Кредитно-банковская система.
Кредитно-банковская система представляет собой функциональную подсистему рыночного хозяйства, опосредующую процессы формирования капитала в экономической системе и его движении между субъектами и секторами экономики.
Формирование и функционирование к.б.с. связано с возникновением и развитием кредитных отношений и разнообразных форм кредита. Кредит (латинское происхождение - creditum - ссуда, долг) - ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности и обычно с уплатой процента, при движении которой между кредитором и заемщиком складываются определенные экономические отношения. Основу кредита составляет определенный тип сделки, называемый ссудой. Кредит определяет:
1. Условия определенного типа меновой сделки.
2. Специфический тип хозяйственной связи между субъектами рыночного
хозяйства.
Кредит осуществляется на основе следующих принципов:
1. Срочность.
2. Возвратность.
3. Платность.
4. Материальное обеспечение.
5. Ценовая направленность.
Функции кредита:
1. Ускорение экономических процессов, благодаря ускорению оборота денег в экономике.
2. Замещение действительных денег кредитными деньгами и кредитными операциями.
3. Формирование кредитного рынка.
Эти функции кредито-реализуются на кредитном рынке.
Кредитный рынок - это общее обозначение тех рынков, где возникают и
взаимодействуют спрос и предложение на различные виды платежных средств.
Спрос и предложение на кредитном рынке. Потребности экономических субъектов в кредитных ресурсах(возникновение спроса на кредит):
1. Пополнение основного и оборотного капитала.
2. Приобретение товаров длительного пользования.
3. Покрытие дефицита госбюджета.
4. Обеспечение платежеспособности и ликвидности банков. Возникновение предложения кредита.
1. Размещение временно-свободного капитала предприятий в альтернативные проекты.
2. Размещение личных сбережений домашних хозяйств.
3. Эффективное использование свободных средств госбюджета.
4. Размещение кредитных ресурсов.
Формы кредита:
по субъектам:_государство, предприятие, домашнее хозяйство, страховые кампании, банки, различные фонды, церковь. по способу кредитования:
1. Натуральный кредит.
2. Инвестиционные товары.
3. Потребительские товары.
4. Предметы производства.
5. Денежное потребление.
6. Ценные бумаги.
7. Акции.
по сроку кредитования:
1. Краткосрочные(до одного года).
2. Среднесрочные (от трех до пяти лет).
3. Долгосрочные (от шести до десяти лет).
4. Долгосрочноспециальный кредит(от 20 до 40 лет). по характеру кредитного производства:
1. Межгосударственный кредит.
2. Государственный кредит.
3. Банковский кредит.
4. Коммерческий кредит.
5. Потребительский кредит.
Кредитная система в денежном хозяйстве. Денежно-кредитная система занимает чрезвычайно важное место среди субъектов рыночного хозяйства. Она управляет развитием денежных рынков, формирует капитал и организует его переток из одних секторов экономики в др. Создает и определяет инвестиционный климат и влияет на инвестиционную активность, задает правило игры в денежно-кредитном обращении и платежном обороте. Денежно-кредитный механизм является системой, которая может в значительной мере определять структуру производства и совокупность спроса, непосредственно влиять на составляющие экон. равновесия. Структура КБС представляет собой совокупность институтов и рынков, через которые осуществляется:
1. Финансирование;
2. Совокупность форм, в которых оно осуществляется;
3. Совокупность количественной роли отдельных частных рынков внутри кредитной системы;
4. Совокупность регламентации, с помощью которых устанавливаются задачи кредитных рынков и правила игры на них.
Институты кредитной системы.
1. Осуществляют переток денег и кредитов.(финансовые институты).
2. Оказывают влияние на функционирование и развитие денежных рынков с помощью регулирования и контроля.
3. Обеспечивают соблюдения правил игры, (регламентирующие институты.) Функции кредитной системы:
При классификации институтов КС (см. выше) в основу может быть положено следующее разделение функций между ними:
1. Денежно-хозяйственные функции. Осуществляются через кредитные институты.
2. Регулирующие функции. Осуществляются центральным банком, ведомствами надзора.
3. Регламентирующие функции. Осуществляются центральным банком и министерством финансов. Денежно-хозяйственные функции выражаются:
1. Перевод денег.
2. Перенос денег.
3. Инкассация векселей и чеков.
4. Инкассация кредитных карточек.
5. Осуществление платежей путем записи в дебет счета.
6. Ведение текущих счетов и фондовых операций.
7. Сделки по хранению.
8. Хранение ценных бумаг.
9. Прием вкладов до востребования
10. Предоставление кредитов и пр.
Банки в КБС
Банки - это особые экономические институты, образующие основную группу кредитных учреждений и реализующие функции аккумуляции, осуществление денежных ресурсов, эмиссий, кредитных средств обращения, предоставление денег в кредит и выпуск различных ценных бумаг. По функциям и характеру банки классифицируются на:
1. Центральные эмиссионные.
2. Коммерческие депозитные.
3. Инвестиционные.
4. Сберегательные.
5. Специального назначения.
Система платежей предполагает :
1. Основные формы платежного оборота:
а)наличные деньги;
б)беэналичные деньги,
в)полуналичные деньги;
2. Система платежей.
а)аккумулируют временно-свободные денежные средства;
б)предоставляют кредиты;
в)создают кредитные деньги;
г)имитируют ценные бумаги.
Основными операциями коммерческого банка являются :
1. Привлечение денежных ресурсов - пассивные:
Прием депозитов, продажа акций, облигаций и др. ценных бумаг. Пассивные сделки повышают сумму задолженностей.
2. Размещение денежных ресурсов - активные:
Предоставление кредитов, покупка акций, облигаций и др. ценных бумаг. Активные сделки повышают сумму требований. Среди услуг банка особо выделяются следующие виды:
1. Прямое кредитование - выдача ссуды на условиях возвратности, платности и срочности.
2. Банковские инвестиции - это приобретение банком акции и облигации.
3. Лизинг - это опосредованно банком различных видов имущества, оборудования.
4. Факторинг - это инкассирование дебиторской задолженности клиента с выплатой суммы счетов немедленно или по мере погашения задолженности.
5. Трастовые операции - это операции по управлению капиталом клиентов. Центральный банк в кредитной системе.
1. Обеспечение стабильности национальной валюты.
2. Обеспечение платежного оборота.
3. В содействии с государством контроль за частными банками.
Центральный банк обеспечивает ликвидности и стабильности банковской
системы.
Инструменты центрального банка.
1. Операции на открытом рынке - гибкий валютный политический инструмент, который выражает продажи или покупки ценных бумаг на открытом рынке.
2. Политика учетной ставки - это инструмент прямого регулирования денежно-кредитного обращения; выражается варьированием учетной ставки, применяется для управления кредитной активностью.
3. Политика минимальных резервов - это наиболее жесткий инструмент денежно-кредитного регулирования; выражается в варьировании нормы резервов, которые коммерческие банки обязаны держать на счетах в центральном банке.
Применяется как средство для быстрого сжатия или расширения кредитной массы в системе.
Причины нестабильности банковской системы и меры
по стабилизации.
Среди причин, вызывающих нарушение функционирования кредитно-банковской системы необходимо упомянуть следующие:
1. Нестабильность курса национальной валюты.
2. Неудачная денежно-кредитная политика центрального банка.
3. Неадекватная политика.
4. Отсутствие системы страхования депозитов.
В качестве возможных мер по стабилизации КБС могут быть следующие:
1. Совершенствование банковского законодательства для России:
а)адаптация общих законодательных условий функционирования банков к международным банкам с целью интеграции банковской системы в России в мировую систему.
2. Приведение в соответствие уровней минимальных банковских резервов и уровня учетной ставки.
Для России - понижение уровня обязательных резервов с одновременным и ровным для всех субъектов повышением учетной ставки центрального банка.
3. Развитие новых форм кредитно-банковских услуг и регулирование емкости кредитного рынка для России приоритетное использование гибких валютно-политических инструментов, в частности, операций на открытом рынке, развитие рынка государственных ценных бумаг.
Денежная система и инфляция. Антиинфляционная политика в России.
Денежная система - это исторически сложившаяся в каждой стране форма организации денежного обращения и законодательно установленное государство.
Денежное обращение - это непрерывное движение денег, выполняющих функции средств обращения и платежа, обслуживающих круговорот товаров и услуг.
Закон денежного обращения определяется количеством денег, необходимых для обращения.
Р*К+П-В*П
д=??-????-
Со
Д - количество денег, необходимых для обращения. Р - сумма цен товаров, подлежащих реализации К - сумма цен товаров, проданных в кредит. П - платежи, срок по которым наступил. В - взаимопогашаемые платежи. Со - скорость оборота одной денежной единицы.
Элементы денежной системы:
1. Денежная единица.
2. Масштаб цен.
3. Эмиссионная система.
4. Формы денег.
5. Институты денежной системы.
Денежная единица - это мера денег, принятая в стране за единицу.
Масштаб цен - весовое количество денежного металла, принятое в стране в
качестве денежной единицы и ее составных частей.
Эмиссионная система - это учреждение, выпускающее деньги и ценные
бумаги в порядке эмиссии. Определяет центральный банк.
Формы денег - это овеществление в определенном типе всеобщего
эквивалента меновая стоимость которого в соответствии обеспечит
устойчивость обращения товаров.
Институты денежной системы - это государственные и негосударственные
учреждения, регулирующие денежное обращение.
Революция форм денег. Товарный денежный эквивалент - это товар, с натуральной формой которого сращивается его общественные функции всеобщего эквивалента. Золотые, серебряные монеты - это полноценные монеты из золота и серебра, количество которых соответствует его номинальной стоимости. Биллонные монеты - это неполноценная разменная монета, номинальная стоимость которой превышает стоимость содержащегося в ней металла и расходов на его чеканку.
Бумажные деньги - это денежные знаки, выпускаемые государственным казначейством для бюджетных нужд и снабженные принудительной покупательной способностью.
Кредитные деньги - это знаки стоимости, возникшие на основе замещения имущественных обязательств частных лиц и государства.
Виды кредитных денег:
Вексель - это долговое обязательство заявщика кредитору в определенный
срок.
Депозитные деньги - это система специальных просчетов между банками на
основе банковских складов путем переноса суммы с одного счета на другой.
Банкнота- банковский билет - денежные знаки, выпускаемые эмиссионными
банками.
В современных банкнотах отсутствует собственная внутренняя стоимость.
Чек - это приказ собственника счета об уплате определенной суммы денег,
который выписывает владелец текущего счета в этом банке.
Электронные деньги - это система банковских расчетов с помощью ЭВМ.
Современное денежное обращение представляет собой совокупность денежных
средств, выступающих в двух формах: наличная и безналичная.
По объему наличные деньги значительно уступают денежным средствам,
находящимся на банковских счетах.
Банкноты и разменная монета составляют лишь приблизительно 10% всех
денежных средств.
Денежная масса - это совокупность всех денежных средств, которые находятся
в наличной и безналичной формах и выполняющих функции средств
обращения платежа и накопления.
В зависимости от степени ликвидности денег в различных формах денежных
средств выделяют следующие показатели денежной массы:
Ml = банкноты, биллонные монеты + денежные средства на текущих
счетах.
Ml - показатель денежной массы.
М2 = Ml + сберегательные и срочные вклады.
МЗ = М2 + вклады в специализированных учреждениях. Особые виды
накоплений.
Денежный рынок - это рынок, на котором спрос на деньги и их предложения
определяет уровень процентной ставки, цену на деньги.
Деньги не продаются и не покупаются.
При сделках на денежном рынке деньги обмениваются на другие ликвидные
активы на альтернативной стоимости, измеренной в единицах номинальной
нормы процента.
Существуют различные теоретические подходы при анализе спроса на деньги с
целью решить следующие проблемы:
1 .Почему экон. субъект предпочитает держать деньги в ликвидной форме. 2.Как он определяет желаемое количество ликвидных денежных средств. В рамках количественной теории денег традиционно за основу анализа брали следующее тождество, известное как уравнение обмена:
M*V=P*Y преобразуя, получим MD=P*Y/V М - количество денег, находящихся в обращении. MD - величина спроса на деньги. V - скорость обращения денег. Р - абсолютный уровень цен.
Y - реальный объем производства.
Вывод: Абсолютный уровень цен и объем производства - это факторы,
определяющие величину спроса на деньги.
Кейнсианская теория. К.т. - предпочтение ликвидности пытается дать ответы на указанные проблемы, исходя из мотивов экон. субъекта, побуждающих его хранить часть своего богатства в форме ликвидных денежных активов.
Кейс выделяет мотивы:
1. Трансляционный - мотив хранения денег по Кейсу, возникающий из удобства их использования.
2. Предосторожности - мотив хранения денег как полезного ресурса
покупательной способности, чтобы иметь в будущем возможность
осуществлять незапланированные расходы.
Покупательная способность денег - это количество товаров и услуг, которые
можно купить на денежную единицу.
Очевидно, что при увеличении уровня цен покупательная способность денег
снижается
Обесценивание денег - процесс, который проявляется как устойчивое
повышение общего уровня цен в экономике.
Цены растут, деньги обесцениваются.
Причины инфляции:
1. Денежная эмиссия, непокрытая товарной массой.
2. Дефицит бюджета.
3. Милитаризация, поскольку она влечет:
а)рост расходов бюджета;
б)дополнительное поглощение материальных трудовых ресурсов и => их изъятие из сферы производства потребительских товаров.
4. Монополизм предприятия.
5. Механизм налогообложения.(При увеличении налога на прибыль проявляется тенденция к снижению объемов производства.)
6. Инфляция ценовой накидки. (Повышение цен с целью компенсировать будущие убытки, возможные в результате организационной перестройки экономики государства.)
Типы инфляции. Существует три основных типа:
1.Открытая инфляция.
2.Подавленная инфляция.
3.Гиперинфляция.
Открытая инфляция характеризуется:
а)постоянным повышением цен;
б)действие механизма адаптивных инфляционных ожиданий.
Инфляция, вызванная спросом, когда повышаются цены со стороны
хозяйственных агентов в ответ на возросший спрос.
Инфляция (инспирированная затратами) издержек, вызванная повышением
цен со стороны хозяйственных объектов, для покрытия более высоких
хозяйственных затрат.
Подавленная инфляция характеризуется:
а)временным замораживанием цен и доходов.
б)установлением предельных цен на продукцию.
в)тотальным административным контролем над ценами.
Признак подавленной инфляции - это административное урегулирование цен
и дефицитные ожидания потребителей.
Гиперинфляция - характерна очень высоким темпом роста цен, уровень
которого может превышать несколько сот процентов в год.
При гиперинфляции поведение потребителей определяется стремлением
вложить деньги в материальные ценности.
Существует импортированная инфляция. Для стран зависимых от внешней
торговли существует угроза импортированной инфляции. Она возникает в
случае повышения цен на импортируемые товары при условии твердого
валютного курса.
Последствия инфляции:
1. Понижение жизненного уровня населения в следующих формах:
а)снижение реальной ценности личных сбережений;
б)падение текущих и реальных доходов;
в)компенсация и индексация цен.
2. Эффект инфляционного налогообложения.
3. Падение производства в силу снижения стимула к труду и расширение производства.
4. Неуправляемая инфляция делает плохой управляемую экономику в целом.
5. Смертность увеличивается.
6. Катастрофически нарушается демографическая ситуация в России, которая выражается в падении рождаемости.
7. Увеличивается безработица. Растет преступность, бандитизм.
8. Усиливаются заболевания.
Методы борьбы с инфляцией :
1. Решение проблемы бюджетного дефицита.
2. Стабилизация инфляционньк ожиданий.
3. Денежное ограничение
4. Реформа налогообложения.
5. Структурная перестройка и конверсия военного производства.
6. Регулирование валютного курса.
7. Способы увеличения нормы сбережения и уменьшение их ликвидности.
8. Денежная реформа конфискационного типа.
Макроэкономическая динамика рыночного хозяйства.
Основными макроэкономическими показателями являются:
1. Национальный объем производства.
2. Общий уровень цен.
3. Процентная ставка.
4. Занятость.
Показатель национального объема производства предназначен для того. чтобы установить объем продукции и услуг, произведенных в общества за определенный период времени.
В применяемой в большинстве стран методике созданная национ;шьная продукция численно выражается показателем ВНП ВНП - определяют как суммарную рыночную стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год.
Общий уровень цен - данный показатель определяет средний уровень цен широкой группы товаров, измеряемый с помощью индекса цен. Индекс цен - выражает относительное изменение среднего уровня цен за определенный период. Индекс цен определяется по формуле:
цены текущего года индекс цен = ?????????? * 100%
цены базисного года
Процентная ставка - уровень процентных ставок характеризует издержки использованных денежных средств предпринимателями и вознаграждение за не использование денег потребительским сектором. Ставки процента находятся под воздействием рыночного механизма: если предложение денег уменьшается, то процентные ставки увеличиваются, И наоборот.
Занятость - данный показатель отражает отношение между численностью взрослого трудоспособного населения, имеющего работу и численностью безработных в данной экономической системе. Основным показателем для исчисления безработицы и для оценки занятости является норма безработицы.
количество безработных Норма безработицы =- ???????????? * 100%
численность рабочей силы Система национальных счетов - представляет собой международный стандарт оценки основных экономических показателей страны. Ее составными частями являются следующие макроэкономические показатели:
1.ВНП
Разработанный метод подсчета ВНП по расходам на созданную в стране
продукцию и по доходам, полученным в результате производства продукции.
GNP=G+I+G+X
GNP - валовой национальный продукт (ВНП)
G - потребление
I - инвестиция
G- расходы правительства
Х - чистый экспорт
Потребление включает в себя расходы домашнего хозяйства на различные виды
товаров и услуг.
Х - разница между объемами экспорта и импорта.
Y=W+R+I+P (По доходам ВНП)
Y - валовой национальный продукт
W - заработная плата
R - рента
I - процент
Р- прибыль
Процент выступает в виде дохода.
2. ВВП - валовой внутренний продукт - получает продукцию и услуги
непосредственно внутри страны, производственные и только с использованием
факторов производства данной страны.
GIP=GNP-X
GIP - валовой внутренний продукт
GNP - валовой национальный продукт
Х - чистый экспорт
3. ЧИП - чистый национальный продукт - представляет собой валовой
национальный продукт за вычетом той части произведенного продукта,
которые необходимы для замены средств производства, изношенных в процессе
выпуска продукции.
NNP=GNP-A
NNP - чистый национальный продукт
GNP-ВНП
А - амортизация
Личный доход представляет собой весь доход, заработанный или полученный
отдельными лицами. Он идет на потребление.
Распределение продукции в национальном хозяйстве можно проиллюстрировать с помощью модели межотраслевого баланса. (Затраты ?Выпуск? разработан профессором Леонтьевым). Эта модель характеризуется системой уравнений. Xi= Aik*Xk+Yi; i=l,2,3...m Xi - валовая продукция отрасли i Yi - конечный спрос на продукции отрасли i Aik - коэффициенты прямых затрат продукции отрасли i на единицу отрасли к. Значение модели ?Затраты выпуска? состоит в том, что представленный в ней баланс межотраслевых потоков дает возможность выявить количественную зависимость между величинам валового продукта и конечного продукта (а у Леонтьева - конечного спроса через затраты и их структуру). Если заданы величина конечного спроса, то с помощью этой системы уравнений может быть определен объем валовой продукции всех отраслей, необходимый для удовлетворения конечного спроса. Решение этой модели имеет такой вид:
Xi= Aik*Yk;i=l,2,3...m
Aik - коэффициенты полных затрат продукции отрасли i на единицу продукции отрасли k.
Реальный ВНП - это есть отношение номинального валового национального продукта.
номинальный ВНП
Реальный ВНП=?-??-????-? * 100% индекс цен
Экономический рост:
1. Реальное приращение объема национального продукта в результате увеличения количества использованных факторов производства или совершенствования техники и технологии.
2. Увеличение реального объема ВНП или реального дохода на душу населения. Теоретически различают следующие 3 этапа экономического роста:
1) Интенсивный - это увеличение производственного потенциала в результате совершения техники и технологии.
2) Смешанный (реальный) - увеличение мощностей в результате увеличения количества используемых факторов производства и совершенствования техники и технологии.
3) Экстенсивный - увеличение производственных мощностей в результате увеличения количества используемых факторов производства. Факторы экономического роста.
1. Количество и качество природных ресурсов
2. Количество и качество трудовых ресурсов.
3. Объем основного капитала, (станки, здания)
4. Технология.
Модели экономического роста. Важнейшими проблемами экономического роста являются:
1. Тенденция и источники роста.
2. Обеспечение его долговременной устойчивости.
3. Последствия выбираемой модели технологической политики.
4. Темпы обновления структуры национального хозяйства.
5. Измерений факторов и результатов.
Экономический рост и экономическое развитие - это не одно и то же.
Экономический рост является составляющей частью экономического
развития, которая представляет собой процесс, включающий периоды роста и
спада.
Экономический рост - это положительная составляющая экономической
динамики.
Циклы и кризисы. Обобщенное представление о макроэкономической динамике дает рассмотрение экономических циклов.
Экономический цикл характеризует периодические взлеты и падения деловой активности, проявляющиеся во всевозможных формах в несоответствии спроса и предложений.
Общая картина экономического цикла представляет собой результат сложения колебания различных показателей экономической активности. (Общий уровень цен, уровень безработицы и т.д.)
Основные свойства цикла:
1. Колебание темпа роста ВНП во времени, когда экономическая система проходит 4 последовательные фазы: оживление, подъем, бум, спад.
2. Сокращение производственных инвестиций, рост запасов, резкие падения нормы чистой прибыли, сокращение новых заказов, нет спроса на кредитные ресурсы.
Характерные черты бума.
1. Значительный рост общего уровня цен.
2. Резкое повышение спроса на рабочую силу.
3. Антикризисная политика - она направлена на регулирование колебаний экон. активности в обществе в периоды предкризисных состояний и предотвращение развития экономических кризисов, особенно контролируются 2 периода:
депрессия и бум.
Важнейшие мероприятия антикризисной политики. В периоде бумов
в области денежно-кредитной политики проводится повышение учетной ставки. Продажа государственных ценных бумаг на открытом рынке.
в области фискальной политики сокращение расходов гос. бюджета.
Повышение налоговых ставок.
в области заработной платы и тарифов понижается зар.плата. в области политики заторможение гос.строительства.
в области фискальной политики дополнительные расходы бюджета.
Понижение налоговых ставок. в области зар.платы повышение зар.платы.
в области политико-гос.инвестиции ускорение осуществления инвестиционных программ.
Конкуренция и монополия. Демонополизация экономики в России.
Одним из существенных признаков рынка является конкуренция как форма взаимного соперничества субъектов рыночного хозяйства и механизм регулирования общественного производства.
Конкуренция - это общественная форма столкновения субъектов рыночного хозяйства в процессе реализации их индивидуальных и экономических интересов. Виды конкуренции:
1 .Врутриотраслевая. 2. Межотраслевая.
К внутриотраслевой относятся:
а) предприятия одной отрасли,
б)лучшие условия производства и сбыта,
в)раэличия индустриальной стоимости однородных товаров,
г)рыночная стоимость и рыночная цена на однородные товары. К межотраслевым относятся:
а) предприятия разных отраслей,
б)сферы наиболее прибыльного вложения капитала;
в)различия нормы прибыли в отраслях с разным органическим строением и скоростью оборота;
г)средняя прибыль и цена производства
Методы конкуренции:
1 .Ценовая. 2.Неценовая.
Ценовая конкуренция - это борьба между товаропроизводителями за получение дополнительной прибыли посредством уменьшения издержек производства и соответственно снижения цен на продукцию без изменения ее ассортимента и качества.
Неценовая конкуренция включает:
1 /Технический уровень, новизну и качество товаров.
2)Создание субститутов(заменителеи товаров).
3)Послепродажное техническое обслуживание
4)Рекламу.
Формы конкуренции:
1.Совершенная.
2.Несовершенная.
При совершенной конкуренции фирмы не оказывают влияние
на рынок своей продукцией. Существует свободный вход и
выход с рынка.
Несовершенная конкуренция - это когда фирмы могут
воздействовать на условия реализации товара. Ограниченный
вход на рынок.
Несовершенная конкуренция включает в себя два вида
монополий:
1 Чистая монополия - это рыночная структура, которая позволяет влиять на цену товара или услуги, контролируя всю или большую часть производства.
2.0лигополия. Образуется при рыночной ситуации, когда многочисленные покупатели сталкиваются с несколькими крупными продавцами.
Монополистическая конкуренция характеризуется большим числом продавцов, которые предлагают однотипные, но несколько различающиеся товары.
Монополия - существует тогда, когда какой-то конкретный человек или предприятие имеет над каким-то товаром контроль, позволяющий ему в значительной мере диктовать условия, на которых другие лица имеют доступ. Классификация монополий.
1. Естественная монополия формируется на основе технологических потребностей развития производительных сил общества при высоком уровне концентрации производства.
2.Искусственная монополия возникает на основе сговора или подавления конкурентов.
3.Случайная монополия - это результат ограниченного во времени превышения спроса над предложением, т.е. поиска рыночной ниши. Случайная монополия может перерасти в искусственную.
Основные направления. Концентрация производства - это главная причина возникновения монополий.
Концентрация производства и централизация осуществляется по следующим направлениям:
1 .Горизонтальная интеграция - это слияние двух или более компаний, занятых в одной сфере производства. 2.Вертикальная интеграция - это комбинация разнообразных компаний, производство в которых связано единой технологической цепью.
З.Диверсификация - это комбинация разно отраслевых компаний, технологически несвязанных между собой. Этим направлениям концентрации соответствуют следующие организационные формы монополий:
1)картели - это монополистическое соглашение о выпускаемой продукции и разделе рынка сбыта.
2)синдикаты - это монополистические объединения, которые сбывают свою продукцию совместно.
3)тресть1 - это монополистические объединения, которые совместно производят продукцию и ее совместно сбывают.
4)концерны - это монополистическая система предприятий с единым финансовым центром.
5)конгломераты - это объединения, которые основаны на проникновении крупных корпораций в отрасли, не имеющие производственной и технологической связи с традиционными сферами деятельности главной фирмы. Цель монополии - получение максимально-возможного дохода прибыли посредством контроля над ценой или объема производства на монополистическом рынке. Средством достижения цели является монопольная цена, а монопольная цена является сверх средней нормой прибыли. Методы контроля над ценами:
1.Лидерство в ценах, когда ведущая компания, отрасль назначает свои цены, а остальные им следуют.
2.Тайные соглашения между несколькими крупными компаниями по установлению фиксированных цен.
3. Назначение цен или установление доли влияния на рынке может основываться на длительно существующем положении, ставшем уже традицией.
Барьеры, препятствующие проникновению новых конкурентов на монополистический рынок:
1. Высокая стоимость товара, производимого в данной отрасли (автомобильная промышленность).
2. Патентная защита производства товаров; для того, чтобы выйти на такой рынок, необходимо купить право пользования запатентованной технологией в своем производстве или изобрести собственную технологию.
Факторы, противодействующие монополизации рынка:
1 .Экономические:
а)появление товаров-заменителей;
б)частая смена приоритетных товаров для потребителей как результат НТР;
в)интернационализация рынка. 2.Административные:
а)антитрестовское законодательство, препятствующее тайным сговорам, направленным на поддержание монопольных цен;
б)установление контроля над предложениями;
в)принуднтельная налоговая политика, заставляющая снижать монопольные цены.
Демонополизация. В 1991 году был создан антимонопольный комитет Российской Федерации. Основные направления были намечены этим комитетом:
1. Контроль за соблюдением антимонопольных требований при создании и организации и ликвидации хозяйственных субъектов.
2. Контроль за крупными продажами и покупками, которые могут привести к доминирующему положению хозяйственных субъектов.
3. Предоставление льготных кредитов, а также уменьшение налогов или освобождение от хозяйствующих субъектов, впервые вступающих на данный рынок (товарный).
4. Финансированные мероприятия по расширению выпуска дефицитных товаров в целях устранения доминирующего субъекта.
5. Привлечение иностранных инвестиций, учреждений,
совместных предприятий, создание и развитие свободных
экономических зон.
В 1890 году в США был принят антитрестовский закон
Шермана. Этот закон признает незаконным и
уголовнонаказуемым создание монополий или сговор с этой
целью или ограничение свободы торговли.
В 1914 году закон Клейтона. Этот закон запрещает
определенные виды условной практики.
Закон Целлера-Кефорера. В 1950 году был принят по поводу
слияния компаний не только горизонтального, но и
вертикального.
Финансовая система налогообложения в России
Финансы носят исторический характер. Они возникли в условиях товарно-денежных отношений под влиянием функции потребностей государства. Термин "финансы" произошел от латинского "financia", что означает "платеж", "доход". Впервые со значением "денежный платеж" использовали в Италии в XIII-XV вв. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежного обращения, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих политических и экономических функций. Финансы - система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения валового национального продукта. Финансовые отношения в отличие от денежных отношений не включают в себя обслуживание личного потребления.
Финансы характеризуются следующими признаками:
1 Денежная форма выражения.
2.Распределительный характер отношений при отсутствии эквивалентного обмена.
3.Распределение ВНП и национального дохода через специальные фонды Содержание этих отношений раскрывается через такие категории как доходы и расходы, прямые и косвенные налоги, дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ассигнования и так далее.
Финансовые отношения складываются между субъектами рыночного хозяйства, а также отраслями и регионами , государством, с одной стороны, и предприятиями, населением, общественными организациями с другой стороны. Между предприятиями, внутри предприятий, между предприятиями и банками эти связи образуют структура финансовых отношений. Функции финансов:
1.Аккумулирующая - создание материальной основы и обеспечение его функционирования.
2.Регулирующая - стимулирование деятельности субъектов финансовых отношений с целью развития НТП и решения соц. проблем.
3.Распределительная - формирование и использование денежных средств через соответствующие фонды целевого назначения: госбюджет, фонд соцстроя.
4.Контрольная - обеспечение правильности взимания их по целевому
назначению.
Финансовая система - отношения между экономич. субъектами по поводу
формирования и использованию фондов денежных средств. Эти отношения через
соотв. инситуты, учреждения на основе законодательно установленных
нормативов.
Структура финансовой системы:
Финансы:
1.Государственные
2.Предприятий и отраслей
3. Регулируемые
Фонды :
1.Централизованыые фонды ден. средств, используемые в соответствие с потребностями государства.
2.Денежные фонды, предназначенные для развития производства и решения социальных вопросов.
3.Территориальные (используемые для развития регионов). Государственные финансы: госбюджет, гос. внебюджетные Фонды, гос.соц. страхования, пенсионный фонд. Бюджет гос финансов.
Бюджет - финансовый план государства. Он состоит из двух частей: по доходам и расходам. Доходы:
1 .Налог на прибыль предприятий.
2.Налог с продаж.
3.Местные налоги.
4Доходы от внешнеэкономической деятельности.
5.Рентные платежи.
6.Неналоговые доходы.
7.Подоходный налог.
8.Средства ссудного фонда и другие статьи доходов.
-4
Расходы:
1.Финансирование экономики.
2.Социально-культурные программы.
3.Научно-исследовательские и опытно-конструкторские и научно-технические
программы.
4.0борона.
5.Целевые программы.
6.Кредит и помощь другим государствам.
7.У правление. 8.Выплаты из госбюджета:
Ассигнования - выдача ден.средств из гобюджета на содержание
предприятий и учреждений.
Субсидии - вид гос.ден. пособий, предоставляемого государством предприятиям, учреждениям и отдельным личностям.
Субвенции - вид гос.фин. пособий местным органам власти или отдельным отраслевым органам, предоставляемого на цели развития.
Дотации - вид гос. Пособий организациям, предприятиям для покрытия убытков и цели поддержки. Финансовые льготы.
Существует два вида финансовых льгот: адаптационные и стимулирующие. Адаптационные - плановоубыточным или малорентабельным предприятиям на срок предусмотренный программой по их финансовому оздоровлению. Стимулирующие - с целью усилить эконом. Заинтересованность предприятий в НТП в первоочередном выполнении госзаказа и решение соц.заказ. Состояние госбюджета.
Нормальное - если расходная часть госбюджета равна на доходной. Дефицитное - расходная часть превышает доходную. Дефицит госбюджета не является опасным для экономики в целом, если он находится на уровне 2-3% ВНП.
В противном случае он сказывается на функционировании денежно-кредитной системы и всей экономике в целом. 4 причины дефицита госбюджета.
1.Падение доходов в условиях кризисного состояния экономики и уменьшения прироста национального дохода.
2.Уменьшение акцизных налогов, поступающих в госбюджет (только в 1997 г. налоги были собраны на 52%).
3.Увеличение бюджетных расходов
4.Непоследовательная финансово-экономическая политика. Меры по снижению бюджетного дефицита.
1.Конверсия.
2.Переход от финансирования и кредитования.
3 .Постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям.
4.Снижение расходов на управление государством.
5.Изменение системы налогообложения.
6.Повышение роли местных бюджетов.
Государственный долг - общий размер задолженности федерального
правительства владельцам ценных бумаг.
Государственный долг бывает внешним и внутренним.
Внешний - задолженность государства иностранным государствам, гражданам,
фирмам.
Внутренний -задолженность государства гражданам, фирмам данной страны.
Основным источником доходов государства являются налоги.
Бюджет'98.
Еще в сентябре правительство передало в Думу проект госбюджета на 1998 г.
Доходы бюджета проектируются в сумме 340 трлн рублей, что составляет 12,2%
от ВНП. Расходы определены в сумме 472 трлн руб. или 17,2% от ВНП. Дефицит
бюджета составит 132 трлн руб или 4,8% от ВНП.
Структура расходов бюджета носит антинародный характер. Самой крупной
расходной статьей бюджета является расходы на армию и правоохранительные
органы - 133,8 трлн руб. В то же время на науку дается 13,5 трлн руб, а на
образование, здравоохранение - очень мало!
Налоги - изъятие в пользу государства части дохода самостоягельно
хозяйствующего субъекта заранее определенной и установленной в
законодательном порядке.
Налоги взымаются с дохода налогоплательщика, т.е. он не должен затрачивать
капитал или будет нарушено нормальное воспроизводство
Налогообложение - способ регулирования доходов и источника пополнения
гос. бюджета.
Принципы построения налоговой системы.
1.Всеобщность - обхват налогами всех экономических субъектов, получающих
доходы независимо от организационно-правовой формы.
2.Стабильность - устойчивость вида налогов и налоговых ставок во времени.
3.Равноправие - взымание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков
ставкам в доле от доходов и прибыли.
4.0бязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты,
самостоятельность субъекта в начислении и уплаты налога.
5.Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых
льгот, ставивших всех в примерно равные условия и оказывающих воздействие
на низкодоходные предприятия и группы населения.
В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на налоги
уплачиваемые юридическими и физическими лицами.
Необходимо различать источник и объект налогообложения.
Источником налогообложения является чистый доход общества.
Объект - количественно измеряемый экономический феномен, который служит
базой для начисления налогов.
Объектами налогообложения являются :
доход с предприятия
имущество (недвижимое и движимое)
передача имущества в наследство, при даровании, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товара за границу. По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные.
Прямые взымаются непосредственно с владельцев имущества,. Получаемых доходов.
Косвенные: в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения. Прямые налоги бывают реальные и личные. Реальные:
земельный
подомовой
налоги на ценные бумаги Личные:
подоходный налог
на прибыль корпорации
на прирост капитала
с наследства и дарения
Косвенные налоги бывают:
1.Фиксальные монопольные
универсальные (с оборота) на добавленную стоимость
2. Акцизы (на отдельные виды товаров)
3.Таможенные пошлины экспортные импортные
4.Протекционные
Наряду с объектами в системе налогообложения не меньшую роль играют
налоговые ставки и налоговые льготы.
Налоговая ставка подразделяется:
1.Предельная налоговая ставка - прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.
2.Cредняя налоговая ставки - общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.
3.Нулевая ставка.
4.Льготная ставка - это налоговые льготы, т.е. уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных предприятий или производств в зависимости от их профиля, характера производимой продукции и выполняемых работ, используемой рабочей силы.
Финансовая система как важнейший элемент инфраструктуры развитого рынка может использоваться как средство создания рыночных отношений в хозяйстве, которое раньше было организовано по принципу централизованного планирования. Это предопределяет необходимость реформы финансовой системы РФ. Финансовая система РФ находится в состоянии кризиса. Это выражается в том, что равновесие между доходами и расходами отсутствуют, т.е. дефицит госбюджета.
Задача состоит в том, чтобы оздоровить финансовую систему. Для этого надо сократить дефицит бюджета за счет расходной его части, ввести работу по совершенствованию налоговой системы, как прямых, так и косвенных налогов
Взаимодействие спроса и предложения.
Основные проблемы рыночной организации производства: что производить, как
производить, для кого производить.
Эти проблемы решаются через механизмы спроса и предложения
Платежеспособный спрос - это потребность товаров на рынке обеспеченная
денежными средствами покупателя. В рамках спроса взаимодействуют
производитель и потребитель или покупатель и продавец.
Что же такое закон спроса. Между ценой и количеством покупок существует
обратная зависимость, т.е. чем ниже цена товара, тем больше его количество
может быть куплено и наоборот.
Эту зависимость эк. Теории математически сформулировал экономист А.Курно.
Кривая спроса - кривая, точки которой показывают, по каким ценам в течение определенного времени покупатели могли приобрести различные количества товаров.
В случае изменения факторов, влияющих на величину (Qd) могут меняться взаимоотношения между Qd и Р.
Пусть по цене Р1 домохозяйки приобретают некий товар в количестве Qa. При возрастании дохода домохозяйки могут купить по цене Р1 уже больше товара Qb. Тогда можжжно полагать, что и по цене Р2 и по цене РЗ они станут приобретать большее количество товара. Говорят о сдвиге кривой вправо. Если под влиянием изменения какого-то фактора происходит снижение Q , то кривая сдвигается влево. Сдвиг кривой влево означает уменьшение, вправо - увеличение спроса. Факторы, влияющие на смещение кривой спроса.
Потребительские ожидания Вкусы и доходы потребителей Спрос Число покупателей
- 3 -
Цены на товары-заменители
Предложение - количество товаров, реализуемое производителем на рынке. Между ценой и количеством предлагаемого продукта существует прямая зависимость, т.е. чем выше цена товара, тем больше его количество будет произведено и предложено к реализации и наоборот. Это есть .закон предложения.
Кривая предложения - это кривая, показывающая количество товаров или услуг, которые продавцы предлагают к продаже по разным ценам в течение определенного периода.
По аналогии со сдвигом кривой спроса можно отметить, что под влиянием факторов воздействующих на объем предлагаемого на рынок товаров при каждом значении цены Р, в результате чего кривая S сместится вправо. Произойдет расширение предложения. Сдвиг кривой влево произойдет из-за снижения предложения.
Факторы, смещающие кривую предложения.
Потребительские ожидания Цены на
другие товары
Цены наэкономич. Предложение Число товаропроизводит. ресурсы
Технология производства Налоговые субсидии
Равновесие спроса и предложения достигается при пересечении кривых.
Общая выручка, получаемая от реализации продукции , определяется как Р*0.
Взаимодействие Р и Q получила название "эластичность спроса" - зависимость
количества продаж от изменения цены.
Ценовая "эластичность" - это когда в определенный момент времени цена товара
равна (Р), а объем спроса для него- (Q).
С изменением цены , например, увеличение на Р спрос изменяется на Q.
Ценовая эластичность спроса характеризует реакцию увеличения
покупательского спроса на изменение цены товара.
Существует 3 типа эластичности :
1.Эластичный спрос. Резко возрастает количество продаж и общая выручка увеличивается при снижении цены.
2. Единичная эластичность. При снижении цены компненсируегся ростом продаж и общая выручка остается неизменной.
3. Неэластичный спрос - снижение цены незначительно меняет объем продаж
Общая выручка снижается.
"Эластичность предложения" - состояние между относительным изменением
цены и относительным изменением предлагаемого количества какого-либо
продукта.
Если (Q и Р) - количество и первоначальная цена продукта и Q и Р - изменение
этих величин, то эластичность предложения равна:
В экономической теории различают три типа равновесия в зависимости от временных возможностей у производителей:
1.Мгновенное равновесие. У фирмы нет времени, чтобы изменить предложения.
2.Предложение растет - краткосрочное равновесие - но количество предприятий неизменно.
3.Изменяется число предприятий и объем используемых ресурсов (длительное
равновесие).
Функциями цен в рыночной экономике являются:
1 .Ориентирующая функция - это информация для действия покупателей и продавцов.
2.Стимулирующая функция - когда цена способствует наиболее экономичным способам производства и рационализации спроса.
3.Распределительлная функция. Распределение дохода между участниками
рыночной экономики.
Выполнение этих функций предполагает свободное движение цен.
Препятствием могут быть инфляция и монополия, искажающая полную
динамику цен.
Существует 3 системы цен: государственные цены, договорные и мировые.
Государственные цены в рыночной экономике могут устанавливаться на
продукцию предприятия монополистов, на базовые ресурсы, на социально
значимые товары.
Система гос.цен состоит из двух элементов: фиксированные цены, жестко
устанавливаемые правительством и регулируемые цены, учитывающие
изменения рыночной конъюктуры (установление предела рыночной цены или
предела его отклонения от фиксированного уровня).
Договорные цены - цены, устанавливаемые соглашением покупателя и продавца,
т.е. учитывающие только спрос и предложение на данный товар. Удельный вес
договорных цен определяет степень рыночной стоимости экономики данной
страны.
Мировые цены применяются в Международной торговле, отражая специфику
региона, условия и времени коммерческих сделок, поэтому расчет мировой цены
проводится на базе наиболее крупных экспортно- импортных сделок.
Уровень цен выражается в виде индекса, который определяется как соотношение
между совокупной ценой товаров и совокупной ценой идентичной любой
сходной группе товаров и услуг в базисном периоде.
При анализе макроэкономических закономерностей функционирования рынка применяются категории совокупного спроса (AD) и совокупного предложения (AS).
(AD и AS) могут быть представлены как сумма соответственно индивидуальных опросов и предложений во всей экономике страны. Кривая спроса - кривая, указывающая на реальный объем указанного производства, которое общество согласно приобрести при различных уровнях цен.
Настоящий характер кривой совокупного спроса указывает: чем ниже уровень цен, тем больше объем реального продукта производства, который будет куплен. Кривая совокупного предложения - кривая, показывающая реальный объем национального производства, который может быть достигнут при различных уровнях цен. Кривая совокупного предложения состоит из 3 отрезков:
i .Горизонтальный (Кейсианский), Когда изменяется национальный продукт, но
уровень цен остается постоянным.
2.Вертикальный (классический). Национальный продукт остается постоянным, а
уровень цен может меняться.
З.Восходящий (промежуточный) - когда изменяется и реальный объем
производства и уровень цен.
Пересечение кривых совокупного спроса и совокупного предложения определяет
равновесный уровень цен и равновесный уровень цен и равновесный реальный
объем национального производства.
Предпринимательская структура и ее формирование в России.
Предпринимательство - это, во-первых, процесс создания нового, обладающего ценностью, во-вторых, это процесс, предполагающий принятие на себя финансовой, моральной и социальной ответственности, а, в-третьих, это процесс получения дохода и удовлетворение достигнутыми успехами. Процесс предпринимательства состоит из четырех четко выраженных стадий:
1. Поиск новой идеи и ее оценка. Одна из самых сложных задач предпринимателя.
-факторы, вызвавшие новую идею, сроки
-непосредственная и потенциальная ценность идеи
-оценка риска и прогноз выгод
-соответствие идеи вашим целям, знаниям и умениям
-сравнение с продукцией конкурентов.
2. Составление бизнес-плана
-сегмент рынка, его размер и основные характеристики
-план маркетинга
-план производства
-финансовый план и финансовое обеспечение
-форма собственности предприятия
-отправная точка и стратегия проникновения на рынок.
3. Поиск необходимых ресурсов
-располагаемые ресурсы
-недостающие ресурсы и потенциальные поставщики
-способ привлечения необходимых ресурсов
4. Управление созданным предприятием
-стиль и структура рынка
-ключевые факторы успеха
-слабые места и пути их преодоления
Предприятие - это форма организации предпринимательской деятельности,
выступает в качестве основного звена национальной экономики, в котором
осуществляется непосредственный процесс производства.
Предприятие имеет две стороны обособленности: технико-организационная и
экономическая.
Основные формы проявления экономической обособленности предприятий:
1 .Обособление круговорота ресурсов.
2. Наличие специфического собственного экономического интереса.
3. Осуществление индивидуального воспроизводства за счет собственных результатов деятельности.
4. Присвоение части прибавочного продукта в виде чистого дохода. Признаки предприятия как юридического лица:
1. Учреждение согласно закону.
2. Наличие организационного единства и структурной оформленное?.
3. Обладание необходимым имуществом.
4- Самостоятельная имущественная ответственность
5. Выступление в хозяйственном обороте от собственного имени.
Условиями создания современного предприятия являются решение, желание,
возможность.
Ошибки молодых предпринимателей в менеджменте: несерьезность - 7%,
расточительность - 11%, неверное месторасположение - 18%, малая
заинтересованность - 23%, некомпетентность - 44%, недостаточность капитала -
72.
Факторы (предпосылки) создания предприятия: начальный капитал,
государственная поддержка (в т.ч. налоговая политика), наличие
профессиональной подготовки, опыт работы в области маркетинга, живые
примеры.
Организационно-правовые формы предприятия: государственное предприятие,
муниципальное, индивидуальное (семейное, частное), полное смешанное (семейное, частное), АООТ, предприятия, созданные на основе аренды. Преимущества и недостатки основных видов предприятия:
1. Индивидуальное: "+" - легко учредить, значительная свобода действий, существенные стимулы эффективной деятельностью "-" - ограниченность финансовых средств, трудности совмещения функций контроля и управления, финанс. полная ответственность.
2. Партнерское: "+" - легко учредить, специализация в управлении и более широкие финансовые возможности.
"-" - возможность возникновения несовместимых интересов в управлении, несогласованности действия, риск распада фирмы при выходе одного из владельцев, неогр. финанс. ответственность.
3. Корпорации: "+" - широкие возможности привлечения капитала, ограниченная
ответственность, преимущество объединения капиталов.
"-" - организационные и финансовые сложности учреждения, двойное
налогообложение, расхождение в функциях капитала и присвоения.
Оптимальный размер предприятия, фирмы определяется минимилизацией
совокупности производственных и непроизводственных затрат, вложенных в
выпуске единицы продукции.
Мелкие и мельчайшие предприятия - это обычно индивидуальные фирмы или
товарищества с неогр. ответственностью, средние и крупные фирмы чаще всего
АО и ТОО.
В США около 70% общего числа фирм приходится на индивидуальные фирмы,
которые, однако, дают лишь 6% общего объема продаж продуктов и услуг всеми
фирмами, а корпорации - 20% всех фирм страны, на них приходится 90%
выручки от продаж.
Основными параметрами разграничения предприятий могут быть численность
работников и годовой оборот капитала.
Отличительным свойством предпринимательской структуры является его
динамизм, выражающийся в непрерывном колебании долей различных
предприятий в общей совокупности предпринимательских фирм.
Факторы, влияющие на динамику предпринимат. структуры: конкуренция,
структурные изменения, изменение технологии, мобильность финансирования.
Приватизация государственных и имущественных предприятий в России - это
приобретение гражданами, АО, товариществами у государства в собственность
предприятий,
Цели приватизации. Страны рыночной экономики: сокращение задолженности гос. сектора, развитие рынка, стимулирование предпринимательства, расширение индивидуальных свобод, развитие мирового капитала, ослабление профсоюзов-Россия: формированиe слоя частных собственников- предпринимателей , повышение эффективности предприятия, создание конкурентной среды, содействие демонополизации экономики процессу стабилизации финансового положения страны, привлечение иностранных инвестиций,, социальная защита населения и развитие объектов социальной инфраструктуры за счет средств от приватизации.
Способы приватизации. Страны рыночной экономики, продажа их дочерних или контролируемых ими компаний, допуск частного капитала в госсектор, продажа части активов в кампаниях, где государство не имеет большинства голосов, полная продажа их предприятий частым предпринимателям.
Россия', купля-продажа по конкурсу или на аукционе, продажа долей акций в капитале после их преобразования в АО предприятий, выкуп имущества предприятия, сданного в аренду полностью или частично.
Современное рыночное хозяйство. Логика экономической реформы в России.
Рыночное хозяйство - это общественная форма организации экономики, основанная на товарном производстве, обеспечивающее взаимодействие между производством и потреблением посредством рынка.
Рынок - это система экономических отношений, возникающих на основе устойчивого взаимодействия товарно-денежных отношений. Рынок - экономика свободного предпринимательства.
Классификация моделей рынка:
1. Множество независимых товаропроизводителей, самостоятельно решающих, что производить, кому и как реализовывать.
2. Множество независимых потребителей, самостоятельно решающих, у кого покупать продукцию.
3. Эквивалентный обмен по стоимости.
4. Стихийное установление цен под воздействием спроса и предложения.
5. Стихийное регулирование воспроизводственных пропорций.
6. Свободная конкуренция, свободный "перелив" капитала.
Субъектами рыночного хозяйства являются: домашнее хозяйство, предприятие, банк, государство.
1. Домашнее хозяйство - экономическая единица в составе одного или нескольких лиц, которые обеспечивают производство и воспроизводство человеческого капитала, самостоятельно принимают решения, являются собственником какого-либо фактора производства, стремятся к максимальному удовлетворению своих потребностей.
2. Предприятие - экономическая единица, которая использует факторы производства для изготовления продукции с целью ее продажи. Стремится к максимилизации прибыли. Самостоятельно принимает решения. Банк - финансово-кредитное учреждение, регулирующее движение денежной массы, необходимой для нормального функционирования рынка. Государство - представленное правительственными учреждениями, осуществляющими юридическую и политическую власть для обеспечения в случае необходимости контроля над хозяйственными субъектами и над рынком для достижения общественных целей.
3. БАНК
4. ГОСУДАРСТВО
ДОМАШНЕЕ ХОЗЯЙСТВО ПРЕДПРИЯТИЕ
Объекты рыночного хозяйства - товары и услуги, факторы производства, деньги, капитал, ценные бумаги, гос. льготы и субсидии и т.д.
Классификация структуры рынка. Структуру рынка можно разбить на 5 групп:
1. По экономическому назначению объектов: рынок товаров и услуг, рынок средств производства, рынок труда, рынок инвестиций, рынок финансовый или денежный, рынок ценных бумаг.
2. По географическому положению: местный, региональный, национальный, мировой.
3. По степени организации конкуренции: монополистический, олигополистический, свободный, смешанный.
4. По отраслям: автомобильный, компьютерный.
5. По характеру продаж: оптовый, розничный.
Рынок товаров и услуг, средств производства включает товарные биржи, предприятия оптовой и розничной торговли, аукционный, ярмарки, посреднические фирмы.
Рынок денежный, финансовый, инвестиционный включает банки, страховые компании, фонды, фондовые биржи и т.д.
Рынок труда включает биржи труда, информационные центры, юридические конторы, рекламные, яггтгстяз, аудитооски- фгрчи
Преимущества рынка:
1. Эффективное распределение ресурсов.
2. Гибкость, высокая адаптивность к изменяющимся условиям.
3. Свобода выбора и действий производителей и потребителей.
4.Максимальное использование достижений НТР.
5.Способность к удовлетворению разнообразных потребностей, повышению качества товаров и услуг.
Негативные стороны рынка
1.Неспособность к сохранению не воспроизводимых ресурсов
2.3ачастую игнорирует потенциально негативные последствия принимаемых решений.
3.Не создает стимулов для производства товаров и услуг коллективного пользования.
4.Не гарантирует полной занятости и стабильного уровня цен.
5.Не обеспечивает действенной мотивизации фундаментальных исследований в
науке.
Решение перечисленных выше задач берет на себя государство.
1 .Государство обеспечивает правовые основы при помощи экономических
рычагов воздействует на поведение субъектов.
2.Просодит антимонопольную политику и поддержание конкуренции.
3.Создает эффективные общие условия воспроизводства (развитие производственной природоохранной и социальной инфраструктуры).
4.Реачизация государственной собственности путем развития предпринимательской деятельности в этом секторе экономике.
5.Комленсация негативных сторон рынка.
6.Стабилизация производства на макроуровне посредством урегулирования экономической динамики путем инвестиционно-структурной политики финансового и налогового контроля, безработицы и инфляции.
7.0беспечение принципа справедливости путем перераспределения доходов.
8. Поддержка малого и среднего бизнеса.
9.Проведение фискальной политики, т.е. изъятие части доходов хозяйствующих субъектов с целью формирования гос. бюджета.
Причины роста гос. сектора в экономике. 1 .Войны и национальная оборона.
2.Инфраструктурное обеспечение макродинамических процессов.
3.Рост народонаселения.
4. Урбанизация.
5. Проблемы окружающей среды.
Сферы действия гос. сектора:
1. Милитаризация и конверсия.
2. Социальная и производственная инфраструктура
3. Новационные процессы капитало- и наукоемких отраслей экономики. Современное рыночное хозяйство основано на взаимодействии частного и государственного сектора в экономике. Существует 4 модели рыночного хозяйства:
1. Социальное рыночное хозяйство (защита интересов граждан, долгосрочное программирование, госсектор достигает 30%)
2. Смешанная экономика (создание условия для развития предпринимательства, использование преимущественно тактический методов, 10% смешанной экономики - пример: США).
3. Корпоративная экономика (защита интересов крупных бизнесменов, определение основных приоритетов, доля государства незначительна). Условия перехода к рынку:
1. Обеспечение свободы хоз. деятельности.
2. Становление многообразия форм собственности, средства и результаты хозяйствования посредством рационализации процессов разгосударствления и приватизации.
3. Развитие конкуренции производителей как важнейшего фактора стимулирования предпринимательской активности.
4. Формирование механизма свободного ценообразования,
5. Сохранение наряду с рыночными отношениями нерыночного сектора экономики.
6. Последовательная интеграция национальной экономики в систему мирохозяйственных связей.
7 Обеспечение со стороны государства соц. гарантий граждан. Предоставление всем равных возможностей.
Этапы перехода к рынку:
1. Разгосударствление экономики.
2. Формирование рынка и его инфраструктуры.
3. Демонополизация экономики.
4. Постепенное ограничение гос. контроля над ценами.
5. Осуществление жесткой кредитно-денежной и финансовой политики.
6. Создание сильной системы соц. гарантий и поддержки для населения.
Введение в курс Основы экономической теории
Общественное производство представляет собой совместную деятельность людей, в процессе которой они производят, распределяют, обменивают и потребляют необходимые для их жизни материальные блага. Производство материальных благ - это, прежде всего, процесс труда, в котором проявляются отношения людей к природе, взаимодействие человека с природой. Процесс труда включает в себя 3 фактора: предметы труда, средства труда, сам труд.
1.Предметы труда - все то, на что направлен труд человека. Предметы труда могут быть готовые (созданные природой) и сырье.
2. Средства труда - все то, с помощью чего человек воздействует на природу, обрабатывает предметы труда.
3.' Сам труд - есть процесс сознательной, целесообразной деятельности людей, направленной на видоизменение и приспособление предметов внешней природы для удовлетворения своих потребностей.
Труд имеет две отличительные особенности:
1.Труд - это осознанная, осмысленная деятельность людей.
2. Труд начинается с изготовления орудий. Предметы и средства труда вместе взятые образуют средства производства Средства производства и люди, имеющие навыки и производственный опыт вместе взятые составляют производительные силы общества Производственные отношения - отношения людей, складывающиеся между ними в процессе производства, в процессе обмена, в процессе распределения, в процессе потребления.
Производительные силы и производственные отношения диалектически связанны между собой и не могут существовать отдельно, Они взаимодействуют. Производительные силы являются более революционными. Экономическим законом называется устойчивая внутренняя постоянно повторяющаяся связь между экономическими явлениями общества. Так, например, основной экономический закон капитализма: получение максимальной прибавочной стоимости является экономическим законом. Экономические законы делятся на две группы:
1. Общие экономические законы - для всех формаций. (Например, закон соответствия производительных сил характеру производственных отношений, закон повышения производительности общественного труда),
2. Специфические экономические законы - присущи только одной формации.
Экономические законы отличаются от законов природы тем, что законы природы
долговечные, а законы общества появились вместе с появлением человеческого
общества и действуют через людей.
Предметом экономической теории является отношения людей между собой в
процессе производства, распределения, обмена и потребления.
"Политэкономия- - подчеркивал Ленин. - зянимяется вовсе не производством, а
общественными отношениями людей по производству, общественным строем
производства"
Лауреат Нобелевской премии Пол Самуэльсон так отвечает на вопрос:
"Экономическая теория - наука о деятельности людей по поводу производства и обмена между людьми. Она изучает движение экономической жизни, тенденции и развитие цен, производства, безработицы. По мере изучения этих явлении Экономикс помогает выработать политику, посредством которой правительства может воздействовать на экономическую жизнь". А вот как определяют Экономикс профессора Макконелл и Стенли Л.Брю: "Экономикс - это исследования людей в процессе производства, распределения и потребления мат. благ и услуг. Наше стремление - .заработать себе на жизнь, - это и есть предмет экономической теории"
Методология - наука о причинах, формах и способах научного построения. Главным методом в науке является диалектический метод, основы которого заложены древними греками и блестяще развиты в научную систему немецким философом Гегелем. Форм и способов научного познания много, большинство их используют ученые - экономисты. Какие это формы:
1 .Наблюдение объекта.
2. Обработка полученного материала посредством синтеза и анализа, дедукции и индукции, системного подхода.
3. Разработка гипотез и их проверка.
4. Проведение экспериментов.
5. Разработка моделей в логических и математических формах. Наиболее существенным методом в экономической теории является метод научной абстракции. Это освобождение наших представлений о предмете исследования от частного, случайного, второстепенного, кратковременного, единичного и нахождение в данном предмете существенного, постоянного, типичного.
Развитие транпортного комплекса России.
Транспорт - необходимое условие функционирования народного хоз-ва, жизни населения и вообще существования любого государства, особенно столь протяженного, как Р. Продукция транспорта - это перевозки грузов и пассажиров. Грузовой транспорт обеспечивает и производственные связи между предприятиями, и доставку населению предметов потребления. Выделяют следующие виды транспорта: ж/д-ый, водный - морской и речной, автомобильный, авиационный, трубопроводный. Каждый из них имеет свою специфику, но для обеспечения работы народного хоз-ва страны они должны быть взаимосвязаны, работая согласованно. Разделение труда между различными видами транспорта обусловленно и их технологическими особенностями. Наиболее деш?вые виды транспорта - водный и трубопроводный. Работа транспорта (грузооборот или пассажирооборот) измеряется в тонно-километрах или пассажиро-километрах. Преимущество автомобильного транспорта в том, что он осуществляет перевозки "от двери до двери". Среднее расстояние перевозки ~22 км. Наибольшая доля грузооборота (46%) приходится на трубопроводный транспорт. Среднее расстояние перевозки >2300 км. Доля ж/д транспорта в грузообороте составляет ~40%. Самый грузонапряж?нный уч-к дороги - между Новосибирском и Омском, где на запад идут уголь, лес, зерно и др. грузы, и соединяющие Алтай и Кузбасс с Уралом (Южносибирская магистраль). Одна из проблем ж/д транспорта - нехватка подвижного состава (в бывшем СССР вагоны для электропоездов производились в Риге, электровозы - в Тбилиси и т.д.). В настоящее время оргнизуется их производство на заводах Р.
Рекреационные ресурсы России. Организация отдыха граждан.
К непроизводственной сфере народного хоз-ва относятся такие отрасли хоз-ва, которые обслуживают население или обеспечивают существование общества в целом (управление, наука, искусство и т.п.). Можно выделить следующие группы отраслей, в совокупности образующ. сферу услуг: жилищно-коммунальное хоз-во, услуги по социальному обеспечению населения, розничная торговля и общественное питание, бытовое обслуживание, кредитно-финансовое обслуживание, рекреационное обслуживание населения (гл. обр. организация туризма и экскурсий, а также дома отдыха и т.д.), услуги связи, культурное обслуживание, общественное обслуживание воспитание и обучение детей, медицинское обслуживание.Пассажирский транспорт занимает особое место в сфере обслуживания: к помощи пассажирского транспорта прибегают для поездок в различные учереждения, для вызовов на дом и для многого другого. Все эти отрасли в совокупности могут быть названы социальной инфраструктурой общества.
Центральная Россия. Факторы, определяющие развитие России
Специфика Центр. р-на Р. выражена в его названии: на протяжении столетий эта тер-рия была центром русск. гос-тва. ГП р-на - в центре Вост-Европ. равнины, на Великом водоразделе - между бассейнами Ч?рного, Балтийского, Белого, Каспийского морей. Отсюда берут начало круп. реки Вост-Европ. равнины - Днепр, Волга, Дон.Это положение было позже более "централизованно" строительством жел. дор., представляющих в наст. вр. радиусы, отходящие от Москвы в разл. направлен. Полезными ископаемыми р-он не богат. Имеются залежи торфа и низкос. бур. угля, а также фосфориты. Тер-рию р-на называли центрально промыш. обл. Центральное полож-е района способствовало образованию здесь сгустка насел-я еще в отдаленные времена, т.к. обеспечивало безопасность от внешних нападений. Защитой служило не только расст-е, но и рубежи Волги и Оки и непроходимые по тому времени леса. Через Новгород, Псков, а затем и через Архангельск Москва торговала с Западной Европой, а по Днепру и его притокам имела связи с Литвой, по Волге - с Астраханью и Персией (Ираном) и другими странами, а также со Средней Азией, по Волге и Каме - с Уралом, Сибирью, а через Сибирь и с Китаем. Торговый капитал Нечерноземного Центра стал затем и организатором промышленности. В дальнейшем, по мере развития жел. дор., расходившейся из Центра во все стороны, промышленность ориентировалась на привозное сырь? (хлопок, шерсть, ш?лк, металл и пр.) и на привозное топливо (донецкий уголь, бакинская нефть), отбирая для себя отрасли, требующие квалифицированной рабочей силы. В советский период район стал главной базой индустриализации всего народного хоз-ва. Здесь впервые в СССР были выпущены автомобили, самолеты, тепловозы и др. Здесь были выпущены и первые советские ЭВМ, разрабатывались и создавались космические аппараты.
Узловые районы Центральной России.
Район - административно-территориальная единица. При выделении узловых районов используется совершенно другой одход к территории - как неоднородный, на которой всегда выделяются, с одной стороны, какой-либо центр, а с другой тяготеющая к нему периферия, его западное влияние. Развитие промышленности сопровождалось упадком с/х, который начался еще в 17 в. и был связан с земледельческим освоением бывшего "Дикого поля" - черноземных степей. Особенно бурное развитие промышленности происходило в годы довоенных пятилеток. Именно тогда здесь было создано большинство ныне действующих крупных машиностроительных заводов: авиационные (в Москве и Нижнем Новгороде), автомобильные (там же), подшипниковые, часовые, станкоинструментальные, тяжелого машиностроения и др. Особенно популярным для ВПК стали Москва и Московская обл., где были созданы десятки городов и поселков, специализирующихся на разработкая, испутаниях и производстве различных видов вооружений и военной техники. Крупнейший центр ВПК - Нижний Ногород, где производятся знаменитые истребители МИГ-29 и МИГ-31. Нижний Новгород - второй по численности город Центрального района. Ярославль - центр нефтехимии и машиностроения.
Особенности экономики России.
До начала 18в. основн. предметом экспорта из Росс. были меха. после преобразований Петра 1 в экспорте стали преобладать промышл. тов. : железо, парусина и др. В импорте сократилась доля оружия. Начался ввоз оборудования для горного, текстильного и др. Производств. В нач. 20в. шло нарастание объ?ма внеш. торговли Росс. Росс. являлась крупнейшим в мире экспорт?ром зерновых культур. В больш. кол-ве вывозились л?н, сливочн. масло, сахар и др. Р. Являлась основным поствщиком леса. С конца 19в. начался вывоз из Р. и тканей. В импорте большое место занимали мшины, металлы и др. Основным торговым партнером Р. была Германия и Великобритания. Начиная с 60-х гг., по мере освоения нефтяных месторождений возрастает экспорт нефти. После 2-ой мировой войны основная часть внешней торговли пришлась на социалистические страны Вост. Европы. Распад мировой социалист. системы и СССР привели к резкому снижению объемов внешней торговли и экономического сотрудничества. Эконом. связи с ближайшим зарубежьем другие. Казахстан поставляет в Р. железную руду, уголь, гос-ва Средней Азии - хлопок, овощи, Беларусь - трактора и т.д. А Р. Обеспечивает большую часть стран СНГ нефтью, газом, лесом, машинами. Переход хозяйства Р. к рыночной экономике происходит нелегко. Общий объ?м производства в 1993г. по сравнению с 1991г. в Р. сократился на 20%, и сейчас по ряду показателей страна сильно уступает промышленно развитым странам
Северо-западная Россия и Санкт-Петербургский узловой регион.
Северо-Запад по числу регионов самый маленький из "госплановских" районов Р. Он состоит из Санкт-Петерб. и его окружения - Ленинградской, Новгородской и Псковской областей. Из 8 млн. жителей района 5 млн. проживают в Питере, 1,7 млн. - в Ленингр. обл. Поэтому проблемы Сев-Зап - это проблемы Санкт-П. После войны промышленность С-П, как и Москвы, продолжает выполнять роль лидера. Обеспеченность С-З района металлом улучшилась после строителства крупного завода в Череповце. Пром. С-П специализирется на машиностроении. Это самый крупный центр судостроения Р. Вне С-П и его пригородов С-З район похож на Центральный. Это районы оттока насел-я. Зональная специализация сельского хоз-ва здесь льно-молочная. Проблемы района связаны с появлением на его западных границах независимых государств Эстонии и Латвии.
2 Роль Азиатской части России в экономике страны.
Р. располагается в 2х частях света - Вост Европы и сев части Азии.В состав АчР входят несколько р-нов: Урал, Зап и Вост Сибирь, Дальн. Вост. Границей между Евр. и Азией служит горная часть Урала, в к-рой преобладает рудное сырь? - руды железа, меди, свинца, цинка, никеля, титана и др. Здесь же месторождения драг. И поделочных камней. В Предуралье, в тектоническом прогибе, заполненном осадочными породами - месторождения калийных солей, нефти, газа. Цв. метал-гия представлена добычей руд и выплавкой почти всех имеющихся в Р. цв. металлов: меди, никеля, хрома, цинка, аллюминия, титана и др. В Челябинской и Свердлов-й обл. расположено несколько городов, связанных большей частью с атомной промышленностью. Из-за развития этих отраслей некоторые тер-рии Урала подвергались радиоактивному заражению. Широки границы Сибири, как природного р-на, - от Урала до водораздельных хребтов, близ Тихого океана. Более 60% всей тер-ии занимает многолетняя мерзлота. Земледелием на мерзлоте заниматься практическиневозмажно. Поэтому ценность речных долин для Сибири гораздо выше, чем для Европ. Р. Наиболее удобен для с/х так называемый Степной Алтай (Бийск-Барнаул-Рубцовск). В эконом. Отношении Сибирь разделяется на несколько р-нов: Обь-Иртышский (Туменская, Томская, Омская, Новосибирская обл-ти) - нефтегазовый, на юге - с машиностроением и зерновым хоз-ом, Кузнецко-Алтайский (Алтайский край, Республика Алтай, Кемеровская обл.) - угольно-металлург-ий, с химич-й промышл-ю, машиностр. И зерновым хоз-ом. Ангаро-Енисейский (Красноярский край, Иркутская обл., Тува) - с гидроэлектроэнергетической, цв. металл-ей, лесопереработкой. Забайкальский (Читинская обл., Бурятия) - с добычей руд цв. металлов и овцеводством. Якутской (республика Саха (Якутия)) - с добычей руд цв. металлов, алмазов и угля. Дальн. Восток - это единственный выход Р. к Тихому Океану, к быстро развивающемуся сейчас Азиатско-Тихоокеанскому региону, гле проживает >1/2 насел. мира. {11/1}
Сотрудничество России и стран СНГ.
Экономические связи со странами ближнего зарубежья. Казахстан продолжает поставлять а Р. железную руду и уголь (для металлургических заводов и теплоэлектростанций Южного Урала), государства Средней Азии - хлопок, овощи и бакчевые, Белорусь - трактора и т.д. В свою очередь, Р. обеспечивает большую часть потребностей стран СНГ в нефти и нефтепродуктах, газе, лесоматериалах, продолжает поставлять туда машины и оборудование (хотя в гораздо меньших объемах, чем раньше). Для большинства стран ближнего зарубежья Р. остается главным торговым партнером. Наибольшее значение для Р. имеет ее ближайшее окружение. Территория бывшего Советского Союза, расположенная на стыке Европы и Азии, относилась культурологами к разным "культурным мирам". В Западных частях бывшего СССР несомненно преобладало европейское влияние. Литва, западные части Белоруси и Украины, долгое время принадлежавшие Польше - продолжение "капитлистического мира". В Центральной Азии всегда взаимодествовали культуры оседлых земледельцев (их потомки - большая часть таджиков и узбеков), и кочевников (туркмены, киргизы, казахи). В настоящее время Крайний Север для хозяйства Р. выполняет функции "кладовой природных ресурсов", прежде всего полезных ископаемых. Отсюда поступает большая часть нефти и газа, все алмазы, золото, много других цветных металлов.
Промышленность Россиии
лесопромышленные комплексы: северный (архангельск-деревообр,цел.-бум, лесохимия; сыктывкар-деробр,ц-б), з.сибирь (асино-дереобр), в.сибирь (енисейск-деробр; устьилинск-деробр; братск-деробр,ц-б, л.х.; красноярск-деробр, ц.б., л.х), д.восток (комсомольск-на-амуре-деробр)
крупные лпк(max-min): братский архангельский усть-илимский красноярский сыктывкарский.
лесоизбыточные р-оны: северный урал з.сибирь в.сибирь д.восток; лесообеспеченные р-оны: с-запад в-вятский центральный белоруссия грузия эстония латвия литва; лесодефицитные р-оны: ц-черноз поволжье с-кавказский украина молдова азербайджан армения казахстан узбекистан таджикистан киргизия туркмения
центры ц-б пр-ти: северный (сегежа, кондопога, новодвинск, архангельск, сыктывкар, сокол, котлас, горяжма, кодино, цуоярви, питкаранта), с-запад (с-петербург, святогорск, приозеоск, советский, сясьстрой), центральный (москва, кувшиново, кондрово, сураж), в-вятский (правдинск, волжск), поволжье (самара, пенза, астрахань), с.кавказ (рстов-на-дону, майкоп), урал (солеканск, краснокамск, пермь, новая ляля, туринск), в.сибирь (красноярск, усть-илинск, братск, иркутск, байкальск), д.восток (хабаровск, вирокан, амурск, южно-сахалинск, баранайск, холмск), украина (днепропетровск, цурюкинск, раков), белорусия (добруши), грузия (зубгдиди), казахстан (семипалатинск).
тяжелое маш-е: с-запад (колпино), центр (электросталь, подольск), ц-ч (курск, воронеж), урал (екатеринбург), з.сибирь (анжеро-судженск, прокопьевск, новокузнецк), в.сибирь (абакан, иркутск, черемхово, дарасун), д.восток ( комсомольск-на-амуре ),казахстан (усть-каменоводск), украина ( краматорск, днепропетровск, горловка, львов, луганск, донецк).
энергетическое маш-е: с-запад (с-петербург), центр (москва, подольск, калуга), ц-ч (воронеж), с-кавказ (таганрог, волгодонск), урал (екатеринбург), з.сибирь (новосибирск, бийск, барнаул), д.восток (хабаровск), украина (харьков)
транспортное маш-е: север (мурманск архангельск сыктывкар-судоремонт, речное судостроение), с-запад ( с-петербург - электропоезда ), центральный (тверь мытищи коломна брянск калуга муром -жел-дор маш-е ), с-кавказ ( новочеркасск - жел.дор), поволжье (ульяновск волгоград астрахань - речное судостроение, судоремонт, авиация), в-вятский (н.новгород городец - судостроение ), урал (н.тагил усть-катав - жел. дор ), з.сибирь (тюмень томск тобольск-речное судостроение; новоалтайск - жел.дор.), в.сибирь ( красноярск усть-кут чита - речное судостроение; абакан - жел.дор.), д.восток (свободный благовещенск комсомольск-на-амуре владивосток хабаровск - судоремонт, речное судостроение), украина (луганск харьков мариуполь краматорск- жел. дор.; херсон николаев одесса - судостроение, судоремонт), грузия (тбилиси - жел.дор)
с/х маш-е: центр (люберцы рязань тула бежецк - картофелеуб. техника), ц-ч ( воронеж - зерноуб), поволжье ( сызрань - зерноуб), с.кавказ (таганрог ростов-на-дону - зерноуб), з.сибирь (омск новосибирск рубцевск - зерноуб), в.сибирь ( красноярск ), д.восток (свободный биробиджан - рисоуб), украина ( донецк днепропетровск херсон одесса тернополь - кукурузоуб. силосоуб. свеклоуб), белорусь ( гомель - картофелеуб), казахстан ( актюбинск целеноград) узбекистан ( ташкент самарканд-хлопкоуб), киргизия ( бишкек - свеклоуб )
тракторостроение: северный ( петразаводск ), с-запад ( с-петербург ), в-вятский ( чебоксары ), центральный ( владимир брянск), ц-ч ( липецк), поволжье ( волгоград) урал ( челябинск), украина (харьков), белорусия (минск), молдова ( кишинев), грузия ( кутаиси), казахстан ( павлодар ), узбекистан ( ташкент)
волжский каскад: иваньковская, углическая, рыбинская, нижегородская, чебоксарская, волжская, саратовская, волгоградская, нижнекамская, воткинская, камская.
ангаро-енисейский каскад: усть-хантайская, курейская, усть-илимская, братская, красноярская, саяно-шушенская. иркутская,
с/х угодия больше 70%: молдова, украина, поволжский, ц-ч; от 50 до 70%: центральный, литва, северо-кавказский, урал, казахстан, туркменистан, узбекистан, кыргызтан; от 20 до 50%: западно-сибирский, волго-вятский, сев-запад, эстония, латвия, урал; менее 20%:северный, грузия, армения, в-сибирь, д.восток
автомобилестроение: центр (москва брянск-груз, москва серпухов- легк, ликино голицино- автобусы), в-вятский (н.новгород- груз+легк, павлово - авт), поволжье (ульяновск набережные челны- груз, тольятти елабуга - легк, энгельск- тролейбусы), урал (миасс - груз, ижевск- легк, курган - авт), украина (кременчуг луцк - груз, запорожье луцк- легк, львов одесса- авт), белорусь (минск могилево жодино - груз), грузия (кутаиси-груз), армения (ереван -груз), киргизия (бишкек-груз)
ИНЖЕНЕР-РЕЗИДЕНТ
специалист инженерно-консультационной фирмы, откомандированный для надзора за осуществлением оговоренного контрактом объема услуг в месте реализации проекта и для непосредственного участия в работах.
ИНКАССАТОР
должностное лицо, работник, уполномоченный собирать денежные поступления в кассах разных организаций и перевозить их в банк, а также развозить деньги из банков в кассы предприятий, организаций, учреждений
ИНКАССО ДОКУМЕНТАРНОЕ
инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (например, счета, транспортные и страховые документы), а также инкассо только коммерческих документов.
ИНКАССО ЭКСПОРТНОЕ
инкассо в международных расчетах по получению банком денег с юридических и физических лиц по различным товарным документам. Подразумевается, что банк экспортера сразу же по выставлении продавцом товарных документов оплачивает ему стоимость отгруженной продукции с последующим получением соответствующих сумм от банка-импортера, который в свою очередь получает денежные средства от покупателя. Покупатель продукции в определенных случаях вправе требовать полного или частичного возврата взятых с него банком импортера средств; после восстановления на его счет соответствующей суммы возможные разногласия разрешаются непосредственно между поставщиком и получателем.
ИНКАССО ДОКУМЕНТАРНОЕ
инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (например, счета, транспортные и страховые документы), а также инкассо только коммерческих документов.
ИНКОТЕРМЫ
международно принятые толкования терминов, выражений, наиболее часто встречающихся во внешнеторговых контрактах.
ИННОВАЦИОННАЯ фирма
фирма, созданная для отработки новых технологий на базе результатов научно-исследовательских работ фирмой, которая становится ее совладельцем.
ИНОСТРАННАЯ ПОМОЩЬ
материально-вещественная, научно-техническая, денежная помощь, содействие в осуществлении социально-экономических проектов и преодолении бедственных ситуаций, оказываемое государственными и негосударственными организациями и лицами одной страны другой стране.
ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТОРЫ
иностранные физические и юридические лица, а также государства и международные организации, осуществляющие иностранные инвестиции в какой-либо стране.
ИНОСТРАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
одна из форм одностороннего устранения двойного налогообложения; предоставляется в отношении подоходных налогов для доходов, полученных из зарубежных источников.
ИНФОРМАЦИЯ
1) любое сообщение о чем-либо; 2) сведения, данные, значения экономических показателей, являющиеся объектами хранения, обработки и передачи и используемые в процессе анализа и выработки экономических решений в управлении; 3) один из видов ресурсов, используемых в экономических процессах, получение которого требует затрат времени и других видов ресурсов, в связи с чем эти затраты следует включать в издержки производства и обращения; 4) одна из трех фундаментальных субстанций (вещество, энергия, информация), составляющих сущность мироздания и охватывающих любой продукт мыслительной деятельности, прежде всего знания, образы.
ИНКАССО ЧЕКОВ
перевод денег со счетов лиц, выписавших чеки, на счета получателей чеков.
ИНКУБАТОРЫ НОВЫХ ФИРМ
форма поддержки развития местных небольших новых компаний со стороны региональных органов управления с непосредственным участием местных спонсоров, которые контролируют и направляют работу "инкубаторов". Клиентами "инкубаторов" являются инновационные фирмы, производители новой техники, консалтинговые фирмы. "Инкубаторы" часто участвуют в собственности фирм-клиентов.
ИНСТИТУТ
1) совокупность норм права в какой-либо области общественных отношений, та или иная форма общественного устройства; 2) название высшего учебного заведения, научно-исследовательского учреждения или организации, осуществляющей определенный вид деятельности.
ИНФЛЯЦИЯ ОТКРЫТАЯ
инфляция за счет роста цен потребительских товаров и производственных ресурсов.
ИНФЛЯЦИЯ СПРОСА
инфляция, проявляющаяся в превышении спроса над предложением, что ведет к росту цен.
КАЛЕНДАРНАЯ КОМБИНАЦИЯ
сочетание календарного спрэда с опционами на покупку и на продажу. Цена, оговоренная в опционах на покупку, обычно выше цены, оговоренной в опционах на продажу.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
процесс обеспечения бесперебойности воспроизводственного цикла, оборота авансируемых денежных средств. Для повышения эффективности использования оборотных средств рассчитываются соответствующие нормативы, что позволяет прогнозировать покрытие потребности. Применяется показатель оборачиваемость оборотных средств, скорость оборота.
КАПИТАЛ ЗАЕМНЫЙ
капитал, образуемый за счет получения кредитов, выпуска и продажи облигаций, получения средств по другим видам денежных обязательств.
КАПИТАЛ УСТАВНЫЙ
зафиксированный в уставе акционерного общества его исходный, начальный капитал в денежном измерении, образуемый за счет выручки от продажи акций, частных вложений учредителей, государственных вложений. Взнос в Уставный капитал может осуществляться не только в виде денежных средств, но и в имущественной форме, в виде строений, земли, а также объектов интеллектуальной собственности: патентов, лицензий, проектов. Уставный капитал создает материально-вещественную, денежную, научно-техническую, информационную основу деятельности созданной организации. Уставный капитал отражается в пассиве баланса. Уставный капитал называют также ?разрешенный?, ?основной?, ?зарегистрированный?, ?подписной?, ?номинальный?.
КАПИТАЛОСБЕРЕГАЮЩИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ ПРОГРЕСС
направления совершенствования техники и технологии производства, позволяющие увеличивать, наращивать объемы производимого продукта при небольшом увеличении основного и оборотного капитала.
КРЕДИТНЫЕ ограничения
административные или законодательные, прямые и косвенные ограничения объемов кредитования со стороны коммерческих банков
МОНОПСОНИЯ ЛОЖНАЯ
ситуация на бирже, когда спрос на конкретный товар минимален и большинство участников не включается в торги, надеясь на последующее понижение цен.
РАСХОДЫ ФИКСИРОВАННЫЕ
расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.) Фиксированные расходы включаются в себестоимость продукции, издержки ее производства и обращения.
## - отслеживание процессов протекающих на предприятии в режиме реального времени: мониторинг
Максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного использования всех средств производства и труда: производственный потенциал
Основные синтетические показатели анализа трудовых ресурсов(3): средняя численность работающих: средняя производительность одного работающего: фонд заработной платы промышленно-производственного персонала
Основные синтетические показатели состояния и использования предметов труда(3): средняя стоимость израсходованных материалов за период: материалоотдача: материалоемкость
Основные синтетические показатели состояния и использования средств труда(3):фондоотдача: амортизационные отчисления: средняя стоимость основных производственных фондов
Обеспечение органов управления организации информацией о возможных способах достижения определенных результатов хозяйственной деятельности в будущем ? цель ### анализа: перспективного
Своевременная экономическая оценка краткосрочных изменений в производственных процессах относительно заданной программы развития организации ? цель ### анализа: оперативного
Система периодического, всестороннего изучения результатов хозяйственной деятельности организации на основе итоговых отчетов: ретроспективный анализ
Специальный вид управленческого анализа, изучающий экономические явления и процессы с позиций будущего: перспективный анализ
Группа ?Y? при XYZ-анализе материалов включает: материалы, потребление которых носит сезонный характер
Группа ?Z? при XYZ-анализе материалов включает: материалы, потребление которых носит нерегулярный характер
Группа ?Х? при XYZ-анализе материалов включает: материалы, потребление которых носит постоянный характер
Разложение целого на элементы с последующее установление взаимосвязей между ними: анализ
Анализ причин и факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности: факторный анализ
Подход к управлению финансами предприятия с позиций оптимального сочетания риска и доходности: портфельный анализ
Быстрая и своевременная экономическая оценка краткосрочных изменений в финансово-хозяйственной деятельности организации - цель: оперативного анализа
Основной метод оперативного анализа: метод отклонений
Основные методы управленческого анализа(3):метод сравнения: индексный метод: метод цепных подстановок
Основные виды центров ответственности (4): центры расходов, доходов, прибыли и инвестиций
Основные объекты управленческого учета (3): материальные запасы трудовые ресурсы маркетинговые исследования
Основные признаки группировки объектов управленческого учета (2): специфика деятельности организации; технологическая и организационная структура предприятия
Основные расходы: расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом изготовления продукции
Основные функции управленческого учета (2): обеспечение информацией руководителей всех уровней; оперативный контроль и оценка результатов деятельности подразделений организации
Основные центры ответственности (3): отдел материально-технического снабжения, сбыта, маркетинга
Особенности бесполуфабрикатного попроцессного метода учета затрат на производство(2): прямые затраты отражаются по каждому переделу в отдельности: стоимость исходного сырья включается в себестоимость только первого передела
Особенности полуфабрикатного попроцессного метода учета затрат на производство: себестоимость готовой продукции складывается из себестоимости полуфабрикатов предшествующих переделов и затрат последнего передела
Особенность дифференцированного директ-костинга в учете:постоянных затрат по местам формирования
Особенность простого директ-костинга в учете: постоянных затрат единым блоком
Особенность системы учета ?Стандарт-кост? в учете:постоянных затрат по местам формирования
Остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие потребительские качества исходного ресурса: возвратные отходы
Остатки незавершенного производства в бухгалтерском балансе отражаются: по фактической себестоимости
Остатки незавершенного производства определяются: по данным синтетического учета и инвентаризации материалов, оставшихся в производстве
Остаток на начало отчетного периода имеют счета:: 20: 23
Ответственность, предусматриваемая за неправильное ведение управленческого учета: дисциплинарная
Отложенные расходы: расходы будущих периодов
Отнесены на затраты по продаже расходы, связанные с обязательным страхованием имущества:Д-т 44 К 76
Отражение в учете выпуска продукции без использования счета 40 ?Выпуск продукции (работ, услуг)?: Дт 43 Кт 20
Отражение в учете расходования материалов на нужды вспомогательного производства: Дт 23 Кт 10
Отражение в учете расходования материалов на нужды основного производства: Дт 20 Кт 10
Отражение в учете расходования материалов на общехозяйственные нужды: Дт 26 Кт 10
Отражение в учете расходования материалов на содержание и эксплуатацию оборудования: Дт 25 Кт 10
Отражение в учете фактической производственной себестоимости выпуска продукции с использованием счета 40 ?Выпуск продукции (работ, услуг)?:Дт 40 Кт 20
Отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых преобладают затраты на амортизацию, относятся к :фондо?мким
Отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых большой удельный вес имеют затраты на электроэнергию, относятся к :энерго?мким
Отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых преобладают затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, относятся к : трудо?мким
Отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых преобладают материальные затраты, относятся к : материало?мким
Отчетность управленческого учета составляется с периодичностью: устанавливаемой руководством организации
Оценка количества материалов, необходимого для закупки в будущем периоде осуществляется на основе: бюджета закупки/использования материалов
Первичный однородный вид затрат на производство и реализацию продукции, который на уровне предприятия невозможно разложить на составные части: экономический элемент
Переменные затраты(3): прямые материальные затраты; прямые затраты на оплату труда: затраты на вспомогательные материалы и полуфабрикаты
Переменные расходы: расходы, величина которых изменяется в связи с изменением объемов производства
Переориентация системы учета из прошлого в будущее - принцип (2): управленческого учета контроллинга
Переходящий на следующий отчетный период остаток затрат основного производства: незавершенное производство
Перечень, количество, сроки и стоимость изготовления продукции определяется в: производственной программе
Периодическая повторяемость выпуска определенных видов продукции - характеристика(2): мелкосерийного и крупносерийного производства
План генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации: стратегический план
План предстоящих затрат и поступлений материальных и денежных средств для осуществления деятельности организации: смета
План, отражающий предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования: финансовый бюджет
План, отражающий предполагаемые операции на предстоящий период для отдельных функций организации: операционный бюджет
Планирование и контроль деятельности структурных подразделений организации - принцип(2): управленческого учета; контроллинга
Планирование на период до 1 года можно охарактеризовать как: краткосрочное
Планирование на период до 1 месяца можно охарактеризовать как: оперативное
Планирование на период до 3 лет можно охарактеризовать как: среднесрочное
Планирование объемов готовой продукции на предприятии осуществляется в ### единицах измерения(3): натуральных условно-натуральных: стоимостных
Планируемые затраты(3): заработная плата сотрудников амортизационные отчисления отчисления во внебюджетные фонды
Погашение стоимости объектов основных средств путем ее перенесения на стоимость готовой продукции (работ, услуг):амортизация
Подразделение организации, относящееся к службе материально-технического снабжения: склад материально-производственных запасов
Подразделение, руководитель которого отвечает за затраты и доходы организации: центр прибыли
Подразделение, руководитель которого отвечает за капиталовложения: центр инвестиций
Подразделение, руководитель которого отвечает только за затраты: центр расходов
Подразделения вспомогательного производства(3): ремонтный цех, складское хозяйство, транспортное хозяйство
Позаказный метод учета затрат на производства в основном применяется в(2): мелкосерийном производстве: индивидуальном производстве
Полуфабрикаты собственного производства переданы в основное производство для дальнейшей переработки: 20 21
Пользователи данных управленческого учета (2): управленческий персонал организации; руководители подразделений организации
Пользователи данных управленческого учета (2): управленческий персонал; руководитель предприятия
Пользователи данных финансового учета (3): инвесторы, внешние аудиторы, налоговые органы
Попроцессный метод учета затрат на производства в основном применяется в(2): массовом производстве: крупносерийном производстве
Последним шагом в составлении операционного бюджета организации является составление: прогнозного баланса прибылей и убытков
Последовательность обобщения затрат: прямые затраты относятся на производственные счета: услуги вспомогательных производств относятся на счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов: общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между видами продукции: общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются на счет ?Основное производство?: потери от брака, не списываемые за счет виновных лиц, относятся на счет ?Основное производство?
Последовательность отражения производственных счетов в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации:?Основное производство?: ?Вспомогательные производства?: ?Общепроизводственные расходы?: ?Общехозяйственные расходы?: ?Брак в производстве?: ?Резервы предстоящих расходов?: ?Расходы будущих периодов?
Последовательность этапов подготовки программ: пересмотр текущих программ; рассмотрение предложений по новым программам; координация программ при помощи системы формального программирования
Последовательность этапов процесса принятия и реализации управленческого решения: идентификация проблемы; определение критериев выбора ; разработка альтернатив; выбор наилучшей альтернативы; управление реализацией решения; контроль и оценка результатов
Последовательность этапов процесса принятия управленческого решения: постановка цели, установление критериев решения , выработка альтернатив, сравнение альтернатив, оценка риска, принятие решения
Постоянные затраты(4): арендная плата; расходы на рекламу; амортизация основных средств; амортизация нематериальных активов
Потери от брака, относимые на себестоимость продукции определяются как сумма стоимости брака и затрат на его исправление за вычетом(3): стоимости забракованной продукции по цене ее возможного использования: суммы, фактически удержанной с виновников в браке: суммы возмещения убытков с поставщика некачественных материалов, явившихся причиной брака
Потребность основного производства в материалах на выполнение производственной программы определяется: умножением норм расходов материалов на ед. продукции на планируемый объем выпуска в расчетном периоде
Предметом управленческого учета является (3): снабженческо-заготовительная деятельность производственная деятельность инвестиционная деятельность
Принятие управленческим персоналом решений в реально складывающейся производственной ситуации ? это характеристика: оперативного управления
Продажа продукции предполагает: смену собственника
Продукция производства предназначена в основном для реализации на сторону ? это характеристика: основного производства
Произведенные ранее затраты, которые не могут быть изменены никакими управленческими решениями: безвозвратные
Производства в зависимости от характера технологического процесса подразделяются на(2):обрабатывающие: добывающие
Производства, в которых осуществляется извлечение различных сырьевых ресурсов из недр земли, лесов, вод: добывающие
Производства, в которых осуществляется переработка различных сырьевых:обрабатывающие
Производственная программа определяет(3): номенклатуру изготавливаемой продукции, сроки изготовления продукции, стоимость изготовления продукции
Производственная программа организации состоит из:плана производства продукции в натуральном и денежном выражении
Производственная себестоимость включает в себя следующие статьи калькуляции(4):: сырье и материалы: топливо: общепроизводственные расходы: общехозяйственные расходы
Производственная структура организации отражает(2): виды производств в рамках организации; состав и структуру цехов
Производственные затраты, не зависящие от деловой активности предприятия и остающиеся практически неизменными в течение отчетного периода: постоянные
Производственные резервы подразделяются на: материальные, пространственно-временные, организационные
Производственные счета: 20 23
Производство одних и тех же видов продукции в больших количествах: массовое
Производство отдельных единичных экземпляров продукции по заказам потребителей(2): индивидуальное, единичное
Производство установленных партий сложной продукции отдельных видов: серийное
Производство, изготавливающее продукцию, ради которой создано предприятие:основное
Производство, обеспечивающее нормальную работу основного производства: вспомогательное
Процедура бюджетирования начинается с составления: бюджета продаж
Процесс выбора программ и определения приблизительного объема ресурсов, выделяемых на каждую программу: программирование
Процесс оперативного регулирования включает (3): информационную подготовку для принятия решения: разработку и принятие решения; реализацию решения и контроль его исполнения
Процесс отнесения понесенных затрат к определенным объектам затрат: распределение затрат
Процесс побуждения себя и других к деятельности для достижения целей организации: мотивация
Процесс разработки бюджетов (смет) доходов и расходов организации: бюджетирование
Процесс разработки и реализации решений по предупреждению отклонений и сбоев в ходе производства: регулирование
Процесс снабжения ? это совокупность операций, направленных на: обеспечение организации средствами и предметами труда
Прямая ?D? графика взаимосвязи ?Затраты ? объем - прибыль? показывает:постоянные затраты
Прямая ?А? графика взаимосвязи ?Затраты ? объем - прибыль? показывает: выручка от реализации
Прямая ?В? графика взаимосвязи ?Затраты ? объем - прибыль? показывает:совокупные затраты
Прямая ?С? графика взаимосвязи ?Затраты ? объем - прибыль? показывает: переменные затраты
Прямые затраты: Относятся непосредственно на себестоимость определенного изделия
Прямые расходы: расходы, которые можно прямо отнести на себестоимость отдельных видов продукции
Публикация управленческой отчетности в средствах массовой информации осуществляется: ни при каких условиях
Размер прямых издержек и объем производства: практически не зависят друг от друга
Разница между одноэлементными и комплексными расходами:: в составе и однородности
Разница между основными и накладными расходами: в отношении к технологическому процессу
Разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации показывает стоимость: остаточную
Разница между постоянными и переменными расходами:в отношении к объему производства
Разница между производственными и внепроизводственными расходами: в сфере их возникновения
Разница между прямыми и косвенными расходами: в способе отнесения на себестоимость продукции
Разность между выручкой от реализации и всеми производственными затратами: валовая прибыль
Расходы вспомогательных производств учитываются на синтетическом счете:23
Расходы на оплату труда основных производственных рабочих включаются в: себестоимость продукции
Расходы на продажу(3): затраты на упаковку изделий на складе организации комиссионные посреднической сбытовой организации затраты на доставку продукции до пункта отправления
Расходы на производство по видам затрат группируются(2): по экономически однородным элементам, по статьям калькуляции
Расходы на производство по носителям затрат группируются: по видам продукции, предназначенной для реализации
Расходы на реализацию произведенной продукции учитываются на счете:44
Расходы на ремонт основных средств относятся к: Прочим расходам
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования учитываются на синтетическом счете: 25
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования(3): амортизация оборудования, заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование, энергетические затраты на оборудование
Расходы непроизводительного характера, в результате которых не будет произведен продукт и не будет получен доход: неэффективные затраты
Расходы по содержанию аппарата управления цеха учитываются на синтетическом счете: 25
Расходы, которые можно отнести на себестоимость конкретного изделия ? это ?.. расходы: прямые
Расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом: внепроизводственные
Расходы, осуществляемые в целях управления организацией, ? это ?.. расходы: общехозяйственные
Расходы, по которым законодательством установлены лимиты, нормы и нормативы - это: лимитируемые затраты
Расходы, потребление которых непосредственно связано с выпуском продукции и необходимо для его осуществления: основные
Расходы, связанные с изготовлением продукции и образующие ее производственную себестоимость: производственные
Расходы, связанные с одновременным производством нескольких видов продукции (работ, услуг): косвенные
Расходы, связанные с организацией деятельности и управлением организацией: накладные
Ресурсы, которые были израсходованы для получения доходов и потеряли способность приносить доход в дальнейшем - это: истекшие затраты
Ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и должны принести доход в будущем - это: входящие затраты
Сальдо конечное балансового счета 20 ?Основное производство? показывает: фактическую себестоимость незавершенного производства на конец отчетного периода
Сальдо начальное балансового счета 20 ?Основное производство? показывает: фактическую себестоимость незавершенного производства на начало отчетного периода
Сбор и обработка информации для принятия управленческого решения ? конечная цель: управленческого учета
Сбытовая деятельность - это: продажа продукции (товаров, работ, услуг)
Сводный ### ? скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы организации: бюджет
Связь учета затрат в управленческой и финансовой бухгалтериях осуществляется посредством: счетов-экранов
Синтетические счета, использующиеся для учета затрат на производство: 20: 28: 96: 97
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете ? ###70
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете ? ###: 71
Система контрольных счетов является связующим звеном: управленческого и финансового учета
Система учета ?Стандарт-кост? предполагает: применение стандартных затрат
Скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы организации: сводный бюджет
Смысл системы ?стандарт-кост?:в учет вносится то, что должно произойти
Совокупность операций и процедур воздействия управляющей подсистемы на управляемую: управленческий процесс
Совокупные затраты, возникающие при изготовлении дополнительной партии продукции: приростные
Совокупные переменные затраты имеют ?? зависимость от показателя деловой активности организации: линейную
Создан резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, связанным с деятельностью по продаже продукции:Д-т 44 К-т 96
Создан резерв на ремонт основных средств, используемых в основном производстве: Дт 20 Кт 96
Соответствие графического отображения понятию: А: область убытков, В: область прибыли, Х: точка безубыточности
Соответствие графического отображения понятию: : область маржинальной прибыли, : область убытков, : область прибыли, A: выручка от реализации, B: совокупные затраты, C: переменные затраты
Соответствие графического отображения функции понятию: А: выручка от реализации, В: совокупные затраты, С: переменные затраты, D: постоянные затраты
Соответствие метода списания производственных запасов цели применения: ФИФО: уменьшение себестоимости продукции, ЛИФО: увеличение себестоимости продукции, по средневзвешенной стоимости: сглаживание инфляционного влияния, по стоимости каждой единицы: уникальность и незаменимость материалов
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете: Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости на содержание сооружений общехозяйственного назначения: Д-т 26 К-т 43, Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости на содержание зданий общепроизводственного назначения : Д-т 25 К-т 43, Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости на нужды вспомогательных производств: Д-т 23 К-т 43, Готовая продукция передана на нужды основного производства: Д-т 20 К-т 43
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете: Возвращена готовая продукция со склада на переработку в основное производство: Д-т 20 К-т 43, Списана фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции обслуживающего производства : Д-т 43 К-т 29, Списана фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции вспомогательного производства: Д-т 43 К-т 23
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете:Создан резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, связанным с деятельностью по продаже продукции 96, Списаны на расходы по продаже комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям 60, Отнесены на затраты по продаже расходы, связанные с обязательным страхованием имущества 76, Списаны командировочные расходы, связанные с продажей товаров, осуществленные подотчетным лицом 71.
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете: Расходование материалов на общехозяйственные нужды: Дт 26, Расходование материалов на содержание и эксплуатацию оборудования 25, Расходование материалов на нужды вспомогательного производства 23, Расходование материалов на выполнение работ, являющихся основным видом деятельности 20.
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете:Полуфабрикаты собственного производства переданы в основное производство для дальнейшей переработки К21, Списаны в состав затрат основного производства услуги обслуживающих производств 29, Списаны услуги вспомогательных производств в состав прямых затрат 23, Общехозяйственные расходы включены в состав затрат основного производства 26, Общехозяйственные расходы включены в себестоимость полуфабрикатов Дт 21 Кт 26
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете: Общепроизводственные расходы включены в себестоимость полуфабрикатов : Дт 21 Кт 25, Общепроизводственные расходы включены в состав затрат основного производства: Дт 20 Кт 25, Учтены расходы вспомогательных производств в составе фактической себестоимости полуфабрикатов собственного производства: Дт 21 Кт 23, Учтены расходы основного производства, связанные с производством полуфабрикатов, по фактической себестоимости: Дт 21 Кт 20, Общехозяйственные расходы включены в себестоимость полуфабрикатов: Дт 21 Кт 26
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете: Списаны из производства и оприходованы на склад возвратные отходы: Дт 10 Кт 20, Списаны потери от окончательного брака продукции основного производства: Дт 20 Кт 28, Списана себестоимость полуфабрикатов собственного производства, переданных для исправления брака: Дт 28 Кт 21, Списаны хозяйственные расходы, произведенные подотчетным лицом, на расходы, связанные с исправлением брака: Дт 28 Кт 71
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете: Списаны хозяйственные расходы, произведенные подотчетным лицом, на расходы, связанные со сбытом продукции: Дт 44 Кт 71, Списаны командировочные расходы, произведенные подотчетным лицом, на себестоимость производимой организацией продукции: Дт 20 Кт 71,Начислена амортизация по объектам основных средств, обслуживающим процесс отгрузки (сбыта) продукции: Дт 44 Кт 02, Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения : Дт 26 Кт 02, Начислена амортизация по объектам основных средств производственного назначения: Дт 20 Кт 02
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете:Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы работников отдела сбыта готовой продукции 44, Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы работников аппарата управления организацией 26, Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы рабочих, занятых обслуживанием оборудования 25, Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы рабочих, занятых во вспомогательных производствах 23, Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы рабочих основного производства 20
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете: Образован резерв предстоящей оплаты отпусков рабочих основного производства: Дт 20 Кт 96, Начислена задолженность по оплате труда рабочим, занятым сбытом готовой продукции : Дт 44 Кт 70, Начислена задолженность по оплате труда рабочим, занятым исправлением брака: Дт 28 Кт 70, Начислена задолженность по оплате труда администрации заводоуправления: Дт 26 Кт 70, Начислена задолженность по оплате труда администрации цеха : Дт 25 Кт 70
Соответствие наименования хозяйственной операции записи в бухгалтерском учете:Возвращены на склад отходы материалов, образовавшиеся в процессе производства продукции: Дт 10 Кт 20, Выявлен брак в основном производстве: Дт 28 Кт 20, Списаны потери от брака: Дт 20 Кт 28
Соответствие номера счета синтетического учета его наименованию: 20: ?Основное производство?. 21: ?Полуфабрикаты собственного производства?, 23: ?Вспомогательные производства?, 25: ?Общепроизводственные расходы?, 29?Обслуживающие производства и хозяйства?
Составление финансовых документов для внешних пользователей - конечная цель: финансового учета
Составные элементы оперативного (операционного) бюджета организации(3): бюджет коммерческих расходов бюджет продаж производственный бюджет
Составные элементы финансового бюджета организации(3): бюджет капитальных затрат; бюджет денежных средств; прогнозный бухгалтерский баланс
Списана себестоимость полуфабрикатов собственного производства, переданных для исправления брака: 28 21
Списана себестоимость продукции, брак которой выявлен на складе организации: Д-т 28 К-т 43
Списана стоимость выполненных подрядчиками работ, связанных с продажей продукции: Д-т 44 К-т 60
Списана стоимость услуг обслуживающих производств по продаже продукции: Д-т 44 К-т 29
Списана фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции обслуживающего производства: Д-т 43 К-т 29
Списана фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции вспомогательного производства: Д-т 43 К-т 23
Списана фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции основного производства: 43 20
Списана фактическая стоимость окончательно забракованной продукции в процессе производства: Дт 28 Кт 20
Списание коммерческо-сбытовых расходов за отчетный период:Дт 90 Кт 44
Списание сумм отклонений между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью: Дт 90 Кт 40
Списаны в состав затрат основного производства услуги обслуживающих производств: Дт 20 Кт 29
Списаны из производства и оприходованы на склад возвратные отходы: Дт 10 Кт 20
Списаны командировочные расходы, произведенные подотчетным лицом, на себестоимость производимой организацией продукции: Дт 20 Кт 71
Списаны командировочные расходы, связанные с продажей товаров, осуществленные подотчетным лицом: Д-т 44 К-т 71
Списаны материалы на выполнение работ, являющихся основным видом деятельности:Дт 20 Кт 10
Списаны материалы на производство продукции: Дт 20 Кт 10
Списаны материалы по фактической себестоимости на расходы по продаже продукции Д-т 44 К-т 10
Списаны на основное производство положительные отклонения в стоимости материалов, в соответствующей доле: Дт 20 Кт 16
Списаны на расходы по продаже комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям: Д-т 44 К-т 60
Списаны потери от брака: Дт 20 Кт 28
Списаны потери от окончательного брака продукции основного производства: Дт 20 Кт 28
Списаны услуги вспомогательного производства на расходы, связанные со сбытом продукции:Д-т 44 К-т 23
Списаны услуги вспомогательных производств в состав прямых затрат: Дт 20 Кт 23
Списаны хозяйственные расходы, произведенные подотчетным лицом, на расходы, связанные с исправлением брака: Дт 28 Кт 71
Списаны хозяйственные расходы, произведенные подотчетным лицом, на расходы, связанные со сбытом продукции: Дт 44 Кт 71
Списаны хозяйственные расходы, связанные с продажей продукции, осуществленные подотчетным лицом: Д-т 44 К-т 71
Способ начисления амортизации основных средств, при котором исходными данными является натуральные показатели объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта: способ списания стоимости пропорционально объему продукции
Способ начисления амортизации основных средств, при котором исходными данными является первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств и соотношения числа лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, и суммы чисел лет срока его полезного использования: способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Способ начисления амортизации основных средств, при котором исходными данными является остаточная стоимость объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленная согласно сроку полезного использования объекта, и коэффициента ускорения: способ уменьшаемого остатка
Способ начисления амортизации основных средств, при котором исходными данными является первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств и норма амортизации, исчисленная согласно сроку полезного использования объекта:линейный способ
Способы начисления амортизации объектов основных средств(4):линейный способ: способ уменьшаемого остатка: способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: способ списания стоимости пропорционально объему продукции
Сравнение поступающих от проекта денежных средств (выгод) и расходов (затрат) позволяет определить денежный: поток
Среднегодовой уровень производственной мощности, необходимый для удовлетворения потребностей ожидаемых продаж: нормальная производственная мощность
Срок полезного использования имущества определяется: хозяйствующим субъектом самостоятельно
Сроком полезного использования имущества признается период: в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности хозяйствующего субъекта
Статьи доходной части бюджета организации(3): выручка от продаж; внереализационные доходы; средства на счетах организации
Статьи расходной части бюджета организации (3): заработная плата работников организации; налоги в бюджет; оплата процентов по полученным кредитам
Статья калькуляции ?Возвратные отходы? отражает: остатки материальных ресурсов, утратившие потребительские качества
Статья калькуляции ?Заработная плата производственных рабочих? отражает(4): премии: единовременные поощрительные выплаты, стимулирующие доплаты: суммы оплаты труда
Статья калькуляции ?Общепроизводственные расходы? отражает(4): расходы по содержанию и эксплуатации оборудования: затраты на ремонт основных средств производственного назначения: расходы на освещение производственных помещений: затраты на оплату труда персонала управления цеха
Статья калькуляции ?Общехозяйственные расходы? отражает(2): расходы по оплате аудиторских услуг: затраты на оплату труда персонала управления организацией
Статья калькуляции ?Отчисления на социальные нужды? отражает(3): взносы в Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд
Статья калькуляции ?Потери от брака? отражает(3):стоимость окончательно забракованной продукции: стоимость деталей, испорченных при наладке оборудования сверх установленных норм: затраты на исправление брака
Статья калькуляции ?прочие производственные расходы? отражает(4):затраты на оплату процентов по полученным кредитам: командировочные расходы: затраты на подготовку кадров: амортизацию нематериальных активов
Статья калькуляции ?Расходы на подготовку и освоение производства? отражает(2): затраты на освоение новых агрегатов: пуско-наладочные расходы
Статья калькуляции ?Сырье и материалы? отражает(2): затраты на вспомогательные материалы: затраты на основные материалы
Стратегический и прогнозный учеты ? это аналог: управленческого учета
Структура бюджета организации: рекомендуется отраслевыми методическими рекомендациями
Структура бюджета организации зависит от (3): предмета составления бюджета; размера организации; квалификации и опыта разработчика
Сумма производственных и внепроизводственных расходов формирует: полную себестоимость реализованной продукции
Сумма расходов на приобретение объекта основных средств образует стоимость: первоначальную
Сущность вмененных затрат: упущенная выгода
Счет, предназначенный для обобщения информации о расходах произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: 97
Счет, предназначенный для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, непосредственно не связанных с производственным процессом:26
Счет, предназначенный для учета расходов на управление организацией: 26
Счет, предназначенный для учета расходов по исправлению брака: 28
Счет, предназначенный для учета расходов по сбыту произведенной продукции: 44
Счета, предназначенные для равномерного распределения расходов организации между отчетными периодами: 96 и 97
Счета-экраны ?это счета: управленческого и финансового учета одного наименования
Типы производств, выделяемые в зависимости от объема и разнообразия выпускаемой продукции(3): индивидуальное, серийное, массовое
Точкой ?Х? на графике взаимосвязи ?Затраты ? объем - прибыль? обозначена: точка безубыточности
Удельный вес переменных расходов в общей сумме выручки составляет 0.4, уровень маржинального дохода ? 0.6, постоянные расходы составили 60 тыс. руб.. Объем продаж (в тыс. руб.), необходимый для достижения критической точки равен ###:100
Уникальность выпуска отдельных единичных экземпляров продукции - характеристика: индивидуального производства
Управленческие решения по количеству лиц, принимающих решение, подразделяются на(2): индивидуальные, коллективные
Управленческие решения по масштабу объекта управления подразделяются на: общие и локальные
Управленческие решения по периоду действия подразделяются на(3): долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные
Управленческие решения по содержанию подразделяются на(2): стратегические; тактические
Управленческие решения по характеру преследуемой цели подразделяются на: стратегические и тактические
Управленческий процесс - это: совокупность операций и процедур воздействия управляющей подсистемы на управляемую
Управленческий учет - это: интегрированная система внутрихозяйственного учета
Управленческий учет ведется: в рамках одной организации
Управленческий учет ориентирован на: информационные потребности руководства организацией
Управленческий учет представляет собой: процесс сбора и подготовки информации для управленческого аппарата организации
Учет амортизации основных средств ведется на счете ? ###: 02
Учет затрат на оплаты труда работников организации ведется на счете ? ###: 70
Учет затрат на сырье и материалы ведется на счете ? ###: 10
Учет издержек производства и анализ отклонений - конечная цель: производственного учета
Учет командировочных расходов ведется на счете ? ###: 71
Учет общепроизводственных расходов ведется на счете ? ###: 25
Учет общехозяйственных расходов ведется на счете ? ###: 26
Учет основных производственных затрат ведется на счете ? ###: 20
Учет отчислений в резерв обязательного медицинского страхования ведется на счете ? ###: 69: 69-3
Учет расходов будущих периодов ведется на счете ? ###: 97
Учет расходов, связанных с исправлением брака, ведется на счете ? ###: 28
Учет расходов, связанных со сбытом продукции, ведется на счете ? ###: 44
Учет резервов предстоящих расходов ведется на счете ? ###: 96
Учет услуг вспомогательных производств ведется на счете ? ###: 23
Учетные источники информации (3):бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность
Учтены расходы вспомогательных производств в составе фактической себестоимости полуфабрикатов собственного производства: Дт 21 Кт 23
Учтены расходы основного производства, связанные с производством полуфабрикатов, по фактической себестоимости: Дт 21 Кт 20
Фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности в единицу времени: оклад
Фиксированный управленческий акт, выраженный в письменной или устной форме и реализуемый для решения проблемной ситуации: управленческое решение
Формирование расходов на продажу производится по:Дебету счета ?44
Формирование расходов на реализацию произведенной продукции производится на счете: 44
Формирование резервов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание осуществляется за счет:расходов на продажу
Функции бюджета(2): планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации; оценка выполнения плана центрами ответственности
Функции управленческого процесса(3): анализ прогнозирование учет
Функция управления по обеспечению выполнения программ, планов и т.д., реализующих управленческие решения: контроль
Функция управления по установлению связей, организации взаимодействия и согласованной работы элементов системы: координация
Функция управления по фиксации времени прихода и расходов ресурсов на различных видах носителей: учет
Характеристика оптимального бюджета: доходная часть равна расходной
Характеристики бухгалтерского управленческого учета (3): ориентация на внутренних пользователей информации, стоимостное и натуральное выражение учетной информации, ведение по решению руководства организации
Характеристики бухгалтерского финансового учета (3): обязательное ведение, ориентация на внешних пользователей информации , стоимостное (денежное) выражение учетной информации
целей выработки управленческих решений: управленческий
Цели и задачи управленческой и финансовой бухгалтерий: различны вне зависимости от варианта связи между ними
Центр ### ? внутренний сегмент предприятия, руководитель которого несет ответственность за принятие решений: ответственности
Центры ответственности по функциональному принципу подразделяются на(2): вспомогательные, основные
Часть производственной деятельности предприятия, необходимая для обслуживания основного производства: вспомогательное производство
Экономически однородные объекты учета, на которые относятся соответствующие виды затрат: центры затрат
Экономический элемент ?Затраты на оплату труда? включает(3): доплаты за отклонения от нормальных условий труда: вознаграждения за выслугу лет: оплата ежегодных и дополнительных отпусков
Экономический элемент ?Материальные затраты? включает(2):сырье: основные материалы
Экономический элемент ?Отчисления на социальные нужды? включает(3): взносы в Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд
Экономический элемент ?Прочие затраты? включает(4): платежи за выброс загрязняющих веществ: представительские расходы: затраты на переподготовку кадров: общепроизводственные расходы
Элемент ?расходы на оплату труда? включает затраты работодателя на оплату(3): внутреннего совместительства: внешнего совместительства: неотработанного работниками времени
Элемент метода управленческого учета, позволяющий контролировать материальные издержки, основанный на использовании системы норм и нормативов: лимитирование
Элемент метода управленческого учета, позволяющий накапливать и систематизировать информацию об объекте по определенным признакам: группировка и обобщение
Элемент метода управленческого учета, посредством которого выявляются отклонения и причины изменений в результатах деятельности организации: анализ
Элемент метода управленческого учета, посредством которого осуществляется выбор вариантов будущих действий: планирование
Элемент метода управленческого учета, представляющий собой проверку выполнения планов руководством организации: контроль
Элементы внепроизводственных расходов(2): коммерческие расходы И административные расходы
Элементы группировки расходов по обычным видам деятельности, перечисленные в ПБУ 10/99(5):материальные затраты: затраты на оплату труда: отчисления на социальные нужды: амортизация: прочие затраты
Элементы метода управленческого учета (3): анализ, использование контрольных счетов; планирование
Элементы производственных расходов(3):прямые материальные затраты: прямые затраты на оплату труда: общепроизводственные расходы
Явные издержки ? это ?? затраты, связанные с производством и обращением продукции (товаров, работ, услуг): фактические
## - фиксирование и оценка свершившихся факто: контроль
## себестоимость продукции ? совокупность всех затрат на производство и реализацию продукции: полная
Последовательность показателей в типовой структуре учета затрат по элементам: материальные затраты (за вычитом возвратных отходов): затраты на оплату труда: отчисления на социальные нужды: амортизация основных средств : прочие затраты
Контроль - это: фиксирование и оценка свершившихся фактов
Мониторинг - это: отслеживание процессов протекающих на предприятии в режиме реального времени
Классификация видов контроля по степени технической оснащенности(3): ручной: механизированный: автоматизированный
Классификация видов контроля в зависимости от периодичности выполнения контрольных операций(3): систематический: непрерывный: периодический
Классификация видов контроля по степени охвата объектов контроля(2): сплошной: выборочный
Виды контроля, выделяемые в соответствии со временем и стадией хозяйственной деятельности(3): предварительный текущий заключительный
Функция менеджеров по регулированию последовательности и содержания выполняемых работ по достижению поставленных целей: контроль
Функция управления по обеспечению выполнения программ, планов, заданий, документов, реализующих управленческое решение: контроль
Основные функции управленческого контроля(3): измерение оценка мотивация
## - затраты организации на производство и реализацию продукции (работ, услуг), выраженные в денежной форме: себестоимость
Производственная себестоимость продукции формируется на счете ? ###: 20
## метод учета затрат на производство продукции ? российский аналог метода ?стандарт-кост?: нормативный
Последовательность калькуляционных действий в системе учета ?Стандарт-кост?: учет нормативных и фактических затрат на объем произведенной продукции: сравнение нормативных и фактических издержек: анализ отклонений фактических издержек от нормативных : установление причин отклонений: изменение нормативов с учетом изменений условий функционирования организации
Цеховая себестоимость включает(3): прямые материальные затраты: прямые трудовые затраты: общепроизводственные затраты
Полная себестоимость включает(5): прямые материальные затраты: прямые трудовые затраты: общепроизводственные затраты: общехозяйственные расходы: коммерческие расходы
Производственная себестоимость включает(3): прямые материальные затраты: прямые трудовые затраты: общепроизводственные затраты
Применение способа регулирования процесса формирования себестоимости по отклонениям характерно для метода калькулирования себестоимости продукции: нормативного
Особенности нормативного метода калькулирования себестоимости продукции(2): сопоставление фактических производственных затрат с нормативными: применение метода регулирования процесса формирования себестоимости по отклонениям
Особенности позаказного метода калькулирования себестоимости продукции(2): списание затрат за время необходимое для выполнения заказа: аккумулирование производственных затрат на каждый отдельный завершенный заказ
Особенности попроцессного метода калькулирования себестоимости продукции(2): аккумулирование производственных затрат по подразделениям безотносительно к отдельным заказам: списание затрат за рассматриваемый календарный период
Себестоимость реализованной продукции формируется на базе: расходов по обычным видам деятельности
Себестоимость внутреннего исправимого брака складывается из(4):стоимости сырья и материалов, израсходованных на исправление брака: заработной платы рабочих, занятых исправлением брака: отчислений на социальные нужды с зарплаты рабочих, занятых исправление брака : доли общепроизводственных расходов по исправлению брака
Себестоимость окончательно забракованной потребителем продукции складывается из(3): производственной себестоимости забракованного продукта: возмещения покупателю затрат по приобретению бракованной продукции: транспортных расходов по замене бракованной продукции
Затраты не включаемые в себестоимость продукции промышленного предприятия(3):на реконструкцию объектов основных средств: по подготовке кадров по вновь вводимой в действие организации: на содержание культурно-бытовых объектов
Себестоимость, исчисляемая без учета общехозяйственных расходов:сокращенная
Себестоимость, показывающая достоверную информацию о фактических затратах на производство продукции (работ, услуг): фактическая
Себестоимость, исчисляемая на основе данных бухгалтерского учета по истечении отчетного периода: фактическая
Себестоимость, исчисляемая на основе действующих в плановый период на предприятии норм и нормативов: нормативная
Прогнозное значение предельной величины затрат на производство соответствующих видов продукции: плановая себестоимость
Калькуляционная единица ? это:измеритель объекта калькулирования
Калькуляция ? это способ: исчисления себестоимости продукции (работ, услуг)
Себестоимость реализованной в отчетном периоде продукции включает(6):прямые затраты отчетного периода: общепроизводственные расходы отчетного периода: общехозяйственные расходы отчетного периода: расходы на продажу продукции: часть или весь переходящий остаток незавершенного производства: долю расходов будущих периодов, переходящих на отчетный период
Себестоимость продукции, включающая прямые затраты на изготовление продукции, общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы на продажу: полная
Себестоимость продукции, включающая прямые затраты на изготовление продукции, общепроизводственные и общехозяйственные расходы: производственная себестоимость
Себестоимость продукции, включающая прямые затраты на изготовление продукции и общепроизводственные расходы: цеховая себестоимость
Себестоимость продукции организации составляют: расходы по обычным видам деятельности
Методы оценки готовой продукции в бухгалтерском учете и отчетности(3): по фактической производственной себестоимости: по нормативной (плановой) производственной себестоимости: по сокращенной себестоимости
Объект калькуляции - это: отдельные виды продукции или их однородные группы
Незавершенное производство - это: продукция, не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим циклом
Экономические элементы - это: однородные виды затрат на производство и реализацию продукции, перечень которых установлен на законодательном уровне
Различие между элементом затрат и статьей калькуляции: по признаку однородности затрат
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в себестоимость продукции: включаются путем распределения между отдельными видами продукции
?. включаются в состав элемента ?Прочие затраты?(3). оплата процентов за банковский кредит: амортизация по нематериальным активам: отчисления в ремонтный фонд
## ### - документ, в котором отражается совокупность способов ведения бухгалтерского учета в организации: учетная политика
Амортизация признается в качестве расхода исходя из:величины амортизационных отчислений
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии: со сроками его полезного использования
Аналог приростных и предельных затрат: инкрементные и маргинальные затраты
Брак по экономическому содержанию является расходами: непроизводительными
Бюджет - это: количественное выражение плана
Бюджет денежных средств - это: план поступления денежных средств и платежей будущего периода
Бюджет, не меняющийся при изменении деловой активности центра ответственности: фиксированный бюджет
Бюджет, показывающий размеры затрат и результаты при различном объеме деятельности центра ответственности: гибкий бюджет
Ведение бухгалтерского управленческого учета является: не обязательным
Ведение управленческого учета регулируется: руководством организации
Ведение управленческого учета является: не обязательным
Верхний предел объема производства при данном объеме производственных ресурсов: производственная мощность
Виды брака в зависимости от места обнаружения(2): внутренний и внешний
Виды брака в зависимости от характера дефектов(2): исправимый и окончательный
Виды затрат, выделяемые в зависимости от их экономического содержания(2): основные накладные
Виды затрат, выделяемые в зависимости от способа включения в себестоимость отдельных видов продукции(2): прямые косвенные
Виды затрат, выделяемые для обеспечения действенности системы контроля за затратами(2): контролируемые и неконтролируемые
Виды затрат, выделяемые для сравнения альтернативных вариантов: релевантные
Виды затрат, выделяемые для целей налогообложения(2): лимитируемые нелимитируемые
Виды затрат, выделяемые для целей проведения управленческого анализа(3): фактические, плановые, нормативные
Виды затрат, классифицируемые по отношению к объему: переменные постоянные
Виды затрат, классифицируемые по составу (однородности)(2): одноэлементные комплексные
Виды затрат, классифицируемые по сфере их возникновения: производственные непроизводственные
Виды нормативных затрат, использующихся в системе учета ?Стандарт-кост?(3): идеальные: базовые: достижимые
Виды производств, выделяемые в зависимости от роль и назначения внутри предприятия(2): основное и вспомогательное
Виды производственных мощностей(3): теоретическая практическая нормальная
Вмененные затраты рассчитываются: в управленческом учете
Вмененные издержки ? это: упущенная выгода, связанная с выбором производства альтернативного товара
Внеучетные источники информации (3): материалы собраний трудовых коллективов, материалы внутреннего аудита, материалы внешнего аудита
Внешние факторы, влияющие на решение по управлению производством(3): спрос на продукцию, условия поставки сырья и материалов, возможности конкурентов в выпуске аналогичной продукции
Внутренние факторы, влияющие на решение по управлению производством(3): автоматизация управления производством; объем инвестиций на прогрессивные технологии, организация труда
Внутренний сегмент предприятия, руководитель которого несет ответственность за принятие решений: центр ответственности
Внутренняя информационно-аналитическая система организации - это: совокупность данных о предприятии
Возвращена готовая продукция со склада на переработку в основное производство: Д-т 20 К-т 43
Возвращены на склад отходы материалов, образовавшиеся в процессе производства продукции: Дт 10 Кт 20
Воздействие на руководителей и специалистов по управлению с целью повышения результативности их работы: мотивация
Воздействие на факторы результативности работы на основе ее оценки: мотивация
Возможные формы связи управленческой и финансовой бухгалтерий (2): интегрированная; автономная
Возможный доход, которым жертвуют ради выбора альтернативного управленческого решения: вмененные затраты
Вспомогательные центры ответственности (2): столовая организации, аварийная электроподстанция
Входящие затраты промышленного предприятия(3): запасы материалов на складе, незавершенное производство, запасы готовой продукции
Входящие затраты торговой организации: товары на складе
Выручка от реализации составляет 120 тыс.руб., переменные расходы организации 48 тыс.руб., постоянные расходы 60 тыс.руб.. Чистая прибыль составляет:: 12 000
Выручка от реализации составляет 120 тыс.руб., переменные расходы организации 48 тыс.руб., постоянные расходы 60 тыс.руб.. Маржинальный доход составляет:: 72 000
Высококвалифицированный специалист в области управления производством: менеджер
Выявлен брак в основном производстве: Дт 28 Кт 20
Гибкий бюджет обеспечивает: прогнозные данные для разных уровней выпуска продукции в пределах релевантности
Гибкий бюджет предусматривает: несколько вариантов деловой активности центра ответственности
Главные принципы управленческого учета (2): принцип ориентации на достижение поставленной задачи; принцип опережения данных для принятия управленческого решения
Годовая норма амортизационных отчислений по объекту основных средств стоимостью 781 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет, исчисленная линейным способом: 20%
Годовая норма амортизационных отчислений по объекту основных средств стоимостью 814 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет, исчисленная линейным способом: 20%
Годовая сумма амортизационных отчислений по объекту основных средств стоимостью 120 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет, исчисленная линейным способом: 24 тыс. руб.
Готовая продукция ? это изделие(3): прошедшее все стадии технологической обработки на предприятии, соответствующее действующим стандартам и технологическим условиям, отвечающее требованиям заказчика
Готовая продукция передана на нужды основного производства: Д-т 20 К-т 43
Группировка затрат в разрезе экономических элементов обязательна: в финансовом учете
Группировка затрат по объектам учета и местам их возникновения лежит в основе: управленческого учета
Группы расходов, выделяемые в составе накладных(2): общепроизводственные: общехозяйственные
Группы расходов, выделяемые в составе общепроизводственных(2): расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общецеховые расходы на управление
Дебетовый остаток на конец отчетного периода по счету 20 ?Основное производство?: незавершенное производство
Детализация всех предполагаемых расходов, связанных со сбытом продукции (работ, услуг) в будущем, отражается в: бюджете коммерческих расходов
Дисциплинарная ответственность предусматривается за неправильное ведение: управленческого учета
Доля расходов будущих периодов, соответствующая текущему периоду, списана на себестоимость продукции: Дт 20 Кт 97
Доходная часть бюджета организации планируется на основании(2): плана продаж: плана прочих финансовых поступлений
Жесткий бюджет рассчитывается на: конкретный уровень деловой активности центра ответственности
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 230 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Материальные затраты на производство продукции при использовании метода ФИФО составили: 23 400
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 230 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Стоимость запасов материальных ресурсов на конец периода при использовании метода ФИФО составит: 9 200
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 230 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Материальные затраты на производство продукции при использовании метода ЛИФО составили:24 600
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 230 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Стоимость запасов материальных ресурсов на конец периода при использовании метода ЛИФО составит: 8 000
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 230 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Материальные затраты на производство продукции при оценке отпуска материалов в производство по средневзвешенной стоимости составили: 23 906
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 230 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Стоимость запасов материальных ресурсов на конец периода при оценке отпуска материалов в производство по средневзвешенной стоимости составит: 8 680
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 10-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 20-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 210 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Материальные затраты на производство продукции при использовании метода ФИФО составили ###: 23000
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 10-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 20-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 210 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Стоимость запасов материальных ресурсов на конец периода при использовании метода ФИФО составила ###:: 8400
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 220 тыс.руб./т., 10-го числа закуплено 40т. по цене 200 тыс.руб./т., 20-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 250 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Материальные затраты на производство продукции при использовании метода ЛИФО составили ###:: 23700
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 220 тыс.руб./т., 10-го числа закуплено 40т. по цене 200 тыс.руб./т., 20-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 250 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Стоимость запасов материальных ресурсов на конец периода при использовании метода ЛИФО составила ###:: 10000
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 210 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Материальные затраты на производство продукции при оценке отпуска материалов в производство по средневзвешенной стоимости составили ###:: 22990
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 210 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Стоимость запасов материальных ресурсов на конец периода при оценке отпуска материалов в производство по средневзвешенной стоимости составила ###:: 8360
Запас сырья на складе предприятия на начало периода - 50т. по цене 200 тыс.руб./т., 5-го числа закуплено 40т. по цене 220 тыс.руб./т., 15-го числа закуплено ещ? 60т. по цене 210 тыс.руб./т.. Для производства продукции израсходовано 110т. сырья. Объем запасов материальных ресурсов на конец периода в натуральном выражении составит ### т.: 40
Затраты на выпуск продукции, в результате реализации которой был получен доход - это: эффективные затраты
Затраты на единицу продукции, возникающие при изготовлении дополнительной партии продукции: предельные
Затраты на оплату труда основного производственного персонала учитываются на синтетическом счете: 70
Затраты на полное восстановление основных производственных фондов учитываются на синтетическом счете: 02
Затраты на производство группируются(3): по местам возникновения затрат, по носителям затрат, по видам затрат
Затраты на производство по месту возникновения группируются: по структурным подразделениям предприятия
Затраты на формирование производственных расходов считаются: входящими
Затраты организации складываются из следующих элементов(4): материальные затраты: амортизация: расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды: прочие расходы
Затраты основного производства учитываются на синтетическом счете: 20
Затраты, состоящие из нескольких экономических элементов: комплексные
Затраты, состоящие из однородного вида затрат, которые не могут быть разложены на составляющие: одноэлементные
Затраты, величина которых отличает один альтернативный производственный вариант от другого: релевантные
Затраты, изменяющиеся пропорционально объему производства продукции (работ, услуг, товарооборота): переменные
Затраты, подверженные влиянию руководителя центра ответственности: регулируемые
Затраты, принимаемые в расчет при оценках альтернативных вариантов: релевантные
Затраты, связанные с отчислениями во внебюджетные фонды, учитываются на синтетическом счете:69
Затраты, связанные с приобретением оборудования отражаются на счетах:: 07: 08
Исторические предшественники управленческого учета (2): калькуляционный учет, производственный учет
Источники информации подразделяются на(2): учетные и внеучетные
Исходный пункт для бюджетирования: производственная программа в натуральном измерении
Исчисление налогооблагаемого финансового результата деятельности организации - конечная цель: налогового учета
Классификация затрат в управленческом учете зависит от: решаемой управленческой задачи
Классификация затрат в управленческом учете предприятия: устанавливается руководством предприятия
Классификация затрат для цели контроля и регулирования(3): контролируемые и неконтролируемые: регулируемые и нерегулируемые: эффективные и неэффективные
Классификация затрат для цели принятия управленческого решения и планирование(3): планируемые и непланируемые: переменные и постоянные: приростные и предельные
Классификация затрат для цели расчета себестоимости произведенной продукции и оценки запасов(3): основные и накладные: прямые и косвенные: одноэлементные и комплексные
Классификация управленческих решений по длительности реализации(2): долгосрочные и краткосрочные
Классификация управленческих решений по степени повторяемости проблемы(2): традиционные и нетипичные
Классификация управленческих решений по целевому назначению(2): стратегические; тактические
Командировочные расходы отражаются на синтетическом счете:71
Коммерческо-сбытовая деятельность направлена на: реализацию произведенной продукции (товаров, услуг) с цель извлечения прибыли
Компания желает получить в следующем году прибыль 10 000 у.е. Переменные затраты составляют 50 у.е. за единицу; постоянные ? 20 000 у.е. в год; продажная цена ? 90 у.е. за единицу. Объем производства для получения запланированного объема прибыли должен составить: 750 ед.
Комплексные затраты(2): общепроизводственные расходы: общехозяйственные расходы
Контролируемые расходы - это(3): заработная плата сотрудников, расход запчастей для ремонта оборудования , расход материальных ресурсов на единицу продукции
Контроль за ходом производства предусматривает проверку(2): выполнения номенклатурного плана выпуска изделий; технологической оснащенности производства
Косвенные затраты ? это расходы, связанные: с одновременным производством нескольких видов продукции
Косвенные затраты(3): распределяются между отдельными изделиями пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, количеству отработанных машино-часов, количеству часов отработанного времени
Краткосрочный план, прямо связанный с достижением цели организации: оперативный план
Лимитируемые расходы(2): представительские расходы. расходы на рекламу
Линейное управление - это: управление ?по вертикали?
Максимальный выпуск продукции при оптимальном режиме работы всех машин и оборудования с учетом рабочих простоев: практическая производственная мощность
Максимальный выпуск продукции при оптимальном режиме работы всех машин и оборудования: теоретическая производственная мощность
Маржинальная прибыль рассчитывается как разность между: выручкой от реализации и всеми переменными затратами
Маржинальный доход =:выручка от реализации ? переменные затраты
Материалы в бухгалтерском балансе отражаются: по фактической себестоимости
Материалы, входящие в состав готовой продукции, образуя ее основу:основные
Материалы, обязательно участвующие в производстве продукции, но не входящие в ее состав: вспомогательные
Материальные затраты учитываются на синтетическом счете: 10
Метод управленческого учета - это: совокупность приемов и способов отражения объектов управленческого учета в информационной системе организации
Метод учета затрат на производства, в основе которого лежат технически и экономически обоснованные нормы и нормативы: нормативный
Метод учета затрат на производства, при котором объектом учета является самостоятельная фаза обработки сырья: попередельный
Метод учета затрат на производства, при котором объектом учета является производственный заказ: позаказный
Метод учета затрат на производства, при котором применяется усредненный способ списания затрат на себестоимость готовой продукции: попроцессный
Методика распределения косвенных затрат описывается: в учетной политике
Назначение метода ФИФО:оценка материально-производственных запасов, списываемых на себестоимость продукции
Накладные расходы: расходы по управлению организацией
Научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в будущем: прогноз
Начислен единый социальный налог на заработную плату работников, связанных с деятельностью по продаже продукции: Д-т 44 К-т 69
Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы работников отдела сбыта готовой продукции: 44 69
Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы работников аппарата управления организацией: 26 69
Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы рабочих, занятых обслуживанием оборудования: Дт 25 Кт 69
Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы рабочих, занятых во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 69
Начислен единый социальный налог с суммы заработной платы рабочих основного производства: Дт 20 Кт 69
Начислена амортизация основных средств: Д-т 20 К-т 02
Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения: Дт 26 Кт 02
Начислена амортизация по объектам основных средств производственного назначения: Дт 20 Кт 02
Начислена амортизация по объектам основных средств, обслуживающим процесс отгрузки (сбыта) продукции: Дт 44 Кт 02
Начислена задолженность по оплате труда администрации заводоуправления: Дт 26 Кт 70
Начислена задолженность по оплате труда администрации цеха: Дт 25 Кт 70
Начислена задолженность по оплате труда рабочим основного производства: Дт 20 Кт 70
Начислена задолженность по оплате труда рабочим, занятым во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 70
Начислена задолженность по оплате труда рабочим, занятым исправлением брака: Дт 28 Кт 70
Начислена задолженность по оплате труда рабочим, занятым сбытом готовой продукции: Дт 44 Кт 70
Начислена заработная плата работникам, связанным с деятельностью по продаже продукции: Д-т 44 К-т 70
Начисление амортизации для целей налогообложения осуществляется: линейным способом
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с(2): 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта: момента списания объекта основных средств с учета
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с: 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету
Недоброкачественная и некомплектная продукция, с нарушением обязательных стандартов учитывается на счете: 28
Неконтролируемые расходы - это(2): переоценка основных фондов, изменение цен на энергоносители
Нелимитируемые расходы(3): общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, расходы на оплату труда
Непланируемые затраты включаются: в фактическую себестоимость продукции
Непланируемые затраты(2): недостача сырья и материалов; потери от простоев
Непрерывная возобновляемость выпуска однородной продукции в течение длительного срока - характеристика: массового производства
Непроизводительные расходы - это: расходы, возникающие по причине недостатков в организации и технологии производства
Неэффективные расходы - это(2): недостача сырья и материалов, потери от простоев
Номер счета, используемого для отражения образования резерва предстоящих расходов:: 96
Нормативные документы, регламентирующие организацию управленческого учета: отсутствуют и в них нет необходимости
Нормативные затраты, использующиеся в системе учета ?Стандарт-кост?, рассчитывающиеся исходя из реальных условий производства и являющиеся основой для расчета сметы затрат на производство: достижимые
Нормативные затраты, использующиеся в системе учета ?Стандарт-кост?, неизменные в течение длительного времени: базовые
Нормативные затраты, использующиеся в системе учета ?Стандарт-кост?, рассчитывающиеся исходя из условий производства, исключающих аварии, срывы поставок сырья и материалов, простои оборудования, низкое качество сырья: идеальные
Ноу-хау организации является информация: управленческого учета
Область ?А? графика взаимосвязи ?Затраты ? объем - прибыль? показывает:убытки
Область ?В? графика взаимосвязи ?Затраты ? объем - прибыль? показывает: прибыли
Образован резерв на оплату отпусков:: Д-т 20 К-т 96
Образован резерв предстоящей оплаты отпусков рабочих основного производства: Дт 20 Кт 96
Общепроизводственные расходы ? это затраты на(3): организацию производства продукции: содержание и эксплуатацию оборудования: управление производственным процессом
Общепроизводственные расходы включены в себестоимость полуфабрикатов: Дт 21 Кт 25
Общепроизводственные расходы включены в состав затрат основного производства: Дт 20 Кт 25
Общехозяйственные расходы: расходы по управлению организацией
Общехозяйственные расходы включены в себестоимость полуфабрикатов: Дт 21 Кт 26
Общехозяйственные расходы включены в состав затрат основного производства:Дт 20 Кт 26
Общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством ? это ?.. расходы: общепроизводственные
Общие принципы формирования расходов предприятия заложены в: ПБУ 10/99
Объекты управленческого учета (2): производственные процессы; хозяйственные процессы и их результаты
Объем переменных затрат в расчете на единицу продукции ? это величина: постоянная
Обязательной аудиторской проверке подлежит информация: управленческого учета
Одноэлементные затраты ? это: экономически однородные затраты, которые не могут быть разложены на составляющие
Одноэлементные затраты(3): амортизационные отчисления: заработная плата рабочих: отчисления на социальные нужды
Оперативный контроль и оценка результатов деятельности внутренний подразделений организации - функция: управленческого учета
Организационная структура предприятия отражается: в штатном расписании
Организационно выделенная часть производства: цех
Основание для формирования производственной программы: перспективный план выпуска продукции
Основная цель планирования расходов по обычным видам деятельности: определение плановой прибыли от продаж
Основная цель управленческого учета: обеспечение управленческого аппарата организации информацией для принятия управленческих решений
Основное уравнение нахождения точки безубыточности: выручка от реализации = переменные затраты + постоянные затраты
Основные виды системы учета ?Директ-костинг(2):одноступенчатый: многоступенчатый
Постоянные расходы при системе учета ?Директ-костинг? в соответствии с Российскими нормативными актами учитываются на счете: 90
Система учета, базирующаяся на применении нормативных затрат:?Стандарт-кост?
Система учета, базирующаяся на разделении общих издержек на постоянные и переменные: ?Директ-костинг?
Основной финансовый показатель при системе учета ?Директ-костинг?: маржинальный доход
Система учета ?Директ-костинг? предполагает списание административно-управленческих расходов с Кт счета 26 ?Общепроизводственные расходы? в Дт счета: 90
Объект калькуляции при позаказном методе учета затрат на производство продукции и калькулировании себестоимости:производственные заказы
Объект калькуляции при попередельном методе учета затрат на производство продукции и калькулировании себестоимости: этапы технологического процесса изготовления продукции (переделы)
Метод ?стандарт-кост? предполагает: разработку норм (стандартов) на затраты и составление нормативной калькуляции
Метод ?директ-костинг? предполагает деление расходов на(2):постоянные: переменные
Амортизация начисляется по(3): производственному оборудованию: транспортным средствам: вычислительной технике
Акцептован счет поставщика за потребленную электроэнергию на общехозяйственные цели: Д-т 26 К-т 60
## учет ? исторический предшественник управленческого учета, в рамках которого велся учет издержек производства и анализ отклонений показателей финансово-хозяйственной деятельности организации: производственный
## учет ? исторический предшественник управленческого учета, в рамках которого велся учет издержек производства и анализ отклонений показателей финансово-хозяйственной деятельности организации: производственный
## учет ? вид учета, осуществляемый для правильного исчисления налогооблагаемого финансового результата организации : налоговый
## учет ? вид учета, направленный на формирование финансовой информации для внешних пользователей: финансовый
## расходы ? расходы, величина которых не изменяется при изменении объемов производства: постоянные
## план ? тактический план развития и поддержания организационной структуры фирмы: административный
## бюджет ? бюджет, показывающий размеры затрат и результаты при различном объеме деятельности центра ответственности: гибкий
## план ? краткосрочный тактический план, прямо связанный с достижением целей организации: оперативный
## план ? генеральный план долгосрочного развития бизнеса и структуры организации: стратегический
## отрасли ? отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых преобладают материальные затраты: материало?мкие
## отрасли ? отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых преобладают затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды: трудо?мкие
## отрасли ? отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых большой удельный вес имеют затраты на электроэнергию: энерго?мкие
## отрасли ? отрасли промышленности, в структуре себестоимости продукции которых преобладают затраты на амортизацию: фондо?мкие
## бюджет ? бюджет, не меняющийся при изменении деловой активности центра ответственности: жесткий
## ### - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные производством, соответствующие стандартам, отгруженные заказчикам или на склад: готовая продукция
## ### - экономически однородные объекты учета, на которые относятся соответствующие виды затрат: центр затрат: центры затрат
## ### - остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие потребительские качества исходного ресурса: возвратные отходы
## ? функция управления по фиксации времени прихода и расходов ресурсов на различных видах носителей: учет
## ? функция управления по установлению связей, организации взаимодействия и согласованной работы элементов системы: координация
## ? процесс разработки бюджетов (смет) доходов и расходов организации: бюджетирование
### - различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе : материалы: материал
### учет отражает ретроспективную и перспективную информацию. управленческий
## ? процесс побуждения работников к деятельности для достижения целей организации: мотивация
## ? процесс выбора программ и определения приблизительного объема ресурсов, выделяемых на каждую программу: Программирование
## - погашение стоимости объектов основных средств путем ее перенесения на стоимость готовой продукции (работ, услуг): амортизация
## ? научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в будущем: прогноз
## ? количественный план деятельности предприятия или подразделения в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода: бюджет
## ### - вознаграждение за труд, зависящее от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы: заработная плата
## ### ? фиксированный управленческий акт, выраженный в письменной или устной форме и реализуемый для решения проблемной ситуации: управленческое решение
## ### - выбор альтернативы, осуществленный руководителем в рамках его должностных полномочий, направленный на достижение целей организации: управленческое решение
Управление - это: действие, организующее и направляющее какие-либо процессы
Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса
Выполнение государством возложенных на него функций связано с наличием у него необходимых финансовых ресурсов, а это в свою очередь требует концентрации в бюджете части денежных средств, создаваемых в государстве. В ходе мобилизации этих средств возникают финансовые отношения между государством, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с финансово-бюджетной политикой, разрабатываемой и осуществляемой органами власти.
Совокупность этих действий по использованию этих отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системой и есть финансово-бюджетная политика.
Совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой и есть бюджетный процесс.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование. т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Бюджетный процесс, как определяет его Бюджетный кодекс РФ,- регламентируемая нормами права деятельность государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Участники бюджетного процесса:
? Президент РФ и органы законодательной (представительной) власти;
? органы исполнительной власти(высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления,
финансовые органы, органы осуществляющие сбор доходов бюджета, другие уполномоченные органы);
? органы денежно-кредитного регулирования;
? органы государственного и муниципального контроля;
? государственные внебюджетные фонды4
? главные распорядители и распорядители бюджетных средств и др.
Исполнение бюджета- это важнейший этап бюджетного процесса по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица- плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств.
Принципы:
1. единство кассы, зачисление всех доходов на единый бюджетный счет и осуществление расходов с единого бюджетного счета;
2. обеспечение бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете.
Исполнение бюджета начинается после его утверждения органом представительной власти.
Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса
Выполнение государством возложенных на него функций связано с наличием у него необходимых финансовых ресурсов, а это в свою очередь требует концентрации в бюджете части денежных средств, создаваемых в государстве. В ходе мобилизации этих средств возникают финансовые отношения между государством, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с финансово-бюджетной политикой, разрабатываемой и осуществляемой органами власти.
Совокупность этих действий по использованию этих отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системой и есть финансово-бюджетная политика.
Совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой и есть бюджетный процесс.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование. т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Бюджетный процесс, как определяет его Бюджетный кодекс РФ,- регламентируемая нормами права деятельность государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Участники бюджетного процесса:
? Президент РФ и органы законодательной (представительной) власти;
? органы исполнительной власти(высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления,
финансовые органы, органы осуществляющие сбор доходов бюджета, другие уполномоченные органы);
? органы денежно-кредитного регулирования;
? органы государственного и муниципального контроля;
? государственные внебюджетные фонды4
? главные распорядители и распорядители бюджетных средств и др.
Исполнение бюджета- это важнейший этап бюджетного процесса по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица- плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств.
Принципы:
1. единство кассы, зачисление всех доходов на единый бюджетный счет и осуществление расходов с единого бюджетного счета;
2. обеспечение бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете.
Исполнение бюджета начинается после его утверждения органом представительной власти.
Системы исполнения бюджета
Основной принцип исполнения бюджета- принцип единства кассы. Он предусматривает
зачисление всех поступающих доходов и средств заимствования на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов и платежей с единого бюджетного счета. Кассовое исполнение бюджета осуществляется учреждениями банков, в которых открыты счета соответствующего бюджета.
Причины переходах Казначейская система исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов одно из важнейших направлений совершенствования бюджетного процесса. Переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета обусловлен развитием рыночных процессов в российской экономике, сопровождавшихся образованием разрозненной массы коммерческих банков. Был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах устранились от контроля за исполнением бюджетных средств, будучи заинтересованы в его отсутствии. Фед. казначейству принадлежит право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, а также определения их режима. Единый счет фед. бюджета- он же единый счет Фед. казначейства находится в Центральном банке РФ.
В целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета РФ, повышение оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств в соответствии с Указом Президента РФ от 08.12.92г. ?1556 был в принципиальном, а Постановлением Правительства России от 27.08.93г. #864 в организационном плане решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов РФ.
Основные функции Фед. казначейства в бюджетном процессе государства:
? организация исполнения федерального бюджета;
? контроль за его исполнением;
? управление бюджетными доходами и расходами;
? регулирование меж бюджетных отношений;
? финансовое исполнение внебюджетных фондов;
? управление и обслуживание государственного внешнего и внутреннего долгов РФ;
? осуществление учета и отчетности по движению средств фед. бюджета.
Исполнение бюджета по доходам
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.
Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий, при этом налоги составляли 8-10 % от объема бюджета. В налоговом государстве 80 % доходов бюджета формируют средства от налогов.
Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ,- это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Обособленно в составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
В процессе исполнения федерального бюджета в его доходов могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.
В доходы федерального бюджета зачисляются:
? собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы;
? полностью собственные налоговые доходы;
? доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1.федеральные налоги и сборы ( в том числе в соответствии с законодательством РФ таможенные платежи и государственная пошлина), перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год;
2. таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;
3. государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
1.доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых органами государственной власти РФ и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти в полном объеме;
2. доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и другими правовыми актами органов гос. власти РФ;
3. части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.
К налоговым доходам федерального бюджета кроме общего перечня налоговых доходов также относятся:
? прибыль Банка России по нормативам, установленных федеральными законами;
? доходы от внешнеэкономической деятельности.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ.
Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможно только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство.
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.
Исполнение расходной части бюджетов
Исполнение бюджета по расходам означает обеспечение финансирования мероприятий, предусмотренных росписью расходов, и имеет ряд этапов.
1) Утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей бюджетных средств. На основании бюджетной росписи в течение 20 дней со дня ее утверждения Финансовый орган и главные распорядители бюджетных ассигнований на период действия утвержденного бюджета доводят объемы ассигнований из бюджета вышестоящими распорядителями бюджетных средств до нижестоящих распорядителей и получателей через Федеральное казначейство посредством представления утвержденного распределения средств федерального бюджета либо через уполномоченные банки (для местных бюджетов).
2) Принятие бюджетных обязательств бюджетополучателями.
Бюджетное обязательство ? это оформленное бюджетополучателями право предъявления требования к бюджету. На основании доведенных до получателей бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств они имеют право принятия обязательств на осуществление расходов. Лимиты бюджетных обязательств формируются финансовым органом и доводятся до всех получателей бюджетных средств.
На основании уведомлений о выделенном лимите бюджетных обязательств получатель средств бюджета обладает правом осуществления закупок, начисления установленных денежных выплат, принятия иных обязательств бюджета. Принятие обязательств при осуществлении закупок оформляется соответствующими договорами с поставщиками продукции, исполнителями работ и услуг.
3) Подтверждение и выверка исполнения бюджетных обязательств. Расходование бюджетных средств не может быть произведено без завершения исполнения бюджетных обязательств. Бюджетополучатель обязан представлять в финансовый орган документы, подтверждающие реализацию бюджетных обязательств.
4) Расходы и платежи по реализованным бюджетным обязательствам. Расходование бюджетных средств осуществляется в форме списания денежных средств бюджетных счетов в целях исполнения платежных обязательств бюджетов в пользу юридических и физических лиц. Основанием для расходования бюджетных средств является платежный документ, оформленный в порядке, установленном финансовым органом. При этом объем расходуемых бюджетных средств не может превышать исполненных подтвержденных бюджетных обязательств. Сумма денежных средств, списанных с бюджетного счета в целях исполнения платежного обязательства, представляет собой кассовый бюджетных расход.
В Российской Федерации с 1992 г. введено казначейское исполнение федерального бюджета. Для его осуществления в составе Министерства финансов РФ образовано Федеральное казначейство.
Основные функции Федерального казначейства в бюджетном процессе государства:
? организация исполнения федерального бюджета;
? контроль за его исполнением;
? управление бюджетными доходами и расходами;
? регулирование межбюджетных отношений;
? финансовое исполнение внебюджетных фондов;
? управление и обслуживание государственного внешнего и внутреннего долгов Российской Федерации;
? осуществление учета и отчетности по движению средств федерального бюджета.
При казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, выдача разрешений на право осуществления расходов в рамках выделенных ассигнований, осуществление платежей от имени бюджетополучателей возлагаются на Федеральное казначейство.
Главный распорядитель бюджетных средств также может перемещать ассигнования между бюджетополучателями в,- пределах своей компетенции, но не более 5% от объема ассигнований, доведенных бюджетополучателю.
Секвестр ? это пропорциональное снижение расходов бюджетов за исключением защищенных статей, проводимое в случае превышения предельного размера дефицита бюджета в течение времени оставшегося до конца текущего года.
Организация расчетов между бюджетами
Все б-ты входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения ? это отношения между органами государственной власти российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах:
1. распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;
2. разграничения (закрепления на постоянной основе и распределении по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюдж системы РФ;
3. равенства бюдж прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
4. выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;
5. равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ. %
В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из фед бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ ? в местные бюджеты.
Бюдж федерализм ? это система управления общественными финансами основана на разграничении между различными уровнями власти бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств, при сочетании интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы и интересов всего общества в целом.
Осн задача: чтобы в конкретных экономических и политических условиях выбрать наиболее эффективную модель бюджетных отношений.
Доходы терр бюджетов состоят из собственных и регулирующих.
Собственные доходы бюджетов ? виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.
Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для фин обеспечения выполнения возложенных функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.
Регулирующие доходы бюджетов ? это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.
Использование только собственных и регулирующих доходов не позволяет установить сбалансированность нижестоящих бюджетов, поэтому к межбюджетным отношениям относят и предоставление финансовой помощи, а также взаимных расчетов и компенсаций.
Дотации ? это бюджетные средства предоставленные бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Норм-долевая дотация (трансферт) ? это сумма выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования и фонда финансовой поддержки регионов или фонда финансовой поддержки мун образований, созданных соответственно в федеральном бюджете или бюджетах субъектов федерации исходя из утвержденных законами об этих бюджетах долей или процентов субъектам федерации или муниципальных образований
указанных фондов.
Источник выделения трансфертов целевой бюджетный фонд, который формируется в определенном размере от суммы налоговых поступлений.
Субвенция ? это бюджетные средства предоставленные бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов.
Субсидия ? это бюджетные средства предоставленные бюджету другого уровня, юридическому и физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Бюдж ссуда ? это бюджетные средства предоставленные бюджету на возвратной безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.
Взаимные расчеты ? это метод бюджетного регулирования, который применяется в ходе исполнения бюджетов в случае возникновения незапланированных вопросов межбюджетных отношений.
Бюдж компенсации ? это сумма утвержденная и преданная из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органами власти другого уровня.
приращение металла
Техника безопасности и охрана труда является теми обязательными условиями, с помощью которых предубеждаются причины, приводящие к травматизму на производстве и профессиональным заболеваниям. Работы по модернизации конструкции крана относится к категории с повышенной опасностью травмирования и выполняются с большим количеством электрогазосварочных работ, механических и электрических инструментов и приспособлений. В процессе работы производится также перемещение деталей, механизмов приспособлений, инструментов, способствующих выполнению работ, и других грузов, как в ручную, так и с помощью грузоподъемных средств, что у условиях стесненности фронта работ и при необходимости производства от с лесов требует от рабочих строгого выполнения техники безопасности, трудовой и производственной дисциплины. Неправильное ведение работ и несоблюдение мер безопасности может привести к несчастным случаям.
8.2 Опасные и вредные производственные факторы при демонтаже монтаже модернизируемых узлов крана.
Все работы по демонтажу и последующему монтажу будут проводиться в помещении цеха. Первоочередную опасность для здоровья и жизни человека представляет работа на высоте. Диапазон высот колеблется от 2 до 45 метров. Во время производства работ источником опасности могут явиться канаты и стропы, при помощи которых будут производиться монтировка и демонтаж тяжеловесных и крупногабаритных узлов крана. Случайный разрыв каната, находящегося под натяжением, может причинить травмы и явиться источником угрозы для жизни человека. Травмы можно получить в результате защемления частей тела человека массивными элементами конструкции и узлов крана, с высоты тоже нужно рассматривать как потенциальный источник опасности. Источником опасности травматизма могут стать последствия зацепления одежды рабочих за элементы конструкции во время их перемещений. Необходимые правила техники безопасности:
1. На время проведения монтажно-демонтажных работ необходимо назначить лицо, ответственное за безопасность проведения работ;
2. данное лицо должно иметь соответствующую квалификацию, должность и компетенцию в безопасном проведению работ;
эластичность спроса
ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
чувствительность величины спроса и предложения товаров к изменению цен на эти товары. Эластичность измеряется относительным (в процентах, долях) изменением величины спроса и предложения, при изменении, как правило, увеличении цены на один процент.
Реклама
Реклама - это важный источник информации, позволяющий как можно больше привлечь клиентов к своей продукции.
МЭИ
Это процесс хозяйственно-политического объединения стран на основе развития глубоких устойчивых взаимосвязей и разделения труда между национальными хозяйствами, взаимодействия их воспроизводственных структур на различных уровнях и в различных формах.
Эволюция валютной системы2
золотой стандарт (Gold Standard), при котором любая денежная единица имела установленное законом золотое содержание и разменивалась на золото, валютные курсы были стабильны, а сальдо внешних платежей регулировалось ввозом или вывозом золота; в полной форме золотой стандарт практиковался в 1880-1914 гг., позднее, в 1925-1931 гг., делались попытки возродить его в золотослитковой (Gold Bullion Standard) или золото-девизной (Gold Exchange Standard) форме;
Эволюция валютной системы
{}латинский монетный союз (Latin Monetary Union), созданный в 1865 г. Бельгией, Францией и Италией (позднее присоединились Швейцария и Греция) с целью поддержания единого денежного стандарта на основе биметаллизма (с использованием золота и серебра);
Эволюция валютной системы3
Бреттон-Вудская валютная система (Bretton Woods System), оформившаяся на основе соглашений, достигнутых в июле 1944 г. на конференции в Бреттон-Вудсе (США, штат Нью-Гэмпшир); основные положения этой системы: золото-долларовый стандарт, фиксированный валютный курс, обратимость валют, создание Международного валютного фонда (International Monetary Fund) и Международного банка реконструкции и развития (International Bank for Reconstruction and Development);
фактически прекратила свое существование в 1971-1973
Основные ИГ1
Лат Америка ? МЕРКОСУР (Аргентина ,Бразилия, Парагвай, Уругвай ? 45% нас ?я ) Обр МЕРКОСУР предп отмену всех пошли и тарифн огранич во взаимод торговли всех стран-участниц, свободн движ кап-ла раб силы коорд валютно ? фин сферы.
Основные ИГ2
2. НАФТА(США, Канада , Мексика) 1992г начала функц в 1994
Цели: 1 уменьшения и посл ликвидации тарифных и нетарифн огр во взаимной торговле; обегч взаимн капиталовлож
3. АТЭС(Япония , Китай, НИС, Страны АСЕАН с 1997 Россия) Осн напр деят-ти : созд зоны своб торговли и сочет рыночных и межгос мех-ов рег-я
4.В Африке ?ЭКОВАС 1975 16 гос-в
5.Группа 15 ? наиб разв страны Азии , Африки , Лат Америки
Основные ИГ3
6. Наиб разв интегр группировка ? ЕЭС . его цели ? устранения нац барьеров на пути взаимных обменов и взаимод гос-в , обеспеч равных условий хозяйст субьектов, раскреп конкуренции. В ЕЭС входят 15 самых разв гос-в Европы-Герм, Англ , Франция и тд
Банковская система и ее структура
Банковская система - совокупность банковских учреждений.
1 уровень - Центральный (эмиссионный) банк. "Банк банков".
Функции Центрального Банка:
1.Денежная эмиссия.
2.Регулирование денежного обращения.
3.Реализация официальной денежно-кредитной и валютной политики.
Денежная или банковская эмиссия - функция обеспечения потребности национальной
экономики в наличных деньгах.
Основные задачи ЦБ:
Проведение политики государства в области денежного обращения, кредита и расчетов,
обеспечение устойчивой покупательной способности денежной единицы, регулирование и
контроль деятельности коммерческих банков.
Важными регуляторами макроэкономических пропорций и поведения финансовых
посредников являются методы воздействия на банковскую ликвидность (активные средства
банка): учетная политика ЦБ, политика открытого рынка и политика минимальных резервов.
2 уровень составляют частные и государственные банковские институты или коммерческие
банки. К ним относят:
- собственно коммерческие (депозитные) банк, основная деятельность которых связана с
приемом депозитов и выдачей краткосрочных кредитов;
- инвестиционные банки, которые занимаются помещением собственных и заемных средств
в ЦБ, выступают посредниками между предпринимателями, нуждающимися в средствах для
долгосрочных вложений и вкладчиками средств на длительный срок;
- ипотечные банки, предоставляющие долгосрочные кредиты под залог недвижимого
имущества;
- сберегательные кассы и кредитные общества;
- страховые и пенсионные фонды.
В России 6 специализированных государственных банков:
1.Государственный Центральный Банк (Госбанк).
2.Промышленно-строительный банк (Промстройбанк).
3.Банк агропромышленного комплекса (Агропромбанк).
4.Банк жилищно-коммунального хозяйства и социального развития (Жилсоцбанк).
5.Банк трудовых сбережений и кредитования населения (Сбербанк).
6.Банк внешенеэкономических связей (Внешэкономбанк).
Рынок труда. Спрос на труд и предложение труда. Цена труда.(нет профсоюзов)
Важным фактором производства является труд. Это весьма специфический товар, ибо труд есть процесс, целесообразная деятельность работника. Поэтому неизбежно возникает вопрос: что же продается и покупается - труд или раб. сила, способность чел-ка к труду? Отсюда и определение рынка - рынок труда или рынок раб.силы. Если посмотреть на это со стороны работника, то это будет рынок его раб.силы, а со стороны предпринимателя - рынок труда, который покупая раб.силу, оплачивает ее потребление - труд.
Спрос и предложение на труд.
Работники предлагают свою рабочую силу, при этом каждый способен выполнять лишь определенный вид труда и в разной степени. Предлагаемая для купли-продажи рабочая сила должна иметь цену, которая устроила бы обе стороны. При этом продавец ? наемный рабочий руководствуется законом стоимости, т. е. учитывает затраты на воспроизводство его работоспособности, а покупатель-предприниматель руководствуется будущей предельной полезностью рабочей силы в процессе ее применения, т. е. учитывает пределы возможностей работника в труде.
Величина рыночного предложения рабочей силы зависит от ряда факторов: кол-ва продавцов, степенью подготовки каждого к труду, а так же от спроса на труд и его цены. Совокупный спрос на раб.силу определяется потребностями в ней предпринимателей. На спрос влияют предложение и цена данного товара.
Цена раб.силы (труда) определяется соотношением спроса и предложения: если продавец и покупатель соглашаются о цене, то это находит отражение в соответствующих договорных документах. Внешним выражением отношений между договаривающимися сторонами является зар.плата как факторный доход. Этот доход в своем движении проходит три стадии: до процесса труда зар.плата выступает как цена раб.силы; в процессе труда - плата за труд по его кол-ву и качеству; после процесса труда - это личный, семейный доход.
На воспроизводство раб.силы осуществляются следующие виды затрат: стоимость благ и услуг по обеспечению физического существованию самого работника; содержание членов его семьи; расходы на обучение работника, повышение его квалификации; стоимость благ и услуг, обеспечивающих интеллектуальное, духовное, социальное развитие самого работника и членов его семьи.
Из перечисленных затрат складывается рынок раб.силы, который является материальной основой ее цены, выраженной в зар.плате. Зар.плата как плата за труд выступает в процессе производства, ее делают таковой следующие условия: предпринимателя интересует прежде всего само реальное явление - труд, а не только способность работника к труду, зар.плата определяется количеством и качеством затраченного труда; работник получает плату после того, как затратил труд, а не до того.
Критерий, по которому определяется размер зар.платы, обусловил ей две основные формы: повременная, связанная с продолжительностью раб. времени и квалификацией работника, и сдельная, зависящая от кол-ва произведенной продукции и цены каждой ее единицы. Обе эти формы оплаты дополняются различными поощрительными системами, которые усиливают стимулирующую роль зар.платы в повышении производительности труда работников, улучшении качества создаваемой продукции.
Зар.плату рассматривают с двух сторон или можно сказать, что каждая форма зар.платы имеет два проявления (выражения): номинальная - как денежное выражение ее, т.е. то кол-во денег, которое получает работник в виде зар.платы; и реальная, как совокупность товаров и услуг, которые можно приобрести за полученную номинальную зар.платй. Ясно, что величина реальной зар.платы зависит от размера номинальной и уровня цен на товары и услуги. Одни факторы способствуют росту реальной зар.платы: возвышение потребностей наемных рабочих; рост их квалификации, а значит и цены раб. силы; благоприятное для рабочих соотношение между предложением и спросом на труд; организованность и сила рабочих в требуется время. И потому, в отличие от спроса, предложение эластичнее в более длительном отрезке времени.
Эластичность предложения по цене аналогична эластичности спроса и бывает больше единицы - предложение эластично, меньше единицы - неэластично, и единичная эластичность предложения.
Система экономич. наук, два главных направления.
Курс основных экономич. знаний имеет дело с экономикой как научной дисциплиной. В этой сис-ме экономич.наук можно выделить 2 главных направления:
1) экономич. теорию, которая явл. общей теоретич. базой для всех экономич. наук.
2) конкретные экономич. науки, изучающие те или иные отдельные области хозяйств. жизни общ-ва.
Основные ф-ии экономич. теории.
1. Познавательная.
2. Методологическая (путь познания + учения).
3. Образовательная.
4.Практическая (прагматич.)
Методы экономич. исследования.
Исследуя хозяйств. процессы, экономич. теория принимает ряд обществ. методов познания, т.е. таких методов, которые используют обществ. и естественные науки.
1. Наблюдение и сбор фактов (восприятие экономич. процессов в их реальном виде, сбор фактов, происходящих в действительности) напр.: изменение товарных цен в тот или иной период.
2. Экспериментальный (предполагает проведение искусственно-научных опытов).
3.Моделирование(изуч-е соц-эконом. явл-й по их теоретич.образцу)-модель,мера,образец.
4.Абстрагирование(метод научных абстракций)-исп-я для выработки тех или иных отвлеченных понятий.
5.Метод анализа и синтеза(изуч-е соц-эконом.явл-й как по частям(анализ), так и в целом(синтез).
6.Системный подход(с методом анализа и синтеза логически связано деление эконом.теории на микро и макроэк-ку,которые предлагают 2 разных уровня рассм-ия хозяйст.сис-м).
7.Индукция и дедукция(движ-е мысли от части фактов к общему выводу-это индукция,а от общего полож-я к частным выводам-дедукция).
8.Историч. и логич. методы(изучая историч. последствия можно перейти к логическим выводам).
9.Графич.(основан на исп-ии чертежей,таблиц,диаграмм,рисунков,схем,графиков).
МАКРО И МИКРОЭКОНОМИКА
Микроэк-ка имеет дело с отдельными элементами сис-мы,она изучает эк-ку отдельных фирм,отраслей,произв-ва и отдельного продукта. Микроэконом.подход близок к методу анализа.
Макроэк-ка иссл-ет хозяйств.сис-мы в целом или так называемые агрегаты(присоединенные),т.е. совокупность эконом.единиц. К таким агр-ам относятся мировая эк-ка,нац.хоз-во и т.д. Макроэк-ка базирется на методе синтеза.
Этапы разв-я эконом.теории
МЕРКАНТЕЛИЗМ(16-18вв)Основные идеи:
-главное бог-во общ-ва деньги(золото и серебро)
-ист-ом этого бог-ва служит сфера обслуж-ия(торговля и ден.оборот)
-гос-во должно помогать обогащению общ-ва своей активной и целенап-ой эконом.политикой.
КЛАССИЧ.ШКОЛА ФИЗИОКРАТОВ(18в)
-ист-к бог-ва общ-ва-произв-во,а не обращение
-произв-во прежде всего с/х-ое
-промышл-ть же-это "бесплодная сфера",кот.лишь перераб-ет продукты природы землед-ия
РЫНОЧНАЯ ШКОЛА(17-19вв)
-ист-к бог-ва общ-ва-произв-во,а наиболее благопр-е усл-я для его эффект-го разв-я- свободная и конкурентная рын.эк-ка,без вмеш-ва в нее гос-ва.
МАРКСИСТСКАЯ(ПРОЛЕТАРСКАЯ)полит.эк-ка(с сер 19в)
Капиталист.произв-во не состоятельно;труд-ся должен взять власть,чтобы уничт-ть капит-зм(с его част.собст-тью,экспл-ей,кризисами) и постр. соц-зм с общей собст-тью и гос.руков-вом эк-кой во благо всего общ-ва.
ОБЩИЙ ЗАМЫСЕЛ(с кон 19в)Уход от классово-полит.оценок и реком-ий,иссл-е "чистой эк-ки".
НЕОКЛАССИЧ.НАПРАВ-Е(с кон 19в)Частнопредп-ая рын.сис-ма способна к саморег-ию;гос-во лишь должно созд. благопр-ые усл-я для ее функц-я.
КЕЙНСИАНСКОЕ НАПРАВ-Е(с 30-х гг 20в)Рынок не способен обеспечить соц-эконом.стабиль-ть общ-ва,поэтому гос-во должно активно регул-ть эк-ку и соц.сферу.
Ключевые элементы соврем.произв-ва
-это произв-во как процесс создания жизненных благ. на всех этапах разв-я челов-ва факторами произв-ва выступали раб.сила и ср-ва произв-ва,с прогрессом общ-ва производств.силы постоянно развиваются и совершенствуются.
Человеч.фактор произв-ва.Рабочая сила,труд и его производит-ть.
РАБ.СИЛА-это спос-ть чел-ка к труду,совок-ть его физ. и умств.сил,примен-х в произв-ве.Реализация раб.силы просх.в процессе труда.
ТРУД-целенапр.деят-ть людей по созд.жизн-х благ.
Важнейшим его показ-ем явл.произв-ть труда.ФАКТОРЫ опред-ия уровня произв-ти труда:
1)уровень образов-ти,квалиф-ции и професс-ма
2)степень заинтерес-ти производителей в результате своего труда.
3)уровень разв-я науки и ее применение в произв-ве.
4)степень эффек-ти исп-я ресурсов произв-ва.
5)интенсивность(напряж-ть,скорость труда)
6)природные усл-я
Работник нового типа:высоко и всесторонне образ-ть,компет-ть,самост-ть и т.д.
Осн.пути формир-я раб-ка нового типа:
1)образов.и професс-я подготовка
2)интеллектуал-ция труда
3)гуманизация произв-ва(выполн-ие научных реком-ий)
4)демократизация произв-ва(участие в акцион-ом капитале своей фирмы)
Человеч.фактор в усл-ях НТР.предприним. и управленч. способ-ти.
Челов-во в эпоху НТР весьма преуспевало в создании многообразных ср-в,подавл-их,калечащих,деформ-их биологич.основы человеч.сущ-ва,-это и нервно-психич.стрессы,и хим.препараты,загрязн.атмосферу,воду,почву,и мн.др.
В усл-ях совр.высокораз-ой технич.цивил-ции возмож-ти адаптации чел.орг-ма близки к исчерпанию. При этом имеются ввиду не только физич.,но и психол.факторы,связанные с загряз-ем среды обит-я чел-ка,увелич-ем нервно-псих.нагрузок в процессе труда и общ-я между людьми,что приводит к стессовым состояниям и порожд.так назыв-е "болезни цивил-ии"(сер-сосуд.забол-я,псих.расстр-ва,наруш-я иммунной сис-мы).Никогда ранее среда обитания чел-ка не была так насыщена ионизирующими излуч-ми и загряз.хим.в-вами вредными для самого его существ-ия и крайне опасными для его будущего,поскольку активизировался мутац.процесс,возросло его отрицат.возд-ие на наследств.чел-ка. Особую сложность нынешней ситуации придает то,что пагубное возд-ие многих из назв-ых факторов непосредственно не ощущ-ся людьми и вызыв.последствия,кот.будут сказыв-ся лишб в более или менее отдаленном будущем.Это затрудняет мобилизацию сил и ресурсов челов-ва для борьбы с такого рода последствиями.
ПРЕДП-ЛЬ-это самост-ый субъект рын.отнош-й,действующий на свой страх и риск,под свою ответст-ть ради максимизации прибыли.
Выделяют 3 осн.ф-ии,кот.выполняют в рын.хоз=ве предп-ль(бизнесмен):
1)РЕСУРСНАЯ-накопление необх-ых производств.ресурсов:ср-в произв-ва,квалификац.раб.силы,"ноу-хау" и т.д.Исходной формой накопления выступает накоп-е денег.
2)ОРГАЗИЗАТ-Я-обеспеч-е эффект-го соедин-я и комбинир-я факторов произв-ва,управление и контроль за произв-вом.
3)ТВОРЧЕСКАЯ-организац.-хозяйственное новаторство.
Ключевой признак в определении деят-ти предпр-ля-это произв-во прибыли.
Понятие рынка ценных бумаг
рынок ценных бумаг в настоящее время представляет собой бурно развивающуюся сферу финансового рынка страны. Сегодня эта часть рынка еще не до конца сформирована с точки зрения законодательства, налогообложения и структуры.
Как и любой другой, рынок ценных бумаг очень сложен по своей структуре, а тем более в условиях развивающихся и совершенствующихся рыночных отношений.
Ценные бумаги ? финансовый инструмент рынка ценных бумаг ? выступают в роли товара особого рода. Обладая двойственной природой ? имущественное право как титул собственности и как отношения займа ? ценные бумаги являются отражением реального работающего капитала, принося их владельцу доход.
Таким образом, ценные бумаги и рынок, инструментом которого они являются, в совокупности представляют собой одно из жизненно необходимых звеньев всего экономического механизма страны.
Во-первых, появление рынка ценных бумаг явилось позже, нежели появление объекта его торгов, а причинами возникновения ценных бумаг стали развитие производительных сил и активной международной торговли, не зря первыми акционерными обществами были торговые компании.
Во-вторых, на современном этапе развития общества нецелесообразно называть ценные бумаги фиктивным капиталом (во всяком случае, это можно сказать об акциях и облигациях частных компаний), потому что они заменяют собой реальный денежный капитал.
В-третьих, сегодня можно выделить множество видов и разновидностей ценных бумаг, таких как акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты, государственные обязательства и другие.
В-четвертых, рынок ценных бумаг занимает промежуточное место среди рынков капитала и денежных рынков, на нем можно и заработать капитал и его туда вложить.
В-пятых, рынок ценных бумаг выполняет ряд функций, среди которых важнейшими являются функция перераспределения капиталов и функция страхования риска вложения капитала.
В-шестых, на рынке ценных бумаг действуют экономические законы, такие как: закон спроса и предложения, закон денежного обращения и закон конкуренции, которые, хоть и с некоторыми особенностями, но выполняют свои функции.
В-седьмых, рынок ценных бумаг подвержен регулированию, как со стороны государства, так и со стороны самостоятельных организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг.
В-восьмых, биржа является источником реализации рынка ценных бумаг на практике, где сталкиваются продавцы (эмитенты) и инвесторы, которые совершают взаимовыгодные сделки при помощи профессиональных участников рынка и оперируя различными специфическими функциями рынка, например хеджирование.
В-последних, несмотря на многие проблемы, с которыми столкнулся в настоящее время российский фондовый рынок, следует отметить, что это молодой, динамичный и перспективный рынок, который развивается на основе позитивных процессов, происходящих в нашей экономике.
Уровень и качество жизни населения. Социальные индикаторы. Методы социальной защиты.
Уровень жизни характеризует развитие и степень удовлетворения материальных, духовных и социальных потребностей людей. Иными словами, это структура потребностей и их обеспечение соответствующими товарами и услугами.
Потребности людей разнообразны. Потребность ? это необходимость в жизненных средствах, принявшая специфическую форму в соответствии с культурным уровнем и личностными качествами индивида. В связи с этим различен набор потребностей каждого человека. Для определения степени удовлетворения потребностей фактическое потребление товаров и услуг соотносят с минимальными и рациональными стандартами их потребления.
Рост уровня жизни создает возможности для улучшения качества жизни, его материальную базу. Но условия, необходимые для улучшения качества жизни, не ограничиваются уровнем потребления товаров и услуг. Качество жизни включает также социальные результаты экономического и политического развития ? среднюю продолжительность жизни, уровень заболеваемости, условия и охрану труда, доступность информации, обеспечение прав человека и т.д.
В рыночной экономике важнейшими составляющими качества жизни становятся степень социальной защищенности населения, свобода выбора человека, улучшение социальной среды, культурные, национальные и религиозные отношения.
Для характеристики уровня и качества жизни используется система индикаторов
Индикаторы уровня жизни.
Интегральными индикаторами уровня жизни являются: реальные доходы на душу населения, реальная заработная плата, поступления доходов от вторичной занятости, от реализации продукции личного подсобного хозяйства, дивидендов (по акциям и облигациям), процентов по вкладам населения, пенсий, пособий, стипендий. С помощью этих индикаторов изучаются и прогнозируются уровень, динамика и структура доходов из различных источников.
К частным индикаторам уровня жизни относятся показатели потребления отдельных товаров и услуг ? надушу населения, семью, по социальным группам, регионам, ? показатели обеспеченности товарами длительного пользования, жильем, коммунально-бытовыми удобствами. Среди них выделяются натуральные и стоимостные индикаторы.
Натуральные индикаторы непосредственно характеризуют уровень потребления, обеспеченности теми или иными благами.
Стоимостные индикаторы отражают затраты на удовлетворение конкретных потребностей и их динамику. Эти индикаторы группируются по видам потребностей, например затраты на питание, оплату жилья, коммунальных услуг, одежду, предметы длительного пользования, отдых, удовлетворение культурных потребностей и т.д.
Индикаторы качества жизни
К интегральным, обобщающим, индикаторам качества жизни относятся индекс развития человеческого потенциала (индекс человеческого развития), индекс интеллектуального потенциала общества, человеческий капитал на душу населения, коэффициент жизнеспособности населения.
Система социальной защищенности включает: обязательное медицинское страхование, пенсионное обеспечение, социальное страхование, минимальные социальные гарантии, выплату пособий по нетрудоспособности, безработице, малообеспеченным и многодетным семьям, в связи с рождением ребенка, инвалидам, беженцам, детям, оставшимся без попечения родителей, дотации и льготы малообеспеченным слоям населения
Доходы населения их виды и источники формирования. Неравенство доходов. Кривая Лоренца и коэффициент Джинни. Перераспределение доходов.
Одним из основополагающих признаков человека в современном обществе является величина и способы получения им своего совокупного дохода. Доход в самом общем виде - это та сумма денег, которую мы зарабатываем или получаем в течение определенного времени (обычно 1 год). Величина дохода, оцениваемая в деньгах, представляет номинальный доход. Реальный доход - это сумма товаров и услуг, которые можно приобрести на денежные доходы. Различие между реальными и номинальными доходами образуется за счет инфляции, налогов и натуральных трансфертов.
На графике биссектриса OD делит квадрат пополам и характеризует полное равенство, т. е. каждой из 20 % группы населения принадлежит равная 20 % доля доходов страны. Такое распределение доходов ? идеальная возможность, но на практике она реализована быть не может. А если бы такое распределение доходов удалось осуществить, то это разрушило бы стимулы к труду как у предпринимателей, так и у работников, снизило бы эффективность производства.
В реальной жизни доходы распределяются неравномерно, что характеризуется кривой OBCD, которую и называют кривой Лоренца. Чем дальше кривая располагается от биссектрисы, тем выше степень неравенства в распределении доходов.
Итальянский экономист К. Джини предложил количественную оценку степени неравномерности распределения доходов, вошедшую в экономическую науку как коэффициент Джини.
Он исчисляется отношением площади OBCD к площади треугольника ODE, т. е.
Чем больше величина коэффициента Джини, тем выше степень неравенства в доходах. Эта величина может изменяться от 0 до 1, однако никогда не может достигнуть этих крайних показателей, ибо 0 означал бы полное равенство, а 1 ? абсолютное неравенство.
Рынок земли. Земельная рента. Дифференциальная земельная рента. Цена земли.
Земля - в экономикс - один из четырех основных факторов производства, который для того, чтобы стать производительным, обычно должен соединяться с трудом и капиталом.
РЕНТА ЗЕМЕЛЬНАЯ - доход, получаемый владельцем земли от арендаторов земельных участков. Земельная рента выступает в форме абсолютной ренты, дифференциальной ренты и монопольной ренты.
Дифференциальная рента - дополнительный доход, получаемый за счет использования большей плодородности земли и более высокой производительности труда. Дифференциальная рента существует в двух формах: дифференциальная рента I и дифференциальная рента II. Источниками дифференциальной ренты I являются более производительный труд на относительно лучших и средних по плодородию землях, а также различия в местоположении участков земли по отношению к рынкам сбыта, транспортным путям и т. д. Дифференциальная рента II связана с дополнительными вложениями капитала в один и тот же участок, обеспечивающими получение добавочной прибыли.
Рынок капитала. Капитал как фактор производства. Кругооборот капитала.
Основной и оборотный капитал.
Рынок капитала, на котором даются и берутся напрокат деньги. Поскольку деньги берутся в долг в основном для приобретения капитальных благ, этот рынок и называют рынком капитала.
Отдача денег в долг называется предоставлением ссуды или кредита (от лат. creditum - "ссуда"). Соответственно, тех, кто дает деньги в долг, называют кредиторами, а тех, кто берет деньги в долг, называют заемщиками.
К факторам производства относится не весь капитал, а только реальный капитал ? здания, сооружения, станки, машины и оборудование, инструменты и проч. ? то есть все то, что используется для производства и транспортировки товаров и услуг.
Кругооборот капитала - движение капитала через сферы производства и обращения с последовательной сменой функциональных форм (денежной, производительной, товарной)
Основной капитал - это капитал, который служит (переносит свою стоимость на продукт производства) за относительно большое время. Оборотный капитал, наоборот, имеет срок использования один полный цикл производства. Деление капитала на основной и оборотный условно. К основному капиталу можно отнести, например, в сфере производства ткани здания завода и станки, а к оборотному - хлопок, лен и электроэнергию.
3аработная плата и ее функции. Дифференциация ставок заработной платы.
Рынок труда. Спрос и предложение на рынке труда. Выбор между трудом и отдыхом.
Рынок труда ? область рыночных отношений, где совершаются сделки по купле-продаже рабочей силы
Через рынок труда осуществляется продажа рабочей силы на определенный срок.
Основными компонентами рынка труда являются:
- спрос на рабочую силу и предложение рабочей силы;
- стоимость рабочей силы;
- цена рабочей силы;
- конкуренция между работодателями и работополучателями, работодателями и наемными работниками.
Субъектами рынка труда выступают:
- работодатели и их представители (союзы);
- работники и их представители (профсоюзы);
- государство и его органы: министерство труда и социальной защиты населения, департаменты, комитеты и департаменты по труду и занятости и т.д.
Различают внешние и внутренние, открытые и скрытые рынки труда
Характерные черты олигополии. Ценообразование и производство в условиях олигополии.
Олигополия - это рыночная структура, при которой в реализации какого-либо товара доминирует очень немного продавцов, а появление новых продавцов затруднено или невозможно. Товар, реализуемый олигополистическими фирмами, может быть и дифференцированным и стандартизированным.
Обычно на олигополистических рынках господствует от двух до десяти фирм, на которые приходится половина и более общих продаж продукта.
а) товар на рынке продает единственный продавец, иначе говоря, отрасль представлена одной фирмой;
б) товар уникален в том смысле, что не имеет близких заменителей. Для покупателя это означает отсутствие альтернативы, так как он должен либо купить товар у монополиста, либо вынужден обойтись без этого товара;
в) продавец торгует только своим товаром;
г) продавец диктует цену рынку в силу полного контроля над ним. Этот факт предопределяет и место рекламы, которая в большей степени носит информационный характер, не предполагает больших затрат;
д) вступление в отрасль заблокировано.
Дифференциация продукта и формирование цен и объема производства на рынке монополистической конкуренции.
Монополия. Цена и объем производства на рынке монополии. Виды
монополий. Ценовая дискриминация.
Монополии ? крупные хозяйственные объединения (картели, синдикаты, тресты, концерны и так далее), находящиеся в частной собственности (индивидуальной, групповой или акционерной) и осуществляющие контроль над отраслями, рынками и экономикой на основе высокой степени концентрации производства и капитала с целью установления монопольных цен и извлечения монопольных прибылей. Господство в экономике служит основой того влияния, которое монополии оказывают на все сферы жизни страны.
Виды монополий:
Картель ? это объединение нескольких предприятий одной сферы производства, участники которого сохраняют собственность на средства производства и произведенный продукт, производственную и коммерческую самостоятельность, и договариваются о доле каждого в общем объеме производства, ценах, рынках сбыта.
Синдикат ? это объединение ряда предприятий одной отрасли промышленности, участники которого сохраняют средства на средства производства, но теряют собственность на произведенный продукт, а значит, сохраняют производственную, но теряют коммерческую самостоятельность. У синдикатов сбыт товара осуществляется общей сбытовой конторой.
Трест ? это объединение ряда предприятий одной или нескольких отраслей промышленности, участники которого теряют собственность на средства производства и произведенный продукт (производственную и коммерческую самостоятельность). То есть объединяются производство, сбыт, финансы, управление, а на сумму вложенного капитала собственники отдельных предприятий получают акции треста, которые дают им право принимать участие в управлении и присваивать соответствующую часть прибыли треста.
Концерн ? это объединения акционерных обществ с формальным сохранением самостоятельности при фактической е? утрате. В результате передачи контрольных пакетов акций крупнейшему банку, осуществляющий финансовый контроль за деятельностью А. О.
Многоотраслевой концерн ? это объединение десятков и даже сотен предприятий различных отраслей промышленности, транспорта, торговли, участники которого теряют собственность на средства производства и произведенный продукт, а главная фирма осуществляет над другими участниками объединения финансовый контроль.
Ценовая дискриминация - монополистическая конкуренция, при которой в один и тот же момент один и тот же продукт продается разным покупателям по разным ценам, причем разница в ценах не оправдана различиями в издержках производства этого продукта. Обязательными условиями ценовой дискриминации являются:
- отсутствие у покупателей возможности перепродажи продукта;
- наличие у продавца возможности градации покупателей в зависимости от их эластичности спроса на покупаемый товар.
Понятие и основные черты рынка совершенной конкуренции. Цена и объем производства на рынке совершенной конкуренции. Достоинства и недостатки рынка совершенной конкуренции.
Для него характерно то, что в борьбе за внимание и деньги покупателей сталкиваются между собой множество производителей однотипных, стандартизированных товаров. При этом ни один из них не обладает контролем над такой долей рынка, которая позволяет ему навязать остальным выгодные ему условия сбыта.
Препятствия для вступления в отрасль и неценовая конкуренция при чистой конкуренции отсутствуют. Именно так конкурировали некогда ремесленники на базарах древних городов, именно так по сей день конкурируют между собой мелкие производители сельскохозяйственной продукции.
Экономисты называют такую конкуренцию совершенной потому, что здесь она развивается без всяких ограничений, и рыночное равновесие достигается в результате массовых сделок продавцов и покупателей, которые не могут навязать друг другу свою волю и вынуждены искать компромисс в виде рыночной цены (цены рыночного равновесия). В такой ситуации достоинства рыночных механизмов (впрочем, как и их недостатки) проявляются наиболее полно.
Именно рынок совершенной конкуренции наиболее точно описывает взаимодействие спроса и предложения.
Основные черты рынка совершенной конкуренции:
- на этом рынке действует большое число фирм, каждая из которых независима от поведения других фирм и принимает любое решение самостоятельно. Любая фирма отрасли не в состоянии воздействовать на рыночную цену производимого отраслью товара;
- фирмы отрасли производят один и тот же товар, поэтому для покупателей абсолютно безразлично, товар какой фирмы приобретать.
- отрасль является открытой для входа в не? и выхода любого количества фирм. Ни одна фирма отрасли не предпринимает какого ? либо противодействия, как не существует и каких ? либо законодательных ограничений этому процессу.
Постоянные, переменные и валовые издержки фирмы. Издержки фирмы в краткосрочном и в долгосрочном периоде. Эффект масштаба.
Постоянные издержки FC (англ. fixed costs) - это издержки, которые не зависят от объема производства.
Переменные издержки VC (англ. variable costs) ? это издержки, зависящие от объема производства. Прямые затраты на сырье, материалы, рабочую силу и т.п. изменяются в зависимости от масштабов деятельности. Такие накладные расходы, как комиссионные торговым посредникам, плата за телефонные разговоры, затраты на канцелярские товары, увеличиваются с расширением бизнеса, а поэтому в данном случае относятся к категории переменных издержек. Однако в большинстве своем прямые издержки фирмы всегда относятся к категории переменных, а накладные расходы относятся к постоянным.
Сумма постоянных и переменных издержек представляет собой валовые,или суммарные, издержки фирмы ТС(анг.total costs).
Деление издержек на постоянные и переменные подразумевает условное выделение краткосрочного и долгосрочного периодов в деятельности фирмы. Под краткосрочным понимают такой период в работе фирмы, когда часть ее издержек являются постоянными. Иными словами, в краткосрочном периоде фирма не покупает нового оборудования, не строит новых зданий и т.д. В долгосрочном периоде она может расширять свои масштабы, поэтому в данном периоде все ее издержки являются переменными.
Эффект масштаба ? это реакция средних издержек на рост объ?ма деятельности.
Различают три вида эффекта масштаба:
Положительный эффект масштаба ? это когда рост издержек на 1% перекрывается ростом производства >1% на графике это отрезок падающей кривой LAC.
Нулевой или неизменный эффект масштаба ? это когда рост объ?мов сопровождается неизменной величиной средних долгосрочных издержек. Или рост объ?ма производства на 1% вызывает рост (общих) издержек тоже на 1%.
Отрицательный эффект масштаба ? это когда рост объ?ма производства сопровождается ростом средних долгосрочных издержек. Или рост (общих) издержек на 1% вызывает рост объ?ма производства < чем на 1%.
Производственные факторы и производственная функция.
Факторы производства традиционно подразделяются на составляющие:
трудовые ресурсы, или труд;
инвестиционные ресурсы, или капитал;
природные ресурсы, или земля;
предпринимательский талант, или предпринимательские способности;
информация;
знания, или управленческие способности.
Труд представляет собой целесообразную деятельность человека по созданию экономических благ, проявление совокупности умственных и физических способностей человека.
Капитал включает в себя совокупность созданных прошлым трудом человека благ. К факторам производства относится не весь капитал, а только реальный капитал ? здания, сооружения, станки, машины и оборудование, инструменты и проч. ? то есть все то, что используется для производства и транспортировки товаров и услуг. Финансовый же капитал (акции, облигации, банковские депозиты и деньги) к факторам производства не относится, поскольку не связан с реальным производством, а выступает в качестве инструмента получения реального капитала.
Земля как фактор производства охватывает все сельскохозяйственные угодья и городские земли, отведенные под жилищную или промышленную застройку, а также совокупность природных условий, необходимых для производства товаров и услуг.
Ординалистская концепция: кривые безразличия и бюджетное ограничение. Оптимум потребителя.
Ординалистская концепция. Она возникла, т.к. способность индивидуумов оценивать полезность приобретенных благ подвергается сомнению. Ординалистская концепция основана на гипотезах порядкового измерения мощности:
1) Гипотеза ненасыщения. Она гласит, что при прочих равных условиях потребитель предпочитает большее количество блага меньшему.
2) Гипотеза полной упорядоченности: при наличии двух различных благ, потребитель всегда предпочитает один из них другому или признает их равноценными
3) Гипотеза транзитивности: если потребитель предпочитает набор А набору В, а набор В набору С, следовательно он предпочитает набор А набору С. Гипотеза позволяет расставить все наборы в определенной последовательности независимо от очередности их попарного сравнения.
4) Гипотеза рефлексивности: при наличии двух одинаковых наборов благ потребитель считает, что каждый из них не хуже другого
Равновесие потребителя соответствует такой комбинации покупаемых товаров, которая максимизирует полезность при наличном бюджетном ограничении.
Кривые безразличия. Кривая безразличия потребителя ? кривая, построенная в координатах "количество товара А ? количество товара Б", точки которой отражают сочетание товаров, выбираемое потребителем. Кривая отражает возможный набор вариантов, комбинаций этих товаров (благ), обладающих одинаковой полезностью для потребителя, вследствие чего ему безразлично, какой выбрать набор из двух товаров, находящихся в количественном сочетании, соответствующем положению точек на кривой безразличия.
Оптимум потребителя - потребитель израсходует все свои деньги и получит максимально возможное удовлетворение.
Поведение потребителя и кардиналистская концепция.
Если потребитель обладает ограниченным количеством долларов, а продукты, которые он желает купить, имеют определенную цену, то потребитель в состоянии приобрести лишь ограниченное коли?чество товаров. Потребитель не может купить все, что ему хочется, поскольку каждая покупка поглощает часть его ограниченного денежного дохода. Это как раз тот самый случай, когда отдельный потре?битель непосредственно сталкивается с экономическим фактором нехватки. Потребителю приходится идти на компромиссы; он должен выбирать между альтернативными продуктами, чтобы при ограниченности денежного дохода получить наиболее удовлетворяющий его набор товаров и услуг.
Кардиналистская концепция. Основные гипотезы:
1) Потребитель таким образом расходует свой бюджет, чтобы получить максимум полезности от приобретенных благ.
2) Каждый потребитель может выразить свое желание приобрести то или иное благо посредством количественной оценки полезности этого блага
3) Первый закон Госсена ? предельная полезность блага убывает, т.е. полезность каждой следующей единицы блага, приобретенная в данный момент меньше полезности предыдущей единицы.
Кардиналистская концепция ? по мере потребления потребность сокращается.
Международное движение капиталов. Вывоз капитала и его современные
особенности.
Валютные курсы и инструменты его регулирования
Валютный курс определяют как стоимость денежной единицы одной страны, выраженную в денежных единицах другой страны. Валютный курс необходим для обмена валют при торговле товарами и услугами, движении капиталов и кредитов; для сравнения цен на мировых товарных рынках, а также стоимостных показателей разных стран; для периодической переоценки счетов в иностранной валюте фирм, банков, правительств и физических лиц.
Валютные курсы подразделяются на два основных вида: фиксированные и плавающие.
Фиксированный валютный курс колеблется в узких рамках. Плавающие валютные курсы зависят от рыночного спроса и предложения на валюту и могут значительно колебаться по величине.
Так, в системе свободного плавания валютный курс формируется под воздействием рыночного спроса и предложения. Валютный форексный рынок при этом наиболее приближен к модели совершенного рынка: количество участников, как на стороне спроса, так и на стороне предложения огромно, любая информация передается в системе мгновенно и доступна всем участникам рынка, искажающая роль центральных банков незначительна и непостоянна.
В системе управляемого плавания, кроме спроса и предложения, на величину валютного курса оказывают сильное влияние центральные банки стран, а также различные временные рыночные искажения.
Примером системы фиксированных курсов является Бреттон ? Вудская валютная система 1944-1971 гг.
Система целевых зон развивает идею фиксированных валютных курсов. Ее примером является фиксация российского рубля к доллару США в коридоре 5,6-6,2 рубля за 1 доллар США (в докризисные времена). Кроме того, к этому типу можно отнести режим функционирования курсов валют стран-участниц Европейской валютной системы.
Наконец, примером гибридной системы валютных курсов является современная валютная система, в которой существуют страны, осуществляющие свободное плавание валютного курса, имеются зоны стабильности и т.п. Подробное перечисление режимов курсов валют различных стран, действующих в настоящее время, можно найти, например, в изданиях МВФ.
Структура платежного баланса и способы его регулирования.
Платежный баланс ? это соотношение фактических платежей,
произведенных данной страной за границей, и поступлений, полученных ею из-
за границы, за определенный период времени.
Данные платежного баланса отражают, как в течение отчетного периода
развивалась торговля с другими странами, которая непосредственно влияет на
уровень производства, занятости и потребления, сколько доходов было
получено от нерезидентов и сколько было выплачено им. Эти данные позволяют
проследить, в какой форме происходило привлечение иностранных инвестиций,
своевременно ли осуществлялось погашение внешней задолженности страны или
имели место просрочки и ее реструктуризация, а так же, как центральный банк
устранял платежные дисбалансы, увеличивая или уменьшая размер своих
резервов в иностранной валюте.
Стандартные компоненты баланса можно разбить на две основные группы
I ?Платежный баланс по текущим операциям?:
а) платежи и поступления по внешнеторговым операциям, или торговый
баланс;
б) баланс услуг (международные перевозки, фрахт, страхование и пр.)
и некоммерческих операций (расчеты по патентам технической
помощи), доходы и платежи по инвестициям;
II ?Баланс движения капиталов (краткосрочные и долгосрочные операции)
и кредитов?.
Международная торговля. Теории международной торговли.
Международная торговля - система международных товарно-денежных отношений, складывающаяся из внешней торговли всех стран мира.
Основоположник экономической науки Адам Смит в своей книге ?Исследование о природе и причинах богатства народов? (1776 г.) существенное внимание уделил разделению труда на основе специализации экономической деятельности. При этом выводы о разделении труда А. Смит распространил и на мирохозяйственную сферу, впервые теоретически обосновав принцип абсолютных преимуществ (или абсолютных издержек.
Таким образом, суть взглядов А. Смита состоит в том, что основой развития международной торговли служит различие в абсолютных издержках. Торговля будет приносить экономический эффект, если товары будут ввозиться из страны, где издержки абсолютно меньше, а вывозиться те товары, издержки которых в данной стране ниже, чем за рубежом.
Теория сравнительных преимуществ Д. Рикардо
Другой классик, Давид Рикардо, в своей книге ?Начала политической экономики и налогообложения? (1817 г.) убедительно доказал, что межгосударственная специализация выгодна не только в тех случаях, когда какая-либо страна имеет абсолютное преимущество в производстве и сбыте данного товара по сравнению с другими странами, т.е. не обязательно, чтобы затраты на производство этого товара были меньше по сравнению с затратами на аналогичные товары, созданные за рубежом. Вполне достаточно, по мнению Д. Рикардо, чтобы эта страна экспортировала те товары, по которым у нее есть сравнительные преимущества, т.е. чтобы по этим товарам соотношение ее затрат с затратами других стран было бы более благоприятным для нее, чем по другим товарам.
Теория сравнительных преимуществ основана на ряде допущений. Она исходит из наличия двух стран и двух товаров; издержек производства только в виде заработной платы, которая к тому же одинакова для всех профессий; игнорирования различий в уровне заработной платы между странами; отсутствия транспортных издержек и наличия свободной торговли. Эти исходные предпосылки были необходимы для выявления основных принципов развития международной торговли.
Возникновение и сущность системы мирового хозяйства.
1) Наиболее часто встречающейся является трактовка мирового хозяйства как совокупности национальных хозяйств, связанных друг с другом системой международного разделения труда, разнообразных экономических связей.
2) Мировая экономика рассматривается также как система международных экономических взаимоотношений. Ряд зарубежных исследователей считает, что мировая экономика включает торговлю, финансовые отношения, распределение капиталов и рабочей силы. Но такая точка зрения исключает из системы мировой экономики производство, которое во многом определяет международные экономические взаимосвязи.
Тем не менее, практически всеми исследователями признается, что мировое хозяйство представляет собой определенную систему, которая характеризуется множественностью составляющих элементов, иерархичностью, структурностью.
Мировое (всемирное) хозяйство ? это совокупность национальных экономик и их хозяйственных отношений друг с другом, т. е. международных экономических отношений.
Коренная причина возникновения и развития международных экономических отношений ? это различия в наделенности стран факторами производства (экономическими ресурсами), что, с одной стороны, ведет к международному разделению труда, а с другой стороны, ? к перемещению этих факторов между странами.
В своем становлении и развитии мировое хозяйство (МХ) прошло долгий и сложный путь. Некоторые исследователи его возникновение относят еще ко времени Римской империи, являющейся системой всемирного хозяйства того времени. Другие ученые отсчет функционирования мирового хозяйства ведут со времени Великих географических открытий XV?XVI веков. Именно эти открытия привели к ускоренному развитию международной торговли драгоценностями, пряностями, благородными металлами, рабами. Однако мировое хозяйство этого периода было ограниченным, оставаясь сферой приложения только купеческого капитала.
Современное мировое хозяйство возникло после промышленного переворота, в ходе перерастания капитализма в его монополистическую стадию. Мировое хозяйство конца XIX ? начала XX в. заметно отличается от МХ 60?90-х годов XX столетия.
Мировое хозяйство начала XX века в большей степени базировалось на голой военной силе, внеэкономическом принуждении, чем на ?силе капитала?. В мировом хозяйстве этого периода существовали острые противоречия, делавшие его неустойчивым. Это противоречия между самими империалистическими странами (приведшие к двум мировым войнам), а также между промышленно развитыми и развивающимися странами. К середине XX века мировое хозяйство было расколото на две части: мировое капиталистическое и мировое социалистическое. В системе мировых экономических связей мировое капиталистическое хозяйство заняло доминирующие позиции: 9/10 всей международной торговли на начало 90-х годов приходилось на товарооборот в рамках мирового капиталистического хозяйства; через каналы международного экономического обмена в конце 80-х годов реализовывалась 1/5 всего совокупного валового продукта капиталистического мира.
Цели и инструменты кредитно-денежной политики. Политика "дорогих" и ?дешевых? денег.
Кредитно?денежная политика ? часть общей макроэкономической политики, которая влияет на монетарные факторы нестабильности.
Кредитно?денежная политика ? совокупность мероприятий, предпринимаемых правительством в кредитно?денежной сфере с целью регулирования экономики.
Цели кредитно?денежной политики:
1) устойчивые темпы роста национального производства;
2) стабильные цены;
3) высокий уровень занятости населения;
4) равновесие платежного баланса.
Кредитно?денежная политика осуществляется Центральным банком страны.
На первом этапе Центральный банк воздействует на предложение денег, уровень процентных ставок, объем кредитов. На втором ? изменения в данных факторах передаются в сферу производства, способствуя достижению конечных целей.
Эффективность кредитно?денежной политики зависит от выбора инструментов (методов) кредитно?денежного регулирования. Основными общими инструментами кредитно?денежной политики являются:
1) изменение учетной ставки;
2) изменение нормы обязательного резервирования;
3) операции на открытом рынке.
Виды фискальной политики: дискреционная и недискреционная
Дискреционная фискальная политика - осуществляемое правительством преднамеренное изменение налогов и объема правительственных расходов с целью:
- обеспечения производства неинфляционного ВВП при полной занятости; и
- стимулирования экономического роста.
Дискреционная политика связана с программами общественных работ, проектами общественной занятости, трансфертными программами и ставками налогов.
Недискреционная политика - недостаточно гибкая экономическая политика, следование заранее заданному курсу, отсутствие воли и желания руководителей принимать собственные решения.
Налоги. Сущность и виды. Кривая Лаффера.
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей.
Важнейшие функции налогов:
1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция),
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция),
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Виды налогов:
Прямые
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
Налог на доходы физических лиц
Налоги на имущество
Косвенные
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
График
Сущность и структура государственного бюджета. Дефицит бюджета и государственный долг . Причины, последствия, пути преодоления.
ГБ ? это смета денежных доходов и расходов государства.
Доходы:
Доходы образуются за счет следующих поступлений. Подоходного налога, налога на корпорации, взносов на социальное страхование, акцизов, налогов на предметы потребления.
Расходы обеспечивают потребности правительства в финансовых ресурсах
Важнейшая функция бюджета ? увеличение объема совокупного спроса посредством государственных закупок товаров и услуг. Бюджет выступает как инструмент социальной политики государства. Существенная доля бюджета идет на прямые и косвенные военные расходы.
Бюджетный дефицит не обязательно свидетельствует о каком-то
чрезвычайном положении в экономике страны. Он может быть вызван, например,
необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие
экономики, что отражает рост валового национального продукта, а не
кризисное состояние государственного регулирования. Возможны чрезвычайные
обстоятельства, связанные с войнами, стихийными бедствиями, затраты на
которые не могли быть заранее спланированы, но должны быть обязательно
осуществлены независимо от наличия средств в резервном фонде бюджета.
Иногда несбалансированный бюджет даже полезен.
Главным признаком правильности проводимой государством бюджетной (и
любой другой экономической) политики является устойчивый экономический
рост.
Способы финансирования дефицита госбюджета:
1) кредитно-денежная эмиссия (монетизация);
2) увеличение налоговых поступлений в госбюджет.
3) выпуск займов;
Государственный долг ? это сумма накопленных за определенный период
времени бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за это время положительных
сальдо бюджета. Различают внешний и внутренний государственный долг.
Обычно в государственном долге видят две опасности: во-первых,
возможность банкротства нации, и, во-вторых, опасность переложения
долгового бремени на будущие поколения.
Понятия, факторы, темпы и типы экономического роста.
В самом общем виде экономический рост означает количественное и качественное изменение результатов производства и его факторов (их производительности). Свое выражение экономический рост находит в увеличении потенциального и реального валового национального продукта (ВНП), в возрастании экономической мощи нации, страны, региона. Это увеличение можно измерить двумя взаимосвязанными показателями: ростом за определенный период времени реального ВНП или ростом ВНП на душу населения. В связи с этим статистическим показателем, отражающим экономический рост, является годовой темп роста ВНП в процентах.
Принято различать экстенсивный и интенсивный тип экономического роста.
В первом случае увеличение общественного продукта происходит за счет количественного увеличения факторов производства: вовлечение в производство дополнительных ресурсов труда, капитала (средств производства), земли. При этом технологическая база производства остается неизменной. При этом типе экономического роста прирост продукции достигается за счет количественного роста численности и квалификационного состава работников и за счет увеличения мощности предприятия, т.е. увеличения установленного оборудования. В результате выпуск продукции в расчете на одного работника остается прежним.
При интенсивном типе роста главное- повышение производственной эффективности, рост отдачи от использования всех факторов производства, хотя количество применяемого труда, капитала и др.может оставаться неизменным. Главное здесь- совершенствование технологии производства, повышение качества основных факторов производства. Важнейший фактор интенсивного экономического роста- повышение производительности труда.
Факторы:
А) увеличение инвестиций.
Б) норма накопления в национальном доходе
В) темпы роста населения
Г) технический прогресс
Понятия цикла в экономике. Фазы экономического цикла и их характеристика. Антициклическое регулирование экономики.
Период между 2мя наивысшими точками и между 2мя наинизшими точками ? экономический цикл.
Фазы.
1) Кризис перепроизводства. Падения уровня и темпов экономического роста, сокращение масштабы выпуска изделий. Массовые банкротства предприятий, которые не могут продать накопившиеся товары. Растет безработица, сокращается заработная плата.
2) Депрессия. Приостанавливается спад производства и снижение цен. Постепенно уменьшаются запасы товаров. Из-за незначительного спроса увеличиваются масса свободного денежного капитала и ставка банковского процента снижается до минимума.
3) Оживление. Производство расширяется до предкризисного уровня. Размеры товарных запасов устанавливаются на уровне, необходимом для бесперебойного снабжения рынка. Начинается небольшое повышение цен, вызванное увеличением спроса, уменьшается безработица.
4) Подъем. Выпуск продукции превышает предкризисный уровень. Сокращается безработица. С расширением покупательского спроса возрастают цены на товары. Повышается прибыльность производства.
График
Взаимосвязь инфляции и безработицы. Кривая Филипса. Способы регулирования занятости.
Безработица и инфляция находится в определенной количественной зависимости. Филипс в конце 50х установил такую закономерность. Чем ниже уровень инфляции, тем выше уровень безработицы, и наоборот.
С повышением уровня безработицы уменьшается покупательская способность населения. Безработица отрицательно сказывается на уровне оплаты труда. В итоге уровень инфляции снижается. Этот процесс показан Кривой Филипса.
Или низкая безработица и высокая инфляция, или низкая инфляция и высокая безработица.
График
Занятость и безработица. Причины и виды безработицы. Закон Оукена.
Безработица ? это циклические колебания на рынке труда, когда предложение на рабочую силу, больше чем спрос на нее. Спрос на рабочую силу определяется оснащенностью экономики научно техническим прогрессом. Предложение рабочей силы зависит от: заработной платы, условий труда.
Виды безработицы:
1) Фрикционная ( с одной работы на другую)
2) Структурная безработица
3) Циклическая безработица ( спад производства)
4) Институциональная безработица ( связана с институтами)
Закон Оукена.
Если фактический уровень безработицы превышает естественный уровень безработицы на 1%, то отставание ВНП составляет 2,5%.
Типы и виды инфляции. Измерение роста.
Инфляция ? это обесценивание денег, снижение их покупательской способности.
Типы инфляции:
Инфляция спроса ? это вид инфляции порожденный избытком совокупного спроса за которым по тем или иным причинам не успевает производство. Избыточный спрос приводит к росту цен. Этот феномен можно охарактеризовать т.о. слишком много денег охотится за слишком малым количеством товаров.
Инфляция издержек - это инфляция вызванная повышением цен со стороны хозяйственных агентов для покрытия более высоких ожидаемых затрат.
Виды инфляции:
1) Степень охвата территории ? локальная, мировая
2) Соотношении роста цен ? сбалансированная, несбалансированная
3) Темп нарастания ? Умеренная, Галопирующая, Гиперинфляция.
4) Степень ожидаемости ? ожидаемая, неожидаемая
5) Факторный признак ? инфляция издержек, инфляция спроса, прибыли, налогов, роста заработной платы.
Причины и механизмы инфляции. Последствия инфляции и методы ее регулирования.
Инфляция ? это обесценивание денег, снижение их покупательской способности.
Первопричины инфляции:
- диспропорции между различными сферами народного хозяйства: накоплением и потреблением, совокупным спросом и совокупным предложением, доходами и расходами, денежной массой в обращении и потребностей хозяйства в деньгах, высокая монополизация экономики.
Формы проявления инфляции:
1) Рост цен на товары и услуги. Неравномерный. Что приводит к обесцениванию денег, снижению их покупательской способности.
2) Понижение курса национальной денежной единицы по отношению к иностранной.
Последствия:
- снижение реальных доходов населения
- обесценивание сбережений населения
- ухудшение условий жизни у представителей соц. Группы с твердыми доходами
- останавливаются предприятия с длинным сроком производства
- ограничиваются кредитные операции, поскольку никто не верит в долг.
Формы борьбы с инфляцией:
- Денежные реформы (девальвация, деноминация)
- Антиинфляционная политика (это комплекс мер осуществляемых правительством и ЦБ по hgtleght;ltyb. Снижения темпов и предупреждения инфляции. 2 основные линии антиинфляционной политики ? Дефляционная политика. Методы ограничения денежного спроса через кредит и налоговые механизмы.
Политика доход предполагает параллельный контроль над ценами и зар. Платой путем их полного замораживания или установления пределов их роста)
Банковская система. Ее структура и функции.
Банковская система - совокупность банковских учреждений.
1 уровень - Центральный (эмиссионный) банк. "Банк банков".
Функции Центрального Банка:
1.Денежная эмиссия.
2.Регулирование денежного обращения.
3.Реализация официальной денежно-кредитной и валютной политики.
Денежная или банковская эмиссия - функция обеспечения потребности национальной
экономики в наличных деньгах.
Основные задачи ЦБ:
Проведение политики государства в области денежного обращения, кредита и расчетов,
обеспечение устойчивой покупательной способности денежной единицы, регулирование и
контроль деятельности коммерческих банков.
Важными регуляторами макроэкономических пропорций и поведения финансовых
посредников являются методы воздействия на банковскую ликвидность (активные средства
банка): учетная политика ЦБ, политика открытого рынка и политика минимальных резервов.
2 уровень составляют частные и государственные банковские институты или коммерческие
банки. К ним относят:
- собственно коммерческие (депозитные) банк, основная деятельность которых связана с
приемом депозитов и выдачей краткосрочных кредитов;
- инвестиционные банки, которые занимаются помещением собственных и заемных средств
в ЦБ, выступают посредниками между предпринимателями, нуждающимися в средствах для
долгосрочных вложений и вкладчиками средств на длительный срок;
- ипотечные банки, предоставляющие долгосрочные кредиты под залог недвижимого
имущества;
- сберегательные кассы и кредитные общества;
- страховые и пенсионные фонды.
В России 6 специализированных государственных банков:
1.Государственный Центральный Банк (Госбанк).
2.Промышленно-строительный банк (Промстройбанк).
3.Банк агропромышленного комплекса (Агропромбанк).
4.Банк жилищно-коммунального хозяйства и социального развития (Жилсоцбанк).
5.Банк трудовых сбережений и кредитования населения (Сбербанк).
6.Банк внешенеэкономических связей (Внешэкономбанк).
Кредит как форма движения ссудного капитала. Функции и формы кредита.
Кредит [kredo] - доверяю. Ссудным капиталом называется капитал в
денежной форме, предоставляемый в ссуду его собственниками на условиях
возвратности за плату в виде процента и срочности.
Кредит - это форма движения ссудного капитала, предоставление денег
или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная
экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений.
Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где
владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые
вступить в экономические отношения.
В условиях рыночной экономики кредит выполняет следующие функции:
- аккумуляция временно свободных денежных средств;
- перераспределение денежных средств на условиях их последующего
возврата;
- создание кредитных орудий обращения (банкнот и казначейских
билетов) и кредитных операций;
- регулирование объема совокупного денежного оборота.
Основными принципами кредита являются возвратность, срочность и
платность.
Формы кредита:
1. Ростовщический
2. Коммерческий
3. Банковский ( прямой и косвенный )
4. Государственный
5. Межхозяйственный
6. Личный (частный)
7. Потребительский
8. Международный ( межгосударственный и фирменный
Классическая и кейнсианская теория спроса на деньги. Денежные агрегаты и закон денежного обращения.
В классической теории спрос на деньги рассматривается с точки зрения количественной теории денег. Как мы выяснили на предыдущем занятии, спрос на деньги, или необходимый объем денежной массы, прямо зависит от уровня товарных цен и обратно - от скорости денежного обращения. Спрос на деньги рассчитывается с помощью уравнения Фишера.
M*V (св. спрос) = P*Q (св. предложение) P- уровень цен, Q ? количество продукции.
Кейнсианская теория спроса на деньги - теория предпочтения ликвидности - выделяет три мотива, побуждающие людей хранить часть денег в виде наличности:
- трансакционный мотив (потребность в наличности для текущих сделок),
- мотив предосторожности (хранение определенной суммы наличности на случай непредвиденных обстоятельств в будущем),
- спекулятивный мотив ("намерение приберечь некоторый резерв, чтобы с выгодой воспользоваться лучшим, по сравнению с рынком, знанием того, что принесет будущее"2).
Агрегаты:
M1 ? бумажные + монеты
M2=M1 + вклады(депозиты) ? менее ликвидные
M3=M2 + большие вклады ? менее менее ликвидные
M4=M3+ ценные бумаги (неизвестных предприятий) ? еще менее ликвидные
Денежный рынок. Спрос на деньги, предложение денег. Равновесие на денежном рынке.
Денежный рынок ? это рынок на котором спрос и предложение уравновешиваются процентной ставкой. Процентная ставка ? это цена за пользование деньгами.
Спрос на деньги - количество ликвидных активов, которые люди желают держать у себя в настоящий момент. Спрос на деньги зависит от размера получаемых доходов и альтернативных издержек владения этими доходами, прямо связанных с процентной ставкой.
ПРЕДЛОЖЕНИЕ ДЕНЕГ ? общий объем монет, бумажных денег, депозитов, займов и других ликвидных финансовых инструментов в экономике. Предложение денег как правило характеризуется агрегатами М1, М2, М3, L. Синоним: денежная масса.
Когда денег становится мало ? люди начинают продавать ценные бумаги (облигации). Предложение огромное, а спрос маленький. Те, кто продают облигации будут снижать цену, чтобы продать.
Чем ниже цена за облигацию, тем выше % ставка. Чем выше цена за облигацию, тем ниже % ставка.
Происхождение, функции и виды денег.
Деньги ? это товар, особенность которого в том, что:
- это стихийно (исторически) выделившиеся за счет своих физ. свойств товар
- это особый товар, играющий роль всеобщего эквивалента
- это товар, который объединяет в себе 2 экономической категории. Потребительскую стоимость и стоимость.
Функции денег:
1) Как средство обращения
2) Как средства накопления и сбережения
3) Как средство платежа
4) Мировые деньги
Виды денег:
Деньги в своем развитии выступали в 2-х видах: действительные деньги и знаки стоимости (заменители, заместители)
Действительные деньги
Заместители действительных денег (знаки стоимости) металлические знаки стоимости бумажные знаки стоимости
Бумажные деньги 1769 г. право выпуска бумажных денег принадлежит государству. Разность между номинальной стоимостью выпущенных денег и стоимостью их выпуска образует эмиссионный доход казны, являющийся существенным элементом государственных поступлений. Избыточный выпуск денег для покрытия бюджетного дефицита ведет к их обесцениванию. Бумажные деньги выполняют две функции: средство обращения и средство платежа. Они обычно неразменны на золото и наделены государством принудительным курсом.
Кредитные деньги
Вексель1991 г. по настоящее время. Различают простой переводной/ Казначейские векселя >Коммерческий вексель Банковский вексель
Банкнота
Чек именной, предъявительский, ордерный1929 г. также различают: расчетные чеки >денежные
С 1 марта 1992 г. принято новое ?Положение о чеках?, определяющее порядок чекового обращения в стране.
С помощью электронных денег
Внедрение ЭВМ создало условия для замены чеков и чековых книжек на основе бумажных носителей кредитными карточками
Потребление и сбережения. Взаимосвязи и различия.
Варианты макроэкономического равновесия. Классическая и кейнсианская теория занятости.
Совокупное предложение и факторы его определяющие.
Совокупное предложение ? это общее количество конечных товаров и услуг, произведенных в экономике за год (объем реального ВНП). Более высокие уровни цен создают стимулы для производства дополнительного количества товаров и предложения их для продажи. Более низкие уровни цен вызывают сокращение производства товаров. Поэтому зависимость между уровнем цен и объемом национального продукта, который фирмы поставляют на рынок, является прямой, и этим объясняется положительный наклон кривой предложения. Кривая совокупного предложения AS (от англ. aggregate supply) показывает, какой объем совокупного выпуска может быть предложен на рынок производителями товаров и услуг при разных значениях общего уровня цен в экономике.
Совокупное предложение зависит:
- от размера затрат;
- от изменений на рынках труда, капитала, земли и других природных ресурсов;
- от изменений в технологии и производительности труда.
Совокупный спрос и факторы его определяющие.
Совокупный спрос (АД) - это реальный объем национального производства, который потребители (частные лица, предприятия и государство) готовы купить при различных возможных уровнях цен. Иначе говоря, это сумма потребностей в обществе, выраженная в денежной форме и представленная на рынок.
Между совокупным спросом и уровнем цен в стране при прочих равных условиях (подразумевается макроэкономическая политика правительства) существует обратная зависимость: чем ниже уровень цен, тем больший объем национального продукта могут купить потребители внутри страны, предприятия, правительство, а также зарубежные покупатели. Соответственно рост уровня цен вызывает сокращение совокупного спроса, если не меняются другие параметры и факторы рыночной ситуации.
Факторы, влияющие на совокупный спрос.
1) эффект процентной ставки;
2) эффект материальных ценностей, или реальных кассовых остатков, или эффект богатства, или эффект Пигу;
3) эффект импортных закупок.
Эффект процентной ставки. Суть его заключается в том, что ставка процента зависит от предложения денег на рынке. При постоянной денежной массе увеличение уровня цен вызовет рост спроса на деньги, а, следовательно, повышение процентной ставки.
Эффект Пигу. Он состоит в том, что с ростом цен происходит обесценивание имеющихся у населения наличных денег и ценных бумаг, снижение их покупательской способности и, следовательно, богатства.
Эффект импортных закупок. Также на поведение кривой совокупного спроса может оказать влияние тот факт, что при повышении цен внутри страны растет спрос на более дешевые импортные товары.
Способы измерения валового национального продукта. Индекс цен, номинальный и реальный ВНП.
Методы подсчета по доходам и по расходам.
Расходы ? Потребительские закупки товаров и услуг, Валовые инвестиции, Государственные закупки товаров и услуг, Чистый экспорт.
Доходы ? Заработная плата ? труд. Рента ? земля. Прибыль ? бизнес. Процент ? капитал. Нераспределенная прибыль корпораций. Амортизационные отчисления. Косвенные налоги на бизнес.
Расходы должны равняться доходам.
По добавочной стоимости: Добавочная стоимость - это объем продаж за вычетом промежуточных товаров.
ВНП не показывает благосостояния
Номинальный ВНП ? рассчитывается в ценах текущего года.
Реальный ВНП ? в сопоставимых (базисных)
Общий уровень цен на товары и услуги определяется с помощью Индекса цен.
Индекс цен текущего года = ИЦ тек года / ИЦ баз. Год. * 100%.
Характеристика макроэкономических показателей и их содержание.
Основные макроэкономические показатели: ВНП, ВВП, Нац. Доход, Чистый нац. Продукт, РД, ЛД.
Система национальных счетов ? международный стандарт оценки основных макроэкономических показателей страны.
ВНП ? общая рыночная стоимость всех товаров и услуг которые могут быть произведены как в нашей стране, так и за границей.
ВВП ? это общая рыночная стоимость всех товаров и услуг, которые произведены только в нашей стране и из факторов производства нашей страны. Они измеряют стоимость как в сфере материального, так в сфере материального, так и в сфере не материального производства.
ЧНП ? (ВНП ? амортизационные отчисления)
ИД ? доход от всех факторов производства
ЛД ? ( заработная плата ? подоходный налог)
РД ? ( заработная плата + трансфертные платежи)
Сущность и виды эластичного спроса и предложения по цене, их значение в микроэкономике.
Эластичность предложения ? показатель измеряющий насколько изменения цены товара влияют на величину его предложения. Эластичность предложения = отношению процентного изменения величины предложения к процентному изменению его цены.
Эластичность спроса ? то, в какой мере объем спроса на рынке возрастает при данном снижении цены показатель, измеряющий, насколько изменение цены товара влияют на величину спроса на него. ЭС = отношению процентного изменения величины спроса на товар к % отношению цены на этот товар.
Товары с эластичным спросом:
1) предметы роскоши
2) товары, стоимость которых велика
3) Легкозаменяемые
Не эластичный спрос:
1) Предметы первой необходимости
2) Товары стоимость которых мала
3) Труднозаменяемые
Рыночное равновесие. Дефицит и избыток, механизм преодоления.
Цена равновесия - рыночная цена в условиях совпадения спроса и предложения, отражающая взаимосвязь движения общественной стоимости, рыночной цены, спроса и предложения в процессе рыночного регулирования пропорций общественного производства. Короче говоря, это цена, которая устанавливается на рынке при совпадении спроса и предложения. Иначе говоря, цена товара устанавливается на уровне, при котором решения производителей о продаже и решения потребителей о покупке взаимно согласуются. При любой более высокой цене поставщики хотят продавать большее количество продукта, чем потребители готовы купить,- в результате возникает излишек; при любой более низкой цене потребители хотят купить большее количество, чем согласны продать производители, о чем свидетельствует возникающая нехватка. Расхождения между предложением продавцов и спросом покупателей порождают изменения цены, которые в конечном счете завершаются согласованием между собой этих двух противоположных желаний.
P D S P - цена
Q - количество (величина для S,D)
S - предложение
D - спрос
A - точка равновесия
Pa - равновесная цена
Qa - равновесное количество
Pа А
Q
Точка пересечения нисходящей кривой спроса D и восходящей кривой предложения S показывает равновесную цену и количество продукта, в данном случае Pa и Qa. Нехватка кукурузы, которая возникла бы при цене ниже равновесной (Pa) толкнула бы цену вверх, в результате чего предложение стало бы увеличиваться, а спрос уменьшаться до тех пор, пока не было бы достигнуто равновесие. Избыток товара при цене выше Pa стал бы сдвигать цену вниз и тем самым повышать спрос, сокращая предложение до тех пор, пока не будет достигнуто равновесие.
Некоторые свойства равновесной цены и равновесного объема:
? в точке равновесия на рынке представлено не больше и не меньше товаров, чем нужно для потребления людей. Все затраты на производство благ окупаются их продажей по равновесной цене. Таким образом, равновесие свидетельствует о наибольшей экономической эффективности сложившейся рыночной ситуации
? в точке равновесия выражен наибольший социальный эффект. За равновесную цену потребитель приобретает предельное для его дохода количество благ
? на рынке не обнаруживается ни избытка товаров, ни дефицита благ.
Предложение. Закон предложения. Неценовые факторы предложения.
Предложение ? это количество товаров, которое готов предложить производитель, по определенной цене в определенный промежуток времени.
Закон предложения ? чем выше цена, тем больше объем предложения. Чем ниже цена, тем ниже объем предложения.
Закон предложения: при прочих равных условиях при повышении цены на товар его предложение увеличивается, и обратно: при понижении цены на товар его предложение снижается.
график предложения:
P цена S P - цена товара
Q - объем
S - предложение товара
Q предл
Неценовые факторы:
1) Цены на ресурсы
2) Издержки производства
3) Ожидание производителей
4) Наличие производителей
5) Политические, климатические, экономические.
Спрос. Закон спроса. Неценовые факторы спроса.
Спрос ? это потребность в чем либо.
Платежеспособный спрос ? это те товары и услуги за которые мы платим деньги.
Закон спроса ? чем выше цена, тем ниже объем спроса. Чем ниже цена, тем больше объем спроса.
Под ценой понимаем то количество денег, которое дает покупатель продавцу за приобретенный товар.
график спроса:
цена, P P - цена товара
Q - его количество
D - величина спроса
Кривая спроса показывает весь спрос,
который существует на данный товар
при данных ценах
D
Q, спрос
Неценовые факторы:
1) Изменение в доходах населения
2) Изменения в структуре населения
3) Вкусы и предпочтения
4) Ожидания потребителей
5) Наличие рынков
Преимущества и недостатки рынка. Место государства в рыночной экономике.
Рынок ? это экономическая категория. Взаимодействие спроса и предложения. Или взаимодействие покупателей и продавцов.
Это экономические отношения между людьми по поводу приобретения и распределения благ.
Преимущества:
- выбор
- частная собственность
Недостатки:
- не гарантирует право на труд и отдых
- не заинтересован в развитии фундаментальных наук
- не препятствует разделению на бедных и богатых
- не препятствует исчерпанию ресурсов
- не решает региональных проблем
- не препятствует развитию инфляции
- не обеспечивает развитие производства товаров и услуг коллективного пользования
- не препятствует загрязнению окружающей среды
Структура и сегментация рынка, кругооборот доходов и ресурсов.
Рынок ? это экономическая категория. Взаимодействие спроса и предложения. Или взаимодействие покупателей и продавцов.
Это экономические отношения между людьми по поводу приобретения и распределения благ.
Структура рынков:
1. По экономическому назначению объектов рыночных отношений
? потребительских товаров и услуг
? товаров промышленного назначения
? промежуточных товаров
? сырьевой
? труда
? фондовый (ценных бумаг)
? ноу-хау
2. По географическому положению
? местный
? региональный
? национальный
? мировой
3. По степени ограничения конкуренции
? монопольный
? смешанный
? свободный
4. По отраслям (сколько отраслей - столько и рынков)
5. По характеру продаж
? оптовый
? розничный
Понятие и виды трансакционных издержек.
Трансакционные издержки ? затраты, возникающие в связи с заключением контрактов (в т.ч. использованием рыночных механизмов), в них выделяют
издержки сбора и обработки информации,
издержки проведения переговоров и принятия решений,
издержки контроля и
юридической защиты выполнения контракта пользованием рынка.[1]
Трансакционные издержки являются следствием сложности окружающего мира и ограниченной рациональности экономических субъектов и зависят от того, в какой координационной системе проводятся экономические операции. Слишком высокие трансакционные издержки могут помешать осуществлению экономического действия. Социальные и государственные институты (например биржа) позволяют снизить эти издержки при помощи формальных правил и неформальных норм.
Трансакционные издержки являются центральным понятием неоинституциональной экономики и Теории Трансакционных издержек. Рональд Коуз, проводя мысленный эксперимент, описывающий экономику без трансакционных издержек, показал что в таком случае действие социальных институтов становится неважно (соответственно неважны становятся экономические формации), так как люди могут без затрат договориться о любом выгодном решении.
Условия возникновения рынка, элементы и функции рынка.
Рынок ? это экономическая категория. Взаимодействие спроса и предложения. Или взаимодействие покупателей и продавцов.
Это экономические отношения между людьми по поводу приобретения и распределения благ.
Условия возникновения:
1) Общественное разделение труда
2) Экономическая обособленность товаропроизводителей (собственность)
3) Экономическая самостоятельность товаропроизводителей
4) Собственник сам отвечает на вопросы что? Когда? Для кого?
Элементы рынка:
- спрос
- предложение
- цена
- конкуренция
- прибыль
Функции рынка:
- информационная
- посредническая
- ценообразующая
- регулирующая
Категория стоимости в теории предельной полезности и в трудовой теории стоимости.
Товар и его свойства. Двойственный характер труда, создающего товар. Закон стоимости и его функции
Товар - продукт труда, предназначенный для обмена на рынке с помощью купли-продажи. Вещь становится товаром только в процессе обмена.
Необходимо, чтобы товар был потребительной стоимостью. Потребительная стоимость - свойство вещи удовлетворять какие-либо потребности. Потребительная стоимость является товаром только тогда, когда она предназначена для других людей. П.с. разъединяет товарный мир, делает различные товары несопоставимыми. П.с. отражает только отношение человека к вещи, но не производственные отношения. П.с. создается конкретным трудом товаропроизводителя. Важное свойство товара - меновая стоимость, т.е. его способность обмениваться на другие товары. Меновая стоимость - показатель пропорции, в которой один товар может обмениваться на другой. Формой денежного выражения меновой стоимости является цена.
Как продукт труда товар обладает стоимостью. Стоимость - экономическая категория, выражающая воплощенный и овеществленный в товаре общественно необходимый труд. Выражает отношения между товаропроизводителями и реализуется на рынке через куплю-продажу. Стоимость существует только в условиях товарного производства. Величина стоимости определяется количеством общественно необходимого труда, заключенного в товаре.
Закон стоимости товара - объективный закон, регулирующий связи между товаропроизводителями, распределение и стимулирование общественного труда в условиях товарного производства. Согласно этому закону производство и обмен товаров осуществляются на основе их стоимости, величина которой измеряется общественно необходимыми затратами труда.
Натуральное хозяйство и товарное производство. Простое и капиталистическое товарное производство.
1. Натуральное хозяйство. Характеризуется:
а) отсутствием устойчивых связей между хозяйственными единицами;
б) применением естественных производительных сил и внеэкономическ. принуждением к труду;
в) непосредственной связью производства и потребления;
г) потреблением продукта в натуральной форме.
Продукты труда предназначены для удовлетворения собственных потребностей производителя, для внутрихозяйственного потребления. Характерно для первобытного замкнутого общества, для патриархального крестьянского хозяйства, для феодального хозяйства.
2. Товарное производство. Характеризуется:
а) каждая экономическая единица специализируется на какой-либо области труда, следовательно, разделение труда. Труд приобретает общественный характер;
б) появлением устойчивых связей;
в) посредничеством между экономическими единицами - рынок;
г) использованием произведенных производительных сил. Привлечение к труду осуществляется на основе актов купли-продажи;
д) производством и потреблением связывается через рынок;
е) производством для других, общественным характером - создание товара для продажи на рынке;
ж) социализацией труда, признанием его как общественного.
Экономические субъекты, объекты собственности. Формы собственности.
Объекты собственности -- это то, что присваивается. Это прежде всего материально-вещественные элементы общественного богатства, т. е. средства производства и результаты производства -- продукт труда.
Субъекты собственности -- это те, кто присваивает, владеет, распоряжается, использует объекты собственности. Ими могут быть отдельные граждане, семьи, коллективы, государство и другие хозяйственные субъекты.
Экономическими субъектами рыночной экономики являются домохозяйства, фирмы, государство.
Домохозяйство - экономическая единица в составе одного или нескольких лиц, которая самостоятельно принимает решение, обладает каким-либо фактором производства и стремится к максимальному удовлетворению потребностей.
Фирма - экономическая единица, принимающая самостоятельные решения. Целью фирм является максимизация прибыли. Фирма использует факторы производства для производства товаров и услуг и их продажи домохозяйствам, другим фирмам и государству.
Государство - это все правительственные учреждения, имеющие юридическую и политическую власть для осуществления в случаях необходимости контроля над хозяйственными субъектами и над рынком для достижения общественных целей.
Вид собственности Государственная Муниципальная Частная Общественная
Форма собственности Федеральная
Субъектов федерации Районная, городская, поселковая и т.д.
Граждан Общественных организаций, партий, церкви и т.д.
Права собственности. Теория прав собственности. Теорема Коуза.
Право собственности - в объективном смысле - совокупность юридических норм, закрепляющих и охраняющих принадлежность (присвоенность) материальных благ определенным физическим и юридическим лицам, предусматривающих объем и содержание прав собственника в отношении принадлежащего ему имущества, способы и пределы осуществления этих прав.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ - направление в современной экономической науке, у истоков которой стоял лауреат Нобелевской премии 1991 г. Рональд Коуз (род. 1910 г.). Согласно этой теории собственностью являются не ресурсы, не факторы производства, а "пучок прав" или доля прав по использованию ресурсов.
Собственность как юридическая и экономическая категории.
Под собственностью в экономическом смысле подразумевается сложившиеся фактически, на деле, отношения между людьми по присвоению и хозяйственному использованию материальных и нематериальных благ.
Собственность в юридическом понимании показывает, как реальные имущественные связи оформляются и закрепляются в правовых нормах и законах, которые устанавливает государство в обязательном порядке для всех граждан.
Система экономических отношений собственности включает следующие элементы:
? присвоение факторов и результатов производства (такая связь между людьми, которая устанавливает их отношение к вещам как к своим). Присвоение невозможно без производства, поскольку любое производство материальных благ есть присвоение людьми природного вещества и энергии в целях удовлетворения своих потребностей. Противоположное отношение - отчуждение
? если собственник средств производства дает другим предприимчивым людям возможность употреблять свое имущество в хозяйственных целях на определенных условиях, возникают отношения хозяйственного использования имущества. В таком случае предприниматель получает реальную возможность временно владеть и пользоваться объектом чужой собственности. Пример: аренда (договор о предоставлении имущества какого-либо человека во временное пользование другому лицу за определенную плату).
? отношения экономической реализации собственности возникают, если приносит доход своему владельцу. Такой доход представляет собой весь вновь созданный продукт или его часть, которые получены благодаря применению труда и средств производства (например, арендная плата).
Понятие экономической системы. Модели экономических систем: традиционная, командная, рыночная, смешанная.
Социально-экономическая система - 1. это особым образом упорядоченная система связей между производителями и потребителями материальных и нематериальных благ и услуг. 2. это совокупность механизмов и институтов для принятия и реализации решений, касающихся производства, дохода и потребления в рамках определенных географической территории.
Экономическая система определяется:
? отношениями собственности (естественная, общественная, всеобщая)
? производственными отношениями
? ресурсами
? общественным разделением труда
? производственными возможностями
? ???результатами и эффективностью
Модели экономики: капиталистическая, социалистическая, смешанная.
Традиционная система
В экономически слаборазвитых странах существует традиционная экономическая система. Этот тип экономической системы базируется на отсталой технологии, широком распространении ручного труда, многоукладности экономики.
Многоукладность экономики означает существование при данной экономической системе различных форм хозяйствования. Сохраняются в ряде стран натурально-общинные формы, основанной на общинном ведении хозяйства и натуральных формах распределения созданного продукта. Огромное значение имеет мелкотоварное производство. Оно основано на частной собственности на производственные ресурсы и личном труде их владельца. В странах с традиционной системой мелкотоварное производство представлено многочисленными крестьянскими и ремесленными хозяйствами, которые доминируют в экономике.
В условиях относительно слабо развитого национального предпринимательства огромную роль в экономике рассматриваемых стран часто играет иностранный капитал.
Командная.
Эта система господствовала ранее в СССР и странах восточной Европы, и ряде азиатских государств.
Характерными чертами АКС является общественная (а в реальности - государственная) собственность практически на все экономические ресурсы, монополизация и бюрократизация экономики в специфических формах, централизованное экономическое планирование как основа хозяйственного механизма.
Хозяйственный механизм АКС имеет ряд особенностей. Он предполагает, во-первых, непосредственное управление всеми предприятиями из единого центра - высших эшелонов государственной власти, что сводит на нет самостоятельность хозяйственных субъектов. Во-вторых, гос-во полностью контролирует производство и распределение продукции, в результате чего исключаются свободные рыночные взаимосвязи между отдельными хозяйствами. В-третьих, государственный аппарат руководит хозяйственной деятельностью с помощью, преимущественно, административно - распорядительных методов, что подрывает материальную заинтересованность в результатах труда.
Кривая производственных возможностей. Редкость, альтернативные издержки, эффективность.
п
и
ц
ц
а
роботы
Каждая точка на кривой производственных возможностей представляет некий максимальный объем производства любых двух продуктов. Общество вынуждено определить, какую комбинацию этих продуктов оно желает: больше роботов означает меньше пиццы и наоборот. Ограниченность людских и материальных ресурсов делает неосуществимой всякую комбинацию производства роботов и пиццы, оказывающуюся вне кривой производственных возможностей. Точка, лежащая внутри кривой производственных возможностей, означает неполное использование ресурсов. Таким образом, кривая фактически изображает некоторую границу: все сочетания пиццы и роботов на кривой представляют максимальные их количества, которые могут быть получены лишь в результате наиболее эффективного использования всех имеющихся ресурсов.
ОГРАНИЧЕНОСТЬ РЕСУРСОВ ? ограниченность отдельных видов ресурсов, несоответствие их количества тому, которое необходимо для удовлетворения потребностей производства, личности, общества.
Альтернативные затраты - издержки производства товаров и услуг, измеряемые стоимостью наилучшей упущенной возможности использования затраченных на их создание факторов производства.
Альтернативные издержки производства являются основным движущим мотивом, заставляющим производителей максимизировать их прибыли.
Эффективность - в макроэкономическом анализе - показатель выпуска товаров и услуг в расчете:
- на единицу затрат; или
- на единицу затраченного капитала; или
- на единицу совокупных затрат всех производственных ресурсов.
Производительность
Потребности, виды потребностей. Блага и экономические ресурсы.
Потребность ? это особое психологическое состояние человека, ощущаемое или осознаваемое им как неудовлетворенность, несоответствие между внутренними и внешними условиями жизнедеятельности. Поэтому потребность побуждает активность, направленную на устранение возникшего несоответствия.
Виды:
По субъекту ? индивидуальные, групповые, коллективные и общественные.
По объекту ? материальные, духовные, этические, эстетические
По сферам деятельности ? труда, общения, рекреации, экономические.
Современная цивилизация знает несколько уровней потребностей:
- физиологические (в пище, воде, одежде, жилье, воспроизводстве рода)
- в безопасности ( защите от внешних врагов и преступников, помощи при болезни, защите нищеты)
- в социальных контактах (общении с людьми, дружбе, любви)
- в уважении ( признании со стороны других людей, самоуважении, в приобретении общественного положения)
- в саморазвитии ( совершенствовании своих возможностей и способностей)
Благо ? это все то, что удовлетворяет потребности людей, отвечают их целям и устремлениям. Блага подразделяются на 2 рода:
1) Естественные ? земля, леса, полезные ископаемые, и все другие блага созданные природой.
2) Экономические ? продукты, творцом которых является человек.
А) предметы потребления
Б) средства производства
Под экономическими ресурсами в общем случае мы понимаем все природные, людские и произведенные человеком ресурсы, которые используются для производства товаров и услуг. Все экономические ресурсы делятся на материальные (земля, или сырьевые материалы, и капитал) и людские (труд и предпринимательские способности). Все экономические, или факторы производства, обладают одним общим коренным свойством: они редки или имеются в ограниченном количестве.
Зарождение и основные этапы развития экономической теории.
Отдельные исследования проводились еще в Древней Греции - Ксенофонт, Платон, Аристотеля. Выделилась в качестве самостоятельной науки в начале XVIII века.
1615 - Антуан Монкретьен, трактат ?Политэкономические советы королю и королеве в том, как управлять государством?, поданный королю с изложением положений о возможности улучшения экономики государства.
Исследования Тюрго, Смита.
Вопросы экономики - производство-ресурсы.
? Что производить (какие потребности необходимо удовлетворить в первую очередь)?
? Как производить (какими средствами производства пользоваться, какими технологиями)?
? Для кого (кто будет распоряжаться произведенным продуктом)?
Экономика - изучение экономико-производственных отношений:
1) каким образом функционируют основные элементы производства;
2) распределение продукта;
3) отношение потребителя;
4) технико-экономические отношения;
5) организационно-экономические отношения;
6) отношения собственности.
Этапы развития экономической теории:
1. Экономия (Аристотель, III в. до н.э., понятие ?ойкос? - дом, хозяйство + ?номос? - учение, закон). Хрематистистика - учение о ростовщичестве, схоластика - преподавание экономии, но как наука еще не выделилась.
2. Полит. Экономия - период становления и развития капитализма
а) меркантилисты - поиск источника богатства. Главный предмет богатства - золото, а источник - торговля. Идея - не вывозить золото из страны;
б) физиократы - период становления капитализма - прибыль создается не только в торговле, но и в производстве, в сельском хозяйстве; ни одна отрасль промышленности не дает чистого дохода; главным источником богатства является ествествнное плодородие земли; метод подсчета прибыли: из полученного дохода надо вычесть все затраты; Кенэ - попытка дать схему кругооборота продукта, произведенного в стране. Субъекты экономических отношений - производящий класс, землевладельцы, те кто не связан с сельским хозяйством.
в) классическая буржуазная политическая экономия - теория Адама Смита, Уильям Пэти, Пьер Буангльер, Рикардо. Капиталистический строй верен, разрушает феодальные пережитки; прибыль производится во всех отраслях материального производства; стоимость товара определяется общественным трудом, затраченным на его производство; учет классовых противоречий капиталистического общества.
Г) марксистская политическая экономия - Карл Маркс, Фридрих Энгельс. Развитие не останавливается на капитализме, следующая формация - коммунистическая; социалистическая революция произойдет одновременно во всех развитых капиталистических странах. Две фазы - социализм (господство государственной - общенародной - собственности, планомерность развития; распределение по принципу ?от каждого по способностям, каждому по труду?, культурная революция; решение национального вопроса; труд - первая необходимость человека) и коммунизм (господство общенародной собственности на средства производства, от каждого по способностям, каждому по потребностям; труд - первая потребность человека; планомерность экономики.
3. Экономикс 1893:
а) неоклассическое направление. Рынок - идеален, изменяется подход к изучению экономики: вместо причинно-следственного подхода функциональный, придерживание принципа минимального вмешательства государства в экономику.
? Монетаризм - течение после 2 МВ, Фридман - решающее воздействие на экономику оказывает денежная система.
? Теория ?экономика предложения? - необходимость снижения налогов, экономика не будет ?уходить в тень?, капитал не будет уходить за границу. Теория ?общественного выбора?- изучение методов и способов, которые применяются для использования государственных прав, прав органов в корыстных интересов.
? Институционализм - исследование кругооборота общественного продукта внутри и посредством какого-либо института.
? Теория ?рациональных ожиданий? - скрупулезное приспособление к рынку лучше, чем государственное учреждение.
б) кейнсианство - Дж.Кейнс, 1883-1941.
Методы экономической теории.
Метод материалистической диалектики - социалистический;
2. статистическое наблюдение;
3. выдвижение и проверка гипотез;
4. анализ и синтез;
5. индукция и дедукция;
6. системный подход;
7. моделирование процессов;
8. постановка экспериментов.
9) Метод научной абстракции - очищение представлений об изучаемых процессах от случайного, преходящего, единичного и выделение прочного, устойчивого, типичного. Улавливание сущности явления. В результате абстрагирования выводятся экономичесие категории и формулируются экономические законы. Обратный процесс - движение от абстрактного к конкретному.
10) Диалектика общего, особенного и единичного.
Предмет экономической теории и ее функции.
Термин "экономика" (от греч. oikos - дом, хозяйство) ввел Аристотель, который обозначил таким образом учение о ведении домашнего хозяйства. В современной науке под экономикой понимают
? хозяйство региона, страны или всего мира
? научную дисциплину, которая изучает национальное и мировое хозяйство и его составные элементы (труд, народонаселение, промышленность и т.д.)
Предмет экономической науки - экономические отношения, т.е. отношения между людьми и социальными группами, которые складываются в производстве, распределении, обмене и потреблении благ.
Функции экономической теории:
? познавательная (всесторонне изучить формы экономических явлений и их внутреннюю сущность, что позволяет открыть законы, по которым развивается национальное хозяйство)
? прогностическая (разработка научных основ предвидения перспектив научно-технического и социально-экономического развития на обозримое будущее)
? практическая (научное обоснование экономической политики государств, выявление принципов и методов рационального хозяйствования. При этом речь идет не о разработке конкретных хозяйственных целей и решений, а об определении научных основ социально-экономической политики)
?27.рынок труда,доходы населения.безработица
для торговли рабочей силы существует рынок труда.
рынком труда называют общественные механизмы при помощи которых работники имеют возможность найти работу,которая соответствуют их знаниям,уменияи,навыкам. А работодатели могут найти именно тех работников которые им необходимы. Товаром на рынке труда является рабочая сила. как и на др. рынках отношения возникшие на рынке труда регулируются законом спроса и предложения.Работники предлагают свою рабочую силу за зарплату которые они хотели бы получить,а работодатели определяют свой спрос,на необходимую им рабочую силу.И ту цену которую они готовы заплатить за не?.
объ?м предложения рабочей силы определяется следующими факторами:
1. удаленность рабочего места.
2. налоговой системой
3. льготами
4. заработной платой
объем спроса определяется:
1.потребностями работодателя
2.оснощением производства
3.общеми потребностями в экономике
Мин. цена рабочей сила называется прожиточным миниумом,и является нижней границей зарплаты.
Формы выплаты зарплаты:
1.повременная
2.сдельная(за объ?м выполненой продукции)
3.смешанная
Виды зарплаты:
номинальная-вид зарплаты которая назначается работнику в виде определ?нной суммы денег.
реальная-это сумма жизненых благ которую можно приобрести за номинальную плату,при данном уровне платы цен на товары и услуги. Те кому работодатели предоставели возможность трудиться называются занятыми,те кто не смог найти работу-безработными.
БЕЗРАБОТИЦА-наличие в стране людей,которые способны и желают трудиться по найму при сложившемся уровне оплаты труда,но не могут найти работу по своей специальности или трудоустроиться вообще.
ПРИЧИНЫ БЕЗРАБОТИЦЫ:
1. Завышенные требования работников.
2. Из-за недостаточного спроса на рынке труда.
3. Из-за несоответствия между потребностями тех людей которые ищут работу,и потребностями работодателя,которые готовы предоставить рабочие места.
Виды безработицы:
1. Структурная безработица связана с изменениями структур экономики(закрытие какой-либо отрасли в экономике)
2. Фрикционная-при котором уволенный работник сталкивается с ситуацией где он вынужден искать работу по своей специальности.
3. Застойная без-ца при котором работник не может найти работу из-за того что район в котором он проживает пораж?н экономическим кризисом и работник вынужден икать новое место жительство.
4. Скрытая-при котором работник да?т согласие на неполный рабочий день или неделю из-зи невозможности трудоустройства по своей специальности.
РЕШЕНИЕ ПРОБЛЕМ БЕЗ-ЦЫ.:
1. Создание гибкой системы образования которая могла бы быстро реагировать на изменения на рынке спроса труда,переквалификации,переподготорки.
2. Организацию информацыонной службы,которая информировала о наличии вакансий,а работодателям о имеющихся предложениях рабочей силы.
3. Гос-во должно помогать тем безработным,которые в поисках работы меняют место жительства.
4. Гос-во должно обеспечивать приблежение рабочих мест безработным.
В тоже время искоренить безработицу полностью нельзя,более того полезно иметь небольшой уровень безработицы.Это помогает поддерживать конкуренцию на рынке труда.
?30. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО.
Пред-во это особый способ хозяйствования или любая деятельность направленная на получение прибыли и не запрещенная законом.
Различают следующие виды пред-ва.:
1. Индевидуальная-это любая созидательная деятельность одного человека,его семьи.
2. Коллективная-в котором занят целый коллектив.
Основные функции пред-ва:
1. Ресурсная(пред-ль начинает свое дело,способствует соединению в единое целое,естественных,инвеституционных и трудовых ресурсов)повышая т.о. естественное экономическое развитие.
2. Организационная фун-ция(пред-ль использует свои способности,обеспечивая такое соединение факторов произ-ва которае должны способствовать достижению поставленной цели). Цель: получение высшего дохода.
3. Творческая-связана с новаторством предприн-ой деятельности. Значение этой фун-ции возрасло с последними достижениями НТП и развитием рынка НТР разработан.
Особое направление в предпринимательстве получило венчурное предпринимательство (исковое),сущностью которой является внедрение в производство новых образцов техники и новейших технологий.Для современной россии предпринимательство явление относительно новое,отчет его ведется с 01.01.1991года,когда вступил закон о пред-лях и предпри-ой деятельности.По действующему российскому законодательству,пред-ль признается самостоятельно осуществляемая на свой риск деятельность направленная на систематическое получение прибыли,от продажи товаров,выполнения работ или оказание услуг лицами зарегестрованными в этом качестве в установленном законе порядке(статья 2 гражданского кодекса РФ).
ПРИБЫЛЬ-это доход получаемый в виде прироста вложенного в производство капитала.
ИЗДЕРЖКАМИ производства называют денежные затраты на производство продукции:
Постоянные-издержки предприятие имеет в любом случае,и те которые в определенной степени мало зависят от объема производства.
Переменные-связаны с затратами на покупку сырья,рабочей силы.Использование и применение которых сказываются на объем производимой продукции.
Предприниматели делятся на 2 большие группы:
1. Физические-это граждане имеющие статус индевидуального предпринимателя.Для получения такого статуса он должен обладать дееспособностью.
2. Юридические-это организация которая может самостоятельно от своего имени участвовать в имущественном обороте.Юр. лицо образуется и прекращает свою деятельность в специальном порядке.
Пред-ая деятельность может осуществляться различными субъектами:
1. Индивидуальными лицами
2. Семьей
3. Гос-вом и т.д.
Но основным субъектом является предприятие.под предприятием с одной стороны понимают сложную материально техническая систему,которая обеспечивает производство благ,а с др. стороны сому деятельность по организации производства различных товарови и услуг.
?7. ПОЛИТИЧЕСКАЯ СФЕРА.ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИСТЕМА ОБЩЕСТВА.
Полит. сфера жизни общества-называется такая сфера,основными элиментами которой является гос-во,полит. партии и движения,право,законы их функции и взаимодействия.
ПОЛИТИКА-это(государственные дела),деятельность власти,органов власти,отдельных лиц,направленных на реализацию и отстаивание своих интересов,связаная с завоеванием,обладанием,использованием полит. власти.
ВЛАСТЬ-это способность и возможность осуществлять свою волю,оказывать воздействие на деятельность и поведение людей,с помощью авторитета,права или силы или насилия.
Политика рассматривается как система основными элиментами является:
1. Политические отношения
2. Политические организации
3. Политические нормы
4. Политические взгляды,идеи
Функции полит. системы:
1. Определение цели и задач,путей и развития общества.
2. Организация деятельности общества,по достижению поставленных целей.
3. Распределение материальных и духовных богатств.
4. Согласование разнообразных интересов участников полит. процесов.
5. Разработка и внедрение в общество различных норм поведения.
6. Обеспечение стабильности,безопастности общества.
7. Политическая социализация людей.
8. Контроль за выполнением поставленных целей или задач,норм поведения общества,присичения попыток их нарушения.
?9 ПОЛИТИЧЕСКИЕ ПОРТИИ И ДВИЖЕНИЯ.
ПАРТИЯ-это полит. общественные организации,которые борятся за власть и участвуют в осуществлении власти.Партии появились в 19 веке,до этого существовали соперничающиеся группы,которые объеденились вокруг семей или вождей. Выделяют 2 ступени формирования партии:
1. Политических групп;группы по интересам или группы которые собирались вокруг газеты,парламентской фракции.
2. Собственно партийская структура,имеющая воздействие на граждан через пропаганду,агетацию политического просвещения.Считается что такой партией стала либеральная партия Великобритании.
КЛАССИФИКАЦИЯ ПАРТИИ:
1. По характеру-революционная партия и реформисты.
2. По идеологии-демократические,либеральные,консервативные,социалистические.
3. По классовой пренадлежности-рабочие,буржуазные,крестианские и т.д.
4. По количеству-массовые и кадровые.
Совокупность существующих и действующих партий называется партийной системой:
Однопартийная система,двухпартийная система и много партийная.
С середины 20 века,когда основной формой политической борьбы стала парламентская деятельность,на смену классическим партиям стали приходить общенородные.К классическим партиям относятся партии которые имеют аппарат партийного лидера и источник финансирования. В 80-е годы появились новые партии.Партии движенческого типа.Они вознивают на базе движения характерезуются полной открытостью и гластностью внутри структуры,сокращ?нным аппаратом,отсутствием постоянного лидера,членстве и финансирования.
В настоящее время в РФ существуют ОКОЛО 60 ПАРТИЙ И ДВИЖЕНИЙ,создается многопартийная система.Партии имеющие своих представителей в парламенте:ЛДПР,КПРФ,ДЕМОКРАТИЧЕСКАЯ АГРАРНАЯ ПАРТИЯ-такие партии называют парламентскими.
Многопартийную систему предлагают абсолютное большинство парламента.Конституция РФ признает равноправие и многообразие всех партий.
ЧЕРТЫ РОССИЙСКОЙ МНОГОПАРТИЙНОСТИ.
1. Отсутствие системы
2. У многих партий нет реальной социальной базы,нет первичных организаций,низкая численность.
Факторам развития партийной системы РФ являются выборы половины состава депутата гос думы по партийным спискам. Это привело к увиичению числа партий и активации партийного правительства,создание местных и региональных прапагандийской работы с избирателями.
?8. ОСНОВНЫЕ ПРИЗНАКИ И ПРИНЦИПЫ ГОС-ВА.
Существует множество определений понятия гос-ва.Среди них выделяются следующе:
Гос-во это главный институт политической системы,особая организация власти и управление,распологающая специальным аппаратом принуждения и способная придовать своим влиянием обязательную силу,для населения всей страны.
Главные функции государственной власти:
1. Управлять
2. Регулировать
3. Контролировать
Теории возникновения гос-ва.
1. Теократическая(кратос-власть,тео-бог),гос-во появляется по воле бога.
2. Патриорхальная: гос-во появляется и развевается из патриорхальной семьи для обеспечения общественных благ.
3. Теория общественного договора:гос-во есть результат соглашения между властью и обществом,для обеспечения условий общественного существования.
4. Классовая:гос-во появляется там и тогда,когда появляются классы.Класс эксплуатируемых и класс эксплуататоров.
5. Соц. экономическая теория возникновения гос-ва,в соответствии с этой теорией,гос-во возникает для защиты частной собственности.
6. Теория завоевания: гос-во возникает как механизм для сохранения господства завоевателей,либо для отражения внешней угрозы.
ПРИЗНАКИ ГОС-ВА.:
1. Аппарат управление-власть.
2. Территория-на которую распространяется это власть.
3. Существование системы права.
4. Наличие населения,на которое распространяется это власть.
5. Наличие органов принуждения.
6. Законы которые распростроняются на население.
7. Налоги для поддержания гос-ного аппарата и управления.
СУВЕРИНИТЕТ ГОС-ВА,признаки.:
1. Наличие столицы,герба,гимна и флага.
2. Экономическое пространство и наличие собственной валюты.
3. Существование границ гос-ва и государственный язык.
4. Аппарат управления.
5. Наличие вооруженных сил.
ФУНКЦИИ ГОС-ВА.
ВНУТРЕННИЕ:
1. Обеспечение права порядка,законности прав и свобод,интересов граждан.
2. Экономическая сфера: выроботка экономической политики,формирование и контроль за расходами гос-ного бюджета,установление налогооблажения,ценовой политики и управление гос-ными фондами,предприятиями.
3. Социальная сфера: это социальная защита всех нетрудоспособных,мало обеспеченных и т.д. Здравоохранение,образование,пенсия.
4. Экологическая сфера: отвечает за атмосферу.
5. Культурная:пропоганда идей и ценностей с помощью СМИ,воспитания подрастающего поколения с помощью талерантности,в духе политического флюролизма.
ВНЕШНИЕ:
1. Обеспечение внешней безопастности гос-ва(погран войска,контрразведка).
2. Участие гос-ва в решении глобольных проблем(террор).
3. Сотруднечество гос-ва с др. странами.
4. Поддержание миропорядка в мире.
Гос-во выступает как орбитр и участник отношений между основными соц. группами,стремясь не допустить соц. конфликтов.
Гос-ная власть распростроняется на всех граждан,организаций и учреждений страны.
?10. МЕХАНИЗМ (АППАРАТ) УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВОМ.
Система управления властей-это система гос-ных органов,при помощи которых осуществляются задачи и фун-ции гос-ва.
Гос-ный аппарат состоит из различных по порядку формирования структур и роли гос-ных органов.Государственный орган-это составная часть механизма гос-ва (физическое лицо или гос-во),наделенное властными полномочиями(например президент или монарх),это физическое лицо-орган гос-ва.
В то время как министерство это орган.Государственныеделятся на законодательные,исполнительные и судебные. Это деление основывается на теории разделения властей,которое обосновывает такое устройство гос-ва где исключена была бы возможность изурпации власти.Разделение властей основывается на том что в гос-ве необходимо осуществлять 3 различных вида деятельн6ости:
1. Принятие законов.
2. Исполнение законов.
3. Осуществление правосудия.
Заканодотельная власть-это делегированная народом,своим прдставителем гос-ная власть.
Представительная-реализуется коллегиально,путем издания законодательных актов. Общее название законодательного органа-это парламент.Но в каждой стране есть свое название:
1. Федеральное собрание(Россия)-делится на верхнюю и нижнюю.
Верхняя=>гос.дума. Нижняя=>совет федерации.
2. Конгресс (США).
3. Парламент (ВЕЛИВОБРИТАНИЯ).
4. Рестарт (ФРАНЦИЯ).
Парламенты бывают однопалатные и двухпалатные. Палаты образуют комитеты и комиссии.
Фракциями парламента-объединение депутатов под одной партией.Парламент в праве устанавливать налоги и сборы,принимать бюджет.Рацифицыровать внешние политические договоры,формировать многие гос-ные органы власти.Дательное парламента осуществляется СМИ,депутаты обязаны работать в своих округах и отчитываться перед избирателями.Ведущее положение в системе гос-ной власти называется парламентаризмом.
Исполнительная власть-это ветвь в гос-ной власти детальность которой направлена на обеспечение исполнение законов и др. законодательных актов. Исполнительная власть реализуется через систему исполнительных органов правидельства и президента.
Судебная власть-это независимость ветви власти. Монополию на осуществление судебной власти имеют суды.Правосудие-это деятельность суда повынесению правового суждения о законе и правах сторон.
ВИДЫ СУДОВ:
1. Конституционный-проверка и соответствие законов и др. актов статьям конституции.
2. Верховный-гражданское и уголовное право.
3. Арбитражный-разрешает экономические споры и конфликты.
Прокуратура-основное назначение состоит в том что осуществляет надзор за точным применением законов на территории РФ. Следствие ведет только по особо важным делам.Поддерживает гос-ное обвинение в суде и подчиняется генеральному прокурору.
?22. Гражданское общество и правовое государство.
Гражданское общество и правовое государство-это неконтролируемая государством сфера общественной жизни.Впервые понятие гражданского общества вв?л Гегель(немецкий ученый).Предпосылки необходимые для создания гражданского общества:
1. Наличие частной собственности.
2. Социальное-это наличие среднего класса.
3. Самостоятельного,самодеетельного и полноправного гражданина.
4. Правовая-это судебная защита прав человека.Равенство всех перед законом.
5. Нравственная-взаимное доверие людей.
6. Культурная-наличие возможностей для массового приобщения к культуре. Высокий образовательный,культурный,свобода совести.
ПРИЗНАКИ:
1. Не граждане существуют для общества,а общество для граждан.
2. Не гос-во дает свободу гражданам,а граждане определяют меру свободы гос-ва.
3. Не закон лежит в основе прав людей,а права человека в основе закона.
Гражданское общество проявляется на 3 уровнях:
1. Производственный
2. Социальный
3. Кульурный
?16. ПРАВА ЧЕЛОВЕКА.
ПРАВА ЧЕЛОВЕКА-это гарантиумая законом мера возможного поведения человека в обществе. Принадлежат от рождения и не зависят от признания их государством.Их нельзя передать,отобрать или ликведировать.Гос-во только закрепляет,гарантирует или ликведируют.Права бывают: Гражданские,политические,социальные и экономические.
Гражданские(личные)-право на жизнь,неприкосновенность,честь и достоинство,свободу совести,равенство перед законом и судом,свобода выбора(место жительства,неприкосновенность местности и желища-тайной переписки, почтовых и телефонных связей.)
Политические права-обеспечивают возможность участия в полит. жизни. Право быть избранным и избирать,свобода слова и мысли,свобода собраний и митингов,шествий,право на создание союзов,объединений,партий.
Экономические права-право быть собственником,право на труд,выбор проффесии,право на предпринимательскую деятельность,право на оплату труда.Право на защиту от безработицы.
Социальные права-соц. обеспечение по возрасту,болезни,потери кормильца,инвалидности,воспитания детей.Право на желище,на бесплатную медицинскую помощь в государственных учреждения.Право на защиту материнства и детства,право на образование,право на благоприятную окружающую среду.
К гражданским полит. правам относятся и права 1 поколения: права установленные гос-вом называются позитивными.Естественные-не установленые гос-ом.
могут быть индевидуальными и коллективными,права человека зарегестрированы в правовых докуиентах:
1. Международная партия.
2. Всеобщая деклорация прав человека.
3. Международный пакт о гражданских и политических правах.
4. Конституция РФ (глава 2).
?20. Права,отрасли права.
Для согласования отношений интересов людей и решения вопросов,существует нормотивное регулирование.Выделяют 5 нормативных норм:нормы морали,нормы обычаев,религиозные нормы,правовые нормы,нормы общественных организаций и учреждений. Правовые нормы регулируют наиболее значемые общественные отношения.
Признаки норм,права:1. устанавливаются гос-вом в официальной форме.2.Гос-во охраняет эти нормы и применяет принуждения.
Право-это совокупность обще обязательных прав человека установленными гос-вом, закрепленные в спец.документах. Функции:регулятивное, охранительное,пресеение противоправного применения. Самым распространенным источником права является нормативно-правовой акт. Этот акт права творчества , принят спец.органами, содержащими соц. нормы. К таким актам относятся:конституция, законы постановления.Право творчества-это деятельность гос-ва, дума. Законы принимаются в особом порядке. Делятся на 2 группы:1.Основные(конституционная)-которые регламентируют вопросы связанные с конституцией.Законы обладают высшей юридической силой. Подзаконные нормативные акты-это акты, созданные компетентными органами,к которым относятся:указы Президента, ведомственные акты,акты законодательных органов Российской Федерации, местные подзаконные акты. В систему права входят нормы права, отрасли права,и подорасли. 2.ГОС-ое(конституционное).Закрепляет основу гос-го обществ-го строя,роавовое положение граждан, систему. Источником отрасли является конституция,административное право.Финансовое право-отношение которое возникает в сфере финансовой дет-ти.Семейное-регулирует имущ.и личные отношения в сфере брачно-семейных отношений.
Трудовое право.
Земельное право-регулирует отношения в сфере использования и охраны земельных ресурсов.
Уголовное право-определяет какие общественно опасные деяния являются преступлениями.
Гражданское процессуальное право-порядок судопроизводства по гражданским делам.
Международное право-не входит в систему права,и включает в себя введение общепринятых прав,экологическое,торговое,банковское.
Различают: частное и публичное право:
Публичное:государственное,адменестративное,уголовные процесс.
Частное: Регулируют отношения между частными лицами.
ДОХОДЫ.
ДОХОДЫ-это совокупность всех получаемых человеком финансовых средств.Понятие доходы является более широким чем понятие зарплата;т.к. доход может содержать и иные денежные поступления.Проценты получаемые по вкладу в банке,плата за оренду и т.д.
Виды доходов:
1. Номинальный-это общее количество денег получаемых человеком за определенный период.
2. Распологаемый-он равен наминальному(за вычетом налогов и др. обязательных платежей).
3. Реальный-равен тому количеству товаров и услуг,которые можно купить на распологаемый доход,в течении определенного времени.
В зависимости от страны и исторической эпохи различают 4-е системы распределения доходов:
1. Уравнительная.
2. Рыночная(когда распределение доходов происходит по труду)
3. По накопленному имуществу.
4. Система привелигированного распределения(когда распределение общественных благ происходит в пользу определенных слоев общества,работники власти).
УРОВЕНЬ ЖИЗНИ факторы:
1. Многоотраслевая экономика
2. Персональные различия в образовании.ЗУН(знания,умения,навыки),везение,обладание имуществом и капиталом.
Изменения полиализации может привести к социальным конфликтам.Гос-во должно проводить политику направленную на сглаживание отношений между отдельными слоями обества.Однако активное вмешательство гос-ва в перераспределение доходов может пагубно сказаться на экономики страны. Непомерное увиличение налогов на богатых и повышение размеров соц. выплат бедным-подрывает стимулы к труду и приводят к застоям производства.
ВВП
ВВП-это сумарная стоимость произведеных страной товаров за год,поделенная на численность населения.К показателям уровня жизни в широком смысле относятся:
1. Уровень здоровья людей.
2. Состояние окружающей среды.
3. Степени равномерности с распределением.
4. Доступность культуры.
5. Прожиточный минимум.
Эксперты ООН считают что уровень жизни характеризует особый показатель.Вычесляемый на основе величин:ВВП на душу населения,средняя продолжительность жизни,уровень образования.
Уровень жизни зависит от совершенства экономических механизмов,т.е. способов и форм соединения людей при решении задач жизнеобеспечения.К ним относятся:разделение труда,специализация и торговля.
Причиной низкой эффективности экономики может быть использование устаревших технологий,низкий уровень квалификации кадров и расточительное использование природных богатств.Низкий уровень экономического развития ведет к снижению потребления.
Минимальный уровень потребления определяет такой показатель экономической деятельности,как уровень бедности и порог бедности.
Уровень бедности-нормативно установленный уровень денежных доходов человека за определенный период который позволяет обеспечить физический или физеологический минимум.Представление о бедности в разных странах представляется различным.Чем богаче страна,тем выше уровень черты бедности.Всемирный банк установил следующие черты бедности.:
Для развивающихся стран 1$ в день,СНГ и вос. Европа 4$ в день,Западная Европа 14,5$ в день.
?29 ГОСУДАРСТВО И ЭКОНОМИКА.НАЛОГИ.
Систему свободной рыночной конкуренции нельзя назвать абсолютно свободной,т.к. она не может работать без вмешательства гос-ва.
1. Гос-во берет на себя ответственность за организацию денежного обращения в стране,за удовлетворение потребностей определенных категорий населения,за конпенсацию или ликвидацию монополизма,безработица.
2. Рыночная система не в состоянии обеспечить реализацию такого неотъемлемого соц.-экономического права человека,как право на стандартное благосостояние,т.е. на получение таких доходов которые могли бы обеспечить человеку достойное существование,в независимости от форм и результатов его экономической деятельности.
3.В условиях рыночной экономики всегда реализуется право на труд.
ЧТО ВЕДЕТ К БЕЗРАБОТИЦЕ:
Ограниченность возможности рыночного механизма управления экономикой стало очевидно в конце 19-начале 20 века,когда на смене эпохисвободной конкуренции пришли монополии захватившие производства и рынок сбыта товаров.
В 1929-1933 гг. в мире разразился экономический кризис,следствием которого стало падение объема производства и массовая безработица.Решение выхода из эконом. кризиса 1929-1933г. нашел в 1936г. англ. экономист Джон Кейнс,выпустив книгу "общая теория занятости,проценты идей". В этой книге он доказал что проблемы с которыми в период кризиса столкнулись страны могут быть лишены только в том случае,если рыночная экономика будет регулироваться гос-ом.Вмешательство гос-ва поможет свести к минимуму отрицательные последствия,вызываемые действием рыночных законов.Кейнс сделал вывод о том,что только активная финансовая пол-ка гос-ва регулиреут спрос и справиться с безработицей.
Сегодня ведущие гос-ва мира,в том числе и Россия,становятся вс? более активными участниками рыночных отношений,они берут на себя решение тех задач,которые свободный рынок решить не в состоянии.
1. Перераспределение общественных доходов,регулирования рынка рабочей силы,окозание помощи тем людям,которые не по своей воле утратили рабочие места и не сумели найти себе др. места.
2. Другим направлением современных гос-в является обеспечение стротегических прорывов в области науки и технологий.Наиболее развитые гос-ва инвестируют огромные средства на проведение фундаментальных научных исследований,производит капитало влажение в новые отрасли хозяйства.
Не одна экономическая система,не рыночная,не командная,не имеет вражденного имунитета против инфляции и монополизма,а а поэтому обязанностью именно гос-ных органов является разработка и принятие действенных мер по антиинфляционной и антимонопольной профмлактике.Для решения выше поставленных задач,современное гос-во использует современные методы регулирования экономической жизни:
1. Правовые-которые заключаются в том,что гос-во принимает законы,призваные упорядочить взаимоотношения участников рынка.Особое место среди этих законов занимает антимонопольное законодательство,с помощью которого гос-во припятствует появлению в экономике предприятий монополистов;т.е. монополия по своей природе отрицает конкуренцию,ведет экономику к застою и загневанию,так же правительство различных стран,принимающие законы направленные на поддержку мелкого и среднего бизнеса.
2. Финансово-экономический метод-это прежде всего установление налогов. Налоги-это обязательные платежи физических и юридических лиц,взымаемые гос-ом.Налоги выполняют 2 функции:
1. Рискальная-состоит в том что с их помощью создаются гос. фонды для функцоинирования гос-ом.
2. Экономическая-означает что налоги играют активную роль в перераспределительных отношениях,серьезно влияя на производство.
Поднимая или снижая размер налогов,гос-во либо способствует его развитию,либо сдерживает темпы экономического роста.
ВИДЫ НАЛОГОВ:
1. Прямые-это налоги которые устанавливаются на доход или имущество.
2. Косвенные-это налоги на товары или услуги оплачиваемые покупателем в цене товара или вклеченные в определенный тариф.
Существуют еще и целевые налоги,имеют строго определенное назначение.Федеральные и местные налоги. Гос-во оакзывает влияние на экономику и при проведении денежной политики,главной целью которой является управление денежной массовой и кридита.Главную ответственность за ее проведение несет гос. банк страны,который регулирует ставку банковского процента,с помощью этой ставки гос. банк либо ограничивает или наоборот расширяет возможность получения кредита на развитие производства предпринимателем.-введение таможенных пошлин(спец. налоги гос-ва на товары покупаемые за границей для того чтобы заменить отечественного производителя).
инфляция
Инфляция ? это обесценивание денег, снижение их покупательской способности.
Типы инфляции:
Инфляция спроса ? это вид инфляции порожденный избытком совокупного спроса за которым по тем или иным причинам не успевает производство. Избыточный спрос приводит к росту цен. Этот феномен можно охарактеризовать т.о. слишком много денег охотится за слишком малым количеством товаров.
Инфляция издержек - это инфляция вызванная повышением цен со стороны хозяйственных агентов для покрытия более высоких ожидаемых затрат.
Виды инфляции:
1) Степень охвата территории ? локальная, мировая
2) Соотношении роста цен ? сбалансированная, несбалансированная
3) Темп нарастания ? Умеренная, Галопирующая, Гиперинфляция.
4) Степень ожидаемости ? ожидаемая, неожидаемая
5) Факторный признак ? инфляция издержек, инфляция спроса, прибыли, налогов, роста заработной платы.
Узловые районы Центральной России.
Район - административно-территориальная единица. При выделении узловых районов используется совершенно другой одход к территории - как неоднородный, на которой всегда выделяются, с одной стороны, какой-либо центр, а с другой тяготеющая к нему периферия, его западное влияние. Развитие промышленности сопровождалось упадком с/х, который начался еще в 17 в. и был связан с земледельческим освоением бывшего "Дикого поля" - черноземных степей. Особенно бурное развитие промышленности происходило в годы довоенных пятилеток. Именно тогда здесь было создано большинство ныне действующих крупных машиностроительных заводов: авиационные (в Москве и Нижнем Новгороде), автомобильные (там же), подшипниковые, часовые, станкоинструментальные, тяжелого машиностроения и др. Особенно популярным для ВПК стали Москва и Московская обл., где были созданы десятки городов и поселков, специализирующихся на разработкая, испутаниях и производстве различных видов вооружений и военной техники. Крупнейший центр ВПК - Нижний Ногород, где производятся знаменитые истребители МИГ-29 и МИГ-31. Нижний Новгород - второй по численности город Центрального района. Ярославль - центр нефтехимии и машиностроения.
Экономическая категория «Производительная сила труда».
Производительная сила труда (Пст) представляет собой потенциальную возможность, то есть способность труда при определенных условиях развития производства обеспечить достижение определенного уровня выработки продукции за данный промежуток времени.
Производительная сила труда показывает, что в зависимости от степени развития условий производства, т.е. степени совершенства применяемого оборудования, техники и технологии производства, уровня организации труда, одно и то же количество труда в течение данного времени может дать большее или меньшее количество продукта.
Производительная сила труда определяется следующими обстоятельствами: 1) степенью эффективности использования средств производства; 2) уровнем развития науки и степенью ее технологического применения; 3) степенью искусства рабочего.
Производительная сила труда не остается неизменной, она растет вследствие постоянного обновления производственных фондов предприятия.
С повышением производительной силы труда меньшее количество труда приобретает способность произвести большее количество потребительских стоимостей. Таким образом, рост производительной силы труда означает повышение плодотворности труда при неизменных его затратах, что ведет к снижению стоимости единицы товара. Поэтому можно сказать, что стоимость товара обратно пропорциональна производительной силе труда.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ В ЧЕЛОВЕЧЕСКИЙ КАПИТАЛ
Одним из важнейших разделов экономики труда является теория человеческого капитала, которая исследует зависимости доходов индивидуума, предприятия и общества в целом от природных способностей людей, их знаний и навыков. Принципиальные идеи теории человеческого капитала были сформулированыы А.Смитом. Наибольшее развитие эта теория получила во второй половине ХХ векав работах Г.Беккера, Я Минсера, Т.Шульца и др. Результаты Г.Беккера отмечены Нобелевской премией по экономике за 1992 г.
Из множества характеристик, составляющих потенциал человека, теория человеческого капитала исследует те, которые существенно влияют на изменение доходов. Это относится преимущественно к здоровью, творческим способностям, образованию, профессиональным навыкам, предприимчивости, мобильности. Наибольшее количество исследований связано с эффективностью инвестиций в образование.
Инвестиции в человеческий капитал анализируются принципиально так же, как затраты на покупку оборудования, т.е. вложения в физический капитал. Однако, несмотря на очевидные аналогии, необходимо учитывать следующие особенности человеческого капитала:
1. Права собственности на человеческий капитал не могут быть переданы.
2. Затраты на образование связаны с уменьшением свободного времени, т.е. с утратой одного из важнейших благ человека.
3. Изменение человеческого капитала в зависимости от затрат принципиально невозможно измерить с той же точностью, что и для оборудования.
Опыт развитых стран показывает, что при прочих равных условиях продуктивность труда и доходы возрастают с увеличением затрат на общее и специальное образование.
При эффективности образования сопоставляются затраты в настоящем и результаты в будущем. Поэтому индивидуум (или предприятие, общество) должен определять ценности будущих выгод.
Рассмотрим схему рассуждений человека, определяющего целесообразность затрат на повышение квалификации в течение 1 года. Обозначим через С величину затрат на обучение. Эти затраты включают две части: прямые затраты, равные стоимости обучения, и косвенные (упущенные возможности), равные затратам, которые могли бы быть получены за время обучения.
Затраты С индивидуум сравнивает с приращением своего дохода (заработков) после обучения. Сегодняшняя ценность будущих выгод Р определяется по формуле:
( 1 )
где Вt – ожидаемое увеличение заработка в году t;
r – рыночная норма отдачи на капитал ;
n - число лет использования полученных знаний (предполагаемая длительность работы).
Если Р > C , то инвестиции в обучение данного вида окупаются. В противном случае надо искать другие сферы применения капитала.
Из формулы (1) видно, что чем меньше r и чем больше ожидаемый прирост заработка B и число лет работы n, тем эффективнее инвестиции в повышение квалификации.
Выражение (1) представляет сумму членов убывающей геометрической прогрессии. Другими словами, целесообразность обучения уменьшается с уменьшением числа лет использования знаний.
Эффективность инвестиций в образование подтверждена многочисленными исследованиями и расчётами. Т.Шульц (лауреат Нобелевской премии за 1979г.) доказал, что в экономике США доход от человеческого капитала больше, чем от физического. Из расчетов Шульца следует, что развивающимся странам надо делать инвестиции пр.вс. в здравоохранение, образование, науку. Это выгоднее строительства новых предприятий.
Несмотря на доказательства эффективности вложений в образование и повышение квалификации, ряд авторов полагают, что продуктивность человека определяется в основном его природными способностями, а не затратами на обучение.
Точнее, природные способности нужно рассматривать как стартовый человеческий капитал, который может быть значительно увеличен благодаря инвестициям в обучение и воспитание. При этом необходимо учитывать различия между потенциалом человека и человеческим капиталом. Так, инвестиции в повышение нравственности могут увеличить потенциал человека, его полезность для общества, но не гарантируют прямого увеличения производительности и заработной платы.
Продуктивность труда:
где Рt – продуктивность труда
О – объем продукции (услуг) за определённый период времени в натуральных, стоимостных или др. измерителях
Т – затраты труда (рабочего времени)
Рентабельность труда:
где ri – рентабельность труда i-го вида
Di – добавленная стоимость от деятельности персонала i-й группы*
Zi – затраты на персонал i-й группы
*для экономики страны величина Di соответствует доле национального дохода, полученного в результате деятельности i-го вида (в частности, это может быть вклад i-й отрасли в национальный доход). Как один из показателей рентабельности труда можно рассматривать норму прибавочной стоимости.
Если D Z или , то труд рентабельный
Если D < Z или , то труд нерентабельный
Генкин Б.М. Экономика и социология труда.М.:НОРМА-ИНФРА-М,1999.
п.4.3. «Показатели эффективности: продуктивность и рентабельность труда».С..92-93,103.
ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ: ПРОДУКТИВНОСТЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТРУДА
Основной проблемой экономической теории и хозяйственной практики является анализ соотношения затрат и результатов. Затраты определяются по отношению к экономическим ресурсам. Результаты характеризуются объёмом выпуска продукции, добавленной стоимостью, прибылью, а также показателями конкурентноспособности, качества жизни, экологии и др.
Отношение Результаты/затраты в общем случае называется эффективностью.
Одним из аспектов этого понятия является эффективность по Парето, характеризующая также распределение ресурсов, при котором результат по любому направлению не может быть улучшен за счёт ухудшения результатов по другим направлениям.
Результаты экономической деятельности чаще всего выражаются объёмами продукции и прибыли. Поэтому практически важнейшими показателями эффективности являются продуктивность и рентабельность.
Продуктивность (производительность) определяется по отношению к затратам труда, материалов, оборудования энергии, а также по отношению к суммарным затратам ресурсов. Продуктивность системы в общем случае определяется по формуле:
р = О/I (1)
где р – продуктивность; О – объём продукции (услуг) за определенный период времени в натуральных , стоимостных или иных измерителях (Output); I - затраты ресурсов, соответствующие данному объёму продукции (Input) .
Для определения продуктивности по видам ресурсов используются формулы вида:
Pt
Где P t - продуктивность труда; P k - продуктивность капитала; Т – затраты труда (рабочего времени); К – затраты капитала.
Продуктивность труда может рассчитываться на единицу рабочего времени или на одного работающего. Объём продукции и затраты труда могут быть выражены в абсолютных и относительных показателях.
Наряду с продуктивностью при анализе производственных систем используют и другие показатели:
• Действенность (effectiveness);
• Экономичность (efficiency);
• Качество (quality) ;
• Прибыльность (доходы/ расходы) (profitability (benefit / burden))
• Качество трудовой жизни (quality of work life) ;
• Внедрение новшеств (innovation).
Эти показатели характеризуют:
o действенность - степень достижения целей системы;
o экономичность – соотношение необходимого и фактического расхода ресурсов;
o качество - соотношение характеристик продукции стандартам и требованиям потребителей;
o прибыльность – соотношение между прибылью и издержками.
При анализе эффективности труда существенное значение имеет соотношение прибыли от данного вида деятельности и соответствующих затрат труда. Такое соотношение В.В.Новожилов назвал рентабельностью труда. Практически этот показатель целесообразно определять как рентабельность затрат на оплату труда или как рентабельность суммарных затрат на персонал :
D i – Z i
R i = ------------ (4)
Z i
Z i > Z i* , где R i - рентабельность труда i - го вида ; Д i добавленная стоимоть от деятельности персонала i группы; Z i затраты на персонал i-руппы; Z i* - минимально допустимое значение Z i.
Для некоторых областей творческой длеятельности на основе ставок авторского гонорара возможно прямое сопоставление результата D I и затрат Z I по формуле (4). Так, вознаграждение изобретателей составляет , как правило, не более 20 % чистого экономического эффекта от реализации изобретения. Если принять величину эффекта за 100% , то соотношение между результатами и затратами труда в данном случае составит:
Dиз – Zиз 100 – 20
Rиз = --------------- = -------------- = 4
Zиз 20
Эффект от изобретений, основанных на принципиально новых научных идеях, в десятки раз превышает вознаграждение авторов. Это свидетельствует о том, что эффективность творческой деятельности может быть существенно выше средней по экономике страны (предприятия).
Сущность эффективности труда
Производительность труда является функцией живого, конкретного труда и выражает его продуктивность и плодотворность. Чем больше вырабатывается продукции в единицу времени, тем меньше расходуется в единицу времени труда. При этом производительность труда представляет собой сложное двойственное явление, так как является совокупным результатом конкретного и абстрактного труда, единством производительной силы труда и интенсивности труда.
Эту зависимость можно выразить формулой: Пт = Пст * Ит ,
где Пст – уровень развития производительной силы труда;
Ит – степень интенсивности труда.
Производительная сила труда (Пст) характеризует продуктивность одного и того же количества труда при различных условиях развития производства. Интенсивность труда (Ит) характеризует величину производительных затрат рабочей силы в единицу времени, поэтому более интенсивный рабочий день воплощается в большем количестве продукции.
Наряду с понятием производительности труда существует понятие эффективности труда. При этом в экономической литературе отдельными экономистами эффективность труда отождествляется с его производительностью. Однако понятие “эффективность труда” является более широким и полным и включает в себя не только экономические, но и социальные результаты труда, такие как улучшение условий труда, повышение безопасности, охрана окружающей среды, преодоление социально-экономических различий в рабочем коллективе и т.п. Эти социальные результаты эффективности имеют принципиальное значение и не могут не учитываться, несмотря на трудность их количественного выражения.
Производительность труда представляет собой отношение количества продукции, т.е. результативности труда к затратам труда, необходимым на ее производство. Эффективность же труда представляет собой отношение полученного полезного эффекта к затратам труда. В принципе и производительность труда, и эффективность труда характеризуют соотношение между результатами труда и его затратами. Однако, несмотря на кажущееся сходство этих понятий как оценочных показателей, смешивать их нельзя. Различие данных понятий состоит прежде всего в том, что их основой являются разные результаты – продукт труда и эффект труда. Эффект труда не исчерпывается только количеством выпущенной продукции, должны быть приняты во внимание и другие аспекты трудовой деятельности. Полезный эффект трудовой деятельности не может выражаться только его количественным определением, поскольку продукт труда может быть полезным и бесполезным, необходимым и излишним. Следовательно, говорить об эффективности труда, исходя только из показателя его производительности, значит преуменьшать действительный результат труда.
Таким образом, категория эффективности труда по содержанию гораздо шире категории производительности труда. Если эффективность труда рассматривается как социально-экономическая категория, то производительность труда это скорее конкретный экономикостатистический показатель, который является одним из показателей эффективности труда.
Взаимосвязь и отличие экономических категорий «Производительная сила труда» и «Производительность труда»
Понятия производительная сила труда (Пст) и производительность труда (Пт) различаются применительно к общественному производству. Различие состоит в том, что производительная сила труда – это то, что при различных условиях развития общественного производства может дать большее или меньшее количество продукта.
А производительность труда выступает как реально достигнутый эффект в результате превращения указанной возможности в действительность. Производительность труда отражает степень полезного использования не только самого живого труда, но и приводимых им в движение средств производства.
Следовательно, производительная сила труда выражает потенциальные условия или возможности производительности труда, а производительность труда определяет реализацию представленных возможностей.
Поэтому можно сказать, что производительная сила труда – это категория технологическая, а производительность труда - категория экономическая, то есть эти категории различны и по количественному и по качественному содержанию.
При определенных условиях Пст и Пт могут совпадать по своим величинам. Но такое совпадение представляет лишь идеальный случай полного превращения потенциальных возможностей в действительность, что практически маловероятно.
Если производительность труда ниже производительной силы труда, то разность между ними представляет собой резерв роста производительности труда:
Р = Пст – Пт где Р – резерв роста производительности труда.
Этот резерв связан с использованием как объективных факторов процесса производства (уровень развития науки, техники и технологии), так и субъективных факторов (уровень физической и умственной одаренности работника и отношение его к труду), поскольку именно субъективные факторы находят отражение в той или иной степени интенсивности труда.
Экономическая категория «Производительность труда».
Производительность труда (Пт) – это показатель продуктивности трудовой деятельности людей, который измеряется количеством продукции, произведенной за единицу рабочего времени (час, смену, месяц, год).
При определении экономического содержания категории «производительность труда», исходят из того, что труд, затрачи¬ваемый на производство продукции, состоит из живого труда, расходуемого в данный момент непосредственно в процессе производства продукции, и прошлого труда, овеществленного в ранее созданной продукции (станки, машины, предметы труда), используемой в той или иной степени для производства новой продукции.
Поэтому под производительностью труда понимается плодотворность и эффективность затрат живого человеческого труда, имеющих место в процессе создания потребительской стоимости с учетом использования в этом труде других видов ресурсов, овеществленных в средствах производства и предметах труда. Последние также представляют собой живой труд, овеществленный на предыдущих стадиях общественного производства.
Производительность труда обусловлена естественными и общественными условиями, в которых протекает труд и является важнейшим экономическим показателем, который служит для определения плодотвор¬ности трудовой деятельности. Применение этого показателя позволяет оценить эф¬фективность труда, как отдельного работника, так и коллектива предприятия.
Различают общественную производительность труда и индивидуальную производительность труда. Общественная производительность труда – это отношение произведенного внутреннего валового продукта (ВВП) к общей численности экономически занятого населения:
Птобщ=ВВП/Чзан
где ВВП – валовой внутренний продукт;
Чзан. – численность экономически занятого населения.
Индивидуальная производительность труда измеряется объемом изготовленной на предприятии продукции в расчете на одного работающего за конкретный период времени:
Птинд = Qпр/Чппп
где Qпр. – объем изготовленной на предприятии продукции.
Чппп – численность промышленно-производственного персонала предприятия.
тестовый
а
экнономика труда как наука, ее взаимосвязь с другими
1. Что такое труд?
Труд – процесс сознательной целесообразной деятельности людей, с помощью которой они видоизменяют предметы природы и приспосабливают их для удовлетворения своих потребностей.
2. Что включает в себя процесс труда?
три основных момента:
целесообразную деятельность человека, т.е. сам труд;
предмет труда, на который направлен труд;
средства труда, с помощью которых человек воздействует на предмет труда.
наличие рабочей силы (РС).
3. Дайте определение категории «экономика труда».
«Экономика труда» - это динамичная общественно организованная система, в которой происходит процесс воспроизводства рабочей силы, - её производство (подготовка, обучение, повышение квалификации работников и т.д.), распределение, обмен и потребление, а также обеспечиваются условия и процесс взаимодействия работника, средств и предметов труда.
4. Что подразумевается под производством (формированием) рабочей силы (способности к тру¬ду)?
Процесс подготовки работника к труду, начинается со школы, продолжается в вузах, колледжах, на рабочем месте, в институтах повышения квалифика¬ции, на стажировках и т.д.
5. Что подразумевается под процессом распределения и обмена рабочей силы?
во-первых, на рынке труда при участии трех субъек¬тов института социального партнерства — работодателей, наемных работни¬ков и государства,
а во-вторых, непосредственно на предприятии (это найм, ротация работников, увольнение и т.п.).
6. Что подразумевается под потреблением (использованием) рабо¬чей силы?
осуществляется непосредственно на рабочем месте, в процессе труда, производства конкретной общественно полезной продукции или услуг. Для того, чтобы работник приступил к трудовой деятельности, для него надо подготовить соответствующие условия: обеспечить рабочее место, организо¬вать труд и его охрану, стимулирование труда, социальную защиту и т.д.
7. Что является объектом изучения «Экономики труда»?
труд как целесообразная деятельность людей, направленная на создание материальных благ и оказание услуг.
8. Что является предметом изучения «Экономики труда»?
1) принципы организации общественного труда;
2) принципы управления общественным трудом с целью повышения эффективности общественного производства.
9. Различие понятий «труд» и «работа»?
1.«Труд» по своей природе является общественным благодаря своей созидательной роли в жизни общества и причастности человека к общественным результатам.
«Работа» – это понятие, имеющее физический смысл. Она может выполняться и человеком и машиной и животным
2. Работа измеряется в натуральных единицах: килограммах, метрах, штуках. Труд же имеет временную характеристику и измеряется рабочим временем.
10. Свойства труда?
1) осознанностью действий. Это означает, что прежде, чем начать трудиться, человек мысленно представляет себе результат труда;
2) целесообразностью действий. Это значит, что человек всегда продумывает модель своих действий, а затем уже приступает к осуществлению выработанных намерений. Например, он решает, при помощи какой технологии, и каких ресурсов он будет производить определенную продукцию;
3) результативностью действий, так как любая трудовая деятельность завершается результатом. Но труду свойствен не просто результат, а общественно – полезный результат;
4) энергозатратностью действий. Это проявляется в том, что на осуществление трудовой деятельности затрачивается определенная умственная и физическая энергия.
11. Взаимосвязь экономики труда с другими науками
«Экономика труда» тесно связана с другими науками, такими как: физиология труда, психология труда, социология труда, трудовое право, педагогика труда,
технология и организация трудовой деятельности и др.
Связь экономики труда с физиологией труда заключается
Физиология труда изучает функциональные изменения в организме человека, происходящие при исполнении им трудовых функций, а именно расход мышечной и нервно-психической энергии под воздействием благоприятных и неблагоприятных условий труда.
вырабатывает рекомендации по рациональному использованию физиологических способностей личности, по созданию физиологически обоснованных режимов труда и отдыха, способствующих снижению утомляемости и повышению работоспособности.
Психология труда вырабатывает рекомендации по обеспечению нормального психологического климата в трудовом коллективе на основе использования выводов социальной психологии и этики, рекомендует направления повышения привлекательности и содержания труда применительно к конкретным категориям работников и видам деятельности на основе использования положений эстетики, инженерной психологии и эргономики.
Социология труда разрабатывает социальные проблемы труда и рекомендации, так как в решении проблем трудовой деятельности, качества и уровня жизни, социального развития трудовых коллективов проявляется социальный аспект экономики труда.
Взаимосвязь экономики труда с трудовым правом объясняется наличием принципов свободы труда, закрепленных конституцией, которая признает права граждан на труд при одновременном отказе от признания труда их обязанностью.
Экономика труда тесно связана с педагогикой труда, используя ее выводы и рекомендации относительно форм и методов обучения рабочих, специалистов, руководителей, повышения их квалификации и переподготовки.
Экономика труда использует выводы науки технология и организация трудовой деятельности, особенно в условиях внедрения в процесс производства компьютерных технологий и современных систем автоматизации и механизации производственных процессов.
Таким образом, взаимосвязь экономики труда с другими науками проявляется в том, что, с одной стороны, она является методологической основой их развития, а с другой стороны, применяет их рекомендации в целях рационального использования труда в обществе и повышения его эффективности.
эк категория труд
Количество и качество труда. Количество труда можно рассматривать как массу живого труда, то есть мускульной и нервной энергии, которая затрачивается человеком в процессе его трудовой деятельности. Под качеством труда следует понимать степень сложности самого труда, которая характеризуется определенным уровнем квалификации работника и условиями труда.
Функции труда: экономическая и социальная. Экономической функцией труда является воспроизводство жизнедеятельности человека.
Социальной функцией труда является воспроизводство обстоятельств социальной жизни. Это общественное положение, круг общения, социальный статус, мотивы поведения.
Труд характеризуется его содержанием, характером и условиями, в которых он протекает.
Содержание труда характеризуется уровнем механизации и автоматизации труда.
Характер труда зависит от уровня его организации и осмысленности.
Условия труда включают:
1) гигиенические условия – это уровень шума и вибрации на рабочем месте, тепловой режим, освещенность, загазованность;
2) экономические условия – это уровень заработной платы, продолжительность рабочего дня, льготы, компенсации
3) социальные условия – это здравоохранение, общественное питание, жилищные условия.
Труд является товаром на рынке труда. Наиболее важной особенностью товара «труд» является его производственное назначение, так как наемный труд выступает решаю¬щим фактором в обеспечении роста объемов производства и услуг. Созданная трудом в течение года новая стоимость образует национальный доход страны, из которого все слои населения получают свои доходы.
эк категория рабочее время
Время, в течение которого работник создает материальные блага (час, день, неделя и т.д.), называется рабочим временем (Рв). Сравнение количества произведенной продукции с затратами рабочего времени дает представление об уровне эффективности того или иного трудового процесса.
Рабочее время рассматривается в двух соизмеримых величинах: экстенсивной и интенсивной. Экстенсивная величина – это протяженность рабочего времени (час, смена, день и т.д.), включающая в себя как регламентированную величину рабочего времени, необходимую для производства продукции, так и фактические потери рабочего времени. В экстенсивную величину рабочего времени включается также время, необходимое на сверхурочные работы. Экстенсивную величину рабочего времени можно разделить на пассивную и активную. Пассивная часть – это отрезок времени, в течение которого рабочий находится на своем рабочем месте, но не выполняет свои трудовые функции. Активная же часть экстенсивной величины рабочего времени равна его интенсивной величине.
Интенсивная величина – это производительно используемое рабочее время, в течение которого создается продукт, включающее в себя также регламентируемое время на отдых и личные надобности. Интенсивная величина рабочего времени может быть нормативной, то есть соответствовать научно обоснованным нормам труда, но в зависимости от конкретных условий труда, она может быть ниже или выше нормативной.
На протяжении интенсивной величины рабочего времени рабочий может произвести большее или меньшее количество продукции, при одних и тех условиях организации рабочего места. Объясняется это тем, что на практике в каждом периоде рабочего времени имеются так называемые «поры». Часть из них объективно необходима для сохранения нормальной работоспособности человека и регламентируется техническими нормами, заложенными в технологический процесс. Однако, большая часть «пор» возникает в результате недостатков в организации производства.
Также существует рабочее время, которое затрачивается на выполнение случайной работы и непроизводительной работы. Время выполнения случайной работы – это производительные затраты времени на выполнение работы, не предусмотренной производственным заданием, но вызванной производственной необходимостью. Непроизводительная работа – это затраты рабочего времени на выполнение работы, не дающей прироста продукции, например, хождение рабочего за документацией или заготовками.
эк категория производительные силы труда
Производительная сила труда (Пст) представляет собой потенциальную возможность, то есть способность труда при определенных условиях развития производства обеспечить достижение определенного уровня выработки продукции за данный промежуток времени.
Производительная сила труда показывает, что в зависимости от степени развития условий производства, т.е. степени совершенства применяемого оборудования, техники и технологии производства, уровня организации труда, одно и то же количество труда в течение данного времени может дать большее или меньшее количество продукта.
Производительная сила труда определяется следующими обстоятельствами: 1) степенью эффективности использования средств производства; 2) уровнем развития науки и степенью ее технологического применения; 3) степенью искусства рабочего.
Производительная сила труда не остается неизменной, она растет вследствие постоянного обновления производственных фондов предприятия.
С повышением производительной силы труда меньшее количество труда приобретает способность произвести большее количество потребительских стоимостей. Таким образом, рост производительной силы труда означает повышение плодотворности труда при неизменных его затратах, что ведет к снижению стоимости единицы товара. Поэтому можно сказать, что стоимость товара обратно пропорциональна производительной силе труда.
производительность труда как эк категория
# Производительность труда (Пт) – это показатель продуктив¬ности трудовой деятельности людей, который измеряется количеством продукции, произведенной за единицу рабочего времени (час, смену, месяц, год).
При определении экономического содержания категории «производительность труда», исходят из того, что труд, затрачи¬ваемый на производство продукции, состоит из живого труда, расходуемого в данный момент непосредственно в процессе производства продукции, и прошлого труда, овеществленного в ранее созданной продукции (станки, машины, предметы труда), используемой в той или иной степени для производства новой продукции.
Поэтому под производительностью труда понимается плодотворность и эффективность затрат живого человеческого труда, имеющих место в процессе создания потребительской стоимости с учетом использования в этом труде других видов ресурсов, овеществленных в средствах производства и предметах труда. Последние также представляют собой живой труд, овеществленный на предыдущих стадиях общественного производства.
Производительность труда обусловлена естественными и общественными условиями, в которых протекает труд и является важнейшим экономиче¬ским показателем, который служит для определения плодотвор¬ности трудовой деятельности. Применение этого показателя позволяет оценить эф¬фективность труда, как отдельного работника, так и коллектива предприятия.
Различают общественную производительность труда и индивидуальную производительность труда. Общественная производительность труда – это отношение произведенного внутреннего валового продукта (ВВП) к общей численности экономически занятого населения:
ВВП/Чзан
где ВВП – валовой внутренний продукт;
Чзан. – численность экономически занятого населения.
Индивидуальная производительность труда измеряется объемом изготовленной на предприятии продукции в расчете на одного работающего за конкретный период времени:
Купр/Чппп
где Qпр. – объем изготовленной на предприятии продукции.
Чппп – численность промышленно-производственного персонала предприятия.
Взаимосвязь и отличие эк категорий производит сила труда и производительность труда
Понятия производительная сила труда (Пст) и производительность труда (Пт) различаются применительно к общественному производству. Различие состоит в том, что производительная сила труда – это то, что при различных условиях развития общественного производства может дать большее или меньшее количество продукта.
А производительность труда выступает как реально достигнутый эффект в результате превращения указанной возможности в действительность. Производительность труда отражает степень полезного использования не только самого живого труда, но и приводимых им в движение средств производства.
Следовательно, производительная сила труда выражает потенциальные условия или возможности производительности труда, а производительность труда определяет реализацию представленных возможностей.
Поэтому можно сказать, что производительная сила труда – это категория технологическая, а производительность труда - категория экономическая, то есть эти категории различны и по количественному и по качественному содержанию.
При определенных условиях Пст и Пт могут совпадать по своим величинам. Но такое совпадение представляет лишь идеальный случай полного превращения потенциальных возможностей в действительность, что практически маловероятно.
Если производительность труда ниже производительной силы труда, то разность между ними представляет собой резерв роста производительности труда:
Р = Пст – Пт где Р – резерв роста производительности труда.
Этот резерв связан с использованием как объективных факторов процесса производства (уровень развития науки, техники и технологии), так и субъективных факторов (уровень физической и умственной одаренности работника и отношение его к труду), поскольку именно субъективные факторы находят отражение в той или иной степени интенсивности труда.
интенсивность труда как эк категория
#Под интенсивностью (плотностью) труда (Ит) принято понимать степень напряженности труда в процессе производства.
Интенсивность труда измеряется расходом мускульной и нервной энергии человека, то есть затратами труда в единицу времени. Эти затраты жизненных сил человека в единицу времени могут быть больше или меньше, что означает большую или меньшую напряженность труда.
Понятие интенсивности труда дает представление о том, сколько труда затрачивается в течение определенного отрезка времени.
Рост интенсивности труда предполагает увеличение затрат труда в течение одного итого же промежутка времени. Категория «интенсивность труда» тесно связана с такими понятиями как производительность труда, производительная сила труда и рабочее время. Она является таким же равноправным фактором результативности трудового процесса как рабочее время, и производительная сила труда и активно влияет на уровень производительности труда.
В конкретных условиях производства интенсивность труда может изменяться в значительных пределах от среднего ее уровня в зависимости от степени использования объективных возможностей производства и от отношения работника к труду.
Интенсивность труда – это социальное явление, которое отражает воздействие на человека условий его труда, условий быта и отдыха. Установлено, что любое, даже небольшое отклонение условий труда от необходимых, приводит к увеличению затрат энергии человека в единицу времени. Поэтому, прежде чем рассматривать причины низкой или слишком высокой интенсивности труда рабочего, необходимо рассмотреть условия труда на его рабочем месте.
Для определения уровня интенсивности труда применяется коэффициент интенсивности Кит:
где Рвн – нормативное рабочее время, необходимое для изготовления единицы продукции;
Рвф – фактически затраченное рабочее время на изготовление единицы продукции.
Различие понятий труд и работа. свойства труда
1.«Труд» по своей природе является общественным благодаря своей созидательной роли в жизни общества и причастности человека к общественным результатам.
«Работа» – это понятие, имеющее физический смысл. Она может выполняться и человеком и машиной и животным
2. Работа измеряется в натуральных единицах: килограммах, метрах, штуках. Труд же имеет временную характеристику и измеряется рабочим временем.
10. Свойства труда?
1) осознанностью действий. Это означает, что прежде, чем начать трудиться, человек мысленно представляет себе результат труда;
2) целесообразностью действий. Это значит, что человек всегда продумывает модель своих действий, а затем уже приступает к осуществлению выработанных намерений. Например, он решает, при помощи какой технологии, и каких ресурсов он будет производить определенную продукцию;
3) результативностью действий, так как любая трудовая деятельность завершается результатом. Но труду свойствен не просто результат, а общественно – полезный результат;
4) энергозатратностью действий. Это проявляется в том, что на осуществление трудовой деятельности затрачивается определенная умственная и физическая энергия.
дееспособность, работоспособность и трудоспособность человека
Любая деятельность человека основана на его дееспособности, работоспособности и трудоспособности.
Дееспособность – это способность человека к качественно различным видам целесообразной трудовой деятельности, она характеризует деятельность человека с качественной стороны.
Однако человек не сможет решить поставленные задачи, не обладая функцией работоспособности, то есть способности совершать определенное действие или работу. Если бы организм не обладал функцией работоспособности, то все его исполнительские и творческие функции остались бы не осуществленными. Поэтому работоспособность характеризует трудовую деятельность человека с количественной стороны. Благодаря наличию функции работоспособности становится возможным совершение самого действия и получение результата в количественном выражении.
В свою очередь, сама работоспособность характеризуется экономическими и биологическими показателями. К экономическим показателям относятся: 1) количество произведенной продукции за каждый час работы;
2) среднее время, потраченное на изготовление единицы продукции;
3) количество годных и бракованных изделий за каждый час работы.
К биологическим показателям относится изменение физиологических функций организма человека, например, скорости зрительной реакции и частоты сердечных сокращений через каждый час работы, изменение или снижение скорости и точности движений к концу рабочего дня.
Трудоспособность отражает возможность участия человека в труде вообще. Если человек в состоянии работать, он считается трудоспособным. Потеря трудоспособности означает, что человек совсем не в силах выполнять какую – либо работу или что работа противопоказана ему по состоянию здоровья. Снижение работоспособности человека, а тем более потеря им трудоспособности сокращает трудовые ресурсы общества и отрицательно сказывается на общественной производительности труда.
Изучение уровня работоспособности чела
Работоспособность человека не является постоянной величиной, она меняется в различные периоды рабочего времени (день, сутки, неделя) под воздействием целого ряда факторов: 1) характера работы; 2) привычки работника систематически трудиться; 3) степени владения навыками работы.
Обеспечение высокого уровня работоспособности человека в течение рабочей смены, рабочей недели, месяца и т.д. возможно при соблюдении следующих условий:
1. равномерное чередование рабочих смен;
2. достаточная продолжительность ежесуточного и еженедельного отдыха при переходе из одной рабочей смены в другую;
3. установление необходимых перерывов внутри смены на обед и отдых;
4. постоянное начало и окончание смены;
Изучение работоспособности человека в разные моменты рабочего дня и рабочей недели дает возможность построить рациональный режим работы.
Работоспособность любого человека в течение рабочего дня неравномерна и изменяется по кривой.
I II III
Рис. 2. Типичная кривая работоспособности человека.
Эта кривая имеет три фазы: I –фазу врабатываемости 30-90 мин.
II – фазу устойчивой работоспособности 2,5 – 3,5 часа
III – фазу развивающегося утомления.
Для первой фaзы характерны низкие показатели уровня работоспособности. В течение этого периода деятельность всего организма человека перестраивается в соответствии с выполняемыми действиями. Постепенно возрастает точность и быстрота движений, улучшается их координация, устанавливается на необходимом уровне функционирование систем дыхания и кровообращения. В этот период в организме человека происходит настройка на ту форму активности, которая необходима для наиболее продуктивной трудовой деятельности.
После завершения фазы врабатываемости организм человека переходит в устойчивое рабочее состояние. В этот период человек достигает максимального результата при минимальных затратах рабочего времени.
Затем наблюдается снижение уровня работоспособности, внимание человека рассеивается, движения замедляются, увеличивается число ошибок. Это свидетельствует о нарастании утомления, которое проходит во время отдыха, если продолжительность его достаточна. Время отдыха – это обеденный перерыв, нормальная продолжительность которого должна быть не менее 40-60мин.
После обеденного перерыва организм человека вновь проходит через указанные фазы. Но теперь фаза врабатывания завершается быстрее, чем в начале рабочего дня, фаза устойчивой работоспособности короче и ниже по уровню, чем дообеденная, а период утомления длиннее и нарастает с большей глубиной, чем до обеда.
Эта кривая работоспособности является типичной для всех видов умственной и физической работы. Аналогичную форму имеет кривая работоспособности человека в течение недели. Поэтому считается, что лучшие условия для отдыха обеспечиваются при пятидневной рабочей неделе.
I II III
Рис Кривая работоспособности человека в течение недели.
Виды труда по его содержанию
Все многообразие видов труда можно классифицировать по следующим критериям:
• по содержанию труда
• по характеру труда
• по результатам труда
• по степени механизации процесса труда
• по методам привлечения людей к труду.
В зависимости от содержания труда различают:
1) простой и сложный труд. Простой труд – это труд, не требующий от работника специальной профессиональной подготовки, то есть неквалифицированный труд. Сложный труд – это квалифицированный труд. В одном часе сложного труда заключено несколько часов простого труда, поэтому квалифицированные работники создают в единицу времени большую стоимость, чем неквалифицированные.
2) репродуктивный и творческий труд. Репродуктивный – это труд заранее известный, не содержащий творческих начал. Творческий – это труд, в процессе которого создается нечто качественно новое, оригинальное, уникальное, неповторимое.
3) функциональный и профессиональный труд. Функциональный – это труд, определяемый составом и характером выполняемых функций, например, инженерный труд, управленческий, научный. Профессиональный – это труд, различающийся по роду профессии и специальности, например, инженер – конструктор, инженер – экономист.
4) умственный и физический труд. Физический труд – это затрата физической энергии. Умственный труд – это возникновение в человеческом сознании идеи создания той или иной потребительской стоимости.
Виды труда в зависимости от его характера
В зависимости от характера труда различают:
1) конкретный и абстрактный труд. Труд в своей полезной форме, направленный на создание потребительских стоимостей, называется конкретным трудом. Абстрактный труд – это простые затраты рабочей силы, то есть затраты физической и нервной энергии, это обезличенный, однородный и соизмеримый труд.
2) наемный труд и самонаем. Наемный труд – это отношения, возникающие между собственниками средств производства и работниками, лично свободными, но не имеющими средств производства и продающими свой труд в обмен на определенную стоимость в форме заработной платы. Наемный труд является трудом, отчужденным от самого себя, так как созданное им богатство является чужим богатством. Предприниматель, открывший свое дело, создает возможность для приложения своего труда, что можно назвать самонаймом, при этом характер самого труда будет качественно отличаться от характера наемного труда.
3) индивидуальный и коллективный труд. Это различные формы организации труда. Индивидуальный труд- это труд отдельных работников (токарей, наладчиков, ремонтников) или самостоятельных производителей продукции, то есть индивидуальных предпринимателей. Коллективный труд – это такой труд, когда люди работают сообща, объединяясь в трудовые коллективы ( отдел, цех, участок), при этом размер коллектива не имеет значения.
4) частный и общественный труд. Изготовление отдельных товаров индивидуальными частными производителями выступает как частный труд. Изготовление потребительских стоимостей посредством общественного производства носит название общественного труда.
соотношение между живым и овеществленным трудом
Труд, затрачи¬ваемый на производство той или иной продукции, состоит из
живого труда, расходуемого в данный момент непосредственно в процессе производства данной продукции, и
прошлого труда, овеществленного в ранее созданной продукции, используемой в той или иной степени для производства новой продукции.
Функцией живого конкретного труда является не только создание новой стоимости, но и перенесение рабочего времени, которое ранее уже было материализовано в вещественных элементах производства, на вновь создаваемый продукт. Поэтому производительность живого конкретного труда характеризуется его способностью создавать новые потребительные стоимости нужного качества и сберегать при этом прошлый (овеществленный) труд.
В связи с этим различают понятия: рост произво¬дительности живого (индивидуального) труда и рост производитель¬ности общественного труда (всего труда: живого + прошлого, т.е. совокупного), о котором нельзя судить только по экономии затрат живого труда на данном участке производства.
Общая тенденция растущей производительности труда про¬является в том, что доля живого труда в продукте уменьшается, а доля овеществленного труда (в виде сырья, материалов, топли¬ва, электроэнергии) возрастает, но так, что общая сумма труда, заключающаяся в единице про¬дукта, сокращается. В этом и состоит сущность повышения производительности общественного труда.
Изменение соотношения между затратами живого и овещест¬вленного труда может происходить по-разному в зависимости от уровня развития производительных сил.
Например, при переходе от руч¬ного труда к механизированному, затраты живого труда на еди¬ницу продукции резко снижаются, затраты же прошлого — уве¬личиваются.
Когда устаревшие машины заменяются более совершенными, происходит одновременное снижение затрат и живого, и овещест¬вленного труда на единицу продукции, но затраты живого тру¬да снижаются в большей степени, чем затраты прошлого труда, поэтому доля живого труда в продукте уменьшается, а доля прошлого — увеличивается. Значит, чем выше уровень техни¬ческой вооруженности труда, тем большую роль в экономии труда будет играть сокращение затрат овеществленного труда.
сущность производительности и эффективности труда
Производительность труда является функцией живого, конкретного труда и выражает его продуктивность и плодотворность. Чем больше вырабатывается продукции в единицу времени, тем меньше расходуется в единицу времени труда. При этом производительность труда представляет собой сложное двойственное явление, так как является совокупным результатом конкретного и абстрактного труда, единством производительной силы труда и интенсивности труда.
Эту зависимость можно выразить формулой: Пт = Пст * Ит ,
где Пст – уровень развития производительной силы труда;
Ит – степень интенсивности труда.
Производительная сила труда (Пст) характеризует продуктивность одного и того же количества труда при различных условиях развития производства. Интенсивность труда (Ит) характеризует величину производительных затрат рабочей силы в единицу времени, поэтому более интенсивный рабочий день воплощается в большем количестве продукции.
Наряду с понятием производительности труда существует понятие эффективности труда. При этом в экономической литературе отдельными экономистами эффективность труда отождествляется с его производительностью. Однако понятие “эффективность труда” является более широким и полным и включает в себя не только экономические, но и социальные результаты труда, такие как улучшение условий труда, повышение безопасности, охрана окружающей среды, преодоление социально-экономических различий в рабочем коллективе и т.п. Эти социальные результаты эффективности имеют принципиальное значение и не могут не учитываться, несмотря на трудность их количественного выражения.
Производительность труда представляет собой отношение количества продукции, т.е. результативности труда к затратам труда, необходимым на ее производство. Эффективность же труда представляет собой отношение полученного полезного эффекта к затратам труда. В принципе и производительность труда, и эффективность труда характеризуют соотношение между результатами труда и его затратами. Однако, несмотря на кажущееся сходство этих понятий как оценочных показателей, смешивать их нельзя. Различие данных понятий состоит прежде всего в том, что их основой являются разные результаты – продукт труда и эффект труда. Эффект труда не исчерпывается только количеством выпущенной продукции, должны быть приняты во внимание и другие аспекты трудовой деятельности. Полезный эффект трудовой деятельности не может выражаться только его количественным определением, поскольку продукт труда может быть полезным и бесполезным, необходимым и излишним. Следовательно, говорить об эффективности труда, исходя только из показателя его производительности, значит преуменьшать действительный результат труда.
Таким образом, категория эффективности труда по содержанию гораздо шире категории производительности труда. Если эффективность труда рассматривается как социально-экономическая категория, то производительность труда это скорее конкретный экономикостатистический показатель, который является одним из показателей эффективности труда.
Значение и формы роста производительности труда
Рост производи¬тельности труда проявляется либо в увеличении количества продукции, выработанной в единицу времени, либо в экономии рабочего вре¬мени, затрачиваемого на единицу продукции.
Значение роста производительности труда заключается в том, что повышение производительности труда дает существенные ре¬зультаты в увеличении объема выпускаемой продукции, сниже¬нии ее себестоимости, увеличении прибыли предприятия и повышении зара¬ботной платы.
Рост производительности труда является объективным экономичес¬ким законом, действующим во всех экономических формациях. Это означает, что подъем производительности труда является эко¬номической необходимостью для всякой системы хозяйства и является для государства практически единственным источником экономи¬ческого роста.
Увеличение массы производимой продукции происходит в следующих двух направлениях:
1) рост численности работников, создающих материальные блага (экстенсивный путь);
2) повышение производительности труда (интенсивный путь).
Но даже если бы и была возможность неог¬раниченного вовлечения в общественное производство новых работников, на современном этапе экономического развития экстенсивный путь неэффекти¬вен. Наиболее эффективным источником возраста¬ния объема производства служит именно рост про¬изводительности труда.
Кроме того, повышение производительности труда служит одним из главных сред¬ств повышения жизненного уровня населения государства, т.к. с ростом производи¬тельности труда происходит рост заработной платы.
Рост производительности труда может прояв¬ляться в следующих формах:
1) сокращение затрат труда на единицу производимой продукции, что выражается в экономии материальных и трудовых ресурсов;
2) рост количества единиц продукции, производимых в еди¬ницу времени, что отражается не в затратах, а результатах труда;
3) изменение соотношения между живым и овеществленным тру¬дом с уменьшением затрат совокупного труда.
Рост производительности труда не может быть беспредель¬ным. Экономически разумные пределы роста производительности труда диктуются условием увеличения массы потребительных стоимостей и повышения качества продукции. Иначе экономия рабочего времени теряет смысл. Стремле¬ние к безмерному росту производительности труда за счет сок¬ращения численности рабочих приводит к снижению качества выпускаемой продукции. В каждый опреде¬ленный момент времени в конкретном производстве рост про¬изводительности труда имеет объективный предел — технико-ор¬ганизационный уровень производства. За этим пределом пер¬спективы дальнейшего роста производительности труда должны быть связаны с реконструкцией и модернизацией производства, повышением качества продукции.
факторы роста производительности труда
Факторы роста производительности труда — это те движущие силы, или причины, под влиянием которых изменяется ее уровень.
В качестве важнейших факторов роста производительности труда на уровне государства выступают:
1) технический прогресс;
2) совершенствование организации производства.
Эти факторы обеспечивают экономию не только живого, но и овеществленного труда.
Действие факторов роста производительности труда зависит от естественных, общественных, экологических и материальных условий, в которых они проявляются и реализуются.
Естествен¬ные условия характеризуются богатством и особенностями зале¬гания природных ископаемых, плодородием почвы, климатичес¬кими особенностями районов.
Общественные условия определя¬ются социальным строем, характером производственных отноше¬ний, развитием хозяйственного механизма страны.
Экологические условия ха¬рактеризуются природоохранной деятельностью и условиями тру¬да.
Материальные условия находят выражение в степени развития про¬изводительных сил общества и уровня жизни населения.
На уровне отдельного предприятия все факторы, влияющие на рост производительности труда можно объединить в три группы:
1) материально-технические факторы. Зависят от уровня развития, состояния и степени пользования средств производства. Влияют на трудоемкость изготовления продукции.
2) организационные факторы. Это уровень организации труда, производства и управления. Они влияют на использование рабочего времени.
3) социально-экономические факторы. Зависят от содержания труда, квалификации кадров, условий труда, и отношения работников к труду, их заинтересованности в результатах своей работы. Влияют и на трудоемкость изготовления продукции, и использование рабочего времени.
Изучение факторов роста производи¬тельности труда необходимо для более точ¬ной оценки успехов в области повышения производительности труда. Не зная, из чего сложился общий прирост производитель¬ности труда, такую оценку дать трудно, так как влияющие на производительность труда факторы далеко не равноценны. Одни факторы дают устойчивый прирост, а влияние других факторов является преходя¬щим. Разные факторы требуют неодинаковых усилий для приведения их в действие. Поэтому важно знать, за счет чего конкретно произойдет прирост производительности труда.
Классификация факторов роста производительности труда необходима для того, чтобы обеспечить возможность прове¬дения расчетов по определению количественного значения этих факторов в повышении производительности труда.
виды труда по результам
По результатам труда различают:
1) производительный и непроизводительный труд. Производительный труд – это труд, участвующий в создании вещественной формы общественного богатства, совокупного общественного продукта и национального дохода. Это труд, в процессе которого производятся материальные блага и услуги, это труд, который приносит прибыль. Непроизводительный труд – это труд, создающий социальные и духовные блага. Такой труд общественно полезен, но не является производительным, так как не материализуется, не воплощается в отдельном продукте и не приносит прибыли.
2) живой и прошлый труд. Живой труд –труд, который расходуется в данный момент времени и результаты которого еще не определены, это конкретные затраты мышечной и нервной энергии человека. Прошлый труд (овеществленный труд) воплощает в себе ранее созданный продукт - это материалы, машины, станки, инструменты, здания, сооружения.
Виды труда по степени механизации и методам привлечения людей к труду
По степени механизации процесса труда, труд подразделяется на следующие виды:
1) ручной труд - осуществляется или полностью вручную, или с помощью ручных орудий труда;
2) механизированный труд - осуществляется с помощью механизированных орудий труда, например, сверление отверстий электродрелью или клепка пневматическим инструментом;
3) машинный труд – это труд когда, основная работа выполняется машиной, управляемой работником без непосредственного приложения им физических усилий для изменения формы и размеров самого предмета труда;
4) автоматизированный труд – это труд, когда элементы основной работы полностью автоматизированы, а работник только контролирует правильность настройки оборудования и его загрузку.
По методам привлечения людей к труду различают:
1) труд по внеэкономическому принуждению, когда имеет место прямое принуждение к труду. Примером может служить рабский труд или обязательный труд, закрепленный законодательными нормами государства;
2) труд по экономическому принуждению, то есть труд с целью заработка средств к существованию;
3) добровольный труд, то есть труд по желанию, когда человек экономически обеспечен, но работает, чтобы реализовать свои возможности самоутверждения и самовыражения.
резервы роста производит труда, их оценка и измерение
Вопрос 4. Резервы роста производительности труда, их оценка и измерение.
Резервы роста производительности труда — это такие воз¬можности экономии общественного труда, которые хотя и выяв¬лены, но по разным причинам еще не используются. Это неиспользованные возможности совершенствова¬ния техники, технологии, организации труда, т. е. возмож¬ности более полной реализации производительной силы труда за счет улучшения использования всех факторов ее роста. Резервы роста производительности труда используются и вновь возникают под влиянием научно-технического прогресса. Количественно резервы можно опреде¬лить как разницу между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда в конкретный период времени. Например, автоматизация производственных процессов, высту¬пая в качестве фактора роста производительности труда, может рассматриваться и как важный резерв производства при условии, что появились реальные возможности повышения уровня произ¬водственных процессов на конкретных производственных уча¬стках. Использование резервов роста производитель¬ности труда можно рассматривать как процесс превращения возможного в действи¬тельное.
Количественная оценка резервов являет¬ся необходимым условием их выявления и использования. Без количественной определенности резервы существуют как тенден¬ция развития, а с количественной оценкой – как реальные возможности повышения эффек¬тивности производства. Без количествен¬ной оценки нельзя учесть использование резервов в практической деятельности.
Резервы могут оцениваться в абсолютных и относительных величинах. В каждом отдельном случае их величина опреде¬ляется сопоставлением фактического использования данного вида ресурсов с возможным.
Взаимодействие факторов и резервов роста производительности труда состоит в том, что если факторы представляют собой движущие силы изменения уровня производительности труда, то использование резервов есть непосредственно процесс реализации действия тех или иных фак¬торов. При этом приведение резервов в действие — процесс непрерывный, как и развитие самого общественного производ¬ства, так как резервы роста производительности труда создаются по мере развития науки и техники.
класификац резервов роста производительности труда
Вопрос 5. Классификация резервов роста производительности труда.
Резервы роста производительности труда следует классифицировать по трем группам:
1) резервы в использовании средств труда;
2) резервы в использовании предметов труда;
3) резервы организации трудового процесса.
Резервы роста производительности труда обычно образуются на предприятии, но их возникновение может происходить и вне предприятия. Поэтому резервы подразделяются ¬на внепроизводственные (внезаводские) и внутрипроизводственные (внутризаводские).
Внепроизводственные резервы в свою очередь, подразделяются на народнохозяйст¬венные, отраслевые и региональные (межотраслевые).
Народнохозяйственные резервы связаны с недоиспользова¬нием достижений научно-технического прогресса, нерациональным размеще¬нием производительных сил, недостатками хозяйственного меха¬низма страны, недоиспользованием возможностей человеческого фактора.
Отраслевые резервы обусловлены недостатками специализа¬ции, концентрации и комбинирования производства, недостаточным или нерациональным использованием техники и технологии в данной отрасли, недоиспользованием лучших до¬стижений и передового опыта.
Региональныее резервы определяются использованием возможностей одной отрасли промышленности для повышения производительности труда в другой. Например, повышение качества продукции в сырьевых отраслях промышленности (в железорудной или хлопкоочиститель¬ной) дает значительную экономию и рост производительности труда в обрабатывающих отраслях. В машиностроении рост производительности труда может быть получен в результате увеличения количества, расширения сортамента и улучшения качества проката в металлургии, максимального приближения его к размерам и форме готовых изделий.
Внутрипроизводственные резервы обусловлены недостаточно эффективным использованием техники и рабочей силы, наличием потерь рабочего времени. Они имеют особое значение, так как все существующие виды резервов проявляются и используются непосредственно на предприятиях.
Все внутрипроизводственные резервы роста производительности труда можно разделить на следующие группы:
1) внутрипроизводственные резервы более эффективного использования средств производства, которые делятся на интенсивные и экстенсивные (по использованию рабочего времени);
2) перспективные резервы, которые связаны со значительными капитальными затратами (приобретение нового высокоэффективного оборудования, внедрение в производство новых технологий). При использовании дают существенный экономический эффект;
3) резервы запаса. К резервам запаса относятся такие резервы роста производительности труда, которые могут быть реализованы в любое время. Например, еще не освоенное высокопроизводительное оборудование, еще не распространенные среди рабочих передовые методы труда, разработанная, но еще не внедренная в массовое производство высокопроизводительная технология.
4) резервы потерь. К резервам потерь относятся резервы, которые после окончания производственного процесса утрачиваются навсегда и не могут быть использованы в дальнейшем. Например, потери рабочего времени в виде простоев, потери от брака, потери основного продукта в процессе его переработки. Резервы потерь могут быть использованы только в процессе производства.
Все резервы делятся на две группы в соответствии с двумя видами планирования: текущим и перспективным – текущие и перспективные. К текущим резервам относятся такие, которые можно использовать в рамках года. Перспективные резервы предусмотрены к использованию в перспективных планах предприятия.
Методы измеренияи расчета уровня производит труда
Уровень производительности труда характеризуется прямым и обратным показателями. Прямым показателем производительности труда является выработка, коли¬чество продукции, выработанной в единицу рабочего времени: ,
где W – выработка;
Q – количество произведенной продукции;
Т – затраты рабочего времени на весь объем продукции.
Обратным показателем производительности труда, яв¬ляется трудоемкость, т. е. время, затраченное на производство единицы продукции: .
Очевидно, что трудоемкость и производительность труда свя¬заны соотношениями и
Производительность труда измеряется в натуральных, стоимостных и трудовых показателях, т.е. натуральным, стоимостным и трудовым методами.
Показатель выработки в натуральном выражении наиболее объективно и достоверно характеризует уровень производительности труда. Натуральный метод основан на сопоставлении объема произведенной продукции в натуральном выражении с затратами рабочего времени на производство этой продукции. Он позволяет определить выработку работников в натуральных показателях по видам работ в разрезе отдельных профессий.
Натуральные показатели (штуки, метры и т.д.) применяются в том случае, когда на предприятии изготавливается только один вид изделий: (шт.)
где Nпр - годовая программа производства продукции (шт),
Чср.сп - среднесписочная численность ППП (промышленно – производственного персонала) предприятия.
Показатели выработки в натуральном измерении позволяют определять и сравнивать производительность труда отдельных бригад и рабочих, планировать их численность, профессиональный и квалификационный состав, сопоставлять уровни производительности труда при производстве однородной продукции.
Однако натуральные показатели производительности труда не позволяют построить обобщающие показатели при наличии на предприятии нескольких видов разнородных работ, не позволяют сопоставить уровни производительности труда работников разных профессий. Натуральный метод не приемлем на предприятиях обрабатывающей промышленности, на которых вырабатывается разнородная продукция. Здесь приходится применять стоимостный метод, при котором объем выпущенной продукции и уровень производительности труда сводятся к денежной оценке.
В частности, на предприятиях машиностроения, где имеет место многономенклатурность производимой продукции, наиболее удобным является применение стоимостного метода расчета производительности труда.
Cтоимостные показатели производительности труда вычисляются по формуле: (руб.)
Qпр. - объем произведенной продукции в стоимостном выражении за соответствующий период времени (руб).
Стоимостной метод измерения производительности труда является в настоящее время наиболее распространенным.
Стоимостной метод дает возможность обобщать данные по различным видам работ, осуществлять единообразное планирование и учет производительности труда во всех звеньях производства, позволяет включать в расчет всё разнообразие произведенной продукции. Данный метод отражает и качество производимой продукции, поскольку при установлении цены на лучшую продукцию необходимо учитывать и дополнительные затраты труда, связанные с изменением потребительских свойств изделий.
Для внутрипроизводственного планирования и расчета производительности труда применяется трудовой метод измерения производительности труда.
Трудовым показателем является трудоемкость изготовления продукции, представляющая собой затраты рабочего времени в нормо-часах на изготовление единицы продукции или выполнения единицы объема работы.
Трудовой метод измерения уровня производительности труда показывает соотношение фактических затрат труда на выполнение определенного объема работ с нормативными затратами труда, характеризуя, таким образом, степень выполнения норм выработки рабочими.
Трудовой метод позволяет определить также, какое количество рабочего времени потребовалось на производство единицы продукции.
где Т – количество отработанного рабочего времени (смена, месяц, квартал, год);
N – количество единиц конкретной продукции, изготовленных в течение рассматриваемого периода времени.
Этот метод применим для определения производительности труда отдельных рабочих или групп рабочих. Этот метод измерения предполагает, что рабочее время является качественно однородной характеристикой при определении производительности труда. Он полностью устраняет искажающее влияние структурных сдвигов, происходящих за счет изменения ассортимента продукции, ее материалоемкости, рентабельности и помогает точнее определить численность работающих, фонд заработной платы, позволяет использовать единые методы учета, анализа и планирования во всех структурных подразделениях предприятия.
практика расчета уровня производ труда в основных отраслях матер производства
Производительность труда в сфере материального производ¬ства вычисляется как отношение произведенного валового внутреннего продукта (ВВП) за год к среднегодовой численности экономически занятого населения.
Основным показателем уровня производительности труда в отдельных отраслях материального производства является отно¬шение количества продукции отрасли к среднесписочной численности персо¬нала основной деятельности этой же отрасли.
В промышленности деятельность промышленных предприятий характеризуется двумя показателями, отражающими уровень производительности труда:
1) средней выработкой одним работающим или всем промышленно-производственным персоналом предприятия.
2) средней выработ¬кой на одного рабочего за отчетный период и на один отработан¬ный человеко-день и человеко-час.
В строительстве уровень производительности труда ха¬рактеризуют также два показателя:
1) средняя выработка строитель¬но-монтажных работ по сметной стоимости в расчете на одного среднесписочного ра¬ботника, занятого на строительно-монтажных работах.
2) на отдельных видах работ, производительность труда измеря¬ется в натуральных показателях или рассчитывается трудоем¬кость единицы выполненных работ в человеко-днях (на 1 м3 зем¬ляных работ, на 1 м2 монтажа панелей ).
На транспорте основным показателем уровня производи¬тельности труда является выработка в среднем на одного рабо¬тающего в тонно-километрах.
В связи уровень производительности труда определяется делением объема работ в денежном измерении предприятий свя¬зи на среднесписочную численность работников. Кроме того, для работников отдельных массовых профессий (сортировщиков поч¬ты, телефонистов) учитывается выработка в натуральном выражении.
В торговле и общественном питании уровень про¬изводительности труда определяется делением суммы товарооборота на среднесписочное число работающих, занятых соответственно в торговле и общественном питании без включения занятых в аппарате управления торговли, подсобных предприятиях, на транспорте и в других отраслях деятельности торговых организа¬ций. На динамику этого показателя влияет изменение структу¬ры реализации товаров: при увеличении удельного веса более дорогих товаров уровень средней выработки возрастает, если даже фактически никакого увеличения производительности труда не было.
В материально-техническом обеспечении уро¬вень производительности труда определяется делением общего товарооборота на среднесписочную численность работников в основной деятельности снабженческо-сбытовых организаций. Уро¬вень производительности труда в этой отрасли зависит от струк¬туры товарооборота и от уровня механизации труда.
Для определения производительности труда в отраслях, связанных с обслуживанием населения, рассчитывает¬ся средняя выработка на одного работающего, хотя от¬расли обслуживания населения относятся к непроизводственной сфере. Например, по коммунальному хозяйству уровень производительности труда определяется делением выручки на число работников.
классификация показателей трудоемкости в зависимости от состава затрат труда
Трудоемкость находится в обратной, но не пропорциональной зависимости от производительности труда. Чем выше производительность труда, тем ниже трудоемкость изготовления единицы продукции.
При расчетах увеличения производительности труда за счет снижения трудоемкости изготовления продукции можно пользоваться формулами:
;
где a - процент увеличения производительности труда;
b - процент снижения трудоемкости изготовления продукции.
Например, за счет модернизации оборудования, трудоемкость изготовления продукции в цехе снизилась на 20%, как повысилась производительность труда? ,
то есть, при снижении трудоемкости изготовления продукции на некоторую величину, производительность труда возрастает на несколько бóльшую величину.
В практике производственного планирования различают три вида трудоемкости: нормативную, плановую и фактическую.
Нормативная трудоемкость отражает затраты времени на изготовление единицы продукции по действующим на предприятии нормам времени.
Плановая трудоемкость отражает затраты времени на производство единицы продукции, планируемые с учетом внедряемых в производство мероприятий по снижению трудоемкости.
Фактическая трудоемкость отражает действительные затраты времени на производство единицы продукции, учитывая изменяющиеся потери рабочего времени.
В зависимости от состава трудовых затрат различают следующие виды трудоемкости: технологическую, обслуживания, производственную, управления и полную.
1) технологическая трудоемкость включает затраты труда рабочих, технологически воздействующих на предметы труда.
2) трудоемкость обслуживания состоит из затрат труда рабочих, занятых обслуживанием производства.
3) производственная трудоемкость - это сумма технологической трудоемкости и трудоемкости обслуживания.
4) трудоемкость управления представляет собой сумму затрат труда служащих.
1) полная трудоемкость состоит из затрат труда всего промышленно-производственного персонала предприятия.
В основу экономических расчетов берется технологическая трудоемкость, которая рассчитывается по нормам времени. Остальные виды трудоемкости устанавливаются укрупнено, исходя из технологической.
ОСОБЕННОСТИ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ НА МИРОВОМ РЫНКЕ
1. Мировой рынок представляет собой совокупность рынков отдельных стран, а также совокупность товарных рынков. Международной торговлей могут заниматься не только отдельные страны, но и отдельные фирмы. Занятию международной торговлей побуждают следующие факторы:
• изменение конъюнктуры на внутреннем рынке с увеличением возможностей, которые складываются для товаров в других странах;
• государство стимулирует предприятия к выходу на международный рынок с целью увеличения притока иностранной валюты.
2. Глобализация рынков и образование регионально-экономических блоков.
3. Широта товарной номенклатуры и множественность цен на одну и ту же продукцию. Цены могут зависеть от условий коммерческой сделки, характера рынка и источников ценовой информации.
4. С точки зрения мировой торговли все товары и услуги делятся на торгуемые (сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство, добывающая промышленность, обрабатывающая промышленность) и неторгуемые (коммунальные услуги, оптовая и розничная торговля, хранение, связь, социальные услуги, образование, здравоохранение).
5. Большая территориальная протяженность и разнообразие каналов, по которым осуществляется торговля.
6. Множественность обслуживающих валют.
СОСТОЯНИЕ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ
Мировая торговля – сфера международных товарно-денежных отношений, представляющая собой совокупность внешней торговли всех стран мира.
Тенденции:
• Более быстрый рост международной торговли в сравнении с мировым производством.
• Увеличение международной торговли НИС.
• Изменение соотношения в международной торговле в пользу Европы, США и Японии.
• Структурные изменения в пользу продукции обрабатывающей промышленности.
• Тенденции в развитии географии торговли:
А) рост взаимной торговли развитых стран;
Б) рост взаимной торговли развивающихся стран.
Качественные сдвиги в мировой торговле:
Быстрый рост торговли продукции, узкая специализация производства.
Нарастание внутрикорпорационного характера международных потоков товаров и услуг.
Связь между международной торговлей и ПИИ.
Происходит дальнейшее применение новых форм торговли: инжиниринг, лизинг, хайринг, техническое обслуживание…
Рост объема торговли наукоемкой продукции.
ФАКТОРЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ УРОВЕНЬ И ДИНАМИКУ МИРОВЫХ ЦЕН
По характеру, уровню и сфере действия факторы ценообразования можно классифицировать следующим образом:
1. общеэкономические – действуют независимо от вида продукции и конкретных условий ее производства и реализации: природно-географические условия производства, НТП, экономический цикл, состояние совокупного спроса и предложения, инфляция.
2. внутренне-экономические – определяются особенностями данной продукции, условиями ее производства и реализации: издержки, связанные с производством и экспортом; прибыль; налоги и сборы; спрос и предложение на товар или услугу с учетом взаимозаменяемости; потребительские свойства товара.
3. специфические – действуют только в отношении некоторых видов товаров или услуг: сезонность, эксплуатационные расходы, комплектность, гарантии, условия поставки и сервиса.
4. специальные – связаны с действием особых механизмов экономических инструментов: государственное регулирование, валютный курс.
5. внешнеэкономические факторы – политические, военные, социальные.
ВИДЫ И ХАРАКТЕРИСТИКА ЦЕН МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТКРЫТЫХ РЫНКОВ
В зависимости от степени свободы и с определенной долей условности выделяют 2 основных типа мировых рынков:
1. свободные (открытые);
2. закрытые.
К ценам свободного рынка относятся такие цены как: биржевые, аукционные, цены торгов, цены по обычным коммерческим сделкам.
Биржевые котировки широко применяются в ходе биржевой торговли сырьевыми товарами (зерновыми, сахаром, хлопком, шерстью, цветными металлами и др.). Они отражают реальное состояние рынка, складываются на основе реального соотношения спроса и предложения товара на бирже по фактически заключенным сделкам. Они могут различаться по уровню в зависимости от условий сделки (на наличный товар или по фьючерсным контрактам, спот, форвард и др.).
Аукционные цены устанавливаются в ходе регулярно проводимых в установленные сроки аукционов по продаже более или менее значительных количеств или партий определенного товара. На аукционах определяются, например, цены международной торговли пушниной, чаем, лесоматериалами, цветами, шерстью. В отличие от биржевых котировок аукционные цены всегда устанавливаются за наличный товар и публикуются периодически или по мере поступления товара на рынок.
Цены торгов (тендеров) определяются в ходе конкурса при выдаче фирмами одних стран заказов на сооружение объектов производственного или непроизводственного назначения, изготовления Машин и оборудования, поставку партий сырья фирмам других стран.
Цены контрактов по обычным коммерческим сделкам по купле-продаже товаров между фирмами разных стран зависят от целого ряда факторов, определяющих условия сделки и особенности товара. К их числу относятся качество поставляемой продукции, срок исполнения контракта, условия поставки, форма расчета и условия платежа, валюта цены и платежа, применяемые скидки с контрактной цены и др.
ВИДЫ И ХАРАКТЕРИСТИКА ЦЕН МЕЖДУНАРОДНЫХ ЗАКРЫТЫХ РЫНКОВ
На закрытых рынках используются трансфертные цены, цены в группировках стран, цены в специальных долгосрочных и краткосрочных соглашениях.
Трансфертные цены используются на закрытых мировых рынках, в качестве которых выступают международные транснациональные вертикально-интегрированные корпорации. Трансфертные цены – это условно-расчетные цены, по которым отделения корпорации, расположенные в разных странах, передают друг другу товары или их составляющие компоненты. Современные корпорации устанавливают трансфертные цены порой таким образом, чтобы обеспечить получение максимальной прибыли всей корпорации. Для этого они завышают или занижают трансфертные цены относительно рыночных цен, используя наилучшим для себя образом страновые различия в налогообложении, таможенной политике, охране окружающей среды, условиях труда.
На цены, используемые в группировках стран, существенное влияние оказывают особые экономические отношения, торговые ограничения, действующие в рамках таких соглашений (ЕС, ОПЕК и др.). Такие цены могут быть подвержены регулированию путем установления определенных коридоров их изменения, а также косвенно с помощью квот поставки на рынок той или иной продукции.
Цены краткосрочных или долгосрочных специальных контрактов могут существенно отличаться от цен свободных рынков на одинаковую продукцию из-за особых условий их заключения (бартерных и клиринговых соглашений, при поставках продукции за счет кредита, по программам помощи, лизинге и др.).
ЦЕНЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ВО ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ПРАКТИКЕ
Цены, используемые во внешнеторговой практике:
• Базисные – цены на товары с фиксированными качественными характеристиками.
• Справочные – цены на товары, публикуемые в разных изданиях, информационными агентствами, консультативными фирмами.
• Прейскурантные – цены каталогов и проспектов, представляющие собой специально разработанные и высылаемые определенному кругу лиц и публикуемые производителями в разных изданиях. Они устанавливаются на продукцию серийного производства и должны быть экономически обоснованы.
• Контрактные – цены, которые фиксируются в документе о сделке. Они могут сильно отличаться от справочной цены.
• Цена предложения – устанавливается производителями без согласования с потребителями и увязывается с определенными условиями сделки.
• Расчетные цены (средне-статистические цены) – устанавливаются на единицу продукции.
• Официальные продажные цены.
ВЗАИМООБУСЛОВЛЕННОСТЬ ВНУТРЕННИХ И МИРОВЫХ ЦЕН
Характерной особенностью внутренних и внешнеторговых цен является расхождение их уровней. Это расхождение обусловлено следующим:
• обособленностью внутреннего рынка от мирового, т.к. между ними в мировой торговле существуют границы в форме тарифных и нетарифных барьеров;
• торгово-экономическими особенностями мирового рынка по сравнению с товарным обменом в рамках отдельных стран.
Чем больше степень госрегулирования ВЭД, тем значительнее отклонения внутренних цен от цен мировой торговли.
В связи с этим выделяют 3 типа обособлений внутренних рынков:
1. полная замкнутость внутренних рынков;
2. частичное обособление;
3. свободное движение товаров между внутренним и мировым рынками.
К числу особенностей мирового рынка относятся: широта товарной номенклатуры; значительный объем товарооборота; множественность обслуживающих валют; разнообразие каналов, по которым осуществляется торговля.
Мировой опыт показывает, что преобладающим вариантом ценовых расхождений между внутренними ценами и ценами международной торговли выступает превышение внутренних цен над внешнеторговыми.
Превышение обусловливается следующими причинами:
поставки на мировой рынок осуществляют, как правило, наиболее конкурентоспособные компании, т.е. производители с передовой технологией и соответственно с наиболее низким уровнем затрат;
в мировой торговле имеет место более острая, чем на внутреннем рынке, конкуренция, которая действует в направлении снижения цен;
увеличение масштабов сбыта за счет внешней торговли позволяет экспортерам шире использовать скидки с цен за увеличение количества и объема партий реализуемых товаров;
использование странами различных форм стимулирования экспорта.
ИЗМЕРЕНИЕ УРОВНЯ И ДИНАМИКИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ЦЕН (ППС И НУЦ)
Специфической особенностью функционирования мирового рынка является множественность обслуживающих его валют. Искажение при измерении уровня и динамики мировых цен происходит в результате отрыва официального курса валюты (в которой они выражаются) от реального.
ППС валют показывает, сколько нужно двух разных валют для покупки одинакового объема товаров и услуг. Этот показатель называется реальными валютным курсом.
Сопоставление ППС и официальных обменных курсов отражает относительный уровень национальных цен определенной страны.
Национальный уровень цен (НУЦ) – отношение стоимости определенного набора товаров в одной стране к их стоимости в другой стране в условиях, когда цены в обеих странах выражаются в одной валюте и для перевода валюты используется официальный или рыночный обменный курс.
НУЦ = ППС / курс
ИНДЕКСЫ ЦЕН МИРОВОЙ ТОРГОВЛИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ МИРОВЫХ ЦЕН
Статистика ООН располагает большим количеством рядов цен, характерных для международной торговли, которые она применяет для исчисления индексов экспортных или импортных цен. Общее количество рядов цен достигает 450 по 53 товарам. В том числе по 49 товарам применяется 424 ряда экспортных и импортных цен, из них 227 рядов непосредственно экспортных цен.
Индексы ООН имеют больший охват, чем аналогичные другие публикуемые индексы, и структуру, более соответствующую современной мировой торговле.
Статистика ООН регулярно публикует следующие индексы цен в международной торговле:
1. Сводные индексы экспортных цен на товары, участвующие в международной торговле, с выделением групповых индексов цен на сырьевые товары и промышленные изделия.
2. Индексы экспортных цен на сырье и продовольствие с подразделением на определенные группы товаров.
3. Индексы экспортных цен на сырье и продовольствие, вывозимые, с одной стороны, индустриальными капиталистическими странами, с другой – развивающимися странами.
4. Индексы удельных экспортных цен на промышленные изделия по данным статистики внешней торговли 11 стран, охватывающих 88% мирового экспорта готовых изделий /Бельгия, Люксембург, Канада, Франция, ФРГ, Италия, Япония, Голландия, Швеция, Англия и США/. На базе официальных индексов этих стран статистика ООН подсчитывает соответствующие сводные индексы.
5. Индексы экспортных цен на цветные металлы /подгруппа индекса промышленных изделий/.
Как явствует из статистики ООН, политические и экономические условия международной торговли имеют большее влияние на мировые цены, чем колебания спроса и предложения. Поэтому эти индексы отражают влияние таких факторов, действующих в мировой торговле, как международные торговые соглашения, политика отдельных стран в отношении конвертирования их валют, правительственный контроль над торговлей, расходы по транспортировке и т.д.
Следует иметь в виду, что публикуемые ООН индексы цен в международной торговле не являются достаточно точным инструментом, т. к. они не отражают в должной мере скидок, предоставляемых покупателям, а также других условий фактических сделок.
Индекс Муди отражает цены рынка США и охватывает всего 15 сырьевых товаров. Он исчисляется ежедневно по неизменным весам, причем базой служит 31.12.1931 г. В силу этого, а также вследствие незначительного количества товаров индекс Муди не соответствует нынешней структуре торговли. Еще более ограничивает его применение то обстоятельство, что он ориентирован исключительно на рынок США. За исключением серебра, лома и кожсырья, для индекса применяются котировки американских бирж /на наличный товар/, причем каждый товар представлен одним рядом цен.
Индекс Рейтера отражает цены стерлинговой зоны и охватывает 21 товар. Преобладают биржевые товары, котировки которых в большинстве случаев относятся к поставкам на условиях сиф порты Англии. Индекс Рейтера имеет то преимущество перед индексом Муди, что он базируется не столько на внутренних, сколько на импортных ценах и ориентирован на рынок Англии. Тем самым показания индекса Рейтера сравнительно ближе к уровню и динамике мировых цен.
Индекс Доу-Джонса подсчитывается по 12 продовольственным товарам. Особенностью индекса Доу-Джонса является то, что он подсчитывается в двух вариантах, а именно для наличного товара и для сделок на срок. Он базируется на котировках бирж США, имеющих значение главным образом для внутреннего рынка, причем по набору товаров и по их весам он характерен только для США. Промышленный Dow Jones рассчитывается по 30 ведущим промышленным компаниям. Транспортный Dow Jones рассчитывается по 20 ведущим транспортным компаниям. Коммунальный Dow Jones рассчитывается по 15 компаниям в области газа, электроснабжения. Dow Jones '65 – среднее из предыдущих 3-х индексов.
Standard & Poor’s – рассчитывается по средней арифметической взвешенной – считается на базе ценных бумаг компаний из разных отраслей. В качестве весов используется рыночная стоимость обращающихся акций. Есть S&P’500 и S&P’100. S&P’500 – опционы на Чикагской Торговой Палате. S&P’100 – 100 промышленных компаний, обращающихся на Нью-йоркской Фондовой Бирже. На этот индекс выпускаются опционы и фьючерсы.
AMEX – американская фондовая биржа. Основной индекс AMEX считается по средней арифметической простой на основе цен 20 ведущих промышленных корпораций. Индекс рыночной стоимости AMEX считается как средняя арифметическая взвешенная на основе 800 выпусков ценных бумаг, вращающихся на американской бирже. Вес – рыночная стоимость ценных бумаг.
Также существуют такие индексы как NASDAQ, Nikkei (на Токийской Фондовой Бирже), Hang Seng (Тайваньская биржа), Value Line (американский индекс).
ЦЕНЫ В СИСТЕМЕ АНТИДЕМПИНОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Демпинг – ситуация, когда экспортная цена товара, проданного на внешнем рынке, оказывается ниже нормальной цены.
Основным показателем, определяющим демпинг, является демпинговая маржа, которая впоследствии выступает базой антидемпинговой пошлины.
Демп.маржа = (Норм.цена – Эксп.цена CIF) / Эксп.цена CIF
Нормальная цена – внутренняя цена в стране-экспортере.
В ходе антидемпингового разбирательства важно учитывать следующие основные положения:
• В ряде случаев внутренние цены не могут использоваться в качестве нормальной стоимости по следующим причинам:
1. страна-экспортер относится к категории стран с неразвитой экономикой;
2. экспортер и импортер являются зависимыми (ТНК, альянсы, содружества и т.д.);
3. продажа на внутреннем рынке страны-экспортера осуществляется по ценам ниже издержек производства;
4. продажа на внутреннем рынке страны-экспортера не осуществляется или не может считаться репрезентативной ввиду недостаточных объемов продаж (менее 5% от объема экспорта).
В этих случаях нормальная цена может быть рассчитана на основе: цен других производителей, осуществляющих продажи по условиям западных стран; сконструированной стоимости с учетом издержек производства, прибыли, налогов и пошлин; репрезентативных цен при экспорте третьих стран с рыночной экономикой (метод аналоговой страны).
• Необходимо доказать, что в результате демпинга промышленности страны-импортера наносится ущерб или существует угроза нанесения ущерба, поддающаяся измерению. В этом случае важно доказать аналогичность государства, который экспортируется. В качестве показателей доказательства ущерба национальной отрасли могут выступать фактическое или ожидаемое снижение продаж, изменение доли рынка, прибыль, загрузка производственных мощностей, уровень занятости и другие показатели.
• Следует установить причинно-следственную связь между демпингом и ущербом.
Процедура антидемпинговых расследований начинается после письменного обращения отечественного производителя при следующих условиях: предоставление достаточных доказательств демпинга; обоснование ущерба; установление связи между демпингом и ущербом.
Расследование не возобновляется, если:
1. на долю отечественных производителей, являющихся инициатором заявлений, приходится менее 25% объемов производства товаров, произведенных в отечественной отрасли;
2. в случае размера демпинговой маржи менее 2%;
3. если доля рынка демпингового товара составляет менее 3%.
После предварительного определения демпинга или ущерба, но не ранее, чем через 60 дней с момента расследования, могут быть введены временные антидемпинговые меры в форме антидемпинговых пошлин, которые до принятия окончательного решения помещаются на депозит. Срок действия временных антидемпинговых мер составляет не более 9 месяцев, а окончательных – не более 5 лет.
В ходе расследования экспортер может принять на себя обязательство о пересмотре цены в сторону повышения или прекратить экспорт в данную страну по демпинговым ценам.
Специфика антидемпинговых мер связана со следующими обстоятельствами:
ставки антидемпинговых пошлин выше, чем обычные таможенные пошлины;
экспортер не может заранее прогнозировать размер пошлин, их влияние на экономику компании;
антидемпинговые пошлины могут взиматься задним числом с момента начала поставок.
Процедуру проведения антидемпингового расследования в отношении зарубежных партнеров в РБ рекомендуется проводить поэтапно в следующей последовательности:
1. подача заявления о начале расследования в МИД;
2. анализ содержащихся в заявлении фактов органом, проводящим расследование (до 3 месяцев);
3. начало расследования, уведомление заинтересованных сторон, сбор первичной информации (30-40 дней);
4. предварительное расследование, организация консультаций заинтересованными сторонами, подготовка заключения о целесообразности применения временных антидемпинговых мер (2-9 месяцев);
5. окончательный анализ данных, подготовка заключения о целесообразности введения окончательных антидемпинговых мер (4-6 месяцев);
6. введение окончательных антидемпинговых мер (до 5 лет).
Макроэкономика.
Это наука о функц. нац. экономики в целом.. Связь макроэкон и микро состоит в том, что современная макроэко использует в качестве фундамента теоретические основы микроэконом. Отличие между ними закл в том, что микроэк изучает индивидуальные решения фирм и домашних хозяйств в процессе из функционирования и взаимодействия на рынке, а макроэк рассматривает логику поведения всех эконом субъектов , не детализируя поведения отдельных субъектов.
Возникновение науки в 1930 Джоном Кейнсом он доказал возможность существования в рыночной экономики устойчивого состояния большой безработицы и недоиспользуемых производных мощностей и что правильная налогобюджетная и кредитноденежная политика гос-ва может воздействовать на производство, сокращая тем самым безработицу и уменьшая продолжительность эконом кризисов. Следовательно, Кейнс обосновал необходимостьгос регулирования экономики как единого целого.
Схема целей:
1.Высокий и растущий уровень нац произв, т.е. уровень реального валового внутреннего продукта ВВП
2.Высокая занятость при небольшой вынужденной безработице.
3.Стабильный или плавно растущий уровень цен.
Первое обеспечение народа товароми и услугами . совокупным измерителем нац производства выступает валовый внутренний продукт, который выражает рыночную стоимость всех конечных товаров и услуг.
Второй является высокая занятость населения и низкая безработица. В фазе кризиса и деперссии спрос на раб силу сокращается а уровень безработ увеличивается.
Третье стабильность цен при наличии свободных рынков. Распространяется измерителем общего уровня цен является индекс потребительских цен. (ИПЦ)
Храповик
Анализ последствий уменьшения совокупного спроса показывает, что: 1) на кейнсианском отрезке реальный объем национального производства уменьшится, а уровень цен останется неизменным; 2) на классическом отрезке цены упадут, а реальный объем национального производства останется на уровне полной занятости; 3) на промежуточном отрезке и реальный объем национального производства, и уровень цен уменьшатся.
Но есть один важный фактор, который вызывает серьезные сомнения в достоверности прогнозов последствий сокращения совокупного спроса на классическом и промежуточном отрезках. Обратное движение совокупного спроса — от AD6 до AD5 на рисунке 23.6,б и от AD4 до AD3 на рисунке 23.6,в может не восстановить первоначальное равновесие за короткий период времени.
Сложность состоит в том, что цены как на товары, так и на ресурсы становятся негибкими и не проявляют тенденции к снижению. Экономические показатели, раз возросшие, не обязательно снижаются, по крайней мере до первоначального уровня. Поэтому некоторые экономисты усматривают в такой тенденции эффект храповика (храповик — это механизм, который позволяет крутить колесо вперед, но не назад). Суть эффекта храповика состоит в том, что цены легко повышаются, но с трудом понижаются
Эффект храповика показывает, что увеличение совокупного спроса повышает уровень цен, а при уменьшении спроса не всегда происходит падение цен в течение короткого периода.
Итак, рассмотрена элементарная модель совокупного спроса и совокупного предложения, которая необходима и полезна для более детального и всестороннего анализа последующих макроэкономических проблем.
Мультиплекатор
экономический показатель, величина которого характеризует степень, в которой увеличение инвестиционного спроса или самих инвестиций порождает изменение объема выпуска продукции и потребительского спроса на эту продукцию (а следовательно, и дохода). Численно мультипликатор (М) больше единицы и равен отношению: М = 1/ПСП, где ПСП - предельная склонность потребителя к потреблению данной продукции, товара; либо отношению равновесного ВНП к изменению объема инвестиций.
Эффект мультиплекатора:
влияние изменения совокупных расходов на чистый национальный продукт; влияние, вызванное изменением в потреблении, в объеме инвестиций, чистом объеме налоговых поступлений, объеме правительственных расходов на товары и услуги или в объеме экспорта.
сложный мультиплекатор:
мультипликатор, показывающий, как изменение ЧНП вызывает изменение объема сбережений, чистого размера налоговых поступлений и объема импорта.
простой:
мультипликатор в экономической модели, очищенной от чистых налоговых поступлений правительства, импорта, определяемый с учетом предположения о независимости инвестиций от уровня дохода. Представляет величину, обратную предельной склонности к сбережению.
ВНП и основные макроэконом показатели
ВВП-это сумарная стоимость произведеных страной товаров за год,поделенная на численность населения.К показателям уровня жизни в широком смысле относятся:
1. Уровень здоровья людей.
2. Состояние окружающей среды.
3. Степени равномерности с распределением.
4. Доступность культуры.
5. Прожиточный минимум.
Эксперты ООН считают что уровень жизни характеризует особый показатель.Вычесляемый на основе величин:ВВП на душу населения,средняя продолжительность жизни,уровень образования.
Уровень жизни зависит от совершенства экономических механизмов,т.е. способов и форм соединения людей при решении задач жизнеобеспечения.К ним относятся:разделение труда,специализация и торговля.
Причиной низкой эффективности экономики может быть использование устаревших технологий,низкий уровень квалификации кадров и расточительное использование природных богатств.Низкий уровень экономического развития ведет к снижению потребления.
Минимальный уровень потребления определяет такой показатель экономической деятельности,как уровень бедности и порог бедности.
Уровень бедности-нормативно установленный уровень денежных доходов человека за определенный период который позволяет обеспечить физический или физеологический минимум.Представление о бедности в разных странах представляется различным.Чем богаче страна,тем выше уровень черты бедности.Всемирный банк установил следующие черты бедности.:
Для развивающихся стран 1$ в день,СНГ и вос. Европа 4$ в день,Западная Европа 14,5$ в день.
Реальный ВНП избавлен от инфляции
Натуральный ВНП разделить на реальный и умножить на сто равно дефелятор ВНП
Валовый национальный продукт (ВНП) - макроэкономический показатель представляющий собой рыночную совокупную стоимость конечных товаров и услуг, созданных факторами производства, находящ в собственности граждан данной страны не только внутри страны, но и за рубежём.
ВНП=ВВП+ЧФД (чистые факторные доходы из-за рубежа)
ЧФД - эта разница между доходами полученными гражданами данной страны за рубежом, и доходами иностранцев, полученными на территории этой страны.
Реальный ВВП (ВНП) равен номинальный ВВП (ВНП) разделить на индекс цен
Индекс цен текущего года равен цены текущего года разделить на цены базисного периода и умножить на 100%
Дефлятор ВНП равен Номинальный ВНП разделить на Реальный ВНП
ЧНП- чистый нац продуктнаиболее точный показатель созданных и купленных населением данной страны товаров и услуг за определённый период времени.
НД=ЧНП
Безработица
Безработица-это превышение предложение труда над спросом на труд. Взаимодействие спроса на труд с его предложением определяет уровень занятости. Равновесие на рынке труда достигается в том случае, если спрос на труд равен предложению труда.
Виды безработицы:
а)фрикционная
б)структурная
в)циклическая
Фрикционная-возникает при постоянном перемещении людей из одной области в другую или с одной работы на другую на разных стадиях своего жизненного цикла (учёба, уход за детьми итд). В связи с тем что фрикционно не занятые работники зачастую перемещаются с одного рабочего места на другое либо заняты поиском более подходящей работы, они рассматриваются как добровольно безработные.
Структурная безработица-возникает в результате не совпадения структуры спроса на труд и его предложения. Подобное несовпадение может возникнуть из-за того, что один вид работников растёт, а а на другой наоборот, сокращается, а предложение медленно приспособляется к таким изменениям.Этот вид безработицы связан с переобучением и сменой квалификации.
Циклическая(конъюнктурная)- эта безработица связанна с невозможностью найти работу по любой специальности в связи с общим низким совокупным спросом. При сокращении совокупных расходов и выпуска безработица возрастёт практически повсевместно.
Высокий уровень фрикционной или структурной безработицы может иметь место даже в тех случаях, когда весь рынок труда находится в равновесии. Циклическая же безработица образуется в периоды спадов, когда занятость сокращается вследствии неравновесия между совокупным спросом и совокупным предложением.
Полная заняятость: - поддержание доли незанятых в размери 5,5% от общей численности рабочей силы.
Естественный уровень безработицы- это уровень безработицы при полной занятости , соответствующий потонцеальному ВВП. Естсетвенная норма безработицы сооттветствует ситуации макроэк равновесия и рачитывается по формуле
U*=F*разделить на R равно qразделить на u+q, где U*-естественная норма безработицы, F*-безработные, для которых имеются рабочие места, q-доля рабочих, теряющих работу, u-доля безраб наход работу.
Закон Оукена.- Если фактический уровень безработицы превышает естественный уровень безработицы на 1%, то отставание ВНП составляет 2,5%.
Взаимосвязь инфляции и безработицы. Кривая Филипса. Способы регулирования занятости.
Безработица и инфляция находится в определенной количественной зависимости. Филипс в конце 50х установил такую закономерность. Чем ниже уровень инфляции, тем выше уровень безработицы, и наоборот.
С повышением уровня безработицы уменьшается покупательская способность населения. Безработица отрицательно сказывается на уровне оплаты труда. В итоге уровень инфляции снижается. Этот процесс показан Кривой Филипса.
Или низкая безработица и высокая инфляция, или низкая инфляция и высокая безработица.
Акчселератор
теорию Акселератора считают состовной частью Кйсианской модели. Акселерат связан не с автономными, а с производственными инвестициями. Эффект акселиратора состоит в том, что в случае роста объёмов нац дохода, величеваются инвестиции. Основной формулой в этом случае будет:
треугольничек It=V(акселератор)*(Yt-Yt-1)
Есть разные объяснения эффетивности ассиметрии. Самый распространённый вариант связан с тем, что основной капитал в процессе эксплуатации снашивается. В результате если национальный доход увеличивается, то значит объём инвестиций должен возрасти на большую величину, потому что часть этих растущих инвестиций должна пойти на возмещение изношенного оборудования =)
Гос. регулирование экономического роста.
Кейнсианцы рассматривают экономический рост преимущественно с точки зрения факторов спроса. Обычно они объясняют низкие темпы роста неадекватным уровнем совокупных расходов, которые не обеспечивают необходимого прироста ВНП. Поэтому они проповедуют низкие ставки процента (политику “дешевых денег”) как средство стимулирования капиталовложений. При необходимости финансово-бюджетная политика может использоваться для ограничения правительственных расходов и потребления, с тем чтобы высокий уровень капиталовложений не приводил к инфляции.
В противоположность кейнсианцам, сторонники “экономики предложения” делают упор на факторы, повышающие производственный потенциал экономической системы. В частности, они призывают к снижению налогов как к средству, стимулирующему сбережения и капиталовложения, поощряющему трудовые усилия и предпринимательский риск. Например, снижение или отмена налога на доход от процентов приведет к увеличению отдачи от сбережений. Аналогичным образом, если облагать подоходным налогом суммы, идущие на выплаты по процентам, это приведет к ограничению потребления и стимулированию сбережений. Некоторые экономисты выступают за введение единого налога на потребление в качестве полной или частичной замены личного подоходного налога. Смысл этого предложения состоит в ограничении потребления и стимулировании сбережений. В отношении капиталовложений эти экономисты обычно предлагают уменьшить или отменить налог на прибыли корпораций, в частности предоставить значительные налоговые льготы на инвестиции. Было бы правомерно сказать, что кейнсианцы уделяют больше внимания краткосрочным целям, а именно поддержанию высокого уровня реального ВНП, воздействия на совокупные расходы. В отличие от них, сторонники “экономики предложения” отдают предпочтения долгосрочным перспективам, делая упор на факторы, обеспечивающие рост общественного продукта при полной занятости и полной загрузке производственных мощностей.
Экономисты разных теоретических направлений рекомендуют и другие возможные методы стимулирования экономического роста. Например, некоторые ученые пропагандируют индустриальную политику, посредством которой правительство взяло бы на себя прямую активную роль в формировании структуры промышленности для поощрения экономического роста. Правительство могло бы принять меры, ускоряющие развитие высокопроизводительных отраслей и способствующие перемещению ресурсов из низко производительных отраслей. Правительство также могло бы увеличить свои расходы на фундаментальные исследования и разработки, стимулируя технический прогресс. Рост расходов на образования также может способствовать повышению качества рабочей силы и росту производительности труда.
Экономические циклы
Экономический цикл — это следующие один за другим подъемы и спады уровней экономической активности в течение нескольких лет.
Экономические цикл характеризуются периодическими колебаниями производства, занятости и уровня цен.
Отдельные экономические циклы существенно отличаются друг от друга по продолжительности и интенсивности, но тем не менее все они имеют одни и те же фазы:
Пик. В экономике наблюдается наиболее высокая занятость (близкая к полной) и производство работает на полную или почти полную мощность. Высокие ставки заработной платы и ссудного процента. Уровень цен имеет тенденцию к повышению. Рост деловой активности прекращается.
Спад (рецессия). Производство и занятость сокращаются. В результате превышения предложения над спросом на рынке товаров может начаться падение цен. Капитал, не находящий применения в промышленности и торговле стекается в банки, что приводит к росту наличности при незначительном спросе на нее. Безработица растет, ставки заработной платы уменьшаются, ссудный процент снижается.
Впадина (низшая точка спада). Характеризуется перепроизводством товаров, низким платежным спросом, в результате избытка предложения может произойти падение цен и сокращение объемов производства. Безработица растет. Уровень жизни снижается. Совокупный спрос уменьшается. Ссудный процент увеличивается. Начинается кризис кредитной сферы. Затяжной спад называется депрессией.
Подъем. Характеризуется восстановлением объема производства до прежнего уровня, сокращением безработицы. Начинают повышаться цены на товары. Растет спрос на ссудный капитал.
Типы циклов
К настоящему времени экономическая наука различает не¬сколько типов циклов. Самые элементарные из них — годовые, ко¬торые связаны с сезонными колебаниями под воздействием изме¬нения природно-климатических условий и фактора времени.
Краткосрочные циклы, длительность которых по оценкам со¬ставляет 40 мес., т.е. немногим более 3 лет, обусловлены якобы колебаниями мировых запасов золота. Этот вывод был сделан при¬менительно к условиям господства золотого стандарта.
Среднесрочные, или промышленные циклы, как показала более чем 150-летняя мировая практика, могут иметь продолжительность в рамках 7—12 лет, хотя классический их тип охватывает примерно 10-летний период. Данный тип циклического развития является дальнейшим объектом нашего анализа. Он сопряжен с многофак¬торной моделью нарушения и восстановления экономического равновесия, пропорциональности и сбалансированности народно¬го хозяйства. .
Строительные циклы охватывают 15—20-летний период и опре¬деляются продолжительностью обновления основного капитала. В связи с этим можно сказать, что данные циклы имеют тенденцию к сокращению под воздействием факторов НТП, вызывающих мо¬ральный износ оборудования и проведение политики ускоренной амортизации.
Большие циклы имеют продолжительность примерно 50—60 лет; они вызываются главным образом динамикой НТП» на чем более подробно остановимся ниже.
Причины экономических циклов:
Внутренние:
изменение в потреблении;
изменение инвестиционных расходов;
изменение государственных расходов;
изменения, происходящие в международной торговле.
Внешние:
технологические изменения;
катаклизмы (стихийные бедствия, катастрофы, войны)
Экономический рост (э.р.)– сущность, типы, факторы.
Каждая страна заинтересована в э.р. основными показателями при этом являются: 1)коэф-т роста – отношение показателя текущего периода к показателю базового периода; 2) темп роста =коэф-т роста *100%; 3) темп прироста =темп роста-100%.
Э.р. – в самом общем виде означает количественные и качественные изменения результатов произ-ва и его факторов. Результатом являются ВНП(ВВП) или нац.доход (У). Свое выражение э.р. находит в увеличении потенциального и реального ВНП(ВВП). Это увеличение можно измерить :1) показателем роста за год объема У; 2) рост реального ВНП на душу населения; 3) в годовом темпе роста ВНП в процентах ( в статистических справочниках, отражающих э.р.). Темп прироста: У=(У(t)-Y(t-1))*100%/Y(t-1);темп роста: Y=изменениеY*100%/Y(t-1), где t – текущий период.
Типы э.р.:1) Экстенсивный- более простой и исторически первый. Где увеличение У достигается за счет использования большого количества факторов произ-ва. У=f(K,L,N), где K-капитал, L- труд, N – природа. Это есть производственная функция – инструмент экон.анализа, показывающая функциональную зависимость между максимальным выпуском продукции и затратами ( кол-во факторов) необходимыми для ее произ-ва. При экст.пути У растет за счет большого количества работников, дополнительных станков и т.д. Он имеет границы. Все ресурсы относительно ограничены и редки, т.е. э.р. идет на прежней технической основе.
2) Интенсивный. Характеризуется увеличением выпуска продукции на основе широго использования более эффективных и качественно совершенных факторов пр-ва, т.е. когда значительная часть прироста продукции достигается за счет НТП, т.е. качественного совершенствования и факторов и продукта.
В чистом виде не встретишь ни первый ни второй типы. Можно говорить о преобладании.
Безработица, ее причины и формы, методы преодоления.
Безработица - социально-экономическое явление, при кот. часть активного населения не мо-жет приложить свою рабочую силу. Безработным в Российской Федерации признаются граждане, которые не имеют работы и зара-ботка зарегистрированы в службе занятости в целях подходящей ра-боты и готовы приступить к ней.
Порождается безработица в условиях рыночной экономики под действием конкуренции на рынке труда, усиливается в период экономических кризисов и последующего резкого сокраще-ния спроса на рабочую силу.
Основной контингент безработ-ных в России - люди пожилого возраста, женщины, молодежь.
Различают три вида безработи-цы: фрикционную, структурную, циклическую. Фрикционная безра-ботица существовала всегда, так как связана с переменой места работы, и граждане в поисках лучшей работы идут на это добровольно.
Структурная безработица связа-на с изменением структуры произ-водства и, как результат, несовпа-дением предложения рабочей си-лы и спроса на нее.
Циклическая безработица воз-никает в определенные моменты в жизни общества: во время спада производства, депрессии и т. д., когда спрос на рабочую силу очень низок.
Безработица принимает самые разнообразные формы: времен-ную, сезонную, региональную, молодежную и т.д.
Меры по сокращению безработицы следующие:
1.Трудоустройство непосредственно на предприятии путем создания новых рабочих мест (расширение или создание подразделений, переквалификация на др. специальности и т.д.);
2.Организация общественных работ (благоустройство территорий, лесных массивов и городских улиц, работа на овощных базах, по уборке сел./хоз. продукции);
3.Поощрение частного предпринимательства и стимулирование самозанятости населения, развитие малого бизнеса (товарищества, кооперативы, фермерские хозяйства);
4. Переподготовка и профессиональная подготовка по дефицитным специальностям и профессиям
5. Использование гибких форм занятости ( надомный труд, неполный рабочий день, неделя);
6. Широкая информация населения о возможности трудоустройства, проведение ярмарок вакансий, дней открытых дверей и т.д.
Неравенство доходов в рыночной эконимике. Кривая Лоренца.
Неравенство в доходах Это явление объясняется целой группой факторов: общее состояние экономики и ее эффективностью (объем ВВП и темпы его роста), различия в зарплате, доступ и собственности, уровень образования, квалификация труда и т.д. Рынок и конкуренция усиливают неравенство, дифференциацию между богатством и бедностью. Но одновременно в обществе усиливается негативное отношение к такой дифференциации и государство стремится перераспределить доходы, чтобы сделать их более справедливыми.
Кривая Лоренца показывает, как распределяются доходы по группам населения, долю группы в общем доходе:
Доля общего дохода (%) В
0 20 40 60 80 100 А Доля числа семей (%)
Биссектриса означает равенство доходов у всех групп населения. Чем больше отклонение от биссектрисы, тем больше неравенство в обществе. Кривую Лоренца при неравномерном распределении дохода приблизить к биссектрисе можно введением прогрессивного налогообложения доходов населения.
Децильный коэффициент показывает соотношение между доходом 10% наиболее богатого населения и доходом 10% наиболее бедного населения.
Квинтильный коэффициент показывает соотношение между доходом 20% наиболее богатого населения и доходом 20% наиболее бедного населения.
Коэффициент Джини показывает концентрацию богатства. Он равен отношению площади фигуры S к площади ΔОАВ (на графике кривой Лоренца). Коэффициент Джини находится между 0 (полное равенство богатства) и 1 (ΔS=ΔOAB) (все богатство у одного человека).
Структура доходов и расходов населения. Дифференциация населения по уровню доходов.
Потребительский бюджет(ПБ) - таблица, в которой сопоставляются денежные доходы и расходы человека или семьи. Реальные бюджеты строятся на основе опроса, изучения анализа, статистики доходов и потребления отдельных, наиболее представительных групп населения.
Рациональный ПБ - теоретический Б, построен исходя из рациональных норм потребления материальных и духовных благ, услуг в определенном целесообразном наборе.
Бюджет потребительского минимума составляется на основе набора минимально необходимых потребительских товаров, услуг, расходов.
Доходы: З/П, пенсии, стипендии, пособия, дополнительные выплаты, доходы от личного хозяйства, благотворительная помощь.
Расходы: продукты питания, одежда и обувь, мебель, предметы культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, квартплата и бытовые услуги, культурные нужды, табачные и вино-водочные изделия, транспорт, уплата налогов, а также образование сбережений. Наряду с балансом доходов и расходов на образ и уровень жизни влияют зависимость между доходами и потреблением и дифференциация доходов. Согласно закону Энгеля при росте доходов потребление смещается в область более дорогих и ценных товаров.
Взаимосвязь между уровнем потребления и величиной дохода наз. функцией потребления.
Обычно связь м. потреблением и доходами близка к линейной. Если бы семьи тратили все свои доходы на потребление, то функция потребления имела бы вид прямой, расположенной под углом 45 град к осям координат. Но не все доходы тратятся на текущее потребление, часть из них откладывается на накопление и представляет собой расходы будущих периодов.
Прямая имеет вид: Y = k * X (X - доходы,Y - потребление). k < 1. k - характеризует склонность к потреблению.
Денежные доходы распределяются не равномерно между людьми, т.е. имеет место дифференциация доходов. Степень неравенства устанавливается путем сопоставления величины денежных доходов, получаемых 10% группой людей с самыми низкими доходами и с самыми высокими. Более обстоятельный подход к оценке степени неравномерности распределения доходов заключается в построении кривой распределения доходов(кривая Лоренца). X - процент дохода, Y - процент населения. Из графика видно: 60% населения получают 40% общего дохода. Если бы доходы всех семей были одинаковы, то это была бы прямая под углом 45 град
ИНФЛЯЦИЯ., ФОРМЫ ЕЕ ПРОЯВЛЕНИЯ.ОСНОВНЫЕ ТИПЫ СОВРЕМЕННОЙ ИНФЛЯЦИИ
Инфляция - кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развития общественного производства, проявляющееся, прежде всего в общем и неравномерном росте цен на товары и услуги, что ведет к перераспределению национального дохода а пользу определенных социальных групп. ФОРМЫ ПРОЯВЛЕНИЯ.
1. неравномерный рост цен на товары и услуги, что приводит к обесцениванию денег, снижению их покупательной способности.
2. понижение курса национальной денежной единицы по отношению к иностранным.
3. увеличение цены золота, выраженной в национальной денежной единице.
Природа возникновения - несоответствие между обращением товарной и денежной массы, порождаемое чаще всего выпуском в обращение избыточных наличных и безналичных денег, не обеспеченных товарами. В некоторых случаях применяется специальный термин иионная экономика, чтобы подчеркнуть многогранность инфляционного воздействия на различные стороны и сферы народного хозяйства и самоподдерживающийся характер инфляционных процессов.
ВНЕШНИЕ ПРИЧИНЫ: рост цен на мировом рынке на топливо и благородные металлы, неблагоприятная конъюнктура на зерновом рынке в условиях значительного импорта зерновых. нфляц
ВНУТРЕННИЕ ПРИЧИНЫ: деформация народнохозяйственной структуры, дефицит бюджета, эмиссия и увеличение скорости обращения денег.
ТИПЫ ИНФЛЯЦИИ:
1)."инфляция покупателей" (инфляция спроса) Избыточный спрос приводит к взлету цен.
2)."инфляция продавцов" (инфляция предложения, инфляция издержек. В этом случае механизм инфляции начинает раскручиваться в силу того, что растут издержки (в силу повышения заработков, удорожания сырья и топлива и др.).
В реальном мире ситуация гораздо сложнее, и разделить два вида инфляции весьма сложно. Инфляция спроса продолжается до тех пор, пока существуют чрезмерные общие расходы, а инфляция издержек сама себя ограничивает: из-за уменьшения предложения реальный объем национального продукта и занятости сокращается, и это ограничивает дальнейшее увеличение издержек.
ВИДЫ ИНФЛЯЦИИ.
1. Ползучая инфляция, для которой характерны относительно невысокие темпы роста цен, примерно до десяти или несколько более процентов в год. Такого рода инфляция присуща большинству стран с развитой рыночной экономикой. И она не представляется чем-то необычным. Средний уровень инфляции по странам Европейского сообщества составил за последние годы около 3 - 3.5%.
2.Голопирующая инфляция в отличие от ползучей становится трудноуправляемой. Темп ее роста выражается, как правило, двузначными цифрами (до 100% в год).
3. Гиперинфляция - ежегодный темп прироста цен свыше 100%. Особенность гиперинфляции в том, что она оказывается практически неуправляемой; обычные функциональные взаимосвязи и привычные рычаги управления ценами не действуют. На полную мощность работает печатный станок, развивается невероятная спекуляция. Производство дезорганизуется. Чтобы остановить или притормозить гиперинфляцию, приходится прибегать к чрезвычайным мерам. Но однозначных методов борьбы с гиперинфляцией нет.
СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ИНФЛЯЦИИ.
1.Ухудшается экономическое положение:
• снижается объем производства, поскольку колебание и рост цен делают неуверенными перспективы его развития;
• перелив капитала из производства в торговлю и посреднические операции, где быстрее его оборот, больше прибыль и легче уклоняться от налогообложения;
• рост спекуляции в результате резкого изменения цен;
• уменьшение кредитных операций;
• обесценивание финансовых ресурсов государства.
2. Возникает социальная напряженность:
снижаются реальные доходы (количество товаров и услуг, которые можно купить на сумму номинального дохода).
перераспределение национального дохода в ущерб наименее обеспеченных слоев;
особенно страдают от инфляции люди, живущие на фиксированные доходы: пенсии, зарплата госслужащих, пособия. Для их защиты необходима система индексации пособий; люди, живущие на нефиксированные доходы могут и выиграть от инфляции;
обесценивание сбережений.
непредвиденная инфляция приносит выгоду дебиторам за счет кредиторов. Получатель ссуды берет в долг «дорогие» рубли, а возвращает - «дешевые».
последствия инфляции в сфере распределения были бы не такими тяжелыми, если бы люди могли предвидеть инфляцию и имели бы возможность корректировать свои номинальные доходы.
3.Некоторые экономисты считают, что инфляция связана обратной зависимостью с безработицей: чем выше уровень инфляции тем ниже уровень безработицы, и что можно достичь полной занятости при довольно скромном уровне инфляции, т.о. умеренная ползучая инфляция может содействовать оживлению экономики.
АНТИИНФЛЯЦИОННАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА, МЕРЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНФЛЯЦИИ.
Антиинфляционная политика - комплекс мер по государственному регулированию экономики, направленных на борьбу с инфляцией.
Два пути:
1. Дефляционная политика - направлена на сокращение бюджетного дефицита,
ограничение кредитной экспансии, сдерживание денежной эмиссии. В соответствии с монетаристскими рецептами применяется таргетирование - регулирование темпа прироста денежной массы в определенных пределах в соответствии с темпом роста ВНП.
2.Политика регулирования цен и доходов, имеющая целью увязать рост заработков с ростом цен. Одним из средств служит индексация доходов, определяемая уровнем прожиточного минимума или стоимостью стандартной потребительской корзины и согласуемая с динамикой индекса цен. Для сдерживания нежелательных явлений могут устанавливаться пределы повышения цен или замораживание заработной платы, ограничиваться выдача кредитов и т.д. МЕРЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ:
стабилизация и стимулирование производства,
совершенствование налоговой системы,
создание рыночной инфраструктуры,
повышение ответственности предприятий за результаты хозяйственной деятельности,
регулированию курса национальной валюты,
проведение определенных мер по регулированию цен и расходов,
достижение политической стабильности,
структурная реформа, направленная на преодоление возникших в экономике диспропорций.
Центральный банк и его функции. Инструменты денежно-кредитной политики центрального банка.
Банковская система - одно из высших достижений экономической цивилизации.
В России функционирует двухуровневая банковская система.
1 уровень - Центральный (эмиссионный) банк. “Банк банков”.
Функции Центрального Банка:
1.Денежная эмиссия.
2.Регулирование денежного обращения.
3.Реализация официальной денежно-кредитной и валютной политики.
Денежная или банковская эмиссия - функция обеспечения потребности национальной экономики в наличных деньгах.
Основные задачи ЦБ:
Проведение политики государства в области денежного обращения, кредита и расчетов, обеспечение устойчивой покупательной способности денежной единицы, регулирование и контроль деятельности коммерческих банков.
Важными регуляторами макроэкономических пропорций и поведения финансовых посредников являются методы воздействия на банковскую ликвидность (активные средства банка): учетная политика ЦБ, политика открытого рынка и политика минимальных резервов.
Кредит и его основные формы
Кредит [kredo] - доверяю.
Ссудным капиталом называется капитал в денежной форме, предоставляемый в ссуду его собственниками на условиях возвратности за плату в виде процента. Движение этого капита-ла называется кредитом. Кредит - это движение стоимости на усло-виях возвратности.
Важные источники ссудного капитала:
1.Денежные средства, предназ-наченные для восстановления ос-новного капитала и накапливае-мые по мере перенесения его стои-мости по частям на создаваемые товары в виде амортизации;
2.Часть оборотного капитала, высвобождаемая в денежной фор-ме в связи с несовпадением во вре-мени продажи изготовленных то-варов и покупки сырья, топлива и материалов, необходимых для продолжения процесса произ-ва;
3.Капитал, временно свободный в промежутках между поступле-нием денежных средств от реа-лизации тов-ов и выплаты з/платы;
4.Предназначенная для капита-лизации стоимость, накапливаемая при расширенном воспроизводст-ве до определенной величины, за-висящей от масштабов предприя-тий и их технического уровня;
5.Денежные доходы и сбереже-ния частных лиц включая все об-щественные слои населения. Важ-ным источником ссудного капи-тала являются денежные накопле-ния государства.
Кредитная система представ-ляет собой функциональную под-систему рыночного хозяйства, опосредствующую процессы фор-мирования капитала в эконо-мической системе и его движение между суб-ми и секторами эк-ки .
Кредитные деньги - это бумаж-ные знаки стоимости, возникшие взамен золота на основе кредита. Виды кредитных денег: вексель, банкноты и чек. Депозитные день-ги -система специальных расчетов между банками на основе банковс-ких вкладов путем переноса суммы с одного счета на другой.
Формы кредита:
1.Коммерческий кредит - это кредит, предоставляемый одними предприятиями другим в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Орудием коммерческого кредита служит вексель. Простой вексель - вексельное обязательст-во, выдаваемое заемщиком на имя кредитора, с указанием места и времени выдачи долгового обязательства, суммы последнего, места и времени платежа.
2.Банковский кредит – предос-тавляется владельцами денежных средств, банками, специальными кредитными учреждениями заем-щикам в виде денежных ссуд. Объект - денежный капитал. Цель - получение прибыли по ссудам.
3.Потребительский кредит - предоставляется частным лицам. Его объектами являются товары длительного пользования (мебель, автомобили, телевизор и т.д.)
4.Государственный кредит - совокупность кредитных отноше-ний, в которых заемщиками или кредиторами выступают гос-во и местные органы власти.
5.Международный кредит – движение и функционирование ссудного кап-ла между странами
Функции кредита:
1.Перераспределительная, при его помощи свободные денежные капиталы и доходы аккумули-руются и превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.
2.Эмиссионная (частично заме-щая наличные деньги кредитными деньгами и ускорение обращения денег). Экономия издержек произ-водства.
3.Контрольная функция - банк жестко контролирует этот кредит.
4.Ускорение НТП.
5.Обслуживание товарооборота.
Принципы кредита:
1.Срочность.
2.Принцип возвратности.
3.Платность - цена кредита зависит от спроса на кредит.
4.Целевой характер - предполагает будущую прибыль.
5.Материальная обеспеченность (т.е. залог имущества).
В России действует двухуров-невая кредитная система: ЦБ - банковские институты и небан-ковские кредитные организации.
Денежная система и её элементы. Типы денежных систем.
Деньги представляют собой неотъемлемый элемент нашего повседневного бытия.
Современный человек не может представить себе рыночную эко-номику без денежного обращения. Они возникли на определённом этапе хозяйственной жизни обще-ства, и их появление стало огром-ным шагом вперёд по определе-нию узости бартерного обмена.
Первоначально в качестве денег обращались товарные деньги, ко-торые исполняли функции денег, а также продавались и покупались как обычный товар (например раковины, какао-бобы, пушнина, ювелирные украшения и, наконец, золото и серебро). Позднее в обращении появились символичес-кие деньги, затраты на произ-водство которых значительно ус-тупали их покупательной способ-ности в качестве денег (бумажные деньги, разменные монеты). Дальнейшее развитие торговли привело к появлению кредитных денег, которые представляли со-бой обязательства вначале физи-ческих лиц, фирм, а затем и банков.
Деньги, по определению, обла-дают абсолютной ликвидностью. На языке экономической теории это означает, что издержки обмена денег на какие-либо другие блага равны нулю.
Предложение денег (денежную массу) обеспечивает по согласова-нию с правительством Централь-ный банк страны. В таком случае, современные деньги представляют собой декретные деньги, которые правительство провозглашает обя-зательными для приёма при обме-не в качестве законного способа уплаты налогов.
Деньги в экономике совершают непрерывный кругооборот, нахо-дятся в постоянном движении, меняя своих владельцев. Это движение денег, опосредствующее оборот товаров и услуг, называет-ся денежным обращением. Оно обслуживает реализацию товаров, а также движение финан-го кап-ла.
В мире существуют различные системы денежного обращения, которые сложились исторически и закреплены законодательно каж-дым государством. К важнейшим компонентам денежной системы относятся:
1) Национальная денежная единица (доллар, рубль, франк, марка, Йена, крона и др.), в кот. выражаются цены товаров и услуг
2) Система кредитных и бу-мажных денег, разменных монет, которые являются законными пла-тёжными средствами в наличном обороте
3) Система эмиссии денег, т.е. законодательно закреплённый по-рядок выпуска денег в обращение
4) Государственные органы, ведающие вопросами регулирова-ния денежного обращения
В зависимости от вида обра-щаемых денег можно выделить 2 основных типа систем денежного обращения:
1) Системы обращения метал-лических денег, когда в обраще-нии находятся полноценные золо-тые и/или серебряные монеты, кот. выполняют все функции денег, а кредитные деньги могут свободно обмениваться на денежный металл (в монетах и слитках)
2) Системы обращения кре-дитных и бумажных денег, кот. не могут быть обменены на золото, а само золото вытеснено из обраще-ния.
Современная система денежно-го обращения – это система нераз-менных на золото бумажных и кредитных денег, разменных монет. Произошёл переход от товарных денег к символическим и кредитным деньгам.
Денежная масса – совокупность денежных агрегатов или составных частей.
Агрегат - наличные деньги в обращении плюс депозиты населения, предприятий и организаций за исключением депозитов гос-ва и банков. Этот агрегат обладает наивысшей ликвидностью. Депозиты имеют преимущество при использовании денег, как средства сбережения. Банковские вклады при этом обладают меньшей ликвидностью. - «деньги для сделок». Агрегат предназначен для использования денег, как средства обращения. Поэтому сюда относятся те депозиты, которые могут быть быстро превращены в наличные деньги. Агрегат являясь самым ликвидным, не должен составлять более 25% от всей денежной массы. (в России - 92%).
Агрегат - это агрегат + депозиты, которые не могут служить непосредственным платёжным средством, но которые могут быть превращены в наличные деньги, например срочные вклады. Процент по этим вкладам выше. - «деньги в широком смысле слова» – Самуэльсон.
Агрегат является менее ликвидным, чем агрегат .
Агрегат - это крупные чековые вклады, депозитные сертификаты и срочные соглашения об обратном выкупе. Этот агрегат является ещё более ликвидным.
Агрегат Х – наличная иностранная валюта в обращении.
Агрегат L – ценные бумаги, средство сбережения
Налоговая политика гос-ва.
Гос-во для выполнения своих функций дожно иметь определённое средство,которое находится в гос-ом бюджете и центролизованных фондах. Формирование этих фондов может происходить за счёт доходов гос-ва и от налогов юридических и физических лиц. Основным методом финансирования доходов гос-ва явл.налоги.
Налоговая система-сумма взаимосвязанных налогов,которые дополняют друг друга и не противоречат друг другу. Сущ.две функции налогов:
1.Фискомкая-гарантирует стабильное поступление доходов в бюджет.
2.Регулирующая-использование налогов для социально-экон. развития гос-ва. Юридическую основу налоговой системы составляет право соб-
ственности:1.взависимости от форм собственности,пред-ие и гос-во имеет право на доходы;2.форма собственности влияет на формирование доходов юридических и физических лиц.
Элементы налоговой системы:
1.Субъект-физическое лицо,которое непосредственно выплачивает налоги. 2.Объект-указывает,что подлежит налогооблажению. 3.Единица налогооблажения-носит физическое или денежное выражение.4.Налоговая ставка-устанавливает по заказу размер налога.5.Твёрдые ставки-фиксированные или относительные (конкретный % от зарплаты в виде подоходного налога).6.Процентные ставки-устанавливаются к объекту налогооблажения.Сущ.2 вида налогов:Прямые налоги-устанавливаются непосредственно к плательщикам и размер их зависит от масштабов объекта налогооблажения.Непрямые налоги-устанавливаются в ценах на товары. К непрямым нагогам относятся акции,которые делятся на: фик-сированные,пропорциональные,универсальные и специфические. К общественным налогам относятся: 1.налог на добавленную стоимость;2.акцизный сбор;3.налог на доходы пред-ий;4.походный налог с граждан; 5.налог на имущество пред-ий и т.д.(всего их 19). В состав местных на-логов входят:1.рыночный сбор;2.налог с рекламы;3.потенциальный на-
лог и т.д.(всего их 15).
Государственный бюджет и его роль в макроэкономическом регулировании.
Важнейшим инструментом макроэкономического регулирования, наряду с кредитно-денежной, является и налогово-бюджетная политика государства.
Налогово-бюджетная политика – это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Налогово-бюджетная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объёма производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией. Если мы хотим выяснить суть налогово-бюджетной политики, нужно рассмотреть, что представляет собой государственный бюджет.
Государственный бюджет можно определить как финансовый счёт, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определённый период (обычно за год). Гос. бюджет можно рассматривать на стадии его окончательного утверждения законодательной властью как сумму ожидаемых налоговых поступлений и предполагаемых государственных расходов.
Бюджет – это не всегда компромисс между различными социальными группами, которые представлены в законодательном органе избранными политиками. Ведь утверждение конкретных цифр бюджета – это не абстрактные математические упражнения. При неизменных объёмах расходов увеличение бюджетных выплат одним
Группам населения может осуществляться лишь за счёт урезания других статей расходов.
Цели и методы государственного регулирования экономики. Существует несколько мнений относительно решения этого вопроса: - сторонники всеобъемлющего государственного регулирования экономики считают, что силой государства можно решить все экономические проблемы - обеспечить эффективную экономику и полную занятость населения, достичь социальной справедливости, - рынку в такой концепции нет места;
- сторонники ограничения государственного регулирования привержены принципу активности человека и законам саморегулирования рынка – «пусть все идет, как идет»; в этом направлении существует течение «монетаризм» – вмешательство государства в рынок допустимо, но лишь в денежную сферу;
- сторонники активного вмешательства государства в экономику полагают государственное регулирование неизбежным, т.к. рыночная экономика не может сама преодолеть кризисы, спады производства, безработицу.
Экономические задачи, решаемые государством:
1. Перераспределение доходов граждан и хозяйственных организаций; 2. Перераспределение ресурсов страны в интересах общества в целом; 3. Организация производства общественных товарных услуг; 4. Стабилизация экономики; 5. Защита населения от негативных последствий предпринимательства. Доходы перераспределяются государством двумя путями: 1. Трансфертные платежи – выплата денег, передача товаров и услуг населению в одностороннем порядке; 2. Вмешательство в ценообразование – устанавливаются фиксированные цены на ряд товаров и услуг, минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
Инвестиции. Механизм мультипликатора и акселератора.
Воплощение денежных ресурсов в материальные средства производства называется инвестицией. Инвестиции (капитальные вложения) - совокупность затрат ма¬териальных, трудовых и денежных ресурсов, направленных на рас¬ширенное воспроизводство, основных фондов всех отраслей народ¬ного хозяйства. В рамках централизованной плановой системы ис¬пользовалось понятие "валовые капитальные вложения", под кото¬рыми понимались все затраты на воспроизводство основных фондов, включая затраты на их ремонт. Инвестиции - более широкое поня¬тие. Оно охватывает и так называемые реальные инвестиции, близ¬кие по содержанию к нашему термину "капитальные вложения", и "финансовые" (портфельные) инвестиции, то есть вложения в ак¬ции, облигации, другие ценные бумаги, связанные непосредственно с титулом собственника, дающим право на получение доходов от собственности. Финансовые инвестиции могут стать как дополни¬тельным источником капитальных вложений, так и предметом бирже¬вой игры на рынке ценных бумаг. Но часть портфельных инвестиций - вложения в акции предприятий различных отраслей материального производства - по своей природе ничем не отличаются от прямых инвестиций в производство. Главные задачи инвестиционной политики: формирование благоприятной среды, способствующей повышению инвестиционной активности негосударственного сектора, привлечение частных оте¬чественных и иностранных инвестиций для реконструкции предприя¬тий, а также государственная поддержка важнейших жизнеобеспечивающих производств и социальной сферы при повышении эффектив¬ности капитальных вложений.
Мультиприкатор - числовой коэф¬фициент выражающий соотношение между приростом дохода и порождающим этот прирост увеличением объема инвестиций.
Совокупное предложение
Динамика спроса и предложения на разных участках кривой спроса и предложения.
1).Ур. цен=const, ЧНП меняется.
2). Меняется всё.
3).Уровень цен меняется, ЧНП=const.
Кейнс исходил из того, что экономика циклична. Единствен-ная возможность движения вправо – увеличение ЧНП, а (стиму-лирование спроса) движение влево – спад.
Экономика выходит на про-межуточный отрезок, когда начи-нается экономический подъём.
Доходы делятся на расхо-ды(инвестиции) и сбережения Ре-шить проблему сбережений можно с помощью банковской системы.
Вертикальный отрезок называют классическим. Экономика дости-гает своих предельных возмож-ностей. Эластичность соотноше-ния цен и з/п. ЧНП: зависит от уровня цен, доходов и расходов? Понятие уровень цен включает в себя не только цены на товары и услуги, но и цены на ресурсы, деньги(ценные бумаги, сертифи-каты, ссуды).Изменение з/п, как ни один из видов доходов влияет на макроэкономическую ситуа-цию. Классики считают, что безработица – случайный процесс и з/п должна иметь тенденцию к снижению. Как всякая цена з/п связана со спросом и предло-жением рабочей силы. З/п явл-ся эластичным показателем, т.е это гибкое измерение способностей работника и спроса предпрен-ей.
Гибкость з/п – идея Кейнсианцев.
Классики считают что гос. Вмешательство должно быть MIN или вообще отсутствовать. Вмеша-тельство возможно только при регулируемой ставки процента. С точки зрения Кенсианцев главное противоречие классиков заклюю-чается в том, что классики приз-нают периодичность изменения безработицы и инфляции. Главное утверждение кейнсианцев – пол-ной занятости быть не может. Если полная занятость возникает, то это случайность. Тенденции к снижению цен, в т.ч. и к сниже-нию з/п просто не существует. Всегда существует утечка инвес-тиций, часть доходов превращает-ся в сбережения, которые уходят из экономики. Классики считают, что если гос-во меняет ставку процента, то ситуация на рынке меняется мгновенно. Когда гос-во снижает ставку процента, начина-ет действовать эффект храповика. Парадокс нерешительности цен – цены на товары и ресурсы не могут изменятся мгновенно, особенно при понижении. Цены, как считают кейнсианцы, неэлас-тичны, когда речь идёт о их сни-жении. Наиболе негибкими явл-ся цены на ресурсы. На рынке ресур-сов существует монополизм – 1 из факторов негибкости цен на ресур-сы. Любой предприниматель в пр-ссе производства сталкивается с законом убывающей отдачи. Классики доказали, что эластич-ность з/п проявляется только в тенденции к её повышению.
Равновесный объём производства в кейнсианской модели.
Для анализа равновесного объёма производства Кейнс предлагал 2 метода: 1). Метод сопоставления совокупных расходов и объёма
производства.2).Метод изъятия и инъекций. Первый метод: Все расходы, которые экономические агенты осуществляют должны учитывать в ВНП. Этот метод позволяет определить оптимальный объём производства. Если предприниматель заинтересован в увеличении занятости, то это также может происходить в разрез с интересами гос-ва. Из возможных тенденций лучшей является тенденция роста. Кроме того, в руках гос-ва находится контроль над банковской системой и гос-во может влиять на денежную политику.
Второй метод. Особенности этого метода в том, что анализ осуществляется не на основе равновесия. Его суть заключается в следующем: повлиять на равновесие ЧНП можно воздействовать на сбережения граждан. Таким образом влияя на сбережения можно предотвратить утечку инвестиций и усилить инъекции в экономику. Особое поведение экономических агентов заключается в том, что субъекты сбережений и инвесторы представляют собой разные группы экономических агентов. Гос-во должно регулировать сбережения т.о., чтобы они превращались в инвестиции (создание банковской системы). Гос-во должно создавать условия для осуществления инвестиций заинтересованными агентами. Инвестиции должны состоять из сбережений и запланированных инвестиций. Гос-во использует парадокс бережливости для стимулирования сбережений и эффект мультипликатора. Гос-во осуществляя расходы должно стимулировать увеличение доходов, через увеличение доходов возрастает потрбление, благодаря парадоксу бережливости возрастают сбережения и в итоге общественный объём инвестиций многократно превышает первоначальные расходы гос-ва. Это позволяет увеличить ЧНП при минимальных затрат гос-ва.
Мультипликатор – показывает отражённое изменение ЧНП по сравнению с первоначальными инвестициями или расходами. Рецессионный разрыв называется величина, на которую совокупные расходы меньше уровня ЧНП при полной занятости, т.е. расходы осуществляют рецессию или сужение возможностей для развития экономики. Если ЧНП составит 490, совокупный расход 485, рецесс разрыва = 5 Инфляционным называется разрыв, показывающий величину, на которую совокупные расходы превышают ЧНП.
Совокупный спрос.
Совокупный спрос и совокупное предложение.
В отличие от спроса и предложения на отдельные товары, которые формируются на отдельных рынках, совокупный спрос и совокупное предложение объединяют тысячи отдельных товаров и услуг в единое це¬лое - реальный объем национального производства, для которого опреде¬ляется единая совокупная цена или уровень цен (УЦ). Этот процесс назы¬вается агрегированием.
Совокупный спрос (СС) - это реальный объем национального про¬изводства (РОНП). который потребители, предприятия и правительство готовы купить при любом возможном УЦ (рис. 3.1). При прочих равных условиях, чем меньше УЦ, тем большую часть РОНП захотят приобрести потребители, предприятия, правительство внутри страны, а также зару¬бежные покупатели И наоборот, чем выше УЦ. тем меньший объем на¬ционального продукта они захотят купить.
рис3.1
В чем причина подобного изменения кривой СС? Объяснения, по¬добные изменению кривой спроса на отдельный товар в микроэкономике. здесь не пригодны. Там принималось во внимание, что доходы покупате¬лей остаются постоянными, и если цены на товар снижаются, потреби¬тель готов при постоянном доходе приобрести большее количество дан¬ного товара потому, что он стал относительно дешевле, чем другие това¬ры. Кривая СС предполагает изменяющиеся совокупные доходы. Это вы¬текает из модели кругооборота дохода: более высокие цены. уплаченные за товары и услуги, вернутся к поставщикам ресурсов в виде возросших доходов (заработной платы, ренты, процента и прибыли). Поэтому увели¬чение УЦ не обязательно означает уменьшение общего номинального до¬хода страны.
Изменение характера кривой СС определяется тремя факторами:1) эффектом процентной ставки;2) эффектом материальных ценностей;3) эффектом импортных закупок.
ВАЛОВОЙ НАЦИОНАЛЬ-НЫЙ ПРОДУКТ (ВНП), (ВВП)
ВНП и ВВП отражают результаты деятельности в двух сферах народного хозяйства: материального производства и услуг. Оба определяются как стоимость всего объема конечного производства товаров и услуг в экономике за один год (квартал, месяц). Эти показатели подсчитываются в ценах как текущих (действующих), так и постоянных (ценах какого-либо базового года).
Различия между ВНП и ВВП:
- ВВП подсчитывается по так называемому территориальному признаку. Это совокупная стоимость продукции сферы материального производства и сферы услуг независимо от национальной принадлежности предприятий, расположенных на территории данной страны;
- ВНП - это совокупная стоимость всего объема продукции и услуг в обеих сферах национальной экономики независимо от местонахождения национальных предприятий (в своей стране или за рубежом).
Таким образом, ВНП отличается от ВВП на сумму так называемых факторных доходов (доходы наемных рабочих, рентный доход, ссудный %, прибыль предприятий) от использования ресурсов данной страны за рубежом за минусом аналогичных вывезенных из страны доходов иностранцев.
Обычно, чтобы рассчитать ВНП, к показателю ВВП добавляют разность между прибылями и доходами, полученными предприятиями и физическими лицами данной страны за рубежом, с одной стороны и прибылями и доходами, полученными иностранными инвесторами и иностранными работниками в данной стране, с другой стороны.
Эта разность для ведущих стран Запада - +- 1% от ВВП. В нашей стране ВНП и ВВП -начался с 1988г.
Произведенная продукция включает промежуточный и конечный продукт (двойной учет). Промежуточный продукт - та часть ВОП (валовой общественный продукт), который используется на протяжении года на текущие материальные затраты (сырье, материалы, топливо, энергия, п/фабрикаты и т.д.), т.е. такие предметы труда, которые не выходят из производственного цикла. Конечный продукт - это товары и услуги, которые покупаются потребителями для конечного использования, а не для перепродажи.
Методы подсчета: Каждая страна решает по расчетам и методам СНС.
ВВП может быть определен одним из трех методов, путем суммирования:
- добавленной стоимости по всем отраслям, национальной экономики (ВВП по производству, отраслям);
- всех расходов на покупку общего объема произведенной в данном году продукции (ВВП по расходам);
- всех доходов, полученных в стране от производства продукции в данном году (ВВП по доходам).
На основе ВВП можно определить другие важные показатели: чистый национальный продукт (ЧНП) и национальный доход (НД). ЧНП представляет собой ВНП за вычетом амортизации. НД рассчитывается путем вычета из ЧНП косвенных налогов. ВНП рассчитывается путем суммирования продукции (благи и услуги), приносящие доход, затем из этой величины вычитаем текущие материальные затраты и вычитаем разницу между импортом и экспортом.
ВНПр=ВНПн/Упц, где ВНПн - номинальный (в текущих ценах), ВНПр - реальный (в фиксированных ценах), Упц - индекс цен.
Макро - большой ( в переводе с греческого). Раздел науки о хозяйстве как целом, о проблемах экономического роста и занятости, о возможностях и работе хозяйственного механизма, о функциях государства и экономической политики называется макроэкономикой. Макроэкономика охватывает все национальное хозяйство, позволяет выявить внутренние экономические связи, свойственные ему, как единому целому.
Национальное хозяйство - совокупность всех отраслей и сфер экономики различных регионов страны, объединенных разнообразными экономическими связями.
Единый народохозяйственный комплекс.
Микроэкономика - взгляд на экономику снизу.
Макроэкономика - взгляд на экономику сверху.
Показатели функционирования национальной экономики:
1.Экономический рост экономики.
2.Производство ВНП, ВВП.
3.Производство, распределение и использование национального дохода (использование и перераспределение).
4.Производительность общественного труда.
5.Занятость населения.
6.Уровень безработицы.
7.Жизненный уровень населения.
8.Доходы, з/плата.
9.Номинальная и реальная з/плата.
10.Денежное обращение.
11.Инфляция.
12Торговый и платежный баланс.
13.Внешнеэкономическая деятельность
Рынок природных ресурсов. Экономическая и дифференциальная рента. Цена земли.
Рынок природных ресурсов (земли) также специфичен. Вследствие фиксированности площади земельных угодий природой предложение земли характеризуется в общественном масштабе совершенной неэластичностью, хотя для конкретного пользователя землей дело обстоит иначе: предложение земли обладает определенной эластичностью, так как пользователь имеет возможность увеличить имеющуюся у него земельную площадь за счет конкурентов.
Ограниченность предложения земельных ресурсов усиливается закрепленностью земли в собственность. В то же время спрос на земельные ресурсы устойчиво выше предложения из-за: а) роста потребности в сельхоз. Продукции и продукции полезных ископаемых; б) роста неземледельческого населения в условиях урбанизации. В результате спрос на земельные ресурсы устойчиво выше предложения.
В условиях, когда предложение земли совершенно неэластично (по цене), доход, полученный посредством любого производства, выступает в виде чистой экономической ренты. Такая характеристика дохода означает, что данный фактор производства не имеет альтернативной стоимости, поэтому любой доход здесь оказывается экономической рентой.
С чистой экономической рентой связано понятие цена земли. Когда земля приобретается в собственность, ее цена, как и все прочие цены, определяется спросом и предложением. Рыночная цена земли есть капитализированная рента, то есть она равна сумме всех будущих арендных платежей, которые, как ожидается, способен принести конкретный земельный участок.
Земельные участки приносят не равные доходы, а напротив, они обнаруживают разную величину производительности, разную ренту. Если земельные участки ранжируются по степени их производительности, то образуется дифференциальная рента, которая представляет доход, полученный за счет использования более производительных ресурсов.
Все сказанное относится к земельным участкам, характеристики которых делают их воспроизводимыми, то есть при правильной системе мероприятий участок может давать хорошие результата каждый год. Но определенные природные ресурсы являются невоспроизводимыми, то есть рано или поздно месторождения иссякнут, и темпы добычи природных ресурсов на них будут падать. Для них существует две возможности их использования: либо немедленное потребление, либо их консервация. Последнее означает более выгодное использование их в будущем из-за истощения запасов этих ресурсов. Оптимальное использование невоспроизводимых ресурсов предполагает корректировку и баланс плюсов и минусов их немедленного потребления.
На рынках происходит перераспределение невоспроизводимых природных ресурсов, а сам рынок природных ресурсов содержит в себе механизм их консервации.
Зарплата. Нормирование труда.
Зарплата-это часть национального до-хода идущая для личного потребления граждан и зависит от результатов затраченного ими труда,его кол-во и кач-во. Одним из элементов соц. за-щиты населения является минимальная зарплата,т.е.установленный гос-
Вом размер зарплаты ниже которого оплата вестись за,фактически отра-ботанное время не может. Формы зарплаты.Сущ.2 формы зарплаты:
1.повремённая;2.сдельная.Повремённая оплата(оклад)-за фактически от-работанное время. Сдельная-от норм выработки(сдельно-примеальная,
акордная). Тарифная система.Она вклычает в себя такие элементы:1.то-рифно-квалификационный справочник;2.торифные ставки и сетки;3.схе-
мы должносных окладов.Нормирование труда. Оно определяет необхо-
димые затраты рабочего времени на выполнение определённой работы при нормальной организации труда.Формой выражения меры труда яв-ляется норма труда,которая расчитывается на конкретные условия про-из-ва.Предметом нормирования труда является длительность трудовых процессов во времени,а объектом физическая и умственная деятельность людей.Нормы затрат труда классифицируются так:1.по назначению(ча-сам,выработки);2.по периоду действия(длительные,сезонные);3.по сфере
применения(отраслевые,межотраслевые);
4.по методу обоснования(статистические и технические обоснованные);
5.по кол-ву людей,труд которых нормируется(индивидуальные и коллек-
тивные).
информации, консультирование, нотариат и т.д.) и др.
Рынок труда: сущность и функции. Спрос и предложение на рынке труда с совершенной и несовершенной конкуренцией.
На рынке труда как и на любом другом рынке продается и покупается рабочая сила, особенностью здесь является отсутствие в строгом смысле саморегулирования рынка на основании равновесия спроса и предложения. Часто силой, влияющей на рынок выступают профсоюзы и государство.
Рынок труда — самый сложный из всех рынков ресурсов, что связано прежде всего с самим объектом рынка. Рабочая сила (труд) как ресурс характеризуется, во-первых, разными физическими данными и разными способностями, в результате чего при заключении трудового контракта невозможно заранее определить реальный уровень трудовых усилий работника; во-вторых, неодинаковой квалификацией, диктующей необходимость различий в заработной плате работников разных профессий. Поэтому нет единого рынка труда, он делится по профессиям, отраслям, географи-» ческому расположению. В этих условиях переход работника с одного рынка на другой связан с большими издержками. В-третьих, рабочая сила мобильна, т. е. может сменять одно занятие другим, переходить от менее к более производительным видам деятельности, перемещаться по территории. В-четвертых, труд, будучи неотделим от человека, неизбежно включает социальный, психологический, политический аспекты. У работников, в отличие от машин, есть права, которые они так или иначе отстаивают. Следовательно, труд является особым, занимающим исключительное положение ресурсом.
Отсюда и специфичность факторов, влияющих на предложение рабочей силы на рынке труда. Это — демографические факторы (темп прироста населения и его трудоспособной части, половозрастная структура), экономические (продолжительность рабочего времени, состояние пенсионного обеспечения, уровень безработицы), психологические (желание работать), социальные (престижные моменты) факторы и факторы, связанные с образованием и подготовкой кадров.
Особенности ресурса рабочей силы оказывают воздействие на формирование спроса на труд: оно всегда происходит на уровне отдельной фирмы. Однако мобильность рабочей силы — возможность перейти на работу в другую отрасль или регион, на другое предприятие, сменить профессию, повысить квалификацию — приводит к тому, что предложение труда в отличие от спроса складывается на уровне отрасли, всей промышленности или общества в целом. Из этого следует, что формирование цены труда (заработной платы) путем конкуренции всех работников осуществляется практически на уровне всего народного хозяйства, вследствие чего во всех регионах устанавливается одинаковый уровень заработной платы работников одной профессии. Еще одна особенность рынка труда, усложняющая его функционирование, — это наличие безработицы. При найме рабочей;•'• силы трудовой контракт не отражает «качество» работника. Установленный уровень заработной платы может оказаться более высоким, чем соответствующий фактически выявившимся возможностям работника. Снижение же заработной платы для определения реальных усилий работника является нарушением контракта. В такой ситуации цена труда становится негибкой, вызывая избыточное предложение рабочей силы. В то же время потерявшие работу рабочие не нанимаются сразу же на новые места с низкой заработной платой, а стараются найти работу с прежней заработной платой; это препятствует равновесию на рынке рабочей силы.
Рынки ресурсов, их особенности. Правило использования ресурсов.
В рыночной экономике каждый из экономических ресурсов представляет собой большой ресурсный рынок — рынок труда, рынок капитала и т.д., состоящий, в свою очередь, из множества рынков конкретного ресурса. Например, рынок труда состоит из рынков работников разных специальностей — экономистов, бух¬галтеров, инженеров и т.д.
Как уже отмечалось, на базе экономических ресурсов осущест¬вляется производство экономических благ. При ограниченности (редкости) ресурсов приходится определять, какие именно блага производить и какие для этого есть производственные возможности.
Рынок природных ресурсов включает два тесно взаимосвязанных сектора: рынок запасов и рынок потоков.
Запас ресурсов – это такой их объем, который существует в природе (например, находится в месторождениях на территории данной страны), а для возвратных ресурсов включает еще и количество ресурсов, которые уже использованы, но пригодны для вторичной переработки. Запас ресурсов – явление объективное и от хозяйственной деятельности людей почти не зависит. Если в недрах страны нет нефти, то сколько ни трать денег на геологоразведку, фонтаны «черного золота» все равно не забьют.
Поток ресурсов – тот их объем, который реально вовлекается в хозяйственную деятельность в течение определенного периода времени (например, года). Он может колебаться весьма значительно: от нуля (когда использование ресурса вообще прекращается) до объема, максимально возможного при существующих технологиях.
На рынке запасов продаются и покупаются запасы природных ресурсов (месторождения, леса и т.д.). На рынке потоков продаются и покупаются те объемы ресурсов, которые необходимы фирмам и гражданам для удовлетворения их коммерческих и личных нужд. Рынок потоков устроен таким образом, что он экономически регулирует степень использования природных ресурсов: по мере истощения их запасов цена ресурсов возрастает. Это заставляет фирмы и граждан искать более экономичные способы использования ресурсов или прибегать к заменителям
Олигополия, ее признаки. Олигополистическое ценообразование.
Олигополия – тип рыночной структуры, при котором на рынке господствует несколько фирм, каждая из которых способна оказывать влияние на рыночную цену своими собственными действиями. К олигополии относятся такие: производство алюминия, меди и стали, автомобильная промышленность, производство холодильников, стиральных машин. Основные черты олигополии : 1.Небольшое число фирм, господствующих на рынке. 2.Продукция может быть однородной (производство алюминия) или дифференцируемой (производство автомобилей). 3.Ограничение доступа на рынок, что делает невозможным выход на рынок новых фирм. 4.каждая фирма своими действиями способна оказывать влияние на рыночную цену. 5.Всеобщая взаимозависимость фирм. Модели олигополии. 1.Модель Курно. (Дуополия – на рынке конкурируют друг с другом только две фирмы. 2.Тайный сговор – соглашение между фирмами в отрасли с целью установления фиксированных цен и объемов производства. Такое соглашение называется картелем – ОПЕК, объединяющий страны-экспортеры нефти. Факторы, способствующие тайному сговору: наличие правовой базы, высокая концентрация продавцов, примерно одинаковые издержки фирм в отрасли; невозможность проникновения новых фирм на рынок. При тайном сговоре каждая фирма будет выравнивать свои цены и при понижении, и при повышении цен. 3.Олигополия, не основанная на тайном сговоре (в большинстве стран он является незаконным) – олигополисты при установлении цены сталкиваются с «диалемой заключенных». Если договорятся и оба установят одинаково высокие цены – то получат равный большой доход; если установят оба относительно низкую цену – то небольшой доход получат оба; если одна установит высокую, а другая низкую цены, то одна получит низкий доход, а другая высокий (за счет первой). Есть стремление к обману. 4.Молчаливый сговор. Доминирующая на рынке фирма меняет цену, а все другие следуют этому изменению.
Олигополистическая конкуренция.
Несколько предприятий (3-8 шт.)
Жесткая конкуренция, высокий уровень концентрации производства.
Уровень цен поддерживается таким образом, что остается дополнительная мощность, которая используется на инновации
Существенные барьеры входа на рынок:
Все, что уже изобретено уже запатентовано
На рынке нет квалифицированных рабочих (все уже заняты)
Основная особенность олигополистического рынка, как это следует из названия, является обозримость и взаимозависимость субъектов рынка. Любое принятое решение о снижении цены влечет за собой убытки всех фирм, поэтому существует негласная договоренность: не делать резких движений. Одна главная фирма задает уровень цен, другие следуют за ней.
Монополистическая конкуренция и ее признаки. Определение цены и объема производства в условиях монополистической конкуренции.
Несовершенная конкуренция существует,когда два или более продавцов,каждый из которых обладает некоторым контролем над ценой ,конкурируют за продажи.Такое бывает в двух случаях :
- фирмы продают не стандартизированную продукцию
- когда контроль над ценой обусловлен рыночной долей отдельных фирм.(на таких рынках кажд. продавец производит достаточно большую часть продукта,чтобы значительно влиять на предложение,а ,следовательно, и на цены.
Также во многих случаях контроль над ценой на рынке объясним сочетанием этих двух факторов.
Монополистическая конкуренция
Монополистическая конкуренция осуществляется тогда,когда много продавцов конкурируют ,чтобы продать дифференцированный продукт на рынке ,где возможно появление новых продавцов.
Для рынка с монополистической конкуренцией характерно следующее:
1.Товар каждой фирмы,торгующей на рынке ,является несовершенным заменителем товара
реализуемого другими фирмами.
Продукт каждого продавца обладает исключительными качествами и характеристиками ,которые служат тому, чтобы некоторые покупатели предпочли его товар товару конкурирующей фирме.Дифферинциация товара означает ,что предмет ,продаваемый на рынке не является стандартизированным.Это может происходить из-за действительных качественных отличий между продуктами или из-за предполагаемых отличий ,которые проистекают из различий в рекламе ,престиже торговой марки или “имидже” ,связанным с обладанием этим товаром.
2.На рынке существует относительно большое число продавцов,каждый из которых удовлетворяет небольшую,но не микроскопическую долю рыночного спроса на общий тип товара, реализуемогог фирмой и ее соперниками.
При монополистической конкуренции размеры рыночных долей фирм в общем превосходят 1% ,т.е. процент,который существовал бы при совершенной конкуренции.В типичном случае на фирму приходится от 1% до 10 % продаж на рынке в течение года.
3.Продавцы на рынке не считаются с реакцией своих соперников ,когда выбирают ,какую
установить цену на свои товары или когда выбирают ориентиры по объему годовых продаж.
Эта особенность является следствием все же относительно большого числа продавцов на рынке с монополистической конкуренцией.т.е. если отдельный продавец сократит цену ,то вероятно,что прирост объема продаж произойдет не за счет одной фирмы, а за счет многих.Как следствие , маловероятно , что какой-нибудь отдельный конкурент принесет достаточно значительные потери своей доли на рынке из-за уменьшение продажной цены какой-нибудь отдельной фирмы.Следовательно ,у конкурентов нет причин,чтобы отреагировать на это изменением своей политики ,поскольку решение одной из фирм не воздействует в значительной степени на их возможности извлекать прибыли.Фирма знает это и ,следовательно,не учитывает какой-либо возможной реакции конкурентов,когда выбирает свою цену или цель по продажам.
4.На рынке есть условия для свободного входа и выхода
При монополистической конкуренции легко основать фирму или покинуть рынок. Выгодная коньюктура на рынке с монополистической конкуренцией привлечет новых продавцов.Однако вход на рынок не настолько легок,как он был при совершенной конкуренции,поскольку новые продавцы часто испытывают трудности со своими новыми для покупателей торговыми марками и услугами.Следовательно,уже существующие фирмы с устоявшейся репутацией могут сохранять свое преимущество над новыми производителями.Монополистическая конкуренция похожа на ситуацию монополии,поскольку отдельные фирмы обладают способностью контролировать цену своих товаров.Она также похожа на совершенную конкуренцию,т.к. каждый товар продается многими фирмами, и на рынке существует свободный вход и выход.
Чистая монополия. Определение цены и объема производства в условиях чистой монополии.
Чистая монополия (Pure monopoly) - ситуация на рынке, когда существует только один продавец данного товара, который не имеет близких заменителей. Монополистический рынок является полной противоположностью совершенно конкурентному рынку. Для покупателей существует только один источник предложения - монополист.
Понятно, что, как и совершенная конкуренц
ия, чистая монополия является некой абст
ракцией. Во- первых, практически не сущ
ествует продуктов не имеющих заменител
ей. Во- вторых, редко когда на национально
м (или мировом) рынке есть только один пр
одавец. Хотя на более замкнутых рынках, к
примеру, в маленьком городке, мы може
м наблюдать явление чистой монополии.
Например, в таком городе может быть
только один врач - стоматолог.
Необходимо отметить, что, как правило,
деятельность таких монополий
регламентируется муниципальными
властями и правительственными организац
иями.
Фирма обладает монопольной властью (monopoly power) тогда, когда она имеет возможность воздействовать на цену своего товара, изменяя количество, которое она готова продать. Степень, до которой монополист может использовать свою монопольную власть зависит от наличия близких заменителей на его товар и его доли на данном рынке. Естественно, чтобы обладать монопольной властью фирме не требуется быть чистой монополией. Причем необходимо, чтобы кривая спроса на продукцию фирмы была наклонена вниз, а не была горизонтальной, как для конкурентной фирмы, так как иначе у монополиста не будет возможности изменять цену путем изменения количества предлагаемого товара. В крайнем, предельном случае кривая спроса на продукт, реализуемый чистой монополией, является направленной вниз кривой рыночного спроса на данный продукт. Существенное различие между монополистическим рынком и рынком конкурентным заключается в том, что монополист способен влиять на цену, выручаемую за товар, а конкурентный продавец такой возможности не имеет. Фирма с монопольной власть является фирмой, которая по своему усмотрению устанавливает цену на свой товар, а не принимает ее как данное, т. е. в отличие опять - таки от конкурентного продавца она не является ценополучателем.
Рыночная структура (market structure) указывает на число покупателей и продавцов на рынке, на их доли в общем количестве покупаемого и продаваемого товара, степень стандартизации товара, а также легкость входа на рынок и выхода из рынка. Чистая монополия и совершенная конкуренция являются крайними формами организации рынка ( рыночной структуры ). Реальные рыночные структуры находятся между этими двумя крайними случаями.
Метод сопоставления предельного дохода с предельными издержками
При использовании данного метода определяются и сравниваются
две величины: 1) предельный доход (МR), т. е. прирост величины дохода при уве¬личении объема производства на одну единицу; 2) предельные издержки (МС), т. е. прирост величины валовых из¬держек при увеличении объема производства на одну единицу. Любую дополнительную единицу продукции, для которой предель¬ный доход превышает предельные издержки (МR > МС), следует про¬изводить, так как на каждой такой единице фирма получает больше дохода от ее продажи, чем она прибавляет к издержкам, производя эту единицу. Разница (прибыль) составляет величину МR - МС. Очевидно также, что если МС > MR, т. е. предельные издержки вы¬ше предельного дохода, фирме следует избегать производства этой единицы, так как она добавляет больше к издержкам, чем к доходу на величину МС - MR; такая единица продукции не будет окупаться. Таким образом, фирма будет максимизировать прибыль или мини¬мизировать убытки, про изводя такой объем продукции, при котором предельный доход равен предельным издержкам: МR = МС. Математи¬чески это можно доказать следующим образом. Рассчитываем прибыль
I
Pr = TR - ТС. Условие экстремума прибыли:
Отсюда следует, что для значения Q, обеспечивающего экстремум
функции прибыли, MR = МС. .
Графическая иллюстрация данного подхода представлена на рис.
2.16, а и б.¬5
Существует два метода определения уровня производства, при ко¬тором конкурентная фирма будет максимизировать прибыль: 1) метод сравнения валового дохода и валовых издержек; 2) метод сравнения предельного дохода и предельных издержек. Метод сопоставлении валового дохода и валовых издержек Графическая иллюстрация данного метода приведена на рис. 2.14. Критические точки - их иногда называют мертвыми точка¬ми - характеризуются, как это следует из приведенного рисунка, ра¬венством валового дохода и валовых издержек, что эквивалентно нуле¬вой прибыли. Максимальный объем прибыли соответствует объему выпуска про¬дукции Qopt. Анализ данной модели позволяет установить, что произойдет с фи¬нансовыми результатами (выручкой, валовыми издержками, прибылью если изменится объем производства фирмы. В частности, использование данной модели позволяет руководству фирмы определять критические объемы производства, например объем выпуска, при котором прибыль будет максимальной, или объем производства, при котором не будет ни прибыли, ни убытков, Т.е. точку безубыточности. В том случае, если из-за низкой рыночной цены фирма несет на краткосрочном интерва¬ле убытки, данный под¬ход может быть исполь¬зован для расчета объе¬ма продукции, миними¬зирующего убытки (рис. 2.15). Когда бизнес начина¬ет приносить убытки, т. е. когда валовые издержки превышают валовой до¬ход ТС > ТR, У предпри¬нимателя возникает мысль о прекращении произ¬водства и ликвидации фирмы. Принимая реше¬ние о ликвидации фирмы, предприниматель должен иметь в виду, что при полном прекращении производства его издержки будут равны постоянным издержкам (он должен расплатиться по всем своим обязательствам: , арендная плата, кредит и т. п.). Поэтому, если использование перемен¬ных ресурсов позволяет произво¬дить такой объем продукции, вы¬ручка от продаж которого покрывает все переменные
издержки TR> VС и хотя бы часть постоян¬ных издержек, то предпринимателю необходимо продолжить производство, рассчитывая доходами в будущие периоды компенсировать убыт¬ки, имеющие место в данном временном интервале... Такое положение вполне реально во многих случаях: в связи с сезонностью производст¬ва и сбыта некоторых товаров, в связи с особенностями их продаж, динамикой обновления производства и сбыта некоторых товаров, осо¬бенностями их продаж, динамикой обновления производства и други¬ми причинами. В том же случае, если валовой доход от продажи любого объема продукции фирмы не превышает переменных издержек производства этого количества товаров TR < УС, фирме целесообразно прекратить производство данного вида продукции. В этом случае она минимизи¬рует свои убытки на уровне объема постоянных издержек.
Пример. Предположим, что постоянные издержки фирмы (аренд¬ная плата, процент за банковский кредит, заработная плата управляю¬щего и бухгалтера) составляют 10 млн. руб. В месяц РС = 10. Кроме того, фирма нанимает рабочих, покупает сырье, использует электро¬энергию, тратя на это 30 млн. руб. в месяц VС = 30. Таким образом, валовые издержки фирмы ТС = FС + VС = 40 млн. руб Предположим, что валовой доход фирмы составляет 35 млн. руб. в месяц, а следовательно, она несет убытки TR - ТС = 35 - 40 = -5, рав¬ные 5 млн. руб. в месяц. Тем не менее предпринимателю в этих условиях следует продол¬жать производство: за счет валового дохода он полностью покрывает переменные издержки (30 млн. руб.) и часть (5 млн. руб.) постоянных издержек. При ликвидации же фирмы предприниматель будет обязан распла¬титься по всем обязательствам, поэтому его издержки составят 1 О млн. руб. (рС = 1 О), превысив убытки, связанные с продолжением производ¬ственной деятельности на 5 млн. руб. (10 - 5 = 5). Если же валовой доход фирмы упадет ниже 30 млн. руб., то убыт¬ки фирмы превысят постоянные издержки, и выгоднее будет закрыть производство. Итак, если ТR < VС, фирма должна прекратить производство. Если обе части этого неравенства разделить на величину объема производства Q, то получим другую интерпретацию этого правила: Р < А VС.
Совокупность условий, в которых фирмы конкурируют между собой характеризуют рыночную структуру
Основа разграничения этих структур.
1. Количество и размеры предприятий.
2. Характер продукции.
3. Степень влияния на цену «вход, выход» в отрасль.
4. Доступность информации.
Рациональное поведение фирмы – максимизация прибыли, а если не возможно, то минимизация убытков.
Типы рыночных структур:
1) чистая (совершенная) конкуренция;
2) чистая монополия;
3) монополистическая конкуренция;
4) олигополия.
¬ Понятие конкуренции является ключевым в теории и практике ры¬ночных отношений, так как выражает их основную сущность. Несмот¬ря на то, что для выполнения регулирующей функции в рыночном ме¬ханизме используется множество рычагов и инструментов, основой ос¬нов является здесь конкуренция. Если ее в реальности нет, то нет и рынка. Рынок и конкуренция в определенном смысле синонимы: одно без другого не существует. Отсюда следует, что формирование дейст¬вительно конкурентной среды является одной из центральных задач функционирования экономической системы в .рыночных условиях.
TR - валовый доход.
ТС – валовые издержки.
AR – средний доход.
АС – средние издержки.
MR – предельный доход.
МС – предельные издержки
Доходы фирмы.
На уровне микроэкономики в процессе производства новой стоимости участвуют все собственники его условий. К ним относятся: а) рабочий — владелец рабочей силы; б) бизнесмен, который приобретает факторы производства; в) денежный капиталист, предоставляющий кредит, и г) землевладелец, сдающий свою землю в аренду. После продажи на рынке изготовленных товаров бизнесмен получает общую выручку Из нее каждому агенту производство достается определенная доля: рабочему — заработная плата, предпринимателю — прибыль на капитал, ссудному капиталисту — процент и собственнику земли — рента.
Виды доходов:
Заработная плата (Зарплата рабочего, врача);
Доплаты и другие ВИДЫ трудового дохода (Взносы фирм в пенсионный фонд);
Доход индивидуальных частных предприятий (Доходы мелкого бизнеса);
Прибыли корпораций (Прибыль корпорации «Дженерал мотороc»);
Проценты (Проценты по сберегательным вкладам);
Рента (Арендная плата землевладельцу за жилье, участок земли);
Издержки производства в долговременном периоде. Положительный и отрицательный эффекты роста масштабов производства.
В долгосрочном периоде все издержки становятся переменными, то есть это достаточно длительный временной интервал для того, чтобы фирма могла изменить свои производственные мощности.
На долговременных интервалах фирмы могут изменять объемы всех используемых ресурсов, что позволяет нам в экономическом анализе отказаться от понятия постоянных ресурсов и считать все факторы, задействованные в производстве, переменными. Потенциальная же возможность варьировать все факторы производства, в том числе производственные площади, состав и количество оборудования, автоматически ставит проблему определения оптимального, с точки зрения минимума общих затрат, размера фирмы. для практического решения этой проблемы предпринимателю необходима информация по краткосрочным издержкам фирм различного размера. Предположим, что соответствующая информация по нескольким таким, разным' по масштабам, фирмам предоставлена лицу, принимающему решение, в форме
графической модели, изображенной на рис
Точки Q., Q2, Qз, Q4 характеризуют, как это следует из модели, объемы производства, при которых фирме целесообразно изменить масштаб предприятия с целью минимизации затрат в долгосрочной перспективе' при наращивании объемов производства продукции. Легко убедиться в том, что для любого произвольного объема выпуска продукции у фирмы существует лишь один оптимальный вариант ее размера, минимизирующий издержки фирмы. Убедимся этом, рассмотрев варианты выпуска продукции в некотором запланированном объеме QПЛ. Такой объем производства может быть осуществлен, как это следует из рассматриваемой модели, по трем сценариям: на предприятии первого, самого малого, размера с его существенной перегрузкой, а следовательно, и с очень высокими средними валовыми издержками SATC.; - на предприятии третьего размера с недогрузкой его оборудования, чем также обусловлен достаточно высокий уровень средних валовых издержек SA ТСз; - на предприятии второго размера, обеспечивающем из рассмотренных вариантов МИНИМУМ средних валовых издержек SA ТС2, а следовательно, оптимальном по размеру для выпуска продукции в данном объеме. Таким образом, алгоритм принятия конкретных управленческих решений по поводу планируемых фирмой объемов производства может быть следующим. Если значительный рост или существенное сокращение объемов производства предполагаются, по оценке руководителей фирмы, не слишком продолжительными, фирме целесообразно сохранить свой масштаб, «переместившись» в первом случае вправо, а во втором - влево вдоль соответствующей краткосрочной кривой средних валовых издержек фирмы. Если же речь идет об устойчивом значительном изменении объема производства, например о его росте, минимизация издержек фирмы может быть осуществлена на пути расширения размеров фирмы. При резком и устойчивом снижении объемов производства фирме целесообразно, видимо, пойти на закрытие некоторых своих производств. Решение такого рода связаны, по существу, с перемещением вдоль кривой LA ТС долгосрочных средних общих издержек фирмы. Эта кривая в своем идеальном варианте представляет плавную выпуклую линию, огибающую все кривые SA TCj краткосрочных средних валовых издержек.
U - образный характер зависимости LA ТС в экономической теории объясняется действием положительного -и отрицательного эффектов масштабов производства. В частности, первый объясняет нисходящую часть графика, а второй - восходящую. Положительный эффект масштаба, или эффект массового производства, обусловлен действием следующих основных факторов, приводящих к снижению средних валовых издержек: 1) специализация труда и, как следствие, рост его производительности; 2) более эффективное использование менеджеров фирмы в соответствии с оптимальными нормативами количества подчиняющихся им работников; 3) возможность приобретения крупными предприятиями высокопроизводительной техники; 4) производство побочных продуктов основного производства.
Отрицательный эффект масштаба, объясняющий восходящий участок кривой долгосрочных валовых издержек, обусловливается прежде всего сложностями управления крупномасштабными производствами.
Характер кривой долгосрочных средних валовых издержек производства определяет структуру и уровень конкуренции в отраслях народного хозяйства.
25.Прибвль: сущность, источники, функции, виды прибыли.
Прибыль обычно определяют как разность между валовым доходом и валовыми издержками. С точки зрения бухгалтера, в издержки должны включаться денежные расходы, которые фирма несёт на приобретение машин, оборудования, сырья, материалов, на выплату заработной платы работникам и т.д. Фирма в этом случае несёт явные издержки, поскольку выплачивает эти деньги внешним по отношению к ней хозяйствующим субъектам, покупает необходимые ресурсы на рынке. Другими словами, явные, или бухгалтерские, издержки, включают в себя только денежные затраты. В связи с этим, бухгалтерская прибыль представляет собой разность между валовой выручкой и явными (бухгалтерскими издержками).
Используя собственные ресурсы (собственный капитал, собственную землю, собственные предпринимательские способности), владелец этих факторов не несёт явных денежных затрат, это неоплачиваемые, или неявные, издержки. Доход предпринимателя будет складываться из двух частей. Одна часть дохода будет представлять собой плату за труд предпринимателя, за организацию и ведение дела, т.е. ТОО, что в современной экономической науке принято называть безусловной заработной платой. Вторая часть дохода предпринимателя обусловлена тем, что он, как правило, является собственником капитала и вкладывает этот капитал в дело. Доход на капитал, принадлежащий предпринимателю, может быть выражен в виде годовой процентной ставки, которая, в свою очередь, является количественным выражением чистой производительности капитала. Эти две части дохода предпринимателя будут представлять собой прибыль с точки зрения бухгалтера, но с точки зрения экономиста – всё это элементы издержек. А в валовые издержки должна входить и нормальная прибыль как минимальный доход предпринимателя, необходимый для привлечения и удержания этого ресурса в данном производственном процессе. Экономическая прибыль возникает в том случае, если валовая выручка превышает все издержки – и явные, и неявные, включая в последние и нормальную прибыль.
Экономическую прибыль можно рассматривать как вознаграждение за принятие предпринимателем риска, связанного с неопределённостью, присущей развитию рыночной экономики.
Экономическую прибыль можно рассматривать как вознаграждение за инновации.
Источником экономической прибыли может стать обладание монопольной властью на рынке
Издержки производства в краткосрочный период.
В краткосрочном периоде постоянные издержки остаются неименными, и фирма может изменять объём выпускаемо продукции только с помощью изменения величины переменных издержек.
Зная зависимость максимально возможных объемов производства от количества используемых ресурсов, а также цены этих ресурсовl6, можно достаточно просто определить издержки производства FC, УС,
ТС, а также AFC, А УС, АТС и МС. Ранее нами было кратко проанализировано «поведение» функций
FC, УС и ТС. Анализ средних и предельных издержек фирмы продолжим с использованием графической модели, представленной на рис. 2.7. Дадим необходимые краткие пояснения. к рассматриваемой графи-
ческой модели. 1. Учитывая, что постоянные издержки (FC) не зависят от объема выпуска (Q), средние постоянные издержки (AFC) будут уменьшаться с увеличением объемов производства фирмы.
2. Средние переменные издержки (А УС) уменьшаются на этапе возрастания отдачи от использования переменного ресурса (до Q = 5) и возрастают на участке снижающейся отдачи (начиная с Q = 5).
3. Поскольку АТС = А УС + AFC, кривая АТС очевидно будет иметь тот же характер выпуклости, что и кривая А УС, превышая ее при каждом данном объеме производства на величину AFC. Снижаться АТС будут до тех пор, пока рост А УС будет компенсироваться снижением AFC. Именно поэтому экстремум АТС сдвинут вправо по отношению к экстремуму АУС. Минимум АТС определяет, по существу, оптимальный объем производства продукции, если фирма руководствуется принципом минимизации затрат
4. Кривая МС пересекает кривые А УС и АТС в точках их экстремумов (минимумов), иллюстрируя тем самым известное «правило предельных и средних», суть которого описана в p~д. 2.4. В частности, если для изготовления очередной дополнительной единицы продукции МС < АТС, производство этой единицы понизит АТС, и наоборот, если МС > АТС, то очевидно, что производство такой единицы продукции повысит уровень АТС фирмы. Графически это означает, что общие средние издержки (АТС) должны падать до тех пор, пока кривая предельных издержек (МС) проходит ниже кривой средних общих издержек (АТС). И наоборот, средние общие издержки будут расти там, где кривая предельных издержек (МС) проходит выше кривой средних общих издержек (АТС). Это означает, что в точке пересечения кривых предельных и сред-
них общих издержек (МС и АТС) они равны между собой, определяя тем самым точку минимума средних общих издержек производства - момент наиболее эффективного использования ресурсов внутри фирмы (МС = АТС). Сказанное справедливо и для соотношения между предельными (МС) и средними переменными (А УС) издержками. Чтобы убедиться в этом, достаточно вспомнить: по определению предельные издержки можно рассматривать как добавочные издержки к сумме либо общих, либо переменных издержек (при изготовлении очередной дополнительной единицы продукции)
Издержки производства, их виды и структура
Понятие издержек основывается на факте редкости ресурсов и возможности их альтернативного использования. Издержки со стороны фирмы - выплаты, которые фирма обязана сделать, или доходы, которые фирма должна обеспечить поставщику ресурсов для того, чтобы отвлечь эти ресурсы от использования в альтернативных производствах. Издержки бывают внутренние и внешние. Денежные доходы, которые фирма несет в пользу поставщиков сырья, топлива, энергию и др., называются внешними. Их называют также явными или бухгалтерскими издержками, потому что они отражаются в бухгалтерском учете предприятия и имеют форму денежных платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. Издержки на собственный ресурс (оборудование), называются внутренними или неявными. Статьи бухгалтерских издержек - это статьи затрат, образующих себестоимость продукции. Статьи следующие: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Издержки производства зависят от цен необходимых ресурсов, от технологии, т.е. от количества ресурсов, необходимых для производства. Экономисты считают издержками все платежи - внутренние и внешние, необходимые для изготовления продукта (услуги). Постоянные издержки производства - такие издержки, величина которых не меняется в зависимости от изменения объема производства. Постоянные издержки связаны с функционированием производственного оборудования фирмы, даже если фирма ничего не производит. К постоянным издержкам относится оплата обязательств по облигационным займам, рентные платежи, отчисления на амортизацию, страховые взносы, зарплату. Переменные издержки - такие издержки, величина которых меняется в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся затраты на сырье, топливо, энергию, транспорт, трудовые ресурсы. Прирост суммы переменных издержек, связанных с увеличением объема производства на одну единицу, не является постоянным. Общая сумма издержек - это сумма постоянных и переменных издержек при данном объеме производства. Она будет уменьшаться при увеличении объема производства и нарастать при уменьшении предельной производительности. Переменными издержками предприниматель может управлять, постоянные - находятся вне контроля фирмы. Средние издержки - издержки в расчете на единицу продукции. Они используются для формирования цены. Средние постоянные издержки определяются путем деления суммарных постоянных издержек на количество произведенной продукции. Средние переменные издержки определяются путем деления суммарных переменных издержек на кол-во произведенной продукции. Средние общие издержки можно рассчитать путем деления суммы общих издержек на кол-во продукции. Предельные издержки - дополнительные или добавочные издержки, связанные с производством еще одной единицы продукции. Предельные издержки помогают определить предельную загруженность, выше которой производство не эффективно. С помощью предельных издержек можно определить минимальный эффективный размер предприятия.
Издержки обращения - затраты, связанные с доставкой продукции потребителю. Производительные - транспорт, хранение, подработка. Чистые - затраты, обусловленные сменой форм стоимости.
Фиксированные и переменные производственные факторы. Средний и предельный продукты. Закон убывающей отдачи.
Все ресурсы подразделяются на фиксированные и переменные.
Фиксированные – это факторы, которые не изменяются за данный промежуток времени. Переменные – это факторы, которые меняются за данный промежуток времени.
В соответствии с этой класси-фикацией существует 2 периода: кратко- и долгосрочный (они различаются не по продолжи-тельности, а концептуально)
Краткосрочный – период фиксированных производственных мощностей, когда невозможно изменить какой-либо фактор производства
Долгосрочный – все факторы являются переменными, период изменяющихся производственных мощностей.
Анализ теории предельной производительности факторов требует рассмотрения таких понятий, как общий, предельный и средний продукт.
Общий продукт (TP) – это суммарный объём выпуска продукции, полученный в рамках заданной производственной функции, и измеренный в физических единицах. Понятие общего продукта позволяет выявить зависимость между объёмом выпускаемой продукции и изменениями в количестве одного ресурса при неизменном количестве других. Общий продукт переменного фактора L может быть описан следующей производственной функцией: при K - const. Это уравнение выражает отношение между общим выпуском продукции и количеством фактора L, при условии, что количество фактора K постоянно. Рассмотрев понятие общего продукта фактора, мы можем легко вывести понятие предельного и среднего продукта фактора.
Предельный продукт фактора производства (MPL), исчисленный в физических единицах, показывает изменение в объёме выпуска продукции, вызванное использованием дополнительной единицы данного фактора (L) при неизменном количестве всех остальных. Предельный продукт фактора может быть исчислен следующим образом: , где MPL – предельный продукт фактора L, Q – изменение общего объёма выпуска продукции, L – изменение количества фактора L.
Средний продукт фактора (APL) определяется путём деления объёма выпускаемой продукции на количество используемого переменного фактора L: . Средний продукт труда показывает, какое количество произведённой продукции приходится на одну единицу труда. Очень часто средний продукт называют показателем производительности труда.
Закон убывающей отдачи гласит. Что, по мере увеличения количества переменного фактора при неизменном количестве всех остальных будет достигнут такой рубеж, после которого предельный продукт переменного фактора начнёт уменьшаться. Данный закон не имеет чёткой системы доказательств, он основан на здравом смысле и эмпирических наблюдениях.
Факторы производства.Экономические ресурсы – это средство для производства товаров и услуг. Они делятся на материальные и людские.
К материальным относятся Земля и Капитал.
К людским – труд и предпринимательская способность.
Фактор производства – это экономический ресурс, соединенный с другими.
Факторы классифицируются:
Труд – это совокупность умственной и физической способности люде.
Капитал – инвестиционные ресурсы, а именно средства производства и многое другое.
Земля – это естественные блага, созданные природой.
Сюда относятся:
1. Пахотные земли.
2. Леса.
3. Водные ресурсы.
4. Площадки для строительства.
5. Месторождения.
Все факторы редки, т.е. ограничены. Все факторы производства взаимозаменяемы и взаимодополняемы.
Взаимосвязь между производственными факторами, производством и итоговым выходом продукции описывается производственной функцией.
Произ. функц. – это экономико-математическая модель зависимости ресурсов производства от обусловливающих его факторов.
(Труд+капитал+земля)->(процесс производства)=продукт.
y=f(x1,…,xn). Функция показывает максимальный выпуск продукции, которое может произвести фирма при данном сочетании факторов.
1. Объём производства растёт, если растёт трудоёмкость при фиксированных затратах.
2. Выпуск продукции растёт если растут затраты капитала при фиксированных затратах труда.
Изокванта – кривая безразличия производителя. Производителю все равно на какой точке находится с т.з. конечного производства.
Все ресурсы делятся на:
Фиксированные – это факторы которые не изменяются за данный промежуток времени.
Переменные – это факторы, которые не меняются на данном промежутке времени.
В соответствии с этим есть два промежутка времени:
1. Краткосрочный – период фиксирования производственных мощностей, невозможно изменить, хотя бы один фактор.
2. Долгосрочный – все факторы являются переменными, это период изменения производственных мощностей.
Отличаются они концептуально.
Полезность блага.
Полезность блага или товара — есть способность его удовлетворять какой-нибудь человеческой потребности.
Полезность блага тем выше, чем большему числу потребителей оно служит, чем настоятельнее и распространеннее эти потребности и чем лучше и полнее оно их удовлетворяет. Полезность является необходимым условием для того, чтобы какой-нибудь предмет приобрел меновую ценность.
Предельная полезность — это полезность, которую человек получает от использования ещё одной дополнительной единицы блага.
Под этим названием подразумивают наименее важный вид пользы, который приносит данное благо в сфере удовлетворения человеческих потребностей. Предположим, напр., что хлеб может служить для питания человека, для посева, для корма скота, для винокурения. Последняя его роль является наименее важной; способность хлеба удовлетворять эту потребность и есть предельная его полезность. Предельная полезность повышается при недостатке блага и понижается при его избытке.
Другими словами, предельная полезность — это увеличение общей полезности при потреблении одной дополнительной единицы блага:
MU = ΔU/ΔQ;
где ΔU — прирост общей полезности, а ΔQ — увеличение количества потребляемого блага, или
Спрос хар-ся на основе принимаемого решения потребителями. Он стремится максимизировать полезность, исходя из своего бюджета. Потребитель постоянно ок-ся перед выбором, выделяют 3 момента: он стремится пол-ть макс. полезность от набора, любой потр. скован ограничениями, потр. действ. рационально. Потр. сравнивает полезность, которую он пол-ет от потребления разл. т-ров. Известно 2 подхода к этой проблеме: Колич. - в возможности измерения разл. благ в усл. ед. либо деньгах. Разработал Маржинализм, Маршалл, Кембриджа. Они опираются на з-н убыв. пред-ной посл-ти различая: общую и предельную. Закон убыв. пред. пол-ти – степень пол-ти приносимой каждой новой порцией т-ра
Ценность вещи опр-ся вел-ной ПП. Каждый отдельный т-р должен приносить потр. ПП пропорционально цене т-ра. Деньги не могут служить полезности.
Порядковый – в определении порядка предпочтения разл показателей. Здась потр. должен сказать, какой набор предпочтительнее. Порядковый подход базируется на 4-х аксиомах:
1) совершенной упорядочности: потр. способен упорядочить все возм-ные ст-ры потребления с помощью отношении предпочтений или безразличия (>,~)
2) транзитивности (A>B, B>C, A>C)
3) если в наборе А> хотя бы на 1 т-р, чем в B, то он пр-ее>.
4) независимости потр. или отсутствие вн. эффекта.
Предполагается, что удовл. потр-ля зав-т только от кол-ва и кач-ва др. благ.
Эти 4 аксиомы необходимы
Равновесие спроса и предложения. Дефицит и излишки.
Линии спроса и предложения пересекаются в точке Е. В этой точке цена, по которой покупатели согласны купить определенное количество товара, равна цене, по которой производители готовы продать это же количество товара. Точка пересечения линий S и D — точка Е, называется точкой равновесия. Когда рынок находится в этой точке, установившаяся цена устраивает как покупателей, так и продавцов и у них нет причин требовать ее изменения. Такое состояние рынка называется рыночным равновесием.
Объем продаж в этой точке называется равновесным объемом рынка (Qе). Цена в этой точке называется равновесной (рыночной) ценой (Pе).
Таким образом, рыночное равновесие — это состояние рынка, при котором объем спроса равен объему предложения.
Если сложившаяся на рынке цена будет отличаться от равновесной, то под действием рыночных механизмов она будет изменяться до тех пор, пока не установится на равновесном уровне и объем спроса не станет равен объему предложения.
Рассмотрим сначала ситуация, когда цена на рынке будет выше равновесной цены. На рис. этой цене будет соответствовать Р’ > Ре. При этой цене объем предложения составит Qs’, а объем спроса Qd’. Как видно по графику, объем спроса по этой цене будет меньше объема предложения, и производителям не удастся продать всю свою продукцию. На рынке образуется избыток товаров, который будет равен Qs’ — Qd’.
Производители, обнаружив у себя нераспроданную продукцию, начнут снижать цену своего товара до тех пор, пока объем спроса не станет равным объему предложения, то есть до уровня равновесной цены.
Если установившаяся на рынке цена будет ниже равновесной (Р’’ < Ре), то при этой цене объем спроса будет превышать объем предложения (Qd’’>Qs’’) и на рынке образуется дефицит товара, равный Qd’’ — Qs’’. В этом случае производители начнут повышать цену до уровня Ре.
Эластичность предложения. Фактор времени и ценовая эластичность предложения.
Предложение – количество товаров на рынке и на складе.
Цена предложения – минимальная цена, по которой субъект согласен предложить данное количество товара.
Ценовая эластичность зависит от следующих факторов:
1. Степень необходимости товара потребителю
2. Наличие на рынке товаров-субститутов (заменителей)
3. Удельный вес в доходе потребителя: % расходов на товар в бюджете потребителя - эластичность, где P и D – первоначальные значения цены и спроса
Эластичность предложения – это показатель относительного изменения предлагаемого на рынке количества товара в соответствии с относительным изменением конкурентной цены. Коэффициент эластичности предложения ( ) представляет собой отношение изменения предложения к вызывавшему его изменению цены:
Эластичность предложения товара зависит от многих факторов: от структуры издержек на разных предприятиях, степени загрузки производственных мощностей, наличия свободной рабочей силы, быстроты перелива капитала из одной отрасли в другую и т.д.
Говоря об эластичности спроса и предложения, т.е. о том, насколько при изменении цены изменяются спрос и предложение, мы должны иметь в виду, что эти изменения происходят во времени и, следовательно, время становится одним из факторов эластичности. Особенно большое значение фактор времени имеет для характеристики эластичности предложения: прежде чем предложение полностью приспособится к новому уровню цен, должен пройти определённый промежуток времени. Фактор времени: для многих товаров спрос более эластичен на длительном промежутке времени. Для товаров длительного пользования на коротком отрезке времени спрос более эластичен.
15.Эластичность спроса. Эластичность -важнейшая характеристика спроса, показывающая зависимость изменения величины спроса от изменения различных факторов ( цены, дохода и др.). Это показатель степени чувствительности (реакции) потребителей к изменениям цены товара. Спрос эластичен, если он сформировался при условии, что изменение его объема (в %) превышает процентное отношение снижения цен. К эл. Больше 1. В случае, когда степень снижения цен превышает показатель спроса на товары и услуги, спрос неэластичен. Коэф-т эластичности меньше 1. Если показатели падения цен и увеличения спроса, выраженные в процентах, равны, то-есть рост объема спроса лишь компенсирует снижение уровня цен, эластичность спроса
равна 1.
Факторы, влияющие на эластичность:
• наличие хороших заменителей товаров
• удельный вес в бюджете потребителя
• размер дохода
• качество товаров
• размеры запаса
ПЕРЕКРЕСТНАЯ ЦЕНОВАЯ ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА - эластичность, показывающая, как изменится спрос на товар А при изменении цены товара В на один процент.
Эластичность спроса по доходу - показывает зависимость изменения спроса от изменения потребительского дохода.
Закон предложения. Факторы, влияющие на предложение.
П – совокупность товаров с определенными ценами, которые находятся на рынке и которые могут продать производители-продавцы
Закон предложения: с повышением цен соответственно возрастает и величина предложения; со снижением цен – сокращается предложение
Рыночное предложение в конечном итоге определяется желанием н способностью продавцов предоставлять товары для продажи на рынке. Величина П - это то количество товара, которое будет предложено для продажи приданной цене в данный период времени.
Кривая П показывает отношение между рыночными ценами и тем количеством продукции, которое производители изъявляют готовность произвести и описывает рыночное поведение продавцов. В отличие от кривой спроса кривая предложения обычно поднимается вправо вверх, поскольку повышение цены влечет за собой возрастание предложения. Различают изменение величины предложения (движение вдоль кривой под воздействием изменения цены и изменение самого предложения(сдвиг кривой под воздействием неценовых факторов)
Факторы, влияющие на предложение: цена, издержки производства, степень монополизации рынка, доступность ресурсов,цены на ресурсы (все. используемые в производстве, включая труд. капитал, сырье н т.п.); налоги и дотации со стороны государства ; появление новых технологий; изменение цен на другие товары; количество производителей или про¬давцов; ожидания изменений на рынке. Ужесточение налогов обычно ведет к сокращению предложения. Появление новых ресурсосберегающих технологий ведет к снижению издержек и способствует увеличению предложения. Изменение цен на факторы произ¬водства ведет к тому. что у производителя появляется желание производить что-либо другое. Так. повышение цен на лен ведет к переходу производите¬лей тканей на хлопок. Мобильность факторов производства, Способность товара к длительному хранению и стоимость его хра¬нения, Возможность быстро вносить изменения в производственный процесс
Кратчайший период настолько мал, что про¬изводители товаров не успевают отреагировать на изменение цен и изменение спроса на товар. Возросший спрос не увеличивает предложение. Так. фермер на сельскохозяйственном рынке не может предложить больше помидор, чем вырас¬тил. несмотря на то. что спрос и цены высоки. Краткосрочный период предполагает, что производственные мощности отдельных произ¬водителен и всей отрасли остаются неизменны¬ми. однако предприятия имеют достаточно вре¬мени, чтобы использовать свои мощности более или менее интенсивно. Рост спроса будет вызы¬вать рост предложения. Наш фермер использо¬вал более интенсивные технологии и этим немно¬го увеличил урожай. Долгосрочный период достаточно продолжителен, чтобы фирмы успели принять меры по приспособлению своих ресурсов к требованиям изменившейся ситуации вплоть до входа или выхода из отрасли. При росте цен изменение предложения будет достаточно большим. фермер расширил площади под посадку помидор и докупил оборудование. Ф-ция П S=f(P,Pr,K,T, N,B),где Рr-ц. ресурсов, К-х-р применяемой технологии, Т-налоги и субсидии, N-кол-во продсвцов.
Закон спроса. Факторы, влияющие на спрос.
Спрос – платежеспособная потребность (количество товара, которое будет куплено за приемлемую цену за определенный промежуток времени). На спрос влияют факторы экономические, социально-технологического характера. Спрос на товар может увеличиться в результате ловкости рекламы, и изменения моды или вкуса.
Закон падающего спроса
Если цена к-л товара повышается при неизменности др. усл. Рынка, то С на этот товар <.Если на рынок поступает большое кол-во товара,то Ц на него уменьшается. D=f(P),где D-C,Р-ц.
покупатель определяет, что производить. На рынке это делается не с помощью обычаев, инстинктов, приказов, а через систему цен.. С - это желание и возможность приобретения товара людьми. Необходимо различать понятия спроса и потребности человека. Потребность - это желание человека иметь какой-либо товар. Потребность ограничена размерами дохода, который человек может потратить на приобретение продукции. Величина С - количество товара . которое массовый покупатель желал бы купить при определенной цене данного товара=з-н С.
Кривая С показывает взаимо-связь между ценой Р н количеством покупаемого товара Q описывает рыночное поведение покупателей. Заметим . что количество и цена находятся в обратной зависимости: когда цена падает . количество возрастает. Изменение цены на определенный товар будет приводить к изменению величины спроса.
Спрос может меняться н под воздействием неценовых факторов, таких как : доходы покупателей; ожидания изменения цен на товары; ожидания изменения количества продаваемых товаров; ожидания изменения доходов покупателей; вкусы и предпочтения; цены на сопряженные товары ( взаимозаменяемые и взаимо¬дополняемые). Различают изменение величины спроса - движение вдоль кривой под воздействием изменения цены и изменение самого спроса - сдвиг кривой под воздействием неценовых факторов. Изменение спроса изображается параллельным сдвигом кривой вправо или влево. В теории спроса и предложения выделяют товары-субституты и комп¬лементарные товары. Первые - это товары-заменители, удовлетворяющие ту же самую потребность, увеличение спроса на одни из них сопровождается па¬дением спроса на другие (масло - маргарин). Комплементарные - это взаимо¬связанные товары, спрос на которые изменяется синхронно (фотоаппарат¬-фотопленка. автомобиль-бензин).Ф-ция С Q=f(P,I,Z,W,Psub,Pcom,N,B), где P-цена,I-доход,Z-вкусы,W-ожидания,Psub-ц. на товары-субституты, Pcom-ц. на комплементарные т., N-кол-во покупателей, B-прочие факторы
Рыночный механизм.
Рынок — это саморегулирующая система воспроизводства, все звенья которой работают под воздействием закона спроса и предложения.
Рыночный механизм-механизм формирования и распределения ресурсов, механизм взаимодействия продавцов и покупателей товаров по поводу установления цен и качества, объема производства, структуры
К основным элементам рынка относятся:
спрос;
предложение;
цена.
Для того чтобы рынок успешно функционировал, необходимо три условия: наличие в экономике частной собственности, свободных цен и конкуренции.
Условия возникновения рынка:
общественное разделение труда и специализация;
экономическое обособление субъектов хозяйствования;
свободный обмен ресурсами и товарами путем товарно-денежных отношений;
наличие предмета сделки.
Существование рынка, рыночных отношений предполагает наличие носителей последних, т.е. их субъектов. Субъекты рынка:
домашние хозяйства;
фирмы;
государство.
Сущность рынка и его ф-ции
Рынок – это совокупность эк-ких отношений, возникающих между пр-телями и потребителями т-ров, услуг и ресурсов. Отличительными чертами рынка явл. наличие связи между пр-ми и потр-ми без промежуточных и распрпеделительных звеньев.
Характерные черты рынка: Свободный выбор партнеров; конкуренция; Функции рынка
Регулирующая — рынок выступает регулятором производства через спрос и предложение. Через закон спроса он устанавливает необходимые пропорции в экономике.
Стимулирующая — по средствам цен рынок стимулирует внедрение в производство достижений научно-технического прогресса, снижение затрат на производство продукции и увеличение качества, а так же расширение ассортимента товаров и услуг.
Информационная — дает объективную информацию об общественно необходимом количестве, ассортименте и качестве тех товаров и услуг, которые на него поставляются.
Посредническая — в рыночной экономике потребитель имеет возможность выбора оптимального поставщика продукции.
Санирующая — ранок очищает общественное производство от экономически слабых, нежизнеспособных хозяйственных единиц и поощряет развитие эффективных и перспективных фирм.
Социальная — рынок дифференцирует доходы участников рынка.
Типы и ст-ры рынка: свободный, неразвитый, регулируемый, монополируемый.
Стр-ра классифицируется:
1) по объектам выделяют: товаров и услуг, рабочей силы, средств пр-ва, ценных бумаг, валюты, информации. 2) По субъектам выделяют: покуп-лей и продавцов.
3) По местоположению: местный, региональный, национальный, мировой.
4) По типу стратегии: свободный, монополистический, смешанный.
5) По типу развития: развитый и неразвитый.
6) Инфраструктура рынка – поддерживает его равновесие
Происхождение, сущность и функции денег. Ликвидность денег.
Происхождение денег. Деньги — это товар особого рода, выполняющий роль всеобщего эквивалента. Причины возникновения денег:
1.Необходимость обмена результатами труда (излишками товара).
2.Необходимость сокращения издержек обращения.
Недостатки прямого товарообмена:
1.большие издержки, так как любой бартер затруднен поиском контрагента;
2.трудно выполняется требование равной ценности обмениваемых товаров;
3.необходимость одновременного совершения сделки купли-продажи.
Существует две теории о путях возникновения денег:
1.Теория общественного договора. Она рассматривает деньги как продукт соглашения между людьми.
2.Эволюционная теория. Она считает, что деньги возникли как результат экономических отношений.
Деньги выступают как всеобщее средство обмена, они сокращают издержки обмена. Деньгами может служить любой товар, вещь, принимаемые как плата за товары, то есть выполняющие роль денег.
Сущность денег проявляется через их свойства:
Деньги — это постоянно признаваемая ценность.
Деньги обладают свойством обмениваемости.
Деньги имеют свою самостоятельную меновую стоимость.
Деньги — это самое ликвидное имущество.
Деньги выполняют следующие функции:
Мера стоимости. Деньги являются материалом для выражения стоимости всех товаров, которые качественно одинаковы и количественно сравнимы.
Средство обращения. Процесс обмена товаров совершается в виде следующей смены форм: товар — деньги — товар.
Средства платежа. Эта функция выполняется при продаже товаров в кредит, с отсрочкой платежа, при уплате налогов, заработной платы и т.д.
Средства накопления. Деньги служат самой удобной формой хранения богатства, так как обладают ликвидностью.
Ликвидность — это то, насколько быстро можно использовать товар в виде денег. Ликвидность показывает возможность использования активов в качестве платежного средства, то есть возможность обращения в денежную форму без потери стоимости
Товар и его свойства. Величина стоимости товара.
Товар - благо (продукция, услуги), которое удовлетворяет потребности человека и предназначено для обмена, для реализации на рынке.
Товар обладает двумя основными свойствами: потребительской стоимостью и стоимостью.
Потребительская стоимость - совокупность свойств товара, связанных непосредственно как с самим товаром, так и сопутствующими услугами, определяющих его способность удовлетворять потребности человека. Она составляет вещественное содержание богатства.
ПС относится ко всем продуктам(сырьё и т.д.)
ПС составляет вещественное содержание богатства.
Потребительская стоимость товара:
1.должна быть создана трудом;
2.должна удовлетворять потребности не ее создателя, а других людей;
3.должна обмениваться на другой товар(механизм купли-продажи). Товар должен обладать способностью обмениваться на другие товары.
Меновая стоимость - количественное соотношение, пропорция, в которой обменивается один товар на другой.
Т1 = Т2; Т1 = 2Т3
Один товар имеет множество меновых стоимостей.
Основой обмена одного товара на другой является стоимость - то общее, что свойственно всем товарам, а именно затраты труда. Труд, воплощенный или овеществленный в товаре, и представляет его стоимость. Это внутреннее свойство товара. Меновая стоимость является формой выражения этой стоимости.
Величина стоимости товара определяется не только затратами живого труда, но и овеществленного труда. Определяется общественно необходимыми затратами(существует разная квалификация призводителей) - средние условия производства, организация производства, ср. квалификация сотрудников, техническая оснащенность. Общественно необходимые затраты совпадают с индивидуальными затратами тех товаропроизводителей, которые реализуют на рынке основную долю товаров того или иного рода
ВС зависит от производительности труда.
Производительность труда - эффективность, результативность труда, измеряется:
1.затратами труда (рабочего времени) на единицу продукции;
2.количеством продукции за единицу рабочего времени.
ПТ зависит от квалификации, специализации и многих других факторов. Основным фактором повышения ПТ является использование НТП. 2 - квалификация, 3 - организация производства.
Интенсивность труда - затраты труда в единицу рабочего времени. Простой труд - не квалифицированный, сложный - квалифицированный, требует специальной подготовки.
Формы организации общественного хозяйства.
Сущ. две формы хоз-ва.
1. Натуральное – когда продавец производит для себя.
Его основные черты:
a. замкнутая система организации экономических отношений.
b. Ручной универсальный труд.
c. Прямые связи между производителем и потребителем.
2. Товарное производство – это такой тип организации экон. при котором продукт производится на продажу.
Причины возникновения.
a. Общественное разделение труда.
b. хоз. обособл. людей в рамках частной собственности.
Этапы развития:
1. Модель простого товарного производства.
2. Товарное производство экономики свободной конкуренции.
3. Товарное производство организованного рынка.
Собственность.
Собственность — это система объективных отношений между людьми по поводу присвоения средств и результатов производства.
Субъект собственности, или собственник, - это лица, обладающие объектами собственности, владеющие ими, распоряжающиеся и пользующиеся ими.
Виды субъектов собственности
1. Человек как личность.
2. Семья.
3. Социальная группа
4. Группа людей (АО, фирма).
5. Трудовой коллектив
6. Население территории
7. Народ страны
8. Органы управления
Объект собственности — все то, чем обладает собственник.
Виды объектов собственности:
1. Земля.
2. Природные ресурсы
3. Здания и сооружения
4. Основные производственные средства
5. Материально-имущественные ценности
6. деньги, валюта, ценные бумаги
7. драгоценности
8. духовно-интеллектуальные, информационные ресурсы и продукты.
9. Рабочая сила
Типы и формы:
Различают 2 типа с-ти:
1) частную
2) общественную
Каждый тип имеет свои формы.
Частная с-ть выражает отношения присваивания – отчуждения средств и результатов права част. лицами. Выделяют 2 формы ч. с-ти:
1) трудовая
2) нетрудовая
Трудовая – результат предпринятой деятельности данного лица и его семьи.
Нетрудовая с-ть возникает от получения имущества по наследству, деведендов от акций облигаций, доходов от средств, вложенных в кредитные учреждения.
Общественная с-ть означает совместное присваивание - отчуждение средств и результатов производства.
Основные формы:
1) государственная
2) коллективная
В свою очередь формы коллективной собственности:
• народная
• кооперативная
• акционерная
Государственная:
• федеральная
• муниципальная
Особенности переходной экономики России.
Экономика Р. носит переходный характер. Переход, который сейчас происходит, часто называют пост социалистической трансформацией.
Недостатки административной системы:
1. Она не гибка
2. Она связана с низкой производительностью
Направления преобразования в переходный период.
1. Либерализация эк-ки.
2. Демонополизация и создание конкурентной среды.
3. В этот период должны произойти институциональные преобразования.
4. Структурные преобразования.
5. Стабилизация на макро уровне.
6. Адекватная орган. обществу сосциальн. защиты насил.
Концепции перехода к рыночной экономике:
1. Эволюционный путь, постепенное преобразование в рыночное. Характерен для Венгрии и Китая.
2. Шоковая терапия (Гайдар)
основан на конституции мониторизма.
Типы экономических систем:
1.По отношению к конкуренции и монополии:
c. рынок совершенной конкуренции
d. рынок несовершенной конкуренции
2.по соотношению типов организации собственности
e. эк. индивид. собственности.
f. эк. коллект. собст.
g. эк. моногосударственная
h. международная экономика.
3.по характеру производства человека
i. эк. естественных потреб.
j. эк. человека раба
k. эк. человека – придатка машины
l. социально ориентированная экономика
4.По характеру потребления ресурсов природы
m. экстенсивная эк.
n. интенсив. эк.
Модели экономич. сист.
1.Модель чистого капитализма её основные черты:
b. преобладания индивидуальной частной собственности.
2.Командная экон.
c. экон. власть централизована.
d. рынок не являестя регулятором экон.
e. общий интерес доминирует на местным.
f. государство осов. эк. субъект
3.Модель смешанной экономики
Основные черты.
g. многообразие форм собственности
h. мелкий бизнес
i. производители – крупные компании
j. эк. власть не соср., но и не имеет тоталитарного хоз-ва.
k. расперд. отнош. не подавляют все остальные.
4.Традиционная экон. характерна для малоразвитых стран.
5.Рыноч. экон.
l. свобод. цены, конкуренция, предпринимательская деят, опред. госуд. регулир.
Модели рыночной экономики.
Американская, Японская, Немецкая, Шведская, Французская, Южнокорейская, Китайская.
Субъекты системы:
фирмы, дом. хозяйство, государство
Экономическая система и её основные элементы. Типы и модели экономических систем.
Сущность экон. сист. закл.: в трансформации природных ресурсов в пригодные для употребления материальные блага.
Элементами экономики являются:
а. Процесс производства
б. процесс реализации
Если в процесс производства увел. объём вовлекаемых в него ресурсов и повышается эффективность использования, то имеет место экон. рост. Экономич. рост осущ. на основе произ-го накопления.
Накопление-это процесс вложения средств в производство.
Типы экономических систем:
1. По отношению к конкуренции и монополии:
a. рынок совершенной конкуренции
b. рынок несовершенной конкуренции
2. по соотношению типов организации собственности
a. эк. индивид. собственности.
b. эк. коллект. собст.
c. эк. моногосударственная
d. международная экономика.
3. по характеру производства человека
a. эк. естественных потреб.
b. эк. человека раба
c. эк. человека – придатка машины
d. социально ориентированная экономика
4. По характеру потребления ресурсов природы
a. экстенсивная эк.
b. интенсив. эк.
Модели экономич. сист.
1. Модель чистого капитализма её основные черты:
a. преобладания индивидуальной частной собственности.
2. Командная экон.
a. экон. власть централизована.
b. рынок не являестя регулятором экон.
c. общий интерес доминирует на местным.
d. государство осов. эк. субъект
3. Модель смешанной экономики
Основные черты.
a. многообразие форм собственности
b. мелкий бизнес
c. производители – крупные компании
d. эк. власть не соср., но и не имеет тоталитарного хоз-ва.
e. расперд. отнош. не подавляют все остальные.
4. Традиционная экон. характерна для малоразвитых стран.
5. Рыноч. экон.
a. свобод. цены, конкуренция, предпринимательская деят, опред. госуд. регулир.
Модели рыночной экономики.
Американская, Японская, Немецкая, Шведская, Французская, Южнокорейская, Китайская.
Субъекты системы:
фирмы, дом. хозяйство, государство.
Экономические ресурсы. Производственные возможности экономики. Кривая производственных возможностей. Проблема экономического выбора.
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ - совокупность ресурсов, используемых в хозяйственной деятельности, включая природные, трудовые, капитальные ресурсы (капитал). В качестве экономических ресурсов рассматриваются и финансовые ресурсы, денежный капитал.
Кривая производственных возможностей.
Таблица 1. Таблица производственных возможностей
Альтернативы A B C D E
Конфеты 10 9 7 4 0
Ракеты 0 1 2 3 4
Кривая производственных возможностей отражает в каждой своей точке максимальный объем производства двух продуктов при разных их сочетаниях, которые позволяют полностью использовать ресурсы.
Точка F - неполное использование ресурсов. Точка G - недостижима при данном количестве ресурсов и имеющейся технологии. Любая экономика находится в точке F, то есть всегда существует резерв ресурсов.
Кривая производственных возможностей показывает:
1)Тенденции роста альтернативных издержек производства в условиях увеличения производства одного из товаров.
2)Уровень эффективности производства.
Форма кривой производственных возможностей показывает цену одного товара выраженную в альтернативном количестве другого товара. Цена одной ракеты равна количеству конфет, от которых необходимо отказаться. Существует закон возрастающих временных издержек: при увеличении объема производства одного товара неизбежен рост затрат на единицу другого товара. Альтернативная стоимость товара определяется по формуле:
Проблема редкости и выбора в экономике
Перед любой экономической системой стоит проблема удовлетворения потребностей членов общества. Удовлетворение потребностей является целью любого производства, в этом заключается смысл экономики и деятельности людей. При этом необходимо учитывать два момента:
1)Экономические потребности людей безграничны.
2)Производственные ресурсы ограничены. Ограниченность ресурсов предполагает необходимость выбора направлений их использования. Общество стремится расходовать свои ресурсы наилучшим образом, то есть эффективно. Чтобы добиться подобной цели общество стремиться обеспечить:
а)полную занятость, то есть использование всех пригодных ресурсов;
б)полный объем производства, то есть использование ресурсов более рациональным способом.
В каждый определенный момент времени экономика должна жертвовать часть одного продукта, чтобы получить большее количество другого продукта. Ограниченность ресурсов означает, что общество может предложить меньше ресурсов, чем хотели бы иметь люди. Проблема выбора в экономике заключается в необходимости выбирать альтернативный вариант использования ограниченных ресурсов, так как, если в экономике производиться два вида продуктов, то одновременно увеличить производство этих двух продуктов невозможно.
Предмет экономической теор.
Экономика - это сфера деятельности людей, в результате которой создается богатство для удовлетворения разнообразных потребностей, как их самих, так и общества.
Существует реальная и теневая Э(уход от налогов).
В любом обществе решается проблема: что производить, как производить, для кого производить.
Любое общество располагает ограниченным количеством экономических ресурсов. Потребности людей постоянно возрастают. В этой связи встает проблема рационального использования этих ресурсов. Предметом ЭТ явл. в первую очередь эк. отношения между людьми, складывающиеся в процессе производства, распределения, обмена и потребления.
ЭТ изучает сферу производства и распределения жизненных благ в условиях ограниченных ресурсов. Это означает, что объектом изучения ЭТ явл. решающая область жизнедеятельности людей, без которой невозможна ни одна другая форма реализации личностных и общественных интересов.
ЭТ изучает движение экономической жизни - тенденции в развитии цен, производства, безработицы. Экономические цели: экономический рост, полная занятость, экономическая эффективность (максимальная отдача при минимуме издержек), стабильный уровень цен, экономическая свобода, справедливое распределение доходов, экономическая обеспеченность, торговый баланс.
Методика экономической теории.
Метод научной абстракции, т.е. освобождение наших представлений о предметах исследования от частного, случайного кратковременного, единичного и нахождение в них сущностного, постоянного типичного.
движение от абстрактного к конкретному;
метод индукции, т.е. из анализа частного выводятся общие положения и принципы;
метод дедукции (гипотетический), на основе общих положений основываются те или иные частности экономических объектов и процессов.
единство исторического и логического, т.е. экономические процессы рассматриваются в исторической последовательности их возникновения и в логической взаимосвязи;
экономико-математическое моделирование, создание математических моделей той или иной экономической теории.
Существуют несколько функций экономической теории:
* познавательная функция;
* практическая функция - обеспечить на основе теоретических разработок экономическую политику;
* прогнозтическая;
* методологическая, т.е.
экономическая теория исследует общее (и экономические отношения, и производительные силы) и является методологической базой для других наук, т.к. выявляет общие экономические законы, которые являются исходной методологической посылкой для исследования в других науках.
* идеологическая.
Потребление и сбережение.
Наряду с моделью «АО - AS» проблемы макроэкономического равновесия могут быть рассмотрены и проанализированы при помощи кейнсианской модели «доходы - расходы», в которой совокупные расходы рассматриваются как функция от объема реального нацио¬нального дохода. Основополагающим принципом этой модели является следующее положение: количество проданных товаров и услуг и соответственно уровень занятости находятся в прямой зависимости от уровня общих, или совокупных, расходов. Таким образом, по мнению Дж.М. Кейнса, спрос определяет предложение. Концепцию Дж.М. Кейнса называют также теорией эффективного спроса. Практическая ее направленность состоит в разработке методов активизации и стимулирования совокупного спроса (общей покупа¬тельной способности) с целью воздействия на расширение производст¬ва и предложения товаров.
В соответствии с этим принципом данная модель сосредоточена на анализе факторов, определяющих объем расходов потребителей, а так¬же тех обстоятельств, которые могут заставить потребителей изменить свои планы относительно предстоящих расходов. В. рассматриваемой кейнсианской модели совокупные расходы об¬щества состоят из уже известных нам компонентов: 1) личное потреб¬ление; 2) инвестиционное потребление; 3) государственные расходы; 4) чистый экспорт. Потребление выступает главным компонентом совокупных расхо¬дов, поэтому очень важно понять основные факторы, определяющие величину расходов, направляемых на потребление. Нетрудно при этому видеть, что, рассматривая факторы, определяющие объемы потребле¬ния, мы одновременно изучаем и факторы, определяющие сбережения, так как личные сбережения - это та часть личного дохода после упла¬ты налогов, которая не потребляется (Располагаемый доход = Потреб¬ление + Сбережения).
Существует много факторов, которые влияют на уровень потреби¬тельских расходов. Но здравый смысл и' статистические данные пока¬зывают, что самым важным фактором является доход, в частности до¬ход после уплаты налогов. А поскольку сбережения являются той ча¬стью располагаемого дохода, которая не потребляется, то доход после уплаты налогов это основной фактор, определяющий и личные сбережения. График зависимости объемов потребления от располагаемого дохода представлен на рис. 3.18.
Кривая потребления, как это следует из рис. 3.18, не проходит через начало координат. Это озна¬чает, что определенная часть ре¬альных доходов (а) никак не свя¬зана с уровнем располагаемого до¬хода. Это так называемое автономное потребление, связанное с расходо¬ванием своих сбережений или занятых в долг денег (под залог своих будущих доходов, с тем чтобы обеспечить себе определенный мини¬мальный уровень потребления). Наклон соответствующей кривой потребления определяется, очевид¬но, той долей (частью) располагаемого дохода, которая направляется на потребление, т. е. предельной склонностью к потреблению (МРС). Составить представление о зависимости «доход - сбережения» . достаточно просто, учитывая соотношение: Сбережения = Располагае¬мый доход - Потребление. При этом зависимость .между доходом и сбережениями целесооб¬разно рассмотреть как дополняю¬щую по отношению к зависимо¬сти доход - потребление, пред¬ставив их на одном графике (рис. 3.19). Прямая, проведенная на пер¬вом графике под углом 450, пока¬зывает, являются ли фактические расходы на потребление равны¬ми, большими или меньшими, чем уровень дохода. В точке В имеет место равновесие: здесь расходы на потребление в точно¬сти равны доходу. Левее от точки В расходы на потребление превышают величину дохода (отрицательные сбережения). Правее точки В кривая потребления расположена ниже линии 450, что свидетельствует о наличии определенных сбере¬жений за счет неиспользованной (на потребление) части располагае¬мого дохода.
Наклон кривой сбережений определяется той частью располагаемо¬го дохода, которая направляется на сбережения, Т,. е. предельной склонностью к сбережению (MPS).
МРС + MPS = 1.
В экономическом анализе весьма полезно (в чем мы еще убедимся) сопоставлять предельную и среднюю склонность к потреблению или к сбережению. Соотношение между средней и предельной склонностью к потреблению можно достаточно просто вывести. Обозначив через С -потребление, У - располагаемый доход, а - автономное потреб¬ление, Ь - предельную склонность к потреблению (МРС), можно за¬писать:
Средняя склонность к потреблению (АРС) может быть рассчитана следующим образом:
Таким образом, средняя склонность к потреблению превышает предельную склонность к потреблению до тех пор, пока автономное потребление (а) выше нуля. В том случае, когда автономное потребление приближается к нулю (что характерно для долгосрочных временных интервалов), средняя и предельная склонность к потреблению практически равны.
Взаимодействие совокупного спроса и предложения. Обеспечение такого объема производства при котором совокупный спрос (AD)20 был бы равен совокупному предложению (AS)20, является центральной проблемой макроэкономики, так как несовпадение этих величин означает либо безвозвратную потерю ресурсов для экономики страны (если AD<AS ), либо невозможность удовлетворения соответствующей части платежеспособных потребностей населения (AD>AS).
Необходимо, однако, отметить, что механизм установления такого общего равновесия принципиально отличается от механизма установления микроэкономического равновесия за счет оперативной реакции цен на возможные отклонения от состояния микроэкономического равновесия.
Равновесие в модели «» и политика стабилизации. Равновесное состояние в макроэкономике в условиях неэластичных цен и заработной платы может иметь место на любом из трех участков кривой совокупного предложения: кейнсианском, промежуточном и классическом – в этом состоит одно из фундаментальных открытий Дж. М. Кейнса. Более того, кейнсианцы, что экономическая система, жаждущая только одного – равновесия, может находиться в условиях спада, характеризующегося неполной занятостью. неопределенно долго. Самый же главный порок классической школы, по мнению Дж. М. Кейнса, состоит в том, что она не смогла объяснить, какими путями (кроме практически неприемлемого пути уменьшения заработной платы) уменьшить безработицу, которая, ста¬новясь массовой, требует все больше и больше государственных средств и создает неблагоприятную социальную ситуацию.
В отличие от классической школы кейнсианская теория полагает, что государство должно активно регулировать развитие экономики. Кейнсианский рецепт сводится в этом случае к тому, что государство с помощью своей экономической политики просто-напросто должно переместить уровень равновесия таким образом, чтобы он совпал с уровнем полной занятости. Это может быть сделано с помощью повы¬шения (стимулирования) совокупного спроса в обществе. Как же должно поступить государство, чтобы повысить совокупный спрос в обществе? Это можно сделать, проводя так называемую экспансиони¬стскую политику расширения, т. е. увеличивая государственные расхо¬ды и снижая налоги. Рост государственных расходов - путем расши¬рения государственного сектора или за счет увеличения дотаций (пен¬сий, стипендий, пособий) - повышает покупательную способность, а следовательно, и общий объем спроса. Возросшая покупательная спо¬собность в свою очередь приводит к тому, что предприятия могут больше продавать, поэтому им требуется принимать на работу больше людей - после чего покупательная способность еще больше возрас¬тет. Снижение налогов действует в принципе таким же образом, по¬скольку оно также означает повышение покупательной способности населения и бизнеса. Другой возможный путь воздействия на экономику - стимулиро¬вание инвестиций, например, с помощью снижения ставки процента, что делает кредиты на расширение производства более доступными..
Предположим далее, что в результате реализации рекомендаций кейнсианской школы фирмы стали производить столько продукции, что каждый, кто хочет работать, уже работает. Экономика функциони¬рует на грани своих производственных возможностей. Потребители же решают, что они хотели бы потреблять больше, чем потребляли до сих пор. Они предъявляют спрос фирмам на большее количество товаров и услуг, однако фирмы уже не могут производить больше, потому что все ресурсы в экономике вовлечены в производство полностью. В от¬вет на превышение спроса над предложением фирмы поднимут цены. И результатом будет, как мы уже знаем, инфляция.
Рецепт Кейнса против инфляции: рестриктивная политика удержи¬вания экономики от «перегрева» (иногда ее называют также «контрак¬тивной» ). Такая политика снижает покупательную способность населе¬ния путем урезания государственных расходов и повышения налогов. Она может также включать повышение процента в целях сдерживания инвестиций. В результате уменьшаются доходы тех, кто работает на предприятиях, а часть из них может оказаться и безработными. Таким образом, теория Кейнса позволяет выработать политику ста¬билизации, имеющую цель противодействовать нежелательным коле¬баниям (в частности, циклическим) в экономике. Внедрение идей Кейнса в политическую практику оказалось на¬стоящим переворотом в экономической политике, что заставило эконо¬мистов заявить о так называемой «кейнсианской революции».
Изменился сам принципиальный подход к функционированию эко¬номики и к экономической политике, так как стало невозможно утвер¬ждать, что рыночная экономика лучше справляется со всеми пробле¬мами без вмешательства извне. Напротив, кейнсианский анализ дока¬зывает, что «чистая» рыночная экономика, если она будет предостав¬лена сама себе, пострадает от безработицы и инфляции и что требует¬ся активное государственное вмешательство - проведение целена¬правленной экономической политики, чтобы справиться с этими про¬блемами. Тем самым кейнсианская теория стала своего рода научным признанием нарождающейся смешанной экономики - с крупным го¬сударственным сектором. Кейнсианцы снабдили этот государственный сектор и экономическую политику определенными правилами приня¬тия решения относительно того, как и когда он должен расширяться
или сокращаться.
.Какая же из этих двух концепций наиболее приемлема для регули¬рования экономики страны? Представляется, что ни одну из них нель¬зя считать универсальной, ни одну из них нельзя брать в (<чистом» ви¬де, поскольку каждая упрощает реальные процессы, подчеркивает лишь отдельные стороны действительности. Еще раз подчеркнем, что
вряд ли приемлема имеющая определенное хождение, в том числе – в России, позиция, согласно которой рынок сам все отрегулирует без всякого вмешательства государства.
Монетаристская теория может, по-видимому, служить базой для выработки баланса между спросом и предложением, но только в усло¬виях «чистой» рыночной экономики. Реальный рынок в системе сме¬шанной экономики (и тем более экономики переходного периода!) весьма несовершенен по сравнению с его идеальной теоретической мо¬делью, что объясняется прежде всего монополизированностью эконо¬мики. В этих условиях предпочтительным является регулирование эко¬номики, во всяком случае на краткосрочных интервалах, с помощью кейнсианской теории. Особую актуальность это утверждение имеет именно в России, где зарождающийся рынок монополизирован в макси¬мальной степени.
Чистый внутренний продукт (ЧВП) представляет собой ВВП – амортизационные отчисления с помощью показателя ЧВП можно измерить годовой объем производства, который эк.?? В состоянии потребить же сокращая производительность - не возможности будущих периодов.
Национальный доход (НД) – определяется НД = ЧВП – косвенные налоги(не предпринимателей). Смысл этого подхода в том, что государство ничего не вкладывает в производство, и поэтому его нельзя считать как поставщика экономических ресусов.
Располагаемый доход(РД) = (личный РД) как фактически полученный доход можно вычислить. РД=НД – (взносы на соц. страхование, налоги на прибыль предпринимателей) – (индивидуальные подоходные налоги) –(нераспредяемая прибыль корпорации) +(трансфертные платежи) Является заработанным доходом
Механизмы рынка совершенной конкуренции
Совершенная конкуренция – когда на рынке: 1мн-во покупателей и продавцов, 2высокая мобильность факторов производства, 3отсутствие барьеров на пути вступления на рынок или выхода из него, 4 доходность продаваемой продукции, 5равный доступ всех участников рыночных отношений к инф-и
При совершенной конкуренции доля каждого участника в продажах или покупках незначительна поэтому на один из них не ?создитать?. Совершенно конкурентные фирмы не имеют контроля над ценами, т.к. объем их производства по сравнению с размерами рынка ничтожно мал, будет ли она производить продукции больше или меньше – цены не изменятся. Если фирма поднимает цену, то покупатель купят продукту другого производителя по прежней цене. По более низким ценам фирма тоже не будет продавать, т.к. для нее это означает потерю прибыли. В одной и той же отрасли действуют разные фирмы с разным масштабом организации и технической базой производства, а следовательно и с разным уровнем издержек. Сравнение средних издержек фирмы с уровнем цен даст возможность оценить положение каждой фирмы на рынке. Если средние издержки ниже цены, то фирма при определенном объеме производства получает в среднем прибыль более высокую, чем нормальная прибыль, т.е. сверхприбыль или квазиренту. Если средние издержки больше цены, то фирма терпит убытки. Производителей интересует не прибыль на единицу продукции, а max общей массы получаемой прибыли, что связано с понятиями предельных издержек и предельного дохода. Очевидно, что фирма будет расширять объем производства, пока каждая дополнительная единица продукции будет приносить дополнительную прибыль, т.е. пока предельные издержки будут меньше, чем предельный доход.
График равновесия фирмы на рынке совершенной конкуренции:
МС – кривая предельных издержек
MR – Прямая предельного дохода
т. M – точка равновесия. Любые отклонения от т.М приводят к потерям фирмы в виде прямых убытков при большем объеме производства или сокращении массы прибыли при меньшем выпуске продукции. Т.о. условие равновесия фирмы можно сформулировать: MC=MR. Любая фирма, добивающаяся прибыли следует установить такой объем производства, при котором соблюдается это условие равновесия. На рынке совершенной конкуренции предельный доход = цене поэтому условие равновесия фирмы имеет вид: МС=Р
В долгосрочном периоде при условии равенства минимальных средних издержек и среднего дохода. В результате достижения равновесия каждой фирмы устанавливается равновесие отраслевого рынка – оптимизация размеров фирмы данной отрасли, при одновременном снижении цены на отраслевом рынке до уровня минимума средних издержек производства.
Нарушение равновесия фирмы и отраслевого рынка связаны с изменением цен, издержек и др. параметров деятельности фирмы. Это побуждает фирму либо расширять либо сворачивать производство, искать пути вложения ресурсов, и выходит на новые рынки. Стремление фирмы придти к равновесному состоянию гарантирует эффективность развития и самой фирмы и отрасли
Етапи становлення економічної теорії
І етап.
Економічна школа меркантилізму. Сформувалась в останній третині ХV ст., в епоху розпаду феодалізму і зародження капіталізму. В цей час над-звичайно загострився інтерес до нагромадження грошей, зростання капіталу.
Меркантилісти– вважали, що суспільне багатство зростає в сфері обігу – в торгівлі. Згідно поглядів меркантилістів багатство країни пов’язане з максимальним накопиченням золота і срібла шляхом ефективної зовнішньої торгівлі. Пропонували заходи, які гальмували відтік золота за кордон. Вважали, що золото – гроші по своїй природі.
В розвитку меркантилізму розрізняють два етапи: ранній і пізній. Ранньому меркантилізму (остання третина XVст. - початок ХVI ст.) була характерна фетишизація благородних металів як природної форми багатства. Виникнення і примноження багатства пов’язувались з сферою обігу (торгівлею).
Відомих економістів: Антуан де Монкретьєн (1575 -1621),
Девід Юм (1711 -1776), Вильям Петті (1623-1687).
Фізіократія
Фізіократи перенесли проблему походження багатства з сфери обігу (торгівлі) в сферу виробництва.
Засновником цього напрямку був Франсуа Кене (1694 – 1774). Виводив першість виробництва з принципу еквівалентності обміну.
Він робив висновок, що гроші – лише засіб обігу і їхнє нагромадження не є справжнім багатством. Одночасно Кене вважав, що єдиною сферою, яка створює багатство є землеробство.
ІІ етап. Друга половина XVII – перша третина ХХ століття.
Класична політична економія – напрямок світової економічної думки дру-гої половини ХVII – першої половини ХІХ ст. Засновники класичної політичної економії – В. Петті, А. Сміт, Д. Рікардо виходили з того, що багатство нації створюється в сфері матеріального виробництва, яке включає і сільське господарство, і промисловість.
Післякласична політична економія – напрямок економічної теорії, який сформувався в першій половині ХІХ ст. На відміну від класичної політичної економії післякласична основну увагу перенесла на дослідження сфери обігу, на опис поверхневих явищ. Серед відомих прихильників цього напрямку – Сей Жан Батіст, Т.Мальтус.
Марксистська політична економія. – Напрямок економічної теорії, який базуючись на класичній політичній економії обґрунтовував теорію розвалу капіталізму і побудову комуністичного суспільства.
Засновники К. Маркс, Ф. Енгельс.
Економічні теорії ХХ початку ХХІ століття
Інституціоналізм – напрямок економічної теорії, який рушійною силою економічного розвитку визначає психологічні та соціально-економічні фактори. Засновниками інституціоналізму є американські науковці Т. Верлен, Д. Коммонс, У. Гамільтон. З сучасних прихильників цього напрямку найбільш відомі Дж. Гелбрейт та Дж. Белл.
Інститути – особливі форми суспільного життя – сім’я, домогосподарсто, церква, ринок, підприємство, держава тощо.
Кейнсіанство. Засновник – Джон М. Кейнс (1883-1946). Висунув ідею активної регуляторної діяльності держави. Розширення функцій держави необхідні для
- боротьби з зростаючим безробіттям;
- кризами перевиробництва;
- підвищення ефективності використання трудових та природних ресурсів.
Монетаризм. Економічна школа в якій визначальну роль в формуванні економічної кон’юнктури в країні відводиться співвідношенню між гро-шовою масою та величиною валового національного продукту. Напрямок заснований чиказьким економістом Мільтоном Фрідменом у середині 50-х років ХХ ст.
Неолібералізм – один з напрямків сучасної економічної теорії в якому відстоюється обмежене втручання держави в економіку. Прихильники цього напрямку захищають приватну влас-ність та вільну конкуренцію.
Форми капіталу
1. Гроші як капітал. Основні форми капіталу.
Якщо гроші стають джерелом нових грошей то значить, що вони перетвори-лися в капітал. Отже, гроші як капітал, це гроші які, в процесі обороту прино-сять нові гроші.
Існують чотири основні форми капіталу.
1. Торговий капітал – гроші (або товари), які використовуються для придб-ання і продажу товарів з метою отримання прибутку. Рух цього капіталу в формалізованому вигляді подається таким чином:
Г - Т - Г (Г + D)
де:
Г – гроші пущені в оборот ( на придбання товару з метою його продажу).
Т – товар придбаний для продажу (обміну).
Г – гроші отримані внаслідок продажу придбаного товару.
D – додаткові гроші, отримані в ході здійснення торгової операції
2. Позичковий капітал – гроші, які віддаються в борг на певний час з умовою повернення їх в визначений термін і виплати певної суми у вигляді позичко-вого відсотку. Рух грошей в цьому випадку набуває такої форми:
Г - Г(Г + D)
де:
Г – гроші надані в позику.
Г – гроші, які повертають після закінчення терміну позики.
D – сума позичкового проценту, яка виплачується за користування грошима.
3. Промисловий капітал – форма капіталу, якій властиве ведення виробниц-тва з використанням найманої робочої сили з метою отримання прибутку. Рух коштів в цьому випадку має таку форму:
Зв
Г - Т - В.......В – Т – Г (Г + D)
Рс
Де:
Г – гроші пущені в оборот
Т – товари придбані для ведення виробництва – засоби виробництва (Зв) та
робоча сила (Рс).
Т – новий продукт, вироблений для продажу.
Г - сума коштів, отриманих від продажу продукції.
D – додаткові гроші (прибуток), отримані від ведення виробничої діяльності.
Таким чином капітал, це:
1. Гроші, які знаходячись в русі, проходять певні стадії обороту і повертаю-ться в початкову форму. Якщо гроші лежать нерухомо, то вони не набувають форми капіталу.
2. В політекономічному плані капітал – це система економічних відносин, які виникають між власником капіталу, з одного боку, та найманою робочою силою, з іншого боку, а також з іншими власниками капіталу та державою.
Оборот і суність капіталу
Оборот капіталу.
Здійснюючи рух від початкової форми до отримання прибутку промисловий капітал проходить три стадії:
І стадія. Здійснюється в сфері обігу.
Зв
Г - Т
Рс
ІІ стадія. Сфера безпосереднього виробництва:
Зв
Т - В.......В – Т
Рс
Засоби виробництва в ході виробничого споживання переносять свою вар-тість на новий товар. В залежності від способу переносу вартості виділяють основний та оборотний капітал.
Оборотний капітал – та частина авансованого капіталу, яка витрачається на придбання тих засобів виробництва, що повністю споживаються в ході одно-го виробничого циклу (сировина, матеріали, енергія тощо), а свою вартість повністю переносять на новий товар.
Основний капітал - та частина авансованого капіталу, яка витрачається на придбання тих засобів виробництва, що функціонують на протязі багатьох виробничих циклів, і свою вартість переносять на новий товар по частинах, пропорційно моральному та фізичному зносу.
Процес поступового перенесення вартості основного капіталу на новий про-дукт пропорційно зносу називають амортизацією.
Існує два види зносу – моральний та фізичний. Моральний знос – знецінен-ня основного капіталу зумовлене появою нових, більш прогресивних засобів виробництва. Фізичний знос – поступова( і наростаюча) втрата здатності ос-новного капіталу виконувати свої функції.
Частка вартості основного капіталу, яка переноситься на новий капітал взята в процентному виразі називається нормою амортизації.
На відміну від інших складових капіталу робоча сила не переносить свою вартість на нову продукцію, а створює нову вартість, при цьому більшу ніж та, яку було потрачено на її найм.
ІІІ стадія. Здійснюється в сфері обігу. Новий товар реалізується і в результа-ті отримують суму грошей більшу, ніж була авансована.
Т – Г (Г + D)
В результаті завершальної стадії отримують авансовані кошти – Г – і прибуток – D, заради якого здійснювались всі операції.
3. Сутність капіталу. Політекономічний аспект.
Капітал – система економічних відносин між власником капіталу і найма-ною робочою силою в ході функціонування якої власник капіталу привлас-нює новостворену додаткову вартість
Робоча сила, її вартість і ціна, ЗП
4. Робоча сила. Умови перетворення робочої сили в товар.
Робоча сила – сукупність фізичних, інтелектуальних і організаторських здіб-ностей, якими володіє людина і використовує їх в ході виробничої діяльності.
В процесі діяльності робоча сила постійно вдосконалюється – набирається досвіду, знань, отримує освіту тощо.
Вступаючи в сферу виробництва для забезпечення себе засобами існування власник робочої сили може використати один з двох варіантів:
1.Створити власне приватне підприємство і виробляючи товари або послуги пропонувати їх на ринку.
2. Пропонувати свою здатність до праці уже функціонуючим підприємствам, тобто продавати свою робочу силу. В такому разі робоча сила перетворю-
ється в товар.
Умови перетворення робочої сили в товар:
1. Носій робочої сили (людина) – повинен бути юридично вільною особою.
2. Власник робочої сили повинен бути позбавленим засобів виробництва і існування.
5. Вартість і ціна товару робоча сила.
Споживча вартість робочої сили – здатність людини своєю працею створювати новий продукт і нову вартість величина якої більша, ніж вартість самої робочої сили.
Вартість робочої сили – затрати суспільно необхідного робочого часу, по-трібні для відтворення робочої сили. Визначається вартістю товарів та пос-луг, необхідних для забезпечення нормального існування людини в певних соціально-економічних умовах.
На ринку вартість робочої сили проявляється в вигляді заробітної плати.
Заробітна плата - це ціна (грошовий вираз вартості) товару робоча сила.
Вона буде опускатися нижче вартості в тому випадку коли існує надмірна пропозиція робочої сили (безробіття) і отримує тенденцію до зростання, в випадку дефіциту робочої сили.
Сутність заробітної плати розкривається у її функціях:
І. Відтворювальна функція. Заробітна плата повинна бути достатньою для розширеного відтворення робочої сили відповідної професії.
ІІ. Стимулююча функція. Заробітна плата має набути таких форм і систем, які сприяють найбільш повне використання здібностей, знань, досвіду власника робочої сили.
ІІІ. Регулююча функція. Заробітна плата повинна стимулювати розподіл праці між галузями і сферами виробництва, відповідно до інтересів найбільш ефективного розвитку національної економіки.
В плані купівельної спроможності отримуваної заробітної плати розрізняють номінальну і реальну заробітну плату.
Номінальна заробітна плата – сума грошових знаків, які отримує власник ро бочої сили за виконану роботу.
Реальна заробітна плата – кількість товарів та послуг, які можна придбати на номінальну заробітну плату.
Форми і системи заробітної плати.
Форма заробітної плати – спосіб зв’язку між власністю на робочу силу і результативністю її функціонування. Існує дві основні форми заробітної плати: почасова і відрядна.
Почасова заробітна плата -спосіб оплати робочої сили при якому величини заробітної плати визначається кількістю відпрацьованих годин.
Відрядна заробітна плата – оплата робочої сили в залежності від кількості виробленої продукції.
Система заробітної плати – комплекс умов, який може застосовуватись в будь-якій з форм заробітної плати з метою підвищення ефективності зв’язку між оплатою робочої сили і результативністю її використання.
В сучасних умовах використовуються такі системи: тарифна, преміальна та колективна.
Тарифна система заробітної плати використовує для відображення складно-сті та кваліфікованості праці певні тарифні розряди і ставки, які спрямовані на стимулювання найманих працівників до підвищення якості роботи та кіль-кісного її виміру.
Преміальні системи заробітної плати пов’язують тарифні ставки з застосуванням різних премій і стимулів.
Колективні системи заробітної плати передбачають виплату частини заро-бітної плати з преміального фонду, створюваного шляхом відрахувань від за-гальної вартості продукції при досягненні попередньо узгоджених між адмі-ністрацією і профспілками показників діяльності підприємства.
6. Особливості становища найманої робочої сили в країнах розвинутої економіки.
1. Високі вимоги до якості робочої сили.
2. Попит на робочу силу високої кваліфікації перевищує пропозицію.
3. Високий рівень технологічного захисту робочої сили (безпека праці).
4. Розвинуті соціальні гарантії на випадок втрати працездатності.
5. Широке застосування економічних методів зацікавленості найманих
працівників в високій ефективності роботи підприємства.
Структура курсу екон. теорія
Саме поняття „економіка” – виникло в Давній Греції. Перекладається як „управління господарством”.
Внаслідок складності і неоднорідності матеріалу, який вивчає Економічна теорія включає кілька складових частин, що мають відносну самостійність, а саме:
- політичну економію
- мікроекономіку (мікроекономічний аналіз)
- макроекономіку (макроекономічний аналіз)
Політична економія. Поняття „політична економія” виникло в 1615 р., у Франції. Його автором був Антуан де Монкретьєн. Вона вивчає основні, базові явища і закономірності, які мають місце в господарській діяльності: гроші, товар, прибуток, капітал, рента, заробітна плата тощо. Це поняття найглибшого (першого рівня) абстрагування. Політична економія
розкриває умови виникнення і сутність цих явищ.
Мікроекономіка – розділ загальної економічної системи, який вивчає діяльність окремих економічних суб’єктів, що відіграють суттєву роль в функціонуванні економіки. До таких суб’єктів відносять домогосподарства, окремих індивідуумів, фірми, окремі галузі, урядові підприємства і заклади. Вивчаються також окремі ринки, товари і послуги, ціни на них і т.п.
Мікроекономіка характеризує поведінку, дії цих суб’єктів економічної діяль-ності. Як наука зародилася в останній чверті ХІХ століття.
Макроекономіка – розділ економічної теорії, який вивчає економіку (національне господарство) як єдине ціле. Макроекономіка досліджує походження і обсяги доходів населення, продуктивність суспільної праці, валовий національний продукт і фактори, що на нього впливають, безробіття і причини його виникнення, інфляцію та методи впливу на неї. Тобто макроекономіка вивчає крупномасштабні економічні процеси і шукає шляхи вирішення загальноекономічних проблем.
Позитивна та нормативна екон теорія і місце
Позитивна та нормативна економічна теорія.
В залежності від того на яких принципах будується економічна теорія роз-різнять в ній два напрямки: позитивну економічну теорію і нормативну.
Позитивна економічна теорія – напрямок в економічній теорії в якому події і факти фіксуються, але при цьому не вважається за потрібне розкривати при- чинно-логічні зв’язки, шукати причини і наслідки цих подій.
Нормативна економічна теорія – напрямок в економічній теорії, який базу-ється на методі встановлення причинно-наслідкових зв’язків подій і явищ в економічному житті. Розглядає господарське життя як безперервний потік, в якому йде еволюція від відносно простих до все більш складних форм.
5. Місце економічної теорії серед інших економічних наук. Економічна теорія і економічна політика.
В галузі дослідження господарських процесів, які мають місце в суспільстві виокремлюють різні за своїм призначенням сфери – сферу економічної теорії та сферу прикладних досліджень, вивчення закономірностей окремих напрямків господарської діяльності – економіку певних галузей (промисло-вості, сільського господарства, сфер діяльності (статистика) тощо. Всього існує близько 50 економічних наук різного профілю.
Економічна теорія є методологічною основою для всіх економічних наук. Вивчаючи основні, фундаментальні закони економічного розвитку вона дає їм можливість концентрувати увагу на часткових проблемах та особливостях розвитку окремих галузей.
Економічна політика – система ідей, цілеспрямованих дій та заходів, які проводить держава з метою досягнення стратегічної мети (стабілізації економіки, надання їй певних темпів розвитку, зростання добробуту населення тощо). Економічна політика найбільшого і стабільного ефекту досягає в тому разі, коли опирається на надійну теоретичну базу – економіч-ну теорію.
Суспільне виробництво, власність, екон. системи
Суспільне виробництво і його структура.
Виробництво – процес взаємодії людини з природою та з іншими людьми в ході якого речовина природи пристосовується до потреб людини або дії од-них осіб задовольняють потреби (духовні або матеріальні) інших осіб.
Розрізняють:
- матеріальне виробництво – виготовлення певних товарів з речовини природи ( одягу, автомобілів, продуктів харчування, житла тощо);
- нематеріальне виробництво – надання одними особами послуг іншим особам ( прибирання житла, лікування, виховання дітей, обробка і доставка інформації і багато інших).
Будь-яке виробництво вимагає наявності таких чинників:
1. Праця людини
2. Предмети праці
3. Засоби праці.
Праця людини – свідома діяльність людини в ході якої людини перетворює речовину природи і надає їй форми, придатної для споживання. Працюючи людина використовує набуті знання та нагромаджує нові, використовує засо-би праці та удосконалює їх. Одночасно розвивається і удосконалюється сама людина.
Предмети праці – речовина природи на яку спрямована праця людини з метою пристосування для своїх
Засоби праці – окремі речі або їх системи з допомогою яких людина діє на предмети праці і надає їм потрібних властивостей (машини, устаткування). До засобів праці відносять і такі об’єкти як залізниці, канали, порти, дороги і тому подібне.
Предмети праці і засоби праці становлять засоби виробництва. Сукупність людей і засобів виробництва утворюють продуктивні сили суспільства. Основною складовою продуктивних сил є людина.
Продуктивні сили – всі фактори, які забезпечують пристосування речовини природи до потреб людини. Саме продуктивні сили створюють матеріальні і духовні блага і визначають зростання продуктивності праці в суспільстві.
Відносини, які виникають між людьми в ході господарської діяльності називаються економічними відносинами. Саме вони є предметом економ-мічної теорії. Сучасна економічна теорія розмежовує три групи економічних відносин:
-техніко-економічні – відносини між учасниками виробничого процесу, які прямо, безпосередньо визначаються рівнем розвитку засобів виробництва.
організаційно-економічні – відносини між людьми, пов’язані з наявністю певної організаційної структуризації сукупності людей, які приймають участь у суспільному виробництві.
- соціально-економічні (виробничі) відносини, перш за все відносини при-власнення – основні (провідні) відносини в усій системі економічних відно-син через які люди реалізують основну мету участі у виробничому процесі – отримують у своє володіння і розпорядження матеріальні блага та послуги.
Основна частина цих відносин в сучасному суспільстві реалізуються через товарно-грошові відносини (ціна, прибуток, гроші, дивіденд тощо).
Власність.
Для того, щоб споживати необхідні їм блага люди повинні привласнити їх, перетворити у свою власність. Власність – одна з найважливіших понять еко-номічної теорії.
При економічному аналізі власності слід розмежовувати дві її сторони:
– кількісну (матеріально-речову) – різноманітні об’єкти власності (побутові речі, підприємства, земля тощо);
- соціально-економічну – систему економічних відносин, яка виникає між людьми (або їх об’єднаннями) з приводу цих об’єктів.
Основні типи, форми та види власності.
Економічна теорія визначає такі типи власності:
1. Приватна– власність окремих осіб.
2. Колективна – власність об’єднання осіб.
3.Державна (суспільна ) власність – власність всієї спільноти людей, що проживають на певній території і управляється державним апаратом.
Існує в формі загальнодержавної та муніципальної (власності місцевих громад) власності.
В залежності від того, які об’єкти стають власністю розрізняють наступні види власності:
1. Власність на робочу силу – система економічних відносин між найманим робітником, роботодавцем і державою з приводу умов, на яких робоча сила людини використовується в процесі виробництва.
2. Власність на засоби виробництва
3. Власність на природні ресурси
4. Інтелектуальна власність
Економічні системи.
Економічна система – вся сукупність економічних відносин, характерна певному суспільству на певній стадії його розвитку яка підпорядкована певній закономірності функціонування і розвитку.
Якщо за основу класифікації брати типи власності і рівень розвитку товарно-грошових відносин то розрізняють такі економічні системи:
1. Традиційну (як правило базується на натуральному виробництві).
2. Ринкову в якій виділяють:
- вільну ринкову економіку
- регульовану ринкову економіку
- соціально-орієнтовану ринкову економіку.
3. Адміністративно – командну ( базується на державній власності)
Натуральне і товарне виробництво
Форми суспільного виробництва – особливі типи ведення гос-подарського життя з властивим їм рівнем розвитку продуктивних сил і систе-мою виробничих відносин.
Натуральне виробництво – це тип організації виробництва при якому вироблений продукт споживається самим виробником і членами його сім’ї.
Натуральне господарство існує на основі самостійного забезпечення всіх своїх потреб. Різні потреби членів сім’ї задовольняються, виходячи з при-родних і виробничих можливостей.
Основні риси натурального господарства:
1. Поєднання землеробства і домашньої промисловості.
2. Кожна господарська одиниця була відокремлена від іншої, обміну їх не було, або був випадковим.
Для натурального виробництва характерне:
- низький рівень розвитку продуктивних сил;
- примітивний рівень розподілу праці;
- низька якість продукції;
- економічна замкнутість, відособленість господарств;
- вузький спектр продукції, яка вироблялась;
- повільні темпи удосконалення і розширення виробництва.
Товарне виробництво – це тип організації виробництва при якому продукт вироблявся не для власного споживання, а для обміну(продажу) на ринку.
Умови виникнення товарного виробництва:
1. Розвинутий суспільний поділ праці.
2. Наявність приватної власності.
3. Повна економічна відособленість виробників.
4. Розвинутий обміну продуктами між виробниками.
5.Достатній рівень економічної свободи.
Найбільш характерні риси товарного виробництва:
1.Виробництво продуктів здійснюється з метою обміну і отримання прибутку.
2. Тісний зв’язок виробників через ринок.
3. Взаємозалежність виробників.
4. Економічне змагання (конкуренція) виробників за покупців і прибуток.
5. Наявність постійної тенденції до удосконалення виробничих сил і
розширення виробництва.
Економічна теорія розмежовує просте і капіталістичне товарне виробництво.
Просте товарне виробництво – таке, яке базується на праці самого виробни-ка (членів його сім’ї ). Як правило – дрібне виробництво, яке ведеться з ме-тою отримання доходу від продажу продукції на ринку.
Капіталістичне товарне виробництво – ведеться з використанням праці найманих робітників. Метою діяльності є отримання прибутку.
Товар, вартість товару
Товар і його властивості.
Продуктом товарного виробництва є товар. Товар це не просто річ.
Товар – це продукт праці, який вироблено не для власного споживання ви-робником, а для продажу (обміну) цього продукту на ринку. Товар має дві основні економічні властивості – споживчу вартість і мінову вартість.
Споживча вартість – здатність товару задовольняти потреби (матеріальні або духовні) людини. Наприклад, хліб задовольняє потребу людини в хар-чуванні (споживанні білків, мікроелементів, вітамінів, необхідних для існу-вання організму).
Мінова вартість – здатність товару обмінюватись на ринку в певній пропор-ції на інші товари. Наприклад на ринку зустрілись власник яблук і власник картоплі і обмінялись своїми продуктами в такій пропорції:
10 кг. яблук = 20 кг. картоплі
Існує кілька теорій, які пояснюють чому саме в певній пропорції обміню-ються товари. Згідно трудової теорії вартості (закладеної представниками класичної політичної економії) в основі мінової вартості лежить вартість товарів.
Вартість товару – втілені в товарі затрати робочої сили (життєвої енергії людини), необхідні для його виробництва.
Фактори, які визначають вартість товару.
По-перше, вартість має кількісну і якісну сторони. На кількісну сторону впливають такі фактори:
1. Продуктивність праці – кількість робочого часу, потраченого на одиницю виробу (або кількість виробів в одиницю часу). Чим вища продуктивність праці – тим менша вартість одиниці товару.
2. Інтенсивність праці – затрати життєвої енергії виробника в одиницю часу. Зміна інтенсивності праці не впливає на вартість одиниці товару, але прямо пропорційно змінює величину вартості (і кількість товарів), створених в одиницю часу.
3. Співвідношення індивідуальних і суспільно необхідних витрат на вироб-ництво товарів.
Індивідуальні витрати – витрати праці на виробництво товарів певного виду у кожного окремо взятого виробника.
Суспільно необхідний робочий час – час, необхідний для виготовлення одиниці продукції при середніх (суспільно нормальних ) умовах праці – середній інтенсивності та продуктивності праці, середньому технічному та організаційному рівні виробництва тощо.
Для розуміння якісної сторони вартості треба взяти до уваги, що праця лю-дини в умовах товарного виробництва має двоякий характер – включає кон-кретну працю і абстрактну працю.
Конкретна праця – затрати робочого часу в певній, безпосередній формі. Скільки професій – стільки і видів конкретної праці. Конкретна праця ство-рює особливу споживчу вартість. Конкретні види праці не співставні, якісно відмінні. Проте, яким би видом конкретної праці не була зайнята людина, працюючи вона витрачає свою життєву енергію – фізичну, нервову, розумову тощо. Затрати життєвої енергії людини – те спільне, що властиве всім видам праці і становить абстрактну складову процесу праці.
Абстрактна праця – затрати життєвої енергії людини, яка витрачається на виробництво товарів. Абстрактна праця створює вартість товарів – те спіль - не, що властиве всім товарам. Вимірюється в годинах робочого часу.
Чим більш кваліфікованою (складною) є праця, тим більш інтенсивною є вона і тим більшу вартість створює в одиницю часу.
Форми мінової вартості, функції грошей
Еволюція форм мінової вартості і виникнення грошей.
Економічна теорія розглядає кілька етапів розвитку мінової вартості.
1. Проста або випадкова.
10 кг. яблук = 20 кг. картоплі
Існує дві характерні особливості цієї формули:
1. Вартість одного товару (10 кг. яблук) виражається не прямо – в годинах робочого часу – а опосередковано, в певній кількості іншого товару (20 кг. картоплі), який виступає еквівалентом його вартості.
2. Сама пропорція обміну встановлюється в ході обміну товарів на ринку. Не існує якоїсь формули чи іншого способу розрахунку, яким можна було б під-рахувати цю пропорцію. Люди здійснюють сотні і тисячі актів обміну перш
ніж встановиться загальноприйнята пропорція обміну. Але вона не є непо-рушною. На неї впливає незлічена кількість факторів – урожайність, якість, наявність товарів-замінників... Впливають не тільки фактори які вже реально існують, а навіть передбачувані.
2.Розгорнута форма мінової вартості.
10 кг. яблук = 20 кг. картоплі = 3 кг. цукру = 1м. тканини = ...
В цій формулі 10 кг. яблук мають кілька еквівалентів, тобто можуть вира-жати свою вартість в різних кількостях різних товарів. Це ускладнює процес обміну. Крім того з появою на ринку нового товару виникає проблема визна-чення пропорції обміну. Тому з подальшим розвитком обміну переходять до біль досконалої загальної форми мінової вартості.
3. Загальна форма мінової вартості.
10 кг. яблук =
20 кг. яблук = 3 кг. цукру
1 м. тканини =
....................... =
Економічний смисл цієї формули полягає в тому, що з усієї маси товарів стихійним способом виділяється один, який починає відігравати роль екві-валента для всіх товарів, наявних на ринку. Отже виникає загальний екві-валент. Товаром, який відігравав роль загального еквівалента ставали, про-дукти, які
- були потрібні всім споживачам
- відносно довго зберігали споживчу вартість
- були відносно дорогими
- були зручні в користуванні.
4. Грошова форма мінової вартості
10 кг. яблук =
20 кг. яблук = 3 грама золота
1 м. тканини =
3 кг. цукру =
Отже, золото, яке використовують в якості загального еквіваленту це і є гроші.
Чому саме золото стало втіленням грошової форми мінової вартості? Цьому кілька причин.
1. Гроші, як і будь-який інший товар має вартість і може бути (певна кіль-кість) мірою вартості інших товарів.
2. Особливості споживчої вартості золота перетворюють гроші в товар, який
- не псується
- має особливий, привабливий вигляд
- відносно рідкісний
- в малому обсязі містить значну вартість
- відносно легко піддається обробці
Функції грошей.
1.Гроші є мірою вартості інших товарів.
Ця функція полягає в тому, що вартість всіх товарів виражається в грошах – певній кількості грошового металу – золота. Вагова кількість металу, прий-нятого в тій чи іншій країні за грошову одиницю, становить масштаб цін.
Ціна – грошовий вираз вартості (вираз вартості в певній кількості грошових одиниць).
2. Гроші є засобом обігу товарів.
Гроші обслуговують обмін товарів. До їх появи товари мінялися прямо один
на інший. Цей процес в формалізованому вигляді зображають так:
Т - Т
З появою грошей процес обміну товарів ускладнюється і набуває такого вигляду:
Т - Г - Т
Раніше одностадійний процес розпадається на дві стадії. Спочатку товар обмінюють на гроші (продаж) Т – Г, а потім гроші міняють на товар Г-Т (купівля). Ці, на перший погляд, незначні зміни породжують багато проблем
серед яких – потенційна загроза економічної кризи.
3. Функція нагромадження.
Ця функція реалізується в тому випадку, коли гроші вилучаються з обігу і відкладаються в заощадження. Мета заощаджень може бути різною – для придбання дорогих споживчих товарів, з метою інвестування, як запас на „чорний день”. Сама можливість нагромадження, яку породжують гроші, відіграє дуже важливу роль в функціонуванні господарського механізму.
4. Гроші є засобом платежу.
Гроші виконують функцію засобу платежу в тому випадку, коли відбу-ваються розрахунки між боржниками і кредиторами. Економічний смисл цієї функції полягає в тому, що з появою грошей виникає можливість видавати товари в кредит з оплатою їх вартості в будь-який обумовлений термін.
5. Світові гроші.
З утворенням суверенних держав, кожна з яких має власну валюту виникає потреба в грошовому забезпечені товарообороту між ними. Таке забезпечен-ня може виконувати тільки золото. Це і є реалізація функції світових грошей.
В сучасному світі допускаються розрахунки між державами і паперовими грошовими знаками.
Еволюція грошового обігу
Еволюція грошового обігу
І етап. В VІІ ст.. до н. ери в Лідії при правителі Гігесі (687 – 654 рр. до н.е.) з’яви-лися перші в історії людства монети, які чеканилися з електруму. Монета називалася статером і мала вагу 4 грами.
Так з’явилася монетарна форма грошей. При чеканці монет на них обов’яз-ково указувалась вага, рік і державність.
Введення монетарної форми грошей вирішило багато проблем, але і породи-ло багато нових.
1. Оскільки золото метал м’який, а самі монети постійно підпадають під вплив тертя то вони зношуються і втрачають свою вагу ( отже і вартість).
2. Гроші взагалі, а золоті монети зокрема, завжди притягують увагу шахраїв різного роду. З введенням монетарної форми виникла і така форма шахрай-ства як „псування монет” та випуск фальшованих монет.
3. Оскільки золоті гроші являють велику цінність то виникло таке явище як приховування повноцінних монет та вивезення їх за кордон, що завдавало великих втрат національній економіці. (Погані гроші витісняють повноцінні гроші).
4. З розвитком товарообороту, появою дорогих товарів та розширенням між-народної торгівлі повноцінні гроші стали гальмувати торгівлю – перевозити на сотні і тисячі кілометрів центнери і тони золотих монет стало справою економічно невигідною і небезпечною.
5. Золото – метал досить рідкісний, а попит на нього з розвитком суспільства набагато випереджує видобуток. Золото вкрай необхідне для промисловості, медицини, використовувати його для забезпечення обороту товарів стає економічно недоцільним.
ІІ етап.
Для цього етапу характерна наявність в обороті повноцінних грошей і їх замінників – паперових грошових знаків.
Це поєднання дуже суперечливе по своїй суті, вимагає ретельного державно-го контролю за станом національної економіки і суворої фінансової дисци-пліни. В різні часи і в різних країнах це поєднання проводилося з різним рів-нем ефективності.
ІІІ етап.
В роки Першої світової війни більшість країн суттєво обмежили обмін папе-рової валюти на золото, а деякі повністю його припинили. На протязі 1929-1933рр. всі країни відмовилися від паралельного використання паперових і золотих грошей. Обмін паперових грошей на золоті було припинено, а при-ватні операції з золотом (як грошовим металом) заборонено. З 70-х років ХХ ст. жодна держава світу не фіксує золотого вмісту своєї валюти. Обіг товарів стали обслуговувати тільки паперові гроші, які не мають золотого вмісту.
Предмет і метод економічної теорії
. Предмет і метод економічної теорії.
Предметом економічної теорії є система економічних відносин які виника-ють між людьми в ході господарської діяльності суспільства та економічні закони формування і функціонування цієї системи.
Економічні відносини мають своє вираження в таких поняттях як вартість, гроші, ціна, прибуток та багато інших.
Метод науки – це сукупність прийомів, засобів, які використовуються в дослідження предмета. В економічній теорії використовується система таких прийомів, серед яких розрізняють специфічні та загальнонаукові, а саме:
1. Принцип логічної побудови дослідження пов’язаний з тим, що логіка понять і категорій науки повинні відображати логіку зв’язку об’єктивних явищ, які мають місце в економіці.
2. Наукове абстрагування являє собою відволікання від несуттєвого, другорядного в економічних процесах і акцентування уваги на основному, закономірному.
3. Індукція – рух пізнання від вивчення одиничних конкретних явищ до виявлення в них того, що є спільним, загальним для них.
4. Дедукція – встановлення зв’язку між загальним (закономірним) і одиничним (конкретним).
5. Агрегування – специфічний макроекономічний метод пізнання, який полягає в укрупненні економічних показників, об’єднання їх в групу. Агрегованні показники – узагальненні, синтетичні вимірники, які об’єднують в одному загальному показнику багато окремих показників.
6. Моделювання економічних процесів – створення мікроекономічних та макроекономічних моделей, тобто формалізованих (логічно, графічно, алге-браїчно) описів різних економічних явищ і процесів з метою виявлення функціональних
Функції економічної теорії.
Практична функція – всебічне обґрунтування необхідності і шляхів удоско-налення всіх форм власності, які найбільше відповідають інтересам людей.
Пізнавальна функція – полягає в розкритті сутності економічних законів, категорій та форм їх прояву, вивчення притаманних їм внутрішніх протиріч.
Світоглядна функція – економічна теорія впливає на формування економіч-ного мислення і, таким чином, на дії людей.
Закон обігу грошей, інфляція, девальвація
VI. Закони обігу грошей
Обіг грошей підпорядкований певним економічним законам. Одним з основних серед цих законів є закон кількості грошей. Він виражається такою формулою:
Ц
К = -----
О
де:
К – кількість грошей необхідних для забезпечення товарного обігу в певний період (як правило за рік);
Ц – сума цін товарів і послуг, представлених на ринку за певний період часу;
О – число оборотів грошової маси, яка представлена на ринку, за рік.
В більш розвинутій формі цей закон може мати такий вигляд:
Ц – С + П - ВВ
К = ----------------------
О
де:
К – кількість грошей необхідних для забезпечення товарного обігу в певний період (як правило за рік);
Ц – сума цін товарів і послуг, представлених на ринку за певний період часу;
С – сума товарів, проданих в кредит;
П – сума платежів, які надійшли за товари, раніше продані в кредит;
ВВ – сума зустрічних поставок, що взаємно зараховуються;
О – число оборотів грошової маси, яка представлена на ринку, за рік.
Найчастіше цей закон порушується в умовах паперово - грошового обігу.
Порушується, як правило, в одному напрямку – в напрямку перевищення кількості грошових знаків в порівнянні з тим, що вимагає закон грошового обігу. Це явище називають інфляцією.
Інфляція - надмірна кількість грошових знаків в сфері обігу. Наявність інфляції проявляється, перш за все в зростанні цін.
В залежності від темпів зростання цін виділяють наступні види інфляції:
1. Повзуча інфляція – темпи зростання цін - 4-8 % на рік. Наявна практично у всіх країнах.
2. Галопуюча інфляція – темпи зростання цін 10-20 % з тенденцією до зростання. Характерна багатьом країнам.
3. Гіперінфляція – темпи зростання цін - понад 100 % на рік.
Наслідки інфляції:
1. Зростання цін на товари. Результат – падіння життєвого рівня населення.
2. Знецінення грошових заощаджень, що також робить населення біднішим.
3. При високих рівнях інфляції починаються кризові явища у виробництві – падіння обсягів випуску продукції, зменшення зайнятості тощо.
Причини інфляції.
Повної одностайності серед економістів щодо причин інфляції немає.
Називають такі причини:
1. Випуск державою надмірної кількості паперових грошей для покриття витрат бюджету. До цього підштовхують такі чинники:
- надмірні виплати на соціально-економічні заходи, до яких уряд вдається з політичних мотивів (завоювати популярність перед виборами, заспокоїти населення, невдоволене рівнем життя тощо);
- утримання надмірно роздутого і неефективного державного апарату;
- неефективна робота податкової системи;
- низька якість управління державою національним господарством.
2. Значне зростання цін на базові продукти (енергоносії, харчові продукти, житлові та транспортні послуги). Причиною цього може бути:
- високий рівень монополізму в базових галузях національної економіки.
- погіршення умов виробництва (природні катаклізми, вичерпання ресурсів,
несприятливий вплив світового економічного середовища)
Девальвація.
Другим проявом порушення законів грошового обігу є девальвація.
Девальвація – знецінення паперових грошей. Може здійснюватися по двох напрямках:
1. Зменшення золотого вмісту паперових грошей (це мало місце в ті часи коли існував золотий стандарт).
2. Зниження обмінного курсу (ціни) валюти однієї країни до валюти інших країн.
На відміну від інфляції, яка проявляється на ринку в вигляді стихійного зро-стання цін, девальвація є офіційним заходом уряду (або державного банку). Цими органами видається відповідний нормативний акт в якому проголошу-ється дата з якої валюта країни девальвується і масштаби знецінення.
Криві ринкового попиту
Індивідуальні обсяги попиту залежать від доходів, уподобань окремих індивідів (соціальних прошарків) та цін на товари. Але на реальному ринку представлені одночасно багато споживачів з різними уподобаннями і доходами. Тому ринковий попит формується як сумарний попит індивідуальних попитів.
Ринковий попит – це сума індивідуальних попитів, що відповідають певному рівню цін.
Крива ринкового попиту – лінія, яка показує загальний обсяг попиту всіх споживачів.
Фактори впливу на ринковий попит:
1). Цінові – ціна товару
2). Нецінові – зміна уподобань споживача; зміна цін на товари субститути і комплементи; кількість споживачів; коливання доходів споживачів; цінові очікування споживачів.
Еластичність попиту і пропозиції
Еластичність – міра чутливості однієї величини до змін іншої. Вона показує на скільки зміниться один економічний показник при зміні іншого на одиницю (на 1 %).
Еластичність попиту по ціні:
Еластичний попит – якщо невелика зміна в ціні приводить до значної зміни в кількості купованої продукції.
Нееластичний попит – якщо суттєва зміна в ціні призводить до незначної зміни попиту.
Одинична еластичність – коли відсоткова зміна ціни і наступна зміна кількості купованої продукції дорівнюють одна одній по величині.
Чинники, що впливають на еластичність попиту по ціні:
1). При наявності великої кількості товарів-замінників, попит на товар буде еластичним.
2). На коротких проміжках часу попит є менш еластичним ніж на більш довгих.
3). Значимість товару для споживача.
4). Питома вага витрат на товар в загальному доході споживача. Чим більша вага – тим вища еластичність.
Еластичність попиту по доходу (вказує на яку величину зміниться попит при зміні доходу на 1%).
Еластичність пропозиції – вказує на скільки зміниться обсяг пропозиції товарів при зміні ціни на 1%.
Абсолютно нееластична – в тих випадках, коли товар треба продати при будь-яких умовах.
Абсолютно еластична – в тому разі якщо найбіль9ш незначне зменшення ціни спричинить зниження величини пропозиції до нуля і навпаки.
Чинники впливу на еластичність пропозиції:
Чинник часу – кількість часу, яку має виробник для реагування на зміну ціни товару.
Особливості виробничого процесу – якщо виробництво гнучке то пропозиція буде еластичною.
Можливості тривалого зберігання і вартість зберігання – якщо продукція не може довго зберігатися, еластичність пропозиція буде низькою.
Підприємство і їх види, підприємництво
1. Підприємства і їх основні види.
Підприємство – це поєднання робочої сили і засобів виробництва з метою ведення господарської діяльності в ході якої виникає система економічних відносин. Економічні відносини виникають як всередині підприємства, так і між підприємством та іншими агентами виробничого процесу.
Види підприємств.
1. Приватні індивідуальні – засновані на власності однієї особи.
2. Приватні колективні – засновані на власності окремої групи осіб.
3. Державні – засновані на власності, яка належить державі (суспільству)
4. Змішані – підприємства, в яких представлені різні форми власності (при-ватна, державна тощо).
.
В площині організаційно-правової форми існує багато видів підприємств серед яких найчастіше зустрічаються:
- СПД – суб’єкти господарської діяльності без створення юридичної особи;
- приватні підприємства (ПП)- юридична особа в якій засновник одна фізич-
на особа;
- товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ);
- акціонерні товариства в формі ВАТ і ЗАТ ( серед засновників цих підпри-
ємств можуть бути фізичні особи, юридичні особи, держава, міжнародні
організації).
2. Підприємництво.
Підприємництво – особлива форма прояву творчих здібностей людині в сфері економічної діяльності. Характеризується здібністю до новаторства в виробництві, що проявляється в: відкриття нових організаційних форм ви-робництва, ринків збуту і факторів виробництва, застосування нових тех.-нологій тощо.
В теорії виокремлюють такі основні завдання (функції) підприємництва: Новаторська – сприяння генерації і просуванню нових ідей(технічних, еко-номічних, управлінських тощо).
Організаційна – впровадження нових форм організації виробництва.
Господарська – найбільш раціональне використання всіх наявних ресурсів.
Соціальна – сприяння вирішенню проблем, які прямо не торкаються вироб-ництва, але є важливими як для членів колективу підприємства, так і оточую-чих.
Особистісна – реалізація підприємцем своїх намірів, досягнення мети, яка виділяла його як унікальну особу.
Для того, щоб могли сформуватися і реалізуватися здібності до підприємни-цтва потрібні певні суспільні умови: право на приватну власність, дер-жавний захист власності, право вільного вибору сфери та масштабів діяльності тощо.
Акціонерні підприємства, акції
3. Акціонерний капітал та акціонерні підприємства.
Акціонерне підприємство – підприємство капітал якого сформовано за ра-хунок продажу акцій (або облігацій).
Акція – цінний папір (документ), який засвідчує факт вкладення капіталу в дане підприємство, дає право на участь в управління підприємством та отри-мання частки доходу (дивіденд) від функціонування підприємства.
Головним органом управління акціонерного підприємства є збори акціоне-рів. На них визначаються основні моменти функціонування підприємства: вибирається директорат, визначається інвестиційна політика, встановлюється частка прибутку, яка розподіляється серед акціонерів тощо.
Рішення на зборах проводяться голосуванням. Кожна акція має певну кіль-кість голосів. Приймається та пропозиція за яку подано 50 % плюс один голос з числа учасників правомочних зборів.
Особливості функціонування акціонерних підприємств.
1. Дозволяє проводити акумуляцію вільних коштів в дуже широкому спектрі грошових сум шляхом випуску акцій ціною від кількох до тисяч доларів.
2. Залучає до управління економікою широкі верстви населення.
3. Заохочення персоналу підприємств продажем акцій на пільгових умовах або безкоштовним врученням акцій дозволяє створити клімат співробітни-цтва між адміністрацією і колективом.
4. Зростання курсу акцій в порівнянні з номінальною ціною дозволяє от- римати доход не тільки у вигляді дивіденду, а і у вигляді різниці між зат-ратами на придбання та ціною продажу акцій.
4. Курс акцій і чинники, що його визначають.
Акції продаються і купуються на фондових біржах. Сума, яка зазначена на акції називається її номінальною ціною. Фактична сума за яку продається
акція називається курсом акції.
Курс акції залежить від доходу (дивіденду), який виплачують на акцію, та відсотку, що виплачується на банківські депозити.
Д
Ка = ------- х 100 %
В %
Де:
Ка - курс акції
Д - дивіденд, що виплачують на акцію
В% - банківський відсоток на депозит.
Для того, щоб отримати право продажу акцій на біржі підприємство повинне виконати ряд умов, які в розвинутих країнах жорстко регулюються законо-давством. Так, підприємство на протязі кількох років повинне публікувати інформацію про результати своєї діяльності в відкритій пресі. Перед тим як зареєструвати акції на біржі проводиться перевірка достовірності опубліко-ваної інформації, а самі вони проходять процедуру лістингу.
Лістинг – внесення акцій компанії, що пройшли експертну перевірку, до спи- ску акцій, які котируються на цій біржі.
Котирування акцій – встановлення ринкової ціни акції на фондовій біржі.
Всі операції з акціями на біржі здійснюються тільки відповідними співро-бітниками біржі – брокерами.
Підприємства в сг виробництві, земельна рента, ціна землі
5. Особливості функціонування підприємства в сільськогос -подарському виробництві.
1. Процес виробництва нерозривно пов’язаний з біологічними та кліматич -ними законами впливати на які з достатньою ефективністю люди ще не вмі-ють (частота і інтенсивність опадів, цикли розвитку тварин і рослин тощо).
2.Основним знаряддям виробництва є земля – продукт природи з дуже склад-ними властивостями.
3. Кількість землі обмежена взагалі, а кількість землі високої якості - в особи-вості.
4. Неможливо створити нові ділянки землі як, наприклад, можна створювати, в разі необхідності, нові заводи чи фабрики. Більше того, в розрахунку на ду-шу населення площа придатної для агро бізнесу землі постійно зменшується.
5. Земля знаходиться в приватній власності.
В країнах з розвинутою ринковою економікою сформувались три основні на-прямки в організації ведення агро бізнесу.
1. Фермерські господарства на власній і орендованій землі, які не використо-вують найманої праці (сімейні ферми) або ж використовують її в незначних обсягах.
2. Крупні капіталістичні ферми на землі взятій в оренду, з використанням найманої робочої сили.
3. Агропромислові комплекси, які включають виробництво:
- засобів виробництва, необхідних для ведення сільськогосподарської
продукції;
- самої сільськогосподарської продукції;
- готових продуктів шляхом переробки отриманої сировини.
Загальні тенденції в організації агровиробництва:
– скорочення кількості дрібних ферм, збільшення кількості крупних, які використовують найману працю;
- зростання кількості і розмірів кооперативних об’єднань фермерів, які забез-
печують повний цикл виробництва.
- розвиток вертикальної інтеграції – процесу кооперування між підприєм-
ствами різних галузей, які технологічно пов’язані між собою.
6. Земельна рента. Ціна землі.
Якщо земля знаходиться у власності однієї особи, а для ведення виробництва передається іншій особі на певний час (в оренду) то виникає специфічна фор-ма економічних відносин – земельна рента.
Оренда землі – це користування землею, яка є власністю іншої особи.
Земельна рента – плата орендаря власнику землі за певну ділянку землі, взяту в оренду.
Земельна рента – це доход, який отримує власник землі за надання права користуватися нею іншій особі.
Економічна теорія виокремлює три складові земельної ренти: диференційну, абсолютну та монопольну ренти, які можуть мати різне співвідношення. При цьому диференційну ренту поділяють на диференційну ренту І та диферен -ційну ренту ІІ.
Диференційна рента І – та частина земельної ренти, яка обумовлена біль-шою доходністю кращих або середніх за якістю земель ( чи розташованих ближче до ринку) в порівнянні з менш урожайними землями.
Джерело диференційної ренти І – додаткова вартість, створена працівниками агросектору.
Диференційна рента ІІ – плата за землю якість якої підвищена внаслідок до-даткових вкладень виробника в результаті чого вона дає більший доход.
Безпосереднє джерел дифренти ІІ - додатковий доход, а першоджерелом – додаткова вартість, створена агро виробником.
Монопольна рента – плата за землю з унікальними властивостями, що дає можливість отримувати надприбуток, який виплачується власнику землі.
Ціна землі.
Земля не є продукт праці. Вона створена природою отже, не має вартості. Тому ціна на землю формується на інших принципах, ніж ціни товарів, які є продуктами праці.
Зр
Цз = ----------- х 100 %
Б %
Де:
Цз – ринкова ціна землі
Зр - земельна рента
Б% - величина банківського відсотку, який виплачують на депозит.
Банки
7. Банки і механізм їх функціонування.
Банки – фінансові підприємства (установи), які здійснюють акумуляцію тим-часово вільних коштів і надання їх в позику(в кредит) фізичним і юридичним особам.
Тимчасово вільні кошти – гроші, які з тих чи інших причин певний час не використовуються власником (частина заробітної плати, амортизаційний фонд підприємств, нерозподілений прибуток тощо).
Банк постійно здійснює пасивні та активні операції.
Пасивні операції – заходи банку по залученню тимчасово вільних коштів.
Активні операції – діяльність банківських установ по розміщенню акуму-льованих коштів (наданню їх в кредит).
Кредит – надання коштів в борг на умовах повернення їх, повернення в обу-мовлений строк, виплати відсотку.
Банки будь-якої країни підрозділяються на комерційні та державний.
Державний банк здійснює виняткові функції: емісію готівкових грошей, є банком банків, регулює відсоткову ставку, зберігає золотовалютний запас держави.
Комерційні банки поділяються на спеціалізовані та універсальні. Спеціа- лізовані – практикують надання кредитів в вузькій сфері господарської діяльності. Універсальні (як правило крупні) – кредитують підприємства будь – якої сфери.
Суть, структура, класифікація ринку
1. Сутність ринку та його структурні елементи.
Ринок в теоретичному розумінні – це система економічних відносин між окремими суб’єктами, які здійснюють господарську діяльність з приводу ку-півлі та продажу товарів та послуг на принципах конкуренції та вільного ви-бору.
Ознаки класичного ринку.
1. Основа господарської системи – приватна власність на фактори виробниц-
тва.
2. Велика кількість незалежних товаровиробників.
3. Вільна конкуренція:
- необмежений вхід і вихід з ринку суб’єктів виробничої діяльності.
- встановлення цін під впливом попиту і пропозиції.
- велика кількість самостійних споживачів.
- стихійне регулюванням пропорцій відтворення виробництва.
- вільний перелив капіталів як в межах окремих галузей, так і між галузями.
До основних суб’єктів ринкової системи належать:
1. Домогосподарства – група людей, які об’єднують свої доходи, мають спільну власність та разом приймають економічне рішення. Найхарактер-ніший приклад домогосподарства – сім’я.
2. Підприємства – будь-які господарюючі суб’єкти, що займаються виробни-чим споживанням ресурсів та виробляють товари чи послуги заради отри-мання прибутку. Підприємство – суб’єкт, який самостійно приймає рішення про випуск продукції, придбання ресурсів, ціни та ринки збуту і керується метою максимізації прибутку.
3.Держава. У мікросистемі розглядається як сукупність органів влади, що є координатором та регулятором економічного життя. Органи влади прийма-ють рішення, які стосуються всієї економіки, розпоряджаються державною власністю.
4.Окремі індивіди – особи, які є споживачами благ, власниками ресурсів і робочої сили.
Сутність ринку проявляється через його функції:
1.Забезпечення зв’язку між виробниками і споживачами, формування ціліс-ної національної економічної системи.
2.Здійснення формування вартості товарів та послуг і вираження їх в ринко-вій вартості.
3. Спонукання виробників товарів і послуг до зниження індивідуальних ви-трат, підвищення якості(суспільної корисності) товарів.
4. Регулювання пропорцій між різними сферами та галузями економіки, при-ведення у відповідність попиту і пропозиції.
5. Сприяння контролю суспільства (споживачів) за виробництвом.
6. Посилення конкуренції між виробниками товарів і послуг в межах націо-нальної і світової економіки.
2. Класифікація ринків.
Ринок – явище надзвичайно складне і динамічне. Вживати поняття «ринок»
Економічне призначення об’єктів ринкових відносин: споживчих товарів та послуг; засобів виробництва; праці; інвестицій; фінансовий; цінних паперів; золота.
Географія розповсюдження: місцевий; регіональний; національний; світовий.
Ступінь обмеження ринкової свободи: вільна конкуренція; монополістична конкуренція; монопольний ринок; регульований ринок.
Характер продажу: оптовий; роздрібний.
Інфраструктура, моделі ринку
3. Інфраструктура ринку.
Інфраструктура ринку – це сукупність пов’язаних між собою інститутів (спе-ціалізованих закладів, установ), що діють в межах особливих ринків і забез-печують їх нормальне функціонування.
До згаданих інститутів відносяться банки, товарні та фондові біржі, інвес-тиційні фонди, страхові компанії тощо. Їх завдання – збереження переда-них їм матеріальних і фінансових коштів, проведення операцій з ними відпо-відно до вказівок власників тощо.
4. Ринкова система.
Під ринковою розуміють таку економіку, яка базується на приватній влас-ності, в якій економічні рішення приймаються самостійно господарюючими суб’єктами маючи на меті отримання найбільшої вигоди (прибутку).
Досягнення цієї мети здійснюється на ринку, в процесі реалізації товарів та послуг.
5. Моделі ринкових систем.
Сучасне ринкове господарство розвинутих країн засноване на взаємодії:
- приватного і державного секторів;
- ринкового механізму саморегулювання і державного регулювання
економіки.
В залежності від співвідношення вказаних структур та пріоритетних задач, що вирішуються урядами, розрізняють наступні моделі сучасного ринкового господарства:
- соціальне ринкове господарство (захист інтересів широких верств населення)
- змішана економіка (Створення умов для функціонування всіх форм власності)
- корпоративну економіку (Першочергова підтримка крупного капіталу)
Переваги ринкової системи:
1. Дає можливість всім суб’єктам ринку самостійно приймати рішення.
2. Встановлює економічну відповідальність кожного суб’єкта (крім держави) за наслідки своєї діяльності.
3. Сприяє розвитку економічного змагання (конкуренції) між суб’єктами
господарської діяльності.
Недоліки ринкової системи.
1. Не сприяє збереженню навколишнього середовища та не відновлюваних ресурсів.
2. Породжує монополізм як знищення конкуренції
СНР і макроекономічні показники
1.Система національних рахунків (СНР).
Система національних рахунків – комплекс балансових таблиць у формі бухгалтерських рахунків, які характеризують кругообіг товарів і доходів у процесі безпосереднього вироб-ництва, обміну, розподілу і кінцевого споживання в межах національної економіки.
Існує шість груп основних рахунків в системі національних рахунків (СНР) :
1. Рахунок благ
2. Рахунок послуг і виробництва товарів
3. Рахунок доходів і споживання
4. Рахунок споживання
5.Рахунок створення вартості поза виробництвом (дооцінка)
6. Відкриваючий і закриваючий баланси
Всі рахунки об’єднуються в зведену економічну таблицю (ЗЕТ).
2.Основні макроекономічні показники
Стан національного господарства відображається в системі показників, які зібрано в три групи :
1. Потокові показники відображають обсяги благ (товарів і послуг), реалізованих одними суб’єктами економічної діяльності іншим за певний період діяльності (як правило рік). До них відносять:
ВВ – валовий випуск;
ВВП – валовий внутрішній продукт;
ВНП – валовий національний продукт;
ЧНП – чистий національний продукт;
НД – національний доход;
Багато інших.
2. Показники запасів – економічні величини, які відображають зміну обсягів цін-ностей, яка відбулася внаслідок виробництва, споживання і нагромадження за певний час на певну дату. До них відносять, наприклад показники майна підпри-ємств, національне багатство, обсяги грошових заощаджень тощо.
3. Показники економічної кон’юнктури – величини, в яких відображається дина-міка господарських процесів (ділової активності) за певний інтервал часу. Це такі показники як процентна ставка на кредити і депозити, рівень інфляції, рівень без-робіття, темпи зростання цін, темпи приросту НД тощо.
Вимір потокових макроекономічних показників базується на вимірі валового випуску.
Валовий випуск (ВП) – сума вартості всіх благ (товарів і послуг) вироблених суб’єктами господарської діяльності за певний час (рік). Цей показник є базовий, але містить великий недолік – повторний облік.
Маємо:
1. Проміжні продукти – товари, які вживають для подальшої переробки.
2. Кінцевий продукт, готовий для споживання.
ВНП – сукупність вартості усіх товарів і послуг кінцевого споживання, виготовлених на-ціональними суб’єктами господарської діяльності як на території країни, так і за її межа-ми.
ВВП – сукупність вартості усіх товарів і послуг кінцевого споживання, виготовлених на території країни резидентами господарської діяльності. Проміжні продукти зарахову-ються до складу ВВП лише в випадку їх експорту.
Існує 2 основні способи виміру ВВП :
1.За витратами. ВВП =С+І+G+NE. В товарному виробництві витрати одних суб’єктів – дохід інших.
С – витрати домогосподарств на придбання товарів і послуг.
І – інвестиції (витрати) підприємств.
G – витрати уряду (держави) на закупівлю товарів і послуг на ринку.
NE – чистий експорт (різниця між імпортом і експортом).
2. За доходами. ВВП =W + P + І + A.
W – заробітна плата
P – доходи від власності (прибуток підприємств, відсотки на вклади, рента тощо)
I – непрямі податки (акцизи, ПДВ, митні збори тощо)
A – амортизаційні відрахування.
Чистий валовий продукт (ЧНП) = ВВП – Амортизаційні відрахування поточного року.
Національний дохід (НД) = сума фактичних доходів; різниця між чистим національним продуктом (ЧНП) і непрямими податками.
Непрямі податки –податки, які сплачуються виробниками продукції, але включаються в ціну і фактично стягуються з покупців –акцизи, ПДВ, мито і тому подібне.
Номінальний і реальний ВВП.
У будь-якій економіці обсяги ВВП кожного року змінюються. Ці зміни пов’язані з двома основними чинниками :
1. Змінами фізичних обсягів виробленої продукції
2. Зміни цін на продукцію
Для виміру потокових показників можна використовувати ціни поточного року(фактичні) і ціни базового (порівняльного) року . В зв’язку з тим, що внаслідок різних чинників фак-тичні ціни постійно змінюються для порівняння ВВП, виробленого в різні роки необхідно його вимірювати в цінах якогось певного періоду (базового року).
Таким чином можливі два види вимірювання потокових макроекономічних показників – реальний і номінальний.
Реальний вимір макроекономічних показників – вимір в цінах базового періоду.
Номінальний вимір - в цінах поточного року.
Для очистки впливу інфляції на обсяги ВВП використовують особливий коефіцієнт – де-флятор.
Дефлятор = (Рівень цін поточного року/Рівень цін базового року) Х 100%
Економічне відтворення і циклічність
Економічне відтворення – процес безперервного повторення виробництва.
В ході відтворення замість використаних виробляються нові засоби виробництва і пред-мети споживання, відновлюється робоча сила, між учасниками виробничого процес знову встановлюються виробничі відносини.
Просте відтворення – повторення нових актів виробництва в незмінних масштабах. При цьому типі відтворення економіка з року в рік виробляє одну і ту ж кількість засобів ви-робництва (тільки для заміни використаних), предметів споживання для населення, залу-чає одну і ту ж кількість робочої сили незмінного рівня кваліфікації. Відповідно, в цьому випадку не спостерігається і еволюції виробничих відносин.
Розширене відтворення – процес повторення актів виробництва в наростаючих масштабах. Це означає, що зростає виробництво товарів і послуг, залучається все більше робочої сили, удосконалюється система економічних відносин.
Розрізняють два типи розширеного відтворення – екстенсивний і інтенсивний.
Екстенсивному типу розширеного відтворення властиве нарощування обсягів виробниц-тва за рахунок залучення додаткової кількості факторів виробництва на старій технічній та технологічній основі. При цьому і робоча сила залишається на старому рівні освіти та кваліфікації. Це затратний, низький за ефективністю шлях розвитку.
Інтенсивному типу розширеного відтворення властиве нарощування обсягів виробниц-тва за рахунок впровадження нових, більш продуктивних засобів виробництва, заощад -ливих технологій, робочої сили високої кваліфікації, прогресивних форм економічних відносин.
4. Причини і сутність циклічного розвитку виробничої активності.
Зростання економіки відбувається не у вигляді регулярного, стабільного нарощування масштабів виробництва, а шляхом циклічних коливань – через підйоми і спади - повторюваність яких має певну закономірність і назива-ється економічним циклом.
Економічний цикл – це інтервал в процесі розвитку економіки на протязі якого вона проходить еволюцію від одного підйому до наступного і включає чотири фази:
1.Фаза спаду – зменшення обсягу виробництва, зростання безробіття, падіння цін, розо-рення підприємств тощо.
2. Фаза депресії – подальший спад припиняється, але всі інші показники – прибутковість, ціни, заробітна плата, ринковий попит тощо - на низькому рівні.
3.Фаза пожвавлення – для покращення свого становища підприємства пробують обно-вити продукцію, застосовують нову техніку, технології, залучають більш кваліфіковану робочу силу. Це породжує попит на продукцію галузей, які виробляють нове устаткуван-ня, матеріали і тому подібне, що викликає пожвавлення виробництва в цих галузях.
4.Фаза зростання – характеризується нарощуванням виробництва в галузях, пов’язаних з тими, в яких почалося пожвавлення – сировинних, легкій, харчовій та інших.
Причини циклічності розвитку. Види циклів
В реальній економіці циклічність виробництва має дуже складний характер оскільки на неї впливають багато чинників серед яких виділяють:
І. Неекономічні фактори
- політична ситуація (стабільність-нестабільність)
- стан психології населення країни
- кліматичні коливання (кількість опадів, урожайність, температурний режим)
ІІ. Економічні фактори
1. Протиріччя між виробництвом і споживанням.
2. Протиріччя між високим рівнем організації виробництва на кожному окремо взятому підприємстві і відсутністю централізованого регулювання всієї національної економіки.
3. Високий рівень кредитування процесу споживання.
4. Необхідність періодичної заміни основного капіталу.
Види економічних циклів. Їх можна об’єднати в дві групи:
І група. Об’єднує цикли по сфері охоплення економіки :
1. Криза перевиробництва – охоплює все національне господарство.
2. Часткові кризи – охоплює певну сферу економіки.
3. Галузеві кризи. Криза окремої галузі.
4. Структурні кризи – кризи пов’язані з порушенням зв’язків взаємозалежних галузей.
ІІ група. Об’єднує цикли по їх протяжності.
1. Короткі цикли мають протяжність 3-5 років. Їх наявність пов’язана з використанням та оновленням запасів матеріальних цінностей.
2. Протяжність 8 -12 років. Наявність його обґрунтовується оновленням основного капіталу.
3. Будівельні цикли. Протяжність 18-25 років і пов’язують його з процесами в житловому будівництві.
4. Довготермінові (вікові) цикли. Протяжність 45- 56 років.
Безробіття і інфляція
Безробіття - такий стан використання наявної робочої сили в суспільстві, коли частина працездатного населення не знаходить роботи. Безробітним вважається той, хто шукає ро-боту і не знаходить її.
Існує кілька форм безробіття :
1. Циклічне безробіття – породжується кон’юнктурним коливанням і найбільш поширене на стадії депресії.
2. Структурне – пов’язане з структурними змінами в національній економіці, зане-падом окремих галузей. Найчастіше пов’язане з НТП.
3. Фрикційне – пов’язане з тим, що покинувши роботу в одному місці (зміна профе-сії, місця проживання) людина не може відразу приступити до роботи в іншому мі-сці і якийсь час не працює.
Рівні безробіття:
1. Природний рівень безробіття – включає фрикційне та структурне безробіття. Усунути зусиллями уряду неможливо.
2. Повна зайнятість – стан зайнятості, коли число безробітних, які шукають роботу не перевищує рівень природного безробіття.
3. Фактичне безробіття – статистичний показник зайнятості на певний момент часу. Відображає кількість працездатних, які шукають роботу і зареєстровані як безробітні.
Наслідки безробіття:
1. Зменшення обсягів ВВП. Закон Оукена: кожен 1% безробітних понад природну кількість безробіття, зменшує приріст ВВП на 2,5 %.
2. Падіння життєвого рівня населення.
3. Втрата кваліфікації непрацюючими.
4. Падіння сукупного попиту населення.
Інфляція - знецінення національної валюти в результаті переповнення ринку грошовою
масою.
Зовнішні прояви інфляції:
- зростання цін;
- знецінення грошових запасів (депозити в банках, заощадження родини);
- порушення процесів відтворення суспільного виробництває
Інфляція вимірюється в темпах інфляції:
Інфляція це багатовимірний і складний процес який може викликатися значною кількістю факторів. Виділяють економічні і неекономічні фактори.
- Неекономічні фактори – війни, гонка озброєнь (утримання армії і її забезпечення)
- Кліматичні негаразди – холодна зима, засухи, неврожаї, інші катаклізми .
- Економічні фактори – пов’язані з станом виробництва, грошового обігу, експорту-імпор-порту продукції, роботою банківської системи, ефективністю роботи уряду.
Економічні концепції, які пояснюють вплив економічних факторів:
Монетаристські концепції виділяють два основні фактори, які стимулюють інфляцію.
1. Приріст грошової маси випереджує приріст кінцевого продукту.
2. Темпи приросту швидкості обороту грошової маси перевищують темпи приросту кінцевого або реального товару.
Для подолання інфляції уряд вдається до дефляційної політики.
Дефляція – явище, протилежне інфляції – падіння цін. Досягається сукупністю заходів уряду по зменшенню грошової маси – скороченням надмірних бюджетних витрат, грошо-вої емісії, кредитування, підвищення облікової ставки відсотку тощо.
Дезінфляція – падіння темпів інфляції.
Немонетарні причини інфляції – всі ті, які не пов’язані з динамікою грошової маси.
Соціально-економічні наслідки інфляції.
Економічні:
- зростання цін і падіння життєвого рівня населення
- знецінення грошових заощаджень
- при високих темпах інфляції (50 % і більше) порушується кругооборот капіталу.
Соціальні:
- невдоволення населення, суспільно шкідливі форми прояву протесту;
- зубожіння населення.
Держ організація сусп
1. Сутність державної організації суспільства.
Державний устрій – форма кооперування проживаючих на певній території людей, які об’єдналися з метою усунення перешкод, що гальмують господарську діяльність. Суб’єктами державотворення є люди, які ведуть господарську діяльність на певній території.
В державно організованому суспільстві відбувається своєрідний суспільний поділ праці: одна частина населення (виробники)- займається виробництвом матеріальних благ і споживчих послуг, інша (співробітники органів державного управління) – спеціалізуються на створені умов при яких стає можливим ведення господарського процесу та впорядкування відносин, що виникають між виробниками.
Державна організація суспільства характеризується кількома ознаками:
1. Наявність спеціалізованих установ – органів державного управління, які повинні надавати суспільству послуги по створенню умов при яких стає можливим здійснення господарської діяльності .
2. Наявність визнаних в тій чи іншій формі суспільством правил (законів) на підставі яких вищевказані установи здійснюють заходи по створенню умов, необхідних для ведення господарської діяльності та підтриманні стабільності в суспільстві.
3. Збирання податків – коштів, необхідних для утримання апарату управління державою та виконання певних загальнодержавних функцій.
Специфіка діяльності державних установ:
1. Органи державного управління функціонують в тих сферах суспільної діяльності, де існує необхідність в єдиному виконавці.
2. Органи державного управління наділяються владою – правом визначення заходів, необхідних для створення організованого суспільства та правом примусу окремих фізичних чи юридичних осіб до виконання тих чи інших дій, необхідних для суспільства в цілому.
Ф-ції держ управління і форми рег екон
Економічні функції органів державного управління.
1. Захист прав власності.
Полягає в створенні і забезпечення функціонування законодавства, яким гарантується монопольне використання об’єктів власності і отримання від них певних благ власником, механізм допуску інших суб’єктів до об’єктів власності тощо.
2.Створення і регулювання національної грошової системи.
Органи державного управління мають монопольне право на емісію грошей і управління механізмом грошового обігу.
3.Створення ринкової, транспортної та інших видів інфраструктури, необхідних для управління територією, її захисту, господарського використання.
Основні форми регулювання економіки можна згрупувати в кілька напрямків.
1. Націоналізація окремих підприємств або галузей з метою забезпечення їх більш швидкого і керованого розвитку.
2. Вплив на національну економіку через активний перерозподіл ВВП шляхом його акумуляції в державному бюджеті і послідуючого використання.
Спрямування економічної діяльності в напрямку більш високої соціальної і господарської ефективності відбувається:
а) на етапі акумуляції – через регулювання умов оподаткування (зміна податкових ставок, надання пільг);
б) на етапі витрачання бюджету – державними закупівлями, підтриманням більш високої купівельної спроможності населення, прямими дотаціями окремих галузей (сільського господарства, наукових досліджень та технічних впроваджень), медицини, освіти, утриманням непрацездатних.
3. Створення і введення в дію національних програм розвитку окремих галузей, сфер виробництва, всієї економіки.
4. Прогнозування економічного розвитку. В економіці сучасних розвинутих країн функціонують мільйони підприємств більшість з яких малі і середні, яким важко орієнтуватись в ситуації на ринку. Для полегшення вибору стратегії приватними підприємствами відповідні державні органи проводять аналіз стану окремих ринків, національної і світової економіки і складають прогнози розвитку господарської ситуації.
Суб’єкти ринкової системи не зобов’язані спрямовувати свою діяльність на досягнення показників цих прогнозів. Для них вони лише орієнтири для отримання максимального прибутку, а не закон, що підлягає виконанню.
5. підтримання конкуренції.
6. Анти циклічна політика уряду.
7. Антиінфляційна політика органів державного управління.
8.Соціальна політика уряду.
Фінанси та фін система
Фінанси – сукупність економічних відносин, пов’язаних з формуванням та використанням грошових фондів.
Фінанси забезпечують рух ВВП в вартісній формі і відображають широкий спектр відносин, які виникають при цьому. Головне призначення фінансів – забезпечення кожної фізичної особи, кожного суб’єкта підприємницької ді-яльності, кожного органа державного управління достатніми для їх функціо-нування грошовими коштами.
Фінансові відносини відображають рух вартості (грошових коштів) від од-ного суб’єкта до іншого, характеризують обмінні, розподільчі та перероз-подільчі відносини.
Фінансова діяльність будь-якого суб’єкта виявляється у формування доходів і здійсненні витрат. Це двополюсний процес: формування доходів одного суб’єкта є водночас витрати іншого. Фінансова діяльність не може здійсню-ватись окремим, відособленим суб’єктом - доходи поступають від когось, ви-трати сплачуються комусь.
Характерними рисами фінансів є:
1. Грошова форми відносин між суб’єктами виробничого процесу.
2. Регламентованість відносин.
3. Рух вартості від одного суб’єкта до іншого.
4. Обмінно-розподільчий характер відносин.
5.Формування доходів і витрат.
6. Еквівалентний характер обміну та розподілу і нееквівалентний перерозпо-
ділу.
Фінанси виконують дві основні функції – розподільчу та контрольну.
Розподільча функція полягає у тому, що фінанси є основним цільовим ін-струментом розподілу і перерозподілу ВВП.
Контрольна функція фінансів проявляється у тому, що фінанси є засобом контролю за діяльністю обмінно-розподільчих відносин. Рух грошових пото- ків відображає обмін, розподіл і перерозподіл вартості і тому вимагає котро-лю.
2. Фінансова система.
Фінансова система – сукупність фінансових органів та економічних відно-син, пов’язаних з формуванням та використанням грошових фондів. Має внутрішню структуру та організаційну будову.
Організаційна структура фінансової системи – сукупність фінансових органів та інституцій, через які проходять фінансові потоки.
Внутрішня структура фінансової системи - система відносин, яка форму-ється в ході створення грошових фондів і руху грошових потоків.
Фінансова система охоплює:
1. Фінанси суб’єктів господарської діяльності – сукупність грошових ресур-сів та відносин, пов’язаних з їх формуванням та використанням в ході еконо-мічного відтворення в межах окремих підприємств.
2.Фінанси держави – сукупність економічних відносин через які формуються та споживаються державні грошові фонди - державний бюджет, державний кредит, державні цільові фонди, фінанси державних підприємств.
3.Фінанси домогосподарств (населення) – грошові ресурси, які формуються у населення у вигляді доходів від трудової та господарської діяльності, виплат від держави, страхових фондів тощо.
4. Міжнародні фінанси – валютний ринок, фінанси міжнародних організацій.
5. Фінансовий ринок – ринок грошей і капіталів.
6. Систему страхування.
Загальне керівництво фінансами в будь-якій країні здійснюють органи державної влади. До організаційної структури фінансової системи України входять:
І. Органи управління:
Міністерство фінансів, Державна податкова адміністрація, Державна контрольно-ревізійна служба, Державне казначейство, Державна комісія з цінних паперів, Рахункова палата, Аудиторська палата, Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Українська державна інноваційна компанія.
ІІ. Фінансові інституції: Національний банк України, комерційні банки, страхові компанії, небанківські кредитні установи (кредитні спілки, інвестиційні фонди), міжбанківська валютна біржа, фондові біржі.
Держ бюджет, дефіцит та податки
3. Державний бюджет(ДБ) – централізований грошовий фонд країни та си-стема відносин між державою, з одного боку, і фізичними та юридичними особами з іншого, які виникають при формуванні та використання цього грошового фонду.
Державний бюджет виконує багато функцій, але головні три:
1. Розподільча (перерозподільча).
2. Контрольна.
3. Регуляторна.
Необхідність перерозподілу національного доходу обумовлена тим, що:
1. Надмірна диференціація доходу різних соціальних доходів загрожує соціальній стабільності країни, гальмує стимули до праці.
2. Без перерозподілу неможливе проведення швидких структурних змін в економіці, розвиток фундаментальних наук, формування робочої сили висо-кої якості (високий загальноосвітній рівень, підвищення кваліфікації, соці-альне страхування).
3. Існує потреба в підтримці малого бізнесу, національного виробника.
4. Необхідне проведення громадських робіт, створення та розвиток еконо-мічної і соціальної інфраструктури.
5. Необхідне забезпечення розвитку капіталомістких, низькорентабельних галузей.
6. Необхідне утримання збройних сил.
Основна частина доходів бюджету – сплата податків. Їх сплачують і фізичні, і юридичні особи.
Стан держбюджету.
Нормальний, коли видаткова частина Держбюджету дорівнює доходній.
Дефіцитний, коли видатки перевищують доходи.
Причини дефіциту:
- падіння доходів в умовах кризового стану економіки;
- зменшення приросту національного доходу;
- збільшення дефіцитних витрат;
- непослідовна фінансово-економічна політика;
- надмірний розмір державного сектору:
- зростання витрат по обслуговуванню внутрішнього і зовнішнього держав-
ного боргу
- домінуючу політика державного патерналізму.
Заходи по зменшенню дефіциту:
- перехід від фінансування до кредитування;
- ліквідація дотацій збитковим підприємствам;
- скорочення витрат на управління державою;
- реформування системи оподаткування;
- підвищення ролі місцевих бюджетів.
Залучення зовнішніх ресурсів для покриття бюджетного дефіциту призводить до зростання платежів по відсотках закордонним кредиторам, але може бути раціональним, якщо вказані відсотки нижчі, ніж у внутрішніх кредиторів.
4. Податки і податкова система
Податки за економічним змістом це фінансові відносини між державою та платником податків, які проявляються в сплаті останнім частини своїх доходів в державний бюджет. Мета - створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій.
Функції податків:
1. Розподільча – перерозподіл вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами.
2. Фіскальна – централізація частини ВНП у бюджеті на загальносуспільні потреби.
3. Регулююча – вплив податків (активізуючи або гальмуюча) на різні сторони діяльності їхніх платників
Податкова політика – це діяльність держави у сферах запровадження право-вої регламентації та організації справляння податків і податкових платежів до централізованих фондів держави.
Основні принципи побудови оптимальної податкової системи
1. Охоплення податками всіх економічних суб’єктів, які отримують доходи незалежно від організаційно-правової форми.
2. Адміністративна простота – справляння податків повинно бути простим і відносно недорогим.
3.Гнучкість – податкова система повинна бути здатною швидко відповідати на зміни економічних обставин.
4. Стабільність – високий рівень гарантій того, що податки, податкові ставки та умови їх сплати не будуть підлягати невпорядкованому перегляду, а передбачені законом про бюджет доходи будуть отримані у повному обсязі.
5.Обов'язковість – примусовість податку, неминучість його сплати, самостійність суб’єкта в його обчисленні та сплаті.
6. Соціальна справедливість – встановлення податкових ставок і податкових пільг, які ставлять всіх суб’єктів у приблизно рівні умови і які пом’якшують податковий тягар на низькодоходні підприємства та групи населення.
7. Економічна ефективність – податкова система не повинна перешкоджати ефективному розподілу ресурсів:
- не повинна обмежувати можливостей заощаджень і стимулів до праці;
- не повинна негативно впливати на економічну поведінку суб’єкта
господарської діяльності;
- має бути неспотворюючою, тобто не повинна надавати можливостей
індивіду змінити свої податкові зобов’язання або перекласти їх на інших.
Структура джерел фінансових ресурсів держави.
Об’єкт оподаткування – це кількісно визначений економічний феномен (прибуток, доход, обсяг виробленої продукції, майно тощо), який служить базою для нарахування податків.
Основні джерела доходів держави.
Державні доходи – це грошові відносини, які складаються між державою, юридичними і фізичними особами в процесі вилучення і акумуляції частини вартості ВВП у загальнодержавному фонді з метою їх подальшого використання для здійснення державних функцій.
До основних джерел доходів належать:
- податки
- власні доходи держави від виробничої та інших форм діяльності
- платежі за ресурси, які згідно з діючим законодавством належать державі
- офіційні трансферти тощо.
Об’єктами оподаткування є:
- доходи підприємств та населення;
- майно (нерухоме і рухоме);
- певні операції (продаж, перетин кордону тощо).
За механізмами формування податки поділяються на дві основні групи: прямі та непрямі.
Прямі податки – вилучаються безпосередньо у власників майна, одержува-чів доходів (податок з прибутку, податок на доход).
Непрямі податки – вилучаються у сфері реалізації або споживання товарів та послуг, тобто перекладаються на споживача продукції (акцизи, ПДВ).
Поряд з об’єктами в системі оподаткування не меншу роль відіграють подат-кові ставки і податкові пільги.
Податки2, видатки, фіскальна політ
Податкова ставка – це законодавчо встановлений розмір податку на одини-цю оподаткування
Середня податкова ставка – це відношення обсягу податків до величини доходу, який оподатковується.
Податкова пільга – зменшення податкових ставок або повне звільнення від податків окремих підприємств або виробництв залежного від їхнього профі-лю, характеру виробленої продукції і виконаних робіт, використовуваної робочої сили, зони розміщення.
До основних факторів, що впливають на формування доходів Державного бюджету України належать:
- стан економічної кон'юнктури;
- недосконалість Податкового законодавства;
- високий рівень тіньової економіки;
- низька фінансова дисципліна усіх суб’єктів господарювання;
- наявність значних (і погано продуманих) пільг в оподаткуванні;
- криміналізація економічної діяльності;
- інфляційні процеси та інше.
Державні видатки - це грошові відносини з приводу розподілу і використання централізованих та децентралізованих фондів грошових ресурсів держави з метою фінансування загальнодержавних потреб та потреб соціально –економічного розвитку.
Державні видатки включають:
- видатки на товари та послуги, які купуються для держави;
- оплату праці співробітників бюджетних установ;
- нарахування на заробітну плату вищеназваної категорії працівників;
- витрати на відрядження;
- оплату послуг бюджетних установ;
- трансфертні платежі органом державного управління тощо.
Капітальні видатки (видатки розвитку) – це видатки бюджету на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності держави, а саме:
- капітальних вкладень виробничого і невиробничого призначення;
- фінансування структурної перебудови народного господарства;
- субвенції та інші видатки, пов’язані з розширеним відтворенням.
Фіскальна політика держави - це сукупність заходів держави у сфері оподаткування та державних витрат, направлених на забезпечення повної зайнятості, рівноважного платіжного балансу та економічного зростання.
Розрізняють стимулюючу та стримуючу фіскальну політику.
Стимулююча фіскальна політика (фіскальна експансія)розподіляється на:
- короткостроковий період – має за мету активізацію економіки з метою виходу з циклічної кризи шляхом зростання державних витрат, зниження податків або комбінує ці заходи;
- довгостроковий період – політика зниження податків з метою розширення пропозиції факторів виробництва і зростання економічного потенціалу.
Стримуюча фіскальна політика (фіскальна рестрикція) має за мету обмеження надмірного циклічного зростання (перегріву) економіки і передбачає зниження державних витрат, збільшення податків або комбінування цих заходів на фазі підйому економічного циклу.
В короткотерміновому періоді заходи стримуючої фіскальної політики дозволяють знизити темпи інфляції ціною зростання безробіття і скорочення витрат на заробітну плату і соціальне страхування.
В довгостроковому періоді збільшення податкового тиску може викликати стійке скорочення сукупної пропозиції і активізацію стагфляції, особливо за умов пропорційного скорочення державних витрат за всіма статтями бюджету, що призводить до значного скорочення державних інвестицій в інфраструктуру ринку праці.
Основні функції фіскальної політики:
- достатнє наповнення державного бюджету шляхом активізації перерозпо-
ділу національного доходу;
- нагромадження необхідних ресурсів для фінансування соціальних програм;
- стимулювання економічного зростання;
- підтримка високого рівня зайнятості тощо.
Розрізняють недискреційну і дискреційну фіскальну політику.
Недискреційна фіскальна політика базується на дії „вбудованих стабілізаторів” - фінансових процесів, що запускаються „автоматично” при виникненні певної економічної ситуації і забезпечують пристосування еко-номіки до фаз ділової кон'юнктури.
Автоматичні стабілізатори – це такі механізми в економіці, дія яких зменшує реакцію суб’єктів господарювання на зміни сукупного попиту без прямого втручання уряду. До автоматичних стабілізаторів належать:
- введення в дію підвищених податкових ставок при прогре-сивній системі оподаткування в разі високих темпів інфляції;
- допомога на випадок безробіття, соціальна допомога та інші соціальні трансферти.
Дискреційна фіскальна політика – це політика, при якій уряд свідомо маніпулює податками та державними видатками з метою зміни реального обсягу національного виробництва та зайнятості, контролю за інфляцією та прискоренням економічного зростання.
Основні засоби дискреційної фіскальної політики:
- введення або зміна програм суспільних робіт та інших програм, пов’язаних з витратами держави;
- зміна програм «трансфертного типу» (виплат з бюджету);
- циклічні зміни рівня податкових ставок, які проводяться урядом та
парламентом.
Показники еф екон та рівень життя
1. Показники ефективності економічної діяльності.
Під ефективністю економічної діяльності розуміють результативність виробничого процесу, яка вимірюється співвідношенням отриманого результату і витрат живої та уречевленої праці, що забезпечили цей результат.
Результат діяльності
Ефективність = ----------------------------------
Затрати на виробництво
Найголовніший фактор – вмотивованість, зацікавленість людей в ефективному ведені виробництва та економічна відповідальність за низькі показники в цій сфері.
Показники ефективності:
Норма рентабельності (Нр) – обчислюється двома методами:
Прибуток
1. Нр = -------------- х 100%
Собівартість
Прибуток
2. Нр = -------------- х 100%
Капітал
Матеріаломісткість продукції – питома вага вартості матеріальних витрат в загальній вартості продукції. Найточніший показник матеріаломісткості – вартість матеріальних витрат (сировини, матеріалів, палива) на одну грошову одиницю національного доходу або ВВП.
Наукомісткість – витрати на розвиток науки в розрахунку на одиницю вартості продукції.
2. Рівень життя та показники, що його відображають.
Рівень життя – стан розвитку та повнота задоволення матеріальних, соціальних, духовних, культурних, екологічних потреб населення, який знаходить відображення в рівні задоволення цих потреб індивідами, домогосподарствами, окремими соціальними групами.
Залежить від факторів:
- розміри реальних доходів (особи чи сім’ї);
- обсяг, структура і калорійність харчування;
- рівень забруднення навколишнього середовища;
- стан здоров’я;
- умови праці;
- забезпеченість житлом;
- забезпеченість послугами соціальної і транспортної інфраструктури;
- освіта і культура;
- гарантія прав особистості та її безпеки;
Фактори, які впливають на рівень доходів населення :
1. Валовий випуск
2. Обсяги проміжного випуску
3.Система оподаткування доходів
4. Спрямованість економічної системи на НТП ( економія ресурсів, проведення науково-дослідних робіт, підвищення кваліфікації та рівня освіти робочої сили тощо).
Показники рівня життя.
Найбільш розповсюджуваним показником масштабу виробництва і рівня життя вважається ВВП на душу населення за рік.
Цей показник недосконалий і має ряд недоліків:
- показники ВВП і похідні від нього не враховують стан природного середовища. Як правило чим більший ВВП тим більше викидів в навколишнє середовище, які руйнують здоров’я населення.
- показник ВВП не враховує такого важливого чинника як вільний час.
- ВВП враховує виробництво так званих антиблаг (тютюн, алкоголь).
- ВВП не враховує якості товарів та послуг і багато іншого.
Тому крім показника ВВП на душу населення використовують наступні показники:
І.Чистий Економічний Добробут (ЧЕД) = ВВП + продуктивність домогосподарств + втрати від забруднення середовища в грошовому виразі + втрати від виробництва антиблаг + втрати від монополізації виробництва + інші втрати + обсяги виробництва в тіньовому секторі.
ІІ. Індекс Людського Розвитку (ІЛР) = тривалість життя громадян країни + рівень освіти та ступіть охоплення навчання + ВВП на душу населення. ІЛР вимірюється в відносних величинах в межах від 0 до 1. Якщо ІЛР менше за 0,5, то рівень життя – низький. Від 0,5 до 0,8 – середній.
ІІІ. Індекс Економічної Свободи (ІЕС) – агрегований показник, який включає 10 факторів, що мають складну структуру і вимірюють рівень втручання уряду в економіку. Чим сильніше втручання уряду в економіку, тим нижчий показник ІЕС.
Фактори, які визначають ІЕС:
- торгівельна політика уряду (середній рівень тарифів, наявність нетарифних бар’єрів, корупція митних службовців);
- політика оподаткування;
- втручання уряду в економіку;
- грошова політика;
- потоки капіталів та іноземних інвестицій;
- рівень розвитку банківської справи;
- контроль за цінами та рівнем зарплати;
- рівень гарантій права власності;
- державне регулювання економіки”
- рівень розвитку „тіньового” ринку;
Чим менший ІЕС, тим, вважається, більша економічна свобода.
В залежності від рівня економічної свободи виділяють чотири типи країн:
Бідність – це крайня недостатність наявних у людини (сім’ї, окремих верств населення) засобів, необхідних для задоволення мінімальних матеріальних і духовних потреб.
Межа бідності – розмір доходу, що забезпечує прожитковий мінімум потреб.
В макроекономічному плані кількісним показником рівня бідності є виражена у % частина населення, сімейний доход якої є менший за певний абсолютний показник. Межа бідності – розмір доходу, що забезпечує прожитковий мінімум.
3. Диференціація доходів населення і її раціональні межі.
Диференціація доходів населення – різниця в грошових доходах різних верств населення, зумовлена неоднаковим відношенням до засобів виробництва, створеного продукту, характером економічної та політичної влади.
Помірна диференціація – стимул для активізації економічних зусиль. Надмірна – підштовхує до соціальних заворушень.
Ціноутворення, конкуренція, земля
С21. Принципи ринкового ціноутворення. Ринкова рівновага.
Реальна ціна на ринку складається при взаємодії попиту і пропозиції, які визначають також обсяг виробництва. Щоб виявити цю взаємодію, необхідно узагальнити шкали попиту і пропозиції.
Ринкова рівновага – це коли точка перетину графіків попиту і пропозиції буде давати дані про ціну, яка називається рівноважною. Рівноважна ціна та рівноважний обсяг є ринковими, оскільки утворюються в результаті взаємодії попиту та пропозиції.
Якщо зміна попиту та пропозиції відбувається однонаправлено, то існує прямий зв’язок між даним напрямкрм та обсягом рівноважного продукту, при цьому ціни залишаються сталими.
23. Сутність конкуренції та її значення в ринковому господарстві.
Ринкова економіка передбачає наявність конкуренції.
Конкуренція – означає суперництво між фірмами за кращу реалізацію своїх господарських інтересів.
Конкуренція – це така ситуація на ринку, зя якої фірми і продавці незалежно один від одного борються за покупців. В умовах конкуренції йде змагання за одержання прибутку чи збільшення власної частки ринку.
В ринковій системі розгортається змагання за споживача. Конкуренція передбачає наявність таких умов, при яких постійно зберігається загроза того, що при зниженні обсягів виробництва, а токож випуску неякісної або дорогої продукції хтось інший захопить певну нішу ринку. Як складова господарського механізму, конкуренція діє через попит, пропозицію і ціни. Якщо пропозиція будь-якого товару більше, ніж попит на неї, то в даному випадку буде посилюватися конкурентна боротьба між виробниками. Кожен з них, щоб продати свій товар, як правило, буде змушений знизити ціну, що може призвести до скорочення обсягів виробництва даного товару. Із посиленням конкуренції іж виробниками для поліпшення своїх позицій на ринку компанії покращують якість виробів, асортимент, а також змінюють ціну.
Конкуренція вважається важливим чинником, що виконує роль регулятора темпів і обсягів виробництва, спонукаючи виробника впроваджувати науково-технічні досягнення, підвищувати продуктивність праці. Таким чином, конкуренція в умовах ринкової системи невпинно рухає прогрес.
24.Види конкуренції.
Внутрішньогалузева конкуренція – це конкуренція між підприємствами однієї галузі, що випускають однорідний продукт. Нині така конкуренція переважає на окремих вузькоспеціалізованих ринках.
Міжгалузева конкуренція – конкуренція підприємств різних галузей, які випускають різні товари. Через різні умови виробництва у галузях підприємці за однакових витрат капіталу отримують неоднакову масу продукту.
Серед основних методів конкурентної боротьби можна виділити:
- цінову конкуренцію – коли суперництво здійснюється за допомогою цін.
- нецінову – коли суперництво ведеться між конкурентами за покупця наданням товарам неповторних особливостей.
- недобросовісну конкуренцію – яка спрямована на отримання комерційної вигоди й забезпечення панівного становища на ринку через обман споживачів, партнерів чи держ. органів.
26. Антимонопольна політика держави
Монополія – влада одного на ринку
Важливим заходом регулювання діяльності монополій є антимонопольне законодавство, яке змусило державу протидіяти монопольному становищу та сприяти розвитку конкуренції. Особливе місце серед законодавчих актів посідає Закон України « Про захист економічної конкуренції», в якому визначені правові заади підтримки та захисту економічної конкуренції, обмеження монополізму в господарській діяльності.Цим законом було введено поняття «монопольне становище». Таким визнається становище господарського субєкта, коли його частка на ринку певного товару перевищує 35 %.
Закон враховує 3 групи порушень антимонопольного законодавства:
1)зловживання монопольним становищем на ринку
2)неправомірні угоди, спрямовані на монополізацію та обмеження конкуренції
3)дискримінацію підприємств органами влади та управління.
Для захисту конкуренції розроблено антимонопольне законодавство і створено Антимонопольний комітет України. Захист конкуренції передбачає передусім демонополізацію економіки і створення конкурентного середовища. Застосування антимонопольної політики та антимонопольного законодавства має на меті підтримку досягнутого рівня конкуренції та її захист на існуючих ринках.
27.Аграрні відносини. Форми власності на землю і форми господарювання на землі.
Метою функціонування капіталу в агросфері є, так само, як в будь-якій ін-шій отримання прибутку. Проте в цьому виробництві є низка особливостей.
1. Процес виробництва нерозривно пов’язаний з біологічними та кліматич -ними законами впливати на які з достатньою ефективністю люди ще не вмі-ють (частота і інтенсивність опадів, цикли розвитку тварин і рослин тощо).
2.Основним знаряддям виробництва є земля – продукт природи з дуже склад-ними властивостями.
3. Кількість землі обмежена взагалі, а кількість землі високої якості - в особи-вості.
4. Неможливо створити нові ділянки землі як, наприклад, можна створювати, в разі необхідності, нові заводи чи фабрики. Більше того, в розрахунку на ду-шу населення площа придатної для агро бізнесу землі постійно зменшується.
5. Земля знаходиться в приватній власності.
В країнах з розвинутою ринковою економікою сформувались три основні на-прямки в організації ведення агро бізнесу.
1. Фермерські господарства на власній і орендованій землі, які не використо-вують найманої праці (сімейні ферми) або ж використовують її в незначних обсягах.
2. Крупні капіталістичні ферми на землі взятій в оренду, з використанням найманої робочої сили.
3. Агропромислові комплекси, які включають виробництво:
- засобів виробництва, необхідних для ведення сільськогосподарської
продукції;
- самої сільськогосподарської продукції;
- готових продуктів шляхом переробки отриманої сировини.
Глобалізація
75. Глобалізація економічних процесів. Обєктивна необхідність інтеграції України у світове господарство.
До глобальних економічних проблем можна віднести:
І. Забруднення навколишнього середовища в масштабах за якими стоїть
всесвітня катастрофа.
ІІ. Швидкі темпи вичерпання природних ресурсів, необхідних для
виробництва і посилення боротьби за них між державами.
ІІІ. Загострення проблеми забезпечення продовольством в країнах, що
розвиваються внаслідок демографічної кризи та низьких темпів
економічного розвитку.
ІV. Гонка озброєнь.
V. Зростаюче проникнення крупних монопольних об’єднань (як правило з розвинутих країн) в економіку інших країн з метою підпорядкування
ринків збуту, сировини та впливу на економічну політику їх урядів.
VI. Посилення розбіжності в рівні розвитку між розвинутим країнами та країнами на шляху розвитку.
Причини глобалізації (перетворення в глобальні) вищевказаних проблем:
І. Прогресуючий розподіл праці у світовому масштабі, що веде до зростання
масштабів та лібералізації міжнародної торгівлі.
ІІ. Зростання обсягів виробництва, яке штовхає підприємства до пошуку нових ринків збуту та ресурсів за межами національної території.
ІІІ.Розвиток зв’язку та транспорту, що призводить до здешевлення перевезень та прискорення обміну інформацією.
Структура курсу
Саме поняття „економіка” – виникло в Давній Греції. Перекладається як „управління господарством”.
Внаслідок складності і неоднорідності матеріалу, який вивчає Економічна теорія включає кілька складових частин, що мають відносну самостійність, а саме:
- політичну економію
- мікроекономіку (мікроекономічний аналіз)
- макроекономіку (макроекономічний аналіз)
Політична економія. Поняття „політична економія” виникло в 1615 р., у Франції. Його автором був Антуан де Монкретьєн. Вона вивчає основні, базові явища і закономірності, які мають місце в господарській діяльності: гроші, товар, прибуток, капітал, рента, заробітна плата тощо. Це поняття найглибшого (першого рівня) абстрагування. Політична економія
розкриває умови виникнення і сутність цих явищ.
Мікроекономіка – розділ загальної економічної системи, який вивчає діяльність окремих економічних суб’єктів, що відіграють суттєву роль в функціонуванні економіки. До таких суб’єктів відносять домогосподарства, окремих індивідуумів, фірми, окремі галузі, урядові підприємства і заклади. Вивчаються також окремі ринки, товари і послуги, ціни на них і т.п.
Мікроекономіка характеризує поведінку, дії цих суб’єктів економічної діяль-ності. Як наука зародилася в останній чверті ХІХ століття.
Макроекономіка – розділ економічної теорії, який вивчає економіку (національне господарство) як єдине ціле. Макроекономіка досліджує походження і обсяги доходів населення, продуктивність суспільної праці, валовий національний продукт і фактори, що на нього впливають, безробіття і причини його виникнення, інфляцію та методи впливу на неї. Тобто макроекономіка вивчає крупномасштабні економічні процеси і шукає шляхи вирішення загальноекономічних проблем.
Предмет і метод економічної теорії
3. Предмет і метод економічної теорії.
Предметом економічної теорії є система економічних відносин які виника-ють між людьми в ході господарської діяльності суспільства та економічні закони формування і функціонування цієї системи.
Економічні відносини мають своє вираження в таких поняттях як вартість, гроші, ціна, прибуток та багато інших.
Метод науки – це сукупність прийомів, засобів, які використовуються в дослідження предмета. В економічній теорії використовується система таких прийомів, серед яких розрізняють специфічні та загальнонаукові, а саме:
1. Принцип логічної побудови дослідження пов’язаний з тим, що логіка понять і категорій науки повинні відображати логіку зв’язку об’єктивних явищ, які мають місце в економіці.
2. Наукове абстрагування являє собою відволікання від несуттєвого, другорядного в економічних процесах і акцентування уваги на основному, закономірному.
3. Індукція – рух пізнання від вивчення одиничних конкретних явищ до виявлення в них того, що є спільним, загальним для них.
4. Дедукція – встановлення зв’язку між загальним (закономірним) і одиничним (конкретним).
5. Агрегування – специфічний макроекономічний метод пізнання, який полягає в укрупненні економічних показників, об’єднання їх в групу. Агрегованні показники – узагальненні, синтетичні вимірники, які об’єднують в одному загальному показнику багато окремих показників.
6. Моделювання економічних процесів – створення мікроекономічних та макроекономічних моделей, тобто формалізованих (логічно, графічно, алге-браїчно) описів різних економічних явищ і процесів з метою виявлення функціональних
Функції економічної теорії.
Практична функція – всебічне обґрунтування необхідності і шляхів удоско-налення всіх форм власності, які найбільше відповідають інтересам людей.
Пізнавальна функція – полягає в розкритті сутності економічних законів, категорій та форм їх прояву, вивчення притаманних їм внутрішніх протиріч.
Світоглядна функція – економічна теорія впливає на формування економіч-ного мислення і, таким чином, на дії людей.
Позитивна та нормативна екон теорія і місце
4. Позитивна та нормативна економічна теорія.
В залежності від того на яких принципах будується економічна теорія роз-різнять в ній два напрямки: позитивну економічну теорію і нормативну.
Позитивна економічна теорія – напрямок в економічній теорії в якому події і факти фіксуються, але при цьому не вважається за потрібне розкривати при- чинно-логічні зв’язки, шукати причини і наслідки цих подій.
Нормативна економічна теорія – напрямок в економічній теорії, який базу-ється на методі встановлення причинно-наслідкових зв’язків подій і явищ в економічному житті. Розглядає господарське життя як безперервний потік, в якому йде еволюція від відносно простих до все більш складних форм.
5. Місце економічної теорії серед інших економічних наук. Економічна теорія і економічна політика.
В галузі дослідження господарських процесів, які мають місце в суспільстві виокремлюють різні за своїм призначенням сфери – сферу економічної теорії та сферу прикладних досліджень, вивчення закономірностей окремих напрямків господарської діяльності – економіку певних галузей (промисло-вості, сільського господарства, сфер діяльності (статистика) тощо. Всього існує близько 50 економічних наук різного профілю.
Економічна теорія є методологічною основою для всіх економічних наук. Вивчаючи основні, фундаментальні закони економічного розвитку вона дає їм можливість концентрувати увагу на часткових проблемах та особливостях розвитку окремих галузей.
Економічна політика – система ідей, цілеспрямованих дій та заходів, які проводить держава з метою досягнення стратегічної мети (стабілізації економіки, надання їй певних темпів розвитку, зростання добробуту населення тощо). Економічна політика найбільшого і стабільного ефекту досягає в тому разі, коли опирається на надійну теоретичну базу – економіч-ну теорію.
Суспільне виробництво, власність, екон. системи
І. Суспільне виробництво і його структура.
Виробництво – процес взаємодії людини з природою та з іншими людьми в ході якого речовина природи пристосовується до потреб людини або дії од-них осіб задовольняють потреби (духовні або матеріальні) інших осіб.
Розрізняють:
- матеріальне виробництво – виготовлення певних товарів з речовини природи ( одягу, автомобілів, продуктів харчування, житла тощо);
- нематеріальне виробництво – надання одними особами послуг іншим особам ( прибирання житла, лікування, виховання дітей, обробка і доставка інформації і багато інших).
Будь-яке виробництво вимагає наявності таких чинників:
1. Праця людини
2. Предмети праці
3. Засоби праці.
Праця людини – свідома діяльність людини в ході якої людини перетворює речовину природи і надає їй форми, придатної для споживання. Працюючи людина використовує набуті знання та нагромаджує нові, використовує засо-би праці та удосконалює їх. Одночасно розвивається і удосконалюється сама людина.
Предмети праці – речовина природи на яку спрямована праця людини з метою пристосування для своїх
Засоби праці – окремі речі або їх системи з допомогою яких людина діє на предмети праці і надає їм потрібних властивостей (машини, устаткування). До засобів праці відносять і такі об’єкти як залізниці, канали, порти, дороги і тому подібне.
Предмети праці і засоби праці становлять засоби виробництва. Сукупність людей і засобів виробництва утворюють продуктивні сили суспільства. Основною складовою продуктивних сил є людина.
Продуктивні сили – всі фактори, які забезпечують пристосування речовини природи до потреб людини. Саме продуктивні сили створюють матеріальні і духовні блага і визначають зростання продуктивності праці в суспільстві.
Відносини, які виникають між людьми в ході господарської діяльності називаються економічними відносинами. Саме вони є предметом економ-мічної теорії. Сучасна економічна теорія розмежовує три групи економічних відносин:
-техніко-економічні – відносини між учасниками виробничого процесу, які прямо, безпосередньо визначаються рівнем розвитку засобів виробництва.
організаційно-економічні – відносини між людьми, пов’язані з наявністю певної організаційної структуризації сукупності людей, які приймають участь у суспільному виробництві.
- соціально-економічні (виробничі) відносини, перш за все відносини при-власнення – основні (провідні) відносини в усій системі економічних відно-син через які люди реалізують основну мету участі у виробничому процесі – отримують у своє володіння і розпорядження матеріальні блага та послуги.
Основна частина цих відносин в сучасному суспільстві реалізуються через товарно-грошові відносини (ціна, прибуток, гроші, дивіденд тощо).
Власність.
Для того, щоб споживати необхідні їм блага люди повинні привласнити їх, перетворити у свою власність. Власність – одна з найважливіших понять еко-номічної теорії.
При економічному аналізі власності слід розмежовувати дві її сторони:
– кількісну (матеріально-речову) – різноманітні об’єкти власності (побутові речі, підприємства, земля тощо);
- соціально-економічну – систему економічних відносин, яка виникає між людьми (або їх об’єднаннями) з приводу цих об’єктів.
Основні типи, форми та види власності.
Економічна теорія визначає такі типи власності:
1. Приватна– власність окремих осіб.
2. Колективна – власність об’єднання осіб.
3.Державна (суспільна ) власність – власність всієї спільноти людей, що проживають на певній території і управляється державним апаратом.
Існує в формі загальнодержавної та муніципальної (власності місцевих громад) власності.
В залежності від того, які об’єкти стають власністю розрізняють наступні види власності:
1. Власність на робочу силу – система економічних відносин між найманим робітником, роботодавцем і державою з приводу умов, на яких робоча сила людини використовується в процесі виробництва.
2. Власність на засоби виробництва
3. Власність на природні ресурси
4. Інтелектуальна власність
Економічні системи.
Економічна система – вся сукупність економічних відносин, характерна певному суспільству на певній стадії його розвитку яка підпорядкована певній закономірності функціонування і розвитку.
Якщо за основу класифікації брати типи власності і рівень розвитку товарно-грошових відносин то розрізняють такі економічні системи:
1. Традиційну (як правило базується на натуральному виробництві).
2. Ринкову в якій виділяють:
- вільну ринкову економіку
- регульовану ринкову економіку
- соціально-орієнтовану ринкову економіку.
3. Адміністративно – командну ( базується на державній власності)
Натуральне і товарне виробництво
ІІ. Форми суспільного виробництва – особливі типи ведення гос-подарського життя з властивим їм рівнем розвитку продуктивних сил і систе-мою виробничих відносин.
Натуральне виробництво – це тип організації виробництва при якому вироблений продукт споживається самим виробником і членами його сім’ї.
Натуральне господарство існує на основі самостійного забезпечення всіх своїх потреб. Різні потреби членів сім’ї задовольняються, виходячи з при-родних і виробничих можливостей.
Основні риси натурального господарства:
1. Поєднання землеробства і домашньої промисловості.
2. Кожна господарська одиниця була відокремлена від іншої, обміну їх не було, або був випадковим.
Для натурального виробництва характерне:
- низький рівень розвитку продуктивних сил;
- примітивний рівень розподілу праці;
- низька якість продукції;
- економічна замкнутість, відособленість господарств;
- вузький спектр продукції, яка вироблялась;
- повільні темпи удосконалення і розширення виробництва.
Товарне виробництво – це тип організації виробництва при якому продукт вироблявся не для власного споживання, а для обміну(продажу) на ринку.
Умови виникнення товарного виробництва:
1. Розвинутий суспільний поділ праці.
2. Наявність приватної власності.
3. Повна економічна відособленість виробників.
4. Розвинутий обміну продуктами між виробниками.
5.Достатній рівень економічної свободи.
Найбільш характерні риси товарного виробництва:
1.Виробництво продуктів здійснюється з метою обміну і отримання прибутку.
2. Тісний зв’язок виробників через ринок.
3. Взаємозалежність виробників.
4. Економічне змагання (конкуренція) виробників за покупців і прибуток.
5. Наявність постійної тенденції до удосконалення виробничих сил і
розширення виробництва.
Економічна теорія розмежовує просте і капіталістичне товарне виробництво.
Просте товарне виробництво – таке, яке базується на праці самого виробни-ка (членів його сім’ї ). Як правило – дрібне виробництво, яке ведеться з ме-тою отримання доходу від продажу продукції на ринку.
Капіталістичне товарне виробництво – ведеться з використанням праці найманих робітників. Метою діяльності є отримання прибутку.
Товар, вартість товару
ІІІ. Товар і його властивості.
Продуктом товарного виробництва є товар. Товар це не просто річ.
Товар – це продукт праці, який вироблено не для власного споживання ви-робником, а для продажу (обміну) цього продукту на ринку. Товар має дві основні економічні властивості – споживчу вартість і мінову вартість.
Споживча вартість – здатність товару задовольняти потреби (матеріальні або духовні) людини. Наприклад, хліб задовольняє потребу людини в хар-чуванні (споживанні білків, мікроелементів, вітамінів, необхідних для існу-вання організму).
Мінова вартість – здатність товару обмінюватись на ринку в певній пропор-ції на інші товари. Наприклад на ринку зустрілись власник яблук і власник картоплі і обмінялись своїми продуктами в такій пропорції:
10 кг. яблук = 20 кг. картоплі
Існує кілька теорій, які пояснюють чому саме в певній пропорції обміню-ються товари. Згідно трудової теорії вартості (закладеної представниками класичної політичної економії) в основі мінової вартості лежить вартість товарів.
Вартість товару – втілені в товарі затрати робочої сили (життєвої енергії людини), необхідні для його виробництва.
Фактори, які визначають вартість товару.
По-перше, вартість має кількісну і якісну сторони. На кількісну сторону впливають такі фактори:
1. Продуктивність праці – кількість робочого часу, потраченого на одиницю виробу (або кількість виробів в одиницю часу). Чим вища продуктивність праці – тим менша вартість одиниці товару.
2. Інтенсивність праці – затрати життєвої енергії виробника в одиницю часу. Зміна інтенсивності праці не впливає на вартість одиниці товару, але прямо пропорційно змінює величину вартості (і кількість товарів), створених в одиницю часу.
3. Співвідношення індивідуальних і суспільно необхідних витрат на вироб-ництво товарів.
Індивідуальні витрати – витрати праці на виробництво товарів певного виду у кожного окремо взятого виробника.
Суспільно необхідний робочий час – час, необхідний для виготовлення одиниці продукції при середніх (суспільно нормальних ) умовах праці – середній інтенсивності та продуктивності праці, середньому технічному та організаційному рівні виробництва тощо.
Для розуміння якісної сторони вартості треба взяти до уваги, що праця лю-дини в умовах товарного виробництва має двоякий характер – включає кон-кретну працю і абстрактну працю.
Конкретна праця – затрати робочого часу в певній, безпосередній формі. Скільки професій – стільки і видів конкретної праці. Конкретна праця ство-рює особливу споживчу вартість. Конкретні види праці не співставні, якісно відмінні. Проте, яким би видом конкретної праці не була зайнята людина, працюючи вона витрачає свою життєву енергію – фізичну, нервову, розумову тощо. Затрати життєвої енергії людини – те спільне, що властиве всім видам праці і становить абстрактну складову процесу праці.
Абстрактна праця – затрати життєвої енергії людини, яка витрачається на виробництво товарів. Абстрактна праця створює вартість товарів – те спіль - не, що властиве всім товарам. Вимірюється в годинах робочого часу.
Чим більш кваліфікованою (складною) є праця, тим більш інтенсивною є вона і тим більшу вартість створює в одиницю часу.
Форми мінової вартості, функції грошей
ІV. Еволюція форм мінової вартості і виникнення грошей.
Економічна теорія розглядає кілька етапів розвитку мінової вартості.
1. Проста або випадкова.
10 кг. яблук = 20 кг. картоплі
Існує дві характерні особливості цієї формули:
1. Вартість одного товару (10 кг. яблук) виражається не прямо – в годинах робочого часу – а опосередковано, в певній кількості іншого товару (20 кг. картоплі), який виступає еквівалентом його вартості.
2. Сама пропорція обміну встановлюється в ході обміну товарів на ринку. Не існує якоїсь формули чи іншого способу розрахунку, яким можна було б під-рахувати цю пропорцію. Люди здійснюють сотні і тисячі актів обміну перш
ніж встановиться загальноприйнята пропорція обміну. Але вона не є непо-рушною. На неї впливає незлічена кількість факторів – урожайність, якість, наявність товарів-замінників... Впливають не тільки фактори які вже реально існують, а навіть передбачувані.
2.Розгорнута форма мінової вартості.
10 кг. яблук = 20 кг. картоплі = 3 кг. цукру = 1м. тканини = ...
В цій формулі 10 кг. яблук мають кілька еквівалентів, тобто можуть вира-жати свою вартість в різних кількостях різних товарів. Це ускладнює процес обміну. Крім того з появою на ринку нового товару виникає проблема визна-чення пропорції обміну. Тому з подальшим розвитком обміну переходять до біль досконалої загальної форми мінової вартості.
3. Загальна форма мінової вартості.
10 кг. яблук =
20 кг. яблук = 3 кг. цукру
1 м. тканини =
....................... =
Економічний смисл цієї формули полягає в тому, що з усієї маси товарів стихійним способом виділяється один, який починає відігравати роль екві-валента для всіх товарів, наявних на ринку. Отже виникає загальний екві-валент. Товаром, який відігравав роль загального еквівалента ставали, про-дукти, які
- були потрібні всім споживачам
- відносно довго зберігали споживчу вартість
- були відносно дорогими
- були зручні в користуванні.
4. Грошова форма мінової вартості
10 кг. яблук =
20 кг. яблук = 3 грама золота
1 м. тканини =
3 кг. цукру =
Отже, золото, яке використовують в якості загального еквіваленту це і є гроші.
Чому саме золото стало втіленням грошової форми мінової вартості? Цьому кілька причин.
1. Гроші, як і будь-який інший товар має вартість і може бути (певна кіль-кість) мірою вартості інших товарів.
2. Особливості споживчої вартості золота перетворюють гроші в товар, який
- не псується
- має особливий, привабливий вигляд
- відносно рідкісний
- в малому обсязі містить значну вартість
- відносно легко піддається обробці
Функції грошей.
1.Гроші є мірою вартості інших товарів.
Ця функція полягає в тому, що вартість всіх товарів виражається в грошах – певній кількості грошового металу – золота. Вагова кількість металу, прий-нятого в тій чи іншій країні за грошову одиницю, становить масштаб цін.
Ціна – грошовий вираз вартості (вираз вартості в певній кількості грошових одиниць).
2. Гроші є засобом обігу товарів.
Гроші обслуговують обмін товарів. До їх появи товари мінялися прямо один
на інший. Цей процес в формалізованому вигляді зображають так:
Т - Т
З появою грошей процес обміну товарів ускладнюється і набуває такого вигляду:
Т - Г - Т
Раніше одностадійний процес розпадається на дві стадії. Спочатку товар обмінюють на гроші (продаж) Т – Г, а потім гроші міняють на товар Г-Т (купівля). Ці, на перший погляд, незначні зміни породжують багато проблем
серед яких – потенційна загроза економічної кризи.
3. Функція нагромадження.
Ця функція реалізується в тому випадку, коли гроші вилучаються з обігу і відкладаються в заощадження. Мета заощаджень може бути різною – для придбання дорогих споживчих товарів, з метою інвестування, як запас на „чорний день”. Сама можливість нагромадження, яку породжують гроші, відіграє дуже важливу роль в функціонуванні господарського механізму.
4. Гроші є засобом платежу.
Гроші виконують функцію засобу платежу в тому випадку, коли відбу-ваються розрахунки між боржниками і кредиторами. Економічний смисл цієї функції полягає в тому, що з появою грошей виникає можливість видавати товари в кредит з оплатою їх вартості в будь-який обумовлений термін.
5. Світові гроші.
З утворенням суверенних держав, кожна з яких має власну валюту виникає потреба в грошовому забезпечені товарообороту між ними. Таке забезпечен-ня може виконувати тільки золото. Це і є реалізація функції світових грошей.
В сучасному світі допускаються розрахунки між державами і паперовими грошовими знаками.
Еволюція грошового обігу
V. Еволюція грошового обігу
І етап. В VІІ ст.. до н. ери в Лідії при правителі Гігесі (687 – 654 рр. до н.е.) з’яви-лися перші в історії людства монети, які чеканилися з електруму. Монета називалася статером і мала вагу 4 грами.
Так з’явилася монетарна форма грошей. При чеканці монет на них обов’яз-ково указувалась вага, рік і державність.
Введення монетарної форми грошей вирішило багато проблем, але і породи-ло багато нових.
1. Оскільки золото метал м’який, а самі монети постійно підпадають під вплив тертя то вони зношуються і втрачають свою вагу ( отже і вартість).
2. Гроші взагалі, а золоті монети зокрема, завжди притягують увагу шахраїв різного роду. З введенням монетарної форми виникла і така форма шахрай-ства як „псування монет” та випуск фальшованих монет.
3. Оскільки золоті гроші являють велику цінність то виникло таке явище як приховування повноцінних монет та вивезення їх за кордон, що завдавало великих втрат національній економіці. (Погані гроші витісняють повноцінні гроші).
4. З розвитком товарообороту, появою дорогих товарів та розширенням між-народної торгівлі повноцінні гроші стали гальмувати торгівлю – перевозити на сотні і тисячі кілометрів центнери і тони золотих монет стало справою економічно невигідною і небезпечною.
5. Золото – метал досить рідкісний, а попит на нього з розвитком суспільства набагато випереджує видобуток. Золото вкрай необхідне для промисловості, медицини, використовувати його для забезпечення обороту товарів стає економічно недоцільним.
ІІ етап.
Для цього етапу характерна наявність в обороті повноцінних грошей і їх замінників – паперових грошових знаків.
Це поєднання дуже суперечливе по своїй суті, вимагає ретельного державно-го контролю за станом національної економіки і суворої фінансової дисци-пліни. В різні часи і в різних країнах це поєднання проводилося з різним рів-нем ефективності.
ІІІ етап.
В роки Першої світової війни більшість країн суттєво обмежили обмін папе-рової валюти на золото, а деякі повністю його припинили. На протязі 1929-1933рр. всі країни відмовилися від паралельного використання паперових і золотих грошей. Обмін паперових грошей на золоті було припинено, а при-ватні операції з золотом (як грошовим металом) заборонено. З 70-х років ХХ ст. жодна держава світу не фіксує золотого вмісту своєї валюти. Обіг товарів стали обслуговувати тільки паперові гроші, які не мають золотого вмісту.
Закон обігу грошей, інфляція, девальвація
VI. Закони обігу грошей
Обіг грошей підпорядкований певним економічним законам. Одним з основних серед цих законів є закон кількості грошей. Він виражається такою формулою:
Ц
К = -----
О
де:
К – кількість грошей необхідних для забезпечення товарного обігу в певний період (як правило за рік);
Ц – сума цін товарів і послуг, представлених на ринку за певний період часу;
О – число оборотів грошової маси, яка представлена на ринку, за рік.
В більш розвинутій формі цей закон може мати такий вигляд:
Ц – С + П - ВВ
К = ----------------------
О
де:
К – кількість грошей необхідних для забезпечення товарного обігу в певний період (як правило за рік);
Ц – сума цін товарів і послуг, представлених на ринку за певний період часу;
С – сума товарів, проданих в кредит;
П – сума платежів, які надійшли за товари, раніше продані в кредит;
ВВ – сума зустрічних поставок, що взаємно зараховуються;
О – число оборотів грошової маси, яка представлена на ринку, за рік.
Найчастіше цей закон порушується в умовах паперово - грошового обігу.
Порушується, як правило, в одному напрямку – в напрямку перевищення кількості грошових знаків в порівнянні з тим, що вимагає закон грошового обігу. Це явище називають інфляцією.
Інфляція - надмірна кількість грошових знаків в сфері обігу. Наявність інфляції проявляється, перш за все в зростанні цін.
В залежності від темпів зростання цін виділяють наступні види інфляції:
1. Повзуча інфляція – темпи зростання цін - 4-8 % на рік. Наявна практично у всіх країнах.
2. Галопуюча інфляція – темпи зростання цін 10-20 % з тенденцією до зростання. Характерна багатьом країнам.
3. Гіперінфляція – темпи зростання цін - понад 100 % на рік.
Наслідки інфляції:
1. Зростання цін на товари. Результат – падіння життєвого рівня населення.
2. Знецінення грошових заощаджень, що також робить населення біднішим.
3. При високих рівнях інфляції починаються кризові явища у виробництві – падіння обсягів випуску продукції, зменшення зайнятості тощо.
Причини інфляції.
Повної одностайності серед економістів щодо причин інфляції немає.
Називають такі причини:
1. Випуск державою надмірної кількості паперових грошей для покриття витрат бюджету. До цього підштовхують такі чинники:
- надмірні виплати на соціально-економічні заходи, до яких уряд вдається з політичних мотивів (завоювати популярність перед виборами, заспокоїти населення, невдоволене рівнем життя тощо);
- утримання надмірно роздутого і неефективного державного апарату;
- неефективна робота податкової системи;
- низька якість управління державою національним господарством.
2. Значне зростання цін на базові продукти (енергоносії, харчові продукти, житлові та транспортні послуги). Причиною цього може бути:
- високий рівень монополізму в базових галузях національної економіки.
- погіршення умов виробництва (природні катаклізми, вичерпання ресурсів,
несприятливий вплив світового економічного середовища)
Девальвація.
Другим проявом порушення законів грошового обігу є девальвація.
Девальвація – знецінення паперових грошей. Може здійснюватися по двох напрямках:
1. Зменшення золотого вмісту паперових грошей (це мало місце в ті часи коли існував золотий стандарт).
2. Зниження обмінного курсу (ціни) валюти однієї країни до валюти інших країн.
На відміну від інфляції, яка проявляється на ринку в вигляді стихійного зро-стання цін, девальвація є офіційним заходом уряду (або державного банку). Цими органами видається відповідний нормативний акт в якому проголошу-ється дата з якої валюта країни девальвується і масштаби знецінення.
Форми капіталу
1. Гроші як капітал. Основні форми капіталу.
Якщо гроші стають джерелом нових грошей то значить, що вони перетвори-лися в капітал. Отже, гроші як капітал, це гроші які, в процесі обороту прино-сять нові гроші.
Існують чотири основні форми капіталу.
1. Торговий капітал – гроші (або товари), які використовуються для придб-ання і продажу товарів з метою отримання прибутку. Рух цього капіталу в формалізованому вигляді подається таким чином:
Г - Т - Г (Г + D)
де:
Г – гроші пущені в оборот ( на придбання товару з метою його продажу).
Т – товар придбаний для продажу (обміну).
Г – гроші отримані внаслідок продажу придбаного товару.
D – додаткові гроші, отримані в ході здійснення торгової операції
2. Позичковий капітал – гроші, які віддаються в борг на певний час з умовою повернення їх в визначений термін і виплати певної суми у вигляді позичко-вого відсотку. Рух грошей в цьому випадку набуває такої форми:
Г - Г(Г + D)
де:
Г – гроші надані в позику.
Г – гроші, які повертають після закінчення терміну позики.
D – сума позичкового проценту, яка виплачується за користування грошима.
3. Промисловий капітал – форма капіталу, якій властиве ведення виробниц-тва з використанням найманої робочої сили з метою отримання прибутку. Рух коштів в цьому випадку має таку форму:
Зв
Г - Т - В.......В – Т – Г (Г + D)
Рс
Де:
Г – гроші пущені в оборот
Т – товари придбані для ведення виробництва – засоби виробництва (Зв) та
робоча сила (Рс).
Т – новий продукт, вироблений для продажу.
Г - сума коштів, отриманих від продажу продукції.
D – додаткові гроші (прибуток), отримані від ведення виробничої діяльності.
Таким чином капітал, це:
1. Гроші, які знаходячись в русі, проходять певні стадії обороту і повертаю-ться в початкову форму. Якщо гроші лежать нерухомо, то вони не набувають форми капіталу.
2. В політекономічному плані капітал – це система економічних відносин, які виникають між власником капіталу, з одного боку, та найманою робочою силою, з іншого боку, а також з іншими власниками капіталу та державою.
Оборот і суність капіталу
Оборот капіталу.
Здійснюючи рух від початкової форми до отримання прибутку промисловий капітал проходить три стадії:
І стадія. Здійснюється в сфері обігу.
Зв
Г - Т
Рс
ІІ стадія. Сфера безпосереднього виробництва:
Зв
Т - В.......В – Т
Рс
Засоби виробництва в ході виробничого споживання переносять свою вар-тість на новий товар. В залежності від способу переносу вартості виділяють основний та оборотний капітал.
Оборотний капітал – та частина авансованого капіталу, яка витрачається на придбання тих засобів виробництва, що повністю споживаються в ході одно-го виробничого циклу (сировина, матеріали, енергія тощо), а свою вартість повністю переносять на новий товар.
Основний капітал - та частина авансованого капіталу, яка витрачається на придбання тих засобів виробництва, що функціонують на протязі багатьох виробничих циклів, і свою вартість переносять на новий товар по частинах, пропорційно моральному та фізичному зносу.
Процес поступового перенесення вартості основного капіталу на новий про-дукт пропорційно зносу називають амортизацією.
Існує два види зносу – моральний та фізичний. Моральний знос – знецінен-ня основного капіталу зумовлене появою нових, більш прогресивних засобів виробництва. Фізичний знос – поступова( і наростаюча) втрата здатності ос-новного капіталу виконувати свої функції.
Частка вартості основного капіталу, яка переноситься на новий капітал взята в процентному виразі називається нормою амортизації.
На відміну від інших складових капіталу робоча сила не переносить свою вартість на нову продукцію, а створює нову вартість, при цьому більшу ніж та, яку було потрачено на її найм.
ІІІ стадія. Здійснюється в сфері обігу. Новий товар реалізується і в результа-ті отримують суму грошей більшу, ніж була авансована.
Т – Г (Г + D)
В результаті завершальної стадії отримують авансовані кошти – Г – і прибуток – D, заради якого здійснювались всі операції.
3. Сутність капіталу. Політекономічний аспект.
Капітал – система економічних відносин між власником капіталу і найма-ною робочою силою в ході функціонування якої власник капіталу привлас-нює новостворену додаткову вартість
Робоча сила, її вартість і ціна, ЗП
4. Робоча сила. Умови перетворення робочої сили в товар.
Робоча сила – сукупність фізичних, інтелектуальних і організаторських здіб-ностей, якими володіє людина і використовує їх в ході виробничої діяльності.
В процесі діяльності робоча сила постійно вдосконалюється – набирається досвіду, знань, отримує освіту тощо.
Вступаючи в сферу виробництва для забезпечення себе засобами існування власник робочої сили може використати один з двох варіантів:
1.Створити власне приватне підприємство і виробляючи товари або послуги пропонувати їх на ринку.
2. Пропонувати свою здатність до праці уже функціонуючим підприємствам, тобто продавати свою робочу силу. В такому разі робоча сила перетворю-
ється в товар.
Умови перетворення робочої сили в товар:
1. Носій робочої сили (людина) – повинен бути юридично вільною особою.
2. Власник робочої сили повинен бути позбавленим засобів виробництва і існування.
5. Вартість і ціна товару робоча сила.
Споживча вартість робочої сили – здатність людини своєю працею створювати новий продукт і нову вартість величина якої більша, ніж вартість самої робочої сили.
Вартість робочої сили – затрати суспільно необхідного робочого часу, по-трібні для відтворення робочої сили. Визначається вартістю товарів та пос-луг, необхідних для забезпечення нормального існування людини в певних соціально-економічних умовах.
На ринку вартість робочої сили проявляється в вигляді заробітної плати.
Заробітна плата - це ціна (грошовий вираз вартості) товару робоча сила.
Вона буде опускатися нижче вартості в тому випадку коли існує надмірна пропозиція робочої сили (безробіття) і отримує тенденцію до зростання, в випадку дефіциту робочої сили.
Сутність заробітної плати розкривається у її функціях:
І. Відтворювальна функція. Заробітна плата повинна бути достатньою для розширеного відтворення робочої сили відповідної професії.
ІІ. Стимулююча функція. Заробітна плата має набути таких форм і систем, які сприяють найбільш повне використання здібностей, знань, досвіду власника робочої сили.
ІІІ. Регулююча функція. Заробітна плата повинна стимулювати розподіл праці між галузями і сферами виробництва, відповідно до інтересів найбільш ефективного розвитку національної економіки.
В плані купівельної спроможності отримуваної заробітної плати розрізняють номінальну і реальну заробітну плату.
Номінальна заробітна плата – сума грошових знаків, які отримує власник ро бочої сили за виконану роботу.
Реальна заробітна плата – кількість товарів та послуг, які можна придбати на номінальну заробітну плату.
Форми і системи заробітної плати.
Форма заробітної плати – спосіб зв’язку між власністю на робочу силу і результативністю її функціонування. Існує дві основні форми заробітної плати: почасова і відрядна.
Почасова заробітна плата -спосіб оплати робочої сили при якому величини заробітної плати визначається кількістю відпрацьованих годин.
Відрядна заробітна плата – оплата робочої сили в залежності від кількості виробленої продукції.
Система заробітної плати – комплекс умов, який може застосовуватись в будь-якій з форм заробітної плати з метою підвищення ефективності зв’язку між оплатою робочої сили і результативністю її використання.
В сучасних умовах використовуються такі системи: тарифна, преміальна та колективна.
Тарифна система заробітної плати використовує для відображення складно-сті та кваліфікованості праці певні тарифні розряди і ставки, які спрямовані на стимулювання найманих працівників до підвищення якості роботи та кіль-кісного її виміру.
Преміальні системи заробітної плати пов’язують тарифні ставки з застосуванням різних премій і стимулів.
Колективні системи заробітної плати передбачають виплату частини заро-бітної плати з преміального фонду, створюваного шляхом відрахувань від за-гальної вартості продукції при досягненні попередньо узгоджених між адмі-ністрацією і профспілками показників діяльності підприємства.
6. Особливості становища найманої робочої сили в країнах розвинутої економіки.
1. Високі вимоги до якості робочої сили.
2. Попит на робочу силу високої кваліфікації перевищує пропозицію.
3. Високий рівень технологічного захисту робочої сили (безпека праці).
4. Розвинуті соціальні гарантії на випадок втрати працездатності.
5. Широке застосування економічних методів зацікавленості найманих
працівників в високій ефективності роботи підприємства.
Криві ринкового попиту
Індивідуальні обсяги попиту залежать від доходів, уподобань окремих індивідів (соціальних прошарків) та цін на товари. Але на реальному ринку представлені одночасно багато споживачів з різними уподобаннями і доходами. Тому ринковий попит формується як сумарний попит індивідуальних попитів.
Ринковий попит – це сума індивідуальних попитів, що відповідають певному рівню цін.
Крива ринкового попиту – лінія, яка показує загальний обсяг попиту всіх споживачів.
Фактори впливу на ринковий попит:
1). Цінові – ціна товару
2). Нецінові – зміна уподобань споживача; зміна цін на товари субститути і комплементи; кількість споживачів; коливання доходів споживачів; цінові очікування споживачів.
Еластичність попиту і пропозиції
Еластичність – міра чутливості однієї величини до змін іншої. Вона показує на скільки зміниться один економічний показник при зміні іншого на одиницю (на 1 %).
Еластичність попиту по ціні:
Еластичний попит – якщо невелика зміна в ціні приводить до значної зміни в кількості купованої продукції.
Нееластичний попит – якщо суттєва зміна в ціні призводить до незначної зміни попиту.
Одинична еластичність – коли відсоткова зміна ціни і наступна зміна кількості купованої продукції дорівнюють одна одній по величині.
Чинники, що впливають на еластичність попиту по ціні:
1). При наявності великої кількості товарів-замінників, попит на товар буде еластичним.
2). На коротких проміжках часу попит є менш еластичним ніж на більш довгих.
3). Значимість товару для споживача.
4). Питома вага витрат на товар в загальному доході споживача. Чим більша вага – тим вища еластичність.
Еластичність попиту по доходу (вказує на яку величину зміниться попит при зміні доходу на 1%).
Еластичність пропозиції – вказує на скільки зміниться обсяг пропозиції товарів при зміні ціни на 1%.
Абсолютно нееластична – в тих випадках, коли товар треба продати при будь-яких умовах.
Абсолютно еластична – в тому разі якщо найбіль9ш незначне зменшення ціни спричинить зниження величини пропозиції до нуля і навпаки.
Чинники впливу на еластичність пропозиції:
Чинник часу – кількість часу, яку має виробник для реагування на зміну ціни товару.
Особливості виробничого процесу – якщо виробництво гнучке то пропозиція буде еластичною.
Можливості тривалого зберігання і вартість зберігання – якщо продукція не може довго зберігатися, еластичність пропозиція буде низькою.
Підприємство і їх види, підприємництво
1. Підприємства і їх основні види.
Підприємство – це поєднання робочої сили і засобів виробництва з метою ведення господарської діяльності в ході якої виникає система економічних відносин. Економічні відносини виникають як всередині підприємства, так і між підприємством та іншими агентами виробничого процесу.
Види підприємств.
1. Приватні індивідуальні – засновані на власності однієї особи.
2. Приватні колективні – засновані на власності окремої групи осіб.
3. Державні – засновані на власності, яка належить державі (суспільству)
4. Змішані – підприємства, в яких представлені різні форми власності (при-ватна, державна тощо).
.
В площині організаційно-правової форми існує багато видів підприємств серед яких найчастіше зустрічаються:
- СПД – суб’єкти господарської діяльності без створення юридичної особи;
- приватні підприємства (ПП)- юридична особа в якій засновник одна фізич-
на особа;
- товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ);
- акціонерні товариства в формі ВАТ і ЗАТ ( серед засновників цих підпри-
ємств можуть бути фізичні особи, юридичні особи, держава, міжнародні
організації).
2. Підприємництво.
Підприємництво – особлива форма прояву творчих здібностей людині в сфері економічної діяльності. Характеризується здібністю до новаторства в виробництві, що проявляється в: відкриття нових організаційних форм ви-робництва, ринків збуту і факторів виробництва, застосування нових тех.-нологій тощо.
В теорії виокремлюють такі основні завдання (функції) підприємництва: Новаторська – сприяння генерації і просуванню нових ідей(технічних, еко-номічних, управлінських тощо).
Організаційна – впровадження нових форм організації виробництва.
Господарська – найбільш раціональне використання всіх наявних ресурсів.
Соціальна – сприяння вирішенню проблем, які прямо не торкаються вироб-ництва, але є важливими як для членів колективу підприємства, так і оточую-чих.
Особистісна – реалізація підприємцем своїх намірів, досягнення мети, яка виділяла його як унікальну особу.
Для того, щоб могли сформуватися і реалізуватися здібності до підприємни-цтва потрібні певні суспільні умови: право на приватну власність, дер-жавний захист власності, право вільного вибору сфери та масштабів діяльності тощо.
Акціонерні підприємства, акції
3. Акціонерний капітал та акціонерні підприємства.
Акціонерне підприємство – підприємство капітал якого сформовано за ра-хунок продажу акцій (або облігацій).
Акція – цінний папір (документ), який засвідчує факт вкладення капіталу в дане підприємство, дає право на участь в управління підприємством та отри-мання частки доходу (дивіденд) від функціонування підприємства.
Головним органом управління акціонерного підприємства є збори акціоне-рів. На них визначаються основні моменти функціонування підприємства: вибирається директорат, визначається інвестиційна політика, встановлюється частка прибутку, яка розподіляється серед акціонерів тощо.
Рішення на зборах проводяться голосуванням. Кожна акція має певну кіль-кість голосів. Приймається та пропозиція за яку подано 50 % плюс один голос з числа учасників правомочних зборів.
Особливості функціонування акціонерних підприємств.
1. Дозволяє проводити акумуляцію вільних коштів в дуже широкому спектрі грошових сум шляхом випуску акцій ціною від кількох до тисяч доларів.
2. Залучає до управління економікою широкі верстви населення.
3. Заохочення персоналу підприємств продажем акцій на пільгових умовах або безкоштовним врученням акцій дозволяє створити клімат співробітни-цтва між адміністрацією і колективом.
4. Зростання курсу акцій в порівнянні з номінальною ціною дозволяє от- римати доход не тільки у вигляді дивіденду, а і у вигляді різниці між зат-ратами на придбання та ціною продажу акцій.
4. Курс акцій і чинники, що його визначають.
Акції продаються і купуються на фондових біржах. Сума, яка зазначена на акції називається її номінальною ціною. Фактична сума за яку продається
акція називається курсом акції.
Курс акції залежить від доходу (дивіденду), який виплачують на акцію, та відсотку, що виплачується на банківські депозити.
Д
Ка = ------- х 100 %
В %
Де:
Ка - курс акції
Д - дивіденд, що виплачують на акцію
В% - банківський відсоток на депозит.
Для того, щоб отримати право продажу акцій на біржі підприємство повинне виконати ряд умов, які в розвинутих країнах жорстко регулюються законо-давством. Так, підприємство на протязі кількох років повинне публікувати інформацію про результати своєї діяльності в відкритій пресі. Перед тим як зареєструвати акції на біржі проводиться перевірка достовірності опубліко-ваної інформації, а самі вони проходять процедуру лістингу.
Лістинг – внесення акцій компанії, що пройшли експертну перевірку, до спи- ску акцій, які котируються на цій біржі.
Котирування акцій – встановлення ринкової ціни акції на фондовій біржі.
Всі операції з акціями на біржі здійснюються тільки відповідними співро-бітниками біржі – брокерами.
Підприємства в сг виробництві, земельна рента, ціна землі
5. Особливості функціонування підприємства в сільськогос -подарському виробництві.
1. Процес виробництва нерозривно пов’язаний з біологічними та кліматич -ними законами впливати на які з достатньою ефективністю люди ще не вмі-ють (частота і інтенсивність опадів, цикли розвитку тварин і рослин тощо).
2.Основним знаряддям виробництва є земля – продукт природи з дуже склад-ними властивостями.
3. Кількість землі обмежена взагалі, а кількість землі високої якості - в особи-вості.
4. Неможливо створити нові ділянки землі як, наприклад, можна створювати, в разі необхідності, нові заводи чи фабрики. Більше того, в розрахунку на ду-шу населення площа придатної для агро бізнесу землі постійно зменшується.
5. Земля знаходиться в приватній власності.
В країнах з розвинутою ринковою економікою сформувались три основні на-прямки в організації ведення агро бізнесу.
1. Фермерські господарства на власній і орендованій землі, які не використо-вують найманої праці (сімейні ферми) або ж використовують її в незначних обсягах.
2. Крупні капіталістичні ферми на землі взятій в оренду, з використанням найманої робочої сили.
3. Агропромислові комплекси, які включають виробництво:
- засобів виробництва, необхідних для ведення сільськогосподарської
продукції;
- самої сільськогосподарської продукції;
- готових продуктів шляхом переробки отриманої сировини.
Загальні тенденції в організації агровиробництва:
– скорочення кількості дрібних ферм, збільшення кількості крупних, які використовують найману працю;
- зростання кількості і розмірів кооперативних об’єднань фермерів, які забез-
печують повний цикл виробництва.
- розвиток вертикальної інтеграції – процесу кооперування між підприєм-
ствами різних галузей, які технологічно пов’язані між собою.
6. Земельна рента. Ціна землі.
Якщо земля знаходиться у власності однієї особи, а для ведення виробництва передається іншій особі на певний час (в оренду) то виникає специфічна фор-ма економічних відносин – земельна рента.
Оренда землі – це користування землею, яка є власністю іншої особи.
Земельна рента – плата орендаря власнику землі за певну ділянку землі, взяту в оренду.
Земельна рента – це доход, який отримує власник землі за надання права користуватися нею іншій особі.
Економічна теорія виокремлює три складові земельної ренти: диференційну, абсолютну та монопольну ренти, які можуть мати різне співвідношення. При цьому диференційну ренту поділяють на диференційну ренту І та диферен -ційну ренту ІІ.
Диференційна рента І – та частина земельної ренти, яка обумовлена біль-шою доходністю кращих або середніх за якістю земель ( чи розташованих ближче до ринку) в порівнянні з менш урожайними землями.
Джерело диференційної ренти І – додаткова вартість, створена працівниками агросектору.
Диференційна рента ІІ – плата за землю якість якої підвищена внаслідок до-даткових вкладень виробника в результаті чого вона дає більший доход.
Безпосереднє джерел дифренти ІІ - додатковий доход, а першоджерелом – додаткова вартість, створена агро виробником.
Монопольна рента – плата за землю з унікальними властивостями, що дає можливість отримувати надприбуток, який виплачується власнику землі.
Ціна землі.
Земля не є продукт праці. Вона створена природою отже, не має вартості. Тому ціна на землю формується на інших принципах, ніж ціни товарів, які є продуктами праці.
Зр
Цз = ----------- х 100 %
Б %
Де:
Цз – ринкова ціна землі
Зр - земельна рента
Б% - величина банківського відсотку, який виплачують на депозит.
Банки
7. Банки і механізм їх функціонування.
Банки – фінансові підприємства (установи), які здійснюють акумуляцію тим-часово вільних коштів і надання їх в позику(в кредит) фізичним і юридичним особам.
Тимчасово вільні кошти – гроші, які з тих чи інших причин певний час не використовуються власником (частина заробітної плати, амортизаційний фонд підприємств, нерозподілений прибуток тощо).
Банк постійно здійснює пасивні та активні операції.
Пасивні операції – заходи банку по залученню тимчасово вільних коштів.
Активні операції – діяльність банківських установ по розміщенню акуму-льованих коштів (наданню їх в кредит).
Кредит – надання коштів в борг на умовах повернення їх, повернення в обу-мовлений строк, виплати відсотку.
Банки будь-якої країни підрозділяються на комерційні та державний.
Державний банк здійснює виняткові функції: емісію готівкових грошей, є банком банків, регулює відсоткову ставку, зберігає золотовалютний запас держави.
Комерційні банки поділяються на спеціалізовані та універсальні. Спеціа- лізовані – практикують надання кредитів в вузькій сфері господарської діяльності. Універсальні (як правило крупні) – кредитують підприємства будь – якої сфери.
Суть, структура, класифікація ринку
1. Сутність ринку та його структурні елементи.
Ринок в теоретичному розумінні – це система економічних відносин між окремими суб’єктами, які здійснюють господарську діяльність з приводу ку-півлі та продажу товарів та послуг на принципах конкуренції та вільного ви-бору.
Ознаки класичного ринку.
1. Основа господарської системи – приватна власність на фактори виробниц-
тва.
2. Велика кількість незалежних товаровиробників.
3. Вільна конкуренція:
- необмежений вхід і вихід з ринку суб’єктів виробничої діяльності.
- встановлення цін під впливом попиту і пропозиції.
- велика кількість самостійних споживачів.
- стихійне регулюванням пропорцій відтворення виробництва.
- вільний перелив капіталів як в межах окремих галузей, так і між галузями.
До основних суб’єктів ринкової системи належать:
1. Домогосподарства – група людей, які об’єднують свої доходи, мають спільну власність та разом приймають економічне рішення. Найхарактер-ніший приклад домогосподарства – сім’я.
2. Підприємства – будь-які господарюючі суб’єкти, що займаються виробни-чим споживанням ресурсів та виробляють товари чи послуги заради отри-мання прибутку. Підприємство – суб’єкт, який самостійно приймає рішення про випуск продукції, придбання ресурсів, ціни та ринки збуту і керується метою максимізації прибутку.
3.Держава. У мікросистемі розглядається як сукупність органів влади, що є координатором та регулятором економічного життя. Органи влади прийма-ють рішення, які стосуються всієї економіки, розпоряджаються державною власністю.
4.Окремі індивіди – особи, які є споживачами благ, власниками ресурсів і робочої сили.
Сутність ринку проявляється через його функції:
1.Забезпечення зв’язку між виробниками і споживачами, формування ціліс-ної національної економічної системи.
2.Здійснення формування вартості товарів та послуг і вираження їх в ринко-вій вартості.
3. Спонукання виробників товарів і послуг до зниження індивідуальних ви-трат, підвищення якості(суспільної корисності) товарів.
4. Регулювання пропорцій між різними сферами та галузями економіки, при-ведення у відповідність попиту і пропозиції.
5. Сприяння контролю суспільства (споживачів) за виробництвом.
6. Посилення конкуренції між виробниками товарів і послуг в межах націо-нальної і світової економіки.
2. Класифікація ринків.
Ринок – явище надзвичайно складне і динамічне. Вживати поняття «ринок»
Економічне призначення об’єктів ринкових відносин: споживчих товарів та послуг; засобів виробництва; праці; інвестицій; фінансовий; цінних паперів; золота.
Географія розповсюдження: місцевий; регіональний; національний; світовий.
Ступінь обмеження ринкової свободи: вільна конкуренція; монополістична конкуренція; монопольний ринок; регульований ринок.
Характер продажу: оптовий; роздрібний.
Інфраструктура, моделі ринку
3. Інфраструктура ринку.
Інфраструктура ринку – це сукупність пов’язаних між собою інститутів (спе-ціалізованих закладів, установ), що діють в межах особливих ринків і забез-печують їх нормальне функціонування.
До згаданих інститутів відносяться банки, товарні та фондові біржі, інвес-тиційні фонди, страхові компанії тощо. Їх завдання – збереження переда-них їм матеріальних і фінансових коштів, проведення операцій з ними відпо-відно до вказівок власників тощо.
4. Ринкова система.
Під ринковою розуміють таку економіку, яка базується на приватній влас-ності, в якій економічні рішення приймаються самостійно господарюючими суб’єктами маючи на меті отримання найбільшої вигоди (прибутку).
Досягнення цієї мети здійснюється на ринку, в процесі реалізації товарів та послуг.
5. Моделі ринкових систем.
Сучасне ринкове господарство розвинутих країн засноване на взаємодії:
- приватного і державного секторів;
- ринкового механізму саморегулювання і державного регулювання
економіки.
В залежності від співвідношення вказаних структур та пріоритетних задач, що вирішуються урядами, розрізняють наступні моделі сучасного ринкового господарства:
- соціальне ринкове господарство (захист інтересів широких верств населення)
- змішана економіка (Створення умов для функціонування всіх форм власності)
- корпоративну економіку (Першочергова підтримка крупного капіталу)
Переваги ринкової системи:
1. Дає можливість всім суб’єктам ринку самостійно приймати рішення.
2. Встановлює економічну відповідальність кожного суб’єкта (крім держави) за наслідки своєї діяльності.
3. Сприяє розвитку економічного змагання (конкуренції) між суб’єктами
господарської діяльності.
Недоліки ринкової системи.
1. Не сприяє збереженню навколишнього середовища та не відновлюваних ресурсів.
2. Породжує монополізм як знищення конкуренції
СНР і макроекономічні показники
1.Система національних рахунків (СНР).
Система національних рахунків – комплекс балансових таблиць у формі бухгалтерських рахунків, які характеризують кругообіг товарів і доходів у процесі безпосереднього вироб-ництва, обміну, розподілу і кінцевого споживання в межах національної економіки.
Існує шість груп основних рахунків в системі національних рахунків (СНР) :
1. Рахунок благ
2. Рахунок послуг і виробництва товарів
3. Рахунок доходів і споживання
4. Рахунок споживання
5.Рахунок створення вартості поза виробництвом (дооцінка)
6. Відкриваючий і закриваючий баланси
Всі рахунки об’єднуються в зведену економічну таблицю (ЗЕТ).
2.Основні макроекономічні показники
Стан національного господарства відображається в системі показників, які зібрано в три групи :
1. Потокові показники відображають обсяги благ (товарів і послуг), реалізованих одними суб’єктами економічної діяльності іншим за певний період діяльності (як правило рік). До них відносять:
ВВ – валовий випуск;
ВВП – валовий внутрішній продукт;
ВНП – валовий національний продукт;
ЧНП – чистий національний продукт;
НД – національний доход;
Багато інших.
2. Показники запасів – економічні величини, які відображають зміну обсягів цін-ностей, яка відбулася внаслідок виробництва, споживання і нагромадження за певний час на певну дату. До них відносять, наприклад показники майна підпри-ємств, національне багатство, обсяги грошових заощаджень тощо.
3. Показники економічної кон’юнктури – величини, в яких відображається дина-міка господарських процесів (ділової активності) за певний інтервал часу. Це такі показники як процентна ставка на кредити і депозити, рівень інфляції, рівень без-робіття, темпи зростання цін, темпи приросту НД тощо.
Вимір потокових макроекономічних показників базується на вимірі валового випуску.
Валовий випуск (ВП) – сума вартості всіх благ (товарів і послуг) вироблених суб’єктами господарської діяльності за певний час (рік). Цей показник є базовий, але містить великий недолік – повторний облік.
Маємо:
1. Проміжні продукти – товари, які вживають для подальшої переробки.
2. Кінцевий продукт, готовий для споживання.
ВНП – сукупність вартості усіх товарів і послуг кінцевого споживання, виготовлених на-ціональними суб’єктами господарської діяльності як на території країни, так і за її межа-ми.
ВВП – сукупність вартості усіх товарів і послуг кінцевого споживання, виготовлених на території країни резидентами господарської діяльності. Проміжні продукти зарахову-ються до складу ВВП лише в випадку їх експорту.
Існує 2 основні способи виміру ВВП :
1.За витратами. ВВП =С+І+G+NE. В товарному виробництві витрати одних суб’єктів – дохід інших.
С – витрати домогосподарств на придбання товарів і послуг.
І – інвестиції (витрати) підприємств.
G – витрати уряду (держави) на закупівлю товарів і послуг на ринку.
NE – чистий експорт (різниця між імпортом і експортом).
2. За доходами. ВВП =W + P + І + A.
W – заробітна плата
P – доходи від власності (прибуток підприємств, відсотки на вклади, рента тощо)
I – непрямі податки (акцизи, ПДВ, митні збори тощо)
A – амортизаційні відрахування.
Чистий валовий продукт (ЧНП) = ВВП – Амортизаційні відрахування поточного року.
Національний дохід (НД) = сума фактичних доходів; різниця між чистим національним продуктом (ЧНП) і непрямими податками.
Непрямі податки –податки, які сплачуються виробниками продукції, але включаються в ціну і фактично стягуються з покупців –акцизи, ПДВ, мито і тому подібне.
Номінальний і реальний ВВП.
У будь-якій економіці обсяги ВВП кожного року змінюються. Ці зміни пов’язані з двома основними чинниками :
1. Змінами фізичних обсягів виробленої продукції
2. Зміни цін на продукцію
Для виміру потокових показників можна використовувати ціни поточного року(фактичні) і ціни базового (порівняльного) року . В зв’язку з тим, що внаслідок різних чинників фак-тичні ціни постійно змінюються для порівняння ВВП, виробленого в різні роки необхідно його вимірювати в цінах якогось певного періоду (базового року).
Таким чином можливі два види вимірювання потокових макроекономічних показників – реальний і номінальний.
Реальний вимір макроекономічних показників – вимір в цінах базового періоду.
Номінальний вимір - в цінах поточного року.
Для очистки впливу інфляції на обсяги ВВП використовують особливий коефіцієнт – де-флятор.
Дефлятор = (Рівень цін поточного року/Рівень цін базового року) Х 100%
Економічне відтворення і циклічність
Економічне відтворення – процес безперервного повторення виробництва.
В ході відтворення замість використаних виробляються нові засоби виробництва і пред-мети споживання, відновлюється робоча сила, між учасниками виробничого процес знову встановлюються виробничі відносини.
Просте відтворення – повторення нових актів виробництва в незмінних масштабах. При цьому типі відтворення економіка з року в рік виробляє одну і ту ж кількість засобів ви-робництва (тільки для заміни використаних), предметів споживання для населення, залу-чає одну і ту ж кількість робочої сили незмінного рівня кваліфікації. Відповідно, в цьому випадку не спостерігається і еволюції виробничих відносин.
Розширене відтворення – процес повторення актів виробництва в наростаючих масштабах. Це означає, що зростає виробництво товарів і послуг, залучається все більше робочої сили, удосконалюється система економічних відносин.
Розрізняють два типи розширеного відтворення – екстенсивний і інтенсивний.
Екстенсивному типу розширеного відтворення властиве нарощування обсягів виробниц-тва за рахунок залучення додаткової кількості факторів виробництва на старій технічній та технологічній основі. При цьому і робоча сила залишається на старому рівні освіти та кваліфікації. Це затратний, низький за ефективністю шлях розвитку.
Інтенсивному типу розширеного відтворення властиве нарощування обсягів виробниц-тва за рахунок впровадження нових, більш продуктивних засобів виробництва, заощад -ливих технологій, робочої сили високої кваліфікації, прогресивних форм економічних відносин.
4. Причини і сутність циклічного розвитку виробничої активності.
Зростання економіки відбувається не у вигляді регулярного, стабільного нарощування масштабів виробництва, а шляхом циклічних коливань – через підйоми і спади - повторюваність яких має певну закономірність і назива-ється економічним циклом.
Економічний цикл – це інтервал в процесі розвитку економіки на протязі якого вона проходить еволюцію від одного підйому до наступного і включає чотири фази:
1.Фаза спаду – зменшення обсягу виробництва, зростання безробіття, падіння цін, розо-рення підприємств тощо.
2. Фаза депресії – подальший спад припиняється, але всі інші показники – прибутковість, ціни, заробітна плата, ринковий попит тощо - на низькому рівні.
3.Фаза пожвавлення – для покращення свого становища підприємства пробують обно-вити продукцію, застосовують нову техніку, технології, залучають більш кваліфіковану робочу силу. Це породжує попит на продукцію галузей, які виробляють нове устаткуван-ня, матеріали і тому подібне, що викликає пожвавлення виробництва в цих галузях.
4.Фаза зростання – характеризується нарощуванням виробництва в галузях, пов’язаних з тими, в яких почалося пожвавлення – сировинних, легкій, харчовій та інших.
Причини циклічності розвитку. Види циклів
В реальній економіці циклічність виробництва має дуже складний характер оскільки на неї впливають багато чинників серед яких виділяють:
І. Неекономічні фактори
- політична ситуація (стабільність-нестабільність)
- стан психології населення країни
- кліматичні коливання (кількість опадів, урожайність, температурний режим)
ІІ. Економічні фактори
1. Протиріччя між виробництвом і споживанням.
2. Протиріччя між високим рівнем організації виробництва на кожному окремо взятому підприємстві і відсутністю централізованого регулювання всієї національної економіки.
3. Високий рівень кредитування процесу споживання.
4. Необхідність періодичної заміни основного капіталу.
Види економічних циклів. Їх можна об’єднати в дві групи:
І група. Об’єднує цикли по сфері охоплення економіки :
1. Криза перевиробництва – охоплює все національне господарство.
2. Часткові кризи – охоплює певну сферу економіки.
3. Галузеві кризи. Криза окремої галузі.
4. Структурні кризи – кризи пов’язані з порушенням зв’язків взаємозалежних галузей.
ІІ група. Об’єднує цикли по їх протяжності.
1. Короткі цикли мають протяжність 3-5 років. Їх наявність пов’язана з використанням та оновленням запасів матеріальних цінностей.
2. Протяжність 8 -12 років. Наявність його обґрунтовується оновленням основного капіталу.
3. Будівельні цикли. Протяжність 18-25 років і пов’язують його з процесами в житловому будівництві.
4. Довготермінові (вікові) цикли. Протяжність 45- 56 років.
Безробіття і інфляція
Безробіття - такий стан використання наявної робочої сили в суспільстві, коли частина працездатного населення не знаходить роботи. Безробітним вважається той, хто шукає ро-боту і не знаходить її.
Існує кілька форм безробіття :
1. Циклічне безробіття – породжується кон’юнктурним коливанням і найбільш поширене на стадії депресії.
2. Структурне – пов’язане з структурними змінами в національній економіці, зане-падом окремих галузей. Найчастіше пов’язане з НТП.
3. Фрикційне – пов’язане з тим, що покинувши роботу в одному місці (зміна профе-сії, місця проживання) людина не може відразу приступити до роботи в іншому мі-сці і якийсь час не працює.
Рівні безробіття:
1. Природний рівень безробіття – включає фрикційне та структурне безробіття. Усунути зусиллями уряду неможливо.
2. Повна зайнятість – стан зайнятості, коли число безробітних, які шукають роботу не перевищує рівень природного безробіття.
3. Фактичне безробіття – статистичний показник зайнятості на певний момент часу. Відображає кількість працездатних, які шукають роботу і зареєстровані як безробітні.
Наслідки безробіття:
1. Зменшення обсягів ВВП. Закон Оукена: кожен 1% безробітних понад природну кількість безробіття, зменшує приріст ВВП на 2,5 %.
2. Падіння життєвого рівня населення.
3. Втрата кваліфікації непрацюючими.
4. Падіння сукупного попиту населення.
Інфляція - знецінення національної валюти в результаті переповнення ринку грошовою
масою.
Зовнішні прояви інфляції:
- зростання цін;
- знецінення грошових запасів (депозити в банках, заощадження родини);
- порушення процесів відтворення суспільного виробництває
Інфляція вимірюється в темпах інфляції:
Інфляція це багатовимірний і складний процес який може викликатися значною кількістю факторів. Виділяють економічні і неекономічні фактори.
- Неекономічні фактори – війни, гонка озброєнь (утримання армії і її забезпечення)
- Кліматичні негаразди – холодна зима, засухи, неврожаї, інші катаклізми .
- Економічні фактори – пов’язані з станом виробництва, грошового обігу, експорту-імпор-порту продукції, роботою банківської системи, ефективністю роботи уряду.
Економічні концепції, які пояснюють вплив економічних факторів:
Монетаристські концепції виділяють два основні фактори, які стимулюють інфляцію.
1. Приріст грошової маси випереджує приріст кінцевого продукту.
2. Темпи приросту швидкості обороту грошової маси перевищують темпи приросту кінцевого або реального товару.
Для подолання інфляції уряд вдається до дефляційної політики.
Дефляція – явище, протилежне інфляції – падіння цін. Досягається сукупністю заходів уряду по зменшенню грошової маси – скороченням надмірних бюджетних витрат, грошо-вої емісії, кредитування, підвищення облікової ставки відсотку тощо.
Дезінфляція – падіння темпів інфляції.
Немонетарні причини інфляції – всі ті, які не пов’язані з динамікою грошової маси.
Соціально-економічні наслідки інфляції.
Економічні:
- зростання цін і падіння життєвого рівня населення
- знецінення грошових заощаджень
- при високих темпах інфляції (50 % і більше) порушується кругооборот капіталу.
Соціальні:
- невдоволення населення, суспільно шкідливі форми прояву протесту;
- зубожіння населення.
Держ організація сусп
1. Сутність державної організації суспільства.
Державний устрій – форма кооперування проживаючих на певній території людей, які об’єдналися з метою усунення перешкод, що гальмують господарську діяльність. Суб’єктами державотворення є люди, які ведуть господарську діяльність на певній території.
В державно організованому суспільстві відбувається своєрідний суспільний поділ праці: одна частина населення (виробники)- займається виробництвом матеріальних благ і споживчих послуг, інша (співробітники органів державного управління) – спеціалізуються на створені умов при яких стає можливим ведення господарського процесу та впорядкування відносин, що виникають між виробниками.
Державна організація суспільства характеризується кількома ознаками:
1. Наявність спеціалізованих установ – органів державного управління, які повинні надавати суспільству послуги по створенню умов при яких стає можливим здійснення господарської діяльності .
2. Наявність визнаних в тій чи іншій формі суспільством правил (законів) на підставі яких вищевказані установи здійснюють заходи по створенню умов, необхідних для ведення господарської діяльності та підтриманні стабільності в суспільстві.
3. Збирання податків – коштів, необхідних для утримання апарату управління державою та виконання певних загальнодержавних функцій.
Специфіка діяльності державних установ:
1. Органи державного управління функціонують в тих сферах суспільної діяльності, де існує необхідність в єдиному виконавці.
2. Органи державного управління наділяються владою – правом визначення заходів, необхідних для створення організованого суспільства та правом примусу окремих фізичних чи юридичних осіб до виконання тих чи інших дій, необхідних для суспільства в цілому.
Ф-ції держ управління і форми рег екон
Економічні функції органів державного управління.
1. Захист прав власності.
Полягає в створенні і забезпечення функціонування законодавства, яким гарантується монопольне використання об’єктів власності і отримання від них певних благ власником, механізм допуску інших суб’єктів до об’єктів власності тощо.
2.Створення і регулювання національної грошової системи.
Органи державного управління мають монопольне право на емісію грошей і управління механізмом грошового обігу.
3.Створення ринкової, транспортної та інших видів інфраструктури, необхідних для управління територією, її захисту, господарського використання.
Основні форми регулювання економіки можна згрупувати в кілька напрямків.
1. Націоналізація окремих підприємств або галузей з метою забезпечення їх більш швидкого і керованого розвитку.
2. Вплив на національну економіку через активний перерозподіл ВВП шляхом його акумуляції в державному бюджеті і послідуючого використання.
Спрямування економічної діяльності в напрямку більш високої соціальної і господарської ефективності відбувається:
а) на етапі акумуляції – через регулювання умов оподаткування (зміна податкових ставок, надання пільг);
б) на етапі витрачання бюджету – державними закупівлями, підтриманням більш високої купівельної спроможності населення, прямими дотаціями окремих галузей (сільського господарства, наукових досліджень та технічних впроваджень), медицини, освіти, утриманням непрацездатних.
3. Створення і введення в дію національних програм розвитку окремих галузей, сфер виробництва, всієї економіки.
4. Прогнозування економічного розвитку. В економіці сучасних розвинутих країн функціонують мільйони підприємств більшість з яких малі і середні, яким важко орієнтуватись в ситуації на ринку. Для полегшення вибору стратегії приватними підприємствами відповідні державні органи проводять аналіз стану окремих ринків, національної і світової економіки і складають прогнози розвитку господарської ситуації.
Суб’єкти ринкової системи не зобов’язані спрямовувати свою діяльність на досягнення показників цих прогнозів. Для них вони лише орієнтири для отримання максимального прибутку, а не закон, що підлягає виконанню.
5. підтримання конкуренції.
6. Анти циклічна політика уряду.
7. Антиінфляційна політика органів державного управління.
8.Соціальна політика уряду.
Фінанси та фін система
Фінанси – сукупність економічних відносин, пов’язаних з формуванням та використанням грошових фондів.
Фінанси забезпечують рух ВВП в вартісній формі і відображають широкий спектр відносин, які виникають при цьому. Головне призначення фінансів – забезпечення кожної фізичної особи, кожного суб’єкта підприємницької ді-яльності, кожного органа державного управління достатніми для їх функціо-нування грошовими коштами.
Фінансові відносини відображають рух вартості (грошових коштів) від од-ного суб’єкта до іншого, характеризують обмінні, розподільчі та перероз-подільчі відносини.
Фінансова діяльність будь-якого суб’єкта виявляється у формування доходів і здійсненні витрат. Це двополюсний процес: формування доходів одного суб’єкта є водночас витрати іншого. Фінансова діяльність не може здійсню-ватись окремим, відособленим суб’єктом - доходи поступають від когось, ви-трати сплачуються комусь.
Характерними рисами фінансів є:
1. Грошова форми відносин між суб’єктами виробничого процесу.
2. Регламентованість відносин.
3. Рух вартості від одного суб’єкта до іншого.
4. Обмінно-розподільчий характер відносин.
5.Формування доходів і витрат.
6. Еквівалентний характер обміну та розподілу і нееквівалентний перерозпо-
ділу.
Фінанси виконують дві основні функції – розподільчу та контрольну.
Розподільча функція полягає у тому, що фінанси є основним цільовим ін-струментом розподілу і перерозподілу ВВП.
Контрольна функція фінансів проявляється у тому, що фінанси є засобом контролю за діяльністю обмінно-розподільчих відносин. Рух грошових пото- ків відображає обмін, розподіл і перерозподіл вартості і тому вимагає котро-лю.
2. Фінансова система.
Фінансова система – сукупність фінансових органів та економічних відно-син, пов’язаних з формуванням та використанням грошових фондів. Має внутрішню структуру та організаційну будову.
Організаційна структура фінансової системи – сукупність фінансових органів та інституцій, через які проходять фінансові потоки.
Внутрішня структура фінансової системи - система відносин, яка форму-ється в ході створення грошових фондів і руху грошових потоків.
Фінансова система охоплює:
1. Фінанси суб’єктів господарської діяльності – сукупність грошових ресур-сів та відносин, пов’язаних з їх формуванням та використанням в ході еконо-мічного відтворення в межах окремих підприємств.
2.Фінанси держави – сукупність економічних відносин через які формуються та споживаються державні грошові фонди - державний бюджет, державний кредит, державні цільові фонди, фінанси державних підприємств.
3.Фінанси домогосподарств (населення) – грошові ресурси, які формуються у населення у вигляді доходів від трудової та господарської діяльності, виплат від держави, страхових фондів тощо.
4. Міжнародні фінанси – валютний ринок, фінанси міжнародних організацій.
5. Фінансовий ринок – ринок грошей і капіталів.
6. Систему страхування.
Загальне керівництво фінансами в будь-якій країні здійснюють органи державної влади. До організаційної структури фінансової системи України входять:
І. Органи управління:
Міністерство фінансів, Державна податкова адміністрація, Державна контрольно-ревізійна служба, Державне казначейство, Державна комісія з цінних паперів, Рахункова палата, Аудиторська палата, Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Українська державна інноваційна компанія.
ІІ. Фінансові інституції: Національний банк України, комерційні банки, страхові компанії, небанківські кредитні установи (кредитні спілки, інвестиційні фонди), міжбанківська валютна біржа, фондові біржі.
Держ бюджет, дифіцит та податки
3. Державний бюджет(ДБ) – централізований грошовий фонд країни та си-стема відносин між державою, з одного боку, і фізичними та юридичними особами з іншого, які виникають при формуванні та використання цього грошового фонду.
Державний бюджет виконує багато функцій, але головні три:
1. Розподільча (перерозподільча).
2. Контрольна.
3. Регуляторна.
Необхідність перерозподілу національного доходу обумовлена тим, що:
1. Надмірна диференціація доходу різних соціальних доходів загрожує соціальній стабільності країни, гальмує стимули до праці.
2. Без перерозподілу неможливе проведення швидких структурних змін в економіці, розвиток фундаментальних наук, формування робочої сили висо-кої якості (високий загальноосвітній рівень, підвищення кваліфікації, соці-альне страхування).
3. Існує потреба в підтримці малого бізнесу, національного виробника.
4. Необхідне проведення громадських робіт, створення та розвиток еконо-мічної і соціальної інфраструктури.
5. Необхідне забезпечення розвитку капіталомістких, низькорентабельних галузей.
6. Необхідне утримання збройних сил.
Основна частина доходів бюджету – сплата податків. Їх сплачують і фізичні, і юридичні особи.
Стан держбюджету.
Нормальний, коли видаткова частина Держбюджету дорівнює доходній.
Дефіцитний, коли видатки перевищують доходи.
Причини дефіциту:
- падіння доходів в умовах кризового стану економіки;
- зменшення приросту національного доходу;
- збільшення дефіцитних витрат;
- непослідовна фінансово-економічна політика;
- надмірний розмір державного сектору:
- зростання витрат по обслуговуванню внутрішнього і зовнішнього держав-
ного боргу
- домінуючу політика державного патерналізму.
Заходи по зменшенню дефіциту:
- перехід від фінансування до кредитування;
- ліквідація дотацій збитковим підприємствам;
- скорочення витрат на управління державою;
- реформування системи оподаткування;
- підвищення ролі місцевих бюджетів.
Залучення зовнішніх ресурсів для покриття бюджетного дефіциту призводить до зростання платежів по відсотках закордонним кредиторам, але може бути раціональним, якщо вказані відсотки нижчі, ніж у внутрішніх кредиторів.
4. Податки і податкова система
Податки за економічним змістом це фінансові відносини між державою та платником податків, які проявляються в сплаті останнім частини своїх доходів в державний бюджет. Мета - створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій.
Функції податків:
1. Розподільча – перерозподіл вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами.
2. Фіскальна – централізація частини ВНП у бюджеті на загальносуспільні потреби.
3. Регулююча – вплив податків (активізуючи або гальмуюча) на різні сторони діяльності їхніх платників
Податкова політика – це діяльність держави у сферах запровадження право-вої регламентації та організації справляння податків і податкових платежів до централізованих фондів держави.
Основні принципи побудови оптимальної податкової системи
1. Охоплення податками всіх економічних суб’єктів, які отримують доходи незалежно від організаційно-правової форми.
2. Адміністративна простота – справляння податків повинно бути простим і відносно недорогим.
3.Гнучкість – податкова система повинна бути здатною швидко відповідати на зміни економічних обставин.
4. Стабільність – високий рівень гарантій того, що податки, податкові ставки та умови їх сплати не будуть підлягати невпорядкованому перегляду, а передбачені законом про бюджет доходи будуть отримані у повному обсязі.
5.Обов'язковість – примусовість податку, неминучість його сплати, самостійність суб’єкта в його обчисленні та сплаті.
6. Соціальна справедливість – встановлення податкових ставок і податкових пільг, які ставлять всіх суб’єктів у приблизно рівні умови і які пом’якшують податковий тягар на низькодоходні підприємства та групи населення.
7. Економічна ефективність – податкова система не повинна перешкоджати ефективному розподілу ресурсів:
- не повинна обмежувати можливостей заощаджень і стимулів до праці;
- не повинна негативно впливати на економічну поведінку суб’єкта
господарської діяльності;
- має бути неспотворюючою, тобто не повинна надавати можливостей
індивіду змінити свої податкові зобов’язання або перекласти їх на інших.
Структура джерел фінансових ресурсів держави.
Об’єкт оподаткування – це кількісно визначений економічний феномен (прибуток, доход, обсяг виробленої продукції, майно тощо), який служить базою для нарахування податків.
Основні джерела доходів держави.
Державні доходи – це грошові відносини, які складаються між державою, юридичними і фізичними особами в процесі вилучення і акумуляції частини вартості ВВП у загальнодержавному фонді з метою їх подальшого використання для здійснення державних функцій.
До основних джерел доходів належать:
- податки
- власні доходи держави від виробничої та інших форм діяльності
- платежі за ресурси, які згідно з діючим законодавством належать державі
- офіційні трансферти тощо.
Об’єктами оподаткування є:
- доходи підприємств та населення;
- майно (нерухоме і рухоме);
- певні операції (продаж, перетин кордону тощо).
За механізмами формування податки поділяються на дві основні групи: прямі та непрямі.
Прямі податки – вилучаються безпосередньо у власників майна, одержува-чів доходів (податок з прибутку, податок на доход).
Непрямі податки – вилучаються у сфері реалізації або споживання товарів та послуг, тобто перекладаються на споживача продукції (акцизи, ПДВ).
Поряд з об’єктами в системі оподаткування не меншу роль відіграють подат-кові ставки і податкові пільги.
Податки2, видатки, фіскальна політ
Податкова ставка – це законодавчо встановлений розмір податку на одини-цю оподаткування
Середня податкова ставка – це відношення обсягу податків до величини доходу, який оподатковується.
Податкова пільга – зменшення податкових ставок або повне звільнення від податків окремих підприємств або виробництв залежного від їхнього профі-лю, характеру виробленої продукції і виконаних робіт, використовуваної робочої сили, зони розміщення.
До основних факторів, що впливають на формування доходів Державного бюджету України належать:
- стан економічної кон'юнктури;
- недосконалість Податкового законодавства;
- високий рівень тіньової економіки;
- низька фінансова дисципліна усіх суб’єктів господарювання;
- наявність значних (і погано продуманих) пільг в оподаткуванні;
- криміналізація економічної діяльності;
- інфляційні процеси та інше.
Державні видатки - це грошові відносини з приводу розподілу і використання централізованих та децентралізованих фондів грошових ресурсів держави з метою фінансування загальнодержавних потреб та потреб соціально –економічного розвитку.
Державні видатки включають:
- видатки на товари та послуги, які купуються для держави;
- оплату праці співробітників бюджетних установ;
- нарахування на заробітну плату вищеназваної категорії працівників;
- витрати на відрядження;
- оплату послуг бюджетних установ;
- трансфертні платежі органом державного управління тощо.
Капітальні видатки (видатки розвитку) – це видатки бюджету на фінансування інвестиційної та інноваційної діяльності держави, а саме:
- капітальних вкладень виробничого і невиробничого призначення;
- фінансування структурної перебудови народного господарства;
- субвенції та інші видатки, пов’язані з розширеним відтворенням.
Фіскальна політика держави - це сукупність заходів держави у сфері оподаткування та державних витрат, направлених на забезпечення повної зайнятості, рівноважного платіжного балансу та економічного зростання.
Розрізняють стимулюючу та стримуючу фіскальну політику.
Стимулююча фіскальна політика (фіскальна експансія)розподіляється на:
- короткостроковий період – має за мету активізацію економіки з метою виходу з циклічної кризи шляхом зростання державних витрат, зниження податків або комбінує ці заходи;
- довгостроковий період – політика зниження податків з метою розширення пропозиції факторів виробництва і зростання економічного потенціалу.
Стримуюча фіскальна політика (фіскальна рестрикція) має за мету обмеження надмірного циклічного зростання (перегріву) економіки і передбачає зниження державних витрат, збільшення податків або комбінування цих заходів на фазі підйому економічного циклу.
В короткотерміновому періоді заходи стримуючої фіскальної політики дозволяють знизити темпи інфляції ціною зростання безробіття і скорочення витрат на заробітну плату і соціальне страхування.
В довгостроковому періоді збільшення податкового тиску може викликати стійке скорочення сукупної пропозиції і активізацію стагфляції, особливо за умов пропорційного скорочення державних витрат за всіма статтями бюджету, що призводить до значного скорочення державних інвестицій в інфраструктуру ринку праці.
Основні функції фіскальної політики:
- достатнє наповнення державного бюджету шляхом активізації перерозпо-
ділу національного доходу;
- нагромадження необхідних ресурсів для фінансування соціальних програм;
- стимулювання економічного зростання;
- підтримка високого рівня зайнятості тощо.
Розрізняють недискреційну і дискреційну фіскальну політику.
Недискреційна фіскальна політика базується на дії „вбудованих стабілізаторів” - фінансових процесів, що запускаються „автоматично” при виникненні певної економічної ситуації і забезпечують пристосування еко-номіки до фаз ділової кон'юнктури.
Автоматичні стабілізатори – це такі механізми в економіці, дія яких зменшує реакцію суб’єктів господарювання на зміни сукупного попиту без прямого втручання уряду. До автоматичних стабілізаторів належать:
- введення в дію підвищених податкових ставок при прогре-сивній системі оподаткування в разі високих темпів інфляції;
- допомога на випадок безробіття, соціальна допомога та інші соціальні трансферти.
Дискреційна фіскальна політика – це політика, при якій уряд свідомо маніпулює податками та державними видатками з метою зміни реального обсягу національного виробництва та зайнятості, контролю за інфляцією та прискоренням економічного зростання.
Основні засоби дискреційної фіскальної політики:
- введення або зміна програм суспільних робіт та інших програм, пов’язаних з витратами держави;
- зміна програм «трансфертного типу» (виплат з бюджету);
- циклічні зміни рівня податкових ставок, які проводяться урядом та
парламентом.
Показники еф екон та рівень життя
1. Показники ефективності економічної діяльності.
Під ефективністю економічної діяльності розуміють результативність виробничого процесу, яка вимірюється співвідношенням отриманого результату і витрат живої та уречевленої праці, що забезпечили цей результат.
Результат діяльності
Ефективність = ----------------------------------
Затрати на виробництво
Найголовніший фактор – вмотивованість, зацікавленість людей в ефективному ведені виробництва та економічна відповідальність за низькі показники в цій сфері.
Показники ефективності:
Норма рентабельності (Нр) – обчислюється двома методами:
Прибуток
1. Нр = -------------- х 100%
Собівартість
Прибуток
2. Нр = -------------- х 100%
Капітал
Матеріаломісткість продукції – питома вага вартості матеріальних витрат в загальній вартості продукції. Найточніший показник матеріаломісткості – вартість матеріальних витрат (сировини, матеріалів, палива) на одну грошову одиницю національного доходу або ВВП.
Наукомісткість – витрати на розвиток науки в розрахунку на одиницю вартості продукції.
2. Рівень життя та показники, що його відображають.
Рівень життя – стан розвитку та повнота задоволення матеріальних, соціальних, духовних, культурних, екологічних потреб населення, який знаходить відображення в рівні задоволення цих потреб індивідами, домогосподарствами, окремими соціальними групами.
Залежить від факторів:
- розміри реальних доходів (особи чи сім’ї);
- обсяг, структура і калорійність харчування;
- рівень забруднення навколишнього середовища;
- стан здоров’я;
- умови праці;
- забезпеченість житлом;
- забезпеченість послугами соціальної і транспортної інфраструктури;
- освіта і культура;
- гарантія прав особистості та її безпеки;
Фактори, які впливають на рівень доходів населення :
1. Валовий випуск
2. Обсяги проміжного випуску
3.Система оподаткування доходів
4. Спрямованість економічної системи на НТП ( економія ресурсів, проведення науково-дослідних робіт, підвищення кваліфікації та рівня освіти робочої сили тощо).
Показники рівня життя.
Найбільш розповсюджуваним показником масштабу виробництва і рівня життя вважається ВВП на душу населення за рік.
Цей показник недосконалий і має ряд недоліків:
- показники ВВП і похідні від нього не враховують стан природного середовища. Як правило чим більший ВВП тим більше викидів в навколишнє середовище, які руйнують здоров’я населення.
- показник ВВП не враховує такого важливого чинника як вільний час.
- ВВП враховує виробництво так званих антиблаг (тютюн, алкоголь).
- ВВП не враховує якості товарів та послуг і багато іншого.
Тому крім показника ВВП на душу населення використовують наступні показники:
І.Чистий Економічний Добробут (ЧЕД) = ВВП + продуктивність домогосподарств + втрати від забруднення середовища в грошовому виразі + втрати від виробництва антиблаг + втрати від монополізації виробництва + інші втрати + обсяги виробництва в тіньовому секторі.
ІІ. Індекс Людського Розвитку (ІЛР) = тривалість життя громадян країни + рівень освіти та ступіть охоплення навчання + ВВП на душу населення. ІЛР вимірюється в відносних величинах в межах від 0 до 1. Якщо ІЛР менше за 0,5, то рівень життя – низький. Від 0,5 до 0,8 – середній.
ІІІ. Індекс Економічної Свободи (ІЕС) – агрегований показник, який включає 10 факторів, що мають складну структуру і вимірюють рівень втручання уряду в економіку. Чим сильніше втручання уряду в економіку, тим нижчий показник ІЕС.
Фактори, які визначають ІЕС:
- торгівельна політика уряду (середній рівень тарифів, наявність нетарифних бар’єрів, корупція митних службовців);
- політика оподаткування;
- втручання уряду в економіку;
- грошова політика;
- потоки капіталів та іноземних інвестицій;
- рівень розвитку банківської справи;
- контроль за цінами та рівнем зарплати;
- рівень гарантій права власності;
- державне регулювання економіки”
- рівень розвитку „тіньового” ринку;
Чим менший ІЕС, тим, вважається, більша економічна свобода.
В залежності від рівня економічної свободи виділяють чотири типи країн:
Бідність – це крайня недостатність наявних у людини (сім’ї, окремих верств населення) засобів, необхідних для задоволення мінімальних матеріальних і духовних потреб.
Межа бідності – розмір доходу, що забезпечує прожитковий мінімум потреб.
В макроекономічному плані кількісним показником рівня бідності є виражена у % частина населення, сімейний доход якої є менший за певний абсолютний показник. Межа бідності – розмір доходу, що забезпечує прожитковий мінімум.
3. Диференціація доходів населення і її раціональні межі.
Диференціація доходів населення – різниця в грошових доходах різних верств населення, зумовлена неоднаковим відношенням до засобів виробництва, створеного продукту, характером економічної та політичної влади.
Помірна диференціація – стимул для активізації економічних зусиль. Надмірна – підштовхує до соціальних заворушень.
Глобалізація
75. Глобалізація економічних процесів. Обєктивна необхідність інтеграції України у світове господарство.
До глобальних економічних проблем можна віднести:
І. Забруднення навколишнього середовища в масштабах за якими стоїть
всесвітня катастрофа.
ІІ. Швидкі темпи вичерпання природних ресурсів, необхідних для
виробництва і посилення боротьби за них між державами.
ІІІ. Загострення проблеми забезпечення продовольством в країнах, що
розвиваються внаслідок демографічної кризи та низьких темпів
економічного розвитку.
ІV. Гонка озброєнь.
V. Зростаюче проникнення крупних монопольних об’єднань (як правило з розвинутих країн) в економіку інших країн з метою підпорядкування
ринків збуту, сировини та впливу на економічну політику їх урядів.
VI. Посилення розбіжності в рівні розвитку між розвинутим країнами та країнами на шляху розвитку.
Причини глобалізації (перетворення в глобальні) вищевказаних проблем:
І. Прогресуючий розподіл праці у світовому масштабі, що веде до зростання
масштабів та лібералізації міжнародної торгівлі.
ІІ. Зростання обсягів виробництва, яке штовхає підприємства до пошуку нових ринків збуту та ресурсів за межами національної території.
ІІІ.Розвиток зв’язку та транспорту, що призводить до здешевлення перевезень та прискорення обміну інформацією.
Ціноутворення, конкуренція, земля
С21. Принципи ринкового ціноутворення. Ринкова рівновага.
Реальна ціна на ринку складається при взаємодії попиту і пропозиції, які визначають також обсяг виробництва. Щоб виявити цю взаємодію, необхідно узагальнити шкали попиту і пропозиції.
Ринкова рівновага – це коли точка перетину графіків попиту і пропозиції буде давати дані про ціну, яка називається рівноважною. Рівноважна ціна та рівноважний обсяг є ринковими, оскільки утворюються в результаті взаємодії попиту та пропозиції.
Якщо зміна попиту та пропозиції відбувається однонаправлено, то існує прямий зв’язок між даним напрямкрм та обсягом рівноважного продукту, при цьому ціни залишаються сталими.
23. Сутність конкуренції та її значення в ринковому господарстві.
Ринкова економіка передбачає наявність конкуренції.
Конкуренція – означає суперництво між фірмами за кращу реалізацію своїх господарських інтересів.
Конкуренція – це така ситуація на ринку, зя якої фірми і продавці незалежно один від одного борються за покупців. В умовах конкуренції йде змагання за одержання прибутку чи збільшення власної частки ринку.
В ринковій системі розгортається змагання за споживача. Конкуренція передбачає наявність таких умов, при яких постійно зберігається загроза того, що при зниженні обсягів виробництва, а токож випуску неякісної або дорогої продукції хтось інший захопить певну нішу ринку. Як складова господарського механізму, конкуренція діє через попит, пропозицію і ціни. Якщо пропозиція будь-якого товару більше, ніж попит на неї, то в даному випадку буде посилюватися конкурентна боротьба між виробниками. Кожен з них, щоб продати свій товар, як правило, буде змушений знизити ціну, що може призвести до скорочення обсягів виробництва даного товару. Із посиленням конкуренції іж виробниками для поліпшення своїх позицій на ринку компанії покращують якість виробів, асортимент, а також змінюють ціну.
Конкуренція вважається важливим чинником, що виконує роль регулятора темпів і обсягів виробництва, спонукаючи виробника впроваджувати науково-технічні досягнення, підвищувати продуктивність праці. Таким чином, конкуренція в умовах ринкової системи невпинно рухає прогрес.
24.Види конкуренції.
Внутрішньогалузева конкуренція – це конкуренція між підприємствами однієї галузі, що випускають однорідний продукт. Нині така конкуренція переважає на окремих вузькоспеціалізованих ринках.
Міжгалузева конкуренція – конкуренція підприємств різних галузей, які випускають різні товари. Через різні умови виробництва у галузях підприємці за однакових витрат капіталу отримують неоднакову масу продукту.
Серед основних методів конкурентної боротьби можна виділити:
- цінову конкуренцію – коли суперництво здійснюється за допомогою цін.
- нецінову – коли суперництво ведеться між конкурентами за покупця наданням товарам неповторних особливостей.
- недобросовісну конкуренцію – яка спрямована на отримання комерційної вигоди й забезпечення панівного становища на ринку через обман споживачів, партнерів чи держ. органів.
26. Антимонопольна політика держави
Монополія – влада одного на ринку
Важливим заходом регулювання діяльності монополій є антимонопольне законодавство, яке змусило державу протидіяти монопольному становищу та сприяти розвитку конкуренції. Особливе місце серед законодавчих актів посідає Закон України « Про захист економічної конкуренції», в якому визначені правові заади підтримки та захисту економічної конкуренції, обмеження монополізму в господарській діяльності.Цим законом було введено поняття «монопольне становище». Таким визнається становище господарського субєкта, коли його частка на ринку певного товару перевищує 35 %.
Закон враховує 3 групи порушень антимонопольного законодавства:
1)зловживання монопольним становищем на ринку
2)неправомірні угоди, спрямовані на монополізацію та обмеження конкуренції
3)дискримінацію підприємств органами влади та управління.
Для захисту конкуренції розроблено антимонопольне законодавство і створено Антимонопольний комітет України. Захист конкуренції передбачає передусім демонополізацію економіки і створення конкурентного середовища. Застосування антимонопольної політики та антимонопольного законодавства має на меті підтримку досягнутого рівня конкуренції та її захист на існуючих ринках.
27.Аграрні відносини. Форми власності на землю і форми господарювання на землі.
Метою функціонування капіталу в агросфері є, так само, як в будь-якій ін-шій отримання прибутку. Проте в цьому виробництві є низка особливостей.
1. Процес виробництва нерозривно пов’язаний з біологічними та кліматич -ними законами впливати на які з достатньою ефективністю люди ще не вмі-ють (частота і інтенсивність опадів, цикли розвитку тварин і рослин тощо).
2.Основним знаряддям виробництва є земля – продукт природи з дуже склад-ними властивостями.
3. Кількість землі обмежена взагалі, а кількість землі високої якості - в особи-вості.
4. Неможливо створити нові ділянки землі як, наприклад, можна створювати, в разі необхідності, нові заводи чи фабрики. Більше того, в розрахунку на ду-шу населення площа придатної для агро бізнесу землі постійно зменшується.
5. Земля знаходиться в приватній власності.
В країнах з розвинутою ринковою економікою сформувались три основні на-прямки в організації ведення агро бізнесу.
1. Фермерські господарства на власній і орендованій землі, які не використо-вують найманої праці (сімейні ферми) або ж використовують її в незначних обсягах.
2. Крупні капіталістичні ферми на землі взятій в оренду, з використанням найманої робочої сили.
3. Агропромислові комплекси, які включають виробництво:
- засобів виробництва, необхідних для ведення сільськогосподарської
продукції;
- самої сільськогосподарської продукції;
- готових продуктів шляхом переробки отриманої сировини.
№72. Обобщенный метод наименьших квадратов (при построении модели регрессии по временным рядам).
Даже учтя тенденцию во временных рядах, модель регрессии может содержать автокорреляцию в остатке. Одним из методов ее устранения является ОМНК. ОМНК можно использовать как для парной, так и для множественной регрессии. Для уяснения сути проблемы рассмотрим парную регрессию:
yt=a+bxt+εt (1)
Для периода времени t-1 имеем yt-1=a+bxt-1+εt-1 (2). Если имеет место автокорреляция в остатках, то регрессия остатков примет вид εt=ςεt-1+Vt, где ς-коэф-т автокорреляции остатков 1-ого порядка, Vt-случайная ошибка, удовлетворяющая всем предпосылкам МНК.
Предполагаем, что ς известен, вычтем из 1-ого уравнения второе, умноженное на ς.
yt-ςyt-1= a(1-ς) + b(xt-ςxt-1) + (εt-ςεt-1), обозначим новую независимую переменную через yt*, а объясняющую переменную через xt*. Учитывая, что εt-ςεt-1=Vt, получим, что yt*=a*+bxt*+ Vt. К этому уравнению применим МНК. Далее из соотношения a*=a(1- ς) можно найти параметр а: a=a*/(1- ς). ОМНК распространяется аналогично и на случай множественной регрессии.
№70-71. Методы устранения автокорреляции в остатках при построении эконометрических моделей.
Адекватность моделей тенденции может быть изучена, прежде всего, с помощью коэффициента детерминации, а также t-критерия Стьюдента для отдельных параметров модели. Вместе с тем, учитывая, что модель строится по рядам динамики принято изучать автокорреляцию в остатках. Модель хорошо описывает тенденцию, если отсутствует автокорреляция в остатке. Автокорреляция в остатке может быть измерена с помощью коэффициента автокорреляции 1-ого порядка. По формуле обычного линейного коэффициента корреляции. Чтобы вывод об отсутствии автокорреляции в остатке не был субъективным, принято рассчитывать критерий Дарбина-Уотсона.
D-W=∑(εt-εt-1)/∑ε2t, данный коэффициент связан с коэффициентом автокорреляции остатков. D-W≈2(1-raet), если raet =1, то D-W=0; если raet =-1, то D-W=4; если raet =0, то D-W=2. Дарбин и Уотсон разработали критические значения своего критерия при заданном числе наблюдений n (длина динамического ряда) и m-параметров при t в уравнение тренда ( или m – объясняющих переменных в уравнении регрессии) при 5% уровне значимости.
Установлены верхняя D-Wu и нижняя D-We границы. При сравнении фактических значений D-W с табличными, возможны следующие варианты:
D-W < D-We - есть положительная автокорреляция в остатке.
D-W > D-Wu – отсутствие автокорреляции в остатке
D-We ≤D-W≤ D-Wu – нельзя сделать конкретный вывод о наличии или отсутствии автокорреляции (требуются дополнительные исследования).
Если фактическое значение D-W >2, то это означает отрицательную автокорреляцию в остатках. Поэтому с пороговыми табличными значениями сравнивается величина 4- D-W. По величине D-W можно определить и величину raet D-W≈2(1-raet). Из этого соотношения имеем, что raet ≈1-(D-W)/2. Критерий D-W используется для оценки существенности остатков автокорреляции и по регрессионным моделям, по временным рядам. Однако его нельзя применить, если в модели среди объясняющих переменных имеются лаговые значения результативного признака.
Возможно, для оценки качества модели пользоваться и другими показателями, которые обычно рассматриваются для пространственных моделей (ошибка аппроксимации и др).
№69. Изучение структуры лага и выбор вида модели с распределенным лагом.
Текущие и лаговые значения факторной переменной оказывают различное по силе воздействие на результативную переменную модели. Количественно сила связи между результатом и значениями факторной переменной, относящимися к различным моментам времени, измеряется с помощью коэффициентов регрессии при факторных переменных. Если построить график зависимости этих коэффициентов от величины лага, можно получить графическое изображение структуры лага, или распределения во времени воздействия факторной переменной на результат. Структура лага может быть различной (рис. 15.1).
Если с ростом величины лага коэффициенты при лаговых значениях переменной убывают во времени, то имеет место линейная (ее называют также треугольной — рис. 15.1 а) или геометрическая структура лага (рис. 15.1 б). Если лаговые воздействия фактора на результат не имеют тенденцию к убыванию во времени, то имеет место один из вариантов, показанных на рис. 15.1 в — е. Структуру лага (см. рис. 15.1 в) называют «перевернутой» V-образной структурой. Основная ее особенность - симметричность лаговых воздействий относительно некоторого среднего лага, который характеризуется наиболее сильным воздействием фактора на результат. Графики, представленные на рис. 15.1 г-е, свидетельствуют о полиномиальной структуре лага.
Графический анализ структуры лага аналогичным образом можно проводить и с помощью относительных коэффициентов регрессии. Основная трудность в выявлении структуры лага состоит в том, как получить значения параметров. Выше уже отмечалось, что обычный МНК редко бывает полезным в этих целях. Поэтому в большинстве случаев предположения о структуре лага основаны на общих положениях экономической теории, на исследованиях взаимосвязи показателей либо на результатах проведенных ранее эмпирических исследований или иной априорной информации.
Модели авторегрессии и их роль в эконометрических исследованиях.
Поскольку число лаговых коэффициентов обосновать достаточно сложно, то часто используются модели с небольшим числом лаговых независимых переменных. Рассмотрим простую модель авторегрессии.
В этой модели, как и в модели с распределенными лагами параметр b0 характеризует краткосрочное изменение y под воздействием изменения фактора х на 1.
Параметр С1 чаще всего меньше 1 и показывает коэффициент снижения лаговых переменных при увеличении величины лага в соответствии с концепцией их геометрического убывания. К моменту времени t+1результат у умножается дополнительно на b0*C1 единиц, а к моменту времени t+2 дополнительное умножение у составит b0*C12 единиц, к моменту времени t+3 b0*C13 и т.д.
Соответственно долгосрочный мультипликаторный окажется равным b=b0+ b0*C1+ b0*C12+ b0*C13= b0*(1+ C1+ C12+ C13+…)= b0/(1- С1).
Одним из возможных методов оценки модели а является метод инструмент. Переменных. Суть метода состоит в том, что вместо лаговой зависимости переменной (Yt-1) используется другая переменная (z), которая называется инструментальной. Эта новая инструментальная переменная должна обладать двумя свойствами:
1. Она должна быть тесно коррелированна с лаговой переменной и Yt-1 и z.
2. Она не должна коррелировать с остальными.
Иными словами, от модели авторегрессии мы переходим к модели Еида.
Yt=a+b0Xt+CZt+Et
Результаты регрессий по данной модели естественно зависят от того на сколько удачно подобрана инструмент. переменная, т.к. в модели авторегрессии Yt=a+b0Xt+C1 Yt-1+Et
Предполагается наличие зависимости Yt от Xt, то можно предположить, что так же имеет место Yt-1 от Xt-1.
Поэтому в качестве инструмент. Переменной z можно взять оценку теоретического значения Yt-1 по регрессии Xt-1.^ Yt-1=A+B Xt-1
Оценку параметров этого уравнения дадим обычным МНК, что возможно, т.к. в правой части уравнения нет лаговой зависимой переменной. Далее найдем теоретическое значение .^ Yt-1 и вновь применим МНК уже к модели следующего вида Yt=a+b0Xt+C1 Yt-1+Et. Если вместо оценки .^ Yt-1 подставить наше выражение регрессии .^ Yt-1=A+B Xt-1
, то получим модель следующего вида .^ Yt-1=(а+ C1 A)+ b0Xt +B C1Xt-1+Et. Получим таким образом модель с распределенным лагом, оценка параметров которой может быть дана МНК.
Модели с лаговыми переменными.
Модели регрессии с лаговыми переменными принято называть динамическими моделями. Их можно подразделить на 3 гр.:
1. модели с лаговыми объясняющими переменными, т.е. модели с распределенными лагами:
2. модели с лаговыми зависимыми переменными – модели авторегрессии
3. модели с лаговыми зависимыми и независимыми переменными, т.е. авторегрессионные модели с распределенными лагами:
Центральным вопросом при построении подобных моделей явл. выбор величины лага и числа лаговых переменных. Теоритически трудно обосновать величину лага. Опред. помощь может оказать взаимн. корреляционная функция. Т.е. рассчитать множество коэффициентов корреляции между уровнями временных рядов yt и xt сдвинутыми относительно друг друга на последовательно увеличивающий интервал времени. Величина лага определяется по макс. значению коэффициента корреляции. Выбор величины лага и количества провод. экспериментально,т.е. строится модель с разной величиной лагов и остальные на той, при которой все параметры модели статистически значимы.
Учет тенденции при построении эконометрических моделей по динамическим рядам.
При отсутствии тенденции в динамич. рядах и при наличии сезонной компоненты зависим. переменная (yt) рассм. как ф-и yt*=a+∑bjxj+∑cizi
x - объясняющая перем. Zi-фиктивная, учит. сезон. ф-р.
При квартальных данных возможны 3 фиктивн. перемен.(Z1 Z2 Z3).Сезонный факторов Zi принимает знач.для соотв.i-го периода, 0 для остальных коэф-ты регрессии bj пок-т воздействие соот-но объясняющ. переменной х на рез-т Y при устранении сезонности. Влияние сезонности оцен-ся с пом. парам-в С,предст-х. собой разность среднего ур-я результ.признака для i-го периода и средн. ур-ня для базового периода.Н-р если в кач-ве базы сравнения взять 4квартал,то Если в данном ряде имеет место тенденция и сезон-сть,то в модель вводитя фактор времени t наряду с сезонной составляющей yt*=a+∑bjxj+∑cizi+dt . Подобного рода модель позволяет видеть влияние кажд.объясн.перемен(х) Нез-мо от фактора времени(dt) и сезон.составлюещей влияние соствл.сезона нез-мо от тенденции и соот-но влияние фактора(тенденции) нез-мо от сезонной.
С пом.фикт-х перем-х можно исследоватьвлияние разных кач-х признаков(Ур-нь образования,наличие или отсутствие детей)
1.для исследов.качеств-х признаков в модель м.вводиться фиктивн.перем-е,кот.принимает знач-е1,если данный качеств-й признак присутствует в наблюдении,и знач.0 при его отсутствии.
2.способ включ.фиктивных переем-х зависит от априорной информ.отн-но влияния соотв. Кач-х признаков на зависимую переменную и от гипотез,кот.проверяются с помощью модели
3.от способа включения фиктивной переменной зависит и интерпритация оценуи коэф-та при ней
Регрессии на фикт.перем-х позвол.учитывать в модели неколич.признаки.Чаще всего эти признаки вводятся в модель регрессии как дихотаничиские перем-е.Число фикт.перем-х д.б.на 1 ед.меньше числа градаций кач-го признака .
Выбор м/д моделями с взаимод.и без взаимод.факторов произв-ся по величине коэф-та детерм-ции,а также по Т-статистике для коэф-та при взаимод.факторов. Регрессии только на фикт. объясн-х пере-х.
Фиктивные переменные в учете сезоннности при построении эконометрических моделей. См. 41
62 Расчет параметров уравнения тренда.
При использ.полиномов разл.степени.Оценка параметров ур-я трэнда произ.МНК,т.е.как и в ур-е Регрессии.В кач-ве зависимой перем-й рассм-ся ур-ни динам.ряда,а в кач-ве объясняющ.фактор времени t,кот.обычно обознач.как натур.числа.Оценка параметров любых нелин-х ф-ций м.б.дана при свидении их к линейному виду.
Если н-р рассматр.показательная кривая у=ab,то прологарифм. lny=lna+lnb-лин-е ур-е.Нек-е особен-ти имеет оценка параметров логистич.кривой,т.е.кривой с насыщенными,кот.предпол-т знание асимптоты,ее цели м.б. исслед-и задана на основе анализа временного ряда,те же параметры кривой насыщ.могут быть определены МНК.
Y=c-abt
c=100 задано
c-y= abt
Y= bt
Аналогично, если для логистич. кривой С - задан.,то параметры a b найдет МНК
У*=e/1+be-at 1+be-at=c/y c/y-1= be-at y= be-at lny=lnb-at линейный вид->МНК
Если ас-ты не м.б.исследов.и обоснована,то примен.спец.оценивание
Автокорреляция уровней рядов динамики. Ее роль при построении эконометрических моделей. Автокорреляционная ф-я и выявление структуры временного ряда.
При наличии тенденции и циклических колебаний значения каждого последующего уровня ряда зависят от предыдущих значений. Корреляционную зависимость между последовательными уровнями временного ряда называют автокорреляцией уровней ряда. Количественно ее можно измерить с помощью линейного коэф-та корр. между уровнями исх. временного ряда и уровнями этого ряда, сдвинутыми на несколько шагов во времени.
Одна из рабочих формул для расчета коэф-та корреляции имеет вид:
В качестве переменной х мы рассмотрим ряд у2,, у3…,, у8 в качестве переменной у — ряд у1, у2,..., у7. Тогда приведенная выше формула примет вид:
Эту величину называют коэф-том а/к уровней ряда первого порядка, так как он измеряет зависимость между соседними уровнями ряда t и t-1, т. е. при лаге 1.
Аналогично можно определить коэф-ты а/к второго и более высоких порядков. Так, коэф-т а/к второго порядка характеризует тесноту связи между уровнями ряда yt и уt-2 и определяется по формуле:
Число периодов, по которым рассчитывается коэф-т а/к, называется лагом. С ↑лага число пар значений, по которым рассчитывается коэф-т а/к ↓. При изучении а/к уровней величина лага принимает значения 1, 2, 3, 4…и т.д. и опр-ет порядок коэфф-та а/к. Если τ = 1, то рассчитывается коэф-т а/к 1го порядка.
Если в ряду динамики наблюдается четкая тенденция, то коэф-т а/к уровней 1го порядка приближается к ед-це.
Для стационарного динамич.ряда с небольшими колебаниями уровней коэф-т а/к 1го порядка близок к 0.
Отметим два важных свойства коэф-та а/к. Во-первых, он строится по аналогии с линейным коэф-том корреляции и, таким образом, характеризует тесноту только линейной связи текущего и предыдущего уровней ряда. Поэтому по коэф-ту а/к можно судить о наличии линейной (или близкой к линейной) тенденции. Для некоторых временных рядов, имеющих сильную нелинейную тенденцию (например, параболу второго порядка или экспоненту), коэф-т а/к уровней исходного ряда может приближаться к нулю.
Во-вторых, по знаку коэф-та а/к нельзя делать вывод о возрастающей или убывающей тенденции в уровнях ряда. Большинство временных рядов экономических данных содержат положительную автокорреляцию уровней, однако при этом они могут иметь убывающую тенденцию.
Последовательность коэф-тов а/к уровней первого, второго и т. д. порядков называют автокорреляционной функцией врем. ряда. График зависимости ее значений от величины лага (порядка коэф-та а/к) называется коррелограммой.
А/к ф-я позволяет опред. наличие или отсутствие в ряду динамики период. колебаний и соответственно величину периода колеб-й: она равна той величине лага, при к-рой коэфф-т а/к уровней наибольший.
Анализ а/к функции и коррелограммы позволяет определить лаг, при котором автокорреляция наиболее высокая, след-но, лаг, при котором связь между текущим и пред. уровнями ряда наиболее тесная, т. е. при помощи анализа а/к ф-и и коррелограммы можно выявить структуру ряда.
Если наиб. высоким оказался коэф-т а/к первого порядка, исследуемый ряд содержит только тенденцию. Если наиболее высоким оказался коэф-т а/к порядка τ ряд содержит цикл. колебания с периодичностью в τ моментов времени. Если ни один из коэф-тов а/к не является значимым, можно сделать предположение относительно структуры этого ряда: либо ряд не содержит тенденции и циклических колебаний и имеет структуру, сходную со структурой ряда, либо ряд содержит сильную нелинейную тенденцию, для выявления которой нужно провести дополнительный анализ. Поэтому коэф-т а/к уровней и а/к ф-ию целесообразно использовать для выявления во временном ряде наличия или отсутствия трендовой компоненты Т и цикл. (сезонной) компоненты P.
Специфика временных рядов как источник данных в эконометрическом моделировании.
Эконометрическую модель можно построить, используя два типа исходных данных:
данные, характеризующие совокупность различных объектов в определенный момент (период) времени;
данные, характеризующие один объект за ряд последовательных моментов (периодов) времени.
Модели, построенные по данным первого типа, называются пространственными моделями. Модели, построенные по данным второго типа, назыв. моделями врем. рядов.
Врем. ряды являются осн. источником инфы в эконометрике. Модели на основе рядов динамики могут строиться по 2м направлениям:
По изолированному динамическому ряду
На основе системы рядов динамики, когда один ряд рассматривается как моделируемый объект, а другие – как его факторы.
Временной ряд — это совокупность значений какого-либо показателя за несколько последовательных моментов (периодов) времени. Каждый уровень временного ряда формируется под воздействием большого числа факторов, которые условно можно подразделить на три группы:
- факторы, формир. тенденцию ряда (T);
- факторы, формир. циклические колебания ряда (P);
- случ. факторы (E).
Т.о. уровень динам. ряда можно рассматривать как ф-ю: yt = f (T, P, E)
При разл. сочетаниях этих факторов зависимость уровней ряда от времени может принимать разные формы.
Во-первых, большинство временных рядов экономических показателей имеют тенденцию, хар-ую совокупное долговрем. воздействие множества факторов на динамику изучаемого показателя. По всей видимости, эти факторы, взятые в отдельности, могут оказывать разнонаправленное воздействие на исследуемый показатель. Однако в совокупности они формируют его возрастающую или убывающую тенденцию. На рис. 6.1 а, б, в показаны компоненты гипотетического временного ряда, содержащего возрастающую тенденцию.
Во-вторых, изучаемый показатель может быть подвержен циклическим колебаниям. Эти колебания могут носить сезонный характер (регулярные колебания в теч-ие года), поскольку экономическая деятельность ряда отраслей зависит от времени года (например, цены на сельскохозяйственную продукцию в летний период выше, чем в зимний; уровень безработицы в курортных городах в зимний период выше по сравнению с летним). При наличии больших массивов данных за длительные промежутки времени можно выявить циклические колебания, связанные с общей динамикой конъюнктуры рынка, а также с фазой бизнес-цикла, в которой находится экономика страны. На рис. 6.1 б представлен гипотетический временной ряд, содержащий только сезонную компоненту.
Некоторые временные ряды не содержат тенденции и циклическую компоненту yt = f(ε), а каждый следующий их уровень образуется как сумма среднего уровня ряда и некоторой (положительной или отрицательной) случайной компоненты. Пример ряда, содержащего только случайную компоненту, приведен на рис. 6.1 в.
М.б. ряды, в к-х отсутствует тенденция и периодические колебания. Такие ряды часто называют стационарными:
В эконометрике чаще встречаются ряды с тенденцией yt = f (T):
Очевидно, что реальные данные не соответствуют полностью ни одной из описанных выше моделей. Чаще всего они содержат все три компоненты. Каждый их уровень формируется под воздействием тенденции, сезонных колебаний и случайной компоненты:
В большинстве случаев фактический уровень временного ряда можно представить как сумму или произведение трендовой, циклической и случайной компонент. Модель, в которой временной ряд представлен как сумма перечисленных компонент, называется аддитивной моделью временного ряда:
yt = T + P + E
Модель, в которой врем. ряд представлен как произведение перечисл. компонент, назыв. мультиплика-тивной моделью врем. ряда. Выбор вида модели зависит от хар-ра период. колебаний:
если амплитуда сезонных колебаний одинакова, то можно рассматривать аддитивную модель, в к-рой значения сезонной (P) предполагаются постоянными для различных циклов.
если амплитуда сезонных колебаний резко меняется во времени, то строится мультипликативная модель, к-рая ставит уровни ряда в зависимость от значений сезонной компоненты.
В аддитивной модели компоненты ряда выражены в тех же ед-цах, что и изучаемый в динамике признак ( y- тонн, тенд- тонн, колеб- тонн).
В мультипликативной модели периодические и случайные составляющие обычно выражены в относительных величинах ( коэфф-т сезонности).
Основная задача эконометрического исследования отдельного временного ряда — выявление и придание количественного выражения каждой из перечисленных выше компонент, с тем чтобы использовать полученную информацию для прогнозирования будущих значений ряда или при построении моделей взаимосвязи двух или более временных рядов.
Производственные функции в эконометрических исследованиях.
Широкий класс моделей в эконометрике представляют производственные функции: P = f(x1, x2, … xn)
где Р —объем выпуска (уровень производства); x1, x2,…, xn - факторы производства (труд, капитал и др.).
Однако реализация такого рода моделей, как правило, не связана с системой одновременных уравнений.
Производственная ф-я в упрощенном виде может быть включена в систему одновременных ур-ий. Так, в 1962 г. Б. Хохенбалкен и Г. Тинт-нер предложили следующую модель экономики для каждой из одиннадцати стран — членов Организации экономического содружества:
Здесь эндогенными переменными являются:
С — величина личного потребления в текущих ценах;
У— ВНП в текущих ценах;
X— ВНП в постоянных ценах;
Р — индекс цен;
D — общая занятость.
В качестве экзогенных переменных приняты:
N— численность населения;
W— средняя годовая заработная плата работника;
К — государственное потребление плюс инвестиции и внешнеторговое сальдо.
В системе имеются только два структурных ур-ия - функция потребления (первое уравнение) и производственная функция (второе уравнение). Остальные составляющие модели представляют собой априорно разработанную функцию спроса на труд (третье уравнение) и два тождества, относящиеся к ВНП.
Параметры функции потребления оцениваются с помощью КМНК с учетом тождества Y=С+К, а параметры производственной функции — при комбинации ее с функцией спроса на труд.
Модели D и S.
Система одновременных уравнений нашла применение в исследованиях спроса и предложения. Линейная модель спроса и предложения имеет вид:
Qd = a0 + a1P + ε1
Qs = b0 + b1P + ε2
Qd = Qs,
где Qd - спрашиваемое количество благ (объем спроса);Р — цена; Qs — предлагаемое количество благ (объем предложения).
В этой системе три эндогенные переменные — Qd, Qs и Р. При этом если Qd и Qs представляют собой эндогенные переменные исходя из структуры самой системы (они расположены в левой части), то Р является эндогенной по экономическому содержанию (цена зависит от предлагаемого и испрашиваемого количества благ), а также в результате наличия тождества Qd = Qs.
Приравняв первое и второе ур-ия системы, можно показать, что Р - зависимая переменная:
a0 + a1P + ε1 = b0 + b1P + ε2
Отсюда:
P = (b0 - a0)/(a1 - b1) + (ε2 - ε1)/(a1 - b1)
Рассматриваемая модель спроса и предложения не содержит экзогенной переменной. Однако для того, чтобы модель имела статистическое решение и можно было убедиться в ее справедливости, в модель вводятся экзогенные переменные.
Одним из вариантов модели спроса и предложения является модель вида:
где R — доход на душу населения; W — климатические условия (предположим, что речь идет о спросе и предложении зерна).
Переменные R и W экзогенные. Введя их в модель, получим идентифицируемую структурную модель, оценки параметров которой могут быть даны с помощью КМНК
Модели кейнсианского типа в эконометрике.
Наиболее широко системы одновременных уравнений применяются для построения макроэкономических моделей функционирования экономики той или иной страны. Большинство из них представляют собой мультипликаторные модели кейнсианского типа с той или иной степенью сложности. Статическая модель Кейнса для описания народного хозяйства страны в наиболее простом варианте имеет следующий вид:
{С = a + by + ε,
y = C + I.
где С — личное потребление в постоянных ценах; у - национальный доход в постоянных ценах; ε — случайная составляющая; I — инвестиции в постоянных ценах.
В силу наличия тождества в модели (2ое уравнение системы) структурный коэф-т b не может быть больше 1. Он характеризует предельную склонность к потреблению. Так, если b = 0,65, то из каждой дополнительной 1 тыс. руб. дохода на потребление расходуется в среднем 650 руб. и 350 руб. инвестируется, т. е. С и у выражены в тысячах рублей. Если b > 1, то у < С + /, т. е. на потребление расходуются не только доходы, но и сбережения. Параметр а Кейнс истолковывал как прирост потребления за счет других факторов.
Структурный коэф-т b используется для расчета мультипликаторов. По данной функции потребления можно определить два мультипликатора — инвестиционный мультипликатор потребления Мc и инвестиционный мультипликатор национального дохода Мy.
Инвестиционный мультипликатор потребления рассчитывается по формуле: Mc = b / (1-b).
При b = 0,65 Мс = 0,65 / (1 - 0,65) = 1,857.Эта величина означает, что дополнительные вложения в размере 1 тыс. руб. приведут при прочих равных условиях к дополнительному увеличению потребления на 1,857 тыс. руб.
Инвестиционный мультипликатор национального дохода можно определить как Му = 1 / (1 -b).
В нашем случае он составит: Му= 1/(1 -0,65) = 2,857,т. е. дополнительные инвестиции в размере 1 тыс. руб. на длительный срок приведут при прочих равных условиях к дополнительному доходу в 2,857 тыс. руб.
Рассматриваемая модель Кейнса точно идентифицируема, и для получения величины структурного коэф-та b применяется КМНК, т.е. строится система приведенных уравнений: C = A + BI + U1
y = A’ +B’I + U2
в которой А = А',а параметры В и В' являются мультипликаторами, т. е. В = Мс и В' = Мy. В этом можно убедиться, если выразить коэф-ты приведенной формы модели через структурные коэф-ты. Для этого в первое уравнение структурной модели подставим балансовое равенство, т.о. получим:
C = a / (1-b) + Ib / (1-b) + ε / (1-b), где A = a / (1-b); B = b / (1-b) = Mc ; U1 = (1 / (1-b)) ε.
Аналогично поступим и со вторым уравнением структурной модели, преобразовав, получим:
y = a / (1-b) + I / (1-b) + ε / (1-b), где A’ = a / (1-b); B’ = 1 / (1-b) = My; U2 = (1 / (1-b)) ε.
Таким образом, приведенная форма модели содержит мультипликаторы, интерпретируемые как коэф-ты линейной регрессии, отвечающие на вопрос, на сколько единиц изменится значение эндогенной переменной, если экзогенная переменная изменится на одну единицу своего измерения? Этот смысл коэф. привед формы делает привед. модель удобной для прогноза.
В более поздних исследованиях статическая модель Кейнса включала уже не только функцию потребления, но и функцию сбережений:
C = a + by + ε1 r = T + K(C + I) + ε2 y = C + I – r
С, у и I- те же по смыслу переменные, что и в предыдущей модели; r — сбережения.
Данная модель содержит три эндогенные переменные — С, r, у и одну экзогенную переменную I. Система идентифицируема: в первом уравнении H = 2 и D = 1,во втором H=1и D = 0;С + I рассматривается как предопределенная переменная.
Наряду со статическими широкое распространение получили динамические модели экономики. В отличие от статических они содержат в правой части лаговые переменные, а также учитывают тенденцию (фактор времени). Динамическая модель может и не содержать учет тенденции, но лаговые переменные в ней обязательны. Динамическая модель Кейнса представлена следующими тремя ур-иями:
Ct = a + b1Yt + b2Yt-1 + ε1, Yt = Ct + Gt + It + Lt, Pt = Yt + Zt.
В этой системе три эндогенные переменные:
Yt — имеющийся в распоряжении доход в период времени I;
Ct — частное потребление в период времени I;
Pt — валовой национальный продукт (ВНП) в период времени /.
Кроме того, модель содержит пять предопределенных переменных:
Yt-1— доход предыдущего года;
Gt — общественное потребление;
It - валовые капиталовложения;
Lt —изменение складских запасов;
Zt — сальдо платежного баланса.
Случайная переменная ε1, характеризует ошибки в первом уравнении ввиду его статистического характера. Параметр а отражает влияние других не учитываемых в данном уравнении факторов потребления (например, цен). Первое уравнение данной системы является сверхидентифицируемым, а второе и третье — определениями.
Инструментальные переменные.
При построении моделей а/р возникают две серьезные проблемы. Первая проблема связана с выбором метода оценки параметров ур-ия а/р:
yt = a+b0xt+c1yt-1+εt
.Наличие лаговых значений результативного признака в правой части ур-ия приводит к нарушению предпосылки МНК о делении переменных на результативную (стохастическую) и факторные (нестохастические).
Вторая проблема состоит в том, что поскольку в модели а/р в явном виде постулируется зависимость между текущими значениями результата у, и текущими значениями остатков ut, очевидно, что между временными рядами уt-1 и ut-1 также существует взаимозависимость. Тем самым нарушается еще одна предпосылка МНК, а именно предпосылка об отсутствии связи между факторным признаком и остатками в уравнении регрессии (нарушается предпосылка о гомоскедастичности остатков). Поэтому применение обычного МНК для оценки параметров ур-ия а/р приводит к получению смещенной оценки параметра при переменной уt-1.
Одним из возможных методов расчета параметров ур-ия а/р является метод инструментальных переменных. Сущность этого метода состоит в том, чтобы заменить переменную из правой части модели, для которой нарушаются предпосылки МНК, на новую переменную, включение которой в модель регрессии не приводит к нарушению его предпосылок. Применительно к моделям а/р необходимо удалить из правой части модели переменную уt-1. Искомая новая переменная, которая будет введена в модель вместо уt-1, должна иметь два свойства. Во-первых, она должна тесно коррелировать с уt-1, во-вторых, она не должна коррелировать с остатками ut.
От модели а/р мы переходим к модели вида: yt= a + b0xt + czt + εt.
Результаты регрессии по данной модели естественно зависят от того, наск-ко удачно подобрана инструментальная переменная, поск-ку в модели а/р:
yt= a + b0xt + cyt-1 + εt
Предполагается наличие зависимости yt от xt, то можно предположить, что также имеет место зависимость yt-1 от xt-1 .Поэтому в кач-ве инструментальной перем-ой z можно взять оценку (теор. знач. yt-1 по регр. от xt-1).
z = ŷt-1
ŷt-1= A + B xt-1
Оценку параметров этого ур-ия дадим обычным МНК,что возможно, т.к. в правой части ур-ия нет лаговой зависимой перем-ой.
Найдем теоретич.значения ŷt-1 и вновь применяем МНК уже к модели следущего вида: yt= a + b0xt + cŷt-1 + εt . Если вместо оценки ŷt-1 подставить наше выражение регрессии ŷt-1 = A + B xt-1, то получим модель след.вида: yt= (a + с1A) + b0xt + Bxt-1 + εt
Получим т.о. модель с распределенным лагом, оценка параметров которого м.б. дана МНК.
Важное св-во метода инструментальных переменных для оценки параметров моделей а/р: этот метод приводит к замене модели а/р на модель с распределенным лагом.
yt = a + b0x1 + b1xt-1 + b2xt-2 + εt
Двухшаговый метод наименьших квадратов: его суть и сфера применения.
Если система сверхидентифицируема, то КМНК не используется, ибо он не дает однозначных оценок для параметров структурной модели. В этом случае могут применяться разные методы оценивания, среди которых наиболее распространенным и простым является двухшаговый метод наименьших квадратов.
Основная идея ДМНК — на основе приведенной формы модели получить для сверхидент. ур-ия теоретические значения эндогенных переменных, содержащихся в правой части ур-ия. Далее, подставив их вместо фактических значений, можно применить обычный МНК к структурной форме сверхидент. ур-ия.
Метод получил название «двухшаговый метод наименьших квадратов», ибо МНК используется дважды: на первом шаге при определении приведенной формы модели и нахождении на ее основе оценок теоретических значений эндогенной переменной ŷi = δi1х1 + δi2х2 + ... + δijхj и на втором шаге применительно к структурному сверхидент. уравнению при определении структурных коэф-тов модели по данным теоретических (расчетных) значений эндогенных переменных.
Сверхидент. структурная модель может быть двух типов:
- все ур-ия системы сверхидент.;
- система содержит наряду со сверхидент. точно идент. ур-ия.
Если все ур-ия системы сверхидент., то для оценки структурных коэф-тов каждого ур-ия используется ДМНК. Если в системе есть точно идент. ур-ия, то структурные коэф-ты по ним находятся из системы приведенных уравнений.
Применим ДМНК к простейшей сверхидент. модели:
{y1= b12 (y2 + х1 ) + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
Данная модель может быть получена из предыдущей идент. модели:
{y1= b12y2 + a11х1 + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
если наложить ограничения на ее параметры, а именно: b12 = a11.
В результате 1ое уравнение стало сверхидент.: H = 1 (у1), D = 1 (х2) и D + 1 > H. Второе ур-ие не изменилось и является точно идент.: H = 2 и D = 1, D + 1 = H.
На первом шаге найдем приведенную форму модели:
{y1= δ11x1 + δ12х2 + u1,
y2= δ21x1 + δ22х2 + u2.
Предполагая использование тех же исх. данных, что и в примере (см. 51 вопрос), получим систему приведенных ур-ий:
{y1= 0,852x1 + 0,373х2 + u1,
y2= -0,0728x1 – 0,00557х2 + u2.
На основе 2го ур-ия данной системы можно найти теоретические значения для эндогенной переменной у2, т. е. ŷ2. С этой целью в уравнение y2= -0,0728x1 – 0,00557х2 + u2 подставим значения х1 и х2.
После того как найдены оценки эндогенной переменной у2,т.е. ŷ2, обратимся к сверхидент. структурному уравнению y1= b12 (y2 + х1 ) .Заменив факт. значения у2 их оценками ŷ2, найдем значения новой переменной: ŷ2 + x1 = z.
Далее применим МНК к уравнению: y1= b12 z, т.е. Σ y1 z = b12 Σ z².
Откуда: b12 = Σ y1 z / Σ z² = 1,243.
Таким образом, сверхидентифицируемое структурное уравнение составит:
y1= 1,243(y2 + х1 ) + ε1.
Поскольку 2ое уравнение нашей системы не изменилось, его структурная форма, найденная из системы приведенных уравнений, та же: у2 = -0,085 у1 + 0,026 х2+ ε2.
В целом рассматриваемая система одновременных уравнений составит:
{y1= 1,243(y2 + х1 ) + ε1,
у2 = -0,085 у1 + 0,026 х2+ ε2.
ДМНК квадратов является наиболее общим и широко распространенным методом решения системы одновременных уравнений. Для точно идентифицируемых уравнений ДМНК дает тот же результат, что и КМНК.
Косвенный метод наименьших квадратов: его суть и сфера применения.
Как уже отмечалось, косвенный метод наименьших квадратов используется в случае точно идент. структурной модели. Процедура применения КМНК предполагает выполнение следующих этапов работы:
структурная модель преобразовывается в приведенную форму модели;
для каждого ур-ия приведенной формы модели обычным МНК оцениваются приведенные коэф-ты (δy);
• коэф-ты приведенной формы модели трансформируются в параметры структурной модели.
Рассмотрим применение КМНК для простейшей идент. эконометрической модели с двумя эндогенными и двумя экзогенными переменными:
{y1= b12y2 + a11х1 + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
Приведенная форма модели составит:
{y1= δ11x1 + δ12х2 + u1,,
y2= δ21x1 + δ22х2 + u2.
u1, u2. - случайные ошибки приведенной формы модели.
Предположим, была получена приведенная модель:
{y1= 0,852x1 + 0,373х2 + u1,
y2= -0,0728x1 – 0,00557х2 + u2.
Переходим от приведенной к структурной форме модели, т. е. к системе уравнений:
{y1= b12y2 + a11х1 + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
Для этой цели из первого ур-ия приведенной формы модели надо исключить х2, выразив его из 2го ур-ия приведенной формы и подставив в 1ое:
x2= (-0,072x1 – y2) / 0,00557
Тогда: ŷ1 = 0,852x1 + 0,373 (-0,072x1 – y2) / 0,00557
ŷ1 = -66,966y2 – 3,97x1 - первое уравнение структурной модели.
Аналогично можно получить 2ое ур-ие системы: ŷ2 = -0,085y1 + 0,026x2.
Итак, структурная форма модели имеет вид:
ŷ1 = -66,966y2 – 3,97x1 + ε1,
ŷ2 = -0,085y1 + 0,026x2 + ε2.
Оценка значимости модели дается через F-критерий и R2 для каждого ур-ия в отдельности.
При практическом счете в модели обычно участвуют в каждом ур-и свободный член, что не меняет в целом реш-ие проблемы идентиф-и и оценки параметров модели.
Методы оценки параметров структурной модели. Их общая характеристика.
Коэф-ты структурной модели могут быть оценены разными способами в зависимости от вида системы одноврем. ур-ий. Наибольшее распространение в литературе получили след. методы оценивания коэф-тов структурной модели:
- косвенный метод наименьших квадратов (КМНК);
- двухшаговый метод наименьших квадратов (ДМНК);
- трехшаговый метод наименьших квадратов (ТМНК);
- метод максимального правдоподобия с полной информацией (ММПf);
- метод максимального правдоподобия при ограниченной информации (ММПs).
КМНК и ДМНК рассматр. как традиц. методы оценки коэф-тов структурной модели. Эти методы достаточно легкореализуемы. КМНК применяется для идент. СОУ, а ДМНК - для оценки коэф-тов сверхидент. модели, также используются для сверхидент. систем уравнений.
ММП рассматривается как наиболее общий метод оценивания, результаты которого при нормальном распределении признаков совпадают с МНК. Однако при большом числе ур-ий системы этот метод приводит к достаточно сложным вычислительным процедурам. Поэтому в качестве модификации используется метод максимального правдоподобия при ограниченной информации (метод наименьшего дисперсионного отношения), разработанный в 1949 г. Т. Андерсоном и Н.Рубиным. Математическое описание метода дано, например, в работе Дж. Джонстона.
В отличие от ММП, в данном методе сняты ограничения на параметры, связанные с функционированием системы в целом. Это делает решение более простым, но трудоемкость вычислений остается достаточно высокой. Несмотря на его популярность, к середине 1960-х годов он был практически вытеснен ДМНК в связи с гораздо большей простотой последнего. Этому способствовала также разработка в 1961 г. Г. Тейлом семейства оценок коэф-тов структурной модели. Для данной модели Г. Тейл определил семейство оценок класса К и показал, что оно включает три важных оператора оценивания: обычный МНК при К=0, ДМНК при К=1 и метод огранич. инфы при рlimК=1. В последнем случае решение структурной модели соотв. оценкам по ДМНК.
Дальнейшим развитием ДМНК явл. трехшаговый МНК (ТМНК), предложенный в 1962 г. А. Зельнером и Г. Тейлом. Этот метод оценивания пригоден для всех видов ур-ий структурной модели. Однако при некоторых ограничениях на параметры более эффективным оказывается ДМНК (работа Дж. Джонстона).
Проблема идентификации.
При переходе от приведенной формы модели к структурной исследователь сталкивается с проблемой идентификации. Идентификация — это единственность соответствия между приведенной и структурной формами модели.
Рассмотрим проблему идентификации для случая с двумя эндогенными переменными. Пусть структурная модель имеет вид:
ŷ1 и ŷ2 — совместные зависимые переменные.
Из второго ур-ия можно выразить ŷ1 следующей формулой:
ŷ1 = ŷ2/b21 - х1а21/b21 – х2а22/b21 - … - хmаm2/b21
Тогда в системе имеем два ур-ия для энд. переменной у с одним и тем же набором экз. переменных, но с разл. коэф-тами при них:
Наличие 2 вариантов для расчета структурных коэф-тов в одной и той же модели связано с неполной ее идентификацией. Структурная модель в полном виде, состоящая в каждом уравнении системы из п эндогенных и т экзогенных переменных, содержит п (п — 1 + т) параметров. Так, при п = 2 и т — 3 полный вид структурной модели составит:
Модель содержит 8 структурных коэф-тов, что соответствует выражению п • (п — 1 + m).
Привед. форма модели в полном виде содержит пт параметров. Это означает наличие 6ти коэф-тов привед. формы модели. В этом можно убедиться, обратившись к привед. форме модели, которая будет иметь вид:
Действительно, она включает в себя шесть коэф-тов δy. На основе шести коэф-тов приведенной формы модели требуется определить восемь структурных коэф-тов рассматриваемой структурной модели, что, естественно, не может привести к единственности решения.
Чтобы модель имела стат. решение, необх. нек-рые структурные коэф-ты →0 или к друг другу и ↑кол-во. Если число коэф-тов структурной и привед. форм модели одинаково, то модель идентифицируема и структурные коэф-ты модели м.б. найдены через приведенные.
Модель идентифицируема, если все структурные ее коэф-ты определяются однозначно, единственным образом по коэф-там приведенной формы модели, т. е. если число параметров структурной модели равно числу параметров приведенной модели. Модель считается идент., если каждое уравнение системы идентифицируемо. Для того чтобы уравнение было идентифицируемо, нужно, чтобы число предопределенных переменных, отсутствующих в данном уравнении, но присутствующих в системе, было равно числу эндогенных переменных в данном уравнении без одного.
Модель сверхидент., если число приведенных коэф-тов больше числа структурных коэф-тов. В этом случае на основе коэф-тов приведенной формы можно получить два или более значений одного структурного коэф-та. В этой модели число структурных коэф-тов меньше числа коэф-тов приведенной формы.
На практике для получения идентиф-и проверяется каждое ур-ие системы, часто при этом используется «счетное правило». Если обозначить число эндогенных переменных в j-м ур-ии системы через H, а число экзогенных (предопределенных) переменных, которые содержатся в системе, но не входят в данное ур-ие, — через D, то условие идент. модели может быть записано в виде следующего счетного правила:
D + 1 = Н — уравнение идент.;
D + 1 < Н — уравнение неидент.;
D + 1 > Н — уравнение сверхидент..
Рассмотренное счетное правило отражает необходимое, но недостаточное условие идентификации. Возможна ситуация, когда по счетному правилу ур-ие идентиф-мо, но не имеет стат. решения, поэтому принято проводить оценку идентиф-и каждого ур-ия системы, используя матрицу коэф-тов, отсутств. в данном ур-и, но присутствует в других.
Ранг матрицы не д.б. < числа энд. перем-х (y) в системе без одного, а ∆ матрицы не д.б.=0.
В эконометр. моделях часто наряду с ур-ми, параметры к-х д.б. статистически оценены, исп-тся балансовые тождества перем-х, коэф-ты при к-х равны ±1. В этом случае хотя и само тождество не требует проверки на идентиф-ю, ибо коэф-ты при перем-х в тождестве известны, в проверке на идентиф-ю собственно структурных ур-ий системы тождества участвуют.
Структурная и приведенная форма модели.
Система совместных, одновременных уравнений (или структурная форма модели) обычно содержит эндогенные и экзогенные переменные.
Эндогенные переменные обозначены в приведенной ранее системе одновременных уравнений как у. Это зависимые переменные, число которых равно числу уравнений в системе.
Экзогенные переменные обозначаются обычно как х. Это предопределенные переменные, влияющие на эндогенные переменные, но не зависящие от них.
Могут использоваться также в модели так называемые предопределенные переменные, в качестве которых выступают лаговые переменные (сдвинутые на такой интервал времени yt-1), а также фактор времени t, к-рый обычно используется в модели тенденций.
Простейшая структурная форма модели имеет вид:
Структурная форма модели в правой части содержит при эндогенных и экзогенных переменных коэф-ты bi и aj, (bi -коэф-т при эндогенной переменной, аj - коэф-т при экзогенной переменной), которые называются структурные коэф-ты модели. Все переменные в модели выражены в отклонениях от среднего уровня, т. е. под х подразумевается , а под у — соответственно . Поэтому свободный член в каждом уравнении системы отсутствует.
Использование МНК для оценивания структурных коэф-тов модели дает, как принято считать в теории, смещенные и несостоятельные оценки. Поэтому обычно для определения структурных коэф-тов модели структурная форма модели преобразуется в приведенную форму модели.
Приведенная форма модели представляет собой систему линейных функций эндогенных переменных от экзогенных:
δi— коэф-ты приведенной формы модели.
По виду приведенная форма модели ничем не отличается от системы независимых уравнений, параметры которой оцениваются традиционным методом наименьших квадратов. Применяя МНК, можно оценить δ, а затем оценить значения эндогенных переменных через экзогенные.
Коэф-ты приведенной формы модели представляют собой нелинейные функции коэф-тов структурной формы модели. Рассмотрим это положение на примере простейшей структурной модели, выразив коэф-ты приведенной формы модели (δij) через коэф-ты структурной модели (аj- и bi). Для упрощения в модель не введены случайные переменные.
Из 1-го ур-ия структурной модели можно выразить y2: y2= (y1 – a11x1) / b12
Тогда система одновременных ур-й будет представлена как:
Или y1 = x1a11 / (1- b12 b21 ) + x2a22 / (1- b12 b21 ).
Т.о. мы представили 1ое ур-ие структурной формы модели в виде ур-ия привед. формы модели: y1=δ 11x1 + δ12x2.
Из ур-ия следует, что коэф-ты привед. формы модели представляют собой нелин. соотношения коэф-тов структур. формы модели, т.е.
δ11 = a11 / (1- b12 b21 ) и δ12 = a22 / (1- b12 b21 ).
Аналогично можно показать, что коэф-ты прив. формы модели второго ур-ия системы (δ21 и δ22 ) также нелинейно связаны с коэф. Стр-ной модели (выразив переменную y1 из 2го стр-го ур-ия).
Общее понятие о системах уравнений используемых в эконометрике.
Экон. процессы, в виду сложности и многогранности часто м.б. описаны лишь с помощью системы уравнений. Система уравнений м.б. построена по-разному:
1) система независимых уравнений, когда каждая зависимая переменная у рассматривается как ф-я одного и того же (или с некот. изменением) набора объясняющих переменных:
y1=f(x1,x2,x3,x4)
y2=f(x1,x3,x4,x5)
y3=f(x3,x4,x5)
Каждое уравнение данной системы м.б. рассмотрено как самостоят-я модель регрессии и оценка параметров даётся МНК.
2) система рекурсивных уравнений – когда зависимая переменная у выступает в виде фактора в след. ур-ии регр., т.е. в каждом последующем ур-ии в качестве факторов исп-ся все зависимые переменные пред. ур-ий с набором соответствующих иксов, например:
y1=a11x1+a12x2+a13x3+ε
y2=b21y1+a21x1+a22x2+a23x3+ε
или
y1=f(x1, x2, x3)
y2=f(y1, x1, x2, x4)
y3=f(y1, y2, x1,x4,x5)
Как и в предыдущей модели каждое уравнение может рассматриваться самостоятельно, и его параметры определяются традиционным МНК.
3) Наиб. распространение в эконометрике получила система взаимосвязанных уравнений, в которых одни и те же зависимые переменные у в одних ур-иях входят в правую часть системы, а в других в левую:
y1=f(y2, x1, x2, x3)
y2=f(y1, y3, x4)
y3=f(y2, x1,x3)
Данная система получила название также системы совместных одновременных уравнений, в эконометрике эта система уравнений также называется структурной формой модели.
В отличие от пред. систем каждое ур-ие системы одновременных уравнений не может рассматриваться самостоятельно, и для нахождения его параметров традиционный МНК не подходит. С этой целью используются спец. приёмы оценивания.
Метод ранговой корреляции для оценки гетероскедастичности.
Проверка на гетероскедастичность по Спирмэну. Рассчитывается коэф-т:
ρ = 1-6∑d²/n(n²-1), где d- абсолютная разность разность между рангами хi и |εi|
Для оценки значимости этой величины рассчитывается t-критерий Стьюдента при степенях свободы n-2:
;
tp > tтабл → гетероскедастичность.
Тесты на гетероскедастичность. Метод Гольдфельда-Квандта для оценки гетероскедастичности.
При малом объёме выборки для оценки гетероскедастичности, может использоваться метод Гольдфельда -Квандта. Они рассм-ли однофакторную линейную модель, для кот. дисперсия остатков возрастает пропорционально квадрату фактора. Для того, чтобы оценить нарушения гомоскедастичности они предложили параметрический тест, кот. вкл. в себя шаги:1) Упорядочение n наблюдений по мере возрастания х 2)Исключение из рассмотрения С центральных наблюдений, при этом (n-C): 2>p, где р-число оцениваемых параметров.3)Разделение совокупности из (n-C)наблюдений на две группы(с малыми и большими значениями ф-ра х) и опред-е по каждой из групп ур-ия регрессии.4)Опред-е остаточной суммы квадратов для превой(S1) и второй( S2) групп и нахождение их соотношения: R= S1/ S2, где S1> S2
При выполнении нулевой гипотезы z гомоскедастичности, R будет удв-ть F-критерию с (n-c-2p):2 степенями свободы для каждой остаточной суммы квадратов. Чем >R превышает Fтабл, тем более нарушена предпосылка о равенстве диспервий остаточных величин.
R > Fтабл – гетероскедастичность;
R < Fтабл – гомоскедастичность.
Обобщённый МНК при нарушении гомоскедастичности.
При нарушении гомоскедастичности (гетероскедастичности - непостоянности дисперсии остатков, т.е. σ²ε=σ²k, т.е. σ²ε пропорциональна какой-то величине k) и наличии а/к в остатках рекомендуется заменять традиционный МНК на обобщенный МНК.
ОМНК применяется к преобразованным данным и позволяет получать оценки, которые обладают не только свойством несмещённости, но и имеют меньшие выборочные дисперсии.
ОМНК предполагает, что выдвигается гипотеза относительно коэффициента пропорциональности k.
Предположим, что выдвинуты гипотезы, что kj=xj
В этом случае модель регрессии имеет вид: y=a+bx+εx – уравнение регрессии с гетероскедастичными остатками.
Чтобы от него перейти к уравнению вида: y=a+bx+ε, нужно его поделить на х: y/x=a/x+b+ ε – данное уравнение представляет собой модель с гомоскедастичными остатками. Обозначив в ней у/х через У и 1/х через Х можно применять традиционный МНК: У=аХ+b+ ε – а и b поменялись местами. По отношению к обычной регрессии уравнение с новыми, преобразованными переменными представляет собой взвешенную регрессию, в которой переменные х и у взяты с весами 1/х.
В рассматриваемом уравнениипо сравнению с : y=a+bx+ε параметры а и b поменялись местами.
Предположим, что рассматривается зависимость сбережений от (у) от дохода(х) и уравнение регрессии составило: ŷ=-1.081+0.1178х
Применяя ОМНК к данной модели в предположении, что ошибки пропорциональны доходу, было получено ур-е для преобразованных данных: у/х=0.1026-0.8538*1/х
Коэффициент регрессии первого ур-ия 0.1178 сравнивают со свободным членом второго ур-ня 0.1026. Это и есть оценки параметра коэффициента регрессии для рассматриваемой зависимости.
Далее возвращаемся к модели вида: y=a+bx+ε и новое уравнение примет вид: у*=-0.854+1.1026х,*-означает,что у-ки нереальные.
Аналогичный подход возможен и для множественной регрессии.
Вероятностно-линейные модели регрессии: модели с фиктивной зависимой переменной, интерпретация их параметров.
Если ŷ явл. фиктивной переменной и строится линейная модель, например: ŷ=a+b1x1+...+bpxp, то такая модель наз. вероятностно-линейной.
Пусть y
1 да
1 да
0 нет
1 да
0 нет
итого 3. Тогда y¯=3/5=0.6, т.е. 60% ответов было да,это и есть вероятность.
Данная модель получила также название модель бинарного выбора, в результате того, что ŷ принимает только 2 значения(1или0), то y¯-это вероятность наступления события при фиксир. зн-ях х¯.
В данной модели коэфф-т регрессии b показывает среднее изменение вероятности наступления события.
Пусть ŷ=a+bx, где ŷ-использование прогрессивной технологии(даны ответы: да, нет), х -возраст оборуд.
Результат: y=0.85-0.0375x
Уравнение показывает, что с ростом возраста оборудования на 1 год, вероятность применения прогрессивной технологии снижается на 0.0375 или, если её выразить в %, то на 3.75% пунктов.
Вместе с тем, необходимо отметить, что в ряде случаев, в вероятностно-линейной модели применение обычного МНК может привести к неинтерпретируемым результатам. Так, при подстановке в регрессию индивидуальных значений х, отдельные значения у могут оказаться либо <0, либо >1, что противоречит самой постановке задачи, поэтому для моделей данного типа в литературе применяются спец. методы обработки, например:Logit-Model.
Фиктивные переменные отражают неоднородность, как пространственную, так и временную.
Фиктивные переменные как единственные факторы в регрессионной модели, интерпретация их параметров.
Возможна регрессия только на фиктивных переменных. В этом сл-е рез-ты такой регр. обобщают практически аналитическую группировку. Модель имеет вид:
ŷ=a+ b1z1+ b2z2 ,где z-фиктивные переменные число кот. на единицу меньше числа градаций(групп).
Рассмотрим пример: предположим, рассматривается модель производительности труда в зав-ти от ур-ня автоматизации производства.
Ур-нь автоматизации Число заводов Средний ур-нь произв-ти труда yj¯
Низкий 8 35
Средний 12 46.5
Высокий 10 56.6
Итого 30 46.8
Применим модель с фиктивными переменными:
ŷ = a+ b1z1+ b2z2 , где z1 - принимает значение 1 у предприятий с низким уровнем автоматизации и 0 для всех остальных; z2 - принимает значение 1 для предприятий со средним уровнем автоматизации и 0 для всех остальных.
Применяя МНК:
∑y=na+b1∑z1+b2∑z2
∑yz1=a∑z1+b1∑z1²+b2∑z1z2
∑yz2=a∑z2+b1∑z1z2+b2∑z2²
Данную модель можно преобразовать след. образом: т.к. ∑z1=∑z1²=n1=8, ∑z2=∑z2²=n2=12, ∑z1z2=0
∑y=na+b1n1+b2n2
∑yz1=n1a+b1n1
∑yz2=n2a +b2n2
вычтем из 1-го ур-ия 2-е и 3-е:
∑y3=n3a→a=y3¯, т.е. средний ур-нь пр-ти труда для 3-ий группы с кот. ведётся сравнение
∑y1=n1y3¯+b1n1 b1=y1¯- y3¯
∑y2=n2y3¯+b2n2 b2= y2¯- y3¯
Далее находится индекс детерминации и критерий Фишера при степенях свободы 2 и 27,даётся интерпретация значений.
Регрессия с фиктивными переменными, интерпретация их параметров.
Регрессия на фиктивных переменных позволяет учитывать в моделях неколичественные признаки (пол, образование, профессия и т.д.). Чаще всего эти признаки вводятся в модель регрессии как дихотомические переменные, принимающие значения 1или 0. Число фиктивных переменных (со знач-ми 1,0) д.б. на 1 меньше, чем число градаций кач-ного признака.
Пример: модель потребления кофе от дохода и желательно оценить различие в потреблении м/д мужчинами и женщинами. В этом случае возможны 2 типа моделей:1) ŷ =a+bx+cz2) ŷ=a+bx+cz+d(xz), где ŷ - потр-е, х - доход, z – фикт. переменная, приним-я знач-е 1 напр. для лиц мужского пола и 0 для лиц женского.
Ур-ия отдельно для мужчин и женщин: ŷ =a1+b1x1и ŷ =a2+b2x2, но сила влияния х на y м.б. одинаковой и b1=b2тогда можно построить общее ур-е регрессии y=a1z1+a2z2+bx+ε Иными словами, различия в потреблении для м и ж вызваны различием свободных членов.(но при МНК появится свободный член ŷ= a1z1+a2z2+bx+A, где А-независ. переем. равная 1-це)
1)Первая модель предполагает, что воздействие ф-ра х на рез-т y одинаковое как при z=1, так и при z=0.
На графике две линии идут парралельно друг другу.
2) Вторая модель предполагает, что мера воздействия ф-ра х на рез-т y неодинакова при z=0 и z=1, имеет место взаимодействие факторов.На графике две линии пересекаются.
Если z принимает значение 1 для мужчин и 0 для женщин, то ŷж=a+bx ŷм=(a+c)+bx
Пример: y=320+500х+220z1+1600z2 В данной модели при использовании 3-х категорий домов исп-ся две фиктивные переменные, z1-принимает значение 1 для панельного дома и 0 для всех остальных типов домов, z2-принимает значение 1 для кирпичных домов и 0 для остальных и z1, z2принимают значения 0 для домов типа «хрущёвки».
Выбор м/д моделями с взаимодействием и без взаимодействия факторов производится по величине коэффициента детерминации, а также по t-статистике для коэффициента при взаимодействии факторов.
Фиктивные переменные могут также вводиться и в нелинейные модели, приводимые путём преобразований к линейному виду. Так, модель с фикт. перем. может иметь вид: lnx = a+b1x1+b2x2+cz+ε
Корреляция по нелинейным моделям.
Показателем тесноты связи явл. индекс корреляции(R).
или R=(1 -∑(y-ŷx)²/∑(y-y¯)²)½
Он находится в пределах от 0 до 1 включительно. Чем ближе к 1, тем лучше, связь теснее.
Для линейной зависимости индекс корр. и лин. коэф. кор. совпадают, т.е.:|ryx| = Ryx
Например, в равностор. гиперболе ŷ=a+b/x ryx=Ryx
Для степенной ф-и индекс корр. yе будет совпад. с лин. коэф-том. Корреляции. Ryx не равен rlnylnx
Однако, рез-ты оказ-ся довольно близкими, следовательно, при практич. исследованиях исп-ют практич-ий вариант, где вместо индекса корреляции рассчитан коэф. корр. по преобраз. данным.
Также не совпадают и для экспоненты:
Ryx = (1-∑(y-1/(1/y^)²)²/∑(y-y¯)²)½
Оценка значимости ур-ия нелинейной регр. в целом даётся с пом-ю F-критерия Фишера и R².
F = R²/(1- R²)•(n-m-1)/m, где m-число параметров при х, хар-ет число степеней свободы для факторной вариации, (n-m-1)-число степеней свободы остаточной вариации, n-число выборки
Далее сранив-ся Fфакт и Fтабл, если Fфакт > Fтабл,то связь существенна, ур-е статистически значимо.
При машинной обработке даётся также значимость и параметров регрессии.
При нелинейной множеств. регр. принято индекс множ. корр. подсчитывать аналогичной лин. множ. зав-ти, есть специфика, если в нелин. ф-и в переходе к лин. виду были взяты логарифмы переменных. В этом случае подсчитывается квази-R².
квази-R² = 1-∑(y-antilog(lny^))²/∑(y-y¯)²
Этот пок-ль не учитывает число df, что преувеличивает тесноту связи признаков, поэтому принято рассчитывать дополнительно скорректир. пок-ль корреляции:
Скорр- R² = 1-∑(y-ŷ)²/(n-m-1)/ ∑(y-y¯)²/(n-1), то
Скорр- R² = 1-(1- R²)*(n-1)/n-m-1
Если Скорр- R²<0, то считается, что он равен 0.
Чем больше включено в модель факторов(m), тем больше отлич. м/у собой Скорр- R² и квази-R².
Величина коэф-та. множ. детерминации исп-ся для оценки кач-ва регр. модели(чем> R², тем < будет 1- R², тем лучше для модели.
Коэффициенты эластичности по нелинейным моделям.
Для степенной модели коэффициенты эластичности - это параметры b.
у y’x Э = y’x •x/y
Линейная b Э = bx/(a+bx)
Парабола 2-го порядка b+2cx
Гипербола -b/x2 Э = -b/ax+b
Показательная ln b•abx Э = x•ln b
Степенная abxb-1 Э = b
Полулогариф-мическая b/x Э = b/a+b•ln x
Логистическая
Э = cx/(ecx/b+1)
Обратная -b/(a+bx)2 Э = -bx/(a+bx)
Модели степенного типа, их применение в эконометрике.
Модели степенного типа - это модели вида: y=axbε (y=axb+ε - модель внутренне нелинейна), где y-спрос, x-цена. lny = lna + b•lnx + lnε
b-коэф-т эластичности, показывает на сколько % в среднем изм-ся рез-т, если фактор изменится на 1%.
Э=y'•x/y, т.к. y'=abxb-1, то Э=abxb-1x/axb=b, чтд.
Т.к. для лин. ф-ии Э зависит от x, то рассчит-ся средний пок-ль эластичности:
МНК для степенной ф-и:
∑lny=nlna+b∑lnx
∑lnylnx=lna∑lnx+b∑(lnx)²
b<0-эластичность спроса
b>0-эластичность предложения
∑( lny- lnŷx)²→min (т.к. преобразование в ln идёт)
b±tтабл µb, где µb =(∑(lny- lnŷx)²/(n-2) ∑(lnx-lnx¯)²)½
Модели степенного типа множ. регр.: y=ax1b1x2b2 ,b1, b2-коэф-ты эластичности, показывают на сколько в среднем изменится рез-т при изменении соотв-го ф-ра на 1% при неизменности других факторов. Также эк-ки интерпретируется сумма bj (j от 1 до m) – обобщённая хар-ка эластичности пр-ва (отдача от масштаба, если сумма>1, то увеличивающаяся, если<1, то уменьшающаяся).
Модели экспоненциального типа, их практическое применение.
Модели вида: ŷ=eª+bx (её нельзя использовать если y<0)
Прологарифмировав её, мы получим лин. модель и сможем исп-ть МНК: lny=a+bx+lnε
Практическое применение экспоненты возможно, если y не имеет отриц. знач. (финансовый рез-т фирмы - прибыль и убытки - пример). Если экспонента строится как функция выравнивания по динам. ряду для хар-ки тенденции с пост. темпом роста, то y=abt, где y-уровни динам. ряда, b - сред. за период коэф-т роста,t - хронологические даты. В уравнении y=ea+bt этот смысл приобретает величина антилогарифма параметра b.
Возможно и одноврем. исп-ние логарифмирования и преобразование в обратные величины:
y=ea-b/x +ε ,тогда lny=a-b/x+ ε. Пусть 1/x=z, тогда lny=a-bz+ ε. Далее возможно применение МНК. При всех x>0 ф-ия ↑, при x=b/2 – кривая имеет точку перегиба, при
x< b/2- ускоренный рост, а при x> b/2- замедленный рост (при x→∞, y→eª, используется такой вид при анализе бюджета).
Модели гиперболического типа. Кривые Энгеля, кривая Филипса, и другие
примеры использования моделей данного типа.
Классический пример равностор. гиперболы – кривая Филипса: y=a+b/x +ε, где x-норма безработицы, y - % прироста з/п.
Пусть 1/x=z, тогда y=a+bz+ε
МНК для гиперболы: ∑y=na+b∑1/x
∑y/x=a∑1/x+b∑1/x²,
если b>0,то обратная зависимость при x→∞ min y=a
b<0,то обратная зависимость при x→∞ max y=a
Кривые Энгеля:
C ростом дохода доля доходов, расходуемых на продовольствие уменьшается, следовательно, расходы на непродовольственные товары увеличиваются. Но, рост не может достигнуть 100%=1, а на отдельные непродов-е тов. предел может быть «a», для ур-я: ŷ=a-b/x, где y-доля расх. на непродов. тов., x-доходы можно определить границу величины дохода дальнейшее увеличение кот. не приводит к росту доли расх. на отд-е непродов-е тов.
Уоркинг и Лизер для кривой Энгеля применили ф-ю: y=a+blnx+ε, заменяем lnx=z, тогда y=a+bz+ε далее можно применять МНК: ∑y=na+b∑lnx
∑ ylnx=a∑lnx +b∑(lnx)²
Кривыми такого типа также являются кривые спроса и предложения, произв. ф-и и т.д.
Нелинейные модели множественной регрессии, их общая характеристика.
Различают 2 класса нелинейной регрессии:
1. относительно включённых в анализ объясняющих переменных, но линейные по оцениваемым пар-рам (полиномы различных порядков (параболы), гипербола равносторонняя)
2. нелинейные по оцениваемым пар-рам (степенная, показательная, экспоненциальная)
Одной из проблем спецификации модели является выбор вида ур-я множ. регр. Ввиду чёткой интерпретации пар-ров широко исп-ся линейная и степенная ф-ии.
Степенная функция (часто исследуется спрос и потребление в произв-х ф-ях) y=ax1b1x2b2 , где b1, b2-коэффициенты эластичности, показ., на сколько в среднем изменится рез-т при изменении соотв-го ф-ра на 1% при неизменности других факторов.
Также эк-ки интерпр. сумма bj (j от 1 до m) – обобщённая хар-ка эласт. пр-ва( отдача от масштаба).
Возможны и другие виды уравнений:
Экспонента y=ea+b1x1+b2x2+ε, гипербола y=1/a+b1x1+b2x2+ε (при обратных связях признаков) и т.д.
Приводятся к линейному виду и оцениваются с пом. МНК так же как и нелинейные ф-ии парной регрессии(11)
Выбор наилучшего варианта модели регрессии.
Выбор наилучш. вар-та модели регрессии связан с исследованием остатков регр. После того, как построена модель регр. проводится анализ остатков. Модель считается кач-ной, если коэф-т. регр. отвечают опред. требов-ям. Они д.б. несмещёнными (матем. ожид-е ошибок ε =0 и при большом числе выборочных оцениваний, ошибки не будут накапливаться и найденные коэф-ты. регр. можно рассматривать как сред. значение), состоятельными (ув-е их точности с ув-ем объёма выборки) и эффективными (хар-ться наим. дисперсией, это позволяет переходить от точечного оценивания к интервальному).
Больший интерес представляют те рез-ты регр. для кот. доверит. интервал ожидаемого знач-я пар-ров регр. имеет предел значений вероятности = 1.
Чтобы оценки пар-ров рег. были несмещ., эффект. и состоят. должны вып-ся след. предпосылки МНК относительно остатков:
1) Случайный хар-р остатков
2) Математич. ожидание остатков=0 и остатки не зависят от значений ф-ра x.
3) Остатки д.б. нормально распределены.
4) Необходимо, чтобы дисперсия остатков была одинакова для всех значений ф-ра x, т.е. остатки д.б. гомоскедастичны, если она не одинакова, то они гетероскедастичны. Гетероскедастичность сказывается на уменьшении эффективности оценок коэфф. регр. Становится затруднительным исп-е ф-лы станд. ошибки µb, кот. предполаг. единую дисперсию ошибки для люб. значения x.
5) Отсутствие автокорреляции в остатках, т.е. корреляции м/у остатками текущ. и предыдущ. периодов. Отсутствие автокорреляции в остатках обеспечивает состоятельность и эффективность оценок коэфф. регрессии. Особенно актуальна эта предпосылка МНК при построении модели регрессии по временным рядам.
Коэф-т. а/к остатков рассчитывается как коэф-т регр., только для εi и εi-1.
Для оценки гетероскедастичности исп-ся метод Гольдфельда-Квандта (45.) и метод ранговой корреляции по Спирмэну (46.)
Автокорреляция остатков и ее роль при построении регрессионной модели.
Коэф-т а/к:
Если ≠0 ,то остатки а/к и ф-ия плотности вероятности F(ε) зависит от i-той точки наблюдения и от распределения знач. остатков в других точках наблюдения. Отсутствие а/к остатков обеспечивает состоятельность и эффективность оценок регрессии. Для регр. моделей а/к в остатках м.б. рассчитана если наблюдения упорядочены по фактору х.
А/к знач. наличие корреляции между остатками тек. и послед. наблюдений. Отсутствие а/к, т.е. распределение остатков εi и εi-1 независимы.
Гетероскедастичность и ее учет при построении модели множеств. регрессии.
Если нарушается равенство дисперсий остатков, то она имеет место быть. Гетероскедастичность сказывается на ↓ эффективности оценок коэфф. регр. Становится затруднительным исп-е ф-лы станд. ошибки µb, кот. предполаг. единую дисперсию ошибки для люб. значения x.
Исследование остатков уравнения множественной регрессии.
Строится график остатков, показ. их распределение. Можно делать предположения о гомо- или гетероскедастичности остатков. Затем значения xi и абс. величины ei ранжируются в порядке ↑, находится коэф-т ранговой корр. Спирмэна:
Находится tфакт, сравнивается с tтабл, на опред. уровне значимости делается вывод о наличии/отсутствии гетероскедастичности. Далее, проводится тест Г-К.
Тест Уайта позв. оценить кол-но зависимость дисперсии ошибок регр. от знач. х, использую квадратичную ф-ию: e2 = a +b1x + b2x2 + u.
Решаем методом ∆, получ. параметры ф-и. С учетом знач. t-критериев признается низкая надежность параметров этой ф-и, но т.к. Fфакт > Fтабл, имеет место квадратичная ф-ия e2 для зависимости дисперсии остатков от значений фактора х.
Предпосылки МНК. см. 8.
Матрица парных и частных коэффициентов корр. при построении регрессионных моделей.
Используется для оценивания мультиколлинеарности факторов и для оценки показателй множеств. корр.
Интерпретация параметров линейной и нелинейной регрессии.
ŷx = a + bx. Параметр b=dy/dx – коэф-т регрессии, явл. показателем силы связи, т.е. фикс. на сколько в среднем изменяется у при изменении х на единицу. Показ. сред. изменение рез-та с измен. фактора на 1 ед. Параметр а не несет экон. интерпретации, особенно при а<0.
а = у|x=0, если х не м.б. =0, то трактовка не имеет смысла. При а>0 относит изменение фактора происх. быстрее, чем относит. изменение рез-та. В наст. время осн. методом оценки параметров лин. регр. явл. МНК: находятся такие оценки параметров, при к-х сумма квадратов отклонений факт. знач. от теор. минимальна: ∑(у-ŷx)2 → min.
Чтобы найти min ф-и, находятся частные производные по каждому из параметров и →=0, получ. система норм. ур-ий: y = a + bx.
;
Решая ее, оценим параметры а и b:
Для оценки отд. параметров используется станд. ошибка m. Фактич. знач. t-критерия сравн. с табл.
;
В нелинейной регр. для оценки параметров применяется МНК по преобраз. переменным → смещенность оценок.
Во множественной аналогично делается.
Варианты построения регрессионной модели. Их краткая характеристика.
Существуют разные методы построения модели множественной регрессии: метод включения, метод исключения(наиболее часто используется), шаговый регрессионный анализ.
В э. частные коэффициенты корреляции обычно не имеют самостоятельного значения. В основном их используют на стадии формирования модели, в частности в процедуре отсева факторов.
Так, при построении многофакторной модели, например, методом исключения переменных на первом шаге определяется ур-е регрессии с полным набором факторов и рассчитывается матрица частных коэффициентов корреляции. На втором шаге отбирается фактор с наименьшей и несущественной по t-критерию Стьюдента величиной показателя частной корреляции. Исключив его из модели, строят новое уравнение регрессии. Процедура продолжается до тех пор, пока не окажется, что все частные коэффициенты корреляции существенно отличаются от нуля. Если исключён несущественный фактор, то множественные коэффициенты детерминации на двух смежных шагах построения регрессионной модели почти не отличаются друг от друга, т.е. R²p+1= R²p, где p-число факторов.
Из формул частных коэффициентов корреляции видна связь этих показателей с совокупным коэффициентом корреляции. Зная частные коэффициенты корреляции (последовательно первого, второго и более высокого порядка), можно определить совокупный коэффициент корреляции по формуле:
Взаимосвязь частного F-критерия, t-критерия Стьюдента и частного коэффициента корреляции.
Значимость уравнения множественной регрессии в целом, так же как и в парной регрессии, оценивается с помощью F-критерия Фишера:
Dфакт – факторная сумма квадр-в на 1df
R² - индекс множеств. детерминации
n – число наблюд-й
m – число парам-в при x, Dост – остаточ.сумма квад-в на 1df
Оценивается значимость не только уравнения в целом, но и фактора, дополнительно включенного в регрессионную модель. Мерой для оценки включения фактора в модель служит частный F-критерий, т. е. Fxi. Частный F-критерий построен на сравнении прироста факторной дисперсии, обусловленного влиянием дополнительно включенного фактора, с остаточной дисперсией на одну степень свободы по регрессионной модели в целом.
Предположим, что оцениваем значимость влияния x1 как дополнительно включенного в модель фактора:
-коэф-т множ. детерм. для модели с полным набором ф-в
- без вкл-ия в модель ф-ра x1
Факт. значение частного F-критерия сравнивается с табличным при 5%-ном или 1%-ном уровне значимости и числе степеней свободы: 1 и п — т — 1. Если фактическое значение Fxi превышает Fтабл (α, df1, df2) то дополнительное включение фактора xi в модель стат-ки оправдано и кофф-т регрессии при xi – bi стат-ки значим.
Оценивается также значимость коэфф-в регр через t-статистику: tbi = bi/mbi; tbi = √Fxi
Если параметр стат-ки значим (t>3), то опр-тся его интервальная оценка (как в парной регр).
Сред.квадратич.ошибка коэфф-та регр:
Если общий Fкрит пок-ет, что ур-ие регр стат-ки значимо, то значим и будет множ.коэфф-т корр (детерм).
Если по t-крит параметр значим, то значимым явл и коэфф-т корр.
Согласов-ть рез-в ( частный F, t, коэфф корр) позволяет исп-ть при отсеве ф-в любой из этих показ-ей.
Оценка кач-ва модели дается также путем опр-ия станд. ошибки регрессии:
S = √Σ(y-ŷ)² / √(n - m - 1). Данную величину можно сравнивать со сред.знач-м результата и сделать вывод о кач-ве модели.
Существует взаимосвязь между квадратом частного коэффициента корреляции и частным F-критерием:
r²..- част коэфф детерм-и ф-ра xi с y при неизменном уровне всех др.ф-в
1-R²(в числителе) – доля остаточ.вариации ур-ия регр, вкл-го все ф-ры, кроме xi
1-R²(знамен) – доля ост.вариации для ур-ия регр с полным набором ф-в
Оценка качества регрессионных моделей.
Для этого используются такие показатели, как:
-коэффициент детерминации(R²)-показывает сколько % объясняется моделью, а сколько другими факторами, чем он ближе к 1, тем лучше.
- остаточная дисперсия на одну степень свободы:
Dост = ∑(y-ŷ)²/(n-2), т.е. если = ∑(ŷ-y¯)² > (y-ŷ)², то уравнение регрессии статистически значимо и х оказывает существенное влияние на у, т.е. R² будет приближаться к 1.
- стандартное отклонение(ошибка регрессии)
S = (∑(y-ŷ)²/(n-m-1))½
Данную величину можно сравнивать со сред.знач-м рез-та и сделать вывод о кач-ве модели.
-ошибка аппроксимации (сходимости), наряду с коэф-том детерминации R2 и ост. дисперсией на одну степени (станд. отклонением (ошибкой) регрессии ) используется для оценки качества построенной модели.
, если Ā ≤ 7%, модель считается хорошей.
Дисперсионный анализ результатов множественной регрессии.
Применим частный F-критерий для оценки значимости коэффициентов регрессии в уравнении множественной регрессии, описывающей зависимость объема продукции у от затрат труда х1 и технической оснащенности производства х2:
ŷ= 20,2 + 2,8 • х1 + 0,2 • х2 + е
Частный F-критерий для фактора х1 определим по формуле: Fx1 = (R²y х1 х2 - r ²yх2)•( n- m – 1)
По усл Ry х1 х2 = 0,767, ryх2= 0,667, n = 30, m=2, тогда Fx1 =9,4
Табличное значение Fкрит при 5%-ном уровне значимости для df 1 и 27 равно 4,21. Следовательно, включение в модель фактора x1 после фактора х2 статистически оправданно — доля объясненной вариации возросла на 14,3 проц. пункта (0,7672 - 0,6672) • 100. Частный F-критерий для фактора х2 определим аналогично, при усл-и ryх1= 0,667, получим Fx2 =16,52.
Фактическое значение Fх2 больше табличного, и, следовательно, включение в модель фактора х2 после введения в нее фактора х1 весьма значимо — доля объясненной вариации возросла на 25,2 проц. пункта (58,8—33,6 %). Коэффициент регрессии в модели статистически значим.
Значения частных F-критериев получаются в результате дисперсионного анализа. Применительно к нашему примеру результаты дисперсионного анализа представлены в табл.
В табл. приведены три значения F-критерия. В первой строке показан общий F-критерий. Он составил 19,3 и характеризует значимость двухфакторного уравнения регрессии в целом. Вторая величина F=22,0 характеризует значимость парной регрессии у = а + b х1; при условии, что остаточная дисперсия совпадает с величиной остаточной дисперсии для множественной Регрессии. Влияние фактора х1 статистически значимо, так как F= 22,0 больше Fтабл = 4,21. Третье значение F= 16,5 - это частный F-критерий, оценивающий значимость дополнительного включения в модель фактора х2 после введения в нее фактора х1 Его величина совпадает с ранее рассчитанной по формуле частного F-критерия Fx2.
В нашем примере число степеней свободы за счет регрессии, равное 2, также раскладывается на число степеней свободы для каждого фактора, т. е. 1 для фактора х1 и 1 для фактора х2. Сумма квадратов за счет регрессии Σ(ŷx1x2 -y¯)² = R²y х1 х2 • Σ(y - y¯)² = 0,767² • 270= 158,8 соответственно распадается на две суммы. Сумма квадратов, обусловленная включением в модель фактора х1 определяется в предположении, что построено лишь парное уравнение рефессии у = а + b х1. Эта величина может быть рассчитана как r ²yх1 • Σ(y - y¯)², что применительно к нашим данным составит 90,8 (0,58² • 270). Сумму квадратов, обусловленную дополнительным включением фактора х2, после того как в модель включен фактор х1, найдем как разность суммы квадратов за счет регрессии по двум факторам и за счет регрессии только фактора х1. Эта величина составит 68(158,8 — 90,8). Далее по известным уже формулам определяются значения дисперсии на одну степень свободы и F-критерий.
Для того чтобы получить частный F-критерий для фактора х1; необходимо рассмотреть другую таблицу дисперсионного анализа, в которой оценивается дополнительный вклад фактора х1 после включения в модель фактора х2.
Частный F-критерий для фактора х1 составил, как и ранее, 9,4. Если величина частного F-критерия оказывается меньше табличного значения, то дополнительное включение в модель того или иного фактора нецелесообразно.
Показатели множественной и частной корреляции.
Показатели множеств. корреляции хар-уют тесноту связи рез-та с набором факторов, вкл. в модель. Строится аналогично индексу корреляции:
При правильном включении факторов Rp+1 > Rp.
Для лин. зависимости переменных:
Через матрицу парных коэф-тов корреляции:
, где ∆r матрицы парных коэф-тво корреляции, ∆r11 матрицы межфакторной корреляции.
При нелинейности ф-и R рассчитывается аналогично. Однако при использовании логарифмов для перехода к лин. виду находят:
Этот показатель не учит. величину df, поэтому принято рассчитывать скорректир. R2:
При малом числе наблюдений ↑числа факторов приводит к ↑различий R2 и скорректир. R2.
Взаимосвязь стандартизированных коэффициентов регрессии и коэффициентов
эластичности.
Стандартизир. коэф-ты регр. β связ. с коэф-тами лин. регр. b и коэф-тами эластичности Э.
Связь стандартизир. и лин. коэф-тов регр. , υ – коэф-т вариации
Характеристика эластичности по модели множественной регрессии.
Сравнит. оценку влияния фактор на рез-т для множеств. регр. дают частные коэф-ты эласт. Это сред. по сов-ти показ. Эласт., показ., на сколько % измен. у при измен. xj на 1%.
;
Т.о., можно опред., какой фактор оказ. большее влияние на рез-т.
Уравнение множественной регрессии в натуральном и стандартизированном виде.
На осн. матрицы парных коэф-тов корреляции строится ур-ие регр. в стандартизир. виде для определения параметров множеств. регр. t – стандартизир. переменные.
В рез-те применения к стандартизир. ур-ию регр. МНК получ. система норм. ур-ий.
β1, β2 – стандартизир. коэф-ты регр., к-е показ., на сколько сигм измен. рез-т, если соотв. фактор xj измен. на одну сигму при неизм. сред. уровне др. факторов.
;
Оценка параметров уравнения множественной регрессии.
Дается с помощью МНК. ŷ = a + b1x1 + b2x2
Параметры ур-ия регр. a=∆a/∆, b1=∆b1/∆, b2=∆b2/∆
Коэф-т детерминации хар-ет долю дисперсии рез-та, объясн. регр., в общ. дисперсии рез-та:
Преодоление мультиколлинеарности при построении модели регрессии.
Мультиколлинеарность – совокупное воздействие факторов друг на друга, когда >2 факторов связ. между собой лин. зависимостью.
Если факторы мультиколлинеарны, следует:
1). Изменить состав факторов, исключить один или несколько факторов.
2). Преобразовать факторы, чтобы ↓корреляцию между ними:
- модель на основе рядов динамики ∆y=yt-yt-1.
- метод главных компонент.
3). Перейти к совмещенному уравнению регрессии, к-е учитывает взаимодействие факторов:
y = a + bx + cz + d(xz) + ε.
y = f (x1, x2, x3).
y = a + b1x1 + b2x2 + b3x3 + b12x1x2 + b13x1x3 + b23x2x3.
Возможно включение взаимодействия более высоких порядков b123x1x2x3 и т.д., однако часто включение даже первого порядка несущественно. Тогда, например, если значимо только взаимодействие х1 и х3:
y = a + b1x1 + b2x2 + b3x3 + b13x1x3 + ε.
Пример: влияние удобрений на урожайность.
Факторы взаимодействуют друг с другом, если влияние одного из них на рез-т зависит от уровня другого фактора.
4). Перейти к ур-иям приведенной формы.
y = a + b1x1 + b2x2 + ε.
х1 и х2 сильно коррелированны. Предположим, что . Можно оставить оба фактора, но использовать ур-ие совместно с др. ур-ями, где x2 рассматривается как зависимая переменная.
→
ŷ2 = a + b1x1 + b2(a + By + Cx3)
ŷx(1 - b2B) = (a + b2A) + b1x1 + Cb2x3
, φ – остаток. ŷx = a’ + b1’x1 + b3’x3.
4). Включаемые во множ. регр. факторы должны ↑R2.
Мультиколлинеарность факторов и учет ее при построении модели регрессии.
Возникает в случае, когда >2 факторов связ. лин. зависимостью (совокупное воздействие факторов друг на друга).
y = a + bx + cz + dv + ε.
Для расчета параметров с помощью МНК предположим, что Sy = Sфакт + Se, Sфакт = Sx + Sz + Sv.
Однако если факторы интеркоррелированы, это равенство нарушается.
1). Затрудняется интерпретация параметров (они теряют экон. смысл).
2). Оценки параметров ненадежны (большие станд. ошибки, меняются с ↑n по величине и знаку) → модели непригодны для анализа и прогнозирования.
Для оценки мультиколлинеарности используется ∆ матрицы парных коэф-тов корреляции между факторами. y = a + b1x1 + b2b2 + b3b3 + ε.
При отсутствии зависимости =1, при наличии =0.
С помощью Det|R| находим χ2 и сравниваем с табл. знач. Если → Det|R|≠1, мультиколлинеарность доказана.
Через коэф-ты множеств. детерминации можно найти переменные, ответств. за мультиколлинеарность. Чем →1, чем больше отвечает за мультиколлинеарность.
Отбор факторов при построении модели регрессии.
Включение в регр. того или иного набора факторов связ. с представлением исследователя о природе изуч. взаимосвязи моделир. показателя с другими экон. явлениями. К факторам предъявл. опред. требования:
1). Факторы д.б. кол-но измеримы (кач-ные факторы проранжированы).
2). Факторы не д.б. тесно связаны друг с другом (тем более не должны иметь функц. связи). Если между факторами высокая корреляция, невозможно опред. их изолир. влияние на рез-т и параметры регр. становятся неинтерпретируемыми.
Если строится модель с р факторами, то для нее рассчитывается показатель детерминации R2. Влияние других фаторов (1-R2) с ост. дисперсией S2.
При добавлении р+1 фактора д.б.:
Отбор факторов: исходя из сути проблемы;
на основе матрицы показатлей корреляции и t-статистики.
3). Факторы не д.б. коллинеарны и тем более мультиколлинеарны. Коллинеарность оценивается через парный коэф-т корреляции. Если он > 0,7, один из дублир. факторов исключается из исследования, у к-го корреляция с другими факторами >. Выбирается фактор, тесно связ. с рез-том и незначительно – с другими факторами. При отборе используются множеств. r или R2. Мультиколлинеарность - >2 факторов связ. лин. зависимостью.
При построении множеств. регр. применяются след. методы:
1). Метод исключения (отсев факторов из полного набора);
2). Метод включения (доп. введение фактора);
3). Шаговый регрессионный анализ (исключение ранее введенного фактора).
р – число факторов д.б. в 6-7 раз < объема совокупности.
Спецификация моделей множественной регрессии.
Парная регр. дает хороший рез-т в случае, если есть 1 доминир. фактора, а другими можно пренебречь. Однако нельзя быть полностью уверенным. В естеств. науках происходит планирование эксперимента, т.е. проверка корреляции факторов при неизменности других. Но экономист не может обеспечить неизм. факторов → они вкл. в модель регр.
y = a + b1x1 + b2x2 +...+ bpxp + ε.
Например, ф-ия потребления С = f(y, P, M, Z).
Осн. цель множеств. регр. – построить модель с большим числом факторов, определив влияние каждого из них и всей совокупности этих факторов на моделир. показатель.
Построенное ур-ие множеств. регр. начинается с выбора спецификации моделей, к-ая вкл.:
1). Отбор факторов, включенных в модель.
2). Вид функции регрессии.
Средняя ошибка аппроксимации и ее роль в эконометрическом исследовании.
Факт. знач. y отлич. от рассчитанных ŷх. Величина отклонения - Ошибка аппроксимации (сходимости), наряду с коэф-том детерминации R2 и ост. дисперсией на 1 df (станд. отклонением (ошибкой) регрессии ) используется для оценки кач-ва постр. модели. Отд. отклонения несравнимы между собой, поэтому находят Ā.
, если Ā ≤ 7%, модель считается хорошей.
Нелинейная регрессия и корреляция.
Используется нелинейная регр., приводимая к линейному виду.
y = a + bx + cx2 + ε. x2=z → y = a + bx + cz + ε
y = a + b/x + ε. 1/x = z → y = a + bz + ε
y = 1/(a + bx + ε). 1/y=Y → Y = a + bx+ ε
y = axb ε. lg y = lg a + b lg x, lg y = Y, lg a =A, lg x = X → Y= A + bX
Широко применяется степенная ф-я y=axb ε, b – коэф-т эластичности: ŷ = axb, y’=abxb-1. Э = y’(x/y), Э = abxb-1 (x/axb) = b.
Для степенной ф-и Э=const и не зависит от значения х.
2 класса нелин. регр.:
- нелин относ-но вкл. в анализ объясн. переменных, но лин. по оцен. параметрам:
полиномы разл. степеней y = a + bx + cx2 + ε,
равностор. гипербола y = a + b/x + ε;
- нелин. по оцен. параметрам:
степенная y = axb ε
показательная y = abx ε
экспоненциальная y = aea+bx ε
В нелинейной регр. для оценки параметров применяется МНК по преобраз. переменным → смещенность оценок.
Показателем тесноты связи при нелинейной регрессии явл. индекс корреляции:
, 0≤R≤1, R2 – показатель детерминации.
Для линейной зависимости индекс и лин. коэф-т корреляции совпадают: |ryx| = Ryx.
В равностор. гиперболе ŷ = a +b/x индекс корреляции будет = коэф-ту корреляции между у и преобраз. переменной z: Ryx=ryz, где z=1/х или z=ln x. В степен. ф-и ≠, но рез-ты довольно близки → при практич. исследованиях вместо R рассчитывается множеств. коэф-т корреляции по преобразов. данным. Однако, когда преобразования в лин. форму связ. с завис. переменной, лин. r дает ≈ оценку. Например, для степенной ф-и м.б. найден rlnylnx.
Для y = 1/(a+bx) →1/ŷx = a + bx
Оценка значимости ур-ия регр. в целом дается с помощью F-критерия:
, m – df для SSR.
. Явл. относит. показателем силы связи (%).
Интервалы прогноза по линейному уравнению регрессии.
Прогноз по ур-нию регр. предполагает подстановку прогнозного значения х.. Это точечный прогноз ŷx при xp=xk, т.е. подстановкой х в ур-ие ŷx =a+bx, к-ый дополн. расчетом станд. ошибки ŷx: , где , S2 – ост. дисперсия на 1 df. Необх. интервальный прогноз.
Станд. ошибка предсказываемого сред. знач. у → min при
Зная станд. ошибку линии регр., найдем доверит. интервалы для прогнозного знач. у при заданном х:
Станд. ошибка инд. предсказываемого значения , S2 – дисперсия случ. ошибки.
Станд. ошибка дает возможность опред. доверит. интервалы прогноза инд. значений предсказ. у при хр и соотв. вероятности α.
Оценка стат. значимости параметров регр. проводится с помощью t–стат. Стьюдента и путем расчета доверит. интервала для каждого из показателей. Выдвигается гипотеза Н0 о статистически значимом отличие показателей от 0 a = b = rxy = 0. Рассчит. станд. ошибки параметров a, b, r и фактич. знач. t–критерия Стьюдента.
Опред. стат. значимость параметров:
, S – станд. ошибка регр.
; .
Знач. t-критерия: ta=a/ma, tb=b/mb, tr=r/mr.tj › tтабл – параметр статист. значим
Находятся границы доверительных интервалов:
γa = a ± ∆a, γb = b ± ∆b
Анализ верхней и нижней границ доверит. интервалов приводит к выводу о том, что параметры a и b, находясь в указ. границах, ≠0, т.е. не явл. стат. незначимыми.
Оценка существенности параметров линейной регрессии и корреляции: t-критерий Стьюдента, его связь с F-критерием.
Для оценки значимости отд. параметров ур-ия регр. опред. станд. ошибка:
Опред. t-критерий Стьюдента: ta = a/μa, tb = b/μb. Для оценки существенности коэф-та регр. опред. факт. знач. сравнивается с табл. при опред. уровне значимости α и df = n-2. Коэф-т регр. показ, сколько изменений у приходится на одно изменение х.
В лин. регр. . След-но, если по F-критерию ур-ие регр. признается значимым, то значим и коэф-т регр.
Опред. доверит. интервалов для статистически значимого коэф-та регр.
;
надежность линейного коэф-та корреляции проверяется по t-критерию: tr = r/μr.
Станд. ошибка коэф-та корреляции ; .
Предпосылки МНК и их учет в регрессионном анализе.
Чтобы оценки параметров регр. были несмещенными, эффективными и состоятельными, необх. чтобы выполнялись предпосылки МНК.
1). Случ. хар-р остатков. Если на графике остатки представляют гориз. полосу, они носят случ. зар-р.
2). Матем. ожидание остатков =0. Остатки не зависят от значения фактора х.
3). Остатки д.б. нормально распределены. При низкой асимметрии распределения допустимо использовать рез-ты анализа.
4). Необх., чтобы дисперсия остатков была одинакова для всех х – гомоскедастичность остатков.
Гетероскедастичность остатков сказывается на ↓эффективности оценок коэф-тов регр, в т.ч. станд. ошибки коэф-та регр.
5). Отсутствие а/к остатков: . Коэф-т а/к остатков – по формуле лин. корреляции:
Отсутствие а/к остатков обеспечивает состоятельность и эффективность оценок коэф-тов регр., особенно при ее построении по врем. рядам.
Линейная регрессия и корреляция, ее применение в эконометрических исследованиях.
Парная лин. регр. применяется в э. нередко при изучении ф-и С:
C = Ky + L, где K и L – параметры ф-и, у - доход.
Данное ур-ие лин. регр. используется обычно в увязке с балансовым равенством
у = С + I – r, где I — размер инвестиций; r — сбережения.
Для простоты предположим, что доход расходуется на потребление и инвестиции. Т.о., рассматр. система ур-ий:
Наличие в данной системе балансового равенства накладывает ограничение на величину коэф-та регр. - К<1.
Предположим, что функция потребления составила: Ĉ= 1,9 + 0,65у.
Коэф-т регрессии хар-ет Cy. Он показ., что из каждой тысячи дохода на C расходуется в среднем 650 руб., а 350 руб. инвестируются. Если рассчитать регр. размера I от дохода, т. е. I = а + b • у, то ур-ие регр. сост.: I = 1,9 + 0,35ŷ. Это уравнение можно и не опред., ибо оно выводится из ф-и C. Коэф-ты регр. данных 2 ур-ий связ. равенством 0,65 + 0,35 = 1.
Если коэф-т регр. оказывается больше 1, то у < (С +1), т. е. на C расходуются не только доходы, но и сбережения.
Коэф-т регр. в ф-и C применяется для расчета мультипликатора m: m=1/(1-b).
где b — коэф-т регр. в ф-и C (величина К).
Оценка значимости параметров парного уравнения регрессии.
После нахождения параметров регр. дается оценка значимости как всего ур-ия, так и отд. его параметров. В целом дается с помощью F-критерия Фишера. Для его нахождения проводится анализ дисперсии:
Объясненная + необъясненная = общая.
Любая SS отклонений связ. с df – числом свободы независ. варьирования признака.
Для df = n-1
Для df = 1 (т.к. ŷx = f(b))
SSR – факторная (обусловленная регр.) сумма квадратов.
Для df = n-2
SSE – остаточная сумма квадратов (связь с факторами, не обусловленными регр.)
В основе F-критерия лежит разложение SST у от среднего значения на объясненную и необъясненную компоненты.
df связ. с n и числом опред. по ней констант. Применительно к F-критерию df должно показать, сколько независимых отклонений из n возможных требуется для образования данной суммы квадратов. Для SST требуется n-1 независимых отклонений.
При расчете SSR используются ŷx.
В лин. регр. SSR = .
Балансовое равенство между df SST, SSR и SSE: dfобщ = dfфакт + dfост, dfост = n-2.
Поделив каждую SS на соотв. df, получим дисперсию на одну степень свободы, приведенную к сравнимому виду.
При расчете F-критерия выдвигается нулевая гипотеза H0: b=0. Если она справедлива, то SSR=SSE. Чтобы опровергнуть H0, SSR > SSE.
Табл. значение F-критерия – max величина отношения дисперсий, к-ая м.б. при случайном их расхождении для данного уровня вероятности наличия H0. Расчетное значение F признается достоверным, если оно больше табл., делается вывод о существенности связи между признаками.
Связь F-критерия с r2: SSR ; SSE
Для оценки отд. параметров используется станд. ошибка m. Фактич. знач. t-критерия сравн. с табл.
;
Оценка параметров линейной регрессии
ŷx = a + bx. Параметр b=dy/dx – коэф-т регрессии, явл. показателем силы связи, т.е. фикс. на сколько в среднем изменяется у при изменении х на единицу. Показ. сред. изменение рез-та с измен. фактора на 1 ед. Параметр а не несет экон. интерпретации, особенно при а<0.
а = у|x=0, если х не м.б. =0, то трактовка не имеет смысла. При а>0 относит изменение фактора происх. быстрее, чем относит. изменение рез-та. В наст. время осн. методом оценки параметров лин. регр. явл. МНК: находятся такие оценки параметров, при к-х сумма квадратов отклонений факт. знач. от теор. минимальна: ∑(у-ŷx)2 → min.
Чтобы найти min ф-и, находятся частные производные по каждому из параметров и →=0, получ. система норм. ур-ий: y = a + bx.
;
Решая ее, оценим параметры а и b:
Коэффициент корреляции измеряет тесноту связи:
Качество ур-ия регр. оценивается коэф-том детерминации – r2 для лин. регр. ŷx = a + bx, возможная регр. . Между коэф-тами регр. существует взаимосвязь: . Коэф-т эластичности: Э = уx’•x/y, Э = bx/(a+bx).
Спецификация модели. Ее суть и назначение.
Спецификация – формулировка вида модели исходя из соотв. теории связи между переменными.
1). Выделение наиб. существ. факторов, преобразование в парную регр. при наличии доминир. фактора.
2). Ур-ие регр. хар-ет закономерность лишь в среднем.
В ур-ии регр. корреляционная по сути связь признаков представляется в виде функц. связи, выраж. соотв. матф-ей. Практически в каждом отд. случае величина у склад. из двух слагаемых:
Случ. величина ε возмущение, вкл. влияние не учтенных в модели факторов, случ. ошибок и особенностей измерения. Ее присутствие в модели обусл. 3 источниками: спецификацией модели, выборочным хар-ром исх. данных, особенностями измерения переменных.
- Ошибки спецификации (удел. осн. внимание):
1). Неправильный выбор той или иной матф-и для ух,
2). Недоучет в ур-ии регр какого-л. существ. фактора, т. е. использование парной регр. вместо множеств.
- Ошибки выборки – вследствие неоднородности данных в исх. статист. совокупности.
- Ошибки измерения.
В парной регр. выбор вида матф-и ŷх = f(x) может быть осуществлен 3 методами:
- графическим (базир. на поле корреляции);
- аналитическим (исходя из матер. природы связи изуч. признаков);
- экспериментальным (сравнением величины Dост при разл. моделях, при y = ŷx → Dост=0).
Число наблюдений n д.б. в 6-7 раз > параметров при х. От правильно выбр. спецификации модели зависит случ. ошибка mj, чем она <, тем лучше ур-ие регр. подходит к исх. данным.
Этапы проведения эконометрического исследования.
1). Спецификация (формулировка) модели.
Теоретическое описание экон. процесса, рассмотрение круга факторов, включенных в модель, введение ограничений и пред. положений.
2). Обеспечение модели информацией.
3). Оценка параметров модели и проверка доверительных интервалов параметров модели.
4). Оценка прогнозных свойств модели (особенно при использовании данных, лежащих за пределами выборки).
5). Оценка качества модели.
Методы, используемые в эконометрических исследованиях.
- Регрессии и корреляции;
- Системы совместных (одновременных уравнений);
- Экстраполяции тенденции;
- Изучения периодических колебаний;
- ОМНК;
- Авторегрессии и автокорреляции.
Понятие эконометрики. История возникновения. Сфера применения эконометрики.
Эконометрика – наука, изучающая на основе ЭТ кол-ные закономерности и взаимосвязи экон. явлений и процессов с помощью статистико-математических методов и моделей.
Э. как отд. напр-е в экон. науке образовалась на стыке ЭТ, математики и статистики в 3-е гг. XX в.
Элементы э. возникли ранее. 1838 – Курно сформулировал закон D и S, впоследствии развитый другими учеными. 1883 – Вальрас разработал теорию экон. равновесия. 1897 – Парето предложил модель распределения населения по доходам:
y = A•(x-a)-α, где у – численность лиц, имеющих доход больший, чем х.
а – min доход, получ. в стране одним лицом, α≈1,5.
1909 – Митчерлих предложил нелинейную произв. ф-ию для анализа с/х в США, урожайность – функция от удобрений: y=f(x).
1928 – Кобб и Дуглас на основе данных об обрабатывающей промышленности США предложили произв. ф-ию: P = b•LaK1-a.
1936 – Василий Леонтьев опубликовал основы модели «затраты-выпуск».
В 30-е гг. преобладало расширительное толкование, когда к э. относили любые приложения математики в эк-ке – линейное программировании, модели Леонтьева и т.д.
1910 – Цьемпа ввел термин «эконометрия», позже Й. Шумпетер, Вайнштейн.
- 17 в. – первые попытки кол-ных исследований «Полит. арифметики» Петти, Кинг, Давенант.
- Развитие статист. теории Гальтона, Эджворта, Пирсона.
- Зарождение маржиналистской теории – Джевонс, Вальрас.
- Необх. макроэкон. исследований.
- Исследование циклов, создание барометров. Гарвардский – Персонс, Митчелл.
- Необх. выделения э. 29.12.1930 было создано междунар. эконометрическое общество. Основатели – Фриш, Фишер и др.
- До 1970-х э. – эмпирическая оценка моделей.
- 1970-е: ↓↑ в макроэк-ке, появление компов, развитие финанс. рынков.
В настоящее время распространен более ограниченный взгляд на содержание э.: изучение кол-ных взаимосвязей между экон. переменными.
Задачи курса:
1. Познакомиться с методами изучения кол-ных взаимосвязей экон. явлений.
2. Познакомиться с конкретными приложениями использования э. в экон. исследованиях.
Сфера применения э.
В наст. время э. используется как для макро-, так и для микроуровня. Макроэкон. анализ предполагает построение моделей на уровне региона и страны. Микроэкон. анализ позволяет строить модели для отд. предприятий.
Проблемы, решаемые сегодня э.:
- Построение произв. ф-ий;
- Анализ D и S;
- Модели экон. роста;
- Модели эффективности инвестиций;
- Модели финанс. потоков региона;
- Модели эк-ки региона.
№72. Обобщенный метод наименьших квадратов (при построении модели регрессии по временным рядам).
Даже учтя тенденцию во временных рядах, модель регрессии может содержать автокорреляцию в остатке. Одним из методов ее устранения является ОМНК. ОМНК можно использовать как для парной, так и для множественной регрессии. Для уяснения сути проблемы рассмотрим парную регрессию:
yt=a+bxt+εt (1)
Для периода времени t-1 имеем yt-1=a+bxt-1+εt-1 (2). Если имеет место автокорреляция в остатках, то регрессия остатков примет вид εt=ςεt-1+Vt, где ς-коэф-т автокорреляции остатков 1-ого порядка, Vt-случайная ошибка, удовлетворяющая всем предпосылкам МНК.
Предполагаем, что ς известен, вычтем из 1-ого уравнения второе, умноженное на ς.
yt-ςyt-1= a(1-ς) + b(xt-ςxt-1) + (εt-ςεt-1), обозначим новую независимую переменную через yt*, а объясняющую переменную через xt*. Учитывая, что εt-ςεt-1=Vt, получим, что yt*=a*+bxt*+ Vt. К этому уравнению применим МНК. Далее из соотношения a*=a(1- ς) можно найти параметр а: a=a*/(1- ς). ОМНК распространяется аналогично и на случай множественной регрессии.
№70-71. Методы устранения автокорреляции в остатках при построении эконометрических моделей.
Адекватность моделей тенденции может быть изучена, прежде всего, с помощью коэффициента детерминации, а также t-критерия Стьюдента для отдельных параметров модели. Вместе с тем, учитывая, что модель строится по рядам динамики принято изучать автокорреляцию в остатках. Модель хорошо описывает тенденцию, если отсутствует автокорреляция в остатке. Автокорреляция в остатке может быть измерена с помощью коэффициента автокорреляции 1-ого порядка. По формуле обычного линейного коэффициента корреляции. Чтобы вывод об отсутствии автокорреляции в остатке не был субъективным, принято рассчитывать критерий Дарбина-Уотсона.
D-W=∑(εt-εt-1)/∑ε2t, данный коэффициент связан с коэффициентом автокорреляции остатков. D-W≈2(1-raet), если raet =1, то D-W=0; если raet =-1, то D-W=4; если raet =0, то D-W=2. Дарбин и Уотсон разработали критические значения своего критерия при заданном числе наблюдений n (длина динамического ряда) и m-параметров при t в уравнение тренда ( или m – объясняющих переменных в уравнении регрессии) при 5% уровне значимости.
Установлены верхняя D-Wu и нижняя D-We границы. При сравнении фактических значений D-W с табличными, возможны следующие варианты:
D-W < D-We - есть положительная автокорреляция в остатке.
D-W > D-Wu – отсутствие автокорреляции в остатке
D-We ≤D-W≤ D-Wu – нельзя сделать конкретный вывод о наличии или отсутствии автокорреляции (требуются дополнительные исследования).
Если фактическое значение D-W >2, то это означает отрицательную автокорреляцию в остатках. Поэтому с пороговыми табличными значениями сравнивается величина 4- D-W. По величине D-W можно определить и величину raet D-W≈2(1-raet). Из этого соотношения имеем, что raet ≈1-(D-W)/2. Критерий D-W используется для оценки существенности остатков автокорреляции и по регрессионным моделям, по временным рядам. Однако его нельзя применить, если в модели среди объясняющих переменных имеются лаговые значения результативного признака.
Возможно, для оценки качества модели пользоваться и другими показателями, которые обычно рассматриваются для пространственных моделей (ошибка аппроксимации и др).
№69. Изучение структуры лага и выбор вида модели с распределенным лагом.
Текущие и лаговые значения факторной переменной оказывают различное по силе воздействие на результативную переменную модели. Количественно сила связи между результатом и значениями факторной переменной, относящимися к различным моментам времени, измеряется с помощью коэффициентов регрессии при факторных переменных. Если построить график зависимости этих коэффициентов от величины лага, можно получить графическое изображение структуры лага, или распределения во времени воздействия факторной переменной на результат. Структура лага может быть различной (рис. 15.1).
Если с ростом величины лага коэффициенты при лаговых значениях переменной убывают во времени, то имеет место линейная (ее называют также треугольной — рис. 15.1 а) или геометрическая структура лага (рис. 15.1 б). Если лаговые воздействия фактора на результат не имеют тенденцию к убыванию во времени, то имеет место один из вариантов, показанных на рис. 15.1 в — е. Структуру лага (см. рис. 15.1 в) называют «перевернутой» V-образной структурой. Основная ее особенность - симметричность лаговых воздействий относительно некоторого среднего лага, который характеризуется наиболее сильным воздействием фактора на результат. Графики, представленные на рис. 15.1 г-е, свидетельствуют о полиномиальной структуре лага.
Графический анализ структуры лага аналогичным образом можно проводить и с помощью относительных коэффициентов регрессии. Основная трудность в выявлении структуры лага состоит в том, как получить значения параметров. Выше уже отмечалось, что обычный МНК редко бывает полезным в этих целях. Поэтому в большинстве случаев предположения о структуре лага основаны на общих положениях экономической теории, на исследованиях взаимосвязи показателей либо на результатах проведенных ранее эмпирических исследований или иной априорной информации.
Модели авторегрессии и их роль в эконометрических исследованиях.
Поскольку число лаговых коэффициентов обосновать достаточно сложно, то часто используются модели с небольшим числом лаговых независимых переменных. Рассмотрим простую модель авторегрессии.
В этой модели, как и в модели с распределенными лагами параметр b0 характеризует краткосрочное изменение y под воздействием изменения фактора х на 1.
Параметр С1 чаще всего меньше 1 и показывает коэффициент снижения лаговых переменных при увеличении величины лага в соответствии с концепцией их геометрического убывания. К моменту времени t+1результат у умножается дополнительно на b0*C1 единиц, а к моменту времени t+2 дополнительное умножение у составит b0*C12 единиц, к моменту времени t+3 b0*C13 и т.д.
Соответственно долгосрочный мультипликаторный окажется равным b=b0+ b0*C1+ b0*C12+ b0*C13= b0*(1+ C1+ C12+ C13+…)= b0/(1- С1).
Одним из возможных методов оценки модели а является метод инструмент. Переменных. Суть метода состоит в том, что вместо лаговой зависимости переменной (Yt-1) используется другая переменная (z), которая называется инструментальной. Эта новая инструментальная переменная должна обладать двумя свойствами:
1. Она должна быть тесно коррелированна с лаговой переменной и Yt-1 и z.
2. Она не должна коррелировать с остальными.
Иными словами, от модели авторегрессии мы переходим к модели Еида.
Yt=a+b0Xt+CZt+Et
Результаты регрессий по данной модели естественно зависят от того на сколько удачно подобрана инструмент. переменная, т.к. в модели авторегрессии Yt=a+b0Xt+C1 Yt-1+Et
Предполагается наличие зависимости Yt от Xt, то можно предположить, что так же имеет место Yt-1 от Xt-1.
Поэтому в качестве инструмент. Переменной z можно взять оценку теоретического значения Yt-1 по регрессии Xt-1.^ Yt-1=A+B Xt-1
Оценку параметров этого уравнения дадим обычным МНК, что возможно, т.к. в правой части уравнения нет лаговой зависимой переменной. Далее найдем теоретическое значение .^ Yt-1 и вновь применим МНК уже к модели следующего вида Yt=a+b0Xt+C1 Yt-1+Et. Если вместо оценки .^ Yt-1 подставить наше выражение регрессии .^ Yt-1=A+B Xt-1
, то получим модель следующего вида .^ Yt-1=(а+ C1 A)+ b0Xt +B C1Xt-1+Et. Получим таким образом модель с распределенным лагом, оценка параметров которой может быть дана МНК.
Модели с лаговыми переменными.
Модели регрессии с лаговыми переменными принято называть динамическими моделями. Их можно подразделить на 3 гр.:
1. модели с лаговыми объясняющими переменными, т.е. модели с распределенными лагами:
2. модели с лаговыми зависимыми переменными – модели авторегрессии
3. модели с лаговыми зависимыми и независимыми переменными, т.е. авторегрессионные модели с распределенными лагами:
Центральным вопросом при построении подобных моделей явл. выбор величины лага и числа лаговых переменных. Теоритически трудно обосновать величину лага. Опред. помощь может оказать взаимн. корреляционная функция. Т.е. рассчитать множество коэффициентов корреляции между уровнями временных рядов yt и xt сдвинутыми относительно друг друга на последовательно увеличивающий интервал времени. Величина лага определяется по макс. значению коэффициента корреляции. Выбор величины лага и количества провод. экспериментально,т.е. строится модель с разной величиной лагов и остальные на той, при которой все параметры модели статистически значимы.
Учет тенденции при построении эконометрических моделей по динамическим рядам.
При отсутствии тенденции в динамич. рядах и при наличии сезонной компоненты зависим. переменная (yt) рассм. как ф-и yt*=a+∑bjxj+∑cizi
x - объясняющая перем. Zi-фиктивная, учит. сезон. ф-р.
При квартальных данных возможны 3 фиктивн. перемен.(Z1 Z2 Z3).Сезонный факторов Zi принимает знач.для соотв.i-го периода, 0 для остальных коэф-ты регрессии bj пок-т воздействие соот-но объясняющ. переменной х на рез-т Y при устранении сезонности. Влияние сезонности оцен-ся с пом. парам-в С,предст-х. собой разность среднего ур-я результ.признака для i-го периода и средн. ур-ня для базового периода.Н-р если в кач-ве базы сравнения взять 4квартал,то Если в данном ряде имеет место тенденция и сезон-сть,то в модель вводитя фактор времени t наряду с сезонной составляющей yt*=a+∑bjxj+∑cizi+dt . Подобного рода модель позволяет видеть влияние кажд.объясн.перемен(х) Нез-мо от фактора времени(dt) и сезон.составлюещей влияние соствл.сезона нез-мо от тенденции и соот-но влияние фактора(тенденции) нез-мо от сезонной.
С пом.фикт-х перем-х можно исследоватьвлияние разных кач-х признаков(Ур-нь образования,наличие или отсутствие детей)
1.для исследов.качеств-х признаков в модель м.вводиться фиктивн.перем-е,кот.принимает знач-е1,если данный качеств-й признак присутствует в наблюдении,и знач.0 при его отсутствии.
2.способ включ.фиктивных переем-х зависит от априорной информ.отн-но влияния соотв. Кач-х признаков на зависимую переменную и от гипотез,кот.проверяются с помощью модели
3.от способа включения фиктивной переменной зависит и интерпритация оценуи коэф-та при ней
Регрессии на фикт.перем-х позвол.учитывать в модели неколич.признаки.Чаще всего эти признаки вводятся в модель регрессии как дихотаничиские перем-е.Число фикт.перем-х д.б.на 1 ед.меньше числа градаций кач-го признака .
Выбор м/д моделями с взаимод.и без взаимод.факторов произв-ся по величине коэф-та детерм-ции,а также по Т-статистике для коэф-та при взаимод.факторов. Регрессии только на фикт. объясн-х пере-х.
Фиктивные переменные в учете сезоннности при построении эконометрических моделей. См. 41
62 Расчет параметров уравнения тренда.
При использ.полиномов разл.степени.Оценка параметров ур-я трэнда произ.МНК,т.е.как и в ур-е Регрессии.В кач-ве зависимой перем-й рассм-ся ур-ни динам.ряда,а в кач-ве объясняющ.фактор времени t,кот.обычно обознач.как натур.числа.Оценка параметров любых нелин-х ф-ций м.б.дана при свидении их к линейному виду.
Если н-р рассматр.показательная кривая у=ab,то прологарифм. lny=lna+lnb-лин-е ур-е.Нек-е особен-ти имеет оценка параметров логистич.кривой,т.е.кривой с насыщенными,кот.предпол-т знание асимптоты,ее цели м.б. исслед-и задана на основе анализа временного ряда,те же параметры кривой насыщ.могут быть определены МНК.
Y=c-abt
c=100 задано
c-y= abt
Y= bt
Аналогично, если для логистич. кривой С - задан.,то параметры a b найдет МНК
У*=e/1+be-at 1+be-at=c/y c/y-1= be-at y= be-at lny=lnb-at линейный вид->МНК
Если ас-ты не м.б.исследов.и обоснована,то примен.спец.оценивание
Автокорреляция уровней рядов динамики. Ее роль при построении эконометрических моделей. Автокорреляционная ф-я и выявление структуры временного ряда.
При наличии тенденции и циклических колебаний значения каждого последующего уровня ряда зависят от предыдущих значений. Корреляционную зависимость между последовательными уровнями временного ряда называют автокорреляцией уровней ряда. Количественно ее можно измерить с помощью линейного коэф-та корр. между уровнями исх. временного ряда и уровнями этого ряда, сдвинутыми на несколько шагов во времени.
Одна из рабочих формул для расчета коэф-та корреляции имеет вид:
В качестве переменной х мы рассмотрим ряд у2,, у3…,, у8 в качестве переменной у — ряд у1, у2,..., у7. Тогда приведенная выше формула примет вид:
Эту величину называют коэф-том а/к уровней ряда первого порядка, так как он измеряет зависимость между соседними уровнями ряда t и t-1, т. е. при лаге 1.
Аналогично можно определить коэф-ты а/к второго и более высоких порядков. Так, коэф-т а/к второго порядка характеризует тесноту связи между уровнями ряда yt и уt-2 и определяется по формуле:
Число периодов, по которым рассчитывается коэф-т а/к, называется лагом. С ↑лага число пар значений, по которым рассчитывается коэф-т а/к ↓. При изучении а/к уровней величина лага принимает значения 1, 2, 3, 4…и т.д. и опр-ет порядок коэфф-та а/к. Если τ = 1, то рассчитывается коэф-т а/к 1го порядка.
Если в ряду динамики наблюдается четкая тенденция, то коэф-т а/к уровней 1го порядка приближается к ед-це.
Для стационарного динамич.ряда с небольшими колебаниями уровней коэф-т а/к 1го порядка близок к 0.
Отметим два важных свойства коэф-та а/к. Во-первых, он строится по аналогии с линейным коэф-том корреляции и, таким образом, характеризует тесноту только линейной связи текущего и предыдущего уровней ряда. Поэтому по коэф-ту а/к можно судить о наличии линейной (или близкой к линейной) тенденции. Для некоторых временных рядов, имеющих сильную нелинейную тенденцию (например, параболу второго порядка или экспоненту), коэф-т а/к уровней исходного ряда может приближаться к нулю.
Во-вторых, по знаку коэф-та а/к нельзя делать вывод о возрастающей или убывающей тенденции в уровнях ряда. Большинство временных рядов экономических данных содержат положительную автокорреляцию уровней, однако при этом они могут иметь убывающую тенденцию.
Последовательность коэф-тов а/к уровней первого, второго и т. д. порядков называют автокорреляционной функцией врем. ряда. График зависимости ее значений от величины лага (порядка коэф-та а/к) называется коррелограммой.
А/к ф-я позволяет опред. наличие или отсутствие в ряду динамики период. колебаний и соответственно величину периода колеб-й: она равна той величине лага, при к-рой коэфф-т а/к уровней наибольший.
Анализ а/к функции и коррелограммы позволяет определить лаг, при котором автокорреляция наиболее высокая, след-но, лаг, при котором связь между текущим и пред. уровнями ряда наиболее тесная, т. е. при помощи анализа а/к ф-и и коррелограммы можно выявить структуру ряда.
Если наиб. высоким оказался коэф-т а/к первого порядка, исследуемый ряд содержит только тенденцию. Если наиболее высоким оказался коэф-т а/к порядка τ ряд содержит цикл. колебания с периодичностью в τ моментов времени. Если ни один из коэф-тов а/к не является значимым, можно сделать предположение относительно структуры этого ряда: либо ряд не содержит тенденции и циклических колебаний и имеет структуру, сходную со структурой ряда, либо ряд содержит сильную нелинейную тенденцию, для выявления которой нужно провести дополнительный анализ. Поэтому коэф-т а/к уровней и а/к ф-ию целесообразно использовать для выявления во временном ряде наличия или отсутствия трендовой компоненты Т и цикл. (сезонной) компоненты P.
Специфика временных рядов как источник данных в эконометрическом моделировании.
Эконометрическую модель можно построить, используя два типа исходных данных:
данные, характеризующие совокупность различных объектов в определенный момент (период) времени;
данные, характеризующие один объект за ряд последовательных моментов (периодов) времени.
Модели, построенные по данным первого типа, называются пространственными моделями. Модели, построенные по данным второго типа, назыв. моделями врем. рядов.
Врем. ряды являются осн. источником инфы в эконометрике. Модели на основе рядов динамики могут строиться по 2м направлениям:
По изолированному динамическому ряду
На основе системы рядов динамики, когда один ряд рассматривается как моделируемый объект, а другие – как его факторы.
Временной ряд — это совокупность значений какого-либо показателя за несколько последовательных моментов (периодов) времени. Каждый уровень временного ряда формируется под воздействием большого числа факторов, которые условно можно подразделить на три группы:
- факторы, формир. тенденцию ряда (T);
- факторы, формир. циклические колебания ряда (P);
- случ. факторы (E).
Т.о. уровень динам. ряда можно рассматривать как ф-ю: yt = f (T, P, E)
При разл. сочетаниях этих факторов зависимость уровней ряда от времени может принимать разные формы.
Во-первых, большинство временных рядов экономических показателей имеют тенденцию, хар-ую совокупное долговрем. воздействие множества факторов на динамику изучаемого показателя. По всей видимости, эти факторы, взятые в отдельности, могут оказывать разнонаправленное воздействие на исследуемый показатель. Однако в совокупности они формируют его возрастающую или убывающую тенденцию. На рис. 6.1 а, б, в показаны компоненты гипотетического временного ряда, содержащего возрастающую тенденцию.
Во-вторых, изучаемый показатель может быть подвержен циклическим колебаниям. Эти колебания могут носить сезонный характер (регулярные колебания в теч-ие года), поскольку экономическая деятельность ряда отраслей зависит от времени года (например, цены на сельскохозяйственную продукцию в летний период выше, чем в зимний; уровень безработицы в курортных городах в зимний период выше по сравнению с летним). При наличии больших массивов данных за длительные промежутки времени можно выявить циклические колебания, связанные с общей динамикой конъюнктуры рынка, а также с фазой бизнес-цикла, в которой находится экономика страны. На рис. 6.1 б представлен гипотетический временной ряд, содержащий только сезонную компоненту.
Некоторые временные ряды не содержат тенденции и циклическую компоненту yt = f(ε), а каждый следующий их уровень образуется как сумма среднего уровня ряда и некоторой (положительной или отрицательной) случайной компоненты. Пример ряда, содержащего только случайную компоненту, приведен на рис. 6.1 в.
М.б. ряды, в к-х отсутствует тенденция и периодические колебания. Такие ряды часто называют стационарными:
В эконометрике чаще встречаются ряды с тенденцией yt = f (T):
Очевидно, что реальные данные не соответствуют полностью ни одной из описанных выше моделей. Чаще всего они содержат все три компоненты. Каждый их уровень формируется под воздействием тенденции, сезонных колебаний и случайной компоненты:
В большинстве случаев фактический уровень временного ряда можно представить как сумму или произведение трендовой, циклической и случайной компонент. Модель, в которой временной ряд представлен как сумма перечисленных компонент, называется аддитивной моделью временного ряда:
yt = T + P + E
Модель, в которой врем. ряд представлен как произведение перечисл. компонент, назыв. мультиплика-тивной моделью врем. ряда. Выбор вида модели зависит от хар-ра период. колебаний:
если амплитуда сезонных колебаний одинакова, то можно рассматривать аддитивную модель, в к-рой значения сезонной (P) предполагаются постоянными для различных циклов.
если амплитуда сезонных колебаний резко меняется во времени, то строится мультипликативная модель, к-рая ставит уровни ряда в зависимость от значений сезонной компоненты.
В аддитивной модели компоненты ряда выражены в тех же ед-цах, что и изучаемый в динамике признак ( y- тонн, тенд- тонн, колеб- тонн).
В мультипликативной модели периодические и случайные составляющие обычно выражены в относительных величинах ( коэфф-т сезонности).
Основная задача эконометрического исследования отдельного временного ряда — выявление и придание количественного выражения каждой из перечисленных выше компонент, с тем чтобы использовать полученную информацию для прогнозирования будущих значений ряда или при построении моделей взаимосвязи двух или более временных рядов.
Производственные функции в эконометрических исследованиях.
Широкий класс моделей в эконометрике представляют производственные функции: P = f(x1, x2, … xn)
где Р —объем выпуска (уровень производства); x1, x2,…, xn - факторы производства (труд, капитал и др.).
Однако реализация такого рода моделей, как правило, не связана с системой одновременных уравнений.
Производственная ф-я в упрощенном виде может быть включена в систему одновременных ур-ий. Так, в 1962 г. Б. Хохенбалкен и Г. Тинт-нер предложили следующую модель экономики для каждой из одиннадцати стран — членов Организации экономического содружества:
Здесь эндогенными переменными являются:
С — величина личного потребления в текущих ценах;
У— ВНП в текущих ценах;
X— ВНП в постоянных ценах;
Р — индекс цен;
D — общая занятость.
В качестве экзогенных переменных приняты:
N— численность населения;
W— средняя годовая заработная плата работника;
К — государственное потребление плюс инвестиции и внешнеторговое сальдо.
В системе имеются только два структурных ур-ия - функция потребления (первое уравнение) и производственная функция (второе уравнение). Остальные составляющие модели представляют собой априорно разработанную функцию спроса на труд (третье уравнение) и два тождества, относящиеся к ВНП.
Параметры функции потребления оцениваются с помощью КМНК с учетом тождества Y=С+К, а параметры производственной функции — при комбинации ее с функцией спроса на труд.
Модели D и S.
Система одновременных уравнений нашла применение в исследованиях спроса и предложения. Линейная модель спроса и предложения имеет вид:
Qd = a0 + a1P + ε1
Qs = b0 + b1P + ε2
Qd = Qs,
где Qd - спрашиваемое количество благ (объем спроса);Р — цена; Qs — предлагаемое количество благ (объем предложения).
В этой системе три эндогенные переменные — Qd, Qs и Р. При этом если Qd и Qs представляют собой эндогенные переменные исходя из структуры самой системы (они расположены в левой части), то Р является эндогенной по экономическому содержанию (цена зависит от предлагаемого и испрашиваемого количества благ), а также в результате наличия тождества Qd = Qs.
Приравняв первое и второе ур-ия системы, можно показать, что Р - зависимая переменная:
a0 + a1P + ε1 = b0 + b1P + ε2
Отсюда:
P = (b0 - a0)/(a1 - b1) + (ε2 - ε1)/(a1 - b1)
Рассматриваемая модель спроса и предложения не содержит экзогенной переменной. Однако для того, чтобы модель имела статистическое решение и можно было убедиться в ее справедливости, в модель вводятся экзогенные переменные.
Одним из вариантов модели спроса и предложения является модель вида:
где R — доход на душу населения; W — климатические условия (предположим, что речь идет о спросе и предложении зерна).
Переменные R и W экзогенные. Введя их в модель, получим идентифицируемую структурную модель, оценки параметров которой могут быть даны с помощью КМНК
Модели кейнсианского типа в эконометрике.
Наиболее широко системы одновременных уравнений применяются для построения макроэкономических моделей функционирования экономики той или иной страны. Большинство из них представляют собой мультипликаторные модели кейнсианского типа с той или иной степенью сложности. Статическая модель Кейнса для описания народного хозяйства страны в наиболее простом варианте имеет следующий вид:
{С = a + by + ε,
y = C + I.
где С — личное потребление в постоянных ценах; у - национальный доход в постоянных ценах; ε — случайная составляющая; I — инвестиции в постоянных ценах.
В силу наличия тождества в модели (2ое уравнение системы) структурный коэф-т b не может быть больше 1. Он характеризует предельную склонность к потреблению. Так, если b = 0,65, то из каждой дополнительной 1 тыс. руб. дохода на потребление расходуется в среднем 650 руб. и 350 руб. инвестируется, т. е. С и у выражены в тысячах рублей. Если b > 1, то у < С + /, т. е. на потребление расходуются не только доходы, но и сбережения. Параметр а Кейнс истолковывал как прирост потребления за счет других факторов.
Структурный коэф-т b используется для расчета мультипликаторов. По данной функции потребления можно определить два мультипликатора — инвестиционный мультипликатор потребления Мc и инвестиционный мультипликатор национального дохода Мy.
Инвестиционный мультипликатор потребления рассчитывается по формуле: Mc = b / (1-b).
При b = 0,65 Мс = 0,65 / (1 - 0,65) = 1,857.Эта величина означает, что дополнительные вложения в размере 1 тыс. руб. приведут при прочих равных условиях к дополнительному увеличению потребления на 1,857 тыс. руб.
Инвестиционный мультипликатор национального дохода можно определить как Му = 1 / (1 -b).
В нашем случае он составит: Му= 1/(1 -0,65) = 2,857,т. е. дополнительные инвестиции в размере 1 тыс. руб. на длительный срок приведут при прочих равных условиях к дополнительному доходу в 2,857 тыс. руб.
Рассматриваемая модель Кейнса точно идентифицируема, и для получения величины структурного коэф-та b применяется КМНК, т.е. строится система приведенных уравнений: C = A + BI + U1
y = A’ +B’I + U2
в которой А = А',а параметры В и В' являются мультипликаторами, т. е. В = Мс и В' = Мy. В этом можно убедиться, если выразить коэф-ты приведенной формы модели через структурные коэф-ты. Для этого в первое уравнение структурной модели подставим балансовое равенство, т.о. получим:
C = a / (1-b) + Ib / (1-b) + ε / (1-b), где A = a / (1-b); B = b / (1-b) = Mc ; U1 = (1 / (1-b)) ε.
Аналогично поступим и со вторым уравнением структурной модели, преобразовав, получим:
y = a / (1-b) + I / (1-b) + ε / (1-b), где A’ = a / (1-b); B’ = 1 / (1-b) = My; U2 = (1 / (1-b)) ε.
Таким образом, приведенная форма модели содержит мультипликаторы, интерпретируемые как коэф-ты линейной регрессии, отвечающие на вопрос, на сколько единиц изменится значение эндогенной переменной, если экзогенная переменная изменится на одну единицу своего измерения? Этот смысл коэф. привед формы делает привед. модель удобной для прогноза.
В более поздних исследованиях статическая модель Кейнса включала уже не только функцию потребления, но и функцию сбережений:
C = a + by + ε1 r = T + K(C + I) + ε2 y = C + I – r
С, у и I- те же по смыслу переменные, что и в предыдущей модели; r — сбережения.
Данная модель содержит три эндогенные переменные — С, r, у и одну экзогенную переменную I. Система идентифицируема: в первом уравнении H = 2 и D = 1,во втором H=1и D = 0;С + I рассматривается как предопределенная переменная.
Наряду со статическими широкое распространение получили динамические модели экономики. В отличие от статических они содержат в правой части лаговые переменные, а также учитывают тенденцию (фактор времени). Динамическая модель может и не содержать учет тенденции, но лаговые переменные в ней обязательны. Динамическая модель Кейнса представлена следующими тремя ур-иями:
Ct = a + b1Yt + b2Yt-1 + ε1, Yt = Ct + Gt + It + Lt, Pt = Yt + Zt.
В этой системе три эндогенные переменные:
Yt — имеющийся в распоряжении доход в период времени I;
Ct — частное потребление в период времени I;
Pt — валовой национальный продукт (ВНП) в период времени /.
Кроме того, модель содержит пять предопределенных переменных:
Yt-1— доход предыдущего года;
Gt — общественное потребление;
It - валовые капиталовложения;
Lt —изменение складских запасов;
Zt — сальдо платежного баланса.
Случайная переменная ε1, характеризует ошибки в первом уравнении ввиду его статистического характера. Параметр а отражает влияние других не учитываемых в данном уравнении факторов потребления (например, цен). Первое уравнение данной системы является сверхидентифицируемым, а второе и третье — определениями.
Инструментальные переменные.
При построении моделей а/р возникают две серьезные проблемы. Первая проблема связана с выбором метода оценки параметров ур-ия а/р:
yt = a+b0xt+c1yt-1+εt
.Наличие лаговых значений результативного признака в правой части ур-ия приводит к нарушению предпосылки МНК о делении переменных на результативную (стохастическую) и факторные (нестохастические).
Вторая проблема состоит в том, что поскольку в модели а/р в явном виде постулируется зависимость между текущими значениями результата у, и текущими значениями остатков ut, очевидно, что между временными рядами уt-1 и ut-1 также существует взаимозависимость. Тем самым нарушается еще одна предпосылка МНК, а именно предпосылка об отсутствии связи между факторным признаком и остатками в уравнении регрессии (нарушается предпосылка о гомоскедастичности остатков). Поэтому применение обычного МНК для оценки параметров ур-ия а/р приводит к получению смещенной оценки параметра при переменной уt-1.
Одним из возможных методов расчета параметров ур-ия а/р является метод инструментальных переменных. Сущность этого метода состоит в том, чтобы заменить переменную из правой части модели, для которой нарушаются предпосылки МНК, на новую переменную, включение которой в модель регрессии не приводит к нарушению его предпосылок. Применительно к моделям а/р необходимо удалить из правой части модели переменную уt-1. Искомая новая переменная, которая будет введена в модель вместо уt-1, должна иметь два свойства. Во-первых, она должна тесно коррелировать с уt-1, во-вторых, она не должна коррелировать с остатками ut.
От модели а/р мы переходим к модели вида: yt= a + b0xt + czt + εt.
Результаты регрессии по данной модели естественно зависят от того, наск-ко удачно подобрана инструментальная переменная, поск-ку в модели а/р:
yt= a + b0xt + cyt-1 + εt
Предполагается наличие зависимости yt от xt, то можно предположить, что также имеет место зависимость yt-1 от xt-1 .Поэтому в кач-ве инструментальной перем-ой z можно взять оценку (теор. знач. yt-1 по регр. от xt-1).
z = ŷt-1
ŷt-1= A + B xt-1
Оценку параметров этого ур-ия дадим обычным МНК,что возможно, т.к. в правой части ур-ия нет лаговой зависимой перем-ой.
Найдем теоретич.значения ŷt-1 и вновь применяем МНК уже к модели следущего вида: yt= a + b0xt + cŷt-1 + εt . Если вместо оценки ŷt-1 подставить наше выражение регрессии ŷt-1 = A + B xt-1, то получим модель след.вида: yt= (a + с1A) + b0xt + Bxt-1 + εt
Получим т.о. модель с распределенным лагом, оценка параметров которого м.б. дана МНК.
Важное св-во метода инструментальных переменных для оценки параметров моделей а/р: этот метод приводит к замене модели а/р на модель с распределенным лагом.
yt = a + b0x1 + b1xt-1 + b2xt-2 + εt
Двухшаговый метод наименьших квадратов: его суть и сфера применения.
Если система сверхидентифицируема, то КМНК не используется, ибо он не дает однозначных оценок для параметров структурной модели. В этом случае могут применяться разные методы оценивания, среди которых наиболее распространенным и простым является двухшаговый метод наименьших квадратов.
Основная идея ДМНК — на основе приведенной формы модели получить для сверхидент. ур-ия теоретические значения эндогенных переменных, содержащихся в правой части ур-ия. Далее, подставив их вместо фактических значений, можно применить обычный МНК к структурной форме сверхидент. ур-ия.
Метод получил название «двухшаговый метод наименьших квадратов», ибо МНК используется дважды: на первом шаге при определении приведенной формы модели и нахождении на ее основе оценок теоретических значений эндогенной переменной ŷi = δi1х1 + δi2х2 + ... + δijхj и на втором шаге применительно к структурному сверхидент. уравнению при определении структурных коэф-тов модели по данным теоретических (расчетных) значений эндогенных переменных.
Сверхидент. структурная модель может быть двух типов:
- все ур-ия системы сверхидент.;
- система содержит наряду со сверхидент. точно идент. ур-ия.
Если все ур-ия системы сверхидент., то для оценки структурных коэф-тов каждого ур-ия используется ДМНК. Если в системе есть точно идент. ур-ия, то структурные коэф-ты по ним находятся из системы приведенных уравнений.
Применим ДМНК к простейшей сверхидент. модели:
{y1= b12 (y2 + х1 ) + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
Данная модель может быть получена из предыдущей идент. модели:
{y1= b12y2 + a11х1 + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
если наложить ограничения на ее параметры, а именно: b12 = a11.
В результате 1ое уравнение стало сверхидент.: H = 1 (у1), D = 1 (х2) и D + 1 > H. Второе ур-ие не изменилось и является точно идент.: H = 2 и D = 1, D + 1 = H.
На первом шаге найдем приведенную форму модели:
{y1= δ11x1 + δ12х2 + u1,
y2= δ21x1 + δ22х2 + u2.
Предполагая использование тех же исх. данных, что и в примере (см. 51 вопрос), получим систему приведенных ур-ий:
{y1= 0,852x1 + 0,373х2 + u1,
y2= -0,0728x1 – 0,00557х2 + u2.
На основе 2го ур-ия данной системы можно найти теоретические значения для эндогенной переменной у2, т. е. ŷ2. С этой целью в уравнение y2= -0,0728x1 – 0,00557х2 + u2 подставим значения х1 и х2.
После того как найдены оценки эндогенной переменной у2,т.е. ŷ2, обратимся к сверхидент. структурному уравнению y1= b12 (y2 + х1 ) .Заменив факт. значения у2 их оценками ŷ2, найдем значения новой переменной: ŷ2 + x1 = z.
Далее применим МНК к уравнению: y1= b12 z, т.е. Σ y1 z = b12 Σ z².
Откуда: b12 = Σ y1 z / Σ z² = 1,243.
Таким образом, сверхидентифицируемое структурное уравнение составит:
y1= 1,243(y2 + х1 ) + ε1.
Поскольку 2ое уравнение нашей системы не изменилось, его структурная форма, найденная из системы приведенных уравнений, та же: у2 = -0,085 у1 + 0,026 х2+ ε2.
В целом рассматриваемая система одновременных уравнений составит:
{y1= 1,243(y2 + х1 ) + ε1,
у2 = -0,085 у1 + 0,026 х2+ ε2.
ДМНК квадратов является наиболее общим и широко распространенным методом решения системы одновременных уравнений. Для точно идентифицируемых уравнений ДМНК дает тот же результат, что и КМНК.
Косвенный метод наименьших квадратов: его суть и сфера применения.
Как уже отмечалось, косвенный метод наименьших квадратов используется в случае точно идент. структурной модели. Процедура применения КМНК предполагает выполнение следующих этапов работы:
структурная модель преобразовывается в приведенную форму модели;
для каждого ур-ия приведенной формы модели обычным МНК оцениваются приведенные коэф-ты (δy);
• коэф-ты приведенной формы модели трансформируются в параметры структурной модели.
Рассмотрим применение КМНК для простейшей идент. эконометрической модели с двумя эндогенными и двумя экзогенными переменными:
{y1= b12y2 + a11х1 + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
Приведенная форма модели составит:
{y1= δ11x1 + δ12х2 + u1,,
y2= δ21x1 + δ22х2 + u2.
u1, u2. - случайные ошибки приведенной формы модели.
Предположим, была получена приведенная модель:
{y1= 0,852x1 + 0,373х2 + u1,
y2= -0,0728x1 – 0,00557х2 + u2.
Переходим от приведенной к структурной форме модели, т. е. к системе уравнений:
{y1= b12y2 + a11х1 + ε1,
y2= b21y1 + a22х2 + ε2.
Для этой цели из первого ур-ия приведенной формы модели надо исключить х2, выразив его из 2го ур-ия приведенной формы и подставив в 1ое:
x2= (-0,072x1 – y2) / 0,00557
Тогда: ŷ1 = 0,852x1 + 0,373 (-0,072x1 – y2) / 0,00557
ŷ1 = -66,966y2 – 3,97x1 - первое уравнение структурной модели.
Аналогично можно получить 2ое ур-ие системы: ŷ2 = -0,085y1 + 0,026x2.
Итак, структурная форма модели имеет вид:
ŷ1 = -66,966y2 – 3,97x1 + ε1,
ŷ2 = -0,085y1 + 0,026x2 + ε2.
Оценка значимости модели дается через F-критерий и R2 для каждого ур-ия в отдельности.
При практическом счете в модели обычно участвуют в каждом ур-и свободный член, что не меняет в целом реш-ие проблемы идентиф-и и оценки параметров модели.
Методы оценки параметров структурной модели. Их общая характеристика.
Коэф-ты структурной модели могут быть оценены разными способами в зависимости от вида системы одноврем. ур-ий. Наибольшее распространение в литературе получили след. методы оценивания коэф-тов структурной модели:
- косвенный метод наименьших квадратов (КМНК);
- двухшаговый метод наименьших квадратов (ДМНК);
- трехшаговый метод наименьших квадратов (ТМНК);
- метод максимального правдоподобия с полной информацией (ММПf);
- метод максимального правдоподобия при ограниченной информации (ММПs).
КМНК и ДМНК рассматр. как традиц. методы оценки коэф-тов структурной модели. Эти методы достаточно легкореализуемы. КМНК применяется для идент. СОУ, а ДМНК - для оценки коэф-тов сверхидент. модели, также используются для сверхидент. систем уравнений.
ММП рассматривается как наиболее общий метод оценивания, результаты которого при нормальном распределении признаков совпадают с МНК. Однако при большом числе ур-ий системы этот метод приводит к достаточно сложным вычислительным процедурам. Поэтому в качестве модификации используется метод максимального правдоподобия при ограниченной информации (метод наименьшего дисперсионного отношения), разработанный в 1949 г. Т. Андерсоном и Н.Рубиным. Математическое описание метода дано, например, в работе Дж. Джонстона.
В отличие от ММП, в данном методе сняты ограничения на параметры, связанные с функционированием системы в целом. Это делает решение более простым, но трудоемкость вычислений остается достаточно высокой. Несмотря на его популярность, к середине 1960-х годов он был практически вытеснен ДМНК в связи с гораздо большей простотой последнего. Этому способствовала также разработка в 1961 г. Г. Тейлом семейства оценок коэф-тов структурной модели. Для данной модели Г. Тейл определил семейство оценок класса К и показал, что оно включает три важных оператора оценивания: обычный МНК при К=0, ДМНК при К=1 и метод огранич. инфы при рlimК=1. В последнем случае решение структурной модели соотв. оценкам по ДМНК.
Дальнейшим развитием ДМНК явл. трехшаговый МНК (ТМНК), предложенный в 1962 г. А. Зельнером и Г. Тейлом. Этот метод оценивания пригоден для всех видов ур-ий структурной модели. Однако при некоторых ограничениях на параметры более эффективным оказывается ДМНК (работа Дж. Джонстона).
Проблема идентификации.
При переходе от приведенной формы модели к структурной исследователь сталкивается с проблемой идентификации. Идентификация — это единственность соответствия между приведенной и структурной формами модели.
Рассмотрим проблему идентификации для случая с двумя эндогенными переменными. Пусть структурная модель имеет вид:
ŷ1 и ŷ2 — совместные зависимые переменные.
Из второго ур-ия можно выразить ŷ1 следующей формулой:
ŷ1 = ŷ2/b21 - х1а21/b21 – х2а22/b21 - … - хmаm2/b21
Тогда в системе имеем два ур-ия для энд. переменной у с одним и тем же набором экз. переменных, но с разл. коэф-тами при них:
Наличие 2 вариантов для расчета структурных коэф-тов в одной и той же модели связано с неполной ее идентификацией. Структурная модель в полном виде, состоящая в каждом уравнении системы из п эндогенных и т экзогенных переменных, содержит п (п — 1 + т) параметров. Так, при п = 2 и т — 3 полный вид структурной модели составит:
Модель содержит 8 структурных коэф-тов, что соответствует выражению п • (п — 1 + m).
Привед. форма модели в полном виде содержит пт параметров. Это означает наличие 6ти коэф-тов привед. формы модели. В этом можно убедиться, обратившись к привед. форме модели, которая будет иметь вид:
Действительно, она включает в себя шесть коэф-тов δy. На основе шести коэф-тов приведенной формы модели требуется определить восемь структурных коэф-тов рассматриваемой структурной модели, что, естественно, не может привести к единственности решения.
Чтобы модель имела стат. решение, необх. нек-рые структурные коэф-ты →0 или к друг другу и ↑кол-во. Если число коэф-тов структурной и привед. форм модели одинаково, то модель идентифицируема и структурные коэф-ты модели м.б. найдены через приведенные.
Модель идентифицируема, если все структурные ее коэф-ты определяются однозначно, единственным образом по коэф-там приведенной формы модели, т. е. если число параметров структурной модели равно числу параметров приведенной модели. Модель считается идент., если каждое уравнение системы идентифицируемо. Для того чтобы уравнение было идентифицируемо, нужно, чтобы число предопределенных переменных, отсутствующих в данном уравнении, но присутствующих в системе, было равно числу эндогенных переменных в данном уравнении без одного.
Модель сверхидент., если число приведенных коэф-тов больше числа структурных коэф-тов. В этом случае на основе коэф-тов приведенной формы можно получить два или более значений одного структурного коэф-та. В этой модели число структурных коэф-тов меньше числа коэф-тов приведенной формы.
На практике для получения идентиф-и проверяется каждое ур-ие системы, часто при этом используется «счетное правило». Если обозначить число эндогенных переменных в j-м ур-ии системы через H, а число экзогенных (предопределенных) переменных, которые содержатся в системе, но не входят в данное ур-ие, — через D, то условие идент. модели может быть записано в виде следующего счетного правила:
D + 1 = Н — уравнение идент.;
D + 1 < Н — уравнение неидент.;
D + 1 > Н — уравнение сверхидент..
Рассмотренное счетное правило отражает необходимое, но недостаточное условие идентификации. Возможна ситуация, когда по счетному правилу ур-ие идентиф-мо, но не имеет стат. решения, поэтому принято проводить оценку идентиф-и каждого ур-ия системы, используя матрицу коэф-тов, отсутств. в данном ур-и, но присутствует в других.
Ранг матрицы не д.б. < числа энд. перем-х (y) в системе без одного, а ∆ матрицы не д.б.=0.
В эконометр. моделях часто наряду с ур-ми, параметры к-х д.б. статистически оценены, исп-тся балансовые тождества перем-х, коэф-ты при к-х равны ±1. В этом случае хотя и само тождество не требует проверки на идентиф-ю, ибо коэф-ты при перем-х в тождестве известны, в проверке на идентиф-ю собственно структурных ур-ий системы тождества участвуют.
Структурная и приведенная форма модели.
Система совместных, одновременных уравнений (или структурная форма модели) обычно содержит эндогенные и экзогенные переменные.
Эндогенные переменные обозначены в приведенной ранее системе одновременных уравнений как у. Это зависимые переменные, число которых равно числу уравнений в системе.
Экзогенные переменные обозначаются обычно как х. Это предопределенные переменные, влияющие на эндогенные переменные, но не зависящие от них.
Могут использоваться также в модели так называемые предопределенные переменные, в качестве которых выступают лаговые переменные (сдвинутые на такой интервал времени yt-1), а также фактор времени t, к-рый обычно используется в модели тенденций.
Простейшая структурная форма модели имеет вид:
Структурная форма модели в правой части содержит при эндогенных и экзогенных переменных коэф-ты bi и aj, (bi -коэф-т при эндогенной переменной, аj - коэф-т при экзогенной переменной), которые называются структурные коэф-ты модели. Все переменные в модели выражены в отклонениях от среднего уровня, т. е. под х подразумевается , а под у — соответственно . Поэтому свободный член в каждом уравнении системы отсутствует.
Использование МНК для оценивания структурных коэф-тов модели дает, как принято считать в теории, смещенные и несостоятельные оценки. Поэтому обычно для определения структурных коэф-тов модели структурная форма модели преобразуется в приведенную форму модели.
Приведенная форма модели представляет собой систему линейных функций эндогенных переменных от экзогенных:
δi— коэф-ты приведенной формы модели.
По виду приведенная форма модели ничем не отличается от системы независимых уравнений, параметры которой оцениваются традиционным методом наименьших квадратов. Применяя МНК, можно оценить δ, а затем оценить значения эндогенных переменных через экзогенные.
Коэф-ты приведенной формы модели представляют собой нелинейные функции коэф-тов структурной формы модели. Рассмотрим это положение на примере простейшей структурной модели, выразив коэф-ты приведенной формы модели (δij) через коэф-ты структурной модели (аj- и bi). Для упрощения в модель не введены случайные переменные.
Из 1-го ур-ия структурной модели можно выразить y2: y2= (y1 – a11x1) / b12
Тогда система одновременных ур-й будет представлена как:
Или y1 = x1a11 / (1- b12 b21 ) + x2a22 / (1- b12 b21 ).
Т.о. мы представили 1ое ур-ие структурной формы модели в виде ур-ия привед. формы модели: y1=δ 11x1 + δ12x2.
Из ур-ия следует, что коэф-ты привед. формы модели представляют собой нелин. соотношения коэф-тов структур. формы модели, т.е.
δ11 = a11 / (1- b12 b21 ) и δ12 = a22 / (1- b12 b21 ).
Аналогично можно показать, что коэф-ты прив. формы модели второго ур-ия системы (δ21 и δ22 ) также нелинейно связаны с коэф. Стр-ной модели (выразив переменную y1 из 2го стр-го ур-ия).
Общее понятие о системах уравнений используемых в эконометрике.
Экон. процессы, в виду сложности и многогранности часто м.б. описаны лишь с помощью системы уравнений. Система уравнений м.б. построена по-разному:
1) система независимых уравнений, когда каждая зависимая переменная у рассматривается как ф-я одного и того же (или с некот. изменением) набора объясняющих переменных:
y1=f(x1,x2,x3,x4)
y2=f(x1,x3,x4,x5)
y3=f(x3,x4,x5)
Каждое уравнение данной системы м.б. рассмотрено как самостоят-я модель регрессии и оценка параметров даётся МНК.
2) система рекурсивных уравнений – когда зависимая переменная у выступает в виде фактора в след. ур-ии регр., т.е. в каждом последующем ур-ии в качестве факторов исп-ся все зависимые переменные пред. ур-ий с набором соответствующих иксов, например:
y1=a11x1+a12x2+a13x3+ε
y2=b21y1+a21x1+a22x2+a23x3+ε
или
y1=f(x1, x2, x3)
y2=f(y1, x1, x2, x4)
y3=f(y1, y2, x1,x4,x5)
Как и в предыдущей модели каждое уравнение может рассматриваться самостоятельно, и его параметры определяются традиционным МНК.
3) Наиб. распространение в эконометрике получила система взаимосвязанных уравнений, в которых одни и те же зависимые переменные у в одних ур-иях входят в правую часть системы, а в других в левую:
y1=f(y2, x1, x2, x3)
y2=f(y1, y3, x4)
y3=f(y2, x1,x3)
Данная система получила название также системы совместных одновременных уравнений, в эконометрике эта система уравнений также называется структурной формой модели.
В отличие от пред. систем каждое ур-ие системы одновременных уравнений не может рассматриваться самостоятельно, и для нахождения его параметров традиционный МНК не подходит. С этой целью используются спец. приёмы оценивания.
Метод ранговой корреляции для оценки гетероскедастичности.
Проверка на гетероскедастичность по Спирмэну. Рассчитывается коэф-т:
ρ = 1-6∑d²/n(n²-1), где d- абсолютная разность разность между рангами хi и |εi|
Для оценки значимости этой величины рассчитывается t-критерий Стьюдента при степенях свободы n-2:
;
tp > tтабл → гетероскедастичность.
Тесты на гетероскедастичность. Метод Гольдфельда-Квандта для оценки гетероскедастичности.
При малом объёме выборки для оценки гетероскедастичности, может использоваться метод Гольдфельда -Квандта. Они рассм-ли однофакторную линейную модель, для кот. дисперсия остатков возрастает пропорционально квадрату фактора. Для того, чтобы оценить нарушения гомоскедастичности они предложили параметрический тест, кот. вкл. в себя шаги:1) Упорядочение n наблюдений по мере возрастания х 2)Исключение из рассмотрения С центральных наблюдений, при этом (n-C): 2>p, где р-число оцениваемых параметров.3)Разделение совокупности из (n-C)наблюдений на две группы(с малыми и большими значениями ф-ра х) и опред-е по каждой из групп ур-ия регрессии.4)Опред-е остаточной суммы квадратов для превой(S1) и второй( S2) групп и нахождение их соотношения: R= S1/ S2, где S1> S2
При выполнении нулевой гипотезы z гомоскедастичности, R будет удв-ть F-критерию с (n-c-2p):2 степенями свободы для каждой остаточной суммы квадратов. Чем >R превышает Fтабл, тем более нарушена предпосылка о равенстве диспервий остаточных величин.
R > Fтабл – гетероскедастичность;
R < Fтабл – гомоскедастичность.
Обобщённый МНК при нарушении гомоскедастичности.
При нарушении гомоскедастичности (гетероскедастичности - непостоянности дисперсии остатков, т.е. σ²ε=σ²k, т.е. σ²ε пропорциональна какой-то величине k) и наличии а/к в остатках рекомендуется заменять традиционный МНК на обобщенный МНК.
ОМНК применяется к преобразованным данным и позволяет получать оценки, которые обладают не только свойством несмещённости, но и имеют меньшие выборочные дисперсии.
ОМНК предполагает, что выдвигается гипотеза относительно коэффициента пропорциональности k.
Предположим, что выдвинуты гипотезы, что kj=xj
В этом случае модель регрессии имеет вид: y=a+bx+εx – уравнение регрессии с гетероскедастичными остатками.
Чтобы от него перейти к уравнению вида: y=a+bx+ε, нужно его поделить на х: y/x=a/x+b+ ε – данное уравнение представляет собой модель с гомоскедастичными остатками. Обозначив в ней у/х через У и 1/х через Х можно применять традиционный МНК: У=аХ+b+ ε – а и b поменялись местами. По отношению к обычной регрессии уравнение с новыми, преобразованными переменными представляет собой взвешенную регрессию, в которой переменные х и у взяты с весами 1/х.
В рассматриваемом уравнениипо сравнению с : y=a+bx+ε параметры а и b поменялись местами.
Предположим, что рассматривается зависимость сбережений от (у) от дохода(х) и уравнение регрессии составило: ŷ=-1.081+0.1178х
Применяя ОМНК к данной модели в предположении, что ошибки пропорциональны доходу, было получено ур-е для преобразованных данных: у/х=0.1026-0.8538*1/х
Коэффициент регрессии первого ур-ия 0.1178 сравнивают со свободным членом второго ур-ня 0.1026. Это и есть оценки параметра коэффициента регрессии для рассматриваемой зависимости.
Далее возвращаемся к модели вида: y=a+bx+ε и новое уравнение примет вид: у*=-0.854+1.1026х,*-означает,что у-ки нереальные.
Аналогичный подход возможен и для множественной регрессии.
Вероятностно-линейные модели регрессии: модели с фиктивной зависимой переменной, интерпретация их параметров.
Если ŷ явл. фиктивной переменной и строится линейная модель, например: ŷ=a+b1x1+...+bpxp, то такая модель наз. вероятностно-линейной.
Пусть y
1 да
1 да
0 нет
1 да
0 нет
итого 3. Тогда y¯=3/5=0.6, т.е. 60% ответов было да,это и есть вероятность.
Данная модель получила также название модель бинарного выбора, в результате того, что ŷ принимает только 2 значения(1или0), то y¯-это вероятность наступления события при фиксир. зн-ях х¯.
В данной модели коэфф-т регрессии b показывает среднее изменение вероятности наступления события.
Пусть ŷ=a+bx, где ŷ-использование прогрессивной технологии(даны ответы: да, нет), х -возраст оборуд.
Результат: y=0.85-0.0375x
Уравнение показывает, что с ростом возраста оборудования на 1 год, вероятность применения прогрессивной технологии снижается на 0.0375 или, если её выразить в %, то на 3.75% пунктов.
Вместе с тем, необходимо отметить, что в ряде случаев, в вероятностно-линейной модели применение обычного МНК может привести к неинтерпретируемым результатам. Так, при подстановке в регрессию индивидуальных значений х, отдельные значения у могут оказаться либо <0, либо >1, что противоречит самой постановке задачи, поэтому для моделей данного типа в литературе применяются спец. методы обработки, например:Logit-Model.
Фиктивные переменные отражают неоднородность, как пространственную, так и временную.
Фиктивные переменные как единственные факторы в регрессионной модели, интерпретация их параметров.
Возможна регрессия только на фиктивных переменных. В этом сл-е рез-ты такой регр. обобщают практически аналитическую группировку. Модель имеет вид:
ŷ=a+ b1z1+ b2z2 ,где z-фиктивные переменные число кот. на единицу меньше числа градаций(групп).
Рассмотрим пример: предположим, рассматривается модель производительности труда в зав-ти от ур-ня автоматизации производства.
Ур-нь автоматизации Число заводов Средний ур-нь произв-ти труда yj¯
Низкий 8 35
Средний 12 46.5
Высокий 10 56.6
Итого 30 46.8
Применим модель с фиктивными переменными:
ŷ = a+ b1z1+ b2z2 , где z1 - принимает значение 1 у предприятий с низким уровнем автоматизации и 0 для всех остальных; z2 - принимает значение 1 для предприятий со средним уровнем автоматизации и 0 для всех остальных.
Применяя МНК:
∑y=na+b1∑z1+b2∑z2
∑yz1=a∑z1+b1∑z1²+b2∑z1z2
∑yz2=a∑z2+b1∑z1z2+b2∑z2²
Данную модель можно преобразовать след. образом: т.к. ∑z1=∑z1²=n1=8, ∑z2=∑z2²=n2=12, ∑z1z2=0
∑y=na+b1n1+b2n2
∑yz1=n1a+b1n1
∑yz2=n2a +b2n2
вычтем из 1-го ур-ия 2-е и 3-е:
∑y3=n3a→a=y3¯, т.е. средний ур-нь пр-ти труда для 3-ий группы с кот. ведётся сравнение
∑y1=n1y3¯+b1n1 b1=y1¯- y3¯
∑y2=n2y3¯+b2n2 b2= y2¯- y3¯
Далее находится индекс детерминации и критерий Фишера при степенях свободы 2 и 27,даётся интерпретация значений.
Регрессия с фиктивными переменными, интерпретация их параметров.
Регрессия на фиктивных переменных позволяет учитывать в моделях неколичественные признаки (пол, образование, профессия и т.д.). Чаще всего эти признаки вводятся в модель регрессии как дихотомические переменные, принимающие значения 1или 0. Число фиктивных переменных (со знач-ми 1,0) д.б. на 1 меньше, чем число градаций кач-ного признака.
Пример: модель потребления кофе от дохода и желательно оценить различие в потреблении м/д мужчинами и женщинами. В этом случае возможны 2 типа моделей:1) ŷ =a+bx+cz2) ŷ=a+bx+cz+d(xz), где ŷ - потр-е, х - доход, z – фикт. переменная, приним-я знач-е 1 напр. для лиц мужского пола и 0 для лиц женского.
Ур-ия отдельно для мужчин и женщин: ŷ =a1+b1x1и ŷ =a2+b2x2, но сила влияния х на y м.б. одинаковой и b1=b2тогда можно построить общее ур-е регрессии y=a1z1+a2z2+bx+ε Иными словами, различия в потреблении для м и ж вызваны различием свободных членов.(но при МНК появится свободный член ŷ= a1z1+a2z2+bx+A, где А-независ. переем. равная 1-це)
1)Первая модель предполагает, что воздействие ф-ра х на рез-т y одинаковое как при z=1, так и при z=0.
На графике две линии идут парралельно друг другу.
2) Вторая модель предполагает, что мера воздействия ф-ра х на рез-т y неодинакова при z=0 и z=1, имеет место взаимодействие факторов.На графике две линии пересекаются.
Если z принимает значение 1 для мужчин и 0 для женщин, то ŷж=a+bx ŷм=(a+c)+bx
Пример: y=320+500х+220z1+1600z2 В данной модели при использовании 3-х категорий домов исп-ся две фиктивные переменные, z1-принимает значение 1 для панельного дома и 0 для всех остальных типов домов, z2-принимает значение 1 для кирпичных домов и 0 для остальных и z1, z2принимают значения 0 для домов типа «хрущёвки».
Выбор м/д моделями с взаимодействием и без взаимодействия факторов производится по величине коэффициента детерминации, а также по t-статистике для коэффициента при взаимодействии факторов.
Фиктивные переменные могут также вводиться и в нелинейные модели, приводимые путём преобразований к линейному виду. Так, модель с фикт. перем. может иметь вид: lnx = a+b1x1+b2x2+cz+ε
Корреляция по нелинейным моделям.
Показателем тесноты связи явл. индекс корреляции(R).
или R=(1 -∑(y-ŷx)²/∑(y-y¯)²)½
Он находится в пределах от 0 до 1 включительно. Чем ближе к 1, тем лучше, связь теснее.
Для линейной зависимости индекс корр. и лин. коэф. кор. совпадают, т.е.:|ryx| = Ryx
Например, в равностор. гиперболе ŷ=a+b/x ryx=Ryx
Для степенной ф-и индекс корр. yе будет совпад. с лин. коэф-том. Корреляции. Ryx не равен rlnylnx
Однако, рез-ты оказ-ся довольно близкими, следовательно, при практич. исследованиях исп-ют практич-ий вариант, где вместо индекса корреляции рассчитан коэф. корр. по преобраз. данным.
Также не совпадают и для экспоненты:
Ryx = (1-∑(y-1/(1/y^)²)²/∑(y-y¯)²)½
Оценка значимости ур-ия нелинейной регр. в целом даётся с пом-ю F-критерия Фишера и R².
F = R²/(1- R²)•(n-m-1)/m, где m-число параметров при х, хар-ет число степеней свободы для факторной вариации, (n-m-1)-число степеней свободы остаточной вариации, n-число выборки
Далее сранив-ся Fфакт и Fтабл, если Fфакт > Fтабл,то связь существенна, ур-е статистически значимо.
При машинной обработке даётся также значимость и параметров регрессии.
При нелинейной множеств. регр. принято индекс множ. корр. подсчитывать аналогичной лин. множ. зав-ти, есть специфика, если в нелин. ф-и в переходе к лин. виду были взяты логарифмы переменных. В этом случае подсчитывается квази-R².
квази-R² = 1-∑(y-antilog(lny^))²/∑(y-y¯)²
Этот пок-ль не учитывает число df, что преувеличивает тесноту связи признаков, поэтому принято рассчитывать дополнительно скорректир. пок-ль корреляции:
Скорр- R² = 1-∑(y-ŷ)²/(n-m-1)/ ∑(y-y¯)²/(n-1), то
Скорр- R² = 1-(1- R²)*(n-1)/n-m-1
Если Скорр- R²<0, то считается, что он равен 0.
Чем больше включено в модель факторов(m), тем больше отлич. м/у собой Скорр- R² и квази-R².
Величина коэф-та. множ. детерминации исп-ся для оценки кач-ва регр. модели(чем> R², тем < будет 1- R², тем лучше для модели.
Коэффициенты эластичности по нелинейным моделям.
Для степенной модели коэффициенты эластичности - это параметры b.
у y’x Э = y’x •x/y
Линейная b Э = bx/(a+bx)
Парабола 2-го порядка b+2cx
Гипербола -b/x2 Э = -b/ax+b
Показательная ln b•abx Э = x•ln b
Степенная abxb-1 Э = b
Полулогариф-мическая b/x Э = b/a+b•ln x
Логистическая
Э = cx/(ecx/b+1)
Обратная -b/(a+bx)2 Э = -bx/(a+bx)
Модели степенного типа, их применение в эконометрике.
Модели степенного типа - это модели вида: y=axbε (y=axb+ε - модель внутренне нелинейна), где y-спрос, x-цена. lny = lna + b•lnx + lnε
b-коэф-т эластичности, показывает на сколько % в среднем изм-ся рез-т, если фактор изменится на 1%.
Э=y'•x/y, т.к. y'=abxb-1, то Э=abxb-1x/axb=b, чтд.
Т.к. для лин. ф-ии Э зависит от x, то рассчит-ся средний пок-ль эластичности:
МНК для степенной ф-и:
∑lny=nlna+b∑lnx
∑lnylnx=lna∑lnx+b∑(lnx)²
b<0-эластичность спроса
b>0-эластичность предложения
∑( lny- lnŷx)²→min (т.к. преобразование в ln идёт)
b±tтабл µb, где µb =(∑(lny- lnŷx)²/(n-2) ∑(lnx-lnx¯)²)½
Модели степенного типа множ. регр.: y=ax1b1x2b2 ,b1, b2-коэф-ты эластичности, показывают на сколько в среднем изменится рез-т при изменении соотв-го ф-ра на 1% при неизменности других факторов. Также эк-ки интерпретируется сумма bj (j от 1 до m) – обобщённая хар-ка эластичности пр-ва (отдача от масштаба, если сумма>1, то увеличивающаяся, если<1, то уменьшающаяся).
Модели экспоненциального типа, их практическое применение.
Модели вида: ŷ=eª+bx (её нельзя использовать если y<0)
Прологарифмировав её, мы получим лин. модель и сможем исп-ть МНК: lny=a+bx+lnε
Практическое применение экспоненты возможно, если y не имеет отриц. знач. (финансовый рез-т фирмы - прибыль и убытки - пример). Если экспонента строится как функция выравнивания по динам. ряду для хар-ки тенденции с пост. темпом роста, то y=abt, где y-уровни динам. ряда, b - сред. за период коэф-т роста,t - хронологические даты. В уравнении y=ea+bt этот смысл приобретает величина антилогарифма параметра b.
Возможно и одноврем. исп-ние логарифмирования и преобразование в обратные величины:
y=ea-b/x +ε ,тогда lny=a-b/x+ ε. Пусть 1/x=z, тогда lny=a-bz+ ε. Далее возможно применение МНК. При всех x>0 ф-ия ↑, при x=b/2 – кривая имеет точку перегиба, при
x< b/2- ускоренный рост, а при x> b/2- замедленный рост (при x→∞, y→eª, используется такой вид при анализе бюджета).
Модели гиперболического типа. Кривые Энгеля, кривая Филипса, и другие
примеры использования моделей данного типа.
Классический пример равностор. гиперболы – кривая Филипса: y=a+b/x +ε, где x-норма безработицы, y - % прироста з/п.
Пусть 1/x=z, тогда y=a+bz+ε
МНК для гиперболы: ∑y=na+b∑1/x
∑y/x=a∑1/x+b∑1/x²,
если b>0,то обратная зависимость при x→∞ min y=a
b<0,то обратная зависимость при x→∞ max y=a
Кривые Энгеля:
C ростом дохода доля доходов, расходуемых на продовольствие уменьшается, следовательно, расходы на непродовольственные товары увеличиваются. Но, рост не может достигнуть 100%=1, а на отдельные непродов-е тов. предел может быть «a», для ур-я: ŷ=a-b/x, где y-доля расх. на непродов. тов., x-доходы можно определить границу величины дохода дальнейшее увеличение кот. не приводит к росту доли расх. на отд-е непродов-е тов.
Уоркинг и Лизер для кривой Энгеля применили ф-ю: y=a+blnx+ε, заменяем lnx=z, тогда y=a+bz+ε далее можно применять МНК: ∑y=na+b∑lnx
∑ ylnx=a∑lnx +b∑(lnx)²
Кривыми такого типа также являются кривые спроса и предложения, произв. ф-и и т.д.
Нелинейные модели множественной регрессии, их общая характеристика.
Различают 2 класса нелинейной регрессии:
1. относительно включённых в анализ объясняющих переменных, но линейные по оцениваемым пар-рам (полиномы различных порядков (параболы), гипербола равносторонняя)
2. нелинейные по оцениваемым пар-рам (степенная, показательная, экспоненциальная)
Одной из проблем спецификации модели является выбор вида ур-я множ. регр. Ввиду чёткой интерпретации пар-ров широко исп-ся линейная и степенная ф-ии.
Степенная функция (часто исследуется спрос и потребление в произв-х ф-ях) y=ax1b1x2b2 , где b1, b2-коэффициенты эластичности, показ., на сколько в среднем изменится рез-т при изменении соотв-го ф-ра на 1% при неизменности других факторов.
Также эк-ки интерпр. сумма bj (j от 1 до m) – обобщённая хар-ка эласт. пр-ва( отдача от масштаба).
Возможны и другие виды уравнений:
Экспонента y=ea+b1x1+b2x2+ε, гипербола y=1/a+b1x1+b2x2+ε (при обратных связях признаков) и т.д.
Приводятся к линейному виду и оцениваются с пом. МНК так же как и нелинейные ф-ии парной регрессии(11)
Выбор наилучшего варианта модели регрессии.
Выбор наилучш. вар-та модели регрессии связан с исследованием остатков регр. После того, как построена модель регр. проводится анализ остатков. Модель считается кач-ной, если коэф-т. регр. отвечают опред. требов-ям. Они д.б. несмещёнными (матем. ожид-е ошибок ε =0 и при большом числе выборочных оцениваний, ошибки не будут накапливаться и найденные коэф-ты. регр. можно рассматривать как сред. значение), состоятельными (ув-е их точности с ув-ем объёма выборки) и эффективными (хар-ться наим. дисперсией, это позволяет переходить от точечного оценивания к интервальному).
Больший интерес представляют те рез-ты регр. для кот. доверит. интервал ожидаемого знач-я пар-ров регр. имеет предел значений вероятности = 1.
Чтобы оценки пар-ров рег. были несмещ., эффект. и состоят. должны вып-ся след. предпосылки МНК относительно остатков:
1) Случайный хар-р остатков
2) Математич. ожидание остатков=0 и остатки не зависят от значений ф-ра x.
3) Остатки д.б. нормально распределены.
4) Необходимо, чтобы дисперсия остатков была одинакова для всех значений ф-ра x, т.е. остатки д.б. гомоскедастичны, если она не одинакова, то они гетероскедастичны. Гетероскедастичность сказывается на уменьшении эффективности оценок коэфф. регр. Становится затруднительным исп-е ф-лы станд. ошибки µb, кот. предполаг. единую дисперсию ошибки для люб. значения x.
5) Отсутствие автокорреляции в остатках, т.е. корреляции м/у остатками текущ. и предыдущ. периодов. Отсутствие автокорреляции в остатках обеспечивает состоятельность и эффективность оценок коэфф. регрессии. Особенно актуальна эта предпосылка МНК при построении модели регрессии по временным рядам.
Коэф-т. а/к остатков рассчитывается как коэф-т регр., только для εi и εi-1.
Для оценки гетероскедастичности исп-ся метод Гольдфельда-Квандта (45.) и метод ранговой корреляции по Спирмэну (46.)
Автокорреляция остатков и ее роль при построении регрессионной модели.
Коэф-т а/к:
Если ≠0 ,то остатки а/к и ф-ия плотности вероятности F(ε) зависит от i-той точки наблюдения и от распределения знач. остатков в других точках наблюдения. Отсутствие а/к остатков обеспечивает состоятельность и эффективность оценок регрессии. Для регр. моделей а/к в остатках м.б. рассчитана если наблюдения упорядочены по фактору х.
А/к знач. наличие корреляции между остатками тек. и послед. наблюдений. Отсутствие а/к, т.е. распределение остатков εi и εi-1 независимы.
Гетероскедастичность и ее учет при построении модели множеств. регрессии.
Если нарушается равенство дисперсий остатков, то она имеет место быть. Гетероскедастичность сказывается на ↓ эффективности оценок коэфф. регр. Становится затруднительным исп-е ф-лы станд. ошибки µb, кот. предполаг. единую дисперсию ошибки для люб. значения x.
Исследование остатков уравнения множественной регрессии.
Строится график остатков, показ. их распределение. Можно делать предположения о гомо- или гетероскедастичности остатков. Затем значения xi и абс. величины ei ранжируются в порядке ↑, находится коэф-т ранговой корр. Спирмэна:
Находится tфакт, сравнивается с tтабл, на опред. уровне значимости делается вывод о наличии/отсутствии гетероскедастичности. Далее, проводится тест Г-К.
Тест Уайта позв. оценить кол-но зависимость дисперсии ошибок регр. от знач. х, использую квадратичную ф-ию: e2 = a +b1x + b2x2 + u.
Решаем методом ∆, получ. параметры ф-и. С учетом знач. t-критериев признается низкая надежность параметров этой ф-и, но т.к. Fфакт > Fтабл, имеет место квадратичная ф-ия e2 для зависимости дисперсии остатков от значений фактора х.
Предпосылки МНК. см. 8.
Матрица парных и частных коэффициентов корр. при построении регрессионных моделей.
Используется для оценивания мультиколлинеарности факторов и для оценки показателй множеств. корр.
Интерпретация параметров линейной и нелинейной регрессии.
ŷx = a + bx. Параметр b=dy/dx – коэф-т регрессии, явл. показателем силы связи, т.е. фикс. на сколько в среднем изменяется у при изменении х на единицу. Показ. сред. изменение рез-та с измен. фактора на 1 ед. Параметр а не несет экон. интерпретации, особенно при а<0.
а = у|x=0, если х не м.б. =0, то трактовка не имеет смысла. При а>0 относит изменение фактора происх. быстрее, чем относит. изменение рез-та. В наст. время осн. методом оценки параметров лин. регр. явл. МНК: находятся такие оценки параметров, при к-х сумма квадратов отклонений факт. знач. от теор. минимальна: ∑(у-ŷx)2 → min.
Чтобы найти min ф-и, находятся частные производные по каждому из параметров и →=0, получ. система норм. ур-ий: y = a + bx.
;
Решая ее, оценим параметры а и b:
Для оценки отд. параметров используется станд. ошибка m. Фактич. знач. t-критерия сравн. с табл.
;
В нелинейной регр. для оценки параметров применяется МНК по преобраз. переменным → смещенность оценок.
Во множественной аналогично делается.
Варианты построения регрессионной модели. Их краткая характеристика.
Существуют разные методы построения модели множественной регрессии: метод включения, метод исключения(наиболее часто используется), шаговый регрессионный анализ.
В э. частные коэффициенты корреляции обычно не имеют самостоятельного значения. В основном их используют на стадии формирования модели, в частности в процедуре отсева факторов.
Так, при построении многофакторной модели, например, методом исключения переменных на первом шаге определяется ур-е регрессии с полным набором факторов и рассчитывается матрица частных коэффициентов корреляции. На втором шаге отбирается фактор с наименьшей и несущественной по t-критерию Стьюдента величиной показателя частной корреляции. Исключив его из модели, строят новое уравнение регрессии. Процедура продолжается до тех пор, пока не окажется, что все частные коэффициенты корреляции существенно отличаются от нуля. Если исключён несущественный фактор, то множественные коэффициенты детерминации на двух смежных шагах построения регрессионной модели почти не отличаются друг от друга, т.е. R²p+1= R²p, где p-число факторов.
Из формул частных коэффициентов корреляции видна связь этих показателей с совокупным коэффициентом корреляции. Зная частные коэффициенты корреляции (последовательно первого, второго и более высокого порядка), можно определить совокупный коэффициент корреляции по формуле:
Взаимосвязь частного F-критерия, t-критерия Стьюдента и частного коэффициента корреляции.
Значимость уравнения множественной регрессии в целом, так же как и в парной регрессии, оценивается с помощью F-критерия Фишера:
Dфакт – факторная сумма квадр-в на 1df
R² - индекс множеств. детерминации
n – число наблюд-й
m – число парам-в при x, Dост – остаточ.сумма квад-в на 1df
Оценивается значимость не только уравнения в целом, но и фактора, дополнительно включенного в регрессионную модель. Мерой для оценки включения фактора в модель служит частный F-критерий, т. е. Fxi. Частный F-критерий построен на сравнении прироста факторной дисперсии, обусловленного влиянием дополнительно включенного фактора, с остаточной дисперсией на одну степень свободы по регрессионной модели в целом.
Предположим, что оцениваем значимость влияния x1 как дополнительно включенного в модель фактора:
-коэф-т множ. детерм. для модели с полным набором ф-в
- без вкл-ия в модель ф-ра x1
Факт. значение частного F-критерия сравнивается с табличным при 5%-ном или 1%-ном уровне значимости и числе степеней свободы: 1 и п — т — 1. Если фактическое значение Fxi превышает Fтабл (α, df1, df2) то дополнительное включение фактора xi в модель стат-ки оправдано и кофф-т регрессии при xi – bi стат-ки значим.
Оценивается также значимость коэфф-в регр через t-статистику: tbi = bi/mbi; tbi = √Fxi
Если параметр стат-ки значим (t>3), то опр-тся его интервальная оценка (как в парной регр).
Сред.квадратич.ошибка коэфф-та регр:
Если общий Fкрит пок-ет, что ур-ие регр стат-ки значимо, то значим и будет множ.коэфф-т корр (детерм).
Если по t-крит параметр значим, то значимым явл и коэфф-т корр.
Согласов-ть рез-в ( частный F, t, коэфф корр) позволяет исп-ть при отсеве ф-в любой из этих показ-ей.
Оценка кач-ва модели дается также путем опр-ия станд. ошибки регрессии:
S = √Σ(y-ŷ)² / √(n - m - 1). Данную величину можно сравнивать со сред.знач-м результата и сделать вывод о кач-ве модели.
Существует взаимосвязь между квадратом частного коэффициента корреляции и частным F-критерием:
r²..- част коэфф детерм-и ф-ра xi с y при неизменном уровне всех др.ф-в
1-R²(в числителе) – доля остаточ.вариации ур-ия регр, вкл-го все ф-ры, кроме xi
1-R²(знамен) – доля ост.вариации для ур-ия регр с полным набором ф-в
Оценка качества регрессионных моделей.
Для этого используются такие показатели, как:
-коэффициент детерминации(R²)-показывает сколько % объясняется моделью, а сколько другими факторами, чем он ближе к 1, тем лучше.
- остаточная дисперсия на одну степень свободы:
Dост = ∑(y-ŷ)²/(n-2), т.е. если = ∑(ŷ-y¯)² > (y-ŷ)², то уравнение регрессии статистически значимо и х оказывает существенное влияние на у, т.е. R² будет приближаться к 1.
- стандартное отклонение(ошибка регрессии)
S = (∑(y-ŷ)²/(n-m-1))½
Данную величину можно сравнивать со сред.знач-м рез-та и сделать вывод о кач-ве модели.
-ошибка аппроксимации (сходимости), наряду с коэф-том детерминации R2 и ост. дисперсией на одну степени (станд. отклонением (ошибкой) регрессии ) используется для оценки качества построенной модели.
, если Ā ≤ 7%, модель считается хорошей.
Дисперсионный анализ результатов множественной регрессии.
Применим частный F-критерий для оценки значимости коэффициентов регрессии в уравнении множественной регрессии, описывающей зависимость объема продукции у от затрат труда х1 и технической оснащенности производства х2:
ŷ= 20,2 + 2,8 • х1 + 0,2 • х2 + е
Частный F-критерий для фактора х1 определим по формуле: Fx1 = (R²y х1 х2 - r ²yх2)•( n- m – 1)
По усл Ry х1 х2 = 0,767, ryх2= 0,667, n = 30, m=2, тогда Fx1 =9,4
Табличное значение Fкрит при 5%-ном уровне значимости для df 1 и 27 равно 4,21. Следовательно, включение в модель фактора x1 после фактора х2 статистически оправданно — доля объясненной вариации возросла на 14,3 проц. пункта (0,7672 - 0,6672) • 100. Частный F-критерий для фактора х2 определим аналогично, при усл-и ryх1= 0,667, получим Fx2 =16,52.
Фактическое значение Fх2 больше табличного, и, следовательно, включение в модель фактора х2 после введения в нее фактора х1 весьма значимо — доля объясненной вариации возросла на 25,2 проц. пункта (58,8—33,6 %). Коэффициент регрессии в модели статистически значим.
Значения частных F-критериев получаются в результате дисперсионного анализа. Применительно к нашему примеру результаты дисперсионного анализа представлены в табл.
В табл. приведены три значения F-критерия. В первой строке показан общий F-критерий. Он составил 19,3 и характеризует значимость двухфакторного уравнения регрессии в целом. Вторая величина F=22,0 характеризует значимость парной регрессии у = а + b х1; при условии, что остаточная дисперсия совпадает с величиной остаточной дисперсии для множественной Регрессии. Влияние фактора х1 статистически значимо, так как F= 22,0 больше Fтабл = 4,21. Третье значение F= 16,5 - это частный F-критерий, оценивающий значимость дополнительного включения в модель фактора х2 после введения в нее фактора х1 Его величина совпадает с ранее рассчитанной по формуле частного F-критерия Fx2.
В нашем примере число степеней свободы за счет регрессии, равное 2, также раскладывается на число степеней свободы для каждого фактора, т. е. 1 для фактора х1 и 1 для фактора х2. Сумма квадратов за счет регрессии Σ(ŷx1x2 -y¯)² = R²y х1 х2 • Σ(y - y¯)² = 0,767² • 270= 158,8 соответственно распадается на две суммы. Сумма квадратов, обусловленная включением в модель фактора х1 определяется в предположении, что построено лишь парное уравнение рефессии у = а + b х1. Эта величина может быть рассчитана как r ²yх1 • Σ(y - y¯)², что применительно к нашим данным составит 90,8 (0,58² • 270). Сумму квадратов, обусловленную дополнительным включением фактора х2, после того как в модель включен фактор х1, найдем как разность суммы квадратов за счет регрессии по двум факторам и за счет регрессии только фактора х1. Эта величина составит 68(158,8 — 90,8). Далее по известным уже формулам определяются значения дисперсии на одну степень свободы и F-критерий.
Для того чтобы получить частный F-критерий для фактора х1; необходимо рассмотреть другую таблицу дисперсионного анализа, в которой оценивается дополнительный вклад фактора х1 после включения в модель фактора х2.
Частный F-критерий для фактора х1 составил, как и ранее, 9,4. Если величина частного F-критерия оказывается меньше табличного значения, то дополнительное включение в модель того или иного фактора нецелесообразно.
Показатели множественной и частной корреляции.
Показатели множеств. корреляции хар-уют тесноту связи рез-та с набором факторов, вкл. в модель. Строится аналогично индексу корреляции:
При правильном включении факторов Rp+1 > Rp.
Для лин. зависимости переменных:
Через матрицу парных коэф-тов корреляции:
, где ∆r матрицы парных коэф-тво корреляции, ∆r11 матрицы межфакторной корреляции.
При нелинейности ф-и R рассчитывается аналогично. Однако при использовании логарифмов для перехода к лин. виду находят:
Этот показатель не учит. величину df, поэтому принято рассчитывать скорректир. R2:
При малом числе наблюдений ↑числа факторов приводит к ↑различий R2 и скорректир. R2.
Взаимосвязь стандартизированных коэффициентов регрессии и коэффициентов
эластичности.
Стандартизир. коэф-ты регр. β связ. с коэф-тами лин. регр. b и коэф-тами эластичности Э.
Связь стандартизир. и лин. коэф-тов регр. , υ – коэф-т вариации
Характеристика эластичности по модели множественной регрессии.
Сравнит. оценку влияния фактор на рез-т для множеств. регр. дают частные коэф-ты эласт. Это сред. по сов-ти показ. Эласт., показ., на сколько % измен. у при измен. xj на 1%.
;
Т.о., можно опред., какой фактор оказ. большее влияние на рез-т.
Уравнение множественной регрессии в натуральном и стандартизированном виде.
На осн. матрицы парных коэф-тов корреляции строится ур-ие регр. в стандартизир. виде для определения параметров множеств. регр. t – стандартизир. переменные.
В рез-те применения к стандартизир. ур-ию регр. МНК получ. система норм. ур-ий.
β1, β2 – стандартизир. коэф-ты регр., к-е показ., на сколько сигм измен. рез-т, если соотв. фактор xj измен. на одну сигму при неизм. сред. уровне др. факторов.
;
Оценка параметров уравнения множественной регрессии.
Дается с помощью МНК. ŷ = a + b1x1 + b2x2
Параметры ур-ия регр. a=∆a/∆, b1=∆b1/∆, b2=∆b2/∆
Коэф-т детерминации хар-ет долю дисперсии рез-та, объясн. регр., в общ. дисперсии рез-та:
Преодоление мультиколлинеарности при построении модели регрессии.
Мультиколлинеарность – совокупное воздействие факторов друг на друга, когда >2 факторов связ. между собой лин. зависимостью.
Если факторы мультиколлинеарны, следует:
1). Изменить состав факторов, исключить один или несколько факторов.
2). Преобразовать факторы, чтобы ↓корреляцию между ними:
- модель на основе рядов динамики ∆y=yt-yt-1.
- метод главных компонент.
3). Перейти к совмещенному уравнению регрессии, к-е учитывает взаимодействие факторов:
y = a + bx + cz + d(xz) + ε.
y = f (x1, x2, x3).
y = a + b1x1 + b2x2 + b3x3 + b12x1x2 + b13x1x3 + b23x2x3.
Возможно включение взаимодействия более высоких порядков b123x1x2x3 и т.д., однако часто включение даже первого порядка несущественно. Тогда, например, если значимо только взаимодействие х1 и х3:
y = a + b1x1 + b2x2 + b3x3 + b13x1x3 + ε.
Пример: влияние удобрений на урожайность.
Факторы взаимодействуют друг с другом, если влияние одного из них на рез-т зависит от уровня другого фактора.
4). Перейти к ур-иям приведенной формы.
y = a + b1x1 + b2x2 + ε.
х1 и х2 сильно коррелированны. Предположим, что . Можно оставить оба фактора, но использовать ур-ие совместно с др. ур-ями, где x2 рассматривается как зависимая переменная.
→
ŷ2 = a + b1x1 + b2(a + By + Cx3)
ŷx(1 - b2B) = (a + b2A) + b1x1 + Cb2x3
, φ – остаток. ŷx = a’ + b1’x1 + b3’x3.
4). Включаемые во множ. регр. факторы должны ↑R2.
Мультиколлинеарность факторов и учет ее при построении модели регрессии.
Возникает в случае, когда >2 факторов связ. лин. зависимостью (совокупное воздействие факторов друг на друга).
y = a + bx + cz + dv + ε.
Для расчета параметров с помощью МНК предположим, что Sy = Sфакт + Se, Sфакт = Sx + Sz + Sv.
Однако если факторы интеркоррелированы, это равенство нарушается.
1). Затрудняется интерпретация параметров (они теряют экон. смысл).
2). Оценки параметров ненадежны (большие станд. ошибки, меняются с ↑n по величине и знаку) → модели непригодны для анализа и прогнозирования.
Для оценки мультиколлинеарности используется ∆ матрицы парных коэф-тов корреляции между факторами. y = a + b1x1 + b2b2 + b3b3 + ε.
При отсутствии зависимости =1, при наличии =0.
С помощью Det|R| находим χ2 и сравниваем с табл. знач. Если → Det|R|≠1, мультиколлинеарность доказана.
Через коэф-ты множеств. детерминации можно найти переменные, ответств. за мультиколлинеарность. Чем →1, чем больше отвечает за мультиколлинеарность.
Отбор факторов при построении модели регрессии.
Включение в регр. того или иного набора факторов связ. с представлением исследователя о природе изуч. взаимосвязи моделир. показателя с другими экон. явлениями. К факторам предъявл. опред. требования:
1). Факторы д.б. кол-но измеримы (кач-ные факторы проранжированы).
2). Факторы не д.б. тесно связаны друг с другом (тем более не должны иметь функц. связи). Если между факторами высокая корреляция, невозможно опред. их изолир. влияние на рез-т и параметры регр. становятся неинтерпретируемыми.
Если строится модель с р факторами, то для нее рассчитывается показатель детерминации R2. Влияние других фаторов (1-R2) с ост. дисперсией S2.
При добавлении р+1 фактора д.б.:
Отбор факторов: исходя из сути проблемы;
на основе матрицы показатлей корреляции и t-статистики.
3). Факторы не д.б. коллинеарны и тем более мультиколлинеарны. Коллинеарность оценивается через парный коэф-т корреляции. Если он > 0,7, один из дублир. факторов исключается из исследования, у к-го корреляция с другими факторами >. Выбирается фактор, тесно связ. с рез-том и незначительно – с другими факторами. При отборе используются множеств. r или R2. Мультиколлинеарность - >2 факторов связ. лин. зависимостью.
При построении множеств. регр. применяются след. методы:
1). Метод исключения (отсев факторов из полного набора);
2). Метод включения (доп. введение фактора);
3). Шаговый регрессионный анализ (исключение ранее введенного фактора).
р – число факторов д.б. в 6-7 раз < объема совокупности.
Спецификация моделей множественной регрессии.
Парная регр. дает хороший рез-т в случае, если есть 1 доминир. фактора, а другими можно пренебречь. Однако нельзя быть полностью уверенным. В естеств. науках происходит планирование эксперимента, т.е. проверка корреляции факторов при неизменности других. Но экономист не может обеспечить неизм. факторов → они вкл. в модель регр.
y = a + b1x1 + b2x2 +...+ bpxp + ε.
Например, ф-ия потребления С = f(y, P, M, Z).
Осн. цель множеств. регр. – построить модель с большим числом факторов, определив влияние каждого из них и всей совокупности этих факторов на моделир. показатель.
Построенное ур-ие множеств. регр. начинается с выбора спецификации моделей, к-ая вкл.:
1). Отбор факторов, включенных в модель.
2). Вид функции регрессии.
Средняя ошибка аппроксимации и ее роль в эконометрическом исследовании.
Факт. знач. y отлич. от рассчитанных ŷх. Величина отклонения - Ошибка аппроксимации (сходимости), наряду с коэф-том детерминации R2 и ост. дисперсией на 1 df (станд. отклонением (ошибкой) регрессии ) используется для оценки кач-ва постр. модели. Отд. отклонения несравнимы между собой, поэтому находят Ā.
, если Ā ≤ 7%, модель считается хорошей.
Нелинейная регрессия и корреляция.
Используется нелинейная регр., приводимая к линейному виду.
y = a + bx + cx2 + ε. x2=z → y = a + bx + cz + ε
y = a + b/x + ε. 1/x = z → y = a + bz + ε
y = 1/(a + bx + ε). 1/y=Y → Y = a + bx+ ε
y = axb ε. lg y = lg a + b lg x, lg y = Y, lg a =A, lg x = X → Y= A + bX
Широко применяется степенная ф-я y=axb ε, b – коэф-т эластичности: ŷ = axb, y’=abxb-1. Э = y’(x/y), Э = abxb-1 (x/axb) = b.
Для степенной ф-и Э=const и не зависит от значения х.
2 класса нелин. регр.:
- нелин относ-но вкл. в анализ объясн. переменных, но лин. по оцен. параметрам:
полиномы разл. степеней y = a + bx + cx2 + ε,
равностор. гипербола y = a + b/x + ε;
- нелин. по оцен. параметрам:
степенная y = axb ε
показательная y = abx ε
экспоненциальная y = aea+bx ε
В нелинейной регр. для оценки параметров применяется МНК по преобраз. переменным → смещенность оценок.
Показателем тесноты связи при нелинейной регрессии явл. индекс корреляции:
, 0≤R≤1, R2 – показатель детерминации.
Для линейной зависимости индекс и лин. коэф-т корреляции совпадают: |ryx| = Ryx.
В равностор. гиперболе ŷ = a +b/x индекс корреляции будет = коэф-ту корреляции между у и преобраз. переменной z: Ryx=ryz, где z=1/х или z=ln x. В степен. ф-и ≠, но рез-ты довольно близки → при практич. исследованиях вместо R рассчитывается множеств. коэф-т корреляции по преобразов. данным. Однако, когда преобразования в лин. форму связ. с завис. переменной, лин. r дает ≈ оценку. Например, для степенной ф-и м.б. найден rlnylnx.
Для y = 1/(a+bx) →1/ŷx = a + bx
Оценка значимости ур-ия регр. в целом дается с помощью F-критерия:
, m – df для SSR.
. Явл. относит. показателем силы связи (%).
Интервалы прогноза по линейному уравнению регрессии.
Прогноз по ур-нию регр. предполагает подстановку прогнозного значения х.. Это точечный прогноз ŷx при xp=xk, т.е. подстановкой х в ур-ие ŷx =a+bx, к-ый дополн. расчетом станд. ошибки ŷx: , где , S2 – ост. дисперсия на 1 df. Необх. интервальный прогноз.
Станд. ошибка предсказываемого сред. знач. у → min при
Зная станд. ошибку линии регр., найдем доверит. интервалы для прогнозного знач. у при заданном х:
Станд. ошибка инд. предсказываемого значения , S2 – дисперсия случ. ошибки.
Станд. ошибка дает возможность опред. доверит. интервалы прогноза инд. значений предсказ. у при хр и соотв. вероятности α.
Оценка стат. значимости параметров регр. проводится с помощью t–стат. Стьюдента и путем расчета доверит. интервала для каждого из показателей. Выдвигается гипотеза Н0 о статистически значимом отличие показателей от 0 a = b = rxy = 0. Рассчит. станд. ошибки параметров a, b, r и фактич. знач. t–критерия Стьюдента.
Опред. стат. значимость параметров:
, S – станд. ошибка регр.
; .
Знач. t-критерия: ta=a/ma, tb=b/mb, tr=r/mr.tj › tтабл – параметр статист. значим
Находятся границы доверительных интервалов:
γa = a ± ∆a, γb = b ± ∆b
Анализ верхней и нижней границ доверит. интервалов приводит к выводу о том, что параметры a и b, находясь в указ. границах, ≠0, т.е. не явл. стат. незначимыми.
Оценка существенности параметров линейной регрессии и корреляции: t-критерий Стьюдента, его связь с F-критерием.
Для оценки значимости отд. параметров ур-ия регр. опред. станд. ошибка:
Опред. t-критерий Стьюдента: ta = a/μa, tb = b/μb. Для оценки существенности коэф-та регр. опред. факт. знач. сравнивается с табл. при опред. уровне значимости α и df = n-2. Коэф-т регр. показ, сколько изменений у приходится на одно изменение х.
В лин. регр. . След-но, если по F-критерию ур-ие регр. признается значимым, то значим и коэф-т регр.
Опред. доверит. интервалов для статистически значимого коэф-та регр.
;
надежность линейного коэф-та корреляции проверяется по t-критерию: tr = r/μr.
Станд. ошибка коэф-та корреляции ; .
Предпосылки МНК и их учет в регрессионном анализе.
Чтобы оценки параметров регр. были несмещенными, эффективными и состоятельными, необх. чтобы выполнялись предпосылки МНК.
1). Случ. хар-р остатков. Если на графике остатки представляют гориз. полосу, они носят случ. зар-р.
2). Матем. ожидание остатков =0. Остатки не зависят от значения фактора х.
3). Остатки д.б. нормально распределены. При низкой асимметрии распределения допустимо использовать рез-ты анализа.
4). Необх., чтобы дисперсия остатков была одинакова для всех х – гомоскедастичность остатков.
Гетероскедастичность остатков сказывается на ↓эффективности оценок коэф-тов регр, в т.ч. станд. ошибки коэф-та регр.
5). Отсутствие а/к остатков: . Коэф-т а/к остатков – по формуле лин. корреляции:
Отсутствие а/к остатков обеспечивает состоятельность и эффективность оценок коэф-тов регр., особенно при ее построении по врем. рядам.
Линейная регрессия и корреляция, ее применение в эконометрических исследованиях.
Парная лин. регр. применяется в э. нередко при изучении ф-и С:
C = Ky + L, где K и L – параметры ф-и, у - доход.
Данное ур-ие лин. регр. используется обычно в увязке с балансовым равенством
у = С + I – r, где I — размер инвестиций; r — сбережения.
Для простоты предположим, что доход расходуется на потребление и инвестиции. Т.о., рассматр. система ур-ий:
Наличие в данной системе балансового равенства накладывает ограничение на величину коэф-та регр. - К<1.
Предположим, что функция потребления составила: Ĉ= 1,9 + 0,65у.
Коэф-т регрессии хар-ет Cy. Он показ., что из каждой тысячи дохода на C расходуется в среднем 650 руб., а 350 руб. инвестируются. Если рассчитать регр. размера I от дохода, т. е. I = а + b • у, то ур-ие регр. сост.: I = 1,9 + 0,35ŷ. Это уравнение можно и не опред., ибо оно выводится из ф-и C. Коэф-ты регр. данных 2 ур-ий связ. равенством 0,65 + 0,35 = 1.
Если коэф-т регр. оказывается больше 1, то у < (С +1), т. е. на C расходуются не только доходы, но и сбережения.
Коэф-т регр. в ф-и C применяется для расчета мультипликатора m: m=1/(1-b).
где b — коэф-т регр. в ф-и C (величина К).
Оценка значимости параметров парного уравнения регрессии.
После нахождения параметров регр. дается оценка значимости как всего ур-ия, так и отд. его параметров. В целом дается с помощью F-критерия Фишера. Для его нахождения проводится анализ дисперсии:
Объясненная + необъясненная = общая.
Любая SS отклонений связ. с df – числом свободы независ. варьирования признака.
Для df = n-1
Для df = 1 (т.к. ŷx = f(b))
SSR – факторная (обусловленная регр.) сумма квадратов.
Для df = n-2
SSE – остаточная сумма квадратов (связь с факторами, не обусловленными регр.)
В основе F-критерия лежит разложение SST у от среднего значения на объясненную и необъясненную компоненты.
df связ. с n и числом опред. по ней констант. Применительно к F-критерию df должно показать, сколько независимых отклонений из n возможных требуется для образования данной суммы квадратов. Для SST требуется n-1 независимых отклонений.
При расчете SSR используются ŷx.
В лин. регр. SSR = .
Балансовое равенство между df SST, SSR и SSE: dfобщ = dfфакт + dfост, dfост = n-2.
Поделив каждую SS на соотв. df, получим дисперсию на одну степень свободы, приведенную к сравнимому виду.
При расчете F-критерия выдвигается нулевая гипотеза H0: b=0. Если она справедлива, то SSR=SSE. Чтобы опровергнуть H0, SSR > SSE.
Табл. значение F-критерия – max величина отношения дисперсий, к-ая м.б. при случайном их расхождении для данного уровня вероятности наличия H0. Расчетное значение F признается достоверным, если оно больше табл., делается вывод о существенности связи между признаками.
Связь F-критерия с r2: SSR ; SSE
Для оценки отд. параметров используется станд. ошибка m. Фактич. знач. t-критерия сравн. с табл.
;
Оценка параметров линейной регрессии
ŷx = a + bx. Параметр b=dy/dx – коэф-т регрессии, явл. показателем силы связи, т.е. фикс. на сколько в среднем изменяется у при изменении х на единицу. Показ. сред. изменение рез-та с измен. фактора на 1 ед. Параметр а не несет экон. интерпретации, особенно при а<0.
а = у|x=0, если х не м.б. =0, то трактовка не имеет смысла. При а>0 относит изменение фактора происх. быстрее, чем относит. изменение рез-та. В наст. время осн. методом оценки параметров лин. регр. явл. МНК: находятся такие оценки параметров, при к-х сумма квадратов отклонений факт. знач. от теор. минимальна: ∑(у-ŷx)2 → min.
Чтобы найти min ф-и, находятся частные производные по каждому из параметров и →=0, получ. система норм. ур-ий: y = a + bx.
;
Решая ее, оценим параметры а и b:
Коэффициент корреляции измеряет тесноту связи:
Качество ур-ия регр. оценивается коэф-том детерминации – r2 для лин. регр. ŷx = a + bx, возможная регр. . Между коэф-тами регр. существует взаимосвязь: . Коэф-т эластичности: Э = уx’•x/y, Э = bx/(a+bx).
Спецификация модели. Ее суть и назначение.
Спецификация – формулировка вида модели исходя из соотв. теории связи между переменными.
1). Выделение наиб. существ. факторов, преобразование в парную регр. при наличии доминир. фактора.
2). Ур-ие регр. хар-ет закономерность лишь в среднем.
В ур-ии регр. корреляционная по сути связь признаков представляется в виде функц. связи, выраж. соотв. матф-ей. Практически в каждом отд. случае величина у склад. из двух слагаемых:
Случ. величина ε возмущение, вкл. влияние не учтенных в модели факторов, случ. ошибок и особенностей измерения. Ее присутствие в модели обусл. 3 источниками: спецификацией модели, выборочным хар-ром исх. данных, особенностями измерения переменных.
- Ошибки спецификации (удел. осн. внимание):
1). Неправильный выбор той или иной матф-и для ух,
2). Недоучет в ур-ии регр какого-л. существ. фактора, т. е. использование парной регр. вместо множеств.
- Ошибки выборки – вследствие неоднородности данных в исх. статист. совокупности.
- Ошибки измерения.
В парной регр. выбор вида матф-и ŷх = f(x) может быть осуществлен 3 методами:
- графическим (базир. на поле корреляции);
- аналитическим (исходя из матер. природы связи изуч. признаков);
- экспериментальным (сравнением величины Dост при разл. моделях, при y = ŷx → Dост=0).
Число наблюдений n д.б. в 6-7 раз > параметров при х. От правильно выбр. спецификации модели зависит случ. ошибка mj, чем она <, тем лучше ур-ие регр. подходит к исх. данным.
Этапы проведения эконометрического исследования.
1). Спецификация (формулировка) модели.
Теоретическое описание экон. процесса, рассмотрение круга факторов, включенных в модель, введение ограничений и пред. положений.
2). Обеспечение модели информацией.
3). Оценка параметров модели и проверка доверительных интервалов параметров модели.
4). Оценка прогнозных свойств модели (особенно при использовании данных, лежащих за пределами выборки).
5). Оценка качества модели.
Методы, используемые в эконометрических исследованиях.
- Регрессии и корреляции;
- Системы совместных (одновременных уравнений);
- Экстраполяции тенденции;
- Изучения периодических колебаний;
- ОМНК;
- Авторегрессии и автокорреляции.
Понятие эконометрики. История возникновения. Сфера применения эконометрики.
Эконометрика – наука, изучающая на основе ЭТ кол-ные закономерности и взаимосвязи экон. явлений и процессов с помощью статистико-математических методов и моделей.
Э. как отд. напр-е в экон. науке образовалась на стыке ЭТ, математики и статистики в 3-е гг. XX в.
Элементы э. возникли ранее. 1838 – Курно сформулировал закон D и S, впоследствии развитый другими учеными. 1883 – Вальрас разработал теорию экон. равновесия. 1897 – Парето предложил модель распределения населения по доходам:
y = A•(x-a)-α, где у – численность лиц, имеющих доход больший, чем х.
а – min доход, получ. в стране одним лицом, α≈1,5.
1909 – Митчерлих предложил нелинейную произв. ф-ию для анализа с/х в США, урожайность – функция от удобрений: y=f(x).
1928 – Кобб и Дуглас на основе данных об обрабатывающей промышленности США предложили произв. ф-ию: P = b•LaK1-a.
1936 – Василий Леонтьев опубликовал основы модели «затраты-выпуск».
В 30-е гг. преобладало расширительное толкование, когда к э. относили любые приложения математики в эк-ке – линейное программировании, модели Леонтьева и т.д.
1910 – Цьемпа ввел термин «эконометрия», позже Й. Шумпетер, Вайнштейн.
- 17 в. – первые попытки кол-ных исследований «Полит. арифметики» Петти, Кинг, Давенант.
- Развитие статист. теории Гальтона, Эджворта, Пирсона.
- Зарождение маржиналистской теории – Джевонс, Вальрас.
- Необх. макроэкон. исследований.
- Исследование циклов, создание барометров. Гарвардский – Персонс, Митчелл.
- Необх. выделения э. 29.12.1930 было создано междунар. эконометрическое общество. Основатели – Фриш, Фишер и др.
- До 1970-х э. – эмпирическая оценка моделей.
- 1970-е: ↓↑ в макроэк-ке, появление компов, развитие финанс. рынков.
В настоящее время распространен более ограниченный взгляд на содержание э.: изучение кол-ных взаимосвязей между экон. переменными.
Задачи курса:
1. Познакомиться с методами изучения кол-ных взаимосвязей экон. явлений.
2. Познакомиться с конкретными приложениями использования э. в экон. исследованиях.
Сфера применения э.
В наст. время э. используется как для макро-, так и для микроуровня. Макроэкон. анализ предполагает построение моделей на уровне региона и страны. Микроэкон. анализ позволяет строить модели для отд. предприятий.
Проблемы, решаемые сегодня э.:
- Построение произв. ф-ий;
- Анализ D и S;
- Модели экон. роста;
- Модели эффективности инвестиций;
- Модели финанс. потоков региона;
- Модели эк-ки региона.
Оценка качества регрессионных моделей.
Для этого используются такие показатели, как:
-коэффициент детерминации(R²)-показывает сколько % объясняется моделью, а сколько другими факторами, чем он ближе к 1, тем лучше.
- остаточная дисперсия на одну степень свободы:
Dост = ∑(y-ŷ)²/(n-2), т.е. если = ∑(ŷ-y¯)² > (y-ŷ)², то уравнение регрессии статистически значимо и х оказывает существенное влияние на у, т.е. R² будет приближаться к 1.
- стандартное отклонение(ошибка регрессии)
S = (∑(y-ŷ)²/(n-m-1))½
Данную величину можно сравнивать со сред.знач-м рез-та и сделать вывод о кач-ве модели.
-ошибка аппроксимации (сходимости), наряду с коэф-том детерминации R2 и ост. дисперсией на одну степени (станд. отклонением (ошибкой) регрессии ) используется для оценки качества построенной модели.
, если Ā ≤ 7%, модель считается хорошей.
Дисперсионный анализ результатов множественной регрессии.
Применим частный F-критерий для оценки значимости коэффициентов регрессии в уравнении множественной регрессии, описывающей зависимость объема продукции у от затрат труда х1 и технической оснащенности производства х2:
ŷ= 20,2 + 2,8 • х1 + 0,2 • х2 + е
Частный F-критерий для фактора х1 определим по формуле: Fx1 = (R²y х1 х2 - r ²yх2)•( n- m – 1)
По усл Ry х1 х2 = 0,767, ryх2= 0,667, n = 30, m=2, тогда Fx1 =9,4
Табличное значение Fкрит при 5%-ном уровне значимости для df 1 и 27 равно 4,21. Следовательно, включение в модель фактора x1 после фактора х2 статистически оправданно — доля объясненной вариации возросла на 14,3 проц. пункта (0,7672 - 0,6672) • 100. Частный F-критерий для фактора х2 определим аналогично, при усл-и ryх1= 0,667, получим Fx2 =16,52.
Фактическое значение Fх2 больше табличного, и, следовательно, включение в модель фактора х2 после введения в нее фактора х1 весьма значимо — доля объясненной вариации возросла на 25,2 проц. пункта (58,8—33,6 %). Коэффициент регрессии в модели статистически значим.
Значения частных F-критериев получаются в результате дисперсионного анализа. Применительно к нашему примеру результаты дисперсионного анализа представлены в табл.
В табл. приведены три значения F-критерия. В первой строке показан общий F-критерий. Он составил 19,3 и характеризует значимость двухфакторного уравнения регрессии в целом. Вторая величина F=22,0 характеризует значимость парной регрессии у = а + b х1; при условии, что остаточная дисперсия совпадает с величиной остаточной дисперсии для множественной Регрессии. Влияние фактора х1 статистически значимо, так как F= 22,0 больше Fтабл = 4,21. Третье значение F= 16,5 - это частный F-критерий, оценивающий значимость дополнительного включения в модель фактора х2 после введения в нее фактора х1 Его величина совпадает с ранее рассчитанной по формуле частного F-критерия Fx2.
В нашем примере число степеней свободы за счет регрессии, равное 2, также раскладывается на число степеней свободы для каждого фактора, т. е. 1 для фактора х1 и 1 для фактора х2. Сумма квадратов за счет регрессии Σ(ŷx1x2 -y¯)² = R²y х1 х2 • Σ(y - y¯)² = 0,767² • 270= 158,8 соответственно распадается на две суммы. Сумма квадратов, обусловленная включением в модель фактора х1 определяется в предположении, что построено лишь парное уравнение рефессии у = а + b х1. Эта величина может быть рассчитана как r ²yх1 • Σ(y - y¯)², что применительно к нашим данным составит 90,8 (0,58² • 270). Сумму квадратов, обусловленную дополнительным включением фактора х2, после того как в модель включен фактор х1, найдем как разность суммы квадратов за счет регрессии по двум факторам и за счет регрессии только фактора х1. Эта величина составит 68(158,8 — 90,8). Далее по известным уже формулам определяются значения дисперсии на одну степень свободы и F-критерий.
Для того чтобы получить частный F-критерий для фактора х1; необходимо рассмотреть другую таблицу дисперсионного анализа, в которой оценивается дополнительный вклад фактора х1 после включения в модель фактора х2.
Частный F-критерий для фактора х1 составил, как и ранее, 9,4. Если величина частного F-критерия оказывается меньше табличного значения, то дополнительное включение в модель того или иного фактора нецелесообразно.
Показатели множественной и частной корреляции.
Показатели множеств. корреляции хар-уют тесноту связи рез-та с набором факторов, вкл. в модель. Строится аналогично индексу корреляции:
При правильном включении факторов Rp+1 > Rp.
Для лин. зависимости переменных:
Через матрицу парных коэф-тов корреляции:
, где ∆r матрицы парных коэф-тво корреляции, ∆r11 матрицы межфакторной корреляции.
При нелинейности ф-и R рассчитывается аналогично. Однако при использовании логарифмов для перехода к лин. виду находят:
Этот показатель не учит. величину df, поэтому принято рассчитывать скорректир. R2:
При малом числе наблюдений ↑числа факторов приводит к ↑различий R2 и скорректир. R2.
Взаимосвязь стандартизированных коэффициентов регрессии и коэффициентов
эластичности.
Стандартизир. коэф-ты регр. β связ. с коэф-тами лин. регр. b и коэф-тами эластичности Э.
Связь стандартизир. и лин. коэф-тов регр. , υ – коэф-т вариации
Характеристика эластичности по модели множественной регрессии.
Сравнит. оценку влияния фактор на рез-т для множеств. регр. дают частные коэф-ты эласт. Это сред. по сов-ти показ. Эласт., показ., на сколько % измен. у при измен. xj на 1%.
;
Т.о., можно опред., какой фактор оказ. большее влияние на рез-т.
Уравнение множественной регрессии в натуральном и стандартизированном виде.
На осн. матрицы парных коэф-тов корреляции строится ур-ие регр. в стандартизир. виде для определения параметров множеств. регр. t – стандартизир. переменные.
В рез-те применения к стандартизир. ур-ию регр. МНК получ. система норм. ур-ий.
β1, β2 – стандартизир. коэф-ты регр., к-е показ., на сколько сигм измен. рез-т, если соотв. фактор xj измен. на одну сигму при неизм. сред. уровне др. факторов.
;
Оценка параметров уравнения множественной регрессии.
Дается с помощью МНК. ŷ = a + b1x1 + b2x2
Параметры ур-ия регр. a=∆a/∆, b1=∆b1/∆, b2=∆b2/∆
Коэф-т детерминации хар-ет долю дисперсии рез-та, объясн. регр., в общ. дисперсии рез-та:
Преодоление мультиколлинеарности при построении модели регрессии.
Мультиколлинеарность – совокупное воздействие факторов друг на друга, когда >2 факторов связ. между собой лин. зависимостью.
Если факторы мультиколлинеарны, следует:
1). Изменить состав факторов, исключить один или несколько факторов.
2). Преобразовать факторы, чтобы ↓корреляцию между ними:
- модель на основе рядов динамики ∆y=yt-yt-1.
- метод главных компонент.
3). Перейти к совмещенному уравнению регрессии, к-е учитывает взаимодействие факторов:
y = a + bx + cz + d(xz) + ε.
y = f (x1, x2, x3).
y = a + b1x1 + b2x2 + b3x3 + b12x1x2 + b13x1x3 + b23x2x3.
Возможно включение взаимодействия более высоких порядков b123x1x2x3 и т.д., однако часто включение даже первого порядка несущественно. Тогда, например, если значимо только взаимодействие х1 и х3:
y = a + b1x1 + b2x2 + b3x3 + b13x1x3 + ε.
Пример: влияние удобрений на урожайность.
Факторы взаимодействуют друг с другом, если влияние одного из них на рез-т зависит от уровня другого фактора.
4). Перейти к ур-иям приведенной формы.
y = a + b1x1 + b2x2 + ε.
х1 и х2 сильно коррелированны. Предположим, что . Можно оставить оба фактора, но использовать ур-ие совместно с др. ур-ями, где x2 рассматривается как зависимая переменная.
→
ŷ2 = a + b1x1 + b2(a + By + Cx3)
ŷx(1 - b2B) = (a + b2A) + b1x1 + Cb2x3
, φ – остаток. ŷx = a’ + b1’x1 + b3’x3.
4). Включаемые во множ. регр. факторы должны ↑R2.
Мультиколлинеарность факторов и учет ее при построении модели регрессии.
Возникает в случае, когда >2 факторов связ. лин. зависимостью (совокупное воздействие факторов друг на друга).
y = a + bx + cz + dv + ε.
Для расчета параметров с помощью МНК предположим, что Sy = Sфакт + Se, Sфакт = Sx + Sz + Sv.
Однако если факторы интеркоррелированы, это равенство нарушается.
1). Затрудняется интерпретация параметров (они теряют экон. смысл).
2). Оценки параметров ненадежны (большие станд. ошибки, меняются с ↑n по величине и знаку) → модели непригодны для анализа и прогнозирования.
Для оценки мультиколлинеарности используется ∆ матрицы парных коэф-тов корреляции между факторами. y = a + b1x1 + b2b2 + b3b3 + ε.
При отсутствии зависимости =1, при наличии =0.
С помощью Det|R| находим χ2 и сравниваем с табл. знач. Если → Det|R|≠1, мультиколлинеарность доказана.
Через коэф-ты множеств. детерминации можно найти переменные, ответств. за мультиколлинеарность. Чем →1, чем больше отвечает за мультиколлинеарность.
Отбор факторов при построении модели регрессии.
Включение в регр. того или иного набора факторов связ. с представлением исследователя о природе изуч. взаимосвязи моделир. показателя с другими экон. явлениями. К факторам предъявл. опред. требования:
1). Факторы д.б. кол-но измеримы (кач-ные факторы проранжированы).
2). Факторы не д.б. тесно связаны друг с другом (тем более не должны иметь функц. связи). Если между факторами высокая корреляция, невозможно опред. их изолир. влияние на рез-т и параметры регр. становятся неинтерпретируемыми.
Если строится модель с р факторами, то для нее рассчитывается показатель детерминации R2. Влияние других фаторов (1-R2) с ост. дисперсией S2.
При добавлении р+1 фактора д.б.:
Отбор факторов: исходя из сути проблемы;
на основе матрицы показатлей корреляции и t-статистики.
3). Факторы не д.б. коллинеарны и тем более мультиколлинеарны. Коллинеарность оценивается через парный коэф-т корреляции. Если он > 0,7, один из дублир. факторов исключается из исследования, у к-го корреляция с другими факторами >. Выбирается фактор, тесно связ. с рез-том и незначительно – с другими факторами. При отборе используются множеств. r или R2. Мультиколлинеарность - >2 факторов связ. лин. зависимостью.
При построении множеств. регр. применяются след. методы:
1). Метод исключения (отсев факторов из полного набора);
2). Метод включения (доп. введение фактора);
3). Шаговый регрессионный анализ (исключение ранее введенного фактора).
р – число факторов д.б. в 6-7 раз < объема совокупности.
Спецификация моделей множественной регрессии.
Парная регр. дает хороший рез-т в случае, если есть 1 доминир. фактора, а другими можно пренебречь. Однако нельзя быть полностью уверенным. В естеств. науках происходит планирование эксперимента, т.е. проверка корреляции факторов при неизменности других. Но экономист не может обеспечить неизм. факторов → они вкл. в модель регр.
y = a + b1x1 + b2x2 +...+ bpxp + ε.
Например, ф-ия потребления С = f(y, P, M, Z).
Осн. цель множеств. регр. – построить модель с большим числом факторов, определив влияние каждого из них и всей совокупности этих факторов на моделир. показатель.
Построенное ур-ие множеств. регр. начинается с выбора спецификации моделей, к-ая вкл.:
1). Отбор факторов, включенных в модель.
2). Вид функции регрессии.
Средняя ошибка аппроксимации и ее роль в эконометрическом исследовании.
Факт. знач. y отлич. от рассчитанных ŷх. Величина отклонения - Ошибка аппроксимации (сходимости), наряду с коэф-том детерминации R2 и ост. дисперсией на 1 df (станд. отклонением (ошибкой) регрессии ) используется для оценки кач-ва постр. модели. Отд. отклонения несравнимы между собой, поэтому находят Ā.
, если Ā ≤ 7%, модель считается хорошей.
Нелинейная регрессия и корреляция.
Используется нелинейная регр., приводимая к линейному виду.
y = a + bx + cx2 + ε. x2=z → y = a + bx + cz + ε
y = a + b/x + ε. 1/x = z → y = a + bz + ε
y = 1/(a + bx + ε). 1/y=Y → Y = a + bx+ ε
y = axb ε. lg y = lg a + b lg x, lg y = Y, lg a =A, lg x = X → Y= A + bX
Широко применяется степенная ф-я y=axb ε, b – коэф-т эластичности: ŷ = axb, y’=abxb-1. Э = y’(x/y), Э = abxb-1 (x/axb) = b.
Для степенной ф-и Э=const и не зависит от значения х.
2 класса нелин. регр.:
- нелин относ-но вкл. в анализ объясн. переменных, но лин. по оцен. параметрам:
полиномы разл. степеней y = a + bx + cx2 + ε,
равностор. гипербола y = a + b/x + ε;
- нелин. по оцен. параметрам:
степенная y = axb ε
показательная y = abx ε
экспоненциальная y = aea+bx ε
В нелинейной регр. для оценки параметров применяется МНК по преобраз. переменным → смещенность оценок.
Показателем тесноты связи при нелинейной регрессии явл. индекс корреляции:
, 0≤R≤1, R2 – показатель детерминации.
Для линейной зависимости индекс и лин. коэф-т корреляции совпадают: |ryx| = Ryx.
В равностор. гиперболе ŷ = a +b/x индекс корреляции будет = коэф-ту корреляции между у и преобраз. переменной z: Ryx=ryz, где z=1/х или z=ln x. В степен. ф-и ≠, но рез-ты довольно близки → при практич. исследованиях вместо R рассчитывается множеств. коэф-т корреляции по преобразов. данным. Однако, когда преобразования в лин. форму связ. с завис. переменной, лин. r дает ≈ оценку. Например, для степенной ф-и м.б. найден rlnylnx.
Для y = 1/(a+bx) →1/ŷx = a + bx
Оценка значимости ур-ия регр. в целом дается с помощью F-критерия:
, m – df для SSR.
. Явл. относит. показателем силы связи (%).
Интервалы прогноза по линейному уравнению регрессии.
Прогноз по ур-нию регр. предполагает подстановку прогнозного значения х.. Это точечный прогноз ŷx при xp=xk, т.е. подстановкой х в ур-ие ŷx =a+bx, к-ый дополн. расчетом станд. ошибки ŷx: , где , S2 – ост. дисперсия на 1 df. Необх. интервальный прогноз.
Станд. ошибка предсказываемого сред. знач. у → min при
Зная станд. ошибку линии регр., найдем доверит. интервалы для прогнозного знач. у при заданном х:
Станд. ошибка инд. предсказываемого значения , S2 – дисперсия случ. ошибки.
Станд. ошибка дает возможность опред. доверит. интервалы прогноза инд. значений предсказ. у при хр и соотв. вероятности α.
Оценка стат. значимости параметров регр. проводится с помощью t–стат. Стьюдента и путем расчета доверит. интервала для каждого из показателей. Выдвигается гипотеза Н0 о статистически значимом отличие показателей от 0 a = b = rxy = 0. Рассчит. станд. ошибки параметров a, b, r и фактич. знач. t–критерия Стьюдента.
Опред. стат. значимость параметров:
, S – станд. ошибка регр.
; .
Знач. t-критерия: ta=a/ma, tb=b/mb, tr=r/mr.tj › tтабл – параметр статист. значим
Находятся границы доверительных интервалов:
γa = a ± ∆a, γb = b ± ∆b
Анализ верхней и нижней границ доверит. интервалов приводит к выводу о том, что параметры a и b, находясь в указ. границах, ≠0, т.е. не явл. стат. незначимыми.
Оценка существенности параметров линейной регрессии и корреляции: t-критерий Стьюдента, его связь с F-критерием.
Для оценки значимости отд. параметров ур-ия регр. опред. станд. ошибка:
Опред. t-критерий Стьюдента: ta = a/μa, tb = b/μb. Для оценки существенности коэф-та регр. опред. факт. знач. сравнивается с табл. при опред. уровне значимости α и df = n-2. Коэф-т регр. показ, сколько изменений у приходится на одно изменение х.
В лин. регр. . След-но, если по F-критерию ур-ие регр. признается значимым, то значим и коэф-т регр.
Опред. доверит. интервалов для статистически значимого коэф-та регр.
;
надежность линейного коэф-та корреляции проверяется по t-критерию: tr = r/μr.
Станд. ошибка коэф-та корреляции ; .
Предпосылки МНК и их учет в регрессионном анализе.
Чтобы оценки параметров регр. были несмещенными, эффективными и состоятельными, необх. чтобы выполнялись предпосылки МНК.
1). Случ. хар-р остатков. Если на графике остатки представляют гориз. полосу, они носят случ. зар-р.
2). Матем. ожидание остатков =0. Остатки не зависят от значения фактора х.
3). Остатки д.б. нормально распределены. При низкой асимметрии распределения допустимо использовать рез-ты анализа.
4). Необх., чтобы дисперсия остатков была одинакова для всех х – гомоскедастичность остатков.
Гетероскедастичность остатков сказывается на ↓эффективности оценок коэф-тов регр, в т.ч. станд. ошибки коэф-та регр.
5). Отсутствие а/к остатков: . Коэф-т а/к остатков – по формуле лин. корреляции:
Отсутствие а/к остатков обеспечивает состоятельность и эффективность оценок коэф-тов регр., особенно при ее построении по врем. рядам.
Линейная регрессия и корреляция, ее применение в эконометрических исследованиях.
Парная лин. регр. применяется в э. нередко при изучении ф-и С:
C = Ky + L, где K и L – параметры ф-и, у - доход.
Данное ур-ие лин. регр. используется обычно в увязке с балансовым равенством
у = С + I – r, где I — размер инвестиций; r — сбережения.
Для простоты предположим, что доход расходуется на потребление и инвестиции. Т.о., рассматр. система ур-ий:
Наличие в данной системе балансового равенства накладывает ограничение на величину коэф-та регр. - К<1.
Предположим, что функция потребления составила: Ĉ= 1,9 + 0,65у.
Коэф-т регрессии хар-ет Cy. Он показ., что из каждой тысячи дохода на C расходуется в среднем 650 руб., а 350 руб. инвестируются. Если рассчитать регр. размера I от дохода, т. е. I = а + b • у, то ур-ие регр. сост.: I = 1,9 + 0,35ŷ. Это уравнение можно и не опред., ибо оно выводится из ф-и C. Коэф-ты регр. данных 2 ур-ий связ. равенством 0,65 + 0,35 = 1.
Если коэф-т регр. оказывается больше 1, то у < (С +1), т. е. на C расходуются не только доходы, но и сбережения.
Коэф-т регр. в ф-и C применяется для расчета мультипликатора m: m=1/(1-b).
где b — коэф-т регр. в ф-и C (величина К).
Оценка значимости параметров парного уравнения регрессии.
После нахождения параметров регр. дается оценка значимости как всего ур-ия, так и отд. его параметров. В целом дается с помощью F-критерия Фишера. Для его нахождения проводится анализ дисперсии:
Объясненная + необъясненная = общая.
Любая SS отклонений связ. с df – числом свободы независ. варьирования признака.
Для df = n-1
Для df = 1 (т.к. ŷx = f(b))
SSR – факторная (обусловленная регр.) сумма квадратов.
Для df = n-2
SSE – остаточная сумма квадратов (связь с факторами, не обусловленными регр.)
В основе F-критерия лежит разложение SST у от среднего значения на объясненную и необъясненную компоненты.
df связ. с n и числом опред. по ней констант. Применительно к F-критерию df должно показать, сколько независимых отклонений из n возможных требуется для образования данной суммы квадратов. Для SST требуется n-1 независимых отклонений.
При расчете SSR используются ŷx.
В лин. регр. SSR = .
Балансовое равенство между df SST, SSR и SSE: dfобщ = dfфакт + dfост, dfост = n-2.
Поделив каждую SS на соотв. df, получим дисперсию на одну степень свободы, приведенную к сравнимому виду.
При расчете F-критерия выдвигается нулевая гипотеза H0: b=0. Если она справедлива, то SSR=SSE. Чтобы опровергнуть H0, SSR > SSE.
Табл. значение F-критерия – max величина отношения дисперсий, к-ая м.б. при случайном их расхождении для данного уровня вероятности наличия H0. Расчетное значение F признается достоверным, если оно больше табл., делается вывод о существенности связи между признаками.
Связь F-критерия с r2: SSR ; SSE
Для оценки отд. параметров используется станд. ошибка m. Фактич. знач. t-критерия сравн. с табл.
;
Оценка параметров линейной регрессии
ŷx = a + bx. Параметр b=dy/dx – коэф-т регрессии, явл. показателем силы связи, т.е. фикс. на сколько в среднем изменяется у при изменении х на единицу. Показ. сред. изменение рез-та с измен. фактора на 1 ед. Параметр а не несет экон. интерпретации, особенно при а<0.
а = у|x=0, если х не м.б. =0, то трактовка не имеет смысла. При а>0 относит изменение фактора происх. быстрее, чем относит. изменение рез-та. В наст. время осн. методом оценки параметров лин. регр. явл. МНК: находятся такие оценки параметров, при к-х сумма квадратов отклонений факт. знач. от теор. минимальна: ∑(у-ŷx)2 → min.
Чтобы найти min ф-и, находятся частные производные по каждому из параметров и →=0, получ. система норм. ур-ий: y = a + bx.
;
Решая ее, оценим параметры а и b:
Коэффициент корреляции измеряет тесноту связи:
Качество ур-ия регр. оценивается коэф-том детерминации – r2 для лин. регр. ŷx = a + bx, возможная регр. . Между коэф-тами регр. существует взаимосвязь: . Коэф-т эластичности: Э = уx’•x/y, Э = bx/(a+bx).
Спецификация модели. Ее суть и назначение.
Спецификация – формулировка вида модели исходя из соотв. теории связи между переменными.
1). Выделение наиб. существ. факторов, преобразование в парную регр. при наличии доминир. фактора.
2). Ур-ие регр. хар-ет закономерность лишь в среднем.
В ур-ии регр. корреляционная по сути связь признаков представляется в виде функц. связи, выраж. соотв. матф-ей. Практически в каждом отд. случае величина у склад. из двух слагаемых:
Случ. величина ε возмущение, вкл. влияние не учтенных в модели факторов, случ. ошибок и особенностей измерения. Ее присутствие в модели обусл. 3 источниками: спецификацией модели, выборочным хар-ром исх. данных, особенностями измерения переменных.
- Ошибки спецификации (удел. осн. внимание):
1). Неправильный выбор той или иной матф-и для ух,
2). Недоучет в ур-ии регр какого-л. существ. фактора, т. е. использование парной регр. вместо множеств.
- Ошибки выборки – вследствие неоднородности данных в исх. статист. совокупности.
- Ошибки измерения.
В парной регр. выбор вида матф-и ŷх = f(x) может быть осуществлен 3 методами:
- графическим (базир. на поле корреляции);
- аналитическим (исходя из матер. природы связи изуч. признаков);
- экспериментальным (сравнением величины Dост при разл. моделях, при y = ŷx → Dост=0).
Число наблюдений n д.б. в 6-7 раз > параметров при х. От правильно выбр. спецификации модели зависит случ. ошибка mj, чем она <, тем лучше ур-ие регр. подходит к исх. данным.
Этапы проведения эконометрического исследования.
1). Спецификация (формулировка) модели.
Теоретическое описание экон. процесса, рассмотрение круга факторов, включенных в модель, введение ограничений и пред. положений.
2). Обеспечение модели информацией.
3). Оценка параметров модели и проверка доверительных интервалов параметров модели.
4). Оценка прогнозных свойств модели (особенно при использовании данных, лежащих за пределами выборки).
5). Оценка качества модели.
Методы, используемые в эконометрических исследованиях.
- Регрессии и корреляции;
- Системы совместных (одновременных уравнений);
- Экстраполяции тенденции;
- Изучения периодических колебаний;
- ОМНК;
- Авторегрессии и автокорреляции.
Понятие эконометрики. История возникновения. Сфера применения эконометрики.
Эконометрика – наука, изучающая на основе ЭТ кол-ные закономерности и взаимосвязи экон. явлений и процессов с помощью статистико-математических методов и моделей.
Э. как отд. напр-е в экон. науке образовалась на стыке ЭТ, математики и статистики в 3-е гг. XX в.
Элементы э. возникли ранее. 1838 – Курно сформулировал закон D и S, впоследствии развитый другими учеными. 1883 – Вальрас разработал теорию экон. равновесия. 1897 – Парето предложил модель распределения населения по доходам:
y = A•(x-a)-α, где у – численность лиц, имеющих доход больший, чем х.
а – min доход, получ. в стране одним лицом, α≈1,5.
1909 – Митчерлих предложил нелинейную произв. ф-ию для анализа с/х в США, урожайность – функция от удобрений: y=f(x).
1928 – Кобб и Дуглас на основе данных об обрабатывающей промышленности США предложили произв. ф-ию: P = b•LaK1-a.
1936 – Василий Леонтьев опубликовал основы модели «затраты-выпуск».
В 30-е гг. преобладало расширительное толкование, когда к э. относили любые приложения математики в эк-ке – линейное программировании, модели Леонтьева и т.д.
1910 – Цьемпа ввел термин «эконометрия», позже Й. Шумпетер, Вайнштейн.
- 17 в. – первые попытки кол-ных исследований «Полит. арифметики» Петти, Кинг, Давенант.
- Развитие статист. теории Гальтона, Эджворта, Пирсона.
- Зарождение маржиналистской теории – Джевонс, Вальрас.
- Необх. макроэкон. исследований.
- Исследование циклов, создание барометров. Гарвардский – Персонс, Митчелл.
- Необх. выделения э. 29.12.1930 было создано междунар. эконометрическое общество. Основатели – Фриш, Фишер и др.
- До 1970-х э. – эмпирическая оценка моделей.
- 1970-е: ↓↑ в макроэк-ке, появление компов, развитие финанс. рынков.
В настоящее время распространен более ограниченный взгляд на содержание э.: изучение кол-ных взаимосвязей между экон. переменными.
Задачи курса:
1. Познакомиться с методами изучения кол-ных взаимосвязей экон. явлений.
2. Познакомиться с конкретными приложениями использования э. в экон. исследованиях.
Сфера применения э.
В наст. время э. используется как для макро-, так и для микроуровня. Макроэкон. анализ предполагает построение моделей на уровне региона и страны. Микроэкон. анализ позволяет строить модели для отд. предприятий.
Проблемы, решаемые сегодня э.:
- Построение произв. ф-ий;
- Анализ D и S;
- Модели экон. роста;
- Модели эффективности инвестиций;
- Модели финанс. потоков региона;
- Модели эк-ки региона.
68. Исслед-ие рынка.
Исслед-ие рынка вкл-ет в себя:
Классификация рынков.
Рынок – место встречи произ-ей, продавцов с покупателями, потр-ми. Одинаковых рынков нет, рынок всегда конкретен.
- Использование товара: Потребительский; Рынок товаров произ-ого назначения; Рынок товаров для гос-ых нужд;
- Соотношение спроса и предложения: Рынок продавца; Рынок покупателя;
- Географ., террит-ый: местный; региональный; национальный; мировой;
- Степень вовлечения потреб-ля в процесс продаж: Потенциальный; Доступный; Квалифицированный; Освоенный
- Вид сырья: Товарные рынки;
- Отношение потреб-ля: Рынок предметов роскоши; Рынок предметов первой необходимости;
- Содержание и особенности марк-ой деят-ти: Целевой; Основной; Бесплодный; Растущий; Дополнительный;
- Организационный: Открытый; Закрытый;
Емкость рынка.
Опр.: Емкость рынка – это возможный орбъем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале. ЕР = П+З+И+ИК-Э-ЭК
Опр.: Потенциальная емкость рынка – это максимально возможный объем продаж в рын-й ситуации, когда все потреб-ли потреб-ют товар исходя из максимально возможного уровня его потреб-ия.
Опр.: Реальная емкость рынка оценивается как достиж. факт-го от прогнозного объема анализ-го товара на данном рынке.
Для расчета емкости рынка нужно:
- опред-ся с хар-ми анализируемого товара для выделения его из товар-го предложения тов-ой позиции;
- опред-ся с календарным периодом времени (год, квартал);
- опред-ся с геогр-ми границами рынка:
67. Методы ценообр-ия.
1. Определение цены в зависимости от затрат.
Сущ-сть метода зак-ся в установлении наценки на с/с товара (ср. издержки + прибыль). Можно выделить след-щие сущ-ные недостатки: не отражает меры ценности товара для его потреб-ля; не учитывается уровень спроса на товар; игнорируется влияние цен конкур-в; сложно учитывать измен-я объёма произ-ва. Целесообразно испол-ть при установ-ии цены на принципиально новые товары; при опред-ии цен на товары разовых заказов; при опред-ии цен на товары, спрос к-ых превышает предлож-е.
2. Метод потребительской стоимости.
В основе формир-я цены нах-ся оценка потреб-лем потреб-ой стоим-ти.
3. Параметрический метод
Первоначально зависимость цены от показ-ля кач-ва, опред-ся на основе статис-ой обработки инф-ции о параметрах и ценах товаров, входящих в единый параметрич-ий ряд. Этот метод широко испол-ся для расчёта серийных товаров. Разновидностью параметрич-го метода яв-ся метод удельной стоим-ти и метод по формуле «Берим». Метод удельной стоим-ти основывается на том, что испол-ся удельная цена гл. параметра для ориентировочного расчёта цен аналогичных товаров. Фр. фирма «Берим» предложила расчёт цены по формуле: Ц1/Ц2=(П1/П2)К, где Ц1 и Ц2 - цены аналог-ых товаров, а П1 и П2 – знач-я параметров кач-ва изделий, К – коэф-т торможения, хар-щий нелинейную завис-сть измен-я цены от измен-я основного параметра.
4. Методы установления цен с ориентацией на условия конкуренции
Эти методы вкл-т метод текущ. цены и метод тендерного ценообраз-я. Метод текущ. цены применяется предп-и, к-ые ориентируются на стратегию следования за лидером. Метод испол-тся на рынках реализующих однородную продукцию и рынках с олигополистич-ой конкур-ей. Метод тендерного ценообраз-ия испол-ся при конкур-ии за контракт. В этом случае цену опред-ют исходя из цен, к-ые могут назначить конкуренты
66. Ценообразование и продвижение товара
Для определения затрат на продвижение могут использоваться различные методы, среди них важнейшие: метод «от наличных средств», метод «процент от объема сбыта», метод долевого участия в рынке, метод конкурентного паритета и метод «исходя из целей и задач». Метод «от наличных средств» – разработка бюджета на продвижение продукта исходя из мнения руководства организации относительно уровня возможных затрат на эти цели. Метод «процент от объема сбыта» – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты определяются как определенный процент от текущих или прогнозных объемов сбыта, либо как определенный процент от цены реализации. Данный метод заставляет руководство думать о зависимостях между затратами, ценой продажи и прибылью на единицу товара. Недостаток данного метода заключается в том, что объем сбыта рассматривается скорее как причина, а не как следствие продвижения продуктаДанный метод обладает простотой, при этом используются процентные меры, которые понятны менеджерам. В силу своей популярности в отрасли он не вызывает конкурентную войну. Метод долевого участия в рынке основан на том, что в отраслях, где велико сходство между товарами, обычно существует достаточно четкое соотношение между рыночной долей и долевым участием в отраслевом продвижении товаров.. Недостаток этого метода – в отсутствии гарантии того, что конкуренты также не увеличат свои бюджеты продвижения продуктов. Данный метод широко применяется по отношению к новым товарам. Организация должна учитывать весь спектр рыночных действий конкурентов, а не только методы продвижения. Метод конкурентного паритета – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты устанавливаются на уровне соответствующих затрат конкурентов, часто на уровне среднеотраслевых затрат. Метод «исходя из целей и задач» – разработка бюджета продвижения продукта исходя из определения специфических целей продвижения отдельных продуктов и конкретных задач, реализация которых приведет к достижению поставленных целей.. В основе метода лежит выработка трудноаргументируемых предположениий о зависимости между затратами и результатами деятельности по продвижению продуктов.. Эффективность данного метода наиболее очевидна тогда, когда можно легко проверить результаты конкретных кампаний по продвижению товаров При использовании эмпирического метода наилучший уровень затрат, например, на рекламу определяется экспериментальным путем. Проведя серию тестов на разных рынках, используя при этом разные бюджеты, определяют, какой уровень рекламных расходов будет наилучшим. С появлением компьютеров возрос интерес к составлению бюджета на основе количественных математических моделейОднако в большинстве своем эти методы трудны для понимания маркетологов; каждый из этих методов основан на предположениях, часто оказывающихся недействительными, или на слишком дорогих для средней организации исходных данных. Цена существенно влияет на выбор методов продвижения. Дорогие товары обычно требуют более интенсивного использования персональной продажи, так как потенциальные покупатели желают получить более конкретную информацию о ценовой политике. Для дешевых товаров повседневного спроса более широко используется реклама.
65. Типы посредников, их выбор и формы работы с ними.
Коммивояжеры – служащие пред-ия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объем полномочий регулируется по-разному. Осн. задача налаживание контактов и получение заказов. Брокеры – сводят продавца с покуп-ем, не яв-ся представителями пред-ия, не состоят в договорных отнош-ях ни с одной из сторон, действует на основе отдельных поручений, не являясь стороной в договоре, действует в пределах полномочий, предоставленных клиентом. Торговый представитель – юр-ки самос-ое лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких пред-ий. Комиссионер работает в отличие от торгового представителя под своим именем на счет своего поручителя. Отнош-ие м/у сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собств-ти на к-ый чаще всего не имеет. В кач-ве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота. Консигнатор продает товары со склада от своего имени и за счет клиента консигнанта; отнош-ие сторон регулируется договором консигнации, согласно к-му товар остается собств-тью консигнанта. Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником м/у к-ми он яв-ся, его деят-ть направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своего имени. Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком, на базе долгоср-го договора, работает от своего имени, приобретает право собств-ти на товар, имеет права на тер-рии, находится под достаточным контролем продавца. Дилер имеет полные права в рамках опред-ой тер-рии, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно опред-ть: степень оснащенности материал.-тех-ой базой; источники фин-ия; репутацию; специализацию; его клиентов. Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необх-мо придерживаться след. принципов: установление доверительных отношений; стимулирование активной работы; обучение посредника; разработка и внедрение оценок критериев работы посредника; тесная связь с посредником. Сущ-ет несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице м/у ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует в расширении объёмов сбыта, но не создаёт заинтер-сти в повышении эф-сти операций, требует знаний и контроля цен;
б) по начислению согласованных % с суммы реализации, что стим-ет и объём сбыта, и эф-сть опер-ий;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стим-ся ни объём сбыта, ни эф-сть операций, поэтому испол-ся редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновр-но выплачиваются согласованные %, образующие прибыль посредника.
64. Кадры в маркетинге
Для эффективной работы служб маркетинга необходимо укомплек-товать их специалистами, распреде-лить между ними обязанности, наделить правами, создать условия для работы. Маркетологи должны удовлетворять не только общим требованиям, предъявляемым к кадрам управления, но и специфическим, а именно обладать: -большой эрудицией и кругозором, системностью знаний; -коммуни-кабельностью; -высокой степенью динамизма; -умением гасить конфликты; -дипломатичностью. Для рационализации распределения задач, ответственности и прав между маркетинговыми подразделениями целесообразно использовать линей-ную карту распределения обязан-ностей (матричный метод). Использование матричного метода позволяет наглядно и просто: -ликвидировать параллелизм; -выявить недогрузку, перегрузку.
63.Модели, используемые для разработки стратегий маркетинга
Матрица «роста - рыночной доли» разработана Бостонской консультационной группой (БКГ) из штата Массачусетс.
Показатели матрицы БКГ:
-рост объёма продаж, определяемый индекс физического объёма продаж всех или основных предприятий, работающих на рынке;
-относительная доля рынка, занимаемая предприятием и исчисляемая как отношение его объёма продаж к общему объёму продаж или объёму продаж основных конкурентов.
Матрица БКГ позволяет предприятию классифицировать каждый его товар по относительной доле его на рынке относительно основных конкурентов и темпам роста продаж. В основе матрицы БКГ находятся следующие основные положения:
-значительная доля рынка соответствует конкурентным преимуществам Относительно издержек, небольшая доля рынка повышенным издержкам, следовательно самый крупный конкурент будет иметь наиболее высокую рентабельность;
-деятельность предприятия на растущем рынке сопровождается повышенной потребностью в средствах финансирования, таким образом, финансовые потребности товаров в стагнирующих рынках ниже, чем товаров на растущем рынке, следовательно необходим сбалансированный набор товаров по различным фазам жизненного цикла.
Матрица «товар-рынок» (матрица Ансоффа)
Модель предназначена для разработки стратегий в зависимости от обновления рынка и товара, позволяет разработать стратегии роста предприятия, то есть определить направления расширения деловой активности. По данным исследований немецких специалистов, вероятность успеха и расходы, связанные с их реализацией неодинаковы.
Достоинства матрицы: -наглядность; -простота использования. Недостатки матрицы: -односторонняя ориентация на усиление положения предприятия на рынке; -использование только двух, хоть и важных, но не единственных характеристик
Модель конкуренции
Модель предложена американским учёным М. Портером из Гарвадской школы бизнеса. Положение предприятия формируется под воздействием конкурирующих сил рынка.
Сильные позиции по отношению к конкурентам согласно М. Портеру определяются:
-более низкими расходами по разработке, производству и реализации товара;
-специализаций, как способности удовлетворять особые потребности покупателя. М. Портер выделяет базовые стратегии:
-массового маркетинга;
-дифференцированного маркетинга;
-концентрированного маркетинга
62. Задачи, ф-ции, права и ответ-ть служб маркетинга.
Осн. задачи закл-ся: в ориентации на потреб-ля; в контроле за деят-тью конкур-в; в доведении инф-ции до др. подразделений; в конкретизации целей рын-ой ситуации.
Службы по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам получают от марк-гов инф-цию о направлениях развития выпускаемых продуктов, создания новых товаров. Произ-ым службам марк-ги дают сведения об ассортименте продукции, сроках её обновления. Марк-ые службы оказывают влияние на реализ-ю всех важнейших ф-ий пред-ия. Осн. ф-ии марк-ых служб: исслед-е рынка; прогноз-ие конъюнктуры; разработка марк-ой стратегии; разработка планов марк-га; марк-ое обучение и консультирование кадров. Т.о., службы марк-га ответственны за: обеспечение марк-ой инф-цией; координацию стратег-их планов; своевременное обновление ассорт-ой политики; результ-сть конкур-ой борьбы; достижение заплан-ых объёмов продаж, доли рынка, прибыли; кач-во обучения и консультирование по марк-ым вопросам. В соот-вии с задачами и ф-ми служба марк-га д.б. наделена правами: на разработку и корректировку планов; на оптимизацию организационной структуры; на проведение экспериментов; на разработку и контроль выполнения рекомендаций в адрес подразделений.
60.Формирование системы взаимоотношений службы маркетинга с другими подразделениями.
С позиции правого статуса возможны 2 варианта организации службы маркетинга: - служба маркетинга, как самостоятельное юридическое лицо; - служба маркетинга, как подразде-ление предприятия. Для оценки этих вариантов необходимо проанали-зировать последствия экономи-ческого, управленческого и социал-ьного характера, возникающих при реализации каждого из них. Маркетинговое управление означает, что принципы маркетинга становятся стержнем всей системы управления предприятием; В варианте «вне» переход к реальному маркетингу маловероятен: то звено, которое должно задавать цели, объединять и корректировать работу всех структур предприятия выносится за его пределы. Деятельность службы будет тем эффективнее, чем выше заинте-ресованность её сотрудников в увеличении сбыта и прибыли предприятия, усилении его позиций на рынке. При варианте «вне» вполне реально несовпадение интересов службы с интересами предприятия. Численность «внешней» службы больше, чем в варианте «внутри», для нее потребуется дополнительный бухгалтер и кассир. Руководитель внешней службы не сможет уделять столько времени, сколько сможет уделять руководитель внутренней службы Успех работы служб маркетинга напрямую зависит от координации её деятельности с другими структурами и беспрепятственного обмена информацией с ними. При варианте «вне» добиться этого сложнее, В варианте «внутри» эта задача решается проще, нет необходимости частого вмеша-тельства первого руководителя. Правовой статус служб маркетинга может влиять на восприятие её другими сотрудниками предприятия и на отношение к этой службе в коллективе. При варианте «вне» сотрудники службы будут формально отделены от остального коллектива. Сотрудники предприятия могут воспринимать внешнюю службу, как дополнительную надстройку, с помощью которой предприятие «отбирает» часть прибыли у тех, кто её создает Вариант «внутри» с этих позиций предпочтительнее, хотя и пери нём могут возникать противоречия и конфликтные ситуации Реализация товаров через самостоятельную внешнюю структуру вызовет увеличение общей суммы некоторых налогов, что может отрицательно сказаться на отпускных ценах. С другой стороны, самостоятельная структура маркетин-га будет заинтересована в рацио-нальном использовании средств на маркетинг. У внутренней службы такой заинтересованности нет, она будет стремиться к максимизации маркетингового бюджета. Внешняя маркетинговая служба позволяет реализовать некоторые финансовые схемы, благодаря которым можно снизить налоги, повысить манёвренность в направлении денежными потоками. В варианте «внутри» есть опасность, что предложения будут сильно ориентированы на мнение высшего руководства предприятия.. Проведенный анализ показывает, что создание службы маркетинга как внутреннего подразделения предприятия по сравнению с вариантом выделения её в качестве самостоятельного юриди-ческого лица предпочтительнее по большинству из рассмотренных критериев. Преимущества внешней службы связаны, в основном, не с выделением самостоятельной марке-тинговой структуры, а с организационным обособлением сбытовой деятельности.
58.Маркетинговые коммуникации
Маркетинговые коммуникации занимают важное место в системе производственно-сбытовой деятельности предприятия. Важнейшей задачей предприятия является осуществление коммуникаций с клиентами, с целью активного воздействия на потребителя и обеспечения устойчивости предприятия.
Основные формы коммуникаций следующие:
-реклама – эта любая платная форма представления и продвижения товаров и услуг, оплачиваемая чётко установленным заказчиком
-личная продажа – это устное представление товара в ходе беседы с одним или несколькими потенциальными покупателями;
-стимулирование сбыта – это кратковременные меры поощрения покупки или продажи товаров;
-связи с общественностью (паблик рилейшнз – PR) – включает спектр программ, способствующих установлению и поддержанию общения, взаимопонимания, сотрудничества между организацией и общественностью с целью продвижения и защиты образа фирмы или товаров.
Результативность маркетинговых коммуникаций возможна только при систематической работе, а не от случая к случаю.
Осуществление маркетинговых коммуникаций предполагает:
-разработку политики коммуникаций;
-подготовка и внедрение коммуникационных мероприятий.
Процесс разработки коммуникационной политики включает следующие основные этапы:
-определение целей и задач;
-выбор коммуникационной политики;
-определение структуры коммуникаций;
-расчёт бюджета;
-анализ результатов.
Основная цель коммуникационной политики – стимулирование спроса.
При разработке задач коммуникационной политики необходимо учитывать:
-стадию ЖЦТ (смотрите модуль 2);
-восприятие потребителем товара и форм его продвижения.
При выборе форм коммуникационной политики необходимо выделить целевую
аудиторию.
Возможны следующие варианты коммуникационной политики:
-политика вынуждения – продвижение адресуется окончательным потребителям в расчёте на то, что их спрос окажется достаточным, чтобы вынудить посредников произвести закупки продвигаемого товара;
-политика проталкивания – продвижение направлено на конкретного посредника в расчёте на то, что он сам будет проталкивать товар к конечному потребителю.
Очень редко используется одна форма коммуникаций, чаще всего все выше перечисленные, в зависимости от особенностей товара, рынка и так далее.
При разработке бюджета можно использовать следующие методы:
-метод возможных расходов;
-метод фиксированного процента;
-метод соответствия конкурентам;
-метод соответствия целям и задачам фирмы.
Разработанная предприятием коммуникационная стратегия не достигнет своих целей, если не будет создана система анализа её результатов. Она должна обеспечить оценку ответной реакции на формирование спроса и стимулирования сбыта.
52. Восприятие цен
Закон Вебера–Фехнера: покупатели ощущают ценовые различия в % отношении иначе, чем в абсолютном выражении.
Покупатели склонны оценивать ценовые различия относительно уровня базовой цены, т.е. восприятие ценовых различий осуществляется в %, а не в абсолютном выражении и, что существуют пределы нижней и верхней цены, при достижении которой изменение цены не замечается и игнорируется. Т.о. ряд небольших повышений цены до верхнего предела будет более успешным, чем одно повышение.
Покупатели лучше отреагируют на одно большое снижение цен до нижней границы, чем на ряд небольших, последовательных скидок.
Формирование относительной цены
На формирование относительной цены влияют : текущие цены, прошлые цены, контекст, в котором подается цена.
Влияние текущей цены:
При ценообразовании товарного ассортимента должна учитываться текущая цена. Если добавляется более дорогой товар к вертикальной части товарной линии, то относительная цена возрастает. Другие товары этой линии будут более дешевыми. При формировании относительных цен покупатели обычно приписывают больший вес тем, которые они увидели первыми. В личных продажах целесообразно начинать показ товаров из вершины цены ценового диапазона (эффект порядка).
Влияние прошлой цены:
На относительную цену покупателя влияют те цены, которые он видел в прошлом, т.о. большое влияние имеет последний раз заплаченная цена.
Низкая начальная цена понижает относительные цены потребителей, что неблагоприятно сказывается на повторных продажах. Целесообразно использовать такие способы снижения цен, как льготы, купоны, специальная упаковка, которые минимизируют этот эффект с помощью ясного установления цены и предложения сниженных цен только в качестве скидок. В противном случае, низкая цена будет способствовать установлению низких относительных цен.
Сопротивление повышению на товары длительного пользования особенно велико ("шок ценника").
Контекст:
Важной задачей является разработка контекста покупки, которая создавала иллюзию, что цена является справедливой и разумной.
Теория перспективы оспаривает эк теорию, в которой люди оценивают покупки путем сравнения полезности. Теория перспективы доказывает, что люди оценивают покупки в терминах выигрышей и убытков, относительно отправной точки. Согласно этой теории прибыли и убытки оцениваются по–разному и продавцы могут влиять на решение потребителей путем формирования потенциальных прибылей и убытка.
Полезность и ценность в этой теории связана не с фактическим уровнем потребления, а с ожидаемым изменением благосостояния, которые на момент принятия решения определяет контрольную точку покупателя. Затем покупатель оценивает возможные результаты, относя их к выигрышам или потерям относительно контрольной точки.
Эк теория утверждает, что выигрыши и убытки одного размера будут оцениваться одинаково. Теория перспективы предсказывает их различную оценку. Покупатель серьезнее реагирует на убытки, чем на такую же величину выигрыша. Кроме того, существует убывающая отдача от выигрышей и убытков.
51. Ценообразование и ЖЦТ.
I. Стадия внедрения. Спрос на инновационный товар относительно неэластичен, т.к. отсутствуют аналоги, не с чем сравнить. Цена выступает мерилом качества. При формировании ценовой политики необходимо учитывать следующее:
– цена должна отражать ценность товара;
– цена является точкой отчета при оценке предоставляемых скидок, последующего снижения цен при оценке ценности.
При гибкой ценовой политике цена должна быть приближена к той, к которой не чувствительные к цене потребители присваивают товару, т.е. максимальная цена.
При нейтральной цен полит цена должна быть приближена к цене среднего покупателя. Большинство маркетологов считают, что цена проникновения не допустима. (Т.е. низкая цена и интенсивное стимулирование сбыта. Эта тактика обеспечивает наиболее быстрое проникновение на рынок. Применять ее имеет смысл в тех случаях, если рынок велик, есть опасность жестких встречных мер со стороны покупателей, а производственные издержки тем ниже, чем больше масштаб производства).
Ценовое стимулирование зависит от относительной стоимости методов ознакомления с инновационным товаром. Если предельные затраты на это низкие, то целесообразно попробовать продукт и т. о. выяснить цену (не может быть использована для товаров длит пользования). При больших затратах на каждую продукцию – прямые продажи.
II. Стадия роста. Повышается эластичность спроса по цене, т.к. покупатели пытаются оценить стоимость и преимущества аналогичных товаров. Лучшая цена, цена чуть меньше цены внедрения– это ускоряет процесс ознакомления, увеличивает рост продаж, следовательно прибыль не снижается. На стадии роста ценовая конкуренция отсутствует, т.к. источник дохода рост продаж. Цен конкуренция наблюдается, если спрос эластичен и велика экономия издержек от увеличения масштаба, если объем продаж определяет выбор технологии в качестве стандарта, рост производственных мощностей опережает объем продаж.
III. Стадия зрелости. Диапазон цен сокращается, в следствие накопления опыта покупателей, улучшения их способности к оценке, снижение приверженности к определенной торг марке. Следствие уменьшение различий между товарами. Происходит увеличение эластичности спроса по цене или увеличение конкуренции. Ценовая политика. Цель: использование любых конкурентных преимуществ для поддержания уровня прибыли. (Конкуренция максимальная – искушенность потребителя максимальная).
Продажа товара и дополнительных к нему услуг. Покупатели постоянные, поэтому можно оценить эластичность спроса по цене и возрастание дохода при ее снижении.
Пересматриваются каналы распределения (снижение прибылей посредников). Расширяется ассортимент товаров, посредством торговли второстепенными товарами и услугами.
IV. Стадия спада. Падение спроса. Цена зависит от сложности перепрофилирования избыточных производственных мощностей
1.если производственные издержки варьируются, то промышленность быстро подстраивается с быстрым изменением цены
2.если производственные издержки фиксированы и могут быть перераспределены, то цена практически не изменяется
3.если производственные издержки жестко фиксированы, капитал специализирован на определенный рынок, то возникает ценовая война
50.Управление торговой маркой
Для создания эффективного управления маркой необходима модель, которая определяла бы различные переменные марки, связи между ними и позволяла предсказать реакции потребителей. Модель – это язык, позволяющий описать марку. Модель позволяет оценить эффективность управления маркой, оценить соответствие коммуникаций имиджа ТМ, оценить соответствие дизайна имиджа марки, т.о. разработать марочные стратегии.
Модель Капфера рассматривает идентичность в 6 измерениях.
1) физические свойства
2) отражение (образ целевой аудитории)
3) отношение
4) личность
5) культура (прошлое и ценности марки)
6) авторитет (восприятие потребителя себя относительно марки)
Тематика марки включает:1) физические свойства; 2) отношение; 3) отражение. (меняются с течением времени)
Стиль марки: 1) культура; 2) личность; 3) автопортрет. (может трансформироваться, но медленно и постепенно).
Основные принципы развития марки: Первоначально большинство компаний придерживались продуктовой философии развития марок, т.е. каждому товару присваивалось индивидуальное марочное название и соответственно уникальное рыночное позиционирование.
Преимущества: четкая дифференциация марки, снижение риска в случае провала одной из марок.
В настоящее время все чаще компании приходят к стратегии марочного расширения, т.е. используются одни и те же марочные названия для новой товарной категории.
Преимущества: 1. Экономия средств на маркетинг; 2. Известная марка способствует принятию нового продукта.
Марка–опыт (концентрируется на ассоциациях и эмоциях, выражает индивидуальность, ориентацию на личный пост и идеи) более гибкая, чем марка–атрибут (вызывает доверие к функциональным характеристикам товара) и марка–устремление (пропуск в мир богатых и знаменитых).
Пока марка не изменяет своим ценностям, потребители готовы принимать ее расширение на разные рынки.
ТМ ограничены периметром возможностей вокруг внутреннего ядра. ТМ– устремление и, особенно, ТМ– опыт менее ограничены. ТМ–опыт во многих случаях может выйти за пределы товарной линии во внешнее ядро, где у потребителей будут возникать спонтанные ассоциации с ней, а затем и в более широкие области скрытого потенциала.
Потенциал расширения марки является залогом дальнейшей стоимости компании, т.о. необходимо определить тип марки, оценить силу марки и рассмотреть использование ее известности.
Упаковка – это средство, обеспечивающее защиту продукции от повреждений, потерь, способствующее процессам хранения, реализации и транспортировки. Упаковка призвана поддерживать и укреплять позицию марки.
Осн функции: вмещение, защита, хранение, практичность, стимулирование, приспособленность к коммуникациям, способность к сегментации.
Коммерческие названия: Семонемика (присваивать знак).
Технические приемы:
– символизм
– симпитизм(согласованность взаимодействия звука и образа)
– митомения (замещение названия другим)
– аналогия
– направленность
– идентификация
– ролевая модель
– слияние
– присоединение
– сокращение
– композиция
– семантация
– шарж
– юмор
– рифма
– ритм
– равновесие
– внешний вид
49. Процесс создания и развития торговых марок (брендинг)
Брэндинг – процесс комплексного управления торговой маркой (ТМ), товаром и предприятием с целью создания долгосрочных положительных взаимоотношений с потребителем.
Процесс создания и развития ТМ имеет следующие уровни
1. Товар. Каким бы новым не был товар сам по себе, он редко является основой устойчивого преимущества. Товары ведущих производителей не имеют серьезных отличий в качестве.
2. Основная марка. Создание товаров, отличающихся от продуктов конкурентов. Донесение информации о товаре до потребителей. Согласование отличительных элементов с которыми должна ассоциироваться марка (выбор названия, упаковки, дизайна, рекламы и др).
3. Расширенная марка. Цель: сделать марку более желаемой, дифференцировать с помощью добавления выгод (обучение, доставка, кредит, гарантия).
4. Потенциальная марка. Цель: обеспечение эмоциональных ассоциаций с уверенностью, статусом за счет длительных, высоких инвестиций в маркетинговые коммуникации и жесткого контроля качества.
Основная задача брендинга: создание восприятия добавленной ценности посредством развития идентичности. (Идентичность ТМ – это сообщение о ней).
Брендинг, как процесс также можно представить следующими этапами:
1.Управление торговой маркой на предприятии
2. Обоснование необходимости и возможности брэндинга
3.Определение стратегического направления брэндинга
4.Разработка и осуществление маркетинговых мероприятий
см.табл.
Концепция брендинга потребительских товаров – это концепция продвижения, "проталкивания" товара к потребителю. Традиционные мероприятия брендинга – это реклама, продвижение товара на месте продаж, семплинг, мерчандайзинг, формирование собственной дилерской сети.
Технологически сложные продукты, требующие покупательского понимания и минимизации риска, должны продвигаться с использованием двухстороннего диалога.
5.Управление портфелем брэндов
6.Управление глобальным брэндом
Брэнды по территориальному признаку можно разделить на:
– глобальные – продвигаются по всему миру
– национальные – существуют на нескольких национальных рынках
– локальные – существуют на территории района, области.
Управление глобальными брэндами появилось вследствие процессов глобализации экономики и представляет собой обособленный раздел брэндинга. Особенности управления глобальным брэндом заключаются в: ориентации на "общие" ценности; учете существующих культурных различий; необходимости экспортно–импортной маркировки.
7.Оценка брэнда
48 Группы торговых марок.
Группы ТМ:
- ТМ – Атрибут - обладает имиджем, внушающем доверие к функциональным свойствам товара.
Проблема ТМ – атрибут – сложно сохранить уникальность характеристики свойств.
ТМ – устремление – пропуск в высший свет – самое дорогое и престижное.
Проблема ТМ – устремление – рост благосостояния; снижение влияния соц.классов; рост популярности индивидуального стиля; нежелание потребителей имитировать «лучших мира сего».
ТМ – опыт – концентрируется на ассоциациях, эмоциях, связанных с общей философией, выражает индивидуальность, ориентация на личный рост, идей
47. Роль торговых марок
ТМ играют большую роль для покупателей (1–3), для продавцов (4–7) и для общества в целом (8–10)
1.ТМ сообщают покупателю некоторую информацию о качестве товара. Покупатели, которые всегда покупают товар одной и той же марки, знают, что всякий раз получат одно и то же качество
2.ТМ повышают эффективность покупки
3.Марочные товары привлекают внимание покупателя к новым товарам, которые могли бы им пригодиться. При этом ТМ превращается в основу, на которой можно построить все здание сведений об особых качествах нового товара.
4. ТМ облегчает продавцу процесс обработки заказов и отслеживания возможных проблем.
5.ТМ обеспечивает юридическую защиту уникальных свойств товара, которые в противном случае могли бы скопировать конкуренты
6.Использование марок позволяет продавцам привлекать весьма выгодных покупателей, приверженных марке
7. Далее использование марок помогает продавцам сегментировать рынок
8.Те потребители, которые приветствуют внедрение ТМ, полагают, что их использование ведет к более высокому и постоянному качеству товара
9. Использование марок поощряет новые разработки, стимулируя производителей искать новые свойства товара, которые будут защищены от подделки конкурентами. Таким образом, наличие марок приводит к увеличению разнообразия товаров и выбора для покупателей
10. И наконец, использование марок помогает покупателям гораздо больше узнать о товарах и о том, где их можно приобрести
46. Товарная политика фирмы и ЖЦТ
От стадии ЖЦТ зависят объем прибылей, объем общих капиталовложений и расходов на маркетинг и рекламу, степень конкуренции, цена товара, поведение покупателей и их отношение к товару.
1. Стадия внедрения характеризуется избытком и не загруженностью производственных мощностей. Производство отличается высокой себестоимостью продукции, т.к. не полностью отработана технология его выпуска. Ключевое значение для успеха нового товара имеют конструкторские характеристики товара, его дизайн, а также обратная связь с потребителями. Прибыль предприятия незначительная. Расходы на маркетинг очень большие. Основные задачи маркетинга на этой стадии:
• Формирование адекватной сбытовой сети за счет модификации существующей, создание новых сбытовых каналов, использование старой сбытовой системы
• Активное проведение информационной рекламы, которая призвана донести до потенциальных покупателей достоинства и преимущества нового товара
• Определение наиболее оптимального момента выхода на рынок с новым товаром
• Преодоление функциональной конкуренции между новым товаром и уже «живущими» на рынке аналогичными товарами
• Выработка вариантов возможного поведения конкурентов в ответ на появление нового товара на рынке
• Обеспечение соответствия существующей на рынке структуры потребления новому товару
• Обеспечение технологической и рыночной адаптации нового товара на рынке
2. Стадия роста характеризуется полной загрузкой производственных мощностей. На рынке массово продается данный товар, но появляются товары–конкуренты. Отмечается быстрый рост продаж, объем реализации товара высокий. Предприятие начинает получать прибыль и достигающую к концу стадии роста максимальной величины. Круг покупателей расширяется.
На этой стадии задачи маркетинга:
• улучшить качество товаров
• придать товарам новые свойства
• укрепить положение товара на рынке
• выход на новые сегменты рынка
• расширить действующие каналы сбыта и поиск новых
• снизить цены для привлечения потребителей чувствительных к цене
• Избежать прямой конкуренции за счет модификаций и частичного совершенствования товара
• Обеспечить эффективность агрессивной рекламы товара именно своего предприятия
• Использовать широкую сбытовую сеть по массовым продажам товара
3. Стадия зрелости связана с некоторым избытком производственных мощностей и применением стабильных, отработанных технологий. Товар выпускается крупными партиями. Затраты на углубление ассортимента высокие. Спрос на товар уже массовый и приобретает характер стандартного. Покупатель имеет возможность широкого выбора товара из нескольких фирменных марок.
На этой стадии ЖЦТ задачи маркетинга сводятся в основном к проведению мероприятий, направленных на продление ЖЦТ (рис)
• Глубокую сегментацию рынка и освоение новых рынков, в частности экспортных
• Дифференциацию ассортимента продукции
• Модификацию продукта за счет совершенствования функциональных характеристик, улучшение свойств, улучшение оформления
• Модификацию маркетинга–микс (цены, сбыта, рекламы, стимулирования сбыта, кадровых изменений, обслуживания)
• Конкуренцию рекламных компаний
• Поощрение и стимулирование более частого потребления товара теми покупателями, которые его уже покупают
4. Стадия спада связана со значительным избытком производственных мощностей. Объем реализации падает. Фирмы начинают выходить из конкурентной борьбы. Цены на товар низкие. Прибыль резко сокращается. Покупатели опытны и хорошо знают товар. Незначительны расходы на маркетинговые мероприятия. На этой стадии можно выделить три периода:
– предприятие еще может пытаться продлить его ЖЦ путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политики и др.
– предприятие стремится выжать из товара остаточную прибыль, привлекает лояльных потребителей, резко сокращает издержки производства и сбыта товара
– предприятие снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно.
Хэрриган: 1. Увеличение инвестиций, с целью захвата лидерства или укрепления позиций; 2. Сохранение опр уровня кап вложений до выяснения ситуации в отрасли; 3. Избирательное сокращение инвестиций, отказ от менее выгодных потребителей, увеличение инвестиций, прибыльные ниши; 4. Отказ от инвестиций, с целью быстрого пополнения ден средств; 5. Отказ от производства товаров и продажа основных средств.
45 Определение е р для потребительских товаров длительного пользовния
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка. Используется следующая формула:
На основе первичных (впервые покупаемые), вторичных(на замену выбывшим), и дополнительных(в дополнении к имеющимся)
44 Определение е р для быстрорасходных товаров
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка. Используется следующая формула:
- разовая норма
- частота использования
- численность населения
- доля населения
43 Определение е р для продовоьственных товаров, сырья
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка. Используется следующая формула:
- норма потребления
- численность(перспективная)
- период
- естественный прирост
42 Определение емкости рынка на основе индекса исслед. Модели.
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка на основе индекса исслед. Модели. Используется следующая формула:
Где ср. объеи продаж агентам панели
-общее кол-во объектов на данном рынке
- кол-вл месяцев в течении к-х осущ-ся съем инф-ии
Где - остатки продаж на начало периода
- на конец периода
-продажи
- кол-во объектов в панели
45 определение для потребительских товаров длительного пользования.
(расчет суммированием первичных, вторичных и дополнительных продаж)
Е=Пперв.+Пвтор.+Пдоп.
Вторичные и дополнительные продажи производны от первичных. Данный метод применяется для бытовой техники и оборудования.
44. Опред-е емкости для бысто расходных товаров, приобр-х систематически.
(на основе норм потребления)
Используется для продуктов питания.
Е=Ч*Нn, где Hn-норма потребления, Ч- число потреблений
Е=Чi*Hn*ki, где ki- коэффициент коррляции, n-число сегментов
43. Определение для продовольств-х товаров, сырья, расходных материалов
(расчет на основе норм расхода)
Испол-ся для сырья, материалов, других средств, испол-х часто в быту.
Е=12*Чn*dp*Hp*Чо; где Чn-число потреблений, dp-доля реальных потреблений; Нp-разовая норма потребления (расхода); Чо-число обращений в месяц
42-45 Определение емкости рынка.
Пi- объем продаж; t-кол-во месяцев;
О- остатки товара; Ко- общее кол-во объектов на рынке
Для расчета емкости рынка необ-мо:
1) опред-ся с харак-ми анализир-го товара для выделения из товарного предложения конкретной товарной позиции.
2) Опред-ся с календарным периодом времени (год, реже квартал)
3) Опредл-ся с географ-ми границами рынка
География будет зависить от:
1. от специфики исп-я товара:
- для товаров пром-го назначения границы опред-ся с учетом нахождения произ-й.
- Для товаров народного потреб-я решающее значение имеет сфера реализации, значит границы рынка будут включать оптовую и розничную сеть
2. от разумной альтернативности предлаг-х товаров:
- при необоснованном сужении границ рынка небольшая розничная точка может выступать в качестве монополиста из-за отсутствия альтер-х предложений
- если товар уникальный, то границы необ-мо расширить до разумного кол-ва альтер-х предлож-й
- для товаров отечест-х монополистов целесообразно включать зарубежные рынки
3. от стоимости транспортировки до места их использования
- все произ-ли должны нах-ся в зоне максим-ой доступности для потребителя
- географ-е границы обычно ограничены территорией, в рамках которой стоимость транспортировки товара потребителю не превыш-т 20 %рыночной стоим-ти при условии, если это увеличение затрат не повышает цену выше среднерыночной.
4. От частоты покупок:
- чем чаще приобретается товар, тем уже географ-е границы рынка
- географ-е границы рынка сужаются при слабой и дорогой коммуникации, небольшом сроке эксплуатации, высокой степени унификации
41 Матрица «товар-рынок» (матрица Анзоффа)
Модель предназначена для генерации стратегий в условиях растущего рынка. Исходный пункт- расхождение му реальным и планируемым развитием предпр-я, так называемый целевой люк. Это означает, что цели предпр-я не достижимы с помощью прежних стратегий; необх-мо или скорректир-ть цели, или искать новые стратегические пути.
Возможные для условий растущего рынка стратегии описал америк-й ученый Игорь Анзофф с помощью матрицы «товар-рынок». Матрица представляет собой следующее: см.табл 41
Основные стратегич-е рекомендации, получ-е с помощью матрицы Анзоффа:
1. Обработка рынка: усиление мероприятий маркетинга для имеющихся продуктов на имеющихся рынках с целью стабилизации или расширения доли рынка или увелич-я объема рынка. Возможные пути достижения- увеличение потребления (снижение цен, увеличение объема упаковки, намеренное ухудшение качества), привлечение покупателей конкурир-х продуктов, активизация латентной потребности (реклама, предложение проб, снижение цен).
2. Развитие рынка: выход со старыми продуктами на новые рынки. Возможные варианты: сбыт на новых региональных, национальных или интернацион-х рынках; расширение функций продукта; новые области применения для старого продукта; вариация продукта с целью его приспособления к требованию определенных сегментов потребителей (сегментирование рынка).
3. Развитие продукта (инновации): продажа новых продуктов на старых рынках. Понятие «инновация» охватывает следующие возможности: подлинные инновации (новые на рынке); квази- новые продукты (связанные со старыми); Me-too продукты (новые только для предпр-я).
4. Диверсификация: предпр-я отдаляется от исходных сфер деятельности и переходит к новым. Причины: стагнирующие рынки, уменьшение риска, финансовые выгоды, страхование снабженческой или сбытовой базы. Производств-я программа включает продукты, не имеющие никакой прямой связи с прежними изделиями предприятия. Различают 3 формы диверсификации: 1) диверс-я на том же уровне (горизонтальная)- автомобильное предпр-е выпускает также мотоциклы; 2) диверс-я на сбытовые и снабженческие рынки (вертикальная)- производитель текстиля открывает предпр-е по производству одежды; 3) латеральная диверсиф-я (без различимой вещественной взаимосвязи)- участие «Пепси-Кола» в производстве спортивного инвентаря.
Главная опасность диверсиф-и – распыление сил. Величина риска, связанная с отдельными альтернативами, неодинакова. Выбор стратегии зависит от ресурсов предпр-я и готовности к риску. Если предпр-е имеет большие ресурсы, но не желает испытывать риска, оно может использовать стратегию развития продукта. Если же ресурсов недостаточно, можно избрать стратегию развития рынка.
Преимущества матрицы: 1) наглядное структурирование обстоятельств реальности 2) простота использов-я.
Недостатки: 1) односторонняя ориентация на рост 2) ограничение на двух, хотя и важнейших, характер-х (продукт и рынок) проблематично, если другие харак-ки, такие, как, например, технология, имеют значение для успеха.
Личная продажа
Под личной продажей понимается устная презентация товара в разговоре с одним или несколькими потенциальными покупателями с целью его сбыта. На некоторых этапах процесса покупки, особенно на стадиях формирования покупательских предпочтений и убеждений, а также на стадии непосредственного совершения акта купли-продажи наиболее эффективной оказывается именно эта форма торговли. Причина кроется в том, что, по сравнению с рекламой, техника личной продажи обладает следующими характерными чертами:
1. Предполагает живое, непосредственное и взаимное общение му двумя или более лицами.
2. Способствует установлению разнообразных отношений- от формальных отнош-й «продавец-покупатель» до крепкой дружбы. Настоящий продавец, стремящийся установить с клиентом долговременный контакт, обычно принимает его интересы близко к сердцу;
3. Заставляет покупателя чувствовать себя в какой-то степени обязанным за то, что с ним провели коммерческую беседу. Он испытывает более сильную потребность прислушаться и отреагировать, даже если вся его реакция будет заключаться лишь в высказывании вежливой благодарности.
Однако личная продажа – наиболее дорогой метод продвижения, т.к. по сравнению с рекламой охватывает не значительный круг потенциальных покупателей. Эффективность средств стимулирования личных продаж на потреб-х рынках и на рынках товаров помышл-го назначения различна. Фирмы, выпускающие товары широкого потребления, как правило, тратят средства на рекламу и только потом на организацию личной продажи. Препр-я по производству товаров промыш-го назначения выделяют основную часть средств на организацию личной продажи и только потом ассигнуют оставшиеся деньги на стимулирование сбыта, рекламу и пропаганду. В целом личная продажа гораздо активнее применяется в торговле дорогими товарами повышенного риска, а также на рынках с небольшим количеством более крупных продавцов, в частности, на рынках товаров промыш-го назначения.
В качестве торговых агентов используются как полностью или частично занятый персонал орг-и, так и сотрудники, работающие по трудовому соглашению. Эффективно работающие орг-и тратят не малые деньги на обучение своего торгового персонала, прежде чем ему доверить установление контактов с клиентами, добиваясь высокой результативности их работы.
Конкретное содержание деятел-ти по персональной продаже зависит от людей, которые осуществляют ее, и то, на кого она направлена, от особенностей ситуации, в которой осущ-ся продажа. В этом процессе можно выделить следующие этапы:
1. Составление списка потенц-х потреб-й. Для этого использ-ся различные источники: данные о первых продажах, ответы на рекламные сообщения, информация в СМИ, отчеты о ярмарках и т.д. Далее осущ-ся составление общего списка потенц-х потребителей и предварительная оценка каждого из них.
2. Сбор инф-и о представляющих интерес потенциальных потребителях. Перед вступлением в непосредственный контакт с ними желательно собрать инф-ю об их потребностях; о марках используемых ими продуктов; их покупательской способности; структуре закупочного центра и персональных харак-х его ключевых игроков. Такая инф-я собирается по по разным официальным и неофициальным каналам, начиная с изучения годовых финансовых отчетов орг-й- потенц-х покупателей и кончая получением инф-и от других клиентов, торговых посредников и т.п.
3. Установление первоначального контакта с потенциальными покупателями, которое яв-ся во многом критическим шагом в процессе продаж. Первоначальное впечатление о торговом агенте часто яв-ся решающим для заключения последующей сделки. Обычно он стремится установить дружеские отношения.
4. Проведение презентации, направленное на привлечение и удержание внимания потенц-го покупателя с целью склонить его сделать покупку. Желательна непосредственная демонстрация продаваемого товара, хотя возможно использование печатного, аудио и видеоматериалов.
5. Устранение разногласий и возражений, возникших у потенц-х покупателей в процессе ведения переговоров и проведения презентаций. Сопротивление заключению сделки может быть обусловлено психологическими причинами (неблагоприятное впечатление о торговом агенте, привычность ранее использовавшейся марки продукта и т.п.) и причинами логического характера (харак-ки продукта, его цена, уровень сервиса и т.п.)
6. Заключение сделки. На данном этапе весь переговорный процесс доводится до своего логического завершения. Очень важно уловить момент, когда клиент «созрел» для заключения сделки, и использовать правильный подход, чтобы подтолкнуть его к этому.
7. Сопровождение сделки. После заключения сделки торговый агент должен проследить выполнение условий поставки, монтажа, наладки и обучение кадров. В дальнейшем контакты с потребителями направлены на выяснение их претензий, обеспечение послепродажного сервиса, выяснение новых потребностей. Многие фирмы, особенно выпускающие продукцию произв-но-технического назначения или товары длит-го пользования, взяли за правило вступать в контакт с покупателем спустя, скажем, месяц после покупки.
39. Матрица «роста рыночной доли» (Портфолио- анализ)
Матрица «доля рынка- рост рынка»была разработана америк. фирмой в 60-х годах, сокращенное название матрицы-БКГ(по названию фирмы «Бостон консалтинг гроуп»).
Предпр-е описывается с помощью Портфолио(портфельный анализ) как совокупность так называемых стратегических производственных единиц (СПЕ). СПЕ – в основном независимые друг от друга сферы деятельности предпр-я, которые характ-ся особой, связанной с клиентами рыночной задачей, четко отделяемыми от других СПЕ продуктами или группами продуктов, а также однозначно определяемым кругом клиентов. Различные СПЕ имеют разные рыночные шансы и риск. Портфолио-анализ явл-ся на сегодняшний день одним из наиболее часто применяемых инструментов стратег-го планирования.
Из множества различных концепций Портфолио наибольшее практическое значение получила модель «рост рынка- доля рынка». Эта концепция определяет стратегическое положение СПЕ с помощью двухкоординатной матрицы. СПЕ, которые занимают в матрицах похожее стратегическое исходное положение, объединяются в однородные совокупности. Для них можно определить базисные образцы действий, так называемые нормативные стратегии, которые используются для целевого и стратег-го планирования, а также для распределения ресурсов предпр-я.
Особенности концепции: СПЕ располаг-ся в матрице, состоящей из 4 полей.
См.табл39
Матрица образована характер-ми- доля рынка и рост рынка; исп-ся показатель относительной доли рынка (доля рынка предпр-я по сравнению с сильным конкурентом); различное значение СПЕ различной величиной кругов(внутри квадратов матрицы).
По позиции в матрице различают 4 основные типа СПЕ:
1. СПЕ, располож-е в правом верхнем углу матрицы, получили название «знаки вопрса». Речь идет о продуктах, наход-ся в начальной стадии жизненного цикла. Они обещают высокие темпы роста, но имеют небольшую долю рынка. Поэтому пытаются с помощью наступательных стратегий и больших инвестиций добиться увеличения доли рынка. Поддержка этих продуктов необходима и потому, что и в будущем нужны продукты, приносящие большую прибыль. Нужно учитывать, что эти СПЕ требуют чаще всего гораздо больших финансовых затрат, чем приносят прибыли. Менеджмент должен тщательно проверить, осуществимо ли расширение доли рынка с учетом имеющихся ресурсов.
2. СПЕ, распол-е в левом верхнем углу («звезды»), нах-ся в фазе роста жизненного цикла. «Звезды» приносят определенную прибыль, которая уходит, однако, на укрепление их собственной позиции на рынке. При замедлении роста или стагнации сбыта «звезды» превращаются в «дойных коров».
3. «Дойные коровы» – это продукты, достигшие фазы зрелости. Высокая доля рынка явл-ся причиной больших преимуществ в области затрат. За счет высокой прибыли, приносимой этими продутами, может финансироваться рост других СПЕ.
4. «Хромые утки» относятся к фазе насыщения и дегенерации. Они не имеют ни большой доли рынка, ни высоких темпов роста. Пока они приносят прибыль, рекомендуется инвестировать ее в «знак вопроса» или «звезды». При наступлении опасности, что эти СПЕ попадут в зону убытка, имеет смысл провести стратегию дезинвестирования и в течение определ-го времени исключить их из Портфолио предпр-я.
Преимущества модели: возможность структурирования и наглядного представления стратег-х проблем предпр-я; пригодность в качестве модели для генерирования стратегий, причем занятый в основном текущими делами менеджмент вынужден обратить внимание на будущее предприятия; простота использ-я; доля рынка и темпы его роста определяются, как правило, с небольшими затратами.
Критика: СПЕ оцениваются только по двум критериям. Другие факторы, например качество, расходы на маркетинг и интенсивность инвестиций, остаются без внимания; применяя матрицу из 4 полей, невозможно точно оценивать продукты, находящ-ся в
средней позиции, а на практике как раз это требуется наиболее часто.
38. Разработка ценовой стратегии пред-тия.
Ценовая стратегия - это долгосрочно действующее основополагающее реш-е о виде и способе определения цен. Активную ЦС осущ-ют пред-я, к-ые автономно устанавливают цены с учётом действий др. продавцов, но не в полном соот-вии с ними. Это в основном мощные инновац-ые пред-ия.
Стратегия высоких цен возможна при негибком спросе, опасности конкур-ции, огран-ых произ-ых мощностях, наличии освоенной сети.
Стратегия изъятия целесообразна, если затраты на разработку и продвижение товара на рынок уже покрыты, последнее снижение цены обусловливалась опасностью появления товара аналога, конкур-го предлож-я. Неизменно высокая цена возможна: при высоком уровне качества, при наличии товара, для которого цена яв-ся признаком исключит-сти , при ограждении защитными правами .
Стратегия проникновения зак-ся в установлении низких цен на продвигаемый товар на рынок, с дальнейшим повышением цены. До повышения цены потреб-ли успевают привыкнуть к товару, повторно берут товар. При испол-ии этой стратегии пред-ие должно иметь преимущества в конкур-ции.
Стратегия низкой цены испол-ся в случае, когда в любое время могут появиться конк-ы (низкая цена - оберегающая цена), необходимо вытеснить конкур-в (при низкой цене - цене борьбы конкур-ы вынуждены покинуть рынок), повышению цены препятствует гос-во, либо общ-ое мнение, это цена на товар, объединённая с товаром приносящим прибыль.
Разработка СЦ яв-ся трудной и сложной задачей, т.к. при этом следует учитывать как динамику цикла жизни изделия, конкур-в, потреб-лей, так и собственных затрат.
Стратегия пульсации опред-ся период-ми скачками цены, а именно, ощутимым снижением цены стим-ся покуп-ль, и приобретаются новые клиенты, после этого цены начинают расти; постоянным снижением конкур-ой цены до тех пор, пока отраслевое давление конкур-ции снова не сделает возможным скачкообразное повышение цены.
Пассивная стратегия цен хар-ся пассивностью пред-ия при установлении цен. Пред-е ориентир-ся в основном на конкур-в. Один или несколько конкур-в могут взять на себя лидерство в ценах, за к-ми будут следовать остальные. Это стратегия следования за лидером, стратегия согласования цен с обычной отраслевой ценой (на монопольных рынках).
37. Позиционирование товара.
Позиц-ие товара – опред-ие его особенностей, хар-ых черт, отличающих его от аналогичных товаров-конкурентов. Цель позиц-ия товара – максимально приблизить товар к потреб-лю с помощью оптим-го размещения товара в рыночном пространстве. Если сегментир-ие дает хар-ки, к-ые должен иметь продукт с т.з. желаний и предпочтений, то позиц-ие убеждает, что им предлагается именно тот товар, к-ый они хотели бы приобрести. Факторами, опред-щими позицию товара на рынке, яв-ся не только цены и кач-во, но и произ-ль, дизайн, скидки, обслуживание, имидж товара и соотнош-ие этих факторов. Позиц-ие вкл. комплекс марк-ых эл-в, с помощью к-ых людям необх-мо внушить, что речь идет о товаре, созданном спец-но для них, чтобы они идентифицировали товар со своим идеалом. При этом возможны разнообразные подходы и методы (н-р позиц-ие на базе опред-ых преимуществ товара, позиц-ие с помощью устойчивых представлений и т.д.). Ф. Котлер выделил 2 направления позиц-ия:
1. Позиц-ть себя с одним из действующих конкурентов и приступить к действиям за долю рынка;
2. Создать изделие не имеющее аналогов на рынке, что позволит пред-ию «завоевать» потреб-ля в отсутствии конкурента.
Этапы процесса позиционирования:
1. Опред-е выгод и выходных данных, желаемых потреб-м;
2. Опред-е тех-их специф-ций, наиболее связ-х с выгодами и выходными данными;
3. Опред-е особенностей хар-к наиболее важных для целевого сегмента;
4. Измерение потреб-го восприятия конкур-го товара;
5. Измерение специф-ции конкур-го товара.
33.Факторы конкурентоспособности товара.
Перечень внешних факторов конкурентного преимущества товара и направленность их влияния на конкурентоспособность
Внешние факторы конкурентного преимущества товара, определяемые внешней средой системы
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Уровень конкурентоспособности страны
С повышением этого показателя улучшаются все интегральные и частные показатели конкурентоспособности товара
2. Уровень конкурентоспособности отрасли
То же
3. Уровень конкурентоспособности региона
То же
4. Уровень конкурентоспособности организации выпускающей товар
То же
5. Сила конкуренции на выходе системы
Увеличение силы (интенсивности) конкуренции повышает конкурентоспособность товара
6. Сила конкуренции на входе системы, среди поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий и других компонентов
То же
7. Сила конкуренции среди товаров-заменителей
То же
8. Появление новых потребностей
Снижает конкурентоспособность выпускаемого товара
9. Уровень организации производства, труда и управления у посредников и потребителей товаров, выпускаемых системой
Повышение уровня организации повышает конкурентоспособность
10. Активность контактных аудиторий (общественных организаций, общества потребителей, средств массовой информации и т.д.)
С повышением активности контактных аудиторий конкурентоспособность товара повышается
Перечень внутренних факторов конкурентного преимущества товара и направленность их влияния на конкурентоспособность
Внутренние факторы конкурентного преимущества товара, определяемые системой
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Патентоспособность (новизна) конструкции (структуры, состава) товара
С повышением патентоспособности товара повышается его конкурентоспособность
2. Рациональность организационной и производственной структур системы
Структура системы должна отвечать принципам рационализации производственных структур и процессов. Тогда она будет способствовать повышению конкурентоспособности товара
3. Конкурентоспособность персонала системы
Повышение конкурентоспособности персонала повышает конкурентоспособность товара
4. Прогрессивность информационных технологий
С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
5. Прогрессивность технологических процессов и оборудования
С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
6. Научный уровень системы управления (менеджмента)
С увеличением количества применяемых научных подходов, принципов и современных методов управления повышается конкурентоспособность товара
7. Обоснованность миссии системы
Миссия системы должна быть ориентированна на достижение конкурентоспособности системы и ее товаров
В качестве оценочных критериев в данном случае предлагается использовать следующие показатели (атрибуты) качества:
• назначение продукта (функциональные возможности, соответствие последним достижениям науки и техники, запросам потребителей, моде и т.п.); • надежность; • экономное использование материальных, энергетических и людских ресурсов; • эргономические (удобство и простота в эксплуатации); • эстетические; • экологические; • безопасности; • патентно-правовые (патентные чистота и защита); • стандартизацию и унификацию; • технологичность ремонта; • транспортабельность; • вторичное использование или утилизацию (уничтожение); • послепродажное обслуживание.
# 34 Разработка сбытовой программы
Организация сбытовоц программы заклю-чается в осуществлении физического перемещения и передачи прав собственности на товар от производителя к потребителю, включая транспортировку, хранение и совершение сделок. Товародвижение осуществляется через определённые каналы – совокупность фирм, физических лиц, осуществляющих движение товара от производителя к потребителю. С организационной точки зрения выделяют обычные каналы распределения; вертикальные маркетинговые системы и горизон-тальные маркетинговые системы. Обычный канал распределения состоит из одного или более независимых производителей, опто-вых и розничных торговцев, каждый из которых в независимом бизнесе максимизирует свою прибыль Вертикальная марке-тинговая система (ВМС) – структура канала распределения, в которой производители, оптовые и розничные торговцы действуют как единая система. Корпоративная вертикальная марке-тинговая система объединяет последовательные стадии производ-ства и распределения под одним владельцем, который осуществляет общее руководство каналом.
Договорная вертикальная маркетинговая систе-ма состоит из независимых производственных и распредели-тельных организаций разных уровней системы, связанных договорными отношениями в целях большей экономии или лучших коммерческих результатов, чем это можно было бы получить, действуя в одиночку.
Прямой канал товародвижения (прямой маркетинг) 0-ой уровень: производитель; потребитель. Косвенные каналы товародвижения (косвенный маркетинг) 1-ый уровень: производитель; розничный продавец; потребитель. 2-ой уровень: производитель; оптовый торговец; розничный торговец; потребитель. 3-ой уровень: производитель; оптовый торговец; мелкооптовый торговец; розничный торговец; потребитель. Предприятие одновременно может осуществлять и прямой и использовать косвенные каналы товародвижения или сбыта. Каналы товародвижения выполняют следую-щие основные функции: -несут риски и издержки по товародвижению; -устанавливают контакты с потреби-телями; -проводят переговоры; -осуществляют послепродажный сервис, доработку товара, транспор-тировку. На сбытовую программу влияют каналы товародвижения.
На выбор канала товародвижения влияет:
а) тип и особенности товара, например: -дорогие товары сбываются без посредников, в этом случае вся прибыль остаётся у предприятия; -наукоёмкие товары с целью удержания секретов стараются реализовать напрямую; -сезонные товары, требующие длительного хранения, реализуются через оптовых торговцев; -товары, подверженные моде, требуют быструю обратную связь, поэтому сбываются через магазины фирмы; б) характер рынка, например, если рынок: -очень ёмкий, то используются крупные оптовые торговцы; -высокой плотности распределения потребителей, то сбыт осуществляется в специализирован-ных магазинах; - с высоким уровнем дохода, то проводятся индивидуали-зированные продажи; в) объём сбыта; г) издержки организации товародвижения. Канал нулевого уровня целесообразен, если:
-товар не требует дополнительной складской обработки; -товар производится по спецификациям; -товар сопровож-дается сложным послепродажным сервисом; -потребитель товара сконцентрирован; -высокие затраты прямого маркетинга покрываются. Воспользоваться одноуровневым каналом имеет смысл, если: -товар не требует складской доработки; -товар не сопровождается сложным техническим обслуживанием; -отсутствуют средства для организа-ции собственных подразделений по сбыту; -товар предназначен для использования в одной – двух производственных отраслях. Многоуровневые каналы сбыта используют, если: -объёмы реализации товара большие; -требуется складская доработка; -товар используется во многих отраслях; -потребитель не сконцентрирован; -коньюктура рынка не устойчива.
# 35. Разработка и внедрение на рынок новых товаров.
В условиях конкур-ции пред-е может процветать, только создавая новые товары. Можно выделить стратег-ие подходы создания товара: Модификационный, рез-том к-го яв-ся товары-аналоги, товары с незначит-ми усовершенств-ми; для него хар-на рыночная направленность, низкий риск неудач; Пионерный, к-ый базируется на испол-ии фундамент-ых научных исслед-й, хар-ся высокой степенью риска; Имитационный, реализуемый совместно с конкур-ми, путем покупки лицензий или создания совместного пред-я; Случайный. Разработка, внедрение товаров - новинок сопровождается значит-ым риском. Можно выделить след-щие этапы процесса создания нового товара:
- поиск идей (осн. источники идей – покуп-ли, рынок, конкур-ы, каналы распростран-я, научно – исслед-ие и опытно - конструкционные подразделения самого пред-я, торговый персонал, сотрудники пред-я.);
- оценка и отбор идей (цель оценки и отбора идей зак-ся в выявлении непригодных идей. На этом этапе опред-ся: возмож-сть реализации идеи; эк-ая оценка идеи);
- конструктивное, технолог-ое, ком-ое развитие идей (на этом этапе задача марк-га зак-ся в нахождении таких параметров кач-ва, послепродажного сервиса, цены, вероятного рынка товара, оценки возмож-й произ-ва, сбыта, что обеспечивало бы конкурентосп-ть товара.)
- оптовое произ-во (на данном этапе идея превращается в новый товар, проектируется товар, его дизайн, упаковка, торговая марка, изготавливаются опытные образцы);
- рын-ые испытания (оно показывает, что в действительности случится, если товар будет помещён в пределы целевого рынка. Испытания требует значит-х средств. Оценить жизнеспособность нового товара можно с помощью пробной продажи, что позволяет также отработать технику сбыта и снизить вероятность неудач при сбыте в массовом масштабе. Пробные продажи обычно проводят для пионерных товаров);
- серийное произ-во (на этом этапе разрабатывается детальный план произ-ва нового товара).
Пред-ие должно планировать, систематически выполнять поиск идей и управлять этим процессом.
# 36. Выбор каналов товародвижения.
Организация товародвижения заключается в осуществлении физического перемещения и передачи прав собственности на товар от производителя к потребителя, включая транспортировку, хранение и совершение сделок.
Товародвижение осуществляется через определенные каналы – совокупность фирм, физических лиц, осуществляющих движение товара от производителя к потребителю, например:
Прямой канал товародвижения (прямой маркетинг)
0-ой уровень: производитель → потребитель
Косвенный канал товародвижения (косвенный маркетинг)
1-ый уровень: производитель → розничный продавец → потребитель
2-ой уровень: производитель → оптовый торговец → розничный торговец→ потребитель
3-ий уровень: производитель → оптовый торговец→ мелкооптовый торговец→ розничный торговец→ потребитель
Предприятие одновременно может осуществлять и прямой и использовать косвенные каналы товародвижения или сбыта.
На выбор канала товародвижения влияет:
а) тип и особенности товара, например:
дорогие товары сбываются без посредников, а в этом случае вся прибыль остается у предприятия;
наукоемкие товары с целью удержания секретов стараются реализовать на прямую;
сезонные товары, требующие длительного хранения, реализуются через оптовых торговцев;
товары, подверженные моде, требуют быструю обратную связь, поэтому сбываются через магазины фирмы;
б) характер рынка, например, если рынок:
очень емкий, то используются крупные оптовые торговцы;
высокой плотности распределения потребителей, то сбыт осуществляется в специализированных магазинах;
с высоким уровнем дохода, то проводятся индивидуализированные продажи;
в) объем сбыта;
г) издержки организации товародвижения.
Канал нулевого уровня целесообразен, если:
товар не требует дополнительной складской обработки;
товар производится по спецификациям;
товар сопровождается сложным послепродажным сервисом;
потребитель товара сконцентрирован;
высокие затраты прямого маркетинга покрываются.
Воспользоваться одноуровневым каналом имеет смысл, если:
товар не требует складской доработки;
товар не сопровождается сложным техническим обслуживанием;
отсутствуют средства для организации собственных подразделений по сбыту;
товар предназначен для использования в одной – двух производственных отраслях.
Многоуровневые каналы сбыта используют, если:
объемы реализации товара большие;
требуется складская доработка;
товар используется во многих отраслях;
потребитель не сконцентрирован;
конъюнктура рынка не устойчива.
31 Конкурентоспособность товара.
Конкурентоспособность – это характеристика продукции, которая отражает ее отличие от товара – конкурента как по степени соответствия конкур-ой общ-ой потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.
Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара – конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, а затем сравнить полученные показатели. Поэтому конкурентосп-ть товара яв-ся относит-ой величиной, т.к. она выявляется только в рез-те сравн-ия товаров, конкурирующих на конкретном рынке.
Параметры, характеризующие уровень конкурентоспособности, подразделяются на три группы:Нормативные;Техническими,Экономические
1. Учет нормативных параметров может быть обеспечен путем введения специального показателя, который принимает лишь два значения – 1 (товар соответствует нормам и стандартам) или – 0 (не соответствует).Общий показатель по нормативным параметрам (Iнп) определяется :Iнп = qi , где qi – частный показатель по i – му нормативному параметру,n – число нормативных параметров.
2. Технические параметры эталона и изделия: , где bi – частный технический показатель по i – му нормативному параметру, dаi и dэi – величина i – го параметра анализируемого изделия и эталона.Общий показатель по техническим параметрам: где di – удельный вес i – го параметра из общего числа (n).
3. При сравнении экономических показателей определяется общий показатель по экономическим параметрам (Еэп): Еэп = Цпа / Цпк ≤ 1,
где Цпа ,Цпк – цена потребления анализируемого товара и товара конкурента.
На основе вышеприведенных показателей рассчитывается интегральный показатель конкурентоспособности (ИК):ИК = Iнп * Iтп / Еэп
Если Еэп ≥1, то анализируемый товар является конкурентоспособным.
30.32. Мотивация и вознаграждение посредников. Типы и функции посредников.
Выделяют следующие типы посредников: коммивояжёр, брокер, торговый представитель, комиссионер, консигнатор, маклер, дистрибьютор, дилер и так далее.
Коммивояжеры - это служащие предприятия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объём полномочий регулируется по-разному. Основная его задача налаживание контактов и получение заказов.
Брокеры –сводят продавца с покупателем, не являются представителями предприятия, не состоят в договорных отношениях ни с одной из сторон, действуют на основе отдельных поручений, не являются стороной в договоре, действуют в пределах полномочий, предоставленных клиентом.
Торговый представитель – юридически самостоятельное лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких предприятий.
Комиссионер работает в отличие от торгового представителя под своим именем за счёт своего поручителя. Отношение между сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собственности на который чаще всего не имеет. В качестве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота.
Консигнатор продаёт товары со склада от своёго имени и за счёт клиента (консигнанта); отношение сторон регулируется договором консигнации, согласно которому товар остаётся собственностью консигнанта.
Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником между которыми он является, его деятельность направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своёго имени.
Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком на базе долгосрочного договора, работает от своего имени, приобретает право собственности на товар, имеет права на территории, находится под достаточным контролем продавца.
Дилер имеет полные права в рамках определённой территории, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно определить:
-степень оснащённости материально технической базы;
-источники финансирования;
-репутацию;
-специализацию;
-его клиентов.
Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необходимо придерживаться следующих принципов:
-установление доверительных отношений;
-стимулирование активной работы;
-обучение посредника;
-разработка и внедрение оценок критериев работы посредника;
-тесная связь с посредником.
Существует несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице между ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует расширению объёмов сбыта, но не создаёт заинтересованности в повышении эффективности операций, требует знания и контроля цен;
б) по начислению согласованных процентов с суммы реализации, что стимулирует и объём сбыта, и эффективность операций;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стимулируется ни объём сбыта, ни эффективность операций, поэтому используется редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновременно выплачиваются согласованные проценты, образующие прибыль посредника.
28. Стратегии ценообразования.
Цена всегда небезразлична не только для покупателя, но и для производителя, так как это единственный фактор, определяющий собственно размеры его доходов.
При установлении цены определяющими факторами выступают следующие факторы:
Себестоимость товар,
удовлетворяющие фирму размеры прибыли,
цены конкурентов и цены заменителей данного товара,
состояние платежеспособного спроса,
требования гос. институтов власти,
уникальность продукта.
Разработка ценовой политики владельцем товара включает 6 последовательных стадий: 1. выбор задач и формирование целей, 2. определение и учет требований рынка, общества, 3. установление затрат, 4. анализ цен конкурентов, 5. выбор метода формирования цены, 6. определение окончательной цены.
Рассмотрим основные стратегические цели ценообразования.
1. выживание – когда фирма работает в условиях интенсивной конкуренции, резкого падения платежеспособного спроса. Цены снижаются, прибыль в лучшем случае лишь покрывают затраты. Эта стратегия не может быть долгосрочной, допустима лишь в кризис.
2. максимизация текущей прибыли – политика немедленного изъятия наибольшей возможной прибыли. Фирма завышает цену продажи, концентрирует внимание только на текущей ситуации. Эта политика часто бывает безосновательной.
3. максимизация текущих расходов – основана на максимизации дохода от продаж в условиях, когда точно определить затраты невозможно. Считается, что эта стратегия может обеспечить долгосрочную максимизацию прибыли и увеличение рыночной доли.
4. максимизация роста продаж – стратегия, допускающая самые низкие из возможных цены в расчете на то, завоевание наибольшей рыночной доли в конечном счете даст большую прибыль. Возможна, если рынок очень чувствителен к изменению цен.
5. «снятие сливок» - максимальное скольжение по сегментам рынка, основана на быстром обновлении продукции. На новый продукт устанавливается максимально возможная цена, при снижении объемов продаж устанавливается новый уровень цен (для следующего по уровню доходов сегмента рынка). Эта стратегия возможна лишь для товаров-новинок, при условиях низкой эластичности спроса и при низкой эффективности масштабного производства.
6. лидерство по качеству продукции – компания способна выдержать высокие цены на свою продукцию, обусловленные высшим уровнем качества и значительными затратами на разработку вопросов качества.
7. стратегия низких цен или стратегия «прорыва» - первоначальная продажа по низким ценам с целью стимуляции спроса. Фирма вытесняет конкурентов, а затем повышает цены. Сейчас эта стратегия почти неприемлема.
8. стратегия дифференцированных цен – установление определенных шкал скидок и надбавок к среднему уровню цен для различных рынков, их сегментов, покупателей.
Имеются также менее применимые стратегии дискриминационных, единых, гибких, стабильных, меняющихся цен, стратегия ценового лидера, конкурентных, престижных, неокругленных цен, стратегия психологического ценообразования и пр.
27 рыночная атрибутика товара.
Предприятию необходимо заботится о рыночном «лице» товара. Это достигается путём товарно-знаковой символики и информации.
Товарная марка – это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Фирменное имя (марочное название) –слово или группа слов или букв, которые соотносятся с выпускаемой продукцией, например, «ВАЗ»,. «КАМАЗ», «Ford», «Chevrole».
Фирменный (марочный) знак – это символ, рисунок, обозначение, цвет или сочетание цветов, которые позволяют опознать товар данной фирмы среди ему подобных, например, по фирменному знаку четырех переплетенных колец можно узнать автомобиль фирмы «Ауди», по используемому шрифту или сочетанию цветов на этикетке – тонизирующий напиток фирмы “Кока – кола”.
Торговый знак – это персонифицированная товарная марка.
Товарный знак – это объёкт собственности фирмы, которая имеет исключительное право на его использование, распоряжение им, владения и запрещения незаконного использования. Товарный знак с позиции маркетинга формирует лицо фирмы, её узнаваемость на рынке – это визитная карточка предприятия, поэтому его часто называют безмолвным продавцом.
Роль и значение товарного знака в маркетинге обуславливаются его функциями:
-гарантией качества;
-индивидуализирующей;
-рекламной;
-охранной.
Существует разница между фирменным наименованием, словесным товарным знаком и логотипом.
Логотип - специально разработанное, оригинальное начертание наименования фирмы и групп её товаров.
Фирменный блок – это объединенный в композицию товарный знак и логотип, а также разного рода поясняющие надписи и зачастую фирменный лозунг.
Фирменный лозунг – красивый, коротко сформулированный лозунг, отражающий основную идею фирмы. Так в частности, фирменный лозунг газеты «Нью-Йорк таймс» звучит: «Все новости достойны напечатания».
Фирменные константы – это соблюдаемой фирмой в работе на рынке формат, система верстки текста, представление иллюстраций и прочие.
Фирменный цвет – принятый и строго выдерживаемый фирмой цвет или цветовое сочетание.
Фирменный комплект шрифтов - это используемый фирмой шрифт при начертании товарного знака и других фирменных наименований, композиций, определяющих или подчеркивающих подлинность изделия.
Все перечисленные выше составные элементы формируют фирменный стиль – совокупность приёмов (графических, языковых, цветовых), которые обеспечивают с одной стороны некоторое единство всех изделий фирмы, а с другой стороны противопоставляют фирму и её изделия конкурентам и их товарам.
В настоящее время западные специалисты в области фирменного стиля пришли к выводу, что фирменный стиль является составным элементом брендстратегии (от англ. «brand” - клеймо) фирмы на рынке.
Выбирая товар, покупатель, как правило, видит товарный знак на упаковке, которая имеет существенное коммуникационное, рекламное и стимулирующее сбыт товаров значение.
Упаковка - это средство или комплекс средств, обеспечивающих защиту продукции от повреждений и потерь, способствующих рациональной организации процессов хранения, реализации и транспортировки продукции. Это определение отражает функциональные особенности упаковки.
Но есть и другая сторона упаковки. Упаковка призвана поддерживать и укреплять рыночную позицию товарной марки. Здесь имеет значение все: форма, размер, цветовая гамма, конструкция, используемый шрифт, рациональность складирования, оптимальность единицы продажи и прочее.
Основные функции упаковки: вмещение, хранение, защита; практичность использования и стимулирование; приспособленность к коммуникациям и информации; способность к сегментации рынка, возможность выделения целевого рынка.
26. Реклама: сущность, содержание, развитие.
Реклама является одним из инструментов коммуникационной политики. Предназначение рекламы – формировать и стимулировать спрос.
Реклама – это убеждающее средство информации о товаре или фирме (предприятии), коммерческая пропаганда потребительских свойств товара и достоинства деятельности фирмы, готовящая активного и потенциального покупателя к покупке.
Реклама содействует реализации товара, процессу превращения товара в деньги, способствует ускоренному и успешному завершению процесса оборота средств, т. е. процессу воспроизводства на уровне фирмы. Реклама может конструировать спрос и рынок и управлять ими.
Функции рекламы:
Информационная
Побуждающая – воздействие на эмоциональные и мыслительные процессы человека, убеждает человека купить товар.
Стабилизирующая - отвечает за сохранение клиентов и объема продаж, формирует контингент постоянных клиентов.
Виды рекламы:
• Товарная – направлена на формирование и стимулирование спроса на товар, информирует потребителя и побуждает у него желание его приобрести.
• Престижная или фирменная – создание привлекательного имиджа, реноме, выигрышного образа фирмы.
• Непосредственная – на коммерческих условиях, выполняет прямую свою функцию.
• Косвенная – через статьи, фильмы, на первый взгляд, «независима».
• Информационная – подчеркивает отличительные черты, преимущества товара, информирует покупателя.
• Агрессивная – демонстрирует преимущества товара именно этой фирмы.
И др. виды.
Среди способов распространения массовой рекламы выделяют:
Рекламу в прессе,
Печатную рекламу,
Экранную рекламу,
Телевизионную рекламу,
Internet реклама или электронный маркетинг,
Радиорекламу,
Рекламу на транспорте,
Наружную рекламу,
Рекламу на месте продажи,
Сувениры.
При планировании рекламных мероприятий по конкретному товару следует учитывать стадию жизненного цикла, сегментацию рынка и позиционирование товара.
Важно при планировании рекламной компании:
1. определить объект рекламы (товар или фирма) и содержание информации, которую необходимо сообщить покупателям.
2. выбрать субъект рекламы, т. е. фирму или агентство, которому поручить проведение рекламной акции.
3. установить адресата рекламы, т.е. группу потребителей и покупателей.
4. определить мотив рекламы – то, на что делается акцент в рекламном объявлении.
5. выбор рекламных средств, их оптимальный набор и соотношение.
6. составление рекламного сообщения.
7. установить график рекламных выступлений.
8. составить смету расходов.
9. определить рекламную эффективность.
25.Матрица конкуренции Портера
Америк-й ученый Потер в 1975-80 гг.в период замедления роста и стагнации во многих отраслях пром-ти разработал концепцию конкур-й стратегии. В центре внимания предпр-я стоит не только удовлетворение потребностей покупателей, но и так называемые конкурир-е силы рынка. Портер выделил пять движущих сил конкуренции: внутри-отраслевая конкур-я, угроза со стороны новых конкур-в, сильная позиция поставщиков, сильная позиция покупателей, угроза со стороны продуктов-заменителей.
Для получения прибыли выше средней предприятие должно иметь сильную позицию по отношению к конкурентам. Отправные пункты для построения и защиты сильной позиции: затраты; незаменимость продукта с точки зрения покупателя; объем обработки рынка.
Исследования Портера привели к следующему выводу: прежде всего крупные предпр-я с большей долей рынка, с одной стороны, и небольшие специализированные предпр-я- с другой, имеют шанс достичь требуемого уровня рентабельности. Отсюда следует: опасность средней позиции; рекомендация всем предприятиям, не имеющим средств или способностей для достижения лидерства на рынке, сконцентрировать свою работу на определенном сегменте и наращивать там преимущества по отношению к конкурентам.
На основе факторов, наиболее значимых для конкурентной позиции предпр-я, Портер построил так назыв-ю матрицу конкур-и. Выяснение особенностей исходной ситуации- основа для оценки, какая из позиций в матрице может принести предпр-ю наибольший успех. Модель Портера пригодна прежде всего для генерирования стратегий в расколотых, молодых, стагнирующих и зрелых отраслях, отличающихся с точки зрения концентрации, степени зрелости рынка и интенсивности мировой конкуренции.
Чтобы опередить своих конкурентов, необходимо, по Портеру, сконцентрироваться на одной из трех стратегий.
1. Лидерство в области затрат. Основная идея: все действия и решения предпр-я должны быть направлены на сокращение затрат. Прочие характеристики (качество, сервис), хотя и являются подчиненными, но не должны совсем оставаться без внимания.
Необходимые предпосылки: большая доля рынка и другие существенные преимущества; строжайший контроль расходов; использ-е возможностей затрат, например снижение расходов на исследования, сервис, рекламу.
Преимущества стратегии Портера: предпр-я с наименьшими затратами получают прибыль даже в том случае, когда другие конкуренты в результате сильной борьбы попали в зону убытка; преимущество в затратах защищает от сильных покупателей, которые не могут опустить цены ниже, чем затраты второго по эффективности продавца; низкие затраты дают преимущества по отношению к поставщикам, т.к. повышение цен меньше всего задевает лидера; низкие затраты создают высокие входные барьеры на рынках; при появлении продуктов-заменителей; лидер по затратам имеет большую свободу действий, чем его конкур-ты.
2. Стратегия дифференцирования. Основная идея: продукт предпр-я должен отличаться от продукции конкурентов и иметь нечто неповторимое с точки зрения потребителей. В этом случае можно установить высокую цену. Затраты играют второстепенную роль.
Необходимые предпосылки: особая известность предпр-я; широкие исследования; соответствующий дизайн; применение материалов высокого качества; интенсивная работа с потребителями; учет отношения цена- качество.
Преимущества дифференц-я: потребители связываются с маркой, их чувствительность к цене снижается, что дает преимущества по отнош-ю к конкурентам с более низкими затратами; лояльность клиентов и неповторимость продукта создает высокие входные барьеры на рынок; высокая прибыль облегчает отношения с поставщиками; своеобразность продукта ослабляет влияние крупных клиентов, высокая лояльность клиентов дает действенную защиту против продуктов- заменителей.
3. Концентрация на сегменте. Основная идея: обработка одного или нескольких сегментов рынка и достижение там или лидерства по затратам, или того или другое вместе. Возможные сегменты: избранные группы клиентов; географически ограниченные рынки.
Необходимые предпосылки: предпр-е должно обрабатывать сегмент рынка эффективнее, чем конкуренты, противостоящие на общем рынке; преимущества двух выше сказанных стратегий по отношению к 5 конкурирующим силам могут быть реализованы и на определенном сегменте рынка.
Критика концепции: концепция стратегии в конкуренции предусматривает наличие особой позиции по отношению к конкурентам; как достичь этих преимуществ, остается неизвестным. Концентрация на одной из этих стратегий может быть опасна в тех ситуациях, которые харак-ся быстрым изменением рыночных условий и условий окружающей среды.
Риск, связанный с отдельными стратегиями матрицы Портера:
1. Риск лидерства в области затрат: принципиальные технологические изменения могут обесценивать прежние инвестиции и эффект обучения; конкуренты могут перенять методы снижения затрат; концентрация на затратах ведет к неспособности своевременно распознать изменения требований рынка; непредсказуемые повышения затрат, например стоимости сырья и энергии, могут привести к уменьшению разрыва в ценах по сравнению с конкурентами, так что преимущества дифференцир-я не смогут быть более уравновешаны.
2. Риск дифференциации: отрыв в цене лидера по затратам может стать настолько большим, что для покупателей финансовые соображения будут важнее, чем верность марке; характер-ка продукта, на которой основывается дифференцирование (особое высокое качество или броский дизайн), может в результате изменения системы ценностей у потребителя потерять свое значение; подражания уменьшают преимущества, связанные с диффер-м.
Риск концентрации: различие в ценах му продуктами специализированных предпр-й и предпр-й, работающих на общем рынке, может стать настолько большим, что преимущества, которые имеют специфические для сегмента товары в глазах потребителя, не оправдают разницы в цене; всегда имеется опасность уменьшения различий му желаниями сегмента и всего рынка; конкуренты могут найти внутри сегмента подсегменты и специализироваться еще сильнее.
24 PR.
В настоящее время существует множество толкований понятий «public relations» (PR).
PR – это искусство и наука анализа тенденций, предсказания их последствий, выдача рекомендаций руководству организации и осуществление программ действий в интересах организации и общественности.
Основные цели PR:
-изменение мнения людей о продукте организации;
-формирование общественного мнения;
-усиление существующего мнения.
Основными направлениями деятельности PR являются:
-работа со средствами массовой информации;
-формирование отношений с потребителями;
-улучшение отношений с партнёрами;
-установление отношений с местной общественностью, с государством и местными органами государственного управления, с инвесторами;
-управление кризисом.
Чем крупней организация, тем больше ей приходится работать со средствами массовой информации.
Цели отношений с потребителем:
-привлечение новых потребителей;
-удержание старых потребителей;
-проверка ведения рекламаций;
-сокращение затрат на выбор и использование товаров.
Основные инструменты, с помощью которых осуществляется деятельность служб PR в работе с прессой:
-пресс-конференции;
-пресс-релиз или ньюз-релиз;
-письма к редактору;
в работе с радио и телевидением;
-репортажи, интервью, заметки;
-беседы, обозрения, комментарии, очерки;
-видео-ньюз-релиз, видеоконференции, кино-, теле-, видеофильмы;
в работе с занятыми:
Средствами PR формируются и паблисити.
Паблисити – это позитивная известность и признание организации, её персонала и её деятельности.
Формирование паблисити или поддержка имиджа средствами PR несколько отличается от рекламы.
Реклама является платной, подконтрольной.
Средства PR имеют преимущества перед рекламой:
-они имеют меньшую цену за подготовку и размещение;
-пользуются большим доверием;
-воспринимаются как объективные новости, а не самопродвижение на рынке.
29, 23. Жизненный цикл товара. Концепция ЖЦТ.
Теория ЖЦТ является товарной политики в процессе товародвижения, создана Теодором Левиттом в 1965 году.
ЖЦТ – это концепция, которая дает возможность исследовать особенности таких показателей, как:
- Спрос на продукцию,
- Формирование прибыли,
- Выбора потребителей (сегмент рынка)
- Действия конкурентов,
- Ценовая политика,
- Стратегия маркетинга с момента поступления товара на рынок да его снятия с рынка.
ЖЦТ – это явление периодического колебания объемов и продолжительности производства и сбыта продукта. Также это время существования товара на рынке.
Каждый товар имеет собственный жизненный цикл обращения или присутствия на рынке, период определенности рыночной устойчивости и рано или поздно вытесняется с рынка другим, более совершенным товаром. ЖЦТ применимо как к видам товарам, так и к их подвидам, модификациям и маркам.
Фазы ЖЦТ: внедрение (введение, создание), рост, зрелость (включая насыщение) и спад. Иногда насыщение выделяют как отдельную стадию, а также обозначают стадию разработки.
От стадии ЖЦТ зависят следующие показатели:
Объем прибыли; Объем капиталовложений; Объем расходов на маркетинг и рекламу; Степень конкуренции; Цена товара; Поведение покупателей; Их отношение к товару.
Стадия внедрения.
Характерны избытки или незагруженность производственных мощностей (из-за малых объемов выпуска), уровень себестоимости высокий, технология производства неотработанна. Конкуренции на этой стадии практически нет, но объем реализации небольшой. Круг потребителей также невелик. Цены на товар наиболее высокие по сравнению с другими жизненными циклами (кроме случая применения стратегии «прорыва», когда цены - низкие). Прибыль незначительна или ее вообще нет, фирма несет по новому товару убытки. Значительные затраты идут на рекламу, которая носит информационный характер.
Стадия роста.
Характеризуется полной загрузкой производственных мощностей или даже их недостаточностью. Качество товара высокое, начинается дифференциация товара (т. е. появляются различные модификации), на рынке появляются товары–конкуренты. Круг потребителей расширяется, сбыт приобретает массовый характер. Объем реализации высокий, число конкурентов значительно. Цены по-прежнему высокие, но ниже, чем на стадии внедрения. Фирма начинает получать прибыль, которая достигает здесь своего максимума. Реклама также является многорасходной, но ее характер в основном – агрессивный.
Стадия зрелости.
Характеры избытки производственных мощностей, технологии отработанны, стабильны. Объем выпуска большой, затраты на углубление ассортимента высокие. Качество товара высокое, рост продаж достигает максимума. Появляется конкуренция по цене ввиду большого количества товаров-конкурентов, поэтому цена падает. Роль цены соответствует решающему фактору, определяющему покупку. Прибыль сокращается. В сфере рекламы акцент делается на привлечение массового и консервативного покупателя, реклама достигает апогея.
Стадия спада.
Характерны избытки производственных мощностей, дифференциация товара уменьшается, но количество товара при этом стабильно. Объем реализации падает, количество конкурентов уменьшается, так как многие покидают борьбу за данный товар. Цены на товар низкие, и прибыль резко сокращается, появляются убытки. Затраты на рекламу становятся незначительные.
Здесь возможны три пути развития:
1. фирма может пытаться продлить жизненный цикл путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политикой,
2. фирма стремится выжать из товара остаточную прибыль привлекает лояльных потребителей, продолжающих покупать товар, резко сокращает издержки производства и сбыта товара, что позволяет на некоторое время отсрочить уход товара с рынка.
3. фирма снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно. Этот путь применяют для медленно оборачивающихся, неходовых товаров.
Маркетинговый анализ конкурентоспособности предприятия.
Каждая фирма для успешного функционирования на рынке обязана отслеживать деятельность своих конкурентов.
Для анализа конкурентной среды следует ответить на следующие вопросы:
1. кто основные конкуренты по ассортименту, товарным группам, географическому распределению, сегментам рынка, ценовой политике, каналам распределения и сбыта?
2. какую долю рынка занимает ваша фирма и кто ее основные конкуренты?
3. какова стратегия конкурентов?
4. какие методы используют конкуренты в борьбе за рынок?
5. каково финансовое состояние конкурентов?
6. орг. структура и менеджмент конкурентов?
7. какова эффективность программ маркетинга конкурентов?
8. какова возможная реакция конкурентов на программу маркетинга вашей фирмы?
9. на какой стадии ЖЦТ находится ваш товар и товар конкурента?
Важно при маркетинговом анализе принимать во внимание принимаемые государством меры (пошлины, налоги, запреты и пр.).
Обычно выделяют четыре возможные конкурентные структуры или типы рынков. В зависимости от конкурентной структуры фирма выбирает маркетинговую стратегию.
Чистая или совершенная конкуренция.
Имеется множество продавцов и покупателей одинакового товара или услуги. Ни одна фирма не может влиять на положение на рынке, так как ее доля невелика. Отсутствует контроль цен. Требования маркетинговой деятельности минимальны.
Монополистическая конкуренция
Большое число продавцов , предлагающих схожие, но не идентичные товары. Можно добиться отличительных преимуществ за счет комбинирования факторами маркетинга. Следует направить усилия на то, чтобы сделать свой товар более привлекательным для потребителя, чем аналогичный товар конкурента (за счет рекламы). Маркетинговая стратегия строится на товарной дифференциации и сегментации рынка.
Олигополия
На рынке господствуют несколько крупных фирм, причем товары могут быть как одинаковыми, стандартными, так и различными по своим параметрам. Для такого рынка характерна высокая степень концентрации производства. Новым конкурентам выйти на такой рынок очень сложно из-за высоких барьеров (высокая стоимость выхода, патентная защищенность продукции и технологии).
Ценовая конкуренция почти неэффективна, так как затраты значительны, но не производительны. Используют лидерство в ценах, соглашения и традиции в определении ценовой политики.
Важное место уделяется маркетинговой деятельности фирм, оперативному реагированию на сигналы маркетинговой среды фирмы, учету маркетинговых стратегий фирм-конкурентов. Монополия
На рынке представлена одна фирма, продающая конкретный товар или услугу, что позволяет ей выбирать любую цену из возможных в соответствии с кривой спроса. Близких заменителей данного товара нет, барьеры для входа на рынок огромны. Фирма-монополист способна контролировать рынок и проводить свою маркетинговую стратегию. Сдерживающую роль играет при этом государство.
Первым этапом изучения конкурентной среды является оценка характеристик рынка, на котором работает или предполагает действовать фирма. Вторым этапом следует определить, кто является реальным или потенциальным конкурентом.
Конкурент – важный элемент инфраструктуры маркетинга, оказывающий влияние на маркетинговую стратегию фирмы в отношении товар, поставщиков, посредников, покупателей. Исследование позиций конкурента охватывает широкий спектр вопросов и требует привлечения значительного объема информации.
Следует проводить анализ характеристик основных конкурентов по следующим разделам:
рынок
продукт
цены
продвижение продукта на рынке
организация сбыта и распределение
Существует видовая и предметная конкуренция. Видовая – между различными разновидностями товара, удовлетворяющего одну и ту же потребность. Предметная – по различным маркам одного и того же товара, выпускаемого разными фирмами.
Конкурентоспособность – понятие комплексное, предполагающее несколько уровней конкурентного превосходства. Чтобы обеспечить лидирующее положение фирмы на рынке, необходимо опережение конкурентов в разработке и освоении новых товаров, новой технологии, дизайна, нового уровня издержек производства, нового уровня цен, нововведений в системе сбыта и распределения.
Изучение конкурентной среды требует систематического наблюдения за главными конкурентами, не упуская из виду потенциальных конкурентов.
21. Сбытовая политика.
Существенное место в системе маркетинга занимает политика организации каналов товародвижения, или сбытовая политика. Ее назначение – организация оптимальной сбытовой сети для эффективных продаж производимой продукции, включая создание сети оптовых и розничных магазинов, складов промежуточного хранения и т. д., определение маршрутов товародвижения, организация системы снабжения, транспортировки, работ по отгрузке, вопросы логистики и пр.
Иногда к сбытовой политике относят и коммерческие вопросы.
Товародвижение – это система по обеспечению доставки товаров к местам продажи в точно определенное время и с максимально высоким уровнем обслуживания покупателей. Товародвижение – это мощный инструмент стимулирования спроса. Мерой эффективности при этом является отношение затрат фирмы к ее результатам (т. е. к уровню обслуживания покупателей).
Стратегия выбора каналов сбыта призвана оптимизировать усилия по преодолению пространства и времени на пути от производителя к потребителю. При этом следует определить, какие именно каналы сбыта целесообразно использовать, какие партнеры могут оказать наибольшее содействие в продвижении продукта к потребителю.
В зависимости от наличия посредников на пути между изготовителей и потребителем, все каналы сбыта делятся на:
1. прямые (производитель - покупатель)
2. косвенные (привлечение независимых посредников)
3. смешанные (в качестве посреднического звена используют организации со смешанным капиталом, и производителя, и потребителя).
Если фирма производит товары производственного назначения, для нее целесообразно иметь не более одного посредника – оптового торговца средствами производства. Если же производитель реализует товары потребительского назначения, то для него может быть целесообразным использование каналов двух или трех посреднических звеньев.
Стратегия выбора каналов сбыта принципиально определяется такими факторами четырех групп:
1. Фирма-производитель (важны ее размеры, масштабы производства). Чем больше фирма, тем чаще она сама занимается реализацией товаров через свою специально созданную сбытовую сеть.
2. Товар (средняя цена, сезонность производства и спроса, мера индивидуализации, степень сложности). Чем дороже товар, тем меньше посредников.
3. Рынок (емкость, плотность распределения потребителей, их средний доход).
4. Функционирующие торговые каналы (его длина, ширина, скорость сбыта и стоимость сбыта единицы товара).
Производитель может выбрать один из следующих типов сбыта своей продукции:
1. Интенсивный (когда продукт фирмы должен быть повсеместно). В этом случае неизбежен контакт со множеством посредников.
2. Избирательный (базирующийся на критериях территориальных, групповых требований, особенностей),
3. Исключительный (если эти требования предельно индивидуализированы или стоимость продукции весьма высока). Единственный посредник в этом случае может потребовать дополнительные услуги, соблюдение определенных условий.
19. Стимулирование сбыта
Стимулирование сбыта – это разнообразные, преимущественно краткосрочные, побудительные средства, призванные ускорить или увеличить продажи отдельных товаров или услуг потребителям или торговым предприятиям.
В то время, как реклама предлагает основание для покупки товара, стимулирование сбыта поощряет её. Стимулирование сбыта включает различные средства:
• стимулирования потребителей – распространение образцов, купонов; предложения компенсации, снижение цен, премии, призы, вознаграждения клиентов, бесплатные пробы, гарантии, продажа на определённых условиях, перекрёстное (совместное) стимулирование, демонстрации в местах продаж;
• стимулирование торговли – снижение цен, рекламные и демонстрационные скидки, бесплатные товары;
Производители с готовностью выделяют деньги на стимулирование торговли в силу следующих причин:
1)С целью побудить оптовых или розничных продавцов включить товар в свой ассортимент.
2)Чтобы убедить оптовых или розничных продавцов в увеличении объёма закупок.
3)Чтобы стимулировать розничные предприятия к продвижению торговой марки путём рекламы, демонстрации и снижения цен.
4) Чтобы стимулировать розничные предприятия и их персонал на продвижение товара.
• стимулирования деловых партнёров и персонала службы сбыта – торговые выставки и конференции, соревнования торговых представителей и специальная реклама.
Средства стимулирования сбыта различаются в зависимости от их специфических задач. Например, распространение бесплатных образцов поощряет апробирование товара потребителем, в то время как практика консультационного обслуживания обусловлена стремлением к укреплению долгосрочных отношений с розничным продавцом.
Торговля обращается к мероприятиям по стимулированию для привлечения новых покупателей, поощрения постоянных клиентов и побуждения случайных потребителей сделать ещё одну покупку. Новые потребители, решившие купить товар «на пробу», делятся на три группы:
• те, кто обычно покупают другую марку товаров той же категории;
• те, кто предпочитают товары другой категории;
• те, кто часто меняют свои предпочтения.
Стимулирование сбыта на рынке однородных товаров вызывает кратковременный рост продаж, но оказывает незначительное влияние на рост доли рынка компании. На рынке чётко различающихся торговых морок стимулирование сбыта может оказать значительное воздействие на изменения рыночных долей поставщиков.
18. Выбор целевого рынка.
Компании торгующие на рынках конечных и организованных потребителей, прекрасно осознают, что они не в состоянии привлечь сразу всех покупателей, или по крайней мере одним и тем же способом. Покупатели разобщены и весьма различаются по своим потребностям и покупательскому опыту. Да и компании сильно различаются по своим возможностям в области различных сегментов рынка. Очень многие компании используют сейчас массовый маркетинг. Вместо него практикуется целевой маркетинг. Первый этап – сегментирование рынка, т.е. разделение на четко обозначенные группы потребителей различаются по своим потребностям, характеристикам или поведению, для обслуживания которых могут потребоваться определенные товары или маркетинговые комплексы. Второй этап – выбор целевых рынков. На этом этапе компания оценивает привлекательность отдельных сегментов рынка и выбирает один или несколько сегментов для освоения. Третий этап позиционирование товаров на рынке, включает формирование конкурентоспособной позиции конкретного товара и создание детализированного маркетингового комплекса для него.
Сегментирование рынка открывает перед компанией новые возможности в области маркетинга. Компания должна оценить различные сегменты и принять решение относительно того, и принять решение, сколько и каких сегментов выбрать в качестве целевых. При оценивании различных сегментов рынка компания должна учитывать два момента: привлекательность сегмента и возможности компании в отношении этого сегмента. Выбор сегментов рынка: каждый сегмент выдвигает свои требования к достижению успеха. Если компания не обладает и не может быстро укрепить свои сильные стороны для успешной конкуренции в сегменте, то ей и не стоит пробовать выходить на этот рынок. Даже когда компания располагает необходимыми сильными сторонами, для окончательного завоевания данного сегмента, она должна проявлять маркетинговое мастерство и задействовать ресурсы во много раз превосходящие ресурсы и мастерство соперников. После оценки разных сегментов компания должна принять решение, сколько и каких сегментов она будет обслуживать. Компания должна принять одну из трех стратегий охвата рынков: недифференцированный маркетинг, дифференцированный или концентрированный маркетинг.
Выбор стратегии недифференцированного маркетинга означает, что компания решила выйти на рынок с единственным предложением, игнорируя различия между сегментами. Применяя стратегию дифференцированного маркетинга компания принимает решение о том, что ориентироваться следует на несколько рыночных сегментов и для каждого разрабатывает их них отдельное предложение. Используя разнообразные товары и маркетинговые подходы, она надеется на увеличение объемов продаж и усиление своей позиции внутри каждого рыночного сегмента. Третья из стратегий охвата рынка – концентрированный маркетинг особенно привлекательна, когда ресурсы компании ограничены. Вместо того, чтобы гнаться за небольшой долей широкого рынка, компания может устремиться за крупной долей на одном или нескольких субрынках. Концентрированный маркетинг обеспечивает для небольших, зарождающихся предприятий замечательную возможность обрести точку опоры относительно более крупных и лучше обеспеченных ресурсами конкурентов.
17 оганизационная структура служб маркетинга.
Организация маркетинговой деятель-ности включает: -построение струк-туры управления маркетингом; -подбор специалистов; -определение задач, ответственности служб маркетинга и распределение их между сотрудниками; -взаимодействие с другими службами. Организационная структура управлением маркетинга определяется: -ресурсами предприя-тия; -спецификой выпускаемой продукции; -спецификой рынка. Основными вариантами организационных структур отдела маркетинга могут на предприятие могут быть: -функциональная; -товарная; -рыночная; -товарно-рыночная. Функ-циональная организация службы маркетинга организует деятельность специалистов, исходя из функций маркетинга, которые они выполняют. Функциональную структуру управ-ления маркетинговой деятельности целесообразно использовать: -при небольшой номенклатуре выпус-каемой продукции, в этом случае она маневренна, так как проста; -при небольшом количестве рынков, которые рассматриваются как однородные; -на небольших пред-приятиях, производящих ограничен-ное число изделий. Слабые стороны функциональной организации выра-жаются в следующем: -ориентация на текущий эффект; -не способствует внедрению нововведений; -не динамична; -падение эффективности по мере роста номенклатуры выпускаемой продуктов и расширением рынков. Товарная организация службы маркетинга предполагает наличие по каждому товару или группе товаров управляющего. К сильным сторонам товарной организации относятся: -возможность координации работы по всему комплексу маркетинга для данного товара; -быстрота реакции на рыночные изменения. Слабыми сторонами товарной организации являются: -не соответствие прав и обязанностей управляющего по товару; -наличие дублирования, двойного подчинения. Рыночная организация службы маркетинга предлагает введение должности управляющего по рынку, который несёт ответственность за разработку и реализацию стратегий и планов маркетинга на определённом рынке. Рыночная организация применяется на предприятиях, выпускающих однородную продукцию, предназна-ченную для рынков с разными покупательскими предпочтениями. Основными достоинствами рыночной организации являются: -концентрация усилий на потребностях различных сегментов; -хорошая координация служб при выходе на рынок; -возможность разработке комплексной программы выхода на рынок. Основными недостатками этой организации являются: -сложность структуры; -низкая степень специализации; -отсутствие гибкости. Для преодоления недостатков вышеприведённых структур, управ-ления маркетингом применяются: -функционально-товарная, -функци-онально-рыночная, -товарно-рыноч-ная организационная структура управления маркетингом и др. Товарно-рыночная организация службы маркетинга предполагает сочетание товарных и рыночного подходов в матричной форме, то есть наличие как управляющих отдельными продуктами, так и управляющих отдельными рынками Товарно-рыночную организацию маркетинговой деятельности целесо-образно использовать: -при широкой номенклатуре товаров; -при большом количестве рынков. Но эта структура организации управления сопровож-дается высокими затратами, высоким риском конфликтов. Для каждой из приведённых выше форм организации службы маркетинга характерны недостатки. Не существует идеальной организационной структуры службы маркетинга, подходящей для любых условий. При организации марке-тинговой структуры предприятию необходимо придерживаться следую-щих правил: -чем проще структура, тем она мобильнее; -обеспечение чёткой передачи информации и обратной связи, между подразде-лениями; -чем меньше звеньев, тем более оперативно осуществляется передача информации; -гибкость и приспособляемость структуры. Изменение целей, рыночной ситуации вызывает необходимость приведения структуры предприятия в состояние, способствующее максимально эффек-тивному достижению целей пред-приятия в рамках принятых стратегий стратегий, то есть в оптимизации организационной структуры
16. Емкость рынка.
Опр.: Емкость рынка - это возможный объем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале. Ер = П+3+И+Ик-Э-Эк где: П - производство; И-импорт; 3 - запасы;Ик, Эк - косвенный импорт, экспорт товаров, используемых в других изделиях в качестве комплектующих узлов и материалов.
Опр.: Потенциальная емкость рынка - это максимально возможный объем продаж в рын-й ситуации, когда все потреб-ли потреб-ют товар исходя из максимально возможного уровня его потреб-ия.
Опр.: Реальная емкость рынка оценивается как достиж. факт-го от прогнозного объема анализ-го товара на данном рынке.
Для расчета емкости рынка нужно:
-опред-ся с хар-ми анализируемого товара для выделения его из товар-го предложения тов-ой позиции;
-опред-ся с календарным периодом времени (год, квартал);
-опред-ся с геогр-мн границами рынка:
^от специфики нспол-ня товара:
• для товаров промыш-го назнач-я границы рынка опред-ся с учетом местонах-я произ-ля;
• для ТНП религиозного знач-я имеет сфера реализации (оптовая и розничная сегь);
^от разумной альтернативности предлагаемого товара:
• при необоснованном сужении границ рынка, небольшая розничная точка может выступать в кач-ве монополиста из-за отсутствия альтернат-х предложений;
• если товар уникален, границы нужно расширять до разумного кол-ва альтерн-х предложений;
• для товаров отеч-х монополистов целесообр-но включить и зарубежные рынки;
^ стоим-т ь транспортировки (все пред-ия должны нах-ся в зоне максимальной доступности для потреб-я, геогр-ие границы ограннч-ся тер-ей в рамках, к-ой стом-ть транспорт-ки не превышает 20% рын-й стоим-ти при условии, что эти затраты не повышают цену выше ср. рыночной);
^при опред-ии геогр-их границ должны учитывать частоту покупки;
• чем чаще приобр-ся товар, тем уже геогр-ие границы рынка, и наоборот;
• геогр-ие границы рынка сужаются при слабой и дорогой коммуник-ции, небольшом сроке эксплуатации, высокой степени унификации товара. Др = (объем реализации)/Ёр
Снижения доли рынка является свидетельством неблагополучия на предприятии. Причины снижения доли рынка:-уменьшение объема реализации предприятия, то есть снижения спроса на его товары; для восстановления доли рынка необходимо модифицировать имеющиеся товары или разработать новые;-рост емкости рынка, следовательно, надо наращивать производство, чтобы не уступить часть растущего рынка конкурентам Насыщенность рынка - характеризует перспективы изменения спроса, определяется, как отношение числа потребителей купивших товар (Чк) к общему числу потребителей (Чо), то есть:
Нр = (Чк/Чо)*100,%
15 Цели, задача, функции маркетинга.
В условиях формирования рыночной экономики возникла необходимость переори¬ентации предприятий, организаций на удовлетворение нужд и запросов потребителей. Если предприятие стремится к устойчивой долгосрочной работе, то без маркетинга ему не обойтись, несмотря на то, что маркетинг - дорогостоящая деятель-ность. Но, как пока¬зала практика, успех в бизнесе зависит от качества маркетинга. Именно поэтому маркетинг - технология успеха, которая позволяет ориентироваться в сложных, постоянно меняющихся условиях рынка. Маркетинг позволяет эффективно приспосабливать производство к условиям внеш¬ней среды, запросам и требованиям потребителей, ставить цели и достигать их, подниматься после неудач. Специфика современной жизни требует от предприятий осуществления анализа ры¬ночных процессов для принятия эффективных решений. Осуществить серьезную проработку рынков продукции, подготовить инновационные решения невозможно без маркетинга. Маркетинговая концепция управления предприятием - это своего рода компас и ло¬ция, которые позволяют руководителю вести корабль бизнеса к намеченной цели с мини¬мальным риском. Цель маркетинга - обеспечение рентабельности всей производственно-хозяйственной деятельности, получение высоких коммерческих результатов, определенной прибыли в заданных границах времени в пределах имеющихся средств и производственных возмож¬ностей, завоевание запланированной доли рынка за счет достижения устойчивых связей с определенными сегментами, расширение операций и т.п.
Цели маркетинга определяют совокупность задач, которые должны быть решены для достижения проектируемых объёмов реализации товаров и услуг, а стратегии маркетинга - каким наиболее рациональным способом эти цели могут быть достигнуты. На практике не легко привести чёткое различие между целями и стратегиями маркетинга, что часто становится предметом многих дискуссий. Цели маркетинга должны быть направлены на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возможность количественной оценке является одним из отличительных критериев правильности постановки целей маркетинга. Стратегии маркетинга определяют в деталях
способы реализации целей. Они не содержат каких-либо количественных показателей и излагаются четко и однозначно. Процесс формирования стратегий носит творческий, характер, при этом выделяются: -глобальные стратегии на рынке; -стратегии целевых сегментов рынка; -конкурентные стратегии; -продуктовые стратегии; -ценовые стратегии; -стратегии временных форм и места продаж; -стратегии продвижения товаров и услуг; -рекламные стратегии, стратегии PR. Маркетинг - комплекс функций и подфункций, затрагивающий все сферы деятель¬ности предприятия и превращающий предприятие в единую систему. Можно выделить сле¬дующие основные функции маркетинга: аналитическая, включающая комплек-сное исследование рынка, потребителя, ана¬лиз внутренней среды фирмы; товарно-производственная, ядром которой является разработка рекомен-даций по созданию товара, моделирование показателей конкурен-тоспособности товара; сбытовая, базирующаяся на осуществлении товарной политики, организации сбы¬та, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в маркетинге; организационная, включа-ющая организацию маркетинговых служб, планирование маркетинга, маркетинг-аудит.
14,20. Сегментация рынка(критерии сегментации)
Рынок не яв-ся однородным, сос-т из покупателей с разными вкусами, желаниями, потреб-ми. В основе сегментации рынка - учет этих различий. Под сегментацией рынка подразумевается его разделение на отдельные секторы, для каждого из к-ых может потребоваться специфический -товар или комплект марк-га. Рыночный сегмент - это группа потреб-ей, хар-я однотипной реакцией на предлагаемый продукт или набор марк-ых стимулов. Тер-мин «сегментация рынка впервые применил в 50-<; годы в США Уэнделл Смит. Главная цель сегментации - обеспечение определенности товару, что способствует реализ-ни основного принципа марк-га - ориентация на потреб-ля. Сегментация рынка позволяет обеспечить лучшее понимание нужд потреб-ля, природы конкурентной борьбы, концентрировать эф-ую марк-ую стратегию. Первым шагом при проведении сегментации рынка яв-ся выбор критерии сегм-цин. С помощью к-го осущ-ся выделение сегмента на рынке.
При сегментации рынка потреб-их товаров исилчис-ся след. осн, критерии:
- географич-ие, к-ые делят рынок на различные географ-ие ед-цы:
- демограф-ие, к-ые делят рынок по возрасту, полу, семенному положению, жизненному циклу семьи, религии, нации, расе;
- социально-эк-ие, подразделяют по уровню доходов роду занятий, уровню образ-я;
- психографические, подразделяют рынок в завис-ги от социального класса, жизненного стиля и личных хар-к потреб-ей;
- поведенческие, подразделяют потреб-ей по уровню знаний, отношений, хар-ра использ-ния продукта или реакции на него и т.д.
При сегментации рынка товаров произ-го назначения исп-ся следущие критерии:
- географ-ие месторасполож-е;
- тип орг-ции, приобретающей товар,
- размер закупки, направление испол-ния товара.
Процесс сегментации-рынка сос-т из след этапов:
- выделение сегмента с помощью выбранного критерия;
- опред-е профиля реакции потреб-ей;
- опред-е размера сегмента.
Представители одного сегмента должны одинаково относится к товару с т.з. найденных в нем достоинств, сходным образом его применять, одинаково реагировать на инструменты маркой деят-ти, демонстрировать схожее поведение и лояльность к продукту.
13. Планирование марк-га.
План марк-га является основой для планир-ия др. направлений деят-ти пред-ия, а именно, плана произ-ва, фин-го плана и т.д. Поэтому важность план-ия марк-га сложно переоценить. План марк-га -составная часть общего плана развития пред-ия.
План-ие марк-га начинается с определения его целен. Целей у пред-ия м.б. много, поэтому их необходимо ранжировать, то есть выделять гл. цели и цели, к-ыс делятсн ею. Цели пред-ия можно представить в виде дерева целей…….
При построении дерева целей целесообразно придерживаться след-щих принципов:
-построение по временным интервалам (гл. цель – это глобальная долгоср-ая цель, к-ая опред-ет др. долгоср-ые цели - основные, а они определяют среднеср-ые, а те краткоср-ые),
-построение по функциональному признаку (гл. цель пред-ия определяет цель функциональных подразделений);
-построение по функционально временному признаку.
При разработке плана марк-га можно выделить следующие этапы:
^ анализ рынка:
Необходимо обеспечить и принять множество реш-й относительно стратегии и тактики действия на рынке, для чего необходимо систематизировать, проанализировать конкретные факты о поведении потреб-ей, о размерах и состояниях рынка, о потенциальных возмож-ях пред-ия.
Для анализа рынка необходима инф-ция:
-по товарам и услугам (перечень, хар-ки, особенности предлагаемых товаров, на какой круг клиентов они рассчитаны, новые товары и услуги);
-по хар-ке рынка и его особенностям (демографическая стр-ра ср. размер з/п, прогнозы тенденций развития);
-по осн-ым сегментам рынка (их ёмкость, хар-ки потреб-лей);
-по сис-ме коммуникаций (каналы инф-ии, ср-ва рекламы, интенсивность реклам-ия, РR, прямой марк-г и т.д.);
-по ценам (диапазон цен, размеры скидок, наценок, льгот),
-по статистике продаж;
-по анализу и прогнозу спроса.
^ анализ марк-ых возмож-ей пред-ия:
Возможны два осн-ьгх источника возникновения проблем пред-ия:
-ограниченность ресурсов, недостаточный потенциал для работы на рынке, неточное знание нужд клиентов, др. внут. причины;
-негативные внеш. факторы, опред-щне условия деят-ти пред-ия (соц-ые и эк-ие условия, неблагоприятная конъюнктура рынка, высокий уровень конк-ции и т.д.).
Марк-ые возмож-ти берут начало в относительно сильных сторонах орг-ой работы, потенциала пред-ия, точного опред-ия потреб-ей потенциальных клиентов, а так же в позитивных условиях и тенденциях развития внеш. среды. Очень часто опред-ая комбинация и развитие сильных внеш. сторон представляют отличные возмож-ти для преодоления внеш. проблем и успешной реализации бизнеса. Тщательный анализ опасностей и возможностей позволяет правильно поставить цели марк-га, обосновать и сформулировать осн-ую тактику деят-ти на рынке.
^ цели пред-ия на рынке:
На этом этапе формируются кач-ые и кол-ые цели деят-ти пред-ия на рынке.
Формирование кач-ых целей основывается на анализе проблем, стоящих перед пред-см на рассматриваемый период с учетом открывающихся возмож-ей. Это творческий процесс, к-ый кроме добросовестного анализа требует опред-го опыта, ком-го чутья и воли.
Кол-ые цели опред-ют желаемые интегральные показ-ли деят-ти на рынке, измеряемые объемом реализации товаров я услуг в стоимостном и натуральном выражении. При оценке объемов реализации требуются соот-щие рез-ты, полученных на первом лапе анализа рынка и проведения необх-ых марк-ых исслед-ии.
^ выбор целевых сегментов
Цель этапа - выбор наиболее привлекательных, перспективных, доходных сегментов рынка. на к-ом наилучшм образом могут реализовываться возмож-ти пред-ия. Выбор производится на мат-риалах анализа рынка мегодом экспертизы с использованием балльной шкалы (например, в предела 1-5). Рассматриваются такие хар-ки сегментов рынка, как размер, степень доходности, перспективы роста, уровень конкуренции субъективная привлекательность и т.д.
^ цели и стратегии марк-га;
Цели марк-га опред-ют совок-ть задач, к-ые д.б. решены для достижения проектируемых объемов реализации товаров и услуг, а стратегии марк-га
- каким наиболее рациональным способом эти цели могут быть достигнуты. На практике не легко привести чёткое различие м/у целями и стратегиями марк-га, что часто становится предметом многих дискуссий. Цели марк-га д.б. направлены на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возмож-ть кол-ой оценке яв-ся одним из отличительных критериев правильности постановки целей марк-га.
Стратегии марк-га опред-ют в деталях способы реализации целей. Они не содержат каких-либо кол-ых показ-ей и излагаются четко и однозначно.
Процесс формирования стратегий носит творческий характер, при этом выделяются: глобальные стратегии на рынке; стратегии целевых сегментов рынка; конкурентные стратегии; продуктовые стратегии; ценовые стратегии; стратегии временных форм и места продаж; стратегии продвижения товаров и услуг, рекламные стратегии, стратегии РК.
^ позиционирование:
После того как выбраны целевые сегменты рынка, определены цели и стратегии товаров и услуг необходимо произвести позиц-ие продукта- Этот этап необходим, чтобы создать, развить и довести до понимания клиента посредством коммуникаций марк-га отличит-ые черты предоставляемых товаров и услуг по сравнению с возможностями конкурентов.
^ разработка комплекса марк-га:
Комплекс маркетинга - главный оперативный инструмент воздействия на потенциальных и реальных клиентов, формирования, развития и стимулирования спроса на товары и услуги.
^ опред-ие бюджета марк-га:
Для опред-ия расходов на марк-г обычно используется комплекс разнообразных приёмов и способов. Наиболее распространённые среди них:
-метод калькуляции трудовых и матер-ых затрат на комплекс марк-га;
-метод, ориентированный на оценку затрат на марк-г у конкур-в;
-метод установления % от объёма реализации (дохода).
При принятии реш-й о расходе на марк-г целесообразно сначала провести калькуляции затрат, а затем сопоставить полученный рез-т с ориентировочными расходами конкурентов и объёмом ожидаемого дохода.
^реализация плана марк-га:
12. Классификация рынков.
Рынок – совокупность существующих и потенциальных покупателей товара.
Может сформироваться рынок на какой-то товар услугу или иной объект, имеющий ценность. Например, рынок труда состоит из людей, состоит из людей, желающих предложить свою рабочую силу в обмен на заработную плату или товары. Для облегчения функционирования рынка труда вокруг него возникают и множатся различные учреждения типа контор и консультационных фирм по трудоустройству. Денежный рынок еще один важный рынок, удовлетворяющий людские нужды, который дает возможность занимать, ссужать, копить деньги и гарантировать их сохранность. Формируется и рынок пожертвователей, призванный удовлетворить финансовые нужды некоммерческих организаций, дабы они могли продолжать свою деятельность.
Рынок продавца – это такой рынок, на котором продавцы имеют больше власти и где наиболее активными «деталями рынка» приходится быть покупателям.
Рынок покупателя – это такой рынок, на котором больше власти имеют покупатели и наиболее «активными деталями» приходится выступать продавцам.
Рынок предприятия – это совокупность лиц и организаций, закупающих товары для использования их в дальнейшем производстве, для перепродажи или перераспределения. Предприятия – это рынок сырья, комплектующих изделий, устройств, вспомогательного оборудования, предметов снабжения и услуг.
Рынок товаров промышленного назначения состоит из лиц и организаций, закупающих товары и услуги, с целью увеличения сбыта, сокращения издержек производства, выполнение каких-либо общественных или правовых требований. По сравнению с рынком товаров широкого потребления на рынке товаров промышленного назначения меньше покупателей, эти немногочисленные покупатели крупнее и тесно сконцентрированы географически. Спрос на товары промышленного назначения определяется спросом на товары широкого потребления. Неэластичен и резко меняется. Закупки на рынке товаров промышленного назначения осуществляются профессионалами, а решения, принимаемые закупщиками для нужд промышленности, варьируются в зависимости от ситуации.
Рынок промежуточных продавцов состоит из лиц и организаций, приобретающих и продающих товары, произведенные другими. Промежуточным продавцам необходимо принимать решения относительно поставщиков, цен, условий поставок и товарного ассортимента.
Рынок государственных учреждений имеет огромную емкость. Его участники ежегодно тратят 476 млрд. долл. На приобретение товаров и услуг для целей обороны, образования, поддержания общественного благосостояния и других социальных нужд. Практика государственных закупок характеризуется ярко выраженной спецификой и наличием четких технических требований. При этом большая часть закупок осуществляется методом открытых торгов или методов заключения контрактов по результатам переговоров.
Рынок- место встречи произ-ей, продавцов с покупателями, потр-ми. Одинаковых рынков нет, рынок всегда конкретен.
- Использование товара: Потребительский (хар-ки: множественность и разрозненность клиентов, разнообразие потребностей, подверженность временным факторам, марк-ый не профессионализм); Рынок товаров произ-ого назначения (консервативность структур спроса, профессионализм клиентов, геогр-ая и отраслевая структурированность, вторичность); Рынок товаров для гос-ых нужд (медлительность прохождения процессов, коррумпированность, большие размеры, невысокие цены);
- Соотношение спроса и предложения: Рынок продавца (предложение отстает от спроса, сильная позиция продавца); Рынок покупателя (предложение превалирует, покупатель доминирует);
- Географ, террит-ый: местный: региональный: национальный: мировой:
- Степень вовлечения потреб-ля в процесс продаж: Потенциальный (включает потреб-лей, проявляющие нек-ый интерес к товару); Доступный (включает потреб-лей, имеющих интерес, доступ, ср-ва к опред-му товару); Квалифицированный (включает потреб-лей, имеющих интерес, доступ, ср-ва и удовлетворяющих законодательным требованиям); Освоенный (включает потреб-лей, уже купивших товар данного пред-ия)
- Вид сырья; Товарные рынки:
- Отношение потреб-ля: Рынок предметов роскоши: Рынок предметов первой необходимости:
- Содержание и особенности марк-ой деят-ти: Целевой (рынок, на к-ом пред-ие реализует или собирается реализовать свои цели); Основной (рынок, где реализ-ся осн. часть товара); Бесплодный (не имеющий перспектив для данного товар); Растущий (где наблюдается рост объема продаж); Дополнительный (где реализ-ся небольшой объем товара);
- Организационный: Открытый (доступ продавцов и покупателей неограничен); Закрытый (продавцы н покупатели связаны отношениями, не исключающие сугубо комм-ий хар-р);
Также экономисты выделяют четыре типа рынков, каждый из которых ставит свои проблемы в области ценообразования.
Рынок чистой конкуренции состоит из множества продавцов и покупателей какого-либо схожего товарного продукта
Рынок монополистической конкуренции состоит из множества продавцов и покупателей, совершающих сделки не по единой розничной цене, а в широком диапазоне цен
Олигополистический рынок состоит из небольшого числа продавцов, весьма чувствительных к политике ценообразования и маркетинговым стратегиям друг друга
При чистой монополии на рынке всего один продавец.
11. Методы сбора первичной информации.
Методы исследования. Наблюдение – это сбор первичных данных посредством наблюдения за интересующими исследователя людьми, событиями и ситуациями. Наблюдение как метод исследования можно использовать для информации, которую люди не хотят или не в состоянии предоставить. В некоторых случаях наблюдение может быть единственным возможным способом сбора нужной информации. Вместе с тем существуют вещи, которые невозможно определить путем наблюдения: чувства, отношения, мотивы или поведение. Плохо поддаются наблюдению события происходящие в течении длительного времени, или напротив происходящие редко. Поэтому исследователи часто пользуются наблюдением в сочетании с другими методами сбора информацииОпрос – лучше всего подходит для сбора описательной информации. Различают структ и неструк опрос. Для структ опроса применяются стандартные перечни информации, которые задаются всем опрашиваемым без изменения. Неструктурированный опрос позволяет интервьюеру задать пробный вопрос, формулируя следующие вопросы на основе полученных ответов. Опрос может быть прямым и непрямым. Из ответа на этот вопрос исследователь узнает, почему некоторые люди уклоняются от покупки этой одежды, а других она привлекает. Ответ может выявить причины, о которых потребитель даже не подозревает.
Опрос – это самый распространенный, а зачастую и единственный метод сбора первичной информации, который применяется при проведении исследования. Основное преимущество опросов заключается в их гибкости. В зависимости от формы опросы дают возможность получать информацию дешевле и быстрее в отличие от наблюдения и эксперимента. Иногда люди не в состоянии ответить на некоторые вопросы, потому что они не помнят как поступили и почему, либо никогда не задумывались об этом. Кроме того люди неохотно отвечают неизвестному интервьюеру и отказываются говорить о личном. В некоторых случаях желая казаться умнее и осведомленнее респонденты отвечают на те вопросы, на которые не знают точных ответов, или же пытаются «помочь» интервьюеру, давая ответы, которые как им кажется, тот хотел бы услышать. Наконец, у занятых людей не всегда есть время участвовать в опросах, или они считают опрос вмешательством в их личную жизнь. Тщательно спланированный опрос может свести количество таких проблем к минимуму.Эксперимент – предназ для сбора причинной информации. Экспер заключается в выделении групп сходных между собой людей, которым в условиях влияния сходных факторов дают разные задания; с последующей проверкой различий в реакциях групп. Таким образом, в ходе эксперимента выявляются причинно-следственные связи. В сборе информации для экспериментов можно использовать методы наблюдения и опроса. Анкеты рассылаемые по почте:
+: Можно использовать для сбора большого количества информации, при сравнительно небольших затратах на одного респондента. Респонденты, как правило более откровенно отвечают на вопросы личного характера, на которые они стесняются ответить в личной беседе с незнакомым интервьюером или по телефону. Интервьюер не оказывает непосредственного влияния на опрашиваемого. -: Не является гибким: Исследователь не может изменить вопросов, в соответствие с предыдущими ответами. Занимают много времени, при этом уровень реакции (количество ответивших людей) может быть низким. Исследователь не может контролировать выборку: даже при наличии хорошо составленной анкеты трудно определить кто конкретно из адресатов отвечал на вопросы.Телефонное интервью.+: занимает меньше времени и более гибко чем почтовый опрос. Легко контролировать выборку. Высокий уровень реакции.-: высокие затраты. Люди могут отказаться от обсуждения личных вопросов. Влияние интервьюера. Различные интервьюеры могут по-разному интерпретировать и записывать ответы.
Личное интервью. Бывает индив и груп. Панельный метод исследования Панель - совокупность опрашиваемых единиц, исследуемых длительное время (от одного года до пяти лет).Членами панели могут быть: -потребители, семьи (потребительская панель);-организации розничной, оптовой торговли (торговая панель);-организации промышленности (панель промышленных предприятий) и т.д.Основные признаки панели: -предмет и тема исследования постоянны;-сбор данных непрерывно (ведение дневников) или через определенные промежутки времени;-постоянная совокупность объектов исследования. Основные преимущества панели в сравнении с одноразовыми опросами заключаются в следующем:-возможность сравнения результатов;-возможность установления тенденций, закономерностей; -обеспечение более высокой репрезентативности выборам.Основные проблемы панели:-сложность выбора объектов исследования;-смертность панели (отказ от дальнейшего участия, смена места жительства,физическая смерть, переход в другую потребительскую категорию);-«эффект» панели (участники, осознавая контроль, могут менять привычныйобраз поведения).Метод фокус-используется для развитие гипотез, которые затем могут быть проверены количественными методами;-подготовка необходимых данных для разработки анкет опроса потребителей,в том числе и уточнение стилистики и терминологии, понятной респондентам;-получение общей информации об отношении к продукту, - Фокус-группа - это группа из 8 - 12 определенным образом подобранных людей (как правило, покупателей и потребителей), которая под руководством подготовленного инструктора (модератора) в течение примерно 1,5 часа в ходе направленной дискуссии раскрывают качественное содержание поставленной проблемы.Проведение фокус-группы организуется в следующей последовательности:-составление плана, сметы;-установление требований к участникам;-вербовка участников;-приглашение участников;-разработка сценария анкеты;-пилотирование, корректировка сценария;
При использовании этого метода возможны следующие недостатки: не репрезентативность, субъективная интерпретация результатов. Затраты на проведение фокус-группы довольно высоки.
10 cущность потребности, мотивация поведения через потребности.
Исследование покупателей, выявление основных мотивов приобретения товаров. Исследование покупателя дает возможность, устанавливать контакты, приобретать доверие, прогнозировать потребности. Для коммерческого успеха важно выяснить потребности покупателя. Потребность - это нужда в чём-либо, необходимая для поддержания жизни. Множество факторов влияет на формирование и развитие потребностей. Человек стремится удовлетворить самые разнообразные потребности. Однако, побудительным мотивом (желанием) они Потребность (нужда) - рождена чувством нехватки чего-либо. Потребности такие, как потребность жилья, безопасности, причастность к группе не создаются ни обществом, ни маркетингом - они присущи человеку. Желание – это предпочтительный способ удовлетворения нужды. Число потребностей ограничено, желания различны и бесконечны. Желания являются объектом принятия под влиянием социальных институтов, таких как семья, школа, место работы. Различие между нуждой (потребностей) и желанием позволяет ответить на обвинения, что маркетинг создает нужды. Спрос - потребность, подкрепленная покупательной способностью. Спрос соответствует желанию купить какой-либо товар. Это желание поддерживается волей. Когда нужда не удовлетворена, человек делает одно из двух:
1. Ищет средство, с помощью которого нужду можно удовлетворить.
2. Старается снизить потребность в ее удовлетворении.
В промышленно развитых странах люди стараются найти или создать предметы, которые помогли бы им удовлетворить возникшие потребности. В менее развитом обществе люди стараются умерить свои желания или удовлетворить их с помощью того что имеется в распоряжении.
Потребности принимают форму объектов, способных удовлетворить нужды. Человеческие потребности растут по мере развития общества. Вместе с ними возрастает и количество объектов, вызывающих у людей интерес и желание обладать ими. Производители же, с одной стороны, стараются расширять ассортимент товаров и услуг, способных удовлетворить эти потребности, а с другой – стимулируют появление новых потребностей. Потребности людей практически не ограничены, чего не скажешь о ресурсах для их удовлетворения . Поэтому каждый человек старается выбирать товары, которые имеют высшую потребительскую ценность и способны обеспечить максимальное удовлетворение с учетом своих финансовых возможностей. Если человек способен заплатить за реализацию своих потребностей, последнее переходит в категорию запросов. Потребитель рассматривает товар как совокупность определенных качеств и выбирает тот продукт, который обеспечивает оптимальное сочетание этих качеств, доступных за ту сумму денег, которыми располагает индивид. Сопоставляя свои потребности с имеющимися в распоряжении ресурсами, потребитель предъявляет спрос на те товары, которые обеспечивают максимальное удовлетворение его потребностей. Компании, серьезно занимающиеся маркетингом, затрачивают огромные усилия для определения нужд, потребностей и запросов своих клиентов.
9. Перспективы развития маркетинга.
Маркетинг является коммуникацией между предприятием и внешней средой. Маркетинг развивается под влиянием происходящих изменений, эволюционирует, расширяется. Так в начале 80-х годов появились такие понятия:
- микромаркетинг - маркетинговая деятельность фирм;
- метамаркетинг - маркетинговая деятельность некоммерческих структур;
- макромаркетинг - деятельность государства в сфере рынка.
В свою очередь выделяются такие виды деятельности:
- международный маркетинг;
- маркетинг потребительских товаров;
- маркетинг средств производства;
- маркетинг услуг;
- маркетинг по отраслевым направлениям (туристический, образовательных услуг, страховой и т.д.)
Ф.Котлер отметил следующие возможные направления развития маркетинга:
- сверхмаркетинг, базирующийся на концентрации усилий по созданию комплексного предложения, способствующего решению одновременно нескольких проблем потребителя;
- индивидуализированный маркетинг, основанный на точном, детальном сегментировании рынка, нацеленный на удовлетворение потребностей узкого круга потребителей;
- мультимаркетинг - многоканальное движение;
- турбомаркетинг - сокращение времени на создание нового товара.
8. Формирование личных потребностей.
Под влиянием след-их факторов: личностных, кул-ых, соц-ых, псих-их и физ-их. Личностные факторы опред-ся возрастом, стадией жизн-го цикла семьи (т.е. совокуп-ть тех стадий, к-ые проходит семья в своем развитии с момента ее создания), эк-им полож-ем, стилем жизни (стериотипы физ-го поведения личности, выражающееся в ее поведении, убеждениях, действиях), типом личности (хар-ся такими чертами как агрессия, активность, инертность и т.д.) и представлениями личности о себе. Стадии жиз-го цикла семьи: «холостяки (молодые неженатые люди, живущие отдельно от родит-й)», «молодая семья без детей», «полное гнездо-1 (млад. реб-ку менее 6 л.)», «полное гнездо-2 (млад. реб-ку 6 и более л.)», «полное гнездо-3 (сем-ая пара с независ-ми детьми)», «пустое гнездо-1 (дети живут отдельно от родит-й, глава семьи работает)», «пустое гнездо-2 (глава семьи вышел на пенсию)», «живым остался один родитель, к-ые работает», «живым остался один родитель, к-ые вышел на пенсию». Культ-ые вкл-ют в свой состав культуру (совок-ть осн-х ценностей, понятий, желаний и поведения, воспринятых членом общ-ва от семьи и др. общ-ых институтов), субкультуру (гр. людей с общей сис-ой ценностей, основанной на общих ситуациях и жиз-ом опыте) и принадлежность к общ-му классу (общ-й класс – относ-но упорядоченная и стабильная общ-ая гр., члены к-ой обладают общими ценностями, интересами и поведением). Соц-ые вкл-ют в свой состав, малые гр., подразделяющиеся на гр. членства (гр., к к-ой принадлежат опред-ые личности и к-ая оказывает непосредственное влияние на их поведение), референтные гр. (гр., по к-ой личность осущ-ет прямое или косвенное сравн-ие при формир-ии своих отношений и линии поведения), семью, соц-ые роли (опред-ые виды деят-ти, к-ые, как ожидается, осущ-ит индивид по отнош-ию к окруж-им его людям) и статус (положение индивида в общ-ве). Психол-ие факторы вкл-ют в свой состав мотивацию, восприятие (процесс, посредством к-го индивид отбирает, орг-ет и интерпритирует поступающую инф-цию, с целью создания значимой картины окруж-го мира.), усвоение (закл-ся в изменении поведения индивида на основе приобретенного им опыта), убеждение (опред-ое представление о товаре) и отнош-ие (устойчивые благоприятные и неблагоп-ые оценки, чувства по отнош-ию к опред-ым предметам и идеям).
7. Осн. ф-ции марк-га.
Марк-г – комплекс ф-ций и подф-ций, затрагивающий все сферы деят-ти пред-ия и превращающий пред-ие в единую сис-му. Можно выделить след-ие осн. ф-ции марк-га:
- Аналитическая: вкл-ет комплексные исслед-я рынка, потреб-ля, анализ внутр. Среды. Комплексное исследование рынка начинается с ознакомления с товароведения, а именно с особенностями производства, использования товара, выявления его преимущества и недостаткв по сравнению с аналогичным товаром конкурентов; оно включает:Товароведение,
Изучение потребителя или спроса, Изучение деятельности конкурентов, изучение и прогнозирование конъюнктуры рынка.
Реализация целей, стратегии и тактики фирмы во многом зависит от ситуации на ней, от ее внутренней среды. Маркетинг активно влияет на формирование этой среды.
- Товарно – производственная. Результаты аналитичекой функции маркетинга служат базой для осуществления его товарно-производительнй функции, подфункциями которой можно считать: - разработку рекомендаций по созданию нового товара, - моделирование показателей конкурентосп-ти товара;
- Сбытовая. После того как товар попал произведен, он попадает на рынок, и основной задачей маркетинга является его эффективный сбыт, доведение до потребителя. По существу, при реализации сбытовой функции товар «проверяется» окончательно и станвится ясно, насколько качественно были осуществлены аналитическая и товарно-произвдительная функции. Сбытовая функция базирующаяся на осуществлении товарной политики, орг-ции сбыта, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в марк-ге;
- Организационная: орг-ция марк-ых служб, планирование марк-га, марк-г - аудит;
6 Осн. Принципы маркетинга
Основные принципы маркетинга заключаются в следующем:
1. Маркетинг нацелен на конкретный коммерческий результат. Маркетинг формулирует цели, реализация которых обеспечивает достижение целей деятельности предприятия. Маркетинговые цели конкретны, ситуационные, пересматриваются в связи с изменением внешней и внутренней среды.
2. Маркетинг характеризуется комплексным подходом к достижению поставленных целей. Комплексность означает, что отдельные маркетинговые действия - исследования потребителя, изучение рынка, реклама, стимулирование сбыта и т.д., не могут обеспечить того эффекта, который дает применение маркетинга как системы.
3. Для маркетинга характерен долговременный горизонт видения целей. На основе сформулированных целей разрабатывается маркетинговая стратегия. Разработка маркетинговой стратегии - дело творческое. Но можно выделить следующие классы маркетинговой стратегии:
3.1 Стратегия низких издержек - базируется на гибкой ценовой политике и осуществляется путем вытеснения конкурентов с рынка с помощью низких цен. Существует несколько разновидностей этой стратегии:
а) стратегия стандартизации, т.е. выпуск однородной, стандартной продукции в возрастающем объеме, что возможно, если емкость рынка растет, т.к., согласно закону Парето, удвоение валового производства позволяет снизить издержки производства единицы продукции на 20 - 30 % , что дает конкурентное преимущество производителю;
б) стратегия низких издержек, реализовать которую можно и на насыщенном рынке, если доступны более дешевые ресурсы, однако, замена ресурсов более дешевыми может привести к снижению качества товара и в итоге, к снижению конкурентоспособности товара.
3.2 Стратегия дифференциации базируется на инновационных процессах, требующих значительных инвестиций, результатом которых являются новые или модифицированные товары и услуги Существуют разные варианты этой стратегии, в частности:
а) стратегия лидерства, в основе которой принципиально новая продукция на базе уникальных запатентованных изобретений, требующая значительных инвестиций;
б) стратегия качества и надежности, базирующаяся на эволюционных поэтапных усовершенствованиях в технологии, соответственно, в качестве, дизайне продукции;
в) стратегия комплексного сбыта, т.е. реализация товаров вместе с сопутствующими услугами.
3.3 Стратегия диверсификации, используемая с целью снижения предпринимательского риска, нацеленная на расширение сфер деятельности фирмы за счет новых направлений. Можно выделить следующие виды этой стратегии:
а) стратегия вертикальной интеграции - присоединение к предприятию поставщиков сырья, материалов, услуг, обеспечивающих фирме более эффективное производство традиционной продукции;
б) стратегия горизонтальной интеграции - присоединение или создание структур, производящих новые, не характерные для головной фирмы товары.
3.4. Стратегия ликвидации бизнеса, позволяющая достойно уйти с рынка и дающая возможность возвращения на рынок
5 Принятие решения о покупке товаров.
Процесс покупки - это продвижение товара к потребителю.
.Процесс принятия решения о покупке состоит из нескольких этапов: 1возникновение потребности; 2поиск информации;3оценка информации; 4принятие решения о покупке; 5реакция на покупку. На первом этапе под воздействием факторов внешней среды (экономические, политические, научно-технические, культурные, социальные), факторов маркетинга (товар, цена, методы распространения и стимулирования продаж), внутренних стимулов возникает потребность в том или ином товаре. Маркетологу важно знать причины возникновения потребности, путь к товару. Это позволит выявить наиболее сильные раздражители для использования в маркетинговой деятельности.В процессе поиска информации потребитель использует различные источники информации: личные (семья, друзья, соседи), коммерческие (реклама, продавцы, упаковка), публичные (сми, слухи), эмпирические (опыт обращения с товаром, его изучение и использование).Задача фирмы - сделать информацию о своём товаре как можно более доступной для потребителя, учитывая относительную значимость различных источников. Например, коммерческие источники информируют, но утверждают её личные источники.На этапе оценки информации исследуются способы анализа различных альтернатив товара, в котором возникает потребность. Если этот товар индивидуального пользования, то оценки чаще всего эмоциональные, индивидуальные, в случае товаров производственного назначения - экономические. Анализ оценок потребителей позволяет предприятию разработать различные варианты маркетингового доведения.Принятие решения о покупке осуществляется под воздействием ряда факторов:-отношения окружающих;-ожидаемого риска;-непредвиденных обстоятельств.Для дальнейшей деятельности предприятию важна реакция покупателя на покупку (удовлетворён или нет). Степень удовлетворённости определяется соотношением между ожиданием потребителя и воспринимаемыми свойствами товара. Довольный покупатель стремится купить товар снова, недовольный - сменить товар, не покупать товар. Каждый случай недовольства вызывает больший отрицательный результат, чем можно было предполагать, так как о каждом случае недовольства одного потребителя узнают более сорока потенциальных потребителей.Если в качестве покупателя выступает предприятие, то процесс принятия решения о покупке имеет свои особенности:1 осознание потребности и ее описание2 Поиск поставщиков3 запрос предложения4 выбор поставщика5 выдача заказа6 оценка поставщика
4. Процесс маркет-ых исслед-й.
1. Опред-е проблемы и цели исслед-я.
А) Опред-е потреб-ти маркет-х исслед-ий, с этой целью проводится мониторинг внеш. среды. Цель мониторинга – предоставление оперативной инф-ции, позволив. Оценить соот-вие текущей деят-ти запланируемым целям.
Б) Опред-е проблемы вкл. в себя:
- выявление симптомов;
- четкое изложение причин или баз проблем, лежащих в основе симптомов;
- выявление полного списка альтернат-х действий для реш-я проблемы.
Пути выявления проблемы:
- анализ рез-тов произ-но хоз-ой сбыт-ой деят-ти;
- экспертный опрос рук-лей, спец-тов;
- наблюдение за выполнением маркет-х ф-ций.
- испол-ие метода логико–смыслового моделирования.
В) Формулировка целей вытекает из выяв-я проблем.
- цель д.б. четко и ясно сформул-на;
- содер-е цели опред-ся вопросом: «Какая инф-ция необх-ма для исслед-я?»
Хар-р цели:
- разведочный, т.е. направленный на выработку гипотиз;
- дескриптивные, т.е. заключающиеся в простом описании явления ситуации;
- казуальные, т.е. направ-ые на выявление истинности утверждения его причинно-следственных связей.
2. Разработка плана маркет-ых исслед-ий.
А) Выбор метода проведения маркет-ых исслед-ий;
Б) Опред-ие типа требуемой инф-ции и источников ее получения;
Инф-ция м.б.:
- вторичная, т.е. собранная для других целей (м.б. внут. и внеш.);
- первичная.
В) Опред-ие методов сбора данных;
Г) Разработка форм для сбора данных;
Д) Разработка выбороч-го плана и опред-ие объема выборки.
3. Реализ-ия плана марк-ых исслед-ий;
4. Интерпритация получ-ых рез-тов и доведение их до рук-ва.
Предоставление рез-тов исслед-ий предполагает разработку выводов и рекомендаций, кот-ые д.б. аргументированными и достоверными. Итоги марк-ого исслед-ия предоставляются в виде отчета, содержащего след-щие разделы: введение, методология исслед-ия, рез-ты исслед-ия, выводы и рекомендации, приложения. Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач. Определение проблемы включает:1ыявление симптомов;2изложение причин, лежащих в основе симптомов;4выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.При постановке целей маркетинговых исследований задается вопрос: «Какая информация необходима для решения данной проблемы?» Ответ на этот вопрос определяет содержание целей исследования.
Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных.Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, проверок, материалы ранее проведенных исследований, различного рода справки, отчеты, деловую переписку и т.д.Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, и т.д.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и методов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
3 Понятие и сущность маркетинга.
Термин “маркетинг” происходит от английского “market” (рынок) и в буквальном смысле слова означает деятельность, связанную с рынком
Так Американская ассоциация маркетинга (АМА) одобрила в1985 году следующее определение:
« Маркетинг - процесс планирования и воплощения замысла, ценообразования, продвижение и реализация идей, товаров и услуг посредством обмена, удовлетворения целей отдельных лиц и организаций».
В настоящее время АМА придерживается другого определения:
“ Маркетинг - это предвидение, управление и удовлетворение спроса на товары, услуги, организации, людей, территорий и идей посредством обмена”.
Актуально звучит и определение, данное Ф. Котлером:
«Маркетинг - вид человеческой деятельности, направленной на удовлетворение нужд и потребностей посредством обмена».
Д.Васильев – «Маркетинг есть экономическая политика современного предприятия».
Дж. Дэвидсон – «Маркетинг состоит в том, чтобы достичь большего согласия между возможностями компании и нуждами потребителей».
П.Друкер – «Маркетинг - это вся деятельность фирмы, направленная на достижение видимого результата, предлагаемого потребителю в виде эквивалента его деньгам».
Дж. Маккарти – «Маркетинг - это 4 P (по первым буквам английских слов): product-товар, price-цена,place-место реализации, promotion-продвижение товара».
Общее для этих определений заключается в акценте на выявление, моделирование потребностей и создание товаров для их удовлетворения. Таким образом, суть маркетинга заключается в тезисе:
« Производите не то, что можете, а то, что нужно сейчас или будет нужно в будущем обществу, конкретному потребителю».
Теоретические основы маркетинга как самостоятельной науки, существующей на стыке экономики, социологии и управления, были созданы американцем Сайресом Маккормиком (1809-1884). В истории он известен как конструктор первого комбайна. Он разработал и использовал в своей деятельности направления современного маркетинга: изучение и анализ рынка, основные виды и принципы выбора ценовой политики и сервисного обслуживанию. Это привело к успеху его фирму “Интернэшнл Харвестр”.
2. Содержание и задачи маркетинговых исследований.
В условиях рынка недостаточно опираться на интуицию, суждения руководителей, специалистов, прошлый опыт. Необходимо получать адекватную информацию до, и после принятия решения
Для уменьшения степени неопределенности и риска предприятие должно располагать надежной, своевременной, в достаточных объемах информацией. Получение же ее обеспечивается проведение¬м маркетинговых исследований.
Маркетинговые исследования представляют собой сбор, обработку и анализ данных с целью уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений.
Результативность и эффективность маркетинговых исследований зависит от соблюдения ряда тре¬бований:
-исследования должны носить комплексный, систематический характер;
-при их осуществлении должен соблюдаться научный подход;
-исследования должны проводиться в соответствии с общепринятыми принципами честной конкуренции, зафиксированными Международным Кодексом по практике маркетинговых и социальных исследований.
Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач.
Они прямо вытекают из специфической проблемы, актуальной для фирмы в тот или иной промежуток времени. Ясное, четкое изложение проблемы является ключом к проведению успешного маркетингового исследования.
Определение проблемы включает:
1) выявление симптомов;
2) изложение причин, лежащих в основе симптомов;
3) выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.
ключевым аспектом определения целей исследования является выявление специфических типов информации, необходимой для решения проблем.
Характер целей маркетингового исследования предопределяет выбор конкретных типов исследования: разведочный, дескриптивный и казуальный. Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных. Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.
Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, и т.д.
Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, справочники, телевидение, радио, законодательные и нормативные акты, и т.д.
Внешних источников информации очень много, поэтому собрать все данные, относящиеся к сфере интересов предприятия, очень сложно. Первичная информация формируется непосредственно в процессе проведения специальных обследований (опросов, наблюдений и т.п.), направленных на решение конкретной проблемы.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и мето¬дов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.
Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
Существуют разичные методы сбора данных:
Кол-ные вкл-ют различные виды опросов на базе струк-ых вопросов закрытого типа.
Осн. хар-ки:
- четко опред-ый формат собираемых данных;
- обработка с помощью упорядоченных процедур.
Кач-ные – нестандартная форма, невозможно перевести в кол-ые.
Методы: наблюдение; фокус – группа; глубинное интервью; анализ протоколов; проекционные измерения; физиологические измерения.
1 Этапы развития маркетинга.
В развитии маркетинга можно выделить следующие этапы:
1. Домаркетинговый (середина 18 века до 1929 года), для которого характерно преобладание производственной концепции. Маркетинговые процессы только зарождаются.. Товаропроизводители ориентируются на увеличение объемов производства, повышение его эффективности путем сокращения издержек и введения усовершенствований в производственный процесс.
2. Товарной концепции маркетинга (1929-1935), который характеризуется затовариванием и затем великой депрессией. На данном этапе качество рассматривается как основной побудительный мотив покупки товаров.
3. Сбытовой концепции маркетинга (1935-1960). На данном этапе товаропроизводитель активизирует сбытовую деятельность, используя стимулирующие меры, предоставляя более полный комплекс услуг.
4. Потребительской концепции (1960-1990), для которой характерно обострение конкуренции, повышение требований покупателей. Это вынуждает производителя изучать потребности клиента, на основе результатов исследования разрабатывать товар, услугу. Производитель понимает, что получение прибыли, возможно, только в случае удовлетворения клиентов.
5. Социально-этического маркетинга (с 1990 года). В некоторых источниках этот этап называют комплексным маркетингом. Вследствие социальной активности населения основным объектом внимания производителя становятся нужды и потребности общества в целом, а не только клиентов. На этом этапе именно качество маркетинга определяет успех в бизнесе. Содержание этого понятия становится предметом исследований.
68. Исслед-ие рынка.
Исслед-ие рынка вкл-ет в себя:
Классификация рынков.
Рынок – место встречи произ-ей, продавцов с покупателями, потр-ми. Одинаковых рынков нет, рынок всегда конкретен.
- Использование товара: Потребительский; Рынок товаров произ-ого назначения; Рынок товаров для гос-ых нужд;
- Соотношение спроса и предложения: Рынок продавца; Рынок покупателя;
- Географ., террит-ый: местный; региональный; национальный; мировой;
- Степень вовлечения потреб-ля в процесс продаж: Потенциальный; Доступный; Квалифицированный; Освоенный
- Вид сырья: Товарные рынки;
- Отношение потреб-ля: Рынок предметов роскоши; Рынок предметов первой необходимости;
- Содержание и особенности марк-ой деят-ти: Целевой; Основной; Бесплодный; Растущий; Дополнительный;
- Организационный: Открытый; Закрытый;
Емкость рынка.
Опр.: Емкость рынка – это возможный орбъем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале. ЕР = П+З+И+ИК-Э-ЭК
Опр.: Потенциальная емкость рынка – это максимально возможный объем продаж в рын-й ситуации, когда все потреб-ли потреб-ют товар исходя из максимально возможного уровня его потреб-ия.
Опр.: Реальная емкость рынка оценивается как достиж. факт-го от прогнозного объема анализ-го товара на данном рынке.
Для расчета емкости рынка нужно:
- опред-ся с хар-ми анализируемого товара для выделения его из товар-го предложения тов-ой позиции;
- опред-ся с календарным периодом времени (год, квартал);
- опред-ся с геогр-ми границами рынка:
67. Методы ценообр-ия.
1. Определение цены в зависимости от затрат.
Сущ-сть метода зак-ся в установлении наценки на с/с товара (ср. издержки + прибыль). Можно выделить след-щие сущ-ные недостатки: не отражает меры ценности товара для его потреб-ля; не учитывается уровень спроса на товар; игнорируется влияние цен конкур-в; сложно учитывать измен-я объёма произ-ва. Целесообразно испол-ть при установ-ии цены на принципиально новые товары; при опред-ии цен на товары разовых заказов; при опред-ии цен на товары, спрос к-ых превышает предлож-е.
2. Метод потребительской стоимости.
В основе формир-я цены нах-ся оценка потреб-лем потреб-ой стоим-ти.
3. Параметрический метод
Первоначально зависимость цены от показ-ля кач-ва, опред-ся на основе статис-ой обработки инф-ции о параметрах и ценах товаров, входящих в единый параметрич-ий ряд. Этот метод широко испол-ся для расчёта серийных товаров. Разновидностью параметрич-го метода яв-ся метод удельной стоим-ти и метод по формуле «Берим». Метод удельной стоим-ти основывается на том, что испол-ся удельная цена гл. параметра для ориентировочного расчёта цен аналогичных товаров. Фр. фирма «Берим» предложила расчёт цены по формуле: Ц1/Ц2=(П1/П2)К, где Ц1 и Ц2 - цены аналог-ых товаров, а П1 и П2 – знач-я параметров кач-ва изделий, К – коэф-т торможения, хар-щий нелинейную завис-сть измен-я цены от измен-я основного параметра.
4. Методы установления цен с ориентацией на условия конкуренции
Эти методы вкл-т метод текущ. цены и метод тендерного ценообраз-я. Метод текущ. цены применяется предп-и, к-ые ориентируются на стратегию следования за лидером. Метод испол-тся на рынках реализующих однородную продукцию и рынках с олигополистич-ой конкур-ей. Метод тендерного ценообраз-ия испол-ся при конкур-ии за контракт. В этом случае цену опред-ют исходя из цен, к-ые могут назначить конкуренты
66. Ценообразование и продвижение товара
Для определения затрат на продвижение могут использоваться различные методы, среди них важнейшие: метод «от наличных средств», метод «процент от объема сбыта», метод долевого участия в рынке, метод конкурентного паритета и метод «исходя из целей и задач». Метод «от наличных средств» – разработка бюджета на продвижение продукта исходя из мнения руководства организации относительно уровня возможных затрат на эти цели. Метод «процент от объема сбыта» – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты определяются как определенный процент от текущих или прогнозных объемов сбыта, либо как определенный процент от цены реализации. Данный метод заставляет руководство думать о зависимостях между затратами, ценой продажи и прибылью на единицу товара. Недостаток данного метода заключается в том, что объем сбыта рассматривается скорее как причина, а не как следствие продвижения продуктаДанный метод обладает простотой, при этом используются процентные меры, которые понятны менеджерам. В силу своей популярности в отрасли он не вызывает конкурентную войну. Метод долевого участия в рынке основан на том, что в отраслях, где велико сходство между товарами, обычно существует достаточно четкое соотношение между рыночной долей и долевым участием в отраслевом продвижении товаров.. Недостаток этого метода – в отсутствии гарантии того, что конкуренты также не увеличат свои бюджеты продвижения продуктов. Данный метод широко применяется по отношению к новым товарам. Организация должна учитывать весь спектр рыночных действий конкурентов, а не только методы продвижения. Метод конкурентного паритета – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты устанавливаются на уровне соответствующих затрат конкурентов, часто на уровне среднеотраслевых затрат. Метод «исходя из целей и задач» – разработка бюджета продвижения продукта исходя из определения специфических целей продвижения отдельных продуктов и конкретных задач, реализация которых приведет к достижению поставленных целей.. В основе метода лежит выработка трудноаргументируемых предположениий о зависимости между затратами и результатами деятельности по продвижению продуктов.. Эффективность данного метода наиболее очевидна тогда, когда можно легко проверить результаты конкретных кампаний по продвижению товаров При использовании эмпирического метода наилучший уровень затрат, например, на рекламу определяется экспериментальным путем. Проведя серию тестов на разных рынках, используя при этом разные бюджеты, определяют, какой уровень рекламных расходов будет наилучшим. С появлением компьютеров возрос интерес к составлению бюджета на основе количественных математических моделейОднако в большинстве своем эти методы трудны для понимания маркетологов; каждый из этих методов основан на предположениях, часто оказывающихся недействительными, или на слишком дорогих для средней организации исходных данных. Цена существенно влияет на выбор методов продвижения. Дорогие товары обычно требуют более интенсивного использования персональной продажи, так как потенциальные покупатели желают получить более конкретную информацию о ценовой политике. Для дешевых товаров повседневного спроса более широко используется реклама.
65. Типы посредников, их выбор и формы работы с ними.
Коммивояжеры – служащие пред-ия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объем полномочий регулируется по-разному. Осн. задача налаживание контактов и получение заказов. Брокеры – сводят продавца с покуп-ем, не яв-ся представителями пред-ия, не состоят в договорных отнош-ях ни с одной из сторон, действует на основе отдельных поручений, не являясь стороной в договоре, действует в пределах полномочий, предоставленных клиентом. Торговый представитель – юр-ки самос-ое лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких пред-ий. Комиссионер работает в отличие от торгового представителя под своим именем на счет своего поручителя. Отнош-ие м/у сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собств-ти на к-ый чаще всего не имеет. В кач-ве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота. Консигнатор продает товары со склада от своего имени и за счет клиента консигнанта; отнош-ие сторон регулируется договором консигнации, согласно к-му товар остается собств-тью консигнанта. Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником м/у к-ми он яв-ся, его деят-ть направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своего имени. Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком, на базе долгоср-го договора, работает от своего имени, приобретает право собств-ти на товар, имеет права на тер-рии, находится под достаточным контролем продавца. Дилер имеет полные права в рамках опред-ой тер-рии, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно опред-ть: степень оснащенности материал.-тех-ой базой; источники фин-ия; репутацию; специализацию; его клиентов. Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необх-мо придерживаться след. принципов: установление доверительных отношений; стимулирование активной работы; обучение посредника; разработка и внедрение оценок критериев работы посредника; тесная связь с посредником. Сущ-ет несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице м/у ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует в расширении объёмов сбыта, но не создаёт заинтер-сти в повышении эф-сти операций, требует знаний и контроля цен;
б) по начислению согласованных % с суммы реализации, что стим-ет и объём сбыта, и эф-сть опер-ий;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стим-ся ни объём сбыта, ни эф-сть операций, поэтому испол-ся редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновр-но выплачиваются согласованные %, образующие прибыль посредника.
64. Кадры в маркетинге
Для эффективной работы служб маркетинга необходимо укомплек-товать их специалистами, распреде-лить между ними обязанности, наделить правами, создать условия для работы. Маркетологи должны удовлетворять не только общим требованиям, предъявляемым к кадрам управления, но и специфическим, а именно обладать: -большой эрудицией и кругозором, системностью знаний; -коммуни-кабельностью; -высокой степенью динамизма; -умением гасить конфликты; -дипломатичностью. Для рационализации распределения задач, ответственности и прав между маркетинговыми подразделениями целесообразно использовать линей-ную карту распределения обязан-ностей (матричный метод). Использование матричного метода позволяет наглядно и просто: -ликвидировать параллелизм; -выявить недогрузку, перегрузку.
63.Модели, используемые для разработки стратегий маркетинга
Матрица «роста - рыночной доли» разработана Бостонской консультационной группой (БКГ) из штата Массачусетс.
Показатели матрицы БКГ:
-рост объёма продаж, определяемый индекс физического объёма продаж всех или основных предприятий, работающих на рынке;
-относительная доля рынка, занимаемая предприятием и исчисляемая как отношение его объёма продаж к общему объёму продаж или объёму продаж основных конкурентов.
Матрица БКГ позволяет предприятию классифицировать каждый его товар по относительной доле его на рынке относительно основных конкурентов и темпам роста продаж. В основе матрицы БКГ находятся следующие основные положения:
-значительная доля рынка соответствует конкурентным преимуществам Относительно издержек, небольшая доля рынка повышенным издержкам, следовательно самый крупный конкурент будет иметь наиболее высокую рентабельность;
-деятельность предприятия на растущем рынке сопровождается повышенной потребностью в средствах финансирования, таким образом, финансовые потребности товаров в стагнирующих рынках ниже, чем товаров на растущем рынке, следовательно необходим сбалансированный набор товаров по различным фазам жизненного цикла.
Матрица «товар-рынок» (матрица Ансоффа)
Модель предназначена для разработки стратегий в зависимости от обновления рынка и товара, позволяет разработать стратегии роста предприятия, то есть определить направления расширения деловой активности. По данным исследований немецких специалистов, вероятность успеха и расходы, связанные с их реализацией неодинаковы.
Достоинства матрицы: -наглядность; -простота использования. Недостатки матрицы: -односторонняя ориентация на усиление положения предприятия на рынке; -использование только двух, хоть и важных, но не единственных характеристик
Модель конкуренции
Модель предложена американским учёным М. Портером из Гарвадской школы бизнеса. Положение предприятия формируется под воздействием конкурирующих сил рынка.
Сильные позиции по отношению к конкурентам согласно М. Портеру определяются:
-более низкими расходами по разработке, производству и реализации товара;
-специализаций, как способности удовлетворять особые потребности покупателя. М. Портер выделяет базовые стратегии:
-массового маркетинга;
-дифференцированного маркетинга;
-концентрированного маркетинга
62. Задачи, ф-ции, права и ответ-ть служб маркетинга.
Осн. задачи закл-ся: в ориентации на потреб-ля; в контроле за деят-тью конкур-в; в доведении инф-ции до др. подразделений; в конкретизации целей рын-ой ситуации.
Службы по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам получают от марк-гов инф-цию о направлениях развития выпускаемых продуктов, создания новых товаров. Произ-ым службам марк-ги дают сведения об ассортименте продукции, сроках её обновления. Марк-ые службы оказывают влияние на реализ-ю всех важнейших ф-ий пред-ия. Осн. ф-ии марк-ых служб: исслед-е рынка; прогноз-ие конъюнктуры; разработка марк-ой стратегии; разработка планов марк-га; марк-ое обучение и консультирование кадров. Т.о., службы марк-га ответственны за: обеспечение марк-ой инф-цией; координацию стратег-их планов; своевременное обновление ассорт-ой политики; результ-сть конкур-ой борьбы; достижение заплан-ых объёмов продаж, доли рынка, прибыли; кач-во обучения и консультирование по марк-ым вопросам. В соот-вии с задачами и ф-ми служба марк-га д.б. наделена правами: на разработку и корректировку планов; на оптимизацию организационной структуры; на проведение экспериментов; на разработку и контроль выполнения рекомендаций в адрес подразделений.
60.Формирование системы взаимоотношений службы маркетинга с другими подразделениями.
С позиции правого статуса возможны 2 варианта организации службы маркетинга: - служба маркетинга, как самостоятельное юридическое лицо; - служба маркетинга, как подразде-ление предприятия. Для оценки этих вариантов необходимо проанали-зировать последствия экономи-ческого, управленческого и социал-ьного характера, возникающих при реализации каждого из них. Маркетинговое управление означает, что принципы маркетинга становятся стержнем всей системы управления предприятием; В варианте «вне» переход к реальному маркетингу маловероятен: то звено, которое должно задавать цели, объединять и корректировать работу всех структур предприятия выносится за его пределы. Деятельность службы будет тем эффективнее, чем выше заинте-ресованность её сотрудников в увеличении сбыта и прибыли предприятия, усилении его позиций на рынке. При варианте «вне» вполне реально несовпадение интересов службы с интересами предприятия. Численность «внешней» службы больше, чем в варианте «внутри», для нее потребуется дополнительный бухгалтер и кассир. Руководитель внешней службы не сможет уделять столько времени, сколько сможет уделять руководитель внутренней службы Успех работы служб маркетинга напрямую зависит от координации её деятельности с другими структурами и беспрепятственного обмена информацией с ними. При варианте «вне» добиться этого сложнее, В варианте «внутри» эта задача решается проще, нет необходимости частого вмеша-тельства первого руководителя. Правовой статус служб маркетинга может влиять на восприятие её другими сотрудниками предприятия и на отношение к этой службе в коллективе. При варианте «вне» сотрудники службы будут формально отделены от остального коллектива. Сотрудники предприятия могут воспринимать внешнюю службу, как дополнительную надстройку, с помощью которой предприятие «отбирает» часть прибыли у тех, кто её создает Вариант «внутри» с этих позиций предпочтительнее, хотя и пери нём могут возникать противоречия и конфликтные ситуации Реализация товаров через самостоятельную внешнюю структуру вызовет увеличение общей суммы некоторых налогов, что может отрицательно сказаться на отпускных ценах. С другой стороны, самостоятельная структура маркетин-га будет заинтересована в рацио-нальном использовании средств на маркетинг. У внутренней службы такой заинтересованности нет, она будет стремиться к максимизации маркетингового бюджета. Внешняя маркетинговая служба позволяет реализовать некоторые финансовые схемы, благодаря которым можно снизить налоги, повысить манёвренность в направлении денежными потоками. В варианте «внутри» есть опасность, что предложения будут сильно ориентированы на мнение высшего руководства предприятия.. Проведенный анализ показывает, что создание службы маркетинга как внутреннего подразделения предприятия по сравнению с вариантом выделения её в качестве самостоятельного юриди-ческого лица предпочтительнее по большинству из рассмотренных критериев. Преимущества внешней службы связаны, в основном, не с выделением самостоятельной марке-тинговой структуры, а с организационным обособлением сбытовой деятельности.
58.Маркетинговые коммуникации
Маркетинговые коммуникации занимают важное место в системе производственно-сбытовой деятельности предприятия. Важнейшей задачей предприятия является осуществление коммуникаций с клиентами, с целью активного воздействия на потребителя и обеспечения устойчивости предприятия.
Основные формы коммуникаций следующие:
-реклама – эта любая платная форма представления и продвижения товаров и услуг, оплачиваемая чётко установленным заказчиком
-личная продажа – это устное представление товара в ходе беседы с одним или несколькими потенциальными покупателями;
-стимулирование сбыта – это кратковременные меры поощрения покупки или продажи товаров;
-связи с общественностью (паблик рилейшнз – PR) – включает спектр программ, способствующих установлению и поддержанию общения, взаимопонимания, сотрудничества между организацией и общественностью с целью продвижения и защиты образа фирмы или товаров.
Результативность маркетинговых коммуникаций возможна только при систематической работе, а не от случая к случаю.
Осуществление маркетинговых коммуникаций предполагает:
-разработку политики коммуникаций;
-подготовка и внедрение коммуникационных мероприятий.
Процесс разработки коммуникационной политики включает следующие основные этапы:
-определение целей и задач;
-выбор коммуникационной политики;
-определение структуры коммуникаций;
-расчёт бюджета;
-анализ результатов.
Основная цель коммуникационной политики – стимулирование спроса.
При разработке задач коммуникационной политики необходимо учитывать:
-стадию ЖЦТ (смотрите модуль 2);
-восприятие потребителем товара и форм его продвижения.
При выборе форм коммуникационной политики необходимо выделить целевую
аудиторию.
Возможны следующие варианты коммуникационной политики:
-политика вынуждения – продвижение адресуется окончательным потребителям в расчёте на то, что их спрос окажется достаточным, чтобы вынудить посредников произвести закупки продвигаемого товара;
-политика проталкивания – продвижение направлено на конкретного посредника в расчёте на то, что он сам будет проталкивать товар к конечному потребителю.
Очень редко используется одна форма коммуникаций, чаще всего все выше перечисленные, в зависимости от особенностей товара, рынка и так далее.
При разработке бюджета можно использовать следующие методы:
-метод возможных расходов;
-метод фиксированного процента;
-метод соответствия конкурентам;
-метод соответствия целям и задачам фирмы.
Разработанная предприятием коммуникационная стратегия не достигнет своих целей, если не будет создана система анализа её результатов. Она должна обеспечить оценку ответной реакции на формирование спроса и стимулирования сбыта.
52. Восприятие цен
Закон Вебера–Фехнера: покупатели ощущают ценовые различия в % отношении иначе, чем в абсолютном выражении.
Покупатели склонны оценивать ценовые различия относительно уровня базовой цены, т.е. восприятие ценовых различий осуществляется в %, а не в абсолютном выражении и, что существуют пределы нижней и верхней цены, при достижении которой изменение цены не замечается и игнорируется. Т.о. ряд небольших повышений цены до верхнего предела будет более успешным, чем одно повышение.
Покупатели лучше отреагируют на одно большое снижение цен до нижней границы, чем на ряд небольших, последовательных скидок.
Формирование относительной цены
На формирование относительной цены влияют : текущие цены, прошлые цены, контекст, в котором подается цена.
Влияние текущей цены:
При ценообразовании товарного ассортимента должна учитываться текущая цена. Если добавляется более дорогой товар к вертикальной части товарной линии, то относительная цена возрастает. Другие товары этой линии будут более дешевыми. При формировании относительных цен покупатели обычно приписывают больший вес тем, которые они увидели первыми. В личных продажах целесообразно начинать показ товаров из вершины цены ценового диапазона (эффект порядка).
Влияние прошлой цены:
На относительную цену покупателя влияют те цены, которые он видел в прошлом, т.о. большое влияние имеет последний раз заплаченная цена.
Низкая начальная цена понижает относительные цены потребителей, что неблагоприятно сказывается на повторных продажах. Целесообразно использовать такие способы снижения цен, как льготы, купоны, специальная упаковка, которые минимизируют этот эффект с помощью ясного установления цены и предложения сниженных цен только в качестве скидок. В противном случае, низкая цена будет способствовать установлению низких относительных цен.
Сопротивление повышению на товары длительного пользования особенно велико ("шок ценника").
Контекст:
Важной задачей является разработка контекста покупки, которая создавала иллюзию, что цена является справедливой и разумной.
Теория перспективы оспаривает эк теорию, в которой люди оценивают покупки путем сравнения полезности. Теория перспективы доказывает, что люди оценивают покупки в терминах выигрышей и убытков, относительно отправной точки. Согласно этой теории прибыли и убытки оцениваются по–разному и продавцы могут влиять на решение потребителей путем формирования потенциальных прибылей и убытка.
Полезность и ценность в этой теории связана не с фактическим уровнем потребления, а с ожидаемым изменением благосостояния, которые на момент принятия решения определяет контрольную точку покупателя. Затем покупатель оценивает возможные результаты, относя их к выигрышам или потерям относительно контрольной точки.
Эк теория утверждает, что выигрыши и убытки одного размера будут оцениваться одинаково. Теория перспективы предсказывает их различную оценку. Покупатель серьезнее реагирует на убытки, чем на такую же величину выигрыша. Кроме того, существует убывающая отдача от выигрышей и убытков.
51. Ценообразование и ЖЦТ.
I. Стадия внедрения. Спрос на инновационный товар относительно неэластичен, т.к. отсутствуют аналоги, не с чем сравнить. Цена выступает мерилом качества. При формировании ценовой политики необходимо учитывать следующее:
– цена должна отражать ценность товара;
– цена является точкой отчета при оценке предоставляемых скидок, последующего снижения цен при оценке ценности.
При гибкой ценовой политике цена должна быть приближена к той, к которой не чувствительные к цене потребители присваивают товару, т.е. максимальная цена.
При нейтральной цен полит цена должна быть приближена к цене среднего покупателя. Большинство маркетологов считают, что цена проникновения не допустима. (Т.е. низкая цена и интенсивное стимулирование сбыта. Эта тактика обеспечивает наиболее быстрое проникновение на рынок. Применять ее имеет смысл в тех случаях, если рынок велик, есть опасность жестких встречных мер со стороны покупателей, а производственные издержки тем ниже, чем больше масштаб производства).
Ценовое стимулирование зависит от относительной стоимости методов ознакомления с инновационным товаром. Если предельные затраты на это низкие, то целесообразно попробовать продукт и т. о. выяснить цену (не может быть использована для товаров длит пользования). При больших затратах на каждую продукцию – прямые продажи.
II. Стадия роста. Повышается эластичность спроса по цене, т.к. покупатели пытаются оценить стоимость и преимущества аналогичных товаров. Лучшая цена, цена чуть меньше цены внедрения– это ускоряет процесс ознакомления, увеличивает рост продаж, следовательно прибыль не снижается. На стадии роста ценовая конкуренция отсутствует, т.к. источник дохода рост продаж. Цен конкуренция наблюдается, если спрос эластичен и велика экономия издержек от увеличения масштаба, если объем продаж определяет выбор технологии в качестве стандарта, рост производственных мощностей опережает объем продаж.
III. Стадия зрелости. Диапазон цен сокращается, в следствие накопления опыта покупателей, улучшения их способности к оценке, снижение приверженности к определенной торг марке. Следствие уменьшение различий между товарами. Происходит увеличение эластичности спроса по цене или увеличение конкуренции. Ценовая политика. Цель: использование любых конкурентных преимуществ для поддержания уровня прибыли. (Конкуренция максимальная – искушенность потребителя максимальная).
Продажа товара и дополнительных к нему услуг. Покупатели постоянные, поэтому можно оценить эластичность спроса по цене и возрастание дохода при ее снижении.
Пересматриваются каналы распределения (снижение прибылей посредников). Расширяется ассортимент товаров, посредством торговли второстепенными товарами и услугами.
IV. Стадия спада. Падение спроса. Цена зависит от сложности перепрофилирования избыточных производственных мощностей
1.если производственные издержки варьируются, то промышленность быстро подстраивается с быстрым изменением цены
2.если производственные издержки фиксированы и могут быть перераспределены, то цена практически не изменяется
3.если производственные издержки жестко фиксированы, капитал специализирован на определенный рынок, то возникает ценовая война
50.Управление торговой маркой
Для создания эффективного управления маркой необходима модель, которая определяла бы различные переменные марки, связи между ними и позволяла предсказать реакции потребителей. Модель – это язык, позволяющий описать марку. Модель позволяет оценить эффективность управления маркой, оценить соответствие коммуникаций имиджа ТМ, оценить соответствие дизайна имиджа марки, т.о. разработать марочные стратегии.
Модель Капфера рассматривает идентичность в 6 измерениях.
1) физические свойства
2) отражение (образ целевой аудитории)
3) отношение
4) личность
5) культура (прошлое и ценности марки)
6) авторитет (восприятие потребителя себя относительно марки)
Тематика марки включает:1) физические свойства; 2) отношение; 3) отражение. (меняются с течением времени)
Стиль марки: 1) культура; 2) личность; 3) автопортрет. (может трансформироваться, но медленно и постепенно).
Основные принципы развития марки: Первоначально большинство компаний придерживались продуктовой философии развития марок, т.е. каждому товару присваивалось индивидуальное марочное название и соответственно уникальное рыночное позиционирование.
Преимущества: четкая дифференциация марки, снижение риска в случае провала одной из марок.
В настоящее время все чаще компании приходят к стратегии марочного расширения, т.е. используются одни и те же марочные названия для новой товарной категории.
Преимущества: 1. Экономия средств на маркетинг; 2. Известная марка способствует принятию нового продукта.
Марка–опыт (концентрируется на ассоциациях и эмоциях, выражает индивидуальность, ориентацию на личный пост и идеи) более гибкая, чем марка–атрибут (вызывает доверие к функциональным характеристикам товара) и марка–устремление (пропуск в мир богатых и знаменитых).
Пока марка не изменяет своим ценностям, потребители готовы принимать ее расширение на разные рынки.
ТМ ограничены периметром возможностей вокруг внутреннего ядра. ТМ– устремление и, особенно, ТМ– опыт менее ограничены. ТМ–опыт во многих случаях может выйти за пределы товарной линии во внешнее ядро, где у потребителей будут возникать спонтанные ассоциации с ней, а затем и в более широкие области скрытого потенциала.
Потенциал расширения марки является залогом дальнейшей стоимости компании, т.о. необходимо определить тип марки, оценить силу марки и рассмотреть использование ее известности.
Упаковка – это средство, обеспечивающее защиту продукции от повреждений, потерь, способствующее процессам хранения, реализации и транспортировки. Упаковка призвана поддерживать и укреплять позицию марки.
Осн функции: вмещение, защита, хранение, практичность, стимулирование, приспособленность к коммуникациям, способность к сегментации.
Коммерческие названия: Семонемика (присваивать знак).
Технические приемы:
– символизм
– симпитизм(согласованность взаимодействия звука и образа)
– митомения (замещение названия другим)
– аналогия
– направленность
– идентификация
– ролевая модель
– слияние
– присоединение
– сокращение
– композиция
– семантация
– шарж
– юмор
– рифма
– ритм
– равновесие
– внешний вид
49. Процесс создания и развития торговых марок (брендинг)
Брэндинг – процесс комплексного управления торговой маркой (ТМ), товаром и предприятием с целью создания долгосрочных положительных взаимоотношений с потребителем.
Процесс создания и развития ТМ имеет следующие уровни
1. Товар. Каким бы новым не был товар сам по себе, он редко является основой устойчивого преимущества. Товары ведущих производителей не имеют серьезных отличий в качестве.
2. Основная марка. Создание товаров, отличающихся от продуктов конкурентов. Донесение информации о товаре до потребителей. Согласование отличительных элементов с которыми должна ассоциироваться марка (выбор названия, упаковки, дизайна, рекламы и др).
3. Расширенная марка. Цель: сделать марку более желаемой, дифференцировать с помощью добавления выгод (обучение, доставка, кредит, гарантия).
4. Потенциальная марка. Цель: обеспечение эмоциональных ассоциаций с уверенностью, статусом за счет длительных, высоких инвестиций в маркетинговые коммуникации и жесткого контроля качества.
Основная задача брендинга: создание восприятия добавленной ценности посредством развития идентичности. (Идентичность ТМ – это сообщение о ней).
Брендинг, как процесс также можно представить следующими этапами:
1.Управление торговой маркой на предприятии
2. Обоснование необходимости и возможности брэндинга
3.Определение стратегического направления брэндинга
4.Разработка и осуществление маркетинговых мероприятий
см.табл.
Концепция брендинга потребительских товаров – это концепция продвижения, "проталкивания" товара к потребителю. Традиционные мероприятия брендинга – это реклама, продвижение товара на месте продаж, семплинг, мерчандайзинг, формирование собственной дилерской сети.
Технологически сложные продукты, требующие покупательского понимания и минимизации риска, должны продвигаться с использованием двухстороннего диалога.
5.Управление портфелем брэндов
6.Управление глобальным брэндом
Брэнды по территориальному признаку можно разделить на:
– глобальные – продвигаются по всему миру
– национальные – существуют на нескольких национальных рынках
– локальные – существуют на территории района, области.
Управление глобальными брэндами появилось вследствие процессов глобализации экономики и представляет собой обособленный раздел брэндинга. Особенности управления глобальным брэндом заключаются в: ориентации на "общие" ценности; учете существующих культурных различий; необходимости экспортно–импортной маркировки.
7.Оценка брэнда
48 Группы торговых марок.
Группы ТМ:
- ТМ – Атрибут - обладает имиджем, внушающем доверие к функциональным свойствам товара.
Проблема ТМ – атрибут – сложно сохранить уникальность характеристики свойств.
ТМ – устремление – пропуск в высший свет – самое дорогое и престижное.
Проблема ТМ – устремление – рост благосостояния; снижение влияния соц.классов; рост популярности индивидуального стиля; нежелание потребителей имитировать «лучших мира сего».
ТМ – опыт – концентрируется на ассоциациях, эмоциях, связанных с общей философией, выражает индивидуальность, ориентация на личный рост, идей
47. Роль торговых марок
ТМ играют большую роль для покупателей (1–3), для продавцов (4–7) и для общества в целом (8–10)
1.ТМ сообщают покупателю некоторую информацию о качестве товара. Покупатели, которые всегда покупают товар одной и той же марки, знают, что всякий раз получат одно и то же качество
2.ТМ повышают эффективность покупки
3.Марочные товары привлекают внимание покупателя к новым товарам, которые могли бы им пригодиться. При этом ТМ превращается в основу, на которой можно построить все здание сведений об особых качествах нового товара.
4. ТМ облегчает продавцу процесс обработки заказов и отслеживания возможных проблем.
5.ТМ обеспечивает юридическую защиту уникальных свойств товара, которые в противном случае могли бы скопировать конкуренты
6.Использование марок позволяет продавцам привлекать весьма выгодных покупателей, приверженных марке
7. Далее использование марок помогает продавцам сегментировать рынок
8.Те потребители, которые приветствуют внедрение ТМ, полагают, что их использование ведет к более высокому и постоянному качеству товара
9. Использование марок поощряет новые разработки, стимулируя производителей искать новые свойства товара, которые будут защищены от подделки конкурентами. Таким образом, наличие марок приводит к увеличению разнообразия товаров и выбора для покупателей
10. И наконец, использование марок помогает покупателям гораздо больше узнать о товарах и о том, где их можно приобрести
46. Товарная политика фирмы и ЖЦТ
От стадии ЖЦТ зависят объем прибылей, объем общих капиталовложений и расходов на маркетинг и рекламу, степень конкуренции, цена товара, поведение покупателей и их отношение к товару.
1. Стадия внедрения характеризуется избытком и не загруженностью производственных мощностей. Производство отличается высокой себестоимостью продукции, т.к. не полностью отработана технология его выпуска. Ключевое значение для успеха нового товара имеют конструкторские характеристики товара, его дизайн, а также обратная связь с потребителями. Прибыль предприятия незначительная. Расходы на маркетинг очень большие. Основные задачи маркетинга на этой стадии:
• Формирование адекватной сбытовой сети за счет модификации существующей, создание новых сбытовых каналов, использование старой сбытовой системы
• Активное проведение информационной рекламы, которая призвана донести до потенциальных покупателей достоинства и преимущества нового товара
• Определение наиболее оптимального момента выхода на рынок с новым товаром
• Преодоление функциональной конкуренции между новым товаром и уже «живущими» на рынке аналогичными товарами
• Выработка вариантов возможного поведения конкурентов в ответ на появление нового товара на рынке
• Обеспечение соответствия существующей на рынке структуры потребления новому товару
• Обеспечение технологической и рыночной адаптации нового товара на рынке
2. Стадия роста характеризуется полной загрузкой производственных мощностей. На рынке массово продается данный товар, но появляются товары–конкуренты. Отмечается быстрый рост продаж, объем реализации товара высокий. Предприятие начинает получать прибыль и достигающую к концу стадии роста максимальной величины. Круг покупателей расширяется.
На этой стадии задачи маркетинга:
• улучшить качество товаров
• придать товарам новые свойства
• укрепить положение товара на рынке
• выход на новые сегменты рынка
• расширить действующие каналы сбыта и поиск новых
• снизить цены для привлечения потребителей чувствительных к цене
• Избежать прямой конкуренции за счет модификаций и частичного совершенствования товара
• Обеспечить эффективность агрессивной рекламы товара именно своего предприятия
• Использовать широкую сбытовую сеть по массовым продажам товара
3. Стадия зрелости связана с некоторым избытком производственных мощностей и применением стабильных, отработанных технологий. Товар выпускается крупными партиями. Затраты на углубление ассортимента высокие. Спрос на товар уже массовый и приобретает характер стандартного. Покупатель имеет возможность широкого выбора товара из нескольких фирменных марок.
На этой стадии ЖЦТ задачи маркетинга сводятся в основном к проведению мероприятий, направленных на продление ЖЦТ (рис)
• Глубокую сегментацию рынка и освоение новых рынков, в частности экспортных
• Дифференциацию ассортимента продукции
• Модификацию продукта за счет совершенствования функциональных характеристик, улучшение свойств, улучшение оформления
• Модификацию маркетинга–микс (цены, сбыта, рекламы, стимулирования сбыта, кадровых изменений, обслуживания)
• Конкуренцию рекламных компаний
• Поощрение и стимулирование более частого потребления товара теми покупателями, которые его уже покупают
4. Стадия спада связана со значительным избытком производственных мощностей. Объем реализации падает. Фирмы начинают выходить из конкурентной борьбы. Цены на товар низкие. Прибыль резко сокращается. Покупатели опытны и хорошо знают товар. Незначительны расходы на маркетинговые мероприятия. На этой стадии можно выделить три периода:
– предприятие еще может пытаться продлить его ЖЦ путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политики и др.
– предприятие стремится выжать из товара остаточную прибыль, привлекает лояльных потребителей, резко сокращает издержки производства и сбыта товара
– предприятие снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно.
Хэрриган: 1. Увеличение инвестиций, с целью захвата лидерства или укрепления позиций; 2. Сохранение опр уровня кап вложений до выяснения ситуации в отрасли; 3. Избирательное сокращение инвестиций, отказ от менее выгодных потребителей, увеличение инвестиций, прибыльные ниши; 4. Отказ от инвестиций, с целью быстрого пополнения ден средств; 5. Отказ от производства товаров и продажа основных средств.
45 Определение е р для потребительских товаров длительного пользовния
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка. Используется следующая формула:
На основе первичных (впервые покупаемые), вторичных(на замену выбывшим), и дополнительных(в дополнении к имеющимся)
44 Определение е р для быстрорасходных товаров
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка. Используется следующая формула:
- разовая норма
- частота использования
- численность населения
- доля населения
43 Определение е р для продовоьственных товаров, сырья
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка. Используется следующая формула:
- норма потребления
- численность(перспективная)
- период
- естественный прирост
42 Определение емкости рынка на основе индекса исслед. Модели.
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:
1 временные факторы
2 границы рынка:
- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления
- степень унификации
- уникальность товара
- транспортные издержки
- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка на основе индекса исслед. Модели. Используется следующая формула:
Где ср. объеи продаж агентам панели
-общее кол-во объектов на данном рынке
- кол-вл месяцев в течении к-х осущ-ся съем инф-ии
Где - остатки продаж на начало периода
- на конец периода
-продажи
- кол-во объектов в панели
45 определение для потребительских товаров длительного пользования.
(расчет суммированием первичных, вторичных и дополнительных продаж)
Е=Пперв.+Пвтор.+Пдоп.
Вторичные и дополнительные продажи производны от первичных. Данный метод применяется для бытовой техники и оборудования.
44. Опред-е емкости для бысто расходных товаров, приобр-х систематически.
(на основе норм потребления)
Используется для продуктов питания.
Е=Ч*Нn, где Hn-норма потребления, Ч- число потреблений
Е=Чi*Hn*ki, где ki- коэффициент коррляции, n-число сегментов
43. Определение для продовольств-х товаров, сырья, расходных материалов
(расчет на основе норм расхода)
Испол-ся для сырья, материалов, других средств, испол-х часто в быту.
Е=12*Чn*dp*Hp*Чо; где Чn-число потреблений, dp-доля реальных потреблений; Нp-разовая норма потребления (расхода); Чо-число обращений в месяц
42-45 Определение емкости рынка.
Пi- объем продаж; t-кол-во месяцев;
О- остатки товара; Ко- общее кол-во объектов на рынке
Для расчета емкости рынка необ-мо:
1) опред-ся с харак-ми анализир-го товара для выделения из товарного предложения конкретной товарной позиции.
2) Опред-ся с календарным периодом времени (год, реже квартал)
3) Опредл-ся с географ-ми границами рынка
География будет зависить от:
1. от специфики исп-я товара:
- для товаров пром-го назначения границы опред-ся с учетом нахождения произ-й.
- Для товаров народного потреб-я решающее значение имеет сфера реализации, значит границы рынка будут включать оптовую и розничную сеть
2. от разумной альтернативности предлаг-х товаров:
- при необоснованном сужении границ рынка небольшая розничная точка может выступать в качестве монополиста из-за отсутствия альтер-х предложений
- если товар уникальный, то границы необ-мо расширить до разумного кол-ва альтер-х предлож-й
- для товаров отечест-х монополистов целесообразно включать зарубежные рынки
3. от стоимости транспортировки до места их использования
- все произ-ли должны нах-ся в зоне максим-ой доступности для потребителя
- географ-е границы обычно ограничены территорией, в рамках которой стоимость транспортировки товара потребителю не превыш-т 20 %рыночной стоим-ти при условии, если это увеличение затрат не повышает цену выше среднерыночной.
4. От частоты покупок:
- чем чаще приобретается товар, тем уже географ-е границы рынка
- географ-е границы рынка сужаются при слабой и дорогой коммуникации, небольшом сроке эксплуатации, высокой степени унификации
41 Матрица «товар-рынок» (матрица Анзоффа)
Модель предназначена для генерации стратегий в условиях растущего рынка. Исходный пункт- расхождение му реальным и планируемым развитием предпр-я, так называемый целевой люк. Это означает, что цели предпр-я не достижимы с помощью прежних стратегий; необх-мо или скорректир-ть цели, или искать новые стратегические пути.
Возможные для условий растущего рынка стратегии описал америк-й ученый Игорь Анзофф с помощью матрицы «товар-рынок». Матрица представляет собой следующее: см.табл 41
Основные стратегич-е рекомендации, получ-е с помощью матрицы Анзоффа:
1. Обработка рынка: усиление мероприятий маркетинга для имеющихся продуктов на имеющихся рынках с целью стабилизации или расширения доли рынка или увелич-я объема рынка. Возможные пути достижения- увеличение потребления (снижение цен, увеличение объема упаковки, намеренное ухудшение качества), привлечение покупателей конкурир-х продуктов, активизация латентной потребности (реклама, предложение проб, снижение цен).
2. Развитие рынка: выход со старыми продуктами на новые рынки. Возможные варианты: сбыт на новых региональных, национальных или интернацион-х рынках; расширение функций продукта; новые области применения для старого продукта; вариация продукта с целью его приспособления к требованию определенных сегментов потребителей (сегментирование рынка).
3. Развитие продукта (инновации): продажа новых продуктов на старых рынках. Понятие «инновация» охватывает следующие возможности: подлинные инновации (новые на рынке); квази- новые продукты (связанные со старыми); Me-too продукты (новые только для предпр-я).
4. Диверсификация: предпр-я отдаляется от исходных сфер деятельности и переходит к новым. Причины: стагнирующие рынки, уменьшение риска, финансовые выгоды, страхование снабженческой или сбытовой базы. Производств-я программа включает продукты, не имеющие никакой прямой связи с прежними изделиями предприятия. Различают 3 формы диверсификации: 1) диверс-я на том же уровне (горизонтальная)- автомобильное предпр-е выпускает также мотоциклы; 2) диверс-я на сбытовые и снабженческие рынки (вертикальная)- производитель текстиля открывает предпр-е по производству одежды; 3) латеральная диверсиф-я (без различимой вещественной взаимосвязи)- участие «Пепси-Кола» в производстве спортивного инвентаря.
Главная опасность диверсиф-и – распыление сил. Величина риска, связанная с отдельными альтернативами, неодинакова. Выбор стратегии зависит от ресурсов предпр-я и готовности к риску. Если предпр-е имеет большие ресурсы, но не желает испытывать риска, оно может использовать стратегию развития продукта. Если же ресурсов недостаточно, можно избрать стратегию развития рынка.
Преимущества матрицы: 1) наглядное структурирование обстоятельств реальности 2) простота использов-я.
Недостатки: 1) односторонняя ориентация на рост 2) ограничение на двух, хотя и важнейших, характер-х (продукт и рынок) проблематично, если другие харак-ки, такие, как, например, технология, имеют значение для успеха.
Личная продажа
Под личной продажей понимается устная презентация товара в разговоре с одним или несколькими потенциальными покупателями с целью его сбыта. На некоторых этапах процесса покупки, особенно на стадиях формирования покупательских предпочтений и убеждений, а также на стадии непосредственного совершения акта купли-продажи наиболее эффективной оказывается именно эта форма торговли. Причина кроется в том, что, по сравнению с рекламой, техника личной продажи обладает следующими характерными чертами:
1. Предполагает живое, непосредственное и взаимное общение му двумя или более лицами.
2. Способствует установлению разнообразных отношений- от формальных отнош-й «продавец-покупатель» до крепкой дружбы. Настоящий продавец, стремящийся установить с клиентом долговременный контакт, обычно принимает его интересы близко к сердцу;
3. Заставляет покупателя чувствовать себя в какой-то степени обязанным за то, что с ним провели коммерческую беседу. Он испытывает более сильную потребность прислушаться и отреагировать, даже если вся его реакция будет заключаться лишь в высказывании вежливой благодарности.
Однако личная продажа – наиболее дорогой метод продвижения, т.к. по сравнению с рекламой охватывает не значительный круг потенциальных покупателей. Эффективность средств стимулирования личных продаж на потреб-х рынках и на рынках товаров помышл-го назначения различна. Фирмы, выпускающие товары широкого потребления, как правило, тратят средства на рекламу и только потом на организацию личной продажи. Препр-я по производству товаров промыш-го назначения выделяют основную часть средств на организацию личной продажи и только потом ассигнуют оставшиеся деньги на стимулирование сбыта, рекламу и пропаганду. В целом личная продажа гораздо активнее применяется в торговле дорогими товарами повышенного риска, а также на рынках с небольшим количеством более крупных продавцов, в частности, на рынках товаров промыш-го назначения.
В качестве торговых агентов используются как полностью или частично занятый персонал орг-и, так и сотрудники, работающие по трудовому соглашению. Эффективно работающие орг-и тратят не малые деньги на обучение своего торгового персонала, прежде чем ему доверить установление контактов с клиентами, добиваясь высокой результативности их работы.
Конкретное содержание деятел-ти по персональной продаже зависит от людей, которые осуществляют ее, и то, на кого она направлена, от особенностей ситуации, в которой осущ-ся продажа. В этом процессе можно выделить следующие этапы:
1. Составление списка потенц-х потреб-й. Для этого использ-ся различные источники: данные о первых продажах, ответы на рекламные сообщения, информация в СМИ, отчеты о ярмарках и т.д. Далее осущ-ся составление общего списка потенц-х потребителей и предварительная оценка каждого из них.
2. Сбор инф-и о представляющих интерес потенциальных потребителях. Перед вступлением в непосредственный контакт с ними желательно собрать инф-ю об их потребностях; о марках используемых ими продуктов; их покупательской способности; структуре закупочного центра и персональных харак-х его ключевых игроков. Такая инф-я собирается по по разным официальным и неофициальным каналам, начиная с изучения годовых финансовых отчетов орг-й- потенц-х покупателей и кончая получением инф-и от других клиентов, торговых посредников и т.п.
3. Установление первоначального контакта с потенциальными покупателями, которое яв-ся во многом критическим шагом в процессе продаж. Первоначальное впечатление о торговом агенте часто яв-ся решающим для заключения последующей сделки. Обычно он стремится установить дружеские отношения.
4. Проведение презентации, направленное на привлечение и удержание внимания потенц-го покупателя с целью склонить его сделать покупку. Желательна непосредственная демонстрация продаваемого товара, хотя возможно использование печатного, аудио и видеоматериалов.
5. Устранение разногласий и возражений, возникших у потенц-х покупателей в процессе ведения переговоров и проведения презентаций. Сопротивление заключению сделки может быть обусловлено психологическими причинами (неблагоприятное впечатление о торговом агенте, привычность ранее использовавшейся марки продукта и т.п.) и причинами логического характера (харак-ки продукта, его цена, уровень сервиса и т.п.)
6. Заключение сделки. На данном этапе весь переговорный процесс доводится до своего логического завершения. Очень важно уловить момент, когда клиент «созрел» для заключения сделки, и использовать правильный подход, чтобы подтолкнуть его к этому.
7. Сопровождение сделки. После заключения сделки торговый агент должен проследить выполнение условий поставки, монтажа, наладки и обучение кадров. В дальнейшем контакты с потребителями направлены на выяснение их претензий, обеспечение послепродажного сервиса, выяснение новых потребностей. Многие фирмы, особенно выпускающие продукцию произв-но-технического назначения или товары длит-го пользования, взяли за правило вступать в контакт с покупателем спустя, скажем, месяц после покупки.
39. Матрица «роста рыночной доли» (Портфолио- анализ)
Матрица «доля рынка- рост рынка»была разработана америк. фирмой в 60-х годах, сокращенное название матрицы-БКГ(по названию фирмы «Бостон консалтинг гроуп»).
Предпр-е описывается с помощью Портфолио(портфельный анализ) как совокупность так называемых стратегических производственных единиц (СПЕ). СПЕ – в основном независимые друг от друга сферы деятельности предпр-я, которые характ-ся особой, связанной с клиентами рыночной задачей, четко отделяемыми от других СПЕ продуктами или группами продуктов, а также однозначно определяемым кругом клиентов. Различные СПЕ имеют разные рыночные шансы и риск. Портфолио-анализ явл-ся на сегодняшний день одним из наиболее часто применяемых инструментов стратег-го планирования.
Из множества различных концепций Портфолио наибольшее практическое значение получила модель «рост рынка- доля рынка». Эта концепция определяет стратегическое положение СПЕ с помощью двухкоординатной матрицы. СПЕ, которые занимают в матрицах похожее стратегическое исходное положение, объединяются в однородные совокупности. Для них можно определить базисные образцы действий, так называемые нормативные стратегии, которые используются для целевого и стратег-го планирования, а также для распределения ресурсов предпр-я.
Особенности концепции: СПЕ располаг-ся в матрице, состоящей из 4 полей.
См.табл39
Матрица образована характер-ми- доля рынка и рост рынка; исп-ся показатель относительной доли рынка (доля рынка предпр-я по сравнению с сильным конкурентом); различное значение СПЕ различной величиной кругов(внутри квадратов матрицы).
По позиции в матрице различают 4 основные типа СПЕ:
1. СПЕ, располож-е в правом верхнем углу матрицы, получили название «знаки вопрса». Речь идет о продуктах, наход-ся в начальной стадии жизненного цикла. Они обещают высокие темпы роста, но имеют небольшую долю рынка. Поэтому пытаются с помощью наступательных стратегий и больших инвестиций добиться увеличения доли рынка. Поддержка этих продуктов необходима и потому, что и в будущем нужны продукты, приносящие большую прибыль. Нужно учитывать, что эти СПЕ требуют чаще всего гораздо больших финансовых затрат, чем приносят прибыли. Менеджмент должен тщательно проверить, осуществимо ли расширение доли рынка с учетом имеющихся ресурсов.
2. СПЕ, распол-е в левом верхнем углу («звезды»), нах-ся в фазе роста жизненного цикла. «Звезды» приносят определенную прибыль, которая уходит, однако, на укрепление их собственной позиции на рынке. При замедлении роста или стагнации сбыта «звезды» превращаются в «дойных коров».
3. «Дойные коровы» – это продукты, достигшие фазы зрелости. Высокая доля рынка явл-ся причиной больших преимуществ в области затрат. За счет высокой прибыли, приносимой этими продутами, может финансироваться рост других СПЕ.
4. «Хромые утки» относятся к фазе насыщения и дегенерации. Они не имеют ни большой доли рынка, ни высоких темпов роста. Пока они приносят прибыль, рекомендуется инвестировать ее в «знак вопроса» или «звезды». При наступлении опасности, что эти СПЕ попадут в зону убытка, имеет смысл провести стратегию дезинвестирования и в течение определ-го времени исключить их из Портфолио предпр-я.
Преимущества модели: возможность структурирования и наглядного представления стратег-х проблем предпр-я; пригодность в качестве модели для генерирования стратегий, причем занятый в основном текущими делами менеджмент вынужден обратить внимание на будущее предприятия; простота использ-я; доля рынка и темпы его роста определяются, как правило, с небольшими затратами.
Критика: СПЕ оцениваются только по двум критериям. Другие факторы, например качество, расходы на маркетинг и интенсивность инвестиций, остаются без внимания; применяя матрицу из 4 полей, невозможно точно оценивать продукты, находящ-ся в
средней позиции, а на практике как раз это требуется наиболее часто.
38. Разработка ценовой стратегии пред-тия.
Ценовая стратегия - это долгосрочно действующее основополагающее реш-е о виде и способе определения цен. Активную ЦС осущ-ют пред-я, к-ые автономно устанавливают цены с учётом действий др. продавцов, но не в полном соот-вии с ними. Это в основном мощные инновац-ые пред-ия.
Стратегия высоких цен возможна при негибком спросе, опасности конкур-ции, огран-ых произ-ых мощностях, наличии освоенной сети.
Стратегия изъятия целесообразна, если затраты на разработку и продвижение товара на рынок уже покрыты, последнее снижение цены обусловливалась опасностью появления товара аналога, конкур-го предлож-я. Неизменно высокая цена возможна: при высоком уровне качества, при наличии товара, для которого цена яв-ся признаком исключит-сти , при ограждении защитными правами .
Стратегия проникновения зак-ся в установлении низких цен на продвигаемый товар на рынок, с дальнейшим повышением цены. До повышения цены потреб-ли успевают привыкнуть к товару, повторно берут товар. При испол-ии этой стратегии пред-ие должно иметь преимущества в конкур-ции.
Стратегия низкой цены испол-ся в случае, когда в любое время могут появиться конк-ы (низкая цена - оберегающая цена), необходимо вытеснить конкур-в (при низкой цене - цене борьбы конкур-ы вынуждены покинуть рынок), повышению цены препятствует гос-во, либо общ-ое мнение, это цена на товар, объединённая с товаром приносящим прибыль.
Разработка СЦ яв-ся трудной и сложной задачей, т.к. при этом следует учитывать как динамику цикла жизни изделия, конкур-в, потреб-лей, так и собственных затрат.
Стратегия пульсации опред-ся период-ми скачками цены, а именно, ощутимым снижением цены стим-ся покуп-ль, и приобретаются новые клиенты, после этого цены начинают расти; постоянным снижением конкур-ой цены до тех пор, пока отраслевое давление конкур-ции снова не сделает возможным скачкообразное повышение цены.
Пассивная стратегия цен хар-ся пассивностью пред-ия при установлении цен. Пред-е ориентир-ся в основном на конкур-в. Один или несколько конкур-в могут взять на себя лидерство в ценах, за к-ми будут следовать остальные. Это стратегия следования за лидером, стратегия согласования цен с обычной отраслевой ценой (на монопольных рынках).
37. Позиционирование товара.
Позиц-ие товара – опред-ие его особенностей, хар-ых черт, отличающих его от аналогичных товаров-конкурентов. Цель позиц-ия товара – максимально приблизить товар к потреб-лю с помощью оптим-го размещения товара в рыночном пространстве. Если сегментир-ие дает хар-ки, к-ые должен иметь продукт с т.з. желаний и предпочтений, то позиц-ие убеждает, что им предлагается именно тот товар, к-ый они хотели бы приобрести. Факторами, опред-щими позицию товара на рынке, яв-ся не только цены и кач-во, но и произ-ль, дизайн, скидки, обслуживание, имидж товара и соотнош-ие этих факторов. Позиц-ие вкл. комплекс марк-ых эл-в, с помощью к-ых людям необх-мо внушить, что речь идет о товаре, созданном спец-но для них, чтобы они идентифицировали товар со своим идеалом. При этом возможны разнообразные подходы и методы (н-р позиц-ие на базе опред-ых преимуществ товара, позиц-ие с помощью устойчивых представлений и т.д.). Ф. Котлер выделил 2 направления позиц-ия:
1. Позиц-ть себя с одним из действующих конкурентов и приступить к действиям за долю рынка;
2. Создать изделие не имеющее аналогов на рынке, что позволит пред-ию «завоевать» потреб-ля в отсутствии конкурента.
Этапы процесса позиционирования:
1. Опред-е выгод и выходных данных, желаемых потреб-м;
2. Опред-е тех-их специф-ций, наиболее связ-х с выгодами и выходными данными;
3. Опред-е особенностей хар-к наиболее важных для целевого сегмента;
4. Измерение потреб-го восприятия конкур-го товара;
5. Измерение специф-ции конкур-го товара.
33.Факторы конкурентоспособности товара.
# 33.Факторы конкурентоспособности товара.
Рассмотрим перечень внешних факторов конкурентного преимущества товара.
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Уровень конкурентоспособности страны- С повышением этого показателя улучшаются все интегральные и частные показатели конкурентоспособности товара
2. Уровень конкурентоспособности отрасли -То же
3. Уровень конкурентоспособности региона - То же
4. Уровень конкурентоспособности организации выпускающей товар -То же
5. Сила конкуренции на выходе системы -Увеличение силы (интенсивности) конкуренции повышает конкурентоспособность товара
6. Сила конкуренции на входе системы, среди поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий и других компонентов -То же
7. Сила конкуренции среди товаров-заменителей -То же
8. Появление новых потребностей -Снижает конкурентоспособность выпускаемого товара
9. Уровень организации производства, труда и управления у посредников и потребителей товаров, выпускаемых системой - Повышение уровня организации повышает конкурентоспособность
10. Активность контактных аудиторий (общественных организаций, общества потребителей, средств массовой информации и т.д.) -С повышением активности контактных аудиторий конкурентоспособность товара повышается
Перечень внутренних факторов конкурентного преимущества товара и направленность их влияния на конкурентоспособность
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Патентоспособность (новизна) конструкции (структуры, состава) товара -С повыш. патентоспособности товара повышается его конкурентоспособность
2. Рациональность организационной и производственной структур системы -Структура системы должна отвечать принципам рационализации производственных структур и процессов. Тогда она будет способствовать повышению конкурентоспособности товара
3. Конкурентоспособность персонала системы -Повышение конкурентоспособности персонала повышает конкурентоспособность товара
4. Прогрессивность информационных технологий -С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
5. Прогрессивность технологических процессов и оборудования -С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
6. Научный уровень системы управления (менеджмента) -С увеличением количества применяемых научных подходов, принципов и современных методов управления повышается конкурентоспособность товара
7. Обоснованность миссии системы -Миссия системы должна быть ориентированна на достижение конкурентоспособности системы и ее товаров
В качестве оценочных критериев в данном случае предлагается использовать следующие показатели качества:назначение продукта; надежность; экономное использование материальных, энергетических и людских ресурсов; эргономические; эстетические; экологические; безопасности; патентно-правовые; стандартизацию и унификацию; технологичность ремонта; транспортабельность; вторичное использование или уничтожение; послепродажное обслуживание.
31 Конкурентоспособность товара.
# 31 Конкурентоспособность товара.
Конкурентоспособность – это характеристика продукции, которая отражает ее отличие от товара – конкурента как по степени соответствия конкур-ой общ-ой потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.
Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара – конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, а затем сравнить полученные показатели. Поэтому конкурентосп. товара яв-ся относит-ой величиной, т.к. она выявляется только в рез-те сравн-ия товаров, конкурирующих на конкретном рынке.
Параметры, характеризующие уровень конкурентоспособности, подразделяются на три группы:Нормативные;Техническими,Экономические
1. Учет нормативных параметров может быть обеспечен путем введения специального показателя, который принимает лишь два значения – 1 (товар соответствует нормам и стандартам) или – 0 (не соответ.).Общий показатель по нормативным параметрам (Iнп) определяется :Iнп = qi , где qi – частный показатель по i – му нормативному параметру,n – число нормативных параметров.
2. Технические параметры эталона и изделия: , где bi – частный технический показатель по i – му нормативному параметру, dаi и dэi – величина i – го параметра анализируемого изделия и эталона.Общий показатель по техническим параметрам: где di – удельный вес i – го параметра из общего числа (n).
3. При сравнении экономических показателей определяется общий показатель по экономическим параметрам (Еэп): Еэп = Цпа / Цпк ≤ 1,
где Цпа ,Цпк – цена потребления анализируемого товара и товара конкурента.
На основе вышеприведенных показателей рассчитывается интегральный показатель конкурентоспособности (ИК):ИК = Iнп * Iтп / Еэп
Если Еэп ≥1, то анализируемый товар является конкурентоспособным.
30.32. Мотивация и вознаграждение посредников. Типы и функции посредников.
Выделяют следующие типы посредников: коммивояжёр, брокер, торговый представитель, комиссионер, консигнатор, маклер, дистрибьютор, дилер и так далее.
Коммивояжеры - это служащие предприятия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объём полномочий регулируется по-разному. Основная его задача налаживание контактов и получение заказов.
Брокеры –сводят продавца с покупателем, не являются представителями предприятия, не состоят в договорных отношениях ни с одной из сторон, действуют на основе отдельных поручений, не являются стороной в договоре, действуют в пределах полномочий, предоставленных клиентом.
Торговый представитель – юридически самостоятельное лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких предприятий.
Комиссионер работает в отличие от торгового представителя под своим именем за счёт своего поручителя. Отношение между сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собственности на который чаще всего не имеет. В качестве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота.
Консигнатор продаёт товары со склада от своёго имени и за счёт клиента (консигнанта); отношение сторон регулируется договором консигнации, согласно которому товар остаётся собственностью консигнанта.
Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником между которыми он является, его деятельность направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своёго имени.
Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком на базе долгосрочного договора, работает от своего имени, приобретает право собственности на товар, имеет права на территории, находится под достаточным контролем продавца.
Дилер имеет полные права в рамках определённой территории, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно определить:
-степень оснащённости материально технической базы;
-источники финансирования;
-репутацию;
-специализацию;
-его клиентов.
Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необходимо придерживаться следующих принципов:
-установление доверительных отношений;
-стимулирование активной работы;
-обучение посредника;
-разработка и внедрение оценок критериев работы посредника;
-тесная связь с посредником.
Существует несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице между ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует расширению объёмов сбыта, но не создаёт заинтересованности в повышении эффективности операций, требует знания и контроля цен;
б) по начислению согласованных процентов с суммы реализации, что стимулирует и объём сбыта, и эффективность операций;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стимулируется ни объём сбыта, ни эффективность операций, поэтому используется редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновременно выплачиваются согласованные проценты, образующие прибыль посредника.
28. Стратегии ценообразования.
Цена всегда небезразлична не только для покупателя, но и для производителя, так как это единственный фактор, определяющий собственно размеры его доходов.
При установлении цены определяющими факторами выступают следующие факторы:
Себестоимость товар,
удовлетворяющие фирму размеры прибыли,
цены конкурентов и цены заменителей данного товара,
состояние платежеспособного спроса,
требования гос. институтов власти,
уникальность продукта.
Разработка ценовой политики владельцем товара включает 6 последовательных стадий: 1. выбор задач и формирование целей, 2. определение и учет требований рынка, общества, 3. установление затрат, 4. анализ цен конкурентов, 5. выбор метода формирования цены, 6. определение окончательной цены.
Рассмотрим основные стратегические цели ценообразования.
1. выживание – когда фирма работает в условиях интенсивной конкуренции, резкого падения платежеспособного спроса. Цены снижаются, прибыль в лучшем случае лишь покрывают затраты. Эта стратегия не может быть долгосрочной, допустима лишь в кризис.
2. максимизация текущей прибыли – политика немедленного изъятия наибольшей возможной прибыли. Фирма завышает цену продажи, концентрирует внимание только на текущей ситуации. Эта политика часто бывает безосновательной.
3. максимизация текущих расходов – основана на максимизации дохода от продаж в условиях, когда точно определить затраты невозможно. Считается, что эта стратегия может обеспечить долгосрочную максимизацию прибыли и увеличение рыночной доли.
4. максимизация роста продаж – стратегия, допускающая самые низкие из возможных цены в расчете на то, завоевание наибольшей рыночной доли в конечном счете даст большую прибыль. Возможна, если рынок очень чувствителен к изменению цен.
5. «снятие сливок» - максимальное скольжение по сегментам рынка, основана на быстром обновлении продукции. На новый продукт устанавливается максимально возможная цена, при снижении объемов продаж устанавливается новый уровень цен (для следующего по уровню доходов сегмента рынка). Эта стратегия возможна лишь для товаров-новинок, при условиях низкой эластичности спроса и при низкой эффективности масштабного производства.
6. лидерство по качеству продукции – компания способна выдержать высокие цены на свою продукцию, обусловленные высшим уровнем качества и значительными затратами на разработку вопросов качества.
7. стратегия низких цен или стратегия «прорыва» - первоначальная продажа по низким ценам с целью стимуляции спроса. Фирма вытесняет конкурентов, а затем повышает цены. Сейчас эта стратегия почти неприемлема.
8. стратегия дифференцированных цен – установление определенных шкал скидок и надбавок к среднему уровню цен для различных рынков, их сегментов, покупателей.
Имеются также менее применимые стратегии дискриминационных, единых, гибких, стабильных, меняющихся цен, стратегия ценового лидера, конкурентных, престижных, неокругленных цен, стратегия психологического ценообразования и пр.
27 рыночная атрибутика товара.
# 27 рыночная атрибутика товара.
Предприятию необходимо заботится о рыночном «лице» товара. Это достигается путём товарно-знаковой символики и информации.
Товарная марка – это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Фирменное имя (марочное название) –слово или группа слов или букв, кот. соотнос. с выпуск. продукцией.
Фирменный (марочный) знак – это символ, рисунок, обозначение, цвет, которые позволяют опознать товар данной фирмы среди ему подобных,
Торговый знак – это персонифицированная товарная марка.
Товарный знак – это объёкт собственности фирмы, которая имеет исключительное право на его использование, распоряжение им, владения и запрещения незаконного использования. Товарный знак с позиции маркетинга формирует лицо фирмы, её узнаваемость на рынке
Роль и значение товарного знака в маркетинге обуславливаются его функциями:
-гарантией качества;
-индивидуализирующей;
-рекламной;
-охранной.
Существует разница между фирменным наименованием, словесным товарным знаком и логотипом.
Логотип - специально разработанное, оригинальное начертание наименования фирмы и групп её товаров.
Фирменный блок – это объединенный в композицию товарный знак и логотип, а также разного рода поясняющие надписи и зачастую фирменный лозунг.
Фирменный лозунг – красивый, коротко сформулированный лозунг, отражающий основную идею фирмы.
Фирменные константы – это соблюдаемой фирмой в работе на рынке формат, система верстки текста, представление иллюстраций и прочие.
Фирменный цвет – принятый и строго выдерживаемый фирмой цвет или цветовое сочетание.
Фирменный комплект шрифтов - это используемый фирмой шрифт при начертании товарного знака и других фирменных наименований, композиций, определяющих или подчеркивающих подлинность изделия.
Это все формир.фирменный стиль – совокупность приёмов (графических, языковых, цветовых), которые обеспечивают с одной стороны некоторое единство всех изделий фирмы, а с др. стороны противопост. фирму и её изделия конкурентам и их товарам.
В настоящее время западные специалисты в области фирменного стиля пришли к выводу, что фирменный стиль является составным элементом брендстратегии фирмы на рынке.
Выбирая товар, покупатель, как правило, видит товарный знак на упаковке, которая имеет существенное коммуникационное, рекламное и стимулирующее сбыт товаров значение.
Упаковка призвана поддерживать и укреплять рыночную позицию товарной марки. Здесь имеет значение все: форма, размер, цветовая гамма, конструкция, используемый шрифт, рациональность складирования, оптимальность единицы продажи и прочее. Основные функции упаковки: вмещение, хранение, защита; практич. использования и стимулирование; приспособленность к коммуникациям и информации; способность к сегментации рынка, возможность выделения целевого рынка.
26. Реклама: сущность, содержание, развитие.
# 26. Реклама: сущность, содержание, развитие.
Реклама- это форма коммуникаций, которая пытается перевести качество товаров и услуг, а также идей на язык нужд и запросов потребителей.
Цели рекламы: -вывод на рынок новых товаров; -позиционирование товара (перепозиционирование) -поддержание устойчивого спроса;-активация сбыта; -подготовка сбыта; -формир. имиджа предприятия;
Основные этапы рекламной деятельности:-опред. целей;-разработка рекл. обращения; -выбор средств рекл.;-расчёт рекл. бюджета; -оценка эффект. рекл. работы.
Цели рекл. опред. рекл. сообщение, кот. раскрыв. идею и замысел рекл. При разработке рекламного сообщения необходимо: -определить место предприятия и его товара на рынке аналогов; -составить перечень свойств товара и перечень нужд потребителя; --построить текст рекл. сообщения, сюжет иллюстр. оформления.
При сост. рекл. текста важно учит.ь привычки и мотивации покупателей.
правила при разраб. текста: -высказываться просто, интересно, прямо, утвердительно; -руководст. здравым смыслом; -излагать факты; -быть кратким; -стараться удер. внимание; -говорить читателю, что он должен сделать; -избегать прямых срав. с конкурентами.
В обращении должна звучать рекл. идея. Часто рекл. идея выраж. в виде рекл. слогана. Рекл. слоган – это краткая, легко выражающаяся и запоминающая фраза, раскрыв. суть рекл. обращения; девиз деят. рекламодателя. При разработке рекл. слогана необх., чт.: -его идея соответ.общей рекл. теме; - он был кратким для легкости запомин.; - легко произнос.; -способст. созд. у потребителя позит. образа. Большое значение имеет цветовое решение рекл. сообщения..
К основным средствам рекламы: -печатная рекл.; -рекл. в прессе; -аудио-визуальная рекл.; -радио и телереклама; -выставка, ярмарки; -рекл. сувениры -прямая почтовая рекл.; -наружная рекл.; -компьютеризированная рекл.При выборе средств рекл. след.т учит. рекл. расходы в расчёте на тысячу читателей, зрителей, слушателей: общие расходы на рекл. / тираж издания. Охват – это колич. человек целевой аудитории, подлеж. воздейст. за определ. промеж. времени. Частотность – это ср. число раз охвата конкрет.лиц, семей в рамках определ. графика размещ. рекл. в течении опред. промеж. времени. Сила воздействия – это эффект, кот. рекл.производит на сред. представителя целевой аудитории. В начальный момент воздействия на единицу времени -большое число рекл. сообщений(позволяет замет);
Эффект. рекл. включает: -коммерческий эффект; -психол. эффект; -социал. эффект. .Экономический эффект рекламирования (Эр) определяется: Эр = (Т * Нт) /100-(Рр+РТ), где: Т –прирост товарооборота под воздействием рекламы; Нт – торговая надбавка, %; Рр – расходы на рекламу; РТ – расходы по приросту товарооборота. Психологический эффект характери-зуется числом охвата потребителей, яркостью и глубиной впечатления, степенью привлечения внимания; может устанавливаться путём наблюдений, опросов, экспериментов.
25.Матрица конкуренции Портера
# 25.Матрица конкуренции Портера
Модель предложена ам. уч. М. Портером. Положение предприятия формируется под воздействием конкурирующих сил рынка. 5 движ. сил конкуренции: 1поставщики, 2покупатели, 3продукты-заменители, 4потенциальные конкуренты, 5конкуренты внутри отрасли. Исходная идея: для получ. прибыли выше ср. ор-я должна иметь оч. сильную позицию по отнош. к конкурентам. Сильные позиции по отнош. к конкурентам согл. М. Портеру опр-ся: -более низ. расходами по разраб., произ. и реализ. товара; -специализаций, как способ. удовлет. особые потреб. покупат. Выводы Портера: или круп. пред-я с бол.й долей рынка или небол. специализир. предприятия имеют шанс достиг. рентаб. выше ср. М. Портер выделяет базовые стратегии: 1Лидерство в области затрат: все действия и решения ор-ии дол. быть напр. на сокр. затрат. Усл. реализ.: бол. доля рынка; контроль расходов. Преимущ.: предприятия с наим. затр-и получ. прибыль даже тогда, когда др. убыточны; преимущ. в затратах защищ. от сильных покупателей и от сил. поставщиков; низ. затраты созд. высокие вход. барьеры на рынок. Недост.: принципиальные технол. измен. могут обесценить прежние инвестиции; конкуренты могут перенять методы сниж. затрат; концен. на затратах может привести к неспос. своевр. распознать изменения конъюнктуры рынка; непредсказуемое повышение цен, затрат может привести к умен. разрыва в ценах по сравнению с конкурентами. 2Стратегия дифференциации: товар должен отлич. от товаров конкурентов. Усл. реализ.: особая известн. предприятия; широкие исследования; соответ. дизайн; применение материалов выс. качества; интен.работа с потребителем; учет соотнош. «цена – качество». Преимущ.: Лояльность клиентов и неповтор. товара созд. высокие вход. барьеры; своеобр. товара ослабляет влияние крупных клиентов. Недост.: значит. расходы на маркетинг; наличие конкурентов в каждом сегменте рынка; отрыв в цене лидера по затратам может стать настолько бол., что для покупателей финан. соображения могут оказаться более важн., чем привержен. к марке. 3Страт. концентрации на сегменте: обраб. одного сегмента или достиж. там лидерства по затратам, особого положения. Усл. реализ.: организация должна обработать сегмент эффект., чем конкурент, т. е. достичь лидерства по затратам и особого положения. Преим: относит. огражденность от конкурентов; стабильность доходов. Недост.: сложность освоения сегмента, необход. поддер. пост. контакта с потребителями, необход. сдерж. роста фирмы, опасность уменьш. различий клиентов, угроза отрицат. воздейст. изменений рыночной конъюнктуры, конкуренты могут найти внутри сегментов подсегменты и концентрироваться еще сильнее.
24 PR.
# 24 PR.
В настоящее время существует множество толкований понятий «public relations» (PR).
PR – это искусство и наука анализа тенденций, предсказания их последствий, выдача рекомендаций руководству организации и осуществление программ действий в интересах организации и общественности.
Основные цели PR:
-изменение мнения людей о продукте организации;
-формирование общественного мнения;
-усиление существующего мнения.
Основными направлениями деятельности PR являются:
-работа со СМИ;
-формирование отношений с потребителями;
-улучшение отношений с партнёрами;
-установление отношений с местной общественностью, с государством и местными органами государственного управления, с инвесторами;
-управление кризисом.
Чем крупней организация, тем больше ей приходится работать со СМИ.
Цели отношений с потребителем:
-привлечение новых потребителей;
-удержание старых потребителей;
-проверка ведения рекламаций;
-сокращение затрат на выбор и использование товаров.
Основные инструменты, с помощью которых осуществляется деятельность служб PR в работе с прессой:
-пресс-конференции;
-пресс-релиз;
-письма к редактору;
в работе с радио и телевидением;
-репортажи, интервью, заметки;
-беседы, обозрения, комментарии, очерки;
-видеоконференции, кино-, теле-, видеофильмы;
в работе с занятыми:
Средствами PR формируются и паблисити.
Паблисити – это позитивная известность и признание организации, её персонала и её деятельности.
Формирование паблисити или поддержка имиджа средствами PR несколько отличается от рекламы.
Реклама является платной, подконтрольной.
Средства PR имеют преимущества перед рекламой:
-они имеют меньшую цену за подготовку и размещение;
-пользуются большим доверием;
-воспринимаются как объективные новости, а не самопродвижение на рынке.
29, 23. Жизненный цикл товара. Концепция ЖЦТ.
# 29, 23. Жизненный цикл товара. Концепция ЖЦТ.
Жизненный цикл товара (ЖЦТ) - это концепция, с помощью которой пытаются объяснить наличие стадий в рамках периода существования товара. Эти стадии: -внедрение, -рост,-зрелость (созревание и насыщение),-спад, отличаются по объёму сбыта, прибыли, вниманию потребителей к товару, наличием и численностью конкурентов.
В наиб. степени предст. интерес традиционный ЖЦТ
Стадия внедрения.
Характерны избытки или незагруженность производственных мощностей (из-за малых объемов выпуска), уровень себестоимости высокий, технология производства неотработанна. Конкуренции на этой стадии практически нет, но объем реализации небольшой. Круг потребителей также невелик. Цены на товар наиболее высокие по сравнению с другими жизненными циклами. Прибыль незначительна или ее вообще нет, фирма несет по новому товару убытки. Значительные затраты идут на рекламу, которая носит информационный характер. Потребители –новаторы, люди с высоким уровнем дохода.
Стадия роста.
Характеризуется полной загрузкой производственных мощностей или даже их недостаточностью. Качество товара высокое, начинается дифференциация товара, на рынке появляются товары–конкуренты. Круг потребителей расширяется, сбыт приобретает массовый характер. Объем реализации высокий, число конкурентов значительно. Цены по-прежнему высокие, но ниже, чем на стадии внедрения. Фирма начинает получать прибыль, которая достигает здесь своего максимума. Реклама также является многорасходной, но ее характер в основном – агрессивный. Потребители – люди со средним уровнем дохода.
Стадия зрелости.
Характеры избытки производственных мощностей, технологии отработанны, стабильны. Объем выпуска большой, затраты на углубление ассортимента высокие. Качество товара высокое, рост продаж достигает максимума. Появляется конкуренция по цене ввиду большого количества товаров-конкурентов, поэтому цена падает. Роль цены соответствует решающему фактору, определяющему покупку. Прибыль сокращается. В сфере рекламы акцент делается на привлечение массового и консервативного покупателя, реклама достигает апогея.
Стадия спада.
Характерны избытки производственных мощностей, дифференциация товара уменьшается, но количество товара при этом стабильно. Объем реализации падает, количество конкурентов уменьшается, так как многие покидают борьбу за данный товар. Цены на товар низкие, и прибыль резко сокращается, появляются убытки. Затраты на рекламу становятся незначительные.
Здесь возможны три пути развития:
1. фирма может пытаться продлить ЖЦ путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политикой,
2. фирма стремится выжать из товара остаточную прибыль привлекает лояльных потребителей, продолжающих покупать товар, резко сокращает издержки производства и сбыта товара, что позволяет на некоторое время отсрочить уход товара с рынка.
3. фирма снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно. Этот путь применяют для медленно оборачивающихся, неходовых товаров.
Маркетинговый анализ конкурентоспособности предприятия.
Каждая фирма для успешного функционирования на рынке обязана отслеживать деятельность своих конкурентов.
Для анализа конкурентной среды следует ответить на следующие вопросы:
1. кто основные конкуренты по ассортименту, товарным группам, географическому распределению, сегментам рынка, ценовой политике, каналам распределения и сбыта?
2. какую долю рынка занимает ваша фирма и кто ее основные конкуренты?
3. какова стратегия конкурентов?
4. какие методы используют конкуренты в борьбе за рынок?
5. каково финансовое состояние конкурентов?
6. орг. структура и менеджмент конкурентов?
7. какова эффективность программ маркетинга конкурентов?
8. какова возможная реакция конкурентов на программу маркетинга вашей фирмы?
9. на какой стадии ЖЦТ находится ваш товар и товар конкурента?
Важно при маркетинговом анализе принимать во внимание принимаемые государством меры (пошлины, налоги, запреты и пр.).
Обычно выделяют четыре возможные конкурентные структуры или типы рынков. В зависимости от конкурентной структуры фирма выбирает маркетинговую стратегию.
Чистая или совершенная конкуренция.
Имеется множество продавцов и покупателей одинакового товара или услуги. Ни одна фирма не может влиять на положение на рынке, так как ее доля невелика. Отсутствует контроль цен. Требования маркетинговой деятельности минимальны.
Монополистическая конкуренция
Большое число продавцов , предлагающих схожие, но не идентичные товары. Можно добиться отличительных преимуществ за счет комбинирования факторами маркетинга. Следует направить усилия на то, чтобы сделать свой товар более привлекательным для потребителя, чем аналогичный товар конкурента (за счет рекламы). Маркетинговая стратегия строится на товарной дифференциации и сегментации рынка.
Олигополия
На рынке господствуют несколько крупных фирм, причем товары могут быть как одинаковыми, стандартными, так и различными по своим параметрам. Для такого рынка характерна высокая степень концентрации производства. Новым конкурентам выйти на такой рынок очень сложно из-за высоких барьеров (высокая стоимость выхода, патентная защищенность продукции и технологии).
Ценовая конкуренция почти неэффективна, так как затраты значительны, но не производительны. Используют лидерство в ценах, соглашения и традиции в определении ценовой политики.
Важное место уделяется маркетинговой деятельности фирм, оперативному реагированию на сигналы маркетинговой среды фирмы, учету маркетинговых стратегий фирм-конкурентов. Монополия
На рынке представлена одна фирма, продающая конкретный товар или услугу, что позволяет ей выбирать любую цену из возможных в соответствии с кривой спроса. Близких заменителей данного товара нет, барьеры для входа на рынок огромны. Фирма-монополист способна контролировать рынок и проводить свою маркетинговую стратегию. Сдерживающую роль играет при этом государство.
Первым этапом изучения конкурентной среды является оценка характеристик рынка, на котором работает или предполагает действовать фирма. Вторым этапом следует определить, кто является реальным или потенциальным конкурентом.
Конкурент – важный элемент инфраструктуры маркетинга, оказывающий влияние на маркетинговую стратегию фирмы в отношении товар, поставщиков, посредников, покупателей. Исследование позиций конкурента охватывает широкий спектр вопросов и требует привлечения значительного объема информации.
Следует проводить анализ характеристик основных конкурентов по следующим разделам:
рынок
продукт
цены
продвижение продукта на рынке
организация сбыта и распределение
Существует видовая и предметная конкуренция. Видовая – между различными разновидностями товара, удовлетворяющего одну и ту же потребность. Предметная – по различным маркам одного и того же товара, выпускаемого разными фирмами.
Конкурентоспособность – понятие комплексное, предполагающее несколько уровней конкурентного превосходства. Чтобы обеспечить лидирующее положение фирмы на рынке, необходимо опережение конкурентов в разработке и освоении новых товаров, новой технологии, дизайна, нового уровня издержек производства, нового уровня цен, нововведений в системе сбыта и распределения.
Изучение конкурентной среды требует систематического наблюдения за главными конкурентами, не упуская из виду потенциальных конкурентов.
21. Сбытовая политика.
# 21. Сбытовая политика.
Существенное место в системе маркетинга занимает политика организации каналов товародвижения, или сбытовая политика. Ее назначение – организация оптимальной сбытовой сети для эффективных продаж производимой продукции, включая создание сети оптовых и розничных магазинов, складов промежуточного хранения и т. д., определение маршрутов товародвижения, организация системы снабжения, транспортировки, работ по отгрузке, вопросы логистики и пр.
Иногда к сбытовой политике относят и коммерческие вопросы.
Сбытовая политика — это поведенческая философия или общие принципы деятельности, которых фирма собирается придерживаться в сфере построения каналов распределения своего товара и перемещения товаров во времени и пространстве.
Товародвижение – это система по обеспечению доставки товаров к местам продажи в точно определенное время и с максимально высоким уровнем обслуживания покупателей Мерой эффективности при этом является отношение затрат фирмы к ее результатам (т. е. к уровню обслуживания покупателей).
Стратегия выбора каналов сбыта призвана оптимизировать усилия по преодолению пространства и времени на пути от производителя к потребителю. При этом следует определить, какие именно каналы сбыта целесообразно использовать, какие партнеры могут оказать наибольшее содействие в продвижении продукта к потребителю.
В зависимости от наличия посредников на пути между изготовителей и потребителем, все каналы сбыта делятся на:
1. прямые (производитель - покупатель)
2. косвенные (привлечение независимых посредников)
3. смешанные (в качестве посреднического звена используют организации со смешанным капиталом, и производителя, и потребителя).
Если фирма производит товары производственного назначения, для нее целесообразно иметь не более одного посредника – оптового торговца средствами производства. Если же производитель реализует товары потребительского назначения, то для него может быть целесообразным использование каналов двух или трех посреднических звеньев.
Стратегия выбора каналов сбыта принципиально определяется такими факторами четырех групп:
1. Фирма-производитель (важны ее размеры, масштабы производства). Чем больше фирма, тем чаще она сама занимается реализацией товаров через свою специально созданную сбытовую сеть.
2. Товар (средняя цена, сезонность производства и спроса, мера индивидуализации, степень сложности). Чем дороже товар, тем меньше посредников.
3. Рынок (емкость, плотность распределения потребителей, их средний доход).
4. Функционирующие торговые каналы (его длина, ширина, скорость сбыта и стоимость сбыта единицы товара).
Производитель может выбрать один из следующих типов сбыта своей продукции:
1. Интенсивный (когда продукт фирмы должен быть повсеместно). В этом случае неизбежен контакт со множеством посредников.
2. Избирательный (базирующийся на критериях территориальных, групповых требований, особенностей),
3. Исключительный (если эти требования предельно индивидуализированы или стоимость продукции весьма высока). Единственный посредник в этом случае может потребовать дополнительные услуги, соблюдение определенных условий.
19. Стимулирование сбыта
# 19. Стимулирование сбыта
Стимулирование сбыта – это разнообразные, преимущественно краткосрочные, побудительные средства, призванные ускорить или увеличить продажи отдельных товаров или услуг потребителям или торговым предприятиям.
В то время, как реклама предлагает основание для покупки товара, стимулирование сбыта поощряет её. Стимулирование сбыта включает различные средства:
• стимулирования потребителей – распространение образцов, купонов; предложения компенсации, снижение цен, премии, призы, вознаграждения клиентов, бесплатные пробы, гарантии, продажа на определённых условиях, перекрёстное (совместное) стимулирование, демонстрации в местах продаж;
• стимулирование торговли – снижение цен, рекламные и демонстрационные скидки, бесплатные товары;
Стимулирование сбыта может быть направлено: на участников канала товародвижения; на покупателей; на работников сбыта предприятия.
Выбор видов стимулирования сбыта определяется: образом и целями компании; величиной издержек; требованиями посредников, покупателей, работников сбыта.
Производители с готовностью выделяют деньги на стимулирование торговли в силу следующих причин:
1)С целью побудить оптовых или розничных продавцов включить товар в свой ассортимент.
2)Чтобы убедить оптовых или розничных продавцов в увеличении объёма закупок.
3)Чтобы стимулировать розничные предприятия к продвижению торговой марки путём рекламы, демонстрации и снижения цен.
4) Чтобы стимулировать розничные предприятия и их персонал на продвижение товара.
• стимулирования деловых партнёров и персонала службы сбыта – торговые выставки и конференции, соревнования торговых представителей и специальная реклама.
Виды стимулирования сбыта: 1Предоставление бесплатных образцов- П: Даёт возможность полного представления о товаре, привлекает новых покупателей, способствует быстрому восприятию и продвижению товара; Н: Значительные расходы; не позволяет составить точные представление о перспективах реализации товара. 2 Премии- П: Способствует дополнительному росту объёма продаж, дополнительные расходы небольшие, привлекается дополнительный контингент покупателей; Н: Кратковременность эффективного воздействия на потребителя вследствие ответных действий конкурентов. 3 Скидки цен – П: Увеличивают объём сбыта, наглядны и удобны в использовании; Н: Недостаточная избирательность к заранее выбранным группам потребителей может оказать отрицательное воздействие на престиж товарной марки. 4 Купоны- П: Высокий эффект при стимулировании потребления новых товаров, хорошо воспринимаются покупателями; Н: Высокие затраты, необходимость тщательного планирования и использования. 5 Гарантии возврата денег- П: Повышение престижа фирмы, возможность формирования новых рынков; Н: Умеренное влияние на рост объёма продаж. 6 Продажа товаров в кредит – П: Стимулирует сбыт дорогостоящих товаров, способствует установлению длительных связей с оптовыми покупателями; Н: Риск неуплаты заёмщиком основного долга и процентов.
Стимулирование сбыта на рынке однородных товаров вызывает кратковременный рост продаж, но оказывает незначительное влияние на рост доли рынка компании. На рынке чётко различающихся торговых марок стимулирование сбыта может оказать значительное воздействие на изменения рыночных долей поставщиков.
18. Выбор целевого рынка.
Компании торгующие на рынках конечных и организованных потребителей, прекрасно осознают, что они не в состоянии привлечь сразу всех покупателей, или по крайней мере одним и тем же способом. Покупатели разобщены и весьма различаются по своим потребностям и покупательскому опыту. Да и компании сильно различаются по своим возможностям в области различных сегментов рынка. Очень многие компании используют сейчас массовый маркетинг. Вместо него практикуется целевой маркетинг. Первый этап – сегментирование рынка, т.е. разделение на четко обозначенные группы потребителей различаются по своим потребностям, характеристикам или поведению, для обслуживания которых могут потребоваться определенные товары или маркетинговые комплексы. Второй этап – выбор целевых рынков. На этом этапе компания оценивает привлекательность отдельных сегментов рынка и выбирает один или несколько сегментов для освоения. Третий этап позиционирование товаров на рынке, включает формирование конкурентоспособной позиции конкретного товара и создание детализированного маркетингового комплекса для него.
Сегментирование рынка открывает перед компанией новые возможности в области маркетинга. Компания должна оценить различные сегменты и принять решение относительно того, и принять решение, сколько и каких сегментов выбрать в качестве целевых. При оценивании различных сегментов рынка компания должна учитывать два момента: привлекательность сегмента и возможности компании в отношении этого сегмента. Выбор сегментов рынка: каждый сегмент выдвигает свои требования к достижению успеха. Если компания не обладает и не может быстро укрепить свои сильные стороны для успешной конкуренции в сегменте, то ей и не стоит пробовать выходить на этот рынок. Даже когда компания располагает необходимыми сильными сторонами, для окончательного завоевания данного сегмента, она должна проявлять маркетинговое мастерство и задействовать ресурсы во много раз превосходящие ресурсы и мастерство соперников. После оценки разных сегментов компания должна принять решение, сколько и каких сегментов она будет обслуживать. Компания должна принять одну из трех стратегий охвата рынков: недифференцированный маркетинг, дифференцированный или концентрированный маркетинг.
Выбор стратегии недифференцированного маркетинга означает, что компания решила выйти на рынок с единственным предложением, игнорируя различия между сегментами. Применяя стратегию дифференцированного маркетинга компания принимает решение о том, что ориентироваться следует на несколько рыночных сегментов и для каждого разрабатывает их них отдельное предложение. Используя разнообразные товары и маркетинговые подходы, она надеется на увеличение объемов продаж и усиление своей позиции внутри каждого рыночного сегмента. Третья из стратегий охвата рынка – концентрированный маркетинг особенно привлекательна, когда ресурсы компании ограничены. Вместо того, чтобы гнаться за небольшой долей широкого рынка, компания может устремиться за крупной долей на одном или нескольких субрынках. Концентрированный маркетинг обеспечивает для небольших, зарождающихся предприятий замечательную возможность обрести точку опоры относительно более крупных и лучше обеспеченных ресурсами конкурентов.
17 оганизационная структура служб маркетинга.
# 17 оганизационная структура служб маркетинга.
Организация маркетинговой деят. включает: 1построение структуры управления маркетингом; 2подбор специалистов; 3определение задач, ответственности служб маркетинга и распределение их между сотрудниками; 4взаимодействие с другими службами. ОС управлением маркетинга определяется: 1ресурсами предприят.; 2спецификой выпускаемой продукции; 3спецификой рынка. Осн. вар. ОС отдела марк. могут на предприятие могут быть: 1функциональная; 2товарная; 3рыночная; 4товарно-рыночная. Функцион. организация службы марк. организует деят. спец-в, исходя из фун-й марк. кот. они выполняют. Функц. структуру управ. марк. деят-и целесообр. использовать: 1при небольшой номенклатуре выпускаемой продукции; 2при небольшом количестве рынков, которые рассматриваются как однородные; 3на небольших предприятиях, производящих ограниченное число изделий. Слабые стороны функц. организации выраж.: 1ориентация на текущий эффект; 2не способствует внедрению нововведений; 3не динамична; 4падение эффективности по мере роста номенклатуры выпускаемой продуктов и расширением рынков. Товарная организация службы марк. предполагает наличие по кж товару или группе товаров управляющего. К сильным сторонам товарной организации относятся: 1возможность координации работы по всему комплексу марк. для данного товара; 2быстрота реакции на рыночные изменения. Слабыми сторонами товарной организации являются: 1не соответствие прав и обязанностей управляющего по товару; 2наличие дублирования, двойного подчинения. Рыночная организация службы марк. предлагает введ. долж. управляющего по рынку, кот. несёт отв-ть за разработку и реализ. стратегий и планов марк. на опред. рынке. Рыночная организация применяется на предпр., выпуск. однородную продукцию, предназ. для рынков с разными покупательскими предпочтениями. Основными достоинствами рыночной организации являются: 1концентрация усилий на потребностях различных сегментов; 2хорошая координация служб при выходе на рынок; 3возможность разработке комплексной программы выхода на рынок. Основными недостатками этой организации являются: 1сложность структуры; 2низкая степень специализации; 3отсутствие гибкости. Для преодоления недостатков вышеприведённых структур, управления маркетингом применяются: -функц-товарная, -функц-рыночная, -товарно-рыночная организационная структура управления маркетингом и др. Т-Р организация службы маркетинга предполагает сочетание товарных и рыночного подходов в матричной форме, то есть наличие как управляющих отдельными продуктами, так и управляющих отдельными рынками Т-Р организацию марк. деят. целесообразно испол: 1при широкой номенклатуре товаров; 2при большом количестве рынков. Но эта структура организации управления сопровож высокими затратами, высоким риском конфликтов. Для каждой из приведённых выше форм организации службы марк. хар-ны недостатки. Не существует идеальной ОС службы маркетинга, подходящей для любых условий. При организации марк. структуры предприятию необходимо придерж. след. правил: 1чем проще структура, тем она мобильнее; 2обеспечение чёткой передачи информации и обратной связи, между подразделениями; 3чем меньше звеньев, тем более оперативно осуществляется передача информации; 4гибкость и приспособляемость структуры. Измен. целей, рыночной ситуации вызывает необход. приведения структуры предприятия в состояние, способствующее максимально эффект. достиж. целей предприятия в рамках принятых стратегий, т.е в оптимизации ОС
16. Емкость рынка.
# 16. Емкость рынка.
Ёмкость рынка - это возможный объем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале
Ёр = П + 3 + И + Ик - Э - Эк
где: П - производство; И-импорт; 3 - запасы;Ик, Эк - косвенный импорт, экспорт товаров, используемых в других изделиях в качестве комплектующих узлов и материалов.
Потенциальная емкость рынка – максимально возможный объем продаж в рыночной ситуации, когда все потребители приобретают товар исходя из максимально возможного уровня его потребления.
Реальная емкость рынка – оценивается как достижимый, фактический или прогнозный объем продаж анализируемого товара на данном рынке.
Доля рынка показывает вес, долю продаж товара фирмой на рынке.
Др = (объем реализации)/Ёр
Снижения доли рынка является свидетельством неблагополучия на предприятии. Причины снижения доли рынка:-уменьшение объема реализации предприятия, то есть снижения спроса на его товары; для восстановления доли рынка необходимо модифицировать имеющиеся товары или разработать новые;-рост емкости рынка, след., надо наращивать производство, чтобы не уступить часть растущего рынка конкурентам
С ростом рыночной доли позиции предприятия выглядят все более устойчивыми, т.к. согласно исслед. амер. инста маркетинга и Гарвардской школы бизнеса рыночная доля фирмы определяет норму получаемой прибыли. Без данных по ёмкости и доли рынка очень сложно реагировать на изменение рыночной ситуации.
Насыщенность рынка - характеризует перспективы изменения спроса, определяется, как отношение числа потребителей купивших товар (Чк) к общему числу потребителей (Чо), то есть:
Нр = (Чк/Чо)*100,% Н-р, Нр=20%- рынок перспект., при насыщ. 85-90% - бесперспективный.
15 Цели, задача, функции маркетинга.
# 15Цели, задача, функции маркетинга.
В условиях формирования рыночной экономики возникла необходимость переориентации предприятий, организаций на удовлетворение нужд и запросов потребителей. Успех в бизнесе зависит от качества маркетинга.. Маркетинг:1позволяет эффективно приспосабливать производство к условиям внешней среды, запросам и требованиям потребителей, 2ставить цели и достигать их, подниматься после неудач; 3прорабатывать рынок продукции ,готовить инновационные решения. Цель маркетинга - обеспечение рентабельности всей производственно-хозяйственной деятельности, получение высоких коммерческих результатов, определенной прибыли в заданных границах времени в пределах имеющихся средств и производственных возможностей, завоевание запланированной доли рынка за счет достижения устойчивых связей с определенными сегментами, расширение операций и т.п.
Цели маркетинга определяют совокупность задач, которые должны быть решены для достижения проектируемых объёмов реализации товаров и услуг, а стратегии маркетинга - каким наиболее рациональным способом эти цели могут быть достигнуты. Цели маркетинга должны быть направлены на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возможность количественной оценке является одним из отличительных критериев правильности постановки целей маркетинга. Стратегии маркетинга определяют в деталях способы реализации целей. Они не содержат каких-либо количественных показателей и излагаются четко и однозначно. Процесс формирования стратегий носит творческий, характер, при этом выделяются: -глобальные стратегии на рынке; -стратегии целевых сегментов рынка; -конкурентные стратегии; -продуктовые стратегии; -ценовые стратегии; -стратегии временных форм и места продаж; -стратегии продвижения товаров и услуг; -рекламные стратегии, стратегии PR. Маркетинг - комплекс функций и подфункций, затрагивающий все сферы деятельности предприятия и превращающий предприятие в единую систему. Можно выделить следующие основные функции маркетинга: аналитическая, включающая комплек-сное исследование рынка, потребителя, анализ внутренней среды фирмы; товарно-производственная, ядром которой является разработка рекомендаций по созданию товара, моделирование показателей конкурен-тоспособности товара; сбытовая, базирующаяся на осуществлении товарной политики, организации сбыта, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в маркетинге; организационная, включающая организацию маркетинговых служб, планирование маркетинга, маркетинг
14,20. Сегментация рынка(критерии сегментации)
# 14,20. Сегментация рынка(критерии сегментации)
Рынок не яв-ся однородным, сос-т из покупателей с разными вкусами, желаниями, потреб-ми. В основе сегментации рынка - учет этих различий. Сегментация рынка -его раздел. на отдел. секторы, для кж. из к-ых может потреб.специфич. товар или комплекс марк-га. Рыночный сегмент - это группа потреб-ей, хар-я однотипной реакцией на предлагаемый продукт или набор марк-ых стимулов. Тер-мин «сегментация рынка впервые применил в 50-<; годы в США Уэнделл Смит. Главная цель сегментации - обеспечение определ-ти товару, что способ. реализ. основного принципа марк-га - ориентация на потреб-ля. Сегментация рынка позволяет обеспечить лучшее понимание нужд потреб-ля, природы конкурентной борьбы, концентрировать эф-ую марк-ую стратегию. Первым шагом при проведении сегментации рынка яв-ся выбор критерии сегментации. С помощью к-го осущ-ся выделение сегмента на рынке.
При сегментации рынка потреб-их товаров- критерии:
- географич-ие, к-ые делят рынок на различные географ-ие ед-цы:
- демограф-ие, к-ые делят рынок по возрасту, полу, семенному положению, жизненному циклу семьи, религии, нации, расе;
- социально-эк-ие, подразделяют по уровню доходов роду занятий, уровню образ-я;
- психографические, подразделяют рынок в завис-ги от социального класса, жизненного стиля и личных хар-к потреб-ей;
- поведенческие, подразделяют потреб-ей по уровню знаний, отношений, хар-ра использ. продукта или реакции на него и т.д.
При сегментации рынка товаров произ-го назначения исп-ся критерии:
- географ-ие месторасполож-е;
- тип орг-ции, приобретающей товар,
- размер закупки, направление использ. товара.
Процесс сегментации-рынка сост. из этапов:
- выделение сегмента с помощью выбранного критерия;
- опред-е профиля реакции потреб-ей;
- опред-е размера сегмента.
Представители 1го сегмента должны одинак. относится к товару с т.з. найден. в нем достоинств, сходным образом его применять, одинаково реагировать на инструменты маркой деят., демонстрир. схожее повед. и лояльность к продукту.
13. Планирование марк-га.
# 13. Планирование марк-га.
План-ие марк-га начинается с определения его целей. Цели пред-ия можно представить в виде дерева целей: главная цель- основные цели –цели 3го уровня –цели 4го уровня –цели 5го уровня.
При построении дерева целей целесообразно придерживаться след-щих принципов:
-построение по временным интервалам
-построение по функциональному признаку
1 План маркетинга предприятия Этапы:1постановка задач; 2проведение внешнего и внутреннего маркет. исследования; 3анализ маркетинговых возможностей предприятия; 4цели предприятия на рынке; 5выбор целевых сегментов рынка; 6цели и стратегии маркетинга; 7позиционирование; 8разработка комплекса маркетинга; 9определение бюджета маркетинга; 10реализация плана маркетинга.
1.1 Маркетинговые исследования необходимо систематизировать, проанализировать конкретные факты
Анализ. инфо: 1по товарам и услугам; 2по характеристике рынка и его особенностям 3по основным сегментам рынка; 4по системе коммуникаций 5по ценам; 6по статистике продаж; 7по анализу и прогнозу спроса.
1.2 Анализ маркетинговых возможностей предприятия Возможны два основных источника возникновения проблем предприятия: -ограниченность ресурсов, недостат. потенциал для работы на рынке, (внутренние причины); -негативные внешние факторы, Тщат. анализ опасностей и возм. позволяет правильно поставить цели маркетинга, сформулир. основ. тактику деят. на рынке.
1.3 Цели предприятия На этом этапе формируются качест. и колич. цели деят. предприятия на рынке. Формирование кач. целей основ. на анализе проблем, стоящих перед предприятием на рассматр. период с учётом открывающихся возмож. Колич. цели опред желаемые интегральные показатели деят. на рынке, измеряемые объёмом реализации товаров и услуг в стоимостном и натур. выражении.
1.4 Выбор целевых сегментов Цель этапа - выбор наиболее привлек., перспект., доходных сегментов рынка, на кот. наил. образом могут реализ. возмож. предприятия.
1.5Цели и стратегии Марк. Цели марк. определяют совокуп. задач, которые должны быть решены для достижения проектируемых объёмов реализации товаров и услуг, а стратегии марк. - каким наиболее рацион. способом эти цели могут быть достигнуты. Цели марк. должны быть напр. на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возмож. колич. оценке яв. одним из критериев правил. постановки целей маркетинга. Стратегии маркетинга определяют в деталях способы реализации целей. Процесс формир. стратегий носит творческий, характер, при этом выделяются:
-глобальные стратегии на рынке;
-стратегии целевых сегментов рынка; -конкурентные стратегии;
-продуктовые стратегии;
-ценовые стратегии
-рекламные стратегии, стратегии PR
1.6 Позиционирование После того как выбраны целевые сегменты рынка, определены цели и стратегии товаров и услуг, необходимо произвести позиционирование продукта
1.7 Комплекс маркетинга Комплекс маркетинга - главный оперативный инструмент воздействия на потенц. и реальных клиентов, формирования, развития и стимул. спроса на товары и услуги.
1.8 Бюджет маркетинга Для определения расходов на маркетинг:
-метод калькуляции трудовых и материальных затрат на комплекс маркетинга;
-метод, ориентированный на оценку затрат на маркетинг у конкурентов;
-метод установления процента от объёма реализации (дохода). и др.
12. Классификация рынков.
# 12. Классификация рынков.
Рынок – место встречи производителей, продавцов с покупателями, потребителями. Рынок всегда конкретен, классификация рынков по ряду признаков приведена в таблице 2.6.
Критерии классификации:
1Использование товара: а)потреб. рынок - Множественность и разрозненность клиентов, разнообразие потребностей, подверженность временным факторам, маркетинговый непрофессионализм; б)рынок товаров произ. назначения - Консервативность структуры спроса, профессионализм клиентов, географическая и отраслевая структурированность, вторичность; в) рынок товаров для гос. нужд - Медлительность прохождения процессов, коррумпированность, большие размеры, невысокие цены.
2Соотношение спроса и предложения: а)рынок продавца - Предложение отстаёт от спроса, сильная позиция продавца; б)рынок покупателя - Предложение превалирует, покупатель доминирует.
3Географич., территор.: а) Местный, региональный, национальный, мировой
4Степень вовлеч. потреб. в процесс продаж: а) Потенциальный- Включает потребителей, проявляющих некоторый интерес к товару; б) Доступный - Включает потребителей, имеющих интерес, средства, доступ к определённому товару; в) Квалифицированный- Включает потребителей, имеющих интерес, средства, доступ и удовлетворяющих законодательным требованиям; г)Освоенный- Включает потребителей, уже купивших товар данного предприятия.
5Вид сырья: Товарные рынки
6Отношение потреб.: Рынок предметов роскоши, рынок предметов первой необходимости
7Содержание и особ. маркет. деят-ти: а)Целевой- Рынок, на котором предприятие реализует или собирается реализовать свои цели; б)Основной- Рынок, где реализуется основная часть товара; в)Бесплодный- Не имеющий перспектив для данного товара; г)Растущий- Где наблюдается рост объема продаж; д)Дополнительный- Где реализуется небольшой объем товара
8Организационный: а)Открытый- Доступ продавцов и покупателей неограничен; б) Закрытый -Продавцы и покупатели связанны отношениями, не исключающие сугубо коммерческий характер
11. Методы сбора первичной информации.
# 11. Методы сбора первичной информации.
Сбор первичной информации предусматривает проведение специальных маркетинговых исследований, целью которых является получение дополнительных данных, связанных с решением конкретных маркетинговых задач. Основными методами сбора первичных маркетинговых данных являются:-опрос;-панельный;-метод фокус-группы;-эксперимент;-имитационное моделирование.
Выбор конкретного метода зависит от цели исследования изучаемого признака и носителя этого признака (потребитель, товар, работник предприятия и т.д.).
1.Опрос – обращение к потребителю (устное, письменное) с вопросами по проблеме исследования. Формы – анкеты, интервью. Целесообразно испол. при изучении не восприн. явлений.
2.Наблюдение – изучение поведения объекта исслед. в реальной обстановке. Способы-прямое, непрямое (изуч. рез-ты а не само поведение); открытое(знает что за ним наблюдают),скрытое; структурир., неструктурир.. Объективность и точность, не все поддается наблюдению, большие расходы.
3. Эксперимент – исслед. влияния одного фактора на др. при одноврем. контроле постор. факторов. Формы – полевой, лабораторный. Возможность изучения раздельного влияния факторов, контроль за ситуацией, большие расходы.
4. Имитац. моделирование – построение модели контрол. и неконтрол. факторов. формы – математич. и графичес. Возмож. изучения многих факторов, зависимость рез-в от исход. посылок, предположений.
5. Панельный метод исследования
Панель - совокупность опрашиваемых единиц, исследуемых длительное время (от одного года до пяти лет). (участники – семьи, организации). Основные признаки панели: -предмет и тема исследования постоянны;
-сбор данных непрерывно (ведение дневников) или через определенные промежутки времени;-постоянная совокупность объектов исследования. Основные преимущества панели в сравнении с одноразовыми опросами: -возможность сравнения результатов;- установления тенденций, закономерностей; -обеспечение более высокой репрезентативности выборам.
Основные проблемы панели:
-сложность выбора объектов исследования;-смертность панели (отказ от дальнейшего участия, смена места жительства,физическая смерть, переход в другую потребительскую категорию);-«эффект» панели (участники, осознавая контроль, могут менять привычный образ поведения).Выбор тех или иных панелей определяется характером решаемых задач и выделяемых объектом средств.
6Метод фокус-используется для развитие гипотез, которые затем могут быть проверены количественными методами;-подготовка необходимых данных для разработки анкет опроса потребителей, в том числе и уточнение стилистики и терминологии, понятной респондентам;-получение общей информации об отношении к продукту,
- Фокус-группа - это группа из 8 - 12 определенным образом подобранных людей (как правило, покупателей и потребителей), которая под руководством подготовленного инструктора (модератора) в течение примерно 1,5 часа в ходе направленной дискуссии раскрывают качественное содержание поставленной проблемы.Основные преимущества метода фокус-групп:синергизм, самогенерация, стимулирование, быстрота получения рез-в.
Проведение фокус-группы:1 плана, сметы;2разраб. сценария, анкеты; 3пилатирование, коррект. сценария; 4формир. треб. к участникам;5вербовка; 6приглашение участ; 7проведение ф-г; 8анализ, отчет.
Недостатки: не репрезентативность, субъективная интерпретация результатов, высокие затраты
10 cущность потребности, мотивация поведения через потребности.
# 10 cущность потребности, мотивация поведения через потребности.
Исследование покупателей, выявление основных мотивов приобретения товаров. Исследование покупателя дает возможность, устанавливать контакты, приобретать доверие, прогнозировать потребности. Для коммерческого успеха важно выяснить потребности покупателя. Потребность - это нужда в чём-либо, необходимая для поддержания жизни. Множество факторов влияет на формирование и развитие потребностей. Человек стремится удовлетворить самые разнообразные потребности. Однако, побудительным мотивом (желанием) они Потребность (нужда) - рождена чувством нехватки чего-либо. Потребности такие, как потребность жилья, безопасности, причастность к группе не создаются ни обществом, ни маркетингом - они присущи человеку. Желание – это предпочтительный способ удовлетворения нужды. Число потребностей ограничено, желания различны и бесконечны. Желания являются объектом принятия под влиянием социальных институтов, таких как семья, школа, место работы. Различие между нуждой (потребностей) и желанием позволяет ответить на обвинения, что маркетинг создает нужды. Спрос - потребность, подкрепленная покупательной способностью. Спрос соответствует желанию купить какой-либо товар. Это желание поддерживается волей. Когда нужда не удовлетворена, человек делает одно из двух:
1. Ищет средство, с помощью которого нужду можно удовлетворить.
2. Старается снизить потребность в ее удовлетворении.
В промышленно развитых странах люди стараются найти или создать предметы, которые помогли бы им удовлетворить возникшие потребности. В менее развитом обществе люди стараются умерить свои желания или удовлетворить их с помощью того что имеется в распоряжении.
Потребности принимают форму объектов, способных удовлетворить нужды. Человеческие потребности растут по мере развития общества. Вместе с ними возрастает и количество объектов, вызывающих у людей интерес и желание обладать ими. Производители же, с одной стороны, стараются расширять ассортимент товаров и услуг, способных удовлетворить эти потребности, а с другой – стимулируют появление новых потребностей. Потребности людей практически не ограничены, чего не скажешь о ресурсах для их удовлетворения . Поэтому каждый человек старается выбирать товары, которые имеют высшую потребительскую ценность и способны обеспечить максимальное удовлетворение с учетом своих финансовых возможностей. Если человек способен заплатить за реализацию своих потребностей, последнее переходит в категорию запросов. Потребитель рассматривает товар как совокупность определенных качеств и выбирает тот продукт, который обеспечивает оптимальное сочетание этих качеств, доступных за ту сумму денег, которыми располагает индивид. Сопоставляя свои потребности с имеющимися в распоряжении ресурсами, потребитель предъявляет спрос на те товары, которые обеспечивают максимальное удовлетворение его потребностей. Компании, серьезно занимающиеся маркетингом, затрачивают огромные усилия для определения нужд, потребностей и запросов своих клиентов.
9. Перспективы развития маркетинга.
Маркетинг является коммуникацией между предприятием и внешней средой. Маркетинг развивается под влиянием происходящих изменений, эволюционирует, расширяется. Так в начале 80-х годов появились такие понятия:
- микромаркетинг - маркетинговая деятельность фирм;
- метамаркетинг - маркетинговая деятельность некоммерческих структур;
- макромаркетинг - деятельность государства в сфере рынка.
В свою очередь выделяются такие виды деятельности:
- международный маркетинг;
- маркетинг потребительских товаров;
- маркетинг средств производства;
- маркетинг услуг;
- маркетинг по отраслевым направлениям (туристический, образовательных услуг, страховой и т.д.)
Ф.Котлер отметил следующие возможные направления развития маркетинга:
- сверхмаркетинг, базирующийся на концентрации усилий по созданию комплексного предложения, способствующего решению одновременно нескольких проблем потребителя;
- индивидуализированный маркетинг, основанный на точном, детальном сегментировании рынка, нацеленный на удовлетворение потребностей узкого круга потребителей;
- мультимаркетинг - многоканальное движение;
- турбомаркетинг - сокращение времени на создание нового товара.
8. Формирование личных потребностей.
Под влиянием след-их факторов: личностных, кул-ых, соц-ых, псих-их и физ-их. Личностные факторы опред-ся возрастом, стадией жизн-го цикла семьи (т.е. совокуп-ть тех стадий, к-ые проходит семья в своем развитии с момента ее создания), эк-им полож-ем, стилем жизни (стериотипы физ-го поведения личности, выражающееся в ее поведении, убеждениях, действиях), типом личности (хар-ся такими чертами как агрессия, активность, инертность и т.д.) и представлениями личности о себе. Стадии жиз-го цикла семьи: «холостяки (молодые неженатые люди, живущие отдельно от родит-й)», «молодая семья без детей», «полное гнездо-1 (млад. реб-ку менее 6 л.)», «полное гнездо-2 (млад. реб-ку 6 и более л.)», «полное гнездо-3 (сем-ая пара с независ-ми детьми)», «пустое гнездо-1 (дети живут отдельно от родит-й, глава семьи работает)», «пустое гнездо-2 (глава семьи вышел на пенсию)», «живым остался один родитель, к-ые работает», «живым остался один родитель, к-ые вышел на пенсию». Культ-ые вкл-ют в свой состав культуру (совок-ть осн-х ценностей, понятий, желаний и поведения, воспринятых членом общ-ва от семьи и др. общ-ых институтов), субкультуру (гр. людей с общей сис-ой ценностей, основанной на общих ситуациях и жиз-ом опыте) и принадлежность к общ-му классу (общ-й класс – относ-но упорядоченная и стабильная общ-ая гр., члены к-ой обладают общими ценностями, интересами и поведением). Соц-ые вкл-ют в свой состав, малые гр., подразделяющиеся на гр. членства (гр., к к-ой принадлежат опред-ые личности и к-ая оказывает непосредственное влияние на их поведение), референтные гр. (гр., по к-ой личность осущ-ет прямое или косвенное сравн-ие при формир-ии своих отношений и линии поведения), семью, соц-ые роли (опред-ые виды деят-ти, к-ые, как ожидается, осущ-ит индивид по отнош-ию к окруж-им его людям) и статус (положение индивида в общ-ве). Психол-ие факторы вкл-ют в свой состав мотивацию, восприятие (процесс, посредством к-го индивид отбирает, орг-ет и интерпритирует поступающую инф-цию, с целью создания значимой картины окруж-го мира.), усвоение (закл-ся в изменении поведения индивида на основе приобретенного им опыта), убеждение (опред-ое представление о товаре) и отнош-ие (устойчивые благоприятные и неблагоп-ые оценки, чувства по отнош-ию к опред-ым предметам и идеям).
7. Осн. ф-ции марк-га.
Марк-г – комплекс ф-ций и подф-ций, затрагивающий все сферы деят-ти пред-ия и превращающий пред-ие в единую сис-му. Можно выделить след-ие осн. ф-ции марк-га:
- Аналитическая: вкл-ет комплексные исслед-я рынка, потреб-ля, анализ внутр. Среды. Комплексное исследование рынка начинается с ознакомления с товароведения, а именно с особенностями производства, использования товара, выявления его преимущества и недостаткв по сравнению с аналогичным товаром конкурентов; оно включает:Товароведение,
Изучение потребителя или спроса, Изучение деятельности конкурентов, изучение и прогнозирование конъюнктуры рынка.
Реализация целей, стратегии и тактики фирмы во многом зависит от ситуации на ней, от ее внутренней среды. Маркетинг активно влияет на формирование этой среды.
- Товарно – производственная. Результаты аналитичекой функции маркетинга служат базой для осуществления его товарно-производительнй функции, подфункциями которой можно считать: - разработку рекомендаций по созданию нового товара, - моделирование показателей конкурентосп-ти товара;
- Сбытовая. После того как товар попал произведен, он попадает на рынок, и основной задачей маркетинга является его эффективный сбыт, доведение до потребителя. По существу, при реализации сбытовой функции товар «проверяется» окончательно и станвится ясно, насколько качественно были осуществлены аналитическая и товарно-произвдительная функции. Сбытовая функция базирующаяся на осуществлении товарной политики, орг-ции сбыта, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в марк-ге;
- Организационная: орг-ция марк-ых служб, планирование марк-га, марк-г - аудит;
6 Осн. Принципы маркетинга
Основные принципы маркетинга заключаются в следующем:
1. Маркетинг нацелен на конкретный коммерческий результат. Маркетинг формулирует цели, реализация которых обеспечивает достижение целей деятельности предприятия. Маркетинговые цели конкретны, ситуационные, пересматриваются в связи с изменением внешней и внутренней среды.
2. Маркетинг характеризуется комплексным подходом к достижению поставленных целей. Комплексность означает, что отдельные маркетинговые действия - исследования потребителя, изучение рынка, реклама, стимулирование сбыта и т.д., не могут обеспечить того эффекта, который дает применение маркетинга как системы.
3. Для маркетинга характерен долговременный горизонт видения целей. На основе сформулированных целей разрабатывается маркетинговая стратегия. Разработка маркетинговой стратегии - дело творческое. Но можно выделить следующие классы маркетинговой стратегии:
3.1 Стратегия низких издержек - базируется на гибкой ценовой политике и осуществляется путем вытеснения конкурентов с рынка с помощью низких цен. Существует несколько разновидностей этой стратегии:
а) стратегия стандартизации, т.е. выпуск однородной, стандартной продукции в возрастающем объеме, что возможно, если емкость рынка растет, т.к., согласно закону Парето, удвоение валового производства позволяет снизить издержки производства единицы продукции на 20 - 30 % , что дает конкурентное преимущество производителю;
б) стратегия низких издержек, реализовать которую можно и на насыщенном рынке, если доступны более дешевые ресурсы, однако, замена ресурсов более дешевыми может привести к снижению качества товара и в итоге, к снижению конкурентоспособности товара.
3.2 Стратегия дифференциации базируется на инновационных процессах, требующих значительных инвестиций, результатом которых являются новые или модифицированные товары и услуги Существуют разные варианты этой стратегии, в частности:
а) стратегия лидерства, в основе которой принципиально новая продукция на базе уникальных запатентованных изобретений, требующая значительных инвестиций;
б) стратегия качества и надежности, базирующаяся на эволюционных поэтапных усовершенствованиях в технологии, соответственно, в качестве, дизайне продукции;
в) стратегия комплексного сбыта, т.е. реализация товаров вместе с сопутствующими услугами.
3.3 Стратегия диверсификации, используемая с целью снижения предпринимательского риска, нацеленная на расширение сфер деятельности фирмы за счет новых направлений. Можно выделить следующие виды этой стратегии:
а) стратегия вертикальной интеграции - присоединение к предприятию поставщиков сырья, материалов, услуг, обеспечивающих фирме более эффективное производство традиционной продукции;
б) стратегия горизонтальной интеграции - присоединение или создание структур, производящих новые, не характерные для головной фирмы товары.
3.4. Стратегия ликвидации бизнеса, позволяющая достойно уйти с рынка и дающая возможность возвращения на рынок
5 Принятие решения о покупке товаров.
Процесс покупки - это продвижение товара к потребителю.
.Процесс принятия решения о покупке состоит из нескольких этапов: 1возникновение потребности; 2поиск информации;3оценка информации; 4принятие решения о покупке; 5реакция на покупку. На первом этапе под воздействием факторов внешней среды (экономические, политические, научно-технические, культурные, социальные), факторов маркетинга (товар, цена, методы распространения и стимулирования продаж), внутренних стимулов возникает потребность в том или ином товаре. Маркетологу важно знать причины возникновения потребности, путь к товару. Это позволит выявить наиболее сильные раздражители для использования в маркетинговой деятельности.В процессе поиска информации потребитель использует различные источники информации: личные (семья, друзья, соседи), коммерческие (реклама, продавцы, упаковка), публичные (сми, слухи), эмпирические (опыт обращения с товаром, его изучение и использование).Задача фирмы - сделать информацию о своём товаре как можно более доступной для потребителя, учитывая относительную значимость различных источников. Например, коммерческие источники информируют, но утверждают её личные источники.На этапе оценки информации исследуются способы анализа различных альтернатив товара, в котором возникает потребность. Если этот товар индивидуального пользования, то оценки чаще всего эмоциональные, индивидуальные, в случае товаров производственного назначения - экономические. Анализ оценок потребителей позволяет предприятию разработать различные варианты маркетингового доведения.Принятие решения о покупке осуществляется под воздействием ряда факторов:-отношения окружающих;-ожидаемого риска;-непредвиденных обстоятельств.Для дальнейшей деятельности предприятию важна реакция покупателя на покупку (удовлетворён или нет). Степень удовлетворённости определяется соотношением между ожиданием потребителя и воспринимаемыми свойствами товара. Довольный покупатель стремится купить товар снова, недовольный - сменить товар, не покупать товар. Каждый случай недовольства вызывает больший отрицательный результат, чем можно было предполагать, так как о каждом случае недовольства одного потребителя узнают более сорока потенциальных потребителей.Если в качестве покупателя выступает предприятие, то процесс принятия решения о покупке имеет свои особенности:1 осознание потребности и ее описание2 Поиск поставщиков3 запрос предложения4 выбор поставщика5 выдача заказа6 оценка поставщика
4. Процесс маркет-ых исслед-й.
1. Опред-е проблемы и цели исслед-я.
А) Опред-е потреб-ти маркет-х исслед-ий, с этой целью проводится мониторинг внеш. среды. Цель мониторинга – предоставление оперативной инф-ции, позволив. Оценить соот-вие текущей деят-ти запланируемым целям.
Б) Опред-е проблемы вкл. в себя:
- выявление симптомов;
- четкое изложение причин или баз проблем, лежащих в основе симптомов;
- выявление полного списка альтернат-х действий для реш-я проблемы.
Пути выявления проблемы:
- анализ рез-тов произ-но хоз-ой сбыт-ой деят-ти;
- экспертный опрос рук-лей, спец-тов;
- наблюдение за выполнением маркет-х ф-ций.
- испол-ие метода логико–смыслового моделирования.
В) Формулировка целей вытекает из выяв-я проблем.
- цель д.б. четко и ясно сформул-на;
- содер-е цели опред-ся вопросом: «Какая инф-ция необх-ма для исслед-я?»
Хар-р цели:
- разведочный, т.е. направленный на выработку гипотиз;
- дескриптивные, т.е. заключающиеся в простом описании явления ситуации;
- казуальные, т.е. направ-ые на выявление истинности утверждения его причинно-следственных связей.
2. Разработка плана маркет-ых исслед-ий.
А) Выбор метода проведения маркет-ых исслед-ий;
Б) Опред-ие типа требуемой инф-ции и источников ее получения;
Инф-ция м.б.:
- вторичная, т.е. собранная для других целей (м.б. внут. и внеш.);
- первичная.
В) Опред-ие методов сбора данных;
Г) Разработка форм для сбора данных;
Д) Разработка выбороч-го плана и опред-ие объема выборки.
3. Реализ-ия плана марк-ых исслед-ий;
4. Интерпритация получ-ых рез-тов и доведение их до рук-ва.
Предоставление рез-тов исслед-ий предполагает разработку выводов и рекомендаций, кот-ые д.б. аргументированными и достоверными. Итоги марк-ого исслед-ия предоставляются в виде отчета, содержащего след-щие разделы: введение, методология исслед-ия, рез-ты исслед-ия, выводы и рекомендации, приложения. Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач. Определение проблемы включает:1ыявление симптомов;2изложение причин, лежащих в основе симптомов;4выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.При постановке целей маркетинговых исследований задается вопрос: «Какая информация необходима для решения данной проблемы?» Ответ на этот вопрос определяет содержание целей исследования.
Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных.Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, проверок, материалы ранее проведенных исследований, различного рода справки, отчеты, деловую переписку и т.д.Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, и т.д.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и методов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
3 Понятие и сущность маркетинга.
Термин “маркетинг” происходит от английского “market” (рынок) и в буквальном смысле слова означает деятельность, связанную с рынком
Так Американская ассоциация маркетинга (АМА) одобрила в1985 году следующее определение:
« Маркетинг - процесс планирования и воплощения замысла, ценообразования, продвижение и реализация идей, товаров и услуг посредством обмена, удовлетворения целей отдельных лиц и организаций».
В настоящее время АМА придерживается другого определения:
“ Маркетинг - это предвидение, управление и удовлетворение спроса на товары, услуги, организации, людей, территорий и идей посредством обмена”.
Актуально звучит и определение, данное Ф. Котлером:
«Маркетинг - вид человеческой деятельности, направленной на удовлетворение нужд и потребностей посредством обмена».
Д.Васильев – «Маркетинг есть экономическая политика современного предприятия».
Дж. Дэвидсон – «Маркетинг состоит в том, чтобы достичь большего согласия между возможностями компании и нуждами потребителей».
П.Друкер – «Маркетинг - это вся деятельность фирмы, направленная на достижение видимого результата, предлагаемого потребителю в виде эквивалента его деньгам».
Дж. Маккарти – «Маркетинг - это 4 P (по первым буквам английских слов): product-товар, price-цена,place-место реализации, promotion-продвижение товара».
Общее для этих определений заключается в акценте на выявление, моделирование потребностей и создание товаров для их удовлетворения. Таким образом, суть маркетинга заключается в тезисе:
« Производите не то, что можете, а то, что нужно сейчас или будет нужно в будущем обществу, конкретному потребителю».
Теоретические основы маркетинга как самостоятельной науки, существующей на стыке экономики, социологии и управления, были созданы американцем Сайресом Маккормиком (1809-1884). В истории он известен как конструктор первого комбайна. Он разработал и использовал в своей деятельности направления современного маркетинга: изучение и анализ рынка, основные виды и принципы выбора ценовой политики и сервисного обслуживанию. Это привело к успеху его фирму “Интернэшнл Харвестр”.
2. Содержание и задачи маркетинговых исследований.
В условиях рынка недостаточно опираться на интуицию, суждения руководителей, специалистов, прошлый опыт. Необходимо получать адекватную информацию до, и после принятия решения
Для уменьшения степени неопределенности и риска предприятие должно располагать надежной, своевременной, в достаточных объемах информацией. Получение же ее обеспечивается проведение¬м маркетинговых исследований.
Маркетинговые исследования представляют собой сбор, обработку и анализ данных с целью уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений.
Результативность и эффективность маркетинговых исследований зависит от соблюдения ряда тре¬бований:
-исследования должны носить комплексный, систематический характер;
-при их осуществлении должен соблюдаться научный подход;
-исследования должны проводиться в соответствии с общепринятыми принципами честной конкуренции, зафиксированными Международным Кодексом по практике маркетинговых и социальных исследований.
Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач.
Они прямо вытекают из специфической проблемы, актуальной для фирмы в тот или иной промежуток времени. Ясное, четкое изложение проблемы является ключом к проведению успешного маркетингового исследования.
Определение проблемы включает:
1) выявление симптомов;
2) изложение причин, лежащих в основе симптомов;
3) выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.
ключевым аспектом определения целей исследования является выявление специфических типов информации, необходимой для решения проблем.
Характер целей маркетингового исследования предопределяет выбор конкретных типов исследования: разведочный, дескриптивный и казуальный. Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных. Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.
Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, и т.д.
Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, справочники, телевидение, радио, законодательные и нормативные акты, и т.д.
Внешних источников информации очень много, поэтому собрать все данные, относящиеся к сфере интересов предприятия, очень сложно. Первичная информация формируется непосредственно в процессе проведения специальных обследований (опросов, наблюдений и т.п.), направленных на решение конкретной проблемы.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и мето¬дов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.
Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
Существуют разичные методы сбора данных:
Кол-ные вкл-ют различные виды опросов на базе струк-ых вопросов закрытого типа.
Осн. хар-ки:
- четко опред-ый формат собираемых данных;
- обработка с помощью упорядоченных процедур.
Кач-ные – нестандартная форма, невозможно перевести в кол-ые.
Методы: наблюдение; фокус – группа; глубинное интервью; анализ протоколов; проекционные измерения; физиологические измерения.
1 Этапы развития маркетинга.
В развитии маркетинга можно выделить следующие этапы:
1. Домаркетинговый (середина 18 века до 1929 года), для которого характерно преобладание производственной концепции. Маркетинговые процессы только зарождаются.. Товаропроизводители ориентируются на увеличение объемов производства, повышение его эффективности путем сокращения издержек и введения усовершенствований в производственный процесс.
2. Товарной концепции маркетинга (1929-1935), который характеризуется затовариванием и затем великой депрессией. На данном этапе качество рассматривается как основной побудительный мотив покупки товаров.
3. Сбытовой концепции маркетинга (1935-1960). На данном этапе товаропроизводитель активизирует сбытовую деятельность, используя стимулирующие меры, предоставляя более полный комплекс услуг.
4. Потребительской концепции (1960-1990), для которой характерно обострение конкуренции, повышение требований покупателей. Это вынуждает производителя изучать потребности клиента, на основе результатов исследования разрабатывать товар, услугу. Производитель понимает, что получение прибыли, возможно, только в случае удовлетворения клиентов.
5. Социально-этического маркетинга (с 1990 года). В некоторых источниках этот этап называют комплексным маркетингом. Вследствие социальной активности населения основным объектом внимания производителя становятся нужды и потребности общества в целом, а не только клиентов. На этом этапе именно качество маркетинга определяет успех в бизнесе. Содержание этого понятия становится предметом исследований.
61. Исслед-ие рынка.
Исслед-ие рынка вкл-ет в себя:
Классификация рынков.
Рынок – место встречи произ-ей, продавцов с покупателями, потр-ми. Одинаковых рынков нет, рынок всегда конкретен.
- Использование товара: Потребительский; Рынок товаров произ-ого назначения; Рынок товаров для гос-ых нужд;
- Соотношение спроса и предложения: Рынок продавца; Рынок покупателя;
- Географ., террит-ый: местный; региональный; национальный; мировой;
- Степень вовлечения потреб-ля в процесс продаж: Потенциальный; Доступный; Квалифицированный; Освоенный
- Вид сырья: Товарные рынки;
- Отношение потреб-ля: Рынок предметов роскоши; Рынок предметов первой необходимости;
- Содержание и особенности марк-ой деят-ти: Целевой; Основной; Бесплодный; Растущий; Дополнительный;
- Организационный: Открытый; Закрытый;
Емкость рынка.
Опр.: Емкость рынка – это возможный объем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале. ЕР = П+З+И+ИК-Э-ЭК
Опр.: Потенциальная емкость рынка – это максимально возможный объем продаж в рын-й ситуации, когда все потреб-ли потреб-ют товар исходя из максимально возможного уровня его потреб-ия.
Опр.: Реальная емкость рынка оценивается как достиж. факт-го от прогнозного объема анализ-го товара на данном рынке.
Для расчета емкости рынка нужно:
- опред-ся с хар-ми анализируемого товара для выделения его из товар-го предложения тов-ой позиции;
- опред-ся с календарным периодом времени (год, квартал);
- опред-ся с геогр-ми границами рынка:
60. Методы ценообр-ия.
1. Определение цены в зависимости от затрат.
Сущ-сть метода зак-ся в установлении наценки на с/с товара (ср. издержки + прибыль). Можно выделить след-щие сущ-ные недостатки: не отражает меры ценности товара для его потреб-ля; не учитывается уровень спроса на товар; игнорируется влияние цен конкур-в; сложно учитывать измен-я объёма произ-ва. Целесообразно испол-ть при установ-ии цены на принципиально новые товары; при опред-ии цен на товары разовых заказов; при опред-ии цен на товары, спрос к-ых превышает предлож-е.
2. Метод потребительской стоимости.
В основе формир-я цены нах-ся оценка потреб-лем потреб-ой стоим-ти.
3. Параметрический метод
Первоначально зависимость цены от показ-ля кач-ва, опред-ся на основе статис-ой обработки инф-ции о параметрах и ценах товаров, входящих в единый параметрич-ий ряд. Этот метод широко испол-ся для расчёта серийных товаров. Разновидностью параметрич-го метода яв-ся метод удельной стоим-ти и метод по формуле «Берим». Метод удельной стоим-ти основывается на том, что испол-ся удельная цена гл. параметра для ориентировочного расчёта цен аналогичных товаров. Фр. фирма «Берим» предложила расчёт цены по формуле: Ц1/Ц2=(П1/П2)К, где Ц1 и Ц2 - цены аналог-ых товаров, а П1 и П2 – знач-я параметров кач-ва изделий, К – коэф-т торможения, хар-щий нелинейную завис-сть измен-я цены от измен-я основного параметра.
4. Методы установления цен с ориентацией на условия конкуренции
Эти методы вкл-т метод текущ. цены и метод тендерного ценообраз-я. Метод текущ. цены применяется предприятиями, к-ые ориентируются на стратегию следования за лидером. Метод испол-тся на рынках реализующих однородную продукцию и рынках с олигополистич-ой конкур-ей. Метод тендерного ценообраз-ия испол-ся при конкур-ии за контракт. В этом случае цену опред-ют исходя из цен, к-ые могут назначить конкуренты
59. Ценообразование и продвижение товара
Для определения затрат на продвижение могут использоваться различные методы, среди них важнейшие: метод «от наличных средств», метод «процент от объема сбыта», метод долевого участия в рынке, метод конкурентного паритета и метод «исходя из целей и задач». Метод «от наличных средств» – разработка бюджета на продвижение продукта исходя из мнения руководства организации относительно уровня возможных затрат на эти цели. Метод «процент от объема сбыта» – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты определяются как определенный процент от текущих или прогнозных объемов сбыта, либо как определенный процент от цены реализации. Данный метод заставляет руководство думать о зависимостях между затратами, ценой продажи и прибылью на единицу товара. Недостаток данного метода заключается в том, что объем сбыта рассматривается скорее как причина, а не как следствие продвижения продукта Данный метод обладает простотой, при этом используются процентные меры, которые понятны менеджерам. В силу своей популярности в отрасли он не вызывает конкурентную войну. Метод долевого участия в рынке основан на том, что в отраслях, где велико сходство между товарами, обычно существует достаточно четкое соотношение между рыночной долей и долевым участием в отраслевом продвижении товаров.. Недостаток этого метода – в отсутствии гарантии того, что конкуренты также не увеличат свои бюджеты продвижения продуктов. Данный метод широко применяется по отношению к новым товарам. Организация должна учитывать весь спектр рыночных действий конкурентов, а не только методы продвижения. Метод конкурентного паритета – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты устанавливаются на уровне соответствующих затрат конкурентов. Метод «исходя из целей и задач» – разработка бюджета продвижения продукта исходя из определения специфических целей продвижения отдельных продуктов и конкретных задач, реализация которых приведет к достижению поставленных целей.. В основе метода лежит выработка предположениий о зависимости между затратами и результатами деятельности по продвижению продуктов.. Эффективность данного метода наиболее очевидна тогда, когда можно легко проверить результаты конкретных кампаний по продвижению товаров Цена существенно влияет на выбор методов продвижения. Дорогие товары обычно требуют более интенсивного использования персональной продажи, так как потенциальные покупатели желают получить более конкретную информацию о ценовой политике. Для дешевых товаров повседневного спроса более широко используется реклама.
58. Типы посредников, их выбор и формы работы с ними.
Коммивояжеры – служащие пред-ия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объем полномочий регулируется по-разному. Осн. задача налаживание контактов и получение заказов. Брокеры – сводят продавца с покуп-ем, не яв-ся представителями пред-ия, не состоят в договорных отнош-ях ни с одной из сторон, действует на основе отдельных поручений, не являясь стороной в договоре, действует в пределах полномочий, предоставленных клиентом. Торговый представитель – юр-ки самос-ое лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких пред-ий. Комиссионер работает в отличие от торгового представителя под своим именем на счет своего поручителя. Отнош-ие м/у сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собств-ти на к-ый чаще всего не имеет. В кач-ве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота. Консигнатор продает товары со склада от своего имени и за счет клиента консигнанта; отнош-ие сторон регулируется договором консигнации, согласно к-му товар остается собств-тью консигнанта. Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником м/у к-ми он яв-ся, его деят-ть направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своего имени. Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком, на базе долгоср-го договора, работает от своего имени, приобретает право собств-ти на товар, имеет права на тер-рии, находится под достаточным контролем продавца. Дилер имеет полные права в рамках опред-ой тер-рии, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно опред-ть: степень оснащенности материал.-тех-ой базой; источники фин-ия; репутацию; специализацию; его клиентов. Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необх-мо придерживаться след. принципов: установление доверительных отношений; стимулирование активной работы; обучение посредника; разработка и внедрение оценок критериев работы посредника; тесная связь с посредником. Сущ-ет несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице м/у ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует в расширении объёмов сбыта, но не создаёт заинтер-сти в повышении эф-сти операций, требует знаний и контроля цен;
б) по начислению согласованных % с суммы реализации, что стим-ет и объём сбыта, и эф-сть опер-ий;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стим-ся ни объём сбыта, ни эф-сть операций, поэтому испол-ся редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновр-но выплачиваются согласованные %, образующие прибыль посредника.
57. Кадры в маркетинге
Для эффективной работы служб маркетинга необходимо укомплектовать их специалистами, распределить между ними обязанности, наделить правами, создать условия для работы. Маркетологи должны удовлетворять не только общим требованиям, предъявляемым к кадрам управления, но и специфическим, а именно обладать: -большой эрудицией и кругозором, системностью знаний; -коммуникабельностью; -высокой степенью динамизма; -умением гасить конфликты; -дипломатичностью. Для рационализации распределения задач, ответственности и прав между маркетинговыми подразделениями целесообразно использовать линейную карту распределения обязанностей (матричный метод). Использование матричного метода позволяет наглядно и просто: -ликвидировать параллелизм; -выявить недогрузку, перегрузку.
56.Модели, используемые для разработки стратегий маркетинга
Матрица «роста - рыночной доли» разработана Бостонской консультационной группой (БКГ) из штата Массачусетс.
Показатели матрицы БКГ:
-рост объёма продаж, определяемый индекс физического объёма продаж всех или основных предприятий, работающих на рынке;
-относительная доля рынка, занимаемая предприятием и исчисляемая как отношение его объёма продаж к общему объёму продаж или объёму продаж основных конкурентов.
Матрица БКГ позволяет предприятию классифицировать каждый его товар по относительной доле его на рынке относительно основных конкурентов и темпам роста продаж. В основе матрицы БКГ находятся следующие основные положения:
-значительная доля рынка соответствует конкурентным преимуществам Относительно издержек, небольшая доля рынка повышенным издержкам, следовательно самый крупный конкурент будет иметь наиболее высокую рентабельность;
-деятельность предприятия на растущем рынке сопровождается повышенной потребностью в средствах финансирования, таким образом, финансовые потребности товаров в стагнирующих рынках ниже, чем товаров на растущем рынке, след. о необходим сбалансированный набор товаров по различным фазам жизненного цикла.
Матрица «товар-рынок» (матрица Ансоффа)
Модель предназначена для разработки стратегий в зависимости от обновления рынка и товара, позволяет разработать стратегии роста предприятия, то есть определить направления расширения деловой активности. По данным исследований немецких специалистов, вероятность успеха и расходы, связанные с их реализацией неодинаковы.
Достоинства матрицы: -наглядность; -простота использования. Недостатки матрицы: -односторонняя ориентация на усиление положения предприятия на рынке; -использование только двух, хоть и важных, но не единственных характеристик
Модель конкуренции
Модель предложена американским учёным М. Портером из Гарвадской школы бизнеса. Положение предприятия формируется под воздействием конкурирующих сил рынка.
Сильные позиции по отношению к конкурентам согласно М. Портеру определяются:
-более низкими расходами по разработке, производству и реализации товара;
-специализаций, как способности удовлетворять особые потребности покупателя. М. Портер выделяет базовые стратегии:
-массового маркетинга;
-дифференцированного маркетинга;
-концентрированного маркетинга
55. Задачи, ф-ции, права и ответ-ть служб маркетинга.
Осн. задачи закл-ся: в ориентации на потреб-ля; в контроле за деят-тью конкур-в; в доведении инф-ции до др. подразделений; в конкретизации целей рын-ой ситуации.
Службы по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам получают от марк-гов инф-цию о направлениях развития выпускаемых продуктов, создания новых товаров. Произ-ым службам марк-ги дают сведения об ассортименте продукции, сроках её обновления. Марк-ые службы оказывают влияние на реализ-ю всех важнейших ф-ий пред-ия. Осн. ф-ии марк-ых служб: исслед-е рынка; прогноз-ие конъюнктуры; разработка марк-ой стратегии; разработка планов марк-га; марк-ое обучение и консультирование кадров. Т.о., службы марк-га ответственны за: обеспечение марк-ой инф-цией; координацию стратег-их планов; своевременное обновление ассорт-ой политики; результ-сть конкур-ой борьбы; достижение заплан-ых объёмов продаж, доли рынка, прибыли; кач-во обучения и консультирование по марк-ым вопросам. В соот-вии с задачами и ф-ми служба марк-га д.б. наделена правами: на разработку и корректировку планов; на оптимизацию организационной структуры; на проведение экспериментов; на разработку и контроль выполнения рекомендаций в адрес подразделений.
54.Формирование системы взаимоотношений службы маркетинга с другими подразделениями.
С позиции правого статуса возможны 2 варианта организации службы маркетинга: - служба маркетинга, как самостоятельное юридическое лицо; - служба маркетинга, как подразделение предприятия. Для оценки этих вариантов необходимо проанализировать последствия экономического, управленческого и социального характера, возникающих при реализации каждого из них. Маркетинговое управление означает, что принципы маркетинга становятся стержнем всей системы управления предприятием; В варианте «вне» переход к реальному маркетингу маловероятен: то звено, которое должно задавать цели, объединять и корректировать работу всех структур предприятия выносится за его пределы. Деятельность службы будет тем эффективнее, чем выше заинтересованность её сотрудников в увеличении сбыта и прибыли предприятия, усилении его позиций на рынке. При варианте «вне» вполне реально несовпадение интересов службы с интересами предприятия. Численность «внешней» службы больше, чем в варианте «внутри», для нее потребуется дополнительный бухгалтер и кассир. Руководитель внешней службы не сможет уделять столько времени, сколько сможет уделять руководитель внутренней службы Успех работы служб маркетинга напрямую зависит от координации её деятельности с другими структурами и беспрепятственного обмена информацией с ними. При варианте «вне» добиться этого сложнее, В варианте «внутри» эта задача решается проще, нет необходимости частого вмешательства первого руководителя. Правовой статус служб маркетинга может влиять на восприятие её другими сотрудниками предприятия и на отношение к этой службе в коллективе. При варианте «вне» сотрудники службы будут формально отделены от остального коллектива. Сотрудники предприятия могут воспринимать внешнюю службу, как дополнительную надстройку, с помощью которой предприятие «отбирает» часть прибыли у тех, кто её создает Вариант «внутри» с этих позиций предпочтительнее, хотя и пери нём могут возникать противоречия и конфликтные ситуации Реализация товаров через самостоятельную внешнюю структуру вызовет увеличение общей суммы некоторых налогов, что может отрицательно сказаться на отпускных ценах. С другой стороны, самостоятельная структура маркетинга будет заинтересована в рациональном использовании средств на маркетинг. У внутренней службы такой заинтересованности нет, она будет стремиться к максимизации маркетингового бюджета. Внешняя маркетинговая служба позволяет реализовать некоторые финансовые схемы, благодаря которым можно снизить налоги, повысить манёвренность в направлении денежными потоками. В варианте «внутри» есть опасность, что предложения будут сильно ориентированы на мнение высшего руководства предприятия.. Проведенный анализ показывает, что создание службы маркетинга как внутреннего подразделения предприятия по сравнению с вариантом выделения её в качестве самостоятельного юридического лица предпочтительнее по большинству из рассмотренных критериев. Преимущества внешней службы связаны, в основном, не с выделением самостоятельной маркетинговой структуры, а с организационным обособлением сбытовой деятельности.
53.Маркетинговые коммуникации
Маркетинговые коммуникации занимают важное место в системе производственно-сбытовой деятельности предприятия. Важнейшей задачей предприятия является осуществление коммуникаций с клиентами, с целью активного воздействия на потребителя и обеспечения устойчивости предприятия.
Основные формы коммуникаций следующие:
-реклама – эта любая платная форма представления и продвижения товаров и услуг, оплачиваемая чётко установленным заказчиком
-личная продажа – это устное представление товара в ходе беседы с одним или несколькими потенциальными покупателями;
-стимулирование сбыта – это кратковременные меры поощрения покупки или продажи товаров;
-связи с общественностью (паблик рилейшнз – PR) – включает спектр программ, способствующих установлению и поддержанию общения, взаимопонимания, сотрудничества между организацией и общественностью с целью продвижения и защиты образа фирмы или товаров.
Результативность маркетинговых коммуникаций возможна только при систематической работе, а не от случая к случаю.
Осуществление маркетинговых коммуникаций предполагает:
-разработку политики коммуникаций;
-подготовка и внедрение коммуникационных мероприятий.
Процесс разработки коммуникационной политики включает следующие основные этапы:
-определение целей и задач;
-выбор коммуникационной политики;
-определение структуры коммуникаций;
-расчёт бюджета;
-анализ результатов.
Основная цель коммуникационной политики – стимулирование спроса.
При разработке задач коммуникационной политики необходимо учитывать:
-стадию ЖЦТ;
-восприятие потребителем товара и форм его продвижения.
При выборе форм коммуникационной политики необходимо выделить целевую
аудиторию.
Возможны следующие варианты коммуникационной политики:
-политика вынуждения – продвижение адресуется окончательным потребителям в расчёте на то, что их спрос окажется достаточным, чтобы вынудить посредников произвести закупки продвигаемого товара;
-политика проталкивания – продвижение направлено на конкретного посредника в расчёте на то, что он сам будет проталкивать товар к конечному потребителю.
Очень редко используется одна форма коммуникаций, чаще всего все выше перечисленные, в зависимости от особенностей товара, рынка и так далее.
При разработке бюджета можно использовать следующие методы:
-метод возможных расходов;
-метод фиксированного процента;
-метод соответствия конкурентам;
-метод соответствия целям и задачам фирмы.
Разработанная предприятием коммуникационная стратегия не достигнет своих целей, если не будет создана система анализа её результатов. Она должна обеспечить оценку ответной реакции на формирование спроса и стимулирования сбыта.
52. Восприятие цен
Продавец должен учитывать не только экономические, но и психологические факторы цены. Многие потребители смотрят на цену как на показатель качества. Метод установления цены с учетом престижности товара оказывается особенно эффективным применительно к духам, дорогим автомобилям и т.п. Многие продавцы считают, что цена должна обязательно выражаться нечетным числом. В газетной рекламе в основном указывают цены, выраженные нечетными числами. Реакции потребителей на изменение цен Повышение цены или ее снижение наверняка затронет клиентов, конкурентов, дистрибьюторов и поставщиков, а также может вызвать интерес со стороны государственных учреждений. Потребители не всегда правильно истолковывают изменение цен. Снижение цен они могут рассматривать как: 1) предстоящую замену товара более поздней моделью, 2) наличие в товаре изъянов, отчего он плохо идет на рынке, 3) свидетельство финансового неблагополучия фирмы, которая может уйти с рынка, не обеспечив в будущем поставок запчастей, 4) знак того, что скоро цена снова понизится и стоит повременить с покупкой, 5) свидетельство снижения качества товара. Повышение цены, обычно сдерживающее сбыт, может быть истолковано покупателями и в определенном положительном смысле Решая вопрос об инициативном изменении цен, фирма должна обязательно изучить вероятные реакции потребителей и конкурентов. Реакция потребителей зависит от того, какой смысл усматривают они в изменении цены Фирма, планирующая инициативное изменение цен, должна также предвидеть наиболее вероятные реакции поставщиков, дистрибьюторов и государственных учреждений. В случае изменения цен, предпринятого кем-то из конкурентов, фирма должна попытаться понять его намерения и вероятную длительность действия нововведения. Если фирма желает быстро реагировать на происходящие изменения, ей следует заранее планировать свои ответные меры на возможные ценовые маневры конкурентов.
51. Ценообразование и ЖЦТ.
I. Стадия внедрения. Спрос на инновационный товар относительно неэластичен, т.к. отсутствуют аналоги, не с чем сравнить. Цена выступает мерилом качества. При формировании ценовой политики необходимо учитывать следующее:
– цена должна отражать ценность товара;
– цена является точкой отчета при оценке предоставляемых скидок, последующего снижения цен при оценке ценности.
При гибкой ценовой политике цена должна быть приближена к той, к которой не чувствительные к цене потребители присваивают товару, т.е. максимальная цена.
При нейтральной цен полит цена должна быть приближена к цене среднего покупателя. Большинство маркетологов считают, что цена проникновения не допустима. (Т.е. низкая цена и интенсивное стимулирование сбыта. Эта тактика обеспечивает наиболее быстрое проникновение на рынок. Применять ее имеет смысл в тех случаях, если рынок велик, есть опасность жестких встречных мер со стороны покупателей, а производственные издержки тем ниже, чем больше масштаб производства).
Ценовое стимулирование зависит от относительной стоимости методов ознакомления с инновационным товаром. Если предельные затраты на это низкие, то целесообразно попробовать продукт и т. о. выяснить цену (не может быть использована для товаров длит пользования). При больших затратах на каждую продукцию – прямые продажи.
II. Стадия роста. Повышается эластичность спроса по цене, т.к. покупатели пытаются оценить стоимость и преимущества аналогичных товаров. Лучшая цена, цена чуть меньше цены внедрения– это ускоряет процесс ознакомления, увеличивает рост продаж, следовательно прибыль не снижается. На стадии роста ценовая конкуренция отсутствует, т.к. источник дохода рост продаж. Цен конкуренция наблюдается, если спрос эластичен и велика экономия издержек от увеличения масштаба, если объем продаж определяет выбор технологии в качестве стандарта, рост производственных мощностей опережает объем продаж.
III. Стадия зрелости. Диапазон цен сокращается, в следствие накопления опыта покупателей, улучшения их способности к оценке, снижение приверженности к определенной торг марке. Следствие уменьшение различий между товарами. Происходит увеличение эластичности спроса по цене или увеличение конкуренции. Ценовая политика. Цель: использование любых конкурентных преимуществ для поддержания уровня прибыли. (Конкуренция максимальная – искушенность потребителя максимальная).
Продажа товара и дополнительных к нему услуг. Покупатели постоянные, поэтому можно оценить эластичность спроса по цене и возрастание дохода при ее снижении.
Пересматриваются каналы распределения (снижение прибылей посредников). Расширяется ассортимент товаров, посредством торговли второстепенными товарами и услугами.
IV. Стадия спада. Падение спроса. Цена зависит от сложности перепрофилирования избыточных производственных мощностей
1.если производственные издержки варьируются, то промышленность быстро подстраивается с быстрым изменением цены
2.если производственные издержки фиксированы и могут быть перераспределены, то цена практически не изменяется
3.если производственные издержки жестко фиксированы, капитал специализирован на определенный рынок, то возникает ценовая война
50.Управление торговой маркой
Для создания эффективного управления маркой необходима модель, которая определяла бы различные переменные марки, связи между ними и позволяла предсказать реакции потребителей.
Модель Капфера рассматривает идентичность в 6 измерениях: физические свойства; отражение (образ целевой аудитории); отношение; личность; культура (прошлое и ценности марки); авторитет (восприятие потребителя себя относительно марки).
Тематика марки включает:1) физические свойства; 2) отношение; 3) отражение. (меняются с течением времени)
Стиль марки: 1) культура; 2) личность; 3) автопортрет. (может трансформироваться, но медленно и постепенно).
Основные принципы развития марки: Первоначально большинство компаний придерживались продуктовой философии развития марок, т.е. каждому товару присваивалось индивидуальное марочное название и соответственно уникальное рыночное позиционирование.
Преимущества: четкая дифференциация марки, снижение риска в случае провала одной из марок.
В настоящее время все чаще компании приходят к стратегии марочного расширения, т.е. используются одни и те же марочные названия для новой товарной категории.
Преимущества: 1. Экономия средств на маркетинг; 2. Известная марка способствует принятию нового продукта.
Марка–опыт (концентрируется на ассоциациях и эмоциях, выражает индивидуальность, ориентацию на личный пост и идеи) более гибкая, чем марка–атрибут (вызывает доверие к функциональным характеристикам товара) и марка–устремление (пропуск в мир богатых и знаменитых).
Пока марка не изменяет своим ценностям, потребители готовы принимать ее расширение на разные рынки.
ТМ ограничены периметром возможностей вокруг внутреннего ядра. ТМ– устремление и, особенно, ТМ– опыт менее ограничены. ТМ–опыт во многих случаях может выйти за пределы товарной линии во внешнее ядро, где у потребителей будут возникать спонтанные ассоциации с ней, а затем и в более широкие области скрытого потенциала.
Упаковка – это средство, обеспечивающее защиту продукции от повреждений, потерь, способствующее процессам хранения, реализации и транспортировки. Упаковка призвана поддерживать и укреплять позицию марки.
Осн функции: вмещение, защита, хранение, практичность, стимулирование, приспособленность к коммуникациям, способность к сегментации.
Коммерческие названия:
Технические приемы: аналогия; направленность; идентификация; ролевая модель; слияние; присоединение; сокращение и др.
49. Процесс создания и развития торговых марок (брендинг)
Товарная марка - это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Брэндинг – процесс комплексного управления торговой маркой (ТМ), товаром и предприятием с целью создания долгосрочных положительных взаимоотношений с потребителем.
Процесс создания и развития ТМ имеет следующие уровни
1. Товар. Каким бы новым не был товар сам по себе, он редко является основой устойчивого преимущества. Товары ведущих производителей не имеют серьезных отличий в качестве.
2. Основная марка. Создание товаров, отличающихся от продуктов конкурентов. Донесение информации о товаре до потребителей. Согласование отличительных элементов с которыми должна ассоциироваться марка (выбор названия, упаковки, дизайна, рекламы и др).
3. Расширенная марка. Цель: сделать марку более желаемой, дифференцировать с помощью добавления выгод (обучение, доставка, кредит, гарантия).
4. Потенциальная марка. Цель: обеспечение эмоциональных ассоциаций с уверенностью, статусом за счет длительных, высоких инвестиций в маркетинговые коммуникации и жесткого контроля качества.
Основная задача брендинга: создание восприятия добавленной ценности посредством развития идентичности. (Идентичность ТМ – это сообщение о ней).
Брендинг, как процесс также можно представить следующими этапами:
1.Управление торговой маркой на предприятии
2. Обоснование необходимости и возможности брэндинга
3.Определение стратегического направления брэндинга
4.Разработка и осуществление маркетинговых мероприятий
Концепция брендинга потребительских товаров – это концепция продвижения, "проталкивания" товара к потребителю. Традиционные мероприятия брендинга – это реклама, продвижение товара на месте продаж, семплинг, мерчандайзинг, формирование собственной дилерской сети.
Технологически сложные продукты, требующие покупательского понимания и минимизации риска, должны продвигаться с использованием двухстороннего диалога.
5.Управление портфелем брэндов
6.Управление глобальным брэндом
Брэнды по территориальному признаку можно разделить на:
– глобальные – продвигаются по всему миру
– национальные – существуют на нескольких национальных рынках
– локальные – существуют на территории района, области.
Управление глобальными брэндами появилось вследствие процессов глобализации экономики и представляет собой обособленный раздел брэндинга. Особенности управления глобальным брэндом заключаются в: ориентации на "общие" ценности; учете существующих культурных различий; необходимости экспортно–импортной маркировки.
7.Оценка брэнда
48 Группы торговых марок.
Товарная марка - это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Группы ТМ:
- ТМ – Атрибут - обладает имиджем, внушающем доверие к функциональным свойствам товара.
Проблема ТМ – атрибут – сложно сохранить уникальность характеристики свойств.
ТМ – устремление – пропуск в высший свет – самое дорогое и престижное.
Проблема ТМ – устремление – рост благосостояния; снижение влияния соц.классов; рост популярности индивидуального стиля; нежелание потребителей имитировать «лучших мира сего».
ТМ – опыт – концентрируется на ассоциациях, эмоциях, связанных с общей философией, выражает индивидуальность, ориентация на личный рост, идей
47. Роль торговых марок
Товарная марка - это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
ТМ играют большую роль для покупателей , для продавцов и для общества в целом
1.ТМ сообщают покупателю некоторую информацию о качестве товара. Покупатели, которые всегда покупают товар одной и той же марки, знают, что всякий раз получат одно и то же качество
2.ТМ повышают эффективность покупки
3.Марочные товары привлекают внимание покупателя к новым товарам, которые могли бы им пригодиться. При этом ТМ превращается в основу, на которой можно построить все здание сведений об особых качествах нового товара.
4. ТМ облегчает продавцу процесс обработки заказов и отслеживания возможных проблем.
5.ТМ обеспечивает юридическую защиту уникальных свойств товара, которые в противном случае могли бы скопировать конкуренты
6.Использование марок позволяет продавцам привлекать весьма выгодных покупателей, приверженных марке
7. Далее использование марок помогает продавцам сегментировать рынок
8.Те потребители, которые приветствуют внедрение ТМ, полагают, что их использование ведет к более высокому и постоянному качеству товара
9. Использование марок поощряет новые разработки, стимулируя производителей искать новые свойства товара, которые будут защищены от подделки конкурентами. Таким образом, наличие марок приводит к увеличению разнообразия товаров и выбора для покупателей
10. И наконец, использование марок помогает покупателям гораздо больше узнать о товарах и о том, где их можно приобрести
46. Товарная политика фирмы и ЖЦТ
От стадии ЖЦТ зависят объем прибылей, объем общих капиталовложений и расходов на маркетинг и рекламу, степень конкуренции, цена товара, поведение покупателей и их отношение к товару.
1. Стадия внедрения характеризуется избытком и не загруженностью производственных мощностей. Производство отличается высокой себестоимостью продукции, т.к. не полностью отработана технология его выпуска. Ключевое значение для успеха нового товара имеют конструкторские характеристики товара, его дизайн, а также обратная связь с потребителями. Прибыль предприятия незначительная. Расходы на маркетинг очень большие. Основные задачи маркетинга на этой стадии:
• Формирование адекватной сбытовой сети за счет модификации существующей, создание новых сбытовых каналов, использование старой сбытовой системы
• Активное проведение информационной рекламы, которая призвана донести до потенциальных покупателей достоинства и преимущества нового товара
• Определение наиболее оптимального момента выхода на рынок с новым товаром
• Преодоление функциональной конкуренции между новым товаром и уже «живущими» на рынке аналогичными товарами
• Выработка вариантов возможного поведения конкурентов в ответ на появление нового товара на рынке
• Обеспечение соответствия существующей на рынке структуры потребления новому товару
• Обеспечение технологической и рыночной адаптации нового товара на рынке
2. Стадия роста характеризуется полной загрузкой производственных мощностей. На рынке массово продается данный товар, но появляются товары–конкуренты. Отмечается быстрый рост продаж, объем реализации товара высокий. Предприятие начинает получать прибыль и достигающую к концу стадии роста максимальной величины. Круг покупателей расширяется.
На этой стадии задачи маркетинга:
• улучшить качество товаров
• придать товарам новые свойства
• укрепить положение товара на рынке
• выход на новые сегменты рынка
• расширить действующие каналы сбыта и поиск новых
• снизить цены для привлечения потребителей чувствительных к цене
• Избежать прямой конкуренции за счет модификаций и частичного совершенствования товара
• Обеспечить эффективность агрессивной рекламы товара именно своего предприятия
• Использовать широкую сбытовую сеть по массовым продажам товара
3. Стадия зрелости связана с некоторым избытком производственных мощностей и применением стабильных, отработанных технологий. Товар выпускается крупными партиями. Затраты на углубление ассортимента высокие. Спрос на товар уже массовый и приобретает характер стандартного. Покупатель имеет возможность широкого выбора товара из нескольких фирменных марок.
На этой стадии ЖЦТ задачи маркетинга сводятся в основном к проведению мероприятий, направленных на продление ЖЦТ (рис)
• Глубокую сегментацию рынка и освоение новых рынков, в частности экспортных
• Дифференциацию ассортимента продукции
• Модификацию продукта за счет совершенствования функциональных характеристик, улучшение свойств, улучшение оформления
• Модификацию маркетинга–микс (цены, сбыта, рекламы, стимулирования сбыта, кадровых изменений, обслуживания)
• Конкуренцию рекламных компаний
• Поощрение и стимулирование более частого потребления товара теми покупателями, которые его уже покупают
4. Стадия спада связана со значительным избытком производственных мощностей. Объем реализации падает. Фирмы начинают выходить из конкурентной борьбы. Цены на товар низкие. Прибыль резко сокращается. Покупатели опытны и хорошо знают товар. Незначительны расходы на маркетинговые мероприятия. На этой стадии можно выделить три периода:
– предприятие еще может пытаться продлить его ЖЦ путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политики и др.
– предприятие стремится выжать из товара остаточную прибыль, привлекает лояльных потребителей, резко сокращает издержки производства и сбыта товара
– предприятие снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно.
45 определение для потребительских товаров длительного пользования.
(расчет суммированием первичных, вторичных и дополнительных продаж)
Е=Пперв.+Пвтор.+Пдоп.
Вторичные и дополнительные продажи производны от первичных. Данный метод применяется для бытовой техники и оборудования.
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
44. Опред-е емкости для бысто расходных товаров, приобр-х систематически.
(на основе норм потребления)
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
Используется для продуктов питания.
Е=Ч*Нn, где Hn-норма потребления, Ч- число потреблений
Е=Чi*Hn*ki, где ki- коэффициент коррляции, n-число сегментов
43. Определение для продовольств-х товаров, сырья, расходных материалов
(расчет на основе норм расхода)
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
Испол-ся для сырья, материалов, других средств, испол-х часто в быту.
Е=12*Чn*dp*Hp*Чо; где Чn-число потреблений, dp-доля реальных потреблений; Нp-разовая норма потребления (расхода); Чо-число обращений в месяц
42 Определение емкости рынка на основе индекса исслед. панели
Определение емкости рынка на основе индекса исслед. Модели.
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка на основе индекса исслед. Модели. Используется следующая формула:
Ер=Ип*Ко*12/t
Ип-индекс панели, Ко-общее коло-во объектов на рассматр. рынке, t-кол-во месяцев в кот. проис. сбор инфо.
Ип=(∑ni=1(Ок-Он) + ∑ni=1Пi) / n; Ок- остат. на конец периода; Он-ост. на начало периода; Пi-объемы продаж
Для расчета емкости рынка необ-мо:
1) опред-ся с харак-ми анализир-го товара для выделения из товарного предложения конкретной товарной позиции.
2) Опред-ся с календарным периодом времени (год, реже квартал)
3) Опредл-ся с географ-ми границами рынка
География будет зависить от:
1. от специфики исп-я товара:
- для товаров пром-го назначения границы опред-ся с учетом нахождения произ-й.
- Для товаров народного потреб-я решающее значение имеет сфера реализации, значит границы рынка будут включать оптовую и розничную сеть
2. от разумной альтернативности предлаг-х товаров:
- при необоснованном сужении границ рынка небольшая розничная точка может выступать в качестве монополиста из-за отсутствия альтер-х предложений
- если товар уникальный, то границы необ-мо расширить до разумного кол-ва альтер-х предлож-й
- для товаров отечест-х монополистов целесообразно включать зарубежные рынки
3. от стоимости транспортировки до места их использования
- все произ-ли должны нах-ся в зоне максим-ой доступности для потребителя
- географ-е границы обычно ограничены территорией, в рамках которой стоимость транспортировки товара потребителю не превыш-т 20 %рыночной стоим-ти при условии, если это увеличение затрат не повышает цену выше среднерыночной.
4. От частоты покупок:
- чем чаще приобретается товар, тем уже географ-е границы рынка
- географ-е границы рынка сужаются при слабой и дорогой коммуникации, небольшом сроке эксплуатации, высокой степени унификации
41 Матрица «товар-рынок» (матрица Анзоффа)
Модель предназначена для генерации стратегий в условиях растущего рынка. Исходный пункт- расхождение му реальным и планируемым развитием предпр-я, так называемый целевой люк. Это означает, что цели предпр-я не достижимы с помощью прежних стратегий; необх-мо или скорректир-ть цели, или искать новые стратегические пути.
Возможные для условий растущего рынка стратегии описал америк-й ученый Игорь Анзофф с помощью матрицы «товар-рынок». Матрица представляет собой следующее:
Основные стратегич-е рекомендации, получ-е с помощью матрицы Анзоффа:
1. Обработка рынка: усиление мероприятий маркетинга для имеющихся продуктов на имеющихся рынках с целью стабилизации или расширения доли рынка или увелич-я объема рынка. Возможные пути достижения- увеличение потребления (снижение цен, увеличение объема упаковки, намеренное ухудшение качества), привлечение покупателей конкурир-х продуктов, активизация
2. Развитие рынка: выход со старыми продуктами на новые рынки. Возможные варианты: сбыт на новых региональных, национальных или интернацион-х рынках; расширение функций продукта; новые области применения для старого продукта; вариация продукта с целью его приспособления к требованию определенных сегментов потребителей (сегментирование рынка).
3. Новый товар (инновации): продажа новых продуктов на старых рынках. Маркет. службы сосред. усилия на совершенст. сущест. товара (улучш. качест. хар-к, эксплуат. свойств упаковки, сферы испол. и созд. товара-новинки (не должен иметь аналогов)..
4. Диверсификация: предпр-я отдаляется от исходных сфер деятельности и переходит к новым. Причины: стагнирующие рынки, уменьшение риска, финансовые выгоды, страхование снабженческой или сбытовой базы. Производств-я программа включает продукты, не имеющие никакой прямой связи с прежними изделиями предприятия. Различают 3 формы диверсификации: 1) диверс-я на том же уровне (горизонтальная); 2) диверс-я на сбытовые и снабженческие рынки (вертикальная); 3) латеральная диверсиф-я (без различимой вещественной взаимосвязи)
Выбор стратегии зависит от ресурсов предпр-я и готовности к риску. Если предпр-е имеет большие ресурсы, но не желает испытывать риска, оно может использовать стратегию развития продукта. Если же ресурсов недостаточно, можно избрать стратегию развития рынка.
Преимущества матрицы: 1) наглядное структурирование обстоятельств реальности 2) простота использов-я.
Недостатки: 1) односторонняя ориентация на рост 2) ограничение на двух, хотя и важнейших, характер-х (продукт и рынок) проблематично, если другие харак-ки, такие, как, например, технология, имеют значение для успеха.
Личная продажа
Под личной продажей понимается устная презентация товара в разговоре с одним или несколькими потенциальными покупателями с целью его сбыта. Техника личной продажи обладает следующими характерными чертами:
1. Предполагает живое, непосредственное и взаимное общение му двумя или более лицами.
2. Способствует установлению разнообразных отношений- от формальных отнош-й «продавец-покупатель» до крепкой дружбы.
3. Заставляет покупателя чувствовать себя в какой-то степени обязанным за то, что с ним провели коммерческую беседу.
Личная продажа гораздо активнее применяется в торговле дорогими товарами повышенного риска, а также на рынках с небольшим количеством более крупных продавцов, в частности, на рынках товаров промыш-го назначения. В качестве торговых агентов используются как полностью или частично занятый персонал орг-и, так и сотрудники, работающие по трудовому соглашению.
Этапы личной продажи:
1. Составление списка потенц-х потреб-й. Для этого использ-ся различные источники: данные о первых продажах, ответы на рекламные сообщения, информация в СМИ, отчеты о ярмарках и т.д. Далее осущ-ся составление общего списка потенц-х потребителей и предварительная оценка каждого из них.
2. Сбор инф-и о представляющих интерес потенциальных потребителях. Перед вступлением в непосредственный контакт с ними желательно собрать инф-ю об их потребностях; о марках используемых ими продуктов; их покупательской способности; структуре закупочного центра и персональных харак-х его ключевых игроков.
3. Установление первоначального контакта с потенциальными покупателями, которое яв-ся во многом критическим шагом в процессе продаж. Первонач. впечатление о торговом агенте часто яв-ся решающим для заключения последующей сделки.
4. Проведение презентации, направленное на привлечение и удержание внимания потенц-го покупателя с целью склонить его сделать покупку. Желательна непосредственная демонстрация продаваемого товара.
5. Устранение разногласий и возражений, возникших у потенц-х покупателей в процессе ведения переговоров и проведения презентаций. Сопротивление заключению сделки может быть обусловлено психологическими причинами (неблагоприятное впечатление о торговом агенте, привычность ранее использовавшейся марки продукта и т.п.) и причинами логического характера (харак-ки продукта, его цена, уровень сервиса и т.п.)
6. Заключение сделки. На данном этапе весь переговорный процесс доводится до своего логического завершения. Очень важно уловить момент, когда клиент «созрел» для заключения сделки, и использ. его
7. Сопровождение сделки. После заключения сделки торговый агент должен проследить выполнение условий поставки, монтажа, наладки и обучение кадров. В дальнейшем контакты с потребителями направлены на выяснение их претензий, обеспечение послепродажного сервиса, выяснение новых потребностей.
39. Матрица «роста рыночной доли» (Портфолио- анализ)
Матрица «роста - рыночной доли» разработана Бост. консультационной группой (БКГ) из штата Массачусетс.
Показатели матрицы БКГ: - рост объёма продаж, определяемый индекс физического объёма продаж всех или основных предприятий, работающих на рынке; -относительная доля рынка, занимаемая предприятием и исчисляемая как отношение его объёма продаж к общему объёму продаж или объёму продаж основных конкурентов. Матрица БКГ позволяет предприятию классифицировать каждый его товар по относительной доле его на рынке относительно основных конкурентов и темпам роста продаж. В основе матрицы БКГ находятся следующие основные положения: -значительная доля рынка соответствует конкурентным преимуществам. Относительно издержек, небольшая доля рынка повышенным издержкам, следовательно самый крупный конкурент будет иметь наиболее высокую рентабельность; -деятельность предприятия на растущем рынке сопровождается повышенной потребностью в средствах финансирования, таким образом, финансовые потребности товаров в стагнирующих рынках ниже, чем товаров на растущем рынке, следовательно необходим сбалансированный набор товаров по различным фазам жизненного цикла. Согласно матрицы БКГ возможны следующие сценарии развития: -выход на рынок с новым товаром - «звездой», вследствие направления средств «дойных коров» в исследовательские, конструкторские работы; -выход на рынок с новым товаром - «дикой кошкой», наращивание рыночной доли; -«звезда» утрачивает свои позиции и переходит в «дикие кошки», вследствие недостаточности средств; -«дикие кошки» переходят в «собак». Следует отметить, что матрица БКГ имеет следующие ограничения: -действует в отраслях с опытом и массовым производством, так как только в относительная доля рынка прямо определяет потенциал рентабельности; -исходит только из внутренних преимуществ, не учитывает внешние например, собака может быть рентабельной в определённых нишах рынка.
«Дойная корова» - медл. рост рынка, высокая доля рынка. «Собаки» - медл. рост рынка, малая доля рынка. «Дикие кошки» - быстр. рост рынка, малая доля рынка. «Звезды»- быстр. рост рынка, высокая доля рынка.
38. Разработка ценовой стратегии пред-тия.
Ценовая стратегия - это долгосрочно действующее основополагающее реш-е о виде и способе определения цен. Активную ЦС осущ-ют пред-я, к-ые автономно устанавливают цены с учётом действий др. продавцов, но не в полном соот-вии с ними. Это в основном мощные инновац-ые пред-ия.
Стратегия высоких цен возможна при негибком спросе, опасности конкур-ции, огран-ых произ-ых мощностях, наличии освоенной сети.
Стратегия изъятия целесообразна, если затраты на разработку и продвижение товара на рынок уже покрыты, последнее снижение цены обусловливалась опасностью появления товара аналога, конкур-го предлож-я. Неизменно высокая цена возможна: при высоком уровне качества, при наличии товара, для которого цена яв-ся признаком исключит-сти , при ограждении защитными правами .
Стратегия проникновения зак-ся в установлении низких цен на продвигаемый товар на рынок, с дальнейшим повышением цены. До повышения цены потреб-ли успевают привыкнуть к товару, повторно берут товар. При испол-ии этой стратегии пред-ие должно иметь преимущества в конкур-ции.
Стратегия низкой цены испол-ся в случае, когда в любое время могут появиться конк-ы, необходимо вытеснить конкур-в (при низкой цене - цене борьбы конкур-ы вынуждены покинуть рынок), повышению цены препятствует гос-во, либо общ-ое мнение, это цена на товар, объединённая с товаром приносящим прибыль.
Разработка СЦ яв-ся трудной и сложной задачей, т.к. при этом следует учитывать как динамику цикла жизни изделия, конкур-в, потреб-лей, так и собственных затрат.
Стратегия пульсации опред-ся период-ми скачками цены, а именно, ощутимым снижением цены стим-ся покуп-ль, и приобретаются новые клиенты, после этого цены начинают расти; постоянным снижением конкур-ой цены до тех пор, пока отраслевое давление конкур-ции снова не сделает возможным скачкообразное повышение цены.
Пассивная стратегия цен хар-ся пассивностью пред-ия при установлении цен. Пред-е ориентир-ся в основном на конкур-в. Один или несколько конкур-в могут взять на себя лидерство в ценах, за к-ми будут следовать остальные. Это стратегия следования за лидером, стратегия согласования цен с обычной отраслевой ценой (на монопольных рынках).
37. Позиционирование товара.
Позиц-ие товара – опред-ие его особенностей, хар-ых черт, отличающих его от аналогичных товаров-конкурентов. Цель позиц-ия товара – максимально приблизить товар к потреб-лю с помощью оптим-го размещения товара в рыночном пространстве. Если сегментир-ие дает хар-ки, к-ые должен иметь продукт с т.з. желаний и предпочтений, то позиц-ие убеждает, что им предлагается именно тот товар, к-ый они хотели бы приобрести. Факторами, опред-щими позицию товара на рынке, яв-ся не только цены и кач-во, но и произ-ль, дизайн, скидки, обслуживание, имидж товара и соотнош-ие этих факторов. Позиц-ие вкл. комплекс марк-ых эл-в, с помощью к-ых людям необх-мо внушить, что речь идет о товаре, созданном спец-но для них, чтобы они идентифицировали товар со своим идеалом. При этом возможны разнообразные подходы и методы (н-р позиц-ие на базе опред-ых преимуществ товара, позиц-ие с помощью устойчивых представлений и т.д.). Ф. Котлер выделил 2 направления позиц-ия:
1. Позиц-ть себя с одним из действующих конкурентов и приступить к действиям за долю рынка;
2. Создать изделие не имеющее аналогов на рынке, что позволит пред-ию «завоевать» потреб-ля в отсутствии конкурента.
Этапы процесса позиционирования:
1. Опред-е выгод и выходных данных, желаемых потреб-м;
2. Опред-е тех-их специф-ций, наиболее связ-х с выгодами и выходными данными;
3. Опред-е особенностей хар-к наиболее важных для целевого сегмента;
4. Измерение потреб-го восприятия конкур-го товара;
5. Измерение специф-ции конкур-го товара.
33.Факторы конкурентоспособности товара.
Рассмотрим перечень внешних факторов конкурентного преимущества товара.
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Уровень конкурентоспособности страны- С повышением этого показателя улучшаются все интегральные и частные показатели конкурентоспособности товара
2. Уровень конкурентоспособности отрасли -То же
3. Уровень конкурентоспособности региона - То же
4. Уровень конкурентоспособности организации выпускающей товар -То же
5. Сила конкуренции на выходе системы -Увеличение силы (интенсивности) конкуренции повышает конкурентоспособность товара
6. Сила конкуренции на входе системы, среди поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий и других компонентов -То же
7. Сила конкуренции среди товаров-заменителей -То же
8. Появление новых потребностей -Снижает конкурентоспособность выпускаемого товара
9. Уровень организации производства, труда и управления у посредников и потребителей товаров, выпускаемых системой - Повышение уровня организации повышает конкурентоспособность
10. Активность контактных аудиторий (общественных организаций, общества потребителей, средств массовой информации и т.д.) -С повышением активности контактных аудиторий конкурентоспособность товара повышается
Перечень внутренних факторов конкурентного преимущества товара и направленность их влияния на конкурентоспособность
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Патентоспособность (новизна) конструкции (структуры, состава) товара -С повыш. патентоспособности товара повышается его конкурентоспособность
2. Рациональность организационной и производственной структур системы -Структура системы должна отвечать принципам рационализации производственных структур и процессов. Тогда она будет способствовать повышению конкурентоспособности товара
3. Конкурентоспособность персонала системы -Повышение конкурентоспособности персонала повышает конкурентоспособность товара
4. Прогрессивность информационных технологий -С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
5. Прогрессивность технологических процессов и оборудования -С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
6. Научный уровень системы управления (менеджмента) -С увеличением количества применяемых научных подходов, принципов и современных методов управления повышается конкурентоспособность товара
7. Обоснованность миссии системы -Миссия системы должна быть ориентированна на достижение конкурентоспособности системы и ее товаров
В качестве оценочных критериев в данном случае предлагается использовать следующие показатели качества:назначение продукта; надежность; экономное использование материальных, энергетических и людских ресурсов; эргономические; эстетические; экологические; безопасности; патентно-правовые; стандартизацию и унификацию; технологичность ремонта; транспортабельность; вторичное использование или уничтожение; послепродажное обслуживание.
# 34 Разработка сбытовой программы
Организация сбытовой программы заключается в осуществлении физического перемещения и передачи прав собственности на товар от производителя к потребителю, включая транспортировку, хранение и совершение сделок. Товародвижение осуществляется через определённые каналы – совокупность фирм, физических лиц, осуществляющих движение товара от производителя к потребителю. С организационной точки зрения выделяют обычные каналы распределения; вертикальные маркетинговые системы и горизонтальные маркетинговые системы. Обычный канал распределения состоит из одного или более независимых производителей, оптовых и розничных торговцев, каждый из которых в независимом бизнесе максимизирует свою прибыль Вертикальная маркетинговая система (ВМС) – структура канала распределения, в которой производители, оптовые и розничные торговцы действуют как единая система. Корпоративная вертикальная маркетинговая система объединяет последовательные стадии производства и распределения под одним владельцем, который осуществляет общее руководство каналом.
Договорная вертикальная маркетинговая система состоит из независимых производственных и распределительных организаций разных уровней системы, связанных договорными отношениями в целях большей экономии или лучших коммерческих результатов, чем это можно было бы получить, действуя в одиночку.
Прямой канал товародвижения (прямой маркетинг) 0-ой уровень: производитель; потребитель. Косвенные каналы товародвижения (косвенный маркетинг) 1-ый уровень: производитель; розничный продавец; потребитель. 2-ой уровень: производитель; оптовый торговец; розничный торговец; потребитель. 3-ой уровень: производитель; оптовый торговец; мелкооптовый торговец; розничный торговец; потребитель. Предприятие одновременно может осуществлять и прямой и использовать косвенные каналы товародвижения или сбыта. Каналы товародвижения выполняют следующие основные функции: -несут риски и издержки по товародвижению; -устанавливают контакты с потребителями; -проводят переговоры; -осуществляют послепродажный сервис, доработку товара, транспортировку. На сбытовую программу влияют каналы товародвижения.
На выбор канала товародвижения влияет:
а) тип и особенности товара, например: -дорогие товары сбываются без посредников, в этом случае вся прибыль остаётся у предприятия; -наукоёмкие товары с целью удержания секретов стараются реализовать напрямую; -сезонные товары, требующие длительного хранения, реализуются через оптовых торговцев; -товары, подверженные моде, требуют быструю обратную связь, поэтому сбываются через магазины фирмы; б) характер рынка, например, если рынок: -очень ёмкий, то используются крупные оптовые торговцы; -высокой плотности распределения потребителей, то сбыт осуществляется в специализированных магазинах; - с высоким уровнем дохода, то проводятся индивидуализированные продажи;
в) объём сбыта; г) издержки организации товародвижения. Канал нулевого уровня целесообразен, если: -товар не требует дополнительной складской обработки; -товар производится по спецификациям; -товар сопровождается сложным послепродажным сервисом; -потребитель товара сконцентрирован; -высокие затраты прямого маркетинга покрываются. Воспользоваться одноуровневым каналом имеет смысл, если: -товар не требует складской доработки; -товар не сопровождается сложным техническим обслуживанием; -отсутствуют средства для организации собственных подразделений по сбыту; -товар предназначен для использования в одной – двух производственных отраслях. Многоуровневые каналы сбыта используют, если: -объёмы реализации товара большие; -требуется складская доработка; -товар используется во многих отраслях; -потребитель не сконцентрирован; -коньюктура рынка не устойчива.
# 35. Разработка и внедрение на рынок новых товаров.
В условиях конкур-ции пред-е может процветать, только создавая новые товары. Можно выделить стратег-ие подходы создания товара: Модификационный, рез-том к-го яв-ся товары-аналоги, товары с незначит-ми усовершенств-ми; для него хар-на рыночная направленность, низкий риск неудач; Пионерный, к-ый базируется на испол-ии фундамент-ых научных исслед-й, хар-ся высокой степенью риска; Имитационный, реализуемый совместно с конкур-ми, путем покупки лицензий или создания совместного пред-я; Случайный. Разработка, внедрение товаров - новинок сопровождается значит-ым риском. Можно выделить след-щие этапы процесса создания нового товара:
поиск идей (осн. источники идей – покуп-ли, рынок, конкур-ы, каналы распростран-я, научно – исслед-ие и опытно - конструкционные подразделения самого пред-я, торговый персонал, сотрудники пред-я.);
оценка и отбор идей (цель оценки и отбора идей зак-ся в выявлении непригодных идей. На этом этапе опред-ся: возмож-сть реализации идеи; эк-ая оценка идеи);
- конструктивное, технолог-ое, ком-ое развитие идей (на этом этапе задача марк-га зак-ся в нахождении таких параметров кач-ва, послепродажного сервиса, цены, вероятного рынка товара, оценки возмож-й произ-ва, сбыта, что обеспечивало бы конкурентосп-ть товара.)
оптовое произ-во (на данном этапе идея превращается в новый товар, проектируется товар, его дизайн, упаковка, торговая марка, изготавливаются опытные образцы);
рын-ые испытания (оно показывает, что в действительности случится, если товар будет помещён в пределы целевого рынка. Испытания требует значит-х средств. Оценить жизнеспособность нового товара можно с помощью пробной продажи, что позволяет также отработать технику сбыта и снизить вероятность неудач при сбыте в массовом масштабе. Пробные продажи обычно проводят для пионерных товаров);
серийное произ-во (на этом этапе разрабатывается детальный план произ-ва нового товара).
Пред-ие должно планировать, систематически выполнять поиск идей и управлять этим процессом.
# 36. Выбор каналов товародвижения.
Организация товародвижения заключается в осуществлении физического перемещения и передачи прав собственности на товар от производителя к потребителя, включая транспортировку, хранение и совершение сделок.
Товародвижение осуществляется через определенные каналы – совокупность фирм, физических лиц, осуществляющих движение товара от производителя к потребителю, например:
Прямой канал товародвижения (прямой маркетинг)
0-ой уровень: производитель → потребитель
Косвенный канал товародвижения (косвенный маркетинг)
1-ый уровень: производитель → розничный продавец → потребитель
2-ой уровень: производитель → оптовый торговец → розничный торговец→ потребитель
3-ий уровень: производитель → оптовый торговец→ мелкооптовый торговец→ розничный торговец→ потребитель
Предприятие одновременно может осуществлять и прямой и использовать косвенные каналы товародвижения или сбыта.
На выбор канала товародвижения влияет: а) тип и особенности товара, например: дорогие товары сбываются без посредников, а в этом случае вся прибыль остается у предприятия; наукоемкие товары с целью удержания секретов стараются реализовать на прямую; сезонные товары, требующие длительного хранения, реализуются через оптовых торговцев; товары, подверженные моде, требуют быструю обратную связь, поэтому сбываются через магазины фирмы;
б) характер рынка, например, если рынок: очень емкий, то используются крупные оптовые торговцы; высокой плотности распределения потребителей, то сбыт осуществляется в специализированных магазинах; с высоким уровнем дохода, то проводятся индивидуализированные продажи;
в) объем сбыта;
г) издержки организации товародвижения.
Канал нулевого уровня целесообразен, если: товар не требует дополнительной складской обработки; товар производится по спецификациям; товар сопровождается сложным послепродажным сервисом; потребитель товара сконцентрирован; высокие затраты прямого маркетинга покрываются.
Воспользоваться одноуровневым каналом имеет смысл, если: товар не требует складской доработки; товар не сопровождается сложным техническим обслуживанием; отсутствуют средства для организации собственных подразделений по сбыту; товар предназначен для использования в одной – двух производственных отраслях.
Многоуровневые каналы сбыта используют, если: объемы реализации товара большие; требуется складская доработка; товар используется во многих отраслях; потребитель не сконцентрирован; конъюнктура рынка не устойчива.
31 Конкурентоспособность товара.
Конкурентоспособность – это характеристика продукции, которая отражает ее отличие от товара – конкурента как по степени соответствия конкур-ой общ-ой потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.
Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара – конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, а затем сравнить полученные показатели. Поэтому конкурентосп. товара яв-ся относит-ой величиной, т.к. она выявляется только в рез-те сравн-ия товаров, конкурирующих на конкретном рынке.
Параметры, характеризующие уровень конкурентоспособности, подразделяются на три группы:Нормативные;Техническими,Экономические
1. Учет нормативных параметров может быть обеспечен путем введения специального показателя, который принимает лишь два значения – 1 (товар соответствует нормам и стандартам) или – 0 (не соответ.).Общий показатель по нормативным параметрам (Iнп) определяется :Iнп = qi , где qi – частный показатель по i – му нормативному параметру,n – число нормативных параметров.
2. Технические параметры эталона и изделия: , где bi – частный технический показатель по i – му нормативному параметру, dаi и dэi – величина i – го параметра анализируемого изделия и эталона.Общий показатель по техническим параметрам: где di – удельный вес i – го параметра из общего числа (n).
3. При сравнении экономических показателей определяется общий показатель по экономическим параметрам (Еэп): Еэп = Цпа / Цпк ≤ 1,
где Цпа ,Цпк – цена потребления анализируемого товара и товара конкурента.
На основе вышеприведенных показателей рассчитывается интегральный показатель конкурентоспособности (ИК):ИК = Iнп * Iтп / Еэп
Если Еэп ≥1, то анализируемый товар является конкурентоспособным.
30.32. Мотивация и вознаграждение посредников. Типы и функции посредников.
Выделяют следующие типы посредников: коммивояжёр, брокер, торговый представитель, комиссионер, консигнатор, маклер, дистрибьютор, дилер и так далее.
Коммивояжеры - это служащие предприятия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объём полномочий регулируется по-разному. Основная его задача налаживание контактов и получение заказов.
Брокеры –сводят продавца с покупателем, не являются представителями предприятия, не состоят в договорных отношениях ни с одной из сторон, действуют на основе отдельных поручений, не являются стороной в договоре, действуют в пределах полномочий, предоставленных клиентом.
Торговый представитель – юридически самостоятельное лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких предприятий.
Комиссионер - работает в отличие от торгового представителя под своим именем за счёт своего поручителя. Отношение между сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собственности на который чаще всего не имеет. В качестве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота.
Консигнатор продаёт товары со склада от своёго имени и за счёт клиента (консигнанта); отношение сторон регулируется договором консигнации, согласно которому товар остаётся собственностью консигнанта.
Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником между которыми он является, его деятельность направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своёго имени.
Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком на базе долгосрочного договора, работает от своего имени, приобретает право собственности на товар, имеет права на территории, находится под достаточным контролем продавца.
Дилер имеет полные права в рамках определённой территории, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно определить:
-степень оснащённости материально технической базы;
-источники финансирования;
-репутацию;
-специализацию;
-его клиентов.
Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необходимо придерживаться следующих принципов:
-установление доверительных отношений;
-стимулирование активной работы;
-обучение посредника;
-разработка и внедрение оценок критериев работы посредника;
-тесная связь с посредником.
Существует несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице между ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует расширению объёмов сбыта, но не создаёт заинтересованности в повышении эффективности операций, требует знания и контроля цен;
б) по начислению согласованных процентов с суммы реализации, что стимулирует и объём сбыта, и эффективность операций;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стимулируется ни объём сбыта, ни эффективность операций, поэтому используется редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновременно выплачиваются согласованные проценты, образующие прибыль посредника.
28. Стратегии ценообразования.
Цена всегда небезразлична не только для покупателя, но и для производителя, так как это единственный фактор, определяющий собственно размеры его доходов.
При установлении цены определяющими факторами выступают следующие факторы:
Себестоимость товар,
удовлетворяющие фирму размеры прибыли,
цены конкурентов и цены заменителей данного товара,
состояние платежеспособного спроса,
требования гос. институтов власти,
уникальность продукта.
Разработка ценовой политики владельцем товара включает 6 последовательных стадий: 1. выбор задач и формирование целей, 2. определение и учет требований рынка, общества, 3. установление затрат, 4. анализ цен конкурентов, 5. выбор метода формирования цены, 6. определение окончательной цены.
Рассмотрим основные стратегические цели ценообразования.
1. выживание – когда фирма работает в условиях интенсивной конкуренции, резкого падения платежеспособного спроса. Цены снижаются, прибыль в лучшем случае лишь покрывают затраты. Эта стратегия не может быть долгосрочной, допустима лишь в кризис.
2. максимизация текущей прибыли – политика немедленного изъятия наибольшей возможной прибыли. Фирма завышает цену продажи, концентрирует внимание только на текущей ситуации. Эта политика часто бывает безосновательной.
3. максимизация текущих расходов – основана на максимизации дохода от продаж в условиях, когда точно определить затраты невозможно. Считается, что эта стратегия может обеспечить долгосрочную максимизацию прибыли и увеличение рыночной доли.
4. максимизация роста продаж – стратегия, допускающая самые низкие из возможных цены в расчете на то, завоевание наибольшей рыночной доли в конечном счете даст большую прибыль. Возможна, если рынок очень чувствителен к изменению цен.
5. «снятие сливок» - максимальное скольжение по сегментам рынка, основана на быстром обновлении продукции. На новый продукт устанавливается максимально возможная цена, при снижении объемов продаж устанавливается новый уровень цен (для следующего по уровню доходов сегмента рынка). Эта стратегия возможна лишь для товаров-новинок, при условиях низкой эластичности спроса и при низкой эффективности масштабного производства.
6. лидерство по качеству продукции – компания способна выдержать высокие цены на свою продукцию, обусловленные высшим уровнем качества и значительными затратами на разработку вопросов качества.
7. стратегия низких цен или стратегия «прорыва» - первоначальная продажа по низким ценам с целью стимуляции спроса. Фирма вытесняет конкурентов, а затем повышает цены. Сейчас эта стратегия почти неприемлема.
8. стратегия дифференцированных цен – установление определенных шкал скидок и надбавок к среднему уровню цен для различных рынков, их сегментов, покупателей.
Имеются также менее применимые стратегии дискриминационных, единых, гибких, стабильных, меняющихся цен, стратегия ценового лидера, конкурентных, престижных, неокругленных цен, стратегия психологического ценообразования и пр.
27 рыночная атрибутика товара.
Предприятию необходимо заботится о рыночном «лице» товара. Это достигается путём товарно-знаковой символики и информации.
Товарная марка – это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Фирменное имя (марочное название) –слово или группа слов или букв, кот. соотнос. с выпуск. продукцией.
Фирменный (марочный) знак – это символ, рисунок, обозначение, цвет, которые позволяют опознать товар данной фирмы среди ему подобных,
Торговый знак – это персонифицированная товарная марка.
Товарный знак – это объёкт собственности фирмы, которая имеет исключительное право на его использование, распоряжение им, владения и запрещения незаконного использования. Товарный знак с позиции маркетинга формирует лицо фирмы, её узнаваемость на рынке
Роль и значение товарного знака в маркетинге обуславливаются его функциями:
-гарантией качества;
-индивидуализирующей;
-рекламной;
-охранной.
Существует разница между фирменным наименованием, словесным товарным знаком и логотипом.
Логотип - специально разработанное, оригинальное начертание наименования фирмы и групп её товаров.
Фирменный блок – это объединенный в композицию товарный знак и логотип, а также разного рода поясняющие надписи и зачастую фирменный лозунг.
Фирменный лозунг – красивый, коротко сформулированный лозунг, отражающий основную идею фирмы.
Фирменные константы – это соблюдаемой фирмой в работе на рынке формат, система верстки текста, представление иллюстраций и прочие.
Фирменный цвет – принятый и строго выдерживаемый фирмой цвет или цветовое сочетание.
Фирменный комплект шрифтов - это используемый фирмой шрифт при начертании товарного знака и других фирменных наименований, композиций, определяющих или подчеркивающих подлинность изделия.
Это все формир.фирменный стиль – совокупность приёмов (графических, языковых, цветовых), которые обеспечивают с одной стороны некоторое единство всех изделий фирмы, а с др. стороны противопост. фирму и её изделия конкурентам и их товарам.
В настоящее время западные специалисты в области фирменного стиля пришли к выводу, что фирменный стиль является составным элементом брендстратегии фирмы на рынке.
Выбирая товар, покупатель, как правило, видит товарный знак на упаковке, которая имеет существенное коммуникационное, рекламное и стимулирующее сбыт товаров значение.
Упаковка призвана поддерживать и укреплять рыночную позицию товарной марки. Здесь имеет значение все: форма, размер, цветовая гамма, конструкция, используемый шрифт, рациональность складирования, оптимальность единицы продажи и прочее. Основные функции упаковки: вмещение, хранение, защита; практич. использования и стимулирование; приспособленность к коммуникациям и информации; способность к сегментации рынка, возможность выделения целевого рынка.
26. Реклама: сущность, содержание, развитие.
Реклама- это форма коммуникаций, которая пытается перевести качество товаров и услуг, а также идей на язык нужд и запросов потребителей.
Цели рекламы: -вывод на рынок новых товаров; -позиционирование товара (перепозиционирование) -поддержание устойчивого спроса;-активация сбыта; -подготовка сбыта; -формир. имиджа предприятия;
Основные этапы рекламной деятельности:-опред. целей;-разработка рекл. обращения; -выбор средств рекл.;-расчёт рекл. бюджета; -оценка эффект. рекл. работы.
Цели рекл. опред. рекл. сообщение, кот. раскрыв. идею и замысел рекл. При разработке рекламного сообщения необходимо: -определить место предприятия и его товара на рынке аналогов; -составить перечень свойств товара и перечень нужд потребителя; --построить текст рекл. сообщения, сюжет иллюстр. оформления.
При сост. рекл. текста важно учит.ь привычки и мотивации покупателей.
правила при разраб. текста: -высказываться просто, интересно, прямо, утвердительно; -руководст. здравым смыслом; -излагать факты; -быть кратким; -стараться удер. внимание; -говорить читателю, что он должен сделать; -избегать прямых срав. с конкурентами.
В обращении должна звучать рекл. идея. Часто рекл. идея выраж. в виде рекл. слогана. Рекл. слоган – это краткая, легко выражающаяся и запоминающая фраза, раскрыв. суть рекл. обращения; девиз деят. рекламодателя. При разработке рекл. слогана необх., чт.: -его идея соответ.общей рекл. теме; - он был кратким для легкости запомин.; - легко произнос.; -способст. созд. у потребителя позит. образа. Большое значение имеет цветовое решение рекл. сообщения..
К основным средствам рекламы: -печатная рекл.; -рекл. в прессе; -аудио-визуальная рекл.; -радио и телереклама; -выставка, ярмарки; -рекл. сувениры -прямая почтовая рекл.; -наружная рекл.; -компьютеризированная рекл.При выборе средств рекл. след.т учит. рекл. расходы в расчёте на тысячу читателей, зрителей, слушателей: общие расходы на рекл. / тираж издания. Охват – это колич. человек целевой аудитории, подлеж. воздейст. за определ. промеж. времени. Частотность – это ср. число раз охвата конкрет.лиц, семей в рамках определ. графика размещ. рекл. в течении опред. промеж. времени. Сила воздействия – это эффект, кот. рекл.производит на сред. представителя целевой аудитории. В начальный момент воздействия на единицу времени -большое число рекл. сообщений(позволяет замет);
Эффект. рекл. включает: -коммерческий эффект; -психол. эффект; -социал. эффект. .Экономический эффект рекламирования (Эр) определяется: Эр = (Т * Нт) /100-(Рр+РТ), где: Т –прирост товарооборота под воздействием рекламы; Нт – торговая надбавка, %; Рр – расходы на рекламу; РТ – расходы по приросту товарооборота. Психологический эффект характери-зуется числом охвата потребителей, яркостью и глубиной впечатления, степенью привлечения внимания; может устанавливаться путём наблюдений, опросов, экспериментов.
25.Матрица конкуренции Портера
Модель предложена ам. уч. М. Портером. Положение предприятия формируется под воздействием конкурирующих сил рынка. 5 движ. сил конкуренции: 1поставщики, 2покупатели, 3продукты-заменители, 4потенциальные конкуренты, 5конкуренты внутри отрасли. Исходная идея: для получ. прибыли выше ср. ор-я должна иметь оч. сильную позицию по отнош. к конкурентам. Сильные позиции по отнош. к конкурентам согл. М. Портеру опр-ся: -более низ. расходами по разраб., произ. и реализ. товара; -специализаций, как способ. удовлет. особые потреб. покупат. Выводы Портера: или круп. пред-я с бол.й долей рынка или небол. специализир. предприятия имеют шанс достиг. рентаб. выше ср. М. Портер выделяет базовые стратегии: 1Лидерство в области затрат: все действия и решения ор-ии дол. быть напр. на сокр. затрат. Усл. реализ.: бол. доля рынка; контроль расходов. Преимущ.: предприятия с наим. затр-и получ. прибыль даже тогда, когда др. убыточны; преимущ. в затратах защищ. от сильных покупателей и от сил. поставщиков; низ. затраты созд. высокие вход. барьеры на рынок. Недост.: принципиальные технол. измен. могут обесценить прежние инвестиции; конкуренты могут перенять методы сниж. затрат; концен. на затратах может привести к неспос. своевр. распознать изменения конъюнктуры рынка; непредсказуемое повышение цен, затрат может привести к умен. разрыва в ценах по сравнению с конкурентами. 2Стратегия дифференциации: товар должен отлич. от товаров конкурентов. Усл. реализ.: особая известн. предприятия; широкие исследования; соответ. дизайн; применение материалов выс. качества; интен.работа с потребителем; учет соотнош. «цена – качество». Преимущ.: Лояльность клиентов и неповтор. товара созд. высокие вход. барьеры; своеобр. товара ослабляет влияние крупных клиентов. Недост.: значит. расходы на маркетинг; наличие конкурентов в каждом сегменте рынка; отрыв в цене лидера по затратам может стать настолько бол., что для покупателей финан. соображения могут оказаться более важн., чем привержен. к марке. 3Страт. концентрации на сегменте: обраб. одного сегмента или достиж. там лидерства по затратам, особого положения. Усл. реализ.: организация должна обработать сегмент эффект., чем конкурент, т. е. достичь лидерства по затратам и особого положения. Преим: относит. огражденность от конкурентов; стабильность доходов. Недост.: сложность освоения сегмента, необход. поддер. пост. контакта с потребителями, необход. сдерж. роста фирмы, опасность уменьш. различий клиентов, угроза отрицат. воздейст. изменений рыночной конъюнктуры, конкуренты могут найти внутри сегментов подсегменты и концентрироваться еще сильнее.
24 PR.
В настоящее время существует множество толкований понятий «public relations» (PR).
PR – это искусство и наука анализа тенденций, предсказания их последствий, выдача рекомендаций руководству организации и осуществление программ действий в интересах организации и общественности.
Основные цели PR:
-изменение мнения людей о продукте организации;
-формирование общественного мнения;
-усиление существующего мнения.
Основными направлениями деятельности PR являются:
-работа со СМИ;
-формирование отношений с потребителями;
-улучшение отношений с партнёрами;
-установление отношений с местной общественностью, с государством и местными органами государственного управления, с инвесторами;
-управление кризисом.
Чем крупней организация, тем больше ей приходится работать со СМИ.
Цели отношений с потребителем:
-привлечение новых потребителей;
-удержание старых потребителей;
-проверка ведения рекламаций;
-сокращение затрат на выбор и использование товаров.
Основные инструменты, с помощью которых осуществляется деятельность служб PR в работе с прессой:
-пресс-конференции;
-пресс-релиз;
-письма к редактору;
в работе с радио и телевидением;
-репортажи, интервью, заметки;
-беседы, обозрения, комментарии, очерки;
-видеоконференции, кино-, теле-, видеофильмы;
в работе с занятыми:
Средствами PR формируются и паблисити.
Паблисити – это позитивная известность и признание организации, её персонала и её деятельности.
Формирование паблисити или поддержка имиджа средствами PR несколько отличается от рекламы.
Реклама является платной, подконтрольной.
Средства PR имеют преимущества перед рекламой:
-они имеют меньшую цену за подготовку и размещение;
-пользуются большим доверием;
-воспринимаются как объективные новости, а не самопродвижение на рынке.
29, 23. Жизненный цикл товара. Концепция ЖЦТ.
Жизненный цикл товара (ЖЦТ) - это концепция, с помощью которой пытаются объяснить наличие стадий в рамках периода существования товара. Эти стадии: -внедрение, -рост,-зрелость (созревание и насыщение),-спад, отличаются по объёму сбыта, прибыли, вниманию потребителей к товару, наличием и численностью конкурентов.
В наиб. степени предст. интерес традиционный ЖЦТ
Стадия внедрения.
Характерны избытки или незагруженность производственных мощностей (из-за малых объемов выпуска), уровень себестоимости высокий, технология производства неотработанна. Конкуренции на этой стадии практически нет, но объем реализации небольшой. Круг потребителей также невелик. Цены на товар наиболее высокие по сравнению с другими жизненными циклами. Прибыль незначительна или ее вообще нет, фирма несет по новому товару убытки. Значительные затраты идут на рекламу, которая носит информационный характер. Потребители –новаторы, люди с высоким уровнем дохода.
Стадия роста.
Характеризуется полной загрузкой производственных мощностей или даже их недостаточностью. Качество товара высокое, начинается дифференциация товара, на рынке появляются товары–конкуренты. Круг потребителей расширяется, сбыт приобретает массовый характер. Объем реализации высокий, число конкурентов значительно. Цены по-прежнему высокие, но ниже, чем на стадии внедрения. Фирма начинает получать прибыль, которая достигает здесь своего максимума. Реклама также является многорасходной, но ее характер в основном – агрессивный. Потребители – люди со средним уровнем дохода.
Стадия зрелости.
Характеры избытки производственных мощностей, технологии отработанны, стабильны. Объем выпуска большой, затраты на углубление ассортимента высокие. Качество товара высокое, рост продаж достигает максимума. Появляется конкуренция по цене ввиду большого количества товаров-конкурентов, поэтому цена падает. Роль цены соответствует решающему фактору, определяющему покупку. Прибыль сокращается. В сфере рекламы акцент делается на привлечение массового и консервативного покупателя, реклама достигает апогея.
Стадия спада.
Характерны избытки производственных мощностей, дифференциация товара уменьшается, но количество товара при этом стабильно. Объем реализации падает, количество конкурентов уменьшается, так как многие покидают борьбу за данный товар. Цены на товар низкие, и прибыль резко сокращается, появляются убытки. Затраты на рекламу становятся незначительные.
Здесь возможны три пути развития:
1. фирма может пытаться продлить ЖЦ путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политикой,
2. фирма стремится выжать из товара остаточную прибыль привлекает лояльных потребителей, продолжающих покупать товар, резко сокращает издержки производства и сбыта товара, что позволяет на некоторое время отсрочить уход товара с рынка.
3. фирма снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно. Этот путь применяют для медленно оборачивающихся, неходовых товаров.
Маркетинговый анализ конкурентоспособности предприятия.
Каждая фирма для успешного функционирования на рынке обязана отслеживать деятельность своих конкурентов.
Для анализа конкурентной среды следует ответить на следующие вопросы:
1. кто основные конкуренты по ассортименту, товарным группам, географическому распределению, сегментам рынка, ценовой политике, каналам распределения и сбыта?
2. какую долю рынка занимает ваша фирма и кто ее основные конкуренты?
3. какова стратегия конкурентов?
4. какие методы используют конкуренты в борьбе за рынок?
5. каково финансовое состояние конкурентов?
6. орг. структура и менеджмент конкурентов?
7. какова эффективность программ маркетинга конкурентов?
8. какова возможная реакция конкурентов на программу маркетинга вашей фирмы?
9. на какой стадии ЖЦТ находится ваш товар и товар конкурента?
Важно при маркетинговом анализе принимать во внимание принимаемые государством меры (пошлины, налоги, запреты и пр.).
Обычно выделяют четыре возможные конкурентные структуры или типы рынков. В зависимости от конкурентной структуры фирма выбирает маркетинговую стратегию.
Чистая или совершенная конкуренция.
Имеется множество продавцов и покупателей одинакового товара или услуги. Ни одна фирма не может влиять на положение на рынке, так как ее доля невелика. Отсутствует контроль цен. Требования маркетинговой деятельности минимальны.
Монополистическая конкуренция
Большое число продавцов , предлагающих схожие, но не идентичные товары. Можно добиться отличительных преимуществ за счет комбинирования факторами маркетинга. Следует направить усилия на то, чтобы сделать свой товар более привлекательным для потребителя, чем аналогичный товар конкурента (за счет рекламы). Маркетинговая стратегия строится на товарной дифференциации и сегментации рынка.
Олигополия
На рынке господствуют несколько крупных фирм, причем товары могут быть как одинаковыми, стандартными, так и различными по своим параметрам. Для такого рынка характерна высокая степень концентрации производства. Новым конкурентам выйти на такой рынок очень сложно из-за высоких барьеров (высокая стоимость выхода, патентная защищенность продукции и технологии).
Ценовая конкуренция почти неэффективна, так как затраты значительны, но не производительны. Используют лидерство в ценах, соглашения и традиции в определении ценовой политики.
Важное место уделяется маркетинговой деятельности фирм, оперативному реагированию на сигналы маркетинговой среды фирмы, учету маркетинговых стратегий фирм-конкурентов.
Монополия
На рынке представлена одна фирма, продающая конкретный товар или услугу, что позволяет ей выбирать любую цену из возможных в соответствии с кривой спроса. Близких заменителей данного товара нет, барьеры для входа на рынок огромны. Фирма-монополист способна контролировать рынок и проводить свою маркетинговую стратегию. Сдерживающую роль играет при этом государство.
Первым этапом изучения конкурентной среды является оценка характеристик рынка, на котором работает или предполагает действовать фирма. Вторым этапом следует определить, кто является реальным или потенциальным конкурентом.
Конкурент – важный элемент инфраструктуры маркетинга, оказывающий влияние на маркетинговую стратегию фирмы в отношении товар, поставщиков, посредников, покупателей. Исследование позиций конкурента охватывает широкий спектр вопросов и требует привлечения значительного объема информации.
Следует проводить анализ характеристик основных конкурентов по следующим разделам:
рынок
продукт
цены
продвижение продукта на рынке
организация сбыта и распределение
Существует видовая и предметная конкуренция. Видовая – между различными разновидностями товара, удовлетворяющего одну и ту же потребность. Предметная – по различным маркам одного и того же товара, выпускаемого разными фирмами.
Конкурентоспособность – понятие комплексное, предполагающее несколько уровней конкурентного превосходства. Чтобы обеспечить лидирующее положение фирмы на рынке, необходимо опережение конкурентов в разработке и освоении новых товаров, новой технологии, дизайна, нового уровня издержек производства, нового уровня цен, нововведений в системе сбыта и распределения.
Изучение конкурентной среды требует систематического наблюдения за главными конкурентами, не упуская из виду потенциальных конкурентов.
21. Сбытовая политика.
Существенное место в системе маркетинга занимает политика организации каналов товародвижения, или сбытовая политика. Ее назначение – организация оптимальной сбытовой сети для эффективных продаж производимой продукции, включая создание сети оптовых и розничных магазинов, складов промежуточного хранения и т. д., определение маршрутов товародвижения, организация системы снабжения, транспортировки, работ по отгрузке, вопросы логистики и пр.
Иногда к сбытовой политике относят и коммерческие вопросы.
Сбытовая политика — это поведенческая философия или общие принципы деятельности, которых фирма собирается придерживаться в сфере построения каналов распределения своего товара и перемещения товаров во времени и пространстве.
Товародвижение – это система по обеспечению доставки товаров к местам продажи в точно определенное время и с максимально высоким уровнем обслуживания покупателей Мерой эффективности при этом является отношение затрат фирмы к ее результатам (т. е. к уровню обслуживания покупателей).
Стратегия выбора каналов сбыта призвана оптимизировать усилия по преодолению пространства и времени на пути от производителя к потребителю. При этом следует определить, какие именно каналы сбыта целесообразно использовать, какие партнеры могут оказать наибольшее содействие в продвижении продукта к потребителю.
В зависимости от наличия посредников на пути между изготовителей и потребителем, все каналы сбыта делятся на:
1. прямые (производитель - покупатель)
2. косвенные (привлечение независимых посредников)
3. смешанные (в качестве посреднического звена используют организации со смешанным капиталом, и производителя, и потребителя).
Если фирма производит товары производственного назначения, для нее целесообразно иметь не более одного посредника – оптового торговца средствами производства. Если же производитель реализует товары потребительского назначения, то для него может быть целесообразным использование каналов двух или трех посреднических звеньев.
Стратегия выбора каналов сбыта принципиально определяется такими факторами четырех групп:
1. Фирма-производитель (важны ее размеры, масштабы производства). Чем больше фирма, тем чаще она сама занимается реализацией товаров через свою специально созданную сбытовую сеть.
2. Товар (средняя цена, сезонность производства и спроса, мера индивидуализации, степень сложности). Чем дороже товар, тем меньше посредников.
3. Рынок (емкость, плотность распределения потребителей, их средний доход).
4. Функционирующие торговые каналы (его длина, ширина, скорость сбыта и стоимость сбыта единицы товара).
Производитель может выбрать один из следующих типов сбыта своей продукции:
1. Интенсивный (когда продукт фирмы должен быть повсеместно). В этом случае неизбежен контакт со множеством посредников.
2. Избирательный (базирующийся на критериях территориальных, групповых требований, особенностей),
3. Исключительный (если эти требования предельно индивидуализированы или стоимость продукции весьма высока). Единственный посредник в этом случае может потребовать дополнительные услуги, соблюдение определенных условий.
19. Стимулирование сбыта
Стимулирование сбыта – это разнообразные, преимущественно краткосрочные, побудительные средства, призванные ускорить или увеличить продажи отдельных товаров или услуг потребителям или торговым предприятиям.
В то время, как реклама предлагает основание для покупки товара, стимулирование сбыта поощряет её. Стимулирование сбыта включает различные средства:
• стимулирования потребителей – распространение образцов, купонов; предложения компенсации, снижение цен, премии, призы, вознаграждения клиентов, бесплатные пробы, гарантии, продажа на определённых условиях, перекрёстное (совместное) стимулирование, демонстрации в местах продаж;
• стимулирование торговли – снижение цен, рекламные и демонстрационные скидки, бесплатные товары;
Стимулирование сбыта может быть направлено: на участников канала товародвижения; на покупателей; на работников сбыта предприятия.
Выбор видов стимулирования сбыта определяется: образом и целями компании; величиной издержек; требованиями посредников, покупателей, работников сбыта.
Производители с готовностью выделяют деньги на стимулирование торговли в силу следующих причин:
1)С целью побудить оптовых или розничных продавцов включить товар в свой ассортимент.
2)Чтобы убедить оптовых или розничных продавцов в увеличении объёма закупок.
3)Чтобы стимулировать розничные предприятия к продвижению торговой марки путём рекламы, демонстрации и снижения цен.
4) Чтобы стимулировать розничные предприятия и их персонал на продвижение товара.
• стимулирования деловых партнёров и персонала службы сбыта – торговые выставки и конференции, соревнования торговых представителей и специальная реклама.
Виды стимулирования сбыта: 1Предоставление бесплатных образцов- П: Даёт возможность полного представления о товаре, привлекает новых покупателей, способствует быстрому восприятию и продвижению товара; Н: Значительные расходы; не позволяет составить точные представление о перспективах реализации товара. 2 Премии- П: Способствует дополнительному росту объёма продаж, дополнительные расходы небольшие, привлекается дополнительный контингент покупателей; Н: Кратковременность эффективного воздействия на потребителя вследствие ответных действий конкурентов. 3 Скидки цен – П: Увеличивают объём сбыта, наглядны и удобны в использовании; Н: Недостаточная избирательность к заранее выбранным группам потребителей может оказать отрицательное воздействие на престиж товарной марки. 4 Купоны- П: Высокий эффект при стимулировании потребления новых товаров, хорошо воспринимаются покупателями; Н: Высокие затраты, необходимость тщательного планирования и использования. 5 Гарантии возврата денег- П: Повышение престижа фирмы, возможность формирования новых рынков; Н: Умеренное влияние на рост объёма продаж. 6 Продажа товаров в кредит – П: Стимулирует сбыт дорогостоящих товаров, способствует установлению длительных связей с оптовыми покупателями; Н: Риск неуплаты заёмщиком основного долга и процентов.
Стимулирование сбыта на рынке однородных товаров вызывает кратковременный рост продаж, но оказывает незначительное влияние на рост доли рынка компании. На рынке чётко различающихся торговых марок стимулирование сбыта может оказать значительное воздействие на изменения рыночных долей поставщиков.
18. Выбор целевого рынка.
Компании торгующие на рынках конечных и организованных потребителей, прекрасно осознают, что они не в состоянии привлечь сразу всех покупателей, или по крайней мере одним и тем же способом. Очень многие компании используют сейчас массовый маркетинг. Вместо него практикуется целевой маркетинг. Первый этап – сегментирование рынка, т.е. разделение на четко обозначенные группы потребителей различаются по своим потребностям, характеристикам или поведению, для обслуживания которых могут потребоваться определенные товары или маркетинговые комплексы. Второй этап – выбор целевых рынков. На этом этапе компания оценивает привлекательность отдельных сегментов рынка и выбирает один или несколько сегментов для освоения. Третий этап позиционирование товаров на рынке, включает формирование конкурентоспособной позиции конкретного товара и создание детализированного маркетингового комплекса для него.
Компания должна оценить различные сегменты и принять решение относительно того, и принять решение, сколько и каких сегментов выбрать в качестве целевых. При оценивании различных сегментов рынка компания должна учитывать два момента: привлекательность сегмента и возможности компании в отношении этого сегмента. Выбор сегментов рынка: каждый сегмент выдвигает свои требования к достижению успеха. Если компания не обладает и не может быстро укрепить свои сильные стороны для успешной конкуренции в сегменте, то ей и не стоит пробовать выходить на этот рынок. Даже когда компания располагает необходимыми сильными сторонами, для окончательного завоевания данного сегмента, она должна проявлять маркетинговое мастерство и задействовать ресурсы во много раз превосходящие ресурсы и мастерство соперников. После оценки разных сегментов компания должна принять решение, сколько и каких сегментов она будет обслуживать. Компания должна принять одну из трех стратегий охвата рынков: недифференцированный маркетинг, дифференцированный или концентрированный маркетинг. Выбор стратегии недифференцированного маркетинга означает, что компания решила выйти на рынок с единственным предложением, игнорируя различия между сегментами. Применяя стратегию дифференцированного маркетинга компания принимает решение о том, что ориентироваться следует на несколько рыночных сегментов и для каждого разрабатывает их них отдельное предложение. Используя разнообразные товары и маркетинговые подходы, она надеется на увеличение объемов продаж и усиление своей позиции внутри каждого рыночного сегмента. Третья из стратегий охвата рынка –концентрир. маркетинг особенно привлекательна, когда ресурсы компании ограничены. Вместо того, чтобы гнаться за небольшой долей широкого рынка, компания может устремиться за крупной долей на одном или нескольких субрынках. Концентрированный маркетинг обеспечивает для небольших, зарождающихся предприятий замечательную возможность обрести точку опоры относительно более крупных и лучше обеспеченных ресурсами конкурентов.
17 оганизационная структура служб маркетинга.
Организация маркетинговой деят. включает: 1построение структуры управления маркетингом; 2подбор специалистов; 3определение задач, ответственности служб маркетинга и распределение их между сотрудниками; 4взаимодействие с другими службами. ОС управлением маркетинга определяется: 1ресурсами предприят.; 2спецификой выпускаемой продукции; 3спецификой рынка. Осн. вар. ОС отдела марк. могут на предприятие могут быть: 1функциональная; 2товарная; 3рыночная; 4товарно-рыночная. Функцион. организация службы марк. организует деят. спец-в, исходя из фун-й марк. кот. они выполняют. Функц. структуру управ. марк. деят-и целесообр. использовать: 1при небольшой номенклатуре выпускаемой продукции; 2при небольшом количестве рынков, которые рассматриваются как однородные; 3на небольших предприятиях, производящих ограниченное число изделий. Слабые стороны функц. организации выраж.: 1ориентация на текущий эффект; 2не способствует внедрению нововведений; 3не динамична; 4падение эффективности по мере роста номенклатуры выпускаемой продуктов и расширением рынков. Товарная организация службы марк. предполагает наличие по кж товару или группе товаров управляющего. К сильным сторонам товарной организации относятся: 1возможность координации работы по всему комплексу марк. для данного товара; 2быстрота реакции на рыночные изменения. Слабыми сторонами товарной организации являются: 1не соответствие прав и обязанностей управляющего по товару; 2наличие дублирования, двойного подчинения. Рыночная организация службы марк. предлагает введ. долж. управляющего по рынку, кот. несёт отв-ть за разработку и реализ. стратегий и планов марк. на опред. рынке. Рыночная организация применяется на предпр., выпуск. однородную продукцию, предназ. для рынков с разными покупательскими предпочтениями. Основными достоинствами рыночной организации являются: 1концентрация усилий на потребностях различных сегментов; 2хорошая координация служб при выходе на рынок; 3возможность разработке комплексной программы выхода на рынок. Основными недостатками этой организации являются: 1сложность структуры; 2низкая степень специализации; 3отсутствие гибкости. Для преодоления недостатков вышеприведённых структур, управления маркетингом применяются: -функц-товарная, -функц-рыночная, -товарно-рыночная организационная структура управления маркетингом и др. Т-Р организация службы маркетинга предполагает сочетание товарных и рыночного подходов в матричной форме, то есть наличие как управляющих отдельными продуктами, так и управляющих отдельными рынками Т-Р организацию марк. деят. целесообразно испол: 1при широкой номенклатуре товаров; 2при большом количестве рынков. Но эта структура организации управления сопровож высокими затратами, высоким риском конфликтов. Для каждой из приведённых выше форм организации службы марк. хар-ны недостатки. Не существует идеальной ОС службы маркетинга, подходящей для любых условий. При организации марк. структуры предприятию необходимо придерж. след. правил: 1чем проще структура, тем она мобильнее; 2обеспечение чёткой передачи информации и обратной связи, между подразделениями; 3чем меньше звеньев, тем более оперативно осуществляется передача информации; 4гибкость и приспособляемость структуры. Измен. целей, рыночной ситуации вызывает необход. приведения структуры предприятия в состояние, способствующее максимально эффект. достиж. целей предприятия в рамках принятых стратегий, т.е в оптимизации ОС
16. Емкость рынка.
Ёмкость рынка - это возможный объем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале
Ёр = П + 3 + И + Ик - Э - Эк
где: П - производство; И-импорт; 3 - запасы;Ик, Эк - косвенный импорт, экспорт товаров, используемых в других изделиях в качестве комплектующих узлов и материалов.
Потенциальная емкость рынка – максимально возможный объем продаж в рыночной ситуации, когда все потребители приобретают товар исходя из максимально возможного уровня его потребления.
Реальная емкость рынка – оценивается как достижимый, фактический или прогнозный объем продаж анализируемого товара на данном рынке.
Доля рынка показывает вес, долю продаж товара фирмой на рынке.
Др = (объем реализации)/Ёр
Снижения доли рынка является свидетельством неблагополучия на предприятии. Причины снижения доли рынка:-уменьшение объема реализации предприятия, то есть снижения спроса на его товары; для восстановления доли рынка необходимо модифицировать имеющиеся товары или разработать новые;-рост емкости рынка, след., надо наращивать производство, чтобы не уступить часть растущего рынка конкурентам
С ростом рыночной доли позиции предприятия выглядят все более устойчивыми, т.к. согласно исслед. амер. инста маркетинга и Гарвардской школы бизнеса рыночная доля фирмы определяет норму получаемой прибыли. Без данных по ёмкости и доли рынка очень сложно реагировать на изменение рыночной ситуации.
Насыщенность рынка - характеризует перспективы изменения спроса, определяется, как отношение числа потребителей купивших товар (Чк) к общему числу потребителей (Чо), то есть:
Нр = (Чк/Чо)*100,% Н-р, Нр=20%- рынок перспект., при насыщ. 85-90% - бесперспективный.
15Цели, задача, функции маркетинга.
В условиях формирования рыночной экономики возникла необходимость переориентации предприятий, организаций на удовлетворение нужд и запросов потребителей. Успех в бизнесе зависит от качества маркетинга.. Маркетинг:1позволяет эффективно приспосабливать производство к условиям внешней среды, запросам и требованиям потребителей, 2ставить цели и достигать их, подниматься после неудач; 3прорабатывать рынок продукции ,готовить инновационные решения. Цель маркетинга - обеспечение рентабельности всей производственно-хозяйственной деятельности, получение высоких коммерческих результатов, определенной прибыли в заданных границах времени в пределах имеющихся средств и производственных возможностей, завоевание запланированной доли рынка за счет достижения устойчивых связей с определенными сегментами, расширение операций и т.п.
Цели маркетинга определяют совокупность задач, которые должны быть решены для достижения проектируемых объёмов реализации товаров и услуг, а стратегии маркетинга - каким наиболее рациональным способом эти цели могут быть достигнуты. Цели маркетинга должны быть направлены на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возможность количественной оценке является одним из отличительных критериев правильности постановки целей маркетинга. Стратегии маркетинга определяют в деталях способы реализации целей. Они не содержат каких-либо количественных показателей и излагаются четко и однозначно. Процесс формирования стратегий носит творческий, характер, при этом выделяются: -глобальные стратегии на рынке; -стратегии целевых сегментов рынка; -конкурентные стратегии; -продуктовые стратегии; -ценовые стратегии; -стратегии временных форм и места продаж; -стратегии продвижения товаров и услуг; -рекламные стратегии, стратегии PR. Маркетинг - комплекс функций и подфункций, затрагивающий все сферы деятельности предприятия и превращающий предприятие в единую систему. Можно выделить следующие основные функции маркетинга: аналитическая, включающая комплек-сное исследование рынка, потребителя, анализ внутренней среды фирмы; товарно-производственная, ядром которой является разработка рекомендаций по созданию товара, моделирование показателей конкурен-тоспособности товара; сбытовая, базирующаяся на осуществлении товарной политики, организации сбыта, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в маркетинге; организационная, включающая организацию маркетинговых служб, планирование маркетинга, маркетинг-аудит.
14,20. Сегментация рынка(критерии сегментации)
Рынок не яв-ся однородным, сос-т из покупателей с разными вкусами, желаниями, потреб-ми. В основе сегментации рынка - учет этих различий. Сегментация рынка -его раздел. на отдел. секторы, для кж. из к-ых может потреб.специфич. товар или комплекс марк-га. Рыночный сегмент - это группа потреб-ей, хар-я однотипной реакцией на предлагаемый продукт или набор марк-ых стимулов. Тер-мин «сегментация рынка впервые применил в 50-<; годы в США Уэнделл Смит. Главная цель сегментации - обеспечение определ-ти товару, что способ. реализ. основного принципа марк-га - ориентация на потреб-ля. Сегментация рынка позволяет обеспечить лучшее понимание нужд потреб-ля, природы конкурентной борьбы, концентрировать эф-ую марк-ую стратегию. Первым шагом при проведении сегментации рынка яв-ся выбор критерии сегментации. С помощью к-го осущ-ся выделение сегмента на рынке.
При сегментации рынка потреб-их товаров- критерии:
- географич-ие, к-ые делят рынок на различные географ-ие ед-цы:
- демограф-ие, к-ые делят рынок по возрасту, полу, семенному положению, жизненному циклу семьи, религии, нации, расе;
- социально-эк-ие, подразделяют по уровню доходов роду занятий, уровню образ-я;
- психографические, подразделяют рынок в завис-ги от социального класса, жизненного стиля и личных хар-к потреб-ей;
- поведенческие, подразделяют потреб-ей по уровню знаний, отношений, хар-ра использ. продукта или реакции на него и т.д.
При сегментации рынка товаров произ-го назначения исп-ся критерии:
- географ-ие месторасполож-е;
- тип орг-ции, приобретающей товар,
- размер закупки, направление использ. товара.
Процесс сегментации-рынка сост. из этапов:
- выделение сегмента с помощью выбранного критерия;
- опред-е профиля реакции потреб-ей;
- опред-е размера сегмента.
Представители 1го сегмента должны одинак. относится к товару с т.з. найден. в нем достоинств, сходным образом его применять, одинаково реагировать на инструменты маркой деят., демонстрир. схожее повед. и лояльность к продукту.
13. Планирование марк-га.
План-ие марк-га начинается с определения его целей. Цели пред-ия можно представить в виде дерева целей: главная цель- основные цели –цели 3го уровня –цели 4го уровня –цели 5го уровня.
При построении дерева целей целесообразно придерживаться след-щих принципов:
-построение по временным интервалам
-построение по функциональному признаку
1 План маркетинга предприятия Этапы:1постановка задач; 2проведение внешнего и внутреннего маркет. исследования; 3анализ маркетинговых возможностей предприятия; 4цели предприятия на рынке; 5выбор целевых сегментов рынка; 6цели и стратегии маркетинга; 7позиционирование; 8разработка комплекса маркетинга; 9определение бюджета маркетинга; 10реализация плана маркетинга.
1.1 Маркетинговые исследования необходимо систематизировать, проанализировать конкретные факты
Анализ. инфо: 1по товарам и услугам; 2по характеристике рынка и его особенностям 3по основным сегментам рынка; 4по системе коммуникаций 5по ценам; 6по статистике продаж; 7по анализу и прогнозу спроса.
1.2 Анализ маркетинговых возможностей предприятия Возможны два основных источника возникновения проблем предприятия: -ограниченность ресурсов, недостат. потенциал для работы на рынке, (внутренние причины); -негативные внешние факторы, Тщат. анализ опасностей и возм. позволяет правильно поставить цели маркетинга, сформулир. основ. тактику деят. на рынке.
1.3 Цели предприятия На этом этапе формируются качест. и колич. цели деят. предприятия на рынке. Формирование кач. целей основ. на анализе проблем, стоящих перед предприятием на рассматр. период с учётом открывающихся возмож. Колич. цели опред желаемые интегральные показатели деят. на рынке, измеряемые объёмом реализации товаров и услуг в стоимостном и натур. выражении.
1.4 Выбор целевых сегментов Цель этапа - выбор наиболее привлек., перспект., доходных сегментов рынка, на кот. наил. образом могут реализ. возмож. предприятия.
1.5Цели и стратегии Марк. Цели марк. определяют совокуп. задач, которые должны быть решены для достижения проектируемых объёмов реализации товаров и услуг, а стратегии марк. - каким наиболее рацион. способом эти цели могут быть достигнуты. Цели марк. должны быть напр. на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возмож. колич. оценке яв. одним из критериев правил. постановки целей маркетинга. Стратегии маркетинга определяют в деталях способы реализации целей. Процесс формир. стратегий носит творческий, характер, при этом выделяются:
-глобальные стратегии на рынке;
-стратегии целевых сегментов рынка; -конкурентные стратегии;
-продуктовые стратегии;
-ценовые стратегии
-рекламные стратегии, стратегии PR
1.6 Позиционирование После того как выбраны целевые сегменты рынка, определены цели и стратегии товаров и услуг, необходимо произвести позиционирование продукта
1.7 Комплекс маркетинга Комплекс маркетинга - главный оперативный инструмент воздействия на потенц. и реальных клиентов, формирования, развития и стимул. спроса на товары и услуги.
1.8 Бюджет маркетинга Для определения расходов на маркетинг:
-метод калькуляции трудовых и материальных затрат на комплекс маркетинга;
-метод, ориентированный на оценку затрат на маркетинг у конкурентов;
-метод установления процента от объёма реализации (дохода). и др.
12. Классификация рынков.
Рынок – место встречи производителей, продавцов с покупателями, потребителями. Рынок всегда конкретен, классификация рынков по ряду признаков приведена в таблице 2.6.
Критерии классификации:
1Использование товара: а)потреб. рынок - Множественность и разрозненность клиентов, разнообразие потребностей, подверженность временным факторам, маркетинговый непрофессионализм; б)рынок товаров произ. назначения - Консервативность структуры спроса, профессионализм клиентов, географическая и отраслевая структурированность, вторичность; в) рынок товаров для гос. нужд - Медлительность прохождения процессов, коррумпированность, большие размеры, невысокие цены.
2Соотношение спроса и предложения: а)рынок продавца - Предложение отстаёт от спроса, сильная позиция продавца; б)рынок покупателя - Предложение превалирует, покупатель доминирует.
3Географич., территор.: а) Местный, региональный, национальный, мировой
4Степень вовлеч. потреб. в процесс продаж: а) Потенциальный- Включает потребителей, проявляющих некоторый интерес к товару; б) Доступный - Включает потребителей, имеющих интерес, средства, доступ к определённому товару; в) Квалифицированный- Включает потребителей, имеющих интерес, средства, доступ и удовлетворяющих законодательным требованиям; г)Освоенный- Включает потребителей, уже купивших товар данного предприятия.
5Вид сырья: Товарные рынки
6Отношение потреб.: Рынок предметов роскоши, рынок предметов первой необходимости
7Содержание и особ. маркет. деят-ти: а)Целевой- Рынок, на котором предприятие реализует или собирается реализовать свои цели; б)Основной- Рынок, где реализуется основная часть товара; в)Бесплодный- Не имеющий перспектив для данного товара; г)Растущий- Где наблюдается рост объема продаж; д)Дополнительный- Где реализуется небольшой объем товара
8Организационный: а)Открытый- Доступ продавцов и покупателей неограничен; б) Закрытый -Продавцы и покупатели связанны отношениями, не исключающие сугубо коммерческий характер
11. Методы сбора первичной информации.
Сбор первичной информации предусматривает проведение специальных маркетинговых исследований, целью которых является получение дополнительных данных, связанных с решением конкретных маркетинговых задач. Основными методами сбора первичных маркетинговых данных являются:-опрос;-панельный;-метод фокус-группы;-эксперимент;-имитационное моделирование.
Выбор конкретного метода зависит от цели исследования изучаемого признака и носителя этого признака (потребитель, товар, работник предприятия и т.д.).
1.Опрос – обращение к потребителю (устное, письменное) с вопросами по проблеме исследования. Формы – анкеты, интервью. Целесообразно испол. при изучении не восприн. явлений.
2.Наблюдение – изучение поведения объекта исслед. в реальной обстановке. Способы-прямое, непрямое (изуч. рез-ты а не само поведение); открытое(знает что за ним наблюдают),скрытое; структурир., неструктурир.. Объективность и точность, не все поддается наблюдению, большие расходы.
3. Эксперимент – исслед. влияния одного фактора на др. при одноврем. контроле постор. факторов. Формы – полевой, лабораторный. Возможность изучения раздельного влияния факторов, контроль за ситуацией, большие расходы.
4. Имитац. моделирование – построение модели контрол. и неконтрол. факторов. формы – математич. и графичес. Возмож. изучения многих факторов, зависимость рез-в от исход. посылок, предположений.
5. Панельный метод исследования
Панель - совокупность опрашиваемых единиц, исследуемых длительное время (от одного года до пяти лет). (участники – семьи, организации). Основные признаки панели: -предмет и тема исследования постоянны;
-сбор данных непрерывно (ведение дневников) или через определенные промежутки времени;-постоянная совокупность объектов исследования. Основные преимущества панели в сравнении с одноразовыми опросами: -возможность сравнения результатов;- установления тенденций, закономерностей; -обеспечение более высокой репрезентативности выборам.
Основные проблемы панели:
-сложность выбора объектов исследования;-смертность панели (отказ от дальнейшего участия, смена места жительства,физическая смерть, переход в другую потребительскую категорию);-«эффект» панели (участники, осознавая контроль, могут менять привычный образ поведения).Выбор тех или иных панелей определяется характером решаемых задач и выделяемых объектом средств.
6Метод фокус-используется для развитие гипотез, которые затем могут быть проверены количественными методами;-подготовка необходимых данных для разработки анкет опроса потребителей, в том числе и уточнение стилистики и терминологии, понятной респондентам;-получение общей информации об отношении к продукту,
- Фокус-группа - это группа из 8 - 12 определенным образом подобранных людей (как правило, покупателей и потребителей), которая под руководством подготовленного инструктора (модератора) в течение примерно 1,5 часа в ходе направленной дискуссии раскрывают качественное содержание поставленной проблемы.Основные преимущества метода фокус-групп:синергизм, самогенерация, стимулирование, быстрота получения рез-в.
Проведение фокус-группы:1 плана, сметы;2разраб. сценария, анкеты; 3пилатирование, коррект. сценария; 4формир. треб. к участникам;5вербовка; 6приглашение участ; 7проведение ф-г; 8анализ, отчет.
Недостатки: не репрезентативность, субъективная интерпретация результатов, высокие затраты
10 cущность потребности, мотивация поведения через потребности.
Исследование покупателей, выявление основных мотивов приобретения товаров. Исследование покупателя дает возможность, устанавливать контакты, приобретать доверие, прогнозировать потребности. Для коммерческого успеха важно выяснить потребности покупателя. Потребность - это нужда в чём-либо, необходимая для поддержания жизни. Множество факторов влияет на формирование и развитие потребностей. Человек стремится удовлетворить самые разнообразные потребности. Однако, побудительным мотивом (желанием) они Потребность (нужда) - рождена чувством нехватки чего-либо. Потребности такие, как потребность жилья, безопасности, причастность к группе не создаются ни обществом, ни маркетингом - они присущи человеку. Желание – это предпочтительный способ удовлетворения нужды. Число потребностей ограничено, желания различны и бесконечны. Желания являются объектом принятия под влиянием социальных институтов, таких как семья, школа, место работы. Различие между нуждой (потребностей) и желанием позволяет ответить на обвинения, что маркетинг создает нужды. Спрос - потребность, подкрепленная покупательной способностью. Спрос соответствует желанию купить какой-либо товар. Это желание поддерживается волей. Когда нужда не удовлетворена, человек делает одно из двух:
1. Ищет средство, с помощью которого нужду можно удовлетворить.
2. Старается снизить потребность в ее удовлетворении.
В промышленно развитых странах люди стараются найти или создать предметы, которые помогли бы им удовлетворить возникшие потребности. В менее развитом обществе люди стараются умерить свои желания или удовлетворить их с помощью того что имеется в распоряжении.
Потребности принимают форму объектов, способных удовлетворить нужды. Человеческие потребности растут по мере развития общества. Вместе с ними возрастает и количество объектов, вызывающих у людей интерес и желание обладать ими. Производители же, с одной стороны, стараются расширять ассортимент товаров и услуг, способных удовлетворить эти потребности, а с другой – стимулируют появление новых потребностей. Потребности людей практически не ограничены, чего не скажешь о ресурсах для их удовлетворения . Поэтому каждый человек старается выбирать товары, которые имеют высшую потребительскую ценность и способны обеспечить максимальное удовлетворение с учетом своих финансовых возможностей. Если человек способен заплатить за реализацию своих потребностей, последнее переходит в категорию запросов. Потребитель рассматривает товар как совокупность определенных качеств и выбирает тот продукт, который обеспечивает оптимальное сочетание этих качеств, доступных за ту сумму денег, которыми располагает индивид. Сопоставляя свои потребности с имеющимися в распоряжении ресурсами, потребитель предъявляет спрос на те товары, которые обеспечивают максимальное удовлетворение его потребностей. Компании, серьезно занимающиеся маркетингом, затрачивают огромные усилия для определения нужд, потребностей и запросов своих клиентов.
9.Перспективыразвития маркетинга.
Маркетинг является коммуникацией между предприятием и внешней средой. Маркетинг развивается под влиянием происходящих изменений, эволюционирует, расширяется. Так в начале 80-х годов появились такие понятия:
- микромаркетинг - маркетинговая деятельность фирм;
- метамаркетинг - маркетинговая деятельность некоммерческих структур;
- макромаркетинг - деятельность государства в сфере рынка.
В свою очередь выделяются такие виды деятельности:
- международный маркетинг;
- маркетинг потребительских товаров;
- маркетинг средств производства;
- маркетинг услуг;
- маркетинг по отраслевым направлениям (туристический, образовательных услуг, страховой и т.д.)
Ф.Котлер отметил следующие возможные направления развития маркетинга:
- сверхмаркетинг, базирующийся на концентрации усилий по созданию комплексного предложения, способствующего решению одновременно нескольких проблем потребителя;
- индивидуализированный маркетинг, основанный на точном, детальном сегментировании рынка, нацеленный на удовлетворение потребностей узкого круга потребителей;
- мультимаркетинг - многоканальное движение;
- турбомаркетинг - сокращение времени на создание нового товара.
8. Формирование личных потребностей.
Под влиянием след-их факторов: личностных, кул-ых, соц-ых, псих-их и физ-их. Личностные факторы опред-ся возрастом, стадией жизн-го цикла семьи (т.е. совокуп-ть тех стадий, к-ые проходит семья в своем развитии с момента ее создания), эк-им полож-ем, стилем жизни (стериотипы физ-го поведения личности, выражающееся в ее поведении, убеждениях, действиях), типом личности (хар-ся такими чертами как агрессия, активность, инертность и т.д.) и представлениями личности о себе. Стадии жиз-го цикла семьи: «холостяки (молодые неженатые люди, живущие отдельно от родит-й)», «молодая семья без детей», «полное гнездо-1 (млад. реб-ку менее 6 л.)», «полное гнездо-2 (млад. реб-ку 6 и более л.)», «полное гнездо-3 (сем-ая пара с независ-ми детьми)», «пустое гнездо-1 (дети живут отдельно от родит-й, глава семьи работает)», «пустое гнездо-2 (глава семьи вышел на пенсию)», «живым остался один родитель, к-ые работает», «живым остался один родитель, к-ые вышел на пенсию». Культ-ые вкл-ют в свой состав культуру (совок-ть осн-х ценностей, понятий, желаний и поведения, воспринятых членом общ-ва от семьи и др. общ-ых институтов), субкультуру (гр. людей с общей сис-ой ценностей, основанной на общих ситуациях и жиз-ом опыте) и принадлежность к общ-му классу (общ-й класс – относ-но упорядоченная и стабильная общ-ая гр., члены к-ой обладают общими ценностями, интересами и поведением). Соц-ые вкл-ют в свой состав, малые гр., подразделяющиеся на гр. членства (гр., к к-ой принадлежат опред-ые личности и к-ая оказывает непосредственное влияние на их поведение), референтные гр. (гр., по к-ой личность осущ-ет прямое или косвенное сравн-ие при формир-ии своих отношений и линии поведения), семью, соц-ые роли (опред-ые виды деят-ти, к-ые, как ожидается, осущ-ит индивид по отнош-ию к окруж-им его людям) и статус (положение индивида в общ-ве). Психол-ие факторы вкл-ют в свой состав мотивацию, восприятие (процесс, посредством к-го индивид отбирает, орг-ет и интерпритирует поступающую инф-цию, с целью создания значимой картины окруж-го мира.), усвоение (закл-ся в изменении поведения индивида на основе приобретенного им опыта), убеждение (опред-ое представление о товаре) и отнош-ие (устойчивые благоприятные и неблагоп-ые оценки, чувства по отнош-ию к опред-ым предметам и идеям).
7. Осн. ф-ции марк-га.
Марк-г – комплекс ф-ций и подф-ций, затрагивающий все сферы деят-ти пред-ия и превращающий пред-ие в единую сис-му. Можно выделить след-ие осн. ф-ции марк-га:
- Аналитическая: вкл-ет комплексные исслед-я рынка, потреб-ля, анализ внутр. Среды. Комплексное исследование рынка начинается с ознакомления с товароведения, а именно с особенностями производства, использования товара, выявления его преимущества и недостаткв по сравнению с аналогичным товаром конкурентов; оно включает:Товароведение,
Изучение потребителя или спроса, Изучение деятельности конкурентов, изучение и прогнозирование конъюнктуры рынка.
Реализация целей, стратегии и тактики фирмы во многом зависит от ситуации на ней, от ее внутренней среды. Маркетинг активно влияет на формирование этой среды.
- Товарно – производственная. Результаты аналитичекой функции маркетинга служат базой для осуществления его товарно-производительнй функции, подфункциями которой можно считать: - разработку рекомендаций по созданию нового товара, - моделирование показателей конкурентосп-ти товара;
- Сбытовая. После того как товар попал произведен, он попадает на рынок, и основной задачей маркетинга является его эффективный сбыт, доведение до потребителя. По существу, при реализации сбытовой функции товар «проверяется» окончательно и станвится ясно, насколько качественно были осуществлены аналитическая и товарно-произвдительная функции. Сбытовая функция базирующаяся на осуществлении товарной политики, орг-ции сбыта, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в марк-ге;
- Организационная: орг-ция марк-ых служб, планирование марк-га, марк-г - аудит;
6 Осн. Принципы маркетинга
Основные принципы маркетинга заключаются в следующем:
1. Маркетинг нацелен на конкретный коммерческий результат. Маркетинг формулирует цели, реализация которых обеспечивает достижение целей деятельности предприятия. Маркетинговые цели конкретны, ситуационные, пересматриваются в связи с изменением внешней и внутренней среды.
2. Маркетинг характеризуется комплексным подходом к достижению поставленных целей. Комплексность означает, что отдельные маркетинговые действия - исследования потребителя, изучение рынка, реклама, стимулирование сбыта и т.д., не могут обеспечить того эффекта, который дает применение маркетинга как системы.
3. Для маркетинга характерен долговременный горизонт видения целей. На основе сформулированных целей разрабатывается маркетинговая стратегия. Разработка маркетинговой стратегии - дело творческое. Но можно выделить следующие классы маркетинговой стратегии:
3.1 Стратегия низких издержек - базируется на гибкой ценовой политике и осуществляется путем вытеснения конкурентов с рынка с помощью низких цен. Существует несколько разновидностей этой стратегии:
а) стратегия стандартизации, т.е. выпуск однородной, стандартной продукции в возрастающем объеме, что возможно, если емкость рынка растет, т.к., согласно закону Парето, удвоение валового производства позволяет снизить издержки производства единицы продукции на 20 - 30 % , что дает конкурентное преимущество производителю;
б) стратегия низких издержек, реализовать которую можно и на насыщенном рынке, если доступны более дешевые ресурсы, однако, замена ресурсов более дешевыми может привести к снижению качества товара и в итоге, к снижению конкурентоспособности товара.
3.2 Стратегия дифференциации базируется на инновационных процессах, требующих значительных инвестиций, результатом которых являются новые или модифицированные товары и услуги Существуют разные варианты этой стратегии, в частности:
а) стратегия лидерства, в основе которой принципиально новая продукция на базе уникальных запатентованных изобретений, требующая значительных инвестиций;
б) стратегия качества и надежности, базирующаяся на эволюционных поэтапных усовершенствованиях в технологии, соответственно, в качестве, дизайне продукции;
в) стратегия комплексного сбыта, т.е. реализация товаров вместе с сопутствующими услугами.
3.3 Стратегия диверсификации, используемая с целью снижения предпринимательского риска, нацеленная на расширение сфер деятельности фирмы за счет новых направлений. Можно выделить следующие виды этой стратегии:
а) стратегия вертикальной интеграции - присоединение к предприятию поставщиков сырья, материалов, услуг, обеспечивающих фирме более эффективное производство традиционной продукции;
б) стратегия горизонтальной интеграции - присоединение или создание структур, производящих новые, не характерные для головной фирмы товары.
3.4. Стратегия ликвидации бизнеса, позволяющая достойно уйти с рынка и дающая возможность возвращения на рынок
5 Принятие решения о покупке товаров.
Процесс покупки - это продвижение товара к потребителю.
.Процесс принятия решения о покупке состоит из нескольких этапов: 1возникновение потребности; 2поиск информации;3оценка информации; 4принятие решения о покупке; 5реакция на покупку. На первом этапе под воздействием факторов внешней среды (экономические, политические, научно-технические, культурные, социальные), факторов маркетинга (товар, цена, методы распространения и стимулирования продаж), внутренних стимулов возникает потребность в том или ином товаре. Маркетологу важно знать причины возникновения потребности, путь к товару. Это позволит выявить наиболее сильные раздражители для использования в маркетинговой деятельности.В процессе поиска информации потребитель использует различные источники информации: личные (семья, друзья, соседи), коммерческие (реклама, продавцы, упаковка), публичные (сми, слухи), эмпирические (опыт обращения с товаром, его изучение и использование).Задача фирмы - сделать информацию о своём товаре как можно более доступной для потребителя, учитывая относительную значимость различных источников. Например, коммерческие источники информируют, но утверждают её личные источники.На этапе оценки информации исследуются способы анализа различных альтернатив товара, в котором возникает потребность. Если этот товар индивидуального пользования, то оценки чаще всего эмоциональные, индивидуальные, в случае товаров производственного назначения - экономические. Анализ оценок потребителей позволяет предприятию разработать различные варианты маркетингового доведения.Принятие решения о покупке осуществляется под воздействием ряда факторов:-отношения окружающих;-ожидаемого риска;-непредвиденных обстоятельств.Для дальнейшей деятельности предприятию важна реакция покупателя на покупку (удовлетворён или нет). Степень удовлетворённости определяется соотношением между ожиданием потребителя и воспринимаемыми свойствами товара. Довольный покупатель стремится купить товар снова, недовольный - сменить товар, не покупать товар. Каждый случай недовольства вызывает больший отрицательный результат, чем можно было предполагать, так как о каждом случае недовольства одного потребителя узнают более сорока потенциальных потребителей.Если в качестве покупателя выступает предприятие, то процесс принятия решения о покупке имеет свои особенности:1 осознание потребности и ее описание2 Поиск поставщиков3 запрос предложения4 выбор поставщика5 выдача заказа6 оценка поставщика
4. Процесс маркет-ых исслед-й.
1. Опред-е проблемы и цели исслед-я.
А) Опред-е потреб-ти маркет-х исслед-ий, с этой целью проводится мониторинг внеш. среды. Цель мониторинга – предоставление оперативной инф-ции, позволив. Оценить соот-вие текущей деят-ти запланируемым целям.
Б) Опред-е проблемы вкл. в себя:
- выявление симптомов;
- четкое изложение причин или баз проблем, лежащих в основе симптомов;
- выявление полного списка альтернат-х действий для реш-я проблемы.
Пути выявления проблемы:
- анализ рез-тов произ-но хоз-ой сбыт-ой деят-ти;
- экспертный опрос рук-лей, спец-тов;
- наблюдение за выполнением маркет-х ф-ций.
- испол-ие метода логико–смыслового моделирования.
В) Формулировка целей вытекает из выяв-я проблем.
- цель д.б. четко и ясно сформул-на;
- содер-е цели опред-ся вопросом: «Какая инф-ция необх-ма для исслед-я?»
Хар-р цели:
- разведочный, т.е. направленный на выработку гипотиз;
- дескриптивные, т.е. заключающиеся в простом описании явления ситуации;
- казуальные, т.е. направ-ые на выявление истинности утверждения его причинно-следственных связей.
2. Разработка плана маркет-ых исслед-ий.
А) Выбор метода проведения маркет-ых исслед-ий;
Б) Опред-ие типа требуемой инф-ции и источников ее получения;
Инф-ция м.б.:
- вторичная, т.е. собранная для других целей (м.б. внут. и внеш.);
- первичная.
В) Опред-ие методов сбора данных;
Г) Разработка форм для сбора данных;
Д) Разработка выбороч-го плана и опред-ие объема выборки.
3. Реализ-ия плана марк-ых исслед-ий;
4. Интерпритация получ-ых рез-тов и доведение их до рук-ва.
Предоставление рез-тов исслед-ий предполагает разработку выводов и рекомендаций, кот-ые д.б. аргументированными и достоверными. Итоги марк-ого исслед-ия предоставляются в виде отчета, содержащего след-щие разделы: введение, методология исслед-ия, рез-ты исслед-ия, выводы и рекомендации, приложения. Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач. Определение проблемы включает:1ыявление симптомов;2изложение причин, лежащих в основе симптомов;4выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.При постановке целей маркетинговых исследований задается вопрос: «Какая информация необходима для решения данной проблемы?» Ответ на этот вопрос определяет содержание целей исследования.
Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных.Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, проверок, материалы ранее проведенных исследований, различного рода справки, отчеты, деловую переписку и т.д.Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, и т.д.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и методов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
3 Понятие и сущность маркетинга.
Термин “маркетинг” происходит от английского “market” (рынок) и в буквальном смысле слова означает деятельность, связанную с рынком
В настоящее время АМА придерживается другого определения:
“ Маркетинг - это предвидение, управление и удовлетворение спроса на товары, услуги, организации, людей, территорий и идей посредством обмена”.
Актуально звучит и определение, данное Ф. Котлером:
«Маркетинг - вид человеческой деятельности, направленной на удовлетворение нужд и потребностей посредством обмена».
Дж. Маккарти – «Маркетинг - это 4 P (по первым буквам английских слов): product-товар, price-цена,place-место реализации, promotion-продвижение товара».
Общее для этих определений заключается в акценте на выявление, моделирование потребностей и создание товаров для их удовлетворения. Таким образом, суть маркетинга заключается в тезисе:
« Производите не то, что можете, а то, что нужно сейчас или будет нужно в будущем обществу, конкретному потребителю».
Теоретические основы маркетинга как самостоятельной науки, существующей на стыке экономики, социологии и управления, были созданы американцем Сайресом Маккормиком (1809-1884). В истории он известен как конструктор первого комбайна. Он разработал и использовал в своей деятельности направления современного маркетинга: изучение и анализ рынка, основные виды и принципы выбора ценовой политики и сервисного обслуживанию. Это привело к успеху его фирму “Интернэшнл Харвестр”.
2. Содержание и задачи маркетинговых исследований.
В условиях рынка недостаточно опираться на интуицию, суждения руководителей, специалистов, прошлый опыт. Необходимо получать адекватную информацию до, и после принятия решения
Для уменьшения степени неопределенности и риска предприятие должно располагать надежной, своевременной, в достаточных объемах информацией. Получение же ее обеспечивается проведение¬м маркетинговых исследований.
Маркетинговые исследования представляют собой сбор, обработку и анализ данных с целью уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений.
Результативность и эффективность маркетинговых исследований зависит от соблюдения ряда тре¬бований:
-исследования должны носить комплексный, систематический характер;
-при их осуществлении должен соблюдаться научный подход;
-исследования должны проводиться в соответствии с общепринятыми принципами честной конкуренции, зафиксированными Международным Кодексом по практике маркетинговых и социальных исследований.
Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач.
Они прямо вытекают из специфической проблемы, актуальной для фирмы в тот или иной промежуток времени. Ясное, четкое изложение проблемы является ключом к проведению успешного маркетингового исследования.
Определение проблемы включает:
1) выявление симптомов;
2) изложение причин, лежащих в основе симптомов;
3) выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.
ключевым аспектом определения целей исследования является выявление специфических типов информации, необходимой для решения проблем.
Характер целей маркетингового исследования предопределяет выбор конкретных типов исследования: разведочный, дескриптивный и казуальный. Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных. Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.
Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, и т.д.
Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, справочники, телевидение, радио, законодательные и нормативные акты, и т.д.
Внешних источников информации очень много, поэтому собрать все данные, относящиеся к сфере интересов предприятия, очень сложно. Первичная информация формируется непосредственно в процессе проведения специальных обследований (опросов, наблюдений и т.п.), направленных на решение конкретной проблемы.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и мето¬дов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.
Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
Существуют разичные методы сбора данных:
Кол-ные вкл-ют различные виды опросов на базе струк-ых вопросов закрытого типа.
Осн. хар-ки:
- четко опред-ый формат собираемых данных;
- обработка с помощью упорядоченных процедур.
Кач-ные – нестандартная форма, невозможно перевести в кол-ые.
Методы: наблюдение; фокус – группа; глубинное интервью; анализ протоколов; проекционные измерения; физиологические измерения.
1 Этапы развития маркетинга.
В развитии маркетинга можно выделить следующие этапы:
1. Домаркетинговый (середина 18 века до 1929 года), для которого характерно преобладание производственной концепции. Маркетинговые процессы только зарождаются.. Товаропроизводители ориентируются на увеличение объемов производства, повышение его эффективности путем сокращения издержек и введения усовершенствований в производственный процесс.
2. Товарной концепции маркетинга (1929-1935), который характеризуется затовариванием и затем великой депрессией. На данном этапе качество рассматривается как основной побудительный мотив покупки товаров.
3. Сбытовой концепции маркетинга (1935-1960). На данном этапе товаропроизводитель активизирует сбытовую деятельность, используя стимулирующие меры, предоставляя более полный комплекс услуг.
4. Потребительской концепции (1960-1990), для которой характерно обострение конкуренции, повышение требований покупателей. Это вынуждает производителя изучать потребности клиента, на основе результатов исследования разрабатывать товар, услугу. Производитель понимает, что получение прибыли, возможно, только в случае удовлетворения клиентов.
5. Социально-этического маркетинга (с 1990 года). В некоторых источниках этот этап называют комплексным маркетингом. Вследствие социальной активности населения основным объектом внимания производителя становятся нужды и потребности общества в целом, а не только клиентов. На этом этапе именно качество маркетинга определяет успех в бизнесе. Содержание этого понятия становится предметом исследований.
По мнению Клауса Брокхоффа качество маркетинга имеет следующие аспекты:
- философский, заключающийся в удовлетворении запросов покупателей, в приоритете новаторства и долгосрочного мышления;
- поведенческий, отражающийся в заботе об образе фирмы и ее продуктах, в ориентации на чувственное, а не рациональное восприятие продукта;
- информационный, базирующийся на исследовании рынка, его творческом формировании;
- социальный, ориентирующий фирмы на охрану здоровья потребителей и окружающей среды, на безопасную деятельность;
- принципа действия, заключающегося в комплексном системном маркетинге;
- дифференциации - в использовании поведенческих стереотипов клиентов в качестве управляющих факторов;
- организационный - в децентрализации и гибкости управления.
61. Исслед-ие рынка.
Исслед-ие рынка вкл-ет в себя:
Классификация рынков.
Рынок – место встречи произ-ей, продавцов с покупателями, потр-ми. Одинаковых рынков нет, рынок всегда конкретен.
- Использование товара: Потребительский; Рынок товаров произ-ого назначения; Рынок товаров для гос-ых нужд;
- Соотношение спроса и предложения: Рынок продавца; Рынок покупателя;
- Географ., террит-ый: местный; региональный; национальный; мировой;
- Степень вовлечения потреб-ля в процесс продаж: Потенциальный; Доступный; Квалифицированный; Освоенный
- Вид сырья: Товарные рынки;
- Отношение потреб-ля: Рынок предметов роскоши; Рынок предметов первой необходимости;
- Содержание и особенности марк-ой деят-ти: Целевой; Основной; Бесплодный; Растущий; Дополнительный;
- Организационный: Открытый; Закрытый;
Емкость рынка.
Опр.: Емкость рынка – это возможный объем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале. ЕР = П+З+И+ИК-Э-ЭК
Опр.: Потенциальная емкость рынка – это максимально возможный объем продаж в рын-й ситуации, когда все потреб-ли потреб-ют товар исходя из максимально возможного уровня его потреб-ия.
Опр.: Реальная емкость рынка оценивается как достиж. факт-го от прогнозного объема анализ-го товара на данном рынке.
Для расчета емкости рынка нужно:
- опред-ся с хар-ми анализируемого товара для выделения его из товар-го предложения тов-ой позиции;
- опред-ся с календарным периодом времени (год, квартал);
- опред-ся с геогр-ми границами рынка:
60. Методы ценообр-ия.
1. Определение цены в зависимости от затрат.
Сущ-сть метода зак-ся в установлении наценки на с/с товара (ср. издержки + прибыль). Можно выделить след-щие сущ-ные недостатки: не отражает меры ценности товара для его потреб-ля; не учитывается уровень спроса на товар; игнорируется влияние цен конкур-в; сложно учитывать измен-я объёма произ-ва. Целесообразно испол-ть при установ-ии цены на принципиально новые товары; при опред-ии цен на товары разовых заказов; при опред-ии цен на товары, спрос к-ых превышает предлож-е.
2. Метод потребительской стоимости.
В основе формир-я цены нах-ся оценка потреб-лем потреб-ой стоим-ти.
3. Параметрический метод
Первоначально зависимость цены от показ-ля кач-ва, опред-ся на основе статис-ой обработки инф-ции о параметрах и ценах товаров, входящих в единый параметрич-ий ряд. Этот метод широко испол-ся для расчёта серийных товаров. Разновидностью параметрич-го метода яв-ся метод удельной стоим-ти и метод по формуле «Берим». Метод удельной стоим-ти основывается на том, что испол-ся удельная цена гл. параметра для ориентировочного расчёта цен аналогичных товаров. Фр. фирма «Берим» предложила расчёт цены по формуле: Ц1/Ц2=(П1/П2)К, где Ц1 и Ц2 - цены аналог-ых товаров, а П1 и П2 – знач-я параметров кач-ва изделий, К – коэф-т торможения, хар-щий нелинейную завис-сть измен-я цены от измен-я основного параметра.
4. Методы установления цен с ориентацией на условия конкуренции
Эти методы вкл-т метод текущ. цены и метод тендерного ценообраз-я. Метод текущ. цены применяется предприятиями, к-ые ориентируются на стратегию следования за лидером. Метод испол-тся на рынках реализующих однородную продукцию и рынках с олигополистич-ой конкур-ей. Метод тендерного ценообраз-ия испол-ся при конкур-ии за контракт. В этом случае цену опред-ют исходя из цен, к-ые могут назначить конкуренты
59. Ценообразование и продвижение товара
Для определения затрат на продвижение могут использоваться различные методы, среди них важнейшие: метод «от наличных средств», метод «процент от объема сбыта», метод долевого участия в рынке, метод конкурентного паритета и метод «исходя из целей и задач». Метод «от наличных средств» – разработка бюджета на продвижение продукта исходя из мнения руководства организации относительно уровня возможных затрат на эти цели. Метод «процент от объема сбыта» – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты определяются как определенный процент от текущих или прогнозных объемов сбыта, либо как определенный процент от цены реализации. Данный метод заставляет руководство думать о зависимостях между затратами, ценой продажи и прибылью на единицу товара. Недостаток данного метода заключается в том, что объем сбыта рассматривается скорее как причина, а не как следствие продвижения продукта Данный метод обладает простотой, при этом используются процентные меры, которые понятны менеджерам. В силу своей популярности в отрасли он не вызывает конкурентную войну. Метод долевого участия в рынке основан на том, что в отраслях, где велико сходство между товарами, обычно существует достаточно четкое соотношение между рыночной долей и долевым участием в отраслевом продвижении товаров.. Недостаток этого метода – в отсутствии гарантии того, что конкуренты также не увеличат свои бюджеты продвижения продуктов. Данный метод широко применяется по отношению к новым товарам. Организация должна учитывать весь спектр рыночных действий конкурентов, а не только методы продвижения. Метод конкурентного паритета – разработка бюджета на продвижение продукта, в котором затраты устанавливаются на уровне соответствующих затрат конкурентов. Метод «исходя из целей и задач» – разработка бюджета продвижения продукта исходя из определения специфических целей продвижения отдельных продуктов и конкретных задач, реализация которых приведет к достижению поставленных целей.. В основе метода лежит выработка предположениий о зависимости между затратами и результатами деятельности по продвижению продуктов.. Эффективность данного метода наиболее очевидна тогда, когда можно легко проверить результаты конкретных кампаний по продвижению товаров Цена существенно влияет на выбор методов продвижения. Дорогие товары обычно требуют более интенсивного использования персональной продажи, так как потенциальные покупатели желают получить более конкретную информацию о ценовой политике. Для дешевых товаров повседневного спроса более широко используется реклама.
58. Типы посредников, их выбор и формы работы с ними.
Коммивояжеры – служащие пред-ия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объем полномочий регулируется по-разному. Осн. задача налаживание контактов и получение заказов. Брокеры – сводят продавца с покуп-ем, не яв-ся представителями пред-ия, не состоят в договорных отнош-ях ни с одной из сторон, действует на основе отдельных поручений, не являясь стороной в договоре, действует в пределах полномочий, предоставленных клиентом. Торговый представитель – юр-ки самос-ое лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких пред-ий. Комиссионер работает в отличие от торгового представителя под своим именем на счет своего поручителя. Отнош-ие м/у сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собств-ти на к-ый чаще всего не имеет. В кач-ве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота. Консигнатор продает товары со склада от своего имени и за счет клиента консигнанта; отнош-ие сторон регулируется договором консигнации, согласно к-му товар остается собств-тью консигнанта. Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником м/у к-ми он яв-ся, его деят-ть направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своего имени. Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком, на базе долгоср-го договора, работает от своего имени, приобретает право собств-ти на товар, имеет права на тер-рии, находится под достаточным контролем продавца. Дилер имеет полные права в рамках опред-ой тер-рии, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно опред-ть: степень оснащенности материал.-тех-ой базой; источники фин-ия; репутацию; специализацию; его клиентов. Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необх-мо придерживаться след. принципов: установление доверительных отношений; стимулирование активной работы; обучение посредника; разработка и внедрение оценок критериев работы посредника; тесная связь с посредником. Сущ-ет несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице м/у ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует в расширении объёмов сбыта, но не создаёт заинтер-сти в повышении эф-сти операций, требует знаний и контроля цен;
б) по начислению согласованных % с суммы реализации, что стим-ет и объём сбыта, и эф-сть опер-ий;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стим-ся ни объём сбыта, ни эф-сть операций, поэтому испол-ся редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновр-но выплачиваются согласованные %, образующие прибыль посредника.
57. Кадры в маркетинге
Для эффективной работы служб маркетинга необходимо укомплектовать их специалистами, распределить между ними обязанности, наделить правами, создать условия для работы. Маркетологи должны удовлетворять не только общим требованиям, предъявляемым к кадрам управления, но и специфическим, а именно обладать: -большой эрудицией и кругозором, системностью знаний; -коммуникабельностью; -высокой степенью динамизма; -умением гасить конфликты; -дипломатичностью. Для рационализации распределения задач, ответственности и прав между маркетинговыми подразделениями целесообразно использовать линейную карту распределения обязанностей (матричный метод). Использование матричного метода позволяет наглядно и просто: -ликвидировать параллелизм; -выявить недогрузку, перегрузку.
56.Модели, используемые для разработки стратегий маркетинга
Матрица «роста - рыночной доли» разработана Бостонской консультационной группой (БКГ) из штата Массачусетс.
Показатели матрицы БКГ:
-рост объёма продаж, определяемый индекс физического объёма продаж всех или основных предприятий, работающих на рынке;
-относительная доля рынка, занимаемая предприятием и исчисляемая как отношение его объёма продаж к общему объёму продаж или объёму продаж основных конкурентов.
Матрица БКГ позволяет предприятию классифицировать каждый его товар по относительной доле его на рынке относительно основных конкурентов и темпам роста продаж. В основе матрицы БКГ находятся следующие основные положения:
-значительная доля рынка соответствует конкурентным преимуществам Относительно издержек, небольшая доля рынка повышенным издержкам, следовательно самый крупный конкурент будет иметь наиболее высокую рентабельность;
-деятельность предприятия на растущем рынке сопровождается повышенной потребностью в средствах финансирования, таким образом, финансовые потребности товаров в стагнирующих рынках ниже, чем товаров на растущем рынке, след. о необходим сбалансированный набор товаров по различным фазам жизненного цикла.
Матрица «товар-рынок» (матрица Ансоффа)
Модель предназначена для разработки стратегий в зависимости от обновления рынка и товара, позволяет разработать стратегии роста предприятия, то есть определить направления расширения деловой активности. По данным исследований немецких специалистов, вероятность успеха и расходы, связанные с их реализацией неодинаковы.
Достоинства матрицы: -наглядность; -простота использования. Недостатки матрицы: -односторонняя ориентация на усиление положения предприятия на рынке; -использование только двух, хоть и важных, но не единственных характеристик
Модель конкуренции
Модель предложена американским учёным М. Портером из Гарвадской школы бизнеса. Положение предприятия формируется под воздействием конкурирующих сил рынка.
Сильные позиции по отношению к конкурентам согласно М. Портеру определяются:
-более низкими расходами по разработке, производству и реализации товара;
-специализаций, как способности удовлетворять особые потребности покупателя. М. Портер выделяет базовые стратегии:
-массового маркетинга;
-дифференцированного маркетинга;
-концентрированного маркетинга
55. Задачи, ф-ции, права и ответ-ть служб маркетинга.
Осн. задачи закл-ся: в ориентации на потреб-ля; в контроле за деят-тью конкур-в; в доведении инф-ции до др. подразделений; в конкретизации целей рын-ой ситуации.
Службы по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам получают от марк-гов инф-цию о направлениях развития выпускаемых продуктов, создания новых товаров. Произ-ым службам марк-ги дают сведения об ассортименте продукции, сроках её обновления. Марк-ые службы оказывают влияние на реализ-ю всех важнейших ф-ий пред-ия. Осн. ф-ии марк-ых служб: исслед-е рынка; прогноз-ие конъюнктуры; разработка марк-ой стратегии; разработка планов марк-га; марк-ое обучение и консультирование кадров. Т.о., службы марк-га ответственны за: обеспечение марк-ой инф-цией; координацию стратег-их планов; своевременное обновление ассорт-ой политики; результ-сть конкур-ой борьбы; достижение заплан-ых объёмов продаж, доли рынка, прибыли; кач-во обучения и консультирование по марк-ым вопросам. В соот-вии с задачами и ф-ми служба марк-га д.б. наделена правами: на разработку и корректировку планов; на оптимизацию организационной структуры; на проведение экспериментов; на разработку и контроль выполнения рекомендаций в адрес подразделений.
54.Формирование системы взаимоотношений службы маркетинга с другими подразделениями.
С позиции правого статуса возможны 2 варианта организации службы маркетинга: - служба маркетинга, как самостоятельное юридическое лицо; - служба маркетинга, как подразделение предприятия. Для оценки этих вариантов необходимо проанализировать последствия экономического, управленческого и социального характера, возникающих при реализации каждого из них. Маркетинговое управление означает, что принципы маркетинга становятся стержнем всей системы управления предприятием; В варианте «вне» переход к реальному маркетингу маловероятен: то звено, которое должно задавать цели, объединять и корректировать работу всех структур предприятия выносится за его пределы. Деятельность службы будет тем эффективнее, чем выше заинтересованность её сотрудников в увеличении сбыта и прибыли предприятия, усилении его позиций на рынке. При варианте «вне» вполне реально несовпадение интересов службы с интересами предприятия. Численность «внешней» службы больше, чем в варианте «внутри», для нее потребуется дополнительный бухгалтер и кассир. Руководитель внешней службы не сможет уделять столько времени, сколько сможет уделять руководитель внутренней службы Успех работы служб маркетинга напрямую зависит от координации её деятельности с другими структурами и беспрепятственного обмена информацией с ними. При варианте «вне» добиться этого сложнее, В варианте «внутри» эта задача решается проще, нет необходимости частого вмешательства первого руководителя. Правовой статус служб маркетинга может влиять на восприятие её другими сотрудниками предприятия и на отношение к этой службе в коллективе. При варианте «вне» сотрудники службы будут формально отделены от остального коллектива. Сотрудники предприятия могут воспринимать внешнюю службу, как дополнительную надстройку, с помощью которой предприятие «отбирает» часть прибыли у тех, кто её создает Вариант «внутри» с этих позиций предпочтительнее, хотя и пери нём могут возникать противоречия и конфликтные ситуации Реализация товаров через самостоятельную внешнюю структуру вызовет увеличение общей суммы некоторых налогов, что может отрицательно сказаться на отпускных ценах. С другой стороны, самостоятельная структура маркетинга будет заинтересована в рациональном использовании средств на маркетинг. У внутренней службы такой заинтересованности нет, она будет стремиться к максимизации маркетингового бюджета. Внешняя маркетинговая служба позволяет реализовать некоторые финансовые схемы, благодаря которым можно снизить налоги, повысить манёвренность в направлении денежными потоками. В варианте «внутри» есть опасность, что предложения будут сильно ориентированы на мнение высшего руководства предприятия.. Проведенный анализ показывает, что создание службы маркетинга как внутреннего подразделения предприятия по сравнению с вариантом выделения её в качестве самостоятельного юридического лица предпочтительнее по большинству из рассмотренных критериев. Преимущества внешней службы связаны, в основном, не с выделением самостоятельной маркетинговой структуры, а с организационным обособлением сбытовой деятельности.
53.Маркетинговые коммуникации
Маркетинговые коммуникации занимают важное место в системе производственно-сбытовой деятельности предприятия. Важнейшей задачей предприятия является осуществление коммуникаций с клиентами, с целью активного воздействия на потребителя и обеспечения устойчивости предприятия.
Основные формы коммуникаций следующие:
-реклама – эта любая платная форма представления и продвижения товаров и услуг, оплачиваемая чётко установленным заказчиком
-личная продажа – это устное представление товара в ходе беседы с одним или несколькими потенциальными покупателями;
-стимулирование сбыта – это кратковременные меры поощрения покупки или продажи товаров;
-связи с общественностью (паблик рилейшнз – PR) – включает спектр программ, способствующих установлению и поддержанию общения, взаимопонимания, сотрудничества между организацией и общественностью с целью продвижения и защиты образа фирмы или товаров.
Результативность маркетинговых коммуникаций возможна только при систематической работе, а не от случая к случаю.
Осуществление маркетинговых коммуникаций предполагает:
-разработку политики коммуникаций;
-подготовка и внедрение коммуникационных мероприятий.
Процесс разработки коммуникационной политики включает следующие основные этапы:
-определение целей и задач;
-выбор коммуникационной политики;
-определение структуры коммуникаций;
-расчёт бюджета;
-анализ результатов.
Основная цель коммуникационной политики – стимулирование спроса.
При разработке задач коммуникационной политики необходимо учитывать:
-стадию ЖЦТ;
-восприятие потребителем товара и форм его продвижения.
При выборе форм коммуникационной политики необходимо выделить целевую
аудиторию.
Возможны следующие варианты коммуникационной политики:
-политика вынуждения – продвижение адресуется окончательным потребителям в расчёте на то, что их спрос окажется достаточным, чтобы вынудить посредников произвести закупки продвигаемого товара;
-политика проталкивания – продвижение направлено на конкретного посредника в расчёте на то, что он сам будет проталкивать товар к конечному потребителю.
Очень редко используется одна форма коммуникаций, чаще всего все выше перечисленные, в зависимости от особенностей товара, рынка и так далее.
При разработке бюджета можно использовать следующие методы:
-метод возможных расходов;
-метод фиксированного процента;
-метод соответствия конкурентам;
-метод соответствия целям и задачам фирмы.
Разработанная предприятием коммуникационная стратегия не достигнет своих целей, если не будет создана система анализа её результатов. Она должна обеспечить оценку ответной реакции на формирование спроса и стимулирования сбыта.
52. Восприятие цен
Продавец должен учитывать не только экономические, но и психологические факторы цены. Многие потребители смотрят на цену как на показатель качества. Метод установления цены с учетом престижности товара оказывается особенно эффективным применительно к духам, дорогим автомобилям и т.п. Многие продавцы считают, что цена должна обязательно выражаться нечетным числом. В газетной рекламе в основном указывают цены, выраженные нечетными числами. Реакции потребителей на изменение цен Повышение цены или ее снижение наверняка затронет клиентов, конкурентов, дистрибьюторов и поставщиков, а также может вызвать интерес со стороны государственных учреждений. Потребители не всегда правильно истолковывают изменение цен. Снижение цен они могут рассматривать как: 1) предстоящую замену товара более поздней моделью, 2) наличие в товаре изъянов, отчего он плохо идет на рынке, 3) свидетельство финансового неблагополучия фирмы, которая может уйти с рынка, не обеспечив в будущем поставок запчастей, 4) знак того, что скоро цена снова понизится и стоит повременить с покупкой, 5) свидетельство снижения качества товара. Повышение цены, обычно сдерживающее сбыт, может быть истолковано покупателями и в определенном положительном смысле Решая вопрос об инициативном изменении цен, фирма должна обязательно изучить вероятные реакции потребителей и конкурентов. Реакция потребителей зависит от того, какой смысл усматривают они в изменении цены Фирма, планирующая инициативное изменение цен, должна также предвидеть наиболее вероятные реакции поставщиков, дистрибьюторов и государственных учреждений. В случае изменения цен, предпринятого кем-то из конкурентов, фирма должна попытаться понять его намерения и вероятную длительность действия нововведения. Если фирма желает быстро реагировать на происходящие изменения, ей следует заранее планировать свои ответные меры на возможные ценовые маневры конкурентов.
51. Ценообразование и ЖЦТ.
I. Стадия внедрения. Спрос на инновационный товар относительно неэластичен, т.к. отсутствуют аналоги, не с чем сравнить. Цена выступает мерилом качества. При формировании ценовой политики необходимо учитывать следующее:
– цена должна отражать ценность товара;
– цена является точкой отчета при оценке предоставляемых скидок, последующего снижения цен при оценке ценности.
При гибкой ценовой политике цена должна быть приближена к той, к которой не чувствительные к цене потребители присваивают товару, т.е. максимальная цена.
При нейтральной цен полит цена должна быть приближена к цене среднего покупателя. Большинство маркетологов считают, что цена проникновения не допустима. (Т.е. низкая цена и интенсивное стимулирование сбыта. Эта тактика обеспечивает наиболее быстрое проникновение на рынок. Применять ее имеет смысл в тех случаях, если рынок велик, есть опасность жестких встречных мер со стороны покупателей, а производственные издержки тем ниже, чем больше масштаб производства).
Ценовое стимулирование зависит от относительной стоимости методов ознакомления с инновационным товаром. Если предельные затраты на это низкие, то целесообразно попробовать продукт и т. о. выяснить цену (не может быть использована для товаров длит пользования). При больших затратах на каждую продукцию – прямые продажи.
II. Стадия роста. Повышается эластичность спроса по цене, т.к. покупатели пытаются оценить стоимость и преимущества аналогичных товаров. Лучшая цена, цена чуть меньше цены внедрения– это ускоряет процесс ознакомления, увеличивает рост продаж, следовательно прибыль не снижается. На стадии роста ценовая конкуренция отсутствует, т.к. источник дохода рост продаж. Цен конкуренция наблюдается, если спрос эластичен и велика экономия издержек от увеличения масштаба, если объем продаж определяет выбор технологии в качестве стандарта, рост производственных мощностей опережает объем продаж.
III. Стадия зрелости. Диапазон цен сокращается, в следствие накопления опыта покупателей, улучшения их способности к оценке, снижение приверженности к определенной торг марке. Следствие уменьшение различий между товарами. Происходит увеличение эластичности спроса по цене или увеличение конкуренции. Ценовая политика. Цель: использование любых конкурентных преимуществ для поддержания уровня прибыли. (Конкуренция максимальная – искушенность потребителя максимальная).
Продажа товара и дополнительных к нему услуг. Покупатели постоянные, поэтому можно оценить эластичность спроса по цене и возрастание дохода при ее снижении.
Пересматриваются каналы распределения (снижение прибылей посредников). Расширяется ассортимент товаров, посредством торговли второстепенными товарами и услугами.
IV. Стадия спада. Падение спроса. Цена зависит от сложности перепрофилирования избыточных производственных мощностей
1.если производственные издержки варьируются, то промышленность быстро подстраивается с быстрым изменением цены
2.если производственные издержки фиксированы и могут быть перераспределены, то цена практически не изменяется
3.если производственные издержки жестко фиксированы, капитал специализирован на определенный рынок, то возникает ценовая война
50.Управление торговой маркой
Для создания эффективного управления маркой необходима модель, которая определяла бы различные переменные марки, связи между ними и позволяла предсказать реакции потребителей.
Модель Капфера рассматривает идентичность в 6 измерениях: физические свойства; отражение (образ целевой аудитории); отношение; личность; культура (прошлое и ценности марки); авторитет (восприятие потребителя себя относительно марки).
Тематика марки включает:1) физические свойства; 2) отношение; 3) отражение. (меняются с течением времени)
Стиль марки: 1) культура; 2) личность; 3) автопортрет. (может трансформироваться, но медленно и постепенно).
Основные принципы развития марки: Первоначально большинство компаний придерживались продуктовой философии развития марок, т.е. каждому товару присваивалось индивидуальное марочное название и соответственно уникальное рыночное позиционирование.
Преимущества: четкая дифференциация марки, снижение риска в случае провала одной из марок.
В настоящее время все чаще компании приходят к стратегии марочного расширения, т.е. используются одни и те же марочные названия для новой товарной категории.
Преимущества: 1. Экономия средств на маркетинг; 2. Известная марка способствует принятию нового продукта.
Марка–опыт (концентрируется на ассоциациях и эмоциях, выражает индивидуальность, ориентацию на личный пост и идеи) более гибкая, чем марка–атрибут (вызывает доверие к функциональным характеристикам товара) и марка–устремление (пропуск в мир богатых и знаменитых).
Пока марка не изменяет своим ценностям, потребители готовы принимать ее расширение на разные рынки.
ТМ ограничены периметром возможностей вокруг внутреннего ядра. ТМ– устремление и, особенно, ТМ– опыт менее ограничены. ТМ–опыт во многих случаях может выйти за пределы товарной линии во внешнее ядро, где у потребителей будут возникать спонтанные ассоциации с ней, а затем и в более широкие области скрытого потенциала.
Упаковка – это средство, обеспечивающее защиту продукции от повреждений, потерь, способствующее процессам хранения, реализации и транспортировки. Упаковка призвана поддерживать и укреплять позицию марки.
Осн функции: вмещение, защита, хранение, практичность, стимулирование, приспособленность к коммуникациям, способность к сегментации.
Коммерческие названия:
Технические приемы: аналогия; направленность; идентификация; ролевая модель; слияние; присоединение; сокращение и др.
49. Процесс создания и развития торговых марок (брендинг)
Товарная марка - это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Брэндинг – процесс комплексного управления торговой маркой (ТМ), товаром и предприятием с целью создания долгосрочных положительных взаимоотношений с потребителем.
Процесс создания и развития ТМ имеет следующие уровни
1. Товар. Каким бы новым не был товар сам по себе, он редко является основой устойчивого преимущества. Товары ведущих производителей не имеют серьезных отличий в качестве.
2. Основная марка. Создание товаров, отличающихся от продуктов конкурентов. Донесение информации о товаре до потребителей. Согласование отличительных элементов с которыми должна ассоциироваться марка (выбор названия, упаковки, дизайна, рекламы и др).
3. Расширенная марка. Цель: сделать марку более желаемой, дифференцировать с помощью добавления выгод (обучение, доставка, кредит, гарантия).
4. Потенциальная марка. Цель: обеспечение эмоциональных ассоциаций с уверенностью, статусом за счет длительных, высоких инвестиций в маркетинговые коммуникации и жесткого контроля качества.
Основная задача брендинга: создание восприятия добавленной ценности посредством развития идентичности. (Идентичность ТМ – это сообщение о ней).
Брендинг, как процесс также можно представить следующими этапами:
1.Управление торговой маркой на предприятии
2. Обоснование необходимости и возможности брэндинга
3.Определение стратегического направления брэндинга
4.Разработка и осуществление маркетинговых мероприятий
Концепция брендинга потребительских товаров – это концепция продвижения, "проталкивания" товара к потребителю. Традиционные мероприятия брендинга – это реклама, продвижение товара на месте продаж, семплинг, мерчандайзинг, формирование собственной дилерской сети.
Технологически сложные продукты, требующие покупательского понимания и минимизации риска, должны продвигаться с использованием двухстороннего диалога.
5.Управление портфелем брэндов
6.Управление глобальным брэндом
Брэнды по территориальному признаку можно разделить на:
– глобальные – продвигаются по всему миру
– национальные – существуют на нескольких национальных рынках
– локальные – существуют на территории района, области.
Управление глобальными брэндами появилось вследствие процессов глобализации экономики и представляет собой обособленный раздел брэндинга. Особенности управления глобальным брэндом заключаются в: ориентации на "общие" ценности; учете существующих культурных различий; необходимости экспортно–импортной маркировки.
7.Оценка брэнда
48 Группы торговых марок.
Товарная марка - это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Группы ТМ:
- ТМ – Атрибут - обладает имиджем, внушающем доверие к функциональным свойствам товара.
Проблема ТМ – атрибут – сложно сохранить уникальность характеристики свойств.
ТМ – устремление – пропуск в высший свет – самое дорогое и престижное.
Проблема ТМ – устремление – рост благосостояния; снижение влияния соц.классов; рост популярности индивидуального стиля; нежелание потребителей имитировать «лучших мира сего».
ТМ – опыт – концентрируется на ассоциациях, эмоциях, связанных с общей философией, выражает индивидуальность, ориентация на личный рост, идей
47. Роль торговых марок
Товарная марка - это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
ТМ играют большую роль для покупателей , для продавцов и для общества в целом
1.ТМ сообщают покупателю некоторую информацию о качестве товара. Покупатели, которые всегда покупают товар одной и той же марки, знают, что всякий раз получат одно и то же качество
2.ТМ повышают эффективность покупки
3.Марочные товары привлекают внимание покупателя к новым товарам, которые могли бы им пригодиться. При этом ТМ превращается в основу, на которой можно построить все здание сведений об особых качествах нового товара.
4. ТМ облегчает продавцу процесс обработки заказов и отслеживания возможных проблем.
5.ТМ обеспечивает юридическую защиту уникальных свойств товара, которые в противном случае могли бы скопировать конкуренты
6.Использование марок позволяет продавцам привлекать весьма выгодных покупателей, приверженных марке
7. Далее использование марок помогает продавцам сегментировать рынок
8.Те потребители, которые приветствуют внедрение ТМ, полагают, что их использование ведет к более высокому и постоянному качеству товара
9. Использование марок поощряет новые разработки, стимулируя производителей искать новые свойства товара, которые будут защищены от подделки конкурентами. Таким образом, наличие марок приводит к увеличению разнообразия товаров и выбора для покупателей
10. И наконец, использование марок помогает покупателям гораздо больше узнать о товарах и о том, где их можно приобрести
46. Товарная политика фирмы и ЖЦТ
От стадии ЖЦТ зависят объем прибылей, объем общих капиталовложений и расходов на маркетинг и рекламу, степень конкуренции, цена товара, поведение покупателей и их отношение к товару.
1. Стадия внедрения характеризуется избытком и не загруженностью производственных мощностей. Производство отличается высокой себестоимостью продукции, т.к. не полностью отработана технология его выпуска. Ключевое значение для успеха нового товара имеют конструкторские характеристики товара, его дизайн, а также обратная связь с потребителями. Прибыль предприятия незначительная. Расходы на маркетинг очень большие. Основные задачи маркетинга на этой стадии:
• Формирование адекватной сбытовой сети за счет модификации существующей, создание новых сбытовых каналов, использование старой сбытовой системы
• Активное проведение информационной рекламы, которая призвана донести до потенциальных покупателей достоинства и преимущества нового товара
• Определение наиболее оптимального момента выхода на рынок с новым товаром
• Преодоление функциональной конкуренции между новым товаром и уже «живущими» на рынке аналогичными товарами
• Выработка вариантов возможного поведения конкурентов в ответ на появление нового товара на рынке
• Обеспечение соответствия существующей на рынке структуры потребления новому товару
• Обеспечение технологической и рыночной адаптации нового товара на рынке
2. Стадия роста характеризуется полной загрузкой производственных мощностей. На рынке массово продается данный товар, но появляются товары–конкуренты. Отмечается быстрый рост продаж, объем реализации товара высокий. Предприятие начинает получать прибыль и достигающую к концу стадии роста максимальной величины. Круг покупателей расширяется.
На этой стадии задачи маркетинга:
• улучшить качество товаров
• придать товарам новые свойства
• укрепить положение товара на рынке
• выход на новые сегменты рынка
• расширить действующие каналы сбыта и поиск новых
• снизить цены для привлечения потребителей чувствительных к цене
• Избежать прямой конкуренции за счет модификаций и частичного совершенствования товара
• Обеспечить эффективность агрессивной рекламы товара именно своего предприятия
• Использовать широкую сбытовую сеть по массовым продажам товара
3. Стадия зрелости связана с некоторым избытком производственных мощностей и применением стабильных, отработанных технологий. Товар выпускается крупными партиями. Затраты на углубление ассортимента высокие. Спрос на товар уже массовый и приобретает характер стандартного. Покупатель имеет возможность широкого выбора товара из нескольких фирменных марок.
На этой стадии ЖЦТ задачи маркетинга сводятся в основном к проведению мероприятий, направленных на продление ЖЦТ (рис)
• Глубокую сегментацию рынка и освоение новых рынков, в частности экспортных
• Дифференциацию ассортимента продукции
• Модификацию продукта за счет совершенствования функциональных характеристик, улучшение свойств, улучшение оформления
• Модификацию маркетинга–микс (цены, сбыта, рекламы, стимулирования сбыта, кадровых изменений, обслуживания)
• Конкуренцию рекламных компаний
• Поощрение и стимулирование более частого потребления товара теми покупателями, которые его уже покупают
4. Стадия спада связана со значительным избытком производственных мощностей. Объем реализации падает. Фирмы начинают выходить из конкурентной борьбы. Цены на товар низкие. Прибыль резко сокращается. Покупатели опытны и хорошо знают товар. Незначительны расходы на маркетинговые мероприятия. На этой стадии можно выделить три периода:
– предприятие еще может пытаться продлить его ЖЦ путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политики и др.
– предприятие стремится выжать из товара остаточную прибыль, привлекает лояльных потребителей, резко сокращает издержки производства и сбыта товара
– предприятие снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно.
45 определение для потребительских товаров длительного пользования.
(расчет суммированием первичных, вторичных и дополнительных продаж)
Е=Пперв.+Пвтор.+Пдоп.
Вторичные и дополнительные продажи производны от первичных. Данный метод применяется для бытовой техники и оборудования.
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
44. Опред-е емкости для бысто расходных товаров, приобр-х систематически.
(на основе норм потребления)
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
Используется для продуктов питания.
Е=Ч*Нn, где Hn-норма потребления, Ч- число потреблений
Е=Чi*Hn*ki, где ki- коэффициент коррляции, n-число сегментов
43. Определение для продовольств-х товаров, сырья, расходных материалов
(расчет на основе норм расхода)
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
Испол-ся для сырья, материалов, других средств, испол-х часто в быту.
Е=12*Чn*dp*Hp*Чо; где Чn-число потреблений, dp-доля реальных потреблений; Нp-разовая норма потребления (расхода); Чо-число обращений в месяц
42 Определение емкости рынка на основе индекса исслед. панели
Определение емкости рынка на основе индекса исслед. Модели.
Важнейшими показателями, характеризующими рынок и определяющие реальную возможность работы на конкретном рынке, является ёмкость рынка (Ёр)
При оценки е.р. устанавливаются:1 временные факторы;2 границы рынка:- устанавливаются в зав-ти от частоты потребления;- степень унификации;- уникальность товара;- транспортные издержки;- уровень коммуникации
Поэтому для оценки емкости рынка на основе индекса исслед. Модели. Используется следующая формула:
Ер=Ип*Ко*12/t
Ип-индекс панели, Ко-общее коло-во объектов на рассматр. рынке, t-кол-во месяцев в кот. проис. сбор инфо.
Ип=(∑ni=1(Ок-Он) + ∑ni=1Пi) / n; Ок- остат. на конец периода; Он-ост. на начало периода; Пi-объемы продаж
Для расчета емкости рынка необ-мо:
1) опред-ся с харак-ми анализир-го товара для выделения из товарного предложения конкретной товарной позиции.
2) Опред-ся с календарным периодом времени (год, реже квартал)
3) Опредл-ся с географ-ми границами рынка
География будет зависить от:
1. от специфики исп-я товара:
- для товаров пром-го назначения границы опред-ся с учетом нахождения произ-й.
- Для товаров народного потреб-я решающее значение имеет сфера реализации, значит границы рынка будут включать оптовую и розничную сеть
2. от разумной альтернативности предлаг-х товаров:
- при необоснованном сужении границ рынка небольшая розничная точка может выступать в качестве монополиста из-за отсутствия альтер-х предложений
- если товар уникальный, то границы необ-мо расширить до разумного кол-ва альтер-х предлож-й
- для товаров отечест-х монополистов целесообразно включать зарубежные рынки
3. от стоимости транспортировки до места их использования
- все произ-ли должны нах-ся в зоне максим-ой доступности для потребителя
- географ-е границы обычно ограничены территорией, в рамках которой стоимость транспортировки товара потребителю не превыш-т 20 %рыночной стоим-ти при условии, если это увеличение затрат не повышает цену выше среднерыночной.
4. От частоты покупок:
- чем чаще приобретается товар, тем уже географ-е границы рынка
- географ-е границы рынка сужаются при слабой и дорогой коммуникации, небольшом сроке эксплуатации, высокой степени унификации
41 Матрица «товар-рынок» (матрица Анзоффа)
Модель предназначена для генерации стратегий в условиях растущего рынка. Исходный пункт- расхождение му реальным и планируемым развитием предпр-я, так называемый целевой люк. Это означает, что цели предпр-я не достижимы с помощью прежних стратегий; необх-мо или скорректир-ть цели, или искать новые стратегические пути.
Возможные для условий растущего рынка стратегии описал америк-й ученый Игорь Анзофф с помощью матрицы «товар-рынок». Матрица представляет собой следующее:
Основные стратегич-е рекомендации, получ-е с помощью матрицы Анзоффа:
1. Обработка рынка: усиление мероприятий маркетинга для имеющихся продуктов на имеющихся рынках с целью стабилизации или расширения доли рынка или увелич-я объема рынка. Возможные пути достижения- увеличение потребления (снижение цен, увеличение объема упаковки, намеренное ухудшение качества), привлечение покупателей конкурир-х продуктов, активизация
2. Развитие рынка: выход со старыми продуктами на новые рынки. Возможные варианты: сбыт на новых региональных, национальных или интернацион-х рынках; расширение функций продукта; новые области применения для старого продукта; вариация продукта с целью его приспособления к требованию определенных сегментов потребителей (сегментирование рынка).
3. Новый товар (инновации): продажа новых продуктов на старых рынках. Маркет. службы сосред. усилия на совершенст. сущест. товара (улучш. качест. хар-к, эксплуат. свойств упаковки, сферы испол. и созд. товара-новинки (не должен иметь аналогов)..
4. Диверсификация: предпр-я отдаляется от исходных сфер деятельности и переходит к новым. Причины: стагнирующие рынки, уменьшение риска, финансовые выгоды, страхование снабженческой или сбытовой базы. Производств-я программа включает продукты, не имеющие никакой прямой связи с прежними изделиями предприятия. Различают 3 формы диверсификации: 1) диверс-я на том же уровне (горизонтальная); 2) диверс-я на сбытовые и снабженческие рынки (вертикальная); 3) латеральная диверсиф-я (без различимой вещественной взаимосвязи)
Выбор стратегии зависит от ресурсов предпр-я и готовности к риску. Если предпр-е имеет большие ресурсы, но не желает испытывать риска, оно может использовать стратегию развития продукта. Если же ресурсов недостаточно, можно избрать стратегию развития рынка.
Преимущества матрицы: 1) наглядное структурирование обстоятельств реальности 2) простота использов-я.
Недостатки: 1) односторонняя ориентация на рост 2) ограничение на двух, хотя и важнейших, характер-х (продукт и рынок) проблематично, если другие харак-ки, такие, как, например, технология, имеют значение для успеха.
Личная продажа
Под личной продажей понимается устная презентация товара в разговоре с одним или несколькими потенциальными покупателями с целью его сбыта. Техника личной продажи обладает следующими характерными чертами:
1. Предполагает живое, непосредственное и взаимное общение му двумя или более лицами.
2. Способствует установлению разнообразных отношений- от формальных отнош-й «продавец-покупатель» до крепкой дружбы.
3. Заставляет покупателя чувствовать себя в какой-то степени обязанным за то, что с ним провели коммерческую беседу.
Личная продажа гораздо активнее применяется в торговле дорогими товарами повышенного риска, а также на рынках с небольшим количеством более крупных продавцов, в частности, на рынках товаров промыш-го назначения. В качестве торговых агентов используются как полностью или частично занятый персонал орг-и, так и сотрудники, работающие по трудовому соглашению.
Этапы личной продажи:
1. Составление списка потенц-х потреб-й. Для этого использ-ся различные источники: данные о первых продажах, ответы на рекламные сообщения, информация в СМИ, отчеты о ярмарках и т.д. Далее осущ-ся составление общего списка потенц-х потребителей и предварительная оценка каждого из них.
2. Сбор инф-и о представляющих интерес потенциальных потребителях. Перед вступлением в непосредственный контакт с ними желательно собрать инф-ю об их потребностях; о марках используемых ими продуктов; их покупательской способности; структуре закупочного центра и персональных харак-х его ключевых игроков.
3. Установление первоначального контакта с потенциальными покупателями, которое яв-ся во многом критическим шагом в процессе продаж. Первонач. впечатление о торговом агенте часто яв-ся решающим для заключения последующей сделки.
4. Проведение презентации, направленное на привлечение и удержание внимания потенц-го покупателя с целью склонить его сделать покупку. Желательна непосредственная демонстрация продаваемого товара.
5. Устранение разногласий и возражений, возникших у потенц-х покупателей в процессе ведения переговоров и проведения презентаций. Сопротивление заключению сделки может быть обусловлено психологическими причинами (неблагоприятное впечатление о торговом агенте, привычность ранее использовавшейся марки продукта и т.п.) и причинами логического характера (харак-ки продукта, его цена, уровень сервиса и т.п.)
6. Заключение сделки. На данном этапе весь переговорный процесс доводится до своего логического завершения. Очень важно уловить момент, когда клиент «созрел» для заключения сделки, и использ. его
7. Сопровождение сделки. После заключения сделки торговый агент должен проследить выполнение условий поставки, монтажа, наладки и обучение кадров. В дальнейшем контакты с потребителями направлены на выяснение их претензий, обеспечение послепродажного сервиса, выяснение новых потребностей.
39. Матрица «роста рыночной доли» (Портфолио- анализ)
Матрица «роста - рыночной доли» разработана Бост. консультационной группой (БКГ) из штата Массачусетс.
Показатели матрицы БКГ: - рост объёма продаж, определяемый индекс физического объёма продаж всех или основных предприятий, работающих на рынке; -относительная доля рынка, занимаемая предприятием и исчисляемая как отношение его объёма продаж к общему объёму продаж или объёму продаж основных конкурентов. Матрица БКГ позволяет предприятию классифицировать каждый его товар по относительной доле его на рынке относительно основных конкурентов и темпам роста продаж. В основе матрицы БКГ находятся следующие основные положения: -значительная доля рынка соответствует конкурентным преимуществам. Относительно издержек, небольшая доля рынка повышенным издержкам, следовательно самый крупный конкурент будет иметь наиболее высокую рентабельность; -деятельность предприятия на растущем рынке сопровождается повышенной потребностью в средствах финансирования, таким образом, финансовые потребности товаров в стагнирующих рынках ниже, чем товаров на растущем рынке, следовательно необходим сбалансированный набор товаров по различным фазам жизненного цикла. Согласно матрицы БКГ возможны следующие сценарии развития: -выход на рынок с новым товаром - «звездой», вследствие направления средств «дойных коров» в исследовательские, конструкторские работы; -выход на рынок с новым товаром - «дикой кошкой», наращивание рыночной доли; -«звезда» утрачивает свои позиции и переходит в «дикие кошки», вследствие недостаточности средств; -«дикие кошки» переходят в «собак». Следует отметить, что матрица БКГ имеет следующие ограничения: -действует в отраслях с опытом и массовым производством, так как только в относительная доля рынка прямо определяет потенциал рентабельности; -исходит только из внутренних преимуществ, не учитывает внешние например, собака может быть рентабельной в определённых нишах рынка.
«Дойная корова» - медл. рост рынка, высокая доля рынка. «Собаки» - медл. рост рынка, малая доля рынка. «Дикие кошки» - быстр. рост рынка, малая доля рынка. «Звезды»- быстр. рост рынка, высокая доля рынка.
38. Разработка ценовой стратегии пред-тия.
Ценовая стратегия - это долгосрочно действующее основополагающее реш-е о виде и способе определения цен. Активную ЦС осущ-ют пред-я, к-ые автономно устанавливают цены с учётом действий др. продавцов, но не в полном соот-вии с ними. Это в основном мощные инновац-ые пред-ия.
Стратегия высоких цен возможна при негибком спросе, опасности конкур-ции, огран-ых произ-ых мощностях, наличии освоенной сети.
Стратегия изъятия целесообразна, если затраты на разработку и продвижение товара на рынок уже покрыты, последнее снижение цены обусловливалась опасностью появления товара аналога, конкур-го предлож-я. Неизменно высокая цена возможна: при высоком уровне качества, при наличии товара, для которого цена яв-ся признаком исключит-сти , при ограждении защитными правами .
Стратегия проникновения зак-ся в установлении низких цен на продвигаемый товар на рынок, с дальнейшим повышением цены. До повышения цены потреб-ли успевают привыкнуть к товару, повторно берут товар. При испол-ии этой стратегии пред-ие должно иметь преимущества в конкур-ции.
Стратегия низкой цены испол-ся в случае, когда в любое время могут появиться конк-ы, необходимо вытеснить конкур-в (при низкой цене - цене борьбы конкур-ы вынуждены покинуть рынок), повышению цены препятствует гос-во, либо общ-ое мнение, это цена на товар, объединённая с товаром приносящим прибыль.
Разработка СЦ яв-ся трудной и сложной задачей, т.к. при этом следует учитывать как динамику цикла жизни изделия, конкур-в, потреб-лей, так и собственных затрат.
Стратегия пульсации опред-ся период-ми скачками цены, а именно, ощутимым снижением цены стим-ся покуп-ль, и приобретаются новые клиенты, после этого цены начинают расти; постоянным снижением конкур-ой цены до тех пор, пока отраслевое давление конкур-ции снова не сделает возможным скачкообразное повышение цены.
Пассивная стратегия цен хар-ся пассивностью пред-ия при установлении цен. Пред-е ориентир-ся в основном на конкур-в. Один или несколько конкур-в могут взять на себя лидерство в ценах, за к-ми будут следовать остальные. Это стратегия следования за лидером, стратегия согласования цен с обычной отраслевой ценой (на монопольных рынках).
37. Позиционирование товара.
Позиц-ие товара – опред-ие его особенностей, хар-ых черт, отличающих его от аналогичных товаров-конкурентов. Цель позиц-ия товара – максимально приблизить товар к потреб-лю с помощью оптим-го размещения товара в рыночном пространстве. Если сегментир-ие дает хар-ки, к-ые должен иметь продукт с т.з. желаний и предпочтений, то позиц-ие убеждает, что им предлагается именно тот товар, к-ый они хотели бы приобрести. Факторами, опред-щими позицию товара на рынке, яв-ся не только цены и кач-во, но и произ-ль, дизайн, скидки, обслуживание, имидж товара и соотнош-ие этих факторов. Позиц-ие вкл. комплекс марк-ых эл-в, с помощью к-ых людям необх-мо внушить, что речь идет о товаре, созданном спец-но для них, чтобы они идентифицировали товар со своим идеалом. При этом возможны разнообразные подходы и методы (н-р позиц-ие на базе опред-ых преимуществ товара, позиц-ие с помощью устойчивых представлений и т.д.). Ф. Котлер выделил 2 направления позиц-ия:
1. Позиц-ть себя с одним из действующих конкурентов и приступить к действиям за долю рынка;
2. Создать изделие не имеющее аналогов на рынке, что позволит пред-ию «завоевать» потреб-ля в отсутствии конкурента.
Этапы процесса позиционирования:
1. Опред-е выгод и выходных данных, желаемых потреб-м;
2. Опред-е тех-их специф-ций, наиболее связ-х с выгодами и выходными данными;
3. Опред-е особенностей хар-к наиболее важных для целевого сегмента;
4. Измерение потреб-го восприятия конкур-го товара;
5. Измерение специф-ции конкур-го товара.
36. Выбор каналов товародвижения.
Организация товародвижения заключается в осуществлении физического перемещения и передачи прав собственности на товар от производителя к потребителя, включая транспортировку, хранение и совершение сделок.
Товародвижение осуществляется через определенные каналы – совокупность фирм, физических лиц, осуществляющих движение товара от производителя к потребителю, например:
Прямой канал товародвижения (прямой маркетинг)
0-ой уровень: производитель → потребитель
Косвенный канал товародвижения (косвенный маркетинг)
1-ый уровень: производитель → розничный продавец → потребитель
2-ой уровень: производитель → оптовый торговец → розничный торговец→ потребитель
3-ий уровень: производитель → оптовый торговец→ мелкооптовый торговец→ розничный торговец→ потребитель
Предприятие одновременно может осуществлять и прямой и использовать косвенные каналы товародвижения или сбыта.
На выбор канала товародвижения влияет: а) тип и особенности товара, например: дорогие товары сбываются без посредников, а в этом случае вся прибыль остается у предприятия; наукоемкие товары с целью удержания секретов стараются реализовать на прямую; сезонные товары, требующие длительного хранения, реализуются через оптовых торговцев; товары, подверженные моде, требуют быструю обратную связь, поэтому сбываются через магазины фирмы;
б) характер рынка, например, если рынок: очень емкий, то используются крупные оптовые торговцы; высокой плотности распределения потребителей, то сбыт осуществляется в специализированных магазинах; с высоким уровнем дохода, то проводятся индивидуализированные продажи;
в) объем сбыта;
г) издержки организации товародвижения.
Канал нулевого уровня целесообразен, если: товар не требует дополнительной складской обработки; товар производится по спецификациям; товар сопровождается сложным послепродажным сервисом; потребитель товара сконцентрирован; высокие затраты прямого маркетинга покрываются.
Воспользоваться одноуровневым каналом имеет смысл, если: товар не требует складской доработки; товар не сопровождается сложным техническим обслуживанием; отсутствуют средства для организации собственных подразделений по сбыту; товар предназначен для использования в одной – двух производственных отраслях.
Многоуровневые каналы сбыта используют, если: объемы реализации товара большие; требуется складская доработка; товар используется во многих отраслях; потребитель не сконцентрирован; конъюнктура рынка не устойчива.
35. Разработка и внедрение на рынок новых товаров.
В условиях конкур-ции пред-е может процветать, только создавая новые товары. Можно выделить стратег-ие подходы создания товара: Модификационный, рез-том к-го яв-ся товары-аналоги, товары с незначит-ми усовершенств-ми; для него хар-на рыночная направленность, низкий риск неудач; Пионерный, к-ый базируется на испол-ии фундамент-ых научных исслед-й, хар-ся высокой степенью риска; Имитационный, реализуемый совместно с конкур-ми, путем покупки лицензий или создания совместного пред-я; Случайный. Разработка, внедрение товаров - новинок сопровождается значит-ым риском. Можно выделить след-щие этапы процесса создания нового товара:
поиск идей (осн. источники идей – покуп-ли, рынок, конкур-ы, каналы распростран-я, научно – исслед-ие и опытно - конструкционные подразделения самого пред-я, торговый персонал, сотрудники пред-я.);
оценка и отбор идей (цель оценки и отбора идей зак-ся в выявлении непригодных идей. На этом этапе опред-ся: возмож-сть реализации идеи; эк-ая оценка идеи);
- конструктивное, технолог-ое, ком-ое развитие идей (на этом этапе задача марк-га зак-ся в нахождении таких параметров кач-ва, послепродажного сервиса, цены, вероятного рынка товара, оценки возмож-й произ-ва, сбыта, что обеспечивало бы конкурентосп-ть товара.)
оптовое произ-во (на данном этапе идея превращается в новый товар, проектируется товар, его дизайн, упаковка, торговая марка, изготавливаются опытные образцы);
рын-ые испытания (оно показывает, что в действительности случится, если товар будет помещён в пределы целевого рынка. Испытания требует значит-х средств. Оценить жизнеспособность нового товара можно с помощью пробной продажи, что позволяет также отработать технику сбыта и снизить вероятность неудач при сбыте в массовом масштабе. Пробные продажи обычно проводят для пионерных товаров);
серийное произ-во (на этом этапе разрабатывается детальный план произ-ва нового товара).
Пред-ие должно планировать, систематически выполнять поиск идей и управлять этим процессом.
34 Разработка сбытовой программы
Организация сбытовой программы заключается в осуществлении физического перемещения и передачи прав собственности на товар от производителя к потребителю, включая транспортировку, хранение и совершение сделок. Товародвижение осуществляется через определённые каналы – совокупность фирм, физических лиц, осуществляющих движение товара от производителя к потребителю. С организационной точки зрения выделяют обычные каналы распределения; вертикальные маркетинговые системы и горизонтальные маркетинговые системы. Обычный канал распределения состоит из одного или более независимых производителей, оптовых и розничных торговцев, каждый из которых в независимом бизнесе максимизирует свою прибыль Вертикальная маркетинговая система (ВМС) – структура канала распределения, в которой производители, оптовые и розничные торговцы действуют как единая система. Корпоративная вертикальная маркетинговая система объединяет последовательные стадии производства и распределения под одним владельцем, который осуществляет общее руководство каналом.
Договорная вертикальная маркетинговая система состоит из независимых производственных и распределительных организаций разных уровней системы, связанных договорными отношениями в целях большей экономии или лучших коммерческих результатов, чем это можно было бы получить, действуя в одиночку.
Прямой канал товародвижения (прямой маркетинг) 0-ой уровень: производитель; потребитель. Косвенные каналы товародвижения (косвенный маркетинг) 1-ый уровень: производитель; розничный продавец; потребитель. 2-ой уровень: производитель; оптовый торговец; розничный торговец; потребитель. 3-ой уровень: производитель; оптовый торговец; мелкооптовый торговец; розничный торговец; потребитель. Предприятие одновременно может осуществлять и прямой и использовать косвенные каналы товародвижения или сбыта. Каналы товародвижения выполняют следующие основные функции: -несут риски и издержки по товародвижению; -устанавливают контакты с потребителями; -проводят переговоры; -осуществляют послепродажный сервис, доработку товара, транспортировку. На сбытовую программу влияют каналы товародвижения.
На выбор канала товародвижения влияет:
а) тип и особенности товара, например: -дорогие товары сбываются без посредников, в этом случае вся прибыль остаётся у предприятия; -наукоёмкие товары с целью удержания секретов стараются реализовать напрямую; -сезонные товары, требующие длительного хранения, реализуются через оптовых торговцев; -товары, подверженные моде, требуют быструю обратную связь, поэтому сбываются через магазины фирмы; б) характер рынка, например, если рынок: -очень ёмкий, то используются крупные оптовые торговцы; -высокой плотности распределения потребителей, то сбыт осуществляется в специализированных магазинах; - с высоким уровнем дохода, то проводятся индивидуализированные продажи;
в) объём сбыта; г) издержки организации товародвижения. Канал нулевого уровня целесообразен, если: -товар не требует дополнительной складской обработки; -товар производится по спецификациям; -товар сопровождается сложным послепродажным сервисом; -потребитель товара сконцентрирован; -высокие затраты прямого маркетинга покрываются. Воспользоваться одноуровневым каналом имеет смысл, если: -товар не требует складской доработки; -товар не сопровождается сложным техническим обслуживанием; -отсутствуют средства для организации собственных подразделений по сбыту; -товар предназначен для использования в одной – двух производственных отраслях. Многоуровневые каналы сбыта используют, если: -объёмы реализации товара большие; -требуется складская доработка; -товар используется во многих отраслях; -потребитель не сконцентрирован; -коньюктура рынка не устойчива.
33.Факторы конкурентоспособности товара.
Рассмотрим перечень внешних факторов конкурентного преимущества товара.
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Уровень конкурентоспособности страны- С повышением этого показателя улучшаются все интегральные и частные показатели конкурентоспособности товара
2. Уровень конкурентоспособности отрасли -То же
3. Уровень конкурентоспособности региона - То же
4. Уровень конкурентоспособности организации выпускающей товар -То же
5. Сила конкуренции на выходе системы -Увеличение силы (интенсивности) конкуренции повышает конкурентоспособность товара
6. Сила конкуренции на входе системы, среди поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий и других компонентов -То же
7. Сила конкуренции среди товаров-заменителей -То же
8. Появление новых потребностей -Снижает конкурентоспособность выпускаемого товара
9. Уровень организации производства, труда и управления у посредников и потребителей товаров, выпускаемых системой - Повышение уровня организации повышает конкурентоспособность
10. Активность контактных аудиторий (общественных организаций, общества потребителей, средств массовой информации и т.д.) -С повышением активности контактных аудиторий конкурентоспособность товара повышается
Перечень внутренних факторов конкурентного преимущества товара и направленность их влияния на конкурентоспособность
Направленность влияния фактора на конкурентоспособность товара
1. Патентоспособность (новизна) конструкции (структуры, состава) товара -С повыш. патентоспособности товара повышается его конкурентоспособность
2. Рациональность организационной и производственной структур системы -Структура системы должна отвечать принципам рационализации производственных структур и процессов. Тогда она будет способствовать повышению конкурентоспособности товара
3. Конкурентоспособность персонала системы -Повышение конкурентоспособности персонала повышает конкурентоспособность товара
4. Прогрессивность информационных технологий -С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
5. Прогрессивность технологических процессов и оборудования -С увеличением удельного веса прогрессивных технологий повышается конкурентоспособность товара
6. Научный уровень системы управления (менеджмента) -С увеличением количества применяемых научных подходов, принципов и современных методов управления повышается конкурентоспособность товара
7. Обоснованность миссии системы -Миссия системы должна быть ориентированна на достижение конкурентоспособности системы и ее товаров
В качестве оценочных критериев в данном случае предлагается использовать следующие показатели качества:назначение продукта; надежность; экономное использование материальных, энергетических и людских ресурсов; эргономические; эстетические; экологические; безопасности; патентно-правовые; стандартизацию и унификацию; технологичность ремонта; транспортабельность; вторичное использование или уничтожение; послепродажное обслуживание.
31 Конкурентоспособность товара.
Конкурентоспособность – это характеристика продукции, которая отражает ее отличие от товара – конкурента как по степени соответствия конкур-ой общ-ой потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.
Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара – конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, а затем сравнить полученные показатели. Поэтому конкурентосп. товара яв-ся относит-ой величиной, т.к. она выявляется только в рез-те сравн-ия товаров, конкурирующих на конкретном рынке.
Параметры, характеризующие уровень конкурентоспособности, подразделяются на три группы:Нормативные;Техническими,Экономические
1. Учет нормативных параметров может быть обеспечен путем введения специального показателя, который принимает лишь два значения – 1 (товар соответствует нормам и стандартам) или – 0 (не соответ.).Общий показатель по нормативным параметрам (Iнп) определяется :Iнп = qi , где qi – частный показатель по i – му нормативному параметру,n – число нормативных параметров.
2. Технические параметры эталона и изделия: , где bi – частный технический показатель по i – му нормативному параметру, dаi и dэi – величина i – го параметра анализируемого изделия и эталона.Общий показатель по техническим параметрам: где di – удельный вес i – го параметра из общего числа (n).
3. При сравнении экономических показателей определяется общий показатель по экономическим параметрам (Еэп): Еэп = Цпа / Цпк ≤ 1,
где Цпа ,Цпк – цена потребления анализируемого товара и товара конкурента.
На основе вышеприведенных показателей рассчитывается интегральный показатель конкурентоспособности (ИК):ИК = Iнп * Iтп / Еэп
Если Еэп ≥1, то анализируемый товар является конкурентоспособным.
30.32. Мотивация и вознаграждение посредников. Типы и функции посредников.
Выделяют следующие типы посредников: коммивояжёр, брокер, торговый представитель, комиссионер, консигнатор, маклер, дистрибьютор, дилер и так далее.
Коммивояжеры - это служащие предприятия, занимающиеся поиском клиентов и работой с ними. Объём полномочий регулируется по-разному. Основная его задача налаживание контактов и получение заказов.
Брокеры –сводят продавца с покупателем, не являются представителями предприятия, не состоят в договорных отношениях ни с одной из сторон, действуют на основе отдельных поручений, не являются стороной в договоре, действуют в пределах полномочий, предоставленных клиентом.
Торговый представитель – юридически самостоятельное лицо, заключающее договоры и ведущий дела для нескольких предприятий.
Комиссионер - работает в отличие от торгового представителя под своим именем за счёт своего поручителя. Отношение между сторонами регулируется договором комиссии. Он занимается закупкой и продажей товара, прав собственности на который чаще всего не имеет. В качестве вознаграждения получает комиссионные, зависящие от оборота.
Консигнатор продаёт товары со склада от своёго имени и за счёт клиента (консигнанта); отношение сторон регулируется договором консигнации, согласно которому товар остаётся собственностью консигнанта.
Маклер представляет интересы обеих сторон, посредником между которыми он является, его деятельность направлена на возможность отыскания и заключения договоров, работает от своёго имени.
Дистрибьютор работает в тесной связи с поставщиком на базе долгосрочного договора, работает от своего имени, приобретает право собственности на товар, имеет права на территории, находится под достаточным контролем продавца.
Дилер имеет полные права в рамках определённой территории, работает от имени продавца, в тесном сотрудничестве.
При выборе посредника желательно определить:
-степень оснащённости материально технической базы;
-источники финансирования;
-репутацию;
-специализацию;
-его клиентов.
Нецелесообразно сосредотачиваться на одном посреднике.
При работе с выбранными посредниками необходимо придерживаться следующих принципов:
-установление доверительных отношений;
-стимулирование активной работы;
-обучение посредника;
-разработка и внедрение оценок критериев работы посредника;
-тесная связь с посредником.
Существует несколько форм оплаты труда посредников:
а) по разнице между ценами реализации на рынке и ценами установленными собственником товара, что способствует расширению объёмов сбыта, но не создаёт заинтересованности в повышении эффективности операций, требует знания и контроля цен;
б) по начислению согласованных процентов с суммы реализации, что стимулирует и объём сбыта, и эффективность операций;
в) по фиксированной ставке; в этом случае не стимулируется ни объём сбыта, ни эффективность операций, поэтому используется редко;
г) по фиксированной ставке с комбинацией комиссионных;
д) по «кост плас», при этом посреднику возмещаются документально его расходы и одновременно выплачиваются согласованные проценты, образующие прибыль посредника.
28. Стратегии ценообразования.
Цена всегда небезразлична не только для покупателя, но и для производителя, так как это единственный фактор, определяющий собственно размеры его доходов.
При установлении цены определяющими факторами выступают следующие факторы:
Себестоимость товар,
удовлетворяющие фирму размеры прибыли,
цены конкурентов и цены заменителей данного товара,
состояние платежеспособного спроса,
требования гос. институтов власти,
уникальность продукта.
Разработка ценовой политики владельцем товара включает 6 последовательных стадий: 1. выбор задач и формирование целей, 2. определение и учет требований рынка, общества, 3. установление затрат, 4. анализ цен конкурентов, 5. выбор метода формирования цены, 6. определение окончательной цены.
Рассмотрим основные стратегические цели ценообразования.
1. выживание – когда фирма работает в условиях интенсивной конкуренции, резкого падения платежеспособного спроса. Цены снижаются, прибыль в лучшем случае лишь покрывают затраты. Эта стратегия не может быть долгосрочной, допустима лишь в кризис.
2. максимизация текущей прибыли – политика немедленного изъятия наибольшей возможной прибыли. Фирма завышает цену продажи, концентрирует внимание только на текущей ситуации. Эта политика часто бывает безосновательной.
3. максимизация текущих расходов – основана на максимизации дохода от продаж в условиях, когда точно определить затраты невозможно. Считается, что эта стратегия может обеспечить долгосрочную максимизацию прибыли и увеличение рыночной доли.
4. максимизация роста продаж – стратегия, допускающая самые низкие из возможных цены в расчете на то, завоевание наибольшей рыночной доли в конечном счете даст большую прибыль. Возможна, если рынок очень чувствителен к изменению цен.
5. «снятие сливок» - максимальное скольжение по сегментам рынка, основана на быстром обновлении продукции. На новый продукт устанавливается максимально возможная цена, при снижении объемов продаж устанавливается новый уровень цен (для следующего по уровню доходов сегмента рынка). Эта стратегия возможна лишь для товаров-новинок, при условиях низкой эластичности спроса и при низкой эффективности масштабного производства.
6. лидерство по качеству продукции – компания способна выдержать высокие цены на свою продукцию, обусловленные высшим уровнем качества и значительными затратами на разработку вопросов качества.
7. стратегия низких цен или стратегия «прорыва» - первоначальная продажа по низким ценам с целью стимуляции спроса. Фирма вытесняет конкурентов, а затем повышает цены. Сейчас эта стратегия почти неприемлема.
8. стратегия дифференцированных цен – установление определенных шкал скидок и надбавок к среднему уровню цен для различных рынков, их сегментов, покупателей.
Имеются также менее применимые стратегии дискриминационных, единых, гибких, стабильных, меняющихся цен, стратегия ценового лидера, конкурентных, престижных, неокругленных цен, стратегия психологического ценообразования и пр.
27 рыночная атрибутика товара.
Предприятию необходимо заботится о рыночном «лице» товара. Это достигается путём товарно-знаковой символики и информации.
Товарная марка – это имя знак или символ или их сочетание, которые идентифицируют товар или услугу, предлагаемую на рынке разными продавцами.
Фирменное имя (марочное название) –слово или группа слов или букв, кот. соотнос. с выпуск. продукцией.
Фирменный (марочный) знак – это символ, рисунок, обозначение, цвет, которые позволяют опознать товар данной фирмы среди ему подобных,
Торговый знак – это персонифицированная товарная марка.
Товарный знак – это объёкт собственности фирмы, которая имеет исключительное право на его использование, распоряжение им, владения и запрещения незаконного использования. Товарный знак с позиции маркетинга формирует лицо фирмы, её узнаваемость на рынке
Роль и значение товарного знака в маркетинге обуславливаются его функциями:
-гарантией качества;
-индивидуализирующей;
-рекламной;
-охранной.
Существует разница между фирменным наименованием, словесным товарным знаком и логотипом.
Логотип - специально разработанное, оригинальное начертание наименования фирмы и групп её товаров.
Фирменный блок – это объединенный в композицию товарный знак и логотип, а также разного рода поясняющие надписи и зачастую фирменный лозунг.
Фирменный лозунг – красивый, коротко сформулированный лозунг, отражающий основную идею фирмы.
Фирменные константы – это соблюдаемой фирмой в работе на рынке формат, система верстки текста, представление иллюстраций и прочие.
Фирменный цвет – принятый и строго выдерживаемый фирмой цвет или цветовое сочетание.
Фирменный комплект шрифтов - это используемый фирмой шрифт при начертании товарного знака и других фирменных наименований, композиций, определяющих или подчеркивающих подлинность изделия.
Это все формир.фирменный стиль – совокупность приёмов (графических, языковых, цветовых), которые обеспечивают с одной стороны некоторое единство всех изделий фирмы, а с др. стороны противопост. фирму и её изделия конкурентам и их товарам.
В настоящее время западные специалисты в области фирменного стиля пришли к выводу, что фирменный стиль является составным элементом брендстратегии фирмы на рынке.
Выбирая товар, покупатель, как правило, видит товарный знак на упаковке, которая имеет существенное коммуникационное, рекламное и стимулирующее сбыт товаров значение.
Упаковка призвана поддерживать и укреплять рыночную позицию товарной марки. Здесь имеет значение все: форма, размер, цветовая гамма, конструкция, используемый шрифт, рациональность складирования, оптимальность единицы продажи и прочее. Основные функции упаковки: вмещение, хранение, защита; практич. использования и стимулирование; приспособленность к коммуникациям и информации; способность к сегментации рынка, возможность выделения целевого рынка.
26. Реклама: сущность, содержание, развитие.
Реклама- это форма коммуникаций, которая пытается перевести качество товаров и услуг, а также идей на язык нужд и запросов потребителей.
Цели рекламы: -вывод на рынок новых товаров; -позиционирование товара (перепозиционирование) -поддержание устойчивого спроса;-активация сбыта; -подготовка сбыта; -формир. имиджа предприятия;
Основные этапы рекламной деятельности:-опред. целей;-разработка рекл. обращения; -выбор средств рекл.;-расчёт рекл. бюджета; -оценка эффект. рекл. работы.
Цели рекл. опред. рекл. сообщение, кот. раскрыв. идею и замысел рекл. При разработке рекламного сообщения необходимо: -определить место предприятия и его товара на рынке аналогов; -составить перечень свойств товара и перечень нужд потребителя; --построить текст рекл. сообщения, сюжет иллюстр. оформления.
При сост. рекл. текста важно учит.ь привычки и мотивации покупателей.
правила при разраб. текста: -высказываться просто, интересно, прямо, утвердительно; -руководст. здравым смыслом; -излагать факты; -быть кратким; -стараться удер. внимание; -говорить читателю, что он должен сделать; -избегать прямых срав. с конкурентами.
В обращении должна звучать рекл. идея. Часто рекл. идея выраж. в виде рекл. слогана. Рекл. слоган – это краткая, легко выражающаяся и запоминающая фраза, раскрыв. суть рекл. обращения; девиз деят. рекламодателя. При разработке рекл. слогана необх., чт.: -его идея соответ.общей рекл. теме; - он был кратким для легкости запомин.; - легко произнос.; -способст. созд. у потребителя позит. образа. Большое значение имеет цветовое решение рекл. сообщения..
К основным средствам рекламы: -печатная рекл.; -рекл. в прессе; -аудио-визуальная рекл.; -радио и телереклама; -выставка, ярмарки; -рекл. сувениры -прямая почтовая рекл.; -наружная рекл.; -компьютеризированная рекл.При выборе средств рекл. след.т учит. рекл. расходы в расчёте на тысячу читателей, зрителей, слушателей: общие расходы на рекл. / тираж издания. Охват – это колич. человек целевой аудитории, подлеж. воздейст. за определ. промеж. времени. Частотность – это ср. число раз охвата конкрет.лиц, семей в рамках определ. графика размещ. рекл. в течении опред. промеж. времени. Сила воздействия – это эффект, кот. рекл.производит на сред. представителя целевой аудитории. В начальный момент воздействия на единицу времени -большое число рекл. сообщений(позволяет замет);
Эффект. рекл. включает: -коммерческий эффект; -психол. эффект; -социал. эффект. .Экономический эффект рекламирования (Эр) определяется: Эр = (Т * Нт) /100-(Рр+РТ), где: Т –прирост товарооборота под воздействием рекламы; Нт – торговая надбавка, %; Рр – расходы на рекламу; РТ – расходы по приросту товарооборота. Психологический эффект характери-зуется числом охвата потребителей, яркостью и глубиной впечатления, степенью привлечения внимания; может устанавливаться путём наблюдений, опросов, экспериментов.
25.Матрица конкуренции Портера
Модель предложена ам. уч. М. Портером. Положение предприятия формируется под воздействием конкурирующих сил рынка. 5 движ. сил конкуренции: 1поставщики, 2покупатели, 3продукты-заменители, 4потенциальные конкуренты, 5конкуренты внутри отрасли. Исходная идея: для получ. прибыли выше ср. ор-я должна иметь оч. сильную позицию по отнош. к конкурентам. Сильные позиции по отнош. к конкурентам согл. М. Портеру опр-ся: -более низ. расходами по разраб., произ. и реализ. товара; -специализаций, как способ. удовлет. особые потреб. покупат. Выводы Портера: или круп. пред-я с бол.й долей рынка или небол. специализир. предприятия имеют шанс достиг. рентаб. выше ср. М. Портер выделяет базовые стратегии: 1Лидерство в области затрат: все действия и решения ор-ии дол. быть напр. на сокр. затрат. Усл. реализ.: бол. доля рынка; контроль расходов. Преимущ.: предприятия с наим. затр-и получ. прибыль даже тогда, когда др. убыточны; преимущ. в затратах защищ. от сильных покупателей и от сил. поставщиков; низ. затраты созд. высокие вход. барьеры на рынок. Недост.: принципиальные технол. измен. могут обесценить прежние инвестиции; конкуренты могут перенять методы сниж. затрат; концен. на затратах может привести к неспос. своевр. распознать изменения конъюнктуры рынка; непредсказуемое повышение цен, затрат может привести к умен. разрыва в ценах по сравнению с конкурентами. 2Стратегия дифференциации: товар должен отлич. от товаров конкурентов. Усл. реализ.: особая известн. предприятия; широкие исследования; соответ. дизайн; применение материалов выс. качества; интен.работа с потребителем; учет соотнош. «цена – качество». Преимущ.: Лояльность клиентов и неповтор. товара созд. высокие вход. барьеры; своеобр. товара ослабляет влияние крупных клиентов. Недост.: значит. расходы на маркетинг; наличие конкурентов в каждом сегменте рынка; отрыв в цене лидера по затратам может стать настолько бол., что для покупателей финан. соображения могут оказаться более важн., чем привержен. к марке. 3Страт. концентрации на сегменте: обраб. одного сегмента или достиж. там лидерства по затратам, особого положения. Усл. реализ.: организация должна обработать сегмент эффект., чем конкурент, т. е. достичь лидерства по затратам и особого положения. Преим: относит. огражденность от конкурентов; стабильность доходов. Недост.: сложность освоения сегмента, необход. поддер. пост. контакта с потребителями, необход. сдерж. роста фирмы, опасность уменьш. различий клиентов, угроза отрицат. воздейст. изменений рыночной конъюнктуры, конкуренты могут найти внутри сегментов подсегменты и концентрироваться еще сильнее.
24 PR.
В настоящее время существует множество толкований понятий «public relations» (PR).
PR – это искусство и наука анализа тенденций, предсказания их последствий, выдача рекомендаций руководству организации и осуществление программ действий в интересах организации и общественности.
Основные цели PR:
-изменение мнения людей о продукте организации;
-формирование общественного мнения;
-усиление существующего мнения.
Основными направлениями деятельности PR являются:
-работа со СМИ;
-формирование отношений с потребителями;
-улучшение отношений с партнёрами;
-установление отношений с местной общественностью, с государством и местными органами государственного управления, с инвесторами;
-управление кризисом.
Чем крупней организация, тем больше ей приходится работать со СМИ.
Цели отношений с потребителем:
-привлечение новых потребителей;
-удержание старых потребителей;
-проверка ведения рекламаций;
-сокращение затрат на выбор и использование товаров.
Основные инструменты, с помощью которых осуществляется деятельность служб PR в работе с прессой:
-пресс-конференции;
-пресс-релиз;
-письма к редактору;
в работе с радио и телевидением;
-репортажи, интервью, заметки;
-беседы, обозрения, комментарии, очерки;
-видеоконференции, кино-, теле-, видеофильмы;
в работе с занятыми:
Средствами PR формируются и паблисити.
Паблисити – это позитивная известность и признание организации, её персонала и её деятельности.
Формирование паблисити или поддержка имиджа средствами PR несколько отличается от рекламы.
Реклама является платной, подконтрольной.
Средства PR имеют преимущества перед рекламой:
-они имеют меньшую цену за подготовку и размещение;
-пользуются большим доверием;
-воспринимаются как объективные новости, а не самопродвижение на рынке.
29, 23. Жизненный цикл товара. Концепция ЖЦТ.
Жизненный цикл товара (ЖЦТ) - это концепция, с помощью которой пытаются объяснить наличие стадий в рамках периода существования товара. Эти стадии: -внедрение, -рост,-зрелость (созревание и насыщение),-спад, отличаются по объёму сбыта, прибыли, вниманию потребителей к товару, наличием и численностью конкурентов.
В наиб. степени предст. интерес традиционный ЖЦТ
Стадия внедрения.
Характерны избытки или незагруженность производственных мощностей (из-за малых объемов выпуска), уровень себестоимости высокий, технология производства неотработанна. Конкуренции на этой стадии практически нет, но объем реализации небольшой. Круг потребителей также невелик. Цены на товар наиболее высокие по сравнению с другими жизненными циклами. Прибыль незначительна или ее вообще нет, фирма несет по новому товару убытки. Значительные затраты идут на рекламу, которая носит информационный характер. Потребители –новаторы, люди с высоким уровнем дохода.
Стадия роста.
Характеризуется полной загрузкой производственных мощностей или даже их недостаточностью. Качество товара высокое, начинается дифференциация товара, на рынке появляются товары–конкуренты. Круг потребителей расширяется, сбыт приобретает массовый характер. Объем реализации высокий, число конкурентов значительно. Цены по-прежнему высокие, но ниже, чем на стадии внедрения. Фирма начинает получать прибыль, которая достигает здесь своего максимума. Реклама также является многорасходной, но ее характер в основном – агрессивный. Потребители – люди со средним уровнем дохода.
Стадия зрелости.
Характеры избытки производственных мощностей, технологии отработанны, стабильны. Объем выпуска большой, затраты на углубление ассортимента высокие. Качество товара высокое, рост продаж достигает максимума. Появляется конкуренция по цене ввиду большого количества товаров-конкурентов, поэтому цена падает. Роль цены соответствует решающему фактору, определяющему покупку. Прибыль сокращается. В сфере рекламы акцент делается на привлечение массового и консервативного покупателя, реклама достигает апогея.
Стадия спада.
Характерны избытки производственных мощностей, дифференциация товара уменьшается, но количество товара при этом стабильно. Объем реализации падает, количество конкурентов уменьшается, так как многие покидают борьбу за данный товар. Цены на товар низкие, и прибыль резко сокращается, появляются убытки. Затраты на рекламу становятся незначительные.
Здесь возможны три пути развития:
1. фирма может пытаться продлить ЖЦ путем интенсивной рекламы, совершенствования товара, маневрирования ценовой политикой,
2. фирма стремится выжать из товара остаточную прибыль привлекает лояльных потребителей, продолжающих покупать товар, резко сокращает издержки производства и сбыта товара, что позволяет на некоторое время отсрочить уход товара с рынка.
3. фирма снимает товар с продажи, причем тоже планово и обдуманно. Этот путь применяют для медленно оборачивающихся, неходовых товаров.
Маркетинговый анализ конкурентоспособности предприятия.
Каждая фирма для успешного функционирования на рынке обязана отслеживать деятельность своих конкурентов.
Для анализа конкурентной среды следует ответить на следующие вопросы:
1. кто основные конкуренты по ассортименту, товарным группам, географическому распределению, сегментам рынка, ценовой политике, каналам распределения и сбыта?
2. какую долю рынка занимает ваша фирма и кто ее основные конкуренты?
3. какова стратегия конкурентов?
4. какие методы используют конкуренты в борьбе за рынок?
5. каково финансовое состояние конкурентов?
6. орг. структура и менеджмент конкурентов?
7. какова эффективность программ маркетинга конкурентов?
8. какова возможная реакция конкурентов на программу маркетинга вашей фирмы?
9. на какой стадии ЖЦТ находится ваш товар и товар конкурента?
Важно при маркетинговом анализе принимать во внимание принимаемые государством меры (пошлины, налоги, запреты и пр.).
Обычно выделяют четыре возможные конкурентные структуры или типы рынков. В зависимости от конкурентной структуры фирма выбирает маркетинговую стратегию.
Чистая или совершенная конкуренция.
Имеется множество продавцов и покупателей одинакового товара или услуги. Ни одна фирма не может влиять на положение на рынке, так как ее доля невелика. Отсутствует контроль цен. Требования маркетинговой деятельности минимальны.
Монополистическая конкуренция
Большое число продавцов , предлагающих схожие, но не идентичные товары. Можно добиться отличительных преимуществ за счет комбинирования факторами маркетинга. Следует направить усилия на то, чтобы сделать свой товар более привлекательным для потребителя, чем аналогичный товар конкурента (за счет рекламы). Маркетинговая стратегия строится на товарной дифференциации и сегментации рынка.
Олигополия
На рынке господствуют несколько крупных фирм, причем товары могут быть как одинаковыми, стандартными, так и различными по своим параметрам. Для такого рынка характерна высокая степень концентрации производства. Новым конкурентам выйти на такой рынок очень сложно из-за высоких барьеров (высокая стоимость выхода, патентная защищенность продукции и технологии).
Ценовая конкуренция почти неэффективна, так как затраты значительны, но не производительны. Используют лидерство в ценах, соглашения и традиции в определении ценовой политики.
Важное место уделяется маркетинговой деятельности фирм, оперативному реагированию на сигналы маркетинговой среды фирмы, учету маркетинговых стратегий фирм-конкурентов.
Монополия
На рынке представлена одна фирма, продающая конкретный товар или услугу, что позволяет ей выбирать любую цену из возможных в соответствии с кривой спроса. Близких заменителей данного товара нет, барьеры для входа на рынок огромны. Фирма-монополист способна контролировать рынок и проводить свою маркетинговую стратегию. Сдерживающую роль играет при этом государство.
Первым этапом изучения конкурентной среды является оценка характеристик рынка, на котором работает или предполагает действовать фирма. Вторым этапом следует определить, кто является реальным или потенциальным конкурентом.
Конкурент – важный элемент инфраструктуры маркетинга, оказывающий влияние на маркетинговую стратегию фирмы в отношении товар, поставщиков, посредников, покупателей. Исследование позиций конкурента охватывает широкий спектр вопросов и требует привлечения значительного объема информации.
Следует проводить анализ характеристик основных конкурентов по следующим разделам:
рынок
продукт
цены
продвижение продукта на рынке
организация сбыта и распределение
Существует видовая и предметная конкуренция. Видовая – между различными разновидностями товара, удовлетворяющего одну и ту же потребность. Предметная – по различным маркам одного и того же товара, выпускаемого разными фирмами.
Конкурентоспособность – понятие комплексное, предполагающее несколько уровней конкурентного превосходства. Чтобы обеспечить лидирующее положение фирмы на рынке, необходимо опережение конкурентов в разработке и освоении новых товаров, новой технологии, дизайна, нового уровня издержек производства, нового уровня цен, нововведений в системе сбыта и распределения.
Изучение конкурентной среды требует систематического наблюдения за главными конкурентами, не упуская из виду потенциальных конкурентов.
21. Сбытовая политика.
Существенное место в системе маркетинга занимает политика организации каналов товародвижения, или сбытовая политика. Ее назначение – организация оптимальной сбытовой сети для эффективных продаж производимой продукции, включая создание сети оптовых и розничных магазинов, складов промежуточного хранения и т. д., определение маршрутов товародвижения, организация системы снабжения, транспортировки, работ по отгрузке, вопросы логистики и пр.
Иногда к сбытовой политике относят и коммерческие вопросы.
Сбытовая политика — это поведенческая философия или общие принципы деятельности, которых фирма собирается придерживаться в сфере построения каналов распределения своего товара и перемещения товаров во времени и пространстве.
Товародвижение – это система по обеспечению доставки товаров к местам продажи в точно определенное время и с максимально высоким уровнем обслуживания покупателей Мерой эффективности при этом является отношение затрат фирмы к ее результатам (т. е. к уровню обслуживания покупателей).
Стратегия выбора каналов сбыта призвана оптимизировать усилия по преодолению пространства и времени на пути от производителя к потребителю. При этом следует определить, какие именно каналы сбыта целесообразно использовать, какие партнеры могут оказать наибольшее содействие в продвижении продукта к потребителю.
В зависимости от наличия посредников на пути между изготовителей и потребителем, все каналы сбыта делятся на:
1. прямые (производитель - покупатель)
2. косвенные (привлечение независимых посредников)
3. смешанные (в качестве посреднического звена используют организации со смешанным капиталом, и производителя, и потребителя).
Если фирма производит товары производственного назначения, для нее целесообразно иметь не более одного посредника – оптового торговца средствами производства. Если же производитель реализует товары потребительского назначения, то для него может быть целесообразным использование каналов двух или трех посреднических звеньев.
Стратегия выбора каналов сбыта принципиально определяется такими факторами четырех групп:
1. Фирма-производитель (важны ее размеры, масштабы производства). Чем больше фирма, тем чаще она сама занимается реализацией товаров через свою специально созданную сбытовую сеть.
2. Товар (средняя цена, сезонность производства и спроса, мера индивидуализации, степень сложности). Чем дороже товар, тем меньше посредников.
3. Рынок (емкость, плотность распределения потребителей, их средний доход).
4. Функционирующие торговые каналы (его длина, ширина, скорость сбыта и стоимость сбыта единицы товара).
Производитель может выбрать один из следующих типов сбыта своей продукции:
1. Интенсивный (когда продукт фирмы должен быть повсеместно). В этом случае неизбежен контакт со множеством посредников.
2. Избирательный (базирующийся на критериях территориальных, групповых требований, особенностей),
3. Исключительный (если эти требования предельно индивидуализированы или стоимость продукции весьма высока). Единственный посредник в этом случае может потребовать дополнительные услуги, соблюдение определенных условий.
19. Стимулирование сбыта
Стимулирование сбыта – это разнообразные, преимущественно краткосрочные, побудительные средства, призванные ускорить или увеличить продажи отдельных товаров или услуг потребителям или торговым предприятиям.
В то время, как реклама предлагает основание для покупки товара, стимулирование сбыта поощряет её. Стимулирование сбыта включает различные средства:
• стимулирования потребителей – распространение образцов, купонов; предложения компенсации, снижение цен, премии, призы, вознаграждения клиентов, бесплатные пробы, гарантии, продажа на определённых условиях, перекрёстное (совместное) стимулирование, демонстрации в местах продаж;
• стимулирование торговли – снижение цен, рекламные и демонстрационные скидки, бесплатные товары;
Стимулирование сбыта может быть направлено: на участников канала товародвижения; на покупателей; на работников сбыта предприятия.
Выбор видов стимулирования сбыта определяется: образом и целями компании; величиной издержек; требованиями посредников, покупателей, работников сбыта.
Производители с готовностью выделяют деньги на стимулирование торговли в силу следующих причин:
1)С целью побудить оптовых или розничных продавцов включить товар в свой ассортимент.
2)Чтобы убедить оптовых или розничных продавцов в увеличении объёма закупок.
3)Чтобы стимулировать розничные предприятия к продвижению торговой марки путём рекламы, демонстрации и снижения цен.
4) Чтобы стимулировать розничные предприятия и их персонал на продвижение товара.
• стимулирования деловых партнёров и персонала службы сбыта – торговые выставки и конференции, соревнования торговых представителей и специальная реклама.
Виды стимулирования сбыта: 1Предоставление бесплатных образцов- П: Даёт возможность полного представления о товаре, привлекает новых покупателей, способствует быстрому восприятию и продвижению товара; Н: Значительные расходы; не позволяет составить точные представление о перспективах реализации товара. 2 Премии- П: Способствует дополнительному росту объёма продаж, дополнительные расходы небольшие, привлекается дополнительный контингент покупателей; Н: Кратковременность эффективного воздействия на потребителя вследствие ответных действий конкурентов. 3 Скидки цен – П: Увеличивают объём сбыта, наглядны и удобны в использовании; Н: Недостаточная избирательность к заранее выбранным группам потребителей может оказать отрицательное воздействие на престиж товарной марки. 4 Купоны- П: Высокий эффект при стимулировании потребления новых товаров, хорошо воспринимаются покупателями; Н: Высокие затраты, необходимость тщательного планирования и использования. 5 Гарантии возврата денег- П: Повышение престижа фирмы, возможность формирования новых рынков; Н: Умеренное влияние на рост объёма продаж. 6 Продажа товаров в кредит – П: Стимулирует сбыт дорогостоящих товаров, способствует установлению длительных связей с оптовыми покупателями; Н: Риск неуплаты заёмщиком основного долга и процентов.
Стимулирование сбыта на рынке однородных товаров вызывает кратковременный рост продаж, но оказывает незначительное влияние на рост доли рынка компании. На рынке чётко различающихся торговых марок стимулирование сбыта может оказать значительное воздействие на изменения рыночных долей поставщиков.
18. Выбор целевого рынка.
Компании торгующие на рынках конечных и организованных потребителей, прекрасно осознают, что они не в состоянии привлечь сразу всех покупателей, или по крайней мере одним и тем же способом. Очень многие компании используют сейчас массовый маркетинг. Вместо него практикуется целевой маркетинг. Первый этап – сегментирование рынка, т.е. разделение на четко обозначенные группы потребителей различаются по своим потребностям, характеристикам или поведению, для обслуживания которых могут потребоваться определенные товары или маркетинговые комплексы. Второй этап – выбор целевых рынков. На этом этапе компания оценивает привлекательность отдельных сегментов рынка и выбирает один или несколько сегментов для освоения. Третий этап позиционирование товаров на рынке, включает формирование конкурентоспособной позиции конкретного товара и создание детализированного маркетингового комплекса для него.
Компания должна оценить различные сегменты и принять решение относительно того, и принять решение, сколько и каких сегментов выбрать в качестве целевых. При оценивании различных сегментов рынка компания должна учитывать два момента: привлекательность сегмента и возможности компании в отношении этого сегмента. Выбор сегментов рынка: каждый сегмент выдвигает свои требования к достижению успеха. Если компания не обладает и не может быстро укрепить свои сильные стороны для успешной конкуренции в сегменте, то ей и не стоит пробовать выходить на этот рынок. Даже когда компания располагает необходимыми сильными сторонами, для окончательного завоевания данного сегмента, она должна проявлять маркетинговое мастерство и задействовать ресурсы во много раз превосходящие ресурсы и мастерство соперников. После оценки разных сегментов компания должна принять решение, сколько и каких сегментов она будет обслуживать. Компания должна принять одну из трех стратегий охвата рынков: недифференцированный маркетинг, дифференцированный или концентрированный маркетинг. Выбор стратегии недифференцированного маркетинга означает, что компания решила выйти на рынок с единственным предложением, игнорируя различия между сегментами. Применяя стратегию дифференцированного маркетинга компания принимает решение о том, что ориентироваться следует на несколько рыночных сегментов и для каждого разрабатывает их них отдельное предложение. Используя разнообразные товары и маркетинговые подходы, она надеется на увеличение объемов продаж и усиление своей позиции внутри каждого рыночного сегмента. Третья из стратегий охвата рынка –концентрир. маркетинг особенно привлекательна, когда ресурсы компании ограничены. Вместо того, чтобы гнаться за небольшой долей широкого рынка, компания может устремиться за крупной долей на одном или нескольких субрынках. Концентрированный маркетинг обеспечивает для небольших, зарождающихся предприятий замечательную возможность обрести точку опоры относительно более крупных и лучше обеспеченных ресурсами конкурентов.
17 оганизационная структура служб маркетинга.
Организация маркетинговой деят. включает: 1построение структуры управления маркетингом; 2подбор специалистов; 3определение задач, ответственности служб маркетинга и распределение их между сотрудниками; 4взаимодействие с другими службами. ОС управлением маркетинга определяется: 1ресурсами предприят.; 2спецификой выпускаемой продукции; 3спецификой рынка. Осн. вар. ОС отдела марк. могут на предприятие могут быть: 1функциональная; 2товарная; 3рыночная; 4товарно-рыночная. Функцион. организация службы марк. организует деят. спец-в, исходя из фун-й марк. кот. они выполняют. Функц. структуру управ. марк. деят-и целесообр. использовать: 1при небольшой номенклатуре выпускаемой продукции; 2при небольшом количестве рынков, которые рассматриваются как однородные; 3на небольших предприятиях, производящих ограниченное число изделий. Слабые стороны функц. организации выраж.: 1ориентация на текущий эффект; 2не способствует внедрению нововведений; 3не динамична; 4падение эффективности по мере роста номенклатуры выпускаемой продуктов и расширением рынков. Товарная организация службы марк. предполагает наличие по кж товару или группе товаров управляющего. К сильным сторонам товарной организации относятся: 1возможность координации работы по всему комплексу марк. для данного товара; 2быстрота реакции на рыночные изменения. Слабыми сторонами товарной организации являются: 1не соответствие прав и обязанностей управляющего по товару; 2наличие дублирования, двойного подчинения. Рыночная организация службы марк. предлагает введ. долж. управляющего по рынку, кот. несёт отв-ть за разработку и реализ. стратегий и планов марк. на опред. рынке. Рыночная организация применяется на предпр., выпуск. однородную продукцию, предназ. для рынков с разными покупательскими предпочтениями. Основными достоинствами рыночной организации являются: 1концентрация усилий на потребностях различных сегментов; 2хорошая координация служб при выходе на рынок; 3возможность разработке комплексной программы выхода на рынок. Основными недостатками этой организации являются: 1сложность структуры; 2низкая степень специализации; 3отсутствие гибкости. Для преодоления недостатков вышеприведённых структур, управления маркетингом применяются: -функц-товарная, -функц-рыночная, -товарно-рыночная организационная структура управления маркетингом и др. Т-Р организация службы маркетинга предполагает сочетание товарных и рыночного подходов в матричной форме, то есть наличие как управляющих отдельными продуктами, так и управляющих отдельными рынками Т-Р организацию марк. деят. целесообразно испол: 1при широкой номенклатуре товаров; 2при большом количестве рынков. Но эта структура организации управления сопровож высокими затратами, высоким риском конфликтов. Для каждой из приведённых выше форм организации службы марк. хар-ны недостатки. Не существует идеальной ОС службы маркетинга, подходящей для любых условий. При организации марк. структуры предприятию необходимо придерж. след. правил: 1чем проще структура, тем она мобильнее; 2обеспечение чёткой передачи информации и обратной связи, между подразделениями; 3чем меньше звеньев, тем более оперативно осуществляется передача информации; 4гибкость и приспособляемость структуры. Измен. целей, рыночной ситуации вызывает необход. приведения структуры предприятия в состояние, способствующее максимально эффект. достиж. целей предприятия в рамках принятых стратегий, т.е в оптимизации ОС
16. Емкость рынка.
Ёмкость рынка - это возможный объем спроса (продажи) на товар при данном уровне цен и в данном временном интервале
Ёр = П + 3 + И + Ик - Э - Эк
где: П - производство; И-импорт; 3 - запасы;Ик, Эк - косвенный импорт, экспорт товаров, используемых в других изделиях в качестве комплектующих узлов и материалов.
Потенциальная емкость рынка – максимально возможный объем продаж в рыночной ситуации, когда все потребители приобретают товар исходя из максимально возможного уровня его потребления.
Реальная емкость рынка – оценивается как достижимый, фактический или прогнозный объем продаж анализируемого товара на данном рынке.
Доля рынка показывает вес, долю продаж товара фирмой на рынке.
Др = (объем реализации)/Ёр
Снижения доли рынка является свидетельством неблагополучия на предприятии. Причины снижения доли рынка:-уменьшение объема реализации предприятия, то есть снижения спроса на его товары; для восстановления доли рынка необходимо модифицировать имеющиеся товары или разработать новые;-рост емкости рынка, след., надо наращивать производство, чтобы не уступить часть растущего рынка конкурентам
С ростом рыночной доли позиции предприятия выглядят все более устойчивыми, т.к. согласно исслед. амер. инста маркетинга и Гарвардской школы бизнеса рыночная доля фирмы определяет норму получаемой прибыли. Без данных по ёмкости и доли рынка очень сложно реагировать на изменение рыночной ситуации.
Насыщенность рынка - характеризует перспективы изменения спроса, определяется, как отношение числа потребителей купивших товар (Чк) к общему числу потребителей (Чо), то есть:
Нр = (Чк/Чо)*100,% Н-р, Нр=20%- рынок перспект., при насыщ. 85-90% - бесперспективный.
15Цели, задача, функции маркетинга.
В условиях формирования рыночной экономики возникла необходимость переориентации предприятий, организаций на удовлетворение нужд и запросов потребителей. Успех в бизнесе зависит от качества маркетинга.. Маркетинг:1позволяет эффективно приспосабливать производство к условиям внешней среды, запросам и требованиям потребителей, 2ставить цели и достигать их, подниматься после неудач; 3прорабатывать рынок продукции ,готовить инновационные решения. Цель маркетинга - обеспечение рентабельности всей производственно-хозяйственной деятельности, получение высоких коммерческих результатов, определенной прибыли в заданных границах времени в пределах имеющихся средств и производственных возможностей, завоевание запланированной доли рынка за счет достижения устойчивых связей с определенными сегментами, расширение операций и т.п.
Цели маркетинга определяют совокупность задач, которые должны быть решены для достижения проектируемых объёмов реализации товаров и услуг, а стратегии маркетинга - каким наиболее рациональным способом эти цели могут быть достигнуты. Цели маркетинга должны быть направлены на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возможность количественной оценке является одним из отличительных критериев правильности постановки целей маркетинга. Стратегии маркетинга определяют в деталях способы реализации целей. Они не содержат каких-либо количественных показателей и излагаются четко и однозначно. Процесс формирования стратегий носит творческий, характер, при этом выделяются: -глобальные стратегии на рынке; -стратегии целевых сегментов рынка; -конкурентные стратегии; -продуктовые стратегии; -ценовые стратегии; -стратегии временных форм и места продаж; -стратегии продвижения товаров и услуг; -рекламные стратегии, стратегии PR. Маркетинг - комплекс функций и подфункций, затрагивающий все сферы деятельности предприятия и превращающий предприятие в единую систему. Можно выделить следующие основные функции маркетинга: аналитическая, включающая комплек-сное исследование рынка, потребителя, анализ внутренней среды фирмы; товарно-производственная, ядром которой является разработка рекомендаций по созданию товара, моделирование показателей конкурен-тоспособности товара; сбытовая, базирующаяся на осуществлении товарной политики, организации сбыта, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в маркетинге; организационная, включающая организацию маркетинговых служб, планирование маркетинга, маркетинг-аудит.
14,20. Сегментация рынка(критерии сегментации)
Рынок не яв-ся однородным, сос-т из покупателей с разными вкусами, желаниями, потреб-ми. В основе сегментации рынка - учет этих различий. Сегментация рынка -его раздел. на отдел. секторы, для кж. из к-ых может потреб.специфич. товар или комплекс марк-га. Рыночный сегмент - это группа потреб-ей, хар-я однотипной реакцией на предлагаемый продукт или набор марк-ых стимулов. Тер-мин «сегментация рынка впервые применил в 50-<; годы в США Уэнделл Смит. Главная цель сегментации - обеспечение определ-ти товару, что способ. реализ. основного принципа марк-га - ориентация на потреб-ля. Сегментация рынка позволяет обеспечить лучшее понимание нужд потреб-ля, природы конкурентной борьбы, концентрировать эф-ую марк-ую стратегию. Первым шагом при проведении сегментации рынка яв-ся выбор критерии сегментации. С помощью к-го осущ-ся выделение сегмента на рынке.
При сегментации рынка потреб-их товаров- критерии:
- географич-ие, к-ые делят рынок на различные географ-ие ед-цы:
- демограф-ие, к-ые делят рынок по возрасту, полу, семенному положению, жизненному циклу семьи, религии, нации, расе;
- социально-эк-ие, подразделяют по уровню доходов роду занятий, уровню образ-я;
- психографические, подразделяют рынок в завис-ги от социального класса, жизненного стиля и личных хар-к потреб-ей;
- поведенческие, подразделяют потреб-ей по уровню знаний, отношений, хар-ра использ. продукта или реакции на него и т.д.
При сегментации рынка товаров произ-го назначения исп-ся критерии:
- географ-ие месторасполож-е;
- тип орг-ции, приобретающей товар,
- размер закупки, направление использ. товара.
Процесс сегментации-рынка сост. из этапов:
- выделение сегмента с помощью выбранного критерия;
- опред-е профиля реакции потреб-ей;
- опред-е размера сегмента.
Представители 1го сегмента должны одинак. относится к товару с т.з. найден. в нем достоинств, сходным образом его применять, одинаково реагировать на инструменты маркой деят., демонстрир. схожее повед. и лояльность к продукту.
13. Планирование марк-га.
План-ие марк-га начинается с определения его целей. Цели пред-ия можно представить в виде дерева целей: главная цель- основные цели –цели 3го уровня –цели 4го уровня –цели 5го уровня.
При построении дерева целей целесообразно придерживаться след-щих принципов:
-построение по временным интервалам
-построение по функциональному признаку
1 План маркетинга предприятия Этапы:1постановка задач; 2проведение внешнего и внутреннего маркет. исследования; 3анализ маркетинговых возможностей предприятия; 4цели предприятия на рынке; 5выбор целевых сегментов рынка; 6цели и стратегии маркетинга; 7позиционирование; 8разработка комплекса маркетинга; 9определение бюджета маркетинга; 10реализация плана маркетинга.
1.1 Маркетинговые исследования необходимо систематизировать, проанализировать конкретные факты
Анализ. инфо: 1по товарам и услугам; 2по характеристике рынка и его особенностям 3по основным сегментам рынка; 4по системе коммуникаций 5по ценам; 6по статистике продаж; 7по анализу и прогнозу спроса.
1.2 Анализ маркетинговых возможностей предприятия Возможны два основных источника возникновения проблем предприятия: -ограниченность ресурсов, недостат. потенциал для работы на рынке, (внутренние причины); -негативные внешние факторы, Тщат. анализ опасностей и возм. позволяет правильно поставить цели маркетинга, сформулир. основ. тактику деят. на рынке.
1.3 Цели предприятия На этом этапе формируются качест. и колич. цели деят. предприятия на рынке. Формирование кач. целей основ. на анализе проблем, стоящих перед предприятием на рассматр. период с учётом открывающихся возмож. Колич. цели опред желаемые интегральные показатели деят. на рынке, измеряемые объёмом реализации товаров и услуг в стоимостном и натур. выражении.
1.4 Выбор целевых сегментов Цель этапа - выбор наиболее привлек., перспект., доходных сегментов рынка, на кот. наил. образом могут реализ. возмож. предприятия.
1.5Цели и стратегии Марк. Цели марк. определяют совокуп. задач, которые должны быть решены для достижения проектируемых объёмов реализации товаров и услуг, а стратегии марк. - каким наиболее рацион. способом эти цели могут быть достигнуты. Цели марк. должны быть напр. на расширение обслуживаемого рынка товаров и услуг, повышение кратности обращения старых клиентов и обращение новых. Возмож. колич. оценке яв. одним из критериев правил. постановки целей маркетинга. Стратегии маркетинга определяют в деталях способы реализации целей. Процесс формир. стратегий носит творческий, характер, при этом выделяются:
-глобальные стратегии на рынке;
-стратегии целевых сегментов рынка; -конкурентные стратегии;
-продуктовые стратегии;
-ценовые стратегии
-рекламные стратегии, стратегии PR
1.6 Позиционирование После того как выбраны целевые сегменты рынка, определены цели и стратегии товаров и услуг, необходимо произвести позиционирование продукта
1.7 Комплекс маркетинга Комплекс маркетинга - главный оперативный инструмент воздействия на потенц. и реальных клиентов, формирования, развития и стимул. спроса на товары и услуги.
1.8 Бюджет маркетинга Для определения расходов на маркетинг:
-метод калькуляции трудовых и материальных затрат на комплекс маркетинга;
-метод, ориентированный на оценку затрат на маркетинг у конкурентов;
-метод установления процента от объёма реализации (дохода). и др.
12. Классификация рынков.
Рынок – место встречи производителей, продавцов с покупателями, потребителями. Рынок всегда конкретен, классификация рынков по ряду признаков приведена в таблице 2.6.
Критерии классификации:
1Использование товара: а)потреб. рынок - Множественность и разрозненность клиентов, разнообразие потребностей, подверженность временным факторам, маркетинговый непрофессионализм; б)рынок товаров произ. назначения - Консервативность структуры спроса, профессионализм клиентов, географическая и отраслевая структурированность, вторичность; в) рынок товаров для гос. нужд - Медлительность прохождения процессов, коррумпированность, большие размеры, невысокие цены.
2Соотношение спроса и предложения: а)рынок продавца - Предложение отстаёт от спроса, сильная позиция продавца; б)рынок покупателя - Предложение превалирует, покупатель доминирует.
3Географич., территор.: а) Местный, региональный, национальный, мировой
4Степень вовлеч. потреб. в процесс продаж: а) Потенциальный- Включает потребителей, проявляющих некоторый интерес к товару; б) Доступный - Включает потребителей, имеющих интерес, средства, доступ к определённому товару; в) Квалифицированный- Включает потребителей, имеющих интерес, средства, доступ и удовлетворяющих законодательным требованиям; г)Освоенный- Включает потребителей, уже купивших товар данного предприятия.
5Вид сырья: Товарные рынки
6Отношение потреб.: Рынок предметов роскоши, рынок предметов первой необходимости
7Содержание и особ. маркет. деят-ти: а)Целевой- Рынок, на котором предприятие реализует или собирается реализовать свои цели; б)Основной- Рынок, где реализуется основная часть товара; в)Бесплодный- Не имеющий перспектив для данного товара; г)Растущий- Где наблюдается рост объема продаж; д)Дополнительный- Где реализуется небольшой объем товара
8Организационный: а)Открытый- Доступ продавцов и покупателей неограничен; б) Закрытый -Продавцы и покупатели связанны отношениями, не исключающие сугубо коммерческий характер
11. Методы сбора первичной информации.
Сбор первичной информации предусматривает проведение специальных маркетинговых исследований, целью которых является получение дополнительных данных, связанных с решением конкретных маркетинговых задач. Основными методами сбора первичных маркетинговых данных являются:-опрос;-панельный;-метод фокус-группы;-эксперимент;-имитационное моделирование.
Выбор конкретного метода зависит от цели исследования изучаемого признака и носителя этого признака (потребитель, товар, работник предприятия и т.д.).
1.Опрос – обращение к потребителю (устное, письменное) с вопросами по проблеме исследования. Формы – анкеты, интервью. Целесообразно испол. при изучении не восприн. явлений.
2.Наблюдение – изучение поведения объекта исслед. в реальной обстановке. Способы-прямое, непрямое (изуч. рез-ты а не само поведение); открытое(знает что за ним наблюдают),скрытое; структурир., неструктурир.. Объективность и точность, не все поддается наблюдению, большие расходы.
3. Эксперимент – исслед. влияния одного фактора на др. при одноврем. контроле постор. факторов. Формы – полевой, лабораторный. Возможность изучения раздельного влияния факторов, контроль за ситуацией, большие расходы.
4. Имитац. моделирование – построение модели контрол. и неконтрол. факторов. формы – математич. и графичес. Возмож. изучения многих факторов, зависимость рез-в от исход. посылок, предположений.
5. Панельный метод исследования
Панель - совокупность опрашиваемых единиц, исследуемых длительное время (от одного года до пяти лет). (участники – семьи, организации). Основные признаки панели: -предмет и тема исследования постоянны;
-сбор данных непрерывно (ведение дневников) или через определенные промежутки времени;-постоянная совокупность объектов исследования. Основные преимущества панели в сравнении с одноразовыми опросами: -возможность сравнения результатов;- установления тенденций, закономерностей; -обеспечение более высокой репрезентативности выборам.
Основные проблемы панели:
-сложность выбора объектов исследования;-смертность панели (отказ от дальнейшего участия, смена места жительства,физическая смерть, переход в другую потребительскую категорию);-«эффект» панели (участники, осознавая контроль, могут менять привычный образ поведения).Выбор тех или иных панелей определяется характером решаемых задач и выделяемых объектом средств.
6Метод фокус-используется для развитие гипотез, которые затем могут быть проверены количественными методами;-подготовка необходимых данных для разработки анкет опроса потребителей, в том числе и уточнение стилистики и терминологии, понятной респондентам;-получение общей информации об отношении к продукту,
- Фокус-группа - это группа из 8 - 12 определенным образом подобранных людей (как правило, покупателей и потребителей), которая под руководством подготовленного инструктора (модератора) в течение примерно 1,5 часа в ходе направленной дискуссии раскрывают качественное содержание поставленной проблемы.Основные преимущества метода фокус-групп:синергизм, самогенерация, стимулирование, быстрота получения рез-в.
Проведение фокус-группы:1 плана, сметы;2разраб. сценария, анкеты; 3пилатирование, коррект. сценария; 4формир. треб. к участникам;5вербовка; 6приглашение участ; 7проведение ф-г; 8анализ, отчет.
Недостатки: не репрезентативность, субъективная интерпретация результатов, высокие затраты
10 cущность потребности, мотивация поведения через потребности.
Исследование покупателей, выявление основных мотивов приобретения товаров. Исследование покупателя дает возможность, устанавливать контакты, приобретать доверие, прогнозировать потребности. Для коммерческого успеха важно выяснить потребности покупателя. Потребность - это нужда в чём-либо, необходимая для поддержания жизни. Множество факторов влияет на формирование и развитие потребностей. Человек стремится удовлетворить самые разнообразные потребности. Однако, побудительным мотивом (желанием) они Потребность (нужда) - рождена чувством нехватки чего-либо. Потребности такие, как потребность жилья, безопасности, причастность к группе не создаются ни обществом, ни маркетингом - они присущи человеку. Желание – это предпочтительный способ удовлетворения нужды. Число потребностей ограничено, желания различны и бесконечны. Желания являются объектом принятия под влиянием социальных институтов, таких как семья, школа, место работы. Различие между нуждой (потребностей) и желанием позволяет ответить на обвинения, что маркетинг создает нужды. Спрос - потребность, подкрепленная покупательной способностью. Спрос соответствует желанию купить какой-либо товар. Это желание поддерживается волей. Когда нужда не удовлетворена, человек делает одно из двух:
1. Ищет средство, с помощью которого нужду можно удовлетворить.
2. Старается снизить потребность в ее удовлетворении.
В промышленно развитых странах люди стараются найти или создать предметы, которые помогли бы им удовлетворить возникшие потребности. В менее развитом обществе люди стараются умерить свои желания или удовлетворить их с помощью того что имеется в распоряжении.
Потребности принимают форму объектов, способных удовлетворить нужды. Человеческие потребности растут по мере развития общества. Вместе с ними возрастает и количество объектов, вызывающих у людей интерес и желание обладать ими. Производители же, с одной стороны, стараются расширять ассортимент товаров и услуг, способных удовлетворить эти потребности, а с другой – стимулируют появление новых потребностей. Потребности людей практически не ограничены, чего не скажешь о ресурсах для их удовлетворения . Поэтому каждый человек старается выбирать товары, которые имеют высшую потребительскую ценность и способны обеспечить максимальное удовлетворение с учетом своих финансовых возможностей. Если человек способен заплатить за реализацию своих потребностей, последнее переходит в категорию запросов. Потребитель рассматривает товар как совокупность определенных качеств и выбирает тот продукт, который обеспечивает оптимальное сочетание этих качеств, доступных за ту сумму денег, которыми располагает индивид. Сопоставляя свои потребности с имеющимися в распоряжении ресурсами, потребитель предъявляет спрос на те товары, которые обеспечивают максимальное удовлетворение его потребностей. Компании, серьезно занимающиеся маркетингом, затрачивают огромные усилия для определения нужд, потребностей и запросов своих клиентов.
9.Перспективыразвития маркетинга.
Маркетинг является коммуникацией между предприятием и внешней средой. Маркетинг развивается под влиянием происходящих изменений, эволюционирует, расширяется. Так в начале 80-х годов появились такие понятия:
- микромаркетинг - маркетинговая деятельность фирм;
- метамаркетинг - маркетинговая деятельность некоммерческих структур;
- макромаркетинг - деятельность государства в сфере рынка.
В свою очередь выделяются такие виды деятельности:
- международный маркетинг;
- маркетинг потребительских товаров;
- маркетинг средств производства;
- маркетинг услуг;
- маркетинг по отраслевым направлениям (туристический, образовательных услуг, страховой и т.д.)
Ф.Котлер отметил следующие возможные направления развития маркетинга:
- сверхмаркетинг, базирующийся на концентрации усилий по созданию комплексного предложения, способствующего решению одновременно нескольких проблем потребителя;
- индивидуализированный маркетинг, основанный на точном, детальном сегментировании рынка, нацеленный на удовлетворение потребностей узкого круга потребителей;
- мультимаркетинг - многоканальное движение;
- турбомаркетинг - сокращение времени на создание нового товара.
8. Формирование личных потребностей.
Под влиянием след-их факторов: личностных, кул-ых, соц-ых, псих-их и физ-их. Личностные факторы опред-ся возрастом, стадией жизн-го цикла семьи (т.е. совокуп-ть тех стадий, к-ые проходит семья в своем развитии с момента ее создания), эк-им полож-ем, стилем жизни (стериотипы физ-го поведения личности, выражающееся в ее поведении, убеждениях, действиях), типом личности (хар-ся такими чертами как агрессия, активность, инертность и т.д.) и представлениями личности о себе. Стадии жиз-го цикла семьи: «холостяки (молодые неженатые люди, живущие отдельно от родит-й)», «молодая семья без детей», «полное гнездо-1 (млад. реб-ку менее 6 л.)», «полное гнездо-2 (млад. реб-ку 6 и более л.)», «полное гнездо-3 (сем-ая пара с независ-ми детьми)», «пустое гнездо-1 (дети живут отдельно от родит-й, глава семьи работает)», «пустое гнездо-2 (глава семьи вышел на пенсию)», «живым остался один родитель, к-ые работает», «живым остался один родитель, к-ые вышел на пенсию». Культ-ые вкл-ют в свой состав культуру (совок-ть осн-х ценностей, понятий, желаний и поведения, воспринятых членом общ-ва от семьи и др. общ-ых институтов), субкультуру (гр. людей с общей сис-ой ценностей, основанной на общих ситуациях и жиз-ом опыте) и принадлежность к общ-му классу (общ-й класс – относ-но упорядоченная и стабильная общ-ая гр., члены к-ой обладают общими ценностями, интересами и поведением). Соц-ые вкл-ют в свой состав, малые гр., подразделяющиеся на гр. членства (гр., к к-ой принадлежат опред-ые личности и к-ая оказывает непосредственное влияние на их поведение), референтные гр. (гр., по к-ой личность осущ-ет прямое или косвенное сравн-ие при формир-ии своих отношений и линии поведения), семью, соц-ые роли (опред-ые виды деят-ти, к-ые, как ожидается, осущ-ит индивид по отнош-ию к окруж-им его людям) и статус (положение индивида в общ-ве). Психол-ие факторы вкл-ют в свой состав мотивацию, восприятие (процесс, посредством к-го индивид отбирает, орг-ет и интерпритирует поступающую инф-цию, с целью создания значимой картины окруж-го мира.), усвоение (закл-ся в изменении поведения индивида на основе приобретенного им опыта), убеждение (опред-ое представление о товаре) и отнош-ие (устойчивые благоприятные и неблагоп-ые оценки, чувства по отнош-ию к опред-ым предметам и идеям).
7. Осн. ф-ции марк-га.
Марк-г – комплекс ф-ций и подф-ций, затрагивающий все сферы деят-ти пред-ия и превращающий пред-ие в единую сис-му. Можно выделить след-ие осн. ф-ции марк-га:
- Аналитическая: вкл-ет комплексные исслед-я рынка, потреб-ля, анализ внутр. Среды. Комплексное исследование рынка начинается с ознакомления с товароведения, а именно с особенностями производства, использования товара, выявления его преимущества и недостаткв по сравнению с аналогичным товаром конкурентов; оно включает:Товароведение,
Изучение потребителя или спроса, Изучение деятельности конкурентов, изучение и прогнозирование конъюнктуры рынка.
Реализация целей, стратегии и тактики фирмы во многом зависит от ситуации на ней, от ее внутренней среды. Маркетинг активно влияет на формирование этой среды.
- Товарно – производственная. Результаты аналитичекой функции маркетинга служат базой для осуществления его товарно-производительнй функции, подфункциями которой можно считать: - разработку рекомендаций по созданию нового товара, - моделирование показателей конкурентосп-ти товара;
- Сбытовая. После того как товар попал произведен, он попадает на рынок, и основной задачей маркетинга является его эффективный сбыт, доведение до потребителя. По существу, при реализации сбытовой функции товар «проверяется» окончательно и станвится ясно, насколько качественно были осуществлены аналитическая и товарно-произвдительная функции. Сбытовая функция базирующаяся на осуществлении товарной политики, орг-ции сбыта, разработке ценовой политики, осуществление коммуникаций в марк-ге;
- Организационная: орг-ция марк-ых служб, планирование марк-га, марк-г - аудит;
6 Осн. Принципы маркетинга
Основные принципы маркетинга заключаются в следующем:
1. Маркетинг нацелен на конкретный коммерческий результат. Маркетинг формулирует цели, реализация которых обеспечивает достижение целей деятельности предприятия. Маркетинговые цели конкретны, ситуационные, пересматриваются в связи с изменением внешней и внутренней среды.
2. Маркетинг характеризуется комплексным подходом к достижению поставленных целей. Комплексность означает, что отдельные маркетинговые действия - исследования потребителя, изучение рынка, реклама, стимулирование сбыта и т.д., не могут обеспечить того эффекта, который дает применение маркетинга как системы.
3. Для маркетинга характерен долговременный горизонт видения целей. На основе сформулированных целей разрабатывается маркетинговая стратегия. Разработка маркетинговой стратегии - дело творческое. Но можно выделить следующие классы маркетинговой стратегии:
3.1 Стратегия низких издержек - базируется на гибкой ценовой политике и осуществляется путем вытеснения конкурентов с рынка с помощью низких цен. Существует несколько разновидностей этой стратегии:
а) стратегия стандартизации, т.е. выпуск однородной, стандартной продукции в возрастающем объеме, что возможно, если емкость рынка растет, т.к., согласно закону Парето, удвоение валового производства позволяет снизить издержки производства единицы продукции на 20 - 30 % , что дает конкурентное преимущество производителю;
б) стратегия низких издержек, реализовать которую можно и на насыщенном рынке, если доступны более дешевые ресурсы, однако, замена ресурсов более дешевыми может привести к снижению качества товара и в итоге, к снижению конкурентоспособности товара.
3.2 Стратегия дифференциации базируется на инновационных процессах, требующих значительных инвестиций, результатом которых являются новые или модифицированные товары и услуги Существуют разные варианты этой стратегии, в частности:
а) стратегия лидерства, в основе которой принципиально новая продукция на базе уникальных запатентованных изобретений, требующая значительных инвестиций;
б) стратегия качества и надежности, базирующаяся на эволюционных поэтапных усовершенствованиях в технологии, соответственно, в качестве, дизайне продукции;
в) стратегия комплексного сбыта, т.е. реализация товаров вместе с сопутствующими услугами.
3.3 Стратегия диверсификации, используемая с целью снижения предпринимательского риска, нацеленная на расширение сфер деятельности фирмы за счет новых направлений. Можно выделить следующие виды этой стратегии:
а) стратегия вертикальной интеграции - присоединение к предприятию поставщиков сырья, материалов, услуг, обеспечивающих фирме более эффективное производство традиционной продукции;
б) стратегия горизонтальной интеграции - присоединение или создание структур, производящих новые, не характерные для головной фирмы товары.
3.4. Стратегия ликвидации бизнеса, позволяющая достойно уйти с рынка и дающая возможность возвращения на рынок
5 Принятие решения о покупке товаров.
Процесс покупки - это продвижение товара к потребителю.
.Процесс принятия решения о покупке состоит из нескольких этапов: 1возникновение потребности; 2поиск информации;3оценка информации; 4принятие решения о покупке; 5реакция на покупку. На первом этапе под воздействием факторов внешней среды (экономические, политические, научно-технические, культурные, социальные), факторов маркетинга (товар, цена, методы распространения и стимулирования продаж), внутренних стимулов возникает потребность в том или ином товаре. Маркетологу важно знать причины возникновения потребности, путь к товару. Это позволит выявить наиболее сильные раздражители для использования в маркетинговой деятельности.В процессе поиска информации потребитель использует различные источники информации: личные (семья, друзья, соседи), коммерческие (реклама, продавцы, упаковка), публичные (сми, слухи), эмпирические (опыт обращения с товаром, его изучение и использование).Задача фирмы - сделать информацию о своём товаре как можно более доступной для потребителя, учитывая относительную значимость различных источников. Например, коммерческие источники информируют, но утверждают её личные источники.На этапе оценки информации исследуются способы анализа различных альтернатив товара, в котором возникает потребность. Если этот товар индивидуального пользования, то оценки чаще всего эмоциональные, индивидуальные, в случае товаров производственного назначения - экономические. Анализ оценок потребителей позволяет предприятию разработать различные варианты маркетингового доведения.Принятие решения о покупке осуществляется под воздействием ряда факторов:-отношения окружающих;-ожидаемого риска;-непредвиденных обстоятельств.Для дальнейшей деятельности предприятию важна реакция покупателя на покупку (удовлетворён или нет). Степень удовлетворённости определяется соотношением между ожиданием потребителя и воспринимаемыми свойствами товара. Довольный покупатель стремится купить товар снова, недовольный - сменить товар, не покупать товар. Каждый случай недовольства вызывает больший отрицательный результат, чем можно было предполагать, так как о каждом случае недовольства одного потребителя узнают более сорока потенциальных потребителей.Если в качестве покупателя выступает предприятие, то процесс принятия решения о покупке имеет свои особенности:1 осознание потребности и ее описание2 Поиск поставщиков3 запрос предложения4 выбор поставщика5 выдача заказа6 оценка поставщика
4. Процесс маркет-ых исслед-й.
1. Опред-е проблемы и цели исслед-я.
А) Опред-е потреб-ти маркет-х исслед-ий, с этой целью проводится мониторинг внеш. среды. Цель мониторинга – предоставление оперативной инф-ции, позволив. Оценить соот-вие текущей деят-ти запланируемым целям.
Б) Опред-е проблемы вкл. в себя:
- выявление симптомов;
- четкое изложение причин или баз проблем, лежащих в основе симптомов;
- выявление полного списка альтернат-х действий для реш-я проблемы.
Пути выявления проблемы:
- анализ рез-тов произ-но хоз-ой сбыт-ой деят-ти;
- экспертный опрос рук-лей, спец-тов;
- наблюдение за выполнением маркет-х ф-ций.
- испол-ие метода логико–смыслового моделирования.
В) Формулировка целей вытекает из выяв-я проблем.
- цель д.б. четко и ясно сформул-на;
- содер-е цели опред-ся вопросом: «Какая инф-ция необх-ма для исслед-я?»
Хар-р цели:
- разведочный, т.е. направленный на выработку гипотиз;
- дескриптивные, т.е. заключающиеся в простом описании явления ситуации;
- казуальные, т.е. направ-ые на выявление истинности утверждения его причинно-следственных связей.
2. Разработка плана маркет-ых исслед-ий.
А) Выбор метода проведения маркет-ых исслед-ий;
Б) Опред-ие типа требуемой инф-ции и источников ее получения;
Инф-ция м.б.:
- вторичная, т.е. собранная для других целей (м.б. внут. и внеш.);
- первичная.
В) Опред-ие методов сбора данных;
Г) Разработка форм для сбора данных;
Д) Разработка выбороч-го плана и опред-ие объема выборки.
3. Реализ-ия плана марк-ых исслед-ий;
4. Интерпритация получ-ых рез-тов и доведение их до рук-ва.
Предоставление рез-тов исслед-ий предполагает разработку выводов и рекомендаций, кот-ые д.б. аргументированными и достоверными. Итоги марк-ого исслед-ия предоставляются в виде отчета, содержащего след-щие разделы: введение, методология исслед-ия, рез-ты исслед-ия, выводы и рекомендации, приложения. Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач. Определение проблемы включает:1ыявление симптомов;2изложение причин, лежащих в основе симптомов;4выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.При постановке целей маркетинговых исследований задается вопрос: «Какая информация необходима для решения данной проблемы?» Ответ на этот вопрос определяет содержание целей исследования.
Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных.Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, проверок, материалы ранее проведенных исследований, различного рода справки, отчеты, деловую переписку и т.д.Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, и т.д.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и методов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
3 Понятие и сущность маркетинга.
Термин “маркетинг” происходит от английского “market” (рынок) и в буквальном смысле слова означает деятельность, связанную с рынком
В настоящее время АМА придерживается другого определения:
“ Маркетинг - это предвидение, управление и удовлетворение спроса на товары, услуги, организации, людей, территорий и идей посредством обмена”.
Актуально звучит и определение, данное Ф. Котлером:
«Маркетинг - вид человеческой деятельности, направленной на удовлетворение нужд и потребностей посредством обмена».
Дж. Маккарти – «Маркетинг - это 4 P (по первым буквам английских слов): product-товар, price-цена,place-место реализации, promotion-продвижение товара».
Общее для этих определений заключается в акценте на выявление, моделирование потребностей и создание товаров для их удовлетворения. Таким образом, суть маркетинга заключается в тезисе:
« Производите не то, что можете, а то, что нужно сейчас или будет нужно в будущем обществу, конкретному потребителю».
Теоретические основы маркетинга как самостоятельной науки, существующей на стыке экономики, социологии и управления, были созданы американцем Сайресом Маккормиком (1809-1884). В истории он известен как конструктор первого комбайна. Он разработал и использовал в своей деятельности направления современного маркетинга: изучение и анализ рынка, основные виды и принципы выбора ценовой политики и сервисного обслуживанию. Это привело к успеху его фирму “Интернэшнл Харвестр”.
2. Содержание и задачи маркетинговых исследований.
В условиях рынка недостаточно опираться на интуицию, суждения руководителей, специалистов, прошлый опыт. Необходимо получать адекватную информацию до, и после принятия решения
Для уменьшения степени неопределенности и риска предприятие должно располагать надежной, своевременной, в достаточных объемах информацией. Получение же ее обеспечивается проведение¬м маркетинговых исследований.
Маркетинговые исследования представляют собой сбор, обработку и анализ данных с целью уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений.
Результативность и эффективность маркетинговых исследований зависит от соблюдения ряда требований:
-исследования должны носить комплексный, систематический характер;
-при их осуществлении должен соблюдаться научный подход;
-исследования должны проводиться в соответствии с общепринятыми принципами честной конкуренции, зафиксированными Международным Кодексом по практике маркетинговых и социальных исследований.
Исходным пунктом маркетингового исследования является точная формулировка его целей и задач.
Они прямо вытекают из специфической проблемы, актуальной для фирмы в тот или иной промежуток времени. Ясное, четкое изложение проблемы является ключом к проведению успешного маркетингового исследования.
Определение проблемы включает:
1) выявление симптомов;
2) изложение причин, лежащих в основе симптомов;
3) выявление полного списка альтернативных действий.
Цели маркетинговых исследований вытекают из выявленных проблем, достижение этих целей позволяет получить информацию, необходимую для решения этих проблем.
ключевым аспектом определения целей исследования является выявление специфических типов информации, необходимой для решения проблем.
Характер целей маркетингового исследования предопределяет выбор конкретных типов исследования: разведочный, дескриптивный и казуальный. Отбор источников информации осуществляется с целью облегчения задачи поиска необходимых данных. Всю информацию важно рассматривать как совокупность вторичной и первичной информации. Вторичная информация представляет собой данные, получаемые из бухгалтерской и статистической отчетностей, специальных публикаций, справочников, систематизирующих и аналитических обобщений. Источники вторичной информации подразделяются на внутренние и внешние.
Источники внутренней информации включают: статистическую отчетность, бухгалтерскую отчетность, внутреннюю статистику, данные заявок, заказов, договоров, акты ревизий, и т.д.
Источниками внешней маркетинговой информации могут быть: периодические печатные издания, книги, статистические издания, справочники, телевидение, радио, законодательные и нормативные акты, и т.д.
Внешних источников информации очень много, поэтому собрать все данные, относящиеся к сфере интересов предприятия, очень сложно. Первичная информация формируется непосредственно в процессе проведения специальных обследований (опросов, наблюдений и т.п.), направленных на решение конкретной проблемы.
Сбор информации в зависимости от особенностей объекта исследования предполагает использование методов изучения рынка, товара, конкурентов, потребителей.
Анализ собранной информации предполагает ее изучение с помощью различных приемов и мето¬дов, а также извлечение необходимых сведений из всего массива полученных данных. При этом широко используются экономико-статистические и экономико-математические методы обработки информации.
Представление результатов исследования предполагает разработку выводов и рекомендаций, которые должны быть аргументированными и достоверными. Итоги маркетингового исследования представляются в виде отчета, содержащего следующие разделы: введение, методология исследования, результаты исследования, выводы и рекомендации, приложения.
Существуют разичные методы сбора данных:
Кол-ные вкл-ют различные виды опросов на базе струк-ых вопросов закрытого типа.
Осн. хар-ки:
- четко опред-ый формат собираемых данных;
- обработка с помощью упорядоченных процедур.
Кач-ные – нестандартная форма, невозможно перевести в кол-ые.
Методы: наблюдение; фокус – группа; глубинное интервью; анализ протоколов; проекционные измерения; физиологические измерения.
1 Этапы развития маркетинга.
В развитии маркетинга можно выделить следующие этапы:
1. Домаркетинговый (середина 18 века до 1929 года), для которого характерно преобладание производственной концепции. Маркетинговые процессы только зарождаются.. Товаропроизводители ориентируются на увеличение объемов производства, повышение его эффективности путем сокращения издержек и введения усовершенствований в производственный процесс.
2. Товарной концепции маркетинга (1929-1935), который характеризуется затовариванием и затем великой депрессией. На данном этапе качество рассматривается как основной побудительный мотив покупки товаров.
3. Сбытовой концепции маркетинга (1935-1960). На данном этапе товаропроизводитель активизирует сбытовую деятельность, используя стимулирующие меры, предоставляя более полный комплекс услуг.
4. Потребительской концепции (1960-1990), для которой характерно обострение конкуренции, повышение требований покупателей. Это вынуждает производителя изучать потребности клиента, на основе результатов исследования разрабатывать товар, услугу. Производитель понимает, что получение прибыли, возможно, только в случае удовлетворения клиентов.
5. Социально-этического маркетинга (с 1990 года). В некоторых источниках этот этап называют комплексным маркетингом. Вследствие социальной активности населения основным объектом внимания производителя становятся нужды и потребности общества в целом, а не только клиентов. На этом этапе именно качество маркетинга определяет успех в бизнесе. Содержание этого понятия становится предметом исследований.
По мнению Клауса Брокхоффа качество маркетинга имеет следующие аспекты:
- философский, заключающийся в удовлетворении запросов покупателей, в приоритете новаторства и долгосрочного мышления;
- поведенческий, отражающийся в заботе об образе фирмы и ее продуктах, в ориентации на чувственное, а не рациональное восприятие продукта;
- информационный, базирующийся на исследовании рынка, его творческом формировании;
- социальный, ориентирующий фирмы на охрану здоровья потребителей и окружающей среды, на безопасную деятельность;
- принципа действия, заключающегося в комплексном системном маркетинге;
- дифференциации - в использовании поведенческих стереотипов клиентов в качестве управляющих факторов;
- организационный - в децентрализации и гибкости управления.
- Какая стоимость...
а) первоначальная;
- Какая статья...условно-постоянным затратам:г) потери от брака;
- Какая статья...косвенным расходам:
в) общезаводские расходы;
- Какая статья...цеховую себестоимость:
д) энергия всех видов;
- Какая статья дохода...
в) доходы по акцизам;
- Какая операция...
б) экономическое обоснование…;
- Какая из характеристик...
б) сумма экономии за счет…;
- Какая из функций...
г) обеспечивающая;
<КАКАЯ> - Какая из позиций...
г) согласование цены;
- Как должны...
б) показатели числителя…;
<КАК> - Как влияет...
б) сокращается пропорционально…;
<В> В каком...
б) опережение темпов роста…;
Виды объеденения предприятия
Виды объединения предприятий.
Предприятие – организация вы-полняющее одну или несколько специфических функций по про-изводству и распределению раз-нообразных товаров и услуг.
1. На основе горизонтального комбинирования.
Фирма объединяет предприятия, находящиеся на одной стадии производственного процесса.
2. На основе вертикального ком-бинирования.
Фирма объединяет предприятия, находящиеся на различных стади-ях производственного процесса.
3. На основе диверсификации производства.
Фирма объединяет предприятия многих отраслей экономики. Соз-даются конгломераты.
Характеристика предприятия
Характеристика предприятия.
Предприятие – организация, вы-полняющая одну или несколько специфических функций по про-изводству и распределению раз-нообразных товаров и услуг. Ос-новные черты: организационное единство, определенный комплекс средств производства, обособлен-ное имущество, имущественная ответственность, предлагает еди-ноначалие, выступает в хоз оборо-те от собственного имени, опера-тивно хоз и эконом самостоятель-ность. Фирма – организация, вла-деющая и ведущая хоз деятель-ность на предприятии.
Роль персонала на предприятии и кадровая политика организации
Роль персонала на предприятии и кадровая политика организации.
От кадров зависит эффективность и успех работы предприятия. На каждом предприятии разрабаты-вается кадровая политика: (це-ли)создание здорового и работо-способного коллектива, повыше-ния уровня квалификации коллек-тива, создание труд коллектива, высокопрофессионального руко-водящего звена; КП включает в себя: отбор и продвижение кад-ров, подготовку и обучение кад-ров, найм работников, стимулиро-вание труда, совершенствование организации труда, создание бла-гоприятных условий труда и др.
Классификация и структура порсонала предприятия
Квалификация и структура персонала предприятия.
Рабочая сила – совокупность физ и умственных способностей чело-века, которые он применяет в процессе трудовой деятельности.
Классификация персонала. От участия в производственном про-цессе: промышленно производст-венный персонал (ППП), непро-мышленный персонал(НП). К ППП относятся работники связан-ные с производством и его обслу-живанием. Классификация ППП по категориям: рабочие, руково-дители, специалисты, служащие. Рабочие – работники, занятые созданием мат ценностей или оказанием производственных и транспортных услуг. Основные рабочие- связаны с производством продукции, вспомогательные- обслуживают производство. Спе-циалисты: бухгалтеры, экономи-сты, техники, механики и т.д. Служащие – агенты, машинистки, секретари, кассиры. Руководите-ли: Линейные -возглав-т коллек-тивы производ-х подразделений. Функциональные – возглавляют коллектив функциональных служб и их заместители. По уровню занимаемому в общей системе управления: руководители низко-го звена (мастера, прорабы), сред-него звена (директора, заместите-ли, начальники), высшего звена (ген директора крупных объеди-нений, руководители управлений).
Характеристика основных средств
Характеристика основных средств.
Средства труда имеют различную стоимость. Если их стоимость не более 2000 руб, то такие средства называют малоценными быстроиз-нашиваемыми предметами (МБП), а те основные средства именуются основными, если их стоимость более 2000 руб. Вторым критерием деления средств труда является срок эксплуатации этих средств. Срок эксплуатации ОС всегда более 1 года. ОС – средства труда которые неоднократно участвуют в производственном процессе сохра-няя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносить-ся на производимую продукцию, частями по мере изнашивания.
Стоимость МБП списывается одномоментно, в начале или на момент утилизации.
Кдассификация основных средств
Классификация основных средств.
По вещественно натуральному признаку: здания и сооружения; машины и оборудование; транс-портные средства; организацион-ная и вычислительная техника; многолетние насаждения; произ-вод-ный инвентарь; хоз инвентарь.
По участию в производ процессе: (производ) активные, пассивные; (непроиз) пассивные. В зависимо-сти от собственника: собственные, арендованные.
Виды оценки и методы переоценки основных средств
Виды оценки и методы пере-оценки основных средств.
Существует 3 вида оценки.
1. Первоначальная стоимость. Она формируется за счет цены приоб-ретения ОС (затраты).
2. Восстановительная стоимость. Она позволяет воспроизвести тоже самое ОС в современных условиях.
3. Остаточная стоимость. Опреде-ляется как разность между перво-начальной и износом.
Износ и амортизация основных средств
Износ и амортизация основных средств.
Амортизацией наз постепенный перенос стоимость объекта ОС на выполненную продукцию, оказан-ные услуги. Формулы расчета Аотч.
Аотч=ПС*Nа/100= (руб в год)
ПС- первоначальная стоимость; Nа- норма амортизации. Норма аморти-зации устанавливается 2-я спосо-бами: 1й расчетный Nа=1/Т*100(%)
2й установлен законодательством и является обязательным к исполне-нию на все территории РФ.
Физический износ – процесс поте-ри средствами труда своих перво-начальных качеств. На физ износ влияют: время эксплуатации; влияние окр среды; качество объ-екта; интенсивность эксплуатации; квалификация обслуж персонала; ремонтные работы.
Моральный износ 2 формы. 1я-происходит обесценивание машин такой же конструкции что выпус-кались раньше, вследствие удешев-ления их воспроизводства в совре-менных условиях. 2я-происходит обесценивание старых машин физически еще годных, в следствии появления новых более технически совершенных и производительных
Организационно-правовые формы предприятия
Организационно-правовые фор-мы предприятий.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Унитар-ное предприятие коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество УП являетсяя недели-мым. В форме УП могут быть созданы только госуд-ые и муни-ципальные предприятия. Возглав-ляет - руководитель, назначенный собственником. Особенности: собственником имущества является учредитель – государство; имуще-ство является неделимым; право ответственности сохраняется за учредителем; во главе УП стоит руководитель. Две категории УП: УП основанные на праве хоз-го ведения; УП основанные на праве оперативного управления.
Производственный кооператив добровольное объединение граж-дан на основе членства для совме-стной производ или иной хоз дея-тельности, связанной на их личном трудовом и ином участии и объе-динении его членами имуществен-ных паевых взносов. Учредит-ый документ - устав, учрежденный общим собранием членов (не менее 5 чел.) Имущество находится в собственности, делиться на паи в соответствии с уставом. Прибыль распределяется в соответствии с трудовым участием. Высший орган управлен – общее собрание членов. Член ПК имеет один голос на собр. ПК основан на объединении физ лиц, не являющихся ИП. Членство возможно для юр.л и физ.л (вклад).
Хозяйственные товарищества и общества коммерческие организа-ции с разделенным на доли учре-дителей уставным капиталом.
Хозяйственные товарищества могут быть полные и на вере (ком-мандитные).
Полное товарищество - участники которого в соответствии с заклю-ченным между ними договором занимаются предпринимат дея-тельностью от имени ПТ и несут ответственность по его обязатель-ствам принадлежащим им имуще-ством. ПТ создается и действует на основании учредит-го договора, подписанного всеми участниками. Прибыль и убытки ПТ распредел между его участниками
Товарищ-о на вере явл разновид-ю ПТ. Имеет особенности: состоит из 2-х групп участников: полных товарищей и вкладчиков, где ПТ осущ-ют предпринимат-ю деятель-ность, а вкладчики делают вклады и не отвечают свом личным иму-ществом. Т.о. используется капи-тал сторонних лиц. Вкладчик: имеет право на получ-ие причи-тающейся ему части прибыли; сохраняет возможность свободного выхода с получением своего вкла-да; может передать свою долю или ее часть.
ООО – учрежденное 1 или не-сколькими лицами, уставной капи-тал разделен на доли, несут риск убытков в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Уставной капитал составляется из вкладов. Высший орган – собрание участни-ков.
ОДО – разновидность ООО. осо-бенность – при недостаточности имущества для удовлетворения претензий его кредиторов участни-ки могут быть привлечены к иму-щественной ответственности, солидарно друг с другом. Преиму-щества ООО: возможность быстро-го аккумулирования значит средств может быть создано одним лицом, члены несут огранич ответствен-ность по обязательствам общества.
Акционерное общество – общест-во, уставной капитал разделен на определенное число акций, участ-ники не отвечают по его обязатель-ствам и несут риск убытков, в пределах стоимости принадлежа-щих им акций. Могут быть ОАО и ЗАО. ОАО – участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. ОАО проводит откры-тую подписку и свободную прода-жу своих акций. ЗАО – акции которого распред-ся только среди учредителей или другого круга лиц в ОАО акционеров неограниченно, а в ЗАО не более 50, если число превысит то должно преобразо-ваться в ОАО. Уставной капитал составляется из номинальной стоимости акций, определяет минимальный размер имущества. Высший орган управления - собра-ние акционеров. Общее руково-дство осуществл совет директоров
Характеристика оборотных средств
Характеристика оборотных средств.
ОбС- авансированные денежные средства для создания и использо-вания оборотных производствен-ных фондов и фондов обращения для непрерывного обеспечения процесса производства и реализа-ции продукции. На 1-й стадии предприятия затрачивают денеж-ные средства на оплату счетов, на предоставляемые предметы труда. ОбС из денежной формы переходят в товарную, а денежные средства из сферы обращения в сферу про-изводства. На 2-й стадии приобре-тенные ОФ переходят непосредст-венно в процесс производства. И превращаются в начале в произ-водственные запасы и полуфабри-каты, а после завершения произ-водства в готовую продукцию. На 3-й стадии готовая продукция реализуется в результате ОФ из сферы производства переходят в сферу обращения и снова прини-мают денежную форму. Эти сред-ства направляют на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот. Под ОФ понимается часть средств произ-водства, которые единожды участ-вуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полно-стью переносят на производимую продукцию. ОбС – денежные средства предприятия предназна-ченные для образования оборотных производственных фондов и ФО.
Классификация оборотных средств
Классификация оборотных средств.
Группируются по 4м признакам. 1. сфера оборота: сфера производст-ва, обращения. 2. элементам: про-изводственные запасы, незавер-шенное производство, расходы будущих периодов(ОФ), готовая продукция на складах, продукция отгруженная, дебиторская задолж-ность, денежные средства пред-приятия в кассе/на счете(ФО). 3. по охвату нормированием: нормируе-мые, ненормируемые. 4. по источ-никам финансирования: собствен-ные, заемные.
Показатели использования обо-ротных средств
Показатели использования обо-ротных средств.
Коэффициент оборачиваемости ОбС (Коб) показывает, сколько оборотов совершили средства за анализируемый период. Коб=Vр/Оср
Vр- объем реализации продукции, Оср -средний остаток ОбС за отчет-ный период.| продолжительность одного оборота в днях (Д) показы-вает, за какой срок к предприятию возвращаются его ОбС в виде выручки от реализации продукции. Д=Т/Коб, или Д=Т*Оср/Vр. Т-время.
Среднемесячная стоимость:
Сср.мес=0,5Сн+С+0,5Ск/2 пример.
Формы оплаты труда
Формы оплаты труда.
Заработная плата- часть дохода выраженная в денежной форме, определенная по количеству и качеству труда, это вознагражде-ние за труд. Номинальная з/п- начисленная и полученная работ-ником з/п за его труд. Реальная з/п- количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную з/п (покупательная способность Нам з/п). Сдельная- оплата за количество произведен-ной продукции (услуги). Сдельно-премиальная- рабочий получает не только сдельный заработок, но и премию. Повременная- оплата за отработанное время, не календар-ное, а нормативное. Повременно-премиальная- рабочий получат не только заработок, но и определен-ный процент премии к этому зара-ботку. Аккордная- разновидность сдельной оплаты труда, расценка устанавливается на весь объем подлежащих выполнению работ с указанием срока их выполнения
Тарифная система оплаты труда
Тарифная система оплаты труда.
Тарифная ставка- абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за еденицу времени. Исходной явл мин тарифная ставка. Тарифные сетки служат для установления соотношения в оплате труда в зависимости от уровня квалифи-кации.
Понятие бестарифной з/п
Понятие бестарифной з/п.
бестарифная система оплаты тру-да устанавливается коэффициен-том показывающим соотношение оплаты i-го работника и мини-мального размера оплаты труда.
1,2. Предмет та метод курсу «Міжнародна економіка».
Міжнародна економіка в широкому змісті - це теорія, застосовувана для вивчення економіки сучасного взаємозалежного світу. Вона ґрунтується на теорії ринкової економіки.
Більш вузьке визначення міжнародної економіки як частини теорії ринкової економіки, що вивчає закономірності взаємодії господарських суб'єктів різної державної приналежності в області міжнародного обміну товарами, руху факторів виробництва і формування міжнародної економічної політики держав.
Предметом теорії міжнародної економіки є:
• закономірності функціонування і розвитку в міжнародному масштабі ринкової системи організації господарського життя;
• закономірності формування сукупного попиту та сукупної пропозиції на товари і фактори виробництва, що знаходяться в міжнародному обороті;
• інструменти аналізу і програмування відкритої національної економіки, особливо її реального, бюджетного, грошового і зовнішнього секторів, в умовах їхньої взаємодії з економікою інших країн;
• тенденції розвитку міжнародних фінансових ринків і фінансових механізмів, що обслуговують функціонування міжнародної економіки;
• інституціональна структура регулювання міжнародної економіки, принципи її формування, тенденції розвитку і шляху удосконалювання.
Предмет вивчення міжн. ек-ки відносно самостійний. Відносна самостійність міжн. ек-ки зв'язана з тим, що предметом її вивчення є угоди, які заключаються резидентами різних суверенних держав. Специфіка міжнар. ек-их відносин у порівнянні з внутрішніми пояснюється тим, що країни зазвичай встановлюють відомі обмеження на своїх кордонах для потоків товарів послуг і факторів вир-ва, які відрізняються від аналогічних внутрішніх обмежень.
МЕ є самостійною частиною ек-її теорії поряд з мікро- і макроеко і має свій специфічний предмет дослідження. Центральне місце у МЕ займають чиста теорія торгівлі (досліджує причини виникнення міжнар. торгівлі та переваги, які отримують від неї країни), теорія торгової політики(вивчає причини введення торгівельних обмежень та їх наслідки), аналіз валютних ринків і платіжного балансу (стосується основних операцій з торговельними валютами, причин коливання валютних курсів та їх регулювання суб'єктами валютних ринків), методи збалансування платіжного балансу(торкається механізмів коректування нерівноваги платіжного балансу, тобто його дефіциту чи надлишку, у різних грошових системах та їх дію на суспільний добробут).
У МЕ можна виділити макро- та мікро- її частини. До макро - відносяться різні моделі відкритих національних економік, міжнар. фінансово-кредитні відносини, ефективність фіскальної та грошової політики в умовах відкритої економіки. До мікро-відносяться чиста теорія торгівлі, теорії зовшшньо-торгівельної політики, дослідження міжнар. міграції факторів виробництва, тобто основні суб'єкти МЕ на мікрорівні окремої краї- ни.
Методологія МЕ являє собою застосування загальних мікро-та макроек-их принципів у сфері ек-их взаємовідносин між державами. суспільні криві стосовно тієї чи іншої країни, абстрагування від деталізації ек-их подій для того, щоб виділити декілька змін.
4. ПОНЯТТЯ ВІДКРИТОСТІ ЕКОНОМІКИ.
Поняття відкритої економіки – це частина національної еконоічної політики, яка передбачає, що національний господарський комплекс бере участь у системі міжнародного поділу праці і опосередковує поділ міжнародного кооперування своєю орієнтацією на міжнародну спеціалізацію праці і включення країни в постійний міжнародний обмін. Реалізеється шляхом лібералізації зовнішньої торгівлі, створення сприятливих умов для діяльності іноземного бізнесу на національному ринку, залучення іноземних інвестицій і запровадження вільних «спеціальних» економічних зон, участь країни в діяльності міжнародних економічних організацій. Завдяки цьому виникає інтернаціоналізація господарського життя.
Поняття «відкрита економіка» протиставлялося замкненій (автаркічній) економіці. Це поняття пройшло певний шлях розвитку по мірі поглиблення інтернаціоналізації господарчого життя. В перші післявоєнні два десятиліття під відкритістю розуміли певне значення (як правило, більше 10%) експортної та імпортної квоти (в % від ВВП). При цьому спільної думки про країни, які можна включити в аналіз, не існувало. Хоча суворої закономірності немає, но все ж таки, якщо інші умови є рівними, чим країна менша, тим в неї більша відкритість господарства. Це пояснюється як незначною в порівнянні з великими за чисельністю населення та площею країнами диверсифікацією галузевої структури їхнього господарства, так і вузькістю національного ринку збуту (при однаковому рівні платоспроможності населення порівнюваних країн).
При порівняно однаковому рівні розвитку виробничих сил відкритість економіки країни тим більша, чим менший економічний потенціал країни, приміром, сумарний ВВП. Серед факторів відкритості економіки важливу роль відграє диверсифікованість галузевої структури господарства. Значна питома вага базових галузей призводить до меншої залученості такого господарства у міжнародний розподіл праці. Необхідно відзначити, що поняття відкритості поширюється не тільки на зовнішню торгівлю. Всього виділяють 3 ключових канали, що пов'язують національні економічні системи зі світовим господарством: зовнішня торгівля, рух капіталу та взаємообмін національних валют.
Для визначення відкритості через канал “рух капіталу” запроваджено показник “фінансової відкритості” економіки – це відношення припливу (імпорту) та відпливу (ексопрту) капіталу до ВВП.
Іншим важливим напрямом виміру відкритості економіки є коефіціент еластичності зовнішньоторгівельного обігу відносно ВВП. Коефіціент еластичності дає оцінку тенденцій росту відкритості. При цьому, оскільки показник росту зовнішньоторгівельного обігу не відображає різноспрямованих зсувів у експорті та імпорті, окремо досліджуються коефіцієнти для експорту та імпорту. Якщо протягом тривалого часу значний експорт не доповнюється відповідним великим імпортом, що впливає на структуру господарства та економічне зрсотання країни, то це є проявом скоріше автаркічної тенденції. Значне переважання імпорту над експортом протягом тривалого часу також не завжди свідчить про відкритий характер економіки, так як це може бути досягнено завдяки кредитам, субвенціям, переведенню прибутку з-за кордону тощо. За динамічного підходу величина коефіцієнту еластичності експорту/імпорту більше 1 свідчить про збільшення відкритості економіки, менше 1 – про збереження відкритості у незмінному стані.
6, 7. Світове господарства і його етапи розвитку.
Світове господарство – це єдиний глолбальний організм, який являє собою систему національних економік всіх країн світу, які знаходяться у взіємозв’язку і взаємозалежності і грунтуються на економічних засадах ринкової економіки.
Елемнтами СГ є національні економіки країн світу.
СГ у сучасному вигляді склалося наприкінці 19 ст.
Етапи розвитку СГ
1. кін. 19- 20рр. 20 ст. – друга промислова революція; розвиток крупного промисллового виробницва; вихід багатьох країн на світові ринки; розвиток світової валютної системи на основі золотого стандарту; економічні та позаекономічні протирічя між країнами, що призвел до першої світової війни; поява Радянського союзу, виокремлення його системі міждержавних відносин.
2. 20-50рр. 20 ст. – бурхливий розвиток промисловості та світової економіки вцілому; виникнення і розвиток соціалістичних і капіталістичних країн та протиріччя між ними; позаекономічні протиріччя, які тривали до другої світової війни; перетворення системи золотого запасу в золото-доларову.
3. 60-80рр. 20 ст. – прискорений розвиток світової економіки; розвал колоніальної системи світу і поява в 70-х рр. Нових індустріальних країн південнл-східної Азії «4 малих драконів» і країн південної Америки (Аргентина, Бразилія, Мексика).
4. 90рр.-наш час – розвал Радянського Союзу та країн соціалістичного табору, поява нових незалежних держав, які здійснюють перехід до ринкової економіки; к 80рр. Перехід від золото-доларової до валютної системи.
8. Сучасна структура світового господарства і його риси
- єдність економічної основи – це засади ринкової економіки
- динамізм
- цілісність
- глобальність
- рух до структурної однорідності
190-200 країн беруть участь у міжнародному поділі праці і входять в міжнародну економіну організацію або подають до неї відомості про стан економічного розвитку.
Принципи класифікації країн:
1. рівень економічного розвитку
2. рівень доходів на душу населення
3. групування країн за особливістю і спільністю їх економічних характеристик.
Виходячи з 1 принципу виділяють три групи країн: Індустріальні (це 24 промислово розвиені країни північної Америки, західної Європи і Тихоокенського басейну з високим рівнем доходів. Виділяють групу з 7: Британія, Італія, Канада, Німеччина, США, Франція, Японія. 20-25% світового ВВП. 40% експорту); Країни, що розвиваються (це 132 країни Азії, Африки, Латинської америки, які характеризуються низьким та середнім рівнем доходів. Їх частка в світовому економічному розвитку складає 40% у світовому ВНП і 25% у світовому експорті); Країни з перехідною економікою (це 28 країн держав Центральної та Східної Європи та колишнього СРСР, які переходять до ринкової економіки та інтегруються у світове господарство).
10. Принципи розвитку міжнародних економічних відносин
Принципи розвитку міжнародних економічних відносин визначають як суттєві, об’єктивні та загальновизнані норми і правила міжнародної господарської взаємодії.
Уся сукупність таких принципів поділяється на: загальні та специфічні. До загальних принципів світогосподарської взаємодії належать:
1) об’єктивність міжнародних економічних відносин, тобто відповідність їх розвитку об’єктивним економічним законам (ігнорування міжнародних зв’язків – це втрати як потенціал втрачених можливостей);
2) взаємовигідність економічних зв’язків для двох і більше партнерів;
3) конкурентні підвалини механізму зовнішньоекономічних зв’язків;
4) компромісний характер міжнародної економічної взаємодії, що передбачає певні поступки один одному з боку партнерів;
5) неконфронтаційність міжнародних економічних відносин;
6) спільне вирішення глобальних проблем людства.
Специфічні принципи розвитку міжнародної економічної взаємодії конкретизують зміст загальних:
1) кожна держава має право вільно вибирати і розвивати свої політичні, соціальні і культурні системи;
2) економічне співробітництво між державами повинно здійснюватись незалежно від розбіжностей побудови їхніх політичних, економічних і соціальних систем;
3) своєчасні міжнародні розрахунки;
4) надійність і конвертованість валют, що передбачає організацію валютного контролю, використання тих чи інших форм валютного регулювання;
5) підвищена роль транспортної проблеми та пов’язаних з нею витрат;
6) повага права власності;
7) підтримка платіжного балансу;
8) міжнародна стандартизація та сертифікація продукції, виконання вимог яких потребує суттєвих додаткових витрат;
9) сприяння економічному зростанню у найбідніших країнах;
10) співпраця у подоланні глобальних проблем існування людства з приводу охорони довкілля, конверсії, безпеки, ліквідація голоду тощо.
11. суб’єкти міжнародних економічних відносин.
Об’єктами міжнародних економічних відносин є товари, послуги, матеріально-грошові та трудові ресурси, які є предметом міжнародного обміну.
Суб’єкти міжнародних економічних відносин – це учасники міжнародних економічних явищ і процесів, які здатні самостійно та активно діяти з метою реалізації своїх економічних інтересів. Суб’єкти міжнародних економічних відносин мають наступну класифікацію:
1) за рівнем розвитку стосунків:
а) мікрорівень – підприємства, фірми, фермерські господарства, окремі особи;
б) мезорівень – регіони, галузі економіки;
в) макрорівень – держави, групи держав, міжнародні організації.
2) за правовим статусом:
а) фізичні особи – право- та дієздатні особи, які y міжнародних відносинах виступають як окремі індивідууми, тобто діють від власного імені й не представляють ніяких фірм (комерсанти-індивідуали, наймані працівники (трудові мігранти), туристи);
б) юридичні особи – це організації, фірми, корпорації, що займаються зовнішньоекономічною діяльністю й відповідають наступним ознакам: постійність існування, незалежно від окремих елементів, осіб, які входять до їхнього складу та можуть змінюватися; наявність власного майна, відокремленого від майна його учасників; наявність права купувати, володіти, користуватися й розпоряджатися об’єктами власності; наявність права від свого імені бути позивачем і відповідачем y суді та арбітражі; самостійна майнова відповідальність.
Юридичні особи поділяються також за організаційно-правовим критерієм :
– товариства з необмеженою відповідальністю;
– товариства з обмеженою відповідальністю;
– акціонерні товариства;
– командитні товариства;
– одноосібні підприємства.
Держава – це особливий суб’єкт міжнародних економічних відносин. Відносини і зв’язки між державами знаходяться в основі створення цілісної світогосподарської системи. Більшість міжнародних організацій є міждержавними. Саме держави створюють поле діяльності для суб’єктів мезо- і макрорівня, укладаючи між собою договори про двостороннє та багатостороннє співробітництво.
Залежно від ступеня розвитку стосунків та тривалості дії угод між суб’єктами світогосподарської взаємодії розрізняють рівні розвитку міжнародних економічних відносин:
1) міжнародні економічні контакти – це найпростіші, одиничні, випадкові економічні зв’язки, що мають епізодичний характер і регулюються переважно разовими угодами. Зв’язки даного рівня притаманні юридичним і фізичним особам;
2) міжнародна економічна взаємодія – це добре відпрацьовані, стійкі економічні зв’язки між суб’єктами міжнародних економічних відносин, які базуються на міжнародних економічних угодах і договорах, укладених на досить тривалий період часу;
3) міжнародне економічне співробітництво, тобто міцні й тривалі зв’язки кооперативного типу, які в своїй основі мають спільні, наперед вироблені та узгоджені наміри, закріплені в довгострокових економічних договорах і угодах.;
4) міжнародна економічна інтеграція – вищий рівень розвитку міжнародних економічних відносин, який характеризується взаємним сплетінням економік різних країн, проведенням узгодженої державної політики, як y взаємних економічних відносинах, так і y відносинах з третіми країнами.
12. Міжнародний поділ праці
Суспільний поділ праці (або просто поділ праці) у спрощеному розумінні полягає в спеціалізації діяльності окремих виробників товарів чи послуг і товарному обміні між ними продуктами цієї діяльності.
Найпростішою формою поділу праці на зорі розвитку суспільства був природний поділ праці між чоловіком і жінкою. З розвитком знань і вдосконаленням знарядь праці етапами розвитку поділу праці стали: відокремлення скотарства від землеробства; відокремлення ремесла від землеробства; виникнення торгової діяльності.
У результаті цього були створені умови для регулярного обміну між людьми, товарами та послугами, а відтак і умови для формування ринку. В суспільних процесах це спричинило виникнення приватної власності, відокремлення міста від села, формування істотних відмінностей в організації фізичної та розумової праці. З часом і виробнича, і обслуговуюча діяльність ставали дедалі більш диференційованими, самостійного значення набула наука.
В наш час подальша диференціація поділу праці супроводжується і зустрічним процесом - інтеграцією, в тому числі міжгалузевою, формуванням складних міжгалузевих систем і комплексів.
Важливою формою суспільного поділу праці є географічний, або територіальний, поділ праці. Він полягає в спеціалізації окремих територій на виробництві певних товарів і послуг й виникненні товарного обміну між ними такими товарами та послугами, які в районах спеціалізації продукуються з порівняно меншими витратами. При цьому, формування спеціалізації території може бути зумовлений як природно-ресурсними чинниками, так і економічними та соціальними передумовами, історичними та національними особливостями.
Найвища форма суспільного поділу праці - міжнародний поділ праці. Він полягає в спеціалізації окремих країн на виробництві певних товарів та послуг і товарному обміні цими продуктами на світових ринках. Міжнародний поділ праці виникає між країнами, що захищені своїм державним суверенітетом.
Міжнародний поділ праці, порівняно з територіальним поділом праці, має деякі принципові відмінності. Формування спеціалізації господарства країни в такому разі, підкоряється дії закону порівняльних переваг, за цим законом, який є одним з фундаментальних законів економічної теорії, кожна країна має порівняльну перевагу у виробництві якого-небудь товару чи послуги і може дістати вигоду, торгуючи ними або обмінюючи їх на інші товари чи послуги.
13,14 Суть світового ринку, його структура і види.
Світовий ринок – це сера стійкого обміну товарно-матеріальними ресурсами, які опосередковуються товарно-грошовими вілносинами між країнами, яке грунтується на міжнародному поділі праці.
Елементи:
1. Внутрішній ринок – сфера купівлі-продажу товарів, які виробляються в країні і призначені для внутрішнього споживання.
2. Національний ринок – це сукупність внутрішнього ринку та тієї частини національного виробництва, яке призначене на експорт.
3. Міжнародний ринок – це частина національних ринків кожної країни, яка безпосередгьо пов’язана з закордонними ринками.
Види світових ринків:
1. за рівнем відкритості: а). Відкриті, б). Закриті, в). Пільгові.
2. затериторіальною ознакою: а). Регіональний, б). Внутрішньо-національний, в). Національний, г). Міжнародний регіональний, д). Світовий
3. за видами об’єктів торгівлі: а). Ринок товарів, б). Р. людей, в). Р. валют, г). Р. послуг, д). Р. технологій, є). Р. праці.
Світовий ринок характеризується наступними основними рисами:
він є категорією товарного виробництва, який виходить в пошуках збуту своєї продукції за національні рамки;
він проявляється в міждержавному переміщенні товарів, які знаходяться під впливом не тільки внутрішнього, але й зовнішнього попиту і пропозиції;
він оптимізує використання факторів виробництва, підказуючи виробнику в яких галузях і регіонах вони можуть бути використані найбільш ефективно;
він виконує функцію, яка дозволяє забраковувати з міжнародного обміну товари і часто їх виробників, які не в змозі забезпечити міжнародний стандарт якості при конкурентних цінах;
на ньому існує особлива система цін – світові ціни.
15. Основні фактори виробництва
Фактори виробництва – це ресурси, які необхідно витратити для того, щоб виробити товар. Виділяють 4 типи факторів виробництва:
Праця
Технологія
Земля
Капітал
Праця – це фізична та розумова діяльність людини, спрямована на досягнення корисного результату.
Технологія – це наукові методи досягнення практичних результатів, включаючи підприємницькі здібності.
Земля – це природно-сировинні ресурси, а також повітря, клімат, вода, грунти, тобто все те, що дає природа в розпорядження людини і використовується у виробництві товарів і послуг.
Капітал – це накопичений запас засобів у виробничий, товарній та грошовій формах, які необхідні для створення життевих благ.
Ціна праці – це заробітна праця
Ціна технології – це ціна патенту та ліцензії
Ціна землі – це земельна рента
Ціна капіталу – це банківський %.
Вітчизняна класифікація виробничих ресурсів:
1. матеріальні ресурси
2. мінерально-сировинні
3. трудові
4. фінансові
5. технологічні
6. інформаційні
Міжнародна мобільність факторів виробництва – це здатність ресерсу до переміщення з однієї країни до іншої. Ступінь мобільності залежить від функцінального типу, до якого належить конкретний фактор виробництва.
Класифікація факторів виробництва:
1. за походженням: а). Основні (це ті ресурси, які дісталися країні від природи або стали результатом тривалого історичного розвитку – клімат, природні ресурси, некваліфікована робоча сила, борги); б). Розвинуті (це те, що набуте країною в результаті інтенсивних пошуків та капіталовкладень – сучасні технології, кваліфікована робоча сила, сучасна інфраструктура).
2. за ступенем спеціалізації: а). Загальні (це ті ресурси, які можна застосовувати в різних галузях економіки – персонал з вищою освітою, автодороги, фінансові ресурси); б). Спеціальні (це ресурси, які можна використовувати в 1 вузькій галузі – перукар, чоботар).
3. за ступенем їх міжнародної мобільності: а). Високий ступінь (для розвинутих і загальних факторів виробництва); б). Низький ступінь (для основних і спеціальних факторів).
Міжародний поділ факторів виробництва – це історично набуте місце розташування окремих видів факторів виробництва в різних країнах, яке є передумовою виробництва товарів з максимальною економічною ефективністю.
16. Середовище міжнародних економічних відносин
Існування, функціонування і розвиток будь-якого явища залежить як від внутрішньої будови, внутрішніх рушійних сил, так і від умов, які впливають на це явище ззовні.
Середовище міжнародної економіки може бути визначене як система умов і факторів існування міжнародних економічних зв’язків. Таке середовище можна поділити на внутрішнє та зовнішнє.
Внутрішнє середовище міжнародної економіки – це внутрішня будова системи міжнародних економічних відносин, що разом з її законами функціонування і розвитку може бути представлене як набір таких елементів:
– зовнішньоекономічна діяльність країн та їх суб’єктів;
– управління міжнародними економічними процесами, регулювання міжнародної економічної взаємодії;
– форми і рівні міжнародних економічних відносин;
– внутрішні закони розвитку міжнародної економіки, тобто ті явища і процеси, що відбуваються у світовій економіці і мають чітко виражений причинно-наслідковий характер.
Зовнішнє середовище міжнародної економіки – це система зовнішніх умов, у яких розвиваються міжнародні економічні відносини, та система факторів, що формують мікро- та макромотивацію поведінки суб’єктів світогосподарської взаємодії та визначають ефективність їх участі у МПП.
Зовнішнє середовище має певну структуру. За характером воно поділяється на:
– умови й фактори прямої (безпосередньої) дії;
– умови й фактори непрямої (опосередкованої) дії.
Фактори безпосередньої дії характеризуються тим, що міжнародні економічні відносини без них не можуть функціонувати (міжнародні організації, торгові представництва, міжнародні правові норми). Навколишнє середовище міжнародних економічних відносин як система факторів безпосереднього впливу на існування та розвиток світової економіки називається інфраструктурою міжнародних економічних відносин. Завданням інфраструктури є забезпечення безперешкодного функціонування об’єктів і суб’єктів міжнародної економіки та спрямованість на оптимізацію їх взаємодії.
Фактори непрямої дії характеризуються тим, що їх зміни безпосередньо й одразу не впливають на розвиток міжнародних економічних відносин (розробка нових родовищ корисних копалин, політичні непорозуміння, наукові відкриття, збільшення чи зменшення народжуваності тощо).
За сферами впливу зовнішнє середовище міжнародної економіки поділяється на:
– природно-географічне;
– політико-правове;
– економічне;
– соціально-культурне.
17. Природно-географічне середовище міжнародних економічних відносин
До групи природно-географічних факторів і умов належать:
1) різниця у величині території країн, що співпрацюють;
2) різниця у чисельності населення;
3) географічне розташування;
4) нерівномірність кліматичних умов;
5) наявність або відсутність тих чи інших природних ресурсів;
6) наявність виходу до моря;
7) наявність судноплавних річок.
Найголовніші умови та фактори, що впливають на розвиток міжнародних економічних відносин, пов’язані з нерівномірністю розташування природних ресурсів, з їх наявністю чи відсутністю у різних країнах.
Досить значну роль відіграють такі фактори, як величина території країни і кількість населення. Чим менша країна, тим більшою є потреба у її спеціалізації. Великі ж країни, як правило, багаті й на природні ресурси і мають широкий спектр кліматичних умов, що нівелює проблему ресурсів.
Не менш важливу роль відіграє розташування країни щодо інших країн та світових торговельних шляхів. Країни, що знаходяться на їх перетині, як правило, спеціалізуються на наданні посередницьких послуг фінансового, комерційного й транспортного типу. Звідси й термін – «геополітичне розташування», що означає це розташування країни щодо інших країн, регіонів, транспортних шляхів (водних, сухопутних, повітряних), а також щодо зіткнення різноманітних інтересів суб’єктів світового господарства.
18. Політико-правове середовище міжнародних економічних відносин
Сукупність політико-правових факторів, які впливають на функціонування та ефективність участі країни в цілому та окремих суб’єктів підприємницької діяльності в МПП, можна класифікувати за такими напрямами:
1) політико - правове середовище своєї країни;
2) політико-правове середовище країни-партнера;
3) законодавче регулювання, прийняте у світовому співтоваристві.
Політико-правове середовище своєї країни аналізується за наступною схемою:
а) аналіз законодавчих актів, які діють всередині країни, але опосередковано впливають на ефективність зовнішньоекономічних операцій:
– регулювання мінімального розміру заробітної плати;
– законодавство з охорони навколишнього середовища;
– рівень оподаткування;
б) зовнішня політика країни.
Політико-правове середовище зарубіжної країни детально аналізується з метою запобігання або зниження ризиків на зарубіжних ринках. Виділяють такі групи ризиків:
а) майнові, пов’язані з втратою власності;
б) функціональні, що виникають у результаті поточної діяльності фірми;
в) ризики переміщення, які виникають у зв’язку з переказом доходів через національні кордони.
Для оцінки рівня привабливості політико-правового середовища країни-партнера аналіз, аналогічний відповідному аналізу щодо своєї країни, доповнюється додатковими напрямами дослідження:
а) співвідношення політичних сил у країні;
б) характер і ступінь впливу державних інституцій на економічні процеси;
в) ступінь розвитку державного суверенітету;
г) міжнародні позиції країни в ООН та на світовій арені в цілому.
Третій напрям аналізу – міжнародне політико-правове середовище. Воно складається з таких елементів:
а) міжнародна політика – сукупність методів і засобів, спрямованих на досягнення цілей і завдань, що випливають з інтересів усіх суб’єктів міжнародних відносин.
б) міжнародні правові інституції – сукупність міжнародних правових органів: конференцій, конгресів, нарад, комітетів, комісій, організацій:
Розрізняють міжнаціональні та наднаціональні органи регулювання міжнародних відносин. Міжнаціональні виконують рекомендаційно-координаторські функції, постанови яких бажані для виконання. Наднаціональні – це інституції (як правило, блокових об’єднань), які здійснюють наказово-координаторські функції і постанови яких мають виконуватись беззаперечно.
Сукупність міжнародних інституцій складає управлінську систему, яка регулює міжнародні відносини;
в) міжнародні правові норми, які виробляються міжнародними інституціями і забезпечують регулювання міжнародних відносин на різних рівнях (норми міжнародного, приватного, цивільного та патентного права).
Сукупність міжнародних правових інституцій та вироблених ними правових норм має назву інституційного забезпечення міжнародних відносин;
г) членство країн у міжнародних (регіональних) об’єднаннях. У групові об’єднання країни вступають на основі спільності інтересів.
Розподіл світового господарства на інтеграційні угруповання здійснює суперечливий вплив на розвиток МЕВ. З одного боку, це сприяє розвитку економічних відносин між країнами, які є членами таких організацій, але з іншого – створює перешкоди економічним відносинам між країнами, що належать до різних угруповань.
19. Економічне середовище міжнародних економічних відносин
До нього належать такі фактори:
1) переважаючі відносини власності в країні;
2) механізм організації національних господарств, тобто сукупність форм, в яких здійснюється конкретне регулювання повсякденного економічного процесу;
3) виробничі та зовнішньоекономічні традиції країни;
4) економічний потенціал країни. Причому враховується не тільки наявність ресурсів, а й можливість їх ефективного використання, оптимальність розвитку народногосподарських структур і експортних потенціалів;
5) якісний рівень і диверсифікація розвитку науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт;
6) рівень розвитку засобів виробництва, техніки та технології, який характеризується:
– прискоренням темпів морального зносу обладнання та устаткування;
– технологічною диверсифікацією;
– сумісністю технологій;
7) міжнародна спеціалізація економічної діяльності країн;
8) рівень розвитку інфраструктури;
9) спорідненість економічних структур країн;
10) демографічна ситуація, яка характеризується загальним обсягом, структурою, перспективами росту населення окремих країн;
11) рівень споживання населення, який визначається доходами, цінами, заощадженнями, доступністю одержання кредитів.
20. Соціально-культурне середовище міжнародних економічних відносин
Соціально-культурне середовище аналізується, як правило, за такими напрямками:
– мова;
– релігія;
– ідеологія;
– особливості історичного розвитку;
– національні традиції, інші культурні цінності;
– норми поведінки в бізнесі, діловій етиці та менеджменті;
– соціальні інститути.
Економічна необхідність підштовхнула суб’єктів міжнародних економічних відносин до вибору єдиної мови ведення міжнародного бізнесу – англійської, але привернути увагу іноземних споживачів до своєї продукції, тобто завоювати зарубіжний ринок, можливо лише за умови використання в маркетинговій стратегії (етикетки, упаковки, технічна документація, прайс-листівки, каталоги, реклама) мови потенційних закордонних покупців.
Ідеологічні відмінності перестали відігравати важливу роль у розвитку міжнародних економічних зв’язків, як це було за часів протистояння соціалістичної і капіталістичної систем. На сьогодні ідеологічну природу мають факти економічної боротьби з країнами, в яких прямо чи опосередковано підтримується міжнародний тероризм, розробляється зброя масового знищення, розпалюється міжнаціональна ворожнеча.
Національні традиції та культурні цінності є предметом гордості в багатьох країнах. Зараз, коли світ стає однорідним, цей фактор міжнародних економічних зв’язків отримує ще більшу вагу, ніж раніше, оскільки інформація про зарубіжні країни стала доступною, а необізнаність у цих питаннях – недопустимою..
21. Рівні здійснення МЕВ:
1. за територіально просторовими ознаками: мікрорівень – це підприємства, фірми, підприємці. Метарівень – міжнародні галузеві та регіональні зв’язки. Макрорівень – рівень дерав та об’єднань держав.
2. за ступенем розвитку міжнародної економічної взаємодії: Міжнародні економічні контакти – реалізуються переважно разовими угодами. Міжнародна економічна взаємодія – це стійкі економічні зв’язки, які грунтуються на тривалих економічних угодах. Міжнародне еконоічне співробітництво – це тривалі зв’язки кооперативного типу, в основі яких лежать наміри і угоди, які закріплені в двох- та багатосторонніх економічних договорах.
22. Форми міжнародних економічних відносин:
В розрізі структури МЕВ виділяють 8 основних форм, в яких практично реалізуються МЕВ:
1. Міжнародні валютні відносини
2. Міжнародна торгівля товарами
3. Міжнародна торгівля послугами
4. Міжнародні фінансово-кредитні відносини
5. Міжнародне виробниче співтовариство
6. Міжнародне науково-технічне співробітництво
7. Міжнародні трудові відносини
8. Міжнародні иранспортні відносини
23, 24. Поняття міжнародної торгівлі.
Міжнародна торгівля – це сфера міжнародних торгово-грошових відносин, що являє собою сукупність зовнішнього торгівельного світу. Зовн торгівля – це товарообмін певої країни з ін країнами світу, що складається з оплаченого вивезення (Ек) та оплаченого ввезення(ім) тов та послуг.
Об’єктом відносин міжн торгівлі є товар.
Товар – це будь-яка річ матеріального виробництва, яка має вартість, споживчу вартість та натурально-речову форму.
Окремим випадком міжн торгівлі є зовнішня торгівля – це торгівля окремої країни з усіма іншими країнами, з якими вона має економічні відносини і яка кількісно складається з оплачуваного ввезення (імпорту) і оплачуванного вивезення (експорту) товарів.
Режими міжнародної торгівлі:
1. Вільна торгівля передбачає. що не існує обмежень для товарних потоків при перетинанні ними митних кордонів
2. Протекціонізм — захист внутрішнього ринку за допомогою різних торгівельних обмежень
3. Автаркія встановлення надто високих торгівельних обмежень, таких, що партнери відмовляються від торгівлі (закрита економіка без будь-яких зовнішніх зв'язків
Зовнішньо - торговельний оборот – це сума експорту та імпорту країни.
Торгове сальдо - різниця між експортом та імпортом.
Перевищення експорту товарів над імпортом забезпечує країні активне торгове сальдо. Якщо об'єм імпорту більше об'єму експорту, то торговий баланс країни прийнято називати пасивним.
Бартер — обмін одних товарів на інші на еквівалентній основі без грошової оплати.
Експорт — продаж товарів і послуг закордон.
Імпорт — купівля товарів і послуг закордоном.
Експорт і імпорт є двома ключовими поняттями, що характеризують міжнародний рух товарів, що застосовуються для всебічного аналізу міжнародної торгівлі і для практичних цілей.
25. ФОРМИ МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ
Формы международной торговли можно систематизировать по трем направлениям. Критериями определения форм является регулирование, предмет торговли, взаимодействие субъектов международной торговли.
Теоретики международной торговли приводят такую типизацию международной кооперации:
1. По количеству предметов
- однопредметная;
- многопредметная;
2. По количеству сторон
- двухсторонняя;
- многосторонняя;
3. По территориальному охвату
- локальная;
- региональная;
- межрегиональная;
- глобальная;
4. По стадиям процесса
- производственная;
- коммерческая;
5. По структуре связей
- внутрифирменная;
- внутриотраслевая;
- межотраслевая;
- горизонтальная;
- вертикальная;
- смешанная;
6. По организационной форме
- договорная;
- совместные программы;
- совместное предприятие;
7. По объектам связей
- производственная;
- научно-техническая;
- сбытовая;
- маркетинговая;
- промышленное сотрудничество.
Торговля в сочетании с кооперацией предусматривает заключение контрактов связывающих производственные процессы независимых фирм. В зависимости от степени интеграции различают производственную, сбытовую, производственно-сбытовую и торговлю в составе консорциумов.
Популярной разновидностью международной торговли в последнее время стала компенсационная торговля в форме товарообменной (бартерной торговли), встречной торговли в виде обратной закупки продукции или компенсационных соглашений. Последние могут заключаться в виде: собственно, компенсационных соглашений, обратной закупки, соглашения, предусматривающие возмещение.
Говоря о регулировании мирового рынка сырья, необходимо отметить, что оно происходит двумя методами это заключение международных товарных соглашений с учетом программ развития, стабилизации, административного управления и создание международных отраслевых организаций.
26. Ціна і ціноутворення у міжнародній торгівлі
На світовому ринку товари купуються і продаються за світовими цінами.
Світова ціна – це універсальний показник коньюктури ринку, який являє собою грошовий вираз вартості товару.
Коньюнтура тов ринку – це економічна ситуація на ринку, яка відображає співвідношення попиту та пропозиції на товари та послуги.
Світова ціна грунтується на законі вартості на міжн рівні. В основі лежить інтернаціональна вартість товару, яка відображає суспільно необідні витрати праці, національні умови виробництва та середньосвітовий рівень продуктивності праці.
Ознаки світових цін:
1. експортні або імпортні ціни основних постачальників данного товару на умовах, що є звичними для більшості нац товарних ринків.
2. ціни в основних центрах світової торгівлі та на міжн товарних біржах
3. ціни в маштабних угодах, які здійснюються у вільно конвертованій валюті (ВКВ).
27. Меркантилізм як спроба науково пояснити міжнародну торгівлю і як практична економічна політика.
Меркантилізм - напрямок економічної думки, розроблений європейськими вченими, що підкреслювали товарний характер виробництва.
Меркантилісти додержувалися статичного погляду на світ, що, з їхнього погляду, мав у своєму розпорядженні лише обмежену кількість багатства. Тому багатство однієї країни могло збільшитися тільки за рахунок зубожіння іншої. Оскільки ріст багатства можливий тільки за рахунок перерозподілу, кожної нації крім міцної економіки необхідна сильна державна машина, що включає армію, військовий і торговий флот, що могла б забезпечити перевагу над іншими країнами. Економічна система, у відповідності з поглядами меркантилістів, складається з трьох секторів: виробничий сектор, сільський сектор і іноземні колонії. Торговці розглядалися як найбільш важлива для успішного функціонування економічної системи група, а праця - як основний фактор виробництва.
З меркантилистских поглядів випливає, що економічна система функціонує в умовах неповної зайнятості, у результаті чого приплив додаткового золота з-за кордону зможе з'єднатися з зайвою робочою силою і збільшити виробництво. У противному випадку, якби передбачалася повна зайнятість, приплив золота з-за кордону означав би просто ріст інфляції і не знаходив би продуктивного використання.
Практична економічна політика, що була заснована на поглядах меркантилізму, привела до встановлення державного контролю за використанням і обміном дорогоцінних металів. Виниклі торгові монополії проіснували багато десятиліть.
Меркантилісти першими запропонували струнку теорію міжнародної торгівлі. Вони вважали, що багатство країн залежить від кількості золота і срібла, яким вони розташовують, і думали, що держава обов'язкова повинна: вивозити товарів більше, ніж увозити; регулювати зовнішню торгівлю для збільшення експорту і скорочення імпорту; заборонити чи строго обмежити вивіз сировини і дозволити безмитний імпорт сировини; заборонити всяку торгівлю колоній з іншими країнами, ніж метрополія.
28. ТЕОРІЯ АБСОЛЮТНИХ ПЕРЕВАГ.
Засновником теорії був Адам Сміт (Adam Smith, 1723-1790).
Суть теорії зовнішньої торгівлі А. Сміта, або теорії абсолютних переваг: країни експортують ті товари, які вони виробляють з меншими витратами (у виробництві яких вони мають більшу перевагу (абсолютну перевагу)) та імпортують ті товари, що продукують іншими країнами з меншими витратами (у виробництві яких абсолютна перевага належить їхнім торговим партнерам).
Теорія абсолютних переваг базується на таких припущеннях:
1. єдиним фактором виробництва є праця:
2. зайнятість повна, тобто усі наявні трудові ресурси використовуються у виробництві товарів;
3. всесвітнє господарство складається із 2-х країн, тому в міжнародній торгівлі беруть участь тільки 2 країни, які продукують та торгують одна з одною тільки двома товарами;
4. витрати виробництва – постійні, а їх зниження збільшує попит на товар;
5. ціна одного товару виражена у кількості праці, затраченої на виробництво іншого;
6. транспортні витрати на перевезення товару з однієї країни до іншої дорівнюють нулю;
7. зовнішня торгівля вільна від обмежень та регламентацій.
Відповідно до поглядів А.Сміта:
1. урядам не треба втручатись у зовнішню торгівлю: вони мають підтримувати режим відкритих ринків та свободи торгівлі;
2. нації, так само як і приватні особи, повинні спеціалізуватися на виробництві тих товарів, у виробництві яких у них є переваги, та торгувати ними в обмін на товари, переваги у виробництві яких мають інші нації;
3. зовнішня торгівля стимулює розвиток продуктивності праці розширенням ринку за межі національних кордонів;
4. експорт є позитивним чинником для економіки, тому що забезпечує збут надлишку продуктів, які не можуть бути продані на внутрішньому ринку;
5. субсидії на експорт є податком на населення та призводять до підвищення внутрішніх цін і тому мають бути скасовані.
Достоїнством теорії абсолютних переваг є те, що вона базується на трудовій теорії вартості та підтверджує переваги поділу праці не тільки на національному, але й на міжнародному рівні.
Недоліком цієї теорії пояснення міжнародної торгівлі э те, що вона не відповідає на запитання. Чому країни торгують між собою навіть за умови відсутності абсолютної переваги у виробництві тих чи інших товарів, тобто коли одна з країн має абсолютні переваги у виробництві всіх товарів.
29. ТЕОРІЯ ПОРІВНЯЛЬНИХ ПЕРЕВАГ.
Теорію абсолютних переваг А. Сміта розвинув Давид Рікардо, довівши, що абсолютні переваги є лише частковим випадком загального правила. Він показав, що торгівля вигідна кожній з двох країн, навіть якщо одна з них має абсолютні переваги у виробництві обох товарів.
Теорія порівняльних переваг базується на тих самих припущеннях, що і теорія абсолютних переваг, використовуючи додатково поняття альтернативних витрати.
Альтернативні витрати – це просте порівняння цін одиниць двох товарів на внутрішньому ринку, виражених через кількість робочого часу, витраченого на їх виробництво.
Альтернативна ціна – це робочих час, потрібний для виробництва одиниці одного товару, виражений через робочий час, необхідний для виробництва одиниці іншого товару.
Суть теорії порівняльних переваг: якщо країни спеціалізуються на виробництві тих товарів, які вони можуть виробляти з відносно нижчими витратами порівняно з іншими країнами (або, інакше кажучи, з меншими альтернативними витратами), то торгівля буде взаємовигідною для обох країн, незалежно від того, чи є виробництво в одній з них абсолютно ефективніше, ніж в іншій.
Переваги теорії порівняльних переваг:
1. Вперше описала баланс сукупного попиту і сукупної пропозиції. Хоча і передбачалось, що вартість товару визначається кількістю праці, необхідної для його виробництва, теорія порівняльних переваг показала, що ця вартість насправді залежить від співвідношення сукупного попиту та пропозиції на товар на внутрішньому та зовнішньому ринках.
2. Довела існування вигоди від спеціалізації та торгівлі для усіх країн – учасниць, а не тільки для однієї країни за рахунок того, що інші зазнають втрат.
3. Дає змогу вести науково обґрунтовану зовнішньоекономічну політику.
Недоліки теорії порівняльних переваг:
1. Не враховує транспортних витрат.
2. Ігнорує вплив зовнішньої торгівлі на розподіл доходів всередині країни, коливання цін та заробітної плати, інфляцію та міжнародний рух капіталу.
3. Ґрунтується на припущенні про існування тільки одного фактора виробництва – праці.
4. Ігнорує існування таких важливих передумов міжнародної торгівля, як відмінності у забезпеченості країн факторами виробництва.
30. Теорія міжнародної вартості Дж. Мілля.
Джон Стюарт Мілль у своїй роботі "Основи політичної економії" (1844 р.) показав, за якою ціною здійснюється обмін. За Міллем, ціна обміну встановлюється за законом попиту і пропозиції на такому рівні, що сукупність експорту кожної країни дає змогу оплачувати сукупність її імпорту. Цей закон міжнародної вартості, або "теорія міжнародної вартості", - важлива заслуга Дж. Ст. Мілля. Теорія міжнародної вартості доводить, що існує ціна, яка оптимізує обмін товарів між країнами. Ця ринкова ціна залежить від попиту і пропозиції. На думку сучасного американського економіста Д. Чіпмена, цей закон - "одне з найбільших досягнень людського інтелекту". Той факт, що робота одержала визнання лише через 100 років, Д. Чіпмен пояснював тим, що "цей закон був занадто великим відкриттям для свого часу".
Запропоновані Дж. Ст. Міллем закони міжнародної конкуренції зводяться, в основному, до двох найважливіших положень. Перше: природне прагнення до міжнародної виробничої спеціалізації веде до встановлення рівноваги у вигодах, одержуваних від цієї спеціалізації. Друге: умови повної або часткової спеціалізації визначаються нерівністю в прибутках, одержуваних від виробництва. Можливості ж повної виробничої спеціалізації залежать від еластичності заміни в споживанні, що існує між виробленими товарами і тенденцією до відносного вирівнювання абсолютних вигод держав, що беруть участь у міжнародному обміні.
31. Теорія розміру країни
Теорія розміру країни — через те, що країни з більшою територією зазвичай мають різноманітніші кліматичні умови та природні ресурси, вони загалом ближчі до економічної самодостатності, ніж малі за розміром країни. Теорія абсолютних переваг нехтує транспортними витратами, хоча вони по-різному впливають на великі та малі країни. Низькі транспортні витрати у невеликих країнах сприяють розвитку міжнародної торгівлі, а значні транспортні витрати у великих країнах — її гальмують.
Якщо порівнювати країни за розміром їх економіки, то країни з розвиненою економікою та високим доходом на душу населення швидше за все вироблятимуть товари, для яких застосовуються технології, що вимагають більшої тривалості випуску продукції, тому що ці країни розвивають галузі, що обслуговують великі внутрішні ринки. Ці ж галузі намагаються досягти конкурентоспроможності на експортних ринках.
33. Теорія Хекшера-Оліна
Теорія співвідношення факторів виробництва заснована на численних допущеннях у відношенні факторів виробництва, характеру ринку, виробництва і товарів, велика частина яких — ті ж, що й у теоріях абсолютних і порівняльних переваг. Розходження полягають у тім, що теорія співвідношення факторів виробництва виходить з того, що існують, як і колись, тільки дві країни (країна I і країна II) і тільки два товари (товар 1 і товар 2), один із яких трудомісткий, а іншої — капіталомісткий, і вже два, а не один фактор виробництва (праця — L і капітал — ДО).
Більш того, кожна з країн у різному ступені наділена факторами виробництва. Трудова теорія вартості не відкидається, а доповнюється думкою про те, що в створенні вартості беруть участь крім праці також і інші фактори виробництва. При цьому повній спеціалізації країн на виробництві якого-небудь товару бути не може і технологія в двох країнах однакова. Таким чином, найбільш важливими допущеннями теорії співвідношення факторів виробництва є різна фактороінтенсивність окремих товарів (один товар - трудомісткий, другий - капіталомісткий) і різна факторонасиченність окремих країн (в одній країні капіталу відносно більше, в іншій - відносно менше).
Фактороінтенсивність - показник, що визначає відносні витрати факторів виробництва на створення визначеного товару.
Факторонасиченність - показник, що визначає відносну забезпеченість країни факторами виробництва.
Теорема Хекшера—Оліна - кожна країна експортує ті фактороінтенсивні товари, для виробництва яких вона має відносно надлишкові фактори виробництва, і імпортує ті товари, для виробництва яких вона відчуває відносний недолік факторів виробництва.
34. Теорема Хекшера-Олина-Самуэльсона.
У результаті торгівлі відносні ціни на товари, що беруть участь у торгівлі, мають тенденцію до зближення.
Теорема вирівнювання цін на фактори виробництва - міжнародна торгівля приводить до вирівнювання абсолютних і відносних цін на гомогенні фактори виробництва в торгуючих країнах.
Говорячи простіше, вирівнювання в результаті торгівлі відносних цін на товари приводить до вирівнювання відносних цін і на фактори виробництва, за допомогою яких ці товари були зроблені. Гомогенность капіталу означає капітал, що характеризується однаковою продуктивністю і ризиком, гомогенность праці означає працю з однаковим рівнем підготовки, освіти і продуктивності. Справедливість даної теореми вимагає суворого дотримання всіх перерахованих вище допущень для теореми Хекшера-Олина.
Однак у реальному світі ціни факторів виробництва далеко не збалансовані.
Теорема вирівнювання цін на фактори виробництва описує цілком статичний світ, розкриваючи фактори, що впливають на макроекономічну рівновагу у визначений момент часу. Крім того, доводячи вирівнювання цін на фактори виробництва, теорема не враховує, що абсолютні розміри цих факторів різні в різних країнах, і тому абсолютні розміри доходів на капітал неминуче будуть більше в тій країні, у якій капіталу більше, ніж у тій, у якій його менше. Тому досягнення в результаті міжнародної торгівлі повного вирівнювання цін на фактори виробництва практично неможливо. Але, незважаючи на всі обмеження і недоліки, теореми Хекшера-Олина і Хекшера-Олина-Самуэльсона є важливим інструментом аналізу міжнародної економіки, що наочно показує і доводить принцип загальної рівноваги, якому повинне підкорятися економічний розвиток.
35. Парадокс Леонтьєва
Леонтьев шляхом декількох емпіричних тестів показав, що умови теорії Хекшера-Оліна на практиці не дотримуються. Він підрахував скільки потрібно капіталу і робочої сили, щоб зробити товари для експорту вартістю 1 млн. дол. і товари також вартістю 1 млн. дол., що прямо конкурують з імпортними товарами. Для кожної галузі промисловості він розрахував витрати капіталу і праці на одиницю товару, причому не обмежувався тільки готовою продукцією, такий як автомобілі, але і робив відповідні розрахунки для проміжної продукції.
Фактично він порівняв співвідношення капіталу і праці, необхідне для виробництва одиниці американського імпорту (K/L)im, зі співвідношенням капіталу і праці, необхідних для виробництва одиниці американського експорту (K/L)x.
Парадокс Леонтьева - теорія співвідношення факторів виробництва Хекшера-Оліна не підтверджується на практиці: трудонасиченні країни експортують капіталомістку продукцію, тоді як капиталонасиченні - трудомістку.
Пояснення парадокса:
Деякі аргументи, що приводилися проти парадокса Леонтьева:
• Необхідно поділяти робочу силу на кваліфіковану і некваліфіковану і розраховувати питомі витрати на виробництво експортних товарів кожної з груп окремо.
• США імпортують велика кількість сировини, видобуток якого вимагає великих витрат капіталу. Тому, якщо експортні товари вимагають великої кількості капіталомісткої сировини, це робить американський експорт капіталомістким.
• Тест Леонтьева не враховував факту існування американського імпортного тарифу, що створювався не в останню чергу для того, щоб захистити від іноземної конкуренції трудомісткі галузі американської промисловості, перешкоджаючи тим самим імпорту трудомістких товарів.
• Смаки і переваги американців традиційно спрямовані на капіталомістку технологічну продукцію, що вони і купують за рубежем, незважаючи на те, що країна і сама добре забезпечена капіталом.
• Реверс факторів виробництва: той самий товар може бути трудомістким у трудонадлишкової країні і капіталомістким у капиталонадлишкової країні, що може відбутися в умовах великої еластичності взаємозамінності факторів виробництва.
36. Теорія Варнона
Сторонники данного подхода считают, что на основе этапов жизненного цикла товара могут быть объяснены современные торговые связи между странами, во всяком случае при обмене готовыми изделиями. Согласно общему тезису теории жизненного цикла товара (ЖЦТ), продукт с момента появления на рынке до ухода с него проходит ряд этапов (4 или 5, по мнению разных специалистов). Международное перемещение товаров происходит в зависимости от определеного этапа жизненного цикла. В своей доктрине Р. Вернон, Ч. Киндельбергер и Л. Уэльс /17/ обосновывают схему, по которой :
на этапе внедрения после выявления потребности в продукции осуществляется разработка нововведения;
затем организуется производство и налаживается сбыт нового товара внутри страны, начинается его экспорт.
Для этапа внедрения характерна повышенная трудоёмкость изделия. Переход к крупносерийному массовому производству происходит в дальнейшем по мере усовершенствования технологии и освоения новых видов оборудования. На этапе роста, помимо увеличения объёма продаж на внутреннем рынке, расширяется экспорт из страны нововведения, усиливается конкуренция, проявляется тенденция повышения капиталоемкости производства, создаются предпосылки для организации и развития производства за рубежом, сначала в развитых, а затем и в других странах. На завершающей стадии некоторые конкуренты начинают снижать цены. На этапе зрелости производство осуществляется уже во многих странах, в том числе развивающихся, начинает ощущаться насыщение рынка прежде всего в стране нововведения, стабилизируется спрос, усиливается роль ценовой политики, достигается высокая стандартизация, свойственная крупносерийному производству, вовлекаются менее квалифицированные ресурсы труда. Складываются условия масштабного производства в развивающихся странах, в частности в НИС, с последующим вывозом в страны нововведений. Наконец, этап упадка. С позиций международных характеризуется сужением рынка в развитых странах, большей концентрацией производства в развивающихся странах. Определенная часть рынка в странах нововведений, ориентированная на данную продукцию, удовлетворяется за счёт импорта. Ведущие компании развитых стран начинают производство и внедрение на рынок новых более совершенных товаров. Вовлечение в теорию ЖЦТ международного аспекта предопределяет удлинение жизненного цикла продукции, достаточно однозначно объясняет внешнюю торговлю технологически сложными изделиями и менее применима в случае элитарных, особо дорогостоящих товаров. Она как бы закрепляет международные технологические преимущества высокоразвитых стран. В последних трактовках международного преломления теории ЖЦТ в качестве варианта жизненного цикла рассматриваются нововведения, не только ориентированные на обеспеченного потребителя, но и связанные с экономией некоторых видов естественных ресурсов (земли, сырья и топлива).
37. Теорія Познера
У другій половині ХХ ст. істотний вплив на розвиток міжнародної торгівлі почав справляти НТП. Це знайшло своє відображення в моделях неотехнологічної теорії. Найбільшого поширення серед них набула модель технологічного розриву, автор якої англ. економіст М.Познер. Її суть полягає в тому, що міжнародна торгівля може виникати навіть за однакової наявності у країнах виробничих факторів, але за умов технологічного розриву між ними.
Нові технології, що вперше виникають в будь-якій країні, дають їй можливість виробляти традиційні товари з меншими витратами або випускати нові товари. В обох випадках, країна, що першою застосувала технічне нововведення, одержує порівняльні переваги і спеціалізується на експорті високотехнологічних, наукомістких товарів, ліцензій та прямого інвестування чи на експорті порівняно дешевих традиційних товарів.
Технологічний розрив між країнами в окремих галузях виробництва не вічний. Він поступово долається, але може виникати знову, проте в інших галузях, між іншими країнами і на більш високому рівні НТП.
38. Теорія подібності країн
Теорія подібності країн, або теорія попиту, що перетинається
Значна частка міжнародної торгівлі здійснюється між країнами з подібними характеристиками — між промислове розвиненими країнами, які мають населення з високим рівнем освіти та розміщені у помірному кліматі. Усі розглянуті традиційні теорії міжнародної торгівлі базувалися не на подібності країн, а навпаки, на їх відмінностях.
Одну із перших спроб пояснити особливості сучасної міжнародної торгівлі зробив Стефан Б. Ліндер у 1961 р. Розглядаючи особливості технологічно нових товарів (холодильники, телевізори), з якими американські фірми вийшли на європейський ринок у 40—50-х рр., він звернув увагу на те, що основні відкриття, покладені в основу розроблення цих товарів, були зроблені європейцями. Ці відкриття практично були втілені в Америці у вигляді технологічно нових товарів, які потім завоювали зовнішній ринок в Європі. Багатий американський споживач виявився схильнішим до споживання нових дорогих товарів. Потім зі зростанням життєвого рівня європейців нові американські товари знайшли шлях до Європи.
С. Ліндер зробив висновок про те, що технологічно складні вироби створюються фірмою як реакція на потреби, що вже існують, тобто передовсім на потреби внутрішнього ринку. І тільки після розширення виробництва, після насичення внутрішнього ринку фірма прагне захопити зовнішній. Виходити на зовнішній ринок фірма буде на базі товару, підготовленого нею для національних споживачів, отже, структура споживання країни-імпортера має бути (максимально подібною до структури споживання країни-експортера. Таким чином, всупереч теорії співвідношення факторів виробництва, не тільки відмінності, але й подібність між країнами може бути передумовою для торгівлі.
Теорія подібності країн стверджує, що, розробивши нову продукцію у відповідь на знайдену ринкову потребу на внутрішньому ринку, виробник потім звертається до ринків, котрі найподібніші до ринків його країни. Ця теорія — одна з небагатьох новітніх теорій, яка пояснює міжнародну торгівлю переважно з боку попиту, а не пропозиції.
Чим більше перетинаються структури попиту в країні-експортері та імпортері, підкріплені високим рівнем доходу, тим вищий рівень торгівлі між ними. Це і є феномен попиту, що перетинається, відкритий Стефаном Ліндером.
Недоліком теорії подібності країн є те, що коли розрив у рівнях доходів різних груп населення дуже значний, застосування її для пояснення міжнародної торгівлі є дуже обмеженим. Наприклад, усі мешканці країни 1 мають мінімальний рівень доходу А, і тільки одна людина — максимальний С, а у країні 2, навпаки, одна особа має мінімальний рівень доходу В, а усі решта — максимальний О, то торгувати у такому випадку можуть тільки дві особи, хоча перетин у якості товарів, що цікавлять мешканців обох країн, є суттєвим.
Переваги теорії полягають у тому, що вона пояснює торгівлю між подібними країнами.
39. Теорія конкурентних переваг Портера
Для того щоб з'ясувати, чому країни досягають конкурентної переваги у тих чи інших галузях, а також зрозуміти вихідні положення політики фірм та національної економіки, професор Гарвардської школи бізнесу, радник низки провідних компаній та член Президентської комісії з промислової конкуренції Майкл Портер наприкінці 80-х рр. здійснив чотирирічне дослідження десяти країн, які займають важливе місце у світовій торгівлі: Великобританії, Німеччини, Данії, Італії, Кореї, Сінгапуру, США, Швейцарії, Швеції та Японії.
У центр уваги проведеного дослідження М. Портер поставив завоювання та збереження конкурентної переваги у більш ніж 100 відносно складних галузях економіки та індустріальних сегментах. На його думку, саме вони є ключем до високої та зростаючої продуктивності у країні й найменше можуть бути проаналізовані з використанням традиційних та новітніх теорій міжнародної торгівлі. Для дослідження, як видно із переліку, були відібрані країни, які відрізняються за економічним розвитком (ПРК та ПІК), розміром, державною політикою щодо промисловості, за суспільною філософією, географічними умовами та розташуванням, але водночас їх об'єднує одна спільна риса — усі вони вже успішно конкурують у ряді проаналізованих галузей або показують себе усе здатнішими успішно конкурувати. Аналізували конкурентоспроможність галузей за три періоди: у 1971, 1978 та 1985 рр.
Розроблена в результаті проведеного дослідження всеосяжна теорія конкурентної переваги країн, яка підтверджується достатньою кількістю фактів, розглянута у фундаментальній праці Майкла Портера "Конкурентна перевага країн", опублікованій у 1991 р.
Згідно з цією теорією відповідь на запитання: "Чому країна досягає міжнародного успіху в тій чи іншій галузі?" передбачає чотири властивості країни загального характеру, що формують середовище, у якому конкурують місцеві фірми. Це середовище може сприяти виникненню конкурентної переваги, а може і перешкоджати цьому. Ось ці чотири властивості.
1. Факторні умови, тобто ті конкретні фактори (наприклад, кваліфікована робоча сила певного профілю або інфраструктура), які необхідні для успішної конкуренції у даній галузі.
2. Умови попиту, тобто який на внутрішньому ринку попит на продукцію чи послуги, що пропонуються даною галуззю.
3. Споріднені галузі та галузі, що підтримують, тобто наявність або відсутність у країні споріднених галузей чи галузей, що підтримують, конкурентоспроможних на міжнародному ринку.
4. Стратегія фірми, її структура та конкуренти, тобто умови у країні, які визначають те, як утворюються та управляються фірми, і характер конкуренції на внутрішньому ринку.
Детермінанти національної конкурентоспроможності — це комплексна система, яка постійно розвивається. Майкл Портер назвав цю систему "ромбом" (в оригіналі — алмаз, діамант). Кожний детермінант у цій системі впливає на всі інші.
Перевагою цієї теорії є те, що вона показує роль, яку відіграють економічне середовище установи, політика, культурні цінності та лідери країни у забезпеченні успіху фірм цієї країни у певних сегментах ринку та конкретних галузях економіки. Іншими словами, вона пояснює властивості нації, які є передумовою успіху національної промисловості у міжнародній конкуренції.
40. Регулювання міжнародної торгівлі
Митно-тарифні методи регулювання міжнародної торгівлі
Найвпливовішим видом торговельних обмежень є мито. Митом вважається податок, який стягується з товару при перетині ним митного національного кордону. Імпортне мито — це податок, який стягується з імпортованих товарів, в той час як експортне мито накладається на експортовані товари. Більшість країн застосовують саме імпортне мито, а експортне в основному застосовується країнами, що розвиваються, по відношенню до традиційного експорту, щоб отримати кращі ціни та збільшити виручку. З іншого боку, імпортне мито накладається з метою захисту окремих галузей економіки.
Мито може встановлюватися на вартість та на кількість товару. Адвалерне мито встановлюється як процент від вартості товару, що є предметом торгівлі. Специфічне мито встановлюється як фіксована сума коштів на фізичний обсяг товару. Комбіноване мито передбачає одночасне встановлення як адвалерного, так і специфічного мита.
Таким чином, за допомогою мита проводиться перерозподіл доходів від споживачів, які змушені платити більше, до виробників цього товару в країні, які можуть отримати більш високу ціну за свій товар, також підвищуючи дохідність того фактора, який вважається відносно рідкісним у країні і застосовується для виробництва імпортозаміщувальної продукції, і знижуючи дохідність того фактора, який в країні є у великій кількості і використовується для виробництва експортних товарів.
Нетарифне регулювання:
Кількісні обмеження (quantative restrictions) – адміністративна форма нетарифного державного регулювання торговельного обігу, що визначає кількість і номенклатуру товарів, дозволених до експорту чи імпорту.
Квотування (контингентування) – це обмеження щодо вартості або кількості, які вводяться на імпорт або експорт певних товарів на певний період.
Ліцензування (licensing) – регулювання зовнішньоекономічної діяльності шляхом дозволу, який видається державними органами на експорт або імпорт товару в певній кількості за певний проміжок часу.
Демпінг (dumping) – засіб фінансової нетарифної торговельної політики, що полягає в просуванні товару на зовнішній ринок за рахунок зниження експортних цін нижче нормального рівня цін, існуючого в цих країнах.
41. Державне регулювання міжнародної торгівлі
Розрізняють такі види державного регулювання міжнародної торгівлі:
1) одностороннє;
2) двостороннє;
3) багатостороннє.
Одностороннє регулювання полягає у застосуванні методів впливу урядами країн в односторонньому порядку без погодження або консультацій з торговими партнерами. Такі заходи вживають здебільшого під час загострення політичних відносин.
Двостороннє регулювання передбачає, що заходи торгової політики попередньо узгоджуються країнами – торговими партнерами. Кожна зі сторін попереджує свого торгового партнера про вживання будь-яких заходів, які, як правило, не вносять суттєвих змін у торгові відносини, а лише сприяють їм.
Багатостороннє регулювання передбачає узгодження і регулювання торгової політики багатосторонніми угодами.
В залежності від масштабів втручання в міжнародну торгівлю розрізняють протекціоністську торгову політику і політику вільної торгівлі.
Вільна торгівля (free trade) – політика мінімального державного втручання в зовнішню торгівлю, що розвивається на основі вільних ринкових сил попиту і пропозиції. Така політика базується на усуненні будь-яких перешкод до ввезення та вивезення іноземних та вітчизняних товарів. Митні органи виконують лише реєстраційні функції. Цю політику проводять країни з високим рівнем розвитку продуктивних сил, що дає змогу місцевим підприємцям витримувати конкуренцію.
Протекціонізм (protectionism) – державна політика захисту внутрішнього ринку від іноземної конкуренції шляхом використання тарифних і нетарифних інструментів торговельної політики.
В практиці міжнародної економіки розрізняють наступні рівні регулювання міжнародної торгівлі:
Фірмовий – це угода між фірмами про розподіл ринку сировини, матеріалів, збуту товарів, сфер впливу, цінової політики.
Національний – при якому зовнішня торгівля кожної країни здійснюється у відповідності з національно-правовим забезпеченням регулювання зовнішньоекономічної діяльності.
Міжнаціональний – проявляється в укладенні відповідних угод між державами, групами держав.
Наднаціональний – здійснює стратегію світового співтовариства чи заходів з регулювання міжнародної торгівлі шляхом створення міжнародних спеціальних інституціональних структур, відповідних угод (Всесвітні торгові організації – ГАТТ/СОТ, міжнародна торгова палата – МТП).
46. ГАТТ і СОТ
Генеральна угода про тарифи і торгівлю (ГАТТ) є багатостороннім обов'язковим договором, що складається з чотирьох частин. У першій містяться положення про безумовний режим найбільшого сприяння у взаємних торговельних поступках. Друга частина містить норми, що регулюють торговельно-політичний режим взаємної торгівлі між країнами-учасницями. Третя частина здебільшого стосується процедурних питань, пов'язаних із застосуванням Угоди. У четвертій регулюються умови участі країн, що розвиваються.
ГАТТ виконує такі функції:
1) діє як комплекс узгоджених на багатосторонній основі "правил поведінки в торгівлі";
2) виконує роль форуму для торговельних переговорів, спрямованих на лібералізацію торгівлі і забезпечення її більшої передбачуваності через відкриття національних ринків або зміцнення і розширення самих правил;
3) виконує роль міжнародного "суду", що дає змогу урядам тієї або іншої країни розв'язати суперечності з іншими країнами - членами ГАТТ.
ГАТТ ЯК МІЖНАРОДНА ОРГАНІЗАЦІЯ. ГАТТ було створено в 1946 р. на тимчасовій основі. Головною метою була підготовка проекту статуту Всесвітньої торговельної організації (ВТО), що мала стати спеціалізованим органом ООН. Статут повинен був містити положення, що регулюють питання світової торгівлі, зайнятості населення, обмежувальної ділової практики, міжнародних інвестицій, послуг тощо.
30 жовтня 1947 р. у Женеві 23 країни - засновниці ГАТТ підписали Угоду, у якій зафіксували тарифні поступки, узгоджені на перших багатосторонніх торговельних переговорах, а також цілу серію правил, розроблених для захисту цих поступок від негативного впливу обмежувальних заходів у торгівлі. 1 січня 1948 р. Генеральна угода про тарифи і торгівлю набрала чинності.
У 1948 р. на Конференції ООН з торгівлі і зайнятості був узгоджений Статут ВТО, проте процес його ратифікації зволікався, а потім узагалі став неможливим у зв'язку з відмовою США зробити це. У результаті, незважаючи на тимчасовий характер діяльності ГАТТ, вона залишається, по суті, єдиним унікальним багатостороннім механізмом регулювання міжнародної торгівлі.
Світова організація торгівлі (СОТ)– це провідна міжнародна економічна організація, членами якої вже є 152 країни; її функціями є встановлення правил міжнародної системи торгівлі і вирішення спірних питань між країнами членами, що підписані під близько 30-ма угодами організації. Після приєднання ряду країн, які зараз є кандидатами на вступ, у рамках СОТ здійснюватиметься майже весь світовий торговельний оборот товарів та послуг.
За останні роки значно розширилася сфера діяльності СОТ, яка на сьогодні далеко виходить за рамки власне торговельних стосунків. СОТ є потужною і впливовою міжнародною структурою, здатною виконувати функції міжнародного економічного регулювання. Членство у СОТ стало на сьогодні практично обов'язковою умовою для будь-якої країни, що прагне інтегруватися у світове господарство.
СОТ базується на принципі двосторонніх переговорів між членами з метою взаємного відкриття їх ринків. Члени СОТ, формулюючи вимоги до країн-претендентів стосовно доступу до їх ринків, відстоюють інтереси власних підприємств, захищаючи таким чином власне виробництво та робочі місця. Тому переговорний процес є непростим і, як правило, тривалим.
47. Міжнародні валютні відносини
Міжнародні валютні відносини опосередковують (зв’язують, впливають і визначають) всі інші форм МЕВ, зокрема міжнародну торгівлю товарами та послугами, міжнародний рух капіталу та ін.
Міжнародні валютні відносини – це форма МЕВ, яка явлює собою відносини між суб’єктами, що виникають з приводу проведення обмінних операцій з валютою різних країн, що здійснюється з метою проведення міжнародних розрахунків.
Валютні одиниці в міжнародних валютних відносинах виступають як світові гроші
Функції світових грошей – це міжнародний засіб платежу, загальний купівельний засіб і загально відома матеріалізація богатства.
Об’єктом міжнародних валютних відносин виступає валюта.
48. Поняття валюти та її види. Котирування.
Валюта – це (в широкому розумінні) будь-яка цінність, яка здатна виконувати грошову функцію засобу обміну на міжнародному ринку. В вузькому розумінні – це готівкова частина грошової маси, яка переходить з рук в руки у формі грошових банкнот та монет.
Види валют:
Залежно від національної приналежності:
1. національна валюта – це законний платіжний засіб на території країни, що її випускає (емітує).
2. іноземна валюта – це платіжний засіб іншої країни, який законно чи незаконно має обіг в іншій країні.
За виконуваними функціями:
1. основна – це валюта у якій здійснюється переважна кількість обмінних операцій данної країни.
2. резервна – це валюта (валюти), в яких країна тримає свої ліквідні (швидкореалізовані) міжнародні резервні активи.
3. вільновикористовувана – це валюта, яка широко використовується для здійснення платежів за міжнародними угодами і активно купується і продається на головних валютних ринках.
4. тверда валюта – це валюта, яка характеризується стабільним валютним курсом, рух якої в основному відповідає фундаментальним макроекономічним закономірностям.
Валютний курс – це співвідношення обміну грошових одиниць між собою, а також ціна однієї грошової одиниці виражена в грошовій одиниці іншої країни.
Різновид валютного курсу: валютний паритет – це співвідношення між валютами різних країн, яке встановлене законодавчо.
Котирування – це фіксування курсу національної грошової одниці виражене в іноземній валюті. Види валютного котирування:
1. пряме – вираження одиниці іноземної валюти в національній.
2. непряме – вираження одиниці національної валюти в іноземній.
49. Конвертованість валюти та її види
Конвертованість – це здатність резидентів і нерезидентів вільно, без будь-яких обмежень обмінювати національну валюту на іноземну та використовувати іноземну валюту в угодах з реальними та фінансовими активами.
Види конвертованості:
1. конвертованість за поточними операціями – це відсутність обмежень та перешкод за поточними міжнародними операціями, пов’язаними з тергівлею товарами, послугами між державними переказами доходів та трансферів односторонніх переказів.
2. за капітальними операціями – це відсутність обмежень на платежі і трансферти за міжнародними операціями пов’язане з рухом капіталу. Наприклад, з прямими та портфельними інвестиціями, кредитами та капітальними грантами.
3. повна конвертованість – відсутність будь-якого контролю і обмежень за поточними і капітальними операціями.
4. внутрішня конвертованість – це право резидентів отримувати, мати та здійснювати операції в середині країни з активами у формі валютних банківських депозитів деномінованих.
5. зовнішня конвертованість – це право резидентів здійснювати операції з іноземною валютою з нерезидентами.
6. паралельний обіг валют – це використання однієї або декількох іноземних валют в грошовій системі держави поряд з національною валютою, визнаними законним платіжним засобом.
50. Валютний курс, види та чинники його зміни
Валютний курс –
• Мінова вартість національних грошей однієї країни, виражена в грошових одиницях інших країн.
• Коефіцієнт перерахунку однієї валюти в іншу, що визначається співвідношенням попиту та пропозиції на валютному ринку.
Валютний курс відображає взаємодію середовищ національної та світової економіки. Він використовується при купівлі та продажу валюти у зв’язку з експортом та імпортом товарів чи послуг, надходженні в країну або вивозі за кордон капіталів, кредитів, прибутків тощо.
Багатофакторність валютного курсу відображає його зв’язок з іншими економічними категоріями: вартістю, ціною, грошима, процентом, платіжним балансом тощо. При чому відбувається складне їх переплетення та висунення в якості вирішальних то тих, то інших факторів.
Фактори, що впливають на валютний курс:
• Темп інфляції
• Стан платіжного балансу
• Різниця процентних ставок в різних країнах
• Діяльність валютних ринків та спекулятивні валютні операції
• Ступінь використання визначеної валюти на євроринку та міжнародних розрахунках
• Прискорення чи затримка міжнародних платежів
• Ступінь довіри до валюти на національному та світових ринках
• Валютна політика
• Продуктивність праці
• Довгострокові темпи зростання національної валюти
• Місце і роль країни у світовій торгівлі
Види валютних курсів.
В економічній теорії розглядається два основних види валютних курсів: фіксований та плаваючий. Крім цих двох існує кілька варіантів, які залежно від конкретно обраних параметрів їх реалізації, можуть розглядатися як модифікація фіксованого або плаваючого курсу. Йдеться про встановлення так званого діапазону коливань між верхньою і нижньою точками інтервенції, що в українській мові отримало назву “валютний коридор”. Крім цього, є так звана модель перемінно-фіксованого (повзучого з прив’язкою до фіксованого) курсу.
Фіксований – в основу покладено монетний паритет (ваговий вміст золота в національних грошових одиницях)
1) реально фіксований (золотомонетний стандарт)
2) договірно-фіксований – ординарний (прив’язаний до СДР, долара США, до інших валют); кошиковий (прив’язаний до штучно побудованих комбінацій валют основних торговельних партнерів); валютний курс, заснований на системі змінного паритету.
Плаваючий – визначається через зіставлення паритетів купівельної спроможності валют, тобто оцінки в національних грошах вартості однойменного “ кошика” товарів
1) незалежне плавання (на девізних ринках)
2) кероване (регульоване) плавання (втручання центральних банків)
3)змішане плавання по відношенню до однієї валюти (долара США).
4)спільне плавання (валютне угрупування ЄС)
Номінальний валютний курс – це конкретна ціна національної валюти на іноземну валюту і навпаки.
Реальний валютний курс:
1) - це номінальний помножений на співвідношення рівня цін в двох країнах;
2) - розраховується на базі середніх цін в країнах, які є головними партнерами даної країни (свідчить про конкурентоспроможність товарів відносно до імпортерів)
Спот курс – курс обмін на протязі не більше 2 робочих днів з моменту досягнення угоди про курс – це курс на ринку на певну дату.
Форвардний курс – узгоджений курс, обмін за цим курсом здійснюється в майбутньому, понад 3 дня після узгодження.
Чинники, що спричиняють зміну курсу:
- Перш за все, це зміна попиту і пропозиції валюти на ринку, на яку позначається стан платіжного балнсу країни. Якщо активне сальдо платіжного балансу зростає, то збільшуються валютні надходження в країну і пропозиція їх порівняно з попитом. А це призведе до зростання курсу національної валюти. І навпаки, якщо стан платіжного балансу погіршується, тоді зростає попит на іноземну валюту, що призведе до падіння курсу національної валюти.
- Кон’юктура валютних курсів та спекулятивні валютні операції завжди мають сильний вплив на валютний курс.
- На динаміці валютних курсів відчутно позначаються норма процента, яка регулює міграцію та розміщення капіталів. Наприклад, підвищення рівня позичкових процентів стимулює залучення іноземного капіталу і, відповідно іноземної валюти, а зниження - заохочує відплив капіталів за кордон.
- Ступінь розвитку ринку цінних пааперів складає здорову конкуренцію валютному ринку. Фондовий ринок може безпосередньо залучати іноземну валюту, а також залучати національну валюту для придбання іноземної валюти.
- Нарешті, ступінь довіри до валюти визначається станом економіки та політичною обстановкою у країні. При цьому враховуються не лише темпи економічного зростання, інфляції, рівень купівельної спроможності валюти, а й перспективи їх динаміки. Крім того, валютний курсу надзвичайно чутливий до чинників, що визначають політичну та соціальну ситуацію в країні.
51. Валютний паритет. Валютний режим. Валютна зона
Валютний паритет — співвідношення валют різних країн, вимірюване співвідношенням їхнього золотого вмісту.Валютний паритет – це співвідношення між валютами різних країн, що встановлюється законодавчо. Валютні паритети знаходяться в основі валютних курсів, які інколи відхиляються від паритетів. Якщо при «золотому стандарті» валютні паритети визначалися шляхом співвідношення кількостей грошового металу, яким відповідали грошові одиниці, а за Бреттон-Вудською системою – ще й і співвідношення із доларом, то з 1978 року валютні паритети встановлюються на базі спеціальних прав запозичень (СПЗ). СПЗ являють собою міжнародні резервні кошти, які призначаються для регулювання сальдо платіжних балансів, поповнення офіційних резервів і розрахунків з Міжнародним валютним фондом.
Валютна зона — це угруповання країн, економічно, валютно Я фінансово залежних від держави, яка очолює валютну зону (держава-лідер). Метою створення валютної зони є підсилення конкурентних позицій країни-лідера на міжнародній арені. Для валютної зони характерні такі особливості:
курс валют прив'язується до валюти де ржа ви-лідера;
міжнародні розрахунки країн-учасниць валютної зони здійснюються у валюті держави-лідера;
валютні резерви країн-учасниць зберігаються в державі-лідері;
забезпеченням залежних валют є казначейські векселі та облігації державних позик країни-лідера.
52. Світова валютна система
Валютна система – Форма організації міжнародних грошових відносин; сукупність правил та механізмів, що забезпечують співвідношення між валютами.
В економічній літературі виділяють національну, міжнародні (регіональну) і світову валютні системи.
Національна валютна система – це форма організації валютних відносин країни, за допомогою яких здійснюються міжнародні розрахунки, утворюються та використовуються валютні кошти держави.
Міжнародна (регіональна) валютна система - це договірно-правова форма організації валютних відносин між групою країн. Прикладом такої системи є створена
валютна система країн ЄС – це специфічна організаційно-економічна форма відносин країн ЄС у валютній сфері, спрямована на стимулювання інтеграційних процесів, зменшення амплітуди коливання курсів національних валют та їх взаємну ув’язку.
Світова валютна система – це форма організації міжнародних валютних (грошових) відносин, що історично склалася і закріплена міждержавною домовленістю. Це сукупність способів, інструментів, міждержавних органів, за допомогою яких здійснюється взаємний платіжно–розрахунковий оборот у рамках світового господарства.
Світова валютна (грошова) система діє як грошова система окремої країни і виконує подібні функції.
Призначенням (функціями) будь-якої валютної системи є:
- сприяння розвитку товарообмінних операцій
- встановлення правил та механізмів для забезпечення співвідношень між національними грошовими відносинами
- здійснення платежів для покриття угод
- забезпечення стійкої одиниці вартості і стандарту відкладених платежів
Головне завдання світової валютної системи:
- ефективне опосередкування платежів за експорт і імпорт товарів, капіталу, послуг та інших видів міжнародної діяльності;
- створення сприятливих умов для розвитку виробництва та міжнародного поділу праці;
- забезпечення безперебійного функціонування економічної системи вільного підприємництва.
Міжнародні організації, такі як МВФ, намагаються сприяти проведенню такої політики урядами. У доповнення до цього уряди здійснюють спільні зусилля для того , щоб викликати довіру до системи.
Основна відмінність функціонування світової та міжнародної (регіональної) валютної системи від національної - це те, що міжнародні розрахунки звичайно припускають існування операцій з іноземною валютою мінімум для однієї зі сторін, яка приймає участь в угоді.
53. Еволюція світової валютної системи
1. Система золотого стандарту (паризька валютна система) 1867-1922– міжнародна вюлютна система, яка грунтувалася на офіційно закріпленому країнами золотомц вмісті в одиниці національної валюти з обов’язковим зобов’язанням центральних банків обмінювати національну валюту на золото. Валютні курси були фіксованими, що мало назву «монетний паритет». В межах валютних коливань валютний курс визначався на основі попиту і пропозиції, проте мав обмеження навколо монетного паритету. Основні ознаки системи золотого стандарту:
А). Основною і резервною валютою було золото у вигляді золотих злитків і монет
Б). Курс і вартість національних валют у вигляді паперових банкнот визначався кількістю вмісту в них золота, яка вказана на банкноті.
В). Банки були зобов’язані обмінювати паперові гроші на відповідну кількість золота, тому валютні курси були твердими.
Г). Випуск (емісія) паперових грошей був обмежений золотим запасом країни, що перешкоджало розвитку інфляції.
2. Система золото-девізного стандарту (Генуезька валютна система) – прийнята за рішенням генуезької конференції в 1922р. Золото-девізний стандарт передбачав обмін основної валюти на золото за фіксованим співвідношенням. Основною валютою було золото, резервними – девізи та девізна валюта (американський доллар та британський фунт стерлінгів). В якості девізів – цінні папери (банкноти, векселя і чеки) цих країн. Національні валюти обмінювалися на девізи, які потім обмінювалися на золото. Особливості:
А). Золотим вмістом були забезпечені лише девізні валюти.
Б). Більшість валют були відірвані від золотого забезпечення, що призвело до збільшення їх емісії, що стимулювало інфляцію.
В). Діяли валютні паритети і режими вільноплаваючих валютних курсів.
3. Бреттновудська валютна система (система золото-долларового стандарту) 1944р. – золото-долларовий стандарт передбачав збереження функції грошей за золотом, а валюти інших країн прив’язувалися до доллара. Основна валюта – золото, резервна – доллар США. Доллар визнавався як міра цінностей валют різних країн, а також міжнародним кредитним засобом та засобом платежу. Доллар обмінювався центральним банкам та урядовим установам інших країн за офіційно встановленим курсом. 1934: 35$ за тройську унцію золота = 31,1гр. Національні валюти обмінювалися на доллари за валютними паритетами, які були стабілльними. Ринкові курси валют відхилялися більш ніж на +-1% від долларового паритету. Міжнародне валютне регулювання здійснювалося міжнародним валютним фондом, який був створенний за рішенням Бреттонвудської конференції в 1944р. Зміна долларових паритетів національних валют могла змінюватися лише з відома МВФ. Світові ціни встановлювалися в долларах, що призвело до його привелейованого становища та підвищення курсу.
4. Система багатовалютного стандарту (Ямайського сандарту) 1976 (1978)р. – передбачала виведення золота як основної розрахункової одиниці і введення «багатовалютного кошика» як загального міжнародного валютного вимірника. Особливості:
А). Золото вийшло з міжнародних валютних розрахунків як засіб розрахунку.
Б). Розрахунки золотом було припинено.
В). Золото перестало бути грошима і стало звичайним товаром з ринковою ціною.
Г). Паперові банкноти усіх країн втратили золотий вміст.
Д). Скасовані золоті паритети і офіційні ціни на золотот.
Є). Дозволено купівлю-продаж золота за ринковими цінами, насамперед на біржах золота.
Ж). Внески в МВФ здійснювались не тільки в золоті, а й у валюті та у колективних грошових безготівкових одиницях, який має назву «спеціальні права запозичення» (СПЗ, SDR)
З). Введено систему плаваюсих курсів.
54. Європейська валютна система
На основі “плану Делора” до грудня 1991 року був вироблений Маастрихтский договір про Європейську спілку, що передбачає поетапне формування валютно-економічної спілки.
Перший етап фактично почався в липні 1990 року одночасно з повним скасуванням валютних обмежень по прямуванню капіталів у ЄС. Основна увага виділена зближенню рівнів економічного розвитку, зниженню темпів інфляції і скороченню бюджетного дефіциту.
Другий почався із січня 1994 року створенням Європейського валютного інституту у Франкфурте-на-Майне в складі керуючими центральними банками країн-членів. Ціллю створення Європейського валютного інституту було підготування до організації Європейської системи центральних банків і емісії банкнот ЕКЮ.
Європейська рада, що проходила в грудні 1995 року в Мадриді, підтвердила рішення про введення єдиної європейської валюти з 1 січня 1999 року, що стане третім заключним етапом. Учасники ради вирішили відмовитися від назви “ЕКЮ”, прийнявши замість нього евро. По задумах ради евро стане не рівнобіжною, наднаціональною валютою який є ЕКЮ, як-от єдиної, загальної для всіх членів Євросоюзу валютою.
Для введення єдиної європейської валюти країни Європейської спілки повинні задовольняти таким критеріям:
1. Рівень інфляції не повинний перевищувати більш ніж на 1,5 % середній рівень трьох країн-членів ЄС із найбільше низьким рівнем інфляції.
2. Державна заборгованість повинна складати менше 60 % від ВНП.
3. Державний дефіцит повинний складати менше 3 % від ВНП.
4. Протягом щонайменше двох років повинні дотримуватися межі коливань валютного курсу, передбачені механізмом обмінних курсів, без девальвації стосовно валюти інших країн-членів ЄС.
5. Довгострокові процентні ставки не повинні перевищувати більш ніж на 2 % середній показник для трьох країн із найбільше низьким рівнем інфляції.
Ціль загальної валюти: створення зони економічної стабільності, полегшення обмінів і узгодження економічних політик.
55. СПЗ (SDR)
Специальные права заимствования — искусственное резервное и платёжное средство, эмитируемое Международным валютным фондом (МВФ).
Не является ни валютой, ни долговым обязательством. Имеет ограниченную сферу применения. Используется для регулирования сальдо платёжных балансов, пополнения резервов, расчётов по кредитам МВФ.
Это платёжное средство было создано МВФ в 1969 году, как дополнение к существующим резервным активам стран-членов. Основная цель создания: преодоление парадокса Триффина в рамках Бреттон-Вудской валютной системы — противоречия между международным характером использования и национальной природой валют.
Курс SDR публикуется ежедневно и определяется на основе долларовой стоимости корзины из четырех ведущих валют: доллар США, евро, йена и фунт стерлингов. До введения евро, курс был привязан к корзине из пяти валют: доллара США, немецкой марки, французского франка, иены и фунта стерлингов. Вес валют в корзине пересматривается каждые пять лет.
56. Євро
Евро — официальная валюта в 15 странах «Еврозоны» (Австрии, Бельгии, Германии, Греции, Ирландии, Испании, Италии, Кипра, Люксембурга, Мальты, Нидерландов, Португалии, Словении, Финляндии, Франции). Также валюта используется ещё в 9 государствах, 7 из которых — европейские.
Евро был представлен мировым финансовым рынкам в качестве расчетной валюты в 1999 году, а 1 января 2002 года были введены в наличное обращение банкноты и монеты. Евро заменил европейскую валютную единицу (ЭКЮ), которая использовалась в европейской валютной системе с 1979 по 1998 год, в соотношении 1:1.
Евро управляется и администрируется Европейским центральным банком (ЕЦБ), находящимся во Франкфурте, и Европейской системой центральных банков (ЕСЦБ), которая состоит из центральных банков стран-членов Еврозоны. ЕЦБ является независимым центральным банком, и ему принадлежит исключительное право определять монетарную политику в Еврозоне. ЕСЦБ занимается печатанием банкнот и чеканкой монет, распределением наличных денег по странам Еврозоны, а также обеспечивает функционирование платежных систем в Еврозоне.
Все члены Европейского союза имеют право войти в Еврозону, если они удовлетворяют определенным требованиям к кредитно-денежной политике, а для всех новых членов Европейского союза обязательство рано или поздно перейти на евро является непременным условием вступления в союз.
58. Міжнародні фінансові організації
Діяльність підприємства в системі ринкової економіки неможлива без періодичного використання різноманітних форм залучення кредитів.
З економічного погляду кредит — це форма позичкового капіталу (в грошовій або товарній формах), що надається на умовах повернення і обумовлює виникнення кредитних відносин між тим, хто надає кредит, і тим, хто його отримує.
Виникає суперечність між безперервним вивільненням грошей у кругооборот оборотних коштів і потребою в постійному використанні матеріальних і грошових ресурсів.
Таким чином, виникнення і функціонування кредиту пов'язане з необхідністю забезпечення безперервного процесу відтворення, із тимчасовим вивільненням коштів у одних підприємствах і появою потреби в них у інших. При цьому виникнення кредитних відносин зумовлюється не самим фактом незбігу в часі відвантаження товару і його оплати, а узгодженням між суб'єктами кредитних відносин умови щодо відстрочки платежу шляхом укладання кредитної угоди. Але оборот товарів є не єдиною причиною появи кредитних взаємовідносин. Нині кредитні відносини виникають за будь-якої економічної чи фінансової операції, що пов'язана із заборгованістю одного з учасників такої операції.
Для розвитку кредитних відносин необхідні певні умови. По-перше, учасники кредитної угоди — кредитор і позичальник, мають бути юридичне самостійними суб'єктами, які матеріально гарантують виконання зобов'язань. По-друге, інтереси суб'єктів кредитної угоди повинні збігатися.
Для забезпечення всього процесу відтворення необхідно, щоб підприємства мали необхідні оборотні кошти, які вони використовують для придбання оборотних виробничих фондів. Із стадії виробничих запасів оборотні кошти переходять у незавершене виробництво, а потім у готову продукцію. У свою чергу, готова продукція, призначена для продажу, стає товаром і реалізується. Виручка від реалізації поступає на рахунок підприємства.
За браком власних оборотних коштів підприємства залучають банківські кредити, кошти інших кредиторів та комерційний (товарний) кредит. Кредит дає змогу доцільніше організувати оборот коштів підприємств, не витрачати значних фінансових ресурсів на створення зайвих запасів сировини й матеріалів.
Нині комерційні банки України дуже рідко надають підприємствам довготермінові кредити. Можливість отримати такий кредит є реальнішою через кредитні лінії Світового банку і Європейського банку реконструкції та розвитку (ЄБРР), що надаються уповноваженими банками.
59. Світовий ринок золота
Світовиї ринок золота – це система відносин купівлі-продажу золота і сукупність центрів, де здійснюються купівельно-продажні операції із золотом для промислових цілей, придбання необхідної іноземної валюти, приватного нагромадження, спекуляції.
Суб”єктами світового ринку золота виступають комерційні банки, фірми, приватні особи, виконавчі валютні органи.
У світі функціонує понад 40 міжнародних ринків золота. Найбільші з них знаходяться в Лондоні і Цюриху. В залежності від режиму торгівлі, який встановлює держава, розрізняють такі ринки золота:
1.Вільні міжнародні- Лондон, Цюрих, Нью-Йорк, Гонконг, Дубаї.
2.Вільні місцеві- Париж, Мілан, Стамбул, Ріо-де-Жанейро.
3.Конрольовані місцеві- Афіни, Каїр.
4.”Чорні ринки”- Бомбей, Тайбей.
На ринках Лондона та Цюриха реалізується золото ПАР – головної золотодобувної країни світу.Майже половина проданого тут металу надходить для подальшого перепродажу на інші ринки золота. Лондонський ринок монополізований п”ятьма фірмами(членами золотого ринку) які виступають посередниками між продавцями та покупцями золота.
Представники цих фірм двічі на день збираються разом для встановленя ціни золота в доларах США – ця процедура називається фіксінг. В Цюриху угоди із золотом здійснюються трьоиа швейцарським “гросбанками”.
60. Міжнародні розрахунки
Форми розрахунків - це регульовані законодавством країни-учасника розрахунків способи виконання через банк грошових зобов'язань підприємств.
В Україні міжнародні розрахунки здійснюються в порядку, встановленому законодавством країни, а також правилами, прийнятими в міжнародній банківській практиці.
Виходячи з міжнародної торгової і банківської практики, виділяють 4 основні форми розрахунків: авансовий платіж, інкасо, акредитив і відкритий рахунок.
Авансовий платіж. Аванс - це грошова сума чи майнова цінність, передана покупцем продавцю до відвантаження товару в рахунок виконання зобов'язань по контракту..
Аванс може надаватися як на повну вартість, так і в вигляді певного відсотку від неї. Його величина залежить від мети авансу, характеру товару, його новизни, вартості і строків виготовлення. В світовій практиці авансові платежі зазвичай складають 10-30% суми контракту.
Погашається аванс шляхом заліку при поставці товару. Ця умова повинна бути зафіксована в контракті.
Авансові платежі як форма міжнародних розрахунків більш вигідні експортеру і менше - імпортеру.
Інкасова форма розрахунків. Інкасо - це банківська розрахункова операція, засобом якої банк за дорученням свого клієнта одержує на основі розрахункових документів належні йому кошти від платника за відвантаженні на його адресу товари або за надані йому послуги і зараховує ці кошти на його рахунок в банку.
В здійсненні інкасової операції при міжнародних розрахунках приймають участь: імпортер (платник); експортер (довіритель); банк імпортера (інкасуючий чи представницький банк); банк імпортера (банк ремітент).
Інкасова форма розрахунків об'єднується з акцептною формою. Акцепт -згода платника на оплату документів рахунку
Інкасо може бути чистим і документальним. Чисте інкасо - це інкасо фінансових документів, не супроводжене комерційними документами (переказні й прості векселі, чеки та ін.). Документальне інкасо - це інкасо фінансових документів, супроводжених комерційними документами (рахунки, страхові документи та ін.), а також інкасо тільки комерційних документів.
Акредитивна форма розрахунків. Акредитив являє собою письмове зобов'язання банку провести за проханням і у відповідності до вказівок імпортера платіж експортеру проти набору документів, що повністю відповідають умовам акредитиву.
В акредитивній операції беруть участь: імпортер, який дає доручення своєму банку на відкриття акредитива (наказодавець акредитива), бенефіціар (зазвичай експортер), на користь якого відкривається акредитив; банк, що виставив акредитив (банк-емітент); банк, через який здійснюється платіж на користь бенефіціара (виконуючий банк).
Відкритий рахунок. При розрахунках по відкритому рахунку контрпартнери ведуть взаємний облік сум поточної заборгованості. Експортер відвантажує товар імпортеру, відправляє на його адресу товаросупроводжуючі документи і заносить суму заборгованості в дебет рахунку, відкритого на ім'я імпортера. Останній здійснює такий же запис в кредит рахунку експортера. Після оплати товару експортер й імпортер здійснюють компенсуючі проведення.
62. Баланси міжнародних розрахунків
Баланси міжнародних розрахунків – це співвідношення грошових зобов”язань, надходжень і платежів між країнами за певний проміжок часу. До балансів міжнародних розрахунків відносять:
А) Платіжний баланс– який включає в себе три основні розділи:
торговельний баланс – це різниця вартості експорту і імпорту, або так званий чистий експорт.
баланс послуг та некомерційних платежів(“невидимі операції”) – включає платежі та надходження від транспорту, страхування, зв”язку, туризму, споживчі перекази грошових коштів(зарплата, спадщина, пенсії).
баланс руху капіталів та кредитів – показує надходження закордонних інвестицій та позик , а також надання крадитів та здійснення капіталовкладень в інших країнах.
Б) Розрахунковий баланс – це співвідношення вимог та зобов”язань країни по відношенню до інших країн на певну дату(наприклад: на початок року).
Відмінність платіжного балансу від розрахункового полягає в тому, що він характеризується фактичними надходженнями, а розрахунковий – обсягом вимог та зобов”язань.
В) Баланс міжнародної заборгованості країни – це сума боргових та майнових зобов”язань країни іноземним кредиторам, яку необхідно сплатити в установлений термін з виплатою відсотків.
63. Міжнародний рух капіталу
Вивезення капіталу є типовою формою міжнародних економічних відносин. Це експорт капіталу в інші країни приватними корпораціями і державою. Капітал експортується, по-перше, у формі продуктивного капіталу — прямі інвестиції в промисловості, торгівлі та інших галузях; портфельні інвестиції в іноземні облігації й інші цінні папери; по-друге, у формі позичкового капіталу — міжнародні кредити і позички промисловим, торговим підприємствам, банкам та іншим фінансовим установам.
На вивезенні капіталу як формі інтернаціоналізації господарського життя ґрунтується широкий процес транснаціоналізації капіталу. Транснаціональними на відміну від багатонаціональних корпорацій прийнято називати ті, в яких переважає капітал однієї країни. На основі вивезення продуктивного капіталу складається розгалужена мережа транснаціональних корпорацій, які охоплюють виробничі підприємства в різних країнах. Сутність цього явища надзвичайно точно відбиває термін «друга економіка», тобто закордонне виробництво транснаціональних корпорацій (ТНК) і масштаби його впливу на світогосподарські зв'язки.
Нові індустріальні країни (НІК) — це група країн, що розвиваються, які досягли значних успіхів у індустріалізації, створенні окремих видів сучасних наукомістких галузей, значно розширили експорт продукції переробної промисловості, а за деякими показниками соціально-економічного розвитку впритул наблизилися до розвинених країн світу. За класифікацією ООН, до групи нових індустріальних країн належать Аргентина, Бразилія, Гонконг, Малайзія, Сінгапур, Тайвань, Південна Корея, Мексика.
Досить характерним явищем розміщення за кордоном капіталу, насамперед у вигляді прямих інвестицій, є те, що воно здійснюється останнім часом переважно в самих індустріально розвинених країнах.
Важливою особливістю вивезення капіталу на сучасному етапі є те, що це вивезення з розвинених країн у країни, що розвиваються, набирає форми передусім позичкового капіталу.
Значні зміни відбулися в експорті капіталу і за формами власності. Якщо в 60-х роках експорт державного капіталу в країни, що розвиваються, істотно перевищував експорт приватного капіталу, в 70-х роках між ними встановилася приблизна рівновага, то протягом усього подальшого періоду почав переважати експорт приватного капіталу. Це явище спричинилося вивезенням державного капіталу, що тривалий час передував приватному, підготував для цього необхідні умови.
Основні тенденції сучасного етапу розвитку світогосподарських зв'язків дають підстави припустити, що розвинені країни змушені будуть уже найближчим часом значно збільшити розміри коштів, які надаються країнам, що розвиваються, за каналами «державної допомоги розвитку». Адже криза заборгованості гальмує економічний розвиток останніх, погіршує і без того невисокий рівень життя переважної більшості населення цих країн. Крім того, соціальні потрясіння, що все частіше виникають за цих умов, реально наближають перспективу прийняття молодими державами досить радикальних заходів, спрямованих проти іноземного капіталу, а тому стимулюють і самі розвинені країни до активніших дій.
64. Цілі, рівні, форми експорту капіталу
Експорт капіталу—це одностороння міграція капіталу з однієї країни в інші з метою здобуття зиску. Експорт капіталу можна звести до трьох видів:
1. Експорт підприємницького капіталу-це довгострокові закордонні інвестиції.
2. Експорт позичкового капіталу-відноситься до міжнародних кредитних відносин і виступає у формі міжнародного кредиту.
3. Міжнародна економічна допомога-це надання капіталу в грошовій чи товарній формі суб”єктами однієї країни у власність суб”єктам іншої країни на умовах безоплатності, неповернення тобто безвідшкодності.
Міжнародна економічна допомога має свої форми:
--фінансова допомога-це надання коштів у вигляді безоплатного кредиту чи безвідшкодного фінансування суб”єктами одних країн суб”єктам інших країн для здійснення певних соціально-економічних та технічних проекиів.
--матеріальна допомога-це безплатна передача суб”єктами одних країн суб”єктам інших товарів і послуг виробничого та побутового призначення.
За принадлежністю капітал, що експортується ділиться:
1.Приватний капітал—експортується у формі інвестицій та кредитів, рідше у формі допомоги.
2.Державний капітал—експортується у формі міжнародної економічної допомоги, а також кредитів, але він переслідує дещо інші цілі і має іншу тенденцію.
Що стосується цілей вивозу капіталу, то їх можна звести до таких чотирьох груп:
-прагнення контролювати діяльність підприємств, частину місцевого ринку.
-отримання підприємницького прибутку.
-отримання процентів за позичковий капітал.
-прагнення на довгий період забезпечити задоволення своїх економічних, політичних та інших інтересів на території тієї чи іншої країни.
Користь від імпорту капіталу:
1.Отримання нових технологій при порівняно низьких затратах.
2.Порівняно швидкий розвиток виробництва.
3.Підвищення рівня класифікації працівників.
4.Нові робочі місця.
5.Розширення експорту, розвиток сфери послуг, набуття іноземного досвіду в господарюванні.
6.Поповнення національного бюджету.
Шкідливий бік імпорту:
1.Можливе вивезення сировини.
2.Іноземне втручання у національну банківську справу.
3.Захоплення іноземним капіталом основних сфер економіки країни.
4.Вивезення у прихованому виді прибутків з країни.
5.Деякі втрати політичної свободи.
67. Міжнародний кредит
Міжнародний кредит – це форма руху позикового капіталу у сфері міжнародних економічних відносин, де кредиторами і позичальниками виступають суб’єкти різних країн. Суб’єктами цих відносин виступають приватні фірми, комерційні банки, кредитні організації, нефінансові заклади, держави та державні органи, а також регіональні міжнародні банки розвитку, міжнародні фінансові інститути.
Міжнародний кредит – це економічні відносини, які виникають між кредиторами і позичальниками різних країн з приводу надання, використання та погашення позики. Кредитні відносини складаються на принципах:
- повернення;
- терміновості;
- платності;
- гарантованості.
Основною сутнісною ознакою міжнародного кредиту є те, що він являє собою форму руху позичкового капіталу у сфері міжнародних економічних відносин. Рух цієї форми капіталу пов’язаний з наданням суб’єктам світового ринку валютних та кредитних ресурсів на умовах повернення, визначення строків, на які кредити надані, та виплати відповідної винагороди за позичку у формі відсотка.
Функції міжнародного кредиту:
- забезпечення перерозподілу між країнами фінансових і матеріальних ресурсів, що сприяє їх ефективному використанню;
- збільшення нагромадження в межах всього світового господарства за рахунок використання тимчасово вільних грошових коштів одних країн для фінансування капіталовкладень в інших країнах;
- прискорення реалізації товарів у світовому масштабі.
68. Види і форми міжнародного кредиту
Форми міжнародного кредиту:
1. За цільовим призначенням:
Зв’язані кредити – надаються на конкретні цілі, обумовлені в кредитній угоді. Вони можуть бути:
- комерційні – які надаються для закупівлі певних видів товарів і послуг;
- інвестиційні – для будівництва конкретних обўєктів, погашення заборгованості, придбання цінних паперів;
- проміжкові – для змішаних форм вивезення капіталів, товарів і послуг, наприклад, у вигляді виконання підрядних робіт (інжиніринг).
Фінансові кредити – це кредити, які не мають цільового призначення і можуть використовуватися позичальниками на будь-які цілі.
2. За загальними джерелами:
Внутрішні кредити – це кредити, що надаються національними суб’єктами для здійснення зовнішньоекономічної діяльності іншим національним субўєктам.
Іноземні (зовнішні) кредити – це кредити, що надаються іноземними кредиторами національним позичальникам для здійснення зовнішньоекономічних операцій.
Змішані кредити – це кредити як внутрішнього, так і зовнішнього походження.
3. За формою кредитування:
Товарні кредити – міжнародні кредити, що надаються експортерами своїм покупцям у товарній формі з умовою майбутнього покриття платежем у грошовій чи іншій товарній формі.
Валютні (грошові) кредити – кредити, надані у грошовій формі: у національній або іноземній валюті.
4. За формою забезпечення:
Забезпечені кредити – кредити, забезпечені нерухомістю, товарами, документами, цінними паперами, золотом та іншими цінностями як заставою.
Застава товару для одержання кредиту здійснюється в трьох формах:
тверда застава (певна товарна маса закладається на користь банку);
застава товару в обігу (враховується залишок товару відповідного асортименту на певну суму);
застава товару в переробці (із заставою товару можна виробляти вироби, не передаючи їх до застави в банк).
Застава є засобом забезпечення зобов’язань за кредитною угодою, тому кредитор має право у разі невиконання боржником зобов’язань отримати компенсацію, розмір якої дорівнює вартості застави.
Бланкові кредити – кредити, надані просто під зобов’язання боржника вчасно погасити, документом при цьому виступає соло-вексель з одним підписом позичальника. Різновидами бланкових кредитів є контокорент та овердрафт. Контокорент – є особливою формою кредитної угоди, згідно з якою кредитна операція передбачає відстрочку платежу, який мав би бути здійсненим за відсутності контокорентної угоди.
При наданні овердрафту банк здійснює списання коштів з рахунку клієнта у розмірах, більших ніж залишки на його рахунку, відкриваючи таким чином кредит.
1. За строками:
Надстрокові – добові, тижневі, до трьох місяців.
Короткострокові – до 1 року.
Середньострокові – від 1 до 5 років.
Довгострокові – понад 5-7 років.
2. За валютою позики:
- у валюті країни-позичальника;
- у валюті країни-кредитора;
- у валюті третьої країни;
- у міжнародній грошовій одиниці (СПЗ, ЕКЮ та ін.).
3. За формою надання розрізняють:
- фінансові (готівкові) кредити – зараховуються на рахунок боржника та надходять в його розпорядження;
- акцептні кредити – застосовуються у формі акцепта тратти імпортером або банком;
- депозитні сертифікати – документи, які свідчать про вкладення грошових коштів, поміщення їх на депозитний рахунок у банк під оголошену ставку відсотка;
- облігаційні позики та ін.
8. За кредиторами:
Приватні кредити – надаються приватними особами.
Фірмові (комерційні) кредити – кредити, що надаються фірмами.
Банківські кредити – кредити, які надаються банками, іноді посередниками (брокерами).
Урядові (державні) кредити – кредити, надані урядовими установами від імені держави.
Кредити міжнародних фінансово0кредитних організацій.
Змішані кредити – в яких беруть участь приватні підприємства та держава, державні та міжнародні установи.
Фірмовий (комерційний) кредит є позичкою, яка надається експортером однієї країни імпортеру іншої у вигляді відстрочки платежу, або, іншими словами, це не що інше, як комерційний кредит у зовнішній торгівлі.
Вексельний кредит передбачає, що експортер укладає договір про продаж товару, а потім виставляє перевідний вексель на імпортера. Останній, одержавши комерційні документи, акцептує його, тобто дає згоду на оплату в строк, який на ньому вказано.
- форфейтинг – кредитування експортера шляхом придбання векселів, акцептованих імпортером, або інших боргових вимог. В обмін на придбані цінні папери банк виплачує експортеру еквівалент їх вартості готівкою з вирахуванням фіксованої облікової ставки, премії за ризик неоплати зобов’язань та разового збору за зобов’язання купити векселі експортера.
- лізинг – кредитування купівлі машин, обладнання, споруд виробничого призначення на основі укладання орендної угоди, за якої орендар сплачує орендну плату частинами та орендодавець зберігає право власності на товари до кінця терміну.
- компенсаційні угоди – форма довгострокового кредитування, за якої в рахунок погашення кредиту здійснюються зустрічні поставки продукції, виробленої на обладнанні, під купівлю якого був наданий кредит.
Єврокредити – кредити, що надаються у валюті, яка є іноземною для банку - євровалюті, єврокредити видаються на євроринку.
70. Міжнародна трудова міграція
Явище міжнародної мігації населення досить давне і залишило помітний слід у розвитку людства. Більша частина населення деяких країн, наприклад: США, Канада, Австралія складається з нащадків колишніх емігрантів.
Міграція трудових ресурсів – це переміщення людей у територіальному просторі з метою пошуку місця роботи.
Міжнародна трудова міграція – це форма МЕВ, яка полягає у переливі трудових ресурсівз одних країн інші і виражає процес переозподілу трудових ресурсів між ланками світового господарства.
Основні причини існування міжнародної трудової міграції:
а) з боку країни, з якої йде міграція:
велика густота населення.
масове безробіття.
низький життєвий рівень і заробітна плата.
виробнича необхідність(для спеціалістів, що працюють у слаборозвинених країнах).
б) з боку країн, які приймають міграцію:
потреба у додатковій висококваліфікованій робочій силі.
потреба у додатковій дешевій робочій силі.
порівняно висока зарплата.
71. Регулювання міжнародних міграційних процесів
До регулювання міжнародних міграційних процесів відносять:
Адміністратино-правове регулювання, яке передбачає:
а) встановлення правових норм;
б)встановлення міграційних квот;
в)встановлення рамок можливостей мігрування(кримінальні норми).
Економічне регулювання міжнародних міграційних процесів полягає в:
а)встановленні митних внесків чи бар”єрів;
б)встановленні відповідних візових ставок;
в)регулювання зарплати мігрантів;
г)запровадження різного роду штрафних ставок.
Регулювання міжнародних міграційних процесів на міждержавному рівні буває:
Одностороннє міжнародне регулювання – це державне регулювання міграційних процесів у відповідності з власними інтересами і без узгодження з іншими державами.
Двостороннє регулювання – це регулювання міграційних процесів на основі двосторонніх міждержавних угод.
Багатостороннє регулювання міжнародними иіграційними процесами – базується на підписанні міжнародних угод, конвенцій на загальносвітовому рівні, а також в межах окремих інтеграційних угрупувань.
Основні правові норми регулювання міжнародних трудових відносин визначаються і контролюються Міжнародною організацією праці – це міжнародна урядова організація створена в 1919році,яка з з 1946 року є спеціалізованим закладом ООН. Україна є членом цієї організації, але ще не всі її положення підписала.
Основні завдання міжнародної організації праці:
захист інтересів і прав трудящих.
підвищення життєвого рівня трудящих.
покращення умов праці.
захист від професійних захворювань.
соціальний захист працівників-імігрантів.
сприяння зайнятості імігрантів.
72. Міжнародне виробниче співробітництво
Міжнародне виробниче співробітництво – це форма МЕВ, яка виникає у сфері матеріального виробництва на основі міжнародного поділу праці з приводу виготовлення речових виробів, які можна використати для виробничого чи індивідуального споживання.
Міжнародне виробниче співробітництво здійснюється у різних напрямках, логіку одного з яких розкриває його структура:
- енергетичне співробітництво.
- співробітництво у галузі сировинного виробництва.
- співробітництво у сфері переробного виробництва.
- агропромислове співробітництво.
Міжнародний поділ праці має дві взаємо доповнюючі форми:
1. Міжнародна спеціалізація – при якій відбувається зосередження виробництва одних видів продукції в одних країнах(або на підприємствах одних країн), а інших видів продукції – в інших країнах(чи на їх підприємствах).
Ступінь міжнародної спеціалізації країни визначається двома показниками:
а) коефіцієнт відносної експортної спеціалізації – допомагає визначити коло товарів і галузей, які для даної країни є міжнародно спеціалізованими.
б) експортна квота – показує у якій мірі національна промисловість, окремі її галузі та фірми орієнтуються на зовнішні ринки, і, в той же час, показує ступінь відірваності національного ринку, галузей чи фірм від зовнішних ринків.
Якщо в експорті країни переважає продукція переробної промисловості – це свідчить про високий рівень міжнародної спеціалізації виробництва країни, а перевага в експорті продукції добувних галузей і продукції сільського господарства – свідчить про пасивну роль в міжнародній спеціалізації виробництва.
2. Міжнародна виробнича кооперація – полягає в розвитку міжнародних виробничих зв”язків, що виникають та існують між міжнародно спеціалізованими суб”єктами з метою поєднання взаємодоповнюючих виробничих процесів.
Основні способи налагодження коопераційних зв”язків:
- здійснення спільних програм – підрядне кооперування та та спільне виробництво.
- договірна спеціалізація – розмежування видів діяльності між суб”єктами
різних країн, щоб не дублювати один одного, а взаємодоповнювати.
- інтегрована кооперація – об”єднання капіталів декількох суб”єктів з різних країн для досягнення окремих, спільно узгоджених цілей. Це створення СП, ТНК та мультинаціональних корпорацій.
73. Міжнародне науково-технічне співробітництво
МНТС – це форма МЕВ, яка являє собою систему економічних зв”язків у сфері перетину науки, техніки, виробництва, послугової діяльності та торгівлі і існує на основі спільних, наперед вироблених та узгоджених намірів, які закріплені в міжнародних економічних договорах.
Структура МНТС:
- створення координаційних міжнародних програм, спільних науково- технічних досліджень.
- Міжнародне ліцензування, обмін науково-технічними документами, патентами, ліцензіями.
- Міжнародний інжиніринг.
- Співробітництво у підготовці наукових та інженерно-технічних кадрів.
- Проведення міжнародних науково-технічних конференцій, симпозіумів.
- Створення та функціонування міжнародних науково-дослідних інститутів, організацій.
- Розробка науково-технічних прогнозів.
Пріоритетні напрямки розвитку МНТС:
- Електронізація та автоматизація виробничих процесів.
- Надійне мирне використання атомної енергії.
- Розширення практичного вмкористання біотехнології та генної інженерії(клонування).
- Космічні дослідження.
74. Міжнародний обмін технологіями
Технологія – це наукові знання, які використовуються у виробництві. Це комплекс наукових та технічних знань щодо прийомів і методів виробництва, його організації та управління. Це наукові методи досягнення практичних цілей.
Поняття «технологія» об’єднує три групи технологій:
• технологія продуктів;
• технологія процесів;
• технологія управління.
Поняття «передача технологій» (трансфер технологій) може розглядатися в широкому та вузькому розумінні.
У вузькому розумінні міжнародний трансфер технологій – це міждержавне переміщення на комерційних засадах або безповоротній основі конструкторських рішень, систематизованих знань та виробничого досвіду для виробництва товарів, використання процесу чи надання послуг, які включають управлінську діяльність і маркетинг, тобто передача технології в «чистому» вигляді.
У широкому розумінні – це передача поряд з технологією в «чистому вигляді», технологій матеріалізованих. У міжнародній економіці матеріальними носіями технології можуть виступати:
а) товари – у випадку міжнародної торгівлі високотехнологічними товарами;
б) капітал – у випадках міжнародної торгівлі високотехнологічними капіталоємними товарами, наприклад, машинами та обладнанням, що створені на основі нових технічних рішень, а також поставка комплектних підприємств, які реалізують нові технологічні процеси, системи організації виробництва;
в) праця – у випадку міграції висококваліфікованих науково-технічних кадрів.
Процес міжнародної передачі технології включає такі етапи:
1) відбір і придбання технології;
2) адаптація та освоєння придбаної технології.
До міжнародного технологічного обміну залучені:
а) наука – теоретичні закономірності пізнання природи;
б) техніка – досвід перетворення природи;
в) виробництво – створення матеріальних благ;
г) управління – дії щодо вирішення виробничих та інших завдань.
75. Міжнародна торгівля послугами
Світовий ринок послуг – це система міжнародних відносин обміну, які являють собою відносини між суб’єктами МЕВ з прииводу купівлі-продажу послуг.
Послуга – це продукт праці, який створений в результаті угоди про купівлю-продаж між виробником послуг та споживачем, якому притаманні властивості товару (вартість та споживча вартість), але відсутня матеріальна форма.
Особливості послуги як товару:
1. немає натурально-речової форми
2. невідчутна на дотик
3. невидима зору
4. не піддається зберіганню
5. переміщується разом з носіями послуг
6. споживається в момент виробництва
7. не має посередників
8. потребує діяльності однієї особи для іншої
9. регулюється державою кількісними методами
10. не накопичується
Класифікація послуг:
1. бізнес-послуги
2. послуги зв’язку
3. міжнародні інфенерні
4. послуги дистриб’юторів
5. освітні
6. екологічні
7. фінансові (страхування та банківські)
8. медичні
9. туристичні та екскурсійні
10. рекреаційні, культурні, спортивні
11. транспортні
76. Міжнародний лізинг
Міжнародний лізинг – це складна складена система фінансових послуг при якій спеціальна лізингова фірма (орендонадавач) згідно з домовленістю з офіційним орендарем купує у виробника устаткування, облажнання, машини і передає їх на визначений час за встановлену плату орендарю.
Суб’єкти лізингу:
1. лізингодавець – холдер, рентер
2. лізингоодержувач
3. продавець лізингового майна
Класифікація лізингу:
За видами
1. фінансовий лізинг – договір лізингу в результаті укладення якого лізингоодержувач на своє замовлення отримує в користування від лізингодавця об’єкт лізингу на строк не менший строку, за який амартизується 60% вартості лізингу, визначеного в день укладення договору. Після закінчення строку договору фінансового лізингу об’єкт лізингу переходить у власність лізингоодержувача або викупається ним за залишкову вартість
2. оперативний лізинг – це договір лізингу на строк, менший строку, за який амортизується 90% вартості лізингу. Після закінчення строку договору договір може бути продовжений або об’єкт лізингу підлягає поверненню лізингодавцю і може бути повторно переданий у користування іншому лізингоодержувачу.
За формами
1. зворотній
2. пайовий
3. міжнародний
77. Міжнародний факторинг
Міжнародний факторинг – це складна фінансова операція, яка полягає у послугах факторингової компанії, яка отримує від експортера документи та короткотермінові вимоги за товарними угодами до 1 року з метою негайного отримання експортером більшої частини платежу, як правило 70-90% за 2-3 дні з наступним відшкодуванням боргу імпортера протягом терміну дії боргової угоди.
78. Міжнародний форфейтинг
Міжнародний форфейтинг – це складна фінансова операція при якій форфейтингова компанія викупає борги боржника імпортера в середньострокові торгові угоди від 5 до 12 років з аступним стягненням сум боргу з імпортера.
79. Міжнародний франчайзинг
Міжнародний франчайзинг – це система пільгового підприємництва, при якій велика материнська компанія в одній країні на договірних засадах надає право дрібній компанії в іншій країні вести бізнес з використанням товарного знаку, торгової морки або знаку обслуговування материнської компанії.
Суб’єкти:
1. материнська компанія – франчайзер
2. дрібна компанія – фірма-оператор, франчайз
3. договір – франшиза
80. Міжнародний інжиніринг
Міжнародний інжиніринг – це форма міжнародного науково-технічного співробітництва, що має вигляд сукупності інтелектуальних видів діяльності, кінечна мета яких полягає в одержанні найкращих результатів від закордонних капіталовкладень чи інших витрат, пов!язаних з реалізацією проектів різного призначення інженерно-консультативного типу.
Іншими словами міжнародний інжиніринг – це надання інженерно- консультативних послуг.
Види інжиніронгових послуг:
Передпроектні послуги – дослідження пов”язанні з вивченням ринку товарів, що вироблятитиме об”єкт, яки будуватиметься; топографічні зйомки; розвиток транспортної мережі.
Проектні послуги – підготовка проекту, оцінка вартості проекту, експертиза проекту, робочі креслення, нагляд за проведенням робіт.
Післяпроектні послуги – підготовка контракту на будівництво, будівництво, монтаж обладнання, консультації з експлуатації обладнання.
83,84. Міжнародні перевезення та їх види
Існує чотири види транспорту:
- водний;
- автомобільний;
- залізничний;
- повітряний.
Такий поділ між різними видами транспорту ми робимо тому, що правові норми, що регулюють ці перевезення, різні.
Водний транспорт. Водні транспортні послуги включають перевезення не тільки відкритим морем, але й ріками і каналами, а також послуги, що надаються морським перевізникам.
Хоча в кожній країні існує власне право водних перевезень, в основі такого права будь-якої країни лежить загальна практика.
Контракти на міжнародне морське перевезення вантажів. У звичайній угоді на морське перевезення вантажів задіяне:
- судно;
- один або декілька договорів фрахту;
- документи, що засвідчують право власності на вантаж.
Страхування вантажів, перевезених по воді. Таке страхування необхідне при відвантаженні товарів значної вартості.
Міжнародні угоди й організації з права водного транспорту. Існує три основних види міжнародних морських перевізників:
- перевізники в складі міжнародних лінійних конвенцій;
- незалежні перевізники;
- судна "дикого плавання".
Автомобільний і залізничний транспорт. З приводу міжнародних автомобільних і залізничних перевезень існує найменша кількість міжнародних угод. Річ у тому, що дорожні перевезення не викликали таких гострих питань про відповідальність, як водні. Щодо залізничних перевезень, то майже у всіх країнах залізниці дуже швидко перейшли у власність держави. Для автомобільних і залізничних перевезень велике значення має проект правил про відповідальність операторів транспортних терміналів, розроблений в ЮНСІТРАЛ.
Повітряний транспорт. Повітряний транспорт частіше використовується для міжнародного перевезення "технологомістких" товарів, вартість яких дуже висока порівняно з їхньою вагою.
Плата за провезення вантажів звичайно здійснюється залежно:
- від ваги вантажу, або
- від виду товару, або
- від одиниці вантажу (наприклад від кількості контейнерів).
85. Морські та річкові перевезення
Водний транспорт. Водні транспортні послуги включають перевезення не тільки відкритим морем, але й ріками і каналами, а також послуги, що надаються морським перевізникам,
Зупинимося на існуючих практичних регулятивних схем, створених:
- у приватному порядку;
- у міжнародних конвенціях або договорах;
- в актах внутрішньодержавного законодавства.
Хоча в кожній країні існує власне право водних перевезень, в основі такого права будь-якої країни лежить загальна практика.
Контракти на міжнародне морське перевезення вантажів. У звичайній угоді на морське перевезення вантажів задіяне:
- судно;
- один або декілька договорів фрахту;
- документи, що засвідчують право власності на вантаж.
Страхування вантажів, перевезених по воді. Таке страхування необхідне при відвантаженні товарів значної вартості.
Договір страхування може укласти або продавець, або покупець перевезеного товару. Такий договір страхування може належати:
- тільки до окремого вантажу (одноразова страховка);
- до всіх вантажів, що перевозяться на ризик страхувальника.
Міжнародні угоди й організації з права водного транспорту. Існує три основних види міжнародних морських перевізників:
- перевізники в складі міжнародних лінійних конвенцій;
- незалежні перевізники;
- судна "дикого плавання".
Міжнародні лінійні конвенції - це організації, що встановлюють єдині тарифи і правила морського перевезення. Вони складаються з перевізників, що працюють на визначеній території.
Незалежні перевізники встановлюють тарифи й умови перевезення самостійно і приймають замовлення від будь-яких вантажовідправників. Як правило, ставки незалежних перевізників на 10 % нижчі ставок членів конвенцій перевізників.
Судна "дикого плавання" не дотримуються якихось встановлених ставок. Перевізник, зазвичай, укладає договір фрахту, за яким на судні резервується певна площа під вантаж. Міждержавні угоди про відповідальність перевізників. Конвенція про коносамент (Гаазькі правила). Міжнародна конвенція про уніфікацію деяких правил про коносамент (Гаазькі правила) 1924 р. встановлює єдині правила про коносамент. Ці правила визначають межі
відповідальності перевізника. У 1978 році була прийнята Конвенція ООН про міжнародні морські перевезення товарів (Гамбурзькі правила).
86. Сухопутні перевезення
Автомобільний і залізничний транспорт. З приводу міжнародних автомобільних і залізничних перевезень існує найменша кількість міжнародних угод. Річ у тому, що дорожні перевезення не викликали таких гострих питань про відповідальність, як водні. По-перше, дуже часто автомобілі належали вантажовідправникам. По-друге, нещасні випадки при дорожніх перевезеннях не призводять до таких великих матеріальних втрат, як при водних. По-третє, при дорожніх перевезеннях ризик нещасних випадків менший, ніж при морських.
Щодо залізничних перевезень, то майже у всіх країнах залізниці дуже швидко перейшли у власність держави. Оскільки перевізниками були самі держави, то і розвиток міжнародних правил (у тому числі про відповідальність перевізників) теж відбувався дещо інакше.
При розробці законодавства про торгівлю різних країн часто використовуються типові правила, розроблені міжнародними неурядовими організаціями. Для автомобільних і залізничних перевезень велике значення має проект правил про відповідальність операторів транспортних терміналів, розроблений в ЮНСІТРАЛ.
Серед міжнародних угод, які містять правила про автомобільні і залізничні перевезення, варто згадати:
- Конвенцію 1956 р. про контракти міжнародного автомобільного перевезення товарів;
- Конвенцію 1980 р. про контракти міжнародного залізничного перевезення товарів;
- Конвенцію 1980 р. про міжнародні комбіновані перевезення товарів.
87. Повітнряні перевезення
Повітряний транспорт. Повітряний транспорт частіше використовується для міжнародного перевезення "технологомістких" товарів, вартість яких дуже висока порівняно з їхньою вагою.
Плата за провезення вантажів звичайно здійснюється залежно:
- від ваги вантажу, або
- від виду товару, або
- від одиниці вантажу (наприклад від кількості контейнерів).
Серед перешкод, що можуть виникнути в торгівлі послугами в повітряному перевезенні, можна особливо виокремити проблему каботажних перевезень. Каботажним є перевезення між портами, що знаходяться в межах однієї країни. Традиційно, іноземним підприємствам заборонено здійснювати каботажні перевезення або їхнє право на це обмежене.
Інші труднощі:
- відповідальність перевізника за збитки, завдані вантажовідправнику;
- реєстрація судна і його "національна приналежність";
- узгодження маршрутів міжнародних перевезень авіакомпаній різних країн;
- забезпечення безпеки польотів.
У практиці повітряних перевезень багато звичаєвих норм, серед яких слід особливо згадати так звані свободи повітря. Таких свобод п'ять:
1) право пролітати над територією іншої країни;
2) право приземлятися на території іншої країни для ремонту і до-заправлення;
3) право перевозити пасажирів в іншу країну і перевозити їх назад. Цей принцип закріплений у двосторонніх угодах;
4) право перевізника однієї сторони брати пасажирів із другої країни і перевозити їх у третю країну;
5) право авіакомпанії однієї країни перевозити пасажирів, що є громадянами іншої країни.
Існує багато міжнародних договорів, метою яких є усунення перешкод у торгівлі міжнародними послугами.
89. Міжнародне регулювання у сфері транспортних перевезень
Конвенції та інші міжнародно-правові акти у сфері транспорту створюють уніфіковане право і зменшують застосування до перевезень колізійних норм.
Міжнародне транспортне право - це система принципів і норм, що регулюють правовідносини, які виникають між суб'єктами міжнародного права у зв'язку з використанням транспортних засобів у процесі міжнародного економічного співробітництва.
Міжнародні транспортні перевезення - це необхідна умова успішного розвитку міжнародних економічних відносин. Перевезення сировини, матеріалів, устаткування, сільськогосподарської продукції та інших вантажів, передбачених міжнародними договорами та угодами- це один із засобів їх реального виконання.
Правове регулювання:Міжнародне транспортне право- система міжнародно-правових принципів і норм, які регулюють відносини, що виникають у процесі використання різних видів транспорту у сфері міжнародного економічного співробітнинтва. Принципи і норми міжнародного транспортного права дістають своє юридичне закріплення у різних джерелах: міжнародних договорах та угодах з питань транспорту, актах міжнародних організацій (асоціацій, конференцій, палат, комісій тошо). Найбільш поширеними є міжнародні договори з питань транспорту (транспортні договори). Вони укладаються від імені за дорученням уряду центральними органами управління транспортом - міністерствами та іншими установами, які здійснюють керівництво залізничним, морським, річковим, повітряним транспортом.
За кількістю країн, які беруть участь у подібного роду міжнародних договорах, їх можна поділити на багатосторонні і двосторонні. До багатосторонніх договорів слід віднести, наприклад, Конвенцію про відкрите море, підписану у 1958 р. тринадцятьма державами; Угоду про Міжнародну спілку залізниць (1922 р.), Чикагську конвенцію з питань цивільної авіації (1944 р.). До цього виду угод слід віднести й угоди, укладені між окремими країнами Співдружності незалежних держав; Угоду про координаційні органи залізничного транспорту СНД, підписану у Мінську 14 лютого 1992 р. (Україною вона не підписана). Угоду про використання повітряного транспорту, яка була підписана у Ташкенті 15 травня 1992 р. (не підписана Молдовою), та деякі інші. Міжнародні транспортні договори можуть бути різного змісту, в них обов'язково враховується специфіка виду транспортних засобів.
90, 91. Міжнародний бізнес, міжн компанії
Міжнародний бізнес – це частина загальної системи МЕВ, що відповідає стосункам, пов’язаним з діловою діяльністю промислового, комерційного, валютно-фінансового, перевізного типів. Кожна форма МЕВ відображена в міжнародному бізнесі, і виходячи з них можна говорити про такі види міжнародного бізнесу, як валютний, промисловий, фінансово-кредитний, торговий, аграрний,- кожен з яких, має свої підвиди.
Найпоказовішим проявом міжнародного бізнесу є спільне підприємництво та транснаціональний бізнес.
Спільне підприємництво – це діяльність в якій бере участь спільний капітал, що утворився з пайових внесків партнерів двох, або більше країн, котрі спільно здійснюють господарську діяльність, керуючи створеним спільним підприємством і розподіляючи між собою отримані прибутки пропорційно до вкладених капіталів.
Класифікують СП за такими ознаками:
1.Принадлежність учасників(промислово розвинуті; що розвиваються; суб’єкти країн з перехідною економікою).
2.Структура партнерів(приватні, державні, змішані).
3.Доля участі партнерів у капіталі СП(яка процентна доля місцевого чи іноземного партнера в СП).
4.Вид діяльності СП.
Транснаціональний бізнес.
Транснаціональна компанія(ТНК) – це компанія, головне підприємство і власник якої знаходиться в одній країні, а філії чи дочірні компанії знаходяться, як в цій же країні, так обов”язково і в інших країнах.
Мультинаціональна компанія(МНК) – це компанія, яка являє собою кооперативне об”єднання невеликої кількості(2-3) головних підприємств декількох країн і широку мережу філій чи дочірних компаній цих підприємств, що функціонують в різних країнах світу.
Основні риси ТНК:
1.Володіння величезними матеріальним і фінансовим потенціалом.
2.ТНК є носіями передових досягнень в галузі науки та техніки.
3.Інтернаціональні у сфері функціонування та застосування капіталу.
Вільні економічні зони.
Вільна економічна зона – це частина території, виділеної із загальних митних кордонів держави, яка має повну самостійність у вирішенні господарських питань, особливий режим управління і преференційні умови економічної діяльності для іноземних і національних суб’єктів підприємницької діяльності.
В своєму життєвому циклі ВЕЗ проходять 4 фази:
Розвиток – зростає приплив іноземного капіталу та збільшується експорт виробленої в зоні продукції, виробництво стає високоефективним.
Зрілість – приплив іноземних інвестицій стабілізується, експорт продукції зростає.
Спад – приплив іноземних іевестицій падає, іноземних інвесторів витискають місцеві фірми, виробничі потужності викупляють національні компанії.
Митна зона – це територія на якій зберігаються, сортуються, обробляються і комплектуються іноземні і вітчизняні товари, а також транзитні вантажі. Наприклад: аеропорт Шеннон (Ірландія).
Оффшорні зони(ОЗ) чи «податкові гавані», як їх іноді називають,стали організовуватися в 70-і рр. ОЗ залучають клієнтів сприятливим валютно-фінансовим режимом, високим рівнем банківської і комерційний таємниці, лояльністю державного регулювання. Найбільше поширення вони одержали в країнах Британської співдружності. У світі нараховується біля трьох десятків стійких і комплексних центрів оффшорной діяльності.
Вільні порти – створюються при портах та аеропортах, на ввезений товар не сплачується мито до того часу поки він знаходиться на складі, а сплачується після його реалізації. Наприклад: порт Гамбург(ФРН).
Комплексні зони – як правило, великі за територією і містять у собі ознаки різних типів ВЕЗ. Як свідчить світова практика найефіктивнишими є зони-острови, наприклад: Шрі-Ланка, Маврикій, Хайнань. Географічна ізольованість подібних зон надійно захищає їх, особливо на початковій стадії розвитку, і тим самим підвищує шанс виживання цих “острівців податкового раю” у суворому економічному просторі.
94. Вільні економічні зони
Вільні економічні зони.
Вільна економічна зона – це частина території, виділеної із загальних митних кордонів держави, яка має повну самостійність у вирішенні господарських питань, особливий режим управління і преференційні умови економічної діяльності для іноземних і національних суб’єктів підприємницької діяльності.
В своєму життєвому циклі ВЕЗ проходять 4 фази:
Розвиток – зростає приплив іноземного капіталу та збільшується експорт виробленої в зоні продукції, виробництво стає високоефективним.
Зрілість – приплив іноземних інвестицій стабілізується, експорт продукції зростає.
Спад – приплив іноземних іевестицій падає, іноземних інвесторів витискають місцеві фірми, виробничі потужності викупляють національні компанії.
Митна зона – це територія на якій зберігаються, сортуються, обробляються і комплектуються іноземні і вітчизняні товари, а також транзитні вантажі. Наприклад: аеропорт Шеннон (Ірландія).
Оффшорні зони(ОЗ) чи «податкові гавані», як їх іноді називають,стали організовуватися в 70-і рр. ОЗ залучають клієнтів сприятливим валютно-фінансовим режимом, високим рівнем банківської і комерційний таємниці, лояльністю державного регулювання. Найбільше поширення вони одержали в країнах Британської співдружності. У світі нараховується біля трьох десятків стійких і комплексних центрів оффшорной діяльності.
Вільні порти – створюються при портах та аеропортах, на ввезений товар не сплачується мито до того часу поки він знаходиться на складі, а сплачується після його реалізації. Наприклад: порт Гамбург(ФРН).
Комплексні зони – як правило, великі за територією і містять у собі ознаки різних типів ВЕЗ. Як свідчить світова практика найефіктивнишими є зони-острови, наприклад: Шрі-Ланка, Маврикій, Хайнань. Географічна ізольованість подібних зон надійно захищає їх, особливо на початковій стадії розвитку, і тим самим підвищує шанс виживання цих “острівців податкового раю” у суворому економічному просторі.
95. Міжнародна економічна інтергація
Міжнародна економічна інтеграція означає взаємопристосування національних економік, підключення їх до єдиного процесу відтворення. Це передбачає певну територіальну, економічну, структурну, технологічну спорідненість країн-учасниць міжнародної інтеграції і пояснює її регіональний характер.
Сукупність нижчезазначених чинників:
– участь в міжнародному поділі праці;
– спорідненість економічних структур;
– технологічна подібність країн-партнерів;
– близькість споживчих переваг
формується, як правило, в регіональному масштабі і просуває світогосподарські зв’язки до інтеграційного типу розвитку. Регіональний характер міжнародної економічної інтеграції пов’язується також з тим, що інтернаціоналізація виробництва здійснюється нерівномірно і передумови для інтеграції складаються в першу чергу в тих регіонах, де найбільш тісні економічні зв’язки.
Ознаками інтеграції є:
1) взаємопроникнення і переплетіння національних виробничих процесів;
2) широкий розвиток міжнародної спеціалізації і кооперації у виробництві, науці, техніці на основі найбільш прогресивних їх форм;
3) глибокі структурні зрушення в економічних системах країн-учасниць;
4) необхідність цілеспрямованого регулювання інтеграційного процесу, розробка скоординованої економічної стратегії та політики;
5) регіональність територіальних масштабів.
Інтеграційний процес охоплює такі ланки економічної системи:
• виробництво;
• сферу обігу;
• сферу прийняття рішень .
Вищеназвані ланки відтворювальної системи характеризуються неоднаковою здатністю брати участь в інтеграційному процесі. Найлегше вони відбуваються в сфері обігу, складніше – у сфері виробництва, дуже складно – у валютній сфері.
Міжнародна економічна інтеграція функціонує на наступних рівнях:
1) приватнокорпораційному (інтеграція на міжфірмовому, мікроекономічному рівні).
2) державному, державно-корпораційному (інтеграція на макроекономічному рівні).
Ці рівні існують поряд, тісно переплітаючись та взаємодоповнюючи один одного. Перевага однієї з форм не виключає іншу, а навпаки, передбачає її підтримку. При цьому чітко проявляється дія тенденції до посилення державного регулювання взаємних економічних зв’язків.
96. Інтеграційні угруповання
Для створення економічного інтеграційного угруповання двох чи кількох країн необхідні певні політико-правові, економічні, соціально-культурні та інфраструктурні умови. З політико-правової точки зору принципове значення мають сумісність політичних устроїв та основного законодавства країн, що інтегруються. Ключовими щодо економічних умов інтеграції є такі критерії: рівень розвитку країн, їх ресурсні та технологічні потенціали; ступінь зрілості ринкових відносин, зокрема національних ринків товарів, послуг, капіталу та праці; масштаби та перспективи розвитку економічних взаємозв'язків країн і т. ін.; важлива також інфраструктурна та соціально-культурна сумісність. При цьому процеси формування економічних інтеграційних угруповань країн мають яскраво виражену регіональну специфіку.
Слід зазначити, що економічні інтеграційні угруповання країн можуть формуватися різними шляхами:
• «знизу-догори», у процесі поглиблення інтернаціоналізації та транснаціоналізації господарського життя, коли домовленостям між країнами про створення зони вільної торгівлі, митного союзу чи спільного ринку передує досить тривалий період розвитку міжнародних економічних зв'язків на рівні підприємців, фірм та корпорацій. Ці зв'язки активно підтримуються на державному рівні, водночас розробляються й реалізуються широкомасштабні двосторонні проекти поглиблення міжнародного економічного співробітництва. Саме таким шляхом розвивались інтеграційні процеси у Північній Америці, насамперед, між США та Канадою;
• «згори-донизу», коли з різних політичних та соціально-економічних причин створюється інтеграційне угруповання країн, які ще не повністю відповідають критеріям інтеграційної сумісності, але в процесі подальшого регульованого і скоординованого на наднаціональному рівні співробітництва досягають тієї чи іншої форми міжнародної економічної інтеграції.
Переважно таким шляхом розвивалась економічна інтеграція в Європі через дво- і багатосторонні переговори і асоційовану участь окремих країн у діяльності інтеграційних угруповань, які вже функціонують. Зокрема, таким шляхом ідуть сьогодні країни Східної Європи, які ставлять за мету інтеграцію до Європейського союзу. Те саме можна сказати про Мексику, її причетність до формування та розвитку Північноамериканської угоди про вільну торгівлю. Слід зауважити, що для становлення та розвитку конкретних форм міжнародної регіональної економічної інтеграції характерним є взаємозв'язок згаданих щойно шляхів.
Економічна нерівність та політика соціального захисту населення: сутність, крива Лоренця, система соціального захисту населення.
Кінцевою метою функціонування сусп-го вир-ва є створення умов для життєдіяльності людей та досягнення певного рівня їх життя. Термін «рівень життя» має конкретний зміст і означає забезпеченість населення необхідними для життя матеріальними та духовними благами, певний рівень задоволення потреб людей у цих благах. Ступінь задоволення потреб людей залежить від індивідуальних і сімейних доходів членів суспільства.
Перехіж до ринкової ек-ки характ-ся виникненням проблеми розподілу доходу. Одні спеціалісти вважають що основою стабільного розвитку економіки є рівність у розподілі доходу, інші – дотримуються протилежної точки зору, тобто вважають що прагнення до рівності не може стимулювати виробництво та призводить до кризи економіки.
Головним аргументом на користь рівного розподілу доходу є те що він необхідний для максимізації задоволення потреб споживачів, або граничної корисності. Головним аргументом не користь нерівності доходів є необхідність збереження стимулів виробництва продукції та доходу.
Для визначення ступеня нерівності доходів використовується крива Лоренца (мал 1)
Теоретична можливість абсолютної рівності розподілу доходів представлена на графіку у вигляді бісектриси, причому координати її точок указують на певний процент сімей, що одержують такий процент доходу; 20% сімей отримують 20% доходу і т.д. Якщо нанести на графік підраховані дані за рік, то одержимо криву Лоренця, що показує фактичний розподіл доходу в країні.
Ділянка між лінією що позначає абсолтну рівність на кривій Лоренця, відображає ступінь нерівності доходів. Чим більша ця ділянка, тим більший ступінь нерівності доходів. Ситуація абсолютної нерівності, тобто коли 99% сімей не мають доходу, а 1% - 100% доходу, графічно зображається кривою Лоренца – ое.
Причинами нерівності доходів передусім є відмінності у фізичних та розумових здібностях людей, освіті і професійній підготовці, в складі сім’ї та її доходах. Особлива роль у загостренні проблеми економічної нерівності належить фактору володіння власністю – устаткуванням, житлом, землею, акціями чи ін ЦП.
За умов диференціації доходів та рівня життя виникає гостра соціальна проблема бідності. Бідність – це той рівень життя, який не може забезпечити нормальні умови для відтворення населення. Кількісно даний рівень виражається показником «прожитковий мінімум», або «поріг бідності». Світова практика господарювання показує що лінія бідності значно підвищується завдяки зростанню цін і зовсім не відображає збільшення споживання. Тому проблеми бідності потребують від б.-я. цивілізованої держави проведення політики соціального захисту певних груп населення.
Соц захист включає в себе систему заходів, які захищають б.-я. громадянина країни від економ і соціальної деградації не тільки внаслідок безробіття а й у випадку втрати чи різкого скорочення доходів, хвороби, народження дитини, виробничої травми, інвалідності, похилого віку тощо.
Витрати на соціальний захист залежать від можливостей економіки. В країнах з ринковою економікою склалась троїста система фінансування соціальних програм, суб’єктами якої виступають держава, роботодавці та одержувач соціальних виплат. Держ соц захист може здійснюваться двома шляхами: через соц страх, та соц допомогу. Найб масштабна частина – це держ соц страх. Переважна частка виплат іде на пенсії за віком,інвалідністю, у випдку смерті годувальника, на мед допомогу. Однак соціальні виплати компенсують лише частину загального фонду засобів життя.
Держ соц допомога також здійсн двома шляхами: програми допомоги в грошовій формі, допомога в натуральній формі, тобто у вигляді продовольчих талонів, шкільних сніданків та обідів, продовольчих товарів людям похилого віку, мед обслугов-ня, житлової допомоги, позичок студентам тощо.
Для осіб з фіксованим доходом держава використовує тимчасові заходи, такі як закони та постанови про компенсацію та індексацію доходів населення.
Для розрахунку життєвого рівня населення в світовій практиці використовується показник індексу вартості життя. Він відображає зміну цін і тарифів фіксованого набору товарів та послуг що споживає середній житель країни. За своїм змістом він відбиває цінові зміни основних елементів споживчих витрат. Розрахунки індексу вартості життя базуються на визначенні вартості так званого споживчого кошика та товарних коефіцієнтів.
Для підвищення доходів усіх верств населення доцільним вважається усунення всіх обмежень на вторинну зайнятість(працю за сумісництвом).
Існує ще одна форма соц захисту – соц компенсатори. Вони нагадують програми, змістом яких є постійна підтримка певного рівня доходів, тобто це означає здійснення його періодичної корекції з урахуванням зміни загального індексу роздрібних цін. Таким соц компенсатором є програми продовольчих талонів які надають право постійного безкоштовного придбання певних продуктів харчування у системі держ торгівлі. Крім того такі програми передбачають одержання талонів на одяг ліки оплату житла проїзд у міському транспорті тощо.
Джерелами фін-ня цих витрат можуть бути кошти держ , муніцип чи місц бюджетів.
Особлива увага в держ системі соц захисту приділяється допомозі безробітним. Ця допомога здійсн двома шляхами: 1-й має на меті недопустити різконо зниження рівня життя нещодавно звільненого робітника, в такому випадку рівень допомоги визнач-ся з урах-ням минулих заробітків; 2-й полягає в забезпеченні безробітного прожитковим мінімумом.
Державне регулювання зайнятості: сутність, крива Філіпса у короткостроковоому та довгостроковому періодах, деожавні програми регулювання зайнятості.
В основі державного регулювання зайнятості лежить положення кейнсіанської теорії, згідно з яким зменшення безробіття повинно здійснюватися за рахунок державної стимулюючої фінансової політики. Але, така політика, крім позитивного впливу на економіку, виявила побічні негативні наслідки – підвищення цін, тобто інфляцію. Таким чином, між інфляцією і безробіттям має місце обернена залежність. Зазначена взаємозалежність одержала своє узагальнення за допомогою кривої Філіпса(Мал1). Дослідження показали, що крива Філіпса здатна адекватно відтворювати взаємозв’язок між інфляцією та безробіттям лише в короткостроковому періоді. В межах великих інтервалів часу цей зв’язок має інший характер, коли в економіці відбувається одночасне зростання інфл та безроб. Таке економічне явище отримало назву “стагфляції”.
За стагфляції крива Філіпса зміщується вправо, тобто в менш бажане положення, при чому кожний процент збільшення інфляції супроводжується додатковим зростанням безробіття. Кейнсіанці пояснюють зменшення кривої Філіпса серією “шоків пропозиції”, або, як їх ще називають, цінових шоків. Класики, які стоять на позиції теорії альтернативності зростання інфляції та безробіття, запевняють, що це зменшення кривої є тимчасовим.
Прихільники неокласичної теорії мають іншу точку зору: зростання сукупного попиту збільшує на деякий час прибутки, випуск продукції та зайнятість. Номінальна зп через деякий час теж зростає, скорочуючи прибутки, ліквідуючи короткострокові стимули до виробництва та зайнятості. Отже, у довгостроковому періоді не існує альтернативності між рівнями інфляції та безробіття, а крива Філіпса має вигляд вертикальної прямої.
Якщо робітники певною мірою передбачили інфляцією, то не буде ніякого скорочення безробіття. Таким чином, економісти неокласичного напряму виступають за проведення урядом політики невтручання.
Програмний метод регулювання зайнятості здійснюється за двома напрямами: активна політика зайнятості та створення гнучких форм зайнятості. Перший напрям передбачає розробку програм сприяння зайнятості, які охоплюють як окремі категорії населення, так і специфічні випадки загрози безробіття, викликані економічною та політичною ситуаціями, а також стихійними лихами. Головною метою таких програм є скорочення або запобігання зростанню кількості безробітних. Програми сприяння зайнятості поділяються на три типи: програми суспільних робіт, професійна підготовка для молоді, допомога безробітним.
Другий напрям передбачає створення сприятливих умов, здатних підвищити рівень зайнятості населення. до них належать: установлення працездатному населенню вигідніших форм та режимів праці; допомога підприємцям у маневруванні кількістю та якістю робочої сили, у вирішенні проблем, пов’язаних з використанням праці жінок, людей похилого віку, іноземних робітників, іммігрантів тощо.
інфляція
безробіття
Ринок праці (рп) та механізм його функціонування: класична та кейнсіанська модель рп.
Рп посідає центральне місце серед інших ринків. Основу рп становлять дві головні дійові особи: роботодавці та наймані робітники. Принципова різниця між ними полягає у відношенні їх до засобів виробництва. Власниками останніх є роботодавці, а особи, які не мають ні знарядь, на предметів праці, але володіють здібностями дл праці – це наймані робітники. Вони пропонують свою робочу силу за плату, а роботодавці пред’являють попит на неї та оплачують її. Т.ч. на рп мають місце як і на інших ринках пропозиція, попит, та ціна у вигляді зп. Пр робочої сили визначається сукупністю різних факторів: рівнем зп, культурою, податковою системою тощо. Попит на рс виявляється в потребі роботодавців мати необхідну кількість та якість найманої рс для виробництва продукції та визначається двома основними факторами: загальним рівнем сукупного попиту в нац госп-ві та техн оснащенням виробництва. Обсяг ринку праці переважно визначається попитом на робочу силу, який прямо залежить від кон’юктури ринку загалом та фази екон циклу у країні. Коли економіка у стані циклічного піднесення По на рс зростає, отже рп розширюється і навпаки. Розширення чи звуження рп викликає зміни чисельності його складових: зайнятих та безробітних. Зайнятість у країні визначається чисельністю осіб, що виконують будь-яку роботу за певну зп або з метою отримання інших видів доходу. З точки зору макроекономічного аналізу зайнятість це діяльність працездатного населення,яка спрямована на створення суспільного продукту (національного доходу). Безробіття – це явище, за якого частина економічно активного населення не може використати свою рс. Визначається безробіття як різниця між кількістю осіб, що входять до складу рс в даний момент та кількістю зайнятих. Існує фрикційне, структурне і циклічне безробіття. Фрикційне пов’язане з пошуками чи очікуванням роботи, є короткочасне. Структурне безробіття носить довгостроковий характер і полягає в тому, що структура робочої сили не відповідає новій структурі робочих місць і безробітні не можуть отримати роботу без певної кваліфікації чи додаткового навчання. Циклічне безробіття викликане спадом виробництва та скороченням попиту на робочу силу. Проблеми функціонування рп та причини виникнення безробіття пояснюються економістами по різному. З точки зору класичної теорії безробіття – це специфічне економічне явище, яке виникає в результаті підвищення зп. В умовах, коли зп досягає досить високого рівня, тобто знаходиться вище, ніж рівень, за якого всі ті, хто шукає роботу, її знаходять, виникає надлишок пропозиції на ринку праці. Класичний аналіз доводить, що безробіття виникає внаслідок постійних прагнень самих найманих робітників до підвищення своєї зп. Рівновага в цьому випадку досягається тільки з допомою ринкового механізму. Тобто надлишок Пр має тиснути на ціни до низу. Це означає, що безробіття може знижувати рівень зп, а це , в свою чергу, підвищує рівень зайнятості. У класичній моделі стабільна зп означає існування безробіття. Класична теорія не вважає безробіття серйозною економічною проблемою, тому на зміну класичній теорії приходить кейнсіанська. Кейнс не заперечував, що зменшення зп може призвести до зростання зайнятості, але він скептично ставився до спроб застосувати цей засіб як найкращі ліки проти безробіття. Кейнс зробив висновок про неефективність традиційної політики невтручання держави, яку пропагували класики і відповідно до якої безробіття чинило тоск н азниження рівня зп. Він рекомендував: держава повинна вести боротьбу з безробіттям за допомогою експансійної фінансової політики.
Вплив зовнішньої торгівлі на ВВП: графічна інтерпретація, гранична схильність до імпорту, мультиплікатор видатків у відкритій економіці.
Посеред усіх видів ЗЕД країни безпосередній вплив на ВВП справляє лише зовнішня торгівля, кінцевий ефект від якої визначається чистим експортом. Вплив експорту на ВВП не відрізняється від впливу на нього з боку споживачів, валових інвестицій і державних закупок. Незважаючи на те, що певна частка товарів і послуг, які виробляються в країні, продаються за кордан, витрати на їхнє виробництво – це витрати іноземців на вітчизняний ВВП. Чим більший експорт, тим більше витрат несуть іноземці на виробництво національного ВВП. Тому збільшення експорту збільшує сукупні витрати і ВВП нашої країни.
Імпорт, навпаки, означає, що певна частка наших витрат на споживчі та інвестиційні товари є витратами на виробництво іноземного ВВП. Отже, щоб визначити вартість продукту, виробленого в середині країни, потрібно із загальної суми наших витрат відняти ту їх частку яка спрямовується на імпортні товари та послуги. Якшо у підсумку врахувати одночасно експорт та імпорт, то чистим результатом від якого залежить ВВП, є чистий експорт, тобто різниця між експортом і імпортом. За цих умов сукупні витрати в умовах відкритої економіки приймають таку структуру: СВ+ВІ+ДЗ+ЧЕ.
На малюнку представлена графічна залежність ВВП від чистого експорту за допомогою моделі “витрати-випуск”. На графіку сукупні витрати спочатку розглядаються в умовах закритої економіки(СВ+ВІ+ДЗ). Перетин ліній цих витрат з бісектрисою в т.Т1 визначає рівноважний ВВП який дорівнює 01.
Припустимо що існує зовнішня торгівля і чистий експорт є позитивним. За цих умов експорт перевищує імпорт. Це означає що інші країни доповнюють внутрішні сукупні витрати на виробництво нашого ВВП на величину чистого експорту. Внаслідок цього сукупні витрати збільшилися і стали дорівнювати СВ+ВІ+ДЗ+ЧЕ. Перетини лінії цих витрат з бісектрисою в т.Т2 означає що рівноважний ВВП збільшився до О2. Отже, позитивний чистий експорт збільшує сукупні витрати порівняно з їх величиною в закритій економіці і викликає зростання ВВП.
Визначимо вплив відємного ЧЕ на ВВП. У цьому випадку імпорт перевищує експорт, внаслідок чого частина витрат, які понесли вітчизняні покупці в обсязі ЧЕ, вилучається з виробництва націон ВВП, тобто сукупні витрати стали дорівнювати СВ+ВІ+ДЗ-ЧЕ. Перетин лінії цих витрат із бісектрисою в т.Т3 означає що рівноважний ВВП зменшився до О3. Отже, відємний ЧЕ зменшує сукупні витрати порівняно з їхньою величиною в закритій економіці і таким чином викликає зменшення ВВП.
ЧЕ може викликати зміни раального і номінального ВВП, або певне співвідношення між ними. Це залежить від того, в якому співвідношенні знаходиться економіка до потенційного ВВП. Якшо економіка знаходиться в умовах неповної зайнятості, то збільшення ЧЕ викличе випереджаюче зростання номінального ВВП стосовно реального за рахунок підвищення цін, а зменшення ЧЕ – навпаки. Але, якщо вона знаходиться в умовах повної зайнятості, то збільшення ЧЕ викличе лише інфляційне зростання ВВП. Ступінь впливу ЧЕ на ВВП залежить, по-перше, від величини, на яку змінюється ЧЕ. В цьому випадку слід зазначити, що на ЧЕ впливають три фактори: динаміка доходу (ВВП) у наших торгових партнерів; зовнішньоторгівельна політика; коливання курсу національної валюти. Чистий експорт впливає на ВВП мультиплікативно. Це означавє, що вплив ЧЕ на ВВП залежить і від рівня мультиплікатора витрат. В зв’язку з цим ми повинні враховувати, що в умовах відкритої економіки з’являється ще один канал вилучень з потоку “доходи-витрати” – це імпорт, який впливає на мультиплікатор витрат. Імпорт теж є функцією безподаткового доходу. Зі збільшенням безподаткового доходу зростає та частка загального споживання, яка стосується витрат на імпортні товари. Щоб врахувати, як імпорт впливає на мультиплікатор витрат розглянемо термін “гранична схильність до імпорту” (ГСІм). ГСІм = дельта Ім/дельта БД. ГСІм зменшує граничну схільність до споживання (ГСС) і завдяки цьому зменшує мультиплікативний вплив витрат на виробництво національного ВВП. Отже, ГСС національних товарів є ГСС всіх товарів мінус ГСІм. Звідси випливає формула мультиплікатора витрат в умовах відкритої економіки: Мв=1/1-(ГСС-ГСУм)(1-ГКП). Отже, вилучення у формі імпорту суттєво зменшує мультиплікатор витрат. Завдяки цьому однаковий початковий приріст витрат в умовах відкритої економіки забезпечує менший приріст ВВП порівняно із закритою економікою.
Валютні системи в розвитку: системи золотого стандарту. Бреттон-вудська система. Ямайська система.
Вал система – це сукупність вал відносин між країнами, що склалися на основі екон та ін форм зв’язків.
Світова вал система пройшла в своєму розвитку 3 етапи. 1-й етап охоплює період від її виникнення в 19ст до початку 2ї світ війни, 2-й – одержує своє юр оформл-ня на Бреттон-Вудській конференції у 1944, 3-й – це сучасний етап, як організац оформився після наради в Кінгстоні(Ямайка) в 1976 – Ямайська вал система.
При золотому стандарті в основі вал курсів лежить вал паритет. Обмін нац вал на іноз не обмежувався, існував вільний ввіз та вивіз золота, яке безпосередньо слугувало кінцевим засобом зрівноваження міжнар платежів. В цих умовах коливання вал курсів обмежувалось вартістю витрат пов’язаних з перевезенням золота з країни в країну. Міжнар валютно-фін інститутів та міжнар угод що регулювали вал відносини не існувало. Це був період стихійного встановлення відносно стійких вал курсів. Не було і нац норм, що регулювали вал відносини з ін країнами, так як в них не було необхідності. Розрізняються три різновиди золотого стандарту: золотомонетний стандарт, золотозливковий стандарт і золотодевідний стандарт.
Золотоманетний найбільш відповідав вимогам капіталізму в період вільної конкуренції, підштовхував розвиток виробництва , кредитної системи, світової торгівлі і вивозу капіталу. Цей стандарт характеризується вільним ввозом і вивозом золота, іноземної валюти і функціонування вільних ринків золота.
Але після Першої світової війни, в умоваї розвитку загальної кризи капіталізма, ні одна капіталістична країна не змогла стабілізувати свою валюту на основі відновлення золотомонетного стандарта.
При золотозливковому стандарті, на відміну від золотомонетного, в обігу відсутні золоті монети і вільна їх чеканка, обмін банкнот проводивсся на золоті зливки
В Австрії, Германії, Данії, Норвенії і інших країнах був встановлений золотодевізний стандарт, при якому також відсутній обіг золотих монет і вільна чеканка, обмін банкнот проводився на девізи (платіжні засоби в іноземній валюті), Підтримання стійкості курсу національної валюти здійснювалось методом девізної політики, тобто через купівлю іноземних грошей чи продаж на них національних в залежності від того, знижувався чи збільшувався курс національної валюти на ринках.
В результаті світової економічної кризи золотий стандарт було відмінено в усіх країнах.
.Система вал відносин що регулювалась міжнар угодами складається в 40-х рр. Вперше міжнар вал угоду було прийнято на Бреттон-Вудський вал конференції у 1944році. В її основу було покладено чотири важливих принципа:
визнання долара в якості основної міжнар резервної та розрахункової валюти;
підтримка США розміну паперового долару на золото по фіксованому вмісту для казначейств і ЦБ ін країн;
встановлення усіма країнами – членами системи твердих паритетів своїх валют до долара та підтримка шляхом вал інтервенції курсів валют на рівні цих паритетів;
створення МВФ, що надає своїм членам кредитну допомогу для здійснення вал інтервенції.
Ця система з самого початку була приречена, тому що її функціонування передбачало наявність неіснуючих умов. Її існування закінчилось тим що долар перестав розмінюватись на золото з послідуючим переходом від фіксованих до плаваючих курсів валют.
З 1.04.78 почала функціонувати перша юридично закріплена система міжнар вал відносин що було заснована на принципах Ямайської угоди що була прийнята в січні 1976. Головною відміною Ямайської від Бр-Вул вал системи полягає в наступному:
ям угодою в якості міжнар розрах та резервн вал визнають поряд з доларом валють ін країн і СДР. При цьому передбачається поступова заміна долара в якості держ вал резервів на СДР шляхом розширення емісії останніх.
Ні СДР, ні націон валюти не мають фіксованого золотого вмісту, а відповідно, не підлягають розміну на золото. Тому золото не використовується як всезагальний купівельний чи платіжний засіб.
На практиці міжнар розрахунків визнаються плаваючі курси, які вільно встановлюються не валютному ринку в залежності від їх купівельної сили, По і Пр. Це не означає відсутності всякого втручання держави в вал ринок. ЦБ шляхом вал інтервенції обмежують коливання курсів своїх валют але не навколо раніше фіксованих паритетів а навколо ринкових курсів що стихійно складаються з урахуванням інфляційного знецінення валют.
В якості резервних валют крім долара США все частіше використовується нім марка, швейцар франк та японська ієна.
Ямайська вал система не вирішила проблеми стабілізації вал від-н. Тому країни Загального ринку вирішили створити своє вал утворення – ЄВС, яка почала функціонувати з березня 79р.
Перехід від одних міжнар вал систем до інших і створення регіональних вал систем свідчить про непереборювання причин, які обумовлюють нестійкість валютних відносин. І на яких би принципах не будувались вал систем, досягнути стабільності вал відносин неможливо, так як причини нестійкості ховаються не в самій вал системі а в способі виробництва.
Її основою є плаваючий курс нац валют. Це означає що курс кожної нац валюти визнач-ся залежно від По і Пр на вал ринках. Згідно з цією системою ціна нац валюти кожної країни залежить від стану її власної економіки, її конкурентоспроможності в системі світ госп-ва. Це дуже часто призводить до певних коливань вал курсів.
Валютний курс: сутність, режими курсоутворення, паритет купівельної спроможності та зв’язок з платіжним балансом.
Результати зовнішньоекон діял-ті б.-я. країни значно залежать від курсу її національної валюти. Використання нац валюти в міжнар розрах обумовлює необх-ть її зіставлення з валютами інших країн, що формує її валют(обмінний) курс.
Світова вал система пройшла в своєму розвитку 3 етапи. 1-й етап охоплює період від її виникнення в 19ст до початку 2ї світ війни, 2-й – одержує своє юр оформл-ня на Бреттон-Вудській конференції у 1944, 3-й – це сучасний етап, як організац оформився після наради в Кінгстоні(Ямайка) в 1976 – Ямайська вал система.
Її основою є плаваючий курс нац валют. Це означає що курс кожної нац валюти визнач-ся залежно від По і Пр на вал ринках. Згідно з цією системою ціна нац валюти кожної країни залежить від стану її власної економіки, її конкурентоспроможності в системі світ госп-ва. Це дуже часто призводить до певних коливань вал курсів.
Нестабільність курсу нац валют викликала необхідність деяких країн створення міжнар валют, відносно яких став визначатися курс окремих валют. З 1970 МВФ створив міжнар вал під назвою СДР. В 1979 країни що входили в ЄС, створили регіональну вал систему і відповідну їй вал одиницю ЕКЮ. В цих умовах курс нац валют жорстко фіксується кількістю ЕКЮ і може відхилятися від зафіксованого рівня в межах +/- 2,5%.
Вал курс є не просто “ціною” однієї грошов одиниці відносно до іншої, а синтезуючим показником вартісного співвідношення національних економік, їх зовнішньої конкурентоспроможності. Це стає очевидним якщо розглянути зміст тих екон функцій, які вал курс виконує в системі вал відносин:
подолання нац обмеженості грош одиниць, перетворення їх локальної цінності в інтернац. Вал курс стає засобом інтернаціоналізації грош від-н, утворення цілісної світ системи грошей;
забезпечення можливості зіставлення цінових структур, умов та результатів вир відтворення окремих країн – продуктивності праці, витрат виробництва, з/п, темпів екон зростання...;
зіставлення нац цін та нац умов вир-ва, зокрема нац вартостей товарів і послуг з інтернац вартістю;
перерозподіл нац продукту між країнами які здійснюють зовнішньо екон зв’язки.
Необхідність встановлення вал курсу пов’яз з тим, що нац гроші законно виступати купів та плат засобом можуть лише на внутр ринку. Для виконання цих функцій на ринку ін країни вони повинні бути відповідно обмінені. Встановлюються вал курси шляхом котирування іноз валют, т.б. визначення державними органами ціни іноз валюти.
Вал курси встановлюються на основі співвідношення купів спроможності нац валют. Вона визнач як сума цін товарів та послуг які можна придбати за певну грош одиницю порівняно з базов періодом.
За золотого стандарту який застосовувався до Бреттон- Вудської конференції вал курс визнач-ся золотим паритетом, т.б. співвідношенням між золотим вмістом грош одиниць, відхиляючись від нього лише на величину вартості перевезення золота в іншу країну. В сучасних умовах в основі вал курсів лежить співвідношення купів спроможностей вал. Таке співвідношення стосовно певної групи товарів та послуг у двох країнах визначає паритет купів спроможності.
Існують різні методики його розрахунку, найпростіше з котрих виходить із співвідношення рівня цін стандартного набору товарів та послуг. Паритет купів спромож-ті визначає рух вал курсів у довгостроковому періоді часу. В короткострокових інтервалах часу він коливається під впливом По та Пр.
Ціна валюти – її курс – визначається Пр і По на неї. Чим більше По переважає Пр, тим дорожче стає валюта. А це залежить від стану платіжного балансу країни. Платіжний баланс – це співвідношення між сумою надходжень, одержаний даною країною зза кордону і сумою здійснених нею зарубіжних платежів за певний період часу. Якщо він характеризується активним сальдо приплив іноз вал збільшується, зростає її Пр і курс нац валюти, і навпаки. За Пр і По на валюту приховуються інші фактори, зокрема інфляція(або її очікування) в даній країні. Чим швидше зростають ціни в одній країні порівняно з іншими, тим більше знецінюються її гроші і тим менше ціниться її валюта.
Слід відрізняти офіційно встановлений, фіксований курс від ринкового. Фіксовані курси були пріорітетними до 1976р, зараз лише деякі країни фіксують курси своїх валют відносно до міцніших валют, причому на рівні, який склався на вал ринку. Тому вирішальну роль стали відігравати гнучкі вал курси. Вони бувають плаваючими та коливними. Плаваючі курси характерні для стабільних сильних валют – долара США, нім марки, япон ієни... . їх формування відбувається на ринку під впливом По і Пр, а межі “плавання” держави визначають за взаємною домомленістю.
Валюти прив’язані до провідних валют безпосередньо чи через “вал корзини”, мають коливні курси.
Більшість валют функціонує в режимі змішаних систем. Тобто валюти країн – членів певних вал-клірингових союзів фіксуються з допустимою амплітудою коливань одна до одної, перебуваючи одночасно в режимі вільного плавання відносно до грошових одиниць інших країн.
Платіжний баланс: сутність, зміст окремих розділів та механізм регулювання.
Усі результати ЗЕД країни знаходять своє узагальнююче відображення в спец. статистичному документі, який називається платіжним балансом. Він охоплює всі ЗЕ операції, які здійснюються резидентами окремої країни за певний період (рік, квартал, місяць) з резидентами ін країн.
Згідно з методологією платіжного балансу всі операції, які забезпечують надходження реальних цінностей в країну записуються зі знаком «+», а всі операції, пов'язані із вивезенням бальних цінностей за кордон, наприклад, імпорт товарів та послуг, відображ-ся зі знаком «-». Співвідношення між надходженнями та вилученнями породжує сальдо платіжного балансу з відповідним знаком.
Платіжний баланс складається із великої кількості статей. Але всі вони можуть бути об'єднані в окремі розділи. В Україні всі статті платіжного балансу об'єднуються в два розділи: рахунок поточних операцій і рахунок операцій з капіталом та фін-вих операцій.
Головним розділом платіжного балансу є рахунок поточних операцій. Його можна поділити на три частини.
Перша — баланс товарів та послуг (БТП), який відображає чисті надходження від імпорту та експорту товарів, а також від нефакгорних послуг. До нефакторних віднос-ся такі послуги, які не пов'язані з використанням факторів вир-ва: транспортні перевезення, комунікаційні, туристичні, будівельні, страхові, фінансові, комп'ютерні тощо.
Друга — доходи (Д). Вона відбиває міжнародний рух доходів від факторних послуг, т.б. послуг, пов'язаних з використанням факторів вир-ва. Сюди відносяться чисті доходи від оплати праці працюючим за кордоном, інвестицій, боргових зобов'язань. Сальдо доходів, т.б. чистий доход від цих послуг, обчислюється як різниця між отриманими і сплаченими доходами.
Третя —поточні трансферти (ПТ), до яких відносяться пенсії, дарунки, грошові перекази за кордон, гуманітарна допомога тощо. В платіжному балансі сальдо поточних трансфертів, тобто чисті поточні трансферти, обчисл-ся як різниця між отриманими та переданими трансфертами. Отже, сальдо рахунку поточних операцій (РПО) можна обчислити за формулою: РПО = БТП + Д + ПТ.
Другим розділом платіжного балансу є рахунок операцій з капіталом та фін-вих операцій або скорочено — рахунок капітальних операцій (РКО). Він характеризує міжнародний рух активів та кредитів. Ідентифікована величина цього рахунку складається з двох елементів: рахунок операцій з капіталом (РОК) та фінансовий рахунок (ФР). Перший відбиває рух капітальних трансфертів, другий — рух інвестицій і кредитів. Звідси випливає сальдо рахунку капітальних операцій: РКО = РОК + ФР.
Особливу роль в платіжному балансі відіграє стаття під назвою «Помилки та упущення». Її застосування пояснюється статистичними неточностями, які виникають пой ідентифікації ЗЕ операцій внаслідок часових та вартісних розбіжностей. Стаття «Помилки та упущення» доповнює платіжний баланс неідентифікованими операціями, які за своєю природою можуть відноситися на рахунок поточних або капітальних операцій. Тому сальдо цього розділу обчисл-ся як різниця між рахунком поточних та капітальних операцій.
Регулюючою статтею платіжного балансу Укр є резервні активи. Вони являють собою ліквідні активи Нацбанку у вільно конвертованій валюті у банках-нерезидентах, а також золоті запаси Нацбанку, активи в МВФ у вигляді резервної позиції та спеціальних правах запозичення.
Особливість платіжного балансу України полягає в тому, що зміна резервних активів не виділяється в самостійний розділ, а відноситься окремою статтею на рахунок капітальних операцій.
Згідно з концепцією платіжного балансу він повинен бути врівноваженим, тобто надходження і вилучення повинні взаємно покриватися. Це означає, що незбалан-сованими можуть бути лише окремі статті або розділи. В основі вирівнювання платіжного балансу лежить взаємозв'язок між рахунками поточних і капітальних операцій. Іншими словами, сальдо рахунку поточних операцій повинно компенсуватися протилежним за знаком сальдо рахунку капітальних операцій з одночасним урахуванням неідентифікованих чистих надходжень.
З метою оцінки стану платіжного балансу слід розрізняти первинне, вторинне і підсумкове його сальдо. Первинне сальдо — це сальдо рахунку поточних операцій. Воно є вихідною ознакою платіжного балансу і має вирішальний вплив на його загальний стан. Вторинне сальдо — це інтегральне сальдо двох рахунків: поточних і капітальних операцій, доповнене статтею «Помилки та упущення». Незалежно від того, яке сальдо має рахунок поточних операцій, вторинне сальдо платіжного балансу повинне бути нульовим, а платіжний баланс врівноваженим. Це має забезпечуватися адекватним за величиною та протилежним за знаком сальдо рахунку капітальних операцій з одночасним врахуванням статті «Помилки та упущення».
Підсумкове сальдо — це сальдо з урахуванням вторинного сальдо і змін у резервних активах. Воно завжди є нульовим. Але оскільки в Україні зміни в резервних активах є складовим елементом рахунку капітальних операцій, то підсумкове сальдо збігається із вторинним сальдо. Враховуючи, що стаття «Помилки та упущення» є лише особливим способом доповнення платіжного балансу неідентифікованими поточними та капітальними операціями, а рух резервних активів враховується в розділі РКО, формулу платіжного балансу можна записати так: ПБ = РПО + РКО + ПУ. (в більшості випадків первинне сальдо платіжного балансу є від'ємним).
Грошово-кредитне регулювання ек-ки: методи впливу на грошову Пр, політика “дорогих” та “дешевих” грошей.
Грош-кред політика є одним із головних інструментів ДРЕ. Мета грошово-кредитної політики — досягнення на національному ринку рівноваги, що характ-ся повною зайнятістю та відсутністю інфляції.
У своїй політиці Нацбанк застосовує такі методи: операції на відкритому ринку; зміна рівня мінім резервної норми; визначення рівня облікової ставки.
Операції на відкритому ринку — найбільш важливий метод з точки зору регулювання Пр грошей. Суть цього методу полягає в купівлі-продажу Національним банком урядових цінних паперів на відкритому ринку. В процесі купівлі-продажу цих паперів Нацбанк вступає у відносини з комбанками, нефінанс фірмами і населенням. Купуючи або продаючи урядові ЦП Нацбанк здатний збільш або зменш резерви в банк-й системі і таким чином впливати на Пр грошей.
Змінюючи мінім обов'язкову резервну норму, Нацбанк також може впливати на кредитні можливості комбанків. Збільшення норми резерву призведе до скорочення грош Пр і підвищення %-вої ставки. Гроші стають «дорогими», що означає рестриктивну політику. І навпаки, знижуючи резервну норму, Нацбанк здійснює експансіоністську політику, т.б. політику «дешевих» грошей. Слід зауважити, що зміна резервної норми — досить потужний метод монетарної політики, а практичне застосування цього методу потребує обережності. Це пояснюється тим, що норма обов'язкового резерву впливає на рівень грошового М-ра. Тому навіть незначні коливання цієї норми суттєво впливають на Пр грошей. За цих обставин зміни нормативного рівня резервів використ-ть лише в крайніх випадках. Для простого коригування грошової Пр резервну норму, як правило, не змінюють.
Облікова ставка — це %, під який Нацбанк надає кредити команкам. Нацбанк може надавати безпосередньо позику комбанкам, призначаючи низьку (дисконтну) облікову ставку. Тому ця політика називається також дисконтною. Вона призводить до збільшення резервів у комбанках і зростання Пр грошей, що знижує%-кову ставку на грош ринку. І навпаки, підвищуючи облікову ставку. Нацбанк скорочує резерви комбанків. У них погіршуються можливості до кредит-ня ек-ки, Пр грошей зменш-ся, а %-кова ставка зростає.
Розглянута грош-кред політика держ має безпосередній вплив на рівень нац вир-ва, забезпечення зайнятості в ек-ці та цінову стабільність.
Монетарна політика високоефективна тоді, коли крива попиту на гроші приймає вигляд крутої лінії, а крива попиту на інвестиції — похилої. За інших умов потенціал монетарної політики незначний.
Збільшення Пр грошей призводить до зростання інвестицій, ВВП, зайнятості, доходу, сукупного попиту, що, в свою чергу, забезпечить подальше підвищення ек-ної активності.
Ефективна грошово-кредитна політика розглядається як невід'ємний компонент антиінфляційної політики тому, що помилкове, необгрунтоване збільшення грошової Пр спричинює інфляцію.
Розглянемо політику «дешевих» грошей як елемент загальної експансіоністської політики. Внаслідок збільшення Пр грошей %-кова ставка в нац ек-іці зниж-ся, що скорочує надходження до неї іноземних інвестицій. Це, в свою чергу, зменшує По на валюту даної країни і знижує її курс стосовно до іноземних валют. Наслідок – скорочен імпорту і зростання експорту. І навпаки для політики «дорогих» грошей.
Т. ч., наслідки внутрішньої грошово-кредитної політики посилюються під впливом світової ек-ки.
Для б-я ек-ки поряд із підтримкою внутрішньої рівноваги виключно важливою є проблема досягнення балансу між експортом та імпортом. Припустимо, що для даної країни має місце суттєве перевищення імпорту над експортом в умовах високого безробіття і спаду вир-ва. За таких обставин держ, природно, спробує зменшити дефіцит торговельного балансу і буде проводити політику «дешевих» грошей. Така політика знизить ставку %-ка і зменшить приплив імпорту, буде сприяти експорту і поліпшить торг-ний баланс. Тобто, політика «дешевих» грошей узгоджується з політикою збаланс-ня торг балансу.
Припустимо тепер, що для країни характ-ним є перевищення імпорту над експортом в умовах інфляції. Тоді уряд проводить політику «дорогих» грошей і скорочує дефіцит торг балансу. Політика «дорогих» грошей підвищує ставку % і стимулює приплив іноз інвестицій. Це збільшує По на нац валюту і підвищує її курс стосовно ін валют, що скорочує експорт і погіршує торг баланс. Така політика «дорогих» грошей приходить у суперечність з політикою баланс-ня торг балансу.
Отже, грош-кред політика може узгоджуватися з політикою балансування експорту та імпорту, але може і суперечити їй.
Банківська система та грошовий мультиплікатор: елементи розподілу депозитних грошей, сутність та кільк-на визначеність грош. мульт-ра.
Фінансові послуги на грошово-кредитному ринку забезпечуються фінансовими посередниками. Фінансові посередники — це такі інституції, як банки, страхові компанії, ощадні та кредитні асоціації, які приймають кошти (депозити) від однієї групи і позичають їх (кредити) іншій групі. Серед фінансових посередників найбільшу групу становлять комерційні банки, які тримають більшість депозитів країни. Ощадні та кредитні асоціації складають другу групу. Третьою важливою групою є страхові компанії пенсійні та інвестиційні фонди.
Провідну роль на грошово-кредитному ринку відіграють комерційні банки. Останні виконують дві основні функції: прийом внесків і надання кредитів, що дає змогу їм створювати гроші '
Здатність комерційних банків надавати кредити залежить від величини депозитних грошей та пропозицій їх розподілу. Їх величина форм-ся за рах-к власного капіталу та залучених грошей і розпод-ся на банк-кі резерви і кредитні гроші.
Банківські резерви складаються із 2-х компонентів:
1) обов'язкових резервів, які регламентує Нацбанк; 2) додаткових резервів, які створюють банки самостійно:
БР=ДГхРн
де БР — банківські резерви;
ДГ — депозитні гроші;
Рн — норма банківських резервів.
Гроші, які залучають комерційні банки на свої депозити, перевищують банківські резерви. Перевищення депозитних грошей над банківськими резервами дозволяє банкам створювати кредитні гроші (КГ): КГ = ДГ - БР
Надання кредитів — це головна, але не єдина форма активних операцій. Використання банківських депозитів вигідне, оскільки вкладникам можна виплачувати на вимогу певну частку залучених грошей і водночас за рахунок іншої їх частки отримувати додатковий доход.
Тепер розглянемо механізм створення грошей. Процес перетворення резервів у банківські гроші спирається на дві умови:
1) Національний банк визначає норму обов'язкових резервів, а значить впливає на банківські резерви;
2) використовуючи кредитні гроші, банківська система перетворює їх у нові депозити і таким чином збільшує банківські гроші. Цей процес називається «багаторазове розширення (експансія) банківських депозитів».
Здатність банківської системи на базі залучення грошей на свої депозити створювати нові гроші, тобто збільшувати пропозицію грошей, вимірюється депозитним мультиплікатором (Мд). Депозитний мультиплікатор — це, з одного боку, відношення між приростом грошової пропозиції і початковим приростом депозитних грошей. З іншого боку, депозитний мультиплікатор — це величина обернено пропорційна резервній нормі.
Депозитні гроші дорівнюють:
де ГБ – грошова база; Кг - коефіцієнт готівки.
Остаточна формула грошової пропозиції приймає вигляд:
У цій формулі вираз —це грошовий мультиплікатор, який враховує два канали вилучень: у формі готівки та банківських резервів:
Грошовий мультиплікатор показує на скільки грошових одиниць змінюється грошова пропозиція за зміни грошової бази на одну грошову одиницю. коли вилучення грошей у формі готівки відсутні, тобто КГ = 0, то грошовий мультиплікатор дорівнює депозитному.
Грошовий мультиплікатор залежить від політики Національного банку тією мірою, в якій Національний банк контролює резервну норму, а також від рішень власників грошових коштів, які впливають на коефіцієнт готівки. Національний банк може лише прогнозувати поведінку вкладників стосовно коефіцієнта готівки.
. Сукупний По на гроші: графічна інтерпритація та механізм відновлення рівноваги на грошовому ринку.
Сукупний По – це реальна грошова маса, яка необхідна ек-м суб'єктам для оплати угод та в якості активів. Для визначення рівноваги на грошовому ринку треба визначити рівноважну ціну грошей — ставку відсотка. Зміни рівноваги на грошовому ринку можливі внаслідок змін у пропозиції грошей і попиті на гроші. Спираючись на визначення грошової Пр і грошового По можна побудувати графічну модель грошового ринку.
Рівновага на грошовому ринку
На цьому графіку похила лінія характеризує початковий попит на гроші як активи. Але вона зміщена вправо на відстань ОГМ1. Пунктирна вертикальна лінія Пог у. — це графік попиту на гроші для угод, що не залежить від відсоткової ставки. Відрізок ГМ1— ГМ2 —це попит на гроші як активи за даної відсоткової ставки (ВС1). Отже, початковий грошовий попит у цілому дорівнює відрізку ОГМ2. Враховуючи лінію Пог у., похила лінія По.г1 відбиває загальний попит на гроші.
Вертикальна лінія Пгр.1 — це початкова пропозиція грошей. Вона перетинає лінію загального попиту на гроші (Пг о.1) в точці Т1, і означає, що початкова рівновага на грошовому ринку досягається за відсоткової ставки на рівні ВС1.
Розглянемо наслідки змін у пропозиції грошей. Припустимо, що Національний банк збільшив грошову пропозицію до Пгр.2,. Лінія пропозиції зміщується вправо. Але грошовий попит не змінився, тому рівновага порушується. Це призведе до надлишку грошей, виникають зайві гроші. За початкової ставки відсотка (ВС1) суб'єкти ринку будуть намагатися звільнитися від грошей, купуючи більше фінансових активів (наприклад, облігацій). Але витрати грошей одними означає придбання грошей іншими. Тому колективна спроба купити більше облігацій збільшує попит і ціни на них. Одночасно ціна грошей — відсоткова ставка — знижується. І навпаки. Це випливає і з формули відсоткової ставки:
де відсотковий доход — це фіксована величина. Тому за зростання цін на облігації параметри грошової рівноваги змінюються. На графіку вона змістилася вправо і вниз до точки Т2, внаслідок чого рівновага на грошовому ринку відновлюється при ВС2.
Звернемося тепер до змін у попиті на гроші. На графіку грошова пропозиція залишається на рівні Пгр.2, а попит на гроші зменшується в положенні лінії По.г2. Знову з'являються зайві гроші, які піднімають ціну облігацій, знижують відсоткову ставку до ВС3, що відновлює рівновагу на грошовому ринку в точці Т3. І навпаки.
Таким чином, механізм відновлення рівноваги виглядає так:
1) перевищення Пр над По викликає появу надлишкових грошей, які спрямовуються на придбання облігацій;
2) надлишкові гроші збільшують По на облігації, що підвищує їх ціну;
3) зростання цін на облігації викликає зниження %-вої ставки.
Висновок: нерівновага на грошовому ринку викликає зміни в цінах на облігації і через них — у відсоткових ставках. Ціни на облігації і відсоткові ставки є обернено залежними. Зміни відсоткових ставок впливають на готовність заощаджувати гроші, що відновлює рівновагу на ринку грошей. Рівноважна ставка відсотка вирівнює кількість грошей, що пропонуються і потребуються.
Попит на гроші: види, сутність, кількісна визначеність та графічна інтерпретація.
Грошовий попит — це По на реальну грошову масу (Пог = ГМ/Ц). Він включає попит на гроші для угод і попит на гроші як активи.
Попит на гроші для угод випливає з їхньої функції як засобу обігу, тобто з їх використання для купівлі товарів і послуг. Попит на гроші для угод знаходиться в прямій залежності від номінального ВВП. Чим більша загальна грошова вартістіь товарів і послуг, що знаходяться в обігу, тим більше потрібно грошей для угод. Обернено на цей попит впливає швидкість обертання грошей.
ВС
ГМ1 ГМ2 ГМ
На рис графічно відображено співвідношення між По на гроші для угод і ставкою відсотка. Оскільки попит на гроші для угод не залежить від ставки відсотка, він мас вигляд вертикальної прямої.
Кількість грошей в обігу визначається рівнянням обміну, відомим як формула Фішера: ГМхШ=ЦхО,
де Ш — швидкість обертання грошей; Ц — середній рівень цін; О — кількість угод.
Цілком справедливо вважати, що немає таких угод, які б не були враховані у ВВП. Тоді: ГМхШ=ЦхВВЦр де ВВП – реальний валовий внутрішній продукт. Звідси попит на гроші для угод дорівнює:
З цієї формули випливає, що По на гроші для угод залежить від 2-х факторів: реального обсягу вир-ва — з його зростанням зростає і По на гроші; швидко обертання грошей — чим вища швидкість обертання грошей, тим менша їх кількість, що необхідна для обслуговування угод.
Реальний ВВП лежить в основі номінального ВВП:
Ц х ВВПр = ВВПн, де ВВПн —номінальний валовий внутрішній продукт. Тоді:
Швидкість обертання грошей, які обслуговують угоди (М1):
Попит на гроші як активи (По.га.) випливає з їхньої функції як засобу заощадження. В цьому випадку гроші розглядаються як засіб збереження вартості. Володіння грошима в цій якості перетворює їх на активи.
Але вартість можна зберігати не тільки у формі грошей, а й у формі фінансових активів (наприклад, облігації). Кожна з цих форм має свої переваги і недоліки.
Перевагою володіння грошима є їх висока ліквідність, але їх недолік полягає в тому, що вони не приносять доход їхньому власнику.
Переваги володіння облігаціями полягають в тому, що вони приносять доход у формі відсотка, але їх недоліком є низька ліквідність.
Тому особи, які володіють вартістю, постійно вирішують альтернативу зберігати вартість у формі грошей чи у формі фінансових активів. На її вирішення впливає %-ва ставка, тобто рівень доходів від фінансових активів. %-ва ставка визначає По на гроші як активи. Чим вища %-ва ставка, тим більша альтернативна вартість грошей, тобто тим більше доходу втрачають власники грошей від їх зберігання. Тому за зростання %-вої ставки зростає По на фінансові активи і падає По на гроші як бездоходний актив
Попит на гроші як активи
По на гроші як активи змінюється обернено пропорційно ставці % і пов'язаний з теорією переваги ліквідності: чим вища ставка %, тим менший По на гроші як активи, тому що за збільшення ставки % збільшується альтернативна вартість грошей. По на гроші для угод і По на гроші як активи визначає загальний По на гроші:
Грошова Пр: сутність, ліквідність грошових активів, грошові агрегати, графічна інтерпретація.
Пропозиція грошей є реальною грошовою масою і визнач-ся за формулою: Прг=ГМ/Ц. Грошова Пр склад-ся із готівкових і безготівкових грошей. Всі вони в залежності від рівня їх ліквідності об'єднуються зростаючим підсумком в окремі грошові агрегати.
Під ліквід-тю активів розуміють можливість їхнього перетворення в грошову форму без суттєвої втрати варт-ті і в короткий строк.
Агрегати - показники тих грошей, які працюють в обороті , знаходяться в розпорядженні тих суб'єктів, які готові випустити їх в оборот. Вони відрізняються між собою на певний елемент, який виражаї додатковий ліквідний актив, але з меншим ступенем ліквідності, ніж у попередньому агрегаті.
М0 – готівкові гроші поза банками;
М1 – М0+кошти на розрах-х та поточних рах-х;
М2 – М1+строкові депозити;
М3 – М2+кошти клієнтів за трастовими операціями банків.
Отже, кожний наступний грошовий агрегат відрізняється від попереднього не лише за структурою, а й за величиною. Широка грошова маса (ГМ) – це агрегат М3. Грошова Пр контрол-ся НБУ через окремі грошові агрегати. Контрол-чи грошові агрегати, НБ цілеспрямовано впливає на грош-й ринок.
Графік Пр грошей.
ВС
ГМ1 ГМ2 ГМ
Пр грошей залежить від грошово-кредитної політики НБ. Іншими словами, величина грошової Пр регул-ся НБ і не залежить від відсоткової ставки (ВС).
Пр грошей у країні зростає, якщо зростає грошова база; зниж-ся норма обов'язкових мінім банк-х резервів; зменш-ся надлишкові резерви комерційних банків; зниж-ся частка готівкових грошей у заг сумі платіжних засобів населення.
. Фіскальна політика і держ. бюджет: бюдж. дефіцит, концепції збалансування держ. бюджету, джерела дефіцитного фін-ня.
Вплив фіскальної політики на ек-ку здійснюється через держ бюджет. Між фіскальною політикою і держ бюджетом існує пряма і зворотна залежність. З одного боку, державний бюджет визначає можливості фіскальної політики; з ін — фіскальна політика впливає на стан держ бюджету. Роль держ бюджету у фіскальній політиці визначається не лише його величиною. Важливе значення має також його структура та співвідношення між держ заходами і витратами (видатками).
У залежності від фази економічного циклу фіскальна політика викликає неоднакові бюджетні наслідки. Так, під час падіння вир-ва ефективною слід вважати стимулюючу політику, яка має збільшувати держ закупки і знижувати чисті податки, або застосовувати перелічені заходи одночасно. Неминучим наслідком такої політики є виникнення бюджетного дефіциту або його збільшення.
Припустимо, що навпаки, в ек-ці спостерігається інфляційне зростання, викликане надмірним По. За цих умов ефективною слід вважати стримуючу політику, яка повинна зменшувати держ закупки і підвищувати чисті податки, або застосовувати зазначені заходи одночасно. Неминучим результатом такої політики буде скорочення бюдж дефіциту або виникнення бюджету з надлишком.
Існує три концепції регулювання державного бюджету.
1) збалансування бюджету на щорічній основі. Це означає, що держ витрати повинні вирівнюватися з доходами в межах кожного року. Але така концепція вступає в суперечність зі стабілізаційною функцією фіскальної політики.
2) збалансування бюджету на циклічній основі. Згідно з цією концепцією бюджет повинен балансуватися не щорічно, а в межах ек-ного циклу. Під час падіння вир-ва держава, щоб стимулювати ек-ку, дискреційне зменшує чисті податки і збільшує держ закупки, що спрямовує бюджет до дефіциту. Під час інфляційного зростання, щоб стримати ек-ку, держава дискреційно підвищує чисті податки і скорочує держ закупки, що спрямовує бюджет до надлишку.
3) в основі фіскальної політики повинна лежати концепція функціональних фінансів.
Згідно з концепцією функц-х фінансів бюджетна функція фіскальної політики повинна бути підпорядкована стабілізаційній. Таке співвідношення між стабілізаційною і бюджетною функціями обумовлено тим, що макроекономічна стабілізація є метою фіскальної політики, а держ бюджет — це інструмент її досягнення. Спираючись на концепцію функціональних фінансів, сучасна фіскальна політика припускає можливість застосування незбалансованого бюджету. Насамперед це стосується дефіц. бюджету. Якщо бюджетний дефіцит є необхідною умовою для стабілізації ек-ки, то, з одного боку, держава свідомо йде на його створення; з іншого — вона передбачає певні джерела його фінансування.
Існує три джерела дефіцитного фінансування:
1. Внутрішні позички. В цьому випадку уряд виходить на внутрішній грошовий ринок, де розміщує свої позички, тобто продає держ. Ц/П, і за рахунок виручки від їх реалізації отримує необхідні кошти в борг.
2. Зовнішні позички. Ці позички можуть надавати уряду міжнародні фінансові організації, іноземні уряди та приватні іноземні фірми.
3. Грошово-кредитна емісія. Це означає, що НБ випускає нові гроші, які не забезпечені зростанням товарної маси, і за допомогою певного кредитного механізму фінансує уряд.
. Фіскальна політика з урахуванням Пр: сутність, графічна інтерпретація, крива Лаффера.
На думку прихильників теорії ек-ки Пр вплив фіскальної політики на сукупну Пр досягається через податки. Розглянемо вплив фіскальної політики на Пр (див. рис.). На цьому рис криві СПо1 і СПр1 характ-ть відповідно сукупний По і сукупну Пр до початку застосування стимулюючої фіскальної політики. Зазначеним умовам відповідає рівноважний ВВП, який = 01 і рівноважні ціни на рівні Ц1.
Вплив фіскальної політики на пропозицію
Припустимо, що держ знизила рівень податкових ставок. Згідно з кейнсіанською теорією цей захід вплине на сукупний По і викличе його збільшення. Внаслідок цього крива сукупного По переміст-ся вгору із СПо1 до СПо2. Таке її переміщення збільшить рівноважну величину реального ВВП з О1 до О2 й одночасно підвищить рівноважну ціну з Ц1 до Ц2 тобто викличе інфляцію.
Але згідно з теорією ек-ки Пр податковий варіант стимулюючої фіскальної політики не обмеж-ся Цими наслідками, а доповнюється збільшенням сукупної Пр. Логіка прихильників теорії ек-ки Пр виглядає так:
1) зниження особистих податків збільшить величину безподаткового доходу. У зв'язку з цим збільшаться заощадження домогосп-в, які перетвор-ся в інвестиції.
2) зменш податку на прибуток підпр-в підвищить чисту прибутк-ть інвестицій, що за даної %-вої ставки викличе зростання інвестиційного По. В кінцевому підсумку це підвищить норму нагромадження капіталу й створить передумови для зростання вир-ва.
Водночас зниження особистих та продукт-х податків збільшить реальну з/п і таким чином посилить стимули до праці Так, тимчасово безробітні збільшать Пр на ринку праці, а уже зайняті робітники отримають стимули працювати більш інтенсивно і якісно що позитивно вплине на прод-сть праці.
Перелічені чинники викличуть збільшення сукупної Пр, що спричинить переміщення ц кривої вправо і вниз в положення СПр2. У результаті цього відбудеться подальше зростання реального ВВП, тобто від О2 до О3. Одночасно знизяться ціни з Ц2 до Цз.
На думку економіста Артура Лаффера, за певних умов зменшення рівня оподаткування до певної межі може викликати збільшення ВВП як податкової бази і тим самим забезпечить навіть зростання податкових надходжень до бюджету. Графічна модель отримала назву кривої Лаффера, яеа відбиває зв'язок між податковими ставками (ПоС) і податковими надходженнями (ПН).
Основна ідея Лаффера полягає в тому, що за умови зростання податкової ставки від 0 до 100 % податкові надходження спочатку збільшуються від нуля до певної макс величини (ПН2), а потім зменш-ся знову до нуля. Згідно з кривою Лаффера, точка ПоС, відображає такий стан в ек-ці, коли діючі податкові ставки є надмірними. Це означає, що вони стримують ділову активність, т.б. не створюють необхідних стимулів для збільшення ВВП як податкової бази до такого рівня, за яким податкові надходження могли б досягти свого макс. значення.
Крім надмірної податкової ставки, тобто ПоС1 в інтервалі від 0 до 100 % є також оптимальна податкова ставка, за якої забезпечується макс величина податкових надходжень. На даному рис такою податковою ставкою є ПоС2. Згідно з кривою Лаффера, якщо податкові ставки знизити до оптимального рівня, то це викличе сприятливе для бюджету ек-не зростання.
Нижчі податкові ставки створюють більш високі стимули до праці, заощаджень, інвестицій і прийняття ділових ризиків, внаслідок чого збільш-ся ВВП як податкова база. Причому за цих умов податкова база збільш-ся швидше, ніж зменш-ся рівень податкових ставок. Тому, незважаючи на зниження податкових ставок, податкові надходження не зменш-ся, а зростають до свого макс. значення, тобто до ПН2.
При зниженні податкових ставок нижче ПоС, стимулюючий ефект, який справляє на ек-ку зниження податкових ставок порівняно з оптимальним рівнем істотно зменш-ся. Внаслідок цього податкова база зростає повільніше, ніж зменшуються податкові ставки. Тому податкові надходження зменш-ся.
Отже, згідно з кривою Лаффера, якщо діючі податкові ставки є надмірними, то їхнє оптимальне зниження дозволить збільшити вир-во за умов незмінності або навіть зростання податкових надходжень. Але такий подвійний ефект від зниження податкових ставок — це лише гіпотеза, певне логічне припущення. Для перетворення цієї гіпотези в теорію потрібно дістати відповідь на декілька принципових питань: як знайти ту точку на кривій Лаффера, де знаходиться економіка в даний момент; як визначити той оптимальний рівень податкових ставок, який здатний забезпечити максимальну величину податкових надходжень.
Застосування кривої Лаффера на практиці є певним політичним ризиком, на який політикам слід зважуватися лише за умов, якщо існують тверді переконання, що діючі податкові ставки дійсно є надмірними і стримують ділову активність.
Автоматична фіскальна політика: сутність, регулююча роль в ек-ці та її обмеження.
Отже, автоматична фіскальна політика — це така політика, яка встановлюючи певну систему податків і трансфертів, забезпечує їм можливість виконувати стабілізаційну функцію в економіці автоматично.
Щоб показати як автоматичні чисті податки виконують стабілізаційну функцію в економіці, розглянемо два варіанти:
Перший — коли в ек-ці спостерігається «перегрів», т.б. відбувається інфляційне зростання ВВП, що свідчить про надмірність сукупних витрат. За цих умов виникає необхідність стримувати сукупний попит, скорочувати сукупні витрати. Стабілізаційний механізм автоматичної фіскальної політики виглядає так:
1) ВВП інфляційне збільшується, автоматично зростають чисті податки;
2) зростання автоматичних чистих податків означає збільшення податкових вилучень з ек-ки;
3) внаслідок збільшення податкових вилучень зростання сукупних витрат уповільнюється, що певною мірою гальмує зростання ВВП.
Другий — коли в економіці намітився спад вир-ва, спостерігається дефіцит сукупних витрат. За цих умов ек-ку бажано «підбадьорити», тобто стимулювати до збільшення сукупних витрат. Стабілізаційний механізм автоматичної фіскальної політики виглядає таким чином:
1) ВВП реально зменшується, автоматично зменшуються чисті податки;
2) зменшення автоматичних чистих податків означає зменшення податкових вилучень з економіки;
3) внаслідок зменшення податкових вилучень скорочення сукупних витрат уповільнюється, що певною мірою гальмує падіння виробництва.
Отже, в міру інфляційного збільшення ВВП у періоди піднесення податкові вилучення автоматично збільшуються і завдяки цьому гальмують небажане економічне зростання. В міру скорочення реального ВВП у періоди падіння податкові вилучення автоматично скорочуються і завдяки цьому гальмують зменшення вир-ва. Але слід зазначити, що автоматичні чисті податки як вмонтовані стабілізатори не є достатнім гальмом для усунення економічних коливань. Вони неспроможні повністю нейтралізувати інфляційний чи рецесійний розриви в ек-ці, а лише частково його зменшують.
Щоб обчислити ефект гальмування ВВП з боку автоматичних чистих податків, потрібно акцентувати увагу на тому, що б.-я. автоматичні вилучення з ек-ки впливають на ВВП виключно через зміну м-ра. Іншими словами, автоматичні чисті податки, як і заощадження, — це такі фактори, вплив яких на ВВП опосередковується їхнім впливом на м-р. Внесемо зміни в модель м-ра витрат з урах-ням автоматичних чистих податків.
В умовах застосування автоматичних чистих податків змінюється і формула мультиплікатора податків. Вище ми показали, що при застосуванні лише автономних чистих податків мультиплікатор податків нижчий від мультиплікатора витрат рівно на одиницю: Мд = Мв - 1.
Неокласичні теорії макроекономічного регул-ня, їх сутність, положення.
Теорія економіки пропозиції виникла через незмогу кейнсіанців запропонувати ефективні зоходи проти стагфляції. Суть теорії полягає в перенесенні акцентів з упр-ня попитом на стимулювання сукупної пропозиції, зростання вир-ва і зайнятості. Назва “економіка пропозиції” є похідною від головної ідеї стимулювати пропозицію капіталів і робочої сили. Вона містить в собі обгрунтування рекомендацій ек.пол-ці і в першу чергу податковій.
Прихильники теорії вважають, що податковий механізм може впливати й на сукупну пропозицію. На їх думку, щбільшення податків викликає інфляцію витрати через зростання середніх витрат на вир-во продукції. Крім того, при збільшенні податків на доходи домогосподарств зменшуються стимули до праці, а зростання податків на прибуток зменшує привабливість інвестиційних проектів, що скорочує сукупну пропозицію. Вони пов”язували стагфляцію з надмірним рівнем оподаткування і виступали за зниження податкового тиску на ек-ку. Пропонують відмовитися від си-ми прогресивного оподаткування, знизити податкові ставки на підпр-во, на з/п, дивіденди. На їх думку, зниження податків злільшить безподатковий доход і заощадження, знизить рівень відсоткової ставки, вначлідок чого зростуть нагромадження та інвестиції, зниження податків на з/п- стимули до праці.
Оскільки зниження податків веде до скороч бюдж доходів, вони пропонують інакше вирішити проблему бюджетного дефіциту: зменшити соцпрограми, скоротити апарат держупр-ня, відмовитися від малоефективних держвитрат. За цією теорією зниження податків викличе зрост реального ВВП як податкової бази, що поряд зі зниженням держвитрат забезпечить збалансування держбюджету.
Теорія раціональних очікувань (сер 70-х рр в умовах стагфляції)
Виходять з того, що ек.суб”єкти спроможні діяти раціонально. Аналізуючи ек.ситуацію, вони здатні визначити майбутні зміни. Інакше, ек.суб”єкти настільки раціональні, що можуть у своїх прогнозах враховувати не лише минулий досвід, а й майбутні зміни в ек.кон”юктурі, в тому числі і зміни в ек.пол-ці держави. Володіючи здатністю передбачати майбутні зміни в ек-ці, вони спроможні приймати такі рішення, які найбільшою мірою відповідають їх інтересам. Саморегулююча здатність ек.суб”єктів до рац.дій може бути реалізована практично лише через ринковий механізм, тб без держвтручання. Тому вони виходять з передумови, що всі ринки є висококонкурентними. На таких ринках з/п і ціни високоеластичні одночасно як у напрямі зниження, так і в напрямі зростання. На їх думку, нова інформація, яку одержують ек суб”єкти швидко відбивається на співвідношенні попиту та пропозиції висококонкурентних ринків і завдяки цьому рівноважні параметри ек-ки швидко відновлюються за умови повної зайнятості. Згідно теорії, крива сукупної пропозиції має вигляд вертикальної лінії, яка бере свій початок у точці потенційного ВВП. Раціональні очікування ек суб”єктів виключають можливість виникнення короткострокової сукупнох пропозиції, а існує лише сукупна пропозиція на рівні потенційного ВВП. Звідси висновок: стимулююча пол-ка держави викликає лише прискорення інфляції і зовсім не впливаєна рівень вир-ва та безробіття,Тому вона має2 уразливі елементи: спроможність ек суб”єктів досить правильно передбачати майбутні зміни в ек-ці та ек.пол-ці держави суперечить дійсності; насправді переважна більшість ринків не є чисто конкурентними.
30. Дискреційна фіскальна пол-ка: сутність та засоби впливу на ек-ку.
Дискреційна фіскальна пол-ка - свідома маніпуляція урядовими витратами і доходами, яка здійснюється на підставі держ.рішень(парламенту і уряду) з метою цілеспрямованого впливу на реальний обсяг вир-ва, безробіття та інфляцію. Ця пол-ка застосовує 2 інструменти:
1) держзакупки, які є інструментом прямої дії (збільшуючи або зменшуючи держзакупки, держ безпосередньо впливає на сукупний попит і реал. ВВП)
2) чисті податки, які змінюються за рахунок зміни податкових ставок і трансфертів і впливають на реальний ВВП опосередковано через споживання як компонент сукупного попиту.
Мультиплікатор витрат.
Нехай в нас є сукупні витрати в їх приватному варіанті (СуВ1), тб без того компонента, яким є держзакупки. При даних СуВ1 є певний рівноважний обсяг ВВП, який дорівнює О1. Тепер припустимо, що уряд прийняв рішення збільшити держзакупки. Внаслідок цього сукупні витрати збільшаться СуВ2 (СуВ1+СуВ). Це викличе мультиплікативне збільшення реального вир-ва з О1 до О2. Величина приросту ВВП буде дорівнювати ВВП =+ДЗ*Мв. Оскільки дискреційна фіскальна пол-ка - свідомий, тб цілеспрямований вплив держави на ек-ку, то в реальній практиці цільовий приріст ВВП визначається урядом наперд, а необхідне збільшення ДЗ є пошуковою величиною,яку можна обчислити за формулою +ДЗ =+ВВП/Мв. Це ми розглянули метод “витрати-випуск”, аналогічний результат буде і в тому випадк, коли аналіз впливу ДЗ на ВВП здійснювати за методом “вилучення - ін”єкції” В цьому варіанті заощадження (З) плюс чисті податки (ЧП) являють собою илучення з потоку “доходи - витрати” (З+ЧП), а валові інвестиції плюс державні закупки - ін”єкції цього потоку (ВІ+ДЗ1). Перетин ліній вилучень (З+ЧП) з лінією ін”єкцій(ВІ+ДЗ1) в точці Т1 визначає рівноважний ВВП, який =О1. Якщо за цих умов уряд збільшить ДЗ з ДЗ1до ДЗ2, то ін”єкції адекватно зростуть. Внаслідок цього лінія ін”єкцій переміститься вгору в положення (ВІ+ДЗ2), а її перетин з лінією (З+ЧП) в точці Т2 викличе збільшення ВВП від О1 до О2. Оскільки З та ЧП знаходяться в прямій залежності від ВВП, то це викличе відповідне збільшення вилучень, які в точці Т2 урівноважуються з новою величиною ін”єкцій (ВІ+ДЗ2).
Мультиплікатор податків.
Для визначення впливу ЧП на рівноважний ВВП приймем деякі передумови:
1) об”єктом фіскальної пол-ки є лише сукупний попит;
2) в контексті фіскальної пол-ки, спрямованої на сукупний попит, вплив ЧП на ВВП - це їх вплив на споживання як компонент сукупного попиту;
3) дискреційна фіскальна пол-а викликає зміни в чистих податках за допомогою держ.рішень стосовно рівня податкових ставок і трансфертів.
ЧП, які не залежать від ВВП як доходу, наз.автономними. До них належать певні види податків (податок на нерухомість, на землю,..), а також деякі трансферти, які надаються за рахунок державного бюджету(пенсії, стипендії)
Припустимо, що держава підвищила рівень пенсій і стипендій. Дискреційне зменшення ЧП, яке виникло на цій основі, спричинить певний вплив на ВВП. Розглянемо цей вплив методом “витрати - випуск”. Зробимо логічні етапи:
1. збільшиться безподатковий доход на величину зменшення ЧП: +БД=-ЧП
2. збільшення БД у свою чергу викличе збільшення тих елементів, на які він розкладається, тобто споживчих витрат і заощаджень. Оскільки ми використовуємо метод “витрати -випуск”, то на цікавлять лише споживчі витрати. Їх збільшення відбудеться пропорційно граничній схильності до споживання: +СВ = -ЧП*ГСС
3. збільшення СВ - це початкове збільшення СВ, яке мультиплікативно збільшить ВВП.
+ВВП = -ЧП*ГСС*Мв. (1)
Якщо збільшення ВВП планується урядом наперед, то на цій основі можна обчислити необхідне зниження ЧП : -ЧП =+ВВП/(ГСС*Мв)
це ми спиралися на Мв, а тепер зробимо це на основі мультиплікатора податків. Для його обчислення поділимо обидві частини формули (1) наЧП: +ВВП/ЧП = (-ЧП*ГСС*Мв)/ ЧП, отримаємо: Мп = ГСС*Мв (2)
з формули (2) випливає, що Мп завжди нижчий від Мв пропорційно ГСС. Якщо замістьГСС в формулу (2) підставити 1-ГСЗ, а замість Мв - 1/Гсз, то матимемо:
Мп = Мв -1. Проте ця формула Мп має підношення лише до автономних ЧП, згідно з якими податкові вилучення не залежать від ВВП як доходу. Тому запишемо таку формулу: +ВВП = -ЧП*Мп.
Оскільки Мп завжди нижчий від Мв, то це означає, що кожна одиниця приросту ДЗ викликає більший приріст ВВП, ніж кожна одиниця зниження ЧП. Якщо порівнювати вплив ДЗ і ЧП на держбюджет, то можна зробити висновок, що з розрахунку на однаковий приріст ВВП збільшення ДЗ є для бюджету менш збитковим варіантом фіскальної пол-ки, ніж зниження ЧП.
Тепер розглянемо механізм впливу автономних ЧП на ВВП за допомогою методу “вилучення - ін”єкції”. Початкова лінія ін”єкції (ВІ+ДЗ) перетинає лінію вилучень (З1+ЧП1) в точці Т1. Це обумовлює рівноважний ВВП, який =О1. Згідно з методом “вилучення - ін”єкції” зниження ЧП (за рахунок підвищення пенсій і стипендій) викличе 2 наслідки:
1. зменшення ЧП адекватно збільшує безподатковий доход, що відповідно з граничною схильністю до заощаджень збільшить заощадження: +З = -ЧП*ГСЗ
2. зменшення ЧП на адекватну величину зменшить вилучення в формі ЧП. Оскільки зменшення ЧП перевищує збільшення заощаджень, то в підсумку сума вилучень зменшується порівняно з початковою величиною: (З1 + ЧП*ГСЗ) + (ЧП1 - ЧП) < З1 + ЧП1
тобто рівноважний ВВП збільшиться від О1 до О2. Величина цього збільшення буде дорівнювати тій величині, на яку збільшився ВВП за методом “витрати -випуск”
Монетаристська теорія макроек.регулювання: сутність і осн.положення.
Засновник теорії -Мілтон Фрідмен. Основа теорії - ринкова си-ма є достатньо стійкою і здатна самостійно відновлювати ек стабільність, тому держрегул-ня не є необхідним, відстоюють принцип вільної конкуренції.
В основі лежить рівняння обміну МV = РО, де
М - грошова маса;
V - швидкість обертання грошей;
Р - рівень цін;
О- фізичний обсяг вироблених товарів та послуг.
Згідно з монетариською теорією, головну роль у регулюванні ек-ке виконує грошово-кредитна, а не фіскальна пол-ка. При цьому осн.інструментом регулювання ек-ки є гроші. Збільшуючи або зменшуючи грошову масу, держава може здійснювати регулюючий вплив на ек.активність.
Дотримуючись положення про стабільність швидкості обертання грошей і передбачуваний хар-р залежності між грошовою масою і номінальним ВВП, монетаристи роблять висновок: стабільний розвиток ек-ки можна забезпечити за умов стабільного збільшення грошової маси. Тому вивели монетарне правило, згідно з яким грошова маса має збільшуватися щорічно тими самими темпами, що й щорічний темп зростання реального ВВП.
Механізм, за допомогою якого грошова маса впливає на номінальний ВВП: інструменти грошово-кредитної пол-ки банківські резерви - грошова маса сукупний попит номінальий ВВП. Отже у монетаристів грошова маса впливає на сукупний попит безпосередньо, тб цей вплив не опосередковується відсотковою ставкою. Тому грошова маса впливає на всі елементи сукупного попиту, а не лише на інвестиційний попит. Крім того, у монетаристів вплив сукупного попиту на номінальний ВВП здійснюється переважно через зміну цін, а не завдяки зміні фізичних обсягів вир-ва.
Монетаристи принижують або зовсім відкидають фіскальну політику як метод стабілізації ек-ки. У них нееф-сть фіскальної пол-ки обумовлена ефектом витіснення. Його суть полягає в тому, що коли держава, виходячи із необхідності покриття бюджетного дефіциту, позичає гроші у населння і КБ, вона входить в конкуренцію з приватним бізнесом. Внаслідок цих позичок держава скорочує грошову масу приватного сектора ек-ки. Це підвищує відсоткову ставку на грошовому ринку і тому витісняє з інвестиційного ринку певну кількість приватних інвестицій, які за підвищеної %-кової ставки стають неприбутковими. Отже, в результаті вплив бюдж дефіциту на сукупний По буде несуттєвим.
Кейнсіанська теорія макроекономічного регулювання: сутність та основні положення.
Дж. Кейнс в книзі “Загальна теорія, зайнятості, відсотка та грошей” (1936) вперше піддав конструктивні критиці класичну теорію макроеконом. регул-ня. На противагу клас. теорії ринкового само регул-ня та держ. невтручання в економіка він запропонував альтернативну теорію, в основі якої лежить державне регул-ня економіки.
Прихильники кейнс. теорії відстоюють думку, що ринковий механізм самостійно не може гарантувати досягнення в економіці повної зайнятості. Вони стверджують, що завдяки ринковим регуляторам економіка може бути врівноважена, тобто в ній може забезпечуватися рівновага між сукупним попитом і сукупною пропозицією, але водночас може існувати неповна зайнятість, вимушене безробіття та високий рівень інфляції. Аргументи на доказ кейнс. теорії
1. Кейнс. теорія відкидає положення про те, що % ставка гарантує забезпечення рівноваги між заощадженнями та інвестиціями. Власники заощаджень та інвестори – це зовсім різні економічні групи, які в процесі прийняття рішень про заощадження та їх перетворення у інвестиції керуються неоднаковими мотивами:
1) % ставка; 2) одержання доходів від заощаджень;
досить часто заощадження здійснюються для вирішення інших проблем:
1) з метою накопичення грошей для здіснення великих закупок, вартість яких перевищує розмір поточних доходів;
2) для створення резерву з метою здійснення непередбачених витрат;
3) з метою нагромадження, щоб забезпечити майбутні потреби.
Кейнсіанці, на відміну від класиків, уявлення про роль поточних заощаджень як джерела інвестицій вважають надмірно спрощеним. На їх думку, крім поточних заощаджень на грош. ринку існують інші джерела інвестицій: готівкові заощадження, тобто населення зберігає гроші не лише в банківській системі, але й у готівк. формі на руках; кредитні установи, які здатні мультиплікативно примножувати заощаджені гроші, внаслідок чого величина інвестицій може перевищити величину заощаджень.
2. Кейнс. теорія ставить під сумнів класичне положення про високу еластичність цін і з/п, особливо в бік зниження останньої при зменшенні сукупного попиту. Причини:
1) наявність монополій, які стримують зниження цін і профспілок, які стримують зниження з/п, що перешкоджає адекватному зниженню цін і з/п в короткостроковому періоді і протидіє відновленню сукупної пропозиції на рівні потенц. ВВП.
2) зниження цін та з/п не викличе зростання сукупного доходу працюючих і тому не забезпечить відновлення попиту на рівні потенц. ВВП.
Висновок кейнсіанців – ринковий механізм не здатний самостійно відновлювати повну зайнятість і тому повинен доповнюватись держ. регулюванням економіки.
При визначенні об'єктів держ. впливу, кейнсіанці виходять з того, що головною причиною падіння вир-ва є недостатність сукупного попиту. Фактори відставання сукупного попиту від сукупної пропозиції (на думку кейнсіанців):
1) психологія споживачів (домогосподарств). Зі збільшенням доходу зменшується частка, що йде на заощадження, і збільшується та, що йде на споживання. (“основний психологічний закон” Кейнса);
2) зниження ефективності капіталу. Зі збільшенням обсягів нагромадження капіталу норма прибутку падає відповідно до закону спадної продуктивності капіталу. Це обумовлюється зниженням можливостей реалізувати вироблені продукти за достатньо високими цінами внаслідок зменшення граничної схильності до споживання. (Зниження гранич. схильн. до споживання – зниження інвестиційного попиту як компоненту сукупного попиту).
Т.ч., за кейнс. теорією, не пропозиція створює попит, а навпаки, попит створює власну пропозицію, тому головним об'єктом держ. регулювання повинен бути сукупний попит, який у Кейнсу носить назву “ефективного попиту”. Це означає, що збільшуючи сукупний попит, держава може ефективно впливати на рівень вир-ва. Спираючись на концепцію “ефективного попиту” кейнсіанці пропонують два методи активізації і стимулювання сукупного попиту:
1) за рахунок збільшення держ. закупок або зниження податків;
2) за рахунок зниження % ставок, що підійме “граничну ефективність капіталу” і збільшить інвестиції приватного сектору.
Важливу роль в теорії відіграє мультиплікатор інвестицій. Але ефект мультиплікатора за різних умов може бути різним. Найбільшу ефективність він має за умов наявності в економіці невикористаних потужностей і вільної робочої сили. При наявності резервних потужностей досягається дешеве нарощування випуску продукції за рахунок незначних додаткових інвестицій. Тому в умовах недостатнього сукупного попиту держава може за рахунок бюджетних витрат забезпечувати значний мультиплікативний ефект.
Класична теорія макроекономічного регулювання: сутність та основні положення.
Макроекономіка як наука є теоретичною базою економ. політики держави. Але її практичне застосування ускладнюється тим, що вона представлена великою сукупністю конкуруючих між собою теоретичних доктрин, кожна з яких по-різному являє механізм функціонування економіки з ринковими відносинами, і по-різному вбачає співвідношення між ринком і державою, подає протилежні рекомендації щодо ролі держави в стабілізації економіки.
У системі теорій макроекономічного регулювання виділяють декілька основних теорій: класичну, кейнсіанську, монетариську, теорію економіки пропозицій, теорію раціональних очікувань.
Фактично, класична теорія й історично започаткувала макроекономічну науку. Найбільш видатними представниками клас. теорії є А.Сміт, Д.Рікардо, Дж. Міль, Ж-Б. Сей, А.Маршал, В.Парето, А.Пігу, Л.Вальрас.
Прихильники клас. теорії вважають, що ринковий мех.-м здатний автоматично забезпечувати повну зайнятість без державного втручання в економіку, тобто повну зайнятість без державного втручання в економіку, тобто повна зайнятість є нормою для економіки з ринковими відносинами. Вони визнають, що інколи на економіку можуть негативно впливати зовнішні фактори, такі як війни, політичні перевороти, засуха, біржові крахи тощо, які тимчасово виводять її з стану повної зайнятості. Проте здатність ринку до автоматичного саморегулювання є достатньою, щоб через деякий час знову відновити в економіці такий рівень вир-ва, який відповідає умовам повної зайнятості. Це означає, що можливий відхід економіки від стану повної зайнятості є не внутрішнім продуктом ринкової економіки, а лише результатом впливу на неї зовнішніх обставин.
Згідно з класичною теорією мех.-м ринкового саморегулювання економіки склад. з декількох елементів.
1. Ситуація, коли величина сукупних витрат буде недостатньою для вир-ва потенційного ВВП, є малоймовірна. Якщо навіть сукупні витрати за будь-яких обставин зменшаться порівняно з потенційною величиною, то досить швидко такі важелі як ціна і з/п примусять економ. суб'єктів збільшити сукупні витрати до потенційної величини. Неможливість виникнення в економіці дефіциту сукупних витрат спирається на закон Сея, згідно з яким процес вир-ва товарів створює доход, який дорівнює вартості вироблених товарів. Закон спирається на передумову, що весь доход, отриманий виробниками товарів, повністю використовується на закупівлю інших товарів. У дійсності це не так, оскільки певна частина доходу може бути спрямована на заощадження, що породжує невідповідність між вир-м та спожив-ням, тобто між S та D. Сукупні витрати будуть недостатніми для закупівлі всієї маси вироблених товарів, у результаті чого скоротиться сукупний попит, ВВПф відхилиться вниз від ВВПп, що свідчить при виникнення в ек-ці неповної зайнятості.
2. Та частка доходів, яка спрямовується на заощадження, знову повертається на товарний ринок у вигляді інвестицій. Прихильники теорії визнають дестабілізуючий вплив заощаджень на рівновагу між доходами та витратами, проте дана обставина не вимагає державного втручання в ек-ку, в чому й полягає суть другого елементу теорії. Інвестиційні витрати підприємців компенсують ті вилучення з потоку “доходи-витрати”, які відбуваються у формі заощаджень. Якщо запропонований обсяг заощаджених грошей перевищує попит на них з боку інвесторів. або зменшується порівняно з ним, то % ставка знижується або підіймається і завдяки цьому урівноважує їх між собою. Це означає, що рівноважна % ставка вирівнює заощадження та інвестиції автоматично. За цих умов необхідності держ. втручання в економіку не виникає.
3. Обсяг сукупної продукції, яку можуть реалізувати її виробники, залежить не лише від величини сукупних витрат, а й від рівня товарних цін. Це означає, що навіть тоді, коли % ставка за будь-якої причини нездатна привести у відповідність заощадження домогосподарств та інвестиції під-в, падіння сукупних витрат буде компенсоване пропорційним зниженням цін.
Згідно з класичною теорією здатність економіки до цінового саморегулювання забезпечується конкуренцією між продавцями, яка породжує високу еластичність цін стосовно попиту.
Підсумовуючи: згідно з класич. теорією механізм % ставки, гнучких товарних і ресурсових цін надає ринку здатність автоматично підтримувати повну зайнятість в економіці. За цих умов виключається необхідність втручання держави в економіку, тобто найбільш раціональною має бути політика державного невтручання.
Інфляційний розрив: сутність, графічна інтерпретація та кількісна визначеність.
Інфляційний розрив – це величина, на яку фактичні сукупні витрати повинні початково зменшитися, щоб усунути інфляційний надлишок за умов повної зайнятості.
Розрив носить назву інфляційного тому, що він викликає в економіці інфляційний надлишок ВВП. Величину інфляційного розриву (-∆СуВп) – необхідного початкового зменшення сукупних витрат – можна визначити за формулою (без врахування цінового фактору): -∆СуВп = -∆ВВПі / Мв,
де -∆ВВПі – інфляційне зменшення ВВП за умов повної зайнятості (-∆ВВПі = ВВПп - ВВПф).
Графічно інфляційний розрив можна зобразити в наступному вигляді:
На графіку потенційний ВВП забезпечується при сукупних витратах на рівні СуВ2. Але фактично економіка витрачає більше – СуВ1. Отже має місце надлишок сукупних витрат (СуВ1>СуВ2). Тому фактичний надлишок ВВП номінально перевищує потенційний: ВВП1>ВВП2. Таке явище і називається інфляційним розривом.
Інфляційний розрив виникає у зв'язку з тим, що зростання сукупних витрат (сукупного попиту) не супроводжується адекватним зростанням вир-ва (сукупної пропозиції). В умовах, коли економіка досягла повної зайнятості, під-ва не можуть швидко відповісти на збільшення сукупного попиту відповідним збільшенням фактичних обсягів вир-ва. Для цього потрібен певний час. Єдиним природним наслідком у цьому випадку є зростання цін, тобто інфляція. Тому усунення інфляційного розриву викличе лише зменшення номінального ВВП без зміни реального ВВП.
Рецесійний розрив: сутність, графічна інтерпретація та кількісна визначеність.
Рівновага в ек-ці може забезпечуватись в умовах повної або неповної зайнятості, на інфляційній основі або на основі стабільних цін. Це залежить від співвідношення між сукупними видатками і потенційним ВВП. Ідеальним є такий варіант, коли Сук. видатки = потенц. ВВП. Проте, як правило, Сук. видатків або не вистачає для закупівлі потенційного ВВП, або вони є надмірними щодо потенційного ВВП.
Перший варіант спостерігається в умовах неповної зайнятості. Якщо Сук. видатків не вистачає для закупівлі потенційного ВВП, то в ек-ці виеикає рецесійний розрив. Графічна інтерпретація рецесійного розриву подана на малюнку:
Е
Т1 Е1
Е2
Т2
ВВПп ВВП
Потенційному ВВП (ВВПп) відповідають Сук. видатки на рівні Е2. Але фактично ек-ка витрачає Е1 ( Е2). ВВП факт. ВВПп. Це явище отримало назву рецесійний розрив. Графічно рецесійний розрив – це відстань по вертикалі між лініями Е1 і Е2. Кількісно рецесійний розрив – це величина, на яку сук. видатки мають початково (+ Е) , щоб ВВП факт до потенц. рівня. Оскільки в разі сук. видатків ціни можуть , то для обчислення рецесійного розриву використ. ф-лу приросту ВВП реального в умовах нестабільних цін :
+Сук.витр.=ВВП реальн / Мультиплікатор
Протилежний варіант має місце за умов повної зайнятості, коли сукупні видатки є надмірними порівняно з ВВПп. Тоді в ек-ці виникає інфляційний розрив.
Мультиплікатор (М-р) інвестицій: сутність, схематична модель та кількісна визначеність простого мульт-ра видатків.
Характер залежності між запланованими інвестиціями і ВВП називається ефектом мультиплікатора, або просто М-ром.
М-р — це число, на яке потрібно помножити зміни в запланованих інвестиціях, щоб визначити чміни в сукупному обсязі вир-ва.
Економічна суть М-ра в теорії Кейнса полагає в тому, що він показує залежність змін доходу від початкової зміни запланованих інвестицій:
де МІ — мультиплікатор інвестицій;
ВВП – зміна ВВП;
ВІп — початкова зміна запланованих інвестицій, яка викликає приріст ВВП.
Ефект М-ра спирається на 3 положення:
1) витрати та одержання доходів — це дві сторони кожної ділової угоди. Тому будь-які витрати створюють доходи адекватної величини, які розподіляються на споживання та заощадження;
2) б-я зміна доходу обумовлює відповідні зміни в споживанні та заощадженні, але співвід-ня між споживанням і заощадженням зберігається незмінним;
3) споживання, яке випливає із доходів, одержаних на кожному попередньому етапі здійснення ділових угод, перетворюється у витрати для наступного етапу. Причому, величина цих витрат постійно зменшується в міру віддалення кожного нового етапу від початкового.
Таким чином, початкові зміни інвестиційних витрат породжують нескінченний ланцюг вторинних споживчих витрат, які зменш-ся з кожним наступним циклом витрат, але у підсумку багаторазово змінюють ВВП.
Дія ефекту М-ра закінчується тоді, коли сума всіх заощаджень, які були спричинені початковим збільшенням інвестицій, компенсує цей початковий приріст запланованих інвестицій.
Існує зв'язок міх М-ром і граничними схильностями до споживання і заощадження. Доля приросту доходу, що спрямовується на заощадження (ГСЗ), визначає сумарний ефект від послідовних циклів витрат, які викликані початковою зміною доходів. М-р і гранична схильність до заощаджень обернено залежні:
М-р залежить від того, яка частка доходу перетворюється у споживчі витрати, т.б. від ГСС. Чим вища ГСС, тим більший м-р і навпаки. М-р знаходиться в оберненій залежності від ГСЗ. Чим вища ГСЗ, тим нижчий м-р.
Розглянутий простий м-р має однакову дію не лише до інвестицій, а й до ін елементів сукупних витрат, якщо вилучення відбуваються лише в формі заощаджень. Тому в загальному контексті це є м-р витрат:
Спираючись на цей м-р, можна обчислити приріст ВВП, спричинений б-я початковою зміною сукупних витрат:
Графічно дія ефекту м-ра зображена на рис. Припустимо, що початкове рівновага досягалась при ВВП на рівні О, де інвестиції = заощадженням. Далі на ринку складається сприятлива інвестиційна кон'юнктура, створюються можливості для додаткових інвестицій.
Графік ефекту м-ра
Лінія ВІ, зміщується в положення ВІ2 , що викликає новий рівноважний ВВП на рівні О2. При цьому ВВП у декілька разів перевищує початковий приріст запланованих інвестицій. Графічно початковий приріст запланованих інвестицій — це відстань по вертикалі між лінією ВІ1, і лінією ВІ2. Ця відстань менша ніж відрізок О1 О2 на горизонтальній осі графіка пропорційно мультиплікатору витрат.
При застосуванні М-ра витрат слід враховувати ту обставину, що ВВП може змінюватися лише реально і лише інфляційне або на умовах певного співвідношення між реальною та інфляційною змінами. Це означає, що кожний однаковий початковий приріст запланованих інвестицій може викликати різний мультиплікативний приріст ВВП у залежності від динаміки цін. Якщо ціни стабільні, то М-р працює на повну силу, тобто ефект М-ра є макс. Але якщо ціни зростатимуть, то певна частка або весь мультиплікативний ефект буде нейтралізовано інфляцією.
Вплив цінового фактора на мультиплікативний приріст реального ВВП є лише іншим свідченням того, що ефект М-ра витрат залежить від рівня зайнятості в економіці, тобто від того, на якій ділянці кривої сукупної Пропозиції перебуває економіка.
. Рівноважний ВВП на основі методу “Вилучення- ін”єкції” та його графічна інтерпретація.
В основі методу “Вилучення- ін”єкції” лежить та обставина, що в економ. кругообігу постійно мають місце вилучення (зменшення видатків) або ін”єкції ( збільшення видатків ). Вилучення відбуваються у формі заощаджень, податків, імпорту. Ін”єкції здійснюються в формі інвестицій, депж. закупок, експорту.Економ. рівновага існуватиме лише за умов, якщо вилучення = ін”єкціям. У спрощеному варіанті, яким є приватна ек-ка закритого типу, вилучення відбуваються лише у формі заощаджень, а ін”єкції—у ф-мі інвестицій.За цих умов модель економ. рівноваги виглядає так: S=I, де S-заощадж.; I -заплановані інвестиції.
Факт. Інвестицї, як правило, відхиляються від запланованихна величину незапланованих інвест-й =І І. Отже, S = I І. Це положення завжди кореспондується з методом “видатки – випуск”, за яким факт. сук. видатки=ВВП за рахунок незаплановані інвест-й. Незаплановані інвест-ї—такі, які підпр-ва змушені вкладати в товарні запаси. Якщо тов. запаси , то незаплановані інвест-ї .
У графічній інтерпретації модель “Вилучення- ін”єкції” має вигляд:
I,S S
S2
S1 I
S3
ВВП
Згідно з малюнком, лише ВВП 1 є рівноважним, оскільки виробляється за умов, коли заощадж. =заплановані інвестиціям. S 1= I , а І 0. ВВП 2 більше рівноважного, оскільки вилучення в формі заощаджень більше запланованих інвестицій: . S2 I , а І 0. ВВП 3 менше рівноважного, оскільки вилучення в формі заощаджень менше запланованих інвестицій: . S3 I , а І 0.
Заощадження є ф-цією д-ду, а заплановані інвестиції –елемент сукупних видатків. Тому перевищення заощаджень над запланованих інвестиціями свідчить про перевищення доходів порівняно з сук. видатками . Якщо S2 I , то ВВП Сук. видатків, що узгоджує між собою два методи визначення рівноважного ВВП.
Заощадження зазвичай не дорівнюють заплан. Інвестиціям. Але вони постійно тяжіють до рівноваги. Це забезпечується на ринку позичкового капіталу, де регулюючу роль виконує відсоткова ставка. Якщо S I, то це означає, що пропозиція позичкових грошей перевищила попит на них з боку інвесторів.Завдяки цьому відсоткова ставка , що сприяє інвест попиту до рівноваги із заощадженнями.
Якщо навпаки, нерівновага на ринку позич. кап-лу порушується інвестицій, тобто попиту на позичкові гроші, то відсоткова ставка . Це сприяє заощадження (пропозиція грошей) до рівня попитту на гроші, тобто до інвест попиту. Отже рівновага на ринку позич. кап-лу є необхідною умовою забезпечення рівноваги між вилученнями (заощадженнями) та ін”єкціями (інвестиції), а відтак і рівноваги на товарному ринку.
Рівноважний ВВП (ВВПр) на основі методу «видатки-випуск» та його графічна інтерпритація.
Метод «видатки-випуск» є кейнс. моделлю тов. ринку. В основі цього методу - тотожність сукупних видатків(СуВ) – видатки, які плануються всіма покупцями для задоволення своїх платоспроможних потреб, і ВВП, що можна виразити: СуВ = споживчі витрати(СВ)+валові інвестиції(ВІ)=ВВП.
Співвідношення між СуВ і ВВП – це співвідношення між планами покупців і продавців, які, як правило не збігаються і при цьому виникають незаплановані зміни в тов. запасах. Коли СуВВВП, виникає перевиробництво з незапланованим збільш. тов. запасів. Коли СуВВВП – недовиробництво з незапланованим зниж. тов. запасів. Незаплановані зміни в тов. запасах порушують інвест. Плани підпрємств, тому виділяють: а) заплановані інвест. – витрати на інвест. тов., які відповід. уявленням підпрємств про очікувані зміни у сукупному попиту(Спо) на вироблені тов. та послуги. б) незаплановані інвест. - витрати., які підпрємства змішені здійснювати в товарні запаси. Ці інвест. виконують балансуючу роль в економіці. СуВ+-ВІн=ВВП, де +-ВІн - незаплановані інвест. в товарні запаси, СуВ+-ВІн – фактичні СуВф. З цієї формули незалежно від стану екон., СуВф завжди = ВВП.
Рівноважний ВВП (ВВПр) – це такий обсяг вир-ва , якому відповідають СуВ, достатні для закупки всієї продукції, виробленої в поточному періоді. Екон. постійно тяжіє до рівноваги, як до своєї природної норми коли СуВВВП і відбувається незаплановане зменш. тов. запасів, пілприємства будуть збільшувати вир-во до рівня СуВ; коли СуВВВП і відбувається незаплановане збільш. тов. запасів, вони будуть змушені скорочувати вир-во до рівня СуВ.
Графічна модель «видатки-випуск» («кейнс. хрест»).
СуВ Т2 СуВф=СуВ=ВВП
СуВ2
СуВ1 Т3 Т1 СуВф=СуВ+-ВІн
СуВ3 Незаплановане збільш. інвест. в тов. запаси +ВІ
Незаплановане зменш. інвест. в тов. запаси
О3 О1 О2 -ВІ
Бісектриса – це ситуація, коли СуВф і СуВ заплановані збігаються. Перетин ліній факт. і заплан. СуВ свідчить прототожність між цими витратами (СуВ1=СуВ) і про те, що ВВПр= О1. Але в дійсності СуВф не збігаються з з запланов. СуВ. Коли СуВ2СуВ, підприємства виробили продукції більше, ніж зможуть реалізувати (О2О1) – відбувається незапланований приріст інвест. в тов. запаси, що викликає скорочення ВВП від О2 до О1. Коли СуВ3СуВ, підприємства виробили прод. менше, ніж це відповідає планам покупців (О3О1) – відбувається незапланований зменш. інвест. в тов. запаси, що викликає тенденцію до збільш. ВВП від О3 до О1.
Сукупна пропозиція (СПр): сутність та графічна інтерпритація її залежності від ціни на основі кейсіанської моделі.
Кейнс. модель СПр виникла на грунті конструктивної критики клас. моделі. Вона пояснює зв’язок між ціною (Ц) і СПр в короткостроковому періоді. В її основі – положення про негнучкість зарплати (З) протягом кор.строк. періоду. Ц вільно формуються ринком і тому є еластичними стосовно СПо. Це пояснюється існуванням колективних угоди між профспілками і підприємицями, а також небаженням підприємиців зменш. З , щоб уникнути зменш. мотивації до праці та виникнення соц. конфліктів. Цьому сприяє закон про min З. В кор.строк. періоді гнучкими є лише Ц. Це пояснюється ефектом конкуренції.
Ц СПо1 СПр
Ц1 СПо2 Т1
Ц2 Т2
Оф Оп
Якщо СПо падає відносно потенц. ВВП, то зниж. лише Ц, а З тимчасово залиш. стабільною. За цих умов прибутковість вир-ва зменш., що стимулює підприємців до скорочення СПр. Звідси – висновок кейнс. моделі – в кор.строк. періоді, протягом якого З не змінюється, СПр перебуває у прямій залежності від товарних Ц. Тому крива СПр має вигляд позитивно похилої лінії.
Особливість кейнс. моделі кривої СПр полягає в тому, що вона відбиває неоднаковий зв’язок між Ц і СПр в умовах різного рівня занятості. криву СПр можна поділити не 3 ділянки:
1 – горизонтальна, яка хар-є екон. в умовах глибокого падіння вир-ва. При цьому, збільш. СПо не викликає зростання Ц, СПр збільш. адекватно зростанню СПо .
2 – висхідна, яка хар-є екон. в умовах помірного падіння вир-ва. Збільш. СПо викликає як зрост. Ц , так і збільш. СПр.
3 – вертикальна, яка хар-є екон. в умовах повної зайнятості. При збільш. Спо СПр тимчасово збільш. не може. Тому єдиним наслідком є зрост. Ц. Ця ділянка, зазвичай, збігається з довгострок. кривою СПр.
Крім Ц на СПр впливають нецінові чинники: Ц на ресурси, продуктивність ресурсів, , субсидії (вплив. на середні витрати, а отже і на валовий прибуток), податок на прибуток ( вплив. на чистий прибуток). На графіку це викликає відповідні зміщення кривої у відповідний бік.
Сукупна пропозиція (СПр): сутність та графічна інтерпритація її залежності від ціни на основі класичної моделі.
СПр — це реальний обсяг нац. продукту, який екон. пропонує для продажу з метою отримання прибутку. Потенц. величина СПр залежить від запасу капіталу та технологіч. рівня вир-ва в межах потенц. величини СПр є функцією товарних цін та середніх витрат (СеВ) - витрат на вир-во 1-ці товару: СПр=/(Ц;СеВ). що на СПр впливають два види факторів: ціна(Ц) і нецінові ф-ри, вплив яких опосередковується через середні витрати.
У макроек. науці немає єдиної думки щодо форми зв'язку між Ц і СПр. Залежно від того, як Ц впливають на СПр, існують 2 моделі: класична і кейнсіанська. Головним положенням клас. теорії є те, що ек-ка постійно тяжіє до потенційного рівня виробництва, який визначає межу вир-чих можливостей ек-ки. У верхній точці ек-го циклу ек-ка може дещо перевищувати межу вир-чих можливостей; в періоди падіння вона, навпаки, досягає параметрів, величина яких набагато менша від межі її вир-чих можливостей. Але всі ці коливання є тимчасовими. Ринок володіє мех-мом швидко повертати екон. до потенц. рівня вир-ва. Головним мех-мом, який виконує цю роль, є мех-м гнучких цін(Ц) і зарплати(З).Графічно клас. модель СПр можна показати на прикладі падіння сукупного попиту(Спо).
Ц1 СПо1 СПр
СПо2
Ц2
ВВП
Оп
Згідно з клас. моделлю, падіння СПо відносно потенц. ВВП миттєво породжує 2 наслідки: 1 - зниж. Ц. 2 - падіння СПо одночасно викликає адекватне зменш. По на ринку праці і зменш. номінальної З. За цих умов адекватно зменш. сер. витрати, а прибутковість вир-ва не зміниться. Тому у підприємців не виникає мотивації до скорочення СПр, яка залишиться на рівні потенці. ВВП. Звідси – висновок клас. моделі: СПр не залежить від Ц. В клас. моделі абсолютно гнучкі Ц і З миттєво нейтралізують б-я відхилення екон. від умов повної зайнятості. Тому на графіку крива СПр має форму вертикальної лінії, яка бере свій початок у точці потенц. ВВП (Оп).
Клас. модель вступає у суперечливість із реальною екон., яка свідчить, що факт. ВВП досить часто і на тривалий період може відхилятися від потенц. ВВП. В дійсності, ринк. мех-м нездатний миттєво відновлювати СПр на рівні повної зайнятості. Для цього потрібен певний час. Але незважаючи на тривалі відхилення СПр від потенц. рівня, у довгострок. періоді динаміка факт. ВВП визначається динамікою потенц. ВВП. клас. модель СПр — модель для довгострок. періоду. Це означає, що довгострок. крива СПр має вигляд вертикальної лінії, яка бере початок у точці потенці. ВВП.
Сукупний По: сутність, цінові і нецінові чинники та графічна інтерпретація їх впливу на сук-й По.
Сукупний (сук-й) попит (СПо) — це реальний обсяг нац. продукту, який ек-ка має намір закупити з метою задоволення своїх платоспроможних потреб. У грошовій (номінальній) формі сук-й По визначається сук-ми витратами ек-ки на закупівлю товарів та послуг, які складаються із споживчих витрат, валових інвестицій, держ. закупок і чистого експорту. Співвід-ня між сук-м По і сук-ми витратами можна виразити формулою: СПо * Ц = СВ (споживчі витрати)+ ВІ (валові інвестиції)+ ДЗ (держ. закупки)+ ЧЕ (чистий експорт), де Ц — середня ціна на товари та послуги.
Сук-й По знаходиться в оберненій залежності від ціни. У зв'язку з цим на графіку крива сукупного По набуває вигляду негативно похилої лінії. СПО3 СПО1 СПО2
Ц Ц
ВВП ВВП
О3 О1 О2
Рис 1 (вплив цін-х факторів). Рис 2 (вплив нецін-х).
Цінові фактори.
1) Ефект %-вої ставки. При зростанні цін покупцям треба більше грошей для оплати угод => зростає По на гроші, що при незмінній грошовій масі викликає підвищення їх ціни, т.б. %-вої ставки. Внаслідок цього сук-й По зменш-ся за рахунок По на ті товари, для купівлі яких потрібно брати гроші в кредит (інвестиц-х товарів, високовартісних, довгострок-го викор-ня).
2) Ефект багатства. При зростанні цін реальна вартість накопичених фінанс-х активів із фіксованим доходом, що знаходяться у населення, зменш-ся. В такому випадку власники фінанс-х активів стають реально біднішими, що скорочує їхній По. І навпаки, за умов зниження цін реальна вартість фінанс-х активів збільш-ся, що підвищує По з боку їхніх власників.
3) Ефект чистого експорту. Відбиває вплив зовнішнього сектора ек-ки на сук-й По і ВВП. Він проявляється тоді, коли ціни на вітчизняні товари зростають або зменш-ся порівняно з цінами на іноземні товари. За ін. незмінних умов зростання цін всередині країни викликає збільш-ня імпорту і зменш-ня експорту. Внаслідок цього скороч-ся чистий експорт у складі сук-го По.
Вплив цінових факторів на сук-й По відтворюється на графіку за допомогою руху ек-ки вздовж нерухомої кривої сук-го По.
Нецінові фактори.
1) Очікування. Цей фактор породжується звичайною психологією в поведінці ек-них суб'єктів, згідно з якою їхні поточні рішення обов'язково мають враховувати ті зміни в ек-ній кон'юнктурі, які очікуються у майбутньому. Очікування можуть впливати на поточну поведінку як домогосп-в, так і підпр-в.
Зміни в споживчих витратах залежать від прогнозів, які роблять домогосп-ва. Якщо домогосп-ва вважають, що в майб-му їхній реальний доход збільш-ся, вони будуть готові витрачати більшу частку свого поточного доходу. Внаслідок цього витрати на спож-ня зростають, крива сук-го По зміщується вправо. Аналогічний вплив на поточний сук-ний По справляє масове очікування нової хвилі інфляції, оскільки в цьому випадку домогосп-ва збільшать поточні закупки споживчих товарів, випереджаючи зростання цін.
Зміни в витратах на інвестиції залежать від очікувань підпр-в. Так, поява оптимістичних прогнозів щодо отримання високих прибутків від вкладеного капіталу може сприяти збільшенню попиту на інвестиційні товари, що викличе пересування кривої сукупного попиту вправо. Якщо перспективи на отримання високих прибутків від майбутніх інвестиційних програм непереконливі, то інвестиційні виграти будуть зменш-ся, що викличе скорог чення сук-го По і пересування її кривої вліво.
2) Зміни в економічній політиці держави. Збільшуючи держ. закупки, які є одним із компонентів сук-них витрат, уряд збільшує сук-ний По і зміщує його криву вправо. Підвищуючи прибутковий податок з громадян, уряд зменшує безподатковий доход домогосп-в, викликає зменш-ня споживчих витрат і суку-го По, що зміщує його криву вліво. Піднімаючи податки на прибуток підпр-в, уряд викличе зниження очікуваної норми чистого прибутку від інвестицій. Це зменшить інвестиційний компонент сук-го По, що змістить його криву вліво.
Важливим елементом ек-ної політики держави є монетарна політика Нацбанку, зміни в якій теж впливають на сук-ний По. Так, заходи Нацбанку зі збільшення грошової маси в ек-ці підвищують сук-ний По і зміщує його криву вправо. Заходи Нацбанку зі скорочення грошової маси зменш-ть сук-ний По і зміщують його криву вліво.
3) Зміни в світовій економіці. Оскільки на сук-ний По впливає чистий експорт, то це означає, що зміни, які відбуваються в кон'юнктурі міжн. торгівлі, теж впливають на сук-ний По. Вказані зміни можуть відбуватися в кількох напрямках.
1) зростання ек-ної активності у наших торгових партнерів. У цьому випадку у торгових партнерів зростає ВВП, що викликає зростання їхнього По на наші товари і збільш-ня нашого експорту. Це збільшує сук-ний По і зміщує його криву вправо.
2) зміна рівня цін у наших торгових партнерів. Якщо їхні внутрішні ціни зростають, то наші товари стають відносно дешевшими і більш привабливими для них, що збільшує наш експорт і сук-ний По, а його крива зміщується вправо. Аналогічно впливає на сук-ний По зміна курсу валюта наших торгових партнерів, яка може викликатися змінами в кон'юнктурі на валютних біржах.
3) зміни в торговій політиці наших партнерів. Якщо у відносинах з нашою країною акценти у торговій політиці вони зміщують в бік посилення ролі протекціоністських механізмів, то наш експорт падає. Якщо ж перевага надається механізмам вільної торгівлі, то наш експорт збільш-ся. Це впливає на чистий експорт як компонент сук-го По, що зміщує його криву у відповідний бік.
Модель ек-го кругообігу в умовах змішаної ек-ки. Ф-ції держави в процесі ек-го кругообігу в умовах закритої та відкритої ек-ки.
1 ринок ресурсів 3
2 9 10 4
13 15
підп-ва 14 уряд 16 домогосп-ва
11 12
6 5 7 8
ринок продуктів
1. вир-чі витрати
2. ресурси
3. грош. доходи
4. ресурси
5. товари та послуги
6. грош. доходи
7. товари та послуги
8. споживчі витрати
9. витрати
10. ресурси
11. витрати
12. товари та послуги
13. товари та послуги
14. чисті податки
15. товари та послуги
16. чисті податки
Функції уряду в умовах закритої ек-ки.
Домогосп-ва і підпр-ва взаємодіють не тільки між собою а й з урядом, від заходів якого теж залежить рівновага в ек-ці. У моделі ек-го кругообігу уряд виконує три ф-ції.
1) він здійснює на відповідних ринках держ. закупки ресурсів та продуктів і внаслідок цього несе відповідні витрати, які впливають на сукупні витрати ек-ки. На рис. це відображ-ть потоки по вертикалі.
2) уряд надає домогосп-вам і підпр-вам колективні (суспільні) блага, пов'язані із утриманням бюдж. сфери. Це відображ-ть верхні горизонтальні потоки, які поєднують уряд із суб'єктами приватного сектора ек-ки.
3) для здійснення своїх витрат уряд формує держ. доходи за рахунок збирання податків: приб. податок з громадян, податки на прибуток підпр-в, продуктові (непрямі) податки тощо. Це все є валові податки. Але поряд з цим уряд має справу з податками зворотніми. До них відносяться трансфертні платежі (пенсії, стипендії, виплати по безробіттю та страхуванню, дотації, субсидії). Валові податки за мінусом трансфертних платежів є чистими податками.
Наведена модель ек-го кругообігу показує, як уряд може впливати на параметри ек-ної рівновага.
1) змінюючи обсяг держ. закупок товарів та послуг, уряд має можливість адекватно впливати на сук-й По ек-ки і, як результат, на обсяги вир-ва.
2) уряд може впливати на По приватного сектора ек-ки через величину чистих податків. Змінюючи рівень оподаткування або величину трансфертних платежів, уряд може зменш-ти або збільш-ти доходи суб'єктів цього сектора, від яких залежить їхній По.
Функції уряду в умовах відкритої економіки.
Ек-ка будь-якої країни, як правило, є відкритою. Світове госп-во доповнює внутрішні ринки та роздвоює потоки ресурсів продуктів, доходів і витрат двома напрямками — по лінії внутрішніх і зовнішніх ринків. Якщо суб'єкти ек-ного кругообігу експортують на світовий ринок ресурси та продукти, то у зворотному напрямку вони одержують грошові дохюди. І навпаки, якщо вони імпортують із світового ринку ресурси та продукти, то у зворотному напрямку вони несуть відповідні витрати.
Зовнішній світ бере участь в ек-ному кругообігу і через міжнародні фінансові ринки. Якщо національні заощадження є недостатніми для фінансування ек-ки, її суб'єкти, в тому числі уряд, можуть отримати фінансові ін'єкції з боку міжнародних фінансових організацій, іноземних урядів та приватних підпр-в. І навпаки, якщо нац. заощадження перевищують внутрішні потреби, ек-ні суб'єкти можуть фінансувати ек-ку ін. країн.
Модель ек-го кругообігу в умовах чистого ринку. Взаємодія між домогосподарствами та підприємствами, роль фінансових посередників.
Ринок ресурсів
1 3
2 4
Підпр-ва 5 7 Домогосп-ва
6 8
Ринок продуктів
1. вир-чі витрати; 2. ресурси; 3. грошові доходи; 4. ресурси; 5. товари та послуги; 6. грошові доходи; 7. товари та послуги; 8. споживчі витрати.
За допомогою ринку ресурсів домогосп-ва постачають свої ресурси підпр-вам за ринковими цінами. В результаті купівлі-продажу ресурсів домогосп-ва одержують грошові доходи (з/п, ренту тощо), а підпр-ва несуть виробничі витрати. Це означає, що витрати з боку підпр-в перетворюються у доходи з боку домогосп-в. В умовах рівноваги витрати = доходам.
Підпр-ва постачають на ринок продуктів товари та послуги, а домогосп-ва купують їх за ринковими цінами. В зворотному напрямку рухаються грошові доходи підпр-в (виручка від реалізації) та споживчі виграти домогосп-в.
В процесі ринкових відносин підпр-ва і домогосп-ва виступають почергово як продавці або покупці. На ринку ресурсів підпр-ва є покупцями, а домогосп-ва продавцями. На ринку продуктів домогосп-ва є покупцями, а підпр-ва продавцями. В кінцевому підсумку через механізм цих ринків ресурси обмінюються на продукти, а грошові потоки лише обслуговують цей обмін.
Ек-ний кругообіг випливає із передумови, що домашні госп-ва витрачають весь свій доход на придбання споживчих товарів та послуг, а вир-чі витрати підпр-в еквівалентні їхнім доходам від реалізації продуктів. У дійсності це не так. Для того щоб відтворити реальну картину ек-ного кругообігу, потрібно врахувати ще фін-вий ринок, який перетворює заощадження в інвестиції.
Величина щорічних витрат домогосп-в, як правило, менша від величини їхніх доходів. Та частина доходу домогосп-в, яка не спрямовується на купівлю товарів та послуг, а також на сплату податків, формує їхні заощадження. Найбільш розповсюдженими формами заощаджень є використання певної частки доходу домогосп-в для їхнього зберігання на депозитних рахунках банківської системи та з метою придбання акцій і облігацій.
Підпр-ва щорічно витрачають, як правило, більше, ніж отримують від реалізації своїх продуктів. Це пояснюється тим, що крім поточних витрат на купівлю ресурсів, необхідних длю підтримання вир-ва на незмінному рівні, підпр-ва повинні здійснювати інвестиції (інвестиції в основний капітал та інвестиції в ТМЦ), т.б. кап. витрати.
Більша частина заощаджень домогосп-в перетвор-ся в інвестиції на фін-вому ринку за допомогою спеціальних фін-вих посередників. До них належать комерц. банки, страхові компанії, інвестиційні компанії та різні фонди. Акумулюючи вільні від витрат грошові ресурси домогосп-в, фін-ві посередники передають їх у формі позичок у розпорядження підпр-в за відповідну ціну, %-кову ставку. Ін. частина заощаджень домогосп-в перетвор-ся в інвестиції безпосередньо через придбання ними акцій, облігацій та ін. ц/п.
Сукупний По на інвестиції: його чинники та графічна інтерпретація.
Інвестиції – це другий після споживання компонент сукупних витрат. Вони можуть здійснюватись в основний кап-л, житлове буд-во та збільшення запасів. Мотиваційним чинником інвестиційного попиту є чистий прибуток (ЧП). Вихідною базою його обчислення є валовий прибуток (ВП), отриманий від реалізації інвестиційного проекту. Він залежить від розміру інвестування та норми прибутку. ЧП менше валового на величину податку на прибуток та затрат на інвестиції, які пов’язані зі сплатою % за використання інвестиційних коштів . Тому сукупний попит на інв-ції (СПІ) залежить від очікуваної норми чистого прибутку (ОНЧП) і %-ставки (ПС). Суть впливу цих чинників полягає у наступному: 1) — фірми інвестують з метою одержання ЧП. Інвестиції будуть приносити ЧП лише тоді, коли на одиницю інвестиц. витрат під-во матиме більші прибутки в кожному наступному році, тобто якщо зростає капіталовіддача. Але інвестори спираються не на фактичний, а на очікуваний ЧП. ОНЧП=(ОЧП/ЧІ)*100%. 2) — якщо ОНЧП - це мета інвестування, то ПС – це ціна інвестицій, яку фірма повинна сплатити, щоб позичити грошовий капітал, необхідний для придбання реального капіталу. Якщо ПС нижча від ОНЧП, то інв-ції будуть прибутковими, на них виникає попит. Якщо навпаки — інвестиції будуть збитковими, попиту на них не буде. При розрахунках використовують не номінальну ПС (визначається в поточних цінах), а реальну ПС (це номінальна ПС скоригована з урахуванням інфляції).
ПСр
12
8
4
ОНЧП
50 200
Якщо ПСр=12%, то інв. попит відсутній. Тому, що серед усіх запропонованих економікою інвест проектів ОНЧП<ПСр. Якщо ПСр до 8%, то виникає інв. попит вартістю 50 гр.од. Бо лише серед інвестиц проектів першої групи ОНЧП>ВСр, тобто 10%>8%. Якщо Вср до 4%, то інв. попит збільшиться до 200 гр.од. Бо ОНЧП перевищує ПСр вже по першій і по другій групах інвест проектів, тобто 10% і 6% >4%.
Отже, доцільність інвестування і інвестиц попит виникають за умов ОНЧП>ВСр. При заданому рівні ОНЧП чим нижча ПСр, тим більше попит на інвестиції. Тому крива інвестиц попиту набуває вигляду негативно похилої лінії.
Споживання та заощадження: графічна інтерпретація залежності від доходу, схильність до споживання та заощадження, недоходні чинники.
Гол. компонентом сукупних витрат є споживчі витрати, або споживання (С), - це витрати домогосп-в на придбання споживчих товарів і оплату послуг для задоволення особистих потреб. С є найб суттєвим компонентом ВВП – його частка у ВВП може сягати 60-70%. Тому рішення про споживання для ек-ки є дуже важливими. Стр-ра споживчих витрат у різних груп населення різна, бо різні пріоритети у споживанні. У середньому споживчі витрати змінюються зі зміною доходів, але це лише в середньому, бо в кожній групі доходів можуть існувати значні відхилення від рівня споживання. На вел-ну споживчих витрат впливає багато факторів. Серед них головним є безподатковий доход (БД) – це Д після сплати податків. Не весь БД йде на споживання – певна частка заощаджується. Заощадження (З)- частина БД, яка не йде на споживання. З=БД-С. Отже, БД є визначальним фактором для С та З.
Залежність З та С від доходу можна відобразити графічно:
С С3
С1 С2
F
Z
О
БД1 БД2 БД3 БД
На мал.1 показано залежність С від БД. Якби споживчі витрати повністю дорівнювали б доходу, то графік функції споживання прийняв би форму бісектриси О-С3. Але насправді споживчі видатки зазвичай менші, і інколи навіть більше за дохід. Це відображає лінія С1-С2. На графіку видно, що зона С1-Z є зоною боргу (споживчі видатки здійснюється за рахунок попередніх заощадження або позички). Зона С3-F є зоною можливості здійснення заощаджень.
З
З3
БД1 З2
БД2 БД3 БД
З1
На мал.2 віддзеркалює мал.1 в частині, в якій він показує залежність З від доходу. Заощадження у точці З2 відповідає С в точці С2 на умовах, коли С2=БД2, а З=0. Заощадження у точці З1 відповідає С в точці С1 на умовах, коли С1>БД1, а З1<0. І нарешті, заощадження в точці З3 відповідає С в точці С3 на умовах коли С3<БД3, а З3>0.
Залежність С та З від доходу називається схильністю до С та З. Розрізняють середню та граничну схильність до С та З.
Середня схильність до С (ССС) – частка безподаткового доходу, що спрямовується на споживання (у %): ССС=(СВ/БД)*100%.
Середня схильність до З (ССЗ) – частка безподаткового доходу, що спрямовується на заощадження (у %): ССЗ=(З/БД)*100%. ССЗ+ССС=1,0 або 100%.
Закономірним є: СССССЗ
Гранична схильність до С або З характеризує тенденцію в зміні величини С або З в міру того, як змінюється рівень доходу.
Гранична схильність до С (ГСС) показує, яка частка додаткового доходу спрямовується на додаткове споживання: ГСС=(СВ/БД)*100%. Аналогічно гранична схильність до З (ГСЗ) вказує на співвідношення між додатковим З та додатковим доходом, який спричинив ці заощадження: ГСЗ=(З/БД)*100%.
ГСС+ГСЗ=1 або 100%.
Недоходні чинники: багатство, податки, рівень цін, відрахування на соцстрахування, очікування, споживча заборгованість, відсоткова ставка.
Інфляція: сутність і кількісна визначеність, види та соц-екон наслідки.
Інфляція відноситься до основних індикаторів, які характеризують макроекономічну нестабільність. Вона характеризує несприятливі зміни в цінах, які свідчать про виникнення певних змін у товарно-грошових відносинах і розподілі сукупного доходу.
Інфляція — це приріст цін, викликаний надлишком грошей стосовно до випуску товарів та послуг. Інфляцію можна поділити на три види: помірну (повзучу), галопуючу (високу) і гіперінфляцію (дуже високу).
Помірна (повзуча) інфляція виникає тоді, коли річний приріст цін складає не більше 10 %. Вона характеризується прискореним нагромадженням грошей в обігу без помітного підвищення чи з незначним зростанням товарних цін, що спостерігається на початку розвитку інфляційного процесу.
Галопуюча інфляція настає тоді, коли річний приріст цін вимірюється десятками або сотнями відсотків. На цій стадії значно посилюються ек-ні суперечності та соц-не напруження в сусп-ві. Окремі групи ек-них суб'єктів добиваються різкого підвищення цін, що змушує й інших посилювати свої економічні й соціальні вимоги.
Гіперінфляція настає тоді, коли річний приріст цін вимірюється тисячами відсотків. На цій стадії гроші починають втрачати здатність виконувати свої функції. Вони відіграють дедалі меншу роль в економіці, порушуються фі-вий та кред-ний механізми, починають розвиватися стихійні процеси в ек-ці та ін.
Інфляція По виникає тоді, коли ціни зростають внаслідок випереджаючого зростання сукупного По стосовно сукупної Пр. Таке зростання сукупного По може бути викликане збільшенням Пр грошей, держ витрат, а також інвестиційних витрат та ін.
Інфляція витрат – коли ціни зростають внаслідок збільш витрат на вир-во одиниці прод. Це має місце тоді, коли зростають ціни на мат ресурси або зростає номінальна з/п, випереджаючи при цього зменш-ся сукупна Пр товарів та послуг, що, в свою чергу, підвищує рівень цін, тобто спричинює інфляцію витрат.
Інфляція витрат, як правило, супроводжується падінням вир-ва. Таке явище дістало назву стагфляція. Отже, стагфляція виникає тоді, коли одночасно зростають ціни і скороч-ся вир-во.
Очікувана інфляція спричинюється певними тенденціями в ек-ці або заходами, запланов. держ. Тому вона очікується і може бути врахована заздалегідь.
Неочікуваиа інфляція є результатом непередбачених змін в ек-ці, наслідком виникнення незапланованих змін у сукупному По та сукупній Пр.
Соц-ек наслідки інфляції:
1. Знижуються реальні доходи населення. При зростанні цін реальні доходи зменшуються. І навпаки, реальні доходи збільш-ся у тих осіб, у яких номінальна з/п зростає швидше, ніж рівень інф-ції.
2. Знецінюються фін-ві активи із сталим доходом. Інфляція знижує їхню реальну вартість. У цьому випадку скороч-ся також і реальні доходи, що їх отримують власники таких фін-вих активів.
3. Порушується нормальний розподіл доходів між Дт-рами та Кт-рами. Від інфляції виграють дебітори, тобто позичальники кредиту, і програють кредитори. Це обумовлено тим, що в умовах інфляції кредит надається за однієї купівельної спроможності гршей, а повертається за іншої, нижчої.
4. Знижується мотивація до інвестування довгострокових програм. Довгострокові інвестиції стають ризикованими, тому що прибуток, який очікують отримати при поточних цінах, у майбутньому внаслідок інфляції може суттєво зменшитися в реальному вимірі.
5. Прискорюється матеріалізація грошей. Під час інфляції зростають ціни ТМЦ і нерухомість. Тому домашні госп-ва і підпр-ва намагаються позбутися грошей і вкласти їх у запаси ТМЦ та в нерухомість.
6. Інфляція як фактор зайнятості та безробіття. Держава, збільшуючи сукупні витрати, може ціною помірної інфляції стимулювати збільш-ня вир-ва та зниж безробіття.
7. Знижується мотивація до праці. Падіння життєвого рівня населення внаслідок інфляції, а також спотворення структури і диференціації доходів негативно впливають на мотивацію підприємницької та трудової діяльності.
8. Інфляція підриває управлінський механізм економіки. Дестабілізуючи грош. систему інфляція автоматично знижує ефективність ек-них регуляторів, часом навіть робить недоцільним саме їхнє застосування, підштовхує держ до використання ін методів впливу.
Закон Оукена та кількісна визначеність втрат ек-ки від циклічного безробіття.
Для визначення втрат ВВП у світовій практиці використ-ть положення та висновки досліджень А. Оукена. Він на основі макроек-го аналізу дійшов висновку, згідно з яким: якщо факт безробіття перевищує рівень природного безробіття на 1%, то втрати ВВП складають 2,5%. Це положення дістало назву закону Оукена.
Спираючись на з-н Оукена, можна обчислити втрати ВВП від надмірного (циклічного) безробіття. Таке обчислення можна розкласти на декілька етапів.
І етап. Обчислення % відставання факт ВВП від потенційного ВВП: В=(РБф – РБп)*2,5, де В – відставання факт ВВП від потенційного у %; РБф і РБп – рівень відповідно факт і природного безроб-тя; 2,5 – число Оукена.
ІІ етап. Якщо ВВПп прийняти за 100%, то звідси ВВПф дорівнює:
У цій формулі ВВПф – це реальний ВВП, який обчисл-ся в постійних цінах і є величиною зіставленою з ВВПп. Після необхідних перетворень формули матимемо формулу потенційного ВВП:
ІІІ етап. Т.як ВВПп.і ВВПф відомо, то звідси втрати ек-ки від циклічного безроб-тя будуть=:
ВВПв =ВВПп. – ВВПф, де ВВПв – втрати від циклічного безробіття.
Зайнятість і безробіття: види зайнятості, кількісна визначеність безробіття та його види.
Зайнятість населення — це діяльність працездатного населення країни, спрямована на відтворення валового внутрішнього продукту та національного доходу. Вона визначається чисельністю осіб, що виконують будь-яку роботу за певну заробітну плату або з метою отримання інших видів доходу
Зайнятість як економічна категорія –це сукупність економічних, правових, соціальних, національних відносин, пов*язаних із забезпеченням працездатного населення робочими місцями та його участю у суспільно корисній діяльності, що приносить доход.
Розрізняють повну та неповну зайнятість населення. Повна зайнятість населення означає повне використання всіх придатних трудових ресурсів. В умовах неповної зайнятості частина трудового потенціалу країни не використовується у зв'язку з перевищенням пропозиції над попитом робочої сили.
Міжнародна статистика, крім цього, поділяє все населення на дві категорії: “економічно активне населення” і "економічно пасивне населення". Економічно активне населення включає: осіб найманої праці; самостійних робітників; осіб, які тимчасово не працюють з об'єктивних причин (хвороба, відпустка тощо);неоплачуваних членів сім'ї в працездатному віці; осіб, які поєднують навчання з працею на умовах неповного робочого часу; учнів та осіб, які проходять профпідготовку. Економічно пасивне населення включає всіх тих, хто незалежно від віку та статі не входить до вищевизначеної категорії.
Безробіття — це економічне явище, коли частина економічно активного населення не має можливості використати свою робочу силу, тобто це стан ринку робочої сили за умов, коли пропозиція робочої сили перевищує попит на неї.
Кількісна визначеність безробіття – рівень безробіття обчислюється за такою формулою:
РБ = ЧБ/ ЧРС*100,
де РБ- рівень безробіття, %; ЧБ- чисельність безробітних, чол.; ЧРС- чисельність робочої сили, чол.
У залежності від причин, які викликають безробіття, слід розрізняти декілька його видів.
- фрикційне безробіття (тимчасове безробіття, яке пов*язане з добровільним чи вимушеним пошуком або очікуванням роботи). Воно стосується тих осіб, які не працюють у зв'язку із добровільною зміною місця роботи. У суспільстві завжди існує певна кількість осіб, що змінюють місце працевлаштування у зв'язку із незадоволенням рівнем з/п, умовами праці, місцем проживання тощо. Безробіття, пов'язане із пошуками чи очікуванням роботи, є відносно короткочасним;
- інституціональне безробіття (пов'язане з функціонуванням самих інститутів ринку робочої сили та факторами, які впливають на його попит та пропозицію (неповна інформація про вакансії, завищений рівень допомоги по безробіттю та інше, тобто іноді надмірні соціальні виплати, запровадження гарантованого мінімуму заробітної плати, недосконалість податкової системи тощо призводять до того, що деяка частина працездатного населення не поспішає працевлаштовуватись, збільшуючи тим самим загальну кількість безробітних);
- структурне безробіття. Воно виникає під впливом структурних диспропорцій на ринку праці, тобто коли з'являються невідповідності між попитом і пропозицією робочої сили за професією, кваліфікацією, географічними та іншими ознаками. Отже, виникає ситуація, за якої структура робочої сили не відповідає новій структурі робочих місць, внаслідок чого з'являється структурне безробіття.
- циклічне безробіття. Воно виникає внаслідок циклічного спаду виробництва і є результатом зниження сукупного попиту на робочу силу, тобто пов*язане з тією фазою економічного циклу, яка пов*язана з кризовими явищами в економіці.
Фрикційне та структурне безробіття дістало інтегровану назву — "природне безробіття”. У зв'язку з цим повна зайнятість — це зайнятість при наявності лише природного безробіття та відсутності безробіття циклічного. Коли виникає циклічне безробіття, то фактичне безробіття більше від природного, тобто має місце надмірне безробіття
. Економічні цикли: сутність, структура, види та причини циклічних коливань.
Економічний цикл – це послідовність піднесень і спадів ек-ної активності протягом кількох років, т.б. це рух сусп. вир-ва від одного кризового явища до ін., який постійно повтор-ся.
Фази ек-х циклів:
1) Криза; перевир-во товарів порівняно з платоспр-м По; падіння рівня цін внаслідок перевищ-ня Пр товарів над платосп-м По; скороч-ня обсягів вир-ва; масове банк-во фірм; зрост-ня безроб-тя і скороч-ня номін-з/п; потрясіння кредитної системи.
2) Депресія: скороч-ня вир-х інвест-й; збільш-ня запасів; скороч-ня По на роб силу; різке падіння чистого приб; падіння обсягу продажу; скороч-ня кільк-ті нових заказів; скороч-ня По на кред-ні рес-си.
3) Пожвавлення: перехід до стійкого розширеного вир-ва; зрост-ня По на активні елементи засобів вир-ва; зрост-ня По на сировину, роб силу; зрост-ня з/п.
4) Піднесення: значний приріст вир-чих інвестицій; скороч-ня запасів; різке зростання По на роб силу; значний приріст загального рівня цін.
піднесення
пожвавлення
криза
депресія
роки
Види циклічних коливань:
1) Короткі (малі) пов'язані з відновленням рівноваги на споживчому ринку. Їх матеріальною основою процеси, що відбув-ся у сфері грошових відносин.
2) Середні пов'язані зі зміною По на засоби вир-ва. Їх матеріальною основою є необхідність оновлення основного капіталу.
3) Великі. Їх матеріальною основою є зміна базових технологій і поколінь машин, оновлення об'єктів інфраструктури.
Всі ек-ні цикли поділяються:
1) цикли Кондратьєва, або довгохвильові, тривалість = 40 – 60 рр. Їх головна рушійна сила – радикальні зміни в технологічній базі сусп вир-ва, його стр-на перебудова;
2) цмкли Кузнеца – 20 р., рушійними силами є зрушення у відтворюваній стр-рі вир-ва;
3) цикли Джаглера – 7-11 рр. як підсумок взаємодії багатьох грош-кред факторів;
4) цикли Китчина – 3-5 р., що обумовл-ся динамікою відносної величини запасів ТМЦ на підпр-ах;
5) приватні госп-кі цикли, що охоплюють період від 1 до 20 р. та існують у зв'язку з коливаннями інвестиційної активності.
Причини циклічних коливань:
1) великі технічні нововведення, які з'являються нерегулярно і зумовлюють коливання в діловій активності;
2) політичні перевороти, різка трансформація соц-ек системи, війна та ін. випадкові події системного хар-ра;
3) помилкові рішення в грошово-кредитній політиці, які супроводжуються появою надмірної кільк-ті грошей або надмірним вилученням грошей з обігу;
4) різкі зміни в зовнішніх умовах функціонування національної ек-ки (зростання цін на імпортні енергоносії, фінансова криза у торгових партнерів тощо).
Дефлятор ВВП: сутність і кількісна визначеність. Дефліювання та інфліювання ВВП.
Важливе значення має обчислення темпів зростання та приросту ВВП за рахунок цін, тобто інфляційної зміни ВВП. З цією метою застосовуються різні індекси цін. Основними з них є індекс цін ВВП (Іц), який називається дефлятором ВВП; індекс споживчих цін (ІСЦ); індекс оптових цін (ІОЦ).
Індекси цін відображають співвідношення між сукупною ціною певного набору товарів та послуг (ринкового кошика) для певного поточного року й сукупною ціною ідентичної або схожої групи товарів та послуг у базовому році. Найбільш поширеним серед цих індексів є ІСЦ, який відображає співвідношення між сукупною ціною фіксованого набору споживчих товарів та послуг в поточному і базовому роках.
Дефлятор ВВП більше пристосований порівняно з ІСЦ для вимірювання загального рівня цін. Дефлятор ВВП ширший, тому що враховує не тільки ціни споживчих товарів та послуг, а й ціни інвестиційних товарів, товарів, які купує держава, а також товарів та послуг, що купуються і продаються на світовому ринку. У зв’язку з цим дефлятор ВВП – це індекс цін, який відображає зміну цін на всю сукупність товарів та послуг.
Іц = ВВПн / ВВПр × 100%
Дефлятор ВВП показує темп зростання номінального ВВП за рахунок цін в аналізованому році порівняно з попереднім. Для визначення ВВП з урахуванням лише зміни фізичного обсягу виробництва потрібно здійснити коригування показника номінального ВВП.
Процес коригування номінального ВВП здійснюється за допомогою дефлятора ВВП. Це дає змогу інфліювати (збільшити грошовий вираз ВВП з урахуванням динаміки цін) або дефліювати (зменшити грошовий вираз ВВП з урахуванням динаміки цін). Результатом цього коригування є обчислення реального ВВП для кожного року у постійних цінах, тобто цінах базового року.
Найточнішим методом інфліювання або дефліювання номінального ВВП даного року є ділення номінального ВВП на індекс цін ВВП і помноження одержаного результату на 100%.
Завдяки інфліюванню номінального ВВП грошовий вираз реального ВВП збільшується в ті роки, в яких ціни були нижчими від цін базового року. За допомогою дефліювання номінального ВВП грошовий вираз реального ВВП зменшується стосовно тих років, в яких ціни були вищими від цін базового року.
Одержані показники реального ВВП можна безпосередньо зіставляти з показником ВВП для базового року, оскільки всі вони відображають тільки зміни фізичного обсягу виробництва, а не зміни рівня цін. Порівняно з номінальним ВВП він є більш точним показником результатів функціонування економіки.
Номінальний і реальний ВВП: сутність та цінова визначеність.
Макроекономічні показники – це показники в грошовій формі. Тому їхній рівень та динаміка залежать як від фізичних обсягів виробництва, так і від рівня цін. Першочергове значення для суспільства мають величина і динаміка фізичних обсягів виробництва, оскільки метою суспільства насамперед є задоволення потреб у матеріальних благах. Аналіз динаміки фізичних обсягів виробництва дає змогу визначити, як змінюється рівень задоволення цих потреб. Але зіставлення фізичних обсягів виробництва різних періодів з метою визначення їхнього реального зрушення можна забезпечити лише за умов, якщо ціни будуть незмінними. Однак ціни з року в рік, як правило, змінюються: зростають або знижуються. Це означає, що на величину ВВП впливають зміни як фізичних обсягів виробництва, так і цін. З метою нівелювання цінового фактора в макроекономічних розрахунках обчислюють два види ВВП: номінальний і реальний, застосовуючи при цьому і два види цін: поточні і постійні.
Номінальний ВВП (ВВПн) – це показник загального обсягу виробництва, який обчислюється в поточних цінах, тобто в фактичних цінах даного року.
Реальний ВВП (ВВПр) – це показник загального обсягу виробництва, який обчислюється в постійних цінах, тобто в цінах року, який приймається за базу. Такий рік називається базовим. Реальний ВВП не враховує зміну рівня цін.
На основі ВВПр обчислюється темп зростання фізичного обсягу виробництва (Тз) і темп його приросту (Тп):
Тз = ВВПр у поточному році / ВВПр у базовому році × 100%,
Тп = (ВВПр у поточному році – ВВПр у попередньому році) / (ВВПр у попередньому році) × 100%.
Особистий дохід: сутність та зміст його елементів. Безподатковий дохід
Особистий доход (ОД) складається із первинних доходів домашніх господарств та їх вторинних доходів, які не зароблені, але отримані внаслідок перерозподілу первинних доходів (внутрішні соціальні трансферти – СТв та чисті зовнішні соціальні трансферти – ЧСТз). ОД = (ЗП – ВСФ) + Р + ЧВ + Д + ЗД + СТв + ЧСТз, де ВСФ – відрахування від заробітної плати до страхових фондів;
Р – рента як доход від передачі прав на використання власності (землі, надр тощо);
ЧВ – чистий відсоток як доход від фінансових активів (позички, облігації); він обчислюється як різниця між отриманими і сплаченими відсотками;
Д – дивіденди як доход від участі в акціонерному капіталі;
ЗД – змішаний доход, тобто доход некорпоративного (індивідуального) бізнесу.
Проте домогосподарства використовують не весь особистий дохід, а лише ту його частину, яка залишається після сплати особистих податків. Внаслідок цього формується безподатковий дохід (БД), який обчислюється як різниця між особистим доходом та особистими податками (ОП).
Безподатковий доход використовується на особисте споживання та заощадження. Зазначимо, що особисте споживання охоплює лише споживання домашніх господарств. Кінцеве споживання, крім споживання домашніх господарств, включає також витрати на споживання органів державного управління і некомерційних організацій, що обслуговують домашні господарства.
Валовий нац дохід і валовий нац дохід наявний: суть і зміст їх елементів та зв’язок з плат балансом.
Крім показника ВВП, що характеризує річний випуск кінцевої продукції і послуг в ек-ці, в СНР є ряд похідних показників, які можуть бути розраховані на основі ВВП. До таких показників слід віднести чистий внутрішній продукт, валовий і чистий національний доход, наявний національний доход, особистий доход, особистий безподатковий доход ті інші.
Валовий нац доход (ВНД) - це сума внутрішніх первинних доходів, тобто ВВП плюс чисті зовнішні первинні доходи, які отримані резидентами даної країни від інших країн.
Чисті зовнішні первинні доходи (ЧПДз) визначаються як різниця між первинними доходами, які отримані від інших країн, і первинними доходами, які передані іншим країнам.
ВНД = ВВП + ЧПДз
До первинних доходів відносяться доходи, які отримані від первинного розподілу сукупного доходу, тобто від розподілу доданої вартості між власниками факторів виробництва і урядом (через чисті податки на виробництво і імпорт, до яких входять всі податки, що збільшують ціну товарів). Податки на вир-во і імпорт є первинним доходом держави, тобто органів державного управління.
Зовнішні первинні доходи включають оплату праці найманих працівників і доходи від власності, які власники фінансових активів (грошових коштів), землі, нематеріальних (нефінансових) активів отримують (або передають) за надання права користування ними господарським одиницям. На рівні економіки в цілому вони включають: відсотки за надані кредити; дивіденди за участь в акціонерному капіталі; чисту ренту за користування землею та інші.
Первинні доходи, які отримують резиденти даної країни, можуть бути у формі поточних трансфертів перерозподілені нерезидентам. І навпаки, первинні доходи нерезидентів можуть у формі поточних трансфертів передаватись резидентам даної країни. З урахуванням руху поточних трансфертів у грошовій і натуральній формах формується валовий наявний національний доход (ВНДн):
ВНДн = ВНД + ЧПТз
де ЧПТз – чисті поточні трансферти, тобто різниця між поточними трансфертами, отриманими з-за кордону і переданими за кордон.
Поточні трансферти (отримані і передані) включають: платежі зі страхування від нещасних випадків; поточні податки на доходи та майно; відрахування на соціальне страхування та інше.
Валовий внутрішній продукт: сутність та зміст його елементів за методом доходів.
Валовий внутрішній продукт – це сукупна ринкова вартість кінцевої продукції та послуг, що вироблені резидентами країни за рік.
Згідно з розподільчим методом (за доходами) ВВП – це сума первинних доходів, створених резидентами країни за рік. Для обчислення ВВП розподільчим методом використовують таку формулу:
ВВП = ЗП + ВКП + ЗД + (НП – С),
де ЗП – заробітна плата найманих працівників, включаючи відрахування до страхових фондів;
ВКП – валовий корпоративний прибуток, який розподіляється на три частини: податок на корпоративний прибуток (ПКП), дивіденди (Д) та нерозподілений прибуток, як власне джерело інвестування виробництва, включаючи й амортизацію (НрП);
ЗД – змішаний доход, тобто доход некорпоративного (індивідуального) бізнесу;
НП – неприбуткові податки, що включають податки на продукти та інші податки на виробництво і імпорт;
С – субсидії на продукти та інші субсидії, пов’язані з виробництвом і імпортом.
(НП - С) – чисті неприбуткові податки.
Заробітна плата найманих робітників сплачується роботодавцями у грошовій і натуральній формах.
Неприбуткові податки – це обов’язкові платежі, які стягує держава з виробничих одиниць у зв’язку з виробництвом і імпортом товарів та послуг або використанням факторів виробництва. Ці податки сплачують підприємства незалежно від наявності прибутку. Вони складються з податків на продукти та інших податків на виробництво.
Субсидії – це поточні платежі, які держава надає підприємствам у зв’язку з виробництвом, продажем та імпортом товарів і послуг або використанням факторів виробництва для здійснення відповідної економічної і соціальної політики в країні.
Валовий корпоративний прибуток – це частка валової доданої вартості, що залишається у виробників після відшкодування витрат на заробітну плату і чистих неприбуткових податків.
Змішаний доход – це доход, який отримують домашні господарства, індивідуальні підприємці від функціонування некорпоративних підприємств. Змішаний доход створюється факторами виробництва безпосередньо в процесі виробництва.
Валовий внутрішній продукт: сутність та зміст його елементів за методом видатків та зв’язок з платіжним балансом.
Валовий внутрішній продукт – це сукупна ринкова вартість кінцевої продукції та послуг, що вироблені резидентами країни за рік.
Згідно з методом кінцевого використання (за витратами) ВВП обчислюється як сума окремих елементів сукупних витрат, здійснених всередені країни і пов’язаних зі створенням кінцевого продукту та послуг. Для цього використовують так формулу:
ВВП = СВ + ВІ + ДЗ + ЧЕ,
де СВ – споживчі витрати домашніх господарств, тобто населення;
ВІ – валові внутрішні інвестиції приватного сектора економіки;
ДЗ – державні закупки товарів і послуг з метою задоволення загально суспільних потреб;
ЧЕ – чистий експорт, тобто різниця між експортом і імпортом товарів та послуг.
Споживчі витрати домашніх господарств і державні закупки товарів та послуг складають кінцеве споживання товарів і послуг в країні. Воно охоплює витрати домогосподарств-резидентів на споживчі товари і послуги, а також витрати на органів державного управління і некомерційних організацій, що обслуговують домашні господарства, на товари і послуги для індивідуального і колективного споживання.
Витрати на кінцеве споживання домашніх господарств (СВ) включають:
1) витрати на купівлю споживчих товарів і послуг;
2) споживання товарів і послуг, отриманих у натуральній формі як оплату праці, подарунків тощо;
3) споживання товарів і послуг, що вироблені домашніми господарствами для особистого кінцевого споживання;
4) споживання товарів і послуг, що куплені резидентами даної країни за кордоном під час відряджень, туристичних поїздок тощо, за виключенням аналогічних закупок нерезидентів на етриторії даної країни.
Державні закупки (ДЗ) – це витрати уряду на кінцеве споживання органів державного управління і некомерційних організацій, що обслуговують домашні господарства. До них відносяться витрати на заробітну плату державних працівників і службовців, а також витрати, пов’язані із закупівлею товарів і послуг колективного (суспільного) споживання у приватного сектора економіки.
Валові інвестиції (ВІ) складаються з двох елементів: ВІ = ЧІ + А, де ЧІ – чисті інвестиції, тобто такі, які спрямовуються на приріст капіталу та запасів;
А – амортизація, тобто інвестиції, які йдуть на відновлення зношеного капіталу.
Ескпорт і імпорт товарів та послуг охоплює експортно-імпортні операції країни з іншими країнами світу. Експорт і імпорт послуг охоплює всю сукупність матеріальних і нематеріальних послуг.
Валовий внутрішній продукт: сутність, зміст його елементів за виробничим методом.
ВВП ― це сукупна ринкова вартість кінцевої продукції та послуг, що вироблені резидентами країни за рік. За виробничим методом ВВП обчислюється як сума валової доданої вартості всіх галузей економіки плюс продуктові податки за мінусом субсидії.
ВВП= ∑ (ВВ - МВ) + (ПП - С), де ВВ ― валовий випуск окремих галузей, МВ ― матеріальні витрати окремих галузей, ПП ― продуктові податки, С ― субсидії; (ПП - С) ― чисті прод. подат.
ВВ ― це сукупна ринкова вартість товарів та послуг, вироблених за рік резидентами країни в базових цінах.
МВ ― витрати на придбання товарів та послуг для проміжного споживання.
ПП ― це податки, які стягуються пропорційно до кількості або вартості товарів та послуг, що виробляються, продаються чи імпортуються підприємствами – резидентами (ПДВ, АЗ, мито).
С ― це субсидії, що надаються п/п – резидентам із державного бюджету на відшкодування постійних збитків, які виникають у зв’язку з тим, що продажна ціна на окремі види продукції складається нижче від середніх витрат виробництва; субсидії на експорт, імпорт і т. ін.
Структура системи національних рахунків: сектори, економічні операції та рахунки.
Система національних рахунків (СНР) ― це система взаємопов’язаних економічних показників, які відображають загальні та найбільш важливі аспекти економічного розвитку, пов’язані з виробництвом і споживанням продуктів і послуг, розподілом і перерозподілом доходів, формуванням національного багатства країни.
Базовою одиницею обліку в СНР є інституційна одиниця (ІО)― це екон. одиниця, що характеризується єдністю поведінки й самостійністю у прийнятті рішень у сфері основної діяльності. Усі ІО об’єднуються у сектори:
- підприємства, що виробляють товари і послуги, крім фінансових послуг (нефінансові підприємства);
- фінансові установи (надають фінансові послуги);
- державні установи (надання неринкових послуг, перерозподіл національного доходу і багатства);
- громадські і приватні організації, які обслуговують домашні господарства;
- домашні господарства (основна їх функція ― споживання і п/п діяльність),
- зовнішньоекономічні зв’язки.
Економічна операція ― групування елементарних потоків за їхнім змістом. Вони в СНР поділяються на три групи:
1) операції з продуктами та послугами ― їх виробництво, обмін і використання у галузях і секторах економіки протягом відповідного періоду;
2) розподільчі оп. ― показують розподіл і перерозподіл доходу або доданої вартості, створеної виробниками, а також перерозподіл заощаджень;
3) фінансові оп. ― зміни фінансових активів і пасивів у різних секторах і галузях економіки.
Кожний рахунок належить до одного аспекту екон. діял. Відповідно до СНР кожна операція фіксується двічі (подвійний запис) ― у ресурсах та у використанні. Підсумки операцій балансуються. Для економіки у цілому розробляють 10 рахунків, які мають на меті відобразити матеріально-речову й вартісну структуру процесу відтворення на макроекономічному рівні. Рахунки складаються: продуктів і послуг, виробництва, утворення доходів, розподілу доходів, їх використання, капітальних витрат і фінансовий рахунок.
Система національних рахунків: сутність та основні методологічні принципи її побудови.
Система національних рахунків (СНР) ― це система взаємопов’язаних економічних показників, які відображають загальні та найбільш важливі аспекти економічного розвитку, пов’язані з виробництвом і споживанням продуктів і послуг, розподілом і перерозподілом доходів, формуванням національного багатства країни. СНР базується на відповідних методологічних принципах, серед яких основними є :
1. Продуктивною є будь-яка економічна діяльність, яка приносить доход суб’єктам цієї діяльності, як у сфері матеріального, так і нематеріального виробництва.
2. В основі СНР лежить концепція про тотожність між витратами на виробництво сукупного продукту і доходом, одержаним від його продажу.
3. СНР виходить із того, що економіка знаходиться у постійному кругообороті, а кругооборот ― це безперервний потік “доходи-витрати”. Це означає, що витрати створюють доходи, а доходи є джерелом нових витрат, нові витрати створюють нові доходи і т.д.
Особливістю методології СНР є також те, що ключовим поняттям у структурі показників виробництва є додана вартість ― характеризує внесок конкретної сукупності факторів виробництва у створення вартості в масштабах економіки в цілому. Додана вартість (ДВ) як внесок кожного окремого виробника розглядається в СНР стосовно виробника, а не продукту. А повна вартість (валовий випуск) матеріальних благ і послуг включає крім ДВ також і проміжне споживання.
Эффективность капитальных вложений
Как и всякие затраты в системе хозяйства, капитальные вложения должны давать определенную отдачу, эффект. В широком смысле эффект характеризует результат, полученный после вложения средств. Он может выражаться различными величинами. Так, экономический эффект может характеризоваться увеличением объема производства, ростом производи-тельности труда, снижением затрат, увеличением массы прибыли или дру-гими конечными показателями, отражающими результаты вложения средств. Эффект может быть социальным, если он связан с уровнем жизни населения, уровнем образования и культуры, состоянием здоровья, увели-чением свободного времени. Может быть эффект экологический, связан-ный с охраной окружающей среды, и т.д.
В любом случае эффект означает определенный абсолютный резуль-тат, полученный от использования каких-либо средств, в том числе и капи-тальных вложений. Однако, понятие «эффект» не учитывает величину ис-пользованных средств, т.е. не характеризует, во что, в какую сумму обош-лось его достижение. Одинаковая величина эффекта может быть достигну-та разными путями, затратой разных средств.
воспроизводственную структуру
К числу важнейших характеристик капитальных вложений относят их воспроизводственную структуру. Под воспроизводственной структурой понимается распределение капитальных вложений по формам воспроиз-водства мощностей и основных фондов: на поддержание действующих мощностей, техническое перевооружение производства, реконструкцию действующих предприятий, их расширение, строительство новых пред-приятий.
При рассмотрении воспроизводственной структуры применяется ряд следующих понятий.
К новому строительству относятся:
- строительство предприятия (очереди), здания, сооружения, осуще-ствляемое на новых площадках и по первоначально утвержденному в ус-тановленном порядке проекту до завершения строительства и ввода в дей-ствие на полную проектную мощность
- строительство на той же или новой площадке предприятия такой же или большей мощности (производительности, вместимости) взамен ликви-дируемого предприятия, дальнейшая эксплуатация которого по техниче-ским и экономическим условиям признана нецелесообразной, а также в связи с необходимостью, вызываемой производственно-технологическими, экологическими или санитарно-техническими требованиями;
- строительство филиалов действующих предприятий или производ-ственных объединений, осуществляемое на новых площадях по утвер-жденному в установленном порядке отдельному проекту.
видовая структура
В последние годы стала учитываться еще одна качественная харак-теристика капитальных вложений - видовая структура инвестиций в ос-новной капитал. Ее появление связано с приближением методов расчета статистических показателей в России к практике, сложившейся в западных странах с рыночной экономикой.
В видовой структуре все затраты, связанные с капитальными вложе-ниями, распределяются на следующие группы.
1.Инвестиции в жилища - расходы на строительство и приобретение жилых зданий, то есть зданий, предназначенных для не временного проживания людей: жилые дома, входящие в жилищный фонд
2.Инвестиции в здания (кроме жилых) и сооружения - расходы на приобретение и строительство зданий и сооружений, которые складывают-ся из выполненных строительных работ и приходящихся на них прочих капитальных затрат
3.Инвестиции в машины, оборудование, инструмент и инвентарь - затраты на приобретение машин, транспортных средств, оборудования, инвентаря и инструмента
Технологическая структура
В практике планирования и учета строительства все затраты, входя-щие в состав капитальных вложений объединяют в три основные группы: затраты на строительно-монтажные работы; стоимость оборудования, ин-струмента, инвентаря; прочие капитальные затраты. Соотношение (по стоимости) этих групп составляет технологическую структуру капиталь-ных вложений.
Технологическая структура во многом определяет экономическую эффективность капитальных вложений. Различные группы затрат по раз-ному влияют на конечные цели инвестиций - выпуск продукции и получе-ние прибыли. Из трех рассматриваемых групп наиболее значимой является вторая - стоимость оборудования, инструмента, инвентаря. От оборудова-ния, его прогрессивности, технического уровня, производительности зави-сит выпуск продукции, эффективность производства. Строительно-монтажные работы создают условия для функционирования оборудования, не принимают непосредственного участия в технологическом процессе производства продукции, выполняя тем самым пассивную, вспомогатель-ную роль. Прочие капитальные затраты также не участвуют в выпуске продукции. Поэтому, повышение удельного веса затрат на оборудование в технологической структуре капитальных вложений означает прямое по-вышение эффективности использования средств. Приведенные в табл. 5 данные свидетельствуют о целенаправленной работе по повышению отда-чи от капитальных вложений. За период со времени I пятилетки (1929-1932 гг.) до 1998 г. удельный вес затрат на оборудование вырос более, чем в 2 раза. При этом существенно возросли прочие затраты, в том числе затраты на проектно-изыскательские работы, стоимость которых превысила 10 % всей суммы капиталовложений. Повышение качества проектирования, ис-пользование в проектных решениях последних достижений науки и техни-ки является важным фактором прогрессивных изменений технологической структуры капитальных вложений.
Монтируемое и немонтируемое оборудование
К монтируемому оборудованию относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его отдельных частей или установки его на фундаменты и опоры. Стоимость монтируемого обо-рудования включается в объем капитальных вложений при условии, если это оборудование в планируемом периоде сдается в монтаж.
К немонтируемому оборудованию относится оборудование, которое для ввода в действие не требует предварительной сборки и установки на фундаменты или опоры (например: локомотивы, вагоны, тракторы, строи-тельные и дорожные машины, автомобили, отдельно стоящие станки, при-боры, счетные машины и т.п.). Стоимость немонтируемого оборудования включается в объем капитальных вложений при условии получения его стройкой или предприятием в плановом периоде.
При определении затрат на замену оборудования учитываются все затраты на оборудование, предназначенное для замены морально устарев-шего и изношенного оборудования при осуществлении технического пере-вооружения, реконструкции действующих предприятий (в том числе и ре-конструкции, осуществляемой одновременно с расширением действующих предприятий), поддержания действующих мощностей, а также затрат на оборудование, не входящее в сметы на строительство и предназначенное для замены морально устаревшего и изношенного оборудования.
Состав и структура капитальных вложений
Распределение капитальных вложений по отраслям экономики назы-вают отраслевой структурой капитальных вложений. Через отраслевую структуру капитальных вложений регулируются темпы развития отдель-ных отраслей, устанавливаются пропорции в развитии производства, структурные изменения в хозяйстве страны.
Важнейшей характеристикой отраслевой структуры капитальных вложений является их распределение между производственной и непроиз-водственной сферами. На протяжении долгих лет дорыночной экономики государство направляло капитальные вложения преимущественно в произ-водственную сферу, которая определяла промышленный потенциал стра-ны. Средства на развитие инфраструктуры, строительство жилья, объектов культурно-бытового назначения выделялись по остаточному принципу. При введении системы национальных счетов изменился сам подход к делению капитальных вложений на производственные и непроизводст-венные. В настоящее время учитываются инвестиции в основной капитал в отрасли, производящие товары и оказывающие рыночные и нерыночные услуги. Инвестиционная привлекательность различных регионов страны не-одинакова и определяется многими факторами. В значительной степени она зависит от наличия дешевых сырьевых ресурсов, квалифицированных рабочих, географического положения региона и его климатических усло-вий, развития транспортной сети, источников энергии, инфраструктуры и многих других естественных факторов. В последние годы на распределе-ние инвестиций по регионам оказывают влияние и такие нетрадиционные факторы, как риск (политический, экономический, экологический, финан-совый, криминальный и другие его виды). Капитальные вложения состоят из стоимости всех видов строитель-ных работ, работ по монтажу оборудования, стоимости оборудования, пре-дусмотренного сметами на строительство, стоимости инструмента и ин-вентаря, включаемых в сметы на строительство, стоимости машин и обо-рудования, не входящих в сметы на строительство, прочих капитальных затрат и работ.
-- на возведение, расширение и реконструкцию постоянных зданий
-санитарно-технические устройства, водоснабжение и канализацию
-устройство оснований, фундаментов, фундаментов и опорных конст-рукций под оборудование
-затраты на освоение земель, отведенных для государственных и общественных нужд
-озеленение и благоустройство территории застройки, а также поселков и городов
В стоимость работ по монтажу оборудования включаются затраты:
- на сборку и установку технологического, энергетического, подъем-но-транспортного и другого оборудования
- устройство подводок к оборудованию воды, воздуха, пара, охлаж-дающих жидкостей, прокладку, протяжку и монтаж кабелей
- монтаж и установку обслуживающих площадок, лестниц и других металлоконструкций, конструктивно связанных с оборудованием
- изоляцию и окраску устанавливаемого оборудования и трубопрово-дов;
Источники финансирования капитальных вложений
С точки зрения макроэкономики можно выделить два основных ис-точника капитальных вложений - национальный доход и амортизационный фонд.В составе национального дохода значительная часть фонда накопле-ния направляется на прирост основных фондов, т.е. на капитальные вло-жения. Другой источник капиталовложений - фонд амортизации. До 1991 г. он формировался из двух частей - затрат на капитальный ремонт и модер-низацию основных фондов, и реновационной части. Затраты на реновацию, составлявшие около 60 % общего амортизационного фонда, направлялись на возмещение износа, т.е. на простое воспроизводство, и были, таким образом, другим источником капитальных вложений. В связи с ростом общей величины основных фондов, сокращением нормативного срока службы техники, изменением норм амортизационных отчислений и методов ее определения изменяется соотношение двух мак-роисточников финансирования капитальных вложений, сокращается доля национального дохода, направляемого на эти цели, и, соответственно, уве-личивается удельный вес фонда амортизации как источника капитальных вложений.
Экономическая сущность капитальных вложений
Капитальные вложения - это затраты на создание новых, реконст-рукцию и расширение действующих основных фондов производственного и непроизводственного назначения.
Капитальные вложения отражают стоимость ресурсов живого и ове-ществленного труда, направляемых на воспроизводство производственно-го аппарата, мощностей и сооружений производственного характера, а также объектов непроизводственной сферы. При этом в качестве живого труда выступает труд работников, занятых в сфере капитального строи-тельства, в качестве овеществленного труда - строительные материалы, конструкции и детали, машины, механизмы, оборудование, транспортные средства, аппаратура, приборы и другие технические средства и элементы материальных ресурсов, используемые для организации и ведения строи-тельных и монтажных работ, входящие в состав продукции капитального строительства.
По своей форме капитальные вложения выступают прежде всего в виде денежных или финансовых ресурсов, через посредство которых в хо-зяйственном механизме осуществляется оплата деятельности и услуг орга-низаций и предприятий строительного комплекса, других материальных ресурсов, используемых в строительном процессе и в конечной продукции строительства. Капитальные вложения являются важнейшей составной ча-стью формирования капитала.
Капитальные вложения играют большую роль в экономике страны. Ими определяются возможности расширенного воспроизводства, развития материально-технической базы, увеличения производственных мощностей и выпуска продукции, ускорения темпов научно-технического прогресса и обновления производства, повышения уровня жизни населения и т.п. Ка-питальные вложения и уровень их использования во многом определяют возможности повышения рентабельности производства.
Порядок начисления амортизации для целей налогового учета
Для целей налогообложения имеют значение следующие показатели, формируемые в процессе учета объектов основных средств:
- первоначальная или восстановительная стоимость основных средств;
- порядок формирования стоимости основных средств в зависимости от направлений их поступления (приобретение, строительство подрядным или хозяйственным способом, внесение в качестве вклада в уставный ка-питал и т.д.);
- источники финансирования поступления объектов основных средств;
- срок полезного использования (эксплуатации) объектов основных средств;
- выбранный метод начисления амортизации;
- остаточная стоимость продаваемых объектов основных средств.
Все перечисленный элементы в той или иной степени должны учи-тываться при организации и ведении налогового учета амортизационных отчислений.
Способы начисления амортизации
предусматривает несколько способов начисления амортизации:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис-пользования;
- способ списания стоимости пропорционально объему работ.
При применении линейного способа годовая сумма амортизацион-ных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
При способе уменьшаемого остатка норма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало от-четного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезно-го использования этого объекта.
В основу способа положено соображение, согласно которому отдача объектов основных средств в первые периоды эксплуатации выше, чем в конце срока полезного использования. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования норма амортизации исчисляется исходя из первоначальной стоимости (или восстановительной) объекта основных средств и соотно-шения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока по-лезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.Во всех случаях следует иметь в виду, что норма амортизационных отчислений действует в течение отчетного года и ее применение не зави-сит от производственных условий. После определения годовой суммы на-числения амортизационных отчислений, отнесение на себестоимость про-изводится равномерно в течение всего года в размере 1/12 годовой суммы.
Амортизация основных фондов
В процессе функционирования основных фондов наступает их пре-дельный физический и моральный износ, в связи с этим – потребность их замены новыми. Средства для этого накапливаются за счет амортизации. Амортизация – постепенный перенос стоимости основных фондов на стоимость производимой продукции. За счет этого создается амортизаци-онный фонд, предназначенный для приобретения новых основных фондов взамен изношенных.Норма амортизации представляет собой установленный процент по-гашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений.
Износ и ремонт основных фондов
В процессе потребления основные фонды теряют свои потребитель-ские свойства и стоимость, то есть происходит износ основных фондов.
Можно выделить три формы износа фондов:
- физический;
- моральный;
- стоимостной.
Физический износ представляет собой утрату основными фондами своих производственно-технических качеств. Физический износ бывает двух видов. При первом в результате эксплуатации, потребления, отдель-ные части основных фондов меняют свои технические характеристики, из-нашиваются. Такой износ называют физическим (материальным) износом первого рода. Он является преобладающим и определяет размеры износа, необходимость проведения ремонтных работ, сроки службы. Второй вид физического износа не связан с производственным процессом, он зависит от влияния природных условий (коррозия, гниение, сильные морозы и т.п.), то есть это естественный износ. Физический износ в этом случае возникает в результате естественных физико-химических воздействий, так, окисляясь кислородом воздуха, ржавеют железо и сталь, коррозирует алю-миний. Размеры потерь весьма значительны, ежегодные потери металла могут достигать трети выплавляемого объема.
Моральный износ заключается в том, что еще до полного физическо-го износа основные фонды оказываются, в известной мере, обесцененны-ми. Это происходит из-за того, что в результате технического прогресса создаются новые, более производительные и совершенные основные фон-ды. Другая разновидность морального износа – снижение стоимости ос-новных фондов, аналогичных имеющимся в строительной организации. При моральном износе становится экономически нецелесообразным, невы-годным эксплуатация имеющихся в организации фондов.
Величина стоимостного износа зависит от установленных сроков службы основных фондов и принятой схемы расчета амортизации. При общепринятой линейной методике определения амортизационных отчис-лений стоимостной износ осуществляется равномерно и характеризуется прямой линией, угол наклона которой зависит от сроков службы основных фондов.
Методы оценки основных фондов
В строительстве, как и в других отраслях, учет, планирование произ-водственных основных фондов производится в натуральных и стоимост-ных показателях. Натуральные показатели необходимы для учета техниче-ских характеристик фондов, их состояния, производительности, ремонта и т.п. При натуральном методе учета на каждую единицу основных фондов обычно заводится инвентарная карточка, где и приводятся все характери-стики, свойственные этому объекту учета.Стоимостная оценка основных фондов производится по первона-чальной, восстановительной и остаточной стоимости.
Первоначальная стоимость основных фондов характеризуется фак-тическими затратами строительной организации на их создание или при-обретение, с учетом доставки и монтажа. Она учитывается в ценах, кото-рые действовали в этот момент. Эта стоимость используется для расчета амортизационных начислений, сопоставления основных фондов и др. Этот метод оценки прост в обращении, общераспространен, но он не учитывает изменения цен, износа основных фондов и других факторов, влияющих на стоимость.
Несколько сложнее в расчетах, но точнее, учет основных фондов по остаточной стоимости, при котором оценивается величина их фактическо-го износа. Однако, при этом не учитывается изменение цен.
Более точна оценка основных фондов по восстановительной стоимо-сти, при которой они учитываются по ценам, действующим в настоящее время, независимо от времени их приобретения. Необходимость и целесо-образность такого учета связана со значительными изменениями цен, ус-ловий производства, инфляционными процессами, курсом рубля и рядом других факторов. При оценке по восстановительной стоимости становится возможным сопоставлять величину основных фондов различных организа-ций, рассчитывать их общую величину, определять показатели использо-вания фондов, ввести единообразие в их оценке независимо от времени и места их приобретения.
Состав и структура основных фондов
Основными фондами являются произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг. Основные фонды состоят из материальных и нематериальных ос-новных фондов.
К материальным основным фондам (основным средствам) относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регули-рующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника и орг-техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяй-ственные инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолет-ние насаждения и прочие виды материальных основных фондов.
К нематериальным основным фондам (нематериальным активам) от-носятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, ориги-нальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, исполь-зование которых ограничено установленными на них правами владения.
Объекты основных фондов группируются в основном по признакам назначения, связанным с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.
Материальные основные фонды в строительстве подразделяют на производственные и непроизводственные, в зависимости от их участия в деятельности строительных подразделений.
К непроизводственным основным фондам относят жилые дома, объ-екты коммунального хозяйства, здания культурно-бытового назначения, социальной сферы и другие, находящиеся на балансе строительных орга-низаций. С точки зрения экономической теории к основным фондам их от-нести нельзя, поскольку это не средства труда. Но, учитывая историю раз-вития строительства в нашей стране, когда организации создавали свою собственную социальную инфраструктуру, обеспечивающую стабильность кадров, а также некоторые особенности этих объектов (большой срок службы, методы учета износа и др.), они были включены в состав основ-ных фондов непроизводственного назначения. Доля их достигала почти половины всех основных фондов строительства. В условиях рынка содер-жание непроизводственных фондов становится крайне невыгодным для строительных организаций из-за их высокой убыточности, поэтому строи-тели стремятся максимально передать их муниципальным органам, или приватизировать. Доля непроизводственных основных фондов сейчас со-ставляет около 10%.
Основные фонды строительства
Процесс производства продукции и услуг в условиях рыночной эко-номики возможен при соединении трех основных видов ресурсов – финан-совых, трудовых и материальных. Материальные ресурсы, используемые в производстве, весьма разнообразны, они включают в себя сырье, материа-лы, топливо, а также технологическое оборудование, транспортные сред-ства, инструмент, здания, сооружения и др. Именно они в совокупности составляют средства производства (или производственный капитал).
Средства производства участвуют в процессе изготовления продук-ции по-разному. Часть их полностью используется в одном производст-венном цикле, меняя при этом свою натуральную форму, например кирпич становится элементом кирпичной кладки, стены или другой конструкции, при этом стоимость кирпича полностью включается в стоимость произве-денного продукта. Такую часть средств производства принято относить к предметам труда и называют оборотными фондами
Основные фонды являются определяющим элементом в процессе производства. В условиях развития научно-технического прогресса от на-личия основных фондов, их технико-экономических характеристик, а так-же уровня использования зависят производственные возможности пред-приятий, объем выпускаемой продукции, уровень производительности труда, многие экономические показатели деятельности.
Виды и типы строительных организаций
Предпринимательской деятельностью могут заниматься граждане (физические лица) и юридические лица. Гражданин становится предпри-нимателем (без образования юридического лица) с момента государствен-ной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, после чего он вправе заниматься этой деятельностью. Юридическое лицо, занимаю-щееся предпринимательской деятельностью – это организация, которая об-ладает некоторыми отличиями, а именно:
1) имеет в собственности, хозяйственном ведении или оператив-ном управлении обособленное имущество;
2) отвечает по своим обязательствам этим имуществом;
3) может от своего имени приобретать и осуществлять имущест-венные и личные неимущественные права;
4) несет обязанности;
5) является истцом и ответчиком в суде;
6) имеет самостоятельный баланс или смету.
зависимости от видов выполняемых работ строительные организации подразделяют на специализированные и общестроительные. К спе-циализированным относят организации, ведущие преимущественно работы одного профиля или направления. При этом специализированной считается организация, занимающаяся возведением объектов для определенных от-раслей хозяйства (например, осуществляющая сельскохозяйственное строительство, дорожное, жилищное, военное и др.). Такая специализация называется отраслевой. Другой вид специализации - технологическая, свя-зан с выполнением отдельных видов работ – земляных, отделочных, сан-технических, монтажа оборудования и др. Общестроительной считается организация, ведущая широкий комплекс строительно-монтажных работ. Как правило, общестроительные организации являются генеральным под-рядчиком на стройке, а организации с технологической специализацией – субподрядчиками.
Организационные формы управления строительством
За годы существования нашего государства формы управления строительством неоднократно менялись. В декабре 1917 г. В России был создан Высший Совет народного хозяйства (ВСНХ), который был первым органом государственного руководства хозяйством страны. В составе ВСНХ в мае 1918 г. образовывается Комитет государственных сооружений и общественных работ (Комгосоор) – орган управления строительством в общегосударственном масштабе. Осуществление индустриализации страны, создание новых отрас-лей и производств в промышленности привело к разукрупнению органов государственного руководства хозяйством. В 1932 г. ВСНХ был разделен на ряд отраслевых наркоматов (Наркомтяж, Наркоммаш, Наркомат путей сообщения и др.). Для руководства подрядными строительными организа-циями соответствующих отраслей в каждом наркомате были созданы глав-ные строительные управления (Главстройпромы).
Конкурсные торги в строительстве
Одним из важных элементов подрядной системы в строительстве яв-ляется выбор наиболее эффективного генерального подрядчика. Заказчик заинтересован в таком подрядчике, которые может гарантировать выпол-нение условий заключаемого договора, обеспечить качество выполняемых работ, сроки строительства, оптимальную стоимость и т.п.
В условиях централизовано регулируемой экономики выбор подряд-чика для выполнения работ решался государственными органами власти (министерствами и ведомствами). Они устанавливали план подрядных ра-бот по стране вцелом, детализировали его по территориям и направлениям, и, в конечном итоге, доводили план до каждой строительной организации, определяли перечень объектов для подрядчиков и объемы строительно-монтажных работ. После включения объектов в план подрядных работ за-ключался договор между заказчиком и строительной организацией.
В условиях высокой загрузки строительных организаций, дефицита свободных мощностей и отсутствия конкуренции, попасть в план подряд-ных работ было довольно сложно.
Подрядный способ производства работ
Строительство в России осуществляется большим количеством орга-низаций и предприятий различных видов и структур. В конечном итоге все разнообразие организационных форм можно свести к двум способам веде-ния строительства – хозяйственному и подрядному.
При хозяйственном способе строительство ведется непосредственно предприятием или организацией, имеющей средства для осуществления капитальных вложений. Возведение объектов при хозяйственном способе осуществляется для собственных нужд силами промышленных, транс-портных, сельскохозяйственных и других предприятий, для которых строительство не является основным предметом деятельности. Для этого создается временный коллектив рабочих и инженерно-технических работ-ников, привлекаются со стороны необходимые материальные и техниче-ские ресурсы. После завершения возведения объекта строительная дея-тельность прекращается.
Инвестор – это организация, предприятие, частное лицо, которые имеют средства для осуществления капитальных вложений. Средства мо-гут быть свои или заемные, в виде денежных средств, банковских вкладов, акций, векселей, других ценных бумаг, а также движимое и недвижимое имущество, интеллектуальная собственность, ноу-хау, земля и тому по-добное – все, что имеет определенную ценность и может быть выражено в стоимостных показателях.
Застройщик – юридическое или физическое лицо, обладающее пра-вами на земельный участок под застройку.
Заказчик – юридическое или физическое лицо, принявшее на себя функции организатора строительства и распорядителя капитальных вло-жений по конкретной стройке.
Подрядчик – строительная фирма, осуществляющая строительство по договору подряда.
Строительство в системе хозяйства России
Капитальное строительство является одной из важнейших составных частей хозяйства страны.
До перехода к рыночным отношениям в России народное хозяйство подразделялось на две части – материальное производство и сферу обслу-живания. К материальному производству относились отрасли производя-щие товарную продукцию в вещной форме или в виде услуг. Сюда вклю-чались промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь, строитель-ство, лесное хозяйство, материально-техническое снабжение и др. При этом в сферу материального производства некоторые отрасли (например, транспорт, связь) включались только в той части, которая обслуживала производственные нужды – грузовые перевозки, связь предприятий и т.п. К сфере обслуживания относились здравоохранение, образование, культу-ра, управление и т.д.
В материальном производстве создавался национальный доход, учи-тывался валовый общественный продукт и ряд других показателей.
48. Рентаб.,показатели рентаб.
Для оценки эффективности работы промышленного п/п недостаточно использовать только показатель прибыли. Необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она была получена. Рентабельность
(доходность, прибыльность – показатель эффективности производства промышленного п/п, который отражает конечные результаты хоздеятельности.
№ Показатели Способ расчета Экономический смысл
7. Рентабельность производствен-ных фондов (RПФ)
Пб – прибыль балансовая;
Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов:
ОС – среднегодовые остатки оборотных средств Показывает эффективность использования производственных фондов предприятия, т.е. сумма прибыли, приходящуюся на рубль средств, вложенных в создание основных фондов и оборотных средств.
1. Рентабельность продаж (рентабельность оборота),RП
Пп – прибыль от реализации;
Вп – выручка от реализации Показывает, сколько прибыли приходится на единицу проданной продукции, т.е. долю прибыли в выручке от реализации, характеризует эффективность производства и реализации продукции
9. Рентабельность продукции (RПР)
Зп(Сп) – себестоимость продукции Показывает прибыль от продаж на 1 руб. затрат, характеризует эффективность производства продукции
3. Чистая рентабельность (RЧ)
Пч – чистая прибыль Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
4. Рентабельность активов или чистых активов (RА или RЧА)
(АА)ч – чистые активы Показывает, насколько эффективно используется инвестированный капитал, какую он дает прибыль
5. Экономическая рентабельность (чистая рентабельность активов) (RЭК)
А – стоимость активов предприятия Показывает эффективность использования всего имущества организации (от ее уровня зависит размер дивидендов на акции в АО)
6. Рентабельность собственного капитала (RСК)
СК – собственный капитал Показывает эффективность использования собственного капитала
8. Валовая рентабельность (RВ)
Пв – прибыль валовая Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу продукции
46. Показатели экономич.эффектив.хоз.деят.
Основные показатели Краткая характеристика Методика
расчета
А. Трудовых (показатели производительности труда)
1. Выработка Количество продукции в единицу рабочего времени или количество продукции, приходящееся на одного среднесписочного работника
2. Трудоемкость Сумма всех затрат труда на производство еди¬ницы продукции
Б. Материальных
1.Материалоотдача Количество произведенной продукции, приходящейся на затраченные материальные ресурсы
2.Материалоемкость Расход материальных ресурсов на производство единицы продукции
В. Основных фондов
1. Фондоотдача Количество продукции в расчете на 1 руб. основных производственных фондов
2. Фондоемкость Стоимость основных производственных фондов, приходящихся на 1 руб. объема реализованной про-дукции. Обратный показатель фондоотдачи
3. Фондовооруженность труда Величина основных производст¬венных фондов, приходящаяся на единицу трудовых ресурсов
Г. Оборотных средств
1. Коэффициент оборачиваемости Величина реализованной продукции, приходящаяся на рубль затраченных оборотных средств (количество оборотов оборотных средств)
2. Коэффици¬ент загрузки Сумма оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации. Обратный показатель коэффициента оборачиваемости
3. Длительность одного оборота Срок возврата оборотных средств предприятию в виде выручки от реализации продукции
Д. Инвестиций
1. Абсолютная эффективность капитальных вложений Для прибыльных предприятий
Для убыточных предприятий
2. Срок окупаемости капитальных вложений Характеризует время, за которое прибыль покроет затраты на инвестиции
44. Планирование на предприятии:сущность, основные принципы.
ПЛАНИРОВАНИЕ
процесс проектирования желаемого бу-дущего и эффективных путей его достижения разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, в которых определяются темпы, пропорции и тенденции развития данного предприятия как в текущем периоде, так и на перспективу разработка и корректировка плана, включающие предвидение, обоснование, конкретизацию, и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу способ достижения поставленной цели на основе сбалансированности и последовательности выполнения всех производственных операций
практически вся система хозяйственного управления и регулирования производства строится на методах планирования. Завершение одного этапа работы служит началом следующего. Связать все этапы производственного процесса другим методом без помощи планирования невозможно
Принципы планирования
основные те¬оретические положения, которыми следует руководствоваться в процессе планирования на предприятии
Принцип своевременности организационное по¬строение системы планирования и осуществление процедуры форми¬рования плана должны обеспечивать принятие плановых решений к за¬данному сроку, так как в противном случае приостанавливается (тор¬мозится) деятельность структурных подразделений по реализации плана
Принцип непрерывности планирования на предприятии должны разрабатываться долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (годовые) планы. Среднесроч¬ные и долгосрочные планы должны систематически пересматриваться и корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов
Принцип обоснованности. необходимость создания условий в системе планирования, обеспечивающих повышение обоснованно¬сти плановых решений
Принцип целенаправленности. Наличие четкой цели для плановой дея¬тельности позволяет сформировать только такие организационно-фи¬нансовые мероприятия, которые обеспечивают достижение именно заданной цели
Принцип научности планирование должно осуществляться на научной основе, т.е. на достоверной информации и научно проверенных методах
Принцип ведущих звеньев и приоритетность реализа¬ции их задач на предприятии всегда необходимо выбирать ведущие звенья, от реализации задач которых зависит успех дела, и стремиться их реализовать в первую очередь
Принцип взаимной увязки и координации планирование должно охватывать все производственные подразделения предприятия с целью обеспечения сбалансированности в рабо¬те между ними
Принцип комплексности при принятии плановых решений необ¬ходимо одновременно рассматривать все аспекты реализации плано¬вого решения
Принцип экономичности (рациональности) предполагает использо¬вание экономических критериев при выборе плановых решений из множества возможных вариантов
Принцип информативности обусловливает необходимость создания системы информационного обеспечения процесса принятия плановых решений
Гибкость предполагает возможность внесения корректировок в план в случае возникновения необходимости
Точность ошибки планирования приводят к ошибкам в реализации плановых решений
Участие каждого работника в процессе планирования наличие обратной связи в процессе принятия плановых решений
43. Инвестиции, источники инвестиций.
ИНВЕСТИЦИИ (от лат. investre — облачать) — долгосрочные вложения государственного или частного капитала в собственной стране или за рубежом с целью получения дохода в предприятия разных отраслей, предпринимательские проекты, социально-экономические программы, инновационные проекты. Дают отдачу через значительный срок после вложения. Различают следующие виды инвестиций: государственные, образуемые из средств государственного бюджета, из государственных финансовых источников; иностранные — вкладываемые зарубежными инвесторами, другими государствами, иностранными банками, компаниями, предпринимателями; частные, образуемые из средств частных, корпоративных предприятий и организаций, граждан, включая как собственные, так и привлеченные средства. Выделяют также производственные инвестиции, направляемые на новое строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий, и интеллектуальные, вкладываемые в создание интеллектуального, духовного продукта; контролирующие, прямые инвестиции, обеспечивающие владение более чем 50% голосующих акций другой компании, и неконтролирующие, обеспечивающие владение менее чем 50% голосующих акций другой компании.
42. Капитальные вложения.
Капиталовложения - совокупность экономических ресурсов, направляемых на капитальное строительство и на воспроизводство основных средств.
Инвестиции
Капиталовложения
Основной капитал
Инвестиция - долгосрочное вложение капитала в предприятия разных отраслей, предпринимательские проекты, социально-экономические программы или инновационные проекты. Инвестиции приносят прибыль через значительный срок после вложения.
Капиталовложения - совокупность экономических ресурсов, направляемых на капитальное строительство и на воспроизводство основных средств.
Основной капитал -
- длительно функционирующие материальные ценности: земельная собственность, здания, машины, оборудование;
- финансовые вложения: собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия, долги других предприятий;
- незавершенные капитальные вложения;
- нематериальные активы: патенты, лицензии, товарные знаки, проекты.
41. Стандартизация и сертификация прод.
Стандартизация: Правовой статус определяется законом «О стандартизации» в соответствии с ним это деятельность по установлению норм, правил и характеристик в целях обеспечения: 1. безопасности продукции работ и услуг для окружающей среды, жизней, здоровья и имущества; 2. технической и информационной совместимости, а также взаимозаменяемости продукции; 3. качества продукции работ и услуг в соответствии с уровнем развития науки, техники и технологии; 4. единства измерений; 5. экономии всех видов ресурсов; 6. безопасности хоз. объектов с учетом риска возникновения природных и техногенных катастроф и др. чрезвычайных ситуаций; 7.обеспечение обороноспособности и мобилизационной готовности страны. Стандартизация выступает нормативной основой обеспечения качества продукции выполняет основные функции: 1. экономическая функция реализуется в следующих областях: 1.1 представление в договорах, контрактах достоверной информации о продукции в удобной и понятной форме; 1.2 повышение качества и конкурентоспособности продукции поскольку благодаря стандартизации становится возможным проведение объективной оценки уровня ее качества; 1.3 внедрение новой техники и уменьшение возможности дублирования разработок аналогичной техники; 1.4 увеличение серийности и масштабов производства, способствующие увеличению производительности труда и снижение себестоимости продукции; 1.5 взаимозаменяемость и совместимость; 1.6 эффективное управление производство, т.к. стандартизация производственных процессов и контроль за их ходом создают необходимые предпосылки для достижения заданного уровня качества при оптимальных затратах. 2.Соц. функция стандартизации проявляется в создании нормативов и достижение на практике такого уровня и параметров указателей продукции которые соответствуют соц. целям общества. 3. Коммуникативная функция обеспечивает возможность создания базы для объективного восприятия различных видов информации через нормативную фиксацию терминов и определений условных знаков, символов и т.д. способствуя тем самым достижению необходимого для общества взаимопонимания и расширяя обмен информации. Органом государственного управления стандартизацией метрологией и сертификацией является комитет РФ по стандартизации, метрологии сертификации. В зависимости от объекта стандартизации его специфики и содержания разрабатываемых к нему требований, стандарты могут быть: основополагающие; терминологические; на продукцию и услуги; на процессы; на методы контроля, испытаний, измерений и анализа; на совместимость.
Сертификация продукции услуг представляет собой деятельность по подтверждению соответствия продукции установленным требованиям.Сертификация осуществляется в целях: 1. создания условий для деятельности предприятий на едином товарном рынке РФ; 2. для участия в международном научно-техническом сотрудничестве и международной торговле; 3. содействие потребителем в компетентном выборе продукции; 4. защита потребителя от недобросовестности изготовителя; 5. для контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества; 6. подтверждение показателей качества заявленных изготовителем. Различают: обязательную и добровольную сертификацию. Обязательная сертификация осуществляется в соответствии с национальными законодательствами стран и преследует цели защиты безопасности жизни, здоровья, имущества потребителя, продукции и охраны окружающей среды. Добровольная сертификация осуществляется по желанию изготовителя и направлена на повышение конкурентоспособности продукции.Сертификация может осуществляться в следующих формах: 1. самосертификация(сертификация первой стор-ой) при этой форме сертификации изготовитель берет на себя полную ответственность за качество продукции; 2. сертификация второй стороной проводится покупателем, заказчиком или предприятием выпускающем конечную продукцию у своих поставщиков; 3. сертификация третьей стороной осуществляется независимыми органами аккредитованными на право такой оценки. Организация и проведение сертификации осуществляет Госстандарт РФ.
40. Управление качеством. Система качества.
УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ ПРОДУКЦИИ — методы и деятельность, используемые для достижения уровня качества, удовлетворяющего требованиям стандартов, проектно-конструкторским, контрактным рыночным требованиям.
Система КАЧЕСТВа — совокупность свойств объекта, обусловливающих его способность удовлетворять определенные потребности в соответствии с его назначением. (Иногда понятию К. придается более узкое, частное значение — тогда этот термин однозначен термину “свойство”. Мы не касаемся здесь также его значения как философской категории.) Одной из общих характеристик К. экономической системы (наряду с удовлетворительностью, неудовлетворительностью и т. д.) является оптимальность. На шкалах W и U1 ... Un (см. рис. Э. 2 к ст. “Экономическая система” на с. 415) они соответствуют разным участкам (точкам). Соответственно оптимальность как оценка есть лишь одна из возможных характеристик К. принимаемых решений, состояния системы или ее поведения. Частными характеристиками К. экономической системы, ее свойствами являются эффективность, продуктивность, устойчивость, лабильность (способность к быстрым изменениям структуры) и др.
39. Качество прод.,показатели кач.
Под качеством продукции понимается целостная совокупность ее потребительских свойств, обуславливающих степень пригодности данной продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением в фиксированных условиях потребления. Качество – совокупность характеристик объекта, относящихся к его способности удовлетворять установленные и предполагаемые потребности. Для оценки качества продукции при ее создании, испытании, сертификации, покупке и потреблений используются показатели качества. К ним относятся следующие единичные показатели: 1. Показатели назначения – технико-экономические
(производительность, мощность, точность работы и другие, характеризующие приспособленность продукции для использования по назначению и обуславливающие область ее применения). 2. Показатели надежности и долговечности. Надежность – это свойство изделия выполнять свои функции, сохраняя эксплутационные показатели в заданных пределах в течение требуемого промежутка времени. Надежность изделия характеризуется безотказностью, ремонтопригодностью, сохраняемостью, долговечностью.
Долговечность – это свойство изделия длительно (с возможным перерывом на ремонт) сохранять работоспособность до установленного предельного состояния, которое устанавливается в зависимости от условий обеспечения безопасности и экономической целесообразности. Показатели долговечности – технический ресурс (суммарная наработка изделия за период эксплуатации) и срок службы. 3. Показатели технологичности характеризуют изделие как объект изготовления и эффективность конструктивно-технологических решений
(материалоемкость изделия, трудоемкость изготовления и т. д.). 4.
Эстетические показатели характеризуют внешний вид изделия (оригинальность, гармоничность и др.). 5. Эргономические показатели качества характеризуют изделие как элемент системы «человек – изделие – среда», т.е. характеризуют соответствие изделия антропометрическим, физиологическим и психологическим потребностям человека. 6. Показатели стандартизации и унификации не характеризуют собственно качество изделия. Они показывают степень использования стандартизированных и унифицированных узлов, деталей.
Косвенно дают информацию о затратах по эксплуатации изделия, возможности повторного использования узлов и деталей данного изделия. 7. Показатели патентно-правовой защиты отражают степень защищенности патентами основных технических решений изделия. Также не характеризуют качество продукции в полном смысле слова, но свидетельствуют о технической новизне изделия. 8.
Экономические показатели характеризуют продукцию со стороны ее экономичности (себестоимость изготовления, продажная цена, прибыль, рентабельность, цена потребления). Среди экономических показателей особое значение имеет цена потребления, которая складывается из продажной цены и затрат, связанных с потреблением изделия за весь срок его службы у покупателя. Комплексные показатели используются в различных звеньях управления фирмой при экономическом обеспечении мероприятий по улучшению качества продукции, оценке конкурентоспособности собственных и чужих изделий.
38. Разработка сметы затрат на произ.и реал.прод.
Понятие цеховой, производственной и полной себестоимости.
Группировка затрат по экономическим элементам отражает их распределение по экономическому содержанию независимо от формы использования в производстве и места осуществления этих затрат. Эта группировка применяется при составлении сметы затрат на производство всей выпускаемой продукции. Для предприятий всех отраслей установлена следующая номенклатура затрат на производство продукции по экономическим элементам:
1)материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) к данному элементу относятся: стоимость всех видов сырья и материалов; покупные изделия и полуфабрикаты; вспомогательные материалы, которые не являются основой для готовой продукции, а используются в процессе производства для поддержания непрерывности технологического процесса.
2)затраты на оплату труда, все что касается оплаты труда
3)отчисления на социальные нужды;
4)амортизация основных фондов;
5)прочие затраты.
Цеховая себестоимость - затраты цеха на изготовление продукции
(основные и вспомогательные материалы; основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; топливо, энергия на технологические цели; расходы на подготовку производства; расходы по содержанию и эксплуатации производства; цеховые расходы)
Производственная себестоимость - это сумма производственных затрат цеха и общезаводские расходы (цеховая себестоимость + общезаводские расходы и потери от брака)
Полная себестоимость - затраты на производство и реализацию продукции, т.е. сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (производственная себестоимость + внепроизводственные расходы).
37. методы учета затрат.
Метод Характеристика
Нормативный основан на использовании материальных и трудовых нормативов
Попередельный применяется в массовых производствах, в которых продукция проходит несколько стадий обработки. Конечная продукция является результатом ее переработки по нескольким стадиям
Позаказный используется на предприятиях, выпускающих неповторяющиеся экземпляры продукции.
Пооперационный применяется, если товары одновременно имеют общие и индивидуальные характеристики.
36. Калькуляция себ.прод.,виды кальк.
Калькулирование –
система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость продукции и ее частей, конкретных видов изделий, сумма затрат отдельных подразделений предприятия на производство и реализацию продукции.
Виды калькуляций Характеристика
Плановая Предусматривает применение максимально допустимых размеров затрат на изготовление продукции в планируемом периоде
Сметная Разрабатывается аналогично плановой на разовые работы и производство изделий по заказам.
Нормативная калькуляция Это расчет себестоимости изделия по нормам расхода сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикатов, нормам и расценкам по заработной плате, утвержденным сметами расходов.
Проектная Определяется при подготовке производства продукции, ее разрабатывают по укрупненным расходным нормативам.
Отчетная калькуляция Которая показывает фактическую себестоимость единицы продукции.
Хозрасчетная Разрабатывается на продукцию подразделений предприятий.
34. Формирование производственной программы.
Фирма производит исследование рынка, определяет позицию товара на рынке, возможный спрос и объем продаж по номенклатуре и ассортименту.
Составляется план поставок продукции в натуральном выражении по потребителям (торговым точкам).
На основе запланированного объема продаж определяют объем реализуемой продукции в натуральном выражении и стоимостном:
Планируют объем товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении:
Определяют величину валовой продукции:
Объем производства каждого изделия определяется в натуральном выражении с календарным распределением внутри планируемого периода.
Объем производства по отдельным видам продукции обосновывается расчетами балансов производственных мощностей по ведущим подразделениям: группам оборудования, участкам, цехам, предприятию в целом.
Составляется график отгрузки продукции в соответствии со сроками, указанными в договорах с заказчиками.
Производственная программа планируется в разрезе основных цехов предприятия.
33. Показатели производственной программы предприятия.
Производственная программа
научно обоснованное плановое задание по объему, номенклатуре, ассортименту, качеству выпускаемой продукции, разработанное на основе заключенных договоров и утвержденное на предприятии определенным органом в соответствии с положением о планировании
Разделы ПП Группы продукции ПП Показатели ПП
1. Плановое задание по объему, номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции:
Перечень, номенклатура и краткая характеристика продукции, планируемой к выпуску, кол-во каждого вида продукции, в натур. и ден. выражении;
Состав промышленных услуг другим организациям;
Данные об изменениях объема незавершенного производства. Основные изделия (профилирующие) 1. Натуральные
Продукция на экспорт
Новая продукция
Изделия по госзаказу
ТНП 2. Стоимостные
(таб.2.)
Изделия из материала заказчика
2. Плановое задание по качеству выпускаемой продукции Прочая продукция
3. План по специализации и кооперированию работы промышленного характера и услуги другим организациям
Стоимостные показатели производственной программы
Показатель Характеристика Расчет
Товарная продукция готовая продукция, предназначенная для реализации
Цi – оптовая цена вида продукции (без НДС и акцизов),
Qi – количество i-ой продукции.
Валовая продукция включает в себя всю продукцию, произведенную на предприятии независимо от степени ее готовности и назначения
Н – остатки незавершенного производства: Нк – на конец года, Нн – на начало года.
Реализованная продукция продукция, за которую деньги поступили на расчетный счет предприятия. Включает в себя те же элементы, что и товарная продукция, но в объемах фактической реализации.
О - остатки готовой продукции на складе предприятия: Он - на начало года; Ок – на конец года.
Чистая продукция вновь созданная стоимость на предприятии
М – материальные расходы;
А – амортизация.
32. Производственная мощность предприятия,определение ПМ.
Производственная мощность предприятия
максимально возможный выпуск продукции за определенный период времени в заданной номенклатуре при полном использовании оборудования, производственных площадей, передовой технологии и организации труда
Теоретическая-объем хозяйственных операций, который может быть достигнут в идеальных условиях работы с минимально возможными отрицательными результатами. Практическая-определяет наивысший уровень производства, который достигается при сохранении приемлемой степени эффективности с учетом допустимых или неизбежных потерь рабочего времени, связанных с ремонтом оборудования и режимом работы предприятия.
Нормальная -характеризует средний уровень хозяйственной деятельности, достаточный для удовлетворения спроса на производимые предприятием товары и услуги в течение ряда лет с учетом сезонных и циклических колебаний спроса, тенденций его роста или сокращения.
Плановая-соответствует годовой нормальной производственной мощности предприятия
31. Определение оптимального объема производства и реализации.
Производственная программа-научно обоснованное плановое задание по объему, номенклатуре, ассортименту, качеству выпускаемой продукции, разработанное на основе заключенных договоров и утвержденное на предприятии определенным органом в соответствии с положением о планировании.
Разделы ПП Группы продукции ПП Показатели ПП
1. Плановое задание по объему, номенклатуре и ассортименту выпускаемой продукции:
Перечень, номенклатура и краткая характеристика продукции, планируемой к выпуску, кол-во каждого вида продукции, в натур. и ден. выражении;
Состав промышленных услуг другим организациям;
Данные об изменениях объема незавершенного производства. Основные изделия (профилирующие) 1. Натуральные
Продукция на экспорт
Новая продукция
Изделия по госзаказу
ТНП 2. Стоимостные
(таб.2.)
Изделия из материала заказчика
2. Плановое задание по качеству выпускаемой продукции Прочая продукция
3. План по специализации и кооперированию работы промышленного характера и услуги другим организациям
Фирма производит исследование рынка, определяет позицию товара на рынке, возможный спрос и объем продаж по номенклатуре и ассортименту.
Составляется план поставок продукции в натуральном выражении по потребителям (торговым точкам).
На основе запланированного объема продаж определяют объем реализуемой продукции в натуральном выражении и стоимостном:
Планируют объем товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении:
Определяют величину валовой продукции:
Объем производства каждого изделия определяется в натуральном выражении с календарным распределением внутри планируемого периода.
Объем производства по отдельным видам продукции обосновывается расчетами балансов производственных мощностей по ведущим подразделениям: группам оборудования, участкам, цехам, предприятию в целом.
Составляется график отгрузки продукции в соответствии со сроками, указанными в договорах с заказчиками.
Производственная программа планируется в разрезе основных цехов предприятия.
30. Формы заработной платы.
Как всякий товар труд имеет цену. Цена труда – это заработная плата. "Цена" труда индивидуума зависит от его качества – квалификации. З/п - это величина денежного вознаграждения, выплачиваемого наемному работнику за выполнение определенного задания, объема работ или исполнение своих служебных обязанностей в течение некоторого времени. Различают номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата – это начисленная и полученная работником заработная плата за определенный период. Реальная заработная плата – это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату. Существует две формы оплаты труда. Оплата устанавливается или в зависимости от времени, на протяжении которого предприятие использовало рабочую силу, либо в соответствии с объемом выполненных работ. В первом случае оплата называется повременной, во втором случае – сдельной.Повременная оплата труда применяется, если невозможно или трудно нормировать труд, при строго регламентированных, высокомеханизированных и автоматизированных производственных процессах, в производствах, требующих высокого качества и точности выполнения работ, и там, где нет надобности стимулировать интенсивность труда. Главное преимущество для рабочего при повременной оплате труда состоит в том, что он имеет гарантированный ежемесячный заработок, не зависящий от возможного снижения уровня производства в данный период времени. Недостатком является то, что рабочий не имеет возможности повысить свой заработок путем увеличения личной доли участия в производственном процессе. С точки зрения предприятия главный недостаток повременной оплаты в том, что она не стимулирует повышения выработки рабочих. При этом предприятие имеет относительную экономию на заработной плате при увеличении производства продукции . Повременная форма оплаты труда включает две системы: простую повременную и повременно-премиальную. При простой повременной системе размер заработной платы зависит от тарифной ставки работника и количества отработанного времени. Повременно-премиальная система оплаты труда применяется с целью повышения качественных или количественных показателей (безаварийная работа, повышение качества продукции). Сдельная форма оплаты труда применяется там, где можно установить однозначную зависимость между объемом произведенной продукции и количеством затраченного труда каждого рабочего или группы рабочих. С точки зрения рабочего сдельная форма оплаты труда имеет то преимущество, что дает возможность повышения заработка при увеличении интенсивности труда . Для предприятия применение сдельной системы оплаты труда дает возможность стимулировать при необходимости выработку рабочих, а основным недостатком является возможное снижение качества при росте выработки. Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем: прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенную сдельную, аккордную, коллективную сдельную.При прямой сдельной системе оплаты труда заработок рабочего находится в прямой зависимости от его индивидуальной выработки. Такая система применяется там, где легко можно организовать индивидуальный учет труда. Заработок определяется как сумма произведений соответствующей сдельной расценки на фактическую выработку. Расценка – это часть заработной платы, приходящаяся на единицу продукции. Сдельно-премиальная система- сверх заработка по прямым сдельным расценкам выплачивается премия за выполнение и перевыполнение плана по заранее установленным качественным или количественным показателям. Сдельно-прогрессивная система оплаты труд рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по основным расценкам, а сверх нормы – по повышенным. Косвенно-сдельная система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих основных рабочих-сдельщиков, от темпа и выработки которых зависит производительность основных рабочих. При аккордной системе размер оплаты работ устанавливается не за каждую производственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ, взятый в целом с указанием срока их выполнения.Коллективные системы оплаты труда целесообразно применять в тех случаях, когда невозможен учет индивидуальной выработки каждого рабочего.
29. Бестарифная система оплаты труда.
Это вид оплаты труда, при к-ром заработок работника или группы работников ставится в полную зависимость от конечных результатов работы всего коллектива, к к-рому принадлежит работник. Бестарифная модель оплаты труда соединяет в единое целое личные и коллективные материальные интересы.
Индивидуальная з/п каждого i-го работника в этом случае представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда.
Для бестарифного варианта организации з/g характерны след. основные признаки:
1)Тесная зависимость уровня оплаты труда работников от фонда з/п, начисляемой по коллективным результатам работы
2)присвоение каждому работнику постоянных или относительно постоянных коэф- тов, комплексно характеризующих его квалификационный уровень т определяющих его вклад в общие результаты труда по данным о предыдущей трудовой деятельности – так называемый базовый коэф-т трудового участия(КТУ)
3)присвоение каждому работнику текущего КТУ, дополняющего оценку его квалификационного уровня.
Индивидуальная з/п i-го работника равна:
З/Пi=ФОТк*Кi *КТУi*Ti n
S Кi*КТУi*Тi i=1
ФОТк – фонд оплаты труда коллектива, распределяемый между работниками
Кi – коэф-т квалификационного уровня, присвоенный работнику трудовым коллективом, баллы, доли единицы
КТУi – коэф-т трудового участия в текущих результатах работы i-го работника
Ti – кол-во рабочего времени, отработанного i-ым работником
N – число работников, участвующих в распределении фонда оплаты труда
К числу бестарифных следует отнести и контрактную систему оплаты, когда работодатель, нанимая работника, договаривается с ним о конкретной сумме оплаты за определенную работу.
Оплата труда служащих осуществляется установленным им по штатному расписанию окладом и в соответствии с действующей системой премирования. По своему характеру она ближе к повременно-премиальной системе с той лишь разницей, что вместо тарифной ставки(дневной или часовой) фигурирует месячный или годовой оклад. Установленные показатели и условия премирования учитывают специфику труда служащих, а также специфику того подразделения, в котором данный служащий работает.
28. Организация з/п на предприятии. Тарифная система.
Тарифная система
совокупность норм и нормативов, обеспечивающих дифференциацию оплаты труда исходя из различий в сложности выполняемых работ и из условий труда, интенсивности и характера труда.
Тарифно-квалификационный справочник представляет собой перечень характеристик работ и тех требований, которым должен отвечать выполняющий их рабочий. Каждой работе соответствуют указания на квалифицированный разряд, по которому она выполняется; используется для тарификации рабочих, т.е. для присвоения им определенного разряда.
Тарифный разряд Характеризует уровень квалификации рабочих и сложности работ.
Тарифная сетка это шкала тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов.
Тарифный коэффициент это число, показывающее, на сколько ставка данного разряда выше ставки первого разряда. В группе 1 - 8 разрядов; в группе 2 - 6 разрядов. Разница между тарифным коэффициентом последнего разряда и первого называется диапазоном тарифной сетки.
Тарифная ставка размер оплаты труда за единицу времени. Для рабочих она устанавливается в виде оплаты труда первого разряда в единицу времени.
Районный коэффициент учитывает климатические и другие условия работы:
за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;
за работу в пустынях и безводных местностях;
за работу в условиях высокогорья и т.п.
Доплаты к тарифным ставкам и надбавки за отклонения от нормальных условий труда доплаты за работу в сверхурочное и ночное время и т.п.;
надбавки за выполнение особо важной работы, персональные надбавки и т.п.
27. Производит-ть труда.
Производительность
показатель эффективности труда
Выработка Трудоемкость
характеризует количество произведенной продукции, которое приходится на единицу рабочего времени или работника (рабочего):
выражает затраты рабочего времени (чел.-час., чел.-дн.) на производство единицы продукции (обратный показатель по отношению к выработке):
26. Расчет численности работников предприятия.
Методы Формула расчета Условные обозначения
По трудоемкости производственной программы
ТР – трудоемкость производственной программы в плановом периоде, нормо-час;
ФПЛ – баланс рабочего времени одного рабочего в год, час;
КВН – планируемый процент выполнения норм выработки (времени).
По нормам выработки
Qпл – плановый объем продукции (выполняемых работ) за определенный период времени;
Нвыр – плановая норма выработки за тот же период времени
По нормам обслуживания
М – количество единиц установленного оборудования;
С – число смен в сутки;
НОБ – норма обслуживания;
КПЕР – коэффициент перевода явочной численности в списочную.
По рабочим местам
М – число рабочих мест
25. Кадры предприятия,состав,структура кадров.
Трудовые ресурсы, призванные соединять матер-ые и финансовые факторы произв-ва представлены на п/п его персоналом.
Персонал п/п(кадр)- Совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав .
Управление персоналом п/п взаимосвязано со стратегией развития пп и должно быть ориентировано на эффект-ую реализацию этой стратегии.
Структурная характеристика персонала определяется составом и соотношением различных категорий и групп работников. Работники предприятия непосредственно связаны с процессом производства продукции, т.е. занятые произв-ой деятельностью составляют пром-производственный персонал(ППП).
В ППП включаются:
-работники осн-ых, вспомогательных и обслуживающих цехов;
-работники научно-исслед, проектно-конструкторские подразделений, находятся на балансе пп;
-администрация пп со всеми функциональными отделами и службами.
Рабочие непосредственно участвуют в процессе произв-ва продукции, управляют машинами, механизмами, установкой, наблюдают за работой автоматич оборудования, осуществляют ремонт, выполняют нагрузо-разгрузочные работы и т.д.
Рабочие делятся на 2 группы:
1)основные(рабочие, непосредственно связанные в изготовлении продукции)
2)вспомогательные(рабочие, к-рые обслуживают произв-ные процессы, выполняемые основными рабочими- ремонтники, сварщики)
Служащие
В группе служащих выделяют следующие категории:
-руководители (рабочие, занимающие должности руководителей пп и их структурных подразделений, а также их заместители(директор, главный инженер, глав. бух., зам.директора)
-специалисты( состоят из рабочих, занятых в выполнении инженерно- технической, экон-ой, юрид-ой и др. Функций)
-служащие(осуществляют подготовку и оформление документации, учет и контроль, заняты хоз. обслуживанием и делопроизводством(секретари, агенты).
Разнообразие функций, выполняемых осн., вспомогательными, служащими и т.д. требует планирования потребностей в них по каждой профессии, и в рамках каждой профессии по специальности и др. квалификации.
Профессия- особый вид трудовой деятельности, требующий определенных теоретических знаний и практических навыков.
Специальность- вид деятельности в пределах профессии, имеющий спец.
Особенности и требующий доп. спец. знаний и навыков.
20. Кругооборот фондов предприятия и его стадии.
Кругооборот фондов предприятий, движение фондов в сфере производства и обращения, в ходе которого они проходят три стадии. Этим стадиям соответствуют три функциональные формы: денежная, производительная и товарная. В процессе К. ф. происходит смена этих функциональных форм: денежная форма фондов предприятий превращается в производительную, производительная — в товарную, которая затем, после реализации готовой продукции, вновь превращается в денежную, и процесс кругооборота повторяется.
19. Аренда и лизинг имущества.
Аренда
имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату.
Классификационный признак Вид аренды
Объект договора: -Аренда оборудования,-Аренда транспортных средств,-Аренда зданий и сооружений,-Аренда предприятий,-Аренда земельных участков и других обособленных природных объектов.
Вид договора: -Аренда,-Прокат,-Лизинг.
Изменение права собственности:- Аренда без выкупа имущества,-Аренда с выкупом имущества.
Ограничение срока договора: -Ограниченный срок,-Неопределенный срок.
Период договора: -Долгосрочная аренда (5-10 лет),-Среднесрочная аренда (1-5 лет),
-Краткосрочная аренда (до года).
Лизинг
(вид аренды, форма кредита, способ реализации имущества
Вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга юридическим/физическим лицам на установленный срок, за определенную плату, с правом выкупа лизингополучателем
Классификационный признак Вид лизинга
Степень окупаемости имущества Финансовый лизинг (с полной окупаемостью)
Оперативный лизинг (с неполной окупаемостью)
Число участников Прямой лизинг (2 участника)
Косвенный лизинг (3участника)
Объем оказываемых услуг Чистый лизинг (обслуживание имущества является обязанностью лизингополучателя)
Лизинг с полным набором услуг (обслуживание имущества лежит на лизингодателе)
Лизинг с частичным набором услуг (часть функций по обслуживанию имущества несет лизингодатель)
Вид имущества Лизинг движимого имущества
Лизинг недвижимого имущества
Лизинг нового имущества
Лизинг имущества, бывшего в употреблении
Сектор рынка Внешний (международный лизинг)
Внутренний лизинг
Характер лизинговых платежей Лизинг с денежным платежом
Лизинг с компенсационным платежом (платежи осуществляются поставками продукции)
Лизинг со смешанным платежом
Сроки лизинга Долгосрочный лизинг (более 3 лет)
Среднесрочный лизинг (1,5 - 3 лет)
Краткосрочный лизинг (до 1,5 лет)
18. Показатели использования основных фондов.
Показатели Расчет Характеристика
1. Обобщающие
Фондоотдача (Фотд , Фо) ,Выпуск продукции на 1 рубль производственных фондов.
Фондоемкость (Фемк , Фе) Фе=1/Фо, Стоимость основных фондов, приходящаяся на каждый рубль выпускаемой продукции.
Фондовооруженность труда ,Стоимость основных фондов, приходящаяся на одного среднесписочного рабочего.
2. Качественные (характеризуют структуру и движение основных фондов)
Коэффициент обновления,Коб =Фвв/Фнп (Фвв- w фондов введенная,Фнп-фонды на нач.периода), Показывает степень обновления фондов.
Коэффициент выбытия , Квыб=Фвыбв/Фкп (Фкп-на конец пер.), Показывает степень выбытия фондов.
Коэффициент износа, Кизн=А/Фсг (А-амор.,Фсг-среднегодовая w), Показывает степень износа фондов.
3. Частные показатели использования основных фондов (характеризуют использование отдельных групп оборудования или производственных площадей).
Коэффициент экстенсивного использования оборудования ,Кэкс=t работы обор.факт/t работы обор.план.,Отражает уровень использования основных фондов по времени.
Коэффициент сменности ,Ксм=t станкосмен/N(мах) (tстанкосмен- ск. смен отработали все станки(кол-во станков*кол-во смен),N(мах)- - кол-во установ. оборуд.),Отражает уровень использования основных фондов по времени; показывает количество отработанных смен каждым станком в среднем за период.
Коэффициент загрузки оборудования , Кзаг=Ксменности/Кпланов ,Отношение коэффициента фактической сменности к плановой сменности оборудования.
Коэффициент интенсивного использования оборудования,Кинт=Выработка фактич/Выраб. план. ,Характеризует использование оборудования по производительности.
Коэффициент интегрального использования оборудования, Кинтег=Кинт*Кэкс(интегр.коэф.оборуд-я),Характеризует использование оборудования по производительности и времени.
17. Амортизация ОФ,способы начисления ам.
Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных фондов на вновь созданную продукцию.
Линейный способ- Исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации равными суммами в течении всего срока службы.
Способ уменьшаемого остатка (УО)- сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования того объекта.
Способ списания стоимости по сумме годовых чисел срока полезного использования (СГЧ)- Исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - количество лет срока службы объекта.
Способ списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ)- Исходя из объема выпуска продукции в натуральном выражении в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта.
16. Износ основных фондов.
Вид износа Сущность Расчет
1. Физический износ Потеря средствами труда своих первоначальных качеств. И = (Тф*Пф) / (Тн*Пн)
Тф, Тн – фактический и нормативный срок службы оборудования;
Пф, Пн – фактическая и нормативная производительность оборудования
2. Моральный износ Утрата средствами труда своей стоимости до полного физического износа и окончания срока службы
А) Первая форма морального износа Уменьшение стоимости машин и оборудования вследствие удешевления их производства в современных условиях И = (Фп – Фв) / Фп
Фп, Фв – первоначальная и восстановительная стоимость основных фондов.
Б) Вторая форма морального износа Обесценивание старых машин, физически еще годных, вследствие появления новых, более производительные и технически совершенных. Ву = (Вс * Пу) / Пс
Вс, Ву – восстановительная стоимость современной и устаревшей машины;
Пс, Пу – производительность современной и устаревшей машины
Частичный моральный износ Частичная потеря потребительской стоимости и стоимости машин и оборудования
Полный моральный износ Полное обесценение машины
Скрытая форма морального износа Угроза обесценения машины в связи с ведущимися разработками новой
15. Основной капитал.
Скорее британское, чем американское выражение, означающее активы длительного пользования: землю, здания, оборудование. Противоположное значение — текущие активы, которые будут проданы и, как ожидают, должны изменить свою форму в течение года с даты баланса, как это происходит с наличностью или материально- производственными запасами. Законы о компаниях определяют активный капитал как те активы, которые "предназначены для постоянного использования". Эквивалентное американское выражение —имущество, сооружения и оборудование. Основной капитал изнашивается в связи с использованием или с течением времени, т.е. имеет ограниченный срок полезной службы. Это признается путем отнесения на прибыль и уменьшения остаточной стоимости активов, называемого амортизацией. Некоторые виды основного капитала могут не изнашиваться, например, земля. Вероятно также, что владельцы Вестминстерского аббатства, например, поймут, что срок его полезной жизни так велик, что начислять износ непрактично.
14. Уставный капитал,эффективность использ-я УК.
УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ — зафиксированный в уставе акционерного общества его исходный, начальный капитал в денежном измерении, образуемый за счет выручки от продажи акций, частных вложений учредителей, государственных вложений. Взнос в уставный капитал может осуществляться не только в виде денежных средств, но и в имущественной форме, в виде строений, земли, а также объектов интеллектуальной собственности: патентов, лицензий, проектов. Уставный капитал создает материально-вещественную, денежную, научно-техническую, информационную основу деятельности созданной организации. Уставный капитал отражается в пассиве баланса. Уставный капитал называют также разрешенным, основным, зарегистрированным, подписным, номинальным.
13. Производственный цикл.
Производственный цикл - календарный период времени с момента запуска сырья а материалов в производство до выхода готовой продукции
Важной характеристикой ПЦ есть длительность.
Длительность ПЦ -это календарный период времени, в течении которого
материалы, заготовка, или другой предмет проходит все операции
производства или определённой части и превращении в готовую продукцию
(длительность цикла в днях).
Структура рабочего цикла включает время рабочего периода и время перерывов.
Длительность ПЦ:
Тц=Тт+Тпз+Те+Тк+Ттр+Тмо+Тпр
где:
Тт -время технических операций; Тпз -подготовительно заключительный период; Те -процесс;
Тк -контрольные операции; Ттр -время транспортировки; Тмо -межоперационные промежутки;
Тпр -время перерывов.
Длительность технических операций и подготовительно заключительных работ
образуют операционный цикл.
Операционный цикл -это продолжительность законченной части технического
процесса, выполняемой на одном рабочем месте.
Производственный цикл -это промежуток времени от момента запуска
в производство изделия до момента его полного изготовления, комплектации
и его приёмки на склад.
Производственный цикл включает 2 стадии :
1).стадия время протекания процесса производства(технологический цикл ,рабочий период)включают
1)Подготовительно-заключ. время,затрачивается рабочим на подготовку себя и своего рабочего места ,на выполнение производственного задания и все действия по его завершению(получение наряда,инструмента, уборка отходов)
Данное время дается в расчете на партию деталей
2)Вр.технологич.операций- непосредственное воздействие на предмет труда рабочими либо машинами
3)Вр.естеств.технологич.процессов время в результате которого предмет труда изменяет свои характеристики без непосредственного воздействия человека и техники
4)Вр.транспортировки в процессе производства
5)Вр.технич.обслуж-я контроль качества обработки изделий,контроль режимов работы машин .мелкий ремонт ,уборка готовой продукции,
2).стадия :Вр.перерывов в процессе произв-ва:1)Межоперационные перерывы подразд.на:
-перерывы партионности существуют при обработке деталей партиями ,каждая деталь пролеживает 2 раза с начала обработки 1 деталь до данной н-ной,с момента данной (1 и н-нойпо одному разу .н-ной детали обрабатывается до окончания обработки последней
-перерывы ожиданий,существуют вследствиии несинхронности длительности смежных операции (в предыдущем операция заканчивается раньше ,чем освобождается место для выполнения следующей;-перерывы комплектования-детали и узлы пролеживают в ожидании изготовления других деталей входящих в один комплект
2)междусменные перерывы определяются режимом работы предприятия ,включая перерывы между выходными и праздничными днями, обеденными перерывы
Нерегламентиров-ые перерывы не являются частью производственного цикла, связаны с простоем машин и рабочих ,по причинам непредусмотренным режимом работы предприятий
12 . Производственный процесс,классификация произ.проц.
Это совокупность взаимосвязанных основных, вспомогательных ,обслуживающих и естественных процессов ,направленных на производство определенной продукции.
ОПЕРАЦИЯ-часть производственного процесса выполняемая на одном рабочем месте одним или несколькими рабочими над одним объектом производства
РАЗЛИЧАЮТ СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ
1)Значение и роль в изготовлении продукции: -основные (выполняется определенная стадия производственного процесса по превращению сырья и материалов в готовую продукцию),
-вспомогательные( обеспечение бесперебойной работы основных цехов) ,-обслуживающие(транспортировка , хранение продукции сырья и материалов)
2)Хранение протекания:-простые,-синтетические(из нескольких видов сырья),-аналитические(из одного вида сырья несколько видов продукции)
3)стадии изготовления :-заготовительные,- обрабатывающие,-выпускающие (сборочные)
4)степень непрерывности:-прерывные(процессы предполагают наличие перерывов в изготовлении продукции и работе оборудования без ущерба для их качества (если мы строим стену и решим ее завтра достроить, то с ней ничего не случится), -непрерывные осуществляются без перерывов (мешаем цемент, выпечка. Нельзя прерывать без ухудшения качества продукции)
5)по степени технической оснащенности
- ручные(процессы выполняются без помощи машинных механизмов
- частично механизированные(замена ручного ,труда машинным на определенных операциях)
- комплексно механизированные(предполагает наличие взаимосвязанной системы машинных механизмов, выполняющие все производственные операции без применения ручного труда за исключением операций управления машинами и механизмами
- автоматизированные(обеспечение выполнения всех операций , включая выполнение всех машинами и механизмами без посредственного участия человека)
6)особенности используемого оборудования
-аппаратурные(агрегативные)протекают в следующих видах оборудования и не требуют труда рабочих в ходе их выполнения
-дискретные (выполняются на отдельных станках при участии рабочих)
11. Производственный процесс,принципы организации произ.процесса.
Совокупность всех действий, людей и орудий труда, осуществляемых на предприятии для изготовления конкретных видов продукции называется производственным процессом (ПП). Основой ПП является технологический процесс, который содержит целенаправленные действия по изменению и определения состава предметов труда.
В ходе реализации технологического процесса происходит изменение геометрических форм, размеров и физико-химических свойств предметов труда.
ПП включает и нетехнологический процесс: транспортировка, складирование, погрузка-разгрузка, комплектация. По назначению ПП делят: -основной, -вспомогательный, -обслуживающий. Основным ПП называют процесс, в ходе которого осуществляется изготовление основной продукции. Вспомогательный -процесс обеспечения бесперебойного протекания основного процесса.
Обслуживающий -выполняет услуги необходимые для нормального функционирования основных и вспомогательных процессов. В организационном плане ПП делят: -простые, -сложные. Простые -ПП состоящий из последовательных действий над простыми
предметами труда. Сложный -сочетание простых процессов.
Основные принципы организации производственного процесса.
Организация ПП состоит в объединении людей, орудий и предметов труда в единый процесс производства материальных благ, а также в обеспечении рационального сочетания в пространстве и во времени, основных,вспомогательных и обслуживающих процессов. Основные принципы научной организации производственного процесса: 1 специализация, 2 пропорциональность, 3 поточность, 4 непрерывность, 5 ритмичность.
Специализация -это одно из форм общественного разделения труда, оно
заключается в том, что предприятие в целом и его подразделения производят
продукцию ограниченного ассортимента, при этом используется специальные
материалы и оборудование, что повышает фондоотдачу и эффективность
производства.
Пропорциональность -пропорциональность производства всех подразделений
предприятия (основных, вспомогательных, побочных). В рамках цехов
предусматривается пропускная способность цехов, участков, агрегатов
Коэффициент пропорциональности: пропускная мощность агрегата / общая мощность
Поточность -строгое соблюдение тех. процесса. Может быть реализована
по различным схемам поэтому необходима не поточность, а прямоточность.
Прямоточность -обеспечение в организации короткого пути предмета труда
от начала до конца стадий по обработке. Непрерывность -безостановочность процесса в ходе превращения исходного материала в полуфабрикат или готовую продукцию.
Параллейность -полная или частичная одновременность технологии, связания
ПП на ряд последовательно параллейно расположенных рабочих мест, участков.
Принцип параллейности обеспечивает рост производительности труда
главный фактор повышения технической эффективности.
Ритмичность -это регулярное систематическое подчинение определённым
закономерностям т.е. чередования всего комплекса производственных операций
связанного с каждым циклом изготовления единицы или партии изделий.
Принципы:1 дифференциация (комбинирование) -разделение процесса на операции
объединение процессов. 2 концентрация -сосредоточение производственных операций на рабочих местах, участках, цехах. 3 специализация -ограниченный элемент ПП тенденция к универсальности процесса. 4 пропорциональность сочетание отдельных элементов процесса. 5 параллейность -обработка детали на одном станке несколькими
инструментами одновременно. 6 прямоточность -обработка одной партии деталей на нескольких рабочих местах. 7 ритмичность -все процессы повторяют через период времени, весь процесс непрерывен.
10. Организация производства, формы организации производства.
Организация производства –это система мер направленных на рационализацию состояния в пространстве и времени веществ , элементов , людей , занятых в
процессе производства
ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА(признаки и формы)
1)Концентрация- процесс сосредоточенного изготовления продукции на ограниченном числе предприятий
2)Специализация- сосредоточение на предприятии и его подразделениях выпуска однородной, однотипной продукции, выполнение отдельных стадий технологического процесса
Различают следующие виды СПЕЦИАЛИЗАЦИИ:
1)ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ-обособление предприятий а так же цехов ,участков для выполнения определенных операций или стадий цехового процесса (пр. прядильные или ткацкие фабрики)
2)ПРЕДМЕТНАЯ-производство на предприятии отдельных готовых видов продукции
3)ПОДЕТАЛЬНАЯ-специализация на производстве отдельных частей или деталей готовой продукции пр. шинный, моторный 1
Для измерения уровня специализации используют следующие показатели
а. удельный вес основной продукции в общем объеме производства.
б. количестве групп,видов , типов изделий , выпускаемых предприятием
в.доля специализированного оборудования
Противопоставляют специализации ДЕВИРСИФИКАЦИЮ- предполагает разнообразие сфер деятельности ,за счет расширения номенклатуры выпускаемой продукции
3) Кооперирование - предполагает производственные связи предприятий
совместно участвующих в производстве продукции(в основе лежат подетальная и технологическая специализация
4) Комбинирование -соединение в одном предприятии разноотраслевых производств, тесно связанных между собой
9.Типы производства.
Типы производства определяют характеристики технологических, организационных и
экономических особенностей производства. Зависит от широкой номенклатуры,
регулярности, стабильности, объёмам выпуска продукции.
Основным показателем характеризующим тип производства есть коэффициент
закрепления операций (Кз):
Кз= {Коп / Крм
где:
Коп -количество операций на рабочем месте;
Крм -количество рабочих мест на участке.
Различают три типа производства: 1 единичное, 2 серийное, 3 массовое.
Единичный тип производства хар-ся изготовлением широкой номенклатуры изделий в единичных кол-ах,повторяющихся через неопред-ые промежутки вр. или вовсе не повторяющихся,на раб-х местах,не имеющих опред-й специализации.
Серийный тип обуславливается изготовлением ограниченной номенклатуры изделий партиями,повторяющимися через опред.промежутки вр. на рабочих местах с широкой специализацией.
В зависимости от количества изделий в партии различают:
-мелкосерийное Кз=21-40
-среднесерийное Кз=11-20
-крупносерийное Кз=1-10
Массовое производство –специализир-ые на выполнение одной непрерывной повторяющейся операции.
Единичное производство изготавливает детали большинства наименований,
на рабочих местах без специализации. Производство гибкое.
Технологические процессы разрабатываются укрупнёно в виде маршрутных
карт на обработку изделий. Участки оснащены универсальным оборудованием.
Многообразие работ выполняют рабочие-универсалы.
Производственные участки строят по технологическому принципу с расстановкой оборудования по однородным группам.
Имеются трудности снабжения, скапливаются материалы, высокая трудоёмкость изделий, большой объём незавершённого производства, высокая доля затрат на запчасти.
Серийное производство характеризуется изготовлением ограниченного
наименования изделий партиями, повторяющимся через промежуток времени.
Позволяет использовать универсальное оборудование.
Цеха имеют предметно-замкнутые участки. Оборудование расставлено по ходу технологического процесса, создаются простые связи между рабочими местами.
Предметная специализация делает целесообразным обработку деталей
параллейно на нескольких станках.
Для серий продукции меньше трудозатраты и себестоимость.
Обработка с меньшим переделом, что снижает объём незавершённого производства.
Массовое производство отличается наибольшей специализацией, цеха оснащены совершенным оборудованием, позволяющим полностью автоматизировать изготовление деталей (автоматические поточные линии). За каждым станком закреплено небольшое количество операций. Оборудование размещается цепочкой по ходе процесса.
Большую роль имеет транспортировка и обслуживание рабочих мест.
Необходимо придерживаться заданного ритма во всех звеньях производства является отличительной особенностью организации процессов при массовом производстве.
Больше используется оборудования, высокая производительность труда.
8.Малое предпринимат-во в РФ.
Одна из главных задач – преодоление монополии на производство продукции. Отнесение к малым предприятиям по правовым нормам осуществляется по одному критерию – среднесписочная численность работающих (в строительстве и транспорте – не более 100, в с/х – 60, в науке – 60, в других отраслях – 50). Но целесообразнее использовать 3 показателя – численности работников, объёма валовой продукции, размера прибыли. Малые предприятия обладают высокой динамичностью, манёвренностью. Наличие большого числа МП позволяет интенсивно перестроить структуру хозяйственного комплекса. Преимущества малых предприятий – создание большого числа новых мест и привлечение к своей деятельности свободного населения, ускорение реализации научно-технических новшеств, возрождение подсобных производств и народных ремёсел и т.д. Создание МП позволяет разукрупнять предприятия, выделять из их состава отдельные структурные единицы с последующим их выкупом в коллективную собственность.
7. Классификация цехов промышленного предприятия.
Цехи подразделяются:
а). основные, в них выполняется определенная стадия производственного процесса по превращению сырья и материалов в готовую продукцию. Они классифицируются (подразделяются):
- заготовительные (литейные, кузнечные, штамповочные) пр: выкройка, цемент.
- обрабатывающие (токарные, фрезерные) пр: на станках деталь делаем
- выпускающие или сборочные пр: собираем из деталей продукт
б). вспомогательные цехи. Их задача – обеспечение нормальной бесперебойной работы основных цехов. пр: ремонтные, энергетические, инструментальные.
(т.е. все процессы необходимые для производства продукции основными цехами)
в). обслуживающие цеха. Выполняют функции хранения продукции (склады), транспортировки сырья, материалов, готовой продукции.
г). Побочные цехи. Занимаются утилизацией отходов
(у некоторых: бывает они имеют готовую продукцию, а из отходов – сырье.)
6.Структура предприятия,виды производственной структуры.
Состав структурных подразделений предприятия, их количество, величина и соотношение между ними по размеру производственных площадей, численности персонала, пропускной способности характеризует общую структуру предприятия. В современных условиях, с изменением форм собственности и хозяйствования, разгосударствления и приватизации, общая структура существенно меняется. Ряд элементов в виде ЖКХ, детских учреждений, санаториев, профилакториев и других объектов социальной сферы исключаются из нее вследствие перехода в муниципальную собственность субъектов РФ. Составной частью общей структуры предприятия является производственная структура. Производственная структура предприятия форма организации производственного процесса, т.е. соотношение цехов, участков, служб, созданных на предприятии; состав, количество и размещение рабочих мест внутри цехов в соответствии с технологическим (производственным) процессом.
Структура предприятия – состав и соотношение его внутренних звеньев: цехов, участков, отделов, лабораторий и др. составляющих единый хозяйственный объект.
Различают структуру общую и производственную:
под общей структурой предприятия понимается комплекс производственных подразделений, орг-ции по управлению и обслуживанию работников, их количество, величина, взаимосвязи и соотношения между ними по размеру занимаемых площадей, численности работников, пропускной способности.
(производственные подразделения – все через что проходит готовая продукция.
По управлению – бухгалтерия, финансовый отдел, плановый, сбыт, маркетинг (т.е. не связаны с производством, но необходимы для него)
По обслуживанию – все что не связано с производством вообще: лагеря, санатории, столовые, детские сады (можно убрать без вреда для производства)
производственная структура предприятия отражает форму организации производственного процесса и находят выражение в размерах, количестве, составе, удельном весе цехов и служб, их планировки, а также составе и количестве участков и равных мест внутри цехов.
Производственная структура – совокупность производственных подразделений.
Производственные подразделения:
первичным звеном организации производства является рабочее место.
Производственный участок – основная структурная единица. Это совокупность рабочих мест на которых выполняется технологически однородная работа или различные операции по изготовлению одинаковой или однотипной продукции (пример: расчетный отдел – рассчитывает з/п)
Виды производственной структуры.
Их выделяют в зависимости от основной производственной единицы:
- бесцеховая (участок)
- цеховая (цех)
- корпусная (корпус)
- комбинатная (само производство)
структура предприятия должна быть рациональной, экономической, прямолинейной. (рациональность, экономичность – erman, danon строят новые заводы в Подмосковье, за Питером, т.к. выгоднее и быстрее окупится, чем скупить завод, который простаивает (т.к. там не такая площадь, не такое расположение и т.д.)
5.Классификация предприятий по институциональным(организационно-правовым различиям). Полное товарищество – это товарищество, участники
которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом.
Товарищество на вере (коммандитное товарищество) – товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами) , имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов) , которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Данная организационно-правовая форма распространена среди мелких и средних предприятий. Общество с дополнительной ответственностью – учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества. Акционерное общество (АО) – общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам акционерного общества в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций. Открытое акционерное общество (ОАО) – общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. Закрытое акционерное общество (ЗАО) – общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.
Производственный кооператив (артель) – добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг) , основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Унитарное предприятие – коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям) , в том числе между работниками предприятия.
Индивидуальный предприниматель (ИП) без образования юридического лица, являющийся физическим лицом, есть также организационно-правовая форма предприятия, например, крестьянское (фермерское) хозяйство является предприятием, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а его глава признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
4.Типы предприятий.
Предприятия могут быть сгруппированы по различным критериям:
по видам производимых товаров и услуг (отраслевая принадлежность)
по характеру потребляемого сырья на предприятия добывающей и перерабатывающей промышленности
по назначению готовой продукции: производство средств производства и предметов потребления
по времени работы в течении года:
- сезонные (с/х, туристическая сфера, развлекательная, судоходство)
- непрерывно работающие
5. по специализации: 1). Специализированные 2). Дифференцированные 3). Комбинированные
6. по приобретенным направлениям деятельности
7. по степени эффективности производства
8. по региональной принадлежности
9. по организационно-правовым формам
из организационно-правовых форм самой многочисленной являются хозяйствующие товарищества и общества, в их числе ООО.
На это существует ряд причин:
устав ООО предусматривает ограничения на вхождение третьих лиц в число участников, это затрудняет враждебные поглощения.
ООО не обязательно раскрывать информацию о своей деятельности
участники общества, владеющие не менее чем 10 % уставного капитала имеют права в судебном порядке требовать исключения из ООО другого участника
в ООО установлен более простой порядок управления: пример – заочное голосование (internet, телефон…)
3.Предприятие- основное звено экономики.
Слова фирма нет, оно используется только:
SELA, Макдоналдс – фирмы, имеющие дочерние предприятия
ООО «фирма «свет» - частное наименование, не означает ничего
фирмы, которых не было при коммунизме, которые появились потом – пластиковые, риелторные, аудиторские.
Предприятие – субъект предпринимательской деятельности, который на свой риск осуществляет самостоятельную деятельность, направленную на систематическое извлечение прибыли под пользование имуществом, продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг и который зарегистрирован в этой качестве, в установленном законом порядке.
Предприятие (с точки зрения менеджмента) – коллектив людей, объединенных общими целями, задачами, имеющие свои собственные средства произ-ва (средства труда и продукты труда) или арендующие их, обеспечивающие производство продукции или оказание услуг, выполнение работ для удовлетворения потребностей населения, других предприятий, организаций, государства, а также общества в целом и действующих на основе принципов хозяйственного, коммерческого расчета.
Принципы хоз. расчета.
хозяйственная самостоятельность. Она обусловлена наличием собственности
самоуправление. Предприятие самостоятельно осуществляет управление ресурсами: трудовыми, материальными, финансовыми.
стимулирование – коллектив работает на основе материальной заинтересованности.
самоокупаемость – предприятие осуществляет свою деятельность за счет собственных средств.
самофинансирование – никто бесплатно предприятие не финансирует (но есть предприятия, которым государство помогает: хлебозавод 1, чтобы не оставить народ без хлеба, для этого государство помогает)
принцип учета – на предприятии ведется сплошной непрерывный учет всех хозяйственных операций
контроль – предприятия без контроля не работают: внутренний – за хоз. процессами, за финансовыми и товарными потоками; внешний – со стороны государства, фискальных, налоговых органов за правильность уплаты налогов, соблюдению законодательства, за выброс отходов и т.д.
принцип плановости. Без планирования невозможна деятельность любого предприятия. Предприятие всегда работает по плану.
принцип ответственности. Ответственность – административная, уголовная, материальная, моральная.
Все предприятия подразделяются на коммерческие и не коммерческие. Разница – прибыль, у некоммерческих – цель иная; прописанная в законе цель, не связана с получением прибыли. Если прибыль даже есть, то мы не можем ее тратить на цели, не предусмотренные в законе: можно: з/п, книги, журналы и т.д.
Почему предприятие – основное звено экономики?
Ответ: 1. предприятия являются основными субъектами, формирующими гос. бюджет.
от предприятия зависят доходы населения
предприятия формируют территориальную структуру населенных пунктов, городов, структуру национальной экономики.
экономика государства – совокупность действующих предприятий.
Задача управления любого уровня (от мастера цеха до кабинета министра) – эффективная бесперебойная работа предприятия.
2.Принципы хозяйственного (коммерческого расчета).
Чтобы эффективно вести хозяйственную деятельность, предприятия должны быть свободны от чьей-либо опеки, а его руководители должны обладать абсолютной или относительной предпринимательской самостоятельностью. Они сами выделяют собственные или заемные деньги на покупку средств производства и заработную плату работникам, определяют, как рационально использовать производственные факторы, какие выпускать товары, как учитывать конъюнктуру рынка, спрос покупателей.
Бизнесмен по собственному усмотрению реализует изготовленную им продукцию на рынке, получая при этом определенную сумму денег (ее называют "сумма продаж" или "валовая выручка"). При сопоставлении полученного валового дохода с расходами прежде всего проявляется забота о том, как обеспечить самоокупаемость. Выделенные на хозяйственную деятельность деньги должны полностью возмещаться за счет выручки от продажи товаров, чем обеспечивается безубыточность их изготовления. Все предприниматели стремятся получить также прибыль - прирост первоначально затраченной на производство суммы денег. Иначе хозяйственная деятельность не имеет экономического смысла, а предприятие потерпит крах. Прибыль служит источником самофинансирования. Полученный доход используется для дальнейшего расширения и совершенствования производства, решения социальных проблем трудового коллектива и на иные цели. Если фирме не хватает собственных денежных средств для производственных нужд, то она получает от банков заемные средства. Прибыль призвана материально заинтересовать хозяев предприятия и работников в улучшении результатов производства. Ее объем зависит не только от производственной, но и от коммерческой деятельности. Наконец, бизнесмен несет всю полноту экономической ответственности за конечные итоги работы. В условиях рыночной экономики собственники, хозяева предприятий сами расплачиваются за допущенные ими убытки, невыполнение принятых обязательств и договоров с контрагентами.
Все свойственные коммерческому расчету организационные отношения нацелены на то, чтобы лучше реализовать собственность на вещественные факторы производства - получить от нее доход. Такие отношения развивают инициативу и предприимчивость, благоприятствуют рациональному ведению дела, что и способствует увеличению прибыли. В условиях рыночной экономики само предпринимательство с его новаторством и коммерческий расчет основаны на определенном риске, который связан с непредсказуемыми изменениями хозяйственной конъюнктуры. Против такого риска применяются два специальных средства.
Первое из них - соблюдение коммерческой тайны. Государство предусматривает в законодательном порядке правовую защиту всех видов предпринимательской тайны: производственной, коммерческой (с кем и на каких условиях заключены торговые сделки), финансовой, научно-технической и др. На Западе фирмы расходуют большие средства (примерно равные затратам на рекламу) на охрану своих секретов. Информационная безопасность предотвращает разорение фирм.
Другим средством против коммерческого риска является страхование. На Западе применяются многочисленные виды страхования. Так, страхованию подлежат: а) собственность (покрываются убытки от пожара, взрыва, урагана, повреждений транспорта и др.), б) несчастные случаи (порча имущества, телесные повреждения и т.п.), в) жизнь людей (защищаются права наследников собственности умерших), г) вознаграждение за труд (возмещаются потери при производственных травмах), д) обязательства перед фирмой (ответственность работника за кражу имущества, защита определенных обязанностей по хозяйственным договорам).
Страхованием занимаются специальные организации (государственные, акционерные и др.). Они создают и используют денежные фонды, в которые юридические и физические лица вносят установленные платежи. Затраты фирм на такие цели входят в общие издержки хозяйствования, а тем самым включаются в цену товаров.
1.Понятия: предприятие,фирма.
Предприятие - это самостоятельно хозяйствующий субъект, созданный учредителями (собственниками имущества) – предпринимателями, объединением предпринимателей, уполномоченным органом государства, трудовым коллективом в процессе приватизации для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг для удовлетворения общественных потребностей с целью получения прибыли в долгосрочном периоде. В краткосрочном периоде предприятие может ставить целью не получение прибыли, а, например, инвестирование создания новой конкурентоспособной продукции, повышение квалификации персонала, выход на внешний рынок и др. В конечном итоге эти инвестиции в долговременном периоде должны быть компенсированы получением дополнительной массы прибыли.
Каждое предприятие является юридическим лицом, которое характеризуют следующие признаки:
+наличие организационного единства и организационной обособленности, фиксируемых в уставе и учредительных документах;
+обособленность имущества, что отражается в бухгалтерском балансе, уставе и учредительном договоре;
+способность от своего имени приобретать имущественные права и осуществлять иные хозяйственные сделки;
+ответственность по обязательствам всем своим имуществом;
+способность быть истцами и ответчиками в суде, арбитражном или третейском суде.
Предприятие имеет законченную (завершенную) систему учета и отчетности, самостоятельный баланс, банковский расчетный счет, печать с собственным названием, а в отдельных случаях и товарный знак.
Фирма – также юридически самостоятельная предпринимательская единица в форме концерна или небольшой компании. Современная фирма включает обычно несколько предприятий и по отношению к входящим в ее состав производственным единицам является органом предпринимательского управления. Именно фирма, а не предприятия выступает на рынке как хозяйственный субъект, участвующий в конкурентной борьбе, осуществляющий научно-техническую и ценовую политику, распределение прибыли. Если же фирма состоит из одного предприятия, то оба термина совпадают.
Эффективность инвестиций в человеческий капитал.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ В ЧЕЛОВЕЧЕСКИЙ КАПИТАЛ
[ Back ]
Одним из важнейших разделов экономики труда является теория человеческого капитала, которая исследует зависимости доходов индивидуума, предприятия и общества в целом от природных способностей людей, их знаний и навыков. Принципиальные идеи теории человеческого капитала были сформулированыы А.Смитом. Наибольшее развитие эта теория получила во второй половине ХХ векав работах Г.Беккера, Я Минсера, Т.Шульца и др. Результаты Г.Беккера отмечены Нобелевской премией по экономике за 1992 г.
Из множества характеристик, составляющих потенциал человека, теория человеческого капитала исследует те, которые существенно влияют на изменение доходов. Это относится преимущественно к здоровью, творческим способностям, образованию, профессиональным навыкам, предприимчивости, мобильности. Наибольшее количество исследований связано с эффективностью инвестиций в образование.
Инвестиции в человеческий капитал анализируются принципиально так же, как затраты на покупку оборудования, т.е. вложения в физический капитал. Однако, несмотря на очевидные аналогии, необходимо учитывать следующие особенности человеческого капитала:
1. Права собственности на человеческий капитал не могут быть переданы.
2. Затраты на образование связаны с уменьшением свободного времени, т.е. с утратой одного из важнейших благ человека.
3. Изменение человеческого капитала в зависимости от затрат принципиально невозможно измерить с той же точностью, что и для оборудования.
Опыт развитых стран показывает, что при прочих равных условиях продуктивность труда и доходы возрастают с увеличением затрат на общее и специальное образование.
При эффективности образования сопоставляются затраты в настоящем и результаты в будущем. Поэтому индивидуум (или предприятие, общество) должен определять ценности будущих выгод.
Рассмотрим схему рассуждений человека, определяющего целесообразность затрат на повышение квалификации в течение 1 года. Обозначим через С величину затрат на обучение. Эти затраты включают две части: прямые затраты, равные стоимости обучения, и косвенные (упущенные возможности), равные затратам, которые могли бы быть получены за время обучения.
Затраты С индивидуум сравнивает с приращением своего дохода (заработков) после обучения. Сегодняшняя ценность будущих выгод Р определяется по формуле:
( 1 )
где Вt – ожидаемое увеличение заработка в году t;
r – рыночная норма отдачи на капитал ;
n - число лет использования полученных знаний (предполагаемая длительность работы).
Если Р > C , то инвестиции в обучение данного вида окупаются. В противном случае надо искать другие сферы применения капитала.
Из формулы (1) видно, что чем меньше r и чем больше ожидаемый прирост заработка B и число лет работы n, тем эффективнее инвестиции в повышение квалификации.
Выражение (1) представляет сумму членов убывающей геометрической прогрессии. Другими словами, целесообразность обучения уменьшается с уменьшением числа лет использования знаний.
Эффективность инвестиций в образование подтверждена многочисленными исследованиями и расчётами. Т.Шульц (лауреат Нобелевской премии за 1979г.) доказал, что в экономике США доход от человеческого капитала больше, чем от физического. Из расчетов Шульца следует, что развивающимся странам надо делать инвестиции пр.вс. в здравоохранение, образование, науку. Это выгоднее строительства новых предприятий.
Несмотря на доказательства эффективности вложений в образование и повышение квалификации, ряд авторов полагают, что продуктивность человека определяется в основном его природными способностями, а не затратами на обучение.
Точнее, природные способности нужно рассматривать как стартовый человеческий капитал, который может быть значительно увеличен благодаря инвестициям в обучение и воспитание. При этом необходимо учитывать различия между потенциалом человека и человеческим капиталом. Так, инвестиции в повышение нравственности могут увеличить потенциал человека, его полезность для общества, но не гарантируют прямого увеличения производительности и заработной платы.
Продуктивность труда:
где Рt – продуктивность труда
О – объем продукции (услуг) за определённый период времени в натуральных, стоимостных или др. измерителях
Т – затраты труда (рабочего времени)
Рентабельность труда:
где ri – рентабельность труда i-го вида
Di – добавленная стоимость от деятельности персонала i-й группы*
Zi – затраты на персонал i-й группы
*для экономики страны величина Di соответствует доле национального дохода, полученного в результате деятельности i-го вида (в частности, это может быть вклад i-й отрасли в национальный доход). Как один из показателей рентабельности труда можно рассматривать норму прибавочной стоимости.
Если D Z или , то труд рентабельный
Если D < Z или , то труд нерентабельный
Генкин Б.М. Экономика и социология труда.М.:НОРМА-ИНФРА-М,1999.
п.4.3. «Показатели эффективности: продуктивность и рентабельность труда».С..92-93,103.
Возникновение и эволюция экономической науки.
Экономическая теория — одна из самых древних наук. Отдельные элементы эконо-мических знаний появились в древнем мире. Еще когда человек стал задумываться над тем, как рационально использовать природные ресурсы. Однако древние мыс-лители не создали законченных систем экономических взглядов. Подлинное начало расцвета экономической науки связано с развитием "буржуазного" способа производства
Первая школа экономической науки - меркантилизм Источником богатства меркан-тилисты считали торговлю. Богатство отождествлялось с деньгами, золотом.3атем появляются физиократы во главе с Ф. Кенэ, которые источником общественного богатства признавали производство, причем только в сельском хозяйстве.
Выдающимися представителями классической экономической науки являются У. Петти, А. Смит, Д. Рикардо, которых основным объектом исследования выступает про изводство как таковое, независимо от его отраслевых особенностей, а также распределение благ.
Важный вклад в развитие экономической теории еде дали К. Маркс и Ф. Энгельс. Суть их взглядов заключалась в том, что в реальной жизни производства вообще не существует, что общественное производство имеет две сто¬роны: производительные силы и производственные отно¬шения. Особенно ценным у К. Маркса и Ф. Энгельса явля-ется то, что в их работах, во-первых, показано материа¬листическое понимание истории, во-вторых, они открыли закон прибавочной стоимости.
Современный этап развития экономической теории. В современной экономической теории выделяют неоклас¬сическое, неокейнсианское, институционально-социологи¬ческое и другие направления.
В основу неоклассического направления положен прин¬цип невмешательства государства в экономику. Сторонни¬ки этого направления считают, что рыночный механизм способен сам регулировать экономику, устанавливать рав¬новесие между предложением и спросом, между производ¬ством и потреблением. Вмешательство государства может вызывать нарушение равновесия, снижение экономической эф-фективности. Поэтому неоклассики выступают за свобо¬ду частного предпринима-тельства, рыночных сил (пред-ставители А. Мельтцер, Ф. Кейган, А. Лаффер и др.).
Неокейнсианство базируется на идеях известного анг¬лийского экономиста Дж. М. Кейнса о необходимости воз¬действия государства на экономические процессы в целях приспособления экономических отношений к новым усло¬виям. Неокейнсианцы выступают за постоянное, система¬тическое вмешательство государства в экономику (предста¬вители Н. Калдор, Э. Эйхнер, Дж. Дэвис и др.).
Представители институционально-социологического на¬правления (Дж. Голбрейт, Я. Тинберген) рассматривают эко¬номику в качестве системы, в которой отношения между хозяйствующими агентами складываются под влиянием как экономических, так и социологических, политических и со¬циально-психологических факторов. Объектом их исследо¬вания являются "институты", под которыми подразумевают¬ся корпорации, профсоюзы, государство, а также различного рода правовые, морально-этические и психологические явле¬ния (например, обычаи, нормы поведения различных соци¬альных групп, привычки, инстинкты и т.д.).
В последние годы экономисты все больше приходят к выводу о необходимости сочетания государственного регули¬рования и свободного стимулирования производства. Была выдвинута концепция неоклассического синтеза (Д.Р.Хакс, П. Самуэльсон и др.). Суть этой концепции состоит в соче¬тании государственного и рыночного регулирования эконо¬мики. Сочетание государственного производства и частного предпринимательства дает смешанную экономику.
В середине 50-х гг. возник монетаризм — экономичес¬кая теория, приписывающая денежной массе, находящейся в обращении, роль определяющего фактора в процессе формирований хозяйственной конъюнктуры и устанавли¬вающая причинную связь между изменениями количества денег и величиной валового конечного продукта. Лидер монетаризм профессор Чикагского университета М. Фридмен выступил с опровержением идей Дж. М. Кейн¬са и попытался доказать, что рыночному хозяйству прису¬ща особая устойчивость, делающая ненужным вмешатель¬ство государства в хозяйственный процесс.
Неолиберализм - направление в экономической науке и практике управления хозяйственной деятельностью, сто¬ронники которого отстаивают принцип саморегулирова-ния, свободного от излишней регламентации. Неолибера¬лы следуют двум традиционным положениям. Во-первых, они исходят из того, что рынок как наиболее эффективная система хозяйства создает наилучшие условия для экономического роста; Во-вторых, отстаивают приоритетное значение свободы субъектов экономической деятельности. Государство должно обеспечить условия для конкуренции и осуществлять контроль там, где эти условия отсутствуют.
Осн. этапы возникновения
*Предмет и метод э-кой т-рии
*Метод эк/теор.
*Понятие и особ. Эк сист.
*Огран. ресурсов кривая пр. возм. ЗВЗ.
1. Осн. этапы возникновения
Экономия (ойкономия(гр)-дом).Эконом. наука, как сам-ная отрасль знания возникла в период разложения феодализма и в период воз-ния капитализма.
1615 г. А. Монкретьен ввел впервые понятие Эк.
Пол/эк – наука гос. управления эк-кой.
1)15-17 в. – меркантилизм(итал-торговец). Накопл. драг. Ме в стране и гос.казне. Ранний- разработка амин-х мероприятий для уд. денег в стране. Зрелый – развитие вн. торговли.Ман,Стюарт,Монкретьен.
2)В 18 –физиократы(гр. власть природы). Источн. Богатства – пр-во (с/х). Тюрго, Кенэ.
3)Англ. Клас. школа – распред. и пр-во благ. Рикардо, Петти.
4)В 19в. – марксизм. (маркс,энгельс). Поддержал тр. теорию ст-ти.
5) 2-я пол. 19 в. – Маржинализм. Теория предельн. Полезности. Менгер, Визер, Бем-Баверк.
6)Неокласич. напр. ф-ных соотн. эк-ких процессов, исследование по нему – Экономикс. Маршалл.
7)19-20 в. Математич. напр. модель общего экон. развития. Вальрас.
8)В 20 в. Кейнсианство. Кейнс положил начало микро- макро- эк-ки. Методы вмешат-ва гос-ва в эк-ку- ув-ние инвестиций.
9)1/3 20 в. концепция институц-ма (лат учрежд). Различают соц.психологич. институт, соц. правовой институт, институц-м, конституциал-м.
10)Эк-кий либерализм-Хайек, Мизес.
11)Концепция монетаризма. Стабилизация эк-ки. Милтон,Фридмен.
Предмет и метод э-кой т-рии
2 подхода к опред-нию эк/теор.:
1)Связан с уч-нием К. Маркса, который разграничивал : мат-вещ. сод. пр-ва и его общ-ную форму, т.е. пр-ные силы и отношения. Пр-ные отнош. хар-ют общ. форму пр-ва и состовляют предмет политэкономии. Различают пол./эк в широком(наука о пр-ных отношениях-присущие разл способам пр-ва) и узком (наука о капиталист. отношениях) смысле.Совокупность пр-ных отношений составляет эк. стр-ру общ-ва или реальный базис над которой возвышается надстройка(система полит., правовых, идеалогич., нац-ных, семейных и др. соц. отношений и соответств. им идей и учреждений). Общ-ная эк-кая формация – способ пр-ва в единстве с надстройкой.
2)Хар-н для эк-кой культуры. Пред-том Экономикс явл. отношения по поводу орг-ции пр-ва, распред-ния, обмена и потребления мат. благ. Эк-ка – наука о том какие из редких пр-ных ресурсов люди и общ-ва с течением времени с помощью денег или без их участия избирают для пр-ва разл. т-ров и распр. их в целях потребл. в наст. и будущем между различными людьми и группами. В основе лежат 2 факта: мат. потр-ти бесгран. И ресурсы огранич. Общ-во должно решить 5 проблем: что, сколько, как, кому, каким образом эк. система адапт. к имен.
Микро-изучает пов-ние отдел субъектов.
Макро-изучает эк-ку в целом, как един. хоз. сист.
Выделяют общ-во: индустр, постиндустр., суперидустр., технотронное. Ф-ции: позновательные- познание реальных эк. процессов, методолог.-метод ориентации знаний о соотв. пред-те, практич.-использ-ся для выр-ки практич. эк. теор.
. Метод эк/теор.
Метод (гр. путь к чему-либо)- способ достиж. цели. предмет хар-ся чем ислед-ся, то метод, как исл-ся. Осн. средством познания эк. явл. абстракция, т.е. изучение глубинных процессов в наиболее чистом виде, когда временно можно отвлечься от их глубинных взаимосвязей с др-ми процессами и категориями. Предполагает отвлечение или очищение представлений людей при изучении законов и категорий от случайного приходящего предусматривая выявление и анализ в сущностных процессах устойчивого, прочного, типичного. Переход от абстрактного до конкретного, от простых эк. форм к развернутой системе эк. отнош.
Метод: логический и историч. подход. Логич. Отражает объективную реальность воспроизводя в узком, сжатом виде историч. процесс, становл. и разв. категорий з-нов и системы в целом. Историч. всегда возн. простые черты, которые разв-ся в сл. системы.
Индук. и дедук. Идук.-общий вывод из частных предпосылок. Дедук. – когда частный вывод из общего пол-ния
Стат. и мат. Стат.-это совокупность стат приемов которые исп-ся для отражения кол-ной чтороны соц. экон. процессов. Эк-мат.-позволяет моделировать, т.е. воспроизводить на основе мат. анализа хар-ки или предпол. эк. объектов, когда дорогое исслед. Реального объекта.
Позит.-исследует взаимосвязь эк. явл., как они есть. Например: рост цены ведет к снижению спроса. Нормат.-на основе исслед. как должно быть, поэтому оценки справедливо неспр. Но главный критерий познания это общ. практика.
На ее основе проходит проверку эк-кая т-рия.
4. Понятие и особ. Эк сист.
Из всех проблем можно выд-лить 3: что, как, для кого производить? Эти 3 пробл. явл. по разному в зав-ти от типа эк/сист. Поэтому различают:
1)Традиционная – люди в своей эк. деятельн. опираются на методы пр-ва и рапр-ния. изобрет. В далеком прошлом и ставшие признанными в ходе длительного процесса проб и ошибок. Осн. проблемы этой эк/сист. Реш-ся путем исп-ния приемов, правил, обычаев.
2)Рыночная – этот тип эк-ки решает базовые эк-кие процессы проблемы гл. образом с помощью системы цен. Гл-ми чертами Р.Э. принято считать сл-щее: частн. сообств., свобода выбора и пред-ва, личный интерес, конкуренция, опора на ценовую систему, оч. огранич. роль гос-ва.
3)Коммандная –при этом типе эк-ки решение экон. пробл. решается несколькими органами, наделенными всей полнотой власти.
Совр. развитые страны базируются преимущ-но на рын-м типе эк-ки, но прибегают по многим вопросам к гос. вмешат-ву в отдельные аспекты воспр-ва и даже сохр. некоторые пережитки традиционной. Для хар-ки таких стран приемлем термин см. эк-ки. Гл. признаком см. эк-ки явл. усиление гос. вмешательства и контроля в эк/разв. тех или иных стран. Осн. ф-ции гос-ва см. эк-ки: эффективность, стабильность, справедливость.
5. Огран. ресурсов кривая пр. возм. ЗВЗ.
Среди з-нов леж-щих в основе любой эк-ке гл. роль играет «з-н редкости», что в реал. жизни огранич. эк. ресурсов. Этот з-н заключается в том что нельзя одновременно и в полной мере удовл. всех членов общ-ва. Если бы ресурсы не были огранич. то не надо было беспокоится об опти исп-нии, повышать эф-ность их исп-ния, устанавл. принципы распред. тов-ров и услуг. Огранич. ресурсов заставл. людей делать выбор между относительно редкими т-ми.
Смысл принципа возр. затр. Состоит в том, что для любой доп. ед-цы требуемого т-ра мы не редко должны отказываться от все большего кол-ва т-ра- этот принцип наз-ют з-ном возр. затрат.
ЗВЗ связан с з-ном убывания доходности, который означает что добавления равны доп. кол-ву какого-либо ресурса фиксированому кол-ву др. ресурса приводит к уменьшающемуся доп. пр-ву нужного нам т-ра. Эти з-ны нельзя расм-ть как универсальные, они проявл-ся если часть ресурсов остается фиксированной, т.е. если объем и кач-во части ресурсов не могут быть изменены в др. случаях возможно сокращение затрат и достижение не только постоянной, но и воз-щей доходности пр-ва. Если расширение пр-ва ведет к росту его доходности – наз-ся экономией на маштабе. При измении всех затрат не один ресурс не остается постоянным. Эта экономия достигается в знач. объемах, когда пр-ся достаточно большее кол-во продукции. Если на пр-тии ув-ся затраты только живого труда – это может вызвать тенденцию убывания доходнеости, но если расширяются масштабы пр-ва, то ув-ние общей численности, может служить фактором препятств-щим к снижению доходности.
Производство и потребление. Класификация потребностей.
. Экономика - наука, которая описывает и анализирует выбор общества при ограниченных ресурсах для удовлетворения потребностей. Каждая семья ограничена доходом, сбережениями и возможностью взять взаймы.
Простейшая схема функционирования экономики: потребности-ресурсы-производство-продукт :*удовлетворение личных потребностей *производительное потребление
Потребности - исходный пункт, а потребление - конечный пункт; между этими крайними пунктами происходит функционирование экономической системы.
Потребность - нужда в чём-либо, чувство неудовлетворённости, которое человек испытывает, или чувство удовлетворённости, которое человек желает продлить.
Потребность - ощущение нужды и связанное с ним стремление удовлетворить её.
Выделяют потребности первичные и вторичные.
первичные - потребность в питании и т.п.
вторичные - потребности в удовлетворении духовных запросов человека(кино, театр)
Это деление условно.
Потребности делятся на эластичные и неэластичные(жёсткие).
эластичные - потребности, от удовлетворения которых можно временно воздержаться или отменить
неэластичные - потребности, которые существуют постоянно, но быстро снимаются, если их удовлетворить
Первичные потребности являются жёсткими, а вторичные тяготеют к эластичным.
Наиболее удачной считается иерархия потребностей, предложенная амер. психологом Маслоу в виде пирамиды, состоящей из 5 ступеней.
1.потребность в саморазвитии
2.потребность в уважении
3.потребность соц.контактов
4.потребность безопасности
5.физиологические потребности
Потребности человека изменяются постоянно.
Между производством и потребностями существует тесная взаимосвязь. Потребности - исходный пункт производства, а производство влияет на изменение наших потребностей.
Предмет, цели и задачи экон. тео-рии.
Экономика – наука об отношениях между людьми, фирмами и государ-ством по поводу производства, рас-пределения и потребления различ-ных благ.
Экономическая теория изучает зако-номерности, процессы и явления, вытекающие из экономических от-ношений, а также сами отношения, практика же изучает результаты и характеры этого воздействия на раз-личных экономических агентах (про-извод. сферы, соц. сферы и т.д.)
Благо – средство для удовлетворе-ния различных потребностей людей. Для их удовлетворения используют-ся экономические ресурсы: исчер-паемые (ископаемые, воздух, вода, лес) и неисчерпаемые (деньги, труд и предпринимательская способ-ность). Ограничение ресурсов поро-ждает проблему экономического вы-бора: что производить, как и для чего производить. Решение этой пробле-мы – кривая производственных воз-можностей.
3. Микроэкономика и макроэкономи-ка. Методы экономических исследо-ваний.
Микроэкономика – на уровне фирм, граждан; макроэкономика – на уровне гос-ва.
Для теоретических исследований широко используется диалектиче-ский метод: 1) все явления иссле-дуются в развитии, т.е. исторически; 2) в развитии явлений выделяются противоречия, препятствующие это-му процессу и, с другой стороны, способствующие его качественному развитию; 3) научная абстракция, т.е. мысленное отделение существенных элементов от несущественных. Ин-струменты диалектического метода: анализ (разбиение целого явления на элементы – для выявления причин), синтез (мысленное воссоединение полученных рынков. Для оп-ределения последствий, т.е. для мо-делирования), индукция (восхожде-ние от фактов – общей закономерно-сти, т.е. теория), дедукция (подведе-ние теории под ряд фактов с после-дующим практическим анализом и корректировкой данной теории).
4. Потребности общества и их виды. Закон роста потребностей.
Это виды продукции, товаров, услуг, вещей, в которых нуждаются люди, которые они желают, стремятся иметь и потреблять, использовать. К потребностям относят не только то, что приносит пользу, крайне необхо-димо для жизни, но и реальные за-просы на предметы, которые могут оказаться для здоровья, но потреб-ляются людьми в силу сложившихся привычек. Потребности разделяются на биологические и социальные (по-следние обусловлены общественной природой человека). Кроме того, различают насыщаемые, имеющие четкий предел, и ненасыщаемые по-требности (образование).
5. Эконом. Ресурсы, их ограничен-ность и эффективность. Проблема эконом. Выбора.
Ограничение ресурсов порождает проблему экономического выбора: что производить, как и для чего про-изводить. Решение этой проблемы – кривая производственных возможно-стей.
А и В – два различных продукта. Со-вершенство технологии, ресурсообеспечение и развитие эконом. Отношений сдвигает кривую производственных возможностей вправо. Различные варианты решения проблемы выбора порождают различные типы экономических систем (это совокуп-ность отношений в экономике, их объектов и субъектов: рыночная, командная, традиционная (решается все при помощи традиций))
6. Границы производственных воз-можностей.
Это график в виде линии, кривой, ограничивающей область производ-ственных возможностей экономиче-ского субъекта. Внутри области про-изводственных возможностей нахо-дятся сочетание благ, товаров, кото-рые могут быть произведены с ис-пользованием имеющихся в наличии факторов производства (найдено в экономическом словаре).
7. Экономическая система. Типы и модели.
Экономическая система - это сово-купность отношений в экономике, их объектов и субъектов: 1) рыночная экономика – проблемы решаются с помощью конкуренции; 2) командная – проблемы решаются с помощью
Основные этапы и направления развития экон. теории.
1. Физиография. XVI в. Англия, Франция. Опираясь на идеи Аристо-теля и Платона, физиографы счита-ли, что в основе богатства страны лежит производство и обмен аграр-ной партии. Это, по их мнению, оп-равдывало феодальный труд и авто-кратическое управление.
2. Меркантилизм. XVII в., Англия. Меркантилисты считали, что источ-ником богатства страны является торговля, в особенности внешняя. Для усиления накопления богатства необходимо предоставлять большую свободу купцам и ограничить вывоз золота и серебра из страны.
В 20 веке идеи меркантилизма пе-решли во фретейдерство (свободная торговля). Ее сторонники высказы-ваются против различных ограниче-ний свободной торговли и за отмену ряда всемирных торговых объедине-ний.
3. Классическая политэкономия – классическая политэкономия (18 в.). В основе богатства страны лежит промышленное производство, малое вмешательство гос-ва в экономику и только собирать налоги
4. Неоклассицизм (19 век). Государ-ству следует использовать не только налоговые, но и денежно-кредитные инструменты регулирования эконо-мики.
5. Маржинализм. Роль государства заключается в регулировании произ-водственных возможностей общест-ва, а именно предельной полезности каждого продукта.
6. Институционализм (20 век) Госу-дарство должно регулировать инсти-туты рынка путем регулирования прав собственности.
7. Марксизм (конец 19 в.). Капитал создается трудом наемных рабочих и присваивается собственником ка-питала.
8. Кейнсианство. Рыночная экономи-ка не способна самостоятельно вый-ти из кризиса, поэтому необходимо усиление гос вмешательства. Для недопущения кризиса необходимо поддерживать совокупный спрос на постоянном уровне.
(продолжение предыдущей темы)директив, приказов, властей; 3) тра-диционная – проблема решается на основе традиций, обычаев и т.д.
*8. Общественное право: факторы, результат, стадии.
Чтобы жить, люди должны постоянно потреблять продукты питания, пользоваться одеждой, обувью, жильем, другими жизненными благами. А чтобы это иметь, надо их производить. Процесс производства является основой жизни и развития человеческого общества. Т.к. производственный процесс всегда осуществляется в обществе, производство даже отдельного ремесленника или фер-мера является ОБЩЕСТВЕННЫМ.
Экономическая система общества формируется на основе обществен-ного производства и направлена на его развитие и качественное усо-вершенствование, что является ба-зой для реализации разнообразных потребностей всех членов общества. Производство имеет 2 важных сто-роны: оно одновременно представ-ляет собой взаимодействие человека с природой и совокупность отноше-ний между людьми. Человек для осуществления производства берет у природы материалы, использует землю, воду, атмосферу. В процессе производства люди также вступают в отношения между собой, решая во-просы присвоения ресурсов, органи-зации и управления. Такие отноше-ния называются ПРОИЗВОДСТВЕН-НЫМИ. Процесс производства со-стоит из следующих ЭЛЕМЕНТОВ: собственно труд, предметы труда и средства труда. ТРУД, или целесо-образная деятельность, предполага-ет применение способностей и тру-довых навыков людей, приложение их физических и умственных способ-ностей. ПРЕДМЕТЫ ТРУДА v это все то, на что направлен человеческий труд v почва, ткань, сырье, материалы. СРЕДСТВА ТРУДА v это машины, оборудование, инструменты, с помощью которых работники воздействуют на пред-меты труда. К ним также относится инфраструктура v производственные здания, нефте- и газопроводы, мосты, каналы. В совокупности средства и предметы труда составляют средства производства. В процессе воспроизводства продукт проходит следующие фазы: произ-водство, распределение, обмен (процесс, во время которого одни продукты обмениваются на другие) и потребление. Все эти фазы взаимо-связаны.
9. Натуральное и товарное хозяйст-во. См. 1.
*10. Товар и его свойства. Товар - это продукт труда, предназначенный для рынка, т.е. других членов общества, а не товаропроизводителей.
Всякий товар обладает двумя свой-ствами: 1) потребительная стоимость - полезность товара удовлетворять потребности членов общества. Ис-точником потребительской стоимости является конкретный труд, т.е. труд определенной направленности. Различные товары обладают раз-личной потребительской стоимостью. 2)Стоимость, меновая стоимость. Стоимость - количество об-щественно-необходимых затрат тру-да, воплощенных в товаре. Источни-ком стоимости является абстрактный труд, т.е. труд удаленный от кон-кретного труда. Абстрактный труд характеризует затраты труда вооб-ще. Меновая стоимость - определен-ные соотношения в обмениваемых товарах на рынке. Стоимость - внут-реннее свойство товара, которое вы-ражается на рынке, т.е. в обмене через меновую стоимость. Меновая стоимость - внешнее проявление стоимости товара.
*11. Деньги, их функции и свойства. Деньги – средство обращения, вы-полняющее двоякую роль в экономи-ке: 1) средство обращения, несущее в себе определенное кол-во эквива-лента стоимости всех товаров и ус-луг; 2) товар, который можно купить и продать. Цена денег – процент, ставка по кредитам. Продажа денег осуществляется в виде кредитова-ния. Сущность денег, как всеобщего товара выражается в их функциях: 1. Состоит в том, чтобы выразить стоимости товаров, т.е. эта функция выступает как мера стоимости. 2. Связанна с реальным меновым про-цессом, в котором деньги функцио-нируют как средство обращения по формуле: товар - деньги - товар. Эту функцию выполняют реальные день-ги (наличные). 3. Как средство нако-пления пления и образования сокровищ.(график 1) Эту функцию выполняет реальное золото, серебро, хотя на практике производители накапливают не только золото, но и металлические, бумажные знаки денег. Происходит так же накопление сокровищ в виде предметов роскоши, изготовленных из золота, серебра, платины, но которые не функционируют непосредственно в виде денег. 4. Деньги как средство платежа. Это когда совершается купля товара при отсрочке на определенный срок, т.е. товара продажи в кредит. С наступлением срока должник уплачивает кредитору стоимость товара. В этой функции деньги ис-пользуются при выплате заработной платы, пенсий, пособий, стипендий. В этой функции деньги так же функ-ционируют при оплате всякого рода финансовых обязательств. Цена - денежное выражение стоимости. Служит для косвенного измерения величины затраченного на производ-ство товара общественно-необходимого рабочего времени. Величина цены прямо пропорцио-нальна стоимости товаров и обратно пропорциональна стоимости золота. Однако цена не всегда и не по каж-дому товару совпадает со стоимо-стью. Спрос равен предложению, а, следовательно, цена равна стоимо-сти. Функции цены: 1) учетная - сво-дится к учету и измерению общест-венно- необходимых затрат труда в сфере производства и обращения; 2) стимулирующая - заключается в воз-действии ее на темпы развития и эффективность общественного про-изводства, на обновление ассорти-мента, повышение качества продук-ции и т.д.; 3) распределительная - состоит в том, что с ее помощью осуществляется распределение и перераспределение совокупного об-щественного продукта, национально-го дохода; 4) сбалансированная - проявляется при сбалансировании спроса и предложения.
12. Рынок. Условия возникновения и развития. Функции и структура. Ры-нок - взаимодействие покупателей и продавцов, формирующее спрос и предложение и устанавливающее
продолжение...
цену. В процессе регулирования общественного воспроизводства ры-нок выполняет шесть функций: 1) Информационная, т.е. распростра-нение различной информации, необ-ходимой человеку в рыночных усло-виях. 2) Посредническая. В условиях развитого разделения труда экономически обособленные производители могу обмениваться результатами своего труда. 3) Стимулирование эффективного хозяйствования, рационального использования органических ресурсов человеком и обществом. С помощью механизма равновесных цен: а) максимально оптимально формируются структурные пропорции и объем производства; б) обеспечивается рациональное распределение органических производственных ресурсов; в) вырабатываются наиболее техноло-гические способы производства и достигается минимизация издержек при высоком качестве продукции. 4) Распределения и обмена. Обеспе-чивается распределение и обмен между группами общества. 5) Функ-ция пропорциональности. Рынок способствует установлению соответ-ствия между производством и по-треблением. 6) Функция санирова-ния. Через механизм конкурентной борьбы происходит очищение рынка от неконкурентоспособных предпри-ятий. Формирование этого рынка осуществляется на основе 2-х зако-нов России: “О защите потребитель-ского рынка” от 20.12.91г. “О защите потребителей” от 26.06.91г. Для формирования рыночной системы в России необходим ряд условий и институтов: 1. Преобразование в системе экономических отношений и образование новой системы. С 1992 года в РФ был взят курс на плюра-лизм форм собственности. Этапы: а) ваучерная приватизация
б) денежная приватизация 2. Обес-печение полной независимости всех участников воспроизводственного процесса, действующих на рынке в сочетании с их экономической ответ-ственностью. 3. Установление эко-номической системы, базирующейся на экономике договоров, сделок ме-жду равноправными партнерами. 4. Введение свободных или мягко регулируемых цен. Существует диспропорция в соотношении роз-ничных цен. В 1992 году была про-ведена реформа, и сейчас сущест-вует три вида цен: а) устанавливае-мые государством б) регулируемые государством в) цены свободного рынка 5. Формирование механизма эффективно действующей конкурен-ции. Для этого требуется использо-вание в определенных сочетаниях экономических, технических и соци-альных предпосылок.
13. Собственность: права, виды, формы. Собственность – отношение по поводу присвоения и отчуждения определенного объекта собственно-сти (средства производства, предме-ты потребления, труд работников, продукты интеллектуального труда). Формы собственности: 1) частная (присвоение осуществляется одним субъектом или группой лиц); 2) об-щественная (присвоение осуществ-ляется всеми членами общества); 3) трудовая (объект потребляется теми, кто его произвел); 4) нетрудовая (продукт потребляется не теми, кто его производил). Теория прав собст-венности получила развитие в 1960-х гг. Ее авторами были американские экономисты: Коуз, Алчиан. Согласно данной теории, отношение собствен-ности регулируется 11 правами: 1) право владения, т.е. физического контроля над объектом; 2) право пользования, т.е. извлечение дохода из объекта; 3) право на сам доход от использования; 4) право управления; 5) право на капитальную ценность объекта (на распоряжение его судь-бой); 6) право на защиту от изъятия; 7) право на завещание и наследова-ние; 8) право на бессрочность вла-дения; 9) ограничение на пользова-ние во вред другим; 10) возможность изъятия объекта за счет уплаты дол-га; 11) обязательство возврата объ-екта владельцу по истечению срока использования. Два вида общей соб-ственности: долевую и совместную. К долевой относится собственность, при которой определена доля каждо-го из её участников, к совместной - собственность без определения до-лей.
15. Спрос. Закон и кривая спроса, фактофакторы, влияющие на его изменение. Спрос – количество товаров и услуг, покупатели хотят купить по данной цене. Спрос быва-ет номинальный (потребности покупателей) и платежеспособный (исходя из их доходов). На рисунке кривая спроса. P-цена, Q – кол-во товара, D-линия спроса. Факторы увеличения спроса: 1) рост доходов потребителей; 2) повышение качества продукции и снижение ее цены. Закон спроса: рост цен при-водит к снижению величины спроса на товары при прочих равных усло-виях.
16. Предложение. Закон и кривая предложения, факторы, влияющие на изменение предложения. Пред-ложение – кол-во товаров и услуг, которые продавцы хотят продать по данной цене. На рисунке – кривая предложения. Факторы увеличения предложения: 1) внедрение новых технологий; 2) повышение произво-дительности труда. Закон предложе-ния: с ростом цен на товар увеличи-вается объем предложения этого товара при прочих равных условиях.
17. Рыночное равновесие, дефицит и избыток. Рыночное равновесие – примерное равенство спроса и пред-ложения на определенный товар в данное время и на данном рынке. Когда государство диктует продав-цам низкую цену (ниже точки равно-весия), возникает дефицит, т.е. об-разуется определенное количество недопустимых товаров. Если прода-вец искусственно повышает цену выше равновесной, образуется из-быток (перепроданное кол-во това-ров).
18. Эластичность спроса и предло-жения, варианты и коэффициенты эластичности. Эластичность – спо-собность спроса и предложения ос-таваться постоянными при измене-ниях цены, доходов покупателей и других факторов. Виды эластичности спроса: 1. Ценовая эластичность EPD=(∆D/D)/(∆P/P) (Е - эластичность, ∆D – абсолютное изменение спроса, ∆Р – абсолютное изменение цены, D и Р – первоначальное значение спроса и цены). 2. Эластичность спроса по доходу EID=(∆D/D)/(∆I/I) (I – доходы) 3. Перекрестная эластич-ность спроса EPD=(∆D1/D1)/(∆P2/P2).
Коэффициент эластичности – пока-затель, характеризующий меру чув-ствительности экономической вели-чины по отношению к факторам, от которых она зависит. Измеряется изменением количества экономиче-ской величины (например, величины спроса, предложения) при изменении фактора (например, цены) на едини-цу.
<center>Граница эластичности спро-са</center>1) Для эластичности по цене и по доходу: а) 0<EPID<1 – спрос неэластичный и с изменением этих факторов спрос изменяется в мень-шей степени. а) Е=1 – единичная эластичность. Изменения факторов и спроса одинаковы. в) E>1 – эластич-ный спрос. Он изменяется в большей степени, чем доходы покупателей. 2) Для перекрестной эластичности: а) 0<EPID<1 – товары 1 и 2 независимы друг от друга. б) Е=1 –товары взаи-модополняемые; в) Е>1 – товары взаимозаменяемые.
19. Конкуренция: виды и последст-вия, методы ведения конкурентной борьбы. Конкуренция – борьба среди продавцов или покупателей за самые выгодные условия продаж или покупок. Виды: 1) межфирменная (за использование ограниченных ресур-сов); 2) межотраслевая (между пред-приятиями в отрасли и между отрас-лями за доступ к той или иной части рынка); 3) межстрановая – между странами за доступ к национальным рынкам. Формы конкуренции: 1) це-новая (путем установления привле-кательной цены); 2) неценовая (пу-тем расширения ассортимента, пре-доставления сервиса, гарантий и т.д.).
20. Общая и предельная полезность. Ценность. Полезность – удовольст-вие, удовлетворение потребностей, исполнение запросов, которое полу-чают люди от потребления товаров и пользования услугами. Общая по-лезность — это удовлетворение, ко-торое получают от потребления оп-ределенного набора единиц товара. Предельная полезность — это при-ращение общей полезности в ре-зультате увеличения совокупности признаков. Ценность - это норма, понятие идеального, или должного, соотношения между благами в процессе обмена. В зависимости от про-исхождения этой нормы различаются два вида ценности. 1. Нормативная ценность - это этически или юриди-чески определенная норма. Норма-тивная ценность - это "указная" (т. е. назначенная сверху) цена. 2. Типи-ческая ценность - это цена, в дейст-вительности уплачиваемая, которая сообразуется с "обычной" или фак-тической нормой.
21. Теория потребительского выбора. Кривая безразличия. Свое суве-ренное право потребитель может осуществлять только в условиях свободы потребительского выбора. Иначе говоря, никто не должен ре-шать за самого потребителя, какие товары (или наборы товаров) из предлагаемых на рынке ему приоб-ретать, а какие - нет. Кривая безраз-личия потребителя – кривая, постро-енная в координатах «количество товара А – количество товара Б», точки которой отражают сочетание товаров, выбираемое потребителем. Кривая отражает возможный набор вариантов, комбинаций этих товаров (благ), обладающих одинаковой по-лезностью для потребителя, вслед-ствие чего ему безразлично, какой выбрать набор из двух товаров, на-ходящемся в количественном соче-тании, соответствующем положению точек на кривой безразличия. Бюд-жетная линия – линия (кривая), точки которой соответствуют комбинации предельно возможного количества товаров в наборе, которые могут быть куплены исходя из ограничен-ного бюджета покупателя..
22. Равновесие потребителя и по-требительская рента. Потребитель-ское равновесие - ситуация, в кото-рой потребитель не может увеличить общую полезность, получаемую при данном бюджете, расходуя меньше денег на покупку одного блага и больше - на покупку другого. Теория предельной полезности утверждает, что при покупке известного количе-ства единиц товара далеко не всегда происходит эквивалентный (т.е. рав-ноценный) обмен. Более того, до-вольно часто потребитель оказыва-ется в выигрыше! Этот выигрыш на-зывается "потребительской рентой", или "излишком потребителя". Какова же его природа? Дело в том, что по-купатель приобретает товар опреде-ленного вида в таком количестве, что предельная полезность последней покупаемой единицы, выраженная в денежной форме, равна цене товара.
23. Предприятия и фирма. Предпри-нимательство и его формы. Фирма – институт рынка, целью которого яв-ляется получение прибыли. В про-цессе своей деятельности фирма использует имеющийся у нее капи-тал и несет различные издержки. Предприятие – самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги, выпол-няющий работы, занимающийся раз-личными видами экономической дея-тельности. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности регламентируются российским и международным законодательством, а также эконо-мическими принципами. Различают государственные, муниципальные, коллективные, индивидуальные (се-мейные, частные) предприятия.
ИЧП, ООО, Общество с дополни-тельной ответственностью, Муници-пальное унитарное предприятие (от-личается от ООО главным учредите-лем – МУП), АО, Финансово-промышленная группа (объединение производителей продукции и ее про-давцов, транспортных участников, банков).
24. Организационно-правовые формы предприятий. ОПФП - это опре-деленные, установленные з-ном и нормами хоз-го права формы орга-низации и стр-ры упр-ния. Они дают возможность чел-ку, гражданину, коллективу, обрести официальный, правовой статус хозяйствующего субъекта. Самостоятельно хозяйст-вующий субъект наз. предприятием, если он создан в порядке, установ-ленным действующим законодат-вом и осуществляет производство про-дукции, выполнение работ, оказание услуг в целях удовлетворения обще-ственных потребностей и получения прибыли.
ОПФП в целом зависят от форм собств-сти на имущественных ком-плекс предприятия. Т. обр., предпри-ятия делятся на гос. (муниципаль-ныемуниципальные) и частные (акционерные, кооперативные). Последние различаются в завис. от числа владельцев предпр-я, от ответственности за деят-тью предпр-я, от способов вкл. капитала в общий капитал. ИЧП основано на личной собственности граждан (одно лицо владеет и получает весь доход и несет всю ответственность). Полное тов-щество основано на долевой собств-сти членов, и не является юр. лицом. Все члены несут полную ответственность. Прибыль делется пропорц-но вкладам. Смешан. тов-щество (коммандитное) основано на долевой собст-сти. Оно вкл. действит. членов (комплементариев), к-рые несут полную ответств-сть, и членов-вкладчиков (коммандистов), несущих ответств-сть в пределах своего вклада. Смеш тов-во - юр. лицо. Тов-во с огр. ответ-стью (ТОО, акционерное общ-во закр. типа) - его уставной капитал образ. только за счет вкладов учредителей. Каждый отвечает в пределах своего вклада. Прибыль распред. пропорц. вкладу. Гл. особенность - запрет на продажу своих паев на открытом рынке. Ак-ционерн. общ-во открыт. типа - де-нежн. средства образуется путем выпуска и продажи акций. Владель-цами акций могут быть юр. и физ. лица. Акционеры несут ответств-сть в пределах суммы своих акций. На-правления и хар-р деят-ти АО м.б. различными, общей явл. цель - по-луч. прибыли. Объединение предпр-тий создается на основе договора (межфирм-го соглашения) в формах союза, ассоциации, концерна, меж-отрасл. или территор. объединений. Цель - в осуществлении дорогостоя-щих инвестиц. проектах, взаимном обслуживании участников ассоциа-ции. Имущество явл. совместн. для ее членов. Концерны - это форма договорных крупных сверхобъедине-ний обычно монопольного типа. Важнейший признак - единство собств-сти входящих в них фирм, предпр-тия, банков. Держателем контр. пакетов акций всех предпр-тий концерна явл. холдинговая компания. Мех-зм принятия решений в АО позволяет холдингу влиять на хоз., коммерч решения предпр-тий-членов концерна. холдинг направляет их деятельность в интересах концерна. Холдинг осуществляет централиза-цию и перераспределение фин средств участников концерна. Кон-сорциумы - временное объединение предприятий образуемые для реше-ния конкретных задач, осуществле-ние крупных инвестиционных, науч-но-технич., социал-х, экологич. про-ектов. Предпр-тие м.б. членом неск. консорциумов одновременно.
Хозяйств. ассоциация - объединение предпр-тия в целях углубления спе-циализации и развития кооперац-х связей, организация совместной деятельности. Для нее характерны менее тесные связи между предпри-ятиями, возможность одновременно быть членом сразу неск. ассоциаций, централизация меньшего числа управленческих ф-ций, носящих сервисный хар-р.
25. Объединения предприятий (кар-тели, синдикаты, тресты и т.д.) Кар-тель - договорное объединение предприятий, в основе лежит согла-шение о квотировании объемов про-из-ва, ценах реализации, условиях продажи, разграничении рынков сбыта. Каждое предприятие юридич. самостоятельно; Синдикат - форма договорного объединения предпри-ятий, предполагающая централиза-цию снабжения членов синдиката и сбыта производимого ими продукта. Т. обр., устраняется конкуренция между его участниками в обл. сбыта и закупок сырья. Коммерческая са-мостоятельность членов синдиката утрачивается полностью, производ-ственная - частично. Предприятие юридич. самостоятельно. Участни-ками синдиката м.б. не только пред-приятия, но и объединения, концер-ны, тресты; Тресты - форма объеди-нения предприятий, при к-рой они полностью утрачивают свою юр., коммерч. и произв. самостоятель-ность и подчиняются единому управлению.
26. Цели функционирования прибы-ли. Целью функционирования фир-мы является максимальное извлече-ние прибыли из деятельности. ???
27. Издерки и их классификация. Из-держки – выраженные в денежной форме затраты, обусловленные рас-ходованием разных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда и т.д.) в процессе производства и обращения продукции, товаров. Издержки бывают постоянные, пе-ременные и предельные. Постоян-ные не изменяются с изменением объемов производства (зарплата управления, административные рас-ходы, амортизация). В структуре по-стоянных издержке выделяют полез-ные и бесполезные. Переменные издержки изменяются с изменением объемов производства. К ним отно-сятся затраты на сырье, материалы, проценты по кредитам, з/п производ-ственных рабочих. Эти издержки де-лятся на прогрессивные, депрессив-ные и равномерные. Общая задача управления издержками фирмы – снижение бесполезных постоянных и прогрессивных переменных издер-жек. Предельные издержки – отно-шение приращения издержек к при-ращению объемов производства. Общие издержки производства (сум-ма постоянных и переменных) неиз-бежно увеличиваются да какого-то значения объемов производства, а затем уменьшаются (эффект мас-штаба).
28. Издержки в краткосрочном пе-риоде. Графики издержек. Кратко-срочным периодом называют такой временной отрезок, в течение кото-рого фирма не в состоянии изменить свои производственные мощности. Влиять на ход и результативность производства она может лишь путём изменения интенсивности использо-вания своих мощностей. Постоянные издержки TFC - это такие издержки, величина которых не изменяется в зависимости от изменения объёма производства. Наличие таких издер-жек объясняется самим существова-нием некоторых производственных факторов, поэтому они имеют место даже тогда, когда фирма ничего не производит. На графике постоянные издержки изображаются горизон-тальной линией, расположенной па-раллельно оси абсцисс (рис. 1). К постоянным издержкам относят за-траты на оплату труда управленче-ского персонала, рентные платежи, страховые взносы, отчисления на
амортизацию зданий и оборудования. Переменные издержки TVC - это издержки, величина которых изменя-ется в зависимости от изменения объёма производства. К ним относят затраты на оплату труда, приобретение сырья, топлива, вспомогательных материалов, оплата транспортных услуг, соответствующие социальные отчисления и т.п. Переменные из-держки увеличиваются по мере роста выпуска продукции. Однако здесь прослеживается одна закономер-ность: вначале рост переменных из-держек в расчёте на единицу при-роста продукции идёт замедленными темпами, затем они растут всё воз-растающими темпами. Здесь начи-нает сказываться закон убывающей отдачи.
29. Издержки в долгосрочном перио-де. Эффект масштаба. График. Дол-госрочный период - такой временной отрезок, в течение которого фирма в состоянии изменить количество всех используемых ресурсов, включая и производственные мощности. В то же время этот период по своей про-должительности должен быть доста-точен для того, чтобы одни фирмы смогли покинуть данную отрасль, а другие, наоборот, войти в неё. Эф-фект масштаба: общие издержки (сумма постоянных и переменных издержек) увеличиваются до какого-то значения объемов производства, а затем уменьшаются.
33. Монополия и ее виды. Моно-польная власть и ее показатели. Мо-нополия – состояние рынка, при ко-тором на нем присутствует один или несколько крупных продавцов. Товар является уникальным. Барьеры вхо-да и выхода с рынка высокие (ли-цензионные, капитальные, инфор-мационные). Пути образования мо-нополий: 1) естественный – возника-ет при разработке уникальных при-родных месторождений и при экс-плуатации дорогостоящих сетевых конструкций (ж/д и т.п.) РАО «ЕЭС», «ГАЗПРОМ». Гос. регулирование естественных монополий регламен-тировано законом об естественных монополиях и об антимонопольной деятельности. 2) Искусственные мо-нополии нополии – результат кратковремен-ного превышения спроса над пред-ложением и монопольных сговорах о разделе рынка. В результате возникают следующие монопольные структуры: а) картель – объединение различных независимых производителей, дополняющих технологическую цепочку; б) корпорация – слияние произ-водителей дополняющих технологи-ческую цепочку; в) Конгломерат – слияние производителей различных независимых товаров; г) трест – вер-тикально-интегрированная система, замыкающая цепочку производства, сбыта и финансирования. Рынок мо-нополизирован, если : 1) Три и меньше фирм контролируют 30 и более % рынка; 2) 5 и менее фирм контролируют 50 и более % рынка; 3) 7 и менее фирм контролируют 75 и более % рынка. Индекс Хепфинда-лаля:
34. монополистическая конкуренция ???
35. Олигополия. Олигополия – си-туация на рынке, когда на нем нахо-дятся несколько крупных продавцов (больше чем в монополии) во главе с ценовым лидером. Ценовой лидер осуществляет самые дешевые про-дажи и контролирует самую большую часть рынка. Товар детализирован по сортам, группам и т.д. Это необходимо для того, чтобы завоевать свою долю рынка. Классический пример олигополии – большая тройка: «GM», “Ford”, “Crysler”
Этапы и методы ценообразования
Все методы ценообразования делятся на затратные и параметрические. Затратные методы основаны преимущественно на учете издержек пр-ва и реализации пр-ции, параметрические методы ценообразования – на учете технико-экономических параметров товаров. К затратным методам относятся метод полных издержек, метод стандартных издержек и метод прямых издержек. Метод полных издержек – это способ формирования цен на основе всех затрат, которые списываются на единицу того или иного изделия. Метод стандартных издержек позволяет формировать цены на основе расчета затрат по нормам с учетом отклонений фактических затрат от нормативных.
Метод прямых издержек – это способ формирования цен на основе определения прямых затрат исходя из конъюнктуры рынка, ожидаемых цен продажи. К параметрическим методам ценообразования относятся метод удельной цены, метод баллов и метод регрессии. Метод удель цены основан на формировании цен по одному из главных параметров кач-ва товара. Метод баллов заключается в использовании экспертных оценок значимости параметров. Метод регрессии состоит в определении эмпирических формул зависимости цен от величины нескольких основных параметров кач-ва в рамках параметрического ряда товаров.
Ценовая политика
Рассчитывая цену изделия , предприниматели стремятся к тому, что бы она была оптимальной с точки зрения соответствия интересам собственника и рынка. Каждая фирма должна иметь четкую, упорядоченную методику установления исходной цены на свою пр-цию. Отсутствие четко определенной ценовой политики вызывает неопределенность в принятие решений в этой области различ службами пред-я, может привести к несогласованности этих решений. Процесс ценообразования можно представ след этапами: постановка целей и задач ценообраз, опред уровня спроса на данный вид пр-ции, анализ цен и товаров конкурентов, выбор метода ценообразов, расчет исходной цены изделия, учет влияния на цену изделия дополнить факторов, установ окончательной цены. Для эффективности реализации стратегии ценообразования и обоснования цен на товары необходимо определить рынки, на которых пред-е будет работать. Это позволит сопоставить возможности различ рынков и возможности пред-я в удовлетворении рыночного спроса. Важным для пред-я является учет фактора гос-венног регулирования цен. Гос-во посредством активной ценовой политики может сделать прибыльным для производителей бизнес, не являющийся выгодным для чистого рыночного хозяйствования. На практике в завис от конкрет условий и целей пред-я использ различ методы расчета предполагаемой цены на товар. Все эти методы объединяются в две группы: методы основанные на затратном подходе, методы основанные на «целевом ценообразовании». Уровень цены изделия оказывает непосредственное влияние на финансовые результаты деять-ти пред-я. Чем выше цена, тем больше сумма прибыли.
Система цен
Ценовая система – это единая, упорядоченная совокупность различных видов цен, обслуживающих и регулирующих эк отношения между различ участниками нац и мирового рынков. По характеру обслуживаемого оборота выделяют: оптовые цены на пр-цию пром-ти, закупочные цены на пр-цию с/х, цены на строительную пр-цию, тарифы грузового и пассажирского плана, цены на потреб товары, тарифы на услуги, внешнеторговые цены, экспортные цены, импортные цены. В завис от сферы регулирования: свобод цены, договорно-контрактные цены, регулируемые цены. В завис от территории действия: единые или поясные цены, региональные цены. По времени действия: твердые, текущие, сезонные, скользящие
Цена: сущность, функции, факторы
Цена – это денежное выражение стоимости единицы товара. Цена играет важную роль для люб орг. От уровня цен завис: величина прибыли коммерч орг, конкурентноспособ орг и ее пр-ции, финансовая устойчивость пред-я. Цена как эк категория выпол ряд важнейших ф-ций: Учетная ф-ция цены отражает общественно необходимые затраты труда на выпуск и реализ той или иной пр-ции. Распpeделительная функция цены состоит в том, что госу¬дарство через ценообразование осуществляет перераспреде¬ление национального дохода между отраслями экономики, государственным и другими ее секторами, регионами, фон¬дами накопления и потребления, социальными группами на¬ceления. Функция сбалансирования спpocа и пpeдложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, предложением и спросом. Функция цены как средства рационального размещения про¬изводства. C помощью механизма цен происходит перелив капиталов в секторы экономики и производства c более высокой нормой прибыли. Стимулирующая функция цены проявляется в том, что цена при определенных условиях может стимулировать ускорение НТП, улучшение кaчecтва продукции, увеличение выпуска про¬дукции и спроса на нее. Таким образом, цены играют исключительно важную роль в развитии экономики страны в целом и для каждого отдельно взятого субъекта хозяйствования. Отсюда вытекает значи¬мость политики в области ценообразования.
Зарубежный опыт учета затрат
Зарубежные предприятия и фирмы применяют классификацию зат¬рaт, близкую к отечественной. При классификации по первичным эле¬ментам затрaт к ним относят затраты на приобретение сырья, мате¬риалов, топлива, энергии, рaсхoды на содержание персонала (оплата тpудa paботников), амортизацию основного кaпитaлa (основных фон¬дов), издержки по выплате пpоцентoв и прочие внешние издержки (аренда повешений, стрaхoвые взносы, транспортные расходы, услу¬ги сторонних организаций, реклама и прочие расходы). На зарубежных пред-яx чaстo при калькулиро¬вании затрат учитывается неполная, или ограниченная, себестои¬мость. Она может включать только пpямыe затраты, только пере¬менные или рассчитывается на основе производственных расходов, даже если они косвенные. Особенностью организации учета на зapубежных фирмах являeтcя его подрaзделeние на финансовую и управленческую (производствен¬ную) подсистемы. Важной характеристикой зарубежных систем управленческого учета является оперативность учета затрат. C этой точки зрения учет зaтpaт подразделяется на учет: фактических (прошлых, исторических) зaтpaт, затрат по системе «стандарт - кост». На пред-ях и фирмах зарубежных стран осуществляется также сравнительный анализ издерже пр-ва конкурентов. Ведется учет затрат и результ, по видам затрат, по местам возникновения затрат, по носителям затрат и т.д.
Ценовая политика пред-я
Смета затрат на производство и реализацию продукции
Смета затрат на производство и реализацию пpoдyкции составляет¬ся с целью определении общей суммы зaтрaт предприятия (по эко¬номическим элементам) и взаимной увязки этого раздела c други¬ми рaзделaми бизнес-плана предприятия. B смету затрат включаются все затраты основных и вспомога¬тельных подразделений предприятия, участвующих в производстве промышленной продукции, а также выполнении работ и услуг не¬промышленного характера как для хозяйств своего пpeдпpиятия (капитального строительства и т.п.), так в для сторонних организа¬ций. B смету затрат включаются также затраты на освоение произ¬водства новых изделий, затраты на подготовку производства, зат¬раты на сбыт прoдyкции и др. Элементами сметы янляются: материальне затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды в том числе иа социальное сграхование, в Пенсионный фонд, в Государственный фонд занятости, на медицинское сграховапие; амортизация основ¬ных фондов; прочие затраты. Смета затрат на пр-во исп при разработке финансового плана пред-я, для опред потреб в оборотных ср-вах, пр состав баланса доходов и расходов и опред ряда др показ фин деят-ти пред-я.
Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
В завис от вида пр-ции, ее сложности, тип и характера организации пр-ва на пред-ях применяются след основ методы учета и калькулирования фактической себ-сти пр-ции: нормативный, позаказный и попередельный. Норматив метод примен на пред-ях с массовым и серийным характером пр-ва. Основ услов его явл составление нормативной калькуляции по дйствующим на начало календарного периода нормами после выявлении в теч произв цикла изготовления изделий отклонения от этих норм и нормативов. Позаказный метод примен в индивид и мелкосерийном пр-ве слож изделий.При позаказном методе объекто учета затрат явл отдель произв заказ, выдавемые на заранее опред кол-во пр-ции. фактич себ-сть ед изд опред путем деления суммы затрат по заказу на кол-во изготовленных по этому заказу изделий. Попередельный метод примен на на пред-ях с однород по исход матер и хар обраб массовой пр-ции.при поперед методе затраты на пр-во пр-ции учитываются по цехам и статьям расходов. Перечень переделов устанав в отраслевых инструкциях.
Калькулирование себестоимости продукции
Кальк. - это сис¬тема расчетов, c помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкpетныx видов изделий, сумма затрат отдельных подразделений предприятия на пpoизвoдство и реализацино продукции. Процесс кальк. себестоимости продукции включает: разграничение зaтpaт на производство между законченной продук¬цией и незавершенным пpoизводством; исчисление зaтpaт на за¬бракованнуюю продукцию ; оценку отходов производства и побоч¬ной продукции; распределение затрат между видами продукции; paсчeт себестоимости единицы продукции. Кальк. сeбестоимocти необходима для определении цены единицы продукции, соизмерения зaтрaт предприятии c результа¬тами его производственно-хозийсгвенной деятельности, определения уровня эффективности работы прсдприития и других целей. Объектами кальк. в зависимости от особенностей вы¬пускаемой продукции и характера технологического прoцессa мо¬гут быть: технологический передел, одна деталеоперация, одна деталь, одна сборочная единица, изделие в целом, заказ на изготов нескольких изделий. Различ: плановую, сметовую, нормативную, проектную, отчетную и хозрасчетную калькуляции.
Себестоимость продукции
Себ-сть пр-ции – это это выраженные в денежной форме текущие затраты пред-я на пр-во и реализацию пр-ции. Себ-сть выполняет след ф-ции: учет икнотроль всех затрат на выпуск иреализацию пр-ции, база для формирования оптовой ценына пр-цию пред-я и опред прибыли и рентабельности, опред оптимаольных размеров пред-я, экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений. Различ след виды себ-сти: цеховая (представ собой затраты цеха, связанные с пр-вом пр-ции), производственная (помимо затрат цеха включ общепроизводственные и общехозяйственные расходы) и полная (отраж все затраты на пр-во и реализацию пр-ции). Различ индивидуальную (обуслав конкрет условиями в котор действует пред-е) и среднеотраслевую (характерезует сред затраты на ед пр-ции по отрасли) себ-сть. Проблема снижения себестоимости -одна из важнейших на пред-ии.
Понятия затраты, расходы, издержки, классификация расходов предприятия
Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Виды расходов: расходы по обычным видам деятельности (Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов), операционные расходы (Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы ), внереализационные расходы (Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией), чрезвычайные расходы (Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.) Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией продукции; внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др.
44
Издержки пр-ва и себестоимость пр-ции
Валовая и реализованная продукция учетная политика
Валовая пр-ция – это ст-сть общего результата производственной деятельности пред-я за опред период времени. Валовая пр-ция отличается от товарной пр-ции на величину изменения остатков незавершенного пр-ва на начало и конец планового периода. ВП рассчит 2-мя способами: Вп=Во-Вн, где Во – валовый оборот (ст-сть всего объема пр-ции, призвед всеми цехами пред-я), Вн-внутризаводской оборот (ст-сть пр-ции выработанной одними и потребленной другими цехами пред-я). ВП=ТП+(Нн-Нк), где Нн и Нк – ст-сть остатков незыверш пр-ва на начало и конец данного периода. (НП-незакон пр-вом пр-ция: заготовки, детали находящиеся на рабочих местах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых и т.д.) Реализ пр-ция характерезует ст-сть объема пр-ции, поступившей в данном периоде на рынок и подлежащей оплате потребителями. Ст-сть реализ пр-ции опред как ст-ть преднзнач к поставке и подлеж оплате готоа изделий, полуфабрикатов и т.д. а так же ст-сть реализ пр-ции и выполнение раб для своего капитального строительства. Объем реализ пр-ции рассчит исходя из действующих цен без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок.
План производства продукции
План пр-ва пр-ции явл основ ведущим разелом перспективного и текущего план пред-я и определяется на основе объема продаж, номенклатуры и ассортимента пр-ции, ее кач-ва, массы прибыли, уровня рентабельности, размера рыночной доли пред-я и т. д. Изначально произв маркетинговые исследования произ программ. После них программа внутри фирмы разраб в такой послед: Опред номенклатура и ассортимент пр-ции, объем ее поставок в натур выражении, состав план поставок пр-ции в натур выраж, определ объем пр-ва каждого изделия в натур выражении с календарным распределением внутри планируемого периода, расчет баланса произв мощностей по ведущим подразделениям: группам оборуд, участкам, цехам, пред-ю в целом, рассчитываются стоимостные измерители производственной программы: товарная и реализованная пр-ция, состав график отгрузки пр-ции в соответствии со сроками , указан в договорах с заказчиком, произод программа планируется по основ цехам пред-я. Произ прог планируется на 3-5 лет , на год с разбивкой по кварталам и месяцам, рассчит в натур, услов-натур, трудовых и стоимостных показателях.
Виды производственных мощностей
Различают входную, выходную, проектную и среднегодовую производственные мощности. Под входной мощностью поним произв мощ пред-я, цеха, участка на 1 января текущего года или на конкрет дату предшествующего периода. Пол выходной мощ поним произв мощ пред-я. Цеха на конец планового периоада, котор опр по ф-ле: Мк=Мн+Мс+Мр+Мп+Миз-Мв. По пред-ям мощности которых введены в действие, но не освоены, произв мощность принимается введенная в действие плановая мощность.Среднегодовая мощность – это мощ, которой будет располагать пред-е, цех, участок в среднем за расчетный период или за год, она опред балансовым методом: Мгод=Мн+∑(Мвв*Чвв)/12-∑(Мв*Чв)/12. Для агрегатов расчет произ мощности сводится к расчету коэфиц его загрузки, т. е. состав баланса загрузки оборудования. Он произ в след порядке: проводится рацион распред видов работ по группам взаимозамен оборудования, рассчит нормы затрат времени на ед каждого вида изделий по группам оборудования и раб местам, опред загрузка оборудов произв программой, произ расчет пропускной способ оборудования, вычисляется избыток и дефицит станко -часов по группам оборудования, опред коэфиц загрузки оборудования.
Методика расчета производственной мощности
Расчет произв мощности пред-я осуществляется по всем его производственным подразделениям – от группы технически однотипного оборудования к произ участкам. От цехов к призводствен единицам, от производственных единиц к пред-ю в целом. При наличае на предии несколькизх ведущих пр-в, цехов, участков, агрегатов или групп оборудования его производственная мощность опред по тем из них, которые выполняют наибольший по трудоемкости объем работ. Произв мощ цеха, участка оснащ однотипным предметно-специализированным оборудов опред по ф-ле: Mr=Пч*Фпл*Н, где Пч-часовая производ обрудования, Фпл-плановый годовой фонд времни работы единицы оборудов, Н-среднегодов парк этого вида оборудования. Произв мощ агрегатов переодического действия опред как: Mr=Вм*(Фпл/tц.п)*КВГ, где Вм-вес сырых материалов, КВГ –коэффициент выхода готовой прод-ции из сырых материалов, Фпл плановый годовой фонд времени раб оборудов, t ц.п – продолжительность цикла переработки сырья, произв. Произв мощность цехов массового и крупносерийного пр-ва: Mr=Фпл/t, где Фпл –плановый фонд времени работы конвейера, t-так схода готовых изделий с конвейера. Произ мощность пред-я или цеха при однород оборудовании: Mr=Фпл/tед*Н, где Фпл-ланов фонд времени раб оборудов, Н-среднегодоа кол-во однотипного оборудов, tед-затраты времени на ед пр-ции
Производственная мощность предприятия
Произв мощность пред-я, цеха, участка – это способность закрепленных за ними средств труда (технологической совокупности машин, оборуд и произв площадей) к максимальному выпуску продукции за год (сутки, смену) в соответствии с установленной специализацией, кооперированием производства и режимом работы. Произв мощность пред-я. Цеха, участка рассчитывается, как правило, в тех же натуральных (услов натур) единицах. В которых планируется объем выпуска продукции, а иногда в станко-часах и, как искл, в стоимостном выражении. Для расчета произв мощности пред-я исполь след исход данные: количество, состав и техническое состояние оборудования и данные о производственных площадях, технические нормы производительности оборудования и трудоемкости выпускаемой пр-ции, фонд времени работы оборудования и режим работы пред-я, номенклатура выпускаемых изделий и их количественное соотношение в программе.
Рынок труда
Рабочая сила, будучи товаром, реализует себя на рынке труда, представляющем собой социально-экономические отношения по поводу найма рабочей силы и ее использования между работодателем и рабочей силой. На рынке фиксируются ставки заработной платы и условия занятости. Все это происходит с учетом профессии, работы, занятости. Величина рынка труда определяется как трудовыми ресурсами, так и масштабами развития производительных сил. Трудовые ресурсы - часть населения, занятая в народном хозяйстве или способная работать, но не работающая по тем или иным причинам. В состав трудовых ресурсов включаются: население в трудоспособном возрасте (мужчины 16-59 лет, женщины 16-54 лет), кроме неработающих инвалидов 1-й и 2-й групп и неработающих лиц, получающих пенсию на льготных условиях, фактически работающие подростки и пенсионеры. Характерной чертой рынка труда является то, что наем и использование рабочей силы происходят на основе добровольности, как работника, так и работодателя и обеспечения социальных гарантий со стороны государства. Рынок труда, как и любой другой товарный рынок, основан на спросе и предложении. Спрос и предложение осуществляются в форме потребности на занятие свободных рабочих мест и выполнения работ, а предложение - в наличии незанятой рабочей силы или желании изменить место работы.
Производственная мощность и производственная программа пред-я
Мотивации труда
Мотивация труда - это система мер, цель которых - создать у работников стимулы к труду и побудить их работать с полной отдачей. Поведение человека определяется множеством мотивов. Неудовлетворенные потребности побуждают людей к активным действиям. Удовлетворенные потребности уже не мотивируют людей. При этом потребности, находящиеся ближе к основанию пирамиды, требуют удовлетворения в первую очередь. Потребности в безопасности и уверенности в будущем удовлетворяются с помощью заработной платы, превышающей минимальный уровень. Для такого человека важны гарантии работы с оплатой выше прожиточного уровня, пенсионного обеспечения, медицинского обслуживания. Дополнительную мотивацию труда создают внутрифирменные льготы для работников. К их числу относятся: льготное питание, оплата расходов на проезд работников до работы и обратно, предоставление работникам беспроцентных ссуд и т. д. Потребности в самоутверждении отражают стремление людей быть компетентными, сильными, способными, уверенными в себе, признанными со стороны окружающих. Здесь эффективно присвоение титулов и званий, признание заслуг человека в публичных выступлениях руководителей, вручение различного рода наград, продвижение работников по службе, повышение квалификации и др. Потребности в самовыражении характеризуют стремление человека к максимальному применению своих знаний, способностей, навыков. Для удовлетворения таких потребностей целесообразно давать человеку трудные и сложные задания, позволяющие продемонстрировать и претворить в жизнь его способности.
Организация оплаты труда на предприятиях
Для работников предприятия оплата труда в виде заработной платы является их личным доходом, который должен соответствовать личному вкладу в результаты деятельности предприятия. Различают номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата - это сумма денег, которую получает работник за свой труд за определенный период времени. Реальная заработная плата показывает, какое количество предметов потребления и услуг можно купить за номинальную заработную плату при данном уровне цен и тарифов. В основе организации оплаты труда работников любого предприятия лежат: фонд оплаты труда; тарифная система; формы и системы оплаты труда. Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера. Тарифная система предназначена для дифференцирования оплаты труда по отраслям и категориям работников, выполняющих работы различной сложности. Она состоит из трех элементов: тарифных ставок; тарифных сеток; тарифно-квалификационных справочников. Формы и системы оплаты труда являются основой децентрализованного управления заработной платой работников предприятия. Выделяют две основные формы оплаты труда: сдельную и повременную. При сдельной форме оплаты труда заработная плата начисляется по установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции. Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата начисляется работнику по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на производстве время.
Организация и нормирование труда
Организация труда - это совокупность мер. направленная на рациональное соединение труда работников со средствами производства с целью достижения высокой производительности труда и сохранения здоровья и работоспособности работающих. Основными направлениями организации труда являются: совершенствование форм разделения и кооперации труда; улучшение подготовки и повышения квалификации кадров; рационализация приемов и методов труда; улучшение организации и обслуживания рабочих мест; улучшение условий труда; укрепление дисциплины труда; совершенствование практики мотивации труда; совершенствование нормирования труда. Под нормированием труда понимается установление меры затрат труда в виде норм труда на выполнение определенных операций (изготовление единиц продукции) или выполнение определенного объема работ в наиболее рациональных организационно-технических условиях. Нормы труда подразделяются на нормы времени, нормы выработки, нормы обслуживания, нормы управляемости. Для установления норм труда применяют аналитический и опытно-статистический методы нормирования труда.
Производительность труда
Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия в целом. В производстве любого продукта участвует живой труд, т.е. труд, затрачиваемый работниками непосредственно в процессе производства продукта, и труд прошлый, затраченный другими работниками и овеществленный в орудиях труда, зданиях, сооружениях, сырье, материалах, топливе, энергии. Соответственно, различают производительность индивидуального (живого) и общественного труда. Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки и трудоемкости. Выработка (В) определяется отношением количества произведенной продукции (Q) к затратам рабочего времени на производство этой продукции (Т), т.е. по следующей формуле: B = Q/T. Трудоемкость - это величина, обратная выработке. Различают трудоемкость нормированную, фактическую и плановую. В зависимости от единицы измерения объема продукции различают три метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостной. Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человеко-час (часовая выработка), один отработанный человеко-день (дневная выработка), на одного среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).
Управление кадрами
Работа с кадрами состоит из следующих элементов: оценки потребностей и определения критериев подбора кадров; подбора кадров и приема на работу; обучения кадров; руководства кадрами; оценки качества работы персонала. В процессе подбора кадров на основе подробного собеседования, а также письменного тестирования выясняется пригодность кандидата для соответствующей работы и отбирается наиболее подходящий квалифицированный и опытный специалист. Однако трудно рассчитывать, что новички сразу поймут, например, организационную структуру предприятия или быстро освоят какое-то специальное оборудование. Отсюда возникает потребность в обучении кадров. После завершения программы обучения предстоит оценить ее эффективность. Для этого можно провести опрос сотрудников и инструкторов, анализ их комментариев и впоследствии оценить качество работы сотрудника, прошедшего обучение. В процессе управления персоналом полезно опираться на ряд принципов: подчиненный должен четко представлять себе результаты и поставленные цели, на основе которых он может определять, что нужно делать, хорошее управление предполагает, что менеджер активно руководит персоналом, важным принципом успешного управления является правильное соизмерение задачи и способностей человека, эффективное управление предполагает заботу о психическом и физическом состоянии подчиненных. Руководитель должен управлять так, чтобы обеспечить подчиненному положительное подкрепление, т.е. он должен получить от подчиненных реакцию удовлетворения. Важной частью работы с персоналом является оценка результатов работы. Такую оценку целесообразно проводить по итогам работы за год. Оценка результатов работы персонала служит трем целям: административной, информационной и мотивационной.
Состав и структура кадров предприятия
Под кадрами предприятия принято понимать основной (штатный) состав работников предприятия. В зависимости от выполняемых ими функций кадры предприятия делятся на следующие категории: рабочие основные и вспомогательные; руководители; специалисты; служащие. Перечисленные работники образуют (на производственных предприятиях) промышленно-производственный персонал (ППП). Каждая категория работников в своем составе предусматривает ряд профессий, которые в свою очередь представлены группами специальностей. Внутри специальности работников можно разделить по уровню квалификации. По уровню квалификации рабочих можно разделить: на неквалифицир, малоквалифицир, квалифицированных и высококвалифицир. Квалификация рабочих определяется разрядами. Специалисты делятся по квалификационным категориям: специалист 1, 2, 3-й категории и без категории. Руководители распределяются по структурам управления и звеньям управления. По структурам управления руководители подразделяются на линейные и функциональные, по звеньям управления - на высшего, среднего и низового звена. Структура кадров также может определяться по возрасту, полу, уровню образования, стажу работы, квалификации и другим признакам. В практике учета и планирования кадров различают явочный, списочный и среднесписочный составы. Кадры предприятия не являются постоянной величиной: одни работники увольняются, другие принимаются на работу. В этой связи определяется индекс текучести кадров: Кт = (Рув/Р)*100, где Рув - численность выбывающих или уволенных работников за определенный период, чел.; Р - среднесписочная численность работников за тот же период, чел.
Управление запасами
В структуре оборотных производствен фондов большой удельный вес занимают производствен запасы сырья, материалов и др материальн ценностей. На их долю приходится болee половины суммы оборотных средств. Поэтому очень важно определить оптимaльнyю величину расходов на создание производственных запасов, которая обеспечивала 6ы эффективное функционирование производ¬ства при минимальном объеме зaтpат на его материально-¬техническое обеспечение. Расходы на создание и хранение запасов зависят от величины производственного запаса, налога на капи¬тaл, вложенный в запасы, страхование стоимости содержания складов, затрат, связанных c потерями (порча, устарева¬ние и т.д.). Ho в то же время при создании и хранении запасов надо принимать во внимание и нестоимостные фaктopы. Здесь надо иметь в виду гарантии в отношении качества, опыт поставщика, уверенность в поставке и желательную перспек¬тиву взаимooтношений мeждy поставщиком и производи¬телем.
Важным является также транспортный фактор, кoтoрый в ряде случаев игpаeт болee важное значение, чем цена ре¬сypсa. Важным моментом в расчeтe запасов является знание из¬держек, связанных c ними. Наиболее существенными из них являются:
1. Стоимость оформления заказа. Здесь возникают как постоянные, так и переменные затраты. Постоянные рас¬ходы - это заработная плата работников отделов снабжения, вложения в оборудование и накладные расходы, рассчитан¬ные на определенный объем сырья. Переменные расходы за¬висят от способа оформления заказа, стоимости пересылки документов, увеличения числа заказов и т.д.
2. Издержки на текущие запасы. Известно, что каждое предприятие c целью бесперебойного функционирования должно поддepживать минимальные запасы. И в этой случае запасы становятся в известной степени формой капиталовло¬жений. B данном случае капитaл связан в материалах, сырье и товарах. И естественно, если бы он был свободен, то он 6ы нашел свое применение: даже поместив его в банк, можно было 6ы получать процент. Иными словами, c точки зрения экономической науки со¬здание даже минимальных запасов вызывает издержки в форме неиспользованных возможностей. Текущие расходы на запасы должны также включать складские издержки. Они возникают c увеличением запасов по сравнению c нормируемым объемом, так как в этом случае требуется расширение складов и т.д. B текущие расходы также следует включить издержки на страхование, порчу то¬варов, хищения и др.
Управление трудовыми ресурсами
Показатели эффективности использования оборотных средств
Важнейшими показателями использования оборотных ср-в на пред-ии явл коэффициент оборачиваемости оборотных ср-в и длительность одного оборота.
1. Коэф оборачиваемости оборот ср-в. Показ сколько оборотов совершили оборот ср-ва за анализируемые период (квартал, полугодие, год). Он опр по ф-ле: Коб = Vp/Oср, где Vp – объем реализации пр-ции за отчетный период, а Oср – ср остаток оборотных ср-в за отчетный период.
2. Продолжительность одного оборота в днях. Показ за какой срок к пред-ию возвращаются его оборот ср-ва в виде выручки от реализации пр-ции. Опр по ф-ле: Д = Т/Коб или Д = Т Оср/Vp, где Т – число дней в отчетном периоде.
3. Важныпм показ эффектив использов оборот ср-в является так же коэффициент загрузки ср-в в обороте. Он характер сумму оборот ср-в, авансируемых на 1 руб выручки от реализации пр-ции. Опр по ф-ле6 Кз = Qcp/Vp *100, где Кз – коэффициент загрузки ср-в в обороте, 100 – перевод рублей в копейки.
Нормирование оборотных средств
Плановый заем собственных оборотных ср-в определяется нормированием. Оно означает установление эк обоснованных сумм фин р-сов необходимых пред-ию для обеспечения бесперебойного процесса пр-ва и выполнения обязательств перед потребит. Под нормированием понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для норм протекания пр-ого процесса) величины оборотных ср-в на пред-ии. При плановой эк каждому пред-ию вышестоящая орг устанавливаля общий норматив оборотных ср-в. В этих условиях пред-я были вынуждены контролировать эту величину. В услов рыноч отношений значение нормирования оборот ср-в резко возрастает, т. к. в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием пред-я. Общий норматив состоит из суммы частных нормативов: Н общ = Нп.з. + Нн.п. + Нг.п. + Нб.р., где Нп.з. –норматив производственных запасов, Нн.п. – норматив незаверш пр-ва, Нг.п. – норматив готовой пр-ции, Нб.р. – норматив будующих расходов.
Кругооборот оборотных средств
Оборот ср-ва находятся в постоянном движении и последовательно меняют свою форму.
ДЕНЬГИ 1—ПРОИЗВ ЗАПАСЫ—НЕЗАВЕРШ ПР-ВО—ГОТОВ ПРОД-ЦИЯ—ДЕНЬГИ 2
1 стадия – заготовительная | 2-я стадия – произ-ва | 3-я стадия – сбытовая
Эк сущность и структура оборотных средств
Оборотные ср-ва возникаю из собствен оборот ср-в, заемных оборот ср-в, привлеченных оборот ср-в (к ним относ задолженность пред-я работающим по оплате труда). Оборотные ср-ва представ собой совокупность денежных ср-в вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
1. Оборотные прои-е фонды – часть ср-в пр-ва которые потребляются в каждом цикле пр-ва и полность переносят свою ст-ть на готов продукт и возмещ после каждого произ-ого цикла. Эта часть ф находится в пр-ве. Они включ в себя: производствен запасы – затраты на различ веществен эл пр-ва исполь в кач-ве предметов труда для изготов пр-ции, незаверш пр-во – предметы труда незконченные обрботкой в процессе пр-ва, т е. затраты пред-я на создание заделов незаверш пр-ва, расходы будующих периодов – расходы производимые пред-ем в отчетном периоде но относящиеся к след отчетным периодам.
2. Фонды обращения – часть ср-в пр-ва функционирующая в сфере обращения. Они делятся на: готовая пр-ция на складах пред-я и др местах хранения, продукция отгруженная и находящаяся в пути, денежные ср-ва и ср-ва в расчетах. По охвату нормирования оборот ср-ва делятся на: нормируемые (1, 2, 3, 4) и ненормируемые (5, 6).
Показатели использования основных фондов
Эффективность использования основф ф осуществляется с помощью показателя фонда отдачи и фонда емкости. Фондоотдача определяется отношением объема выручки среднегодовой ст-ти основ ф: Фо = V/Ф * 100% с чертой, где V – объем выручки, Ф с черт – среднегодовая ст-ть осноф ф. Фондоемкость пр-ции – величина обратная фонду отдачи: Фе = Ф c чертой/V * 100%
Оборотные ср-ва пред-я
Кругооборот основных фондов
ДЕНЬГИ 1 – Объект основ ф -------
--------------------- ------ Новый объект основ фондов ( и возвр к Деньги1)
Срок полез использ -
Воспроизводство основ ф может быть простым и расширенным. Простое воспр-во осуществляется за счет амартизации, расширенное воспроиз-во за счет амартизации + прибыль.
Амортизация основных фондов
Накопление денеж ср-в осуществл путем амартизационных начислен которые включ в себя себ-сть пр-ции согласно установ нормам амартизации. Амартизация – это процесс возмещения основн капитала по ст-ти в период его функционирования в процессе пр-ва. Амартиз отчисл выпол след ф-ции: обеспеч полное восстанов выбывающих основ ф по истеч срока их службы, обеспеч накопления ср-в для воспр-ва. Необоснов завышение амартиз отчисл приводит к росту себ-ти пр-ции а уменьшение к неполному возмещению основ ф. Норма амартиз – это установ размер амартиз отчислен выраженный в % от балансовой ст-ти на полное восстанов за опр период времени по конкрет виду основ ф. Норма амартиз устанав в расчете на год по ф-ле: На= 1/Т * 100%, где Т – срок полез использования – это период в теч которого использов объектов основ ф призвано приносить доход или служить для выполнения целей деятельности пред-я. Амартиз начисляется на: нематер активы, работы по улучшению земель, на объекты жилого фонда, основ ф. Способ начисл амартиз: линейный, способ уменьш остатка, спос списания ст-ти по сумме чисел лет срока полез исп, спос списания ст-ти пропорционально объему пр-ции.
Износ и воспроизводство основных фондов
Люб объекты входящий в состав основ ф кроме земли подвержены физич и моральному износу. Физич износ – потеря основ. ф своих первоначальных кач-в. Физич износ происход в результ эксплуатации, длительного бездействия и др факторов. Моральный износ обусловлен влиянием НТП. Различ: мор износ 1-ого рода, мор износ 2-ого рода. Мор износ 1 обусловлен ростом производить труда на пред-ях производ технику. Мор износ 2 предпол что появл новые объекты основ ф с более лучшими технико-эк хар-ками. Физич и мораль износ объекта возмещ ремонтом, модернизацией, реконструкцией и полным возмещением (реновация). Ремонт – это эк процесс частич восстанов объектов для поддержания их в раб состоянии.
Методы оценки основных фондов
1. Оценка основ ф в стоимостных показателях. В практике учета, планирования, анализа хоз деять-ти примен стоимост оценки основ ф: первонач, восстановить, остаточная, ликвидационная, среднегодовая, балансовая.
2. Оценка основ ф по первоначальной ст-ти. Первонач ст-сть отражает действующие на момент приобретения цены. На основ ее величины происход регистрац объекта и по ней объ учитывается в теч всего периода нахожден на пред-ии. На основ первонач ст-ти опред величина амартиз отчислений. Под первонач ст-ю поним: ст-ть внесенных учредителями в счет вклада в устав фонд, ст-т приобретенная за плату у др пред-ий и лиц, а так же изготовленных на самом пред-ии – сумма фактических затрат на приобретение сооружение и изготовление включ расходы по доставке монтажу и установке, ст-ть полученных объектов безвоздмездно – оценка по рыночной ст-ти.
3. Оценка основ в по восстановительной ст-ти. В связи с тем что объекты основ ф эксплуатируются длить время их первоначальная оценка начинает отклонятся от действующ цен. Это отклонение преодолевается посредством переоценки по восстановить ст-ти т. е. перерасчета первонаяч ст-ти на ст-ть воспроизводства объекта в современ услов. Полная восстано ст-ть опред след методами: метод индексации, метод прямого перерасчета по документально подтвержденным данным, экспертный метод, способ переоценки с помощ риэлторких орг, комбинирован метод стоимост оц по восстано ст-ти предназнач для организации перенесения ст-ти основ ф на ст-ть производ пр-ции.
4. Оценка основ ф по остаточной ст-ти. Для отраж степени износа и соответствен остаточной ст-ти примен метод оценки по остаточ ст-ти, которая равна первоначальной за вычетом ст-ти износа.
5. Среднегодовая ст-ть основ ф. Это ст-ть отражающая ср погоду остаточ ст-ть всех основ фондов. Она служит базой для расчета рентабельности и др показателе . Сущ 2 метода опред средгодов ст-ти: Ф= [((Фн + Фк)/2)+∑Фi]:12, Ф=Фн + (ФкN)/12-(Сл(12-Ni))/12 , где Сл ст-ть ликвидирован основ ф в расматрив периоде, Фн - ст-ть основ ф на начало года, Фк – ст-ть основ ф на конец года, Ф – среднегодов ст-сть основ ф, N – число месяца функционирования основ ф, Ni – число месяцевфункциониров основ ф выбывающих в плановом году.
6. Оценка основ ф натуральных показателей. Натур измерение основ ф необход для опред технич состава, баланса оборуд, своевременного возмещения, расчета пр-ой мощности и др. Единцей основ ф явл инвентарный объект. Исходной базой для учета явл карточки инвентарного учета. Нивент карточка открыв на каждый инвентарн объект они состав в единствен экземпляри и хранятся в бугалтерии.
Классификация основных фондов
1. Классифик основ фондов по отраслевому признаку. В соответствии с этим все отрасли делятся на: фонды отраслей производимых товары, отрасли оказыв услуги
2. По вещественному и натураль составу (ОКОФ) делятся на матер и наматериальные
3. В завис от характера участия основ ф в процессе пр-ва дел на производствен и непроизводственные
4. В завис от степени непосредственного воздействия на предметы труда основ ф дел на активные и пассивные
5. В зависимости от имеющихся прав на объекты основ ф дел на объ принадлеж пред-ю на праве собствен., объ находящиеся на пред-ии в оператив управлении или хоз ведении, объ полученные пре-ем в аренду
6. По степени использов основ ф дел на наход в эксплуатации(действующ), в запасе, стадии достройки дооборудования реконструкции и частичной ликвидации, на консервации (не действующие)
Эк сущность основного капитала, основных фондов и основных средств
Для осуществлен любого процесса пр-ва необходимы ср-ва труда и предметы труда. Ср-ва труда представ собой совокупность веществен Эл которые человек исполь в проц пр-ва для воздействия на предметв труда. Выражен в стоимостной форме ср-ва труда и предметы труда назыв основ и оборот ср-вами в совокуп состав ср-ва пр-ва. Материальной основой ср-в пр-ва явл производствен фонды. Глав отлич основ и оборот фондов состоит в след: Эл состав основ ф в вещественно-создаваемый продукт не входят, они участвуют в произв циклах до полного износа. Ст-сть основ ф частями входит в ст-сть производ пр-ции, после реализ пр-ции ст-сть основ фондов возмещается в той части которая соответсвует условному уровню их изношенности. Основ ср-ва – это совокуп фин р-сов вложенных в основ фонды представляющих собой часть произв фондов вещественно воплощенные в ср-ва труда и сохраняющие в теч длительного времени свою натуральную форму которая по частям переносит свою ст-сть на ст-сть продукции и возмещается только в теч нескольких произв циклов . Важнейшими хар-ками основ фондов явл сочетание большой стоимости и длить срока полез использов.
Имущество предприятия
Им-во пред-я представ собой совокупность материальных, финансовых нематер активов принадлеж пред-ию и предназнач для осуществления его деять-и. Им-во находящееся в распоряжении пред-я принято делить на движимое и недвижимое. К недвижимому им-ву относ земли, здания сооружения, т. е. все то, что прочно связано с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначение невозможно. К движимому им-ву относятся все объекты не относящиеся к недвижимым включая деньги и ценные бумаги. Помимо деления им-ва на движимое и недвижимое оно так же делится на оборотные и внеоборотные активы. Им-во пред-я первоначально создается за счет им-ва переданного учредителями виде вкладов, взносов и т. д. Таким образом доля того чтобы пред-ию обуществ свою деятельн ему необходимо им-во. Первонач оно обрзуется из УК. Вся совокуп им-ва пред-я имеет название ресурсы (эк. ресурсы) – факторы исп для пр-ва эк благ.
Основной капитал, его оценка
Кругооборот капитала
В процессе хозяйственной деятельности происходит постоян оборот капитала.
ДЕНЬГИ 1—ПРОИЗВ ЗАПАСЫ—НЕЗАВЕРШ ПР-ВО—ГОТОВ ПРОД-ЦИЯ—ДЕНЬГИ 2
1 стадия – заготовительная | 2-я стадия – произ-ва | 3-я стадия – сбытовая
Пассивный капитал
Пассивный капитал или пассивы отражают величину собственности принадлежащей пред-ию а так же источники образования имущества. Пас кап делится на: собственный и заемный.
1. Собственный кап имеет сложную структуру строения. Эта структура зависит от организационно-правовой формы пред-я. Он включ в себя: уставной, добавочный, резервный капит, нераспред прибыль, целевые резервные фонды. Уставной капитал – представ собой совокупность вкладов участников(собственник) в имущество при создании пред-я. УК – это стандартный капит представ собой первонач сумму ср-в учредителей которую они инвестировали в орг для произ-ой деятельности с целью получ прибыли. Выполняемые ф-ции и порядок формирования УК завис от организ-правовой формы пред-я. Для ГУП и МУП – Устав фонд унит прд-я основан на праве хоз. ведения, уставн фонд пред-я основанного на праве оператив уп – ния. Для производ кооперативов – паевой фонд производствен коопер (артель). Для хоз товариществ – складочный кап полного товарищества и склад кап тов на вере. Для хозяйственных обществ – УК ООО, УК ОДО, УК ЗАО, УК ОАО. Эмиссионный доход образ Добавочный капитал общества. ДК представ собой прирост ст-ти активов по причинам не связанных с хозяйственной деятельностью орг и включ: эмиссион доход, добавоч ст-ть получ по переоценке им-ва, бездвоздмездное получ им-ва и др. Резервный кап.- страховой капитал предназ для покрытия убытков в случае отсутствия др ср-в. Он не может быть исп для др целей. РК образ за счет чистой прибыли путем ежегодного отчисл не менее 5% от чистой прибыли. РК в обяз пор созд у хозяйствующих субъектов с огр отв. Нераспр прибыль – чистая прибыль, нераспределенная на дивиденды между акционерами или учредителями. Целевые резервные фонды – фонды денежных ср-в создаваемые и используемые по прав определен законодат и учредить док-ми. К ним относ: на оплату отпусков, на ежегод вознагрожд, расходы на ремонт основ ср-в , под сомнительные долги и т. д.
2. Заемный капитал. Представ собой часть ст-ти им-ва пред-я преобрет в счет обязательства вернуть поставщику, банку и др заимодавцу деньги либо ценности эквивалентные ст-ти такого им-ва. По таким об-вам пред-е выплачивает проценты за пользование чужим им-вом. Различ: долгосроч (кредиты, займы и т.д. получен пред-ем на срок более года) и краткосроч (ср-ва обязательсва срок погашения которых не превышает года. Задолженность поствав, предоплата, полученные авансы идр.) заемные ср-ва
Активный капитал
Эк ресурсы которыми влад пред-е и от которых ожидает получить выгоду в будущем назыв активным капиталом. Активы длжны отвечать след треб: находиться во владении пред, иметь стоимостное выражение. Актив кап представ собой сто-сть всего имущества пред-я и его обязательства перед кредиторами.акт кап делится на основной и оборотный.
1. Основной капитал. Включ в себя основные фонды, непроизведенные активы и долгосрочные финансовые инвестиции. Основ фонды включ в себя материальные фонды (здания, сооружения, раб силовые машины, оборудование, вычисл техника, транспортные ср-ва и др) в составе которых выделяют незаверенные долгосрочные инвестиции (объекты наход в стр-ве, неустанов оборудов и др) и нематериальные основ фонды (патенты, товарные знаки, организационные расходы и др). Непроизведенные активы делятся на 2 группы: материальные (земля, богатство недр, природно-биологич р-сы) и т. д. и нематериальные (разрешения, лицензии, патенты). Долгосрочные фин инвестиции. К ним относ инвестиции организации, гос-венные ценные бумаги, облигации, акции идр.
2. Оборотный капитал. Включ в себя производственные запасы, незаверш пр-во, расходы будущих периодов, готовую пр-цию, финансовые вложения, краткосрочные денежные ср-ва и ср-ва в расчетах. Произв запасы – это запасы на различ вещественные эл пр-ва используемые в кач-ве предметов труда для изготовления пр-ции. Они целиком потребляются в каждом произв цикле и полностью переносят свою ст-сть на ст-сть произведенной пр-ции. Незаверш пр-во. Предметы труда незаконченные обработкой на всех стадия пр-ого процесса, затраты пред-я на создания заделов незаверш пр-ва, как необход по технич циклу условия продолжения пр-ва в будующих отчетных периодах. Расходы будующих периодов – Эл оборотных фондов, включ затраты на подготовку и освоение новой пр-ции. Товары - это затраты на приобретение товаров др пред-ий предназначенных для перепродажи или комплектации пр-ции собственного пр-ва. Готовая пр-ция – затраты пред-я на полностью законченный пр-ом продукт соответствующий установленным стандартам, тех условиям и др, готовый к реализации наход на складах и др местах хранения. Краткосроч фин вложения – затраты пред-я приобретния акций, облигаций и др фин вложения инвестирнов для получения дохода на срок до года. Денежные ср-ва и ср-ва в текущих расчетах – сумма денег в кассе на расчетных и др счетах в банке, денежные переводы, валюта, наличные и др.
Эк сущность капитала
Эк деятельность люб пред-я начинается с формирования произв р-сов в натуральной и стоимостной формах. Таким обрзом рассматривая эк сущность капитала необходимо иметь ввиду, что с одной стороны кап пред-я – собственность (ср-ва) а с другой стороны это совокупность эк. Ресурсов (ср-ва). Себестоимость(ср-ва) = ресурсы (ср-ва). В бух учете ср-ва (эк. ресурсы) называют активным капиталом. Др словами актив кап отражает величину стоимости имущества которыми владеет пред-е а ср-ва (собственность) назыв пассивным капит – отражает источники из которого образовано им-во пред-я. Активы всегда равны пассивам. В процессе функционирования и развития пред-я происходит рост капитала.
Методы организации производственного процесса
Применяемые методы орг пр-ого процесса условно делят на 3 вида: поточные, партионные, единичные.
1. Поточный метод основан на: глуб расчлинении произ проц на операции, четкой специализ раб местна на выпол опр операций, параллельном выпол опер на всех раб местах, прямоточном располож технологич оборудов по ходу процесса, высоким уровнем непрерывности произв проц. Достиг за счет равенства или кратности продолжительности опер. Основной структурной единицей поточного пр-ва является поточная линия. Метод характер наиболее высок эффективностью за счет высокого уровня соблюденных основополагающих принципов организ пр-ва. Метод имеет след недост: монотонность и однообразие выпол опер приводит к высокой текучести рабочих, изд должно быть полность подготовлено к пр-ву, в тоже время он требует доводки, поточная линия останав из-за поломки одного станка.
2. Партионный метод имеет след особен6 запуск пр-ва изделий партиями, обработка одновремен прод-ции нескольких наименований, закреп за раб местом выполнение нескольких опер, широким применением на ряду со специализирован оборуд универсального оборудов, исп кадров более высок квалификации. Наиб распростран получил в серийном и мелкосерийном пр-ве.Недост6 частая смена номенклатуры производ продукции, увелич запасов незаверш пр-ва, увелич транспортных расходов. Что бы комен недост : примне групповых методов обработки, внедрение гибких автоматизирован пр-в на основе ГПС.
3. Единичный метод предполаг изготов пр-ции в единичных экземплярах или небольшими неповторяющимися партиями. Особен: неповторяющаяся номенклатура пр-ции, применение универсаль оборудов, групповое расположен оборудов, исп раб высокой квалифик, большой удельный вес ручных операций, высокие затратв на пр-во и реализацию пр-ции.
Капитал и имущество пред-я
Принципы организации производственного процесса
1. Принцип специализации. Предполаг раздел труда между отдель подразделениями. Раб местами и их кооперирование в процессе пр-ва.
2. Принцип пропорциональности. Пред относит равную производительность в ед времени взаимосвяз подразделений. Части пр-ого проц должны быть совмещ во времени и выпол одновремен. Позвол соратить длит про-ого цикла и сэкономить раб время.
3. Принцип прямоточности. Предпол такую организ произв проц при котор обеспечив кратчайший путь движения предметов труда от запуска сырья и матер до получ готов прод-ции. позвол упорядочит грузопотоки сократить грузооборот => уменьшить затраты на транспортировку.
4. Принцип ритмичности. Предпол что весь произв процесс и состав его части повторяются через равные промежутки времени. Различ ритмичность выпуска пр-ции, ритмичность работы, ритмичность пр-ва.
5. Принцип непрерывности. Предпол сокращен или ликвидацию перерывов в процессе пр-ва про-ции. Основан на бесперебойной орг пр-ого процесса, а это можно обеспечить только при непрерывном движ предметов труда с опер на опер.
Производственный цикл
Произв цикл представ собой календарный период времени от момента запуска пр-ва , сырья материалов до полного изготовления про-ции. Произв цикл включ в себя время выполнения основных и вспомогат операций и перерывов в процессе изготов про-ции. Время выполнения опер составл так назыв технологический цикл, т. е. период времени в теч которого производятся непосредственно воздействия на предмет труда, либо самим рачим либо машинами, а так же время естественно – технологич проц – тех проц которые протек без участия людей и машин. Произв цикл представ собой технико-эк показ являющийся исходным для расчета множества др показ. К их числу относ : расчет произв мощности, расчет числен персонала, время запуска выпуск, расчет объема незаверш пр-ва, размер запасов на складах.. Сокрщен длит произ цикла наиболее важнейший путь повышения пр-ва. Длит произв цикла зависит от: сложности производ пр-ции, уровня технологии, механизации и автоматизации производствен проц, режима работы, организ снабжения раб мест и т. д. кроме того длит произ цикла определяется сочет опер. Различ след виды сочет опер: последовательный, параллельный, последовательно-параллельный.
Производственный процесс и его содержание
Производственный процесс представ собой совокупность целенаправленных действий персонала пред-я по превращению сырья-материала в готовую продукцию. Основ компонентами люб произ процесса явл: профессиональная подготовка персонала, орудие труда, предметы труда, энергия, информация. Основ состав произв процесса явл технологич процесс. По своему знач и роли в пр-ве произв процесс подраздел на : основные, вспомогательные, обслуживающие. Основ проц назыв такие в ходе котор осуществляется изготов основной пр-ции производ пред-ем. К вспомогат проц относ проц обеспечивающие бесперебойное протекание основ процессов. К ним относ ремонт проц, изготов оснаски, пр-во пара. Обслуживающими проц назыв произв услуги необходимые для обеспечения нормаль хода основ и вспомогат процессов. К ним относ оказ транспортных услуг складирование комплектование и др. По виду и назнач пр-ции стпени технолгич оснащенности опер принято делить на: ручные, машинно-ручные, аппаратные.
Типы производства и их характеристика
Тип пр-ва представ собой комплексную характеристику технических организационных и экономических особенностей пр-ва обусловленных широтой номенклатуры регулярностью стабильностью и объемом выпуска продукции. Принято различ след. Типы пр-ва: единичное, серийное, массовое.
1. Единичное пр-во характеризуется широким ассортиментом продукции и маленьким объемом выпуска одинаковой продукции, зачастую неповторяющейся. Рабочие места здесь не имеют высокой специализации, примен универсаль оборудование, большая часть работников имеет высокую квалиф.
2. Серийное пр-во характеризуется огранич номенклатурой продукции выпускаемых пред-ем повторяющейся через определенный промежуток времени. Принято различ: мелкосерийное, среднесерийное, крупносерийное. Удается специализ. Раб места для выполнен нескольких подобных технолог операций, исполь раб сред квалиф.
3. Массовое пр-во характеризуется изготовлением ограниченной номенклатуры однород про-ции в боль кол-вах в течении относ продолжит периода времени. Счит что массовыоле пр-во это высшая форма организации пр-ва . Непременным условием массового пр-ва явл высокий уровень стандартитзации и унификации при конструировании изделий.Все раб места специализированны и предназ для выполнения одной постоян закреплен за ними операции.
Инфраструктура предприятия
Инфраструктура предприятия –это подразделение, занимающееся обслуживанием основного производства, а так же социальным обслуживанием коллектива предприятия. Инфраструктура делится на две части: производственная и непроизводственная.
Произв. – совокупность подразделений занимающихся обслуживанием основного производства в части обеспечения бесперебойного производственного процесса. К ним относятся вспомогательные подразделения и хоз-ва: инструментальное, ремонтное, транспортное, энергетическое, службы материально-технического обслуживания и сбыта.
Непроиз. Структура создается для социального обслуживания работников предприятия. Она включает в себя: ЖКХ, столовые, учебные заведения, санитарно-курортные и т. д. Главная цель – обеспечение нормальной жизнедеятельности коллектива.
Типы пр-ва и организации производственного процесса
Организационная структура предприятия
Под организ. Структурой состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления между которыми устанавливаются определенные отношения по поводу реализации властных полномочий потоков команд и информации. Различ. Несколько типов организ. Структур:
1. Линейная – Во главе каждого подразделения стоит руководитель сосредоточивший в своих руках все функции управления и осущ. Единоличное руководство подчиненными ему работниками. Создается иерархия руководителей. Используется на малых и сред. Предприятих.
2. Функциональная – Предполагает специализацию выполнения отдельных функций управлении. Для этого создаются специализированные подразделения. Обычно исп. В очень крупных организациях.
3. Линейно-функциональная структура – В этой структуре назначение функциональных служб – подготовка данных для линейных руководителей для принятия компетентных решений. Роль функцион. Подразделений зависит от масштаба хозяйственной деятельности.
4. Дивизиональная – смысл ее состоит в том что самостоятельные подразделения почти полностью отвечают за разработку производства и сбыт однородной продукции. Каждое отраслевое подразделение представ. Собой независимое от остальных и ориентир. На макс. Прибыли и завоевание позиций на рынке.
5. Адаптивная – Эта структура характерезуется слабым и умеренным использованием формальных правил, процедур, децентрализации, участи специалистов в принятии решений, повышение ответственности в работе и уменьшением уровней иерархии.
6. Проектная структура – временная структура создаваемая в организации для решения конкретной задачи. Смысл ее состоит в том чтобы собрать в команду самых высококвалифицированных сотрудников для осуществления сложного проекта.
7. Матричная структура – члены проектной группы подчиняются как руководителю проекта так и руководителю технико-функционального подразделения в которых они работают постоянно.
Организационная структура выражает формулу разделения и координацию труда в сфере управления и оказывает активное воздействие на процесс функционирования предприятия и на конечные результаты. Важно что бы структура соответствовала ряду требований: оптимальности, оперативности, экономичности.
Производственная структура предприятия
Произ структура оказывает существенное влияние на важные эк показатели:
1. кач-во прод
2. производительность труда
3. величин издержек пр-ва и т.д.
Главным элементом производственной структуры предприятия являются цехи, участки, рабочие места.
Цех является основной структурной единицей предприятия. Он наделяется опр производительной и хозяйственной самостоятельностью и выполняет закрепленные за ним функции. Все цехи промышленных предприятий делятся на основные и вспомогательные. В основных цехах осуществляется операции по изготовлению подукции. К вспомог. Относ.: инструментальные. Ремонтные, энергетические.
Первичным звеном в производственном участке является рабочее место - неделимое в организационном отношении звено производственного процесса обслуживаемое одним или несколькими рабочими и предназначенное для выполнения опр операций, оснащенное соответствующим оборудованием и др средствами.
Построение оптимальной производственной структуры основано на след. Принципах :
1. Соблюдение рационального соотношения между основными и вспомогательными цехами и участками.
2. обеспечение пропорциональности между отдельными частями предприятия.
3. Рационализация производственной структуры
Предприятие – основное звено нац эк
Предпринимательская деятельность (предпринимательство) – инициативная самостоятельная деятельность юридических лиц или граждан, направленная на получение прибыли. Субъектами предпринимательской деятельности в России могут быть: граждане РФ; граждане иностранных государств; объединение граждан (коллективные предприниматели). Основной формой организации предпринимательства является предприятие. Предприятия – экономические агенты или лица, действующие в рыночной экономике, занятые производством, реализацией товаров и услуг с целью получения прибыли и ее максимизации. Предприятие представляет собой имущественно обособленную хозяйственную единицу, организованную для достижения какой-либо хозяйственной цели. Предприятие является коммерческой организацией, т.е. организацией, нацеленной на получение прибыли. Этим предприятие существенным образом отличается от некоммерческих организаций, т.е. организаций, не преследующих цели извлечения прибыли. Обычно к ним относятся благотворительные и иные фонды, ассоциации, общественные объединения, религиозные организации и др.
Произв. и организационная структуры предприятия
Сущность цели и задачи формы и виды предпринимательской деятельности
Главная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли. Предприниматель стремится получить наибольшую прибыль в результате максимального удовлетворения определенных общественных потребностей. Задачи пред-кой деятельности: изучение рыночной ситуации, включающее исследование спроса, обеспечение оптимального решения стратегических и тактических вопросов, поддержание ликвидности организации, соблюдение экологических и этико-социальных требований. Виды пер-ской деятельности: С учетом направленности предпринимательской деятельности, объекта приложения капитала и получения конкретных результатов выделяют следующие виды предпринимательской деятельности: производственное предпринимательство, коммерческое предпринимательство, финансовое предпринимательство, консультационное предпринимательство. Формы предпринимательской деятельности: в зависимости от субъекта (физическое или юридическое) лицо формы предпринимательской деятельности подразделяются на две группы: предпринимательская деятельность граждан (индивидуальное предпринимательство) и предпринимательская деятельность юридических лиц.
Формы собственности субъектов нац эк
Форма собственности выражает конкретно-исторический тип присвоения. Формы собственности различаются по четырем основным признакам: субъекты собственности; цели хозяйствования; характер управления; принципы распределения и использования доходов, в том числе прибыли. Субъекты собственности (кто присваивает) - это отдельные люди, домохозяйства (семьи), фирмы, общественные организации, государство. Различают частную, гос-венную и коллективную собственности. При частной собственности (в ее классической форме) субъектами собственности могут быть индивид, группа индивидов, семья. Производство ориентировано на максимизацию дохода, прибыли. При государственной собственности государство как субъект собственности осуществляет централизованное управление, распределяет и перераспределяет доходы. Как правило, в государственной собственности находятся военные предприятия, имеющие стратегическое значение, автомагистрали, железные дороги, социальная инфраструктура и т.д. Субъектом коллективной собственности является трудовой коллектив, в котором все собственники материально-вещественных ресурсов трудятся совместно, коллективно принимая решения по основным хозяйственным вопросам, т.е. осуществляют производственное самоуправление. Весь произведенный продукт принадлежит коллективу.
Предприятие и предпринимательство в рыночной экономике
Отрасли и сектора нац эк
Отрасль - это совокупность предприятий и организаций, характеризующихся общностью выпускаемой продукции, технологии производства, основных фондов, профессиональной подготовки работающих и удовлетворяемых потребностей. Промышленность по российской статистике подразделяется на отрасли тяжелой, легкой и пищевой промышленности. Отраслевое деление экономики является результатом исторического процесса развития общественного разделения труда. Группировка экономики по секторам. Сектор представляет собой совокупность институциональных единиц, однородных с точки зрения выполняемых функций и источников финансирования. В российской статистике выделяются следующие секторы национальной экономики: нефинансовые предприятия (предприятия по производству товаров, кроме финансовых услуг); финансовые учреждения; государственные учреждения; некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства; домашние хозяйства; внешнеэкономические связи («остальной мир»).
Сферы и комплексы нац эк
При анализе национальной экономики выделяют такие понятия, как сферы, отрасли, комплексы, сектора экономики. По участию в создании совокупного общественного продукта и национального дохода общественное производство подразделяется на две крупные сферы: материальное производство и нематериальную сферу. К материальному производству относятся промышленность, сельское и лесное хозяйство, грузовой транспорт, связь (обслуживающая материальное производство), строительство, торговля, общественное питание, информационно-вычислительное обслуживание, прочие виды деятельности сферы материального производства. К непроизводственной сфере относятся жилищно-коммунальное хозяйство, пассажирский транспорт, связь (обслуживающая организации непроизводственной сферы и население), здравоохранение, физическая культура и социальное обеспечение, народное образование, культура и искусство, наука и научное обслуживание, кредитование и страхование, деятельность аппарата органов управления. Межотраслевой комплекс - это интеграционная структура, характеризующая взаимодействие различных отраслей и их элементов, разных стадий производства и распределения продукта. По признаку разделения труда можно выделить межотраслевые и одноотраслевые, территориально-производственные, межотраслевые научно-технические комплексы. Составные элементы хозяйственного комплекса могут быть сгруппированы в секторы экономики.
Структура нац эк
Структура национальной экономики представляет собой устойчивые количественные соотношения между ее составными частями. Различают воспроизводственную, социальную, территориальную структуры и инфраструктуру национальной экономики. Воспроизводственная структура отражает ее деление на наиболее массовые виды экономических субъектов, которые воспроизводятся сами и в результате своей деятельности воспроизводят потоки товаров и услуг между ними. В экономике каждой страны можно выделить три крупные взаимосвязанные группы воспроизводственной структуры: домашние хозяйства, предприятия (предпринимательский бизнес), государство. Социальная структура национальной экономики означает деление ее на секторы — совокупности социально-экономических единиц, объединенных определенными социально-экономическими отношениями. Национальную экономику можно разделить на подобные секторы по группам предприятий, населения, видам труда и другим признакам. Территориальная структура определяется размещением производительных сил на территории страны и означает деление национальной экономики на экономические районы. Инфраструктура включает в себя отрасли, обслуживающие производство. К ним относятся шоссейные и железные дороги, энерго-, водо- и газоснабжение, связь и другие отрасли. Структура любой национальной экономики имеет тенденцию к усложнению под влиянием НТП, расширения и углубления разделения труда, специализации производства, возникновения новых видов производства и отмирания старых, а также других факторов.
54 Этапы и методы ценообразования
Все методы ценообразования делятся на затратные и параметрические. Затратные методы основаны преимущественно на учете издержек пр-ва и реализации пр-ции, параметрические методы ценообразования – на учете технико-экономических параметров товаров. К затратным методам относятся метод полных издержек, метод стандартных издержек и метод прямых издержек. Метод полных издержек – это способ формирования цен на основе всех затрат, которые списываются на единицу того или иного изделия. Метод стандартных издержек позволяет формировать цены на основе расчета затрат по нормам с учетом отклонений фактических затрат от нормативных.
Метод прямых издержек – это способ формирования цен на основе определения прямых затрат исходя из конъюнктуры рынка, ожидаемых цен продажи. К параметрическим методам ценообразования относятся метод удельной цены, метод баллов и метод регрессии. Метод удель цены основан на формировании цен по одному из главных параметров кач-ва товара. Метод баллов заключается в использовании экспертных оценок значимости параметров. Метод регрессии состоит в определении эмпирических формул зависимости цен от величины нескольких основных параметров кач-ва в рамках параметрического ряда товаров.
53 Ценовая политика
Рассчитывая цену изделия , предприниматели стремятся к тому, что бы она была оптимальной с точки зрения соответствия интересам собственника и рынка. Каждая фирма должна иметь четкую, упорядоченную методику установления исходной цены на свою пр-цию. Отсутствие четко определенной ценовой политики вызывает неопределенность в принятие решений в этой области различ службами пред-я, может привести к несогласованности этих решений. Процесс ценообразования можно представ след этапами: постановка целей и задач ценообраз, опред уровня спроса на данный вид пр-ции, анализ цен и товаров конкурентов, выбор метода ценообразов, расчет исходной цены изделия, учет влияния на цену изделия дополнить факторов, установ окончательной цены. Для эффективности реализации стратегии ценообразования и обоснования цен на товары необходимо определить рынки, на которых пред-е будет работать. Это позволит сопоставить возможности различ рынков и возможности пред-я в удовлетворении рыночного спроса. Важным для пред-я является учет фактора гос-венног регулирования цен. Гос-во посредством активной ценовой политики может сделать прибыльным для производителей бизнес, не являющийся выгодным для чистого рыночного хозяйствования. На практике в завис от конкрет условий и целей пред-я использ различ методы расчета предполагаемой цены на товар. Все эти методы объединяются в две группы: методы основанные на затратном подходе, методы основанные на «целевом ценообразовании». Уровень цены изделия оказывает непосредственное влияние на финансовые результаты деять-ти пред-я. Чем выше цена, тем больше сумма прибыли.
52 Система цен
Ценовая система – это единая, упорядоченная совокупность различных видов цен, обслуживающих и регулирующих эк отношения между различ участниками нац и мирового рынков. По характеру обслуживаемого оборота выделяют: оптовые цены на пр-цию пром-ти, закупочные цены на пр-цию с/х, цены на строительную пр-цию, тарифы грузового и пассажирского плана, цены на потреб товары, тарифы на услуги, внешнеторговые цены, экспортные цены, импортные цены. В завис от сферы регулирования: свобод цены, договорно-контрактные цены, регулируемые цены. В завис от территории действия: единые или поясные цены, региональные цены. По времени действия: твердые, текущие, сезонные, скользящие
51 Цена: сущность, функции, факторы
Цена – это денежное выражение стоимости единицы товара. Цена играет важную роль для люб орг. От уровня цен завис: величина прибыли коммерч орг, конкурентноспособ орг и ее пр-ции, финансовая устойчивость пред-я. Цена как эк категория выпол ряд важнейших ф-ций: Учетная ф-ция цены отражает общественно необходимые затраты труда на выпуск и реализ той или иной пр-ции. Распpeделительная функция цены состоит в том, что госу¬дарство через ценообразование осуществляет перераспреде¬ление национального дохода между отраслями экономики, государственным и другими ее секторами, регионами, фон¬дами накопления и потребления, социальными группами на¬ceления. Функция сбалансирования спpocа и пpeдложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, предложением и спросом. Функция цены как средства рационального размещения про¬изводства. C помощью механизма цен происходит перелив капиталов в секторы экономики и производства c более высокой нормой прибыли. Стимулирующая функция цены проявляется в том, что цена при определенных условиях может стимулировать ускорение НТП, улучшение кaчecтва продукции, увеличение выпуска про¬дукции и спроса на нее. Таким образом, цены играют исключительно важную роль в развитии экономики страны в целом и для каждого отдельно взятого субъекта хозяйствования. Отсюда вытекает значи¬мость политики в области ценообразования.
50 Зарубежный опыт учета затрат
Зарубежные предприятия и фирмы применяют классификацию зат¬рaт, близкую к отечественной. При классификации по первичным эле¬ментам затрaт к ним относят затраты на приобретение сырья, мате¬риалов, топлива, энергии, рaсхoды на содержание персонала (оплата тpудa paботников), амортизацию основного кaпитaлa (основных фон¬дов), издержки по выплате пpоцентoв и прочие внешние издержки (аренда повешений, стрaхoвые взносы, транспортные расходы, услу¬ги сторонних организаций, реклама и прочие расходы). На зарубежных пред-яx чaстo при калькулиро¬вании затрат учитывается неполная, или ограниченная, себестои¬мость. Она может включать только пpямыe затраты, только пере¬менные или рассчитывается на основе производственных расходов, даже если они косвенные. Особенностью организации учета на зapубежных фирмах являeтcя его подрaзделeние на финансовую и управленческую (производствен¬ную) подсистемы. Важной характеристикой зарубежных систем управленческого учета является оперативность учета затрат. C этой точки зрения учет зaтpaт подразделяется на учет: фактических (прошлых, исторических) зaтpaт, затрат по системе «стандарт - кост». На пред-ях и фирмах зарубежных стран осуществляется также сравнительный анализ издерже пр-ва конкурентов. Ведется учет затрат и результ, по видам затрат, по местам возникновения затрат, по носителям затрат и т.д.
Ценовая политика пред-я
49 Смета затрат на производство и реализацию продукции
Смета затрат на производство и реализацию пpoдyкции составляет¬ся с целью определении общей суммы зaтрaт предприятия (по эко¬номическим элементам) и взаимной увязки этого раздела c други¬ми рaзделaми бизнес-плана предприятия. B смету затрат включаются все затраты основных и вспомога¬тельных подразделений предприятия, участвующих в производстве промышленной продукции, а также выполнении работ и услуг не¬промышленного характера как для хозяйств своего пpeдпpиятия (капитального строительства и т.п.), так в для сторонних организа¬ций. B смету затрат включаются также затраты на освоение произ¬водства новых изделий, затраты на подготовку производства, зат¬раты на сбыт прoдyкции и др. Элементами сметы янляются: материальне затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды в том числе иа социальное сграхование, в Пенсионный фонд, в Государственный фонд занятости, на медицинское сграховапие; амортизация основ¬ных фондов; прочие затраты. Смета затрат на пр-во исп при разработке финансового плана пред-я, для опред потреб в оборотных ср-вах, пр состав баланса доходов и расходов и опред ряда др показ фин деят-ти пред-я.
48 Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
В завис от вида пр-ции, ее сложности, тип и характера организации пр-ва на пред-ях применяются след основ методы учета и калькулирования фактической себ-сти пр-ции: нормативный, позаказный и попередельный. Норматив метод примен на пред-ях с массовым и серийным характером пр-ва. Основ услов его явл составление нормативной калькуляции по дйствующим на начало календарного периода нормами после выявлении в теч произв цикла изготовления изделий отклонения от этих норм и нормативов. Позаказный метод примен в индивид и мелкосерийном пр-ве слож изделий.При позаказном методе объекто учета затрат явл отдель произв заказ, выдавемые на заранее опред кол-во пр-ции. фактич себ-сть ед изд опред путем деления суммы затрат по заказу на кол-во изготовленных по этому заказу изделий. Попередельный метод примен на на пред-ях с однород по исход матер и хар обраб массовой пр-ции.при поперед методе затраты на пр-во пр-ции учитываются по цехам и статьям расходов. Перечень переделов устанав в отраслевых инструкциях.
47 Калькулирование себестоимости продукции
Кальк. - это сис¬тема расчетов, c помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкpетныx видов изделий, сумма затрат отдельных подразделений предприятия на пpoизвoдство и реализацино продукции. Процесс кальк. себестоимости продукции включает: разграничение зaтpaт на производство между законченной продук¬цией и незавершенным пpoизводством; исчисление зaтpaт на за¬бракованнуюю продукцию ; оценку отходов производства и побоч¬ной продукции; распределение затрат между видами продукции; paсчeт себестоимости единицы продукции. Кальк. сeбестоимocти необходима для определении цены единицы продукции, соизмерения зaтрaт предприятии c результа¬тами его производственно-хозийсгвенной деятельности, определения уровня эффективности работы прсдприития и других целей. Объектами кальк. в зависимости от особенностей вы¬пускаемой продукции и характера технологического прoцессa мо¬гут быть: технологический передел, одна деталеоперация, одна деталь, одна сборочная единица, изделие в целом, заказ на изготов нескольких изделий. Различ: плановую, сметовую, нормативную, проектную, отчетную и хозрасчетную калькуляции.
46 Себестоимость продукции
Себ-сть пр-ции – это это выраженные в денежной форме текущие затраты пред-я на пр-во и реализацию пр-ции. Себ-сть выполняет след ф-ции: учет икнотроль всех затрат на выпуск иреализацию пр-ции, база для формирования оптовой ценына пр-цию пред-я и опред прибыли и рентабельности, опред оптимаольных размеров пред-я, экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений. Различ след виды себ-сти: цеховая (представ собой затраты цеха, связанные с пр-вом пр-ции), производственная (помимо затрат цеха включ общепроизводственные и общехозяйственные расходы) и полная (отраж все затраты на пр-во и реализацию пр-ции). Различ индивидуальную (обуслав конкрет условиями в котор действует пред-е) и среднеотраслевую (характерезует сред затраты на ед пр-ции по отрасли) себ-сть. Проблема снижения себестоимости -одна из важнейших на пред-ии.
45 Понятия затраты, расходы, издержки, классификация расходов предприятия
Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Виды расходов: расходы по обычным видам деятельности (Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов), операционные расходы (Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы ), внереализационные расходы (Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией), чрезвычайные расходы (Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.) Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией продукции; внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др.
44
Издержки пр-ва и себестоимость пр-ции
43 Валовая и реализованная продукция учетная политика
Валовая пр-ция – это ст-сть общего результата производственной деятельности пред-я за опред период времени. Валовая пр-ция отличается от товарной пр-ции на величину изменения остатков незавершенного пр-ва на начало и конец планового периода. ВП рассчит 2-мя способами: Вп=Во-Вн, где Во – валовый оборот (ст-сть всего объема пр-ции, призвед всеми цехами пред-я), Вн-внутризаводской оборот (ст-сть пр-ции выработанной одними и потребленной другими цехами пред-я). ВП=ТП+(Нн-Нк), где Нн и Нк – ст-сть остатков незыверш пр-ва на начало и конец данного периода. (НП-незакон пр-вом пр-ция: заготовки, детали находящиеся на рабочих местах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых и т.д.) Реализ пр-ция характерезует ст-сть объема пр-ции, поступившей в данном периоде на рынок и подлежащей оплате потребителями. Ст-сть реализ пр-ции опред как ст-ть преднзнач к поставке и подлеж оплате готоа изделий, полуфабрикатов и т.д. а так же ст-сть реализ пр-ции и выполнение раб для своего капитального строительства. Объем реализ пр-ции рассчит исходя из действующих цен без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок.
42 План производства продукции
План пр-ва пр-ции явл основ ведущим разелом перспективного и текущего план пред-я и определяется на основе объема продаж, номенклатуры и ассортимента пр-ции, ее кач-ва, массы прибыли, уровня рентабельности, размера рыночной доли пред-я и т. д. Изначально произв маркетинговые исследования произ программ. После них программа внутри фирмы разраб в такой послед: Опред номенклатура и ассортимент пр-ции, объем ее поставок в натур выражении, состав план поставок пр-ции в натур выраж, определ объем пр-ва каждого изделия в натур выражении с календарным распределением внутри планируемого периода, расчет баланса произв мощностей по ведущим подразделениям: группам оборуд, участкам, цехам, пред-ю в целом, рассчитываются стоимостные измерители производственной программы: товарная и реализованная пр-ция, состав график отгрузки пр-ции в соответствии со сроками , указан в договорах с заказчиком, произод программа планируется по основ цехам пред-я. Произ прог планируется на 3-5 лет , на год с разбивкой по кварталам и месяцам, рассчит в натур, услов-натур, трудовых и стоимостных показателях.
41 Виды производственных мощностей
Различают входную, выходную, проектную и среднегодовую производственные мощности. Под входной мощностью поним произв мощ пред-я, цеха, участка на 1 января текущего года или на конкрет дату предшествующего периода. Пол выходной мощ поним произв мощ пред-я. Цеха на конец планового периоада, котор опр по ф-ле: Мк=Мн+Мс+Мр+Мп+Миз-Мв. По пред-ям мощности которых введены в действие, но не освоены, произв мощность принимается введенная в действие плановая мощность.Среднегодовая мощность – это мощ, которой будет располагать пред-е, цех, участок в среднем за расчетный период или за год, она опред балансовым методом: Мгод=Мн+∑(Мвв*Чвв)/12-∑(Мв*Чв)/12. Для агрегатов расчет произ мощности сводится к расчету коэфиц его загрузки, т. е. состав баланса загрузки оборудования. Он произ в след порядке: проводится рацион распред видов работ по группам взаимозамен оборудования, рассчит нормы затрат времени на ед каждого вида изделий по группам оборудования и раб местам, опред загрузка оборудов произв программой, произ расчет пропускной способ оборудования, вычисляется избыток и дефицит станко -часов по группам оборудования, опред коэфиц загрузки оборудования.
40 Методика расчета производственной мощности
Расчет произв мощности пред-я осуществляется по всем его производственным подразделениям – от группы технически однотипного оборудования к произ участкам. От цехов к призводствен единицам, от производственных единиц к пред-ю в целом. При наличае на предии несколькизх ведущих пр-в, цехов, участков, агрегатов или групп оборудования его производственная мощность опред по тем из них, которые выполняют наибольший по трудоемкости объем работ. Произв мощ цеха, участка оснащ однотипным предметно-специализированным оборудов опред по ф-ле: Mr=Пч*Фпл*Н, где Пч-часовая производ обрудования, Фпл-плановый годовой фонд времни работы единицы оборудов, Н-среднегодов парк этого вида оборудования. Произв мощ агрегатов переодического действия опред как: Mr=Вм*(Фпл/tц.п)*КВГ, где Вм-вес сырых материалов, КВГ –коэффициент выхода готовой прод-ции из сырых материалов, Фпл плановый годовой фонд времени раб оборудов, t ц.п – продолжительность цикла переработки сырья, произв. Произв мощность цехов массового и крупносерийного пр-ва: Mr=Фпл/t, где Фпл –плановый фонд времени работы конвейера, t-так схода готовых изделий с конвейера. Произ мощность пред-я или цеха при однород оборудовании: Mr=Фпл/tед*Н, где Фпл-ланов фонд времени раб оборудов, Н-среднегодоа кол-во однотипного оборудов, tед-затраты времени на ед пр-ции
39 Производственная мощность предприятия
Произв мощность пред-я, цеха, участка – это способность закрепленных за ними средств труда (технологической совокупности машин, оборуд и произв площадей) к максимальному выпуску продукции за год (сутки, смену) в соответствии с установленной специализацией, кооперированием производства и режимом работы. Произв мощность пред-я. Цеха, участка рассчитывается, как правило, в тех же натуральных (услов натур) единицах. В которых планируется объем выпуска продукции, а иногда в станко-часах и, как искл, в стоимостном выражении. Для расчета произв мощности пред-я исполь след исход данные: количество, состав и техническое состояние оборудования и данные о производственных площадях, технические нормы производительности оборудования и трудоемкости выпускаемой пр-ции, фонд времени работы оборудования и режим работы пред-я, номенклатура выпускаемых изделий и их количественное соотношение в программе.
38 Рынок труда
Рабочая сила, будучи товаром, реализует себя на рынке труда, представляющем собой социально-экономические отношения по поводу найма рабочей силы и ее использования между работодателем и рабочей силой. На рынке фиксируются ставки заработной платы и условия занятости. Все это происходит с учетом профессии, работы, занятости. Величина рынка труда определяется как трудовыми ресурсами, так и масштабами развития производительных сил. Трудовые ресурсы - часть населения, занятая в народном хозяйстве или способная работать, но не работающая по тем или иным причинам. В состав трудовых ресурсов включаются: население в трудоспособном возрасте (мужчины 16-59 лет, женщины 16-54 лет), кроме неработающих инвалидов 1-й и 2-й групп и неработающих лиц, получающих пенсию на льготных условиях, фактически работающие подростки и пенсионеры. Характерной чертой рынка труда является то, что наем и использование рабочей силы происходят на основе добровольности, как работника, так и работодателя и обеспечения социальных гарантий со стороны государства. Рынок труда, как и любой другой товарный рынок, основан на спросе и предложении. Спрос и предложение осуществляются в форме потребности на занятие свободных рабочих мест и выполнения работ, а предложение - в наличии незанятой рабочей силы или желании изменить место работы.
Производственная мощность и производственная программа пред-я
37 Мотивации труда
Мотивация труда - это система мер, цель которых - создать у работников стимулы к труду и побудить их работать с полной отдачей. Поведение человека определяется множеством мотивов. Неудовлетворенные потребности побуждают людей к активным действиям. Удовлетворенные потребности уже не мотивируют людей. При этом потребности, находящиеся ближе к основанию пирамиды, требуют удовлетворения в первую очередь. Потребности в безопасности и уверенности в будущем удовлетворяются с помощью заработной платы, превышающей минимальный уровень. Для такого человека важны гарантии работы с оплатой выше прожиточного уровня, пенсионного обеспечения, медицинского обслуживания. Дополнительную мотивацию труда создают внутрифирменные льготы для работников. К их числу относятся: льготное питание, оплата расходов на проезд работников до работы и обратно, предоставление работникам беспроцентных ссуд и т. д. Потребности в самоутверждении отражают стремление людей быть компетентными, сильными, способными, уверенными в себе, признанными со стороны окружающих. Здесь эффективно присвоение титулов и званий, признание заслуг человека в публичных выступлениях руководителей, вручение различного рода наград, продвижение работников по службе, повышение квалификации и др. Потребности в самовыражении характеризуют стремление человека к максимальному применению своих знаний, способностей, навыков. Для удовлетворения таких потребностей целесообразно давать человеку трудные и сложные задания, позволяющие продемонстрировать и претворить в жизнь его способности.
36 Организация оплаты труда на предприятиях
Для работников предприятия оплата труда в виде заработной платы является их личным доходом, который должен соответствовать личному вкладу в результаты деятельности предприятия. Различают номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата - это сумма денег, которую получает работник за свой труд за определенный период времени. Реальная заработная плата показывает, какое количество предметов потребления и услуг можно купить за номинальную заработную плату при данном уровне цен и тарифов. В основе организации оплаты труда работников любого предприятия лежат: фонд оплаты труда; тарифная система; формы и системы оплаты труда. Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера. Тарифная система предназначена для дифференцирования оплаты труда по отраслям и категориям работников, выполняющих работы различной сложности. Она состоит из трех элементов: тарифных ставок; тарифных сеток; тарифно-квалификационных справочников. Формы и системы оплаты труда являются основой децентрализованного управления заработной платой работников предприятия. Выделяют две основные формы оплаты труда: сдельную и повременную. При сдельной форме оплаты труда заработная плата начисляется по установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции. Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата начисляется работнику по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на производстве время.
35 Организация и нормирование труда
Организация труда - это совокупность мер. направленная на рациональное соединение труда работников со средствами производства с целью достижения высокой производительности труда и сохранения здоровья и работоспособности работающих. Основными направлениями организации труда являются: совершенствование форм разделения и кооперации труда; улучшение подготовки и повышения квалификации кадров; рационализация приемов и методов труда; улучшение организации и обслуживания рабочих мест; улучшение условий труда; укрепление дисциплины труда; совершенствование практики мотивации труда; совершенствование нормирования труда. Под нормированием труда понимается установление меры затрат труда в виде норм труда на выполнение определенных операций (изготовление единиц продукции) или выполнение определенного объема работ в наиболее рациональных организационно-технических условиях. Нормы труда подразделяются на нормы времени, нормы выработки, нормы обслуживания, нормы управляемости. Для установления норм труда применяют аналитический и опытно-статистический методы нормирования труда.
34 Производительность труда
Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия в целом. В производстве любого продукта участвует живой труд, т.е. труд, затрачиваемый работниками непосредственно в процессе производства продукта, и труд прошлый, затраченный другими работниками и овеществленный в орудиях труда, зданиях, сооружениях, сырье, материалах, топливе, энергии. Соответственно, различают производительность индивидуального (живого) и общественного труда. Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки и трудоемкости. Выработка (В) определяется отношением количества произведенной продукции (Q) к затратам рабочего времени на производство этой продукции (Т), т.е. по следующей формуле: B = Q/T. Трудоемкость - это величина, обратная выработке. Различают трудоемкость нормированную, фактическую и плановую. В зависимости от единицы измерения объема продукции различают три метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостной. Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человеко-час (часовая выработка), один отработанный человеко-день (дневная выработка), на одного среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).
33 Управление кадрами
Работа с кадрами состоит из следующих элементов: оценки потребностей и определения критериев подбора кадров; подбора кадров и приема на работу; обучения кадров; руководства кадрами; оценки качества работы персонала. В процессе подбора кадров на основе подробного собеседования, а также письменного тестирования выясняется пригодность кандидата для соответствующей работы и отбирается наиболее подходящий квалифицированный и опытный специалист. Однако трудно рассчитывать, что новички сразу поймут, например, организационную структуру предприятия или быстро освоят какое-то специальное оборудование. Отсюда возникает потребность в обучении кадров. После завершения программы обучения предстоит оценить ее эффективность. Для этого можно провести опрос сотрудников и инструкторов, анализ их комментариев и впоследствии оценить качество работы сотрудника, прошедшего обучение. В процессе управления персоналом полезно опираться на ряд принципов: подчиненный должен четко представлять себе результаты и поставленные цели, на основе которых он может определять, что нужно делать, хорошее управление предполагает, что менеджер активно руководит персоналом, важным принципом успешного управления является правильное соизмерение задачи и способностей человека, эффективное управление предполагает заботу о психическом и физическом состоянии подчиненных. Руководитель должен управлять так, чтобы обеспечить подчиненному положительное подкрепление, т.е. он должен получить от подчиненных реакцию удовлетворения. Важной частью работы с персоналом является оценка результатов работы. Такую оценку целесообразно проводить по итогам работы за год. Оценка результатов работы персонала служит трем целям: административной, информационной и мотивационной.
32 Состав и структура кадров предприятия
Под кадрами предприятия принято понимать основной (штатный) состав работников предприятия. В зависимости от выполняемых ими функций кадры предприятия делятся на следующие категории: рабочие основные и вспомогательные; руководители; специалисты; служащие. Перечисленные работники образуют (на производственных предприятиях) промышленно-производственный персонал (ППП). Каждая категория работников в своем составе предусматривает ряд профессий, которые в свою очередь представлены группами специальностей. Внутри специальности работников можно разделить по уровню квалификации. По уровню квалификации рабочих можно разделить: на неквалифицир, малоквалифицир, квалифицированных и высококвалифицир. Квалификация рабочих определяется разрядами. Специалисты делятся по квалификационным категориям: специалист 1, 2, 3-й категории и без категории. Руководители распределяются по структурам управления и звеньям управления. По структурам управления руководители подразделяются на линейные и функциональные, по звеньям управления - на высшего, среднего и низового звена. Структура кадров также может определяться по возрасту, полу, уровню образования, стажу работы, квалификации и другим признакам. В практике учета и планирования кадров различают явочный, списочный и среднесписочный составы. Кадры предприятия не являются постоянной величиной: одни работники увольняются, другие принимаются на работу. В этой связи определяется индекс текучести кадров: Кт = (Рув/Р)*100, где Рув - численность выбывающих или уволенных работников за определенный период, чел.; Р - среднесписочная численность работников за тот же период, чел.
31 Управление запасами
В структуре оборотных производствен фондов большой удельный вес занимают производствен запасы сырья, материалов и др материальн ценностей. На их долю приходится болee половины суммы оборотных средств. Поэтому очень важно определить оптимaльнyю величину расходов на создание производственных запасов, которая обеспечивала 6ы эффективное функционирование производ¬ства при минимальном объеме зaтpат на его материально-¬техническое обеспечение. Расходы на создание и хранение запасов зависят от величины производственного запаса, налога на капи¬тaл, вложенный в запасы, страхование стоимости содержания складов, затрат, связанных c потерями (порча, устарева¬ние и т.д.). Ho в то же время при создании и хранении запасов надо принимать во внимание и нестоимостные фaктopы. Здесь надо иметь в виду гарантии в отношении качества, опыт поставщика, уверенность в поставке и желательную перспек¬тиву взаимooтношений мeждy поставщиком и производи¬телем.
Важным является также транспортный фактор, кoтoрый в ряде случаев игpаeт болee важное значение, чем цена ре¬сypсa. Важным моментом в расчeтe запасов является знание из¬держек, связанных c ними. Наиболее существенными из них являются:
1. Стоимость оформления заказа. Здесь возникают как постоянные, так и переменные затраты. Постоянные рас¬ходы - это заработная плата работников отделов снабжения, вложения в оборудование и накладные расходы, рассчитан¬ные на определенный объем сырья. Переменные расходы за¬висят от способа оформления заказа, стоимости пересылки документов, увеличения числа заказов и т.д.
2. Издержки на текущие запасы. Известно, что каждое предприятие c целью бесперебойного функционирования должно поддepживать минимальные запасы. И в этой случае запасы становятся в известной степени формой капиталовло¬жений. B данном случае капитaл связан в материалах, сырье и товарах. И естественно, если бы он был свободен, то он 6ы нашел свое применение: даже поместив его в банк, можно было 6ы получать процент. Иными словами, c точки зрения экономической науки со¬здание даже минимальных запасов вызывает издержки в форме неиспользованных возможностей. Текущие расходы на запасы должны также включать складские издержки. Они возникают c увеличением запасов по сравнению c нормируемым объемом, так как в этом случае требуется расширение складов и т.д. B текущие расходы также следует включить издержки на страхование, порчу то¬варов, хищения и др.
Управление трудовыми ресурсами
30 Показатели эффективности использования оборотных средств
Важнейшими показателями использования оборотных ср-в на пред-ии явл коэффициент оборачиваемости оборотных ср-в и длительность одного оборота.
1. Коэф оборачиваемости оборот ср-в. Показ сколько оборотов совершили оборот ср-ва за анализируемые период (квартал, полугодие, год). Он опр по ф-ле: Коб = Vp/Oср, где Vp – объем реализации пр-ции за отчетный период, а Oср – ср остаток оборотных ср-в за отчетный период.
2. Продолжительность одного оборота в днях. Показ за какой срок к пред-ию возвращаются его оборот ср-ва в виде выручки от реализации пр-ции. Опр по ф-ле: Д = Т/Коб или Д = Т Оср/Vp, где Т – число дней в отчетном периоде.
3. Важныпм показ эффектив использов оборот ср-в является так же коэффициент загрузки ср-в в обороте. Он характер сумму оборот ср-в, авансируемых на 1 руб выручки от реализации пр-ции. Опр по ф-ле6 Кз = Qcp/Vp *100, где Кз – коэффициент загрузки ср-в в обороте, 100 – перевод рублей в копейки.
29 Нормирование оборотных средств
Плановый заем собственных оборотных ср-в определяется нормированием. Оно означает установление эк обоснованных сумм фин р-сов необходимых пред-ию для обеспечения бесперебойного процесса пр-ва и выполнения обязательств перед потребит. Под нормированием понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для норм протекания пр-ого процесса) величины оборотных ср-в на пред-ии. При плановой эк каждому пред-ию вышестоящая орг устанавливаля общий норматив оборотных ср-в. В этих условиях пред-я были вынуждены контролировать эту величину. В услов рыноч отношений значение нормирования оборот ср-в резко возрастает, т. к. в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием пред-я. Общий норматив состоит из суммы частных нормативов: Н общ = Нп.з. + Нн.п. + Нг.п. + Нб.р., где Нп.з. –норматив производственных запасов, Нн.п. – норматив незаверш пр-ва, Нг.п. – норматив готовой пр-ции, Нб.р. – норматив будующих расходов.
28 Кругооборот оборотных средств
Оборот ср-ва находятся в постоянном движении и последовательно меняют свою форму.
ДЕНЬГИ 1—ПРОИЗВ ЗАПАСЫ—НЕЗАВЕРШ ПР-ВО—ГОТОВ ПРОД-ЦИЯ—ДЕНЬГИ 2
1 стадия – заготовительная | 2-я стадия – произ-ва | 3-я стадия – сбытовая
27 Эк сущность и структура оборотных средств
Оборотные ср-ва возникаю из собствен оборот ср-в, заемных оборот ср-в, привлеченных оборот ср-в (к ним относ задолженность пред-я работающим по оплате труда). Оборотные ср-ва представ собой совокупность денежных ср-в вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
1. Оборотные прои-е фонды – часть ср-в пр-ва которые потребляются в каждом цикле пр-ва и полность переносят свою ст-ть на готов продукт и возмещ после каждого произ-ого цикла. Эта часть ф находится в пр-ве. Они включ в себя: производствен запасы – затраты на различ веществен эл пр-ва исполь в кач-ве предметов труда для изготов пр-ции, незаверш пр-во – предметы труда незконченные обрботкой в процессе пр-ва, т е. затраты пред-я на создание заделов незаверш пр-ва, расходы будующих периодов – расходы производимые пред-ем в отчетном периоде но относящиеся к след отчетным периодам.
2. Фонды обращения – часть ср-в пр-ва функционирующая в сфере обращения. Они делятся на: готовая пр-ция на складах пред-я и др местах хранения, продукция отгруженная и находящаяся в пути, денежные ср-ва и ср-ва в расчетах. По охвату нормирования оборот ср-ва делятся на: нормируемые (1, 2, 3, 4) и ненормируемые (5, 6).
26 Показатели использования основных фондов
Эффективность использования основф ф осуществляется с помощью показателя фонда отдачи и фонда емкости. Фондоотдача определяется отношением объема выручки среднегодовой ст-ти основ ф: Фо = V/Ф * 100% с чертой, где V – объем выручки, Ф с черт – среднегодовая ст-ть осноф ф. Фондоемкость пр-ции – величина обратная фонду отдачи: Фе = Ф c чертой/V * 100%
Оборотные ср-ва пред-я
25 Кругооборот основных фондов
ДЕНЬГИ 1 – Объект основ ф -------
--------------------- ------ Новый объект основ фондов ( и возвр к Деньги1)
Срок полез использ -
Воспроизводство основ ф может быть простым и расширенным. Простое воспр-во осуществляется за счет амартизации, расширенное воспроиз-во за счет амартизации + прибыль.
24 Амортизация основных фондов
Накопление денеж ср-в осуществл путем амартизационных начислен которые включ в себя себ-сть пр-ции согласно установ нормам амартизации. Амартизация – это процесс возмещения основн капитала по ст-ти в период его функционирования в процессе пр-ва. Амартиз отчисл выпол след ф-ции: обеспеч полное восстанов выбывающих основ ф по истеч срока их службы, обеспеч накопления ср-в для воспр-ва. Необоснов завышение амартиз отчисл приводит к росту себ-ти пр-ции а уменьшение к неполному возмещению основ ф. Норма амартиз – это установ размер амартиз отчислен выраженный в % от балансовой ст-ти на полное восстанов за опр период времени по конкрет виду основ ф. Норма амартиз устанав в расчете на год по ф-ле: На= 1/Т * 100%, где Т – срок полез использования – это период в теч которого использов объектов основ ф призвано приносить доход или служить для выполнения целей деятельности пред-я. Амартиз начисляется на: нематер активы, работы по улучшению земель, на объекты жилого фонда, основ ф. Способ начисл амартиз: линейный, способ уменьш остатка, спос списания ст-ти по сумме чисел лет срока полез исп, спос списания ст-ти пропорционально объему пр-ции.
24 Износ и воспроизводство основных фондов
Люб объекты входящий в состав основ ф кроме земли подвержены физич и моральному износу. Физич износ – потеря основ. ф своих первоначальных кач-в. Физич износ происход в результ эксплуатации, длительного бездействия и др факторов. Моральный износ обусловлен влиянием НТП. Различ: мор износ 1-ого рода, мор износ 2-ого рода. Мор износ 1 обусловлен ростом производить труда на пред-ях производ технику. Мор износ 2 предпол что появл новые объекты основ ф с более лучшими технико-эк хар-ками. Физич и мораль износ объекта возмещ ремонтом, модернизацией, реконструкцией и полным возмещением (реновация). Ремонт – это эк процесс частич восстанов объектов для поддержания их в раб состоянии.
22 Методы оценки основных фондов
1. Оценка основ ф в стоимостных показателях. В практике учета, планирования, анализа хоз деять-ти примен стоимост оценки основ ф: первонач, восстановить, остаточная, ликвидационная, среднегодовая, балансовая.
2. Оценка основ ф по первоначальной ст-ти. Первонач ст-сть отражает действующие на момент приобретения цены. На основ ее величины происход регистрац объекта и по ней объ учитывается в теч всего периода нахожден на пред-ии. На основ первонач ст-ти опред величина амартиз отчислений. Под первонач ст-ю поним: ст-ть внесенных учредителями в счет вклада в устав фонд, ст-т приобретенная за плату у др пред-ий и лиц, а так же изготовленных на самом пред-ии – сумма фактических затрат на приобретение сооружение и изготовление включ расходы по доставке монтажу и установке, ст-ть полученных объектов безвоздмездно – оценка по рыночной ст-ти.
3. Оценка основ в по восстановительной ст-ти. В связи с тем что объекты основ ф эксплуатируются длить время их первоначальная оценка начинает отклонятся от действующ цен. Это отклонение преодолевается посредством переоценки по восстановить ст-ти т. е. перерасчета первонаяч ст-ти на ст-ть воспроизводства объекта в современ услов. Полная восстано ст-ть опред след методами: метод индексации, метод прямого перерасчета по документально подтвержденным данным, экспертный метод, способ переоценки с помощ риэлторких орг, комбинирован метод стоимост оц по восстано ст-ти предназнач для организации перенесения ст-ти основ ф на ст-ть производ пр-ции.
4. Оценка основ ф по остаточной ст-ти. Для отраж степени износа и соответствен остаточной ст-ти примен метод оценки по остаточ ст-ти, которая равна первоначальной за вычетом ст-ти износа.
5. Среднегодовая ст-ть основ ф. Это ст-ть отражающая ср погоду остаточ ст-ть всех основ фондов. Она служит базой для расчета рентабельности и др показателе . Сущ 2 метода опред средгодов ст-ти: Ф= [((Фн + Фк)/2)+∑Фi]:12, Ф=Фн + (ФкN)/12-(Сл(12-Ni))/12 , где Сл ст-ть ликвидирован основ ф в расматрив периоде, Фн - ст-ть основ ф на начало года, Фк – ст-ть основ ф на конец года, Ф – среднегодов ст-сть основ ф, N – число месяца функционирования основ ф, Ni – число месяцевфункциониров основ ф выбывающих в плановом году.
6. Оценка основ ф натуральных показателей. Натур измерение основ ф необход для опред технич состава, баланса оборуд, своевременного возмещения, расчета пр-ой мощности и др. Единцей основ ф явл инвентарный объект. Исходной базой для учета явл карточки инвентарного учета. Нивент карточка открыв на каждый инвентарн объект они состав в единствен экземпляри и хранятся в бугалтерии.
21 Классификация основных фондов
1. Классифик основ фондов по отраслевому признаку. В соответствии с этим все отрасли делятся на: фонды отраслей производимых товары, отрасли оказыв услуги
2. По вещественному и натураль составу (ОКОФ) делятся на матер и наматериальные
3. В завис от характера участия основ ф в процессе пр-ва дел на производствен и непроизводственные
4. В завис от степени непосредственного воздействия на предметы труда основ ф дел на активные и пассивные
5. В зависимости от имеющихся прав на объекты основ ф дел на объ принадлеж пред-ю на праве собствен., объ находящиеся на пред-ии в оператив управлении или хоз ведении, объ полученные пре-ем в аренду
6. По степени использов основ ф дел на наход в эксплуатации(действующ), в запасе, стадии достройки дооборудования реконструкции и частичной ликвидации, на консервации (не действующие)
20 Эк сущность основного капитала, основных фондов и основных средств
Для осуществлен любого процесса пр-ва необходимы ср-ва труда и предметы труда. Ср-ва труда представ собой совокупность веществен Эл которые человек исполь в проц пр-ва для воздействия на предметв труда. Выражен в стоимостной форме ср-ва труда и предметы труда назыв основ и оборот ср-вами в совокуп состав ср-ва пр-ва. Материальной основой ср-в пр-ва явл производствен фонды. Глав отлич основ и оборот фондов состоит в след: Эл состав основ ф в вещественно-создаваемый продукт не входят, они участвуют в произв циклах до полного износа. Ст-сть основ ф частями входит в ст-сть производ пр-ции, после реализ пр-ции ст-сть основ фондов возмещается в той части которая соответсвует условному уровню их изношенности. Основ ср-ва – это совокуп фин р-сов вложенных в основ фонды представляющих собой часть произв фондов вещественно воплощенные в ср-ва труда и сохраняющие в теч длительного времени свою натуральную форму которая по частям переносит свою ст-сть на ст-сть продукции и возмещается только в теч нескольких произв циклов . Важнейшими хар-ками основ фондов явл сочетание большой стоимости и длить срока полез использов.
19 Имущество предприятия
Им-во пред-я представ собой совокупность материальных, финансовых нематер активов принадлеж пред-ию и предназнач для осуществления его деять-и. Им-во находящееся в распоряжении пред-я принято делить на движимое и недвижимое. К недвижимому им-ву относ земли, здания сооружения, т. е. все то, что прочно связано с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначение невозможно. К движимому им-ву относятся все объекты не относящиеся к недвижимым включая деньги и ценные бумаги. Помимо деления им-ва на движимое и недвижимое оно так же делится на оборотные и внеоборотные активы. Им-во пред-я первоначально создается за счет им-ва переданного учредителями виде вкладов, взносов и т. д. Таким образом доля того чтобы пред-ию обуществ свою деятельн ему необходимо им-во. Первонач оно обрзуется из УК. Вся совокуп им-ва пред-я имеет название ресурсы (эк. ресурсы) – факторы исп для пр-ва эк благ.
Основной капитал, его оценка
18 Кругооборот капитала
В процессе хозяйственной деятельности происходит постоян оборот капитала.
ДЕНЬГИ 1—ПРОИЗВ ЗАПАСЫ—НЕЗАВЕРШ ПР-ВО—ГОТОВ ПРОД-ЦИЯ—ДЕНЬГИ 2
1 стадия – заготовительная | 2-я стадия – произ-ва | 3-я стадия – сбытовая
17 Пассивный капитал
Пассивный капитал или пассивы отражают величину собственности принадлежащей пред-ию а так же источники образования имущества. Пас кап делится на: собственный и заемный.
1. Собственный кап имеет сложную структуру строения. Эта структура зависит от организационно-правовой формы пред-я. Он включ в себя: уставной, добавочный, резервный капит, нераспред прибыль, целевые резервные фонды. Уставной капитал – представ собой совокупность вкладов участников(собственник) в имущество при создании пред-я. УК – это стандартный капит представ собой первонач сумму ср-в учредителей которую они инвестировали в орг для произ-ой деятельности с целью получ прибыли. Выполняемые ф-ции и порядок формирования УК завис от организ-правовой формы пред-я. Для ГУП и МУП – Устав фонд унит прд-я основан на праве хоз. ведения, уставн фонд пред-я основанного на праве оператив уп – ния. Для производ кооперативов – паевой фонд производствен коопер (артель). Для хоз товариществ – складочный кап полного товарищества и склад кап тов на вере. Для хозяйственных обществ – УК ООО, УК ОДО, УК ЗАО, УК ОАО. Эмиссионный доход образ Добавочный капитал общества. ДК представ собой прирост ст-ти активов по причинам не связанных с хозяйственной деятельностью орг и включ: эмиссион доход, добавоч ст-ть получ по переоценке им-ва, бездвоздмездное получ им-ва и др. Резервный кап.- страховой капитал предназ для покрытия убытков в случае отсутствия др ср-в. Он не может быть исп для др целей. РК образ за счет чистой прибыли путем ежегодного отчисл не менее 5% от чистой прибыли. РК в обяз пор созд у хозяйствующих субъектов с огр отв. Нераспр прибыль – чистая прибыль, нераспределенная на дивиденды между акционерами или учредителями. Целевые резервные фонды – фонды денежных ср-в создаваемые и используемые по прав определен законодат и учредить док-ми. К ним относ: на оплату отпусков, на ежегод вознагрожд, расходы на ремонт основ ср-в , под сомнительные долги и т. д.
2. Заемный капитал. Представ собой часть ст-ти им-ва пред-я преобрет в счет обязательства вернуть поставщику, банку и др заимодавцу деньги либо ценности эквивалентные ст-ти такого им-ва. По таким об-вам пред-е выплачивает проценты за пользование чужим им-вом. Различ: долгосроч (кредиты, займы и т.д. получен пред-ем на срок более года) и краткосроч (ср-ва обязательсва срок погашения которых не превышает года. Задолженность поствав, предоплата, полученные авансы идр.) заемные ср-ва
16 Активный капитал
Эк ресурсы которыми влад пред-е и от которых ожидает получить выгоду в будущем назыв активным капиталом. Активы длжны отвечать след треб: находиться во владении пред, иметь стоимостное выражение. Актив кап представ собой сто-сть всего имущества пред-я и его обязательства перед кредиторами.акт кап делится на основной и оборотный.
1. Основной капитал. Включ в себя основные фонды, непроизведенные активы и долгосрочные финансовые инвестиции. Основ фонды включ в себя материальные фонды (здания, сооружения, раб силовые машины, оборудование, вычисл техника, транспортные ср-ва и др) в составе которых выделяют незаверенные долгосрочные инвестиции (объекты наход в стр-ве, неустанов оборудов и др) и нематериальные основ фонды (патенты, товарные знаки, организационные расходы и др). Непроизведенные активы делятся на 2 группы: материальные (земля, богатство недр, природно-биологич р-сы) и т. д. и нематериальные (разрешения, лицензии, патенты). Долгосрочные фин инвестиции. К ним относ инвестиции организации, гос-венные ценные бумаги, облигации, акции идр.
2. Оборотный капитал. Включ в себя производственные запасы, незаверш пр-во, расходы будущих периодов, готовую пр-цию, финансовые вложения, краткосрочные денежные ср-ва и ср-ва в расчетах. Произв запасы – это запасы на различ вещественные эл пр-ва используемые в кач-ве предметов труда для изготовления пр-ции. Они целиком потребляются в каждом произв цикле и полностью переносят свою ст-сть на ст-сть произведенной пр-ции. Незаверш пр-во. Предметы труда незаконченные обработкой на всех стадия пр-ого процесса, затраты пред-я на создания заделов незаверш пр-ва, как необход по технич циклу условия продолжения пр-ва в будующих отчетных периодах. Расходы будующих периодов – Эл оборотных фондов, включ затраты на подготовку и освоение новой пр-ции. Товары - это затраты на приобретение товаров др пред-ий предназначенных для перепродажи или комплектации пр-ции собственного пр-ва. Готовая пр-ция – затраты пред-я на полностью законченный пр-ом продукт соответствующий установленным стандартам, тех условиям и др, готовый к реализации наход на складах и др местах хранения. Краткосроч фин вложения – затраты пред-я приобретния акций, облигаций и др фин вложения инвестирнов для получения дохода на срок до года. Денежные ср-ва и ср-ва в текущих расчетах – сумма денег в кассе на расчетных и др счетах в банке, денежные переводы, валюта, наличные и др.
15 Эк сущность капитала
Эк деятельность люб пред-я начинается с формирования произв р-сов в натуральной и стоимостной формах. Таким обрзом рассматривая эк сущность капитала необходимо иметь ввиду, что с одной стороны кап пред-я – собственность (ср-ва) а с другой стороны это совокупность эк. Ресурсов (ср-ва). Себестоимость(ср-ва) = ресурсы (ср-ва). В бух учете ср-ва (эк. ресурсы) называют активным капиталом. Др словами актив кап отражает величину стоимости имущества которыми владеет пред-е а ср-ва (собственность) назыв пассивным капит – отражает источники из которого образовано им-во пред-я. Активы всегда равны пассивам. В процессе функционирования и развития пред-я происходит рост капитала.
14 Методы организации производственного процесса
Применяемые методы орг пр-ого процесса условно делят на 3 вида: поточные, партионные, единичные.
1. Поточный метод основан на: глуб расчлинении произ проц на операции, четкой специализ раб местна на выпол опр операций, параллельном выпол опер на всех раб местах, прямоточном располож технологич оборудов по ходу процесса, высоким уровнем непрерывности произв проц. Достиг за счет равенства или кратности продолжительности опер. Основной структурной единицей поточного пр-ва является поточная линия. Метод характер наиболее высок эффективностью за счет высокого уровня соблюденных основополагающих принципов организ пр-ва. Метод имеет след недост: монотонность и однообразие выпол опер приводит к высокой текучести рабочих, изд должно быть полность подготовлено к пр-ву, в тоже время он требует доводки, поточная линия останав из-за поломки одного станка.
2. Партионный метод имеет след особен6 запуск пр-ва изделий партиями, обработка одновремен прод-ции нескольких наименований, закреп за раб местом выполнение нескольких опер, широким применением на ряду со специализирован оборуд универсального оборудов, исп кадров более высок квалификации. Наиб распростран получил в серийном и мелкосерийном пр-ве.Недост6 частая смена номенклатуры производ продукции, увелич запасов незаверш пр-ва, увелич транспортных расходов. Что бы комен недост : примне групповых методов обработки, внедрение гибких автоматизирован пр-в на основе ГПС.
3. Единичный метод предполаг изготов пр-ции в единичных экземплярах или небольшими неповторяющимися партиями. Особен: неповторяющаяся номенклатура пр-ции, применение универсаль оборудов, групповое расположен оборудов, исп раб высокой квалифик, большой удельный вес ручных операций, высокие затратв на пр-во и реализацию пр-ции.
Капитал и имущество пред-я
13 Принципы организации производственного процесса
1. Принцип специализации. Предполаг раздел труда между отдель подразделениями. Раб местами и их кооперирование в процессе пр-ва.
2. Принцип пропорциональности. Пред относит равную производительность в ед времени взаимосвяз подразделений. Части пр-ого проц должны быть совмещ во времени и выпол одновремен. Позвол соратить длит про-ого цикла и сэкономить раб время.
3. Принцип прямоточности. Предпол такую организ произв проц при котор обеспечив кратчайший путь движения предметов труда от запуска сырья и матер до получ готов прод-ции. позвол упорядочит грузопотоки сократить грузооборот => уменьшить затраты на транспортировку.
4. Принцип ритмичности. Предпол что весь произв процесс и состав его части повторяются через равные промежутки времени. Различ ритмичность выпуска пр-ции, ритмичность работы, ритмичность пр-ва.
5. Принцип непрерывности. Предпол сокращен или ликвидацию перерывов в процессе пр-ва про-ции. Основан на бесперебойной орг пр-ого процесса, а это можно обеспечить только при непрерывном движ предметов труда с опер на опер.
12 Производственный цикл
Произв цикл представ собой календарный период времени от момента запуска пр-ва , сырья материалов до полного изготовления про-ции. Произв цикл включ в себя время выполнения основных и вспомогат операций и перерывов в процессе изготов про-ции. Время выполнения опер составл так назыв технологический цикл, т. е. период времени в теч которого производятся непосредственно воздействия на предмет труда, либо самим рачим либо машинами, а так же время естественно – технологич проц – тех проц которые протек без участия людей и машин. Произв цикл представ собой технико-эк показ являющийся исходным для расчета множества др показ. К их числу относ : расчет произв мощности, расчет числен персонала, время запуска выпуск, расчет объема незаверш пр-ва, размер запасов на складах.. Сокрщен длит произ цикла наиболее важнейший путь повышения пр-ва. Длит произв цикла зависит от: сложности производ пр-ции, уровня технологии, механизации и автоматизации производствен проц, режима работы, организ снабжения раб мест и т. д. кроме того длит произ цикла определяется сочет опер. Различ след виды сочет опер: последовательный, параллельный, последовательно-параллельный.
11 Производственный процесс и его содержание
Производственный процесс представ собой совокупность целенаправленных действий персонала пред-я по превращению сырья-материала в готовую продукцию. Основ компонентами люб произ процесса явл: профессиональная подготовка персонала, орудие труда, предметы труда, энергия, информация. Основ состав произв процесса явл технологич процесс. По своему знач и роли в пр-ве произв процесс подраздел на : основные, вспомогательные, обслуживающие. Основ проц назыв такие в ходе котор осуществляется изготов основной пр-ции производ пред-ем. К вспомогат проц относ проц обеспечивающие бесперебойное протекание основ процессов. К ним относ ремонт проц, изготов оснаски, пр-во пара. Обслуживающими проц назыв произв услуги необходимые для обеспечения нормаль хода основ и вспомогат процессов. К ним относ оказ транспортных услуг складирование комплектование и др. По виду и назнач пр-ции стпени технолгич оснащенности опер принято делить на: ручные, машинно-ручные, аппаратные.
10 Типы производства и их характеристика
Тип пр-ва представ собой комплексную характеристику технических организационных и экономических особенностей пр-ва обусловленных широтой номенклатуры регулярностью стабильностью и объемом выпуска продукции. Принято различ след. Типы пр-ва: единичное, серийное, массовое.
1. Единичное пр-во характеризуется широким ассортиментом продукции и маленьким объемом выпуска одинаковой продукции, зачастую неповторяющейся. Рабочие места здесь не имеют высокой специализации, примен универсаль оборудование, большая часть работников имеет высокую квалиф.
2. Серийное пр-во характеризуется огранич номенклатурой продукции выпускаемых пред-ем повторяющейся через определенный промежуток времени. Принято различ: мелкосерийное, среднесерийное, крупносерийное. Удается специализ. Раб места для выполнен нескольких подобных технолог операций, исполь раб сред квалиф.
3. Массовое пр-во характеризуется изготовлением ограниченной номенклатуры однород про-ции в боль кол-вах в течении относ продолжит периода времени. Счит что массовыоле пр-во это высшая форма организации пр-ва . Непременным условием массового пр-ва явл высокий уровень стандартитзации и унификации при конструировании изделий.Все раб места специализированны и предназ для выполнения одной постоян закреплен за ними операции.
9 Инфраструктура предприятия
Инфраструктура предприятия –это подразделение, занимающееся обслуживанием основного производства, а так же социальным обслуживанием коллектива предприятия. Инфраструктура делится на две части: производственная и непроизводственная.
Произв. – совокупность подразделений занимающихся обслуживанием основного производства в части обеспечения бесперебойного производственного процесса. К ним относятся вспомогательные подразделения и хоз-ва: инструментальное, ремонтное, транспортное, энергетическое, службы материально-технического обслуживания и сбыта.
Непроиз. Структура создается для социального обслуживания работников предприятия. Она включает в себя: ЖКХ, столовые, учебные заведения, санитарно-курортные и т. д. Главная цель – обеспечение нормальной жизнедеятельности коллектива.
Типы пр-ва и организации производственного процесса
8 Организационная структура предприятия
Под организ. Структурой состав, соподчиненность, взаимодействие и распределение работ по подразделениям и органам управления между которыми устанавливаются определенные отношения по поводу реализации властных полномочий потоков команд и информации. Различ. Несколько типов организ. Структур:
1. Линейная – Во главе каждого подразделения стоит руководитель сосредоточивший в своих руках все функции управления и осущ. Единоличное руководство подчиненными ему работниками. Создается иерархия руководителей. Используется на малых и сред. Предприятих.
2. Функциональная – Предполагает специализацию выполнения отдельных функций управлении. Для этого создаются специализированные подразделения. Обычно исп. В очень крупных организациях.
3. Линейно-функциональная структура – В этой структуре назначение функциональных служб – подготовка данных для линейных руководителей для принятия компетентных решений. Роль функцион. Подразделений зависит от масштаба хозяйственной деятельности.
4. Дивизиональная – смысл ее состоит в том что самостоятельные подразделения почти полностью отвечают за разработку производства и сбыт однородной продукции. Каждое отраслевое подразделение представ. Собой независимое от остальных и ориентир. На макс. Прибыли и завоевание позиций на рынке.
5. Адаптивная – Эта структура характерезуется слабым и умеренным использованием формальных правил, процедур, децентрализации, участи специалистов в принятии решений, повышение ответственности в работе и уменьшением уровней иерархии.
6. Проектная структура – временная структура создаваемая в организации для решения конкретной задачи. Смысл ее состоит в том чтобы собрать в команду самых высококвалифицированных сотрудников для осуществления сложного проекта.
7. Матричная структура – члены проектной группы подчиняются как руководителю проекта так и руководителю технико-функционального подразделения в которых они работают постоянно.
Организационная структура выражает формулу разделения и координацию труда в сфере управления и оказывает активное воздействие на процесс функционирования предприятия и на конечные результаты. Важно что бы структура соответствовала ряду требований: оптимальности, оперативности, экономичности.
7 Производственная структура предприятия
Произ структура оказывает существенное влияние на важные эк показатели:
1. кач-во прод
2. производительность труда
3. величин издержек пр-ва и т.д.
Главным элементом производственной структуры предприятия являются цехи, участки, рабочие места.
Цех является основной структурной единицей предприятия. Он наделяется опр производительной и хозяйственной самостоятельностью и выполняет закрепленные за ним функции. Все цехи промышленных предприятий делятся на основные и вспомогательные. В основных цехах осуществляется операции по изготовлению подукции. К вспомог. Относ.: инструментальные. Ремонтные, энергетические.
Первичным звеном в производственном участке является рабочее место - неделимое в организационном отношении звено производственного процесса обслуживаемое одним или несколькими рабочими и предназначенное для выполнения опр операций, оснащенное соответствующим оборудованием и др средствами.
Построение оптимальной производственной структуры основано на след. Принципах :
1. Соблюдение рационального соотношения между основными и вспомогательными цехами и участками.
2. обеспечение пропорциональности между отдельными частями предприятия.
3. Рационализация производственной структуры
6 Предприятие – основное звено нац эк
Предпринимательская деятельность (предпринимательство) – инициативная самостоятельная деятельность юридических лиц или граждан, направленная на получение прибыли. Субъектами предпринимательской деятельности в России могут быть: граждане РФ; граждане иностранных государств; объединение граждан (коллективные предприниматели). Основной формой организации предпринимательства является предприятие. Предприятия – экономические агенты или лица, действующие в рыночной экономике, занятые производством, реализацией товаров и услуг с целью получения прибыли и ее максимизации. Предприятие представляет собой имущественно обособленную хозяйственную единицу, организованную для достижения какой-либо хозяйственной цели. Предприятие является коммерческой организацией, т.е. организацией, нацеленной на получение прибыли. Этим предприятие существенным образом отличается от некоммерческих организаций, т.е. организаций, не преследующих цели извлечения прибыли. Обычно к ним относятся благотворительные и иные фонды, ассоциации, общественные объединения, религиозные организации и др.
Произв. и организационная структуры предприятия
5 Сущность цели и задачи формы и виды предпринимательской деятельности
Главная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли. Предприниматель стремится получить наибольшую прибыль в результате максимального удовлетворения определенных общественных потребностей. Задачи пред-кой деятельности: изучение рыночной ситуации, включающее исследование спроса, обеспечение оптимального решения стратегических и тактических вопросов, поддержание ликвидности организации, соблюдение экологических и этико-социальных требований. Виды пер-ской деятельности: С учетом направленности предпринимательской деятельности, объекта приложения капитала и получения конкретных результатов выделяют следующие виды предпринимательской деятельности: производственное предпринимательство, коммерческое предпринимательство, финансовое предпринимательство, консультационное предпринимательство. Формы предпринимательской деятельности: в зависимости от субъекта (физическое или юридическое) лицо формы предпринимательской деятельности подразделяются на две группы: предпринимательская деятельность граждан (индивидуальное предпринимательство) и предпринимательская деятельность юридических лиц.
4 Формы собственности субъектов нац эк
Форма собственности выражает конкретно-исторический тип присвоения. Формы собственности различаются по четырем основным признакам: субъекты собственности; цели хозяйствования; характер управления; принципы распределения и использования доходов, в том числе прибыли. Субъекты собственности (кто присваивает) - это отдельные люди, домохозяйства (семьи), фирмы, общественные организации, государство. Различают частную, гос-венную и коллективную собственности. При частной собственности (в ее классической форме) субъектами собственности могут быть индивид, группа индивидов, семья. Производство ориентировано на максимизацию дохода, прибыли. При государственной собственности государство как субъект собственности осуществляет централизованное управление, распределяет и перераспределяет доходы. Как правило, в государственной собственности находятся военные предприятия, имеющие стратегическое значение, автомагистрали, железные дороги, социальная инфраструктура и т.д. Субъектом коллективной собственности является трудовой коллектив, в котором все собственники материально-вещественных ресурсов трудятся совместно, коллективно принимая решения по основным хозяйственным вопросам, т.е. осуществляют производственное самоуправление. Весь произведенный продукт принадлежит коллективу.
Предприятие и предпринимательство в рыночной экономике
3 Отрасли и сектора нац эк
Отрасль - это совокупность предприятий и организаций, характеризующихся общностью выпускаемой продукции, технологии производства, основных фондов, профессиональной подготовки работающих и удовлетворяемых потребностей. Промышленность по российской статистике подразделяется на отрасли тяжелой, легкой и пищевой промышленности. Отраслевое деление экономики является результатом исторического процесса развития общественного разделения труда. Группировка экономики по секторам. Сектор представляет собой совокупность институциональных единиц, однородных с точки зрения выполняемых функций и источников финансирования. В российской статистике выделяются следующие секторы национальной экономики: нефинансовые предприятия (предприятия по производству товаров, кроме финансовых услуг); финансовые учреждения; государственные учреждения; некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства; домашние хозяйства; внешнеэкономические связи («остальной мир»).
2 Сферы и комплексы нац эк
При анализе национальной экономики выделяют такие понятия, как сферы, отрасли, комплексы, сектора экономики. По участию в создании совокупного общественного продукта и национального дохода общественное производство подразделяется на две крупные сферы: материальное производство и нематериальную сферу. К материальному производству относятся промышленность, сельское и лесное хозяйство, грузовой транспорт, связь (обслуживающая материальное производство), строительство, торговля, общественное питание, информационно-вычислительное обслуживание, прочие виды деятельности сферы материального производства. К непроизводственной сфере относятся жилищно-коммунальное хозяйство, пассажирский транспорт, связь (обслуживающая организации непроизводственной сферы и население), здравоохранение, физическая культура и социальное обеспечение, народное образование, культура и искусство, наука и научное обслуживание, кредитование и страхование, деятельность аппарата органов управления. Межотраслевой комплекс - это интеграционная структура, характеризующая взаимодействие различных отраслей и их элементов, разных стадий производства и распределения продукта. По признаку разделения труда можно выделить межотраслевые и одноотраслевые, территориально-производственные, межотраслевые научно-технические комплексы. Составные элементы хозяйственного комплекса могут быть сгруппированы в секторы экономики.
1 Структура нац эк
Структура национальной экономики представляет собой устойчивые количественные соотношения между ее составными частями. Различают воспроизводственную, социальную, территориальную структуры и инфраструктуру национальной экономики. Воспроизводственная структура отражает ее деление на наиболее массовые виды экономических субъектов, которые воспроизводятся сами и в результате своей деятельности воспроизводят потоки товаров и услуг между ними. В экономике каждой страны можно выделить три крупные взаимосвязанные группы воспроизводственной структуры: домашние хозяйства, предприятия (предпринимательский бизнес), государство. Социальная структура национальной экономики означает деление ее на секторы — совокупности социально-экономических единиц, объединенных определенными социально-экономическими отношениями. Национальную экономику можно разделить на подобные секторы по группам предприятий, населения, видам труда и другим признакам. Территориальная структура определяется размещением производительных сил на территории страны и означает деление национальной экономики на экономические районы. Инфраструктура включает в себя отрасли, обслуживающие производство. К ним относятся шоссейные и железные дороги, энерго-, водо- и газоснабжение, связь и другие отрасли. Структура любой национальной экономики имеет тенденцию к усложнению под влиянием НТП, расширения и углубления разделения труда, специализации производства, возникновения новых видов производства и отмирания старых, а также других факторов.
.ПРЕДМЕТ И МЕТОД ЭТ.
Слово экономика включает в себя 2 смысла:
1. хозяйство страны, предприятия, семьи и всю действительность, связанную с производством, распределением, обменом и потреблением жизненных благ.2.наука, изучающая как теоретические законы, так и конкретное состояние хозяйства.ЭКОНОМИКА-хоз.система, обеспечивающая удовлетворение потребностей отдельных людей и общества путем создания необходимых жизненных благ.
ЭКОНОМИКА-общественноя наука, изучающая поведение людей в производстве, распределении, обмене и потреблении жизненных благ, направленная на удовлетворение потребностей при ограниченных ресурсах, которые могут быть использованы различными способами.
ЭТ.-выведение закономерностей из соответствующих фактов экономической действительности.Микроэкономика исследует интересы субъектов хозяйствования, предпринимателей, бизнесменов, работников, их потребности и мотивы, рыночный спрос и поведение потребителей и т.д. Иначе говоря, микроэкономика имеет дело с законами функционирования отдельных субъектов в рыночной экономике, изучает цены и объемы производства продукции на отдельных рынках, факторы спроса и предложения отдельных товаров, особенности поведения фирм в условиях разных типов рыночных структур. Макроэкономика исследует систему хозяйствования в национальной экономике в целом, рассматривает совокупные агрегированные показатели дохода, занятости, динамики цен, определяет направления экономической политики государства. Она оперирует такими категориями, как совокупный спрос и совокупное предложение, национальный доход, финансовая система, инфляция, государственный бюджет, макроэкономические пропорции и их регулирование.
Теория денег.Деньги — это товар особого рода, вып-й роль всеобщего эквивалента. Причины возн-я денег:
1.Необх-ть обмена рез-ми труда (изл-ами товара).2.Необх-ть сокр. издержек обращения. Возн-ние д.:1.Теория общ-ого договора. Она рассм-ет д. как продукт согл-ия между людьми. 2.Эволюционная теория. д. возникли как рез-т эк-х отн-й. Д. выступают как всеобщее ср-во обмена, они сокр-т издержки обмена. Д. может служить любой товар, вещь, принимаемые как плата за товары, то есть вып-ие роль д. Сущность д. прояв-ся через их св-ва: — это постоянно признаваемая ценность. обладают свойством обмениваемости.имеют свою самост-ную меновую стои-ть. — это самое ликвидное им-во. функции: Мера стоимости. Д. являются материалом для выр-ия ст-ти всех товаров, кот. качественно одинаковы и количественно сравнимы. Ср-во обращ-ия. Процесс обмена товаров сов-ся в виде след. смены форм: товар — деньги — товар. Ср-ва платежа. Эта ф. вып-ся при продаже товаров в кредит, с отсрочкой пл-жа, при уплате нал-в, з/п и т.д. Ср-ва накоп-ия. Д. служат самой удобной формой хран-я богатства, т. к. облад-т ликв-ью. Ликвидность — это то, насколько быстро можно исп-ть товар в виде д.. Ликв-ть пок-ет возм-ть исп-ия активов в качестве плат-ого ср-ва, то есть возм-ть обр-ния в ден-ю форму без потери ст-ти
.Товар-продукты тр-а, предназ-е для обмена или продажи на рынке.Т.,как эк-я категория выр-т экон-е отн-я м. произв-ми и пок-ми в проц-е обмена.СВ-ВА:-стоим-ть товара.-затраты Т и др. факт-в пр-ва на изг-е ед. тов.;-цен-я ст-ть-опред-я кол-я пропорция, в кот. один товар обм-ся на др-й.;-полезность,потр-я ст-ть-способность товара удовл-ть какие-либо потр-ти потр-ля.;-цена тов. явл. ден-м выр-м ст-ти и полезности тов.
Сущ. две формы хоз-ва.
1. Натуральное – когда продавец производит для себя.(закон-пост-е повт-е)Его основные черты:a. замкнутая система организации экономических отношений.b. Ручной универсальный труд.c. Прямые связи между производителем и потребителем.
2. Товарное производство – это такой тип организации экон. при котором продукт производится на продажу.
Причины возникновения.a. Общественное разделение труда.(появ-я объект обмена:-общее разд-е,-частное (внутриотр-е),-единичное(внутри пр-ва)b. хоз. обособл. людей в рамках частной собственности.
с.специол-ия товаров и произ-ля по изг-ию того или иного вида прод-ии.d.эконом. обособл. тов-в, произв. друг от друга, как рез-ат разв-я произв-х сил.Этапы развития:1. Модель простого товарного производства.(соед-е в 1 лице собст-ка и раб-ка,стих-ость эконом. связей)2Капит-ое тов. пр-во:-частн-я не труд-я собст-ть,-разд-ие фун-й собст-ка и раб-ка,-всеобщ-й хар-р.3. Постинд-я рын. эк-а(многообр собст-тиСоц. защ-ть нас-я,-гос-воконкур-я ср-да и т.д.)
.Собственность.-экон. отн. между лю-и по поводу присвоения(отч-я) фактор-в и рез-в произ-а.Формы собственно-и:Част-я, гос-я, кол-я, смеш-я(ощая дол-я, акц-я).Присвоения:индив-о-частн-е,общед-е,общесовм-е.Каждому типу соотв-т та или иная орг-о-прав-я форма хоз-ия.Инд-е прис-ие-ЧПП; Общедол-е: партнёрская ф.,акц-ая,ООО,ОАО,ЗАО;Общесов-е:собст-ть гос. предпр-й. Под приватизацией понимают продажу или безвоз¬мездную передачу государственной собственности в руки отдель¬ных граждан, трудовых коллективов или юридических лиц. В соотв. с “традиционным” под-ом общ-ая и частная собс-ть рассматр-ся как два прот-х типа собств-ти. В его рамках даже мелкая частная собств., осн-я на собственном труде, считалась прот-ой общ-ой.→ прив-ИЯ представляется изменениями в структуре частной собств-и. 2подход – “трудовой” – на первый план выдвигает такой критерий, как “трудовой” и “эксплуататорский” хар-р собс-ти. Понятие “трудовая собс-ть” может включать в себя, помимо общ-й, и частную трудовую, и кол-ую, и акц-ую собс-ть.(сход-во: наличие или отсутствие эксплуатации.)3т-«субъектный” . Он тяготеет к отожд-ию частной и инд-ой собс-ти безотносительно к типу и СП-бу пр-ва.4- “западным” : в соответствии с ним негосударственная собственность является частной.Поэтому и приватизация понимается как разгосударствление, т.е. переход средств производства из собственности государства в собственность пайщиков, акционеров, коллективов, индивидуальных владельцев, как сокращение государственного сектора. Для оценки приватизации и механизма ее осуществления в России наиболее подходящим представляется именно этот подход. Необходимость приватизации для введения в производстве рыночных отношений определяется еще и тем, что на государственных предприятиях России было сосредоточено подавляющей части продукции народного хозяйства и почти все производство промышленной продукции.
Производительность - мера измерения эффективности функционирования фирмы. Эффективность производства – важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Соизмеримость эффекта и затрат на его достижение является основой экономической эффективности. ,где Р. — результат производства; З — затраты на получение данного результата. Социальная эффективность - сложная, многофункциональная система связей, опосредующая достижение конечной цели любой формы организации общественного производства - удовлетворение потребностей людей, развитие человека. Обобщающие показатели: уровень и качество жизни населения, продолжительность его жизни, уровень благосостояния, уровень дифференциации доходов и др. В целом экономическая эффективность производства в масштабе страны выражается как отношение прироста валового внутреннего продукта (ВВП).к стоимости затраченных ресурсов:.
Рынок
-сфера обмена, функцион. на основе баланса спроса и предл-я при определ. уровне разв-я конкур-и и мех-мы регул-я.Специф. Р. опред. това-ми, на кот. предъявл. спрос и предл.Стр-ра Р. сост. баланс.Субъ-ы:произв. и потр.Р. по масш0м:рег-е, мест., лок-е.По виду тов.:услуг, труда, фин-й рынок.Фун-ии:1.посреднич-я2. регул-я,рег-ся проп-я спр-а и предл. 3.саморег-я,р. сам спос-н себя рег-ть.4.распредел-я,распр. тов. и усл,дох-в.5.основ. ф. в бирже.6.стимул-ая.Важный эл-т р. стр-ры-инфраст-а :объед-т отрасли хоз-ва, производ-ие разл-е услуги: особый вид прод-ии. Услуги делятся на мат-ые (торговля, общ-ое питание, жилищно-коммун-ые, бытовое обсл-ие, транспорт и связь) и немат-ные (образование, культура, здрав-ие, спорт, гос. управление, оборона, охрана порядка). Важное значение имеет ком-ная система инфр-ы, в кот. входит транспорт и связь. Основная задача связи ? передача инф-ии, осущ-ая с помощью телефона, радио, тел-ия, компьютерных сетей, почты и пр.
Формы общественного хозяйства
Сущ. две формы хоз-ва.
1. Натуральное – когда продавец производит для себя.(закон-пост-е повт-е)Его основные черты:a. замкнутая система организации экономических отношений.b. Ручной универсальный труд.c. Прямые связи между производителем и потребителем.
2. Товарное производство – это такой тип организации экон. при котором продукт производится на продажу.
Причины возникновения.a. Общественное разделение труда.(появ-я объект обмена:-общее разд-е,-частное (внутриотр-е),-единичное(внутри пр-ва)b. хоз. обособл. людей в рамках частной собственности.
с.специол-ия товаров и произ-ля по изг-ию того или иного вида прод-ии.d.эконом. обособл. тов-в, произв. друг от друга, как рез-ат разв-я произв-х сил.Этапы развития:1. Модель простого товарного производства.(соед-е в 1 лице собст-ка и раб-ка,стих-ость эконом. связей)2Капит-ое тов. пр-во:-частн-я не труд-я собст-ть,-разд-ие фун-й собст-ка и раб-ка,-всеобщ-й хар-р.3. Постинд-я рын. эк-а(многообр собст-тиСоц. защ-ть нас-я,-гос-воконкур-я ср-да и т.д.)
№.Товар и его св-ва
продукты тр-а, предназ-е для обмена или продажи на рынке.Т.,как эк-я категория выр-т экон-е отн-я м. произв-ми и пок-ми в проц-е обмена.СВ-ВА:-стоим-ть товара.-затраты Т и др. факт-в пр-ва на изг-е ед. тов.;-цен-я ст-ть-опред-я кол-я пропорция, в кот. один товар обм-ся на др-й.;-полезность,потр-я ст-ть-способность товара удовл-ть какие-либо потр-ти потр-ля.;-цена тов. явл. ден-м выр-м ст-ти и полезности тов.
№.Теория денег.
Деньги — это товар особого рода, вып-й роль всеобщего эквивалента. Причины возн-я денег:
1.Необх-ть обмена рез-ми труда (изл-ами товара).2.Необх-ть сокр. издержек обращения. Возн-ние д.:1.Теория общ-ого договора. Она рассм-ет д. как продукт согл-ия между людьми. 2.Эволюционная теория. д. возникли как рез-т эк-х отн-й. Д. выступают как всеобщее ср-во обмена, они сокр-т издержки обмена. Д. может служить любой товар, вещь, принимаемые как плата за товары, то есть вып-ие роль д. Сущность д. прояв-ся через их св-ва: — это постоянно признаваемая ценность. обладают свойством обмениваемости.имеют свою самост-ную меновую стои-ть. — это самое ликвидное им-во. функции: Мера стоимости. Д. являются материалом для выр-ия ст-ти всех товаров, кот. качественно одинаковы и количественно сравнимы. Ср-во обращ-ия. Процесс обмена товаров сов-ся в виде след. смены форм: товар — деньги — товар. Ср-ва платежа. Эта ф. вып-ся при продаже товаров в кредит, с отсрочкой пл-жа, при уплате нал-в, з/п и т.д. Ср-ва накоп-ия. Д. служат самой удобной формой хран-я богатства, т. к. облад-т ликв-ью. Ликвидность — это то, насколько быстро можно исп-ть товар в виде д.. Ликв-ть пок-ет возм-ть исп-ия активов в качестве плат-ого ср-ва, то есть возм-ть обр-ния в ден-ю форму без потери ст-ти
Собственность.
-экон. отн. между лю-и по поводу присвоения(отч-я) фактор-в и рез-в произ-а.Формы собственно-и:Част-я, гос-я, кол-я, смеш-я(ощая дол-я, акц-я).Присвоения:индив-о-частн-е,общед-е,общесовм-е.Каждому типу соотв-т та или иная орг-о-прав-я форма хоз-ия.Инд-е прис-ие-ЧПП; Общедол-е: партнёрская ф.,акц-ая,ООО,ОАО,ЗАО;Общесов-е:собст-ть гос. предпр-й. Под приватизацией понимают продажу или безвоз¬мездную передачу государственной собственности в руки отдель¬ных граждан, трудовых коллективов или юридических лиц. В соотв. с “традиционным” под-ом общ-ая и частная собс-ть рассматр-ся как два прот-х типа собств-ти. В его рамках даже мелкая частная собств., осн-я на собственном труде, считалась прот-ой общ-ой.→ прив-ИЯ представляется изменениями в структуре частной собств-и. 2подход – “трудовой” – на первый план выдвигает такой критерий, как “трудовой” и “эксплуататорский” хар-р собс-ти. Понятие “трудовая собс-ть” может включать в себя, помимо общ-й, и частную трудовую, и кол-ую, и акц-ую собс-ть.(сход-во: наличие или отсутствие эксплуатации.)3т-«субъектный” . Он тяготеет к отожд-ию частной и инд-ой собс-ти безотносительно к типу и СП-бу пр-ва.4- “западным” : в соответствии с ним негосударственная собственность является частной.Поэтому и приватизация понимается как разгосударствление, т.е. переход средств производства из собственности государства в собственность пайщиков, акционеров, коллективов, индивидуальных владельцев, как сокращение государственного сектора. Для оценки приватизации и механизма ее осуществления в России наиболее подходящим представляется именно этот подход. Необходимость приватизации для введения в производстве рыночных отношений определяется еще и тем, что на государственных предприятиях России было сосредоточено подавляющей части продукции народного хозяйства и почти все производство промышленной продукции.
, Производительность
- мера измерения эффективности функционирования фирмы. Эффективность производства – важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Соизмеримость эффекта и затрат на его достижение является основой экономической эффективности. ,где Р. — результат производства; З — затраты на получение данного результата. Социальная эффективность - сложная, многофункциональная система связей, опосредующая достижение конечной цели любой формы организации общественного производства - удовлетворение потребностей людей, развитие человека. Обобщающие показатели: уровень и качество жизни населения, продолжительность его жизни, уровень благосостояния, уровень дифференциации доходов и др. В целом экономическая эффективность производства в масштабе страны выражается как отношение прироста валового внутреннего продукта (ВВП).к стоимости затраченных ресурсов:.
.ПРЕДМЕТ И МЕТОД ЭТ.
Слово экономика включает в себя 2 смысла:
1. хозяйство страны, предприятия, семьи и всю действительность, связанную с производством, распределением, обменом и потреблением жизненных благ.2.наука, изучающая как теоретические законы, так и конкретное состояние хозяйства.ЭКОНОМИКА-хоз.система, обеспечивающая удовлетворение потребностей отдельных людей и общества путем создания необходимых жизненных благ.
ЭКОНОМИКА-общественноя наука, изучающая поведение людей в производстве, распределении, обмене и потреблении жизненных благ, направленная на удовлетворение потребностей при ограниченных ресурсах, которые могут быть использованы различными способами.
ЭТ.-выведение закономерностей из соответствующих фактов экономической действительности.Микроэкономика исследует интересы субъектов хозяйствования, предпринимателей, бизнесменов, работников, их потребности и мотивы, рыночный спрос и поведение потребителей и т.д. Иначе говоря, микроэкономика имеет дело с законами функционирования отдельных субъектов в рыночной экономике, изучает цены и объемы производства продукции на отдельных рынках, факторы спроса и предложения отдельных товаров, особенности поведения фирм в условиях разных типов рыночных структур. Макроэкономика исследует систему хозяйствования в национальной экономике в целом, рассматривает совокупные агрегированные показатели дохода, занятости, динамики цен, определяет направления экономической политики государства. Она оперирует такими категориями, как совокупный спрос и совокупное предложение, национальный доход, финансовая система, инфляция, государственный бюджет, макроэкономические пропорции и их регулирование.
лизуются в ходе выработки государственной экономической политики. Экономическая политика олицетворяет оценочные суждения людей о том, какой должна быть экономика, какие цели должны быть достигнуты.
Взаимосвязь спроса и предложения.
Если спрос – это кол-во прод-ии, кот. пок-ль желает и имеет возм-ть купить (т.е. платежесп-ая потр-ть) , то предл-ие – это то кол-во благ, кот. продавцы готовы предл-ть в конкр-ое время в конкр-ом месте. Взаимосвязь налицо. Объектом изучения может стать как раз то кол-во благ X, при кот. и спрос и предл. совпадут. Пересечение кривых спроса и предл. опред. цену равновесия (или рыночную цену) и равновесное кол-во прод.. Любую др. цену конк-ия делает неуст-ой. Избыточный спрос или дефицит, сопут-ий ценам ниже цены равновесия свидет-ет, что пок-м необх. платить более выс. цену, чтобы не остаться без прод.. Растущая цена будет 1) побуждать фирмы к перераспр. рес-в в пользу пр-ва дан. тов. 2) вытеснять нек-х потребителей с рынка. Избыточное предл., или излишки прод., возн-е при ценах выше цены равновесия, будут побуждать конкур-их др. с др. продавцов снижать цены, чтобы избавиться от лишних запасов. Падающие цены будут 1) подсказывать фирмам, что необх. сокр. рес. затрач-е на пр-во данной прод. 2) привлекут на рынок доп. покуп-й. Равновесная цена - цена на конкурентном рынке, при кот. кол-во тов. и услуг, кот. желают купить потр-и, абсолютно соотв-ет кол-ву тов. и услуг, кот. производители желают предложить. При равновесной цене: - цена, при кот. спрос и предл. равны; - цена, при кот. нет ни дефицита, ни избытка тов. и услуг; - цена, кот. не обнаруживает тенденцию к росту или снижению. На графике спроса и предложения равновесная цена опр. точкой пересеч. кривых спроса и предл.
Предложение
– это совокупность товаров, выносимых на рынок производителями. Прямая связь между ценой (P) и количеством предлагаемого продукта (Qs) называется законом предложения.Qs = f (Р).З-н предложения выражает связь между рыночными ценами и кол-вом товаров или услуг, которые производители желают предложить. На предложение влияют факторы:1) цены факторов производства (Pr);2) технология (K);3) ценовые и дефицитные ожидания агентов экономики;4) размер налогов и субсидий (T);5) количество продавцов (N);6) прочие факторы (B).Эластичность предложения - степень изменения в количестве предлагаемых товаров и услуг в ответ на изменения в их цене. Процесс возрастания эластичности предложения в долгосрочном и краткосрочном периодах раскрывается через понятия мгновенного, краткосрочного и долгосрочного.
Спрос
- объем возможной купли товара в зависимости от установившейся цены на него. Закон спроса: на любом рынке, при прочих равных условиях, существует обратная зависимость между ценой товара и величиной спроса, предъявляемого покупателями на этот товар. Эластичность спроса изменение спроса на данный товар под влиянием экономических и социальных факторов, связанных с изменением цен; спрос может быть эластичным, если процентное изменение его объема превышает снижение уровня цен, и неэластичным, если степень снижения цен выше прироста спроса. Варианты эластичности спроса. 1.спрос эластичный, когда при незначительных повышениях цены объем продаж существенно возрастает;2.спрос имеет единичную эластичность, когда 1%-ное изменение цены вызывает 1%-ное изменение продаж товаров;3.спрос неэластичен, если при весьма существенных снижениях цены объем продаж изменяется неэластично;4.спрос бесконечно эластичен, когда имеет только одна цена, по которой потребители покупают товар (например, инсулин для больных диабетом);5.спрос совершенно неэластичен, когда потребители приобретают фиксированное количество товаров, независимо от его цены. Необходимо подсчитать процентные изменения величины спроса и цены и соотнести их:Ep=Q:Р
МОНОПОЛИЗАЦИЯ РЫНКА
.ситуация в экономике, когда один или несколько крупных производителей или продавцов обладают на рынке подавляющим преимуществом в производстве и сбыте определенного ассортимента товаров, что приводит к монополизации цен и установлению диктата на рынке.Критерии:уникальность продукции,непреод-ые барьеры;ед-ая фирма-гигант;полная инф-я. антимонопольная деятельность предполагает наличие соответствующего законодательства, а ее результаты будут сказываться на размещении ресурсов и на распределении доходов. Антимонопольная политика направлена на развитие конкуренции, создание условий, препятствующих монополистической деятельности участников рыночных отношений и образованию монополий на рынке.
Конкуренция
-свойст-ая рын-м отн-м борьба м. тов. произ-ми за наиболее выгодн. усл. предл. товара, их сбыта, с це-ю пол-ия макс-го дохода.Фун-ии:-регул-ая;-санирующая-оздоравл-т экономику и освобождает её от слабых, неконкур-о способных;инновационная-обуславл-т необх-ть нововед-й, как фак-а сниж-я издержек пр-ва и пов-ие его эффект-ти;-К. повыш. качество и ассортимент тов;аллокационна-все фак-ы пр-ва направл-ие в те отр-ли, где они исп-ся наиб. эф-но.Виды К.:-по сферам в кот. протек-т К.(внутриот-я и межот-я(фирмами, произ-ми разл. тов.));-по методам конк. борьбы:ценовая(ст. ниже себ-ти);неценову(ул-ие кач-ва тов. рекл.);добросов-я и недобр-я;-по усл. в кот. протек-т конк.:соверш-я и несов-я. Несов-я к. – к. в усл-х, когда отдельные произ-ли имеют возм-ь контрол. цены на продукцию, кот. они пр-ят. При несов. к. затруднены вступление в рынок и выход из рынка, огр. доступ к инф.. Для сов. к. хар-рно:наличие на рынке зн-го числа продавцов и покупателей;незначительная доля объема предл-я. со стороны отд. продавца, что не позволяет ему влиять на рыночную цену (в усл. сов. к. отдельная фирма выступает как ценополучатель);продажа всеми продавцами однородной, стандартной/униф-ой продукции;одинаковая инф. о положении дел на рынке для всех уч-ов рынка (продавцов и покупателей);свобода вступления в отрасль и выхода из нее.Рынок, кот. соотв-ет всем этим усл., наз. «сов-ым», или «свободным». При сов. к. отдельный предпр-ль либо отдельный покупатель не имеют возм-ти назначать цену. Фирмы, функци-ие на рынке несов. к., обладают монопольной (рыночной) властью – возм-ю, увеличивая или сокращая объемы продаж, возде-ть на цены товаров с целью пов. прибыли. Монополия (от греч. моно - один, полео - продаю) - господствую¬щее, доминирующее положение одного или нескольких хоз-щих субъектов в какой-либо сфере деят-ти. В рез. концентрации пр-тва могут возникнуть разные орг-ые формы монополии: картель, синдикат, трест,концерн и др. Картель ? это объединение нескольких предприятий одной сферы производства, участники которого сохраняют собственность на средства производства и произведенный продукт, производственную и коммерческую самостоятельность, и договариваются о доле каждого в общем объеме производства, ценах, рынках сбыта.
Синдикат ? это объединение ряда предприятий одной отрасли промышленности, участники которого сохраняют средства на средства производства, но теряют собственность на произведенный продукт, а значит, сохраняют производственную, но теряют коммерческую самостоятельность. У синдикатов сбыт товара осуществляется общей сбытовой конторой.
Трест ? это объединение ряда предприятий одной или нескольких отраслей промышленности, участники которого теряют собственность на средства производства и произведенный продукт(производственную и коммерческую самостоятельность). То есть объединяются производство, сбыт, финансы, управление, а на сумму вложенного капитала собственники отдельных предприятий получают акции треста, которые дают им право принимать участие в управлении и присваивать соответствующую часть прибыли треста.
Концерн ? это объединения акционерных обществ с формальным сохранением самостоятельности при фактической е? утрате. В результате передачи контрольных пакетов акций крупнейшему банку, осуществляющий финансовый контроль за деятельностью
Многоотраслевой концерн ? это объединение десятков и даже сотен предприятий различных отраслей промышленности, транспорта, торговли, участники которого теряют собственность на средства производства и произведенный продукт, а главная фирма осуществляет над другими участниками объединения финансовый контроль.
Рынок капиталов
-часть рынка ссудных капиталов, где формируется спрос и предложение на средне- и долгосрочный ссудный капитал.К факторам производства относится не весь капитал, а только реальный капитал ? здания, сооружения, станки, машины и оборудование, инструменты и проч. ? то есть все то, что используется для производства и транспортировки товаров и услуг.Кругооборот капитала - движение капитала через сферы производства и обращения с последовательной сменой функциональных форм (денежной, производительной, товарной).Основной капитал - это капитал, который служит (переносит свою стоимость на продукт производства) за относительно большое время. Оборотный капитал, наоборот, имеет срок использования один полный цикл производства. Деление капитала на основной и оборотный условно. К основному капиталу можно отнести, например, в сфере производства ткани здания завода и станки, а к оборотному - хлопок, лен и электроэнергию. Доход на капитал - это доход, который приносит всякий ка¬питал, т. е. приращение первоначально авансированной стои¬мости. Цена ссудного капитала регулируется соотношением спроса и предложения и проявляется в ставке процента. накопление капитала, то есть его укру¬пнение и улучшение за счёт добавочных капиталовложений в производство.
Рынок труда
Выр-т отн-е по поводу купли продажи раб. силы, для него хар-но свободное движение раб. силы между предприятиями отраслями, регионами и возн-ие единой цены труда одного и того же качества и кол-ва, свободное движение рабочеё силы предполагает приобр-ие и продажу рабочеё силы на опред. срок и устранение таких эконом. и адм-х ограничений как отсутствие жилья и объектов соц. стр-ры, паспортный режим и т.д.Рынок труда имеет неск-ко стр-ур в зависимости от форм-ия спроса и предл., цены труда: конк-ый рынок труда, модель монополии, профсоюзная модель.Конк. рынок труда хар-тся бо. кол-ом фирм нанимающих раб. силу множества раб. одинаковой квалификации, невозможностью фирм и рабочих контролировать уровень зарплаты, цена труда опред-ся спросом и предл.на раб.силу.Модель монополии - это стр-ра рынка труда хар-ся наличием одного пок-ля кот. оказывает влияние на вел. зарплаты, в данной модели фирма выступает крупным нанимателем раб. силы, когда труд на данном уровне малоподвижен и затруднён переход на альтернативные места. На рынке одного пок-ля уровень занятости всегда меньше и зарплата ниже, чем на конк-ом рынке труда.Профсоюзная модель – раб. продают свою раб. силу коллективно, через профсоюз. Профсоюзы заинт-ны в выс-м уровне зарплаты. Они вводят ряд огр-ий на предл. труда. Принимают на работу только членов профсоюза, уста-ют длительный период ученичестваз/п- это тот вид доходов, кот. охв-ет бол. часть насел.: Функции зарплаты:1.Воспроизвордительная 2.Стимулирующая.Зарплата имеет нижнюю и верхнюю границы, нижняя определяется потребностями работника в средствах существования, которая обеспечивает воспроизводство рабочеё силы в физическом, физиологическом смысле слова. Верхняя граница включает кроме физиологических потребностей удовлетворение духовных и социальных потребностей.Факторы, оказывающие влияние на уровень зарплаты1.Стоимость средств существования.2.Уровень квалификации работника.3.Различие по полу и возрасту.4.национальое различие в степени развития экономических и социальных условий.5.Монополизация рынка труда.Зарплата имеет свою структуру, она складывается из двух частей:1)Основная зарплата зависит от результатов труда самого работника и определяется тарифными ставками, сдельными расценками и должностными окладами.2)Дополнительная зарплата зависит от результатов хозяйственной деятельности фирмы и устанавливается в виде премий, вознаграждений надбавок и доплат формы: повр-ая и сдельная.Повременная з/п уст-ет размер вознагр-ия в зав-ти от отработанного времени. Она прим-ся на предприятиях где преобладает строго регламентированный технологический режим.Сдельная з/п уст-ся в зав-ти от объёма выпу-ой продукции и эта зави-ть определяется с помощью поштучной оценки.Каждая из форм з/п имеет свои системы:-повр-ая з/п имеет системы: это простая повременная и повременно-премиальная.-сдельная: это прямая сдельная, сдельно премиальная, бригадная сдельная, аккордная, сдельно прогрессивная и др.Номинальная -это сумма денег кот. получает раб. за произв-ую работу.Реальная - это кол-во товаров и услуг, кот. может приобрести потребитель за номинальную заплату. Она зависит от: 1.вел. номинальной зарплаты 2.налогов, 3.уровня цен на тов. и услуги.Важным явл. определение средней величины номинальной зарплаты. Размер мин. заплаты уст-ся с учётом 1.стоимостной вел-ны мин-го потр-го бюджета 2.общего уровня средней заплаты 3.уровня производительности труда и уровня занятости и др. эк. условиям.
ИЗДЕРЖКИ
-выраженные в денежной форме затраты, обусловленные расходованием разных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, финансовых ресурсов) в процессе производства и обращения продукции, товаров. Общие издержки обычно делят на издержки производства и издержки обращения. выделяют внешние или явные издержки и внутренние или неявные издержки. Как правило основная часть затрат фирмы представляет собой явные издержки – денежные выплаты поставщикам факторов производства. (стоим-ть сырья, аморт-я обор-й и зданийз/п)внутрен-е-те доходы, кот. могли бы быть пол-ны на собств-е рес-сы предприним-ей, если бы их исп-ли др. способом.:процент на собст-е деньги, арен-я плата,плата за риск.Бухгалтерские изд.-явные или внешн-е затраты на пр-во тов., выр-е в денх.Эконом.изд.-это сов-ть бухг-х изд. и внутр-хили явные _неявные.От объёма производ-й прод-ии:постоянные-изд-ки, вел-на кот. не меняется при изм-ии объ-а пр-ва(аморт-я зд-й и обор-я);переменные-изд-ки,вел. кот. изм-ся в завис-ти от изм-я объёма пр-ва(затр-ы на сырьё, топливо,эн-ю);общие(сумма пост-х и пер-х изд) и средние изд(доп.затр). В краткосрочном периоде постоянные издержки остаются неименными, и фирма может изменять объём выпускаемо продукции только с помощью изменения величины переменных издержек.Понятие издержек основывается на факте редкости ресурсов и возможности их альтернативного использования. Издержки со стороны фирмы - выплаты, которые фирма обязана сделать, или доходы, которые фирма должна обеспечить поставщику ресурсов для того, чтобы отвлечь эти ресурсы от использования в альтернативных производствах. Издержки бывают внутренние и внешние. Денежные доходы, которые фирма несет в пользу поставщиков сырья, топлива, энергию и др., называются внешними. Их называют также явными или бухгалтерскими издержками, потому что они отражаются в бухгалтерском учете предприятия и имеют форму денежных платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. Издержки на собственный ресурс (оборудование), называются внутренними или неявными. Статьи бухгалтерских издержек - это статьи затрат, образующих себестоимость продукции. Статьи следующие: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Издержки производства зависят от цен необходимых ресурсов, от технологии, т.е. от количества ресурсов, необходимых для производства. Экономисты считают издержками все платежи - внутренние и внешние, необходимые для изготовления продукта (услуги). Постоянные издержки производства - такие издержки, величина которых не меняется в зависимости от изменения объема производства. Постоянные издержки связаны с функционированием производственного оборудования фирмы, даже если фирма ничего не производит. К постоянным издержкам относится оплата обязательств по облигационным займам, рентные платежи, отчисления на амортизацию, страховые взносы, зарплату. Переменные издержки - такие издержки, величина которых меняется в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся затраты на сырье, топливо, энергию, транспорт, трудовые ресурсы. Прирост суммы переменных издержек, связанных с увеличением объема производства на одну единицу, не является постоянным. Общая сумма издержек - это сумма постоянных и переменных издержек при данном объеме производства. Она будет уменьшаться при увеличении объема производства и нарастать при уменьшении предельной производительности. Переменными издержками предприниматель может управлять, постоянные - находятся вне контроля фирмы. Средние издержки - издержки в расчете на единицу продукции. Они используются для формирования цены. Средние постоянные издержки определяются путем деления суммарных постоянных издержек на количество произведенной продукции. Средние переменные издержки определяются путем деления суммарных переменных издержек на кол-во произведенной продукции. Средние общие издержки можно рассчитать путем деления суммы общих издержек на кол-во продукции. Предельные издержки - дополнительные или добавочные издержки, связанные с производством еще одной единицы продукции. Предельные издержки помогают определить предельную загруженность, выше которой производство не эффективно. С помощью предельных издержек можно определить минимальный эффективный размер предприятия.Издержки обращения - затраты, связанные с доставкой продукции потребителю. Производительные - транспорт, хранение, подработка. Чистые - затраты, обусловленные сменой форм стоимости.
#доход
представляет собой показатель результатов экономической деятельности. Доход трактуется так же как доля каждого класса социальной группы или отдельного индивидуума в произведённом продукте. Следует различать располагаемый, номинальный или реальный доход.Номинальный доход- это количество денег получаемых отдельными лицами в течении определённого периода.Располагаемый доход- это доход, который может быть использован отдельными лицами на личное потребление после вычета налогов и обязательных платежей.
Реальный доход- представляет то количество товаров и услуг, которое можно купить в течении определённого периода времениИсточники номинальных доходов:1.факторыне доходы: рента, прибыль, судный процент, зарплата.
2.денежное поступление по линии государственных программ помощи в виде выплаты льгот(пенсии, пособия, стипендии)
3.Поступления с финансовой системы.
экономический рост
– это процесс, кот. рожд-ся на стадии пр-ва, приобретает уст-ый хар-р на ост. стадиях общ-ого пр-ва, приводит к кол-ому и кач-му изм-ию произв-ных сил, увел. общ-ого продукта за опред. период вр. и росту народного благосост-я. Существует два основных типа ЭР: экстенсивный и интенсивный. Суть экстенсивного типа состоит в том, что увел.е нац. продукта осущ-ся путем кол-го увел-я фак-ов пр-ва и за счет привлечения доп.х фак-ов. Экстенсивное расширение пр-тва предполагает наличие в стране достаточного кол-ва трудовых и прир. рес-в, за счет кот. могут увел. масштабы эк-и. Интенсивный тип более сложный, главное в нем это совершенствование технологии пр-ва, повышение основных фак-ов пр-ва. Важнейший ф-р интенсивного ЭР – повышение производительности труда. Этот тип хар-ся увел. масштабов выпуска продукции, кот. основ-ся на широком исп-ии более эффективных и качественно совершенных факторов пр-ва. Практически рост его пр-ва обесп-ся за счет применения более сов-ой техники, передовых технологий, достижений науки, более экономичных рес., повыш. квал-ии раб-ов. За счет этих ф-в дост-ся пов. кач-а продукции, рост производительности труда, ресурсосбережения и т. д..Гл. отл-ый признак интенсивного типа ЭР – повышение эф-ти производственных ф-в на базе технического прогресса. При данном типе расширенного воспр-ва появ. нов. ф-р ЭР это повышение эф-ти всех трад-ых ф-в. Интенсивно расширенное п-во более прогрессивно, поскольку решающую роль в подъеме эф-ти условий пр-тва начинают играть научно-технические дост-ия. В связи с этим в масштабе общества развивается пр-во научно-технической инф., кот. воплощается во все более эффективные ср-ва пр-ва. Одновременно пов-тся культурно-технический уровень раб-ов. При интенсивном увел--и пр-ва преодолеваются преграды ЭР, порожденные ограниченностью естественных ресурсов.Фак-ры: труд; землю; капитал; предпр. способность; научно-технический прогресс. Двухфакторная модель ЭР — модель роста экономики, построенная на предпол.и, что только два фактора — капитал и труд — участвуют в создании ВНП.
Основные пок-ли разв-я нац-й эк-ки.
ЧНП=ВНП-аморт-я;НД=ЧНП-косв.нал. на бизнес;ЛД=НД-стах-е плат-и—нераспр-я прибыль предпр-я—нал. на прибыль+трансферные пл-жи;РД=ЛД-подох-й нал.;НД=ЧНП-косв.нал.Способы подсчёта ВНП:1.по доходам:суммир-я все дох-ы всех эк. суб-в2.по расх-м:Сум-ся расх-ы всех хоз. суб-в,исп-х ВНПВНП=I+C+G+Xn;где 1-вал-е инв.С-личн-е потр-е,G-гос.закупки товаров и ус-г,Х-чистый экспорт.3.по добавленной ст-ти:ДС=цена продажи-цена пр-ва.Потреб-е расх-ы высок-е, а инвест-е изм-ые.В стоим. ВНП не вкл.:ст-ть ком-х тов-в, личные гос. трансф-ны,спекулят-е операции с цен. бум-ми.
Кругооборот капитала
- движение капитала через сферы производства и обращения с последовательной сменой функциональных форм (денежной, производительной, товарной)Основной капитал - это капитал, который служит (переносит свою стоимость на продукт производства) за относительно большое время. Оборотный капитал, наоборот, имеет срок использования один полный цикл производства. Деление капитала на основной и оборотный условно. К основному капиталу можно отнести, например, в сфере производства ткани здания завода и станки, а к оборотному - хлопок, лен и электроэнергию.В процессе хозяйственной деятельности происходит постоян оборот капитала. ДЕНЬГИ 1—ПРОИЗВ ЗАПАСЫ—НЕЗАВЕРШ ПР-ВО—ГОТОВ ПРОД-ЦИЯ—ДЕНЬГИ 2.1 стадия – заготовительная | 2-я стадия – произ-ва | 3-я стадия – сбытовая. 1. Основной капитал (или основные фонды) - это средства труда, которые участвуют в производстве многократно, при этом постепенно изнашиваются как физически (материальное снашива¬ние), так и морально (устаревание, обесценение в результате технического прогресса) и постепенно же амортизи¬руются. Амортизация (от лат. amortisatio - погашение) - постепенное перенесение стоимости основного капитала на стои¬мость производимой продукции. В настоящее время в мире широко применя¬ется ускоренная амортизация, когда в первые годы службы основ¬ного капитала предприятия производят амортизационные отчис¬ления более интенсивно, чем в последующие годы. Ускоренная амортизация позволяет быстрее формировать амортизационный фонд и производить замену устаревшего оборудования новым, внедрять современные технологии и тем самым влиять на ускоре¬ние экономического роста. В структуре основного капитала выделяют фонды активные и пассивные - по их разной роли в производстве. 2. Оборотный капитал (или оборотные фонды) - это предметы труда, которые участвуют в производстве однократно, при этом полностью потребляются и полностью же и сразу переносят свою сто¬имость на стоимость произведённой продукции.
Предпринимательство
- это особый вид эк. актив¬ности (под кот.понимаем целесообразную деят-сть, напр-ую на извлечение прибыли), осн-ой на самост-ой инициативе, ответ-сти и инновационной предпр-кой идее. Главной целью предпр-ва явл. обесп-ие макс-ии благосост.собств-ов предприятия в текущем и перспективном периоде. ПД предполагает ста¬дий:оценка возникшей идеи с точки зрения перспективы; составление бизнес-плана; обеспечение ресурсами; организация управления.Прибыль - превышение доходов от продажи товаров (услуг) над произведенными затратами. функции: 1) хар-ет конечные фин-е рез-ты дея¬т-ти предприятия, размер его ден-ых нак-ий; 2) явл-я главным ист-ом финансирования затрат на произв-ное и со¬ц-ое развитие пред-ия. Основной пок-ль эфф-ти пр-ва. Валовая (бал-ая) прибыль – получ-ая от всех видов хозя-ой деят-ти с учетом внереализационных доходов и потерь. Бал-ая прибыль - это общий доход за вычетом внешних изд-ек. Пв = Прп + Прф + Пвн,где Пв - валовая прибыль;Прп - прибыль от реал-ии прод-ии;Прф - прибыль от реализаций осн-х фондов, иного имуще¬ства предпр-ия;Пвн - прибыль от внереализационных операций.Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - разница меж¬ду доходом от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затр-ми на пр-во и реал-ю, включаемыми в себест-ть прод-ии.Прибыль от реал-ции осн. фондов и иного имущества предприятия - разница меж¬ду доходом от реализации основных фондов и иного имущества и затратами на основные фонды и иное имущество.Прибыль от внереализационных операций: разница меж¬ду доходами от внереализационных операций и расходами на внереализационные операции.Чистая прибыль - после уплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных платежей. Остается в полном распоряжении пред¬приятия.
рынок земли
На рынке фак-в пр-ва земля, ее ресурсы и недв-ть вкл-ны в тов-й оборот как рес-ы, не имеющие аль¬тернатив замещения во многих сферах хозяйствования.Земля - это рес-с, кот. не пр-тся, а существует как прир-й объект, кот. кол-но огр-ен.Поскольку предл. земли совершенно неэластично, ее цена полностью опред-ся спросом на нее. Можно выделить след. особ. земли:земля – невоспр-ый фактор пр-ва, она иск-но не воссоздается;земля – огран-ый прир. рес-с;земля при правильной эксплуатации не теряет своих производительных возм-ей; наоборот, ее плодородие может пов-ся.Земе. рента - это доход, кот. получает ее собствен¬ник (землевладелец). Иными словами, ренту можно охар-ать как плату за пол-ие землей и др. прир. рес-ми, кол-во кот. огра-но. По месту обр-ия в тех или иных сферах хоз-тва рента бывает:земледельческая;горная (нефтяная, газовая, угольная, железорудная и т. п.);лесная; водная; экологическая; туристская; транспортная; строительная и т. По характеру образования рента имеет три основные формы:1. дифференциальную, 2. абсолютную, 3. монопольную.Дифференциальная земе-я рента возникла в рез-те огр-ти земли, что привело к моноп-му ее Влад-ю отд-ми собств-ми.
налоговая система
-совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.Гл. принцип:как бы велики ни были потр-ти в фин-ых ср-ах на покрытие гос. расх-в, налоги не должны подрывать заинтер-ть налогопл-в в своей хоз. деят-ти.
Налоги
- это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей.Важнейшие функции налогов:1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция),
2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция),3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).Виды налогов:Прямые .Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций Налог на доходы физических лиц .Налоги на имущество .Косвенные .Налог на добавленную стоимость .Акцизы Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.Кривая Лаффера:при сокращении ставок база нал-ия в кон-м счёте увел-ся(больше продукции-больше нал-в).Высокие нал-и снижают базу налог-ия и дох-ы гос. бюд-та. Принципы:-подданые гос-ва должны уч-ть в покрытии расходов прав-ва, каждый по возм-ти, т. е. соразмерно дох-у, кот. он пол-ся под охр-й прав-ва.-Н.,кот. обязан упл-ть каждый, должен быть точно определён,а не произволен;-каждый Н. должен взыматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плат-ка.;-каждый Н. должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плат-а возможно меньше сверх того, что поступает в кассы гос-ва.
Государственный бюджет-
это смета денежных доходов и расходов государства.Доходы:Доходы образуются за счет следующих поступлений. Подоходного налога, налога на корпорации, взносов на социальное страхование, акцизов, налогов на предметы потребления.Расходы обеспечивают потребности правительства в финансовых ресурсах.Важнейшая функция бюджета ? увеличение объема совокупного спроса посредством государственных закупок товаров и услуг. Бюджет выступает как инструмент социальной политики государства. Существенная доля бюджета идет на прямые и косвенные военные расходы.Бюджетный дефицит не обязательно свидетельствует о каком-то:чрезвычайном положении в экономике страны. Он может быть вызван, например,необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, что отражает рост валового национального продукта, а не кризисное состояние государственного регулирования. Возможны чрезвычайные обстоятельства, связанные с войнами, стихийными бедствиями, затраты на которые не могли быть заранее спланированы, но должны быть обязательно осуществлены независимо от наличия средств в резервном фонде бюджета.Иногда несбалансированный бюджет даже полезен.Главным признаком правильности проводимой государством бюджетной (и любой другой экономической) политики является устойчивый экономический рост.
Финансы
- система экон. отн. по форм-ию и исп-ию фондов ден. ср-в на основе распре-ия и перераспр-я нац. дохода. Все ф-ы об-ва делятся на два вида: первичные и вто¬ричные. Первичные- - ден. ср-ва, обр-¬ся на предприятиях, в организациях и достающиеся при первич¬ном распределении доходов между собств-ми фак-ов пр-ва (раб. получают з/п, предпри¬ниматели - прибыль, собственники кредитных ср-тв - про¬цент, зем. собственники - ренту). Вторичными выступают ден. ср-ва гос-ва, образуемые в рез-те перераспр-ия перв. доходов (с пом. налогов гос-тво взимает часть этих до-ов).Ф. вып. две осн. фун-и: распределительную и контрольную.Действие распределительной функции фин-сов вытекает из сущности фин-ов: обеспечение отн-й, связ-х с распр-ием и перераспр-ем сов-го общ-го продукта, нац. дохода и чистого дохода; форм-ия дох-в и нак-й; создания фондов ден. ср-тв. Наряду с распред-ой фу-ей ф. играют контрольную фун-ию. Контрольная фу-я порождена распр-ой фун-й и проявл-я в контроле за распр-ем сов-го обще-го продукта, нацю дохода и чистого дохода по соотвю деню фондам и их целевому расходованию. Контр-ая ф-я обусловлена нормативным ха¬р-м ден-ых отн-й. Распр-й ха¬р-р ден-х отн-ий хар-ся их предва¬р-ым планированием, опр-ем конкретных суб-в, объемов и сроков осуществ-я, целевым исп-м ден. рес-в в закреплением в норм-х актах. Именно контроль за собл-м норм-ых актов, выр-их суть распр-ой ф-и ф-в, отражает в свою очередь содержание контрольной функции ф-в. Сферы фин-й системы:- ф-ы предприятий, учреждений, организаций, т.к. они обсл-ют основное звено общ-ого воспроизводства. Ф. предприятий представляют собой ден. отн-я, связ-е с форм-ем и распр-ем ден. дох-в и накоплений у субъектов хозяйствования и их исп-ем на вып-ие обязательств перед финансово-банковской системой и финанс-ие затрат по расширенному пр-ву, соц. обсл-ию и мат-му стимулированию работающих;- страхование, значительная часть Ф-й системы, связанная с перераспределением ден. средств, поступающих от юр. и физ-х лиц. Такая деят-ть связана с наличием вероятности наступления внезапных, непредвиденных и непреодолимых событий, влекущих за собой нанесение ущерба, кот. впоследствии «раскладывается» между уч-ми стр-ия;- гос. финансы, представляющие собой ден. отн-ия по поводу распр-ия ст-ти общественного продукта и части нац. богатства, связанные с форм-ем фин-х рес-в гос-ва и его предприятий и исп-ем гос. средств на затраты по расширению пр-тва, удовл-ю растущих соц.-кул-х потребностей членов общ-ва, нужд обороны страны и управления.
Реальные показатели
Реальные показатели - экономические показатели, выраженные в ценах некоторого базового года. Расчет реальных показателей позволяет нейтрализовать влияние, оказываемое на экономические показатели изменениями, происходящими в уровне цен.
Номинальные показатели
Номинальные показатели - экономические показатели, выраженные в текущих рыночых ценах. Изменения номинальных показателей отражают не только изменения реальных показателей, но и изменения рыночных цен.
Макроэкономические показатели
Экономические индикаторы
Economic indicators
Макроэкономические показатели - сводные, усредненные по экономике в целом показатели объемов производства и потребления, доходов и расходов, структуры, эффективности, уровня благосостояния, экспорта и импорта, темпов экономического роста и др. Макроэкономические показатели отражают общие тенденции в экономике.
Модель экономического роста Харрода
Harrod economic-growth model
Модель экономического роста Харрода - математическая модель экономического роста, в которой основное внимание уделяется темпу, с которым национальный доход должен расти, чтобы удовлетворить условию кейнсианской экономической теории.
Модель экономического роста Солоу
Solow economic-growth model
Модель экономического роста Солоу - теория экономического роста в зависимости от уровня технического прогресса. В модели Солоу используется производственная функция, в которой выпуск является функцией капитала и труда. Капитал может замещаться трудом, но эти факторы не являются совершенно взаимозаменяемыми.
Модель экономического роста Домара
Domar economic-growth model
Модель экономического роста Домара - математическая модель, описывающая двойственную роль инвестиций в расширении совокупного спроса и в увеличении производственных мощностей совокупного предложения во времени.
Модели экономического роста
Модели экономической динамики
Модели экономического роста - экономико-математические модели, описывающие изменение во времени экономических показателей, характеризующих развитие экономики в целом, ее отраслей, отдельных экономических объектов.
Экономические макромодели
Экономические макромодели - математическое представление интегрально описываемого экономического процесса и связей в нем, позволяющее проследить его развитие на основе планирования или прогнозирования.
Экономические макромодели используются как средство объединения частных моделей для недопущения противоречий между отдельными компонентами экономики, способствующее получению объективной оценки развития экономических подсистем.
Экономические макромодели оперируют крупноагрегированными (стоимостными) показателями и используются для теоретического анализа наиболее общих закономерностей функционирования и развития национальной экономики.
Экономическая модель
Economic model
Экономическая модель - упрощенное представление действительности, воплощенное в форме экономико-математической модели.
Экономико-статистическая модель
Экономико-статистическая модель - экономико-математическая модель, дающая количественную характеристику связи, зависимости и взаимообусловленности экономических показателей.
Экономико-математические методы
Economic and mathematical methods
Экономико-математические методы - аналитические способы расчета или моделирования экономических процессов и явлений.
Модель управления запасами
Модель управления ресурсами
Модель управления запасами - экономико-математическая модель, позволяющая рассчитать рациональную структуру использования ресурсов.
Модель оптимального планирования
Модель оптимального планирования - экономико-математическая модель, предназначенная для создания плана, обеспечивающего заданный производственный результат:
- при минимальных затратах или максимальной эффективности; и
- при заданном объеме ресурсов.
Модель "доходы-расходы"
Кейнсианский крест
Income-expenditure model
Модель "доходы-расходы" - кейнсианская модель равновесия национального дохода, в которой:
- планируемые расходы (совокупный спрос) и национальный продукт (совокупное предложение) являются функцией дохода и не зависят от цен, которые остаются фиксированными; а
- национальный продукт равен национальному доходу, который, в свою очередь, равен располагаемому доходу вместе с чистыми налогами.
Моделирование экономической системы
Modelling of economic system
Моделирование экономической системы - формализированное описание с помощью математического аппарата взаимосвязей между элементами экономической системы и динамикой ее функционирования.
Микроэкономическая модель
Микроэкономическая модель - модель, отражающая структуру и функционирование предприятия, объединения, организации в макромодели экономической отрасли, региона, страны.
#Модели экономического роста
Модели экономической динамики
Модели экономического роста - экономико-математические модели, описывающие изменение во времени экономических показателей, характеризующих развитие экономики в целом, ее отраслей, отдельных экономических объектов.
Межотраслевой баланс
Межотраслевой баланс производства и распределения продукции
Межотраслевой баланс - экономико-математическая балансовая модель в виде системы линейных уравнений, характеризующих связи между выпуском продукции в одной отрасли (в стоимостном измерении) и затратами продукции всех участвующих отраслей, необходимым для обеспечения этого выпуска.
Матричная модель
Матричная модель - экономико-математическая модель, предназначенная для планирования и анализа производства и распределения продукции на разных уровнях материального производства.
Математическая модель
Mathematical model
Математическая модель - модель объекта, процесса или явления, представляющая собой математические закономерности, с помощью которых описаны основные характеристики моделируемого объекта, процесса или явления.
Макроэкономические модели
Макроэкономические модели - экономико-математические модели, описывающие развитие экономики в целом и ее наиболее важных секторов. В качестве переменных макроэкономической модели используют макроэкономические показатели.
Исторические модели
Historical models
Исторические модели - экономические модели, с помощью которых можно анализировать изменения и ситуации в реальной жизни.
Экономико-математическая модель
Экономико-математическая модель - математическая модель связи экономических характеристик и параметров системы.
Экономико-математическая модель описывает экономические процессы, объекты и связи с использованием математического аппарата.
Эффект мультипликатора
Multiplier effect
Эффект мультипликатора - эффект изменения в равновесном уровне национального дохода в большем размере, чем инициирующее его изменение в планируемых расходах.
Экспортный мультипликатор
Export multiplier
Экспортный мультипликатор - отношение прироста национального дохода, вызванного экспортом, к приросту самого экспорта.
Мультипликатор чистых налогов
Net tax multiplier
Мультипликатор чистых налогов - числовой коэффициент, показывающий во сколько раз конечная сумма прироста/сокращения планируемых расходов, образующих национальный продукт, превысит первоначальную сумму изменения чистых налогов.
Сокращение чистых налогов означает либо сокращение налоговых поступлений, либо увеличение трансфертных платежей населению.
Мультипликатор чистых налогов = мультипликатор расходов - 1.
Мультипликатор расходов
Expenditure multiplier
Мультипликатор расходов - числовой коэффициент, показывающий, во сколько раз сумма прироста либо сокращения планируемых расходов
В закрытой экономике Мультипликатор расходов = 1 / Предельная склонность к сбережениям.
Инвестиционный мультипликатор
Инвестиционный мультипликатор - коэффициент, определяющий влияние небольших по объему инвестиций на увеличение суммарного дохода.
Динамический мультипликатор
Динамический мультипликатор - зависящий от времени мультипликатор, учитывающий постепенный рост расходов в ответ на рост доходов. Считается, что динамический мультипликатор исчерпывает свою силу через некоторый периоД
Денежный мультипликатор
Денежный мультипликатор - числовой коэффициент, показывающий во сколько раз возрастет либо сократится денежное предложение в результате увеличения либо сокращения вкладов в кредитно-денежную систему на одну денежную единицу.
Количественно денежный мультипликатор есть величина, обратная резервной норме.
Мультипликатор
Multiplier
Мультипликатор - числовой коэффициент, показывающий, во сколько раз сумма прироста/сокращения национального продукта, дохода или денежного обращения превышает инициирующую такое изменение сумму инвестиций, правительственных расходов, налоговых отчислений или вкладов в финансово-кредитные учреждения. Различают:
- мультипликатор инвестиционных расходов;
- мультипликатор правительственных расходов;
- мультипликатор потребительских расходов;
- мультипликатор денежного предложения;
- налоговый мультипликатор.
Личные сбережения
Personal saving
Личные сбережения - часть дохода физического лица или семьи, остающаяся после уплаты налогов и удовлетворения личных потребительских расходов.
Личные сбережения - часть дохода после уплаты налогов, которая не израсходована на потребительские товары.
Личные потребительские расходы
Personal consumption expenditures; Consuption expenditures
Личные потребительские расходы - часть национального продукта; общие расходы домохозяйств на потребительские услуги и товары длительного и кратковременного пользования, произведенные внутри страны и импортированные из-за границы. Личные расходы на потребление состоят из автономного потребления и индуцированного потребления.
Личные доходы
Personal income (Personal inc, PI)
Личные доходы - в США - ежемесячный индикатор, отражающий все источники дохода в семейном секторе, которые имеют в своей основе наличную оплату:
- заработную плату рабочих и служащих;
- доход от ренты;
- дивиденды;
- доход от банковских процентов;
- выплаты по социальному страхованию и др.
Индикатор является частью отчета о ВВП и измеряется в процентах к предыдущему периоду и в млрд. долларов.
Бюджет Геллера
Бюджет Геллера - в США - один из наиболее известных бюджетов потребления, используемый для оценки стоимости жизни.
Бюджет Геллера - бюджет среднестатистической семьи:
- состоящей из мужа, жены, сына 13 лет и дочери 8 лет;
- потребляющих типовой набор товаров и услуг, количество и качество которых стандартно, а стоимость исчисляется в рыночных ценах текущего года.
Личный доход
Personal income (PI)
Личный доход - доход, находящийся в распоряжении домохозяйств до уплаты личного подоходного налога.
Кейнсианская трактовка взаимодействия сбережений и инвестиций
Кейнсианская трактовка взаимодействия сбережений и инвестиций - предположение, что сбережения и планируемые инвестиции не чувствительны к ставке процента, а равенство сбережений и инвестиций может не совпадать с естественным уровнем национального продукта.
К.теория определения национального объема производства
Кейнсианская теория определения национального объема производства - теория поведения экономики в условиях жесткой заработной платы и абсолютно неэластичного совокупного спроса:
- не позволяющих увеличиваться планируемым расходам в ответ на падение цен; и
- не позволяющих экономике самостоятельно выйти из состояния рецессии (спада).
Кейнсианская экономическая теория
Кейнсианская экономическая теория - совокупность макроэкономических концепций, в соответствии с которыми современная рыночная экономика сама по себе не обеспечивает полное использование своих ресурсов, и для достижения их полной занятости следует применять фискальную и кредитно-денежную политику.
Экономикс
Экономикс - наука, изучающая то, как люди осуществляют выбор среди ограниченных экономических ресурсов, которые могут использоваться ими альтернативно для производства различных товаров и услуг, с их последующим распределением и потреблением.
Экономика труда
Экономика труда - наука, изучающая
- исторически определенный тип общественной организации труда; и
- характерные для него отношения между людьми в процессе общественного труда.
Теория нулевого роста
Теория нулевого роста - теория 1960-1970 гг., обосновывающая отказ от расширенного воспроизводства с целью сохранения окружающей среды и установления равновесия между обществом и природой.
Макроэкономический анализ
Макроэкономический анализ - метод научного исследования отраслей хозяйства, социальной сферы, экономики страны или всего мира.
Макроэкономический анализ - метод экономического анализа, основанный на оценке агрегированных показателей.
#Макроэкономический механизм
Макроэкономический механизм - взаимодействие сил, управляющих совокупным спросом общества и его совокупным предложением.
#Модель "доходы-расходы"
Модель "доходы-расходы" - кейнсианская модель равновесия национального дохода, в которой:
- планируемые расходы (совокупный спрос) и национальный продукт (совокупное предложение) являются функцией дохода и не зависят от цен, которые остаются фиксированными; а
- национальный продукт равен национальному доходу, который, в свою очередь, равен располагаемому доходу вместе с чистыми налогами.
#Распределение дохода
Распределение дохода - раздел экономической науки, изучающий:
- распределение дохода или богатства между различными группами населения;
- основные причины неравенства в доходах;
- проблему бедности и государственную политику управления доходами.
Макроэкономические модели
Макроэкономические модели - экономико-математические модели, описывающие развитие экономики в целом и ее наиболее важных секторов. В качестве переменных макроэкономической модели используют макроэкономические показатели.
#Макроэкономические показатели
Макроэкономические показатели - сводные, усредненные по экономике в целом показатели объемов производства и потребления, доходов и расходов, структуры, эффективности, уровня благосостояния, экспорта и импорта, темпов экономического роста и др. Макроэкономические показатели отражают общие тенденции в экономике.
Макроэкономическая политика
- действия государства, направленные на регулирование экономики c целью поддержания ее темпов экономического роста, полной занятости и ограничения инфляции. Основной задачей макроэкономической политики является баланс между безработицей и инфляцией. Макроэкономическая политика подразделяется на:
-1- фискальную политику;
-2- монетарную политику;
-3- политику зарплата-цены; и
-4- внешнеэкономическую политику.
Кругооборот доходов и продукции
- макроэкономическая модель потока товаров и услуг между домохозяйствами и фирмами, уравновешиваемого потоком денежных платежей, осуществляемых в обмен на товары и услуги.
#Макроэкономическая нестабильность
Макроэкономическая нестабильность - нарушения макроэкономического равновесия, проявляющиеся:
- в безработице;
- в инфляции;
- в цикличности экономического развития;
- в устойчивых дефицитах платежного баланса.
Макроэкономика
Макроэкономика - один из двух основных разделов экономической науки, изучающий:
- поведение экономики как единого целого, состоящего из экономических агентов;
- закономерности взаимодействия (а) совокупных величин общего уровня цен и безработицы, (б) общего потребления и инвестиций, (в) общего спроса и общего предложения, а также их влияние на (г) изменения объема производства и на (д) экономический рост.
Макроэкономика оперирует агрегированными макроэкономическими показателями.
#Измерение национального дохода и продукта
Измерение национального дохода и продукта - определение произведенного нацией в течение фиксированного отрезка времени объема товаров и услуг, а также доходов, которые нация получила от их производства.
Теория меркантилизма и ее значение для развития внешней торговли.
Меркантилизм возник в эпоху первоначального накопления капитала, эпоху больших географических открытий, эпоху кардинальной смены представлений человечества об устройстве мира.
В самом общем виде идеи меркантилизма заключаются в том, что для достижения богатства нации и экономической мощи страны надо больше экспортировать, чем импортировать.
Тезис о том, что золото – единственный источник богатства, лег в основу идеи, в соответствии с которой считалось, что излишек экспорта способствует притоку драгоценных металлов, а это в свою очередь ведет к увеличению объемов производства и занятости, способствует развитию торговли.
Центральное звено в меркантилизме – система торгового баланса. Суть ее и состоит в том, что чем больше разница между суммой стоимости вывезенных и ввезенных товаров, тем богаче государство. Отсюда так называемый активный торговый баланс.
Важнейшие представители меркантилизма: У. Стаффорд, Т. Манн (Англия), Г. Скаруффи, А. Серра (Италия), А. Монкретьен, Ж.Б. Кольбер (Франция
Активный торговый баланс используется для указания того, что страна экспортирует больше, чем импортирует. Пассивный торговый баланс обозначает обратную ситуацию.
Теория абсолютного преимущества А.Смита.
Под абсолютным преимуществом понимается более высокая эффективность экономической деятельности отдельных стран или групп стран по сравнению с другими странами или группами стран.
Принципы теории абсолютного преимущества состоят в следующем:
– богатство нации основано не на количестве накопленного золота, а на способности производить конечные товары;
– разделение и кооперация труда, способствующие увеличению производства товаров и услуг;
– минимальное вмешательство государства в механизм рыночной системы;
– страна должна специализироваться на производстве тех товаров, которые ей удается производить с наименьшими издержками по сравнению с другими странами, и торговать ими в обмен на товары, эффективность в производстве которых принадлежит другой стране;
– цена товара выражена в количестве труда, затрачиваемого на его производство (трудовая теория стоимости);
– в стране обеспечена полная занятость населения.
Естественное преимущество. Прежде всего естественное преимущество связано с климатом и природными ресурсами. Климат может диктовать, например, какую сельскохозяйственную продукцию можно производить с наибольшей выгодой.
Приобретенное преимущество. Приобретенное преимущество связано с развитием технологии и высокой квалификацией.
Абсолютное преимущество
Показатели
Россия Польша
Пшеница, т в чел.-ч 12 2
Уголь, т в чел.-ч 8 10
Если Россия обменяет 12 т пшеницы на 12 т польского угля, то она выиграет 4 т угля по сравнению с внутренними возможностями. Это сэкономит ей 0,5 ч труда. Польша же, получив от России 12 т пшеницы, выиграет 10 т, сэкономив 5 ч труда. Таким образом, от взаимной специализации и торговли выиграют обе страны.
Развивая этот пример, предположим, что в каждой из стран фонд рабочего времени составляет 100 единиц. Тогда Россия способна произвести либо 1200 т пшеницы (100 12 = 1200), либо 800 т угля, либо любую их комбинацию в пределах заданных цифр. Польша в этом случае имеет возможность произвести 200 т пшеницы или 1000 т угля (рис. 2.1).
Рассмотрим ситуацию, при которой стороны не ведут внешнюю торговлю. Если бы Россия и Польша выделили половину своих ресурсов на производство пшеницы, а другую – на производство угля, Россия была бы в состоянии производить 600 т пшеницы и 400 т угля (50 · 12 = 600, 50 · 8 = 400), а Польша могла бы производить 100 т пшеницы и 500 т угля. Поскольку у каждой страны только 100 единиц рабочего времени, ни одна из них не может увеличить производство пшеницы без снижения производства угля и наоборот. Без торговли совместное производство двух стран будет составлять 700 т пшеницы (600 + 100) и 900 т угля (400 + 500). Если каждая из стран будет специализироваться на производстве товара, в отношении которого она обладает абсолютным преимуществом, как уже было отмечено, Россия сможет произвести 1200 т пшеницы, а Польша – 1000 т угля. Таким образом, при помощи специализации производство обоих товаров может быть увеличено: пшеницы от 700 до 1200 т, угля – от 900 до 1000 т. При осуществлении торгового обмена две страны могут иметь больше пшеницы и больше кофе, чем при его отсутствии.
Теория сравнительного преимущества.
Даже если одна страна имеет абсолютную невыгодность в производстве всех товаров по сравнению с другой страной, взаимная торговля будет осуществляться на основе специализации в производстве товаров, обладающих относительно более низкими издержками по сравнению с другой страной, независимо от того, обладает ли она абсолютным преимуществом или нет.
Согласно теории сравнительных преимуществ, стоимость одного товара определяется количеством другого товара, которым надо пожертвовать, чтобы высвободить ресурсы для производства дополнительной единицы первого товара.
Для того чтобы разобраться в теории сравнительных преимуществ, вновь обратимся к нашему примеру, с той лишь разницей, что теперь Польша производит 4 т угля вместо 10 (табл. 2.4).
Показатели Россия Польша
Пшеница 12 2
Уголь 8 4
Альтернативная цена – это стоимость производства единицы одного товара, выраженная через стоимость производства единицы другого товара. Поскольку в теории сравнительных преимуществ стоимость представлена затратами рабочего времени, то, сравнивая его затраты на производство разных товаров в одной стране, можно найти альтернативную цену.
Для России альтернативная цена производства пшеницы будет составлять 3/2 производства угля, для Польши – 1/2. Это значит, для того чтобы произвести 1 т угля, России необходимо отказаться от такого количества труда, при помощи которого можно было бы произвести 1,5 т пшеницы, для Польши, наоборот, производство 1 т угля обходится в затраты времени, адекватные производству 0,5 т пшеницы. Из этого следует, что если бы российский производитель экспортировал 1 т пшеницы в Польшу, он получил бы в обмен 2 т угля. В то же время на внутреннем рынке такой обмен принес бы ему всего 0,67 т угля. Вполне очевидно, что в этой ситуации Россия будет специализироваться на производстве пшеницы, а Польша – угля. Приняв во внимание, что фонд рабочего времени по-прежнему равен 100 единицам, эту ситуацию можно представить в графическом изображении с помощью кривых производственных возможностей (рис. 2.2).
Хотя в данном примере Россия обладает абсолютным преимуществом в производстве пшеницы и угля, относительное преимущество у нее существует только при производстве пшеницы.
Это связано с тем, что ее преимущество по пшенице относительно выше, чем по углю. Используя тот же объем ресурсов, Россия произведет в 6 раз больше пшеницы, чем Польша, но только в 2 раза больше угля. Хотя Польша находится в абсолютном проигрыше по производству обоих товаров, она имеет относительное преимущество (или меньшую степень относительного проигрыша) в производстве угля, потому что эффективность производства пшеницы относительно России составляет 17%, а эффективность производства угля – 50%.
В отсутствии торговли при тех же ограничениях (половина рабочего времени используется на производство пшеницы, половина – на производство угля) совместное производство составило бы 700 т пшеницы (600 т в России и 100 т в Польше) и 600 т угля (400 т в России и 200 т в Польше). При переходе к открытой торговле производство пшеницы или угля, а также комбинации этих продуктов могут быть увеличены. Если Россия в рамках специализации увеличит производство пшеницы, используя для этого 60% совокупного фонда времени, она сможет получить 720 т зерна. Оставшиеся 40 единиц рабочего времени дали бы 320 т угля.
Если бы Польша, в свою очередь, использовала все свои ресурсы на производство угля, что дало бы ей 400 т «черного золота», то совместное его производство возросло бы до 720 т, против прежних 600. Производство пшеницы также увеличилось бы и составило 720 т, вместо прежних 700. В результате и страны, и мир в целом увеличили бы объемы валового производства.
Предельная норма трансформации (MRT – Marginal Rate of Transformation) – количество одного товара (пшеница), от производства которого страна должна отказаться для производства каждой дополнительной единицы другого товара (уголь).
Теория соотношения факторов производства. Специализация в условиях снижающихся издержек.
По этой модели сравнительные преимущества определяются различиями в относительной избыточности факторов производства (так называемая факторонасыщенность), т.е. ресурсного потенциала стран и относительной интенсивностью использования различных факторов в процессе производства, т.е. уровнем технологического развития (фактороинтенсивность).
Показатель факторонасыщенности определяет обеспеченность страны факторами производства.
Страна имеет избыток фактора, если отношение общего количества одного фактора к общему количеству другого фактора, имеющихся в ее распоряжении, выше, чем то же соотношение в другой стране.
Показатель может быть определен двумя способами: через абсолютные размеры факторов производства и через их относительные цены. В соответствии с первым вариантом эта ситуация выражается соотношением имеющегося количества капитала и труда, скажем, в России и Польше:
Трk/ТрL > Tпk/TпL,
где ТрL, TпL– общее количество труда, имеющегося в России и Польше; Трk, Tпk – общее количество капитала, имеющегося в России и Польше.
Таким образом, в теории Хекшера–Олина сравниваются не абсолютные количества капитала и труда, а их значения на единицу другого фактора. Тогда страна с меньшим абсолютным количеством капитала, например Россия, может иметь его избыток по сравнению с другой страной – Польшей, если Трk/ТрL в России превосходит Tпk/TпL в Польше.
В соответствии со вторым подходом, страна имеет приток какого-либо фактора, если соотношение цены одного фактора к цене другого фактора у нее ниже, чем в другой стране:
Трk/ТрL > Tпk/TпL,
где Трk, Tпk – цена капитала в России и Польше; ТрL, TпL – цена труда в России и Польше.
Поскольку цена капитала выражается через процентную ставку (r), а цена труда – через заработную плату (w), то отношение PkPL равно соотношению r/w.
Фактороинтенсивность – показатель, дающий представление об относительных затратах факторов на производство единицы какого-либо товара.
Какой-либо товар является капиталоемким, если отношение капитала и труда, используемое в его изготовлении, больше такого же соотношения капитала и труда, используемого в производстве другого товара.
Например, если для производства 1 т алюминия требуются четыре единицы капитала (К=4) и четыре единицы труда (L=4), то соотношение K/L=1. В то же время для производства 1 т пшеницы требуются две единицы капитала (К=2) и двенадцать единиц труда (L=12). Тогда отношение K/L=1/6. Так как для производства 1 т алюминия K/L=1, а 1 т пшеницы K/L=1/6, следовательно, алюминий является капиталоемким товаром, а пшеница – трудоемким.
Теорема Хекшера–Олина: каждая страна экспортирует тот товар, производство которого требует интенсивного использования относительно избыточного (следовательно, дешевого) фактора производства, и импортирует тот товар, для производства которого требуется использование относительно дефицитных (т.е. дорогих) ресурсов.
Экономический потенциал и национальное богатство.
Под экономическим потенциалом понимается совокупная способность экономики страны выпус-кать товары и услуги, удовлетворять запросы населения, общественные потребности, обеспечивать развитие производства и потребления, решать другие задачи экономического и социального развития.
Экономический потенциал страны определяется ее природными ресурсами, средствами производства, трудовым и научно-техническим потенциалом, а также накопленными на своей территории и за рубежом материальными и другими ценностями.
Экономический потенциал определяется состоянием, размерами и динамичностью производства, его инфраструктуры, наличием резервов, объемами природных ресурсов и других элементов национального богатства, культурно-техническим уровнем и мобильностью кадров.
Экономический потенциал страны обусловлен численностью рабочей силы и объемом производства в расчете на одного работника. Следовательно, большое значение в формировании экономического потенциала имеет не только уровень технологии и капиталовооруженность труда, но и качество трудовых ресурсов, степень их квалификации, численность. Словом, все то, что характеризуется как производительность труда. Чем выше производительность труда, при прочих равных условиях, тем выше экономический потенциал страны.
Под национальным богатством страны понимается совокупность материальных благ, соз-данных трудом предшествующих поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природ-ных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени.
В национальном богатстве воплощаются накопленные всеми предшествующими поколениями материальные блага и результаты текущего производства.
Таким образом, источники национального богатства можно разделить на три группы:
– созданное трудом и интеллектом народа – это главный, решающий источник национального богатства;
– взятое у других народов (либо в качестве неэквивалентного обмена, либо в результате прямого грабежа);
– дарованное природой и принадлежащее исключительно данному государству.
Наряду с национальным богатством, воплощенным в материальных благах, общество располагает нематериальным богатством, являющимся результатом нематериальной деятельности. К этому виду национального богатства относятся:
– образовательный потенциал;
– квалификационный потенциал;
– культурный потенциал;
– научный потенциал.
Производительность труда – плодотворность, эффективность производственной деятельности людей.
Она измеряется количеством потребительных стоимостей, созданных в единицу времени, или величиной времени, затрачиваемого на единицу продукта труда. Поэтому уровень производительности труда – важнейший показатель развития производительных сил общества.
Уровень экономического развития страны. Показатели уровня экономического развития.
Уровень экономического развития – глобальный критерий экономической эффективности общественного производства, обозначающий абсолютное и относительное изменение макроэкономических показателей, характеризующих состояние экономики страны во времени в течение продолжительного периода.
Используемые для оценки уровня и степени развития показатели именуют показателями социально-экономического развития.
Для оценки уровня экономического развития используют следующие показатели:
– ВВП/ВНП или НД на душу населения;
– отраслевая структура национальной экономики (базируется на показателе ВВП, подсчитанном по отраслям; это соотношение выявляется, прежде всего, по удельному весу обрабатывающей промышлен-ности);
– производство основных видов продукции на душу населения (эти показатели дают возможность оценить степень удовлетворения потребностей страны в основных видах продукции);
– уровень развития отдельных отраслей;
– уровень и качество жизни населения.
Уровень и качество жизни населения. Определение и сравнительный его анализ в ведущих странах мира.
Анализ уровня жизни населения обычно базируется на нескольких взаимосвязанных показателях:
– общий объем потребляемых материальных благ и услуг в расчете на душу населения;
– уровень потребления и качество продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг;
– уровень удовлетворения потребностей;
– величина реальных доходов;
– размер оплаты труда;
– продолжительность и структура рабочего и свободного времени;
– жилищные условия;
– уровень и качество образования, здравоохранения, культуры.
В конечном счете, уровень жизни населения определяется продолжительностью жизни людей.
Уровень жизни населения – мера обеспечения населения физическими, духовными и социальными потребностями.
Анализ жизненного уровня населения России свидетельствует о существенном его понижении за годы рыночных реформ. Для большинства стран мира характерна положительная тенденция в динамике этого показателя. Россия по этому показателю занимает скромное 72-е место. Возглавляют же список наиболее развитых стран мира Канада, Норвегия, Франция, США.
Уровень участия страны в мировом хозяйстве. Активность в мировой торговле. Показатели вывоза капитала.
Уровень экономического развития страны напрямую связан со степенью ее участия в международных торговых операциях. Считается, что чем выше уровень экономического развития страны, тем весомее ее рейтинг на мировой арене, многообразнее формы участия во внешнеторговых операциях. Участие страны в мировом хозяйстве и ее активность в мировой торговле характеризуют следующие показатели: экспортная (импортная) квота, структура экспорта, структура импорта, сравнительное соотношение доли страны в мировом производстве ВВП и ее доли в мировой торговле.
Экспортная (импортная) квота – показатель, отражающий отношение объема экспортируемых (импортируемых) товаров и услуг к ВВП или удельный вес экспортируемых (импортируемых) отраслью товаров и услуг в их общем объеме. На базе этих показателей рассчитывается внешнеторговая квота:
Qv=(0,5*(X+M)/GDR)*100%,
где Х – объем экспорта; М – объем импорта; GDP – объем произведенного ВВП.
Структура экспорта показывает удельные веса экспортируемых товаров по видам и степени их переработки. Этот показатель позволяет выделить экспортную ориентацию страны, определить ее роль в международной отраслевой специализации. Если удельный вес продукции обрабатывающей промышленности в экспорте страны высок, то это свидетельствует и о высоком научно-техническом уровне отраслей, экспортирующих эту продукцию.
Структура импорта – соотношение объема ввозимого в страну сырья и готовой конечной продукции. При помощи структуры импорта можно установить зависимость экономики страны от внешнего рынка.
Оперируя показателями экспортной и импортной квоты, структуры экспорта и импорта, международная статистика выделяет два типа стран по степени открытости национальных хозяйств:
– открытая экономика;
– закрытая экономика (автаркическая.)
Под открытой экономикой понимается такая, где уровень экспортной и импортной квот превышает 10% и развитие которой определяется тенденциями глобальных рынков. При этом следует помнить, что превышение квоты свыше 25% приводит либо к импортной, либо к экспортной зависимости страны. Наиболее эффективно национальная экономика взаимодействует с другими странами, если ее квота находится в диапазоне от 10 до 25%.
Замкнутой или закрытой является экономика, развитие которой определяется исключительно внутренними тенденциями и экспортная (или импортная) квота которой – менее 10%.
Система национальных счетов. Основные макроэкономические показатели.
СНС представляет собой комплекс взаимосвязанных балансовых таблиц, показатели которых предназначены для исчисления объемов национального производства. Они характеризуют процесс производства, распределения и конечного использования совокупного общественного продукта, обычно за год.
Существует ряд систем национальных счетов. Наиболее известные:
– Норвежская система REFI (RE – real, FI – financial);
– Английская система SAN (social accounting matrix).
Важная особенность СНС – группировка всех хозяйствующих субъектов по институциональным секторам. В современной СНС различают пять секторов:
– нефинансовые корпорации и квазикорпорации;
– финансовые корпорации и квазикорпорации;
– государственное управление;
– домашние хозяйства;
– некоммерческие организации, обслуживающие домашние
хозяйства.
Информация, содержащаяся в секторных счетах, а также в счетах для отраслей экономики, используется для получения наиболее важных макроэкономических показателей (агрегатов):
– валовой внутренний продукт – ВВП;
– валовой национальный доход – ВНД;
– валовой национальный располагаемый доход – ВНРД;
– конечное потребление;
– валовое накопление;
– сальдо внешней торговли;
– национальное сбережение;
– чистое кредитование и чистое заимствование;
– национальное богатство.
ВВП характеризует стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами и нерезидентами страны за тот или иной период (как правило, за год). Исчисляется в рыночных ценах конечного потребления, т.е. в ценах, оплачиваемых покупателем, включая все торгово-транспортные наценки и налоги.
ВВП рассчитывается тремя методами.
1. Посредством исчисления доходов (income approach) от экономической деятельности: оплаты труда, выплаченной предприятиями и организациями данной страны своим рабочим и служащим, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами данной страны, валовой прибыли и валовых смешанных доходов, налогов за вычетом субсидий на производство и импорт. Здесь ВВП представлен как общий доход поставщиков ресурсов.
2. Посредством исчисления расходов (expenditure approach) как суммарной стоимости затрат, состоящих из потребительских расходов, прибылей, инвестируемых в экономику, государственных расходов и сальдо торгового баланса.
3. Посредством исчисления добавленной стоимости (added value). В этом случае ВВП является разницей между стоимостью произведенных благ и услуг и стоимостью благ и услуг, которые были использованы в процессе промежуточного потребления. В добавленную стоимость включаются заработная плата, процент на капитал, рента, прибыль. Основное достоинство данного метода – отсутствие повторного счета, которое возможно при использовании других методов.
Содержание основных показателей СНС следующее.
ВНД – сумма первичных доходов, полученных резидентами данной страны за тот или иной период. Имеет качественное и количественное отличия от ВВП. По качественным характеристикам он представляет собой поток первичных доходов, полученных резидентами данной страны в результате их участия в создании ВВП данной и других стран. ВВП же характеризует поток конечных товаров и услуг, или вновь созданную стоимость. В количественном отношении ВНД отличается от ВВП на сальдо первичных доходов, полученных из-за границы или переданных за границу (оплата труда, прибыль, доходы от собственности, налоги на производство и импорт, проценты, дивиденды, реинвестируемые доходы от прямых зарубежных инвестиций).
ВНРД – охватывает все доходы, полученные резидентами данной страны в результате первичного и вторичного распределения доходов. Отличается от ВНД на сальдо текущих перераспределительных платежей (текущих трансфертов), переданных за границу или полученных из-за границы (гуманитарная помощь, подарки родственникам, штрафы и пени, выплачиваемые резидентами за границей и т.д.).
Конечное потребление – включает расходы на конечное потребление: домашних хозяйств; государственного управления; некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Валовое накопление – охватывает накопление основного капитала, изменение запасов материальных оборотных средств, а также чистое приобретение ценностей (ювелирных изделий, предметов антик-вариата и т.д.).
Сальдо экспорта и импорта – представляет собой важный элемент конечного использования ВВП. Экспорт оценивается в ценах ФОБ, а импорт – в ценах СИФ.
Национальное сбережение – показатель может быть получен путем вычитания из ВНРД величины конечного потребления. Сбережение – это источник финансирования накопления, т.е. прирост основных фондов, запасов материальных оборотных средств, ценностей и др.
Чистое кредитование/Чистое заимствование – показатель, характеризующий объем финансовых ресурсов, временно предоставленных данной страной другим странам или временно полученных от них.
Национальное богатство – представляет собой сумму чистого капитала всех хозяйствующих субъектов страны. Равно сумме всех активов страны (нефинансовых и финансовых) за вычетом финансовых обязательств. В конечном счете, национальное богатство включает нефинансовые активы и финансовые требования к другим странам за вычетом финансовых обязательств перед другими странами.
Все показатели системы национальных счетов взаимосвязаны и используются в сочетании друг с другом. Они дополняют друг друга, раскрывая различные аспекты экономического процесса.
Пользуясь показателями системы национальных счетов, можно составить ряд важнейших соотношений между наиболее значимыми экономическими показателями.
1. Метод расчета ВВП по доходам:
GDP = W + Q + R + P + T,
где W – заработная плата, выплаченная предприятиями и организациями данной страны своим рабочим и служащим, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами данной страны; Q – отчисления на социальное страхование; R – валовая прибыль; P – валовой смешанный доход; T – налоги на производство и импорт (за вычетом субсидий).
2. Метод расчета ВВП по расходам:
GDP = C + I + E,
где GDP – валовой внутренний продукт; С– конечное потребление; I – инвестиции (валовое накопление основных фон-дов, прирост запасов материальных оборотных средств, чистое приобретение ценностей); Е – чистый экспорт.
3. Метод расчета ВВП по добавленной стоимости:
GDP = D + N – U,
где D – добавленная стоимость всех отраслей экономики в основных ценах; N – налоги на продукты; U – субсидии на продукты.
Структура остальных показателей СНС выглядит следующим образом:
a) GNI = GDP + L – M,
где GNI – валовой национальный доход; L – первичные доходы, полученные резидентами данной страны за границей (оплата труда, проценты, дивиденды, реинвестированные доходы от прямых зарубежных инвестиций); М – первич-ные доходы, переданные резидентами данной страны за границу.
b) GNDI = GNI + B – G,
где GNDI – валовой национальный располагаемый доход; В – текущие трансферты, полученные резидентами данной страны из-за границы; G – текущие трансферты, переданные резидентами данной страны за границу.
c) GNDI = C + S,
где C – конечное потребление; S – национальное сбережение.
d) S + K = I = Z + J - O,
где K – сальдо капитальных трансфертов, полученных из-за границы; I – накопление произведенных активов; Z – накоп-ление непроизведенных нематериальных активов (патенты, лицензии и т.д.); J – чистое кредитование/чистое заимствова-ние; О – потребление основного капитала.
e) J = F - Y,
где F – приобретение финансовых активов у нерезидентов; Y – принятие финансовых обязательств перед нерезидентами.
Счета для секторов экономики в свою очередь подразделяются на следующие группы:
1) текущие счета – счет производства; счет образования доходов; счет первичного распределения доходов; счет перераспределения доходов в денежной форме; счет использования располагаемого дохода в денежной форме; счет перераспределения доходов в натуральной форме; счет использования скорректированного располагаемого дохода;
2) счета накопления – счет операций с капиталом; финансовый счет; счета прочих изменений в активах и пассивах (счет прочих изменений активов и пассивов и счет переоценки активов и пассивов);
3) балансы активов и пассивов – баланс активов и пассивов на начало периода; баланс активов и пассивов на конец периода.
В СНС существует важное правило, согласно которому выпуск должен быть определен в ценах, которые существуют на момент производства, а не на момент реализации продукции.
Таким образом, глубинный смысл системы национальных счетов заключается в обеспечении общего экономического равновесия национальной экономики и возможности сопоставления результатов ее деятельности с другими странами.
Интеграционные процессы на постсоветском пространстве.
нет
Современные теории международной экономики.
нет
Современные теории международной экономики.
нет
Государственное регулирование внешней торговли: тарифные методы.
Таможенный тариф – систематизированный по группам товаров перечень пошлин, взимаемых в данной стране с ввозимых или вывозимых товаров. Содержит наименование товаров, единицы обложения и ставки пошлин.
Автономные тарифы устанавливаются государством в одностороннем порядке, конвенционные – в соответствии с международными соглашениями.
Тарифы могут быть специфическими, адвалорными и смешанными.
Специфический тариф – устанавливается в фиксированной сумме за единицу перевозимого через границу товара.
Адвалорный тариф – стоимостные тарифы, устанавливаемые в процентах к таможенной стоимости товаров.
Смешанный тариф – является сочетанием адвалорного и специфического тарифов и представлен комбинированными ставками.
В зависимости от структуры таможенного тарифа различают дифференциальные, покровительственные (запретительные), преференциальные тарифы.
Дифференциальные – характеризуются различными ставками на одни и те же товары, что позволяет отдавать предпочтение определенным товарам или не пропускать их, в зависимости от того, в какой стране они изготовлены. Применяемые в этом виде тарифа ставки могут быть номинальными, льготными, промежуточными, максимальными.
Покровительственные (запретительные) – используются с целью затруднить проникновение определенных иностранных товаров на внутренний рынок или их транзит. Разновидности такого рода тарифов – высокие антидемпинговые пошлины, а также очень высокие ставки, иногда превышающие цену товара.
Преференциальные (особо льготные) – устанавливаются государством для всех или некоторых товаров отдельных стран и не распространяются на товары прочих стран.
Измерение выигрыша и потерь. Изучение механизмов воздействия тарифа на выигрыши и потери, участвующих в торговых операциях сторон, проведем на примере рис.
| S
| /
| /
Pt|---/---
| a/|c |d
Pw|-/b|----- D
|_|_|__|__|__
S1 S2 D2 D1
Анализ рис. показывает, что введение тарифа от Pw до Pt увеличивает внутреннюю цену. Внутреннее производство с S1 увеличивается до S2, в то время как внутреннее потребление сокращается с D1 до D2. Выигрыши и потери для участников торговых операций могут быть выражены четырьмя фигурами, обозначенными a, b, c, d.
Выигрыш национальных производителей складывается из суммарной площади в области под кривой предложения, представляющей собой общие издержки замещения для всего производимого товара. Поскольку они продают свой товар по более высокой цене, выигрыш для них возрастет и будет равен области a. Эта область представляет собой возросшую разность, получаемую вычитанием площади под кривой предложения из площади, получаемой умножением P на Q:
Pt*S2-Pw*S1=a.
Это и есть чистый выигрыш, выраженный в разнице между выручкой и издержками производителей, или дополнительная выгода производителей.
Позиция национальных потребителей несколько иная. Поскольку они вынуждены покупать по более высокой цене, то они находятся в проигрыше. Потери национальных потребителей равны площади фигуры a + b + c + d и могут быть рассчитаны как
Pt*D1-PwD2 = a+b+c+d.
Наравне с потребителями и производителями в процессе торговых отношений участвует и государство. Оно получает доход, равный ставке тарифа, умноженной на объем импорта, и равный площади фигуры c. Величина тарифных сборов может быть определена как
(Pt-Pw)(S2-D2)=c.
Интересы нации в целом.
Критерий равноценности денег дает четкую формулу для подсчета чистого выигрыша всей нации от внешней торговли. Очевидно, что если потребители теряют область a + b + c + d, а производители приобретают область а, то чистый выигрыш страны в результате установления торговых отношений составит область b + d. Другими словами, издержки от введения тарифа рассчитываются как
∆D – ∆S – ∆T = b + d
где ∆D – потери потребителей; ∆S – выигрыш производителей; ∆T – доход государства.
Или, что то же самое:
(a+b+c+d)-a-c=b+d.
Фактический уровень защитного тарифа в отдельной отрасли определяется как величина в процентах, на которую увеличивается в результате функционирования всей тарифной сис-темы созданная в этой отрасли добавленная стоимость единицы продукции.
Норма эффективной тарифной защиты вычисляется по следующей формуле:
Rt=(T-Ei*Ti)/1-Ei,
где Ri – норма эффективной тарифной защиты для производителей конечного продукта; T – номинальная тарифная став-ка на потребителей конечного продукта;Ei– отношение затрат на импортный фактор к цене конечного продукта при от-сутствии тарифа;Ti– номинальная тарифная ставка на импортный фактор производства.
Оптимальная ставка тарифа как доля цены, уплачиваемой иностранным поставщикам, равна величине, обратной эластичности предложения импорта.
Государственное регулирование внешней торговли: нетарифные методы.
Импортная квота – количественные ограничения объема иностранной продукции, разрешенной ежегодно к ввозу в страну.
Экспортная квота – метод количественного ограничения экспорта товаров и услуг в другие страны.
Экспортные субсидии – один из способов государственного стимулирования экспорта за счет бюджета.Субсидированный экспорт, обычно сопровождается ответными мерами в виде компенсационных импортных пошлин. Итоговый результат совмещения мероприятий по субсидированию экспорта вывозящей страной и компенсационному налогообложению импорта принимающей страной приводит к тому, что объем торговли не меняется – остается в той же точке. В итоге внутренние производители получают выигрыш меньший, чем сумма потерь внутренних потребителей и затрат на субсидии из бюджета. Страна-экспортер несет чистые потери, равные издержкам таможенной защиты.
Демпинг и антидемпинговые мероприятия.
Демпинг – это международная дискриминация в ценах, при которой экспортирующая фирма продает свой товар, на каком-либо одном зарубежном рынке дешевле, чем на другом.
Демпинг подразделяется на разбойничий, постоянный и случайный.
Разбойничий демпинг – преднамеренный вывоз товара за границу по ценам более низким, чем цены внутреннего рынка, направленный на вытеснение конкурента с собственного рынка, и восстановление уровня цен по достижении цели. Цель же такой акции – устранение конкуренции на внешнем рынке и образование монополии.
Постоянный демпинг – постоянные длительные усилия продавца по проведению демпинговой политики с целью завоевать конкурентоспособную позицию на внешнем рынке. Установление низких цен здесь не ограничивается определенным периодом, а продолжается неопределенное время. В условиях постоянного демпинга международная ценовая дискриминация принимает формы постоянной тенденции фирмы-монополиста максимизировать выручку, а вместе с ней и прибыль. На внутреннем рынке цены на товар гораздо выше, чем на мировом.
Случайный демпинг – эпизодическая продажа товара по ценам ниже издержек производства за рубежом (или по сравнению с внутренним рынком), для реализации накопившегося излишка товара.
Во многих развитых странах для борьбы с демпингом разработаны национальные антидемпинговые законодательства, основная мера защиты в которых – установление антидемпинговой пошлины. Когда факт демпинга удается доказать, государство под нажимом конкурирующих фирм вводит антидемпинговый тариф.
Введение тарифа опускает кривую спроса иностранного потребителя, оказывая соответствующее влияние и на кривую предельного дохода. В этих условиях прибыль зарубежного монополиста также будет сокращаться.
Экспортные субсидии и компенсационные пошлины.
Ну можно посматреть 15
Мультипликатор в мировой экономике. Реакция зарубежных доходов.
Мультипликатор расходов открытой экономики
Под мультипликатором понимается числовой коэффициент, показывающий, во сколько раз увеличится (уменьшится) изменение дохода при данном уровне инвестиций.
При заданных нами значениях MPM и MPS мультипликатор расходов в открытой экономике будет равен
k=∆Y/∆G=1/MPM + MPS . (8.13)
Таким образом, мы можем с уверенностью говорить о том, что инвестированные государством 100 млн дол. в конечном итоге вызвали прирост национального дохода на 200 млн дол. Этот же результат мы можем получить при помощи графика (рис. 8.4).
Для понимания механизма проявления мультипликатора внешней торговли определим основные функциональные зависимости.
1. Равновесный уровень национального ВВП определяется как ∆I+∆X=∆S+∆M.
2. Изменения в сбережениях и импорте при изменяющейся величине национального ВВП обуславливается следующими соотношениями:
∆S=MPS*∆Y
∆M=MPM*∆Y
3. Прирост национального ВВП находится в прямой зависимости от изменений в инъекциях (∆I + ∆X) и изменений в утечках (∆S + ∆M):
∆Y=(1/MPS+MPM)*( ∆I+∆X).
Мультипликатор инвестиций
Данное выражение представляет собой мультипликатор инвестиций в открытой экономике и указывает на то, что мультипликатор инвестиций равен мультипликатору государственных расходов, а именно:
∆Y/∆I=∆Y/∆G.
Мультипликатор расходов в открытой экономике
с реакцией зарубежных доходов
Влияние мультипликативного эффекта на состояние национальной экономики достаточно велико, ибо расходы за границу порождают ответную реакцию зарубежных партнеров. Прирост национального дохода приводит к росту импорта, а рост импорта влечет за собой рост доходов за рубежом и способствует появлению там новых рабочих мест. Расширение доходов за рубежом поддерживает рост зарубежных покупок экспортируемых из страны товаров в количествах, определяемых зарубежными предельными склонностями к импорту из этой страны. Дополнительный спрос на экспорт еще больше повышает доход страны, увеличивая тем самым величину мультипликативного воздействия на первоначальные внутренние расходы (рис.8.5).
Реакция зарубежных доходов может быть легко включена в формулу мультипликатора. При этом данное влияние может быть рассмотрено с нескольких сторон.
1. Вследствие изменения соотношения экспортно-импортных операций. Учитывая, что увеличение экспорта в одной стране происходит под воздействием импорта из другой страны, мы столкнемся со следующей ситуацией. Если увеличение импорта замещает внутреннее производство, то национальный ВВП будет сокращаться. Это сокращение вызовет ответное уменьшение импорта, тем самым сокращая влияние первоначального увеличения экспорта. Произойдет частичная нейтрализация роста экспорта. В результате внешнеторговый мультипликатор для данной страны несколько уменьшится по сравнению с соответствующим мультипликатором внешней торговли, но без учета иностранного влияния. Поэтому и улучшения торгового баланса не произойдет. Таким образом, формула внешнеторгового мультипликатора с учетом последствия иностранного влияния при увеличении экспорта будет иметь следующий вид:
kx=∆Y/∆X=1/MPS+MPM+MPMf*(MPS/MPSf). (8.20)
В этой формуле индекс f относится к зарубежной стране.
2. Вследствие увеличения инвестиций в данной стране под воздействием иностранного влияния. Поскольку любое увеличение инвестиций вызывает соответствующее увеличение национального ВВП, то неизбежен и рост импорта, при этом произойдет и увеличение экспорта. Следовательно, в данном случае, иностранное влияние имеет своими последствиями уменьшение положительного сальдо (или дефицита) торгового баланса, а внешнеторговый мультипликатор при увеличении инвестиций в данной стране с учетом последствий иностранного влияния будет равен
kI=∆Y/∆I=(1+MPMf/MPSf)/MPS+MPM+MPMf*(MPS/MPSf) (8.21)
3. Вследствие увеличения инвестиций в зарубежной стране. Любое увеличение инвестиций в зарубежной стране немедленно вызовет рост объемов производства ее ВВП, так что это в свою очередь вызовет ответную реакцию со стороны ее экспорта и импорта. Следовательно, можно ожидать, что экспорт данной страны будет возрастать, тем самым приводя в действие механизм реакции ее мультипликатора к внешнеторговым изменениям. При росте инвестиций в зарубежной стране внешнеторговый мультипликатор данной страны с учетом последствий иностранного влияния будет выглядеть так:
kIF=∆Y/∆If=(MPMf/MPSf)/MPS+MPM+MPMf*(MPS/MPSf) (8.22)
Из формулы следует, что значение мультипликатора расходов в открытой экономике с реакцией зарубежных доходов будет несколько увеличено по сравнению с п. 1 и 2 именно вследствие зарубежного отклика на увеличение расходов в данной стране. Если вернуться к использованному выше примеру, в котором страна имеет предельную склонность к сбережению 0,2, предельную склонность к импорту 0,3, и добавить в него те же значения для остального мира, то это повысит значение мульти-пликатора расходов с 2 до 3,125.
Значение мультипликатора внешней торговли с реакцией зарубежного влияния в международной экономике достаточно велико. Посредством него мы можем понять, каким образом по международным каналам передаются циклы деловой активности. Поскольку в современном мире большое влияние на экономику страны оказывает результативность внешней торговли, то усиление экономической активности в одной стране, вызывая увеличение импорта, приводит к возрастанию деловой активности и в других странах. С другой стороны, резкое сокращение импорта какой-либо страной также оказывает серьезное влияние на экономику других стран, заставляя их свертывать собственное производство.
Девальвация и национальный доход.
Девальвация – официальное снижение курса национальной валюты по отношению к валютам других стран.
Девальвация делает импорт в национальной валюте дороже, а экспорт – дешевле, что способствует его увеличению. Тем самым погашается дефицит платежного баланса.
Во-первых, девальвация улучшает торговый баланс. Во-вторых, девальвация может повышать национальный доход, пока она не ухудшает условий торговли. Если же условия международной торговли ухудшились из-за девальвации, то реальная покупательная способность страны может уменьшиться. В-третьих, сокращает чистый прирост или потерю официальных резервов, препятствуя крупным потерям капитала, которые в противном случае использовались бы правительством для поддержания искусственно фиксированного курса национальной валюты.
Валютный рынок и национальная валютная система.
нет
Валютный курс и паритет покупательской способности.
нет
Макроэкономическое равновесие в открытой экономике.
нет
Макроэкономическая политика в открытой экономике с фиксированным валютным курсом.
Фиксированный валютный курс – установленная Центральным банком цена покупки и продажи национальной валюты, свободное повышение или понижение которой не допускается.
Когда стоимость валюты падает, то при фиксированном валютном курсе происходит ее девальвация. Рост стоимости национальной валюты влечет ревальвацию.
Rr=Px*Rn/P
где Rr – реальный обменный курс валюты; Px– средневзвешенная цена экспортных товаров за рубежом;Rn – номинальный валютный курс национальной денежной единицы; P – средневзвешенная цена экспортных товаров внутри страны.
Уменьшение индекса реального обменного курса называется реальным укреплением национальной валюты (реваль-вацией) и означает снижение конкурентоспособности, поскольку цена отечественных товаров поднимается относительно цены конкурентов.
Макроэкономическая политика в открытой экономике с плавающим валютным курсом.
Плавающий курс имеет одно существенное преимущество перед фиксированным. Он позволяет Цен-тральному банку в полной мере использовать инструменты кредитно-денежной политики при достижении внутреннего и внешнего равновесия, что совершенно невозможно в условиях фиксированных валютных курсов.
Текущие международные экономические проблемы.
нет
Российские международные компании. ФПГ на мировых рынках.
Уже в советские времена существовали международные или транснациональные корпорации. Примером российской ТНК может служить "Ингосстрах" со своими дочерними и ассоциированными фирмами и отделениями в США, Нидерландах, Великобритании, Франции, Германии, Австрии, а также ряде стран СНГ. К числу такого рода компаний можно отнести государственный концерн "Нафта Москва" (бывший Союзнефтеэкс-порт) со своими дочерними компаниями в Финляндии, Бельгии, Англии, Дании, Италии и других странах.
Некоторые российские международные корпорации появились сравнительно недавно. К их числу можно отнести "Микрохирургию глаза" с большим количеством своих отделений по всему миру, а также "ЛУКойл" (в ее состав входят российские нефтедобывающие, нефтеперерабатывающие предприятия и предприятия нефтяного машиностроения), "Автоваз" и др. Многие российские организации не называют себя промышленно-финансовыми группами, хотя являются ими на самом деле. В качестве примера можно привести некоторые из вышеперечисленных компаний, а также такие финансовые гиганты, как "Альфа-банк", ОНЭКСИМ-банк и др.
Мультипликатор в международной торговле.
нет
Мультипликатор российской экономики.
Для понимания работы мультипликатора рассмотрим проявление мультипликативных процессов в российской экономике. В этих целях рассмотрим некоторые основные структурные характеристики российской экономики, на базе которых будут рассчитаны значения мультипликатора (табл. 8.2).
На протяжении последних трех лет показатель нормы инвестиций имел устойчивую тенденцию к росту. Рост склонности к инвестированию свидетельствует о том, что долгосрочные программы становятся более значительными. Однако следует учитывать, что большая часть инвестиций финансируется государством – до 30% , и, следовательно, эти сдвиги обусловлены, прежде всего, не интересами частного капитала, а благодаря инвестиционной поддержке государства. С другой стороны, в условиях гигантской дифференциации доходов увеличение инвестиционной активности может идти за счет сверхбогатых социальных групп, представляющих ничтожно малую часть населения. Далее, сама величина нормы инвестирования 14,75 – 16,86% характеризует чрезвычайно низкую инвестиционную активность в российской экономике. Так, например, в США данный показатель составляет примерно 19%, в Японии – почти 30%, в Уругвае и Великобритании, имеющих наименьшую склонность к инвестированию, – около 18%. Кроме того, в краткосрочном периоде рост нормы инвестирования сдерживает эффективный спрос, чем обостряет проблему сбыта производимой продукции.
Противоположная тенденция проявляется для доли чистого экспорта в ВВП. Это означает, что внешняя торговля все меньше и меньше стимулирует внешнее производство – отрицательное сальдо баланса увеличивается.
Средняя ставка налогообложения характеризуется незначительным снижением. Примечательно, что в условиях жесточайшего налогового пресса отечественных производителей, налоговая ставка по международным стандартам является вполне нормальной.
Наибольшие опасения вызывает ситуация в сфере ввоза – вывоза капитала. Данный показатель отражает бесперспективность нынешнего курса экономического развития России. За последние три года активный приток капитала сменился его массированным вывозом. В результате к 2001 г. утечка капитала нейтрализовала почти половину торгового баланса, что значительно ограничило внутренний платежеспособный спрос, обострив проблему реализации товаров и услуг.
Описанные сдвиги в макроэкономических показателях вызвали крайне негативную реакцию в проявлении мультипликативных процессов развития отечественной экономики (табл.8.3).
Мультипликатор инвестиций за 1999–2001 гг. увеличился на 46,2%, что свидетельствует о некотором повышении инвестиционной активности и инвестиционной восприимчивости российской экономики.
Подобная тенденция вселяет оптимистические надежды на эффективность финансовых вливаний, по-скольку последние (будь то внешние или внутренние) могут привести к экономическому росту, хотя и в краткосрочном периоде. Таким образом, налицо повышение степени управляемости экономики России, что свидетельствует о ее вхождении в новую, более стабильную, фазу. Указанные процессы естественно сказываются на возможностях государства в отношении погашения внешних долгов: критическая ставка по обслуживанию долговых обязательств за период 1992–1994 гг. упала почти на 45% и продолжает устойчиво снижаться.
Характерно, что сама величина критической ставки первые три года российских реформ была чрезвычайно высокой, что позволяло осуществлять внешние займы почти на сколь угодно жестких условиях. Тем не менее, позитивных сдвигов в урегулировании внешнего долга не происходит. Частично данный парадокс объясняется тем, что приведенные в табл. 8.2 данные предполагают капиталовложения в действующее производство с почти мгновенной отдачей (в течение года). В то же время инвестиции в новые долгосрочные проекты дают эффект через более длительное время.
Если до 1998 г. возможности государственного регулирования в части внешнеэкономических связей постоянно сокращались, то в последние три года чувствительность отечественного производства к состоянию торгового баланса начала улучшаться. В 2001 г. каждый процент увеличения относительного торгового баланса приводил к приросту ВВП на 0,24%, в то время как в 1999 г. – только 0,16%. Аналогично стала стабилизироваться ситуация по отношению к межстрановым переливам капитала. Определенный резерв имеется у налоговой системы. В отношении накопления можно сказать, что его негативное влияние на выпуск постепенно падает.
Влияние девальвации на национальный доход.
нет
Принципы регулирования платёжного баланса.
Платежный баланс – соотношение платежей страны за границу и их поступлений из-за границы в течение определенного периода времени (год, квартал, месяц).
Платежный баланс представляет собой специфический документ, отражающий результаты внешнеэкономической деятельности страны. Включает: торговый баланс – платежи по экспортно-импортным операциям с товарами и услугами; платежи по неторговым операциям, платежи в виде процентов по всем видам кредитов и капиталовложений.
Основные виды поступлений, отражаемые в платежном балансе: от экспорта товаров; по предоставлению другим странам различных услуг (фрахтование судов, страхование внешнеторговых грузов, перевозка туристов и т.д.); доходы от экспорта капитала; доходы по предоставленным кредитам (суммы погашения кредитов и процентов); поступления денежных переводов из-за границы и др.
Основные платежи, отражаемые в платежном балансе, следующие: платежи за импортируемые товары; платежи за предоставленные другими странами разнообразные услуги; платежи по кредитам; переводы в зарубежные страны и др.
Макромодель открытой экономики с фиксированными валютными курсами.
-> 1 -> 2 ->
| |
3 4
| |
-> 5 -> 6 ->
1- Рост ВВП и потребитель-ских расходов.
2- Ухудшение торгового ба-ланса.
3- Бюджетное стимулиро-вание: увеличение гос-расходов и снижение налоговых ставок.
4- Временное улучше-ние, а затем ухудше-ние платежного ба-ланса
5- Рост процент-ной ставки.
6- Краткосроч-ный приток капиталов.
Плавающие курсы и внутренние равновесия: макромодель открытой экономики с плавающими валютными курсами.
1 -> 4
2 -> 5->7
3 -> 6/
1- Бюджетно-налоговая политика.
2- Кредитно-денежная политика.
3- Внешнеэконо-мическая политика.
4- Рынок товаров и услуг.
5- Денежный рынок.
6- Валютный рынок.
7- ВВП в текущих ценах: Y или PY; Внутренняя про-центная ставка i; Валютный курс r.
Как и в случае с фиксированным курсом, мы имеем дело с тремя направлениями политики стимулирования и тремя рынками. В отличие от уже известной модели с фиксированным курсом, где объектом регулирования служит платежный баланс (В), здесь механизмом, который приводит валютный рынок в состояние равновесия, является валютный курс (r).
Политика регулирования валютных курсов.
В теоретическом плане выбор валютной политики страны ограничен следующими возможностями:
1) фиксацией валютного курса посредством финансирования временного дефицита или положительного сальдо платежного баланса;
2) фиксацией валютного курса посредством валютного контроля;
3) свободно плавающим валютным курсом;
4) постоянно фиксированным валютным курсом с корректировкой уровня цен, объема реального ВВП и занятости;
5) осуществлением управляемого плавания.
Однако в условиях современной системы валютно-финансовых и кредитных отношений наиболее приемлемы комбинированные системы валютных курсов. К ним относятся:
– фиксирование обменных курсов с валютным коридором;
– приспосабливающийся валютный курс с валютным коридором;
– ползущий фиксированный валютный курс с коридором.
Фиксирование обменных курсов с валютным коридором. Эта система используется для борьбы с инфляцией в основном в развивающихся странах и странах с переходной экономикой. Суть ее состоит в фиксации курса национальной валюты на определенном уровне с последующим незначительным колебанием относительно номинала в определенных границах (рис. 16.8).
В соответствии с международной практикой колебания валютных курсов допускаются в размере 1% выше или ниже установленного номинала. Так, на рис. 13.8 при номинале r = 1 границы коридора будут: верхний лимит – 1,01, нижний лимит – 0,99. Таким образом, диапазон колебаний валютного курса будет установлен в пределах r = 0,99/1,01.
Приспосабливающийся валютный курс с валютным коридором. При этой системе валютные курсы первоначально основаны на их фиксации на определенном номинале. Затем, через определенное время, происходит изменение номинала, в результате чего национальная валюта либо ревальвируется, либо девальвируется. Делается это для того, чтобы ликвидировать дефицит платежного баланса (девальвация) либо положительное сальдо платежного баланса (ревальвация).
Девальвация национальной валюты изменяет курс с r = 1,00 до r = 1,10. В результате новый номинал устанавливает тот же 1-процентный коридор в диапазоне r = 1,09/1,11. В случае с ревальвацией при номинале 0,90 коридор r = 0,891/0,909.
Ползущий фиксированный валютный курс с коридором. Используется в целях борьбы с дестабилизирующей спекуляцией на разнице валютных курсов как один из вариантов «мягкой» девальвации. Его идея основывается на незначительном изменении валютных курсов в течение определенного времени вместо разовой девальвации (рис. 16.10).
Если стране необходимо провести девальвацию национальной валюты, но она опасается дестабилизирующей экономику спекуляции, можно осуществить эту операцию в течение длительного периода. Так, девальвация в 10% может быть осуществлена в три этапа: с r = 1,00 до r = 1,05 (первый этап); с r = 1,05 до r = 1,07 (второй этап); с r = 1,07 до r = 1,10 (третий этап). На рис. 16.10 показано, что оптимальный режим ползущей привязки курса должен осуществляться в границах объявленного ко-ридора. На практике это означает, что верхняя граница девальвации должна соприкасаться с нижней границей коридора.
Данная система достаточно широко используется в развивающихся странах, испытывающих экономические потрясения.
Таким образом, современные системы валютного курса представляют различные варианты смешения гибких и фиксированных курсов. В любом из перечисленных вариантов мы можем обнаружить как элементы свободного плавания, так и элементы участия государства в фиксации курса валюты.
Теории валютных курсов: монетарный подход.
Идея монетаризма проста и заключается в обеспечении соответствия между количеством денег, обращающихся в экономике страны, и произведенной товарной массой. При этом равновесная ситуация зависит от того, насколько прочными будут соотношения между суммой имеющихся денежных средств, произведенным ВВП и активами, кроме денег (ценные бумаги, недвижимость и другие объекты собственности).
При любом нарушении указанного соотношения происходит нарушение равновесия, выражающееся в повышении или снижении уровня цен, избытке или дефиците товаров, сокращении или наращивании запасов.
Решающую роль в соблюдении равновесия на денежном рынке играет совокупный спрос на деньги. Его определяют три главных фактора: процентная ставка, уровень цен и реальный ВВП. Рост процентной ставки уменьшает спрос на деньги, снижение – приводит к увеличению спроса.
Уровень цен характеризует стоимость стандартного набора потребительских товаров – потребительской корзины. Если ее цена растет, спрос на деньги увеличивается и наоборот.
Точно так же спрос на деньги реагирует на изменение реального ВВП. Если он увеличивается, увеличивается и спрос на деньги. Если реальный ВВП сокращается, спрос на деньги падает.
Эту зависимость можно выразить следующим соотношением:
Dm=P*l(i,Y), (16.1)
где Dm – совокупный спрос на деньги; P – уровень цен; l(i,Y) – совокупный реальный спрос на деньги; i – процентная ставка; Y – реальный ВВП.
Формула иллюстрирует тот факт, что когда растут i и Y совокупный спрос на деньги падает. Когда i и Y снижаются, спрос на деньги растет.
Теории валютных курсов: портфельный подход.
Позиция портфельного подхода заключается в том, что увеличение предложения денег в стране ведет к снижению процентной ставки и сдвигу спроса от внутренних облигаций к национальной валюте и иностранным ценным бумагам. Естественно, происходит немедленное обесценивание денежной еди-ницы страны. Оно стимулирует экспорт и воздвигает барьеры для увеличения импорта. Приверженцы портфельного подхода считают, что нарушения равновесия товарных рынков являются важнейшими определителями долгосрочных изменений валютных курсов.
Основные положения портфельного подхода базируются на следующих положениях. Физические и юридические лица держат свои накопления в комбинации из денег и ценных бумаг (как национальных, так и иностранных). Если денежные накопления не дают дополнительных доходов, то ценные бумаги приносят определенный дивиденд в виде процентов. Поэтому возникающие альтернативные издержки по поводу денег являются неполученным дополнительным доходом по ценным бумагам. Чем выше процент по ним, тем больше альтернативные издержки, тем меньше денег сберегается. Итак, финансовый портфель состоит из денег, национальных ценных бумаг и иностранных ценных бумаг. Каждый потребитель формирует его строго индивидуально. Он основывается на размерах своего богатства, вкусах, предпочтениях, процентных ставках по внутренним и внешним ценным бумагам, валютном курсе, темпах инфляции. Изменения в любом из перечисленных факторах побуждает потребителя пересматривать структуру портфеля с целью достижения максимального уровня удовлетворения. Максимизация удовлетворения от использования портфеля называется портфельным равновесием. Возможны следующие взаимозависимости между составляющими портфеля:
– увеличение личного дохода увеличивает спрос на деньги, отечественные и иностранные ценные бумаги;
– увеличение процентной ставки внутри страны стимулирует спрос на ценные бумаги национальных товаропроизводителей, в то же время снижает спрос на деньги и иностранные ценные бумаги;
– увеличение процентных ставок в других странах поднимает спрос на ценные бумаги иностранных компаний, одновременно понижая спрос на деньги и внутренние ценные бумаги.
Центральным элементом портфельного подхода является положение о том, что равновесие на каждом финансовом рынке возможно только при полном соответствии объема спроса на каждый финансовый актив его предложению.
Общее уравнение модели портфельного подхода может быть представлено в виде
W=M+D+Rf, (16.3)
где W – богатство резидентов; М – объем спроса на денежные остатки в номинальном выражении со стороны резидентов; D – спрос на ценные бумаги внутренних производителей; Rf– спрос на иностранные ценные бумаги, выраженный в иностранной валюте.
Уравнение 16.3 показывает, что каждая составляющая портфеля является фиксированной величиной совокупного богатства страны. Поэтому равновесие на каждом финансовом рынке возникнет только тогда, когда объемы спроса и предложения на каждый финансовый актив будут уравновешены.
Теории валютных курсов: монетарный подход: кейнсианский подход.
Главными действующими фигурами в кейнсианской модели являются монетарная и фискальная политика. Управляя совокупным спросом, она по-разному влияет на состояние внутреннего и внешнего равновесия. Главное различие состоит в том, что монетарная политика снижает процентную ставку, а стимулирующая фискальная – повышает ее. Рассмотрим действие монетарной и фискальной политики на примере фиксированных и плавающих валютных курсов.
На рис. 16.3 изображена экономика, находящаяся в состоянии, не обеспечивающем полной занятости. Стремясь сократить безработицу, правительство ставит своей целью увеличение объема реального ВВП. Добиться этого можно экспансионистской монетарной и фискальной политикой.
Внешнеторговые операции и национальный доход.
Экономическое развитие – экономический процесс абсолютных и относительных изменений макроэкономических показателей страны, включающий периоды экономического роста и экономического спада во времени.
В условиях открытой экономики ведущую роль в колебаниях национального ВВП играют объемы экспортно-импортных операций. Чем больше товаров импортирует страна, тем большую величину доходов она вынуждена передавать за границу. И наоборот. Поэтому уровень реального ВВП прямым образом зависит от объема импорта. Эта зависимость подтверждается следующими взаимосвязями.
На основании такой прямой зависимости рассчитывается предельная склонность к импорту
MPM=∆M/∆Y , (8.1)
где MPM – предельная склонность к импорту; ∆M – изменение объема импорта (рост либо сокращение); ∆Y – изменения реального национального дохода (в постоянных ценах).
Таким образом, предельная склонность к импорту показывает, какая часть прироста благосостояния (национального дохода) расходуется на импорт. Поэтому предельная склонность к импорту может быть выражена долей потерь из общего потока совокупных расходов, не попавших в национальную экономику.
Сочетание кредитно-денежной и бюджетной политики, позволяющее восстановить внутреннее и внешнее равновесие.
Для того чтобы выбрать соответствующее направление макроэкономической политики или сочетание нескольких направлений, надо знать последовательность действий. Ключ к пониманию ситуации дает диаграмма Т. Свона (рис. 16.1).
Валют курс, r
| 2 / EB
| /
| 1/ 3
| /
| / 4
|/ IB
|_______ Внут расх, D
1-полож сальдо и безработитца, 2-полож сальдо и инфляция, 3-дефицит и инфляция, 4-дифицит и безработица.
На вертикальной оси измеряется валютный курс. Сдвиг вверх по оси означает девальвацию, вниз – ревальвацию. Горизонтальная ось показывает расходы по внутреннему потреблению, государственные расходы и инвестиции (C + I + G). Кривая EB – кривая внешнего равновесия, она показывает различные сочетания валютных курсов и реальных внутренних расходов, которые приводят к установлению внешнего равновесия. Она имеет положительный наклон, так как девальвация улучшает торговый баланс и увеличивает внутренние расходы, вызывая рост импорта.
Кривая IB – кривая внутреннего равновесия, показывающая различные сочетания валютных курсов и внутренних расходов, ведущих к установлению внутреннего равновесия. В этом случае обеспечивается полная занятость и стабильные внутренние цены. Данная кривая имеет отрицательный наклон, так как ревальвация ухудшает торговый баланс и увеличивает внутренние расходы.
Пересечение кривых IB и EB позволяет выделить четыре области внутреннего и внешнего равновесия:
1) внешнее положительное сальдо и внутренняя безработица (положительное сальдо баланса текущих операций и неполная занятость);
2) внешнее положительное сальдо и внутренняя инфляция (положительное сальдо баланса текущих операций и инфляционный спрос);
3) внешний дефицит и внутренняя инфляция (дефицит баланса текущих операций и инфляционный спрос);
4) внешний дефицит и внутренняя безработица (дефицит баланса текущих операций и неполная занятость).
Из рис. 16.1 видно, что имеется только одна точка общего равновесия – Е. Чтобы достичь этого равновесия, необходимо использовать оба типа мер экономической политики.
Макроэкономическая политика стимулирования экономического роста и приспособления к валютным курсам.
нет
Процентный арбитраж и эффективность рынков иностранной валюты.
Валютный или процентный арбитраж – это операции с целью извлечения прибыли из разницы валютных курсов одной и той же валюты на различных валютных рынках.
Страхование валюты (или актива) представляет собой действия, направленные на то, чтобы не допустить ни чистых активов, ни чистых пассивов в данной валюте.
Спекуляция на валютном рынке – есть обратная сторона страхования, и представляет собой действия по открытию нетто-активов (длинная позиция) или нетто-пассивов (короткая позиция) в иностранной валюте.
Валютой является любой платежный документ или денежное обязательство, выраженное в той или иной национальной денежной единице, используемое в международных расчетах: банкноты, казначейские билеты, денежные средства на различных видах банковских счетов, чеки, векселя, аккредитивы и другие платежные средства.
Валютный рынок – совокупность социально-экономических и организационных отношений по купле-продаже иностранных валют и платежных документов в иностранных валютах.
Валютный паритет – соотношение между двумя валютами, установленное в законодательном порядке, выступающее основой валютного курса.
Кросс-курс – котировка двух иностранных валют, ни одна из которой не является национальной валютой участника сделки, устанавливающего курс.
Курс-спот – курс наличных кассовых сделок, при которых валюта поставляется немедленно в течение 2 рабочих дней.
Форвардный курс – при нем реальная поставка валюты осуществится через четко определенных период времени (от 1-3 месяцев и более).
Если форвардный курс ниже курса-спот, считается, что иностранная валюта имеет форвардную скидку относительно внутренней валюты. Если ситуация противоположна, то валюта имеет форвардную премию. Скидки или премии выражаются ежегодным процентом от соответствующего курса-спот и рассчитываются следующим образом:
F(DP)=((FR-SR)/SR)*4*100%
Где F(DP) – форвардная скидка или премия; FR – форвардный курс; SR – курс-спот; 4 – количество кварталов в календарном году.
Эффект Фишера – утверждение о том, что номинальная процентная ставка должна примерно равняться реальной процентной ставке, с учетом ожидаемой инфляции.
Определение равновесного ВНП в открытой экномике.
1. Равновесный уровень национального ВВП определяется как
∆I+∆X=∆S+∆M
2. Изменения в сбережениях и импорте при изменяющейся величине национального ВВП обуславливается следующими соотношениями:
∆S=MPS*∆Y
∆M=MPM*∆Y
3. Прирост национального ВВП находится в прямой зависимости от изменений в инъекциях (∆I + ∆X) и изменений в утечках (∆S + ∆M):
∆Y=(1/(MPS+MPM))*( ∆I+∆X)
Мультипликатор инвестиций ∆Y/∆I=∆Y/∆G
83 КООПЕРИРОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ.
Кооперирование в промышленности – это форма установки длительных производственных связей, между предприятиями, совместно производящими определенную продукцию.
Формы кооперирования: внутрирайонное кооперирование (в рамках экономического района); межрайонное кооперирование (предприятия расположены в разных экономических районах). Кооперирование в рамках одной отрасли: внутриотраслевое; межотраслевое. Различают следующие виды кооперирования: агрегатное (когда завод получает готовые агрегаты при комплектовке изделия); подетальное (получает детали, узлы); технологическое (получает полуфабрикаты или выполняются определенные операции); функциональное (кооперирование по выполнению необходимых функций, например, обслуживание ремонт и др.).
Показатели кооперирования: количество предприятий, кооперирующихся с данным предприятием. (отдельно считаются предприятия – поставщики и предприятия - заказчики). Удельный вес полуфабрикатов и изделий, поступающих в порядке кооперирования в общем, объеме продукции отрасли или в себестоимости готовых изделий, производимых данным предприятием; Соотношение внутрирайонного и межрайонного кооперирования по отдельным, отраслям и районам.
811 КОНЦЕНТРАЦИЯ И ДИВЕРСИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА.
Диверсификация одна из самых сложных форм укрупнения и развития предприятия, расширяющая горизонты и возможности получения дополнительной прибыли. Концентрация за счет роста возможна в тех случаях, когда: В пределах отрасли дальнейшее развитие затруднено или не перспективно; Когда за пределами отрасли просматриваются более выгодные варианты развития; В условиях перестройки, предприятия получили возможность самостоятельно выбирать пути «выживания», осваивать новые виды деятельности с целью получения прибыли.
Диверсификация может осуществляться в трех направлениях: Пополнение номенклатуры изделиями, которые с технической или материальной точки зрения идентичны выпускаемой продукции по профилю предприятия (концентрическая диверсификация); Пополнение ассортимента изделиями, которые не связаны с выпускаемыми, но представляют интерес для потребителей с точки зрения расширения их интересов в ранее избранном направлении (горизонтальная диверсификация); Пополнение ассортимента изделиями, не связанными с имеющимися технологиями, видами продукции и рынками.
Диверсификационный рост предприятий способствует насыщению рынка новыми товарами и услугами, способствует более полному использованию ресурсов предприятий, созданию устойчивого положения и стабильности в рыночных условиях. Наиболее эффективна диверсификация на основе комбинирования производства. Диверсифицированным считается предприятие, когда более 30 % общего объема продаж приходится на товары и услуги, не связанные с основной деятельностью.
81 КОНЦЕНТРАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА
Концентрация производства представляет собой сосредоточение производства во все более крупных размерах.
Это определение отражает две стороны процесса концентрации:
Увеличение размеров предприятий, т.е. объема выпуска продукции, увеличение стоимости основных фондов, увеличение численности работающих на предприятии (абсолютная концентрация);
Увеличение удельного веса крупных предприятий в объеме производства отдельных отраслей и промышленности в целом (относительная концентрация).
Формы концентрации производства различны. Наличие ряда форм концентрации производства обусловлено особенностями направления или сложностью проявления технического прогресса в промышленности (направления или пути – интенсивный и экстенсивный).
Агрегатная концентрация – увеличение единичной мощности оборудования. Агрегатная концентрация непосредственно отражает технический процесс, происходит во всех отраслях промышленности и развивается только интенсивным путем.
Технологическая концентрация – это увеличение размеров технически однородных производств. Она сложнее агрегатной, может развиваться как интенсивно (на базе агрегатной) так и экстенсивно при неизменном уровне агрегатной путем увеличения количества единиц однотипного оборудования в данном производстве.
Оба пути технологической концентрации могут изменяться независимо друг от друга.
Заводская концентрация – выражается в увеличении размеров предприятий. Это более сложная форма концентрации. Она может осуществляться не менее, чем 3-мя путями :
Интенсивный – за счет технологической концентрации (т.е. роста размеров однородных производств),
2-х экстенсивных: увеличения количества производств в составе предприятия; за счет простого административного объединения нескольких предприятий в одно без изменений в технике и организации производства или на базе их технического перевооружения.
Сложность и многообразие процесса концентрации не позволяют измерить ее уровень с помощью одного какого-либо показателя, и требует применения системы показателей натуральных и стоимостных.
Агрегатная и технологическая концентрации могут быть измерены натуральными показателями установленной мощности или выпуска продукции; заводскую концентрацию производства с помощью натуральных показателей можно измерить только в производствах, выпускающих однородную продукцию.
В отраслях, выпускающих разнообразную и многономенклатурную продукцию, заводская концентрация может быть измерена лишь стоимостными показателями:
стоимость валовой продукции;
стоимость основных производственных фондов;
численность промышленно-производственного персонала;
величина энергетической мощности;
Каждая форма отражает одну из сторон процесса концентрации, а все вместе характеризуют ее в целом.
Экономическая эффективность концентрации состоит в уменьшении затрат на производство единицы продукции по мере роста мощности агрегатов и увеличения размеров производства и предприятий. Экономический эффект обусловлен тем, что ряд затрат, связанных с использованием основных фондов растут в меньшей степени, чем размер производства и удельные затраты на единицу продукции сокращаются.
Это явление непропорционального изменения масштабов производства и производственных расходов, прежде всего, связано с агрегатной концентрацией. Например, увеличивается мощность оборудования, а число обслуживающего персонала – остается или неизменно или увеличивается незначительно, что приводит к росту производительности труда.
Поэтому, с ростом концентрации снижается себестоимость продукции за счет снижения удельных затрат по статьям «Амортизация основных фондов», «Заработная плата».
Есть и другие статьи – как эффективное использование отходов; повышение к.п.д. использования оборудования; экономное использование сырья при работе на новом оборудовании. Рост концентрации приводит к улучшению показателей экономической эффективности производства. Если анализировать механизм образования экономического эффекта концентрации, то можно подойти к выводу о наличии определенного предела технической концентрации. Это и будет максимальный размер производства.
Практическая важность знания экономического эффекта концентрации и определения максимально допустимых размеров предприятий в том, что при проектировании дает возможность избежать строительства не обусловленно крупных объектов.
Факторы повышения экономической эффективности концентрации производства: внутрипроизводственные и внешние.
Внутрипроизводственные – способствует образованию эффекта (интенсивная концентрация) или могут его ограничивать (экстенсивный путь).
Внешние факторы – являются лишь ограничивающими эффект концентрации и могут сделать нецелесообразным строительство предприятия максимального размера; транспортный, сырьевой фактор трудовых ресурсов, факторы водоснабжения и территории, фактор времени и некоторые другие, специфические внешние факторы (например, потребность в данном виде продукции).
Существуют нормативы оптимальных размеров отдельных производств.
При их обосновании большое значение имеет определение нижнего предела и верхнего предела технической концентрации.
Нижний предел – характеризует минимально допустимый размер производства. Он определяется комплектом современного оборудования, обеспечивающим достаточно высокую среднюю загрузку оборудования.
Максимально допустимый размер производства представляет собой верхний предел технической концентрации, т.е. ту величину, выше которой дальнейшее увеличение мощности не дает экономического эффекта.
Если нет внешних ограничений, то величины оптимального и максимального размеров совпадают. При наличии ограничений – максимально допустимый размер меньше оптимального.
Нормативы оптимальных размеров предприятий разрабатываются на основании расчетов оптимальных размеров производств (по минимуму приведенных затрат), или путем сопоставления положительного и отрицательного эффектов вследствие измерения объемов производства.
8 КОНЦЕНТРАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА НА ПРЕДПРИЯТИИ СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ, КООПЕРИРОВАНИЕИ КОМБИНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА.
Углубление общественного разделения труда всегда означает повышение степени его обобществления, приводит к увеличению и усложнению связей между участниками производства на всех уровнях.
-Обобществление производства проявляется в развитии форм его общественной организации: Концентрация – исходный пункт процесса развития и углубления общественного разделения труда.
Концентрация предполагает в своей основе увеличение размеров производственных единиц, использования машин, агрегатов, оборудования с высокими экономическими показателями.
А это возможно лишь при больших масштабах производства данного вида продукции.
Специализация – представляет собой непосредственное выражение разделения труда, т.к. – это повышение однородности продукции, ограничение номенклатуры. Специализацию в известном смысле можно рассматривать как разновидность концентрации, т.е. концентрацию однородного производства.
Кооперирование – возможно лишь при условии высокой концентрации и устойчивой специализации производства на предприятиях, т.к. это – процесс установления длительных производственных связей между предприятиями.
Комбинирование – это объединение в рамках предприятия нескольких технологически разнородных, но взаимосвязанных производств. Комбинирование представляет собой один из путей развития концентрации.
Таким образом, развитие специализации, кооперирования и комбинирования (этих как бы самостоятельных форм обобществления производства) тесно связано с развитием концентрации и в большой степени обусловлено ею.
Таким образом, концентрация является основной и ведущей формой общественной организации производства.
71 ВИДЫ НАЛОГОВ.
На территории Российской Федерации все налоги делятся на три группы: федеральные; региональные (налоги республик, краев, областей и автономных образований на территории РФ); местные.
По объекту налогообложения налоговые платежи в РФ можно разделить на: налоги с доходов; налоги с имущества предприятия; налоги с определенных видов деятельности (операций); за выполнение действий (таможенные и государственные пошлины); налоги на добавленную стоимость продукции, работ, услуг (НДС); налоги на пользование природными ресурсами.
Объекты налогообложения могут облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения. Для налоговой системы РФ характерно наличие ряда целевых платежей и сборов, которые носят обязательный характер, но направляются не только в бюджет, но и в специальные внебюджетные фонды (социальные, экологические, земельный и др.).
Налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, включающая сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, за вычетом суммы расходов по этим операциям; кроме прибыли необлагаемой налогом.
Налог на прибыль определяется исходя из облагаемой налогом прибыли и установленной ставки налога. С 1995 г. ставка налога на прибыль предприятий составляет 35%, из них - 13% в бюджет РФ; и не более 22% в бюджеты субъектов РФ; с 1999 года – 30 %.
Налог на имущество предприятия - вид прямого налога, взимаемого в местный бюджет с физических и юридических лиц - собственников или арендаторов имущества, в размере 2% от налогооблагаемой базы. Значимость этого налога по мере формирования рыночной среды возрастает, что так же связано с переоценками основных фондов и увеличением их стоимости.
Плата за пользование ресурсами связана с использованием и охраной природных ресурсов, в т.ч.: плата за землю (ставки налога рассчитаны по зонам различной градостроительной ценности) взимается в местный бюджет; платежи за использование недр, плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем, акцизы на добычу нефти, газа; плата за выброс и сброс загрязняющих природную среду веществ.
Косвенные налоги (включаются в цену товаров и услуг): налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; таможенные пошлины.
Налог на добавленную стоимость - пассивная форма налога, величина которого определяется как произведение ставки налога на стоимость реализованной продукции за вычетом стоимости материальных затрат; введен с 1 января 1992 г.
В настоящее время ставка налога составляет 20% и 10% по продовольственным товарам и товарам детского ассортимента. Ставки налогов на добавленную стоимость периодически пересматриваются в сторону их снижения, и предполагаемое значение ставки НДС предлагается на уровне 15%.
Механизм функционирования этого налога не затрагивает издержки и прибыль предприятия - товаропроизводителей промежуточной продукции, так как уплаченный ими как потребителями сырья, материалов и др. ресурсов налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение НДС, подлежащего зачислению в бюджет по проданным предприятием товарам (работам, услугам). Фактически НДС оплачивается покупателем конечной продукции.
Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цены и тарифы и оплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг, включенных в перечень, облагаемых акцизами. Акцизы установлены на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом. Полученная предприятиями сверхприбыль от их производства изымается в доход государства. В перечне подакцизных товаров - вино-водочные изделия, пиво, икра (осетровых, лососевых рыб), другая продукция из ценных видов рыб и морепродуктов, шоколад, табачные изделия, легковые автомобили ювелирные изделия, меховые изделия (кроме детского ассортимента), изделия из высококачественного фарфора и хрусталя, ковровые изделия, одежда из натуральной кожи и др.
Таможенные пошлины - государственный денежный сбор, взимаемый через таможенные учреждения с товаров, ценностей, имущества, провозимых через таможенную границу страны. Таможенные пошлины взимаются в соответствии с установленным таможенным тарифом.
Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин, взимаемых с участников внешнеэкономической деятельности при пересечении таможенной границы.
Таможенные пошлины - экспортно-импортные используются в основном для регулирования взаимосвязи внутреннего рынка товаров с внешним (мировым) рынком. Экономическое значение этого вида налога: стимулирование экспорта; защита внутреннего товаропроизводителя от заполнения рынка аналогичной продукцией, ввозимой из-за рубежа.
Этот налог имеет большое значение, он наиболее стабилен. В условиях рыночной экономики служит удовлетворению фискальных интересов государства, а так же достаточно легко поддается учету.
Платежи во внебюджетные фонды РФ. Все предприятия, находящиеся на территории РФ в соответствии с законодательством РФ обязаны осуществлять платежи в государственные внебюджетные фонды социального назначения в виде единого совокупного налога, перечисляемого в бюджет РФ: в Пенсионный фонд РФ; в Фонд социального страхования РФ; в Фонд обязательного медицинского страхования; в Государственный фонд занятости населения РФ.
Сумма отчислений зависит от установленных ставок и рассчитывается от суммы средств, направляемых на оплату труда предприятием, организацией.
Ставки отчислений по платежам во внебюджетные фонды периодически пересматриваются в зависимости от проведенной Правительством РФ социальной политике в тот или иной период.
Платежи в дорожные фонды РФ являются формой уплаты налога с владельца транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств (выплаты производит покупатель), а также налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ), который составляет 25% от суммы реализации ГСМ.
Налог на владельцев транспортных средств зависит от вида и мощности двигателя транспортного средства; налог на приобретение транспортных средств составляет 10-20% в зависимости от вида транспортного средства. За счет средств этих фондов, поступающих в республиканский, местный бюджеты осуществляется финансирование затрат на строительство автомобильных дорог общего пользования, а так же ремонт, реконструкция и их содержание.
Платежи в отраслевые внебюджетные фонды предусмотрены для отдельных отраслей народного хозяйства, как металлургия, электроэнергетика и др. Назначение этих платежей - решение общеотраслевых проблем.
6 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
В условиях рынка деятельность предприятия связана с риском; необходимость снижения степени риска требует анализа и оценки результатов с помощью системы специальных знаний, обеспечивающей изучение всех видов деятельности предприятия и фирм в их взаимосвязи и взаимообусловленности.
Экономический анализ деятельности предприятий и фирм базируется на принципах, основными из которых являются: Единство с планированием; Единство с учетом и контролем; Научность (базирование на основных экономических законах функционирования предприятия в условиях рыночной экономики); Конкретность; Систематичность; Оперативность; Объективность; Сопоставление доходов и затрат.
Экономический анализ – определяется как средство изучения факторов экономической деятельности с целью регулирования производства, распределения и потребления производимой продукции. В основе анализа – единая система планирования, учета и отчетности. Предметом анализа является производственно-хозяйственная, финансовая и коммерческая деятельность предприятия. Основной целью анализа является наиболее полное выявление резервов и рациональное использование ресурсов предприятия.
Задачи анализа обусловлены целями предприятия – выявлению недостатков в работе, разработке мер по их устранению.
Систематическое проведение анализа способствует: увеличению объемов продаж; снижению издержек; улучшению использования производственных фондов; росту прибыли; повышению финансовой устойчивости предприятия; совершенствованию организации производства и труда; улучшению всех технико-экономических показателей деятельности предприятия.
#61 ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Выделяют показатели: индивидуальные; частные; общие.
Исходя из требований рынка, все показатели можно разделить на: оценочные; объемные; затратные;
Такое деление условно и зависит от цели анализа. Основные технико-экономические показатели принято приводить в сравнении: достигнутые - плановые ТЭП действующего предприятия; ТЭП действующего - проектируемого (реконструируемого).
Из сложившейся практики следует, что наиболее важными показателями, которые получили широкое применение, являются: общий объем продукции предприятия; достигнутый уровень производительности труда; численность персонала (ППП); себестоимость (годового объема производства и удельная); стоимость основных производственных фондов; в том числе на единицу продукции; фондоотдача (фондоемкость); стоимость основных производственных фондов; период окупаемости инвестиций (индекс доходности); затраты на один рубль товарной продукции; показатели качества продукции; цена за единицу продукции; валовая прибыль; чистая прибыль; уровень рентабельности производства; уровень рентабельности продукции; экономический эффект (или дополнительная прибыль, полученная вследствие проведения плановых мероприятий по повышению эффективности производства); Анализ системы взаимосвязанных показателей отражает степень достижения целей предприятия.
Важнейшим видом деятельности предприятий и фирм в настоящее время становится инвестиционная деятельность, возрастающая капиталоемкость. Чтобы успешно функционировать в условиях рыночной экономики, необходимо расширять производство, снижать издержки, улучшать качество продукции, повышая конкурентоспособность продукции. Инвестиции представляют собой капитал, который предприятие вкладывает в свое развитие, расширение производственных мощностей, реконструкцию, техническое перевооружение, а также в увеличение связанного с перечисленными видами деятельности изменения оборотного капитала.
Экономическая эффективность инвестиционных проектов оценивается системами соответствующих показателей: показатели эффективности производственной деятельности, основанные на результатах производственной и коммерческой деятельности (прибыль, рентабельность, цена и др.); показатели эффективности инвестиций в проекты, расчет которых производится на основе движения денежных потоков.
#62 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Под анализом финансовой деятельности предприятия, фирмы в широком аспекте понимают выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных сторон финансово-хозяйственной деятельности, выраженных системой показателей. Финансовый анализ включает два вида: внешний анализ (базируется на официальных данных финансовой отчетности); внутренний анализ (полностью подчинен задачам непосредственного управления деятельностью предприятия, фирмы).
Система показателей финансового состояния предприятия рассчитывается на основе данных «Отчета о прибылях и убытках» и «Баланса».
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и отражения в денежной оценке на определенную дату состояния ресурсов (средств) предприятия и источников их образования.
Методологически баланс представляется (и это удобно) в виде двухсторонней таблицы, в левой части которой приведены ресурсы (средства предприятия по их составу и размещению), а в правой – источники их образования (по целевому назначению и срокам возврата). Ресурсы предприятия относятся к активам.
Актив- часть баланса предприятия, учреждения и т.п., включающая все виды материальных ценностей, денежные средства или долговые требования. Активы дают определенное представление о потенциале предприятия по генерированию будущих ресурсов. Правая сторона баланса называется пассивом. Пассив ”, - часть баланса предприятия, учреждения и т. п.; включающая все виды долгов и обязательств и суммарный собственный капитал.. Пассив содержит источники формирования средств предприятия или требования на ресурсы. Требования делятся на две группы:
а) требования предъявляемые собственниками предприятия к его активам, б) обязательства.
Активы и пассивы группируются по их видам. Наименование каждого вида ресурсов или источника соответственно в активе и пассиве баланса показываются отдельной строкой, которая называется статьей баланса. Все статьи баланса по активу и пассиву объединяются в разделы.
Группировка статей баланса в активе и пассиве производится по экономическому содержанию в утвержденном порядке по установленной форме.
Все предприятия должны ежеквартально представлять органам налоговой инспекции балансовые отчеты. Бухгалтерский баланс – индикатор финансового (здоровья) состояния предприятия.
# 63 СТАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ АНАЛИЗА.
Необходимость использования статических методов в анализе производственно-хозяйственной, финансовой, коммерческой, инвестиционной деятельности предприятия обусловлена тем, что нужно прорабатывать альтернативные варианты, учитывать упущенные возможности, когда решаются вопросы получения дохода от инвестированных средств.
Один из принципов анализа состоит в том, чтобы сопоставить затраты и доходы, возникающие в разное время. Затраты, которые делают предприятия, в том числе на осуществление проектов распределяются во времени, а результаты возникают, когда достигается объем производства за пределами точки безубыточности.
Математический метод приведения поступлений будущих периодов к настоящему (текущему) уровню называется дисконтированием. Первоначальная сумма вклада (затрат, инвестиций) называется текущей стоимостью. Полученный доход называют будущей стоимостью. Дисконтирование - процесс обратный исчислению сложного процента, который представляет рост суммы вклада за счет накопления процентов.
Математический метод приведения настоящего (текущего) уровня к будущему называют методом наращения (см. раздел 2). Чтобы упростить расчеты при использовании методов дисконтирования и наращения, пользуются специальными таблицами, в которых для каждого года и для каждой процентной ставки (норматив приведения ЕН) вычислены величины 1 / (1 + ЕН)t –1; (1 + ЕН)T–t; соответственно
Аннуитеты – инвестиции, приносящие определенный доход через регулярные промежутки времени. Аннуитетами могут быть вложения в пенсионные, страховые фонды и др. при условии начисления процентов по прохождению установленного срока, например пенсионный вклад на 3 месяца.
В каждом из перечисленных методов затраты и результаты будут определены без учета инфляции.
#7 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ.
Налоги - обязательные взносы в государственный бюджет или внебюджетные фонды в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Платить налоги обязаны все, как юридические, так и физические лица. Налогообложение является наиболее действенным методом государственного управления экономикой.
Общественное назначение налогов проявляется в двух функциях:
Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства, которые используются на содержание государственного аппарата, армии, здравоохранение, образование, строительство, защиту окружающей среды и др. путем формирования и распределения государственного бюджета.
Экономическая функция налогов состоит в воздействии на многие экономические процессы: стимулирование или сдерживание развития отдельных видов деятельности, развитие тех или иных отраслей, а на уровне предприятия - в повышении эффективности использования производственных фондов, сокращение производственных запасов, повышения производительности труда и др. Большое значение имеет система налогообложения в решении социально-экономических вопросов.
Выполняя экономическую функцию, налоги играют стимулирующую, ограничительную или контролирующую роль.
Например, ускорение технического прогресса стимулируется путем льготного налогообложения, а именно, часть прибыли предприятия, используемая на внедрение новой техники не облагается налогом. Не облагается налогом так же часть прибыли предприятия, идущей на благотворительные цели, что способствует решению социальных проблем в обществе. Повышение налоговых ставок на прибыль предприятия снижает интерес к предпринимательской деятельности.
Функции налогов взаимосвязаны. Рост поступления налогов в бюджет (реализация фискальной функции) создает базу для использования экономической функции, а рост доходности производств позволяет государству собрать больше средств в государственный бюджет.
53 ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Планирование на предприятии предусматривает разнообразные мероприятия по повышению эффективности производства. Текущее, перспективное, стратегическое планирование охватывает все стороны деятельности и развития предприятия на перспективу. В каждом случае предусматриваются плановые мероприятия по увеличению прибыли, как основного, результирующего показателя деятельности предприятия.
Увеличение прибыли достигается путем воздействия на ресурсы, факторы производства (внутренние факторы, зависящие от предприятия); кроме того, используются внешние факторы, исследование которых проводится специально.
Основными путями увеличения прибыли являются следующие: Увеличение выпуска продукции (работ, услуг); Снижение материалоемкости, энергопотребления; трудоемкости (снижение себестоимости); Повышение качества продукции; Диверсификация производства; Расширение рынка продаж; Реализация излишнего оборудования, другого имущества; Сдача в аренду площадей, неиспользуемого оборудования; Рациональное использование производственных мощностей и площадей
5 ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ.
Прибыль является важнейшей экономической категорией, основной целью деятельности любой коммерческой организации, предприятия. Прибыль – важнейший экономический показатель деятельности предприятия, отражает чистый доход, созданный в процессе производства продукции (работ, услуг).
В сфере рыночных отношений прибыль выполняет ряд функций: на макроэкономическом уровне прибыль является одним из главных источников формирования бюджетов на разных уровнях; на уровне предприятия – прибыль является финансовым результатом его деятельности и основным элементом финансовых ресурсов; предприятие заинтересовано в получении наибольшей прибыли, что обусловливает стимулирующую функцию прибыли; прибыль характеризует экономический эффект, т. к. полученные доходы предприятия превышают расходы.
Для оценки уровня эффективности предприятия используется показатель рентабельности, позволяющий соизмерить величину прибыли с затратами на ее производство или с ресурсами.
411 ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА НА ПРЕДПРИЯТИИ.
Уровень, устанавливаемой предприятием цены на продукцию во многом определяется тем, какие задачи ставит предприятие на ближайшее время и перспективу. Как показывает практика, в условиях рыночной экономики наиболее распространенными являются следующие ценовые стратегии предприятия: Сохранение стабильного положения на рынке при умеренной рентабельности; Получение сверх прибыли путем «снятия сливок» с рынка; Вытеснение конкурентов; Обеспечение выживаемости в условиях рынка и предотвращение банкротства; Внедрение на рынке новой продукции; Завоевание лидерства по показателям качества и др. Выбор политики цен основан на оценке приоритетов деятельности предприятия. Каждая ценовая стратегия обладает совокупностью как положительных, так и отрицательных характеристик. Поэтому, например, принятие одной из них ведет к отрицанию преимуществ другой. В результате реальная оценка в действительности приводит к необходимости ориентации в деятельности предприятия на смешанные стратегии ценообразования.
Каждая фирма должна иметь четкую, упорядоченную методику установления исходной цены на свою продукцию. Отсутствие четко определенной ценовой политики вызывает неопределенность в принятии решений в этой области различными службами предприятия, может привести к несогласованности этих решений. В результате позиции предприятия на рынке становятся более слабыми, предприятие несет потери в выручке и прибыли.
Процесс ценообразования на предприятии можно представить следующими основными этапами: Постановка цели (задачи) ценообразования; Определение уровня спроса на данный вид продукции; Оценка издержек производства и степени регулирования цен на продукцию; Анализ цен и товаров конкурентов; Выбор метода ценообразования; Расчет исходной цены изделия; Учет влияния на цену изделия дополнительных факторов; Установление окончательной цены.
Для эффективной реализации стратегии ценообразования и обоснования цен на товары необходимо определить рынки, на которых предприятие будет работать. Это позволит сопоставить возможности различных рынков и возможности предприятия в удовлетворении рыночного спроса.
При определении рынков сбыта необходимо учитывать: сферы деятельности предприятия на внутреннем рынке страны и на внешнем рынке; эти рынки существенно различаются по условиям деятельности и нормам правового регулирования; территориальную географию рынков; особенности городского и сельского рынков; отличия рынков текущего спроса и рынка инвестиционного спроса. К рынкам текущего спроса относятся рынки, на которых реализуются товары, идущие на конечное потребление. Рынки инвестиционного спроса – рынки основных фондов и материальных оборотных средств. Эти рынки различаются как составом спроса на товары и услуги, так и различной эластичностью спроса.
Ценовая стратегия предприятия зависит от того, на какой фазе жизненного цикла находится товар. Цена на фазе внедрения нового товара, как правило, высокая; на фазе роста – несколько ниже; на фазе зрелости и упадка она продолжает снижаться.
Важным для предприятия является учёт фактора государственного регулирования цен. Государство посредством активной ценовой политики может сделать прибыльным для производителей бизнес, не являющийся выгодным для чисто рыночного хозяйствования (долгосрочные научно-технические разработки, ВПК, транспорт, связь, городское хозяйство и т. д.). Это осуществляется как через различные виды договорных цен, так и через государственные заказы и закупки.
Максимальная цена товара определяется спросом, минимальными издержками производства. Но значительное влияние на цену товара оказывают цены и качество товара конкурентов. С этой целью могут осуществляться сравнительные покупки, на основе анализа которых делается заключение о качестве и цене продукции конкурентов.
В условиях конкуренции предприниматели при реализации своей продукции стремятся найти так называемую оптимальную цену товара. Реальная цена товара определяется на рынке на основе сопоставления спроса и предложения. Важно, чтобы оптимальная, рассчитанная предприятием, цена стремилась к уровню реальной цены.
На практике в зависимости от конкурентных условий и целей предприятия используются различные методы расчёта предполагаемой цены на товар. Все эти методы объединяются в две группы: методы, основанные на затратном подходе; методы, основанные на «целевом ценообразовании».
Первая группа методов отличается простотой расчетов. Основной принцип этих расчетов заключается в прибавлении к издержкам на производство товара определенной суммы прибыли, которую планирует получить фирма. Имеется несколько разновидностей расчета цен, основанных на затратном подходе.
По методу «полных затрат» в калькуляцию издержек производства включаются переменные и постоянные затраты. Размер прибыли может быть как фиксированным так и переменным. При определении цен по этому методу предполагается, что учет условий и требований рынка не имеет большого значения. Таким образом, фирма уверена в реализации своего товара.
Метод «полных затрат» применяется при заключении государственных контрактов, контрактов на поставку нового или уникального оборудования. Прибыль в этом случае определяется с учетом существующей нормы ссудного процента, а также средней по отрасли нормы прибыли за ряд предшествующих лет.
Метод «усредненных затрат» заключается в том, что при установлении цены в калькуляцию включают не полные, а средние затраты на производство единицы продукции. Усредненные затраты чаще всего определяются за период экономического цикла. Величина усредненных затрат будет тем меньше, чем больше объем выпускаемой продукции, поскольку средние постоянные затраты находятся в обратной зависимости от объема производства.
При методе «стандартных издержек производства» затраты рассчитываются до начала процесса производства. Калькулирование себестоимости производится на основе установленных нормативов затрат сырья, топлива, материалов, амортизации и т.д. Весь расчет ведется применительно к стандартному или нормальному, объему загрузки производительных мощностей (обычно 85 – 90%). Этот метод применяется в основном в высокомонополизированных отраслях промышленности.
В химической промышленности, сельскохозяйственном машиностроении, черной металлургии.
В «целевом ценообразовании» издержки производства также являются исходным элементом расчетов. Но в отличие от затратного метода прибыль устанавливается не в процентном отношении к издержкам производства, а является индивидуальной величиной каждого конкретного товара. Данная методика основывается на анализе безубыточности производства. Это достигается путем сопоставления издержек с ожиданием поступления при различных уровнях объема продаж.
Применение метода «целевого ценообразования» тесно связано с использованием системы учета прямых затрат «директ-костинг». Иначе эту систему называют еще «системой управления себестоимостью». Система «директ-костинг» является атрибутом рыночной экономики. Сущностью системы «директ-костинг» является разделение затрат на производство на переменные и постоянные в зависимости от изменений объема производства. Наиболее важные аналитические возможности этой системы заключаются в оптимизации прибыли и ассортимента выпускаемой продукции; определении цены на новую продукцию; просчете вариантов изменения производственной мощности предприятия и др. В настоящее время эта система начинает широко использоваться в практике экономических расчетов.
В рассматриваемом методе «целевого ценообразования» фирма должна рассчитывать, при каком уровне цены будут достигнуты объемы продаж, позволяющие возместить валовые издержки и получить целевую прибыль. Если известны постоянные затраты, цена единицы изделия, переменные затраты на единицу изделия, а также сумма расчетной (желаемой) суммы прибыли, то объем продаж определяется по следующей формуле: ВПЛ = (ИВ+ППЛ)/ (Ц - ИПОСТ) где ВПЛ – объем продаж, обеспечивающий получение целевой прибыли; ППЛ – плановая сумма прибыли; ИПОСТ – постоянные расходы на весь объем производства продукции; ИВ – переменные расходы в расчете на единицу изделия; Ц – цена изделия.
На развитом рынке производитель свое положение обычно определяет спросом на продукцию, ее конкурентными качествами и рядом других показателей. В условиях переходной экономики ориентация предприятия в динамике спроса затруднена. Поэтому издержки становятся основополагающим фактором определения величины цены. В российской экономике устойчиво действует фактор затрат, а фактор спроса действует слабо. На динамику цен слабо влияет и конкуренция. Поэтому наиболее сильно действующими факторами ценообразования являются структура и уровень затрат, образующих нижний предел цены, индексируемый с учетом инфляционных ожиданий.
48 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.
Анализ фактической себестоимости продукции предприятия заключается в установлении степени ее соответствия нормативным и плановым величинам, изучении причин изменения уровня себестоимости, в выявлении резервов дальнейшего ее снижения. Основными показателями себестоимости продукции, которые должны быть подвергнуты анализу, являются: затраты на 1 руб. товарной продукции; себестоимость всей или только сравнимой товарной продукции; себестоимость единицы важнейших видов продукции; себестоимость товарной продукции по калькуляционным статьям расходов и т.д.
При анализе затрат на 1 руб. товарной продукции предприятия необходимо иметь в виду, что на этот показатель оказывают влияние три главных фактора: изменение структуры выпускаемой продукции (ассортимент); изменение цен на выпускаемую продукцию; изменение себестоимости выпускаемой продукции.
При анализе себестоимости всей или только сравнимой товарной продукции рассчитывается влияние ряда факторов, в частности изменение структуры выпускаемой продукции. Этот расчет показывает, насколько изменение удельного веса изделий, имеющих более высокий процент снижения себестоимости по сравнению со среднегодовым ее уровнем за прошлый год, повлияло на снижение себестоимости сравнимой товарной продукции. Анализируется также уровень себестоимости отдельных видов вырабатываемых изделий, влияние на себестоимость продукции изменения цен на сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты и т.д.
Анализ себестоимости единицы важнейших видов продукции позволяет определить, за счет какой именно продукции произошло удельное повышение или понижение плановых затрат.
Для более глубокого анализа себестоимости продукции следует проанализировать себестоимость товарной продукции по калькуляционным статьям расходов.
Отклонение фактических затрат от плановых по каждой статье расходов относят к полной плановой себестоимости всей фактически выпущенной товарной продукции и умножают на 100. Вычисленные таким путем проценты покажут изменение себестоимости продукции за счет изменения затрат по тем или иным статьям расходов.
Цель анализа себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям – не только установить факт перерасхода по той или иной статье, но и выявить причины перерасхода, наметить мероприятия для их устранения.
При анализе по калькуляционным статьям необходимо исключить экономию или перерасход, вызванные изменением цен или тарифов как факторов, не зависящих от предприятия.
При анализе затрат на сырье, материалы и топливо раздельно определяют отклонения, вызванные изменением удельного расхода материалов, заменой материалов, изменением ассортимента.
При анализе расходов на заработную плату производственных рабочих следует установить влияние на уровень этих затрат изменений производительности труда и средней заработной платы. Анализируя причины изменения средней заработной платы, необходимо особое внимание обращать на непроизводительные выплаты.
Анализу подлежат соотношение сумм затрат на ремонты; правильность отнесения оборудования к группам сложности ремонта; соотношение затрат времени и расценок на техническое обслуживание и ремонты (ТОР); плановая и фактическая себестоимость единицы сложности ремонта; правильность расчета сроков ремонта.
Проводится также анализ по каждой статье цеховых и общезаводских расходов. При этом используются главным образом данные годового отчета предприятия.
В дополнение к анализу себестоимости фактически выпущенной товарной продукции по предприятию в целом необходимо выявить положительные или отрицательные стороны работы отдельных цехов и служб, рассмотреть себестоимость отдельных изделий в динамике за ряд лет, проверить состояние нормативного хозяйства
Управление издержками на предприятии с целью их миминизации
Прежде всего, необходимо отметить, что руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с целью их миминизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом.
Управление издержками необходимо, прежде всего, для: получения максимальной прибыли; улучшения финансового состояния фирмы; повышения конкурентоспособности предприятия и продукции; снижения риска стать банкротом и др. для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции.
Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем, плане в ней должны быть отражены следующие моменты:комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества и снижение процента брака и др.);мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.).
мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация, автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.); мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрение бригадной формы организации производства и труда; внедрение НОТ; совершенствование организационной структуры управления фирмой и др.).
Кроме того, комплексная программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.
Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.
# 49 ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ.
Цена - денежное выражение стоимости товара.
В экономике предприятия основным принципом ценообразования является возмещение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и получение прибыли: Ц = С + П; П = (Ц – С) * В;где прибыль является функцией цены и объема производства. Прибыль, которая включается при расчете цены, должна обеспечивать: выплаты налогов в бюджет Российской Федерации и в муниципальный бюджет, достаточный уровень средств для формирования фондов потребления и накопления, используемых для осуществления расширенного производства, решения социальных вопросов работников предприятия. Установление уровня цен на продукцию, выпускаемую предприятием, требует анализа многочисленных факторов, как внутренних, так и внешних. Внутренние факторы проявляются, прежде всего, на стадии производства. Уровень издержек, как правило, контролируется в период их формирования, и в значительной степени зависит от усилий самого предприятия по их сокращению. Многочисленные внешние факторы могут действовать в зависимости от спроса.
Функции цены
Цена выполняет ряд важнейших функций в регулировании экономики:
Планово - учетная - важнейшая функция цены. С помощью цены учитывают и измеряют общественно - необходимые затраты труда в сфере производства и обращения. Цена позволяет планировать затраты, выручку от реализации, прибыль предприятия, валовой внутренний продукт (ВВП), национальный доход и др.
Цена является отражением стоимости товара, которая показывает, во что обходится обществу та или иная продукция, работа, услуга. Планово - учетная функция цены отражает общественно - необходимые издержки труда на производство и реализацию продукции.
Стимулирующая функция заключается в воздействии цены на темпы развития и эффективность производства. Цена играет роль стимулятора НТП, рационального использования ресурсов, снижения затрат труда, обновления ассортимента, качества продукции.
Распределительная функция неразрывно связана со стимулирующей. При помощи цен доходы и накопления перераспределяются между отраслями, районами. В ряде случаев отрасль не может развиваться только за счет собственных накоплений из-за низких цен, тогда применяется государственное субсидирование цен. Эта функция реализуется через включение в себестоимость налогов, отчислений на социальное, медицинское страхование, в пенсионный фонд, фонд занятости, а также через включение НДС, акцизов.
Функция сбалансирования спроса и предложения.
Цена - спрос - предложение неразрывно связаны между собой. Зависимость между этими величинами нелинейная и является функцией многих фактов. Цена сигнализирует о диспропорциях в сфере производства и обращения, предупреждая о необходимости принятия мер по их устранению.
Функция цены как средства рационального размещения производства.
Эта функция проявляется с помощью механизма цен, обеспечивая переток капитала в сектор экономики и производства с более высокой нормой прибыли.
45 РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ.
По видам затрат
- экономия сырья, материалов - экономия вспомогательных материалов - экономия топлива, энергии - сокращение транспортно-заготовительных расходов - сокращение расходов заработной платы на единицу продукции - сокращение потерь от брака - сокращение расходов заработной платы на единицу продукции - сокращение расходов по обслуживанию производства и управления.
По характеру их использования
совершенствование конструкции машин и аппаратов - совершенствование технологий - обновление и модернизация оборудования - улучшение организации производства и труда
- совершенствование методов хозяйствования и управления
43 ОТНЕСЕНИЕ ЗАТРАТ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПО СПОСОБУ ОТНЕСЕНИЯ И ПО ОХВАТУ ЗАТРАТ.
По способу отнесения затрат на себестоимость различают:
1. Прямые затраты - прямым счетом переходят на себестоимость продукции, работ или услуг (сырье, материалы, труд производственных рабочих и т.д.).
2. Косвенные затраты (затраты, связанные с организацией работы цеха, с обслуживанием оборудования, с содержанием аппарата заводского управления и др.).
По степени зависимости от объема производства различают:
1. Условно-переменные затраты (с изменением объема выпуска продукции изменяются прямопропорционально): сырье, материалы, труд производственных рабочих (сдельщиков).
2. Условно-постоянные затраты (с изменением объема производства изменяются незначительно или же совсем не изменяются): затраты на обслуживание и управление, расходы на подготовку и освоение производства, др.
Себестоимость также различают:
1. По охвату затрат: технологическая (затраты сырья, материалов, топлива, энергии); цеховая (затраты по всем статьям калькуляции, включая расходы на обслуживание и управление производством); заводская (все расходы по статьям вместе с общепроизводственными расходами); полная (все расходы по статьям + внепроизводственные - коммерческие расходы).
2. По объему и стадии производства. От себестоимости деталей и узлов до себестоимости всего объема производства.
422 ГРУППИРОВКА ЗАТРАТ ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ.
Калькуляция себестоимости Сырье и материалы. Возвратные отходы (вычетаются) Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера других предприятий Топливо на технологические нужды Энергия на технологические нужды Заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Расходы на подготовку и освоение производства Общие производственные расходы (ОПР) содержание и эксплуатация оборудования цеховые расходы Общезаводские (общехозяйственные) расходы Потери от брака (если предусмотрено по нормативу) Прочие производственные расходы Коммерческие (внепроизводственные) расходыСодержание калькуляционных статей и расходов.
«Сырье и материалы» включают затраты, которые образуют основу производимой продукции или являются необходимыми для выполнения работ, услуг.
Стоимость тары, поступающей с сырьем за вычетом стоимости ее по ценам возможной реализации (кроме возвратной).
Расходы по получению сырья – доставка, разгрузка.
Топливо и энергия – на технологические нужды (получаемые со стороны и выработанные на предприятии).
Затраты на энергию, вырабатываемую цехами предприятия, включаются по цеховой себестоимости. Общая сумма этих затрат распределяется между основными цехами и другими цехами-потребителями пропорционально количеству отпущенной энергии. Не включается в затраты стоимость двигательной электроэнергии, которая будет отражена в статье «Расходы на обслуживание и управление производством» (ОПР).
Расходы на оплату труда.основная заработная плата рабочих, непосредственно связанных с изготовлением продукции; премии, выплаты, включая компенсации, связанные с индексацией цен; другие выплаты и льготы.
Отчисления на социальные нужды. Отчисления: на социальное страхование; в пенсионный фонд; фонд занятости; медицинское страхование.
Расходы на подготовку и освоение производства расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов, пусковые расходы;расходы на подготовку и освоение новых технологических процессов; изменение и переоснастка;на реконструкцию и расширение, не возмещаемые за счет капитальных затрат.
Расходы на обслуживание и управление производством (Общепроизводственные расходы): (ОПР).на оплату труда аппарата управления цехов, прочего цехового персонала; рабочих по обслуживанию и ремонту; отчисления на социальные нужды; амортизационные отчисления (здания, сооружения, оборудование), включая и ускоренную амортизацию; материалы, запчасти, инструмент; смазочные и обтирочные материалы; МБП; стоимость потребленной электроэнергии, топлива; водоснабжение, канализация; проведения опытов, исследование; рационализаторские предложения (их осуществление);
спец. питание; охрана труда; техника безопасности и потери, выявленные в процессе инвентаризации. Общезаводские расходы:
расходы на управление предприятием; оплата труда персонала управления, пожарной и военизированной охраны; шоферов легкового транспорта и пожарных машин, рабочих, производящих ремонт и обслуживание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, относящихся к управлению производством, работников ВЦ, оплату труда на подготовку, и обучение кадров;отчисления на социальные нужды;расходы на командировки, перемещение рабочих и членов их семей; подъемные; канцелярские, типографские, почтово-телеграфные расходы в управлении, диспетчерскую связь, МБП, спецодежду охраны, технику безопасности; амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений, ВЦ и т.д.; затраты на проведение мероприятий по повышению уровня знаний; оплата труда и отчисления в фонды, и страхование персонала завода и неуправленческого аппарата (лабораторий, складов, весовщиков, по ремонту зданий заводоуправления, дорог); амортизационные отчисления от зданий и сооружений общепроизводственного характера (складов); расходы на их содержание, отопление, освещение; затраты на проведение опытов, исследований, предназначенных для определения качества поступающего сырья, готовой продукции, поступающей на склады; оплата анализов, проб, испытаний; погашение износа МБП; затраты по ликвидации последствий (наводнение и т.д.);недостачи, естественная убыль.
Распределение общезаводских расходов между отдельными видами продукции производится пропорционально расходам, на передел; пропорционально сумме прямых затрат за исключением стоимости сырья и материалов, за вычетом возвратных отходов, прочих производственных и коммерческих расходов.
Коммерческие расходы:затраты на рекламу; затраты на тару и упаковку на складах готовой продукции (если нет возвратной тары; если затаривание делают после сдачи на склад); если затаривание происходит в цехах, то расходы включают в производственную себестоимость; стоимость работ по расфасовке и отпуску продукции со склада; стоимость доставки до станции; стоимость отгрузки; прочие расходы, связанные со сбытом продукции.
421 СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО.
В целях планирования учета и анализа затрат, входящих в себестоимость продукции используют две основные классификации : по элементам затрат и по статьям калькуляции.
Смета затрат на производство (по элементам) :
1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов).
2. Затраты на оплату труда.
3. Отчисления на обязательное страхование и в другие фонды.
4. Амортизация основных фондов.
5. Прочие затраты.
В состав материальных затрат входит стоимость: сырья и материалов, которые являются необходимыми компонентами при изготовлении продукции; покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса, а также запасных частей и других средств труда, не относимых к основным фондам; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятий, не относящихся к основному виду деятельности; природного сырья; топлива всех видов;энергии; потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли. В состав затрат на оплату труда включаются: выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов (для всех категорий работающих); стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам; выплаты стимулирующего характера: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, за совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях и т.д.; стоимость бесплатно представляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, жилья; стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании; оплата очередных (ежегодных) отпусков и дополнительных отпусков (компенсация за неиспользованный отпуск), проезд к месту отдыха работников предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям и отдельных районах Дальнего Востока, льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей; выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;вознаграждения за выслугу лет; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе: выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; оплата отпусков перед началом работы молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное заведение; доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством; заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров. Отчисления на социальные нужды включают: обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органом государственного социального страхования. Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работникам, включаемым в себестоимость продукции по элементу «Затраты на оплату труда».Затраты «Амортизация основных фондов» включают: сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленную, исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм; амортизационные отчисления на полное восстановление, как по собственным, так и по арендованным основным фондам для предприятий, осуществляющих свою деятельность на условиях аренды; сумму амортизационных отчислений от стоимости основных фондов (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений, инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинским учреждениям для организации медпунктов, непосредственно на территории предприятий; сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.В состав прочих расходов входят платежи по обязательному страхованию имущества; расходы, связанные с реализацией продукции; а также вознаграждения: за изобретения и рационализаторские предложения; платежи по процентам за краткосрочные кредиты банков; оплата работ по сертификации продукции; командировочные расходы, подъемные; плата за пожарную и сторожевую охрану; плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов; платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; средства на ремонт (ремонтный фонд), которые утверждаются самим предприятием.
Данные по смете затрат используются в текущем и перспективном планировании при расчете отдельных разделов планов, для выявления суммарного объема затрат в данном производстве, определение заданий по снижению себестоимости, расчета потребности в ОС, а также для экономического обоснования инвестиций в проекты и бизнес - планов.
352 ТАРИФНЫЙ ВАРИАНТ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
Тарифный вариант предполагает разработку тарифных условий оплаты труда на основе тарифной системы оплаты труда рабочих и служащих. Тарифная система состоит из тарифных ставок, тарифных сеток, тарифно-квалификационных справочников.
Тарифные ставки рабочих дифференцируются по квалификации, условиям труда, формам оплаты. Тарифная ставка определяет размер оплаты труда за единицу времени – час, день, месяц. Для рабочих она устанавливается в виде оплаты I разряда за день (дневная ставка) или час (часовая ставка). Размер оплаты работ, отнесенных к высшим тарифным разрядам, определяется умножением тарифной ставки I разряда на соответствующий тарифный коэффициент, присвоенный по сетке работам, отнесенным к этому разряду. Для рабочих, труд которых оплачивается повременно, тарифные ставки устанавливаются на более низком уровне, чем для рабочих, работающих по сдельной системе, ввиду более интенсивного характера труда рабочих-сдельщиков.
Расчет тарифных ставок начинается с определения размера минимальной тарифной ставки. Предприятия в праве разработать методику расчета тарифной ставки I разряда самостоятельно, либо выбрать подходящую для своих условий из предлагаемых в экономической литературе. Основой для расчета являются данные предшествующего периода: Величина средней заработной платы по всем разрядам; Величина среднего тарифного разряда и среднего тарифного коэффициента по предприятию; Удельный вес тарифа в заработной плате на период, предшествующий расчету; Прогнозируемый прирост (или фактический) законодательно установленного минимума месячной оплаты труда (ММОТ); Годовой фонд рабочего времени в году. Удельный вес тарифной ставки в заработной плате должен быть достаточно высоким 65 – 70%, ибо в противном случае тарифная ставка теряет свою роль в регулировании оплаты труда.
Тарифные сетки применяются для определения соотношений в оплате труда рабочих разного уровня квалификации. В тарифной сетке предусматривается определенное число разрядов, при этом каждому разряду соответствует определенный коэффициент. Тарифный коэффициент показывает, насколько ставка данного разряда выше ставки I разряда, I разряду присваивается коэффициент, равный 1, а тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают соотношение между трудом разного уровня квалификации.
Схемы должностей и должностных окладов
Схемы представляют собой нормативные документы, на основании которых осуществляется оплата труда руководителей специалистов и служащих. В этих схемах дается перечень установленных должностей с указанием размеров месячных окладов по каждой должности. В схемах должностей и должностных окладов установлен минимально и максимально допустимый размер окладов, что позволяет руководителям регулировать размеры окладов с учетом личных качеств работников. Минимальный оклад по должности устанавливается для работников, которые начинают свою деятельность. Максимальный оклад устанавливается работникам, которые отличаются большим опытом работы, высокой квалификацией и выполняют широкий круг ответственных функций. Совершенствование схем должностей и должностных окладов происходит в направлении разработки и внедрения нормативов численности, введения единой номенклатуры должностей и др. В квалификационном справочнике разработаны требования, предъявляемые к различным должностям и видам работ. Размер тарифной ставки (оклада) первого разряда устанавливается Правительством Российской Федерации.
Ставки оклады работников остальных разрядов Единой тарифной сетки устанавливаются путем умножения тарифной ставки (оклада) первого разряда на соответствующий тарифный коэффициент. Профессии рабочих тарифицируются в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих с 1-ого по 8-ой разряды Единой тарифной сетки. Высококвалифицированным рабочим, занятым на важных и ответственных работах и на особо важных и особо ответственных работах, могут устанавливаться тарифные ставки и оклады, исходя из 9 – 12 разрядов Единой тарифной сетки по перечням, утверждаемым министерствами и ведомствами Российской Федерации и Министерством труда Российской Федерации. Должностные оклады заместителей устанавливаются на 10 –20 % ниже оклада соответствующего руководителя. Разряды труда работников в соответствии с Единой тарифной сеткой определяются по результатам аттестации служащих и перетарификации рабочих.
Нормативным документом, на основании которого производится тарификация работ и рабочих, т.е. отнесение каждой работы к соответствующему тарифному разряду, а также присвоение рабочим тарифных разрядов, соответствующих уровню их квалификации, является тарифно-квалификационный справочник. В этом документе перечислены все основные виды работ и профессий, а также необходимые квалификационные требования, предъявляемые к рабочему того или иного разряда в части профессиональных знаний, производственных навыков, приемов и организации труда и т.д.
По каждой профессии в тарифно-квалификационном справочнике дается краткая характеристика подлежащих выполнению работ, а также описание того, что рабочий должен знать, и примеры работ, которые он должен уметь выполнять.
Присвоение рабочим определенного тарифного разряда осуществляется специальными квалификационными комиссиями, состоящими из представителей администрации и профсоюзной организации предприятия. В обязательном порядке к работе комиссии привлекается мастер соответствующего участка, который, как правило, делает представление о присвоении рабочему того или иного разряда.
Системы оплаты труда работающих
Основными формами оплаты труда рабочих в промышленности являются сдельная и повременная.
Сдельная оплата характеризуется тем, что заработок рабочего находится в прямой зависимости от количества вложенного труда. На определенном уровне механизации и автоматизации производства она способствует рациональному использованию техники, сырья, рабочего времени, технических новшеств, научной организации труда, росту производительности труда.
Сдельная форма оплаты имеет свои разновидности, которые называются системами, различающимися порядком расчета общего заработка. Сдельная оплата применяется в виде прямой сдельной, сдельно-премиальной, сдельно-прогрессивной, а также аккордной и косвенно сдельной систем.
Прямая сдельная оплата связанна с оплатой труда в соответствии с количеством изготовленной продукции и, строится на основе технически обоснованных норм выработки и расценок за единицу выработанной продукции. Она обеспечивает увеличение заработка по мере роста производительности труда. Сдельная расценка за единицу продукции определяется делением тарифной ставки данного вида работ на норму выработки:Р = Т ⁄ НВЫР, где Р – сдельная расценка на единицу продукции; Т – тарифная ставка сдельщика соответствующего разряда; НВЫР – дневная норма выработки. Исходя из норм времени, расценка определяется следующим образом: Р = Т * НВР,
где НВР – норма времени на единицу продукции (единицу работ). В тех случаях, когда оборудование обслуживается бригадой, и установить индивидуальную норму выработки не представляется возможным, заработок распределяется между членами бригады в соответствии с их квалификацией и отработанным за расчетный период временем. Заработок рабочего (бригады) при прямой сдельной системе оплаты труда рассчитывается простым умножением количества изготовленной продукции на сдельную расценку за единицу продукции. Недостаток прямой сдельной оплаты заключается в том, что она не стимулирует улучшение качественных показателей в работе. На предприятиях промышленности, в основном производстве на аппаратурных процессах практически не применяется. Сущность сдельно-премиальной системы оплаты труда в том, что рабочий, кроме оплаты по простой сдельной расценке, получает премии за количественные и качественные показатели в работе. Показатели премирования разрабатываются предприятиями. На особо важных участках производства, лимитирующих выпуск продукции, иногда применяется сдельно-прогрессивная система оплаты. Сущность ее в том, что за продукцию, выпущенную по норме, рабочий оплачивается по прямой расценке, а за сверх плановую продукцию – по прогрессивно нарастающей расценке. Внедрение этой системы способствует значительному росту производительности труда, но она имеет ряд существенных недостатков: применение ее может приводить к более быстрому росту заработной платы по сравнению с ростом производительности труда и способствовать перерасходу фонда заработной платы.
Аккордная система, являясь разновидностью сдельной, отличается тем, что расценки устанавливаются, как правило, не на единицу продукции, а на заранее обусловленный комплекс работ. Заработок рабочих определяется на основе действующих норм времени (норм выработки) и расценок. Такая оплата вводится для отдельных групп рабочих в целях усиления их материальной заинтересованности в дальнейшем повышении производительности труда и сокращении сроков выполнения работ и может применяться как на основных, так и на вспомогательных работах.
В промышленности аккордная система применяется на операциях, выполнение которых обусловлено сжатыми, строго определенными сроками: на ремонте оборудования, при устранении аварий и т.д.
Косвенно-сдельная оплата труда используется в основном для вспомогательных рабочих, которые определенным образом влияют на результативность труда основных производственных рабочих, в связи, с чем их заработок связан с выработкой последних.
Повременная форма оплаты труда имеет две разновидности: повременная и повременно-премиальная.
Повременная форма оплаты применяется там, где учет индивидуальных затрат труда затруднен, где устанавливать норму времени или норму выработки нецелесообразно и где оценка труда производится в зависимости от продолжительности отработанного времени и квалификации работника.
При простой повременной системе заработная плата зависит от квалификации и от отработанного времени работника и устанавливается в виде должностных месячных окладов или тарифных ставок.
При повремнно-премиальной системе размер заработка зависит не только от количества отработанного времени и квалификации работника, но и от количественных и качественных результатов труда. В настоящее время свыше 90% повременщиков оплачиваются по повремнно-премиальной системе.
Порядок премирования рабочих, размеры премий и условия их выплаты определяются на основе положений о премировании, разработанных на предприятии.
Рабочие производственных цехов могут премироваться за выполнение и перевыполнение месячного плана, за улучшение качественных показателей, соблюдение графиков и технологических параметров, экономию сырья и материалов, повышение сортности продукции, освоение новых видов сырья и материалов и т.д.
Рабочие вспомогательных цехов могут премироваться за улучшение качественных показателей, сокращение числа часов простоев оборудования, улучшение качества ремонта, за экономию электроэнергии, пара и т.д.
Размер премий должен быть экономически обоснован. На премирование может использоваться та экономия, которая получается при достижении соответствующих результатов.
Планирование заработной платы
Планирование заработной платы имеет целью: а) определить плановый фонд оплаты труда, необходимый для оплаты труда работников предприятия, на основе задания по выпуску продукции в установленной номенклатуре нужного качества, численности работающих; б) установить правильные соотношения в уровнях заработной платы по категориям т группам работающих с учетом различий в сложности и условиях труда, формах и системах оплаты труда; в) обеспечить опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.
Плановый фонд оплаты труда представляет собой сумму денежных средств, предусматриваемую в смете производства для распределения между отдельными категориями работников по количеству и качеству их труда.
В фонд оплаты труда промышленно-производстенного персонала входят средства, подлежащие выплате работающим в плановом периоде за выполнение производственного заданий при проектируемых уровнях выполнения норм выработки, тарифных ставках и системы оплаты труда. В Фонд оплаты труда (ФОТ) включает фонд заработной платы и средства на текущее премирование. Планирование заработной платы базируется на анализе структуры заработной платы в базисном периоде, ибо не все слагаемые фонда заработной платы могут учитываться: оплата сверхурочных работ, простоев и др.; тоже относится к сумме премиальных выплат за выполнение заданий.
Исключительное значение имеет контроль над расходованием фонда заработной платы. Перерасход по фонду заработной платы даже при соблюдении плана по себестоимости приводит к нарушению правильных соотношений между товарными фондами и платежеспособным спросом населения.
Всякий перерасход фонда заработной платы означает нарушение плановых затрат заработной платы. Перерасход фонда заработной платы может явиться результатом следующих основных причин: а) отставание уровня производительности труда от заданного (невыполнение плана по производительности труда приводит к более высоким затратам рабочего времени на единицу изделия); б) нарушение расчетных условий по заработной плате, т.е. отступления от действующих тарифных условий оплаты труда, выплаты незаконных надбавок, применения непредусмотренных планом сверхурочных работ, высоких потерь из-за выпуска бракованной продукции и т.д. Все это может привести к нарушению правильных соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.
Бестарифный вариант организации заработной платы
Бестарифный вариант называют распределительным, что связывает его с коллективными системами оплаты труда, при использовании которых фонд оплаты труда заработанный коллективом распределяется между работающими членами этого коллектива или бригады, в соответствии с методикой, принятой для расчета заработка, в том числе с использованием коэффициента трудового участка (КТУ) или коэффициента трудового вклада (КТВ), а также системы повышающих и понижающих показателей. Бестарифный вариант организации заработной платы характеризуется следующими показателями:
Фондом оплаты труда по коллективным результатам работы и от величины ФОТ зависит заработок работника;
На основе данных о квалификации, стаже, результатах, достигнутых по месту предыдущей работы, каждому работнику присваивается «базовый» коэффициент трудового участия, который является постоянным и определяющим трудовой вклад в общие результаты труда коллектива;
При распределении фонда оплаты труда каждому работнику присваивается КТУ, по текущим результатам деятельности, что дополняет установленный «базовый» коэффициент.
Применение тарифных и бестарифных систем оплаты труда не исключает использование отдельных элементов этих систем при разработке предприятиями новых форм оплаты труда, приемлемых при коллективной и индивидуальной организации заработной платы (смешанные системы). Например, комиссионная форма оплаты труда.
Комиссионная форма предполагает оплату труда работника, заключившего договор от лица предприятия на реализацию товара. Размер заработной платы (действий по заключению сделки) оговаривается заранее в процентах от суммы сделки (договора). Комиссионная форма оплаты труда используется в настоящее время как на предприятиях – товаропроизводителях, например, для работников отдела сбыта, так и на предприятиях – «посредниках», осуществляющих операции по схеме: товаропроизводитель – посредник – потребитель.
Дилерский механизм оплаты труда. Дилер занимается перепродажей товара чаще всего за свой счет, делая закупку на предприятии по ценам согласованным заранее и удовлетворяющим как товаропроизводителя, так и продавца. Прибыль дилера образуется за счет разницы цен и за вычетом затрат, которые неизбежно возникают в процессе доставки и реализации продукции, составляет средства на оплату труда дилера.
Доплаты надбавки, премии
Стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки за высокую квалификацию, профессиональное мастерство, работу с меньшей численностью, премии, вознаграждения и т.д.) определяются предприятиями самостоятельно и производятся в пределах имеющихся средств. Размеры и условия их выплат определяются в коллективных договорах.
К наиболее значимым доплатам, носящим стимулирующий характер, относятся: Доплаты за совмещение профессий (должностей); Расширение зон обслуживания и увеличение объема выполняемых работ; Выполнение обязанностей отсутствующего работника; Рабочим за профессиональное мастерство; Специалистам за высокие достижения в труде и высокий уровень квалификации; Бригадирам (звеньевым) из числа рабочих, не освобожденных от основной работы; За выполнение обязанностей мастера учебных мастерских; Руководство подсобным сельским хозяйством; Ведение делопроизводства и бухгалтерского учета; Обслуживание вычислительной техники.
Размеры доплат могут составлять 10, 20, 50, или даже 100 % тарифной ставки или оклада замещаемого работника. На предприятии должно быть принято специальное положение о введении той или иной стимулирующей надбавки.
В связи с особым характером выполняемой работы устанавливаются доплаты за:Работу в воскресные дни, являющиеся рабочими днями по графику (текстильная промышленность); Работу по графику с разделением дня на части перерывами не менее двух часов; Многосменный режим работы; Дни отдыха (отгулов), предоставляемые в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством; Работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени в период массовой приемки и закладки на хранение сельскохозяйственной продукции; Часы переработки сверх нормальной продолжительности рабочего времени плавающему составу судов рыбной промышленности, а также буксирных, транспортных и служебно-вспомогательных судов. Доплаты и надбавки, вызванные специфическим характером работы в условиях перехода к рынку, целесообразно регулировать на уровне отраслевого соглашения и соответственно отражать в коллективных договорах, заключаемых на предприятиях. Доплаты и надбавки за условия труда, отклоняющиеся от нормальных: Выплаты за работу с тяжелыми и (вредными) и особо тяжелыми (особо вредными) условиями труда рабочим, мастерам, начальникам участков и цехов, другим специалистам и служащим – при постоянной занятости (не менее 50 % времени) на участках, в цехах и на производствах, где более половины рабочих получают доплаты за неблагоприятные условия труда; Доплаты за интенсивность труда рабочим на конвейерах, поточных и автоматических линиях; За интенсивность труда рабочим высокопроизводительных бригад в механизированных забоях шахт и разрезов; За работу в ночное время; За выполнение работ только в ночное время в тоннелях и подземных территориях метрополитенов; За перевозки опасных грузов; За работу на отдельных объектах строительства и в районах возникновения чрезвычайных ситуаций (применяются повышенные тарифные ставки и должностные оклады и / или повышающий коэффициент к тарифным ставкам и должностным окладам).
Предприятиям дано право самим устанавливать виды, формы, размеры различных стимулирующих выплат. Например, для предприятия важно закрепить кадры, имеющие стаж работы в той или иной специальности. Вопрос об установлении и отмене доплат оговаривается рабочим совместно с администрацией.
#41 ПОНЯТИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Значение показателя себестоимости: себестоимость - форма возмещения затрат, связанных с производством и реализацией продукции; в понятии себестоимости раскрывается экономический механизм возмещения этих затрат; себестоимость – основа цены продукции; снижение себестоимости - источник снижения цены, повышения прибыли и рентабельности.
Виды себестоимости: отчетная – включает затраты, сделанные в результате производственной деятельности; по ним определяются резервы снижения себестоимости;
плановая, нормативная (максимально допустимый уровень затрат).
Нормативы - экономически оправданные затраты на единицу продукции в условиях высокой эффективности ее производства.
В плановую и нормативную себестоимость не входят затраты, которые по экономическому содержанию не связаны с простым воспроизводством: штрафы, неустойки, платежи за использование ссуд банка, убытки, в том числе от стихийных бедствий, списания долгов.
Издержки – это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществеления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности.
351 ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ.
Материальная заинтересованность работников является важнейшим экономическим рычагом, стимулирующим высокопроизводительный труд, мобилизацию резервов производства высокие качественные показатели.
Заработная плата – это выраженная в денежной форме часть общественного продукта, выделенная работникам на индивидуальное потребление в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.
Основные принципы, которые необходимо учитывать при организации заработной платы на предприятии: Рост заработной платы в соответствии с ростом производительности труда; Опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы; Зависимость заработной платы от уровня квалификации и сложности, выполняемых работ; Зависимость заработной платы от условий труда (дополнительно оплачивается труд в условиях, отличных от нормальных); Нормирование и оплата труда на предприятии должны учитывать условия равной оплаты равно напряженного труда; Материальная ответственность за нарушение технологической дисциплины, брак и т.д.; Индексация заработной платы в соответствии с уровнем инфляции; Применение форм и систем оплаты труда наиболее приемлемых для предприятия.
Основы трудовых отношений работников и администрации предприятия определяются коллективным договором, заключенным между администрацией и профсоюзной организацией трудового коллектива. Условия оплаты труда работников отражаются в трудовых контрактах (договорах). Другие виды оплаты – премии, доплаты, надбавки и т. п. устанавливаются внутренними документами, разрабатываемыми на предприятии, например, «Положение о материальном стимулировании работников предприятия».
Все существующие методы оплаты труда в настоящее время разделены на два варианта: тарифный вариант организации заработной платы; бестарифный распределительный вариант организации заработной платы.
341 ФАКТОРЫ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА.
Под факторами роста производительности труда понимаются причины, вызывающие повышение ее уровня. Для расчета роста производительности труда на предприятии по факторам, применяется следующая классификация:
Повышение технического уровня производства. (совершенствование техники, технологии, внедрение передовой технологии, модернизация оборудования, реконструкция аппаратов, применение новых материалов, топлива, повышение качественных показателей продукции).
Улучшение организации производства, труда и управления (совершенствование нормирования труда, научная организация труда, совершенствование управления)
Увеличение объема производства (относительное уменьшение численности ППП) и его структуры (изменение доли продукции разной трудоемкости, изменение доли различных методов производства, изменение доли новой продукции, изменение удельного веса покупных полуфабрикатов и др.).
Прочие факторы (влияние природных условий, изменение состава минерального сырья по основным компонентам, изменение условий разработки месторождений и др.)
При планировании производительности труда необходимо использовать методики, позволяющие учесть влияние перечисленных факторов в плановом периоде на показатель производительности труда на предприятии.
Прирост производительности труда в целом ∆ ПТР за счет действия всего комплекса факторов определяется по формуле, %: ∆ ПТР = + ЭЧР * 100⁄ (ЧРППП - ЭЧР); где ЭЧР – возможное изменение (уменьшение, увеличение) численности ППП в целом в результате факторов роста производительности труда, чел. ЧРППП - численность ППП, рассчитанная на объем производства планируемого периода по выработке базового периода. При определении прироста производительности труда за счет отдельных факторов формула видоизменяется: в числителе дроби вместо общего изменения численности показывается ее изменение под влиянием соответствующего фактора. Для определения доли прироста объема продукции за счет повышения производительности труда используется формула, %: ∆ ВПтр = (100 – ∆ ЧР)* 100 ⁄ ∆ В; где ∆ ЧР – прирост численности ППП, %; ∆ В – прирост объема продукции, %. Рост производительности труда по предприятию в целом определяется по следующей формуле: ∆ ПТР = 100 (∆ В - ∆ ЧР) ⁄ 100 +∆ ЧР; где ∆ В – увеличение выпуска продукции, % ∆ ЧР – увеличение численности работников, %
343 ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА.
К персоналу предприятий предъявляются высокие требования с точки зрения образовательного уровня, профессионального мастерства, квалификации, т.е. способностей, которые должны быть применены в процессе труда.
Труд может быть более или менее производительным, поэтому возникает проблема измерения результативности деятельности персонала. Показателем результативности (эффективности) труда является его производительность (ПТР). Производительность труда определяется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу производимой продукции или выполненной работы. Таким образом, для измерения производительности труда используется два основных показателя: выработка и трудоемкость. Расчет показателей производительности труда.
Выработка измеряется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника или рабочего в год (квартал, месяц)
1. Выработка (в) в натуральном или стоимостном выражении:
в = В ⁄ Т;
где В – объем продукции в натуральном выражении;
Т – время, час (смена, месяц)
Количество произведенной продукции может быть выражено в стоимостном выражении.
2. ПТР = ОгВП (ОгТП ; ОгРП) ⁄ ЧР;
где ОгВП;ОгТП; ОгРП – количество произведенной валовой, товарной и реализованной продукции, руб.
ЧР – численность работающих (рабочих) среднегодовая; чел.
3. Производительность труда может определяться как показатель выработки нормативной чистой продукции (ОНГП) на одного работающего в стоимостном выражении:
ПТР = ОНЧП ⁄ ЧР;
Трудоемкость – это затраты рабочего времени на производство единицы продукции.
t = Т ⁄ В;
где t – трудоемкость единицы продукции, чел-час (нормо-час)
В зависимости от состава включенных в трудоемкость затрат различают технологическую (tТЕХН) трудоемкость, трудоемкость обслуживания производства (tОБЛ), производственную трудоемкость (tПР) и трудоемкость управления (tУ).
2.Производственнаятрудоемкость:
tПР = tТЕХН + tОБЛ;
3. Полная трудоемкость:
tП = tТЕХН + tОБЛ + tУ;
tГ = tПР + tУ.
Трудоемкость – величина обратная выработке. Преимущество этого показателя позволяет судить об эффективности затрат живого труда на разных стадиях изготовления конкретного вида продукции (по предприятию, в цехе, на рабочем месте). Трудоемкость рассчитывается: нормативная; плановая; фактическая.
Повышение производительности труда имеет большое экономическое и социальное значение для предприятия; оно позволяет: увеличить объем производства и реализации продукции, обеспечивая при этом рост прибыли; снизить затраты на производство и реализацию продукции при условии, что рост производительности труда опережает рост средней заработной платы; рост производительности труда обеспечивает рост заработной платы; рост производительности труда создает условия для обновления, технического перевооружения предприятия; повысить конкурентоспособность, финансовую устойчивость предприятия. На макро - уровне повышение производительности труда означает: рост валового внутреннего и национального продукта, национального дохода; повышение жизненного уровня населения; рост экономического потенциала страны.
342УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ МОТИВАЦИЯ ТРУДА.
Это часть менеджмента связанная с трудовыми ресурсами предприятия и их отношениями внутри предприятия (фирмы).
Основные цели управления кадрами: удовлетворение потребности в кадрах; рациональная их расстановка; профессионально-квалификационное продвижение и должностное продвижение; эффективное использование кадрового потенциала; привлечение специалистов.Мотивация труда – это стимулирование работников к деятельности по достижению целей через удовлетворение его собственных потребностей.
Главные рычаги мотивации – стимулы и мотивы:
стимул – вознаграждение, например зарплата; зависит от потребности людей;
мотив – внутренняя побудительная сила – желания, влечения, ориентация, внутренняя установка. Потребность в самовыражении – это потребность полностью развить свой творческий потенциал относительно работы, воспитания и образования детей. Потребность в уважении – это потребность в самоуважении и уважении других людей; престиж слава;
Социальные потребности – это потребности в реализации возможностей общения с другими на равных, вхождение в какой-либо коллектив, группу людей на дружеской основе, чувство собственной значимости; Потребность в безопасности – быть под защитой, быть защищенным от случайностей; иметь работу и не бояться ее потерять; иметь заработок и верить в завтрашний день; защита, порядок. Физиологические потребности – в пище, жилье и т.д.
Основными формами мотивации (стимулирования) работников предприятий являются следующие: Заработная плата – (она должна сопоставляться с заработной платой на других предприятиях); Система льгот, выработанная на предприятии; Нематериальные льготы (скользящий график работы) предоставление отгулов, увеличение отпусков, более ранний выход на пенсию и т.д.; Мероприятия, повышающие содержательность труда – самостоятельность, содержательность труда, привлечение к управлению, развитие горизонтальных структур управления; Создание благоприятной социальной атмосферы, устранение барьеров между группами работников (статусных, психологических); между рядовыми работниками и работниками аппарата управления; развитие доверия и взаимопонимания внутри коллектива, образование различных неформальных групп, участие в которых формирует причастность к делам и успехам фирмы (например, по формированию качества; организации труда; изобретательской; рационализаторской деятельности и д.р.) Моральное поощрение работников; Продвижение работников по службе; планирование их карьеры; оплата обучения и повышения квалификации.Использование перечисленных мероприятий повышает интерес к работе, творчеству, поднимает уровень производства, укрепляет дисциплину и т.д.
31 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Производство – это в первую очередь наличие (использование) ресурсов.
Ресурсы производства – это совокупность природных, материальных, трудовых и финансовых средств, которые могут быть использованы в процессе производства для создания продукции (работ, услуг). Природные ресурсы – «неисчерпаемые», «исчерпаемые», «возобновляемые», «не возобновляемые». Материальные - все созданные человеком средства производства; сами являются результатом производства.
Трудовые – персонал предприятий оценивается по социально-демографическому; профессионально - квалификационному; культурно-образовательному параметрам.
Финансовые - денежные средства, которыми располагает предприятие в процессе организации и осуществления производства. Факторы производства – экономическая категория, которая обозначает реально вложенные в процесс производства ресурсы, а именно:земля; капитал; труд Каждый из факторов должен использоваться высокоэффективно, принося доход. Все экономические ресурсы, или факторы производства, обладают одним общим свойством: они редки или имеются в ограниченном количестве. Вследствие редкости ресурсов объем производства ограничен. Общественное производство не способно произвести и потребить весь объем товаров и услуг, который общество хотело бы получить.
Производственно-экономическая деятельность любого предприятия начинается с формирования производственных ресурсов – в натуральной и денежной формах (
#321 ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.
Уставный капитал предприятия включает основные фонды и оборотные средства.
Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия; основные средства – это выраженные в денежной форме основные фонды предприятия (основной капитал).
Определение основных фондов базируется на следующих признаках: основные фонды – это часть производственных фондов, которая представляет средства труда; сохраняет в течение длительного времени свою натурально-вещественную форму; переносит свою стоимость по частям на готовую продукцию; возмещается в течение нескольких производственных циклов по мере снашивания. К основным фондам относятся средства труда со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 ММОТ Для оценки, учета и анализа основные фонды классифицируются по ряду признаков.По составу они включают здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, в т. ч. земельные участки, учреждения, находящиеся в собственности предприятия. По функциональному назначению основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды. К основным производственным фондам относятся фонды, которые: непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, приборы и др.); создают условия для осуществления производственного процесса (производственные здания, сооружения, трубопроводы, другие коммуникации и т. д.); служат для транспортировки, хранения предметов труда и т. д. Основные непроизводственные фонды предприятия – это объекты непроизводственного назначения (жилые дома, медицинские учреждения, клубы, детские учреждения и т. д.), которые находятся в ведении предприятия и на процесс производства влияют косвенно. По отраслевому признаку основные фонды подразделяются в зависимости от отрасли, в которой они функционируют на: основные фонды промышленности; основные фонды сельского хозяйства и т. д. По принадлежности основные фонды делятся на собственные, арендованные, в том числе полученные на условиях лизинга. По использованию основные фонды делятся на: находящиеся в эксплуатации, (в том числе и резервное оборудование); находящиеся в запасе (на консервации).
#322 СТРУКТУРА ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ.
Основные производственные фонды (ПФо) являются технической базой производства и составляют основу для повышения его эффективности. Они создают экономический потенциал предприятия, от их величины, качества, технического совершенства, интенсивности использования зависят результаты хозяйственной деятельности.
Различные виды основных производственных фондов выполняют в процессе производства качественно неоднородные функции. Соотношение между группами основных производственных фондов, исчисленное по их стоимости и выраженное в процентах к общей суммарной стоимости, называется их структурой. При анализе структуры основных производственных фондов необходима оценка значения каждой группы как на действующих, так и на проектируемых, реконструируемых предприятиях, что связанно с необходимостью формирования наиболее рациональной их структуры. Анализ структуры в дальнейшем позволяет обратить внимание на особенности, выявить тенденции в изменении структуры, наметить мероприятия по её улучшению. В процессе производства не все элементы основных фондов играют одинаковую роль. Поэтому различают активно действующую часть фондов, т. е. принимающую непосредственное участие в производственном процессе и влияющую на величину выпуска продукции: оборудование; рабочие и силовые машины; регулирующие приборы и устройства.К пассивной части основных фондов относятся: производственные здания; сооружения; хозяйственный инвентарь. Эти составляющие производственных фондов оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции, создавая лишь необходимые условия для производственного процесса.Соотношение активной и пассивной частей в промышленности изменяется в сторону роста активной составляющей. Это позволяет с ростом активной части фондов увеличивать выпуск продукции на единицу фондов. Соотношение в структуре элементов основных производственных фондов зависит: от географического положения предприятия; от особенностей технического прогресса; от уровня развития техники в отрасли; от уровня концентрации, специализации, кооперирования; от стратегии предприятия на данном этапе его развития.
#331 ПОНЯТИЯ И СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.
Наряду основными фондами, оборотные средства имеют большое значение в деятельности предприятий, от наличия оптимального размера оборотных средств и их эффективного использования зависит результативность хозяйственной деятельности предприятия.Оборотные средства предприятия (ОС) включают стоимость оборотных фондов и средств обращения (СО) :ОС = ОФ + СО;
Определение оборотных фондах базируется на следующих признаках :оборотные фонды – часть производственных фондов, которая представляет предметы труда,оборотные фонды служат в течении одного производственного цикла;в процессе производства переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью, в процессе производства изменяют свою натурально – вещественную форму. Стоимость оборотных фондов и средств обращения составляет оборотные средства ( оборотный капитал предприятия). Оборотные производственные фонды – это предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.); средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 100 кратного установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные и быстро изнашивающиеся предметы и инструменты); незавершенное производство и расходы будущих периодов. Оборотные производственные фонды подразделяются на следующие группы:производственные запасы; незавершенное производство; расходы будущих периодов, готовая продукция на складе предприятия. Оборотные средства предприятия находятся все время в движении. Время, в течение которого оборотные средства находятся в сфере производства, называется периодом производства, а время нахождения их в сфере обращения – периодом обращения. Оборотные средства предприятия, совершая кругооборот, проходят три основных стадии, изменяя свою материальную форму.1) оборотные средства превращаются из денежной формы в производственные запасы (Д - ПЗ). Из сферы обращения они переходят в сферу производства. 2) производственные запасы превращаются в запасы незавершенного производства и по завершению производственного процесса превращаются в готовую продукцию (ПЗ – НП – ГП). 3) происходит реализация продукции, и оборотные средства принимают денежную форму (ГП – Д’’).
21 ОСОБЕННОСТИ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАУЧНО – ТЕХНИЧЕСКОГО ПРОГРЕССА (НТП) В ПРОМЫШЛЕННОСТИ.
Технический прогресс представляет собой процесс непрерывного развития и совершенствования средств производства; технологических процессов, создания новых видов сырья, материалов, энергии и топлива, освоения новых видов продукции, совершенствования системы организации производства и труда во всех звеньях народного хозяйства. Основными направлениями технического прогресса являются: информатизация (информационные телекоммуникации); электрификация, развитие и совершенствование энергетической базы страны на базе новых эффективных видов энергии - атомной, термоядерной, электрохимической; комплексная механизация и автоматизация производственных процессов; внедрение автоматизированных систем управления предприятиями (АСУП), а также автоматизированных систем управления технологическими процессами (АСУТП); интенсификация и совершенствование технологических процессов, что предполагает использование эффективных катализаторов; высоких (низких) температур, давлений, эффективных химических реагентов для оптимизации технологических процессов, прогрессивных видов сырья и методов ведения технологических процессов; переход к непрерывным процессам; укрупнение агрегатов, создание высокопроизводительных технологических линий; разработка и внедрение принципиально новых технологических процессов; электронизация, компьютеризация производства; создание новых материалов и технологий их производства; ускоренное развитие биотехнологий и их применение в народном хозяйстве; повышение экономической эффективности управления производственно-хозяйственной деятельностью, техническое оснащение управленческого труда; диверсификация производства; совершенствование методов хозяйствования, в том числе разгосударствление и приватизация предприятий, переход к рыночной экономике; разработка и внедрение технологических методов и оборудования, обеспечивающих эффективную защиту окружающей среды от загрязнения.
#22 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАУЧНО - ТЕХНИЧЕСКОГО ПРОГРЕССА.
Ускорение научно- технического прогресса создает несколько видов эффектов: экономический, ресурсный, технический, социальный.
Экономический эффект возникает за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости, снижения материалоемкости и себестоимости продукции, роста прибыли и рентабельности.
Ресурсный эффект – это высвобождение ресурсов на предприятии: материальных трудовых и финансовых.
Технический эффект –это появление новой техники и технологии, открытий, изобретений и рационализаторских предложений, ноу-хау.
Социальный эффект – это повышение материального и культурного уровня жизни населения, более полное удовлетворение их потребностей в товарах и услугах, улучшение условий и техники безопасности труда, снижение доли тяжелого ручного труда и др.
#24 РАЗВИТИЕ ТЕХНИКИ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
С улучшением техники, с ростом ее наукоемкости развитие техники требует все больших затрат, а ошибки в выборе направления развития грозят все большим ущербом и труднопоправимыми последствиями. В связи с этим все больше обесцениваются субъективные оценки экспертов, предчувствия «сведущих» людей. Требуются строгие формализованные научные методы, основанные на объективных закономерностях прогресса развития техники.
Формализация: представление и изучение области знания (научной теории, рассуждения, процедур поиска и т. д.) в виде нормальной системы или исчисления; формализация связана с усилением роли формальной логики и математических методов в научных исследованиях.
Острая необходимость в формализованных научных методах управления развитием техники ощущается во всех странах. Эта острота меньше ощущается в странах с развитой рыночной средой и рыночным механизмом, участвующим в управлении развитием техники практически.
В странах с неразвитым рынком и монополизмом производителя рыночная среда принципиально не может развиваться в реальные сроки без включения в систему управления формализованной модели рынка. Модель рынка и научные методы управления развитием техники должны формироваться на базе знаний, которые зафиксированы в виде результатов наблюдения за реальными процессами, протекающими в предыстории развития техники. Под развитием вида техники понимается изменение признаков его изделий от поколения к поколению. Развитие вида техники представляет коллективный процесс, который проявляется при смене поколений изделий независимо от того, развиваются, деградируют или остаются неизменными на протяжении своих «жизненных» циклов отдельные изделия вида. Коллективность является особенностью развития, позволяющей формировать критерии качества и управления. Благодаря информационным, коммерческим и иным связям, вид техники рано или поздно становится планетарным явлением. Через эти связи мировой рынок оказывает влияние на развитие техники во всех странах независимо от степени развития в них рыночных отношений. Это свидетельствует о наличии некоторой системы оказывающей целенаправленное воздействие на коллективное состояние изделий вида или на коллективное поведение их создателей. При создании искусственных объектов техники создатель отделен от создаваемых им объектов. При этом искусственные объекты находятся в сфере действия специфической системы управления развитием естественных природных объектов, хотя эта система не полностью приспособлена к ним. Создателем видов искусственных объектов являются не они сами, а человек. Отвергая некоторый некачественный искусственный объект, система управления формами не запрещает его создателю создавать новые любые объекты, в том числе и некачественные, неприемлемые. Однако при рыночной экономике не пользующийся потребительским спросом, объект – изделие ведет к разорению его создателя. Система, управляющая развитием планетарного вида техники, замкнута с помощью глобальной обратной связи через мировой рынок. Эта обратная связь осуществляется через рыночную среду, которую составляют изделия, предлагаемые на рынок создателями техники. Через мировой рынок осуществляется связь всех конкурентов. Изделия, созданные без учета мирового рынка существуют вне мировых закономерностей. Задача состоит в том, чтобы, используя мировые закономерности развития техники применить их для управления развитием техники в своей стране.
#251 РОЛЬ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ В ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Техника – важнейший элемент производительных сил общества; в масштабе предприятия она представляет собой совокупность средств, создаваемых для осуществления процессов производства. Следовательно, техника составляет основу производственной деятельности, определяет производственные возможности и результаты деятельности предприятий. Техническое развитие осуществляется в комплексе: «наука – техника – производство – потребление». И наполняет, в сущности, определение научно-технического прогресса (НТП), в то время как реализация цикла «наука – техника – производство» осуществляется предприятиями в плановом порядке. В планах «Экономического и социального развития предприятий» разрабатывается раздел «Научно-техническое развитие, совершенствование организации производства и управления». Планы ревизии маркетинга предусматривают ревизию маркетинговой среды, в том числе научно-технических факторов, целью которых является выявление основных изменений в технике и технологии изготовления производимой продукции и оценка положения фирмы в свете новейших достижений и разработки стратегии на перспективу. Однако, прежде, чем включить в свои планы любое техническое мероприятие, осуществляется предварительный расчет его экономической эффективности. Это делается потому, что одни и те же потребности могут быть обеспечены с применением различных видов новой техники, и отличаться между собой результатами, полученными вследствие применения их в производственных процессах, также как и затратами на приобретение.
#252СУЩНОСТЬ ПОНЯТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ.
Понятие экономической эффективности принято рассматривать в сравнении с содержанием понятия экономического эффекта. Эффект – абсолютная величина, обозначающая результат. Экономический эффект – это результат труда (в том числе и производственного процесса) направленный на увеличение материальных благ, например, прибыль или разница возможных затрат, результат от снижения издержек, экономии труда. В каждом случае сумма экономического эффекта рассчитывается по соответствующим методикам, используется для информации или для дальнейших расчетов, но при этом не ставится вопрос о затратах, сделанных на достижении этого эффекта. Например: Э = С1 – С2; где Э – экономический эффект от снижения себестоимости, руб. С1, С2 – соответственно себестоимость до и после проведения мероприятия по снижению затрат на производство и реализацию продукции, руб. Для достижения эффектов могут быть сделаны значительные затраты в том случае, когда цель оправдывает средства. Но как бы ни был важен результат, необходимо знать, какой ценой он может быть достигнут. Один и то же эффект может быть получен разными способами, с разными затратами, и наоборот, одинаковые затраты могут дать разные результаты. Сопоставление эффекта и затрат на его достижение – основа определения экономической эффективности. Относительная величина, полученная сопоставлением двух абсолютных величин («эффекта» и «затрат») позволяет определить «эффективность» как степень эффекта. Следовательно, экономическая эффективность – это отношение результата (эффекта) к затратам. В том случае, если затраты значительны по сравнению с экономическим эффектом, предлагаемое мероприятие может оказаться неприемлемым к внедрению. Предварительный расчет экономической эффективности позволяет выбрать из альтернативных вариантов оптимальный, имеющий более высокий индекс доходности, т. е., позволяющий получать больший доход с каждого вложенного рубля. Использование высокоэффективной техники, технологии позволяет повысить экономическую эффективность производства. Это выражается в конечном итоге: в интенсификации производственных процессов; в оптимальном использовании ресурсов (ресурсосбережение); в снижении вредных выбросов на единицу выпускаемой продукции.
Эффективность в производстве – это такая ситуация, в которой при данных производственных ресурсах и существующем знании невозможно произвести большее количество данной продукции (не в ущерб другим).
132 ТИПЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ.
Экономические системы, исторически сложившиеся полтора-два столетия назад.
Рыночные системы: рыночная экономика свободной конкуренции (чистый капитализм); современная рыночная система (смешанная); Нерыночные системы: административно-командная; традиционная.
#14 МОДЕЛИ В РАМКАХ СИСТЕМ.
Американская модель и ее особенности: всемерное поощрение предпринимательской активности; обогащение активной части населения; приемлемый уровень жизни малообеспеченных групп населения за счет пособий и льгот; отсутствие задачи социального равенства; высокий уровень производительности труда; массовая ориентация на достижение личного успеха. Японская модель и ее особенности: отставание уровня жизни от уровня производительности труда; низкая себестоимость и высокая конкурентоспособность продукции (вследствие 1-ого); имущественное расслоение; высокое национальное самосознание (приоритет нации перед приоритетом интересов человека); материальные жертвы людей ради процветания страны. Шведская модель и ее особенности: сильная социальная политика; сокращение имущественного неравенства (за счет перераспределения «НД» в пользу наименее обеспеченных слоев населения); высокое налогообложение; высокоэффективная деятельность предприятия; жизнеобеспечение населения – ответственность государства.
Социальное рыночное хозяйство ФРГ. в основе создания – ликвидация концернов времен Великой Отечественной Войны; предоставление всем формам хозяйствования (крупным, средним, мелким) устойчивого развития; мелким и средним формам особенно; государство активно влияет на цены, пошлины, технические нормы.
Система, которая существует в Российской Федерации. эклектическая система, состоящая из элементов административно-командной, рыночной свободной конкуренции и современной рыночной системы (смешение без какого-либо принципа)+ элементы традиционной системы. назвать организационную форму и имущественные отношения системой можно условно, так как нет важной особенности, присущей системе - относительной стабильности; у экономики «переходного периода» есть также много моделей: восточно-европейская, прибалтийская, среднеазиатская; в своих формах переходная система существует в Китайской Народной Республике, Вьетнаме.
Перспектива: использование высоких достижений мировой и отечественной практики.
Выбор конкретной модели будет зависеть от: политических сил, которые придут к власти; исторических традиций; масштабов и результативности поддержки международного сообщества; характера проведенных преобразований.
#15 ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ РОЛЬ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ
ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.
Центром экономической деятельности в условиях рыночных отношений является предприятие. На уровне предприятия создается необходимая обществу продукция, выполняются различные виды работ и услуг; заняты наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокоэффективных техники и технологии, решаются вопросы минимизации издержек производства и реализации продукции. На уровне предприятия эффективно используется маркетинг, осуществляется менеджмент, реализуются разработки на перспективу, рассматриваются бизнес - планы, осваиваются новые виды продукции, работ и услуг.
Предприятие – самостоятельный хозяйствующий субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Предприятие как юридическое лицо – это предприятие (организация, фирма, концерн), отвечающее определенным признакам, установленным законодательством. К числу признаков юридического лица относятся: наличие своего имущества; самостоятельная имущественная ответственность; право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью, а также осуществлять от своего имени иные дозволенные законом действия; право от своего имени быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, иметь самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетный и иные счета в банке. К основным чертам предприятия относится также техническая и организационно – экономическое единство.
При любой форме хозяйствования предприятия играют важнейшую роль в экономике государства. С макроэкономических позиций предприятия являются основой для: увеличения национального дохода, валового внутреннего продукта, валового национального продукта; возможности существования всего государства, выполнения им своих функций, и связано с тем, что значительная часть государственного бюджета формируется за счет налогов и сборов с предприятий; обеспечения обороноспособности государства; простого и расширенного воспроизводства; развития национальной науки и ускорения НТП; повышения материального благосостояния населения.
Вся история развития общественного производства свидетельствует и доказывает, что наиболее эффективно предприятия функционируют в условиях цивилизованного рынка, для которого характерны наличие различных форм собственности, здоровая конкуренция, демонополизация экономики, свободное ценообразование, наличие развитой рыночной инфраструктуры, преимущество потребителя по сравнению с производителем.
В условиях плановой экономики основная цель предприятия заключалась в выпуске продукции определенной номенклатуры и ассортимента исходя из годового плана, который, в свою очередь, вытекал из пятилетнего плана. Предприятия в условиях плановой экономики работали по схеме: ресурсы – производство – сбыта.
В условиях плановой экономики предприятия не были особо заинтересованы в выпуске высококачественной продукции, так как практически отсутствовала конкуренция, и предприятия знали, что сбыт продукции всегда гарантирован. Предприятия не стремились снижать издержки на производство и реализацию продукции за счет внедрения новой техники и технологии, лучшей организации производства, так как цены устанавливались на основе фактических издержек и нормативной прибыли. С переходом российских предприятий на рыночные отношения ситуация изменилась. Предприятия вынуждены работать по совершенно иной схеме: сбыт – производство – ресурсы.
В этой схеме основой является спрос покупателей, т. е. возможность сбыть свою продукцию. Для этого необходимо изучать конъюнктуру рынка, запросы покупателей, емкость рынка, качество продукции у потенциального конкурента и другие вопросы, характерные для рыночных отношений.
#16 ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Высшей целью деятельности предприятия является превышение результатов над затратами, т. е. достижение возможно большей прибыли, что обеспечивает и более высокую рентабельность. Для достижения поставленной цели предприятия должны: выпускать высококачественную продукцию, систематически ее обновлять и оказывать услуги в соответствии со спросом и имеющимися производственными возможностями;
рационально использовать производственные ресурсы с учетом их взаимозаменяемости;
разрабатывать стратегию и тактику поведения предприятия и корректировать их в соответствии с изменяющимися обстоятельствами; систематически внедрять все новое и передовое в производство, в организацию труда и управление; заботиться о своих работниках, росте их квалификации и большей содержательности труда, повышения жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе; обеспечивать конкурентоспособность предприятия и продукции, поддерживать высокий имидж предприятия; проводить гибкую ценовую политику и осуществлять другие функции.
#17 ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНКА.
В зависимости от направленности действия все факторы можно объединить в две группы: позитивные и негативные. Позитивные – это такие факторы, которые благотворно влияют на деятельность предприятия, а негативные – снижают экономическую эффективность.
В зависимости от места возникновения все факторы можно классифицировать на внутренние и внешние. Внутренние факторы зависят от деятельности самого предприятия. Внутренние факторы настолько разнообразны, что для лучшего понимания, учета, анализа и выявления резервов производства их также целесообразно объединить в следующие группы: связанные с личностью руководителя и его способностью управлять предприятием в условиях рынка; связанные с ускорением НТП, с инновационной политикой предприятия; связанные с совершенствованием организации производства и труда, управлением предприятием; связанные с организационно-правовой формой хозяйствования; связанные с созданием благоприятного социально-психологического климата в коллективе; связанные со спецификой производства и отрасли; связанные с качеством и конкурентоспособностью продукции, с управлением издержками и ценовой политикой; Кроме того, все внутренние факторы можно разделить на объективные и субъективные. Объективные – это такие факторы, возникновение которых не зависит от предприятия, например стихийные бедствия. Субъективные факторы полностью зависят от субъекта управления, и должны быть всегда в поле зрения и анализа. Эффективность работы предприятия в условиях рынка в значительной степени зависит и от внешних факторов, которые можно классифицировать в следующие группы: связанные с изменением конъюнктуры внутреннего и мирового рынка. В основном это проявляется в изменении спроса и предложения, а также в колебании цен; связанные с изменениями политической обстановки как внутри страны, так и в более глобальном масштабе; связанные с инфляционными процессами; связанные с деятельностью государства.
#18 ПРЕДПРИЯТИЕ, ФИРМА.
1)Тип производственного объединения предприятий. 2)Наименование торгового или промышленного предприятия. Объект промышленной собственности. Термин «фирма» используется для предприятия, ведущего хозяйственную деятельность и в этом смысле понятия совпадают (фирма представлена одним предприятием). Другие фирмы владеют и управляют несколькими предприятиями, которые организуются по различным принципам и существуют в виде различных объединений : Фирма объединяет предприятие, находящееся на одной стадии производственного процесса или распределения; например – сеть магазинов розничной торговли (горизонтальное комбинирование). Фирма объединяет предприятия, находящееся на различных стадиях производственного процесса, например – комбинат (вертикальное комбинирование). Фирма объединяет предприятия многих отрасле экономики (на основе диверсификации производства.
131 ЭЛЕМЕНТЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ.
1) Организационно-правовые формы хозяйственной деятельности.
Социально-экономические отношения, базирующиеся в каждой экономической системе, на форме собственности на экономические ресурсы и результаты хозяйственной деятельности.
2) Хозяйственный механизм, то есть способ регулирования экономической деятельности на макроэкономическом уровне.
2. Конкретные экономические связи между хозяйствующими субъектами.
13 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ И ИХ СУЩНОСТЬ.
Под «экономической системой» понимается совокупность всех процессов в экономике, совершающихся в обществе на основе действующих в нем имущественных отношений и организационных форм.
12 МЕТОДЫ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ И ПРИКЛАДНОЙ
ЭКОНОМИКИ.
1) Метод сравнительного анализа.
Сопоставление частных и обобщающих экономических показателей с целью выявления наилучших результатов.
2) Метод графического изображения.
Наглядное восприятие изменения некоторых экономических показателей в динамике или под влиянием изменений экономических ситуаций.
В основе классификации финансовых активов, принятой в СНС, лежат два критерия:
1)правовые характеристики актива, т. е. описание взаимоот¬ношений кредитора и заемщика;
2)ликвидность актива, т. е. его обращаемость, возможность передачи, конвертируемость.
Классификация финансовых активов:
-монетарное золото и специальные права заимствования;
-наличные деньги и депозиты;
-ценные бумаги, кроме акций;
-займы;
-акции и другие виды долевого участия в капитале;
-страховые технические резервы;
-прочие счета дебиторов и кредиторов.
Нематериальные основные фонды включают:
• затраты на геологоразведочные работы;
• затраты на программное обеспечение и базы данных ЭВМ;
• оригиналы литературных и художественных произведений (фильмы, звукозаписи, рукописи и т. п.), являющиеся осно¬вой для их тиражирования.
Запасы материальных оборотных средств охватывают все това¬ры, которые имеются в данное время у хозяйственных единиц, не включенные в валовое накопление основного капитала. Они со¬держат следующие виды активов:
• производственные запасы;
• незавершенное производство;
• готовая продукция;
• товары для перепродажи;
• государственные материальные резервы.
Основные фонды включают
следующие виды материальных ак¬тивов:
• здания и сооружения;
• машины и оборудование, транспортные средства;
• культивируемые (выращиваемые) активы - скот племенной, продуктивный, рабочий; сады, виноградники и другие насаж¬дения, используемые многократно ради получения продуктов. В качестве основного капитала рассматриваются все сооруже¬ния и объекты двойного назначения - военного и гражданского. К этим сооружениям относятся, например, аэродромы, доки, до¬роги, госпитали.
Основной капитал
- это производственные материальные и нематериальные активы; материальная часть основного капи¬тала - основные фонды, участвующие в процессе производства постоянно или многократно и переносящие свою стоимость на изготовляемые с их помощью продукт или услугу по частям, по мере износа. В СНС весь капитал трактуется как производственный, пото¬му что сама трактовка производственной деятельности очень ши¬рока, ведь даже жилые дома, находящиеся в собственности граж¬дан, оказывают услуги своим владельцам. То же можно сказать об основных фондах здравоохранения или образования.
Состав произведенных нефинансовых активов: ос¬новной капитал, запасы материальных оборотных средств, цен¬ности.
Расчет расходов на конечное потребление некоммерческих орга¬низаций, обслуживающих домашние хозяйства:
1. Текущие затраты некоммерческих организаций, удовлетворяющих индивидуальные потребности домашних хозяйств (без затрат на соци¬альные пособия в денежной и натуральной форме).
2. Текущие затраты некоммерческих организаций, удовлетворяющих коллективные потребности домашних хозяйств (без затрат на социаль¬ные пособия в денежной и натуральной форме).
3. Износ основных фондов общественных организаций, в том числе обслуживающих индивидуальные потребности домаш¬них хозяйств, обслуживающих коллективные потребности домашних хозяйств.
4. Всего расходов на конечное потребление некоммерческих органи¬заций, обслуживающих домашние хозяйства (п. 1 + п. 2 + п. 3).
Экономические активы - объекты, для которых характерны следующие признаки:
• в отношении экономических активов институциональные единицы осуществляют права собственности индивидуально или коллективно;
• собственники экономических активов получают экономичес¬кую выгоду в результате владения ими или использования их в течение определенного времени.
Нефинансовые активы в зависимости от их происхождения подразделяются на произведенные в результате производствен¬ной деятельности и непроизведенные - дары природы.
Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций (НКО), обслуживающих домашние хозяйства, состоят из расходов этих организаций на потребительские товары и услуги. Эти расхо¬ды сходны по трактовке и перечню с расходами органов государ¬ственного управления с двумя исключениями:
а) финансируются из членских взносов, отчислений или дота¬ций;
б) по договоренности все расходы НКО рассматриваются как расходы на индивидуальные товары и услуги.
Расчет расходов на конечное потребление органов государствен¬ного управления
1.Текущие затраты органов государственного управления, предо¬ставляющих бесплатные услуги населению (без затрат на капитальные вложения, капитальный ремонт, покупки оборудования и инвентаря, а также без расходов на содержание жилищного хозяйства, пенсии и посо¬бия в денежной и натуральной форме). В том числе за счет:
- государственного бюджета;
- бюджета государственного социального страхования.
2. Износ основных фондов в государственных учреждениях, предо¬ставляющих бесплатные услуги населению.
3. Расходы на конечное потребление органов государственного уп¬равления, удовлетворяющих индивидуальные потребности населения (п. 1 + п. 2).
4. Расходы государственного бюджета на управление, оборону, фи¬нансы, науку (без капитальных затрат).
5. Расходы на строительство военных объектов.
6. Закупки продуктов питания и обмундирования для военнослужа¬щих.
7. Закупки товаров для государственных резервов.
8. Износ основных фондов в государственных учреждениях управле¬ния, обороны, финансов, науки.
9. Расходы на конечное потребление государственных учреждений, удовлетворяющих коллективные потребности (п. 4 — п. 5 - п. 6. — п. 7 + п. 8).
10. Всего расходов на конечное потребление органов государствен¬ного управления
(п. 3 + п. 9).
Показатель сбережения
получается балансовым путем как раз¬ница между располагаемым доходом и размером расходов на ко¬нечное потребление.
Расходы на конечное потребление органов государственного уп¬равления рассчитываются в размере их выпуска, определяемого при построении счета производства. Здесь также осуществляется принцип двойной записи. Причем в состав расходов включаются как расходы государственных учреждений, удовлетворяющих ин¬дивидуальные потребности домашних хозяйств (учреждений здравоохранения, образования, культуры), так и тех, которые удовлетворяют коллективные потребности (оборона, государст¬венное управление и наука).
#Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций в счете использования валового национального располагаемого до¬хода также определяются по величине выпуска этих организаций в том же размере, что и в счете производства. Однако в счете ис¬пользования скорректированного располагаемого дохода из этой величины вычитается размер социальных трансфертов в натуре, т. е. стоимость бесплатных для населения продуктов и услуг, пере¬даваемых им некоммерческими организациями.
Валовое национальное сбережение является балансирующей ста¬тьей счета использования доходов. Оно определяется как разни¬ца между валовым национальным располагаемым доходом и ко¬нечным национальным потреблением. Вычитанием потребления основных фондов из валового национального сбережения полу¬чается чистое национальное сбережение.
Наряду с показателем расходов на конечное потребление рас¬считывается показатель фактического конечного потребления. Он представляет собой стоимость фактически потребленных продук¬тов и услуг независимо от источника финансирования. Первый по¬казатель связан с отражением расходов институциональных еди¬ниц (домашних хозяйств) на конечное потребление; второй - с анализом выгод, получаемых потребителями, независимо от того, кто финансирует расходы на потребление. Например, расходы на конечное потребление нерыночных услуг в области образования, медицины и других несут органы государственного управления, а фактические выгоды от этого получают домашние хозяйства.
Для экономики в целом сумма расходов на конечное потреб¬ление всех институциональных единиц равна сумме их фактичес¬кого потребления.
Расходы на конечное потребление государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйст¬ва, не включают:
а) продажу товаров; стоимость платных услуг, оказываемых хозрасчетными учреждениями и организациями; частичную оп¬лату услуг, оказываемых государственными бюджетными и обще¬ственными организациями, обслуживающими домашние хозяй¬ства; выручку от реализации некоторых товаров (от продаж музе¬ями открыток, сувениров и т. п.);
б) стоимость продуктов, приобретенных государственными учреждениями и организациями, обслуживающими домашние хозяйства, для непосредственной безвозмездной передачи их на¬селению без переработки, которые не связаны технологически с процессом оказания услуг, например выдача продуктов питания и одежды организациями социального обеспечения (относится к конечному потреблению домашних хозяйств как социальные по¬собия в натуральной форме);
в) стоимость социально-культурных услуг, предоставляемых предприятиями и организациями работникам и членам их семей (относится к конечному потреблению домашних хозяйств).
Расходы на конечное потребление органов государственного уп¬равления и неком-мерческих организаций, обслуживающих домаш¬ние хозяйства, охватывают стоимость бесплатных услуг, оказыва¬емых этими учреждениями и организациями отдельным лицам в области здравоохранения, социального обеспечения, образова¬ния, культуры и искусства и обществу в целом в области науки, органов управления, обороны и др. Расходы на конечное потреб¬ление этих учреждений и организаций включают расходы на по¬купку продуктов и услуг (кроме расходов капитального характе¬ра), оплату труда работников, уплату налогов на производство, износ основных фондов.
Расчет расходов на конечное потребление домашних хозяйств производится следующим образом:
1. Личное потребление населением материальных благ.
2. Объем платных услуг, оказанных населению (без оплаты стоимос¬ти электроэнергии, воды, газа, услуг химчисток и прачечных и других материальных услуг).
3. Износ жилищ.
4. Покупки товаров (включая услуги) за счет командировочных рас¬ходов,
5. Стоимость бесплатных (или по сниженным ценам) услуг социаль¬но-культурного характера, оказываемых предприятиями и организация¬ми работникам и членам их семей (в случае предоставления услуг по сниженным ценам включается разница между их полной стоимостью и стоимостью по сниженным ценам).
6. Социальные пособия, предоставленные в натуральной форме го¬сударственными учреждениями и общественными организациями, об¬служивающими домашние хозяйства.
7. Условно исчисленная квартирная плата в отношении жилищ, за¬нятых их владельцами.
8. Стоимость подарков, полученных домашними хозяйствами из-за границы, за вычетом стоимости подарков, посланных за границу.
9. Стоимость услуг домашней прислуги.
10. Покупки товаров (включая услуги) нерезидентами на экономи¬ческой территории страны.
11. Итого расходы на конечное потребление домашних хозяйств-ре¬зидентов на экономической территории страны (п. 1 + п. 2 - п. 3 - П. 4+ п. 5+ п. 6 + п. 7 + п. 8 + п. 9 - п. 10).
12. Покупки товаров (включая услуги) резидентами в других странах.
13. Расходы на конечное потребление домашних хозяйств-резиден¬тов (п. 11+ п. 12).
Расходы на конечное потребление домашних хозяйств не вклю¬чают:
а) покупки домов, квартир (включаются в валовое накопление основных фондов);
б) покупки товаров и другие расходы для производственных целей (относятся
к промежуточному потреблению), включающие:
• покупки строительных материалов, семян, кормов, инстру¬ментов, инвентаря,
спецодежды и т. п.;
• оплату ветеринарных, юридических услуг, услуг по страхова¬нию скота,
хозяйственных построек и машин;
• плату за аренду хозяйственных помещений, машин, оборудо¬вания, инвентаря;
• расходы владельцев домов и квартир на текущий ремонт, включая покупки материалов для ремонта, на установку сис¬темы сигнализации для охраны (однако аналогичные расхо¬ды квартиросъемщиков включаются в конечное потребле¬ние);
в) расходы предприятий на содержание медпунктов, душевых, спортивных залов и другие, связанные с созданием нормальных условий труда (относятся к промежуточному потреблению);
г) услуги членов домашних хозяйств по приготовлению пищи, уборке жилищ (однако оплата аналогичных услуг домашней при¬слуги включается в конечное потребление).
Расходы на конечное потребление домашних хозяйств оцени¬ваются так:
• товары оцениваются по рыночным ценам, т. е. по фактичес¬ким ценам потребления, включая торгово-транспортную на¬ценку;
• продукты, поступившие в натуральной форме, оцениваются по средним ценам реализации аналогичных товаров.
Расходы на конечное потребление домашних хозяйств вклю¬чают:
• покупки новых товаров кратковременного и длительного пользования в государственной и кооперативной торговле, на оптовых и розничных рынках, у частных лиц и лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью;
• покупки рыночных потребительских услуг, включающих:
• квартирную плату и оплату коммунальных платежей (за центральное отопление, воду, канализацию, газ, электроэнергию для освещения и бытовых нужд и др.);
• платежи за проживание в гостиницах и др.;
• оплату бытовых услуг (бани, прачечные, парикмахерские, фотографии, прокатные пункты, справочные бюро, конторы по обмену жилой площади и др.);
• покупку путевок в санатории, дома отдыха, пансионаты и т. д.;
• платежи за услуги платных медицинских учреждений;
• расходы на приобретение билетов в кино, театры, музеи, планетарии, зоопарки;
• оплату услуг транспорта и связи;
• приобретение билетов на спортивные мероприятия (стадионы, бассейны и т. п.);
• оплату услуг по сдаче в наем жилья, машин, оборудования, транспортных средств;
• оплату финансовых, юридических и прочих услуг;
• плату за обучение на курсах, занятия в кружках и т. п.;
• торговую наценку на товары, приобретенные через комисси¬онные магазины;
• стоимость услуг домашней прислуги;
• стоимость продуктов, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления;
• стоимость продуктов и услуг, поступивших в натуральной форме в качестве оплаты труда;
• стоимость бесплатных (или по сниженным ценам) услуг социально-культурного характера, предоставляемых работникам и членам их семей самостоятельными под разделениями пред¬приятий и организаций, которые могут быть обособлены в ка¬честве единиц классификации (например, услуги ведомствен¬ных больниц, стадионов, клубов, домов отдыха и т. п.);
• социальные пособия, предоставленные в натуральной форме государственными учреждениями и общественными органи¬зациями как в рамках существующих программ социального страхования и обеспечения, так и помимо них;
• условно исчисленную квартирную плату в отношении жилищ, занятых их владельцами (условную жилую ренту);
• подарки, полученные домашними хозяйствами из-за рубежа, за минусом подарков, посланных домашними хозяйствами за рубеж;
• сальдо покупок домашними хозяйствами антикварных изделий и подержанных
потребительских товаров длительного пользования.
база данных по аренде квартир
Конечное национальное потребление
- это стоимость продуктов и услуг, использованных
непосредственно для удовлетворения индивидуальных и коллективных потребностей обще-
ства. Оно охватывает:
• потребительские расходы различных групп потребителей, ко¬торые группируются в
зависимости от того, кто фактически их финансирует;
• расходы на конечное потребление домашних хозяйств;
• расходы государственных учреждений и общественных орга¬низаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Штрафы и пени
поступают хозяйственным единицам-рези¬дентам от других хозяйственных единиц (резидентов и нерези¬дентов) за нарушения условий договоров, контрактов, правил и т. д. Штрафы и пени не включают проценты на задолженность по уплате налогов и штрафы, взимаемые налоговыми властями (относятся к соответствующим налогам).
Обязательные платежи и сборы
поступают государственным учреждениям России от домашних хозяйств (резидентов и нере¬зидентов) за предоставленные им услуги. Они включают:
• сборы автоинспекций;
• сбор за выдачу паспортов;
• поступления платы от лиц, помещенных в медицинские вы¬трезвители;
• возмещение средств, затраченных на лечение граждан, потер¬певших от
преступных действий;
• государственную пошлину;
• местные сборы (рыболовецкий, охотничий, курортный и др.);
• сборы в аэропортах;
• оплату судебных издержек;
• плату за экзамены на получение водительских прав и др.
Национальный доход полу¬чается
как сумма доходов резидентных единиц российской эко¬номики. Валовой внутренний продукт и национальный доход различаются на величину потребления основного капитала и сальдо факторных доходов из-за границы. Эта величина может быть достаточно мала для такой масштабной экономики, как российская, и ею в отдельных случаях даже можно пренебречь. Однако с точки зрения экономического содержания разница весьма существенна, так как переход от одного показателя к дру¬гому означает переход от категорий производства к категориям доходов.
На уровне экономики в целом сумма сальдо первичных дохо¬дов, определенных на валовой основе, т. е. до вычета потребления основного капитала, представляет собой валовой национальный продукт (ВНП):
ВНП = ВВП + Сальдо доходов из-за границы.
Валовой национальный продукт за вычетом потребления ос¬новного капитала представляет собой чистый национальный до¬ход (ЧНД):
ЧНД = ВНП — потребление основного капитала.
Сальдо первичных доходов характеризует доходы, образую¬щиеся у институциональных единиц-резидентов в результате их участия в производстве, а также от собственности. Оно получает¬ся как разность между полученными первичными доходами и до¬ходами, выплаченными единицами-резидентами.
К фак¬торным доходам
относится, например, заработная плата россий¬ских граждан за рубежом или прибыль российских предприятий, которую они получают от деятельности за границей, но которая переводится в Россию и будет здесь использоваться для накопле¬ния или конечного использования. При этом предприятия и от¬дельные граждане должны являться резидентами российской экономики. Соответственно доходы иностранных граждан или корпораций, которые не являются резидентами российской экономики и которые не будут использованы в России, исключают¬ся. В результате общая величина первичных доходов несколько увеличивается (или уменьшается), а полученный таким образом показатель на уровне экономики в целом называется националь¬ным доходом, а на уровне ее отдельных секторов - сальдо первич¬ных доходов.
Рента
- это доход от собственности, выплачиваемый владель¬цам материальных непроизведенных активов (а именно земли и недр) в обмен на разрешение другой институциональной единице эксплуатировать данный актив.
Доход от собственности, получаемый от инвестирования резер¬вов страхования жизни, расценивается как доход домашних хо¬зяйств, которые приобрели страховые полисы. Домашние хозяй¬ства в этом случае рассматриваются как инвестирующие доход в чистый капитал домашних хозяйств в резервах страхования жиз¬ни, а добавления к чистому капиталу отражаются на финансовых счетах домашних хозяйств и страховых корпораций.
Изымаемый доход квазикорпорации
- это форма дохода от соб¬ственности, начисляемого владельцу квазикорпорации по отно¬шению к средствам, инвестированным в предприятие. Концепту¬ально изъятие такого дохода эквивалентно распределению корпо¬ративного дохода посредством дивидендов и рассматривается как дивиденды.
Корпоративное или некорпоративное предприятие, в которое иностранный инвестор осуществляет прямую иностранную инве¬стицию, является предприятием прямого иностранного инвести¬рования. Из прибыли такого предприятия фактические распреде¬ления могут производиться в форме дивидендов или изъятий до¬хода квазикорпораций. Выплаты, произведенные такими спосо¬бами иностранным прямым инвесторам, учитываются в СНС как международные потоки доходов от собственности. Однако в соот¬ветствии с требованиями СНС сбережения, или нераспределен¬ная прибыль, такого предприятия должны рассматриваться как переведенные иностранным прямым инвесторам пропорцио¬нально доле их собственности на капитал предприятий, а затем реинвестированные ими. Технически это означает две записи на счетах предприятий и их иностранных инвесторов. Первая - ус¬ловно исчисленная сумма перевода нераспределенных прибылей, которая записывается в счете размещения первичного дохода. Вторая - условно исчисленная сумма реинвестиций этих прибы¬лей, которая отражается в акциях и других активах типа акций в счете операций с капиталом.
Дивиденды
- это форма дохода от собственности, на который акционеры получают право в результате передачи средств в рас¬поряжение корпораций (посредством покупки акций).
Распределенный доход корпораций
состоит из дивидендов, вы¬плачиваемых корпоративными предприятиями, и изъятий из до¬хода квазикорпоративных предприятий.
Проценты
- это форма доходов от собственности, которая по¬лучается владельцами определенных видов финансовых активов. К ним относятся вклады, ценные бумаги, кроме акций, ссуды или иные счета дебиторов. Все эти финансовые требования являются требованиями кредиторов к дебиторам. Существует много раз¬личных типов финансовых инструментов, поэтому процентные выплаты могут производиться различными способами, не всегда явно определенными как проценты.
Доходами от собственности
являются первичные доходы, по¬лучаемые от предоставления в пользование финансовых или не¬произведенных активов другим единицам. При этом непроизве¬денные активы - это нефинансовые активы, которые являются дарами природы - природными ресурсами, включая землю.
Все налоги на производство и импорт рассматриваются как первичные доходы государственных учреждений, хотя они не все выплачиваются из добавленной стоимости.
Доходы от собственности в СНС классифицируются следую¬щим образом: проценты; распределяемый доход корпораций, в том числе дивиденды и изъятия из доходов квазикорпораций; ре¬инвестированные доходы от прямого иностранного инвестирова¬ния; доход от собственности, относимый к владельцам страховых полисов; рента.
Первичные доходы (из счета образования доходов),
получаемые резидентными институциональными единицами, непосредствен¬но участвующими в процессе производства, или государственны¬ми единицами посредством налогообложения производства или импорта включают оплату труда наемных работников, получае¬мую домашними хозяйствами; налоги на производство или импорт за вычетом субсидий, получаемых или выплачиваемых госу¬дарственными единицами; прибыль или смешанный доход пред¬приятий; доходы, получаемые от собственности на финансовые активы или непроизведенные активы.
Потребление основного капитала.
Проблема заключается в оп¬ределении величины потребления основного капитала. В боль¬шинстве стран мира для этого применяется метод непрерывной переоценки основных фондов, при котором величина остаточной восстановительной стоимости основного капитала получается расчетным путем на основе специальной математической моде¬ли, которая учитывает капитальные вложения за длительный от¬резок времени (несколько десятков лет), нормы выбытия основ¬ного капитала и другую информацию.
Потребление основных фондов исчисляется для всех видов основных фондов исходя из их текущей восстановительной стои¬мости и предполагаемого срока службы. При этом стоимость ос¬новных фондов списывается равномерно на протяжении всего срока службы.
В потребление основных фондов включается также предпола¬гаемый ущерб от потерь основных фондов, от которых произво¬дится страхование (пожары, несчастные случаи и т. д.). Если ос¬новные фонды были застрахованы, то величина предполагаемого ущерба принимается равной сумме чистых страховых платежей, если не были, то исходя из суммы необходимых для такого стра¬хования чистых страховых платежей.
На данном этапе потребление основных фондов определяется как сумма взноса (амортизации) и недоамортизированной стои¬мости основных фондов. Износ основных фондов и нормы амор¬тизационных отчислений рассчитываются для каждого вида ос¬новных фондов.
Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и дру¬гих материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию ос¬новных фондов).
Смешанный доход
- самостоятельный показатель доходов. Это разновидность доходов, в которых сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы (добавленная стоимость за вычетом налогов на производство) от частной предпри¬нимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободной профес¬сии, авторские гонорары и т. п.
Прибыль, или смешанный доход, измеряется как превышение доходов над расходами, являющееся результатом процесса произ¬водства до вычета явных или скрытых процентных издержек, арендной платы или других доходов от собственности, выплачи¬ваемых за финансовые активы, землю или иные не произведен¬ные активы, необходимые для производства.
Валовая (чистая) прибыль
представляет собой ту часть добав¬ленной стоимости, которая остается у производителей после вы¬чета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства до учета до¬ходов от собственности.
Валовая прибыль (ВП) экономики
(валовой смешанный доход - ВСД) является балансирующей статьей счета образования дохо¬дов. Ее величина определяется путем вычитания из валового внутреннего продукта (ВВП) в рыночных ценах оплаты труда наем¬ных работников (ОТ), а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт (НПИ) за вычетом суб¬сидий на производство и импорт (СПИ):
ВП(ВСД) = ВВП - ОТ - (НПИ - СПИ).
Налоги на экспорт
состоят из налогов на товары или услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономичес¬кую территорию или когда услуги оказываются нерезидентам.
Налоги на импорт, исключая НДС и импортные пошлины,
вклю¬чают следующие виды налогов: • налоги на общие виды продажи;
• акцизные сборы;
• налоги на специфические услуги;
• налоги на прибыль импортных монополий (на практике налог равен сумме
всей прибыли);
• налоги, обусловленные существованием множественных ва¬лютных курсов. Последние состоят из скрытых налогов, явля¬ющихся результатом операций с множественными валютными курсами, производимых центральным банком или иным офи¬циальным агентством.
Налоги на импорт
в счете образования доходов в части исполь¬зования отражаются без вычета субсидий на импорт. Они опреде¬ляются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производ¬ства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образова¬ния доходов).
Импортируемые товары, на которые все требуемые налоги на импорт уплачиваются, когда они поступают на экономическую территорию, могут подлежать дальнейшему налогообложению по мере того, как они обращаются в экономике.
Другие налоги на производство
состоят из следующих видов платежей:
1) налоги за пользование недрами и природными ресурсами;
2) налоги на строительство производственных объектов в ку¬рортной зоне;
3) сбор за право торговли;
4) плата за лицензирование бирж;
5) сбор за лицензирование инвестиционных организаций;
6) лицензионный сбор за открытие игорного бизнеса, прове¬дение аукционов и лотерей;
7) земельный налог;
8) налог с предпринимателей;
9) госпошлины;
10) гербовый сбор;
11) налог на имущество предприятий;
12) сбор с продаж и покупок валюты и др.
Налоги на продукты
взимаются пропорционально количеству или стоимости продуктов или услуг, производимых или продавае¬мых единицей-резидентом. По состоянию на 1 июля 1997 г. они включают:
1) налог на добавленную стоимость;
2)акцизы;
3) налог на рекламу;
4) налог на пользователей автодорогами;
5) налог на содержание жилья и объектов соцкультбыта;
6) налоги на реализацию горюче-смазочных материалов, на перепродажу
автомобилей, на перекачку и налив нефти.
Налоги на производство
включают все налоги и пошлины, ко¬торые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство.
Налоги.
Общая сумма налогов, которая должна быть отражена в СНС, включает проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми органами; покрытие издержек по сбору или возмещению не оплаченных вовремя налогов. Соответствен¬но сумма налогов уменьшается на величину налоговых скидок, устанавливаемых государственными органами в ходе проведения экономической политики, и возврата излишне уплаченных сумм.
Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой пособия по социальному обеспечению, вы¬плачиваемые непосредственно предприятиями и организациями своим работникам (или бывшим работникам и другим лицам, имеющим на это право).
Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме фактических выплат и компенса¬ций в данном периоде.
Фактические отчисления на социальное страхование
состоят из отчислений нанимателями в пользу наемных работников в раз¬личные фонды социального страхования, пенсионный фонд.
Отчисления предприятий и организаций на социальное страхо¬вание состоят из взносов, производимых предприятиями и орга¬низациями на государственное социальное страхование, в цент¬рализованный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование. Эти платежи являются основным ис¬точником средств для выплат пенсий, пособий, санаторно-ку¬рортного обслуживания населения. Хотя эти отчисления делают¬ся предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть заработной платы работников, которую они потом перечислили страховым органи¬зациям. Сюда же относятся взносы предприятий и организаций на со¬циальное страхование, производимые помимо обязательных взносов, а также взносы частных предпринимателей и других са¬мозанятых лиц (работающих без применения наемного труда) на собственное социальное страхование. Отчисления на социальное страхование могут быть либо фак¬тическими, либо условно исчисленными.
Оплата труда в счете образования доходов
(табл. 7.1) охватыва¬ет оплату труда всех работников на экономической территории страны, как резидентов, так и нерезидентов. В нее входят:
• валовая заработная плата;
• фактические отчисления предприятий и организаций на со¬циальное страхование;
• условно исчисленные отчисления на социальное страхование. Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходных налогов. К ней относятся следующие элементы (во всех категориях хозяйственных единиц независи¬мо от формы собственности):
• заработная плата, начисленная за выполненную работу (про¬работанное время) по сдельным расценкам, тарифным став¬кам, должностным окладам или среднему заработку;
• доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным ок¬ладам; выплаты за работу в особых условиях; надбавки за по¬движной и разъездной характер работ; доплаты за сверхуроч¬ную работу и работу в ночное время; оплата за работу в выход¬ные и праздничные дни;
• надбавки в связи с изменением розничных цен;
• премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет;
• оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
• заработная плата работников во время обучения их с отрывом от производства в системе повышения квалификации и пере¬подготовки кадров;
• выходное пособие при прекращении трудового договора;
• оплата за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании
работников, обязанных проходить такое обсле¬дование;
• часть прибыли, предусмотренная трудовым договором;
• комиссионные и чаевые;
• заработная плата наемной прислуги.
Помимо заработной платы в денежной форме в переходный период получила широкое распространение заработная плата в натуральной форме, которая может включать любой тип потреби¬тельского товара или услуги, не являющихся необходимыми для работы, но могут быть использованы наемными работниками для удовлетворения их собственных потребностей и потребностей других членов семьи. Этот вид оплаты труда включает следующие вознаграждения:
• стоимость товаров и услуг, выдаваемых предприятиями своим наемным работникам в порядке оплаты труда натурой из продукции и услуг, произведенных на этих предприятиях (зерно, выдаваемое работникам сельскохозяйственных предприятий; стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, морского и других видов транспорта, включая городской);
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) коммунальных услуг, питания, товаров, включая форменную одежду и обмундирование, которые наемные работники могут носить вне работы, или сумма льгот в связи с продажей их по сниженным ценам;
• предоставление питания работникам в столовых, буфетах, профилакториях по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством);
• расходы по оплате предоставляемого работникам предприятий и организаций бесплатного жилья или денежной компенсации за его не предоставление;
• оплата доставки работников к месту работы транспортом об¬щего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;
• страховые платежи, уплачиваемые предприятиями по договорам личного и имущественного страхования, заключенным предприятиями в пользу отдельных наемных работников;
• добровольные отчисления на медицинское страхование и на дополнительное пенсионное обеспечение, производимые предприятиями в негосударственные социальные фонды в пользу отдельных наемных работников согласно полисам личного страхования (но не связанные с программами госу¬дарственного социального обеспечения и социального стра¬хования населения);
• плата за содержание детей в дошкольных учреждениях; опла¬та путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств предприятия;
• стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве по¬ощрения акций или льгот по приобретению акций и другие виды оплаты труда в натуральной форме. Все перечисленные виды выплат натурой оцениваются либо по цене покупателя (в случае их приобретения работодателем), либо по основным ценам (если они произведены работодателем).
Оплата труда наемных работников
включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве воз¬награждения за работу, выполненную за данный период.
Показатели использования ресурсов.
К показателям относятся: оплата труда, косвенные налоги и валовая прибыль.
Субсидии на экспорт
- выплаты из госбюджета торговым орга¬низациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у резиден¬тов и их продажу нерезидентам по более низким ценам. Это суб¬сидии на товары и услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказыва¬ются резидентами нерезидентным единицам. Они включают: прямые субсидии на экспорт, выплачиваемые непосредственно резидентным производителям; возмещение убытков государст¬венных торговых организаций, понесенных в результате предна¬меренной правительственной политики; субсидии, являющиеся результатом влияния множественных валютных курсов.
Субсидии на импорт
- выплаты из бюджета торговым органи¬зациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у нерезидентов и продажу их резидентам по более низким ценам (разница между реализованными и расчетными ценами по импортным то¬варам и услугам), и включают субсидии по импортируемым про¬дуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свобод¬ное обращение на экономической территории страны.
Субсидии (по экономическому смыслу)
- альтернатива нало¬гам на производство, поскольку их влияние на прибыль обратно влиянию налогов. Их регистрируют на момент, когда возникают обязательства по их выплате производителям.
Субсидии на производство и импорт, предоставляемые орга¬нами государственного управления, включают только текущие выплаты непосредственно от этих организаций рыночным произ¬водящим единицам-резидентам. Субсидии могут быть предостав¬лены предприятиям любого сектора при условии, что они будут использованы для производственной рыночной деятельности. Субсидии на производство включают субсидии на продукты и другие субсидии на производство:
а) субсидии на продукты выплачиваются на единицу произве¬денного товара или услуг. Они могут быть некоторой денежной суммой за единицу количества или стоимости продукта и услуги или могут быть определены в процентах к цене за единицу про¬дукта. Предоставляются пропорционально количеству или стои¬мости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутрен¬нем рынке или экспортированных производящей единицей-ре¬зидентом.
В соответствии с методологией Госкомстата РФ субсидии на продукты включают:
• регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанав¬ливается ниже средних издержек производства: например, дота¬ции из госбюджета предприятиям промышленности, сельского хозяйства, жилищного хозяйства, городского транспорта и др.;
• возмещение предприятиям из бюджета убытков, возникаю¬щих в результате реализации ими продукции и услуг по госу¬дарственным регулируемым розничным ценам, например воз¬мещение из бюджета разницы в ценах на топливо и в тарифах на теплоэнергию энергосбытовым предприятиям, шахтам и другим организациям, на которые возложены функции снаб¬жения населения топливом и теплоэнергией, дотации на про¬довольственные товары, уголь, животноводческую и другую продукцию. Размер субсидий может быть рассчитан как разность между доходами и расходами отрасли;
б) другие субсидии на производство - субсидии, которые пред¬приятия получают от органов государственного управления в свя¬зи с использованием факторов производства. Они включают:
• субсидии, выплачиваемые в связи с использованием произво¬дителями труда особого контингента - инвалидов, безработ¬ных;
• субсидии, выплачиваемые в связи с использованием других факторов производства, например для стимулирования ис¬пользования определенных видов сырья, энергии;
• субсидии для стимулирования уменьшения загрязнения окру¬жающей среды, например на покрытие расходов по дополни¬тельной обработке отходов производства и т. п.
Субсидии
- это текущие трансферты (текущие некомпенсиру¬емые выплаты), которые государство предоставляет хозяйствен¬ным единицам-резидентам, производящим или импортирующим продукты и рыночные услуги, для оказания влияния на их цены или доходы и создания тем самым условий для проведения опре¬деленной экономической или социальной политики. Часто суб¬сидии используются для стимулирования, например, экологичес¬кой чистоты продуктов или экспорта (импорта).
Первичными доходами являются:
1)доходы от производственной деятельности;
• оплата труда наемных работников;
• налоги на производство и импорт;
• прибыль и смешанные доходы;
2) доходы от собственности, т. е. доходы от предоставления в пользование другим институциональным единицам финансовых и нефинансовых активов, в том числе земли, полезных ископае¬мых и других нефинансовых не произведенных активов, а также патентов, лицензий и пр.:
• проценты;
• распределенный доход предприятий (корпораций); дивиден¬ды; изъятия
владельцами из дохода предприятий (квазикор¬пораций);
• реинвестируемые поступления от прямых иностранных инве¬стиций;
• доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов;
• рента.
Валовой внутренний продукт в совокупности с объемом субсидий на про¬изводство и импорт рассматривается как источник формирова¬ния доходов.
Стадия конечного использования
характеризуется объемом до¬ходов, обеспечивших конечное потребление и валовое сбереже¬ние. Последнее отражает прирост национального богатства стра¬ны в результате труда данного года.
Начальной стадией движения
доходов являются их образо¬вание в процессе производства продуктов и услуг, формирова¬ние валовой и чистой прибыли: доходы, образовавшиеся на стадии первичного распределения, представляют собой первич¬ные доходы.
Из первичных доходов выплачиваются предпринимателями налоги на производство и продукты, оплачивается труд и выпла¬чивается вознаграждение за предоставленные ресурсы - факторы производства. Первоначальные доходы на этой стадии трансформируются в заработную плату, проценты, ренту, нераспределенную прибыль корпораций. Далее из доходов отчисляются средства в фонды соци¬ального страхования (из оплаты труда), выплачиваются налоги на доходы, перераспределяется часть доходов в виде различных трансфертов предприятиям, населению, расходов на закупку про¬дуктов.
Процесс перераспределения доходов осуществляется путем вы¬платы и получения обязательных и добровольных платежей, через систему цен, непосредственных передач средств от одного субъ¬екта другому. Эти выплаты принимают форму трансфертных пла¬тежей.
Результатом процесса вторичного распределения (перерас¬пределения) созданных доходов является формирование распола¬гаемых доходов (конечных доходов).
Кругооборот доходов и расходов.
Доходы являются целью и средством, связующей нитью деятельности. В процессе кругооборота доходы проходят последовательно следующие стадии, отражаемые в соответствующих счетах дохо¬дов: образование, распределение, перераспределение и использование на конечное потребление и сбережение.
В соответствии с этими стадиями движения доходов в воспроизводственном цикле для характеристики этих процессов и их результатов разрабатываются сводные счета образования до¬ходов, первичного распределения доходов, вторичного распреде¬ления и конечного использования доходов.
Показатели доходов в СНС и связанные с ними понятия (в алфавитном порядке).
Валовые доходы.
Валовая заработная плата.
Валовой национальный располагаемый доход.
Валовая прибыль экономики.
Валовой располагаемый доход.
Вторичные доходы.
Дивиденды.
Доходы в натуральной форме.
Доходы от собственности.
Заработная плата в денежной и натуральной форме
Конечные доходы.
Национальный доход.
Оплата труда наемных работников.
Отчисления на социальное страхование
Реальные доходы.
Реинвестированные доходы от прямого иностранного инвестирования.
Первичные доходы.
Пособия.
Предпринимательский доход.
Производные доходы.
Располагаемый доход.
Распределяемый доход.
Скорректированный располагаемый доход.
Смешанный доход.
Социальные пособия.
Социальные трансферты в натуре.
Страховые возмещения.
Страховые премии.
Субсидии.
Текущие международные трансферты.
Трансферты.
Чистые доходы.
Чистый располагаемый доход.
Чистый национальный располагаемый доход.
Чистая прибыль экономики и др.
Доходы мобильны. Средства постоянно находятся в обраще¬нии, на них приобретаются какие-то товарно-материальные цен¬ности, они участвуют в платежах, переводятся в активы.
Экономический оборот в рыночной системе. Теоретической мо¬делью рыночной экономической системы является схема эконо¬мического оборота. Ее иногда называют хозяйственным кругооборотом, кругооборотом товаров, ресурсов, платежей. Эта модель описывает поток ресурсов, товаров и услуг, которыми обменива¬ются экономические агенты системы, сбалансированный контр¬потоком денежных платежей и финансовых обязательств, совер¬шаемых при этом обмене в качестве компенсации и образующих доходы участников рыночного процесса.
Под потоком понимается экономический процесс, происходящий непрерывно и характеризуемый за некоторый пе¬риод времени. Поток ресурсов, продуктов, платежей находится в постоянном движении.
Одна из составляющих потока - платежи - охватывает все виды оплаты за продукты (товары, услуги) и ресурсы. Источники для платежей можно условно разделить на две части: накоплен¬ные в прошлом средства и результаты текущей деятельности. Результаты труда данного года или дру¬гого периода должны не только покрывать связанные с ним за¬траты, но и добавлять к ним новую стоимость. Дополнительные средства, полученные в итоге текущей деятельности, на¬зывают доходами.
Согласно СНС 1993 г. доход следует определять как макси¬мальную сумму, которую можно израсходовать на потребление в течение некоторого периода, и в то же время сохранить в конце этого периода капитал, который был вначале. Определение доходов должно указывать, сколько можно потра¬тить на потребление, не становясь при этом беднее.
В СНС применяются различные показатели доходов. Большая их часть рассчитывается на валовой и чистой основе. С их помо¬щью можно вычислить доход в момент образования и его измене¬ния после каких-то платежей или получения трансфертов.
Роль доходов в рыночной экономике и в системе национальных счетов.
Взаимосвязь макроэкономических показателей на разных стади¬ях воспроизведенного цикла может быть представлена следующим образом:
1.Валовой внутренний продукт (ВВП).
2.Потребление основных фондов.
3.Чистый внутренний продукт (стр. 1 - стр. 2).
4.Доходы резидентов от занятости и собственности, полученные из-за границы.
5. Доходы нерезидентов от занятости и собственности, получен¬ные в данной стране.
6.Чистый национальный доход (стр. 3 + стр. 4 - стр. 5).
7.Валовой национальный доход (стр. 1 + стр. 4 - стр. 5).
8.Текущие трансферты из-за границы (сальдо).
9. Национальный располагаемый доход (стр. 7 + стр. 8).
10. Конечное потребление.
11. Национальное сбережение (стр. 9 - стр. 10).
12. Капитальные трансферты из-за границы, сальдо.
13. Валовое накопление основных и оборотных фондов (инве¬стиции).
14. Покупка земли и нематериальных активов - сальдо.
15. Чистые кредиты (чистые долги) (стр. 11 + стр. 12 - стр. 13 - стр. 14).
Чистое приобретение ценностей - стоимость покупок за вы¬четом продаж ценностей, приобретаемых как средство сохране¬ния стоимости (драгоценных металлов и камней, антикварных изделий, коллекций и других произведений изобразительного искусства).
Ценности –
это предметы, обладающие способностью сохра¬нять стоимость в течение относительно длительного периода вре¬мени, например немонетарное золото, дорогие картины, ювелир¬ные изделия, антиквариат и т. п.
С учетом их изменения валовое накопление (ВН) может быть определено как
Прирост материальных оборотных средств
включает: измене¬ние производственных запасов; незавершенного производства; готовой продукции и товаров для перепродажи. Изменение стои¬мости запасов в течение периода рассчитывается как разность между стоимостью запасов на конец и начало периода, оценен¬ных в средних рыночных ценах рассматриваемого периода для ус¬транения влияния изменения цен.
Валовое накопление как элемент ВВП включает:
• валовое накопление основных фондов;
• прирост материальных оборотных средств;
• расходы на приобретение ценностей (ювелирные изделия, ан¬тиквариат, картины).
Накопление может быть исчислено и на чистой основе, т. е. за вычетом потребления основного капитала (амортизации).
Валовое накопление основного капитала
представляет собой вложение резидентными единицами средств в объекты основного капитала для создания нового дохода в будущем путем использо¬вания их в производстве. Валовое накопление основного капита¬ла включает следующие компоненты:
• приобретение за вычетом выбытия основных фондов;
• затраты на улучшение непроизведенных материальных ак¬тивов;
• расходы в связи с передачей права собственности на непроиз¬веденные активы.
Категорию сбережений, которые в СНС определены как пре¬вышение располагаемого дохода над расходами на потребление, не следует смешивать с приростом денежной наличности и де¬нежных вкладов, называемым иногда сбережениями. В действи¬тельности этот прирост может быть связан лишь с изменением формы активов, например продажей акций, облигаций, матери¬альных активов. Он может иметь своим результатом прирост де¬нег; однако к сбережению в понимании СНС это не имеет ника¬кого отношения.
Чистое национальное сбережение (ЧНС)
равно разности между ВНС и потреблением основного капитала (ПОК):
ЧНС = ВНС - ПОК.
В СНС-93 г. в состав валового накопления ВВП включена но¬вая статья, ранее не учитываемая при расчете этого показателя «затраты на приобретение ценностей».
Валовое накопление показывает чистое приобретение рези¬дентными единицами товаров и услуг, произведенных в текущем периоде, но не потребленных в нем.
Валовое национальное сбережение (ВНС)
- часть ВНРД, кото¬рая не используется на конечное потребление. В него также вхо¬дит чистое сальдо (положительное или отрицательное), которое представляет собой разницу между изменениями страховых ре¬зервов в пенсионных фондах отечественных домашних хозяйств, находящихся в зарубежных страховых организациях, и изменени¬ями страховых резервных фондов иностранцев, находящихся в отечественных страховых организациях. Валовое национальное сбережение (ВНС) равно сумме валовых сбережений всех секто¬ров (ВСс):
ВНС = åBCc.
Валовое сбережение
- сбережение до вычета потребления ос¬новного капитала.
Сбережение (Сб) - категория, фигурирующая в счетах дохо¬дов и капитальных затрат; оно определяется как разность между суммой текущих доходов (Дт) и суммой текущих расходов (Рт):
Сб = Дт-Рт.
Количественная связь между важнейшими показателями СНС — валовым внутренним продуктом (ВВП), валовым национальным доходом (ВНД) и валовым национальным располагаемым дохо¬дом (ВНРД) выражена следующим образом:
А. ВВП.
Б. Факторные доходы, полученные резидентами данной страны из-за границы (доходы от собственности, оплата труда, налоги на производство).
В. Факторные доходы, выплаченные за границу.
Г. ВНД(А+Б-В).
Д. Сальдо текущих трансфертов, полученных резидентами данной страны из-за границы (гуманитарная помощь, подарки родствен¬ников и т. п.):
Е = ВНРД(Г + Д).
Чистый национальный располагаемый доход (ЧНРД) равен ВНРД минус потребление основного капитала (ПОК):
ЧНРД = ВНРД - ПОК.
Одним из важных конечных результатов функционирования экономики в целом и каждой институциональной единицы явля¬ется сбережение. Сбережение - часть располагаемого дохода, ко¬торая не израсходована на конечное потребление товаров и услуг. Сбережение - источник финансирования капитальных затрат: капитального строительства, приобретения основных фондов, нематериальных активов - патентов, лицензий и т. п., прироста финансовых активов. Этот показатель имеет важное значение в экономическом анализе, так как характеризует прирост национального богатства за счет производства данного года.
Валовой национальный располагаемый доход (ВНРД)
равен ВВП в рыночных ценах плюс (минус) чистое сальдо между националь¬ной экономикой и «остальным миром» по налогам на производ¬ство и импорт, субсидиям, оплате труда, доходам от собственнос¬ти и предпринимательскому доходу, операциям страхования от несчастных случаев и другим текущим трансфертам.
Валовой национальный располагаемый доход измеряет реаль¬ный доход, который используется для конечного потребления и сбережения нации, т. е. является источником всех доходов, по¬требления и сбережения, необходимых для дальнейшего развития экономики и увеличения национального богатства.
ВНРД равен сумме валовых располагаемых доходов всех сек¬торов.
Национальный располагаемый доход (НРД)
в рыночных ценах представляет собой ЧНД плюс чистые текущие трансферты (ЧТТ) из-за границы (т. е. дарения, пожертвования, гуманитарная помощь, а также перераспределительные поступления из-за гра¬ницы) за вычетом аналогичных трансфертов, переданных за гра¬ницу:
НРД = ЧНД + ЧТТ.
Национальный располагаемый доход измеряет сумму дохо¬дов, которую резиденты страны могут использовать либо для ко¬нечных потребительских расходов, либо для сбережения. Конеч¬ные потребительские расходы включают расходы на приобрете¬ние товаров и услуг домашними хозяйствами.
Сюда входят также конечные потребительские расходы орга¬нов государственного управления и частных некоммерческих ор¬ганизаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Располагаемый доход (РД)
представляет собой доход, которым институциональная единица располагает для конечного потреб¬ления и сбережения. Он равен сумме первичных доходов (ПД) минус доходы, переданные в качестве текущих трансфертов, плюс полученные текущие трансферты, т. е. плюс (минус) сальдо теку¬щих внутренних трансфертов (СТТ):
РД = åПД + СТТ.
Сумма располагаемых доходов всех институциональных еди¬ниц-резидентов равна валовому национальному доходу.
Потребление основного капитала
представляет собой умень¬шение стоимости основного капитала в течение отчетного перио¬да в результате его физического и морального износа и случайных повреждений.
В СНС стоимость затрат предметов труда, а также услуг, по¬требленных при создании ВВП, в его объеме не учитывается. По¬требление основного капитала (в настоящее время - в размере начисленной амортизации) в ВВП и в другие валовые показатели включается на том основании, что в процессе реализации продук¬ции и услуг эта стоимость возвращается производителю и накап¬ливается, увеличивая ресурсы, т. е. составляя определенный ре¬зультат. В результате распределения и перераспределения доходов об¬разуется располагаемый доход.
Чистая прибыль экономики ЧПЭ в СНС
— показатель макроэкономи¬ческой прибыли, рассчитываемый как разность между валовой прибылью экономики (ВПЭ) и потреблением основного капитала:
ЧПЭ = ВПЭ - ПОК.
Чистая прибыль экономики может быть рассчитана, кроме того, как разность между суммой валовой добавленной стоимос¬ти отраслей или секторов (ВДС), определенной как разность меж¬ду валовым выпуском и промежуточным потреблением, и суммой оплаты труда (ОТ), включая отчисления на социальное страхова¬ние, чистых налогов (ЧН) и потребления основного капитала (ПОК):
ЧПЭ = (åBB - åПП) - (åОТ + åЧН + åПОК) = åВДС - (åOT + åЧН + åПОК).
Для некорпоративных предприятий, принадлежащих домаш¬ним хозяйствам, в которых могут иметь место неоплачиваемые трудовые затраты членов домашних хозяйств, эта статья содержит элемент вознаграждения за работу, который не может быть отде¬лен от дохода владельца или предпринимателя. В этом случае она называется смешанным доходом.
Валовая прибыль экономики в целом (ВПЭ)
равна сумме ва¬ловой прибыли всех отраслей (ВПЭо) или секторов(ВПЭс):
ВПЭ = åВПЭо = åВПЭс.
Валовая прибыль представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета рас¬ходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства.
Валовая прибыль экономики (ВПЭ) равна также сумме чистой при¬были экономики (ЧПЭ) и потребления основного капитала (ПОК):
ВПЭ = ЧПЭ + ПОК.
Чистый национальный доход (ЧНД)
в рыночных ценах полу¬чается в результате вычитания потребления основного капитала (ПОК) из валового национального дохода:
ЧНД = ВИД - ПОК.
Доходы от собственности
включают доходы, получаемые или выплачиваемые институциональными единицами в связи с пре¬доставлением в пользование финансовых активов, земли и других нефинансовых непроизведенных активов (недра и другие при¬родные активы, патенты, лицензии и т. п.).
(ВНД).
Валовой национальный доход равен сумме ВВП в рыночных ценах плюс сумма оплаты труда (ОТ), доходов от собственности (ДС), предпринимательского дохода (ПД), полученных от «ос¬тального мира», минус соответствующие им потоки, выплачен¬ные «остальному миру».
Валовой национальный продукт в рыночных ценах
представ¬ляет собой сумму первичных доходов, полученных резидентами данной страны в связи с их прямым или косвенным участием в производстве ВВП своей страны и ВВП других стран. ВНП больше ВВП на сумму первичных доходов, полученных резидентами данной страны из-за границы (за вычетом первичных доходов, выплаченных нерезидентам). К первичным доходам от¬носятся оплата труда, прибыль, налоги на производство, доходы от собственности (проценты, дивиденды, рента и др.).
ВВП измеряет стоимость, созданную как ре¬зидентами, так и нерезидентами на экономической территории данной страны, но не учитывает стоимость, созданную резиден¬тами за пределами данной страны. ВНП характеризует стоимост¬ный объем конечной продукции и услуг, созданных гражданами данной страны как на ее экономической территории, так и за ее пределами, т. е. ВНП включает деятельность резидентов на эко¬номической территории данной страны и за границей, но не включает деятельность нерезидентов на экономической террито¬рии этой страны.
В национальной статистике стран за основной макроэконо¬мический показатель может быть принят как ВВП, так и ВНП. Однако в СНС ООН исходным показателем является ВВП. На этот показатель ориентирована и новая СНС 1993 г. В количественном отношении различие между эти¬ми показателями невелико для развитых стран, как правило, не более 1%.
В новой системе 1993 г. вместо ВНП используется показатель валового национального дохода
Методы исчисления валового внутреннего продукта (ВВП).
Валовой внутренний продукт (ВВП) - стоимость всех продук¬тов и услуг, созданных на экономической территории данной страны за тот или иной период (как правило, за год) за вычетом стоимости их промежуточного потребления (ПП).
ВВП с учетом внешней торговли материальными благами и услугами может быть подсчитан на каждой стадии воспроизводст¬венного цикла соответствующим методом:
1) производственным, 2) распределительным, 3) методом конечного использования.
Производственный метод. Этот метод применяется на стадии производства товаров и услуг. ВВП может быть рассчитан разны¬ми способами.
1. ВВП в рыночных ценах равен стоимости валового выпус¬ка (ВВ) продуктов и услуг внутренней экономики в основных ценах за вычетом общей стоимости промежуточного потребления (ПП) плюс налог на добавленную стоимость (НДС) и чистые налоги на импорт (ЧНИ):
ВВП = åBB - åПП + åНДС + åЧНИ,
где: å - знак суммы.
2. ВВП в рыночных ценах равен сумме валовой добавленной стоимости (ВДС) отраслей экономики в рыночных ценах, т. е. включая чистые налоги на продукты и на импорт (без НДС):
ВВП = åВДСо,
при этом ВДС отрасли определяется как разность между вало¬вым выпуском (в рыночных ценах) и промежуточным потребле¬нием:
ВДС = ВВ - ПП.
3. ВВП в рыночных ценах равен сумме ВДС в рыночных це¬нах секторов экономики:
ВВП = åВДСс.
Расчет ВВП на стадии производства отражает вклад участни¬ков производства в его формирование; он учитывает валовой вы¬пуск за отчетный период продуктов и услуг производственных единиц всех отраслей (в том числе и сферы нематериальных ус¬луг) в ценах производства за вычетом стоимости их промежуточ¬ного потребления по ценам приобретения. ВВП, исчисленный по источникам производства, представляет собой валовую добавленную стоимость на экономической терри¬тории страны в ценах производства.
Распределительный метод. Применяется на стадии распреде¬ления ВВП и национального дохода. В этом случае ВВП опреде¬ляется как сумма первичных доходов, распределенных экономи¬ческими единицами-резидентами между производителями това¬ров и услуг, а именно как сумма оплаты труда наемных работни¬ков (ОТ), чистых налогов на производство (ЧНП) и импорт (ЧНИ), валовой прибыли (ВП) и валовых смешанных доходов (от собственности и предпринимательства) (ВСД).
ВВП = ОТ + ЧНП + ЧНИ + ВП + ВСД.
ВВП, рассчитанный на стадии распределения, позволяет про¬анализировать состав и структуру доходов, затраты факторов про¬изводства (основного капитала, рабочей силы), распределение ВДС между ее производителями.
Метод конечного использования. Его суть заключена в том, что ВВП рассчитывается как сумма конечного потребления (КП) и валового сбережения (ВС) с учетом сальдо экспорта и импорта (Э-И):
ВВП = КП + ВС + (Э - И).
ВВП, рассчитанный на стадии использования, равен расходам на приобретение предназначенных для конечного использования продуктов и услуг в ценах потребления (за вычетом импорта про¬дуктов и услуг плюс валовое сбережение). Он отражает структуру использования ВВП, его роль в удовлетворении потребностей ко¬нечных потребителей и в увеличении национального богатства страны.
Существуют три метода расчета ВВП:
• ВВП может быть рассчитан как сумма валовой добавленной стоимости всех отраслей или институциональных секторов. Это производственный метод. Он позволяет охарактеризовать структуру ВВП с точки зрения отраслей (секторов), где он был произведен, и оценить таким образом их вклад в производст¬во. При реализации этого метода валовая добавленная стои¬мость считается по отраслям, как правило, в основных ценах, чтобы исключить элемент субъективизма, который неизбеж¬но возникает при установлении дифференцированных ставок налогообложения, государственном субсидировании и т. д. Чистые налоги на продукты и на импорт добавляются в этом случае уже к сумме валовой добавленной стоимости (в основ¬ных ценах) для того, чтобы получить ВВП в рыночных ценах. Данные для этого расчета содержатся в счете производства СНС;
• ВВП может быть рассчитан как сумма первичных доходов, т. е. заработной платы наемных работников, налогов на производ¬ство и валовой прибыли экономики. Этот метод позволяет раскрыть стоимостную структуру агрегированного показате¬ля. В соответствии со стандартной методологией СНС этот метод носит вспомогательный характер, поскольку частично основан на использовании первичной информации по произ¬водству. Данные для этого расчета имеются в счете образова¬ния доходов;
• ВВП может быть рассчитан методом конечного использования как сумма расходов на конечное потребление, валового на¬копления и чистого экспорта. Этот метод раскрывает физиче¬скую структуру ВВП. Он основан на данных счетов использо¬вания располагаемого дохода, операций с капиталом и счетов сектора «Остальной мир».
Перечисленные три метода не исключают, а дополняют друг друга. Каждый из них позволяет раскрыть ВВП со своей собственной стороны, добавить информацию, необходи¬мую для экономического анализа. Поэтому на практике исполь¬зуются все три метода расчета ВВП.
Первый способ расчета ВВП
- через добавленную стоимость - носит в статистике назва¬ние производственного метода счета ВВП, второй - метода ко¬нечного, использования. Исходя из второго метода счета ВВП ча¬сто определяется как сумма конечных товаров и услуг, произведен¬ных в экономике в течение исследуемого периода.
Стоимость услуг страхования
рассчитывается как сумма стра¬ховых премий, полученных страхователями, и чистого дохода страхователей от инвестирования технических резервов страхова¬ния за вычетом страховых возмещений, выплаченных страховате¬лями, и прироста технических резервов страхования, скорректи¬рованных в соответствии с изменением цен. Между отраслями и секторами экономики финансовые услу¬ги посредников и услуги страхования в настоящее время не рас¬пределяются, а учитываются как промежуточное потребление особой условной единицы. При определении валового внутрен¬него продукта национальной экономики они вычитаются из об¬щей суммы валовой добавленной стоимости всех остальных от¬раслей и секторов экономики.
Промежуточное потребление бюджетных организаций, оказы¬вающих бесплатные услуги, определяется на основе отчетов об ис¬полнении соответствующего бюджета. Оно включает в себя сле¬дующие статьи расходов: почтово-телеграфные, канцелярские и хозяйственные расходы; командировки и служебные разъезды; приобретение обмундирования и инвентаря; приобретение меди¬каментов и перевязочных средств; расходы на питание; часть про¬чих расходов (по доле, определяемой экспертным путем или в ре¬зультате специального обследования).
Промежуточное потребление отраслей «информационно-вы¬числительное обслуживание» и «операции с недвижимым имуществам» состоит из затрат, связанных с обеспечением хозяйственной деятельности предприятий и организаций этих отраслей. К ним относятся: арендная плата; расходы на отопление, освещение и уборку помещений; оплата услуг наемного транспорта; почтово-телеграфные и канцелярские расходы; оплата сторожевых и по¬жарных услуг; командировки; затраты на рекламу и представи¬тельские расходы; оплата юридических услуг; приобретение не¬обходимой документации, а также картриджей и расходного ма¬териала для ЭВМ и т. п.
В торговле, заготовках, материально-техническом снабже¬нии основными элементами промежуточного потребления яв¬ляются затраты на топливо и электроэнергию, на тару и тарные материалы (за вычетом выручки от реализации тары), оплату услуг наемного транспорта, износ спецодежды, оплату стороже¬вых и пожарных услуг, канцелярские и почтовые расходы. Осо¬бое значение имеют расходы на рекламу, на доработку, подсор¬тировку, упаковку и хранение товаров; оплата юридических ус¬луг и услуг вычислительных центров. В промежу¬точное потребление входят убытки от потерь товаров в пути и при хранении (как в пределах допустимых норм, так и сверх¬нормативные).
Промежуточное потребление транспорта
определяется по его видам (железнодорожный, шоссейный, водный, авиационный, трубопроводный, прочие виды транспорта) и состоит из матери¬альных затрат и потребленных непроизводственных услуг. Основ¬ными статьями материальных затрат служит стоимость топлива, горючего, электроэнергии, смазочных материалов. Наиболее зна¬чимыми видами непроизводственных услуг являются услуги стра¬ховых компаний, юридические, маркетинговые услуги, услуги вычислительных центров и т. д.
В строительстве
промежуточное потребление представляет собой сумму стоимости:
• строительных материалов, конструкций и деталей;
• топлива, пара и энергии всех видов;
• материалов, израсходованных на эксплуатацию и ремонт ос¬новных фондов;
• аренды строительных машин и механизмов;
• износа малоценного инвентаря и инструмента.
В сельском хозяйстве
в состав промежуточного потребления включаются затраты на:
• семена и посадочный материал;
• корма;
• удобрения и ядохимикаты;
• нефтепродукты, топливо и все виды энергии;
• запасные части и строительные материалы для текущего ре¬монта основных фондов;
• оплату услуг и работ, выполненных сторонними организаций-ми или своими подразделениями (услуги транспорта и связи; зоотехническое и ветеринарное обслуживание);
• затраты на улучшение земель, мелиорацию и химизацию поч¬вы и т. п.
В промежуточное потребление включаются также потери от гибели скота и потери сельскохозяйственной продукции при транспортировке и хранении.
В состав промежу¬точного потребления сельского хозяйства входят расходы для обеспечения нормальных условий труда (содержание комнат от¬дыха, душевых и т. д.), а также затраты, осуществляемые в интере¬сах производства (подъемные, командировки, подготовка кадров, арендная плата и т. п.).
В промышленности
расчет осуществляется по трем группам предприятий:
• по предприятиям, представляющим отчетность о результатах производства и затратах, связанных с их получением. В этом случае отчетность содержит все показатели, необходимые для определения промежуточного потребления;
• по подсобным промышленным предприятиям, которые не осуществляют учет затрат. Промежуточное потребление рассчитывается путем умножения их валового выпуска на до¬лю промежуточного потребления для предприятий первой группы;
• по промышленной деятельности домашних хозяйств проме¬жуточное потребление также рассчитывается путем умноже¬ния их валового выпуска на долю промежуточного потребле¬ния в валовом выпуске. Эта доля определяется экспертным путем на основе данных специальных обследований.
В состав промежуточного потребления
включаются также рас¬ходы предприятий на улучшение условий труда работников (ба¬ни, душевые, прачечные, медицинские учреждения, библиотеки и клубы, спортивные учреждения, функционирующие за счет предприятия). Однако социально-культурные услуги самостоя¬тельных подразделений предприятий (санаториев, профилакто¬риев, домов отдыха, загородных баз, стадионов) не учитываются в составе промежуточного потребления этих предприятий, так как их валовой выпуск относится к сектору некоммерческих органи¬заций, обслуживающих домашние хозяйства. Что же касается командировочных расходов, то они включа¬ются в промежуточное потребление, за исключением суточных, которые относятся к доходам населения (к фонду оплаты труда). В состав прочих элементов промежуточного потребления вхо¬дят все затраты, связанные с продажей, обслуживанием и гаран¬тийным ремонтом товаров; представительские расходы; затраты на содержание научных, медицинских и культурных подразделе¬ний предприятий, находихся на их балансе; расходы по до¬ставке работников предприятия с работы и на работу; расходы по набору рабочей силы. Промежуточное потребление вклю¬чает и нематериальные услуги, получаемые работниками пред¬приятия от сторонних организаций на договорных основах за счет самого предприятия (услуги здравоохранения, образования, куль¬туры и т. д.). Не входят в состав промежуточного потребления пред¬приятий все затраты капитального характера (строительство и капитальный ремонт основных фондов; амортизация основных фондов; геологоразведочные и буровые работы, выполняемые за счет средств госбюджета; капитальные затраты на улуч¬шение земли - ирригацию, мелиорацию, химизацию, планиров¬ку и т. п.). Не являются элементами промежуточного потребления такие затраты предприятий, как арендная плата за землю; приобретение ценных бумаг и бумаг на право собственности; продукты и услу¬ги, предоставленные предприятием своим работникам бесплатно или за частичную оплату в виде оплаты труда; стоимость социаль¬ных трансфертов в натуре.
При определении общего объема промежуточного потребле¬ния необходимо иметь в виду, что оно включает материальные за¬траты (без амортизации) за вычетом налоговых платежей, связан¬ных с использованием природного сырья и охраной окружающей среды (налоги на землю и природные ресурсы; плата за лесные ресурсы; плата за выброс загрязняющих веществ и т. п.), и нало¬говых платежей, связанных с образованием дорожных фондов (налог с владельцев транспорта, дорожные сборы и т. д.). Помимо этого вычитаются проценты, уплаченные предприятиями за при¬обретение материальных ценностей в кредит. К полученной величине добавляют оплату услуг связи, ин¬формационно-вычислительных центров, страхования и финан¬совых посредников, прочих нематериальных услуг, а также затра¬ты на проведение НИОКР и проектно-изыскательских работ, не включаемые в затраты на производство. В итоге образуется общая стоимость промежуточного потребления.
В состав материаль¬ных затрат включаются следующие элементы:
• стоимость основных и вспомогательных материалов, сырья, покупных комплектующих изделий; полуфабрикатов и изде¬лий собственного производства, потребленных на предприя¬тии;
• стоимость запасных частей и материалов, использованных для содержания, эксплуатации и текущего ремонта основных фондов; стоимость износа инструментов, приспособлений, контрольно-измерительной аппаратуры и других малоценных и быстро изнашиваемых предметов;
• затраты на рабочую спецодежду и обувь, на специальное пита¬ние работников вредных производств;
• стоимость топлива и энергии всех видов, использованных как на производственные, так и на непроизводственные нужды (на освещение, отопление и т. п.); затраты на производство и передачу всех видов энергии, вырабатываемых самим пред¬приятием;
• стоимость работ и услуг, выполняемых для данного предприя¬тия другими предприятиями или собственными вспомога¬тельными и подсобными производствами;
• расходы на оплату услуг предприятий связи, информационно-вычислительного обслуживания, сторонних транспортных организаций; затраты на функционирование собственного транспорта;
• затраты на приобретение тары и упаковочных материалов за вычетом доходов от их реализации (если она имеет место);
• потери готовой продукции и производственных запасов на предприятии;
• возмещение затрат работникам, приобретавшим за свой счет спецодежду, рабочую обувь, инструмент, инвентарь и т. д.;
• закупки готовых продуктов питания, напитков и табачных из¬делий предприятиями общественного питания;
• расходы на приобретение продуктов питания и медикаментов учреждениями здравоохранения, просвещения и благотвори¬тельными организациями;
• приобретение домашними хозяйствами принадлежностей для собственной хозяйственной деятельности (покупки инстру¬мента, инвентаря, семян, кормов, удобрений, ядохимикатов и т. п.);
• затраты на текущий ремонт собственниками жилищ, включая стоимость приобретения строительных материалов;
• расходы на питание и обмундирование военнослужащих;
• затраты армии на приобретение боеприпасов, средств воору¬жения и их доставки (автомобили, самолеты, корабли и т. д.). Материальные затраты составляют определенную часть расходов предприятий на гарантийный ремонт и обслужи¬вание; на содержание научно-исследовательских подразделений; на реализацию продукции (реклама, маркетинговые исследова¬ния и т. п.). К материальным затратам частично относятся пред¬ставительские расходы и расходы по доставке работников на ра¬боту и с работы, если они осуществляются за счет предприятия. Помимо материальных затрат в состав промежуточного по¬требления входит стоимость нематериальных услуг, потребленных экономическими единицами. К ним относятся:
• юридические услуги, услуги арбитража, плата за аренду про¬изводственных основных
фондов, платежи за финансовые ус¬луги и услуги посредников;
• платежи учебным заведениям за подготовку и обучение работ¬ников;
• расходы по страхованию производственного имущества пред¬приятий;
• оплата услуг сторонних организаций в области рекламы, мар¬кетинга, здравоохране-
ния, науки;
• оплата научно-исследовательских работ; контроля качества продукции; сторожевой и пожарной охраны и др.
Промежуточное потребление
представляет собой стоимость всех потребленных благ (за исключением потребления основных фондов) и рыночных услуг, использованных в течение данного периода (обычно года) для производства других благ и услуг на экономической территории России. В состав промежуточного потребления в соответствии с инструкциями Госкомстата России включаются следующие виды благ и услуг:
• стоимость приобретенных за данный период и использован¬ных на производственные нужды продуктов (товаров) за вы¬четом прироста аналогичных продуктов на складах производ¬ственных единиц. Очевидно, что прирост материальных благ не может быть составной частью промежуточного потребле¬ния, а представляет собой накопление;
• услуги, приобретенные в данном периоде, за исключением ус¬луг, связанных с куплей-продажей основных фондов, земли, нематериальных активов. Примером таких услуг могут быть юридические, маркетинговые, рекламные услуги;
• блага и услуги, произведенные данной экономической едини¬цей и ею же использованные (в тех случаях, когда они вклю¬чаются в валовой выпуск). В качестве примера можно привес¬ти продукцию сельскохозяйственных предприятий, фермеров и подсобного хозяйства населения, используемую для произ¬водственных нужд (семена, корма и т. д.);
• косвенно измеряемые услуги финансового посредничества, которые характеризуют результаты деятельности финансовых посредников. Услуги финансового посредничества представляют собой раз¬ницу между процентами, полученными финансовыми по¬средниками, и процентами, выплаченными ими своим креди¬торам. Если банк предоставляет кредиты другим банкам (межбанковский кредит), то косвенные услуги не включают их величину.
Методология расчета промежуточного потребления (ПП).
Основой расчета промежуточного потребления является оп¬ределение материальных затрат. Кардинальное различие между промежуточным потреблением (в СНС) и материальными производственными затратами (в БНХ) заключается в следующем:
• материальные затраты определялись только по отраслям ма¬териального производства, а промежуточное потребление рассчитывается по всем отраслям и секторам экономики, включая отрасли, оказывающие непроизводственные услуги;
• материальные затраты включали амортизацию основных фондов, а промежуточное потребление не содержит амортиза¬цию, так как она входит в состав валового внутреннего про¬дукта.
Валовой выпуск страховых учреждений
определяется как сум¬ма полученных ими страховых платежей (премий) за вычетом страховых возмещений и прироста резервов страховых компаний. К полученному результату следует добавить проценты, начислен¬ные на страховые резервы.
Валовой выпуск чековых инвестиционных фондов представ¬ляет разницу между доходами, полученными этими фондами от инвестиций, и выплатами, произведенными этими фондами дер¬жателям ценных бумаг.
Валовой выпуск пенсионных фондов также представляет со¬бой сумму платежей, поступившую в эти фонды, за вычетом вы¬плат из этих фондов пенсионерам и прироста резервов пенсион¬ных фондов.
Валовой выпуск сектора «Финансовые учреждения»
складывает¬ся из валового выпуска Сбербанка России, коммерческих банков, чековых инвестиционных фондов, финансовых компаний и кор¬пораций, страховых учреждений и пенсионных фондов. Банки оказывают платные и бесплатные услуги: к бесплатным относятся открытие и ведение счетов вкладчиков, прием комму¬нальных платежей и т. д. Платными услугами являются обмен ва¬люты, сдача в аренду сейфов, продажа ценных бумаг и т. д. Вало¬вой выпуск платных услуг представляет собой выручку банков от их оказания. К этой величине необходимо добавить косвенно из¬меряемые услуги финансовых посредников. Они представляют собой разницу между процентами, полученными банками, и про¬центами, уплаченными банками. При этом проценты, получен¬ные банками, необходимо уменьшить на сумму процентов, полу¬ченную банками от предоставления межбанковских кредитов, а также от инвестирования банками собственных средств.
Валовой выпуск отраслей, оказывающих бесплатные услуги (бесплатное просвещение и здравоохранение, культура и искусст¬во; госбюджетная наука и научное обслуживание; государствен¬ное управление, оборона и правоохранительная система), оцени¬вается по текущим затратам на их оказание. Подобным же обра¬зом определяется валовой выпуск некоммерческих организаций и учреждений, оказывающих бесплатные услуги домашним хозяй¬ствам.
Валовой выпуск отраслей, оказывающих платные услуги (ком¬мунальное хозяйство; бытовые услуги; платное просвещение и здравоохранение; учреждения культуры, оказывающие платные услуги, и т. д.), представляет собой сумму выручки от их оказания. Ряд услуг предоставляется домашним хозяйствам за частич¬ную оплату (услуги культуры, физкультуры и спорта, отдыха и ту¬ризма и т. д.). Оставшаяся часть затрат покрывается либо за счет государства, либо за счет предприятий и профсоюзов. Валовой выпуск этих услуг приравнивается к их полной стоимости. Если же подобные услуги оказывают непроизводственные подразделе¬ния работникам своих предприятий, то в качестве валового выпу¬ска используют затраты (себестоимость) на их оказание.
Валовой выпуск жилищного хозяйства
состоит из платы за наем жилищ и условной ренты за проживание в собственном жилище. Жилищный фонд находится в собственности пред¬приятий, организаций, учреждений, муниципалитетов, домаш¬них хозяйств и государства. Сохраняется дотирование жилищного хозяйства. Это затрудняет расчеты валового выпуска жилищного хозяйства. Поэтому валовой выпуск разных видов жилья рассчитан по разной методологии. Валовой выпуск жилья, находящегося в собственности госу¬дарства, рассчитывается как сумма квартирной платы и дотаций из государственного бюджета. В связи с этим он равен сумме за¬трат на содержание государственного жилого фонда. Валовой выпуск жилья, принадлежащего местным властям, также определяется как сумма квартирной платы и дотаций из ме¬стного бюджета. Валовой выпуск приватизированного жилья приравнивается к сумме квартирной платы. Жилищное хозяйство, находящееся в собственности предпри¬ятий, учреждений и организаций, представляет собой их непро¬изводственное подразделение. Поэтому его валовой выпуск при¬равнивается к сумме затрат на его содержание. Эта сумма склады¬вается из квартирной платы и дотаций предприятий и организа¬ций на покрытие убытков жилищного хозяйства. То же самое от¬носится к общежитиям, принадлежащим предприятиям и учреж¬дениям.
Условная рента собственного жилого фонда определяется по квартирной плате аналогичного вида наемного жилья. В случае отсутствия квартирной платы ее можно приближенно определить как сумму затрат на хозяйственное содержание собственного жилья.
Рента собственного жилого фонда, сдаваемого в аренду, может быть определена на основе налоговых деклараций, в которых зафиксирована сумма арендной платы.
Валовой выпуск организаций материально-технического снаб¬жения и заготовок сельскохозяйственной продукции определяется так же, как и валовой выпуск торговли. Он представляет собой ре¬ализованное наложение предприятий этих отраслей экономики и рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой по¬купки продукции.
Валовой выпуск предприятий общественного питания
(столо¬вых, кафе, ресторанов, буфетов и т. д.) приравнивается к их това¬рообороту: он состоит из реализованной продукции собственного производства и реализованной продукции, купленной на стороне и проданной без обработки.
Валовой выпуск торговли
рассчитывается отдельно по рознич¬ной и оптовой торговле. В состав розничной торговли включают¬ся различные предприятия всех форм собственности, хранилища фруктов и овощей. Оптовая торговля, помимо предприятий внут¬ренней торговли, включает внешнеторговые организации и орга¬низации кинопроката. Валовой выпуск торговли приравнивается к реализованному наложению: это разница между ценой продажи и ценой покупки товара розничными и оптовыми организациями.
Валовой выпуск связи
включает услуги почты, телефона, теле¬графа, радио и телевидения. Его величина определяется как сум¬ма доходов предприятий связи от их производственной деятель¬ности. К ним относятся доходы от доставки почтовых отправле¬ний; абонементная плата за телефон, радио, телевидение: выруч¬ка от использования телефонных и телеграфных каналов, теле¬факса и телекса; доходы от рекламы, от продажи почтовых марок, конвертов, открыток; плата за установку телефона и др.
Валовой выпуск дорожного хозяйства
характеризует деятель¬ность предприятий, занятых ремонтом и содержанием автодорог и относящихся к ним сооружений. Сюда не относятся городские автодороги, которые включаются в отрасль «коммунальное хо¬зяйство». Автодороги России находятся в государственной собственно¬сти и содержатся за счет средств республиканского и местных бю¬джетов. Они оказывают нерыночные услуги; поэтому их валовой выпуск приравнивается к сумме затрат на их ремонт и содержа¬ние, включая потребление основных фондов.
Валовой выпуск транспорта
охватывает все его виды: железно¬дорожный, водный, воздушный, автомобильный, трубопровод¬ный, городской электрический транспорт (трамвай, метро, трол¬лейбус) и лесосплав. Он включает услуги, оказываемые государст¬венными, кооперативными и частными предприятиями транс¬порта, а также транспортными подразделениями предприятий других отраслей народного хозяйства.
В его состав включаются доходы от перевозок грузов, пасса¬жиров и багажа; от перевозки грузов в вагонах нерабочего парка; доходы от оказания различных услуг клиентам (дохбды камер хра¬нения ручной клади и багажа; оплата услуг носильщиков; аренд¬ная плата за складские помещения, участки -земли и строений, сдаваемые различным предприятиям и организациям; комисси¬онные сборы за оказание услуг в пассажирских поездах; выручка от продажи перронных билетов; доходы от погрузочно-разгрузочных работ и транспортно-экспедиционных операций). Данные о валовом выпуске транспортных услуг, оказываемых домашними хозяйствами, не входят в объем валового выпуска транспорта из-за отсутствия достоверной информации.
Валовой выпуск лесного хозяйства
представляет собой общую сумму затрат на уход за лесами и поддержание их в состоянии, пригодном для хозяйственного использования, а также затрат на выращивание и закладку лесных насаждений. Оценивается вало¬вой выпуск лесного хозяйства по сумме фактических затрат на эти работы, включая потребление основных фондов.
Оценка отдельных компонентов валового выпуска строительства происходит следующим образом:
• ввод в действие основных фондов; изменение остатков неза¬вершенного строительства; капитальный и текущий ремонт основных фондов; работы по улучшению земли, ирригацион¬ные и мелиоративные работы, выполняемые подрядными строительными организациями, оцениваются по договорным ценам, которые представляют собой цены реализации строи¬тельной продукции;
• незавершенное строительное производство подрядных орга¬низаций, а также продукция строительства, осуществляемого хозяйственным способом, оцениваются по себестоимости;
• оценка строительства силами домашних хозяйств осуществ¬ляется расчетным путем. Предварительно регистрируют пло¬щадь вновь построенных домов и других сооружений; затем умножают ее на среднюю цену одного квадратного метра ана¬логичных зданий и сооружений, возводимых подрядными строительными организациями.
Валовой выпуск строительства
представляет собой стоимость работ по новому строительству, реконструкции и расширению действующих основных фондов. Эти работы могут быть выполне¬ны либо подрядным, либо хозяйственным способом. При под¬рядном способе работы ведет строительная организация (подряд¬чик) по заказу владельца средств (заказчика). Хозяйственный способ имеет место в том случае, если строительство осуществля¬ет своими силами. Валовой выпуск строительства включает в себя стоимость следующих компонентов:
• строительно-монтажные работы;
• проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые ра¬боты, относящиеся к определенным хозяйственным объектам и выполняемые за счет капиталовложений;
• капитальный ремонт зданий и сооружений;
• текущий ремонт зданий и сооружений, осуществляемый под¬рядными организациями; строительство частных домов и производственно-хозяйственных строений, выполняемое собственными силами домашних хозяйств;
• работы по улучшению земель, ирригационные и мелиоратив¬ные работы.
В состав валового выпуска строительства не входит стоимость смонтированного и установленного оборудования.
Валовой выпуск строительства можно определить по степени готовности продукции. В этом случае необходимо сум¬мировать следующие компоненты:
• стоимость ввода в действие зданий и сооружений;
• изменение остатков незавершенного строительства на конец года по сравнению с началом года;
• изменение остатков незавершенного строительного произ¬водства на конец года по сравнению с началом года;
• капитальный ремонт зданий и сооружений;
• текущий ремонт зданий и сооружений, выполняемый подряд¬ным способом;
• строительство силами домашних хозяйств;
• работы по улучшению земли, ирригационные и мелиоратив¬ные работы.
Валовой выпуск сельского хозяйства охватывает
все хозяйст¬венные единицы, выпускающие сельхозпродукцию, независимо от формы собственности и подчинения: колхозы и совхозы; акци¬онерные общества и товарищества; домашние хозяйства; подсоб¬ные хозяйства предприятий других отраслей; фермерские хозяй¬ства.
В валовой выпуск сельского хозяйства не включаются:
• выращивание лесных насаждений;
• заготовка дров;
• сбор грибов, ягод и других готовых продуктов природы;
• продукты убоя скота (мясо, кожа, субпродукты);
• продукты переработки сельскохозяйственных продуктов, ес¬ли эта переработка осуществляется сельскохозяйственными предприятиями;
• продукция рыболовства и рыборазведения, которые являются составной частью отрасли «рыбное хозяйство». Важной проблемой определения валового выпуска сельского хо¬зяйства является оценка отдельных его компонентов. Товарная часть продукции оценивается по фактическим ценам реализации (по закупочным ценам - продукция, проданная государству; воз¬врат ссуд, натуральные обменные операции - по себестоимости; продукция, использованная на бартерный обмен, - по рыноч¬ным ценам; продукция, проданная на рынке, - по рыночным це¬нам);
-нетоварная часть готовой продукции (внутрихозяйственное потребление и прирост готовой продукции) оценивается в сель¬скохозяйственных предприятиях по себестоимости, а в фермер¬ских хозяйствах и подсобных хозяйствах населения - по средним рыночным ценам.
В валовой выпуск сельского хозяйства входят сельскохозяйст¬венные услуги. К ним относятся услуги, имеющие рыночный и не¬рыночный характер:
• рыночные - услуги, которые оплачиваются производителями за счет собственных средств по договорным расценкам;
• нерыночные - сельскохозяйственные услуги, оказываемые за счет средств республиканского или местного бюджета.
Сельскохозяйственные услуги представляют собой следую¬щие виды работ: улучшение земель, химизация почв и другие аг¬рохимические работы, землеустройство и планировка, зоотехни¬ческое и ветеринарное обслуживание сельского хозяйства, а так¬же оказание услуг водохозяйственным предприятиям и организа¬циям по эксплуатации ирригационных и мелиоративных систем. Рыночные сельскохозяйственные услуги оцениваются по фактической цене реализации, т. е. их объем приравнивается к сумме платежей сельскохозяйственных производителей за эти ус¬луги.
Оценка нерыночных сельскохозяйственных услуг затруднена из-за отсутствия прямых данных об объеме этих услуг. Поэтому она проводится статистическими органами расчетным путем на основе данных о себестоимости, оплате труда и амортизационных отчислениях предприятий и организаций, оказывающих бесплат¬ные услуги.
К незавершенному производству в земледелии относятся:
1) стоимость затрат, связанных с будущим урожаем сельскохо¬зяйственных культур, которые на 1 января находятся в незакон¬ченном состоянии, - подъем целины, зяби, паров; стоимость по¬сева и удобрений под озимые культуры и т. д.;
2) стоимость затрат под закладку и выращивание молодых многолетних насаждений, не достигших в данном году возраста хозяйственного использования.
Незавершенное производство в животноводстве представля¬ет собой сумму всех затрат на выращивание животных, не до¬стигших в данном году возраста хозяйственного использования. Она определяется как продукция прироста, приплода и привеса животных и рассчитывается путем составления баланса оборота стада.
Валовой выпуск сельского хозяйства
включает в себя стоимость продуктов растениеводства и животноводства, а также стоимость оказанных сельскому хозяйству рыночных и нерыночных услуг. В его состав входят:
• стоимость готовой продукции растениеводства (стоимость ва¬лового сбора урожая сельскохозяйственных культур за выче¬том потерь при уборке урожая).
При расчете валового выпуска растениеводства в ее состав включается та часть продуктов, которая была произведена в сель¬скохозяйственных предприятиях и использована ими на собст¬венные производственные нужды (т. е. внутрипроизводственное потребление). Валовой выпуск растениеводства считается по методу валового оборота;
• стоимость готовой продукции животноводства складывается из трех компонентов - стоимости готовых продуктов, получа¬емых в процессе хозяйственного использования животных (мясо, молоко, яйца, мед, шерсть, пух, навоз и т. д.), а также стоимости товарной продукции (стоимость скота, направлен¬ного на убой и реализованного за пределы сельского хозяйст¬ва) и стоимости выращивания скота до взрослого состояния (до перехода скота в состав основных фондов сельского хо¬зяйства). Продукция животноводства имеет ту особенность, что она может поступить в хозяйственное использование практически на любой стадии естественного воспроизводства. Поэтому она в определенном смысле является готовой продукцией животно¬водства;
• стоимость выращивания многолетних насаждений до возрас¬та хозяйственного использования. Следует отметить, что в эту позицию не включается стоимость выращивания лесонасаж¬дений и лесных полос, даже если они осуществляются силами сельскохозяйственных предприятий;
• изменение стоимости незавершенного производства в земле¬делии и животноводстве как разница между его величиной на конец и начало периода (года).
Оценка отдельных компонентов валового выпуска промышленно¬сти проводится следующим образом:
• готовая продукция самостоятельных промышленных пред¬приятий и промышленно-производственных кооперативов оценивается в ценах производителя. Цена производителя складывается из факторной стоимости;
• для готовой продукции промышленных подразделений, вхо¬дящих в состав предприятий других отраслей экономики, применяется двоякий принцип оценки: продукция для собст¬венного потребления оценивается по себестоимости; продук¬ция, реализованная за пределы предприятия, - по фактичес¬кой цене реализации;
• готовая продукция промышленной деятельности домашних хозяйств оценивается по средним рыночным ценам;
• не законченная производством продукция (полуфабрикаты и незавершенное производство) оценивается по себестоимости.
Полуфабрикаты, реализованные за пределы предприятия, учитываются по фактическим ценам реализации.
К промышленным видам деятельности домашних хозяйств от¬носятся:
• производство растительного масла, вина и строительных ма¬териалов на продажу и для собственного потребления;
• производство кустарных промышленных и художественных изделий, ремонт и другие аналогичные продукты и услуги, предназначенные для реализации на рынке.
Валовой выпуск промышленности
включает в себя валовой вы¬пуск промышленных предприятий, промышленных подразделе¬ний предприятий других отраслей экономики, а также продук¬цию промышленных видов деятельности домашних хозяйств.
В валовой выпуск промышленных предприятий включаются:
• стоимость готовой продукции независимо от ее дальнейшего использования;
• стоимость полуфабрикатов, реализованных за пределы пред¬приятия, и прирост полуфабрикатов на складах предприятия;
• стоимость продукции вспомогательных и подсобных подраз¬делений предприятия, реализованной за пределы предприя¬тия, и ее прирост на предприятии;
• стоимость работ и услуг промышленно-производственного характера, выполненных по заказам со стороны, включая сто¬имость неоплаченного сырья и комплектующих деталей, при¬надлежащих заказчику;
• стоимость капитального ремонта машин и оборудования, принадлежащих предприятию;
• прирост незавершенного производства на конец года по срав¬нению с началом года.
Следует отметить, что в валовой выпуск промышленности не входит выручка от реализации забракованной продукции и от ре¬ализации выбывшего имущества предприятия.
Важной частью валового выпуска промышленности является продукция производственно-промышленных видов бытовых ус¬луг (пошив и ремонт одежды, обуви, трикотажных и меховых из¬делий; прачечные, химчистки, крашение; производство фото-, кинопродукции по заказам).
В валовой выпуск промышленности во избежание повторного счета включается только продукция самостоятельных промышленно-производственных кооперативов.
Валовой выпуск экономики определяется как сумма валовых выпусков отраслей производства благ и услуг. Каждая отрасль имеет свои специфические особенности в методологии расчета валового выпуска, которые зависят от технологических и органи¬зационных принципов их функционирования.
Методология расчета показателей валового выпуска отраслей
национальной экономики России в СНС.
Промежуточное потребление не включает:
• расходы капитального характера - на строительство или ка¬питальный ремонт
зданий и сооружений;
• расходы на текущий ремонт жилищ;
• социальные пособия в натуральной форме, арендную плату за пользование
землей;
• стоимость социально-культурных услуг, предоставляемых ра¬ботникам и членам
их семей, и других услуг, не связанных с производством.
Нематериальные услуги включают:
• оплату контроля качества товаров;
• оплату научно-исследовательских и экспериментальных работ;
• платежи за услуги финансового посредничества; услуги стра¬хования;
• платежи учебным заведениям за профессиональную подго¬товку и переподготовку
своих работников, включаемые в из¬держки производства;
• плату учреждениям здравоохранения за предоставляемые ус¬луги своим работникам
по диспансеризации и др.;
• арендные платежи за здания, сооружения, машины и обору¬дование;
• плату за коммунальные услуги, уборку и утилизацию отходов;
• плату за юридические услуги; за рекламу и другие услуги;
• оплату лицензирования и сертификацию товаров;
• платежи за пожарную и сторожевую охрану.
Материальные затраты
- это затраты предметов труда на про¬изводство продуктов и услуг, включающие:
• сырье и материалы;
• полуфабрикаты, потребленные на предприятии;
• топливо всех видов, расходуемое на производство энергии, на отопление производственных зданий, на транспортные нуж¬ды по обслуживанию собственного производства;
• работы и услуги, выполняемые другими предприятиями по переработке сырья, ремонтные и эксплуатационные работы и другие операции, относящиеся к производству продукции и услуг;
• транспортные услуги, выполняемые собственным и наемным транспортом; услуги связи и вычислительных центров;
• чистая стоимость упаковочных материалов (приобретение за вычетом их реализации);
• поправки на потери выпуска или промежуточные затраты; возмещение работникам затрат на необходимые инструмен¬ты, рабочую одежду;
• товары и услуги, поставленные для производственного ис¬пользования одним заведением другому заведению данного предприятия;
• покупки продуктов питания и прочих изделий гостиницами, ресторанами, кафе для обслуживания посетителей, а также покупки продуктов питания и медикаментов больницами и другими медицинскими учреждениями для их пациентов, учебными заведениями для учащихся;
• покупки домашними хозяйствами инструментов, рабочей одежды, строительных материалов, семян и кормов для собст¬венной хозяйственной деятельности;
• расходы собственников жилищ на материалы для текущего ремонта;
• расходы военных организаций на вооружение и средства его доставки; приобретение оборудования военными организа¬циями (что является отступлением от рекомендаций СНС 1993г.);
• продукты питания и обмундирование для армии.
Промежуточное потребление –
показатель за¬трат, связанных с производством продуктов и услуг данного года, состоящих из потребленных в процессе производства предметов труда и услуг.
Промежуточное потребление включает следующие элементы:
• материальные затраты (продукты и материальные услуги);
• нематериальные услуги;
• командировочные расходы в части оплаты проезда и услуг гостиниц;
• другие элементы промежуточного потребления.
Принципы расчета промежуточного потребления.
В Методологических положениях по статистике Госкомстата РФ (1996 г.) промежуточное потребление определяется как стои¬мость потребленных товаров (за исключением потребления ос¬новного капитала) и потребленных рыночных услуг в процессе производства других товаров и услуг в данном периоде.
Выпуск банковских услуг состоит из двух частей:
непосредст¬венной оплаты услуг банков (за ведение счетов и т. д.) и косвенно измеряемых услуг финансового посредничества, определяемых как разница между процентами, полученными банками за предо¬ставленные кредиты, и процентами, выплаченными ими за полу¬ченные средства.
Нерыночные услуги в большинстве отраслей оцениваются по фактическим текущим расходам на оказание этих услуг (за выче¬том пенсий, пособий и стипендий с добавлением потребления ос¬новного капитала). К текущим расходам относятся: материаль¬ные затраты, оплата услуг, потребленных в процессе производст¬ва, расходы на заработную плату и др. #Капитальные затраты,
в том числе затраты на капитальный ремонт, к текущим затратам не относятся.
Для страховых организаций выпуск - это страховые премии, полученные страховыми организациями по всем видам страхова¬ния, плюс чистый доход от инвестирования технических резервов страхования минус страховые возмещения по всем видам стра¬хования и изменение технических резервов страхования (скор¬ректированное на изменение их стоимости в результате измене¬ния цен).
В жилищном хозяйстве к рыночным услугам отнесены доходы от сдачи жилья в аренду (квартирная плата). К нерыночным услу¬гам отнесены затраты на текущее содержание жилья всех видов собственности, кроме муниципального, не покрываемые дохода¬ми, и условно исчисленные услуги домашних хозяйств по прожи¬ванию в жилище, находящемся в частной собственности граждан. Продукция рассчитывается по затратам, которые несут владельцы жилья при его эксплуатации.
Выпуск розничной и оптовой торговли измеряется величиной торговой наценки (реализованного наложения).
Сальдо по текущему счету операций с другими странами пред¬ставляет сальдо текущих доходов, полученных из-за границы (оп¬лата труда, доходов от собственности, трансфертов).
Валовой выпуск внешней торговли
принимается равным из¬держкам обращения внешнеторговых организаций плюс нормальная прибыль, остающаяся у них после передачи в бюджет до¬ходов, возникающих за счет разницы между внутренними и ми-- ровыми ценами. Эти передачи доходов отражаются в счетах как налог на импорт. Сальдо внешней торговли представляет собой разницу между экспортом и импортом товаров и услуг.
Выпуск строительства хозяйственным способом
необходимо оценивать на базе затрат, так как трудно сделать пря¬мую оценку индивидуального и специфического строительного проекта, который не предлагается для продажи.
Товары и услуги, произведенные для собственных нужд,
учитыва¬ются в момент производства. Товары и услуги должны оценивать¬ся по основным ценам, по которым они могут быть проданы на рынке. Для того чтобы оценить их данным способом, товары и ус¬луги такого рода должны действительно покупаться или прода¬ваться на рынке в количестве, достаточном для расчета надежных рыночных цен, которые могли бы быть использованы для оценки.
Может быть использован второй, наиболее подходящий ме¬тод, при котором стоимость выпуска товаров или услуг, произве¬денных для собственного использования, принимается равной сумме затрат на их производство, т. е. сумме промежуточного по¬требления, оплаты труда работников, потребления основного ка¬питала и косвенных налогов (за вычетом субсидий).
Незавершенное производство.
Прирост и уменьшение незавер¬шенного производства рассматриваются в счетах так же, как по¬ступления в запасы и изъятие из них готовой продукции. Они должны учитываться в то время, когда они производятся, и по ос¬новным ценам, преобладающим в данное время.
В статистической практике нашей страны до сих пор незавер¬шенное производство оценивается по себестоимости, что иска¬жает реальную картину экономических процессов, поэтому в на¬стоящее время важен переход к мировой практике.
Запасы материальных оборотных средств.
Важнейший прин¬цип, лежащий в основе измерения запасов материальных оборот¬ных средств, состоит в том, что продукция должна учитываться в то время, когда она производится.
Товары и услуги, предоставленные одним заведением другому внутри одного предприятия, учитываются тогда, когда они предо¬ставлены, и должны оцениваться производящим заведением по текущим основным ценам. Получающее заведение должно оце¬нивать их по тем же ценам плюс любые дополнительные транс¬портные расходы, выплачиваемые третьей стороне.
Товары и услуги,
предоставленные работникам в качестве оп¬латы труда в натуральной форме, должны учитываться в момент перехода права собственности на товар или оказания услуги. Их оценивают в основных ценах, которые были бы получены за них в случае продажи.
Бартером
считается обмен товаров и услуг непосредственно на другие товары, услуги или активы. Стоимость товаров или ус¬луг, обмениваемых по бартеру, должна учитываться, когда право собственности на товары переходит к покупателю или услуги счи¬таются оказанными. Они должны оцениваться по основным це¬нам, по которым платежи были бы получены в случае продажи.
Незавершенное строительство
определяется как стоимость за¬конченных строительством и оплаченных заказчиком отдельных конструктивных элементов и видов строительных работ. Его не¬обходимо отличать от незавершенного строительного производст¬ва, которое состоит из незаконченных и неоплаченных конструк¬тивных элементов и видов строительных работ. Некоторые виды произведенных, но не реализованных продук¬тов и услуг также включаются в объем валового выпуска, являясь аналогами тех, которые поступают на рынок. К ним относятся:
• продукция, произведенная производителями для внутрипро¬изводственного потребления (индивидуальное строительство населением и строительство хозяйственным способом; семе¬на и посадочный материал в сельском хозяйстве; продукция фермерских и подсобных хозяйств населения и т. п.);
• продукты и услуги, обмененные по бартеру;
• продукты и услуги, переданные производителями своим ра¬ботникам в счет оплаты труда;
• продукты, переданные подразделениям предприятий, оказы¬вающим услуги своим работникам (столовые, детские учреж¬дения, медицинское обслуживание и т. п.);
• сельскохозяйственные и пищевые продукты, произведенные домашними хозяйствами для собственного потребления (зер¬но, мясо, молоко, шерсть, вино и др.);
• одежда, обувь, мебель и другие предметы потребления, произ¬веденные домашними хозяйствами для собственных нужд;
• условная рента от проживания в собственном жилище;
• платные домашние услуги;
• условно исчисленные услуги финансовых посредников.
Не входят в состав валового выпуска следующие виды про¬дуктов и услуг:
• бесплатные домашние услуги;
• земельная рента (она представляет собой один из видов дохо¬дов от собственности и
не учитывается как производственный результат);
• обслуживание и ремонт жилых зданий силами самих владель¬цев.
Произведенная продукция, предназначенная не к реализа¬ции, а для использования в собственном производстве или выда¬чи в качестве натуральной оплаты труда своим работникам, а так¬же для расчета по бартеру, оценивается по средним рыночным це¬нам, которые существовали на момент производства.
Незавершенное производство
имеет место на предприятиях про¬мышленности, общественного питания, а также в сельском хозяй¬стве. В промышленности и общественном питании незавершен¬ное производство включает продукты, не законченные обработ¬кой в пределах какого-либо цеха или подразделения предприятия. В сельском хозяйстве незавершенное производство измеряется как сумма затрат, связанных с урожаем будущего года (подъем па¬ров и зяби, затраты под озимые культуры и т. п.), а также затраты на выращивание многолетних насаждений, не достигших возраста хозяйственного использования. В животноводстве незавершенное производство состоит из затрат на выращивание молодняка и ско¬та на откорме до возраста хозяйственного использования.
Полуфабрикаты
- это продукты, доведенные до определенной степени готовности и предназначенные для дальнейшей обработ¬ки на данном предприятии либо за его пределами. Полуфабрика¬ты в основном имеются на промышленных предприятиях и на предприятиях общественного питания.
Незавершенное строительство
определяется как стоимость за¬конченных строительством и оплаченных заказчиком отдельных конструктивных элементов и видов строительных работ. Его не¬обходимо отличать от незавершенного строительного производст¬ва, которое состоит из незаконченных и неоплаченных конструк¬тивных элементов и видов строительных работ. Некоторые виды произведенных, но не реализованных продук¬тов и услуг также включаются в объем валового выпуска, являясь аналогами тех, которые поступают на рынок. К ним относятся:
• продукция, произведенная производителями для внутрипро¬изводственного потребления (индивидуальное строительство населением и строительство хозяйственным способом; семе¬на и посадочный материал в сельском хозяйстве; продукция фермерских и подсобных хозяйств населения и т. п.);
• продукты и услуги, обмененные по бартеру;
• продукты и услуги, переданные производителями своим ра¬ботникам в счет оплаты труда;
• продукты, переданные подразделениям предприятий, оказы¬вающим услуги своим работникам (столовые, детские учреж¬дения, медицинское обслуживание и т. п.);
• сельскохозяйственные и пищевые продукты, произведенные домашними хозяйствами для собственного потребления (зер¬но, мясо, молоко, шерсть, вино и др.);
• одежда, обувь, мебель и другие предметы потребления, произ¬веденные домашними хозяйствами для собственных нужд;
• условная рента от проживания в собственном жилище;
• платные домашние услуги;
• условно исчисленные услуги финансовых посредников.
Не входят в состав валового выпуска следующие виды про¬дуктов и услуг:
• бесплатные домашние услуги;
• земельная рента (она представляет собой один из видов дохо¬дов от собственно-
сти и не учитывается как производственный результат);
• обслуживание и ремонт жилых зданий силами самих владель¬цев.
Незавершенное производство
имеет место на предприятиях про¬мышленности, общественного питания, а также в сельском хозяй¬стве. В промышленности и общественном питании незавершен¬ное производство включает продукты, не законченные обработ¬кой в пределах какого-либо цеха или подразделения предприятия. В сельском хозяйстве незавершенное производство измеряется как сумма затрат, связанных с урожаем будущего года (подъем па¬ров и зяби, затраты под озимые культуры и т. п.), а также затраты на выращивание многолетних насаждений, не достигших возраста хозяйственного использования. В животноводстве незавершенное производство состоит из затрат на выращивание молодняка и ско¬та на откорме до возраста хозяйственного использования.
Полуфабрикаты
- это продукты, доведенные до определенной степени готовности и предназначенные для дальнейшей обработ¬ки на данном предприятии либо за его пределами. Полуфабрика¬ты в основном имеются на промышленных предприятиях и на предприятиях общественного питания.
Готовая продукция
- продукты, изготовление которых оконча¬тельно завершено в пределах данной хозяйственной единицы-резидента (предприятия, организации, фермерские хозяйства и т. д.). В большинстве случаев момент готовности продукции оформляется документально (акт приемки продукции отделом технического контроля; акт сдачи-приемки продукции, подпи¬санный заказчиком и изготовителем). В других случаях момент готовности совпадает с моментом реализации (продажа сельско¬хозяйственной продукции государству, а также реализация по другим рыночным каналам: продажа продукции общественного питания). Иногда момент готовности не регистрируется (производство продукции для собственных нужд в сельском хозяйстве, индивидуальное строительство населением и т. д.); тогда момен¬том готовности считается окончание технологического процесса.
Выпуск продуктов
учитывается в момент окончания процесса производства. Однако в связи с тем, что стоимость валового вы¬пуска определяется обычно за год, продукты на момент учета на¬ходятся в разной степени готовности. Поэтому выделяют три ка¬тегории продуктов по степени готовности: готовая продукция, полуфабрикаты, незавершенное производство и строительство.
Валовой выпуск
представляет собой суммарную стоимость продуктов и услуг, произведенных в отчетном периоде и включа¬ющих все рыночные и нерыночные продукты и услуги.
В международной практике валовой выпуск не является оценочным показателем результатов экономической деятель¬ности, а служит исходной базой для расчета валовой добавлен¬ной стоимости и других показателей. Это связано с тем, что на общий объем выпуска влияет входящее в него промежуточное потребление, отражающее стоимость затрат прошлого труда на производство продуктов и услуг. Однако точность расчета ВВ является необходимой предпосылкой точности и полноты рас¬чета ВДС и других показателей результатов производственной деятельности.
Валовой выпуск включает:
• выпуск продуктов;
• выпуск рыночных услуг (за исключением косвенно измеряе¬мых услуг финансового посредничества);
• выпуск нерыночных услуг;
• косвенно измеряемые услуги финансового посредничества.
Выпуск оценивается в текущих ценах. Основным принципом оценки рыночного выпуска товаров является использование ры¬ночных цен, действующих в период, к которому относится произ¬водство товаров; валовой выпуск услуг учитывается в момент их оказания (например, услуги по операциям с недвижимостью ре¬гистрируются в момент совершения сделки).
Выпуск оценивается на основе данных о стоимости реализо¬ванной продукции и стоимости незавершенного производства, а также изменений запасов готовой продукции. При этом измене¬ние запасов готовой продукции и незавершенного производства определяется как разность между поступлениями в запасы и изъ¬ятиями из них по ценам, действующим соответственно в момент их поступления или изъятия.
Временем учета продаж является время их отражения в счетах дебиторов и кредиторов, т. е. время, когда право собственности на товары переходит от производителя (продавца) к потребителю (покупателю), или момент оказания услуги.
Общие принципы методологии расчета валового выпуска.
Исходным показателем для расчета валового внутреннего продукта на стадии производства является валовой выпуск (ВВ).
Переоценка в сопоставимые цены
проводится как по произве¬денному валовому внутреннему продукту, так и по показателям его использования.
С учетом специфических условий развития российской эко¬номики, высокой инфляции и недостатка первичной информа¬ции переоценка показателей производства ВВП в сопоставимые цены осуществляется с использованием метода прямого дефляти¬рования (переоценка добавленной стоимости отраслей с исполь¬зованием индекса цен выпуска каждой отрасли) или метода экс¬траполяции базисного уровня добавленной стоимости отрасли по каким-либо индексам физического объема или натуральным ин¬дикаторам, адекватно отражающим динамику развития произ¬водства в данной отрасли. В качестве таких индикаторов приме¬няются либо показатели численности занятых в данной отрасли (например, численность занятых в органах государственного управления и численность военнослужащих использовалась для экстраполяции показателей добавленной стоимости в отраслях «Управление» и «Оборона»), либо натуральные показатели, ха¬рактеризующие основную деятельность этой отрасли (например, численность детей, обучающихся в школах, использовалась для переоценки добавленной стоимости в отрасли «Образование»).
Для переоценки в сопоставимые цены показателей использо¬вания ВВП применяются:
• индекс потребительских цен - для расходов на конечное по¬требление домашних хозяйств;
• натуральные индикаторы и численность занятых в отраслях — для расходов государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства;
• индекс цен капитальных вложений - для накопления основ¬ного капитала;
• индексы цен в промышленности и сельском хозяйстве - для изменения запасов материальных оборотных средств;
• индексы цен на экспортную и импортную продукцию с уче¬том изменения обменного курса рубля - для экспорта и им¬порта.
Продукты,
предназначенные к реализации и не принимаю¬щие форму товара, оцениваются по рыночным ценам на анало¬гичные товары, реализуемым на рынке, или по себестоимости, если рыночная цена отсутствует; нерыночные услуги оцениваются в размере фактических текущих затрат на их производство; проме¬жуточное потребление в составе валового выпуска отраслей оце¬нивается в ценах покупателя; разность между валовым выпуском по основным ценами промежуточным потреблением позволяет по¬лучить добавленную стоимость по основным ценам.
Взаимосвязь между показателями, рассчитанными в различных ценах, можно представить следующим образом:
1.Промежуточное потребление + оплата труда.+ валовая прибыль = ВДС
в факторных ценах.
2.ВДС в факторных ценах + косвенные налоги на производство - субсидии на производство = ВДС в основных ценах,
3.ВДС в основных ценах + косвенные налога на продукты - субси¬дии на продукты = ВДС
в ценах производителя.
4.ВДС в ценах производителя + торгово-транспортная наценка = ВДС в рыночных ценах (ВВП в рыночных ценах).
Цена потребления, наоборот, включает и торговые, и транспортные наценки, относящиеся к реализации данного това¬ра. Понятия «цена производства» и «цена потребления» относят¬ся к рыночным ценам.
Добавленная стоимость по основным ценам складывается из оплаты труда, прибыли и чистых косвенных налогов на производ¬ство. Она отличается от добавленной стоимости по факторным це¬нам на сумму чистых косвенных налогов на производство. Если добавленную стоимость по основным ценам увеличить на сумму чистых косвенных налогов на продукты и на импорт, то образует¬ся добавленная стоимость по рыночным ценам.
Наряду с традиционной оценкой этого пока¬зателя в ценах производителя рекомендуется оценивать валовой выпуск в основных ценах, которые включают субсидии на про¬дукты, но не включают налоги на продукты.
Основные цены больше подходят для оценки ре¬сурсов, получаемых производителями товаров и услуг. Следствием оценки указанных потоков в основных ценах является то, что сумма валовой добав¬ленной стоимости (ВДС) в основных ценах всех отраслей народ¬ного хозяйства не равна ВВП в ценах конечного использования (рыночных ценах).
Так, цена производства равняется стоимости товара на предприятии производителя, т. е. не включает затраты на доставку товара по¬требителю.
Основная рыночная цена
- цена, получаемая производителем за единицу реализованного продукта или услуги, без налогов на про¬дукты, но с включением субсидий на продукты. Она применяется для устранения влияния различных ставок налогов и субсидий в различных отраслях экономики.
Оценка осуществляется в СНС по ценам, фактически исполь¬зуемым в операциях
(т. е. в текущих ценах).
Производство и использование валового внутреннего продук¬та оцениваются в текущих рыночных ценах, преобладающих в пе¬риод, к которому относится его производство или использование.
Все показатели в текущих ценах, в том числе показатели изме¬нения запасов материальных оборотных средств и потребления основного капитала, исчисляются в средних ценах рассматривае¬мого периода.
ВВП (как и ВНП) может оцениваться по факторной стоимо¬сти и в рыночных ценах покупателя. Оценка по факторной стои¬мости включает в себя только издержки производства, т. е. по¬требление основного капитала, оплату труда и прибыль. В ры¬ночной цене сверх того учитываются также чистые косвенные налоги.
Важным аспектом оценки продукции является отнесение рас¬ходов по доставке на счет производителя или потребителя.
Рыночная цена покупателя
- цена, уплаченная покупателем за продукты и услуги, включая все чистые налоги на продукты и торгово-транспортную наценку.
Рыночная цена производителя
- это цена, получаемая произво¬дителем за реализуемую единицу продукта или услуги, включаю¬щая налоги на продукты (кроме налога на добавленную стои¬мость и налогов на импорт) и исключающая субсидии на продук¬ты (налоги, за исключением субсидий, представляют собой чис¬тые налоги).
Рыночные цены
- это цены производителей, основные цены и цены покупателей. Применение той или иной цены определяется по фактическому их использованию при осуществлении тех или иных операций.
Факторная цена
используется в межотраслевом балансе. Цены потребителя (конечного потребления) представляют собой ры¬ночные цены. Показатели СНС оцениваются преимущественно в рыночных ценах.
Виды оценки показателей СНС.
В практике составления СНС и межотраслевого баланса (МОБ) применяются следующие виды цен:
• рыночные цены - цена производителя и цена покупателя;
• основные цены;
• факторные цены.
Система основных макроэкономических показателей результа¬тов производства продуктов и услуг, образования, распределения и использования доходов, применяемая в международной статисти¬ческой практике и разрабатываемая в СНС, включает:
1.Валовой выпуск (ВВ) (этот показатель служит основой для расчета ВДС).
2. Валовой внутренний продукт (ВВП).
3. Чистый внутренний продукт (ЧВП).
4. Национальный доход (НД).
5. Валовой национальный располагаемый доход (ВНРД).
6. Чистый национальный располагаемый доход (ЧНРД).
7. Валовая прибыль экономики (ВПЭ).
8. Чистая прибыль экономики (ЧПЭ).
9. Валовое национальное сбережение (ВНС).
10. Чистое национальное сбережение (ЧНС).
Система показателей результатов экономической деятельности
Результаты экономической деятельности характеризуются на основе системы показателей. Системой называют совокупность показателей, которые взаимосвязаня между собой, рассчитаны на единых методологических принципах, дополняют друг друга и ориентированы на характеристику результатов экономической деятельности.
Показатели результатов, рассчитываемые на разных уровнях функционирования экономики, должны быть сопоставимы, т. е. их необходимо рассчитывать на основе единых теоретических и мето¬дологических принципов, что обеспечивает их сводимость. Показатели результатов подразделяются на показатели вало¬вых и конечных (чистых) результатов. В СНС валовые показатели отличаются от чистых на величину потребления основного капи¬тала (амортизации).
Реко¬мендуется выделять следующие виды финансовых активов (обя¬зательств):
• монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ) в МВФ;
• наличные деньги и депозиты;
• ценные бумаги, кроме акций;
• кредиты и займы;
• акции и другие формы участия в капитале;
• страховые технические резервы;
• прочие активы и обязательства.
К материальным оборотным средствам
относят материальные активы, которые в процессе их использования переносят свою стоимость на произведенный продукт не частями, как основные фонды, а сразу. На практике статистика относит к оборотным средствам запасы сырья и материалов на складах предприятий, за¬пасы готовой, но не реализованной продукции, изменение остат¬ков незавершенного производства, скот на откорме и некоторые другие активы. Этот показатель - один из немногих показателей основных счетов, который рассчитывается как разница между дву¬мя моментными показателями - запасами на конец и на начало года. С этим обстоятельством связан феномен так называемой холдинговой прибыли. Под #холдинговой прибылью
понимают уве¬личение стоимости активов в результате возрастания цен на них. В счете операций с капиталом прирост запасов оборотных средств должен быть показан без учета холдинговой прибыли. Технически это сделать довольно сложно, но на практике применяется особая методика, которая в принципе сводится к следующему: запасы на начало и на конец года довольно условно переоцениваются в сред¬негодовые цены, и только потом из величины стоимости запасов на конец года, оцененных в среднегодовых ценах, вычитается сто¬имость запасов на начало года также в среднегодовых ценах.
Валовое накопление основного капитала
измеряется с помощью статистического показателя инвестиций (капитальных вложений) в основной капитал. Инвестиции включают в себя все затраты на приобретение, установку, отладку основных фондов, а также за¬траты на передачу прав собственности. Оплата услуг риэлторских контор, например, включается в инвестиции. Мало того, если речь идет о покупке уже бывших в употреблении основных фондов, таких, как квартиры на вторичном рынке жи¬лья, то инвестиции сведутся только к оплате услуг риэлторских компаний. Инвестиции могут быть как положительные, так и от¬рицательные. Отрицательные инвестиции имеют место, когда институциональная единица уступает другой институциональной единице права на основные фонды.
Капитальные трансферты
отличаются от текущих трансфер¬тов тем, что здесь институциональные единицы безвозмездно по¬лучают (или передают) какие-то капитальные активы. Самым широко распространенным видом капитальных трансфертов яв¬ляются государственные инвестиции в какую-нибудь отрасль экономики. Например, государство может построить за счет бюд¬жетных средств железную дорогу, а затем поручить ее эксплуата¬цию специально созданному предприятию, пусть даже со 100%-м государственным участием в капитале, но оказывающим коммер¬ческие услуги клиентам.
Фактическое конечное потребле¬ние
в целом по экономике равно расходам на конечное потребле¬ние, однако в разрезе отдельных секторов эти показатели могут значительно различаться. Дело в том, что на практике расходы на конечное потребление могут нести одни сектора (например, сек¬тор государственного управления и сектор некоммерческих орга¬низаций), а фактически потреблять оплаченные товары и услуги может сектор домашних хозяйств, при этом он получает их в виде трансфертов в натуральной форме.
Расходы сектора органов государственного управления носят ха¬рактер текущих расходов на нерыночные услуги, которые могут быть индивидуальными и коллективными. К индивидуальным услугам относятся нерыночные услуги здравоохранения, образо¬вания, культуры, искусства, социального обеспечения. Коллек¬тивные услуги - это услуги органов государственного управле¬ния, обороны и фундаментальной нерыночной науки. Сектор не¬коммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйст¬ва, также несет расходы на индивидуальные услуги.
Расходы на конечное потребление
несут три сектора: домашних хозяйств, органов государственного управле¬ния и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства. Расходы домашних хозяйств включают все расходы на покупку рыночных товаров и услуг в целях их конечного потреб¬ления, а также стоимость товаров и услуг, произведенных домаш¬ними хозяйствами для собственного потребления. В случае с покупкой домашними хозяйствами рыночных товаров и услуг для конечного потребления момент покупки принято считать момен¬том потребления.
Стоимость рыночных товаров и услуг, купленных резидентными домашними хозяйства¬ми за границей, также включается в эту сумму, а покупки товаров и услуг для конечного потребления нерезидентных единиц, на¬пример во время туристических поездок в нашу страну, не вклю¬чаются в эту сумму. Таким образом, операции сектора «Остальной мир» также косвенно учитываются.
Располагаемый доход
- это сумма доходов, которые могут быть использованы институциональными едини¬цами на конечное потребление и на накопление без изменения ими суммы накопленных за прошлые периоды активов.
Различают социальные трансферты в денежной форме, полученные и переданные, и со¬циальные трансферты в натуральной форме, такие, как раздавае¬мые беженцам и пострадавшим от стихийных бедствий продукты.
К другим текущим трансфертам
относятся, например, добро¬вольные взносы и пожертвования, гуманитарная помощь в де¬нежной форме (плательщиком и получателем этого вида транс¬фертов может являться сектор «Остальной мир»), а также некото¬рые другие трансферты.
Социальные пособия,
кроме социальных трансфертов в нату¬ральной форме, включают в себя пенсии, пособия по безработи¬це или временной нетрудоспособности, стипендии и другие тому подобные трансферты в денежной форме. Их получателями явля¬ются домашние хозяйства, а плательщиками - другие сектора, в основном государственные учреждения и некоммерческие орга¬низации. Социальные трансферты в натуральной форме отража¬ются в специальном счете.
Отчисления на социальное страхование
(в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости) выплачиваются домашними хозяйствами и предпринимателями, а получаются органами социального страхования.
Помимо обычных отчислений на социальное страхование, в СНС принято также включать в общую сумму так называемые условные отчисления на социальное страхование. Такое понятие введено потому, что иногда предприниматели по договоренности с наемными работниками предпочитают не делать соответствую¬щие взносы в фонды социального страхования, а сами компенси¬ровать работникам потерянные доходы в определенных случаях. Например, предприятие может платить дополнительную пенсию своим работникам, пострадавшим от несчастного случая. Если это имеет место, в СНС необходимо показать условные отчисле¬ния на социальное страхование, т. е. сумму, эквивалентную той, которую пришлось бы выплатить предприятию соответствующе¬му органу социального страхования или страховой фирме за то, что она обеспечила бы аналогичную услугу.
Текущие налоги на доходы, богатство
и т.д. начисляются на первичные доходы после их распределения. Примером таких на¬логов являются налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, которым облагается население.
Смешанный доход
- это доход мелких некорпоративных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам. Владелец такого предприятия сам же и работает в нем, поэто¬му разграничить его доход в качестве владельца от дохода в каче¬стве наемного работника практически невозможно. Этим объяс¬няется появление термина «смешанный» применительно к дан¬ному виду первичных доходов.
Валовая прибыль экономики и валовой смешанный доход исчис¬ляются путем вычитания из валовой добавленной стоимости оплаты труда наемных работников и чистых налогов на произ¬водство и на импорт.
Субсидии
- это отрица¬тельные налоги, т. е. трансферты сектора органов государствен¬ного управления другим секторам, направленные на поддержа¬ние определенных видов производства продуктов и услуг. Суб¬сидироваться может, например, жилье или производство дет¬ского питания.
Про¬чие налоги на производство
- это налоги, размер которых зави¬сит не от стоимости произведенных товаров и услуг, а от вида деятельности. К этому виду налогов относятся сельскохозяйственный на¬лог, различные виды лицензионных сборов, налог на рабочую силу и основные фонды. Эти налоги взимаются за право зани¬маться определенной деятельностью.
Термин «чистые» применительно к налогам означает, что налоги здесь приведены за вычетом субсидий. К налогам на про¬изводство и на импорт относятся налоги на продукты и так на¬зываемые прочие налоги на производство. #К налогам на продук¬ты
относятся налоги, размер которых прямо зависит от стоимо¬сти произведенных товаров и услуг, такие, как налог на добав¬ленную стоимость, акцизы, налог с продаж, налог с оборота. К этой же группе относятся налоги на импорт, которые включают экспортные и импортные пошлины и таможенные сборы.
К группе счетов текущих операций
от¬носятся счета производства, распределения первичных и вторич¬ных доходов, распределения доходов в натуральной форме, ис¬пользования располагаемого дохода, использования скорректи¬рованного дохода. К группе счетов накопления относятся счет опе¬раций с капиталом, финансовый счет, счет переоценки и счет других изменений в активах.
консолидированными счетами -
Счета, построенные для экономики в це¬лом, называются, а для каждого из секторов - секторными. Счета сектора «Остальной мир» несколь¬ко отличаются от стандартной формы и полностью согласованы с платежным балансом. Счета остальных секторов имеют стандарт¬ный набор показателей. В систему включены счета, раскрывающие изменение стоимости активов и обязательств за счет инфляции (счет переоценки) и изменение стоимости акти¬вов и обязательств за счет других, неэкономических потоков (счет других изменений в активах). Закрывается система таблицей ак¬тивов и обязательств по состоянию на конец периода.
Все счета условно делятся на две группы: счета текущих опе¬раций и счета накопления.
Схема национальных счетов.
Общая идея СНС достаточно проста - показать, насколько и за счет чего изменилась стоимость экономических активов, которыми располагает экономика за исследуемый период. Достигается это путем построения балансовых таблиц и счетов. Балансовые таблицы отражают изменение активов и обязательств, а счетa - операции и другие потоки, в результате которых изменилась стоимость активов и обязательств. Система открывается таблицей, характеризующей наличие активов и обязательств на начало периода. Затем следует счет, в котором раскрывается, какая часть активов была потреблена в ходе производства, на какую сумму при этом были произведены новые товары и услуги, обладающие большей стоимостью, чем потребленные. Это счет производства. На следующем этапе добавленная стоимость, воплощенная в про¬изведенных продуктах, преобразовывается в доходы. Эти доходы сначала распределяются, потом перераспределяются между ин¬ституциональными секторами, пока каждый из них не получит так называемый располагаемый доход. Располагаемый доход ис¬пользуется на потребление и на накопление. Каждой из этих опе¬раций соответствует свой собственный счет (счета первичного распределения доходов, вторичного распределения доходов, счет перераспределения доходов в натуральной форме, счет использо¬вания располагаемого дохода, счет использования скорректиро¬ванного располагаемого дохода, счет операций с капиталом, фи¬нансовый счет), причем счета строятся для каждого из секторов и для системы в целом.
Рыночная цена потребителей
включает в себя не только все на¬логи и субсидии, но также и торгово-транспортную наценку, дру¬гие начисления. Эта цена используется для оценки потребления (конечного и промежуточного). Цена потребителя содержит все фактические издержки пользователей на приобретение продук¬ции, включая плату за юридическое оформление сделки и т.д. Ры¬ночные цены потребителей и рыночные цены производителей на конкретные виды товаров и услуг могут существенно различаться, но суммарные макроэкономические показатели, оцененные в этих ценах, равны, поскольку торговля, транспорт и сопутствую¬щие услуги выступают при подсчете показателей производства отдельными строками и включаются, таким образом, в общий итог.
Основные цены
не включают в себя налоги на продукты (кото¬рые увеличивают их) и субсидии (которые их снижают). Рыночные цены производителей учитывают и то, и другое. Основные цены могут быть выше или ниже рыночных цен производителей в зависимости от того, субсидируется ли данный вид товаров и услуг или нет.
Балансовые таблицы
также состоят из двух частей. В одной из частей приводятся данные о наличии активов и обязательств на начало периода, в другой части - данные об их наличии на конец пе¬риода. Суммарная стоимость активов на начало периода согласу¬ется с суммарной стоимостью на конец периода через показатели потоков, содержащиеся в счетах. Сочетание сче¬тов и балансовых таблиц позволяет увязывать между собой пока¬затели потоков и запасов и давать целостностную картину разви¬тия экономики.
Сделки должны отражаться исходя из принципа двойной записи одновременно в счетах обоих ее уча¬стников. Любая сделка характеризуется двумя моментами, которые могут совпадать, а могут и не совпадать во времени. Во-первых, должна иметь место физическая передача экономических активов от одной единицы другой, во-вторых, должно быть зафиксирова¬но изменение прав собственности.
Сделки должны отра¬жаться в счетах обоих участников по одной стоимости. Операции оцениваются по фактической цене, оговоренной ее участниками, т. е. по рыночной цене. При отсутствии рыночных цен (например, при предоставлении нерыночных услуг) стоимостная оценка про¬водится на основе издержек либо исходя из рыночных цен на ана¬логичные товары и услуги. Внутренние операции, такие, как по¬ступление произведенной продукции на склад в виде запасов, также оцениваются по рыночным ценам.
Активы и пассивы теоретически должны быть оценены не в первоначальных, а в текущих ценах на момент построения балан¬совых таблиц СНС.
При стоимостной оценке операций с то¬варами и услугами существуют различные методы учета налогов на продукты, субсидий, а также торговых и транспортных наце¬нок. Для обеспечения целостности СНС в счетах должны исполь¬зоваться согласованные виды цен. В СНС используются цены производителей (которые могут быть рыночными и основными) и рыночные цены потребителей.
Счет
представляет собой особого вида таблицу, состоящую из двух частей. В правой части счета приводятся показатели ресурсов, в левой части - показатели использования. Особо выделяется так называемая балансирующая статья, которая расположена обычно после всех показателей использования. #Балансирующая статья
рассчитывается путем вычитания показателей использования из показателей ресурсов, с ее помощью происходит численное со¬гласование показателей двух частей каждого счета. Балансирую¬щие статьи имеются во всех счетах.
Методологические принципы построения счетов.
Основополагающим в СНС является балансовый метод, со¬гласно которому показатели, характеризующие изучаемое явле¬ние как бы с разных сторон, балансируются (сопоставляются) между собой. Технически балансовый метод реализуется благодаря приме¬нению принципа двойной записи, который принят в бухгалтерском учете.
Принципу двойной записи соответствуют таблицы, применя¬емые в СНС. В основном СНС использует два типа таблиц: счета и балансовые таблицы. Счета используются для отражения потоков, балансовые таблицы - для отражения активов и обязательств.
Под экономическими активами в СНС
понимают объекты, на¬ходящиеся в собственности институциональных единиц, из вла¬дения которыми их владелец извлекает экономические выгоды. Под это определение однозначно попадают финансовые активы и произведенные материальные активы, такие, как машины, обо¬рудование, сооружения, готовая продукция на складах предприя¬тий.
К неденежным
относятся операции, которые изначально не выражены в денежных единицах, например бартер или выплата вознаграждения в натуральной форме. В натуральной форме мо¬гут осуществляться и трансферты. Например, раздача продуктов пострадавшим от стихийных бедствий. Во всех случаях для отра¬жения в национальных счетах такие операции должны быть оце¬нены в денежной форме.
К денежным операциям
относятся расходы на приобретение товаров и услуг, приобретение ценных бумаг, а также заработная плата наемных работников, проценты, дивиденды и рента, налоги, пособия по социальному страхова¬нию в денежной форме и некоторые другие. Эти операции могут быть двух типов.
Первый тип представляет собой обмен, при котором одна сто¬рона предоставляет другой товар, услугу или актив, получая вза¬мен определенный эквивалент. В форме обмена выступает боль¬шинство экономических операций, например продажа товаров и услуг на рынке. Ко второму типу относятся так называемые трансферты, когда одна сторона, принимающая участие в сделке, передает другой стороне товары, услуги или активы, не получая взамен эквивалента. Примерами трансфертов служат налоги, вы¬плата пенсий, пособий и т. д.
Показатели запасов
отражают состояние активов или обязательств на определенный момент времени, т. е. это моментные показатели. Запасы тесно связаны с потоками: они образуют¬ся в результате потоков и меняются в зависимости от них.
запасы формируются в процессе непрерывного частично¬го поступления и выбытия в течение периода, отражающегося в изменении стоимости активов.
Потоки могут выступать в виде денежных и не денежных опе¬раций, а также других потоков.
Показатели потоков
относятся к действиям и последствиям со¬бытий, которые имеют место на протяжении определенного пе¬риода времени, например выпуск продукции, полученные дохо¬ды, осуществленные расходы. Иными словами, это интервальные показатели.
Дея¬тельность, рассматриваемая в СНС как производственная, вклю¬чает в себя:
1. Производство всех товаров и услуг, предназначенных для продажи их по рыночным ценам производителем другим инсти¬туциональным единицам для последующего потребления или на¬копления. В этот показатель входят также промежуточные товары и услуги, предназначенные для использования в процессе произ¬водства.
2. Производство товаров и услуг для нерыночного распределе¬ния, т. е. для безвозмездной передачи или для продажи по ценам значительно ниже рыночных. В этот показатель входят товары и услуги, предназначенные как для индивидуального, так и для коллективного пользования.
3. Производство товаров для собственного промежуточного и конечного потребления или накопления.
4. Производство жилищных услуг владельцами жилых поме¬щений для собственного потребления и производство домашних и бытовых услуг наемной оплачиваемой прислугой.
Применяются две основные формы отражения информации: потоки и запасы.
Экономическое производство
есть деятельность под контролем и ответственностью институциональной единицы, использующей труд, капитал, товары и услуги для выпуска других товаров и услуг.
«Остальной мир».
Для России остальной мир - экономики стран СНГ, стран так называемого дальнего зарубежья и даже россий¬ские по происхождению или по формальной регистрации фирмы, имеющие центр экономического интереса за пределами россий¬ской экономической территории.
К некоммерческим организациям, обслуживающим домашние хо¬зяйства, относятся религиозные и общественные организации, политические партии, а также другие институциональные едини¬цы, существующие в основном за счет добровольных взносов, Пожертвований и доходов от собственности. Цель этих организа¬ций - оказание домашним хозяйствам нерыночных услуг.
Нерезидентные институциональные единицы, имеющие эко¬номические связи с резидентными, СНС объединяет в сектор
Домашние хозяйства
получают доходы в виде компенсации за труд (заработная плата наемных работников), доходов от собст¬венности и так называемого «смешанного дохода», который ха¬рактерен для мелких предпринимателей, совмещающих функции владельца предприятия и наемного работника. Полученные до¬машними хозяйствами доходы используются для конечного по¬требления и накопления.
Органы государственного управления
финансируются из госу¬дарственного бюджета, т. е. за счет собранных налогов и доходов от собственности. Цель функционирования институциональных единиц данного сектора - оказание нерыночных услуг домашним хозяйствам и обществу в целом. Нерыночные услуги бывают ин¬дивидуальные и коллективные. К индивидуальным относятся ус¬луги образования, здравоохранения, социального обеспечения, культуры. Коллективные услуги - это оборона, государственное управление и фундаментальная наука.
Финансовые учреждения
- это институциональные единицы, оказывающие другим институциональным единицам услуги осо¬бого рода - финансовое посредничество - и получающие за счет этого прибыль. Финансовое посредничество заключается в заим¬ствовании за определенную плату финансовых активов у одних институциональных единиц и кредитовании за более высокую плату других. Помимо финансового посредничества, финансовые учреждения оказывают потребителям вспомогательные финансо¬вые услуги, такие, как инкассация, обмен валюты, покупка и про¬дажа ценных бумаг. К этому сектору относятся банки, страховые организации, инвестиционные и частные пенсионные фонды, ва¬лютные и фондовые биржи.
К нефинансовым корпорациям
относятся резидентные институ¬циональные единицы, созданные с целью производства товаров и услуг, продажи их на рынке и получения эконо¬мической выгоды для своих владельцев. Форма собственности при этом не играет принципиальной роли - в этот сектор вклю¬чаются коммерческие предприятия, принадлежащие частным ли¬цам, государству, иностранным владельцам.
Под институциональной единицей в СНС
принято понимать элементарную хозяйственную единицу, которая может от своего имени владеть активами, принимать на себя обязательства, от¬вечать по ним, заниматься хозяйственной деятельностью и опе¬рациями с другими институциональными единицами. Институ¬циональная единица может состоять из одного человека, кото¬рый самостоятельно ведет свои дела, имеет собственность и ис¬точники доходов. Такие институциональные единицы принято называть физическими лицами. Институциональная единица мо¬жет объединять группу людей, которые сообща владеют этой единицей. Такая институциональная единица называется юри¬дическим лицом.
В СНС различают следующие институциональные сектора:
• сектор нефинансовых корпораций, который в практике рос¬сийской статистики также называется сектором нефинансо¬вых предприятий;
• сектор финансовых учреждений (финансовые предприятия);
• сектор планов государственного управления;
• сектор домашних хозяйств;
• сектор некоммерческих организаций, обслуживающих до¬машние хозяйства.
Базовые понятия и категории национального счетоводства.
СНС представляет собой международный статистический стандарт. Этот стандарт определяет:
1. Систему статистических показателей, отражающих процес¬сы, протекающие на макроэкономическом уровне, и вызванные этим изменения активов и обязательств, представленных в виде совокупности счетов, балансов и взаимоувязанных таблиц.
2. Базовые понятия, определения, классификации и правила учета.
Таможенная статистика –
важная инфор¬мационная база для расчетов показателей экспорта и импорта в СНС. Таможенные декларации по экспор¬ту и импорту товаров - основной источник данных для тамо¬женной статистики внешней торговли.
Важной отправной базой оценок и досчетов для системы на¬циональных счетов служит статистика налоговых служб.
Отчетность Центрального банка.
Центральный банк России является источником важнейшей статистической информации о денежных агрегатах, деятельности банковского сектора, о пла¬тежном балансе. Предполагаемая координация общегосударст¬венной официальной статистики и банковской статистики по во¬просам совершенствования платежного баланса и расчетов денежных агрегатов, что позволит удовлетворить требования СНС к данным о финансовых потоках и активах (для построения счетов операций с капиталом, финансового счета, счета активов и пассивов, счетов сектора «Остальной мир»).
Данные налоговой статистики используются для расчета до¬бавленной стоимости по отдельным видам услуг (преимущест¬венно по не корпоративному сектору).
статистика государственного бюджета,
которая в течение ряда лет находилась в процессе реформирования, поэтому из-за отличий ее от международных статистических стандартов расчеты расходов на конечное потребление общего государственного управления, разграничение между потоками первичного и вторичного распределения доходов производились с применением также ко¬свенной информации, экспертных оценок, что не могло не сказаться на качестве макроэкономических расчетов.
Административная статистика.
Под административной статистикой следует понимать прежде всего статистику государственных финансов, банковскую статистику, налоговую статистику, таможенную статистику.
Основной блок статистики государственных финансов
Создаваемая информационная база системы национальных сче¬тов опирается на следующую информацию:
1) отчетность предприятий; отчетность предприятий состоит из бухгалтерской (финансо¬вой) отчетности и статистической отчетности;
2) административную статистику - статистику Минфина РФ, Центробанка, налоговую статистику, таможенную статистику;
3) выборочные и другие виды не сплошного статистического наблюдения, экономические расчеты.
Органы государственной статистики разработали следующие формы финансовой статистической отчетности:
• отчет об основных финансовых показателях предприятий (ор¬ганизаций);
• отчет об активах, находящихся в собственности предприятий (организаций);
• отчет об издержках производства;
• отчет о финансовых результатах деятельности.
Деление услуг на платные и бесплатные
вызывает необходи¬мость определения четкой границы между ними. Платными считаются все услуги, которые реализуются по экономически значимым ценам. Экономически значимой считается цена, которая покрывает не менее 50% издер¬жек на оказание данной услуги.
На первом этапе внедрения системы национальных счетов в статистическую практику использовалась информационная база, которая была создана для составления баланса народного хозяй¬ства. В расчетах использовались следующие #показатели баланса народного хозяйства:
• валовая продукция отраслей сферы материального производ¬ства;
• материальные затраты как в отраслях сферы материального производства, так и в
сфере нематериальных услуг;
• личное потребление населением (материальных благ);
• накопление и износ основных фондов;
• прирост материальных оборотных средств;
• данные баланса денежных доходов и расходов населения.
Использовались также следующие источники информации:
• данные статистики труда об оплате труда рабочих и служащих по отраслям;
• годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий, данные отчетов о производственно-техническом обслуживании сель¬ского хозяйства;
• данные статистики капитального строительства об объемах капитальных вложений по отраслям;
• данные об основных показателях деятельности кооперативов;
• данные статистики торговли об объемах реализации платных услуг населению;
• отчет об исполнении государственного бюджета (данные о на¬логах, субсидиях и других платежах);
• сводный отчет Госбанка (данные о процентах, уплаченных и полученных, об оплате услуг банков и текущих затратах);
• отчет об исполнении бюджета социального страхования (дан¬ные о стоимости путевок на лечение и отдых, содержании са¬наториев-профилакториев, пионерских лагерей, позднее названных обще оздоровительными, расходах на содержание аппарата);
• данные финансовой статистики об использовании прибыли
• предприятий, фондов экономического стимулирования, рас¬четов выплат и льгот из общественных фондов потребления, позднее названных социальными льготами;
• данные об экспорте и импорте товаров и частично услуг.
Формируется информационная база, адек¬ватная организации статистики в условиях рыночной экономики.
деление услуг на рыночные и нерыночные:
• рыночные услуги оказываются за плату по ценам, покрыва¬ющим издержки, и приносят прибыль. И в этом случае они приравниваются к любому другому товару. Итак, рыночные услуги - те, которые являются объектом купли и продажи и которые произведены единицами, издержки которых покры¬ваются целиком или в значительной мере за счет выручки от реализации услуг;
• нерыночные услуги оказываются бесплатно или по ценам, не покрывающим затраты, связанные с их производством. Нерыночными являются социально ориентирован¬ные услуги, дотируемые из бюджета или оказываемые общест¬венными организациями, например партиями или профсою¬зами. Потребляются такие услуги либо обществом в целом, либо домашними хозяйствами.
В рыночной экономике практически все виды услуг могут оказываться за плату, бесплатно или за частичную оплату (на льготных условиях). Исключение составляют услуги органов управления (включая оборону и правоохранительные органы), а также услуги некоммерческих организаций, обслуживающих до¬машние хозяйства (церкви, благотворительные учреждения), ко¬торые всегда оказываются бесплатно.
Условно исчисленная продукция
финансовых посредников и УС¬ЛОВНО исчисленная стоимость проживания в собственном жили¬ще рассматриваются по соглашению как товары.
Товары составляют большую часть ресурсов продуктов и услуг и в основном производятся отраслями сферы производства мате¬риальных благ. Некоторое количество товаров может произво¬диться органами государственного управления и частными не¬коммерческими организациями.
Товары представляют собой блага и услуги, на которые могут быть распространены права собственности. Товары должны обла¬дать способностью удовлетворять потребности, существующий на них спрос. Право собственности на какой-либо товар может передаваться от одной институциональной единицы к другой по¬средством участия в сделках по купле-продаже.
Обмен правом собственности на какой-либо товар является деятельностью, отделенной от производства. Один и тот же продукт может быть куплен и продан любое количество раз после то¬го, как он произведен.
Товары
- продукты и услуги, обычно предназначенные для продажи на рынке по цене, покрывающей издержки их производ¬ства.
Услуги –
результаты деятельности, удовлетворяющие опреде¬ленные личные и общественные потребности, но не воплощаю¬щиеся в материальных продуктах. Сюда входят услуги как мате¬риального, так и нематериального характера.
Продукты –
результаты труда, имеющие материально-веще¬ственную форму (включая энергию);
Конечным результатом
функционирования экономики лю¬бой страны является производство материальных благ (продук¬тов) и оказание материальных и нематериальных услуг.
Финансовые посредники
(банки) берут обязательства по своим собственным счетам на финансовых рынках, которые возникают в результате заимствования средств, затем предоставляемых ими в качестве кредитов на разные сроки и на разных условиях другим институциональным единицам.
Деятельность финансовых посредников акку¬мулируется в трех категориях деятельности: кредитовании, стра¬ховании и пенсионных фондах. Этими видами деятельности за¬няты следующие институциональные единицы: кредитные кор¬порации, страховые корпорации и пенсионные фонды.
Единица считается институциональной,
если она ведет пол¬ный набор бухгалтерских счетов и является юридическим лицом, т. е. может самостоятельно принимать решения, распоряжаться своими материальными и финансовыми ресурсами, принимать обязательства и осуществлять экономическую деятельность и операции с другими единицами.
Если какая-то единица не обладает всеми характеристиками институциональной единицы, то исходят из следующих принци¬пов:
а) домашние хозяйства считаются институциональными, так как не ведут полного набора счетов, но всегда самостоятельно распоряжаются своими ресурсами;
б) единицы, не ведущие полного набора счетов, относятся к тем институциональным единицам, куда их счета входят состав¬ной частью;
в) единицы, которые ведут полный набор счетов, но не явля¬ются юридическими лицами, относятся к тем институци¬ональным единицам, которые их контролируют.
Единицы объединяются в следую¬щие наиболее укрупненные структуры - сектора:
• предприятия по производству товаров, кроме финансовых ус¬луг
(нефинансовые предприятия);
• финансовые учреждения;
• органы государственного управления;
• некоммерческие организации, обслуживающие домашние хо¬зяйства;
• домашние хозяйства;
• внешнеэкономические связи («остальной мир»),
Сектор
представляет собой совокупность институциональных единиц (т. е. хозяйствующих субъектов, которые могут от своего имени владеть активами, принимать обязательства, осуществлять экономическую деятельность и операции с другими единицами), однородных с точки зрения выполняемых функций и источников финансирования.
Группировка экономики по секторам.
Современная система на¬ционального счетоводства - это счета и показатели не только для экономики страны в целом, но и для ее отдельных секторов, от¬раслей и регионов.
В СНС термин «сектор» употребляется не в социально-эконо¬мическом смысле, как в системе баланса народного хозяйства, а как совокупность сторон (субъектов), принимающих аналогич¬ные решения в связи с основной деятельностью и определенны¬ми экономическими результатами.
Финансовые операции
связаны с изменениями финансовых ак¬тивов и пассивов в различных секторах экономики.
Операции могут быть фактическими (имеющими рыночную оценку) и расчетными (получающими оценку на основе условных расчетов). К фактическим операциям относятся операции, связан¬ные с реализацией товаров и услуг, финансовые операции, опера¬ции по распределению. К расчетным операциям принадлежат на¬туральные выдачи рабочим и служащим, потребление продукции собственного производства, услуги убыточных финансовых орга¬нов, условная жилая рента.
Распределительные операции
- это операции, цель которых -распределение и перераспределение добавленной стоимости, созданной производителями, а также перераспределение сбере¬жений.
Операции с продуктами и услугами
относятся к производству, обмену и использованию продуктов и услуг в отраслях и секторах народного хозяйства. Они включают не только операции с про¬дуктами и услугами, произведенными в данный период, но и опе¬рации с уже существующими продуктами, т.е. с продуктами, про¬изведенными в прошлые периоды, и импортными.
Экономические операции в СНС делятся на три основные группы:
а) операции с продуктами и услугами;
б) распределительные операции;
в) финансовые операции.
Трансферты подразделяются на договорные и недоговорные.
По характеру объектов экономические операции делятся на те¬кущие и капитальные. Операции, вызывающие изменение наци¬онального богатства, являются капитальными. Операции, касаю¬щиеся немедленного потребления, называются текущими.
Трансферты
подразделяются на текущие (предназначенные для финансирования текущих расходов) и капитальные (идущие на финансирование капиталовложений).
Экономические операции по способу осуществления могут быть двусторонними (участвуют два экономических агента) и односто¬ронними (совершаются в пределах одного экономического аген¬та).
По характеру своего осуществления экономические операции делятся на две группы:
а) операции на компенсационной основе, когда поток благ, услуг или денег вызывает ответный поток благ, услуг или денег (к этим операциям относится большая часть экономических операций);
б) трансферты - операции, при которых потоку услуг, благ или денег не противостоит встречный поток благ, услуг или денег.
Группировка экономических операций. Единицей учета эконо¬мической деятельности в национальных счетах является опера¬ция. Операция регистрируется в момент, когда на¬ступает срок уплаты по этой операции. Поэтому большинство операций регистрируется не по фактически выплаченным, а по начисленным суммам. Исключение составляют, например, опе¬рации в государственном секторе, которые учитываются в объеме фактически поступивших и выплаченных сумм.
К иностранной собственности относятся предприятия со 100%-ным иностранным капиталом.
К частной собственности относятся
имущественные комп¬лексы:
• индивидуальных (семейных) частных предприятий;
• предприятий в форме акционерных и других хозяйственных обществ, если держателем (держателями) всех акций (долей, вкладов, паев) являются отдельные граждане, их семьи или частные предприятия;
• арендные предприятия, если арендатором или арендодателем являются частные лица;
• хозяйственных объединений и организаций, все акции (доли, вклады) которых принадлежат предприятиям, находящимся в частной собственности;
• производственных и потребительских кооперативов. К сме¬шанной собственности относятся предприятия ( в том числе арендные) и объединения в форме акционерных и других хо¬зяйственных обществ и товариществ, межхозяйственных предприятий, если в их имущественных комплексах имеются вклады (акции, паи, доли) субъектов разных форм собствен¬ности (федеральной; субъектов федерации, муниципальной, общественных организаций, частной) независимо от долей в уставном фонде (капитале).
К собственности общественных организаций
относятся имуще¬ственные комплексы:
• органов этих организаций и их объединений (союзов);
• учреждений, финансируемых общественными организациями (объединениями);
• предприятий (независимо от их организационно-правовых форм), если единственным вкладчиком в их уставном фонде (акционерами, пайщиками) являются общественные органи¬зации (объединения).
К федеральной собственности, к собственности субъектов феде¬рации или к муниципальной собственности относятся:
• государственные и муниципальные предприятия, имущест¬венные комплексы которых были отнесены в установленном порядке при разграничении государственной собственности соответственно к федеральной собственности, собственности субъектов федерации или муниципальной собственности, а также вновь создаваемые государственные и муниципальные предприятия, уставные фонды которых формируются соот¬ветственно за счет федерального бюджета, бюджетов субъек¬тов федерации и местных бюджетов;
• государственные и муниципальные учреждения, финансиро¬вание, создание и деятельность которых осуществляются за счет федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации или местных бюджетов;
• предприятия и объединения, образованные в форме акцио¬нерных и других хозяйственных обществ и товариществ, если на момент учета их единственными акционерами (вкладчика¬ми, пайщиками) являются Минимущество России, соответст¬вующие органы субъектов федерации или местного само¬управления.
Под классификатором
понимается системати¬зированный свод определенного множества группировок, объек¬тов, классифицируемых по соответствующим признакам. Мно¬жество объектов, группировок и признаков в национальном сче¬товодстве определяет и систему классификаторов, используемых в процессе их разработки. Изучение экономики как объекта на¬ционального счетоводства по разным признакам осуществляется на основе соответствующих классификаторов.
Классификатор форм собственности (КФС) лежит в основе группировки всех показателей СНС по этому признаку.
Чистая отрасль
определяется как совокупность единиц, про¬изводящих один вид или группу однородных продуктов и услуг (одного и того же конечного назначения); в отечественной прак¬тике чистая отрасль использовалась при характеристике межот¬раслевых производственных связей для расчета коэффициентов прямых и полных затрат одной отрасли на производство продук¬ции или услуги другой отрасли.
Отрасли классифицируют по четырем категориям:
• отрасли, производящие товары и рыночные услуги, т. е. ры¬ночные отрасли;
• отрасли, производящие нерыночные услуги силами государ¬ственных учреждений;
• отрасли, производящие нерыночные услуги силами частных некоммерческих организаций;
• отрасли, оказывающие нерыночные услуги, производимые домохозяйствами, т. е. домашние услуги.
Отрасль
- совокупность производственных единиц, называ¬емых заведениями. При этом заведения являются обособленны¬ми структурными образованиями, способными от своего имени владеть товарами или активами, получать доходы и расходовать эти средства.
Хозяйственная отрасль
- сложившаяся совокупность пред¬приятий и организаций, объединенных общностью функций, вы¬полняемых ими в процессе общественного разделения труда.
В СНС к отрасли относятся все производители с однородным производством, т. е. производящие один вид либо группу одно¬родных продуктов или услуг.
Нерыночное производство состоит из:
• товаров и услуг, производимых в данный период и оставляе¬мых владельцами заведений или предприятий для их собст¬венного конечного потребления или валового накопления ос¬новного капитала;
• услуг по использованию домашними хозяйствами и нерыноч¬ными производителями собственных зданий;
• товаров и услуг, производимых в данный период и предостав¬ляемых бесплатно или по ценам, не оказывающим значитель¬ного воздействия на спрос, включая коллективные услуги, предоставляемые обществу в целом;
• готовой продукции и незавершенного производства данного периода, предназначенных для нерыночного использования и поступающих в запасы материальных оборотных средств про¬изводителя.
В национальном счетоводстве используются клас¬сификации:
• классификация экономики по сферам деятельности и отрас¬лям;
• классификация институциональных единиц по секторам;
• классификация всех видов экономической деятельности;
• классификация продуктов и услуг;
• классификация производителей (отрасли производства това¬ров, производители государственных услуг, частных неком¬мерческих услуг домашним хозяйствам, услуг домашних хо¬зяйств друг другу и др.).
Рыночное производство состоит из:
• товаров и услуг, производимых и продаваемых в один и тот же период по ценам, которые оказывают значительное воздейст¬вие на спрос на эти продукты;
• товаров и услуг, производимых и обмениваемых по бартеру в один и тот же период на другие товары, услуги и активы;
• товаров и услуг, производимых и предоставляемых в один и тот же период работодателями своим рабочим в качестве оплаты труда в натуральной форме;
• товаров и услуг, производимых одним заведением и поставляе¬мых другому заведению, принадлежащих одному и тому же предприятию, для использования в производстве в том же или последующих периодах;
• готовой продукции, произведенной в данный период, и неза¬вершенного производства данного периода, поступающих в за¬пасы материальных оборотных средств у производителя перед их предстоящей продажей, обменом по бартеру, использовани¬ем в качестве оплаты труда работников или для поставок меж¬ду заведениями в последующий период.
Производственная деятельность в соответствии с принципами СНС включает производство продуктов и услуг рыночных и не¬рыночных.
В СНС ООН 1993 г. экономическое произ¬водство охватывает практически все виды деятельности по про¬изводству товаров и услуг, за исключением деятельности домаш¬них хозяйств по оказанию услуг для собственного потребления (приготовление пищи, уборка помещений, воспитание детей и т. п.).
При определении результатов экономической деятельности важное значение имеет разграничение рыночного и нерыночного производства.
Экономическое производство - физический процесс, дея¬тельность, выполняемая под контролем институциональной еди¬ницы, которой осуществляются затраты труда или капитала, про¬дуктов и услуг для производства других продуктов и услуг, т. е. в которой труд и активы используются для трансформации затрат товаров и услуг в выпуск новых продуктов и услуг.
Нерезиденты — граждане, имеющие постоянное местожитель¬ства за границей, даже если они временно находятся на террито¬рии данной страны, а также находящиеся в ней иностранные дип¬ломатические, торговые и прочие официальные представительст¬ва с дипломатическими привилегиями.
Резиденты - предприятия данной страны - это единицы, за¬нятые производством на экономической территории данной страны, включая совместные, смешанные предприятия, филиалы зарубежных фирм и корпораций и т. д.
Резидент - институциональная единица, центр экономичес¬кого интереса которой находится на данной экономической тер¬ритории.
Под экономической территорией понимается территория, ад¬министративно управляемая правительством данной страны, в пределах которой лица, товары и деньги могут свободно переме¬щаться. К экономической территории данной страны также отно¬сятся:
• воздушное пространство, территориальные воды данной стра¬ны и континентальный шельф в международных водах, в от¬ношении которого данная страна имеет исключительное пра¬во на добычу сырья, топлива и т. п.;
• так называемые территориальные анклавы за рубежом, т. е. зоны в других странах, используемые правительственными учреждениями данной страны (на основе аренды или собст¬венности) для дипломатических, военных, научных или дру¬гих целей, например посольства, консульства и другие дипло¬матические учреждения.
Свободные зоны или предприятия данной страны, функцио¬нирующие за пределами ее границ, относятся к экономической Территории той страны, где они физически располагаются.
Экономическая территория данной страны не включает тер¬риториальные анклавы других стран или международных органи¬заций на территории данной страны.
Национальная экономика охватывает деятельность только национальных резидентов независимо от их местонахождения: на территории данной страны или за ее пределами.
Для определения границ внутренней экономики в СНС ис¬пользуются следующие понятия:
• экономическая территория;
• резидент;
• центр экономического интереса.
Внутренняя экономика охватывает деятельность на экономи¬ческой территории данной страны как резидентов, так и нерези¬дентов.
Понятия и категории национального счетоводства.
К основным категориям СНС или ее структурным элементам, применяемым в СНС, относятся:
• экономические функции - основные народнохозяйственные процессы: производство, потребление и накопление, посред¬ничество в перераспределении доходов и др.;
• экономические операции - те элементарные экономические акты, которые совершают хозяйственные единицы (экономи¬ческие агенты) в процессе выполнения экономических функ¬ций;
• экономические агенты - субъекты экономических операций, принимающие различные хозяйственные решения;
• объекты экономических операций - товар, деньги, финансо¬вые документы, являющиеся предметом описания и анализа.
В 1968 г. новая версия международного стандар¬та по снс
I. Сводные счета:
1. Валовой внутренний продукт и его использование
2. Располагаемый национальный доход и его распределение
3. Финансирование капитальных затрат
4. Внешние операции (с «остальным миром»).
II. Счета производства, потребления и капиталообразования:
А. Виды товарной продукции (товаров и реализуемых услуг)
Б. Нетоварная продукция и услуги (нереализуемые)
В. Отрасли производства товаров
Г. Услуги государственных учреждений
Д. Услуги частных некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства
III. Счета доходов и расходов и счета финансирования капитальных затрат:
А. Нефинансовые корпоративные и сходные с ними предприятия.
Б. Финансовые учреждения.
В. Государственные учреждения.
Г. Частные некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства.
Д. Домашние хозяйства, включая частные нефинансовые не корпоративные предприятия.
Система построена на принципах строгого разграничения те¬кущих счетов и счетов капитала, каждый из которых разбивается на два класса. Текущие счета включают счета, относящиеся к про¬изводству товаров (первый класс), и счета, отражающие исполь¬зование доходов на приобретение потребительских продуктов и услуг, на трансферты и запасы (накопление) продуктов (второй класс). В первом случае объектами классификации являются то¬вары и отрасли, в которых они производятся, а во втором - виды расходов и субъекты, осуществляющие их. Аналогичное разгра¬ничение и внутри счетов капитала. #Счета капитала относятся к валовому капиталообразованию в различных отраслях нацио¬нального хозяйства и инвестиционной деятельности правитель¬ства и частных некоммерческих организаций (для различных целей), а счета финансирования капитала строятся по институци¬ональным секторам.
Для гармонизации центральной системы макроэкономической статистики и так называемых родственных ей разделов предусматривается система сателлитных счетов, увя¬зывающих с СНС блоки социальных показателей, показателей окружающей среды и др. Проявляется тенденция усиления роли в мак¬роэкономической статистике таких разделов, как статистика заня¬тости, распределения и перераспределения доходов.
Общая теория равновесия базируется на постулатах:
• основа жизни общества - рыночная экономика, а важней¬ший вид экономической деятельности - производство товар¬ных благ и услуг;
• экономическая деятельность осуществляется в условиях сво¬бодной конкуренции, когда отсутствуют монополии, а цены складываются на рынке под влиянием спроса и предложения;
• основная цель производителя - получение максимальной прибыли от реализации товарной продукции и услуг;
• основная цель потребителя - получение и потребление мак¬симума полезностей с минимально возможными затратами;
• макроэкономическое равновесие выступает как результат действия отдельных факторов производства или как равнове¬сие спроса и предложения на рынке товаров и услуг.
Общая теория равновесия как необходимый компонент вклю¬чает равновесие производственных факторов. Достижение иде¬ального равновесия факторов влечет за собой максимальный (при данной величине факторов производства) объем производства материальных благ и услуг.
Развитие национального счетоводства было свя¬зано с попытками интеграции разных балансовых построений - межотраслевого баланса и системы показателей, характеризую¬щих движение национального дохода, счетов производства, по¬требления и капиталовложений («реальных счетов») и счетов до¬ходов, расходов и финансирования капиталовложений («финан¬совых счетов»). В «реальных счетах» основное внимание должно уделяться отраслям и продуктам; в финансовых счетах важна группировка экономических единиц по секторам, а также необ¬ходимы классификации трансфертов и финансовых отношений, возникающих между секторами.
Концепции производства. а) марксистско-ленинская концепция материального произ¬водства; б) расширенная концепция производства.
Марксистско-ленинская концепция материального производства признает производительным лишь тот труд, который направлен на со¬здание воспроизводимых материальных благ. Поэтому в процесс произ¬водства не включается не только оказание услуг, но и производство не¬ воспроизводимых материальных благ (например, создание материаль¬ных произведений искусства). Труд, затраченный в непроизводственной сфере деятельности, считается общественно полезным, но непроизводи¬тельным. Основополагающим в этой концепции является деление на производственную и непроизводственную сферы деятельности. К первой группе отраслей производственной сферы согласно этой теории относятся промышленность, сельское и лесное хозяйство, строи¬тельство, общественное питание и прочие отрасли материального про¬изводства. Ко второй группе производственных отраслей принадлежат грузовой транспорт, связь по обслуживанию производства, оптовая и розничная торговля, материально-техническое снабжение, заготовки сельскохозяйственной продукции, информационно-вычислительное обслуживание. Эти две группы отраслей служили базой для расчета со¬вокупного общественного продукта, национального дохода и других по¬казателей по методологии баланса народного хозяйства (БНХ). Все остальные отрасли народного хозяйства марксистско-ленинская теория относит к непроизводственной сфере.
Расширенная концепция производства включает в себя создание мате¬риальных благ и услуг. Услуги, как и материальные блага, обла¬дают полезностью и должны быть включены в состав нацио¬нального продукта и национального дохода. Существует поня¬тие «техническое производство» и понятие «экономическое производство». С технической точки зрения производство пред¬ставляет собой переработку экономических благ с целью полу¬чения новых благ и услуг. С экономической точки зрения произ¬водство представляет более широкую категорию. Кроме непо¬средственно процесса производства благ оно включает оказание услуг, облегчающих использование этих благ (хранение, транс¬порт, торговля и др.). Производство включает создание материаль¬ных благ и услуг, которые создаются трудом и капиталом, имеют¬ся в ограниченном объеме, удовлетворяют экономические по¬требности и обладают определенной стоимостью или ценой. В состав продукта входят блага и услуги, произведен¬ные для рынка, т. е. реализуемые по ценам, превышающим затра¬ты; услуги потребительских благ длительного пользования; услу¬ги органов управления; услуги организаций некоммерческого ха¬рактера; товары и услуги, произведенные домашними хозяйства¬ми для собственного использования.
Процесс производства невозможен не только без живого труда, но и без капитала.
Для создания экономических благ нужно иметь орудия труда и предметы труда. В услови¬ях существования частной собственности на орудия и предметы труда их собственник имеет право на определенную долю созда¬ваемого продукта и дохода. Мало того, живой труд (население, занятое в экономике) и овеществленный труд (основной и обо¬ротный капитал) являются взаимозаменяемыми факторами. Один и тот же объем продукции можно создать при разных ком¬бинациях этих двух факторов. Причем научно-технический про¬гресс ведет к повышению производительности труда и таким об¬разом способствует вытеснению рабочей силы из сферы произ¬водства и замене ее основным и оборотным капиталом. Особен¬но наглядно это проявляется на современном этапе развития мировой экономики, когда безработица имеет место во всех странах мира.
Под предпринимательской деятельностью понимается деятельность по организации работы предприятий и учреждений, включая снабжение, произ¬водство и реализацию продукции и услуг. В условиях перепро¬изводства товаров и услуг, в условиях обостряющейся конку¬ренции предпринимательская деятельность приобретает все более важное значение, а в ряде случаев становится решающим фактором.
Теоретические основы построения СНС.
Экономическая деятельность - это процесс создания полезностей. Она охватывает все виды человеческой деятельности, направлен¬ные на создание продуктов и услуг, удовлетворяющих потребнос¬ти человека и общества. Эти продукты и услуги всегда имеются в ограниченном количестве и обладают поэтому экономической стоимостью.
Методы построения СНС. В международной практике сложи¬лось несколько методов построения счетов: метод последователь¬ного построения счетов, метод товарных потоков, прочие методы.
Метод последовательного построения счетов наиболее распро¬странен. При нем счета строятся последовательно, а затем их по¬казатели увязываются между собой в счете продуктов и услуг в це¬лом по экономике, а также по каждому из секторов. Последова¬тельность построения счетов определяется последовательностью процессов (стадий) воспроизводственного цикла.
Метод товарных потоков заключается в том, что показатели каждого из счетов не сводятся последовательно для экономики в целом, сектора или отрасли, а, напротив, по каждому счету по от¬дельному виду продуктов более или менее подробной номенкла¬туры показатели ресурсов (производство и импорт) увязываются с показателями использования (промежуточное и конечное по¬требление, сбережение и экспорт). Таким образом выявляются возможные отклонения от истины и соответственно осуществля¬ются корректировки. При этом ориентируются на здравый смысл.
На базе наблюдения за ценами строится индекс цен. При этом учитывается взаимосвязь индексов:
индекса стоимости продукции:
Ic = (åq1p1)/(åq0p0),
индекса цен:
Ip = (åq1p1)/(åq1p0),
индекса физического объема продукции:
Y pq = (åq1p0)/(åq0p0),
которая имеет следующий вид: Ip = Ip x Iq ,
(åq1p1)/(åq0p0) =(åq1p1)/(åq1p0) x (åq1p0)/(åq0p0),
где: q1, q0 - объём продукции (услуг) в натуральном выражении соответственно в отчётном и базисном периодах; p1, p0 – цена за единицу продукции (услуг) в отчётном и базисном периодах.
На базе этой информации осуществляется оперативный рас¬чет показателей выпуска и промежуточного потребления по сле¬дующей схеме:
1)стоимость выпуска соответствующей отрасли базисного пе¬риода (например, соответствующего квартала прошлого года) в ценах соответствующего периода åq0p0
умножается на индекс физического объема выпуска данной отрасли Iфо (например, за год). Определяется стои¬мость выпуска данной отрасли в отчетном периоде в ценах соот¬ветствующего периода прошлого года: åq1p0 ;
2) полученный результат умножается на индекс цен 1р на про¬дукцию данной отрасли; так рассчитывается стоимость выпуска данной отрасли в отчетном периоде в ценах отчетного периода;
3) результат умножается на удельный вес (d) добавленной сто¬имости в выпуске данной отрасли (определяемый на основе дан¬ных последнего расчета, выполненного по традиционной методо¬логии с применением полной информации): d = ДС/ВВ, -
в результате определяется валовая добавленная стоимость данной отрасли отчетного периода в текущих ценах: ВВП = åqВДС х Р1.
Осуществляется оперативная оценка объема производства валового внутреннего продукта. Затем при получении дополнительной информации этот пока¬затель может уточняться.
Национальное счетоводство. Предмет, метод и задачи.
Система национальных счетов (СНС) - система взаимосвязан¬ных показателей, применяемая для описания и анализа макро¬экономических процессов в странах с рыночной экономикой. СНС возникла в наиболее развитых в экономическом отношении странах в связи с потребностью в информации, необходимой для практического принятия мер по регулированию рыночной эко¬номики и формированию экономической политики.
СНС - итоговая часть всего национального счетоводства, так как единая система первичного бухгалтерского, банковского учета и статистики основана на единстве методологических принципов.
СНС унифицирована по основным методологическим поло¬жениям с платежным балансом, межотраслевым балансом, дан¬ные её широко используются международными экономическими организациями.
Метод национального счетоводства - балансовый; его принципы и суть описаны ниже. СНС - основа национального счетоводства, и каждый ее счет (баланс) представляет собой ра¬венство между объемом тех или иных ресурсов и их использова¬нием, достигаемое путем расчета балансирующей статьи. Балан¬сирующая статья каждого счета имеет самостоятельное значение в характеристике результатов изучаемых экономических процес¬сов, а также используется для увязки каждого предыдущего счета с последующим.
План счетов
Раздел 1. Внеоборотные активы
01 Основные средства I материал
02 Амортизация основных средств I контр-активный
03 Доходные вложения в материальные ценности I материал
04 Нематериальные активы I материал
05 Амортизация нематериальных акти¬вов I контр-активный
07 Оборудование к установке I материал
08 Вложения во внеоборотные активы I приобретения или создания
09 Отложенные налоговые активы I регулирующий
Раздел 2. Производственные запасы
10 Материалы II материал
11 Животные на выращивании и от¬корме II материал
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей II контр-активный
15 Заготовление и приобретение мате¬риальных ценностей II заготовление
16 Отклонение в стоимости материаль¬ных ценностей II дополняющийконтр-активный
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям II контр-пассивный
Раздел 3. Затраты на производство
20 Основное производство II производства
21 Полуфабрикаты собственного про¬изводства II материал
23 Вспомогательные производства II,б/с производства
25 Общепроизводственные расходы б/с общепроизводственные
26 Общехозяйственные расходы б/с общехозяйственные
28 Брак в производстве II производственныеконтрольно-распределительные
29 Обслуживающие производства и хо¬зяйства II производства
Раздел 4. Готовая продукция и товары
40 Выпуск продукции (работ, услуг) б/с операционно-сопостовительные
41 Товары II материал
42 Торговая наценка б/с контр-активный
43 Готовая продукция II материал
44 Расходы на продажу II,б/с производствараспр по период
45 Товары отгруженные II материал
46 Выполненные этапы по незавер¬шенным работам II
Раздел 5. Денежные средства
50 Касса II монетарного имцщества
51 Расчетные счета II монетарного имцщества
52 Валютные счета II монетарного имцщества
55 Специальные счета в банках II монетарного имцщества
57 Переводы в пути II монетарного имцщества
58 Финансовые вложения I,II монетарного имцщества
59 Резервы под обесценение финансо¬вых вложений I,II контр-активный
Раздел 6. Расчеты
60 Расчеты с поставщиками и подряд¬чиками II,V расчетные(акт и пас)
62 Расчеты с покупателями и заказчи¬ками II,V расчетные(акт и пас)
63 Резервы по сомнительным долгам V контр-активный
66 Расчеты по краткосрочным креди¬там и займам V расчетные
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам IV расчетные
68 Расчеты по налогам и сборам II,V расчетные(акт и пас)
69 Расчеты по социальному страхова¬нию и обеспечению II,V расчетные
70 Расчеты с персоналом по оплате труда V расчетные
71 Расчеты с подотчетными лицами II,V расчетные(акт и пас)
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям II,V расчетные(акт и пас)
75 Расчеты с учредителями II,V расчетныеконтр-активные (акт и пас)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами II,V расчетные(акт и пас)
77 Отложенные налоговые обязатель¬ства IV регулирующие
79 Внутрихозяйственные расчеты II,V расчетные(акт и пас)
Раздел 7. Капитал
80 Уставный капитал III фондовые
81 Собственные акции (доли) III контр-пассивный
82 Резервный капитал III фондовые
83 Добавочный капитал III фондовые
84 Нераспределенная прибыль (непок¬рытый убыток) III финансово-результативные
86 Целевое финансирование III,IV,V фондовые
Раздел 8. Финансовые результаты
90 Продажи б/с операционно-результативные
91 Прочие доходы и расходы б/с операционно-результативные
94 Недостачи и потери от порчи цен¬ностей II контрольно-распределительные
96 Резервы предстоящих расходов V распр по период
97 Расходы будущих периодов II распр по период
98 Доходы будущих периодовV распр по период
99 Прибыли и убытки б/с финансово-результативныефондовые
Проводки
Д75К80 - объявили уставной капитал
Д50к75 - учредитель внес деньги в кассу
Д51к75 - учредитель перечислил деньги на расчетный счет
Д10к75 - учредитель внес материалы
Д08к75 - учредитель внес основное средство (мебель)
Д75К80 - объявлен уставный капитал
Д01к08 - основное средство введино в эксплуатацию
Д26К70 - начисляем зарплату директору
Д26К69 - начисляем ЕСН (26%)
д70К68 - начисляем НДФЛ (13%)
д70к50 - выплачиваем зарплату
д69к51 - перечисляем ЕСН в бюджет государства
д68к51 - перечисляем НДФЛ в бюджент государства
Д51К66 - берем кредит в банке
Д26К60 - акцептован счет поставщика за электроэнергию
Д19К60 - начисляем НДС по приобретенной собственности
д60к51 - оплатили поставщику за электроэнергию
д66к51 - платим банку проценты по кредиту
Д91К66 - задолженность перед банком
д80К84 - уставный капитал направлен на покрытие убытков прошлых лет
Д43к40 - по нормативной стоимости выпущенна готовая продукция
Д43к20 - по фактической стоимости выпущенна готовая продукция
д70К76 - депанирована зп (невовремя выдана)
Д62К50 - признан доход от продажи товара
д90К68 - начислен НДС с выручки в бюджет
Д90к41 - себестоимость товара отнесена на расходы отчетного периода
д90К99 - выявлен финансовый результат прибыли
Д26К02 - начислена амортизация офисного здания
Д51к62 - получен аванс от покупателя
д60к51 - заплатили поставщику за товар
Д62К90 - признан доход по основному виду деятельности
Д20К69 - начислить ЕСН работнику основного производства
Д23к10 - отпущенны основные материалы на вспомогательное производство
д90К99 - закрываем прибыли и убытки по прибыли (то закрываем д99К84)
Д99к90 - закрываем прибыли и убытки по убыткам (то закрываем Д84к99)
д82К80 - часть резервного капитала направлена на увеличение уставного
д99К68 - начислен налог на прибыль
Д94к10 - выявлены потери и недостачи
Дать определение организации.
Организация-это обособленное специализированная организыция, основание кот-й явл-ся профессионально олрганиз-ый труд-й кол-ив, способный с пом-ю имеющегося в его распоряжении средств произ-ва, изгот-ть нужную потреб-лю продукцию, выполнить работы, оказать услуги, соотв-го назначения, профиля.Цели: корпоративные цели. Эти цели главным образом связаны с требованиями, которым должны удовлетворять все хозяйственные подразделения, с границами организации г целом, с финансовыми целями, с желаемым географическим распределением деятельности, с позицией, занимаемой компанией в отношении социальной ответственности, и т. д. Корпоративные цели - это следствие и реальное воплощение миссии;цели предпринимательской деятельности. Они касаются желаемого уровня прибыльности (величина прибыли, рентабельности, дохода на акцию) и конкурентоспособности (доля рынка, положение в отрасли);функциональные цели. Это производные цели функциональных подразделений, интегрирующие их деятельность на достижение как корпоративных целей, так и целей предпринимательской деятельности. Сюда чаще всего относятся цели в области: производительности (издержки на единицу продукции, материалоемкость, отдача с единицы мощностей, др.), финансовых ресурсов (например, структура капитала, движение денег, размеры оборотного капитала), человеческих ресурсов (квалификация, текучесть кадров, организационное знание), организационного потенциала (время проведения организационных изменений).Задачи: -возмещение затрат и получение дохода Влад-ем предпр-я;-недопущение сбоев на работе Пр-ия,в т.ч. срывы поставок,их выпуска;-обеспечение потребителей продукции Пр-ия в соотв-ии с догов-ми и рыночным спросом.-обеспечение выплат з/п персоналу пр-ия, норм. усл. труда.-создание рабочих мест для насел, жив-х в окр-ях пр-ия.-охрана окр. среды.-стабильное наращивание объёма произ-ва, дохода пр-ия.Задачи пр-ия опред-ся интересами владельца, разм-ми капитала, ситуацией внутри пр-ия, сит-я вн-й среды.
ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА ФИРМЫ
. ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА ФИРМЫ
Основные понятия, обозначения, формулы
ТС– общие издержки производства.
VC – переменные издержки производства.
FC – постоянные издержки производства.
TC=VC +FC
ATC – средние совокупные издержки производства.
ATC = TC/Q
AVC – средние переменные издержки производства.
AVC = VC/Q
AFC – средние постоянные издержки производства.
AFC = FC/Q
MC – предельные издержки производства.
MC = D VC/ DQ , где D VC – прирост переменных издержек;
D Q – прирост продукта.
Явные издержки (внешние,бухгалтерские) – денежные выплаты фирмы, связанные с покупкой ресурсов.
Неявные издержки (внутренние) – затраты фирмы, связанные с использованием собственных ресурсов. Количественно равны тому доходу, который фирма могла бы иметь от продажи или сдачи в аренду собственных ресурсов.
Экономические издержки = явные + неявные издержки.
Нормальная прибыль – минимальный доход предпринимателя, удерживающий его в данной сфере бизнеса, входит в состав экономических издержек.
TR – общий доход фирмы ( выручка).
TR = P x Q, где Р – цена продукта; Q – количество реализованного продукта.
AR – средний доход фирмы.
AR = TR/ Q
MR – предельный доход фирмы.
MR = D TR/ D Q , где D TR – прирост общего дохода;
D Q – прирост продукта.
Бухгалтерская прибыль – разница между общим доходом и явными (бухгалтерскими издержками).
Pf (бух.) = TR – TC(явные)
Экономическая прибыль – разница между общим доходом и экономическими издержками.
Pf(эк.) = TR – TC(эконом.)
AP – средний продукт фирмы: AP = TP/ Xi,
где TP – общий продукт Xi – количество применяемого i-го ресурса.
MP – предельный продукт фирмы.
MP = DTP/ DXi , где DTP – прирост общего продукта;
DXi – прирост используемого ресурса.
Примеры решения задач по теме
ЗАДАЧА 1. В мастерской по пошиву обуви используются следующие ресурсы: оборудование, ежегодная амортизация которого составляет 5 тыс. руб., материалы на сумму 70 тыс.руб., электроэнергия на сумму 2 тыс. руб. в год, транспортные расходы – 15 тыс. руб., заработная плата двух наемных работников – 20 тыс. руб. в год. Хозяин мастерской использует собственное помещение, сдача в аренду которого ежегодно приносила бы доход в 10 тыс. руб., и выполняет работу менеджера, за что на чужом предприятии получал бы не менее 15 тыс. руб. в год. Ежегодно мастерская шьет 500 пар обуви по цене 300 руб. за пару.
Определите: а) явные, неявные, экономические издержки мастерской;
б) постоянные, переменные издержки;
в) бухгалтерскую и экономическую прибыль.
РЕШЕНИЕ:
а) Явные издержки Неявные издержки
амортизация – 5 тыс. руб. возможная арендная плата за
материалы – 70 тыс.руб. помещение – 10 тыс.руб.
электроэнергия – 2 тыс.руб. нормальная прибыль (зарплата
транспорт – 15 тыс. руб. хозяина) – 15 тыс. руб.
зарплата Итого 25 тыс.руб.
рабочих – 20 тыс.руб.
Итого 112 тыс.руб.
Экономические издержки = 112 тыс.руб. + 25 тыс.руб.= 137 тыс.руб.
б) Постоянные издержки Переменные издержки
(явные)
амортизация – 5 тыс.руб. материалы – 70 тыс.руб.
(неявные) электроэнергия – 2 тыс.руб.
упущенный доход от сдачи транспорт – 15 тыс.руб
помещения в аренду – 10 тыс.руб. зарплата рабочих – 20 тыс.руб.
нормальная прибыль – 15 тыс.руб.
Итого 30 тыс.руб. Итого 107 тыс.руб.
в) Pf бухгалтерская = TR – TCбух.
TR = P xQ; TR = 300 руб. х 500 = 150 тыс.руб.
Pfбух. = 150 тыс.руб. – 112 тыс.руб. = 38 тыс.руб.
Pf эк. = TR – TC эк.
Pfэк.= 300 тыс.руб. – 137 тыс.руб.= 13 тыс.руб.
ОТВЕТ: а) ТСявные =112 тыс.руб .; ТСнеявные = 25 тыс.руб.
ТСэконом. =137 тыс.руб.
б) VC = 107 тыс.руб. ; FC = 30 тыс.руб.
в) Pf бух.= 38 тыс.руб.
Pf эконом.= 13 тыс. руб.
ЗАДАЧА 2. В таблице приведены данные об общих издержках производства фирмы в долгосрочном периоде.
Объем производства (штук в неделю) 0 1 2 3 4 5 6
Общие издержки (руб.) 10 32 48 82 140 228 352
Определите: а) средние совокупные издержки фирмы; б) предельные издержки для каждого объема производства; в) прибыль фирмы, если цена реализуемого продукта равна 60 руб. за штуку; г) начертите графики всех показателей.
РЕШЕНИЕ: Для определения всех показателей удобнее составить таблицу, в колонки которой заносятся находимые данные:
Q ТC ATC YC AYC MC TR Pf
TC:Q TC –FC YC:Q DYC: DQ Р xQ TR–TC
0 10
1 32 32 22 22 22 60 28
2 48 24 38 19 16 120 72
3 82 27,3 72 24 34 180 98
4 40 35 130 32,5 58 240 100
5 28 45,6 218 43,6 88 300 72
6 52 58,6 342 57 124 360 8
Все показатели определяются по известным формулам. Для определения переменных издержек, необходимы данные о постоянных издержках, так как в данной задаче переменные издержки можно определить по формуле:
YC = TC – FС.
Постоянные издержки – это затраты, которые имеют место и при отсутствии произведенного продукта. В условии задачи общие издержки при нулевом производстве равны 10 руб. Это и есть постоянные издержки.
Для определения предельных издержек, необходимо найти DYC и D Q.
DYC определяется как приращение, вызванное созданием еще одной единицы продукта: DYC1 = YC1 = 22;
DYC2 = YC2 – YC1 = 16;
DYC3== YC3 – YC2 = 34;
DYC4== YC4 – YC3 = 58;
DYC5 = YC5 – YC4 = 88;
DYC6 = YC6 – YC5 = 124.
DQ везде равно 1, поэтому предельные издержки равны в данной задаче приращению переменных издержек ( DYC).
Графики всех показателей фирмы чертятся по данным таблицы, так как все показатели зависят от объемов производства, то величина объема производства откладывается на оси абсцисс (Х), а все остальные величины на оси ординат (Y).
100 МС TR
ATC TC
75 AVC 150 YC
50 100
25 50
Pf 25
1 2 3 4 5 Q 1 2 3 4 5 Q Рис.13. График ATC, AYC, Pf Рис.14. График TR,TC,YC
ЗАДАЧА 3. Совокупные издержки 100 единиц продукта равны 300 руб., а 500 единиц – 600 руб. Определите общие издержки 400 единиц продукта, если функция общих издержек является линейной.
РЕШЕНИЕ: 1. Определим предельные издержки по формуле:
МС = DТС / D Q.
DTC = 600 – 300 = 300;
DQ = 500 – 100 = 400;
MC = 300: 400 = 0,75.
Это дополнительные затраты на единицу продукта, а дополнительные затраты на 100 единиц составят 75 руб.
Прирост общих издержек при переходе от 100 единиц продукта к 400 определяем вновь из формулы предельных издержек:
МС = DTR/DQ.
0,75 = DTR/ 300;
DTC = 300 x 0,75 = 225.
Общие издержки при производстве 400 единиц определяем как сумму издержек при 100 единицах продукта и найденной величины DТС:
ТС400 = 300 + 225 = 525 руб. или
ТС400 = 600 руб. – 75 руб. = 525 руб.
2. Данную задачу можно решить и графически. Построив график издержек по двум точкам, найдем неизвестную третью, координаты которой дадут ответ на вопрос..
Рис.15. График общих 600 ТС
издержек производства (525)
фирмы
300
100 200 300 400 500 Q
ОТВЕТ: Издержки производства 400 ед. продукта равны 525 руб.
ЗАДАЧА 4. В начале года средние постоянные издержки производства продукции на предприятии составляли 180 руб./шт. К концу года выпуск продукции сократился на 20 %, постоянные издержки при этом остались неизменными, средние переменные издержки выросли на 5 %, а средние совокупные издержки изменились на 60 руб./шт. Чему равнялись средние переменные издержки предприятия в конце года?
РЕШЕНИЕ: Обозначим все показатели начала года цифрой 1, а конца года –цифрой 2. Используя известные формулы исчисления разных видов издержек производства, решаем задачу:
AFC1 = 180 руб. = FC1/Q1
AFC2 = FC2/ Q2 = FC1 / 0,8 Q1, т.к. FC1= FC2, а Q2 = 0,8 Q1, т.е. уменьшилось на 20% по условию задачи.
AFC2 = AFC1 x Q1/ 0,8 Q2 = 180 : 0,8 = 225 руб.
AVC2 выросли на 5%, т.е. AVC2 = 1,05 AVC1
ATC1 = AFC1+ AVC1 = 180 + AVC1 ( 1)
ATC2 = AFC2 + AVC2 = 225 +1,05 AVC1 ( 2)
ATC2 > ATC1 на 60 руб. по условию задачи
АТС2 == АТС1 +60 (3 )
АТС1 + 60 = 225 + 1,05 AVC1
180 +AVC1 +60 = 225 +1,051 - из уравнений 1,2,3.
15 = 0,05 AVC1, AVC1 = 300 руб.
AVC2 = 1,05 x 300 = 315 руб.
ОТВЕТ: Средние переменные издержки в конце года составили 315 руб.
ТЕОРИЯ ПОВЕДЕНИЯ ПОТРЕБИТЕЛЯ
ТЕОРИЯ ПОВЕДЕНИЯ ПОТРЕБИТЕЛЯ
Основные понятия, обозначения, формулы
TU – общая полезность, удовлетворение, доставляемое потребителю всем количеством потребляемых благ.
MU – предельная полезность, удовлетворение, приносимое каждой последней дополнительной единицей потребляемого блага. Определяется как прирост общей полезности при увеличении потребления данного блага на единицу.
MU = DTU/DQ , где D TU – прирост общей полезности;
D Q – прирост количества данного блага.
Правило максимизации полезности в кардиналистской теории:
где MUx, MUy – предельная полезность блага “x” и “y”;
Px, Py – цена блага “x” и “y”.
Кривая безразличия – графическое отражение потребительских предпочтений в ординалистской теории. Каждая точка на кривой показывает определенную комбинацию двух благ, обладающих одинаковой полезностью.
MRS – предельная норма замены. Это то количество одного блага, например Y, которое потребитель согласен заместить единицей другого блага, например Х.
MRS = DY/DX, где DY – уменьшение блага Y;
DX – увеличение блага Х.
MRS = tg a, определяет наклон кривой безразличия в точке D на графике кривой безразличия. Наклон определяется и отношением: DY/ DX.
DY и DX определяются между точками на кривой безразличия, например, между точкой D и C.
Рис. 7. График кривой безразличия
Бюджетная линия – графическое отражение бюджетных возможностей потребителя, его бюджетных ограничений. Зависит от бюджета потребителя и цен на приобретаемые блага.
Уравнение бюджетной линии: Px Qx + Py Qy = M,
где Px, Py – цены блага Х и Y;
Qx, Qy – количество блага X и Y;
М – расходы потребителя на благо Х и Y или доход потребителя, предназначенный на приобретение блага Х и Y.
График бюджетного ограничения потребителя (бюджетная линия):
А – точка на бюджетной линии, показывающая количество блага Y, приобретаемое потребителем на весь доход:
А = М/ Py.
В – точка, показывающая максимальное количество товара Х, приобретаемое потребителем на весь доход:
В = М/ Рх.
– Px/Py = tg a – наклон бюджетной линии. Наклон бюджетной линии в какой-либо точке на графике определяется по формуле:
Правило равновесия потребителя по ординалистской теории:
MRS = D Y/ D X = – Px * Qx / Py * Qy.
Точка равновесия (Е) – точка касания бюджетной линии с кривой безразличия потребителя.
Обoий эффект от изменения цены на один из взаимозаменяемых товаров = эффект замены + эффект дохода.
Эффект замены – рост объема спроса на товар, вызванный относительным снижением его цены при неизменном реальном доходе.
Эффект дохода – изменение объема спроса на товар, вызванное изменением реального дохода потребителя при неизменности относительных цен товаров.
Примеры решения задач по теме
ЗАДАЧА 1. В набор потребителя входят два товара: хлеб и молоко. Общая полезность их характеризуется следующими данными:
Количество пакетов молока 1 2 3 4 5 6
Общая полезность 10 18 24 28 31 33
Количество буханок хлеба 1 2 3 4 5 6
Общая полезность 7 13 18 22 25 27
Цена пакета молока = 5 руб., а буханки хлеба – 3 руб. Общий доход потребителя, используемый им на молоко и хлеб, составляет 11 руб. Какое количество молока и хлеба покупает потребитель в состоянии равновесия?
РЕШЕНИЕ: Для определения набора молока и хлеба, приносящего максимальную полезность потребителю, используем правило кардиналистской теории: MUx/Px= MUy/Py. Пусть Х – это молоко, а Y – хлеб, тогда правило можно записать так: MUм /Pм = MUxл /Pxл.
Для определения предельных полезностей (MU) и их соотношений с ценой составим таблицу:
Количество пакетов молока и буханок хлеба 1 2 3 4 5 6
Предельная полезность молока 10 8 6 4 3 2
Предельная полезность хлеба 7 6 5 4 3 2
MUм /Pм 10/5=2 8/5=1,6 6/5=1,2 4/5 3/5 2/5
MUхл /Pхл 7/3=2,3 6/3=2 5/3=1,7 4/3=1,3 3/3=1 2/3
Предельные полезности молока и хлеба находим из общей их полезности, данной в условии задачи, по формуле:
MU = DTU/ DQ, поскольку DQ везде равно единице, то
MU = D TU, т.е MU1 = ТU1;
MU2 = TU2 – TU1;
MU3 = TU3 –TU2 и т.д.
Сравнивая отношения MU/P молока и хлеба по таблице, видим, что они одинаковы и равны 2 в наборе: 1 пакет молока и 2 буханки хлеба. Проверим этот набор по бюджетному ограничению:
M = Pм * Qм + Pхл * Qхл
11 = 5 * 1 + 3 * 2 =11, следовательно, данный набор оптимален, т.к удовлетворяет правилу максимизации полезности:
MUм /Pм = MUхл /Pхл = 2 и доступен для бюджета потребителя.
ОТВЕТ: В состоянии равновесия потребитель покупает 1 пакет молока и 2 буханки хлеба.
ЗАДАЧА 2. Потребитель на апельсины и яблоки тратит 20 руб. Предельная полезность яблок и апельсинов задана уравнениями:
MUя = 20 – 3x, Mua = 40 – 5y, х – количество кг яблок , y – количество кг апельсинов.
Px = 1 руб./кг, Py = 5руб./кг.
Какое количество яблок и апельсинов купит потребитель в состоянии равновесия?
РЕШЕНИЕ: Правило максимизации полезности можно переписать так:
Mux/Muy = Px/Py.
Бюджетное ограничение потребителя также участвует в потребительском выборе и представлено уравнением:
Px× X + Py× Y = M.
Используя два правила, составляем систему уравнений:
20 – 3х/ 40 – 5y = 1/5, т.е. MUx/Muy = Px/Py.
1x = 5y = 20, т.е Px ×X +Py ×Y = M.
x = 20 – 5y
20- 3 (20 – 5y) = 1
40- 5y 5
–40 + 15y = 1
40 – 5y 5
– 40 + 15y = (40 – 5y) : 5
– 40 +15y = 8 – y
y = 3
x = 20 – 5× 3 = 5
x = 5.
ОТВЕТ: В состоянии равновесия потребитель покупает 3 кг апельсинов (y) и 5 кг яблок (x).
ЗАДАЧА 3. Кривая безразличия потребителя представлена данными:
Количество товара А 10 7 5 4 3 2
Количество товара В 3 4 6 8 10 13
Определите: а) Сколько товара А и В будет покупать потребитель в состоянии равновесия?
Доход потребителя равен 60 руб., цена товара А = 6 руб., цена товара В- 5 руб.
б) Будет ли найденная комбинация соответствовать правилу равновесия потребителя?
в) Как изменится оптимальный потребительский набор вследствие увеличения цены товара В до 7,5 руб. Предпочтения потребителя при этом представлены данными:
Количество товара А 10 7 5 3 2 1
Количество товара В 1 2 4 6 9 12
г) Постройте кривую спроса на товар В и определите эластичность спроса по цене данного товара.
РЕШЕНИЕ: Задача решается графическим способом. Строим кривую безразличия и бюджетную линию, чтобы ответить на вопросы а) и б).
Кривая безразличия строится по данным шкалы предпочтений товара А и В. Бюджетная линия строится на основе данных о доходе потребителя и ценах товара А и В по двум точкам на осях координат, которые находим по формулам: А= М/Ра; В= М/Рв.
А = 60: 6= 10; В = 60: 5 = 12.
Е – точка равновесия, ее координаты определяют оптимальный набор потребителя. Следовательно, в состоянии равновесия потребитель купит 5 единиц товара А и 6 единиц товара В.
б) Проверим, соответствуют ли найденные координаты правилу равновесия?
Найдем предельную норму замещения (MRS) в точке равновесия:
MRS= D А / D В.
DА = 5 – 7, DВ = 6 – 4, DА и DВ находятся как разница между количеством товара А и В, потребляемым потребителем в состоянии равновесия и количеством товара А и В, потребляемого в точке, предшествующей точке равновесия на кривой безразличия.
MRS = –2/2 = –1.
– Pa/Pb в точке равновесия равно:
– (Pb x Qb ): (Pa x Qa) = (5 x 6) : ( 6 x 5) = – 1.
Следовательно, MRS в точке равновесия и Pa/Pb равны единице, значит, выбранная точка удовлетворяет правилу равновесия потребителя.
в) Для определения нового оптимального набора необходимо построить новые кривую безразличия и бюджетную линию.
Кривая безразличия строится по данным пункта в) задачи, а при построении бюджетной линии учитывается изменение цены на товар В.
Новая бюджетная линия АВ1 и кривая безразличия (II) показаны на рисунке 10. Координаты новой точки равновесия составляют: 4в и 5а.
Проверим, соответствуют ли они правилу равновесия:
MRS = (5 – 7) : (6 – 4) = –1
–Рв/Ра = – Рв х Qв/ Ра х Qa = -7,5 х 4 / 5 х 6 = –1
MRS = – Pв/Ра = –1.
г) Линия спроса на товар В строится на основании данных о цене товара и объеме спроса при каждой из данных цен в точках равновесия, так, при цене 5 руб. объем спроса на товар В составил в точке равновесия 5 ед., а при цене 7,5 руб.– 4 ед. (см. график на рисунке 10). Эти данные являются координатами двух точек линии спроса, по ним и строим график спроса:
Линия спроса на товар В
Эластичность спроса на товар В находится по формуле:
Еd = Q2 – Q1/ Q1+Q2 * P1+P2/P2 – P1,
Ed = (4 – 6)/10 * 12,5/(7,5 – 5)= –1/5 *5 = –1.
ОТВЕТ: а) В состоянии равновесия потребитель покупает 6 единиц товара В и 5 единиц товара А.
б) MRS = Px/Py = 1, значит правило равновесия соблюдается.
в) Потребитель купит 4 единицы товара В и 5 единиц товара А.
г) Еd = –1.
РОЛЬ ГОСУДАРСТВА В ЭКОНОМИКЕ
РОЛЬ ГОСУДАРСТВА В ЭКОНОМИКЕ
Основные обозначения и формулы
Pd – цена покупателя или цена спроса. Цена, которую платит покупатель за товар.
Ps – цена продавца или цена предложения, та денежная сумма, которую получает продавец за проданный товар с учетом налогов, дотаций.
Ps < Pd, если государство устанавливает налог на продажи, взимаемый с продавца.
Ps = Pd – T , где T – размер налогового платежа.
Ps > Pd, если государство предоставляет дотации продавцу
Ps = Pd + D, где D – размер дотации.
В данной теме решаются два типа задач: на определение равновесных параметров с введением налогов и дотаций и на определение результатов воздействия государства на процесс ценообразования.
Примеры решения задач по теме
ЗАДАЧА 1. Функция спроса и предложения представлены уравнениями:
Qd = 14 – P;
Qs = –10 + P.
Определите, как изменится равновесный объем продаж и цена, если на товар введен налог на продажи, уплачиваемый продавцом в размере 2 рублей с каждой единицы реализованной продукции.
РЕШЕНИЕ: 1) Определим равновесные параметры до введения налога на продажи: 14 – P = –10 + P
Pe = 12
Qe = 14 – 12 = 2.
2) Определим цену продавца, цену покупателя и равновесный объем продаж после введения налога, используя формулу:
Ps = Pd – T,
где Pd –цена покупателя, поэтому - это цена из функции спроса;
Ps – цена продавца, поэтому эта цена дана в уравнении предложения.
Чтобы приравнять правые части уравнений спроса и предложения друг к другу для нахождения равновесных параметров, необходимо выразить цену продавца [Ps] через цену покупателя [Pd], используя вышеприведенную формулу, тогда уравнение предложения примет вид:
Qs = –10 + Pd – T или Os = –10 + Pd – 2.
Далее, используя равенство двух уравнений Qd = Qs , находим Pd:
14 – Pd = –10 + Pd –2
–2Pd = –26
Pd = 13
Ps = 13 – 2 = 11.
Для определения равновесного объема подставляем найденное значение цены покупателя [Pd] в уравнение спроса или цены продавца [Ps] в уравнение предложения: Qd = 14 – 13 = 1 или
Qs = –10 + 11 = 1.
Qd = Qs = Qe, следовательно, Qe = 1.
3) Сравниваем равновесный объем до введения налога и после: Qe до введения налога был равен 2 ед., а после введения налога – 1, следовательно, введение налога привело к уменьшению равновесного объема на 50 %. Сравнение равновесной цены до введения налога и после показывает, что цена на данный продукт для покупателя повысилась на единицу: с 12 до 13 руб., а для продавца снизилась на единицу: с 12 до 11 руб.
ОТВЕТ: Qe сократился на 1 единицу. Цена для продавца упала на единицу, а для покупателя возросла на единицу.
ЗАДАЧА 2. Используя функции спроса и предложения задачи 1, определите рыночную ситуацию, сложившуюся в результате введения государством фиксированной цены на данный продукт, равной 11 руб.
РЕШЕНИЕ: Заданную цену подставляем в уравнение спроса и предложения: Qd = 14 – 11 = 3; Qs = –10 + 11 = 1, таким образом, определим объемы спроса и предложения при цене 11 руб. Видим, что объем спроса, равный 3 единицам, превышает объем предложения, равный 1. Следовательно, на рынке сложилась ситуация дефицита (Qd > Qs), размер дефицита составляет 2 единицы (3 – 1 = 2).
ОТВЕТ: Дефицит, равный 2 единицам.
ЗАДАЧА 3. Функция спроса на товар: Qd = 5 – 2P, функция предложения: Qs = –3 + 3P. Определите избыток покупателя и продавца до и после введения налога в размере 1,0 руб. за единицу товара, а также общую сумму налога с продаж.
РЕШЕНИЕ: избыток продавца и покупателя определяется графически. Построим график спроса и предложения:
Излишек потребителя определяется площадью треугольника аЕ1с ,
а излишек продавца – площадью треугольника сЕ1b – .
Отсюда, излишек потребителя равен: ½ (1 х 2) = 1; излишек продавца равен: ½ (0,7 х 2) = 0,7.
Введение налога уменьшило предложение, что привело к сдвигу линии спроса вверх на величину налога (1,0). Излишек потребителя стал равняться площади треугольника аЕ2z, а излишек продавца- площади треугольника zЕ2d.
Излишек потребителя = ½ ( 1,5 * 0,75) = 0,56;
излишек продавца = ½(1,5 * 0,5) = 0,38 .
Общая сумма налога определяется путем умножения величины налога на единицу продукции на объем продаж (Qe):
5 – 2P = –3 + 3 ( P – 0,3)
–5P = –8,9
Pd = 1,78;
Ps = 1,78 –0,3 = 1,48
Qe = 5 – 2 *1,78 = 1,44
åT = T * Qe = 1,0 * 1,44 = 1,44.
ОТВЕТ: Излишек потребителя равен 1 единице до введения налога и 0,56 единицы после. Излишек продавца равен 0,7 и 0,38 единицы, соответственно. Сумма налога равна 1,44 единицы.
ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Основные обозначения и формулы
Еdp – коэффициент эластичности спроса по цене.
Эластичность можно определять как в отдельной точке кривой спроса, так и на определенном участке (отрезке) кривой.
Формула определения точечной эластичности спроса:
{1} Edp = dQd/dP x P/Qd, где dQd / dP – коэффициент при Р в функции спроса.
Формулы определения дуговой эластичности спроса:
{2} Edp = DQd (%): DP (%),
где DQd –процентное изменение объема;
DP – процентное изменение цены.
{3} Edp = DQd/Qср x Pср /DP,
где DQ и DР – изменения объема спроса и цены;
Qср. и Pср. – средние значения объема спроса и цены.
где Q1, P1– первоначальные значения спроса и цены;
Q2, P2 – измененные объем спроса и цена данного продукта.
Еd [xy] – перекрестная эластичность спроса, показывает влияние изменения цен на изменение величины спроса взаимозаменяемых или взаимодополняемых товаров.
{5} Ed [xy] =DQx/DPy x Py/Px,
где DQx– изменение количества товара;
DPy – изменение цены товара y.
или
{6} Ed[xy]=DQx(%)/DPy(%), где Qx-среднее значение объема товара х;
Py –среднее значение цены товара y.
Edi – эластичность спроса по доходу, показывает степень изменения
объема спроса в ответ на изменение дохода.
где DI – процентное изменение дохода потребителя.
Eps – эластичность предложения по цене.
где DQs – изменение объема предложения.
Примеры решения задач по теме
ЗАДАЧА 1. Найдите эластичность спроса, если функция спроса равна: Qd = 4 – 2P, а цена продукта – 0,5 руб. Каким будет спрос на данный продукт по эластичности?
РЕШЕНИЕ: Эластичность спроса, заданного функцией, находится по формуле точечной эластичности спроса. Цена продукта задана в условии задачи, а объем спроса ( Qd) находим из уравнения: Qd = 4 – 2 * 0,5 = 3. Подставляем найденные значения в формулу точечной эластичности.
В задаче он равен (-2), тогда Edp = –2 * 0,5: 3 = –0,33. Поскольку абсолютное значение полученного числа меньше единицы, то спрос неэластичен.
ОТВЕТ: Edp = 0,33, спрос неэластичен.
ЗАДАЧА 2. Спрос и предложение заданы уравнениями:
P = 5 – 0,2 Qd и P = 2 + 0,3 Qs.
Определите равновесный объем и цену товара, а также эластичность спроса и предложения в точке равновесия.
РЕШЕНИЕ: Поскольку в состоянии равновесия Qd = Qs, то приравниваем правые части уравнений для определения равновесного объема:
5 – 0,2 Qd = 2 + 0,3 Qs;
Qd = Qs = Qe, т.е. любой из объемов является равновесным, поэтому равенство можно записать так: 5 – 0,2 Qe = 2 + 0,3 Qe
–0,2Qe – 0,3Qe = 2 – 5
–0,5Qe = –3
Qe = –3/–0,5 = 6.
Равновесную цену определяем, подставив найденное значение Qe в любое из заданных уравнений:
Р = 5 – 0,2 * 6= 3,8.
Эластичность спроса и предложения в точке равновесия определяем по формуле точечной эластичности. Поскольку в формуле dQ/dP равно коэффициенту при Р в уравнениях спроса и предложения, то перепишем эти уравнения так, чтобы выявить эти коэффициенты:
0,2Qd = 5 – P;
Qd =25 – 5P;
0,3Qs = –2 + P;
Qs = –20/3 + 10/3P.
Теперь определим значение эластичности спроса и предложения:
Edp = –5 * 3,8/6 = –3,16 = /3,16/;
Esp = 10/3 * 3,8/6 = 2,11, поскольку оба коэффициента больше 1, то спрос и предложение в точке равновесия эластичны.
ОТВЕТ: Qe = 6, Pe = 3,8, Edp = 3,16, Esp = 2,11.
ЗАДАЧА 3. Цена на яблоки зимой увеличилась с 5 руб./кг до 12 руб./кг, объем спроса при этом сократился с 10 тонн до 8 тонн в месяц. Является ли эластичным спрос на яблоки? Как изменится при этом выручка продавцов яблок?
РЕШЕНИЕ: Используем формулу эластичности спроса {4}:
Edp= 8–10/10 + 8 * 12+5/12–5 = – 2/19 * 17/7 = – 34/126 = –0,27.
Значение эластичности определяется по абсолютному значению числа, следовательно, спрос неэластичен, т.к. 0,27< 1.
Выручка продавцов определяется как произведение цены на объем продаж, отсюда: TR(выручка) = P * Q.
TR1 = P1 *Q1 = 5 руб. * 10000 кг = 50000 руб.;
TR2 = P2 * Q2 =12 руб. * 8000 кг = 96000 руб..
ОТВЕТ: Спрос на яблоки неэластичен, т.к. Edp = 0,27. Выручка от продажи яблок увеличилась на 46 тыс. руб.
ЗАДАЧА 4. Как изменится объем продаж кофе, если цена за кг повысилась на 15 %, эластичность спроса на кофе составила –1,5, доходы потребителей в этот же период возросли на 10 % , а эластичность спроса по доходам равнялась 0,8.
РЕШЕНИЕ: 1) Определяем изменение объема продаж кофе в связи с ростом цен, используя формулу эластичности спроса по цене { 2}:
–1,5 = DQd : 15 %;
DQd = –1,5 * 15 = –22,5 %.
Величина спроса на кофе упадет на 22,5 %, в связи с ростом цены на него.
2) Определим, как изменится объем спроса на кофе в связи с ростом доходов, используя формулу эластичности спроса по доходам {7}:
0,8 = DQd : 10 %;
DQd = 0,8 * 10 = 8 %.
Объем спроса на кофе, вследствие повышения доходов, возрос на 8 %.
3) Определяем общее изменение объема спроса на кофе под влиянием роста цен и доходов:
–22,5 % + 8 % = –14,5 %.
Знак минус указывает на сокращение объема спроса.
ОТВЕТ: Объем спроса на кофе сократился на 14,5 %.
ТЕОРИЯ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ. РЫНОЧНОЕ РАВНОВЕСИЕ
ТЕОРИЯ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ. РЫНОЧНОЕ РАВНОВЕСИЕ
Основные обозначения, формулы
D – спрос как обратная зависимость между ценой и объемом покупок данного товара.
Qd – объем (количество, величина) спроса.
P – цена продукта.
S – предложение как прямая зависимость между ценой товара и его объемом, предлагаемым к продаже.
Qs – объем (количество, величина) предложения.
Qe – равновесное количество продукта (объем, величина).
Qe= Qd = Qs
Pe – равновесная цена продукта, при которой Qs = Qd.
Примеры решения задач по теме
ЗАДАЧА 1. Даны функции спроса и предложения:
Qd = 9 – 2P;
Qs = -11+ 3P.
Определить равновесную цену и равновесный объем продукта, построить график спроса и предложения, обозначив на нем координаты точки равновесия.
РЕШЕНИЕ: В ситуации рыночного равновесия объемы спроса и предложения равны: Qd = Qs, поэтому можно приравнять и правые части уравнений, определяя при этом равновесную цену ( Ре):
9 – 2Р = -11 + 3Р
-5Р = -20
Р = 4, это и есть равновесная цена (Ре)
Чтобы найти равновесный объем продукта, необходимо подставить найденное значение (Ре) в любое из уравнений:
Qd = 9 – 2 х 4 = 1.
Поскольку в состоянии равновесия Qd = Qs = Qe, то найденный объем и будет равновесным.
Построение графика спроса и предложения
Спрос и предложение в задаче заданы линейными уравнениями, чтобы построить их графики, составим шкалу спроса и предложения, задавая произвольные значения цены, близкие к равновесной:
ЗАДАЧА 2. Предложение картофеля на региональном рынке осуществляется двумя фермерскими хозяйствами. Предложение каждого фермера отражено в таблице:
Цена 1т картофеля
(тыс.руб.) 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0
Объем предложения
первого фермера 300 350 400 450 500
Объем предложения
второго фермера
50 100 150 200 300
Начертите график рыночного предложения картофеля. Как изменится предложение картофеля, если второй фермер увеличит урожайность картофеля за счет применения новой технологии и сможет предложить по каждой из цен на 50 % картофеля больше, отразите это на графике.
РЕШЕНИЕ: Рыночное предложение – это сумма индивидуальных предложений, поэтому на шкале спроса оно будет выглядеть так:
Цена 1т (тыс.руб.) 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0
Рыночный объем предложения (тонн) 350 450 550 650 800
Рыночный объем предложения после увеличения предложения вторым фермером (тонн) 375 500 625 750 950
По данной шкале построим графики рыночного предложения картофеля:
ЗАДАЧА 3. На футбольный матч при цене билета 50 руб. придут 1500 человек, при цене билета 60 руб. придут 1250 чел. На какую выручку может рассчитывать стадион, если билеты на матч будут стоить 80 руб.?
РЕШЕНИЕ. Сначала необходимо определить спрос на билеты при цене 80 руб. Проще это сделать графически, построив график спроса на билеты при заданных ценах.
На графике видно, что число болельщиков при цене 80 руб. сократится до 750 чел., следовательно, выручка стадиона сократится до 60000 руб.
ОТВЕТ: Выручка стадиона составит 60000 руб.
КРИВАЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ВОЗМОЖНОСТЕЙ
показывает возможные альтернативы производства двух благ из ограниченных ресурсов.
АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ (вмененные) ИЗДЕРЖКИ (стоимость) – количество одного блага, которым жертвуют ради увеличения другого блага на единицу.
ОС = DQ1/ DQ2, где ОС − альтернативные издержки,
DQ1−уменьшение количества первого блага, DQ2 − увеличение количества второго блага.
На графике кривой производственных возможностей благо, которым жертвуют, отражается на оси ординат, а благо, количество которого растет, − на оси абсцисс.
ЗАДАЧА 1. Некоторая фирма располагает 84000 руб., на которые она решила организовать производство хлеба и булок. Цена одной буханки хлеба составляет 3 руб., а одной булки- 2 руб. Начертить кривую производственных возможностей данной фирмы.
РЕШЕНИЕ: Определяем количество хлеба и булок, которое фирма может произвести на весь денежный капитал.
а) количество хлеба при нулевом производстве булок:
84000: 3= 28000 буханок;
б) количество булок при нулевом производстве хлеба:
84000: 2= 42000 булок.
По полученным данным строим кривую производственных возможностей фирмы:
ОТВЕТ: Из имеющихся ресурсов фирма может произвести 28000 буханок хлеба или 42000 булки, а также их любые сочетания, расположенные на кривой ее производственных возможностей.
ЗАДАЧА 2. В обществе возможности производства товаров А и Б из ограниченных ресурсов при их полной занятости представлены в таблице:
Альтернативы
1 2 3 4 5
Товар А (млн. шт.) 10 9 7 4 0
Товар В (млн. шт.) 0 2 3 4 5
Определить альтернативные издержки в каждом варианте.
РЕШЕНИЕ: Альтернативные издержки определяются по формуле:
ОС= DА/ DВ.
Альтернативные издержки определяются при переходе от одной альтернативы к другой, поэтому:
ОС 1-2 = 9 - 10 / 2 – 0 = -1/2,
ОС 2-3 = 7 - 9 / 3 – 2 = -2,
ОС 3-4 = 4 – 7/ 4 – 3= -3,
ОС 4-5 = 0 – 4/ 4 – 3 = -4.
Знак « – » указывает на обратную зависимость между количеством товара А и В.
Для определения динамики альтернативных издержек используем абсолютное значение числа, без знака минус. В задаче альтернативные издержки по мере перехода от одной альтернативы к другой возрастают от ½ до 4. Это обусловлено законом возрастающих альтернативных издержек.
ЗАДАЧА 3. Возможные альтернативы производства товара У и Х в обществе таковы:
Варианты 1 2
Товар У(шт.) 40 30
Товар Х (шт.) 20 25
Каковы альтернативные издержки увеличения производства товара Х с 20 штук до 25?
РЕШЕНИЕ: Определяем альтернативные издержки по известной формуле:
ОС= (30-40): (25-20)= - 2.
Чтобы увеличить производство товара Х на единицу, обществу приходится жертвовать двумя единицами товара У, следовательно, альтернативные издержки увеличения производства товара Х на 5 единиц будут равны 10 единицам товара У: 2 х 5 =10 шт. У.
ЗАДАЧА 4. Отец и сын занимаются сбором грибов и ягод для продажи. За день отец может собрать 10 кг грибов или 20 кг ягод, а сын 15 кг грибов или 30 кг ягод. Как распределить работу между ними наиболее эффективно?
РЕШЕНИЕ: Определяем альтернативные издержки сбора грибов или ягод отцом и сыном и сравниваем их. Решение принимаем по наименьшим альтернативным издержкам.
Альтернативные издержки сбора грибов отцом (ОС грибов): ОС грибов = 20 кг ягод : 10 кг грибов= 2, т.е. собирая грибы, отец отказывается от сбора ягод. Каждый кг собранных грибов «стоит» отказа от 2 кг ягод.
Альтернативные издержки сбора грибов сыном:
ОС грибов = 30 кг ягод : 20 кг грибов=1,5 кг ягод.
На каждом кг собранных грибов сын теряет (отказывается) 1,5 кг ягод.
Так как альтернативные издержки сбора грибов выше у отца (потери ягод в 2 кг больше, чем потери в 1,5 кг), поэтому грибы эффективнее собирать сыну, а ягоды, соответственно, отцу.
Можно сравнить аналогично альтернативные издержки сбора ягод отцом и сыном: ОС ягод отцом= 10 кг грибов : 20 кг ягод =1/2,
ОС ягод сыном= 20 кг грибов : 30 кг ягод =2/3.
Так как альтернативные издержи сбора ягод меньше у отца: 1/2<2/3, то отцу эффективнее собирать ягоды, что подтверждает ответ, полученный выше.
40
Разработка док-и тех подготовки проходит в 3 стадии :
1 Разработка тех задания _ где анализируется метод и ср-ва тех подготовки , а
так же разрабатываются предложения по организации,плпнирова-ю и управлению.
2 Тех проект - содержит общую структурную схему подготовки про-ва и орг стр
служб а так же основные полож по организ работ.
3 Рабочий проект – сод положения и должностные инстр работников пров
стандартизация тех-х проц и готовиться раб документация.
Подготовка новой продукции может занимать достаточно длит время и треб больших
мат затрат , поэтому необх ее планир,кот вар-ся в сост календарных планов,опр
ден средств,труд и мат рес, а так же контроль за ходом вып плана ,для этого исп
сисит сет плпн ,кот предст собой сов-ть граф и расч методов,позволяющих
осуществить модел слож процессов,созд нов тех-ки и опер управл ходом работ по ее
созданию.
Сет графики включ 2 элемента: стрелки и кружки.
Безразмерные стрелки ,обозн работы. Работа – опред проц,кот мож иметь различное
сод-е А реал произ проц ,треб затраты Т,мат и труд рес, Б проц треб тольк затрат
(раь ожидания) В проц не треб затрат и рес(фиктивная раб)
Кружки,обознач рез вып или неск работ (события)
В рамках исп этих элем расчит пути ,т.е. послед работ ,в кот –х конец ,явл нач
след, их продолж составляет длину.
Критический путь _ самый длин, подкретический короче, ненапряженные – все
остальные.
Правила построения сет графика:
1работы напр слева направо
2 между 2мя соб допускается 1работа
3 между 2мя соб не должно быть контуров и тупиков
4 № соб не повтор
5 раб не должны пересек но доп их изгиб под углом
6 график вып без масштаба
39
Тех подг- это совокупность взаимосвязанных процессов,обеспечивающих тех
готовность предприятия к выпуску продукции необходимого качества при
установленных сроках,
V про-ва и затратах. Техн готовность- наличие полного комплекта документации и
ср-в оснащения для пр-ва новых изделий,работа по тех подготовке регламентируется
стандартами Ед Сис Тех Подготовки Про-ва (ЕСТПП). ЕСТПП определяет порядок
организации и управления тех подготовкой,предусматривает разработку и широкое
применение прогр тех проц,исп-е оснастки и оборуд ,ср-в механизации и
автоматизации про-х процессов.
38
Важную роль подготовки производства новой продукции играет конструкторская
подготовка кот представляет собой совокупность процессов и работ ,направленных
на разработку конструкторской документации,для серийного изготовления новых и
совершенствования выпускаемых изделий.Конструкторская подготовка выполняется в
соответствиис Единой Системой Конструкторской Документации(ЕСКД) ЕСКД является
системой постоянно действующих технических и организ требований кот позв исп
констр-ю документацию без ее переоформления на предприятиях разных отраслей про-
ти.ЕСКД позволяет механизировать и автоматизировать процесс создания констр док-
ции и обеспечить готовность предприятия к подготовке на про-во нового изделия и
орг его выпуск в короткий срок. Работа по констр подг нач с техн задания ,кот
разр исполнит проекта по поручению заказчика. В нем устан
цель,назначение,перспективность разработки,тех треб к надежности,дается перечень
стадий и этапов разработки с указ источников финансирования.
После этого разраб техн предложение- совокупность констр док-ов сод-их тех-эк
обоснование разработки необх документации на основании анализа технического
задания,различных вариантов возм констр решений,патентных исселедований. Кроме
того проводиться сравнительная оценка предлагаемых решений с учетом констр и
эксплат особенностей изделия.
Далее разрабатывается эскизный проект,кот включ в себя док-ты с констр решениями
об устройстве и принцыпе работ изделия,с определением основных параметров и
габаритных размеров.
После разрабатывается техн проект кот вкл док-ты с окончательными тех
решениями,дающими полное представление об уст изделия, а при необходимости изг и
испыт макеты эксперемент образцов.
После этого доки передаются на раб прект кот включ констр-ю док-
э,предназначенную для изгот и испыт нового изделия.
37
К науч– исл работам выполненных на предприятии относят: разработки по созданию
нормативно-технических проектных и информационных документам, подлежащих
непосредственному внедрению(стандартные и руководящие материалы, организационные
проекты,спрочники,научные-инф материалы)
На предприятии в процессе создания новой техники вып-ся след виды работ :
1 Научно исследовательские происх в лабораториях
2 Организ эконм производ в лабораториях эк анализа
3 Социальные произв в лаборатории соц и охраны труда
Виды научно исследовательских подразделений :
1 предметная выполняет
2 функциональная изучает отдельные характеристики изделий,материалов,процессов
3 смешанные изучает отдельные стороны создаваемого изделия
36
Научное исслед является основой для быстрого развития техники,открывают новые
возможности и потенциальные источники для конкретного образования про-ва. В свою
очередь техника развиваясь под влиянием пр-ва и удовл протребности, способствует
развитию научных исследований.
К науч-исл работам относят:
1 Фундаментальные исследования,кот изучают обьективные явления и
закономерности,открывают принципиально новые пути приобразования
природы,общества ,производственных сил,создание техники и технологии,исполнение
новых ист энергии.
2 Поисковые исследования направленные на создание «научного запаса» для
дальнейшего исп-я в прикладных исследованиях.
3 Прикладные исследования – направленные на решение научно-техн и орг-эком задач
в целее получения конкретного результата для непосредственного использования в
проектных разработках
35
Создание новых видов продукции осуществляется в процессе подготовки
производства,кот протекает вне рамок произв процесса.
3 задачи подготовки про-ва состоит в том ,чтобы обеспечить необходимые условия
для функционирования пр-го процесса.
Подготовка пр-ва- процесс приложения труда коллектива раб в целях разработки и
организации выпуска новых видов продукции или модернизации изготовленных
изделий.
Процесс подготовки пр-ва включает:
Выработку научно-тех инфы и ее превращение в материальный обьект,т.е.в новую
продукцию.
По виду и хар-у работ процессы подготовки пр-ва подразделяются на виды:
1 исследование
2 конструкторские
3 Технологические
4 производственные
5 экономические
Во времени и в произ-ве процессы подготовки пр-ва делятся на составляющие:
1 операция- первичное звено создание новой техники т.е. она (операция)происходит
на 1й рабочем месте с помошью 1го исполнителя и включает несколько
последовательных действий
2 работа – совокупность последовательных операций
3 стадия – совокупность работ связанных между собой единством содержания для
решения конкретной задачи подготовки пр-ва
4 фаза – комплекс стадий характеризующих законченную часть процесса подготовки
производства
34
33
32
31
30
29
28
27
26
25
Классификация:
- по степени специализации: однородные и многопредметные (переменно-поточные и
групповые)
- По степени непрерывности: непрерывно поточные и прерывопоточные
- По способу поддержания ритма: линии с регламентированным ритмом, линии со
свободным ритмом
- По виду использования транспортных средств: с транспортом непрерывного
действия (конвеер), дискретного действия (кран), без транспорта
- По характеру движения конвейера: с непрерывным и пульсирующим движением
-По уровню механизации: автомат и полуавтомат.
24
Развитие предметной формы специализ цехов приводит к созданию поточного
производства.
Поточное производство основано на ритмичной повторяемости согласованных во
времени основных и вспомогат. Операций.
23
Комбинирование – это соединение разных производств представляющих собой
последов. Ступени обработки сырья, комплексную переработку или использование
отходов производства в одном предприятии (комбинате)
Виды:
Вертикальные, если осуществ. Последовательная переработка сырья в полуфабрикаты
или готовую продукцию
Горизонтальная, если из одного вида сырья при последов обработки получают
основные полуфабрикаты или готовые изделия, а из образовавшихся отходов,
побочные полуфабрикаты или готовую продукцию
22
Кооперирование – это прямые производственные связи между предприятиями
участвующие в совместном изготовлении опред. Продукции.
Виды:
По отраслевому принципу: внутриотраслевые, межотраслевые
По территориальному: внутри районные , межрайонные
21
Специализация, это сосредоточение однородного производства, которое по своему
типу явл. Массовым или крупно-серийным.
Формы:
- предметные – это сосредоточение производства определённых видов продукции
конечного потребления
- подетальные – это производства опр. Деталей и агрегатов, заготовк и
полуфабрикатов
- технологическая –это превращение отдельных фаз производства в самостоятельное
производство
20
концентрация-создание и развитие крупных производств и предприятий
сосредоточение большей части продукции каждой отрасли на специализированных
предприятиях.В рамках концентрации рассчитывается размер предприятия,тк он
должен определятся оптимальными размерами пр-ва,условиями транспортировки сырья
и готовая продукция,а так же условиями размещения предприятия,оптимальным
размером пр-ва считается такой при кот обеспечивается выполнение заключённых
договоров и обязательств по пр-ву продукции в установленные сроки с min
затратами и max эффективностью.
Виды концентрации:концентрация специализированного пр-ва-наиболее эффективное
направление тк обеспечивается сосредоточение однородного пр-ва на крупных
предпритиях,что позволяет применять высокопроизводительные специализированные
машины автоматич-е и поточные линии и др современные методы орг-ии пр-
ва;концентрация комбинированного пр-ва-обеспечивает посл-ть выполнение
технологических процессов,комплексную переработку сырья,использование побочных
продуктов и отходов:увеличение размеров универсальных предприятий-концентрация
пр-ва не связанных м/у собой однородностью и последовательностью технологических
процессов,что означает меньшую эффективность.Показатели концентрации:годовой
выпуск продукции,среднегодовая числ-ть работающих,среденегодовая стоимость
основных фондов(используются больше года,больше стоят),потребление
электроэнергии,удельный вес крупных предприятий в выпуске продукции во всей
отрасли,средний размер предприятия в отрасли.Концентрация пр-ва разделяется на 4
формы:укрупнение предприятий-сосредоточение пр-ва на крупных предприятиях,что
опр-ся научно-техническим прогрессом орудий труда и ростом V выпускаемой
продукции.Специализация-сосредоточение однородного пр-ва кот по своему типу явл
массовым или кркпносерийнымФормы спец:предметная-сосредоточение пр-ва опр-х
видов продукции конечного потребления,подетальная-пр-во опред-х деталей и
агрегатов,заготовок и полуфабрикатов,технологическая-превращение отдельных фаз
пр-ва в самостоятельное пр-во(раскроечный цех-без разницы что кроить,ничего
кроме этого не делают).Кооперирование-прямые произв-е связи м/у предприятиями
учавствующими в совместном изготовлении определённой продукции.Производственное
кооперирование разделяется на след-е виды:по отраслевому
принципу:внутриотраслевое(ЗМЗ,ГАЗ)межотраслевое(Борское стекло)по
территориальному принципу:внутрирайонное(ГАЗ,ЗМЗ)межрайонное((Балахнинский
текстиль).Комбинирование-соединение разных производств собой последовательные
ступени обработки сырья,комплексную переработку сырья или использование отходов
пр-ва в 1 предприятии(хладокомбинате).Виды комбинирования:вертикальное_если
осуществляется последовательная обработка сырья в п/ф или готовую
продукцию;горизонтальное-из 1 вида сырья при его последовательной переработке
получают основные п/ф или готовые изделия а из образовавшихся отходов побочные
п/ф или готовую продукцию.Развитие предметной формы специализации цехов приводит
к созданию поточного пр-ва.Поточное пр-во основано на ритмичной повторяемости
согласованных во времени осн-х и вспомогательных операциях.Классификация
поточных линий:1по степени специализации:однопредметные(1вид
прод)многопредметные(переменно-поточные-т.е переменяя линии игрупповые-не
переменяя линии,без остановки линии,более функционально)2по степени
непрерывности:непрерывно-поточные,прерывно-поточные3по способу удержания
ритма:линии с регламентированным ритмом и линии со свободным ритмом4по виду
использования транспортныхсредств:с транспортом непрерывного действия,с тр
дискретного дейстрия,без транспорта(большое изделие:самолёт,подв лодка)5по
характеру движения конвеера:с непрерывным движением,с пульсирующим
движением(приехал постоял уехал)6по уровню
механизации:автоматические,полуавт(какая-то операция вручную)
Средней стадией поточного пр-ва явл его автоматизация в кот сочетаются
непрерывность произв процессов и их автоматическое выполнение.Автоматизация пр-
ва развивается в направлении создания автоматических станков и
агрегатов,автоматических поточных линий,авт участков и цехов.Степень
автоматизации может быть 2 видов:частичная-т.е часть функций по управлению
оборудованием автоматизировано а часть выполняется ч/з оператора;комплексная-т.е
все ф-ии управления автоматизированы,а рабочие только налаживают технику и
контролируют её работу.При комплексной автоматизации должно применятся такая
система автоматических машин,при кот процесс превращения исходного материала в
готовый продукт происходит от начала до конца без физ-го вмешательства чел-
ка,для этого требуется автоматизация технологических вспомагательных и
обслуживающих операций.Типичным примером комплексной автоматизации явл автоматич
линия,это система согласованно работающих и автоматически управляемых
станков,транспортных средств и контрольных механизмов размещённых по ходу
технологич-го процесса спомощью кот обрабатываются детали по з-аранее заданному
технологич-му процессу в строго определённое время.Разновидностью
автоматизированного пр-ва явл промышленные работы-это механическая
система,включающая манипуляционное устройство,чувствительные элементы и ср-ва
передвижения,они успешно заменяют тяжёлый утомительный и однообразный труд чел-
ка,особенно при работе в условиях вредной и опасной для здоровья
производственной среды.Промышл работы-это перепрограммированные автоматические
машины,примеяемые в призводственном процессе для выполнения двигат-х ф-й
анологичных ф-й чел-ка при перемещении предметов труда или технологической
аснастки.
Типы технологических комплексов:работизированная технологическая ячейка-
програмируем на 2-3 оперпции;работизированный технологич участок-неск-ко
работизированных ячеек,объединённых м/у собой;работизированная технологич лтния-
сов-ть работизированных участков.
В наст время в пр-во широко внедряется гибкие пр системы(ГПС),кот за счёт
одновременного выполнения многих операций пр-го процесса с одной установки
обрабатываемого предмета труда а так же за счёт работы в автоматич-м режиме
круглосуточно отличаются высокой производительностью оборудования и
труда,основной показатель ГПС-степень гибкости кот опред-ся величиной
затрачиваемого времени,кол-в дополнительных расходов при переходе на выпуск
изделий опр-го наиминования и широтой наменклатуры выпускаемой продукции
,гибкость-чем больше операций.Виды гибкости:машинный-связан с перенастройкой
технол-го оборуд-я для пр-ва различных изделий;технологический-способность
производить изделия разными вариантами технол-го процесса;структурная-
возможность введения новых технологич модулей;гибкость по Vвыпуска-min размер
партии при кот использование ГПС экономически эффективно.Все перечисленные виды
гибкости влияют на основной показатель-гибкость по номенклатуре,те на гибкость
системы к обновлению выпуска продукции.Технологический уровень современного пр-
ва позволяет автоматизировать почти любую технологическую операцию,однако это не
всегда эффективно,поэтому необходимо производить правильный выбор и комплексную
оценку экон-й эффективности вариантов автоматизации пр-ва,кот оцениваются
натуральными показателями(кол-во прод-ии) и стоимостными
показателями:себестоимость прод-ии;капитальные затраты;приведенные затраты;срок
окупаемости доп-х капитальных вложений в ср-ва автоматизации.Кроме поточных
методов в пр-ве применяются не поточные.На выбор применения непоточного пр-ва
влияют след-е факторы:1размеры и масса изделий-чем крупнее и тяжелее изделие,тем
труднее организовать поточное пр-во2кол-во изделий принадлежащих выпуску за
определённый период времени,те при выпуске небольшого кол-ва изделий
нецелесообразно применять поточное пр-во3периодичность выпуска изделий,те при
неопределённой регулярности невыгодно организовать поточное пр-
во(кулич)4точность и шороховатьсть поверхности деталей,те при высокой точности и
малой шороховатости невыгодно применять поточное пр-во.Формы непоточного пр-
ва:технологическая-создание цехов и участков на кот-х обор-е специализировано по
технологич-й однородности и размерам;предметная-созд-ся производственные цехи и
участки специализированные по предметам(только резиновая обувь)а)Предметно-
замкнутые участки-включают-1участки с одинаковыми технологическими
процессами,где произв-ся обработка деталей 1-го типа,но разных размеров2участки
разнообразных деталей,сходных по конфигурации и операции обработки(обработка
только плоских деталей или деталей только типа тел вращения)3участки
деталей,сходных по габаритам(крупные,средние ,мелкие)4участки деталей из опред-
го материала(деревянные,металлические)б)предметно-групповые участки-в рамках
замкнутого круга мн-во деталей:1методом типизации технолог-х процессов2метод
групповой обработки деталей.Смешанная-применяется в нек-х случаях,если по ряду
причин не удаётся производить детали на одном участке,т.е обработка происходит
на технологических и предметных участках.
19
серийное-изготовление ограниченной наменклатуры изделия небольшимиV и
повторяющимися ч/з определённое время сериями.Взависимости от числа закрепляемых
за каждым раб местом операций,регулярности повторения серий и их размера
различают:мелкосерийное пр-во-выпуск малых серий широкой наменклатуры изделий,а
обор-е,виды движения и специализация те же что и при единичном;среднесерийное-
выпуск изделия производится крупными сериями,ограниченной наменклатуры,обор-е
универсальное и специальное,а вид движения параллельно-
последовательное;крупносерийное-изделие произв-ся крупными
партиями,сериями,ограниченной наменклатуры,раб мета узкоспециализированы,обор-е
применяется специальное,а вид движения параллельный.
18
хар-ся выпуском узкой наменклатуры изделий в течении длительного периода времени
и большим V при стабильной повторяемости;за рабочими местами закреплена узкая
наменклатура операции,оборудование применяется специальное,а вид движения
параллельный.
17
типы пр-ва:1единичное-хар-ся широкой наменклатурой изделий и выпуском малых V
одинаковых изделий,повторное изготовление не придусматривается;это делает
невозможным постоянное закрепление операций за отдельными рабочими местами,а в
производстве применяется универсальное обор-е и последовательный вид движения.
16
выбор вида движения предметов труда зависит от типа пр-ва,тип пр-ва-сов-ть
признаков оприделяющих организационно-техническую хар-ку произв-го
процесса,осуществляемого на 1 или нес-х рабочих местах в масштабе участка,цеха
или предприятия,классификация по типам пр-ва происходит по след факторам:1широта
номенклатуры,наменклатура-число наименований изделий закреплённых за
производственной системой,характеризующие её специализацию,2объём выпуска-кол-во
изделий опр-го вида,изготавливаемых в течении опр-го периода времени3степень
постоянства номенклатуры-повторяемость изготовления данного вида изделия в
последовательные периоды времени(хлеб-постоянно,кулич-раз в год)4характер
загрузки рабочих мест и их специализация-закрепление за рабочими местами опред-х
операций технологического процесса, причём если за рабочим местом закреплено
min кол-во операций,то это узкая специализация и наоборот(комбайн-
широкая,мясорубка-узкая)
15
последовательный-те обработка производится партиями,а передача партии происходит
только после обработки всех деталей;параллельное-способ передачи деталей с
операции на операцию поштучно или небольшими траспортными партиями,те деталь
после обработки сразу передаётся на след-ю операцию до окончания обработки
остальных деталей партии,это сокращает или полностью устраняет время
пролёживиния отдельных деталей и делает длительность обработки партии
короче;параллельно-последовательное-отдельная деталь партии одновременно
обрабатываются на 2 или нес-х опервциях и работа на всех операциях идёт без
перерыва,те партия передаётся на след-ю операцию частично-полностью,частично-
поштучно,чтобы процесс шёл без перерыва
14
Предмет труда в рамках пр-ва происходит мн-во осн-х,вспомогательных и
обслуживающих процессов,обеспечивающих изготовление изделия,а их сов-ть наз-ся
произв-м циклом.Осн хар-ки пр цикла:1продолжительность-календарный период
времени в течении кот сырьё,материалы,п/ф превращаются в готовую продукцию,те
это отрезок времени от начала пр процесса до выпуска готового
изделия(день,час).Продолжительность зависит от времени трудовых и естественных
процессов,а так же перерывов,кот входят в произв-ве цыклы2структура-из чего
сотоит:трудовые процессы-включает технологич и нетехнолог произв
операции.Технолог-в результате кот изменяется внешний вид и внутреннее сод-е
предмета труда.Нетехнол-транспортировка и контроль качества:естественные
процессы-без участия обор-я
человека,перерывы_межоперационные,межцеховые,междусменные.Для предприятия
продолжительность пр цикла играет важную роль тк от этого зависит программа пр-
ва.Для сокращения времени пр цикла на предприятиях применяются:сокращение
времени трудовых процессов,сокращение времени естественных процессов,сокращение
или ликвидация перерывов.
13
диференциация-разделение пр процесса на операции,переходы,приёмы и
движения;концентрация операции и интеграция пр процесов-выполнение нес-х
операций на 1 раб месте и объединение осн-х вспомогательных и обслуживающих
процессов;специализация-выделение цехов,участков и раб мест,где производят
продукцию ограниченной номенклатура,спомощью особых процессов(только женская
обувь,специализиция);пропорциональность-равная пропускная способность всех
произв-х подразделений.Сколько может обработать данный цех продукции,какой план
выпуска,соотношение наших возможностей и задания;прямоточность-обеспечение
кротчайших путей прохождения деталей по всем стадиям и операциям без встречныз и
возвратных движений;непрерывность-работа происходит без перерыва,а предметы
труда не пролёживают на раб местах;параллельность-одновременное выполнение
отдельных операций над аналогичными деталями на различных раб
местах;ритмичность-выпуск одинаковых или возрастныхV прод-ии за равный период
произв-го процесса на всех его стадиях;автоматичность-max выполнение операций
без непосредственного участия раб,те автоматически;профилактика-предотвращение
аварий и простоев технических систем;гибкость-возможность мобильного перехода на
выпуск др продукции,входящие в пр программы предприятия;!!!!!!!!!!!!!!!!!!
выполнение всех процессов по выпуску прод-ии в заданном кол-ве и в заданном
сроке с наименьшими затратами труда и материалов и с наибольшей эк-й
эффективностью;электронизация-использ-е возможностей микропроцессорной
техники,промышленных роботов,что позволяет повысить гибкость пр-ва и заменить
труд чел-ка на особо сложных и опасных операциях;14стандартизация-использование
стандартизации и типизации для снижения многообразия материалов,обор-я,зап
частей.(пробки от бутылок проходят к разным бутылкам)
12
Пр процессы протекают в различных стадиях,стадия-обособленная часть пр процесса
когда предмет труда переходит в др качественное состояние:1заготовительная-пр-во
заготовок деталей,хар-ся различными методами пр-
ва,(раскрой,резка,литьё,ковка)2обрабатывающая_механиз-я или термическая
обработка в результате кот деталям предаются размеры заданного класса
точности;3сборочная-в результате чего получаются сборочные единицы ед или
готовые изделия:стационарная сборка,изделие изг-ся на 1 раб месте,куда подаются
детали;подвижная сборка-изделия создаются в процессе перемещения от 1 раб места
к др.4регулировочно-настроичная-предаёт необходимые технические параметры
готовому изделию.Составными элементами стадии явл технологические
операции,операция-часть пр процесса кот вып-ся на 1 раб месте без переналадки 1-
м рабочим или бригадой:1ручные-сила чел2машинно-ручные-чел+маш3машинные-чел
контролирует и обрабатывает изделия4автоматич и аппаратные-может только
остановить всю систему чет-к.Пр проц включают не только трудовые операции но и
естественные кот происходят без участия чел-ка,они бывают весьма продолжительны
и могут занимать от нес-ко часов до нес-ки дней(охлажление металла,высыхание
краски)Виды пр процесса:простые-где предметы труда подвергаются
последовательному ряду,связанных му собой операций в результате чего получаются
продукты труда(сшили рукавицы)сложные-где готовые продукты труда получаются
путём соединения частных продуктов(из нес-ко простых
состоит,самолёты,часы,станок).
11
Пр проц-сов-ть взаимосвязанных осн-х вспомогательных и обслуживающих процессов
труда и орудий труда в целях создания полезных предметов труда,необходимых для
произв-го или личного потребления.Виды:основные-процессы,в ходе кот происходит
непосредственное изменение форм,размеров средств,внутренней структуры предметов
труда и превращение их в готовую продукцию(изготовление деталей и сборка из них
узлов и изделий);вспомогательные-процессы,результаты кот используется в осн-х
процессах или для обеспечения их безперебойного и эффективного
осуществления(изготовление инструмента,зап частей для ремонта обор-
я);обслуживающее-процессы труда по оказанию услуг,необходимых для осуществления
осн-х и вспомогат-х произв-х процессов(транспортировка,контроль
качества,оказывают услуги).
10
Общая структура предприятия-сов-ть производственных подразделений по управлению
предприятий и обслуживания работников,их кол-во,величина,взаимосвязи и
соотношение по размеру занятых S-й,числ-ти работников и пропускной
способности.Производственная структура пред-произв-е подразделение прямо или
косвенно учавствующих в производ процессе,а так-же связи му ними.Элементы
произв-й структуры предприятия:1цех-обособленное в административном отношении
звено,выполняющ опред часть произв процесса:основные-где выполняются пр-во
продукции(заготовительные,обрабатываемые,ремонтные);обслуживающие-оказат-е
услуги основному и вспомогательному пр-ву(складское,транспортное)2участки-
произв-е подразделения,объединяющие ряд рабочих мест сгруппированных по
определённому признаку,где вып-ся часть произв-го
процесса:основные,вспомогательные3рабочее место-неделимое звено пр процесса,кот
обслуживается 1 или нес-ми рабочими,где выполн-ся опред операция спомощью соотв-
го обор-я и организационно-технических средств.Типы произв структуры:1предмет-
цехи изготовительных опред-й предмет2технологический-цех выполняет однородные
операции3смешанный-сов-ть 1и 2.
9
В обрабатывающих отрослях пром-ти выделяют след-е разновидности
предприятий:1завод(а машиностроении и тяж пром-ти –фабрика)2малые
предприятия3научные и проектные организ-ии.Предприятия могут организ-ть след-е
виды объединений:1хозяйственные ассоциации2межотраслевое гос-е
объединение3концеры(совместная деятельность предприятий,теряют свою юрид
силу)4консоциум(временное объединение на выполнение прод-ии)5финансово
промышленная группа6федеральный научно-производственный центр.Каждое промышл-е
предприятие состоит из производственных подразделений,учавствовать в произв
процессе и удовлетворять нужды работников предприятия и членов их семей.
8
7
Предприятия как юр. Лицо подлежит гос регистрации,а данные о нём вкл в единый гос реестр. Юр лицо считается созданным с момента его гос регистрации и может действовать на основании уставов кот утверждаются его учредителями . В учредительных документах наименование юр. Лица, место его нахождения и порядок управления его деятельность. Также отражается предмет и цели деятельности органа управления и контроля, порядок распределения прибыли, условия реорганизации и прекращение деятельности.
Реорганизация – это слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование предприятия по решению учредителей с момента гос регистрации вновь возникших юр лиц
6
Производственно-техн-й.паспорт.пр-я.сод-т:1общие сведения(месторвсположение,пути
сообщения,год основания),2перечень осн.прод-ии;данные материально-технической
базы(S,основные.ср-ва,числ-ть.персонала,произ-я мощность,организ-я
структура)3сведения об энергетике,сантехнике,очестных соор4состав
предприятия(перечень цехов и хоз-в,данные по их S,оборуд-и
персонала)5хорактеристика жилого фонда и культурно-бытовых зданий.К
производственно-техническому паспорту прилагаются:ген.план предп-
я,систематический план местности,схема энерго и теплоснабжения,схемат-е планы и
размеры зданий,планировка,расположения обор-я в цехах,альбом фото осн-х промышл-
х объектов предприятия.Имущества предприятия включает осн фонды и оборотные ср-
ва.Реализиция,ликвидация,несостоятельность юр.лица производится по решению его
учредителей,либо
уполномоченных.органов(арбитражныйсуд).Реорганизация.это.слияние,присоединение,р
азделение,выделение,преобразование предприятия по решению учредителей с момента
гос-й регистрации вновь возникших юр лиц.
5
предприятие-самостоятельный хоз-й объект с правом юр лица.созданный в порядке
установленным законадательством для выполнения работ и оказания услуг в целях
упр-я общественных потребностей и получения прибыли.Юр лицо должно иметь
самостоятельный баланс или смету.Предприятие самостоятельно осуществляет свою
сферу деят-ти распоряжается выпущенной продукцией,полученной прибылью,оставшейся
в его распоряжении после уплаты налогов и др обязятельных платежей.Цель предпр-
получение max и стабильной прибыли от реализации прод-ии и услуг в условиях
конкуренции на рынке для удовл общественных потребностей и интересов коллектива
и собственников имущества.В соответствии с гр кодексом РФ юр лица явл
коммерческими организациями.Могут созд-ся в след-х формах:1хоз-е товарищества и
общества)хоз товарищества и общества-полные и на вере;б)хоз обществ-
ооо,оао,дочерние и зависимые.2произв-й кооператив(с/х)3гос и муниц-е
предприятия(гор власт)Не коммерческие организации-союзы и ассоциации.
4
Орг-я-устройство или сочетание составных частей в целое,т.е внутренняя
упорядоченность отдельных составляющих.В орг-ии выделяют 2 составные части:1-
произв-е силы и ср-ва участвующие в общественном пр-ве,они делятся на людей и
ср-ва пр-ва.Люди приводят в движение ср-ва пр=-ва.создают орудия и предметы
треда,совершенствуя их,орудия и предметы труда-машины,инструменты с помощью кот
человек воздействует на предметы труда,т е на объект приложения
силы(сырьё,материалы,п/ф)Люди относятся к личному фактору пр-ва ,а орудия и
предметы труда к вещественным.В результате орг-ии пр-ва личные и вещественные
факторы участвуют в едином производственном процессе, он происходит благодаря
производственным отношениям,в кот люди выступают в процессе пр-ва и
распределения матер-х благ.Производственные силы влияют на производственно-
технические и соц-но экон отношения.Произв-техн отношения используются во время
совместного труда участников,ч/з разделение и кооперацию труда и обославливают
необходимость произв-х связей м/у бригадами,участками и цехами.Соц-но экон-е
отношения оприделяются характером собственности и формой общественного
присвоения ср-в пр-ва.
3
Цели орг пр-создание условий при кот обеспечивается успкшное выполнение
выполнение плановых заданий каждым произв-м подразделением и предприятием и с
высокой эффективностью.Поставлкная цель достигается предприятием путём решения
сл-х задач:повышение эффективности пр-ва и его интесификация на основе научно-
технич-го процесса.повышения использования резервов пр-ва-предприятие должно
повысить выпуск прод-ии;увеличении произв-ти труда и V выпуска прод-ии на основе
НТП,повышения организации труда,применение прогрессивной системы з/п,подъёма
общеобразовательного уровня работников,повышения качества прод-ии и дисциплины
труда;повышение эффестивности основных произв-х фондов и оборотных ср-в
предприятия на основе равномерного оборудования,рацональной орг-ии,эксплуатации
и ремонта обор-я,обслуживания раб мест;орган-я работы предприятия с мин-ми
запасами материалов,полуфабрикатов,топлива,остатков готовой прод-ии на
складах;повышение квалификации работников улучшение условий труда.механизация и
автоматизация трудоёмких работ,улучшение бытового обслуживания.экономич-го
стимулирования;создание личной заинтересованности работников в рациональном
использовании материальных ценностей предприятия-меньше отходов,уход за
инструментами.
2
организация труда работников предприятия;орг произв-х процессов во времени и
пространстве-пока не будет продана след ненадо производить чтоб она не
пролёживалась.;орг поточных методов пр-ва-конвеер.постоянное движение;орг
автоматического и гибкого автоматизированного пр-ва-1или больше операций-больше
операций;орг вспомагательных цехов-перевозка,склады,хранение;орг технического
контроля качества прод-ии;орг технического нормирования труда-нормы на действия
рабочего;орг и планирование создания и освоения новой техники и новой
технологии-постепенное внедрение новых технологий;орг управления-упр-е
производственными процессами с помощью обор-я,людей.Рациональная орг пр-ва
объединяет всю сов-ть разнородных элементарно-реализующих в целостную и
высокоэффективную произв-ю систему все элементы которой подогнаны друг другу по
всем аспектам их функционирования.
1
1Орг.пр координирует движение трудовых элементов по операции и рабочим местам
благодаря кот достигаются равномерная,техническая работа и высокие
технологические показатели.Она изучае:теоретические и методические составляющие
орт пр-ва;условия и факторы рационального согласования действий работников
предприятий при использовании орудия и предметов труда в производственном
процессе,кот направлены на достижении поставленной цели по выпуску опред
продукции в соответствии с качеством и кол-м.Объект-производственные системы
различных уровней в кот входят люди и ср-ва труда.Орг пр
обеспечивает6формирование наиболее рационального состава работников и ср-в труда
для выпуска конкурентно-способной продукции в заданные V и установленном
сроке:установление наиболее рациональных взаимосвязей м/у всеми производст-ми
системами;непрерывное развитие произв-й системы для повышения её эффективности и
наибольшего соответствия изменяющимся условиям его взаимодействия со своей
внешней средой.Организация пр-ва охватывает все составляющие произв-е системы и
все аспекты её производственной хоз-й деятельности.
40
Разработка док-и тех подготовки проходит в 3 стадии :
1 Разработка тех задания _ где анализируется метод и ср-ва тех подготовки , а
так же разрабатываются предложения по организации,плпнирова-ю и управлению.
2 Тех проект - содержит общую структурную схему подготовки про-ва и орг стр
служб а так же основные полож по организ работ.
3 Рабочий проект – сод положения и должностные инстр работников пров
стандартизация тех-х проц и готовиться раб документация.
Подготовка новой продукции может занимать достаточно длит время и треб больших
мат затрат , поэтому необх ее планир,кот вар-ся в сост календарных планов,опр
ден средств,труд и мат рес, а так же контроль за ходом вып плана ,для этого исп
сисит сет плпн ,кот предст собой сов-ть граф и расч методов,позволяющих
осуществить модел слож процессов,созд нов тех-ки и опер управл ходом работ по ее
созданию.
Сет графики включ 2 элемента: стрелки и кружки.
Безразмерные стрелки ,обозн работы. Работа – опред проц,кот мож иметь различное
сод-е А реал произ проц ,треб затраты Т,мат и труд рес, Б проц треб тольк затрат
(раь ожидания) В проц не треб затрат и рес(фиктивная раб)
Кружки,обознач рез вып или неск работ (события)
В рамках исп этих элем расчит пути ,т.е. послед работ ,в кот –х конец ,явл нач
след, их продолж составляет длину.
Критический путь _ самый длин, подкретический короче, ненапряженные – все
остальные.
Правила построения сет графика:
1работы напр слева направо
2 между 2мя соб допускается 1работа
3 между 2мя соб не должно быть контуров и тупиков
4 № соб не повтор
5 раб не должны пересек но доп их изгиб под углом
6 график вып без масштаба
39
Тех подг- это совокупность взаимосвязанных процессов,обеспечивающих тех
готовность предприятия к выпуску продукции необходимого качества при
установленных сроках,
V про-ва и затратах. Техн готовность- наличие полного комплекта документации и
ср-в оснащения для пр-ва новых изделий,работа по тех подготовке регламентируется
стандартами Ед Сис Тех Подготовки Про-ва (ЕСТПП). ЕСТПП определяет порядок
организации и управления тех подготовкой,предусматривает разработку и широкое
применение прогр тех проц,исп-е оснастки и оборуд ,ср-в механизации и
автоматизации про-х процессов.
38
Важную роль подготовки производства новой продукции играет конструкторская
подготовка кот представляет собой совокупность процессов и работ ,направленных
на разработку конструкторской документации,для серийного изготовления новых и
совершенствования выпускаемых изделий.Конструкторская подготовка выполняется в
соответствиис Единой Системой Конструкторской Документации(ЕСКД) ЕСКД является
системой постоянно действующих технических и организ требований кот позв исп
констр-ю документацию без ее переоформления на предприятиях разных отраслей про-
ти.ЕСКД позволяет механизировать и автоматизировать процесс создания констр док-
ции и обеспечить готовность предприятия к подготовке на про-во нового изделия и
орг его выпуск в короткий срок. Работа по констр подг нач с техн задания ,кот
разр исполнит проекта по поручению заказчика. В нем устан
цель,назначение,перспективность разработки,тех треб к надежности,дается перечень
стадий и этапов разработки с указ источников финансирования.
После этого разраб техн предложение- совокупность констр док-ов сод-их тех-эк
обоснование разработки необх документации на основании анализа технического
задания,различных вариантов возм констр решений,патентных исселедований. Кроме
того проводиться сравнительная оценка предлагаемых решений с учетом констр и
эксплат особенностей изделия.
Далее разрабатывается эскизный проект,кот включ в себя док-ты с констр решениями
об устройстве и принцыпе работ изделия,с определением основных параметров и
габаритных размеров.
После разрабатывается техн проект кот вкл док-ты с окончательными тех
решениями,дающими полное представление об уст изделия, а при необходимости изг и
испыт макеты эксперемент образцов.
После этого доки передаются на раб прект кот включ констр-ю док-
э,предназначенную для изгот и испыт нового изделия.
37
К науч– исл работам выполненных на предприятии относят: разработки по созданию
нормативно-технических проектных и информационных документам, подлежащих
непосредственному внедрению(стандартные и руководящие материалы, организационные
проекты,спрочники,научные-инф материалы)
На предприятии в процессе создания новой техники вып-ся след виды работ :
1 Научно исследовательские происх в лабораториях
2 Организ эконм производ в лабораториях эк анализа
3 Социальные произв в лаборатории соц и охраны труда
Виды научно исследовательских подразделений :
1 предметная выполняет
2 функциональная изучает отдельные характеристики изделий,материалов,процессов
3 смешанные изучает отдельные стороны создаваемого изделия
36
Научное исслед является основой для быстрого развития техники,открывают новые
возможности и потенциальные источники для конкретного образования про-ва. В свою
очередь техника развиваясь под влиянием пр-ва и удовл протребности, способствует
развитию научных исследований.
К науч-исл работам относят:
1 Фундаментальные исследования,кот изучают обьективные явления и
закономерности,открывают принципиально новые пути приобразования
природы,общества ,производственных сил,создание техники и технологии,исполнение
новых ист энергии.
2 Поисковые исследования направленные на создание «научного запаса» для
дальнейшего исп-я в прикладных исследованиях.
3 Прикладные исследования – направленные на решение научно-техн и орг-эком задач
в целее получения конкретного результата для непосредственного использования в
проектных разработках
35
Создание новых видов продукции осуществляется в процессе подготовки
производства,кот протекает вне рамок произв процесса.
3 задачи подготовки про-ва состоит в том ,чтобы обеспечить необходимые условия
для функционирования пр-го процесса.
Подготовка пр-ва- процесс приложения труда коллектива раб в целях разработки и
организации выпуска новых видов продукции или модернизации изготовленных
изделий.
Процесс подготовки пр-ва включает:
Выработку научно-тех инфы и ее превращение в материальный обьект,т.е.в новую
продукцию.
По виду и хар-у работ процессы подготовки пр-ва подразделяются на виды:
1 исследование
2 конструкторские
3 Технологические
4 производственные
5 экономические
Во времени и в произ-ве процессы подготовки пр-ва делятся на составляющие:
1 операция- первичное звено создание новой техники т.е. она (операция)происходит
на 1й рабочем месте с помошью 1го исполнителя и включает несколько
последовательных действий
2 работа – совокупность последовательных операций
3 стадия – совокупность работ связанных между собой единством содержания для
решения конкретной задачи подготовки пр-ва
4 фаза – комплекс стадий характеризующих законченную часть процесса подготовки
производства
34
33
32
31
30
29
28
27
26
25
Классификация:
- по степени специализации: однородные и многопредметные (переменно-поточные и
групповые)
- По степени непрерывности: непрерывно поточные и прерывопоточные
- По способу поддержания ритма: линии с регламентированным ритмом, линии со
свободным ритмом
- По виду использования транспортных средств: с транспортом непрерывного
действия (конвеер), дискретного действия (кран), без транспорта
- По характеру движения конвейера: с непрерывным и пульсирующим движением
-По уровню механизации: автомат и полуавтомат.
24
Развитие предметной формы специализ цехов приводит к созданию поточного
производства.
Поточное производство основано на ритмичной повторяемости согласованных во
времени основных и вспомогат. Операций.
23
Комбинирование – это соединение разных производств представляющих собой
последов. Ступени обработки сырья, комплексную переработку или использование
отходов производства в одном предприятии (комбинате)
Виды:
Вертикальные, если осуществ. Последовательная переработка сырья в полуфабрикаты
или готовую продукцию
Горизонтальная, если из одного вида сырья при последов обработки получают
основные полуфабрикаты или готовые изделия, а из образовавшихся отходов,
побочные полуфабрикаты или готовую продукцию
22
Кооперирование – это прямые производственные связи между предприятиями
участвующие в совместном изготовлении опред. Продукции.
Виды:
По отраслевому принципу: внутриотраслевые, межотраслевые
По территориальному: внутри районные , межрайонные
21
Специализация, это сосредоточение однородного производства, которое по своему
типу явл. Массовым или крупно-серийным.
Формы:
- предметные – это сосредоточение производства определённых видов продукции
конечного потребления
- подетальные – это производства опр. Деталей и агрегатов, заготовк и
полуфабрикатов
- технологическая –это превращение отдельных фаз производства в самостоятельное
производство
20
концентрация-создание и развитие крупных производств и предприятий
сосредоточение большей части продукции каждой отрасли на специализированных
предприятиях.В рамках концентрации рассчитывается размер предприятия,тк он
должен определятся оптимальными размерами пр-ва,условиями транспортировки сырья
и готовая продукция,а так же условиями размещения предприятия,оптимальным
размером пр-ва считается такой при кот обеспечивается выполнение заключённых
договоров и обязательств по пр-ву продукции в установленные сроки с min
затратами и max эффективностью.
Виды концентрации:концентрация специализированного пр-ва-наиболее эффективное
направление тк обеспечивается сосредоточение однородного пр-ва на крупных
предпритиях,что позволяет применять высокопроизводительные специализированные
машины автоматич-е и поточные линии и др современные методы орг-ии пр-
ва;концентрация комбинированного пр-ва-обеспечивает посл-ть выполнение
технологических процессов,комплексную переработку сырья,использование побочных
продуктов и отходов:увеличение размеров универсальных предприятий-концентрация
пр-ва не связанных м/у собой однородностью и последовательностью технологических
процессов,что означает меньшую эффективность.Показатели концентрации:годовой
выпуск продукции,среднегодовая числ-ть работающих,среденегодовая стоимость
основных фондов(используются больше года,больше стоят),потребление
электроэнергии,удельный вес крупных предприятий в выпуске продукции во всей
отрасли,средний размер предприятия в отрасли.Концентрация пр-ва разделяется на 4
формы:укрупнение предприятий-сосредоточение пр-ва на крупных предприятиях,что
опр-ся научно-техническим прогрессом орудий труда и ростом V выпускаемой
продукции.Специализация-сосредоточение однородного пр-ва кот по своему типу явл
массовым или кркпносерийнымФормы спец:предметная-сосредоточение пр-ва опр-х
видов продукции конечного потребления,подетальная-пр-во опред-х деталей и
агрегатов,заготовок и полуфабрикатов,технологическая-превращение отдельных фаз
пр-ва в самостоятельное пр-во(раскроечный цех-без разницы что кроить,ничего
кроме этого не делают).Кооперирование-прямые произв-е связи м/у предприятиями
учавствующими в совместном изготовлении определённой продукции.Производственное
кооперирование разделяется на след-е виды:по отраслевому
принципу:внутриотраслевое(ЗМЗ,ГАЗ)межотраслевое(Борское стекло)по
территориальному принципу:внутрирайонное(ГАЗ,ЗМЗ)межрайонное((Балахнинский
текстиль).Комбинирование-соединение разных производств собой последовательные
ступени обработки сырья,комплексную переработку сырья или использование отходов
пр-ва в 1 предприятии(хладокомбинате).Виды комбинирования:вертикальное_если
осуществляется последовательная обработка сырья в п/ф или готовую
продукцию;горизонтальное-из 1 вида сырья при его последовательной переработке
получают основные п/ф или готовые изделия а из образовавшихся отходов побочные
п/ф или готовую продукцию.Развитие предметной формы специализации цехов приводит
к созданию поточного пр-ва.Поточное пр-во основано на ритмичной повторяемости
согласованных во времени осн-х и вспомогательных операциях.Классификация
поточных линий:1по степени специализации:однопредметные(1вид
прод)многопредметные(переменно-поточные-т.е переменяя линии игрупповые-не
переменяя линии,без остановки линии,более функционально)2по степени
непрерывности:непрерывно-поточные,прерывно-поточные3по способу удержания
ритма:линии с регламентированным ритмом и линии со свободным ритмом4по виду
использования транспортныхсредств:с транспортом непрерывного действия,с тр
дискретного дейстрия,без транспорта(большое изделие:самолёт,подв лодка)5по
характеру движения конвеера:с непрерывным движением,с пульсирующим
движением(приехал постоял уехал)6по уровню
механизации:автоматические,полуавт(какая-то операция вручную)
Средней стадией поточного пр-ва явл его автоматизация в кот сочетаются
непрерывность произв процессов и их автоматическое выполнение.Автоматизация пр-
ва развивается в направлении создания автоматических станков и
агрегатов,автоматических поточных линий,авт участков и цехов.Степень
автоматизации может быть 2 видов:частичная-т.е часть функций по управлению
оборудованием автоматизировано а часть выполняется ч/з оператора;комплексная-т.е
все ф-ии управления автоматизированы,а рабочие только налаживают технику и
контролируют её работу.При комплексной автоматизации должно применятся такая
система автоматических машин,при кот процесс превращения исходного материала в
готовый продукт происходит от начала до конца без физ-го вмешательства чел-
ка,для этого требуется автоматизация технологических вспомагательных и
обслуживающих операций.Типичным примером комплексной автоматизации явл автоматич
линия,это система согласованно работающих и автоматически управляемых
станков,транспортных средств и контрольных механизмов размещённых по ходу
технологич-го процесса спомощью кот обрабатываются детали по з-аранее заданному
технологич-му процессу в строго определённое время.Разновидностью
автоматизированного пр-ва явл промышленные работы-это механическая
система,включающая манипуляционное устройство,чувствительные элементы и ср-ва
передвижения,они успешно заменяют тяжёлый утомительный и однообразный труд чел-
ка,особенно при работе в условиях вредной и опасной для здоровья
производственной среды.Промышл работы-это перепрограммированные автоматические
машины,примеяемые в призводственном процессе для выполнения двигат-х ф-й
анологичных ф-й чел-ка при перемещении предметов труда или технологической
аснастки.
Типы технологических комплексов:работизированная технологическая ячейка-
програмируем на 2-3 оперпции;работизированный технологич участок-неск-ко
работизированных ячеек,объединённых м/у собой;работизированная технологич лтния-
сов-ть работизированных участков.
В наст время в пр-во широко внедряется гибкие пр системы(ГПС),кот за счёт
одновременного выполнения многих операций пр-го процесса с одной установки
обрабатываемого предмета труда а так же за счёт работы в автоматич-м режиме
круглосуточно отличаются высокой производительностью оборудования и
труда,основной показатель ГПС-степень гибкости кот опред-ся величиной
затрачиваемого времени,кол-в дополнительных расходов при переходе на выпуск
изделий опр-го наиминования и широтой наменклатуры выпускаемой продукции
,гибкость-чем больше операций.Виды гибкости:машинный-связан с перенастройкой
технол-го оборуд-я для пр-ва различных изделий;технологический-способность
производить изделия разными вариантами технол-го процесса;структурная-
возможность введения новых технологич модулей;гибкость по Vвыпуска-min размер
партии при кот использование ГПС экономически эффективно.Все перечисленные виды
гибкости влияют на основной показатель-гибкость по номенклатуре,те на гибкость
системы к обновлению выпуска продукции.Технологический уровень современного пр-
ва позволяет автоматизировать почти любую технологическую операцию,однако это не
всегда эффективно,поэтому необходимо производить правильный выбор и комплексную
оценку экон-й эффективности вариантов автоматизации пр-ва,кот оцениваются
натуральными показателями(кол-во прод-ии) и стоимостными
показателями:себестоимость прод-ии;капитальные затраты;приведенные затраты;срок
окупаемости доп-х капитальных вложений в ср-ва автоматизации.Кроме поточных
методов в пр-ве применяются не поточные.На выбор применения непоточного пр-ва
влияют след-е факторы:1размеры и масса изделий-чем крупнее и тяжелее изделие,тем
труднее организовать поточное пр-во2кол-во изделий принадлежащих выпуску за
определённый период времени,те при выпуске небольшого кол-ва изделий
нецелесообразно применять поточное пр-во3периодичность выпуска изделий,те при
неопределённой регулярности невыгодно организовать поточное пр-
во(кулич)4точность и шороховатьсть поверхности деталей,те при высокой точности и
малой шороховатости невыгодно применять поточное пр-во.Формы непоточного пр-
ва:технологическая-создание цехов и участков на кот-х обор-е специализировано по
технологич-й однородности и размерам;предметная-созд-ся производственные цехи и
участки специализированные по предметам(только резиновая обувь)а)Предметно-
замкнутые участки-включают-1участки с одинаковыми технологическими
процессами,где произв-ся обработка деталей 1-го типа,но разных размеров2участки
разнообразных деталей,сходных по конфигурации и операции обработки(обработка
только плоских деталей или деталей только типа тел вращения)3участки
деталей,сходных по габаритам(крупные,средние ,мелкие)4участки деталей из опред-
го материала(деревянные,металлические)б)предметно-групповые участки-в рамках
замкнутого круга мн-во деталей:1методом типизации технолог-х процессов2метод
групповой обработки деталей.Смешанная-применяется в нек-х случаях,если по ряду
причин не удаётся производить детали на одном участке,т.е обработка происходит
на технологических и предметных участках.
19
серийное-изготовление ограниченной наменклатуры изделия небольшимиV и
повторяющимися ч/з определённое время сериями.Взависимости от числа закрепляемых
за каждым раб местом операций,регулярности повторения серий и их размера
различают:мелкосерийное пр-во-выпуск малых серий широкой наменклатуры изделий,а
обор-е,виды движения и специализация те же что и при единичном;среднесерийное-
выпуск изделия производится крупными сериями,ограниченной наменклатуры,обор-е
универсальное и специальное,а вид движения параллельно-
последовательное;крупносерийное-изделие произв-ся крупными
партиями,сериями,ограниченной наменклатуры,раб мета узкоспециализированы,обор-е
применяется специальное,а вид движения параллельный.
18
хар-ся выпуском узкой наменклатуры изделий в течении длительного периода времени
и большим V при стабильной повторяемости;за рабочими местами закреплена узкая
наменклатура операции,оборудование применяется специальное,а вид движения
параллельный.
17
типы пр-ва:1единичное-хар-ся широкой наменклатурой изделий и выпуском малых V
одинаковых изделий,повторное изготовление не придусматривается;это делает
невозможным постоянное закрепление операций за отдельными рабочими местами,а в
производстве применяется универсальное обор-е и последовательный вид движения.
16
выбор вида движения предметов труда зависит от типа пр-ва,тип пр-ва-сов-ть
признаков оприделяющих организационно-техническую хар-ку произв-го
процесса,осуществляемого на 1 или нес-х рабочих местах в масштабе участка,цеха
или предприятия,классификация по типам пр-ва происходит по след факторам:1широта
номенклатуры,наменклатура-число наименований изделий закреплённых за
производственной системой,характеризующие её специализацию,2объём выпуска-кол-во
изделий опр-го вида,изготавливаемых в течении опр-го периода времени3степень
постоянства номенклатуры-повторяемость изготовления данного вида изделия в
последовательные периоды времени(хлеб-постоянно,кулич-раз в год)4характер
загрузки рабочих мест и их специализация-закрепление за рабочими местами опред-х
операций технологического процесса, причём если за рабочим местом закреплено
min кол-во операций,то это узкая специализация и наоборот(комбайн-
широкая,мясорубка-узкая)
15
последовательный-те обработка производится партиями,а передача партии происходит
только после обработки всех деталей;параллельное-способ передачи деталей с
операции на операцию поштучно или небольшими траспортными партиями,те деталь
после обработки сразу передаётся на след-ю операцию до окончания обработки
остальных деталей партии,это сокращает или полностью устраняет время
пролёживиния отдельных деталей и делает длительность обработки партии
короче;параллельно-последовательное-отдельная деталь партии одновременно
обрабатываются на 2 или нес-х опервциях и работа на всех операциях идёт без
перерыва,те партия передаётся на след-ю операцию частично-полностью,частично-
поштучно,чтобы процесс шёл без перерыва
14
Предмет труда в рамках пр-ва происходит мн-во осн-х,вспомогательных и
обслуживающих процессов,обеспечивающих изготовление изделия,а их сов-ть наз-ся
произв-м циклом.Осн хар-ки пр цикла:1продолжительность-календарный период
времени в течении кот сырьё,материалы,п/ф превращаются в готовую продукцию,те
это отрезок времени от начала пр процесса до выпуска готового
изделия(день,час).Продолжительность зависит от времени трудовых и естественных
процессов,а так же перерывов,кот входят в произв-ве цыклы2структура-из чего
сотоит:трудовые процессы-включает технологич и нетехнолог произв
операции.Технолог-в результате кот изменяется внешний вид и внутреннее сод-е
предмета труда.Нетехнол-транспортировка и контроль качества:естественные
процессы-без участия обор-я
человека,перерывы_межоперационные,межцеховые,междусменные.Для предприятия
продолжительность пр цикла играет важную роль тк от этого зависит программа пр-
ва.Для сокращения времени пр цикла на предприятиях применяются:сокращение
времени трудовых процессов,сокращение времени естественных процессов,сокращение
или ликвидация перерывов.
13
диференциация-разделение пр процесса на операции,переходы,приёмы и
движения;концентрация операции и интеграция пр процесов-выполнение нес-х
операций на 1 раб месте и объединение осн-х вспомогательных и обслуживающих
процессов;специализация-выделение цехов,участков и раб мест,где производят
продукцию ограниченной номенклатура,спомощью особых процессов(только женская
обувь,специализиция);пропорциональность-равная пропускная способность всех
произв-х подразделений.Сколько может обработать данный цех продукции,какой план
выпуска,соотношение наших возможностей и задания;прямоточность-обеспечение
кротчайших путей прохождения деталей по всем стадиям и операциям без встречныз и
возвратных движений;непрерывность-работа происходит без перерыва,а предметы
труда не пролёживают на раб местах;параллельность-одновременное выполнение
отдельных операций над аналогичными деталями на различных раб
местах;ритмичность-выпуск одинаковых или возрастныхV прод-ии за равный период
произв-го процесса на всех его стадиях;автоматичность-max выполнение операций
без непосредственного участия раб,те автоматически;профилактика-предотвращение
аварий и простоев технических систем;гибкость-возможность мобильного перехода на
выпуск др продукции,входящие в пр программы предприятия;!!!!!!!!!!!!!!!!!!
выполнение всех процессов по выпуску прод-ии в заданном кол-ве и в заданном
сроке с наименьшими затратами труда и материалов и с наибольшей эк-й
эффективностью;электронизация-использ-е возможностей микропроцессорной
техники,промышленных роботов,что позволяет повысить гибкость пр-ва и заменить
труд чел-ка на особо сложных и опасных операциях;14стандартизация-использование
стандартизации и типизации для снижения многообразия материалов,обор-я,зап
частей.(пробки от бутылок проходят к разным бутылкам)
12
Пр процессы протекают в различных стадиях,стадия-обособленная часть пр процесса
когда предмет труда переходит в др качественное состояние:1заготовительная-пр-во
заготовок деталей,хар-ся различными методами пр-
ва,(раскрой,резка,литьё,ковка)2обрабатывающая_механиз-я или термическая
обработка в результате кот деталям предаются размеры заданного класса
точности;3сборочная-в результате чего получаются сборочные единицы ед или
готовые изделия:стационарная сборка,изделие изг-ся на 1 раб месте,куда подаются
детали;подвижная сборка-изделия создаются в процессе перемещения от 1 раб места
к др.4регулировочно-настроичная-предаёт необходимые технические параметры
готовому изделию.Составными элементами стадии явл технологические
операции,операция-часть пр процесса кот вып-ся на 1 раб месте без переналадки 1-
м рабочим или бригадой:1ручные-сила чел2машинно-ручные-чел+маш3машинные-чел
контролирует и обрабатывает изделия4автоматич и аппаратные-может только
остановить всю систему чет-к.Пр проц включают не только трудовые операции но и
естественные кот происходят без участия чел-ка,они бывают весьма продолжительны
и могут занимать от нес-ко часов до нес-ки дней(охлажление металла,высыхание
краски)Виды пр процесса:простые-где предметы труда подвергаются
последовательному ряду,связанных му собой операций в результате чего получаются
продукты труда(сшили рукавицы)сложные-где готовые продукты труда получаются
путём соединения частных продуктов(из нес-ко простых
состоит,самолёты,часы,станок).
11
Пр проц-сов-ть взаимосвязанных осн-х вспомогательных и обслуживающих процессов
труда и орудий труда в целях создания полезных предметов труда,необходимых для
произв-го или личного потребления.Виды:основные-процессы,в ходе кот происходит
непосредственное изменение форм,размеров средств,внутренней структуры предметов
труда и превращение их в готовую продукцию(изготовление деталей и сборка из них
узлов и изделий);вспомогательные-процессы,результаты кот используется в осн-х
процессах или для обеспечения их безперебойного и эффективного
осуществления(изготовление инструмента,зап частей для ремонта обор-
я);обслуживающее-процессы труда по оказанию услуг,необходимых для осуществления
осн-х и вспомогат-х произв-х процессов(транспортировка,контроль
качества,оказывают услуги).
10
Общая структура предприятия-сов-ть производственных подразделений по управлению
предприятий и обслуживания работников,их кол-во,величина,взаимосвязи и
соотношение по размеру занятых S-й,числ-ти работников и пропускной
способности.Производственная структура пред-произв-е подразделение прямо или
косвенно учавствующих в производ процессе,а так-же связи му ними.Элементы
произв-й структуры предприятия:1цех-обособленное в административном отношении
звено,выполняющ опред часть произв процесса:основные-где выполняются пр-во
продукции(заготовительные,обрабатываемые,ремонтные);обслуживающие-оказат-е
услуги основному и вспомогательному пр-ву(складское,транспортное)2участки-
произв-е подразделения,объединяющие ряд рабочих мест сгруппированных по
определённому признаку,где вып-ся часть произв-го
процесса:основные,вспомогательные3рабочее место-неделимое звено пр процесса,кот
обслуживается 1 или нес-ми рабочими,где выполн-ся опред операция спомощью соотв-
го обор-я и организационно-технических средств.Типы произв структуры:1предмет-
цехи изготовительных опред-й предмет2технологический-цех выполняет однородные
операции3смешанный-сов-ть 1и 2.
9
В обрабатывающих отрослях пром-ти выделяют след-е разновидности
предприятий:1завод(а машиностроении и тяж пром-ти –фабрика)2малые
предприятия3научные и проектные организ-ии.Предприятия могут организ-ть след-е
виды объединений:1хозяйственные ассоциации2межотраслевое гос-е
объединение3концеры(совместная деятельность предприятий,теряют свою юрид
силу)4консоциум(временное объединение на выполнение прод-ии)5финансово
промышленная группа6федеральный научно-производственный центр.Каждое промышл-е
предприятие состоит из производственных подразделений,учавствовать в произв
процессе и удовлетворять нужды работников предприятия и членов их семей.
8
В обрабатывающих отрослях пром-ти выделяют след-е разновидности Завод (машиностроение и тяжёлая промышленность)
Малые предприятия
Научные и проектные организации
7
6
Производственно-техн-й.паспорт.пр-я.сод-т:1общие сведения(месторвсположение,пути
сообщения,год основания),2перечень осн.прод-ии;данные материально-технической
базы(S,основные.ср-ва,числ-ть.персонала,произ-я мощность,организ-я
структура)3сведения об энергетике,сантехнике,очестных соор4состав
предприятия(перечень цехов и хоз-в,данные по их S,оборуд-и
персонала)5хорактеристика жилого фонда и культурно-бытовых зданий.К
производственно-техническому паспорту прилагаются:ген.план предп-
я,систематический план местности,схема энерго и теплоснабжения,схемат-е планы и
размеры зданий,планировка,расположения обор-я в цехах,альбом фото осн-х промышл-
х объектов предприятия.Имущества предприятия включает осн фонды и оборотные ср-
ва.Реализиция,ликвидация,несостоятельность юр.лица производится по решению его
учредителей,либо
уполномоченных.органов(арбитражныйсуд).Реорганизация.это.слияние,присоединение,р
азделение,выделение,преобразование предприятия по решению учредителей с момента
гос-й регистрации вновь возникших юр лиц.
5
предприятие-самостоятельный хоз-й объект с правом юр лица.созданный в порядке
установленным законадательством для выполнения работ и оказания услуг в целях
упр-я общественных потребностей и получения прибыли.Юр лицо должно иметь
самостоятельный баланс или смету.Предприятие самостоятельно осуществляет свою
сферу деят-ти распоряжается выпущенной продукцией,полученной прибылью,оставшейся
в его распоряжении после уплаты налогов и др обязятельных платежей.Цель предпр-
получение max и стабильной прибыли от реализации прод-ии и услуг в условиях
конкуренции на рынке для удовл общественных потребностей и интересов коллектива
и собственников имущества.В соответствии с гр кодексом РФ юр лица явл
коммерческими организациями.Могут созд-ся в след-х формах:1хоз-е товарищества и
общества)хоз товарищества и общества-полные и на вере;б)хоз обществ-
ооо,оао,дочерние и зависимые.2произв-й кооператив(с/х)3гос и муниц-е
предприятия(гор власт)Не коммерческие организации-союзы и ассоциации.
4
Орг-я-устройство или сочетание составных частей в целое,т.е внутренняя
упорядоченность отдельных составляющих.В орг-ии выделяют 2 составные части:1-
произв-е силы и ср-ва участвующие в общественном пр-ве,они делятся на людей и
ср-ва пр-ва.Люди приводят в движение ср-ва пр=-ва.создают орудия и предметы
треда,совершенствуя их,орудия и предметы труда-машины,инструменты с помощью кот
человек воздействует на предметы труда,т е на объект приложения
силы(сырьё,материалы,п/ф)Люди относятся к личному фактору пр-ва ,а орудия и
предметы труда к вещественным.В результате орг-ии пр-ва личные и вещественные
факторы участвуют в едином производственном процессе, он происходит благодаря
производственным отношениям,в кот люди выступают в процессе пр-ва и
распределения матер-х благ.Производственные силы влияют на производственно-
технические и соц-но экон отношения.Произв-техн отношения используются во время
совместного труда участников,ч/з разделение и кооперацию труда и обославливают
необходимость произв-х связей м/у бригадами,участками и цехами.Соц-но экон-е
отношения оприделяются характером собственности и формой общественного
присвоения ср-в пр-ва.
3
Цели орг пр-создание условий при кот обеспечивается успкшное выполнение
выполнение плановых заданий каждым произв-м подразделением и предприятием и с
высокой эффективностью.Поставлкная цель достигается предприятием путём решения
сл-х задач:повышение эффективности пр-ва и его интесификация на основе научно-
технич-го процесса.повышения использования резервов пр-ва-предприятие должно
повысить выпуск прод-ии;увеличении произв-ти труда и V выпуска прод-ии на основе
НТП,повышения организации труда,применение прогрессивной системы з/п,подъёма
общеобразовательного уровня работников,повышения качества прод-ии и дисциплины
труда;повышение эффестивности основных произв-х фондов и оборотных ср-в
предприятия на основе равномерного оборудования,рацональной орг-ии,эксплуатации
и ремонта обор-я,обслуживания раб мест;орган-я работы предприятия с мин-ми
запасами материалов,полуфабрикатов,топлива,остатков готовой прод-ии на
складах;повышение квалификации работников улучшение условий труда.механизация и
автоматизация трудоёмких работ,улучшение бытового обслуживания.экономич-го
стимулирования;создание личной заинтересованности работников в рациональном
использовании материальных ценностей предприятия-меньше отходов,уход за
инструментами.
2
организация труда работников предприятия;орг произв-х процессов во времени и
пространстве-пока не будет продана след ненадо производить чтоб она не
пролёживалась.;орг поточных методов пр-ва-конвеер.постоянное движение;орг
автоматического и гибкого автоматизированного пр-ва-1или больше операций-больше
операций;орг вспомагательных цехов-перевозка,склады,хранение;орг технического
контроля качества прод-ии;орг технического нормирования труда-нормы на действия
рабочего;орг и планирование создания и освоения новой техники и новой
технологии-постепенное внедрение новых технологий;орг управления-упр-е
производственными процессами с помощью обор-я,людей.Рациональная орг пр-ва
объединяет всю сов-ть разнородных элементарно-реализующих в целостную и
высокоэффективную произв-ю систему все элементы которой подогнаны друг другу по
всем аспектам их функционирования.
1
1Орг.пр координирует движение трудовых элементов по операции и рабочим местам
благодаря кот достигаются равномерная,техническая работа и высокие
технологические показатели.Она изучае:теоретические и методические составляющие
орт пр-ва;условия и факторы рационального согласования действий работников
предприятий при использовании орудия и предметов труда в производственном
процессе,кот направлены на достижении поставленной цели по выпуску опред
продукции в соответствии с качеством и кол-м.Объект-производственные системы
различных уровней в кот входят люди и ср-ва труда.Орг пр
обеспечивает6формирование наиболее рационального состава работников и ср-в труда
для выпуска конкурентно-способной продукции в заданные V и установленном
сроке:установление наиболее рациональных взаимосвязей м/у всеми производст-ми
системами;непрерывное развитие произв-й системы для повышения её эффективности и
наибольшего соответствия изменяющимся условиям его взаимодействия со своей
внешней средой.Организация пр-ва охватывает все составляющие произв-е системы и
все аспекты её производственной хоз-й деятельности.
40
Подготовка новой продукции может занимать длительное время и требовать больших трудовых и материальных затрат. По - этому необходимо её планирование, которое выражается в составление календарных планов, определений нужных денежных средств, трудовых ресурсов, а также контроль за выполнением плана.
Для этого используются системы сетевого планирования, которые представляют собой совокупность графических и расчётных методов, позволяющих осуществить моделирование сложных процессов создания новой техники и оперативное управление ходом работ по её созданию.
Сетевые графики включают 2 элемента:
1) Безразмерные стрелки, обозначающие работы.
Работа – это определённый процесс, который может иметь различные содержания.
а) Реальные производственные процессы; требуют затраты времени (действительные работы).
б) Процессы, требующие только затрат времени (работа ожидания).
в) Процессы, не требующие затрат времени и ресурсов (фиктивная работа).
2) Кружки, обозначающие результаты выполнения одной или нескольких работ (события).
События совершаются тогда, когда закончатся все предыдущие работы, мгновенно и не имеет продолжительности.
В рамках использования этих элементов рассчитываются пути, т.е. последовательность работ в которых конец каждой предшествующей, а его продолжительность составляет длину.
Критический путь наиболее максимально продолжительный; подкритический– близкий к нему; ненапряжённый – все остальные.
Правила построения сетевого графика:
1.Работы направлены слева направо.
2.Между двумя событиями допускаются 1 работа.
3.Между событиями не должно быть замкнутых контуров и тупиков.
4. Номера событий не повторяются, при чём события с большим номером изображаются правее предыдущего.
5.Работы не должны пересекаться, но допускаются их изгиб под углом.
6.График выполняется без масштаба.
39
Технологическая подготовка – это совокупность взаимосвязанных процессов, обеспечивающих технологическую готовность предприятия к выпуску продукции необходимого качества при установленных сроках, объёме производства и затратах.
Технологическая готовность – это наличие полного комплекта документации и средств оснащения для производства новых изделий.
Работа по технологической подготовки регламентируется стандартами Единой системы технологической подготовки производства (ЕСТПП).
ЕСТПП определяет порядок организации и управления технологической подготовки, предусматривает разработку и широкое применение прогрессивных технических процессов, использование оснастки и оборудования, средств механизации и автоматизации производственных процессов, инженерно - технически и организационно управленческих работ.
Разработка документации технологической подготовки проводит в 3 стадии:
1) Разработка технического задания, где анализируется методы и средства технической подготовки, а также разрабатывается предложения по организации, планированию и управлению.
2)Технический проект, содержит общую структурную схему подготовки производства и организационно структуру служб, а также основные положения по организации работ.
3) Рабочий проект, содержит положения и должностные инструкции работников, проводится стандартизация технологических процессов и готовится работа документация.
38
Важную роль в подготовки производства новой продукции играет конструкторская подготовка, которая представляет собой совокупность процессов и работ, направленных на разработку конструкторской документации для серийного изготовления новых и совершенствования, выпускаемых изделий.
Конструкторская подготовка выполняется в соответствии с Единой системой конструкторской документации (ЕСКД).
ЕСКД является системой постоянно, действующих техническо-организационных требований, которые позволяют использовать конструкторскую документацию без её переоформления на предприятиях разных отраслей промышленности.
ЕСКД позволяет механизировать и автоматизировать процесс создания конструкторской документации и обеспечить готовность предприятия к постановке на производство нового изделия и организовать его выпуск в короткий срок.
Работа по конструкторской подготовки идёт с разработки технического задания, которое разрабатывается исполнителями проекта по поручению заказчика.
В нём устанавливается цель, эксплуатационное функциональное назначение, перспективность разработки, технические требования к надёжности, даётся перечень стадий и этапов разработки с указанием источников финансирования.
После этого разрабатывается техническое предложения – это совокупность конструкторских документов, содержащих техника – экономического обоснования разработки нужной документации на основании анализа технического здания, различных вариантов возложенных конструкторских решений, патентных исследований.
Кроме этого проводится сравнительная оценка, предлагаемых решений с учётом конструкторских и эксплуатационных особенностей изделия.
Далее разрабатывается эскизный проект, он включает документы с конструкторскими решениями об устройстве и принципе работы изделия с определением его основных параметров и габаритных размеров.
После этого разрабатывается технический проект, он включает в себя документы с окончательными техническими решениями, дающим полное представление об устройстве изделия, а при необходимости изготавливают и испытывают макеты экспериментальных образцов.
После этого документы передаются на рабочий проект, который включает конструкторскую документацию для изготовления и испытания нового изделия.
37
Виды научно – исследовательских подразделений:
1) Предметный – по конкретным объектам исследования.
2) Функциональный – изучает отдельные характеристики изделий, материалов, процессов.
3) Смешанный – т.е. лаборатория изучает отдельные стороны создаваемого изделия.
Производство новой продукции возможно при наличии новых разработок техники, которыми занимаются учёные изобретатели.
Результатами их работы является:
1. Открытие-это установление неизвестных ранее объективно существующих закономерностей, свойств и явления материального мира, вносящих коренные изменения в уровень познания.
Автором считается тот, кто раньше других сформулировал в научно- исследовательских работах, в печати или заявке, положения заявленного в качестве открытия (удостоверяется дипломом).
2.Изобретение – это новое, обладающие существенными отличиями технического решения задач в любой отрасли народного хозяйства, дающее положительный эффект.
Вид изобретения:
а) Основное; если может применяться самостоятельно.
б) Дополнительное; усовершенствование основного изобретения, без которого оно не может использоваться.
Объектом изобретения может быть способ изготовления, новое устройство, вещество или их применение по новому значению (удостоверяется патентом на определённый срок).
3.Рационализаторско предложение – это техническое решение, является новым и полезным для предприятия, которое предусматривает изменение конструкции изделия, технологии производства, техники или материалов (подтверждается удостоверением).
36
Научные исследования, являются основной для быстрого развития техники, открывает новые возможности и потенциальные источники для коренного образования производства.
В свою очередь техника, развиваясь под влиянием производства и удовлетворяя его потребности, способствуют развитию научных исследований.
Таким образом, наука, техника и производства находятся в постоянной взаимосвязи.
К научно – исследовательским работам относятся:
1.Фундоментальные – это исследования, которые изучают объективные явления и закономерности, открывают новые пути преобразования природы, общества, производственных сил, создание техники и технологии, использования новых источников энергии.
2. Поисковые – это исследования направленные на создание научного запаса для дальнейшего использования в прикладных исследованиях. В них исследуются принципиально новые направления: конструирование, технологии изготовления специального оборудования, материалов.
3. Прикладные – это исследования направленные на решение научно- технических и организационно- экономических задач в целях получения конкретного результата для использования в проектных разработках.
К научно- исследовательским работам, выполняемым на предприятии относятся: разработки по созданию нормативно технических, проектных и информационных документов, подлежащих непосредственному внедрению (стандартные и руководящие материалы, организационные проекты, справочники, научно – информационные материалы).
На предприятиях в процессе создания новой техники выполняется следующие виды работ:
1) Научно-исследовательская, происходит в лабораториях (конструкторских, энергетических) или в единой заводской лаборатории.
2) Организационно – экономическая, идут в лабораториях экономического анализа, научной организации труда и управлении.
3) Социальные, проводятся в лабораториях социологии и охраны труда.
Для каждой лаборатории разрабатываются положения, где излагаются цели, задачи, структура лаборатории и перечень, выполняемых работ (научные и практические разработки, которые проверяются на экспериментальной или производственных условиях).
Чтобы разработать новую технику или технологию необходимо изучить отечественный и зарубежный опыт, для чего на предприятии создаётся служба научно – технической информации.
35
Создание новых видов продукции осуществляются в процессе подготовки производства, которая протекает вне рамках производственного процесса.
Задача подготовки производства - в том, чтобы обеспечить функции производственного процесса.
Подготовка производства – это процесс непосредственного вложения труда, коллектива в целях разработки и организации выпусков новых видов продукции или модернизации изготовляемых изделий.
Процесс подготовки производства включает выработку научно – технической информации и её превращение в материальный объект, т.е. новую продукцию.
По виду и характеру работ процессы подготовки производства подразделяются на виды:
1.Исследовательские
2.Конструкторскте
3.Технологические
4.Производственные
5.Экономические
Во времени и пространстве процесс подготовки производства делится на составляющие:
а) Операция – это первичное звено создания новой техники, т.е. она происходит на одном рабочем месте с помощью одного исполнителя во включающих несколько последовательных действий.
б) Работа – это совокупность последовательных операций, которая характеризуется логической завершённостью и законченностью действий по выполнению определённой части процесса.
в) Стадия – это совокупность работ связанных между собой единством содержания для решения конкретной задачи подготовки производства.
г) Фаза – это комплекс стадий характеризующих законченную часть процесса подготовки производства, т.е. объект работ, превращается в новую продукцию.
34
Склады выполняют на предприятии следующие функции:
1.Приёмку (количественная и качественная) в которой участвуют работники складского хозяйства и специалисты. Имеющие дело с принимаемыми ценностями.
2.Хранение материальных ценностей, за которыми закрепляется определённое место.
3. Учёт, где отражается движение и наличие материальных ценностей.
4.Контроль за отпуском материальных ценностей.
В рамках этих функций складское хозяйство решает на предприятии следующие задачи:
1) Организация постоянного и бесперебойного снабжения производства материальными ресурсами.
2) Обеспечение их количественной и качественной сохранности.
3) Максимальное сокращение затрат, связанных с осуществлением складских операций.
4) Комплектование деталей и других материальных ценностей, подбор, дозировка и другие операции подготовительно – заключительного характера.
Классификация складов:
1. По назначению и подчинённости:
а) Материальные – подчиняются отделу материально- технического снабжения, принимают, хранят и отпускают материалы.
б) Сбытовые – подчиняется службе сбыта и хранят готовую продукцию.
в) Производственные – подчиняются производственно – диспетчерскому отделу и обеспечивает производственный процесс предметами и средствами труда.
г) Склады зап.частей – подчиняется отделу главного механика хранят материальные ценности для проведения всех видов ремонта оборудования.
д) Инструментальные – подчиняются инструментальному отделу, хранят разные виды технологической оснастки.
е) Другие – (склад и главная энергетика – хранит энергоресурсы, склад отдела механизации – хранят разные механические приспособления).
2.По масштабу работы:
а) Центральные – обслуживают всё предприятие, включая, филиалы и занимают отдельную площадь на территории главного предприятия.
б) Общезаводские – обслуживают всё предприятие и занимают непроизводственную территорию.
в) Прицеховые – обслуживают группу цехов, хранят разные материальные ценности.
г) Цеховые – обслуживают определённый цех, занимая его производственную площадь.
3.По роду хранимых материалов:
а) Универсальные – для хранения разных материалов.
б) Специальные – для хранения однородных материалов.
4.По техническому устройству:
а) Открытые
б) полузакрытые
в) закрытые (оплачиваемые и неоплачиваемые)
Техническое оснащение складов зависит от рода, формы и количества материалов, типа, характера и расположения складских помещений, а также от возможностей вне складской системы транспортировки.
33
Транспортное хозяйство – это комплекс технических средств промышленных предприятий, предназначенных для перевозки материалов, полуфабрикатов, готовой продукции, отходов и других грузов на территории предприятия на его подъездных путей.
Классификация транспортных средств:
1.По сфере обслуживания
а) Внешний
б) Межцеховой
в) Внутрицеховой
2.В зависимости от режима работы:
а) Непрерывный
б) Периодический
3.По направлению движения:
а) Для горизонтального перемещения
б) Для вертикального
в) Для смешанного
4.По уровню автоматизации:
а) Автоматический
б) Механизированный
в) Ручной
Структура транспортного хозяйства включает следующие элементы:
1) Транспортный отдел ( подчинён заместителю директора по общим вопросам), который объединяет ряд хоз.расчётных единиц по видам транспорта и подразделяются на бюро:
а) Планово – экономическое – разрабатывает план производственно_ хоз.деятельности, определяет грузооборот по заводу и объём погрузочно – разгрузочных работ, рассчитывает потребность в кадрах и фонд заработной платы, составляет смену затрат по транспортному хозяйству и калькуляции себестоимости на отдельные виды услуг.
б) Диспетчерское – осуществляет оперативно – производственное планирование работы транспорта, составляет планы перевозок и оперативное регулирование транспортных работ.
в) Техническое – проводит техническую подготовку производства с целью комплексной автоматизации и механизации погрузочно-разгрузочных и транспортных работ, разрабатывает транспортно – технологические схемы, обеспечивающие стыковку различных звеньев транспортной сети предприятия и технологического оборудования, формирует альбомы чертежей по каждому виду подъёмно – транспортного оборудования для изготовления запчастей и проведения ремонтов.
г) Учёта – ведёт паспортизацию всех видов транспортных средств, осуществляет бух.учёт и отчётность работы транспортного хозяйства.
2) Транспортный цех – это база транспортного хозяйства, которая укомплектована различными транспортными средствами для осуществления межцеховых и внешних перевозок груза.
Для расчёта потребности в определённых видах транспортных средств и для последующей организации их работы необходимо определить грузообороты завода и цеха, грузовые потоки и номенклатуру транспортируемых грузов.
Грузооборот – количество груза, подлежащего перевозке за определённый период времени.
Грузовой поток – это количество грузов, перемещаемых в определённом направлении между пунктами погрузки и выгрузки.
Сумма грузовых потоков составляет грузооборот.
Виды маршрутов:
1.Маятниковый – устанавливается между 2 пунктами.
а) Односторонний
б) Двусторонний
в) Веерный
2.Кольцевой – это последовательная передача грузов от одного пункта к другому.
32
Энергетическое хозяйство – это совокупность энергетических средств с целью обеспечения бесперебойного снабжения предприятия всеми видами энергии и энергоносителей в установленном порядке при минимальных затратах.
Виды энергоносителей:
1.Натуральное топливо
2.Электический ток
3.Пар
4.Сжатый воздух
5.Горячие газы и горячий воздух
6.Горячая вода и конденсат
По характеру использования на предприятии энергия делится на следующие виды:
Силовая – приводит в движение технологическое оборудование и подъёмно- транспортные средства.
Технологическая – применяется для изменения свойств и состояния материалов.
Производственно – бытовая – освещение, вентиляция, отопление.
Состав энергетического хозяйства:
1)Отдел главного энергетика, который включает следующее бюро:
а) Планово – предупредительного ремонта (ППР) – которое планирует, контролирует и учитывает выполнение ремонтных работ энергооборудования, ведёт паспортизацию и учёт энергооборудования, планирует изготовление и закупку материальных ценностей для ремонта.
б) Техническое – занимается технической подготовкой производства системы ППР;
в) Планово – производственное – планирует потребность предприятия в различных видах энергии и энергоресурсов.
г)Энергопользование – нормирует расходы энергии и решает вопросы её рационального использования.
2)Электросиловой цех, который включает:
а)Электроподстанцию и электро сети, которые принимают, преобразовывают в требуемое напряжение и доставляют эл.энергию потребителям.
б) Монтажные установки, занятые ремонтом эл.сетей.
3)Тепло- или паросиловой цех, в состав которых входят:
а) Парокотельные с трубопроводами
б)водонасосные станции и канализации с водопроводными сетями
в) Компрессорная станция для снабжения сжатым воздухом
г) Азотно- кислородная, газогенераторная, ацетиловая подстанции.
4)Электроремонтный цех – выполняют все виды ремонта оборудования, и ремонт электрической части технологического оборудования.
5)Слаботочный цех, который включает:
а) Участок связи и сигнализации, который обслуживает телефонная сеть, радиосвязь, диспетчерскую связь.
б) Участок по обслуживанию контрольно – измерительный приборов и средств автоматики и телемеханики.
31
Инструментальное хозяйство – это совокупность общезаводских и цеховых подразделений, занятых проектированием, изготовлением, ремонтом технологической оснастки, а также её учётом хранением, выдачей в цехи и на рабочие места.
Состав инструментального хозяйства:
1.Бюро по снабжению инструментом и приспособлениями, изготовленными на специальных инструментальных заводах.
2.Бюро по проектированию технологической оснастки.
3.Цехи и участки по производству, ре6монту и восстановлению технологической оснастки.
4.Центральный инструментальный и центральный абразивный склады, осуществляющие приёмку, хранение, учёт, а также выдачу цехам технологической оснастки.
5.Цеховые инструментально – раздаточные кладовые, обслуживающие рабочие места.
6. Заточные мастерские для центральной доводки и заточки режущего инструмента.
Возглавляет инструментальное хозяйство главный инженер или технолог.
Учитывая многообразие оснащения, существует классификация и индексация инструмента.
Классификация – это распределение на определённые группы по следующим признакам:
1)По характеру использования:
а) Оснащение общего пользования, параметры которого определены ГОСТом оснащение для выполнения определённых групп операций на ряде предприятий определённой отрасли (стандартизированный инструмент).
б) Оснащения для выполнения операции при обработки определенной детали на конкретном предприятии ( спец.инстумент).
2)По месту применения в производственном процессе:
а) инструмент первого порядка – для изготовления основной продукции
б) инструмент второго порядка – для изготовления инструментов первого порядка.
3)По назначении:
а) Режущий
б) абразивный
в) измерительный
г) слесарно-монтажный
д) кузнечный
е) вспомогательный
ж) штампы
з) приспособления
и) пресс – формы, модели, кокиш
к) разный
Каждый из перечисленных классов включает подклассы, которые в свою очередь подразделяются на группы, подгруппы, секции, подсекции и виды.
В системе индексации индекс представляет ряд цифр, где первая цифра означает класс, вторая – подкласс.
Планирование потребностей предприятия в различных видах оснащения производится с учётом:
1)Номенклатуры потребляемого оснащения
2)Его расхода по каждому наименованию
3)Размера оборотного фонда оснащения по предприятию и цехам.
30
Ремонтное хозяйство – это совокупность общезаводских и цеховых подразделений, осуществляющих комплекс мероприятий по уходу и надзору за состоянием оборудования, а также по его ремонту.
Состав ремонтного хозяйства:
1.Ремонтные цехи
2.Цеховые ремонтные бюро
3.Специализированные склады для хранения деталей
4.Конструкторско-технологическое бюро
5.Бюро планово – предупредительного ремонта.
Возглавляет ремонтное хозяйство главный механик.
Ремонт технологического оборудования организовывается в соответствии с положением единой системы планово – предупредительного ремонта (ППР), которая составляет совокупность запланированных технических и организационных мероприятий по уходу, надзору и ремонту оборудования.
Состав ППР:
1)Межремонтное – это наблюдение за состоянием оборудования, правильной его эксплуатации, своевременное регулирование механизмов и устранение мелких неприятностей, чистка, смазка.
2)Смена и пополнение масел
3)Проверка на точность – проводится после плановых ремонтов контролёрами ОТК и ремонтниками.
4)Проверка жёсткости – проводится после плановых, средних и капитальных ремонтов.
5)Осмотр – проводится для проверки состояния оборудования, для устранения мелких неисправностей и выявление объема подготовительных работ при плановых ремонтах.
6) Плановые ремонты:
а) текущий (малый) – замена небольшого количества изношенных деталей и регулирование механизмов для обеспечения нормальной работы агрегата до очередного ремонта.
б) средний – включает смену или исправление отдельных узлов и деталей оборудования; связан с разработкой, сборкой и выверкой отдельных частей, регулировкой и испытанием под нагрузкой.
в) капитальный – восстановление исправности оборудования и его полного или близкого к полному ресурса в результате ремонта всех базовых деталей и узлов, сборка, регулировка и испытания под нагрузкой.
Ремонт – это комплекс операций по восстановлению исправности или ресурса оборудования, либо его составных частей.
7)Внеплановые ремонты – вызваны авариями оборудованиями или не предусмотрены годовым планом.
Нормативы системы ППР:
1)Продолжительность ремонтного цикла (Трц.) – это срок между вводом оборудования в эксплуатацию и первым кап.ремонту или промежуток между двумя кап.ремонтами.
2)Структура ремонтного цикла
3)Продолжительность межремонтного периода (Тмр.) и предусмотренного периода (Тмо).
4)Категория сложности ремонта – это степень сложности конструкции оборудования с учётом его особенностей.
5)Нормативная трудоёмкость – измеряется с помощью ремонтной единицы, которая зависит от категории сложности ремонта и определяется конструктивным и технологическими особенностями оборудования.
6)Нормативная материалоёмкость
7)Норма запаса деталей, узлов, агрегатов.
29
Формы непоточного производства:
1)Технологическая - создание цехов и участников, на которых оборудование специализировано по технологической однородности и размерам.
2) Предметная – т.е. создаются производственные цехи участки, специализированные по предметам.
а) предметно – замкнутые, включают:
1. Участки с одинаковыми технологическими процессами, где производится обработка деталей одного типа, но разных размеров.
2.Участки разнообразных деталей сходных по конфигурации и операции обработки обработка только плоских деталей или деталей только типа тел вращения.
3. Участки деталей сходны по габаритам (крупные, средние, мелкие).
4. Участки деталей из определённого материала (деревянные, металлические).
б) предметно- групповые участки.
1. Методом типизации технологических процессов.
2. Метод групповой обработки детали.
3) Смешанная, применяется в некоторых случаях, если по ряду причин не удаётся производить детали на одном участке, т.е. обработка происходит на технологических и предметных участках.
28
В настоящее время в производстве широко внедряются гибкие производственные системы (ГПС), которые за счёт одновременного выполнения многих операций производственного процесса с одной установки обрабатываемого предмета труда, а также
за счёт работы в автоматическом режиме круглосуточно отличаются высокой производительностью оборудования и труда.
Основной показатель ГПС - степень гибкости, которая определяется величиной затраченного времени, количеством дополнительных расходов при переходе на выпуск изделий определённого наименования и широтой номенклатуры выпускаемой продукции.
Виды гибкости:
1. Машинная, связана с перенастройкой технологического оборудования для производства различных изделий.
2. Технологическая, способность производить изделия разными вариантами технического процесса.
3. Структурная - это возможность введения новых технологических модулей.
4. Гибкость по объёму выпуска – это минимальный размер партии при котором использование ГПС экономически эффективно.
Технический уровень современного производства позволяет автоматизировать почти любую технологическую операцию, но это не всегда эффективно, поэтому необходимо производить правильный выбор и комплексную оценку экономичной эффективности вариантов автоматизации производства, которая оценивается натуральными показателями (количество продукции) и стоимостными показателями:
а) себестоимость продукции;
б) капитальные затраты;
в) приведённые затраты;
г) срок окупаемости дополнительных капитальных вложений в средства автоматизации.
Кроме поточных методов в производстве применяются не поточные.
На выбор применения не поточного производства влияют следующие факторов:
1.Размеры и массы изделия, т.е. чем крупнее и тяжелее изделие, тем труднее организовать поточное производство.
2.Количество изделий подлежащих выпуску за определённое время, т.е. при выпуске небольшого количества изделий не целесообразно применять поточные производства.
3.Переодичность выпуска изделий, т.е. при неопределённой регулярности невыгодно организовывать поточное производство.
4.Точность и шероховатость поверхности, т.е. при высокой точности и малой шероховатости невыгодно применять поточное производство.
27
Типичным примером комплексной автоматизации является автоматической линии – это система согласованно работающих и автоматически управляемых станков, транспортных средств и механизмов, размещенных по ходу технических процессов с помощью которых обрабатывается детали по заранее заданному технологическому процессу в строго определённое время.
Разновидностью автоматического производства является промышленные роботы - это механическая система, включающая манипуляционные устройства, чувствительные элементы и средства передвижения.
Они успешно заменяют тяжёлый, утомительный и однообразный труд человека, особенно при работе в условиях вредной и опасной для здоровья производственной среды.
Промышленные роботы – это перепрограммируемые автоматические машины, применяемые в производственном процессе для выполнения двигательных функций аналогичным функциям человека при перемещении предметов труда или технологической оснастки
26
Следующей стадией поточного производства является его автоматизация, в которой сочетаются непрерывность производственных процессов и их автоматическое выполнение. Автоматизация производства развивается в направление создания автоматических станков и агрегатов, автоматических поточных линий, автоматических участков и цехов.
Степень автоматизации может быть 2-х видов:
1) частичная, т.е. часть функций по управлению оборудованием автоматизированы, а часть выполняется через оператора.
2) комплексная (полная), т.е. все функции управления автоматизированы, а рабочие только налаживают технику и контролируют её работу.
При такой автоматизации должна применяться такая система автоматизированных машин, при которой процесс превращения исходного материала в готовый продукт происходит от начала до конца без физического вмешательства человека, для этого нужна автоматизация экономических, вспомогательных, обслуживающих операции.
25
Классификация поточных линий:
1.По степени специализации:
а) однопредметные;
б) многопредметные.
2.По степени непрерывности:
а) непрерывнопоточные;
б) прерывнопоточные.
3.По способу удержания ритма:
а) линии с регламентированным ритмом;
б) линии со свободным ритмом
4.По виду использования транспортных средств:
а) с транспортом непрерывного действия;
б) с транспортом дискретного действия;
в) без транспорта
5.По характеру действия конвейера:
а) с непрерывным действием;
б) с пульсирующим действием.
6.По уровню механизации:
а) автоматические;
б) полуавтоматические.
Основные расчёты поточных линий:
1. Такт – это необходимое количество для выпуска одного изделия.
ч=Т/N,мин.
Т- фонд времени работы, мин.
N- Программа выпуска ,шт.
2. Ритм – это интервал времени между очередными выпусками равного количества изделий, находящихся в транспортной парии.
R=ч×n, мин
n- количество деталей в транспортной партии, шт.
3. Темп- величина обратная такту, характеризующая количество изделий выпускаемых в ед.времени.
Тм= N/T,мин
4. Потребное количество рабочих мест:
Ср.=tшт./ ч×К,шт
tшт- время обработки детали в минуту на операции.
К-коэффициент выполнения нормы (по умолчанию = 1)
Коэффициент загрузки рабочих мест:
Кзагр.=Ср./ Сф.
Ср.- фактическое число рабочих мест (это средне округлённый в большую сторону до целого числа).
% загрузки рабочих мест:
Пзагр.=Ср./ Сф.×100%
Численность основных рабочих на поточной линии:
Чр.= (1+в/100)×∑ Сф.×S/ni, чел.
в - добавочный % на замещение отсутствующих;
n- количество смен;
ni - количество раб.мест обслуживаемых одним рабочим,шт.
5. Длина конвейерной ленты:
L= li×∑Сф., м
li- длина рабочей зоны,м
li= lo+lрез.,м
6. Скорость конвейера:
U= lo÷ч, м/мин.
7. Длительность технологического цикла:
Тц. =ч (∑ Ст +∑ Ск) +∑ l рез. /U/60, час
Ст.- количество технологической операции;
Ск.- количество контрольных операций.
Широкое распространение поточных методов производства объясняется их высокой эффективностью:
1.Повышением производительности труда
2.Увеличением выпуска продукции
3.Сокращение продолжительности производственного цикла
4.Снижение использования производственных площадей
5.Меньшим числом кладовых
6.Экономией материалов
7.Снижение себестоимости продукции
24
Развитие предметной специализации цехов приводит к созданию поточного производства.
Поточное производство основано на ритмичной повторяемости согласованных во времени основных и вспомогательных операции.
23
Комбинирование – это соединение разных производств, представляющих собой последовательные ступени обработки сырья, комплексную переработку сырья или использование отходов производства в одном предприятии (комбинате).
Виды комбинирования:
1)Вертикальное, если осуществляется последовательная обработка сырья в полуфабрикаты или готовую продукцию.
2)Горизонтальное, т.е. из одного вида сырья при его последовательной переработки получают основные полуфабрикаты или готовые изделия, а из образовавшихся отходов подобочнные полуфабрикаты или готовую продукцию.
22
Кооперирование – это прямые производственные связи между предприятиями, участвующие в совместном изготовлении определённой продукции.
Производственное кооперирование делится на следующие виды:
1)По отраслевому принципу:
а) внутриотраслевые;
б) межотраслевые;
2) По территориальному принципу:
а) внутрирайонное;
б) межрайонное.
21
Специализация – это сосредоточение однородного производства, которое по своему типу является массовым или крупносерийным.
Формы специализации:
1) Предметная – сосредоточение производства определённых видов продукции конечного потребления.
2) Подетальная – это производство определённых деталей и агрегатов, заготовок и полуфабрикатов.
3)Технологическая – это превращение отдельных фаз производства в самостоятельное производство.
20
Сейчас выделяют следующие формы организации промышленного производства:
Концентрация – это создание и развитие крупных производств и предприятий, сосредоточение большей части продукции каждой отрасли на специальных предприятиях.
В рамках концентрации рассчитывается размер предприятий, т.к. он должен определяться оптимальным размером производства условной транспортировки сырья и готовой продукции, а также условиями размещения предприятиями.
Оптимальным размером производства считается такой при котором обеспечивается выполнение заключённых договоров и обязательств по производству продукции в установленные сроки с минимальными затратами и максимум эффективности.
Виды концентрации:
1) Концентрация специализированного производства - это наиболее эффективное направление, т.к. обеспечивается сосредоточение однородного производства на крупных предприятиях, что позволяет применять высокопроизводительные специальные машины, автоматические и поточные линии и другие современные методы организации производства.
2) Концентрация комбинированного производства – обеспечивает последовательность выполнения технологических процессов, комплексную переработку сырья, использования побочных продуктов и отходов.
3) Увеличение размеров универсальных предприятий - это концентрация производства не связанных между собой однородностью и последовательностью технологических процессов, что означает меньшую эффективность.
Показатели концентрации:
1.Годовой выпуск продукции
2.Среднегодовая численность работающих.
3.Среднегодовая стоимость основных фондов
4.Потребление электроэнергии
5.Удельный вес крупных предприятий в выпуске продукции всей отрасли
6.Средний размер предприятий в отрасли
Концентрация производства разделяется на 4 формы:
1)Укрупнение предприятий – это сосредоточение производства на крупных предприятиях, что определяется НТП орудий труда и ростов объёмов выпускаемой продукции.
2) Специализация
3)Кооперирование
4) Комбинирование
19
Серийное – это изготовление ограниченной номенклатуры изделий, небольшими объёмами и повторяющиеся через определённое время сериями.
В зависимости от числа закрепляемых за каждым рабочим местом операции, регулярности повторений и их размера различают:
а) Мелкосерийное производство – это выпуск малых серий широкой номенклатуры изделии, а оборудование, виды движении и специализация те же, что и при единичном.
б) Среднесерийное производство – впуск изделий производится крупными сериями ограниченной номенклатуры, оборудование универсальное и специальное, а вид движения параллельно – последовательное.
в) Крупносерийное производство – изделия производятся крупными сериями ограниченной номенклатуры, рабочие места узко специализированы, оборудование специальное, а вид движения параллельное.
18
Массовое – характеризуется выпуском узкой номенклатуры изделий в течение длительного периода времени и большим объёмов при стабильной повторяемости.
За рабочими местами закреплена узкая номенклатура операции, оборудования специальное применяется, а вид движения параллельный.
17
Типы производства:
Единичное – характеризуется широтой номенклатуры изделий и выпуском малых объёмов одинаковых изделий, повторное изготовление которых не предусматривается.
Это делает не возможным постоянное закрепление операций за отдельными рабочими местами, а в производстве применяется универсальное оборудование и последовательный вид движения.
16
Тип производства – это совокупность признаков, определяющих организационно-техническую характеристику производственного процесса, осуществляемого на одном или нескольких рабочих местах в масштабе участка, цеха или предприятия.
Классификация по типам производства происходит по следующим факторам:
1. Широта номенклатуры.
Номенклатура – это число наименований изделий, закрепленных за производственной системой, характеризующие её специализацию.
2. Объем выпуска – это количество изделий определенного вида, изготавливаемых в течении определенного периода времени
3. Степень постоянства номенклатуры – это повторяемость изготовления данного вида изделия в последовательные периоды времени
4. Характер загрузки рабочих мест и их специализация – это закрепление за рабочими местами определенных операций технологического процесса, причем, если за рабочим местом закреплено минимальное количество операций, то это узкая специализация и наоборот.
15
В сложном производственном процессе используют следующие виды движения предметов труда:
1. Последовательный – т.е производится партиями, а передача партий происходит только после обработки всех деталей.
Tпосл = n * tшт i, мин
n- число деталей в партии, шт
m – количество операций
t шт – время обработки детали на i-ой операции
2. Параллельный – это способ передачи с операции на операцию поштучно или небольшими транспортными партиями, т.е деталь после обработки сразу передается на следующую операцию до окончания обработки остальных деталей партии. Это сокращает или полностью устраняет время пролеживания отдельных деталей и делает длительность обработки партии короче
Тпар = tштi + (n-1) * tгл , мин
tгл – время наиболее продолжительной операции в минуту
3. Параллельно–последовательный – отдельные детали партии одновременно обрабатываются на двух или нескольких операциях и работа на всех операциях идет без перерыва, т.е партия передается на следующую операцию частично, полностью, частично-поштучно, чтобы процесс шел без перерыва
Тпар-посл = tштi + (n-1) * (шт. б - шт. м ) , мин
шт. б - это сумма времени больших операций
шт. м - это сумма времени меньших операций
Большая операция – это операция, стоящая между двумя по времени меньшими операциями, а меньшая наоборот, если операция находится между большей и меньшей, она не считается ни той, ни другой. Для определения этих операций в начале и в конце технологического процесса условно ставят ноль.
14
Предмет труда в рамках производства проходит множество основных, вспомогательных и обслуживающих процессов, обеспечивающих изготовление изделий, а из совокупность называется производственным циклом.
Основные характеристики производственного цикла:
1. Продолжительность – это календарный период времени в течении которого сырье, материалы, полуфабрикаты превращаются в готовую продукцию, т.е это отрезок времени от начала производственного процесса до выпуска готового изделия (выражается в днях, часах)
Продолжительность зависит от времени трудовых и естественных процессов, а так же перерывов, которые входят в производственный цикл.
2. Структура:
а) трудовые процессы включают технологические и нетехнологические операции:
- технологические, в результате которых изменяется внешний вид и внутреннее содержание предмета труда
- нетехнологический, это транспортировка и контроль качества
б) естественные процессы
в) перерывы:
- межоперационные
- межцеховые
- междусменные
ВЫВОД: Для предприятия продолжительность производственного цикла играет важную роль, т.к от этого зависит программа производства.
Для сокращения времени производственного цикла на предприятиях применяются:
1. Сокращение времени трудовых процессов
2. Сокращение времени естественных процессов
3. Ликвидация или сокращение перерывов
Производственный цикл сложного процесса включает производственные циклы изготовления всех деталей, сборку всех сборочных единиц изделия, а так же контроль, регулировку и откладку.
13
1. Дифференциация – т.е. разделение производственного процесса на операции, переходы и приемы движения (движения человека: повороты туловища, поднятие руки, локтевой сустав, запястье, движение в пальцах)
2. Концентрация операций и интеграция производственного процесса – это выполнение нескольких операций на одном рабочем месте и объединение основных вспомогательных и обслуживающих процессов
3. Специализация – это выделение цехов, участков и рабочих мест, где производят продукцию ограниченной номенклатуры, с помощью особых процессов
4. Пропорциональность – это равная пропускная способность всех производственных подразделений
5. Прямоточность – это обеспечение кратчайших путей прохождения деталей по всем стадиям и операциям без встречных и возвратных движений
6. Непрерывность , т.е работа идет без перерыва, а предметы труда не пролёживают на рабочих местах
7. Параллельность – это одновременное выполнение отдельных операций над аналогичными операциями на различных рабочих местах
8. Ритмичность – это выпуск одинаковых или возрастающих объемах продукции за равные периоды времени и повторения через эти периоды производственного процесса на всех его стадиях
9. Автоматичность – это максимальное выполнение операций без непосредственного участия рабочего, т.е. автоматически
10. Профилактика – это предотвращение аварий и простоев технических систем
11. Гибкость – это возможность мобильного перехода на выпуск другой продукции, входящей в производственную программу
12. Оптимальность – это выполнение всех процессов по выпуску продукции в заданном количестве и в заданном сроке с наименьшими затратами труда и материалов и наибольшей экономической эффективностью
13. Электронизация - это использование возможностей микропроцессорной техники, промышленных роботов, что позволяет повысить гибкость производства и заменить труд человека на особо сложных и опасных операциях
14. Стандартизация – это использование стандартизации и типизации для снижения многообразия материалов, оборудования, зап. частей
12
Производственный процесс в различных стадиях:
Стадия – это обособленная часть производственного процесса, когда предмет труда переходит в другое качественное состояние.
1. Заготовительная – производство заготовок деталей, характеризуются различными методами производства (раскрой, резка, литье, штамповка, ковка)
2. Обрабатывающая – механическая или термическая обработка, в результате которой деталям даются размеры точности
3. Сборочная, в результате чего получается сборочные единицы или готовые изделия
а) стационарная сборка (изделие на одном рабочем месте, куда подаются детали)
б) подвижная сборка (изделия в процессе перемещения от одного рабочего места к другому)
4) Регулировочно–настроечная – придает необходимые технические параметры готовому изделию.
Составными элементами стадий являются технологические операции.
Операция - это часть производственного процесса, которая выполняется на одном рабочем месте без переналадки одним рабочим или бригадой.
Бывают:
a. Ручные
b. Машинно–ручные
c. Машинные
d. Автоматические и аппаратные
Производственные процессы включают не только трудовые операции, но и естественные, которые проходят без участия человека. Они бывают весьма продолжительны, могут занимать от нескольких часов, до нескольких дней.
Виды производственного процесса:
1. Простые, где предмет труда подвергается последовательному ряду связанных между собой операций, в результате чего получаются продукты труда.
2. Сложные, получаются путем соединения частных продуктов (состоит из нескольких простых).
11
Производственный процесс – это совокупность взаимосвязанных основных вспомогательных и обслуживающих процессов труда и орудий труда в целях создания полезных предметов труда необходимых для производственного или личного потребления.
Виды производственного процесса:
1. Основные – это процессы, в ходе которых происходит непосредственное изменение форм, размеров, свойств, внутренней структуры предметов труда и превращение их в готовую продукцию (изготовление деталей и сборка из них узлов и изделий)
2. Вспомогательные – это процессы, результаты которых исполняются в основных процессах или для обеспечения их бесперебойного и эффективного осуществления (изготовление инструментов, зап. частей)
3. Обслуживающие – это процессы труда по оказании услуг необходимых для осуществления основных и вспомогательных производственных процессов (транспортировка, контроль качества).
10
Каждое промышленное предприятие состоит из производственных подразделений призванных участвовать в производственном процессе и удовлетворять нужды работников предприятия и членов их семей.
Общая структура предприятия – это совокупность производственных подразделений, их количества, величины, взаимосвязи и соотношений по размеру занятых площадей, численности работников и пропускной способности.
Производственная структура предприятия – это производственные подразделения прямо или косвенно участвующие в производственном процессе, а так же в связи между ними.
Элементы производственной структуры предприятия:
1. Цех – это обособленный в административном отношении звено, выполняющее определенную часть производственного процесса.
а) основные, где выполняется производство продукции (заготовочные, обрабатывающие, сборочные)
б) вспомогательные, обеспечивают бесперебойную работу основных цехов ( инструментальный ремонт)
в) обслуживающие, оказывают услуги а) и б) (складское, транспортное, энергетическое хозяйство).
2. Участки – это производственное подразделение объединяющее ряд рабочих мест, сгруппированных по определенным признакам, где выполняется часть производственного процесса:
а) основные
б) вспомогательные
3. Рабочее место – это неделимое звено производственного процесса, которое обслуживается одним или несколькими рабочими, где выполняется определенная операция с помощью соответствующего оборудования и организационно – технических средств.
Типы производственной структуры:
1. Предметный, цехи изучают определенный предмет.
2. Технологический, цех выполняет однородные операции.
3. Смешанный, т.е. наличие предметного и технологического, что сокращает длительность обработки и себестоимость продукции.
9
Предприятия могут организовывать следующие виды объединений:
1. Хозяйственная ассоциация
2. Межотраслевое государственное объединение
3. Концерн
4. Консорциум
5. Финансово – промышленная группа
6. Федерально-научный производственный центр
8
В обрабатывающих отраслях промышленности выделяют следующие разновидности предприятий:
• Завод и фабрика ( машиностроение и тяжелопромышленность)
• Малые предприятия
• Научные и проектные организации
7
Реорганизация, ликвидация, несостоятельность юридического лица производится по решению его учредителей, либо уполномоченных органов.
Реорганизация – это слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование предприятия по решению учредителей с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.
Ликвидация – это прекращение деятельности предприятия без перехода его прав и обязанностей к другим лицам.
Предприятие в рамках своей работы может организовать представительство и филиалы.
Подразделение – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и их защиту.
Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции.
6
Производственно технический паспорт предприятия содержит:
I. Общие сведения (место нахождения, пути сообщения, год основания, перечень основной продукции)
II. Данные материально - технической базы (площадь, основные средства, численность персонала, производственная мощность)
III. Сведения об энергетике, сантехнике, очистных сооружений
IV. Состав предприятия ( цеха и хозяйства, данные об их площади, оборудовании, персонале)
V. Характеристика жилого фонда и культурно – бытовых зданий.
К производственно техническому паспорту прилагаются:
1. Генеральный план предприятия
2. Схематический план местности
3. Схема энерго и техно снабжения
4. Схематические планы, размеры зданий
5. Планировка расположения оборудования
6. Альбом фото основных промышленных объектов
Имущество предприятия включают основные фонды и оборотные средства
5
Предприятие – это самостоятельный субъект с правом юридического лица, созданный в порядке, установленном законодательством для управления работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету (список доходов и расходов).
Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается своей выпускаемой продукцией, полученной прибылью, оставшихся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Главная цель предприятия - получение максимальной и стабильной прибыли от реализации продукции и услуг в условиях конкуренции на рынке для удовлетворения общественных потребностей и интересов коллектива и собственников имущества.
В соответствии с ГК РФ юридические лица являющиеся коммерческими организациями могут создаваться в следующих формах:
1. Хозяйственные товарищества и общества:
1. Хозяйственные товарищества:
- полное
- товарищество на вере (только вкладывают деньги и получают прибыль)
2. Хозяйственные общества:
- ООО
- ОАО
- ЗАО
- дочерние и зависимые общества
2) Производственный кооператив
3) Государственные и муниципальные предприятия.
В рамках работы коммерческие предприятия могут создавать объединения в виде ассоциаций или союзов, которые являются не коммерческими организациями. Участники ассоциации или союза сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица и несут субсидиарную ответственность по её обязательствам в размере, предусмотренном уставом. Работа ассоциации может быть организованна по следующим направлениям:
• Производственная, т.е. координация работы участников на принципах научной организации и управления производством.
• Организационно - хозяйственная - все участники являются самостоятельными хозяйственными единицами в виде юридического лица и имеют базу для производственной деятельности.
• Социально – экономическая – это единство социальных и экономических интересов трудового коллектива и собственников имущества. Кроме этого необходима работа по улучшению условий труда, жизни и здоровья работников, а так же развития их творческих способностей.
Наименование ассоциаций должно содержать указание на предмет деятельности её членов и включать слово ассоциация или союз.
Предприятие, как юридическое лицо, подлежит государственной регистрации, а данные о нем включаются в единый государственный реестр. Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации и может действовать на основании устава, в котором утверждается его учредитель. В учредительных документах определяется наименование юридического лица, место его нахождения и порядок управления его деятельностью. В уставе предприятия так же отражается предмет и цели деятельности органов управления и контроля, их компетенция, порядок образования имущества и распределения прибыли, условия реорганизации и прекращения деятельности.
4
Организация – это устройство или сочетание составных частей в целое, т.е. внутренняя упорядоченность отдельных составляющих.
В организации производства выделяют производственные силы:
Производственные силы – это силы и средства участвующие в общественном производстве. Они делятся на людей и средства производства. Люди приводят в движение средства производства, создают орудие и предметы труда, совершенствуют их.
Люди относятся к личному фактору производства, а орудия и предметы труда к вещественным.
В результате организации производства личные и вещественные факторы участвуют в едином производственном процессе. Он происходит благодаря производственным отношениям, в которые люди вступают в процессе производства и распределения, материальных благ.
Производственные силы влияют на производственно – технические и социально – экономические отношения.
Производственно – технические исполняются во время совместного труда участников через разделение и кооперацию труда и обуславливают необходимость производственных связей между бригадами, участками и цехами.
Социально – экономические отношения определяются характером и формой общественного присвоения средств производства.
3
Цель организации производства – это создание условий, при которых обеспечивается успешное выполнение плановых заданий, в котором производственным подразделением и предприятием в целом по всем показателям и с высокой эффективностью, поставленная цель достигается предприятием путем решения следующих задач:
1. Повышение эффективности производства и его интенсификации на основе научного технического прогресса, повышения использования резервов производства.
2. Увеличение производительности труда и объема выпуска продукции на основе НТП, повышение организации труда, применение прогрессивных систем заработной платы, подъема уровня общеобразовательного уровня работников, дисциплины труда, повышение качества продукции.
3. Повышение эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств предприятия на основе равномерной загрузки оборудования, рациональной организации эксплуатации и ремонта оборудования, обслуживания рабочих мест.
4. Организация работы предприятия с минимальными запасами материалов, полуфабрикатов, топлива, остатков готовой продукции на складе.
5. Повышение квалификации работников, улучшение условий труда, механизация и автоматизация трудоемких работ, улучшение бытового обслуживания, экономическое стимулирование.
6. Создание личной заинтересованности работников в рациональном исполнении материальных ценностей предприятия.
2
1. Организация труда работников предприятия
2. Организация производственных процессов во времени и пространстве
3. Организация поточных методов производства
4. Организация автоматического и гибкого автоматизированного производства
5. Организация вспомогательных цехов и обслуживающих хозяйств на предприятии
6. Организация технического контроля качественной продукции
7. Организация технического нормирования труда
8. Организация и планирование создания и освоения новой техники и новой технологии
9. Организация управления
Рациональная организация производства интегрирует всю совокупность разнородных компонентов реализующих процесс производства в целостную и высокоэффективную производственную систему, все элементы которой подогнаны к друг другу по всем аспектам их функционирования.
1
Организация производства – это дисциплина, изучающая вопросы:
• Теоретические и методические составляющие организации производства на предприятии
• Условия и факторы рационального согласования действий работников предприятий, при использовании предметов и орудий труда в производственном процессе, которые направлены на достижение поставленной цели по выпуску определенной продукции соответствующего качества или количества.
Организация производства координирует движения трудовых элементов по операциям и рабочим местам, благодаря которым, достигается равномерная, ритмичная работа и высокие экономические показатели.
Объектом организации производства являются производственные системы различных уровней, в которые входят люди и средства труда.
Организация производства обеспечивает:
• Формирование наиболее рационального состава работников и средств труда для выпуска конкурентно-способной продукции в заданном объеме, в установленный срок
• Установление наиболее рациональных взаимосвязей между всеми элементами производственной системы
• Непрерывное развитие производственной системы, для повышения её эффективности и наибольшего соответствия изменяющимся условиям её взаимодействия, со своей внешней средой.
Организация производства охватывает все составляющие производственной системы и все аспекты её производственной хозяйственной деятельности.
Факторы, определяющие формирование предпр-я.
Владелец пр-ия:1.капитал предпр-ия.2.внутренняя ситуация.3.цели и задачи.4.внешняя среда.
конкуренция.
К.-состязание между производителями (продавцами) товаров, а в общем случае - между любыми экономическими, рыночными субъектами; борьба за рынки сбыта товаров с целью получения более высоких доходов, прибыли, других выгод. Конкуренция представляет цивилизованную, легализованную форму борьбы за существование и один из наиболее действенных механизмов отбора и регулирования в рыночной экономике.Выборочность К.-от сокращения спроса на товары и услуги предприятия страдает в невоавной степени. Наибольшие трудности испыт-т произв-ли продукции низкого качества., а пр-ия с лучшей технологией процветает в кризисное время, т.к. им отходят сигменты рынка, ранее контролир-еся разорившимися конкур-ми.Гибкость механизма конку-ии проявл-ся в его мгновенной реакции и любые заявления в конкурент-й среде. Результатом конкур-й борьбы на рынке явл. формирование в конкур-й среде структуры рынка и его конъюктуры. Конкур-ые силы действуют автоматич-ки и обеспечивают саморегулирование экономики.Конкур-ая ср-да взаимосвязана со структурой рынка, кот. зависит от хар-ра распределения спроса и предл-ия по регионам и сигментам рынка, также взаимосвязаны со структурлй рынка, конъюктура, т. е. ценовая ситуация. Рыночная власть- это основная хар-ка конкур-й среды, ткот. определяет возможности оказания давления на цены.Конкуренция:среда-структура-конъюктура;конк-ия:автоматическа-саморегул-ся –энерционная. Конкурентоспособность – понятие комплексное, предполагающее несколько уровней конкурентного превосходства. Чтобы обеспечить лидирующее положение фирмы на рынке, необходимо опережение конкурентов в разработке и освоении новых товаров, новой технологии, дизайна, нового уровня издержек производства, нового уровня цен, нововведений в системе сбыта и распределения. Изучение конкурентной среды требует систематического наблюдения за главными конкурентами, не упуская из виду потенциальных конкурентов.Конкурентные среды:1.по присутствию покупателя:олиготория, монотория;2.по присутствию продавцов:совершенная, несовершенная, монополия, олигополия.
проанализировать систему внутренней стр-ры.
Внутренняя среда-люди, средства произв-ва, информ-ции, деньги.
финансы Люди(персонал) информация
Производство
Средства произ-ва
производственные предприятия..
Важное значение для работы предпр-я имеет информ-ия:-коммерческая,-техническая,-оперативная.
Ком-ая отвечает на вопросы:-какую продукцию и в каком кол-ве необходимо изготовить;по какой цене и кому реализовать какие расходы потр-ля для её производства.Техническая:даёт полную хар-ку продукцииоткрывает технологию и изготовление. На основе опер-й инф-ции выдаётся задание персоналу, производится расстановка его по рабочим местам, осущ-ся контроль, учёт и регул-ие хода производственного процесса, корректировка управленческих и коммерческих операций, при помощи инф-ции все компоненты действ-го предприятия связыв-ся в единый синхронно функционирующий комплекс и нацеленный на произв-во.
внешняя среда функционирования орг-ии.
Вн-я ср-а-потребители , поставщики производственных компонентов, гос. органы и насел-е жив-ее в окр-ях предпр-я.Вн-яя ср. произ-го предприят..:гос-е, центр-е и местные органы власти.-поставщики компонентов произв-ва,-население.-потребители продукции.
Население в интересах и при участии кот. создаются предприятия это главный фактор вн-ей среды.Число поставщиков предпр-я также относят и кредитные учреждения-банки, научные и проектные организации, кот. готовят научно-техническую инф-ции и проектную документацию.Контроль исполнения законов осуществл-ся правит-ом и местными органами власти.Коммерческая сомостоят-ть предприят-я не только поощряет инициативу персонала, но также повышает его ответственность за конечные рез-ты работы предпр-ия.Факторы вн-ей среды:1.прямого воздействия:-поставщики,-трудовые ресурсы,-законы и учреждения гос. регул-я;-потребители и конкуренты.-поставщики сырья, матер-ов, топлива,-предпочтение потреьителя,-изменение цен у конкурентов напрямую определяют рез-ты бизнеса.2.Факторы косвенного возд-ия:состояние экономики, НТП, соц. и полит. изм-ия.!!!!подвижность вн-ей среды-скорость с кот. происходит изменение в окр-нии факторов вн-ей среды предприятия.!!!неопределённость вн. ср-ы-хар-ка инф-ции, кот. ркасполагает предпр-ие о конкур-м факторе.
полный жизненный цикл.
цикличность развития проявляется во всех сферах деят-ти предприятий и явл-ся отражением действия ряда законов, развитие и функционирование системы.Важнейшие задачи изучения деят-ти предприятия явл-ся определ. этапов его развития для выработки соотв-ей стратегии выживания на рынке в связи с этим выделяют след. стадии разв-я предпр-я:0.предварительный этап(проект), 1. создание(регистрация)2.развитие(становление)3.зрелость(реорганизация)4.старение(сонация)5.ликвидация(банкротство).Согласно приведённой классификации прежде чем создавать новое пр-ие необходимо убедиться в эк-ой целесообр-ти.(эконом-й безопасности).
Нормативно-правовые акты.
1.основным документом , реглам0им деят-ть предпр-ия явл ГК РФ.Реглам-ет все виды деят0ти, имеющиеся на всей тер-рии РФ.Содержит все основные положения об организационно правовых формах предпр-ия.Рассм-ие объектов гр-х прав, сделки, представит-ва, право собств-ти, хоз. вед-ияЮ оперативного управления, общие положения об обязательствах, договорах, аренде, ренте, кредите, займе, фин-ие и .т.д.2.закон об акционерных обществах.3.закон о товарах.Непосредственно хар-ет каждую организационно-прв-ую форму предпр-ия. Одним из основных обязательств явл-ся регул-ые выплаты в виде налогов, обяз=х платежей отчисл-я в бюджет и во внебюджетные страны, реглам-е налоговые кодексы.В сфере предприним-ва одним из наиболее зн-ых явл. закон об информатизации, защите инф-ции.4. Закон о конкуренции и ограничении монополист-й деят-ти на тов-х рынках. Закон определяет правовые и организ-е основы, ограничения, пресечения монопольной деят-ти и недобросов-й конкур-ции и направлен на обеспечение условий для создания и эф-го функц-ия тов-х рынков.5. Антимонополистическое зак-во РФ, основано на К РФ.
классификация организаций.
Основные признаки классиф-ции фирм:
1.отраслевая и предметная специал-ия.
2.структура пр-ва.
3.мощность произв-го потенциала(размер).
в зависимости от специфики создания:-промышленные предпр-я по выпуску продуктов питания, од, об,по изг-ю машин, обор0ия, инстр-ов, добычи сырья, пр-ве матер-ов,выраб-ки электроэн-ии.-сельскохоз-е предпр-ия, овощей, скоты, зерна, технических культур.-предпр-ия строит-ой инд-ии. Классификация: характер потребительского сырья (добывающие, перерабатывающие); назначение готовой продукции (средства производства, предметы потребления); технологическая общность (с непрерывным и дискретным процессом производства); время работы в течение года (сезонные и круглогодичные); размер (крупные, средние, малые); по уровню специализации (диверсификационные, специализированные, комбинированные); по виду деятельности (промышленные, торговые, строительные и т.д.); по форме собственности (государственные, муниципальные, коллективные, совместные); в зависимости от цели (коммерческие и некоммерческие).
По мощности произв-го товара: численность персонала2.стоимосмтной12малые, средние, крупные.
кратко охарактеризовать хозяйственные товарищества
1. Хозяйственные общества и товарищества - наиболее распространенные виды коммерческих организации, образуемые для систематического занятия предпринимательской деятельностью.Товарищество - это объединение лиц, а общество - объединение капиталов. Этим обусловлены следующие различия между ними: • участники товарищества должны непосредственно (лично) участвовать в деятельности товарищества, тогда как в обществе достаточно просто участвовать капиталом. Участниками товарищества могут быть только юридические лица и индивидуальные предприниматели, тогда как участниками общества могут быть любые субъекты гражданского права;• действия полных товарищей являются действиями самого товарищества, тогда как права и обязанности для общества приобретаются действиями его органов; • одно и то же лицо одновременно может участвовать только в одном товариществе, но может быть участником неограниченного числа обществ;• товарищество характеризуется полной имущественной ответственностью товарищей своим личным имуществом по обязательствам товарищества (в субсидиарном порядке), тогда как участники общества никакой имущественной ответственности не несут (кроме общества с дополнительной ответственностью), так как их вклады - собственность общества, следовательно, они несут только риск убытков в размере этих вкладов;
• для общества установлен минимальный размер уставного капитала, тогда как в отношении товариществ такой нормы нет.Нормы Гражданского кодекса исчерпывающе регулируют статус хозяйственных товариществ, тогда как в отношении общества предусматривается издание специальных законов . Хозяйственные товарищества и общества — коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) участников уставным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом, является его собственностью.Хозяйственные товарищества: Полное товарищество — товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам не только в размере вкладов в уставной капитал, а всем принадлежащим им имуществом, то есть «полную», неограниченную ответственность.Может быть учреждено не менее чем двумя лицами.
Участники обязаны участвовать в его деятельности.За счет взносов участников образуется складочный капитал (нет минимального размера).Прибыль и убытки распределяются пропорционально долям участников в складочном капитале (может быть иной порядок по договоренности между участниками)., Товарищество на вере (коммандитное товарищество) — коммерческая организация, основанная на складочном капитале, в которой две категории членов: полные товарищи и вкладчики-коммандитисты. Полные товарищи осуществляют предпринимательскую деятельность от имени товарищества и отвечают по обязательствам товарищества всем своим имуществом. Вкладчики-коммандитисты отвечают только своим вкладом..Хозяйственные общества:. Акционерное общество — одна из разновидностей хозяйственных обществ. Акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделён на определённое число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Деятельность акционерного общества в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «Об акционерных Обществах».Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.Выделяются открытые и закрытые акционерные общества.Общество с ограни́ченной отве́тственностью (общепринятое сокращение — ООО) — учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли определённых учредительными документами размеров.. О́бщество с дополни́тельной отве́тственностью — одна из организационно-правовых форм, предусмотренная законодательством Российской Федерации (Гражданский кодекс РФ, ст. 95) для коммерческих организаций. Учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.
акционерные общества.
Акционерное общество — одна из разновидностей хозяйственных обществ. Акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделён на определённое число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Деятельность акционерного общества в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «Об акционерных Обществах».Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Выделяются открытые и закрытые акционерные общества. Акционерное общество закрытого типа распространяет свои акции в форме закрытой подписки по решению учредителей. Акционерное общество открытого типа распространяет свои акции посредством открытой продажи.
Производственные и потребительские кооперативы.
производственный кооператив (артель) - это объединение лиц для совместного ведения предпринимательской деятельности на началах их личного трудового и иного участия, первоначальное имущество которого складывается из паевых взносов членов объединения. В производственном кооперативе, как и в хозяйственных товариществах, решающее значение имеет личное участие его членов в деятельности организации. Но нормы о хозяйственных товариществах сконструированы в основном в расчете на то, чтобы обеспечить полным товарищам возможность непосредственного личного участия в предпринимательской деятельности. В отношении же производственных кооперативов акцент делается на непосредственное трудовое участие, предполагающее включение участника в состав трудового коллектива кооператива. Участниками производственного кооператива являются по общему правилу граждане (физические лица). Причем в отличие от полных товарищей им абсолютно не требуется статуса индивидуального предпринимателя. Наряду с ними участвовать в кооперативе могут и юридические лица, если это допускается уставом кооператива. Число членов кооператива не может быть менее пяти. Имущество кооператива первоначально складывается из паевых взносов его членов, которые не идентичны долям в уставном капитале хозяйственных обществ и товариществ. Потребительским кооперативом называется некоммерческая организация, созданная гражданами и юридическими лицами путем их добровольного объединения на основе членства и внесения в уставный фонд организации имущественных паевых взносов с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников. Потребительский кооператив (жилищный, дачный, гаражный и т.п.) обычно создается для удовлетворения потребности своих членов сначала в приобретении некоего имущества (частично в свою собственность, частично - в собственность кооператива), а затем - в совместной эксплуатации этого имущества. Участниками потребительских кооперативов могут быть как граждане, так и юридические лица, причем наличие хотя бы одного гражданина (физического лица) обязательно, в противном случае кооператив превратится в объединение юридических лиц. Основным учредительным документом любого потребительского кооператива является его устав.
унитарные предприятия
коммерческая организация, не наделённая правом собственности на закреплённое за ней собственником имущество.В такой форме могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество (соответственно государственное или муниципальное) принадлежит унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (казенное предприятие).Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества.Учредительным документом унитарного предприятия является устав.Унитарные предприятия могут создавать также дочерние унитарные предприятия.Унитарные предприятия обязаны проводить внешний аудит.Обычно унитарные предприятия расцениваются как менее прозрачная форма по сравнению с акционерными обществами, поскольку в последних закон устанавливает процедуры корпоративного управления. Однако в качестве преимущества унитарных предприятий можно выделить то, что имущество остается в государственной (муниципальной) собственности. Юриди́ческое лицо́ по российскому законодательству — организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Сущность, состав, структура основных фондов.
Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.).Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.).Выделяются следующие группы и подгруппы основных производственных фондов: Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.). Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.). Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.д.). Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и пр.). Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д., кроме конвейеров и транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования). Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специального инструмента и специальной оснастки. Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.). Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.). Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д. Удельный вес (в процентах) различных групп основных фондов в общей стоимости их на предприятии представляет структуру основных фондов. На предприятиях машиностроения в структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают: машины и оборудование - в среднем около 50%; здания около 37%.В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда и производственную мощность предприятия основные производственные фонды подразделяют на активные и пассивные. К активной части основных фондов относят машины и оборудование, транспортные средства, инструменты. К пассивной части основных фондов относят все остальные группы основных фондов. Они создают условия для нормальной работы предприятия.
экономическая оценка основных фондов.
Основные фонды учитываются в натуральном и стоимостном выражении. Учет основных фондов в натуральном выражении необходимы для определения технического состава и баланса оборудования; для расчета производственной мощности предприятия и его производственных подразделений; для определения степени его износа, использования и сроков обновления.Исходными документами для учета основных фондов в натуральном выражении являются паспорта оборудования, рабочих мест, предприятия. В паспортах приводится подробная техническая характеристика всех основных фондов: год ввода в эксплуатацию, мощность, степень изношенности и т.д. В паспорте предприятия содержатся сведения о предприятии (производственный профиль, материально-техническая характеристика, технико-экономические показатели, состав оборудования и т.д.), необходимые для расчета производственной мощности.Стоимостная (денежная) оценка основных фондов необходима для определения их общей величины, состава и структуры, динамики, величины амортизационных отчислений, а также оценки экономической эффективности их использования.Существуют следующие виды денежной оценки основных фондов: Оценка по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам, произведенным в момент создания или приобретения (включая доставку и монтаж), в ценах того года, в котором они изготовлены или приобретены.
Оценка по восстановительной стоимости, т.е. по стоимости воспроизводства основных фондов на момент переоценки. Эта стоимость показывает во сколько обошлось бы создание или приобретение в данное время ранее созданных или приобретенных основных фондов. Оценка по первоначальной или восстановительной с учетом износа (остаточной стоимости), т.е. по стоимости, которая еще не перенесена на готовую продукцию. Остаточная стоимость основных фондов Фост определяется по формуле:
Фост = Фнач*(1-На*Тн),
где Фнач - первоначальная или восстановительная стоимость основных фондов, руб.; На -норма амортизации, %; Тн - срок использования основных фондов.
При оценке основных фондов различают стоимость на начало года и среднегодовую. Среднегодовая стоимость основных фондов Фсрг определяется по формуле:
Фсрг = Фнг + Фвв*n1/12 - Фвыб*n2/12,
где Фнг - стоимость основных фондов на начало года, руб.; Фвв - стоимость введенных основных фондов, руб.; Фвыб - стоимость выбывших основных фондов, руб.; n1 и n2 - количество месяцев функционирования введенных и выбывших основных фондов, соответственно. Для оценки состояния основных фондов применяются такие показатели, как коэффициент износа основных фондов, который определяется как отношение стоимость износа основных фондов к полной их стоимости; коэффициент обновления основных фондов, рассчитываемый как стоимость введенных основных фондов в течение года приходящаяся на стоимость основных фондов на конец года; коэффициент выбытия основных фондов, который равен стоимости выбывших основных фондов деленной на стоимость основных фондов на начало года.В процессе функционирования основные фонды подвергаются физическому и моральному износу. Под физическим износом понимается утрата основными фондами своих технических параметров. Физический износ бывает эксплуатационный и естественный. Эксплуатационный износ является следствием производственного потребления. Естественный износ происходит под воздействием природных факторов (температуры, влажности и т.п.).Моральный износ основных фондов является следствием научно-технического прогресса. Существуют две формы морального износа: - форма морального износа, связанная с удешевлением стоимости воспроизводства основных фондов в результате совершенствования техники и технологии, внедрение прогрессивных материалов, повышения производительности труда.- форма морального износа, связанная с созданием более совершенных и экономичных основных фондов (машин, оборудования, зданий, сооружений и т.д.).
Оценка морального износа первой формы может быть определена как разность между первоначальной и восстановительной стоимостью основных фондов. Оценка морального износа второй формы осуществляется путем сравнения приведенных затрат при использовании устаревших и новых основных фондов.
износ и амортизация основных фондов.
Под амортизацией понимается процесс перенесения стоимости основных фондов на создаваемую продукцию. Осуществляется этот процесс путем включения части стоимости основных фондов в себестоимость произведенной продукции (работы). После реализации продукции предприятие получает эту сумму средств, которую использует в дальнейшем для приобретения или строительства новых основных фондов. Порядок начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве устанавливается правительством .Различают сумму амортизации и норму амортизации. Сумма амортизационных отчислений за определенный период времени ( год, квартал, месяц) представляет собой денежную величину износа основных фондов. Сумма амортизационных отчислений, накопленная к концу срока службы основных фондов, должна быть достаточной для полного их восстановления (приобретения или строительства).Величина амортизационных отчислений определяется исходя из норм амортизации. Норма амортизации - это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление за определенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный в процентах к их балансовой стоимости.
Норма амортизации дифференцирована по отдельным видам и группам основных фондов. Для металлорежущего оборудования массой свыше 10т. применяется коэффициент 0,8, а массой свыше 100т. - коэффициент 0,6. По станкам металлорежущем с ручным управлением применяются коэффициенты: по станкам классов точности Н,П - 1,3; по прецизионным станкам класса точности А, В, С - 2,0; по станкам металлорежущим с ЧПУ, в том числе обрабатывающим центрам, автоматам и полуавтоматам без ЧПУ - 1,5. Основным показателем, предопределяющим норму амортизации, является срок службы основных фондов. Он зависит от срока физической долговечности основных фондов, от морального износа действующих основных фондов, от наличия в народном хозяйстве возможности обеспечить замену устаревшего оборудования.
Норма амортизации определяется по формуле:
На = (Фп – Фл)/ (Тсл * Фп),
где На - годовая норма амортизации, %; Фп - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов, руб.; Фл - ликвидационная стоимость основных фондов, руб.; Тсл - нормативный срок службы основных фондов, лет. Амортизируются не только средства труда (основные фонды), но и нематериальные активы. К ним относят: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, торговые знаки, торговые марки и др. Амортизация по нематериальным активам исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самим предприятием.Имущество предприятий, подлежащее амортизации объединяется в четыре категории: Здания, сооружения и их структурные компоненты. Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных. Технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории.
Нематериальные активы. Годовые нормы амортизации составляют: для первой категории - 5%, для второй категории - 25%, для третьей категории - 15%, а для четвертой категории амортизационные отчисления осуществляются равными долями в течении срока существования соответствующих нематериальных активов. Если невозможно определить срок использования нематериального актива, то срок амортизации устанавливается в 10 лет.В целях создания экономических условий для активного обновления основных фондов и ускорения научно-технического прогресса признано целесообразным применение ускоренной амортизации активной части (машин, оборудования и транспортных средств), т.е. полное перенесение балансовой стоимости этих фондов на создаваемую продукцию в более короткие сроки, чем это предусмотрено в нормах амортизационных отчислений. Ускоренная амортизация может производиться в отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширение экспорта продукции.В случае списания основных фондов до полного перенесения их балансовой стоимости на себестоимость выпускаемой продукции недоначисленные амортизационные отчисления возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Эти денежные средства используются в таком же порядке, как и амортизационные отчисления.
воспроизводство основных фондов.
Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством. Важнейшими воспроизводственными характеристиками оборота основных фондов являются показатели их прироста, обновления и выбытия. Коэффициент прироста отражает увеличение основного капитала за рассматриваемый период и исчисляется как отношение вновь введенных основных фондов к их стоимости на начало периода. Степень обновления производственного аппарата измеряется коэффициентом обновления - отношением стоимости введенных основных фондов к их общей стоимости на конец рассматриваемого периода. Показатели прироста и обновления основного капитала - взаимосвязанные величины: чем выше доля прироста, тем выше уровень обновления, и наоборот. Существенные коррективы в эту взаимосвязь может внести коэффициент выбытия фондов, представляющий собой отношение выбывших из эксплуатации основных фондов в данном периоде к их стоимости на начало периода. Как на уровне народного хозяйства в целом, так и на предприятиях разрабатываются плановые и отчетные балансы основных фондов, отражающие количественные характеристики их воспроизводства: наличие на начало периода, стоимость на конец периода.
показатели эффективности иср-ия.
Показатели эффективность использования основных средств
Общая рентабельность (Р0, %)
Р0 = 100 x Пб / (Сср.г + Со.с) ,
где Пб - общая (балансовая) прибыль; Сср.г - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; Со.с - среднегодовая стоимость оборотных средств.
Расчетная рентабельность (Рр)
Рр = 100 (Пб - Пп)/ (Сср.г + Со.с) ,
где Пп - различные платежи и налоги из общей прибыли.
Показатель рентабельности производства помимо эффективности использования ОПФ еще показывает и эффективность использования оборотных средств.
Показатели использования основных фондов.
Фондоотдача (Ф0) показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, затраченного на ОФП, насколько эффективно они используются на предприятии.
Ф0 = Вв / Сср.г ,
где Вв - стоимость валовой (реализационной) продукции в неизмененных ценах, тыс. руб.; Сср.г - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
Обратный показатель фондоотдачи - фондоемкость (Фе), он показывает долю затрат на ОФ, приходящихся на выпуск 1 руб. валовой продукции (реализованной продукции).
Повышение фондоотдачи (и соответственно снижение фондоемкости) свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений. Сумма этой экономии (дополнительных вложений) рассчитывается следующим образом:
Э=ИФ х В
где ИФ - изменение фондоотдачи, руб.; В - сумма выручки за анализируемый период, руб.
Относительная экономия капитальных вложений
Э = В x (100 + dКф)/100 x ИФе
где ИФе - изменение фондоемкости (величина снижения фондоемкости), коп.; В - сумма выручки за анализируемый период, руб.; dКф - процентное изменение фондоотдачи,%.
Относительная экономия капитальных вложений
коэффициент фондовооруженности (Кф.в)
Кф.в = Сср.г / Чр ,
где Сср.г - среднегодовая (балансовая) стоимость действующих ОФП, тыс. руб.; Чр - среднесписочная численность рабочих на предприятии (число рабочих в наибольшую смену), человек;
Относительное высвобождение работающих за счет лучшего использования основных фондов
Э = ИВ / W
где Э - количество высвобожденных работающих, чел.;ИВ - изменение выручки (выпуска продукции), руб.(можно по факторам: за счет увеличения фондоотдачи и т.п.); W - средняя выработка на предприятии, руб. / чел.
коэффициент энерговооруженности (Кэ.в) и механовооруженности (Км.в)
Кэ.в = Мэ / Чр , Км.в = Ср.м / Чр ,
где Мэ - мощность установленных двигателей и аппаратов, кВт; Ср.м - среднегодовая стоимость рабочих машин и оборудования, тыс. руб.
Сущность оборотных средств организации.
Оборотные средства предприятия - категория, в которой переплетается множество теоретических и практических вопросов.
Правильная организация, сохранность и эффективность использования оборотных средств имеют большое значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны. Ритмичность, слаженность и высокая результативность деятельности предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, заделов незавершённого производства может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы, нарушению договорных отношений с поставщиками и подрядчиками. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, их неэффективному использованию.
Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.
Оборотные средства, размещенные в оборотных активах, являются одной из составных частей имущества предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия организации оборотных средств. Кризисные явления в экономике вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения оборотных средств, изучать проблему эффективности их использования.
В экономической литературе по-разному трактуется сущность оборотных средств. Рассмотрим несколько определений этой категории, которая стала объектом детального исследования ведущих российских экономистов.
Довольно распространенным на протяжении ряда лет являлось определение оборотных средств как стоимости оборотных фондов и фондов обращения, высказанное впервые В.П. Дьяченко. Такое определение, на наш взгляд, не раскрывает сущности оборотных средств как экономической категории, и фактически является механическим объединением оборотных фондов и фондов обращения.
Состав и структура оборотных средств организации.
Оборотные средства предприятия - совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. К оборотным производственным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, незаконченная производством продукция, топливо и другие предметы труда, которые целиком потребляются в каждом производственном цикле и стоимость которых переносится на изготовляемый продукт сразу полностью. К фондам обращения относятся: готовая продукция на складе, отгруженная продукция, денежные средства в расчетах.
По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные (средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов) и заемные (кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы). По охвату нормирования оборотные средства делятся на нормируемые (по которым устанавливаются нормативы запасов: оборотные производственные фонды и готовая продукция на складе) и ненормируемые, Нормирование оборотных средств представляет собой процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия. Оно является необходимой предпосылкой эффективного использования оборотных средств. Обычно предприятием определяются нормативы оборотных средств по материалам, запасам, находящимся в процессе производства, и по запасам готовой продукции.
Повышение эффективности использования оборотных средств достигается за счет ускорения их оборачиваемости.
Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.
Элементы оборотных средств
Оборотные производственные фонды включают: производственные запасы;
незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
расходы будущих периодов.
Производ. запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.
Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
готовая продукция на складах;
товары в пути (отгруженная продукция);
денежные средства;
средства в расчетах с потребителями продукции.
. Роль оборотных средств в развитии организации
Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.
Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.
Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
Характеристика трудовых ресурсов.
Труд.ресурсы-это трудоспособная часть
населения в соот-м с законад-вом РФ
Кадры-это соот-щим образом подготовленная часть труд. ресурсов. Каждая отрасль имеет свои кадры.
Труд.рес.- этои раб. Сила и предприниматели,
Имеющие организовывать дело и рисковать, отвечая за результаты своего дела.
Для харак-ки движения трудов-х рес.в эк-ке испол. след.показатели:
1)Ко(коэф. Оборота)
Ко=Чп+Чц/Чсг*100%,где
Чп-число уволенных за год(чел)Чсг-числен-ть среднегодов-го пресонала(чел)
2)Кн(коэф. Набора)
Кн=Чп/Чсг*100%
3)Кц(коэф. Увольнения)
Кц=Чц/Чсг*100%
4)Кт(коэф. текучести)
Кт=Ча/Чсг*100%
Ча-чмсло уволенных за год по собствен.желанию
Или за наруш-я законад-ва ,устава предр-я и т.д.
Показатели производительности труда в организации-
Произ-ть труда –
важный и ёмкий
показатель эк.эфф-ти.
Произ-ть труда- это выработка продукции
на1ед труда на пр-во (обработку) ед продукции (сырья)
Показатели производительности труда
а)Выроботка продук-ии
в ед.вр 1 работ
ПТ=П/Ч
П-объм производственных продук-ии в натур.условно
натурал и денежном
выражении
Ч-числ-ть работ-го персонала
v Если на П произв-ся однородной продук-ии, изменяется натур. Выраж. ПТ^н=Пн/Ч
v Если на П вырабатывается разнородн-ые,но физически соизмерен ,то объем прод-ии и выработка на 1работающего изменяется в условно натуральном выражении
ПТ^ун=Пу-н/ч
v Если на П произв-ся неоднор и физически несоизмеримая прод-ия,
то её объем и ПТ изменяется в денежном выражении( валовая условная численность,чистая торговая продукция)
ПТ^д=Пд/Ч
б) трудоемкость прод-ии ПТз=Зт/П
Зт-затраты труда чел/дн,
Чел/ч
Принципы управления и планирования деятельности организации.
Под управлением в общем виде понимается вся совокупность форм и методов воздействия на эконом-ую систему.
Планирование-разработка и корректировка плана ,вкл
предвидение, описание, конкретизацию и обоснование деят-ти хозяй-го объекта на ближайшую и отдаленную перспективу.
В утвержденном руководством плане четко и подробно указывается:
1 цели деят-ти пред-ия
и его стр-ры на плановый период количественно выраженная
системой установленных показателей(с указанием конкретных видов выпускной продукции и хар-ра работ)
2.Средства,достижения целей(Финан-х, трудовых,Материал-х)
3.Правила и сроки согласования целей и средств по этапом на весь период дейст-ия плана
4.Плана(этапы)и сроки выполнения работ
5.Исполнители плана по
срокам и видам работ.
6.методы,этапы и сред-ва контроля за выполнением плана.
Технология планирования вкл:
-определение и обоснование основ-ие цели и вытекающих из неё задач предпр-ия
-оформление поставл-х
задач для исполнения
-детализация задания по видам и объему работ для конкретн. исполн-й в том числе по рабочим местам и срокам исполнения.-детальные расчеты затрат и получаемых результатов по этапам на весь период планир-я.
Бизнес планирование
(текущие и перспективное) охватывает области предпринимательской деят-ти в том числе маркетинговые исследования,финансы и бухгал-ую отчетность.
Бизнес план(БП) необходим для технико-эконом-го обоснования целесообразности реализации инвестиционных
проэктов, также не только необходим предпринимателю,но и инвесторам кредиторам для принятия решений о фин-ом проэкте,при выборе наиболее выгодных направлений вложения средств
Примерное оформление БП
1.цели и задачи проекта
2.обобщенное резюме, основные параметры и показатели
3.Описание БП, предприятия и предпринимательской сделки
4.Исследования,анализ, оценка рынка сбыта
5.Маркетинговый план и тактика продаж
6.План организации произ-ва и управления
7.план произ-ва
8.Ресурсное обеспечение проекта
9.Финансовый план
10.Эфф-ть проекта
.Сущность затрат, издержек и расходов организации
Издержки производства - это денежное выражение затрат производственных факторов необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности.
Издержки-производственные расходы, связанные с осуществлением хозяйст-й деят-ти.
Классификация издержек:
По сфере возникновения:
а)текущие, связанные с выпуском и реализацией работ и услуг)
б)инвестиционные, связанные с вложением средств в бизнес
По способу отнесения на единицу продукции затраты могут быть:
*прямые - расходы строго целевого назначения, их включают в себестоимость единицы продукции с помощью метода прямой оценки.
*косвенные - не могут быть отнесены к выпуску определенного изделия, т.к. они связаны с работой всего цеха или предприятия в целом, они распределяются между изделиями пропорционально какому-либо условному измерителю.
В соответствии с экономическим содержанием затраты делятся на:
*основные - связанные с изготовлением продукции
*накладные - затраты на организацию, управление, техническую подготовку.
По степени зависимости от объема производства:
*условно-переменные - зависят от объема производства
*условно-постоянные - не зависят от объема производства.
По составу затрат делятся на:
*простые - затраты состоят из одного экономического элемента
*комплексные - включают несколько экономически разнородных, но имеющих одинаковое производственное назначение элементов.
Себестоимость продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.
Себестоимость является важнейшим качественным показателем, отражающим результаты хозяйственной деятельности предприятия, а также выступает как исходная база для формирования цен и оказывает влияние на прибыль и рентабельность предприятия.
Разница м/д выручкой и себестоимостью дает показатель ВП(валовой прибыли)
В себестоимость включаются:
1)затраты на подготовку и освоение производства;
2)затраты непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства.
3)затраты на оплату труда;
4)затраты связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
5)расходы по транспортировки рабочих к месту работы и обратно
6)расходы связанные с набором рабочей силы;
3 способа калькулирования себестоимости:
Исчисление себестоимости единицы отдельных видов продукции, работ или услуг и всей товарной продукции называется калькуляцией.
1способ-Калькулирование
себестоимости по элементам затрат, т.е.
по первичным и эконом-ки не делимым видам издержек(сырьё,з/п,налоги)Этот тип формирует смету затрат на продукцию, в том числе на совокупность продукции предпр-ия.
2способ- по статьям калькуляции,т.е. носителями затрат,сгруппированным по местам их возникновения
3способ-бюджетирование затрат-
Позволяет сформировать бюджеты затрат ,т.е.
Плановые ,нормативные или суммарные затраты ,для определения центров затрат ,центров ответственности или мест возникновения затрат.
Сущность и функции прибыли
Важным условием предпринимательской деятельности является наличие дохода. Если все поступления денежных средств в составе выручки от реализации относятся к валовому доходу, то за вычетом издержек производства они представляют собой чистый доход.
Чистый доход выступает как часть вновь созданной стоимости в сфере материального производства. Его объем определяет возможности удовлетворения потребностей и расширения производства. В рыночной экономике чистый доход реализуется в денежной форме и выступает как самостоятельная финансовая категория - денежные накопления.
Денежные накопления выступают в двух формах: в форме косвенных налогов и форме прибыли.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия и выполняет воспроизводственную, стимулирующую и контрольную функции. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль важный источник расширения производства и других внутрихозяйственных потребностей. Часть прибыли используется для материального стимулирования работающих и удовлетворения их социальных запросов.
Возрастает роль прибыли в формировании бюджетных, внебюджетных и благотворительных фондов.
Величина прибыли формируется под воздействием трех основных факторов:
- себестоимости продукции,
- объема реализации;
- уровня действующих цен на реализуемую продукцию.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Она является объектом распределения и использования. Под распределением понимается направление ее в бюджет и по статьям использования на предприятии.
Сущность и виды рентабильности
Обобщающим показателем эфф-ти финан-ой хозяйственной
Деятельности явл. РЕНТАБИЛЬНОСТЬ-это
показатель, полученный путем сравнения дохода
(прибыли) с затратами
ресурсами пошедшими
на его достижение.
Различают 2 системы показателей рентабильности:
1)Рентабл. финан.хоз.деят-ти.
2)Рентабл.капитала
В 1)группе показ-й участвуют ресурсы,а в 2)
группе показ-й рассчитываются по структ-ым элементам капитала.
По-своему эконом содержанию рентабл.
Означает % прибыли,
Обеспечивающий каждым рублем вложений.
Состав 1)группы:
Рентабл. произв-ва
Rn=П/ прибыл
П-прибыль
Пф –произв-ые фонды
Rn-показывает отдачу в% прибыли от кажд руб Пф.
Rn=П/(с/с)*100%-рентабл.продук-ии
Rn=П/Вр*100%-рентабл продаж
Этот показатель нетрадиц-но подходит к опред.прибыльности .Обычно прибыль срав-ся с показат,в кот. она входит как составн.часть.
.Анализ хозяцственной деят-ти предприятия
(АХДП)
АХДП-позволяет исследовать взаимодействия элементов производительных сил(орудий труда, предметов труда и рабочей силы)по стадиям произ-ва и реализации продуктов труда. Понять и объективно оценить эфф-ть работы персонала предпр-ия при имеющем производственном потенциале.
В процессе анализа
Выявления,резервы
Причинно-
связи и факторы,кот можно исключить для роста эфф-ти деят-ти фирмы.
Обобщенно задачи анализа можно сформировать ,как процессы наблюдения ,изучения,оценки состояния ,нахождения и мобилизации резервов и факторов развития произ-ва,реализации потребления продукции (работ,услуг)
Классификация видов АХД фирмы исходит из основных функций управления, к кот. относят:
1.информационное обеспечения управ-ния,
Сбор,обработка и упорядочение инфор-ии
2Анализ предшествующего и настоящего
3.Програмирование состояния
фирмы,при различных вариантах развития.
4.Учет и контроль параметров произ-ва
(операционная, финансовая ,статистическая)
5.Стимулирование достижения результативности деят-ти фирмы (финан-ый результат)
6Анализ результативности деят-ти
фирмы и подготовка инфо к очередному производственному циклу
По содержанию и полноте охвата изучаемых вопросов различают: комплексные,
Системные и локальные анализы.
Виды АХДП подразделяются:
-отраслевому
-временному
-временному
-пространственному
-по функциям и методам управления
-по методике изучения объектов анализа
-по субъектам пользователя
-по охвату изученных объектов.
Методы АХДП-это совокупность приемов,
применяемых для обработке инфо о работе предприятия. Эти приемы составляют основу методик анализа, в кот описывается подробно содержание
показателей и этапов провед-ия анализа.
Различают: общие, типовые, частные, традиционные.
1.общая методика-представл. собой такую совокупность приемов
Аналитической работы, кот-ая присуща
любым процессам на предпр-ии.
2.Типовая –это общая методика ,применяемая для разных областей и отраслей знаний
3.Частная-конкретизирует общую методику, для конкрен-го предпр-ия,определенной отрасли в отношении конкретных вопросов, поставленных для выполнения соответ-х задач.
4.Традиционная-это общие способы оьработки,изучения и обобщения инфо при анализе явл-ся: сравнение, сводка и группировка,а также балансовый метод, методы определения относительных и средних величин, графический и табличный методы, модернизация и оптимизация.
инвестиции и нововведения.
Понятие инвестиции закреплено в зак-ве РФ, это денежная сфера ценных бумаг.
Инвестиции принадлежат к основной категории изучения предмета экономической теории и являются важнейшим элементом хозяйственной жизни. Они призваны воспроизводить и обновлять основной капитал. Проблема инвестирования всегда привлекала внимание экономической науки, потому что инвестиции непосредственно влияют на основы хозяйственной деятельности, определяя процесс экономического роста в целом.
Для понятия сущности инвестиций рассмотрим используемые термины и определения.
Инвестиции - "денежные средства, в том числе ценные бумаги, информация, работы и услуги, иное имущество, иные права, вложенные инвестором в объекты инвестиционной деятельности в целях получения прибыли"3.
Инвестиционная деятельность -"это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта"4. В российском законодательстве широкому пониманию инвестиций соответствует такое же широкое понятие инвестиционной деятельности. Данное определение инвестиций позволяет включать в инвестиционную деятельность все виды деятельности и, прежде всего, строительство различных сооружений, в том числе в социальной сфере, финансируемых из бюджета.
Инвестиционная деятельность может осуществляться в форме:
- инвестирования, осуществляемого гражданами, негосударственными предприятиями, хозяйственными ассоциациями, объединениями и
- обществами, а также общественными и религиозными организациями, другими юридическими лицами, основанными на коллективной собственности;
- государственного инвестирования;
- иностранного инвестирования;
- совместного инвестирования средств и ценностей гражданами и юридическими лицами резидентами и нерезидентами.
Капитальные вложения - это инвестиции в основной капитал
( основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательные работы и другие затраты.
Объектом инвестиционной деятельности может являться любое имущество, в том числе основные фонды и оборотные средства во всех сферах народного хозяйства, акции и другие ценные бумаги, целевые банковские вклады, научно-техническая продукция, лицензии, интеллектуальные ценности, другие объекты собственности, а также имущественные права.
В частности, есть два варианта нововведений.
1. Передать объекты соцкультбыта в долгосрочную аренду (свыше 1 года), основные средства передаются на баланс вновь созданному предприятию закрытому акционерному обществу, старое предприятие участвует в уставном капитале этого ЗАО, например, с долей участия 60%;
2. Создать холдинговую компанию на базе предприятия, выделив объекты соцкультбыта в самостоятельные юридические лица, и организовать функциональные звенья штабы специалистов по маркетингу, планированию, финансово-бухгалтерской деятельности, юридической деятельности при исполнительном директоре из числа специалистов завода, работающих по договору с новыми юридическими лицами бывшими объектами соцкультбыта.
Инвестирование нововведений
Нововведение это воспроизводство основных фондов, основанное на достижениях науки и техники, заключающееся в строительстве новых, реконструкции и техническом перевооружении действующих предриятий.
Инвестиции но долгосрочное вложение капитала в целях получения прибыли в более узком понимании инвестиции означают капитальные вложения.
Финансовые ресурсы предприятий, предназначенные для инвестиций, направляются на достижение следующих целей:
-техническое перевооружение;
-расширение производства;
-реконструкция;
-освоение и выпуск новой продукции;
- новое строительство.
Однако четко разделить инвестиции по целям невозможно. Разграничение ведется, как правило, по доминирующему направлению.
Техническое перевооружение предприятия или его подразделения это замена старой производственной техники и технологии на новую, с более высокими технико-экономическими показателями, без расширения производственной площади.
Расширение производства это строительство новых дополни тельных цехов и других подразделений за счет инвестирования в целях увеличения объема производства.
К реконструкции относятся мероприятия, связанные как с заменой морально устаревших и физически изношенных машин и оборудования, так и с совершенствованием и перестройкой зданий и сооружений.
При техническом перевооружении и реконструкции предприятия обновляется главным образом активная часть основных фондов без существенных затрат на строительство зданий и сооружений. При расширении и новом строительстве структура капитальных вложений менее эффективна, чем при реконструкции и техническом перевооружении; большая доля инвестиций при этом затрачивается на возведение зданий и сооружений.
Инвестиции в сфере производства начинаются с проекта. Проект это замысел какого-то мероприятия (события), описание замысла и план его реализации.
Замысел излагается в проектном задании и содержит конечную задачу и ограничения по:
- срокам разработки и реализации проекта;
- затратам на реализацию проекта по этапам;
-характеристике, качеству и объемам продукта проекта..
Описание замысла содержится в технической документации. План реализации указывает:
сроки реализации проекта в целом и по этапам;
Цели и задачи Предпринимательства
Предпринимательство характеризуется инициативной самостоятельной деятельностью, осуществляющейся на свой риск под имущественную ответственность, направленную на получение прибыли. Главный признак предпринимательства: риск. Не всякую хозяйственную деятельность можно считать предпринимательской, а только лишь ту, которая связана с риском, инициативой, самостоятельностью, ответственностью, предприимчивостью. Основные черты предпринимательства:
• Цель: получение прибыли, достичь которую можно, производя какие-то товары, имеющие спрос.
• В предпринимательстве рассматриваются субъекты и объекты. Субъекты: АО, кооперативы, государство. Объекты: различные виды деятельности (торгово-закупочная, операции с ценными бумагами)
• Различают виды предпринимательства:
1) Коммерческое предпринимательство, которое состоит в сделках по продаже товаров, не связано с их производством, образуется с помощью продажи товаров по другой цене (выше). Если же эти операции в рамках закона, то нельзя считать их спекуляцией.
2) Производственное предпринимательство, в данном случае выпускают товары, главная функция: производство товаров.
3) Финансовое предпринимательство, в данном случае объект купли-продажи: валюта, ценные бумаги, деньги.
4) Посредническое предпринимательство, за оказание услуг получают доход, прибыль.
Формы предпринимательства.
По видам деятельности:
• Коммерческие фирмы, их цель получить прибыль
• Некоммерческие, у них другие задачи
По размерам предпринимательства:
• Крупный
• Средний
• Мелкий бизнес
. Предпринимательская политика и формы предпринимательства.
Успех предприятия определяется знанием потребностей рынка и плодотворностью предпринимательской хозяйственной инициа тивы руководителей предприятия и его персонала.
Хозяйственная инициатива это самостоятельные действия персонала предприятия, направленные на получение заданного резуль тата. Инициатива, в свою очередь, является функцией целевой ус тановки, определенной самим предприятием или навязанной ему со стороны, в том числе приказом вышестоящего хозяйственного органа или требованиями акционеров, Для достижения поставлен ной цели персонал предприятия осуществляет комплексный ана лиз внутреннего потенциала предприятия и состояния внешней. среды, в которой оно действует, и прежде всего анализ:
физического и морального износа и структуры производственных
мощностей предприятия
кадров и их квалификации;
предприятия и возможностей привлечения заемного капитала;
конъюнктуры интересующих предприятие сегментов рынка.
На основе полученных данных определяются наиболее целесо образное направление деятельности и стратегия развития пред приятия. Устанавливаются фирменные приоритеты, краткосроч ные задачи и долговременные цели предприятия в целом и его подразделений. Выстраивается тактика поведения специалистов и руководителей, направленная на достижение стратегической цели предприятия и формирование его приоритетов.
Цель это конкретное конечное состояние или желаемый ре зультат, который стремится получить предприятие (группа людей или отдельное лицо).
Приоритеты это основные ценности, при нятые предприятием в его деятельности на период движения к цели, выраженные в форме идеи (например, создание и производство нового товара) или тактики поведения с целью завоевания рынков сбыта.
Например, основными приоритетами могут быть:
-максимум прибыли на вложенный капитал;
-минимум затрат на производство конкретной продукции;
-устранение зависимости от некоторых внешних факторов (по ставок сырья, материалов, оказываемых услуг и др.);-высокое качество продукции как гарант расширения (или
удержания) рынков сбыта.
Выбор приоритета в значительной степени обусловлен постав ленной целью, а также состоянием внутренней и внешней среды предприятия.
Политика это формы и методы отслеживания и поддержания приоритетов для достижения основных целей предприятия. На основе установленных целей, приоритетов и выработанной политики пред приятия определяются главные направления деятельности его струк турных подразделений и должностных лиц, ответственных за получе ние намеченных результатов, и их конкретные задачи
Цель- инициатива - приоритеты - желаемый результат.
Приведем простой пример. Если, скажем, в качестве цели путеше ственником избран город N, то желаемый результат путешествия при бытие в город. Приоритетами в таком случае для него будут служить дорожные знаки и указатели. В состав конкретных задач в этом случае будет входить технический осмотр средства передвижения перед отъез дом, заправка топливом в пути, оформление необходимых в пути доку ментов.
Доминирующая цель производственных предприятий получе ние и наращивание дохода, так как только при наличии финансо вых и материальных ресурсов, извлекаемых из дохода, предприя тие в состоянии нормально функционировать и решать задачи под держания производства, увеличения выпуска продукции, ее систематического обновления и повышения качества, снижения себестоимости.
В целом на выбор целей предприятий оказывают влияние, главным образом, следующие факторы:
наличие и объем спроса на продукцию;
наличие собственных материальных и финансовых ресурсов;
уровень рентабельности, который определяется как отношение цены на выпускаемую продукцию к ее себестоимости;
капиталоемкость продукции, которая определяется на ос новании двух параметров (минимальная сумма первоначально го капитала, необходимая для организации производства данного вида продукции; .отношение среднегодовой стоимости средств производства к стоимости продукции, произведенной в тече ние года);
наличие поставщиков сырья, материалов, комплектующих
изделий и оборудования, необходимых для изготовления продук ции;
наличие инженерных решений для выпуска новой или модифицированной продукции;
наличие квалифицированных кадров.
В частном предпринимательстве на выбор основных приорите тов и целей существенное влияние оказывают профессия предпри нимателя, его наклонности и семейные традиции. Во всех случаях каждый предприниматель учитывает:
-наличие конкурентов и их намерений;
-степень международных связей в области торговли продук цией, представляющей для него интерес;
-наличие земельных площадей для строительства и возможного расширения предприятия;
-вид и мощность транспортных коммуникаций;
-наличие коммунальной и прочей инфраструктуры для обслу живания действующего предприятия.
Учет и анализ основных факторов деятельности предприятия необходимы для избежания в будущем потерь средств и времени, которые могут привести к банкротству.
Основными формами партнёрских связей предприятия в условиях рыночной экономики является: арендные отношения, франчайзинг, лизинг и т.д.
. Повышение конкурентноспособности продукции
Оценка качества и конкурентоспособности являются исходным элементом для производственно-хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. При этом систематической оценке должны подвергаться не только качество и конкурентоспособность производимой предприятием продукции, но и конкурентоспособность самого предприятия. Важность такой оценки обусловлена целым рядом обстоятельств, среди которых следует назвать необходимость разработки мероприятий по повышению конкурентоспособности продукции, выбор предприятием партнера для организации совместного выпуска продукции, привлечение средств инвестора для организации конкурентоспособного производства, составление маркетинговых программ для выхода предприятия на новые рынки сбыта, своевременного принятия решения об оптимальных изменениях товарного ассортимента, разработке и производстве новых и модернизированных изделий, расширении и создании производственных мощностей и другие.
На первом этапе должны быть определены цели анализа и оценки конкурентоспособности продукции. Оценка конкурентоспособности продукции должна проводиться на различных стадиях жизненного цикла продукта (разработке, изготовлении, продаже и эксплуатации), соответственно цели оценки конкурентоспособности могут быть определены исходя из стадии жизненного цикла продукта.
Важнейшим этапом оценки конкурентоспособности продукции является проведение маркетинговых исследований по изучению рынка, включающих изучение рыночного потенциала (емкости рынка), анализ рыночной сегментации, исследование фирменной структуры рынка и позиций конкурентов, изучение информации о покупателях.
На основании маркетинговых исследований формулируются требования к изделию. Основными критериями при этом выступают:
технический уровень продукции;
стандарты, законодательных органов страны-импортера и специфические требования потребителя;
соответствие уровня качества продукции требованиям нормативно-технической документации;
затраты потребителя на приобретение продукции, оплату таможенных сборов, налоги, транспортирование, монтаж, наладку приобретенного оборудования, оплату запчастей, обслуживание и ремонт изделия, оплату материалов, топлива, энергии и т.п.
Качество продукции. значение повышения качества продукции.
Под качеством продукции понимается целостная совокупность ее потребительских свойств, обуславливающих степень пригодности данной продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением в фиксированных условиях потребления. Качество - совокупность характеристик объекта, относящихся к его способности удовлетворять установленные и предполагаемые потребности. Для оценки качества продукции при ее создании, испытании, сертификации, покупке и потреблений используются показатели качества. К ним относятся следующие единичные показатели: 1. Показатели назначения - технико-экономические (производительность, мощность, точность работы и другие, характеризующие приспособленность продукции для использования по назначению и обуславливающие область ее применения). 2. Показатели надежности и долговечности. Надежность - это свойство изделия выполнять свои функции, сохраняя эксплутационные показатели в заданных пределах в течение требуемого промежутка времени. Надежность изделия характеризуется безотказностью, ремонтопригодностью, сохраняемостью, долговечностью. Долговечность - это свойство изделия длительно (с возможным перерывом на ремонт) сохранять работоспособность до установленного предельного состояния, которое устанавливается в зависимости от условий обеспечения безопасности и экономической целесообразности. Показатели долговечности - технический ресурс (суммарная наработка изделия за период эксплуатации) и срок службы. 3. Показатели технологичности характеризуют изделие как объект изготовления и эффективность конструктивно-технологических решений (материалоемкость изделия, трудоемкость изготовления и т. д.). 4. Эстетические показатели характеризуют внешний вид изделия (оригинальность, гармоничность и др.). 5. Эргономические показатели качества характеризуют изделие как элемент системы "человек - изделие - среда", т.е. характеризуют соответствие изделия антропометрическим, физиологическим и психологическим потребностям человека. 6. Показатели стандартизации и унификации не характеризуют собственно качество изделия. Они показывают степень использования стандартизированных и унифицированных узлов, деталей. Косвенно дают информацию о затратах по эксплуатации изделия, возможности повторного использования узлов и деталей данного изделия. 7. Показатели патентно-правовой защиты отражают степень защищенности патентами основных технических решений изделия. Также не характеризуют качество продукции в полном смысле слова, но свидетельствуют о технической новизне изделия. 8. Экономические показатели характеризуют продукцию со стороны ее экономичности (себестоимость изготовления, продажная цена, прибыль, рентабельность, цена потребления). Среди экономических показателей особое значение имеет цена потребления, которая складывается из продажной цены и затрат, связанных с потреблением изделия за весь срок его службы у покупателя. Комплексные показатели используются в различных звеньях управления фирмой при экономическом обеспечении мероприятий по улучшению качества продукции, оценке конкурентоспособности собственных и чужих изделий.
Реструктуризация и ликвидация предприятия.
Реструктуризация пр-я-
Явл. Одной из форм его развития,важн.элементом
Хоз.политики ,ср-вом адаптации к измен-ся
целям внеш среды,в целом это измен.структуры предприятия,котор. могут хар-ся совокупностью след-х
подсистем:маркетинговой,инновац-ой,логистика.
Каждая подсистема достигнутой своей цели
Выполняет свои функции,при помощи различных методов,средств,координация эту деят-ть на основе миссии предприятия и стратегии
ее развития на практике
реструктуризации должны осущест-ся по разработанной программе .Процесс Р.
отраж-ой в программе
содержит след-ие этапы:
-реструризационных мероприятий разработки
-внедрение
-контроль
-сопровож.процессов.
Инструментом обоснования целесообразности,провед
тех или иных мер явл-ся
бизнес планирование.
Под направлением Р,
Понимается совокупность мероприятий объединенной единой целью и направленностью реструктуризационных действий.Правильно выбранное направление позволяет достичь целей Р.
Ликвидация явл-ся заключ. этапом жизненного цикла предпр-я. Может проводится добровольно или принуд-но.В частности комер-ая орган-я м.б. Л-на:
-по решению её учредителей (участников)либо уполномоченным на то учредительными док-тами.
-по решению суда
-решением регистр-го орг.
Эк. несостоятельность
(банкротство) –это неплатежесп-ть предпр-я
имеющая или приобрет-ая
устойчивый хар-р, признанная судом или правомерна обьявл-я
должником,в соот закон-вом.
Банкротство предопределено самой сущ-ую рын. отн-ий
,кот всегда связаны с риском потерь,неопред-тью достиж-я поставл.-х целей или возмож-тью постановки ошибочных целей.
Рисков.ситуации могут возникнуть на всех стадиях хоз.процесса на закупке и доставке сырья,матер-ов,комплект-х изделей до прозв-ва и продажи готов. Продук-ии.
Причины:
1.неплатежесп-ть потребителей.
2.невыполн-е договор-х обязательств поставщиками ресурсов
3.длит-ые задержки с оплатой счетов за поставл-ую прод-ию,
Некач-ое по различ. причинами произ-во
продук-ии.
4.некомпитентность упр-го персонала и мн.др.
Прекращ-е деят-ти предприятия как юр.лица считаются законным после вынесения об этом записи в единый гос-ый реестор юр.лица.
Вариант 30
Задача № 1
1. Авансовые платежи НДФЛ на текущий год:
98 000 - (500 • 12) = 92 000 • 0,13 = 11 960 руб. по срокам уплаты:
- не позднее 15.07 текущего года: 11 960: 2 = 5980 руб.;
- не позднее 15.10 и 15.01 следующего года: 11 960:4 = 2290 руб.
2. НДФЛ за истекший налоговый период (год):
-доход: 198 900 - 40 200 = 158 700 руб.;
-стандартный налоговый вычет: 500 • 12 = 6000 руб.;
-НДФЛ: 158 700 - 6000 = 152 700 • 0,13 = 19 851 руб.
3. К доплате по сроку не позднее 15.07 следующего года:
19 851 - 11 960 = 7891 руб.
Задача № 2
1. Оптовая цена предприятия: 2 832 • 100 :118 = 2400 руб.
2. Доход от реализации изделий: 58 000 • 2400 = 139 200 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
105 300 + (6890 - 290) = 111 900 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 210 + 55 = 265 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы: 265 + 250 + 200 = 715 тыс. руб.
6. Прибыль (налоговая база): 139 200 - 111 900 + 265 - 715 = 26 850 тыс. руб.
7. Налог на прибыль — всего: 26 850 • 24 : 100 = 6444 тыс. руб.
8. Авансовые платежи налога на второй квартал по срокам
не позднее 28.04, 28.05, 28.06: 6 44 : 3 = 2148 тыс. руб.
Задача № 3
1. НДС, начисленный:
- по реализованным товарам: 12 500 • 18 : 100 = 2250 тыс. руб.;
- с аванса: 2360 * 18 : 118 = 360 тыс. руб. Итого 2610 тыс. руб.
2. Налоговый вычет по приобретенным материальным ценностям:
3835 • 18 : 118 = 585 тыс. руб.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 2610 - 585 = 2025 тыс. руб.
Вариант 29
Задача № 1
1. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
98 000 - (3000 • 12) = 62 000 • 0,13 = 8060 руб.
2. Социальный налоговый вычет — 45 000 руб.
3. НДФЛ с учетом социального налогового вычета:
98 000 - 36 000 - 45 000 = 17 000 • 0,13 = 2210 руб.
4. НДФЛ, подлежащий возврату налогоплательщику по на¬
логовой декларации: 8060 - 2210 = 5850 руб.
Задача № 2
1. Налоговая база для исчисления НДС по реализованным изделиям: 940 800 • 80 = 75 264 тыс. руб.
2. НДС, начисленный по реализованным изделиям:
3. 75 264 • 18 :100 = 13 547,5 тыс. руб.
3. Налоговый вычет по принятому на учет спирту: 14 160 • 18 : 118 = 2160 т.р.
4. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 13 547,5 - 2160 = 11 387,5 тыс. руб.
Задача № 3
1. Финансовый результат за истекший налоговый период:
1 450 000 - 950 000 = 500 000 руб.
2. Сумма убытка прошлого налогового периода, уменьшающая налогооблагаемую базу (прибыль): 500 000 • 30 : 100 = 150 000 руб.
3. Сумма единого налога, подлежащая уплате за истекший налоговый период:
500 000 - 150 000 = 350 000 • 15 : 100 = 52 500 руб.
4. Оставшаяся часть неучтенного убытка, переносимая на следующие налоговые периоды: 205 000 - 150 000 = 55 000 руб.
Вариант 28
Задача № 1
1. Январь-февраль:
-доход: 24 300 + 2200 - 26 500 руб.;
-стандартные налоговые вычеты: 3000 + 600 = 3600 • 2 = 7200 руб.;
- НДФЛ: 26 500 - 7200 = 19 300 • 0,13 = 2509 руб.
2. Январь-март:
- доход: 26 500 + 19 900 + 500 + (2500 + 2300 - 4000) = 47 700 руб.
- стандартные налоговые вычеты: 7200 + 3000 = 10 200 руб.;
- НДФЛ: 47 700 - 10 200 = 37 500 • 0,13 = 4875 руб.
3. НДФЛ за март: 4 875 - 2 509 = 2366 руб.
Задача № 2
1. Сумма НДС включенная в отпускную цену: 472 • 18 : 118 = 72 руб.
2. Отпускная цена без НДС: 472 - 72 = 400 руб.
3. Сумма акциза, включенная в отпускную цену: 100 + (550 • 5 : 100) = 127,50 руб.
4. Оптовая цена предприятия: 400 - 127,50 = 272 руб. 50 коп.
5. Себестоимость одной пачки сигарет: 272,50 • 100 : 110 = 247,73 руб. : 50 пачек = 4 руб. 95 коп.
Задача № 3
1. Базовая доходность с учетом корректирующих коэффи¬циентов:
7500 • 1,104 = 8280 • 0,54 = 4471,20 руб.
2. Вмененный доход: 4471,20 • 7 чел. = 31 298 руб.
3. ЕНВД: 31 298 • 15 : 100 = 4695 руб.
Вариант 27
Задача № 1
1. Январь:
-доход: 18 900 + 6200 = 25 100 руб.
-стандартные налоговые вычеты: 3000 + 600 = 3 600 руб.
- НДФЛ: 25 100 - 3600 = 21 500 • 0,13 = 2795 руб.
2. Январь-февраль:
-доход: 25 100 + 18 800 + 3000 = 46 900 руб.;
-стандартные налоговые вычеты: 3600+ 3000 = 6600 руб.;
- НДФЛ: 46 900 - 6 600 = 40 300 • 0,13 = 5239 руб.
3. НДФЛ за февраль: 5239 - 2795 = 2444 руб.
Задача № 2
1. Доход организации: 1 450 000 + 130 900 + (90 000 - 30 000) = 1 640 900 руб.
2. Единый налог, начисленный за год: 1 640 900 • 6% = 98 454 руб.
3. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное стра¬хование больше 50% единого налога: (54 150 : 98 454 • 100 = 55%), поэтому единый налог, подлежащий уплате в бюджет, составит: 98 450 • 50 : 100 = 49 227 руб.
Задача № 3
1. НДС, начисленный:
- по реализованным товарам: 680 500 • 18 : 100 = 122 490 руб.;
- с аванса: 76 700 • 18 : 118 = 11 700 руб. Итого: 134 190 руб.
2. Налоговые вычеты:
-по оплаченным материальным ресурсам: 507 400 • 18 : 118 = 77 400 руб.;
-по основным фондам, принятым на учет: 300 200 • 18 : 100 = 54 036 руб.
Итого: 131 436 руб.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 134 190 - 131 436 = 2754 руб.
Вариант 26
Задача № 1
1. Предполагаемый доход до конца года: 9000 - 2500 = 6500 • 10 = 65 000 руб.
2. Стандартные налоговые вычеты:
-на индивидуального предпринимателя: 20 000 : 6500 = 3 • 400 = 1200 руб.;
-на детей: 40 000 : 6 500 = 6 • (600 • 2) = 7200 руб.
Итого 8400 руб.
3. Авансовые платежи НДФЛ: 65 000 - 8 400 = 56 600 • 0,13 = 7 358 руб.
4. НДФЛ по фактически полученному доходу за налоговый период:
- профессиональный налоговый вычет: 90 000 • 20 : 100 = 18 000 руб.;
-налогооблагаемый доход: 90 000 - 18 000 = 72 000 руб.
-стандартные налоговые вычеты:
- на предпринимателя: 20 000 : 7 200 = 2 • 400 = 800 руб.;
- на детей: 40 000 : 7 200 = 5 * 1 200 = 6000 руб.
Итого: 6800 руб.
-НДФЛ 72 000 - 6800 = 65 200 • 0,13 = 8476 руб.
5. К доплате не позднее 15.07 следующего года: 8476-7358 = 1118 руб.
Задача № 2
1. Оптовая цена предприятия: 3717 • 100 : 118 = 3150 • 100 :105 = 3000 руб.
2. Доход от реализации изделий: 54 000 • 3000 = 162 000 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
130 300 + 15 320 = 145 620 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 300 + 155 = 455 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы: 265 + 128 = 393 тыс. руб.
6. Прибыль: 162 000 - 145 620 + 455 - 393 = 16 442 тыс. руб.
7. Налоговая база: 16 442 - 300 = 16 142 тыс. руб.
8. Налог на прибыль — всего: 16 142 • 24 : 100 = 3874,1 тыс. руб.
9. Авансовые платежи за второй квартал по срокам уплаты не позднее 28.04, 28.05, 28.06: 3874,1: 3 = 1291,4 тыс. руб.
Задача № 3
1. Годовая сумма транспортного налога:
- за грузовые автомобили: 20 • 220 л. с. - 4 400 л. с. • 17 руб. = 74 800 руб.;
- за легковые автомобили: 5 • 95 = 475 л. с. • 8.50 руб. = 4038 руб.
Итого: 78 838 руб.
2. Коэффициент 3:12= 0,25.
3. Аванс платежа транспортного налога за первый квартал:
78 838 • 0,25 = 19 709 руб.
Вариант 25
Задача № 1
1. В первом варианте имущественный налоговый вычет ра¬вен полученному доходу и НДФЛ не взимается.
2.Во втором варианте имущественный налоговый вычет:
1 000 000 + 125 000 = 1 125 000 руб.
3.НДФЛ = 1 800 000 + 260 000 = 2 060 000 - 1125 000 = 935 000 • 0,13 = 121 550 руб.
Задача № 2
1.Базовая доходность за налоговый период:
1800 • 1,104 = 1987,20 • (0,8 • 0,6) = = 953,85 • 3 мес. = 2861,55 руб.
2. Вмененный доход: 2861,55 • 45 кв. м = 128 770 руб.
3. ЕНВД за квартал: 128 770 • 15 : 100 = 19 316 руб.
Задача № 3
1.Налоговая база: 25 000 - 6000 = 19 000 • 970 = 18 430 000 руб.
2.Земельный налог, начисленный за год: 18 430 000 • 0,3 : 100 = 55 290 руб.
Вариант 24
Задача № 1
1. Стандартные налоговые вычеты:
-на работника: 20 000 : 6500 = 3 • 400 = 1200 руб.;
-на детей: 40 000 : 6500 = 6 (600 • 2) = 7200 руб.
Итого 8400 руб.
2. Годовой доход: 6500 • 12 = 78 000 руб.
3. НДФЛ за налоговый период: 78 000 - 8400 = 69 600 • 0,13 = 9048 руб.
Задача № 2.
1. Доход от реализации изделий с учетом акциза: 940 300 • 80 = 75 224 тыс. руб.
2. Доход, принимаемый для исчисления налога на прибыль:
75 224 - 42 800 = 32 424 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
16 800 + 4200 + 5 300 + (480 - 200) + 1 800 = 28 380 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 80 + 120 = 200 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы = 370 тыс. руб.
6. Прибыль (налоговая база): 32 424 - 28 380 + 200 - 370 = 3874 тыс. руб.
7. Налог на прибыль — всего: 3874 • 22% = 852,3 тыс. руб.,
в том числе зачисляемый:
-федеральный бюджет: 3874 • 6,5 :100 = 251,8 тыс. руб.;
-в бюджет субъектов РФ: 3874 • 15,5 :100 = 600,5 тыс. руб.
Задача № 3
Решение
1. НДС, начисленный по реализованным товарам: 520 300 • 18 : 100 = 93 654 руб.
2. Налоговые вычеты:
- по принятым на учет материальным ресурсам: 472 000 • 18 : 118 = 72 000 руб.;
- по основным средствам, принятым на учет: 320 800 • 18 : 100 = 57 744 руб. Итого 129 744 руб.
3. НДС, подлежащий возмещению из бюджета: 129 744 - 93 654 = 36 090 руб.
Вариант 23
Задача № 1
1. Оптовая цена предприятия: 398,07 • 115 : 100 = 457,78 руб.
2. Сумма акциза, включаемого в цену:
100 + (850 • 5 : 100) = 100 + 42,50 = 142,50 руб.
3. Оптовая цена предприятия с учетом акциза: 457,78 + 142,50 = 600,28 руб.
4. Отпускная цена с учетом НДС: 600,28 • 118 : 100 = 708,33 руб.
5. Розничная цена одной почки сигарет: 708,33 • 120 : 100 = 850 : 50 = 17 руб.
Задача № 2
1. НДС, начисленный:
-по хлебу: 620 550 • 10 : 100 = 62 055 руб.;
-по тортам: 320 500 • 18 : 100 - 57 690 руб. Итого 119 745 руб.
2. Налоговые вычеты:
- по материальным ресурсам: 320 300 • 18 : 100 = 57 654 руб.;
- по нематериальным активам: 35 400 • 18: 118 = 5400 руб.
- по авансу декабря: 28 320 • 18: 118-4320 руб. Итого 67 374 руб.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 119 745 - 67 374 = 52 371 руб.
Задача № 3
1. Сумма сбора:
-Минтай 420 • 2 000 = 840 000 руб.
-Крабы 200 • 40 000 = 8 000 000
-Камбала (500 - 200) • 200 = 60 000
-Треска (800 - 100) • 3 000 = 2 100 000 Итого: 11 000 000 руб.
2. Разовый взнос: 11 000 000 • 10 : 100 = 1 100 000 руб.
3. Регулярные взносы в течение действия лицензии ежеме¬сячно не позднее 20-го числа равными долями: 11000 000 - 1 100 000 = 9 900 000 : 3 = 3 300 000 руб.
Вариант 22
Задача № 1
1. Годовой доход работницы: 6200 • 12 = 74 400 руб.
2. Стандартные налоговые вычеты:
-на работницу: 20 000 : 6200 = 3 • 400 = 1200 руб.;
-на детей: 40 000 : 6200 - 6 ° 1200 • 2 = 14 400.
Итого 15 600 руб.
3. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
74 400 - 15 600 = 58 800 • 0,13 = 7644 руб.
Задача № 2
1. Отпускная цена сигарет с учетом акциза: 260 + 100 + (550 • 5 : 100) = 387,50 руб.
2. Налоговая база: 387,50 • 495 800 = 192 122 500 руб.
3. НДС, начисленный по реализованный сигаретам:
192 122 500 • 18 : 100 = 34 582 050 руб.
4. Налоговый вычет по приобретенным товарно-материаль¬ным ценностям:
118 000000 - 708 000 = 117 292 000 • 18 : 118 = 17 892 000 руб.
5. НДС, подлежащий уплате в бюджет не позднее 20 февра¬ля текущего года:
34 582 050 - 17 892 000 = 16 690 050 руб.
Задача № 3
1. Транспортный налог:
- за грузовые автомобили: 16 - 3 = 13 • 220 = 2860 л. с. • 17 руб. = 48 620 руб.;
- по легковым автомобилям: 4 • 85 = 340 • 8,50 руб. - 2890 руб.;
- за грузовые автомобили снятые с регистрации:
3 • 220 л. с. = 660 л. с. • 17 руб. = 11 220 руб.
Коэффициент 3:12 = 0,25. 11 220 • 0,25 = 2805 руб.
2. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год:
48 620 + 2 890 + 2 805 = 54 315 руб.
Вариант 21
Задача № 1
1. НДФЛ, удержанный налоговым агентом:
750 000 - (3000 • 12) = 714 000 • 0,13 = 92 820 руб.
2. Имущественный налоговый вычет 1 000000 руб., поэтому налоговая база равна «0» и удержанная сумма налога— 92 820 руб. возвращается налогоплательщику при надлежащем офор¬млении документов.
3. Во втором варианте имущественный налоговый вычет на¬логоплательщику не предоставляется.
Задача № 2
1. Стоимость основных средств по остаточной стоимости на:
-01.01 126 350 - 24 300 = 102 050 тыс. руб.
-01.02 128 600 - 48 800 = 79 800 тыс. руб.
-01.03 128 300 - 60 300 = 68 000 тыс. руб.
-01.04 230 800 - 82 700 = 148 100 тыс. руб.
2. Средняя стоимость имущества (налоговая база):
3. 102 050 + 79 800 + 68 00 + 148 100 = 397 950 : 4 = = 99 488 тыс. руб.
4. Авансовый платеж налога на имущество за первый квартал:
-ставка налога 2,2% : 4 = 0,55;
-99 488 • 0,55 : 100 = 547,2 тыс. руб.
Задача № 3
1. Налоговая база для исчисления НДС по реализованным
изделиям: 94 080 • 80 = 7 526,4 тыс. руб.
2. НДС, начисленный по реализованным изделиям: 7526,4 • 18 :100 = 1354,8 т.р.
3. Налоговые вычеты:
- по принятому на учет спирту: 1770 • 18 : 118 = 270 тыс. руб.;
- по вспомогательным материалам: 1 534 • 18 : 118 = 234 тыс. руб.;
- по основным средствам: 16 300 • 18 : 100 = 2934 тыс. руб. Итого 3438 тыс. руб.
4. НДС, подлежащий возмещению из бюджета: 3438 - 1354,8 = 2083,2 тыс. руб.
Вариант 20
Задача № 1
1. Земельный налог за земельный участок:
- зарегистрированный по состоянию на 1января:
18 200 - 2200 = 1600 • 940 = 15 040 000 • 0,3% : 100 = 45 120 руб.;
- зарегистрированный по состоянию на 20 сентября:
3800 • 940 = 3 572 000 • 0,3 : 100 = 10 716 руб. Коэффициент = 3: 12 = 0,25,
10 716 • 0,25 = 2679 руб.
2. Всего земельный налог за истекший налоговый период:
45 120 + 2679 = 47 799 руб.
Задача № 2
1. Цена реализации, сложившаяся у налогоплательщика за налоговый период (январь): 94,40 : 118 • 100 = 80 - 9 = 71 • 800 = 56 800 руб.;
100,30 : 118 • 100 = 85 - 9 = 76 • 1200 = 91 200 руб.;
106,20 : 118 • 100 = 90 - 9 = 81 • 900 = 72 900 руб.
Итого: 220 900 руб.
220 900 руб. : 2900 тонн = 76 руб. 17 коп.
2. Налоговая база: 76,17 • 3200 = 243 744 руб.
3. НДПИ, подлежащий уплате в бюджет не позднее 27 фев¬раля текущего года:
243 744 • 6 :100 = 14 625 руб.
Задача № 3
1. Доход от реализации изделий с учетом акциза: 940 300 • 95 = 89 328,5 тыс. руб.
2. Доход от реализации для исчисления прибыли: 89 328,5 - 42 800 = 46 528,5 т. р.
Расходы, связанные с производством и реализацией:
16 800 + 8200 + 4300 + 3800 + 480 = 33 580 тыс. руб.
Внереализационные доходы = 280 тыс. руб.
Внереализационные расходы = 370 тыс. руб.
6. Прибыль (налоговая база): 46 528,5 - 33 580 + 280 - 370 = 12 858 ,5 тыс. руб.
7. Налог на прибыль — всего: 12 858,5 • 24 : 100 = 3086 тыс. руб.
8. Авансовые платежи за второй квартал по срокам не позд¬нее 28.04, 28.05, 28.06:
3086 : 3 = 1028,7 тыс. руб.
Вариант 19
Задача № 1
1. Январь:
-доход = 18 800 + 2600 + (2300 - 2000) = 21 700 руб.;
-стандартные налоговые вычеты: на самого работника — 500 руб.;
- на одного ребенка - 600 руб.;
- НДФЛ: 21 700 - 500 - 600 = 20 600 • 0,13 = 2678 руб.
2. Январь-февраль:
- доход: 21 700 + 22 300 + 2400 + (1900 + 500 - 2000) + 800 = 47 600 руб.;
-стандартный налоговый вычет: 1100 + 500 = 1600 руб.;
-НДФЛ: 47 600 - 1600 = 46 000 • 0,13 = 5980 руб.
3. НДФЛ за февраль: 5980 - 2678 = 3302 руб.
Проверка: 22 300 + 2400 + 400 + 800 = 25 900 - 500 =25 400 • 0,13 = 3302 руб.
Задача № 2
1. Отпускная цена с учетом акциза и НДС: 11 398,80 • 100 :120 = 9 499 руб.
2. НДС в цене продукции: 9499 • 18:118 = 1449 руб.
3. Акциз в цене продукции: 9499 - 1449 = 8050 • 15 : 115 = 1050 руб.
4. Себестоимость единицы продукции: 8050 - 1050 = 7000 • 100 :140 = 5000 руб.
Задача № 3
1. Условия получения льготы по земельному налогу:
(60 : 120 • 100 = 50% < 80%) не соблюдено.
2. Налоговая база без учета льготы: 35 000 • 970 = 33 950 000 руб.
3. Земельный налог за истекший год: 33 950 000 • 1,5 :100 = 509 250 руб.
Вариант 18
Задача № 1
1. Численность работающих в поселкообразующий органи¬зации в общей численности населения данного поселка: 1728 : 3200 • 100% = 54% > 50%. Первое условие для применения ставки в размере 15% ус¬тановленных ставок выполнено.
2. Объем реализованной рыбной продукции в общем объеме реализованной продукции: 114 760 : 120 500 • 100% = 95,2% > 70%. Второе условие выполнено.
3. Ставки сбора с учетом льготы:
-треска 5000 • 15 : 100 = 750 руб;
-сельдь 400 • 15 :100 = 60 руб.;
-мойва 50 • 15 : 100 = 7 руб. 50 коп.
4. Сумма сбора с учетом льготы: 8000 • 750 = 6 000 000 руб.
40 000 • 60 = 2 400 000 руб. 39 000 • 7.50 = 292 500 руб. Итого: 8 692 500 руб.
Задача № 2
1. Оптовая цена предприятия: 4130 • 100 :118 = 3500 руб.
2. Доход от реализации изделий: 43 000 • 3500 = 150 500 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
125 300 + (4500 - 190) = 129 610 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 310 + 120 = 430 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы: 165 + 150 + 285 = 600 тыс. руб.
6. Прибыль: 150 500 - 129 610 + 430 - 600 = 20 720 тыс. руб.
7. Налог на прибыль — всего: 20 720 • 24 : 100 = 4 972,8 тыс. руб.; в том числе зачисляемый:
- в федеральный бюджет: 20 720 • 6,5 : 100 = 1346,8 тыс. руб.;
- в бюджет субъекта РФ: 20 720 • 17,5 : 100 = 3 626 тыс. руб.
Задача № 3
1. Транспортный налог:
- за грузовые автомобили: 15 • 180 = 2 700 л. с. • 15 руб. = 40 500 руб.;
- по легковым автомобилям: 5 • 120 = 600 л. с. • 10 руб. = 6000 руб.;
- за приобретенные в марте грузовые автомобили: 3 • 190 = 570 л. с. • 15 руб. = 8550 руб. Коэффициент = 9:12 = 0,75, 8550 • 0,75 = 6413 руб.
2. Итого транспортный налог за все автомобили к уплате в бюджет за истекший налоговый период: 40 500 + 6000 +6413 = 52 913 руб.
Вариант 17
Задача № 1
1. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого, при¬нимаемая при расчете налоговой базы: 944 : 118 • 100 = 800 - 15 = 785 руб.
2. Налоговая база: 785 • 39 000 = 30 615 000 руб.
3. НДПИ, подлежащий уплате в бюджет не позднее 25 фев¬раля текущего года:
30 615 000 • 4 : 100 = 1 224 600 руб.
Задача № 2
1. Финансовый результат за предыдущий налоговый период:
800 000 - 1 000 000 = - 200 000 руб. (убыток)
2. Минимальный налог за предыдущий налоговый период:
800 000 • 1% : 100 = 8000 руб.
3. Общий финансовый результат за предыдущий налоговый
период: 200 000 + 8000 = 208 000 руб.
4. Прибыль за истекший налоговый период: 1 900 000 - 1 400 000 = 500 000 руб.
5. Максимальный размер уменьшения налоговой базы на сум¬му убытка:
500 000 • 30 : 100 = 150 000 руб.
6. Единый налог, исчисленный за истекший год:
500 000 - 150 000 = 350 00 • 15 : 100 = 52 500 руб.
Задача № 3
1. Оптовая цена предприятия: 1 800 • 140 : 100 = 2520 руб.
2. Налоговая база для начисления НДС по реализованной продукции:
52 000 • 2520 = 131 040 тыс. руб.
3. НДС, начисленный по реализованной продукции:
131 040 • 18 : 100 = 23 587,2 тыс. руб.
4. Налоговый вычет по оплаченному сырью: 94 400 • 18 : 118 = 14 400 тыс. руб.
5. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 23 587,2 - 14 400 - 9187,2 тыс. руб. Примечание:
НДС в стоимости основных средств (15 930 • 18 : 118 = = 2 430 тыс. руб.) налоговым вычетом не признается.
Вариант 16
Задача № 1
1. Среднемесячный доход работника: 99 600 : 12 = 8300 руб.
2. Стандартные налоговые вычеты:
-на самого налогоплательщика: 3000 • 12 = 36 000 руб.;
-на ребенка: 4 • 600 = 2400 руб.
Итого 38 400 руб.
3. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
99 600 - 38 400 = 61 200 • 0,13 = 7956 руб.
4. Социальный налоговый вычет: 28 000 + 10 000 = 38 000 руб.
5. НДФЛ по налоговой декларации с учетом социальных вы¬четов:
99 600 - 38 400 - 38 000 = 23 200 • 0,13 = 3016 руб.
6. НДФЛ, подлежащий возврату налогоплательщику:
7956 - 3016 - 4940 руб. Проверка: 38 000 • 0,13 = 4940 руб.
Задача № 2
1. Оптовая цена предприятия: 3717 • 100 : 118 = 3150 • 100 : 105 = 3000 руб.
2. Доход от реализации изделий: 54 000 • 3000 = 162 000 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
130 300 + 15 320 = 145 620 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 300 + 155 = 455 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы: 265 + 128 = 393 тыс. руб.
6. Прибыль: 162 000 - 145 620 + 455 - 393 = 16 442 тыс. руб.
7. Налоговая база: 16 442 - 300 = 16 142 тыс. руб.
8. Налог на прибыль за первый квартал: 16 442 • 24 : 100 = 3874,1 тыс. руб.
9. Авансовые платежи за второй квартал по срокам не по¬зднее
28.04, 28.05, 28.06: 3874,1 : 3 = 1291,4 тыс. руб.
Задача № 3
1. Транспортный налог:
- за грузовые автомобили: 18 • 250 = 4500 л. с. • 17 руб. = 76 500 руб.;
- по легковым автомобилям: 6 • 100 = 600 л. с. • 8,50 руб. = 5100 руб.
2. По приобретенному, а затем проданному автомобилю:
130 л. с. • 10 руб. = 1300 • 1 : 12 = 108 руб.
3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:
76 500 + 5100 + 108 = 81 708 руб.
Вариант 15
Задача № 1
1. Условия для получения льгот по земельному налогу:
-первое (80 : 150 • 100 = 53,3% > 50%) выполнено;
-второе (585 : 2250 • 100 = 26% > 25%) выполнено.
2. Налоговая база: 40 500 - 30 800 = 9 700 • 790 - 7 663 000 руб.
3. Земельный налог за налоговый период: 7 663 000 • 1,5 : 100 = 114 945 руб.
Задача № 2
1. Налоговая база для начисления НДС по реализованным
товарам: 212 636 • 100 : 118 = 180 200 • 125% = 225 250 руб.
2. НДС, начисленный по реализованным товарам: 225 250 • 18 : 100 = 40 545 руб.
3. Налоговые вычеты: ртной организации:5 400 • 18: 118 = 5400 руб.;
► по материальным ценностям, приобретенным за налич¬
ный расчет:
18 054 * 18: 118 = 2754 руб. Итого: 40 590 руб.
4. НДС, подлежащий возмещению из бюджета: 40 590 - 40 545 = 45 руб.
Задача № 3
1. Оптовая цена предприятия: 2950 • 100 : 118 = 2500 руб.
2. Доход от реализации изделий:
54 000 • 2500 = 135 000 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
110 000 + 13 500 = 123 500 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 780 + 165 = 945 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы: 420 4- 385 = 805 тыс. руб.
6. Прибыль: 135 000 - 123 500 + 945 - 805 = 11 640 тыс. руб.
7. Налоговая база: 11 640 - 780 = 10 860 тыс. руб.
8. Налог на прибыль — всего: 10 860 • 24 : 100 = 2 606,4 тыс. руб.,
9. в том числе зачисляемый:
в федеральный бюджет: 10 860 • 6,5 : 100 = 705,9 тыс. руб.
в бюджет субъекта РФ: 10 860 • 17,5 : 100 = 1900,5 тыс. руб.
Вариант 14
Задача № 1
1. Средняя стоимость имущества за первый квартал — нало¬говая база:
(80 600 - 32 200) + (80 700 - 30 200) + (80 200 - 30 300) + (80 500 - 34 200) = 48 400 +
50 500 + 49 900 + 46 300 = = 195 100 : 4 = 48 775 тыс. руб.
2. Авансовый платеж налога на имущество за первый квар¬тал текущего года:
48 775 • 2,2 : 100 = 1073,1 : 4 = 268,3 тыс. руб.
Задача 2
1. Организация права на льготу по земельному налогу не имеет, т.к. вырабатывает подакцизные товары.
2. Налоговая база: 40 600 • 790 = 32 074 000 руб.
3. Земельный налог за год: 32 074 000 • 1,5 : 100 = 481 110 руб.
Задача № 3
1. НДС, начисленный:
- по реализованной продукции: 185 000 • 18 : 100 = 333 000 руб.;
- с аванса: 306 800 • 18 : 118 = 46 800 руб.
Итого 379 800 руб.
2. Налоговые вычеты:
- по оплаченным материальным ресурсам: 590 000 • 18 : 118 = 90 000 руб.;
- по авансу прошлого месяца: 35 400 • 18: 118 =5400 руб. Итого 95 400 руб.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 379 800 - 95 400 = 284 400 руб.
Вариант 13
Задача № 1
1. Профессиональный налоговый вычет: 276 000 • 20 : 100 - 55 200 руб.
2. Налогооблагаемый доход: 276 000 - 55 200 = 220 800 руб.
3. Среднемесячный доход: 220 800 : 12 = 18 400 руб.
4. Стандартные налоговые вычеты:
-на самого предпринимателя = 400 руб.;
-на детей: 2 месяца • 2 * 600 = 2400 руб. Итого 2800 руб.
5. Налоговая база и авансовые платежи НДФЛ:
220 800 - 2800 = 218 000 • 0,13 = 28 340 руб. по срокам не позднее 15.07 - 14 170 руб., 15.10 и 15.01 следу¬ющего года - по 7085 руб.
Задача № 2
1. Налоговая база: 600 • 880 = 528 000 - 10 000 = 518 000 руб.
2. Земельный налог за год: 518 000 • 0,3 :100 = 1 554 руб.
Задача № 3
1. Оптовая цена предприятия: 1 085,60 • 100 : 118 = 920 руб.
2. Доход от реализации продукции: 54 000 • 920 = 49 680 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
30 200 + 4 320 = 34 520 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 840 + 155 = 995 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы: 650 + 285 = 935 тыс. руб.
6. Прибыль: 49 680 - 34 520 + 995 - 935 = 15 220 тыс. руб.
7. Налоговая база: 15 220 - 840 = 14 380 тыс. руб.
8. Налог на прибыль — всего: 14 380 • 24 : 100 = 3 451,2 тыс. руб.,
в том числе зачисляемого:
- в федеральный бюджет: 14 380 • 6,5 : 100 = 934,7 тыс. руб.
- в бюджет субъекта РФ: 14 380 • 17,5 : 100 = 2516, 5 тыс. руб.
Вариант 12
Задача № 1
1. НДС, начисленный:
- по реализованной продукции:1950 000 • 18 : 100 = 351 000 руб.;
- с аванса: 283 200 • 18 : 118 = 43 200 руб. Итого 394 200 руб.
2. Налоговые вычеты:
-по оплаченным материальным ценностям: 708 000 • 18 : 118 = 108 000 руб.;
- по нематериальным активам: 250 000 • 18 : 100 = 45 000 руб.
Итого 153 000 руб.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 394 200 - 153 000 = 241 200 руб.
Задача № 2
Решение
1. Оптовая цена предприятия: 8500 • 130 : 100 = 11 050 руб.
2. Оптовая цена с учетом акциза: 11050 • 105 : 100 = 11 602,50 руб.
3. Отпускная цена с учетом НДС: 11 602,50 • 118 : 100 = 13 690,95 руб.
4. Розничная цена: 13 690,95 • 125 : 100 = 17 113,69 руб.
Задача № 3
1. Базовая доходность за налоговый период:
6000 • 1,104 = 6624 • (0,7 • 1) = 4636,80 *3 = 13 910,40 руб.
2. Вмененный доход: 13910,40 • 18 ед. = 250 387 руб.
3. ЕНВД, начисленный за квартал: 250 387 • 15 : 100 = 37 558 руб.
4. Транспортный налог за год: 18 • 220 = 3960 л. с. • 17 руб. = 67 320 руб. Коэффициент = 3:12 = 0,25. К уплате за первый квартал: 67 320 • 0,25 = 16 830 руб.
Вариант 11
Задача № 1
1. В первом варианте НДФЛ не взимается, т.к. имущество находилось в собственности более трех лет.
2. Во втором варианте имущественный налоговый вычет со¬ставит
3. 1 000 000 + 125 000 = 1 125 000 руб.
4. Доход: 2 300 000 + 160 000 = 2 460 000 руб.
4. НДФЛ = 2 460 000 - 1 125 000 = 1 335 000 • 0,13 = 173 550 руб.
Задача № 2
1. Налог на игорный бизнес:
- за игровые столы:
-6 • 67 500 = 405000 руб.;
-2 • 67 500: 2 = 67 500 руб.;
- за игровые автоматы: 20 • 3 375 = 67 500 руб.
2. Налог на игорный бизнес к уплате в бюджет:
405 000 + 67 500 + 67 500 = 540 000 руб.
Задача № 3
1. НДС, исчисленный за реализованную продукцию:
8900 • 18 : 100 = 1 602 тыс. руб.
2. НДС, исчисленный с аванса: 2714 • 18 : 118 = 414 тыс. руб.
Итого начислено 2016 тыс. руб.
3. Налоговый вычет: 3835 • 18 : 118 = 585 тыс. руб.
4. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 2016 - 585 = 1431 тыс. руб.
Вариант 10
Задача № 1
1. Среднемесячный доход 700 000 : 12 = 58 333 > 40 000, и поэтому стандартный налоговый вычет на ребенка не предос¬тавляется.
2. НДФЛ, удержанный налоговым агентом:
700 000 - (3 000 • 12) = 664 000 • 0,13 = 86 320 руб.
3. Имущественный налоговый вычет в первом варианте:
1000000 руб. > 700 000, и поэтому вся сумма НДФЛ возвращается налогоплательщику при надлежащем оформлении документов.
4. Имущественный налоговый вычет во втором варианте не предоставляется, так как сделка заключена между взаимозависимыми лицами, и поэтому сумма НДФЛ налогоплательщи¬ку не возвращается и составит 86 320 руб.
Задача № 2
1. Право на льготу:
1-е условие (92 : 180 • 100 = 51,1% > 50%) выполнено.
2-е условие (874 : 2700 • 100 = 32,4% > 25%) выполнено.
2. Земельный налог за истекший налоговый период с учетом льготы:
46 500 - 42 500 = 4000 • 790 = 3 160 000 • 1,5 : 100 = = 47 400 руб.
3. Коэффициент = 9 : 12 = 0,75.
4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 47400 • 0,75 = 35 550 руб.
Задача № 3
1. Предполагаемый доход предпринимателя за 10 месяцев
текущего года: 61 360 • 100 : 118 = 52 000 • 10 = 520 000 руб.
2. Предполагаемые расходы: 22 000 • 10 = 220 000 руб.
3. Налогооблагаемый доход: 520 000 - 220 000 = 300 000 руб.
4. Авансовые платежи ЕСН: (280 000 • 10 : 100) + (300 000 - 280 000) • 3,6 : 100 =
= 28 000 + 720 = 28 720 руб.
15.07 = 14 360 руб.
15.10 и 15.01 следующего года = 7 180 руб.
5. ЕСН, исчисляемый исходя из фактически полученного
дохода: (280 000 • 10 : 100) + (295 000 - 280 000) • 3,6 : 100 = = 28 000 + 540 = 28 540 руб.
6. К возврату налогоплательщику по его письменному заяв¬лению или к зачету в счет очередных платежей: 28 720 - 28 540 = 180 руб.
Вариант 9
Задача № 1
1. Средняя стоимость имущества (налоговая база) за 9 меся¬цев истекшего налогового периода: 824 800 - 125 500 = 699 300 : 10 = 69 930 тыс. руб.
2. Авансовые платежи налога на имущество, начисленные
за 9 месяцев: 69 930 • 2,2 : 100 = 1538,5 тыс. руб. : 4 = 384,6 • 3 = 1153,8 тыс. руб.
3. Среднегодовая стоимость имущества за истекший нало¬говый период (год):
699 300 + (80 800 - 13 900) + (80 600 - 13 800) + (80 700 - 14 100) = 699 300 + 66 900 + 66 800 + 66 600 = 899 600 : 13 = 69 200 тыс. руб.
4. Налог на имущество за истекший налоговый период:
69 200 • 2,2 : 100 = 1522,4 тыс. руб.
5. Налог к уплате в бюджет по сроку, установленному зако¬ном субъекта РФ:
1522,4 - 1153,8 = 368,6 тыс. руб.
Задача № 2
1. Государственная пошлина при цене иска: До 10 000 • 4% : 100 = 400 руб.
400 + (50 000 - 10 000) • 3 : 100 = 1600 руб. 1600 + (100 000 - 50 000) • 2 : 100 = 2600 руб.
2600 + (450 000 - 100 000) • 1 : 100 = 6100 руб.
2. Истец, не освобожденный от государственной пошлины,
уплачивает (6100 : 2 = 3050 руб.) до подачи искового заявления.
Задача № 3
1. Оптовая цена предприятия: 826 • 100 : 118 = 700 руб.
2. Доход от реализации продукции: 52 000 • 700 = 36 400 тыс. руб.
3. Расходы, связанные с производством и реализацией:
29 500 + (2390 - 190) - 31 700 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы: 150 + 355 = 505 тыс. руб.
5. Внереализационные расходы: 265 + 285 = 550 тыс. руб.
6. Прибыль (налоговая база): 36 400 - 31 700 + 505 - 550 = 4655 тыс. руб.
7. Налог на прибыль — всего: 4655 • 20 : 100 = 931 тыс. руб., в том числе зачисляемый:
- в федеральный бюджет: 4655 • 6,5 : 100 = 302,6 тыс. руб.;
- в бюджет субъекта РФ: 4655 • 13,5 :100 = 628,4 тыс. руб.
Вариант 8
Задача № 1
1. Январь:
-Доход = 18 500 + 3200 = 21 700 руб.
-Налоговые вычеты:
- на самого работника 3000 руб.;
- на сына 600 руб.;
НДФЛ - 21 700 - 3000 - 600 = 18 100 • 0,13 = 2 353 руб.
2. Январь-февраль:
- Доход = 21 700 + 17 800 + 2000 + (2700 + 3100 - 4000) =43 300 руб.;
- Налоговые вычеты: 3600+ 3000 = 6600 руб.;
- НДФЛ: 43 300 - 6600 = 36 700 • 0,13 = 4771 руб.
3. НДФЛ за февраль: 4771-2353 = 2418 руб.
Задача № 2.
1. Водный налог за забранную воду:
в пределах лимита: 1900 • 390 = 741 000 руб.;
сверх лимита: 2200 - 200 - 1900 = 100 • 390 • 5 = 195 000 руб.
2. Всего начислено водного налога: 741 000 + 195 000 = 936 000 руб.
Задача № 3.
1. ЕНВД, начисленный за первый квартал: 40 000-15 : 100 = 6 000 руб.
2. Уплачено страховых взносов: 3800 + 450 = 4250 > 50% ЕНВД.
3. ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет: 6000 руб. - 3000 руб. = 3000 руб.
Вариант 7
Задача № 1
1. Реализация продукции, пересчитанная в спирт: 150 000 • 42 : 100 = 63 000 лит.
2. Акциз, начисленный по реализованной продукции: 63 000 • 146 = 9198 000 руб.
3. Потери спирта при производстве продукции: 63 000 • 1,87 : 100 = 1178 литров.
4. Налоговый вычет по спирту, списанному на производство
продукции: 64 178 • 19,50 = 1 251 471 руб.
5. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет:
9 198 000 - 1 251 471 = 7 946 529 руб.
Задача № 2
1. Сумма ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет: (280 000 • 5,3 : 100) + (298 000 - 280 000) • 2,7 : 100 = 14 840 + 486 = 15 326 руб.
2. Сумма ЕСН, зачисляемая в ФФОМС: 2240 + 90 = 2330 руб.
3. Сумма ЕСН, зачисляемая в ТФОМС: 5320 + 72 = 5392 руб.
4. Всего начислено ЕСН:
15 326 + 2330 + 5392 = 23 048 руб.
Проверка: (280 000 • 8 :100) + (18 000 • 3,6 : 100) = 22 400 + 648 = 23 048 р.
Задача № 3
1. Условие получения льготы по земельному налогу выпол¬нено:
102 : 120 • 100 = 85% > 80%
2. Налоговая база с учетом льготы: 36 000 - 27 200 = 8 800 • 980 = 8 624 000 руб.
3. Земельный налог за истекший налоговый период:
8 624 000 • 1,5 : 100 = 129 360 руб.
Вариант 6
Задача № 1
1. Чистый доход предпринимателя в текущем году: (8000 - 2000) • 10 = 60 000 руб.
2. Стандартные налоговые вычеты:
- на самого предпринимателя: 20 000 : 6000 = 3 месяца • 400 = 1200 руб.;
- на детей: 40 000 : 6000 = 6 месяцев • (600 • 2) = 7200 руб.
Итого 8400 руб.
3. Авансовые платежи НДФЛ
60 000 - 8400 = 51 600 • 0,13 = 6708 руб., по срокам уплаты не позднее:
-15.07 6708: 2 = 3354руб.;
-15.10 и 15.01 следующего года 6 708 : 4 = 1677 руб.
4. Фактический чистый доход: 56 000 - 18 000 = 38 000 руб.
5. Среднемесячный доход: 38 000 : 10 = 3 800 руб.
6. Стандартные налоговые вычеты:
-на самого предпринимателя 5 • 400 = 2 000 руб.
-на детей 10 • 1 200 = 12 000 руб. Итого 14 000 руб.
7. НДФЛ за истекший налоговый период:
38 000 - 14 000 = 24 000 • 0,13 = 3120 руб.
8. НДФЛ, подлежащий зачету в счет очередных платежей к
возврату по письменному заявлению налогоплательщика по сроку
15.07 следующего года: 6 708 - 3 120 = 3588 руб.
Задача № 2
1. Кадастровая стоимость земельного участка: 6 800 • 1 200 = 8 160 000 руб.
2. Земельный налог:
► за три года строительства: 8 160 000 • 0,3 : 100 = 24 480 • 2 • 3 = 146 880 руб.;
► за четвертый год строительства объекта:
8 160 000 • 0,3 : 100 = 24 480 • 4 = 97 920 руб.
Задача № 3
1. Таможенная стоимость в рублях: 1 200 • 28 = 33 600 руб.
2. Акциз: 33 600 • 5 : 100 = 1680 руб.
3. Сбор за таможенное оформление документов: 33 600 • 0,15 : 100 = 50,40 руб.
4. Таможенная пошлина: 33 600 • 15 : 100 = 5040 руб.
5. НДС, уплаченный таможенному органу:
(33 600 + 1680 + 5040) • 18 : 100 = 7257,60 руб.
6. Прочие расходы без НДС: 306,80 • 100 : 118 = 260 руб.
7. Расчетная цена единицы продукции:
33 600 + 1680 + 50,40 + 5040 + 260 = 40 630,40 руб.
Вариант 5
Задача № 1.
1. Стандартные налоговые вычеты:
-на самого работника: 20 000 : 6 500 = 3 месяца • 400 = 1200 руб.;
-на ребенка: 40 000 : 6 500 = 6 месяцев • 600 = 3600 руб.
Итого 4800 руб.
2. НДФЛ за налоговый период:
6500 • 12 = 78 000 - 4 800 = 73 200 • 0,13 = 9516 руб.
Задача № 2
1. Налог на игорный бизнес:
-за игровые столы: 8 + 3 = 11 • 67 500 = 742 500 руб.;
-за игровые автоматы: 25 • 3375 = 84 375 руб.
2. Общая сумма налога 742 500 + 84 375 = 826 875 руб.
Задача № 3
1. НДС начисленный по реализованной продукции:
520 300 • 18 : 100 = 93 654 руб.
2. Налоговые вычеты:
- по оплаченным материальным ресурсам:
472 000 • 18 : 118 = 72 000 руб.;
- по основным средствам, принятым на учет:
320 800 • 18 : 100 = 57 744 руб. Итого 129 744 руб.
3. НДС, подлежащий возмещению из бюджета:
129 744 - 93 654 = 36 090 руб.
Вариант4
Задача № 1
1.Стандартные налоговые вычеты:
нa работницу: 20 000 : 13 500 = 1 месяц • 400 = 400 руб.;
нa детей: 300 : 13 500 = 2 месяца *(600 * 2)* 2 = 4800 руб.
Итого 5200 руб.
2.НДФЛ за налоговый период:
500 • 12 = 162 000 - 5200 = 156 800 • 0,13 = 20 384 руб.
Задача № 2
Налог на игорный бизнес начисленный: на игровые столы:
7 • 67 500 = 472 500 руб. 2 *(67 500: 2) = 67 500 руб.
Итого 540 000 руб.
игровые автоматы: 19-7-12 • 3375 = 40 500 руб.
7 •(3375:2) = 11813Pv6,
Итого 52 313 руб.
Налог, подлежащий уплате в бюджет:
540 000 + 52 313 - 592 313 руб.
Задача № 3
Условия для получения льготы по земельному налогу:
первое условие: 94 : 180 • 100 = 52,2% > 50%, условие выполнено;
второе условие: 673 : 2 592 • 100 = 26% > 25%, условие выполнено.
2. Земельный налог с учетом льготы за год:
48 200 - 36 300 = 11 900 • 930 = 11 067 000 • 1,5 : 100 = 166 005 руб.
3. Коэффициент: 6 : 12 = 0,5
4. Земельный налог: 166 005 • 0,5 = 83 003 руб.
Вариант3
Задача № 1
1. Сумма ЕСН, зачисляемая в федеральный бюджет: (280 000 • 5,3 : 100) + (380 000 - 280 000) • 2,7 :100 = 14 840 + 2 700 = 17 540 руб.
2. Сумма ЕСН, зачисляемая в ФФОМС:
(280 000 • 0,8% : 100) + (380 000 - 280 000) • 0,5 : 100 = 2240+ 500 = 2740 руб.
3.Сумма ЕСН, зачисляемая в ТФОМС:
(280 000 • 1,9 : 100) + (380 000 - 280 000) • 0,4 : 100 = 5320 + 400 = 5720 руб.
4.Общая сумма начисленного ЕСН:
17 540 + 2 740 + 5 720 = 26 000 руб.
Проверка:
(280 000 • 8 : 100) + (380 000 - 280 000) • 3,6 : 100 = 22 400 + 3600 = 26 000 руб.
Задача 2
1.Оптовая цена предприятия: 2 714 • 100 :118 = 2 300 руб.
2.Доход от реализации изделий: 58 000 • 2 300 = 133 400 тыс. руб.
3.Расходы, связанные с производством и реализацией:
109 500 + 2 320 = 111 820 тыс. руб.
4.Внереализационные доходы: 320 + 155 = 475 тыс. руб.
5.Внереализационные расходы: 265 + 85 - 350 тыс. руб.
6.Прибыль: 133 400 - 111 820 + 475 - 350 = 21 705 тыс. руб.
7. Налоговая база: 21 705 - 320 =21 385 тыс. руб.
8. налог на прибыль: 21 385 • 24 : 100 = 5132,4 тыс. руб.
в том числе зачисляемый:
в федеральный бюджет: 21 385 • 6,5 : 100 = 1390 тыс. руб.;
в бюджет субъекта РФ: 21 385 • 17,5 : 100 = 3742,4 тыс. руб.
Задача № 3
ЕСН = 35 • 26 : 100 = 9,10 руб.
себестоимость продукции: 85,80 + 37,20 + 60 + 35 + 9,10 = 227, 10 руб.
оптовая цена предприятия: 227,10 • 165 : 100 = 374,72 руб.
сумма акциза, включаемая в цену:
146 • 38 : 100 = 55,48 руб. • 10 литров = 554,80 руб.
оптовая цена предприятия с учетом акциза: 374,72 + 554,80 = 929,52 руб.
отпускная цена с учетом НДС за одну бутылку продукции:
129,52 • 118 : 100 = 1 096,83 : 20 бут. = 54,84 руб.
Вариант 2
Задача № 1
1. сумма акциза, начисленная по реализованным сигаретам:
21 «век»:
120 800 • 100 = 12 080 000 руб.;
120 800 • 850 = 102 680 000 • 5 : 100 = 5 134 000 руб.
Итого: 17 214 000 руб.
«Донской табак»:
270 500 • 100 = 27 050 000 руб.;
270 500 • 550 = 148 775 000 • 5 : 100 = 7 438 750 РУБ,
Итого: 34 488 750 руб.
2. Всего сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет равными долями не позднее 25 февраля и не позднее 15 марта го года:
17 214 000 + 34 488 750 = 51 702 750 : 2 = 25 851 375 руб.
Задача № 2
1.Стоимость полезного ископаемого по ценам реализации
без акцизов и НДС:
94 990 • 100 : 118 = 80 500 • 100 : 115 - 70 000 тыс. руб.
2. Налоговая база: 70 000 - 4300 = 65 700 тыс. руб.
3. НДПИ = 65 700 • 16,5 :100 = 10 840,5 тыс. руб.
Задача № 3
1.Численность инвалидов в общей численности работников:
80 : 150 • 100 = 53,3% (условие выполнено).
2.Фонд оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда:
504 : 2 100 • 100 = 24% (условие не выполнено).
3.Земельный налог за истекший налоговый период:
38 200 • 790 = 30 178 000 • 1,5 : 100 = 452 670 руб.
Организация право на льготу не имеет.
Вариант 1
Задача № 1
1. НДС, начисленный по реализации:
хлеба: 620 550 • 10 : 100 = 62 055 руб.;
тортов: 320 500 • 18 : 100 = 57 690 руб.
Итого: 119 745 руб.
2. Налоговые вычеты:
по материальным ресурсам: 330 400 • 18 : 100 = 59 472 руб.;
по нематериальным активам: 35 400 • 18: 118 = 5400 руб.;
по авансу декабря месяца: 28 320* 18: 118 = 4320 руб.
Итого: 69 192 руб.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 119 745 - 69 192 = 50 553 руб.
Задача № 2
1. Водный налог, исчисленный за забор воды:
пределах лимита: 2 800 • 390 = 1 092 000 руб.;
сверх лимита: 580 - 700 - 2 800 = 180 • 390* 5 = 351 000 РУ6.
Итого: 1 443 000 руб.
Задача № 3.
1. Базовая доходность с учетом корректирующих коэфф-в:
7500 • 1,104 = 8280 • (1 • 0,6) = 4968 руб.
2. времененный доход: 4968 * 9 чел. = 44 712 руб.
3. ЕНВД за налоговый период: 44 712 • 15: 100 = 6707 руб.
7
7.
Стратегическое планирование представляет собой набор действий и решений, предпринятых руководством, которые ведут к разработке специфических стратегий, предназначенных для того, чтобы помочь организации достичь своих целей.
Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача - обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени. Точнее говоря, процесс стратегического планирования является тем зонтиком, под которым укрываются все управленческие функции. Сущность стратегии. Слово “стратегия” произошло от греческого strategos, “искусство генерала” .
Стратегия представляет собой детальный всесторонний комплексный план, предназначенный для того, чтобы обеспечить осуществление миссии организации и достижение ее целей. Он должен разрабатываться скорее с точки зрения перспективы всей корпорации, а не конкретного индивида. Редко когда основатель фирмы может себе позволить сочетать личные планы со стратегий организации. Стратегия предполагает разработку обоснованных мер и планов достижения намеченных целей, в которых должны быть учтены научно-технический потенциал фирмы и ее производственно-сбытовые нужды.
Стратегический план должен обосновываться обширными исследованиями и фактическими данными. Поэтому необходимо постоянно заниматься сбором и анализом огромного количества информации об отраслях народного хозяйства, рынке, конкуренции и т.п. Кроме того, стратегический план придает фирме определенность, индивидуальность, которые позволяют ей привлекать определенные типы работников и помогают продавать изделия или услуги.
Стратегические планы должны быть разработаны таким образом, чтобы они оставались не только целостными в течение длительного времени, но и сохраняли гибкость. Общий стратегический план следует рассматривать как программу, направляющую деятельность фирмы в течение продолжительного периода времени, с учетом постоянных корректировок в связи с постоянно меняющейся деловой и социальной обстановкой.
Стратегическое планирование само по себе не гарантирует успеха, и организация, создающая стратегические планы, может потерпеть неудачу из-за ошибок в организации, мотивации и контроле. Тем не менее формальное планирование может создать ряд существенных благоприятных факторов для организации деятельности предприятия. Знание того, что организация хочет достичь, помогает уточнить наиболее подходящие пути действия. Принимая обоснованные и систематизированные плановые решения, руководство снижает риск принятия неправильного решения из-за ошибочной или недостоверной информации о возможностях организации или о внешней ситуации. Таким образом, планирование помогает создать единство общей цели внутри организации.
10
10.
АНАЛИЗ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ
Для принятия эффективных управленческих решений, руководство фирмы
должно понимать и анализировать внешнее окружение. Для сканирования внешней
среды компании могут использовать исследования и сбор информации, изучение
потребительского рынка с помощью рыночных исследований (surveys) и фокус-
групп (focus groups). Более того, компании должны постоянно отслеживать
события и тренды, происходящие во внешней среде, наряду с отслеживанием
действий конкурентов (competitor intelligence). Отслеживание внешней среды
включает в себя сбор информации о социальных, культурных, демографических,
экономических, политических, государственных и технологических трендах. Для
данной цели работники компании могут использовать как собственные
наблюдения, так и другие информационные ресурсы, такие как журналы,
периодические издание и газеты. Для оптимального изучения компонентов
внешней среды, в современных исследованиях стратегического менеджмента
выделяют общую и конкурентную среду. 1
ОБЩАЯ СРЕДА
Факторы, составляющие внешнюю среду компании, могут влиять на то,
каким образом она будет разрабатывать и применять стратегии. Общая среда не
поддается контролю со стороны фирмы и ее поведение и не может быть
спрогнозировано с абсолютной точностью/
12
№12
Стратегии концентрированного роста – они связаны с изменением продукта и (или) рынка. В случае следования этим стратегиям фирма пытается улучшить свой продукт или начать производить новый, не меняя при этом отрасли. Что касается рынка, то фирма ведёт поиск возможностей улучшения своего положения на существующем рынке, либо перехода на новый рынок.
Конкретными типами стратегий этой группы являются следующие:
а) усиление позиции на рынке, при которой фирма делает всё, чтобы с данным продуктом на данном рынке завоевать лучшие позиции. Для реализации этой стратегии требуются большие маркетинговые усилия. Реализация этой стратегии допускает также осуществление так называемой горизонтальной интеграции, при которой фирма пытается установить контроль над своими конкурентами;
б) развитие рынка, заключающееся в поиске новых рынков для уже производимого продукта;
в) развитие продукта, предполагающее решение задачи роста за счёт производства нового продукта на уже освоенном рынке.
Стратегии интегрированного роста предполагают расширение фирмы путём добавления новых структур. Обычно фирма может осуществлять такие стратегии, если она находится в сильном бизнесе, не может осуществлять стратегии концентрированного роста и в то же время интеграция не противоречит её росту. При этом происходит изменение положения фирмы внутри отрасли.
Выделяются два основных типа стратегий интегрированного роста:
а) обратная вертикальная интеграция – направлена на рост фирмы за счёт приобретения или усиления контроля над поставщиками, а также за счёт создания дочерних структур, осуществляющих снабжение. Реализация такой стратегии может дать благоприятные результаты, связанные с уменьшением зависимости от колебания цен на комплектующие и запросов поставщиков.
б) вперёд идущая вертикальная интеграция – рост фирмы за счёт приобретения или усиления контроля над структурами, находящимися между фирмой и потребителями. Данные тип интеграции выгоден в тех случаях, когда посреднические услуги очень расширяются или когда фирма не может найти посредников с качественным уровнем работы.
Стратегии диверсифицированного роста реализуются в том случае, если фирмы дальше не могут развиваться на данном рынке с данным продуктом в рамках данной отрасли.
Стратегиями данного типа являются следующие:
а) центрированная диверсификация – поиск и использование заключённых в существующем бизнесе дополнительных возможностей для производства новых продуктов. При этом существующее производство остаётся в центре бизнеса. Новое же возникает исходя из тех возможностей, которые заключены на освоенном рынке, используемой технологии или в других сильных сторонах фирмы;
б) горизонтальная диверсификация – предполагает поиск возможностей роста на существующем рынке за счёт новой продукции, требующей новой технологии. При этой стратегии фирма должна ориентироваться на производство таких новых продуктов, которые бы использовали уже имеющиеся возможности фирмы. Так как новый продукт ориентирован на потребителя основного продукта, то по характеристикам он должен соответствовать уже производимому продукту. Важным условием реализации стратегии является предварительная оценка фирмой собственной компетентности в производстве нового продукта;
в) конгломеративная диверсификация – фирма расширяется за счёт продуктов, технологически не связанных с уже производимыми. Эти новые товары реализуются на новых рынках. Это одна из самых сложных для реализации стратегий развития, так как её осуществление зависит от многих факторов: компетентность персонала, сезонность, наличие средств.
Стратегии сокращения – реализуются, когда фирма нуждается в перегруппировке сил после длительного периода роста или в связи с необходимостью повышения эффективности, когда наблюдаются спады и кардинальные изменения в экономике. Реализация данных стратегий зачастую проходит не безболезненно для фирмы. Однако необходимо чётко осознавать, что это такие же стратегии развития фирмы, как и рассмотренные стратегии роста, и при определённых обстоятельствах их невозможно избежать. Более того, в отдельных случаях это единственно возможные стратегии обновления бизнеса, так как в подавляющем большинстве случаев обновление и ускорение – это взаимоисключающие процессы развития бизнеса.
Выделяют четыре типа стратегий сокращения:
а) ликвидация – предельный случай стратегии сокращения. Осуществляется тогда, когда фирма не может вести бизнес дальше;
б) "сбор урожая" – отказ от долгосрочного бизнеса в пользу максимального получения доходов в краткосрочной перспективе. Применяется по отношению к бесперспективному бизнесу, который не может быть прибыльно продан, но может принести доходы во время "сбора урожая". Стратегия предполагает сокращение затрат на закупки, рабочую силу, маркетинг;
в) сокращение – фирма закрывает или продаёт свои подразделения, чтобы осуществить долгосрочное изменение границ ведения бизнеса. Часто эта стратегия реализуется диверсифицированными фирмами, когда одно из производств плохо сочетается с другими. Стратегия также реализуется тогда, когда нужно получить средства для развития более перспективных или начала новых типов бизнеса;
г) сокращение расходов – поиск возможностей уменьшения издержек и проведение мероприятий по сокращению затрат. Реализация стратегии носит краткосрочный характер, ориентирована на устранение источников затрат.
На практике фирма может одновременно реализовывать несколько стратегий. В таких случаях говорят, что фирма осуществляет комбинированную стратегию. Особенно это распространено у многоотраслевых компаний. Может производиться и определённая последовательность в реализации стратегий.
33
№33
Концепция управления персоналом - система теоретико-методологических взглядов на понимание и определение сущности, содержания, целей, задач, критериев, принципов и методов управления персоналом, а также организационно-практических подходов к формированию механизма ее реализации в конкретных условиях функционирования организаций. Она включает: разработку методологии управления персоналом, формирование системы управления персоналом и разработку технологии управления персоналом.
Методология управления персоналом предполагает рассмотрение сущности персонала организации как объекта управления, процесса формирования поведения индивидов, соответствующего целям и задачам организации, методов и принципов управления персоналом,
Система управления персоналом предполагает формирование целей, функций, организационной структуры управления персоналом, вертикальных и горизонтальных функциональных взаимосвязей руководителей и специалистов в процессе обоснования, выработки, принятия и реализации управленческих решений.
Технология управления персоналом предполагает организацию найма, отбора, приема персонала, его деловую оценку, профориентацию и адаптацию, обучение, управление его деловой карьерой и служебно-профессиональным продвижением, мотивацию и организацию труда, управление конфликтами и стрессами, обеспечение социального развития организации, высвобождение персонала и др. Сюда же следует отнести вопросы взаимодействия руководителей организации с профсоюзами и службами занятости, управления безопасностью персонала.
Основу концепции управления персоналом организации в настоящее время составляют возрастающая роль личности работника, знание его мотивационных установок, умение их формировать и направлять в соответствии с задачами, стоящими перед организацией.
28
№28
1. Распределение ответственности (англ. separation of duties). Этот принцип означает, что в системе (пространстве) не должно быть субъекта, который мог бы самостоятельно от начала до конца выполнить операцию, которая может нанести ущерб безопасности. Например, если пользователь А выполняет некую транзакцию, имеющую существенное значение для системы, то она должна вступить в силу только после того, как пользователь Б проверит и подтвердит ее корректность. Таким образом, ни А, ни Б не могут по отдельности произвести данную транзакцию, один может только формировать данные для нее, другой — только авторизовать ее (то есть в данном случае отправить на выполнение), — без этих двух процедур транзакция не будет иметь результата.
Если конкретная операция в системе построена таким образом, что она не может быть разделена между двумя пользователями, значит, при ее критической важности, она должна быть выполнена одним пользователем только в присутствии другого. Это может быть достигнуто, например, разделением пароля на аутентификацию пользователя, от имени которого запускается функция, на две (или более) части. Иногда можно встретить другое определение такого принципа — "в четыре глаза" (англ. four eyes).
Если же объективно ряд значимых операций должен выполняться только одним человеком, то результаты его действий должны регистрироваться в журналах, к которым он не имеет доступа на корректировку. Эти журналы должны регулярно анализироваться другим человеком.
Набор прав и обязанностей, который можно применить к тому или иному сотруднику в зависимости от его функций, называется ролью. Цель политики ролей на предприятии — унифицировать и упростить делегирование прав сотрудникам. После разработки подобной схемы исчезает необходимость составлять ради каждого вновь прибывшего работника набор его прав и обязанностей и настраивать сотни учетных записей. Достаточно указать принадлежность сотрудника той или иной роли, и, возможно, произвести минимальное редактирование профиля.
23
Разделение производства продукции между различными работками, предприятиями и их подразделениями, отраслями, регионами страны, а также между странами называется разделением труда. Соответственно различают профессиональное, межфирменное и внутризаводское, межотраслевое, межрегиональное и международное разделение труда. Различают также разделение труда подетальное и поузловое, т.е. изготовление не готового до конца продукта, а его элементов.
В ходе разделения труда работники, предприятия и их подразделения, отрасли, регионы, страны ориентируются на производство ограниченного круга продуктов. Базирующаяся на разделении зуда ориентация производителей на изготовление отдельных продуктов и их элементов называется специализацией.
Специализация дает производителю немало преимуществ. Во-первых, специализируясь на производстве того или иного продукта, производитель имеет возможность наиболее эффективно использовать доступные ему или имеющиеся у него экономические ресурсы. Так, специализация России в мировой торговле на экспорте сырья, топлива и энергии, материалов и полуфабрикатов во многом объясняется тем, что позволяет использовать имеющиеся нашей стране огромные минеральные ресурсы. Во-вторых, специализация на производстве ограниченного набора продуктов дает возможность производителю эффективно использовать свое умение их производить (как в примере с булавками).
26
В настоящее время для определения оптимального масштаба управляемости широко используется ситуационный подход, в основе которого лежит анализ факторов, влияющих на определение масштаба управляемости. К учитываемым факторам относятся факторы, связанные с выполняемой работой:
• схожесть работ;
• территориальная удаленность работ;
• сложность работ.
Другая группа факторов связана с теми, кем руководят и кто руководит:
• уровень подготовки подчиненных;
• уровень профессионализма руководителя.
Самая многочисленная группа факторов имеет отношение к самому руководству и организации:
• степень ясности в делегировании прав и ответственности;
• степень четкости в постановке целей;
• степень стабильности (частота изменений) в организации;
• степень объективности в измерении результатов работы;
• техника коммуникации;
• иерархический уровень организации;
• уровень потребности в личных контактах с подчиненными.
В зависимости от состояния указанных переменных определяется оптимальный для конкретной ситуации масштаб управляемости. Многими специалистами рекомендуются некие усредненные величины, которые могут быть приняты в качестве ориентира при определении масштаба управляемости.
Ограничения, задаваемые масштабом управляемости в ходе роста организации, если не меняются организационные переменные, вынуждают руководство постоянно увеличивать количество уровней иерархии. Вертикальный рост организации имеет известные недостатки, приводящие в конечном итоге к снижению общей эффективности ее функционирования. Попытки решить эту проблему привели к выделению двух типов масштаба управляемости — узкому и широкому.
Узкий масштаб управляемости характеризуется минимальным количеством подчиненных у одного руководителя. В результате, чтобы соединить нижние звенья организации с высшим звеном, увеличивается количество иерархических уровней.
Такое группирование людей и работ имеет ряд преимуществ:
• при меньшем количестве подчиненных руководителю легче осуществлять контроль за их работой, и поэтому у него появляется возможность делать это более качественно;
• руководитель также может быстрее обмениваться информацией с меньшим количеством подчиненных.
Однако при таком построении связей имеются и недостатки:
• у руководителя, очень загруженного контролем небольшого числа работников, может появиться стремление к вмешательству в их непосредственную работу;
• многоуровневость делает связи громоздкими, длинными и дорогими.
Широкий масштаб управляемости характеризуется максимально возможным количеством подчиненных у одного руководителя и минимальным количеством уровней иерархии. Такое группирование людей и работ характеризуется следующими преимуществами:
• имея много подчиненных, руководитель вынужден делегировать свои полномочия, чтобы их всех загрузить работой;
• наделяя своих подчиненных правами по выполнению работы, руководитель должен быть уверен, что они с ней справятся, и поэтому чаще всего в таком случае подбирается сильная и квалифицированная команда.
К недостаткам широкого масштаба управляемости можно отнести:
• ситуацию, приводящую руководителя к перегрузке в решении рутинных задач;
• потерю контроля над подчиненными, находящимися за пределами возможностей руководителя.
Все это предъявляет к руководителям очень высокие требования, которым не все из них отвечают.
Уровень специализации работ и размер группы прямо влияют на выбор того или иного типа масштаба управляемости. В небольших группах широкий масштаб управляемости помогает развить сплоченность группы, повысить ответственность каждого за общее дело. По мере роста группы постепенно вводится узкий масштаб управляемости. Практические подходы чаще представляют собой ситуационный баланс этих двух крайностей.
35
№35
Методы управления — это способы осуществления управленческих воздействий на персонал для достижения целей управления
организацией. Различают: экономические, административно-правовые и социально-психологические методы управления, которые отличаются способами и результативностью воздействия на персонал.
3.1. Экономические методы
Экономические методы управления являются способами воздействия на персонал на основе использования экономических законов и обеспечивают возможность в зависимости от ситуации как «одарять», так и «карать». Эффективность экономических методов управления определяется: формой собственности и ведения хозяйственной деятельности, принципами хозяйственного расчета, системой материального вознаграждения, рынком рабочей силы, рыночным ценообразованием, налоговой системой, структурой кредитованияи т.п. Наиболее распространенными формами прямого экономического воздействия на персонал являются: хозяйственный расчет, материальное стимулирование и участие в прибылях через приобретение ценных бумаг (акций, облигаций) организации.
Хозяйственный расчет является методом, стимулирующим персонал в целом на: соизмерение затрат на производство продукции с результатами хозяйственной деятельности (объем продаж, выручка), полное возмещение расходов на производство за счет полученных доходов, экономное расходование ресурсов и материальную заинтересованность сотрудников в результатах труда. Основными инструментами хозяйственного расчета являются: самостоятельность подразделения,самоокупаемость, самофинансирование, экономические нормативы, фонды экономического стимулирования (оплаты труда).
Материальное стимулирование осуществляется путем установления уровня материального вознаграждения (заработная плата, премии), компенсаций и льгот. Заработная плата является частью валового внутреннего продукта, которая отражается в себестоимости продукции и распределяется в рыночной экономике между отдельными работниками исходя из количества и качества затраченного труда, а также спроса и предложений на товарную продукцию. В рыночных отношениях заработная плата выражает главный и непосредственный интерес наемных работников, работодателей и государства в целом. Нахождение взаимовыгодного механизма реализации и соблюдения интересов этого трехстороннего партнерства является одним из главных условий развития производстваи составляет функцию управления трудом и заработной платой. Заработная плата представляет собой цену рабочей силы, соответствующую стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя материальные и духовные потребности работника и членов его семьи. Заработная плата является важнейшей составляющей стоимости продукции:
30
Дифференциация и интеграция (от лат. differentia — разность, различие, integratio — восстановление, восполнение) научного знания — два противоположных, но взаимосвязанных процесса развития научного знания. Дифференциация (Д.) — более глубокое и тщательное исследование отдельных явлений и процессов определенной области действительности на определенной стадии эволюции науки. Именно в результате такого исследования появляются отдельные научные дисциплины со своим предметом и специфическими методами познания. В самой науке существуют средства и методы для ограничения негативных сторон чисто дисциплинарного подхода к изучению мира. С прогрессом научного познания становится все более очевидным, что сосредоточение усилий только на установлении специфических законов конкретных классов явлений в отдельных дисциплинах не способствует открытию общих, а тем более фундаментальных законов, с помощью которых раскрывается единство мира, взаимосвязь и взаимодействие образующих его систем и процессов. С помощью эмпирических законов можно понять и объяснить лишь постоянные, регулярно повторяющиеся связи между наблюдаемыми явлениями. Теоретические законы, раскрывающие более существенные, глубокие связи между ними, дают возможность более точно объяснить не только конкретные факты, но и сами эмпирические законы. Еще большей объяснительной и предсказательной силой обладают фундаментальные законы и принципы науки.
Интеграция (И.) научного знания осуществляется в различных формах и затрагивает как эмпирические, так и фундаментальные теоретические законы. Нередко И. начинается с применения понятий и методов одной науки в другой и завершается созданием широких междисциплинарных теорий и направлений исследования
39
№39
Профессиональная ориентация представляет собой систему мер по профинформации, профконсультации, профподбору и профадаптации, которая помогает человеку выбирать профессию, наиболее соответствующую потребностям общества и его личным способностям и особенностям.
Сущность профориентации заключается в том, что она имеет своей задачей: полностью использовать возможности работника в трудовой деятельности; устранить разрыв между профессиональной подготовкой и содержанием трудовых функций, выполняемых работником (поскольку такой разрыв снижает его интерес к труду, работоспособность, что в конечном счете ведет к падению производительности, ухудшению качества продукции и т.п.); содействовать быстрым структурным сдвигам в занятости.
Использовать механизм управления профориентацией необходимо для выявления и развития психологического и мотивационного механизма выбора профессии. Он (механизм) представляет собой способ организации взаимосвязанных процессов формирования личности работника, обладающего конкурентоспособными качествами (профессиональное обучение, воспитание, консультирование, отбор, подготовка и адаптация работника).
Одной из проблем работы с персоналом в организации при привлечении кадров является управление трудовой адаптацией. Профессиональная адаптация имеет очень тесную связь с профориентацией, поскольку чаще всего она рассматривается как процесс приобщения человека к труду в рамках определенной профессии, включения его в производственную деятельность, усвоения им условий и достижения нормативов эффективности труда. Можно выделить следующие виды адаптации: профессиональную, психофизиологическую, социально-психологическую, организационно-административную, экономическую, санитарно-гигиеническую, адаптацию к бытовым условиям, адаптация к внепроизводственному общению с коллегами, адаптацию в период отдыха.
Целями системы управления профориентацией персонала организации являются:
преодоление дисбаланса потребности в профессиональном труде между работником и организацией. Данная цель имеет своей задачей развитие психологического и мотивационного подходов к выбору профессии и формирование конкурентоспособной квалификации работников путем профотбора, профконсультации, профадаптации, профинформации;
обеспечение взаимного приспособления и постепенного вхождения работников в социально-экономические и производственные условия путем развития положительного отношения к новой профессии, экономии времени непосредственного руководителя и работников подразделения, сокращения периода привыкания новых работников к профессии и уменьшения стартовых социально-психологических и материальных издержек у новых работников.
Принципиальные цели адаптации можно свести к следующему:
уменьшение стартовых издержек, т.к. пока новый работник плохо знает свое рабочее место, он работает менее эффективно и требует дополнительных затрат;
снижение озабоченности и неопределенности у новых работников;
сокращение текучести рабочей силы, т.к. если новички чувствуют себя неуютно на новой работе и ненужными, то они могут отреагировать на это увольнением;
экономия времени руководителя и сотрудников, т.к. проводимая по программе работа помогает экономить время каждого из них.
Следует отметить, что в отечественных организациях наблюдается неотработанность механизма управления процессом адаптации.
Этот механизм предусматривает решение трех важнейших проблем:
структурного закрепления функций управления адаптацией в системе управления организацией;
организации технологии процесса адаптации;
организации информационного обеспечения процесса адаптации.
44
№44
Как показывает практика, для формирования эффективных руководящих кадров организации недостаточно отобрать способных к продвижению сотрудников — важно правильно подготовить их к должности и организовать продвижение. В связи с этим в рамках принятой на предприятии системы обучения, переподготовки и повышения квалификации персонала была разработана программа подготовки кадрового резерва, состоящая из следующих разделов.
Теоретическая подготовка, предусматривающая как внутрифирменные формы обучения, так и связанные с направлением в учебные заведения, и включающая:
обновление и пополнение знаний по отдельным вопросам науки и практики управления предприятием;
повышение образования, связанного с прежней (базовой) подготовкой кандидатов;
обучение специальным дисциплинам, необходимым для повышения эффективности управления.
Основной формой контроля выступала сдача зачетов, проводимая один раз в полгода.
Специальная программа, предполагающая разделение всего ре-зерва по специальностям и подготовку, сочетающую теорию с практикой, в том числе:
деловые и ролевые игры по общетехническим и специальным проблемам;
тренинги;
решение конкретных производственных (коммерческих, технологических и т. д.) задач по специальностям.
Форма контроля — разработка и последующая защита конкретных рекомендаций по улучшению организации и осуществлению деятельности предприятия.
Индивидуальная подготовка, которая включает конкретные задачи по повышению уровня знаний, навыков и умений для каждого конкретного специалиста, зачисленного в кадровый резерв, и в той или иной степени основывается на первых двух разделах программы.
Индивидуальные планы подготовки разрабатываются резервистами совместно с их непосредственными начальниками, согласуются со службой управления персоналом и утверждаются вышестоящим руководителем. Например, индивидуальный план сотрудника, занимающего должность ведущего инженера-конструктора, разрабатывается им и начальником конструкторско-технологического отдела и утверждается техническим директором.
Систематический контроль за выполнением индивидуальных планов осуществляется руководителями подразделений и работником службы персонала, ответственным за подготовку резерва. Результаты контроля отражаются в индивидуальном плане подготовки и упомянутом выше листе оценки деятельности.
Отбор кандидатов из резерва для назначения на должность происходит конфиденциально на основе соотнесения их индивидуальных характеристик с идеальным вариантом, результатов работы в настоящей и прежней должностях, степени готовности, возраста, потенциала, оценки усилий по подготовке к занятию должности. В качестве вспомогательных инструментов отбора использовались результаты аттестации, данные о повышении квалификации, результаты тестирования.
При принятии решений о реализации резерва жестко соблюдалась зависимость выдвижения от преодоления недостатков и успешного обучения.
Служба персонала совместно с первыми лицами предприятия один раз в полгода проводила оценку результатов, достигнутых кандидатами, зачисленными в кадровый резерв. С той же периодичностью оценивалась реалистичность мероприятий по работе с резервом в контексте развития бизнеса предприятия и вносились изменения в соответствующие планы (для сравнения: плановая аттестация руководителей и специалистов компании проводится один раз в полтора-два года).
Для анализа эффективности работы с кадровым резервом использовался ряд количественных показателей (эффективность подготовки руководящих кадров внутри предприятия, текучесть резерва, средний срок пребывания в резерве, готовности резерва), учет которых позволил своевременно корректировать подготовку резервистов и их перестановку.
При этом учитывалось, что, пребывая в резерве, работники проходят основательную подготовку к руководящей работе, значительно повышают свой профессиональный и личностный потенциал. Невозможность реализовать его внутри предприятия может подвигнуть специалиста к смене места работы, в результате чего окажутся напрасными усилия (организационные, финансовые, временные и т. п.), затраченные на подготовку работника.
В завершение хочется отметить следующее:
1. Первые позитивные результаты были получены по истечении года:
текучесть руководителей и специалистов сократилась с 27 до 12%, причем текучесть резерва составила менее 5%;
эффективность подготовки руководителей внутри организации составила 0,92 — в государственной структуре, 0,78 — в холдинговой компании;
процесс вхождения в должность менеджеров, прошедших подготовку в резерве, хорошо знающих структуру и особенности функционирования организации, стал занимать минимальное количество времени;
затраты на подбор и найм управленческого персонала сократились почти в 3 раза.
2. В зависимости от организационно-правовой формы организации, количества управленческих должностей, развития систем оценки и обучения персонала, внедрение данной технологии может занять от 1,5 до б месяцев.
3. Процедура формирования кадрового резерва и работа с ним должны быть регламентированы, согласованы с другими кадровыми процессами. Представляется целесообразным иметь в организации Положение о кадровом резерве либо соответствующий раздел в корпоративных документах (Положен ие о кад ровой по литике, Правила внутреннего трудового распорядка и т. п.).
4. В крупных холдинговых компаниях с численностью персонала более 1500 человек лучше всего составлять и вести списки кадрового резерва в каждой дочерней компании и иметь список резерва топ-менеджеров холдинга. При этом процедуры отбора, изучения и работы с кандидатами, зачисленными в резерв на руководящие должности, должны быть максимально унифицированы в рамках холдинга.
5. Мотивирующее значение кадрового резерва возрастает, когда работа с ним в организации носит открытый характер.
Таким образом, подход к работе с кадровым резервом, изложенный в статье, позволяет, по мнению автора, оптимизировать как подготовку менеджеров на резервные позиции, так и в целом HR-менеджмент в компании.
68
№68
Методы организации производства представляют собой совокупность способов, приемов и правил рационального сочетания основных элементов производственного процесса в пространстве и во времени на стадиях функционирования, проектирования и совершенствования организации производства.
Метод организации индивидуального производства используется в условиях единичного выпуска продукции или ее производства малыми сериями и предполагает: отсутствие специализации на рабочих местах; применение широкоуниверсального оборудования, расположение его группами по функциональному назначению; последовательное перемещение деталей с операции на операцию партиями. Условия обслуживания рабочих мест отличаются тем, что рабочие почти постоянно пользуются одним набором инструментов и небольшим количеством универсальных приспособлений, требуется лишь периодическая замена затупившегося или изношенного инструмента. В противоположность этому подвозка деталей к рабочим местам и оправка деталей при выдаче новой и приемке законченной работы происходят несколько раз в течение смены. Поэтому возникает необходимость в гибкой организации транспортного обслуживания рабочих мест.
Метод организации поточного производства используется при изготовлении изделий одного наименования или конструктивного ряда и предполагает совокупность следующих специальных приемов организационного построения производственного процесса: расположение рабочих мест по ходу технологического процесса; специализацию каждого рабочего места на выполнении одной из операций; передачу предметов труда с операции на операцию поштучно или мелкими партиями сразу же после окончания обработки; ритмичность выпуска, синхронность операций; детальную проработку организации технического обслуживания рабочих мест. Организация рабочего места. Особенности организации и обслуживания рабочих мест заключаются в следующем: наладка станка перед началом работы, а также установка инструмента на рабочих местах осуществляется самими рабочими, при этом рабочие места должны быть оснащены всем необходимым для обеспечения непрерывной работы; транспортировка деталей должна осуществляться без задержек, на рабочих местах не должно быть излишнего запаса заготовок.
Разработка планировки участков. Для индивидуального производства характерна планировка участков по видам работ. В этом случае создаются участки однородных станков: токарные, фрезерные и др. Последовательность расположения участков на площади цеха определяется маршрутом обработки большинства типов деталей. Планировка должна обеспечивать перемещение деталей на малые расстояния и только в направлении, которое ведет к завершению изготовления изделия.
Поточный метод организации можно применять при соблюдении следующих условий:
• объем выпуска продукции достаточно большой и не изменяется в течение длительного периода времени;
• конструкция изделия технологична, отдельные узлы и детали транспортабельны, изделия можно делить на конструктивносборочные единицы, что особенно важно для организации потока на сборке;
• затраты времени по операциям могут быть установлены с достаточной точностью, синхронизированы и сведены к единой величине; обеспечивается непрерывная подача к рабочим местам материалов, деталей, сборочных узлов; возможна полная загрузка оборудования.
66
Форма организации производства представляет собой определенное сочетание во времени и в пространстве элементов производственного процесса при соответствующем уровне его интеграции, выраженное системой устойчивых связей.
Различные временные и пространственные структурные построения образуют совокупность основных форм организации производства. Временнаґя структура организации производства определяется составом элементов производственного процесса и порядком их взаимодействия во времени. По виду временной структуры различают формы организации с последовательной, параллельной и параллельно-последовательной передачей предметов труда в производстве.
Форма организации производства с последовательной передачей предметов труда представляет собой такое сочетание элементов производственного процесса, при котором обеспечивается движение обрабатываемых изделий по всем производственным участкам партиями произвольной величины. Предметы труда на каждую последующую операцию передаются лишь после окончания обработки всей партии на предшествующей операции. Данная форма является наиболее гибкой по отношению к изменениям, возникающим в производственной программе, позволяет достаточно полно использовать оборудование, что дает возможность снизить затраты на его приобретение. Недостаток такой формы организации производства заключается в относительно большой длительности производственного цикла, так как каждая деталь перед выполнением последующей операции пролеживает в ожидании обработки всей партии.
Форма организации производства с параллельной передачей предметов труда основана на таком сочетании элементов производственного процесса, которое позволяет запускать, обрабатывать и передавать предметы труда с операции на операцию поштучно и без ожидания. Такая организация производственного процесса приводит к уменьшению количества деталей, находящихся в обработке, сокращению потребностей в площадях, необходимых для складирования и проходов. Ее недостаток - в возможных простоях оборудования (рабочих мест) вследствие различий в длительности операций.
Форма организации производства с параллельно-последовательной передачей предметов труда является промежуточной между последовательной и параллельной формами и частично устраняет присущие им недостатки. Изделия с операции на операцию передаются транспортными партиями. При этом обеспечивается непрерывность использования оборудования и рабочей силы, возможно частично параллельное прохождение партии деталей по операциям технологического процесса.
Пространственная структура организации производства определяется количеством технологического оборудования, сосредоточенного на рабочей площадке (числом рабочих мест), и расположением его относительно направления движения предметов труда в окружающем пространстве. В зависимости от количества технологического оборудования (рабочих мест) различают однозвенную производственную систему и соответствующую ей структуру обособленного рабочего места и многозвенную систему с цеховой, линейной или ячеистой структурой. Возможные варианты пространственной структуры организации производства представлены на рис. 11.1. Цеховая структура характеризуется созданием участков, на которых оборудование (рабочие места) расположено параллельно потоку заготовок, что предполагает их специализацию по признаку технологической однородности. В этом случае партия деталей, поступающая на участок, направляется на одно из свободных рабочих мест, где проходит необходимый цикл обработки, после чего передается на другой участок (в цех).
На участке с линейной пространственной структурой оборудование (рабочие места) располагается по ходу технологического процесса и партия деталей, обрабатываемая на участке, передается с одного рабочего места на другое последовательно.
Ячеистая структура организации производства объединяет признаки линейной и цеховой. Комбинация пространственной и временной структур производственного процесса при определенном уровне интеграции частичных процессов обусловливает различные формы организации производства: технологическую, предметную, прямоточную, точечную, интегрированную (рис.11.2). Рассмотрим характерные черты каждой из них.
Технологическая форма организации производственного процесса характеризуется цеховой структурой с последовательной передачей предметов труда. Такая форма организации широко распространена на машиностроительных заводах, поскольку обеспечивает максимальную загрузку оборудования в условиях мелкосерийного производства и приспособлена к частым изменениям в технологическом процессе. В то же время применение технологической формы организации производственного процесса имеет ряд отрицательных последствий. Большое количество деталей и их многократное перемещение в процессе обработки приводят к росту объема незавершенного производства и увеличению числа пунктов промежуточного складирования. Значительную часть производственного цикла составляют потери времени, обусловленные сложной межучастковой связью.
67
Тип производства определяется комплексной характеристикой технических, организационных и экономических особенностей производства, обусловленных широтой номенклатуры, регулярностью, стабильностью и объемом выпуска продукции. Основным показателем, характеризующим тип производства, является коэффициент закрепления операций Кз. Коэффициент закрепления операций для группы рабочих мест определяется как отношение числа всех различных технологических операций, выполненных или подлежащих выполнению в течение месяца, к числу рабочих мест:
(11.1)
где Копi - число операций, выполняемых наЕдиничное производство характеризуется малым объемом выпуска одинаковых изделий, повторное изготовление и ремонт которых, как правило, не предусматриваются.Единичное и близкое к нему мелкосерийное производства характеризуются изготовлением деталей большой номенклатуры на рабочих местах, не имеющих определенной специализации. Это производство должно быть достаточно гибким и приспособленным к выполнению различных производственных заказов.
рганизация производства в условиях единичного производства имеет свои особенности. Ввиду разнообразия деталей, порядка и способов их обработки производственные участки строятся по технологическому принципу с расстановкой оборудования по однородным группам. При такой организации производства детали в процессе изготовления проходят через различные участки. Поэтому при передаче их на каждую последующую операцию (участок) необходимо тщательно проработать вопросы контроля качества обработки, транспортирования, определения рабочих мест для выполнения следующей операции. Особенности оперативного планирования и управления заключаются в своевременных комплектации и выполнении заказов, контроле за продвижением каждой детали по операциям, обеспечении планомерной загрузки участков и рабочих мест. Большие сложности возникают в организации материально-технического снабжения. Широкая номенклатура изготовляемой продукции, применение укрупненных норм расхода материалов создают трудности в бесперебойном снабжении, из-за чего на предприятиях накапливаются большие запасы материалов, а это ведет, в свою очередь, к омертвлению оборотных средств.
Особенности организации единичного производства сказываются на экономических показателях. Для предприятий с преобладанием единичного типа производства характерны относительно высокая трудоемкость изделий и большой объем незавершенного производства вследствие длительного пролеживания деталей между операциями. Структура себестоимости изделий отличается высокой долей затрат на заработную плату. Эта доля, как правило, составляет 20-25 %.
Для организации серийного производства характерны следующие черты. Цехи, как правило, имеют в своем составе предметнозамкнутые участки, оборудование на которых расставляется по ходу типового технологического процесса. В результате возникают сравнительно простые связи между рабочими местами и создаются предпосылки для организации прямоточного перемещения деталей в процессе их изготовления.
63
№63
Производственный процесс - это совокупность действий людей и машин, в результате которых материалы и полуфабрикаты превращаются в готовую продукцию.
В производственный процесс входят не только процессы изготовления и сборки выпускаемых предприятием изделий, но и такие вспомогательные процессы, как ремонт и монтаж промышленного оборудования.
Производственный процесс представляет собой совокупность целенаправленных действий персонала предприятия по превращению сырья и материалов в готовую продукцию.
Основные компоненты производственного процесса, определяющие характер производства, - это:
• профессионально подготовленный персонал;
• средства труда (машины, оборудование, здания, сооружения и т.д.);
• предметы труда (сырье, материалы, полуфабрикаты);
• энергия (электрическая, тепловая, механическая, световая, мышечная);
• информация (научно-техническая, коммерческая, оперативно-производственная, правовая, социально-политическая).
Профессионально управляемое взаимодействие этих компонентов формирует конкретный производственный процесс и составляет его содержание.
Производственный процесс является основой деятельности любого предприятия. Содержание производственного процесса оказывает определяющее воздействие на построение предприятия и его производственных подразделений.
Основной частью производственного процесса является технологический процесс. В ходе реализации технологического процесса происходит изменение геометрических форм, размеров и физико-химических свойств предметов труда.
№64
Производственный процесс - это совокупность всех действий людей и средств производства, направленных на изготовление продукции. Производственный процесс состоит из следующих процессов:
основные - это технологические процессы, в ходе которых происходят изменения геометрических форм, размеров и физико-химических свойств продукции;
вспомогательные - это процессы, которые обеспечивают бесперебойное протекание основных процессов (изготовление и ремонт инструментов и оснастки; ремонт оборудования; обеспечение всеми видами энергий (электрической, тепловой, пара, воды, сжатого воздуха и т.д.);
обслуживающие - это процессы, связанные с обслуживанием как основных, так и вспомогательных процессов но в результате которых продукция не создается (хранение, транспортировка, технический контроль и т.д.).
В условиях автоматизированного, автоматического и гибкого интегрированного производств вспомогательные и обслуживающие процессы в той или иной степени объединяются с основными и становятся неотъемлемой частью процессов производства продукции, что будет рассмотрено более подробно позже.
Технологические процессы, в свою очередь, делятся на фазы.
Фаза - комплекс работ, выполнение которых характеризует завершение определенной части технологического процесса и связано с переходом предмета труда из одного качественного состояния в другое.
В машиностроении и приборостроении технологические процессы в основном делятся на три фазы:
- заготовительная;
- обрабатывающая;
- сборочная.
Фазная структура технологических процессов представлена на рис.7.1.
Технологический процесс состоит из последовательно выполняемых над данным предметом труда технологических действий - операций.
Операция - часть технологического процесса, выполняемая на одном рабочем месте (станке, стенде, агрегате и т.д.), состоящая из ряда действий над каждым предметом труда или группой совместно обрабатываемых предметов.
Операции, которые не ведут к изменению геометрических форм, размеров, физико-химических свойств предметов труда, относятся к не технологическим операциям (транспортные, погрузочно-разгрузочные, контрольные, испытательные, комплектовочные и др.).
Операции различаются также в зависимости от применяемых средств труда:
- ручные - выполняемые без применения машин, механизмов и механизированного инструмента;
- машинно-ручные - выполняемые с помощью машин или ручного инструмента при непрерывном участии рабочего;
- машинные - выполняемые на станках, установках, агрегатах при ограниченном участии рабочего (например, установка, закрепление, пуск и остановка станка, раскрепление и снятие детали и т.д.);
- автоматизированные - выполняемые на автоматическом оборудовании или автоматических линиях.
Аппаратурные процессы характеризуются выполнением машинных и автоматических операций в специальных агрегатах (печах, установках, ваннах и т.д.).
Принципы - это исходные положения, на основе которых осуществляется построение, функционирование и развитие производственного процесса.
Соблюдение принципов организации производственного процесса - одно из основополагающих условий эффективной деятельности предприятия
60
№60
Ценовое управление
Ценовой прием управления в инновационном менеджменте представляет собой способ воздействия механизма цен на реализацию инновации.
Ценовой прием управления включает в себя два основных элемента:
1. ценообразующие факторы, действующие на стадии производства инновации;
2. ценовую политику, применяемую при реализации, продвижении и распространении инновации.
Ценообразующие факторы при производстве нового продукта или операции бывают внешними и внутренними, однако решающее значение имеют именно внешние факторы.
Внешние ценообразующие факторы отражают влияние внешней среды по отношению к производителю или продавцу инноваций. К таким факторам относятся оптимальный (наиболее реально реализуемый) спрос покупателей на конкретную инновацию, платежеспособность этих покупателей. Это дает возможность установить максимальный уровень спроса на данную инновацию и учесть его при изменении различных характеристик инновации и др.
Внутренние ценообразующие факторы отражают финансовую и производственную деятельность производителя инновации или ее продавца. К таким факторам относятся себестоимость отдельных видов продукта, имеющих вещную форму, затраты продавца на продажу инновации, объем выручки (или прибыли), который необходимо получить от реализации инновации, и др.
Ценовая политика представляет собой систему основных принципов и правил, используемых для установления цен.
Хорошо продуманная ценовая политика играет чрезвычайно важную роль при продвижении и распространении инновации.
При разработке ценовой политики необходимо учитывать влияние внешних и внутренних факторов. К внешним факторам ценовой политики относят: изменение спроса покупателей, их интересов и привычек, активность поведения конкурентов на рынке, изменения в экономической политике государства и в политике местных органов власти в отношении налогов, сборов, ставок и условий аренды и т.п. Внутренние факторы ценовой политики включают в себя
• стремление не столько увеличить свой доход, сколько поднять свой имидж и рейтинговую оценку (т.е. работа на перспективу),
• стремление предприятия уклониться от обвинения в монополии на рынке,
• заинтересованность его в увеличении своей доли на рынке, увеличении поступления денежных средств от реализации инноваций,
• стремление избежать банкротства и др.
При разработке ценовой политики необходимо:
• Определить цели ценовой политики в отношении конкретной инновации.
• Оценить спрос на инновацию в данный период времени и в перспективе с учетом изменений условий хозяйственной ситуации.
• Проанализировать оценить производственный и экономический потенциал предприятия.
• Изучить работу конкурентов, их цены, характеристики продукта и т.п.
Примеры направлений ценовой рыночной стратегии в отношении реализации инновации:
• Не снижать цены на конкретную инновацию ниже общей величины затрат на ее производство, реализацию и оптимального уровня рентабельности.
• Стремление к обеспечению цен ниже цен конкурентов на аналогичный продукт.
• Ориентировка на цены конкурентов.
• Увеличение объема реализации инноваций за счет более низких цен или лучших условий вложения капитала в них покупателями инновации и др.
7. Фронтирование рынка или фронтинг (от англ. front — «выходить на») — это операция по захвату рынка другого хозяйствующего субъекта или зарубежного рынка.
8. Мэрджер поглощение одной компанией, фирмой другой, при котором последняя теряет статус корпорации. Новая компания при этом не возникает..
65
Организация производственного процесса во времени
Законы организации производственных процессов в пространстве и во времени являются базой для решения логистических проблем. К ним относятся:
• закон упорядоченности движения предметов труда в производстве;
• закон календарной синхронизации продолжительности технологических операций;
• закон эмерджентности основных и вспомогательных производственных процессов;
• закон резервирования ресурсов в производстве;
• закон ритма производственного цикла выполнения заказа.
Использование этих законов позволяет спланировать и поддерживать ритмичную работу производственных подразделений предприятия, т.е. работу в форме рациональной организации производственных процессов, при которой процессы изготовления отдельных деталей, комплектов деталей и выполнения отдельных заказов программы сочетаются по заранее определенному плану. Это сочетание и обеспечивает ритмичную работу как непрерывное возобновление всего производственного процесса одновременно во всех производственных подразделениях и на каждом рабочем месте в строгом соответствии с плановой пропорциональностью, технологической прямоточностью и экономической обоснованной надежностью выпуска изделий в установленные сроки и надлежащего качества.
Производственно-коммерческий цикл - период от приобретения сырья до получения оплаты за готовую продукцию.
59
№59
Бранд инновации определяют как систему характерных свойств нового продукта или операции, которая формирует сознание потребителя и определяет на рынке место этой инновации, а также ее производителя или продавца.
Причиной выхода инновации на рынок является жесткая конкуренция между хозяйствующими субъектами. Успех победы в этой конкурентной борьбе во многом определяется правильно разработанной бранд-стратегией и эффективностью ее применения.
В широком понимании бранд-стратегия означает комплексную проработку имиджа хозяйствующего субъекта на основе продвижения его брандов на рынке. В основе бранд-стратегии лежит разработка и движение бранда как целостного маркетингового комплекса по созданию дополнительных конкурентных преимуществ у данного предпринимателя на рынке.
Как прием менеджмента инноваций бранд-стратегия означает управление процессом реализации на рынке новых продуктов и операций на основе продвижения брандов инноваций.
Конкурентные преимущества, которые дает разработка и использование эффективной бранд-стратегии:
1. Бранд создает естественную преграду на пути конкурентов: он вынуждает их инвестировать капитал в исследование рынка, проведение маркетинговых исследований, прибегать к бенч-маркингу, к разработке рекламных компаний, своего бранда и т.п.
2. К тому же наличие эффективного бранда облегчает «выброс» на рынок новых продуктов и операций (технологий), захват новых ниш на отечественном рынке, захват зарубежных рынков и т.п.
3. Бранд дает предприятию дополнительное время для реинжиниринга, то есть для перестройки его деятельности на рынке в условиях кризиса. Однажды сформированный эффективный бранд поможет защитить долю на рынке без больших затрат на рекламную кампанию и без резкого снижения цен на продукт.
58
Реинжиниринг инноваций - инженерно-консультационные услуги по перестройке предпринимательской деятельности (бизнес-процесса) организации на основе производства и реализации инноваций. Его необходимость может быть связана с потребностью сохранения бизнеса (кризисный реинжинириг) или со стратегической потребностью в нововведениях (реинжиниринг развития).
«Реинжиниринг - это фундаментальное переосмысление и радикальное перепроектирование деловых процессов для достижения резких, скачкообразных улучшений современных показателей деятельности компаний, таких как стоимость, качество, сервис и темпы» (М. Хамлер).
Реинжиниринг в качестве приема инновационного менеджмента затрагивает инновационный процесс, направленный как на производство новых продуктов и операций, так и на их реализацию, продвижение и распространение.
Понятия «инжиниринг» и «реинжиниринг» тесно связаны с понятием «бизнес-процесс».
57
№57
Инжиниринг инноваций
Выживание организаций в современных условиях возможно лишь при их адаптации и постоянном приспособлении к изменяющемуся окружению. Именно эти стратегические задачи и решаются при проектировании и развитии чего-либо нового в организации. Решение подобного рода задач в зарубежной литературе получило название инжиниринга. Сам по себе инжиниринг (англ. engineering - изобретательность, знание) означает инженерно-консультационные услуги по созданию новых объектов или крупных проектов. Инжиниринговая деятельность осуществляется как самими компаниями, так и инжиниринговыми консультационными фирмами.
Инжиниринг инноваций - это комплекс работ по созданию инновационного проекта, включающий в себя создание, реализацию, продвижение и распространение определенной инновации.
В целом инжиниринг инноваций ставит своей задачей получение наилучшего экономического эффекта от вложения инвестиций в новый продукт и определение перспективных направлений инновационной деятельности.
Инжиниринг включает в себя два принципиально разных подхода:
• усовершенствование (улучшение показателей на 10-50%);
• реинжиниринг (рост показателей на 100% и выше).
56
Термин «бенчмаркетинг» происходит от английского слова benchmark - «точка отсчета», «зарубка». Первоначально это слово обозначало отметку на каком-либо объекте, например, метку на столбе, указывающую высоту над уровнем моря. В бизнесе бенчмаркетинг - это механизм сравнения показателей работы компании с показателями более успешных фирм. Руководитель Глобальной сети бенчмаркетинга (Global Benchmarking Network) . Роберт Кэмп дает такое опреде¬ление бенчмаркетингу: это посто¬янный процесс изучения и оцен¬ки товаров, услуг и опыта произ¬водства самых серьезных конкурентов либо тех компаний, кото¬рые являются признанными лидерами в своих областях.
Существует много видов бенчмаркетинга: конкурентный, общий, внутренний, стратегический, функциональный. Какой из них выбрать? Все зависит от того, какую задачу ставит Правление «Союзпечати».
Конкурентный бенчмаркетинг следует применять, если мы решили сравнить показатели работы своей фирмы с анало¬гичными показателями прямых конкурентов. Надо сказать, что рос¬сийские компании чаще всего применяют именно такой вид бенчмаркетинга. Сбор информации о конкурентах Вы можете поручить маркетологам-аналитикам. Они проанализируют продукцию конкурентов, их цены, бизнес-практику, опросят потребителей, выяснят их мнение о товарах (услугах) конкурентов. На основе собранных данных можно будет сделать вывод, какие действия конкурентов привели к успеху.
Также возможен и открытый, добровольный обмен информацией - например, в рамках профессиональных объединений и ассоциаций. У Вас может возникнуть вопрос: зачем распространителям раскрывать информацию о себе? Дело в том, что выступать в качестве эталона престижно. Это повышает инвестиционную привлекательность фир¬мы и позволяет на разных уровнях лоббировать свои интересы. Кроме того, многие Генеральные Директора «Союзпечати» уверены, что если компания кого-то учит, то при этом развивается и сама.
Полезный опыт можно перенять у фирм, действующих в других отраслях. Это общий бенчмаркетинг. На Западе его применяют довольно часто.
Иногда полезно обратить внимание на удачные бизнес-решения, реализованные в одном из структурных подразделений своей компании и распространить их на другие службы. Это называется внутренним бенчмаркетингом. Например, можно сравнить эффективность работы отдела продаж и отдела закупок. В крупных предприятиях распространения можно сопоставить одну и ту же функцию (скажем, работу отделов маркетинга) на разных предприятиях. Пример удачного использования внутреннего бенчмаркетинга, опыт «Союзпечати» по формированию единой цены прайса по закупкам.
Стратегический бенчмаркетинг применяют, когда Генеральный Директор решает освоить, новые рынки или выпустить новый продукт. Во многих отраслях российской экономики рынок до сих пор замкнутый, неструктурированный. Его анализ вряд ли позволит разработать долгосрочную стратегию деятельности компании. Поэтому, чтобы определить стратегические приоритеты, нужно изучать аналогичные зрелые и структурированные рынки, которые сложились в других странах. Примером может служить российский дистрибуторский рынок. Сего¬дня в России существует множество небольших и средних дистрибу¬торских компаний, которые занимаются перепродажей продукции от производителей ритейлерам. Но анализ мирового рынка показывает, что в России, как несколько десятилетий назад на Западе, бурно развиваются торговые сети, работающие напрямую с поставщиками. Поэтому многие дистрибуторские компании находятся на стадии умира¬ния. Им на смену приходят компании, которые предоставляют квали¬фицированные услуги в области логистики.
К функциональному бенчмаркетингу стоит обратиться, когда предприятие хочет сравнить эффективность выполнения определен¬ных функций (продаж, закупок, управления персоналом и т. п.) с эф¬фективностью аналогичных функций в других компаниях, причем необязательно в той же отрасли. Функциональный бенчмаркетинг применяют во всех сферах деятельности предприятия - в производстве, логистике, финансах, управлении персоналом и т. д.
54
Под деловой карьерой понимается продвижение работника по ступенькам служебной иерархии или последовательная смена занятий в рамках одной организации. Этот процесс рассматривается на протяжении жизни человека и в аспекте его восприятия указанных этапов.
С организационной точки зрения карьера рассматривается как совокупность взаимосвязанных решений о выборе того или иного варианта предстоящей деятельности лица, исходя из открывающихся возможностей преодоления расхождения между реальным и желаемым им должностным положением. Эти решения принимаются как лицом, делающим карьеру, так и теми, кому оно подчинено. Они зачастую принимаются в условиях недостатка информации, субъективной оценки обстоятельств, нехватки времени или эмоциональной нестабильности. Такие решения не всегда оправданы и целенаправлены.
Карьера может быть динамичной, связанной со сменой рабочих мест, и статичной, осуществляемой в одном месте и в одной должности путем профессионального роста. Она бывает вертикальной и горизонтальной. Первый случай предполагает должностной рост, второй — перемещение в пределах одного уровня управления, но со сменой занятий, а в некоторых случаях и профессии. Совмещение этих подходов дает так называемую ступенчатую карьеру.
Успех в карьере следует рассматривать как с точки зрения продвижения от одной должности к другой, более высокой, так и с точки зрения степени овладения определенной профессией, составляющими ее навыками и знаниями.
53
Сущность инновационного менеджмента
Инновационный менеджмент - это одно из направлений стратегического менеджмента, которое определяет основные направления в научно-технической и производственной деятельности предприятия, в области разработки и внедрения новой продукции, совершенствования уже существующей и снятия с производства и реализации устаревшей.
Инновационный менеджмент разрабатывается на основе маркетинговых исследований, финансового анализа, анализа структуры персонала и внутренней культуры и имиджа фирмы. На основе этих данных определяются приоритетные направления деятельности на рынке и создаются новации (идеи). Затем с помощью НИОКР разрабатываются новые виды деятельности или товары (технологии) ~ инновации. После их оценки с точки зрения экономической эффективности начинается процесс создания нового продукта или внедрения технологии. После этого данный товар (технология) выводится на узкий сегмент рынка с целью его тестирования, по результатам которого принимается решение о внедрении его в массовое производство. От слаженности работы данных этапов зависит оперативность внедрения инноваций и эффективность работы предприятия в изменяющихся условиях. Существует тринадцать принципов, на которых базируется данный инновационный менеджмент.
1. Системный: результаты деятельности одного отдела служат исходным материалом для другого, а предприятие в целом взаимодействует с внешней средой.
2. Маркетинговый: деятельность предприятия ориентируется на покупателя, его предъявляемые и потенциальные потребности.
3. Функциональный: продукт - это совокупность функций, удовлетворяющих потребности покупателей, поэтому выясняются функции товара, требующие усовершенствования, а затем идет его разработка.
4. Воспроизводственный: регулярное возобновление производства товаров, удовлетворяющих потребности определенного рынка с меньшими затратами производства на единицу продукции. В соответствии с данным подходом работа предприятия основывается на опережающей базе сравнения по качеству продукции, технологиям, ресурсоемкости и т. д.
5. Нормативный: нормирование всех направлений менеджмента.
6. Комплексный: учитывает все направления менеджмента в их взаимосвязи, начиная от организационно-правовых и заканчивая экологическими.
7. Интеграционный: исследование и укрепление взаимосвязей между отделами управления инновационным менеджментом и стадиями управления жизненным циклом продукции.
8. Динамический: изучение данных аналогичных объектов предприятия в динамике.
9. Процессный: все функции менеджмента взаимосвязаны.
10. Количественный: перенос внимания от качественных характеристик к количественным.
11. Административный: жесткая регламентация всех видов деятельности фирмы.
12. Поведенческий: применение принципов школы человеческих отношений, в соответствии с которыми особое внимание уделяется персоналу предприятия.
13. Ситуационный: возможность применения определенного управленческого решения в зависимости от ситуации.
50
Сущность понятия «инновация»
Интерес к проблемам теории инноваций в последнее время резко возрос, о чём свидетельствует постоянно возрастающий объем публикаций. Вместе с тем, в литературе понятийный аппарат инноватики разработан далеко не полностью. При этом один и тот же термин трактуется по-разному, либо отождествляется. Это говорит об актуальности уточнения сущности инновации.
Понятие «инновация» впервые появилось в научных исследованиях культурологов еще в XIX в. И означало введение некоторых элементов одной культуры в другую. Обычно, речь шла об инфильтрации европейских обычаев и способов организации в традиционные азиатские и африканские общества. И только в начале ХХ столетия стали изучаться закономерности технических нововведений[1].
Основоположником теории инноваций считают Й. Шумпетера. Он в своей работе «Теория экономического развития», изданной в 1912 г., рассматривал инновацию (новые комбинации) как средство предпринимательства для получения прибыли. Автор предпринимателями называл «хозяйственных субъектов, функцией которых является как раз осуществление новых комбинаций и которые выступают как его активный элемент»[2].
Позднее, в 30-х годах Й. Шумпетер выделил пять типичных изменений в экономическом развитии:
• использование новой техники, новых технологических процессов или нового рыночного обеспечения производства (купля-продажа);
• внедрение продукции с новыми свойствами;
• использование нового сырья;
• изменения в организации производства и его материально-технического обеспечения;
• появление новых рынков сбыта.
Значительный вклад в исследование инноваций внес Н.Д. Кондратьев, который обосновал теорию больших циклов продолжительностью 50-60 лет, разработал модели циклов конъюнктуры. Он доказал, что переход к новому циклу связан с расширением запаса капитальных благ, создающих условия массового внедрения накопившихся изобретений. Н.Д. Кондратьев связывал переход к новому циклу с техническим прогрессом: «Перед началом повышательной волны каждого большого цикла, а иногда в самом ее начале – писал он – наблюдаются значительные изменения в условиях хозяйственной жизни общества. Эти изменения обычно выражаются в той или иной комбинации, в значительных технических изобретениях и открытиях, в глубоких изменениях техники производства и обмена»[3]. Главную роль в изменениях экономической жизни общества Н.Д. Кондратьев отводил научно-техническим новациям.
В мировой экономической литературе «инновация» интерпретируется как превращение потенциального научно-технического прогресса в реальный, воплощающийся в новых продуктах и технологиях[4].
В исследованиях отечественных экономистов термин «инновация» стал широко применяться с переходом экономики к рыночным отношениям. До этого в отечественной экономической литературе проблематика нововведений широко освещалась в рамках исследований научно-технического прогресса (НТП), развития науки и техники.
Для того, чтобы эффективно управлять инновациями необходимо четко понимать смысл и значение термина «инновация». В словарях С.И. Ожегова и В.И. Даля понятия «инновация» нет. У С.И. Ожегова есть термин «новация» - нечто новое, новшество, «новшество» - новый порядок, новый обычай, новый метод изобретения, новое явление[5]. В словаре В.И. Даля – «новшество», употребляемое как введенье новизны, новых обычаев, порядков[6]. В «Большой советской энциклопедии» понятие «инновация» также отсутствует.
В английских терминологических словарях термин «инновация» является синонимом нововведения или новшества. В ряде изданных в последние годы в России энциклопедических словарях инновация также отождествляется с нововведением, новшеством.
На основе изучения в экономической литературе последних лет на предмет понятия «инновация» можно утверждать, что существует множество его определений. Систематизация толкований понятия «инновация» приведена в табл.
Анализ приведенных определений термина «инновация» позволяет констатировать, что распространены три точки зрения. Первая – инновация отождествляется с нововведением, новшеством. Вторая точка зрения, инновация рассматривается как процесс создания новой продукции, технологии, новшество в сфере организации, экономики и управления производством. Третья – инновация как процесс внедрения в производство новых изделий, элементов, подходов, качественно отличных от предшествующего аналога.
Мы разделяли позицию тех исследователей, которые считают неправомерным отождествлять понятия «новшество» и «инновация». Новшество, считает проф. Р.А. Фатхутдинов – это оформленный результат фундаментальных, прикладных исследований, разработок или экспериментальных работ в какой-либо сфере деятельности по повышению эффективности. Новшества могут оформляться в виде: открытий; изобретений; патентов; товарных знаков; рационализаторских предложений; документации на новый или усовершенствованный продукт, технологию, управленческий или производственный процесс; организационной, производственной или другой структуры; ноу-хау; понятий; научных подходов или принципов; документа (стандарта, рекомендаций, методики, инструкции и т.п.); результатов маркетинговых исследований и т.д. Вложение инвестиций в разработку новшества – половина дела. Главное – внедрить новшество, превратить новшество в форму инновации, т.е. завершить инновационную деятельность и получить положительный результат, затем продолжить диффузию инновации. Эти этапы относятся к инновационной деятельности как процессу[7].
Таким образом, новшество выступает как конкретный результат научных исследований и разработок в виде новой продукции, техники, технологии, информации, методики и т.д. В свою очередь, инновация представляет собой процесс внедрения новшества с целью изменения объекта управления и получения научно-технического, экономического и социального эффекта.
Анализ существующих в настоящее время определений содержит ряд недостатков. Например, действующие международные стандарты об инновациях, установленные Организацией экономического сотрудничества и развития, разработаны применительно к новым продуктам, техническим изменениям и социальным услугам, не охватывают нововведения в области организации и управления. Аналогичный недостаток в определении инноваций содержится в «Концепции инновационной политики Российской Федерации на 1998-2000 гг.».
На наш взгляд, инновация должна обладать следующими свойствами: иметь новизну, применимость в любой сфере деятельности человека, реализована на рынке, приносить экономический и другие виды эффекта.
Обобщая приведенные определения этого термина, можно дать следующую формулировку понятия инновация. Инновация – коммерциализация научных знаний, получивших воплощение в виде новой или усовершенствованной продукции (услуги), техники, технологии, организации производства, управления и приносящих различные виды эффекта.
Применительно к АПК (агропромышленному комплексу) инновации представляют собой реализацию в хозяйственную практику результатов исследований и разработок в виде новых сортов растений, пород и видов животных и кроссов птицы, новых или улучшенных продуктов питания, материалов, новых технологий в растениеводстве, животноводстве и перерабатывающей промышленности, новых удобрений и средств защиты растений и животных, новых методов профилактики и лечения животных и птицы, новых форм организации и управления различными сферами экономики, новых подходов к социальным услугам, позволяющих повысить эффективность производства.
Классификация инноваций
В научной литературе инновации принято классифицировать по ряду признаков – по степени радикальности, значимости в экономическом развитии, подразделяя их на базисные, улучшающие и псевдоинновации (рационализирующие).
По направленности результатов инновации делят на продуктовые и процессные. Продуктовые инновации охватывают внедрение новых или усовершенствованных продуктов. Они включают применение новых материалов, новых полуфабрикатов и комплектующих, получение новых продуктов. Процессные инновации делятся на технологические – новые технологии производства продукции; организационно-управленческие – новые методы организации производства, транспорта, сбыта и снабжения, новые организационные структуры управления и социальные – улучшение условий труда, отдыха, удовлетворение потребностей человека в услугах здравоохранения, образования, культуры..
Достаточно полную классификацию инноваций предложил А.И. Пригожин[8].
1. По распространенности:
• единичные;
• диффузные.
2. По месту в производственном цикле:
• сырьевые;
• обеспечивающие (связывающие);
• продуктовые.
3. По преемственности:
• замещающие;
• отменяющие;
• возвратные;
• открывающие;
• ретровведения.
4. По охвату ожидаемой доли рынка:
• локальные;
• системные;
• стратегические.
5. По инновационному потенциалу и степени новизны:
• радикальные;
• комбинаторные;
• совершенствующие.
52
52.
Инновационный риск возникает в следующих ситуациях:
а) при внедрении более дешевого метода производства товара или услуги по сравнению с уже использующимися. Подобные инвестиции будут приносить предпринимательской фирме временную сверхприбыль до тех пор, пока она является обладателем данной технологии. В данной ситуации фирма может столкнуться лишь с одним видом инновационного риска - возможной неправильной оценкой спроса на производимый товар;
б) при создании нового товара или услуги на старом оборудовании. В этом случае к риску неправильной оценки спроса на новый товар или услугу добавляется риск несоответствия качества товара или услуги необходимым требованиям в связи с использованием старого оборудования;
в) при производстве нового товара или услуги при помощи новой техники и технологии. В данной ситуации инновационный риск включает в себя: риск того, что новый товар или услуга может не найти покупателя; риск несоответствия нового оборудования и технологии необходимым требованиям для производства нового товара или услуги; риск невозможности продажи созданного оборудования, так как оно не подходит для производства иной продукции, в случае неудачи.
Совокупность инновационных рисков - результат действия всех факторов, определяющих различные виды рисков: валютных, политических, предпринимательских, финансовых и др. Оценка инновационного риска осуществляется по правилам, аналогичным оценке коммерческих рисков.
51
51.Инновационная политика предприятия
Актуальность темы. Реформы, осуществляемые в течение последних
десятилетий, направлены на создание модели социально-ориентированной
экономики и эффективной, однако, социальный вектор рыночной экономики
вызывает наиболее существенные внутренние противоречия, заключенные в
двойственном ее характере.
Современная экономика – это, сообщество независимых и стремящихся к
экономической самостоятельности людей, которые готовы собственными усилиями
строить свое материальное обеспечение. С желания стать такими людьми
начинается переход к цивилизованной, эффективной рыночной экономике. Именно
такая экономическая революция в общественном сознании сегодня более всего
необходимо. Амортизация – это, плановый процесс накопления денежных средств
для возмещения выбывших основных фондов, на протяжении нескольких лет.
Актуальность темы исследования и ее значимость связаны с необходимостью
разработки модели управления инновационной политикой, с целью достижения
более высоких результатов хозяйствования.
Предмет исследования. В качестве предмета исследования выступает
совокупность теоретических, методологических и практических проблем,
связанных с инновационной политикой предприятия.
Цель и задачи исследования. Целью курсовой работы является исследование
проблем качественного развития экономики предприятия на основе ее
инновационной политики. Постановка данной цели обусловила необходимость
решения следующих задач:
Изучить научно-теоретические подходы, основные условия и особенности
инновационной политики предприятия;
Показать специфику проявления инновационной политики в условиях ЗАО
«СОАТЭ» на современном этапе развития;
Разработать рекомендации по инновационному развитию предприятия.
Объект исследования. Объектом исследования является промышленное
предприятие города Старый Оскол; закрытое акционерное общество
Старооскольский Завод Автотракторного Электрооборудования.
Теоретической основой исследования является. Положения экономической
теории, научные труды современных отечественных и зарубежных специалистов,
нормативные законодательные акты РФ.
Научная новизна. Элементы научной новизны заключаются в следующем:
Определена роль и особенности развития инновационной политики
предприятия;
Обоснованы рекомендации по инновационному развитию предприятия;
Предложены мероприятия по повышению уровня инновационного развития
предприятия.
Практическая значимость работы. Практическое значение имеют:
Предложения по инновационному развитию предприятия;
Предложения по информационному обеспечению процесса управления
инновационным развитием предприятия;
В основание условий инновации развития предприятия.
Положения, выносимые на защиту курсовой работы.
Система макро- и микроэкономических характеристик инновационного развития
предприятия;
Обоснование развития инновационной политики предприятия;
Рекомендации по организации управления инновационным процессом на
предприятии
48
Итак, в современных условиях финансовые (денежные) отношения у предприятий возникают со следующими субъектами:
с государством - при уплате налогов, сборов и отчислений в бюджетную систему, финансовых санкций, при получении средств целевого финансирования;
с наемными работниками - по поводу денежных выплат и удержаний в соответствии с законодательством;
47
№47
В любой хозяйственной деятельности всегда существует опасность денежных потерь, вытекающая из специфики тех или иных хозяйственных операций. Опасность таких потерь представляют собой финансовые риски. Финансовые риски - это коммерческие риски. Риски бывают чистые и спекулятивные. Чистые риски означают возможность получения убытка или нулевого результата. Спекулятивные риски выражаются в возможности получения как положительного, так и отрицательного результата. Финансовые риски - это спекулятивные риски. Инвестор, осуществляя венчурное вложение капитала, заранее знает, что для него возможны только два вида результатов - доход или убыток. Особенностью финансового риска является вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, совершения операций с фондовыми ценными бумагами, т.е. риска, который вытекает из природы этих операций. К финансовым рискам относятся кредитный риск, процентный риск - валютный риск: риск упущенной финансовой выгоды. Риск-менеджмент представляет систему управления риском и экономическими (точнее финансовыми) отношениями, возникающими в процессе этого управления, и включает стратегию и тактику управленческих действий.
Под стратегией управления имеются в виду направления и способы использования средств для достижения поставленной цели. Каждому способу соответствует определенный набор правил и ограничений для принятия лучшего решения. Стратегия помогает сконцентрировать усилия на различных вариантах решения, не противоречащих генеральной линии стратегии и отбросить все остальные варианты. После достижения поставленной цели данная стратегия прекращает свое существование, поскольку новые цели выдвигают задачу разработки новой стратегии.
Тактика - практические методы и приемы менеджмента для достижения установленной цели в конкретных условиях. Задачей тактики управления является выбор наиболее оптимального решения и самых конструктивных в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления
46
№46
Менеджмент в общем виде можно определить как систему экономического управления производством, которая включает совокупность принципов, методов, форм и приемов управления. Собственно к менеджменту относятся теория управления и практические образцы эффективного руководства, под которыми понимается искусство управления. Обе части имеют дело с управлением как комплексным и конкретным явлением.
Управление представляет собой процесс выработки и осуществления управляющих воздействий. Управляющее воздействие - это воздействие на объект управления, предназначенное для достижения цели управления. Выработка управляющих воздействий включает сбор, передачу и обработку необходимой информации, принятие решений. Осуществление управляющих воздействий охватывает передачу управляющих воздействий и при необходимости преобразование их в форму, непосредственно воспринимаемую объектом управления.
Менеджмент во всех своих решениях руководствуется экономическими соображениями. Поэтому любое действие менеджмента - это мероприятие экономического характера. В основе менеджмента лежат целенаправленный поиск, непрерывное обучение и организация работы для наиболее эффективного использования всех ресурсов, в том числе финансовых. Финансовый менеджмент является частью общего менеджмента.
Финансовый менеджмент можно определить как систему рационального и эффективного использования капитала, как механизм управления движением финансовых ресурсов. Финансовый менеджмент направлен на увеличение финансовых ресурсов, инвестиций и наращивания объема капитала.
1
1.Понятие предприятия. Классификация, внешняя и внутренняя среда.Одним из основных элементов рыночного хозяйства является фирма. Под фирмой (предприятием) понимается экономический субъект, который занимается производственной деятельностью и обладает хозяйственной самостоятельностью (в принятии решений о том, что, как и в каких размерах производить, где, кому и по какой цене продавать свою продукцию). Фирма объединяет ресурсы для производства определенных экономических благ с целью максимизации прибыли. Существуют две основные формы организации экономической деятельности: стихийный порядок и планомерный порядок, предполагающий создание иерархических структур. Оба обусловливают разделение функций и координацию деятельности между экономическими агентами. Однако в первом случае такая координация осуществляется через рынок, а во втором - путем объединения (кооперации) индивидуальных действий на основе инструкций и распоряжений предпринимателя.В отличие от естественным образом сложившегося рыночного порядка фирмы базируются на иерархическом принципе организации экономический деятельности. Рынок предполагает обособление средств производства, фирма – их концентрацию. В условиях рынка господствуют косвенные методы контроля, на фирме – прямые. Рынок исключает диктат, он основывается на экономических стимулах; фирма, наоборот, предполагает единоначалие, основывается на административных формах управления. "Фирма, таким образом,-писал Р. Коуз, – есть система отношений, возникающих, когда направление ресурсов начинает зависеть от предпринимателя".Согласно Р. Коузу и его последователям, основу фирмы составляет пучок контрактов между владельцами определенных факторов производства.В теории экономических организаций выделяются три основных типа контрактов:
1. Классический.
2. Неоклассический. 3.
Отношенческий, или имплицитный.
Классический контракт – это двусторонний контракт, основанный на существующих юридических правилах, четко фиксирующий условия сделки и предполагающий санкции в случае невыполнения этих условий.
Неоклассический контракт – это долгосрочный контракт в условиях неопределенности, когда невозможно заранее предвидеть все последствия заключаемой сделки.
Отношенческий, или имплицитный контракт – это долгосрочный взаимовыгодный контракт, в котором неформальные условия преобладают над формальными.
В современной неоинституциональной теории под фирмой (предприятием) понимается коалиция владельцев факторов производства, связанных между собой сетью контрактов, в результате чего достигается минимизация трансакционных издержек. Система контрактов заключается между владельцами определенных ресурсов.
Развивая идеи американского юриста Я. Макнейла, О. Уильямсон разделил все ресурсы на три группы: общие, специфические и интерспецифические.
Общие ресурсы – это ресурсы, ценность которых не зависит от нахождения в данной фирме: и внутри, и вне ее они оцениваются одинаково.
Специфические ресурсы – это ресурсы, ценность которых внутри фирмы выше, чем вне ее.
Интерспецифические ресурсы – взаимодополняемые, взаимоуникальные ресурсы, максимальная ценность которых достигается только в данной фирме и посредством нее. Если фирма распадается, то каждый из интерспецифических ресурсов не сможет найти адекватной замены на рынке или в рамках другой организации.
Основными формами деловых предприятий являются частнопредпринимательские фирмы и корпорации, регулируемые и государственные фирмы, потребительские кооперативы и неприбыльные организации, партнерства и самоуправляющиеся фирмы. Наиболее распространенными из них являются частнопредпринимательские фирмы, партнерства и корпорации.
Частнопредпринимательская фирма – это фирма, владелец которой самостоятельно ведет дела в собственных интересах; управляет ею, получает всю прибыль (остаточный доход) и несет персональную ответственность по всем ее обязательствам.
Партнерство – это фирма, организованная рядом лиц, совместно владеющих и управляющих предприятием.
11
Управленческий анализ — комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.
Цель управленческого анализа: предоставление информации собственникам и / или менеджерам (другим заинтересованным лицам) для принятия управленческих решений, выбора вариантов развития, определения стратегических приоритетов.
Управленческий анализ часто разделяют на 2 части:
анализ внешней среды
анализ внутренней среды
В современной литературе по менеджменту и в сложившейся практике консультирования используются следующие термины для обозначения процесса анализа внутренних ресурсов и возможностей:
анализ деятельности предприятия
внутренний анализ
самоанализ
бизнес-диагностика
организационная диагностика
анализ проблем
управленческая диагностика
аудит системы управления.
По нашему мнению, дело не в терминологии, а в целях и результатах подобной работы. В нашем понимании, управленческий анализ — выявление и детальное понимание стратегически важных аспектов деятельности предприятия, стратегических проблем. В результате такого анализа мы выявляем соответствие внутренних ресурсов и возможностей предприятия стратегическим задачам, задачам удовлетворения потребностей рынка, устойчивости конкурентных преимуществ.
Когда необходим управленческий анализ?
при разработке стратегии развития бизнеса (для выбора наилучшей альтернативы из имеющихся возможностей);
для оценки привлекательности бизнеса для внешнего инвестора;
для выявления резервов предприятия и рисковых участков с целью своевременной адаптации к условиям меняющегося рынка;
при покупке и/или продаже бизнеса.
Типы маркетинговой деятельности
Обеспечение коммерческого успеха непосредственно зависит от глубокого и всестороннего изучения форм, типов и видов рынков. Изу¬чение рынка осуществляется с двух позиций: с позиции его характерных особенностей, потребностей и возможностей и с позиции его емкости, сте¬пени насыщенности, состояния конкуренции, вероятности появления това¬ров-аналогов и товаров-заменителей и т.п. Предпочтение той или иной позиции приводит к выбору различных типов маркетинга: ориентированному на продукт, либо к маркетингу, ориентированному на потребителя.
Маркетинг, ориентированный на продукт, применяется, когда деятель¬ность предприятия нацелена на создание нового товара или усовершенст¬вование выпускаемого. Основная задача в этом случае сводится к побуждению потребителей приобретать новые или усовершенствованные то¬вары.
Маркетинг, ориентированный на потребителя, используется, если дея¬тельность предприятия нацелена на удовлетворение потребностей, непо¬средственно исходящих от рынка. Здесь главная задача маркетинга — изучение потенциальных потребностей, поиск рыночной «ниши».
Маркетинг второго типа — непреложная часть коммерческой деятель¬ности в целом, так как без изучения запросов потребителей предпринима¬тель обойтись не может. Что же касается маркетинга первого типа, то он не всегда необходим, ибо в ряде случаев можно обойтись без «атак на потребителей», особенно если речь идет о дефицитном рынке.
Конкретная реализация маркетинга, т.е. его содержательное наполне¬ние, зависит от характера предприятия, предлагаемого им товара, состо¬яния рынка, намерений и амбиций предпринимателя. Маркетинг может быть простым, даже элементарным, а может быть очень сложным, вклю¬чающим перспективное планирование продукта, разработку и ведение це¬новой политики, анализ не только рынка, но и самого предприниматель¬ства. Чем многообразнее деятельность фирмы, тем многограннее маркетинг. Многогранность маркетинга зависит также от спроса потребителей и его сбалансированности. Так, несбалансированный спрос предопределяет реа¬лизацию функций по его выравниванию, а спрос, превышающий предло¬жение, заставляет осуществлять демаркетинг.
Демаркетинг — вид маркетинга, направленный на уменьшение спро¬са на товары или услуги, который не может быть удовлетворен из-за недостаточного уровня производственных возможностей, ограниченности товарных ресурсов и сырья. В основном демаркетинг используется по престижным, наиболее популярным товарам и услугам или в период развертывания производства, особенно по новым товарам, моделям и т.д. Для уменьшения спроса могут применяться, например, такие при¬емы, как повышение цены на товар или услугу, отказ от рекламы и стимулирования продаж и др.
При негативном спросе используется конверсионный маркетинг.
Конверсионный маркетинг — маркетинг при негативном спросе, т.е. при такой ситуации на рынке, когда все или большинство его сегментов отвергают данный товар или услугу.
В зависимости от видов спроса применяются и другие виды маркетинга: противодействующий, развивающийся, ремаркетинг, синхромаркетинг, кон¬центрированный, массовый и пробный маркетинг.
Противодействующий маркетинг — реализуется с целью обеспечения благополучия потребителя или общества в том случае, когда спрос на ряд товаров или услуг может считаться иррациональным.
Развивающийся маркетинг — применим в условиях формирующегося спроса на товары, т.е., когда процесс превращения потенциального спроса в реально предъявляемый является главной задачей.
Ремаркетинг — необходим в ситуации снижения спроса, характерного для всех видов товаров и любого периода времени в зависимости от фазы жизненного цикла товара.
Синхромаркетинг — ориентирован на условия, когда спрос значительно превышает производственные мощности, или наоборот, объем производства данного товара оказывается больше потребности рынка.
Концентрированный маркетинг — предполагает сосредоточение мар¬кетинговых усилий на большой доле одного или нескольких субрынков.
Массовый маркетинг — связан с обеспечением массового производства, распространения и стимулирования сбыта одного и того же товара для различных покупателей.
Промышленный маркетинг — обеспечивает взаимодействие фирмы с организациями-потребителями, приобретающими товары и услуги для их дальнейшего использования в производстве или перепродажи другим по¬требителям.
Пробный маркетинг — связан с реализацией продукта в одном или нескольких выбранных регионах и наблюдением за реальным развитием событий в рамках предполагаемого плана маркетинга.
Использование каждого из перечисленных видов маркетинга всегда со¬пряжено с известной долей риска для производителя, но это с лихвой окупается, если в рыночной стратегии удается оптимально соединить все виды маркетинговой деятельности в одно целое.
Комплекс маркетинга: товар, цена, распределение, продвижение
Впервые эту схему предложил профессор Джером Маккарти в первом издании книги «Marketing» («Маркетинг»), вышедшем около 1960 года. Маккарти защитил диссертацию в Северо-Западном университете (Northwestern University) под руководством профессора Ричарда Клюитта, который использовал методику «продукт, цена, дистрибуция и продвижение» («product, price, distribution, and promotion»). Маккарти заменил «дистрибуцию» («distribution») на «каналы распространения» («place») — с тех пор мы говорим о 4Р, по первым буквам английских слов: продукт (product), цена (price), место (place), продвижение (promotion).
Товар в маркетинге – это изделие или услуга, предлагаемые целевому рынку. За этим определением скрывается набор товаров и услуг, их качество, количество, дизайн, прочие характеристики, которые привлекают внимание потребителей целевого рынка. Служба маркетинга должна отслеживать и своевременно вносить коррективы в товарную политику: определять основные товары фирмы на текущий момент, их конкурентоспособность, жизненный цикл товаров, на какие рынки необходимо и возможно внедрение новых товаров и т.д.
КОМПЛЕКС МАРКЕТИНГА (marketing mix) - совокупность контро¬лируемых факторов маркетинга, используемых фирмой для достижения своих целей. К таким факторам относятся: товар, цена, каналы сбыта, продвижение.
Цена – денежная сумма, которую потребители должны уплатить для получения товара.
От степени соответствия товара потребностям покупателей, спроса на товар, целей фирмы на рынке, ценовой политики конкурентов, издержек на изготовление и сбыт товара, его уникальности, доходов населения, времени реализации, зависит цена предлагаемого фирмой товара, она должна соответствовать воспринимаемой ценности предложения, иначе покупатели будут приобретать товары конкурентов. Цена может изменяться в процессе его разработки и реализации.
Место продажи (распределение) товара обеспечивается системой сбыта, т.е. деятельностью, благодаря которой он становится доступным для целевых потребителей. В эту составляющую комплекса маркетинга входит выбор каналов сбыта и системы товародвижения (выбор места хранения запасов и системы складирования, системы управления запасами, обработки заказов, выбор способов транспортировки и т.д.).
Продвижение (стимулирование продаж) – деятельность по распространению положительных сведений о фирме и товаре с целью убеждения целевых потребителей покупать его. Это достигается средствами рекламы, личных продаж, участия в выставках и ярмарках, предоставлением льгот покупателям, посредникам и т.д.
Каждый из элементов комплекса маркетинга включает в себя определенные компоненты (характеристики), которые представляют собой набор вопросов, по которым следует принимать решение в процесс управления комплексом маркетинга. Элементы комплекса маркетинга представлены в таблице. Покупатель и продавец проявляют различное отношение к составляющим комплекса маркетинга.
Первоначально маркетинговый комплекс состоял не из четырех, а из 14 компонентов — такой список использовал много лет назад Нил Борден. Возможность пополнить этот список существует всегда. Так что вопрос не в том, какие инструменты составляют комплекс маркетинга, а, скорее, в том, какие именно инструменты наиболее важны.
Характеристики элементов комплекса маркетинга
Элемент комплекса маркетинга
Характеристики
С точки зрения предприятия С точки зрения потребителя
Товар Разнообразие, качество, дизайн, основные черты, торговая марка, упаковка, обслуживание, гарантии, хранение, право собственности
Потребности, желания, способы решения проблем
Цена Способы ценообразования, скидки, сроки оплаты, кредиты Соотношение возможных затрат по отношению к финансовым возможностям
Продвижение Реклама, общественные связи, персональные продажи Получение информации
Место продажи (распределение) Ассортимент, каналы распределения, месторасположение, складирование, транспорт, право распоряжения товаром Удобство
Сущность и концепции маркетинга
Термин «маркетинг» возник в экономической литературе США на рубеже XIX-XX столетий. Содержание и терминология маркетин¬га постоянно обновляются, но первоначально они были связаны с по¬явлением товарно-денежных отношений, развитием процессов обме¬на, форм сбыта и взаимодействием производителей с потребителями продукции, товаров и услуг.
В начале XX в. под маркетингом понимали метод сбыта, цель которого состояла в том, чтобы найти покупателя для продукции, ко¬торую производитель намерен выпускать. С середины XX в. марке¬тинг рассматривается как ведущая функция управления, определяю¬щая рыночную и производственную стратегии предприятия, направ¬ленные на изучение потребительского спроса и его удовлетворение. В настоящее время маркетинг является системой организации деятель¬ности предприятия по разработке, производству и сбыту товаров, предоставлению услуг на основе комплексного изучения рынка и ре¬альных запросов покупателей с целью получения высокой прибыли.
Базовый принцип современного маркетинга можно сформули¬ровать следующим образом: выявление потребностей рынка, разра¬ботка и реализация маркетинговых стратегий, обеспечивающих удов¬летворение этих потребностей на более качественном уровне, чем у конкурентов.
Стратегия предприятия в условиях непрерывно меняю¬щейся рыночной среды должна строиться таким образом, чтобы пред¬приятие могло сохранить или увеличить свою долю рынка за счет новых товаров, выхода на международные рынки, повышения каче¬ства и ассортимента товаров и услуг, обеспечения информационного обмена с потребителями при помощи рекламы и стимулирования сбыта Маркетинг является инструментом, позволяющим предприятию достичь желаемого результата.
В экономической литературе существует большое количество определений маркетинга: по подсчетам специалистов — более 2000. И каждое из них рассматривает какие-либо основные, с точки зре¬ния автора, стороны маркетинга или дает комплексную характерис¬тику этому понятию.
Так, английский институт маркетинга дает такое определение: «Маркетинг представляет собой процесс планирования и воплоще¬ния замысла, ценообразование, продвижение и реализацию идей, товаров и услуг посредством обмена, удовлетворяющего цели от¬дельных лиц и организаций».
Ф. Котлер в своем фундаментальном труде «Маркетинг, менед¬жмент» приводит следующее определение: «Маркетинг есть соци¬альный и управленческий процесс, направленный на удовлетворе¬ние нужд и потребностей как индивидов, так и групп посредством создания, предложения и обмена товаров».
Но любые определения маркетинга опираются на базовые по¬нятия: человеческие нужды, потребности, запросы; товары; цен¬ность и стоимость; потребительское удовлетворение; обмен, сдел¬ки и взаимоотношения; рынок.
В каждой стране маркетинг развивался по-своему, и на каждом этапе развития рыночных отношений формировалась особая его кон¬цепция. Можно назвать пять основных концепций маркетинговой дея¬тельности:
1) совершенствования производства;
2) совершенствования товара;
3) интенсификации коммерческих усилий (сбыта);
4) «чистого» или «интегрированного» маркетинга;
5) социально-этического маркетинга;
Эти концепции отражают эволюцию маркетинга в развитых стра¬нах, и предприятия могут выбрать для себя наиболее эффективные модели его реализации.
Согласно концепции совершенствования производства пред¬приятие наращивает объем выпуска традиционных для себя товаров и услуг, имея конкурентное преимущество — постоянное снижение издержек производства и реализации товара, что дает ему возмож¬ность реализовать товар по доступным для потребителя ценам.
Применение этой концепции возможно в двух ситуациях:
1) когда спрос на товары и услуги превышает предложение;
2) когда себестоимость товаров и услуг слишком высока и ее не¬обходимо снизить за счет высокой производительности труда, кото¬рая может быть достигнута в результате технического совершенство¬вания производства.
Использовать эту концепцию можно только временно, так как всегда существует риск снижения спроса из-за активизации конкурен¬тов, насыщения рынка, появления товаров-заменителей и пр.
В соответствии с концепцией совершенствования товара вос¬требованы будут товары или услуги с наилучшими потребительными свойствами, поэтому предприятие непрерывно совершенствует свои товары и услуги. Однако применение этой концепции может привести к «маркетинговой близорукости», поскольку совершенствование то¬вара без анализа потребительских предпочтений может снизить его конкурентоспособность и товар останется невостребованным.
В основе концепции интенсификации коммерческих усилий (сбыта) лежит предположение о том, что успешно продавать товары можно только при значительных усилиях, направленных на сбыт, рек¬ламу и стимулирование потребителей. Что касается, сбыта, то эти уси¬лия сосредоточены в основном на соблюдении интересов продавца.
Согласно концепции «чистого» маркетинга усилия предприя¬тия направлены в первую очередь на удовлетворение потребностей клиента. Успех предприятия зависит от того, насколько эффективно оно изучает запросы потребителей и достаточно полно их удовлетво¬ряет, чем отличается от конкурентов. Это касается всех сотрудников, как выполняющих маркетинговые функции, так и занятых в произ¬водстве и непроизводственных подразделениях.
Данная концепция базируется на трех взаимосвязанных прин¬ципах:
1) обязательное удовлетворение запросов потребителя;
2) интеграция и координация всех усилий предприятия;
3) нацеленность на долгосрочный успех деятельности.
Концепция социально-этического маркетинга основана на том,
что должны быть удовлетворены запросы потребителей, требования самого предприятия, долгосрочные интересы общества, а также учте¬на необходимость защиты окружающей среды и заботы о здоровье потребителей. Основными требованиями при этом являются:
а. удовлетворение потребностей покупателей, постоянное обнов¬ление и совершенствование товара в соответствии с растущими зап¬росами потребителей;
б. отказ от производства и продажи товаров, которые могут при¬нести вред потребителю и обществу в целом;
в. использование экологически чистых технологий для произ¬водства нужного обществу товара;
г. внедрение программ социально-экономического развития предприятия, полезных для социального развития региона, в кото¬ром оно работает;
д. соблюдение соответствующих этических и моральных прин¬ципов при принятии производственных решений.
Эта концепция получила развитие в последние годы в связи с не¬обходимостью решения проблем защиты окружающей среды, нехват¬ки ресурсов и т.д.
Сегментация. Выбор целевого рынка
Сегментирование рынка - это разбивка его на четкие группы покупателей, для каждой из которых могут потребоваться отдельные товары и/или комплексы маркетинга. Фирма определяет разные способы сегментирования рынка, проводит анализ полученных сегментов и оценивает степень привлекательности каждого из них.
Цели сегментирования рынка:
1) наилучшее удовлетворение нужд и потребностей людей, подгонка товара под желания и предпочтения покупателя;
2) повышение конкурентоспособности, как товара, так и его производителя, усиление конкурентных преимуществ;
3) уклонение от конкурентной борьбы путем перехода в неосвоенный сегмент рынка;
4) увязка научно-технической политики фирмы с запросами четко выявленных совокупностей потребителей;
5) ориентация всей маркетинговой работы на конкретного потребителя.
Грамотная сегментация предполагает создание товара, который имеет свои отличия и ориентирован на определенный сегмент рынка.
Работа по сегментированию должна проводиться регулярно в связи с изменениями в конкурентной среде. В мировой практике перспективным считается тот сегмент, где находится примерно 20% покупателей данного рынка, приобретающих 80% товара, предлагаемого фирмой.
Существует 4 группы критериев (факторов) сегментирования рынка:
1. Географические факторы: государство, штаты, регионы, города, общины, плотность населения, климат.
2. Демографические факторы: пол, возраст, размер семьи, уровень доходов, род занятий, образование, религиозные убеждения, раса, национальность.
3. Психографические факторы: принадлежность к определенному классу (высший, средний, низший), образ жизни (традиционалисты, жизнелюбы и эстеты), тип личности (авторитарная натура, честолюбивая натура, любитель поступать «как все», увлекающаяся натура).
4. Поведенческие факторы: повод для совершения покупки (обыденная
покупка, особый случай), искомые выгоды (качество, сервис, экономия), статус пользователя, степень приверженности (никакой, средняя, сильная, абсолютная) и др.
К факторам сегментирования рынков товаров промышленного назначения, дополнительно можно отнести:
1) весомость заказчика (крупный, средний, мелкий);
2) разновидность конечных покупателей товара (гражданские, военные).
Любой рынок можно сегментировать не по одному, а по целой группе факторов.
Маркетинговое сегментирование вскрывает возможности различных сегментов рынка, на котором предстоит выступать продавцу. После этого фирме необходимо определить:
1) сколько сегментов следует охватить;
2) как определить наиболее выгодные сегменты.
Для решения указанных проблем фирма должна решить, какой стратегией маркетинга ей следует воспользоваться для осуществления своей деятельности, При этом должны быть выполнены следующие условия:
а) каждый из рассматриваемых сегментов должен быть достаточно четко очерчен;
б) выбранный сегмент должен быть достаточно доходным;
в) выбранный сегмент должен быть доступен для использования
эффективных методов сбыта.
Существуют три основные стратегии маркетинга или стратегии охвата рынка:
1) недифференцированный (массовый) маркетинг;
2) дифференцированный маркетинг;
3) концентрированный маркетинг.
Массовый маркетинг используется в том случае, если фирма считает, возможным пренебречь различиями в сегментах и выходит с одним предложением на рынок.
В этом случае она предлагает массовую продукцию. Программы, стратегия, тактика разрабатываются такими, чтобы привлечь внимание большего количества потребителей. Массовый маркетинг - экономичен, не требует серьёзных затрат на исследование рынка, издержки производства. Затраты на рекламу также невелики.
Дифференцированный маркетинг. В этом случае фирма решает выступить на нескольких сегментах и для каждого вырабатывает вариант маркетинговых действий. Предлагая разнообразные товары, фирма стремится увеличить объем продаж за счёт более глубокого проникновения в каждом сегменте рынка, Благодаря упрочению позиций в нескольких сегментах, ей удастся закрепить в сознании покупателей товарную марку, повысить имидж фирмы Она рассчитывает на рост повторных предложений. При этом увеличиваются затраты на разработку ассортимента, изучение рынка, возникает необходимость разработки рекламы, усложняется процесс реализации товара.
Концентрированный маркетинг ориентирован на выпуск товаров, максимально удовлетворяющих требованиям конкретных потребителей. Данный подход особенно эффективен в условиях насыщенного рынка и ограниченных ресурсов, когда практически невозможно охватить весь рынок или несколько сегментов. Этот тип маркетинга используют узко специализированные фирмы и малые предприятия. Задача заключается не столько в максимизации сбыта продукции, сколько в завоевании стабильной постоянной рыночной доли.
При выборе целевых сегментов рынка следует учитывать:
1) Ресурсы фирмы. При их ограниченности целесообразен концентрированный маркетинг.
2) Степень однородности продукции. Для товаров с широким ассортиментом (мебель, одежда, бытовая техника) наиболее подходит дифференцированный или концентрированный маркетинг, a для однородных товаров — массовый маркетинг.
3) Этап жизненного цикла товара. При внедрении на рынок нового товара более привлекателен массовый или концентрированный маркетинг, а этапе зрелости — дифференцированный маркетинг
4) Степень однородности рынка. Если на рынке покупатель однороден и одинаково реагирует на маркетинговые действия, то наиболее уместен массовый маркетинг.
5) Маркетинговые стратегии конкурентов. Если конкуренты сегментируют рынок, то массовый маркетинг нецелесообразен и наоборот, если конкуренты применяют массовый маркетинг, то можно получить выгоду от двух других стратегий.
Мотивация труда, принципы и модели
Мотивация – это совокупность внешних и внутренних сил, которые побуждают человека прикладывать усилия на достижение определённых целей.
Что бы разобраться в понятии мотивация, необходимо остановиться на понятиях: потребитель, мотив, мотивирование.
Потребности – это то, что возникает и находится внутри человека, то, что в целом является общим для самых разных людей, но в то же время имеет определённое индивидуальное проявление у каждого человека. Потребности могут возникать, как осознано, так и неосознанно.
Мотив – это то, что вызывает определённые действия человека. Он не только побуждает к действию, но и определяет, что надо сделать и как будет осуществлено это действие. Поведение человека обычно определяется не одним мотивом, а их совокупностью.
Мотивирование – это процесс воздействия на человека с целью побуждения его к определённым действиям путём побуждения в нём определённых мотивов. Эффективность управления в большой степени зависит от того, насколько успешно осуществляется процесс мотивирования.
Теории мотивации можно разделить на две группы. Первый подход основан на исследовании содержательной стороны теории мотивации. Такие теории базируются на изучении потребностей человека, которые рассматриваются как основные мотивы поведения, а следовательно, и деятельности. Сторонники этого подхода – А. Маслоу, Ф. Герцберг, Д. МакКлелланд. Второй подход к изучению мотивации базируется на рассмотрении мотивации как процесса. В рамках этого подхода учитывается распределение усилий работников и выбор определённого вида поведения для достижения конкретных целей. Основными реализациями этого подхода являются модель мотивации В. Врума, теория справедливости С. Адамса, теория Портера - Лоулера.
Существуют два основных типа мотивирования. Первый – побуждение к действию путём внешних воздействий, второй заключается в косвенном воздействии, в формировании особой мотивационной структуры человека. Ранее считалось, что именно экономические факторы мотивации наиболее эффективны. К ним относят – повышение заработной платы, премии, надбавки. В настоящее время неэкономическим факторам так же уделяют должное внимание т.к. и они играют важную роль в мотивировании персонала. А это: здоровый социально-психологический климат в коллективе; субъект – субъектные отношения в системе руководитель-подчинённый; функциональное разрешение конфликтов; возможность творчества в рабочем процессе для сотрудника; оценка деятельности персонала по достоинству и т.д.
Виды организационных структур управления (линейно-функциональная, дивизиональная, матричная, по проектам)
Для выполнения функций управления производством создаётся управляющая система – аппарат управления. Под структурой аппарата управления производством понимаются количество и состав звеньев и ступеней управления, их соподчинённость и взаимная связь. Структура аппарата управления активно воздействует на процесс функционирования системы управления развитием производства. В зависимости от характера связей между различными подразделениями различают следующие организационные структуры управления производством: линейную, функциональную, линейно-функциональную, матричную, проблемно-целевую, отделенческую [3, с.439].
Линейно – функциональная структура управления (штабное управление). Первому (линейному) руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, групп, бюро), именуемых службами. Такие подразделения проводят свои решения либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо доводят до специализированных служб или отдельных исполнителей на нижестоящем уровне. Функциональные подразделения, как правило, не имеют права, самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям они осуществляют всю техническую подготовку производства; подготавливают варианты решения вопросов, связанных с руководством процессом производства; освобождают линейных руководителей от планирования финансовых расчётов, материально-технического обеспечения производства и других вопросов.
В линейно-функциональных структурах управления, используемых в большинстве американских компаний, можно отметить следующие слабые стороны:
отсутствуют тесные взаимосвязи и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями;
чрезмерно развита система взаимодействия по вертикали – подчинение по иерархии управления.
Основная фигура в рамках дивизиональной организационной структуры управления – менеджер, руководящий подразделением. В его подчинении находится ряд помощников, которые выполняют функцию координации отдельных функциональных служб. Благодаря такому сочетанию обеспечивается достаточно успешный компромисс между вертикальными и горизонтальными отношениями внутри подразделения ил организации в целом. Подразделения выделяются на основании одного критерия; это может быть или производство определённого вида товара, или обслуживание региона, ил работа с определенного типа потребителя, или иной признак. Руководители функциональных служб зависят от менеджера, руководящего подразделением, и отчитываются перед ним.
Преимуществом дивизиональной структуры является то, что подразделения функционируют как небольшие самостоятельные предприятия, что повышает их конкурентные качества. Они так же получают возможность более быстро реагировать на изменения ситуации, в большей степени ориентированы на потребителя. Наконец отличительной чертой дивизиональной организационной структуры является более высокая координированность внутри подразделений, которая достигается за счёт того, что они подчиняются одному лицу.
Основной недостаток дивизиональной структуры заключается в том, что одни и те же подразделения вынуждены выполнять одну и ту же работу, поскольку горизонтальные связи существуют только внутри подразделений, отвечающего за производство продукта от начала процесса до его завершения. При этом вертикальная связь управления иногда оказывается слишком сложной. Дублирование управленческих функций повышает затраты на содержание аппарата. Нежелательным является и то, что руководитель вынужден планировать процесс производства от начала до конца.
Матричная система управления (функционально-временно-целевая). Это современный эффективный тип организационной структуры управления, хорошо зарекомендовавший себя при разработке и внедрении новых проектов создающейся путём совмещения структур двух видов: линейной и программно – целевой. Сутью, которой является набор группы исполнителей в соответствии с потребностями проекта из существующих на предприятии подразделений. Особенность матричной структуры заключаются в том, что все работники, оставаясь на своих рабочих местах и в своих подразделениях, работают над реализацией проектов. В результате чего, у них образуется двойное подчинение. А именно, в административном плане они продолжают подчиняться своему начальнику подразделения, а по плану и отчету работ они подчиняются руководителю проекта. Эффективность матричной структуры определяется тем, что на проект подбираются самые квалифицированные кадры, а кадры, оставаясь на своих привычных рабочих местах, не тратят энергию на адаптацию в новом коллективе. Кроме того, работник при выполнении работы над проектом всегда может получить квалифицированную консультацию от коллег и административного начальника.
Схема матричной структуры показана в таблице. На рисунке приведены группы работников по трем проектам, скомплектованные из разных подразделений предприятий.
Конструк-
торский отдел Техноло-
гический отдел Инструмен-тальный отдел Подразде-
ление 1 Подразде-
ление 1
Проект 1 Работник 1
Работник 2 Работник 1
Проект 2 Работник 1
Работник 2 Работник 1
Проект 3 Работник 2
Работник 3 Работник 1
В соответствии с линейной структурой (по вертикали) строится управление по отдельным сферам деятельности организации: НИОКР, производству, сбыту, снабжению. В соответствии с программно – целевой структурой (по горизонтали) организуется управление программами (проектами, темами).
Достоинства матричной системы управления:
значительная активизация деятельности руководителей и работников управленческого аппарата в результате формирования программных подразделений, активно взаимодействующих с функциональными подразделениями, усиления взаимодействия между ними;
разделение функций управления между руководителями, ответственными за обеспечение наиболее полного использования имеющихся производственных, материальных и трудовых ресурсов (начальники функциональных подразделений). Такие руководители совместно контролируют работы по составлению оперативных производственных планов и их выполнению;
вовлечению руководителей всех уровней и специалистов в сферу активной творческой деятельности по ускоренному техническому совершенствованию производства.
Однако из-за отсутствия координации каждая из проектных групп в рамках матричной организационной структуры будет «тянуть одеяло на себя» - возникает проблема с определением приоритета.
Матричные структуры управления наиболее широко применяются в крупных, многозаводских промышленны комплексах, выпускающих сложную продукцию, в которых возникла объективная необходимость в координации большого числа промышленных форм. Для осуществления уникальных крупномасштабных проектов и программ, в пределах ограниченных временных рамок и выделенных финансовых ресурсов.
Система управления по проектам является одним из типов матричной структуры управления. Наиболее широко она применяется в фирмах аэрокосмической, химической, электронной, фармацевтической промышленности и тяжёлого машиностроения. А так же в крупных барках, страховых компаниях, строительных и пр. фирмах. Под проектом понимается определённый комплекс работ, реализация которого требует участия десятков промышленных фирм и создания централизованной системы управления. Она предполагает:
обеспечение целенаправленного управления всем ходом работ по каждому крупному проекту;
усиление внутрифирменной системы управления в промышленных формах, участвующей в выполнении правительственных заказов;
укрепление и активизацию деятельности функциональных подразделений.
При матричной форме по проектам:
функциональные подразделения продолжают играть свою прежнюю роль;
создаются координационные группы, согласовывающая деятельность специалистов нескольких функциональных подразделений, принимающих участие в работах по проекту:
выделенные в координационную группу специалисты продолжают работать в своих функциональных подразделениях, периодически встречаясь для обмена информацией и поддержания деловых контактов.
В функции координатора проекта входят:
согласование намечаемого хода работы по проекту с управляющими функциональными подразделениями;
координация действий, связанных с выделением необходимых производственных, материальных и трудовых ресурсов; поиск дополнительных ресурсов;
принятие всех необходимых мер (административных, поощрительных) для выполнения проекта;
информирование вышестоящего руководства о ходе выполнения работ.
Функции менеджмента (планирование, организация, мотивация, контроль), их взаимосвязь и динамизм
Функции – виды деятельности, с помощью которых субъект управления (руководитель, аппарат по управлению предприятием) воздействует на управляемый объект (трудовой коллектив). Функции управления бывают – общие, конкретные, специальные.
Планирование – управленческая деятельность, отражаемая в планах и фиксирующая будущее состояние объекта менеджмента в текущие моменты времени. По форме может быть – стратегическим (на период более 5 лет), среднесрочным (1-5 лет), оперативным (год, месяц).
Задачи планирования:
обеспечение целенаправленного развития предприятия;
раннее распознавание проблем развития;
координация деятельности структурных подразделений и сотрудников фирмы;
создание объективной базы для эффективного контроля;
стимулирование трудовой активности сотрудников;
информационное обеспечение работников.
Организация – управленческая деятельность, посредством которой система управления приспосабливается для выполнения задач, поставленных на этапе планирования. Реализуется через:
административно-оперативное управление:
определение структуры предприятия;
распределение функций между подразделениями;
установление ответственности (предоставление прав) между работниками аппарата управления;
оперативное управление:
периодическое или непрерывное сравнение фактических результатов с плановыми;
корректировка результатов.
Формы организации производственных процессов:
концентрация – процесс сосредоточения производства на более крупных предприятиях, производствах, в регионах;
специализация – выделение особого (специализированного) вида производства и создание нового производственного процесса, подразделения;
комбинирование производство продукта ведётся из готовой продукции предыдущего передела или отходов производства других переделов;
кооперирование – установление производственных связей между производителями на основе их специализации.
Функция организации действует на принципах: специализации, пропорциональности, непрерывности, ритмичности, надёжности.
Организация управления обеспечивает создание наиболее благоприятных условий для достижения поставленных целей в установленный период времени при минимальных затратах производственных ресурсов.
Мотивация – процесс побуждения себя и других к деятельности для достижения определённых целей; воздействие на факторы результативности работы менеджеров, специалистов и на основе её оценки использование соответствующих побудительных мотивов. Сущность мотивации как функции менеджмента состоит в том, чтобы персонал предприятия выполнял работу в соответствии с делегированными ему правами и обязанностями и сообразуясь с принятыми управленческими решениями.
Теории мотивации можно разделить на две большие группы. Первый подход основан на исследовании содержательной стороны теории мотивации. Они базируются на изучении потребности человека, которые рассматриваются как основные мотивы поведения, а следовательно и деятельности. Сторонниками этого подхода являются А. Маслоу, Ф. Герцберг, Д. Мак Клелланд. Второй подход к изучению мотивации базируется на рассмотрении мотивации как процесса. В рамках этого подхода учитывается распределение усилий работников и выбор определённого вида поведения для достижения конкретных целей. Основными реализациями этого подхода являются модель мотивации В. Врума, теория справедливости С. Адамса и теория Портера-Лоулера.
Контроль – управленческая деятельность, фиксирующая состояние объекта управления в заданные моменты времени. Содержание контроля как функции менеджмента заключается в своевременном обнаружении возникающих в ходе производственно – хозяйственной деятельности объектов управления проблем (отклонений от плановых заданий, нормативов, стандартов) и изменений внешней среды. Контроль - комплексная функция, включающая функции учёта, оценки, анализа.
Процесс контроля включает:
установку стандартов, выработку критериев оценки;
изменение фактических результатов;
принятие необходимых корректирующих действий.
По форме может быть внутренним и внешним. Эффективная система контроля характеризуется – стратегической направленностью, ориентацией на результат, соответствием контролируемому виду деятельности, своевременностью и гибкостью.
Все функции менеджмента объединены в единый цикл. Целью, которого является обеспечение нормального, эффективного и прибыльного функционирования организации. Просчёты в осуществлении одной из функций менеджмента неизбежно приводит к снижению эффективности всей системы в целом. Хотя промахи можно минимизировать в дальнейшем через последующие функции менеджмента.
Эволюция концепции менеджмента. Особенности российского менеджмента
В зарубежной науке управления сложились следующие важнейшие концепции, внёсшие существенный вклад в развитие современной теории и практики управления:
научного управления;
административного управления;
управления с позиций психологии и человеческих отношений;
управление с позиций науки о поведении;
адаптации;
глобальной стратегии;
целевой ориентации;
рыночного управления;
инноваций и лидерства.
Концепция научного управления получила развитие в США с начала ХХ в. И особенно в 1920 – е годы. Её основоположником стал Ф. Тейлор, книгу которого «Принципы научного управления» считают началом признания менеджмента наукой и самостоятельной областью исследования. Сторонники данной концепции Ф. Тейлор, Г. Френк, Л. Гилберт посвящали свои исследования в основном проблемам управления производством и повышения эффективности производства.
Концепция административного управления направлена на разработку общих проблем и принципов управления организацией в целом. В рамках этой концепции в 1920-е годы было сформулировано понятие организационной структуры фирмы как системы взаимосвязей, имеющей определённую иерархию. Представителям её являются – Д. Муни, А. С. Рейли, Л. Гулик, Л. Урвик, Р. Дейвис, Г. Кунтц, С. О Доннел. Все они считали основополагающими функциями планирование, организацию, контроль. Выразителем концепции административного управления был так же немецкий социолог М. Вебер. Он считал, что предприятие - это механизм, представляющий собой комбинацию основных производственных факторов: средств производства, рабочей силы, сырья и материалов.
Концепция управления с позиций психологии и человеческих отношений (1930-е годы) впервые определила менеджмент как «обеспечение выполнения работы с помощью других лиц». Исследования, проведённые американским психологом А. Маслоу, показали, что поступки людей мотивируются не экономическими силами, как считали сторонники концепции научного управления, а различными потребностями, которые не могут быть удовлетворены в денежном выражении.
Концепция управления с позиции науки о поведении – это теория, получившая развитие в 1950-1960-е годы. Её основное кредо – повышение эффективности организации за счёт повышения эффективности её человеческих ресурсов. Отсюда – исследование различных аспектов социального взаимодействия, мотивации, характера власти и авторитета, организационной структуры, коммуникации в организациях, лидерства, изменение содержания работы и качества трудовой жизни. Представителями поведенческой концепции были Д. Мак-Грегор, Ф. Герцбрг, Р. Лайкерт.
Суть концепции адаптации, или стратегии приспособлении, состоит в том, что в реальной хозяйственной жизни стратегия фирмы – это всегда комбинация наиболее выгодных курсов действий с учётом факторов внешней среды, т.е. это стратегия маневрирования в распределении и перераспределении производства и товаров между предприятиями, расположенными в разных странах, в зависимости от уровня производства, стоимости рабочей силы, темпов экономического роста, политической стабильности страны.
Концепция глобальной стратегии направлена на оптимизацию международной деятельности фирмы. В ней акцентируется внимание на необходимости выработки единой стратегии, направленной на оптимизацию деятельности всей корпорации, а не отдельных её частей.
Концепция целевой ориентации утверждает, что должна доминировать роль целепологания в процессах планирования, организации, контроля, мотивации.
В основе менеджмента как рыночного управления лежит объективная тенденция к обобществлению производства, в результате которого у крупнейших фирм появилась возможность воздействовать на рынок, осуществляя его раздел. Обосновывается необходимость в той или иной форме регулировать процессы развития, управлять ими, а не полагаться полностью на рынок, стихийно регулирующий экономические процессы. Менеджмент направлен на гибкое приспособление производственно-сбытовой деятельности фирмы к изменяющимся рыночным условиям.
В 1980-1990-е годы была разработана концепции инноваций и лидерства, где разрабатываются стратегии развития организации. Инновации рассматриваются как основа конкурентоспособности продукции и фирмы на рынке. А лидерство предполагает радикальное изменение взаимоотношений между персоналом и руководством компании.
Особенности российского менеджмента определяются переходом с прежних – административных форм хозяйствования на рыночные и смены парадигм управления. Основными целями реформирования организаций в новый исторический период являются:
обеспечение соблюдения законодательства, требований всех видов права (административного, налогового, трудового, гражданского, конкурентного, экологического, международного и др.);
разработка системы менеджмента, максимально учитывающей экономические законы функционирования рынка, законы организации и охраны окружающей природной среды, научные подходы, принципы и современные методы принятия управленческих решений;
повышение конкурентоспособности организаций и товаров;
повышение эффективности и устойчивости функционирования организаций;
защита прав работников.
Национальные типы управления имеют свои особенности. Выделяют западный и восточный менеджмент. Российский менеджмент имеет свои характеристики:
индивидуальный характер принятия решений;
тактические преобладающие цели;
чёткое разграничение обязанностей и полномочий;
узкая специализация работников;
коллективная ответственность работников;
приверженность работников своей профессии;
медленная оценка и карьерный рост персонала;
коллективные ценности;
направленность руководства на коллектив;
идеал менеджера – лидер – сильная личность;
контроль – по коллективным показателям;
формальное отношение к подчинённым;
карьера обуславливается возрастом, стажем, коллективными достижениями.
жёсткая структура управления;
оплата труда по коллективным достижениям;
высокие расходы на обучение персонала;
краткосрочный найм на работу.
Анализ финансовых результатов и использование прибыли
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными доходами и произведенными расходами.
Согласно ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Классификация прочих доходов и расходов
Прочие доходы Прочие расходы
Поступления от продажи основных средств и иных активов Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, финансовых вложений и других неденежных активов
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
Поступления в возмещение причиненных организации убытков Возмещение причиненных организацией убытков
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, др. долгов, нереальных ко взысканию
Курсовые разницы Курсовые разницы
Сумма дооценки активов Сумма уценки активов
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) Отчисление в оценочные резервы
Поступления, не связанные с предметом деятельности:
-арендная плата;
-лицензионные платежи, роялти;
-дивиденды, проценты по вкладам в уставной капитал других организаций Расходы, не связанные с предметом деятельности:
-по договору аренды;
-прав на объекты интеллектуальной собственности;
-с участием в уставный капитал других организаций
Прочие доходы Возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств
Перечисление средств, связанных с благотворительностью
Прочие расходы
Не признаются доходами организации следующие поступления:
суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента и т.п.;
в порядке предварительной оплаты продукции (товаров, работ, услуг);
авансов в счет оплаты продукции (товаров, работ, услуг);
задатка;
в погашение кредита, займа предоставленных заемщику.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направленной деятельности организации подразделяются на:
доходы от обычных видов деятельности;
прочие доходы.
В общем случае доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ (оказанием услуг).
Учет прочих доходов и расходов
Для учета прочих видов деятельности используется активно-пассивный синтетический небалансовый сопоставительный счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Д-т К-т
Прочие расходы Прочие доходы
Прибыль от прочих доходов Убыток от прочих расходов
Об Об
К счету 91 открываются субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Записи хозяйственных операций по счету 91 осуществляются по субсчетам накопительно в течение года.
По окончании каждого месяца сопоставлением сумм дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется финансовый результат (прибыль, убыток) от прочих операций за месяц и с начала года.
Выявленный финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате этой бухгалтерской записи счет 91 закрывается, а по субсчетам счета 91 имеются остатки, которые используются при составлении формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Закрытие субсчетов осуществляется по окончании отчетного года заключительными записями за декабрь внутренними бухгалтерскими проводками по субсчетам 91-1 и 91-2 на субсчет 91-9
Формирование и учет конечного финансового результата.
Конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном периоде складывается от финансового результата от обычных видов деятельности, финансового результата от прочих доходов и расходов.
Финансовые результаты от обычных видов деятельности и прочих операций ежемесячно списываются на активно-пассивный балансовый результатный счет 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета отражаются все расходы, убытки и потери, а по кредиту все доходы, прибыль организации. Учет всех видов доходов и расходов производится в течение всего отчетного года. Финансовые результаты (прибыль или убыток), выявленные на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», ежемесячно списываются в кредит (дебет) счета 99 «Прибыли и убытки».
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 формируется конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 в течение отчетного года также отражаются начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – Дт 99 – Кт 68,69.
По окончании отчетного года счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Схема учета финансовых результатов в течение отчетного года
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Д-т К-т
Сн Сн
К-т сч.90 1) убыток в течение года
К-т сч.90 2) налог на прибыль в течение
отчетного года 1) прибыль в течение года Д-т сч.90
Д-т сч.91
Об Об
Ск Ск в течение года
По окончании отчетного периода при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью 31 декабря отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Реформация баланса.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря поводится реформация баланса, заключающаяся в составлении итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение года прибыли или списанию полученного за отчетный год убытка.
В реформации баланса выделяются два этапа:
1. закрытие субсчетов по счетам 90 «Продажи», 91»Прочие доходы и расходы»;
2. закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (и субсчетов к нему).
Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9), осуществляется внутренними записями на счет 90 субсчет 9.
Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 9), осуществляется внутренними записями на счет 91 субсчет 9.
Если организация не применяет ПБУ 18/02 то счет 99 сравнением дебетового и кредитового оборота закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Баланс предприятия, его структура и значение
Бухгалтерский баланс организации – это:
Способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его формирования в денежном выражении на определенную дату;
Основной источник информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным положением организации.
Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, позволяет осуществлять контроль за наличием и структурой активов и источников их образования, делать анализ финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.
Баланс включает два раздела: актив и пассив (см. приложение 1). Актив – это средства организации, пассив – источники образования этих средств. В активе баланса отражают экономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования. Актив от латинского aktivus - деятельный, действующий, пассив от латинского passivus - страдательный, недеятельный. В пассиве показывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на: собственный и привлеченный капитал (кредиторская задолженность). Кредиторская задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающие из получения активов или услуг от других юридических и физических лиц. Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед собственниками на полное получение причитающихся им сумм. Собственный капитал представляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов.
Таким образом, актив баланса характеризует состав средств по видам и размещению, а пассив – источники формирования и целевое назначение этих средств.
Актив и пассив баланса (вид средств и источников) состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источника. Статьи, размещенные в активе, называются активными, в пассиве – пассивными.
В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество организации равно источникам его образования).
Итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.
Равенство актива и пассива получило название – балансовое уравнение, которое имеет вид:
СРЕДСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
или
СРЕДСТВА – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Из баланса можно узнать, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находятся запасы материальных средств, которыми организация способна распоряжаться, а также способна ли организация выполнять свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые затруднения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в форме наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей организации сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Данные баланса широко используются инвесторами, учредителями, кредиторами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и статистики, налоговыми органами.
Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи представлены двумя разделами:
I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в строго определенной последовательности. Имущество и права в активе сведены в два раздела, расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе 1 представлены наименее ликвидные активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и др.) в разделе 2 – активы с высокой ликвидностью по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность и др.). Заключительные статьи 2 раздела актива баланса показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).
Статьи пассива баланса расположены в зависимости от срока погашения обязательств и представлены тремя разделами:
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
Стати 3 раздела баланса характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы и др.).
Статьи 4 и 5 разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал. Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, и кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам).
Строение баланса основано на принципе двойственности как основополагающей концепции бухгалтерского учета (см. рисунок).
Уравнение двойственности можно записать в следующем виде:
Активы = Капитал + Обязательства
Активы – это:
хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (потенциальная возможность активов способствовать притоку денежных средств в организацию).
Капитал – это:
не весь капитал организации, а только его часть, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.
Собственный капитал – это:
Средства, полученные от учредителей, инвесторов, государственных и муниципальных органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности организации.
Обязательства – это:
Источник привлеченных средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы.
Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, а сумма статей и валюта баланса могут меняться. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.
Типы хозяйственных операций
Первый тип вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Результат хозяйственных операций такого типа состоит в изменении размещения хозяйственных средств. Валюта баланса не меняется.
Второй тип – операции по изменению состава и структуры источников хозяйственных средств. Они затрагивают только пассив баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается, валюта баланса не меняется.
Третий тип (операции двойного увеличения) вызывает увеличение одновременно и в активе, и в пассиве баланса. В результате валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.
Четвертый тип хозяйственной операций (операции двойного уменьшения) отражает изменения, происходящие в результате этих операций: актив и пассив одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, что влечет за собой уменьшение валюты баланса на эту же сумму.
Содержание баланса организации установлено Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), рекомендовано приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н. Приложение 1.
Налогообложение предприятия
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги
налог на добавленную стоимость,
акцизы,
налог на доходы физических лиц,
единый социальный налог,
налог на прибыль организаций,
налог на добычу полезных ископаемых,
водный налог,
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
государственная пошлина;
региональные налоги
налог на имущество организаций,
налог на игорный бизнес,
транспортный налог;
местные налоги
земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Охарактеризуем некоторые из них:
1) Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из главных федеральных налогов, который обеспечивает 20% всех доходов федерального бюджета. НДС введен в России с 1 января 1992 года, он заменил налоги с оборота и с продаж. НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (капиталом, землей, рабочей силой) предприятия. Это косвенный налог в форме надбавки к цене товара (работ, услуг), непосредственно не затрагивающий доходность предпринимателя. Это налог на потребителя, а не на предприятие, которое по существу – лишь его сборщик. НДС, оплаченный конечным потребителем, тесно связан с фактическим оборотом материальных ценностей.
Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, которые заняты перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговые ставки по НДС установлены равными 0,10 и 18% (ст.164 НК РФ). Налогообложение по ставке 0% принято при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при представлении в налоговый орган строго установленных документов; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров (сопровождения, транспортировки, погрузки экспортируемых из РФ и импортируемых в РФ товаров российскими перевозчиками); услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления или назначения расположены за пределами РФ и др. Ставка 10% применяется при реализации продовольственных и детских товаров, перечень которых установлен пунктом 2 ст. 164 НК РФ. Реализация остальных товаров облагается по ставке 18%.
Налоговые вычеты — это уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, исчисленной установленным порядком (ст. 171 НК РФ). Вычету подлежат суммы НДС:
предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработке внутри страны.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму восстановленного налога (ст.173 НК РФ).
Срок уплаты НДС за истекший налоговый период (календарный месяц) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию (расчеты) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом. Плательщик самостоятельно составляет расчет налога (налоговую декларацию) на основании регистров бухгалтерского и налогового учета. Декларацию представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде.
2) Налог на прибыль организации это прямой налог, им непосредственно облагают доходы юридических лиц, и, как правило, он не переходит на потребителей конечной продукции.
Плательщиками налога на прибыль признаются организации, которые считаются юридическими лицами и имеют прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Налог платят и иностранные организации, осуществляющие в РФ предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в г. Сочи.
Объектом налога на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций это доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.
В НК РФ предусматриваются различные виды ставок в зависимости от плательщиков и вида дохода. Основная ставка установлена в 24%, она разделена на две части:
сумма налога, которым облагается прибыль по 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, которым облагается прибыль по 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Кроме этой ставки для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства, действуют ставки 20 и 10%. Доходы от дивидендов облагаются по ставкам 0, 9 и 15%, а прибыль Банка России — 0 и 24%(ст. 284 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу признается календарный год; отчетными периодами по налогу — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
По истечении каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и мест нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации не позднее 28-го дня со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются по упрощенной форме налоговых расчетов. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).
3) Единый социальный налог (ЕСН), введенный вместо страховых платежей в государственные социальные внебюджетные фонды, действует в соответствии с гл. 24 НК РФ в составе федеральных налогов. Налогоплательщиками признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели (ст.235 НК РФ).
Объектом обложения у налогоплательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (ст. 236 НК РФ).
Не подлежат налогообложению следующие виды выплат:
государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;
все виды компенсационных выплат в пределах установленных норм, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием и другими чрезвычайными обстоятельствами;
суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством и др. (ст.238 НК РФ).
Если суммы выплат и вознаграждений налогоплательщиков в течение налогового периода не превысили сто тысяч рублей на каждое физическое лицо, в т.ч. являющихся инвалидами I, II, III группы; общественные организации инвалидов, численность которых составляет не менее 80% и пр., то данные организации в соответствии со ст.239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются.
Налоговые ставки зависят от группы плательщиков. Ст. 241 НК РФ установлены регрессивные ставки в процентах налоговой базы каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. Действуют несколько ставок 26, 20, 14, 10 и 8%, по сложной шкале: 26,0% с налоговой базы до 280 000 руб., 10% — от 280 001 до 600 000 руб. и 2% — свыше 600 000 руб. Каждая ставка разбивается на части в зависимости от направления использования.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленных тарифов. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания календарного месяца, и ставки налога. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию. Копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляет в Пенсионный фонд РФ.
НК РФ ст. 18 также предусмотрены специальные налоговые режимы, которые предусматривают определенный порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:
1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2. упрощенная система налогообложения;
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность. Налоговым правонарушением признается виновно - совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налога и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). В НК РФ (ст. 116—129 НК РФ) предусмотрен ряд видов налоговых нарушений организацией и ответственность за их совершение.
Производительность труда на предприятии: сущность, измерение, факторы повышения
Эффективность работы предприятия и уровень затрат на производство во многом определяется производительностью труда. Производительность отражает степень реализации предприятием своего потенциала через соотношение результатов своей деятельности к затраченным ресурсам. На практике экономисты чаще всего используют показатель «производительность труда». Она определяется как отношение результатов деятельности к затраченному труду. Чем выше производительность труда, тем больше производится продукции с единицы производственной мощности и рабочей силы; тем ниже затраты на производство единицы продукции. Снижение затрат на единицу увеличивает прибыль предприятия и дает возможность предложить рынку товар по низкой цене, что обеспечивает конкурентные преимущества перед товарами других производителей и увеличивает спрос на продукцию предприятия. При фиксированном спросе на продукцию, ограниченного емкостью рынка, высокая производительность позволяет затрачивать меньшее количество трудовых и материальных ресурсов на единицу продукции.
Результаты деятельности предприятий отражаются через совокупность показателей: выпуск продукции в денежных единицах; выпуск количества единиц продукции (количество машин, одежды, пар обуви); выпуск продукции в физических единицах (тонны, литры, кубометры и т.д.). Соответственно, производительность труда на предприятиях рассчитывается как в физических единицах (натурально-вещественных единицах), так и в стоимостных показателях. Производительность в натурально-вещественных единицах обеспечивает сопоставимость результатов труда на одном предприятии с результатами на аналогичном предприятии. Производительность труда определяется на одного работающего или рабочего в единицу времени. Например, автомобильный гигант КАМАЗ, в 80-е годы вышел на производство 110 тыс. автомобилей в год. Если количество работающих в ту пору было 150 тыс. человек, то годовая производительность одного работающего составила 0,73 автомобиля в год (110000/150000 = 0,73). Производительность, рассчитанную подобным образом, легко сравнить с производительностью зарубежных предприятий, занятых производством аналогичных автомобилей и производить сравнительный анализ. Производительность труда, оцененная натурально-вещественными единицами, на предприятиях чаще всего называются выработкой продукции. Нормативные задания называются нормой выработки.
Сравнение производительности особенно информативно при межстрановом, межрегиональном или межотраслевом анализе. Производительность является результатом квалификации и умения работников, уровня организации и управлением производством, современным уровнем технологии производства и техническим оснащением труда. Производительность является обобщенным показателем развития и эффективности производства. Приведем сравнительную производительность отдельных отраслей промышленности России, используя данные исследовательской группы Мак - Кинзи.
Соотношение средних уровней производительности труда в секторах экономики России и США в % (уровень США = 100)
Сектор экономики Производительность Сектор экономики Производительность
Производство программного обеспечения
38 Нефтедобывающая промышленность
15 - 25
Рыночная торговля потребительскими товарами
26 Жилищное строительство
10
Рыночная торговля продуктами питания
23 Молочная промышленность
8
Гостиничные услуги 18 В среднем по экономике
19
Из приведенной таблицы видно, что по сравнению с США производительность труда в секторах российской экономики отстает. Повышение производительности труда служит резервом роста производства при той же численности работников.
Производительность труда на предприятиях рассчитается на одного рабочего (выпуск продукции/количество рабочих) и на одного работающего (выпуск продукции/количество работающих).
Одним из показателей производительности труда является трудоемкость выполнения работ. Она показывает, сколько труда затрачивается на единицу продукции.
К резервам и факторам повышения производительности труда относятся следующие мероприятия:
1) Автоматизация производства, замена ручного труда машинами
2) Использование прогрессивных технологий и оборудования
3) Квалификация и профессиональное мастерство кадров
4) Исключение брака продукции, неполадок, поломок оборудования
5) Исключение простоев и недозагрузки работников и оборудования
6) Совершенствование организации и управления производством.
Основные и оборотные фонды предприятия: структура и показатели использования
Мат
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Предприятие в своей деятельности использует материальные ресурсы. Они делятся на средства труда: станки, оборудования, здания и предметы труда: сырье, материалы. Средства и предметы труда играют различную роль в производственном процессе и образования готового продукта. Средства труда многократно участвуют в производственном процессе. Они переносят свою стоимость на готовый продукт частями по мере износа (амортизации). Амортизация включается в себестоимость продукции. При продаже готовой продукции производится возмещение амортизированной части средств труда. Предметы труда целиком потребляются в течение одного производственного цикла. Они изменяют свою натуральную форму, становясь частью готовой продукции. Они полностью переносят в готовую продукцию свою стоимость. Возмещение затрат на предметы труда производится всякий раз как продукция будет продана.
Средства и предметы труда несут овеществленную форму, т.е. конкретный станок, конкретное здание или конкретный материал.
Денежное обозначение средств труда называется основными производственными фондами, а предметов труда – оборотными производственными фондами.
Состав и структура основных производственных фондов в % приведена в таблице.
Наименование отдельных видов основных производственных фондов Промышленность Машиностроение
Здание 28,9 39,5
Сооружение 18,8 7,1
Передаточные устройства 11,3 4,0
Машины и оборудование 37,7 44,9
Транспортные средства 2,2 2,4
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь со сроком службы более 1 года 1,1 2,1
Итого 100,0 100,0
ОФ подразделяются на две части: активную и пассивную. Активная часть – это средства, непосредственно участвующие в производственном процессе, машины, оборудования, транспортные средства. Пассивная часть - это средства, способствующие производству продукции и размещения активной части средств.
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных фондов на производимую продукцию в целях накопления денежных средств для полного их восстановления (реновации). Величина годовой амортизации определяется как стоимость основных фондов, помноженная на норму амортизации. Норма амортизации определяется сроком службы основных фондов. Например, для зданий устанавливается срок службы 50 лет, для машин и оборудования – 10 лет. Следовательно, норма амортизации будет 2% для зданий и 10% для машин и оборудования.
Стоимостная оценка основных производственных фондов (ОФ) имеет три измерителя.
Первоначальная стоимость – это сметная стоимость строительства объекта или затраты на приобретение и ввод в эксплуатацию ОФ.
Остаточная стоимость ОФ – это реальная величина стоимости, отличающаяся от первоначальной на величину амортизации.
Износ основных фондов определяется делением остаточной стоимости к первоначальной стоимости. Рассчитывается как коэффициент износа либо процент износа.
Износ основных фондов бывает двух видов: физический и моральный.
Физический износ возникает вследствие эксплуатации основных фондов и потери ими первоначальных производственно – технических свойств. На многих российских предприятиях физический износ оборудования достигает 60-70%.
Моральный износ обусловливается научно-техническим прогрессом, в ходе которого создаются и внедряются более совершенные и более экономичные виды машин, аппаратов, агрегатов и другой техники. После появления новых агрегатов, ценность предыдущих снижается.
Эффективное использование основных фондов определяется рядом показателей:
1. Фондоотдача = объем произведенной продукции, руб. / стоимость основных фондов, руб.
2. Фондоемкость – это обратная величина, т.е. стоимость основных фондов, руб. делится на объем произведенной продукции в руб.
3. Коэффициент загрузки оборудования определяется делением фактически отработанного времени в часах к плановому фонду работы оборудования в часах.
Полное использование рабочего времени оборудования означает снижение затрат на производство.
На выше приведенном рисунке были показаны оборотные фонды и оборотные средства. Оборотные производственные фонды представляют собой часть производственных фондов предприятий, вещественным содержанием которых являются предметы труда, функционирующие в сфере производства. Оборотные производственные фонды оставляют в промышленности около 70% всех оборотных средств. Они состоят из предметов труда, подготовленных для запуска в производственный процесс, и предметов труда, находящихся в производственном процессе. Оборотные производственные фонды подразделяются на ряд групп:
1. Производственные запасы – запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, топливо, тара, запчастей для ремонта машин и оборудования, малоценной и быстро изнашиваемый инструмент и инвентарь.
2. Незавершенное производство, т.е. продукция, находящаяся на различных стадиях производственного процесса, но еще не законченная производством, и подлежащая дальнейшей обработки.
3. Расходы будущих периодов.
Помимо выше названных оборотных производственных фондов, у предприятия есть фонды обращения, которые функционируют в сфере обращения. К ним относится:
готовая продукция на складах предприятия, ожидающая реализации,
продукция отгруженная, но не оплаченная покупателем,
свободные денежные средства предприятия на расчетном счете и в незаконченных расчетах.
Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды, и фонды обращения составляют оборотные средства.
Время, за которое оборотные средства проходят период производства и обращения, т.е. совершают полный кругооборот, называется оборачиваемостью оборотных средств. Оборачиваемость определяется либо как длительность одного оборота в днях, либо количеством оборотов в год. Количество оборотов определяется делением объема производства в рублях на среднюю годовую величину оборотных средств в рублях. Длительность одного оборота определяется делением средней годовой стоимости оборотных средств в рублях на среднее суточное производство продукции в рублях.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств играет исключительно важное значение для экономики предприятий. Чем короче длительность оборотов в днях или больше количества оборотов, тем меньше величина оборотных средств требуется для производства продукции. Если принять:
Т1 – длительность оборотов в днях, сложившихся на предприятии,
Т2 – длительность оборотов в днях после осуществления мероприятий, направленных на улучшение оборачиваемости.
Рс – суточный объем производства в рублях.
∆ОС – сокращение оборотных средств за счет мероприятий, связанных с увеличением оборачиваемости оборотных средств.
∆ОС = Рс (Т1 - Т2)
Нехватка на российских предприятиях оборотных средств и вынужденная недозагрузка производственных мощностей во многом определяется низкой оборачиваемостью оборотных средств.
Элементы затрат и статьи калькуляции. Затраты на производство и себестоимость продукции
Потребленные в процессе производства и реализации продукции материально-сырьевые, топливно-энергетические, трудовые, финансовые и иные ресурсы, выраженные в стоимостной форме, называют затратами на производство и реализацию продукции
Затраты группируются в двух направлениях: по экономическим элементам и калькуляционным статьям расходов, то есть по целевому назначению.
Группировка затрат по экономическим элементам применяется при составлении сметы затрат на производство. Она выявляет затраты прошлого труда, перенесенного на вновь созданный продукт и затрат вновь присоединенной стоимости труда. Экономический элемент – это однородный вид затрат на производство и реализацию продукции, который не может быть разложен на составные слагаемые. Затраты по экономическим элементам группируются независимо от того, где они произведены. Они включают:
Элемент «материальные затраты» - стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, топлива, энергии всех видов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, которые входят в состав изготовляемой продукции и жизнеобеспечение предприятия;
Элемент «затраты на оплату труда» - фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала предприятия,
Элемент «отчисления на социальные нужды» - обязательные отчисления, называемые единым социальным налогом, по установленным законодательством нормативам (14%.)
Элемент «амортизация основных фондов» - сумма амортизационных отчислений по предприятию в целом;
Элемент «прочие затраты» - налоги и сборы, осуществляемые за счет затрат предприятия, платежи за загрязнение окружающей среды в пределах установленных нормативов, а также платежи по обязательному страхованию имущества.
Сведенные вместе по экономическим элементам вышеперечисленные затраты образуют «Смету затрат на производство и реализацию продукции». Это составляемый в целом по предприятию обобщающий сводный документ, отражающий общую сумму затрат на производство и реализацию всего объема и всех видов продукции.
Другая группировка затрат осуществляется по «Статьям калькуляции». Она служит для калькуляции (расчета) «Себестоимости продукции». Себестоимость продукции — это выраженная в стоимостной форме величина затрат всей совокупности экономических ресурсов на производство и реализацию конкретного вида продукции.
Для определения себестоимости отдельных видов продукции затраты рассчитываются по калькуляционным статьям расходов. Такой расчет называют калькулированием себестоимости продукции, а форму, по которой осуществляют такой расчет, — калькуляцией.
Наиболее типовыми статьями затрат, включаемыми в калькуляцию себестоимости, являются следующие:
Статья «Сырье и материалы»,
Статья «Полуфабрикаты собственного производства»,
Статья «Возвратные отходы». Данная статья в калькуляции себестоимости проставляется со знаком «минус»,
Статья «Вспомогательные материалы»,
Статья «Топливо и энергия на технологические цели»,
Статья «Заработная плата основных производственных рабочих»,
Статья «Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих»
Статья «Отчисления на социальные нужды».
Все перечисленные выше статьи расходов относятся к прямым затратам. Они, прямо и непосредственно включаются в себестоимость продукции, с производством которой они связаны. Сумма данных расходов образует прямые затраты на производство конкретного вида продукции.
Нижеследующие статьи калькуляции относятся к группе непрямых затрат. Они на практике получили название накладных расходов.
Статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Данная статья является комплексной, рассчитывается в виде сметы и включает в себя затраты на амортизацию оборудования, расходы по эксплуатации и ремонту оборудования, в том числе и стоимость материалов и запасных частей, заработную плату ремонтных рабочих, стоимость услуг ремонтного и других вспомогательных цехов. Списывается на продукцию пропорционально прямым затратам на производство конкретного вида продукции.
Статья «Цеховые расходы» представляет собой комплексную статью. Затраты списывается на продукцию пропорционально прямым затратам на производство конкретного вида продукции.
Сумма этих расходов определяется сметой, в которую включаются такие статьи затрат, как:
содержание аппарата управления и прочего персонала цеха (основная и дополнительная заработная плата с начислениями);
амортизация, содержание и ремонт зданий и сооружений цеха;
расходы на проводимые в цехе испытания, рационализацию и изобретательство; прочие расходы.
Сумма перечисленных выше расходов по статьям калькуляции образует цеховую себестоимость каждого в отдельности вида продукции.
Статья «Общезаводские расходы» является комплексной статьей. По этим расходам составляется общезаводская смета, в которую включаются следующие основные статьи затрат:
расходы по управлению предприятием (заработная плата с начислениями административно-управленческого персонала, служебные командировки, содержание охраны предприятия);
общехозяйственные расходы (заработная плата с начислениями прочего общезаводского персонала, амортизация, ремонт и содержание зданий и сооружений общезаводского назначения);
налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, относимые на себестоимость продукции;
содержание общезаводских лабораторий;
расходы на охрану труда;
расходы на подготовку кадров;
прочие расходы хозяйственного характера.
Общезаводские расходы относят на себестоимость всех выпускаемых на предприятии видов товарной продукции пропорционально цеховой себестоимости.
Статья «Потери от брака».
Статья «Прочие производственные расходы». В нее включаются затраты предприятия на опытные работы, на стандартизацию и расходы на оплату за загрязнение окружающей среды в пределах установленных нормативов и др. Они распределяются на себестоимость всех производимых на предприятии видов продукции пропорционально сумме всех предыдущих статей затрат.
Статья «Внепроизводственные (коммерческие) расходы» включает затраты, связанные с отгрузкой, хранением и реализацией продукции, а также расходы на рекламу продукции и маркетинговые исследования и другие затраты. Она является комплексной, по этим расходам составляется общезаводская смета.
Сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов составляет полную или коммерческую себестоимость продукции. Коммерческая себестоимость оценивает общую сумму затрат предприятия на производство, и реализацию продукции. Эта себестоимость учитывается при формировании цены реализации этой продукции и служит показателем для определения суммы прибыли, получаемой в случае ее продажи.
Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции характеризуют уровень текущих затрат на производство и реализацию 1 руб. товарной или реализованной продукции. Данный показатель рассчитывается делением полной себестоимости продукции на стоимость товарной продукции или выручку от ее реализации.
Государственный бюджет, его дефицит и профицит
Существенная сторона финансового управления социально-экономическими процессами – бюджетное регулирование. Оно осуществляется посредством планирования поступлений и расходования денежных средств, сосредоточенных в государственном бюджете страны.
Бюджет, понимаемый в буквальном смысле слова как «денежная сумка», мешок для помещения, хранения денег, имеет двоякое толкование. С одной стороны, это совокупность финансовых ресурсов, которыми располагает любой экономический субъект (государство, территория, предприятие, семья). С другой стороны, бюджет – это соотношение между доходами и расходами, он характеризует соответствие их поступления и расходования в течение определенного периода. Бюджет определяет содержимое «денежной сумки», наличие в ней денежных средств или их дефицит, динамику ее наполнения и освобождения, каналы прихода и расхода денег, соотношение между доходами и расходами.
Для любого человека понятие «бюджет» ассоциируется с его финансовым состоянием, соответствием денежных доходов и расходов, избыточностью или дефицитностью личного кошелька. Все это имеет отношение и к государственному бюджету – ведущей форме финансового планирования доходов и расходов государства.
Огромное значение для поддержания стабильности, предотвращения кризисных ситуаций, обеспечения сбалансированности функционирования разных сфер экономики имеет контроль за финансовыми потоками, своевременная корректировка доходных и расходных статей бюджета. Реальные финансовые соотношения, естественно, отличаются от намеченных в планах. Обычно денежные расходы превышают первоначальные наметки, а доходы оказываются ниже ожидаемых. Поэтому возникает необходимость корректировки бюджетов, использования резервов с тем, чтобы согласовать экономические процессы с финансовыми возможностями.
Государственный бюджет отражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими лицами, населением и заключающиеся в перераспределении национального дохода для финансирования хозяйства, осуществления социальной политики, развития науки, культуры, образования, обеспе¬чения обороны страны.
Особенность этого звена финансовой системы заключается в том, что бюджет связан с обособлением части национального дохода в виде налогов и платежей в руках государства и ее использованием в общественных целях. Государственный бюджет в отличие от финансовой системы в целом перераспределяет лишь имеющуюся у него часть национального дохода, а не все национальное богатство между отраслями, территориями, сферами общественной жизни в пропорциях, определяемых потребностями расширенного воспроизводства.
Государственный бюджет выступает как средство реализации следующих финансовых функций государства. Распределительная функция связана с использованием государственных денежных средств на удовлетворение общественных потребностей. В отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Это межотраслевое, межтерриториальное, федеральное, городское перераспределение средств. Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорции в распределении средств, как они используются.
Бюджет России на 2008-2010 годы на основе данных перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007-2009 годы.
За основу при формировании бюджета были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 год и на период до 2010 года.
Появление одной из основных особенностей федерального бюджета на 2008-2010 годы вызвано сильной зависимостью экономики и бюджета от сырьевого сектора, которая создает серьезные макроэкономические риски.
Бюджет России 2008-2010 гг.
2008 2009 2010
Доходы бюджета (млн. руб.) 6 673 239 7 421 228 8 035 220
Расходы бюджета (млн. руб.) 6 500 300 7 361900 7 998 700
По данным Минфина Республики Татарстан, консолидированный бюджет РТ за 9 месяцев 2008 года исполнен на 117%. Таким образом, мобилизовано 105 млрд. 640 млн. рублей. В бюджет республики мобилизовано 87,9 млрд. рублей. Консолидированный бюджет республики за 9 месяцев 2008 года по расходам исполнен на 96%, произведено расходов на сумму 93 млрд. 67 млн. рублей.
С помощью бюджета и связанного с ним налогообложения и налоговых льгот государство оказывает регулирующее воздействие на товаропроизводителей, а через них – на рынок товаров и услуг, капитала, рабочей силы. Посредством налогов можно увеличить поступления денежных средств в бюджет, иметь возможность увеличить государственные капиталовложения, социальные расходы.
Расходование государственного бюджета – это процесс распределения средств на нужды хозяйства и на выполнение функций государства. В самом общем смысле расходы бюджета представлены в виде правительственных закупок товаров и услуг и трансфертных платежей, направляемых регионам. Правительственные закупки включают закупку оружия, разнообразное строительство, оплату услуг судей, учителей, пожарных, полицейских. Трансфертные платежи – это форма перераспределения налоговых доходов в виде пособий по безработице, по социальному страхованию и обеспечению.
Бюджетные расходы можно классифицировать по их роли в воспроизводстве (расходы на развитие материального производства и сферы услуг); по отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь, образование, здравоохранение); по целевому назначению (капитальные вложения, дотации, расходы на заработную плату); по общественному назначению. С учетом общественного назначения расходов бюджетные средства могут выделяться на нужды всего хозяйства, на социально-культурные мероприятия, на оборону, управление. В общей сумме расходов на хозяйство большую часть составляет финансирование наиболее важных и крупных экономических программ (развитие ключевых отраслей экономики, решение важных социально-экономических проблем, совершенствование производственной и социально-бытовой инфраструктуры). Бюджетные средства социально-культурного назначения направляются на развитие образования, культуры, медицинское обслуживание и социальное обеспечение слабо защищенных слоев населения. В расходах на оборону основное место занимают закупки вооружения, затраты на содержание вооруженных сил, финансирование научно-исследовательских и конструкторских работ и т.д.
В случаях, когда доходы недостаточны для осуществления необходимых расходов, возникает бюджетный дефицит. При бюджетном дефиците государству не хватает средств для нормального выполнения своих функций и приходится прибегать к различным займам. Это отрицательно сказывается на устойчивости денежного обращения и является основной причиной инфляции. Бюджетный дефицит обязательно свидетельствует о каком-то чрезвычайном положении. Он может быть вызван, например, необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. Возможны чрезвычайные обстоятельства, связанные с войнами, стихийными бедствиями, затраты на которые не могли быть заранее спланированы.
При временном бюджетном дефиците, составляющем незначительный удельный вес в стоимости валового внутреннего продукта, не составляет большого труда его преодолеть. Когда же бюджетный дефицит значителен, возникает в результате чрезвычайных обстоятельств и отражает кризисные явления, он наносит огромный ущерб обществу и вынуждает принимать кардинальные меры для преодоления ситуации. Обычно бюджетный дефицит до 10% суммы доходов считается допустимым, тогда как дефицит более 15% – критическим.
В условиях перехода к рыночной экономике основными причинами бюджетного дефицита являются низкая эффективность производства, значительные социальные расходы, нерациональность структуры бюджетных расходов. Так, в середине 90-х годов дефицит государственного бюджета РФ достигал уровня 20-25% доходов и превышал 5% ВВП.
В целях покрытия бюджетного дефицита могут использоваться разнообразные формы внутреннего и внешнего государственного кредита. Но чрезмерное использование кредитов Центрального банка приводит к усилению инфляции, а выручки от продажи государственных облигаций – увеличению дефицита госбюджета при погашении этих облигаций.
В экономической теории сложились несколько подходов к проблеме бюджетного дефицита.
Первая концепция: бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. Вообще, стремление всеми мерами бороться с бюджетным дефицитом и не делать государственных заимствований может привести к отрицательным последствиям для экономики любой страны. Допустим, наметился рост безработицы. Доходы населения падают, налоговые поступления сокращаются. Правительство, стремясь получить бездефицитный бюджет, должно либо увеличить число и повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих мер. Следствием этих мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса и дальнейший спад в экономике. Такая бюджетно-финансовая политика ориентирована только на решение текущих экономических проблем, но не способна решать перспективные задачи. Правительство Е. Гайдара проводило в 1992 бюджетно-финансовую политику, базирующуюся на концепции резкого снижения государственных расходов на социальную политику, пытаясь таким образом сократить бюджетный дефицит. Однако ему не удалось ни ликвидировать бюджетный дефицит, ни остановить спад производства.
Вторая концепция: бюджет должен быть сбалансирован на протяжении экономического цикла, а не ежегодно. Это означает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. В период спада государство осуществляет стимулирующую бюджетно-финансовую политику: снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т.е. сознательно увеличивает дефицит бюджета, стимулируя тем самым рост совокупного спроса и подъем экономики. В период подъема государство проводит сдерживающую бюджетно-финансовую политику: повышает налоги и снижает государственные расходы. Возникает положительное сальдо бюджета, которое используется для покрытия дефицита бюджета в период спада. Данная концепция имеет, однако, существенный недостаток: она не учитывает того, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и продолжительности, их чрезвычайно трудно спрогнозировать. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким и незначительным подъемом. В этом случае дефицит бюджета устранить не удастся, он примет циклическую форму.
Третья концепция: сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой. Первостепенная экономическая задача государства, с точки зрения сторонников данного подхода, – это стимулирование экономического роста. Выполнение этой задачи может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо бюджета, так и устойчивым бюджетным дефицитом (именно такая картина типична, например, для ряда европейских стран).
Отсюда напрашивается вывод: преодоление бюджетного дефицита должно опираться, прежде всего, на развитие производства, на обеспечение финансовой устойчивости отраслей хозяйства и предприятий, на активизацию предпринимательства. К тому же большое значение имеет привлечение в страну иностранного капитала в целях модернизации производства, снижения затрат и сокращения бюджетных расходов.
В том случае, когда доходы больше расходов, превышение называется профицитом бюджета или положительным сальдо бюджета.
Созданный в начале 2000-х в России профицит федерального бюджета при дефиците консолидированного бюджета страны вызывает у экономистов противоречивые оценки. Некоторые считают профицит не заслугой Правительства, а его ошибкой: искусственная «накачка» средств в федеральный бюджет посредством отъема их из региональных и местных бюджетов практически сводит на нет возможности эффективного функционирования региональных и местных органов власти.
Макроэкономические показатели: валовой внутренний продукт, личный располагаемый доход, конечное потребление
Одним из основных макроэкономических показателей, оценивающих результаты экономической деятельности является ВВП. Валовой внутренний продукт измеряет стоимость конечной продукции, произведенной в данной стране за определенный период времени. Существует также показатель ВНП - Валовой национальный продукт — совокупная стоимость всего объёма конечного производства товаров и услуг в текущих ценах, произведенных на территории данной страны и за её пределами, с использованием факторов производства, принадлежащих данной стране. ВНП отличается от ВВП на сумму доходов от использования ресурсов данной страны за рубежом (переведенная в страну прибыль вложенного за рубежом капитала, имеющейся там собственности, заработная плата граждан, работающих за рубежом за минусом аналогичных вывезенных из страны доходов иностранцев.
ВВП представлен конечными товарами и услугами, которые используются на конечное потребление, накопление и экспорт. Стоимость промежуточных товаров и услуг, израсходованных в процессе производства, не включается в ВВП. В противном случае имел бы место повторный счет, так как стоимость промежуточных продуктов входит в состав стоимости конечных товаров и услуг.
Существуют три способа измерения ВВП: а) по добавленной стоимости (производственный метод); б) по расходам (метод конечного использования); в) по доходам (распределительный метод).
Добавленная стоимость – разность между стоимостью произведенных товаров и услуг (выпуском) и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства (промежуточным потреблением). Для упрощения в макроэкономике ВВП определяют как сумму добавленной стоимости всех производителей.
Возьмем изготовление кухонного стола, розничная цена которого составляет 1000 руб. Конечная стадия производства протекает на мебельной фабрике, но стоимостной объем выполненных производителем работ не равен 1000 руб. Например, мебельная фабрика покупает у деревообрабатывающего завода древесину за 400 руб. и делает из нее стол. В качестве возмещения затрат факторов производства, потребленных в процессе производственной деятельности, фабрика получает 600 руб. Древесина стоимостью 400 руб. представляет промежуточный продукт, а 600 руб. – это стоимость, добавленная к продукту на последней стадии изготовления.
Производство древесины также требует определенных стадий. Допустим, что деревообрабатывающий завод покупает бревна стоимостью 150 руб., распиливает их и продает древесину за 400 руб., получая 250 руб. за свой труд. Добавленная стоимость на стадии деревообработки составляет 250 руб. Если двигаться по производственной цепочке назад, то мы попадаем на стадию, когда были произведены бревна. Пусть для изготовления бревна стоимостью 150 руб. лесозаготовительное предприятие приобрело на 50 руб. топливо, инструменты и после продажи бревен получила 100 руб. в качестве компенсации за заготовку древесины. Эти дополнительные 100 рублей составляют стоимость, добавленную на стадии лесозаготовки. Двигаясь вновь назад по производственной цепочке, мы учитываем также стоимость, добавленную на стадиях производства топлива и инструментов, – 50 руб. Если просуммировать добавленную стоимость на всех стадиях производства, то получим 1000 руб., т.е. стоимость конечного продукта – кухонного стола.
Данный метод подсчета ВВП позволяет изучить вклад различных предприятий и отраслей в создание ВВП.
В России в настоящее время наиболее доступной информацией являются данные о производстве товаров и услуг, поэтому производственный метод является более предпочтительным.
При подсчете ВВП по расходам используется следующее уравнение:
ВВП = C + I + G +NX.
При таком подсчете ВВП суммируются расходы на конечное потребление товаров и услуг домашних хозяйств (С), государства (G), валовые инвестиции (I), чистый экспорт (NX). Фактически речь идет о совокупном спросе на произведенный ВВП. Уравнение называют основным макроэкономическим тождеством.
Рассмотрим основные компоненты суммарных расходов.
Потребительские расходы (С) – включает расходы домашних хозяйств на товары длительного пользования и текущего потребления и на услуги. Этот компонент расходов не включает расходы на покупку жилья.
Валовые инвестиции (I) – включает затраты фирм на приобретение оборудования, новых производственных предприятий; инвестиции в жилищное строительство, инвестиции в запасы (рост запасов учитывается со знаком «+», уменьшение – со знаком «–»).
Государственные закупки товаров и услуг (G) – расходы на строительство и содержание школ, дорог, содержание армии и государственного аппарата управления и пр.
Чистый экспорт (NX) – представляет разность между экспортом и импортом.
При расчете ВВП по доходам (распределительным методом) суммируются первичные доходы, выплаченные из добавленной стоимости производственными единицами-резидентами. К таким доходам относятся:
оплата труда наемных работников;
налоги на производство и импорт за вычетом субсидий (чистые косвенные налоги, куда включаются НДС, акцизы и т.п.);
валовая прибыль и валовые смешанные доходы (чистая прибыль и чистые смешанные доходы) плюс потребление основного капитала (амортизация).
В большинстве стран применяются производственный метод и метод конечного использования.
Помимо ВВП существуют другие показатели дохода и продукта: валовой национальный доход, чистый национальный доход (ЧНД) и др.
Существует определенная последовательность распределения ВВП, в связи, с чем условно можно выделить ряд следующих друг за другом стадий распределения. На каждой из этих стадий из ВВП выделяется какая-то его часть, представляющая самостоятельный показатель состояния экономики или ее отдельных сфер. Анализ распределения ВВП тем самым дает достаточно полное представление о его структуре.
На первой стадии на предприятиях идет формирование фонда амортизации (ФА). С макроэкономической точки зрения в обществе происходит возмещение потребленного капитала. За вычетом этого возмещения от ВВП остается чистый национальный продукт (ЧНП):
ЧНП = ВВП – ФА.
Мы уже знаем, что ЧНП представляет собой вновь созданный продукт. Он отражает то, что произведено в течение данного года. На второй стадии ЧНП уменьшается на величину косвенных налогов на бизнес (КН). Тем самым определяется величина национального дохода (НД):
НД = ЧНП – КН.
Поскольку косвенные налоги есть не что иное, как надбавка к ценам товаров, продаваемых на рынке, то по стоимости ЧНП и НД оказываются равными, выступая как вновь созданная в масштабах страны за год стоимость. На третьей стадии происходит распределение НД на факторные доходы: заработную плату (ЗП), доходы собственников (ДС), рентные доходы (РД), чистые проценты (ЧП), прибыль корпораций (ПК), часть которой может распределяться в виде дивидендов, а часть оставаться в фирмах для расширения производства.
Национальный доход тем самым предстает как сумма факторных доходов:
НД = ЗП + ДС + РД + ЧП + ПК.
На четвертой стадии часть факторных доходов идет в виде обязательных платежей в фонды социального страхования и обеспечения, которыми распоряжается государство. Одновременно из этих фондов государство осуществляет так называемые трансфертные платежи определенным категориям граждан в виде пенсий, стипендий, пособий и т.п. Таким образом, происходит перераспределение национального дохода – у одних субъектов какая-то часть дохода изымается – осуществляется вычет из доходов (В) и добавляется к доходам других субъектов экономики (Д). В результате образуются личные доходы граждан (ЛД):
ЛД = НД – В + Д
На пятой стадии, полученные из различных источников личные доходы облагаются подоходным налогом (ПН) и у граждан остается располагаемый доход (РД), то есть доход, которым они распоряжаются по своему усмотрению:
РД = ЛД – ПН.
На завершающей, шестой стадии происходит деление располагаемых доходов на две части – одна идет на потребление (П), другая – на сбережение (Сб), то есть откладывается на будущее:
РД = П + Сб.
Доходы, идущие на потребление, расходуются на приобретение различных товаров, входящих в натурально-вещественный состав ВВП. Другая часть в виде сбережений хранится в банках, и эта часть доходов может быть предоставлена в качестве ссуд фирмам на приобретение инвестиционных товаров, также входящих в натурально-вещественный состав ВВП. Так что вместе с распределением ВВП в ходе формирования различных доходов происходит его физическое распределение и использование. В конечном итоге ВВП используется в виде средств знакомых нам фондов амортизации, потребления и накопления, предполагая необходимость производства нового ВВП с последующим его распределением и т.д.
Необходимо различать номинальный ВВП, который рассчитывается в текущих ценах, и реальный ВВП, рассчитываемый в неизменных ценах (в ценах какого-либо года, принятого за базис).
Использование цен базисного периода дает возможность производить количественные сравнения объемов продукции разных лет и получить, таким образом, достоверные результаты.
Связь между номинальным и реальным ВВП устанавливается посредством двух показателей: дефлятора и индекса потребительских цен (ИПЦ).
ИПЦ рассчитывается с фиксированным набором благ по базисному году.
Дефлятор ВВП рассчитывается с использование набора благ текущего периода.
Между дефлятором и ИПЦ имеются различия: во-первых, дефлятор вычисляется по всей группе товаров, а ИПЦ – только по товарам, входящим в потребительскую корзину. Индекс потребительских цен показывает изменение среднего уровня цен «корзины товаров и услуг», обычно потребляемых средней городской семьей. Состав потребительской корзины фиксируется на уровне базисного года. Например, рост цен на станки, оборудование найдет отражение в дефляторе, но не будет отражен в ИПЦ; во-вторых, удельный вес товаров, входящих в потребительскую корзину, и их удельный вес в общем объеме производства различен. Так, значительный рост цен на мясо и морепродукты вносит в ИПЦ больший вклад, чем в дефлятор; в-третьих, при исчислении ИПЦ используется фиксированный состав потребительской корзины. Однако состав товаров и услуг может изменяться во времени.
Для оценки роста стоимости жизни населения большое значение имеет ИПЦ, так как во многих странах фиксированные доходы индексируются в соответствии с темпом инфляции. Последний вычисляется следующим образом:
норма инфляции =
Конкуренция и ее виды
Конкуренция (столкновение) – это свойственное товарному производству, основанному на частной собственности, борьба между товаропроизводителями за наиболее выгодные условия производства и сбыта товаров и одновременно механизм стихийного регулирования пропорций общественного производства.
Конкуренция возникла в глубокой древности в условиях простого товарного производства. Примерно до середины 19 века для экономики развитых стран была характерна совершенная (свободная) конкуренция. В 20 веке конкуренция перерастает в несовершенную, т.е. она стала регулироваться монополиями и государством.
Конкуренция является основным условием развития предпринимательства. Она служит интересам продавцов и покупателей. При наличии конкуренции на рынке производители стремятся сократить издержки, чтобы увеличить прибыль. В результате повышается эффективность производства, снижаются цены. Конкуренция также побуждает производителей улучшать качество продукции, расширять ассортимент товаров. Производители должны постоянно изобретать новые товары и услуги для завоевания большей части рынка. В итоге выигрывают покупатели и все общество в целом.
Условия, при которых протекает рыночная конкуренция, экономисты обозначают термином «рыночная структура». Структура рынка определяется количеством и размером фирм, характером выпускаемой продукции, легкостью входа на рынок и выхода из него, доступностью информации. От принадлежности предприятия к тому или иному типу рыночной структуры зависят его поведение на рынке, особенности ценообразования и взаимоотношения с другими конкурирующими предприятиями.
Закон спроса и предложения наиболее эффективно действует в условиях совершенной конкуренции. Для нее характерны следующие признаки: во-первых, продавцы принимают цены как данные и не могут осознанно на них влиять; во-вторых, доступ в отрасль новых продавцов ничем не ограничен; в-третьих, продавцы не вырабатывают совместной стратегии; в-четвертых, покупатели не способны влиять на цены; в-пятых, все участники торговли имеют полную рыночную информацию.
Условия совершенной конкуренции в чистом виде встречаются крайне редко. Тем не менее, в некоторых отраслях рынок приближается к таким условиям. Например, продукция сельского хозяйства (пшеница, кукуруза, мясо и др.) часто продается и покупается в условиях совершенной конкуренции. Совершенная конкуренция есть некий идеал, к которому рынок должен стремиться, т.к. при нем достигается наиболее высокая эффективность.
Противоположностью совершенной конкуренции является монополия. Для чистой монополии характерны следующие черты: во-первых, монополист – единственный продавец товара, не имеющего близких заменителей; во-вторых, продавцы диктуют цены; в-третьих, проникновение в отрасль новых фирм полностью блокировано; в-четвертых, покупатели принимают цены как данные.
Понятие чистой монополии является абстракцией. Даже полное отсутствие конкурентов внутри страны не исключает их наличия за рубежом. Поэтому мы представляем чистую монополию скорее теоретически. В современной России примеры полной монополии практически ограничены производством и распределением природного газа (Газпром), электроэнергии (РАО «ЕЭС»), никеля («Норильский никель»).
В микроэкономике различают следующие виды монополий.
1. Закрытая монополия. Она защищена от конкуренции с помощью юридических ограничений (патентная защита, институт авторских прав).
2. Естественная монополия. В данном случае отрасль состоит всего из одной фирмы. Это означает, что средние издержки в долгосрочном периоде будут минимальными, когда одна фирма обслуживает весь рынок целиком. Примерами естественной монополии являются: местное обеспечение электроэнергией, газом, теплом и т.п.
3. Открытая монополия. В этом случае фирма на некоторое время становится единственным поставщиком какого-либо товара, не обладая никакой специальной защитой от конкуренции. В ситуации открытой монополии часто оказываются фирмы, впервые вышедшие на рынок с новой продукцией.
Такая классификация монополий не единственная. В экономической науке различают также:
1) простую монополию, когда монополист назначает всем покупателям лишь одну цену;
2) дискриминационную монополию, когда монополист назначает несколько цен;
3) двустороннюю монополию, когда единственный монополист-продавец имеет дело с единственным покупателем (монопсония).
Возможности монополиста, как и любой другой фирмы, получить прибыль частично ограничены издержками производства. Другим ограничением для него является спрос на продукт. Кривая спроса у монополиста имеет отрицательный наклон. В условиях монополии кривая спроса для фирмы совпадает с кривой спроса для отрасли. Иногда утверждают, что монополист устанавливает максимально высокую цену. Однако, если он поднимет цену – потеряет часть своих покупателей; если понизит – то сможет продать больше. Поэтому монополист выбирает такую комбинацию «цена-количество», которая принесет максимальную прибыль.
Когда монополист в течение определенного периода предлагает покупателям один и тот же товар по разным ценам, то имеет место ценовая дискриминация. Почему фирмы используют ценовую дискриминацию? Понижая цены, фирмы могут привлечь новых покупателей, которые в противном случае просто не купят продукцию по высоким ценам. Но понижение цен следует провести так, чтобы какая-то группа покупателей (скажем, состоятельная) покупала по высоким ценам. Поэтому дискриминация может осуществляться при наличии следующих условий. Во-первых, покупатели в силу невозможности или неудобств не могут перепродавать купленную продукцию. Во-вторых, продавец должен быть в состоянии разделять покупателей на группы. В-третьих, дискриминация возможна лишь тогда, когда продавец контролирует рынок.
В экономической науке выделяют три основных типа дискриминации:
а) личная дискриминация. Например, врач устанавливает различные гонорары в зависимости от уровня доходов его больных;
б) материальная дискриминация. К примеру, устанавливается различный тариф для промышленного и домашнего пользования электричеством.
в) географическая дискриминация. В этом случае продавец может учитывать расстояние, разделяющее два города, и вытекающие отсюда транспортные издержки, установить различные цены.
Ценовая дискриминация позволяет увеличить доход монополистов. В то же время большее количество потребителей получат возможность воспользоваться услугой данного вида. В США, например, некоторые виды ценовой дискриминации, запрещены антимонопольным законодательством. Однако в силу ряда положительных сторон ценовой дискриминации экономисты относятся к ней терпимо.
Выше рассмотрены два крайних типа рыночных структур. Но многие рынки находятся между этими крайностями. Наиболее распространенным типом рыночной структуры являются монополистическая конкуренция и олигополия. Основные черты монополистической конкуренции:
товар дифференцирован, что дает возможность продавцам устанавливать цены;
поведение фирм является нестратегическим;
вступление новых фирм в отрасль не является сложным (например, чтобы открыть новую овощную лавку, кафе, ремонтную мастерскую, не требуется значительных капиталовложений);
покупатели не могут влиять на цены.
Монополистическая конкуренция объединяет элементы, как монополии, так и совершенной конкуренции. Допустим, что какая-то фирма выпускает зубную пасту, пользующуюся хорошей репутацией у потребителей в силу особых свойств (запах, красивая упаковка, лечебные свойства). Производящая эту зубную пасту фирма обладает монопольной властью. Но монопольная власть данной фирмы ограничена, так как потребители могут легко перейти на другие марки зубной пасты, если ее цена возрастет.
В реальной жизни фирмы могут получать прибыль сверх нормальной достаточно долго. Это связано, во-первых, с дифференциацией продукта; во-вторых, существуют определенные барьеры для вхождения в отрасль. Например, чтобы заняться частной медицинской практикой, надо иметь соответствующее образование. Или, чтобы открыть курсы по подготовке или переподготовке (скажем, бухгалтеров), требуется лицензия.
Является ли рыночный механизм монополистической конкуренции эффективным? С точки зрения использования ресурсов – нет, так как при данной рыночной структуре фирма не функционирует в низшей точке своей кривой долгосрочных средних затрат. Если бы в отрасли было меньше фирм и каждая производила большее количество продукции, такое же количество товаров могло бы быть произведено при более низких издержках. Однако, с точки зрения интересов потребителей, многообразие товаров является для них более предпочтительным, нежели однообразная продукция по более низким ценам и в большем объеме.
В высокоразвитых странах наиболее часто встречается такой тип рыночной структуры, как олигополия. Она представляет такую рыночную структуру, при которой несколько фирм контролируют основную часть рынка. Олигополия образуется в результате роста концентрации производства, которая продолжается непрерывно и приводит к созданию немногих крупных компаний. Примерами олигопольных отраслей являются автомобильная промышленность, производство стали, алюминия, стиральных порошков, компьютеров, сигарет, самолето- и судостроение.
Для олигополии характерно ограничение вступления новых фирм на рынок. Барьеры для вхождения в отрасль связаны с эффектом масштаба, большими затратами на рекламу, патентами и лицензиями. Для олигополистических рынков особенно характерны относительная жесткость цен и определенная синхронность при изменениях цен. Чаще всего на олигополистическом рынке наблюдается модель ценообразования «лидерство в ценах». Суть данной модели в том, что одна фирма на рынке (как правило, крупнейшая) действует как ценовой лидер, а другие – следуют за лидером. Соперничающие фирмы назначают ту же цену, которая установле¬на лидером, и работают при уровне выпуска максимизирующей прибыли.
Лидерство в ценах требует, чтобы одна из фирм стала лидером. Им часто становится самая крупная фирма. Примером является автомобильная промышленность США, где в свое время «Дженерал Моторс» традиционно был лидером. Лидерство в ценах является своего рода формой скрытого сговора, так как одна фирма устанавливает цену, а другие следуют за ней.
Формирование и эволюция современной экономической мысли
Экономическое мышление является ровесником человеческого общества. Деятельность первобытных людей сводилась в основном к удовлетворению своих потребностей, что, несомненно, являлось хозяйственным процессом, заключающимся в правильном распределения обязанностей среди членов общины, обработке и хранении пищи, обустройстве жилья и прочее, что заставляло их мыслить экономически, хотя и примитивной форме. На протяжении многих веков эти размышления обогащали опыт человечества и становились фундаментом для современной экономической науки.
Как наука, экономическая теория берет свое начало с древнегреческих мыслителей Аристотеля (384-322 до н.э.), Ксенофонта (430-354 до н.э.), Платона (428-348 до н.э.). Ксенофонт был учеником Сократа, в работах «Домострой» и «Экономикос» он раскрыл правила ведения домашнего хозяйства и земледелия. Домохозяйства Ксенофонт рассматривал не в ограниченном, как сейчас, понимании, а в широком – рабовладельческое хозяйство.
Считается, что термин «экономика» изобрел ещё в 6 веке до н.э. греческий поэт Геспод, соединив два слова: «ойкос» (дом, хозяйство) и «номос» (знаю, закон), что дословно означает искусство, знание, свод правил для ведения домашнего хозяйства.
Аристотель позднее разделял «экономику» (естественная хозяйственная деятельность, связанная с произ¬водством продуктов) и «хрематистику» (искусство наживать богат¬ство, делать деньги). Основная заслуга Аристотеля в том, что он первым выделил отдельные категории экономической теории, поставил вопросы о сравнимости всего, что «подвергается обмену», высказал идеи о полезности, как об основе ценности хозяйственных благ. Однако, в связи с тем, что в условиях рабовладельчества физический труд счи¬тался неприличным для свободного гражданина, продукт он оце¬нивал только с позиций полезности, а не труда.
Христианство принесло с собой коренной переворот в общем взгляде на хозяйственную деятельность. Оно объявило самый про¬стой хозяйственный труд необходимым и святым делом. Апостол Павел завещал: «Если кто не хочет трудиться, тот не ест». Прин¬цип справедливой цены, социальной, а не индивидуальной оценки продуктов, собственность, богатство и многие другие экономические проблемы затронуты в той или иной степени в христианском учении (Фома Аквинский, Иоанн Дуне Скотт, Уильям Оккам и др.).
Ученые-схоласты (преподаватели университетов) рассматрива¬ли экономические проблемы в рамках учения о справедливости с позиций Священного Писания.
В качестве самостоятельной научной дисциплины экономика оформилась лишь в XVI в. Развитие и усложнение хозяйственных связей между ремесленниками и заказчиками (покупателями), между зарождающимися мануфактурами, формирование местных, национальных и международных рынков, обусловили необходимость широких экономических знаний. Это период становления капитализма, зарождения мануфактуры, углубления общественного разделения труда, рас¬ширения внутренних и внешних рынков. Интенсификации денеж¬ного обращения. В этот период в экономической науке появляется учение о меркантилизме.
Сущность учения меркантилистов сводится к определению ис¬точника происхождения богатств (и в этом заслуга, ибо они первы¬ми заговорили об этом). Они выводили источник богатства из сферы обращения, а само богатство отождествляли с деньгами. Отсюда и название данного учения ибо «меркантильный» в переводе означает «денежный». Меркантилисты были представителями торговцев и выражали их интересы.
Меркантилисты считали, что решение многих экономических проблем ос¬новано на запрещении вывоза благородных металлов, ограничении импорта, поощрении хозяйственной деятельности, связанной с притоком в страну денег. В основе позднего меркантилизма лежала система активного торгового баланса, т.е. продавать больше, а по¬купать меньше.
Новое направление в развитии политической экономии пред¬ставлено физиократами, которые являлись выразителями интере¬сов крупных землевладельцев. Термин «физиократы» образован от греческих слов «phisis» и «kratos» и дословно означает «власть природы». Главным представителем и основателем этого направления был Ф. Кенэ (1694—1774). Ф. Кенэ опроверг учение меркантилистов о том, что обмен создает богатство; источником богатства он объявил не просто труд в зем¬леделии, а именно превышение произведенного продукта над по¬требленным в сельском хозяйстве; ограниченность его учения в том, что источником богатства он считал труд только в земледелии.
Дальнейшее развитие экономическая наука получила в трудах А. Смита (1723-1790) и Д. Рикардо (1772-1823).
А. Смит вошел в историю экономической мысли, как основопо¬ложник классической политической экономии. Основная идея в его учении — идея либерализма, минимального вмешательства государства в экономику, рыночного саморегулирования на основе свободных цен, складывающихся в зависимости от спроса и предложения. Эти экономические регуляторы он называл «невидимой рукой». А. Смит заложил: основы трудовой теории стоимости, возвысил роль производительного труда, как создателя стоимости, показал значение общественного разделения труда, как условие повышения его производительности, создал учение о доходах, четко сформулировал принцип налогообложения и многое другое.
Д. Рикардо продолжил разработку теории А.Смита, преодолев некоторые недостатки его учения. Он показал: единственным ис¬точником стоимости является труд рабочего, который лежит в ос¬нове доходов различных классов (заработной платы, прибыли, про¬цента, ренты). Заслуга Д. Рикардо заключается в том, что он попытался построить систему категорий политической экономии на основе трудовой теории стоимости.
Марксизм, или политическая экономия труда, представляет со¬бой всестороннее исследование законов развития капиталистичес¬кого общества с позиции пролетариата и концепцию социализма (коммунизма), как новой экономической системы. Последняя пред¬ставлена совокупностью социалистических принципов: обществен¬ная собственность на средства производства, отсутствие эксплуата¬ции наемного труда, равная плата за равный труд, всеобщая и пол¬ная занятость, ведение хозяйства по единому плану.
Главные открытия, сделанные К.Марксом: было сформулировано учение об общественно-экономических формациях; составляющих их причинах смены формаций; были раскрыты законы развитии капитализма, его внутренний источник самодвижения — противоречие, исторически переходящий характер капитализма как формации; были разработаны теория воспроизводства и экономи¬ческих кризисов, цены производства, учения о двойственном ха¬рактере труда, воплощенного в товаре, о противоречиях товара, о прибавочной стоимости; была раскрыта сущность абсолютной ренты, наемного труда; была дана общая характеристика капиталисти¬ческой эксплуатации.
Во второй половине 19 в. была сформулирована теория маржинализма. Классиками этой теории стали экономисты австрийс¬кой школы К. Менгер (1840-1921), Ф. фон Визер (1851-1926), Е. фон Бём-Баверк (1851-1914), а также английский экономист У. С. Джевонс (1835-1882).
Маржинализм (от англ. Marginal - предельный) — это теория, представляющая экономику, как систему взаимосвязанных хозяй¬ствующих субъектов и объясняющая экономические процессы и явления, исходя из новой идеи — использования предельных (max или min), крайних величин или состояний, характеризующих не сущность явлений, а их изменение в связи с изменением других явлений. Например, теория предельной полезности исследует ас¬пект ценообразования в связи с эффективностью потребления про¬дуктов и показывает, насколько изменится удовлетворение потреб¬ности при добавлении единицы оцениваемого продукта (в отличие от затратной концепции). Главные категории маржинализма: пре¬дельная полезность, предельная производительность, предельные издержки и др.
В течение 18-20 вв. политическая экономия, как наука развивалась на основе разделе¬ния научных знаний об экономике: выделении различных эконо¬мических школ, концепций, самостоятельных наук (например, эконометрики, конкретных экономических наук и учебных дис¬циплин — менеджмент, маркетинг и др.), самостоятельных разде¬лов в политической экономии — микроэкономика, макроэконо¬мика, мировое хозяйство и т.д.
Неоклассическое направление экономической теории в основ¬ном сформулировано в работах английского экономиста А. Маршалла (1842-1924гг.). Он широко известен, как основоположник ценовой теории. Стараясь объединить теорию предельной полезности и теорию издержек производства, он пришел к выводу, что ни спрос, ни предложение не имеют приоритета в определении цен, это равноправные элементы механизма рыноч¬ного ценообразования. А.Маршалл использовал понятия рыночно¬го равновесия для характеристики баланса спроса и предложения разработал концепцию эластичного спроса.
Неоклассическое направление экономической науки представ¬лено современными теориями монетаризма и неолиберализма.
Монетаризм — теория стабилизации экономики, в которой гла¬венствующую роль играют денежные факторы. Монетаристы сводят управление экономикой прежде всего к контролю государства над денежной массой, эмиссией денег, количеством денег, находящихся в обращении и запасах, достижению сбалансированности государ¬ственного бюджета и установлению высокого кредитного банковс¬кого процента. Американский ученый-экономист М. Фридмен (род. в 1912 г.) — признанный глава «новой монетаристской школы». В России с монетаристской теорией связывают имя Е. Гайдара.
Неолиберализм — это теория, согласно которой необходимо со¬кращать (свести к минимуму) вмешательство государства в эконо¬мику (принцип классической-политической экономии А. Смита), ибо только частное предпринимательство способно вывести эко¬номику из кризиса и обеспечить ее подъем и благосостояние на¬селения. Отсюда важно предоставление максимально возможной сво¬боды предпринимателям и торговцам в хозяйственной деятельности.
Главными теоретиками концепции либерализма 20в, являются американский экономист австрийского происхождения Л. Фон Мизес (1881- 1973) и Ф. фон Хайек (1899-1992).
Кейнсианское направление экономической теории, основателем которого является лорд Дж. М. Кейнс (1883-1946), служит важней¬шим теоретическим обоснованием государственного регулирования развитой рыночной экономики путем увеличения или сокращения спроса через изменение наличной и безналичной денежной массы. С помощью такого регулирования можно влиять на инфляцию, за¬нятость, устранять неравномерность спроса и предложения това¬ров, подавлять экономические кризисы. Он сформулировал макроэкономический анализ (в отличие от микроэкономического подхода) взаимообус¬ловленных совокупных показателей национального дохода, инвес¬тиций, потребления, сбережений и др.
Институциональное направление, представи¬телями которого являются Т. Веблен, Дж. Коммонс, У. Митчелл Дж. Гэлбрейт. Название концепции происходит от латинского слова institutum — установление, устройство, учреждение. Все ее сторонники рассматривают экономику как систему, где отношения меж¬ду хозяйствующими субъектами складываются под влиянием эко¬номических и внеэкономических факторов, среди которых исклю¬чительную роль играют технико-экономические факторы. Понятие «институт» трактуется очень широко: и как государство, корпорация, профсоюзы, и как конкуренция, монополия, налоги, и как устойчивый образ мышления, и как юридические нормы.
Неоинституционализм характеризуется отходом от абсолютизации технических факторов, большим вниманием к человеку, социальным проблемам. Так возникли экономическая теория прав собственности (Р. Коуз, США), теория общественного выбора (Дж. Бьюкенен, США) и др. На основе этих взглядов меняется и экономическая политика развитых стран, результаты которой позволяют говорить о «социализации капитализма». Главная идея современного институционализма — в утверждении не только возрастающей роли человека, как основного экономического ресурса постиндустриального общества, но и в обосновании вывода об общей переориентации постиндустриальной системы на всестороннее развитие личности.
Современные представления о предмете экономической теории всё больше начинают связываться с редкостью (ограниченностью) имеющихся трудовых, природных и материальных ресурсов. Под ограниченностью ресурсов в экономической науке понимается их недостаточность для удовлетворения всё возрастающих потребностей людей. Поэтому перед людьми всегда стоит проблема выбора способов и путей использования ресурсов.
Рынки факторов производства, рента, заработанная плата
Процесс производства материальных благ и услуг предполагает функционирование и взаимодействие основных факторов производства – труда, капитала, земли и предпринимательства.
Имея в виду рынок, мы часто представляем себе разнообразие конечных товаров и услуг. Но факторы производства (ресурсы) также находятся в рыночном обороте, имея свой рынок. Он складывается из рынка труда, рынка земли, рынка капитала. Общим для рынка факторов производства является то, что количество ресурсов, предлагаемых к продаже, ограничено по сравнению с потребностями производства.
Для получения максимума прибыли фирмы должны производить наиболее выгодную продукцию при эффективном сочетании ресурсов. Именно цены на факторы производства, в конечном итоге, определяют количество труда, земли, капитала и предпринимательских способностей, которые будут использованы в производственном процессе.
Рациональное использование земли во многом зависит от правильной её оценки. Различают два вида земельной ренты: абсолютную и дифференциальную. Последняя подразделяется на две формы: дифференциальную ренту I и дифференциальную ренту II.
Необходимо правильно учитывать I и II ренты и правильно распределять между землепользователем и государством. Дифференциальная рента, образуемая на предприятиях, размещенных на лучших почвах или удобно расположенных по отношению к базам снабжения и рынкам сбыта продукции, получила название дифференциальной ренты I. Мерой дифференциальной ренты I служит дополнительный прибавочный продукт (урожайность в натуральном выражении) или чистый доход растениеводства (в денежном выражении), полученные на более плодородных землях, в сравнении с землями худшего плодородия. Рента I – регулярно получаемый чистый дополнительный доход за счет пользования более плодородными землями и удобно расположенными к пунктам снабжения и реализации продукции. Дифференциальная рента II – это чистый дополнительный доход, создаваемый за счет более интенсивного ведения хозяйства, получаемый, прежде всего за счет дополнительных вложений живого и овеществленного труда, т.е. инновации, квалификации, умения работать как с руководителями, так и со специалистами сельскохозяйственных предприятий.
В новых земельных кодексах РФ и РТ предусматривается ведение государственного земельного кадастра. Это система учета, регистрации и оценки земли, которая направлена на регулирование земельных отношений и включает сведения о правовом, хозяйственном и природном состоянии земель. Кадастр необходим для организации всеми владельцами и пользователями эффективного использования земли, ее охраны, регулирования земельных отношений, землеустройства, установления платы за землю, оценки хозяйственной деятельности производителей сельскохозяйственной продукции.
При приобретении земли в частную собственность из государственной владельцами зданий, строений, сооружений цена земельного участка определяется по формуле:
,
где N – цена земельного участка, руб./кв. м; Сзн – ставка земельного налога, руб./кв. м; К – коэффициент кратности к земельному налогу.
Коэффициент кратности устанавливается субъектами РФ в поселениях в зависимости от численности населения.
Цена земли определяется на основе потенциального дохода с земли на период капитализации земельной ренты. Этот вариант наиболее применим при отводе земли для несельскохозяйственных целей. На основе капитализации ренты определяется:
,
где Ц – цена земли; R – рента; i – норма ссудного процента.
Если на земельном участке расположены жилые дома, то чистый доход можно выразить через величину годовой арендной платы (условно начисленная рента) за вычетом годовых расходов на эксплуатацию. Общая модель примет тогда следующий вид:
С3 = (ОВД – С) / R,
где С3 – стоимость земли; ОВД – ожидаемый валовой доход (реально
или условно начисленный); С – ожидаемые издержки; R – ставка капитализации.
Заработная плата применима в основном к лицам, работающим по найму и получающим вознаграждение за свой труд в заранее оговоренном размере. Заработная плата есть элемент дохода наемного работника, форма экономической реализации права собственности на принадлежащий ему ресурс труда.
В марксистской теории рабочая сила (а не труд) выступает в качестве товара. Не отрицается правомерность категорий цены и стоимости труда. Но названные категории согласно марксистской теории считаются превращенными формами цены и стоимости рабочей силы. В современной экономической теории считается, что человека нельзя рассматривать просто, как товар. Люди сдают за определенную цену свои услуги в аренду. Цена их услуг представляет ставку заработной платы.
По Марксу, ставка заработной платы работника определяется стоимостью его рабочей силы, т.е. стоимостью набора жизненных средств, потребительских товаров и услуг, необходимых для нормального воспроизводства рабочей силы.
Сущность заработной платы проявляется в ее функциях:
1. Воспроизводственная функция. Она заключается в обеспечении работников, а также членов их семей необходимыми жизненными благами для воспроизводства собственной рабочей силы и жизнедеятельности будущих поколений.
2. Стимулирующая функция. Состоит в установлении зависимости заработной платы работника от его трудового вклада, от результатов хозяйственной деятельности предприятия. Указанная зависимость должна заинтересовать работника в постепенном улучшении результатов своего труда.
3. Измерительно-распределительная функция. Она предназначена для отражения меры живого труда при распределении фонда потребления между наемными работниками и собственниками средств производства. Посредством заработной платы определяется индивидуальная доля каждого участника производственного процесса в фонде потребления в соответствии с его трудовым вкладом.
4. Функция формирования платежеспособного спроса населения. С помощью заработной платы в условиях рынка устанавливаются необходимые пропорции между товарным предложением и спросом.
Различают повременную и сдельную оплату труда. В первом случае оплата труда зависит от продолжительности отработанного времени. Во втором – находится в зависимости от количества произведенной продукции.
В статистике применяют понятия номинальной и реальной заработной платы. Получаемая в денежной форме заработная плата является номинальной. Однако работников интересует больше не денежное выражение, а уровень реальной заработной платы, то есть тот объем товаров и услуг, который можно купить на нее. Иначе говоря, речь идет о покупательной способности номинальной заработной платы. На реальную заработную плату влияют номинальная заработная плата и уровень цен на товары и услуги. Если, например, номинальная заработная плата выросла на 6 %, а уровень цен – на 2 %, то рост реальной заработной платы составит 4 %. Если цены на товары вырастают быстрее, чем номинальная заработная плата, то реальная заработная плата снижается.
На уровень оплаты труда наряду с рыночными факторами воздействуют и нерыночные. К ним относятся меры государственного регулирования, связанные с установлением минимальной заработной платы, уровнем гарантированных компенсационных доплат, а также меры по регулированию занятости и защите внутреннего рынка труда. Под минимальной заработной платой понимается оплата простого труда в размере стоимости жизненных средств, необходимых для восстановления работоспособности работника.
Одной из ключевых экономических категорий является капитал. В экономической науке существует значительное число трактовок этого термина. Так, Д. Рикардо под капиталом понимал средства производства, с помощью которых можно производить все разнообразие товаров и услуг. К нему относятся здания, сооружения, оборудование, инструменты и т.д.
Другой представитель классической школы политической экономии К. Маркс понимал под капиталом самовозрастающую стоимость, выделяя главное свойство капитала – приносить доход.
В учебной литературе капитал трактуется как инвестиционные ресурсы, которые непосредственно не удовлетворяют потребности человека в чем-либо. В экономическом анализе часто используются наряду с термином «капитал» понятие «инвестиции», «инвестиционные ресурсы». Однако под капиталом понимаются средства в овеществленной форме, т.е. воплощенные в средствах производства, тогда как инвестиции – это капитал еще не овеществленный, но вкладываемый в средства производства.
В современной западной экономической литературе капитал объясняется как блага длительного пользования, созданные людьми для производства других товаров и услуг.
Для капитала, как фактора производства, доходом является процент. Процентный доход – это доход на вложенный в производство капитал. В основе этого дохода лежат издержки от альтернативного использования капитала (вклад денег в банк, в акции и т.д.). Размер процентного дохода определяется процентной ставкой, т.е. ценой, которую банк или другой заемщик должен заплатить кредитору за пользование деньгами в течение какого-то времени. Другими словами, процентная ставка – это отношение дохода на капитал, предоставленный в ссуду, к самому размеру ссужаемого капитала, выраженное в процентах.
Согласно неоклассической теории, равновесная ставка процента (норма процента) определяется на рынке капитала путем сравнения полезности (предельной доходности МКР) капитала и издержек отказа (МКС) от использования капитала в настоящее время.
Спрос на капитал будет тем выше, чем ниже процентная ставка. Данная неоклассическая трактовка процента в экономической науке получила название «реальная теория процента». Существует и другая – кейнсианская трактовка (Дж. М. Кейнс). Она дает иное определение процента. Суть заключается в том, что норма процента есть вознаграждение за расставание с деньгами как ликвидностью на определенный период. С этой точки зрения, норма процента есть не что иное, как величина, обратная отношению суммы денег к тому, что можно получить, расставаясь с возможностью распоряжаться этими деньгами на обусловленный период времени.
Современные авторы считают, что «денежная» теория Кейнса оказывается столь же ограниченной, как и «реальная» теория. Поэтому была выдвинута общая теория процентной ставки, которая учитывает все факторы, оказывающие влияние на ее формирование. Таких факторов пять:
предпочтение во времени, которое выражает нежелание хозяйствующих субъектов откладывать на будущее потребности, которые можно удовлетворить в настоящем;
предельная производительность капитала, т.е. отдача, которую хозяйствующий субъект надеется получить от использования дополнительного капитала;
предложение денег, связанное с кредитно-денежной политикой Центрального банка;
предпочтение ликвидности, т.е. желание хозяйствующих субъектов сохранить в своих руках ликвидные средства, которые можно превратить в любой момент в другие виды имущества;
фактор риска, поскольку при предоставлении капитала, кредитор всегда рискует, и за этот риск он требует вознаграждения.
При анализе категории процента важно различать номинальную и реальную процентную ставку. Номинальная ставка – это текущая рыночная ставка процента без учета темпов инфляции. Реальная ставка – это номинальная ставка за вычетом ожидаемых (предполагаемых) темпов инфляции. Например, номинальная годовая ставка – 9%, ожидаемый темп инфляции – 5% в год, реальная ставка составит 4% (9-5). Это различие важно учитывать при сравнении ожидаемого уровня дохода на капитал (норма прибыли) и ставки процента.
Закон спроса, предложения, равновесия
На рынке всегда участвуют производители и потребители товаров и услуг. Тот объем конкретного товара, который желают приобрести отдельный покупатель, группа потребителей или общество в целом, называется количеством товара, на которое предъявлен спрос QD. Под ним понимают тот объем товаров, который потребители хотят купить, при этом располагает необходимой для совершения покупки суммой денег.
Таким образом, спрос выражает взаимосвязь между желаниями, потребностями и возможностями людей иметь желаемое посредством товарно-денежных отношений.
На рынке действует закон спроса: при прочих равных условиях спрос изменяется в обратной зависимости от цены. Чем выше становится цена на товар, тем меньшее количество этого товара будет куплено потребителями. Следовательно, происходит сокращение спроса и падает объем продаж данного товара. И наоборот, если цена снижается, то объем продаж и спрос на этот товар возрастают.
Зависимость между количеством приобретаемого товара и ценой на него можно изобразить графически в виде кривой спроса. В общем виде эта кривая спроса выглядит: QD = F(Р), где QD – величина спроса (demand), Р – цена (price).
Для лучшего понимания рассмотрим следующий пример. На одном из рынков города за несколько лет получены данные об изменениях цен на яблоки, а также объеме ежедневных покупок и завоза их на рынок
Взаимосвязь между ценой и спросом
Цена, рублей за килограмм Спрос, тонн в сутки
А 50 6
В 40 8
С 30 10
D 20 13
E 10 19
По данным таблицы строим график
Как видно из таблицы, при цене 50 руб. за 1 кг. средний объем потребления яблок не превышает 6 т. При снижении цены до 40 руб. средний спрос на яблоки повышается до 8 т., при дальнейшем снижении цены будет происходить дальнейшее увеличение продаж.
Однако спрос – величина переменная. Следует различать изменение величины спроса, или объ ема спроса, и изменение спроса. Величина спроса меняется тогда, когда переменна только цена данного товара. Графически изменения объема спроса выражаются в «движении» по кривой спроса вниз или вверх, например из точки А в точку В. Изменение же спроса под влиянием неценовых факторов выражается в смещении всей кривой спроса вправо или влево.
Р
D
D2
0 Q
К неценовым факторам относят:
1. Вкусы (одни предпочитают растительное масло, другие – маргарин, а третьи – животное масло). Если вкусы изменяются в пользу какого-то товара, то спрос на него возрастает.
2. Доход потребителей: чем выше доход, тем больше они тратят на товары и услуги, увеличивая спрос. Установлено, что с ростом дохода снижается потребление крахмалосодержащих продуктов и больше потребляется овощей и фруктов. Поэтому различают товары, на которые по мере роста дохода спрос расширяется (нормальные товары), и товары, на которые спрос сокращается (низшие товары).
3. Число покупателей (чем их больше, тем выше спрос).
4. Инфляционные ожидания (если люди считают, что цены возрастут, то они увеличивают свой спрос, чтобы в будущем не потерять на возросших расходах).
5. Цена на взаимозаменяющие и взаимодополняющие товары.
Предложение – это количество товаров, которое имеется в продаже по данной цене. Предложение означает не просто наличие и существование какого-либо товара, но и стремление владельца продать его за определенную цену.
Однако для того, чтобы на рынке возникло предложение товара, он должен быть произведен. Следовательно, в отличие от спроса, объем и структуру которого определяет потребитель, объем и структуру предложения определяет производитель. Основной мотив производителя, определяющего предложение товара на рынке, – получение максимально возможной прибыли. Поэтому чем выше цена на товар, тем больше производителей стремятся предложить его на рынке и, наоборот, чем ниже цена, тем ниже предложение товара.
На рынке действует закон предложения: при прочих равных условиях предложение изменяется в прямой зависимости от цены. Эту зависимость можно изобразить графически с помощью кривой предложения. В общем виде она выглядит: QS = F(P), где QS – величина предложения (supply); Р – цена. В табл. приведены данные об изменении предложения яблок на рынке при изменении цен.
Взаимосвязь между ценой и предложением
Цена, рублей за килограмм Предложение, тонн в сутки
А 50 15
В 40 13
С 30 10
D 20 7
E 10 2
По данным таблицы строим кривую предложения.
При цене, равной 50 р. за кг, наблюдается максимальное предложение яблок. И производители, и коммерсанты заинтересованы в том, чтобы завезти яблоки из-за границы. По мере снижения цены на яблоки происходит снижение величины предложения: при цене 40 р. за кг величина предложения сокращается до 13 т. Кроме того, предложение, как и спрос, зависит и от влияния неценовых факторов. Это называется изменением предложения (рис. 4).
P
S
S1
0 Q
К неценовым факторам изменения предложения относятся:
1. Цены на ресурсы. Повышение цен на ресурсы увеличит издержки производства и сократит предложение.
2. Технология. Совершенствование технологии означает, что внедрение новых знаний позволяет производить продукцию с меньшими затратами ресурсов. При данных ценах снижаются издержки производства, и увеличивается предложение.
3. Количество производителей-продавцов. При данном объеме производства, чем больше число поставщиков, тем больше рыночное предложение. По мере вступления в отрасль большего количества фирм кривая предложения станет смещаться вправо.
4. Цены на другие товары. Изменение цен на другие товары способно сместить кривую предложения продукта. Объем предложения данного товара зависит от цен других товаров. Снижение цены на один товар может побудить производителя производить и предлагать к продаже больше другого товара по каждой из возможных цен.
5. Налоги. Предприятия рассматривают налоги как издержки производства. Увеличение налогов на продажи или на собственность увеличивает издержки производства и сокращает предложение.
На рынке существует множество продавцов и покупателей, каждый планирует свои действия независимо от других. Если планы продавцов и покупателей совпадают, то устанавливается равновесная цена, которая устраивает одновременно и покупателя и продавца. При цене равновесия количество продукции, в пределах которого потребители намерены продолжать делать закупки, будет соответствовать тому количеству продукции, которое производители намерены продолжать поставлять на рынок.
Кривые спроса и предложения, отражающие планы покупателей и продавцов, используются для наглядной иллюстрации состояния равновесия.
Точка пересечения кривой спроса и кривой предложения есть точка равновесия С. В этой точке объем спроса равен объему предложения. Количество товаров и услуг, которые хотят приобрести потребители, абсолютно идентично количеству товаров и услуг, которые желают предложить производители. Такое положение на рынке называют рыночным равновесием. Однако равенство спроса и предложения – это скорее теоретическая абстракция, позволяющая выявить наиболее важные закономерности функционирования рыночного механизма. В реальной хозяйственной практике такое совпадение бывает весьма редким.
Рыночное ценообразование может быть нарушено либо деятельностью монополий, либо вмешательством государства, волевым способом устанавливающего цены выше или ниже точки равновесия. В таких случаях говорят о ценах «пола» и «потолка». Цена «потолка» ограничивает ее рост (движение цены вверх). Это искусственно заниженная цена. Заниженные цены обычно устанавливаются в результате политики государства, направленной на «замораживание цен» (фиксирование на определенном уровне), чтобы приостановить инфляцию и воспрепятствовать снижению жизненного уровня.
И, наоборот, цена «пола» не позволяет ей снизиться за пределы установленного лимита. Это искусственно завышенная цена. Завышенные цены могут устанавливаться государством, например, для поддержки отечественных сельхозпроизводителей.
сущность ЭА, этапы проведения.
Экономический анализ- изучает процесс производ-ва как на micro, так и на макро ур-не. Макро ур-нь - область дей-вия экономики в целом, всего нар.хоз-ва. Micro ур-нь - область деят-ти отдел. пр-ий, орг., объед. ЭА предшес-ет планированию.
Предмет ЭА на micro уров.- финансовая и ХД предприятий, орг, объед, все хозяйственные процессы склад-ся под воздействием обектив. и субъектив. факторов.
Задача ЭА: составить цельную картину из различ данных, явлений и фактов, выявить присущие тенденции и предложить оптимальные решения. В системе управл. объектом ЭА явл. ХД . ЭА изуч. стоим-ые процессы. На стр-ру ЭА влияет задача кот. ставит-ся перед исследователем, но предварительно необходимо разграничить факторы завис-ти и незав-ти. Модель факторной системы может быть выражена логич-ки, граф-ки, матем-ки. Формы ЭА:
Опр. конкретных задач анализа объектов
Установление причинно-следственных связей и построение факторной системы
Выбор приемов количественного измерения
Установление направлений и влияния факторов не общая результат
Вариант оптимизации
Основ задачи ЭА пред-ий: обоснование плана, оценка рез-ва деятельности, выявление тенденций, прогнозирование рез-ов д-ти, оценка использов-ия ресурсов и уровня орг. пр-ва, оценка уровня труда и управления. Действенность ЭА закл. в выявлении резервов, т.е. возможностей max-го увел. эффективности на основе НТП. Для его проведения необход. жесткая и послед-ая орг., т.е. организация действий с учетом поставленных целей.
Этапы проведения ЭА:
1)Подготовительный – составление программы А., подбор инфы и практическое использование его результатов, сост-ся графиков, опр. состав участников, методика провед-ия и способы оформления результатов.
2)Аналитический - опр. отклонения от плана, влияние на него различных факторов, сост-ий анал. табл, используется все метода ЭА.
3)Заключительный – обобщение результатов, опр. выводов и заключения и проводится синтез фактов в единое целое. Все это оформляется в виде отч., документов, записок, справок.
виды анализа
Критерии классификации видов ЭА и их виды:
1)Виды систем управления хоз.д-тью.
- прогнозный (перспективный) – цель опр. достижение плана. Проводится в условиях неопределенности и при его проведении используется метод экстраполяции, экспертной оценки и математического моделирования.
- текущий – изучает результаты настоящего периода и в нем используются отчеты).
- оперативный – в ходе производственного процесса и возможен при оперативном планировании и учете.
2)Объекты управления.
этап предварительного управл.
этап оперативного управления или орг-ции.
этап заключ. управл. или функционирование.
3)Взаимосвязанные функцион-ые части А.
технико-эк. А – оценка результатов в связи с уровнем развития НТП и эффективность работы.
функционально эк (проводится с целью снижения с/сти прод-ии, и опр. направл. формир-ия затрат в пр-е) А
соц-эк. А – дает оценку работы коллектива и влияние внутренних отношений на производство.
эк.-экологич.А – опр. связь с окружающей средой и баланс природный.
4)Уровни и масштабы управления.
народно-хоз.А,
межотраслевой А,
отраслевой А,
внутриот-вой А.
По содер-ию вопросов А может быть:
1) Комплексным.
2) Локальным.
3) Тематическим.
Необходимым условие проведения анализа явл. достаточность и полнота инфы. В случае ее нехватки или недостоверности результат АХД будет неверен, что повлечет за собой неправильные решения и выводы. При помощи АСУ эту инфу шифруют, а затем обрабатывают. Эк. инфа вкл.: плановую, нормативную, отчетную и учетную. Источники инфы:
учетные док-ты (кв. и год бух. отчетность, отч. налоговой и органов госкомстат, балансы предприятия Ф-1,2,3.)
не учетные док-ты (ревизии, договора, дел. переписка, заявки суда, переодич-я. печать, справоч-ки и инстр-ции).
Подготовка информации заключается в:
1) Техническая проверка, т.е. правильность оформл., расчеты и т.д.
2) Оценке доброкачественности инфы (объективность отраж-ия производ-ого процесса)
3) Встречная проверке (Пример: сводка с показ-ми партнера)
экономический процесс изучается в движении, а метод эк. А выражается через систему параметров и в него вкл. индукция, дедукция, анализ и синтез.
Анализ – это метод при котором явление (объект) разд-ся на простые части, и изучается каждая часть отдельно.
Синтез - изуч. разл. стороны объекта и опр. их общая основа.
методы ЭА
Метод ЭА – это способ исследования эк. и соц. д-ти предпр, использ-ся систему показ-ей и выявл связи между ними. Требования к показателям:
должны быть несколько частных и 1 главный (общ.) показатель
необход. достаточное кол-во показателей
все показатели должны отраж. реал. процессы.
Итоги работ предприятия зависят от факторов, которые явл. движущими силами развития, т.е. существует связка «фактор-результат». Признаки классиф-ции факторов:
1) По степени значим-ти: факторы второстеп-ые и основ.
2) По вр-ни: пост. и врем-ные.
3) По масштаб: общ. и специфич.
4) По хар-ру действия: объектив. и субъективные
5) По хар-ру возд-ия на предпр: интенсив. и экстенсив.
6) По степени детализации: простые и сложные.
7) По способу опр.: расчетные и прямые.
8) По действию на рез-ты: полож. и отрицательные.
Понятие методология и методика.
Методология – это более общие понятие кот. вкл в себя метод + знания о формировании объек. и его жизнь. Методика – совокупность конкрет. приемов, способов и ср-в для достиж. опр. цели. Сущ-ют 2 группы приемов используемых в ЭА:
1)Традиционные - использов. относит. и ср. величин, моделиров-ие, метод группировок, цепные подст-ки, выравнивание начальных точек А.
2) Эк-матем.
Все показатели могут бать детализ. по:
1) По месту (опр. вклада каждого подразд-ия, опр. ответ-ти).
2) По времени (кварт., м-ц., год) с помощ. такой дет-ции опр. ритмичность хоз.д-ти.
3) По отдел. состав. частям выявл. стр-ра и уст-ся роль каждой составляющей.
Суть детелизации – состоит в пост-ном расчлен-ии обощ-ого показ-ля до тех пор пока не выяс-ся прич.такой дин-ки. Суть эмпирирования – сост. в устран-ии влияния отд. ф-ров для колич. измер-ия влияния интерес-его нас фактора. Суть метода корреляции - сост. в уст. тесной связи между факторами и показателями. Колич. вел-на при ф-ре дает ответ, на какую вел-ну изменяется фактор при изменении показ-ля. Этот метод дает возможность исп. программирование при выборе оптимального вар.. В эк важную роль играет психологический метод – Метод мозговой атаки. Различают: Прямую атаку - это когда существует опр. проблема и для нахождения решения в обсуждении участвуют различные специалисты с различ. опытом раб.. Косвенная атака – закл. в том, что уже есть идея и ее обсуждают, находя оптимальное решения Собираются наиболее малочисленный состав участ-ов, примерно одной специализации. Еще к методам ЭА относят графич. изображения и построение аналитические табл.
Аудит- это проверка правиль-сти вед-ия отч-ти. Экспертная оцен. рез-ов и помощь в орг. отчетности.
Виды аудита:
1)Внутренний- контр. орг. наход. внути пред-ия.
2)Внешний – контрольный орг. дейст. не подконтрольно пред-ию.
анализ производственных фондов
1. Задачи АПФ, 2. ОПФ, 5. Анализ наличия, структуры и динамики ОПФ
Степень эффек-ти использования ОФ уст-ся с помощью показ-ей:
1)К обновления (Коб) = ОФвв / ОФ конец периода
2)К изношенности (Киз) = ОФиз / ОФпс(вс)i Моральный (утрата тех-ой потребит-ой ст-ти) и физ-кий износ.
Киз показ-ет технич. сост. ОС.
3)К сменности (Ксм) =Кол-во раб. занятых на осн. производ-ом оборуд-ии / Кол-во раб. зан в самую загруж смену
4)Фо=1/Фё = ВП/ОФср годовой. Показывает ВП на ед. ст-ти ОФ.
5)Фё = ОФср / ВП.
6)Рентабельность = сумма П (прибыли) /ОПФср. Показывает сколько П приносит каждая ед. ОПФ в одном процессе произ-ва.
7)Фвооруженность = ОФ / средняя списочная численность работников
А состава и дин-ки, рентабельности ОС осущ-ся на основе годового отчета- Ф-2 ,,Отч. о налич. и движ. ОС и амортизационных фондов”, Ф-1 ,,Баланс”, тех. пром. фин. плана. А состава и движения ОС осуществляется путем срав-ия их ст-ть на нач. и кон. отчетного периода. Выясняется технич. сост-ие ОФ с помощью Коб. и Кизн, а так же ряд синтетических показателей Фо, Фё.
% - т выполнения плана (ОПФо ср. – ОПФпл ср.) / ОПФ пл ср.*100
3. ОБФ
ОФОС- часть ден. ср-в кот. воплощены в мат. рес. и необход. для обслуж. пр-ва, т.е. ст-ть материальных ресурсов помещ-ся в ст-ть ОФ. Фонды обращения- необход. ден. ср-ва для процесса обращ., реал-ции прод-ции и т.д.. ОС- ден. ср-ва кот нужны для формир-ия ОФ и Ф.обращ-ия.
Структура ОС- это производственные запасы, НЗП, сырьё на складах, расх. будущ. периодов. Показатель оборачиваемости ОС- Кобор. ОС= VРП/среднегод. остаток ОС. Скорость оборота (Со)= Длительность периода/К обор.ОС.
4. Анализ материальных ресурсов
Материальные ресурсы - это сырьё и технико-энергетич. ресурсы. Сырьевые топлив-энергетич. ресурсы использ-ся при пр-ве прод-ции и потребляются полностью, в этом их отличие от ОФ. Материальные сырьевые ресурсы переносят свою ст-ть на ст-ть выпущенной прод-ции в теч. 1-го технол. процесса. Виды промышленного сырья: 1)По происхождению: промышл. и с/х.
2)По хар-ру образ-ия: органич., минеральное, химич-ое.
3)По хар-ру труда: первич., вторичное (руда, металл).
Сырьё разл.на:
1)Основное- составл. мат.-технич. основу.
2)Вспомог-ое - выполнение не основ ф-цию при пр-ве.
Мат.р. делятся на:
1)Производ-ые запасы- это запасы сырья кот. не вступили в производ. проц..
2)Неоконч.прод.- это прод. кот вступила в проц. пр-ва, но не вышла из него.
3)Расх.буд.периодов- это д. ср-ва кот. уже есть сейчас и расход-ся сейч., но относят-ся на ст-ть будущ. прод-ции.
6. Производственная мощность
Производственная мощность - это совокуп-ть ср-в труда и орудий труда(ср-ва тр.), т.е ср-ва пр-ва. При ан. производ. мощ-ей использ-ся пок-ли ан. ОПФ (Коб,Киз,Ксм,Фо,Фё).
анализ основных производственных фондов
Эффективность использования ОПФ рассматриваются с помощью показ-лей Ф вооруженность, Фё, Фо и путём сравнения коэф. наличия и движения ОПФ за опр. промеж. времени.
Показатели План Факт Выполнение плана степень отклонения
Валовая продукция (ВП) 579,2 675,0 116,54 + 95,8
Среднегод. ст-ть ОПФ 160 180 112,5 + 20
Машины и оборуд. (Wp) 100 115 115
WP на 1т.р. маш и оборудования 3620 3750 103,59=103,6 + 130
Фо 5792 5869 101,3
Расчёт по выполнению плана
1) 579.2-100% , 675.0-X , 579.2X=675х100% , Х=116.54% ,116.54 -100=16.54 (2,3,4,5 – АНАЛОГИЧНО).
Необходимо опр. степень эффект-и использования ОПФ и оборудования в процессе пр-ва. При анализе необход. опр. не только, за счет каких показ-ей изменился рез-т, но и какой фактор и в какой степени повлиял на эти изменения. Wp/ОПФх100%=>100/160х100%=62.5% Из анализа данных видно, что пред-ие использовало ОПФ, по срав. с планом, эффективно, возросла Фо, как ОПФ, так и раб. машин. Увел. кол-ва производ. оборуд., привело к доп. росту V пр-ва и к соответвет-му росту ВП на ед. с/сти ОПФ. Для выяснения влияния отд. ф-ов, кот. привели к увел. роста ВП на ед. ОПФ, используем метод подстановок и выясним влияние каждого из факторов:
1)Изм. ВП: 675.0-579.2=+95.8(увел.).
2)Изм. ВП на 1000р ОПФ: 3750-3620=+130(увел.).
3)Изм. ОПФ = + 20
Расчет влияние каждого ф-ра на изм. эффект. пр-ва.
1) ОПФ абс. * Фо пл = +20 * 3620 / 1000р. = 72,4 тыс.р. или (ВП пл./ОПФ пл.)х(ОПФф - ОПФ пл.) =
= Фо пл. х ОПФ факт-ВП пл.= (579.2/160)х(180-160) = 72.4 тыс. р. – мы сравниваем на сколько приросла ВП благодаря изм. ст-ти ОПФ.
Произведение Фо пл. и ст-ти ОПФф ВПф, за минусом опр. части, а если от нее отнять ВПп, мы получим часть прироста ВП, зависящей от изменения стоимости ОПФ. ВП. за сч. роста ОПФ возросла на 72.4 тыс.р..
2) Влияние изм. Фо на выпуск вал. прод.: Фо отч. х ОПФ факт = 0.130 х 180 = 23.4 тыс. р.
3) Проверка: Итого: 72.4+23.4=95.8
Анализ оборотных средств
Анализ структуры динамики и источников образования ОБС.
Величина собственных ОБС предоставленных пред-ию опр. как = сумма раздела А (пассива) - сумма раздела А (актива) бух. баланса.
Пассив – раздел А- статьи: УФ, бюджетное фин-ие, кр. на внедрение нов. техники, прибыль, устойчивые пассивы (это задолженность по з/п и соц. страху, min-ые ост-ки кот. переходят на послед-ий период).
Актив- раздела А- статьи: ОФ, отвлеч. ср-ва (взносы в бюджет, НДС и др.), убытки.
При анализе необходимо не только рассчитать сумму ОС, но и обнаружить их источник образов., д. этого необходимо произвести расчет целевого назначения этих источников. Источниками собственных ОБС явл.:
1)УФ
2) Бюджетное финансирование ОС
3)Прибыль
4)Устойчивые пассивы.
Прирост общей суммы собственных ср-в (разд. А пассива).
Прирост ОС - позволяет повысить размер прибыли, что ведёт к увел-ию собственных ОБС.
Показатели эффективности использования мат. ресурсов.
Анализ использования собственных ОБС проводится по данным раздела Б актива и пассива баланса.
Актив - нормируемые ОБС
Пассив – кредиты б-ка под нормируемые ТМЦ.
Задачи анализа эффективности использования материальных ресурсов, сост. в том, чтобы установить:
1)Все ли мат. необходимы для производства имеются на складе.
2)Достаточность V этих запасов для выпуска запланированного V продукции.
3)Определить эффективность использования потребляемых предметов труда.
4)Ведётся ли на предприятии раб. по внедрению прогрессивных видов мат-ов.
Наименование сырья и мат-ов Выпущенная продукция Норма расхода на ед. П Расход на выпуск П Отклонение
от плана
Ед. измер. Кол-во Пл. Отч. Пл. Отч.
Сортовая сталь Т 2000 0,5 0,4 1000 800 - 200
Железо пол-ое Т 2000 0,6 0,8 1200 1600 + 400
Чугун Т 2000 0,1 0,15 200 300 + 100
Медь Т 2000 0,08 0,08 160 160 -
Выводы: Наличие перерасхода сырья против плановой нормы свидет-ет об отсутствии экономного расходования материалов.
На эффективность использования мат. оказывает влияние факторы:
1)Использование местных мат. кот. явл. более дешёвыми.
2)Замена одних мат. другими (при сохранении качества).
3)Снижение норм расхода материалов.
Анализ мат.-технич. обеспеч. изучает так же влияние на V ВП, поступление и нормы расхода материалов.
Если сравнить данные табл., то можно опр., что предприятие недополучило по поставкам 1000 кг. мат-ов (15000-16000) это могла привести к невыполнению плана ВП на
250 ед. (1000/4), однако фактором обеспечившим 100%-ое выполнение плана явилась экономия мат. за счет которых было выпущено недостающие 250 ед. продукции (0.25х1000).
3. Показатели эффективности использования ОБС.
После опр. вел. наличия собственных ОБС устанавливается изменения происшедшие со ср-вами за отч. Период, для этого сравниваются величины наличия собственных ОБС на начало и конец отч. периода. Оборачиваемость ОБС хар-ся след. показателями:
1)Скорость оборота ОБС (К оборачиваемости): Коб=Р/СОср, где Р- оборот по реализации, СО- ср. остатки ОБС.
2)Сред. продолжит. оборота или отнош. числа дн. в отч. пер. к числу оборотов ОБС: Дф=Дср/Коб.с. = СО х Дср/Р.
3)Размер высвободившихся ОБС: Вс=Д-До/Д , где Д и До - ср. продолжительность оборота в отч. и баз. периоде.
Выполнение плана, динамика и структура производства и реал. продукции.
Выполнение плана по ВП опр. в %-м отношении, и опр-ся факторы кот. влияют на это выпол-ие. На прирост ВП положительно влияют:
1)Прирост работ промышленного хар-ра.
2)Ст-ть остатков НЗП.
3)Полуфабрикатов.
4)Инструментов собственного пр-ва.
Сверхплановых прирост 2-го ф-ра приводит к фин. затруднениям в след. снижения скор. оборачиваемости ОБС, а недостаток приводит к простоям на пр-ве. Анализ выполнения плана по ТП: опр. %% выполнения плана по выпуску ТП: отчет/план * 100
На абс. снижение или повышение производительности влияют 2 фактора:
1. Изменение стоимости ГП
2. Изменение стоимости работ промышленного характера
Определить выполнение плана по реализации продукции:
Показатели План Отчет Отклонения
ТП 20600 21400 +800
Запасы готовой продукции на складе:
На начало года
1500
1600
+100
На конец года 1400 1200 -200
Товары отгруженные но неоплаченные :
На начало года
На конец года
800
800
-
- 25 +25
Объем реализованной продукции 21500 22575 +1075
Определить объем реализации продукции: 22575 – 21500 = 1075
Определить %% перевыполнения плана: 1075 / 21500 * 100 = 5%
Определение факторов за счет которых произошло перевыполнение плана:
1) за счет объема выпуска ТП на 800 р., что предполагало рост объема реализации продукции на 3,72%
+800 / 21500 * 100 = 3,72%
2) рост запаса ГП на начало года увеличило рост объема реализации на 0,47%, а конец года увеличился на 0,93%.
+100 / 21500 * 100 = 0,47%
-200 / 21500 * 100 = 0,93%
3) несвоевременная оплата счетов покупателями на 25р. негативно повлияло, т.е. снизило VРП на 0,12%
+25 / 21500 * 100 = 0,12%
Проверка: 3,72 + 0,47 + 0,93 – 0,12 = 5%
Анализ качества продукции
Анализ качества продукции опр. путём сопоставления фактических данных с пл. и предыдущим годом. Расчит-ем абс. и отн. измен-ие по пл. и отч. предыдущий год. Те же показатели рассчитываются в отношении РП высшего качества, и рассчитывается %-ое содержание по всем видам прод. высшего качества в общ. массе РП.
Ан. качества продукции исходя из сортности его задача:
1. Опр. пл. и фактического коэф. сортности продукции
2. Опр. влияния изменений сортности на объем выпускаемой продукции в относительных ценах
Сорт продукции Оптовая цена за ед. продукции По плану По отчету
Кол-во Сумма, тыс. Кол-во Сумма, тыс.
Высший сорт 20 10000 200 11100 222
Первый сорт 17 6000 102 5200 88,4
Итого: - 16000 302 16300 310,4
1) определяем среднею цену за ед. продукции, т.е. общую / общее кол-во:
по плану 302000 / 16000 = 18,88
по отчету 310400 / 16300 = 19,04
Процентное выполнение пана (19,04 / 18,88 *100) 100,84, т.е. стоимость ВП увеличилась на 0,84.
2) определяем УД продукции высшего сорта. Для этого плановую продукцию * на изменение = 302 * 0,84 / 100 = = 2,54 тыс. р.
3) определяем выпуск всей продукции по цене высшего сорта:
по плану = 20 * 16000 = 320000
по отчету = 17 * 16300 = 326000 (по определению)
4) определяем К сортности:
по плану = 302000 / 320000 = 0,9438
по отчету = 310400 / 326000 = 0,9521
Это означает, что предприятие повысило сортность в отчетном периоде на (0,9521 / 0,9438*100) 0,9%, что в абс. показателях составило (302000 * 0,9 / 100) 2718
Анализ ритмичности продукции
1) В этом анализе необходимо рассчитать коэффициент ритмичности и выяснить резерв выпуска продукции от повышения ритмичности. Опр. ритмичности в пределах плана 22800 / 30800 * 100 = 93,5, чем ближе коэф ритмичности ближе к 1, тем ритмичней выполняется план по ВП.
2) Опр. имеющиеся резервы роста объема продукции за счет ритмичности. Для этого от общего планового ВП вычитаем в пределах плана = 30800 – 28800 = 2000
Вывод: неритмичная работа снизила VРП на:
100 - 93,5 = 6,5% – недополучили продукции
30800 * 6,5 / 100 = 2002
3) План по ВП в целом выполнен на 94,5%, а при выполнении условий ритмичности работы он был выполнен на (94,5+6,5) 101,3%. В абс. показателях – 301202, т.е. 2002+29200.
Анализ трудовых ресурсов
1. Задачи анализа трудовых ресурсов (АТР)
2. Анализ движения рабочей силы и использования рабочего времени
3. Анализ производительности труда и з/п (См.)
4. Резервы роста производительности труда
1. Задачи анализа трудовых ресурсов (АТР)
Трудовые ресурсы – это главные ресурсы в производстве без которых производство невозможно. Состав трудовых ресурсов в промышленности:
- рабочие
- ИТР
- служащие
- ученики
- МОП
- Охрана
Задачи анализа трудовых ресурсов:
- опр. структуру по классификации, т.е. средне разрядность Тср = (Рi * Чi) / Чi,
где (Рi * Чi) - разрядов * кол-во раб. имеющих эти разряды; Чi - всех работников.
- проанализировать движение рабочей силы
- выполнение плана по численности
- измерение и использование рабочего места
- опр. относительного отклонения численности от плановой
- оценка и анализ использования рабочего времени
- анализ коэффициента сменности
-
2. Анализ движения рабочей силы и использования рабочего времени
Использование рабочего времени опр. на основе фонда рабочего времени, т.е. времени отработанного работником за год.
Календарный фонд рабочего времени (265) = календарных год – время отпусков и простоя – больничные. Общий фонд рабочего времени = календарный фонд * кол-во работников.
Показатели использования рабочего времени:
- Относительное и абс. отклонение фонда времени
- УД каждого из видов потерь рабочего времени в объем фонде рабочего времени
Структура рабочего времени:
- Подготовительно-заключительное время
- Оперативное время:
1) основное – изменение предмета труда
2) вспомогательное – подготовка оборудования для изменения предметов труда.
- Время обслуживания рабочего места:
1) техническое обслуживание
2) организационное – организация рабочего места
- Время регламентированных перерывов – это отдых и личные надобности, перерывы по организационным причинам.
- Время нерегламентированных перерывов
Виды норм времени:
1) норма длительности операций (мин.) – это необходимые затраты времени для выполнения ед. работы на 1 станке.
2) норма трудоемкости – это необходимые затраты времени на 1 рабочего (чел/час)
3) норма численности - кол-во работников для выполнения опр. объема работ
4) норма выработки – объем продукции на 1 раб. в ед. времени.
5) норма обслуживания – кол-во оборудования при обслуживании 1 раб.
6) норма управляемости – это кол-во подчиненных у руководителя
7) нормирование задания – это необходимый ассортимент работ для бригады
Методы измерения рабочего времени:
1) Аналитический – устанавливаются нормы расходования рабочего времени, на основе анализа конкретного трудового процесса, а также различных режимов работы оборудования и приемов труда рабочих.
- Хронометраж – анализ приемов труда и длительности трудовых операций.
- Фотография – при этом устанавливается структура затрат рабочего времени.
- Фото-хронометраж
2) Суммарный метод
- Статистический – основан на статистике о фактической работе.
- Опытный – основа прошлых норм времени.
Этапы исследования рабочего времени:
1. Опр. режима работы оборудования и машинного времени
2. Проектирование трудовых приемов и расчет длительности их выполнения
3. Опр. норм обслуживания и норм времени
4. Опр. длительности операций и соответствие их нормам времени
5. Сопоставление норм выработки и норм задания
Показатели движения рабочей силы:
- К выбытия = Чвыб / Ч н.г. (начало)
- К прибытия = Ч прибывших / Ч к.г. (конец)
- Абс. и относительное изменение рабочей силы Чабс. =Ч к.г.– Ч н.г. и Чот = Чабс – Чн.г.* 100
- УД каждого вида рабочего на начало и конец года = Чуд = Чгр / Ч н.г…к.г.
3. Анализ производительности труда и з/п (См.)
Производительность труда характеризуется эффективностью общественного труда. Расчет производительности труда (Пт) основывается на расчете объема продукции и рассчитывается по следующим методам:
1. Натуральный Птн = ВП (натурально) / Ч ср.
2. Стоимостной Птw = ВП (стоимостной) / Ч ср.
3. Трудовой Пт = В выработка = ВП / Т, где Т- время на производство всей продукции (чел/час).
Самый оптимальный для расчетов натуральный и стоимостной (ВП = Vпрод. * цену изделия).
Исходной информацией для анализа явл. отчет промышленного предприятия о выполнении плана по труду. Начинают с проверки выполнения плана по выработке на 1 работника или раб. производственного персонала, а также выполнение норм выработки. Анализ выполнения плана по выработке проводится путем сравнения фактических данных с плановыми. При анализе используются следующие показатели:
1) Средняя производительность труда или выработка Пт ср. = В ср. = ВП (ТП, НП) / Ч ср., где ТП – товарная и НП – нормированная продукция.
2) Общее число отработанных всеми работниками чел/дней Х = Ч ср. * ФРВфакт (календарный год рабочего времени), где Х – общее число чел/дней (ФВРф).
3) Общее число отработанных за год работниками чел/час х = Х * tдн., где tдн. – длительность раб. дня (8час)
4) Среднее число явок на работу в днях Я ср. = Х / Ч ср.
5) длительность рабочего дня tдн. = х / Х
6) Средне выработка ежедневная на 1 работника Пт Х = ВП (ТП, НП) / Х
7) среднечасовая выработка на 1 работника Пт t = ВП (ТП, НП) / х
На выполнение плана выпуска продукции влияют:
1) изменение числа рабочих ВП = Ч ср. * Пт пл ср.
2) изменение среднегодовой численности выработки ВП = Пт ср. * Чот ср.
Влияние факторов использования рабочего времени:
1) изменение кол-ва дней явок на работу = ВП = Я ср. * Чот ср. * Пт ср. Хn план
2) изменение продолжительности раб. дня = ВП = t * Xот * Пт ср. tn отчет
3) изменения средне часовой производительности = ВП = Пт ср. t * хотч
4. Резервы роста производительности труда
Направления развития резервов роста производительности труда:
I. Народнохозяйственные резервы – изменение системы налогов и кредитов и т.п.
II. Отраслевые резервы –перевод предприятия данной отросли на хозрасчет, субсидирование и льготы
III. Внутрипроизводственные резервы роста производительности труда:
1) Улучшение технического уровня производства (70%)
- внедрение новой техники
- внедрение прогрессивных технологий
- автоматизация и механизация производственных процессов
2) Совершенствование организации производства труда (10-20%)
- основные направления научной организации труда
3) Изменение структуры и объема продукции ()
- освоение новых видов продукции
- снятие с производства устаревшей продукции
- изменение УД различных видов продукции
4) Отраслевые и прочие факторы ()
- специфичен для отдельных производств
анализ себестоимости
1. Задачи анализа с/сти (См.)
2. Анализ выполнения плана, динамика и структура затрат на производство и реализацию ТП (См.)
3. Анализ калькуляции и с/сти ед. продукции и затрат на 1р ТП
4. Анализ влияния факторов на уровень с/сти и резервы ее снижения
1. Задачи анализа с/сти
С/сть – это стоимость продукции для предприятия. Структура с/сти:
1. Прямые затраты – отчисления в ФОТ, стоимость материалов и з/п.
2. Косвенные затраты – отчисления на управление и обслуживание, аренда и т.п.
Выделяют следующие виды анализов с/сти:
1. Анализ калькуляции затрат на 1р. ТП
2. Анализ влияния факторов на уровень с/сти.
3. Анализ факторов и резервов снижения с/сти.
2. Анализ выполнения плана, динамика и структура затрат на производство и реализацию ТП
При проведении анализа необходимо сравнить плановые и фактические затраты на производство и реализацию продукции. Также анализируют динамику каждой из статей затрат. Рассматривают какие из статей затрат внесли наибольшее изменение в структуре с/сти и структуре реализации продукции.
3. Анализ калькуляции и с/сти ед. продукции и затрат на 1р ТП
3.1 Основная задача – установление влияния различных факторов на изменение затрат на 1р ТП и изменение степени выполнения плановой ТП.
Ф-6 годовой отчет “С/сть ГП”
Ф-1 квартальный отчет
Затраты на 1р ТП = полная с/сть всей ТП / ∑ ТП в оптовых ценах предприятия [без налога с оборота]
Объектом анализа явл. разность между фактическими и плановыми затратами на 1р ТП (сверх плановое снижения или повышение этих затрат). При этом необходимо опр. влияние на изменения затрат на 1р ТП следующих факторов:
1) Сдвиги в структуре продукции
2) Изменение уровня с/сти
3) Изменение уровня оптовых цен
3.2 анализ с/сти всей ТП
Осуществляется сравнением фактических и плановых затрат за предыдущий период и
показателей других предприятий вырабатывающих такую же продукцию, а так же используется дополнительная информация Ф-7 “Расходы по обслуживанию и управлению” .
Анализ сравнимой ТП проводится:
Опр. стоимости сравнимой ТП по плану и отчету
Опр. абс. изменения стоимости сравнимой ТП (ф-п)
Опр. относительного изменения стоимости сравнимой ТП (ф/п*100)
Анализ по каждой статьи калькуляции ед. ТП производится аналогично по каждой статье калькуляции.
4. Анализ влияния факторов
4.1 На уровень с/сти влияют следующие факторы
а) изменение V продукции
ср. годовая с/сть за прошлый год * изменение с/сти по плану (в %) / 100
б) изменение структурных сдвигов в ассортименте выпущенной продукции
с/сть ВПпл – ср годовая с/сть ВП за прошлый год - а) изменение V продукции
в) сверхплановое снижение (повышение) с/сти отдельных видов изделий
ВП по фактической с/сти – ВП по плановой с/сти = по каждому изделию
г) ∑ экономии от снижения с/сти по плану
∑ сумма всех факторов и сравнить с абс. изменением с/сти в плановом и факт периуде
4.2 Снижение с/сти и их резерв
увеличение производительности труда
экономия прямых затрат
улучшение технического оборудования
Анализ показателей прибыли и рентабельности
Задачи анализа прибыли и рентабельности.
Задачи анализа и финансовых результатов:
Финансовый результат деятельности предприятия хар-ся ∑ полученной прибыли и уровнем рентабельностью
Источники образования прибыли:
1. Продажа продукции (реализация
2. Другие виды деятельности (ком. деятельность)
Прибыль – это часть чистой дохода созданного в процессе производства и реализации в сфере обращения.
Чистый доход переходит в прибыль только после продажи продукции.
Количественная прибыль – это разность между выручкой после уплаты НДС, акцизов и др. отчислений и полной с/сти РП.
VРП и величина прибыли, а также уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия.
Основные задачи анализа финансовых результатов:
1. Систематический контроль за выполнением плана реализации и получения прибыли
2. Опр. влияния всех факторов на VРП и на финансовый результат
3. Выявление резервов повышения VРП, резервов, прибыли и рентабельности
4. Разработка мероприятий по использованию резервов
2. Анализ показателей формирования балансовой и чистой прибыли
2.1. В анализе используются следующие показатели прибыли:
1. Балансовая прибыль
2. Прибыль от реализации продукции
3. Прибыль от прочей деятельности
4. Финансовые результаты от внереализационных операций
5. Налогооблагаемая прибыль
6. Чистая прибыль
Балансовая прибыль – вкл. финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации и доходы от прочих внереализационных операций.
Налогооблагаемая прибыль – разность между балансовой прибылью и ∑ налога на недвижимость, облагаемый налогом на доход, прибылью получаемой сверх опр. уровня рентабельности, которая полностью изымается в бюджет, затраты учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль – это прибыль оставшаяся в распоряжение предприятия после уплаты всех налогов, в том числе эк. санкции и отчисления в благотворительные фонды.
Анализ финансовых результатов
Анализ финансовых результатов от реализации продукции, товаров и ресурсов.
В процессе анализа изучается:
Динамика и выполнение прибыли по реализации продукции
Факторы изменения ∑ прибыли
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг зависит от :
a. V реализации продукции
b. Структура реализации продукции
c. С/сть
d. Уровень CРЦ
Эти факторы влияют на снижение или повышение прибыли.
a. Увеличение V реализации продукции ведет к пропорциональному увеличению прибыли, а обратный процесс ведет к снижению.
b. При увеличении структуры реализации продукции, т.е. доли более рентабельного вида продукции, то увеличивается ∑ прибыли, а обратный процесс ведет к ее снижению.
c. Снижение с/сти ведет к росту прибыли, а обратный процесс ведет к ее снижению.
d. При увеличении СРЦ ∑ прибыли возрастает, а обратный процесс ведет к ее снижению.
Выделяют два фактора для расчета этих показателей:
1. Метод цепных подстановок
Метод абс. разниц
Метод цепных подстановок:
I. Совокупное изменение за счет a и b факторов = сравнивая ∑ прибыли по плану и условно исчисленную на основе фактического ассортимента и V продукции, но при плановых ценах и плановой с/сти.
II. а фактор = плановую прибыль * %-т перевыполнение плана по РП по плановой с/сти.
III. b фактор = I - II
IV. c фактор = сравнение фактической ∑ затрат с плановой ∑ затрат пересчитанной на фактический V продаж.
V. d фактор = сравнение фактической выручки условной, которая предприятие получило за фактический Vреализации при плановых ценах [(факт выручка – VРП) * плановые цены]
2.3. Анализ уровня средних реализационных цен (СРЦ)
СРЦ рассчитывается, как отношение выручки от реализации к объему продаж. На изменение V продаж оказывает влияние следующие факторы:
1. Качество реализационной продукции
2. Рынки сбыта
3. Конъюнктура рынка
4. Инфляционные процессы
Расчет влияния сортности продукции на изменение СРЦ, проводится по следующей формуле = отклонение удельного веса фактического от планового по каждому сорту
и умножив на новую цену изделия соответствующего сорта, а полученные результаты суммируются и делятся на 100:
∆Ц ср. = (Удфі - УДпі) * Цпі / 100, где УДфi – удельный вес по каждому i виду.
2.4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
Выполнение плана по прибыли зависит от финансовых результатов деятельности предприятия не связанной с реализацией продукции. Прибыль от прочих видов деятельности:
a. Прибыль от долевого участия в СП
b. Сдача в аренду земли и ОС
c. Получение и выплата пеней штрафов и неустоек
d. Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности
e. Убытки от стихийных бедствий
f. %-ые доходы и дивиденды по акциям и облигациям
g. Доходы и расходы по валютной и биржевой деятельности
Недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка и не умение оценивать конъюнктуру рынка могут нанести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут принести изучение деятельности др. предприятий на рынке ЦБ.
Анализ показателей рентабельности
Резервы роста прибыли и рентабельности
1) Все показатели могут рассчитываться на основе:
- балансовой прибыли
- прибыли от реализации
- чистой прибыли (валовой)
Рентабельность производственной деятельности - окупаемость издержек - отношению прибыли валовой
к сумме затрат по реализации или производству продукции Кз = Прп/И или Кз = ЧП/И
Этот показатель показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его подразделениям и отдельным видам продукции.
Аналогично образом определяется окупаемость инвестиционных проектов = ожидаемая ∑ прибыли от внедрения этого проекта / на ∑ инвестиций на данный проект.
2) Рентабельность продаж = отношение прибыли от реализации продукции или чистой
прибыли к сумме полученной выручки: Rпр = Прп / ВР или Rпр = ЧП / ВР.
Этот показатель хар-ет эффективность предпринимательской деятельности, т.е. сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
3) Рентабельность (доходность) капитала опр., как отношение балансовой , валовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. Rк = БП / К или Rк = ИП/К или Rк= ВПбп / К
В место ∑ капитала может использоваться и его отдельные слагаемые: собственные, заемные, перманентные, основной, оборотный и производственный.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
∆R = П (при VРПобщ, УДі, Сі, Ці) / И (при VРПобщ, УДі, Сі, Ці)
И – затраты на реализацию продукции
П – прибыль
4. Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции:
R = Пi / Иi = VРПі (Ці - Сі) / VРПі * Сі = Ці - Сі / Сі, где И – издержки. R условная = Цфі – Сплі / Сплі
На изменение рентабельности влияют:
1) изменение цены - Rусл – Rпл
2) изменение с/сти – Rпл – Rусл
Рентабельность инвестированного капитала зависит от:
1. VРП
2. Структура продукции - УД
3. С/сть
4. Цена
VРП можно исключить в связи с тем, что большое влияние оказывает скорость оборота капитала:
Условная рентабельность – 5 видов:
а) по VРП –
b) по УД - Rк усл_2 = изменяется УДф
c) по цене - Rк усл_3 = изменяется Цф
d) по с/сти - Rк усл_4 = изменяется Сф
e) по ВФР -Rк усл_5 = изменяется ВФРф
Расчет рентабельности по факторам, где R-условная рентабельность:
1) ∆R уд = R2 – R1
2) ∆R ц = R3 – R2
3) ∆R с = R4 – R3 Rф - Rп
4) ∆R вфр = R5 – R4
5) ∆R коб = Rф – R5
Анализ распределения и использования прибыли
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом:
Расширение производства
Материальное поощрение работников
Создание различных фондов
В процессе анализа изучают динамику доли прибыли идущей на самофинансирование предприятия , а так же динамику опр. показателей:
1. самофинансирования
2. капитальных затрат на 1 работника
3. з/п и других выплат на 1 работника
Также изучают – выполнение плана по использованию прибыли (сравнение плановых и отчетных данных и выяснение причин повлиявших на невыполнение плана по каждому направлению).
Основным фактором опр. размер отчислений в Ф поощрения и потребления, явл. изменения ЧП и К отчислений. отчислений:
Фi = ЧП * Кi – К отчислений
Фi = ЧП * Кi пл.
Ф накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение, перевооружение и внедрение новых технологий.
Ф потребления используется для удовлетворения коллективных нужд.
В процессе анализа устанавливают соответствие фактических расходов запланированным по смете и выясняются причины отклонений по статьям, а также эффективность мероприятий, их полноту и своевременность.
оценка имущественного состояния предприятия
В балансе РБ средства предприятия /Активы/ группируются по трем разделам:
1) долгосрочные активы (долгосрочные финансовые вложения; незавершенное капитальное строительство; расчеты с учредителями по дивидендам; расчеты с арендодателями)
2) нематериальные активы (лицензии и брокерские места; ПО; прочие активы не имеющие матер-ной основы)
3) текущие активы (производственные запасы и НЗП; ГП и товары; расчеты с дебиторами и т.д.)
Источники средств предприятия /Пассив/ делятся на три группы:
1) источники собственных средств (УФ, УК, резервы)
2) долгосрочные финансовые обязательства (займы, облигации и кредиты долгосрочные)
3) краткосрочные финансовые вложения (кредиты краткосрочные, задолженность по оплате труда, налогам и социальному фонду)
Для оценки ФСП необходимо читать баланс.
3. Анализ динамики, структуры и источников показателей ФСП.
Сведения из пассива баланса позволяют опр. какие изменения произошли в структуре
собственного и заемного капитала и сколько привлечено в оборот предприятия собственных и заемных долгосрочных и краткосрочных ср-в и пути их происхождения. ФСП зависит от вида ср-в имеющихся в распоряжении предприятия и куда они вложены. К подразделяют:
По принадлежности на:
Собственный (1 раздел пассива баланса)
Заемный (2 и 3 раздел пассива баланса)
По продолжительности использования:
Краткосрочный (3 раздел пассива)
Долгосрочный (1 и 2 раздел пассива)
Если ср-ва созданы за счет краткосрочных кредитов, то его ФСП будет неустойчивое, т.к. потребуется больше оперативной работы за контролем по своевременному возврату ср-в и по привлечению в оборот других краткосрочных капиталов. От оптимального соотношения собственного и заемного капитала зависит ФСП.
Показатели рыночной устойчивости предприятия:
1. К фин. автономности или УД Кс в общей сумме капитала предприятия
2. К фин. зависимости, т.е. УД заемного капитала в общей сумме капитала предприятия
3. Плечо фин. рычага, т.е. соотношение заемного капитала к Кс (К фин. риска)
Чем выше первый показатель и ниже 2 и 3, тем устойчивее ФСП.
При внутреннем анализе необходимо изучить динамику Кс и заемного капитала, вычислить причины изменения отдельных его частей и дать оценку изменениям за отчетный период.
Средняя продолжительность использования КЗ в обороте предприятия опр. по формуле:
Ркз = Д (кол-во дн. в анализируемом периоде) * Остатки КЗ ср / кре5дитовых оборотов по счету «Расчеты с кредиторами»
При анализе КЗ учитывают, что она является покрытием ДЗ, поэтому сравнивают сумму ДЗ и КЗ. Если ДЗКЗ, то предприятие ведет перераспределение Кс в ДЗ. При анализе долгосрочного капитала наибольший интерес представляют сроки востребования долгосрочных кредитов, т.к. они имеют большую долю в долгосрочном капитале.
Задачи анализа финансового состояния предприятия
Под ФСП понимают способность предприятия финансировать свою деятельность и характери¬зуется:
1) обеспечение финансовыми ресурсами необходимыми для нормального функционирования предприятия
2) целесообразность размещения финансовых ресурсов
3) эффективность их использования
4) взаимоотношения между другими юр. и физ. л.
5) платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия
ФСП бывает:
1) устойчивое
2) неустойчивое
3) кризисное
Способность предприятия своевременно производить платежи и финансировать свою деятель¬ность на расширенной основе свидетельствует о его устойчивом положении. ФСП зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель анализа ФСП:
1) своевременно выявить и устранить недостатки в его финансовой деятельности
2) поиск резервов для улучшения ФСП и его платежеспособности
Задачи анализа ФСП:
1) на основе причинно-следственных связей между показателями производственной, коммер¬ческой и финансовой деятельностью предприятия и дать оценку выполнению плана по по¬ступлению финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшения финансовых по¬казателей предприятия.
2) прогноз возможных финансовых результатов от экономической и коммерческой деятельности предприятия, прогнозирование экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственности или заемных ресурсов, а также разработка моделей ФСП
при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3) разработка конкретных мероприятий направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление ФСП. Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется система показателей характеризующая следующие изменения:
изменения структуры капитала по его размещению и источникам образования;
изменение эффективности и интенсивности использования капитала;
изменение платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
изменение запасов его финансовой устойчивости предприятия.
Анализ ФСП:
1) Внешний
2) Внутренний
Основными источниками информации для определения ФСП служат: баланс и другая бух отчетность (Ф-1,2,3,) и расшифровки по определенным статьям баланса.
Сущность и структура денежного оборота. Организация и принципы налично-денежного оборота в РФ.
Денежный оборот - движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. В основе денежного оборота лежит товарное производство. Многочисленные сделки купли-продажи образуют непрерывный процесс товарного оборота в обществе. В качестве средства обращения деньги позволяют заменить натуральный оборот Т-Т на более универсальную схему Т-Д-Т. Употребление денег как универсального средства обращения позволяет эффективно осуществлять товарообменные операции как с точки зрения экономии времени, так и расширения возможностей и свободы товарообмена.
Налично-денежное обращение — движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими 2-х функций: средства платежа и средства обращения. Наличные деньги используются: для оплаты товаров, работ, услуг; для расчетов, не связанных с движением товаров и услуг (расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, стипендий, пенсий, при оплате ценных бумаг и выплате дохода по ним, по платежам населения, на хозяйственные нужды, на оплату командировок, на представительские расходы). Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов денег: банкнот (банковских билетов), бумажных денег (казначейских билетов), разменных монет, других кредитных инструментов (векселей, чеков, кредитных карточек).
Эмиссия денег является монопольным правом ЦБ и находится только в его компетенции. Необходимость выпуска новых денег обусловлена реализацией национального дохода или вновь созданной стоимости совокупного общественного продукта. Эмиссия денег производится в размерах, утверждаемых Советом Министров РФ, и распределяется в соответствии с предусмотренными целями. Выпуск денег - главный источник денежных средств ЦБ, используемый для авансирования расширенного воспроизводства. Эмиссия денег осуществляется в формах: деньги банковского оборота при кредитовании коммерческих банков; наличные деньги, обеспечивающие кассовые операции по обслуживанию народного хозяйства и бюджета.
Виды и характеристика ценных бумаг, допущенных к обращению на российском фондовом рынке.
Ценные бумаги с фиксированным доходом, или как они еще называются, долговые обязательства. Этот вид ценных бумаг представлен на рынке ценных бумаг облигациями, депозитными сертификатами, гос. ценными бумагами и векселями.
Облигация - долговое обязательство, выпускаемое как центральным правительством, так и муниципальными образованиями и частными компаниями. Эмитент, выпустивший облигацию, обязуется выплачивать по ней определенный процент и вернуть долг в фиксированный момент погашения. Владелец облигации имеет право только на процент по капиталу, который от отдает в долг и не является совладельцем. Облигации являются ценными бумагами с наименьшей степенью риска, но и, конечно, доход по ним из-за этого не очень велик.
Депозитный сертификат – фин. документ, который удостоверяет факт депонирования денежных средств и право вкладчика на получение депозита и процентов по нему, причем существуют как срочные сертификаты, так и сертификаты до востребования.
Вексель - необеспеченное обещание компании-должника выплатить долг и процент по нему в установленный срок, причем по степени надежности он стоит на последнем месте в среде долговых обязательств фирмы.
Гос. ценные бумаги - долговые обязательства правительства, одни из самых надежных в современном мире. Гос-во выпускает ценные бумаги для привлечения средств по строительству крупных объектов, для погашения дефицита федерального бюджета, на финансирование военных кампаний и др. Среди разновидностей важнейшими являются казначейские векселя, обязательства и облигации.
Вторым видом ценных бумаг являются бумаги с нефиксированным доходом, прежде всего к ним относятся акции. Предприятие выпускает акции для увеличения своего капитала. Акция это, во-первых, титул собственности и, во-вторых, за ней закреплено право на дивиденд. Как титул собственности акцию можно охарактеризовать так: акционер, вложив деньги в предприятие не может потребовать обратно свои средства, поэтому управление предприятия может сколь угодно долго распоряжаться капиталом, и также акция обладает правом голоса. Вторая черта акции - обладание правом на часть прибыли, причем именно на часть, так как прибыль может быть вложена и в расширение производства. Акции разделяются на обычные и привилегированные, а также предъявительские и именные. Привилегированные акции - у их владельца имеются права, отличающие его от держателя обыкновенных акций.
Последним видом ценных бумаг являются смешанные формы. К этому виду можно отнести опционные займы, причем они подразумевают под собой переходную форму займов с фиксированным процентом к акциям, то есть получая процент держатель имеет право и на дополнительные обязательства компании.
Рынок ценных бумаг: сущность, основные функции и виды профессиональной деятельности на фондовом рынке.
Рынок ц.б. - сектор фин. рынка, на кот. осущ. эмиссия и купля-продажа ц.б. Он тесно связан с двумя другими секторами фин. рынка - банковским и валютным. Движение денежных средств между ними происходит по принципу «сообщающихся сосудов»: прилив денег в один сектор приводит к оттоку из других. Поэтому привлекательность для инвесторов банк-го или валютного рынка мгновенно ухудшает положение дел на рынке ценных бумаг.
Функции рынка ценных бумаг: 1) создание источников, обеспечивающих прирост денежных средств; 2) создание «инвестиционных» источников; 3) осуществление свободного перелива фин. средств между секторами рыночной эк.; 4) содействие платежному и денежному обороту.
Фондовая биржа - организованный рынок ц.б., функционирующий на основе постоянных операций по их купле-продаже. Виды профессиональной деятельности на фондовом рынке: брокерская деятельность (совершение сделок с ценными бумагами на основе договоров комиссии и поручения); дилерская деятельность (совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет); деятельность по организации торговли ценными бумагами (предоставление услуг, способствующих заключению сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг); депозитарная деятельность (деятельность по хранению ценных бумаг и учету прав на ценные бумаги); консультационная деятельность (предоставление юр., эк. и иных консультаций по поводу выпуска и обращения ценных бумаг); деятельность по ведению и хранению реестра акционеров (оказание услуг эмитенту по внесению наименования/имени владельцев именных ценных бумаг в соответствующий реестр); расчетно-клиринговая деятельность по ценным бумагам (деятельность по определению взаимных обязательств по поставке ценных бумаг); расчетно-клиринговая деятельность по денежным средствам (деятельность по определению взаимных обязательств и по поставке денежных средств в связи с операциями с ценными бумагами). Согласно действующему законодательству, профессиональные участники рынка ценных бумаг имеют право совмещать различные виды деятельности, за исключением совмещения деятельности дилера или брокера с посреднической деятельностью.
Основные факторы, влияющие на инвестиционную деятельность. Инвестиционная политика РФ.
На данный момент Р. экономика переживает глубочайший кризис, что сказывается во всех сферах жизни и, в первую очередь, на соц. сфере, что в свою очередь вызывает соц. напряжённость в обществе. Правительство всеми силами пытается преодолеть этот кризис. Дефицит бюджета не позволяет правительству справиться с кризисом своими силами, поэтому оно вынуждено привлекать и другие средства, помимо бюджета. Помочь гос-ву в преодолении эк. кризиса призваны инвестиции. Инвестиции предназначены для поднятия и развития пр-ва, увеличения его мощностей, технологического уровня. Рост инвестиций зависит от комплекса факторов внутренней и внешней среды, которые воздействуют на инвестиционный спрос и предложение. Наряду с технико-эк., организационно-управленческими на динамику роста инвестиций и их структуру существенное влияние оказывают политические, соц.-психологические, правовые и другие факторы. Среди них выделяются: специфика объектов вложения (предприятий, отраслей, структура народного хозяйства); ожидаемая норма прибыли, или рентабельности инвестиций; инвестиционный климат, альтернативные возможности инвестирования; нормативно-правовая база инвестирования; система налогообложения и налогового климата; инвестиционный риск; объемы и динамика роста национального дохода; динамика инвестиционного спроса и предложения, склонность к потреблению, сбережению, инвестированию и т.д.
Для стабилизации экономики и активизации инвестиционного климата принимается ряд кардинальных мер: радикализация борьбы с преступностью; торможение инфляции; пересмотр налогового законодательства в сторону его упрощения и стимулирования производства; мобилизация свободных средств предприятий и населения на инвестиционные нужды путем повышения % ставок по депозитам и вкладам; принятие законов о концессиях и свободных эк. зонах; создание системы приема иностранного капитала, включающей широкую и конкурентную сеть государственных институтов, коммерческих банков и страховых компаний; создание Национальной системы мониторинга инвестиционного климата в России; разработка и принятие программы укрепления курса рубля и перехода к его полной конвертируемости.
Система финансирования инвестиций: основные источники, методы и формы.
Инвестиции — это долгосрочные вложения капитала в различные сферы экономики с целью его сохранения и увеличения.
Все источники инвестиций подразделяются на собственные (внутренние) и внешние. К собственным источникам относятся: собственные фин. средства, формирующиеся в результате начисления амортизации на действующий основной капитал, отчислений от прибыли на нужды инвестирования, сумм, выплаченных страховыми компаниями и учреждениями в виде возмещения ущерба; иные виды активов (основные фонды, земельные участки, промышленная собственность в виде патентов, программных продуктов, торговых марок и т. п.); привлеченные средства в результате выпуска предприятием и продажи акций; благотворительные и другие аналогичные взносы.
К внешним источникам инвестиций относятся: ассигнования из федерального, региональных и местных бюд-жетов, различных фондов поддержки предпринимательства, предоставляемые на безвозмездной основе; иностранные инвестиции, предоставляемые в форме участия в уставном капитале совместных предприятий, а также в форме прямых вложений (в денежной форме) международных организаций и фин. институтов, государств, предприятий и организаций различных форм собственности и частных лиц; различные формы заемных средств, в том числе кредиты, предоставляемые гос-вом и фондами поддержки предпринимательства на возвратной основе, кредиты банков и других инвесторов (инвестиционных фондов и компаний, страховых обществ, пенсионных фондов), других предприятий, векселя и другие средства.
Эмиссия ценных бумаг позволяет привлечь дополнительные средства для финансирования инвестиционного проекта. В зависимости от потребностей АО можно говорить о видах, или типах эмиссии, направленных на их удовлетворение: для увеличения уставного капитала эмитента; для изменения структуры его акционерного капитала; для мобилизации ресурсов на инвестиции или пополнение оборотных средств; для погашения кредиторской задолженности эмитента. Указанные типы эмиссии являются наиболее общими и схематичными. На практике чаще всего реализуются их комбинации, поскольку обычно надо решить несколько задач, например мобилизовать средства, изменить структуру акционерного капитала, и частично погасить кредиторскую задолженность.
Сущность и функции, основные виды инвестиций.
Инвестиции - совокупность долговременных затрат фин., трудовых и материальных ресурсов в целях увеличения активов и прибыли. Они обеспечивают динамичное развитие предприятия и имеют следующие функции: расширение собственной предпринимательской деятельности за счет накопления фин. и материальных ресурсов; приобретение новых предприятий, диверсификация вследствие освоения новых областей бизнеса.
Прямые инвестиции - вложения, направленные на увеличение основных фондов предприятия производственного и непроизводственного назначения путем нового строительства основных фондов, расширения, технического перевооружения или реконструкции действующих предприятий.
Портфельные инвестиции - вложения, направленные на формирование портфеля ц/б. Портфель - это совокупность собранных различных инвестиционных ценностей, служащих инструментом для достижения конкретной инвестиционной цели вкладчика. Туда могут входить ц/б одного вида или различные инвестиционные ценности.
Венчурные инвестиции - вложения в акции новых предприятий осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим риском, направляются в не связанные между собой проекты в расчете на быструю окупаемость вложенных средств, но и имеющие высокую степень риска. Рисковое вложение капитала обусловлено необходимостью финансирования мелких инновационных фирм в областях новых технологий. Рисковый капитал сочетает в себе различные формы приложения капитала - ссудного, акционерного, предпринимательского.
Аннуитет - инвестиции, приносящие вкладчику определенный доход через регулярные промежутки времени: вложение средств в страховые и пенсионные фонды, которые выпускают долговые обязательства. Они могут использоваться владельцами на покрытие непредвиденных расходов в будущем
Валютные отношения и валютная система, этапы ее формирования. Валютный курс и факторы, воздействующие на него.
Валют. отношения – это отнош., кот. представ. собой совок. эк. и фин. отношений, складывающиеся при функционировании валюты в мир. хоз-ве, и обслуживающие взаимный обмен результатами деятельности населения разных стран. Факторы, оказывающие влияние на междун. вал. отношения: рост произ-ва; состояние мир. рынка; углубление междун. разделения труда; формирование мир. сис-мы хоз-ва; интернационализация хоз. связей.
Валют. система – форма оргаизации и регулирования валют. отношений, закрепленных нац. законодательством и междунар. соглашениями. Виды: нац. валют. система – составная частью денежной системы страны, обладает относит. самостоят. она как правило, выходит за пределы страны; мировая валют. сис-ма – форма мировой орг-ции МВО закрепленная межгос. соглашением; региональная.
Требования к миров. валют. системе: Обеспечение междунар. обмена достаточным кол-вом, пользующихся доверием платежно-расчетных ср-в. Поддержание относит. стабильности и эластичности приспособления валютного механизма к изменению условий мировой экономики. Соответствия интересам всех стран участников.
Эволюция мировой валютной системы: Парижская (с 1867 г., золотомонетный стандарт, конвертируемость валют в золото); Генуэзская (с 1922 г., золотодевизный стандарт, золото как резервно-платежное средство, свободно колеблющиеся курсы); Бреттонвудская (с 1944 г., конвертируемость доллара в золото по официальной цене); Ямайская (1976-1978 г., официальная демонетаризация золота, свободный выбор режима валютного курса).
Валют. курс необходим: для взаимного обмена валютами при торговле; для сравнения цен мирового и нац. уровня; для периодической переоценки счетов орг-ций в иност. валюте.
Стоимостной основой валют. курса является покупательная способность валют, выражающая средние нац. уровни цен. Соотношение цен на товары и услуги разных стран представляет собой номинал. валют. курс. Реальный валют. курс – это соот. цен за рубежом и в данной стране, выраженных в одной валюте.
Валют. курс подвержен постоянным колебаниям, на него влияют кратковременные (связано: с колебаниями деловой активности, с внешнеполитическими обстоятельствами, изменениями во внут. пол-ке, слухами, догадками, прогнозами) и долговременные факторы (покупательная способность ден. ед. и темп инфляции; разница % ставок в разных странах; гос. политика; рост нац. дохода).
Характеристика международных финансовых потоков. Основные международные финансовые институты.
Основа мировых фин. потоков - материальные процессы воспроизводства. Мировые фин. потоки обслуживают движение товаров, услуг, перераспределение денежного капитала между странами. Движение мировых финансовых потоков осуществляется по каналам: валютно-кредитное и расчетное обслуживание купли-продажи товаров и услуг; зарубежные инвестиции; операции с ценными бумагами; валютные операции; перераспределение части национального дохода посредством бюджетов государств в форме: прямой помощи другим гос-вам; взносов в международные фин.о-кредитные организации. Средой движения международных фин. потоков являются мировые кредитные и фин. рынки.
Международные финансовые - это организации, созданные на основе межгосударственных соглашений с целью регулирования международных эк., в том числе валютно-кредитных и фин. отношений. К таким организациям относятся: Банк международных расчетов, Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, а также региональные банки развития.
Банк международных расчетов - первый межгосударственный банк, который был организован в 1930г. в Базеле как международный банк центральных банков. Выполняет депозитно-ссудные, валютные, фондовые операции, куплю-продажу и хранение золота, выступает агентом центральных банков.
Международный валютный фонд - международная валютно-кредитная организация, имеющая статус специализированного учреждения ООН. Цели МВФ: содействие развитию международной торговли и валютного сотрудничества путем установления норм регулирования валютных курсов и контроля за их соблюдением, многосторонней системы платежей и устранения валютных ограничений; предоставление государствам - членам фонда средств в иностранной валюте для выравнивания платежных балансов.
Международный банк реконструкции и развития - специализированное учреждение ООН, межгосударственный инвестиционный институт, учрежденный одновременно с МВФ в соответствии с решениями международной валютно-фин. конференции в Бреттон-Вудсе в 1944 г. Официальной целью деятельности МБРР является содействие странам-членам в развитии их экономики посредством предоставления долгосрочных займов и кредитов, гарантирования частных инвестиций.
Финансы домашних хозяйств: семейный бюджет, источники доходов и структура расходов домохозяйств. Финансовые индикаторы уровня жизни населения.
Фин. домашнего хоз-ва – эк. денежные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств для обеспечения материальных и соц. условий жизни членов хоз-ва и их воспроизводства.
При формировании бюджета образуются денежные фонды: Индивидуальные; Совместные; Накопление и обеспечение (резервный фонд). На объем бюджета домашнего хозяйства оказывает воздействие гос-во: через налоговую систему; через оплату труда работников в гос. секторе; через гос. ценообразование.
Доходы дом. хоз. - это часть национального дохода, создаваемая в процессе производства и предназначенная для удовлетворения материальных и духовных потребностей членов хозяйства. В современных условиях большую роль имеет гос. регулирование оплаты труда. Об этом свидетельствует постоянное внимание к таким рычагам как минимальный размер оплаты труда и размер прожиточного минимума. Минимальный размер оплаты труда постоянно повышается, однако, он отстает от темпов инфляции.
Денежные расходы дом. хоз. представляют собой фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимых для продолжения жизни человека.
Классификация расходов: 1). По степени регулярности (постоянные расходы (на питание, коммунальные услуги и т.д.); регулярные расходы (на одежду, транспорт и др.); разовые расходы (на лечение, товары длительного пользования ид.)). 2). По степени необходимости (первоочередные (на питание, одежду); на медицину; второочередные расходы (на образование, страховые взносы и тп.)). 3). По цели использования (потребительские расходы (на покупку товаров и оплату услуг); оплата обязательных платежей и различных обязательных взносов; накопление и сбережение во вкладах и ценных бумагах; покупка иностранной валюты; прирост денег на руках населения).
Индикаторы уровня жизни населения: Среднедушевые денежные доходы в месяц; Реальные располагаемые денежные доходы в процентах к предыдущему периоду; Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике; Средний размер назначенных месячных пенсий; Величина прожиточного минимума; Численность населения с денежным доходом ниже величины прожиточного минимума. Важным индикатором уровня жизни населения является обеспеченность жильем
Финансы системы страхования: сущность, основные функции и виды. Формы страховых фондов.
Основой фин. устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых фондов, а также система перестрахования. Финансам систем страхования свойственны следующие функции: формирование денежных фондов страховщиков; использование этих фондов для выполнения компаниями своих функций. Помимо этих, им присущи специфические функции: рисковая (в рамках её действия происходит перераспределение денежной формы стоимости страховых событий); предупредительная (направлена на финансирование за счет части средств страхового фонда мероприятий по уменьшению страхового риска); контрольная (заключена в строго целевом формировании и использовании средств страхового фонда). Финансы систем страхования состоят из доходов (доходы от страховой деятельности, инвестиций, консультаций, обучения кадров и других операций) и расходов (на выплату страхового возмещения, отчисления в резервы, расходы на ведение дела).
Страхование путем формирования страхового фонда с помощью заранее фиксированных страховых платежей, с одной стороны, и возмещением ущерба из этого фонда участникам страхования — с другой, обеспечивает важнейшее условие нормального воспроизводственного процесса — непрерывность и бесперебойность. Государственный централизованный страховой фонд формируется из общегос. ресурсов в натуральной и денежной формах. В натуральной форме он представляет постоянно возобновляемые запасы продукции, товаров, сырья, топлива, продовольствия и др.; в денежной форме он выступает в виде фин. резервов (золото, драгоценности и др.). Назначение этого фонда состоит в обеспечении возмещения ущерба и устранения последствий стихийных бедствий и крупных аварий.
Под фондом риска товаропроизводителя понимается создание в децентрализованном порядке каждым хозяйствующим субъектом обособленного фонда, как правило в виде натуральных запасов. Например, в агропромышленном комплексе образуются семенной и другие натуральные фонды.
Страховой фонд страховщика формируется децентрализованно из средств страхователей, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым из них обособленно. Расходы страхового фонда имеют строго целевой характер и предназначены для выплаты страховых сумм (личное страхование) и возмещения ущерба (имущественное страхование) в соответствии с установленными страховщиком правилами и условиями страхования.
Финансы коммерческих и некоммерческих организаций: особенности их формирования, распределения и использования.
Основная цель организаций, функционирующих на коммерческой основе, - получение прибыли.
У некоммерческих организаций - удовлетворение потребностей общества своей деятельностью. Создаются для достижения соц., благотворительных, культурных, образовательных и научных целей. Могут оказывать платные услуги и осуществлять предпринимательскую деятельность, могут выступать учредителями коммерческих организаций и т.д., если эти виды деятельности способствуют достижению целей их создания.
Фин. ресурсы коммерческой организации – денежные доходы, поступления и накопления, которые находятся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначены для выполнения фин. обязательств и осуществления затрат на расширенное воспроизводство, соц. развитие и эк. стимулирование работающих. Фин. ресурсы некоммерческой организации – это денежные доходы, поступления и накопления некоммерческой организации, которые используются для осуществления уставной деятельности такой организации.
Направления использования финансовых ресурсов коммерческих организаций: платежи в бюджет; уплата % за пользование кредитами, займами и ссудами; страховые платежи; инвестирование собственных средств на расширение и обновление производства; выплаты %. Фин. ресурсы некоммерческих организаций используются для реализации основной цели их создания: расходы по эксплуатации помещений; выплаты арендной платы, з/п; платежи в бюджет.
Полученные доходы коммерческие организации распределяют между участниками. Для коммерческих организацй прибыль – главный фин. показатель деятельности. Некоммерческие организации не распределяют прибыль между участниками. Имущество также не распределяется между членами.
Главный фин. план коммерческой организации – баланс доходов и расходов, где показываются доходы и поступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения с банковскими учреждениями и бюджетом. Некоммерческие организации составляют смету – основной вид фин. плана; свод доходов и расходов учреждения и документ внутрифирменного планирования затрат. Особенности фин. плана некоммерческих организаций: расходы разделяются по группам в соответствии с бюджетной классификацией и указываются объемы бюджетных и внебюджетных средств по статьям расходов.
Финансы предприятий: сущность, функции и основные принципы построения.
Финансы предприятий - это финансовые отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.
Функции финансов предприятий: (1) Распределительная (формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансирование его в производство, воспроизводство капитала); (2) Контрольная (её объективная основа - стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и расходов денежных фондов).
Фин. отношения коммерческих предприятий строятся на определенных принципах: (1) Принцип хоз. самостоятельности: хозяйствующие субьекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу эк. деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. (2) Принцип сбалансированности: одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субьекта. К собственным источникам финансирования относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. (3) Принцип материальной заинтересованности: обьективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности- извлечение прибыли. (4) Принцип материальной ответственности: он означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. (5) Принцип обеспечения фин. резервами: этот принцип диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.
Особенности бюджетного процесса в РФ.
Бюджетный процесс - деятельность органов гос. власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, а также по контролю за их исполнением.
Участники бюджетного процесса: Президент РФ; органы законодательной; исполнительной власти; органы денежно-кредитного регулирования; органы фин. контроля; бюджетные учреждения; гос. и муницип. унитарные предприятия; кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.
Первой стадией бюджетного процесса является составление проекта бюджета. Составление проекта бюджета состоит из нескольких этапов: 1). Разработка федеральными органами исполнительной власти и Правительством РФ плана - прогноза функционирования эк. на очередной фин. год. 2). Второй этап - распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной год в соответствии с функциональной и эк. классификацией расходов бюджетов и по получателям бюджетных средств. 3). Правительство РФ рассматривает проект федерального бюджета и сопутствующие ему документы и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу РФ.
Второй и третьей стадией бюджетного процесса являются рассмотрение и утверждение бюджета.
Проект федерального закона о федеральном бюджете в течении трех дней направляется в Совет Федерации, комитеты ГД для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение. Заключительной стадией бюджетного процесса является рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. В конце каждого фин. года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого гос. внебюджетного фонда в отдельности.
Характеристика бюджетной системы РФ. Основные принципы бюджетного устройства.
Бюджетная система РФ - важнейшее звено фин. системы страны, отражает содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, представляет собой эк. форму образования и использования основного фонда денежных средств гос-ва. Бюджетный кодекс РФ регламентирует перечень принципов бюджетного устройства: 1). Принцип единства - единство правовой базы, ден. сис-мы, форм бюджетной документации, единый порядок фин-ния расходов бюджетов всех уровней. 2). Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования дополнительного привлечения ср-в. 3). Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований: предварительного обсуждения проектов бюджета на открытых заседаниях парламента; обязательного опубликования утвержденных бюджетов после принятия закона о них, а также отчетов об исполнении бюджетов; сообщения о ходе исполнения бюджетов в течение года. 4). Принцип адресности и целевого характера бюджетных ср-в - они выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на фин-ние конкретных целей. 5). Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной сиc-мы РФ - закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами гос-ной власти РФ, органами местного самоупр-ния.
Обобщая содержание принципов построения бюджетной сис-мы можно сказать, что их реализация должна определяться необходимостью выполнения общегос-ных эк. и соц. программ, а также перераспределением фин. ресурсов для выравнивания развития регионов.
Региональные и местные финансы. Основные направления совершенствования бюджетных отношений.
Региональные финансы РФ являются формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, с/х, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. Доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов. К собственным доходам относятся: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, дорожный, транспортный налоги, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. Регулирующие доходы включают: отчисления от федеральных налогов и сборов, отчисления от дотаций, субвенций, субсидий.
Местные финансы- это система эк. отношений, посредством которых распределяются и перераспред. национальный доход, фонд денежных средств, используемых на эк. и соц. развитие территорий. Роль местных финансов все более усиливается т.к. функции регулирования эк. и соц. процессов переходят от центральных уровней гос. власти к местным. Через местные финансы государство активно проводит социальную политику. За счет средств местных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие, спец.средние заведения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды. С помощью местных финансов гос-во осуществляет выравнивание уровней эк. и соц. развития территорий, которые в результате исторических, географических и военных условий отстали от других регионов. Средства на их осуществление формируются за счет источников доходов бюджетов соответствующих административно-территориальных единиц. К местным финансам относятся фин. ресурсы муниципальных предприятий, фин. ресурсы предприятий, фирм, используемые на финансирование соц.-культурных и жилищно-коммунальных объектов.
Государственный бюджет, формирование его доходов и основные направления расходов.
Бюджет РФ, являясь важнейшим звеном фин. системы страны и отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, представляет собой эк. форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств гос-ва.
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов гос. власти соответствующего уровня. Виды доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени); неналоговые (доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муницип. собственности, от платных услуг, оказанных органами власти; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, фин. помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней); безвозмездные перечисления; доходы целевых бюджетных фондов;
Главное назначение всех звеньев бюджетной системы – фин. обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов. В зависимости от эк. содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. Текущие - часть расходов, обеспечивающая текущее функционирование органов гос. власти, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики. Капитальные - часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Это средства предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, расходы на проведение кап. ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество РФ. Основными задачами в области расходов бюджета являются: сокращение числа федеральных целевых программ, обеспечение концентрации средств бюджета на наиболее эффективных и соц.-значимых проектах; снижение расходов на содержание гос. аппарата; расширение практики гос. - коммерческого финансирования проектов; повышение эффективности использования ассигнований на нац. оборону и оборонный комплекс.
Финансовая система государства и ее структура. Основные направления реформирования финансовых отношений в РФ.
Совокупность гос. мероприятий по использованию фин. отношений для выполнения гос-вом своих функций представляет фин. политику. Она охватывает широкий комплекс мероприятий: разработку общей концепции фин. политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач; создание адекватного фин. механизма; управление фин. деятельностью гос-ва. Основу фин. политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования эк. и соц. сферы страны. Одновременно с этим гос-во осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования фин. отношений.
Важной составной частью фин. политики является установление фин. механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности гос-ва в области финансов. Он представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации фин. отношений. К элементам фин. механизма относятся формы фин. ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ц/б.
Основные направления реформирования фин. отношений в РФ: 1).Сбалансированность фин. ресурсов госуд. и хозяйствующих субъектов через налогово-бюджетную систему: это снижение налоговой нагрузки и оставление больших фин. ресурсов у хозяйствующих субьектов. Пример, ЕСН-35,6% будет 26%. должно оставить большие ресурсы на предприятии (около 160 млрд. рублей). 2). Развитие бюджетного федерализма (законодательное установление бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон — федеральных и региональных органов власти и управления, а также правил их взаимодействия).
Государственные финансы, их виды, характеристика.
Государственные финансы - раздел эк. науки, изучающий расходы и доходы бюджетной сферы и органов государственной власти, а также влияние, которое они оказывают на экономику. Эк. сущность гос. финансов состоит в том, что они выражают денежные отношения, связанные с распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и части национального богатства для формирования фин. ресурсов гос-ва, его предприятий и использования полученных средств на выполнение функций гос-ва и гос. предприятий.
В составе гос. финансов выделяются: гос. бюджет, внебюджетные фонды, гос. кредит, финансы гос. предприятий и организаций. По уровню гос. руководства эк. и соц. сферой гос. финансы подразделяются на общегосударственные (федеральные, правительственные) и местные (муниципальные). Благодаря такому разнообразию фин. связей по функциональному назначению гос-во может оказывать влияние на многие эк. и соц. процессы как в территориальном, так и отраслевом аспектах.
Роль республиканского бюджета состоит в том, что его ресурсы предназначены для финансирования общегос. мероприятий: гос. целевых комплексных программ, обороны, обеспечения правопорядка, охраны границ, гос. управления, развития соц. сферы, выполнения международных обязательств.
Местные бюджеты в значительной степени используются для регулирования эк. процессов, размещения производительных сил, развития территориальной инфраструктуры, воспроизводства трудовых ресурсов.
Назначение внебюджетных фондов - финансирование отдельных целевых мероприятий за счет специальных целевых отчислений и других источников.
В государственном кредите отношения связаны с мобилизацией временно свободных денежных средств предприятий, организаций, населения и их передачей гос. органам для финансирования гос. потребностей.
Финансовая политика государства: содержание и требования. Структура финансового аппарата РФ.
Совокупность гос. мероприятий по использованию фин. отношений для выполнения гос-вом своих функций представляет фин. политику. Она охватывает широкий комплекс мероприятий: разработку концепции фин. политики, определение ее основных направлений, целей; создание фин. механизма; управление фин. деятельностью гос-ва. Основу фин. политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования эк. и соц. сферы страны. Важной составной частью фин. политики является установление фин. механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности гос-ва в области финансов. К элементам фин. механизма относятся формы фин. ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм, которые используются при определении доходов и расходов государства. Задачи фин. политики: (1) обеспечение условий для формирования максимально возможных фин. ресурсов; (2) установление рационального распределения и использования фин. ресурсов; (3) организация регулирования и стимулирования эк. и соц. процессов фин. методами; (4) создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.
Направления фин. политики: снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочение гос. обязательств, создание эффективной системы межбюджетных отношений.
Управление финансами в РФ осуществляют высшие законодательные органы власти: Федеральное Собрание и две его палаты – Гос. Дума и Совет Федерации. Важнейшим органом осуществляющим управление финансами выступает Мин. фин. РФ. Его задачи: разработка и реализация единой гос. фин. политики, составление проекта и исполнение федерального бюджета, совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности. Министерство по налогам и сборам - осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет. Федеральная службы налоговой полиции - осуществляет предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений. Гос. таможенный комитет – осуществляет непосредственное руководство таможенным делом в РФ; несет ответственность за поступление таможенных пошлин,.
Сущность и основные функции финансов. Финансовые ресурсы и основные источники формирования.
Финансы - важнейшая эк. категория, отражающая эк. отношения в процессе создания и использования денежных средств. Их возникновение произошло в условиях перехода от натурального хоз-ва к регулярному товарно-денежному обмену и было связано с развитием государства и его потребностей в ресурсах. Функции финансов: Распределительная (формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансирование его в производство, воспроизводство капитала, создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом); Контрольная (Распределительные отношения затрагивают интересы общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов. Поэтому первостепенная задача - их оптимальная организация. Объективная основа контрольной функции - стоимостной учет затрат на пр-во и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и расходов денежных фондов).
Фин. ресурсы - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений из вне, предназначенные для выполнения фин. обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства. Собственные фин. ресурсы включают первоначальные взносы учредителей и часть денег, полученную в результате фин.-хоз. деятельности - прибыль и амортизационные отчисления. Важный источником финансирования воспроизводства основных средств - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Направления ее использования, величина прибыли, направленная на финансирование инвестиций, определяются организацией самостоятельно, распределяется на цели накопления и потребления. Привлеченные источники формирования фин. ресурсов включают денежные средства, полученные от размещения акций и взносы членов трудовых коллективов. К заемным средствам относятся долгосрочные ссуды коммерческих банков, приобретение основных средств на основе фин. лизинга и инвестиционный налоговый кредит.
Финансовый контроль, его основные формы и виды.
Фин. контроль – специальная отрасль осуществляемого в стране контроля. Наличие фин. контроля объективно обусловлено тем, что финансам как эк. категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Системность контроля достигается комбинированным использованием его различных видов: логического и математического, документального и фактического.
Способы документального контроля: формальная и арифметическая проверка документов; юр. оценка хоз. операций, отраженных в документах; сплошное и выборочное наблюдение; встречная проверка документов; оценка законности и обоснованности хоз. операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета; балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей с их отражением в финансово-бухгалтерской документации.
Способы фактического контроля: инвентаризация; экспертная оценка объема и количества выполненных работ, обоснованности материальных затрат и выхода готовой продукции; визуальное наблюдение при обследовании складских помещений, производственных подразделений, состояния контрольно-пропускного режима.
Среди форм финансового контроля выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.
Предварительный проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Он имеет важное значение для предупреждения нарушений фин. дисциплины. Текущий – это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения фин. обязательств перед гос-вом, получения и использования денежных средств для административно – хоз. расходов, капитального строительства и.т.д.). Последующий – это контроль, осуществляемый после совершения фин. операций (после исполнения доходной и расходной части бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и.т.п.) В этом случае определяется состояние фин. дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.
Собственные и привлеченные средства коммерческого банка, их структура и виды.
К собственным ср-вам относят уставный и добавочный капитал, фонды и страховые резервы, а так же нераспределенная прибыль. За счет собственных ср-в банки покрывают 10-20% своей общей потребности в ресурсах, т.е. они работают преимущественно за счет привлеченных средств. Уставный капитал образуется из величины вкладов участников банка и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Добавочный капитал включает в себя прирост стоимости имущества банка при его переоценке. Фонды банка образуются из чистой прибыли Страховые резервы это обязательные резервы для покрытия возможных потерь по ссудам и операциям с ценными бумагами при обесценивании последних.
Все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции делятся на две большие группы: депозитные и недепозитные привлеченные средства. Основную часть привлеченных ресурсов банков составляют депозиты, т.е. денежные ср-ва, внесенные в банк клиентами для хранения на определенные счета. Недепозитные - ср-ва которые банк получает в виде займов (кредитов) в основном с целью поддержания своей ликвидности
По категориям владельцев все банковские депозиты подразделяются на депозиты юр. лиц и вклады физ. лиц.
По форме возврата депозиты принято подразделять на: депозиты до востребования (договор на условиях выдачи по первому требованию); срочные депозиты (договор на условиях возврата по истечении срока); условные депозиты (договор на иных условиях возврата т.е. при наступлении определенных условий - целевые, страховые, накопительные вклады).
Основные функции и операции коммерческих банков.
Можно выделить три важнейших элемента современной кредитной системы: центральный (эмиссионный) банк; коммерческие банки; специализированные фин. учреждения (страховые, ипотечные, сберегательные и т.д.).
Есть определенный базовый набор операций, без которого банк не может существовать и нормально функционировать: прием депозитов; осуществление денежных платежей и расчетов; выдача кредитов.
Создание платежных средств тесно связано с депозитной функцией кредитования банковских клиентов. Депозит может возникнуть: в результате внесения клиентом наличных денег в банк или же в процессе банковского кредитования. Если клиент внес деньги до востребования, то они превратились из наличных в безналичные. Общая сумма денег в хозяйстве не изменилась. Если же деньги зачислены на депозит, то общее количество денег в хозяйстве увеличилось, так как банк своей операцией создал новые платежные средства. Вторая обширная функциональная сфера деятельности банков – посредничество в кредите. Коммерческие банки выполняют роль посредников между хозяйственными единицами, накапливающими и нуждающимися в денежных средствах. Функции банков осуществляются через банковские операции. Они подразделяются на пассивные и активные.
Пассивные: ресурсы формируются за счет собственных (акционерный, резервный капитал и нераспределенная прибыль), привлеченных (составляют основную часть ресурсов коммерческих банков, депозиты, а также контокоррентные - единственный счет, посредством которого производятся все расчетные и кредитные операции между клиентом и банком и корреспондентские счета) и эмитированных средств (средства клиентуры, которыми банку можно пользоваться достаточно длительный период - облигационные займы, банковские векселя и т.д).
Активные: Мобилизованные денежные средства банки используют для кредитования клиентуры и осуществления своей предпринимат. деятельности. Вексельные операции подразделяются по учету векселей и ссуды под векселя. Подтоварные ссуды – ссуды под залог товаров и товарораспорядительных документов. Фондовые операции. Их объектом служат различные виды ценных бумаг.
Кредитные операции: Ссуды для финансирования оборотного капитала. Эта группа связана с нехваткой у предприятия денежных средств для покупки элементов оборотного капитала, необходимых для повседневных операций. Ссуды для финансирования основного капитала. Эта группа представлена средне- и долгосрочными кредитами для покупки недвижимости, земли, оборудования и т.п.
Центральный банк России: его сущность, основные функции и инструменты регулирования экономики.
ЦБ РФ - главный банк страны и кредитор последней инстанции. Он находится в гос. собственности. ЦБ призван приводить деятельность в соответствие с общей эк. стратегией, и выступает ключевым агентом государственной денежно-кредитной политики, при этом со стороны ЦБР используются в первую очередь эк. методы управления и только в отдельных случаях административные.
Функции: Эмиссия банкнот (За ЦБ закреплено осуществление эмиссии наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ); Проведение денежно-кредитной политики (совокупность мероприятий, направленных на изменение денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок, основные инструменты - изменение норм обязательных резервов, размещаемых коммерческими банками в ЦБ; - регулирование официальной учетной ставки; - проведение операций с ценными бумагами и иностранной валютой); Регулирование официальной учетной ставки ЦБ (используется ЦБ в операциях с коммерческими банками по учету краткосрочных государственных облигаций, коммерческих векселей и других ценных бумаг, отвечающих требованиям ЦБ и является оперативным инструментом государственного влияния на рынок ссудных капиталов); Проведение валютной политики (представляет интересы РФ во взаимоотношениях с ЦБ иностранных государств, а также в международных банках и иных международных валютно-фин. организациях; Регулирование деятельности кредитных институтов (система мер, посредством которых гос-во через ЦБ обеспечивает стабильное и безопасное функционирование банков); Функция финансового агента правительства (ЦБ осуществляет операции по размещению и погашению гос. долга, ведению текущих счетов правительства, надзору за хранением, выпуском и изъятием из обращения монет и казначейских билетов, а также переводу валютных средств при осуществлении расчетов правительства с другими странами).
Используя денежно кредитную политику как средство регулирования эк., ЦБ привлекает инструменты: Ставки учетного процента (дисконтную политику); Нормы обязательных резервов кредитных учреждений; Операции на открытом рынке; Регламентацию эк. нормативов для кредитных учреждений.
Ссудный процент, его классификация по формам и определение уровня.
Ссудный процент - доход, получаемый собственником капитала в результате использования его денежных средств в течение определенного времени. Ссудный процент выполняет такую важную функцию как гарантия сохранения ссужаемой собственности, т.е. возврата кредитору кредитных средств в полном объеме. С этой целью при выдаче кредита учитываются многие факторы (срок кредита, размер, наличие обеспечения ссуды и т. д.), которые в свою очередь являются признаками для классификации видов ставок процента и дифференциации их величины. Для определения размера ссудного процента используют показатель нормы процента, который рассчитывают как отношение годового дохода на ссуженную стоимость к ее абсолютной величине. Уровень ставки процента по каждой конкретной ссуде зависит от множества факторов. При ее определении, прежде всего, учитывают срок кредита. Увеличение срока ссуды связано с риском ее непогашения из-за изменения внешней среды, фин. состояния заемщика, риска упущенной выгоды от колебания ставок процента на рынке кредитных ресурсов. Ставка процента зависит от размера кредита. Это объясняется тем, что при больших суммах займа увеличивается риск, величина которого оценивается размером потерь кредитора от неплатежеспособности заемщика. Цель использования кредита бывает разной, в зависимости от нее разной будет и ставка % . Повышенным риском обладают ссуды выдаваемые для устранения фин. затруднений, на инвестиционные цели и т.д.. Различаются ставки % в зависимости от формы кредита ( коммерческий, банковский, государственный, потребительский и т. д.), а также от вида заемщика (кредит для торгово-промышленных компаний, для сел.-хоз. предприятий, индивидуальных заемщиков).
Классификация ссудного процента по формам кредита (коммерческий, банковский, потребительский, государственный, международный), по видам кредитных учреждений (коммерческие банки; общества финансирования и инвестиционные тресты - мобилизуют денежные капиталы не путем приема вкладов, а путем выпуска собственных акций и облигаций; эмиссионные банки – их ресурсы образуются не только за счет собственных капиталов и депозитов, но и за счет банкнотной эмиссии; специальные кредитные институты - ипотечные банки, кредитная кооперация, сберегательные кассы и ломбарды), по срокам кредитования (краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный).
Функции кредита, его формы и виды.
Ссудным капиталом называется капитал в денежной форме, предоставляемый в ссуду его собственниками на условиях возвратности за плату в виде процента. Движение этого капитала называется кредитом. Кредит - это движение стоимости на условиях возвратности.
Формы кредита: 1).Коммерческий кредит - кредит, предоставляемый одними предприятиями другим в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Цель коммерческого кредита - ускорить реализацию товаров и заключенной в них прибыли. 2). Банковский кредит - предоставляется владельцами денежных средств, банками, специальными кредитными учреждениями заемщикам в виде денежных ссуд. Объект - денежный капитал. Цель - получение прибыли по ссудам (займам, кредитам). 3).Потребительский кредит - предоставляется частным лицам. Его объектами являются товары длительного пользования (мебель, автомобили, телевизор), разнообразные услуги. 4). Гос. кредит - совокупность кредитных отношений, в которых заемщиками или кредиторами выступают гос-во и местные органы власти. 5). Международный кредит - движение и функционирование ссудного капитала между странами
Виды кредита: Краткосрочный кредит - кредит, выдаваемый на срок до одного года, предназначенный для формирования оборотных средств предприятий и фирм. Объект краткосрочного кредитования - оборотные средства заемщика: кредитование под остатки материальных ценностей, расчетные документы в пути, затраты на производство, на реструктуризацию краткосрочной задолженности и т.д.
Долгосрочный кредит - кредит, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном в качестве инвестиционного капитала. Среднесрочный кредит - предоставляется на сроки от одного года до 5-7 лет; сроки различаются по странам и зависят от сложившихся традиций национальных рынков ссудных капиталов и действующих законодательных норм.
Функции кредита: 1).Перераспределительная, при его помощи свободные денежные капиталы и доходы аккумулируются и превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование. 2). Эмиссионная (частично замещая наличные деньги кредитными деньгами и ускорение обращения денег). 3). Контрольная функция - банк жестко контролирует этот кредит. 4).Ускорение НТП. 5).Обслуживание товарооборота.
Предпосылки возникновения кредита, его сущность и роль в развитии экономики. Основные принципы построения кредитных отношений.
Кредит — форма движения денежного капитала предоставляемого в ссуду. Выражается в предоставлении денег или товаров в долг с уплатой процентов.
Возникновение кредита связано со сферой обмена, где владельцы товаров взаимодействуют как независимые друг от друга собственники, готовые вступить в эк. отношения. Возникновение и развитие явления кредита связано с кругооборотом и оборотом капитала. В процессе движения основного и оборотного капитала происходит высвобождение ресурсов (денежных средств, товаров, услуг). Средства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенные восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. В силу сезонности производства, неравномерных поставок и другого происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних хозяйствующих субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недостаток. Это создаёт возможность возникновения кредитных отношений, то есть кредит разрешает относительное противоречие между временным оседанием средств и необходимостью, их использования в хозяйстве.
Основные принципы кредита: Возвратность кредита - выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора фин. ресурсов после завершения их использования заемщиком. Принцип срочности кредита отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику эк. санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране – свыше трех месяцев) – предъявления фин. требований в судебном порядке. Платность кредита - выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Обеспеченность кредита - выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под фин. гарантии. Целевой характер кредита. Распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Дифференцированный характер кредита - определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков.
Виды денег и их характеристика.
Деньги - это не товар, а эквивалент, который измеряет цену товара. Раньше деньги были товаром. Натуральный обмен. Основные характеристики денег – их покупательская способность (она измеряется количеством товаров и услуг, которые на них можно приобрести) и то, что они признаются всеми в обществе в качестве средств платежа. При этом совершенно не важно, что представляет собой товар, используемый в качестве денег. Таким образом собачьи зубы будут являться точно такими же деньгами, как и долларовые банкноты, если все остальные люди будут согласны их при расчетах. Виды денег: (1) Наличные деньги – монеты и банковские билеты (банкноты). Их эмиссию осуществляет ЦБ. Казначейские билеты - те же бумажные деньги, но выпускаемые непосредственно гос. казначейством -министерством финансов. (2) Безналичные деньги - это средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, гос. ценные бумаги. (3) Электронные деньги - денежный документ, удостоверяющий наличие счета ее держателя в кредитном учреждении.
Мера стоимости - функция денег, заключающаяся в том, что деньги обеспечивают выражение стоимости товаров как одинаковых величин, качественно равных и количественно сравнимых. Мировые деньги - функция денег, заключающаяся в том, что деньги используются в качестве средства расчетов в международном платежном обороте между странами. Средство обращения - функция денег, заключающаяся в том, что деньги выполняют роль посредника в обращении товаров. Средство платежа - функция денег, заключающаяся в том, что деньги используются при продаже товаров в кредит, при уплате налогов, земельной ренты и т.п. Средство сбережений - функция денег, заключающаяся в том, что деньги используются для накопления. Эта функция требует наличия полноценных денег - золота или серебра.
Сущность денежной системы государства и характеристика её основных типов.
Устройство денежного обращения в стране, сложившееся исторически и закрепленное нац. законодательством представляет собой денежную систему. Исключительным правом эмиссии наличных денег, организации их обращения и изъятия на территории РФ обладает ЦБ. Он отвечает за состояние денежного обращения с целью поддержания нормальной эк. деятельности в стране. Принципы функционирования современной денежной системы: 1). кредитный характер денежной эмиссии -выпуск новых денежных знаков в хозяйственный оборот осуществляется только в результате проведения банками кредитных операций; 2). обеспеченность- выпускаемые в оборот денежные знаки должны быть реально застрахованы активами банка; 3). правительству предоставляются средства только в порядке кредитования на возвратной и возмездной основе; 4). надзор и контроль за денежным обращением осуществляется со стороны гос-ва через банковскую, финансовую и налоговую систему; 5). на территории страны функционирует исключительно национальная денежная единица.
Существуют 2 типа денежных систем в зависимости от денег, выполняющих роль всеобщего эквивалента: 1). Денежная система металлического обращения -базируется на действительных деньгах, а обращающиеся знаки стоимости беспрепятственно обмениваются на действительные деньги. Биметаллизм - когда роль всеобщего эквивалента закреплена гос-вом за двумя металлами (медь и серебро, серебро и золото). Монометаллизм - это когда один металл выполняет роль всеобщего эквивалента. Характеризуется свободной чеканкой монет из одного металла (золота и серебра), действует одна цена. 2). Денежная бумажно-кредитная система - утвердилась после мирового кризиса, когда были ликвидированы все формы золотого стандарта. Характеризуется: отменой официального золотого содержания денежных единиц, золото полностью вытеснено из внешнего и внутреннего оборота; сохранением золотого резерва преимущественно в ЦБ, а также у частных лиц в виде золотых монет, слитков, украшений; переходом к неразменным на золото кредитным деньгам; национальной денежной единицей становится банкнота ЦБ; расширением эмиссии банкнот для покрытия дефицита бюджета, что вызывает перерождение их в бумажные деньги; развитием и преобладанием в денежном обращении безналичного оборота при одновременном сокращении наличного; созданием и развитием механизмов государственного денежно-кредитного регулирования.
Эмиссия наличных и безналичных денег. Механизм действия банковского мультипликатора.
Эмиссия наличных денег – конституционная функция ЦБ. Денежная эмиссия осуществляется исключительно ЦБ РФ, введение и эмиссия других денег в РФ не допускаются. ЦБ – эмиссионный банк. Главное его назначение – создать условия для функционирования денежно-кредитной и финансовой систем общества. ЦБ осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение в соответствии с потребностями товарно-денежного оборота. Политические условия подталкивают государство к попыткам решить фин. проблемы за счет печатания денег. Это чрезвычайно болезненный путь для населения страны, которое в первую очередь испытывает на себе последствия эмиссии необеспеченных денег, приводящей к росту цен. Решению фин. вопросов властей за счет содержимого кошельков населения может помешать только независимость ЦБ – его право монополии на эмиссию денег.
Наряду с наличными деньгами в экономике, в значительно больших масштабах, используются безналичные деньги, т.е. записи на счетах. Они ускоряют и упрощают платежи и расчеты. Рост безналичных денег в определенной мере контролируется ЦБ. Однако, в отличие от эмиссии наличных, проведение которой всецело зависит от решения ЦБ, денежное обращение происходит в силу многих объективных причин, порой независящих от ЦБ. Объемы и скорость обращения, мотивация сделок – это не случайность и не юридический закон, а суммированные потребности общества и его граждан. ЦБ регулирует безналичное денежное обращение, что выражается в установлении порядка и правил осуществления безналичных расчетов.
Банковский мультипликатор – это процесс многократного увеличения (мультипликации) остатков на депозитных счетах в коммерческих банках в результате их перевода их одного банка в другой. Благодаря действию банковского мультипликатора происходит расширение депозитов, путем многократного увеличения любых новых резервов, получаемых банковской системой. Т.е. банковский мультипликатор определяет зависимость между суммой резервов, которые банки обязаны хранить на счете в ЦБ, свободными резервами их кредитных операций и банковскими депозитами. величина коэффициента банковского мультипликатора обратно пропорциональна норме обязательных резервов.
Коэффициент мультипликатора показывает во сколько раз, образовавшаяся на депозитном счете денежная масса, превышает величину первоначального депозита. Процесс мультипликации непрерывен, т.е. коэффициент мультипликации рассчитывается за определенный период времени.
Денежная масса и её основные показатели в РФ.
Денежная масса - совокупный объем покупательных и платежных средств, обслуживающих хоз. оборот и принадлежащих частным лицам, предприятиям и гос-ву.
Для анализа количественных изменений денежного обращения на определенную дату и за определенный период, а также разработки мероприятий по регулированию темпов роста и объема денежной массы используются различные показатели (денежные агрегаты).
Для расчета совокупной денежной массы в обращении в РФ предусмотрены следующие денежные агрегаты: 1). агрегат М0- наличные деньги. 2). агрегат М1- равен агрегатуМ0 + средства расчетных, текущих и прочих счетах (специальные счета, счета местных бюджетов, счета бюджетных, профсоюзных, общественных организаций), + средства Госстраха, плюс вклады в коммерческих банках, + депозиты до востребования в Сбербанке. 3). М2-равен агрегату М1 + срочные вклады в Сбербанке. 4). М3- включает агрегат М2, депозитные сертификаты и облигации гос. займов.
Измененение объма денежной массы может быть результатом как изменения массы денег в обращении, так и ускорения их оборота. Скорость обращения денег - показатель интенсификации движения денег при функционировании их в качестве средства обращения и средства платежа. Он трудно поддается количественной оценке, поэтому для его расчета используют косвенные данные. Поскольку скорость обращения денег обратно пропорциональна количеству денег в обращении, то ускорение их оборачиваемости означает рост денежной массы. Увеличение денежной массы при том же объеме товаров и услуг на рынке ведет к обесценению денег т.е. в конечном итоге является одним из факторов инфляционного процесса.
Экономическая роль государства в рыночной экономике.
Роль гос-ва в рыночной экономике проявляется через функции: а) создание правовой основы для принятия эк. решений. Гос-во разрабатывает и принимает законы, регулирующие предпринимательскую деятельность, определяет права и обязанности граждан, антимонопольное регулирование; б) стабилизация экономики. Правительство использует бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику для преодоления спада пр-ва, для сглаживания инфляции, снижения безработицы, поддержания стабильного уровня цен и национальной валюты; в) социально-ориентированное распределение ресурсов. Гос-во организует производство товаров и услуг, которым не занимается частный сектор. Оно создает условия для развития сельского хоз-ва, связи, транспорта, определяет расходы на оборону, на науку, формирует программы развития образования, здравоохранения и т.д.; г) обеспечение соц. защиты и соц. гарантии. Гос-во гарантирует минимум зар. платы, пенсии по старости, инвалидности, пособие по безработице, различные виды помощи малоимущим и т.д.
В действительности все функции переплетены между собой и в комплексе воздействуют на эк. ситуацию. Например, антимонопольная деятельность предполагает наличие соответствующего законодательства, а ее результаты будут сказываться на размещении ресурсов и на распределении доходов.
Главные формы и методы вмешательства гос-ва в экономику: прямое вмешательство через расширение гос. собственности на материальные ресурсы, законотворчество и управление производственными предприятиями и косвенное вмешательство с помощью различных мер эк. политики.
Во всех промышленно развитых странах существуют значительный по своим масштабам гос. сектор экономики. Его размеры могут служить критерием эк. роли гос-ва. Гос-во обладает капиталами в самых разнообразных формах, предоставляет кредиты, принимает долевое участие, является собственником предприятия. Это делает гос-во владельцем части общественного капитала.
Финансовый капитал. Финансовая олигархия и формы её господства.
Фин. кап-л – кап-л, возникающий на основе сращивания монополистического промышленного и монополистического банковского капиталов. Сначала промышленные и банковские монополии в стремлении максимизировать собственную прибыль соединяли свой бизнес. Затем эти процессы стали сопровождаться переплетением собственности, взаимным владением акциями и прочими формами переплетения капиталов на уровне уже капитала-собственности. И, наконец, произошло сращивание, когда два типа разных монополистических капиталов прочно срослись в единый капитал, с едиными интересами и едиными действиями. Становление фин. кап-а приводит к образованию и соответствующей прослойки фин. капиталистов – фин. олигархии. Формы эк. господства фин. кап-ла и фин. олигархии: Система участия - владение пакетами акций, позволяющее самым непосредственным образом воздействовать на деятельность предприятия. Личная уния - практика взаимного представительства фин. магнатами в органах управления различных компаний. Достаточно распространенным является участие одних и тех же персон в Советах директоров нескольких (порой до 10 и более) компаний. Очевидно, что во всех этих компаниях они реализуют один и тот же интерес. Это дает возможность опосредованным образом (не через реальную собственность) контролировать гигантские пирамиды капитала, обращая их деятельность в свою пользу.
Платёжный баланс страны.
Платежный баланс страны - соотношение денежных платежей, поступающих в страну из-за границы, и всех ее платежей за границу в течение определенного периода времени. Платежный баланс активен, если валютные поступления превышают платежи, и пассивен, если платежи превышают поступления. ПБ состоит из трех основных разделов: (1). Торговый баланс- это сопоставление поступлений от экспорта и платежей по импорту товаров. В ПБ входит только та часть торгового баланса, по которой платежи уже совершены. (2) Баланс услуг и некоммерческих платежей включает поступления и платежи по различного рода услугам: платежи и поступления по транспортным перевозкам; по туризму; по научному и культурному обмену; по содержанию дипломатического корпуса и торговых представительств; по страхованию и потребительским переводам (оплата труда, наследство, стипендии, пенсии и т.д.); платежи по лицензиям, использованию изобретений и др. (3) Баланс движения капиталов и кредитов отражает приток и вывоз капиталов, а также предоставление и получение международных кредитов. По эк. содержанию эти операции можно подразделить на следующие: (1) Международное движение предпринимательского капитала: прямые заграничные инвестиции (приобретение и строительство предприятий за границей) и портфельные инвестиции (покупка ценных бумаг). (2) Международное движение ссудного капитала: долгосрочные и среднесрочные операции (государственные, межправительственные, частные займы и кредиты), а также и краткосрочные операции (текущие счета национальных банков и частных лиц в крупнейших иностранных банках); перемещение денежного капитала между банками.
Окончательным методом балансирования платежного баланса является использование страной своих золотовалютных резервов. Главным средством окончательного балансирования платежного баланса служат резервы конвертируемой иностранной валюты. Вспомогательным средством балансирования платежного баланса является продажа иностранных и нац. ценных бумаг. На основании результатов платежного баланса принимаются дальнейшие решения в области экономической политики страны.
Мировое хозяйство, его возникновение, сущность и основные черты.
Мировое хоз-во - исторически сложившаяся совокупность взаимосвязанных нац. хоз-в, в основе которой лежит международное разделение труда, эк. разнообразия, политические и иные отношения. Великие географические открытия положили начало становлению мирового хоз-ва. Этап становления мирового хоз-ва обычно связывают с окончательной победой над феодальным способом пр-ва, процессом первоначального накопления кап-ла и формированием свободной конкуренции. Центральной фигурой движения экономики становится «экономический человек» с сильными мотивами выгоды, предприимчивый, готовый ради прибыли идти на риск.
В настоящее время четко просматривается структура мирового хоз-ва: мировой рынок товаров и услуг; мировой рынок капиталов; мировой рынок рабочей силы; международная валютная система; международная кредитно-финансовая система.
Современное мировое хоз-во и соответствующую ей систему международных эк. отношений характеризует: 1. Углубленное развитие международного разделения труда. 2. Высокая степень интенсивности международного движения факторов производства: капитала, рабочей силы, технологии, информации. 3. Глобальность сферы международного товарного обмена, капиталопотоков, трудовой миграции, информации. 4. Возникновение и развитие национальных экономик открытого типа, общая либерализация внешнеэк. связей. 5. Формирование самостоятельной международной фин. сферы, непосредственно не связанной с обслуживанием товародвижения и факторов производства, т.е. возникновение международной фин. экономики. 6. Информатизационные технологии превращаются в один из важнейших аспектов развития международной экономики. 7. Усиливающееся стремление к наднациональному, межгосударственному регулированию текущих эк. и валютно-фин. процессов в международном масштабе.
Монополии в рыночной экономике, их виды, сущность, основные черты.
Монополия - тип рынка, на котором присутствует единственный продавец товара, способный влиять на общий объем предложения и на цену товара или услуги; отсутствуют близкие заменители товара; имеются высокие барьеры входа. Монопольное положение является желанным для каждого предпринимателя или предприятия. Оно позволяет им избежать целый ряд проблем и рисков, связанных с конкуренцией, занять привилегированную позицию на рынке, концентрируя в своих руках определенную хозяйственную власть, они имеют возможность с позиций силы влиять на других участников рынка, навязывать им свои условия.
Естественная монополия возникает вследствие объективных причин. Пример: энергообеспечение, телефонные услуги, связь и т.д. В этих отраслях существует ограниченное кол-во предприятий и поэтому они занимают монопольное положение на рынке. Административная возникает вследствие действий гос. органов. Здесь, как правило, группируются предприятия одной отрасли. Они выступают на рынке как один хозяйственный субъект и между ними не существует конкуренции. Экономическая является наиболее распространенной. Ее появление обусловлено эк. причинами, она развивается на основе закономерностей хоз. развития. Речь идет о предпринимателях, которые сумели завоевать монопольное положение на рынке. К нему ведут два пути. Первый заключается в успешном развитии предприятия, постоянном увеличении его масштабов путем концентрации капитала. Второй (более быстрый) основывается на процессах централизации капиталов, то есть на добровольном объединении или поглощении победителями банкротов.
Картель - объединение нескольких предприятий одной сферы производства, участники которого сохраняют собственность на средства производства и произведенный продукт, производственную и коммерческую самостоятельность. Синдикат это объединение ряда предприятий одной отрасли промышленности, участники которого сохраняют средства на средства производства, но теряют собственность на произведенный продукт, а значит, сохраняют производственную, но теряют коммерческую самостоятельность. Трест это объединение ряда предприятий одной или нескольких отраслей промышленности, участники которого теряют собственность на средства пр-ва и произведенный продукт, производственную и коммерческую самостоятельность, то есть объединяют производство, сбыт, финансы, управление, а на сумму вложенного капитала собственники отдельных предприятий получают акции треста, которые дают им право принимать участие в управлении и присваивать соответствующую часть прибыли треста. Многоотраслевой концерн это объединение десятков и даже сотен предприятий различных отраслей промышленности, транспорта, торговли, участники которого теряют собственность на средства производства и произведенный продукт, а главная фирма осуществляет над другими участниками объединения финансовый контроль.
Акции и их виды. Номинальная стоимость и курс акций.
Акция - ценная бумага, предоставляющая владельцу право на участие в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, на получение дивидендов, а также части имущества АО в случае его ликвидации. Дивиденды по акциям выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год как правило деньгами, имуществом или в форме дополнительных выпусков акций. Акции различаются по доходности, по условиям выпуска и приобретения на рынке. В настоящее время акции, несмотря на большое число разновидностей, можно разделить на два основных вида: привилегированные и обыкновенные. Привилегированные дают право на первоочередное получение дивиденда, отчисляемого от прибыли в виде фиксированного процента от номинала или в виде фиксированной суммы денежных средств. Владельцы привилегированных акций пользуются преимущественным правом при возврате акционерного капитала в случае ликвидации АО. Часть прибыли, оставшаяся после распределения дивидендов по привилегированным акциям, распределяется между держателями обыкновенных акций. Размер дохода по обыкновенным акциям колеблется в зависимости от прибыли предприятия.
Реализация акций на рынке ценных бумаг идет в основном двумя способами: через внебиржевой оборот и путем продажи на фондовой бирже.
Номинальная стоимость акции - стоимость, назначенная акции при выпуске, имеет значение только по отношению к тому доходу или дивидендам, которые владелец получит по этой акции. Курс акции - цена, по которой акция продается на рынке, отношение рыночной цены акции к ее номинальной, нарицательной стоимости. Курс акций той или иной компании находится в прямой зависимости от получаемого по ним дивиденда или от перспектив получения дивидента и в обратной зависимости от величины процентных ставок.
Акционерные общества и их роль в рыночной экономике.
АО-общество, уставной капитал которого разделен на определенное число акций. Участники АО не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций. АО открытого типа (участники могут продавать акции без согласия остальных членов общества, АО вправе проводить свободную продажу акций) АО закрытого типа (Акции распределяются только среди участников АО, акционеры имеют преимущество при покупке акций, продаваемых др. членами АО, число участников ограничено). Уставной капитал АО составляется из номинальной стоимости приобретенных акций и представляет минимальный размер имущества АО. Высший орган- общее собрание. Определяет изменение устава, избрание совета директоров, ревизионной комиссии, утверждение годовых отчетов, решение о реорганизации или ликвидации АО. АО, являющиеся основной формой организации современных предприятий представляют собой наиболее совершенный правовой механизм по организации экономики на основе объединения имущества частных лиц, корпораций различного вида и иных органов. Основные черты: разделение акционерного капитала на равномерные, свободно обращающиеся доли - акции; ограничение ответственности участников по обязательствам общества только взносами в капитал общества; уставная форма объединения, позволяющая легко менять число участников и размеры акционерного капитала; отделение общего руководства от управления самим предприятием, которое сосредотачивается в руках особого органа - правления (дирекции) общества. АО, объединяя на единой правовой основе всех участников, обеспечивает уникальную форму реализации коллективной собственности, создавая при этом заинтересованность в конечных результатах работы. Выпуск и распространение акций дает реальную возможность контроля деятельности и управления ею со стороны акционеров.
Циклический характер воспроизводства и экономические кризисы.
Воспроизводство общественного капитала носит циклический характер. Воспроизвод. цикл включает: кризис; депрессия; оживление; подъем. Кризис (падает производство; перепроизводство (перенакопление) промышленного капитала во всех его функциональных формах: товарная; денежная; производительная; банкротство промышленных и торговых предприятий, прежде всего средних и мелких; рост безработицы; снижение жизненного уровня). Депрессия (повышается степень эксплуатации; производство расширяется, но очень незначительно; постепенно рассасываются товарные запасы; инвестиционный капитал приспосабливается к новым ценовым пропорциям и новой структурной перестройке). Оживление (более или менее устойчивое расширение пр-ва; повышается загрузка производственного аппарата; быстро увеличиваются прибыли). Подъем (восстановление докризисного уровня производственной активности: расширяется спрос на рабочую силу; рассасывается безработица; растет заработная плата; повышается платежеспособный спрос на предметы потребления; расширяется рынок для отраслей первого подразделения).
Материальной основой циклического воспроизводства является обновление основного капитала.
Циклы бывают: большие (40-55 лет) - состоят из двух фаз или двух волн: повышательной; понижательной; малые (8-10 лет). Современный цикл развития характеризуется тем, что кроме обычных циклических кризисов перепроизводства существуют так называемые структурные кризисы, которые не укладываются в рамки одного воспроизводственного цикла. Структурный кризис поражает спрос на продукцию, который растет медленнее, чем экономика в целом, а иногда и абсолютно сокращается. К таким отраслям относятся: черная и цветная металлургия; угольная промышленность. К структурным кризисам относятся: энергетический кризис; сырьевой кризис.
Национальный доход, его производство, распределение и перераспределение.
Нац. доход - обобщающий показатель эк. развития страны. Складывается из: зар. платы рабочих и жалования служащих; доп. выплат; рентных доходов владельцев собственности; чистого процента по потребительским кредитам; прибылей корпораций; доходов собственников. Нац. доход отличается от валового нац. продукта (В ВНП включается стоимость продукта, созданного в самой стране и за рубежом с использованием факторов пр-ва, принадлежащих стране) на сумму амортизационных отчислений и косвенных налогов на предпринимателей.
Распределение заключается в создании основных (первичных) доходов. Их сумма равна нац. доходу. Основные доходы формируются при распределении нац. дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы: Зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства и Доходы предприятий сферы материального производства. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных средств, достаточных для развития, приоритетных отраслей народного хоз-ва, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение нац. дохода.
Перераспределение связано с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций; с наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение). В результате перераспределения образуются вторичные, или производные доходы. Это доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физ. лиц). Перераспределение нац. дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хоз-ва, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и соц. группами населения. Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении гос-ва, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения.
Валовый национальный продукт и валовый внутренний продукт. Методы их расчёта. Система национальных счетов.
ВНП – макроэк. показатель, представляющий исчисленную в рыночных ценах стоимость произведенного страной в течение года конечного продукта. В ВНП включается стоимость продукта, созданного в самой стране и за рубежом с использованием факторов производства, принадлежащих стране. ВНП равен сумме чистого национального дохода и амортизационных отчислений на реновацию изношенных основных средств. Способы измерения ВНП: а) по совокупным расходам (суммируются компоненты совокуп. расходов – потребительские расх., инвестиции, гос. расх., чистый экспорт); б) по совокупным доходам (Суть данного метода в том, чтобы объединить в одном показателе все виды доходов, получаемых в экономике, а также два компонента, не являющихся по сути доходами - амортизацию или объем потребленного капитала и чистые косвенные налоги на бизнес - налоги минус субсидии);
в) по добавленной стоимости (суммируется стоимость, добавленная на каждой стадии производства конечного продукта. Сумма добавленных стоимостей дает ВНП. Добавленная стоимость любой фирмы равна стоимости произведенной продукции за вычетом стоимости промежуточной продукции, приобретаемой фирмой. Этот метод позволяет учесть вклад различных фирм и отраслей в создание ВНП).
ВВП - совокупная стоимость всех товаров и услуг, произведенных в течение года на территории страны без разделения ресурсов, использованных на их производство, на импортные и внутренние. Для большинства стран мира показатели ВВП и ВНП различаются незначительно и зачастую считаются взаимозаменяемыми. Чаще всего используют два метода расчета ВВП: -1- путем суммирования всех доходов в экономике: заработной платы, процентов на капитал, прибыли и ренты; -2- путем суммирования всех произведенных расходов: потребления, инвестиций, государственных закупок товаров и услуг, а также чистого экспорта. Теоретически результаты вычислений в обоих случаях должны совпадать, поскольку расходы одного участника эк. отношений всегда являются доходами для другого.
Система нац. счетов - система нац. учета, основанная на обобщении и систематизации данных сплошных и выборочных обследований, а также статистической отчетности. Результатом обработки первичной информации является комплекс балансовых таблиц, показатели которых позволяют определить обобщающие макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики и динамику эк. роста. Существует рекомендованная ООН стандартная система измерения показателей, входящих в национальные счета, однако многие страны ей не следует.
Прибыль, её сущность, формы и факторы, определяющие величину прибыли.
Прибыль - доход тех, кто предлагает экономике предпринимательские способности. Исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хоз. деятельности и суммой затрат факторов пр-ва на эту деятельность в денежном выражении.
Функции: (1) экономический показатель, характеризующий фин. результаты хоз. деятельности; (2) стимулирующая функция, проявляющаяся в процессе ее распределения и использования; (3)один из основных источников формирования фин. ресурсов предприятия.
На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера: организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельностью; конкурентоспособность выпускаемой продукции; уровень производительности труда; затраты на производство и реализацию продукции; уровень цен на готовую продукцию; и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта: уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка.
В различают общую (валовую, балансовую), чистую и бухгалтерскую прибыли.
Валовая прибыль - сумма превышения чистой выручки от продаж над прямыми переменными затратами на производство продукции или оказания услуг: затратами на материалы, затратами труда и производственными накладными затратами. Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, производятся реинвестиции в производство и формирование фондов и резервов. Бухгалтерская прибыль - Прибыль, рассчитанная в соответствии с бухгалтерскими принципами, принятыми в данной компании, и, как правило, не совпадающая с величиной налогооблагаемой прибыли (нереализованная прибыль).
Заработная плата, её сущность, формы, системы. Номинальная и реальная заработные платы.
Заработная плата - цена, выплачиваемая за использование труда.
Номинальная зар. плата-сумма денег, полученная за час, день, неделю и т. д. Реальная зар. плата - это кол-во товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную зар. плату; "покупательная способность" номинальной зар. платы. Очевидно, что реальная зар. плата зависит от номинальной зар. платы и цен на приобретаемые товары и услуги.
Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам платы труда. Оплата может производиться за индивидуальные и коллективные результаты работы.
Повременная - когда основной заработок начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Может быть простой (размер зар. платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени) и повременно-премиальной (сверх зарплаты дополнительно получает и премию).
Сдельная оплата труда: основной заработок зависит от расценки, установленной на единицу выполняемой работы или изготовленной продукции. По методу начисления может быть прямой сдельной, косвенной, сдельной аккордной, сдельно-прогрессивной. По объекту начисления она может быть индивидуальной и коллективной.
При прямой индивидуальной сдельной системе заработок определяется кол-вом выработанной за определенный отрезок времени продукции или выполненных операций. Заработок увеличивается прямо пропорционально выработке.
При косвенно сдельной системе заработок ставится в зависимость не от личной выработки, а от результатов труда обслуживаемых ими рабочих. По этой системе может оплачиваться труд таких категорий вспомогательных рабочих как: крановщики, наладчики оборудования, обслуживающие основное производство.
При аккордной системе размер оплаты устанавливается не на отдельную операцию, а на весь заранее установленный комплекс работ с определением срока его выполнения. Сумма оплаты труда за выполнение этого комплекса работ объявляется заранее, как и срок ее выполнения до начала работы.
Сдельно-прогрессивная система в отличие от прямой сдельной характеризуется тем, что оплата труда рабочих по неизменным расценкам производится только в пределах установленной исходной нормы, а вся выработка сверх этой базы оплачивается по расценкам прогрессивно нарастающим в зависимости от перевыполнения норм
выработки.
Земельная рента и ее формы. Цена земли.
Земельная рента - плата собственнику за пользование землей, зависящая от плодородия и местоположения участков; земельная рента включается в арендную плату. Земельная рента выступает в нескольких формах. Дифференциальная земельная рента является наиболее распространенной в практике эк. отношений. Существуют два вида дифф. ренты: рента I. Во всех странах в хоз. оборот вовлечены различные по плодородию и местоположению участки земли. Издержки производства единицы продукции на лучших землях ниже, чем на худших. Арендаторы лучших участков получают дополнительную прибыль. Этот дополнительный доход, передается собственнику земли в виде дифференциальной ренты I. Эта рента возникает в результате различий в плодородии земельных участков. Есть также дифф. рента I по местоположению. Она вызвана различным удалением участков от рынков сбыта, железнодорожных станций, портов. Дифф. рента II связана не с естественным плодородием и удачным расположением участка, а с доп. вложениями кап-ла в улучшение качества земли, что ведет к росту производительности труда на соответствующих участках. Т.к. дифф. рента является результатом инициативных действий арендатора по инвестированию доп. кол-ва кап-ла в сель. хоз-во, то и возникающая дифф. рента присваивается арендатором. Любая разновидность земельной ренты выступает в форме арендной платы арендатора землевладельцу.
Арендная плата - плата за пользование землей, выплачиваемая арендатором землевладельцу, включает в себя земельную ренту, амортизацию основного капитала землевладельца, процент за использование физического капитала землевладельца. Цена земли связана с величиной арендной платы, которую она обеспечивает землевладельцу. Главной частью этой платы является земельная рента. Цена земли определяется величиной дохода в виде арендной платы и нормы ссудного процента. = (Аренд. Плата/ссудный %) х100%
Уровень жизни населения и его показатели.
Понятие УЖ характеризует количественную меру благосостояния людей и чаще всего характеризуется количественными и числовыми показателями. Основные измерители уровня жизни: структура и уровень потребления основных видов благ и услуг в натуральном выражении в расчете на 1 чел. или 1 семьи из 4 чел.вгод; мера обеспеченности человека и семьи потребительскими благами: показатели годового потребления пищи, одежды, обуви, обеспеченности жилой площадью, мебелью, товарами длительного пользования, предметами культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, обеспеченность населения школами, д/с, врачебным обслуживанием, парикмах., банями, столовыми.
Чтобы понять, насколько такой уровень соответствует потребностям людей, его сравнивают с нормативами потребления, выработанными с учетом рекомендаций науки о питании. К числу употребляемых показателей уровня жизни относят - денежные доходы населения, в расчете на 1 чел или семью. Важно чтобы месячный доход превышал прожиточный минимум (потребительская корзина). Прожиточный минимум существенно зависит от цен, поэтому в условиях инфляции он непрерывно меняется. Люди которые употребляют ниже предусмотренного прож. минимума живут за чертой бедности. - общественные фонды потребления (блага и услуги предоставляемые государством населению бесплатно или за ограниченную плату). - имущественные и денежные накопления. - средняя продолжительность жизни, детская и общая смертность, уровень заболеваемости. - кол-во свободного времени. Если судить об уровне жизни людей по их текущему потреблению, то самое существенное влияние играют доходы и цены.
Безработица, ее причины, формы и методы преодоления.
Безработица – соц.-эк. явление, пори к-ром часть активного населения не может приложить свою рабочую силу. Безработным в РФ признаются граждане, которые не имеют работы и заработка, зарегистрированы в службе занятости в целях подходящей работы и готовы приступить к ней. Порождается безработица в условиях рыночной экономики под действием конкуренции на рынке труда, усиливается в период эк. кризисов и последующего резкого сокращения спроса на рабочую силу.
Различают три вида безработицы: Фрикционная - существовала всегда, так как связана с переменой места работы, и граждане в поисках лучшей работы идут на это добровольно. Структурная - связана с изменением структуры пр-ва и, как результат, несовпадением предложения рабочей силы и спроса на нее. Циклическая - возникает в определенные моменты в жизни общества: во время спада пр-ва, депрессии и т. д., когда спрос на рабочую силу очень низок. Безработица принимает самые разнообразные формы: временную, сезонную, региональную, молодежную и т.д.
Причины безработицы в России: структурная перестройка экономики, диспропорции ее развития; закрытие неконкурентоспособных, убыточных и потерпевших банкротство предприятий; внедрение в пр-во новой техники и технологии.
Уровень безработицы минимален в странах политически стабильных, экономически развитых, с отлаженной системой социальной защиты.
Меры по сокращению безработицы: (1) Трудоустройство непосредственно на предприятии путем создания новых рабочих мест (расширение или создание подразделений, переквалификация на др. специальности и т.д.); (2) Организация общественных работ (благоустройство территорий, лесных массивов и городских улиц, работа на овощных базах, по уборке сел./хоз. продукции); (3) Поощрение частного предпринимательства и стимулирование самозанятости населения, развитие малого бизнеса; (4) Переподготовка и проф. подготовка по дефицитным специальностям и профессиям. (5) Использование гибких форм занятости (надомный труд, неполный рабочий день, неделя); (6) Широкая информация населения о возможности трудоустройства, проведение ярмарок вакансий, дней открытых дверей и т.д.
Рабочая сила как товар, ее потребительская стоимость.
Рабочая сила - товар особого рода, производственные созидательные качества к-рого целиком определяют конкурентоспособность и прибыльность предприятия. Особенность "рабочей силы" как товара состоит в том, что собственником и носителем этого товара является работник со всеми его правами человека и гражданина общества, на страже которых стоит общество. Работодатель не может использовать работника по своему произволу, он должен соблюдать общественные нормы и морали, требования законодательства регулирующего рынок труда.
Как и всякий товар, рабочая сила имеет потребительную стоимость. Продавец фактически отдает лишь проданную им потребительную стоимость рабочей силы. Покупателю товара принадлежит потребление способности к труду. Потребительная стоимость товара "рабочая сила" представлена следующими характеристиками: (1) Основные характеристики, определяемые предназначением товара "рабочая сила" определенного уровня и содержания профессиональных знаний, навыков, умений. (2) Физические характеристики, определяемые демографическими особенностями рабочей силы, а именно пол, возраст, семейное положение, место жительства и т. д. (3) Расширенные характеристики, определяемые особенностями психо-мотивационного механизма профессиональной деятельности (способностями и мотивами к труду), целеустремленность и активность, работоспособность, культурный уровень. (4) Специфические характеристики, связанные с конкретными особенностями требований потребителя к качеству товара "рабочая сила". Среди таких характеристик можно выделить: уровень профессиональной гибкости, преимущества перед конкурентами, коммуникабельность, лояльность, владение персональным компьютером и иностранным языком, наличие водительских прав и т. п.
Рынок труда, как особое подразделение товарного рынка.
В основе рынка лежит обмен. Обмен - это форма эк. связей между субъектами хозяйствования в условиях общественного разделения труда. Как эк. категория рынок представляет собой сферу товарного обмена, характеризующуюся системой эк. отношений между продавцами и покупателями. С этих позиций рынок труда может быть определен как составная часть, подсистема рынка, где в качестве объекта купли-продажи выступает такой специфический товар как способности человека к труду. Рынок труда - это система эк. отношений, которые складываются между субъектами, формирующими рабочие места, и субъектами, претендующими на них. В соц.-рыночной экономике третьим партнером является гос-во, регулирующее отношения на рынке труда и обеспечивающее необходимое соц. равновесие. Гос-во обеспечивает унификацию системы соц. и трудового законодательства, определяет права работодателей и работников в сфере найма, возможности их участия в управлении пр-вом. Гос-во осуществляет косвенное регулирование рынка труда через налоговую, кредитно-денежную, амортизационную политику, а также с помощью других мер общеэк. характера, т.е. ему отводится решающая роль в формировании рынка труда. Факторы движения рынка труда - инвестиционная активность и уровень доходов населения.
Условия функционирования: (1) множественность независимых субъектов, представляющих сторону спроса и сторону предложения на рынке труда; (2) рыночные мотивации поведения эк. субъектов на рынке труда; (3) эк. свобода (или свобода выбора) для субъектов на рынке труда; (4) высокая степень потенциальной мобильности субъектов на рынке труда; (5) общая рыночная (конкурентная среда) в экономике.
Инфляция, ее проявление и регулирование.
Инфляция - переполнение каналов обращения денежной массы сверх потребностей товарооборота, что вызывает обесценение денежной единицы и соответственно рост товарных цен.
Современной инфляции действительно присущ ряд особенностей: раньше инфляция носила локальный характер, то сейчас - повсеместный, всеохватывающий; раньше она имела периодический характер, то сейчас - хронический и стала постоянным фактором воспроизводственного процесса.
Множество причин инфляции отмечается практически во всех странах. Однако комбинация различных факторов этого процесса зависит от конкретных экономических условий.
С точки зрения темпов: ползучая (небольшие, 10-20 % в год, темпы обесценения денег. Она рассматривается как благо для эк. развития, а гос-во — как субъект проведения эффективной эк. политики, она позволяет корректировать цены применительно к изменяющимся условиям пр-ва и спроса), галопирующая (характерен рост цен от 20 до 200 % в год, отражает нестабильность эк. обстановки, хотя большинство сделок и контрактов учитывает такой темп роста цен), гиперинфляция (астрономический рост кол-ва денег в обращении и уровня товарных цен, > 1000 % в год, наносится огромный ущерб населению, даже состоятельным слоям общества, разрушается натуральный обмен, бартерные сделки, используются талоны, купоны, нормы распределения, а так же наблюдается бегство населения от денег). Существует такое понятие — стагфляция, которое сопровождается процессами обесценения денег при падении производства и росте безработицы.
Составляющие антиинфляционной стратегии: (1) Гашение антиинфляц. ожиданий. Правительство должно ставить перед собой определенные антиинфляционные задачи, информировать об этом население, и добиваться их выполнения. Здесь срабатывает эффект объявления: производители и потребители убеждаются, что правительство способно выполнять свои обещания, и изменяют свое эк. поведение; (2) Долгосрочная денежная политика. Связана с введением жестких лимитов на ежегодные приросты денежной массы. Она должна сочетаться с разгосударствлением экономики, с развитием рыночной инфраструктуры; (3) Сокращение бюджетного дефицита. Это возможно осуществить: увеличением налогов или уменьшением расходов гос-ва. Большие налоги могут подорвать стимулы к труду и инвестированию, сократить поступления в бюджет. Высокие налоговые ставки сами по себе являются инфляционными факторами. В мире наблюдается общая тенденция к снижению ставок налога на прибыль. Нужно пойти на снижение гос. расходов за счет структурной перестройки пр-ва, демилитаризации и конверсии, формирование новых рынков (информации, средств связи и т. д.).
Банковская система, её структура и функции.
Банк -это кредитная организация, к-рая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлекать денежные средства физ. и юр. лиц; размещать указанные ср-ва от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открывать и вести банковские счета физ. и юр. лиц. ЦБ - осуществляет свою работу в целях защиты и обеспечения устойчивости рубля, его покупательной способности и курса по отношению к иностранной валюте, развитию и укреплению банковской системы РФ, обеспечению эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. Банковская система - совокупность разных видов взаимосвязанных банков и других кредитных учреждений, действующих в рамках единого финансово-кредитного механизма. Российская банковская система - двухуровневая. На первом уровне находится ЦБ, который работает в основном с кредитными организациями; на втором - российские коммерческие банки, а также филиалы и представительства иностранных банков. Современная банковская система РФ пережила уже два кризиса. Первый в августе 1995 г. выразился в крахе межбанковского кредитного рынка и неспособности большого количества банков рассчитываться по своим обязательствам. Второй в августе 1998 г. характеризуется потерей ликвидности наиболее крупными банками, приостановкой безналичных расчетов и потерей доверия к банковской системе населения. Потери -100 млрд. руб. Активы банков сократились на 25%. До сих пор у большинства региональных банков не восстановилась ресурсная база.
В рыночной экономике банковская система выполняет две основные функции – макроэкономическую функцию создания денег и микроэкономическую функцию финансового посредничества.
Валютный курс и факторы его формирования.
Валюта – термин, имеющий два основных значения: денежная единица любой страны – национальная валюта; денежные знаки иностранных государств.
Обмен одних валют на другие происходит в определенных пропорциях, которые фиксируются валютным курсом. Валютный курс – цена денежной единицы одной страны, выраженная либо в денежных единицах другой страны, либо в наборе денежных единиц группы стран (валютной корзине), либо в международных счетных денежных единицах: СДР, ЭКЮ и др. Валютный курс отражает комплекс взаимоотношений между двумя валютами: соотношение их покупательной способности, темпов инфляции, спроса и предложения валют на международных валютных рынках и др.
В историческом плане известны три режима установления валютных курсов: 1. Режим золотых паритетов – пропорции обмена валют определялись их золотым содержанием, т.е. существовал твердый валютный курс. Отклонение валютного курса от паритета было очень незначительным, в пределах так называемых "золотых точек", определяемых расходами по транспортировке золота за границу. 2. Режим фиксированных валютных курсов – имел место в послевоенный период – с 1944 г. ("Бреттон-Вудская система") вплоть до официального прекращения обмена долларов США на золото (1971 г.); 3. Режим плавающих курсов валют – означает, что курсы валют определяются на основе спроса и предложения.
Факторы, влияющие на формирование валютного курса рубля, можно разделить на три
группы: долгосрочные (непосредственно определяют паритет покупательной способности валюты) - объем ВНП, величина денежной массы в обращении, уровень инфляции, уровень процентных ставок; среднесрочные (оказывают влияние на соотношение спроса и предложения валюты на валютном рынке) - состояние платежного баланса страны, уровень безработицы, уровень процентной ставки, способы гос. регулирования валютного рынка, уровень развития сопредельных с валютным секторов фин. рынка, степень свободы перелива капиталов между различными сферами экономики;
• краткосрочные (все остальные факторы, возникающие неожиданно и носящие непредсказуемый характер) – назначения и отставки высших должностных лиц, политические убийства, войны и т. д.
Кредит и его основные формы. Рынок заемных средств и процент.
Кредит - движение ссудного капитала, осуществляемое на началах срочности, возвратности и платности.
Основные формы кредита и его классификация:
1. Банковский кредит. Кредитно-финансовые организации передают в ссуду непосредственно денежные средства. По сроку погашения различают: онкольные ссуды (не имеющие строго оговоренного срока); краткосрочные ссуды (до 3-6 месяцев); среднесрочные (от 3-6 месяцев до года); долгосрочные (> 1 года). По способу погашения: погашаемая единовременным платежом; погашаемая в рассрочку. По наличию обеспечения: доверительные ссуды; обеспеченные ссуды (в роли обеспечения может выступать любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности); ссуды под фин. гарантии третьих лиц. По целевому назначению различают ссуды общего характера и целевые ссуды. 2. Коммерческий кредит- это фин.-хоз. отношения между юр. лицами при реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Инструменты коммерческого кредита - в основном вексель. Различают: кредит с фиксир. сроком погашения; кредит с возвратом лишь после фактич. реализации поставленных в рассрочку товаров; кредитование по открытому счету (следующая поставка не ожидая погашения предыдущей). 3. Потребительский кредит -это целевая форма кредитования физ. лиц. В денежной форме — банковская ссуда под залог, в товарной — продажа товаров с отсрочкой платежа. 4. Гос. кредит- это участие государства в виде кредитора, заемщика. 5. Международный кредит — совокупность кредитных отношений на международном уровне. Классифицируют: по характеру — межгосударственный и частный; по форме — государственный, банковский, коммерческий; по месту в системе внешней торговли — кредитование экспорта и кредитование импорта.
Рынок заемных средств - рынок, на котором осуществляются операции по среднесрочному и долгосрочному финансированию. Отличается от денежного рынка, на котором преимущественно совершаются операции по краткосрочному финансированию. Его часто приводят как пример рынка, близкого к совершенно конкурентному. На рынке заемных средств много продавцов и много покупателей: каждая фирма может выступать и в той и в другой роли. Товар на рынке заемных средств не вполне однороден. Предоставление денег взаймы сопряжено с риском невозврата долга, и уровень риска в различных сделках неодинаков. Сделки совершаются через посредников, роль которых выполняют банки и другие фин. институты. При непосредственном контакте партнеров процент, под который один из них берет деньги в долг, в точности совпал бы с процентом, под который другой их дает. При сделке, совершаемой через посредника, партнеры должны оплатить его услуги. К этому следует добавить, что посредник, предоставляющий кредит от своего имени, принимает на себя значительную часть риска невозврата долга, и это обстоятельство повышает цену его услуг.
Законы денежного обращения. Законы Маркса и Фишера.
З-н денежного обращения – эк. з-н, определяющий кол-во денег, необходимых для обращения. Когда масса денег, находящихся в обращении, превышает общую сумму товарных цен, то наступает инфляция, т.е. поскольку деньги не обеспечены товарами, цены растут. Кол-во денег, потребное для выполнения функций денег как средства обращения, зависит от: кол-ва проданных на рынке товаров и услуг (связь прямая); уровня цен товаров и тарифов (связь прямая); скорости обращения денег (связь обратная).
Кол-во денег ,необходимое для выполнения ими своих функций устанавливается эк. з-ном денежного обращения, открытым Марксом. З-н определяет :масса денег для обращения прямо пропорциональна кол-ву проданных на рынке товаров и услуг (связь прямая) а также, уровню цен товаров и тарифов (связь прямая) и обратно пропорциональна скорости обращения денег (связь обратная). Чем больше развито общественное разделение труда, тем больше объем продаваемых товаров и услуг на рынке;чем выше уровень производительности труда, тем ниже стоимость товаров и услуг, а также цены.
З-н Фишера: Произведение денежной массы (кол-ва денег в обращении) на скорость обращения денег равно произведению уровня товара цен на кол-во обращающихся товаров. Уравнение выражает количественные зависимости между суммой товарных цен и обращающейся денежной массой. Правая часть – "товарная" – показывает объем реализованных на рынке товаров. Левая часть – "денежная" – показывает кол-во денег, уплаченных при покупке товаров в разнообразных сделках. Поскольку деньги являются посредником в процессах купли-продажи, то кол-во уплаченных денег всегда будет тождественно сумме цен реализованных товаров и услуг. Фишер предполагал, что скорость обращения денег и объем реализуемых на рынке товаров на протяжении определенного периода времени постоянны. Тогда из уравнения вытекает, что уровень цен прямо пропорционален кол-ву денег в обращении и скорости их оборота и обратно пропорционален кол-ву товарных сделок. Уравнение обмена полезно для выявления некоторых зависимостей, что дает возможность делать прогнозы. Однако вариант Фишера учитывает деньги и товары в обращении (потоки денег и товаров), но не принимает во внимание товары на складах и деньги в функции средства накопления (запасы товаров и денег). Кроме того, спорным является тезис о постоянстве скорости обращения денег и объеме реализуемых на рынке товаров при росте их производства.
Цена и ценообразование в рыночной экономике. Функции и виды цен.
Цена — денежное выражение стоимости ценных бумаг. Понятие цены тесно связано с понятием рыноч. стоимости. При этом рыноч. стоимость понимается как стоимость ценных бумаг, определяемая затратами эмитента и регулирующая рыночную цену. С другой стороны, для инвестора цена — это денежное выражение стоимости приобретаемых ценных бумаг.
Задачи ценообразования на рынке ценных бумаг: (1) отражение реального соотношения спроса и предложения; (2) реализация конкретных целей ценообразования; (3) учет разнообразных факторов.
Принципы ценообразования: (1) научный подход; (2) целевая направленность; (3) сопоставимость по разным периодам времени; (4) учет уровня цен на аналогичные фин. инструменты.
Виды цен: (1) номинальная — обозначена на бланке ценной бумаги. Определяется в проспекте эмиссии при выпуске в обращение ценных бумаг. Это условная величина, поскольку даже на первичном рынке ценные бумаги могут продаваться не по номинальной стоимости. Номинал информирует о том, какая часть стоимости уставного капитала приходилась на одну акцию в момент формирования АО; (2) эмиссионная — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении (может не совпадать с номинальной ценой); (3) балансовая — определяется на основе фин. отчетности предпр. как стоимость имущества АО, образованного за счет собственных источников, деленная на количество выпущенных акций; (4) учетная — по которой ценные бумаги числятся на балансе предпр. в данный момент времени; (5) рыночная — отражает соотношение спроса и предложения; (6) дисконтированная, или текущая — определяется с учетом дисконтных множителей и норм инвестирования.
Функции цен: (1) учетная — в процессе ценообразования на рынке ценных бумаг учитывается определенная стоимость; (2) контрольная — посредством установления различных цен осуществляется контроль за движением стоимости разных видов ценных бумаг; (3) балансирования спроса и предложения — при повышенном спросе и сокращении предложения отдельных видов ценных бумаг цены на них растут; соответственно при уменьшении спроса и росте предложения цены падают; (4) перераспределительная — в результате отклонения цены от стоимости вновь созданная стоимость перераспределяется между отраслями и регионами, накоплением и потреблением; (5) управления — цена в условиях рынка определяет, в каком кол-ве и какого инвестиционного качества будут выпускаться ценные бумаги, как будет осуществляться их выпуск, с какими затратами и какой прибылью, кто и какие ценные бумаги будет приобретать в зависимости от уровня доходов и потребительского бюджета.
Деньги, их происхождение, сущность и функции.
Деньги – металл. и/или бум. знаки, являющиеся мерой стоимости при купле-продаже и выполняющие роль всеобщего эквивалента (выражающие стоимость всех других товаров и обмениваемые на любой из них). В эк. науке о происхождении денег было сформулировано две концепции – рационалистическая и эволюционная. Рационалистическая - изложена Аристотелем и господствовала до конца 18 века. Она объясняла происхождение денег как результат соглашения между людьми. Наиболее ярким представителем эволюционной концепции происхождения денег - Маркс, который определял деньги как продукт развития обмена и товарного производства. Исходным пунктом исследования у К. Маркса является анализ товара и товарного обращения. Для того, чтобы выяснить колич. соотношение между двумя сравниваемыми продуктами общественного труда, нужно иметь третью, постоянную величину, к которой приравнивался бы каждый из сравниваемых товаров.
Сущность денег лучше всего проявляется в их функциях: (1)Деньги как мера стоимости – приравнивание товара к определенной сумме денег, что дает колич. выражение стоимости товара. Стоимость товара, выраженная в деньгах, является его ценой. Функция меры стоимости реализуется на основе масштаба цен. С его помощью цена товара как показатель величины стоимости приобретает выражение в определенных денежных единицах. (2) Деньги как ср-во обращения позволяют платить владельцам ресурсов и производителям таким товаром, который может быть использован для покупки любого другого товара или услуги, имеющихся на рынке. (3) Деньги как ср-во образования сокровищ. Если товаропроизводитель, продав свой товар, в течение длительного времени не покупает другой товар, то деньги, изъятые из обращения, оседают и могут выполнять функцию средства образования сокровищ. (4) Деньги как ср-во платежа. Товары не всегда могут продаваться за наличные деньги. Возникает необходимость купли-продажи товаров в кредит, т.е. с отсрочкой платежа. Если товар продается в кредит, то средством обращения служат не сами деньги, а выраженные в них долговые обязательства. Являясь орудием погашения долгового обязательства, деньги тем самым выполняют функцию средства платежа. (5) Мировые деньги – предполагается использование денег в ходе осуществления международных операций. Долгое время функцию мировых денег выполняло золото. После первой мировой войны эту функцию наряду с золотом стали выполнять национальные валюты развитых стран – доллар США, английский фунт стерлингов, французский франк. В дальнейшем остановились на долларе.
Товар и его свойства. Величина стоимости товара. Производительность и интенсивность труда, их влияние на величину стоимости товара.
Товар –эк. благо, произведенное для обмена в целях удовлетворения потребностей людей.
Потребительная стоимость – это совокупность полезных свойств товара, благодаря которым он обладает способностью удовлетворять какую-либо потребность общества или отдельного человека. Значение потребительной стоимости заключается в том, что она составляет вещественное содержание богатства любого общества.
Меновая стоимость – это свойство товара обмениваться в определенных пропорциях на другие товары. Общим объективным свойством товаров является то, что на их производство затрачен общественный труд: как потребительные стоимости товары различны, но как воплощение общественного труда они однородны. Общественный труд, воплощенный в товаре, составляет стоимость товара. Таким образом, меновая стоимость является внешним проявлением стоимости и лежит в основе обмена товаров.
Факторы, воздействующие на величину стоимости:
1. Производительность труда, под которой понимают его эффективность, плодотворность. Производит. труда измеряется количеством потребительных стоимостей, производимых в единицу времени или величиной времени, затрачиваемого на единицу производимой продукции. Повышение её приводит к уменьшению рабочего времени, необходимого для пр-ва товара, и, следовательно, к снижению величины его стоимости.
2. Интенсивность труда – затраты труда в единицу времени. Более интенсивный труд воплощается в большем количестве продуктов и создает большую по величине стоимость в единицу времени.
Конкуренция, ее виды и функции. Методы конкурентной борьбы.
Конкуренция – это соперничество между участниками рыночного хоз-ва за лучшие условия производства, купли или продажи товаров.
Функции: обеспечение нацеленности производителя на запросы потребителя, без чего невозможно получить прибыль; стимулирование роста эффективности производства, обеспечивающее "выживание" производителей; дифференциация товаропроизводителей (одни выигрывают, другие проигрывают и разоряются, третьи остаются при своем); давление на производство, распределение ресурсов между отраслями народного хоз-ва в соответствии со спросом и нормой прибыли; стимулирование снижения цен и повышения качества товаров.
Различают внутриотраслевую (между предпринимателями, производящими однородные товары, за лучшие условия их производства и сбыта) и межотраслевую (между предпринимателями, занятыми в различных отраслях производства, из-за более выгодного приложения капитала, перераспределения прибыли) конкуренцию. В зависимости от уровня конкуренции различают совершенную (такое состояние эк. системы, когда влияние каждого участника хозяйственного процесса на общую ситуацию настолько мало, что им можно пренебречь, лишь некоторые из рынков приближаются к ней - рынок зерна, ценных бумаг, иностранных валют) и несовершенную (не соблюдается хотя бы один из признаков совершенной конкуренции). Различают функциональную конкуренцию (касается определенного товара) и видовую (по цене и качеству).
Один из важнейших методов конкурентной борьбы, при котором производитель добивается преимущества на рынке состоит в предложении цены на свои товары, более низкой, чем цена на аналогичную продукцию других производителей. Для достижения этой цели предприятие должно снизить издержки производства либо сознательно пойти на потерю прибыли, чтобы удержать за собой большую долю рынка. Понижение цены - обычно вынужденное, эк. невыгодное для товаропроизводителя мероприятие, так как в конечном счете оно приводит к уменьшению прибыли. Более предпочтительной в современных условиях становится неценовая конкуренция, при которой производитель улучшает потребительские качества товара, сохраняя цену неизменной.
Закон спроса и предложения, его функции и роль в рыночной экономике.
Спрос - объем возможной купли товара в зависимости от установившейся цены на него.
Закон спроса: на любом рынке, при прочих равных условиях, существует обратная зависимость между ценой товара и величиной спроса, предъявляемого покупателями на этот товар. Величина спроса имеет тенденцию расти при падении цены и уменьшаться при ее повышении. Причины:
1. Если цена одного товара падает, а цены других товаров остаются прежними, то покупатель стремится замещать дешевым товаром те товары, которые он использовал ранее. 2. Когда цена одного товара падает при постоянстве цен других товаров и неизменных доходах покупателей, то люди начинают чувствовать себя более богатыми. Они используют свою возросшую покупательную способность, приобретая больше различных вещей, и, чаще всего, покупая больше именно того товара, который подешевел.
Значение закона: он придает поведению покупателей и продавцов объективную эк. логику, а это позволяет прогнозир. их реакцию на изменение цены; он показывает достижение эк. данной страны высокого уровня развития, так как спрос может «нормально» себя проявлять—уменьшаться при росте цены и увеличиваться при снижении цены только при отсутствии дефицита. В дефицитной эк. все диктует производитель, игнорируя мнение покупателя.
Предложение – кол-во товара или услуги, которое производители готовы продать по определенной цене за определенный период. Закон предложения: предложение, при прочих равных условиях, изменяется в прямой зависимости от изменения цены.
З-н предложения выражает связь между рыночными ценами и кол-вом товаров или услуг, которые производители желают предложить. Такая зависимость между ценой и предложением обусловлена:
1. Чем выше цена, тем больше выручка и прибыль продавца, т.е. появляется стимул для него наращивать производство. 2. При высокой цене появляются новые заинтересованные производители, предлагающие свои товары для получения прибыли.
Изменение предложения происходит тогда, когда изменяются прочие факторы, которые раньше принимались за постоянные. В их числе можно выделить: 1. Цены на производственные ресурсы. Могут либо стимулировать наращивание предложения (если они снижаются), либо препятствовать этому (если они растут). 2. Изменения в технологии производства. Совершенствование технологии позволяет с меньшими затратами произвести единицу продукции, что приводит к снижению издержек производства и увеличению предложения. 3. Гос. политика в области налогообложения и субсидирования. Налоги увеличивают издержки пр-ва и уменьшают предложение. Субсидии снижают издержки пр-ва и увеличивают предложение.
Товарная форма хозяйства, ее происхождение и основные черты.
В докапиталистических формациях натуральное хоз-во занимало преобладающее место в обществ. пр-ве, хотя в античных рабовладельческих государствах уже имело место довольно развитое товарное производство. Вместе с тем господство натурального хоз-ва не исключало развития товарно-денежных отношений. Развитие факторов пр-ва привело к углублению общественного разделения труда, повышению его производительности. Это явилось объективной причиной перехода от натурального хозяйства к товарному. Товарное хоз-во – это такая форма организации общественного пр-ва, при которой эк. отношения между людьми проявляются через куплю-продажу продуктов их труда на рынке, продукты производятся отдельными производителями, причем каждый специализируется на выработке одного какого-либо продукта, так что для удовлетворения общественных потребностей необходима купля-продажа продуктов (становящихся в силу этого товарами) на рынке
Характерные черты товарного хоз-ва: 1. Основывается на общественном разделении труда, которое предполагает специализацию производителей на изготовлении определенных продуктов. По мере развития производительных сил углубляется общественное разделение труда. Это приводит к тому, что хоз-ва, специализирующиеся на пр-ве какой-либо продукции, не могут полностью использовать ее на свои нужды и удовлетворить ею все свои потребности. Это и обусловливает необходимость обмена, а вместе с ним – товарного производства. 2. Продукты труда становятся товарами только тогда, когда их производят для обмена самостоятельные, эк. обособленные производители. Эк. обособление товаропроизводителей как различных собственников является причиной возникновения товарного производства. Только обмен между собственниками становится товарным. 3. Продукт труда принимает форму товара, поскольку изначально производится в целях последующего обмена, продажи другим людям. По этой причине товарное хозяйство является открытой системой: продукты производятся не для собственного потребления, а для продажи, т.е. выходят за пределы хозяйственной единицы. 4. Установление косвенных, опосредованных связей между пр-вом и потребл., когда изготовленная продукция прежде поступает на рынок для обмена на другие товары и лишь затем попадает в сферу потребления.
Товарное производство предопределяет серьезное продвижение в экономическом прогрессе. Одно из бесспорных преимуществ товарного производства – его неразрывная связь с ростом разделения труда, с прогрессом техники, технологии и другими элементами производительных сил.
Экономические законы и категории.
Эк. законы – это возникающие между эк. явлениями или процессами зависимости, выражающие их сущностную природу. Эк. закон – это связь, которая выражает истинную природу данного эк. процесса.
Важнейший критерий классификации - продолжительность их действия: Общие (всеобщие) эк. законы, действующие на протяжении всей истории человечества, на всех стадиях общественного развития. Напрмер, закон разделения, перемены и кооперации труда; закон роста производительности труда; и др. Особенные эк. законы – это законы, действующие в определенные исторические эпохи, т.е. в рамках нескольких (но не всех и не одного) способа производства. Например, закон стоимости (ценности); закон спроса; закон предложения и др. Единичные (специфические) эк. законы – те, что действуют в пределах одного способа производства, например, законы распределения при рабстве.
Эк. категории – это логические понятия, отражающие в обобщенном виде наиболее существенные условия эк. жизни общества. Категории выражают отдельные формы бытия, условия существования, характеризуют отдельные стороны развития системы эк. отношений. Такими категориями, в частности, являются труд, предметы труда, способы труда, потребительская стоимость, продукт труда и т.д. Другой стороной эк. категории есть отношения между людьми по поводу присвоения разных объектов собственности, результатов труда. Отдельные участки этих отношений выражаются в категориях: деньги, цена, стоимость, прибыль, и т.д. Кроме того, каждый закон группирует вокруг себя определенное количество эк. категорий, Напр., закон стоимости раскрывается с помощью таких категорий, как необходимое рабочее время, рыночная стоимость, цена и т.д. Т. к. эк. категории являются теоретическим выражением отдельных сторон отношений собственности в их взаимодействии с развитием производит. сил, то появление новых форм собственности характеризуется появлением новых эк. категорий. Так, в 18-м веке отношения между людьми по поводу купли-продажи отображала категория рынок. Рядом с ней в настоящее время существуют категории монополизированный рынок, гос. рынок, мировой рынок.
Отношения собственности, их сущность, формы и экономическая реализация.
Термин "собственность" имеет два значения: как обозначение какого-либо имущества; как отражение факта принадлежности какого-либо имущества субъекту собственности.
Субъект собств. (собственник) – активная сторона отношений собств., имеющая возможность и право обладания объектом собств.. Объект собств. – пассивная сторона отношений собств. в виде предметов природы, энергии, информации, имущества, интеллекта, субъекту.
Формой собственности называют ее вид, характеризуемый по признаку субъекта собств.. Форма определяет принадлежность объектов собственности субъекту (человеку, семье, коллективу, населению).
Гос. собств. –неотъемлемый эл-т эк. систем промышленно развитых стран. С теоретической точки зрения "гос. собств." является условным и собирательным понятием. В нее принято включать федеральную, региональную и муниципальную собственность. Более корректно считать гос. ту собств., к-рой обладают органы законодательной и исполнительной власти всех уровней. Ее наличие в эк. способствует проведению эк. политики гос-ва, оптимизации структуры экономики и т.д. Гос. собств. не всегда оказывается эффективнее, чем другие формы, т.е. ее роль не следует переоценивать.
Индивидуальная (личная и частная) собств. – это собств., в пределах которой субъект обладает полным правом распоряжаться принадлежащим ему объектом собственности. Разграничение личной и частной собственности было характерно, прежде всего, для отечественной науки (личная собственность охватывает объекты используемые только самим собственником, частная собств. – это объекты предоставляемые в пользование за определенную плату другим лицам). В западной эк. теории сложился другой подход, согласно которому под частной собственностью понимается всякая негосударственная собственность, к которой соответственно относят собственность всех субъектов, кроме гос-ва.
Коллективная собственность – промежут. место между гос. и част. собств.. Колл. форма собств. имеет несколько характерных черт: ее основной чертой является колл.-групп. характер присвоения средств и результатов пр-ва. В пределах совместной формы субъект собств. представляет собой совокупность, коллектив собственников. Субъект собств. может выступать в виде уполномоченного лица или группы лиц, выражающих собственнические интересы всего товарищества, но гораздо чаще оформляется как единое юр. лицо. В колл. формах может иметь место прямое непосредственное участие и контроль со стороны собственника за пользованием объекта собств..
Издержки производства и обращения, их структура и методы снижения.
Издер. пр-ва: затраты на зарплату, сырье и материалы, смортизация средств труда и т.д. Это расходы на пр-во, к-рые должны понести организаторы предприятияс целью создания товаров и дальнейшего получения прибыли. Изд. пр-ва меньше стоимости товара на величину прибыли.
Изд. обращения - расходы связанные со сбытом и приобратением товара. В стоимостном выражении - денежное выражение затрат живого и овеществленного труда в сфере товарного обращения для реализации процесса товарооборота. Различаю чистые и дополнительные (упаковка, транспортировка, расфасовка) изд. Постоянные изд. не зависят от объема пр-ва и существуют даже при нулевом (проценты по займам, налоги, амортизационные отчисления, арендная плата, зарплата управленческого персонала и т.д.). Переменные издержки зависят от кол-ва производимой продук., складываются из затрат на сырьё, материалы, зарплату рабочим и т.д. Пост. и перем. изд. образуют сумму валовых издержек - денежные расходы на производство определенной продукции. Для измерения изд. на единицу продукции используют категории средних (частное от деления выловых на кол-во произведенной продукц.), средних постоянных (деление пост. изд. на кол-во произвед. продукц.) и средних переменных (деление переменных изд. на кол-во произвед. продукц.) издержек.
Методы снижения: приспособление системы к ежедневным колебаниям спроса путём непрерывного регулирования номенклатуры и объема производимой продукции, обеспечение высококачественными комплектующими деталями, нужен рост заинтересованности, активности работников. Главные принципы системы “точно вовремя” - автономизация и гибкое использование персонала. Этот метод требует производства необходимого типа продукции в необходимое время и в необходимом количестве. Автономизация означает самостоятельность контроля за браком. Под гибким использованием персонала подразумеваются колебания кол-ва рабочих из-за происходящего время от времени изменения спроса на продукцию, а также поощрение творчества и воплощения идей.
Общественное производство и его факторы
В ходе развития эк. науки было доказано, что основой жизни человеческого общества является пр-во. В самом общем виде пр-во определяется как целесообразная деятельность людей, направл. на удовлетворение их потребностей. Результатом пр-ва является создание материаль. и нематериаль. благ, выступающих ср-вом удовлетворения разнообразных человеческих потребностей.
С учетом этих обстоятельств можно говорить о термине "пр-во" в двух смыслах: как непосредственный процесс создания благ в определенный период; в значении "общественного пр-ва", когда собственно производство, распределение, обмен и потребл. рассматриваются как неотъемлемые элементы в системе производства.
Организация общественного пр-ва основана на: Безграничность потребностей общества; Огранич. ресурсов общества, которые могут быть использованы для удовлетворения потребностей.
На сегодня в экономической теории принято разделять факторы производства на три группы:
• Земля как фактор пр-ва является естеств. ресурсом и включает все используемые в пр-нном процессе дарованные природой блага (земля, вода, полезные ископаемые и т.д.).
• Капитал – все то, что способно приносить доход, или ресурсы, созданные людьми для пр-ва товаров и услуг.
• Труд – целесообразная деятельность людей, требующая приложения умств. и физич. усилий, в ходе которой они преобразуют предметы природы для удовлетвор. своих потребностей. Фактор "труд" включает и предпринимательские способности, которые иногда рассматривают как отдельный фактор пр-ва. Земля, труд и капитал сами по себе ничего создать не могут, пока они не объединены в определенной пропорции организатором пр-ва. Именно по этой причине их деятельность часто рассматриваются в качестве самостоятельного фактора пр-ва.
Предмет и метод экономической теории.
Эк. теория -научная дисцип., к-рая изучает систему хоз. деятельности людей, принципов и законов ее организации. Предмет эк. теор. изучает, как люди и общество выбирают способ использования дефицитных ресурсов, которые могут иметь многоцелевые назначения, для того, чтобы произвести разнообразные товары и распределить их для потребления различных индивидов или групп общества. Методы эк. теории включают метод науч. абстракции (1), анализ и синтез (2), индукция и дедукция (3), единство историч. и логич. подходов (4), кач. и колич. анализ (5), системный подход (6). (1) Мысленное отвлечение от несущественных сторон, свойств явлений и отыскание главного, наиболее существенного в них. В результате абстрагир. выводятся экономические категории (теоретические выражения реальных сторон эк. - прибыль, цена, товар, деньги, зарплата). (2) Анализ - расчленение изучаемого явления на составные элементы и детальное изучение каждого из них по отдельности, выяснение его места и роли внутри целого. Синтез - метод, обратный анализу, с его помощью происходит соединение расчлененных и проанализированных элементов, раскрывается внутренняя связь между элементами, выясняется взаимодействие. (3) Индукция - движение от частного к общему (накопление, систематизация и обобщение фактов с целью формулирования теорий, положений, принципов). Дедукция - движение от общего к частному. Хотя инд. и дедук. представляют собой противоположные способы исследования эк., в процессе познания их трудно разделить. (4) Метод позволяет не только выяснить происхождение системы и ее элементов, но также обосновать тенденции развития, его этапы. Эк. теор. должна показать явление в развитии, движении, т.е. исторически. В то же время она рассматривает эк. процессы, свободные от случайностей исторического развития, т.е. логически. (5) Многие эк. процессы развиваются на основе постепенных колич. изменений. Такие изменения могут осуществляться до определенного уровня, называемого мерой колич. изменений. Когда дальнейшие колич. изменения становятся невозможными в рамках имеющегося качества, то они предполагают изменение качественное. (6) Он предполагает рассмотрение изучаемого объекта как совокупности элементов, взаимосвязанных между собой. При этом данная система может являться элементом системы более высокого уровня. Системный подход предполагает, что эк. явления исследуются по составу и структуре, в определенной субординации, с выделением причинно-следственных связей.
Финансовая безопасность страны.
Финансовая безопасность – это способность государства в мирное время и при чрезвычайных ситуациях адекватно реагировать на внутренние или внешние отрицательные финансовые воздействия (снижение или недопуск).
Является частью экономической безопасности. Отражает состояние и готовность финансовой системы государства к своевременному и надежному финансовому обеспечению экономических потребностей в размерах достаточных для поддержания необходимого уровня экономической и военной безопасности страны.
Достигается через комплекс мер непосредственно в финансовой сфере (доходы бюджета, в т. ч. налоговых и неналоговых доходов, стабильность налоговых и неналоговых источников, возможность внутренних займов, использование между-народного кредита); в денежно-кредитной сфере (недопущение высоких темпов инфляции, стабильность денежной системы и устойчивость денежной национальной единицы, бесперебойное совершение расчетов).
В РФ требования к финансовой безопасности изложены в концепции национальной безопасности. Финансовая безопасность является частью экономической безопасности, с помощью которой решаются задачи экономической безопасности и в то же время финансовая политика должна быть направлена на обеспечение самой финансовой безопасности как самостоятельного компонента экономической безопасности страны.
Критерии финансовой безопасности:
- отсутствие или комплекс мер по снижению внутренних и внешних угроз для финансовой системы страны. Внутренние и внешние критерии имеют пороговое значение (например, величина дефицитов федерального и консолидированного бюджетов, темпы инфляции, величина внутренний займов – внутренний критерий).
Внешние – величина внешних займов – не более 30 % ВВП.
Структура мировых финансов.
Мировые финансы представляют собой часть международных экономических отношений, складывающихся между национальными хозяйствами, между национальными юридическими лицами, между юридическими и физическими лицами различных государств.
Структура мировых финансов включает:
1. финансовая помощь – международные кредиты и гранты
2. золотовалютные резервы – официальные, частные
3. мировой финансовый рынок – валютный ры-нок, рынок страховых услуг, кредитный рынок, рынок ценных бумаг.
Финансовая глобализация: цели, особенности; институты и инструменты.
Представляет собой новейшую стадию интернациона-лизации финансово-кредитных и валютно-финансовых отношений и деятельности на мировых финансовых рынках.
Причины:
- интернационализация и глобализация производст-венного процесса
- необходимость получать на ту или иную доли капи-тала примерно равный процент дохода как в нацио-нальном, так и в мировом хозяйстве
- наличие международных финансово-кредитных орга-низаций и систем телекоммуникативной связи.
Проявляется:
- в наличии международных финансово-кредитных ин-ститутов и их филиалов и представительств в мире
- международная финансовая интеграция
- финансовые инновации – создание международными финансово-кредитными организациями новых финан-совых технологий, финансовых инструментов (евро, доллар, депозитные сертификаты, евро-облигации, ва-лютные СВОПы, краткосрочные обязательства с изме-няющимися процентами).
Последствия:
+ 1. позволяет использовать не только национальные, но и мировые финансовые ресурсы.
2. усиливает конкуренцию, что ведет к снижению стоимости финансовых услуг.
1. возникает опасность воздействия международ-ных финансово-кредитных организаций на стабиль-ность финансовых, кредитных систем
2. зависимость реального сектора экономики нацио-нального государства от международных финансово-кредитных организаций (транснациональных компа-ний).
3. Воздействие международных финансово-кредитных организаций и транснациональных компаний на правительство государств.
Страховой рынок России, его структура, классификация страхования
В зависимости от масштабов страховые рынки подраз-деляют на национальный, региональный и междуна-родный рынок.
Национальный страховой рынок представляет собой сферу деятельности страховых компаний, специализи-рованных перестраховочных организаций, страховых агентов и брокеров в определенной стране. Страховая деятельность на национальном рынке подчиняется на-циональному законодательству и контролируется ор-ганами государственного страхового контроля.
Региональный страховой рынок — это совокупность страховых организаций, национальных страховых рынков определенных регионов, которые связаны ме-жду собой тесными интеграционными связями.
Международный страховой рынок представляет собой совокупность национальных и региональных страховых рынков.
Структура страхового рынка представлена акционер-ными, государственными, взаимными и корпоратив-ными страховыми компаниями. Поэтому под органи-зационно-правовыми формами страхования подразу-меваются акционерное страхование, взаимное страхо-вание, государственное и кооперативное страхование.
Акционерное страхование представляет собой такую организационную форму страхования, при которой ак-ционерные общества являются страховщиками и фор-мируют свой уставный капитал за счет акций (облига-ций). Акционерные страховые общества подразделя-ются на закрытые (акции таких обществ распростра-няются только среди их учредителей) и открытые страховые общества (их акции могут свободно прода-ваться и покупаться).
Взаимное страхование — это объединение страхователей для обеспечения взаимопомощи, при котором каждый страхователь является членом страхового общества. Создание ОВС характерно для союзов средних и крупных собственников. Страхователь, становясь членом ОВС, также принимает участие в распределении прибыли и убытков по результатам деятельности за год.
Кооперативное страхование по своей сути похоже на взаимное страхование.
Государственное страхование — это страхование, при котором страховщиком выступает государственная организация.
Несмотря на конкуренцию между страховыми органи-зациями, при определенных обстоятельствах необхо-димо прибегать к их сотрудничеству. Пе-рестрахование является одной из форм сотрудни-чества и применяется прежде всего в перестраховании опасных, крупных объектов. Еще одной из форм сотрудничества выступает соцстрахование, или совместное страхование, проводимое на долевых началах, опасных рисков или крупных объектов. В развитом виде такое сотрудничество приводит к созданию страховых пулов, страховых союзов и клубов.
Существует два критерия, положенных в основу клас-сификации страховании:
• различия в объектах страхования;
• различия в объеме страховой ответственности.
Страхование осуществляется в добровольной или обя-зательной формах.
Под добровольным понимают страхование, которое осуществляется на основе договора между страховщи-ком и страхователем. Инициатором такого страхования являются хозяйствующие субъекты, юридические и физические лица.
Обязательное страхование — это страхование, осуще-ствляемое на основании соответствующих законода-тельных актов, в которых указываются виды, условия и порядок проведения данной формы страхования. В обязательном страховании инициатором выступает государство, обязывающее физические и юридические лица вносить определенные средства для обеспечения общественных интересов.
Выделяют следующие отрасли страхования: личное, имущественное, страхование ответственности и стра-хование предпринимательских рисков.
Международные финансово-кредитные органи-зации: структура, функции.
Наряду с национальными финансовыми отношениями РФ вступает в международные финансовые отношения, которые называются валютно-финансовые отношениями (в инвалюте, в международных счетных единицах МВФ – специальные права заимствования).
Международные валютно-кредитные и финансово-кредитные организации – это структуры, созданные на основе межгосударственных отношений с целью регулирования международной экономики, в т.ч. валютно-кредитных и международных финансовых отношений.
Роль – способствует экономическому развитию РФ за счет получаемых кредитов, вместе с тем международные финансовые организации могут оказывать негативное влияние на экономику и политику РФ, в случае если внешний долг РФ превысит уровень порогового значения экономики, в т.ч. финансовой безопасности России.
МВФ – международный валютный фонд. Создан в 194 4 г. Начал функционировать в 1947 г. как специализированное учреждение ООН. Высший руководящий орган – Совет управляющих. Есть исполнительная дирекция. Члены ~ 200 государств. Россия вступила при Горбачеве в 1991 г. Взнос – проценты от ВВП ~ 200 млрд. $. Задачи:
- содействие международному сотрудничеству в сфере торговли и валютных отношений
- выдача кредитов на сбалансирование платежных балансов стран – членов МВФ ~ 2-3 %
- поддержание стабильности валют
- снятие валютных ограничений
- создание многосторонней системы расчетов и платежей
Международный банк реконструкции и развития – МБРР. Создан в 194 4 г. как специализированное учреждение ООН в США. Цель деятельности – содействие экономическому раз-витию стран – членов этого банка. Капитал формируется за счет взносов по ставкам самого банка. Органы управления – совет управляющих и директорат (только 5 стран). Стоимость кредита ~ 7 %. Ежегодный доход около 1 млрд. $. В ходе функционирования создал МАР – международную ассоциацию развития – льготные кредиты бедным странам.
МФК – международная финансовая корпорация. Разрешено выдавать кредиты юридическим лицам.
МАГИ – международное агентство по гарантированию инве-стиций.
В 1990 г. образовался Европейский банк реконструкции и развития. В Париже. Цель – помощь странам, освободившимся от влияния СССР.
«Парижский клуб» - собираются страны – кредиторы, обсуждают вопросы долга друг перед другом.
«Лондонский клуб» - обсуждают проблемы урегулирования частной задолженности. ~ 600 банков - участников.
Рынок ценных бумаг: структура, организация.
Финансовый рынок – часть рыночной экономики, объектом купли-продажи на котором выступает движение финансовых ресурсов в той или иной форме.
Рынок ценных бумаг – составная часть финансового рынка, включающая в себя совокупность финансовых отношений, связанных с эмиссией и обращением ценных бумаг, созданием и деятельностью его профессиональных участников.
Регулируется Федеральным Законом 1998 г. «О рынке цен-ных бумаг в РФ».
Исчерпывающий перечень ценных бумаг изложен в Граж-данском кодексе.
Охватывает:
- эмиссию государственных и корпоративных ценных бумаг (федеральная служба по финансовым рынкам, регистрирует эмиссию всех банков, кроме ЦБ и валютных бирж)
- обращение государственных и муниципальных эмиссионных ценных бумаг
- обращение котирующихся корпоративных ценных бумаг
- деятельность различных профессиональных участников – биржи, фондовые отделы, брокеры, маклеры, банки, юриди-ческие лица, депозитарии, эмитенты, инвесторы
- деятельность саморегулируемых организаций
- функционирование срочного рынка ценных бумаг
В зависимости от организационной структуры делится на:
- первичный – это рынок, на котором осуществляется выпуск и первичное размещение ценных бумаг
- вторичный – это рынок, на котором перепродаются ценные бумаги
В зависимости от форм совершения сделок с ценными бума-гами – биржевой, внебиржевой.
В зависимости сроков совершения операций:
- спотовый – обмен ценных бумаг на денежные средства во время сделки
- срочный – покупка или объем через срочные контракты
- фьючерсный – торгуют контрактами на поставку в опреде-ленный срок в будущем ценных бумаг, реально продаваемых на рынке.
-опционный – купля-продажа контрактов с правом покупки или продажи определенных ценных бумаг по заранее уста-навливаемой цене до окончания срока его действия.
Становление финансового рынка в РФ, его структура.
Финансовый рынок – часть рыночной экономики, объектом купли-продажи на котором выступает движение финансовых ресурсов в той или иной форме.
Рыночная экономика представлена 3 видами рынков:
1. Рынок товаров
2. Рынок рабочей силы
3. Финансовый рынок
• рынок золота – объект купли-продажи - золото
• валютный рынок– объект купли-продажи – инвалюта, валютные ценности
• денежный рынок– объект купли-продажи – денежные средства со сроком пользования ими до 185 дней
• рынок капиталов – объект купли-продажи - денежные средства со сроком пользования ими более 185 дней
• рынок ценных бумаг – объект купли-продажи – государственные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги.
Функции:
1. перераспределение временно свободных фи-нансовых ресурсов от их собственников к тем, кто нуждается
2. усреднение нормы прибыли
3. регулирование экономики
Международный кредит: содержание, ос-новные формы.
Международный кредит представляет собой движение ссуд-ного капитала в сфере международных экономических от-ношений, связанное с предоставлением товарных и валютных ресурсов. Возник международный кредит в ХIV-ХV вв. в международной торговле, особенно после освоения морских путей из Европы на Ближний и Средний Восток, а позднее — в Америку и Индию. Функционирует такой кредит на принципах возвратности, срочности, платности, обес-печенности, целевого характера за счет внешних и внутренних источников. Формы международного кредита можно классифицировать следующим образом:
• по источникам — внутреннее и внешнее кредито-вание внешней торговли;
• по кредитору — фирменные, банковские, государ-ственные, кредиты международных валютно-кредитных ор-ганизаций;
• по назначению — коммерческие, или торговые (непосредственно связанные с внешней торговлей и услугами), финансовые (на прямые капиталовложения, строительство объектов, приобретение ценных бумаг, погашение внешней задолженности, валютную интервенцию), промежуточные (для обслуживания смешанных форм вывоза капиталов, товаров и услуг, например, в виде выполнения подрядных работ — «инжиниринг»);
• по форме — товарные (предоставляемые экспорте-рами импортерам), валютные (предоставляемые в денежной форме);
• по валюте займа — в валюте страны-должника, в валюте страны-кредитора, в валюте третьей страны, в международной счетной денежной единице (СДР, ЭКЮ и др.);
• по срокам — сверхсрочные (суточные, недельные, до трех месяцев), краткосрочные (до одного года), средне-срочные (от года до пяти лет), долгосрочные (свыше пяти), при пролонгации (продлении) краткосрочных и среднесрочных кредитов они становятся долгосрочными, причем с государственной гарантией;
• по обеспеченности — обеспеченные (товарными документами, векселями, ценными бумагами, недвижимостью и др.), бланковые — под обязательство должника (соло-вексель с одной подписью);
• с точки зрения предоставления — наличные (зачис-ляемые на счет и в распоряжение должника), акцептные (при акцепте тратты импортером или банком), депозитные серти-фикаты, облигационные займы, консорциальные кредиты.
Платежный баланс: понятие, основные статьи.
ПЛАТЕЖНЫЙ БАЛАНС представляет собой систематизированную оценку экономических операций между резидентами страны и нерезидентами, связан-ных с получением и платежами денежных средств. Основными операциями получения являются поступления от экспорта товаров, услуг, доходы от зару-бежных инвестиций и приобретение зарубежными фирмами внутренних акти-вов страны, а основными операциями платежей - оплата импорта товаров, ус-луг, выплаты доходов по зарубежным инвестициям в данную страну и приоб-ретение резидентами иностранных активов. Платежный баланс составляется за конкретный период - год, квартал, месяц. Под резидентами понимаются юри-дические и физические лица, осуществляющие свою деятельность в данной стране. Информация, содержащаяся в платежном балансе, используется для оценки кредитоспособности страны, прогнозирования воздействия внешне-экономических связей на валютный рынок и валютный курс, их регулирования, оценки состояния экономики страны, прогнозирования возможной эконо-мической, фискальной и монетарной политики, расчетов валового внутреннего продукта и др. Развитие международных финансовых отношений и междуна-родных сопоставлений потребовало унификации методов составления платеж-ных балансов в различных странах и согласования их с системой националь-ных счетов. Последние рекомендации по составлению платежного баланса опубликованы Международным валютным фондом в 1993 г.
При составлении платежного баланса используется принятый в бухгалтерском учете принцип двойной записи. Каждая операция отражается по дебету и кре-диту счета, а итоговая сумма дебета должна равняться итоговой сумме кредита. Кредитовые суммы формируются в результате экспорта товаров и услуг и притока капитала, что приводит к поступлению иностранной валюты на счет, они отражаются со знаком плюс. Дебетовые суммы формируются в результате импорта товаров и услуг и оттока капитала, приводящих к расходу иностран-ной валюты. Они отражаются со знаком минус. В платежном балансе эконо-мические операции отражаются по рыночным ценам, т.е. по ценам, по которым фактически происходил обмен экономическими ценностями.
Платежные балансы принято составлять в национальной валюте соответст-вующих стран, с пересчетом данных по рыночным валютным курсам, склады-вающимся на дату совершения операций. Если национальная валюта неустой-чива, платежный баланс может составляться в твердой валюте какой-либо страны.
В балансе выделяются два раздела - счета: "счет текущих операций" и "счет операций с капиталом и финансовыми инструментами". Под текущими опера-циями (см. баланс текущих операций) понимаются операции с товарами, услу-гами и доходами. Баланс операций с капиталом и финансовыми инструментами характеризует операции, связанные с инвестиционной деятельностью. Сальдо по итогу текущих операций и сальдо по итогу операций с капиталом и финансовыми активами должны быть равны между собой по абсолютной ве-личине и иметь противоположные знаки. Дефицит платежного баланса по те-кущим операциям означает, что страна расходует на приобретение товаров, услуг и на другие текущие операции больше иностранной валюты, чем полу-чает от их продажи. Он финансируется за счет продажи нерезидентам активов и за счет внешних займов. При ограниченных активах и трудностях в получении займов страны с устойчивым дефицитом текущего платежного баланса вынуждены сокращать импорт и увеличивать экспорт. Положительное сальдо текущего баланса означает прирост чистых зарубежных активов. Общий пла-тежный баланс страны является положительным в случае, если баланс текущих операций в сумме с балансом операций с капиталом и финансовыми ин-струментами образует положительное сальдо. Это ведет к притоку иностран-ной валюты в страну и увеличению валютных запасов. В случае отрицательно-го сальдо имеет место дефицит платежного баланса и национальный банк страны вынужден сокращать резервы иностранной валюты. Страна не может в течение длительного времени тратить на приобретение иностранных товаров, услуг и активов больше средств, чем получено выручки от реализации собст-венных товаров, услуг и активов. Поэтому сальдо платежного баланса является его важнейшим аналитическим понятием.
Валютный курс, определяющие его факторы; основные режимы.
Валютный курс - стоимостное соотношение двух валют при их обмене.
Валютный курс отражает комплекс взаимоот-ношений между двумя валютами: соотношение их покупательной способности, темпов инфляции, спроса и предложения валют на международ. валютных рынках и др.
Фиксированный валютный курс - официально установленное соотношение между националь-ными валютами, основное на определяемых в законодательном порядке валютных паритетов, при строгом ограничении колебаний рыночных курсов валют.
Плавающий валютный курс - колеблющийся валютный курс, который устанавливается с учетом динамики курсов отдельных валют или набора валют (валютной корзины).
Валютная система: понятие, элементы.
Валютная система представляет собой совокупность двух элементов — валютного механизма и валютных отношений.
Под валютным механизмом понимаются правовые нормы и институты, представляющие их на национальном и международном уровнях.
Валютные отношения включают повседневные связи, в которые вступают частные лица, фирмы, банки на валютных и денежных рынках с целью осуществления международных расчетов, кредитных и валютных операций.
В условиях углубления интеграции экономик промышленно развитых стран валютная система играет все более важную и самостоятельную роль в мирохозяйственных связях. Она оказывает непосредственное влияние на определяющие экономическое положение страны факторы: темпы роста производства и международного обмена, на цены, заработную плату и т.п.
Различают национальную, мировую и региональную (межгосударственную) валютные системы.
Элементы национальной валютной системы: национальная валюта, объем и состав валютных резервов, валютный паритет и курс национальной валюты, условия конвертируемости валюты, статус национальных органов и учреждений, регулирующих валютные отношения страны, условия функционирования национального рынка валюты и золота.
Элементы региональной валютной системы определены ус-ловиями соответствующего соглашения. Элементы мировой валютной системы: определенный набор международных платежных средств, валютные курсы и валютные паритеты, условия конвертируемости, формы международных расчетов, режим международных рынков валюты и золота, международные и национальные банковские учреждения и др.
Базой мировой и региональной валютных систем являются международное разделение труда, товарное производство и внешняя торговля.
Национальные валютные системы представляют собой сово-купность экономических отношений, с помощью которых осуществляется международный платежный оборот, форми-руются и используются валютные ресурсы, необходимые для процесса общественного воспроизводства.
Мировая валютная система включает международные кредитно-финансовые институты и комплекс международно-договорных и государственно-правовых норм, обеспечивающих функционирование валютных инструментов.
Региональная валютная система создается в рамках мировой валютной системы промышленное развитых стран (Европейская валютная система ЕВС как организационно-экономическая форма отношений ряда стран ЕС в валютной сфере).
Современные банковские услуги.
Специфика банка опре-тся особенностями его деят-ти. Резул-ом этой деят-и я-ся создание банк.про-дукта::1) создание платежных средств и2) предостав-ление услуг.Услуги можно классифицировать сле-дующим образом:В зависимости от соответствия специфике банковской деятельности- Специфические услугиНеспецифические услуги. В зависимости от субъектов получения услуг- Юр/лицаФиз/лица. В за-висимости от способа формирования и размещения ресурсов банка-Активные операцииПассивные опе-рации. В зависимости от оплаты за предоставление- Платные услугиБесплатные услуги. В зависимости от связи с движением материального продукта- Услуги, связанные с движением материального продуктаБанковские услуги прежде всего можно подразделить на специ¬фические и неспецифические услуги. Специфическими услугами яв¬ляется :1) депозитные операции,2) кредитные операции.3) расчетные операции.К разряду традиционных банковских операций можно отнести и кассовые операции. В состав не-традиционных банковских услуг входят :посреднические услуги,услуги, направленные на развитие предприятия (внедрение на биржу, разме-щение акций, юридическая помощь, информацион-ные услу¬ги и т. п.),предоставление гарантий и пору-чительств,доверительные операции (включая кон-сультации и помощь в управлении собственностью по поручению клиента),бухгалтерская помощь пред-приятиям,представление клиентских интересов в су-дебных органах,услуги по предоставлению сей-фов,туристские услуги и др.Банкам запрещено зани-маться производственной и торговой дея¬тельностью, а также страхованием.СВОЙСТВА БАНКОВСКИХ УСЛУГ:
не могут быть произведены про запас,носят произво-дительный характер,объектом банковских услуг вы-ступает капитал,охват ывают активные и пассивные операции,не являются монополией только бан-ка,могут относиться к небанковским операциям
Операции коммерческих банков.
БАНК КОММЕРЧЕСКИЙ - универсальный банк, осуществляющий все банковские - операции или хотя бы их значительную часть. Однако универсальность коммерческих банков всегда относительна. Каждый конкретный банк отличается от других склонностью к определенным операциям, которые если и не преобла-дают в работе банка, то по меньшей мере составляют более заметную долю во всех операциях, чем в других коммерческих банках. Эта особенность банка зависит от множества различных факторов, среди которых первостепенное значение имеет уровень квалификации и объем опыта менеджмента банка в той или иной сфе-ре банковской деятельности.
Функции и роль коммерческих банков в развитии экономики.
К банковским операциям относятся привлечение де-нежных средств физических и юридических лиц во вклады. Размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет, открытие и ведение банковских счетов, осуществление расчетов. Инкассация денеж-ных средств, векселей, платежных, расчетных доку-ментов, кассовое обслуживание физических и юриди-ческих лиц. Купля- продажа иностранной валюты. Привлечение во вклады и размещение драгметаллов. Выдача гарантий. Имеют право осуществлять следую-щие сделки: 1. выдачу поручительства за 3х лиц, пре-дусматривающих исполнение обязательств в де-нежной форме. 2. приобретение права требования от 3х лиц исполнения обязательств в денежной форме. 3. доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами. 4. операции с драгметаллами. 5. предоставление в аренду специальных помещений или сейфов. 6. лизинговые операции, а также оказание консультационных и информационных услуг. Запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Кредитными организациями не отвечают по обязательству государства, а государство по обязательствам кредитным организациям.
Единая государственная денежно-кредитная политика: цели, инструменты. Основные направления на текущий год.
ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА - ком-плекс мер, предпринимаемых государством с целью регулирования количества денег в экономике. Для осуществления денежно-кредитной политики государством используется совокупность денежно-кредитных инструментов (параметры денежной массы, нормы резервов, уровень процента, сроки кредита, ставки рефинансирования и т. д.) и институтов денежно-кредитного регулирования (Центральный банк, казначейство, Министерство финансов и т. д.).
Основными направлениями денежно-кредитной политики является регулирование денежной массы с целью стимулирования экономического роста, сглаживание колебаний экономической конъюнктуры на макроуровне, корректировка цен, занятости, обеспечение бесперебойного функционирования платежно-расчетной системы.
Исходной основой определения количества денег является сумма цен товаров. Учитывая, что каждая денежная единица совершает несколько оборотов в год, количество денег в обращении прямо пропорционально сумме цен товаров и обратно пропорционально скорости оборота денежной единицы. С развитием кредита, системы взаимных расчетов и погашения взаимоплатежей совокупная стоимость товаров и услуг уменьшается на сумму цен товаров и услуг, проданных ранее, срок оплаты которых наступает в текущем году.
Эти фундаментальные факторы формирования денежной массы продолжают действовать в со-временной экономике, хотя общее факторное поле за счет развития системы кредитных и долговых отношений, а также за счет постепенного выведения из оборота наличных денег существенно усложнилось.
Центральный банк России: функции, задачи; управление и структура.
1. Денежно-кредитное регулирование экономики;
2. Эмиссия кредитных денег – банкнот;
3. Контроль за деятельностью кредитных учреждений;
4. Аккумуляция и хранение кассовых резервов других кредитных учреждений;
5. Кредитование коммерческих банков (рефинансирование);
6. Кредитно-расчетное обслуживание правительства (например, обслуживание облигаций государственного займа, эмиссионное - кассовое исполнение государственного бюджета);
7. Хранение официальных золотовалютных ре-зервов.
Конечно, главной функцией центрального банка является кредитное регулирование. Помимо административных методов
(установления прямых ограничений на деятель-ность коммерческих банков, проведения инспекций и ревизий, издания инструкций, сбора и обобщения отчетности и т. д.), центральные банки располагают и экономическим инструментарием для регулирования банковской сферы.
Его основными составляющими являются: политика минимальных резервов, открытого рынка и учетная политика.
Минимальные резервы - это вклады коммерче-ских банков в центральном банке, размер которых устанавливается законодательством в определенном отношении к банковским обязательствам. Первоначально практика резервирования средств предназначалась для страхования коммерческих банков. ЦБ берет на себя функцию аккумулирования минимального резерва, который не подлежит кредитованию.
Другая функция подобного резервирования за-ключается в том, что, изменяя процент резерва, ЦБ влияет на сумму свободных денежных средств коммерческих банков. В период бума для его "охлаждения" ЦБ повышает норму резерва, а в период кризиса - наоборот. Повышение нормы резерва на 1 - 2 процентных пункта - действенное средство ограничения кредитной экспансии. Как правило, норма минимальных резервов дифференцируется.
Операции на открытом рынке и девизные операции. Операции на открытом рынке – покупка и продажа государственных ценных бумаг с целью увеличения или уменьшения средств коммерческих банков. Путем изменения объема купли-продажи ценных бумаг и уровня цен, по которым они продаются или покупаются, центральный банк может осуществлять гибкое и быстрое воздействие на кредитную активность коммерческих банков. Девизные операции – это покупка и продажа иностранной валюты для поддержания в оп-ределенных пределах курса национальной денежной единицы.
Еще одним классическим инструментом в практике центральных банков является политика учетной ставки, т.е. установление ставки процента за кредиты, которые центральный банк предоставляет коммерческим банкам (ставки рефинан-сирования). Коммерческие банки предоставляют ЦБ платежные обязательства - векселя. Это могут быть как собственные векселя банков, так и обязательства третьих лиц, имеющиеся в банках. ЦБ покупает, учитывает эти векселя, удерживая при этом определенный процент в свою пользу. Сред-ства, полученные от ЦБ, предоставляются заемщикам коммерческих банков. Цена этого кредита - процентная ставка - должна быть выше учетной, иначе коммерческие банки будут убыточны. Поэтому, если ЦБ повышает учетную ставку, это приводит к удорожанию кредита для клиентов коммерческих банков. Это, в свою очередь, способствует уменьшению займов и, следовательно, снижению инвестиций. Таким образом, манипу-лируя учетной ставкой, ЦБ имеет возможность влиять на капиталовложения в производство.
Кредитная система РФ: содержание, структура, элементы.
Кредитная система - совокупность кредитных отношений и институтов, организующих эти отношения.
Кредитная система РФ включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.
Банк - кредитная организация, имеющая исклю-чительное право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени на условиях возвратности, срочности, платности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
В настоящее время в России действует двухуровневая банковская система:
• Центральный Банк России, эмиссионный банк;
• Многочисленные коммерческие банки.
Основы формирования уровня ссудного процента.
Ссудный процент формируется соотношени-ем спроса и предложения денежных средств. Одновременно при неизменной норме про-цента уровень дохода в «реальном» секторе определяется объемом сбережений и инве-стиций. Денежная сфера и реальный (про-изводственный) сектор тесно взаимосвязаны. Изменения в соотноше¬нии спроса и предло-жения денежных средств ведут к колебанию про¬цента, который, в свою очередь, действу-ет на формирование спроса на инвестиции и в конечном счете - на уровень дохода. Увели-чение уменьшение доходности осуществляе-мых вложений, напротив, определяет размер денежного спроса и, следовательно, уровень ссудного процента.
Существуют различные формы ссудного процента, их классифика¬ция определяется рядом признаков, в том числе:
• формами кредита;
• видами кредитных учреждений;
• видами инвестиций с привлечением кре-дита;
• сроками кредитования;
• видами операций кредитного учреждения
Формы и виды кредита.
Функции кредита –
- перераспределение денежных средств между пред-приятиями, отраслями и районами, а также эффектив-ное использование временно свободных средств;
- замещение действительных денег кредитными день-гами (банкнотами) и кредитными операциями (безна-личными расчетами).
Принципы кредитования - принципы, на основе ко-торых принято предоставлять кредит заемщику:
- возвратность кредита;
- срочность кредита - соблюдение сроков возврата;
- обеспеченность кредита;
- кредитоспособность заемщика - дифференциация кредитов;
- платность кредита;
- целевое назначение кредита.
Формы кредита:
1. коммерческий (предоставляется одним предпри-ятием другому в виде продажи товара с отсрочкой платежа);
2. банковский (предоставляется банками в виде де-нежных ссуд юр.лицам и населению);
3. потребительский (предоставляется торговыми компаниями, банками для приобретения населением товаров и услуг с отсрочкой платежа);
4. ипотечный (ссуда под залог недвижимости);
5. государственный (государство кредитует сектора экономики);
6. международный (отражает движение ссудного ка-питала в сфере международно-экономических и фи-нансовых отношений)
Кредиты делятся на:
- краткосрочные (до 1 года);
- среднесрочные (с 2 до 5 лет);
- долгосрочные (с 6 до 10 лет).
Формы финансового кредита: срочная ссуда, он-кольный кредит, контокарентный кредит, ипотечный кредит.
Разновидности кредита: фирменный, вексельный, факторинг.
Сущность и роль кредита, его функции. Принципы кредитования.
Кредит – это система экономических отношений, связанных с аккумуляцией временно свободных денежных средств общества и их перераспредоставлением на основе следующих принципов:
• возвратности — денежные суммы, полученные в кредит, подлежат обязательному возвращению,
• срочности — должен быть четко оговорен сроки возврата полученных денежных сумм,
• платности — кроме полученной в кредит суммы заемщик должен уплатить еще проценты за пользование кредитом,
• целевого характера использования кредитных ресурсов — средства, полученные в кредит для реализации определенных целей, нельзя потратить на другие цели,
• материальной обеспеченности кредита — кредит должен быть обеспечен поручительством, гарантией, залогом и т. п.
К основным функциям кредита относятся:
• сокращение издержек обращения,
• ускорение концентрации капитала,
• перераспределение денежных ресурсов не только в пространстве, но и во времени,
• контроль над использованием денежных средств.
Управление внешним и внутренним госу-дарственным долгом. Учет и регистрация го-сударственных заимствований.
Внешний государственный долг - задолжен-ность правительства иностранным гражданам, фирмам и учреждениям. Выплата внешнего долга связана с перемещением реальных товаров и услуг за границу и чистым сокращением их потребления внутри страны.
Внутренний государственный долг - сумма накопленных правительственных займов, зафиксированная в стоимости государственных ценных бумаг, находящихся преимущественно на руках граждан, фирм и учреждений собственной страны, которые получают по ним доход в виде процента.
Управление государственным долгом - сово-купность финансовых мероприятий государства:
- по погашению займов;
- по организации выплат долгов по ним;
- по изменению условий и сроков ранее выпу-щенных займов;
- по размещению новых долговых обязательств.
К управлению гос.внутренним и внешним долгом относится и реструктуризация (изменение сроков погашения и/или условий предоставления займа).
Гос.заимствования регистрируются в Минфине РФ. Они вносятся в Долговую книгу в течение 3 дней с момента обязательства. Гос.долговая книга содержит такие сведения:
- объем долговых обязательств (в т.ч. гарантии РФ)
- дата возникновения обязательств
- формы обеспечения обязательств
- исполнение указанных обязательств полно-стью или частично и др.инф-ция
Государственный долг РФ. Формы долго-вых обязательств
Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием обязательства третьих лиц. (ст. 6 БК)
Делится:
- по заемщикам – долг РФ
- долг субъектов РФ – ст. 99 БК
- муниципальный долг – ст. 100 БК
- по рынкам и валюте – внутренний (в рублях)
- внешний (в инвалюте)
- по срокам и объемам обязательств –
- капитальный – это долг по всем заимствованиям на все время заимствования, включая уплату процентов за весь срок.
- текущий – это та часть капитального долга, которую нужно возместить в течение года, включая проценты.
Величина внутреннего долга на 01.01.2007 г. ~ 1 трлн. руб.; внешнего долга ~ 50 млрд. долларов
Причина возникновения:
на федеральном уровне – ст. 98 БК
а) кредитные отношения и договора
б) государственные ценные бумаги
в) государственные гарантии от имени РФ
г) переоформление долговых обязательств третьих лиц в государственный долг
д) реструктуризация долговых обязательств (изменение в сторону уменьшения или увеличения)
Особенности долговых обязательств – ст. 99 БК – за исключением внешнего долга.
Муниципальный кредит – те же причины, только в рублях.
Ответственность – ст. 102 БК
по федеральному долгу – федеральные органы власти
по долгу субъектов – субъекты РФ
по местному долгу – муниципальные органы власти
Делится:
- по заемщикам – долг РФ
- долг субъектов РФ – ст. 99 БК
- муниципальный долг – ст. 100 БК
- по рынкам и валюте – внутренний (в рублях)
- внешний (в инвалюте)
- по срокам и объемам обязательств –
- капитальный – это долг по всем заимствованиям на все время заимствования, включая уплату процентов за весь срок.
- текущий – это та часть капитального долга, которую нужно возместить в течение года, включая проценты.
Ст. 101 БК :
- Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.
- Управление государственным долгом субъекта Российской Федерации осуществляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
- Управление муниципальным долгом осуществляется уполномоченным органом местного самоуправления.
Особенности государственного кредита, его фуккции.
Государственный кредит – это совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком является государство, а кредитором – физическое или юридическое лицо. Основная цель гос. кредита – покрытие дефицита бюджета.
Функции:
- распределительная (происходит перераспределение ресурсов в соответствии как с общими потребностями экономики, так и для осуществления тех или иных экономических процессов);
- регулирующая (предоставляя заемщикам средства, государство способствует достижению лучшей результативности и применению бюджетных ссуд)
- контроль (обеспечивает целевое и эффективное использование денежных средств, выделенных государством).
Порядок формирования использования нефтегазовых доходов Федерального бюджета.
1. Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
2. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Формы межбюджетных трансфертов, пре-доставляемых из федерального бюджета и из бюджета субъектов РФ.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в фор-ме:
дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;
субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;
иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;
межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Приоритетные национальные проекты: состав, со-держание, назначение, финансирование в текущем фи-нансовом периоде.
Здоровье.
• Укрепление здоровья населения России, снижение уровня заболе-ваемости, инвалидности, смертности.
• Повышение доступности и качества медицинской помощи.
• Укрепление первичного звена здравоохранения, создание условий для оказания эффективной медицинской помощи на догоспитальном этапе.
• Развитие профилактической направленности здравоохранения.
• Удовлетворение потребности населения в высокотехнологичных видах медицинской помощи
Образование
• Стимулирование образовательных учреждений (вузов и школ), активно внедряющих инновационные образовательные программы.
• Информатизация образования.
• Поддержка инициативной и талантливой молодежи.
• Организация начального профессионального образования для военнослужащих, проходящих военную службу по призыву и по контракту.
• Формирование сети национальных университетов и бизнес-школ.
• Дополнительное вознаграждение за классное руководство.
• Поощрение лучших учителей.
• Поставка школьных автобусов в сельские территории.
• Оснащение школ дотационных регионов учебным оборудованием.
Жилье
• Большинство людей нуждаются в жилье, но не может себе позволить его покупку.
• В России отсутствует эффективная система долгосрочного жилищного кредитования.
• Нынешних объемов жилищного строительства не хватает для удовлетворения потребностей населения.
• Качество жилищных и коммунальных услуг остается очень плохим, а уровень износа коммунальной инфраструктуры – высоким.
• Социальное жилье и жилье для инвалидов, ветеранов и других категорий граждан выделяется очень низкими темпами.
• Граждане слабо защищены от махинаций при покупке и продаже жилья.
Развитие АПК
• увеличение производства мяса на 7%, мо лока на 4,5% при стабилизации поголовья крупного рогатого скота (КРС), в том числе коров, не ниже уровня 2005 г.;
• увеличение на 6% объемов реализации продукции, произведенной ЛПХ и КФХ;
• развитие сети сельскохозяйственных потребительских кооперати-вов (снабженческо-сбытовых, заготовительных, перерабатывающих, кредитных кооперативов);
• создание системы земельно-ипотечного кредитования;
• введение в строй 1392,9 тыс. кв. м жилья и улучшение жилищных условий не менее 31,64 тыс. молодых специалистов на селе.
Сбалансированность бюджета: дефицит (профицит). источники покрытия дефицита.
Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Дефицит бюджета - превышение расходов бюд-жета над его доходами.
Статья 92 БК определяет максимальные размеры дефицитов бюджетов субъектов и местных бюджетов.
Классификация источников финансирования дефицита бюджета (ст.23 БК) – группировка заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов:
- внутренние источники – применяются для всех уровней бюджета – кредиты от кредитных органов, гос. займы (через гос.ценные бумаги), бюджетные кредиты, продажа гос. имущества, суммы превышения доходов над расходами бюджета за прошлые годы.
- внешние источники – источники в виде гос. займов в валюте, кредиты международных финансово-кредитных организаций, кредиты иностранных государств.
Управление дефицитом бюджета состоит:
- управление увеличением доходов за счет внутренних и внешних источников
- путем управления расходов – сиквестирование (сокращение)
Состав, направления расходов государст-венного бюджета.
Федеральный бюджет - форма образования и расходо-вания денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обяза-тельств Российской Федерации. (ст.16 БК РФ)
Расходы бюджета – денежные средства, направ-ляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Расходы классифицируются по:
- экономическим (ст.22 БК) – группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Россий-ской Федерации по их экономическому содержанию - текущие и долгосрочные
- ведомственным (ст.24-25 БК) - группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюд-жета.
- функциональным (ст.21 БК) - группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и от-ражает направление бюджетных средств на выполне-ние основных функций государства и решение вопро-сов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного само-управления, на финансирование осуществления от-дельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти
Состав расходов на 2007 год:
01 – общегосударственные вопросы –
02 – национальная оборона – 822 млрд. руб.
03 – национальная безопасность и правоохрани-тельная деятельность – 663 млрд. руб.
04 – национальная экономика – 500 млрд. руб.
05 – ЖКХ – 53 млрд. руб.
06 – охрана окружающей среды – 8 млрд. руб.
07 – образование – 270 млрд. руб.
08 – культура, кинематография, СМИ – 68 млрд. руб.
09 – здравоохранение, спорт – 206 млрд. руб.
10 – социальная политика – 216 млрд. руб.
11–межбюджетные трансферты–1 трлн.844 млрд.руб
Сущность налогов, их роль в формирова-нии доходов государственного бюджета.
Налог – обязательный индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установ-ленный государством платеж, уплачиваемый органами и физ лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования.
Налоги следует отличать от сборов, особенность которых состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора гос органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав, выдачу раз-решений, лицензий.
Функции: фискальная, распределительная, регулирую-щая, контрольная.
В РФ установлены виды налогов и сборов:
1)федеральные – налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательны к уплате по всей территории РФ по единым ставкам (ЕСН, НДФЛ, акцизы, НДС, НДПИ, ННП, гос пошлина, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов);
2)региональные – налоги, установленные НК РФ и за-конами субъектов РФ, вводимые в действие в соответ-ствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (налог на игорный бизнес, транспортный, на иму-щество организаций);
3)местные – налоги, установленные НК РФ и норма-тивно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательных к уплате на территориях, составляющих муниципальные образования (имущество физ лиц, земельный).
Виды налоговых доходов: налог на прибыль организа-ции; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги, сборы иррегулярные платежи за пользование природными ресурсами; гос пошлина, сборы. Сумма налоговых доходов на 2007г = 4 242 963 300тыс р.
Состав и структура доходов федерального бюджета.
Федеральный бюджет - форма образования и расходо-вания денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обяза-тельств Российской Федерации. (ст.16 БК РФ)
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответст-вии с законодательством Российской Федерации в рас-поряжение органов государственной власти Россий-ской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (ст.6 БК РФ).
Классификация доходов бюджетов Российской Феде-рации включает в себя (ст.20 БК):
• код администратора поступлений в бюджет,
• группы,
• подгруппы,
• статьи,
• подстатьи,
• элементы,
• программы (подпрограммы)
• коды экономической классификации доходов
Источники доходов:
- налоговые –
- налог на прибыль
- налог на товары, реализованные в РФ
- налог на товары, ввозимые в РФ (530 млрд.руб.)
- налог за пользование природными ресурсами (750 млрд. руб.)
- неналоговые –
- поступления от ВЭД (таможенные доходы) (1750 млрд. руб.)
- гос. пошлина (23 млрд.руб.)
- доходы от использования гос.имущества
- доходы от платных услуг (90 млрд. руб.)
- административные платежи и сборы (4 млрд. руб.)
- штраф (2 млрд. руб.)
- налоги и взносы на соц. нужды (300 млрд. руб.)
Бюджетный процесс: стадии, участники. На-правления его реформирования в текущем финан-совом периоде.
Бюджетный процесс — это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Бюджетный процесс строится в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.
Участники бюджетного процесса:
Президент РФ, Государственная дума, Совет Федера-ции, Правительство РФ;
органы законодательной (представительной) власти;
органы исполнительной власти;
органы денежно-кредитного регулирования;
органы государственного и муниципального финансо-вого контроля;
органы государственных внебюджетных фондов;
главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
иные органы (бюджетные учреждения, получатели бюджетных средств).
Бюджетный процесс в Российской Федерации состоит из четырех стадий:
• составление проекта бюджета,
• рассмотрение и утверждение,
• исполнение,
• контроль:
Органы представительной власти рассматривают, утверждают и контролируют исполнение федерального бюджета.
Органы исполнительной власти составляют и исполняют бюд-жеты, представляют отчеты об их исполнении.
Банк России разрабатывает основные направления денежно-кредитной политики, обслуживает счета бюджетов, выполняет функции генерального агента по государственным ценным бу-магам.
Органы государственного контроля контролируют исполнение бюджетов и государственных внебюджетных фондов, проводят экспертизы проектов бюджетов и целевых программ.
Главный распорядитель бюджетных средств распределяет бюджетные средства по получателям и распорядителям, ут-верждает сметы доходов и расходов, составляет бюджетную роспись (документ о поквартальном распределении доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств), контролирует целевое использование бюджетных средств, их возврат, представляет сводный отчет об исполнении бюджета, выступает в суде от имени казны РФ.
Распорядитель бюджетных средств распределяет средства по подведомственным получателям, составляет бюджетную роспись, утверждает сметы доходов и расходов бюджетных учреждений, контролирует использование бюджетных средств.
Классификация расходов бюджетов РФ в новой бюджетной классификации.
Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Различают три структуры расходов бюджета: функциональную, экономическую и ведомственную.
Функциональная классификация — группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Группировка имеет четырехуровневую структуру: разделы и подразделы, целевые статьи и виды расходов.
Разделы:
государственное управление и местное самоуправ-ление;
судебная власть;
международная деятельность;
национальная оборона;
правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
промышленность, энергетика и строительство;
сельское хозяйство, рыболовство и др.
Ведомственная классификация — это группировка расхо-дов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Главный распорядитель средств — руководитель органа го-сударственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным рас-порядителям и получателям бюджетных средств.
Экономическая классификация — группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, от-ражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Расходы делятся на категории, группы, предметные статьи и подстатьи (всего четыре уровня). Различают три категории расходов: текущие, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.
Текущие расходы — это часть расходов бюджетов, обеспе-чивающая текущее функционирование органов государст-венной власти, бюджетных учреждений и т. п. В категорию «Текущие расходы» включаются следующие группы: закупки товаров и услуг; выплаты процентов; субсидии и текущие трансферты; оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом. В свою очередь в группу «Закупка товаров и услуг» включаются следующие предметные статьи: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда; приобретение предметов снабжения и расходных материалов; командировки и служебные разъезды, оплата транспортных услуг, оплата услуг связи, оплата коммунальных услуг, оплата геологоразведочных работ и др. Предметные статьи разделяются на подстатьи, которые отражают наиболее детальное распределение доходов бюджета.
Капитальные расходы — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную дея-тельность. В составе капитальных расходов может быть вы-делен бюджет развития. Капитальные расходы имеют сле-дующие группы: капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты.
В категорию «Предоставление кредитов за вычетом погаше-ний» включается группа «Предоставление кредитов».
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ.
Источники финансирования делятся на внутренние и внешние.
Классификация источников внутреннего финансиро-вания дефицитов бюджетов РФ — это группировка за-емных средств, привлекаемых Правительством РФ, ор-ганами исполнительной власти субъектов РФ, органа-ми местного самоуправления для финансирования де-фицитов соответствующих бюджетов. Источники фи-нансирования делятся на следующие группы:
финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета;
государственные ценные бумаги;
бюджетные ссуды, полученные от государст-венных внебюджетных фондов;
бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;
прочие источники внутреннего финансирова-ния;
поступления от продажи имущества, находя-щегося в государственной и муниципальной собствен-ности;
государственные запасы драгоценных метал-лов и драгоценных камней.
Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета — это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ для финансирования дефицита федерального бюджета.
Источники внешнего финансирования делятся на сле-дующие группы:
кредиты международных финансовых органи-заций;
кредиты правительств иностранных госу-дарств, предоставленные РФ;
кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные РФ;
изменение остатков средств бюджета на сче-тах в банках в иностранной валюте;
прочее внешнее финансирование.
Классификация доходов бюджетов РФ.
Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Доходы делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Они подразделяются на четыре группы: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы целевых бюджетных фондов. Налоговые доходы состоят из следующих подгрупп:
налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
налоги на совокупный доход;
налоги на имущество;
платежи за пользование природными ресурсами;
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
прочие налоги, пошлины, сборы.
Неналоговые доходы включают следующие подгруппы:
доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от дея-тельности;
доходы от продажи земли и нематериальных активов;
поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
административные платежи и сборы;
штрафные санкции, возмещение ущерба;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
прочие неналоговые доходы.
Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:
от нерезидентов;
от бюджетов других уровней;
от государственных внебюджетных фондов;
от государственных организаций;
от наднациональных организаций;
средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
Доходы целевых бюджетных фондов включают в себя следующие целевые бюджетные фонды: дорожные фонды; экологические фонды; Федеральный фонд МНС и Федеральной службы налоговой полиции РФ; Фонд развития таможенной системы РФ; Государственный фонд борьбы с преступностью; Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы; Фонд Министерства РФ по атомной энергии; Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе; Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов; Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.
В свою очередь подгруппы делятся на статьи и подстатьи. Так, подгруппа «налоги на прибыль (доход), прирост капитала» делится на две статьи: налог на прибыль (доход) предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Статья «подоходный налог с физических лиц» делится на три подстатьи: подоходный налог, удерживаемый предприятиями, учреждениями и организациями, подоходный налог, удерживаемый налоговыми органами, и налог на игорный бизнес.
Бюджетная классификация: понятие, на-значение, состав.
Бюджетная классификация — это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников покрытия дефицита этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Такая классификация является единой для бюджетов всех уровней и утверждается федеральным законом. Она имеет важное значение, так как используется:
для составления, утверждения и исполнения бюджета;
контроля за выделением и использованием бюджетных средств;
обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней;
составления консолидированных бюджетов всех уровней.
Министерство финансов РФ утвердило «Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ» своим приказом от 25 мая 1999 г. № 38н. По новой бюджетной классификации госбюджет состоит из четырех блоков: «доходы», «расходы», «финансирование бюджета» и «государственный долг».
Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного
самоуправления.
Федеральный бюджет разрабатывается в форме феде-рального закона и утверждается высшим законода-тельным органом государственной власти — Феде-ральным Собранием Российской Федерации. Феде-ральный бюджет представляет собой финансовый план страны в целом, в нем осуществляется перераспределение национального дохода в рамках всего государства. Доходы
федерального бюджета собираются по всей тер-ритории Российской Федерации по единым нормативам, а расходы осуществляются в интересах и на благо всех граждан страны.
Бюджеты субъектов Российской Федерации (регио-нальные бюджеты) представляют собой часть бюджетной системы Российской федерации. Они принимаются в форме законов субъектов Российской Федерации и являются символом и гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятельности и ответственности субъектов Федерации.
Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются правовыми актами представительных органов местно-го самоуправления либо в ином порядке, установлен-ном уставами муниципальных образований.
Бюджеты муниципальных образований поселенче-ского типа введены Федеральным законом № 131"ФЗ «Об общих принципах организации местного само-управления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г., вступившим в силу 1 января 2006 г.
Бюджетное устройство — это основанная на законо-дательных нормах организация системы взаимосвязей как между звеньями бюджетной системы, так и между участниками бюджетного процесса. Бюджетное уст-ройство состоит из следующих элементов:
• принципы построения бюджетной системы,
• принципы и методы разграничения бюджетных пол-номочий,
• правила формирования и исполнения бюджетов,
• принципы организации межбюджетных отношений,
• система ответственности за нарушение бюджетного и налогового законодательства.
Бюджетная система РФ: принципы по-строения, уровни. Консолидированный бюд-жет.
Бюджет – основной финансовый план страны, централизиро-ванный фонд денежных средств, предназначенных для обес-печения функций государства и его территориальных под-систем.
Бюджетная система представляет собой совокупность отно-шений, возникающих между различными субъектами в про-цессе:
формирования доходов и осуществление расходов бюджетов всех уровней системы и бюджет. гос-ых внебюджетных фон-дах (пенсионный, социально-страховой, медицинское стра-хование)
Осуществление гос. и муниципальных заимствований регу-лирования гос. и муниц.долга
Составление и рассмотрение проекта бюджетной системы их утверждение, исполнение и контроля за их исполнение.
Бюджетная система состоит из 3 уровней:
первый уровень - федеральный бюджет Российской Феде-рации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень - бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет , 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт - Петербурга) и бюджеты территориальных государ-ственных внебюджетных фондов;
третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч город-ских, районных, поселковых и сельских бюджетов).
Совокупность бюджетов всех уровней образует консолиди-рованный бюджет.
Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналити-ческих и статистических целей.
Консолидированный бюджет используется для расчётов ми-нимальных, социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планирование и при анализе эффективного распределения и использовании бюджетных средств. Показателем является также основания для предос-тавления текущих субвенций из федерального бюджета.
Экономическая сущность фонда обязательного медицинского страхования: источники денежных средств формирующие бюджет фонда, функции, за-дачи.
ФОМС создан в 1991 году. Является финансово-кредитным учреждением, предназначенными для управления финансами обязательного медицинского страхования. Фонд имеет фе-деральный уровень и территориальные подразделения.
Федеральный ФОМС выполняет обязанности:
1. оказывает финансовую помощь территориальным ФОМС
2. финансирует целевые программы ОМС
3. разрабатывает нормативно-методические документы
4. готовит кадры
5. участвует в создании подразделений ФОМС
Источник доходов:
- взносы работодателей от ЕСН – 1,1 %
- взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ
- ассигнования из федерального бюджета
- капитализация временно свободных денежных средств
- добровольные взносы
Расходы ФФОМС:
- финансовое выравнивание возможностей ТФОМС – 80 %
- на текущую деятельность ФОМС
- на финансирование научно-исследовательских разработок – 4 %
- подготовка кадров – 6 %
- текущие расходы
ТФОМС предназначены для непосредственного осуществле-ния выплат и организации ОМС в соответствии с положением о территориальных ФОМС; кредитования, в т.ч. на льготных условиях, страховщиков по поводу нехватки у них фи-нансовых ресурсов, поддержка городских, районных подраз-делений ФОМС.
Доходы:
- отчисления от ЕСН работодателями – 2,2 %
- страховые платежи из бюджетов субъектов РФ на нерабо-тающее население
- от капитализации временно свободных денежных средств.
Расходы:
- текущие расходы
- выплаты по страховым случаям
Доходы Фонда в 2007 году предусматриваются в сумме 139,64 млрд. рублей, расходы составят 139,57 млрд. рублей.
Фонд социального страхования: назначе-ние, порядок формирования и расходования средств фонда в текущем финансовом пе-риоде.
Назначение ФСС – управлять финансами соци-ального страхования. Был создан в 1992 году.
Органы управления – Федеральный фонд, Региональные отделения (по территориям РФ – субъектам), центральные отраслевые отделения – управляют ФСС по отраслям, Филиалы отделений, создаваемые региональными и отраслевыми органами социального страхования.
Источники доходов ФСС:
- отчисления от социального налога, уплачиваемые работодателями по ставке с 01.01.2006 – 2,9%
- бюджетные средства
- доходы от капитализации временно свободных средств фонда
- добровольные взносы граждан и юридических лиц
- поступления за реализацию путевок, оплачиваемых по линии средств фонда
- иные поступления – регрессионные иски.
Средства ФСС расходуются:
- на выплату пособий (по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение, погребение, семьям имеющих детей, пособие по беременности и родам, женщинам единовременное пособие, ставшим на учет в ранние сроки беременности, по родам и т.д.)
- на федеральном уровне – на обеспечение текущей деятельности
- на проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования.
На 2007 год доходы – 211 млрд. руб.
Пенсионный фонд РФ: назначение, источники формирования доходов, порядок составления, утверждения и контроля исполнения бюджета.
Пенсионный фонд – это государственный вне-бюджетный фонд, предназначенный для управления финансами пенсионного обеспечения.
Образован в 1990 г. Верховным Советом РСФСР.
Главные задачи:
- выплаты пенсий – трудовые, военные, по инвалидности, социальных пособий
- выплата пособий по уходу за ребенком
- выплаты компенсационного характера
- ведение персонифицированного учета
Руководство – Правление и исполнительная ди-рекция; в субъектах – отделения ПФ; в городах, районах – уполномоченные отделения.
Источники доходов:
- страховые взносы работодателей
- ассигнования из федерального бюджета
- средства, возмещаемые из бюджета в связи с назначением досрочных пенсий безработным
- средства, взыскиваемые с работодателей, в результате предъявления регрессионных исков
- доходы от капитализации временно свободных средств
- добровольные взносы
Средства ПФ направляются на:
- выплату пенсий
- выплату пособий по уходу за ребенком
- оказание органами социальной защиты материальной помощи престарелым
- финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности ПФ и его территориальных структур.
Величина бюджета более 1 трлн. руб. По размерам является вторым после федерального бюджета.
Государственные внебюджетные фонды России: состав, функциональное назна-чение.
Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Цель – социальная.
Способ образования – из бюджета.
Состав:
1. пенсионный фонд
2. фонд социального страхования
3. фонд обязательного медицинского страхования
Источники формирования
- отчисления работодателей ЕСН в указанные фонды.
до 01.01.2006 с 01.01.2006
ПФ 20 % 20 %
ФСС 3,2 % 2,9 %
ФФОМС 0,8 % 1,1 %
ТФОМС 2 % 2 %
26 % 26 %
- бюджетные средства
- доходы от капитализации средств фондов
ПФ, ФСС, ФОМС – финансово-кредитные учреждения – пожертвования на благотворительные цели.
Государственные и муниципальные финансы.
Существует 3 вида контроля:
1) предварительный контроль
2) текущий
3) последующий контроль .
Контроль осуществляется :
-Федеральным казначейством
-Минфином
Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов,
МИНФИН РФ проводит внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. Минфин РФ может также осуществлять финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. При передаче исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органы осуществляют финансовый контроль за соблюдением главными распорядителями, рас-пределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и му-ниципальных гарантий.
При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в органе исполнительной власти субъекта РФ или органе местного самоуправления может быть назначена внутренняя проверка отчета. Отчет об ис-полнении бюджета представляется в соответст-вующий представительный орган в форме закона вместе с поясняющими документами и материалами. Он должен быть составлен в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией.
Субъекты государственного финансового контроля, их полномочия.
Финансовый контроль представляет собой форму реализации контрольной функции финансов – часть финансового управления, включающая в себя систему методов, органов и мероприятий по проверке законности, целесообразности и результативности образования, распределения и использования фондов денежных средств.
Объектами финансового контроля выступает образование, распределение и использование фондов денежных средств.
Субъектами финансового контроля являются государственные органы и специально созданные структуры (органы законодательной власти и их контрольные органы, органы исполнительной власти и их контрольные органы ) – Минфин, федеральная служба по бюджетному и финансовому контролю, федеральное казначейство, ФНС, федеральная служба по финансовым рынкам, Росст-рахнадзор, ПФ, ФСС, ФОМС.
Негосударственные – аудиторский, внутрихозяйственный, внутрифирменный контроль.
Финансовый контроль: виды, формы, методы.
Финансовый контроль представляет собой форму реализации контрольной функции финансов – часть финансового управления, включающая в себя систему методов, органов и мероприятий по проверке законности, целесообразности и результативности образования, распределения и использования фондов денежных средств.
Цель финансового контроля – получение достоверной информа-ции о ходе процесса управления финансами, выявленных нару-шениях для принятия адекватных управленческих решений.
Принципы:
- законности
- независимости
- объективности
- гласности
- ответственности
- разграничения функций и полномочий
- системности
Задачи:
1. проверка финансовой безопасности и обеспечение финансовой устойчивости.
2. выполнение юридическими лицами и государством своих обязательств
3. поиск резервов роста финансовых ресурсов, а также их закон-ного и экономного эффективного использования
4. проверка соблюдения законных финансово-экономических интересов участников финансово-хозяйственной деятельности
5. усиление ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности
6. повышение эффективности финансовой политики и прини-маемых решений в сфере финансово-хозяйственной деятельно-сти
Классификация:
- по субъектам – государственный и негосударственный
- по отношению к времени осуществления операций – предварительный, последующий, текущий (в ходе операций)
- по объектам – бюджетный, налоговый, валютный, тамо-женный, за деятельностью внебюджетных фондов, контроль в сфере рынка ценных бумаг, в страховой деятельности.
Внешнее выражение контрольных действий и операций:
- обследование – сбор и обобщение информации по широкому перечню вопросов в целях определения состояния того или иного объекта
- проверка – единовременное контрольное действие в отношении определенных финансово-хозяйственных операций по установленной программе
- ревизия – система обязательного контроля действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности финансово-хозяйственных операций, а также законности действий должностных лиц;
- надзор – система периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями осуществления финансово-хозяйственных операций
- мониторинг – система постоянно совершаемых контрольных действий и мероприятий по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности субъекта хозяйствования.
Методы финансового контроля – конкретные способы проверки законности, целесообразности и эффективности совершаемых финансово-хозяйственных операций (проверка законности, счетная проверка, инвентаризация, метод экспертизы
Основные компоненты финансовой по-литики, их особенности
Финансовая политика состоит из бюджетной, нало-говой, инвестиционной, денежно-кредитной, ценовой, социальной и таможенной политики, политики в об-ласти международных финансов.
Бюджетная - для выполнения государством возло-женных на него функций ему необходимы финансовые и другие виды ресурсов. С этой целью государство создает централизованные фонды финансовых и иных ресурсов. Определенная часть денежных средств Рос-сии мобилизуется в государственный бюджет. В про-цессе мобилизации финансовых ресурсов в бюджет на общегосударственные цели, их распределения и ис-пользования возникают финансово-бюджетные отно-шения между государством, налогоплательщиками (экономическими субъектами, физическими лицами) и получателями бюджетных средств (ассигнований, до-таций, субвенций, субсидий и кредитов).
Налоговая - Она строится на сочетании интересов го-сударства и налогоплательщиков - юридических и фи-зических лиц.
Воплощается налоговая политика в построении соот-ветствующей налоговой системы. К основным прин-ципам построения налоговой системы относятся:
- совершенствование налогового законодательства;
- оптимизация налоговой базы; ее основой должны быть прямые налоги, поскольку косвенная система на-логообложения приводит к увеличению налогового бремени;
- налогообложение не должно носить конфискацион-ного характера; только рост национального богатства и повышение индивидуальных доходов населения спо-собствует стабильному увеличению налогооблагаемой базы;
- минимальный дестимулирующий эффект от введения какого-либо налога; высокие налоги могут привести к утечке капитала за границу;
- удобство взимания налогов для государства и нало-гоплательщиков;
- оптимизация налоговых льгот;
- осуществление эффективного и действенного кон-троля за соблюдением налогового законодательства, постановкой на учет, переучетом и снятием с учета на-логоплательщиков;
- создание условий, когда налогоплательщику трудно уклониться от уплаты налога;
- реструктуризация в необходимых случаях задолжен-ности по платежам в бюджет.
Инвестиционная - направлена на создание условий для привлечения отечественных и зарубежных инве-стиций и в первую очередь в реальный сектор эконо-мики. Инвестиционная политика осуществляется в це-лях того, чтобы инвесторам было выгодно вкладывать свои финансовые средства в экономику нашей страны. Чтобы создавались условия для организованного накопления и инвестирования сбережений населения, развития ипотечного кредитования. Чтобы огромные отечественные капиталы не вывозились за рубеж, а, наоборот, привлекались в Россию прямые иностранные инвестиции.
Денежно-кредитная - Денежно-кредитная политика широко используется государством в процессе госу-дарственного экономического регулирования. Денеж-но-кредитная политика нацелена на: обеспечение ус-тойчивости денежного обращения; оптимизацию объ-ема и структуры денежной массы; управление эмисси-ей (выпуском) денег; формирование и эффективное использование кредитных ресурсов; регулирование инфляции; достижение стабильного обменного курса национальной денежной единицы (рубля); обеспечение своевременности и бесперебойности расчетно-платежных операций в отраслях экономики; регулирование банковской системы (коммерческих и государственных банков); управление деятельностью финансового рынка; регламентацию эмиссии и размещения государственных и корпоративных ценных бумаг и их оборот (курса покупки и продаж).
Ценовая - осуществляется в направлении регулиро-вания цен и тарифов на монопольные товары и услуги. При этом следует иметь в виду, что в настоящее время государство монопольно владеет землей и ее недрами, водными пространствами, железными дорогами, неф-те- и газопроводами, электропередающими сетями. В других отраслях хозяйства цены зависят от их динами-ки на произведенные ими товары и оказанные услуги.
Социальная - Социальная политика государства тесно связана с его действиями в финансовой сфере с целью решения задач финансового обеспечения прав граждан, определенных в Конституции Российской Федерации. Социальная политика охватывает сферу бюджетных учреждений (включая образовательные), а также сферы: пенсионную, миграционную, финансо-вой помощи отдельным социальным группам населе-ния.
Таможенная - Таможенная политика является орга-нической частью налоговой и ценовой политики. Ведь таможенные сборы и пошлины непосредственно ока-зывают воздействие на цену товаров и услуг. При этом таможенная политика в определенной мере самостоя-тельна - она влияет на экономику страны, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок России им-портных товаров и услуг, а также сдерживая или по-ощряя экспорт отечественных товаров и услуг.
Таможенная политика в немалой степени предопреде-ляет распределительные процессы не только между го-сударством и экономическими субъектами, но и между отраслями хозяйства, регионами страны и между эко-номическими субъектами. В настоящее время тамо-женная политика во многом связана и зависит от бюд-жетной политики, которая направлена на увеличение сбора таможенных пошлин и платежей.
В области международных финансов - В основе ее лежит управление валютно-финансовыми и кредитны-ми отношениями в сфере международных отношений. Она связана с международным разделением труда, формированием и погашением государственного внешнего долга, с участием России в деятельности ме-ждународных организаций, включая международные финансовые организации.
Международная финансовая политика России направ-лена на развитие производительных сил своей страны и на то, чтобы занять свое весомое место на международных рынках сырья, товаров, рабочей силы и капи-талов.
Финансовое планирование и прогнозирование.
Финансовое прогнозирование – это инструмент управления финансами, состоит в том, чтобы определенными методами обработать имеющуюся информацию о финансах, закономерностях ее изменениях и получить представление о направлениях развития и о состоянии на будущее.
Бывает: среднесрочное (5-10 лет), долгосрочное (более 10 лет).
Функции финансового прогнозирования:
1. научный анализ социально-экономических процессов – оценка финансово-экономической ситуации, выявление узловых проблем финансового развития.
2. Оценка выявленных тенденций на будущее и предвидение новых проблем, требующих своего разрешения.
3. Выявление возможных альтернатив развития для выбора решения в области управления фи-нансами.
Финансовое прогнозирование предшествует финансовому планированию, но оно не является директивным.
Финансовое планирование – вид финансовой деятельности государства и хозяйствующих субъектов, направленных на достижение сбалансированности между имеющимися денежными средствами и направления их использования.
Виды финансового планирования:
- общегосударственный финансовый план – со-ставной частью является бюджет
- отраслевые финансовые планы
- территориальные финансовые планы
- баланс денежных доходов и расходов населения
Методы финансового планирования:
1. метод экономического анализа (учет прошлых ошибок)
2. нормативные
3. балансовый метод
Финансовая политика: цели, задачи.
Основные типы
Финансовая политика представляет собой использование финансов соответствующим субъектом управления в интере-сах достижения поставленных им целей и задач.
Включает:
• выработку концепций на длительное использование финансов;
• выработку программы действий на ближайшую перспективу;
• отработку соответствующего финансового меха-низма для реализации выработанной финансовой политики.
Делится:
- по субъектам:
- государство
- юридические лица
- физические лица
- по территориям:
- общегосударственная
- региональная
- муниципальная
- по масштабам и времени:
- финансовая стратегия
- финансовая тактика
- по объектам и сферам:
- государственные и муниципальные финансы
- финансы хозяйствующих субъектов
- по компонентам:
- бюджетная политика
- налоговая политика
- ценовая политика
- инвестиционная политика
- валютная политика
- таможенная политика
- страховая политика
Задачи:
1. Реализация финансовыми методами задач и экономиче-ской политики (чему должна служить финансовая политика – увеличение ВВП, борьба с бедностью, экономическое раз-витие регионов)
2. Рост финансовых ресурсов общества
3. Оптимизация соотношения финансовых ресурсов общества и товарной массы в обществе
4. Оптимизация доли федерального бюджета в консолиди-рованном бюджете и направлений расходования бюджетных средств
5. Увеличение сроков – перспективности финансового пла-нирования
6. Повышение эффективности использования финансовых ресурсов.
Финансовая система РФ, характеристика ее звеньев
Финансовая система – система форм и методов образования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов.
Структура финансовой системы напрямую не зависит от модели государственного устройства. Однако, в связи с тем, что струк-тура бюджетной системы напрямую зависит от модели государ-ственного устройства, то косвенно модель государственного устройства влияет на структуру финансовой системы.
Структура финансовой системы РФ включает звенья:
1) бюджетная система
2) государственные внебюджетные фонды
3) государственный кредит
4) фонды имущественного и личного страхования
5) финансы предприятий различных форм собственности
Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность Федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Государственная бюджетная система РФ объединяет 21 респуб-ликанских бюджетов, 55 краевых и областных бюджетов, 9 ок-ружных бюджетов и автономных округов, бюджет еврейской ав-тономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.
Внебюджетные фонды государства представляют собой сово-купность финансовых средств, находящихся в распоряжение фе-деральных или региональных органов власти и имеющих целе-вое назначение.
Порядок их образования и использования регламентируется фи-нансовым правом.
Внебюджетные фонды создаются путем вычленения из бюджета особо важных статей расходов с закреплением за ними конкрет-ных источников дохода.
Фонды страхования обеспечивают возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению.
Финансы предприятий — средства формирования их денежных ресурсов в целях осуществления хозяйственной деятельности. Они представляют собой совокупность операций по получению, распределению и использованию предприятием денежных средств и других финансовых инструментов в процессе хозяйст-венной деятельности.
Государственный кредит является частью государственных фи-нан¬сов, одной из форм мобилизации государством денежных ресурсов нужных ему для выполнения своих функций. В сфере кредитных от¬ношений государство может быть и заемщиком, и кредитором, и га¬рантом. Партнерами государства по кредитным отношениям могут быть любые юридические и физические лица, но на практике их круг ограничен. Это в основном другие госу-дарства, международные фи¬нансовые организации, отечествен-ные и зарубежные банки и корпо¬рации, участники национально-го и международных рынков ценных бумаг.
Финансовые отношения, определяющие содержание финансов
Финансы — это экономическая категория, а любая экономическая категория выражает определенные экономические отношения. Финансовые отношения имеют целый ряд особенностей по сравнению с другими экономическими отношениями:
денежные отношения;
распределительные отношения;
связаны с формированием и использованием фондом денежных средств государства и хозяйствующих субъектов.
Эти особенности позволили выделить финансо-вые отношения из общей массы экономических отношений.
Денежные фонды формируются на макро- и микроуровнях. На макроуровне к ним относятся: государственный бюджет, государственные внебюджетные фонды, государственные фонды страхования, которые представляют собой систему денежных отношений между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой. На микроуровне — это фонды собственных, заемных и привлеченных средств. В свою очередь в состав собственных средств предприятий входят уставный, добавочный и резервный капиталы; фонды накопления, потребления и социальной сферы; нераспределенная прибыль. К заемным средствам относятся кредиты и займы, к привлеченным — кредиторская задолженность. Денежные отношения на микроуровне включают в себя отношения между поставщиком и потребителем, между предприятием и его структурными подразделениями, между предприятиями и финансово-кредитной системой и т.д.
Сущность и функции финансов. Роль финансов в рыночной экономике
Финансы — это совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денеж-ных средств в процессе их кругооборота. Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две функции: распределительную и контрольную.
Распределительная функция финансов означает участие фи-нансов в распределении и перераспределении ВВП и национального дохода. Через бюджет перераспределяется более половины национального дохода. Перераспределение денежных средств осуществляется между сферами матери-ального и нематериального производства, между отраслями, регионами и т.д. Можно привести много примеров такого перераспределения. Например, промышленные предприятия уплатили налоги в бюджет, а из бюджета эти средства выде-лены на финансирование АПК, произошло перераспределение денежных средств между отраслями. Другой пример: уп-латили налоги московские предприятия, а денежные средства выделены на финансирование районов Крайнего Севера, произошло перераспределение денежных средств между ре-гионами страны и т.д.
Контрольная функция финансов означает участие финансов в контроле за эффективным использованием всех видов эко-номических ресурсов. Контрольные функции выполняют многие финансовые органы: Счетная палата РФ, Контрольно-ревизионное управление и Казначейство Министерства финансов РФ; Государственный таможенный комитет; Ми-нистерство по налогам и сборам; Федеральная служба нало-говой полиции; Федеральная комиссия по рынку ценных бу-маг; Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ; контрольно-ревизионные управления отраслевых министерств и ведомств; финансовые управления и финансовые отделы фирм; ревизионные комиссии в акционерных, кооперативных и общественных организациях; независимые аудиторские фирмы и т.д.
Рыночная экономика — это экономика, основанная на от-ношениях, возникающих при купле-продаже товара на рынке. В рыночных отношениях участвуют различные экономи-ческие субъекты (предприниматели) и юридические лица (хозяйствующие субъекты).
Под рынком понимаются социально-экономические условия реализации товара.
Рынок — это сфера проявления экономических отношений между производителями и потребителями товаров, между стоимостью и потребительной стоимостью товаров.
В условиях рыночной экономики очень важно точно знать экономическую сущность и содержание ее категорий.
Деньги, выполняя свои функции средств обращения, являют-ся посредниками между актом покупки и актом продажи, в этой функции деньги становятся капиталом.
Капитал — это деньги, пущенные в оборот и приносящие доходы от этого оборота. Оборот денег — это вложение их в предпринимательство, передача в ссуду, сдача в наем. Таким образом, деньги создают условия для появления финансов как самостоятельной сферы функционирования денежных отношений.
Финансы — система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их оборота.
По своей роли в общественном производстве финансы вклю-чают в себя два звена:
общественные финансы,
финансы хозяйствующего субъекта.
Каждое звено выполняет свои задачи и ему соответствует особый финансовый аппарат, но вместе они образуют единую финансовую систему.
Роль финансов в экономике многообразна, но, тем не менее, ее можно свести к трем основным направлениям:
Финансовое обеспечение потребностей расширенного производства.
Финансовое регулирование экономических и социальных процессов.
Финансовое стимулирование эффективного исполь-зования всех видов экономических ресурсов.
Финансовое обеспечение потребностей расширенного вос-производства означает покрытие затрат за счет финансовых ресурсов (собственных, заемных, привлеченных).
Финансовое регулирование экономических и социальных процессов — второе направление воздействия финансов на развитие экономики. Регулирование экономики осуществля-ется через перераспределение финансовых ресурсов: доста-точно выделить финансовые ресурсы и темпы развития от-расли или региона ускоряются или наоборот, прекращение финансирования может задушить любое производство.
Финансовое стимулирование эффективного использования всех экономических ресурсов осуществляется различными методами:
через эффективное вложение финансовых ресурсов;
создание поощрительных фондов (фонды потребле-ния, фонды социальной сферы и др.);
использование бюджетных стимулов (представление льгот при уплате налогов всегда носит стимулирующий характер, примером может служить освобождение от уплаты многих видов налогов сельских и фермерских хозяйств с целью обеспечения их роста и развития);
использование финансовых санкций (штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов, сокрытие доходов и имущества от налогообложения, непредставление налоговых деклараций и т.п.).
Роль и основные формы внешнеэкономических связей США в условиях глобализации и их влияние на экономику. Трансатлантическое экономическое сотрудничество. Проблемы и перспективы развития экономических отношений США и РФ.
Периодизация российско-американских отношений: 4 периода!
Первый период (90-92 гг): период зондирования на пространстве СССР с экономической точки зрения.
Так как для Запада Россия была terra incognita, наблюдался значительный наплыв американских специалистов с целью изучения российской экономики, а именно: изучения ее научно-технического потенциала, разработки программ содействия.
Осуществлялась незначительная финансовая помощь.
Недостаток понимания Соединенными Штатами России выражался, например, в следующем: ЦРУ не предвидело распада СССР, впоследствии были выявлено множество ошибок в оценках экономического положения СССР.
Второй период (92-97 гг): период основной экономической и технологической помощи.
Гранты на значительные суммы российским и советским ученым, зачастую под то, что уже сделано. Через такую схему американцы получали доступ к передовым нашим технологиям.
США оказывали помощь: для становления демократии, консультативную, помогали писать законы. (Козарев – проамериканский министр иностранных дел)
Третий период (97-99 гг): период недопонимания и разочарования американцев в нашей демократии.
Потратив американские деньги, за определенный период мы так и не сумели создать рыночные институты, демократию…Наступает расхолаживание в интенсивности помощи, в сотрудничестве.
Поворотным пунктом стал разворот самолета Примакова, направляющегося в США, из-за начала бомбардировок Косово.
В этот момент США поняли, что их помощь - отнюдь не залог коллинеарности политик 2 стран. Кроме того, американской политике в России воспротивилась как наша политическая элита, так и сам народ.
Чтобы решить эту проблемы создаются комиссии Конгресса по нахождению и нейтрализации причин непонимания между 2 странами.
Четвертый период (2000-2005 гг.): амбивалентный период.
1) РФ поддерживает политику США в Ираке и Афганистане, но
2) Не получает экономической помощи (исключение составляет финансирование США фонда по совместному уничтожению ядерной угрозы)
Современное положение
На сегодняшний день РФ не зависит от американской помощи, однако находится в русле американской политики по глобальным вопросам (Ирак, Афганистан).
Возможные разногласия по Ирану, так как там у нас бооольшие интересы.
Негативно расценивает Россия передвижение американских гарнизонов и баз в новые страны-члены Евросоюза и НАТО.
США, в свою очередь, недовольны делом ЮКОСа, проблемами со свободой слова в России, историей с назначением губернаторов Президентом России.(ПОЛИТИКА)
Важнейший узел противоречия – поправка Джексона-Веника, которая препятствует получению Россией постоянного РНБ (PNTR).
Примером активной интеграции являются трансатлантические отношения, отношения между Европейским Союзом (ЕС) и США. Все, что происходит в мире в той или иной степени, входит в сферу интересов США и ЕС. ЕС - это успешный пример региональной интеграции, а США являются ведущей страной мира. Поэтому отношения между ними влияют на мировое сообщество в целом. Таким образом, в сферу трансатлантических отношений вовлечены практически все страны мира.
Основу для перспективного стратегического межатлантического партнерства создают следующие факторы:
• Общие ценности, разделяемые партнерами, такие как демократическое правление, защита прав человека, рыночная экономика.
• Высокая степень экономических связей. Так, инвестиции ЕС в США составляют более 50% от их общего объема, в то же время на долю США приходится более 40% от всех прямых капиталовложений. Наличие 4 миллионов рабочих мест зависит от этих инвестиций (1).
• Сотрудничество в области безопасности. Вклад США и ЕС в обеспечение международной безопасности бесспорно велик, несмотря на различие структур партнеров и их геополитическое положение. Об этом же свидетельствует и тот факт, что почти все государства-члены ЕС одновременно являются членами НАТО, и роль США как гаранта европейской безопасности на протяжении уже более полувека велика. ЕС поддерживают страны Центральной и Восточной Европы в переходный период к демократическому обществу и рыночной экономике, несмотря на такие потрясения, как Боснийский конфликт и события в Косово.
Гаранты стабильности в регионе Средиземного моря, на африканском континенте, нераспространение ядерного оружия, охрана окружающей среды, борьба с наркотиками и терроризмом, области информационного общества, информационных технологий, Социальная политика и трудоустройство, проблема иммигрантов и беженцев
Одной из основных причин межатлантических разногласий считается различное восприятие мира. ЕС как региональная сила отдает предпочтение проблемам регионального характера, незначительно развивая надрегиональную политическую активность. А США, являясь мировой державой, напротив, рассматривают кризисные явления в любом регионе мира как угрозу собственным интересам, пытаясь задействовать страны Европейского Союза.
Противоречия между партнерами усиливаются из-за их стремления использовать в международной политике свои преимущества, позитивный опыт в решении международных проблем. Так США, обладая военно-техническим превосходством и способностью эффективно использовать свои вооруженные силы, отдают предпочтение разрешать конфликты путем применения силы, как это было в Косово. Европейцы, обладая искусством дипломатии, предпочитают разрешать конфликтные ситуации мирным путем.
Главные движущие силы глобализации экономики являются технический прогресс и государственная экономическая политика, направленная на реализацию международных отношений.
Глобализация экономики проявляется в нескольких процессах: увеличение масштабов и значений внешней торговли, международного движения капиталов, расширение масштабов межстрановых перемещений трудовых ресурсов, усиление экономической интеграции и кооперации на госуровне и уровне отдельных компаний.
Внешняя торговля. Доля внешней торговли по отношению к ВВП равна 25%. Рост экспорта опережает рост производства. 20% экспорта – услуги (транспортные, туристические, финансовые, связи, техническое содействие, образование).
Импорт также способствует интеграции экономики в мировое хозяйство. США часто импортирует те же категории продукции, что и экспортирует. Основные партнеры – развитые страны и ближайшие соседи: Канада (20% - внешнеторговый оборот страны), затем ЕС, Япония, Мексика.
Движение капитала. Объем перемещающихся через границы США ценных бумаг в оба направления достиг 223% от американского ВВП. В 1999г. иностранные активы в США превысили американские активы за рубежом на 1,1 трлн. долл. В 2000г. общие масштабы иностранных инвестиций в США составили 6,5 трлн. долл. На долю США приходится 40% мирового фондового рынка. Прямые инвестиции в США – $138млрд.
Миграция рабочей силы. Главная причина миграции – более высокий уровень жизни в США. Иммиграция оказывает позитивное влияние на экономику США, кадры в наукоемких отраслях: от1/3 специалистов – выходцы из других стран. Экономические выгоды и от нелегальной иммиграции – занимают те ниши труда, которые сами американцы не занимают.
Факторы глобализации.
Технический прогресс. Технологические нововведения – в области транспорта, связи, обработки и передачи информации – сократили издержки на ведение международного бизнеса, многократное снижение в области коммуникаций и торговле услугами.
Государственная политика. ГАТТ – ВТО – либерализация торговли, снижение торговых ограничений, пошлин, нетарифных ограничений… США участвует в НАФТА (Североамериканская зона свободной торговли), сотрудничает с Меркосур, Андской группой и т.д.
Консолидация частного капитала. Международные слияния и поглощения, ТНК.
Системные факторы изменения роли США в мировой экономике. Американские ТНК и государственная защита их интересов. Влияние США на мировые финансовые рынки.
США остаются лидером в области прямых иностранных инвестиций, балансовая стоимость которых уже превысила 1,5 трлн. долл. Это создало так называемую вторую, базирующуюся на заграничных филиалах американских ТНК экономику США, объем продаж которой равен трети ВВП страны.
ТНК состоят из материнской компании и большого числа зарубежных филиалов. В зарубежных филиалах обычно на долю материнской компании приходится 10 % акций. ООН относят к ТНК промышленные и финансовые компании, имеющие годовой оборот более $100 млн. и филиалы не менее чем в 6 странах, кроме того учитывается %-й показатель продаж за пределами государства-резидента.
Каждая из 500 крупнейших транснациональных корпораций США, в свою очередь, имеет в среднем предприятия в 11 отраслях, а наиболее мощные охватывают по 30-50 отраслей.
Вторая экономика – сеть международного производства, созданная посредством прямых заграничных инвестиций. Вторая экономика США занимает особое место в мировой системе. По своему производственному, научно-техническому и финансовому потенциалу она существенно превосходит аналогичные сферы хозяйствования ближайших конкурентов США в этой области: Западной Европы и Японии. Уже в середине 80-х годов на 20 тыс. контролируемых американ¬ским капиталом зарубежных предприятиях было занято более 6,5 млн рабочих и служащих, что составляло 1/4 всей рабочей силы, занятой на предприятиях, принадлежащих американским ТНК. Объем продаж товаров и нефинансовых услуг заграничными филиалами и подкон¬трольными фирмами соответствовал 1/3 товарооборота материнских компаний и приносил порядка одной трети прибыли. Костяк второй экономики образуют зарубежные промышленные фирмы, на которые приходится свыше 70% продаж всех заграничных подразде¬лений. Общий объем продаж предприя¬тий и фирм второй экономики соответствует 32% ВНП США.
Интенсивное взаимодействие предприятий второй экономики с хозяйственными структурами США выражается в наиболее рельефной форме в растущей производственной кооперации зарубеж¬ных филиалов с материнскими фирмами. Среди машинострои¬тельных компаний получили развитие "глобальные конвейеры" по выпуску унифицированной продукции на мировой рынок, а также производство по "замкнутому циклу" (выпуск товаров для американского рынка на зарубежных сборочных предприя¬тиях, принадлежащих ТНК, из узлов и деталей, поставляемых с предприятий материнских компаний). Создание "замкнутого цикла" производства только в 12 развивающихся странах обеспечивает американским ТНК получение дополнительных прибылей в размере 2 3 млрд.долл ежегодно. Главный выигрыш здесь обеспечивает относительная дешевизна рабочей силы, занятой на заграничных предприятиях.
После Второй Мировой Войны политические деятели США использовали массу инструментов международной политики, с тем чтобы стимулировать распространение американских ТНК в мире. Проще говоря, правительство потакало всем желаниям и потребностям крупнейших компаний. Корпорациям предоставлялись налоговые льготы, субсидированное страхование заокеанских инвестиций, а также финансирование экспорта.
Потом профсоюзы и другие общественные группы стали оказывать давление на правительство и требовать социально ориентированной политики государства. 1970-е: вышел закон, контролирующий коррупцию и взяточничество во время заключения сделок. 1980-е: закон о правах рабочих других стран, чью рабочую силу используют американские ТНК. Принята Обобщенная Система Преференций (ОСП), которая предусматривает преференциальный доступ развивающихся стран на американский рынок.
Банковская система и денежная политика. Международная роль доллара.
Мировая практика знает два подхода к проблеме сочетания обычной банковской деятельности с деятельностью на рынке ценных бумаг. Согласно одному из подходов, банкам должно быть запрещено заниматься некоторыми видами профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (брокерской, дилерской, организатора рынка), а также должны быть существенно ограничены отдельные виды непрофессиональной деятельности (вложения в негосударственные ценные бумаги, кроме дочерних банковских и финансовых компаний).
Закон Гласса Стигала ("Glass Steagal Banking Act”) вывел коммерческие банки из сферы инвестиционного бизнеса, поскольку этот закон запрещал финансовым институтам прием депозитов и первичное размещение ценных бумаг.
Банковская система Европы не уступает американской и может конкурировать на равных. В то время как институциональные инвесторы, т.е. песнионные фонды и страховые компании, не имеют такого значения, как в США, в силу наличия в большинстве Европейских стран эффективной государственной системы социального обеспечения.
Общие тенденции на американском банковском рынке:
- универсализация банковской деятельности;
- усиление конкуренции;
- сокращение числа банков (в 2004 около 8000);
- концентрация и слияния в банковском секторе (на 10 крупнейших банков приходится 62% всех депозитов и 47% всех активов).
Крупнейшие банки США - на начало 2004 года по активам в млрд. долларов США:
Citigroup – 1208,9; JPMorgan – 1082,7; Bank of America – 933,5
Финансовые учреждения
- ЦБанки;
- ТНБанки;
- банковские группы;
- коммерческие банки;
- инвестиционные банки;
- ипотечные банки;
- инвестиционные компании;
- пенсионные фонды;
- трастовые фонды;
- паевые фонды;
- страховые компании;
- хедж-фонды и т.д.
Этот подход применяется в США, где разделение универсальных банков на коммерческие и инвестиционные на рубеже 30 годов ХХ века было введено как реакция на волну массовых банкротств банков - около 4000 банков и еще большего числа компаний.
Со времен бреттонвудской системы доллар остается главной валютой, в которой хранится активы, составляющие централизованные валютные резервы большинства стран современного мира (естественно, за исключением США).
В рамках бреттонвудской валютной системы содержание валют было установ¬лено в долларах, а доллар являлся единственной валютой, которая имела офици¬альное золотое содержание и разменивалась на этот драгоценный металл по дей¬ствующему с 1933 г. паритету 0,888671 г чистого золота, что соответствовало цене золота 35 долл. за одну тройскую унцию (31,1 г).
Принципы бреттонвудской валютной системы соответствовали мировой ситу¬ации, в которой только США являлись экономически сильной страной, в то время как у остальных участников мировой валютной системы была слабая экономика и неустойчивая валюта.
Функционирование доллара в качестве ключевой мировой валюты определя¬ется объективными причинами. Оно вызвано потребностью мировой экономики в валюте, которая способна надежно и бесперебойно обслуживать динамично ра¬стущую мировую торговлю товарами и услугами, международное движение ка¬питала и другие операции международного обмена. Эти потребности резко воз¬росли в связи с процессами экономической и финансовой глобализации.
Важной причиной усиления позиции доллара как мировой резервной валюты стала долларизация экономики ряда развивающихся стран и стран с переходной экономикой, которая в 1990-е гг. приобрела большие масштабы.
Большая роль доллара в торговле основных стран мира, которая обладает значительной силой инерции и меня¬ется очень медленно вследствие традиций в расчетах по мировой торговле. Так, в экспорте США доля доллара составляет более 90 %, в импорте — 80 %, в экспорте Японии — более 50 %, в ее импорте — 70 %, в экспорте Великобритании и Фран¬ции - 18-23%, в импорте этих стран — 23-24%, и примерно такую же роль доллар выполняет во внешней торговле других европейских стран.
Важным фактором, определяющим позиции доллара, служит практика уста¬новления цены и проведения расчетов в долларах по большинству товаров все¬мирной торговли, операции с которыми происходят на ведущих мировых биржах: это нефть, золото, пшеница, кофе, цветные металлы и ряд других так называемых биржевых товаров. В начале XXI в. по 70 из 75 наименований товаров биржевой торговли операции производятся в долларах.
Особенности развития финансовой системы США. Эволюция структуры финансовых учреждений и контролирующих органов. Финансовые рынки в США и их взаимосвязь.
ФС (финансовая система) США обеспечивает эффективное движение денежных средств в экономике, их распределение между отраслями и отдельными предприятиями, инвестирование их текущей деятельности. Состояние показателей (процентные ставки, биржевые индексы) информирует общество о состоянии экономики.
Характерные особенности финансовой системы США:
• растущая роль рынка ценных бумаг (вследствие преобладания рыночных принципов в экономической системе в целом)
• снижение роли банков – т.е. финансовая модель США основана на фондовом рынке, в отличие от, например, Германии
• возрастание роли институциональных инвесторов (ПФов, страховых компаний, ПИФов)
• тенденция к саморегулированию финансовыми институтами, хотя с момента формирования ФС действует мощная система гос. надзора и регулирования
• большое число иностранных инвесторов и иностранного капитала, которых привлекает высокая доходность акций отдельных компаний и надежность гособлигаций. Вследствие этого США – крупнейший заемщик.
Финансовые институты: коммерческие, сберегательные, ипотечные и инвестиционные банки, товарные и фондовые биржи, страховые и пенсионные фонды, инвестиционные фонды, структуры внебиржевого рынка (брокеры и дилеры по операциям с ценными бумагами) и пр. Выполняют роль финансовых посредников.
Основную роль в финансовой системе играют финансовый рынок, состоящий из тесно связанный между собой денежного рынка и рынка капиталов (подробнее см. вопрос 36). В качестве предмета торговли выступают денежные активы (инструменты). Финансовый рынки США оказывают большое влияние на состояние финансовых рынков других стран и на мировой финансовый рынок в целом.
Финансовые инструменты: государственные, муниципальные и корпоративные облигации, акции, депозитарные расписки и т.д.
Основные биржевые индексы – Доу Джонс и NASDAQ. Индекс Доу Джонс рассчитывается по стоимости акций 4-х видов: 30 акций крупнейших промышленных компаний, 20 крупнейших транспортных компаний, 15 крупнейших компаний коммунальных услуг и составной индекс по 65 компаниям. Индекс NASDAQ рассчитывается по всем компаниям, прошедших листинг на ней.
Регулирование осуществляется специальными государственными органами и учреждениями, наиболее влиятельные – ФРС и Комиссия по делам биржи и ценных бумаг.
Социальная политика в США. Организация здравоохранения и системы образования. Пенсионное обеспечение. Влияние пенсионных фондов на американскую экономику.
1. Пенсионная система Соединенных Штатов Америки занимает одну из лидирующих позиций в иерархии мировых институтов социального обеспечения граждан. В отличие от стран Европейского содружества, в большинстве которых у истоков пенсионного обеспечения лежала распределительная государственная пенсионная схема, самая первая пенсионная программа в истории США оказалась частной. В 1875 году компания American Express решила предложить своим служащим новый пенсионный план - дополнительное пенсионное обеспечение, в основе которого, понятное дело, лежала частная пенсия.
Современная система пенсионного обеспечения в США – трехуровневая: государственное страхование по распределительной и накопительным схемам, частное коллективное страхование в рамках различных пенсионных планов и личное страхование в форме добровольных отчислений на личные накопительные счета и страхования жизни, осуществляемого страховыми компаниями и негосударственными пенсионными фондами. Следует отметить, что при этом все частное страхование в США построено исключительно по накопительному принципу.
Общефедеральной программой социального страхования охвачены далеко не все американцы. Как правило, она распространяется на работников частного сектора экономики. Не попадает под действие программы целый ряд категорий трудящихся, доход которых недостаточен для уплаты пенсионного налога. Таким пенсионерам Управление социального страхования выплачивает «пенсии для бедных», или, если переводить дословно, дополнительный социальный доход (Supplemental Security Income - SSI). Помимо малоимущих пенсионеров, они назначаются слепым и нетрудоспособным гражданам страны. При этом финансирование пенсионных схем осуществляется из бюджетных средств Штатов.
В 80-е и 90-е годы стремительное расширение накопительной системы, скорость которого в четыре раза превышала темпы роста ВВП, сделало ее крупнейшим инвестором американской экономики. За это время объем пенсионных активов США увеличился, по меньшей мере, в шесть раз и в конце века подошел к отметке $10 трлн. Однако с началом фондового кризиса главный фермент экономического роста стал таким же сильнодействующим ускорителем экономической рецессии. Падение на рынке акций привело к обесцениванию активов пенсионных фондов. Бремя возникшего дефицита легло, прежде всего, на крупные компании, и без того переживавшие не лучшие времена. Несмотря на то, что около четверти американцев участвуют сегодня в накопительных системах "с установленными взносами", где инвестиционный риск берут на себя сами будущие пенсионеры, примерно каждый пятый житель США остается участником систем "с установленными выплатами", где размер пенсий определяется исключительно стажем и величиной зарплаты. Все риски в этом случае - удел работодателя, которому приходится закрывать пенсионные бреши отчислениями из собственной прибыли. А это неминуемо приводит к ухудшению финансовых показателей компаний и очередному падению акций. Круг замыкается.
2. Медицинская индустрия составляет 1/7 часть национальной экономики, занято 10 млн. человек.
В США существует три типа больниц – государственные, частные прибыльные (коммерческие), частные «бесприбыльные». Частные прибыльны больницы – обычные коммерческие организации, формируют капитал на индивидуальной, групповой и акционерной основе.
Государственные больницы финансируются федеральным и частным правительством, т.е. содержатся на средства налогоплательщиков. Обслуживают обычно госслужащих, ветеранов войны, лиц, страдающих психическими заболеваниями.
«Бесприбыльные» частные больницы создаются местными муниципальными органами с привлечением госфондов, частных организаций, благотворительных организаций. Это частные корпорации, они не предоставляют помощь бесплатно. Просто вместо выплаты дивидендов, они инвестируют средства в новое оборудование, в создание резервов на капиталовложения, фондов оказания помощи неимущим – т.к. это поощряется государством за счет скидок в налогообложении.
Только от 3 до 5% своих доходов тратят коммерческие и «бесприбыльные» больницы на помощь неимущим (около 30% больниц – частные, 50% - некоммерческие).
Для больниц характерны – короткие сроки госпитализации, долечивание – в домах «сестринского ухода»: с высококвалифицированной помощью, дома-интернаты для пожилых, дома-приюты для немощных.
Центральная фигура – частнопрактикующий врач, около 80% всех расходов на здравоохранение в разных формах контролируется ими. Американская медицинская ассоциация объединяет 50% этих врачей, руководит ими, контролирует деятельность.
Министерство медицинского здравоохранения и социального обеспечения в США занимается вопросами здравоохранения.
Две программы охватывают 60% общих расходов на здравоохранение, 95% работников платят налог на социальное страхование, зарабатывая на госпомощь в старости.
Закон о программе «Медикэйд» был принят в 1965 году. Финансирование программы осуществляется совместно федеральным бюджетом и бюджетами штатов. Программа является основным источником медицинской помощи для самых бедных граждан США.
Спектр услуг, которые входят в программу, обычно включает: стационарное лечение в больнице, амбулаторное лечение в больнице, предродовое лечение, вакцины для детей, услуги терапевта, услуги по планированию семьи, лабораторные услуги и рентген…
Объем и продолжительность оказываемых услуг определяется штатами, однако 1). ограничения не должны привести к снижению эффективности лечения и 2). получатели не должны дискриминироваться по принципу поставленного диагноза или физическому состоянию.
В 2004 году число реципиентов программы превышало 53 миллиона человек, из них 26 млн. детей. В 2003 году расходы на программу составили 273 млрд. долларов.
Медикэйд охватывает оплату 25% медицинских услуг, предоставляемых детям, играет конструктивную роль в охране здоровья матери и ребенка.
Закон о программе Медикэйр был принят в 1965 году. Сначала реципиентами были люди старше 65 лет, затем ее действие было распространено на инвалидов, людей, больных почечной недостаточностью на последней стадии, а также других групп пожилых людей.
Программа состоит из двух частей. Часть А, которая обеспечивает медицинские услуги в больницах, и часть В - дополнительные услуги. К 2004 году число людей, участвующих в программе (в одной из частей или в обеих) составляло 42 млн. человек. В настоящее время, страхованием по этой программе покрыто 95% пожилого населения США.
В США отсутствует единая государственная система образования, каждый штат вправе определять ее структуру самостоятельно.
В систему образования США входят:
• дошкольные учреждения, где воспитываются дети в возрасте 3-5 лет;
• начальная школа (1-8 классы), в которой обучаются дети в возрасте 6-13 лет;
• средняя школа (9-12 классы) с задачей обучения юношей и девушек в возрасте 14-17 лет;
• учебные заведения последнего уровня обучения, входящие в систему высшего образования.
Практически 99 % детей, окончивших детсадовские группы, поступают в школу (с 6 до 13 лет), 94 % из них продолжают обучение до 17 лет. 29% юношей и девушек в возрасте от 18 до 24 лет становятся студентами колледжей и университетов.
Высшее образование
В США не существует четкого определения самого понятия "высшее учебное заведение". В принципе любое учебное за ведение, осуществляющее дальнейшую подготовку после окончания средней школы, так называемые "послесредние учебные заведения" (postsecondary school), могут с равной степенью
вероятности называться "колледжем", "школой", "институтом" или даже "университетом". Высшее обpазование - одна из самых доpогостоящих вещей в США.
Процедура приема и отбора абитуриентов в вузы США зависит от их престижности. В стране отсутствуют единые требования к абитуриентам. В частности, в одни вузы осуществляют отбор путем конкурсных экзаменов, собеседования, тестирования, для других единственным условием является наличие среднего образования (например, открытый прием в 2-годичные колледжи). Общим требованием при поступлении в вуз является представление документов об окончании полной средней школы; перечень изученных в школе предметов и полученных по ним оценок; общее количество баллов по тестам, характеристики, результаты собеседования при поступлении.
Ряд американских университетов и колледжей осуществляют прием студентов по результатам конкурса документов об окончании средней школы. Однако наиболее престижные вузы устраивают конкурсный отбор, тат как количество поступающих значительно превышает возможности учебных заведений.
В США действуют около 90 тысяч государственных и около 30 тысяч частных школ, в которых обучаются около 55 миллионов школьников и работают более трех миллионов учителей. Средняя зарплата учителя в государственной школе превышает 40 тысяч долларов в год, среднегодовая сумма расходов на одного ученика - 6 тысяч 500 долларов.
Число высших учебных заведений в США превышает 4 тысячи. В них около двух миллионов преподавателей обучают более пятнадцати миллионов студентов. Профессор четырехгодичного государственного вуза получает больше 70 тысяч долларов в год. По расчетам на 1999 год общие расходы государственных колледжей составили 160 миллиардов долларов.
Наиболее шокирующая информация стала появляться в последние несколько лет в потоке сообщений о различных пороках американской системы образования, особенно на уровне начальной и средней школы: поверхностные знания по многим предметам, особенно математике, естественным наукам и иностранным языкам; низкая заработная плата учителей, их недостаточная квалификация; высокий показатель отсева, недостаточные навыки чтения и письма у выпускников; относительно низкие вложения в подготовку кадров американскими фирмами. Практически по всем этим показателям дела в США обстоят хуже, чем у их зарубежных конкурентов. Система имеет тенденцию стать ''образованием для промышленного спада".
Динамика и структура сферы услуг в США.
1. Индустрия услуг находится в постоянной динамике — увеличивается ее каче¬ственный и количественный состав. Североамериканский промышленный классификатор (NAICS), разработанный Бюро экономического анализа, дает описание конкретного содержания каждой из от¬раслей услуг хозяйства США. Аналогичная статистика ведется государствен¬ными службами США на протяжении всего столетия. По статистическому классификатору в экономике США определено 20 видов отраслей, из них к услугам отнесены 16.
2. В сфере торговли производство услуг осуществляется предприятиями оптовой и розничной торговли. Предприятия оптовой торговли обычно имеют форму магазинов-складов, тер¬миналов или торговых офисов.
3. Наиболее значительные изменения за последние 20 лет XX в. произошли в секторе информационных услуг. Организации и предприятия отрасли условно делятся на три группы: 1.Фирмы, занятые в создании и распространении продукции информационного и культурно-познавательного характера. 2.Фирмы-провайдеры интернет-услуг 3.Фирмы, занятые в инфраструктурном обеспечении отрасли, — кабельная, телефонная (цифровая, сотовая), спутниковая связь.
4. Данная отрасль является результатом суммирования ряда секторов: общей орга¬низации бизнеса, административного управления, антикризисного управления, управления убыточными предприятиями, услуг по найму. Предприятия отрасли оказывают услуги по комплектованию кадрового соста¬ва организаций, подбору персонала и выполняют эти заказы на постоянной или временной основе. Предоставляются услуги по тестированию, интервьюирова¬нию, осуществляется оценка профессиональных качеств по балльной шкале, кон¬сультации потенциальных служащих.
5. США активно участвуют в мировой торговле услугами. Увеличение объемов экспорта происходит за счет продажи услуг всех представленных выше отраслей, но в большей степени — за счет продаж инфор¬мационных услуг, услуг по организации туризма, высокопрофессио¬нальных наукоемких услуг, финансовых услуг и страхования, торговли.
Эволюция структуры микроэлектронной промышленности США. Возникновение микроэлектронно-информационного комплекса.
1. Микроэлектронная отрасль делится на 4 товарных рынка: 1) микропроцессоры общего назначения, 2) микросхемы оперативной памяти – динамические запоминающие устройства с произвольной выборкой (ДЗУПВ), 3) процессоры цифровой обработки сигналов (ЦОС), 4) интегральные микросхемы с программируемой логикой (ПЛИС).
Почему первоначально на рынке микросхем доминировали США? Т.к. первоначальный спрос на уровне федеральных закупок для нужд Министерства обороны и НАСА мог быть удовлетворен только американскими компаниями (уровень требований к микросхемам на военном рынке очень высок). Когда появился гражданский спрос, его могли удовлетворить и японские, и тайваньские, и южнокорейские фирмы. Тем более, что специалисты их этих стран обычно получают образование в США, поэтому имеют те же навыки и знания, что и американские специалисты.
США разрабатывают микропроцессоры общего назначения и процессоры ЦОС, а Япония, Тайвань, Южная Корея и Сингапур – массовые микросхемы оперативной памяти, получая заказы «со стороны».
2. В 70-х годах американские микросхемы превосходили японские аналоги по всем показателям – от цены и качества до технических характеристик. На долю американских фирм приходилось свыше 55% мирового рынка микросхем, что более чем в два раза превышало долю Японии.
Однако при попытке американских фирм продать свои микросхемы Японии, им было отказано в лицензии на импорт. Когда американцы стали настаивать, японское правительство информировало их о том, что они могут продавать свою продукцию в Японии только при условии, что они согласятся предоставить лицензию на свои технологии японским фирмам. Американское руководство проигнорировало жалобы собственных фирм из страха расстроить своего японского союзника.
Американские фирмы, которые не могли сформировать единый фронт из-за антимонопольного законодательства, оказались в искусно созданном для них положении, когда они вынуждены были играть друг против друга. Одна за другой, компании-производители микросхем передавали свои, давшиеся тяжким трудом, технические секреты японским конкурентам, давая им прямо в руки те инструменты, благодаря которым можно было практически одним махом выйти на передовые рубежи. В дополнение к нанесенному ущербу, Япония нанесла и оскорбление – японцы так и не выполнили обещание открыть свой рынок. На протяжении восьмидесятых годов американцам никогда не позволялось получить на обширном японском рынке микросхем долю свыше 10%.
НИОКР оказывают влияние на объем продаж через 2 года после их вложения. Во второй половине 90-х гг. фирмы руководствовались простыми соображениями «погони» за текущим лидером на рынке при определении объемов своих вложений в НИОКР, а вложения в НИОКР определяли большую часть динамики продаж.
Специфика отрасли состоит в том, что происходит постоянное улучшение технологии, которое передается на уровень отдельной компании двумя путями: во-первых, через осознанное внедрение новейших достижений, и во-вторых, через автоматическое распространение научно-технической информации.
Основные центы микроэлектронной промышленности – Texas, Silicon Valley, Virginia. Сейчас микроэлектроника разрабатывается там, где дешевле рабочая сила.
Общая характеристика тенденций развития ВПК в США.
Главное внимание правительства США сосредоточено на совершенствовании перспективного наукоемкого оружия, на расширение масштабов использования высоких технологий и всемерного содействия дальнейшей реструктуризации военно-промышленных фирм и научно-технических центров, способных разрабатывать и осваивать эти технологии. Стратегия национальной безопасности США - создание и поддержание мощной научно-технической и индустриальной базы, которая является важнейшим элементом этой стратегии.
Удачная стратегия боеспособности явилась результатом мировой технической революции, которая берет начало в гражданской сфере. Ее главная особенность - все возрастающая способность гражданской сферы коммерциализировать функции военно-промышленной деятельности.
Чаще всего военно-промышленный комплекс США ассоциируется с такими крупнейшими компаниями, как «Макдонелл-Дуглас», «Хьюз», «Рейтеон». На самом деле огромную часть американского ВПК составляют сравнительно небольшие частные военные компании (ЧВК), обслуживающие армию, военное производство и американские спецслужбы.
ЧВК не только поставляют продукцию в интересах военного ведомства, военных производителей (например, делают узел для боевого самолета или танка), но и заполняют нишу разного рода военных услуг, предоставляют в интересах военного ведомства или служб безопасности специалистов-профессионалов по интересующей проблеме, в частности - в зонах боевых действий. ЧВК работают в тех сферах, где открытые действия американских военных по каким-либо причинам признаются нецелесообразными.
По мнению американских экспертов, значение ЧВК в конфликтных ситуациях в разных точках мира будет возрастать, что означает тенденцию к приватизации современной войны. Этому способствует и происходящий в последние годы отток из государственных силовых структур специалистов, пополняющих ряды сотрудников ЧВК и расширяющий их сеть.
Однако растут не только военные расходы, но и мировые объемы торговли оружием. Основная конкурентная борьба за лидерство на рынке экспорта вооружений разворачивается между США и Россией. При этом военно-промышленный комплекс США ориентирован на такие страны как Тайвань, Египет, Великобритания, Греция, Турция и Япония. Основными "клиентами" российской "оборонки" традиционно являются Индия и Китай. По мнению западных аналитиков, в ближайшие годы США будут теснить на мировом рынке вооружений Россию, а также занимающие третье и четвертое место по объемам продажи оружия Францию и Германию.
Научный потенциал США: элементы и проблемы их воспроизводства. Инструменты федеральной научно-технической политики в США.
1. США обладает самым крупным в мире научно-техническим потенциалом, который является в современных условиях решающим фактором развития экономики и конкурентоспособности в мировом хозяйстве. Ежегодные ассигнования на НИОКР в США превышают подобные расходы Британии, Германии, Франции и Японии вместе взятые.
По – прежнему более половины государственных ассигнований на НИОКР направляются на работы военного направления, и в этом отношении положение США гораздо более отягощенное, чем у таких конкурентов, как Япония и ЕС, расходующих преобладающую часть средств на работы гражданского назначения.
Огромную роль в обеспечении высокой результативности НИОКР в США играет и такой не поддающийся стоимостной оценке фактор, как накопленный опыт организации и управления НИОКР, тесное взаимодействие этой сферы со всеми другими областями экономической жизни, позитивное отношение предпринимателей к активному использованию передовых достижений науки и техники в качестве главных конкурентных преимуществ в стране и за рубежом.
Американские корпорации прочно удерживают первенство в мире по таким направлениям НТП, как производство самолетов и космических аппаратов, сверхмощных компьютеров и их программного обеспечения, производства полупроводников и новейших мощных интегральных схем, производство лазерной техники, средство связи, биотехнологии. На долю США приходится свыше 50 % крупных нововведений, генерируемых в развитых странах.
США продолжают оставаться крупнейшим производителем продукции высоких технологий или наукоемкой продукции: их доля в мировом производстве этой продукции составляла в начале 90-х гг. 36 %, Японии – 29 %, ФРГ – 9,4 %, ЕС в составе 12 стран – 29 %.
2. Ядро научно-технического потенциала США составляют кадры высококвалифицированных ученых и инженеров, занятых проведением научных исследований и разработок. Мощный научно-технический потенциал страны и общий высокий уровень образованности и профессиональной подготовки американцев служит фактором силы для американский корпораций в их конкурентной борьбе с соперниками на отечественном и мировом рынках.
3. Исторически инициатором тех или иных новаций национальной НТП была исполнительная власть США. Однако сейчас центральную и все возрастающую роль в формировании государственной политики играет Конгресс США. Конгресс обладает законодательным правом и может принимать государственные программы без согласования с администрацией президента.
На федеральном уровне за фомирование и реализацию НТП отвечают прежде всего:
- Управление по научно-технологической политике администрации президента (УНТП),
- комитеты по науке обеих палат конгресса,
- Исследовательская служба конгресса (более 700 чел.),
- Бюджетное управление конгресса.
В правительстве США не существует единого органа или министерства по науке и технологиям. Единственное федеральное ведомство, работа которого полностью посвящена развитию науки и технологий, — это Национальный научный фонд США (ННФ). ННФ финансирует программы фундаментальных исследований в университетах, кооперационных и бесприбыльных исследовательских центрах, в малом бизнесе.
Значительная часть законотворческой и бюджетной политики в сфере науки и технологий осуществляется президентом США и органами его Исполнительного управления: УНТП и Административно-бюджетным управлением (АБУ).
Структура и характер развития обрабатывающей промышленности в США. Значение автомобилестроения для американской экономики.
1. Представлена во многих десятках центров, но повышенная концентрация ее в отдельных районах также очень характерна. Главный район нефте- и газо-химической промышленности США сложился в пределах нефтегазоносного бассейна Мексиканского залива. Здесь действует более 200 предприятий и находится "нефтехимическая столица" США - Хьюстон.
2. Среди отраслей легкой промышленности наиболее развиты текстильная и кожевенно-обувная. Текстильная промышленность в течение двух веков концентрировалась в североатлантических штатах так называемой новой Англии, с центром в Бостоне. Но в последнее время произошла миграция этой отрасли в южноатлантические штаты, ближе к районам более дешевой рабочей силы, районам производства хлопка и синтетического волокна, рынкам сбыта.
3. Пищевая промышленность представлена мощными комбинатами, которые размещаются в основных сельскохозяйственных районах и крупнейших городах (особенно Севера и Запада). На размещение промышленности США большое воздействие оказывают факторы концентрации, трудовых ресурсов, транспортный, а в последнее время экологический и «наукоемкости».
4. Еще недавно 2/3 черного металла давали заводы Питтсбурга, Кливленда, Чикаго и других приозерных городов. Теперь удельный вес этих предприятий снизился вследствие увеличения выпуска металла новыми и реконструированными комбинатами, расположенными на Атлантическом побережье близ Филадельфии и Балтимора. Эти мощные комбинаты оборудованы новейшей техникой и работают на импортном сырье. Заводы цветной металлургии тяготеют к районам добычи сырья или к портам, через которые сырье ввозится. Поэтому очень многие из них находятся на Западе и Юге. Выплавка алюминия ориентируется на гидроузлы, построенные на реках Тенесси и Колумбии; на Мексиканском побережье алюминиевые заводы расположены близ крупных ТЭС.
5. Машиностроительный комплекс отличает высокая наукоемкость, превышающая наукоемкость обрабатывающей промышленности в целом в 2,5 раза. Еще одной важной особенностью комплекса является низкая капиталоемкость производства: производя примерно 40% промышленной продукции, он концентрирует лишь около 20% основного производственного капитала. Наконец, в этом комплексе используется 40% рабочей силы, занятой в промышленности, здесь сосредоточена преобладающая часть рабочих мест высокого технического уровня. Эти особенности машиностроительного комплекса способствуют интенсивному типу воспроизводства в промышленности, быстрому научно-техническому обновлению продукции, повышению квалификации рабочей силы. Среди отраслей машиностроения быстрее других растут электротехническая, радиоэлектронная, самолето- и ракетостроительная, в значительной мере работающие по военным заказам. Станкостроение сосредоточено главным образом в пределах приозерного и Северо-восточного мега полисов. Заводы Юга и Запада получают станки и оборудование с Севера. Из отраслей транспортного машиностроения особенно большое развитие получили автомобиле- и самолетостроение. Автомобилестроение - национальная отрасль промышленности США. Автомобильные заводы в 125 городах, расположенных в 26 штатах страны.
6. США относятся к мировых лидерам автомобилестроения. Автомобильная отрасль является ведущей в американской экономике. За 2003 г. США продали 203,4 млн. автомобилей (легковых и грузовиков типа van), за 2004 г. – 207,2 млн. ед.
Самые крупные предприятия автомобильной отрасли США размещены в штатах Среднего Запада вблизи Великих озер. Каждый из следующих четырех перечисленных штатов: Мичиган, Огайо, Миссури и Кентукки производит свыше 1 млн. автомобилей в год. Выпуск легковых и грузовых автомобилей в Северной Америке монополизирован тремя компаниями: General Motors, Ford Motor, DaimlerChrysler. В районе Детройта сосредоточены 19 предприятий этих трех компаний.
За январь-май 1999 г. GM произвела на североамериканских предприятиях 2,2 млн. автомобилей (32,6%), Ford – 1,8 млн. (26,5%) и DaimlerChrysler – 1,3 млн. (18,1%). На долю остальных фирм приходится всего 22,8% производства.
7. В 2004 г. США экспортировали автомобилей на сумму 87,477 млрд. долл., а импортировали на сумму 223,019 млрд. долл.
Экспорт идет в такие страны, как (по убыванию доходов от экспорта): Канада, Мексика, Германия, Япония, Великобритания, Саудовская Аравия, Австралия, Корея, Бразилия, Швеция, Австрия, Бельгия, Тайвань.
США импортируют автомобили из (по убыванию расходов на импорт): Канады, Японии, Мексики, Германии, Кореи, Великобритании, Швеции, Бразилии, Тайваня, Бельгии, Австрии и Австралии.
По предварительным данным в соответствии с платежным балансом экспорт товаров составил 807,61 млрд. долл. Т.е экспорт автомобилей составляет примерно 11% от экспорта всех товаров. Расходы по импорту товаров равнялись 1,473 трлн. долл. Доля автомобилей в импорте всех товаров составила примерно 15%.
8. Легковые автомобили американского производства в силу их, как правило, повышенной комфортности, средней надежности, а также более значительного по сравнению с европейскими и японским моделями потребления горючего находят применение в основном на внутреннем рынке США. В то же время популярность грузовиков американского производства за границей растет. В результате их экспорт расширился.
Основной рынок сбыта для американских автомобилей – соседняя Канада. Торговля с Канадой развивается на основе внутрифирменного обмена предприятий «большой тройки» американских автомобильных транснациональных корпораций в интересах расширения номенклатуры реализуемых в обеих странах товаров.
9. General Motors продолжает добиваться федеральной помощи для решения проблем с ликвидностью. Ранее компания заявляла, что рискует остаться без оборотных средств уже к концу 2008г. Сенат конгресса США в четверг вечером (по местному времени) заблокировал законопроект о выделении "большой детройтской тройке" - GM, Ford и Chrysler - 14 млрд долл., чем серьезно осложнил положение автоконцернов. Однако в пятницу Белый дом обнадежил автопроизводителей, заявив, что рассматривает возможность мобилизации средств из антикризисного 700-миллиардного пакета помощи финансовому сектору для краткосрочной поддержки автопромышленности.
Характер и тенденции развития топливно-энергетического комплекса в США.
ТЭК занимает важное место в экономике США (примерно 7-8% ВВП). В его состав входят:
• предприятия по добыче первичного минерального энергетического сырья (угля, нефти, природного газа, урана), по их переработке, обогащению, утилизации
• транспортная инфраструктура, электростанции, гидротехнические сооружения, трубопроводы, распределительные сети и подстанции
Условно можно обозначить эти две категории «производство энергии» и «то, через что она доходит до потребителя».
В США энергетические предприятия - как частные, так и государственные. Основной объем производственной деятельности в энергетическом секторе осуществляется частными коммерческими предприятиями. А под прямым государственным управлением находятся крупные тепловые и гидроэлектростанции, магистральные линии электропередач, региональные распределительные энергетические сети и военно-стратегические топливные резервы и месторождения энергетического минерального сырья. ТЭК постоянно получает субсидии, поскольку от него зависит нормальное функционирование экономики страны.
По структуре потребителей энергии в США: коммунально-бытовая сфера и коммерческий сектор – 39%, промышленность – 35%, транспорт – 26%. В мире США потребитель энергии номер 1.
По структуре источников энергии: уголь – 60%, атомная энергия – 20%, газ – 10%, гидроэнергия – 7%, нефть – 2,9%, геотермальные и остальные – 0,1%.
Несмотря на то, что США является крупным импортером энергии, они продолжают экспортировать уголь (2 место после Австралии), переработанные и очищенные нефтепродукты, природный газ и обогащенный уран.
США занимают первое место в мире не только по объему производства и потребления энергии, но и по масштабам загрязняющих окружающую среду промышленных выбросов.
Энергетическая безопасность США входит в число приоритетов национальной безопасности. В 1970-1980 годах американская экономика пережила кризисы из-за высоких цен на нефть и за последние 20 лет правительство США произвело глубокую структурную перестройку, в результате уменьшилась энергетическая зависимость страны от внешних поставок. В результате сейчас доля затрат на обеспечение экономики всеми видами энергетического сырья – 2% от ВВП. Разработкой и реализацией стратегии в области энергетики занимается президент страны и 6 ведомств: Министерство энергетики, Министерство торговли, государственный департамент, Министерство с/х, МВД и федеральное агентство по охране окружающей среды.
1990ых были разработаны основные направления долгосрочной политики США в области энергетики:
1. Улучшение эффективности энергетической системы при сохранении качества окружающей среды и повышении уровня энергетической безопасности.
2. Гарантирование бесперебойного энергоснабжения, независимого от возможных внешних угроз сокращения поставок энергоносителей и инфраструктурных сбоев.
3. Ускоренное внедрение новых энергосберегающих и природоохранных способов энергетического производства
4. Проведение научно-технических исследований и разработок для освоения более экономичных и экологически чистых энергетических источников
5. Развитие международного торгово-экономического сотрудничества и технологического по проблемам энергетической безопасности.
Перспективы развития энергетики в США (до 2010 года)
• Повышение доли природного газа и снижение роли угля (из-за жестких природоохранных стандартов)
• Рост числа мелких и средних компаний в сфере переработки и распределения энергии (из-за введения новых антимонопольных мер), что из-за более активной конкуренции приведет к снижению цен
• Использование новейших технологий энергосбережения, создание международных проектов по их разработке
• Экономическое и политическое воздействие со стороны США на страны, которые стремятся повысить цены на энергоносители и содействие увеличению конкуренции между этими странами
• Снижение средних энергетических затрат в расчете на доллар ВВП
• Рост доли нефтяного импорта до 70-75% (сейчас 59%), увеличение добычи природного газа
• Расширение международной торговли обогащенным ядерным топливом
Развитие агропромышленного комплекса в США. Структура американского сельского хозяйства и его модернизация.
1. Агропромышленный комплекс играет важную роль в экономике США. Он включает отрасли, производящие средства производства для сельского хозяйства (I сфера), само сельскохозяйственное производство (II сфера), отрасли, обеспечивающие переработку, и сбыт сельскохозяйственного сырья продукции (III сфера), а также те отрасли производственной и социальной инфраструктуры, которые непосредственно воздействуют на создание этой продукции.
2. Рассмотрим более конкретно все три сферы АПК.
I сфера АПК. Важную роль в сфере АПК США играют отрасли сельскохозяйственного машиностроения, сельскохозяйственной химии, комбикормовая промышленность и семеноводство.
II сфера АПК (специализация сельского хозяйства). В товарной продукции отрасли 2/3 составляют продукты животноводства. Значительная часть выращиваемых в стране культур идет на корм скоту. Большинство фермеров ведет хозяйство, специализируясь на определенных культурах или видах животноводства. При выборе специализации учитываются как экономическая потребность, так и микро особенности природных условий, что помогает снизить себестоимость производства.
III сфера АПК. В III сферу АПК включают пищевую и некоторые другие отрасли промышленности.
Роль III сферы в АПК США стабильно увеличивается практически по всем показателям, Особенно существенно активизировалась деятельность компаний пищевой промышленности, а также фирм, занятых в розничной торговле и в системе общественного питания.
3. Производителями сельскохозяйственной продукции в США являются главным образом семейные фермы (90%), каковых в стране на сегодняшний день чуть более 2 млн. Работают на них почти 29 млн. человек, или 18% от всех работающих в стране. Средний возраст работников - 54 года. Соответственно 3 класса – это мелкие семейные фермы (объем продаж до 250 000 долларов), прочие семейные фермы и несемейные фермы.
4. Концентрация в отрасли довольно высокая – 6,7% ферм производят 67,6% с/х продукции.
5. Что касается географии с/х: на юге и юго-востоке традиционно выращиваются цитрусовые, рис, табак и хлопок (штаты Техас, Нью-Мексико, Луизиана, Арканзас, Алабама, Флорида, Сев. и Юж. Каролина, Теннесси, Джорджия, Миссисипи…), в центральной части (Колорадо, Юта, Вайоминг) – сахарная свекла.
Характерные черты национальной экономической модели США.
1. Структура экономики США отличается ярко выраженной постиндустриальностью. Большая часть американского ВВП (79,4 % — 2004 г.) создается в отраслях сферы услуг, куда относятся, прежде всего, образование, здравоохранение, наука, финансы, торговля, различные профессиональные и личные услуги, транспорт и связь, услуга государственных учреждений.
На долю материального производства (сельское хозяйство, лесное хозяйство и рыбная промышленность, добывающая и обрабатывающая промышленность, строительство), таким образом, остается 20,6 % ВВП. В сфере сельского хозяйства создаётся около 0,9 % ВВП, а промышленность даёт менее 20 % ВВП.
Среди развитых стран мира США практически не имеет конкурентов по своему индустриальному развитию. По доле сферы услуг в структуре производства ВВП США обогнали Нидерланды и Израиль, которые ввиду имеющихся определённых конкурентных преимуществ специализируются на услугах, уступая только Гонконгу (доля сферы услуг — 86 %). Однако Гонконг не является независимым государством, оставаясь всего лишь особым экономическим районом Китая, где доля сферы услуг составляет менее 40 %. Таким образом, США в настоящее время являются наиболее постиндустриальным государством.
Общая закономерность происходящих отраслевых сдвигов заключается в заметном снижении в экономике удельного веса сырьевых отраслей и сельского хозяйства. Среди отраслей материальной сферы промышленность остается важнейшей, она по-прежнему обеспечивает высокий уровень технического развития других сфер хозяйства. Именно в ней сегодня в первую очередь аккумулируются новейшие достижения НТП. США располагают одним из самых высокоэффективных хозяйств в мире. Отличительной чертой их экономики является ориентация на НТП и передовую технику. Она лидирует в области внедрения результатов НТП в производство, в экспорте лицензий на свои открытия, изобретения и новейшие разработки. Все это зачастую приводит к зависимости других стран от США в области науки и техники.
2. В экономике США на долю государства приходится 28 % ВВП. Остальные 72 % занимает частный сектор. Однако согласно данным 2004 г. доля государственного сектора экономики в % от национального дохода составила 47%. Результатом финансово-экономического кризиса и осуществления политики количественного смягчения станет увеличение доли государственного сектора экономики до 50% и более.
Основными чертами экономики США являются:
• высокий уровень монополизации, производственной и территориальной концентрации;
• широкое разнообразие промышленности и сельского хозяйства: здесь развиты практически все отрасли;
• большой удельный вес отраслей военно-промышленного комплекса;
• значительная ориентировочность производимой продукции на внешний рынок (США – крупнейший экспортер продукции машиностроения, химической, легкой, пищевой промышленности, зерна, табака, сои и др.);
• высокий уровень наукоемкости производства, вложений в науку (на долю США приходится 1/3 всех мировых затрат на НИОКР – Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки) быстрое развитие новейших высокотехнологических отраслей;
• хозяйственный механизм экономики США имеет рыночную основу, однако любая из отраслей экономики, усиливает влияние регулирующих действий государства, интегрированных в механизм хозяйствования.
3. Сегодня господствующее положение в американском бизнесе занимают примерно 500 крупнейших корпораций. За период с 1978-го по 1990г. общая прибыль возросла с 61, 5 до 93, 3 млрд., а величина их собственности достигла 2, 3 трлн. Долларов. На долю этих корпораций, кроме материального производства, приходится так же 1/3 всех банковских средств, 85% страховых фондов, 40% имущества всех нефинансовых корпораций 300 имеют собственность стоимостью, более чем 1 млрд. долларов, 5 корпораций имеют капитал, превышающий объем денежных средств любого штата.
Золотовалютные резервы России, их структура и методы управления.
1. находящаяся в распоряжении центрального банка иностранная валюта, номинированные в иностранной валюте активы, эмитированные МВФ специальные права заимствования и запасы золота.
2. Золотовалютные резервы России на 24 апреля 2009 года составили 380,6 млрд. долларов США.
Центральный банк России придерживается следующих целей при выборе резервных валют:
* устойчивость;
* ликвидность;
* диверсификация.
Теоретически структура ЗВР должна отражать структуру экспортно-импортных операций страны.
При прочих равных предпочтение даётся валюте с большей доходностью. Так Центробанк России начал диверсифицировать ЗВР в 2003 году. В структуре резервов появился евро, вслед за ним должен был прибавиться швейцарский франк. Но вместо франка в резервы включили английские фунты стерлингов. Английский фунт является одной из самых доходных резервных валют. Например, в 2005 году в портфеле ЗВР ЦБ доллар США приносил 3,2% годовых, евро – 2,2, а фунты стерлингов – 4,8%. В то время ставка LIBOR по швейцарскому франку составляла порядка 2%.
Более детально структура валютной части резервов описана в "Обзоре деятельности Банка России по управлению резервными валютными активами"[2] на сайте ЦБРФ. Так, на конец 2007 года валютная часть резервов включала в себя 47% долларовой части, 42% евро, 10% фунтов стерлингов и 1% японской иены. При этом 60% активов вложены в ценные бумаги (из них треть со сроками погашения менее года и две трети со сроками погашения более года), 24% представлены валютными депозитами и остатками по счетам, а 16% валютных резервов составляют сделки РЕПО со сроками до 6 месяцев.
Задолженность иностранных государств России и перспективы её погашения.
1. Россия занимает восьмое место в рейтинге держателей государственного долга США, по данным журнала «Финанс». На 30 июня 2008 года США были должны РФ 2,5 % всего своего госдолга, или 65,3 млрд долларов. Эксперты считают, что, несмотря на финансовый кризис, американские казначейские обязательства остаются одними из самых надежных, но высказываются за уменьшение вкладов в экономику США и за вложение средств в модернизацию национального производства.
2. Газета «Коммерсантъ» составила рейтинг стран, являющихся крупнейшими неисправными должниками России в эпоху правления Путина. Восьми странам из Топ-10 Россия простила долги. Лидером по размеру долга является Куба. По российским оценкам, кубинский долг советской поры составляет порядка 25-26 млрд долларов. Второе место в рейтинге занимает страна, которой Россия простила самый крупный долг, — Ирак. Третье и четвертое места в рейтинге достались Афганистану и Монголии. Афганский долг был прощен в 2007 году в рамках международной инициативы по облегчению долгового бремени беднейших стран с высоким уровнем задолженности (HIPC). В декабре 2003 года была прощена большая часть долга Монголии. На пятом месте рейтинга — Сирия, чей долг советских времен был списан в 2005 году на 73%. Вьетнаму (шестое место в рейтинге) в 2000 году было списано 86% долга, а проблему погашения остальной части задолженности было предложено решать за счет реинвестиций в совместные проекты. В 8 млрд долларов оценивает российская сторона долг Северной Кореи. Эфиопия — единственная страна в рейтинге, которую Россия в XXI веке прощала дважды. Первоначально Россия списала в 2001 году 80% эфиопского долга советской поры, а четыре года спустя — почти всю оставшуюся часть с набежавшими процентами, рассрочив выплату остатка в сумме 160 млн долларов на 30 лет. Рейтинг замыкают две страны Северной Африки. В 2006 году полностью был прощен долг Алжира в размере 4,7 млрд долларов. А 4,6 млрд долларов ливийского долга уже в ходе переговоров на высшем уровне похудели на 100 млн долларов, после чего остаток был прощен Владимиром Путиным в ходе завтрака с лидером ливийской революции, передает «Коммерсантъ».
Структурные принципы Ямайской валютной системы.
1. Ямайская система образовалась в 1976-1978 годах в результате реорганизации Бреттон-Вудской валютной системы. Основные особенности и принципы:
• зафиксирована демонетизация золота официально отменен золотой стандарт;
• отменены золотые паритеты — привязка валют к золоту;
• центральным банкам разрешалось продавать и покупать золото как обычный товар по рыночным ценам;
• введена система СДР (специальные права заимствования), которые можно использовать в качестве мировых денег, а также для формирования валютных резервов. Эмиссию СДР осуществляет МВФ. В функции СДР входит: регулирование платежных балансов, пополнение официальных валютных резервов, соизмерение стоимости национальных валют;
• помимо СДР, резервными валютами официально признаны доллар США, фунт стерлингов, швейцарский франк, японская иена, марка ФРГ, французский франк (последние две валюты трансформировались в евро);
• установлен режим свободно плавающих валютных курсов, при котором котировка формируется на мировом валютном рынке на основе спроса и предложения;
• государства могут самостоятельно определять режим формирования валютного курса из нескольких вариантов.
2. Самым главным практическим значением новой системы стал отказ от фиксированных валютных курсов, в основе которых лежало золотое содержание валют, к плавающим валютным курсам - свободно изменяющимся. Рынок золота из основного денежного рынка превратился в разновидность товарного рынка.
Группа Всемирного банка.
1. Главной задачей ВБ является содействие устойчивому экономическому росту в развивающихся странах и сокращению нищеты. Приоритетными для ВБ являются структурные преобразования: либерализация торговли, приватизация, реформа образования и здравоохранения, инвестиции в инфраструктуру. Главное преимущество сотрудничества с ВБ для страны-получателя заключается в существенно заниженных по сравнению с другими международными кредиторами процентных ставках по займам. Другая перспективная выгода для получателя помощи ВБ состоит в том, что за кредитами ВБ идут межправительственные кредиты, повышается кредитный рейтинг страны для частных инвесторов.
2. Отличие ВБ от МВФ состоит в том, что ВБ оказывает долгосрочную помощь и только развивающимся странам, а МВФ нацелен на преодоление временных финансовых кризисов в любой стране.
3. Группа Всемирного банка состоит из пяти организаций:
• Международного банка реконструкции и развития (МБРР) Мировой банк предоставляет кредиты для экономического развития. МБРР — самый крупный кредитор проектов развития в развивающихся странах со средним уровнем доходов на душу населения
• Международной финансовой корпорации (МФК) Создана в 1956 с целью обеспечить устойчивый приток частных инвестиций в развивающиеся страны.
• Международной ассоциации развития (МАР) Создана в 1960 году. Её цель — оказание помощи самым бедным странам. Право на получение займов из МАР имеют страны с ВВП на душу населения не более $835. МАР предоставляет беспроцентные займы с 30-40-летним сроком погашения и отсрочкой основных платежей в течение первых десяти лет. Членами МАР являются более 160 стран.
• Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций (МАГИ) Целью МИГА является содействие направлению прямых иностранных инвестиций в развивающиеся страны, страхование и предоставление гарантий частным инвесторам, а также оказание консультационных и информационных услуг.
• Международного центра по урегулированию инвестиционных споров (МЦУИС) Целью МЦУИС является обеспечение правовых возможностей для примирения сторон и для арбитражных процедур в международных инвестиционных спорах. Центр стремится устранить внеэкономические препятствия на пути частных инвестиций и рассматривается как авторитетное международное арбитражное учреждение при урегулировании споров между государствами и частными инвесторами.
Европейская валютная система. Функционирование евро.
1. Существование Европейской валютной системы является од ной из особенностей современных валютных отношений. На вза имную торговлю стран-членов ЕВС приходится от 55 до 70% от их внешнеторгового оборота. Решение о создании Европейской валютной системы (ЕВС) вступило в силу 13 марта 1979 г.
2. создание зоны стабильных валютных курсов в Европе, от сутствие которой затрудняло сотрудничество стран-членов Европейского сообщества в области выполнения общих программ и во взаимных торговых отношениях;
3. сближение экономических и финансовых политик стран-участниц. Выполнение этих задач способствовало бы построению европейской валютной организации, способной отражать спекуля тивные атаки рынка, а также сдерживать колебания международ ной валютной системы (особенно изменения доллара).
4. Устранение рисков, связанных с обменными курсами; Устранение расходов, связанных с конверсионными операциями; Более устойчивые финансовые рынки; Паритет цен; Конкурентное рефинансирование (Национальные и корпоративные облигации, номинированные в евро, значительно более ликвидны и имеют более низкую процентную ставку, чем это было раньше, когда они номинировались в национальной валюте.)
Методы котировки валют. Курс продавца и покупателя. Кросс – курс. Котировка валют по срочным сделкам. Курс аутрайт.
1. Форвардные пункты также называют своп-пунктами, форвардной разницей или своп разницей. Они представляют собой абсолютные пункты данного валютного курса (в единицах валюты котировки), на которые корректируется курс спот при проведении форвардных операций, и отражают разницу в процентных ставках за конкретные периоды между валютами, продаваемыми на международных денежных рынках, — процентный дифференциал (interest differential).
2. Форвардные пункты = курс спот х (% валюты - % базовой валюты) х кол-во дней/ 360 х 100 + (% базовой валюты х кол-во дней)
3. Если полученные форвардные пункты будут иметь положительный знак, они представляют собой премию и будут прибавляться к курсу спот; в случае отрицательного знака они будут являться скидкой и вычитаться из курса спот.
Валютные и кредитно – финансовые организации Евросоюза.
1. Составной частью институциональной структуры западноевропейской интеграции являются региональные валютно-кредитные и финансовые организации. Их целью является укрепление экономического, валютного и политического европейского союза (ЕС) в соответствии с Маахстрихтским договором 1993 г., проведение согласованной политики по отношению к развивающимся странам, ассоциированным с ЕС. К основным региональным организациям ЕС относятся: Европейский инвестиционный банк (ЕИБ), Европейский фонд развития (ЕФР), Европейский фонд регионального развития (ЕФРР), Европейский центральный банк (ЕЦБ), который был сформирован в июле 1998 г. на базе Европейского валютного института (ЕВИ).
2. Европейский инвестиционный банк (Люксембург) предоставляет кредиты на срок от семи до двадцати лет, а развивающимся странам - до сорока лет. Цель ЕИБ сводится к развитию отсталых регионов стран ЕС, реконструкции предприятий, созданию совместных хозяйственных объектов, развитию приоритетных отраслей.
3. Европейский фонд развития (основан в 1958 г.) проводит коллективную политику ЕС по отношению к развивающимся странам, координирует двусторонние программы официальной помощи этим странам.
4. Европейский фонд регионального развития (основан в 1975 г.) предоставляет кредиты за счет средств совместного бюджета ЕС с целью выравнивания региональных диспропорций в странах-членах ЕС.
5. Европейский центральный банк (Франкфурт-на-Майне) представляет собой наднациональный орган в составе управляющих двенадцати центральных банков. Он осуществляет координацию денежной и кредитной политики этих банков и наделен монопольным правом осуществлять эмиссию евро и предоставлять кредиты на покрытие дефицита платежного баланса стран-членов ЕС. Начиная с 1999 г., в Европе стала действовать Европейская система ЦБ, в которую входят Европейский центральный банк и центральные банки стран ЕС, перешедших на единую коллективную европейскую валюту - евро.
6. Наряду с МВФ, МБРР и другими международными организациями активно участвует в урегулировании внешнего долга развивающихся стран Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР). Создан он в 1990 г. с местонахождением в Лондоне. Главная цель ЕБРР - способствовать переходу к рыночной экономике в странах Центральной и Восточной Европы. ЕБРР кредитует проекты лишь в определенных пределах. Ресурсы ЕБРР формируются по аналогии с МБРР, но доля оплаченного акционерного капитала ЕБРР составляет не 7, а 30%. Неоплаченные акции могут быть при необходимости востребованы, но обычно используются как гарантия при привлечении заемных средств на мировом кредитном рынке. ЕБРР специализируется на кредитовании производства (включая проектное финансирование), оказании технического содействия реконструкции и развитию инфраструктуры (включая экологические программы), инвестициях в акционерный капитал, особенно приватизируемых предприятий. Преимущественными сферами деятельности ЕБРР являются финансовый и банковский секторы, энергетика, телекоммуникационная инфраструктура, транспорт, сельское хозяйство. Большое внимание уделяется поддержке малого бизнеса. Как и другие международные финансовые институты, ЕБРР предоставляет консультативные услуги при разработке программ развития с целевыми инвестициями. Одной из стратегических задач ЕБРР является содействие приватизации, разгосударствлению предприятий, их структурной перестройке и модернизации, включая консультации по этим вопросам.
Методология и практика анализа задолженности и платёжеспособности страны.
1. согласно методологии Мирового банка вызывает большие сомнения платежеспособность стран, у которых доля процентных выплат по долгу в ВВП превышает 80%, а отношение «процентные выплаты — экспорт» больше чем 2,2. По мнению экспертов МВФ, государства, в которых данный показатель находится в пределах 200—250%, все еще способны обслуживать свои долги. Таким образом, ключевым индикатором возможности данной страны осуществлять выплаты по внешнему долгу являются доходы от экспорта. В то же время эксперты Мирового банка и МВФ полагают, что данный критерий не является самодостаточным, поскольку правительство также должно иметь возможность направить часть доходов от экспорта на выплату внешних долгов.
Рынок еврокредитов: его понятие и виды.
1. Термин «еврооблигация» (eurobond) применяют для облигаций, размещаемых за пределами как страны заемщика, так и государства, в валюте которого указан номинал.
2. налог(если он есть), взимаемый с покупателя этих облигаций, зависит только от страны, чьим резидентом он является
3. продажу облигаций осуществляет непосредственно размещающий синдикат
4. Гарантированная эмиссия — промежуточная форма между еврокредитами и евро-эмиссиями, так как в этом случае заемщик осуществляет на международном рынке выпуск краткосрочных векселей и как бы страхует себя среднесрочным кредитным инструментом, который выступает в роли субститута в том случае, если краткосрочные ценные бумаги не смогут быть реализованы.
5. Стандартные облигации с фиксированной ставкой (straight bonds); Облигации, конвертируемые в акции (equity-linked); Облигации с варрантом или сертификатом на подписку; Многовалютные облигации;
6. FRN: Облигации FLIP-FLOP; Облигации с регулируемыми ставками (mismatch bonds); Облигации с фиксированным верхним пределом (capped issues); Облигации с валютным опционом.
Режим валютного курса в России и его виды.
1. Управляемый плавающий курс
2. Коридор к бивалютной корзине (45% евро 55% долл)
3. Рубль ослабел. Причиной тому – сокращение спроса на традиционные сырьевые экспортные товары России. Причем снижение цены на газ произойдет с отставанием примерно на 6-9 месяцев, то есть потенциал падения еще очень приличный. Девальвация валюты в таких условиях представляет собой способ оперативного вмешательства для выравнивания баланса.
4. Сейчас 36,6. Максимальный в феврале – 41
5. Банк России дает рынку все больше сигналов того, что регулятор проводит смягчение своей денежно-кредитной политики от курсового (валютный коридор – интервенции) таргетирования в сторону инфляционного (манипулирование ставкой рефинансирования).
6. Виды: спотовый/форвардный, фиксированный (на основе валютного паритета)/плавающий, покупки/продажи, реальный(ППС)/номинальный
Банк международных расчётов.
1. БМР - банк центральных банков. На БМР по Уставу возложены две основные функции: 1) содействовать сотрудничеству между центральными банками, обеспечивать благоприятные условия для международных финансовых операций; 2) действовать в качестве банка-агента или банка-депозитария при проведении международных операций своих членов. Исходя из этих функций БМР выполняет следующие операции:
- депозитно-ссудные операции с центральными банками;
- прием правительственных вкладов по особым соглашениям;
- операции с валютой и ценными бумагами (кроме акций);
- куплю-продажу и хранение золота;
- операции на мировых рынках (валют, кредитов, ценных бумаг, золота) в качестве агента или корреспондента центральных банков;
- заключение соглашений с центральными банками в целях содействия взаимным международным расчетам.
2. В соответствии с уставом операции банка должны согласовываться с денежной политикой центральных банков соответствующих стран. Банку не разрешено открывать текущие счета и предоставлять кредиты правительствам.
3. Основной источник ресурсов БМР - краткосрочные вклады (до трех месяцев) центральных банков в иностранной валюте или золоте. Для выплаты процентов по ним Банк размещает их на рыночных условиях в других центральных банках, международных организациях или в банках-корреспондентах. Основной активной операцией БМР являются инвалютные кредиты центральным банкам. Кроме того, БМР, будучи организатором сотрудничества центральных банков, выполняет ряд специфических функций. В их числе: совместное проведение международных операций, взаимные консультации по валютно-финансовым вопросам, агентские функции.
Организация валютных операций в банках, их валютная позиция.
1. текущие валютные операции; валютные операции, связанные с движением капитала
2. открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам); физическим лицам; начисление процентов по остаткам на счетах; предоставления овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка); предоставление выписок по мере совершения операции; оформление архива счета за любой промежуток времени; выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах (оплата предоставленных документов, покупка и продажа иностранной валюты за счет средств клиентов);
3. К неторговым операциям относятся операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала. Уполномоченные банки могут совершать следующие операции неторгового характера
- покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
- инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;
- осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;
- производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;
- оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.
4. Валютная позиция - разница между активами и пассивами в иностранной валюте.
Валютная позиция - соотношение между объемами требований (заявок) и обязательств коммерческого банка или фирмы в иностранной валюте. Различают:
- закрытые валютные позиции, когда объемы требований и обязательств равны;
- короткие открытые валютные позиции, когда обязательства превышают требования; и
- длинные открытые позиции, когда требования превышают обязательства.
Формы международного кредита и определение его стоимости.
1. Международный кредит представляет собой движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношений, связанное с предоставлением товарных и валютных ресурсов. Функционирует такой кредит на принципах возвратности, срочности, платности, обеспеченности, целевого характера за счет внешних и внутренних источников.
2. Формы международного кредита можно классифицировать следующим образом;
- по источникам — внутреннее и внешнее кредитование внешней торговли;
- по кредитору — фирменные, банковские, государственные, кредиты международных валютно-кредитных организаций;
- по назначению — коммерческие, или торговые (непосредственно связанные с внешней торговлей и услугами), финансовые (на прямые капиталовложения, строительство объектов, приобретение ценных бумаг, погашение внешней задолженности, валютную интервенцию), промежуточные (для обслуживания смешанных форм вывоза капиталов, товаров и услуг, например, в виде выполнения подрядных работ — «инжиниринг»);
- по форме — товарные (предоставляемые экспортерами импортерам), валютные (предоставляемые в денежной форме);
- по валюте займа — в валюте страны-должника, в валюте страны-кредитора, в валюте третьей страны, в международной счетной денежной единице (СДР, ЭКЮ и др.);
- по срокам — сверхсрочные (суточные, недельные, до трех месяцев), краткосрочные (до одного года), среднесрочные (от года до пяти лет), долгосрочные (свыше пяти); при пролонгации (продлении) краткосрочных и среднесрочных кредитов они становятся долгосрочными, причем с государственной гарантией;
- по обеспеченности ~ обеспеченные (товарными документами, векселями, ценными бумагами, недвижимостью и др.), бланковые — под обязательство должника (соло-вексель с одной подписью);
- с тонки зрения предоставления — наличные (зачисляемые на счет и в распоряжение должника), акцептные (при акцепте тратты импортером или банком), депозитные сертификаты, облигационные займы, консорциальные кредиты.
Стоимость кредита (расходы заемщика на кредит) состоит из ставки процента, комиссионных и других одновременных сборов, вознаграждений неявного характера.
Главным элементом стоимости кредита является ставка процента. Хотя международный кредит в известной мере и является независимым от внутренних процессов национальных экономик, и процентные ставки по нему не формируются непосредственно на базе процентов за внутренним кредитом, в конечном итоге стоимость международного кредита базируется на процентных ставках стран, которые являются ведущими кредиторами.
МВФ: принципы организации и кредитная политика.
1. На Бреттон-Вудской конференции ООН по валютно-финансовым вопросам 22 июля 1944 года была разработана основа соглашения (Хартия МВФ). Наиболее существенный вклад в разработку концепции МВФ внесли Джон Мейнард Кейнс, возглавлявший британскую делегацию, и Гарри Декстер Уайт — заместитель государственного секретаря США. Окончательный вариант соглашения первые 29 государств подписали 27 декабря 1945 года — официальная дата создания МВФ. МВФ начал свою деятельность 1 марта 1947 года как часть Бреттон-Вудской системы. В этом же году Франция взяла первый кредит.[1] В настоящее время МВФ объединяет 185 государств, а в его структурах работают 2500 человек из 133 стран.
2. МВФ предоставляет кратко- и среднесрочные кредиты при дефиците платёжного баланса государства. Предоставление кредитов обычно сопровождается набором условий и рекомендаций, направленных на улучшение ситуации.
3. Политика и рекомендации МВФ в отношении развивающихся стран неоднократно подвергались критике, суть которой состоит в том, что выполнение рекомендаций и условий в конечном итоге направлены не на повышение самостоятельности, стабильности и развитие национальной экономики государства, а лишь привязывании её к международным финансовым потокам.
4. Вашингтонский консенсус — тип макроэкономической политики, которую ряд экономистов рекомендуют к применению в странах, испытывающих финансовый и экономический кризис.
«Вашингтонский консенсус» включает набор из 10 рекомендаций[1]:
* Поддержание фискальной дисциплины (минимальный дефицит бюджета).
* Приоритетность здравоохранения, образования и инфрастуктуры среди государственных расходов.
* Снижение предельных ставок налогов.
* Либерализация финансовых рынков для поддержания реальной ставки по кредитам на невысоком, но всё же положительном уровне.
* Свободный обменный курс национальной валюты.
* Либерализация внешней торговли (в основном за счет снижения ставок импортных пошлин).
* Снижение ограничений для прямых иностранных инвестиций.
* Приватизация.
* Дерегулирование экономики.
* Защита прав собственности.
Термин «Вашингтонский консенсус» был введён в оборот американским экономистом Джоном Уильямсоном в 1989 году.
Существует альтернативное изложение параметров Вашингтонского консенсуса, исходящее из кругов его противников:
* Свобода передвижения капитала.
* Тотальная приватизация — даже в тех областях, где невозможна конкуренция, что дает частному капиталу возможность необоснованно завышать цены, не повышая качество товаров и услуг.
* Высокие процентные ставки, препятствующие развитию промышленности, но облегчающие финансовые спекуляции.
* Сокращение до минимума или ликвидация всех социальных программ (бесплатного или дешевого здравоохранения, образования, дешевого жилья, общественного транспорта и т. п.).
* Отказ от защиты природы и охраны окружающей среды.
* Поддержка стабильности национальной валюты путем установления ее зависимости от доллара США и ограничения реальной денежной массы (что приводит к невыплатам зарплат, пособий и дефициту наличных денег, а также к частичной потере национального суверенитета).
* Сокращение зарплат и ограничение прав трудящихся (права на забастовку, прав профсоюзов и т. п.).
* Налоговые реформы, которые увеличивают давление на бедных и облегчают налоговое бремя богатых.[2]
В ряде публикаций утверждается, что Россия в 1990-е годы следовала рекомендациям «Вашингтонского консенсуса», однако в действительности это не так, поскольку указанные рекомендации не выполнялись в части фискальной дисциплины, снижения налогов, дерегулирования и защиты прав собственности. Экономическая политика стран Восточной Европы и Балтии была гораздо ближе к «Вашингтонскому консенсусу», чем действия российских властей.
Внешний долг России и его современное состояние.
1. В 2004—2008 годах президент Путин, учитывая рост доходов России от экспорта нефти, связанный со стремительным ростом мировых цен на это сырьё, поставил задачу максимально сократить масштабы внешнего государственного долга. В результате длительных переговоров, к концу августа 2006 Россия осуществила досрочные выплаты 22,5 млрд долларов по кредитам Парижского клуба, после чего её государственный долг составил 53 млрд (9 % ВВП).
2. Пик российского государственного долга пришёлся на 1998 год (146,4 % ВВП). На 1 января 2000 года, внешний долг достиг 158,7 млрд долларов (а суммарный внешний и внутренний государственный долг составлял 84 % ВВП).
3. Для сравнения, по данным S&P за 2005 г., государственный долг Германии составлял 68 % ВВП, Франции — 66 %, США — 53 %, Великобритании — 43 %, Норвегии — 36 %, Австралии — 12 %, Казахстана — 10 %, Гонконга — 2 %.
4. По данным мирового банка общий внешний долг России (частный и федеральный сектор) в первом квартале 2008 год составляет 477 млрд долл США. [3] По данным Центрального Банка Российской Федерации внешний долг на 1 января 2008 года составил 463,5 млрд долл США.
5. Россия занимает восьмое место в рейтинге держателей государственного долга США, по данным журнала «Финанс». На 30 июня 2008 года США были должны РФ 2,5 % всего своего госдолга, или 65,3 млрд долларов. Эксперты считают, что, несмотря на финансовый кризис, американские казначейские обязательства остаются одними из самых надежных, но высказываются за уменьшение вкладов в экономику США и за вложение средств в модернизацию национального производства.
6. Органы государственного управления - 28,4
Банки (без участия в капитале) - 147,5
Прочие секторы (без участия в капитале) - 275,5
Роль золота в международных валютных отношениях. Рынки золота.
1. Исторически функция мировых денег стихийно закрепилась за золотом и серебром, а в рамках Парижской валютной системы (1867 г.) — только за золотом. Однако в роли золота произошли существенные изменения под влиянием демонетизации. Демонетизация золота — процесс постепенной утраты им денежных функций. Этот процесс длительный, как и демонетизация серебра, которая продолжалась несколько столетий до конца XIX в.
2. Основным держателем золота (около 85% золотых резервов мира) является «десятка» ведущих стран. Золотые резервы распределены неравномерно (в США — 8,138 тыс. т, ФРГ — около 3 тыс., Швейцарии — 2,6 тыс., Франции — 2,5 тыс., в Италии — 2 тыс. т). Периодически происходит их перераспределение в соответствии с изменением позиции страны в мировом производстве и торговле.
3. золото выступает как мировые деньги, сохраняя их троякое назначение — служить всеобщим покупательным, платежным средством и материализацией общественного богатства. Золото и поныне является всеобщим товаром мировых рынков. Имея золото, можно приобрести на рынках золота необходимые валюты, а на них — любые товары и погасить задолженность. При кризисных ситуациях возрастает роль золота как чрезвычайных мировых денег. Валютные кризисы сопровождаются «бегством» от неустойчивых валют к золоту в форме «золотых лихорадок».
4. Учитывая значение золотых резервов, государства стремятся поддерживать их на определенном уровне на случай экономических, политических, военных осложнений. С середины 70-х годов большинство стран периодически переоценивают их по цене, ориентированной на рыночный уровень.
5. Центральные банки используют свои золотые резервы для сделок «своп», обеспечения международных кредитов (Италия, Португалия, Уругвай в середине 70-х годов, развивающиеся страны в 80-х годах) в целях покрытия дефицита платежного баланса и оплаты внешних долгов. Периодически часть золота продают для пополнения валютных резервов (например, Банк Англии, МВФ на рубеже XX и XXI столетий).
6. К концу 2006 года цена на унцию золота достигла 620 $, а к концу 2007 года уже около 800 $. В начале 2008 года цена золота превысила рубеж в 1000 долларов за унцию.
7. Золото является объектом биржевой торговли наряду с другими товарами и финансовыми активами. Биржевой рынок золота — это организованный рынок, представленный биржами драгоценных металлов и драгоценных камней. Внебиржевые рынки золота — консорциумы из нескольких банков, уполномоченных совершать сделки с золотом. Банки осуществляют посреднические операции между покупателями и продавцами, фиксируют средний рыночный уровень цены, а также занимаются очисткой, хранением золота, изготовлением слитков.
8. В настоящее время в мире существует свыше 50 рынков золота, в том числе в Западной Европе — 11, в Америке — 14, в Азии — 19, в Африке — 8. К мировым относятся рынки в Лондоне, Цюрихе, Нью-Йорке, Чикаго, Сянгане (Гонконге), Дубай и др. Внутренними свободными рынками являются рынки в Париже, Гамбурге, Франкфурте-на-Майне, Амстердаме, Вене, Милане, Стамбуле, Рио-де-Жанейро; несвободными (местными, контролируемыми) — в Афинах и Каире.
Платёжный баланс: структура, методы покрытия дефицита.
1. Платежный баланс (Balance of payments) – это статистический документ, описывающий все денежные платежи, поступающие в страну из-за границы, и все ее платежей за границу в течение определенного периода времени (год, квартал, месяц). В платежном балансе учитываются все внешнеэкономические операции страны.
2. Платежный баланс (ПБ) состоит из трех основных групп счетов: счета текущих операций, счета движения капитала и счет резервов ЦБ. Операции, приводящие к притоку иностранной валюты в страну, учитываются в кредитовой части ПБ. Операции, приводящие к оттоку иностранной валюты из страны, учитываются в дебетовой части ПБ.
3. Стабильно положительное сальдо баланса по текущим операциям укрепляет позиции национальной валюты и одновременно позволяет иметь прочную финансовую базу для вывоза капитала из страны; стабильно отрицательное сальдо ослабляет позиции национальной валюты и подталкивает страну ко все большему привлечению иностранного капитала. Если подобный приток капитала осуществляется не через долгосрочные предпринимательские инвестиции (т.е. прямые и портфельные), а через долгосрочные государственные и частные банковские займы и особенно посредством чрезвычайного финансирования и роста внешних обязательств, то это ведет к быстрому увеличению внешнего долга страны и выплат по нему. Страна начинает жить в кредит.
4. Первый метод - это прямой контроль, включая регламентацию импорта (например, через количественные ограничения), таможенные и другие сборы, запрет или ограничения на перевод за рубеж доходов по иностранным инвестициям и денежных трансфертов частных лиц, резкое сокращение безвозмездной помощи, вывоза краткосрочного и долгосрочного капитала и др. Подобные меры прямого контроля обычно вызывают сильные затруднения ддя многих фирм страны и соответственно воспринимаются враждебно.
5. Второй метод - дефляция (т.е. борьба с инфляцией), которая нацелена на решение внутриэкономических задач, при этом побочным эффектом является улучшение состояния платежного баланса. Считается, что традиционные для дефляционной политики последствия - снижение объема производства, инвестиций и доходов - ведут к сокращению импорта и росту резервных мощности для наращивания экспорта. Обычное для дефляции повышение реальной процентной ставки привлекает в страну краткосрочный капитал, если, конечно, здесь есть развитая банковская система и низок уровень политического риска.
6. Третий метод - изменения обменного курса. И при твердом, и при плавающем курсе они проходят под сильным контролем и влиянием государства. Так, даже в условиях плавающего курса государство (обычно в лице центрального банка страны) часто стремится удержать эти колебания в определенных пределах, ориентируясь на так называемые курсовые цели, дабы избежать сильных экономических потрясений.
Коммерческие и финансовые документы в международных расчётах.
1. "финансовые документы" означают переводные векселя, простые векселя, чеки или другие подобные документы, используемые для получения денежного платежа;
2. "коммерческие документы" означают счета - фактуры, транспортные документы, товарораспорядительные документы или другие какие бы то ни было документы, не являющиеся финансовыми документами.
Депозитарные расписки: виды, специфика обращения.
1. Депозитарная расписка (англ. Depositary Receipt) — документ, удостоверяющий, что ценные бумаги помещены на хранение в банке-кастодиане (custody) в стране эмитента акций на имя банка-депозитария, и дающий право его владельцу пользоваться выгодами от этих ценных бумаг. За исключением разницы из-за изменения курса валюты цена на эти расписки меняется пункт в пункт с изменением цены на базовые ценные бумаги, кроме тех случаев, когда на местном рынке ограничено участие зарубежных инвесторов.
2. Наиболее известные виды депозитарных расписок — американскидепозитарные расписки (ADR — American Depositary Receipt) и глобальные депозитарные расписки (GDR — Global Depositary Receipt). ADR выпускаются для обращения на рынках США, GDR — для обращения на европейских рынках.
3. В текущем гражданском законодательстве РФ депозитарные расписки прямо не признаются ценными бумагами, однако на основании некоторых инструкций ФСФР, предписывающих вести обособленный учет депозитарных расписок по принципам депозитарного учета, а также экономического смысла данных инструментов, можно отнести депозитарные расписки к эмиссионным ценным бумагам.
4. В соответствии с ФЗ "О рынке ценных бумаг": Российская депозитарная расписка - именная эмиссионная ценная бумага, не имеющая номинальной стоимости.
Международная валютная ликвидность: понятие, структура, проблемы регулирования.
1. Возможность страны оплачивать свои внешнеторговые счета, обслуживать внешний долг и прочие международные обязательства платежными средствами, удовлетворяющими контрагента.
2. Характеризуется соотношением между валютными резервами и суммой внешней задолженности соответствующих стран, обеспечиваемой этими резервами.
3. Основную часть международной валютной ликвидности составляют официальные золотовалютные резервы - принадлежащие государству запасы золота (в слитках и монетах) и иностранной валюты в центральном банке и финансовых органах страны, международных и региональных валютно-кредитных и финансовых организациях, предназначенные для международных расчетов.
4. В случае отсутствия или нехватки платежных средств существует кредитная деятельность Международного валютного фонда и Всемирного банка, обеспечивающих своих членов необходимыми кредитами.
Международное кредитование и финансирование развивающихся стран.
1. Финансовые потоки в развивающиеся страны имеют следующие особенности. Во-первых, значительную часть внешних ресурсов эти страны получают в форме льготных кредитов и субсидий на основе межправительственных соглашений и от международных финансовых институтов {«официальное финансирование развития» ОФР). Отбор стран, которые могут претендовать на льготные ресурсы, осуществляется в зависимости от уровня экономического развития. Но в расчет принимаются также политические и военно-стратегические факторы. Средства по линии ОФР получают также страны, переживающие экономические кризисы.
2. Во-вторых, для каждой страны в зависимости от уровня экономического развития, экономической ситуации, состояния внутреннего финансового рынка, роли в мировой экономике и политике формируется свой особый механизм международного кредитования и финансирования. Развивающиеся страны делятся на две категории. Первые (слабо развитые) - привлекают внешние ресурсы преимущественно из официальных источников. Частные ресурсы им малодоступны из-за их жестких условий. К тому же такие страны непривлекательны для частных инвесторов. Вторые (относительно развитые) - привлекают преимущественно частные ресурсы. Это страны с развивающимися финансовыми рынками (emerging markets). В таких странах внутренние финансовые рынки уже получили определенное развитие и произошла их интеграция в мировую систему при посредстве как кредитного, так и фондового рынка.
3. В-третьих, международное кредитование и финансирование развивающихся стран сводятся преимущественно к отношениям между центром и периферией мирового хозяйства. Лишь небольшая часть международных кредитов и субсидий предоставляется в рамках взаимного сотрудничества развивающихся стран.
4.
Риски в международных валютных, кредитных и финансовых операциях.
1. Кредитный риск
2. Процентный риск
3. Риск несбалансированной ликвидности
4. Риск потери доходности
5. Операционные риски
Мировой рынок финансовых деривативов.
1. Базисным активом дериватива может быть акция, облигация, валюта, фондовый индекс, другой дериватив, портфель ценных бумаг. Такие инструменты называются финансовыми деривативами. Если базисным активом контракта является какой-то товар (нефть, драгоценные металлы), такой вид деривативов называется товарным.
2. Еще одним общим свойством, которым обладают деривативы, является то, что они подразумевают не немедленную поставку базисного актива (как мы уже говорили, такой вид рыночных отношений называется спотовым рынком), а поставку базисного актива и его оплату в будущем. По сути, это только одна из возможных зависимостей дериватива от базисного актива, однако, она является наиболее распространенной. В форвардах, фьючерсах, опционах и свопах используется именно такая зависимость. Именно благодаря этой характеристике деривативов широкое распространение на российском рынке получил термин «срочный рынок».
Иностранные инвестиции в России (прямые и портфельные).
1. В первом квартале 2009 года в Россию поступило 12,031 миллиарда долларов иностранных инвестиций – это на 30,3% меньше их притока в аналогичном периоде прошлого года
2. Прямые инвестиции за первый квартал поступили в страну на сумму 3,182 миллиарда долларов(- 43%) Объем портфельных инвестиций за квартал составил 115 миллионов долларов (-5%) Прочие инвестиции поступили на сумму 8,734 миллиарда (-24,4%)
3. Общая сумма накопленных инвестиций в экономике России на конец марта 2009 года равнялась 226 миллиардам 742 миллионам долларов (+2,6%)
4. Крупнейшими иностранными инвесторами России являются Нидерланды, Кипр и Люксембург, на долю которых приходится соответственно 19,6%, 16% и 14,4% всех накопленных инвестиций в страну. В первую десятку крупнейших инвесторов входят далее Великобритания (12,2%), Германия (6,7%), Ирландия (3,9%), Франция (3,8%), США (3,4%), Виргинские острова (2,7%) и Япония (2,5%).
Валютный курс и факторы, влияющие на его формирование.
1. цена одной национальной денежной единицы, выраженная в денежных единицах других стран
2. косвенная и прямая котировка, Кросс-курс, Спот-курс
3. Плавающий Фиксированный Смешанный
4. Реальный Номинальный
5. Курс наличной продажи Курс безналичной продажи Оптовый курс
6. валютный курс формируется, как и любая рыночная цена, под воздействием спроса и предложения
7. Факторы: Темп инфляции, Состояние платежного баланса, Разница процентных ставок в разных странах, Деятельность валютных рынков и спекулятивные валютные операции, Степень использования определенной валюты на еврорынке и в международных расчетах, На курсовое соотношение валют воздействует также ускорение или задержка международных платежей ("лидз энд лэгз"), Степень доверия к валюте на национальном и мировых рынках, Валютная политика,
Валютный рынок и виды валютных операций.
1. Валютный рынок - это сфера экономических отношений, проявляющихся при осуществлении операции по купли-продажи иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, а также операций по инвестированию валютного капитала.
2. Срочные (форвардные) сделки застраховать валютный риск, получение спекулятивной прибыли
3. Валютные операции "СПОТ" . С помощью операции "спот" банки обеспечивают потребности своих клиентов в иностранной валюте, перелив капиталов, в том числе "горячих" денег, из одной валюты в другую, осуществляют арбитражные и спекулятивные операции
4. Валютные операции "СВОП" это валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами.
Влияние глобализации на движение мировых финансовых потоков.
1. Мировые финансовые потоки обслуживают движение товаров, услуг и межстрановое перераспределение денежного капитала между конкурирующими субъектами мирового рынка.
2. валютно-кредитное и расчетное обслуживание купли-прода¬жи товаров (включая особый товар - золото) и услуг; зарубежные инвестиции в основной и оборотный капитал; операции с ценными бумагами и разными финансовыми инструментами; валютные операции; перераспределение части национального дохода через бюд¬жет в форме помощи развивающимся странам и взносов госу¬дарств в международные организации и др.
3. углублением глобализации хозяйственных связей и ограниченными возможностями соответствующих наци¬ональных рынков
Налоги: сущность, виды, функции. Фискальная политика государства. Отличительные особенности налоговых систем стран мира.
1. Налоги бывают двух видов.
Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
2. Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода
Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода.
Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.
Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков. В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).
3. Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузкой определенного уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, т.к. более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.
Основные черты и особенности развития мировых финансовых рынков в современных условиях. Мировые финансовые центры.
1. Мировые финансовые центры (англ. International financial centres) — центры сосредоточения банков и специализированных кредитно-финансовых институтов, осуществляющих международные валютные, кредитные и финансовые операции, сделки с ценными бумагами, золотом. Мировые финансовые центры — Нью-Йорк, Лондон, Цюрих, Люксембург, Франкфурт-на-Майне, Сингапур и др.
2. Москва
3. Движение мировых финансовых потоков осуществляется по следующим основным каналам: 1) Валютно-кредитное и расчётное обслуживание купли-продажи товаров и услуг; 2)Зарубежные инвестиции в основной и оборотный капитал; 3) Операции с ценными бумагами и разными финансовыми инструментами; 4) Валютные операции; 5) Перераспределение части национального дохода через бюджет в форме помощи развивающимся странам и взносов государств в международные организации и др.
Ценные бумаги и их виды. Рынок ценных бумаг. Основные характеристики современных фондовых рынков. Мировые фондовые биржи.
1. Долевая/долговая; эмиссионная/неэмиссионная; документарныя/бездокументарная; основная/производная.
2. Организованный/неорганизованный; первичный/вторичный; биржевой/внебиржевой.
3. Высокая волатильность, резкие ценовые колебания. Сравнительно низкая капитализация рынка, что не в последнюю очередь обусловлено тем фактом, что в свободном обращении находится только малая часть зарегистрированных ценных бумаг. Низкая информационная прозрачность и высокие политические риски, высокая корреляция между котировками всех без исключения "голубых фишек"
Сущность, формы и этапы международной экономической интеграции.
Формы и этапы экономической интеграции:
1. Преференциальное торговое соглашение (соглашение на льготных условиях)
Это самый начальный этап объединения, когда страны создают друг другу более либеральные условия для торговли, чем третьим странам. Межгосударственных органов для управления преференциальными отношениями не образуется.
2. Зона свободной торговли
На этом уровне участники снимают многие торговые ограничения (таможенные тарифы на большую часть товаров и ряд нетарифных мер). Однако эта «свобода» не распространяется на третьи страны, по отношению к которым у каждого государства своя торговая политика.
Наднациональных органов управления все еще не существует. Если возникают какие-то вопросы, то они решаются на проводимых время от времени совещаниях министров, руководящих соответствующими ведомствами.
3. Таможенный союз
На этом этапе происходит согласованная отмена национальных таможенных тарифов стран-участниц, а также вводится общий таможенный тариф и единая система нетарифного регулирования торговли в отношении третьих стран.
Таможенный союз предполагает свободное перемещение товаров и услуг между странами.
Кроме того, обычно создается наднациональный орган, который уполномочен следить за соблюдением обязательств, взятых на себя странами-участницами.
4. Общий рынок
Для этого этапа характерно полное устранение тарифных и нетарифных барьеров для перемещения факторов производства между странами-участницами.
Обязательным является проведение единой торговой политики в отношении третьих стран, которое обычно осуществляется наднациональным органом.
На едином внутреннем пространстве поощряется здоровая конкуренция, которая препятствует образованию барьеров для поступления товаров на рынок.
В перспективе находится формирование системы центрального банка и единой валюты. Происходит выработка согласованной внешней экономической политики государств; страны выравнивают свои макроэкономические показатели.
5. Экономический союз
Возникает на стадии достаточно высокого экономического развития.
На этом этапе идет снятие всех препятствий для проведения единой экономической политики. Создаются надгосударственные органы, идут крупные экономические преобразования во всех странах-участницах.
Кроме этого, начинает формироваться единое «социальное пространство», то есть выравниваются нормы социального и трудового законодательства. Принимаются общие меры по охране окружающей среды.
6. Валютный союз
7. Политический союз.
Рынок природных ресурсов. Земельная рента: сущность и виды. Особенности развития мировых рынков природных ресурсов.
1. Россия страна, наделенная обширными природными ресурсами. И хотя немалую часть этих ресурсов мы уже использовали, но и сегодня их продажа является важнейшим источником доходов как граждан, так и государства. Вот почему важно понимать, как работает рынок природных ресурсов, какие закономерности на нем действуют и как нашей стране следует формировать свою политику в области использования этих ресурсов.
2. Стоит разобраться в том, какие виды природных ресурсов выделяет экономическая наука. Любой вид природных ресурсов может быть отнесен к одной из двух главных категорий:
-воспроизводимые ресурсы – производственные ресурсы, которые могут быть восстановлены в силу природных процессов в обозримой перспективе (не более 1-2 поколений) и потому потенциально способны существовать на Земле вечно (ресурсы растительного и животного мира);
-невоспроизводимые ресурсы – производственные ресурсы, предложение которых абсолютно фиксировано и которые, в случае их потребления, не могут восстановиться в обозримой перспективе.
3. Невоспроизводимые ресурсы разделены на две группы:
-невозвратные ресурсы – природные ресурсы, которые уничтожаются в процессе потребления, а потому не могут быть восстановлены для их дальнейшего использования;
-возвратные ресурсы – природные ресурсы, которые после использования могут быть ценой определенных затрат и обычно с некоторыми потерями в объеме восстановлены для их дальнейшего использования.
4. земля является бесплатным даром природы, что позволяет говорить об иррациональном характере ее стоимости; местонахождения участков земли, последние подразделяются на лучшие, средние и худшие; предложение земли характеризуется в общественном масштабе совершенной неэластичностью
5. Спрос на землю предъявляют покупатели, которых можно разделить на две группы:
-сельскохозяйственные пользователи – все использующие плодородие почв для производства сельскохозяйственной продукции любого типа;
-несельскохозяйственные пользователи – все, кому земля нужна для строительства зданий, промышленного производства или иных целей, не связанных с использованием плодородия почв.
Рынок труда и заработная плата. Международная миграция рабочей силы и современные тенденции ее развития.
1. кривая рыночного предложения труда имеет положительный наклон на всем диапазоне реальных ставок заработной платы
2. Современная история межстрановой миграции рабочей силы позволяет выделить несколько важнейших ее направлений.
3. К ним следует отнести: (1) миграция из развивающихся в промышленно развитые страны; (2) миграция в рамках промышленно развитых стран; (3) миграция рабочей силы между развивающимися странами; (4) миграция рабочей силы из бывших социалистических стран в промышленно развитые страны (сходна с миграцией из развивающихся в промышленно развитые); (5) миграция научных работников, квалифицированных специалистов из промышленно развитых в развивающиеся страны.
Интеллектуальный продукт как результат инновационной деятельности и способы его защиты. Особенности международного патентно-лицензионного обмена и характеристика его основных участников.
1. В широком понимании означает закрепленные законом временные исключительные права на результат интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
2. Развитием и защитой интеллектуальной собственности во всем мире занимается Всемирная организация интеллектуальной собственности (ВОИС), основанная при ООН в 1967 году.
3. Единственным научным учреждением в России, занимающимся вопросами интеллектуальной собственности, является Республиканский НИИ интеллектуальной собственности. Одним из центральных учебных заведений в этой области является Российский государственный институт интеллектуальной собственности.
Международный рынок услуг: структура и тенденции развития.
1. Под услугой принято понимать деятельность, которая не воплощается в материальном продукте, а всегда проявляется в некотором полезном эффекте, который получает ее потребитель. К сфере услуг относят: традиционные отрасли: транспорт и связь, торговля; такие отрасли хозяйственной деятельности, как финансы, кредит и страхование, консультационные, информационные и другие деловые услуги; социально-культурные отрасли: наука и научное обслуживание, образование, медицина и физическая культура, социальное обслуживание, бытовое обслуживание, жилищное и коммунальное хозяйство, искусство, культура, туризм и другие рекреационные услуги. К основным внешнеторговым сделкам по купле-продаже услуг относятся: операции по техническому обслуживанию и обеспечению запасными частями машинотехнической продукции; инжиниринг, или операции по торговле инженерно-техническими услугами; арендные отношения; операции по экспорту и импорту туристических услуг; консультационные услуги в области информатики и совершенствования управления.
2. Туризм, патенты, консультации, маркетинг.
3. Развитые страны, нис (Юго-Восточной Азии и Латинской Америки), развивающиеся.
Международные институты регулирования международных экономических отношений: эволюция и роль на современном этапе.
1. Международные институты (организации) относятся к числу наиболее развитых и разнообразных механизмов регулирования международных отношений. Международные организации не только регулируют межгосударственные отношения, но и принимают решения по глобальным вопросам современности. Заметное повышение активности международных организаций, равно как и значительное увеличение их общего количества, является одним из примечательных феноменов современного международного развития.
2. межправительственные организации, Международные неправительственные организации
3. Организация Объединенных Наций - Созданная в 1945 г. (штаб-квартира в Нью-Йорке) как универсальная международная организация, имеющая своей целью поддержание мира и международной безопасности и развитие сотрудничества между государствами, ООН объединяет в настоящее время 185 стран мира. форумом для дискуссий. Устав ООН является фундаментом современного международного права. ООН наделена исключительно важной компетенцией решать вопросы войны и мира, в том числе и путем использования вооруженной силы
4. С точки зрения масштабности воздействия на современные международные отношения имеет смысл особо отметить Международный валютный фонд (МВФ) и Международный банк реконструкции и развития (МБРР), которые играют исключительно важную роль в координации валютно-финансовой политики государств-членов, предоставлении кредитов и займов и т.п., а также Международное агентство по энергии (МАГАТЭ), наделенное специальными функциями в плане нераспространения ядерного оружия.
5. Мировой банк или Всемирный Банк, а именно так обычно называют Международный банк реконструкции и развития (МБРР), хотя группа Всемирного банка включает в себя Международную ассоциацию развития (МАР), Международную финансовую корпорацию (МФК), Многостороннее агентство по гарантированию инвестиций (МАГИ) и Международный центр по разрешению инвестиционных споров (МЦРИС), сравним с международным кооперативом, который принадлежит государствам-членам. МБРР является самым крупным кредитором проектов развития в развивающихся странах со средним уровнем доходов на душу населения.
Экономическая роль государства: цели, направления и инструменты регулирования. Роль государства в современной системе внешнеэкономических отношений.
1. Гос-во выступает как представитель общества в целом, оно устанавливает правила функционирования и взаимодействия других экономических агентов и осуществляет контроль за их соблюдением. В рыночной экономике гос-во является единственным субъектом, обладающим законным правом принуждения (в т.ч. санкции, штрафы). Гос-во обязывает участников эк отношений выполнять принятые на себя обязательства, обеспечивает выполнение прав соб-ти, используя право принуждения, законодательно регулирует статус различных субъектов рынка, определяет их взаимные права и обязанности, а также устанавливает круг допустимых видов эк деят-ти. Оно обладает монопольным правом арбитра в конечной инстанции (суды).
2. Ф-ии гос-ва:
Законодательная: создание и поддержание правовых основ. Институционально устанавливает правила поведение в форме законов и др. актов, следит за их соблюдением.
Аллокационная (размещение ресурсов): выделение гос ресурсов для компенсации провалов рынка;
Распределительная (перераспределение доходов и богатства): налогообложение – законное изъятие части доходов физ. и юр. лиц. Достижение социальной справедливости, устранение неравенства. 2 подхода:
Косвенное регулирование – e.g. гарантирование цен с/х пр-лям, введение минимальной з/п;
Трансфертные платежи – пенсии, пособия, стипендии и др. Направлены на соц группы, которые полностью или частично исключены из рын механизма распределения доходов.
Минус соц программ – снижают стимулы к труду.
Стабилизационная (воздействие на циклические колебания экономики). Поддержание стабильности эк роста и макроэк пок-лей: ВВП, занятости, денежной массы, курса валюты, инфляции, инвестиций, объема пр-ва и т.д.
3. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности (ВЭД) представляет собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями в целях поддержания внешнеэкономического равновесия, стимулирования прогрессивных сдвигов в структуре экспорта и импорта, поощрения притока иностранного капитала.
Внешнеторговая политика (ВТП) - это целенаправленные действия государства и его органов по определению режима регулирования внешнеэкономической деятельности и оптимизации участия страны в международном разделении труда. Основными составляющими ВТП являются экспортная и импортная политика, валютная политика, политика в области привлечения иностранных инвестиций и регулирования национальных капиталовложений за рубежом. Кроме того, ВТП решает и задачи географической сбалансированности внешнеэкономических операций с отдельными государствами и регионами, что связано с обеспечением экономической безопасности страны. Существующий у государства обширный арсенал инструментов ВТП позволяет ему оказывать активное влияние на формирование структуры и направлений развития отечественной экономики.
В нашей стране внешнеэкономическая деятельность регулируется государством посредством Федерального Закона Президента РФ 164-ФЗ от 08.12.03. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
Внешнеторговая политика государства, ее направления и формы. Эффективность применения основных инструментов внешнеторговой политики.
Автаркия – в настоящее время эта политика является пережитком прошлого. Данная политика предполагает изоляцию страны, создание замкнутой, самообеспечивающейся экономики: самоизоляция или навязанная изоляция. (например, Северная Корея – самоизоляция, Куба, Ирак – навязанная).
В современных условиях внешнеторговая политика колеблется в рамках дилеммы
между протекционизмом и либерализмом.
два основных вида таможенных пошлин: специфические и адвалорные.
Тарифные и нетарифные
Международная торговля в системе международных экономических отношений, ее динамика и структура. Современные теории международной торговли.
1. торговлю готовой продукцией, торговлю машинами и оборудованием, торговлю сырьем и торговлю услугами
2. Мировые цены различаются в зависимости от времени года, места, условий реализации товара, особенностей контракта. На практике в качестве мировых цен принимаются цены крупных, систематических и устойчивых экспортных или импортных сделок, заключаемых в определенных центрах мировой торговли известными фирмами - экспортерами или импортерами соответствующих видов товаров. На многие сырьевые товары (зерновые, каучук, хлопок и др.) мировые цены устанавливаются в процессе операций на крупнейших мировых товарных биржах.
3. Смит, Рикардо, Хекшер-Оллин, Леонтьев, Портер
Ценообразование в международной торговле. Мировые цены.
Мировые цены – цены крупных экспортно-импортных сделок, заключаемых на мировых товарных рынках, в основных центрах мировой торговли.
Ценообразующие факторы:
Общеэкономические (действующие независимо от вида продукции и конкретных условий ее производства и реализации): экономический цикл; состояние совокупного спроса и предложения; инфляция.
Конкретно экономические (определяемые особенностями данной продукции, условиями ее производства и реализации): издержки; прибыль; налоги и сборы; предложение и спрос на этот товар или услугу с учетом взаимозаменяемости; потребительские свойства: качество, надежность, внеш. вид, престижность.
Специфические (действующие только в отношении некоторых видов товаров и услуг): сезонность; эксплуатационные расходы; комплектность; гарантии и условия сервиса.
Специальные (связанные с действием особых механизмов и экономических инструментов): государственное регулирование; валютный курс.
Внеэкономические, политические; военные.
Рынок совершенной конкуренции (много покупателей и продавцов, однородный продукт – рынки сельхозпродукции, одеждой, табаков, продовольствием). Цены имеют тенденцию к сближению, т.е. в данном регионе, в данный временной промежуток цены практически одинаковы. Стремление каждого экспортера к получению максимальной прибыли приводит к снижению цены на товар. Для сохранения своих позиций на рынке экспортер прибегает к скидкам 3-5%. Выигрыш экспортера – в возрастающих объемах поставок.
Ценообразование диктуется монополистом, он контролирует все предложения, варьирует цены в зависимости от спроса и может вызывать изменения цен, манипулируя объемами производимой продукции. Дискриминационные цены, как правило, устанавливаются на изолированных рынках, исключающих реэкспорт.
Монополистическая конкуренция предполагает конкурентный характер ценообразования с приоритетом монополизма в пределах рынка дифференцированного фирменного продукта
Олигополия: между фирмами и странами-импортерами, как правило, существуют соглашения о сотрудничестве (т.е. разделены сферы влияния), зачастую фирмы обладают эксклюзивными правами на покупку стратегически необходимого сырья, вкладывают огромные средства на рекламные мероприятия.
Влияние государства на внешнеторговые цены: гос. регулирование внутренних цен, субсидирование экспорта, поддержка импорта, проведение таможенно-тарифной политики и т.д. в конечном счете оказывает существенное влияние и на цены внешние, причем тем больше, чем мощнее присутствие компаний данной страны на мировом рынке.
Для международной торговли характерна множественность цен, т.е. существование различных цен на один и тот же товар. Мировые цены различаются в зависимости от времени года, места, условий реализации товара, особенностей контракта. На практике в качестве мировых цен принимаются цены крупных, систематических и устойчивых экспортных или импортных сделок, заключаемых в определенных центрах мировой торговли известными фирмами — экспортерами или импортерами соответствующих видов товаров. На многие сырьевые товары (зерновые, каучук, хлопок и др.) мировые цены устанавливаются в процессе операций на крупнейших мировых товарных биржах.
ТНК как субъект международных экономических отношений: определение, этапы эволюции, основные характерные черты.
Транснациональные корпорации в своём развитии прошли несколько этапов и поэтому их можно условно разделить на пять поколений:
1.Первое поколение ТНК (с периода их зарождения в конце XIX века до начала Первой мировой войны 1914 – 1918 гг.) занималось в основном разработкой и добычей и добычей сырьевых ресурсов в колониальных странах Азии, Африки, Латинской Америки, а также их переработкой в странах – владельцах колоний. По форме эти ТНК представляли собой картели и синдикаты.
2.Второе поколение ТНК развивалось в период между двумя мировыми войнами (1918 – 1939 гг.) и стало заниматься наиболее прибыльным производством вооружений и военной техники для удовлетворения военных потребностей ведущих стран Европы, Америки и Японии. Эти ТНК формировались в виде трестов, вовлекающих в свои структуры путём слияния и поглощения национальные фирмы и предприятия, создавая таким образом международные корпорации для более эффективного ведения международного бизнеса.
3.Третье поколение начало складываться после окончания Второй мировой войны (1945 г.) и особенно после распада всех империй и их колониальной системы (1950 – 1960 гг.). ТНК третьего поколения были генераторами и распространителями научно – технических достижений в области новейших отраслей промышленности (атомная энергия, электроника, космос, приборостроение и др.). Основными формами их организации стали концерны и конгломераты, объединяющиеся порой в стратегически альянсы для укрепления своих позиций в острой конкурентной борьбе за рынки сбыта своей продукции.
4.Четвёртое поколение ТНК постепенно стало формироваться в 1970 – 1980х гг. в условиях ускоренного научно-технического прогресса и мирохозяйственных связей под воздействием возрастающей конкуренции на мировом рынке. В этот период ускорился процесс слияний и поглощений, которые способствовали концентрации капитала и производства у ТНК, наиболее успешно развивающих крупный международный бизнес;
5.Пятое поколение ТНК появляется и начинает целенаправленно развиваться в начале ХХI века в условиях ускоряющихся процессов региональной экономической интеграции, особенно в Европе (ЕС), Северной (НАФТА) и Южной Америки (МЕРКОСУР), Азии (АСЕАН и АТЭС). Существование интеграционных объединений в мире и создание ими региональных единых экономических пространств открывают широкие возможности для ведения ТНК международного бизнеса на всех континентах.
Несовершенная конкуренция предпосылки, критерии, последствия. Основные характеристики монопольных и олигопольных рынков. Антимонопольная политика: основные принципы и опыт развитых стран.
Уровень рыночной власти обусловлен уровнем концентрации и наличием барьеров входа и выхода. Показатели концентрации – индекс концентрации, индекс Херфиндаля-Хиршмана и др.
Чистая монополия: 1 фирма удерживает 100% рынка
Рынок с доминирующей фирмой: 1 фирма удерживает от 50% до 100%
Олигополия с тенденцией к сговору: 4 крупнейшие фирмы удерживают более 60% рынка
Слабая олигополия: 4 крупнейшие фирмы удерживают менее 40% рынка
Монополистическая конкуренция: доля отдельно взятой фирмы не превышает 10% рынка
Совершенная конкуренция: доля отдельно взятой фирмы не превышает 1% рынка
По Курно (конкуренция в количестве)
Равновесное состояние определяется как «лучший ответ» на действия конкурента (функция реакции, функция остаточного спроса). Определив возможный выпуск конкурента, олигополист действует на участке остаточного спроса как монополист.
По Бертрану (конкуренция в цене)
В условиях ценовой конкуренции с однородным продуктом и постоянными и симметричными переменными издержками фирмы устанавливают цену на уровне предельных издержек P = MC1=MC2 (парадокс Бертрана).
По Штакельбергу (лидерство в количестве)
Выпуск последователя является реакцией на выпуск лидера. Лидер определяет выпуск, максимизируя прибыль с учетом функции реакции последователя.
Антимонопольное регулирование
В условиях несовершенной конкуренции продавец может устанавливать цены выше издержек и ограничивать объема выпуска по сравнению с оптимальным для общества. Для достижения эффективности производства и размещения ресурсов могут применяться следующие формы государственного регулирования:
- по средним издержкам: максимизирует общественное благосостояние при условии безубыточности производства
проблемы: асимметрия информации об издержках, регуляторный лаг, периодичность корректировок предельного уровня цен
ограничение нормы прибыли/доходности (пример, деятельность коммунальных служб США):
проблемы: асимметрия информации об издержках, определение справедливой нормы прибыли, стимулирование сокращения издержек, воздействие на инвестиционную активность
внедрение конкуренции на несовершенные рынки
проблемы: определение потенциально конкурентных отраслей, определение оптимальной остроты конкуренции, реорганизация монополий (пример, АТТ в США), снижение институциональных барьеров входа, конкуренция за право доступа в естественно монопольную отрасль
Экономические циклы и кризисы: сущность, виды, причины. Динамика конъюнктуры мирового рынка товаров. Основные конъюнктурообразующие факторы.
Экономический цикл — термин, обозначающий регулярные колебания уровня деловой активности от экономического бума до экономического спада. В цикле деловой активности выделяются четыре четко различимые фазы: пик, спад, дно (низшая точка), и подъем.
Виды циклов:
1) Циклы Жуглара (7-12 лет),получившие свое имя в честь Жуглара за его большой вклад в изучение природы промышленных колебаний во Франции, Великобри¬тании и США на основе фундаментального анализа колебания ставок процента, инвестиций, цен, что инициировало изменения ВНП, инфляции и занятости.
2) Циклы Китчина (2-4 года). Китчин сделал вывод, что колебания ВНП, инфляции, занятности и цен зависит от величины запасов.
3) Циклы Кузнеца (16-25 лет). С. Кузнец построил свою теорию на изменении совокупного годового объема жилищного строительства и инвестиций в строительство, проследив цикл длиной в 20 лет.
4) Циклы Кондратьева (40-60 лет). Основную причину циклических колебаний Кондратьев видел в техническом и инвестиционном прогрессе и структурных изменениях. При этом общая картина подъема описывалась следующим образом: внедрение технических нововведений идет параллельно с расширением инвестиционного процесса, который, в свою оче¬редь, стимулирует производство и спрос, способствующие росту цен. Эти процессы затрагивают всю экономику, изменяют стиль жизни лю¬дей. Свидетельством того, что экономика приближается к верхней точке большого цикла, являются начинающиеся на фоне изобилия недостаток отдельных товаров, сдвиги в структуре распределения доходов, рост издержек производства, замедле¬ние роста прибылей и т. д. Возникает ситуация, известная теперь как стагфляция. Существуют различные объяснения причин исчерпания энергии подъема: заметное увеличение нормы потребления, из¬менение покупательной способности денег, достижение «пика» связыва¬ют с жизненным циклом продуктов и отраслей, создание которых явилось след¬ствием крупных нововведений прошлых лет. Затем происходит спад, причем импульс может исходить от незначитель¬ного события.
Конъюнктура товарного рынка - временная экономическая ситуация, характеризующаяся совокупностью признаков, выражающих состояние рынка товаров в определенный момент времени. Тремя основными моментами конъюнктуры являются Цена, Спрос, Предложение и окружающая среда.
Основные конъюнктурообразующие факторы: 1
1)естественные, природно-климатические
2)экономические (инвестиции, изменение величины запасов, технический прогресс)
3)социально-экономические (структура общества, преобладание определенного класса населения и т.д.)
4)демографические (численность населения, уровень смертности, рождаемости)
5)политические (состояние и характер политической структуры, строя страны)
Сущность, факторы и теории экономического роста. Проблема границ экономического роста. Концепция устойчивого экономического развития.
Исследование проблемы экономического роста в экономической теории проводилось в рамках как кейнсианского, так и классического направления.
1. Неокейнсианские модели экономического роста Харрода и Домара связывают экономический рост со сбережениями и потреблением; они являются однофакторными, так как основополагающим элементом моделей выступает один фактор производства - капитал.
2. Неоклассическая модель экономического роста Кобба -Дугласа связывает экономический рост с затратами труда и капитала, поэтому ее называют многофакторной.
3. Модель Тинбергена наравне с затратами труда и капитала включает фактор времени, позволяющий учитывать технический прогресс.
4. Модель Солоу связывает экономический рост с изменением уровня сбережений, ростом населения и в особенности НТП.
Граница производственных возможностей* показывает, какое максимальное количество продуктов в данной экономической системе может быть произведено при использовании имеющихся факторов производства.
Расширение границы производственных возможностей может происходить двумя путями: во-первых, за счет более эффективного, технологичного использования имеющихся факторов производства; во-вторых, за счет привлечения дополнительных ресурсов.
Под экономической эффективностью использования факторов производства* понимается такое их использование, при котором невозможно произвести большее количество какого-либо продукта, не уменьшив при этом производство другого продукта. Показатель экономической эффективности возможно повысить, используя результаты научно-технического прогресса (НТП) применяя новые технологии, прогрессивные формы организации труда и т. д.
Другой способ расширения границ производственных возможностей связан с экстенсивными формами расширения процесса производства, которые основываются на увеличении количества добываемой нефти и других полезных ископаемых без углубленной их переработки; расширении станочного парка; увеличении производственных площадей и численности работников. Экстенсивный путь развития основан на использовании производственного потенциала на старом техническом уровне. Он так же как интенсивный путь дает рост производимого в экономике продукта, но возможности расширения в этом варианте будут ограничены или наличием свободной рабочей силы, или запасами полезных ископаемых, или другими факторами производства.
Экстенсивный и интенсивный пути развития* связаны с дополнительными капитальными вложениями, или инвестициями. При интенсивном пути развития дополнительные средства вкладываются в научно-технический прогресс, в разработку новых технологий. При экстенсивном - в расширение действующих предприятий на прежнем техническом уровне.
Развивающиеся страны в системе мирового хозяйства: основные характеристики, классификация, теории и проблемы развития.
5. Страны Центральной и Восточной Европы: место в мировом хозяйстве, общее и особенное в экономическом развитии.
Регион Центральной и Восточной Европы (ЦВЕ) включает Албанию, Болгарию, Боснию и Герцеговину, Венгрию, Македонию, Польшу, Румынию, Словакию, Словению, Хорватию, Чехию, Югославию. Иногда в данный регион включают страны Балтии (Латвию, Литву, Эстонию).
После Второй мировой войны во всех странах ЦВЕ была установлена административно-командная система. Постепенно (но в рамках этой системы) исходную советскую модель сменили национальные модели (югославская, венгерская, польская), допускавшие определенное развитие элементов рыночной экономики.
Необходимость перехода к рыночной экономике была осознана как историческая задача большинством населения и политического руководства бывших социалистических стран, поскольку стало очевидным, что административно-командная система проиграла соревнование с рыночной экономикой по производительности труда и уровню жизни населения, т.е. по решающим критериям эффективности социально-экономической системы. Создание рыночных институтов в странах ЦВЕ осуществлялось в результате переплетения как эволюционного (градуалистского), так и радикального (шокового) вариантов преобразований. Преимущественно эволюционный характер реформ характерен для Болгарии, Венгрии, Румынии, Словакии, Словении, Хорватии. Радикальные методы реформирования применялись в Польше и в меньшей мере – в Чехии.
Формирование рыночного механизма внешнеэкономических связей стран переходной экономики было одной из важнейших составных частей системных реформ, определявших характер вхождения страны в мировую экономику. Оно начинается с отмены (полной или частичной) монополии государства на внешнюю торговлю и валютные операции и охватывает три основные области – регулирование внешней торговли, валютных отношений, деятельности иностранного капитала.
Несмотря на ослабление экономических позиций в регионе ЦВЕ Россия осталась сравнительно крупным торговым партнёром большинства стран (во внешней торговле Болгарии она на 2000 год занимала второе место, Польши, Словакии и Чехии - четвёртое, Румынии - пятое, Венгрии - восьмое).
Развитые страны в системе мирового хозяйства: основные характеристики, классификация, теории и проблемы развития.
Одним из основных показателей уровня экономического развития отдельных стран и их группировок является размер ВВП на душу населения. Он рассчитывается согласно методике ООН на основе паритета покупательной способности национальных валют (ППС) и в неизменных ценах
Основные классификации типов экономических систем. Общие черты развитых экономик. Смешанная экономика.
В 1976 году была выдвинута Теория Периферийной экономики: существует капитализм Центра и капитализм Периферии. Периферийный капитализм присущ не только РС, но и стр. Восточной Европы (странам с переходной экономикой), НИС. Тем не менее их роль в мировом хозяйстве постоянно возрастает.
Экономическая система — это способ организации общества для решения стоящих перед ним экономических вопросов.
Выделяют следующие типы экономических систем:
1. Традиционная, основана на натуральном хозяйстве. В ней производство, обмен и распределение основаны на обычаях и традициях. Продукты производятся для собственного потребления, разделение труда осуществляется по полу и возрасту, низкий уровень производительной силы. Обмен осуществляется в натуральной форме. Имеется два фактора производства: земля и человек. Используются неэкономические методы принуждения. Удовлетворение потребностей на уровне выживания.
2. Плановая (командная), в основе лежит плановое хозяйство. Существует общественная собственность на средства производства. Для системы характерно централизованное планирование, строгая иерархия управления, оплата производится по труду, а не по результатам труда. Используются некоторые элемента рыночной экономики (деньги, цена, прибыль).
3. Экономика чистого капитализма. Для этой системы характерна частная собственность на ресурсы, использование системы рынка и цен в организации коммерческой деятельности, существует спрос и предложение.
4. Смешанная экономика характеризуется сочетанием элементов чистого капитализма и командной экономики. Товары и услуги производятся как государством, так и частными компаниями. Государство активно участвует в перераспределении доходов, реализации социальных программ, определении законодательных норм экономической жизни, регулирование денежно-кредитной системы.
Капиталистической экономической системе в целом присущи 3 главных признака:
• смешанная экономика при преобладании частной собственности;
• распределение производимых товаров и услуг с помощью рыночного механизма, который подает конкретные сигналы (прибыль, зарплата, цены);
• высокий уровень капитализации доходов, которые направляются на прирост наличного капитала (материально-вещественная, денежная, иная форма) и «человеческого капитала».
Мировое хозяйство: этапы становления и основные субъекты.
1. Мировое хозяйство – система национальных хозяйств всех стран мира, объединенных международным разделением труда, совокупность их экономических взаимосвязей и взаимоотношений, включающих внешнюю торговлю, вывоз капитала, миграцию рабочей силы, заключение экономических соглашений, создание международных экономических организаций, обмен научно-технической информацией.
2. Различают страны с развитой, развивающейся рыночной экономикой, а также страны с нерыночной экономикой. Для сравнения достижений государств используется итоговый показатель – валовой национальный продукт (ВНП) в расчете на душу населения.
3. Начальный этап становления мирового хозяйства многие связывают с окончательной победой над феодальным производством, когда был завершен промышленный переворот, придавший большую зависимость крупной промышленности от международного обмена. Стала господствовать свободная конкуренция: значительно ускорили становление мировой системы мировые кризисы перепроизводства.
4. Вначале ХIХ века большинство государств представляли собой закрытые хозяйственные единицы. Большинство товаров производилось и потреблялось на месте, а внешняя торговля играла второстепенную роль. Мировое хозяйство в этих условиях представляло собой не единую систему, а скорее механическую сумму экономик отдельных стран и регионов, мало связанных между собой. Однако индустриальное общество имеет свои законы, один из которых – постоянный рост специализации и кооперации производства. Уже к концу ХIХ века экономическое развитие крупных европейских государств становится невозможным без использования, например сырьевых ресурсов других государств, а ускоренное развитие последних – без импорта промышленных товаров и капиталов из более развитых стран.
5. Целенаправленная хозяйственная деятельность в мировом хозяйстве осуществляется субъектами, которые определяют состояние и развитие факторов производства, а так же способы их соединения. Субъектами мирового хозяйства являются хозяйствующие единицы, обладающие необходимым капиталом, способные организовать производственную деятельность на международном хозяйственном пространстве и обладающие определенными международными правами и обязанностями. В число таких основных хозяйствующих субъектов входят национальные государства, транснациональные компании (ТНК), региональные интеграционные хозяйственные объединения, международные экономические организации.
Структура мировых финансов.
Современные банковские услуги.
Операции коммерческих банков.
Функции и роль коммерческих банков в развитии экономики.
Единая государственная денежно-кредитная политика в РФ: цели, инструменты, методы. Основные направления на текущий год.
Центральный банк России: функции, задачи; управление и структура.
Центральные банки и основы их деятельности.
Банковская система РФ: содержание, структура и элементы.
Основы формирования уровня ссудного процента.
Ссудный процент и его роль.
Порядок формирования и исследования нефтегазовых доходов Федерального бюджета.
Приоритетные национальные проекты: состав, содержание, назначение, финансирование в текущем финансовом периоде.
Государственный и муниципальный долг. Формы долговых обязательств.
Сбалансированность бюджета: дефицит (профицит), источники покрытия дефицита.
Состав, направления расходов государственного бюджета.
Состав и структура доходов федерального бюджета.
Бюджетный процесс: стадии, участники. Направления его реформирования в текущем финансовом периоде.
Государственные внебюджетные фонды России: состав, функциональное назначение.
Государственные и муниципальные финансы.
Денежная эмиссия, ее формы.
Рынок ссудного капитала.
Историческим предшественником ссудного капитала был ростовщический капитал. Формами функционирования СК явл. Коммерческий и банковский кредит. Кредитный капитал - кредит предоставляемый функционирующими предприятиями при купле-продаже товаров(услуг). Инструментом КК является вексель(долговое обязательство). Простой вексель - разовое обращение. Переводной вексель - много оборотов. Его может выписывать продавец, чтобы его должник оплатил Вам. Существует до 15 видов векселей. Векселя стали учитывать банки. И вместо учтенных(принятых векселей) банки стали выпускать свои векселя. Вексель на банкира называется банкноты. Эти банкноты стали выполнять роль кредитных денег.
Ссудный капитал - это есть обособившаяся часть промышленного капитала, которая выступает в форме денежного капитала, приносящего процент.
Источником ссудного капитала являются временно свободные денежные средства всего класса предпринимателей.
Денежный капитал имеет свою формулу кругооборота: Д - Д'
Ссудные предприниматели или банкиры получают свою долю прибыли в виде ссудного процента.
Движение ссудного капитала осуществляется посредством кредита.
Землевладельцы получают свой прибавочный продукт в форме земельной ренты.
Земельная рента - это часть прибавочной стоимости сверх средней прибыли, которую получает собственник земли.
Земельная рента бывает двух видов: дифференциальная и абсолютная.
Причиной существования дифференциальной ренты является монополия на землю, как на объект хозяйства и дополнительных вложений капитала в землю.
Причиной абсолютной ренты является частная собственность на землю.
Условием существующей дифференциальной ренты является различие в плодородии и местоположении земли, а так же дополнительного вложения капитала в землю.
Условием абсолютной ренты является более низкое ограничение строения производства (капитала) в сельском хозяйстве по сравнению с промышленностью.
Источником ренты является прибавочный продукт.
Основу ренты составляет разница между общественной стоимостью продукта, определяемой условиями производства на худшем по плодородию и местоположению участке, и индивидуальной стоимостью.
Товарные биржи, их функции и механизьм функционирования.
Биржа - это торговый посредник, способствующий заключению оптовых сделок между продавцами и покупателями товаров, валюты, ценных бумаг.
ТБ - самостоятельные специализированные негосударственные учреждения для проведения торговых операций по заключению сделок о крупномасштабной продаже и купле материально-вещественных товаров, продающихся по стандартам и образцам. Это регулярно функционирующий, организованный, действующий по определенным правилам и в определенном месте оптовый товарный рынок. Основной предмет сделок на товарной бирже - представленные на ней товары и контракты на куплю-продажу товаров. ТБ призваны: упорядочивать торговлю товарами, оказывать посреднические услуги при заключении сделок, регулировать процесс торга между продавцами и покупателями товара, собирать и публиковать информацию о ценах на биржевые товары.
Брокерские конторы и фирмы наполняют фирму товарными предложениями и способствуют их продвижению к источникам спроса, т.е. к заключению сделок. Брокеры - посредники между продавцом и покупателем товара, соединяют их интересы, .и одновременно выступают в роли доверенных лиц как владельцев товара, так и его покупателей. Брокер имеет своё стационарное место на бирже. Лиц, занимающихся биржевым посредничеством за свой счет и от своего имени наз. дилерами или джобберами. Это человек или дилерская фирма, проводящие биржевые операции в роли участников сделок.
Механизм функционирования.
Клиент, желающий купить или продать товар через биржу, должен обратиться в брокерскую контору. Заявитель заполняет бланк-приказ и передаёт его полномочному брокеру. Эти стартовые операции могут производиться вдали о самой биржи - в периферийных органах. Затем полномочный брокер передает заявку и отдает указание брокеру-исполнителю счетов, после чего она поступает в центральные органы биржи. В начальной фазе клиент платит гарантийный взнос - маржу(10% от предмета сделки), это залог, который затем возвращается. Принятый заказ на продажу(куплю), поступает в торговую секцию операционного зала, проходя через приемный пульт и регистратуру, и затем пересылается в биржевое кольцо, где и разворачиваются главные события. Наряду с брокерами в торге принимают участие в качестве ведущих и фиксирующих сделки биржевые маклеры.
Участники торгов имеют карточки разного цвета: брокеры - синие или красные, помощники брокеров - желтые, маклеры - зеленые. Путем поднятия карточек или языком жестов брокеры и маклеры общаются в ходе торгов. Торг начинает ведущий маклер с сообщения о товарах, выставленных на продажу. Если сообщение вызвало интерес у брокера-покупателя, он поднимает карточку. После оглашения всего списка и небольшого перерыва начинается обсуждение брокеров-продавцов. Если брокер-покупатель берет всю партию товара, то сразу же фиксируется сделка. Если такого покупателя нет, то обсуждаются встречные предложения брокеров-покупателей об условиях, на которых они согласны приобрести товар или его часть. В случае повторной неудачной попытки заключить сделку она откладывается и рассматривается следующее предложение. При достижении договоренности между Б-продавцом и Б-покупателем - в виде их устного согласия о взаимоприемлемости условий - маклер фиксирует сделку записью в регистрационной карте. Такая регистрация свидетельствует о том, что сделка заключена.
Рынок капитала.
Промышленный капитал - капитал, занятый в сфере материального производства. В процессе функционирования промышленного капитала от него отделяются ссудный и торговый капитал.
Торговый капитал - это обособившаяся часть промышленного капитала, которая функционирует в сфере товарного обращения. Историческим предшественником торгового капитала был купеческий капитал. Ссудный капитал это обособившаяся часть промышленного капитала, назначение которого - аккумуляция собственных денежных средств и предоставление их тем, кто в них нуждается.
Рынок инвестиций, денежного капитала, есть особая форма денежного рынка, на котором покупаются средства, вкладываемые в будущую экономику, т.е. капиталовложения. Предприниматели не имеющие достаточных средств для создания своего дела, развития производства, желают приобрести такие средства в обмен на будущие деньги, товары, поставки, имущество или на других условиях. Полем действия рынка инвестиций являются прежде всего инвестиционные банки, но рыночные отношения на почве купли-продажи инвестиций могут возникать между предпринимателями, желающими продать и купить капитал.
Акционерный капитал - это капитал акционерного общества.
Акционерное общество - это такое предприятие, в капитал которого вкладывают свою долю многие участники покупая его акции.
Любой капитал начинает свое движение с денег и последовательно проходит три стадии движения. На каждой из этих стадий он принимает соответствующую форму.
На первой стадии капитал выступает в форме денежного капитала.
На второй - в форме производительного (промышленного) капитала. Эта стадия является главной в кругообороте капитала, т.к. здесь происходит создание новой потребительской стоимости, новой стоимости прибавочного продукта (прибавочной стоимости).
На третьей - в форме товарного или торгового капитала:
Д' = Д - Д~
Прибавочный продукт после реализации товара возвращается к производителю в форме прибыли (Р).
Прибыль бывает: индивидуальная, отраслевая и средняя (общая).
Индивидуальная прибыль - это прибыль, которую получает каждый отдельный предприниматель.
Отраслевая - это прибыль, образованная внутри отраслевой конкуренции за более выгодные условия производства и сбыта товаров за получение дополнительной прибыли.
Общая прибыль образуется в результате межотраслевой конкуренции.
Средняя прибыль - это есть равная прибыль на равновеликий капитал.
Цена производства равна авансированному капиталу + средняя прибыль.
Торговый капитал - это есть обособившаяся часть промышленного капитала, которая обслуживает процесс реализации товара.
Он имеет свою формулу кругооборота: Д - Т - Д'
На авансированном торговом капитале предприниматели получают прибыль, называемую торговой.
Торговый капитал вместе с промышленным участвуют в обращении средней прибыли.
Торговая прибыль - это часть прибыли, которую промышленные предприятия уступают торговле.
Классификация рынков. Структура и виды национального рынка. Рынок потребительских товаров и платных услуг.
Рынок - это есть совокупность экономических отношений производства и обмена товаров при помощи денег.
Р - обмен товарами и услугами, организованный по законам товарного производства и обращения. Это механизм взаимодействия покупателей и продавцов, отношения спроса и предложения.
Р - совокупность сделок, актов купли-продажи товаров и услуг
Классификация Р:
Рынки можно разделить по признакам: степень монополизированности(формы конкуренции), меры гос. регулирования, масштабность товарообменных процессов, региональная принадлежность, легальность, виды реализуемых товаров и услуг.
По форме конкуренции: высококонкурентный, немонополизированный, (идеальный), монополистической конкуренции с дифференциацией продукта, олигополистический, дуополистический, монополизированный(чистая монополия).
По виду товара: предметов потребления и услуг; жилой площади, зданий, недвижимости; средств производства(включая землю), имущества; инвестиций; денег и ценных бумаг; рабочей силы(труда, рабочих мест); инноваций, духовного, интеллектуального продукта.
по территориальному признаку(местные, национальные, региональные, мировой); функциональный признак(оптовый, неорганизованный); по потребительским товарам(дефицитный-недефицитный, национальные или импортные товары).
Совокупность рынков одной страны наз. Национальным(внутренним) рынком. Он образует сферу обращения национальной экономики. Внутри него могут выделяться региональные рынки.
Классификация по территории: 1. Местный Региональный Национальный Межстрановых объединений Мировой.
Есть организованный, неорганизованный легальный - теневой
Бывают: - потребительский - дефицитный - перенасыщенный
Виды рынков: Рынок товаров и услуг Рынок ценных бумаг Рынок кредитных ресурсов Рынок недвижимости Рынок средств производства Рынок "ноу-хау" и другой информации Рынок труда Финансовый рынок или рынок капитала Рынок ссудного капитала Фондовые биржи
Различаются характером конкуренции: рынок свободной конкуренции чистая монополия (власть одного) монополистическая конкуренция (регулируется государством) олигополия (власть немногих)
Национальные рынки различаются валютой, налогами, национальными стандартами.
Рынок потребительских товаров - это рынок товаров широкого потребления. Он формируется в результате следующих мер:
1.путем развития предпринимательства в сфере производства и сбыта продовольственных и непродовольственных товаров.
2.путем поддержания малых и средних предприятий.
3.налоговое и кредитное стимулирование товаров широкого потребления.
4.переход к свободному ценообразованию на большинство товаров.
5.постепенная отмена дотирования убыточных предприятий.
6.радикальный пересмотр льготного перераспределения товаров широкого потребления.
Формирование этого рынка осуществляется на основе 2-х законов России: "О защите потребительского рынка" от 20.12.91г. "О защите потребителей" от 26.06.91г.
Инфраструктурой потребительского рынка являются магазины, сельские городские рынки, ярмарки, аукционы.
Рынок услуг включает производственные и непроизводственные услуги: транспортные, связи, ремонтные, лизинговые, аудиторские, страховые, юридические, бытовые, культурные.
Рынок потребительских товаров предназначен для продажи обширной группы товаров народного потребления, включая одежду, обувь, головные уборы, парфюмерию, бытовые товары, мебель, лекарства, отдельные виды стройматериалов, транспортные средства личного и семейного пользования и др. товаров аналогичного назначения.
Рынок бытовых, коммунальных, информационных услуг - это платные услуги по бытовому обслуживанию населения (прачечные, химчистки, парикмахерские, транспортные услуги, услуги связи, охрана), на коммунальные услуги(водо-, тепло-, энерго-, газоснабжение жилищ, обслуживание лифтового хозяйства, поддержание нормального функционирования домов и квартир), услуги по ремонту жилья, бытовой аппаратуры и на информационные услуги(справки, реклама, размножение информации, консультирование, нотариат и т.д.) и др.
Сущность рынка и его функции.
Р - обмен товарами и услугами, организованный по законам товарного производства и обращения. Это механизм взаимодействия покупателей и продавцов, отношения спроса и предложения.
Р - совокупность сделок, актов купли-продажи товаров и услуг
Функции рынка:
Ценообразующая; Посредническая; Информационная; Регулирующая; Санирующая (очистка рынка от неконкурентоспособных производителей).
Самуэльсон: "Ни одно правительство не может быть мудрее рынка".
Рынок - это есть совокупность экономических отношений производства и обмена товаров при помощи денег.
Начало учения о рыночной системе хозяйствования положил Адам Смит в работе "О природе и причине богатства народа" в 1776 г. Смит считает, что объективной причиной возникновения рынка является естественная ограниченность производственных возможностей человека.
Адам Смит называл рынок невидимой рукой. Учение Смита нашло свое дальнейшее развитие в трудах Маркса "Капитал", Ленина "По поводу так называемого вопроса о рынке" и австрийца Ф.Хайека, который определял рынок, как одну из форм спонтанного социального порядка.
Маркс и Ленин утверждали, что в основе рыночных отношений лежит общественное разделение труда.
В рыночной экономике рынок стоит непосредственно между производителями и потребителями, помогает им общаться на языке цен и решать три главных экономических вопроса:
что производить; как производить; для кого производить.
В командной системе хозяйства между производителями и потребителями создаются громоздкие необыкновенно дорогостоящие структуры с огромной численностью работников, которые пытаются решать эти три вопроса.
В смешанной экономике между производителем и потребителем стоит рынок с элементами регулирования рыночных отношений.
Товарное производство функционирует в результате действия объективных экономических законов:
закон стоимости; спроса и предложения; закон о денежном обращении.
Закон стоимости требует, чтобы обмен товара осуществлялся в соответствии с качеством и количеством труда, затраченного на их производство.
Закон спроса и предложения - это объективный закон, который определяет соотношения между продавцами и покупателями.
Закон денежного обращения регулирует количество денег, которое необходимо обществу в дальнейший исторический период.
Все эти законы способствуют созданию рыночного механизма.
Рыночный механизм - это механизм формирования цен и распределения ресурсов, механизм взаимодействия продавцов и покупателей товара.
Денежное обращение и его законы.
Денежное обращение - это непрерывное движение денег. В своем развитии денежное обращение прошло три исторических этапа:
золотомонетный тип. На этом этапе денежная единица любой страны имела золотое содержание или обеспечение; золотобумажный тип денежного обращения. Бумажные деньги пришли двумя путями: а) порча монет. Казначейские векселя, то есть обязательства государственной власти, которые свободно обменивались на серебряные и медные монеты; б) через коммерческий вексель, то есть обязательства отдельного промышленника или торговца уплатить в определенный срок деньги за полученные в кредит товары. Позже банкноты стали выпускать банки. Банкнота обеспечивается государством золотом, драгоценными металлами и другими активами государственного банка.
Банковский тип денежного обращения. Он характеризуется тем, что бумажные деньги, никак не связаны с золотом.
Сегодня функционируют так называемые банковские деньги, то есть основная масса операций по покупке и продаже товаров совершается без участия денег (безналичный расчет) или с помощью кредитных карточек.
Количество денежных знаков, необходимых для обращения, определяется законом денежного обращения.
Сколько денег нужно для обращения:
К = (сумма цен товаров - продажа в кредит - взаимопогашаемые платежи + возврат кредита)/скорость оборота денежной единицы. В упрощенном виде:
К = (масса реализуемых товаров * средняя цена товара)/ скорость оборота денежной единицы.
При избыточном эмитировании денежных знаков происходит инфляция.
В России общая масса денег - 12% от ВНП.
Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах представляет собой денежное обращение. Денежное обращение зависит от обращения денежной единицы. У нас 6 оборотов за год. Зависит от цен и количества товаров.
Кд=СЦ-ПК-ВП+ВК/ О
где Кд - количество денег для обращения и платежа
СЦ - сумма цен реализуемых товаров и услуг
ПК - продажа в кредит
ВП - взаимопогашающие платежи
ВК - возврат кредита
О - число оборотов денежной единицы
Закон денежного обращения, открытый К.Марксом, устанавливает количество денег, нужное для выполнения ими функций средства обращения и средства платежа.
Количество денег зависит от количества проданных на рынке товаров и услуг, уровня цен и тарифов и скорости обращения денег.
Скорость обращения денег определяется числом оборотов денежной единицы за известный период, т.к. одни и те же деньги в течение определенного периода постоянно переходят из рук в руки, обслуживая продажу товаров и оказания услуг.
Денежная масса - совокупность покупательских, платежных и накопленных средств, обслуживающая экономические связи и принадлежащая физическим и юридическим лицам, а также государству. Это важный количественный показатель движения денег.
Деньги. Их сущность и функции в системе товарного хозяйства.
Деньги возникли в результате развития обмена, углубления и преодоления противоречий товарного хозяйства. Это был объективный процесс.
(В результате этого из товарного мира выделился один товар, на который стали обмениваться все другие товары. Этот товар стал всеобщим эквивалентом. Когда всеобщий эквивалент срастается с одним товаром, он становится деньгами. Этот товар - золото.)
Русский экономист Зибер: "Д - это всеобщий эквивалент, товар, на который обмениваются другие товары, это всеобщее средство измерения стоимости всех других товаров."
Они стихийно выделились из массы товаров в результате развития товарообмена На различных этапах исторического развития роль денег выполняли сначала товары, затем благородные металлы, чему способствовали их однородность, делимость, сохраняемость, транспортабельность - качества, сделавшие их наиболее пригодными к выполнению функции денег.
Монета - определенной формы, веса и достоинства металл.
Бумажные деньги: банкнота -выпускается центральным банком страны; казначейский билет - государственным казначейством.
Существуют наличные, безналичные деньги, денежные чеки, дорожные чеки, электронные деньги.
Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом.
Функции денег: мера стоимости средство обращения; средство накопления; средство платежа; мировые деньги.
МЕРА СТОИМОСТИ. Стоимость товаров находит всеобщее выражение в деньгах, т.е. величина их стоимости определяется посредством приравнивания их к определенному количеству денег. Деньги служат всеобщим воплощением и мерилом стоимостей. Однако основой соизмеримости товаров являются не деньги а заключенный в них абстрактный, общественно необходимый труд, воплощением которого и выступают деньги.
Особенность функции денег как меры стоимости заключается в том, что ее выполняют идеальные, то есть мысленно представляемые деньги. Товары мысленно приравниваются к деньгам еще до их обмена. В тоже время данную функцию выполняют не условные знаки, а полноценные деньги, т.е. обладающие самостоятельной стоимостью.
Цена - денежное выражение стоимости товара.
Получившая денежное выражение стоимость товара проявляется в виде цены. Но так как различные товары обладают неодинаковой стоимостью, для их сопоставления нужно принять определенное количество денежного металла за единицу измерения, или за масштаб цен.
Масштаб цен - денежная единица с её делениями, в основу которой положено определенное количество денежного металла.
Масштаб цен - это весовое количество металла, принятое в стране за денежную единицу и служащее для измерения цен всех товаров.
СРЕДСТВО ОБРАЩЕНИЯ. В процессе товарного обращения, Т-Д-Т, деньги играют роль посредника в обмене товаров и выполняют функцию средства обращения.
По сравнению с обменом товара на товар, товарное обращение с использованием денег не требует:
взаимного соответствия потребностей двух обменивающихся товаровладельцев; совпадения по времени актов продажи и купли; совпадения актов купли-продажи в пространстве.
С появлением денег возникает возможность разрыва между продажей и куплей.
Функцию денег как средства обращения выполняют реальные, а не идеальные деньги, не обязательно являющиеся полноценными. Являясь мимолетным посредником при актах купли-продажи, полноценные деньги могут быть заменены знаками стоимости. С развитием денежного обращения наряду с металлическими деньгами получили широкое распространение бумажные деньги.
СРЕДСТВО НАКОПЛЕНИЯ. Продажа товара без последующей покупки дает возможность накапливать богатство, воплощенное в деньгах. Деньги выступают в функции образования сокровищ, накоплений и сбережений, когда они временно извлекаются из обращения и оседают в руках товаропроизводителей.
Для выполнения функции сокровищ деньги должны быть одновременно и полноценными и реальными. Накопление денег необходимо для покупки оборудования, сырья, топлива, приобретения необходимых товаров для физических лиц.
Металлические деньги выполняли роль стихийного регулятора денежного обращения. При сокращении потребности в металлических деньгах часть их уходила в сокровище, а при увеличении - поступала в обращение.
СРЕДСТВО ПЛАТЕЖА. Вследствие неодинаковой продолжительности периодов производства различных товаров, к моменту появления к/л товаропроизводителя на рынке, потенциальные покупатели могут не иметь наличных денег. Возникает необходимость купли-продажи в кредит. Средством обращения тогда служат не сами деньги, а выраженные в них долговые обязательства. При использовании в целях погашения долговых обязательств деньги выполняют функцию средства платежа.
Купля-продажа в кредит м.б. представлена: 1.О-Т; 2.Т-Д; 3.Д-О, где О - долговое обязательство. В функции средства платежа деньги выступают как завершающее звено в процессе обмена и как самостоятельное воплощение самой стоимости.
МИРОВЫЕ ДЕНЬГИ. Развитие международных политических и экономических связей (внешнеторговых, международных кредитных отношений, т.д.) обусловливает функционирование денег на мировом рынке. Мировые деньги выступают в виде слитков благородных металлов, а в условиях развитого капитализма - в виде слитков золота, т.к. неполноценные деньги, имеющие обращение внутри отдельной страны, на мировом рынке теряют силу.
Мировые деньги могут выполнять функции:
международного платежного средства; международного покупательного средства; всеобщего воплощения общественного богатства.
По мере развития товарного обмена полноценные деньги превращаются в знаки стоимости. По мере развития денежной системы бумажные и кредитные деньги, функционирующие внутри страны и выполняющие функции средства обращения и платежа, перестают размениваться на золото. В международных торговых отношениях также валюты ведущих стран мира, и, в первую очередь, доллар США, стали функционировать как международное платежное, покупательное и резервное средство. Золотые запасы при этом выполняют роль ликвидных активов для получения резервных валют и др. Средств международных расчетов.
Отход от металлического базиса - одна сторона эволюции денег, другая - тенденция к сохранению сросшегося с золотом всеобщего эквивалента. Драгоценный метал продолжает играть роль денег в функции сокровища в качестве страхового фонда.
Сколько денег нужно для обращения:
К = (сумма цен товаров - продажа в кредит - взаимопогашаемые платежи + возврат кредита)/скорость оборота денежной единицы.
В России общая масса денег - 12% от ВНП.
Товар и его свойства. Величина стоимости товара.
Исходными экономическими категориями товарного производства, а, следовательно, и рынка является товар и деньги.
Товар - благо (продукция, услуги), которое удовлетворяет потребности человека и предназначено для обмена, для реализации на рынке.
Товар обладает двумя основными свойствами: потребительской стоимостью и стоимостью.
Потребительская стоимость - совокупность свойств товара, связанных непосредственно как с самим товаром, так и сопутствующими услугами, определяющих его способность удовлетворять потребности человека. Она составляет вещественное содержание богатства.
ПС относится ко всем продуктам(сырьё и т.д.)
ПС составляет вещественное содержание богатства.
Потребительская стоимость товара:
1.должна быть создана трудом;
2.должна удовлетворять потребности не ее создателя, а других людей;
3.должна обмениваться на другой товар(механизм купли-продажи). Товар должен обладать способностью обмениваться на другие товары.
Меновая стоимость - количественное соотношение, пропорция, в которой обменивается один товар на другой.
Т1 = Т2; Т1 = 2Т3
Один товар имеет множество меновых стоимостей.
Основой обмена одного товара на другой является стоимость - то общее, что свойственно всем товарам, а именно затраты труда. Труд, воплощенный или овеществленный в товаре, и представляет его стоимость. Это внутреннее свойство товара. Меновая стоимость является формой выражения этой стоимости.
Труд товаропроизводителя выступает в виде конкретного труда, затрачиваемого в виде определенной, целесообразной формы (труд слесаря, пекаря, сапожника), и абстрактного труда (общечеловеческого). Абстрактный труд создает стоимость. Разделение труда товаропроизводителя на конкретный и абстрактный труд обусловлено противоречием товарного хозяйства, выступающим в виде противоречия между частным и общественным характером труда.
Величина стоимости товара определяется не только затратами живого труда, но и овеществленного труда. Определяется общественно необходимыми затратами(существует разная квалификация призводителей) - средние условия производства, организация производства, ср. квалификация сотрудников, техническая оснащенность. Общественно необходимые затраты совпадают с индивидуальными затратами тех товаропроизводителей, которые реализуют на рынке основную долю товаров того или иного рода
ВС зависит от производительности труда.
Производительность труда - эффективность, результативность труда, измеряется:
1.затратами труда (рабочего времени) на единицу продукции;
2.количеством продукции за единицу рабочего времени.
ПТ зависит от квалификации, специализации и многих других факторов. Основным фактором повышения ПТ является использование НТП. 2 - квалификация, 3 - организация производства.
Интенсивность труда - затраты труда в единицу рабочего времени. Простой труд - не квалифицированный, сложный - квалифицированный, требует специальной подготовки.
Товарная форма хозяйства, объективные предпосылки его возникновения и основные черты.
Товарное хозяйство - производство продукции(услуг) для рынка, для продажи.
А)Общей основой возникновения и развития товарного производства является общественное разделение труда, специализация производителей, затем обособление производителей и появление частной собственности. Первое крупное разделение труда - разделение скотоводства и земледелия; второе - отделение ремесла от земледелия, далее появление отраслей.
Б)Обособление производителей, появление частной собственности.
Различают простое и капиталистическое товарное производство. Простое базируется на частной собственности и личном труде товаропроизводителя. Капиталистическое - на частной собственности и использовании наемной рабочей силы.
Натуральное – товарное – капиталистическое. Товарное хозяйство имеет множество преимуществ перед натуральным. Движущие силы его развития:
1.разделение и специализация труда;
2.кооперация труда и производства;
3.заинтересованность в повышении производительности труда;
4.состязательность, конкуренция;
5. использование достижений НТП.
Основные исторические и общеэкономические формы организации общественного производства
Натуральное хозяйство.
Товарное производство.
Натуральное производство - производство для внутреннего потребления того же производителя, его семьи (не для продажи). Характеризуется универсальностью (что требуется) и замкнутостью (хозяйства изолированы).
Формы:
1.Патриархальное хозяйство.
2.Общинное хозяйство.
Автаркия - государство, изолированное от других государств, без внешних связей.
Социально-экономические системы
- это способ организации общественного производства.
Современные системы:
1.Традиционная экономика - базируется на ручном труде (слаборазвитые страны);
2.Командно-административная система (СССР, КНДР). Присутствует во всех странах (когда управляемая экономика):
а) государственный тип (собственность на средства производства);
б) всеобщая (роль государства);
3.Рыночная экономика:
а) частная собственность на средства производства;
б) роль государства минимальное.
Она базируется на цены, спрос, предложение, конкуренцию.
В чисто рыночной экономике проблемы что производить? как? и для кого производить?, регулирование распределения ресурсов осуществляются на основе взаимодействия производителей и потребителей, продавцов и покупателей в соответствии со спросом и предложением.
4.Смешанная экономика:
а) собственность - государственная и частная;
б) государство ограниченные рамки (автопилот), регулирующая роль государства. Рыночная экономика + плановая экономика. Рыночный механизм регулирования с государственным регулированием.
В большинстве стран смешанная экономика.
5.Социальная экономика. Защита человека, сближение жизненного уровня, снижение дифференциации в доходах.
Модели рыночной экономики:
1.Предпринимательская модель (США), 2.Социальная (Шведская модель), 3.Японская модель - приоритет общенациональных интересов.
8. Социально-экономическая сущность собственности
Стержневым в системе экономических отношений является собственность на средства производства. Она определяет социально-экономический строй общества.
Собственность- это присвоение, обретение чего-то в свою власть, в свою принадлежность. Власть находится у того, кто является собственником.
Собственность характеризуется с точки зрения социально-экономического содержания:
1.Присвоение факторов производства.
2.Способ соединения работников со средствами производства (продажа(наём) рабочей силы).
3.Хозяйственное использование материальных средств: собственник (сам) сдает в аренду, лизинг (передает).
4.Экономический механизм реализации собственности - означает: получение дохода и его использование.
Юридическое содержание собственности (относится ко всем видам собственности):
1.Владение.
2.Пользование.
3.Распоряжение.
Формы собственности:
С развитием общества формы собственности меняются, они становятся более разнообразными. С развитием орудий труда, технологий изменяются и формы их использования, связанные с теми или иными видами собственности. Ручные орудия труда - частная собственность, индивидуальное использование. Машинное производство - крупная частная собственность.
1.Государственная собственность - имеет место практически во всех странах: 1% - США, 50-60% - Португалия, Испания.
2.Коллективная собственность: США - на коллективных предприятиях 10% рабочей силы. У нас не сложилась.
Приватизация означает превращение гос. Собственности в иные формы собственности. В 1995 г. приватизация проводилась в 150 странах. Приватизация - древнее понятие. Опыт показывает, что эффективность приватизации зависит от методов и сроков, этапов её проведения. Этапы:
Подготовительный - довольно продолжительный; Непосредственно процесс приватизации - самый короткий период; Налаживание эффективной работы приватизированных предприятий - наиболее продолжительный.
Ваучерная, денежная П.
Общественный способ производства
Общественное производство в самом общем виде независимо от той или иной хозяйственной системы представляет собой целесообразную деятельность людей, направленную на удовлетворение их потребностей. Процесс производства жизненных благ отражает и, более того, является результатом двух видов взаимодействий и взаимосвязей:
1.Человек и природа;
2.Отношения между людьми в процессе их хозяйственной деятельности.
Материальное производство явл. основой существования и развития человеческого общества.
Человек - венец природы - мера всех вещей.
Общественное производство включает: материальное производство и нематериальное производство.
В материальном производстве: пр-во продуктов и пр-во услуг. Нематериальное пр-во: пр-во нематериальных услуг, создание нематериальных благ.
Сфера услуг и непроизводственная сфера не тождественны.
Инфраструктура - совокупность отраслей, видов хозяйств, в результате функционирования которых создаются общие условия производства и жизнедеятельности людей.
Существует производственная инфраструктура и социальная И. ПИ - транспорт, связь, энергоснабжение и т.д. СИ - образование, медобслуживание и т.д.
ОСП - единство ПС и ПО в их взаимосвязи и взаимодействии.
1.Производственные силы (люди и средства производства).
2.Производственные отношения.
Технический способ производства характеризуется как способ соединения работников со средствами производства (ручной способ производства, машинное производство, автоматизированное, комплексное, механизированное производство).
Общественное производство и его факторы
Общественное производство в самом общем виде независимо от той или иной хозяйственной системы представляет собой целесообразную деятельность людей, направленную на удовлетворение их потребностей. Процесс производства жизненных благ отражает и, более того, является результатом двух видов взаимодействий и взаимосвязей:
1.Человек и природа;
2.Отношения между людьми в процессе их хозяйственной деятельности.
Материальное производство явл. основой существования и развития человеческого общества.
Человек - венец природы - мера всех вещей.
Общественное производство включает: материальное производство и нематериальное производство.
В материальном производстве: пр-во продуктов и пр-во услуг. Нематериальное пр-во: пр-во нематериальных услуг, создание нематериальных благ.
Сфера услуг и непроизводственная сфера не тождественны.
Инфраструктура - совокупность отраслей, видов хозяйств, в результате функционирования которых создаются общие условия производства и жизнедеятельности людей.
Существует производственная инфраструктура и социальная И. ПИ - транспорт, связь, энергоснабжение и т.д. СИ - образование, медобслуживание и т.д.
Факторы производства.
В процессе целесообразной деятельности людей взаимодействуют основные факторы производства, т.е. ресурсы, используемые в процессе производства для создания материальных ценностей, оказания услуг: труд, капитал, земля(вкл. природные ресурсы), предпринимательство.
Труд является основой богатства любого общества.
Труд - это есть целесообразная деятельность человека, направленная на изменение предметов и сил природы в целях удовлетворения его потребностей. Труд является главным фактором в развитии и совершенствовании человека. В процессе труда складываются определенные экономические отношения между людьми.
Капитал - благо высшего порядка(средства производства). Благо низшего порядка - предметы потребления.
ФП в обобщенном виде можно подразделить: личный фактор(раб.сила, труд), вещественный фактор(средства производства), предпринимательский фактор - личный фактор, обеспечивает соединение факторов производства.
Средства производства - предметы труда и средства труда.
Предмет труда - то, из чего производим, на что воздействуем. М. б. дан природой.
Сырье - предмет труда на который затрачен человеческий труд.
Средства труда - с помощью чего мы производим.
Орудия труда - с помощью которых человек непосредственно воздействует на предмет труда.
СТ+ОТ=СП
Каждой эпохе соответствуют свои ОТ.
Труд реализуется в процессе производства, а оно предполагает взаимодействие трех факторов:
труда и рабочей силы; предметов труда; средств труда.
Воспроизводство - это постоянно повторяющийся процесс производства.
Общественное воспроизводство включает в себя 2 момента:
воспроизводство производительных сил; воспроизводство производственных отношений.
Методика экономической теории.
Научные способы, приемы познания экономической теории, истинного понимания и освещения экономического развития.
В книге Бар "Полит.Экономия" 2 тома: "ЭТ - это ящик с инструментами". (Анализ, синтез и т.д.)
Метод научной абстракции, т.е. освобождение наших представлений о предметах исследования от частного, случайного кратковременного, единичного и нахождение в них сущностного, постоянного типичного.
движение от абстрактного к конкретному; метод индукции, т.е. из анализа частного выводятся общие положения и принципы; метод дедукции (гипотетический), на основе общих положений основываются те или иные частности экономических объектов и процессов. единство исторического и логического, т.е. экономические процессы рассматриваются в исторической последовательности их возникновения и в логической взаимосвязи; экономико-математическое моделирование, создание математических моделей той или иной экономической теории.
Существуют несколько функций экономической теории:
познавательная функция; практическая функция - обеспечить на основе теоретических разработок экономическую политику; прогнозтическая; методологическая, т.е. экономическая теория исследует общее (и экономические отношения, и производительные силы) и является методологической базой для других наук, т.к. выявляет общие экономические законы, которые являются исходной методологической посылкой для исследования в других науках. идеологическая.
Экономист Василий Леонтьев(Нобелевская премия):
Развитие НТП - структурные изменения в экономике - повышение производительности труда - социальные изменения - изменение жизненного уровня.
ЭТ явл. методологической основой для всех экономических наук.
Экономист Кейнс: "Любой политик находится в плену экономистов и философов".
Система экономических отношений. Организационно-экономические и социально-экономические отношения.
Экономические отношения подразделяются на 2 блока: 1.организационно-экономические 2. отношения собственности и соответствующие им соц-экономические отношения.
1)Формы О/Э отношений:
Разделение труда, специализация производителя; Кооперация труда - такая форма организации труда, при которой несколько лиц участвуют в одном или разных процессах, связанных м. собой. Кооперация труда порождает новую производственную силу. Концентрация производства и его централизация. К - это увеличение масштаба предприятия за счет собственных ресурсов. Ц - объединение предприятий. Организация общественного хозяйства - это натуральное и товарное хозяйство. Управление. Формы управления экономикой: стихийно-рыночная плановая.
2) С/Э отношения - отношения м.людьми по производству, распределению, обмену и потреблению. Определяется формами собственности на СП.
ЭТ изучает закономерности развития экономики, Э законы и их использование.
СЭО - это отношения междулюдьми в обществе по поводу материальных благ и услуг, их распределения и потребления между классами и социальными группами, между странами, предприятиями или фирмами, внутри предприятий, между мелкими и крупными собственниками в городе и деревне; вся система экономических отношений рассматривается во взаимосвязи, в их единстве.
Система экономических отношений должна соответствовать состоянию производства, чтобы обеспечивать его развитие и эффективное функционирование.
Материальное производство является материальной основой экономических отношений.
Предмет труда - это то, на что человек воздействует своим трудом и изменяет его
Средства производства - это то, что человек помещает между собой и предметом труда, и чем воздействует на предмет труда.
Главным фактором производства является работник.
Средства производства и работники, приводящие их в движение образуют производительные силы общества.
Производительные силы и экономические отношения образуют способ производства.
По Марксу способ производства прошел 5 исторических этапов в своем развитии. Зарубежные экономисты периодизацию в развитии человеческого общества строят на основе теории стадий экономического роста (Ростоу).
Он выделяет 5 стадий экономического роста:
традиционное общество; переходное общество (стадия подготовки условий для сдвига); стадия сдвига и перехода к индустриальному обществу; послеиндустриальное общество; стадия массового потребления. 3.Экономические законы, их система и использование.
ЭЗ выражают существенные и необходимые связи в общественном производстве, постоянно повторяющиеся взаимоотношения, взаимодействия между людьми. Они отражают наиболее устойчивые внутренние и внешние связи объекта.
ЭЗ возникают и действуют в результате производственной деятельности людей. Действуют объективно(независимо от воли и сознания людей).
Необходимо различать: экономические законы, законы природы, юридические законы.
В обществе действует система ЭЗ. Они взаимосвязаны м собой. Различают след. ЭЗ:
Всеобщие - законы, которые действуют на всех ступенях развития человеческого общества, во всех общественно-экономических формациях: а) З. Возвышающихся потребностей; б)З общественного разделения труда; в)З повышения производительности труда и др. Общие ЭЗ - действуют при наличии общих социально-экономических условий(товарно-денежные отношения): а)З стоимости; б)З спроса и предложения; в)З денежного обращения и тд. Особые (специфические) ЭЗ - выражают внутреннюю природу каждого общественного способа производства. Определяются собственностью на СП и свойственные ей социально-экономические отношения.
ЭЗ познаваемы. Их необходимо использовать в практике хозяйствования.
Предмет экономической теории
Экономика - это сфера деятельности людей, в результате которой создается богатство для удовлетворения разнообразных потребностей, как их самих, так и общества.
Существует реальная и теневая Э(уход от налогов).
На долю ТЭ по данным ГКС приходится 25%, по другим источникам - 40-45%.
В любом обществе решается триединая проблема(Самуэльсон): что производить, как производить, для кого производить.
Любое общество располагает ограниченным количеством экономических ресурсов. Потребности людей постоянно возрастают(ограничены кошельком). В этой связи встает проблема рационального использования этих ресурсов. Предметом ЭТ явл. в первую очередь эк. отношения между людьми, складывающиеся в процессе производства, распределения, обмена и потребления.
ЭТ изучает сферу производства и распределения жизненных благ в условиях ограниченных ресурсов. Это означает, что объектом изучения ЭТ явл. решающая область жизнедеятельности людей, без которой невозможна ни одна другая форма реализации личностных и общественных интересов.
Английский экономист Лайнен Роббинс(1898-1984) дал следующее определение предмета экономикс, которое широко используется в западной литературе: "Э - это наука, которая изучает поведение человекас точки зрения отношений между его целями и ограниченными средствами, допускающими альтернативное использование(проблема выбора)".
ЭТ изучает движение экономической жизни - тенденции в развитии цен, производства, безработицы. Экономические цели: экономический рост, полная занятость, экономическая эффективность (максимальная отдача при минимуме издержек), стабильный уровень цен, экономическая свобода, справедливое распределение доходов, экономическая обеспеченность, торговый баланс.
Марксистское определение.
Экономическая теория изучает экономические отношения производства, распределения, обмена и потребления на различных ступенях развития общества.
Самуэльсон.
Предмет экономической теории изучает, как люди и общество выбирают способ использования дефицитных ресурсов, которые могут иметь многоцелевые назначения, для того, чтобы произвести разнообразные товары и распределить их сейчас или в будущем для потребления различных индивидов или групп общества.
Определение экономики в учебнике Макконнела и Брю.
Во-первых экономика - это исследование поведения человека в процессе производства, распределения и потребления материальных благ и услуг в мире редких ресурсов.
Во-вторых экономика исследует эффективное использование ограниченных производственных ресурсов или управление ими с целью достижения максимального удовлетворения материальных потребностей человека.
издержки
денежное выр-ие общей суммы ресурсов, испол. с опред. целью.Виды:1.текущие2.стартовые3.остаточные.4.упущенных возм-ей.5.альтернативные.6.денежные.7.вмененные
расходы
все затраты, кот. в данный период вр. в ходе хоз. деят-ти приводят к уменьшению активов, служат для получения соотв-х доходов и включают расходы по обычным видам деят-ти и пр-ие расходы.
затраты орг-ции
ср-ва израсходованные на приобретение ресурсов,кот. отражены в балансе как активы,способные принести доход и как расходы орг-ции в отчете о прибылях и убытках.
объекты УУ
1.издержки в целом по предпр-ю и по его подразделениям, кот. класс-ся:-по видам;-по местам возникновения-по центрам ответств-ти-по носителям затрат.2.рез-ты деят-ти орг-ции и ее подразделений.3.затраты(фин. рез-ты с центров. отв-ти)4.внутреннее ценообр-ие.5.бюджетирование и внутр-яя отчетность
Задачи Упр.Уч.
1.измерение пок-ей, характер-х деят-ть орг-ции.2.подготовка и обработка инф-ции исходя из поставленной цели.3.анализ полученных рез-ов и передача их управленцам.4.Калькулирование себест-ти.5.планирование и прогноз-ие эк-ой эффективности деят-ти подразделений и орг-ции в целом.6.составление отчетов для контроля.
Управленческий учет
УУч.-это комплексная система учета планирования контроля анализа информации о доходах, расходах и рез-ах деят-ти орг-ции, в необх-ых аналитических разрезах,формируемой для оперативного принятия упр-х решений для оптимизаций, фин. рез-х, в долгоср-й и краткоср-й перспективе
методы калькуляции себестоимости
это совок-ть приемов документирования и отражения прогиз-ых затрат, обеспечивающих
определение факт. себестоимости, отдельного вида продукции, работ, услуг,а также отнесение издержек на ед. продукции.методы:1) простая(прямая) калькуляция,применяется на предприятие, где произ-ся 1 вид прод-ии, не возникают заказы полуфабрикатов и гот. продукции 2) дополнительная калькуляция, прямые издержки вкл в себестоимость отдельных видов прод-ии на прямые, косвенные издержки перенос-я в каждую калькуляцию из сводного расчета их распределения по отдел. видам продукции.3) косвенная калькуляция примен в многоассортиментных произ-вах, существенно отлич по урн-ню материала и тудоемкости.4) комплексная калькуляция, примен. в совмещенных произ-вах,вкл несколье=ко методов калькулирования себестоимости вида прод-ии.
виды затрат,кот. необх. учитывать при принятие решений:
1)переменные и постоянные переменные связанные с загрузкой произв-х мощностей, т. е. зависит от мах возможностей выпуска продукции при осуществляемом объеме ресурсов .Бывают 1)пропорциональные 2)регрессивные3)прогрессивные
Постоянные- остаются неизменными в периоде и не зависят от объема произ-ва продаж( з/п управлянцев, амортизация,аренда)2)приростные и предельные
приростные- возник. в резт-те произ-ва или продажи допол. партии продукции
предельные – это приростные затраты,но в расчете на 1 ед.3) маржинальные и релевантные м.з.-это дополнит. затраты, кот возник. при увелич. объема произ-ва на 1 доп-ую ед. р.з.- это затраты отлич. одно альтернативное решение от другого,разница м/у альтернативным это приростные затраты
статьи затрат
1.Сырьё и материалы2.возвратные отходы,вычисл. из пункта 1.3.покуп. изделия, полуфабрикаты и услуги, услуги производного характера сторонних препр-ий.4.топливо, энергия на энергетические цели.5.з/п произв-х рабочих.6.отчисления на соц нужды.7.общепроизводственные расходы.8. общехоз. расходы.9. прочие расходы.10. потеря от брака.11.расходы на продажу
Становление политической экономии как науки. Экономические взгляды адама смита и Давида рикардо
Меркантилисты утверждали, что государство должно продавать на внешнем
рынке как можно больше любых товаров, а покупать как можно меньше. Но если
все страны будут придерживаться такой доктрины, то о международной торговле
не может идти и речи и такая теория может привести только к абсурду, как
внутри страны, так и в межгосударственных отношениях.
Автором теории Принципа абсолютного преимущества (absolut advantage)
явился польский ученый экономист Адам Смит. Его теория основывалась на
“выгодности” производства товара внутри страны и продаже его другой стране,
где он производится с большими затратами.
Со временем, на смену модели Адама Смита пришла модель 2 Давида
Рикардо. Это более общий принцип взаимовыгодной торговли Закон
Сравнительного преимущества (соmparative advantage)
1. Теория Адама Смита.
Адам Смит (1723-1790). Родился в Шотландии и был единственным ребенком
в небогатой семье таможенного чиновника, скончавшегося за несколько месяцев
до рождения своего сына. Адама воспитала мать. В 1740 году он закончил
университет в Глазго и был направлен для повышения образования в
Оксфордский университет.
В 1748г. начал читать публичные лекции по литературе и естественному
праву в Эдинбурге. В 1751г. занимает кафедру логики в Глазговском
университете, в 1752 г. - там же кафедру нравственной философии; знакомится
с Дэвидом Юмом. Впервые публикуется в 1755г. В этом же году в лекциях в ряд
своих основных экономических идей.
Весна 1759г. ознаменовалась выходом в свет в Лондоне книги "Теория
нравственных чувств", заложившей основы известности Смита как философа. С
1759 по 1763 год он усиленно занимается правом, получает степень доктора
прав. Тогда же делает наброски нескольких глав книги "Богатства народов".
В 41 год отказался от работы в университете и занял место воспитателя в
семье видного политического деятеля. В это время (1764-1766 гг.) он много
путешествовал по Европе, лично познакомился с французскими учеными Ф.Кенэ и
А.Тюрго.
После возвращения в Англию Смит поселился в своем родном шотландском
городе Кирколди и целиком посвятил себя работе над книгой «Исследование о
природе и причинах богатства народов». В марте 1776 г. книга вышла в свет.
Смит хотел посвятить ее Ф.Кенэ, но он умер двумя годами раньше. Книга имела
громадный успех и неск5олько раз переиздавалась при жизни автора. На
русский язык была переведена в 1804 году и несколько раз переиздавалась.
«Богатство народов» включает в себя пять книг. Практически весь анализ
сосредоточен в первых двух книгах.
Появление «Богатства народов» было крупнейшим событием в развитии
экономической науки. Своей книгой Смит завершил период становления
политической экономии как особой отрасли знания. В ней ясно очерчен круг
вопросов, являющихся предметом изучения экономической теории. С 1778 года
Адам Смит был назначен на должность комиссара таможни в Эдинбурге, с 1787
года – ректор университета в Глазго.
Взгляды А. Смита на целесообразность внешней торговли получили название
теории абсолютных преимуществ. Суть заключается в том, что в разных странах
товаров производятся с неодинаковыми издержками производства. В одних
странах с большими, в других с меньшими. Поэтому цены товаров разные, что и
создает возможность одни товары экспортировать за границу с большей
выгодой, чем реализовывать внутри страны, а другие выгоднее импортировать,
нежели покупать дома. Таким образом, А. Смит ответил на вопрос, какие
товары следует экспортировать, а какие импортировать. По его мнению,
товары, производимые с низкими издержками производства надо экспортировать,
а те, на которые внутри страны делаются большие затраты труда,
импортировать.
2. теория Давида Рикардо
Давид Рикардо родился в Лондоне в 1772 году, в семье иммигранта, члена
Лондонской фондовой биржи. Получив довольно бессистемное образование, в
возрасте 14 лет Рикардо начал заниматься бизнесом вместе со своим отцом. В
1793 году Рикардо женился и начал самостоятельную деловую жизнь. Эти годы
были отмечены войной и финансовой нестабильностью. Молодой Рикардо
заработал репутацию очень проницательного и умного человека и быстро сделал
карьеру.
В 1799 году Рикардо прочитал книгу А. Смита «Богатство народов» и
заинтересовался политической экономией (так тогда называлась экономическая
наука). В 1809 году вышли в свет его первые сочинения по экономике. Это
была серия газетных статей «О высокой цене золота», которая в течение года
стала знаменитым памфлетов. Несколько других коротких работ увеличили его
популярность в этой области. В 1814 году он уходит из бизнеса, чтобы
посвятить свое время занятиям политической экономией.
Д. Рикардо сделал следующий шаг в теории международной торговли,
доказав ее целесообразность и для тех случаев, когда страна не обладает
абсолютным преимуществом в производстве каких-либо товаров. Он показал, что
всегда, когда в отсутствии торговли сохраняются различия между странами в
соотношении издержек производства разных товаров, каждая страна будет
располагать сравнительным преимуществом: у нее всегда найдется товар,
производство которого будет более эффективно, чем производство остальных
при существующем соотношении издержек в разных странах. Именно на
производстве такого товара страна должна специализироваться и
экспортировать его в обмен на другие товары.
В отличие от предыдущего примера Д. Рикардо исходит из ситуации
абсолютного преимущества в издержках производства Португалии над Англией по
обоим товарам. Пример, конечно, условный. Англия уже в то время обладала
более развитой промышленностью по производству шерстяных тканей. Но все-
таки Португалия действительно превосходила Англию по экономическим
параметрам в производстве не только вина, но и сукна. Казалось бы, в таком
случае Португалии не стоило торговать с Англией. Но это совсем не так. Д.
Рикардо развил далее теорию А. Смита, введя положение о сравнительном
преимуществе в издержках производства. Суть этого тезиса состоит в том, что
международная специализация страны выгодна на изготовлении той продукции,
которую она выпускает с наименьшими издержками производства по сравнению с
теми товарами, которые обладают абсолютными преимуществами по сравнению с
иностранными предприятиями.
В приведенном выше примере Португалия изготавливает сукно с меньшими
затратами, чем Англия, но ей есть все же смысл не производить сукно, а
выменивать его у Англии на вино. В самом деле, переместив труд из
производства сукна, где Португалия имеет абсолютное преимущество в 10
человек в течение года, в производства вина, где ее абсолютное преимущество
составляет 40 человек, и, обменяв вино на английское сукно, Португалия
сэкономит труд 10 человек. Не останется в накладе и Англия. Она получит
бочку вина не трудом 120 человек, а 100 человек, использованных на
производстве сукна, т.е. сэкономит труд 20 человек.
Специализация, основанная на использовании принципа сравнительных
преимуществ, обеспечивает более эффективное размещение мировых ресурсов и
рост мирового производства соответствующих товаров.
Однако следует иметь в виду, что рассматриваемая модель разделения
труда основана на ряде упрощений. Она исходит из наличия лишь двух стран и
двух товаров; свободной торговли; совершенной мобильности труда (т.е.
рабочей силы) внутри каждой страны (при отсутствии его перелива между
странами); постоянных издержек производства; полной взаимозаменяемости
ресурсов при альтернативном использовании; игнорирования различий в уровне
заработной платы между странами, а также отсутствия транспортных затрат и
технических изменений.
Эти исходные предпосылки необходимы для выявления основных принципов
развития международной торговли. Однако ряд из них нуждается в уточнении.
На практике расширение производства во многих отраслях связано с ростом
предельных издержек, поэтому выпуск каждой последующей единицы данного
товара требовал отказа от всего возрастающего количества всех остальных.
Особенно наглядно эта закономерность проявляется в отраслях добывающей
промышленности, где по мере истощения богатых и удобно расположенных
месторождений приходиться переходить к разработке более бедных и трудно
доступных месторождений.
Кроме того, далеко не всегда производственные ресурсы взаимозаменяемы
при переходе к производству альтернативных товаров. Издержки могут
возрастать при перемещении ресурсов из одной отрасли в другую, поскольку
производство разных товаров требует разного сочетания затрачиваемых
ресурсов. Имеет место и неравномерный рост уровня заработной платы в
различных странах.
Рост издержек при увеличении объемов производства товаров ставит
границы специализации. В силу всех этих обстоятельств на практике в
большинстве случаев отсутствует полная специализация стран на товаре, в
производство которого она обладает сравнительными преимуществами. Так, в
промышленно развитых странах не прекращается выпуск для внутреннего рынка
товаров, которые частично импортируются.
Управление ДП
Система упр. ДП должна ответить на след. вопр.:1.в каком объеме, откуда получены ден. ср-ва, каковы напр-я их исп-ия.2.смпособно ли предприятие обеспечить стабильное превышение поступления ден. ср-в над платежами.3.способно ли предприятие расплатиться по текущ. обяз-ам.4.достаточно ли ср-в для инвестиций.5.как объяснить разницу между объемом получ-ой прибыли и ден. ср-в.. Таким обр. основная задача анал. ден. потоков: выявление Ур-ня достаточности ден. ср-в;эффективность их испол-я;сбалансированности; пол-го и отриц. ден. потоков по объему и во времени. Анализ ДП проводится по след. этапам:1.анал. динамики форм-ия пол-го ден. п-ка в разрезе внутр. и внешн. ист-в фин-ия.2.анал. динамики форм-я отриц. ден. пот. и направление расх-я ден. ср-в.3. анал. сбалансированности пол-го и отриц. потоков по объему и по времени.4.анал. коэф. ликвидности дп: КЛДП=ПДП/ОДП.5.анал. коэф. эффективности ДП:Кэф.=ЧДП/ОДП. Кравн. дп.=РЧДП/ЧДП
Расчет величины ДП
ЧДП=ЧДПОПД)=В(ОС)+В(НМА)+В(ДФВ)+В(АКВ)+ДВДП-ОСПР-НМАП-ДФАП-АКВП; ЧДП(ИНД)=В+АВП+ППОД-СМ-СОТ-нал. пл.-ПРВОД; ЧДП(ФД)=ПРСК+ДКЗ+ККЗ+БЦФ-ПЛДКЗ-ПЛККЗ-ДВДВ. В сооответст. с междун. ст-ми учета для подготовки учета дв-ия ден. ср-в исп-я два метода:1.прямой-позвол. анализировать ист-ки притока и напр-ия оттока ден. ср..Структуру ден. потоков по каждому виду деят-ти.2.косвенный-ист-м для анализа явл.:баланс учета о прибылях и убытках-позвол. уст-ть взаимосв-зь между чистой прибылью и применениями в активах за отч-й период;позволяет выявить динамику факторов, влияющих на чистый ден-й поток по опер-й, фин-й и инвест-й деят-ях.
Понятие и виды денежных потоков.
ДП-это непрерывный процесс движения ден. ср-в обслужив-их хоз. деят-ть во времени.ДП класс-ся:1.по видам хоз. деят-ти:-кооперационный;-поинвестиционный;-по фин-й деят-ти.2.по направленности движ-я:-положительный;-отриц-ый.3.по методу исчисл-я объема:-валовый-вся сов-ть поступления или расх-ия ден. ср. в разрезе;-чистый ден. поток-разница между пол. и отриц. потоками в разрезе отд. инт. периода.4.по Ур-ню достаточности объем:-избыточный-набл. высок. пол-я вел0на ден. потока.-дифицитный-поступл. ден. ср-в.5.по методу оценки во времени: -настоящий;-будущий.6.по непрерывности формирования хоз. процесса:-ден. поток фирмы в целом;-ден. поток по структурному подразделению;-ден. поток по отд. хоз. операциям
Система Стандарт-Кост.
Это система норм-го учета затрат, имеющ. особенности:1.Инф-й базой для анализа откл-й от стандартов явл. учетные записи на синтетич. счетах, что позволяет анализировать откл. по прямым затратам.2.регул-е прямых затр. вед-ся с сотавлением на нач. пр-ва станд-х калькуляций учета фактических затр. и анализа откл. от стандартов.3.данная сист. управляет прямыми затр-ми. С-К позв-ет выявлять потери, снижающие прибыль, прогнозировать затраты на буд., облегчить учетн. раб.ном-ию и предоставл. рук-лу возможность более рационально план. объем и цену продаж. В рос-й практике аналогом С-К выст. учет прод.,услуг по плановой себест-ти с исп. 40.В зар-й практике сущ. вар-ты С-К по норм-й ст-ти:1.нумер. все операции по пр-ву изд-я.2.определ. затр. на здельные поврем. раб. на данное изд-ие.3.определ. мат.зат., умножением станд. цены на станд. расход.4.выбир. база распредел. косвен. расходов и они вкл. в станд. себест.5.затр. собир. в дебет сч. произ-ва по станд. ст-ти.6.гот. пр-ия списыв. с кредита сч. пр-во по ст-ой ст-ти.7.незав. пр-во оцен-ся по ст-ой ст-ти.8.откл. учит. отдельно, анал-ся и списыв. на счет продажи пр-ии, раб, усл. С-К по факт. ст-ти:1.з-ты по ф. себ-ти идут в дебет сч. пр-во.2.гот. пр-ия спис. с кред. этого счета на станд. ст-ти.3.нзп оцен-ся по ст-ой ст-ти с учетом откл.т. е. в ту или др. сторону.4.откл. спис. на счет продажи прод-ии, работ, услуг.
Расчет и анализ отклонений
необходимо:1.составить для каждого видп прод. нормативную карту,в кот. отражаются её технол. процесс обработки.2.указать для каждого вида прод-ии в номенклатуру матер-в по кот. уст-ся плановые цены3.знать норм-ю цену прямых мат-в с учётом рыночных тенденций пост-ов и лиц, ответс-х за закупки.4.знать нормат. кол-во прямых мат-в.5.определить нормат. трудоемкость каждого вида продукции на основе учета всех технол. меропр.6.знать нормат. время на ед. прод. в разрезе кажд. технол. операции.7.знать нормат. ставку оплаты труда на каждой операции, учет разряда раб-ка.В ходе оценки откл-й произв.:1.выявление статей затрат с отклон-ми путем сравнения факт. данных с норм-ми.2.анализ откл-й с раздел-ем их на благопр. и неблагопр.3.выявл. причин откл-й для принятия реш-й и устранения отриц. факторов.4.запись откл-й в учётные реестры. Норм. затр. прямых мат. рас-ов определ. кол-во мат-в. Норм. затр. прямых произв. рес. опред. производителем норм ставки оплаты на норм. раб. вр..Так же рассчит. норм. коэф-ты переменных и пост-х общепр-х расходов.Это всё позвол.рассчитать норм. затр. на ед. пр-ии.
Нормативные затраты, нормативный метод калькулирования.
Норм. затраты -предопределенные реальные затраты, вкл прямые матер. и прямые трудовые и общепроиз-ые расходы на размер норм. затрат влияют след- ие факторы: 1 на матер. затраты: -технология произ-ва; -типы и кач-ва использ матер-лов; -оборудование 2) на прямые трудовые: -технология произ-ва; -тип оборудования; -квалификация раб силы; -уровень организации труда 3) на общепроиз-ые: -вид деят-ти; -объем произ-ва; -затраты на прошлые периоды; - планир. объем произ-ва при последующих периодах.С помощью нормат-го метода провод-ся: 1.учет матер-х ценностей по плановой с/с в разрезе синтет. счетов, субсчетов и мест хранения мат-лов 2)контроль за опер-тью введения складского учета 3) оценка и анализ остатка мат-лов 4) определение факт. продук.5) оценка брака в произ-ве и незаверш. произ-ва 6)подготовка бюджетов и различ. прогнозов относ-но цены продук. Метод имеет обл-ти применения: 1)отност-но стабильные условия, когда имеется нормат. база, содерж. нормативные и сметные показ-ли 2) в основном в перераб-х отраслях наименее завис-х от природных условиях.3) дает возможность вести операт0ый учет отклонений факт. затрат от норм.,с указ-ем места и возник. причин и виновников.
Особенности ДК в Российских условиях.
Практика Б/У в России трад-но предусм-т 2 варианта учета затрат: 1) Трад-ый вариант калькуляции при кот калькул. полная факт. с/с. 2) кальк неполной с/с, прямые произ-ные затраты собир-ся по Дт 20и 23,косвенные по Дт25. В конце отчетного р=периода косвенные произ-ые затраты распред-ся м/у видами продук. работ ,услуг, условно-пост-ые затраты собир-ся на счете 26 и списываются в конце отчетного периода на уменьш. выручки от продаж.
Преимущество и недостатки ДК.
Преимущества:1) простота и объективность кальк-ия частичной с/с 2) возможность сравнения с/с расчетн-х периодов по перемен. затратам 3)возможность акцентировать внимание менеджеров на измен. маржин. дохожа, как предпр-ия в целом, так и по различ. изделиям. 4) возм-ть провести анализ, в условиях огран-ой информации ресурсов 5)возм-ть проводить ценовую политику, выгодно комбинируя цены и объемы.
Недостатки: 1) трудность в раздел затрат на пост и перем ,поскольку большая часть расходов имеет смеш. хар-р. 2) для предр-ия необх. ин-фо о полных издержках, длч опред-ия цены изделия,для этого нужны данные о полной с/с.
структура затрат при Директ-Костинге(ДК)
Основ. хар-ка ДК- это деление затрат на постоянные и переменные для калькулирования с/с.Пост. затраты при этом признаются убытками отчетного периода ,а перем. включают в с/с.При ДК отчет о прибылях и убытках обяз-но содержит показатель маржинального дохода( выручка-перем. затр.= маржин. доход –пост.затр.=прибыль)Маржин. доход или сумма покрытия показ. способность предпр-ия генерировать дост-ые доходы,для покрытия пост. расходов и получения прибыли. Виды ДК: 1)классический-калькулир. по прямым затратам, кот. в тоже время явл. перемен. 2)учет по переменным затратам 3)затраты взавис-ти от использ-ия произ-х мощностей 4) кальк-ие с/с на основе произ-х расходов, даже если они носят косвенный хар-р.
форвардные контракты
Это договор купли-продажи какого-либо актива,через определенный срок в будущем,все условия которого оговариваются сторонами сделки.
ФОРВАРДНЫЙ КОНТРАКТ (от лат. forward coutract - передний) - контракт с реальной поставкой, по которому две стороны договариваются относительно обмена активов (например инвалюты), которые должны быть поставлены продавцом покупателю на определенную дату в будущем.
Форвардный контракт играет существенную роль на валютных рынках, т. к. позволяет отдельным лицам и фирмам обезопасить себя от риска изменения валютного курса. Предположим, что компания собирается закупить электронные компоненты у французского производителя в течение трех месяцев по цене, выраженной в франках. Если компания ожидает истечения трех месяцев, чтобы приобрести сумму в франках, которая ей будет необходима, то она берет на себя риск изменения валютного курса: долларовая цена франка может повыситься, что приведет к росту цены электронных компонентов в долларах. Для того чтобы не брать на себя этот риск, компания сегодня приобретает форвардный контракт на поставку франков через три месяца. В этом случае даже если долларовая цена франка повысится, компания гарантировала себе закупку электронных компонентов по той цене в долларах, которую она намерена платить.
Форвардный контракт практически аналогичен фьючерсному контракту хотя между ними имеются два существенных отличия. Во-первых, форвардный контракт заключаются между двумя сторонами таким образом, чтобы они могли отразить индивидуализированные условия. Фьючерсными контрактами торгуют на бирже. Именно биржа устанавливает все условия контракта, за исключением цены, включая объем контракта, дату поставки, сорт товара и т. д. Во-вторых, форвардный контракт каждый день не переоценивается в соответствии с текущими рыночными ценами, как это происходит в случае с фьючерсными контрактами. В результате прибыль и убытки по форвардному контракту выявляются лишь в момент реализации контракта, в то время как владельцы фьючерсных контрактов должны учитывать рост и снижение стоимости своих контрактов, т. к. они переоцениваются по текущим рыночным ценам на бирже.
Форвардные контракты – это твердое (т.е. обязательное для исполнения) соглашение о будущей поставке предмета контракта между двумя сторонами.
Сторона по сделке, которая обязуется поставить актив по контракту, открывает "короткую" позицию, т.е. продает форвардный контракт. Сторона по сделке, обязавшаяся приобрести и, соответственно, оплатить актив по контракту, открывает "длинную" позицию, т.е. покупает форвардный контракт. Само по себе заключение форвардного контракта не требует каких-либо дополнительных затрат, хотя, если контракт заключается с помощью посредника, могут возникнуть накладные и комиссионные расходы.
Цена поставки – оговоренная в контракте цена, которая будет уплачена стороной, купившей контракт, по истечении оговоренного в контракте срока.
Форвардная цена – цена поставки в каждый момент времени, в который заключается форвардный контракт, т.е. это изменяющаяся величина. Когда стороны заключают контракт, форвардная цена равна цене поставки. При заключении нового контракта форвардная цена изменится и будет равна цене поставки нового контракта.
фьючерсные контракты
Фьючерсные контракты. Спекуляция и хеджирование
Фьючерсным контрактом называется соглашение на осуществление в определенный момент в будущем покупки или продажи стандартного количества некоторого базисного актива по цене, зафиксированной в момент заключения соглашения.
Базисным активом фьючерсного контракта могут служить:
• сельскохозяйственные товары;
• природные ресурсы;
• валюты;
• различные виды облигации;
• фондовые индексы.
Фьючерсные контракты заключаются на срочных биржах и отличаются от форвардных контрактов большей стандартизацией размеров и сроков, и также способом предоставления гарантий. При заключении фьючерсного контракта и покупатель, и продавец вносят определенный залог, который является гарантией на тот случай, если одна из сторон откажется от выполнения взятых на себя обязательств.
В США фьючерсными контрактами торгуют на Чикагской товарной бирже (СМЕ), Чикагской срочной товарной бирже (СВОТ), Нью-йоркской товарной бирже (СОМЕХ) и других.
Участниками фьючерсной торговли являются:
1) брокеры/дилеры, заключающие сделки на бирже как за свой счет, так и за счет клиентов;
2) расчетно-клиринговые фирмы, выступающие посредниками между биржей и фьючерсными торговцами, гарантирующие внесение залоговых средств и исполнение сделок и осуществляющие расчетное обслуживание брокеров и клиентов;
3) клиенты, осуществляющие сделки за свой счет при посредничестве брокера.
Операции с фьючерсными контрактами делятся на два вида: спекуляцию и хеджирование. Спекулятивные операции ставят целью получение положительной разницы между ценой покупки и ценой продажи. Хеджевые операции направлены на ограничение риска неблагоприятного изменения цены при торговле реальными активами (или спот-активом).
Фьючерсный рынок часто называют рынком риска. Здесь риск переходит от осмотрительных к склонным рисковать, и именно хеджеры составляют его основу. Хеджерам, производителям и потребителям, рынок фьючерсов позволяет ограничить ценовой риск при реализации и приобретении товаров; экспортерам и импортерам - риск изменения валютных курсов; владельцам финансовых активов - риск падения курсовой стоимости; заемщикам и кредиторам - риск изменения процентных ставок.
Внешне фьючерсные сделки хеджирования неотличимы от спекулятивной игры. Хеджер, так же как и спекулянт, сначала открывает, а затем закрывает свои позиции, не доводя их, как правило, до поставки. Однако отличие есть и весьма существенное. Для хеджера фьючерсные сделки подстраховывают производимые им операции на рынке реального товара. Доходы или потери хеджера на рынке реального товара будут компенсироваться противоположными результатами на рынке фьючерсов.
Для спекулянта торговля фьючерсными контрактами имеет значение только в связи с возможностью получить прибыль. Он никогда не покупает и не продает товары, а лишь играет на разнице цен, поэтому доходы или потери на фьючерсном рынке для спекулянта являются конечным результатом его операций.
Спекуляция как форма деятельности играет большую положительную роль, способствуя относительной стабильности и ликвидности рынка и сглаживанию ценовых колебаний. Покупками фьючерсных контрактов по низким ценам спекулянты содействуют повышению спроса, что ведет к росту цен. Продажа спекулянтами фьючерсных контрактов по высоким ценам уменьшает спрос и, следовательно, приводит к снижению цен.
На фьючерсных рынках спекулянты представлены двумя основными группами: игроками на понижение и игроками на повышение. Игра на понижение осуществляется продажей фьючерса с целью его последующей покупки по более низкой цене (медведи). Игра на повышение осуществляется покупкой фьючерса с целью сто последующей продажи по более высокой цене (быки). Еще спекулянты различаются по методам ведения своих операций, по стратегии и тактике торговли:
• позиционные спекулянты могут быть как профессионалами, так и непрофессионалами. Они обычно держат свою позицию в течение нескольких дней, недель или даже месяцев. Их прогноз больше основывается на долгосрочной динамике цен, нежели на краткосрочных колебаниях;
• внутридневные спекулянты (day traders) держат позицию в течение одного торговою дня, ожидая существенного движения цены, и очень редко переносят позицию на следующий день. Многие из них являются членами биржи и осуществляют свои сделки в зале;
• скальперы (scalpers) ведут торговлю в зале исключительно в своих интересах, используя минимальные колебания цены. В течение дня они продают и покупают большое число контрактов, а к концу дня их закрывают. При небольшой прибыли по одной позиции скальперы обеспечивают себе необходимый уровень дохода за счет объема операции. Деятельность скальперов способствует ликвидности рынка, так как на них приходится большая часть операций. Подобную тактику также используют профессиональные трейдеры, торгующие за свой счет;
• спрэдеры (spreaders) используют разницу цен на разные, но взаимосвязанные фьючерсные контракты. Прибыль спрэдера может возникать при использовании определенного соотношения цен на контракты по одному товару с разными сроками, либо по равным товарам с одним сроком.
Открытие и закрытие позиции
По принятой биржевой терминологии покупка фьючерсного контракта называется «открытием длинной позиции», а продажа – «открытием короткой позиции». Исполнение фьючерсного контракта гарантируется расчетной палатой биржи через механизм взимания залогов с участников торгов под открытые позиции. Величина гарантийного депозита составляет от 2% до 10% от общей стоимости контракта, что предоставляет возможность получения значительной прибыли при небольшом первоначальном вложении, которая называется принципом рычага (leverage).
После заключения на бирже фьючерсного контракта последний регистрируется, и с этого момента продавец и покупатель перестают существовать друг для друга. Стороной, выполняющей условия контракта для каждого контрагента, становится расчетная палата биржи. При этом чтобы осуществить продажу, совсем не обязательно иметь в наличии (даже в будущем) базисный актив. Однако следует помнить, что контракты имеют определенный срок поставки или исполнения. К этому сроку участник контракта, желающий осуществить или принять поставку в установленном порядке, информирует расчетную палату биржи о готовности выполнить свои обязательства. Тогда расчетная палата выбирает лицо с противоположной позицией и сообщает ему о необходимости поставить или принять товар.
Другой отличительной особенностью биржевой фьючерсной торговли является возможность свободного выхода с рынка как продавца, так и покупателя в любой момент времени работы биржи через совершение обратной, или офсетной, сделки. Под офсетной понимается сделка обратная ранее занятой биржевой позиции. Так, продавец фьючерсного контракта должен купить такой же фьючерсный контракт, а покупатель соответственно продать. Этим действием каждый из них закрывает свою биржевую позицию и больше не несет обязательств по исполнению фьючерсного контракта, которые перекладываются на новых контрагентов. Разница в стоимости контракта в момент его заключения и в момент ликвидации составляет либо прибыль участника сделки, которая зачисляется расчетной палатой на его счет, либо убыток, который списывается с его счета. Абсолютное большинство позиций по фьючерсным контрактам ликвидируется путем совершения офсетной сделки, и только около 2-3% всех контрактов завершаются реальной поставкой.
При торговле фьючерсными контрактами маклер объявляет название торгуемого фьючерсного контракта, месяц ПОСТАВКИ, котировку контракта на предыдущих торгах, время окончания торгов по данным контрактам. Заявки на продажу по наиболее низким ценам и заявки на покупку по наиболее высоким ценам отражаются на информационном табло в зале биржи. По окончании торговой сессии для каждого вида и месяца исполнения контракта определяются цены закрытия.
Если клиент участвует в двух одинаковых контрактах с противоположных позиций, то исполнения этих контрактов не требуется и при взаиморасчетах позиции продавца и покупателя друг друга компенсируют.
К особенностям срочных контрактов можно отнести следующие характеристики:
- момент исполнения сделки отделен от момента ее заключения определенным промежутком времени, зафиксированным в самом контракте;
- предметом контракта, как правило, является стандартное количество актива;
- в момент урегулирования отношений между сторонами не требуется подписания каких-либо дополнительных соглашений, протоколов и т.д.;
- регистрация контрактов на биржах производится в расчетно-клиринговых фирмах (палатах), обладающих системой гарантийных взносов;
- в срочном контракте присутствует условие о возможной смене стороны по договору без предварительного согласия другой стороны, что дает право продавать контракт.
№1.Основные категории финансов
Рыночные реформы и их развитие в М.изменили фин-ю кред-ую сферу в эк-ке респ-ки. Повысили знач-е и роль эффект-ти орган-ии финн-ой системы , эк-их отношений, возник-их в процессе формирования централизованных и децентрализованных денеж.фондов и рес-в их распределение, перерасп-ие и использования в целях выполнения ф-ций и задач гос-ва, удовлетворение соц потребностей,а так же в ходе осущ-ия контроля за эффективностью перечисленных процессов. Во всех основных сферах функционир-я выше опред-й системы эк-их отношений.
1финансы гос-ва2финансы отраслей и гос-ва3кредит и ден-е обращение4страхование5рынок ц.б.
Все выше сказанное раскрывает и опред-ет содержание одного из ключевых понятий-финансы.
Финансы-это эк-е отношения к-е возникают посредством ден-го оборота. Участие финансов на различных стадиях воспр-ва не одинаково,оно эквивалентно соответ-ей доле распред-я в к-й фазе,т.к распределение имеет место на стадии произв-ва,обмена и потребления.Сущ-щая финн-вая система госуд-ва включает централиз-е финансы. Финансы имеют сущность и внешние формы проявления, под сущностью понимается внутренее содержание финансов,к-е опред-ют их как особую стоимостную категорию. Сущ-ть и формы проявления финн-ов взаимосвязаны, но формы проявления финн-ов подвержены более частому изменению чем их сущность.Нап-р фин-е отношения предназн-е к госуд-м бюджетам до 1965г осуществлялись в форме отчисления в доход гос.бюджета. После 1965г отношения проявлялись в след-х формах:1плата за произв-ые фонды,2фиксированные,3 взносы в бюджет свободного остатка прибыли
В наст.время в условиях перехода к рыночной экономике эти отношения осущ-т налоговыми платежами. Сущ-ет след.система фин-х отношений к-я возникает в процессе общ-го воспроизводства.
1 м/у предприятием и раб-ми
2 м/у предпр.и отраслевыми структурами, м/у отраслевыми звеньями
3 м/у поставщиками и плательщиками
4 м/у предпр.и органами гос власти
5 м/у предпр.и кредитной системой
6 м/у предпр-ми и звеньями финн-во кредитной системы
7 м/у населением и гос-вом
К фин-м отношениям относятся также денежные отношения возник-е при инвестировании средств в акции, облигации предприятия, корпорации в гос и муниц-е ценные бумаги полученые по ним дивидендов и процентов.
1Денежные отношения в 1 звене в основном сводятся к решениям вопросов организации з.п и стимулирование труда, выплат ден-х ссуд, дивидендов.
2Денежные отношения охватывают внутрихоз-е расчеты производственные отношения между структурными подразделениями предприятия, и внутриотраслевые взаимоотношения предпр-я.
3Все предпр-я и организации по отношению друг к другу являются одновременно поставщиками покупателями и потребителями
4В 4 звене ден-е взаимоотн-я предпр-я с бюджетной сферой и внебюд-х фондов вкл.в себя 2составл-е: финансы отраслей, общегос.финансы, яв-ся преобладающим источником формировнаия осн.части бюдж.доходов.
5.все хоз.субъекты имеют денеж.отношения с кредитной сист-й.-с госуд-ми и негос-ми банковскими учреждениями,эти взаимоот-я охватывают судные операции,орг-ю хранения и накопл-е денеж-х ср-в для осущ-я послед-х затрат ,введения расчета –кассовых операций
6-ой вид сферы ден-х отношений предп-я-это его ден-ое отношение с субъектами фин -го рынка и эти отношения складываются с биржами,финн-ми фондами,компаниями в процессе осущ-я инвестициями,со страх-ми фирмами
7сфера денеж.отношений насел-я с гос-ом,обществ-ми организ-ми и субъектами фин-ой инфроструктуры,распространяется на:
1на налоговые и неналоговые платежи населению,страховые взносы,осущ-е денеж-х вкладов на счета в банковских учрежд-х,погашение суды и оплата по ним %.
2выплаты на соц-е нужды из гос бюджета и бюджета соц.страх-я,выплаты населению ч/з банковские и страх-е учреж-я,внебюдж.фонды и фонды общест-х организ-й.
№2.Содержание фин.политики и её основные направления.
Ключевое понятие финансы определяется как система экон.отнош., возникающих в процессе формирования централиз.и децентрализ.фондов и ресурсов, их доходов, их распределение, перераспределение, использование в целях выполнения функций и задач гос-ва, выполнения условий расширения произ-ва, удовлетворение соц.-экон.потребностей. Исходя из данного определения гос-во организуя эту систему отнош.,ставит перед ней главную задачу и цель общ-ва – непрерывность произв.процесса и воспроиз-во проиводит.сил. Процесс воспроиз-ва представляет развитие совокупности разл.потребностей, степень удовлетворения которых зависит от финн.ресурсов и финн.возможностей гос-ва и рост общ.богатства. Обеспечение этого роста финн.возможностей яв-ся второй целью вышерассмотренной системы и её достижение возможно при эффективных формах распределения, перераспр. и использования гос.потенциала.
Обобщ.показателем эффективности этих форм, приемов системы действия рычагов яв-ся темп роста ВВП и нац.дохода. Деят-ть гос-ва , направленная на обеспечение решения гос.задач соц.-эконом.развития. реализ.в фин.политике.Соц-экон развитие – это развитиене только просвещения, здравоохранения, культуры, науки, но и развитие соц.устройства, поэтому нельзя финн.политику сводить только к эконом.полит. Фин.пол.имеет самост.значения так и яв-ся ср-вом гос.политики в разных областях общ.деят-ти – в эк-ке, соц.сфере, междунар.отноше и т.д.
Фин.пол.включ.след.элементы:
1.определение приоритетных целей и конкретизация текущих и перспективных задач по достижению поставленных целей за опред.период.
2.выработка ср-в и форм организации финн.отношений для достижения поставленных целей и задач в необх.сроки для оптим.решения текущих и перспективных задач
3. подбор и расстановка кадров
Фин.полит.осущ.мероприятия гос-ва по мобилизации финн.ресурсов, их распределение и перераспред.для реализации гос.программ и и выполнения гос.функций.
Отсюда фин.полит. – это опред-е целей и задач, на решение которых направлен процесс формирования, распред, и перераспред общ.богатств для обеспечения финн.ресурсами непрерывного воспроизв.процесса. Результативность финн.полит.зависит от степени учета общ.потребностей, интересов соц.групп, историч.условий и т.д.
№3 Фин.полит. и роль гос-ва в развитии общ-ва
Содержание и основное напрвл.фин.полит. опред-ся уровнем развития науки о роли гос-ва в развитии общ-ва, зависят.от соответствующих теоретич.концепции, которые опред.значимость участия гос-ва в управлении эк-кой и использ.конкрет.форм организации финн.отнош.концепция А.Смита и Д.Рикардосведены невмешательству гос-ва в эк-ку и сохранению своб.конкуренции; в регулировании хоз.жизни общ-ва гл.задача отведена рын.механизму.Следуя этой теории фин.пол. до конца 20-х годов прошлого века была направлена на сбалансирование гос.бюджета и на ограничение гос.расходов и налогов.В конце 20-х годов ХХ века особенности финн.полит.определялись кейнсианской теорией, которая обоснавала необх-ть возрастания роли гос-ва в экон.развитии общ-ва. Эта полит.реализ.через гос.расходы, к-рые были связ.с созданием новых рабочих мест, что позволило решить неск.соц-эконом.задач: *снижение уровня безработицы и увелич.занятости насел. *рост предпринимат.деят-ти и рост доп.спроса *увелич.нац.дохода *формиров.больших V финн.ресурсов.
Рост расходов гос.бюджета должен был быть ростом доходной части гос.бюдж., основным источником которого стал подох.налог, который начислялся по прогрессивным ставкам налогооблажения.
По мере усиления регулир.ф-ции гос-ва в эк-ке организация фин. отнош. Усложнялась и реализ.в соответствии с теорией Кенса. Это привело к развитию рынка ссудных капиталов, который стал вторым по значимости источником гос.фин.ресурсов., что привело к усилению роли финансов в перераспред.нац.дохода. Фин.полит.в 70-е ХХ века нах.под воздействием неоклассич.теории, допуская вмешательство гос-ва в развитие эк-ки вместе с тем ограничивала его роль в соц-экон.сфере, но в реальности степень гос.вмеш-ва усиливалось поскольку оно осущ.как ч/з доходы и расходы так и ч/з рынок ц.б. и ссудных капиталов, регулирование ден.обращения, валютного курса и нац.валют. Это привело к усилению роли гос-ва в движ.капитала и расширения сферы гос.воздействия.
Текущая фин.пол.нах-ся под влиянием совр.концепции, к-рый предст.собой конверянцию 2 теорий гос.регулир.эк-ки страны.
Фин.пол.в странах соц.ориентации формировалась под воздействием концепции марксизко-ленинсвкой теории, которая предопределяла осн.принцип фин.пол.соц.гос-ва – финн.централиз.концентрировала осн.фин.ресурсы в распоряжении гос-ва привела к гос.монополиям. В результате был совершен переход от нал.формы перераспред.нац.дохода к его прямому распред.в произв.сфере и перераспред.ч/з гос.бюдж.Формирование фин.пол.осущ-ся по след.принципиальным основам распред.и перераспред.фин.ресурсов: *выбор субъектов распред.отнош.собственников и распределителей фин.рес.*опред-е степени централизации фин.рес. в располряжении гос-вом в зависимости от ф-ции гос-ва и степени самостоятельности ю/л и насел.в удовлетвор.своих потребностей *опред-е первоочередных общ-в потребителей и меры их удовлетвор.и соответственно приоритетных направлений использ.фин.рес.*выбор источников и методов формирования фин.рес.
№4 Бюдж.и кредитно-ден.пол.
Относит.составл. фин.пол.яв-ся бюдж.и кред.ден.пол. Гос-во осущ.бюдж.пол.,опред.её след.элементы: *источники формирования доходов гос.бюдж.*наиболее важные направления расходов гос.бюдж. *допустимые пределы разбалансирования бюдж. *источники финансирования бюдж.дефицита *принципы взаимоотнош м/у звеньями бюдж.системы
В состав бюдж.пол.входят относит.самост.налог.пол., инвестиц.пол., пол.управления гос.долгом, рагион.бюдж.пол.
Сущность кредит-ден.пол.закл-ся в обеспечении устойчивого ден.обращения путем управления ден.эмиссии, регулирование инфляции и валютного курса нац.ден.ед., обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в нац.эк-ке и в разл.звеньях финн.системы ч/з регулирование и регламентацию функционирования деят-ти банковской системы; управление деят-ти рынка финн.ресурсов ч/з регламентацию эмиссии ц/б, размещение и регулирование их оборота.
В составе кред-ден.пол.относительно-самост. проводится эмиссионная, ценовая, валютная и кредитная пол.В наст.время все больше значение приобретает междунар. фин.пол., сущностью к-рой яв-ся управление междунар.валютно-фин.и кредитными отнош., возникающими в связи с междунар.разделением труда, сущ.гос.долга, участием в деят-ти междунар.организаций в т.ч.и финансовых. Все большее значение приобретает фин.пол.таких междунар.организ, как МВФ(междунар.валют.фонд), мировой банк реконструкции и развития, европ.банк реконстр.и развит., парижский клуб, Лондонский клую кредиторов.
Отд.гос-ва свою фин.пол.направляют на развитие производит.сил страны и каждое гос-во стремится занять весомое место на междунар.рынке. Свои интересы гос-во защищает в ходе реализации тамож.и валютной политики, направленность к-рой опр-ся степенью заинтересованности гос-ва в экспорте или импорте.
В соответствии с этой заинтересованностью созд.система тамож.платежей или конкретный тамож.режим. Целью тамож.и валютной пол.яв-ся задача сохранения и увелич.гос.золото-валютных запасов.Гос-во участвует в дея-ти междунар.организации, в формировании фин.рес. этих организаций и в финансировании совместных проектов в целях защиты своих интересов и повышения своей роли в эк-ке. Существующие фин.организации ориентируют свою фин.пол. на оказание помощи странам, оказавшимся в эконом.кризисе.
Помощь в основном оказ.в предоставлении кредитов или в форме реструкторизации внешнего гос. долга и оказ-ся безвозмездно. В усл.стабильности и эволюции развития общ-ва гл.задачей внутр.и внеш. фин.пол. гос-ва – это сохранение и укрепление существующей в стране системы обществ.отнош.
Понятие финансовой системы
Финансы вы¬ражают экономические общественные отношения. Однако эти отношения проявляются по-разному, имеют свою специфику в каждом звене финансовой системы. Каждое звено финансовой системы определенным образом влияет на процесс воспроизвод¬ства, имеет свои, присущие ему функции. Так, финансы предприятий обслуживают материальное производство. При их Участии создается валовой внутренний продукт (ВВП), распределяемый внутри предприятий и отраслей хозяйства. Через го¬сударственный бюджет мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства и происходит их перерас¬пределение между отраслями хозяйства, экономическими регионами, отдельными социальными группами населения. Вне¬бюджетные специальные фонды имеют строго целевоеназначение Таким образом, каждое звено финансовой системы представ¬ляет собой определенную сферу финансовых отношений, а финансовая система в целом — совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных.средств. Другими словами, финансовая система — это система форм и методов образования, распределения и использования фондов де¬нежных средств государства и предприятий. К фин-м отношениям относятся также денежные отношения возник-е при инвестировании средств в акции, облигации предприятия, корпорации в гос и муниц-е ценные бумаги полученые по ним дивидендов и процентов.
1Денежные отношения в 1 звене в основном сводятся к решениям вопросов организации з.п и стимулирование труда, выплат ден-х ссуд, дивидендов.
2Денежные отношения охватывают внутрихоз-е расчеты производственные отношения между структурными подразделениями предприятия, и внутриотраслевые взаимоотношения предпр-я.
3Все предпр-я и организации по отношению друг к другу являются одновременно поставщиками покупателями и потребителями
4В 4 звене ден-е взаимоотн-я предпр-я с бюджетной сферой и внебюд-х фондов вкл.в себя 2составл-е: финансы отраслей, общегос.финансы, яв-ся преобладающим источником формировнаия осн.части бюдж.доходов.
5.все хоз.субъекты имеют денеж.отношения с кредитной сист-й.-с госуд-ми и негос-ми банковскими учреждениями,эти взаимоот-я охватывают судные операции,орг-ю хранения и накопл-е денеж-х ср-в для осущ-я послед-х затрат ,введения расчета –кассовых операций
6-ой вид сферы ден-х отношений предп-я-это его ден-ое отношение с субъектами фин -го рынка и эти отношения складываются с биржами,финн-ми фондами,компаниями в процессе осущ-я инвестициями,со страх-ми фирмами
7сфера денеж.отношений насел-я с гос-ом,обществ-ми организ-ми и субъектами фин-ой инфроструктуры,распространяется на:
1на налоговые и неналоговые платежи населению,страховые взносы,осущ-е денеж-х вкладов на счета в банковских учрежд-х,погашение суды и оплата по ним %.
2выплаты на соц-е нужды из гос бюджета и бюджета соц.страх-я,выплаты населению ч/з банковские и страх-е учреж-я,внебюдж.фонды и фонды общест-х организ-й.
№6. Роль и соц-экон. сущность гос.бюджета.
Гос.бюджет яв-ся ведущим звеном фин.системы и предст.собой основной фин. план гос.расходов и источников их покрытия на текущий год и имеющий силу закона. По своей соц-экон.сущности гос.бюджет яв-ся гл.ср-вом переспред-я валового внутр.продукта,к-й предст.собой ст-ть конечных товаров и услуг,произвед.резидентами данной страны на её территории за год. По-своему матер.содержанию гос.бюджет яв-ся централиз.фондом ден.ср-в гос-ва. Гос.бюджет яв-ся основной категорией финансов,к-е включ.в себя такие понятия, категории, как налоги,гос.расх.,гос.кредиты и др. Гос.бюджет предст.собой годовой план гос.расх.и источников их финанс-я,к-й ежегодно обсуждается и прим-ся законодат.органами,Парламентом страны или муниц.собраниями.Согласно Конституции РМ нац.публич.бюджет РМ сост.из гос.бюджета,бюджета гос.соц.страх-я и местных бюджетов районов,городов и сел. Прав-во РМ ежегодно разрабат.проекты гос.бюджета и бюджета гос.страх-я и предст.их утверждение Парламенту.
При образовании внебюдж.фондов они также утвержд-ся Парламентом РМ, по завершении фин.года представители исполнит.власти отчитываются о деят-ти прав-ва по мобилизации дох.и осущ.расх.в соответствии с принятым в предыдущем году законом о бюджете.
Во всех странах гос.бюджет предст.собой компромисс м/у силами основ.групп носителей разл.соц-экон.интересов: *м/у собственниками и наем.работниками по вопросам дох.и з/п по поводу бюдж.расх.на соц.цели *м/у общегос.и мест.интересами *м/у промышл.и с/х регионами в отнош.распред-я налогов и бюдж.дотаций,ориентиры гос.структур политики *м/у интересами отд.отраслей и монополий по поводу налогов и субсидий,льготных кредитов и го.заказов,подрядов на строит-во и др.
Перечисл.компромиссы сопровождаются острой полит.борьбой,как в период предвыборной компании,так и в стенах Парламента,функцион.борьбой внутри партии. М/у гос.бюджетом и мест.сущ.сложные отнош.в связи с распред-ем источников бюдж.дох.,финан-ем мест.бюджетов со стороны центр.прав-ва путем перераспред-я ср-в в масштабе гос-ва. К бюджету примыкают внебюдж.фонды,к-е имеют целевое назначение и не включ-ся в гос.бюджет. Внебюдж.ср-ва нах-ся в распоряжении центр.прав-ва и мест.органов власти концентрируются в спец.фондах,предназнач.для опред.нужд. Внебюдж.фонды созд-ся за счет спец.налогов,займов и субсидий из бюджета.
В соврем.странах гос.бюджет вып.след.функции: *перераспред.нац.дох.*гос.регулир.и стимулир.эк-ки * фин. обеспечение соц.политики *контроль за образованием и использ.централиз.фондов ден.ср-в.
Перераспр-е нац.дох.и ВВП осущ-ся ч/з гос.бюджет,к-й использ.для межотраслевого и террит.перераспр-я фин. ресурсов,к-е прежде всего в текущих усл.перехода к рын.механизму и экон.кризиса должны направ-ся на финан-е структурной перестройки эк-ки,комплексных целевых программ, повыш.научно-технич.производственности потенциала,ускорение соц.развития общ-ва.
Гос.бюджет исполняет ф-цию организатора,распределяя в целом по всей эк-ке гос-ва,влияя на размеры накоплений, формирование оптим.структуры дох.по фин.планам предприятий и экон.отраслей. В ходе бюдж.планирования устан-ся наиб.оптим.соотношение м/у централизи децентрализ.ден.фондами, опред-ся V фин.расх, степень участия предприятий в формировании дох.части гос.бюджета.
№7 Структура гос.бюджета.
Структура гос.бюджета развитых стран с рын.эк-кой,структура бюдж.дох.и расх., удельные весы отд.статей сложилась примерно след.образом: 1)Структура дох: *налог.поступления,включая акцизы,тамож.пошлины – 75-85% *неналог.поступления:дох.от гос.собственности, гос.сектора в эк-ке, гос.торговли 5-10% *взносы в гос.фонды соц.страх-я,страх-я от безработицы 10-15% 2)Структура расх: *затраты на соц.услуги в области здравоохранения, образования, соц.пособия,субсидий местных бюджетов на эти цели 40-50% *затраты на хоз.цели:капит.вложения в инфраструктуру, дотации гос.предприятия, субсидии с/х 10-20% *расх.на вооружение и матер.обеспеч.внешней политики, включая содержание дипломат.служб и займы иностр.гос-вом 15-20% *платежи по гос.долгу 5-10% *админ-управленческие расх.на содержание правит-ва, полиции 5-10%.
Бюдж.расх.выполняют ф-ции полит.,соц.и хозяйств.регулирования. Наиб.значимую роль в бюдж.расх.занимает соц.статьи на здравоохранение, просвещение и др. В этих расх.прояв-ся гл.цель бюдж.политики гос-ва в целом – стабилизация, укрепление и приспособление существующего соц-экон.положения в стране к изменяющимся условиям. Эти расх.должны смягчить расслоение м/у соц.группами населения,к-е неизбежно для рын.эк-ки.
В затратах на хоз.нужды обычно выд.субсидии с/х-ву,к-е также имеют соц.-полит.и хоз.направленность поскольку ни одно гос-во в мире незаитересовано в разорении крестьянства, фермера в упадке с/х произ-ва. Прав-во поддерживает средних и крупных фермеров в полит.целях, поскольку фермеры предст.собой значит.часть электората на выборах. Кроме того от темпов перемещения раб.силы из деревень в города зависит ур-нь безработицы, степень обеспечения страны собств.продовольствием и сх сырьем.
Расх.на вооружение и матер.обеспеч.внешней политики, админ.управленческие расх.активно воздейств.на ур-нь потребит спроса на товары и услуги. Текущим целям бюдж.регулир.служат расх.по внутр.гос.долгу, величина расх.на кредиты и субсидии частным и гос.предприятием, на создание и реконструкцию объектов инфраструктуры, на закупку вооружений и военное строит-во. Эти расх.значит.влияют на масштабы спроса и величину инвестиций. Во время экон.кризисов хоз.расх.возрастают, а во время подъема экон.активности сокращаются.
Структура бюдж.расх.воздействует на ур-нь спроса, V капит.вложений влияет на регион.и отраслевую структуру эк-ки, на нац.конкурентноспособность на мировом рынке. Важное место бюдж.расх.занимает внешнеэкон.деят-ть гос-ва. К этим расх.относятся расх.по кредитованию экспорта, страх.экспортных кредитов и вывозимого капитала, финансируемых из гос.бюджета. Эти расх.стимулир.экспорт, улучшают платеж.баланс гос-ва, открывает для нац.эк-ки новые рынки сбыта за рубежом , укрепляют нац.валюту, обесп.импорт необх.товаров из-за рубежа.
Закон Адольфа Вагнера. Его проявление на соврем.этапе.
Происх.стремит.рост V расх.гос.бюджетов развитых стран в связи с многочисл.программами, объектами финанс-я. Это явление было предсказано в 19 веке нем.экономистом А Вагнером, к-й обратил внимание, что темпы роста гос.расх.в странах Зап.европы опережают темпы роста промышл.произ-ва. Дальнейшие исследования этих процессов подтвердили выводы нем.экономиста, к-й доказывал, что соц.прогресс принес с собой растущую гос.активность и тем самым увеличил правит.расх.
Вагнер приводил 3 довода:1) в связи с развитием эк-ки и углубляющимся разделением труда экон.жизнь усложняется, поэтому увелич.многочисл.кол-во причин для противоречий на почве эконом.отнош.В результате гос-ву для поддержания действенной , эффективной политики необходимо больше ден.ср-в на содержание правоохранит. органов. По оказанию юрид.услуг 2)проявляющиеся новые технологии созд.потребность значит.V капитала, необх.для произ-ва и к-ми м.б.обеспечен только АО или гос.корпорациями. Вагнер полагал, что гос.корпорации превосходят акцион.компании по ряду преимуществ перед ними. Роль гос-ва возрастала в произ-ве, где технич.условия приводили к образованию монополий. 3)Вагнер видел растущую гос.активность в непроизв.сфере, в областях здравоохранения, науки, где выгоды от предоставл.услуг не поддаются экон.оценке.
Первое деление гос.эк-ки:гос.и частный сектора. В своих прогнозах Вагнер утверждал, что тенденция роста гос.расх.сохранится в промышл.странах до тех пор, пока будет происх.их развитие. Сегодня экономисты наз.это явление законом Вагнера.
Действие законов Вагнера можно продемонстрировать на примере США: *1789-1849 федер.расх.США сост.1,9 млрд $ *1850-1900 сост. 15,453 млрд $ (в 14,2 раза больше) *1901-1938 возросли в 13 раз *1939-1945 – в 10 раз.
Необх.подчеркнуть одну особенность, к-я относится к гос.расх. – для каждого критич.периода в жизни гос-ва (война, кризис) характерно расширение деят-ти гос-ва и увелич.его расходов. Рост абсолют.и относит.величин гос.расх.сопровождается в теч.20века не только количеств.изменениями затрат, но и новыми качеств.изменениями.
№ 9 Сущность и особенности гос.кредита.
Функции гос.кредита
Гос.кредит как экон.категория представляет собой совок-ть кредитно эк-х отношений м.у гос-м с одной стороны и ю.л и ф.л с другой, и эта совок-ть кредитных отношений сущ.в 3 формах:1 гос-во выступает кредитором к-й предоставляет ден-е ср-ва на возр-ой и платежной основе. 2.гос-во явл. заемщиком ср-в. 3.гос-во явл. гарантом когда оно берет на себя ответств-ть за погашение займов или исполнение иных обязат-в 3-ми лицами. Этот вид кредитных отношении в отличии от 2-х первых как правило не приводит к изменению централиз-х ден-х фондов если заемщики своевременно полностью расчит-ся по своим обяз-м
Гос. Кредит как экон-я категория облатает особенностями 2 категорий- финансы и кредит и находятся на стыке этих видов ден-х отношений
Гос. Кредит как звено финн-ой системы гос-ва явл. одним из ср-в формир-я и использ-я бюджета и внебюд-х фондов. Гос кредит как один из видов кредита обладает след-ми отличит-ми признаками: -добровольный характер,- возвратность и платность. Гос. Кредиту присущи след.особ-ти:1. при предоставлении ден-х ср-в гос-ву в кач-ве обеспечения гос.кредита выступает все имущество или какой либо доход гос-ва или админ-но терит-я ед-ца . 2 Гос кредит на уровне центр-го правит-ва не имеет конкретного–целевого хар-ра, но займы территор-х органов власти, органов местного самоупр-я , имеет конкр-ю целевую направленность. 3. гос-во привлекает ден-е займы предусм. Их погашения в опред.сроки.
Функции гос.кредита
Гос.кредит выполняет след.ф-ции:1.распределительную, посредством к-й формир-ся гос.централиз-е ден-е фонды или их использ-е на принципах срочности ,платности и возвратности.Ден-е займы привлеченные гос-м явл.допол-ми источниками финн-ия бюд-х расх-в, а в развитых странах гос.кредит-это основной источник финн-я бюд-го дефицита и в наст.время стал 2 после налог-х поступлений источником ср-в финн-ия бюд-х расх-в. Осущ-е капит.вложений за счет гос займов имеет нек-е полож-е знач-е потомучто финансир-е кап.строит-ва не за счет налогов, а за счет выпуска займов позволит растянуть источники кап.вложений на то период времени в течении к-го поколение граждан использующ.эти объекты будут финансир-ть это строит-во след.ч.з распределит.ф-цию гос-го кредита более равномерно распред налог-я тяжесть на население во времени в чем и заключ.положит-е возд-е распределит.ф-ции. Расходы по обслуж-ю и погашению гос.долга финн-ся не только налоговыми поступлениями; финн-я этих расх-в так же зависит от целевого использ-я займа. Гос. Займы усиливают тяжесть налогообл-я и это усиление зависит от сроков займов и от выплач-х по них процентных ставок . м.у этими факторами сущ.след. зависимость: чем выше доходность гос.займа тем большую часть нал-в необх-мо напр-ть на погашение и обслуживание долга гос-ва. 2. Регулирующая ф-ция гос.кредита проявл-ся в воздействии на состояние ден-го обращения на уровень % ставок на рынке кап-в , на пр-во и занятость насел-я. Гос-во м-т использ-ть гос.кредит в кач-ве инструмента регулир-ия эк-ки и реализ.своей финн.пол-ки. Гос-во размещает займы среди различных инвесторов в том числе мобилизует ден-е ср-ва ф.л уменьшая платежесп-ть насел-я, снижает потребительский спрос и тем самым регулирует ден-е обращение. Н-р произойдет сокращение массы наличных денег в обращении, если за счет гос.займов будут произведены кап-е вложения, финн-ие др.произв-х затрат, а в том случае если заемные ден-е ср-ва будут использованы для оплаты труда раб-в бюд-х учрежд-й, то оббьем наличной ден-й массы в обращении останется прежним, но могут произойти изменения в платежесп-ти разл.соц групп насел-я и в структере потреби-го спроса. Операции с гос. Ц.б или выдача кредитов под их залог, к-е проводит центр.банк гос-ва явл.важным инструментом регулир-я ликвидности комерч-х кредитных учрежд-й, когда гос-во явл. заемщиком на рынке кап-ла оно тем самым стимулирует рост спроса на кредит-е ср-ва и способствует повышению уровня судного % приводит к удорожению кредита для предп-лей, рост цены кредита снижает объемы кап-х вложений в произв-ю сферу эк-ки , но в то же время стимулир-ся инвестиции в гос.ц.б. при условии что на рынке кап-в достаточно свободных кредитных рес-в процесс отвлечения ср-в в приобритение гос.ц.б не окажет негат-го воздействия на прозв-во , если активность гос-ва на рынке капит-в возрастает и будут полностью поглащены кредит-е рес-сы , то такое отвлечение значит.ден-х накоплений для их непроизв-го использ-я серьездно снизит темпы роста эк-ки.. в развитых гос-х функц-ет сис-ма поддержки малого бизнеса, экспорта пр-ции или произ-во в эк-ке слабых регионов к-я реализ-ся путем предоставления кредитов комерч-ми банками по соотв-щим программам под гарантией гос-ва. Подобная поддержка означ.что гос-во выступая гарантом берет на себя обяз-во погашать банк-е ссуды в случае банкротства мелких предпринимателей. Сущ.практика предоставления кредитов за счет терит-х бюдж-в или внеб-х фондов к-е выдаются в целях стимулир-я произв-го развитияопред-х регионов, территории. 3. контрольная ф-ция гос-го кредита неотъемлима от конт-ой ф-ции финн-в, но она имеет свои специфич-е особенности: а. ф-ция тесно связана с деят-тью органов гос.власти и сост-м централиз-го ден-го фонда.б. в двухстороннем порядке охватывает движение ст-ти поскольку основой гос.кредита явл.возвратность и платность получ-я заемных ср-в.в. ф-ция осущ-ся как финн-ми структурами так и кредитными учреждениями. В ходе реализации контр-й ф-ции осущ-ся контроль за целевым использ-ем заемных ср-в с сроками их возврата и выплатами % в устан-е сроки.
№ 10 Класиф-я гос займов.
Органы гос.власти привлекают займы для финн-ия бюдж.дефицита, требование займов происходит с дейст-щим зак-вом, к-й предусматривает возврат сумм долга владельцем ден-х ср-в. . размещ-е гос.займов произв-ся на добровольных началах и не допуск-ся изменения условий их выпуска . Сущ след.класиф.займов:1.по эмитентам а.займы размещ-е центр.прав-вом и терит-ми орг.власти. 2. в зависимости от террит.размещ-я займов.а.внутренние.б.внешние.3.в завис-ти от обращ-я на рынке ц.б. а.рвночные б.нерыночные. рын-е займы осн-е при финн-ии бюд-го дефицита и они свободно продаются и покупаются. Нерын-е займы не обращ-ся на рынке ц.б. и обычно выпуск-ся для привлеч-я ср-в отд-х инвесторов. 4.по срокам привлечения.а.краткосрочные б.среднесрочные. в.долгосрочные. кратк-е явл. источником финн-я временных разрывов м.у поступлениями дох-в и осущ.р-дов. 5.в завис-ти от обеспеч-я долговых обяз-в.а.закладные. б.беззакладные. Закладные ц.б обеспеч-ся конкр-м залогом,опред-м имущ-м. такие займы обычно выпускают орг-и местной власти. Беззакл-е обяз-ва опред-ся залогом необеспеч. Залогом явл. гос имущ-во или имущ-во муниципалитета. 6.по хар-ру выплач-го дохода.а.займы выиграшные.б.процентные.в.с нулевым купоном. Доход по выиграш.ц.б выплач-ся ч.з лотареи, розыгрыши. Осн.видом ц.б явл.% облигации с периодич-ми выплатами дох-в. Сущ.облиг. с нулевым купоном к-е прод-ся со скидкой к номин-й ст-ти, а выкуп-ся по номиналу. 7. в завис-ти от метода опред-я дохода.-гос.займы с фиксир-м или плавающим доходом. В целях привлеч-я инвесторов гос.размещает займы при относит-но завышенной доходной ставки установив ее на весь срок займа с отнес-м повышенных расходов по обслуж-ю гос.долга на налогоплат-ков. Примен-ся 2 способа в целях избежания подобных ситуаций:а.фин-е дифицита гос.бюдж-ми ср-ми краткосрочных или среднеср-х займов, гос.когда происходит падение % ставок осущ-ет выпуск долгоср-го займа.б.гос.систематич-ки пересматривает уровень ставки доходности по своим ц.б для базы перерасчета использ-ся % ставки по межбанковским кредитом в стране. 8. В завис-ти от обяз-в гос-во по соблюдению сроков погаш-я займов устан-х при его выпуске:а. обяз-во с правом досрочного погаш-я и обяз-во без права досрочного погаш-я. Необходимость в досрочном погаш-и займов возникает в случ-х сущ-х изменений на рынке кап-в. примен-ся 2 способа погаш-я задолж-ти: единовременно и частями. В случае погаш-я займа частями, то в завис-ти от распред-я долга по срокам погаш-я сущ.3 вар-та примения этого способа: 1.равными долями в теч-и опред-го срока.2 возрастающими частями погаш-я.3. снижающимися долями.
Управление гос.кредитом.
В составе финн-й пол-ки выд-ся относит-но самост-я кред-но-ден-я пол-ка напр-е к-й связано с деят-тьюгос-ва в к-й оно возникает в кач-ве заемщика, кредитора гаранта формир-е этого направл-я финн.политики в ходе к-го органы гос.власти опред.объем дифицита гос.бюд-та и соотв-щий объемисточника финн-я дефицита-размер займа;обеспечивает устойчивость ден-го обращ-я чз управление эмиссией; регулирует темпы инфляции; деят-ть банковской сис-мы; регламентирует деят-ть рынка кап-ла; реализует программы гос.поддержки малого бизнеса и эк-го разв-я отдельных регионов-все перечисл-е в широком смысле поним-ся как управл-е гос.кредитом. Хронический дефицит бюд-в всех уровней, высокий гос.долг в наст.время характ-но для многих гос.с развитой экон-й. Гос-во мобилизует свободный кап-л, поддерживает высокие кредитные ставки и вытесняет с рынка капитала др.заемщиков,потребителей кап-ла возрастающие расходы по обслуж-ю гос.долга поглашает все больше налоговых поступлений и необходимость снижения гос.долга, бюдж дефицита стала одной из актуал. Задач для органов гос.власти. Управл-е госкредита в узком смысле следует понимать как совокупность действий по подготовке выуска и возмещения гос.долга регулир-е рынка гос.ц.б по обслуж-ю и погаш-ю гос долга по предоставлению ссуд и гарантий. В поцессе упр-я гос.кред-м необх.решить след ряд задач: 1.минимизация суммы долга для заемщика. 2. предотвращениеизбыточ-м наполнением рынка ц.б гос займами и резкого колебания курса гос.ц.б. 3.обеспеч-е наиболее эфек-го использ-я заемных ср-в и осущ-е контроля за целевым использ-ем кредитных рес-в. 4. обеспечение возврата кред-х ср-в в устан-е сроки. 5. максим-е решение задач предусм.финн-й пол-кой.
№11 Гос.долг и сбалансированность гос.бюджета.
Оптим.исполнение гос.бюджета происх.в случаях полного покрытия расх.доходами, образования остатка ср-в в результате превышения дох.над расх. (образ.профицит бюджета). Профицит может использ.при непредвиденных обстоят-вах, для досрочных выплат в пределах планируемого периода или м.б.переведен в дох.гос.бюджета след.года. В ситуации, когда наблюд-ся превышение расх.над доходами – происх.образование дефицита,к-й покрыв.займами внутр.и внеш. Займы осущ-ся в виде продажи гос.ц/б,займов внебюдж.фондов, а также в порядке получения кредитов. Получение кредита наиб.часто исп-ся органами публич.власти. Кроме получения займов прави-во часто прибегает к доп.эмиссии денег. Эмиссия денег осущ-ся в критич.ситуациях- во время войны, длит экон.кризиса и др. Ден.эмиссия приводит к неконтролируемой инфляции , к подрыву стимула для долгосроч.инвестиций, стремительно обесценивается ден.накопления населения. В развитых странах всемирно избегают ден.эмиссии в целях сохранения хоз.и соц.стабильности, для чего в систему рын.эк-ки встроен спец.предохранитель(независимый нац.банк – эмиссионный банк) , к-й не зависит от исполнит и законод.власти. Гос.займы менее опасны чем эмиссия, но они оказ.опред.негативное воздействие на эк-ку страны: *в опред.ситуациях прав-во принудительно размещ.гос.ц/б и этим нарушает рын.мотивацию деят-ти коммерч.банков, частных фин.институтов.*если прав-во созд.достаточ.стимулы для приобретения ю/л и ф/л гос.ц/б, то эти займы сужают возможности, поскольку мобилизуются своб.ср-ва на рынке капиталов для покрытия бюдж.дефицита.Гос.долг образ-ся при накапливании задолженности прав-ва и его приходится выплачивать с %. Гос.займы не удается погасить в установл.сроки и поэтому прав-во нуждаясь в ден.ср-вах прибегает к новым займам, и в результате прав-во делает больше новых долгов. В разных странах гос.долг возрастает разными темпами, а превышение гос.долга над ВВП опасно для стабтльности эк-ки гос-ва и особенно для устойчивого ден.обращения.Гос.долг делится на внутр.и внеш.и классиф.по срокам погашения: краткоср.(до 1 года), среднеср (1-5 лет) долгоср(больше 5 лет). Красткоср.долги наиб.тяжелы для бюджета поскольку по ним в течении ближ.года приходится выплачивать основ.сумму долга с %. Краткоср.задолженность можно продлить по времени, но это приводит к новым допол.бюдж.расх.текущего года – приходится выплачивать % на %. Прав-во старается консолидировать краткоср.и среднеср.задолженность, превращая её в долгоср.долги,отложив на более длит срок возврат осн.суммы долга, ограничиваясь ежегодными выплатами % по займам. Особое внимание прав-во уделяет своим внешним долгам. В случаях если платежи по внешним займам сост.значит.часть поступлений от экспортной выручки страны (20-30%), то привлечение новых займов из-за рубежа становится затруднительным. Прав-во всех стран принимает все меры, чтобы не попасть в положение безнадежных должников, для чего использ.неск.путей: *традиц.путь-выплата долгов осущ-ся за счет золотовалютных резервов гос-ва*консолидация внешнего долга – краткоср.и среднеср.задолженности превращ.в долгосроч., осущ-ся перенос предстоящих в скором времени платежей на более отдаленный срок, консолидация возможна только с согласия кредиторов *конверсия внешнего долга- в отд.странах осущ.сокращение внешнего долга путем конверсии, превращая его в долгоср.иностр.инвестиции. Страна – должник предлаг.кредиторам приобретение в счет погашения долга объектов недвижимости, акции своих промышл.предприятий *обращение страны-должника к междунар.банкам. Эти банки предост.кредиты на льготных усл.для преодоления кризисов, но их предоставление сопровождается жесткими требованиями к экон.политике.Сущность и др.возможности регулирования внешней задолженности. Например некоторые развитые страны предоставляют гос-вам –кредиторам право пользования своей морской хоз.зоной, правом строит-ва военных баз и т.д.
№12-13 Фин-ые ресурсы.
Фин-ые ресурсы предст-ют собой совок-ть ден.ср-в стргоцелевого использ-ия. Класс-ия фин-ых ресурсов:*по напр-ям использ-ия;*на осущ-ие ден.расх-ов и отчисл-ий;*для соц-но эк-го содерж-ия;*расходы на соц-ые нужды,ценрализ-ые и децентрализ-ые спец.фонды;*бюджеты разл-ыхуровней;*на формир-ие фондов ден.ср-в. Фин-ые ресурсы подразд-ся на:*собств-ые;*заёмные;*привлеченные;*бюдж-ые ассигнования;*ассигнования из ценрализ-ых внебюдж-ых фондов. Система ден.отношений,кругооборот фин-ых ресурсов отраж-ся в капитале,к-й в его общем опред-ии предст-ет собой инвестир-ую сферу матер-го пр-ва,ст-сть в целях получ-ия прибыли.Кругооборот фин-ых ресурсов осущ-ся от мобилизации ценрализ-ых и деценрализ-ых ден.фондов.Затем осущ-ся распред-ие,перераспред-ие и использ-ие.В результ.получ-ся вновь созд-ая ст-сть-валовый доход,включ-ий в себя нац.доход.Упр-ие движ-ия капит-ом отражает упр-ие движ-ем фин-ых ресурсов.Привлечение источн-ов кап-ла связано с соответствующими затр-ми.Напр.акционерамнеобход.выплач-ть дивиденды;инвесторам-% за произведённые инвестиции.Общая сумма ср-в,к-е необход.уплатить за использ-е опред-го объёма фин-ых ресурсов и выраженаяв %-ах этому объёму наз.-ст-стью кап-ла.Она м/б выражена по след.формуле средневзвеш-ой цены: Ст-сть кап-ла=(%-ой доле долг*ст-сть долга)+(%-ая акционер-го кап-ла*сть-стьакционер-го кап-ла) По этой формуле получена текущая ст-сть кап-ла.Кап-ал имеет временную ценность,к-ая связана с колебаниями покупат-ой способности денег при постоянной номин-ой ст-сти.Напр.обесцен-ся ден.ср-ва в связи с инфляц-ыми процессами,если деньги не инвестир-ны,не размещены на банк-ких депозитах,обращ-ие ден.ср-в,как кап-ла требует получ-ия доходов от этого оборота,к-й опред-ся с помощ.методов дисконтир-ия доходов,%-ов или кап-ов.Для опред-ия превращения кап-ла доп-го дохода прим.след.форм:Сn=С*(1+d)в степени п. ,где Сn -ПС кап-ла; d-коэфиц-нт дисконтир-ия; п-число оборотов кап-ла; Сn-дисконтир-ый кап-л.Дисконтир-ие прим.для оценки будущих ден.доходов,учит-ая текущий ур-нь инфляции,действующий на дату прогноза мин-ый %-нт за банк-ий депозит. Исходя из прогнозир-ия ур-ня доходности d оценка будущей доход-ти осущ-ся по форм: С=Сп/(1+ d)в степ.п Коэфиц-нт дисконтир-ия опред-ся соотнош-ем: d=корень в степ.п Сп/С,за корнем-1 Рассмотр-ые форм.дисконтир-ия прим-ся для опред-ия выбора инвестиц-ых проектов,сроков,объёмов,структуры,источ-ка фин-ых вложений. В условиях инфляции прим-ся форм.Филлера: (1+d)(1+di)(1+ti) ,где: d-номин-ая ставка доход-ти; di-реальная ставка учитывающая инфляцию; ti-ожидаемый темп инфл-ии. Из этого: di=( d - ti)/(1+ti). Темп инфляции: ti= (d- di)/(1+ di)
№14. Бюдж.устройство и бюдж.система.
Бюдж.устройство-это организ-я и принципы построения бюдж.сист-м ее структура взаимосвязь м/у отдел-ми звеньями ,бюдж-ми,совокуп-ть этих отдел.звеньев,бюдж-в,действ-х на террит-ии гос-ва образует бюдж-ю систему.Устройство бюдж.системы опред.гос-м устройством:*бюдж-я система унит-го гос.ял.двухзвенной и включ-т в себя гос бюдж-т и местные бюдж.*федеративные гос.- трехзвенная система включ-я в себя гос.бюдж.,бюдж-ы членов федерации.*местный бюдж.
В гос.бюдж.направлены самые крупные доходы:подох-й н-г,н-г на прибыль с предприятия,акцизы,НДС,тамож-е пошлины.
Сущ-т след.принципы построения бюдж-го устройства:1)единства-основывается на единой законод-й базе,на использ.единой бюдж.классиф-ии и единых формах бюдж.докум-ии,финн-й и статистич-й отчетности,на единый соц-но эк-ой и налог-й политики,на согласо-х принципах бюдж.процесса;2)полноты-требует отраж-е в полном V дох-в и расх-в в каждом звене бюдж.системы;3)пр.реальности-отражает реальн-ть бюдж.показателей;4)пр.гласности-требует публичного освещения в прессе периодич-х изданий утверж-х бюдж.и отчетов об их исполнение;5)пр.самостоят-ти бюдж-в к-е обеспеч-ся собствен-ми источ-ми дох-в ,звеньев бюдж.сист.и их правом опред.целевое использ.расх-в бюдж.ср-в.
Бюдж.взаимоот-е централиз.правительства и органов мест.самоупр-я регулир.законод-ом в соот-ии с к-м доходна часть террит-х и местных бюдж.сост.из закреп-х и регулир-х дох-в,дотаций и субвенций кредитных ресурсов.
К закреп-м дох-м относят дох-ды к-е полностью поступают в соот-ие бюдж.по действ-му законод-ву.В условиях Молдовы налог-м законод-м предусм-но взимание гос.,республиканских и местных н-в и зборов.
Сист.гос.н-в вкл.:*подох-й н-г,*акцизы,*НДС,*тамож-е пошлины,*приватный н-г,*зборы в дорожный фонд.
Сист.местных н-в и зборов вкл:*земельный,*н-г на недвижимость,*н-г на использ-е природ.ресурсов,*зборы на благоуст-во террит.,*збор за првед.местных аукционов и лотерей,*гостиничный збор,*зб.за размещение рекламы,зб.за право использ-я местной символики,*зб за размещ.объектов торговли,*рыночный збор,*зб-р за парковку автотранспорта,*курортный зб-р,*зб-р с владельцев собак,*зб-р за право проведения кина и телесьемок,*зб-за пересечение гос.граници,*зб-р за право продажи в таможенной зоне,*зб-р за право оказания услуг по перевозке пассажиров.
№15.Бюдж-й проект и его стадии.
Важнейший составной частью финн.планирования явл.бюдж-е планирование.эк-ая сущ-ть к-го сост-т в централиз-м распределение и перерасп-енац.дохода м/у звеньями фин.системы в процессе сост-я и исполнения бюдж.и внебюдж-х фондах различ-х уровней на основе общегосуд-й программы соц.и эк-го развития страны.
Бюдж-е планирование базируется на след.принципах:
1)бюдж-е планир-е осущ-ся на основе единой законодательной базы;2)направление бюдж-х ср-в имеет строго целевой и адресный хар-р расходов бюдж-х ср-в;3) планир-е годового бюдж.явл.не прерывным процессом;4) бюдж-е планир-е осущ-ся на стабильной основе финн.нормативов и показ-лей;5)балансовым методом.
Бюдж-е планирование осущ-ся органами гос.власти и местного самоупр-я ,чья деят-ть по составлению ,рассмот-ю,утверж-ю,и испол-е соотв-х властных структур бюдж-в регламентир-ся законод-м и представ-т собой бюдж.процесс гл.форму бюдж-го планир-я.
Бюджетный процесс вкл.4 стадии:
1)составление проекта бюдж-а;2)рассмот-е и утверж-е бюдж;3)исполнение бюдж-а;4)сост-е отчета об исполн-е бюдж.и его утверж-я.
Организация бюдж.процесса основана на след.принцыпах:
1)единство означ-я –единство единой правовой базы,единство формы бюдж.документации,содерж-х необх-ю статистич-ю и бюдж-ю инф-ю ;единство денежной системы;2)самост-ть бюдж.процесса,обеспечена собст-ми источ-ми доходов и правом к-го органа законод-ой и исполнит-й власти опред-ть целевое направл-е и их использование;3)балансовый метод-установление необходимых пропорций,соот-ий м/у дох-ми и расх-ми бюдж-в всех уровней,м/у натур-ми и фин-ми показателями.
№16.Сущность налога и налоговая система.Виды и группы налогов.
В странах с рын-й эк-й в формировании гос-х доходов главная роль принадлежит налогам .налоги и сборы участвуют в перерасп-ии нац. дохода предс-т его часть кот-я явл-я осн-ми источниками фин-й базы гос-ва для выполнения им функций тем самым яв-ся состав-м единого процесса общественного воспроизводства и пред-т специфическую формулу произ-х отношений опред-е их общественное содержание. налоги имеют матер-ю основу, реальные ден-е ср-а общества кот-е гос-о мобилизует во все зрения бюд-й сис-мы. Налог это фин-я категория, отражая свойство в фин-х отн-х,также яв-я категорией и права, одной из осн-х в налоговом закон-ве, налоги опред-ся как платёж имеющий след-е признаки.
А.Обязат-й принудительный хар-р налога плательщики юрид-е и физ-е лица уплачивают налоги самост-но дохода гос-го,мет-х бюд-в, внебюд-х фондов в порядке сроков и на условиях предусм-х налоговым законод-м, а при нарушении законод-х норм, плательщики привлекаются к админ-й или уголовной ответственности.
Б.Безвозмездность и безвозвратность что в отношении налог-ка у гос-ва не возникает встречных обязательств совершать какие либо действия уплатившего налог также от величины налоговых платежей, органы госуд-й власти пред-т конкур-ю налог-м опред-х преимуществ и т.д.
Понятие пошлина отличается от понятия налог наличием спец-х интересов и целей. Пошлина –ден-я суммы взимаемые гос-ми органами с гражданами предприятий организаций за опред-е виды услуг.К ним относится регистрационные, почтовые, судебные и т.д.
Сбором-признан обяз-й платёж имеющий безвозмездный хар-р и не явл-я налогом. Сбором признаны платежи устанавливаемые решением органов публич-го управления административно терит-го образования на террит-и Молдовы.
Любой налог или сбор имеет внутренне строение кот-е вкл-т ряд основных элементов:1.Субъект обложения -физ-е или юрид-е лицо кот-е явл-я по закону плательщиком налога. Относятся лица в том числе иност-е. осущест-е пред-ю деят-ть на террит-и и госуд-ва или получающие личные доходы от своей индивид-й деятел-ти.
2.Объект налогообложения- это событие предметы ,действия ,наличие кот-е возникает на плательщика обязанность уплатить налог.
3.Ставка налогов и сборов- это величина размера налогов на ед. обложения по земельному налогу 1га по сбору в дорож-й фонд, рабочего объёма двигателя. Сущ-ет твёрдые и %-е налоговые ставки.
Твёрдый- установленных фиксированных ден-х суммах. %-е ставки устанавливаются в %-х по отношению стоим-ой величины налогооб-я. Подразделяет регрессивные, пропорциональные, прогрессивные.
Регрессивные ставки - снижает %изъятия дохода при возрастании дохода.
Пропорциональные ставки - взимается налог по фиксированному %независимо от объёма дохода.
Прогрессивные ставки - повышает % изъятия дохода при его возрастании применяют как при простой прогрессивной, т. е при сложной прогрессии.
4.Порядок и сроки уплаты налогов –при регулировании данного элемента налога устан-ет способ налогов и сборов. Сущ-т 3 осн-е способа взимания налога.
Кадастровый -кот-й основан на применении кадастров и испол-я при взимании налогов на землю, недвижимость. Кадастр-это перечень и описание объекта обложения.
Декларационный- основанный на предоставлении декларации установленной формы в кот-х налог-ки самостоя-но рассчитывают суммы налогоплатежей.
Уплаты налога по источникам дохода-при этом способе лицо выпл-й доход удерживает из этого доход подлежащего перечисление его получателю, часть налога.
5.Налоговые сборы-это предусмотренное налоговым закон-ом, полное или частичное освобождение от налога кот-й применяется в виде: пониженных ставок ,вычетов, зачётов.
Налоговая система хар-ся множест-ю налогов , кот-е могут быть классифицированы по след-м основаниям. Прямые и косвенные- в зависимости от объектов обложения взаимоотношения налогоп-ка и бюдет-й сферы, прямые налоги непосредственно взимаются с доходом имущества к ним относится: подоходный налог, налог на недвижимость. Косвенные налоги устан-ся в ценах товаров и услуг. К косвенным налогам относится:1. НДС, АКЦЫЗЫ, ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ.2.Общие и специальные. Общие налоги – не имеют определённого назначения и испол-я дл различных мероприятий. Спец-е налоги-имеют целевое назначение и поступая в Бюджет для финан-я строго определённых мероприятий.3.Основные деления налогов- различается согласно струк-ре налоговой системы гос-ва в зависимости от органа кот-й взимает налог и в распоряжении кот-го он поступает.4.Налоги закреплённые за членами федерации и местные налоги- налоговые системы опред-я как совокупность налогов пошлин и сборов, принципов, форм и методов их установления изменения и отмены мер по обеспечению их уплаты.
Налоговые системы формируются след-е элементами: виды налогов и сборов, порядок установления изменений и отмены налогов кот-я определяет закон-я власть, наделенное правом внесения налоговых изменений: порядок распределения налогов м/ д уровнем бюд-й системы, права и обязанности налогоп-ка, защита прав и интересов нологоп-ка, права и обязанности налоговых органов, формы и методы налогового контроля.
№17.Налогообложение,его механизм и основные принципы.
Основные принципы построения налоговой системы регулируют налогооб-е и сущест-т и юрид- е принципы.Эк-е принципы были в первые сформул-ны А.Смиттом.
1.Хоз-е независимые от налогоплательщика.
2.Определённости- означает что плательщику понятно и известно порядок расчёта суммы налога способы и сроки взимания платежей.
3.Справедливости т.е порядок налогообложения должен учитывать различные доходы юрид-х и физ-х лиц,субъектов налогообложения.
4.Удобности т.н способ и время взимания налогов должны быть удобны плательщикам.
5.Эффективности предусматривающий мин-ть расхода гос-х сред-в на организ-ю сбора налоговых сумм.
В настоящее время в налоговом законод-ве многих госуд-в признаны 9 принципов кот-е сформулированы А.Варнером.
-достаточность обложения: подвижность обложения: оптимальность выбора источника обложения: оптимальная комбинация различных налогов ,при построении налоговой системы: всеобщность обложения:разномерность обложения:определённость:удобства уплаты налога для плательщика: максимальное уменьшение издержек взимания налогов.
К юрид-м принципам относится;1.Справедливость налогооб-я .2.Правовая основа установления налогов.3.Главенство налогового законод-ва на не налогов. Актами в части налогоооб-я.4.Сочетание всех элементов налога в нологовом законод-ве.5.сочетание интересов госуд-ва налогопл-ка при налогооблож-и.
Также сущ-ю принципы определения объекта налогооб-я, ведение учёта расходов и вычитаемых расходов кот-е раскрываются в законах о конкретных налогах.
№18 Функции налогов.
Соц-о эк-я сущность налогов проявляется в выполняемых ими функциях к числу кот-х на современном этапе относятся:Фискальная,регулирующая,социальная,распределительная.
1.Основной функция которая всегда и во всех гос-х была харак-а для налогов явл-я фискальная функция кот-я формирует госуд-е денеж-е фонды,мобилизует в них мак-но возможные финн-е ресурсы.По мере роста уровня эк-х госуд-в возрастает роль фискальной функции в течении 19-20вв,темпы роста гос-х расходов стремительно возрастались в связи с расширением функции государства.Необходимостью финанс-я многочисленных программ особенно высокими темпами возросли расходы бюд-в развитых стран во 2-й половине 20в.
2.с фискальной функции связана регулирующая функция кот-я также получила широкое развитие после 2-й мир-й войны. Сущность регулирующей функции проявляется в значительное влияние налогов на процессы накопления капитала, его концентрация и централизация на изменение платёжеспособности населения на темпы динамки воспроизводства т.е данная функция связана с вмешательством гос-ва процессы воспроизводства. Регулирующая функция тесно связана с фискальной и заключается в создании и изменении налогообложения, определения налоговых ставок, предоставления налоговых льгот что позволяет гос-ву шире использовать налоговый метод, мобилизации нац-го дохода и реально влиять на эк-ку страны и на все стадии воспроизводства.Налоги ве шире используются для регулирования эк-ки структура общественного хоз-ва,налоги воздействуют на потребительский спрос и через его механизм влияет на динамику производства опред-т уровень оплаты труда.Соотношение м/б себес-ю и ценой товарной продукции.В сущес-х условиях регулирующая функция заключается не только в создании стимулов для дея-ти предпринимателя в соответствии с текущими целями гос-й эк-й политики но и в необходимости создать зависимость м/у налоговыми льготами, предпринимателями и их конкретными производителями и фин-во-эк-ми решениями и действиями.
3.В жизни общества налоги выполняют соц-ю функцию, играют важную роль и явл-я причинами соц-й напряженности.Налоги явл-ся предметом полит-х споров и дискуссий,обсужений в органах закономерной власти и обесчание полит-й партии в период предвыборных компаний.Соц-я функция проявляется в принципе справедливости налогооб-я кот-я в порядке форм-я налогооб-я должен учитывать доходы и возможности уплаты налогов и субъектов налогооб-я .Соц-я функ-я и реализация принципов справедливости создали систему налоговых ставок подразделяющие на регрессивные, пропорциональные, прогрессивный. В налоговых системах различных гос-в применяются все 3 типа налогообложения. Косвенные, НДС, акцизы, пошлины яв-я наиболее соц-е несправедливые т.к включенные цены на тарифы и услуги прикладываются в один-й степени на граждан с низкими и высокими доходами и изымают более высокую долю расходов низкооп-х групп населения.Подох-й налог на прибыль корпорации и доходы граждан чаще всего начисляют по прогрессивным налоговым ставкам.Левые полит-е партии профсоюзы во многих странах утверждают что высокие доходы наиболее богатых слоёв населения облагается налогами по сравнительно низким ставкам, что обеспеченные лица и корпорации, получающие сверхприбыль должны платить больше налогов.
4.Сущность распред-й функции проявляется в аккумулир-х ден-х суммах в бюд-е с помощью налога.Эти накопленные средства затем направляются на решение соц-о-эк-х задач и исполнение гос-й функции.Распределение функции заключается в перераспределении нац.дохода, части прибыли предприятий и личного дохода граждан, кт-е затем направляются на развитие непроз-й сферы и содержания государства. Развитие распред-й функции получила в 69-90 гг.
№22.Сущность соц-го обеспечения и его принципы.
Соц.обеспеч-е как эк-ая категория явл.системой распред-х отношений в ходе к-й формируются и использ-ся общественные денеж-е фонды для обеспеч-я мат-х нужд населения и его обслуживания.
Соц-ое обеспечение вкл-т соот-щие обеспечение всех граж-н независимо от его организации и источника формир-я денеж-х фондов за счет к-х осущ-ся след.основные виды расходов:
1)пенсии-это гарантированное периодическое (ежемесячное)выплаты опред.денеж-х суммдля мат-го обеспечения граждан в связи со старостью,инвалидностью,выслугой лет и в связи со смертью кормильца.
2)Пособия-регулярные или единовременные денеж-е выплаты к-е осущ.по след.основаниям:*по вр-й нетрудоспособности*по беременности и родам*при рожд-е ребенка*по уходу за ребенком*детей военнослужащих срочной службы*по безработице**ритуальные.
Кроме пенсий и пособий сущ-т след.формы обеспечения граж-н:*профессиональное технич-е обучение*переобучение безработных*переоб-е и трудоустройство инвалидов*бесплатное содержание нетрудосп-х в интернатах для прнистарелых и инвалидов*организация на дому мн-х видов помощи.
Сущ-т след.принципы по строению системы соц.обеспеч-я:
1)всеобщность-при наступление нетрудоспособности по возрасту или в рез-те инвалидности соц.обеспечение распростр-ся на всех граж-н без каких либо исключений.Принцип всеобщности заключ-ся в том,что он распростр-ся на все соц-е группы,категории трудящихся по возрастному цензу,по нац-ой и расовой принадлежности.
2)общедоступность-означает доступность для всех граждан в тех условиях к-е опред.право на получение той или иной пенсии.Так право на получ-е пенсии по возрасту для мужчин наступает в возр.62,а для женщин-57лет и при страх-м стаже в возр.35лет.
3)установление зависимости размеров и форм обеспечения от результатов прошлой трудовой деят-ти граждан.И этот принцип находит реализ-ю ч/з такие факторы общественно-трудовой дея-ти как размеры з/п ,длительность трудового стажа,условия работы на предп-ие.
4)широкий спектр,большое разнообразиевидов обеспеч-я соц.учлуг;К ним относ-ся пособия и пенсии,снижение безработице и трудоустр-ва,ряд разнообр-х меропр-й мед.хар-ра по укреплению здоровья,содерж-е инвалидов и пристарелых в домах интернатах.
5)демократич-й хар-р орг-ции и управл-я,к-й проявляется в значит.роли профсоюзов в их участие в работе комиссии по назнач-ю пенсии ,и в работе врачебно-трудовых,экспертных комиссий.
№23.Источники соц.обеспечения.
Сущ-т 2 точки зрения на образов-ие эк-х источников соц.обеспечения.Одни экономисты связывают обществ-е фонды потребл-я с прибавочным продуктом,а др-е –эк-е источники соц.обеспечения считают необходимый продукт .В дейст-ти источником одних фондов соц.выплат явл-ся необходимый продукт ,а др-х фондов обеспеч-я –прибавочный продукт.
Каждое поколение до начала своей трудовой деят-ти частично содержится как за счет необходимого продукта(з/п родителей),так и за счет прибавочного продукта(льготы,услуги и обществ-х фондов потребления).В теч-е 35-40лет своего периода трудовой деят-ти это поколение создает общественный продукт(как необход-й,так и прибавочный)во все увеличив-ся V-х,тем самым увеличивая долю прибавочного продукта направленную в фонд накопления.Каждое новое поколение передает последующему знач-но больший V нац.богатства ,чем само получило от предшествующего на этой основе возрастает V необходимого и прибавочного продуктов,явл-ся источником образ-я обществ-х фондов потребления в том числе на содерзание нетрудоспос-х граж-н.
В гос-х с развитой эк-ой источником выплат пенсии явл.пенсионные фонды к-е создаются в течении мн-х лет путем взносов,вычетов части з/п работ-в и эти фонды представл-т собой зарезервированную часть необходимого продукта к-й получают пенсионеры,для рабочих и служащих.Осн.источником соц.обеспеч-я до 1990г.был бюджет соц-го страх-я,а для колхозников централиз-ые союзные фонды соц.обеспеч-я соц.страх.колхозников в к-й поступали значит.дотации из гос бюджета в связи с недостаточным поступлением в эти фонды страх-х взносов.
В нас.вр.в Молдове изменена система соц.защиты к-я реализ-ся законом о гос.системе соц.страх-я от июля 1999г.Эта система формир-ся и функцион-т на след.основ-х принципах:*пр-п единообразия*пр-п равноправия*пр-п соц-й солидарности поколений и людей представл-х одно поколение*пр-п обязательности*участия*распред-я*самостоятельности.
Ср-ва на соц-е страх-е выделяются из бюдж.гос.соц.страх-я к-й независит от гос-го бюдж-а и явл. составляющей нац.публичного бюдж-а.
Осущ-ние соц.страх-я,управление системой соц.защиты в Молдове возложено на самост-ое гос.учрежд-е «Нац.касса соц.страх-я» к-я явл.ю/л со своим уставом и управленческой структурой на к-ю возложено испол-е след.ф-ций:
1)руков-во деят-ю террит-х органов,осущ.контроля за соблюд-м этими органами действ-го закон-ва;2)участвует в разработке бюдж-а гос.соц.страх-я для чего предст-т необходимую инф-цию.3)предст-т отчет об исполнение бюдж-а гос-го соц.страх-я в адрес правит-ва Р.М.и соц.парламентам.4)публикует ежегодные отчеты о своей деят-ти.5)производит и контр-т перечисл-е взносов соц.страх-я ,доходов в бюдж-т гос.соц.страх-я.6)совершенствует и повышает эффект-ть управл.гос.системы страх-я и ее имуществом.7)направляет и осущ-т контроль по поведению мед-х экспертиз и восстановление трудосп-ти.
№24 Сущность эк-ой категории страх-я. Функция страх-я
Страх-е явл-ся эк-ой категорией,к-я также как и финансы,страх-е установлено движ-ем денежной формы ст-сти при формир-ии и использ-ии соответствующих целевых фондов денежн.ср-в в процессе распредел-я и перераспред-я денежных доходов и накоплений.Эк-ую категориюстрах-я отличают след.признаки:*при страх-ии возникают денежные перераспред-ые отношения,к-е обусловлены сущ-ем страх-го риска и возможности наступления страх-го случая,способного причинить матер-ый или иной ущерб;*для страх-я характерны замкнутые перераспред-ые отношения м/у его участниками.Чем шире круг участников страх-я,тем меньше размер страх-го взноса и страх-е становится доступнее;*страх-е предусматривает перераспред-е ущерба,как м/у територ-ми так и во времени;*характерной чертой страх-я явл-ся возвратность мобилизованных в страх-ой фонд страх-ых платежей. Функция страх-я. Эк-ой сущностью страх-я соответствует его функции.категория финансов выражает свою эк-ую сущность прежде всего ч/з распред-ую ф-ию.Эта осн-ая ф-ия финансов в страх-ии имеет специфич-ое распред-ие в след.ф-ях:*рисковая;*предупред-ая;*сберегат-ая;*контрольная.Рисковая ф-ия явл-ся главной,т.к.страх-ой риск непосредственно связан с осн-ым назнач-ем страх-я -оказание денежной помощи пострадавшим.Перераспред-е денежн.ср-в в рисковой ф-ии происходит среди участ-ов страх-я в связи с наступл-ем страх-го случая.Предупред-ая ф-ия направлена на финансир-е меропр-ий по уменьш-ю стр-го риска за счёт части стр-го фонда.Сберегат-ая ф-ия-сбережение стр-ых сумм с помощью стр-ия,обусловлено потребностью страх-й защите,собст-го имущ-ва.Конрольная ф-ия-заключ-ся в строго-целлевом формир-ии и использо-ии ср-в страх-го фонда, что в соответствии с контрольной функции осущ-сяконтрольза правильным проведением страх-ых операции.
№25. Основные понятия страх-ия и его класиф-ия.
Стр-е предпологает существ-ие сложных специфических отношений.Осн-ые понятия применяемые в страх-ии:1.Понятия выражающие наиболее общие условия страх-я:*Стр-щик-стр-ая компания,проводящая стр-ие.*Стр-ль-ф/л или ю/л,выступающее в конкр-ые стр-ые отнош-я со стр-ком и выплачивающие стр-ые взносы.*Застрах-ый-ф/л,жизнь,здоровье и жизнеспос-ть,к-го явл-ся объектом стр-ой защиты по личному стр-ию.Стр-ая ответств-ть-обязанность стр-ка выплатить стр-ое возмещение или стр-ую сумму при оговоренных последствиях,при натупл.стр-го случая.Стр-ое свидет-во-док-нтудостоверяющий факт стр-ия имущ-ва или личного стр-ия.2.Понятия связ-ые с процессом формир-я стр-го фонда:*Стр-ая оценка-термин имущ-го стр-ия когда в кач-ве объекта выступают матер-ые ценности,имеющие ст-сть.*Стр-ое обеспечение-уровень стр-ой оценки,по отношению к ст-сти имущ-ва принятой для стр-ия.*Стр-ая сумма-сумма денежн.ср-в,на к-ю фактич-ки застр-но имущ-во,жизнь,здоровье и трудосп-ть граждан.*Стр-ой тариф-выраженая влеях плата с ед-цы стр-ой суммы или %-ая ставка от совокупной суммы.Состоит из нетто-ставки и нагрузки.3.Понятия связ-ые с расход-ием ср-в стр-го фонда:*Стр-ой риск-1.вероятность нанесения ущерба от стр-го случая;2.конкр-ый стр-ой случай,т.е.опред-ая опасность по к-й проводится стр-е;3.часть ст-сти имущ-ва неохвач-ое стр-ем и оставляемое т.с.на риске стр-ля;4.конкр-ые объекты стр-я по их стр-ой оценке и степени вероятн-ти нанес.ущерба.*Стр-ой акт-док-нт оформл-ый в установл-ом порядке,подтвержд-щий факт и причину происшедшего случая.*Стр-ой ущерб-ст-сть обесценив-ой части поврежд-го имущ-ва по стр-ой оценке.*Стр-ое возмещение-причитающаяся к выплате стр-ля часть или полная сумма ущерба. Условия стр-ия отлич-ся по объёму стр-ой ответств-ти и стр-ие может проводиться ,как добров-ое,так и обязат-ое.В основу классиф-ии стр-ия положены 2 критерия://различия в объектах стр-ия;//различия в объёме стр-ой ответств-ти. Сущ-ет 2 классиф-ии:*по объектам стр-ия;*по роду опасности.1-ая класс-ия явля-ся всеобщей,а 2-ая-частичной,к-я охват-ет только имущ-ое стр-ие.Классиф.по объектам подразд.на:-отрасли;-подотрасли;-виды,к-е явл-ся звеньями класс-ии. Совокупн-ть стр-ых отношений по объектам стр-я подразд.на 4отрасли:*стр-ое стр-ие;*стр-ие уровня жизни граждан;*стр-ие ответств-ти;*стр-е предприним-го риска.В имущ-ом стр.объектом выступ.матер.ценности.При стр.уровня жизни граждан-их жизнь,здор-е и трудосп-сть.По стр-ю ответств-ти-обязанность стр-лей выполнять догов-ые условия-по ставкам прод-ции,по возмещ.матер-го или иного вреда. Стр-ые отнош-я осущ-ся по видам стр-я однородных объектов,в опред-ом объёме стр-ой ответств-ти,по соответсв-им тарифным ставкам.Виды имущ-го стр-ия://стр-ие недвиж-ти,домашнего имущ-ва;//стр-ие трансп-ых ср=в и др. Виды сой-го стр-ия:*стр-е пенсий по возрасту;*по случ.потери кормильца;*по инвалидн.;*стр-е конкр-ых пособий. Обязат-ое и добр-ое стр-ие.Гос-во устанавл-ет обяз-ое стр-е,т.е обязательность внесения фиксиров-ых стр-ых платежей.Обязат-ая форма распростр-ся на значимые объекты стр-ой защиты,поэтому соц-ое стр-е,стр-е гражд-ой ответств-ти владельцев автотр-та,стр-е пассажиров и некотор.иные виды стр-я явл-ся обязат-ми.Обязат-ую форму стр-я отлич.след.принципы:*устанавл-ся законод-вом;*сплошной охват обязат-ым стр-ем предусмотр-ых законом объектов;*действия обязат-го стр-я не зависит от внесения стр-ых платежей;*безсрочность.Действует в течении периода времени,пока стр-ль польз-ся застр-ым имущ-вом;*нормирование стр-го возмещ0ия по обязат-му стр-ию. Добр-ая форма стр-я построена на соблюд.др.принципов:*действует и в силу закона и на добров-ых началах;*добр-ое участие в стр-ии,в полной мере только для стр-лей;*выборочный охват добров-ым стр-ем,т.к.не все хотят в нём участв-ть;*эта форма всегда ограничена конкрет.сроком;*действует только при уплате разового или периодических платежей.;*стр-ое обеспечение по добр-му стр-юзависит от стр-ля.По имущ-му стр-ю стр-ль может опред-ть стр-ую сумму,в пределах стр-ой оценки имущ-ва.
№26. Сушность внебюдж-х фондов и методы их создания .
Внебюдж. спец-е фонды гос-ва явл.одним из важных звеньев фин-ой системы и предст-т собой совокуп-ть финн-ых ресурсов целевого назначения к-е образ-ся и использ-ся центральными или местными органами власти в соот-ии с законод-ом.
Гос-во мобилизует часть нац.дохода за счёт к-го финан-ся ряд мероприятий и одним из методов перераспред-я нац.дохода в пользу опред-х соц.групп явл.внебюдж-е фонды.
Внебюдж-е фонды появились до возник-я гос.бюдж-а в виде спец.фондов и особых счетов средства к-х предназначались для финн-я спец.расходов гос-ва.
В наст.вр.роль внебюдж.фондов возрастае,что происходит по след.причинам:
1)У гос.появились дополнит-е финн.ресурсы для регулир-я вмещат-ва в эк-ку ,хоз.деят-ть для поддержки предприн-ой деят-ти в условиях эк-х кризисов и нестабильности.
2)Внебюдж.спец.фонды гос.как независимые источники финн-ия новых важных соц.эк-х задач требует со стороны гос-ва особого контроля за целевым использ-м аккумул-ых в этих фондах ден.ср-в.
3) Внебюдж.фонды при наличие в них активного сальда м.б.использ.для финн-ия бюдж-го дефицита ч/з кредитный механизм.
Сущ-т след.пути формир-я след-х внебюдж.спец.фондов1)Из гос.бюдж.выделяются опред-е особо важные расходы.2) Внебюдж.фонды созд-ся за счет собств-х источников дох-в.
Примером созд-я самост.внебюдж.спец.фонда в Молдове явл.формир-е республиканских и местных фондов соц.поддержки насел-я для оказ-я мат-ой помощи соц-но незащищенным группам граж-н.
Ср-ва на формир-я этих фондов поступают из след-х источников:1)из гос.бюдж.в V-х к-й ежигодно опред.законами о гос.бюдж-е.2)из местных бюдж-в в размере 1% от ср-в местных бюдж-в.3)след-ми перечислениями:*взимаемых с пользователей моб-й связи в размере 2$от ежимес-ой допол-ой обяз-й абонентной платы.* от допол-ой обяз-й платы в сумме 50 леев при оформлении и выдачи технич-го паспорта на автомобиль.* от допол-ой обяз-й платы в размере 0,1% от суммы приобретенной в свободно конвертируемой валюте за наличием ср-ва в обменных валютных кассах.4)гуманитарная помощь поступающая из-за рубежа от различ-х общ-х благот-ых орг-ий.5)добровольные вклады ю. и ф/л6)др-е поступления.
Законод-м предусм.след.целевое использ-е ср-в внебюдж.фонда:для оказания мат.помощи малоимущим лицам из числа пенсионеров ,нетрудосп-х лиц,многодетным семьям и лицам оказавшимся в чрезв-х обстоят-х.
Сущ-т сложные связи м/у внебюдж-ми фондами м/у фондами и др.звеньями финн-й системы и из числа этих связей выделяют одностор-е,двухстор-е и многостор-е фин-е связи.Одностор-е связи возник-т при создании фондов или использование ими ср-в и в этих случаях потоки ден-х ср-в идут в одно направление. Двухстор-е связи харак-ся движением ден-х потоков м/у внебюдж-ми фондами и др.звеньями финн-й системы в 2 направлениях.Многостор-е связи образ-ся когда один внебюдж-й фонд одновременно взаимод-т с различными звеньями финн-й системы с движением денеж-х потоков в различ-х направлениях м/у ними.
№27 В заруб-х странах спец-е фонды
В заруб-х странах спец-е фонды аккумул-т знач ден.ср-ва и занимают важное место в фин системах этих гос-в. Пример в Франции обьемы спец-х фондов сопоставимы с размерами гос-го бюджета. В Японии из спец-х фондов фин-ся свыше половины,а в Англии около 13 бюдж расходов. Иност-е пр-ва используют спец фонды для рег-я общ-го пр-ва,вмеш-ва в экономику,оказание в под-ке в пред-кой дея-сти и соц-х услуг граж-м,предоставл-е субсидий,кредитов,внеш-х займов.Т.е.за рубежом ср-ва спец.ф-в яв-ся ист-ком фин-я экон-х и соц-х функций.За рубежом спец-е ф пред-ют собой разл-е внебюд-е ф, спец сметны и счета, автономн-е и присоед-е бюд-ты, к-е в основ-м имеют цел-й хар-р.(прим кред-е ф пред-е только для пред-я ссуд и займов),но и сущ-ют ф у кот-х нет опр-й цели.(прим в Англии есть фонд глав-го казначея,в кот-м конц-ся ост-ки ф раз-х минист-в и вед-стей,в целях обес-ния равновесия во всех ф)
Спец-е ф клас-я по след-м признакам -по правовому положеню и по целям исп-я.
a)по прав-му пол-ю ф делятся на гос-е спец ф и на мест-е ф.К гос-м ф относятся те что в распоряжении цен-го прав-ва,относ-ся ф инвистиц-е, валют-е, соц-го стр-я и др.К местн ф отн-ся знач-я часть кот-я испол-ся органами местн власти для фин-я своих расх-в. Самые крупные мест-е ф яв-ся заемные ф. б)в зав-сти от целей исп-ния сущ-ют след-е спец ф: научно-иследоват-е,кредитные, соц-е,личн и имущ-го страх-я,военно политич,межгосуд и др.
-ср-ва эк-х ф яв-ся источ-м фин-я части пред-й деят-ти и низкой рентаб-сти пред-й,особенно в период кризисов.эти фонды пред-ны для рег-я хоз-й дея-сти в гос-ве и ср-ва из них пред-ся в форме льгот,кредитов,безвозм субсидий.В США сущ-ет ф перестройки и разв-я эк-ки,к-й созд-ся за счет федера-го бюдж и его осн-я цель-стр-е банк-х опер-й в интер-х части пром-х комп-й.В Японии сущ разнообраз-е эк-е ф из кот-х наиболее крупн яв-ся инвистиц бюдж,к-й предст-т собой смену субсидий кредитов общ корпораций обьем ф сост-т около полов.гос бюдж и он соз-ся сред-ми сберегат-х,стах-х,и иных доверительн ф.Ср-ва инвест.бюдж напр-ся на фин-е гос сектора эк-ки в форме безвозм субсидий и льготн кредитов.
-научно-ислед ф созд-ся для поддержки науч-х ислед-й в пром-сти,строит-ва,содер-е гос-х научн центров,к-е проводят фундам-е ислед-я.Фонд не зависит от гос бюд и фор-ся за счет д-ов от продажи лиц-й на право польз-я изобр-й,ф получ от гос-ва субсидии и дол-е авансы.к задачам ф от-ся фин-е кап-х влож-й в частных компаниях кот-е заним-ся научно-ислед раб-ми,опытно-конструк-ми.Ф выдел-т ср-ва на осущ-е ислед-й в гос-х универ-в,гос-х и част-х пред-ях.
-кредит-е ф-это рес-сы банк учр,к-е пред-ся на услов-х возврата и платности преимущ-но тем пред-ям,к-е вып-ют гос-е заказы или работы по прогр гос разв-я. Шир-е разв-е кред-е ф получ во Франции и США.
-соц-е ф в них конц-ся ср-ва для оказ-я услуг насел-ю по ряду обьек-х причин.в промыш-но развит-х гос-х выросла необх-ть знач-го увел-я ф соц-го страх,к-е за посл-е 10-15л выросли в 5-6р.соц ф фор-ся из: а)стр-х взносов застр-х б)стр-х взн предп-лей в)гос субсидии.
-межд-е ф, среди к-х наиболее знач-е яв-ся м/у народ-й вал-й ф,к-й решает зад-чи урег-я м/у нар-й ликвид-ти в целях обеспеч-я равнов-я платеж-го баланса,а также мир-й банк,к-й под гар-ии правит-в стран уч-ков пред-ет долг-е кред-ты для расшир-я произв-х мощн-ей.
№32-33 Финансовое планирование и методы прогнозирования.
1. В рыночной эк-ке роль и знач-е планир-ия,в т.ч. и финн-го не уменьш-ся.
Планир-е-процесс разработки и принятие целевых установок кол-го и кач-го хар-ра,и опред-е путей наболее эффект-го их достиж-ия.
Необходимость сост-ия планов опред.след.причинами:*неопред-ть будущего;*координирующая роль планов;*оптимизация эк-их последствий.
Фин-ый план-док-нт,к-й характ-ет перспект-ые фин-ые цели,задачи планир-го органа,способы их движ-й,увязывающие доходы и расходы.
Входе финн-го планир-ия осущ-ся след.этапы работ://опред-ся финн-ые цели и ориентиры планирующего органа;//устанавл-ся степень соответствия этих целей текущему фин-му сост-ю;//вырабатыв-ся действия по практич-му достиж-ю поставл-ых целей.
Сущ.2этапа фин-ых планов:1.долгоср-й,к-й опред-ет темп развития планирующего органа;2.краткоср-й,к-й обеспеч-ет постоянную платёжесп-ть планирующего органа.
Сущ.след.этапы финн-го планир-я:-анализ финн-го сост-я;-разработка корректир-ки планов;-расчёты общих потребн-ей в финн-ых ресурсах;-составление прогнозных смет и бюдж-ов;-созд-е эффект-го контроля и действенной системы упр-я;-прогнозир-е структуры источника финансир-я.
В практич-ой деят-ти рекомендуют подготовку нескольких вариантов финн-ых планов:*писсиместич-ий;*наиболее вероятный;*оптимистический.
При разработке вариантов фин-ых планов необход.учит-ть://сущ-щие законод-ые огранич-яна организ-ю фин-ой деят-ти планирующего органа;//дисциплинирующую роль планов в деят-ти аппарата упр-ия;//условность планов в связи с неопред-стью развития эк-ойситуации.
Фин-ое планир-ие включ.значит-ый объём технико-эк-их расчётов показат-ей фин-го плана,к-й производ-ся след.способами:*расчётно-аналит-ий.Этим способ.фин-ые показат.расчит-ся на основе анализа показат-ей,доступные в прошлые периоды,индексов их динамики и экспертных оценок развития планируемых в периоде.Изучается связь фин-ых показат-ей с производств-ми и коммерческими.Метод прим.в расчётах показат-ей,эк-их фондов,объёма реализации прибыли;*Балансовый метод.Прим.в расчётах распред-ия фин-ых ресурсов.Расчит-ся по формуле:Оn+P=R+Ok,где:Оn-остаток ресурсов на нач.периода;Р-поступление в планируемом периоде;R-расход в планир-ом периоде;Ok-остаток ресурсов на конец планир-го периода;*нормативный метод.использ-ся при наличии установл-ых норм и нормативов.Нормативы уст-сяорганами власти,ведомостями министерства,предприятиями;*Метод оптимизации.Состоит в разроботке ряда вариантов показат-ей и выбора оптимального,для чего рассматр-ся след.показатели:min.приведёных затрат и min.текущих затрат;*Эк-ко-математ-ое моделир-ие.
№34. Сущность террит.финансов, их состав.
За последние 15-20 лет в Молдове ускорился процесс развития демократии, составляющие которой стало местное местное самоуправление, к-е осущ-ся гражданами Молдовы через свободноизбираемые ими органов местной власти.
Террит.-представит.и исполнит.органы власти выполняют ряд ф-ий,реализ.широкий круг мероприятий по коммунально-бытовому и соц-культ.обслуживанию населения. Чтобы выполнить эти ф-ии органы местного самоуправления должны наделяться опред.фин-бюдж.правами. Террит.финансы – это система экон.отнош.,посредством к-х распр-ся и перераспр-ся на.доход гос-ва на соц.-экон.развитие территории. Форм-ся совокупность ден.ср-в, доходов,к-е нах-ся в распоряжении регион.органов гос.власти и органов местного самоуправления в целях выполнения ф-ий и задач, к-е обеспеч.удовлетворение населения. Террит.финансы охват.финансы районов,мун.,городов, сел, а также финансы хоз.субъектов,бизнес-предпр.
За последние 10 лет возрастает роль террит.финансов и расширяется сфера деят-ти,т.к.к террит.органам власти от центр.структур переходят ряд ф-ий регулирования соц-экон.процессов. Гос-во активно проводит соц.политику посредством террит.финансов, представляя террит.властям ср-ва для формирования бюджетов соответствующих звеньев бюдж.сист.. Гос-во на этой основе осущ.финансирование муниц.народного образования, здравоохранения, жилищного сроит-ва и содерж.дорог. При этом расширяется круг мероприятий ,ф-ий местных властей, растет величина террит.финансов.
Террит.финансы яв-ся ср-вом выравнивания уровней экон.и соц.развития регионов, к-е по ряду причин отстают в соц-экон.развитии от др.регионов. Для решения задач по ликвидации отсталости разраб.программы,к-е финансируются ср-вами террит.финансов,к-е образ-ся за счет доходов местных бюджетов и за счет налогов.
Основной составляющей террит.финансов яв-ся регион.бюджеты, к-е в наст.время все в большей мере яв-ся источниками финансирования комплексного развития регионов, территории, развитие произв.и непроизв.сфер на подведомст.территории.
Второй составляющей террит.финансов яв-ся ср-во хозяйств.субъектов, к к-м относятся:*фин.ресурсы унитарных предпр.,яв-ся собственностью органов местного самоуправления (спецавтохоз-во, городские рынки) *фин.ресурсы предпр.и организаций,к-е использ.ими на финансирование объектов соцкультбыта (поликлиники,детсады, ДК).
Третьей составляющей террит.финансов – это террит.внебюдж.фонды,к-е форм-ся спец.сборами, добровольными взносами ю/л и ф/л. Эти фонды имеют строго целевое назначение.
№35 Региональные бюджеты зарубежных гос-в.
Порядок формирования регион.бюджетов во многих странах детально регламентирован,действующим закон-вом в этих странах. Основой расх.части террит.бюджетов обычно яв-ся сметы муниц.департаментов,к-е сост-ся рук-лями фин.служб с учетом тех корректировок,к-е вносятся главой местной исполнит.власти. Затем эти расходы сопоставляются с ожидаемыми доходами и таким путем форм-ся проект регион.бюджета,к-й обсуждается муниц.советом, и затем утвержд.рук-лем местной исполнит.власти.
Источниками формирования доходов террит.бюджетов яв-ся местные налоги и сборы, поступления из вышестоящих бюджетов, неналог.доходы, структура источников доходов регион.бюджетов опр-ся след.факторами:*ф-ями,возложенными на террит.органы власти *объемами задач регионов *возможностями вышестоящих бюджетов оказания фин.помощи нижестоящим бюджетам.
Чем выше ур-нь развития эк-ки гос-ва,тем больше доля доходов террит.бюджетов в общем объеме фин.ресурсов гос-ва. Например этот пок-ль ВВП в Португалии 3%, Норвегии 15% Швеции 31%. Гл.источником формирования доходной части бюджетов в регионах яв-ся налоги.
В каждом гос-ве налог.закон-вом местные налоги закрепляются региональными звеньями бюдж.сист. Ставки местных налогов устанавливаются террит.властными органами и кол-во видов таких налогов колеблется от 20-100 видов, а их доля в доходах регион.бюджетов 30-70%.
Местные налоги делятся на прямые и косвенные. В странах Зап.Европы в местных бюджетах преоблад.в основном прямые налоги, объем поступлений к-х сост.около 70-75% от общих налог.доходов, удельный вес косвенных налогов 3-4%, прочие налоги 20-25%.
Террит.органы власти устан.надбавки к налогам,к-е закреплены за вышестоящими бюджетами. Например, к налогам подоходному, НДС.
След.источником формирования террит.бюджетов, к к-м относятся отчисление от некот.видов налогов,к-е мобилизуются вышестоящими бюджетами, структурами гос.власти на данной территории, а также дотации и субвенций.Уд.вес этих отчислений в объеме доходов террит.бюджетов достаточно значительный.(Пример: в Италии их доля почти 60%). Эти отчисления произв-ся для финансирования террит.расходов на здравоохранение, дорожное строит-во, охрану окруж.среды и др. Существ.составляющей в поступления из вышестоящих бюджетов яв-ся дотации и входящие в них субвенции. Доля дотации в регион.бюджетах сост. 20-40%.
Третьим источником формирования доходов регион.бюджетов яв-ся неналог.доходы, к-е местные органы власти получ.от муницип.предпр., аренды от своей собственности, различ.ден.сборов и штрафов, добровольных взносов. Доля этого источника относительно невелика и колеблется в пределах 10-30% в разл.странах.
№36Рынок ц.б.и харак-ка его осн.инструментов.
Органы гос.власти привлекают займы для финн-ия бюдж.дефицита, требование займов происходит с дейст-щим зак-вом, к-й предусматривает возврат сумм долга владельцем ден-х ср-в. . размещ-е гос.займов произв-ся на добровольных началах и не допуск-ся изменения условий их выпуска . Сущ след.класиф.займов:1.по эмитентам а.займы размещ-е центр.прав-вом и терит-ми орг.власти. 2. в зависимости от террит.размещ-я займов.а.внутренние.б.внешние.3.в завис-ти от обращ-я на рынке ц.б. а.рвночные б.нерыночные. рын-е займы осн-е при финн-ии бюд-го дефицита и они свободно продаются и покупаются. Нерын-е займы не обращ-ся на рынке ц.б. и обычно выпуск-ся для привлеч-я ср-в отд-х инвесторов. 4.по срокам привлечения.а.краткосрочные б.среднесрочные. в.долгосрочные. кратк-е явл. источником финн-я временных разрывов м.у поступлениями дох-в и осущ.р-дов. 5.в завис-ти от обеспеч-я долговых обяз-в.а.закладные. б.беззакладные. Закладные ц.б обеспеч-ся конкр-м залогом,опред-м имущ-м. такие займы обычно выпускают орг-и местной власти. Беззакл-е обяз-ва опред-ся залогом необеспеч. Залогом явл. гос имущ-во или имущ-во муниципалитета. 6.по хар-ру выплач-го дохода.а.займы выиграшные.б.процентные.в.с нулевым купоном. Доход по выиграш.ц.б выплач-ся ч.з лотареи, розыгрыши. Осн.видом ц.б явл.% облигации с периодич-ми выплатами дох-в. Сущ.облиг. с нулевым купоном к-е прод-ся со скидкой к номин-й ст-ти, а выкуп-ся по номиналу. 7. в завис-ти от метода опред-я дохода.-гос.займы с фиксир-м или плавающим доходом. В целях привлеч-я инвесторов гос.размещает займы при относит-но завышенной доходной ставки установив ее на весь срок займа с отнес-м повышенных расходов по обслуж-ю гос.долга на налогоплат-ков. Примен-ся 2 способа в целях избежания подобных ситуаций:а.фин-е дифицита гос.бюдж-ми ср-ми краткосрочных или среднеср-х займов, гос.когда происходит падение % ставок осущ-ет выпуск долгоср-го займа.б.гос.систематич-ки пересматривает уровень ставки доходности по своим ц.б для базы перерасчета использ-ся % ставки по межбанковским кредитом в стране. 8. В завис-ти от обяз-в гос-во по соблюдению сроков погаш-я займов устан-х при его выпуске:а. обяз-во с правом досрочного погаш-я и обяз-во без права досрочного погаш-я. Необходимость в досрочном погаш-и займов возникает в случ-х сущ-х изменений на рынке кап-в. примен-ся 2 способа погаш-я задолж-ти: единовременно и частями. В случае погаш-я займа частями, то в завис-ти от распред-я долга по срокам погаш-я сущ.3 вар-та примения этого способа: 1.равными долями в теч-и опред-го срока.2 возрастающими частями погаш-я.3. снижающимися долями.
Ф.Энгельс. Дополнения к третьему тому «Капитала»
Ф. Энгельс. Дополнения к третьему тому «Капитала»
I. Закон стоимости и норма прибыли
II. Биржа
Маркс К. Капитал, т.III, отдел седьмой; «Доходы и их источники: структура и основное содержание
Отдел 7. Доходы и их источники
Глава 48. Триединая формула
I
II
III
Глава 49. К анализу процесса производства
Глава 50. Видимость, создаваемая конкуренцией
Глава 51. Отношения распределения и производственные отношения
Глава 52. Классы
Маркс К. Капитал, т.III, отдел шестой: «Превращение добавочной прибыли в земельную ренту: структура и основное содержание
Отдел 6. Превращение добавочной прибыли в земельную ренту
Глава 37. Вводные замечания
Глава 38. Дифференциальная рента. Общие замечания
Глава 39. Первая форма дифференциальной ренты (дифференциальная рента I)
Глава 40. Вторая форма дифференциальной ренты (дифференциальная рента II). Общие замечания
Глава 41. Дифференциальная рента II. — Первый случай: постоянная цена производства
Глава 42. Дифференциальная рента II. — Второй случай: понижающаяся цена производства
Глава 43. Дифференциальная рента II. — Третий случай: повышающаяся цена производства. Выводы
Глава 44. Дифференциальная рента также и с наихудшей из возделываемых земель
Глава 45. Абсолютная земельная рента
Глава 46. Рента за строительные участки. Рента с рудников. Цена земли
Глава 47. Генезис капиталистической земельной ренты
I. Вводные замечания
II. Отработочная рента
III. Продуктовая рента
IV. Денежная рента
V. Издольное хозяйство и крестьянская парцеллярная собственность
Маркс К. Капитал, т.III, книга 2, отдел пятый: «Деление прибыли на процент и пред-принимательский доход. Капитал, приносящий проценты: структура и основное содержание
Отдел 5. Деление прибыли на процент и предпринимательский доход. Капитал, приносящий проценты (продолжение)
Глава 29. Составные части банковского капитала
Глава 30. Денежный капитал и действительный капитал. — I (начало)
(Коммерческий кредит. Денежный капитал и действительный капитал в различных фазах промышленного цикла)
Глава 31. Денежный капитал и действительный капитал. — II (продолжение)
(Превращение денег в ссудный капитал. — Независимость массы ссудного капитала от количества имеющихся денег. — Превращение капитала или дохода в деньги, превращающиеся в ссудный капитал.)
1) Превращение денег в ссудный капитал
2) Превращение капитала или дохода в деньги, превращающиеся в ссудный капитал
Глава 32. Денежный капитал и действительный капитал. — III (окончание)
(Образование ссудного капитала вследствие высвобождения действительного капитала. — Общие замечания. — Выводы.)
Глава 33. Средства обращения при кредитной системе
Глава 34. «Принцип денежного обращения» и английское банковское законодательство 1844 года
Глава 35. Благородный металл и вексельный курс
I. Движение золотого запаса
II. Вексельный курс
Вексельный курс с Азией
Торговый баланс Англии
Глава 36. Докапиталистические отношения
Процент в средние века
Выгоды для церкви от запрещения процента
Маркс К. Капитал, т.III, книга 1, отдел пятый: «Деление прибыли на процент и пред-принимательский доход. Капитал, приносящий проценты: структура и основное содержание
Отдел 5. Деление прибыли на процент и предпринимательский доход. Капитал, приносящий проценты
Глава 21. Капитал, приносящий проценты
Глава 22. Деление прибыли. Ставка процента. «Естественная» норма процента
Глава 23. Процент и предпринимательский доход
Глава 24. Выделение капиталистического отношения в форме капитала, приносящего проценты
Глава 25. Кредит и фиктивный капитал
Глава 26. Накопление денежного капитала; его влияние на ставку процента
Глава 27. Роль кредита в капиталистическом производстве
Глава 28. Средства обращения и капитал; воззрения Тука и Фуллартона
Маркс К. Капитал, т.III, отдел третий: «Закон тенденции нормы прибыли к по¬нижению»: структура и основное содержание
Отдел 3. Закон тенденции нормы прибыли к понижению
Глава 13. Закон как таковой
Глава 14. Противодействующие причины
I. Повышение степени эксплуатации труда
II. Понижение заработной платы ниже стоимости рабочей силы
III. Удешевление элементов постоянного капитала
IV. Относительное перенаселение
V. Внешняя торговля
VI. Увеличение акционерного капитала
Глава 15. Развитие внутренних противоречий закона
I. Общие замечания
II. Конфликт между расширением производства и увеличением стоимости
III. Избыток капитала при избытке населения
IV. Добавления
Маркс К. Капитал, т.III, отдел четвертый: превращение товарного капитала и денежного капитала в товарно-торговый капитал денежно-торговый капитал (купеческий капитал): структура и основное содержание
Отдел 4. Превращение товарного капитала и денежного капитала в товарно-торговый капитал и денежно-торговый капитал (купеческий капитал)
Глава 16. Товарно-торговый капитал
Глава 17. Торговая прибыль
Глава 18. Оборот купеческого капитала. Цены
Глава 19. Денежно-торговый капитал
Глава 20. Из истории купеческого капитала
Маркс К. Капитал, т.III, отдел второй: «Превращение прибыли в среднюю при¬быль»: структура и основное содержание
Отдел 2. Превращение прибыли в среднюю прибыль
Глава 8. Различное строение капиталов в разных отраслях производства и вытекающие отсюда различия в нормах прибыли
Глава 9. Образование общей нормы прибыли (средней нормы прибыли) и превращение стоимости товаров в цену производства
Глава 10. Выравнивание общей нормы прибыли посредством конкуренции. Рыночные цены и рыночные стоимости. Добавочная прибыль
Глава 11. Влияние общих колебаний заработной платы на цены производства
Глава 12. Добавления
I. Причины, обусловливающие изменения в цене производства
II. Цена производства товаров среднего строения
III. Основания у капиталиста для компенсации
Маркс К. Капитал, т.III, отдел первый: «Превращение прибавочной стоимости в прибыль и нормы прибавочной стоимости в норму прибыли»: структура и основное содержание
Отдел 1. Превращение прибавочной стоимости в прибыль и нормы прибавочной стоимости в норму прибыли
Глава 1. Издержки производства и прибыль
Глава 2. Норма прибыли
Глава 3. Отношение нормы прибыли к норме прибавочной стоимости
Глава 4. Влияние оборота на норму прибыли
Глава 5. Экономия в применении постоянного капитала
I. Общие положения
II. Экономия на условиях труда за счёт рабочего. пренебрежение самыми необходимыми затратами
III. Экономия в производстве двигательной силы, на передаче силы и на постройках
IV. Использование экскрементов производства
V. Экономия, достигаемая благодаря изобретениям
Глава 6. Влияние изменения цен
I. Колебания цен сырья, непосредственное влияние их на норму прибыли
II. Повышение и понижение стоимости капитала, его высвобождение и связывание
III. Общая иллюстрация: хлопковый кризис 1861–1865 годов
Глава 7. Добавления
Маркс К. Капитал, т.II, отдел третий: «Воспроизводство и обращение всего общественного капитала»: структура и основное содержание
Отдел 3. Воспроизводство и обращение всего общественного капитала
Глава 18. Введение
I. Предмет исследования
II. Роль денежного капитала
Глава 19. Прежние представления о предмете
I. Физиократы
II. Адам Смит
1) Общие положения Смита
2) Разложение меновой стоимости у Смита на v + m
3) Постоянная часть капитала
4) Капитал и доход у А. Смита
5) Резюме
III. Позднейшие экономисты
Глава 20. Простое воспроизводство
I. Постановка вопроса
II. Два подразделения общественного производства
III. Обмен между двумя подразделениями: I (v + m) на IIc
IV. Обмен в пределах подразделения II. Необходимые жизненные средства и предметы роскоши
V. Опосредствование обмена денежным обращением
VI. Постоянный капитал подразделения I
VII. Переменный капитал и прибавочная стоимость в обоих подразделениях
VIII. Постоянный капитал в обоих подразделениях
IX. Ретроспективный взгляд на А. Смита, Шторха и Рамсея
X. Капитал и доход: переменный капитал и заработная плата
XI. Возмещение основного капитала
1) Возмещение в денежной форме части стоимости основного капитала, утраченной вследствие износа
2) Возмещение основного капитала in natura
3) Выводы
XII. Воспроизводство денежного материала
XIII. Теория воспроизводства Дестюта де Траси
Глава 21. Накопление и расширенное воспроизводство
I. Накопление в подразделении I
1) Образование сокровища
2) Добавочный постоянный капитал
3) Добавочный переменный капитал
II. Накопление в подразделении II
III. Схематическое изображение накопления
1) Первый пример
2) Второй пример
3) Обмен IIc при накоплении
IV. Дополнительные замечания
Последний третий отдел этого тома посвящен проблеме воспроизводства и обращения всего общественного капитала. Свое изложение Маркс начинает с критики прежних представлений о процессе воспроизводства. Он дает анализ "Экономической таблицы" Ф.Кенэ, а затем переходит к критике так называемой "догмы Смита".
Маркс высоко оценил попытку Кенэ дать общую картину воспроизводства и обращения общественного продукта. После Кенэ никто из экономистов до Маркса не развил ценных научных положений теории воспроизводства физиократов.
Проблему воспроизводства всего общественного продукта (как простого воспроизводства, так и расширенного) Маркс решает следующим путем. Он разделил все общественное производство и весь общественный продукт на два больших подразделения: 1) производство средств производства и 2) производство предметов потребления. Затем он выразил стоимость общественного продукта каждого из подразделений схемой С+V+М, где С - постоянный капитал; V - переменный капитал; М - созданная в процессе производства прибавочная стоимость. Затем Маркс исследует движение общественного продукта как внутри каждого подразделения, так и между подразделениями. В результате он формулирует условия беспрепятственного процесса воспроизводства и реализации общественного продукта. Это условие он выразил посредством следующей формулы:
I(V+М)= IIС, где I - первое подразделение; II - второе подразделение.
Эта формула означает, что первое подразделение должно произвести в стоимостном выражении столько средств производства, сколько истрачено средств производства в стоимостном выражении во втором подразделении при производстве предметов потребления. Эта формула отражает процесс простого воспроизводства. При расширенном воспроизводстве левая часть формулы должна быть больше правой, т. е. I(V+М)>IIС.
Из этой формулы посредством простых арифметических действий выводятся следующие две формулы:
I(С+V+М)>IС+IIС.
Эта формула означает, что при расширенном воспроизводстве в первом подразделении должно производиться больше средств производства, чем требуется для возмещения постоянного капитала в обоих подразделениях.
Вторая формула имеет вид:
I(V+М)+II(V+М)>II(С+V+М).
Эта формула означает, что национальный доход (т. е. вновь созданная стоимость в виде переменного капитала и прибавочной стоимости в обоих подразделениях) должен быть больше стоимости всей продукции второго подразделения.
Приведенные марксовы схемы воспроизводства и обращения общественного капитала наглядно показывают те необходимые условия, при которых бы был возможен бесперебойный ход воспроизводства общественного капитала и реализации общественного продукта. Но в реальной действительности эти условия постоянно нарушаются. В связи с этим Маркс пишет: "Сама многосложность процесса дает столь же многочисленные основания для его ненормального хода".
Маркс К. Капитал, т.II, отдел второй: «Оборот капитала»: структура и основное содержание
Отдел 2. Оборот капитала
Глава 7. Время оборота и число оборотов
Глава 8. Основной капитал и оборотный капитал
I. Различия формы
II. Составные части, возмещение, ремонт, накопление основного капитала
Глава 9. Общий оборот авансированного капитала. Циклы оборотов
Глава 10. Теории основного и оборотного капитала. Физиократы и Адам Смит
Глава 11. Теории основного и оборотного капитала. Рикардо
Глава 12. Рабочий период
Глава 13. Время производства
Глава 14. Время обращения
Глава 15. Влияние времени оборота на величину авансируемого капитала
I. Рабочий период равен периоду обращения
II. Рабочий период больше периода обращения
III. Рабочий период меньше периода обращения
IV. Выводы
V. Влияние изменения цен
Глава 16. Оборот переменного капитала
I. Годовая норма прибавочной стоимости
II. Оборот отдельного переменного капитала
III. Оборот переменного капитала с общественной точки зрения
Глава 17. Обращение прибавочной стоимости
I. Простое воспроизводство
II. Накопление и расширенное воспроизводство
По Марксу, всякий капитал проходит в своем движении три стадии. На первой стадии деньги превращаются в элементы производительного капитала - средства производства и рабочую силу. На второй стадии осуществляется процесс производства. Создается новый товар. На третьей стадии происходит реализация товара. Он превращается в деньги.
Соответственно этим трем стадиям капитал поочередно выступает в денежной, производительной и товарной форме. Он не только последовательно принимает и сбрасывает эти различные формы, но и в каждый данный момент находится одновременно во всех трех формах.
Капитал, который представляет единство одновременного кругооборота денежного, производительного и товарного капитала, Маркс назвал промышленным капиталом.
Во втором отделе исследуется тоже движение капитала, но уже со стороны времени - скорость оборота и ее влияние на величину прибавочной стоимости. В этом же отделе Маркс углубляет учение об основном и оборотном капитале.
Предшественники Маркса в основу деления капитала на основной и оборотный положили долговечность каждой из частей капитала. Для Маркса же исходным пунктом этого деления является двойственный характер труда. Он позволяет понять процесс перенесения стоимости со средств производства на продукт труда. Это перенесение осуществляется конкретным трудом. Но стоимость составных элементов капитала (сырья, топлива, машин, зданий и др.) переносится на продукт по-разному.
Стоимость одних полностью переносится за один производственный цикл - это оборотный капитал. Стоимость других - лишь частично, по мере их снашивания. Это - основной капитал.
Этот процесс протекает только в производстве. Именно здесь образуется стоимость. Поэтому деление капитала на основной и оборотный присуще лишь производительному капиталу.
В этом же отделе 2-го тома "Капитала" ставится и решается вопрос о годовой норме прибавочной стоимости. Чем быстрее оборачивается переменный капитал, тем больше он приносит прибавочной стоимости. Следовательно, тем выше ее годовая норма. Последняя определяется отношением полученной за год прибавочной стоимости к авансированному переменному капиталу.
Маркс К. Капитал, т.II, отдел ПЕРВЫЙ: «Метаморфозы капитала и их круго¬оборот»: структура и основное содержание
Отдел 1. Метаморфозы капитала и их кругооборот
Глава 1. Кругооборот денежного капитала
I. Первая стадия. Д — Т
II. Вторая стадия. Функция производительного капитала
III. Третья стадия. Т' — Д'
IV. Кругооборот в целом
Глава 2. Кругооборот производительного капитала
I. Простое воспроизводство
II. Накопление и воспроизводство в расширенном масштабе
III. Накопление денег
IV. Резервный фонд
Глава 3. Кругооборот товарного капитала
Глава 4. Три фигуры процесса кругооборота (Натуральное, денежное и кредитное хозяйство. Покрытие спроса и предложения)
Глава 5. Время обращения
Глава 6. Издержки обращения
I. Чистые издержки обращения
1) Время купли и продажи
2) Ведение бухгалтерского учёта
3) Деньги
II. Издержки по хранению
1) Образование запаса вообще
2) Собственно товарный запас
III. Транспортные издержки
В отличие от своих предшественников К.Маркс по-новому поставил и решил вопрос об обращении капитала.
А.Смит и Д.Рикардо отождествляли капитал со средствами производства. Они рассматривали капитал чисто вещественно, материально, обращение капитала сводили к простому перемещению, обращению средств производства. Маркс же определил капитал как выражение производственных отношений между классами и впервые в экономической науке показал обращение капитала как смену выражений этих классовых отношений.
Меркантилисты свели кругооборот капитала к денежной его форме. Физиократы, А.Смит и Д.Рикардо рассматривали кругооборот капитала в производительной форме. Маркс же исходит из единства всех трех форм капитала -денежной, производительной и товарной, рассматривая их кругооборот и исследуя различные стадии, через которые проходит капитал в своем движении.
По Марксу, всякий капитал проходит в своем движении три стадии. На первой стадии деньги превращаются в элементы производительного капитала - средства производства и рабочую силу. На второй стадии осуществляется процесс производства. Создается новый товар. На третьей стадии происходит реализация товара. Он превращается в деньги.
Соответственно этим трем стадиям капитал поочередно выступает в денежной, производительной и товарной форме. Он не только последовательно принимает и сбрасывает эти различные формы, но и в каждый данный момент находится одновременно во всех трех формах.
Капитал, который представляет единство одновременного кругооборота денежного, производительного и товарного капитала, Маркс назвал промышленным капиталом.
Во втором отделе исследуется тоже движение капитала, но уже со стороны времени - скорость оборота и ее влияние на величину прибавочной стоимости. В этом же отделе Маркс углубляет учение об основном и оборотном капитале.
Маркс К. Капитал, т.I, отдел седьмой: «Процесс накопления капитала»: структура и основное содержание
Отдел 7. Процесс накопления капитала
Глава 21. Простое воспроизводство
(Рабочий класс как принадлежность капитала. Отношение между капиталистом и рабочим воспроизводится капиталистическим процессом производства.)
Глава 22. Превращение прибавочной стоимости в капитал
1. Капиталистический процесс производства в расширенном масштабе. Превращение законов собственности товарного производства в законы капиталистического присвоения
2. Ошибочное понимание политической экономией воспроизводства в расширенном масштабе
3. Разделение прибавочной стоимости на капитал и доход. Теория воздержания
4. Обстоятельства, определяющие размеры накопления независимо от той пропорции, в которой прибавочная стоимость распадается на капитал и доход. Степень эксплуатации рабочей силы. производительная сила труда. Увеличение разницы между применяемым капиталом и капиталом потребляемым. величина авансированного капитала
5. Так называемый рабочий фонд
Глава 23. Всеобщий закон капиталистического накопления
1. Увеличение спроса на рабочую силу по мере накопления при неизменяющемся строении капитала
2. Относительное уменьшение переменной части капитала в ходе накопления и сопровождающей его концентрации
3. Возрастающее производство относительного перенаселения, или промышленной резервной армии
4. Различные формы существования относительного перенаселения. Всеобщий закон капиталистического накопления
5. Иллюстрации всеобщего закона капиталистического накопления
a) Англия 1846–1866 гг.
b) Плохо оплачиваемые слои британского промышленного рабочего класса
(Условия питания. Состояние жилищ. Лондон. Ньюкасл-апон-Тайн. Брадфорд. Бристоль.)
c) Бродячее население
(Жилищные условия. Железнодорожные рабочие. Углекопы и другие горнорабочие.)
d) Влияние кризисов на наиболее высоко оплачиваемую часть рабочего класса
(Строители железных судов в восточной части Лондона.)
e) Британский сельскохозяйственный пролетариат
(Бродячие артели.)
f) Ирландия
Глава 24. Так называемое первоначальное накопление
1. Тайна первоначального накопления
2. Экспроприация земли у сельского населения
(Превращение пахотной земли в пастбища в последнюю треть XV и в первые десятилетия XVI века. Реформация и расхищение церковных земель. Превращение феодальной собственности в буржуазную собственность. Реставрация и «славная революция». Расхищение государственных имуществ. Общинная собственность и её разграбление. Очистка имений, превращение пахотной земли в пастбища для овец и пастбищ для овец в охотничьи парки в горной Шотландии.)
3. Кровавое законодательство с конца XV века против экспроприированных. Законы с целью понижения заработной платы
4. Генезис капиталистических фермеров
5. Обратное влияние земледельческой революции на промышленность. Создание внутреннего рынка для промышленного капитала
6. Генезис промышленного капиталиста
7. Историческая тенденция капиталистического накопления
Глава 25. Современная теория колонизации
Седьмой, последний отдел 1-го тома "Капитала" посвящен процессу накопления капитала. Основной замысел состоит в том, чтобы показать влияние этого накопления на положение рабочего класса. По Марксу, концентрация и централизация капитала приводит к росту органического состава (строения) капитала. Это означает более медленный рост переменной части капитала по сравнению с постоянной. Отсюда вытекает важный для рабочего класса вывод:
поскольку спрос на рабочие руки определяется только величиной переменного капитала, постольку при росте органического строения капитала потребность капитала в рабочей силе растет медленнее, чем растет капитал в целом. Создается относительно избыточное население - избыточное по сравнению с потребностью капитала в рабочих руках.
Кульминацией этого отдела является формулирование К. Марксом всеобщего закона капиталистического накопления. В этом законе показана причинная связь между накоплением капитала и положением пролетариата. На основе этого закона Маркс выводит капиталистический закон народонаселения. Здесь же дается критика мальтузианству.
Маркс К. Капитал, т.I, отдел шестой: «Заработная плата»: структура и основное содержание
Отдел 6. Заработная плата
Глава 17. Превращение стоимости, соответственно и цены, рабочей силы в заработную плату
Глава 18. Повременная заработная плата
Глава 19. Поштучная заработная плата
Глава 20. Национальные различия в заработной плате
6-й отдел этого тома посвящен заработной плате. Здесь показывается, как маскируется процесс эксплуатации. К.Маркс дает свое определение заработной платы. Она выступает как превращенная форма стоимости и цены рабочей силы. Здесь же опровергается представление "обыденной жизни" о заработной плате как цене труда.
Маркс К. Капитал, т.I, отдел пятый: «Производство абсолютной и относи¬тельной прибавочной стоимости»: структура и основное содержание
Отдел 5. Производство абсолютной и относительной прибавочной стоимости
Глава 14. Абсолютная и относительная прибавочная стоимость
Глава 15. Изменение в величине цены рабочей силы и прибавочной стоимости
I. Величина рабочего дня и интенсивность труда постоянны (даны), производительная сила труда изменяется
II. Рабочий день и производительная сила труда постоянны, интенсивность труда изменяется
III. Производительная сила и интенсивность труда постоянны, рабочий день изменяется
IV. Одновременные изменения продолжительности, производительной силы и интенсивности труда
Глава 16. Различные формулы нормы прибавочной стоимости
Учение о прибавочной стоимости К.Маркс раскрывает в отделах 3,4,5. Это учение вскрывает движущие силы и цель капиталистического производства. На ее основе показывается непримиримость интересов пролетариата и буржуазии. Показывается также, что основой существования буржуазии является эксплуатация наемного труда.
Отталкиваясь от учения о прибавочной стоимости, К.Маркс по-новому раскрыл содержание категории "капитал". Он наполняет эту категорию классовым содержанием. В результате в экономическую науку вводился совершенно новое деление капитала - деление на постоянный и переменный капитал. На этой основе доказывается, что возрастание капитала происходит за счет переменного капитала.
Маркс К. Капитал, т.I, отдел четвертый. «Производство относительной прибавочной стоимости»: структура и основное содержание
Отдел 4. Производство относительной прибавочной стоимости
Глава 10. Понятие относительной прибавочной стоимости
Глава 11. Кооперация
(Исходный пункт капиталистического производства, количественное отличие последнего от цеховой промышленности. Общественный средний труд. Экономия средств производства. Общественные производительные силы кооперативного труда. Прежние формы кооперации. Её капиталистическая форма.)
Глава 12. Разделение труда и мануфактура
1. Двоякое происхождение мануфактуры
2. Частичный рабочий и его орудие
3. Две основные формы мануфактуры: гетерогенная мануфактура и органическая мануфактура
4. Разделение труда внутри мануфактуры и разделение труда внутри общества
5. Капиталистический характер мануфактуры
Глава 13. Машины и крупная промышленность
1. Развитие машин
2. Перенесение стоимости машин на продукт
3. Ближайшие действия машинного производства на рабочего
а) Присвоение капиталом добавочных рабочих сил. Женский и детский труд
b) Удлинение рабочего дня
c) Интенсификация труда
4. Фабрика
5. Борьба между рабочим и машиной
6. Теория компенсации относительно рабочих, вытесняемых машинами
7. Отталкивание и притяжение рабочих в связи с развитием машинного производства. Кризисы в хлопчатобумажной промышленности
8. Революционизирование крупной промышленностью мануфактуры, ремесла и работы на дому
a) Уничтожение кооперации, основанной на ремесле и разделении труда
b) Обратное влияние фабрики на мануфактуру и работу на дому
c) Современная мануфактура
d) Современная работа на дому
(Кружевная фабрика. Соломоплетение.)
e) Переход современной мануфактуры и работы на дому в крупную промышленность. Ускорение этой революции распространением фабричных законов на современную мануфактуру и работу на дому (Швейная машина.)
9. Фабричное законодательство (положения об охране здоровья и воспитании). Всеобщее распространение его в Англии
10. Крупная промышленность и земледелие
Учение о прибавочной стоимости К.Маркс раскрывает в отделах 3,4,5. Это учение вскрывает движущие силы и цель капиталистического производства. На ее основе показывается непримиримость интересов пролетариата и буржуазии. Показывается также, что основой существования буржуазии является эксплуатация наемного труда.
Отталкиваясь от учения о прибавочной стоимости, К.Маркс по-новому раскрыл содержание категории "капитал". Он наполняет эту категорию классовым содержанием. В результате в экономическую науку вводился совершенно новое деление капитала - деление на постоянный и переменный капитал. На этой основе доказывается, что возрастание капитала происходит за счет переменного капитала.
Маркс К. Капитал, т.I, отдел второй: «Превращение денег в капитал»: структура и основное содержание
Отдел 2. Превращение денег в капитал
Глава 4. Превращение денег в капитал
1. Всеобщая формула капитала
2. Противоречия всеобщей формулы
3. Купля и продажа рабочей силы
(«Свободный рабочий». Стоимость рабочей силы. Своеобразная природа товара «рабочая сила».)
Во 2-м отделе 1-го тома "Капитала" анализируются условия превращения денег в капитал. Впервые в экономическую науку вводится новая категория - "товар - рабочая сила". Эта категория отвечает на вопрос: как происходит обмен труда на капитал. К.Маркс показывает и доказывает, что обменивается на капитал не труд, а рабочая сила. Этот обмен происходит без нарушения закона стоимости, т.е. путем обмена эквивалентов. Потребление рабочей силы в течение дня есть труд рабочего. Он создает большую стоимость, чем стоимость рабочей силы. Эта разница и составляет прибавочную стоимость.
Маркс К. Капитал, т.I, отдел третий: «Производство абсолютной прибавочной стоимости»: структура и основное содержание
Отдел 3. Производство абсолютной прибавочной стоимости
Глава 5. Процесс труда и процесс увеличения стоимости
(Процесс труда. Предмет труда, сырой материал, средство труда. Средства производства. Производственное потребление. Процесс труда как процесс потребления рабочей силы капиталистом. Процесс образования стоимости. Стоимость рабочей силы и стоимость, которую она создаёт в процессе труда, — величины разные. Процесс увеличения стоимости, генезис капитала.)
1. Процесс труда
2. Процесс увеличения стоимости
Глава 6. Постоянный капитал и переменный капитал
Глава 7. Норма прибавочной стоимости
1. Степень эксплуатации рабочей силы
2. Выражение стоимости продукта в относительных долях продукта
3. «Последний час» Сениора
4. Прибавочный продукт
Глава 8. Рабочий день
1. Пределы рабочего дня
2. Неутолимая жажда прибавочного труда. Фабрикант и боярин
3. Отрасли английской промышленности без установленных законом границ эксплуатации
(Кружевная промышленность. Гончарное производство. Производство спичек. Производство обоев. Пекарное производство. Железнодорожное дело. Швейное производство. Кузнецы.)
4. Дневной и ночной труд. Система смен
(Металлургия и металлическая промышленность.)
5. Борьба за нормальный рабочий день. Принудительные законы об удлинении рабочего дня с середины XIV до конца XVII столетия
(Беспощадное отношение капитала к здоровью и жизни рабочих. Английские рабочие статуты. Пределы рабочего дня в XVII веке до эпохи крупной промышленности.)
6. Борьба за нормальный рабочий день. Принудительное ограничение рабочего времени в законодательном порядке. Английское фабричное законодательство 1833–1864 годов
(Акты 1833 г., 1844 г., 1847 г., 1850 г. Шёлковые фабрики. Ситцепечатные предприятия. Красильные и белильные предприятия.)
7. Борьба за нормальный рабочий день. Влияние английского фабричного законодательства на другие страны
Глава 9. Норма и масса прибавочной стоимости
Учение о прибавочной стоимости К.Маркс раскрывает в отделах 3,4,5. Это учение вскрывает движущие силы и цель капиталистического производства. На ее основе показывается непримиримость интересов пролетариата и буржуазии. Показывается также, что основой существования буржуазии является эксплуатация наемного труда.
Отталкиваясь от учения о прибавочной стоимости, К.Маркс по-новому раскрыл содержание категории "капитал". Он наполняет эту категорию классовым содержанием. В результате в экономическую науку вводился совершенно новое деление капитала - деление на постоянный и переменный капитал. На этой основе доказывается, что возрастание капитала происходит за счет переменного капитала.
Маркс К. Капитал, т.I, отдел первый: «Товар и деньги»: структура и основное содержание
Отдел 1. Товар и деньги
Глава 1. Товар
1. Два фактора товара: потребительная стоимость и стоимость (субстанция стоимости, величина стоимости)
2. Двойственный характер заключающегося в товарах труда
3. Форма стоимости, или меновая стоимость
A. Простая, единичная, или случайная, форма стоимости
1) Два полюса выражения стоимости: относительная форма стоимости и эквивалентная форма
2) Относительная форма стоимости
a) Содержание относительной формы стоимости
b) Количественная определённость относительной формы стоимости
3) Эквивалентная форма
4) Простая форма стоимости в целом
B. Полная, или развёрнутая, форма стоимости
1) Развёрнутая относительная форма стоимости
2) Особенная эквивалентная форма
3) Недостатки полной, или развёрнутой, формы стоимости
C. Всеобщая форма стоимости
1) Изменённый характер формы стоимости
2) Отношение стоимости и эквивалентной формы
3) Переход от всеобщей формы стоимости к денежной форме
D. Денежная форма
4. Товарный фетишизм и его тайна
Глава 2. Процесс обмена
Глава 3. Деньги, или обращение товаров
1. Мера стоимостей
(Цена. Масштаб цен. Всеобщее повышение или понижение цен. Счётные наименования денег, счётные деньги. Количественное несовпадение величины стоимости и цены. Качественное несовпадение их. Цена — лишь идеальная форма стоимости товара.)
2. Средство обращения
a) Метаморфоз товаров
(Кругооборот Т — Д — Т. Продажа: Т — Д. Купля: Д — Т. Метаморфоз товара в целом. Товарное обращение. Различие между товарным обращением и обменом продуктов.)
b) Обращение денег
(Метаморфоз товара и обращение денег. Двукратное перемещение денег. Количество обращающихся денег. Скорость обращения. Ход и задержки обращения. Факторы, определяющие массу обращающихся денег.)
с) Монета. Знак стоимости
(Монета и слитка, снашивание монеты. Знак стоимости. Серебряные и медные знаки. Бумажные деньги. Закон обращения бумажных денег с принудительным курсом.)
3. Деньги
а) Образование сокровищ
b) Средство платежа
с) Мировые деньги
Изложение начинается с анализа товара и его свойств. Этому посвящен 1-й отдел. Сначала исследуется меновая стоимость, затем анализируется скрывающаяся за ней стоимость, а затем снова анализируется меновая стоимость как форма проявления стоимости.
Сочетание исторического и логического методов главнейший методологический принцип политэкономического исследования Марксом экономической жизни общества.
2. Сочетание исторического и логического методов главнейший методологический принцип политэкономического исследования Марксом экономической жизни общества.
Предыстория капитализма упирается в товарное производство и обращение и начинается с него. В этом смысле логически исходный пункт совпадает с историческим началом развития капитализма. Но категория товара составляет исходный момент логического анализа капитала, а не его истории. Маркс начал с этой категории по той причине, что товар – элементарная форма буржуазного богатства. Начиная с товара, Маркс преследовал цель выяснить сущность капитала, но, так как капитал как конкретное и сложное явление невозможно сразу познать, Маркс берет первоначально его абстрактную форму.
Таким образом, товар с самого начала исследуется как абстрактная и неразвитая форма капитала, из которой, как из клеточки, размножаются условия, необходимые для появления капитала. В то же время этот логический анализ совпадает с реальным историческим процессом, в котором простое товарное производство предшествует во времени капиталистическому производству.
Дальнейший анализ также исходит из требований теоретического, логического метода. Установив, что товары обмениваются друг на друга в силу содержащейся в них одинаковой общественной субстанции – абстрактного труда, Маркс говорит, что стоимость имеет поэтому чисто общественный характер и ясно, следовательно, что проявляться она может лишь в общественном отношении одного товара к другому. Отсюда следует, что товары, несмотря на всю пестроту их потребительских стоимостей, должны обладать общей им всем денежной формой стоимости. Эта общая форма стоимости, несомненно, может быть установлена теоретическим (логическим) анализом повседневных фактов товарного обращения.
Но тут мы сталкиваемся с одной из важных особенностей логического метода Маркса. Хотя Маркс заявляет, что даже тот, кто ничего не знает более, понимает необходимость для обмена денег, он не удовлетворяется одним чисто логическим развитием необходимости всеобщей денежной формы стоимости. Хотя этот факт всякому бросается в глаза, но от этого сущность формы стоимости не становится ясной, сущность эта остается весьма загадочной. И Маркс дает свой блестящий анализ исторического развития форм стоимости, который проясняет до конца сущность формы стоимости вообще и денег как ее высшей формы. Стало быть, Маркс прибегает к помощи исторического способа исследования для того, чтобы лучше, глубже обосновать вывод, сделанный посредством логического анализа.
Это показывает, сколь ошибочно разделять оба этих способа пропастью, как тесно переплетаются логический и исторический элементы в Марксовом методе теоретического анализа. В дальнейшем Маркс неоднократно прибегает к такому способу исторического обоснования и доказательства своих выводов, найденных теоретическим путем.
Вообще Маркс не упускает случая, где это только возможно, сослаться на то, что ход теоретического, логического анализа соответствует реальному историческому ходу. Так, исследуя функции денег в плане теоретического выяснения их роли в процессе обращения товаров, переходя от их функции средства обращения к функции средства платежа, Маркс указывает, что и исторически последняя возникла на более поздних ступенях товарного обращения. Он неоднократно заявляет, что теоретический анализ требует на первых порах отвлечься, оставить в стороне символические деньги, а также кредитные деньги и предполагать деньги лишь как металлические. Но он тут же добавляет, что такой ход исследования соответствует исторической последовательности, ибо кредитные деньги почти не играют роли в первоначальную эпоху капиталистического производства.
После того как Маркс раскрыл сущность капитала и показал механизм превращения денег в капитал, дальнейший логический анализ также совпадает с историческим развитием отношений. Показывая методы увеличения прибавочной стоимости, Маркс сначала формулирует категорию абсолютной прибавочной стоимости, а затем – категорию относительной прибавочной стоимости. Такая последовательность категорий соответствует действительному историческому развитию капиталистических методов увеличения прибавочной стоимости, поскольку вторая форма требует более высокого уровня развития техники.
Это же можно видеть на переходе от категории стоимости к категории цены производства. Ошибка старых экономистов – предшественников Маркса – состояла в том, что их логический анализ был оторван от конкретного исторического развития стоимости в условиях капитализма. Если Маркс шел от стоимости к цене производства, то этого требовал логический анализ, ибо категория цены производства непонятна без категории стоимости. Но логический метод основан вместе с тем на реальном историческом базисе. Эта последовательность категорий отражает и действительный исторический ход товарного производства.
Итак, сформулированный Марксом основной принцип последовательности категорий, развиваемых в соответствии с задачей исследования внутренней организации капиталистического способа производства, основан на единстве логического и исторического. Эта внутренняя организация представляет собой как бы воспроизведение исторического развития.
К.Маркс как учёный. Составные части марксизма. Работа над «Капиталом».
1. Понятие двойного интеграла.
http://integraly.ru/dvoinoi-integral/ponyatie-dvoinogo-integrala.html
2.Вычисление двойного интеграла
http://matclub.ru/lec17/lec8.htm
3. Закон распределения дискретного двумерного случайного вектора
http://uchu.su/index.php?id=28
4. Функция распределения двумерного случайного вектора
http://uchu.su/index.php?id=28
8. Условное математическое ожидание компонент случайного вектора. Уравнение Регрессии.
http://www.nsu.ru/matlab/Exponenta_RU/educat/class/courses/tv/theme0/9.asp.htm
9. Зависимые и независимые случайные величины
http://www.nuru.ru/teorver/033.htm
10. Ковариация и ее свойства. Ковариационная матрица
http://ru.math.wikia.com/wiki/Ковариация
11. Коррелированность двух случайных величин. Связь между коррелированностью й зависимостью двух случайных величин
http://vm.psati.ru/online-tv/page-09.html
12. Коэффициент корреляции и его свойства. Корреляционная матрица
http://www.toehelp.ru/theory/ter_ver/9_2/
13. Нормальное распределение двумерно случайной величины
http://www.sevin.ru/fundecology/Literature/tv4.html
15. Условное распределение компонент двумерного нормального случайного вектора.
http://www.exponenta.ru/EDUCAT/class/courses/tv/theme7/theory.asp
16. Многомерное нормальное распределение
http://ru.math.wikia.com/wiki/Многомерное_нормальное_распределение
17. Распределения хи-квадрат , Стьюдента и Фишера
http://vm.psati.ru/online-tv/page-12.html
18. Прикладная статистика. Три центральные проблемы прикладной статистики
http://ru.wikipedia.org/wiki/Прикладная_статистика
19. Генеральная совокупность и выборка. Параметры генеральной совокупности. Числовые характеристики выборки
http://vm.psati.ru/online-tv/page-15.html
22. Статистические оценки. Несмещенность.
http://vm.psati.ru/online-tv/page-17.html
23. Статистические оценки. Состоятельность.
http://vm.psati.ru/online-tv/page-17.html
24. Статистические оценки. Эффективность. Мера эффективности.
http://vm.psati.ru/online-tv/page-17.html
32. Интервальные оценки. Доверительная вероятность и доверительный интервал. Вероятностный смысл доверительного интервала.
http://www.nntu.sci-nnov.ru/RUS/fakyl/VECH/metod/metod9/part3.htm
35. Статистические гипотезы. Основные понятия и определения.
http://ru.wikipedia.org/wiki/Проверка_статистических_гипотез
36. Критерий проверки статистической гипотезы. Критическая область нахождения критических точек.
http://ru.wikipedia.org/wiki/Проверка_статистических_гипотез
53 Расчет срока возврата коммерческого (банковского ) кредита.
Для финансирования основного капитала может быть использован кредит. Кредитование промышленного предприятия может быть краткосрочным до 1 года и долгосрочным от 2 до 5 лет. Краткосрочный кредит предоставляется для обеспечения сверхнормативных запасов сырья и материалов, на своевременную выплату з/пл и на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств. Краткосрочный банковский кредит может быть получен на внедрение новой техники, технологии, механизацию и автоматизацию производственных процессов, на выпуск продукции повышенного качества.
Налоги на пользование банковским кредитом уплачиваются из прибыли предприятия по установленным дифференцированным процентным ставкам за краткосрочный кредит.
Долгосрочный кредит банка выдается на реконструкцию и расширение действующих предприятий, строительства новых предприятий при условии возмещения затрат в пределах 5 лет. Погашение кредита производится за счет прибыли и амортизационных отчислений в роки, установленные обязательствами, с одновременной уплатой соответствующих процентов.
Выпуск ценных бумаг мобилизует личные средства работающих на предприятии, которые могут быть использованы на решение производственных задач.
Финансовый контроль за хозяйственной деятельностью предприятия со стороны банка осуществляется на основе использования плановых стоимостных показателей и охватывает производство, распределение, обращение и потребление товарно-материальных ценностей в денежном выражении
52 Ком. эффективность инвестиций (табл.экспресс-метод расчета)
Ком эф опред-ся соотношением финансовых затрат и финансовых результатов Э=Р-З
При расчете фин затрат не учит амортиз. Эк. эф.расчит-ся на опред-ый период и наз горизонтом расчета или расчетным сроком.Как правило расчит-ся за год. .
Период времени на который расчитывается ком.эф наз шагом расчета. Приведение ден.ср-в вложенных или полученных в разные периоды к единому моменту времени(как правило к дате расчете) наз-ся дисконтирование.. Сроком окупаемости считается тот момент времени когда разница между результатами и затратами переходит с отрицательного значения на положительное. Использование цены:1-изменение цены по годам, исходя из цен. политики;2-на основе ед. цены- принимается на все периоды. Тоже самое с затратами, которые связаны с производством и реализацией продукции, затем включаются наши затраты, связанные с нашим инвестированием.
Табличный экспресс-метод расчета:
Горизонт расчета измеряется количеством шагов расчета.Шагом расчета при определении показателей эффективности в пределах расчетного периода могут быть: месяц, квартал или год.
Показатели Шаг1 Шаг2….ШагN
1 Выручка
2 Перемен.расх.
3 Пост.расх.
4 Амортиз
5 Приб от реализации
6 Налоги из приб
7 Чистая прибыль
8 Дивиденды
9 Чистый доход
10 Чистый приток ден.ср-в
R=Dдис/ Т* КВ,; где R- рентабельность проекта ,D-доход, Т-кол-во лет расчета,К-сумма инвестиций в данный проект.
51Экон. эф-ть инвестиций (абсолютная и сравнительная эф-ть).
Абсолютная эф. кап вложений для предприятий исчисляется по формуле: Еn = П/ К, где П- прирост прибыли за счет вложения инвестиций. Рассчитанные пок-ли абс эф сравнивались с норм-ми величинами. Если они были = или превышали значения норм-ых коэф эф. кап вложений, то считалось, что кап вложения в эк. плане обоснованы. В усл рын.эк-ки величина норм-ых коэф-ов должна адекватно изм. в зав-ти от изменения уровня инфляции и быть на уровне % ставки или др аналогичного критерия, напр ставки дивиденда. Кроме того этот метод связан со сравнением величины инвестиций с величиной получаемого дохода от их исп-я путем сопоставления цены спроса с ценой предложения. Методика определения сравнительной эф-ти кап вложений основана на сравнении приведенных затрат по вариантам. Эк-ки целесообр.вариантом считается тот, который обеспечивает минимум приведенных затрат, т.е.
Зi = Ci + EnKi + min, где Сi – себест-ть продукции по вариантам; Кi – кап влож по вариантам. Годовой экономич эффект от реализации лучшего варианта определяется по формуле:
Э = (З1 – З2) = ( С1 + ЕнК1) – ( С2 + ЕнК2 ).
Дисконтирование инвестиций.
Дисконтирование это приведение разл. затрат к един. моменту врем
Делается на дату расчета.
Для расчета коэф –та дисконтирования исп норма дисконта,которая учитывает инфл.процесс ,где t0-начало работы отчета;t-шаг расчета.
по этой формуле величина именуется интегральным эффектом или чистым дисконтир. Доходом.Расчитав этот доход, если мы полеч."+" величину, то проект будет эф-м, но это не всегда правильно.
Понятие инвестиций. Формы инвестиций
Инвестиции- ден.ср-ва, ЦБ, иное имущество в т ч имущественные права иные права имеющие ден.оценку, вкладываемые в объект предпринимат. деят. или иной деят. в целях получ. прибыли или достижения иного полож. эффекта.
Инвестиции м.б.
- Реальные - вложение в осн. и оборотн. кап-л
- Портфельные – вложен. в ЦБ и активы др.пр-ий
Ценовая политика пр-ия.
Каждое пр-ие разрабатывает свою цен. политику. На ценовую политику влияет уровень затрат.и полит.обстановка и т.д.
Ценовая стратегия пр-я:
1.сохранение стаб. положения на рынке при умер. рентаб.цена может увел.от уровня инфляции
2.получение сверхприбыли путем снятия «сливок» с рынка
3.вытеснение конкурентов
4.обеспечение выживания в услов. рынка и предотвращ. банкротства
5.внедрен. на рынок нов. прод-ии
6.завоевание лидерства по показателям кач-ва
Виды цен и их классфикация.
Позволяет выделить определ.гр.цен от различных факторов:
1.По хар-ру обслуживаемого оборота – оптовые цены на продукцию пред-ия.
-закупочные цены.
-цены на строител. продукцию
-розничные цены
-тарифы грузового и пассажир.транспорта
-тарифы на платные услуги населения.
2.В зависимости от сферы регулирования, цены различаются:
а).свободные цены, кот.изготовитель устанавливает на основе спроса и предложения.
Б)Договорно-контрактные,кот.устанав. по соглашению сторон.
Цпокуп ≤ Цизгот ≤ Цпр-ва
В)регулирование цены,кот.устан
под контролем гос-ва или отдельных субъектов федерации (в условиях монополии пр-ия).
3.В зависимости от территоии деятельности. Единые или полные трансп.перевозки, региональные или зональные (тарифы на эл.энергию).
4.По вр.действиря цены подразделяются на:
а) постоянные, кот.не меняются в течение срока действия контракта.
Б)текущие, кот.не меняются в рамках одного контракта и отражают изменение ситуации на рынке.
В)сезонные – действуют в пределах определ.перида вр.
Г)скользящие-кот. устанавливаются на изделие с длительным сроком изготовления.
Д)сезонные- устанавлив. централизованно (летние тарифы на транспорт.перевозки).
Понятие цены. Функции цены.
Цена – это денеж.выражение стоим-ти товара.Цена –это сумма денег,кот. покупатедь готов заплатить, а продавец продать свой товар.
Функции цены:
1.Учетная функция – испалозуется на предп-ии
2.распределительная-через цены гос-во переспределяет доход меж.отрослями, регионами.
3.ф-я сбалансирования спроса и предложения – через цену осущ. связь меж. производителем и потребителем продукции.
4.Как ср-во рационального размещения пр-ва проявл.наиболее полно в условиях рыночной экономики. С помощью мех-ма цен происходит перелив капиталов в секторы экономики и пр-ва с болеевысокой нормой прибыли.
5.Стимул-я – в опред.условиях цена выступает в стимулирующей ф-ии на предп-ях, т.е. заставляет вводить новые технологии, нов.орг-ию труда.
45 Порядок расчета осно-вных видов налогов(НДС, прибыль, взносы в соц. фонды, дорожный налог, транспортный налог).
Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров, работ, услуг. Налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, указанной сторонами сделки, которая должна соответст-вовать уровню рыночных цен. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода(календарный месяц). Затем применяется налоговый вычет. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров.
Налог на прибыль устанавливается исходя из скорректированной балансовой прибыли на ставку налога на прибыль.
ЕСН-объектом налогообложения признаются выплаты и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. До 100000руб на одного работника в ПФ-28%, ФСС-4%, ФОМС-3,6%.
Налоговые органы, их права и обязанности.Расчет налога на имущество.
Н.органы вправе:требовать от налогового агента документы по формам, установленным гос органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; проводить налоговые проверки, приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном налоговым Кодексом РФ.; определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет; взыскивать недоимки по налогам и сборам.
Обязанности: Соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; осуществлять возврат или зачет сумм налогов, пеней и штрафов; соблюдать налоговую тайну; направлять налоговому агенту копии акта проверки.
Налоговый агент. Его права и обязанности. Расчет дорож. налога.
Налог агент – должностное лицо налоговой инспекции, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат-ка и перечислению в соответствующ бюджет налогов. Обяз-ти: в теч 1-го месяца письм-но сообщать в налог орган по месту своего учета о невозможн-и удержать налог у налогоплат-ка и о ∑задолж налогоплат-ка; вести учет выплач-ых налогоплат-кам доходов, удержанных и перечисл-ых в бюджеты налогов; предст-ть в налог-ый орган по месту своего учета док-ты, необх-ые для осущ-ния контроля за правильностью исчисления, удержания и перечис налогов. Права: налог-ые агенты имеют те же права, что и налогопл
Сущ-ет 4 вида налога в дорожные фонды:
Налог на реал-ию горюче-смазочных матер-в – платят только те, кто произ-т или реал-ет ГСМ; налог. базой явл-ся выручка, ставка 25%
Налог с владельцев тр. ср-в – платят все, кто владеет трансп ср-ом; ставка зависит от мощности двигателя и вида автотр. ср-ва
Налог на приобрет тр ср-ва – начисляет п/п по факту приобрет и д/б начислен в теч 5 дней; ставка 2%
Налог на пользов-лей авт. дорог – платят все без исключения юр. лица; налогообл база – выручка от реализации Т, Р, У; ставка 1%; относится на издержки обращения
Плательщики налогов Их права и обязанности Расчет НДС.
Плат-ки налогов – п/п и физич лиц, на кот-е НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Обязанности: уплачивать законно в установл сроки налоги; встать на учет в ГНИ РФ; вести в установл порядке учет доход и расх; в теч. 3 лет обеспечиь сохранность данных БУ и др. док-ов; извещать налог. службы обо всех изменениях на п/п; нести иные обязанности, предусм-ые законодательством.
Права: получать от налоговых. органов беспл инф-ию о действ-их налогах и сборах; использ-ть налог-е льготы; на своевременный зачет ∑излишне уплач-ых; присутствовать при проведении выездной проверки; требовать соблюдение налогов тайны.
Плательщ-ми НДС явл-ся юридич. лица всех форм и видов деят-ти. Налогооблаг базой явл-ся обороты по реал-ции Т, Р, У; обороты по реал-ии в обмен на друг Т, Р, У; обороты передав-е безвозмездно; полученные от кого-либо штрафы, пени Налог-е ставки: 20% - по соновным видам Т, Р, У; 10% - по продов товарам и тов детского ассортимента; 13,79% - по горюч.-смаз. матер-ам приоб-м на АЗС. Источник покрытия – выручка от реал-ии. Если п/п имеет льготу, то приобретенные НДС в составе матер. Ценностей относится на издержки обращения
Объекты налогооблож Налоговая база и налог-я ставка. Расчет ПНё.
Объект налогообл – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, приб, доход, стоим-ть реализ-ых товаров (выполн-ых работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющ стоим-ую, колич-ую или физич-ю харак-ки, с наличием кот у налогоплат законодат-во о налогах и сборах связывает возник-ие обязан-и по уплате налога. Налоговая база - стоимостная, физич-ая или иную хар-ки объекта налогообложения.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Объектом налогообл Подох налогом явл-ся доход получ-ый от источ-ов в РФ. Для определения налоговой базы учитыв-ся все доходы, полученные в денеж-ой и в натур-ой формах, матер-ые выгоды. Сущ-ют следующ виды стандартных ежемес. налог-х вычетов: 3000р – для лиц связанных с Чернобыльской АЭС; 500р – герои ВОВ; 400р – все, до месяца в кот доход превысит 20т.р.; 300р – на каждого ребенка до 18лет.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (для всех); 35% выигрыши лотерей, т. д.; 30% на дивиденды. Порядок исчисления ПН: ∑подох. налога = (совок-ный доход - ∑льгот) * 13%
Налоговая система. Расчет налога на прибыль.
Налоговая система - совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. НС строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прям налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплат. Косв. налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Плательщиками налога на ПР явл-ся российские и иностранные организации. Наряду с общей налоговой ставкой, установленной гл. 25 НКРФ в размере 24%, сущ-ют спец-ые ставки для опред-ых видов деят-ти. Для расчета налог. базы необходимо выявит финанс результат по каждому из возмож видов деят-ти, осущ-ых налогопл в данном отчетном периоде. Убыток м/б в течении налогового периода перекрыт полученной в следующих отчетных периодах прибылью. Расчет налог. базы за отчетный (налоговый) период формируется налогоплат-ком самостоятельно в произвольной форме. Данный расчет составл-ся на основании данных аналитич-их регистров налогового учета нарастающим итогом с нач года. Гл. 25 НК РФ не рассматривает расчет налог. базы как регистр налог-го учета и не предъявляет никаких требований по утвержд ее формы учетной политикой п/п. Налогоплательщик может при составлении расчета налоговой базы воспользоваться соответств таблицами из формы декларации по налогу на ПР.
Планирование ФОТ.
Для оплаты труда рабочих устанавливается плановый ФОТ. Для расчета ФЗП устанавливается норматив з/п на 1 руб. прод-ии (з/п ППП). З/п непромышл-ного персонала планируется отдельно. Норматив з/п устанавливается на длит срок, утверждается в среднесрочных планах с распределением по годам. При планировании определяют: фонд часовой з/п, фонд дневной з/п, фонд годовой з/п.
Планируемый ФЗП расчит по формуле: ПФЗП = В*Нп где В – план-й выпуск нормативной чистой прод-ии Нп – плановый норматив з/п на ед прод-ии. Для рабочих-сдельщиков ФЗП опред: ФЗП сд=∑ni=1Pi*Vi, где P- сдельная расценка, V – объем прод-ии.
Плановый ФЗП повременщиков опред-ся: ФЗП повр = ∑Тч * Ni * Фпл.i, Тч – часовая тарифная сетка, Ni – числ-сть работников повременщ, Фпл.i – плановый фонд рабочего времени рабочего i-го разряда.
Формы и системы оплаты труда.
З/пл – выраженная в денежной форме часть национального дохода, кот распределяется по кол-ву и кач-ву труда, затраченного каждым работником, поступает в его личное потребелние; вознагр-ние за труд. Оплата труда – цена трудовых ресурсов, задействованных в произ-м процессе. Различают номинальную и реальную з/п. Номинальная з/п – начисл-ая и получ-ая работником з/п за опред-й период. Реальная з/п – кол-во товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную з/п.
В современных условиях на п/п применяются различные формы и системы оплаты труда, но наиболее распростр-ие получили две ФОТ: сдельная – ОТ за кол-во произвед-ой прод-и (чаще применяется сдельно –премиальная (сдельная з/п + премия); повременная – ОТ за отработанное нормативное время, кот предусм-вается тарифной системой (повр – премиальная – заработок за отработ время + премия)
Показатели произв-ти труда
Произв-сть труда – показатель эффективности работы, характеризуемый и измеряемый V, кол-ом Т,Р, У, требуемого кач-ва, создаваемых и производ-ых работниками за опред-ый период времени (год, кв, мес, рабоч. смен, час).
ПТ, харак-тся след пок-ми:
1. Выработка – показатель, опред-й кол-во продукции, произв-ой в ед-у времени, характ-ет резуль-сть труда.
Различают три метода опред-ия выработки: натуральный, стоимостный, трудовой. Первые две опред-ся по формуле:
Трудоемкость –затраты рабочего времени на произ-во ед прод-ции.
Она явл-ся характерист-ой затратности труда. Тпр=Ттехн+Тоб, где Ттехн – затраты труда основного персонала, Тоб – затраты труда вспомогат раб-их.
Расчет ПТ в натур-х ед-х не дает возможности сопоставить производит-ть разных категорий раб-ков в этом случае ПТ измеряется в стоимост-ом выраж-ии. В масштабах экономики страны ПТ измеряется в ВНП на одного занятого работника в год.
ПТ= ВНП/ССч в год, где ССч в год – среднесписоч-я численность в год.
Кадры пр-тия и их классификация.
Основными факторами произ-ва на п/п явл-ся: средства труда, предметы труда и кадры. Кадры играют главную роль в произ-ом процессе, от них зависит, насколько эффект-о используются на п/п средства произ-ва и насколько успешно работает п/п в целом. Для анализа, планирования, учета и управления персоналом все работники п/п классифицируются по ряду признаков. В зависимости от участия в произ-ном процессе весь персонал делится на:
1. Промышленно-производст-ый персонал (работники, которые непосредственно связаны с производством)
a) Рабочие – заняты созданием Т,Р,У.
Основные (связаны с произ-ом продукции)
Вспомогательные (связаны с обслуживание произ-ва)
b) Специалисты – бухгалтера экономисты, техники, механики, психологи, социологи и др.
c) Служащие – агенты по снабж-ю, машинистки, секретари, кассиры, табельщики и др.
Непромышленный персонал - работники, которые непоср-но не связаны с произ-ом и его обслуживанием (работники ЖКХ, дет садов, больниц принадлежащих п/п.
Калькулирование с/с произв-ва партий изделий
С/с прод-ии представляет выраженные в ден-ой форме текущие затраты п/п на произ-во и реал-цию прод-ии (Р, У).
Калькулир-ие с/с произв-ва и реализ-ции прод-ии партий конкретных изд-ий осущ-ся для опред-ия нижнего предела догов-ной цены на прод-цию и планового уровня рентабельности ее произ-ва
Калькулир-ие плановой с/с произ-ва и реализ-ии прод-ии для minго размера продаж этой прод-ии в тече планируемого периода. Калькулир-ие с/с осущ-ся при наличии сводной сметы затрат по цеху и п/п, где учтено произ-во этой прод-ии, либо прод-ия будет произ-ся дополнит. к плановой номенклатуре. В плановую калькуляцию входят: сырье и матеры, услуги сторонних орган-ий, топливо и энергия со стороны, з/п произ-ых раб-х, налоги по з/п, расходы на подготовку и освоение произв-ва, общепроизв-е расх, общехоз-ые расходы, прочие произв-ые расход, коммерческие расходы, коммерческая с/с.
Калькулирование с/с
С/с прод-ии представляет выраженные в ден-ой форме текущие затраты п/п на произ-во и реал-цию прод-ии (Р, У). Различают след-ие виды с/с:
Цеховая (затраты цеха)
Произв-ая (цеховые затр+ общепроизв-ые + общехоз-ые расходы)
Полная (все затр на произ-ве и реализ-ции)
0сновными положениями по планированию, учету, калькулир-ию с/с продук-ции на пром. п/пях установлена типовая группировка затр по стат-м калькуляции, котю можно предст-ть в след виде: сырье и матеры, услуги сторонних орган-ий, топливо и энергия со стороны, з/п произ-ых раб-х, налоги по з/п, расходы на подготовку и освоение произв-ва, общепроизв-е расх, общехоз-ые расх, прочие производственные расход, коммерческие расходы.
Калькулир-ие с/с осущ-ся при наличии сводной сметы затрат по цеху и п/п, где учтено произ-во этой прод-ии, либо прод-ия будет произ-ся дополнит. к плановой номенклатуре.
Места возникновения затрат. Виды себест-ти. Носители затрат.
Места возникнов. затрат(МВЗ) - это структурная ед. или структурное подразделение пред-ия, для кот. организуется планирование, нормирование и учёт издержек пр-ва для управления затратами ресурсов в соответствии с достигнутыми результатами.МВЗ разделяются:
1.произв.(раб.места,участки,цехи),
2.обслуживающие(отделы, службы упр., склады)
3.условные не связаны с конкретным орг. строением пр-я (места где планируются адм-упр и общехоз. расходы)
В зависим. от функц-ого назначения затрат д/эк. расчетов и анализа опред. след. с/с:
1.технологическая(расходы связанные с технол. процессом)
2.производственная(затраты пр-ва. или цеха на изготов. вып. прод.)
3.общехоз-я(2+затраты на содерж. персонала, общехоз.упр.затраты.
4.коммерческая(3+коммер.расходы)
Носитель затрат – это объект калькулирования.
- Продукция полной или част. готовности
- Изд. или п/ф, работы, усл., заказы
С/с продукциии и производства.
Стоимостная оценка использ. в процессе пр-ва и реализации продукции, природ. ресурсов, топлива, энергии, ОФ, труд. ресурсов а т.ж. др. затрат по их установленному составу наз. с/с продукции, работ или услуг. Объекты определ. затрат: к ним относятся себест. определ. кол-ва продукции нескол. видов; себест. всего пр-ва за анализируемый период; себест. за ед.продукции.
С/с. м.б.:.
Нормативная- кот. рассчитана на основе действующих. на момент расчета, норм и нормативов.
Плановая- нормативная себест-ть с учетом планируемых изменений норм и нормативов.
Отчетная- (фактическая) себест. на основе фактич. норм расходов материал.ресурсов.
Фактическая выше нормативной и плановой.
Затраты на пр-во.
Материалы, труд (з/пл), ср-ва труда и д.р. эл. материального и нематериал хар-ра. Стоимостная оценка ресурсов – наз. затратими на пр-во. В зависимости от эк. содержания делятся на:
1.материал.затраты
2.затраты на з/пл
3.отчисления на соц. нужды
4.амортиз.ОФ и прочие.
1.Материал.затраты- все матер. затраты связанные с затратами на топливо, з/ части, услуги и т.д.
2.затраты на з/пл – все выплаты, кот. производ. за счет фондов оплаты труда (премия,отпуск,допл.за ноч. смену и т.д.)
3.соц.нужды- опред.% от з/пл.
4.амотр-ция ОФ – отражает затраты пр-ва.
5.прочие затраты – налоги, сборы, страх.имущ. , оплата банковск. услуг, ср-в связи.
Обеспеч. самоиндексаци. ОС.
Поскольку пр-е обеспеч. сохранность оборот. кап-ла за счет умения приспособиться к усл. рынка, т.е. собств. ср-ми – это процесс самоиндекс. ОС. (индексация потеренных в резул. инфляции ОС).
М=100р по Ц=100р
Мt=150р след.Цt=150р
П= Цt-М=50р Налог= П*0,3=15р
25.Эф.использования ОС.
Показатели эф. оборот. кап-ла делятся на интегративные(общие) и частные. Частным показ-м явл. коэф. оборачиваемости: где СОср – средняя с/с ОС; В- выручка; Пр- прибыль реализ.прод.;
Ар – аморт.реализ.прод.
Общим пок-м эф-ти исп.ОС явл.коэф.рентаб-ти кот. показ.величину прибыли, обеспечиваемую единицей оборот.кап-ла.
Оценка и списание затрат на пр-во малоцен- ных и быстроизнаш-ся предметов.
МиБ ср-ва труда оценив. при поступлении на склад по фактической ст-ти их приобретения. Ст-ть находящ. в эксплуатции ср-в труда и предметов мож. погашаться пр-ем путём начисления износа в размере 50% ст-ти при подаче их со склада в пр-во и 50% при выбытии за непригодностью.Ср-ва труда ст-тью менее 5-кратного размера МРОТ рекомендуется списывать в расход по мере отпуска их в пр-по. Ст-ть спец. Инструментов,спец.приспособлений и сменного оборудования погошается в соответствии с установ. нормой или сметой стовкой, рассчитаной исходя из сметы расходов на их изготовление и запланиров. объёма выпуска прлдукции с помощъю этих инструментов и приспособлений.
Оценка оборот.фондов.
Оценив. по фактической стоим-ти их приобретения. Фактическая ст-ть – затраты связ. с оплатой ресурсов + транспорт.затраты, хранения, комиссионные посредников + ст-ть платы за кредит. В делов.практике использ.4 метода оценки:
1.по сред.себест-ти,
2.по себест-ти 1-ых по вр. закупок (м-д ФИФО)
3.по себест-ти последних по вр. закупок (м-д ЛИФО),
4.по себест-ти наиболее выйгрышной цены (ХИФО).
Обор-ный кап-л предпр.
21. Состав и оборот обор.фондов
Предст. собой совокупность оборот.произ-ых фондов (ОПФ) и фонда обращения. Вещественным выражением ОПФ явл.предметы труда, инструменты, ср-ва труда стоим-ть кот. не превышает 10000руб.Вещественным выражением фондов обращения явл.готовая подукция на складах пред-я, продукция отгруженная, но неоплаченная, денеж.ср-ва не закончен.расчетов.
Для планирования и учета обор.фондов и ср –в обращения выделяется ряд групп:
1.пр-ые запасы и материалы, покупные изделия, топливо, запас.части, малоценные и бысро изнашивающиеся предметы и хоз.инвентарь.
2.Незавершонное пр-во ,т.е.продукция, не законченная произ-ом и подлеж. дальнейшей обработке .Опред. длительн.пр-го цикла.
3.Расходы будущ. периодов. Затраты, кот. произ-ны в текущ.периоде и списание кот.на готовую продукцию происходит в будущ. периоде.
4.Готовая продукц.на складах пред-ия ожидающая реализации.
5.Продукц. отгруженная, но не оплаченная покупателем.
6.Денеж.ср-ва в незаконченных расчетах.
7.Свободные денеж.ср-ва пр-я, числящиеся на расчет/ счете.
Денеж.оценка фондов обращения и оборот.фондов-наз.оборотные ср-ва Оборотные фонды и фонды обращения находятся в движении.
21. ОПФ и фонды обращения в процессе производ. деят. последоват. переходят из одного состояния в др.,сохраняя свою совокуп.ст-ть. Оборот: свобод.ден.ср-ва → ср-ва в расчетах → произв.запас на складе → незав.пр-во → гот.прод. на складе → свобод.ден ср-ва
Прочие внеоборот-е активы
- незаверш.строит-во
- инв-ции в дочер.общ-ва
- инв-ции в завис. общ-ва
- инв-ции в др.пр-ия
- займы предост.пр-ям на срок более года
- собств.акции выкупл.у акционеров
- прочие долгоср.фин.вложения
- прочие активы, вывед.из оборота на срок более года
Все это непроиз-е ф-ции пр-ия. Если назв.активы действ.имеются на пр-ии то его экон.система призвана обеспеч.интересы собств-ка не только за счет осущ-я пр-ых процесов, но и упр-ть кап-ом соб-ка, необслуживающим пр-во.
Нематериальные активы.
Относятся инф-ия.,закреплённая на матер.носителях и обеспеч.возможность получения дохода в течении длительного периода и вр. или постоянно. К нематер. активам относятся:
1.учред.документы пред-ия.
2.лицензии на право занятия опред.деятельностью, на выпуск продукции, выполнение работ.оказание услуг;
3.свидетельста на изобретения, промыш. образцы, товар. знаки;
4.договора на пользов. патентами, конструкторской и технологической документацией, товар. знаками, ноу-хау;
5.права на пользование программными документами ЭВМ.
Нематер. активы поступают на пред-ие в качестве вкладов в уставный кап-л пред-ия, приобретаются за плату у др.предпр или физич.лиц. Для нематер. активов амортиз-ые отчисления осуществ.равными долями в течение срока существов. соответ.нематер.активов.
Если срок использ. нематер. актива определить невоз-можно, то срок аморт. устанав. в 10 лет.
Опред-ие средней ст-ти ОФ
Сущ.неск.способ расчета сред.величины ст-ти ОФ – ОС, кот. прим. Исходя из состава исход.данных, а также с учетом интересов собств-ков пр-ия, если нормат.док-ты не регламентир.способ расчета сред.величины.
, где
Сбн – ст-ть балансовая на нач.периода,
Сбк - … на конец периода
Необходим:
1. Для анализа х/деят-ти
2. Опред.сред.ст-ти им-ва
Показатели эфф.использования ОФ.
Фондоотдача.
ФО=В/ОСст ,отношение выручки к сред.стоим-ти ОФ за рассматр.период (за год) считается как правило, за год. Показывает сколько продук.снимается с ед.ОФ. Анализируется с т.з.динамики его изучения для конкретного пред-я и мож.оценивать эфф.для однородных пред-й (выпус.одинаков.продук-ию).
Фондоемкость –
ФЕ=ОСст/В
Динамика изменяется обратно по отношению к фондоотдаче.Как правило, для оценки степени исп.ОФ испол.коэф.сменности оборудования:
Ксм=f1+f2+f3/Wy,где
f-кол-во оборудован.работающ.в соотв.смену
Wy-кол-во уст.оборуд.на пред-и.
Оборачиваемость ОС и сохр.осн.кап-ла
Осн.ср-ва←Аморт.фонд
↓ ↑
Аморт-я в Аморт.в выр-ку
незаверш. ↑
пр-ве → Аморт.в
гот.прод
Оборач.ОС предст.интерес с т.з. сохранности осн.кап-ла, и отражает действ.движ. оборот.фондов.
Оборач.ОС может соотв.фактич.сост.ОФ, но как правило этого соотв.нет.
Сущ.2 ист-ка обновления ОФ: аморт-я и чист.прибыль напр.на увелич.своих об.фондов. с целью сохранения осн.кап-ла небходимо своевременно производить переоценку ОФ. Варианты решения осн.кап-ла:
1. вовлечение ср-в аморт.фонда в произв.оборот при возм. их своевременной мобилизации для целевого исп-я
2. вовлечение ср-в аморт.фонда в успеш.операции с ЦБ
3. хранение ср-в аморт.фонда в виде высоко ликвидных склад-ых тов.-мат. ценностей.
Износ и аморт.ОФ.
Срок службы оборудования д.б. указан в паспорте изд. Износ м.б.физический и моральный. Физический-опред.конечный срок эксплуатации и св-в обращения. Опред. физ. износа необходимо для опред.амортиз-ых отчислений и отнесение его к опред.фондам аморт-ии.
Моральный-выражается в уменьшении их стоимости независимо от физич. состояния, что происходит вследствие НТП, внедрения более эфф. технологий и машин.
Амортизация-постепенный перенос стоимости ОФ на выпуск. продукцию, постепенное перенесение стоимости ОФ на издерж. продукции в целях накопления денеж.ср-в для их полного восстановления (реновации).В соотв. с налог.кодексом пред-е принимает один из 2-х методов начисл. амор-ии.
1.линейный
2.нелинейный.
При линейном- величина аморт.отчисляется за период (месяц) и начисляется по формуле:Аm=Сn*На/100*12,где Аm -аморт.за м-ц,
Cn-первонач.(восстан) стоим.ОФ,
На-норма аморт.в %,
12-число мес-в в году.
На=1/Тпн*100%,
Тпн-срок полезного использования опред.пред-ем.
Критерии оценкиТпн:
1Срок службы оборудов.
2.Срок полезного использ-я.
Для каж.гр.устанавливается свой норматив.
Нелинейный: Аm=Со*На/100*12,где
Со-остаточ.стоим-ть на начало периода за кот.начисляется аморт.
При нелинейном методе в случае достижения остаточ. стоим-ти 25%,остаточ.стоим-ть делится на число периодов оставшихся до сроков использов.оборудования (ОФ) происходит линейное начисление аморт.
Учёт и оценка основ.фондов.
ОФ учитываюься в натур. форме(инвентарный учёт) и в стоимостном выражении.Учёт в натур. форме обеспечивает сохранность (ОФ) и использ.для технологич. и произ-ых целей. Учёт в стоимост. выражении (ОС) обеспечивает решение эк-их задач. Оценивается 3 методами:
1.По полной первонач. стоимости (стоимость приобретения, доставки, сборки и т.д.)
2.По восстанов. стоимости (переоценить ОФ и довести до реальной стоимости на момент их переоценки)
3.Остаточная стоимость (разница между первон. или воссат .и суммой начисленного износа).
Методы переоценки стоимости ОФ.
1.Индексный
Сносi=Ссосi*У, где
Сносi-стоим.ОФ новая,
Ссосi -стоим.ОФ старая.
У-индекс изменен.цен (коэф.инфляц.)
2.На основе цен з-да изготов,т.е.если данное устройство изготовляют до сих пор, то мож.взять цену з-да изготов.и переоценить.
3.Путем произведения независим. оценки (не всегда носит объективный хар-р.)
Состав и классификация ОФ
Осн.капитал пр-ия – его ОФ, отраж.наличие ср-в труда, многократно участв.в пр-ом процессе (пр.циклах) и перенос-х свою ст-ть на издержки пр-ва частями по мере износа. Ст-я оценка ОФ наз.основными ср-ми. К осн.фондам относятся: здания, сооружения, передат.уст-ва; рабочие, силовые машины и оборуд.; изм-е, регулир-е приборы и устр-ва; ЭВМ. Трансп.ср-ва инструмент: пр-ый и хоз.инвентарь и принадлежности; внутихоз-е дороги и прочие ср-ва труда. Принадл.пр-ю ОФ в зав-ти от хар-ра участия в процессе пр-ва подразд.на пр-е осн.фонды, т.е. функц-е в сфере пр-ва. и непр-е ОФ – функц-е в сфере удовл-я потребностей работников. Пр-е ОФ делятся на активные и пассивные в зав-ти от хар-ра возд-я на предмет труда в процессе его превращ. в гот.прод-ю.
Основной кап-л пред.
Представляет собой ср-ва труда многокр-но участв.в процессе труда и переносящие свою стоимость на издержки пр-ва частями, по мере износа.Стоимостная оценка ОФ- основные ср-ва.ст.25 налог.кодекса.
К основным фондам относятся ср-ва стоимостью 10 тыс.руб. и выше, и сроком службы не менее 1 года.Основ.ср-ва: здания, машины, произ.хоз.инвентарь, земля, скот. В зависимости от их участия в пр-ом процессе делятся на активные и пассивные.Актив.ср-ва непосредственно воздействуют на труд.жизнь.Пассив.ср-ва-здания, сооружения, и т.д.
Основ.фонды делятся на: произ-ые и непроиз-ые (соц.начисл. своя поликлиника, база отдыха)
Источники формирования кап-ла.
1.Форм-ся за счет вкладов учредителей по статье «устав. кап-л» Первый источник учредителей-это собственные ср-ва.
2.прибыль предприятия-собственные ср-ва.
3.резервный кап-л- тесно связан с прибылью предпр.
4.добавочный кап-л:1-ый источник- переоценка имущества предпр.2-ой источник- продажа акций.
5.кредитные ср-ва- заемные ср-ва.
Облигации-это заемные ср-ва. Привлеченные ср-ва – товар под реализацию, задолженности по з/пл, соц.выплатам.
Понятие о кап-ле предпр.
Капитал-это совокупность орудий и предметов труда.Величина кап-ла д.б.такой, чтобы обеспечивать цели пред-ия. Кап-л м.б.: основной, оборотный. Основной кап-л-это основ.фонды.Оборотный кап-л-это оборот.фонды.Основ.к-л имеет длител.цикл (не менне 5 лет).Оборотный –одноразовый при произ-ве, реализации (опред. длительностью цикла пр-ва и реализации продукции).
Общий состав экон.сопр-я пр-ых процессов
Кажд.упр-е (плановое) решение и рез-т его осущ.должны иметь экон.оценку. Говоря об экон.сопровожд.мы должны понимать условность этого термина. С т.з.главной цели предпр-ва роль "сопр-я" м.б. и д.б.отдана трансформационному процессу т.е.пр-ву кот.явл.инстр-ом достиж.главной цели предпр-ва реализует задачи, выдвиг.экон.сист-ой.
Экон.система пр-я выраж.собой единство экон.процессов, а также экон.связей со всех сторон пр-ва, созд.коммерч.целью его функц-я.
Частные задачи пр-го процесса
Цель пр-ва непосредственно осущ-ся некот.организ-ой совокуп-ю раьотников, облад.методами вып-я пр-ой ф-ции, имеющие необх.технич.ср-ва: предметы труда, др.мат.ресурсы, исп-е в кач-ве средств труда и вспом.мат-ов. Функц-е назв.совокуп-ти как пр-ие по пр-ву опред.продукции обеспеч зданиями и сооружениями соз-ми усл для норм. Функц-я раб-ов и тех.ср-в пр-ва. На пр-ии д.вып.след.осн.ф-ции:
- маркетинг
- финансирование
- производство
- обесп.сырьем и мат-ми
- обеспеч.ср-ми труда
- подготовка кадров
- упр-е кадрами
- исслед-е и разработки
- общее упр-е
Соблюдение зак-ва и предприн-ой этики.
Экономика-это система жизнеобесп общ-ва, это сист.отношений по поводу пр-ва распред-я обмена потребления экон.благ. Экономика это среда социальная, а экон.наука наука социальная. Все экон.действия д.б.законными и нравственными, это отн.ко всем ур-ям экон. в т.ч.и к законодателям. Безнравственно создавать законы и нормативные акты, демонстр.форм.лояльность бюджету при ущемлении интересов пр-ия настолько, что эти нор.акты не могут быть выполнены. Безнравственно сокрытие или несвоевр.уплата налогов при наличии такой возм-ти, недопустимо наруш.дог-х обязат-в. Абсолютно недопустима ситуация с задержками выплат з/п, без согласия работников пр-ия. Пр-ия не вып-е условия дог-в с наемными работниками не имеют права на сущ-я.
Финанс.устойчивость
Пред-е считается финансово устойчивым, если в каждый момент
времени оно способно погасить задолженность по приходящимся
на этот момент обязательным платежам. Финансовая устойчивость опред. соотношением суммы необходимых к погашению платежей и имеющихся для этого средств.
Восстан. патёжеспособ. может осуществляться путём:
- осущест-я внутренних организ-ых мероприятий, в том числе за счёт более эффективного хоз-я принятия эффективных эк-их решений;
- отсрочки платежей при контроле кредитора за наличием и реализацией внутренних организ-ых мероприятий;
- введения внешнего управления пред-ем для вывода его из неплатёжеспособ.состояния;
- добровольного слияния пред-я – должника с пред-ем – кредитором с выполнением необходимых организ-ых преобразований;
- ликвидации пред-я в соответствии с действующим законодательством;
Принцип приб-ти и окупа-ти
Базисной целью предпр-кой деят-ти явл. получение прибыли, что обеспечивается превышением результатов над затратами.
При этом возможены 2 вар-та предпр-ой цели:
1. Получ MAX массы прибыли П
2. Или получ-е наибольш.нормы прибыли R
П=В-З; В=Q*Ц; R=П+Р/Кс+Кз, где Р- это % на заем.кап-л
Кс+Кз – кап-л.собств.+заемный
R – коэф.общей рент-ти кап-ла
Rс=П/Кс- рент-ть собств.кап-ла
Rо=П/В – рент-ть оборота
Принцип прибыльности может модифицироваться в принцип окупаемости. Прибыль пред-я облагается налогом. Если часть прибыли пред-я передаётся физ. лицу, то его доход также облагается налогом, т. е. предпринимателю целесообразно получать на пред-ии з/п , а прибыль иметь только для целей развития пред-я. В этих условиях многие пред-я стараются не образовывать прибыль, целенаправленно увелич. с/с за счёт роста в ней фонда оплаты труда до соответст. размеров.
Пр-ый (трансформ.) процесс
Произ-ый процесс закл. в том, чтобы факторы произ-ва превратить (трансформировать) в готовый продукт. Применительно к предпр-ю факторы произ-ва: прир. ресурсы, капитал, труд, способность к предпр-ву получают иную интерпретацию и расматр.
как предметы труда, средства труда, исполнительный труд, творческий управленческий труд.
Предметами труда м.б.сырьё и материалы, плуфабрикаты, кот полностью или част-но входят в прод.пр-ия, т.е.становятся его сост.частью.
К средствам труда относятся участки земли, здания, сооружения, машины, оборуд-е, инстр-ты, энергоносители и др.
Совокупность предметов труда и средств труда, т. е. всех мат-ых и
информационных факторов произ-ва, именуется средствами произ-ва.
Результат произ-ого ( трансфор.) процесса на пред-ии выражается в
форме гот. продукции (товаров) или услуг.
Объект и предмет ЭП.
Объектом изуч.явл.предприятие как един. комерческо-производ. комплекс .С эк-ой т.з. пред.объединение след.ресурсов: материальных (нематер.активы и информ.активы), трудовых и финансовых.с орг-но-правовой т.з.–предпр. выступает в форме комерч.орг-ии, представ. объединение капиталов кот.выступают в виде матер. и финансовых ресурсов.
Предметом явл.эк-ие аспекты всех процессов протекающ на пред-ии, а т.ж.меж. пред-ем и эл. внеш.среды.
Причины и цели пред-ой деят.
Изменение потребностей об-ва подчиняется всеобщему эк-му закону возвышения потребностей, выражающему качественную направленность их развития. Согласно этому закону, по мере развития общества круг общ-ых потребностей расширяется при опережающем росте интеллектуальных потребностей. В условиях свободного рынка универсальным ср-ом, способствующим удовлетворению потребностей, явл. деньги, получ. при производительном использовании принадлежащих собственникам фкторов произ-ва: природ. ресур., капитала,труда, способности к предпр-ву.
Под спосб. к предпр. понимается умение организовать и обеспечить успешное функционирование коммер. пред-я. При этом под произ-ом экономисты понимают любую деят-ть по использованию естественных ресурсов, вкл. ресурсы самого чел-ка, для получения как мат., так и немат. благ.Всякое произ-ое предпр-е явл. реализацией предпринимательской
идеи, закл. в произ-ве товаров и услуг для продажи по цене, превосходящей затраты на произ-во, т. е. в получении прибыли. Две цели деят-ти пред-я: первая явл. базисной – целью первого порядка, закл. в получении прибыли собственником предпр-я; вторая – закл. в произ-ве товаров, польз. спросом на рынке, что допустимо отождествить с целью удовл. об-ых потребностей. Удовл. об-ых потр. явл. целью второго порядка и выступает как инструмент достижения цели первого порядка – получ. прибыли. Произ-во товаров в цепочке рассматр-ых целей – это цель третьего порядка Товары можно купить с целью перепродажи, но произ-ти но собственном произ-ве с последующей продажей. Цели первого порядка определяют главное содержание цели третьего порядка – цели произ-ва, т. е. что производить, с какими затратами производить.
Потребность
первоисточник мотивации, это нужда в том, что необходимо для существования личности (коллектива, общества), их нормального функционирования.
Первичные потребности являются по своей природе физиологическими и , как правило, врожденными. Вторичные по природе своей психологические. Первичные заложены генетически, а вторичные осознаются с опытом.
Когда человек ощущает потребность, она побуждает в нем состояние устремленности. Побуждение - это ощущение недостатка в чем-либо, имеющее определенную направленность. Оно сконцентрировано на достижении цели. Когда человек достигает цели, его потребность оказывается удовлетворенной, частично удовлетворенной или неудовлетворенной. Степень удовлетворения влияет на поведение человека в сходной ситуации в будущем.
Иерархия потребностей по Маслоу.
1. Физиологические. Являются необходимыми для выживания. Включают потребность в еде, воде, убежище, отдыхе.
2. Потребность в безопасности и уверенности в будущем включает потребность в защите от опасностей окружающего мира и уверенность в том, что физиологические потребности будут удовлетворены.
3. Социальные - чувство принадлежности к чему-либо, чувство социального взаимодействия, привязанности и поддержки.
4. Потребность в уважении включает потребности в самоуважении, личных достижений, компетентности, признании.
5. Потребность в самовыражении - потребность в реализации своих потенциальных возможностей и росте как личности.
В каждый момент времени человек будет стремиться к удовлетворению той потребности, которая для него является наиболее важной. прежде чем появится потребность более высокого уровня, должна быть удовлетворена потребность более низкого уровня.
Экономическая теория использует широкий спектр методов научного познания. Важнейшим из них является метод научной абстракции. Он состоит в очищении исследования объекта от случайного, временного и определении постоянных, типичных, характерных черт. С помощью метода абстракции формулируются научные категории, выражающие сущностные стороны исследуемых объектов, и строятся экономические модели. В процессе экономического моделирования происходит формулировка экономических законов как категорий, отражающих наиболее устойчивые внутренние и внешние связи объекта. В связи с построением моделей важно подчеркнуть роль функционального анализа в экономической теории. Для этого нужно вспомнить соответствующий раздел математики, посвященный изучению функций. Функции мы повсеместно встречаем в практике нашей жизни, даже не сознавая этого. Функции — это переменные величины, зависящие от других переменных величин; функции встречаются в технике, геометрии, физике, химии, экономике и др. Изучая функции, мы исследуем конкретные явления, которые они описывают. Интересно, что одна и та же функция может описывать явления совершенно различной природы. В экономической жизни общества мы повсюду наблюдаем явления, органически связанные между собой. Если
при этом одна переменная величина зависит, вследствие определенных закономерностей, от другой переменной величины, то мы говорим о функциональной зависимости между этими явлениями. Например, если повышается цена на какой-либо товар, то (при прочих равных условиях) величина спроса на него уменьшается. Следовательно, можно сказать о функциональной связи между ценой и спросом. В данном случае спрос зависит от цены. При этом цена является независимой переменной, или аргументом, а спрос — зависимой переменной, или функцией. Можно выразиться кратко: спрос есть функция цены. Однако
аргумент и функция могут меняться местами: ведь чем выше спрос, тем (при прочих равных условиях) выше цена. В таком случае мы говорим, что цена есть функция спроса.
Принято различать позитивный анализ и нормативный анализ (иногда говорят о позитивной и нормативной экономической теории). Позитивный анализ исследует взаимосвязи экономических явлений как они есть: например, рост цены на товар ведет к уменьшению спроса на него (при прочих равных условиях). В этом утверждении нет никаких нормативных, т.е. оценочных суждений, это просто констатация факта. При этом не говорится, справедливо это или нет, плохо или хорошо. В этом смысле позитивный анализ в экономической теории ничем не отличается от метода исследования в физике или химии. «Газы расширяются при нагревании» - здесь абсурден нормативный анализ.
Нормативный подход основан на исследовании того, как должно быть. Поэтому здесь выносятся оценки — справедливо или несправедливо, плохо или хорошо, допустимо или недопустимо. Например, утверждения «неравенство в доходах в системе рыночного хозяйства несправедливо» или «мы столкнулись с недопустимо высоким уровнем безработицы» — типичные образцы нормативного анализа. С оценочными суждениями постоянно приходится сталкиваться правительству, государственным деятелям при разработке экономической политики.
Предмет экономической теории
является анализ рыночного хозяйства. Однако это слишком общее определение. Уточнить его можно, обратив внимание на понятие редкости (ограниченности ресурсов) и проблему выбора, который должны осуществлять люди, сталкиваясь с отмеченной выше ограниченностью ресурсов. Экономическая теория изучает не ресурсы как таковые, а экономическое поведение людей. Поэтому экономическая теория не техническая, а гуманитарная (общественная) наука. Общепризнанным (в силу своей краткости и точности) является определение предмета экономической теории, данное английским экономистом Л. Роббинсом: «Экономика – это наука, которая изучает поведение человека с точки зрения отношений между его целями и ограниченными средствами, допускающими альтернативное использование». Экономическая теория тесно связана со многими другими науками: философией, психологией, историей, демографией, статистикой, математикой, юриспруденцией и др. Дж. М. Кейнс так писал об этом: «Настоящий экономист, знаток своего дела, должен быть наделен разнообразными дарованиями — в определенной степени он должен быть математиком, историком, государственным деятелем, философом... Он должен уметь размышлять о частностях в понятиях общего и обращать полет своей мысли в одинаковой степени к абстрактному и конкретному. Он должен изучать современность в свете прошлого — ради будущего. Ни одна черта человеческой натуры или созданных человеком институтов не должна оставаться за пределами его внимания».
Наиболее характерными функциями экономической теории являются: познавательная функция; методологическая функция; практическая функция, целью которой является формулировка экономических проблем и путей их решения как теоретической основы экономической политики. Экономическая теория не может быть идеологической наукой, она не может служить ни партиям, ни классам, она может служить только Истине.
14
Источники анализа:
1. Отчёт по труду
2. Отчёт по бригадной форме организации труда
3. Табель учёта использования рабочего времени
Задачи анализа:
1. Оценка напряжённости плана по труду
2. Выяснение причин отклонения от плана
3. Оценка влияния отклонений от плана на объём производства
4. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов
5. Определение резервов роста труда и их влияние на объём продукции
Показатели анализа:
1. Численность персонала
2. Структура персонала
3. Средний возраст персонала
4. Показатели оборота рабочей силы и текучести кадров
5. Использованный фонд рабочего времени
6. Величина простоев и их структуризации причин
7. Среднегодовая выработка на одного работника
8. Средний % выполнения норм сдельщиками
9. Трудоёмкость производства
Производство труда = ВП/ ср.г. ППП
Списочная численность – число всех работников предприятия
Структура кадров отражает соотношение разных категорий работников к общей
численности.
Признаки структуризации
1. По возрасту
2. По полу
3. По уровню образования
4. По стажу работы
5. По квалификации
6. По социальному статусу
7. По выполняемым нормам
Численность рабочих: трудоёмкость производственных программ/готовой фонд
рабочего времени
V производства = численность * среднегодовую выработку
13
Задачи анализа:
1. оценка степени выполнения плана и динами производства и реализации
2. определение влияния факторов на изменение величин данных показателей
3. выявление внутренних резервов повышения выпуска продукции
4. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов
Источники инф-ции: бизнес-план, отчет о продукции, Форма №2, ведомость №16
(движение готовой продукции и её отгрузка).
Объекты анализа:
1. Объем производства и реализации
2. Ассортиментный состав объема продукции
3. Структура производства и реализации.
4. Качество продукции
5. Ритмичность производства
Объем производства может выражаться в следующих измерителях: натуральных,
условно-натуральных, трудовых, стоимостных.
Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции + незавершенное
производство.
Товарная продукция не включает в себя незавершенное производство (НЗП).
ВП=ГП+п/ф+услуги+(НЗПк-НЗПн)
ТП=ГН+п/ф+услуги
Отгруженная продукция - кооперированные поставки по видам продукции и изменение
объема отгруженной продукции.
Товароотгруженная продукция – продукция, предназначенная покупателям, но не
оплаченная ими, по причине нарушения договора или по причине отсутствия
документов.
ОстГПн+ТП+ОтгрГПн=Объем РП+ОтгрГПк+ОстГПк
Объем РП=(ОстГПн-ОстГПк)+(ОтгрГПн-ОтгрГПк)+ТП
Условно-натуральный показатель применяется для обобщения характеристики объема
производства, если производится несколько видов продукции разных по
трудозатратам и различных по типологии.
Анализ выполнения договорных отношений по поставкам продукции.
Коэфф. выполнения договоров = Vпрод. Факт. Дог./Vпрод.план
Номенклатура – перечень наименований изделий, установленных для видов продукции
согласно общероссийским классификациям промышленной продукции.
Ассортимент – перечень наименований изделий, с указанием объема по каждому из
них.
Коэфф. Ассор-ти = Объем факт по ассор-ту/ Объем план.
1. Способ наименьшего %. Определяется % выполнения плана только по тем
позициям ассортимента, по которым факт<плана.
2. Способ исчисления среднего %. По каждой позиции в выполнении плана по
ассор-ту берется фактическое значение выпущенной продукции, но не >плановой
суммы.
3. Способ исчисления по удельному весу. Рассчитывается кол-во позиций в
общем ассорт-те, по которым план выплолнен. Опред-ся удельный вес.
Причины невыполнения плана по ассор-ту выпуска:
1. внешние : изменение спроса, тех.состояние производства
2. внутренние: недостатки в организации производства, низвая производ-ть
труда.
Факторы, влияющие на изменение объема производства:
1. кол-во выпуска
2. структура выпуска
3. цена за ед-цу выпуска
ВП=Объем х уд. Вес х Цена
ВПф-ВПпл=(Объемф х уд. Весфх Ценапл)-( Объемф х уд. Веспл х Цена пл)
ВПф= Объемф х уд. Весфх Ценапл
Анализ качества произ.прод-ции.
Оценивает соотношение стоимости продукции по всем сортам к возможной стоимости
1-го сорта.
Пок-ли кач-ва выпуска продукции:
1. Уд.вес новой продукции в общем объеме выпуска
2. уд. Вес продукции высшего сорта в общем объеме выпуска
3. уд.вес экспортируемой продукции в общем объеме выпуска
Индивид.пок-ли: надежность, эстетичность, полезность.
Косвенные пок-ли: потеря от брака, штрафы за некачеств.прод-цию
Задачи анализа:
1. Изучить динамику указанных выше пок-лей
2. опр-ть влияние кач-ва на стоимостные пок-ли.
Анализ ритмичности выпуска продукции
Ритмичность – равномерность выпуска прод-ции за период в соответствии с плановым
графиков по объему и ассортименту
Неритм-ть снижает след.пок-ли: кач-во выпуск.прод-ции, увелич. НЗП и остатки,
уменьш прибыль.
Коэфф.ритм = (Объем факт- ∑перевыполнения плана)/Объем план
12
Методические приемы анализа:
1. Горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой по¬зиции отчетности с
предыдущим периодом.
2. Вертикальный (структурный) анализ — определение структу¬ры финансовых
показателей (удельные значения каждого показателя в их сумме). Показывает
разложение итогового показателя на определенный момент времени
3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих
периодов и определение тренд, т.е. основной тенденции динамики изменения
показателя.
4. Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) – расчет числовых
отношений в различных формах отчетности, отделение взаимосвязей показателей.
5. Сравнительный анализ, который делится на:
внутрихозяйственный — сравнение основных показателей предприятия и дочерних
предприятий, подразделений;
межхозяйственный — сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов,
со среднеотраслевыми.
6. Факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель.
Специальные приемы.
С помощью них обрабатываются детальные показатели.
1. Статистические приемы: наблюдение, расчет абсолютных и относительных
показателей.
2. Прием сравнения. С его помощью производится оценка влияния отдельных факторов
на результативный показатель и выявляются резервы. Сравнивать можно: с планом, с
предшествующим периодом, с нормативными данными, с экономической моделью, со
среднеотраслевым показателем, с конкурентом.
3. Прием сводок и группировок. Служит для раскрытия средних величин.
Группировать можно по: факторам производства, по внутр. и внеш.факторам
относительно предприятия, по факторам зависящим и независящим от предприятия.
4. Прием выделения «узких мест» и «ведущих звеньев». Применяется для выявления
уч-ов и видов ресурсов, кот.сдерживают и от которых зависит деятельность
предприятия.
5. Индексный прием. Позволяет оценить влияние факторов на сравнительные
показатели. Относится к факторному анализу. Это прием элиминирования, когда
отдельно взятый фактор рассматривается в отрыве от других.
Измерение влияния отдельных факторов достигается расчетами под названием
подстановки. Подстановка – замена базовой величины рассматриваемого фактора на
фактическую величину.Прием используется когда факторы можно объединить в модели:
- аддитивная А=а+б+с
- мультипликативная: А=а*б*с
- кратная А=а/б
- смешанная А=(а+б)/с, А=а/с+б.
6. Прием относительных и абсолютных разниц. Используется для измерения влияния
факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных
моделях.
7. Способ относительных разниц. Используется для мультипликативных моделей,
когда базовая величина обобщающего показателя умножается на разность (в %)
выполнения плана показателей, кот. отличаются друг от друга на рассматриваемый
фактор.
8. Балансовый способ. Служит для отражения пропорций между группами
взаимосвязанных экономических показателей. Заимствован из б/у. Используется для
проверки правильности расчета влияния разных факторов на результативный
показатель.
9. Способ долевого участия, т.е. изменение обобщенного показателя делится
пропорционально между влияющими факторами, которые вызвали данное изменение.
Используется когда факторов достаточно много и между ними установить зависимоть
достаточно сложно.
11
Экономический анализ изучает объекты во взаимосвязи между явлениями. Все
показатели в зависимости от объекта анализа группируются в подсистемы.
Показатели, которые образуют подсистему – входящие и выходящие.
Для сравнимости показателей необходимо определить зависимость одного показателя
от другого. На основе чего выстраиваются расчетные формулы.
Метод и методика эк.анализа.
Эк.анализ основан на диалектическом подходе познания объекта (диалектика –
развитие: индукция и дедукция).
Эл-ты исследования, образующие метод анализа:
1. Изучение процессов и явлений в динамике и развитии.
2. Исследование положительных и отрицательных сторон в деятельности
объекта.
3. Изучение внутренних противоречий и причинно-следственных взаимосвязей
между противоречиями.
4. Рассмотрение объекта анализа, как сложной системы.
5. Детализация причин и факторов развития системы.
6. Обобщение полученных результатов анализа.
Диалектический подход в анализе реализуется через следующие процедуры:
1. Наличие системы показателей для характеристики объекта.
2. Формирование системы показателей под воздействием объективных условий
существования объекта.
3. Изменение системы показателей во времени.
4. Исследование причин и направлений изменения показателей.
5. Определение связей между показателями.
Метод основан на совокупности правил, приемов и способов.
Методика исследования представляет собой совокупность правил, способов и приемов
для выполнения исследования.
Методика состоит из следующих элементов:
1. цель исследования
2. задачи исследования
3. объект
4. содержание программы
5. методика
6. вид эк. Анализа
7. сроки проведения
8. отчет об исследовании
На объект анализа влияют внешние и внутренние факторы. Факторы – это активно-
действующие силы, которые вызывают положительные или отрицательные влияние на
объект.
Характер влияния отражается через показатели.
Результаты анализа обобщаются и исходя из взаимосвязи всех факторов
подсчитываются резервы.
Резерв – это возможность повышения эффективности хозяйствования, с целью
получения большего количества или качества продукции при меньших затратах на её
производство.
Классификация резервов:
1. По месту образования: отраслевые, региональные, народно-хозяйственные,
внутрипроизводственные (рабочее место, резервы произв.уч-ка, резервы цеха,
функциональная служба, производственная единица, объединение)
2. По процессу труда: резервы, связанные с улучшением использования
трудовых ресурсов (улучшение структуры кадров, повышение квалификации труда),
улучшение использования средств труда (увеличение активной доли оборудования),
улучшение использования предметов труда (использование заменителей)
3. По способу обнаружения резервов: явных и скрытых
4. По направлениям мобилизации резервов: повышение качества продукции на
стадии её проектирования, совершенствование техники производства, изменение
организации производства и труда, внедрение системы стимулирования, подготовка
производства, изменение технологий изготовления, совершенствование управления.
5. По срокам использования резервов: текущие и перспективные
6. По характеру влияния на результаты производства: экстенсивные
(увеличение количества) и интенсивные (инновации).
10
Этапы проведения экономического анализа
1) Составление программы анализа (цели, задачи, участники, сроки)
2) Отбор и проверка информации
3) Выбор расчётных показателей
4) Аналитическая обработка показателей и их составление
5) Обобщение результатов анализа
Классификация показателей анализа
• По содержанию
1) Количественные
2) Качественные
• По масштабности исследования
1) Общие
2) Специфические – для отдельных отраслей или предприятий
• По степени синтеза информации
1) Обобщающие – для характеристики сложных экономических процессов
2) Частные – одна сторона изучаемого явления
3) Вспомогательные – раскрывает взаимосвязь между 1 и 2
• Для изучения причинно-следственных связей
1) Факторные – отражают причину изменения величины
2) Результативные – отражает взаимосвязь воздействия нескольких причин на
объект исследования
• По способу формирования
1) Нормативные
2) Плановые
3) Учётные
4) Отчётные
5) Аналитические
Требования к информации
1) Аналитичность (сведения должны быть взаимосвязаны)
2) Объективность
3) Единство (инф. не должна расходиться)
4) Экономичность (затраты на инф. должны быть окуплены)
9
Анализ - это комплексное изучение работы хоз субьекта, его структурных
подразделений с целью обьективной оценки результатов деятельности и выявления
возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования.
Анализ - это система знаний, которая рассматривает экономические процессы по
взаимосвязи с учетом того, что на эти процессы влияют экономические законы и
субъективные факты.
Цели анализа:
1.объективная оценка состояния объекта
2.сравнение полученных результатов с плановыми
3.определить возможности и пути перевода объекта из фактических в требуемое
состояние.
4..определить резервы роста, эффективность хозяйствования
5.выбрать оптимальное решение по регулированию деятельности
Функции анализа:
1. Изучение характера действий экономических законов, установление
закономерностей и тенденции экономических процессов
2. Научное обоснование текущих и перспективных планов
3. Контроль за выполнением планов, за реализацией управленческих решений, за
экономией использования ресурсов
4.поиск резервов повышения эффективности хозяйствования
5.оценка результатов деятельности
6.разработка мероприятий по использованию выявленных резервов , повышение эф
производства
Задачи анализа:
1.повышение обоснованности плановых заданий
2.обоснование нормативов и определение базовых показателей для планирования
3. Исследование выполнения бизнес планов и выполнения нормативов.
4. Контроль за выполнением плана
5. Выявление резервов роста эффективности, определение путей реализации
резервов, резервов, прогнозирование ожидаемых результатов хозяйственной
деятельности.
Классификация экономического анализа:
I. по целям исследования:
1.разработка текущих и перспективных планов
2.контроль за выполнением планов
3.подготовка материалов для разработки экономического решения
4.выявление внутри хоз резервов
5.объективная оценка деятельности предприятия
6.прогнозирование результатов деятельности
II. По аспектам исследования:
1 финансовоэкономический
2.общий экономический
3.технико экономический
4.функционально-стоимостоной
III. По кругу изучаемых вопросов
1.комплексный
2.математический
IV. По изучаемым объектам
1.внутрицеховой
2.цеховой
3.по функциональным службам
4.по предприятию
5.по объедин.предприятию
V. По ширине сравнения
1межотрослевой
2.внутри отрослевой
3.внутри заводской
4.меж заводской
VI. По характеру принимаемых решений
1.предварительный
2.оперативный
3.итоговый
4.перспективный
VII. По переодичности проведения
1.ежедневный
2.декадный
3.помесячный
4.годовой
VII. По степени охвата анализируемых объектов
1.сплошной
2.выборный
8
Рентабельность предприятия хар-ет прибыльность его деятельность. Рентабельность
относительный показатель, т.е с помощью рентабельности хар-ет доходность
предприятия отн-но тех затрат, которые были необходимы для получения этого
дохода.
Виды рентабельности:
1. Р продукции
2. Р производственных фондов
3. Р кап вложений
4. Р активов
5. Р продаж
6. Р заемного капитала
Р прод-ии = прибыль от реализации/ себест-ть данной прод-ии
Р продаж = прибыль от продаж/ выручка без НДС
В активов = прибыль/ср год стоимость активов
Р кап вложений = прибыль от продаж/∑ кап вложений
Для оценки доходности реализ прод-ии рассчитывается показатель балансовая
прибыль на 1 рубл продаж.
Доходность реализации прод-ии = балансовая прибыль/объем продаж
Можно вычислить доходность без учета налога
Чистая прибыль = прибыль балансовая – налог на прибыль
Доход = чистая прибыль объема продаж
Рентабельность видов прод-ии зависит от :
-цены
-себестоимости
Ред прод= (цена-себестоимость)/цена
Рентабельность продукта нужно анализировать за ряд лет, выявляя динамику
изменения ф-ов (цены, себ-ти)
Рентабельность произ фондов = прибыль балансовая/(ср год ст-ть осн фондов +МЗ)
Этот показатель оценивается как по балансовой так и по чистой прибыли.
На изменение рентабельности произ фондов влияют:
1. Фондоотдача
2. Оборачиваемость оборотных средств
3. Объем реализации
Рентабельность проих фондов = Рентаб баланс/(ОФ+ОМЗ)
7
Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на
вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления
предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным
доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.
Основными показателями прибыли являются:
• общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);
• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
• прибыль от финансовой деятельности;
• прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;
• налогооблагаемая прибыль;
• чистая прибыль.
Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле:
Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о, где
Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и услуг;
Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;
Пв.о – доходы (убытки) от реализации внереализационных операций.
Функции прибыли:
1. является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Сам
факт получения прибыли свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.
2. стимулирующая функция. Прибыль это основной источник прироста собственного
капитала, основа инвестиционной, дивидентной и социальной политики предприятия
3. характеризует эффективность реализации любого инвестиционного решения на
предприятии (например, внедрение прогрессивной технологии, разработка новой
продукции, совершенствование организации производства, результативность
маркетинговых исследований).
4. является источником формирования доходов бюджетов всех уровней. Она поступает
в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на
различные цели, определенные расходной частью бюджетов.
Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым
стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции,
и другими.).
Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в
соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может
создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные
фонды и резервы. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост
основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления
в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату
дивидендов и доходов.
Чистая прибыль предприятий направляется на:
• финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению
навой техники;
• совершенствование технологии и организации производства;
• модернизацию оборудования;
• улучшение качества продукции;
• техническое перевооружение;
• реконструкцию действующего производства.
Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет
чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального
соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия
рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда
работников предприятия. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит
не только источником финансирования производственного и социального развития, а
также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения
предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и
санкций.
6
Задачи:
1. Понижение себест-ти прод-ии
2. Более эф-ое исп-ие мат, труд ресурсов и осн. производст фондов
3. Изучение влияния себестоимости прод-ии на прибыль
Факторная модель себестоимости = МЗ+затраты на труд+амортизация ОФП+наклад
расходы.
Направления анализа:
1. В динамике
2. По уд весу каждого затрат произ-ой или полной себ-ти
3. Анализ затрат по статьям калькуляции
При анализе динамики себ-ти прим-ся горизонт анализ. Верт анализ отражает уд вес
отдельных видов затрат или статей калькуляции в общей себестоимости.
При анализе себестоимости исп-ся :
усредненный анализ затрат на 1 рубл прод-ии = ∑затрат на производство/объем
производства
Или ∑затрат на производ-во и реализ-ию/выручка от реализации без НДС
Характеризует сколько прибыли есть в одном рубле выручки или в ед про-ии.
Ф-ры которые могут повлиять на изменение этого показателя:
1. Цена изделия
2. Кол-во продаваемой прод-ии
3. Уровень затрат в тч по элементам
4. Стр-ра прод-ии (продаваемой или выпускаемой)
Себ-ть прод-ии пред-т собой текущ расходы на производство и продажу. От размера
себестоимости зависит прибыль себестоимости.
Расходы на производство:
1. По эл. затрат
2. По статьям калькуляции
3. Прямые и косвенные (производственный подход)
4. На накладные
5. Пост и переменные
6. По видам производства прод-ии
7. По местам возникновения затрат
8. Факт и плановые
Виды себестоимости:
1. В зависимости от готовности прод-ии и её продажи различают себ-ть
выпуска, себ-ть продаваемой прод-ии.
2. В зав-ти от кол-ва прод-ии ед или всей прод-ии
3. В зав-ти от полноты включ техн расходов в себ-ть (полная,ограниченная)
4. В зависимости от оперативности формирования себ-ти
(плановая,фактическая,нормативная)
Показатель затрат на 1 рулю прод-ии отражает себестоимость обезличенной ед
продукции:
∑МЗ/объем производства
Факторный анализ затрат на 1 рубл проводится по след факторам:
1. ∆З на руб = (З на руб. ф – З на руб. пл) * Vпл
2. ∆З на руб за счет структ. сдвигов пр-ции = З на руб. пл. пересчитан. на
Vфакт - З на руб. пл на Vпл
3. ∆З за счет ∆ себестоимости = З на руб на Vф в ценах пл. - З на руб. на
Vпл в ценах пл
4. Затраты на руб. за счет ∆МЗ = З на руб. в Vф в ценах пл на МЗ – З на
руб. на Vпл в ценах плана
5. Затраты на 1 руб. = себестоим-ть / Объем выпуска
5
Задачи анализа мат. ресурсов:
1. Определение потребностей в мат ресурсах
2. Оценка реальности плана мат-техн снабжения. Степень их выполнения и
влияния на объем производства
3. Оценка уровней эффективности использования мат ресурсов
4. Выявление внутр-хоз резервов экономии мат ресурсов и определение путей
их использования
Источники информации:
1. План материально техн снабжения
2. Договор на поставку сырья
3. Форма статист отчетности
4. Оперативные данные матер-техн снабжения
5. Сведение аналитического учета по счету 10.
Потребность предприятия в мат-ресурсах удовлетвор-ся след способами:
Экстенсивный – приобретение большего кол-ва материалов.
Интенсивный – экономия использования запасов в производстве.
Первый путь ведет к росту удельных мат затрат на ед продукции. Второй путь
наоборот ведет к снижению удельных материальных затрат на ед продукции.
Алгоритм анализа:
1. Оценивается мат-техн снабжение (изучаются нормы и нормативы, которые
лежат в основе расчета потребностей в материале).
2. Определение потребностей в мат ресурсах ( потребность в закупке мат
ресурсах со стороны = общин потребности в материалах-сумма собственных внутр
источников покрытия потребностей.
3. Оценка обеспеченности потребности в закупке материалов по договорам и их
выполнение.
Для этого рассчитывается коэффициент обеспечения материальных затрат по план и
факт:
К обеспеч = (Ивнутр+Ивнеш)/потреб.пл
4. Проверка качества полученных материалов
5. Анализ выполнения плана по срокам поставки.
Определение коэффициента ритмичности поставок:
Критм = факт.поступ.материалов в пред./плановая величина поставок
Каритмич= сумма положит и отриц отклонений в выполнении плана выпуска продукции
за период.
6. Анализ складских запасов:
- текущие
-сезонные
- страховые
Текущие зависят от интервала поставки и среднесуточного расхода материала.
Запасытекущ= интервал поставки*среднесут расход (сутки,кг)
Запасытекущ (днях)= Заптукущ совокупный/среднесут расход
Страховые запасы рассчитываются в целях бесперебойных снабжений материалов
7. Изучение состояния запасов, с целью изучения лишних и недостающих
материалов. Проводится на основании данных бух уч сравнением прихода и расхода.
Если по каким-то материалам в течении года не было движения, то их ликвидируют.
8. Определение прироста объема производства за счет изменения факторов :
- за счет изменения количества заготовленного сырья
- за счет переходящих запасов сырья
- за счет сверхплановых отходов сырья
- за счет изменения нормы расхода на ед продукции
Объем производства = (МЗпост± Ост-отходы МЗ)/уд. расход. Материалов
Анализ эффективности использования мат ресурсов:
1. Материалоотдача = Q произ прод/∑ матер затрат
Характеризует отдачу материалов в виде произ-ой прод-ии с каждого потраченного
рубля.
2. Материалоемкость (обратное матотдачи). Показывает сколько мат затрат
необходимо на ед прод-ии.
3. Уд.вес мат затрат в себестоимости прод-ии = ∑МЗ /полная себестоимость
произ. прод-ии
4. Коэф-т соот-ия темпов увеличения объема производства и темпов
МЗ = индекс объема произ-ва/индекс МЗ (характеризует динамику материалоотдачи и
раскрывает ф-ры увеличения мат отдачи).
5. Коэф-т использования материалов = факт ∑ МЗ/план∑МЗ пересч на факт.объем
(показывает экономное исп-ие материалов в произ-ве по сравнению с нормами. Если
к>1, то экономия, если к<1, то перерасход.
Частные коэф-ты:
1. Удельная материалоемкость = ст-ть потребленных мат затрат на ед прод-ии/
оптовая цена прод-ии
2. Уд материалоемкость (кг) = кол-во израсход мот на ед прод-ии/ко-во
выпущенной прод-ии
3. Коэф-т мобильности накопления МЗ = МЗ/стоим-ть выпущ гот прод-ии
4. Прибыль на 1 рубл МЗ = операц прибыль/∑МЗ
Прибыль/МЗ = (прибыль/QТП)*( QТП/МЗ) = рентаб произ-ва * мот отдача
Прибыль/МЗ = (прибыль/QТП)* уд вес выручки *( QТП/МЗ)
4
Важное место в имуществе организации занимают оборотные средства (капитал) —
часть средств, вложенная в текущие активы. Основные задачи анализа оборотных
средств:
• изучить изменения состава и структуры оборотных средств;
• сгруппировать оборотные средства по основным признакам;
• определить источники формирования оборотных средств;
• определить показатели эффективности использования обо¬ротных средств.
Ос¬новными источниками информации для анализа служат бухгалтер-ский баланс
(форма № 1), отчет о «прибылях и убытках (форма № 2), регистры учета оборотных
средств, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Элементами оборотных средств являются:
• предметы труда (сырье, материалы, топливо);
• готовая продукция на складах организации, товары для пе-репродажи;
• средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Функциональная роль оборотных средств в процессе производ¬ства в корне
отличается от роли Осн. Ср-в. Оборотные сред¬ства обеспечивают непрерывность
процесса производства. Характер¬ной особенностью их является скорость оборота.
Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности (скорости
превращения в денежные ср-ва)
1. Наиболее ликвидные активы (Денежные средства: касса, расчетные сче¬та,
валютные счета, прочие денежные средст¬ва; краткосрочные фин. Вложения)
2. Быстро реализуемые активы (Товары отгруженные; Краткосрочная дебиторская
задолженность; Прочие оборотные активы)
3. Медленно реализуемые активы (Запасы за минусом расходов будущих
периодов)
Эффективность использования оборотных средств
Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их
оборачиваемостью. Оборачиваемость средств — это продолжительность прохождения
средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных
средств исчисляется:
• продолжительностью одного оборота в днях (оборачивае¬мость оборотных
средств в днях);
• количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).
Продолжительность одного оборота в днях:
Тоб = сумма ср. остатка обор. ср-в * кол-во дней/ сумма однодневной выручки за
анализируемый период
Коэф-т оборачиваемости средств (Коб) характеризует размер объема выручки от
реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:
Коб = Выручка от реализац. пр-ции / ср. остаток Об. ср-в
Коэф-т оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств
за анализируемый период и может быть рассчитан как:
Коб = кол-во дней / прод-ть одного оборота в днях
Коэф-т загрузки средств:
Кз = (сума обор. ср-в / выручка от реализации пр-ции)*100, (коп)
Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные ср-ва.
3
Основные средства (ОС) – один из важнейших факторов любого производства. Их
состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты
хозяйственной деятельности организации. Ра-циональное использование основных
средств и производственных мощ-ностей организации способствует улучшению
технико-экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска
продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления.
Данные о наличии, износе и движении основных средств — это основной источник
информации для оценки производственного потенциала организации.
Анализ движения основных средств проводится на основе сле-дующих показателей:
коэффициентов поступления (ввода) основ¬ных средств, обновления, выбытия,
ликвидации, расширения. Для характеристики технического состояния основных
средств рассчи¬тываются коэффициенты годности, износа, замены.
Для анализа движения ОС необх. Рассчит. Пок-ли по след-щим формулам:
1) Коэфф-т поступления (ввода):
Квв = стоим-ть вновь поступивших ОС/ стоим-ть ОС на кон. периода
2) коэфф-т обновления:
Коб = Стоим-ть нов. ОС / Стоим-ть ОС на кон. периода
3) коэфф-т выбытия ОС:
Квыб = Стоим-ть выбывших ОС / Стоим-ть ОС на нач. периода
4) коэфф-т ликвидации:
Кл = Стоим-ть ликвидированных ОС / Стоим-ть ОС на нач. периода
5) коэфф-т замены:
Кзам = Стоим-ть выбывших в результате износа ОС / Стоим-ть вновь поступивших ОС
6) коэфф-т расширения парка машин и оборудования:
Красш = 1 – Кзам
Для ан-за состояния ОС рассчит-ют показатели:
• коэфф-т износа: Кизн = Сумма износа ОС / Перонач. стоим-ть ОС
• коэфф-т годности: Кгодн = Остаточн. стоим-ть ОС / первонач стоим-ть ОС
Показатели эффективности исп-ия ОС:
Показатели отдачи характеризуют выход гот. Пр-ции на 1 руб. ресурсов.
Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска
пр-ции.
Фондоотдача (Fo) = объем пр-ва / ср. стоим-ть ОС, (шт/руб)
Повышение фондоотдачи ОС приводит к снижению суммы амортизационных отчислений,
приходящейся на 1 руб. гот. пр-ции, или амортизациеемкости, и соответственно
способствует повышению доли прибыли в цене товара:
Амортизациеемкость = сумма начисл-й амортизации / объем пр-ва
Фондоемкость (Fe) = сргодов. стоим-ть ОС / стоим-ть выпущ. пр-ции
Сумма относит экономии (перерасх) = (Fe ф – Fe пл)*V выпуска ф.
Повышению фондоотдачи способствуют:
• механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной
технологии, модернизация действующего оборудо¬вания, если темп роста
производительности труда опережает темп роста цен на соответствующее
оборудование (интенсивный путь развития производства);
• увеличение времени работы оборудования;
• повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем
обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям
технологического процесса и повышения квалифика¬ции промышленно-
производственного персонала;
• увеличение загрузки действующего оборудования
2
Производственная мощность предприятия (цеха, участка) – это возможный выпуск
продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и
организации производства.
Виды производственной мощности:
• Перспективная (отражает ожидаемые изменения технологии и организации
производства, номенклатуры основной продукции, заложенные в перспективных планах
предприятия);
• Проектная (представляет собой возможный объем выпуска продукции условной
номенклатуры в единицу времени);
• Действующая (отражает его потенциальную способность предприятия, цеха,
произвести в течение календарного периода максимально возможное количество
продукции, предусмотренное планом производства товарной продукции заданной
номенклатуры и качества).
Величина производственной мощности предприятия формируется под влиянием многих
факторов. Главные из них:
• номенклатура, ассортимент и качество продукции, что выпускается;
• количество установленного оборудования, размеры и состав
производственных площадей, возможный фонд времени работы оборудования и
использование площадей в течении года;
• прогрессивно технико-экономические нормы продуктивности и использования
оборудования.
Производственную мощность можно рассчитать по формулам:
М = производительность оборудования (шт) / эффективный фонд времени работы
оборудования в периоде
М = трудоемкость изготовления детали (в нормо-часах) / эффективный фонд времени
работы оборудования в периоде
М = эффективный фонд времени работы предпр. / трудоемкость изготовления единицы
продукции
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими
коэффициентами:
Общий к-т = Vпр-ва пр-ции факт (пл) / Ср.год. произв. мощность предпр
Интенсивн. к-т = Ср. суточн. Выпуск пр-ции / Ср. сут. произв. мощность предпр.
Экстенсивн. к-т = Фонд раб. врем. факт (пл) / Расчетный фонд раб. врем.
1
Целью является выявление резервов роста объема
выпуска продукции, формирование ассортимента реализуемой продукции
Комплексный целевой анализ реализуется путем проведения следующих частных анализов:
объема и структуры выпуска продукции.
выполнения договорных обязательств и реализации продукции.
технического уровня и качества продукции.
резервов роста объемов производства.
Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности.
Объектами анализа яв:
Показатели объёма производства продукции
Ассортимент и структура продукции
Качество продукции
Ритмичность производства и реализации
Резервы роста объёма продукции
В качестве источников информации: статистическую отчетность, а также данные бухгалтерского учета.
Анализ объема и структуры выпуска продукции проводится в несколько этапов:
Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с
объемом реализованной продукции.
Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.
Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.
Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.
Безубыточный объем производства - это такой объем, при котором достигается
равенство доходов и издержек. Сопоставление фактического объема с минимальным
(безубыточным, критическим) объемом позволит Вам оценить зону "безопасности" предприятия и при отрицательном значении "безопасности" снять с производства отдельные виды продукции или изменить условия производства.Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемами.
103 МЕТОДЫ НОРМИРОВАНИЯ ТРУДА
Нормирование труда является необходимым условием и важнейшим
средством организации труда и производства. При этом следует различать
понятия ォнормыサ и ォнормативы для нормирования трудаサ.
Норма — это количественный размер максимально допустимого
расхода элементов производственного процесса или минимально
необходимого результата использования этих ресурсов.
Нормативы для нормирования труда — это исходные величины,
используемые для расчета продолжительности выполнения отдельных
элементов работы при конкретных организационно-технических
условиях производства.
Так, нормативы времени устанавливают необходимые затраты
времени на выполнение отдельных элементов технологического и
трудового процессов. Объектами разработки нормативов времени
являются элементы трудового и технологического процессов, а также
виды (категории) затрат рабочего времени.
Под методом нормирования труда понимается способ исследования
и проектирования трудового процесса для установления норм
затрат труда.
Различают два основных вида методов нормирования затрат рабочего
времени: суммарные и аналитические.
• Суммарные методы, к которым относятся опытный, опытно-
статистический методы и метод сравнения, предполагают установление
норм времени на операцию в целом (суммарно), а не на
ее составные элементы. Трудовой процесс, как правило, не анализируется,
рациональность выполнения приемов и затраты времени
на их выполнение не изучаются. Определение нормы основано
на использовании данных оперативного и статистического
учета фактических затрат рабочего времени и опыта нормировщиков.
При использовании этого метода нормы труда устанавливаются
следующими способами: 1) при опытном (экспертном) методе
нормы определяются на основе опыта нормировщика (мастера,
технолога, начальника цеха), когда отсутствуют сведения о
фактических затратах на подобную работу в прошлом; 2) при опытно-
статистическом методе нормы устанавливаются на основе статистических
данных (по первичной документации, отчетам, записям)
о средних фактических затратах труда на эту же работу в
прошлые периоды; 3) при методе сравнения (аналогии) производится
сравнение работы, подлежащей нормированию, с аналогичной
работой, выполнявшейся ранее, на которую нормы времени
были определены.
Суммарные методы не позволяют устанавливать обоснованные
нормы. Тем не менее в определенных условиях данные методы имеют
право на существование. В случае, когда затраты на проведение
нормировочных работ при помощи аналитических методов превосходят
эффект от точности расчета норм, опытно-статистическое
нормирование бывает более эффективным.
Аналитические методы, к которым относятся исследовательский,
расчетный и математико-статистическии методы, предполагают
анализ конкретного трудового процесса, разделение его на элементы,
проектирование рациональных режимов работы оборудования
и приемов труда рабочих, определение норм по элементам трудового
процесса с учетом специфики конкретных рабочихмест и
производственных подразделений, установление нормы на операцию.
При исследовательском методе норма труда определяется на
основе исследования затрат рабочего времени, необходимых для
выполнения трудовой операции, путем проведения хронометраж-
ных наблюдений. Для исследования затрат рабочего времени необходимо:
• перед проведением хронометражных наблюдений устранить
все недостатки в организации рабочего места;
разделить нормируемую трудовую операцию на элементы —
приемы и трудовые движения — и определить фиксажные
точки;
• установить рациональный состав и последовательность выполнения
элементов трудовой операции;
• определить продолжительность запроектированных элементов
операции с помощью хронометража;
• рассчитать нормы труда на каждый элемент операции и на
всю операцию в целом и произвести экспериментальную
проверку запроектированной операции.
Степень разделения трудовой операции зависит от степени точности
устанавливаемой нормы. В массовых типах производств, где
требуется наибольшая точность в расчетах норм, трудовые операции
разделяются на трудовые действия и движения.
При расчетном методе установление трудовых норм производится
на основе заранее разработанных нормативов времени и нормативов
режимов работы оборудования. При этом способе трудовая операция
разделяется на элементы — приемы и трудовые движения, затем
устанавливаются рациональное содержание элементов операции и
последовательность их выполнения и проектируется состав и структура
операции в целом. Нормы времени на элементы операции или на
всю операцию в целом определяются на основе нормативов времени
или рассчитываются по нормативам режимов работы оборудования.
Расчет может производиться как по нормативам времени (микроэлементным,
дифференцированным, укрупненным), так и по расчетным
формулам, устанавливающим зависимость времени выполнения
отдельных элементов операции или всей операции в целом от влияющих
на время выполнения факторов. Расчетный метод установления
норм имеет в ряде случаев преимущества по сравнению с исследовательским
способом, ибо позволяет определять нормы с заданной степенью
точности, при этом трудоемкость расчета значительно ниже,
так как не требуется проведения хронометражных наблюдений.
Расчетный метод дает возможность вычислить нормы времени
до запуска изделия в производство, исходя из них оценить проектируемую
организацию производства и труда, определить численность
и структуру кадров.
Математико-статистический метод предполагает установление
статистических зависимостей норм времени от факторов, влияющих
на трудоемкость нормируемых работ. Использование данного
метода требует наличия вычислительной техники, соответствующего
программного обеспечения, должной подготовки и уровня
квалификации нормировщика. При соблюдении этих требований
применение метода является весьма эффективным.
Микроэлементное нормирование — это нормирование труда при
помощи заранее разработанных микроэлементов трудового процесса,
оно является очень перспективным направлением.
Сущность микроэлементного нормирования сводится к тому,
что самые сложные и многообразные по характеру трудовые действия
являются комбинациями простых или первичных элементов,
таких, например, как ォпереместитьサ, ォвзятьサ, ォповернутьサ и т.д.,
которые названы микроэлементами.
Микроэлементы состоят из одного или нескольких движений,
выполняемых непрерывно. Например, микроэлемент ォпереместитьサ
состоит из одного движения, микроэлемент ォвзятьサ состоит из нескольких
мелких движений пальцев.
Под, микроэлементом понимается такой элемент трудового процесса,
который дальше расчленять нецелесообразно. Для практической
реализации данного способа используются микроэлементные
нормативы, которые представляют собой величины времени,
полученные в результате статистической обработки видео- и киносъемки
трудового процесса. На основе этих нормативов определяется
наиболее вероятное время, необходимое для выполнения
микроэлемента для большинства исполнителей. Микроэлементное
нормирование позволяет отказаться от секундомера и необходимости
учета темпа работы, так как значения времени выполнения
микроэлемента уже учитывают его.
В отечественной практике разработана базовая система микроэлементов
(БСМ). Однако в силу целого ряда обстоятельств данная
система не получила широкого распространения.
В зарубежной практике получили применение различные системы
микроэлементных нормативов, в настоящее время их более двухсот.
Среди них можно выделить системы МТМ —1, 2, 3, 4, 5, Y;
Work-factor; MODAPTS; UAS; МТА; AMT; MOST; MICRO; MACRO.
Применение микроэлементных нормативов времени предполагает
наличие соответствующей вычислительной техники, программного
обеспечения, квалифицированных специалистов.
102 МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ ЗАТРАТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Методы изучения затрат рабочего времени — это способы получения
информации об использовании фонда рабочего времени, рациональности
выполнения производственной операции с целью
повышения производительности труда. Данные способы позволяют
получить информацию, необходимую для решения задач по проектированию
организации труда и его нормирования.
Выбор конкретного метода изучения затрат рабочего времени
зависит от содержания производственного процесса (механический
или физико-химический), степени механизации труда рабочего,
типа производства, формы организации труда на рабочем месте
(индивидуальная, бригадная, многостаночная), периодичности
повторения и длительности цикла производственного процесса (циклические,
периодические и непрерывные процессы).
К основным видам изучения затрат рабочего времени относятся
хронометраж, фотография рабочего времени и фотохронометраж.
Хронометраж изучает операции путем наблюдения и измерения
затрат рабочего времени на выполнение отдельных элементов,
повторяющихся при изготовлении каждой единицы продукции. Он
проводится с целью определения норм времени на отдельные операции,
разработки нормативов времени, выявления и изучения
новых приемов и методов работы, причин невыполнения установленных
норм.
По объектам наблюдения хронометраж подразделяется на индивидуальный,
бригадный и хронометраж: многостаночника.
Проведение хронометража включает следующие этапы: подготовка
к хронометражным наблюдениям, непосредственно хронометраж,
обработка и анализ данных наблюдений и разработка мероприятий
по устранению выявленных потерь.
При подготовке к хронометражным наблюдениям необходимо:
1. Ознакомиться с организационно-техническими условиями
производства, обратив особое внимание на факторы, определяющие
уровень производительности труда рабочего при выполнении
данной операции.
2. Разделить операцию на элементы и установить фиксажные
точки — резко выраженные по звуковому или зрительному восприятию
моменты начала и окончания элементов операций.
3. Разъяснить рабочему цели и задачи проводимого хронометража.
Собственно хронометраж — это наблюдение и замеры продолжительности
выполнения отдельных элементов операции.
В зависимости от целей хронометраж может быть осуществлен
методом отдельных отсчетов или по текущему времени. Результаты
наблюдений заносятся на специальный бланк (хронокарту).
При хронометраже методом отдельных отсчетов в процессе наблюдения
получается ряд значений показателя продолжительности
выполнения данного элемента операции, т.е. хроноряд. Для получения
хронорядов при хронометраже по текущему времени необходимо
из каждого последующего текущего времени вычесть смежное
с ним предыдущее время.
Обработка и анализ хронометражных наблюдений состоят:
1. В исключении из хронорядов ошибочных замеров, которые
были отмечены наблюдателями.
2. В проверке качества хронорядов путем вычисления коэффициента
устойчивости и необходимого числа наблюдений.
3. В расчете средней величины продолжительности выполнения
каждого зшемента операции при условии устойчивости хронорядов.
Фактический коэффициент устойчивости хроноряда (К ...) рас-
считывается по формуле
К . = Т /Т . ,
уст.ф max' mm'
где Tmax — максимальная, Tmin — минимальная продолжительность
выполнения данного элемента операции.
Хроноряд считается устойчивым при условии, что К™,., = Куст„>
где Кустн — нормативный коэффициент устойчивости.
По методике. НИИ труда максимально допустимые величины
коэффициента устойчивости хронорядовзависят от продолжительности
изучаемого элемента операции при машинной, машинно-
ручной и ручной работе.
Средняя (нормативная) продолжительность выполнения каждого
элемента операции (х), выводимая из устойчивого хроноряда,
определяется по формуле
г д е с у м м а всех величин продолжительности выполнения элементов
для данного устойчивого хроноряда;
число качественных наблюдений, принятых после исключения
из хроноряда ошибочных замеров.
По методике НИИ труда допустимая точность хронометражных
наблюдений зависит от типа производства и устанавливается в следующих
пределах: массовое производство — 3—5%; крупносерийное
— 5—8; серийное — 8—10; мелкосерийное и единичное —
10-20%.
Точность хронометража зависит от числа наблюдений. Необходимое
число наблюдений элементов операции в зависимости от ее
длительности и характера работы определяется по методике НИИ
труда.
Анализ данных хронометража заканчивается разработкой предложений
по изменению содержания и структуры выполняемой операции
и обобщением материалов хронометражных исследований
для установления норм времени или расчетных величин продолжительности
выполнения повторяющихся элементов работы (нормативов
времени).
Фотография рабочего дня (ФРД) изучает и фиксирует все затраты
рабочего времени, которые возникают на рабочем ме,сте в
течение смены или части смены.
Существует два вида фотографирования рабочего дня: выполняемое
самим исполнителем работ (самофотографирование) или нормировщиком,
мастером или технологом. Фотографирование рабочего
дня одинаково применимо как к рабочим, так и к служащим,
руководителям и специалистам и имеет несколько разновидностей:
индивидуальное, бригадное, групповое, маршрутное, фотографирование
рабочего дня многостаночников.
Индивидуальное фотографирование рабочего дня применяется в тех
случаях, когда необходимо изучить затраты рабочего времени одного
конкретного исполнителя работ. То же самое назначение имеет
фотографирование рабочего дня многостаночника, которое используется
также для получения данных, позволяющих рассчитать норму
обслуживания оборудования одним рабочим при рациональной его
загрузке и бесперебойной работе машин, обслуживаемых им.
Маршрутное фотографирование служит для изучения затрат рабочего
времени группы исполнителей, объединенных выполняемой
работой, но расположенных на разных производственных участках,
путем их обхода или для изучения затрат времени рабочих и
механизмов, находящихся в движении.
Наиболее широко на предприятиях распространено групповое и
бригадное фотографирование рабочего дня. Оно позволяет изучать
использование рабочего времени исполнителями, объединенными
в производственные бригады или работающими на одном участке
производственной площади.
Фотографирование рабочего дня состоит из четырех частей: подготовки
к наблюдению, непосредственного наблюдения, обработки
и анализа данных наблюдений, разработки мероприятий по устранению
потерь рабочего времени.
Подготовка к наблюдению заключается в подробном описании
самой работы, применяемого оборудования, материалов, организации
рабочего места, а также сборе сведений о рабочем как исполнителе
работы (стаж, квалификация, средний процент выполнения
норм и т.п.). Непосредственные наблюдения состоят в фиксации
того, что происходит на рабочем месте или группе рабочих
мест, и в измерении соответствующих затрат рабочего времени.
В процессе фотографирования рабочего дня результаты наблюдений
заносятся в специальную фотокарту в виде текста, индекса
или линии на графике.
При самофотографировании процесс наблюдения состоит в том,
что исполнитель работ сам записывает в специальную карточку размеры
потерь рабочего времени с указанием причин, их вызвавших.
При обработке и анализе данных наблюдений определяется продолжительность
каждого вида затрат времени путем вычитания из
значения текущего времени по данному виду затрат предыдущего.
Сумма всех значений затрат времени должна быть равна продолжительности
наблюдения.
После определения продолжительности каждого вида затрат времени
им дается буквенное обозначение. Затем составляется сводка
одноименных затрат времени, а на основании сводки — фактический
баланс рабочего времени дня (смены).
Для расчета нормативного баланса рабочего времени" дня используются
нормативы времени на подготовительно-заключительные
операции, обслуживание рабочего места, отдых и личные надобности,
утвержденные для данного вида работ. Затем определяется
нормативное оперативное время (ОП м) и составляется нормативный
баланс рабочего времени дня (смены).
Фактический и нормативный балансы рабочего времени позволяют
делать определенные выводы о фактическом использовании
рабочего дня и возможности увеличения производительности труда
за счет выявленных потерь.
Максимально возможное повышение производительности труда
при устранении всех потерь и лишних затрат рабочего времени (Ппт)
рассчитывается по формуле
где ОПн — нормативное оперативное время;
ОП. — фактическое оперативное время.
На основе полученной информации разрабатываются конкретные
организационно-технические мероприятия, направленные на
устранение причин, вызывающих потери и необоснованные затраты
рабочего времени.
Для изучения использования рабочего времени и его потерь
широко применяется фотография методом моментных наблюдений.
Метод моментных наблюдений — это статистический способ
получения средних данных о фактической загруженности рабочих
и оборудования; он используется для изучения затрат рабочего времени
и степени использования оборудования по времени его работы.
При помощи моментных наблюдений изучаются также потери
рабочего времени служащими, руководителями и специалистами.
Моментные наблюдения осуществляются в процессе обхода. Наблюдатель,
следуя по определенному маршруту, фиксирует в
наблюдательном листе в виде точки, линии или индекса то, что
происходит на данном рабочем месте в момент его посещения.
При проведении моментных наблюдений большое значение имеет
их объем, т.е. число человеко-моментов, которое необходимо зафиксировать.
Для определения необходимого объема наблюдений
рекомендуются формулы, выведенные на основе математической
статистики.
Еще одним методом изучения затрат рабочего времени является
фотохронометраж — комбинированное изучение операций, когда
одновременно в одном измерении проводятся и фотография работ
чего дня, и хронометраж.
101 НОРМИРОВАНИЕ ТРУДА. КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Нормирование труда — это определение необходимых затрат рабочего
времени на выполнение конкретного объема работ в конкретных
организационно-технических условиях. Оно является эффективным
инструментом управления, при помощи которого осуществляются
планирование, организация, руководство и контроль за
имеющимися ресурсами — трудовыми, материальными и финансовыми.
Это мощное средство повышения общей производительности
труда на предприятии или в подразделении, не требующее
значительных капитальных вложений.
Рабочее время — установленная законодательством продолжительность
рабочего дня (рабочей недели), в течение которого рабочий
выполняет порученную ему работу.
В соответствии с единой классификацией затрат рабочего времени
все рабочее время делится на две части: время, связанное с
выполнением задания (нормируемое время), и время потерь (не-
нормируемое время), т.е. все рабочее время делят на нормируемое
и ненормируемое. Нормируемое время состоит из подготовительно-
заключительного времени (Тпз), оперативного времени (Топ), времени
обслуживания рабочего места (Том), перерывов на отдых и
личные надобности (Т ), перерывов по организационно-техническим
причинам (Тпт). В свою очередь, оперативное время (Т0 | |)
состоит из основного (технологического) (Т0) и вспомогательного
времени (Тв). Время обслуживания рабочего места также подразделяется
на время организационного обслуживания (Тоо) и время технического
обслуживания (Тто).
В общем виде величина нормы времени рассчитывается следующим
образом:
Н = Т +Т +Т +Т + Т .
вр из оп ом отл пт
Подготовительно-заключительное время (Т ) затрачивается рабочим
на подготовку к выполнению заданной работы и на действия,
связанные с ее окончанием (получение технической документации,
ознакомление с технологическим процессом и чертежом,
получение заготовок и необходимой оснастки и т.д.).
Подготовительно-заключительное время нормируется с помощью
нормативов или специальных исследований методом фотографирования
рабочего дня. Его состав и продолжительность непосредственно
зависят от типа производства. Практически норма подготовительно-
заключительного времени устанавливается либо на
партию изделий, либо на рабочую смену.
Оперативное время (Топ) используют непосредственно для выполнения
заданной работы. Оно состоит из основного (технологического)
и вспомогательного времени и в общем виде рассчитывается
по формуле
Основное (технологическое) время (То) — это время, затрачиваемое
рабочим на изменение предмета труда (его формы, размеров,
внешнего вида, физико-химических или механических свойств и
т.д.), его состояния и положения в пространстве и повторяющееся
при изготовлении каждой единицы продукции.
Нормирование и расчет основного времени производятся по
соответствующим формулам в зависимости от видов станков.
К вспомогательному времени (Тв) относится время, которое затрачивается
на приемы рабочего, без которых невозможен ход основного
(технологического) процесса: установка и снятие детали,
управление станком, подвод и отвод инструмента, измерение обрабатываемого
предмета и т.д. Вспомогательное время нормируется
либо с помощью специальных нормативов, либо путем непосредственных
хронометражных исследований.
В единичном производстве возможно применение укрупненных
нормативов вспомогательного времени. В серийном и массовом производствах
рекомендуется пользоваться дифференцированными
нормами или материалами аналитических хронометражных исследований
выполнения отдельных операций.
Время обслуживания рабочего места (Том) используется рабочим
для ухода за своим рабочим местом и поддержания его в рабочем
состоянии на протяжении смены и подразделяется на время
организационного и технического обслуживания рабочего места.
Время организационного обслуживания (Т00) не связано с выполняемой
работой и реализуется два раза в смену: в начале смены (осмотр
и опробование оборудования, раскладка инструмента и других
предметовпостоянного использования) и в конце смены (уборка
рабочего места, смазывание оборудования, передача рабочего места
сменщику и т.д.).
Время технического обслуживания (Тто) связано с выполняемой
операцией. К этому времени относится время, затрачиваемое на
подналадку оборудования и приспособлений в процессе работы,
смену затупившегося инструмента, уборку стружек и т.д.
На ряд трудовых функций, связанных с обслуживанием рабочего
места, норма времени не устанавливается, если согласно распорядку
дня, а также технологическому процессу они могут быть выполнены
в перерыв или без остановки агрегата либо же обслуживание
осуществляется специально выделенным рабочим.
Время обслуживания рабочего места, как правило, выражается
в процентах от оперативного времени. Однако в условиях массового
и крупносерийного производства время технического обслуживания
рабочего места рассчитывается в процентах от основного времени,
а время организационного обслуживания — в процентах от
оперативного времени.
Время перерывов на отдых и личные надобности (Тотл) состоит
из времени перерывов на отдых и времени перерывов на личные
надобности. Время перерывов на отдых включается в норму в соответствии
с существующими нормативами в зависимости от действия
факторов утомляемости. Время перерывов на личные надобности
устанавливается обычно в размере 8—10 мин на смену (на
стройплощадках — 15 мин) и во всех случаях включается в норму
времени.
Время перерывов по организационно-техническим причинам
(Тпт) — это перерывы, связанные с ремонтом механизмов по графику,
ожиданием обслуживания из-за совпадения занятости рабочего
на одном станке с необходимостью обслуживать другие и т.д.
Все затраты времени на хождение и поиски (материала, заготовок,
инструмента," мастера, наладчика и т.п.) относятся к потерям на
непроизводительную работу (Тпн). К ним относят также затраты времени
На изготовление продукции, забракованной не по вине рабочего.
Все ожидания (работы, заготовок, инструмента, ремонта станка,
мастера и т.п.) — это потери по организационно-техническим
причинам (Топ).
Под потерями рабочего времени по вине рабочего (Т ) понимают
перерывы в работе вследствие нарушения трудовой дисциплины
и распорядка дня (опоздание на работу и после обеда, преждевременный
уход на обед, посторонние разговоры и т.п.).
Все затраты рабочего времени определяются на принятую для
расчета единицу работы (операцию и т.д.) и состоят из двух основных
частей: подготовительно-заключительного и штучного времени.
Укрупненно норму времени можно представить следующим образом:
где — штучное время. '
В свою очередь, исходя из формулы величины нормы времени
норма штучного времени определяется по формуле
Норма штучного времени — это время, затрачиваемое на выполнение
определенной операции. Она рассчитывается для единичного,
серийного и массового производства и в условиях массового
производства совпадает с нормой времени:
В условиях массового и серийного производства необходимо учитывать
затраты на подготовительно-заключительные операции. В этом
случае для подетальной калькуляции определяется штучное калькуляционное
время
где п — количество деталей в партии.
В этом случае затраты времени на обработку всей партии деталей
(Тп) определяются по следующей формуле
94 СИСТЕМА ПОСТАНОВКИ ПРОДУКЦИИ НА ПРОИЗВОДСТВО [3]
Система постановки продукции на производство — это система
правил, определяющих порядок проектирования, производства,
эффективного применения потребителем продукции. Госстандартом
совместно с другими ведомствами разработана научно обоснованная
система постановки продукции на производство. В ней
определены организационно-технические принципы и порядок
проведения работ по созданию высокоэффективной продукции.
Система устанавливает порядок проведения научно-исследовательских,
опытно-конструкторских, опытно-технических работ,
патентных исследований, прогнозирования технического уровня
и тенденций развития техники, способов консервации, укупорки,
упаковки, транспортирования изделий, а также порядок постановки
на производство продукции, изготавливаемой по лицензиям
зарубежных фирм; регламентирует порядок снятия с
производства продукции, не соответствующей современному
уровню. И, что особенно важно, системой устанавливаются функции
разработчика, заказчика (потребителя), изготовителя продукции.
Система разработки и постановки продукции на производство,
как правило, предусматривает:
1. Разработку технического задания.
2. Разработку технической и нормативно-технической документации.
3. Изготовление и испытания образцов продукции.
4. Приемку результатов разработки.
5. Подготовку и освоение производства.
Отдельные из указанных этапов совмещают, изменяют и дополняют
в зависимости от специфики продукции и организации производства.
Разработчик на основе исходных требований заказчика (потребителя),
изложенных в техническом задании (ТЗ) на проектирование
продукции, маркетинга, условий применения, тенденций развития
и имеющегося научно-технического задела, проводит необходимые
научно-исследовательские и опытно-технологические работы, включая
патентные исследования, функционально-стоимостный анализ,
моделирование, художественное конструирование и другие действия,
необходимые для создания продукции. При этом разработчик руководствуется
нормативно-техническими и другими документами, в
которых установлены значения показателей, определяющих технический
уровень продукции, требования конкурентоспособности на
внешнем и внутреннем рынках за счет взаимозаменяемости и совместимости
составных частей и продукции в целом, безопасности, охраны
здоровья и природы, снижения затрат на производство.
Заказчик (потребитель) обосновывает требования, предъявляемые
к продукции, обеспечивает надлежащее ее применение, принимает
участие в оценке технического уровня и качества продукции.
Техническое задание (ТЗ) разрабатывается на основе результатов
выполненных НИР, ОКР, краткосрочного и долгосрочного прогнозирования,
данных анализа отечественных и зарубежных комплексных
и опережающих стандартов, достижений науки и техники.
В ТЗ включаются прогнозируемые показатели качества продукции с
отражением уровня стандартизации и унификации. Оно содержит
технико-экономические требования к продукции, определяющие
ее потребительские свойства и эффективность применения, перечень
документов, требующих совместного рассмотрения, порядок
сдачи и приемки результатов разработки. ТЗ может содержать требования
к технологической подготовке производства, проведению
экспертизы.
Основной целью экспертизы является определение соответствия
разрабатываемой продукции ТЗ, в целом заданному техническому
уровню продукции, а также стандартам. В процессе экспертизы проверяются:
комплексность решения общей технической задачи; ее
увязка с перспективой дальнейшего развития, создания и производства
однотипныхизделий; решение вопросов унификации и стандартизации;
возможность сокращения номенклатуры и типоразмеров
составных частей, уменьшения количества применяемых марок
и ассортимента материалов; соответствие продукции требованиям
безопасности и санитарно-гигиеническим нормам.
Изготовитель продукции проводит технологическую подготовку,
обеспечивающую стабильное качество изделий, выпуск их в
количестве, удовлетворяющем потребности народного хозяйства и
населения.
Продукция серийного и массового производства подвергается
приемосдаточным и периодическим испытаниям. Приемосдаточные
испытания проводит служба технического контроля качества (ОТК)
предприятия-изготовителя, периодические испытания — предприятие-
изготовитель или специализированная организация с участием
представителей организации разработчика и основного потребителя.
Приемосдаточные испытания готовой продукции проводятся, как
правило, приемочной комиссией, создаваемой изготовителем продукции.
Если на предприятии-изготовителе имеются представители
заказчика, то они проводят испытания в присутствии представителя
изготовителя. Цель приемосдаточных испытаний — проверить
соответствие параметров, которыми фактически обладает изделие,
заданным параметрам в нормативно-технической документации и
паспорте изделия.
Периодические испытания продукции (например, подъемно-транспортных
средств) проводятся в объемах и сроки (периоды), установленные
техническими условиями или другой нормативно-технической
документацией. Их цель состоит в проверке соответствия
параметров изделия нормативам в предусмотренных периодах времени
(подтверждается стабильностью параметров).
Полнота и совершенство технологической подготовки производства
подтверждаются проведением квалификационных испытаний
образцов первой промышленной партии. Цель испытаний — подтвердить,
что отклонения основных параметров продукции, обеспечиваемые
технологией, не выходят за допустимые пределы, и недостатки,
выявленные приемочной комиссией, устранены. При положительных
результатах квалификационных испытаний освоение
(постановка) продукции на производство считается завершенной,
изготовленная продукция может поставляться заказчику (потребителю).
В целях усиления конкурентоспособности на международном
рынке продукция должна подвергаться сертификации. Сертификация
является процедурой подтверждения соответствия продукции
заданным требованиям и проводится третьей стороной.
93 ПОДГОТОВКА И СТРУКТУРА ПРОЕКТА НОВОВВЕДЕНИЙ
Подготовка проекта нового изделия и новых технологий — техническая
подготовка производства — комплекс научных, проектно-
конструкторских, технологических и производственно-хозяйственных
работ по созданию и освоению новых изделий и внедрению
новых технологий.
В системе ォнаука—техника—производство—потреблениеサ техническая
подготовка выполняет роль связующего звена, так как объединяет
отдельные научно-исследовательские, проектно-конструкторские,
опытно-экспериментальные и организационно-технические
работы, в результате чего продукты науки превращаются в продукты
производства.
В зависимости от отраслевой принадлежности предприятия, его
масштабов, профиля производства структура и объемы технической
подготовки производства могут существенно изменяться, в связи
с чем изменяются продолжительность технической подготовки и
объемы используемых для этих целей ресурсов. Различают следующие
формы технической подготовки производства:
• полная форма, которая используется для организации подготовки
выпуска новой или модернизируемой продукции
технически сложного профиля массового и крупносерийного
производства и включает полный цикл работ по системе
ォнаука—техника—производствоサ;
• малая форма, которая широко применяется при организации
и подготовке выпуска несложной по конструкции и
технологии продукции, при внедрении стандартного оборудования
и проведении других оргтехмероприятий;
• технологическая форма, которая применяется при подготовке
к внедрению сложного оборудования, технологических
линий, систем управления.
Четких границ между названными формами технической подготовки
не существует.
Все виды работ по технической подготовке производства состоят
из следующих этапов:
• научные исследования, проектно-конструкторские и опытно-
экспериментальные работы по созданию и доводке образцов
новой продукции (конструкторская подготовка);
• технологическая подготовка, включая разработку технологии,
проектирование расстановки оборудования, производственных
потоков, конструирование и изготовление специального
оборудования, инструмента, оснастки, их испытание,
наладку оборудования и др.
• постановка продукции на производство.
Все этапы технической подготовки взаимосвязаны.
Этап 1. Проектирование изделия (конструкторская подготовка).
Стандартные этапы проектирования изделия предусматривают
проведение следующих последовательных работ:
• разработка эскизного проекта;
• изготовление опытного образца;
• испытание опытного образца;
• разработка технического проекта;
• разработка рабочего проекта;
• изготовление опытной партии или опытного образца изделия;
• испытание изделий опытной партии;
• доводка образцов по результатам испытаний;
• уточнение рабочего проекта и его оформление;
• передача рабочего проекта органам технологической подготовки
производства.
Исходным для проектирования нового изделия является проектное
задание, которое составляется заказчиком проекта или (по договору)
научной либо проектной организацией. В проектном задании
содержатся подробные требования к новому изделию, предусматривающие:
технические параметры, определяющие новизну
и необходимые потребительские свойства изделий; себестоимость
по элементам затрат (статьям калькуляции); экономическую эффективность
по сравнению со старой заменяемой техникой; объем
выпуска; основных потребителей изделия и поставщиков сырья,
материалов, комплектующих изделий.
Этап 2. Проектирование технологии производства (технологическая
подготовка).
При освоении выпуска новой продукции проектирование технологии
является продолжением этапа проектирования изделия. На
этапе проектирования продукции определяется, каким должно быть
новое (модернизируемое) изделие, а на этапе технологической
подготовки — каким способом, с помощью каких технических
средств и методов оно должно изготавливаться, а также окончательно
определяются себестоимость изделия и его эффективность.
Цель технологического проектирования и подготовки производства
— разработка проекта технологического процесса (технологии)
изготовления изделия и реализация этого проекта в конкретных
условиях предприятия.
Технология производства — это методы, технические средства и
система взаимосвязанных способов изготовления продукции или
выполнения установленного вида работ (например, транспортировка).
Технология включает весь перечень последовательных операций
по превращению исходного материала в готовый продукт с указанием
типа и характера оборудования, инструмента и приспособлений,
которыми рабочий пользуется на каждой стадии производства.
Технологическая подготовка состоит из следующих этапов:
• разработка маршрутной технологии, в которой содержится
проект размещения последовательности выполнения технологических
операций, от первой до последней, по маршруту
прохождения узлов и деталей изделия по цехам и
участкам предприятия, вплоть до получения готового изделия;
• разработка типовых технологий производства, предусматривающих
ограничение числа проектов и применяемых технологических
операций, устанавливающих однообразие способа
обработки однотипных изделий и применяемой технологической
оснастки.
Изготовление и наладка специального технологического оборудования,
станков, технологической оснастки, необходимых для производства
нового (модернизированного) изделия, являются наиболее
трудоемким и дорогостоящим этапом технологической подготовки в
крупносерийном и массовом производстве, выпускающем технологически
сложную продукцию. В связи с этим в указанных отраслях переход
на изготовление нового изделия, как правило, совмещается с
реконструкцией и техническим перевооружением предприятий.
Результаты проектирования технологии производства оформляются
специальной документацией. Во многих отраслях (в том числе
машиностроении) такими документами являются технологические
карты, в которых приведено полное описание технологического
процесса — от поступления исходных материалов и комплектующих
изделий на склад предприятия до выпуска готового изделия и
передачи его отделу сбыта продукции.
Управление проектом технической подготовки производства
включает следующие этапы:
• планирование разработки проекта;
• контроль за выполнением плана;
• корректировка плана и оперативное регулирование работ.
Исходными данными для планирования являются:
• объем и продолжительность общего плана технического развития
предприятия;
• проектировочные нормы и нормативы для определения состава
и объема проектных работ по всем этапам технической
подготовки;
• объем финансирования.
Разрабатываются как общеотраслевые, так и специальные нормативы
для проектов технической подготовки производства.
На основе нормативов, типовых этапов и перечня видов работ
по каждому этапу составляется план-график технической подготовки
производства, который последовательно устанавливает:
• этапы подготовки;
• исполнителей по этапам;
• сроки начала и окончания каждого этапа работ.
При отсутствии проектировочных нормативов используются аналоги
по выполненным инженерно-техническим и пуско-наладоч-
ным работам сходного профиля. Введение стандартов позволяет систематизировать
оформление конструкторской и технологической
документации в соответствии с требованиями ЕСКД и ЕСТД и
обеспечить единый подход для каждого предприятия к выбору и
применению методов технологической подготовки производства в
соответствии с Единой системой технологической подготовки производства
(ЕСТПП).
Система разработки и постановки продукции на производство
(СРПП) рассмотрена ниже.
92 ПРОЕКТНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ ПОДГОТОВКА ПРОИЗВОДСТВА: ЭТАПЫ, СИСТЕМА СТАНДАРТОВ
Проектно-технологическая подготовка производства — это комплекс
поэтапно выполняемых технических и организационных мероприятий,
регламентирующих проектно-конструкторскую, технологическую
подготовку производства и систему постановки продукции
на производство.
Комплекс нормативно-технологических мероприятий включает
следующие стадии.
Стадия опытных проектно-конструкторских работ — это разработка
и совершенствование характеристики изделия; подготовка
документации технологических процессов, спецификаций на технологическую
оснастку, оборудование; подготовка средств для технического
контроля качества и испытаний продукции, ее упаковки,
укладки на платформах транспортных средств. Проектно-кон-
структорская документация на товарную (основную) продукцию
может быть получена предприятием-изготовителем от разработчика
продукции или подготовлена им самостоятельно либо по договорам
со сторонней организацией.
Стадия опытно-экспериментальных работ играет значительную
роль в формировании технического уровня будущей продукции.
Здесь закладываются основные технические параметры новой
продукции, недостатки которых трудно, а подчас невозможно компенсировать
на последующих стадиях. На этой стадии проводятся
экспериментальные работы — изготовление макетов, образцов,
моделей, проверка работы отдельных составных частей технологического
процесса.
Технологическая документация (технологические процессы, технологические
условия, производственные инструкции, карты, чертежи
на технологическое оснащение и нестандартное оборудование
и др.), как правило, разрабатывается технологическими службами
предприятия — изготовителя продукции.
На стадии производства технологического оснащения и оборудования
реализуются проектные разработки, полученные на стадии
опытно-экспериментальных работ. От качества и надежности изготовления
названных средств оснащения зависит качество изготовления
продукции.
Уровень проектно-технологической подготовки производства
зависит от многих факторов, а именно: технических, экономических,
организационных и социальных.
К техническим факторам относятся разработка и внедрение
типовых и стандартных технологических процессов, использование
стандартизированных и унифицированных средств технологического
оснащения.
Экономические факторы включают поэтапное опережающее
финансирование работ по технологической подготовке производства,
предоставление льготных кредитов* создание фонда стимулирования
освоения (постановки на производство) новой продукции.
К организационным факторам относятся развитие и углубление
специализации производства, аттестация качества технологических
процессов и изготовленных средств технологического оснащения,
нестандартного оборудования по результатам качества
опытного образца или первой промышленной партии изделий основного
производства, улучшение организации вспомогательного
производства.
Социальными факторами являются повышение квалификации
исполнителей, механизация и автоматизация производственных и
вспомогательных операций с целью улучшения условий труда, развитие
социальной сферы, улучшение психологической атмосферы
в коллективе.
Технологическая подготовка производства осуществляется при
выпуске новой продукции, а также перевооружении, реконструкции
и расширении предприятия или его отдельных производственных
участков. Таким образом, конструкторская и технологическая
подготовка, а также мероприятия по постановке продукции на производство
являются основой научно-технической организации производства
на предприятии.
Процесс проектно-технологической подготовки производства
регулируется соответствующими нормами, правилами, требованиями
и стандартами.
В настоящее время используется около 27 систем межотраслевой
документации, оформленной в виде стандартов:
• Государственная система стандартизации (ГСС);
• Единая система конструкторской документации (ЕСКД);
• Единая система технологической документации (ЕСТД);
• Единая система технологической подготовки производства
(ЕСТПП);
• Государственная система обеспечения единства измерений
(ГСИ);
• Система стандартов безопасности труда (ССБТ);
• Система разработки и постановки продукции на производство
(СРПП);
• Система государственных испытаний продукции (СГИП)
и др.
Все вышеперечисленные стандарты в совокупности создают благоприятные
условия дляобеспечения проектно-технологической
подготовки производства на высоком уровне, способной гарантировать
конкурентоспособное качество выпускаемых изделий и сбыт
их не только на внутреннем, но и международном рынках.
91 ИНВЕСТИРОВАНИЕ В НОВОВВЕДЕНИЯ. УПРАВЛЕНИЕ ПРОЕКТАМИ НОВОВВЕДЕНИЙ
Нововведение — это воспроизводство основных фондов, основанное
на достижениях науки и техники, заключающееся в строительстве
новых, реконструкции и техническом перевооружении действующих
предприятий.
Инвестиции — это долгосрочное вложение капитала с целью
получения прибыли. В более узком понимании инвестиции означают
капитальные вложения. Различают финансовые и реальные инвестиции.
К финансовым инвестициям относится приобретение ценных
бумаг, акций, облигаций, вложение денег на депозитные счета
в банках под проценты и пр. Реальные инвестиции — это вложение
денег в капитальное строительство.
Финансовые ресурсы предприятий, предназначенные для инвестиций,
направляются на достижение следующих целей:
• освоение и выпуск новой продукции;
• техническое перевооружение;
• расширение производства;
• реконструкция;
• новое строительство.
Однако четко разделить инвестиции по целям невозможно. Разграничение
ведется, как правило, по доминирующему направлению.
Предприятиям наиболее выгодно концентрировать материальные,
финансовые и трудовые ресурсы прежде всего на техническом
перевооружении и реконструкции действующих предприятий.
Новое строительство целесообразно только для ускорения развития
наиболее перспективных и развивающихся продуктов и отраслей
производства, а также для освоения новой техники и технологии.
Техническое перевооружение предприятия или его подразделения
— это замена старой производственной техники и технологии
на новую, с более высокими технико-экономическими показателями,
без расширения производственной площади.
Расширение действующих предприятий — это инвестирование с
целью увеличения объема производства путем строительства новых
дополнительных цехов и других подразделений. Как правило, оно
ведется на новой технической основе и способствует повышению
технического уровня производства.
К реконструкции относятся мероприятия, связанные как с заменой
морально устаревших и физически изношенных машин и
оборудования, так и с совершенствованием и перестройкой зданий
и сооружений. Реконструкция направлена на рост технического
уровня производства и продукции и способствует более быстрому
освоению мощностей.
При техническом перевооружении и реконструкции предприятия
обновляется главным образом активная часть основных фондов
без существенных затрат на строительство зданий и сооружений.
При расширении и новом строительстве структура капитальных
вложений менее эффективна, чем при реконструкции и техническом
перевооружении. Большая доля инвестиций при этом затрачивается
на возведение зданий и сооружений.
Инвестиции в сфере производства начинаются с проекта. Проект
— это замысел какого-то мероприятия (события), описание
замысла и план его реализации. Замысел излагается в проектном
задании и содержит конечную задачу и ограничения по:
• срокам разработки и реализации проекта;
• затратам на реализацию проекта по этапам;
• характеристике, качеству и объемам продукта проекта.
Описание замысла содержится в технической документации,
включающей:
• общее описание конечного продукта и его характеристику;
• рабочую документацию: подетальное, точное и однозначное
описание конечного продукта и его частей, подетальное
и пооперационное описание технологии процесса организации
производства конечного продукта.
План реализации указывает:
• сроки реализации проекта в целом и по этапам;
• исполнителей проекта в целом и по разделам;
• затраты на реализацию проекта по этапам, структуру расходов
в целом;
• систему контроля исполнения.
Как правило, план состоит из трех разделов:
• план подготовки технической документации;
• план строительно-монтажных работ;
• план технической ихозяйственно-экономической подготовки
производства.
Нововведения, в том числе освоение производства новых изделий,
внедрение новых технологий, машин и оборудования, осуществляются
на основании отдельных планов.
83 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ И ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ ПРЕДПРИЯТИЯ
К вспомогательным и обслуживающим подразделениям предприятия
относятся: ремонтное, инструментальное, транспортное,
энергетическое производства, складское хозяйство, паросиловые
цехи и др.
Основной задачей ремонтного хозяйства является поддержание
оборудования в работоспособном состоянии и предупреждение его
преждевременного износа. Организация и порядок проведения ремонтных
работ регламентируются типовым положением.
Система планово-предупредительного ремонта (ППР) охватывает
комплекс мероприятий, включающих уход за оборудованием, межремонтное
обслуживание, периодические профилактические операции
(осмотры, проверка на точность, смена масла, промывка), а
также планово-предупредительные ремонты (текущий, капитальный).
Основным нормативом системы ППР является ремонтный
цикл — промежуток времени между двумя очередными капитальными
ремонтами, который измеряют в годах. Количество и последовательность
входящих в него ремонтов и осмотров составляют
структуру ремонтного цикла:
Особенностью планирования ремонтных работ является то, что
в качестве единицы измерения объема ремонтных работ принята
условная ремонтная единица, равная '/и затрат рабочего времени на
ремонт токарно-винторезного станка 1К62М, выпускаемого заводом
ォКрасный пролетарийサ. В зависимости от сложности и трудоемкости
ремонта все оборудование разбивается на 11 групп ремонтос-
ложности. Для расчета объема ремонтных работ в единицах ремон-
тосложности необходимо количество единиц оборудования, подвергающегося
ремонту в плановый период, умножить на коэффициент,
равный номеру группы ремонтосложности по каждому виду
оборудования.
Объем ремонтных работ по цеху в физических единицах оборудования
определяется согласно структуре ремонтного цикла и дате
последнего ремонта по каждому виду оборудования и видам ремонта
(текущий, капитальный). Все нормативы затрат времени разработаны
в расчете на единицу ремонтосложности каждого вида ремонтных
работ вне зависимости от типа ремонтируемого оборудования.
Планирование ремонтных работ включает следующие расчеты:
1. Виды ремонтных работ по каждому станку и агрегату и сроки
их выполнения.
2. Трудоемкость ремонтных работ, производительность труда,
численность и фонд оплаты ремонтного персонала.
3. Количество и стоимость необходимых для ремонта материалов
и запчастей.
4. Плановые простои оборудования в ремонте.
5. Себестоимость ремонтных работ.
6. Объем ремонтных работ по цехам и предприятию в целом с
разбивкой по кварталам и месяцам.
Производственная программа ремонтного цеха определяется путем
умножения норм трудоемкости ремонтных операций на объем
ремонтных работ по соответствующим видам ремонтов в единицах
ремонтосложности.
Расчет потребности в материалах, запчастях и полуфабрикатах
производится на основании норм затрат материалов на единицу
ремонтосложности и объема ремонтных работ. Отношение общего
времени простоя оборудования в ремонте к годовому фонду
времени работы оборудования составляет процент простоя оборудования
в ремонте.
Инструментальное производство призвано решать следующие
задачи:
• бесперебойное снабжение инструментом всех производственных
подразделений предприятия;
• организация рациональной эксплуатации инструмента и приборов;
• сокращение запасов инструмента без ущерба для нормального
хода производственного процесса;
• снижение затрат на содержание инструментального хозяйства.
Инструментальное хозяйство составляют: подразделения по
снабжению инструментом, его восстановлению, ремонту, регулировке
и заточке, центральный склад и раздаточные кладовые, занимающиеся
складированием, комплектацией и выдачей инструмента.
Инструмент можно классифицировать по ряду признаков. По
роли в процессе производства различают рабочий, вспомогательный,
контрольно-измерительный инструмент, приспособления, штампы, пресс-
формы.
По характеру использования инструмент бывает специальным п
универсальным (нормальным).
Для целей учета, хранения и выдачи инструмента применяется
классификация, основанная на подразделении его на классы,
подклассы, группы, подгруппы, виды в зависимости от конструктивных
и производственно-технологических признаков. В соответствии
с приведенной классификацией производится индексация
инструмента, т.е. присвоение ему определенного условного
обозначения. Индексация может быть цифровой, буквенной или
специальной.
Потребность в инструменте Пинс равна расходному фонду (Р.)
и оборотному фонду О, ア ЗП — разница между плановым и фактическим
запасом инструмента:
Расходный фонд — количество инструмента, которое расходуется
при выполнении производственной программы предприятия; в основе
его расчета лежат нормы стойкости инструментов и время износа.
Время износа равно периоду времени работы инструмента между
двумя переточками, умноженному на число возможных заточек.
В основе рациональной организации и планирования инструментального
хозяйства лежат нормы стойкости инструмента, величина
его запасов (срок службы, время износа). Например, норма
стойкости режущего инструмента (Т ) рассчитывается по формуле
Тс = (а/л + 1)Т,
где а — допустимая величина стачивания граней инструмента,
мм;
л — величина стачивания рабочей грани за одну заточку, мм;
Т — время работы инструмента между двумя переточками, ч.
Для измерительного инструмента формула расчета норм стойкости
имеет вид
А= ПгС(Р+ 1),
где А — норма стойкости измерительного инструмента (число
промеров до полного износа);
Пг — число промеров на один микрон износа;
С — предельно допустимый износ инструмента в микронах;
Р — число возможных восстановлений изношенного инструмента.
Оборотный фонд создается для бесперебойного обеспечения
инструментом цехов, участков, рабочих мест. Он включает запасы
на складах, в цеховых инструментально-раздаточных кладовых, инструмент
на рабочих местах, в заточке, ремонте, восстановлении и
проверке.
Величина запаса инструмента на складе определяется по системе
ォмаксимум — минимумサ с использованием следующего алгоритма
расчета:
• определяется минимальный запас инструмента каждого наименования
как произведение дневной потребности в нем
на число дней срочной поставки очередной партии;
• определяется, запас ォточки заказаサ как сумма дневной потребности
в инструменте, умноженной на число дней нормального
его поступления, и минимального запаса;
• определяется складской запас в целом как сумма среднего
запаса инструмента каждого наименования и минимального
запаса.
В зависимости от отраслевой принадлежности и масштабов производства
в состав транспортного хозяйства могут входить различные
подразделения: транспортный отдел, цехи и участки же-
лезнодорожного, автомобильного, электрокарного и конвейерного
транспорта и т.д. На отдельных предприятиях, особенно малых,
все функции, связанные с внутризаводским перемещением грузов,
может выполнять транспортный цех (участок) или отдельный
рабочий.
Масштабы и структура транспортного хозяйства предприятия
оцениваются по грузообороту, т.е. количеству прибывающих, отгружаемых
и перемещаемых внутри предприятия грузов. Объем и
характер грузооборота определяют объем погрузочно-разгрузочных
работ, способы их механизации и необходимые фронты выгрузки и
погрузки.
Среднесуточное число поступающих железнодорожных вагонов
определяется по формуле
г д е — количество поступающих в среднем за сутки грузов, т;
— грузоподъемность одного вагона, т.
Данные о среднесуточном обороте вагонов являются основой
для расчетов величины фронтов выгрузки и погрузки.
По количеству грузов, перевозимых автомашинами, рассчитывается
число необходимых заводу автомашин:
г д е о б щ е е количество перевозимых на автомашинах грузов в
сутки, т;
продолжительность одного рейса машины, включая погрузку
и разгрузку, ч;
грузоподъемность автомашины, т;
время работы автомашины в сутки, ч/сут.
В состав энергохозяйства входят энергосети, средства и точки
потребления энергии. На крупных диверсифицированных предприятиях
энергохозяйством охватываются: тепло- и энергостанции,
компрессорные, насосные станции, внешние энергосети и другие
энергоструктуры.
Основными задачами организации энергохозяйства являются:
• бесперебойное обеспечение предприятия всеми видами энергии;
• рациональная эксплуатация энергооборудования, его обслуживание
и ремонт;
• экономия топливно-энергетических ресурсов.
Назначение складского хозяйства состоит в хранении необходимых
запасов материалов, сырья, топлива, полуфабрикатов и готовой
продукции, обеспечивающих бесперебойную и ритмичную работу
предприятия, количественную и качественную сохранность
материалов.
82 ПАРТИОННЫЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ МЕТОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА; НОРМАТИВЫ
Партионный метод организации производства характеризуется изготовлением
разной номенклатуры продукции в количествах, определяемых
партиями их запуска-выпуска.
Партией называется количество одноименных изделий, которые
поочередно обрабатываются при каждой операции производ-
ственного цикла с однократной затратой подготовительно-заключительного
времени.
Партионный метод организации производства имеет следующие
характерные черты:
• запуск в производство изделий партиями;
• обработка одновременно продукции нескольких наименований;
• закрепление за рабочим местом нескольких операций;
• широкое применение наряду со специализированным оборудованием
универсального;
• использование кадров высокой квалификации и широкой
специализации;
• преимущественное расположение оборудования по группам
однотипных станков.
Наибольшее распространение партионные методы организации
получили в серийном и мелкосерийном производствах, заготовительных
цехах массового и крупносерийного производства, где используется
.высокопроизводительное оборудование, превосходящее
своей мощностью пропускную способность сопряженных станков
и машин в последующих подразделениях.
Для анализа партионного метода организации производства используются
следующие нормативы:
1. Основной норматив — размер партии (П). Чем больше размер
партии, тем полнее используется оборудование, однако при этом
растет объем незавершенного производства и замедляется оборачиваемость
оборотных средств:
г д е п о д г о т о в и т е л ь н о - з а к л ю ч и т е л ь н о е время;
время обработки детали на всех операциях;
- коэффициент потерь времени на переналадку оборудования.
При партионном методе организации производственного процесса
размер партии может быть равен:
месячной производственной программе (М/1);
0,5 месячной программы (М/2);
0,25 месячной программы (М/4);
0,15 месячной программы (М/6);
0,0125 месячной программы (М/8);
суточному количеству деталей в партии (М/24).
2. Периодичность запуска-выпуска партии деталей (П3 | 1) — это
период времени между двумя запусками очередных партий деталей.
Она определяется по формуле:
где П — размер партии, шт., м;
Сд — среднедневной выпуск деталей (изделий).
3. Размер запаса незавершенного производства (задел) — это запас
незаконченного продукта внутри производственного цикла. Выделяют
три вида заделов:
цикловой;
страховой;
оборотный.
Размер циклового задела (Зц) определяют по формуле
г д е — среднедневной выпуск деталей (изделий);
— длительность производственного цикла.
Размер страхового задела определяют по формуле
где — время срочного изготовления данной продукции.
Оооротный задел — продукция, которая находится на складах,
в раздаточных, кладовых и т.д.
4. Коэффициент серийности производства определяется по
формуле
где " — количество деталей (операций), закрепленных за рабочим
местом;
— количество рабочих мест цеха или участка.
Если К = 30 — 20, то это единичный тип, организации производства;
е с л и - серийный тип организации производства;
если массовый тип организации производства.
По показателям экономической эффективности (росту производительности
труда, использованию оборудования, снижению
себестоимости, оборачиваемости оборотных средств) партионные
методы значительно уступают поточным. Частая смена номенклатуры
изготавливаемой продукции и связанная с этим переналадка
оборудования, увеличение запасов незавершенного производства и
прочие факторы ухудшают финансово-экономические результаты
деятельности предприятия. Однако появляются возможности для
более полного удовлетворения спроса потребителей на различные
разновидности продукции, увеличения доли на рынке, повышения
содержательности труда рабочих.
Важнейшие направления повышения эффективности партионного
метода:
• внедрение групповых методов обработки;
• внедрение гибких автоматизированных производственных
систем (ГПС).
Единичный метод организации производства характеризуется изготовлением
продукции в единичных экземплярах или небольшими
неповторяющимися партиями. Он применяется при изготовлении
сложного уникального оборудования (прокатные станы, турбины
и т.д.), специальной оснастки, в опытном производстве, при
выполнении отдельных видов ремонтных работ и т.п.
Отличительными особенностями единичного метода организации
производства являются:
• неповторяемость номенклатуры изделий в течение года;
• использование универсального оборудования и специальной
оснастки;
• расположение оборудования по однотипным группам;
• разработка укрупненной технологии;
• использование рабочих с широкой специализацией и высокой
квалификацией;
• значительный удельный вес работ с использованием ручного
труда;
• сложная система организации материально-технического
обеспечения, создающая большие запасы незавершенного
производства, а также на складе;
• как результат предыдущих характеристик — высокие затраты
на производство и реализацию продукции, низкие оборачиваемость
средств и уровень использования оборудования.
Нормативами единичного метода организации производства являются:
1. Расчет длительности производственного цикла изготовления
заказа в целом и отдельных его узлов.
2. Определение запасов или норматива незавершенного производства.
Направлениями повышения эффективности единичного метода
организации производства являются развитие стандартизации, унификация
деталей и узлов, внедрение групповых методов обработки.
81 ПОТОЧНЫЙ МЕТОД ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА. ВИДЫ И НОРМАТИВЫ ПОТОЧНЫХ ЛИНИЙ
Поточное производство — форма организации производства, основанная
на ритмичной повторяемости времени выполнения основных
и вспомогательных операций на специализированных рабочих
местах, расположенных по ходу протекания технологического процесса.
Поточный метод характеризуется:
• сокращением номенклатуры выпускаемой продукции до минимума;
• ' расчленением производственного процесса на операции;
• специализацией рабочих мест на выполнении определенных
операций;
• параллельным выполнением операций на всех рабочих местах
в потоке;
• расположением оборудования по ходу технологического процесса;
• высоким уровнем непрерывности производственного процесса
на основе обеспечения равенства или кратности продолжительности
исполнения операций потока такту потока;
• наличием специального межоперационного транспорта для
передачи предметов труда от операции к операции.
Структурной единицей поточного производства является поточная
линия. Поточная линия представляет собой совокупность рабочих
мест, расположенных по ходу технологического процесса, предназначенных
для выполнения закрепленных за ними технологических
операций и связанных между собой специальными видами межоперационных
транспортных средств.
Наибольшее распространение поточные методы получили в легкой
и пищевой промышленности, машиностроении и металлообработке,
других отраслях.
Существующие в промышленности поточные линии разнообразны.
Признаки классификации-Виды поточных линий
1. Номенклатура обрабатываемых изделий (количество объектов, закрепленных для изготовления на поточных линиях)
Постоянно-поточные: однопредметные многопредметные
Переменно-поточные
Групповые многопредметные
2. Степень непрерывности процесса производства
Непрерывные: с регламентированным ритмом; со свободным ритмом
Прерывные (лрямопоточные)
3. Уровень механизации и автоматизации
Механизированные Комплексно-механизированные Автоматизированные
4. Степень охвата производственного процесса
Участковые Цеховые
Для поточного метода производства используются следующие
нормативы:
1. Такт поточной линии (г) — интервал времени между последовательным
выпуском двух деталей или изделий:
г д е — продолжительность смены;
регламентированные потери;
производственная программа в смену.
Если длительность операции равна или меньше времени такта,
то число рабочих мест и единиц оборудования равно количеству
операций. Если длительность операции больше времени такта, то
необходимо несколько рабочих мест для синхронизации. Количество
рабочих мест на каждой операции (Р ) определяется путем
деления штучного времени (/шт) на'время такта (г):
2. Время, обратное такту, называется ритмом поточной линии
(R). Ритм характеризует количество изделий, выпускаемых в единицу
времени:
3. Шаг (I) — расстояние между центрами двух смежных рабочих
мест. Общая длина поточной линии зависит от шага и количества
рабочих мест:
где — шаг конвейера, или расстояние между центрами двух рабочих
мест;
— число рабочих мест.
поточной линии, м/мин"
v == 1/г.
Экономическая эффективность поточного метода обеспечивается
эффективностью действия всех принципов организации производства:
специализации, непрерывности, пропорциональности,
параллельности, прямоточности и ритмичности.
Недостатки поточной организации производства таковы:
1. К числу основных требований при выборе изделий для изготовления
поточным методом относятся отработанность и относительная
стабильность их конструкций, большие масштабы производства,
что не всегда соответствует потребностям рынка.
2. Использование конвейерных транспортировочных линий увеличивает
транспортный задел (незавершенное производство) и затрудняет
передачу информации о качестве продукции на другие
рабочие места и участки.
3. Монотонность труда на поточных линиях, снижает материальную
заинтересованность рабочих и способствует увеличению текучести
кадров.
К мероприятиям по совершенствованию поточных методов относятся:
• организация работы при переменных в течение дня такте и
скорости поточной линии;
• перевод рабочих в течение смены с одной операции на другую;
• применение многооперационных машин, требующих регулярного
переключения внимания рабочих на разные процессы;
• меры материального стимулирования;
• внедрение агрегатно-групповых методов организации производственного
процесса, поточных линий со свободным
ритмом.
Основным направлением повышения экономической эффективности
поточного производства является внедрение полуавтоматических
и автоматических поточных линий, применение роботов и автоматических
манипуляторов для выполнения монотонных операций.
73 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛ, ЕГО СТРУКТУРА
Производственный цикл — календарный период времени с момента
запуска сырья и материалов в производство до выхода готовой продукции,
приемки ее службой технического контроля и сдачи на
склад готовой продукции, который измеряется в днях, часах.
Производственный цикл (Т ) включает две стадии:
1. Время протекания процесса производства, которое называется
технологическим циклом, или рабочим периодом, и включает:
• затраты времени на подготовительно-заключительные операции
(Тпз);
• затраты времени на технологические операции (Ттехн);
• затраты времени на протекание естественных технологических
процессов (Тест );
• затраты времени на транспортировку в процессе производства
(Ттранс);
• затраты времени на технический контроль (Тт с х н к);
2. Время перерывов в процессе производства, которое включает:
• время межоперационного пролеживания (Тмежопе ролеж);
• время межсменного пролеживания (Тм е ж с м е н п р в л е ж).
Время протекания процесса производства и время перерывов в
процессе производства составляют производственный цикл:
Подготовительно-заключительное время затрачивается рабочим
(или бригадой) на подготовку себя и своего рабочего места к выполнению
производственного задания, а такхсе на все действия по
его завершению. Оно включает время на получение наряда, материала,
специальных инструментов и приспособлений, наладку оборудования
и др.
Время технологических операций — это время, в течение которого
производится непосредственное воздействие на предмет труда
либо самим рабочим, либо машинами и механизмами под его управлением,
а также время естественных технологических процессов,
которые происходят без участия людей и техники.
Время естественных технологических процессов — это время, в
течение которого предмет труда изменяет свои характеристики без
непосредственного воздействия человека и техники (сушка на воздухе
окрашенного или остывание нагретого изделия, рост и созревание
растений, брожение некоторых продуктов и др.). Для ускорения
производства многие естественные процессы осуществляются
в искусственно созданных условиях, например, сушка в сушильных
камерах.
Время технологического обслуживания включает:
• контроль качества обработки изделия;
• контроль режимов работы машин и оборудования, их настройку,
мелкий ремонт;
• подвоз заготовок, материалов, приемку и уборку обработанной
продукции.
Время перерывов в работе — это время, в течение которого не
производится никакого воздействия на предмет труда и не происходит
изменения его качественной характеристики, но продукция
еще не является готовой и процесс производства не закончен.
Различают регламентированные и нерегламентированные перерывы.
В свою очередь,регламентированные перерывы в зависимости от
вызвавших их причин разделяются на межоперационные (внутри-
сменные) и междусменные (связанные с режимом работы).
Межоперационные перерывы делятся на перерывы партионнос-
ти, ожидания и комплектования.
Перерывы партионности имеют место при обработке деталей
партиями: каждая деталь или узел, поступая к рабочему месту в
составе партии, пролеживает дважды — до начала и по окончании
обработки, пока вся партия не пройдет через данную операцию.
Перерывы ожидания обусловлены несогласованностью (несин-
хронностыо) длительности смежных операций технологического
процесса и возникают, когда предыдущая операция заканчивается
раньше, чем освобождается рабочее место для выполнения следующей
операции.
Перерывы комплектования возникают в тех случаях, когда детали
и узлы пролеживают в связи с незаконченностью изготовления
других деталей, входящих в один комплект.
Междусменные перерывы определяются режимом работы (количеством
и длительностью смен) и включают перерывы между рабочими
сменами, выходные и праздничные дни, обеденные перерывы.
Нерегламентированные перерывы связаны с простоями оборудования
и рабочих по различным, не предусмотренным режимом работы
организационным и техническим причинам (отсутствие сырья,
поломка оборудования, невыход на работу рабочих и др.) и не
включаются в производственный цикл.
72 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПРОЦЕСС: ХАРАКТЕРИСТИКА, ПРОЕКТИРОВАНИЕ
Производственный процесс — совокупность взаимосвязанных основных,
вспомогательных, обслуживающих и естественных процессов,
направленных на изготовление определенной продукции.
Операция — часть процесса производства, выполняемая на одном
рабочем месте одним или несколькими рабочими и состоящая
из ряда действий над одним объектом производства (деталью, узлом,
изделием).
Производственные процессы различаются в зависимости от ряда
признаков.
Признаки классификации
1. Значение и роль в изготовлении продукции – основные Вспомогательные Обслуживающие
2. Характер протекания – Простые Синтетические Аналитические
3. Стадии изготовления Заготовительные Обрабатывающие Выпускающие (сборочные)
4. Степень непрерывности Прерывные Непрерывные
5. Степень технической оснащенности Ручные Частично механизированные Комплексно-механизированные Автоматизированные
6. Особенности используемого оборудования Аппаратурные (агрегативные) Дискретные
Основные процессы — это такие производственные процессы, в
ходе которых сырье и материалы превращаются в готовую продукцию.
Вспомогательные процессы представляют собой обособленные
части производственного процесса, которые зачастую могут быть
выделены в самостоятельные предприятия. Они заняты изготовлением
продукции и оказанием услуг, необходимых основному производству.
К ним относятся изготовление инструментов и технологической
оснастки, запасных частей, ремонт оборудования и т.д.
Обслуживающие процессы неразрывно связаны с основным производством,
их невозможно обособить. Главная их задача — обеспечить
бесперебойную работу всех подразделений предприятия. К ним
относятся межцеховой и внутрицеховой транспорт, складирование
и хранение материально-технических ресурсов и т.д.
Заготовительные производственные процессы превращают сырье
и материалы в необходимые заготовки, приближающиеся по
форме и размерам к готовым изделиям. К ним можно отнесги в
машиностроении литейные и кузнечные процессы, в швейном производстве
раскройный и другие процессы.
Обрабатывающими являются процессы, в ходе которых заготовки
превращаются в готовые детали (механообрабатывающие, гальванические,
швейные и др.).
Выпускающие (сборочные) производственные процессы служат дли
изготовления готовой продукции, сборки узлов, машин (сборочные,
инструментальные процессы, влажно-тепловая обработка и др.).
Прерывные производственные процессы предполагают наличие
перерывов в изготовлении продукции, работе оборудования без
ущерба для их качества. Непрерывные производственные процессы
осуществляются без перерывов. Часто перерывы невозможны или
же они приводят к ухудшению качества продукции и состояния
оборудования.
Ручными называются процессы, выполняемые без помощи машин
и механизмов. Частично механизированные процессы характеризуются
заменой ручного труда машинами на отдельных операциях,
главным образом основных. Комплексно-механизированные процессы
предполагают наличие взаимоувязанной системы машин и
механизмов, обеспечивающей выполнение всех производственных
операций без применения ручного труда, за исключением операций
управления машинами и механизмами. Автоматизированные
производственные процессы обеспечивают выполнение всех операций,
включая управление машинами и механизмами без непосредственного
участия работника.
Аппаратурные процессы протекают в специальных видах оборудования
(ваннах, сосудах и т.д.) и не требуют труда рабочих в ходе
их выполнения. Дискретные процессы выполняются на отдельных
станках при участии рабочих.
Приведенная классификация производственных процессов необходима
для анализа и разработки резервов повышения эффективности
производства, оценки затрат, расстановки работников по
рабочим местам и др.
Началом проектирования процесса производства обычно является
окончание проектирования изделия или получение от заказчика
готового (в том числе стандартного) проекта. Разработчики
процесса зачитывают:
• техническую характеристику изделия в целом и его частей;
• объем выпуска;
• стадийность производства (единичное, серийное, массовое);
• степень кооперации и стандартизации комплектующих элементов
изделия.
При разработке процесса изготовления изделия производятся:
• выбор и утверждение технологии и мощности производства;
• подбор (согласно мощности и утвержденной технологии)
оборудования, машин, инструментов, приборов;
• подбор производственного персонала и его расстановка по
рабочим местам;
• разработка подетальной и постадийной технической документации,
необходимой на рабочих местах при реализации
проектапроизводственного процесса.
Проектирование производственного процесса происходит в два
этапа. На первом этапе составляется маршрутная технология, где
определяется лишь перечень основных операций, которым подвергается
изделие. При этом разработка ведется, начиная с гото-
вого изделия, и заканчивается первой производственной операцией.
Второй этап предусматривает развернутое подетальное и пооперационное
проектирование в обратном направлении — с первой
операции до самой последней. Это рабочая документация, на которой
основывается производственный процесс. В ней подробно
описываются: материалы, из которых должны быть изготовлены
каждый элемент и деталь изделия, их вес, размеры; вид и режим
обработки при каждой производственной операции, наименование,
характеристика оборудования, инструмента и приборов; направления
движения изделия и составляющих его элементов по
цехам и участкам предприятия от первой технологической операции
до сдачи изделия на склад готовой продукции.
71 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА: СУЩНОСТЬ, ФОРМЫ
Организация производства — система мер, направленных на рационализацию
сочетания в пространстве и времени вещественных элементов
и людей, занятых в процессе производства.
Под организацией производственного процесса понимают методы
подбора и сочетания его элементов в пространстве и времени с
целью достижения эффективною конечного результата.
В основе организации производственного процесса (изготовления
продукта) лежат следующие основные принципы:
• специализация, характеризующаяся ограничением номенклатуры
и ростом массовости изготовления одноименной
продукции (работ);
• непрерывность, предполагающая увеличение времени нахождения
предмета труда в обработке, уменьшение времени
нахождения его без движения в ожидании возобновления
процесса изготовления, сокращение перерывов в использовании
живого труда и средств труда;
• пропорциональность, требующая относительно равного выпуска
продукции или объема выполняемых работ за определенный
период времени всеми взаимосвязанными подразделениями
предприятия, группами оборудования, рабочими
местами, а также соответствия фонда времени работы
оборудования и рабочих трудоемкости производственной
программы;
• параллельность, включающая одновременное выполнение
отдельных частей производственного процесса, концентрацию
технологических операций на рабочем месте и совмещение
во времени выполнения основных и вспомогательных операций;
• прямоточность, обеспечивающая кратчайшее расстояние движения
предметов труда в процессе производства;
• ритмичность, предполагающая регулярное повторение процесса
производства через равные промежутки времени;
• гибкость в организации производственного процесса - возможность
быстрой перестройки на выпуск новой продукции.
К формам организации производства в целом относятся концентрация,
специализация, кооперирование и комбинирование.
Концентрация представляет собой процесс сосредоточения изготовления
продукции на ограниченном числе предприятий и в их
производственных подразделениях.
Уровень концентрации зависит, в первую очередь, от объема
выпуска продукции, величины единичной мощности машин, агрегатов,
аппаратов, технологических установок, количества однотипного
оборудования, размеров и числа технологически однородных
производств. Для измерения уровня концентрации используются
показатели объема продукции, численности работников, а в отдельных
отраслях — стоимости основных фондов.
Под специализацией понимается сосредоточение на предприятии
и в его производственных подразделениях выпуска однородной,
однотипной продукции или выполнения отдельных стадий
технологического процесса.
Различают технологическую, предметную и подетальную специализацию.
Технологическая специализация '— обособление предприятий, цехов
и участков в целях выполнения определенных операций или
стадий производственного процесса, например, прядильные, ткацкие
и отделочные фабрики в текстильной промышленности.
Предметная специализация предполагает сосредоточение производства
на предприятии (в цехе) полностью готовых видов продукции,
например, мотоциклов, велосипедов, посуды, хлебопродуктов и др.
Подетальная специализация, являясь разновидностью предметной,
основана на производстве отдельных деталей и частей готовой
продукции — моторов, подшипников и т.п.
В практике деятельности предприятий зачастую имеет место сочетание
всех форм специализации: заготовительные цехи и участки
построены по технологическому признаку, обрабатывающие — по
детальному, сборочные — по предметному.
Для измерения уровня специализации предприятий и его подразделений
используются следующие показатели: удельный вес
основной (профильной) продукции в общем объеме производства;
количество групп, видов, типов изделий, выпускаемых предприятием;
доля специализированного оборудования в общем его парке;
число наименований деталей, обрабатываемых на единице оборудования;
количество операций, выполняемых в расчете на единицу
оборудования, и др.
Предпосылками повышения уровня специализации являются
стандартизация, унификация и типизация процессов.
Стандартизация устанавливает строго определенные нормы качества,
формы и размеры деталей, узлов, готовой продукции. Она
создает предпосылки для ограничения номенклатуры выпускаемой
продукции и увеличения масштабов ее производства.
Унификация предполагает сокращение существующего многообразия
в типах конструкций, формах, размерах деталей, заготовок,
узлов, применяемых материалов и выбор из них наиболее технологически
и экономически целесообразных.
Типизация процессов состоит в ограничении разнообразия применяемых
производственных операций, разработке типовых процессов
для групп технологически однородных деталей. Однако следует
иметь в виду, что реализация рассмотренных предпосылок
специализации не должна ухудшать потребительские свойства готовой
продукции, уменьшать спрос на нее.
В условиях конкуренции в ряде случаев более предпочтительной
для предприятия является диверсификация производства, предполагающая
разнообразие сфер деятельности за счет расширения номенклатуры
выпускаемой продукции. Специализация на выпуске
ограниченного ассортимента продукции, ориентированного на удовлетворение
четко определенных потребностей рынка, свойственна
относительно небольшим по размерам предприятиям.
Кооперирование предполагает производственные связи предприятий,
цехов, участков, совместно участвующих в производстве продукции.
В его основе лежат подетальная и технологическая формы
специализации.
Внутризаводское кооперирование проявляется в передаче полуфабриката
одними цехами другим, в обслуживании основных подразделений
вспомогательными. Оно содействует более полной загрузке
производственных мощностей и ликвидации ォузких местサ, обеспечивает
улучшение результатов деятельности предприятий в целом.
К основным показателям, характеризующим уровень кооперирования,
относятся: удельный вес деталей и полуфабрикатов, полученных
по кооперированным поставкам, в общем объеме выпускаемой
продукции; количество предприятий, кооперирующихся с
данным предприятием; удельный вес деталей и полуфабрикатов,
поставляемых на сторону, и др.
Комбинирование представляет собой соединение в одном предприятии
производств, иногда разноотраслевых, но тесно связанных
между собой. Комбинирование может иметь место:
• на базе сочетания последовательных стадий изготовления
продукции (текстильные, металлургические и другие комбинаты);
• на основе комплексного использования сырья (предприятия
нефтеперерабатывающей, химической промышленности);
• при выделении на предприятии подразделений по переработке
отходов (предприятия лесной, кожевенной и других
отраслей промышленности).
Показателями, характеризующими уровень комбинирования,
являются: количество и стоимость продуктов, получаемых из пере-
рабатываемого на комбинате исходного сырья; удельный вес сырья
и полуфабрикатов, перерабатываемых в последующий продукт на
месте их получения (например, чугуна в сталь, стали в прокат);
удельный вес побочной продукции в общем объеме продукции комбината
и др.
63 РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ. УЧАСТНИКИ РЫНКА
Рынок ценных бумаг — это система, состоящая из различных
организационных структур, эмитентов и инвесторов, которые теснейшим
образом переплетены между собой информационными и
функциональными связями. При этом одна и та же структура может
выступать как в роли эмитента, так и в роли инвестора.
Рынок ценных бумаг может быть разделен на первичный рынок,
который охватывает продажи ценных бумаг их первым владельцам,
и вторичный рынок, на котором обращаются ценные бумаги, прошедшие
первичный рынок.
Брокер — это финансовый посредник. Он совершает сделки с
ценными бумагами на основании договора с клиентами или по его
поручению. Брокером может быть хозяйствующий субъект или гражданин.
Дилер совершает куплю-продажу ценных бумаг от своего имени
и за свой счет путем публичного объявления цен сделки. Дилером
может быть только хозяйствующий субъект, являющийся коммерческой
организацией.
Участниками рынка ценных бумаг являются эмитенты ценных
бумаг, покупатели-инвесторы и инвестиционные институты.
Эмитент — это юридическое лицо, в том числе государственный
орган, выпускающее (эмитирующее) ценные бумаги и несущее
обязательства по ним перед владельцами ценных бумаг.
Инвестор— юридическое лицо или гражданин, приобретающий
ценные бумаги от своего имени и за свой счет в целях вложения
денег в предпринимательскую или иную деятельность эмитента.
В качестве эмитентов ценных бумаг на российском рынке следует
выделить:
1) Министерство финансов — крупнейший эмитент ценных бумаг
в России;
2) местные органы власти;
3) бывшие государственные предприятия, преобразованные в
акционерные общества;
4) банки — эмитенты акций, векселей, депозитных и сберегательных
сертификатов;
5) другие эмитенты.
К инвестиционным институтам относятся:
1. Финансовые брокеры — юридические лица, выполняющие
операции по купле-продаже ценных бумаг от имени, по поручению
и за счет клиента.
2. Инвестиционные консультанты — юридические лица, осуществляющие
консультации по поводу выпуска и обращения ценных
бумаг.
3. Инвестиционные компании — юридические лица, осуществляющие
операции на рынке ценных бумаг за свой счет, в том числе
путем их котировки, организующие выпуски ценных бумаг и выступающие
гарантом по ним.
4. Инвестиционные фонды — юридические лица, мобилизующие
денежные средства инвесторов путем выпуска собственных
акций и вкладывающие их от своего имени на банковские счета и
вклады, в покупку ценных бумаг других компаний. Сфера деятельности
инвестиционных компаний на рынке ценных бумаг весьма
обширна. Это и инвестиции (в том числе вложения в ценные бумаги,
создание дочерних предприятий, финансирование инвестиционных
проектов), и помощь в организации размещения ценных бумаг
другим юридическим лицам вплоть до выдачи гарантий по размещению,
и дилерская деятельность, и др.
Цель эмитента на рынке ценных бумаг — мобилизация свободных
денежных средств для финансирования своих программ.
Инвестор преследует следующие цели:
• безопасность инвестиций;
• доходность инвестиций;
• ликвидность инвестиций.
Смена владельца ценных бумаг происходит, как правило, через
посредников на фондовых рынках. Особое место в структуре рынка
ценных бумаг занимают фондовые биржи, которые сами не являются
ни эмитентами (за исключением собственных акций), ни инвесторами.
Фондовая биржа — организация, в задачи которой входит концентрация
спроса и предложения на ценные бумаги и установление
их рыночной стоимости. На фондовые биржи допускаются ценные
бумаги крупных и надежных эмитентов. Для этого на фондовых
биржах существуют процедуры листинга и делистинга. Они заключается
в том, что фондовая биржа устанавливает свои требования
для допуска ценных бумаг компании к котировке.
Понятие котировки включает:
• цену, курс;
• установление биржевой цены, курса (ォпрокотировать ценуサ);
• обращение ценных бумаг на бирже;
• официальную публикацию о биржевых курсах ценных бумаг,
валюты, товаров.
Например, требования листинга фондовой биржи могут быть
следующими:
• количество держателей акций не менее 250;
• выпуск ценных бумаг на сумму не менее 50 млн руб.;
• отношение прибыли после уплаты налогов к оплаченному
уставному капиталу не менее 10%.
Деятельность посреднических организаций, предоставляющих
брокерские и дилерские услуги, играет важную роль в функционировании
рынка ценных бумаг. Брокеры осуществляют операции по
поручению и за счет клиента, а дилеры действуют от своего имени
и за свой счет.
Регистратор, или держатель реестра, — организация, осуществляющая
ведение реестров владельцев именных ценных бумаг. По
российскому законодательству акционерные общества численностью
более 500 акционеров обязаны передать полномочия на ведение
своего реестра независимому регистратору.
Депозитарий — организация, оказывающая услуги по хранению
ценных бумаг и/или учету и переходу прав на них.
Клиринговая организация — организация, осуществляющая клиринг,
т.е. деятельность по определению взаимных обязательств участников
операций с ценными бумагами как по деньгам, так и по
ценным бумагам, взаимозачет этих обязательств и расчеты по нет-
то-обязательствам.
Консультационная деятельность на рынке ценных бумаг включает
оказание услуг по анализу рынка ценных бумаг, прогнозированию
конъюнктуры рынка, разработке стратегий проведения инвестиций,
экспертизе инвестиционных проектов, подготовке различных
документов для регистрации в госорганах и т.д.
Деятельность по управлению ценными бумагами — это проведение
в течение некоторого определенного срока за вознаграждение
операций по доверительному управлению ценными бумагами или
денежными средствами, предназначенными для инвестиций в ценные
бумаги. Управляемые активы передаются лицу, отдавшему их в
управление.
Саморегулируемые организации профессиональных участников
рынка ценных бумаг — это добровольные объединения участников
рынка, устанавливающие для своих членов правила поведения на
рынке.
В задачи саморегулируемых организаций входят: создание более
благоприятного климата для ведения бизнеса внутри организации;
защита интересов своих членов в их взаимоотношениях с государственными
органами и другими участниками рынка — нечленами
организации; консультационная помощь в подготовке нормативных
документов регулирующим органам с целью распространения
опыта, накопленного внутри организации, на весь рынок.
Предприятие в условиях рыночной экономики должно играть
активную роль на фондовом рынке, выступая, с одной стороны,
эмитентом ценных бумаг, с другой — инвестором. Это позволит
иметь средства для обновления продукции, расширения производства,
выживания в конкурентной борьбе.
62 ЦЕННЫЕ БУМАГИ: ВИДЫ, ХАРАКТЕРИСТИКИ
Ценная бумага — это денежный документ, удостоверяющий
имущественные права либо отношения займа, осуществление или
передача которых возможны только при его предъявлении. Ценные
бумаги могут существовать в форме обособленных документов или
записи на счетах. В последнем случае владельцу ценной бумаги выдается
сертификат на право владения:
Ценные бумаги могут быть классифицированы по нескольким
различным признакам. Один из таких признаков — порядок подтверждения
прав владельцев ценной бумаги. В соответствии с ним
ценные бумаги могут быть трех видов:
• ценные бумаги на предъявителя. Это ценные бумаги, на которых
не указано имя владельца. Часто они выпускаются с
низким номиналом и предназначены для распространения
среди широких кругов населения. Их главной отличительной
особенностью является свободный переход из рук в
руки, что дает возможность иметь ничем не ограниченный
вторичный рынок;
• именные ценные бумаги. Права владельца на такую ценную
бумагу должны быть подтверждены внесением имени владельца
в текст самой бумаги (или сертификата, ее заменяющего)
и в реестр, который ведет эмитент. Такие ценные
бумаги могут продаваться на вторичном рынке, но для регистрации
перехода права собственности необходима регистрация
проводимых сделок в реестре, что затрудняет оборот
именных ценных бумаг по сравнению с предъявительскими;
• ордерные ценные бумаги. Права владельцев ордерных ценных
бумаг подтверждаются передаточными записями в тексте
бумаги и предъявлением самой бумаги. К этой категории
относятся, в первую очередь, векселя и чеки.
Другая важная классификация ценных бумаг — деление их на
долговые (облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты
и т.д.) и недолговые (акции, опционы).
По срокам ценные бумаги обычно делятся на краткосрочные (по
общепринятой на западных рынках классификации к ним относятся
ценные бумаги со сроком погашения или реализации заложенных
в ценных бумагах прав до года), среднесрочные (от года до пяти
лет), долгосрочные (свыше пяти лет), бессрочные (например, акции)
и со сроком до предъявления.
По статусу эмитента ценных бумаг выделяют государственные
бумаги федеральных органов власти, государственные ценные бумаги
муниципальных органов, корпоративные ценные бумаги, ценные
бумаги физических лиц (векселя, чеки, опционы и т.д.) и
ценные бумаги иностранных эмитентов. Так же по статусу эмитента
ценные бумаги делятся на банковские (депозитные* и сберегательные
сертификаты) и небанковские.
Кроме того, ценные бумаги могут быть подразделены на первичные,
дающие право на доход или долю в капитале, и вторичные
(производные), дающие право на приобретение и продажу первичных
бумаг, например, опционы.
К ценным бумагам, обслуживающим процесс товарооборота и
различные имущественные сделки, относятся:
• акции;
• облигации;
• производные ценные бумаги;
• депозитные и сберегательные сертификаты;
• векселя.
Акции — это ценные бумаги, удостоверяющие право их владельцев
на долю собственных средств акционерного общества и получение
дохода от его деятельности, а также, как правило, на участие
в управлении.
Акции оцениваются по их стоимости — номинальной, балансовой
и курсовой. Номинальная стоимость акции — это та стоимость,
которая устанавливается при эмиссии акции. Балансовая
стоимость — это стоимость, исчисляемая как частное отделения
стоимости активов компании на количество выпущенных и распространенных
акций. Курсовая стоимость — это стоимость акций
на бирже или во внебиржевом обороте, определяемая спросом и
предложением. Курсовая стоимость может быть как выше, так и
ниже номинальной стоимости акции.
По характеру распоряжения акции делятся на:
• именные акции;
• акции ォна предъявителяサ.
Обращение акций ォна предъявителяサ является свободным. Обычно
именные акции имеют высокий номинал, а ォна предъявителяサ —
низкий номинал.
По характеру приносимого дохода акции могут быть обыкновенными
и привилегированными.
Обыкновенные акции дают их держателям следующие права:
• право голоса, т.е. держатель акций, голосуя на очередных
общих собраниях акционеров, может влиять на ключевые
вопросы деятельности компании;
• право на участие в распределении прибыли и получение
части прибыли в форме дивидендов. Дивиденд на обыкновенные
акции выплачивают после выплаты всех налогов,
процентов по банковским кредитам и облигациям и выплаты
дивидендов по привилегированным акциям. Дивиденды
могут выплачиваться: наличными, путем перечисления
на лицевой счет, а также в виде ценных бумаг компании
(в этом случае происходит капитализация прибыли);
• при ликвидации акционерной компании — право на часть
ее активов;
• преимущественное право на покупку акций нового выпуска
пропорционально их доле в активах компании в целях
предотвращения размывания доли акционеров в активах компании.
'
Владельцы привилегированных акций в отличие от владельцев
обыкновенных акций в управлении компанией не имеют права
решающего голоса. Дивиденды на них выплачиваются по фиксированной
ставке до выплаты по обыкновенным акциям. При ликвидации
компании в первую очередь удовлетворяются их претензии.
Привилегированные акции могут быть кумулятивными. В этом
случае дивиденды накапливаются и выплачиваются в будущем; они
также имеют свойство конвертируемости, т.е. держатели могут на
условиях, оговоренных при выпуске, обменять их на обыкновенные
акции.
Облигации — это ценные бумаги, устанавливающие отношения
займа между их владельцем (кредитором) и лицом, выпустившим
бумаги (должником). Облигации могут быть именными и на предъявителя.
Владелец облигаций имеет право на получение оговоренной
суммы через определенный срок и выплату процентов в установ-
ленные сроки независимо от финансового состояния должника.
Иначе должник может быть объявлен неплатежеспособным.
В отдельных случаях облигации могут быть беспроцентными. Они
продаются с дисконтом (скидкой) и погашаются по номиналу.
Владельцы облигаций имеют преимущественное право на распределяемую
прибыль и активы общества при его ликвидации.
По виду обеспечения облигации могут быть:
• под заклад имущества;
• под заклад ценных бумаг;
• беззакладными.
Облигации могут классифицироваться следующим образом:
• конвертируемые — держатель может обменять их по заранее
оговоренной цене на обыкновенные акции;
• отзывные — эмитент может досрочно отозвать (выкупить)
их по цене погашения с выплатой премии;
• с ォсужениемサ и ォрасширениемサ — держатель может предъявить
их к оплате ранее или позднее срока погашения, это
решение принимается держателем в заранее оговоренные
сроки;
• с выкупным фондом — создается выкупной фонд (процент
от прибыли), из которого погашается часть облигаций путем
их отзыва по оговоренной цене;
• с плавающей процентной ставкой — процентная ставка привязывается
к учетной банковской ставке; используется в
периоды резких колебаний учетной банковской ставки.
Среди производных ценных бумаг распространены опционы и
варранты.
Опцион — это обязательство, оформленное в виде ценной бумаги,
передающее право на покупку или продажу другой ценной бумаги
по определенной цене в конкретную будущую дату или до нее.
Опцион имеет цену (опционная премия), являющуюся платой покупателя
продавцу за риск потерь, которые может понести продавец
опциона. При этом опционная премия является максимально
возможной величиной потерь покупателя опциона.
Варрант — это ценная бумага, дающая право на покупку других
ценных бумаг при первичном размещении по определенной цене и
продаваемая эмитентом этих ценных бумаг.
Депозитные и сберегательные сертификаты — это свидетельства
банков о внесении средств, дающие право на получение по
вкладу оговоренных процентов. Фактически депозитные и сберегательные
сертификаты — это разновидность срочных вкладов банка,
которые могут быть перепроданы.
Вексель — это долговое обязательство, дающее владельцу безусловное
право требовать оговоренную сумму по истечении указанного
срока.
61 АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО: СУЩНОСТЬ И ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
Акционерным обществом (АО) признается общество, уставный капитал
которого разделен на определенное число акций; участники
акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам
и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества,
в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционерное общество создается на основе соглашения юридических
и физических лиц (в том числе иностранных) для удовлетворения
общественных потребностей и извлечения прибыли. Оно
осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные законом,
и создается без ограничения срока действия. Акционерное общество
обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах
управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления
цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли и
других вопросах. Данное акционерное общество может участвовать
в капитале других акционерных обществ.
Акционерное общество, участники которого могут отчуждать
принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается
открытым акционерным обществом. Такое акционерное
общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые
им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых
законом и иными правовыми актами.
Акционерное общество, акции которого распределяются только
среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц,
признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не
вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции
либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному
кругу лиц. Акционеры закрытого акционерного общества имеют
преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими
акционерами этого общества.
Порядок образования акционерного общества:
• учредители акционерного общества заключают между собой
договор, определяющий порядок осуществления ими
совместной деятельности по созданию общества, размер
уставного капитала, категории выпускаемых акций и порядок
их размещения. Договор о создании акционерного общества
заключается в письменной форме;
• учредители акционерного общества несут солидарную ответственность
по обязательствам, возникшим до регистрации
общества. Общество несет ответственность по обязательствам
учредителей, связанным с его созданием, только
в случае последующего одобрения их действий общим
собранием акционеров;
• учредительным документом акционерного общества является
его устав, утвержденный учредителями.
Акционерное общество может быть создано одним лицом или
состоять из одного лица в случае приобретения одним акционером
всех акций общества. Сведения об этом должны содержаться в уставе
общества, быть зарегистрированы и опубликованы для всеобщего
сведения. Акционерное общество не может иметь в качестве единственного
участника другое хозяйственное общество, состоящее из
одного лица.
Акционерное общество начинает вести реестр акционеров не
позднее одного месяца с момента государственной регистрации общества.
Реестр может вестись как на бумажных носителях, так и в
виде электронных записей. Выписка из реестра акционеров не является
ценной бумагой, ее передача от одного лица другому не
означает совершения сделки и не влечет перехода права собственности
на акции.
Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной
стоимости акций общества, приобретенных акционерами,
он определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего
интересы его кредиторов, не может быть менее размера,
предусмотренного законом об акционерных обществах.
Акционерное общество вправе по решению общего собрания
акционеров увеличить уставный капитал путем повышения номинальной
стоимости акций или выпуска дополнительных акций. Увеличение
уставного капитала акционерного общества допускается
после его полной оплаты, но не может применяться для покрытия
понесенных им убытков.
По решению общего собрания акционеров акционерное общество
вправе уменьшить уставный капитал путем уменьшения номинальной
стоимости акций либо путем покупки части акций в
целях сокращения их общего количества. Уменьшение уставного
капитала общества допускается после уведомления всех его кредиторов
в порядке, определяемом законом об акционерных обществах.
При этом кредиторы общества вправе потребовать досрочного
прекращения или исполнения соответствующих обязательств
общества и возмещения им убытков.
Имущественный и денежный капитал акционерного общества
формируется путем продажи акций — ценных бумаг, свидетельствующих
о внесении владельцем определенной суммы денег в капитал
акционерного общества и дающих право на получение еже-
годного дохода — дивиденда из прибылей акционерного общества.
Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала
акционерного общества не должна превышать 25%.
Акционерное общество также вправе выпускать облигации на сумму,
не превышающую размера уставного капитала либо величину
обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами,
после полной оплаты уставного капитала. При отсутствии обеспечения
выпуск облигаций допускается не ранее третьего года существования
акционерного общества и при условии надлежащего утверждения
к этому времени двух годовых балансов общества.
Кроме того, акционерное общество может выпускать сертификаты
па акции — ценные бумаги, которые являются свидетельством
о владении поименованного в нем лица определенным количеством
акций.
Акционерное общество выплачивает из чистой прибыли дивиденды
по акциям и проценты по облигациям. Если финансовые средства,
которыми располагает акционерное общество, не позволяют
выплачивать одновременно дивиденды по акциям и проценты по
облигациям, то преимущественное право на получение имеют владельцы
облигаций.
Проценты по облигациям рассчитываются по отношению к номиналу
облигации независимо от курсовой стоимости.
Дивидендом является часть чистой прибыли, подлежащая распределению
среди акционеров, приходящаяся на одну обыкновенную
или привилегированную акцию. Чистая прибыль, направляемая
на выплату дивидендов, распределяется между акционерами
пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.
Дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, раз в полгода
или раз в год в форме денежных выплат, акций, облигаций, товаров.
Они облагаются налогом независимо от формы выплаты в соответствии
с действующим налоговым законодательством. Акционерное
общество объявляет размер дивидендов без учета налогов с них.
Акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды:
• до полной оплаты всего уставного капитала;
• если стоимость чистых активов акционерного общества меньше
его уставного капитала и резервного фонда либо станет
меньше их размера в результатевыплаты дивидендов.
Высшим органом управления акционерным обществом является
общее собрание акционеров. К исключительной компетенции
общего собрания акционеров относятся:
• изменение устава общества, в том числе изменение размера
его уставного капитала;
• избрание членов совета директоров (наблюдательного совета)
и ревизионной комиссии (ревизора) общества и досрочное
прекращение их полномочий;
• образование исполнительных органов общества и досрочное
прекращение их полномочий, если уставом общества
решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета
директоров (наблюдательного совета);
• утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счетов
прибылей и убытков общества и распределение его прибылей
и убытков;
• решение о реорганизации или ликвидации общества.
В обществе со значительным числом акционеров может быть
создан совет директоров (наблюдательный совет).
Исполнительный орган общества может быть коллегиальным
(правление, дирекция) и/или единоличным (директор, генеральный
директор). Он осуществляет текущее руководство деятельностью
акционерного общества и подотчетен совету директоров (наблюдательному
совету) и общему собранию акционеров.
Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано
добровольно по решению общего собрания акционеров.
Оно вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью
или в производственный кооператив.
Акционерные общества являются одной из прогрессивных организационно-
правовых форм в условиях рынка.
54 НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Некоммерческие организации создаются в форме:
• потребительского кооператива;
• общественных и религиозных организаций (объединений);
• фондов;
• учреждений;
• объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов).
Потребительским кооперативом признается добровольное объединение
граждан и юридических лиц на основе членства с целью
удовлетворения материальных и иных потребностей участников и
внесения имущественных паевых взносов.
Формирование, характеристики и принципы функционирования
потребительского кооператива таковы:
• учредительным документом при создании потребительского
кооператива является устав, который должен содержать
сведения: об условиях, размере и порядке внесения паевых
взносов членами кооператива и об их ответственности за
нарушение обязательств по внесению паевых взносов;
о составе и компетенции органов управления и порядке
принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения
по которым принимаются единогласно или квалифицированным
большинством голосов; о порядке покрытия членами
кооператива понесенных им убытков;
• наименование потребительского кооператива должно прежде
всего содержать указание на основную цель его деятельности,
а также или слово ォкооперативサ, или слова ォпотребительский
союзサ либо ォпотребительское обществоサ;
• члены потребительского кооператива обязаны в течение трех
месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся
убытки путем дополнительных взносов. В случае
невыполнения этого условия кооператив может быть ликвидирован
в судебном порядке по требованию кредиторов;
• члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную
ответственность по его обязательствам в пределах
внесенной части взноса каждого из членов кооператива;
• доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской
деятельности, осуществляемой кооперативом,
распределяются между его членами.
Общественными и религиозными организациями (объединениями)
признаются добровольные объединения граждан, в установленном
законом порядке объединившихся на основе общности их
интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных
потребностей.
Общественные и религиозные организации являются некоммерческими.
Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность
лишь для достижения целей, ради которых они созданы,
и соответствующую этим целям.
Участники (члены) общественных и религиозных организаций
не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность
имущество, в том числе на членские взносы. Они не
отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций,
в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации
не отвечают по обязательствам своих членов.
Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация,
учрежденнаягражданами и/или юридическими лицами
на основе добровольных имущественных взносов, преследующая
социальные, благотворительные, культурные, образовательные или
иные общественно полезные цели.
Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем),
является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам
созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам
своих учредителей.
Фонд использует имущество для целей, определенных в его ус- •
таве. Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью,
необходимой для достижения общественно полезных целей, ради
которых создан фонд, и соответствующей этим целям. Для осуществления
предпринимательской деятельности фонды вправе создавать
хозяйственные общества или участвовать в них. Фонд обязан
ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.
Порядок управления фондом и порядок формирования его органов
определяются уставом, утверждаемым учредителями.
Устав фонда может быть изменен органами фонда, если уставом
предусмотрена возможность его изменения в таком порядке.
Фонд может быть ликвидирован:
• если имущества фонда недостаточно для осуществления его
целей и вероятность получения необходимого имущества
нереальна;
• если цели фонда не могут быть достигнуты, а необходимые
изменения целей фонда не могут быть произведены;
• в случае уклонения фонда в его деятельности от целей,
предусмотренных уставом;
• в других случаях, предусмотренных законом.
В случае ликвидации фонда его имущество, оставшееся после
удовлетворения требований кредиторов, направляется на цели,
указанные в уставе фонда.
Учреждением признается организация, созданная собственником
для осуществления управленческих, социально-культурных
или иных функций некоммерческого характера и финансируемая
им полностью или частично. Учреждение отвечает по своим
обязательствам находящимися в его распоряжении денежными
средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность
по обязательствам несет собственник соответствующего
имущества.
Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской
деятельности, а также предоставления и защиты общих
интересов могут по договору между собой создавать объединения
в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими
организациями.
Если по решению участников на ассоциацию (союз) возлагается
ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация
(союз) преобразуется в хозяйственное общество или товарищество
в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом, либо она
может создать для ведения предпринимательской деятельности хозяйственное
общество или участвовать в таком обществе.
Общественные и иные некоммерческие организации, в том числе
учреждения, могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы)
этих организаций. Члены ассоциации (союза) сохраняют свою
самостоятельность и права юридического лица.
53 КОНСОРЦИУМЫ, СИНДИКАТЫ, ПРОМЫШЛЕННЫЕ УЗЛЫ
Консорциум — временное объединение предприятий, банков, фирм,
научных и проектно-конструкторских организаций, государственных
органов для совместного проведения крупных мероприятий в
сфере производства, финансов, капитального строительства, экологии,
науки для решения конкретных задач в течение определенного
периода времени. Они объединяют предприятия любой формы
собственности. Участники консорциума сохраняют хозяйственную
самостоятельность и могут быть одновременно членами других
ассоциаций, совместных предприятий, консорциумов. После выполнения
задач консорциум прекращает свое существование.
К консорциумам относятся и временные межотраслевые инвестиционные,
научно-технические и другие комплексы, создаваемые
для реализации научно-технических, инвестиционных, экологических
и других программ.
Одной из ассоциативных форм коллективного предпринимательства
является синдикат. Данная форма предпринимательства связана
в основном со сбытом продукции и распространена главным
образом в добывающих отраслях, сельском и лесном хозяйстве. На
долю, например, известного международного синдиката ОПЕК,
занимающегося добычей и реализацией нефти на мировых рынках,
приходится около 2/3 мирового экспорта нефти.
Как правило, синдикат организует единую службу (контору) по
сбыту, которой члены синдиката должны сдавать по заранее оговоренной
цене и квоте продукцию, предназначенную для совместной
продажи.
Дирекция синдиката в ряде случаев организует закупку сырья,
материалов и других продуктов для участников синдиката на деньги,
вырученные от продажи их продукции. Внутри синдиката допускается
конкурентная борьба. Основная цель синдиката — расширить
и удержать рынки сбыта, регулировать объемы выпуска
продукции внутри синдиката и цены на внешних рынках сбыта
продукции.
Промышленные узлы — это группа предприятий и организаций,
которые размещаются на смежных территориях и совместно используют
производственную и социально-бытовую инфраструктуру,
природные и другие ресурсы, создают общие производства межотраслевого
и местного территориального значения, сохраняя при
этом свою самостоятельность.
В промышленных узлах формируются условия для развития микротерриториальной
интеграции, кооперации, специализации производства,
более полного использования уникального оборудования,
производственных площадей и мощностей по переработке
вторичных ресурсов, организации межотраслевых производств, обслуживающего
хозяйства.
52 ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЕ ГРУППЫ
В соответствии с Федеральным законом ォО финансово-промышленных
группахサ, введенным в действие 30 ноября 1995 г., под
финансово-промышленной группой (ФПГ) понимается совокупность
юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества
либо полностью или частично объединивших свои материальные
и нематериальные активы (система участия) на основе договора
о создании ФПГ в целях технологической или экономической
интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и
программ, направленных на повышение конкурентоспособности,
расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности
производства, создание новых рабочих мест.
Участниками ФПГ являются юридические лица, подписавшие
договор об их создании, и утвержденная ими центральная компания
ФПГ либо основное и дочерние общества, образующие ФПГ.
Обязательным условием создания должно быть наличие организаций,
действующих в сфере производства товаров и услуг, а также
банков или иных кредитных организаций, В их состав могут входить
инвестиционные институты, негосударственные пенсионные и иные
фонды, страховые организации, участие которых обусловлено их
ролью в обеспечении инвестиционного процесса в ФПГ. Если в
составе участников имеются юридические лица, находящиеся под
юрисдикцией государств — участников СНГ, то ФПГ регистрируется
как транснациональная. Если транснациональная ФПГ создается
на основе межправительственного соглашения, то ей присваивается
статус межгосударственной (международной).
Создание ФПГ в нашей стране следует рассматривать как самоорганизацию,
направленную не только на выживание, но и на обеспечение
более высокого уровня развития.
ФПГ имеют следующие возможности:
• создавать высокоэффективные производственные системы
с вертикальной интеграцией, как, например, в АПК — от
производства зерна до выпуска высококачественных мясопродуктов;
• снизить издержки, обеспечить рост конечных результатов
и доходность членов ФПГ;
• обеспечить развитие эффективных отношений собственности;
• создать эффективный механизм финансирования всей производственной
цепочки;
• привлечь крупные инвестиции под гарантии совокупных активов
ФПГ.
Характерными чертами развития ФПГ являются:
• широкое развитие трастовых отношений внутри группы,
т.е. системы доверительного управления предприятиями, портфелями
ценных бумаг (например, АО ォКаббалкхлебопро-
дуктサ Госкомимущество республики передало контрольные
пакеты акций предприятий системы хлебопродуктов);
• высокая степень управленческой автономии и соблюдения
конкуренции между членами групп реализации проектов;
• совместная организация маркетинга продукции в условиях
соперничества вертикально интегрированных групп;
• целенаправленная концентрация собственности, в том числе
через перспективное владение акциями.
Подобная система объединения промышленных и финансовых
капиталов является для России новой.
51 ХОЛДИНГИ
Холдинговая компания — это компания или организация (корпорация),
владеющая контрольными пакетами акций или долями в паях
других компаний (предприятий).
Контрольный пакет акций — основная форма участия в капитале
предприятия, обеспечивающая безусловное право принятия или
отклонения определенных решений на общем собрании акционеров,
пайщиков и органов управления. Механизм контрольного пакета
акций дает холдинговой компании право голоса, благодаря
чему она получает возможность проводить единую политику и осуществлять
единый контроль за соблюдением интересов больших
конгломератов (корпораций, концернов, трестов) или ускорять
процесс диверсификации. (Диверсификация — одновременное развитие
многих, не связанных друг с другом видов производства,
расширение ассортимента производимых изделий.)
Таким образом, холдинговая компания — вершина пирамиды,
составленной из дочерних компаний (их контрольные пакеты
акций входят в состав активов холдинговой компании). В Российской
Федерации холдинговые компании и их дочерние предприятия
создаются только в форме акционерных обществ открытого
типа. В соответствии с законодательством России холдинговая
компания имеет право осуществлять инвестиционную деятельность,
в частности, покупать и продавать любые ценные бумаги,
включая акции, внесенные комитетом по управлению имуществом
в оплату уставного капитала холдинговой компании при
ее учреждении.
Положительной стороной образования холдинговых компаний
является то, что благодаря обладанию контрольными пакетами акций
они получают возможность проводить единую политику в различных
областях деятельности, направленную на увеличение производства
и сбыта.
На практике встречаются промышленные и финансовые холдинговые
компании. Последние — это компании, у которых более
50% капитала составляют ценные бумаги других эмитентов и иные
финансовые активы. Они не имеют права вмешиваться в производственную
и коммерческую деятельность дочерних предприятий.
Холдинговые компании, как правило, создаются в следующих
случаях: при образовании крупных предприятий с выделением из
их состава подразделений в качестве юридически самостоятельных
(дочерних) предприятий, при объединении пакетов акций юридически
самостоятельных предприятий, при учреждении новых акционерных
обществ. В число участников (акционеров) холдинговых
компаний и их дочерних предприятий при создании могут входить
юридические и физические лица, признанные покупателями в соответствии
со ст. 9 Закона Российской Федерации ォО приватизации
государственных и муниципальных предприятий Российской Федерации.
44 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ УНИТАРНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
Унитарным предприятием признается государственная или муниципальная
коммерческая организация, не наделенная правом собственности
на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество
унитарного предприятия является неделимым и не может
быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между
работниками предприятия.
Учредительным документом унитарного предприятия является
устав, в котором указываются сведения о предмете и целях деятельности
предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия,
порядке и источниках его формирования.
Имущество унитарного предприятия находится соответственно
в государственной или муниципальной собственности и принадлежит
такому предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления. Его фирменное наименование должно
содержать указание на собственника.
Органом управления унитарного предприятия является руководитель,
который назначается собственником либо уполномоченным
органом и ему подотчетен.
Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом, однако, не несет ответственности
по обязательствам собственника имущества.
Основные характеристики и принципы функционирования унитарного
предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения,
таковы:
• унитарное предприятие создается по решению уполномоченного
на то государственного органа или органа местного
самоуправления;
• учредительным документом является устав, утверждаемый
уполномоченным на то государственным органом или органом
местного самоуправления;
• размер уставного фонда не может быть менее суммы, определенной
законом о государственных и муниципальных унитарных
предприятиях;
• до государственной регистрации предприятия уставный фонд
должен быть полностью оплачен собственником;
• если по окончании финансового года стоимость чистых активов
предприятия окажется меньше размера уставного фонда,
орган, уполномоченный создавать такие предприятия, обязан
произвести в установленном порядке уменьшениеуставного
фонда. Если стоимость чистых активов становится меньше
размера, определенного законом, предприятие может
быть ликвидировано по решению суда;
• в случае принятия решения об уменьшении уставного фонда
предприятие обязано в письменной форме уведомить своих
кредиторов;
• предприятие может создать в качестве юридического лица
другое унитарное предприятие путем передачи ему в установленном
порядке части своего имущества в хозяйственное
ведение (дочернее предприятие). Учредитель утверждает
устав дочернего предприятия и назначает его руководителя.
По решению Правительства Российской Федерации на базе
имущества, находящегося в федеральной собственности, может быть
образовано унитарное предприятие, основанное ォа праве оперативного
управления (федеральное казенное предприятие).
Основными характеристиками и принципами функционирования
казенного предприятия, основанного на праве оперативного
управления, являются следующие:
• учредительным документом является устав, утверждаемый
Правительством Российской Федерации;
• фирменное наименование должно содержать указание на
то, что предприятие является казенным;
• Российская Федерация несет субсидиарную ответственность
по обязательствам казенного предприятия при недостаточности
его имущества;
• казенное предприятие может быть реорганизовано или ликвидировано
по решению Правительства Российской Федерации.
43 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ КООПЕРАТИВЫ (АРТЕЛЬ)
Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное
объединение граждан на основе членства для совместной производственной
или иной хозяйственной деятельности (производство,
переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и
иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание,
оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и
ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных
паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного
кооператива может быть предусмотрено участие в его
деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является
коммерческой организацией.
Члены кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную
ответственность в размерах и порядке, предусмотренных
законом о производственных кооперативах и уставом кооператива.
Фирменное наименование кооператива должно содержать его
наименование и слова ォпроизводственный кооперативサ или ォартель
サ. Учредительным документом производственного кооператива
является его устав, утверждаемый общим собранием членов. Число
членов кооператива не должно быть менее пяти.
Имущество, находящееся в собственности производственного
кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом.
Уставом кооперативаможет быть установлено, что определенная
часть принадлежащего кооперативу имущества составляет неделимые
фонды, используемые на Цели, определяемые уставом.
Член кооператива обязан внести к моменту регистрации кооператива
не менее 10% паевого взноса, а остальную часть — в течение
года с момента регистрации.
Кооператив не вправе выпускать акции.
Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии
С их трудовым участием, если иное не предусмотрено
уставом. В таком же порядке распределяется имущество, оставшееся
после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его
кредиторов.
Высшим органом управления кооперативом является общее
собрание его членов. В кооперативе с числом членов более 50
может быть создан наблюдательный совет, который осуществляет
контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива.
Исполнительными органами кооператива являются правление и
(или) его председатель. Они осуществляют текущее руководство
деятельностью кооператива и подотчетны наблюдательному совету
и общему собранию членов кооператива.
Членами наблюдательного совета и правления кооператива могут
быть члены кооператива. Член кооператива не может одновременно
быть членом наблюдательного совета и членом правления
либо председателем кооператива.
При принятии решений общим собранием член кооператива
имеет один голос. Он вправе по своему усмотрению выйти из кооператива.
В этом случае ему должна быть выплачена стоимость пая
или выдано имущество, соответствующее его паю, а также осуществлены
другие выплаты, предусмотренные уставом кооператива.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему
члену кооператива производится по окончании финансового года
и утверждении бухгалтерского баланса кооператива.
Член кооператива может быть исключен из кооператива по решению
общего собрания в случае неисполнения или ненадлежащего
исполнения обязанностей, возложенных на него уставом кооператива,
а также в других случаях, предусмотренных законом и уставом
кооператива. Член кооператива, исключенный из него, имеет
право на получение пая и других выплат. Он может также передать
свой пай или его часть другому члену кооператива. Передача
пая (его части) гражданину, не являющемуся членом кооператива,
допускается лишь с согласия кооператива. В этом случае другие
члены кооператива пользуются преимущественным правом покупки
такого пая (его части).
Производственный кооператив может быть добровольно реорганизован
или ликвидирован по решению o6aiero собрания его членов;
по единогласному решению его членов он может преобразоваться
в хозяйственное товарищество или общество.
42 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОБЩЕСТВА, ИХ ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ЧЕРТЫ
Основными видами хозяйственных обществ являются: общество с
ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью,
акционерные общества.
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное
одним или несколькими лицами общество, уставный
капитал которого разделен на доли в соответствии с учредительными
документами; участники общества с ограниченной ответственностью
не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных
ими вкладов. Именно в этом смысле ответственность общества
ограниченна. В то же время само общество как юридическое
лицо отвечает перед своими кредиторами по обязательствам всем
своим имуществом.
Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью
являются учредительный договор, подписанный его
учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается
одним лицом, его учредительным документом является устав.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
состоит из стоимости вкладов его участников, определяет минимальный
размер имущества общества, гарантирующего интересы
его кредиторов, и не должен быть меньше законодательно установленной
суммы. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
должен быть на момент регистрации общества оплачен
его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной
часть уставного капитала общества подлежит оплате в течение
первого года деятельности общества.
Высшим органом общества с ограниченной ответственностью
является общее собрание его участников; В обществе с ограниченной
ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный
и (или) единоличный), осуществляющий текущее руководство
его деятельностью и подотчетный общему собранию участников.
Единоличный орган управления обществом может быть избран
также не из числа его участников.
Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано
или ликвидировано добровольно по единогласному решению
его участников. Оно вправе преобразоваться в акционерное
общество или в производственный кооператив.
Обществом с дополнительной ответственностью признается
учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный
капитал которого разделен на доли определенных размеров; участники
такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность
по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для
всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учре-
дительными документами общества. При банкротстве одного из
участников его ответственность по обязательствам общества распределяется
между остальными участниками пропорционально их
вкладам.
Фирменное наименование общества с дополнительной ответственностью
должно содержать наименование общества и слова ォс
дополнительной ответственностьюサ.
Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное)
хозяйственное общество или товарищество либо в силу
преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии
с заключенным между ними договором, либо иным образом
имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.
Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества
(товарищества). Основное общество (товарищество), которое имеет
право давать дочернему обществу, в том числе по договору с ним,
обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним
обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение
таких указаний.
В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества
по вине основного общества (товарищества) последнее несет субсидиарную
ответственность по его долгам.
Участники (акционеры) дочернего общества вправе требовать
возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных
по его вине дочернему обществу.
Хозяйственное общество признается зависимым, если другое
(преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих
акций акционерного общества или 20% уставного капитала
общества с ограниченной ответственностью.
Хозяйственное общество, которое приобрело более 20% голосующих
акций акционерного общества или 20% уставного капитала
общества с ограниченной ответственностью, обязано незамедлительно
публиковать сведения об этом в порядке, предусмотренном
законами о хозяйственных обществах.
Хозяйственными товариществами и обществами признаются
коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей
(участников) уставным (складочным) капиталом. Они имеют
общие и отличительные черты.
Хозяйственные товарищества и общества похожи по организационно-
правовой формехозяйствования, что дает возможность
преобразования одного вида в другой. Но между ними имеются и
существенные различия.
Принципиальные различия хозяйственных обществ и хозяйственных
товариществ состоят в следующем:
• товарищество — это объединение лиц, тогда как хозяйственное
общество является объединением капиталов. Этим оп-
ределяются различия в правовом положении обществ и товариществ;
• в товариществах, участники которых должны заниматься
предпринимательской деятельностью, могут участвовать лишь
индивидуальные предприниматели или творческие организации;
• учредительными документами хозяйственных обществ являются
устав и учредительный договор, а хозяйственных
товариществ — учредительный договор;
• участники общества не отвечают по его долгам всем своим
имуществом, а несут риск убытка пропорционально своей
доле;
• хозяйственные общества наделены специальными органами
управления. Высшим органом управления является собрание
акционеров;
• хозяйственное общество может быть создано одним лицом,
которое становится его участником и действует на основании
устава.
41 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ТОВАРИЩЕСТВА
Объединения участников предпринимательской деятельности, партнеров
для совместного бизнеса называют товариществом. Участие
партнеров в товариществе принято скреплять письменным соглашением
или договором. В целях более тесного и прочного союза
товарищество оформляется как предприятие. Товарищество
позволяет соединить не только усилия, но и капиталы участников.
Лица, которые создают хозяйственное товарищество, именуются
его учредителями. Каждое из них вносит определенный вклад в
товарищество и становится его участником. Первоначальный вклад
называют уставным, или складочным, капиталом.
Участники хозяйственных товариществ вправе участвовать в управлении
делами, получать информацию о деятельности товарищества,
знакомиться с его документацией, принимать участие в
распределении прибыли, получать при ликвидации товарищества
часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или
денежный эквивалент стоимости.
Участники обязаны выполнять требования учредительных документов,
своевременно и полностью вносить предусмотренные
взносы, вклады, сохранять коммерческую тайну, не разглашать
конфиденциальные сведения. В состав имущества товариществ входят
находящиеся во владении, пользовании и распоряжении товарищества
основные средства (здания, сооружения, оборудование)
и оборотные средства (запасы сырья, материалов, готовой
продукции, незавершенное производство, другие товарно-материальные
ценности), денежные средства, а также прочие ценности.
Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного
товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).
Полным товариществом признается товарищество, участники
которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между
ними договором занимаются предпринимательской деятельностью
от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам
принадлежащим им имуществом.
Фирменное наименование полного товарищества должно содержать
либо имена (наименования) всех его участников и слова ォполное
товариществоサ, либо имя (наименование) одного или нескольких
участников с добавлением слов ォи компанияサ, ォполное товарищество
サ.
Полное товарищество создается и действует на основании учредительного
договора, который подписывается всеми его участниками.
Учредительный договор содержит: наименование, место нахождения,
порядок управления полным товариществом; размер и состав
складочного капитала товарищества; размер и порядок изменения
долей каждого из участников в складочном капитале; размер,
состав, сроки и порядок внесения ими вкладов; ответственность
участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.
Управление полным товариществом осуществляется по общему
согласию всех участников. Учредительным договором могут быть
предусмотрены случаи, когда решение принимается большинством
голосов участников. Каждый участник полного товарищества имеет
один голос, независимо от того, уполномочен ли он вести дела
товарищества, вправе ли знакомиться со всей документацией по
ведению дел.
Каждый участник полного товарищества вправе действовать от
имени товарищества, если учредительным договором установлено,
что все его участники ведут дела совместно либо ведение дел поручено
отдельным участникам. При совместном ведении дел товарищества
его участникам для совершения каждой сделки требуется
согласие всех участников товарищества.
Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между
его участниками пропорционально их долям в складочном капитале,
не допускается соглашение об отстранении кого-либо из участников
товарищества от участия в прибылях или убытках. Если
вследствие понесенных товариществом убытков стоимость его чистых
активов станет меньше размера его складочного капитала, полученная
товариществом прибыль не будет распределяться между
участниками до тех пор, пока стоимость чистых активов не превысит
размер складочного капитала.
Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную
ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.
Участник, выбывший из товарищества, отвечает по обязательствам
товарищества, возникшим до момента его выбытия, наравне
с оставшимися участниками в течение двух лет со дня утверждения
отчета о деятельности товарищества за год, в котором он
выбыл из товарищества.
Участники полного товарищества вправе требовать в судебном
порядке исключения кого-либо из участников из товарищества по
единогласному решению остающихся участников и при наличии
серьезных оснований, в частности, грубого нарушения этим участником
своих обязанностей или обнаружившейся неспособности
его к разумному ведению дел. Участник полного товарищества
вправе выйти из него, заявив об отказе от участия в товариществе.
Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается
товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими
от имени товарищества предпринимательскую деятельность
и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом
(полными товарищами), имеется один или несколько участников-
вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков,
связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм
внесенных ими вкладов и не принимают участия в предпринимательской
деятельности товариществ. Лицо может быть полным товарищем
только в одном товариществе на вере.
Фирменное наименование товарищества на вере должно содержать
либо имена (наименования) всех полных товарищей и слова
ォтоварищество на вереサ или ォкоммандитное товариществоサ, либо
имя (наименование) не менее чем одного полного товарища с добавлением
слов ォи компанияサ, ォтоварищество на вереサ или ォкоммандитное
товариществоサ.
Товарищество на вере создается и действует на основании учредительного
договора, который подписывается всеми полными товарищами.
Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется
полными товарищами. Вкладчики не вправе участвовать в управлении
и ведении дел товарищества на вере, выступать от его имени
иначе как по доверенности, оспаривать действия полных товарищей
по управлению и ведению дел товарищества.
Вкладчик товарищества на вере обязан внести вклад в складочный
капитал, что удостоверяется свидетельством об участии, выдаваемым
вкладчику товариществом.
Товарищество на вере ликвидируется при выбытии всех участвовавших
в нем вкладчиков. Однако полные товарищи вправе вместо
ликвидации преобразовать товарищество на вере в полное товарищество.
При ликвидации товарищества на вере, в том числе в случае
банкротства, вкладчики имеют преимущественное передполными
товарищами право на получение вкладов из имущества товарищества,
оставшегося после удовлетворения требований его кредиторов.
Оставшееся после этого имущество товарищества распределяется
между полными товарищами и вкладчиками пропорционально
их долям в складочном капитале товарищества, если иной
порядок не установлен учредительным договором или соглашением
полных товарищей и вкладчиков.
34 УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ И СПОСОБЫ ИХ ОЦЕНКИ
Управление рисками означает предотвращение появления того
или иного вида риска, определение его стоимости, проведение предупредительных
мероприятий, позволяющих избежать или уменьшить
потери.
Важным моментом системы управления риском является правильная
оценка действительной вероятности и цены риска, которому
подвергается предприятие в процессе осуществления своей
деятельности.
Под ценой риска следует понимать фактические убытки для предприятия,
затраты по их уменьшению и возмещению. Выделяют три
основных элемента цены риска. Первый — стоимость контроля и
регулирования рисков. Сюда входят расходы по содержанию и фун-
имость
предупредительных мероприятий и т.п. Второй элемент —
стоимость риска, находящегося в рамках ответственности предприятия,
например непредусмотренные случаи ответственности страховщика.
Третий элемент — стоимость передачи риска на страхование,
т.е. расходы по уплате страховых платежей.
Основными методами системы управления предпринимательским
риском являются анализ, прогноз, планирование и учет. В ходе анализа
чаще всего изучаются показатели базовых периодов, выявляются
отклонения от намеченных целей и их причины. Однако такой
ретроспективный анализ свидетельствует о безвозвратно потерянных
возможностях снижения потерь. Его результаты не дают повторять
ошибок прошлого.
Оперативный анализ риска позволяет своевременно реагировать
на возникшие трудности в осуществлении хозяйственной деятельности
и по мере возможности уменьшать стоимость риска.
Однако результаты оперативного анализа не обеспечивают разработку
предупредительных мероприятий, так как не обладают свойством
опережающего отражения. Это возможно лишь в рамках перспективного
анализа, проводимого в процессе разработки плана.
Среди предупредительных мероприятий важное место занимает
страхование — система мероприятий по созданию денежного фонда,
из средств которого возмещаются потери. Различают имущественное,
личное страхование и страхование ответственности перед третьим
лицом.
Расходы по всем видам страхования относятся на себестоимость
продукции. Уменьшению потерь от возможного риска способствует
и самострахование предприятия — создание на предприятии фонда
риска, средства которого используются для возмещения понесенного
ущерба.
Для количественной оценки предпринимательского риска могут
использоваться две группы методов. Первая построена на априорных
(предварительных) выводах, базирующихся на теоретических
положениях и требованиях к результатам определенных решений
на основе логических рассуждений. Вторая основана на эмпирических
выводах, когда при определении ожидаемого риска ис
пользуют моделирование и экстраполяцию на базе прошлых опыта,
явлений и факторов. Однако разделение методов в некоторой
степени условно, так как на практике все они взаимосвязаны и
дополняют друг друга. Это вытекает из того, что в целом ряде случаев
ни один из них сам по себе не может обеспечить требуемую
степень достоверности и точности оценки. Применяемые в сочетаниях,
они оказываются весьма эффективными — достоинства одного
метода компенсируют недостатки другого.
В основе первой группы методов измерения предпринимательского
риска лежит попытка выразить те или иные ситуации с по-
мощью полностью или частично формализованных процедур, отображающих
логику развития исследуемых явлений путем учета взаимосвязей
между ними. Их использование предполагает выдвижение
гипотез о возможном характере взаимосвязей между изучаемыми
процессами, формализацию в виде либо математического закона,
непосредственно отображающего логику развития явлений, либо
совокупности правил, количественно отражающих развитие рассматриваемых
явлений, и построение модели на базе имеющейся
информации.
В ситуациях, когда механизм воздействия процессов не выявлен,
могут быть использованы методы имитационного моделирования,
осуществляемые человеко-машинной имитационной системой.
Более широкое распространение в практике оценки и измерения
риска нашли экспертные, статистические и расчетно-аналити-
ческие методы.
Экспертные методы направлены на выявление и формулирование
обобщенного мнения экспертов о количественной оценке предпринимательского
риска с целью принятия эффективных решений.
По своей сути они субъективны, но позволяют спрогнозировать
возможные риски в ситуациях, когда закономерности явлений не
поддаются однозначной формализации.
Формальные методы при этом выступают как способы обработки
результатов опроса экспертов, позволяющие систематизировать всю
полученную информацию, снизить неопределенность при оценке возможных
предпринимательских рисков. К их числу относятся метод
ォмозгового штурмаサ, ォметод Дельфиサ, методы усреднения данных,
эвристического прогнозирования, априорного ранжирования и др.
Статистические методы анализа й прогнозирования используются
в тех случаях, когда необходимая информация может быть
получена на основе обработки и анализа конкретных данных о состоянии
изучаемых явлений за некоторый период времени. С их
помощью, например, решаются задачи выявления наиболее существенных
факторов, обусловивших наличие риска, тех или иных
потерь. Большие возможности в этой связи представляют методы
экономического моделирования, основанные на использовании
следующих понятий:
• вероятность того, что какой-либо результат попадет в ограниченный
заданными пределами интервал, называется уровнем
вероятности;
• уровень неопределенности оценки любого конечного результата
зависит от случайных факторов;
• результат принятия решения зависит от конкретных значений
факторов и объема совокупности выборочных наблюдений;
• учет возможности наступления неблагоприятных обстоятельств
и связанных с ними потерь или неблагоприятное их стече-
ние и получение дополнительной прибыли называется принятием
риска.
Расчетно-аналитический метод базируется на математических
приемах.
С помощью математического аппарата оценивается вероятность
получаемого результата и рассчитывается коэффициент риска.
Для учета риска в теории статистических решений применяют
показатель риска, характеризующий оптимальность и выгодность
выбираемого решения в конкретной обстановке с учетом степени
ее неопределенности. Риск рассчитывается как разность между ожидаемым
результатом действий при наличии точных данных обстановки
(обеспеченности материальными ресурсами и т.п.) и результатом,
который может быть достигнут, если эти данные не определены.
Предпринимательство, как следует из определения, невозможно
без риска, поэтому очень важно научиться управлять рисками,
т.е. анализировать, планировать и оценивать их.
33 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ РИСК: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ
Предпринимательство любого вида, как правило, связано с риском,
который принято называть хозяйственным или предпринимательским.
Риск— это вероятность возникновения потерь или снижения
доходов по сравнению с допустимым вариантом.
Основной предпосылкой возникновения предпринимательского
риска является наличие конкуренции и альтернативных вариантов
решения тех или иных вопросов развития предприятия, его
эффективного функционирования.
Различают глобальный (общегосударственный) и локальный (на
уровне предприятия) риски. Они находятся в таком диалектическом
единстве противоречий, при котором обусловливают друг друга,
воздействуют друг на друга и в то же время являются автономными.
Например, принятие решений на уровне государства в отношении
налоговой, кредитно-финансовой политики привносит в деятельность
предприятия элементы риска. И наоборот, отдельные
решения, принятые на уровне предприятия, особенно мероприятия
по ассортименту и объему производства, внедрению технологических
процессов, выполнению социальных программ и т.п., могут
входить в противоречие с общегосударственными интересами и сопровождаться
глобальными рисками.
Риски предприятия подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Долгосрочный локальный риск связан с перспективами развития
предприятия. К нему можно отнести необоснованно малые отчисления
на производственное развитие, изъяны кадровой политики предприятия,
отсутствие деятельности по созданию новой конкурентоспособной
продукции и др.
Краткосрочный, или конъюнктурный, риск может иметь место
при выборе нерациональных форм организации расчетов конъюнктуры
рынков, необязательного контрагента и т.п.
В зависимости от степени влияния известны следующие виды
предпринимательского риска:
• производственный;
• коммерческий;
• финансовый;
• кредитный;
• процентный.
Производственный риск связан с производством продукции, товаров
и услуг, осуществлением любых видов производственной деятельности.
Среди причин возникновения такого риска — уменьшение
размеров производства, несоответствие качества продукции
спросу, рост материальных затрат, уплата повышенных процентов,
отчислений, налогов и др.
Коммерческий риск возникает в процессе реализации товаров и
услуг, произведенных или закупленных предпринимателем. Истоки
этого риска — снижение объема реализации вследствие негативного
изменения конъюнктуры или управленческих ошибок, повышение
закупочной цены товаров, непредвиденное снижение объема
закупок, потери товара в процессе обращения, ростиздержек обращения.
Финансовые риски — это нередко спекулятивные риски, кото-^
рые возникают в сфере отношений предприятия с банками и другими
финансовыми институтами.
Финансовые риски подразделяются на два вида:
• риски, связанные с покупательной способностью денег;
• риски, связанные с вложением капитала (инвестиционные
риски).
К рискам, связанным с покупательной способностью денег, относятся
инфляционные и дефляционные риски, валютные риски,
риски ликвидности.
Инфляция означает обесценение денег и соответственно рост
цен. Дефляция — процесс, обратный инфляции, выражающийся в
снижении цен и увеличении покупательной способности денег.
Инфляционный риск — это риск того, что при росте инфляции получаемые
денежные доходы обесцениваются с точки зрения реальной
покупательной способности быстрее, чем растут. В таких условиях
предприниматель несет реальные потери.
Дефляционный риск — это риск того, что при росте дефляции
происходит падение уровня цен, ухудшение экономических условий
предпринимательства и снижение доходов.
Валютные риски представляют собой опасность валютных потерь,
связанных с изменением курса одной иностранной валюты
по отношению к другой при проведении внешнеэкономических,
кредитных и других валютных операций.
Риски ликвидности — это риски, связанные с возможностью
потерь при реализации ценных бумаг или других товаров из-за изменения
оценки их качества и потребительской стоимости.
Инвестиционные риски включают:
• риск упущенной выгоды;
• риск снижения доходности;
• риск прямых финансовых потерь.
Риск упущенной выгоды — это риск наступления косвенного (побочного)
финансового ущерба (неполученная прибыль) в результате
неосуществления какого-либо мероприятия (например, страхования,
хеджирования, инвестирования и т.п.).
Риск снижения доходности может возникнуть в результате уменьшения
размера процентов и дивидендов по портфельным инвестициям,
вкладам и кредитам. Он включает процентные риски и кредитные
риски.
К процентным относится риск потерь коммерческими банками,
кредитными учреждениями, инвестиционными институтами в результате
превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по
привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам.
К процентным рискам относятся также риски потерь, которые
могут понести инвесторы в связи с изменением дивидендов по
акциям, процентных ставок на рынке по облигациям, сертификатам
и другим ценным бумагам.
Рост рыночной ставки процента ведет к понижению курсовой
стоимости ценных бумаг, особенно облигаций с фиксированным
сброс ценных бумаг, эмитированных под более низкие фиксированные
проценты и по условиям выпусков, досрочно принимаемых
обратно эмитентом. Процентный риск несет инвестор, вложивший
средства в среднесрочные и долгосрочные ценные бумаги
с фиксированным процентом при текущем повышении среднерыночного
процента в сравнении с фиксированным уровнем. Иными
словами, инвестор мог бы получить прирост доходов за счет повышения
процента, но не может высвободить свои средства, вложенные
на указанных выше условиях.
Процентный риск несет эмитент, выпускающий в обращение
среднесрочные и долгосрочные ценные бумаги с фиксированным
процентом при текущем понижении среднерыночного процента в
сравнении с фиксированным уровнем. Иначе говоря, эмитент мог
бы привлекать средства с рынка под более низкий процент, но он
уже связан выпуском ценных бумаг.
Кредитный риск — опасность неуплаты заемщиком основного
долга и процентов, причитающихся кредитору.
Биржевые рист представляют собой опасность потерь от биржевых
сделок. К этим рискам относятся риск неплатежа по коммерческим
сделкам, риск неплатежа комиссионного вознаграждения
брокерской фирме и др.
Селективные риски (от лат. selektio — выбор, отбор) — это риски
неправильного выбора видов вложения капитала, вида ценных бумаг
для инвестирования в сравнении с другими видами ценных
бумаг при формировании инвестиционного портфеля.
Риск банкротства представляет собой опасность полной потери
предпринимателем собственного капитала и неспособность его рассчитываться
по взятым обязательствам. При любом инвестировании
капитала всегда присутствует риск.
32 МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Малые предприятия являются неотъемлемой частью социально-экономической
системы страны. Во-первых, они способствуют поддержанию
стабильности рыночных отношений, поскольку значительная
часть населения втягивается в эту систему отношений (по
мнению зарубежных ученых, стабильность системы обеспечивается
при условии, что 20—30% граждан страны имеют собственное
дело). Во-вторых, они обеспечивают необходимую мобильность в
условиях рынка, создают глубокую специализацию и разветвленную
кооперацию производства, без которых немыслима его высокая
эффективность. В конечном итоге это ведет к динамичности
экономики. В-третьих, роль малых предприятий в деятельности крупных
и средних предприятий постоянно возрастает.
Большое значение имеет способность малых предприятий расширять
сферу приложения труда, создавать новые возможности не
только для трудоустройства, но прежде всего для предпринимательской
деятельности населения и использования свободных производственных
мощностей.
Единого международного стандарта классификации предприятий
как малых, средних и крупных не существует. Это зависит от
специфики отраслей, уровня развития и структуры экономики каждой
страны.
В соответствии с Федеральным законом ォО государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерацииサ
от 12 мая 1995 г. под субъектами малого предпринимательства понимаются
коммерческие организации, в уставном капитале которых
доля участия государства, субъектов Российской Федерации,
общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных
и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая
одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся
субъектами малого предпринимательства, не превышает
25% и в которых средняя численность работников за отчетный
период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
• в промышленности, строительстве и на транспорте —
100 человек;
• в научно-технической сфере — 60 человек;
• в оптовой торговле — 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения
— 30 человек;
• I в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности
— 50 человек.
При этом к среднегодовой численности работников основного
персонала добавляется среднесписочная численность работников,
не состоящих в штате предприятия, т.е. работающих по совместительству,
трудовым соглашениям, договорам подряда.
Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности
(многопрофильные), относятся к малым на основании критерия
того вида деятельности, который приносит наибольшую долю суммарной
выручки от реализации продукции (выполненных работ,
оказанных услуг).
Под субъектами малого предпринимательства понимаются также
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью
без образования юридического лица.
Малые предприятия обладают самостоятельностью в осуществлении
своей хозяйственной деятельности, в распоряжении выпус-
каемой продукцией, прибылью, оставшейся после уплаты налогов
и других обязательных платежей, а также в остальных сферах деятельности
предприятия.
Как показывает опыт, малый бизнес позволяет создать условия
для повышения заинтересованности каждого работника в конечных
результатах труда.
Основой системы государственной поддержки и развития малого
предпринимательства является Закон ォО государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерацииサ. Им
определены главные направления государственной поддержки и
развития малых предприятий, установлены основные формы и методы
государственного управления и регулирования деятельности
субъектов малого предпринимательства. Ответственность за реализацию
этих мероприятий возлагается на вновь созданный Государственный
комитет по поддержке и развитию малого предпринимательства.
Закон определяет, что не менее 15% государственных заказов
должно в обязательном порядке размещаться на малых предприятиях.
Согласно новому закону правительство обязано ежегодно разрабатывать
федеральную программу государственной поддержки
малого предпринимательства и представлять ее (до утверждения
государственного бюджета) на рассмотрение в Государственную
Думу. То же самое должно делаться на региональном, отраслевом и
муниципальном уровнях. Также создан фонд поддержки малого
предпринимательства, средства которого пойдут на выдачу льготных
кредитов малым предприятиям.
По налоговому законодательству Российской Федерации малые
предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения
в соответствии с Законом ォОб упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
サ, который вступил в силу 29 декабря 1995 г. Упрощенная
система налогообложения вводится параллельно с действующими
условиями налогообложения и регулирования деятельности субъектов
малого бизнеса, не заменяя их. Эта система предусматривает
один налог вместо совокупности федеральных, региональных и
местных. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных
платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта,
лицензионных сборов и отчислений в государственные
социальные внебюджетные фонды.
Особенностью налогообложения малых предприятий является и
то, что они имеют дополнительные льготы по налогообложению
по сравнению с другими коммерческими организациями.
Для всех малых предприятий установлены следующие дополнительные
льготы:
• в первый год эксплуатации они могут списать дополнительно
амортизационные отчисления до 50% первоначальной сто-
имости оборудования со сроком службы более трех лет. Кроме
того, все малые предприятия имеют право осуществлять
ускоренную амортизацию. Все это позволяет им при необходимости
обновлять активную часть основных фондов и
сократить сумму налога на прибыль;
• налог на добавленную стоимость уплачивают один раз в
квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным;
• освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение квартала;
• в течение четырех лет с момента создания малого предприятия
его налогообложение не может ухудшаться.
Малые предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную
продукцию, товары народного потребления,
медицинские препараты и лекарства, занимающиеся строительством
и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального
и природоохранного назначения, в первые два года освобождаются
от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции
составляет не менее 70% общего объема реализации. В третий и четвертый
годы работы они платят налог на прибыль по пониженным
ставкам: в третий год — по ставке 25%, в четвертый — 50% ставки
налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции
составляет не менее 90% в общем объеме реализации.
Среди мер, косвенно стимулирующих развитие малого предпринимательства,
следует отметить пониженную ставку зачисляемого
в федеральный бюджет налога на прибыль (8%) для банков, предоставляющих
не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям,
и для страховых организаций, которыми не менее 50% страховых
взносов за отчетный период получено от страхования имущественных
рисков малых предприятий.
Однако в силу неразвитости рыночных отношений в России
многие мероприятия по поддержке малого предпринимательства
не реализуются. Малые предприятия в России в своей деятельности
сталкиваются с большими трудностями.
31 СУБЪЕКТЫ И ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Предпринимательство является одной из наиболее активных форм
экономической деятельности. В Законе Российской Федерации ォО
предприятиях и предпринимательской деятельностиサ сказано, что
предпринимательство (предпринимательская деятельность) — это
инициативная самостоятельная деятельность граждан и их объединений,
осуществляемая на свой страх и риск и под свою имущественную
ответственность, направленная на получение прибыли.
Предприниматель может заниматься любыми видами деятельности,
если они не запрещены законом, включая хозяйственно-
производственную, торгово-закупочную, инновационную, консультационную
и, др., коммерческое посредничество, а также операции
с ценными бумагами.
Субъектами предпринимательства могут быть:
• граждане Российской Федерации и других государств, не
ограниченные в установленном законом порядке в своей
деятельности;
• граждане иностранных государств и лица без гражданства в
пределах полномочий, установленных законом;
• объединения граждан (партнеры).
Статус предпринимателя как юридического лица приобретается
только посредством государственной регистрации предприятия.
В тех случаях, когда предпринимательская деятельность ведется без
применения наемного труда, она регистрируется как индивидуальная
трудовая деятельность, а с привлечением наемного труда —
как предприятие.
- Из этого следует, что предпринимательская деятельность не связана
с какой-то одной формой собственности и осуществляется:
• самим собственником средств производства на свой страх
и риск и под свою имущественную ответственность;
• руководителем предприятия от имени собственника и т.д.
Пределы распоряжения такой собственностью регулируются
контрактом (договором), определяющим взаимные обязательства
сторон. В этом договоре указываются ограничения прав в использовании
имущества и ведении отдельных видов деятельности, порядок
и условия финансовых взаимоотношений и материальной
ответственности сторон, основания и условия расторжения договора.
следующие
виды предпринимательства: производственное, коммерческое,
финансовое, посредническое и страховое.
Каждый вид имеет свою специфику, особенности и, следовательно,
свою технологию. Будучи относительно самостоятельными
видами предпринимательской деятельности, они пронизывают и
дополняют друг друга, т.е. один вид деятельности может содержаться
в другом.
К производственному предпринимательству относится деятельность,
направленная на производство продукции, проведение работ
и услуг, сбор, обработку и представление информации, созда
ние духовных ценностей и т.п., подлежащих последующей реализации
потребителям. Функция производства в этом виде предпринимательства
является основной.
Исходный элемент формирования производственного предпринимательства
— выбор основной области деятельности, что предполагает
проведение предварительного маркетинга, т.е. изучения
того, насколько предлагаемый товар или услуга необходимы потребителю,
стабилен ли спрос на них, его величина и тенденции
развития в будущем, каковы возможная продажная цена товара,
издержки его производства и реализации, предполагаемые объемы
продаж.
Результат производственно-предпринимательской деятельности
— производство продукта, который должен быть реализован.
Мероприятия по его реализации являются заключительной стадией
технологии предпринимательства.
Производственное предпринимательство считается самым трудным,
хотя и наиболее важным видом предпринимательства. Производственная
деятельность обеспечивает, как правило, 10—12% рентабельности
предприятия (фирмы).
Суть коммерческого предпринимательства составляют товарно-
денежные отношения, торгово-обменные операции, т.е. перепродажа
товаров и услуг. В отличие от производственно-предпринимательской
деятельности здесь нет необходимости обеспечения
производственными ресурсами для выпуска продукции. Первой стадией
технологии является выбор — что покупать, что перепродавать
и где. В решении этих вопросов прежде всего следует исходить
из положения, что цена реализадии товара должна быть значительно
выше закупочной цены; спрос на.предлагаемый товар должен
быть достаточным, чтобы реализовать сделку намечаемого
масштаба.
Вторую стадию технологии коммерческого предпринимательства
составляет маркетинг, направленный на анализ рынка ряда товаров
и услуг и выработку прогнозной оценки конъюнктуры рынка
(анализ того, какие товары и услуги будут пользоваться наибольшим
спросом, каковы будут цены покупки и реализации).
В настоящее время многие бизнесмены предпочитают преимущественно
заниматься коммерцией. Коммерческая сделка считается
целесообразной, если чистая прибыль составляет не менее 20—
30% от затрат.
Финансовое предпринимательство является разновидностью коммерческого
предпринимательства, поскольку здесь объектом купли-
продажи выступает специфический товар: деньги, валюта, ценные
бумаги (акции, облигации, векселя, ваучеры и т.д.), т.е. происходит
продажа одних денег в прямой или косвенной форме.
Технология финансовой предпринимательской сделки аналогична
технологии коммерческой сделки с той лишь разницей, что товаром
являются финансовые активы. Предприниматель, вступающий
в этот вид бизнеса, начинает свою деятельность с анализа
рынка ценных бумаг и маркетинговой деятельности. Последняя связана
с поиском и привлечением потенциальных покупателей денег,
валюты и ценных бумаг. Финансовая сделка считается целесообразной,
если чистая прибыль составляет не менее 5% при продолжительности
сделки менее года и 10—15% - - для долговременных
сделок.
Посредническое предпринимательство проявляется в деятельности,
соединяющей заинтересованные во взаимной сделке стороны.
За оказание подобных услуг предприниматель получает доход.
Страховое Предпринимательство — это особая форма финансового
предпринимательства, заключающаяся в том, что предприниматель
получает страховой взнос, который возвращается только при
наступлении страхового случая. Оставшаяся часть взносов образует
предпринимательский доход.
Как видно, все виды предпринимательства направлены на получение
дохода и связаны с различной степенью экономического
риска предпринимателя.
22 ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА (ЭКОНОМИКИ)
Государственное регулирование рынка — это деятельность государственных
органов по выполнению следующих двух основных функций:
обеспечение нормальных условий работы рыночного механизма;
воздействие на экономику в областях, где рыночные механизмы
несостоятельны. Государственное вмешательство в функционирование
рыночной экономики реализуется через государственное регулирование
экономики.
Государственное регулирование экономики — это воздействие государства
на деятельность хозяйствующих субъектов и рыночную
конъюнктуру в целях обеспечения нормальных условий функционирования
рыночного механизма.
По объекту воздействия государственное регулирование экономики
включает регулирование ресурсов, производства, финансов.
Оно реализуется путем проведения экономической политики.
Экономическая политика — система мер, совокупность действий
по управлению экономикой, включающая определенный набор
элементов, основными из которых являются антициклическая политика,
отраслевая политика, антимонопольная политика, организация
денежной системы, социальная защищенность населения,
удовлетворение спроса на услуги и товары коллективного пользования,
борьба с безработицей и др.
Наиболее общая функция государства в процессе регулирования
экономики — обеспечение условий для смягчения воздействия
на экономику механизма циклического развития. С этой целью государство
проводит антициклическую политику, включающую комплекс
законодательных актов, административных мер воздействия
на спрос и предложение населения и субъектов хозяйственной де-
ятельности для вывода экономики из кризисного состояния, а также
сдерживание стадии экономического бума. Стержень реализации
антициклической политики — государственный бюджет.
Монополией государства является организация денежного обращения.
Изменяя количество денег, обращающихся на национальном
рынке, государство влияет на условия функционирования денежной
системы.
Важная роль в данном вопросе отводится Банку России, который
располагает обширным набором инструментов (учетные ставки,
операции с ценными бумагами, резервы, административные
ограничения) для активного воздействия на состояние денежного
рынка.
В то же время государство, выступающее гарантом прав человека,
призвано заботиться о социальной защищенности населения, временно
испытывающего экономические затруднения, и обездоленных
слоев общества. Основной инструментарий этого процесса —
налоговое законодательство, а государственные органы — налоговая
инспекция и налоговая полиция. Кроме того, государством созданы
специальные органы, такие, как Фонд социального страхования,
Комитет по социальной политике и др.
Рыночные механизмы не реализуют автоматически право на труд
для каждого члена общества. Существующая на рынке труда безработица
ставит перед государством задачу регулирования этого рынка
с целью поддержания определенного уровня занятости, материального
обеспечения людей, утративших рабочие места. Решающую
роль здесь играет трудовое законодательство и контролирующие его
исполнение государственные организации.
Государство играет главенствующую роль в удовлетворении спроса
на услуги и товары коллективного пользования: национальную ______оборону,
государственное управление, единую энергетическую систему,
национальные сети коммуникаций, охрану общественного порядка,
вакцинацию и т.д. Кроме того, оно поддерживает те области
человеческой деятельности, которые не могут в полном объеме
функционировать на коммерческой основе: наука, образование,
культура, здравоохранение и т.д.
Обеспечивая нормальное функционирование национальных рынков,
государство проводит соответствующую внешнеторговую политику,
контроль за международной миграцией капиталов и рабочей
силы, воздействует на валютные курсы, управляет платежными
балансами и т.д.
Система рыночных отношений предъявляет к государственному
регулированию ряд требований. Первоочередным является недопустимость
любых действий государства, деформирующих или разрывающих
внутренние взаимосвязи элементов рынка. Следует избегать
установления административного контроля со стороны государства
над ценами и натурального распределения имеющихся ре-
21 ТОВАРНОЕ ПРОИЗВОДСТВО: РЫНОК, ОПРЕДЕЛЕНИЕ, ХАРАКТЕРИСТИКА, ВИДЫ
Под товарным понимается такое производство, при котором продукты
производятся для продажи, а связь производителей и потребителей
осуществляется посредством рынка.
Условием, необходимым для возникновения товарного производства,
является общественное разделение труда. Этапы развития
товарного производства связаны с развитием обмена, рынка. Выделяют
следующие типы рынка: неразвитый, свободный, регулируемый,
деформированный. Каждому типу рынка соответствует особая
модель товарного производства:
• товарное производство неразвитого рынка;
• товарное производство свободного рынка;
• товарное производство регулируемого рынка;
• • товарное производство деформированного рынка.
Рынок — это саморегулируемая, основанная на экономической
свободе система отношений между продавцом и покупателем по
поводу обмена, купли-продажи товаров (услуг), при которой обеспечивается
необходимый спрос на товар.
Как функционирующая система рынок предполагает наличие
соответствующего механизма (организации). Основными элементами
рыночного механизма являются цена, спрос и предложение. Соотношение
спроса и предложения определяет цену товара на рын-
' ке путем реализации закона спроса.
Закон спроса отражает зависимость между относительной ценой
на товар и величиной спроса на него: рост спроса влияет на
снижение цены, а сокращение спроса способствует росту цен на
рынке.
Составной частью рыночной экономики является конкуренция
— основной механизм формирования хозяйственных пропорций,
направленный на создание наиболее благоприятных условий
сбыта продукции и максимальное удовлетворение потребностей.
Рынок обладает сложной структурой, являясь, по сути, системой
множества разнообразных специализированных рынков. Существует
несколько различных методов их классификации в зависимости
от выбранного критерия.
I. По характеру объекта товарообмена:
Рынок товаров
и услуг
1. Рынок
средств
производства
2. Рынок
потребительских
товаров —
товаров,
поступающих
для конечного
потребления
населением
3. Рынок услуг
производственного
и непроизводственного
назначения
Финансовый
рынок
1. Рынок
ценных
бумаг
2. Рынок денег
(капитала)
3. Валютный
и ссудный
рынок
Рынок
интеллектуальной
продукции
1. Рынок
технологий,
опытно-
конструкторских
разработок
2. Рынок
фундаментальной
научной
информации
3. Рынок
информации
Рынок труда
1. Занятые
2. Безработные
3. Биржи труда
4. Система
подготовки и
переподготовки
кадров
II. По отношению к субъекту рыночных отношений:
рынок продавца;
рынок покупателя;
рынок посреднических операций (рынок промежуточных продавцов).
III. По географическому признаку:
внутренний, подразделяющийся на региональный, местный,
национальный и т.д.;
внешний — мировой, пограничный и т.д.
IV. По характеру продаж:
оптовый и розничный.
V. По отраслевому признаку:
рынок сырья — уголь, нефть, газ, древесина и т.п.; рынок продовольствия
— зерно, рыба, мясо и т.п.; рынок машиностроения —
автомобили, машины и т.п.; другие отраслевые рынки.
В силу специфики производимых товаров (сложность, длительность
изготовления и др.), удаленности продавцов и покупателей
друг от друга, возможности задержки в оплате отправленных товаров
каждый рынок должен располагать соответствующей инфраструктурой
— системой специализированных организаций, важнейшими
из которых являются товарная1 биржа, фондовая биржа и
банковская система.
Инфраструктура рынка включает: кредитную систему, систему
биржевой торговли, совокупность самостоятельных предприятий
оптовой и розничной торговли.
Кредитная систему состоит из страховых компаний, банковской
системы, фондов профсоюзов и других организаций.
Первым ярусом банковской системы является центральный банк,
вторым — коммерческие, ипотечные, инновационные, инвестиционные
и другие банки.
Биржа — это организованный оптовый рынок, действующий
как аукцион по купле-продаже товаров, ценных бумаг и валюты.
Она действует на основе устава, под руководством биржевого комитета.
Клиентами биржи могут быть индивидуальные лица, торгово-
промышленные корпорации и кредитно-финансовые институты.
Биржи бывают товарными (специализированными по продуктам
и универсальными), фондовыми (по сделкам с ценными бумагами),
валютными (для обмена национальных валют).
Кроме биржевой торговли, товарный рынок обслуживается сетью
самостоятельных предприятий оптовой и розничной торговли,
использующих разнообразные организационные формы — ярмарки,
аукционы, выставки-продажи и т.п.
Как любая реально функционирующая система рынок обладает
преимуществами и определенными недостатками.
Основными преимуществами рыночной экономики являются:
• эффективное распределение и использование ресурсов для
производства1необходимых обществу товаров и услуг;
• высокая степень гибкости и адаптивности к изменяющимся
условиям производства;
• быстрое использование достижений науки и техники;
• свобода выбора и действий предпринимателей и потребителей;
• способность к удовлетворению разнообразных потребностей,
повышению качества продукции;
• относительно быстрое восстановление нарушенного равновесия.
Основными недостатками рынка являются:
• отсутствие стимулов для производства товаров и услуг коллективного
и общественного пользования;
• отсутствие механизма защиты окружающей среды от производственной
и иных видов деятельности;
• неспособность сохранения невоспроизводимых ресурсов;
• отсутствие гарантий на труд;
• неспособность содействовать развитию фундаментальных и
прикладных исследований в науке;
• нестабильность развития и подверженность рецессивным и
инфляционным процессам.
Существование проблем, решение которых в рамках стихийных
рыночных отношений маловероятно, обусловливает значимость
государственных институтов в развитии национальных экономик.
Государство призвано всемерно содействовать созданию нормальных
условий для функционирования рыночных механизмов и дополнять
их элементами, позволяющими решать те задачи, с которыми
рынок не справляется.
Современный рынок характеризуется, с одной стороны, концентрацией
капиталов и развитием корпоративных форм организации
бизнеса, а с другой — сохранением множества мелких товаропроизводителей
с присущим им духом предпринимательства, гибкостью
и адаптивностью. Однако рынок еще не исчерпал полностью
своих возможностей, интенсивно развивается его важнейшая
составляющая — рынок информации.
14 ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ
Юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений,
отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим
им имуществом. Учредитель (участник) юридического лица или
собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического
лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам
учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев,
предусмотренных Гражданским кодексом либо учредительными
документами юридического лица.
Если несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана
учредителями (участниками), собственником имущества юридического
лица или другими лицами, которые имеют право давать
обязательные для этого юридического,лица указания либо иным
образом имеют возможность определять его действия, на таких
лиц в случае недостаточности имущества юридического лица может
быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение,
выделение, преобразование) может быть осуществлена
по решению его учредителей (участников) или органом юридического
лица, уполномоченным на то учредительными документами.
В случаях, установленных законом, реорганизация юридического
лица в форме разделения или выделения из его состава одного или
нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных
государственных органов или суда. Если реорганизация не
проводится в срок, определенный в решении уполномоченного государственного
органа, суд по иску указанного государственного
органа назначает внешнего управляющего юридическим лицом и
поручает ему осуществить реорганизацию этого юридического лица.
С момента назначения внешнего управляющего к нему переходят
полномочия по управлению делами юридического лица. Внешний
управляющий выступает от имени юридического лица в суде, составляет
разделительный баланс и передает его на рассмотрение
суда вместе с учредительными документами возникающих в результате
реорганизации юридических лиц. Утверждение судом указанных
документов является основанием для государственной регистрации
вновь возникающих юридических лиц.
Юридическое лицо считается реорганизованным (за исключением
случаев реорганизации в форме присоединения) с момента
государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.
При реорганизации юридического лица в форме присоединения к
нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным
с момента внесения в единый государственный реестр
юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного
юридического лица.
При реорганизации юридических лиц возникает определенная
правопреемственность:
• при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого
из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу
в соответствии с передаточным актом;
• при присоединении юридического лица к другому юридическому
лицу к последнему переходят права и обязанности
присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным
актом;
• при разделении юридического лица его права и обязанности
переходят к вновь возникшим юридическим лицам в
соответствии с передаточным актом;
• при выделении из состава юридического лица одного или
нескольких юридических лиц к каждому из них переходят
права и обязанности реорганизованного юридического лица
в соответствии с разделительным балансом;
• при преобразовании юридического лица одного вида (изменении
организационно-правовой формы) к вновь возникшему
юридическому лицу переходят права и обязанности
реорганизованного юридического лица в соответствии
с передаточным актом.
Передаточный акт и разделительный баланс должны содержать
положения о правопреемствепо всем обязательствам реорганизованного
юридического лица в отношении всех его кредиторов и
должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами. Эти
документы утверждаются учредителями (участниками) юридического
лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических
лиц; они представляются вместе с учредительными документами
для государственной регистрации вновь возникших
менты
существующих юридических лиц.
Юридическое лицо может быть ликвидировано:
• по решению его учредителей (участников) либо органа юридического
лица, уполномоченного на то учредительными
документами, в том числе в связи с истечением срока, на
который создано юридическое лицо, достижением цели,
ради которой оно создано, или признанием судом недействительной
регистрации юридического лица из-за допущенных
при его создании нарушений закона либо иных
правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый
характер;
• по решению суда в случае деятельности без надлежащего
разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной
законом, или с иными неоднократными или грубыми нарушениями
закона, иных правовых актов, либо при систематическом
осуществлении общественной или религиозной
организацией (объединением), благотворительным или иным
фондом деятельности, противоречащей его уставным целям,
а также в иных случаях, предусмотренных Гражданским
кодексом.
Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие
решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно
сообщить об этом органу, проводящему государственную
регистрацию юридических лиц, который вносит в реестр юридических
лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в
процессе ликвидации. При этом назначается ликвидационная комиссия
(ликвидатор) и устанавливается порядок и срок ликвидации.
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят
полномочия по управлению юридическим лицом. Ликвидационная
комиссия от имени ликвидируемого юридического лица
выступает в суде.
Порядок ликвидации юридического лица таков:
1. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых
публикуются данные о государственной регистрации юридического
лица, сообщение о его ликвидации, порядке и сроке заявления
требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее
двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Ликвидационная
комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению
дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет'
кредиторов о ликвидации юридического лица.
2. После окончания срока для предъявления требований кредиторами
ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный
баланс, который содержит сведения о составе имущества
ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных
кредиторами требований, а также о результатах их рассмотре-
ния. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями
(участниками) юридического лица или органом, принявшим
решение о ликвидации юридического лица, по согласованию
с органом, осуществляющим государственную регистрацию
юридических лиц.
3. Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме
учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения
требований кредиторов, ликвидационная комиссия продает
имущество юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном
для исполнения судебных решений.
4. Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического
лица производится ликвидационной комиссией в порядке
очередности, установленной ст. 64 Гражданского кодекса, в соответствии
с промежуточным ликвидационным балансом, начиная
со дня его утверждения, за исключением кредиторов пятой очереди,
выплаты которым производятся по истечении месяца со дня
утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
5. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная
комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается
учредителями (участниками) юридического лица или органом,
принявшим решение о ликвидации юридического лица по
согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию
юридических лиц.
6. При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия
имущества, а у ликвидируемого учреждения — денежных
средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе
обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований
за счет собственника имущества этого предприятия или
учреждения.
7. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов
имущество юридического лица передается его учредителям (участникам),
имеющим вещные права на это имущество или обязательные
права в отношении этого юридического лица, если иное не
предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными
документами юридического лица.
8. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а
юридическое лицо — прекратившим существование после внесения
об этом записи в единый государственныйреестр юридических
лиц.
13 ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА: ПОНЯТИЕ, ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ И ПРАВОСПОСОБНОСТЬ
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности,
хозяйственном ведении или оперативном управлении
обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим
имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
К числу признаков юридического лица относятся:
• наличие собственного имущества;
• самостоятельная имущественная ответственность;
• право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью,
а также осуществлять от своего имени иные дозволенные
законом действия;
• право от своего имени быть истцом и ответчиком в суде и
арбитраже;
• наличие самостоятельного баланса или сметы, расчетного
и иных счетов в банке.
Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие
целям деятельности, предусмотренным в его учредительных
документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется
законом, юридическое лицо может заниматься только на
основании специального разрешения (лицензии). Юридическое лицо
может быть ограничено в правах лишь в случаях, предусмотренных
законом. Незаконное ограничение прав юридического лица может
быть обжаловано в суде.
Правоспособность юридического лица возникает в момент его
образования и прекращается в момент завершения его ликвидации.
Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие
которой необходимо получение лицензии, прекращается по истечении
срока ее действия, если иное не установлено законом или
иными правовыми актами.
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в
органах юстиции в порядке, определяемом законом о регистрации
юридических лиц. Фирменное наименование включается в единый
государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего
ознакомления. Нарушение установленного законом порядка образования
юридического лица или несоответствие его учредительных
документов закону влечет отказ в государственной регистрации.
Отказ в государственной регистрации, а также уклонение от
такой регистрации могут быть обжалованы в суде. Юридическое лицо
считается созданным с момента его государственной регистрации.
Юридическое лицо действует на основании либо устава, либо
учредительного договора и устава, либо только учредительного до-
говора. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо,
не являющееся коммерческой организацией, может действовать на
основании общего положения об организациях данного вида. Юридическое
лицо, созданное в соответствии с Гражданским кодексом
одним учредителем, действует на основании устава, утвержденного
этим учредителем.
В учредительных документах юридического лица должны быть
определены наименование юридического лица, место его нахождения,
порядок управления деятельностью юридического лица, а также
содержаться другие сведения, предусмотренные законом для
юридических лиц соответствующего вида.
В учредительном договоре определяются порядок совместной деятельности
участников, условия передачи в совместное пользование
имущества. Договором определяются также условия и порядок
распределения между участниками прибыли и убытков, выхода
учредителей (участников) из состава юридического лица.
Изменения учредительных документов приобретают силу для
третьих лиц с момента их государственнойрегистрации, а в случаях,
установленных законом, — с момента уведомления органа,
осуществляющего государственную регистрацию, о таких изменениях.
Однако юридические лица и их учредители (участники) не
вправе ссылаться на отсутствие регистрации изменений в отношениях
с третьими лицами, действовавшими с учетом этих изменений.
Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает
на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие
в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными
документами. Порядок назначения или избрания органов
юридического лица определяется законом и учредительными
документами.
Юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание
на его организационно-правовую форму. Наименования некоммерческих
организаций, а также унитарных предприятий и в
предусмотренных законом случаях других коммерческих организаций
должны содержать указание на характер деятельности юридического
лица.
Место нахождения юридического лица определяется местом его
государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных
документах юридического лица не установлено иное.
Наименование и место нахождения юридического лица указываются
в его учредительных документах.
Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией,
должно иметь фирменное наименование. Юридическое лицо, фирменное
наименование которого зарегистрировано в установленном
порядке, имеет исключительное право его использования.
Представительство — обособленное подразделение юридического
лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет
интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиал — обособленное подразделение юридического лица, расположенное
вне места его нахождения и осуществляющее все его
функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.
Они наделяются имуществом создавшим их юридическим
лицом и действуют на основании утвержденных положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим
лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства
и филиалы должны быть указаны в учредительных
документах создавшего их юридического лица.
12 СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЙ: ОБЩАЯ, ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ И ОРГАНИЗАЦИОННАЯ
Структура предприятия — это состав и соотношение его внутренних
звеньев: цехов, участков, отделов, лабораторий и других подразделений,
составляющих единый хозяйственный объект.
Под общей структурой предприятия (фирмы) понимается комплекс
производственных подразделений, организаций по управлению
предприятием и обслуживанию работников, их количество,
величина, взаимосвязи и соотношения между ними по размеру занятых
площадей, численности работников и пропускной способности.
К производственным подразделениям относятся цехи, участки,
лаборатории, в которых изготовляется, проходит контрольные проверки,
испытания основная продукция (выпускаемая предприятием),
комплектующие изделия (приобретаемые со стороны), материалы
и полуфабрикаты, запасные части для обслуживания изделий
и ремонта в процессе эксплуатации, вырабатываются различные
виды энергии для технологических целей и т.п.
К подразделениям, обслуживающим работников, относятся жилищно-
коммунальные отделы, их службы, фабрики-кухни, столовые,
буфеты, детские сады и ясли, санатории, пансионаты, дома отды-
общества,
отделы технического обучения и учебные заведения, занимающиеся
повышением производственной квалификации, культурного
уровня рабочих, инженерно-технических работников, служащих.
В отличие от общей структуры производственная структура предприятия
представляет собой форму организации производственного
процесса и находит выражение в размерах предприятия, количестве,
составе и удельном весе цехов и служб, их планировке, а
также в составе, количестве и планировке производственных участков
и рабочих мест внутри цехов.
Основной структурной производственной единицей предприятия
является производственный участок, представляющий собой
совокупность рабочих мест, на которых выполняется технологически
однородная работа или различные операций по изготовлению
одинаковой или однотипной продукции. Продукция участка
предназначена для переработки внутри цеха.
Состав, количество участков и взаимоотношения между ними
определяют состав более крупных производственных подразделений
— цехов — и структуру предприятия в целом.
Первичным звеном организации производства является рабочее
место.
Рабочее место — часть производственной площади, где рабочий
или группа рабочих выполняют отдельные операции по изготовлению
продукции или обслуживанию процесса производства.
Различают следующие виды цехов и участков: основные, вспомогательные,
обслуживающие, побочные.
В основных цехах выполняется определенная стадия производственного
процесса по превращению сырья и материалов в готовую
продукцию либо ряд стадий производственного процесса по
изготовлению какого-либо изделия или его части. Основные цехи
классифицируются на: 1) заготовительные (литейные, кузнечные,
штамповочные и т.д.); 2) обрабатывающие (токарные, фрезерные
и т.д.); 3) выпускающие (сборочные).
Задача вспомогательных цехов — обеспечение нормальной бесперебойной
работы цехов основного производства. К ним относятся:
ремонтные, слесарно-ремонтные, инструментальные, энергетические
и др.
Обслуживающие цехи выполняют функции хранения продукции,
транспортировки сырья, материалов и готовой продукции.
Побочные цехи занимаются утилизацией отходов.
Организационное построение цехов и участков ведется по трем
основным направлениям (принципам):
• технологическому— формируются по признаку однородности
технологического процесса изготовления различных изделий
(бетонные, сталеплавильные цехи и т.д.);
• предметному —, объединяет рабочие места, участки, цехи
по выпуску определенного вида продукции (шарикоподшипниковые
цехи);
• смешанному — отличается тем, что заготовительные цехи и
участки создаются по технологическому принципу, а выпускающие
цехи и участки — по предметному.
В зависимости от основной производственной единицы предприятия
различают следующие виды производственной структуры:
бесцеховая (участок), цеховая (цех), корпусная (корпус),
комбинатная (производство, например текстильная фабрика).
Структура предприятия должна быть рациональной, экономичной,
прямолинейной (обеспечивать кратчайшие пути транспортировки
сырья, материалов, готовых изделий).
Организационная структура управления предприятием — упорядоченная
совокупность служб, управляющих его деятельностью, взаимосвязями
и соподчинением. Она непосредственно связана с производственной
структурой предприятия, определяется задачами,
которые стоят перед персоналом предприятия, многообразием функций
управления и их объемом.
Принцип формирования структуры управления'— организация и
закрепление тех или иных функций управления за подразделениями
(службами) аппарата управления.
Организационная структура аппарата управления характеризуется
различным числом звеньев, чаще всего используется трехзвен-
ная система: директор (президент) —начальник цеха — мастер.-Каждый
из них несет личную ответственность за порученный ему участок
работы.
Начальник цеха отвечает за все стороны работы цеха и выполняет
все функции технологического и хозяйственного руководства
цеха с помощью подчиненного ему цехового аппарата управления.
Функциональными органами управления крупных цехов являются
планово-диспетчерское, техническое бюро труда и заработной
платы и др. Начальник цеха подчиняетсянепосредственно
директору.
Крупные участки цеха (отделения, пролеты) возглавляют начальники
участков (старшие мастера), которым подчинены сменные
мастера. Мастер является руководителем и организатором производства
и труда на участке. Он подчиняется непосредственно
начальнику цеха, а в тех цехах, где имеются начальники участков
или начальники смен, соответственно, начальнику участка или
смены.
Группой рабочих, объединенных в бригаду, руководит бригадир,
который является старшим рабочим и не освобождается от
производственной работы, получая доплату к тарифной ставке за
выполнение своих обязанностей.
Всей деятельностью предприятия руководит директор (президент,
управляющий), который может быть как собственником имущества,
так и наемным работником, в последнем случае с ним
заключается контракт.
Для обеспечения стратегического, текущего и оперативного руководства
предприятием у директора (президента) имеется непосредственно
подчиненный ему функциональный аппарат управления
и заместители. Каждый из них руководит определенной частью
работы по управлению производственным процессом и имеет в своем
подчинении соответствующие функциональные службы. В аппарате
заводоуправления (управления фирмой) выделяются функциональные
структурные подразделения (отделы, службы), а в цехах, как
правило, — бюро. Аппарат управления включает следующие основные
службы:
• оперативного руководства предприятием;
• управления персоналом (социальная служба);
• экономической и финансовой деятельности;
• переработки информации;
• административного управления;
• маркетинга;
• внешних экономических связей;
• технического развития и др.
Каждая служба возглавляется начальником и подчиняется непосредственно
директору и одному из его заместителей.
Структура аппарата управления зависит от многих факторов:
типа производства, специализации, объема производства, конструктивной
сложности изготовляемой продукции и т.д., поэтому
структура заводоуправления (управления фирмой) на предприятиях
различна.
В системе управления в настоящее время можно выделить три
основных направлениядеятельности.
Первое направление — техническая оснащенность, ориентированная
на управление инвестициями и технологией. Ее задачей является
создание условий наиболее эффективного использования технологий,
оборудования, производственных ресурсов.
Второе направление — организация совместной деятельности персонала,
включая распределение заданий по конкретным исполнителям
и срокам, контроль исполнения, устранение недочетов и сбоев
в работе предприятий.
Третье направление — социальная сторона, которая обеспечивает
эффективную работу системы. Она включает подбор и продвижение
работников, обеспечение рационального распределения ответственности
в ходе принятия решений, эффективную систему
оплаты труда и т.д.
11 ПРЕДПРИЯТИЕ (ФИРМА): ПОНЯТИЕ, КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА, КЛАССИФИКАЦИЯ
Первичным звеном в системе общественного производства является
предприятие (фирма).
Предприятие— субъект предпринимательской деятельности, который
на свой риск осуществляет самостоятельную деятельность,
направленную на систематическое извлечение прибыли от пользования
имуществом, продажи товара, выполнения работ или оказания
услуг, и который зарегистрирован в этом качестве в установленном
законом порядке.
Производственное предприятие характеризуется производственно-
техническим, организационным, экономическим и социальным
единством.
Производственно-техническое единство определяется комплексом
средств производства, обладающих технологическим единством
и взаимосвязью отдельных стадий производственных процессов, в
результате которых используемые на предприятии сырье и материалы
превращаются в готовую продукцию. Также они позволяют оказывать
услуги и выполнять определенные работы на сторону с целью
извлечения прибыли.
Организационное единство определяется наличием единого коллектива
и единого руководства, что находит свое отражение в общей
и организационной структуре предприятия.
Экономическое единство определяется общностью экономических
результатов работы — объемом реализуемой продукции, уровнем
рентабельности, массой прибыли, фондами предприятия и т.д.,
и, главное, извлечение прибыли выступает в качестве основной цели
деятельности.
Однако предприятие прежде всего не производственная, не экономическая,
а социальная единица. Предприятие — это коллектив
людей различной квалификации, связанных определенными
социально-экономическими отношениями и интересами, а извлечение
прибыли служит основой для удовлетворения потребностей
(как материальных, так и духовных) всего коллектива. Поэтому
важнейшими задачами предприятия являются: выплата персоналу
социально справедливой заработной платой, которая обеспечивала
бы воспроизводство рабочей силы; создание нормальных условий
труда и отдыха, возможностей для профессионального роста и т.д.
Предприятие— не только хозяйствующий субъект экономики,
но и юридическое лицо.
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в
собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении
обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам
этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица
должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и
действует либо на основании устава, либо учредительного договора
и устава, либо только учредительного договора.
В уставе отражаются: организационная и правовая формы предприятия
(фирмы); наименование; почтовый адрес; предмет и цель
деятельности; уставный фонд; порядок распределения прибыли;
органы контроля; перечень и местонахождение структурных единиц,
входящих в состав фирмы; условия реорганизации и ликвидации.
Уставный фонд — зафиксированная сумма основного и оборотного
капиталов предприятия. Государство, как правило, устанавливает
минимальный размер уставного фонда. Многие предприятия
входят в состав тех или иных фирм.
Фирма — юридически самостоятельная предпринимательская
единица. Ею может быть как крупный концерн, так и небольшая
компания. Современная фирма обычно включает несколько предприятий.
Если же фирма состоит из одного предприятия, оба термина
совпадают. В этом случае предприятие и фирма обозначают
один и тот же объект экономической деятельности.
Понятия ォпредприятиеサ и ォфирмаサ имеют общие и отличительные
черты, и чем крупнее фирма, тем больше отличий.
Во-первых, предприятие — субъект экономических отношений
в рамках, как правило, общего капитала (индивидуального или коллективного),
в то время как фирма — субъект экономических отношений
между различными ォавтономнымиサ капиталами (предприятий,
фирм, концернов и т.д.). Поэтому, с точки зрения концентрации
капитала, фирма — корпорация со сложной системой финансовой
зависимости между ее структурными подразделениями.
Во-вторых, появление термина ォфирмаサ обусловлено широким
распространением в западной экономике акционерной формы хозяйствования
—- акционерных компаний, связанных друг с другом
так называемой системой участия. Система участия оказывает существенное
воздействие на размывание отраслевой принадлежности,
так как позволяет скупать контрольные пакеты акций предпри-
ятий различных отраслей. Поэтому следующая особенность крупной
фирмы — ее многоотраслевая структура. Сам процесс формирования
многоотраслевых фирм получил название ォдиверсификация
サ, что является современной формой концентрации производства
и образования крупных фирм. Поэтому, с точки зрения концентрации
производства, фирма — это многоотраслевой концерн,
в котором в качестве структурных единиц выступают предприятия
различных отраслей экономики. Имеются и другие различия между
понятиями предприятие и фирма.
Фирма по отношению к входящим в ее состав производственным
единицам является органом предпринимательского управления.
Обычно именно фирма, а не предприятие выступает как хозяйственный
субъект на рынке, осуществляет ценовую политику,
ведет конкурентную борьбу, участвует в распределении прибылей,
задает темпы и определяет направления научно-технического прогресса.
В зависимости от целей деятельности всякое юридическое лицо
относится к одной из двух категорий (рис. !.1):
коммерческая организация;
некоммерческая организация.
Деятельность коммерческой организации направлена на извлечение
прибыли, что является ее основной целью. Некоммерческая
организация не ставит цели извлечения прибыли и не распределяет
ее между участниками.
Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных
товариществ, хозяйственных обществ, производственных кооперативов,
государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Коммерческие и некоммерческие организации могут объединяться
в союзы и ассоциации.
По организационно-правовой форме юридические лица, являющиеся
коммерческими организациями, в соответствии с Гражданским
кодексом Российской Федерации классифицированы следующим
образом:
• хозяйственные товарищества — полное товарищество,товарищество
на вере (коммандитное товарищество);
• хозяйственные общества — общества с ограниченной ответственностью,
общества с дополнительной ответственностью,
акционерные общества (открытого и закрытого типов);
• унитарные предприятия — основанные на праве хозяйственного
ведения, основанные на праве оперативного управления;
• производственные кооперативы (артели).
В экономике функционируют самые различные предприятия. Они
отличаются друг от друга по ряду признаков: отраслевой принадлежности;
размерам; степени специализации и масштабам производства однотипной продукции; методам организации производства
и степени его механизации и автоматизации; организационно-
правовым формам и др.
Признаками отраслевой принадлежности предприятия служат:
характер сырья, потребляемого при изготовлении продукции; назначение
и характер готового продукта; техническая и технологическая
общность производства; время работы в течение года.
По характеру потребляемого сырья промышленные предприятия
делятся на предприятия добывающей и обрабатывающей промышленности.
По назначению готовой продукции все предприятия делятся на
две большие группы: производящие средства производства и производящие
предметы потребления.
По признаку технологической общности различают предприятия
с непрерывным и дискретным процессами производства, с преобладанием
механических и химических процессов производства.
По времени работы в течение года различают предприятия круглогодичного
и сезонного действия.
По признаку размеров предприятия делятся на крупные,1 средние
и мелкие. Главным критерием отнесения предприятия к одной из
этих групп является численность работников с дифференциацией
по отраслям экономики.
По специализации и масштабам производства однотипной продукции
предприятия делятся на специализированные, диверсифицированные
и комбинированные.
Классификация предприятий имеет важное значение при разработке
для однородных предприятий типовой документации, применении
типовых конструктивных и технологических решений, производственной
структуры и других целей.
Предприятие (фирма) является первичным звеном народного
хозяйства и от эффективности его функционирования зависит благосостояние
населения.
103 МЕТОДЫ НОРМИРОВАНИЯ ТРУДА
Нормирование труда является необходимым условием и важнейшим
средством организации труда и производства. При этом следует различать
понятия ォнормыサ и ォнормативы для нормирования трудаサ.
Норма — это количественный размер максимально допустимого
расхода элементов производственного процесса или минимально
необходимого результата использования этих ресурсов.
Нормативы для нормирования труда — это исходные величины,
используемые для расчета продолжительности выполнения отдельных
элементов работы при конкретных организационно-технических
условиях производства.
Так, нормативы времени устанавливают необходимые затраты
времени на выполнение отдельных элементов технологического и
трудового процессов. Объектами разработки нормативов времени
являются элементы трудового и технологического процессов, а также
виды (категории) затрат рабочего времени.
Под методом нормирования труда понимается способ исследования
и проектирования трудового процесса для установления норм
затрат труда.
Различают два основных вида методов нормирования затрат рабочего
времени: суммарные и аналитические.
• Суммарные методы, к которым относятся опытный, опытно-
статистический методы и метод сравнения, предполагают установление
норм времени на операцию в целом (суммарно), а не на
ее составные элементы. Трудовой процесс, как правило, не анализируется,
рациональность выполнения приемов и затраты времени
на их выполнение не изучаются. Определение нормы основано
на использовании данных оперативного и статистического
учета фактических затрат рабочего времени и опыта нормировщиков.
При использовании этого метода нормы труда устанавливаются
следующими способами: 1) при опытном (экспертном) методе
нормы определяются на основе опыта нормировщика (мастера,
технолога, начальника цеха), когда отсутствуют сведения о
фактических затратах на подобную работу в прошлом; 2) при опытно-
статистическом методе нормы устанавливаются на основе статистических
данных (по первичной документации, отчетам, записям)
о средних фактических затратах труда на эту же работу в
прошлые периоды; 3) при методе сравнения (аналогии) производится
сравнение работы, подлежащей нормированию, с аналогичной
работой, выполнявшейся ранее, на которую нормы времени
были определены.
Суммарные методы не позволяют устанавливать обоснованные
нормы. Тем не менее в определенных условиях данные методы имеют
право на существование. В случае, когда затраты на проведение
нормировочных работ при помощи аналитических методов превосходят
эффект от точности расчета норм, опытно-статистическое
нормирование бывает более эффективным.
Аналитические методы, к которым относятся исследовательский,
расчетный и математико-статистическии методы, предполагают
анализ конкретного трудового процесса, разделение его на элементы,
проектирование рациональных режимов работы оборудования
и приемов труда рабочих, определение норм по элементам трудового
процесса с учетом специфики конкретных рабочихмест и
производственных подразделений, установление нормы на операцию.
При исследовательском методе норма труда определяется на
основе исследования затрат рабочего времени, необходимых для
выполнения трудовой операции, путем проведения хронометраж-
ных наблюдений. Для исследования затрат рабочего времени необходимо:
• перед проведением хронометражных наблюдений устранить
все недостатки в организации рабочего места;
разделить нормируемую трудовую операцию на элементы —
приемы и трудовые движения — и определить фиксажные
точки;
• установить рациональный состав и последовательность выполнения
элементов трудовой операции;
• определить продолжительность запроектированных элементов
операции с помощью хронометража;
• рассчитать нормы труда на каждый элемент операции и на
всю операцию в целом и произвести экспериментальную
проверку запроектированной операции.
Степень разделения трудовой операции зависит от степени точности
устанавливаемой нормы. В массовых типах производств, где
требуется наибольшая точность в расчетах норм, трудовые операции
разделяются на трудовые действия и движения.
При расчетном методе установление трудовых норм производится
на основе заранее разработанных нормативов времени и нормативов
режимов работы оборудования. При этом способе трудовая операция
разделяется на элементы — приемы и трудовые движения, затем
устанавливаются рациональное содержание элементов операции и
последовательность их выполнения и проектируется состав и структура
операции в целом. Нормы времени на элементы операции или на
всю операцию в целом определяются на основе нормативов времени
или рассчитываются по нормативам режимов работы оборудования.
Расчет может производиться как по нормативам времени (микроэлементным,
дифференцированным, укрупненным), так и по расчетным
формулам, устанавливающим зависимость времени выполнения
отдельных элементов операции или всей операции в целом от влияющих
на время выполнения факторов. Расчетный метод установления
норм имеет в ряде случаев преимущества по сравнению с исследовательским
способом, ибо позволяет определять нормы с заданной степенью
точности, при этом трудоемкость расчета значительно ниже,
так как не требуется проведения хронометражных наблюдений.
Расчетный метод дает возможность вычислить нормы времени
до запуска изделия в производство, исходя из них оценить проектируемую
организацию производства и труда, определить численность
и структуру кадров.
Математико-статистический метод предполагает установление
статистических зависимостей норм времени от факторов, влияющих
на трудоемкость нормируемых работ. Использование данного
метода требует наличия вычислительной техники, соответствующего
программного обеспечения, должной подготовки и уровня
квалификации нормировщика. При соблюдении этих требований
применение метода является весьма эффективным.
Микроэлементное нормирование — это нормирование труда при
помощи заранее разработанных микроэлементов трудового процесса,
оно является очень перспективным направлением.
Сущность микроэлементного нормирования сводится к тому,
что самые сложные и многообразные по характеру трудовые действия
являются комбинациями простых или первичных элементов,
таких, например, как ォпереместитьサ, ォвзятьサ, ォповернутьサ и т.д.,
которые названы микроэлементами.
Микроэлементы состоят из одного или нескольких движений,
выполняемых непрерывно. Например, микроэлемент ォпереместитьサ
состоит из одного движения, микроэлемент ォвзятьサ состоит из нескольких
мелких движений пальцев.
Под, микроэлементом понимается такой элемент трудового процесса,
который дальше расчленять нецелесообразно. Для практической
реализации данного способа используются микроэлементные
нормативы, которые представляют собой величины времени,
полученные в результате статистической обработки видео- и киносъемки
трудового процесса. На основе этих нормативов определяется
наиболее вероятное время, необходимое для выполнения
микроэлемента для большинства исполнителей. Микроэлементное
нормирование позволяет отказаться от секундомера и необходимости
учета темпа работы, так как значения времени выполнения
микроэлемента уже учитывают его.
В отечественной практике разработана базовая система микроэлементов
(БСМ). Однако в силу целого ряда обстоятельств данная
система не получила широкого распространения.
В зарубежной практике получили применение различные системы
микроэлементных нормативов, в настоящее время их более двухсот.
Среди них можно выделить системы МТМ —1, 2, 3, 4, 5, Y;
Work-factor; MODAPTS; UAS; МТА; AMT; MOST; MICRO; MACRO.
Применение микроэлементных нормативов времени предполагает
наличие соответствующей вычислительной техники, программного
обеспечения, квалифицированных специалистов.
102 МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ ЗАТРАТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Методы изучения затрат рабочего времени — это способы получения
информации об использовании фонда рабочего времени, рациональности
выполнения производственной операции с целью
повышения производительности труда. Данные способы позволяют
получить информацию, необходимую для решения задач по проектированию
организации труда и его нормирования.
Выбор конкретного метода изучения затрат рабочего времени
зависит от содержания производственного процесса (механический
или физико-химический), степени механизации труда рабочего,
типа производства, формы организации труда на рабочем месте
(индивидуальная, бригадная, многостаночная), периодичности
повторения и длительности цикла производственного процесса (циклические,
периодические и непрерывные процессы).
К основным видам изучения затрат рабочего времени относятся
хронометраж, фотография рабочего времени и фотохронометраж.
Хронометраж изучает операции путем наблюдения и измерения
затрат рабочего времени на выполнение отдельных элементов,
повторяющихся при изготовлении каждой единицы продукции. Он
проводится с целью определения норм времени на отдельные операции,
разработки нормативов времени, выявления и изучения
новых приемов и методов работы, причин невыполнения установленных
норм.
По объектам наблюдения хронометраж подразделяется на индивидуальный,
бригадный и хронометраж: многостаночника.
Проведение хронометража включает следующие этапы: подготовка
к хронометражным наблюдениям, непосредственно хронометраж,
обработка и анализ данных наблюдений и разработка мероприятий
по устранению выявленных потерь.
При подготовке к хронометражным наблюдениям необходимо:
1. Ознакомиться с организационно-техническими условиями
производства, обратив особое внимание на факторы, определяющие
уровень производительности труда рабочего при выполнении
данной операции.
2. Разделить операцию на элементы и установить фиксажные
точки — резко выраженные по звуковому или зрительному восприятию
моменты начала и окончания элементов операций.
3. Разъяснить рабочему цели и задачи проводимого хронометража.
Собственно хронометраж — это наблюдение и замеры продолжительности
выполнения отдельных элементов операции.
В зависимости от целей хронометраж может быть осуществлен
методом отдельных отсчетов или по текущему времени. Результаты
наблюдений заносятся на специальный бланк (хронокарту).
При хронометраже методом отдельных отсчетов в процессе наблюдения
получается ряд значений показателя продолжительности
выполнения данного элемента операции, т.е. хроноряд. Для получения
хронорядов при хронометраже по текущему времени необходимо
из каждого последующего текущего времени вычесть смежное
с ним предыдущее время.
Обработка и анализ хронометражных наблюдений состоят:
1. В исключении из хронорядов ошибочных замеров, которые
были отмечены наблюдателями.
2. В проверке качества хронорядов путем вычисления коэффициента
устойчивости и необходимого числа наблюдений.
3. В расчете средней величины продолжительности выполнения
каждого зшемента операции при условии устойчивости хронорядов.
Фактический коэффициент устойчивости хроноряда (К ...) рас-
считывается по формуле
К . = Т /Т . ,
уст.ф max' mm'
где Tmax — максимальная, Tmin — минимальная продолжительность
выполнения данного элемента операции.
Хроноряд считается устойчивым при условии, что К™,., = Куст„>
где Кустн — нормативный коэффициент устойчивости.
По методике. НИИ труда максимально допустимые величины
коэффициента устойчивости хронорядовзависят от продолжительности
изучаемого элемента операции при машинной, машинно-
ручной и ручной работе.
Средняя (нормативная) продолжительность выполнения каждого
элемента операции (х), выводимая из устойчивого хроноряда,
определяется по формуле
г д е с у м м а всех величин продолжительности выполнения элементов
для данного устойчивого хроноряда;
число качественных наблюдений, принятых после исключения
из хроноряда ошибочных замеров.
По методике НИИ труда допустимая точность хронометражных
наблюдений зависит от типа производства и устанавливается в следующих
пределах: массовое производство — 3—5%; крупносерийное
— 5—8; серийное — 8—10; мелкосерийное и единичное —
10-20%.
Точность хронометража зависит от числа наблюдений. Необходимое
число наблюдений элементов операции в зависимости от ее
длительности и характера работы определяется по методике НИИ
труда.
Анализ данных хронометража заканчивается разработкой предложений
по изменению содержания и структуры выполняемой операции
и обобщением материалов хронометражных исследований
для установления норм времени или расчетных величин продолжительности
выполнения повторяющихся элементов работы (нормативов
времени).
Фотография рабочего дня (ФРД) изучает и фиксирует все затраты
рабочего времени, которые возникают на рабочем ме,сте в
течение смены или части смены.
Существует два вида фотографирования рабочего дня: выполняемое
самим исполнителем работ (самофотографирование) или нормировщиком,
мастером или технологом. Фотографирование рабочего
дня одинаково применимо как к рабочим, так и к служащим,
руководителям и специалистам и имеет несколько разновидностей:
индивидуальное, бригадное, групповое, маршрутное, фотографирование
рабочего дня многостаночников.
Индивидуальное фотографирование рабочего дня применяется в тех
случаях, когда необходимо изучить затраты рабочего времени одного
конкретного исполнителя работ. То же самое назначение имеет
фотографирование рабочего дня многостаночника, которое используется
также для получения данных, позволяющих рассчитать норму
обслуживания оборудования одним рабочим при рациональной его
загрузке и бесперебойной работе машин, обслуживаемых им.
Маршрутное фотографирование служит для изучения затрат рабочего
времени группы исполнителей, объединенных выполняемой
работой, но расположенных на разных производственных участках,
путем их обхода или для изучения затрат времени рабочих и
механизмов, находящихся в движении.
Наиболее широко на предприятиях распространено групповое и
бригадное фотографирование рабочего дня. Оно позволяет изучать
использование рабочего времени исполнителями, объединенными
в производственные бригады или работающими на одном участке
производственной площади.
Фотографирование рабочего дня состоит из четырех частей: подготовки
к наблюдению, непосредственного наблюдения, обработки
и анализа данных наблюдений, разработки мероприятий по устранению
потерь рабочего времени.
Подготовка к наблюдению заключается в подробном описании
самой работы, применяемого оборудования, материалов, организации
рабочего места, а также сборе сведений о рабочем как исполнителе
работы (стаж, квалификация, средний процент выполнения
норм и т.п.). Непосредственные наблюдения состоят в фиксации
того, что происходит на рабочем месте или группе рабочих
мест, и в измерении соответствующих затрат рабочего времени.
В процессе фотографирования рабочего дня результаты наблюдений
заносятся в специальную фотокарту в виде текста, индекса
или линии на графике.
При самофотографировании процесс наблюдения состоит в том,
что исполнитель работ сам записывает в специальную карточку размеры
потерь рабочего времени с указанием причин, их вызвавших.
При обработке и анализе данных наблюдений определяется продолжительность
каждого вида затрат времени путем вычитания из
значения текущего времени по данному виду затрат предыдущего.
Сумма всех значений затрат времени должна быть равна продолжительности
наблюдения.
После определения продолжительности каждого вида затрат времени
им дается буквенное обозначение. Затем составляется сводка
одноименных затрат времени, а на основании сводки — фактический
баланс рабочего времени дня (смены).
Для расчета нормативного баланса рабочего времени" дня используются
нормативы времени на подготовительно-заключительные
операции, обслуживание рабочего места, отдых и личные надобности,
утвержденные для данного вида работ. Затем определяется
нормативное оперативное время (ОП м) и составляется нормативный
баланс рабочего времени дня (смены).
Фактический и нормативный балансы рабочего времени позволяют
делать определенные выводы о фактическом использовании
рабочего дня и возможности увеличения производительности труда
за счет выявленных потерь.
Максимально возможное повышение производительности труда
при устранении всех потерь и лишних затрат рабочего времени (Ппт)
рассчитывается по формуле
где ОПн — нормативное оперативное время;
ОП. — фактическое оперативное время.
На основе полученной информации разрабатываются конкретные
организационно-технические мероприятия, направленные на
устранение причин, вызывающих потери и необоснованные затраты
рабочего времени.
Для изучения использования рабочего времени и его потерь
широко применяется фотография методом моментных наблюдений.
Метод моментных наблюдений — это статистический способ
получения средних данных о фактической загруженности рабочих
и оборудования; он используется для изучения затрат рабочего времени
и степени использования оборудования по времени его работы.
При помощи моментных наблюдений изучаются также потери
рабочего времени служащими, руководителями и специалистами.
Моментные наблюдения осуществляются в процессе обхода. Наблюдатель,
следуя по определенному маршруту, фиксирует в
наблюдательном листе в виде точки, линии или индекса то, что
происходит на данном рабочем месте в момент его посещения.
При проведении моментных наблюдений большое значение имеет
их объем, т.е. число человеко-моментов, которое необходимо зафиксировать.
Для определения необходимого объема наблюдений
рекомендуются формулы, выведенные на основе математической
статистики.
Еще одним методом изучения затрат рабочего времени является
фотохронометраж — комбинированное изучение операций, когда
одновременно в одном измерении проводятся и фотография работ
чего дня, и хронометраж.
101 НОРМИРОВАНИЕ ТРУДА. КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Нормирование труда — это определение необходимых затрат рабочего
времени на выполнение конкретного объема работ в конкретных
организационно-технических условиях. Оно является эффективным
инструментом управления, при помощи которого осуществляются
планирование, организация, руководство и контроль за
имеющимися ресурсами — трудовыми, материальными и финансовыми.
Это мощное средство повышения общей производительности
труда на предприятии или в подразделении, не требующее
значительных капитальных вложений.
Рабочее время — установленная законодательством продолжительность
рабочего дня (рабочей недели), в течение которого рабочий
выполняет порученную ему работу.
В соответствии с единой классификацией затрат рабочего времени
все рабочее время делится на две части: время, связанное с
выполнением задания (нормируемое время), и время потерь (не-
нормируемое время), т.е. все рабочее время делят на нормируемое
и ненормируемое. Нормируемое время состоит из подготовительно-
заключительного времени (Тпз), оперативного времени (Топ), времени
обслуживания рабочего места (Том), перерывов на отдых и
личные надобности (Т ), перерывов по организационно-техническим
причинам (Тпт). В свою очередь, оперативное время (Т0 | |)
состоит из основного (технологического) (Т0) и вспомогательного
времени (Тв). Время обслуживания рабочего места также подразделяется
на время организационного обслуживания (Тоо) и время технического
обслуживания (Тто).
В общем виде величина нормы времени рассчитывается следующим
образом:
Н = Т +Т +Т +Т + Т .
вр из оп ом отл пт
Подготовительно-заключительное время (Т ) затрачивается рабочим
на подготовку к выполнению заданной работы и на действия,
связанные с ее окончанием (получение технической документации,
ознакомление с технологическим процессом и чертежом,
получение заготовок и необходимой оснастки и т.д.).
Подготовительно-заключительное время нормируется с помощью
нормативов или специальных исследований методом фотографирования
рабочего дня. Его состав и продолжительность непосредственно
зависят от типа производства. Практически норма подготовительно-
заключительного времени устанавливается либо на
партию изделий, либо на рабочую смену.
Оперативное время (Топ) используют непосредственно для выполнения
заданной работы. Оно состоит из основного (технологического)
и вспомогательного времени и в общем виде рассчитывается
по формуле
Основное (технологическое) время (То) — это время, затрачиваемое
рабочим на изменение предмета труда (его формы, размеров,
внешнего вида, физико-химических или механических свойств и
т.д.), его состояния и положения в пространстве и повторяющееся
при изготовлении каждой единицы продукции.
Нормирование и расчет основного времени производятся по
соответствующим формулам в зависимости от видов станков.
К вспомогательному времени (Тв) относится время, которое затрачивается
на приемы рабочего, без которых невозможен ход основного
(технологического) процесса: установка и снятие детали,
управление станком, подвод и отвод инструмента, измерение обрабатываемого
предмета и т.д. Вспомогательное время нормируется
либо с помощью специальных нормативов, либо путем непосредственных
хронометражных исследований.
В единичном производстве возможно применение укрупненных
нормативов вспомогательного времени. В серийном и массовом производствах
рекомендуется пользоваться дифференцированными
нормами или материалами аналитических хронометражных исследований
выполнения отдельных операций.
Время обслуживания рабочего места (Том) используется рабочим
для ухода за своим рабочим местом и поддержания его в рабочем
состоянии на протяжении смены и подразделяется на время
организационного и технического обслуживания рабочего места.
Время организационного обслуживания (Т00) не связано с выполняемой
работой и реализуется два раза в смену: в начале смены (осмотр
и опробование оборудования, раскладка инструмента и других
предметовпостоянного использования) и в конце смены (уборка
рабочего места, смазывание оборудования, передача рабочего места
сменщику и т.д.).
Время технического обслуживания (Тто) связано с выполняемой
операцией. К этому времени относится время, затрачиваемое на
подналадку оборудования и приспособлений в процессе работы,
смену затупившегося инструмента, уборку стружек и т.д.
На ряд трудовых функций, связанных с обслуживанием рабочего
места, норма времени не устанавливается, если согласно распорядку
дня, а также технологическому процессу они могут быть выполнены
в перерыв или без остановки агрегата либо же обслуживание
осуществляется специально выделенным рабочим.
Время обслуживания рабочего места, как правило, выражается
в процентах от оперативного времени. Однако в условиях массового
и крупносерийного производства время технического обслуживания
рабочего места рассчитывается в процентах от основного времени,
а время организационного обслуживания — в процентах от
оперативного времени.
Время перерывов на отдых и личные надобности (Тотл) состоит
из времени перерывов на отдых и времени перерывов на личные
надобности. Время перерывов на отдых включается в норму в соответствии
с существующими нормативами в зависимости от действия
факторов утомляемости. Время перерывов на личные надобности
устанавливается обычно в размере 8—10 мин на смену (на
стройплощадках — 15 мин) и во всех случаях включается в норму
времени.
Время перерывов по организационно-техническим причинам
(Тпт) — это перерывы, связанные с ремонтом механизмов по графику,
ожиданием обслуживания из-за совпадения занятости рабочего
на одном станке с необходимостью обслуживать другие и т.д.
Все затраты времени на хождение и поиски (материала, заготовок,
инструмента," мастера, наладчика и т.п.) относятся к потерям на
непроизводительную работу (Тпн). К ним относят также затраты времени
На изготовление продукции, забракованной не по вине рабочего.
Все ожидания (работы, заготовок, инструмента, ремонта станка,
мастера и т.п.) — это потери по организационно-техническим
причинам (Топ).
Под потерями рабочего времени по вине рабочего (Т ) понимают
перерывы в работе вследствие нарушения трудовой дисциплины
и распорядка дня (опоздание на работу и после обеда, преждевременный
уход на обед, посторонние разговоры и т.п.).
Все затраты рабочего времени определяются на принятую для
расчета единицу работы (операцию и т.д.) и состоят из двух основных
частей: подготовительно-заключительного и штучного времени.
Укрупненно норму времени можно представить следующим образом:
где — штучное время. '
В свою очередь, исходя из формулы величины нормы времени
норма штучного времени определяется по формуле
Норма штучного времени — это время, затрачиваемое на выполнение
определенной операции. Она рассчитывается для единичного,
серийного и массового производства и в условиях массового
производства совпадает с нормой времени:
В условиях массового и серийного производства необходимо учитывать
затраты на подготовительно-заключительные операции. В этом
случае для подетальной калькуляции определяется штучное калькуляционное
время
где п — количество деталей в партии.
В этом случае затраты времени на обработку всей партии деталей
(Тп) определяются по следующей формуле
94 СИСТЕМА ПОСТАНОВКИ ПРОДУКЦИИ НА ПРОИЗВОДСТВО [3]
Система постановки продукции на производство — это система
правил, определяющих порядок проектирования, производства,
эффективного применения потребителем продукции. Госстандартом
совместно с другими ведомствами разработана научно обоснованная
система постановки продукции на производство. В ней
определены организационно-технические принципы и порядок
проведения работ по созданию высокоэффективной продукции.
Система устанавливает порядок проведения научно-исследовательских,
опытно-конструкторских, опытно-технических работ,
патентных исследований, прогнозирования технического уровня
и тенденций развития техники, способов консервации, укупорки,
упаковки, транспортирования изделий, а также порядок постановки
на производство продукции, изготавливаемой по лицензиям
зарубежных фирм; регламентирует порядок снятия с
производства продукции, не соответствующей современному
уровню. И, что особенно важно, системой устанавливаются функции
разработчика, заказчика (потребителя), изготовителя продукции.
Система разработки и постановки продукции на производство,
как правило, предусматривает:
1. Разработку технического задания.
2. Разработку технической и нормативно-технической документации.
3. Изготовление и испытания образцов продукции.
4. Приемку результатов разработки.
5. Подготовку и освоение производства.
Отдельные из указанных этапов совмещают, изменяют и дополняют
в зависимости от специфики продукции и организации производства.
Разработчик на основе исходных требований заказчика (потребителя),
изложенных в техническом задании (ТЗ) на проектирование
продукции, маркетинга, условий применения, тенденций развития
и имеющегося научно-технического задела, проводит необходимые
научно-исследовательские и опытно-технологические работы, включая
патентные исследования, функционально-стоимостный анализ,
моделирование, художественное конструирование и другие действия,
необходимые для создания продукции. При этом разработчик руководствуется
нормативно-техническими и другими документами, в
которых установлены значения показателей, определяющих технический
уровень продукции, требования конкурентоспособности на
внешнем и внутреннем рынках за счет взаимозаменяемости и совместимости
составных частей и продукции в целом, безопасности, охраны
здоровья и природы, снижения затрат на производство.
Заказчик (потребитель) обосновывает требования, предъявляемые
к продукции, обеспечивает надлежащее ее применение, принимает
участие в оценке технического уровня и качества продукции.
Техническое задание (ТЗ) разрабатывается на основе результатов
выполненных НИР, ОКР, краткосрочного и долгосрочного прогнозирования,
данных анализа отечественных и зарубежных комплексных
и опережающих стандартов, достижений науки и техники.
В ТЗ включаются прогнозируемые показатели качества продукции с
отражением уровня стандартизации и унификации. Оно содержит
технико-экономические требования к продукции, определяющие
ее потребительские свойства и эффективность применения, перечень
документов, требующих совместного рассмотрения, порядок
сдачи и приемки результатов разработки. ТЗ может содержать требования
к технологической подготовке производства, проведению
экспертизы.
Основной целью экспертизы является определение соответствия
разрабатываемой продукции ТЗ, в целом заданному техническому
уровню продукции, а также стандартам. В процессе экспертизы проверяются:
комплексность решения общей технической задачи; ее
увязка с перспективой дальнейшего развития, создания и производства
однотипныхизделий; решение вопросов унификации и стандартизации;
возможность сокращения номенклатуры и типоразмеров
составных частей, уменьшения количества применяемых марок
и ассортимента материалов; соответствие продукции требованиям
безопасности и санитарно-гигиеническим нормам.
Изготовитель продукции проводит технологическую подготовку,
обеспечивающую стабильное качество изделий, выпуск их в
количестве, удовлетворяющем потребности народного хозяйства и
населения.
Продукция серийного и массового производства подвергается
приемосдаточным и периодическим испытаниям. Приемосдаточные
испытания проводит служба технического контроля качества (ОТК)
предприятия-изготовителя, периодические испытания — предприятие-
изготовитель или специализированная организация с участием
представителей организации разработчика и основного потребителя.
Приемосдаточные испытания готовой продукции проводятся, как
правило, приемочной комиссией, создаваемой изготовителем продукции.
Если на предприятии-изготовителе имеются представители
заказчика, то они проводят испытания в присутствии представителя
изготовителя. Цель приемосдаточных испытаний — проверить
соответствие параметров, которыми фактически обладает изделие,
заданным параметрам в нормативно-технической документации и
паспорте изделия.
Периодические испытания продукции (например, подъемно-транспортных
средств) проводятся в объемах и сроки (периоды), установленные
техническими условиями или другой нормативно-технической
документацией. Их цель состоит в проверке соответствия
параметров изделия нормативам в предусмотренных периодах времени
(подтверждается стабильностью параметров).
Полнота и совершенство технологической подготовки производства
подтверждаются проведением квалификационных испытаний
образцов первой промышленной партии. Цель испытаний — подтвердить,
что отклонения основных параметров продукции, обеспечиваемые
технологией, не выходят за допустимые пределы, и недостатки,
выявленные приемочной комиссией, устранены. При положительных
результатах квалификационных испытаний освоение
(постановка) продукции на производство считается завершенной,
изготовленная продукция может поставляться заказчику (потребителю).
В целях усиления конкурентоспособности на международном
рынке продукция должна подвергаться сертификации. Сертификация
является процедурой подтверждения соответствия продукции
заданным требованиям и проводится третьей стороной.
93 ПОДГОТОВКА И СТРУКТУРА ПРОЕКТА НОВОВВЕДЕНИЙ
Подготовка проекта нового изделия и новых технологий — техническая
подготовка производства — комплекс научных, проектно-
конструкторских, технологических и производственно-хозяйственных
работ по созданию и освоению новых изделий и внедрению
новых технологий.
В системе ォнаука—техника—производство—потреблениеサ техническая
подготовка выполняет роль связующего звена, так как объединяет
отдельные научно-исследовательские, проектно-конструкторские,
опытно-экспериментальные и организационно-технические
работы, в результате чего продукты науки превращаются в продукты
производства.
В зависимости от отраслевой принадлежности предприятия, его
масштабов, профиля производства структура и объемы технической
подготовки производства могут существенно изменяться, в связи
с чем изменяются продолжительность технической подготовки и
объемы используемых для этих целей ресурсов. Различают следующие
формы технической подготовки производства:
• полная форма, которая используется для организации подготовки
выпуска новой или модернизируемой продукции
технически сложного профиля массового и крупносерийного
производства и включает полный цикл работ по системе
ォнаука—техника—производствоサ;
• малая форма, которая широко применяется при организации
и подготовке выпуска несложной по конструкции и
технологии продукции, при внедрении стандартного оборудования
и проведении других оргтехмероприятий;
• технологическая форма, которая применяется при подготовке
к внедрению сложного оборудования, технологических
линий, систем управления.
Четких границ между названными формами технической подготовки
не существует.
Все виды работ по технической подготовке производства состоят
из следующих этапов:
• научные исследования, проектно-конструкторские и опытно-
экспериментальные работы по созданию и доводке образцов
новой продукции (конструкторская подготовка);
• технологическая подготовка, включая разработку технологии,
проектирование расстановки оборудования, производственных
потоков, конструирование и изготовление специального
оборудования, инструмента, оснастки, их испытание,
наладку оборудования и др.
• постановка продукции на производство.
Все этапы технической подготовки взаимосвязаны.
Этап 1. Проектирование изделия (конструкторская подготовка).
Стандартные этапы проектирования изделия предусматривают
проведение следующих последовательных работ:
• разработка эскизного проекта;
• изготовление опытного образца;
• испытание опытного образца;
• разработка технического проекта;
• разработка рабочего проекта;
• изготовление опытной партии или опытного образца изделия;
• испытание изделий опытной партии;
• доводка образцов по результатам испытаний;
• уточнение рабочего проекта и его оформление;
• передача рабочего проекта органам технологической подготовки
производства.
Исходным для проектирования нового изделия является проектное
задание, которое составляется заказчиком проекта или (по договору)
научной либо проектной организацией. В проектном задании
содержатся подробные требования к новому изделию, предусматривающие:
технические параметры, определяющие новизну
и необходимые потребительские свойства изделий; себестоимость
по элементам затрат (статьям калькуляции); экономическую эффективность
по сравнению со старой заменяемой техникой; объем
выпуска; основных потребителей изделия и поставщиков сырья,
материалов, комплектующих изделий.
Этап 2. Проектирование технологии производства (технологическая
подготовка).
При освоении выпуска новой продукции проектирование технологии
является продолжением этапа проектирования изделия. На
этапе проектирования продукции определяется, каким должно быть
новое (модернизируемое) изделие, а на этапе технологической
подготовки — каким способом, с помощью каких технических
средств и методов оно должно изготавливаться, а также окончательно
определяются себестоимость изделия и его эффективность.
Цель технологического проектирования и подготовки производства
— разработка проекта технологического процесса (технологии)
изготовления изделия и реализация этого проекта в конкретных
условиях предприятия.
Технология производства — это методы, технические средства и
система взаимосвязанных способов изготовления продукции или
выполнения установленного вида работ (например, транспортировка).
Технология включает весь перечень последовательных операций
по превращению исходного материала в готовый продукт с указанием
типа и характера оборудования, инструмента и приспособлений,
которыми рабочий пользуется на каждой стадии производства.
Технологическая подготовка состоит из следующих этапов:
• разработка маршрутной технологии, в которой содержится
проект размещения последовательности выполнения технологических
операций, от первой до последней, по маршруту
прохождения узлов и деталей изделия по цехам и
участкам предприятия, вплоть до получения готового изделия;
• разработка типовых технологий производства, предусматривающих
ограничение числа проектов и применяемых технологических
операций, устанавливающих однообразие способа
обработки однотипных изделий и применяемой технологической
оснастки.
Изготовление и наладка специального технологического оборудования,
станков, технологической оснастки, необходимых для производства
нового (модернизированного) изделия, являются наиболее
трудоемким и дорогостоящим этапом технологической подготовки в
крупносерийном и массовом производстве, выпускающем технологически
сложную продукцию. В связи с этим в указанных отраслях переход
на изготовление нового изделия, как правило, совмещается с
реконструкцией и техническим перевооружением предприятий.
Результаты проектирования технологии производства оформляются
специальной документацией. Во многих отраслях (в том числе
машиностроении) такими документами являются технологические
карты, в которых приведено полное описание технологического
процесса — от поступления исходных материалов и комплектующих
изделий на склад предприятия до выпуска готового изделия и
передачи его отделу сбыта продукции.
Управление проектом технической подготовки производства
включает следующие этапы:
• планирование разработки проекта;
• контроль за выполнением плана;
• корректировка плана и оперативное регулирование работ.
Исходными данными для планирования являются:
• объем и продолжительность общего плана технического развития
предприятия;
• проектировочные нормы и нормативы для определения состава
и объема проектных работ по всем этапам технической
подготовки;
• объем финансирования.
Разрабатываются как общеотраслевые, так и специальные нормативы
для проектов технической подготовки производства.
На основе нормативов, типовых этапов и перечня видов работ
по каждому этапу составляется план-график технической подготовки
производства, который последовательно устанавливает:
• этапы подготовки;
• исполнителей по этапам;
• сроки начала и окончания каждого этапа работ.
При отсутствии проектировочных нормативов используются аналоги
по выполненным инженерно-техническим и пуско-наладоч-
ным работам сходного профиля. Введение стандартов позволяет систематизировать
оформление конструкторской и технологической
документации в соответствии с требованиями ЕСКД и ЕСТД и
обеспечить единый подход для каждого предприятия к выбору и
применению методов технологической подготовки производства в
соответствии с Единой системой технологической подготовки производства
(ЕСТПП).
Система разработки и постановки продукции на производство
(СРПП) рассмотрена ниже.
92 ПРОЕКТНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ ПОДГОТОВКА ПРОИЗВОДСТВА: ЭТАПЫ, СИСТЕМА СТАНДАРТОВ
Проектно-технологическая подготовка производства — это комплекс
поэтапно выполняемых технических и организационных мероприятий,
регламентирующих проектно-конструкторскую, технологическую
подготовку производства и систему постановки продукции
на производство.
Комплекс нормативно-технологических мероприятий включает
следующие стадии.
Стадия опытных проектно-конструкторских работ — это разработка
и совершенствование характеристики изделия; подготовка
документации технологических процессов, спецификаций на технологическую
оснастку, оборудование; подготовка средств для технического
контроля качества и испытаний продукции, ее упаковки,
укладки на платформах транспортных средств. Проектно-кон-
структорская документация на товарную (основную) продукцию
может быть получена предприятием-изготовителем от разработчика
продукции или подготовлена им самостоятельно либо по договорам
со сторонней организацией.
Стадия опытно-экспериментальных работ играет значительную
роль в формировании технического уровня будущей продукции.
Здесь закладываются основные технические параметры новой
продукции, недостатки которых трудно, а подчас невозможно компенсировать
на последующих стадиях. На этой стадии проводятся
экспериментальные работы — изготовление макетов, образцов,
моделей, проверка работы отдельных составных частей технологического
процесса.
Технологическая документация (технологические процессы, технологические
условия, производственные инструкции, карты, чертежи
на технологическое оснащение и нестандартное оборудование
и др.), как правило, разрабатывается технологическими службами
предприятия — изготовителя продукции.
На стадии производства технологического оснащения и оборудования
реализуются проектные разработки, полученные на стадии
опытно-экспериментальных работ. От качества и надежности изготовления
названных средств оснащения зависит качество изготовления
продукции.
Уровень проектно-технологической подготовки производства
зависит от многих факторов, а именно: технических, экономических,
организационных и социальных.
К техническим факторам относятся разработка и внедрение
типовых и стандартных технологических процессов, использование
стандартизированных и унифицированных средств технологического
оснащения.
Экономические факторы включают поэтапное опережающее
финансирование работ по технологической подготовке производства,
предоставление льготных кредитов* создание фонда стимулирования
освоения (постановки на производство) новой продукции.
К организационным факторам относятся развитие и углубление
специализации производства, аттестация качества технологических
процессов и изготовленных средств технологического оснащения,
нестандартного оборудования по результатам качества
опытного образца или первой промышленной партии изделий основного
производства, улучшение организации вспомогательного
производства.
Социальными факторами являются повышение квалификации
исполнителей, механизация и автоматизация производственных и
вспомогательных операций с целью улучшения условий труда, развитие
социальной сферы, улучшение психологической атмосферы
в коллективе.
Технологическая подготовка производства осуществляется при
выпуске новой продукции, а также перевооружении, реконструкции
и расширении предприятия или его отдельных производственных
участков. Таким образом, конструкторская и технологическая
подготовка, а также мероприятия по постановке продукции на производство
являются основой научно-технической организации производства
на предприятии.
Процесс проектно-технологической подготовки производства
регулируется соответствующими нормами, правилами, требованиями
и стандартами.
В настоящее время используется около 27 систем межотраслевой
документации, оформленной в виде стандартов:
• Государственная система стандартизации (ГСС);
• Единая система конструкторской документации (ЕСКД);
• Единая система технологической документации (ЕСТД);
• Единая система технологической подготовки производства
(ЕСТПП);
• Государственная система обеспечения единства измерений
(ГСИ);
• Система стандартов безопасности труда (ССБТ);
• Система разработки и постановки продукции на производство
(СРПП);
• Система государственных испытаний продукции (СГИП)
и др.
Все вышеперечисленные стандарты в совокупности создают благоприятные
условия дляобеспечения проектно-технологической
подготовки производства на высоком уровне, способной гарантировать
конкурентоспособное качество выпускаемых изделий и сбыт
их не только на внутреннем, но и международном рынках.
91 ИНВЕСТИРОВАНИЕ В НОВОВВЕДЕНИЯ. УПРАВЛЕНИЕ ПРОЕКТАМИ НОВОВВЕДЕНИЙ
Нововведение — это воспроизводство основных фондов, основанное
на достижениях науки и техники, заключающееся в строительстве
новых, реконструкции и техническом перевооружении действующих
предприятий.
Инвестиции — это долгосрочное вложение капитала с целью
получения прибыли. В более узком понимании инвестиции означают
капитальные вложения. Различают финансовые и реальные инвестиции.
К финансовым инвестициям относится приобретение ценных
бумаг, акций, облигаций, вложение денег на депозитные счета
в банках под проценты и пр. Реальные инвестиции — это вложение
денег в капитальное строительство.
Финансовые ресурсы предприятий, предназначенные для инвестиций,
направляются на достижение следующих целей:
• освоение и выпуск новой продукции;
• техническое перевооружение;
• расширение производства;
• реконструкция;
• новое строительство.
Однако четко разделить инвестиции по целям невозможно. Разграничение
ведется, как правило, по доминирующему направлению.
Предприятиям наиболее выгодно концентрировать материальные,
финансовые и трудовые ресурсы прежде всего на техническом
перевооружении и реконструкции действующих предприятий.
Новое строительство целесообразно только для ускорения развития
наиболее перспективных и развивающихся продуктов и отраслей
производства, а также для освоения новой техники и технологии.
Техническое перевооружение предприятия или его подразделения
— это замена старой производственной техники и технологии
на новую, с более высокими технико-экономическими показателями,
без расширения производственной площади.
Расширение действующих предприятий — это инвестирование с
целью увеличения объема производства путем строительства новых
дополнительных цехов и других подразделений. Как правило, оно
ведется на новой технической основе и способствует повышению
технического уровня производства.
К реконструкции относятся мероприятия, связанные как с заменой
морально устаревших и физически изношенных машин и
оборудования, так и с совершенствованием и перестройкой зданий
и сооружений. Реконструкция направлена на рост технического
уровня производства и продукции и способствует более быстрому
освоению мощностей.
При техническом перевооружении и реконструкции предприятия
обновляется главным образом активная часть основных фондов
без существенных затрат на строительство зданий и сооружений.
При расширении и новом строительстве структура капитальных
вложений менее эффективна, чем при реконструкции и техническом
перевооружении. Большая доля инвестиций при этом затрачивается
на возведение зданий и сооружений.
Инвестиции в сфере производства начинаются с проекта. Проект
— это замысел какого-то мероприятия (события), описание
замысла и план его реализации. Замысел излагается в проектном
задании и содержит конечную задачу и ограничения по:
• срокам разработки и реализации проекта;
• затратам на реализацию проекта по этапам;
• характеристике, качеству и объемам продукта проекта.
Описание замысла содержится в технической документации,
включающей:
• общее описание конечного продукта и его характеристику;
• рабочую документацию: подетальное, точное и однозначное
описание конечного продукта и его частей, подетальное
и пооперационное описание технологии процесса организации
производства конечного продукта.
План реализации указывает:
• сроки реализации проекта в целом и по этапам;
• исполнителей проекта в целом и по разделам;
• затраты на реализацию проекта по этапам, структуру расходов
в целом;
• систему контроля исполнения.
Как правило, план состоит из трех разделов:
• план подготовки технической документации;
• план строительно-монтажных работ;
• план технической ихозяйственно-экономической подготовки
производства.
Нововведения, в том числе освоение производства новых изделий,
внедрение новых технологий, машин и оборудования, осуществляются
на основании отдельных планов.
83 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ И ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯХ ПРЕДПРИЯТИЯ
К вспомогательным и обслуживающим подразделениям предприятия
относятся: ремонтное, инструментальное, транспортное,
энергетическое производства, складское хозяйство, паросиловые
цехи и др.
Основной задачей ремонтного хозяйства является поддержание
оборудования в работоспособном состоянии и предупреждение его
преждевременного износа. Организация и порядок проведения ремонтных
работ регламентируются типовым положением.
Система планово-предупредительного ремонта (ППР) охватывает
комплекс мероприятий, включающих уход за оборудованием, межремонтное
обслуживание, периодические профилактические операции
(осмотры, проверка на точность, смена масла, промывка), а
также планово-предупредительные ремонты (текущий, капитальный).
Основным нормативом системы ППР является ремонтный
цикл — промежуток времени между двумя очередными капитальными
ремонтами, который измеряют в годах. Количество и последовательность
входящих в него ремонтов и осмотров составляют
структуру ремонтного цикла:
Особенностью планирования ремонтных работ является то, что
в качестве единицы измерения объема ремонтных работ принята
условная ремонтная единица, равная '/и затрат рабочего времени на
ремонт токарно-винторезного станка 1К62М, выпускаемого заводом
ォКрасный пролетарийサ. В зависимости от сложности и трудоемкости
ремонта все оборудование разбивается на 11 групп ремонтос-
ложности. Для расчета объема ремонтных работ в единицах ремон-
тосложности необходимо количество единиц оборудования, подвергающегося
ремонту в плановый период, умножить на коэффициент,
равный номеру группы ремонтосложности по каждому виду
оборудования.
Объем ремонтных работ по цеху в физических единицах оборудования
определяется согласно структуре ремонтного цикла и дате
последнего ремонта по каждому виду оборудования и видам ремонта
(текущий, капитальный). Все нормативы затрат времени разработаны
в расчете на единицу ремонтосложности каждого вида ремонтных
работ вне зависимости от типа ремонтируемого оборудования.
Планирование ремонтных работ включает следующие расчеты:
1. Виды ремонтных работ по каждому станку и агрегату и сроки
их выполнения.
2. Трудоемкость ремонтных работ, производительность труда,
численность и фонд оплаты ремонтного персонала.
3. Количество и стоимость необходимых для ремонта материалов
и запчастей.
4. Плановые простои оборудования в ремонте.
5. Себестоимость ремонтных работ.
6. Объем ремонтных работ по цехам и предприятию в целом с
разбивкой по кварталам и месяцам.
Производственная программа ремонтного цеха определяется путем
умножения норм трудоемкости ремонтных операций на объем
ремонтных работ по соответствующим видам ремонтов в единицах
ремонтосложности.
Расчет потребности в материалах, запчастях и полуфабрикатах
производится на основании норм затрат материалов на единицу
ремонтосложности и объема ремонтных работ. Отношение общего
времени простоя оборудования в ремонте к годовому фонду
времени работы оборудования составляет процент простоя оборудования
в ремонте.
Инструментальное производство призвано решать следующие
задачи:
• бесперебойное снабжение инструментом всех производственных
подразделений предприятия;
• организация рациональной эксплуатации инструмента и приборов;
• сокращение запасов инструмента без ущерба для нормального
хода производственного процесса;
• снижение затрат на содержание инструментального хозяйства.
Инструментальное хозяйство составляют: подразделения по
снабжению инструментом, его восстановлению, ремонту, регулировке
и заточке, центральный склад и раздаточные кладовые, занимающиеся
складированием, комплектацией и выдачей инструмента.
Инструмент можно классифицировать по ряду признаков. По
роли в процессе производства различают рабочий, вспомогательный,
контрольно-измерительный инструмент, приспособления, штампы, пресс-
формы.
По характеру использования инструмент бывает специальным п
универсальным (нормальным).
Для целей учета, хранения и выдачи инструмента применяется
классификация, основанная на подразделении его на классы,
подклассы, группы, подгруппы, виды в зависимости от конструктивных
и производственно-технологических признаков. В соответствии
с приведенной классификацией производится индексация
инструмента, т.е. присвоение ему определенного условного
обозначения. Индексация может быть цифровой, буквенной или
специальной.
Потребность в инструменте Пинс равна расходному фонду (Р.)
и оборотному фонду О, ア ЗП — разница между плановым и фактическим
запасом инструмента:
Расходный фонд — количество инструмента, которое расходуется
при выполнении производственной программы предприятия; в основе
его расчета лежат нормы стойкости инструментов и время износа.
Время износа равно периоду времени работы инструмента между
двумя переточками, умноженному на число возможных заточек.
В основе рациональной организации и планирования инструментального
хозяйства лежат нормы стойкости инструмента, величина
его запасов (срок службы, время износа). Например, норма
стойкости режущего инструмента (Т ) рассчитывается по формуле
Тс = (а/л + 1)Т,
где а — допустимая величина стачивания граней инструмента,
мм;
л — величина стачивания рабочей грани за одну заточку, мм;
Т — время работы инструмента между двумя переточками, ч.
Для измерительного инструмента формула расчета норм стойкости
имеет вид
А= ПгС(Р+ 1),
где А — норма стойкости измерительного инструмента (число
промеров до полного износа);
Пг — число промеров на один микрон износа;
С — предельно допустимый износ инструмента в микронах;
Р — число возможных восстановлений изношенного инструмента.
Оборотный фонд создается для бесперебойного обеспечения
инструментом цехов, участков, рабочих мест. Он включает запасы
на складах, в цеховых инструментально-раздаточных кладовых, инструмент
на рабочих местах, в заточке, ремонте, восстановлении и
проверке.
Величина запаса инструмента на складе определяется по системе
ォмаксимум — минимумサ с использованием следующего алгоритма
расчета:
• определяется минимальный запас инструмента каждого наименования
как произведение дневной потребности в нем
на число дней срочной поставки очередной партии;
• определяется, запас ォточки заказаサ как сумма дневной потребности
в инструменте, умноженной на число дней нормального
его поступления, и минимального запаса;
• определяется складской запас в целом как сумма среднего
запаса инструмента каждого наименования и минимального
запаса.
В зависимости от отраслевой принадлежности и масштабов производства
в состав транспортного хозяйства могут входить различные
подразделения: транспортный отдел, цехи и участки же-
лезнодорожного, автомобильного, электрокарного и конвейерного
транспорта и т.д. На отдельных предприятиях, особенно малых,
все функции, связанные с внутризаводским перемещением грузов,
может выполнять транспортный цех (участок) или отдельный
рабочий.
Масштабы и структура транспортного хозяйства предприятия
оцениваются по грузообороту, т.е. количеству прибывающих, отгружаемых
и перемещаемых внутри предприятия грузов. Объем и
характер грузооборота определяют объем погрузочно-разгрузочных
работ, способы их механизации и необходимые фронты выгрузки и
погрузки.
Среднесуточное число поступающих железнодорожных вагонов
определяется по формуле
г д е — количество поступающих в среднем за сутки грузов, т;
— грузоподъемность одного вагона, т.
Данные о среднесуточном обороте вагонов являются основой
для расчетов величины фронтов выгрузки и погрузки.
По количеству грузов, перевозимых автомашинами, рассчитывается
число необходимых заводу автомашин:
г д е о б щ е е количество перевозимых на автомашинах грузов в
сутки, т;
продолжительность одного рейса машины, включая погрузку
и разгрузку, ч;
грузоподъемность автомашины, т;
время работы автомашины в сутки, ч/сут.
В состав энергохозяйства входят энергосети, средства и точки
потребления энергии. На крупных диверсифицированных предприятиях
энергохозяйством охватываются: тепло- и энергостанции,
компрессорные, насосные станции, внешние энергосети и другие
энергоструктуры.
Основными задачами организации энергохозяйства являются:
• бесперебойное обеспечение предприятия всеми видами энергии;
• рациональная эксплуатация энергооборудования, его обслуживание
и ремонт;
• экономия топливно-энергетических ресурсов.
Назначение складского хозяйства состоит в хранении необходимых
запасов материалов, сырья, топлива, полуфабрикатов и готовой
продукции, обеспечивающих бесперебойную и ритмичную работу
предприятия, количественную и качественную сохранность
материалов.
82 ПАРТИОННЫЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ МЕТОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА; НОРМАТИВЫ
Партионный метод организации производства характеризуется изготовлением
разной номенклатуры продукции в количествах, определяемых
партиями их запуска-выпуска.
Партией называется количество одноименных изделий, которые
поочередно обрабатываются при каждой операции производ-
ственного цикла с однократной затратой подготовительно-заключительного
времени.
Партионный метод организации производства имеет следующие
характерные черты:
• запуск в производство изделий партиями;
• обработка одновременно продукции нескольких наименований;
• закрепление за рабочим местом нескольких операций;
• широкое применение наряду со специализированным оборудованием
универсального;
• использование кадров высокой квалификации и широкой
специализации;
• преимущественное расположение оборудования по группам
однотипных станков.
Наибольшее распространение партионные методы организации
получили в серийном и мелкосерийном производствах, заготовительных
цехах массового и крупносерийного производства, где используется
.высокопроизводительное оборудование, превосходящее
своей мощностью пропускную способность сопряженных станков
и машин в последующих подразделениях.
Для анализа партионного метода организации производства используются
следующие нормативы:
1. Основной норматив — размер партии (П). Чем больше размер
партии, тем полнее используется оборудование, однако при этом
растет объем незавершенного производства и замедляется оборачиваемость
оборотных средств:
г д е п о д г о т о в и т е л ь н о - з а к л ю ч и т е л ь н о е время;
время обработки детали на всех операциях;
- коэффициент потерь времени на переналадку оборудования.
При партионном методе организации производственного процесса
размер партии может быть равен:
месячной производственной программе (М/1);
0,5 месячной программы (М/2);
0,25 месячной программы (М/4);
0,15 месячной программы (М/6);
0,0125 месячной программы (М/8);
суточному количеству деталей в партии (М/24).
2. Периодичность запуска-выпуска партии деталей (П3 | 1) — это
период времени между двумя запусками очередных партий деталей.
Она определяется по формуле:
где П — размер партии, шт., м;
Сд — среднедневной выпуск деталей (изделий).
3. Размер запаса незавершенного производства (задел) — это запас
незаконченного продукта внутри производственного цикла. Выделяют
три вида заделов:
цикловой;
страховой;
оборотный.
Размер циклового задела (Зц) определяют по формуле
г д е — среднедневной выпуск деталей (изделий);
— длительность производственного цикла.
Размер страхового задела определяют по формуле
где — время срочного изготовления данной продукции.
Оооротный задел — продукция, которая находится на складах,
в раздаточных, кладовых и т.д.
4. Коэффициент серийности производства определяется по
формуле
где " — количество деталей (операций), закрепленных за рабочим
местом;
— количество рабочих мест цеха или участка.
Если К = 30 — 20, то это единичный тип, организации производства;
е с л и - серийный тип организации производства;
если массовый тип организации производства.
По показателям экономической эффективности (росту производительности
труда, использованию оборудования, снижению
себестоимости, оборачиваемости оборотных средств) партионные
методы значительно уступают поточным. Частая смена номенклатуры
изготавливаемой продукции и связанная с этим переналадка
оборудования, увеличение запасов незавершенного производства и
прочие факторы ухудшают финансово-экономические результаты
деятельности предприятия. Однако появляются возможности для
более полного удовлетворения спроса потребителей на различные
разновидности продукции, увеличения доли на рынке, повышения
содержательности труда рабочих.
Важнейшие направления повышения эффективности партионного
метода:
• внедрение групповых методов обработки;
• внедрение гибких автоматизированных производственных
систем (ГПС).
Единичный метод организации производства характеризуется изготовлением
продукции в единичных экземплярах или небольшими
неповторяющимися партиями. Он применяется при изготовлении
сложного уникального оборудования (прокатные станы, турбины
и т.д.), специальной оснастки, в опытном производстве, при
выполнении отдельных видов ремонтных работ и т.п.
Отличительными особенностями единичного метода организации
производства являются:
• неповторяемость номенклатуры изделий в течение года;
• использование универсального оборудования и специальной
оснастки;
• расположение оборудования по однотипным группам;
• разработка укрупненной технологии;
• использование рабочих с широкой специализацией и высокой
квалификацией;
• значительный удельный вес работ с использованием ручного
труда;
• сложная система организации материально-технического
обеспечения, создающая большие запасы незавершенного
производства, а также на складе;
• как результат предыдущих характеристик — высокие затраты
на производство и реализацию продукции, низкие оборачиваемость
средств и уровень использования оборудования.
Нормативами единичного метода организации производства являются:
1. Расчет длительности производственного цикла изготовления
заказа в целом и отдельных его узлов.
2. Определение запасов или норматива незавершенного производства.
Направлениями повышения эффективности единичного метода
организации производства являются развитие стандартизации, унификация
деталей и узлов, внедрение групповых методов обработки.
81 ПОТОЧНЫЙ МЕТОД ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА. ВИДЫ И НОРМАТИВЫ ПОТОЧНЫХ ЛИНИЙ
Поточное производство — форма организации производства, основанная
на ритмичной повторяемости времени выполнения основных
и вспомогательных операций на специализированных рабочих
местах, расположенных по ходу протекания технологического процесса.
Поточный метод характеризуется:
• сокращением номенклатуры выпускаемой продукции до минимума;
• ' расчленением производственного процесса на операции;
• специализацией рабочих мест на выполнении определенных
операций;
• параллельным выполнением операций на всех рабочих местах
в потоке;
• расположением оборудования по ходу технологического процесса;
• высоким уровнем непрерывности производственного процесса
на основе обеспечения равенства или кратности продолжительности
исполнения операций потока такту потока;
• наличием специального межоперационного транспорта для
передачи предметов труда от операции к операции.
Структурной единицей поточного производства является поточная
линия. Поточная линия представляет собой совокупность рабочих
мест, расположенных по ходу технологического процесса, предназначенных
для выполнения закрепленных за ними технологических
операций и связанных между собой специальными видами межоперационных
транспортных средств.
Наибольшее распространение поточные методы получили в легкой
и пищевой промышленности, машиностроении и металлообработке,
других отраслях.
Существующие в промышленности поточные линии разнообразны.
Признаки классификации-Виды поточных линий
1. Номенклатура обрабатываемых изделий (количество объектов, закрепленных для изготовления на поточных линиях)
Постоянно-поточные: однопредметные многопредметные
Переменно-поточные
Групповые многопредметные
2. Степень непрерывности процесса производства
Непрерывные: с регламентированным ритмом; со свободным ритмом
Прерывные (лрямопоточные)
3. Уровень механизации и автоматизации
Механизированные Комплексно-механизированные Автоматизированные
4. Степень охвата производственного процесса
Участковые Цеховые
Для поточного метода производства используются следующие
нормативы:
1. Такт поточной линии (г) — интервал времени между последовательным
выпуском двух деталей или изделий:
г д е — продолжительность смены;
регламентированные потери;
производственная программа в смену.
Если длительность операции равна или меньше времени такта,
то число рабочих мест и единиц оборудования равно количеству
операций. Если длительность операции больше времени такта, то
необходимо несколько рабочих мест для синхронизации. Количество
рабочих мест на каждой операции (Р ) определяется путем
деления штучного времени (/шт) на'время такта (г):
2. Время, обратное такту, называется ритмом поточной линии
(R). Ритм характеризует количество изделий, выпускаемых в единицу
времени:
3. Шаг (I) — расстояние между центрами двух смежных рабочих
мест. Общая длина поточной линии зависит от шага и количества
рабочих мест:
где — шаг конвейера, или расстояние между центрами двух рабочих
мест;
— число рабочих мест.
поточной линии, м/мин"
v == 1/г.
Экономическая эффективность поточного метода обеспечивается
эффективностью действия всех принципов организации производства:
специализации, непрерывности, пропорциональности,
параллельности, прямоточности и ритмичности.
Недостатки поточной организации производства таковы:
1. К числу основных требований при выборе изделий для изготовления
поточным методом относятся отработанность и относительная
стабильность их конструкций, большие масштабы производства,
что не всегда соответствует потребностям рынка.
2. Использование конвейерных транспортировочных линий увеличивает
транспортный задел (незавершенное производство) и затрудняет
передачу информации о качестве продукции на другие
рабочие места и участки.
3. Монотонность труда на поточных линиях, снижает материальную
заинтересованность рабочих и способствует увеличению текучести
кадров.
К мероприятиям по совершенствованию поточных методов относятся:
• организация работы при переменных в течение дня такте и
скорости поточной линии;
• перевод рабочих в течение смены с одной операции на другую;
• применение многооперационных машин, требующих регулярного
переключения внимания рабочих на разные процессы;
• меры материального стимулирования;
• внедрение агрегатно-групповых методов организации производственного
процесса, поточных линий со свободным
ритмом.
Основным направлением повышения экономической эффективности
поточного производства является внедрение полуавтоматических
и автоматических поточных линий, применение роботов и автоматических
манипуляторов для выполнения монотонных операций.
73 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛ, ЕГО СТРУКТУРА
Производственный цикл — календарный период времени с момента
запуска сырья и материалов в производство до выхода готовой продукции,
приемки ее службой технического контроля и сдачи на
склад готовой продукции, который измеряется в днях, часах.
Производственный цикл (Т ) включает две стадии:
1. Время протекания процесса производства, которое называется
технологическим циклом, или рабочим периодом, и включает:
• затраты времени на подготовительно-заключительные операции
(Тпз);
• затраты времени на технологические операции (Ттехн);
• затраты времени на протекание естественных технологических
процессов (Тест );
• затраты времени на транспортировку в процессе производства
(Ттранс);
• затраты времени на технический контроль (Тт с х н к);
2. Время перерывов в процессе производства, которое включает:
• время межоперационного пролеживания (Тмежопе ролеж);
• время межсменного пролеживания (Тм е ж с м е н п р в л е ж).
Время протекания процесса производства и время перерывов в
процессе производства составляют производственный цикл:
Подготовительно-заключительное время затрачивается рабочим
(или бригадой) на подготовку себя и своего рабочего места к выполнению
производственного задания, а такхсе на все действия по
его завершению. Оно включает время на получение наряда, материала,
специальных инструментов и приспособлений, наладку оборудования
и др.
Время технологических операций — это время, в течение которого
производится непосредственное воздействие на предмет труда
либо самим рабочим, либо машинами и механизмами под его управлением,
а также время естественных технологических процессов,
которые происходят без участия людей и техники.
Время естественных технологических процессов — это время, в
течение которого предмет труда изменяет свои характеристики без
непосредственного воздействия человека и техники (сушка на воздухе
окрашенного или остывание нагретого изделия, рост и созревание
растений, брожение некоторых продуктов и др.). Для ускорения
производства многие естественные процессы осуществляются
в искусственно созданных условиях, например, сушка в сушильных
камерах.
Время технологического обслуживания включает:
• контроль качества обработки изделия;
• контроль режимов работы машин и оборудования, их настройку,
мелкий ремонт;
• подвоз заготовок, материалов, приемку и уборку обработанной
продукции.
Время перерывов в работе — это время, в течение которого не
производится никакого воздействия на предмет труда и не происходит
изменения его качественной характеристики, но продукция
еще не является готовой и процесс производства не закончен.
Различают регламентированные и нерегламентированные перерывы.
В свою очередь,регламентированные перерывы в зависимости от
вызвавших их причин разделяются на межоперационные (внутри-
сменные) и междусменные (связанные с режимом работы).
Межоперационные перерывы делятся на перерывы партионнос-
ти, ожидания и комплектования.
Перерывы партионности имеют место при обработке деталей
партиями: каждая деталь или узел, поступая к рабочему месту в
составе партии, пролеживает дважды — до начала и по окончании
обработки, пока вся партия не пройдет через данную операцию.
Перерывы ожидания обусловлены несогласованностью (несин-
хронностыо) длительности смежных операций технологического
процесса и возникают, когда предыдущая операция заканчивается
раньше, чем освобождается рабочее место для выполнения следующей
операции.
Перерывы комплектования возникают в тех случаях, когда детали
и узлы пролеживают в связи с незаконченностью изготовления
других деталей, входящих в один комплект.
Междусменные перерывы определяются режимом работы (количеством
и длительностью смен) и включают перерывы между рабочими
сменами, выходные и праздничные дни, обеденные перерывы.
Нерегламентированные перерывы связаны с простоями оборудования
и рабочих по различным, не предусмотренным режимом работы
организационным и техническим причинам (отсутствие сырья,
поломка оборудования, невыход на работу рабочих и др.) и не
включаются в производственный цикл.
72 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПРОЦЕСС: ХАРАКТЕРИСТИКА, ПРОЕКТИРОВАНИЕ
Производственный процесс — совокупность взаимосвязанных основных,
вспомогательных, обслуживающих и естественных процессов,
направленных на изготовление определенной продукции.
Операция — часть процесса производства, выполняемая на одном
рабочем месте одним или несколькими рабочими и состоящая
из ряда действий над одним объектом производства (деталью, узлом,
изделием).
Производственные процессы различаются в зависимости от ряда
признаков.
Признаки классификации
1. Значение и роль в изготовлении продукции – основные Вспомогательные Обслуживающие
2. Характер протекания – Простые Синтетические Аналитические
3. Стадии изготовления Заготовительные Обрабатывающие Выпускающие (сборочные)
4. Степень непрерывности Прерывные Непрерывные
5. Степень технической оснащенности Ручные Частично механизированные Комплексно-механизированные Автоматизированные
6. Особенности используемого оборудования Аппаратурные (агрегативные) Дискретные
Основные процессы — это такие производственные процессы, в
ходе которых сырье и материалы превращаются в готовую продукцию.
Вспомогательные процессы представляют собой обособленные
части производственного процесса, которые зачастую могут быть
выделены в самостоятельные предприятия. Они заняты изготовлением
продукции и оказанием услуг, необходимых основному производству.
К ним относятся изготовление инструментов и технологической
оснастки, запасных частей, ремонт оборудования и т.д.
Обслуживающие процессы неразрывно связаны с основным производством,
их невозможно обособить. Главная их задача — обеспечить
бесперебойную работу всех подразделений предприятия. К ним
относятся межцеховой и внутрицеховой транспорт, складирование
и хранение материально-технических ресурсов и т.д.
Заготовительные производственные процессы превращают сырье
и материалы в необходимые заготовки, приближающиеся по
форме и размерам к готовым изделиям. К ним можно отнесги в
машиностроении литейные и кузнечные процессы, в швейном производстве
раскройный и другие процессы.
Обрабатывающими являются процессы, в ходе которых заготовки
превращаются в готовые детали (механообрабатывающие, гальванические,
швейные и др.).
Выпускающие (сборочные) производственные процессы служат дли
изготовления готовой продукции, сборки узлов, машин (сборочные,
инструментальные процессы, влажно-тепловая обработка и др.).
Прерывные производственные процессы предполагают наличие
перерывов в изготовлении продукции, работе оборудования без
ущерба для их качества. Непрерывные производственные процессы
осуществляются без перерывов. Часто перерывы невозможны или
же они приводят к ухудшению качества продукции и состояния
оборудования.
Ручными называются процессы, выполняемые без помощи машин
и механизмов. Частично механизированные процессы характеризуются
заменой ручного труда машинами на отдельных операциях,
главным образом основных. Комплексно-механизированные процессы
предполагают наличие взаимоувязанной системы машин и
механизмов, обеспечивающей выполнение всех производственных
операций без применения ручного труда, за исключением операций
управления машинами и механизмами. Автоматизированные
производственные процессы обеспечивают выполнение всех операций,
включая управление машинами и механизмами без непосредственного
участия работника.
Аппаратурные процессы протекают в специальных видах оборудования
(ваннах, сосудах и т.д.) и не требуют труда рабочих в ходе
их выполнения. Дискретные процессы выполняются на отдельных
станках при участии рабочих.
Приведенная классификация производственных процессов необходима
для анализа и разработки резервов повышения эффективности
производства, оценки затрат, расстановки работников по
рабочим местам и др.
Началом проектирования процесса производства обычно является
окончание проектирования изделия или получение от заказчика
готового (в том числе стандартного) проекта. Разработчики
процесса зачитывают:
• техническую характеристику изделия в целом и его частей;
• объем выпуска;
• стадийность производства (единичное, серийное, массовое);
• степень кооперации и стандартизации комплектующих элементов
изделия.
При разработке процесса изготовления изделия производятся:
• выбор и утверждение технологии и мощности производства;
• подбор (согласно мощности и утвержденной технологии)
оборудования, машин, инструментов, приборов;
• подбор производственного персонала и его расстановка по
рабочим местам;
• разработка подетальной и постадийной технической документации,
необходимой на рабочих местах при реализации
проектапроизводственного процесса.
Проектирование производственного процесса происходит в два
этапа. На первом этапе составляется маршрутная технология, где
определяется лишь перечень основных операций, которым подвергается
изделие. При этом разработка ведется, начиная с гото-
вого изделия, и заканчивается первой производственной операцией.
Второй этап предусматривает развернутое подетальное и пооперационное
проектирование в обратном направлении — с первой
операции до самой последней. Это рабочая документация, на которой
основывается производственный процесс. В ней подробно
описываются: материалы, из которых должны быть изготовлены
каждый элемент и деталь изделия, их вес, размеры; вид и режим
обработки при каждой производственной операции, наименование,
характеристика оборудования, инструмента и приборов; направления
движения изделия и составляющих его элементов по
цехам и участкам предприятия от первой технологической операции
до сдачи изделия на склад готовой продукции.
71 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА: СУЩНОСТЬ, ФОРМЫ
Организация производства — система мер, направленных на рационализацию
сочетания в пространстве и времени вещественных элементов
и людей, занятых в процессе производства.
Под организацией производственного процесса понимают методы
подбора и сочетания его элементов в пространстве и времени с
целью достижения эффективною конечного результата.
В основе организации производственного процесса (изготовления
продукта) лежат следующие основные принципы:
• специализация, характеризующаяся ограничением номенклатуры
и ростом массовости изготовления одноименной
продукции (работ);
• непрерывность, предполагающая увеличение времени нахождения
предмета труда в обработке, уменьшение времени
нахождения его без движения в ожидании возобновления
процесса изготовления, сокращение перерывов в использовании
живого труда и средств труда;
• пропорциональность, требующая относительно равного выпуска
продукции или объема выполняемых работ за определенный
период времени всеми взаимосвязанными подразделениями
предприятия, группами оборудования, рабочими
местами, а также соответствия фонда времени работы
оборудования и рабочих трудоемкости производственной
программы;
• параллельность, включающая одновременное выполнение
отдельных частей производственного процесса, концентрацию
технологических операций на рабочем месте и совмещение
во времени выполнения основных и вспомогательных операций;
• прямоточность, обеспечивающая кратчайшее расстояние движения
предметов труда в процессе производства;
• ритмичность, предполагающая регулярное повторение процесса
производства через равные промежутки времени;
• гибкость в организации производственного процесса - возможность
быстрой перестройки на выпуск новой продукции.
К формам организации производства в целом относятся концентрация,
специализация, кооперирование и комбинирование.
Концентрация представляет собой процесс сосредоточения изготовления
продукции на ограниченном числе предприятий и в их
производственных подразделениях.
Уровень концентрации зависит, в первую очередь, от объема
выпуска продукции, величины единичной мощности машин, агрегатов,
аппаратов, технологических установок, количества однотипного
оборудования, размеров и числа технологически однородных
производств. Для измерения уровня концентрации используются
показатели объема продукции, численности работников, а в отдельных
отраслях — стоимости основных фондов.
Под специализацией понимается сосредоточение на предприятии
и в его производственных подразделениях выпуска однородной,
однотипной продукции или выполнения отдельных стадий
технологического процесса.
Различают технологическую, предметную и подетальную специализацию.
Технологическая специализация '— обособление предприятий, цехов
и участков в целях выполнения определенных операций или
стадий производственного процесса, например, прядильные, ткацкие
и отделочные фабрики в текстильной промышленности.
Предметная специализация предполагает сосредоточение производства
на предприятии (в цехе) полностью готовых видов продукции,
например, мотоциклов, велосипедов, посуды, хлебопродуктов и др.
Подетальная специализация, являясь разновидностью предметной,
основана на производстве отдельных деталей и частей готовой
продукции — моторов, подшипников и т.п.
В практике деятельности предприятий зачастую имеет место сочетание
всех форм специализации: заготовительные цехи и участки
построены по технологическому признаку, обрабатывающие — по
детальному, сборочные — по предметному.
Для измерения уровня специализации предприятий и его подразделений
используются следующие показатели: удельный вес
основной (профильной) продукции в общем объеме производства;
количество групп, видов, типов изделий, выпускаемых предприятием;
доля специализированного оборудования в общем его парке;
число наименований деталей, обрабатываемых на единице оборудования;
количество операций, выполняемых в расчете на единицу
оборудования, и др.
Предпосылками повышения уровня специализации являются
стандартизация, унификация и типизация процессов.
Стандартизация устанавливает строго определенные нормы качества,
формы и размеры деталей, узлов, готовой продукции. Она
создает предпосылки для ограничения номенклатуры выпускаемой
продукции и увеличения масштабов ее производства.
Унификация предполагает сокращение существующего многообразия
в типах конструкций, формах, размерах деталей, заготовок,
узлов, применяемых материалов и выбор из них наиболее технологически
и экономически целесообразных.
Типизация процессов состоит в ограничении разнообразия применяемых
производственных операций, разработке типовых процессов
для групп технологически однородных деталей. Однако следует
иметь в виду, что реализация рассмотренных предпосылок
специализации не должна ухудшать потребительские свойства готовой
продукции, уменьшать спрос на нее.
В условиях конкуренции в ряде случаев более предпочтительной
для предприятия является диверсификация производства, предполагающая
разнообразие сфер деятельности за счет расширения номенклатуры
выпускаемой продукции. Специализация на выпуске
ограниченного ассортимента продукции, ориентированного на удовлетворение
четко определенных потребностей рынка, свойственна
относительно небольшим по размерам предприятиям.
Кооперирование предполагает производственные связи предприятий,
цехов, участков, совместно участвующих в производстве продукции.
В его основе лежат подетальная и технологическая формы
специализации.
Внутризаводское кооперирование проявляется в передаче полуфабриката
одними цехами другим, в обслуживании основных подразделений
вспомогательными. Оно содействует более полной загрузке
производственных мощностей и ликвидации ォузких местサ, обеспечивает
улучшение результатов деятельности предприятий в целом.
К основным показателям, характеризующим уровень кооперирования,
относятся: удельный вес деталей и полуфабрикатов, полученных
по кооперированным поставкам, в общем объеме выпускаемой
продукции; количество предприятий, кооперирующихся с
данным предприятием; удельный вес деталей и полуфабрикатов,
поставляемых на сторону, и др.
Комбинирование представляет собой соединение в одном предприятии
производств, иногда разноотраслевых, но тесно связанных
между собой. Комбинирование может иметь место:
• на базе сочетания последовательных стадий изготовления
продукции (текстильные, металлургические и другие комбинаты);
• на основе комплексного использования сырья (предприятия
нефтеперерабатывающей, химической промышленности);
• при выделении на предприятии подразделений по переработке
отходов (предприятия лесной, кожевенной и других
отраслей промышленности).
Показателями, характеризующими уровень комбинирования,
являются: количество и стоимость продуктов, получаемых из пере-
рабатываемого на комбинате исходного сырья; удельный вес сырья
и полуфабрикатов, перерабатываемых в последующий продукт на
месте их получения (например, чугуна в сталь, стали в прокат);
удельный вес побочной продукции в общем объеме продукции комбината
и др.
63 РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ. УЧАСТНИКИ РЫНКА
Рынок ценных бумаг — это система, состоящая из различных
организационных структур, эмитентов и инвесторов, которые теснейшим
образом переплетены между собой информационными и
функциональными связями. При этом одна и та же структура может
выступать как в роли эмитента, так и в роли инвестора.
Рынок ценных бумаг может быть разделен на первичный рынок,
который охватывает продажи ценных бумаг их первым владельцам,
и вторичный рынок, на котором обращаются ценные бумаги, прошедшие
первичный рынок.
Брокер — это финансовый посредник. Он совершает сделки с
ценными бумагами на основании договора с клиентами или по его
поручению. Брокером может быть хозяйствующий субъект или гражданин.
Дилер совершает куплю-продажу ценных бумаг от своего имени
и за свой счет путем публичного объявления цен сделки. Дилером
может быть только хозяйствующий субъект, являющийся коммерческой
организацией.
Участниками рынка ценных бумаг являются эмитенты ценных
бумаг, покупатели-инвесторы и инвестиционные институты.
Эмитент — это юридическое лицо, в том числе государственный
орган, выпускающее (эмитирующее) ценные бумаги и несущее
обязательства по ним перед владельцами ценных бумаг.
Инвестор— юридическое лицо или гражданин, приобретающий
ценные бумаги от своего имени и за свой счет в целях вложения
денег в предпринимательскую или иную деятельность эмитента.
В качестве эмитентов ценных бумаг на российском рынке следует
выделить:
1) Министерство финансов — крупнейший эмитент ценных бумаг
в России;
2) местные органы власти;
3) бывшие государственные предприятия, преобразованные в
акционерные общества;
4) банки — эмитенты акций, векселей, депозитных и сберегательных
сертификатов;
5) другие эмитенты.
К инвестиционным институтам относятся:
1. Финансовые брокеры — юридические лица, выполняющие
операции по купле-продаже ценных бумаг от имени, по поручению
и за счет клиента.
2. Инвестиционные консультанты — юридические лица, осуществляющие
консультации по поводу выпуска и обращения ценных
бумаг.
3. Инвестиционные компании — юридические лица, осуществляющие
операции на рынке ценных бумаг за свой счет, в том числе
путем их котировки, организующие выпуски ценных бумаг и выступающие
гарантом по ним.
4. Инвестиционные фонды — юридические лица, мобилизующие
денежные средства инвесторов путем выпуска собственных
акций и вкладывающие их от своего имени на банковские счета и
вклады, в покупку ценных бумаг других компаний. Сфера деятельности
инвестиционных компаний на рынке ценных бумаг весьма
обширна. Это и инвестиции (в том числе вложения в ценные бумаги,
создание дочерних предприятий, финансирование инвестиционных
проектов), и помощь в организации размещения ценных бумаг
другим юридическим лицам вплоть до выдачи гарантий по размещению,
и дилерская деятельность, и др.
Цель эмитента на рынке ценных бумаг — мобилизация свободных
денежных средств для финансирования своих программ.
Инвестор преследует следующие цели:
• безопасность инвестиций;
• доходность инвестиций;
• ликвидность инвестиций.
Смена владельца ценных бумаг происходит, как правило, через
посредников на фондовых рынках. Особое место в структуре рынка
ценных бумаг занимают фондовые биржи, которые сами не являются
ни эмитентами (за исключением собственных акций), ни инвесторами.
Фондовая биржа — организация, в задачи которой входит концентрация
спроса и предложения на ценные бумаги и установление
их рыночной стоимости. На фондовые биржи допускаются ценные
бумаги крупных и надежных эмитентов. Для этого на фондовых
биржах существуют процедуры листинга и делистинга. Они заключается
в том, что фондовая биржа устанавливает свои требования
для допуска ценных бумаг компании к котировке.
Понятие котировки включает:
• цену, курс;
• установление биржевой цены, курса (ォпрокотировать ценуサ);
• обращение ценных бумаг на бирже;
• официальную публикацию о биржевых курсах ценных бумаг,
валюты, товаров.
Например, требования листинга фондовой биржи могут быть
следующими:
• количество держателей акций не менее 250;
• выпуск ценных бумаг на сумму не менее 50 млн руб.;
• отношение прибыли после уплаты налогов к оплаченному
уставному капиталу не менее 10%.
Деятельность посреднических организаций, предоставляющих
брокерские и дилерские услуги, играет важную роль в функционировании
рынка ценных бумаг. Брокеры осуществляют операции по
поручению и за счет клиента, а дилеры действуют от своего имени
и за свой счет.
Регистратор, или держатель реестра, — организация, осуществляющая
ведение реестров владельцев именных ценных бумаг. По
российскому законодательству акционерные общества численностью
более 500 акционеров обязаны передать полномочия на ведение
своего реестра независимому регистратору.
Депозитарий — организация, оказывающая услуги по хранению
ценных бумаг и/или учету и переходу прав на них.
Клиринговая организация — организация, осуществляющая клиринг,
т.е. деятельность по определению взаимных обязательств участников
операций с ценными бумагами как по деньгам, так и по
ценным бумагам, взаимозачет этих обязательств и расчеты по нет-
то-обязательствам.
Консультационная деятельность на рынке ценных бумаг включает
оказание услуг по анализу рынка ценных бумаг, прогнозированию
конъюнктуры рынка, разработке стратегий проведения инвестиций,
экспертизе инвестиционных проектов, подготовке различных
документов для регистрации в госорганах и т.д.
Деятельность по управлению ценными бумагами — это проведение
в течение некоторого определенного срока за вознаграждение
операций по доверительному управлению ценными бумагами или
денежными средствами, предназначенными для инвестиций в ценные
бумаги. Управляемые активы передаются лицу, отдавшему их в
управление.
Саморегулируемые организации профессиональных участников
рынка ценных бумаг — это добровольные объединения участников
рынка, устанавливающие для своих членов правила поведения на
рынке.
В задачи саморегулируемых организаций входят: создание более
благоприятного климата для ведения бизнеса внутри организации;
защита интересов своих членов в их взаимоотношениях с государственными
органами и другими участниками рынка — нечленами
организации; консультационная помощь в подготовке нормативных
документов регулирующим органам с целью распространения
опыта, накопленного внутри организации, на весь рынок.
Предприятие в условиях рыночной экономики должно играть
активную роль на фондовом рынке, выступая, с одной стороны,
эмитентом ценных бумаг, с другой — инвестором. Это позволит
иметь средства для обновления продукции, расширения производства,
выживания в конкурентной борьбе.
62 ЦЕННЫЕ БУМАГИ: ВИДЫ, ХАРАКТЕРИСТИКИ
Ценная бумага — это денежный документ, удостоверяющий
имущественные права либо отношения займа, осуществление или
передача которых возможны только при его предъявлении. Ценные
бумаги могут существовать в форме обособленных документов или
записи на счетах. В последнем случае владельцу ценной бумаги выдается
сертификат на право владения:
Ценные бумаги могут быть классифицированы по нескольким
различным признакам. Один из таких признаков — порядок подтверждения
прав владельцев ценной бумаги. В соответствии с ним
ценные бумаги могут быть трех видов:
• ценные бумаги на предъявителя. Это ценные бумаги, на которых
не указано имя владельца. Часто они выпускаются с
низким номиналом и предназначены для распространения
среди широких кругов населения. Их главной отличительной
особенностью является свободный переход из рук в
руки, что дает возможность иметь ничем не ограниченный
вторичный рынок;
• именные ценные бумаги. Права владельца на такую ценную
бумагу должны быть подтверждены внесением имени владельца
в текст самой бумаги (или сертификата, ее заменяющего)
и в реестр, который ведет эмитент. Такие ценные
бумаги могут продаваться на вторичном рынке, но для регистрации
перехода права собственности необходима регистрация
проводимых сделок в реестре, что затрудняет оборот
именных ценных бумаг по сравнению с предъявительскими;
• ордерные ценные бумаги. Права владельцев ордерных ценных
бумаг подтверждаются передаточными записями в тексте
бумаги и предъявлением самой бумаги. К этой категории
относятся, в первую очередь, векселя и чеки.
Другая важная классификация ценных бумаг — деление их на
долговые (облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты
и т.д.) и недолговые (акции, опционы).
По срокам ценные бумаги обычно делятся на краткосрочные (по
общепринятой на западных рынках классификации к ним относятся
ценные бумаги со сроком погашения или реализации заложенных
в ценных бумагах прав до года), среднесрочные (от года до пяти
лет), долгосрочные (свыше пяти лет), бессрочные (например, акции)
и со сроком до предъявления.
По статусу эмитента ценных бумаг выделяют государственные
бумаги федеральных органов власти, государственные ценные бумаги
муниципальных органов, корпоративные ценные бумаги, ценные
бумаги физических лиц (векселя, чеки, опционы и т.д.) и
ценные бумаги иностранных эмитентов. Так же по статусу эмитента
ценные бумаги делятся на банковские (депозитные* и сберегательные
сертификаты) и небанковские.
Кроме того, ценные бумаги могут быть подразделены на первичные,
дающие право на доход или долю в капитале, и вторичные
(производные), дающие право на приобретение и продажу первичных
бумаг, например, опционы.
К ценным бумагам, обслуживающим процесс товарооборота и
различные имущественные сделки, относятся:
• акции;
• облигации;
• производные ценные бумаги;
• депозитные и сберегательные сертификаты;
• векселя.
Акции — это ценные бумаги, удостоверяющие право их владельцев
на долю собственных средств акционерного общества и получение
дохода от его деятельности, а также, как правило, на участие
в управлении.
Акции оцениваются по их стоимости — номинальной, балансовой
и курсовой. Номинальная стоимость акции — это та стоимость,
которая устанавливается при эмиссии акции. Балансовая
стоимость — это стоимость, исчисляемая как частное отделения
стоимости активов компании на количество выпущенных и распространенных
акций. Курсовая стоимость — это стоимость акций
на бирже или во внебиржевом обороте, определяемая спросом и
предложением. Курсовая стоимость может быть как выше, так и
ниже номинальной стоимости акции.
По характеру распоряжения акции делятся на:
• именные акции;
• акции ォна предъявителяサ.
Обращение акций ォна предъявителяサ является свободным. Обычно
именные акции имеют высокий номинал, а ォна предъявителяサ —
низкий номинал.
По характеру приносимого дохода акции могут быть обыкновенными
и привилегированными.
Обыкновенные акции дают их держателям следующие права:
• право голоса, т.е. держатель акций, голосуя на очередных
общих собраниях акционеров, может влиять на ключевые
вопросы деятельности компании;
• право на участие в распределении прибыли и получение
части прибыли в форме дивидендов. Дивиденд на обыкновенные
акции выплачивают после выплаты всех налогов,
процентов по банковским кредитам и облигациям и выплаты
дивидендов по привилегированным акциям. Дивиденды
могут выплачиваться: наличными, путем перечисления
на лицевой счет, а также в виде ценных бумаг компании
(в этом случае происходит капитализация прибыли);
• при ликвидации акционерной компании — право на часть
ее активов;
• преимущественное право на покупку акций нового выпуска
пропорционально их доле в активах компании в целях
предотвращения размывания доли акционеров в активах компании.
'
Владельцы привилегированных акций в отличие от владельцев
обыкновенных акций в управлении компанией не имеют права
решающего голоса. Дивиденды на них выплачиваются по фиксированной
ставке до выплаты по обыкновенным акциям. При ликвидации
компании в первую очередь удовлетворяются их претензии.
Привилегированные акции могут быть кумулятивными. В этом
случае дивиденды накапливаются и выплачиваются в будущем; они
также имеют свойство конвертируемости, т.е. держатели могут на
условиях, оговоренных при выпуске, обменять их на обыкновенные
акции.
Облигации — это ценные бумаги, устанавливающие отношения
займа между их владельцем (кредитором) и лицом, выпустившим
бумаги (должником). Облигации могут быть именными и на предъявителя.
Владелец облигаций имеет право на получение оговоренной
суммы через определенный срок и выплату процентов в установ-
ленные сроки независимо от финансового состояния должника.
Иначе должник может быть объявлен неплатежеспособным.
В отдельных случаях облигации могут быть беспроцентными. Они
продаются с дисконтом (скидкой) и погашаются по номиналу.
Владельцы облигаций имеют преимущественное право на распределяемую
прибыль и активы общества при его ликвидации.
По виду обеспечения облигации могут быть:
• под заклад имущества;
• под заклад ценных бумаг;
• беззакладными.
Облигации могут классифицироваться следующим образом:
• конвертируемые — держатель может обменять их по заранее
оговоренной цене на обыкновенные акции;
• отзывные — эмитент может досрочно отозвать (выкупить)
их по цене погашения с выплатой премии;
• с ォсужениемサ и ォрасширениемサ — держатель может предъявить
их к оплате ранее или позднее срока погашения, это
решение принимается держателем в заранее оговоренные
сроки;
• с выкупным фондом — создается выкупной фонд (процент
от прибыли), из которого погашается часть облигаций путем
их отзыва по оговоренной цене;
• с плавающей процентной ставкой — процентная ставка привязывается
к учетной банковской ставке; используется в
периоды резких колебаний учетной банковской ставки.
Среди производных ценных бумаг распространены опционы и
варранты.
Опцион — это обязательство, оформленное в виде ценной бумаги,
передающее право на покупку или продажу другой ценной бумаги
по определенной цене в конкретную будущую дату или до нее.
Опцион имеет цену (опционная премия), являющуюся платой покупателя
продавцу за риск потерь, которые может понести продавец
опциона. При этом опционная премия является максимально
возможной величиной потерь покупателя опциона.
Варрант — это ценная бумага, дающая право на покупку других
ценных бумаг при первичном размещении по определенной цене и
продаваемая эмитентом этих ценных бумаг.
Депозитные и сберегательные сертификаты — это свидетельства
банков о внесении средств, дающие право на получение по
вкладу оговоренных процентов. Фактически депозитные и сберегательные
сертификаты — это разновидность срочных вкладов банка,
которые могут быть перепроданы.
Вексель — это долговое обязательство, дающее владельцу безусловное
право требовать оговоренную сумму по истечении указанного
срока.
61 АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО: СУЩНОСТЬ И ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
Акционерным обществом (АО) признается общество, уставный капитал
которого разделен на определенное число акций; участники
акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам
и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества,
в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционерное общество создается на основе соглашения юридических
и физических лиц (в том числе иностранных) для удовлетворения
общественных потребностей и извлечения прибыли. Оно
осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные законом,
и создается без ограничения срока действия. Акционерное общество
обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах
управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления
цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли и
других вопросах. Данное акционерное общество может участвовать
в капитале других акционерных обществ.
Акционерное общество, участники которого могут отчуждать
принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается
открытым акционерным обществом. Такое акционерное
общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые
им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых
законом и иными правовыми актами.
Акционерное общество, акции которого распределяются только
среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц,
признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не
вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции
либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному
кругу лиц. Акционеры закрытого акционерного общества имеют
преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими
акционерами этого общества.
Порядок образования акционерного общества:
• учредители акционерного общества заключают между собой
договор, определяющий порядок осуществления ими
совместной деятельности по созданию общества, размер
уставного капитала, категории выпускаемых акций и порядок
их размещения. Договор о создании акционерного общества
заключается в письменной форме;
• учредители акционерного общества несут солидарную ответственность
по обязательствам, возникшим до регистрации
общества. Общество несет ответственность по обязательствам
учредителей, связанным с его созданием, только
в случае последующего одобрения их действий общим
собранием акционеров;
• учредительным документом акционерного общества является
его устав, утвержденный учредителями.
Акционерное общество может быть создано одним лицом или
состоять из одного лица в случае приобретения одним акционером
всех акций общества. Сведения об этом должны содержаться в уставе
общества, быть зарегистрированы и опубликованы для всеобщего
сведения. Акционерное общество не может иметь в качестве единственного
участника другое хозяйственное общество, состоящее из
одного лица.
Акционерное общество начинает вести реестр акционеров не
позднее одного месяца с момента государственной регистрации общества.
Реестр может вестись как на бумажных носителях, так и в
виде электронных записей. Выписка из реестра акционеров не является
ценной бумагой, ее передача от одного лица другому не
означает совершения сделки и не влечет перехода права собственности
на акции.
Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной
стоимости акций общества, приобретенных акционерами,
он определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего
интересы его кредиторов, не может быть менее размера,
предусмотренного законом об акционерных обществах.
Акционерное общество вправе по решению общего собрания
акционеров увеличить уставный капитал путем повышения номинальной
стоимости акций или выпуска дополнительных акций. Увеличение
уставного капитала акционерного общества допускается
после его полной оплаты, но не может применяться для покрытия
понесенных им убытков.
По решению общего собрания акционеров акционерное общество
вправе уменьшить уставный капитал путем уменьшения номинальной
стоимости акций либо путем покупки части акций в
целях сокращения их общего количества. Уменьшение уставного
капитала общества допускается после уведомления всех его кредиторов
в порядке, определяемом законом об акционерных обществах.
При этом кредиторы общества вправе потребовать досрочного
прекращения или исполнения соответствующих обязательств
общества и возмещения им убытков.
Имущественный и денежный капитал акционерного общества
формируется путем продажи акций — ценных бумаг, свидетельствующих
о внесении владельцем определенной суммы денег в капитал
акционерного общества и дающих право на получение еже-
годного дохода — дивиденда из прибылей акционерного общества.
Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала
акционерного общества не должна превышать 25%.
Акционерное общество также вправе выпускать облигации на сумму,
не превышающую размера уставного капитала либо величину
обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами,
после полной оплаты уставного капитала. При отсутствии обеспечения
выпуск облигаций допускается не ранее третьего года существования
акционерного общества и при условии надлежащего утверждения
к этому времени двух годовых балансов общества.
Кроме того, акционерное общество может выпускать сертификаты
па акции — ценные бумаги, которые являются свидетельством
о владении поименованного в нем лица определенным количеством
акций.
Акционерное общество выплачивает из чистой прибыли дивиденды
по акциям и проценты по облигациям. Если финансовые средства,
которыми располагает акционерное общество, не позволяют
выплачивать одновременно дивиденды по акциям и проценты по
облигациям, то преимущественное право на получение имеют владельцы
облигаций.
Проценты по облигациям рассчитываются по отношению к номиналу
облигации независимо от курсовой стоимости.
Дивидендом является часть чистой прибыли, подлежащая распределению
среди акционеров, приходящаяся на одну обыкновенную
или привилегированную акцию. Чистая прибыль, направляемая
на выплату дивидендов, распределяется между акционерами
пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.
Дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, раз в полгода
или раз в год в форме денежных выплат, акций, облигаций, товаров.
Они облагаются налогом независимо от формы выплаты в соответствии
с действующим налоговым законодательством. Акционерное
общество объявляет размер дивидендов без учета налогов с них.
Акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды:
• до полной оплаты всего уставного капитала;
• если стоимость чистых активов акционерного общества меньше
его уставного капитала и резервного фонда либо станет
меньше их размера в результатевыплаты дивидендов.
Высшим органом управления акционерным обществом является
общее собрание акционеров. К исключительной компетенции
общего собрания акционеров относятся:
• изменение устава общества, в том числе изменение размера
его уставного капитала;
• избрание членов совета директоров (наблюдательного совета)
и ревизионной комиссии (ревизора) общества и досрочное
прекращение их полномочий;
• образование исполнительных органов общества и досрочное
прекращение их полномочий, если уставом общества
решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета
директоров (наблюдательного совета);
• утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счетов
прибылей и убытков общества и распределение его прибылей
и убытков;
• решение о реорганизации или ликвидации общества.
В обществе со значительным числом акционеров может быть
создан совет директоров (наблюдательный совет).
Исполнительный орган общества может быть коллегиальным
(правление, дирекция) и/или единоличным (директор, генеральный
директор). Он осуществляет текущее руководство деятельностью
акционерного общества и подотчетен совету директоров (наблюдательному
совету) и общему собранию акционеров.
Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано
добровольно по решению общего собрания акционеров.
Оно вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью
или в производственный кооператив.
Акционерные общества являются одной из прогрессивных организационно-
правовых форм в условиях рынка.
54 НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Некоммерческие организации создаются в форме:
• потребительского кооператива;
• общественных и религиозных организаций (объединений);
• фондов;
• учреждений;
• объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов).
Потребительским кооперативом признается добровольное объединение
граждан и юридических лиц на основе членства с целью
удовлетворения материальных и иных потребностей участников и
внесения имущественных паевых взносов.
Формирование, характеристики и принципы функционирования
потребительского кооператива таковы:
• учредительным документом при создании потребительского
кооператива является устав, который должен содержать
сведения: об условиях, размере и порядке внесения паевых
взносов членами кооператива и об их ответственности за
нарушение обязательств по внесению паевых взносов;
о составе и компетенции органов управления и порядке
принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения
по которым принимаются единогласно или квалифицированным
большинством голосов; о порядке покрытия членами
кооператива понесенных им убытков;
• наименование потребительского кооператива должно прежде
всего содержать указание на основную цель его деятельности,
а также или слово ォкооперативサ, или слова ォпотребительский
союзサ либо ォпотребительское обществоサ;
• члены потребительского кооператива обязаны в течение трех
месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся
убытки путем дополнительных взносов. В случае
невыполнения этого условия кооператив может быть ликвидирован
в судебном порядке по требованию кредиторов;
• члены потребительского кооператива солидарно несут субсидиарную
ответственность по его обязательствам в пределах
внесенной части взноса каждого из членов кооператива;
• доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской
деятельности, осуществляемой кооперативом,
распределяются между его членами.
Общественными и религиозными организациями (объединениями)
признаются добровольные объединения граждан, в установленном
законом порядке объединившихся на основе общности их
интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных
потребностей.
Общественные и религиозные организации являются некоммерческими.
Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность
лишь для достижения целей, ради которых они созданы,
и соответствующую этим целям.
Участники (члены) общественных и религиозных организаций
не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность
имущество, в том числе на членские взносы. Они не
отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций,
в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации
не отвечают по обязательствам своих членов.
Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация,
учрежденнаягражданами и/или юридическими лицами
на основе добровольных имущественных взносов, преследующая
социальные, благотворительные, культурные, образовательные или
иные общественно полезные цели.
Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем),
является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам
созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам
своих учредителей.
Фонд использует имущество для целей, определенных в его ус- •
таве. Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью,
необходимой для достижения общественно полезных целей, ради
которых создан фонд, и соответствующей этим целям. Для осуществления
предпринимательской деятельности фонды вправе создавать
хозяйственные общества или участвовать в них. Фонд обязан
ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.
Порядок управления фондом и порядок формирования его органов
определяются уставом, утверждаемым учредителями.
Устав фонда может быть изменен органами фонда, если уставом
предусмотрена возможность его изменения в таком порядке.
Фонд может быть ликвидирован:
• если имущества фонда недостаточно для осуществления его
целей и вероятность получения необходимого имущества
нереальна;
• если цели фонда не могут быть достигнуты, а необходимые
изменения целей фонда не могут быть произведены;
• в случае уклонения фонда в его деятельности от целей,
предусмотренных уставом;
• в других случаях, предусмотренных законом.
В случае ликвидации фонда его имущество, оставшееся после
удовлетворения требований кредиторов, направляется на цели,
указанные в уставе фонда.
Учреждением признается организация, созданная собственником
для осуществления управленческих, социально-культурных
или иных функций некоммерческого характера и финансируемая
им полностью или частично. Учреждение отвечает по своим
обязательствам находящимися в его распоряжении денежными
средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность
по обязательствам несет собственник соответствующего
имущества.
Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской
деятельности, а также предоставления и защиты общих
интересов могут по договору между собой создавать объединения
в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими
организациями.
Если по решению участников на ассоциацию (союз) возлагается
ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация
(союз) преобразуется в хозяйственное общество или товарищество
в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом, либо она
может создать для ведения предпринимательской деятельности хозяйственное
общество или участвовать в таком обществе.
Общественные и иные некоммерческие организации, в том числе
учреждения, могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы)
этих организаций. Члены ассоциации (союза) сохраняют свою
самостоятельность и права юридического лица.
53 КОНСОРЦИУМЫ, СИНДИКАТЫ, ПРОМЫШЛЕННЫЕ УЗЛЫ
Консорциум — временное объединение предприятий, банков, фирм,
научных и проектно-конструкторских организаций, государственных
органов для совместного проведения крупных мероприятий в
сфере производства, финансов, капитального строительства, экологии,
науки для решения конкретных задач в течение определенного
периода времени. Они объединяют предприятия любой формы
собственности. Участники консорциума сохраняют хозяйственную
самостоятельность и могут быть одновременно членами других
ассоциаций, совместных предприятий, консорциумов. После выполнения
задач консорциум прекращает свое существование.
К консорциумам относятся и временные межотраслевые инвестиционные,
научно-технические и другие комплексы, создаваемые
для реализации научно-технических, инвестиционных, экологических
и других программ.
Одной из ассоциативных форм коллективного предпринимательства
является синдикат. Данная форма предпринимательства связана
в основном со сбытом продукции и распространена главным
образом в добывающих отраслях, сельском и лесном хозяйстве. На
долю, например, известного международного синдиката ОПЕК,
занимающегося добычей и реализацией нефти на мировых рынках,
приходится около 2/3 мирового экспорта нефти.
Как правило, синдикат организует единую службу (контору) по
сбыту, которой члены синдиката должны сдавать по заранее оговоренной
цене и квоте продукцию, предназначенную для совместной
продажи.
Дирекция синдиката в ряде случаев организует закупку сырья,
материалов и других продуктов для участников синдиката на деньги,
вырученные от продажи их продукции. Внутри синдиката допускается
конкурентная борьба. Основная цель синдиката — расширить
и удержать рынки сбыта, регулировать объемы выпуска
продукции внутри синдиката и цены на внешних рынках сбыта
продукции.
Промышленные узлы — это группа предприятий и организаций,
которые размещаются на смежных территориях и совместно используют
производственную и социально-бытовую инфраструктуру,
природные и другие ресурсы, создают общие производства межотраслевого
и местного территориального значения, сохраняя при
этом свою самостоятельность.
В промышленных узлах формируются условия для развития микротерриториальной
интеграции, кооперации, специализации производства,
более полного использования уникального оборудования,
производственных площадей и мощностей по переработке
вторичных ресурсов, организации межотраслевых производств, обслуживающего
хозяйства.
52 ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЕ ГРУППЫ
В соответствии с Федеральным законом ォО финансово-промышленных
группахサ, введенным в действие 30 ноября 1995 г., под
финансово-промышленной группой (ФПГ) понимается совокупность
юридических лиц, действующих как основное и дочерние общества
либо полностью или частично объединивших свои материальные
и нематериальные активы (система участия) на основе договора
о создании ФПГ в целях технологической или экономической
интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и
программ, направленных на повышение конкурентоспособности,
расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности
производства, создание новых рабочих мест.
Участниками ФПГ являются юридические лица, подписавшие
договор об их создании, и утвержденная ими центральная компания
ФПГ либо основное и дочерние общества, образующие ФПГ.
Обязательным условием создания должно быть наличие организаций,
действующих в сфере производства товаров и услуг, а также
банков или иных кредитных организаций, В их состав могут входить
инвестиционные институты, негосударственные пенсионные и иные
фонды, страховые организации, участие которых обусловлено их
ролью в обеспечении инвестиционного процесса в ФПГ. Если в
составе участников имеются юридические лица, находящиеся под
юрисдикцией государств — участников СНГ, то ФПГ регистрируется
как транснациональная. Если транснациональная ФПГ создается
на основе межправительственного соглашения, то ей присваивается
статус межгосударственной (международной).
Создание ФПГ в нашей стране следует рассматривать как самоорганизацию,
направленную не только на выживание, но и на обеспечение
более высокого уровня развития.
ФПГ имеют следующие возможности:
• создавать высокоэффективные производственные системы
с вертикальной интеграцией, как, например, в АПК — от
производства зерна до выпуска высококачественных мясопродуктов;
• снизить издержки, обеспечить рост конечных результатов
и доходность членов ФПГ;
• обеспечить развитие эффективных отношений собственности;
• создать эффективный механизм финансирования всей производственной
цепочки;
• привлечь крупные инвестиции под гарантии совокупных активов
ФПГ.
Характерными чертами развития ФПГ являются:
• широкое развитие трастовых отношений внутри группы,
т.е. системы доверительного управления предприятиями, портфелями
ценных бумаг (например, АО ォКаббалкхлебопро-
дуктサ Госкомимущество республики передало контрольные
пакеты акций предприятий системы хлебопродуктов);
• высокая степень управленческой автономии и соблюдения
конкуренции между членами групп реализации проектов;
• совместная организация маркетинга продукции в условиях
соперничества вертикально интегрированных групп;
• целенаправленная концентрация собственности, в том числе
через перспективное владение акциями.
Подобная система объединения промышленных и финансовых
капиталов является для России новой.
51 ХОЛДИНГИ
Холдинговая компания — это компания или организация (корпорация),
владеющая контрольными пакетами акций или долями в паях
других компаний (предприятий).
Контрольный пакет акций — основная форма участия в капитале
предприятия, обеспечивающая безусловное право принятия или
отклонения определенных решений на общем собрании акционеров,
пайщиков и органов управления. Механизм контрольного пакета
акций дает холдинговой компании право голоса, благодаря
чему она получает возможность проводить единую политику и осуществлять
единый контроль за соблюдением интересов больших
конгломератов (корпораций, концернов, трестов) или ускорять
процесс диверсификации. (Диверсификация — одновременное развитие
многих, не связанных друг с другом видов производства,
расширение ассортимента производимых изделий.)
Таким образом, холдинговая компания — вершина пирамиды,
составленной из дочерних компаний (их контрольные пакеты
акций входят в состав активов холдинговой компании). В Российской
Федерации холдинговые компании и их дочерние предприятия
создаются только в форме акционерных обществ открытого
типа. В соответствии с законодательством России холдинговая
компания имеет право осуществлять инвестиционную деятельность,
в частности, покупать и продавать любые ценные бумаги,
включая акции, внесенные комитетом по управлению имуществом
в оплату уставного капитала холдинговой компании при
ее учреждении.
Положительной стороной образования холдинговых компаний
является то, что благодаря обладанию контрольными пакетами акций
они получают возможность проводить единую политику в различных
областях деятельности, направленную на увеличение производства
и сбыта.
На практике встречаются промышленные и финансовые холдинговые
компании. Последние — это компании, у которых более
50% капитала составляют ценные бумаги других эмитентов и иные
финансовые активы. Они не имеют права вмешиваться в производственную
и коммерческую деятельность дочерних предприятий.
Холдинговые компании, как правило, создаются в следующих
случаях: при образовании крупных предприятий с выделением из
их состава подразделений в качестве юридически самостоятельных
(дочерних) предприятий, при объединении пакетов акций юридически
самостоятельных предприятий, при учреждении новых акционерных
обществ. В число участников (акционеров) холдинговых
компаний и их дочерних предприятий при создании могут входить
юридические и физические лица, признанные покупателями в соответствии
со ст. 9 Закона Российской Федерации ォО приватизации
государственных и муниципальных предприятий Российской Федерации.
44 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ УНИТАРНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
Унитарным предприятием признается государственная или муниципальная
коммерческая организация, не наделенная правом собственности
на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество
унитарного предприятия является неделимым и не может
быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между
работниками предприятия.
Учредительным документом унитарного предприятия является
устав, в котором указываются сведения о предмете и целях деятельности
предприятия, а также о размере уставного фонда предприятия,
порядке и источниках его формирования.
Имущество унитарного предприятия находится соответственно
в государственной или муниципальной собственности и принадлежит
такому предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления. Его фирменное наименование должно
содержать указание на собственника.
Органом управления унитарного предприятия является руководитель,
который назначается собственником либо уполномоченным
органом и ему подотчетен.
Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом, однако, не несет ответственности
по обязательствам собственника имущества.
Основные характеристики и принципы функционирования унитарного
предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения,
таковы:
• унитарное предприятие создается по решению уполномоченного
на то государственного органа или органа местного
самоуправления;
• учредительным документом является устав, утверждаемый
уполномоченным на то государственным органом или органом
местного самоуправления;
• размер уставного фонда не может быть менее суммы, определенной
законом о государственных и муниципальных унитарных
предприятиях;
• до государственной регистрации предприятия уставный фонд
должен быть полностью оплачен собственником;
• если по окончании финансового года стоимость чистых активов
предприятия окажется меньше размера уставного фонда,
орган, уполномоченный создавать такие предприятия, обязан
произвести в установленном порядке уменьшениеуставного
фонда. Если стоимость чистых активов становится меньше
размера, определенного законом, предприятие может
быть ликвидировано по решению суда;
• в случае принятия решения об уменьшении уставного фонда
предприятие обязано в письменной форме уведомить своих
кредиторов;
• предприятие может создать в качестве юридического лица
другое унитарное предприятие путем передачи ему в установленном
порядке части своего имущества в хозяйственное
ведение (дочернее предприятие). Учредитель утверждает
устав дочернего предприятия и назначает его руководителя.
По решению Правительства Российской Федерации на базе
имущества, находящегося в федеральной собственности, может быть
образовано унитарное предприятие, основанное ォа праве оперативного
управления (федеральное казенное предприятие).
Основными характеристиками и принципами функционирования
казенного предприятия, основанного на праве оперативного
управления, являются следующие:
• учредительным документом является устав, утверждаемый
Правительством Российской Федерации;
• фирменное наименование должно содержать указание на
то, что предприятие является казенным;
• Российская Федерация несет субсидиарную ответственность
по обязательствам казенного предприятия при недостаточности
его имущества;
• казенное предприятие может быть реорганизовано или ликвидировано
по решению Правительства Российской Федерации.
43 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ КООПЕРАТИВЫ (АРТЕЛЬ)
Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное
объединение граждан на основе членства для совместной производственной
или иной хозяйственной деятельности (производство,
переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и
иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание,
оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и
ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных
паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного
кооператива может быть предусмотрено участие в его
деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является
коммерческой организацией.
Члены кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную
ответственность в размерах и порядке, предусмотренных
законом о производственных кооперативах и уставом кооператива.
Фирменное наименование кооператива должно содержать его
наименование и слова ォпроизводственный кооперативサ или ォартель
サ. Учредительным документом производственного кооператива
является его устав, утверждаемый общим собранием членов. Число
членов кооператива не должно быть менее пяти.
Имущество, находящееся в собственности производственного
кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом.
Уставом кооперативаможет быть установлено, что определенная
часть принадлежащего кооперативу имущества составляет неделимые
фонды, используемые на Цели, определяемые уставом.
Член кооператива обязан внести к моменту регистрации кооператива
не менее 10% паевого взноса, а остальную часть — в течение
года с момента регистрации.
Кооператив не вправе выпускать акции.
Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии
С их трудовым участием, если иное не предусмотрено
уставом. В таком же порядке распределяется имущество, оставшееся
после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его
кредиторов.
Высшим органом управления кооперативом является общее
собрание его членов. В кооперативе с числом членов более 50
может быть создан наблюдательный совет, который осуществляет
контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива.
Исполнительными органами кооператива являются правление и
(или) его председатель. Они осуществляют текущее руководство
деятельностью кооператива и подотчетны наблюдательному совету
и общему собранию членов кооператива.
Членами наблюдательного совета и правления кооператива могут
быть члены кооператива. Член кооператива не может одновременно
быть членом наблюдательного совета и членом правления
либо председателем кооператива.
При принятии решений общим собранием член кооператива
имеет один голос. Он вправе по своему усмотрению выйти из кооператива.
В этом случае ему должна быть выплачена стоимость пая
или выдано имущество, соответствующее его паю, а также осуществлены
другие выплаты, предусмотренные уставом кооператива.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему
члену кооператива производится по окончании финансового года
и утверждении бухгалтерского баланса кооператива.
Член кооператива может быть исключен из кооператива по решению
общего собрания в случае неисполнения или ненадлежащего
исполнения обязанностей, возложенных на него уставом кооператива,
а также в других случаях, предусмотренных законом и уставом
кооператива. Член кооператива, исключенный из него, имеет
право на получение пая и других выплат. Он может также передать
свой пай или его часть другому члену кооператива. Передача
пая (его части) гражданину, не являющемуся членом кооператива,
допускается лишь с согласия кооператива. В этом случае другие
члены кооператива пользуются преимущественным правом покупки
такого пая (его части).
Производственный кооператив может быть добровольно реорганизован
или ликвидирован по решению o6aiero собрания его членов;
по единогласному решению его членов он может преобразоваться
в хозяйственное товарищество или общество.
42 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОБЩЕСТВА, ИХ ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ЧЕРТЫ
Основными видами хозяйственных обществ являются: общество с
ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью,
акционерные общества.
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное
одним или несколькими лицами общество, уставный
капитал которого разделен на доли в соответствии с учредительными
документами; участники общества с ограниченной ответственностью
не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных
ими вкладов. Именно в этом смысле ответственность общества
ограниченна. В то же время само общество как юридическое
лицо отвечает перед своими кредиторами по обязательствам всем
своим имуществом.
Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью
являются учредительный договор, подписанный его
учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается
одним лицом, его учредительным документом является устав.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
состоит из стоимости вкладов его участников, определяет минимальный
размер имущества общества, гарантирующего интересы
его кредиторов, и не должен быть меньше законодательно установленной
суммы. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
должен быть на момент регистрации общества оплачен
его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной
часть уставного капитала общества подлежит оплате в течение
первого года деятельности общества.
Высшим органом общества с ограниченной ответственностью
является общее собрание его участников; В обществе с ограниченной
ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный
и (или) единоличный), осуществляющий текущее руководство
его деятельностью и подотчетный общему собранию участников.
Единоличный орган управления обществом может быть избран
также не из числа его участников.
Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано
или ликвидировано добровольно по единогласному решению
его участников. Оно вправе преобразоваться в акционерное
общество или в производственный кооператив.
Обществом с дополнительной ответственностью признается
учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный
капитал которого разделен на доли определенных размеров; участники
такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность
по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для
всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учре-
дительными документами общества. При банкротстве одного из
участников его ответственность по обязательствам общества распределяется
между остальными участниками пропорционально их
вкладам.
Фирменное наименование общества с дополнительной ответственностью
должно содержать наименование общества и слова ォс
дополнительной ответственностьюサ.
Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное)
хозяйственное общество или товарищество либо в силу
преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии
с заключенным между ними договором, либо иным образом
имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.
Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества
(товарищества). Основное общество (товарищество), которое имеет
право давать дочернему обществу, в том числе по договору с ним,
обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним
обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение
таких указаний.
В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества
по вине основного общества (товарищества) последнее несет субсидиарную
ответственность по его долгам.
Участники (акционеры) дочернего общества вправе требовать
возмещения основным обществом (товариществом) убытков, причиненных
по его вине дочернему обществу.
Хозяйственное общество признается зависимым, если другое
(преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих
акций акционерного общества или 20% уставного капитала
общества с ограниченной ответственностью.
Хозяйственное общество, которое приобрело более 20% голосующих
акций акционерного общества или 20% уставного капитала
общества с ограниченной ответственностью, обязано незамедлительно
публиковать сведения об этом в порядке, предусмотренном
законами о хозяйственных обществах.
Хозяйственными товариществами и обществами признаются
коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей
(участников) уставным (складочным) капиталом. Они имеют
общие и отличительные черты.
Хозяйственные товарищества и общества похожи по организационно-
правовой формехозяйствования, что дает возможность
преобразования одного вида в другой. Но между ними имеются и
существенные различия.
Принципиальные различия хозяйственных обществ и хозяйственных
товариществ состоят в следующем:
• товарищество — это объединение лиц, тогда как хозяйственное
общество является объединением капиталов. Этим оп-
ределяются различия в правовом положении обществ и товариществ;
• в товариществах, участники которых должны заниматься
предпринимательской деятельностью, могут участвовать лишь
индивидуальные предприниматели или творческие организации;
• учредительными документами хозяйственных обществ являются
устав и учредительный договор, а хозяйственных
товариществ — учредительный договор;
• участники общества не отвечают по его долгам всем своим
имуществом, а несут риск убытка пропорционально своей
доле;
• хозяйственные общества наделены специальными органами
управления. Высшим органом управления является собрание
акционеров;
• хозяйственное общество может быть создано одним лицом,
которое становится его участником и действует на основании
устава.
41 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ТОВАРИЩЕСТВА
Объединения участников предпринимательской деятельности, партнеров
для совместного бизнеса называют товариществом. Участие
партнеров в товариществе принято скреплять письменным соглашением
или договором. В целях более тесного и прочного союза
товарищество оформляется как предприятие. Товарищество
позволяет соединить не только усилия, но и капиталы участников.
Лица, которые создают хозяйственное товарищество, именуются
его учредителями. Каждое из них вносит определенный вклад в
товарищество и становится его участником. Первоначальный вклад
называют уставным, или складочным, капиталом.
Участники хозяйственных товариществ вправе участвовать в управлении
делами, получать информацию о деятельности товарищества,
знакомиться с его документацией, принимать участие в
распределении прибыли, получать при ликвидации товарищества
часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или
денежный эквивалент стоимости.
Участники обязаны выполнять требования учредительных документов,
своевременно и полностью вносить предусмотренные
взносы, вклады, сохранять коммерческую тайну, не разглашать
конфиденциальные сведения. В состав имущества товариществ входят
находящиеся во владении, пользовании и распоряжении товарищества
основные средства (здания, сооружения, оборудование)
и оборотные средства (запасы сырья, материалов, готовой
продукции, незавершенное производство, другие товарно-материальные
ценности), денежные средства, а также прочие ценности.
Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного
товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).
Полным товариществом признается товарищество, участники
которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между
ними договором занимаются предпринимательской деятельностью
от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам
принадлежащим им имуществом.
Фирменное наименование полного товарищества должно содержать
либо имена (наименования) всех его участников и слова ォполное
товариществоサ, либо имя (наименование) одного или нескольких
участников с добавлением слов ォи компанияサ, ォполное товарищество
サ.
Полное товарищество создается и действует на основании учредительного
договора, который подписывается всеми его участниками.
Учредительный договор содержит: наименование, место нахождения,
порядок управления полным товариществом; размер и состав
складочного капитала товарищества; размер и порядок изменения
долей каждого из участников в складочном капитале; размер,
состав, сроки и порядок внесения ими вкладов; ответственность
участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.
Управление полным товариществом осуществляется по общему
согласию всех участников. Учредительным договором могут быть
предусмотрены случаи, когда решение принимается большинством
голосов участников. Каждый участник полного товарищества имеет
один голос, независимо от того, уполномочен ли он вести дела
товарищества, вправе ли знакомиться со всей документацией по
ведению дел.
Каждый участник полного товарищества вправе действовать от
имени товарищества, если учредительным договором установлено,
что все его участники ведут дела совместно либо ведение дел поручено
отдельным участникам. При совместном ведении дел товарищества
его участникам для совершения каждой сделки требуется
согласие всех участников товарищества.
Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между
его участниками пропорционально их долям в складочном капитале,
не допускается соглашение об отстранении кого-либо из участников
товарищества от участия в прибылях или убытках. Если
вследствие понесенных товариществом убытков стоимость его чистых
активов станет меньше размера его складочного капитала, полученная
товариществом прибыль не будет распределяться между
участниками до тех пор, пока стоимость чистых активов не превысит
размер складочного капитала.
Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную
ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.
Участник, выбывший из товарищества, отвечает по обязательствам
товарищества, возникшим до момента его выбытия, наравне
с оставшимися участниками в течение двух лет со дня утверждения
отчета о деятельности товарищества за год, в котором он
выбыл из товарищества.
Участники полного товарищества вправе требовать в судебном
порядке исключения кого-либо из участников из товарищества по
единогласному решению остающихся участников и при наличии
серьезных оснований, в частности, грубого нарушения этим участником
своих обязанностей или обнаружившейся неспособности
его к разумному ведению дел. Участник полного товарищества
вправе выйти из него, заявив об отказе от участия в товариществе.
Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается
товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими
от имени товарищества предпринимательскую деятельность
и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом
(полными товарищами), имеется один или несколько участников-
вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков,
связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм
внесенных ими вкладов и не принимают участия в предпринимательской
деятельности товариществ. Лицо может быть полным товарищем
только в одном товариществе на вере.
Фирменное наименование товарищества на вере должно содержать
либо имена (наименования) всех полных товарищей и слова
ォтоварищество на вереサ или ォкоммандитное товариществоサ, либо
имя (наименование) не менее чем одного полного товарища с добавлением
слов ォи компанияサ, ォтоварищество на вереサ или ォкоммандитное
товариществоサ.
Товарищество на вере создается и действует на основании учредительного
договора, который подписывается всеми полными товарищами.
Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется
полными товарищами. Вкладчики не вправе участвовать в управлении
и ведении дел товарищества на вере, выступать от его имени
иначе как по доверенности, оспаривать действия полных товарищей
по управлению и ведению дел товарищества.
Вкладчик товарищества на вере обязан внести вклад в складочный
капитал, что удостоверяется свидетельством об участии, выдаваемым
вкладчику товариществом.
Товарищество на вере ликвидируется при выбытии всех участвовавших
в нем вкладчиков. Однако полные товарищи вправе вместо
ликвидации преобразовать товарищество на вере в полное товарищество.
При ликвидации товарищества на вере, в том числе в случае
банкротства, вкладчики имеют преимущественное передполными
товарищами право на получение вкладов из имущества товарищества,
оставшегося после удовлетворения требований его кредиторов.
Оставшееся после этого имущество товарищества распределяется
между полными товарищами и вкладчиками пропорционально
их долям в складочном капитале товарищества, если иной
порядок не установлен учредительным договором или соглашением
полных товарищей и вкладчиков.
34 УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ И СПОСОБЫ ИХ ОЦЕНКИ
Управление рисками означает предотвращение появления того
или иного вида риска, определение его стоимости, проведение предупредительных
мероприятий, позволяющих избежать или уменьшить
потери.
Важным моментом системы управления риском является правильная
оценка действительной вероятности и цены риска, которому
подвергается предприятие в процессе осуществления своей
деятельности.
Под ценой риска следует понимать фактические убытки для предприятия,
затраты по их уменьшению и возмещению. Выделяют три
основных элемента цены риска. Первый — стоимость контроля и
регулирования рисков. Сюда входят расходы по содержанию и фун-
имость
предупредительных мероприятий и т.п. Второй элемент —
стоимость риска, находящегося в рамках ответственности предприятия,
например непредусмотренные случаи ответственности страховщика.
Третий элемент — стоимость передачи риска на страхование,
т.е. расходы по уплате страховых платежей.
Основными методами системы управления предпринимательским
риском являются анализ, прогноз, планирование и учет. В ходе анализа
чаще всего изучаются показатели базовых периодов, выявляются
отклонения от намеченных целей и их причины. Однако такой
ретроспективный анализ свидетельствует о безвозвратно потерянных
возможностях снижения потерь. Его результаты не дают повторять
ошибок прошлого.
Оперативный анализ риска позволяет своевременно реагировать
на возникшие трудности в осуществлении хозяйственной деятельности
и по мере возможности уменьшать стоимость риска.
Однако результаты оперативного анализа не обеспечивают разработку
предупредительных мероприятий, так как не обладают свойством
опережающего отражения. Это возможно лишь в рамках перспективного
анализа, проводимого в процессе разработки плана.
Среди предупредительных мероприятий важное место занимает
страхование — система мероприятий по созданию денежного фонда,
из средств которого возмещаются потери. Различают имущественное,
личное страхование и страхование ответственности перед третьим
лицом.
Расходы по всем видам страхования относятся на себестоимость
продукции. Уменьшению потерь от возможного риска способствует
и самострахование предприятия — создание на предприятии фонда
риска, средства которого используются для возмещения понесенного
ущерба.
Для количественной оценки предпринимательского риска могут
использоваться две группы методов. Первая построена на априорных
(предварительных) выводах, базирующихся на теоретических
положениях и требованиях к результатам определенных решений
на основе логических рассуждений. Вторая основана на эмпирических
выводах, когда при определении ожидаемого риска ис
пользуют моделирование и экстраполяцию на базе прошлых опыта,
явлений и факторов. Однако разделение методов в некоторой
степени условно, так как на практике все они взаимосвязаны и
дополняют друг друга. Это вытекает из того, что в целом ряде случаев
ни один из них сам по себе не может обеспечить требуемую
степень достоверности и точности оценки. Применяемые в сочетаниях,
они оказываются весьма эффективными — достоинства одного
метода компенсируют недостатки другого.
В основе первой группы методов измерения предпринимательского
риска лежит попытка выразить те или иные ситуации с по-
мощью полностью или частично формализованных процедур, отображающих
логику развития исследуемых явлений путем учета взаимосвязей
между ними. Их использование предполагает выдвижение
гипотез о возможном характере взаимосвязей между изучаемыми
процессами, формализацию в виде либо математического закона,
непосредственно отображающего логику развития явлений, либо
совокупности правил, количественно отражающих развитие рассматриваемых
явлений, и построение модели на базе имеющейся
информации.
В ситуациях, когда механизм воздействия процессов не выявлен,
могут быть использованы методы имитационного моделирования,
осуществляемые человеко-машинной имитационной системой.
Более широкое распространение в практике оценки и измерения
риска нашли экспертные, статистические и расчетно-аналити-
ческие методы.
Экспертные методы направлены на выявление и формулирование
обобщенного мнения экспертов о количественной оценке предпринимательского
риска с целью принятия эффективных решений.
По своей сути они субъективны, но позволяют спрогнозировать
возможные риски в ситуациях, когда закономерности явлений не
поддаются однозначной формализации.
Формальные методы при этом выступают как способы обработки
результатов опроса экспертов, позволяющие систематизировать всю
полученную информацию, снизить неопределенность при оценке возможных
предпринимательских рисков. К их числу относятся метод
ォмозгового штурмаサ, ォметод Дельфиサ, методы усреднения данных,
эвристического прогнозирования, априорного ранжирования и др.
Статистические методы анализа й прогнозирования используются
в тех случаях, когда необходимая информация может быть
получена на основе обработки и анализа конкретных данных о состоянии
изучаемых явлений за некоторый период времени. С их
помощью, например, решаются задачи выявления наиболее существенных
факторов, обусловивших наличие риска, тех или иных
потерь. Большие возможности в этой связи представляют методы
экономического моделирования, основанные на использовании
следующих понятий:
• вероятность того, что какой-либо результат попадет в ограниченный
заданными пределами интервал, называется уровнем
вероятности;
• уровень неопределенности оценки любого конечного результата
зависит от случайных факторов;
• результат принятия решения зависит от конкретных значений
факторов и объема совокупности выборочных наблюдений;
• учет возможности наступления неблагоприятных обстоятельств
и связанных с ними потерь или неблагоприятное их стече-
ние и получение дополнительной прибыли называется принятием
риска.
Расчетно-аналитический метод базируется на математических
приемах.
С помощью математического аппарата оценивается вероятность
получаемого результата и рассчитывается коэффициент риска.
Для учета риска в теории статистических решений применяют
показатель риска, характеризующий оптимальность и выгодность
выбираемого решения в конкретной обстановке с учетом степени
ее неопределенности. Риск рассчитывается как разность между ожидаемым
результатом действий при наличии точных данных обстановки
(обеспеченности материальными ресурсами и т.п.) и результатом,
который может быть достигнут, если эти данные не определены.
Предпринимательство, как следует из определения, невозможно
без риска, поэтому очень важно научиться управлять рисками,
т.е. анализировать, планировать и оценивать их.
33 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ РИСК: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ
Предпринимательство любого вида, как правило, связано с риском,
который принято называть хозяйственным или предпринимательским.
Риск— это вероятность возникновения потерь или снижения
доходов по сравнению с допустимым вариантом.
Основной предпосылкой возникновения предпринимательского
риска является наличие конкуренции и альтернативных вариантов
решения тех или иных вопросов развития предприятия, его
эффективного функционирования.
Различают глобальный (общегосударственный) и локальный (на
уровне предприятия) риски. Они находятся в таком диалектическом
единстве противоречий, при котором обусловливают друг друга,
воздействуют друг на друга и в то же время являются автономными.
Например, принятие решений на уровне государства в отношении
налоговой, кредитно-финансовой политики привносит в деятельность
предприятия элементы риска. И наоборот, отдельные
решения, принятые на уровне предприятия, особенно мероприятия
по ассортименту и объему производства, внедрению технологических
процессов, выполнению социальных программ и т.п., могут
входить в противоречие с общегосударственными интересами и сопровождаться
глобальными рисками.
Риски предприятия подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Долгосрочный локальный риск связан с перспективами развития
предприятия. К нему можно отнести необоснованно малые отчисления
на производственное развитие, изъяны кадровой политики предприятия,
отсутствие деятельности по созданию новой конкурентоспособной
продукции и др.
Краткосрочный, или конъюнктурный, риск может иметь место
при выборе нерациональных форм организации расчетов конъюнктуры
рынков, необязательного контрагента и т.п.
В зависимости от степени влияния известны следующие виды
предпринимательского риска:
• производственный;
• коммерческий;
• финансовый;
• кредитный;
• процентный.
Производственный риск связан с производством продукции, товаров
и услуг, осуществлением любых видов производственной деятельности.
Среди причин возникновения такого риска — уменьшение
размеров производства, несоответствие качества продукции
спросу, рост материальных затрат, уплата повышенных процентов,
отчислений, налогов и др.
Коммерческий риск возникает в процессе реализации товаров и
услуг, произведенных или закупленных предпринимателем. Истоки
этого риска — снижение объема реализации вследствие негативного
изменения конъюнктуры или управленческих ошибок, повышение
закупочной цены товаров, непредвиденное снижение объема
закупок, потери товара в процессе обращения, ростиздержек обращения.
Финансовые риски — это нередко спекулятивные риски, кото-^
рые возникают в сфере отношений предприятия с банками и другими
финансовыми институтами.
Финансовые риски подразделяются на два вида:
• риски, связанные с покупательной способностью денег;
• риски, связанные с вложением капитала (инвестиционные
риски).
К рискам, связанным с покупательной способностью денег, относятся
инфляционные и дефляционные риски, валютные риски,
риски ликвидности.
Инфляция означает обесценение денег и соответственно рост
цен. Дефляция — процесс, обратный инфляции, выражающийся в
снижении цен и увеличении покупательной способности денег.
Инфляционный риск — это риск того, что при росте инфляции получаемые
денежные доходы обесцениваются с точки зрения реальной
покупательной способности быстрее, чем растут. В таких условиях
предприниматель несет реальные потери.
Дефляционный риск — это риск того, что при росте дефляции
происходит падение уровня цен, ухудшение экономических условий
предпринимательства и снижение доходов.
Валютные риски представляют собой опасность валютных потерь,
связанных с изменением курса одной иностранной валюты
по отношению к другой при проведении внешнеэкономических,
кредитных и других валютных операций.
Риски ликвидности — это риски, связанные с возможностью
потерь при реализации ценных бумаг или других товаров из-за изменения
оценки их качества и потребительской стоимости.
Инвестиционные риски включают:
• риск упущенной выгоды;
• риск снижения доходности;
• риск прямых финансовых потерь.
Риск упущенной выгоды — это риск наступления косвенного (побочного)
финансового ущерба (неполученная прибыль) в результате
неосуществления какого-либо мероприятия (например, страхования,
хеджирования, инвестирования и т.п.).
Риск снижения доходности может возникнуть в результате уменьшения
размера процентов и дивидендов по портфельным инвестициям,
вкладам и кредитам. Он включает процентные риски и кредитные
риски.
К процентным относится риск потерь коммерческими банками,
кредитными учреждениями, инвестиционными институтами в результате
превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по
привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам.
К процентным рискам относятся также риски потерь, которые
могут понести инвесторы в связи с изменением дивидендов по
акциям, процентных ставок на рынке по облигациям, сертификатам
и другим ценным бумагам.
Рост рыночной ставки процента ведет к понижению курсовой
стоимости ценных бумаг, особенно облигаций с фиксированным
сброс ценных бумаг, эмитированных под более низкие фиксированные
проценты и по условиям выпусков, досрочно принимаемых
обратно эмитентом. Процентный риск несет инвестор, вложивший
средства в среднесрочные и долгосрочные ценные бумаги
с фиксированным процентом при текущем повышении среднерыночного
процента в сравнении с фиксированным уровнем. Иными
словами, инвестор мог бы получить прирост доходов за счет повышения
процента, но не может высвободить свои средства, вложенные
на указанных выше условиях.
Процентный риск несет эмитент, выпускающий в обращение
среднесрочные и долгосрочные ценные бумаги с фиксированным
процентом при текущем понижении среднерыночного процента в
сравнении с фиксированным уровнем. Иначе говоря, эмитент мог
бы привлекать средства с рынка под более низкий процент, но он
уже связан выпуском ценных бумаг.
Кредитный риск — опасность неуплаты заемщиком основного
долга и процентов, причитающихся кредитору.
Биржевые рист представляют собой опасность потерь от биржевых
сделок. К этим рискам относятся риск неплатежа по коммерческим
сделкам, риск неплатежа комиссионного вознаграждения
брокерской фирме и др.
Селективные риски (от лат. selektio — выбор, отбор) — это риски
неправильного выбора видов вложения капитала, вида ценных бумаг
для инвестирования в сравнении с другими видами ценных
бумаг при формировании инвестиционного портфеля.
Риск банкротства представляет собой опасность полной потери
предпринимателем собственного капитала и неспособность его рассчитываться
по взятым обязательствам. При любом инвестировании
капитала всегда присутствует риск.
32 МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Малые предприятия являются неотъемлемой частью социально-экономической
системы страны. Во-первых, они способствуют поддержанию
стабильности рыночных отношений, поскольку значительная
часть населения втягивается в эту систему отношений (по
мнению зарубежных ученых, стабильность системы обеспечивается
при условии, что 20—30% граждан страны имеют собственное
дело). Во-вторых, они обеспечивают необходимую мобильность в
условиях рынка, создают глубокую специализацию и разветвленную
кооперацию производства, без которых немыслима его высокая
эффективность. В конечном итоге это ведет к динамичности
экономики. В-третьих, роль малых предприятий в деятельности крупных
и средних предприятий постоянно возрастает.
Большое значение имеет способность малых предприятий расширять
сферу приложения труда, создавать новые возможности не
только для трудоустройства, но прежде всего для предпринимательской
деятельности населения и использования свободных производственных
мощностей.
Единого международного стандарта классификации предприятий
как малых, средних и крупных не существует. Это зависит от
специфики отраслей, уровня развития и структуры экономики каждой
страны.
В соответствии с Федеральным законом ォО государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерацииサ
от 12 мая 1995 г. под субъектами малого предпринимательства понимаются
коммерческие организации, в уставном капитале которых
доля участия государства, субъектов Российской Федерации,
общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных
и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая
одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся
субъектами малого предпринимательства, не превышает
25% и в которых средняя численность работников за отчетный
период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):
• в промышленности, строительстве и на транспорте —
100 человек;
• в научно-технической сфере — 60 человек;
• в оптовой торговле — 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения
— 30 человек;
• I в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности
— 50 человек.
При этом к среднегодовой численности работников основного
персонала добавляется среднесписочная численность работников,
не состоящих в штате предприятия, т.е. работающих по совместительству,
трудовым соглашениям, договорам подряда.
Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности
(многопрофильные), относятся к малым на основании критерия
того вида деятельности, который приносит наибольшую долю суммарной
выручки от реализации продукции (выполненных работ,
оказанных услуг).
Под субъектами малого предпринимательства понимаются также
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью
без образования юридического лица.
Малые предприятия обладают самостоятельностью в осуществлении
своей хозяйственной деятельности, в распоряжении выпус-
каемой продукцией, прибылью, оставшейся после уплаты налогов
и других обязательных платежей, а также в остальных сферах деятельности
предприятия.
Как показывает опыт, малый бизнес позволяет создать условия
для повышения заинтересованности каждого работника в конечных
результатах труда.
Основой системы государственной поддержки и развития малого
предпринимательства является Закон ォО государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерацииサ. Им
определены главные направления государственной поддержки и
развития малых предприятий, установлены основные формы и методы
государственного управления и регулирования деятельности
субъектов малого предпринимательства. Ответственность за реализацию
этих мероприятий возлагается на вновь созданный Государственный
комитет по поддержке и развитию малого предпринимательства.
Закон определяет, что не менее 15% государственных заказов
должно в обязательном порядке размещаться на малых предприятиях.
Согласно новому закону правительство обязано ежегодно разрабатывать
федеральную программу государственной поддержки
малого предпринимательства и представлять ее (до утверждения
государственного бюджета) на рассмотрение в Государственную
Думу. То же самое должно делаться на региональном, отраслевом и
муниципальном уровнях. Также создан фонд поддержки малого
предпринимательства, средства которого пойдут на выдачу льготных
кредитов малым предприятиям.
По налоговому законодательству Российской Федерации малые
предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения
в соответствии с Законом ォОб упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
サ, который вступил в силу 29 декабря 1995 г. Упрощенная
система налогообложения вводится параллельно с действующими
условиями налогообложения и регулирования деятельности субъектов
малого бизнеса, не заменяя их. Эта система предусматривает
один налог вместо совокупности федеральных, региональных и
местных. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных
платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта,
лицензионных сборов и отчислений в государственные
социальные внебюджетные фонды.
Особенностью налогообложения малых предприятий является и
то, что они имеют дополнительные льготы по налогообложению
по сравнению с другими коммерческими организациями.
Для всех малых предприятий установлены следующие дополнительные
льготы:
• в первый год эксплуатации они могут списать дополнительно
амортизационные отчисления до 50% первоначальной сто-
имости оборудования со сроком службы более трех лет. Кроме
того, все малые предприятия имеют право осуществлять
ускоренную амортизацию. Все это позволяет им при необходимости
обновлять активную часть основных фондов и
сократить сумму налога на прибыль;
• налог на добавленную стоимость уплачивают один раз в
квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным;
• освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение квартала;
• в течение четырех лет с момента создания малого предприятия
его налогообложение не может ухудшаться.
Малые предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную
продукцию, товары народного потребления,
медицинские препараты и лекарства, занимающиеся строительством
и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального
и природоохранного назначения, в первые два года освобождаются
от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции
составляет не менее 70% общего объема реализации. В третий и четвертый
годы работы они платят налог на прибыль по пониженным
ставкам: в третий год — по ставке 25%, в четвертый — 50% ставки
налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции
составляет не менее 90% в общем объеме реализации.
Среди мер, косвенно стимулирующих развитие малого предпринимательства,
следует отметить пониженную ставку зачисляемого
в федеральный бюджет налога на прибыль (8%) для банков, предоставляющих
не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям,
и для страховых организаций, которыми не менее 50% страховых
взносов за отчетный период получено от страхования имущественных
рисков малых предприятий.
Однако в силу неразвитости рыночных отношений в России
многие мероприятия по поддержке малого предпринимательства
не реализуются. Малые предприятия в России в своей деятельности
сталкиваются с большими трудностями.
31 СУБЪЕКТЫ И ВИДЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Предпринимательство является одной из наиболее активных форм
экономической деятельности. В Законе Российской Федерации ォО
предприятиях и предпринимательской деятельностиサ сказано, что
предпринимательство (предпринимательская деятельность) — это
инициативная самостоятельная деятельность граждан и их объединений,
осуществляемая на свой страх и риск и под свою имущественную
ответственность, направленная на получение прибыли.
Предприниматель может заниматься любыми видами деятельности,
если они не запрещены законом, включая хозяйственно-
производственную, торгово-закупочную, инновационную, консультационную
и, др., коммерческое посредничество, а также операции
с ценными бумагами.
Субъектами предпринимательства могут быть:
• граждане Российской Федерации и других государств, не
ограниченные в установленном законом порядке в своей
деятельности;
• граждане иностранных государств и лица без гражданства в
пределах полномочий, установленных законом;
• объединения граждан (партнеры).
Статус предпринимателя как юридического лица приобретается
только посредством государственной регистрации предприятия.
В тех случаях, когда предпринимательская деятельность ведется без
применения наемного труда, она регистрируется как индивидуальная
трудовая деятельность, а с привлечением наемного труда —
как предприятие.
- Из этого следует, что предпринимательская деятельность не связана
с какой-то одной формой собственности и осуществляется:
• самим собственником средств производства на свой страх
и риск и под свою имущественную ответственность;
• руководителем предприятия от имени собственника и т.д.
Пределы распоряжения такой собственностью регулируются
контрактом (договором), определяющим взаимные обязательства
сторон. В этом договоре указываются ограничения прав в использовании
имущества и ведении отдельных видов деятельности, порядок
и условия финансовых взаимоотношений и материальной
ответственности сторон, основания и условия расторжения договора.
следующие
виды предпринимательства: производственное, коммерческое,
финансовое, посредническое и страховое.
Каждый вид имеет свою специфику, особенности и, следовательно,
свою технологию. Будучи относительно самостоятельными
видами предпринимательской деятельности, они пронизывают и
дополняют друг друга, т.е. один вид деятельности может содержаться
в другом.
К производственному предпринимательству относится деятельность,
направленная на производство продукции, проведение работ
и услуг, сбор, обработку и представление информации, созда
ние духовных ценностей и т.п., подлежащих последующей реализации
потребителям. Функция производства в этом виде предпринимательства
является основной.
Исходный элемент формирования производственного предпринимательства
— выбор основной области деятельности, что предполагает
проведение предварительного маркетинга, т.е. изучения
того, насколько предлагаемый товар или услуга необходимы потребителю,
стабилен ли спрос на них, его величина и тенденции
развития в будущем, каковы возможная продажная цена товара,
издержки его производства и реализации, предполагаемые объемы
продаж.
Результат производственно-предпринимательской деятельности
— производство продукта, который должен быть реализован.
Мероприятия по его реализации являются заключительной стадией
технологии предпринимательства.
Производственное предпринимательство считается самым трудным,
хотя и наиболее важным видом предпринимательства. Производственная
деятельность обеспечивает, как правило, 10—12% рентабельности
предприятия (фирмы).
Суть коммерческого предпринимательства составляют товарно-
денежные отношения, торгово-обменные операции, т.е. перепродажа
товаров и услуг. В отличие от производственно-предпринимательской
деятельности здесь нет необходимости обеспечения
производственными ресурсами для выпуска продукции. Первой стадией
технологии является выбор — что покупать, что перепродавать
и где. В решении этих вопросов прежде всего следует исходить
из положения, что цена реализадии товара должна быть значительно
выше закупочной цены; спрос на.предлагаемый товар должен
быть достаточным, чтобы реализовать сделку намечаемого
масштаба.
Вторую стадию технологии коммерческого предпринимательства
составляет маркетинг, направленный на анализ рынка ряда товаров
и услуг и выработку прогнозной оценки конъюнктуры рынка
(анализ того, какие товары и услуги будут пользоваться наибольшим
спросом, каковы будут цены покупки и реализации).
В настоящее время многие бизнесмены предпочитают преимущественно
заниматься коммерцией. Коммерческая сделка считается
целесообразной, если чистая прибыль составляет не менее 20—
30% от затрат.
Финансовое предпринимательство является разновидностью коммерческого
предпринимательства, поскольку здесь объектом купли-
продажи выступает специфический товар: деньги, валюта, ценные
бумаги (акции, облигации, векселя, ваучеры и т.д.), т.е. происходит
продажа одних денег в прямой или косвенной форме.
Технология финансовой предпринимательской сделки аналогична
технологии коммерческой сделки с той лишь разницей, что товаром
являются финансовые активы. Предприниматель, вступающий
в этот вид бизнеса, начинает свою деятельность с анализа
рынка ценных бумаг и маркетинговой деятельности. Последняя связана
с поиском и привлечением потенциальных покупателей денег,
валюты и ценных бумаг. Финансовая сделка считается целесообразной,
если чистая прибыль составляет не менее 5% при продолжительности
сделки менее года и 10—15% - - для долговременных
сделок.
Посредническое предпринимательство проявляется в деятельности,
соединяющей заинтересованные во взаимной сделке стороны.
За оказание подобных услуг предприниматель получает доход.
Страховое Предпринимательство — это особая форма финансового
предпринимательства, заключающаяся в том, что предприниматель
получает страховой взнос, который возвращается только при
наступлении страхового случая. Оставшаяся часть взносов образует
предпринимательский доход.
Как видно, все виды предпринимательства направлены на получение
дохода и связаны с различной степенью экономического
риска предпринимателя.
22 ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА (ЭКОНОМИКИ)
Государственное регулирование рынка — это деятельность государственных
органов по выполнению следующих двух основных функций:
обеспечение нормальных условий работы рыночного механизма;
воздействие на экономику в областях, где рыночные механизмы
несостоятельны. Государственное вмешательство в функционирование
рыночной экономики реализуется через государственное регулирование
экономики.
Государственное регулирование экономики — это воздействие государства
на деятельность хозяйствующих субъектов и рыночную
конъюнктуру в целях обеспечения нормальных условий функционирования
рыночного механизма.
По объекту воздействия государственное регулирование экономики
включает регулирование ресурсов, производства, финансов.
Оно реализуется путем проведения экономической политики.
Экономическая политика — система мер, совокупность действий
по управлению экономикой, включающая определенный набор
элементов, основными из которых являются антициклическая политика,
отраслевая политика, антимонопольная политика, организация
денежной системы, социальная защищенность населения,
удовлетворение спроса на услуги и товары коллективного пользования,
борьба с безработицей и др.
Наиболее общая функция государства в процессе регулирования
экономики — обеспечение условий для смягчения воздействия
на экономику механизма циклического развития. С этой целью государство
проводит антициклическую политику, включающую комплекс
законодательных актов, административных мер воздействия
на спрос и предложение населения и субъектов хозяйственной де-
ятельности для вывода экономики из кризисного состояния, а также
сдерживание стадии экономического бума. Стержень реализации
антициклической политики — государственный бюджет.
Монополией государства является организация денежного обращения.
Изменяя количество денег, обращающихся на национальном
рынке, государство влияет на условия функционирования денежной
системы.
Важная роль в данном вопросе отводится Банку России, который
располагает обширным набором инструментов (учетные ставки,
операции с ценными бумагами, резервы, административные
ограничения) для активного воздействия на состояние денежного
рынка.
В то же время государство, выступающее гарантом прав человека,
призвано заботиться о социальной защищенности населения, временно
испытывающего экономические затруднения, и обездоленных
слоев общества. Основной инструментарий этого процесса —
налоговое законодательство, а государственные органы — налоговая
инспекция и налоговая полиция. Кроме того, государством созданы
специальные органы, такие, как Фонд социального страхования,
Комитет по социальной политике и др.
Рыночные механизмы не реализуют автоматически право на труд
для каждого члена общества. Существующая на рынке труда безработица
ставит перед государством задачу регулирования этого рынка
с целью поддержания определенного уровня занятости, материального
обеспечения людей, утративших рабочие места. Решающую
роль здесь играет трудовое законодательство и контролирующие его
исполнение государственные организации.
Государство играет главенствующую роль в удовлетворении спроса
на услуги и товары коллективного пользования: национальную ______оборону,
государственное управление, единую энергетическую систему,
национальные сети коммуникаций, охрану общественного порядка,
вакцинацию и т.д. Кроме того, оно поддерживает те области
человеческой деятельности, которые не могут в полном объеме
функционировать на коммерческой основе: наука, образование,
культура, здравоохранение и т.д.
Обеспечивая нормальное функционирование национальных рынков,
государство проводит соответствующую внешнеторговую политику,
контроль за международной миграцией капиталов и рабочей
силы, воздействует на валютные курсы, управляет платежными
балансами и т.д.
Система рыночных отношений предъявляет к государственному
регулированию ряд требований. Первоочередным является недопустимость
любых действий государства, деформирующих или разрывающих
внутренние взаимосвязи элементов рынка. Следует избегать
установления административного контроля со стороны государства
над ценами и натурального распределения имеющихся ре-
21 ТОВАРНОЕ ПРОИЗВОДСТВО: РЫНОК, ОПРЕДЕЛЕНИЕ, ХАРАКТЕРИСТИКА, ВИДЫ
Под товарным понимается такое производство, при котором продукты
производятся для продажи, а связь производителей и потребителей
осуществляется посредством рынка.
Условием, необходимым для возникновения товарного производства,
является общественное разделение труда. Этапы развития
товарного производства связаны с развитием обмена, рынка. Выделяют
следующие типы рынка: неразвитый, свободный, регулируемый,
деформированный. Каждому типу рынка соответствует особая
модель товарного производства:
• товарное производство неразвитого рынка;
• товарное производство свободного рынка;
• товарное производство регулируемого рынка;
• • товарное производство деформированного рынка.
Рынок — это саморегулируемая, основанная на экономической
свободе система отношений между продавцом и покупателем по
поводу обмена, купли-продажи товаров (услуг), при которой обеспечивается
необходимый спрос на товар.
Как функционирующая система рынок предполагает наличие
соответствующего механизма (организации). Основными элементами
рыночного механизма являются цена, спрос и предложение. Соотношение
спроса и предложения определяет цену товара на рын-
' ке путем реализации закона спроса.
Закон спроса отражает зависимость между относительной ценой
на товар и величиной спроса на него: рост спроса влияет на
снижение цены, а сокращение спроса способствует росту цен на
рынке.
Составной частью рыночной экономики является конкуренция
— основной механизм формирования хозяйственных пропорций,
направленный на создание наиболее благоприятных условий
сбыта продукции и максимальное удовлетворение потребностей.
Рынок обладает сложной структурой, являясь, по сути, системой
множества разнообразных специализированных рынков. Существует
несколько различных методов их классификации в зависимости
от выбранного критерия.
I. По характеру объекта товарообмена:
Рынок товаров
и услуг
1. Рынок
средств
производства
2. Рынок
потребительских
товаров —
товаров,
поступающих
для конечного
потребления
населением
3. Рынок услуг
производственного
и непроизводственного
назначения
Финансовый
рынок
1. Рынок
ценных
бумаг
2. Рынок денег
(капитала)
3. Валютный
и ссудный
рынок
Рынок
интеллектуальной
продукции
1. Рынок
технологий,
опытно-
конструкторских
разработок
2. Рынок
фундаментальной
научной
информации
3. Рынок
информации
Рынок труда
1. Занятые
2. Безработные
3. Биржи труда
4. Система
подготовки и
переподготовки
кадров
II. По отношению к субъекту рыночных отношений:
рынок продавца;
рынок покупателя;
рынок посреднических операций (рынок промежуточных продавцов).
III. По географическому признаку:
внутренний, подразделяющийся на региональный, местный,
национальный и т.д.;
внешний — мировой, пограничный и т.д.
IV. По характеру продаж:
оптовый и розничный.
V. По отраслевому признаку:
рынок сырья — уголь, нефть, газ, древесина и т.п.; рынок продовольствия
— зерно, рыба, мясо и т.п.; рынок машиностроения —
автомобили, машины и т.п.; другие отраслевые рынки.
В силу специфики производимых товаров (сложность, длительность
изготовления и др.), удаленности продавцов и покупателей
друг от друга, возможности задержки в оплате отправленных товаров
каждый рынок должен располагать соответствующей инфраструктурой
— системой специализированных организаций, важнейшими
из которых являются товарная1 биржа, фондовая биржа и
банковская система.
Инфраструктура рынка включает: кредитную систему, систему
биржевой торговли, совокупность самостоятельных предприятий
оптовой и розничной торговли.
Кредитная систему состоит из страховых компаний, банковской
системы, фондов профсоюзов и других организаций.
Первым ярусом банковской системы является центральный банк,
вторым — коммерческие, ипотечные, инновационные, инвестиционные
и другие банки.
Биржа — это организованный оптовый рынок, действующий
как аукцион по купле-продаже товаров, ценных бумаг и валюты.
Она действует на основе устава, под руководством биржевого комитета.
Клиентами биржи могут быть индивидуальные лица, торгово-
промышленные корпорации и кредитно-финансовые институты.
Биржи бывают товарными (специализированными по продуктам
и универсальными), фондовыми (по сделкам с ценными бумагами),
валютными (для обмена национальных валют).
Кроме биржевой торговли, товарный рынок обслуживается сетью
самостоятельных предприятий оптовой и розничной торговли,
использующих разнообразные организационные формы — ярмарки,
аукционы, выставки-продажи и т.п.
Как любая реально функционирующая система рынок обладает
преимуществами и определенными недостатками.
Основными преимуществами рыночной экономики являются:
• эффективное распределение и использование ресурсов для
производства1необходимых обществу товаров и услуг;
• высокая степень гибкости и адаптивности к изменяющимся
условиям производства;
• быстрое использование достижений науки и техники;
• свобода выбора и действий предпринимателей и потребителей;
• способность к удовлетворению разнообразных потребностей,
повышению качества продукции;
• относительно быстрое восстановление нарушенного равновесия.
Основными недостатками рынка являются:
• отсутствие стимулов для производства товаров и услуг коллективного
и общественного пользования;
• отсутствие механизма защиты окружающей среды от производственной
и иных видов деятельности;
• неспособность сохранения невоспроизводимых ресурсов;
• отсутствие гарантий на труд;
• неспособность содействовать развитию фундаментальных и
прикладных исследований в науке;
• нестабильность развития и подверженность рецессивным и
инфляционным процессам.
Существование проблем, решение которых в рамках стихийных
рыночных отношений маловероятно, обусловливает значимость
государственных институтов в развитии национальных экономик.
Государство призвано всемерно содействовать созданию нормальных
условий для функционирования рыночных механизмов и дополнять
их элементами, позволяющими решать те задачи, с которыми
рынок не справляется.
Современный рынок характеризуется, с одной стороны, концентрацией
капиталов и развитием корпоративных форм организации
бизнеса, а с другой — сохранением множества мелких товаропроизводителей
с присущим им духом предпринимательства, гибкостью
и адаптивностью. Однако рынок еще не исчерпал полностью
своих возможностей, интенсивно развивается его важнейшая
составляющая — рынок информации.
14 ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ
Юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений,
отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим
им имуществом. Учредитель (участник) юридического лица или
собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического
лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам
учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев,
предусмотренных Гражданским кодексом либо учредительными
документами юридического лица.
Если несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана
учредителями (участниками), собственником имущества юридического
лица или другими лицами, которые имеют право давать
обязательные для этого юридического,лица указания либо иным
образом имеют возможность определять его действия, на таких
лиц в случае недостаточности имущества юридического лица может
быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение,
выделение, преобразование) может быть осуществлена
по решению его учредителей (участников) или органом юридического
лица, уполномоченным на то учредительными документами.
В случаях, установленных законом, реорганизация юридического
лица в форме разделения или выделения из его состава одного или
нескольких юридических лиц осуществляется по решению уполномоченных
государственных органов или суда. Если реорганизация не
проводится в срок, определенный в решении уполномоченного государственного
органа, суд по иску указанного государственного
органа назначает внешнего управляющего юридическим лицом и
поручает ему осуществить реорганизацию этого юридического лица.
С момента назначения внешнего управляющего к нему переходят
полномочия по управлению делами юридического лица. Внешний
управляющий выступает от имени юридического лица в суде, составляет
разделительный баланс и передает его на рассмотрение
суда вместе с учредительными документами возникающих в результате
реорганизации юридических лиц. Утверждение судом указанных
документов является основанием для государственной регистрации
вновь возникающих юридических лиц.
Юридическое лицо считается реорганизованным (за исключением
случаев реорганизации в форме присоединения) с момента
государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.
При реорганизации юридического лица в форме присоединения к
нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным
с момента внесения в единый государственный реестр
юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного
юридического лица.
При реорганизации юридических лиц возникает определенная
правопреемственность:
• при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого
из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу
в соответствии с передаточным актом;
• при присоединении юридического лица к другому юридическому
лицу к последнему переходят права и обязанности
присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным
актом;
• при разделении юридического лица его права и обязанности
переходят к вновь возникшим юридическим лицам в
соответствии с передаточным актом;
• при выделении из состава юридического лица одного или
нескольких юридических лиц к каждому из них переходят
права и обязанности реорганизованного юридического лица
в соответствии с разделительным балансом;
• при преобразовании юридического лица одного вида (изменении
организационно-правовой формы) к вновь возникшему
юридическому лицу переходят права и обязанности
реорганизованного юридического лица в соответствии
с передаточным актом.
Передаточный акт и разделительный баланс должны содержать
положения о правопреемствепо всем обязательствам реорганизованного
юридического лица в отношении всех его кредиторов и
должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами. Эти
документы утверждаются учредителями (участниками) юридического
лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических
лиц; они представляются вместе с учредительными документами
для государственной регистрации вновь возникших
менты
существующих юридических лиц.
Юридическое лицо может быть ликвидировано:
• по решению его учредителей (участников) либо органа юридического
лица, уполномоченного на то учредительными
документами, в том числе в связи с истечением срока, на
который создано юридическое лицо, достижением цели,
ради которой оно создано, или признанием судом недействительной
регистрации юридического лица из-за допущенных
при его создании нарушений закона либо иных
правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый
характер;
• по решению суда в случае деятельности без надлежащего
разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной
законом, или с иными неоднократными или грубыми нарушениями
закона, иных правовых актов, либо при систематическом
осуществлении общественной или религиозной
организацией (объединением), благотворительным или иным
фондом деятельности, противоречащей его уставным целям,
а также в иных случаях, предусмотренных Гражданским
кодексом.
Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие
решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно
сообщить об этом органу, проводящему государственную
регистрацию юридических лиц, который вносит в реестр юридических
лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в
процессе ликвидации. При этом назначается ликвидационная комиссия
(ликвидатор) и устанавливается порядок и срок ликвидации.
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят
полномочия по управлению юридическим лицом. Ликвидационная
комиссия от имени ликвидируемого юридического лица
выступает в суде.
Порядок ликвидации юридического лица таков:
1. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых
публикуются данные о государственной регистрации юридического
лица, сообщение о его ликвидации, порядке и сроке заявления
требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее
двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Ликвидационная
комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению
дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет'
кредиторов о ликвидации юридического лица.
2. После окончания срока для предъявления требований кредиторами
ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный
баланс, который содержит сведения о составе имущества
ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных
кредиторами требований, а также о результатах их рассмотре-
ния. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями
(участниками) юридического лица или органом, принявшим
решение о ликвидации юридического лица, по согласованию
с органом, осуществляющим государственную регистрацию
юридических лиц.
3. Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме
учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения
требований кредиторов, ликвидационная комиссия продает
имущество юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном
для исполнения судебных решений.
4. Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического
лица производится ликвидационной комиссией в порядке
очередности, установленной ст. 64 Гражданского кодекса, в соответствии
с промежуточным ликвидационным балансом, начиная
со дня его утверждения, за исключением кредиторов пятой очереди,
выплаты которым производятся по истечении месяца со дня
утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
5. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная
комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается
учредителями (участниками) юридического лица или органом,
принявшим решение о ликвидации юридического лица по
согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию
юридических лиц.
6. При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия
имущества, а у ликвидируемого учреждения — денежных
средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе
обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований
за счет собственника имущества этого предприятия или
учреждения.
7. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов
имущество юридического лица передается его учредителям (участникам),
имеющим вещные права на это имущество или обязательные
права в отношении этого юридического лица, если иное не
предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными
документами юридического лица.
8. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а
юридическое лицо — прекратившим существование после внесения
об этом записи в единый государственныйреестр юридических
лиц.
13 ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА: ПОНЯТИЕ, ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ И ПРАВОСПОСОБНОСТЬ
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности,
хозяйственном ведении или оперативном управлении
обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим
имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
К числу признаков юридического лица относятся:
• наличие собственного имущества;
• самостоятельная имущественная ответственность;
• право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью,
а также осуществлять от своего имени иные дозволенные
законом действия;
• право от своего имени быть истцом и ответчиком в суде и
арбитраже;
• наличие самостоятельного баланса или сметы, расчетного
и иных счетов в банке.
Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие
целям деятельности, предусмотренным в его учредительных
документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется
законом, юридическое лицо может заниматься только на
основании специального разрешения (лицензии). Юридическое лицо
может быть ограничено в правах лишь в случаях, предусмотренных
законом. Незаконное ограничение прав юридического лица может
быть обжаловано в суде.
Правоспособность юридического лица возникает в момент его
образования и прекращается в момент завершения его ликвидации.
Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие
которой необходимо получение лицензии, прекращается по истечении
срока ее действия, если иное не установлено законом или
иными правовыми актами.
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в
органах юстиции в порядке, определяемом законом о регистрации
юридических лиц. Фирменное наименование включается в единый
государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего
ознакомления. Нарушение установленного законом порядка образования
юридического лица или несоответствие его учредительных
документов закону влечет отказ в государственной регистрации.
Отказ в государственной регистрации, а также уклонение от
такой регистрации могут быть обжалованы в суде. Юридическое лицо
считается созданным с момента его государственной регистрации.
Юридическое лицо действует на основании либо устава, либо
учредительного договора и устава, либо только учредительного до-
говора. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо,
не являющееся коммерческой организацией, может действовать на
основании общего положения об организациях данного вида. Юридическое
лицо, созданное в соответствии с Гражданским кодексом
одним учредителем, действует на основании устава, утвержденного
этим учредителем.
В учредительных документах юридического лица должны быть
определены наименование юридического лица, место его нахождения,
порядок управления деятельностью юридического лица, а также
содержаться другие сведения, предусмотренные законом для
юридических лиц соответствующего вида.
В учредительном договоре определяются порядок совместной деятельности
участников, условия передачи в совместное пользование
имущества. Договором определяются также условия и порядок
распределения между участниками прибыли и убытков, выхода
учредителей (участников) из состава юридического лица.
Изменения учредительных документов приобретают силу для
третьих лиц с момента их государственнойрегистрации, а в случаях,
установленных законом, — с момента уведомления органа,
осуществляющего государственную регистрацию, о таких изменениях.
Однако юридические лица и их учредители (участники) не
вправе ссылаться на отсутствие регистрации изменений в отношениях
с третьими лицами, действовавшими с учетом этих изменений.
Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает
на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие
в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными
документами. Порядок назначения или избрания органов
юридического лица определяется законом и учредительными
документами.
Юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание
на его организационно-правовую форму. Наименования некоммерческих
организаций, а также унитарных предприятий и в
предусмотренных законом случаях других коммерческих организаций
должны содержать указание на характер деятельности юридического
лица.
Место нахождения юридического лица определяется местом его
государственной регистрации, если в соответствии с законом в учредительных
документах юридического лица не установлено иное.
Наименование и место нахождения юридического лица указываются
в его учредительных документах.
Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией,
должно иметь фирменное наименование. Юридическое лицо, фирменное
наименование которого зарегистрировано в установленном
порядке, имеет исключительное право его использования.
Представительство — обособленное подразделение юридического
лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет
интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
Филиал — обособленное подразделение юридического лица, расположенное
вне места его нахождения и осуществляющее все его
функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.
Они наделяются имуществом создавшим их юридическим
лицом и действуют на основании утвержденных положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим
лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства
и филиалы должны быть указаны в учредительных
документах создавшего их юридического лица.
12 СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЙ: ОБЩАЯ, ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ И ОРГАНИЗАЦИОННАЯ
Структура предприятия — это состав и соотношение его внутренних
звеньев: цехов, участков, отделов, лабораторий и других подразделений,
составляющих единый хозяйственный объект.
Под общей структурой предприятия (фирмы) понимается комплекс
производственных подразделений, организаций по управлению
предприятием и обслуживанию работников, их количество,
величина, взаимосвязи и соотношения между ними по размеру занятых
площадей, численности работников и пропускной способности.
К производственным подразделениям относятся цехи, участки,
лаборатории, в которых изготовляется, проходит контрольные проверки,
испытания основная продукция (выпускаемая предприятием),
комплектующие изделия (приобретаемые со стороны), материалы
и полуфабрикаты, запасные части для обслуживания изделий
и ремонта в процессе эксплуатации, вырабатываются различные
виды энергии для технологических целей и т.п.
К подразделениям, обслуживающим работников, относятся жилищно-
коммунальные отделы, их службы, фабрики-кухни, столовые,
буфеты, детские сады и ясли, санатории, пансионаты, дома отды-
общества,
отделы технического обучения и учебные заведения, занимающиеся
повышением производственной квалификации, культурного
уровня рабочих, инженерно-технических работников, служащих.
В отличие от общей структуры производственная структура предприятия
представляет собой форму организации производственного
процесса и находит выражение в размерах предприятия, количестве,
составе и удельном весе цехов и служб, их планировке, а
также в составе, количестве и планировке производственных участков
и рабочих мест внутри цехов.
Основной структурной производственной единицей предприятия
является производственный участок, представляющий собой
совокупность рабочих мест, на которых выполняется технологически
однородная работа или различные операций по изготовлению
одинаковой или однотипной продукции. Продукция участка
предназначена для переработки внутри цеха.
Состав, количество участков и взаимоотношения между ними
определяют состав более крупных производственных подразделений
— цехов — и структуру предприятия в целом.
Первичным звеном организации производства является рабочее
место.
Рабочее место — часть производственной площади, где рабочий
или группа рабочих выполняют отдельные операции по изготовлению
продукции или обслуживанию процесса производства.
Различают следующие виды цехов и участков: основные, вспомогательные,
обслуживающие, побочные.
В основных цехах выполняется определенная стадия производственного
процесса по превращению сырья и материалов в готовую
продукцию либо ряд стадий производственного процесса по
изготовлению какого-либо изделия или его части. Основные цехи
классифицируются на: 1) заготовительные (литейные, кузнечные,
штамповочные и т.д.); 2) обрабатывающие (токарные, фрезерные
и т.д.); 3) выпускающие (сборочные).
Задача вспомогательных цехов — обеспечение нормальной бесперебойной
работы цехов основного производства. К ним относятся:
ремонтные, слесарно-ремонтные, инструментальные, энергетические
и др.
Обслуживающие цехи выполняют функции хранения продукции,
транспортировки сырья, материалов и готовой продукции.
Побочные цехи занимаются утилизацией отходов.
Организационное построение цехов и участков ведется по трем
основным направлениям (принципам):
• технологическому— формируются по признаку однородности
технологического процесса изготовления различных изделий
(бетонные, сталеплавильные цехи и т.д.);
• предметному —, объединяет рабочие места, участки, цехи
по выпуску определенного вида продукции (шарикоподшипниковые
цехи);
• смешанному — отличается тем, что заготовительные цехи и
участки создаются по технологическому принципу, а выпускающие
цехи и участки — по предметному.
В зависимости от основной производственной единицы предприятия
различают следующие виды производственной структуры:
бесцеховая (участок), цеховая (цех), корпусная (корпус),
комбинатная (производство, например текстильная фабрика).
Структура предприятия должна быть рациональной, экономичной,
прямолинейной (обеспечивать кратчайшие пути транспортировки
сырья, материалов, готовых изделий).
Организационная структура управления предприятием — упорядоченная
совокупность служб, управляющих его деятельностью, взаимосвязями
и соподчинением. Она непосредственно связана с производственной
структурой предприятия, определяется задачами,
которые стоят перед персоналом предприятия, многообразием функций
управления и их объемом.
Принцип формирования структуры управления'— организация и
закрепление тех или иных функций управления за подразделениями
(службами) аппарата управления.
Организационная структура аппарата управления характеризуется
различным числом звеньев, чаще всего используется трехзвен-
ная система: директор (президент) —начальник цеха — мастер.-Каждый
из них несет личную ответственность за порученный ему участок
работы.
Начальник цеха отвечает за все стороны работы цеха и выполняет
все функции технологического и хозяйственного руководства
цеха с помощью подчиненного ему цехового аппарата управления.
Функциональными органами управления крупных цехов являются
планово-диспетчерское, техническое бюро труда и заработной
платы и др. Начальник цеха подчиняетсянепосредственно
директору.
Крупные участки цеха (отделения, пролеты) возглавляют начальники
участков (старшие мастера), которым подчинены сменные
мастера. Мастер является руководителем и организатором производства
и труда на участке. Он подчиняется непосредственно
начальнику цеха, а в тех цехах, где имеются начальники участков
или начальники смен, соответственно, начальнику участка или
смены.
Группой рабочих, объединенных в бригаду, руководит бригадир,
который является старшим рабочим и не освобождается от
производственной работы, получая доплату к тарифной ставке за
выполнение своих обязанностей.
Всей деятельностью предприятия руководит директор (президент,
управляющий), который может быть как собственником имущества,
так и наемным работником, в последнем случае с ним
заключается контракт.
Для обеспечения стратегического, текущего и оперативного руководства
предприятием у директора (президента) имеется непосредственно
подчиненный ему функциональный аппарат управления
и заместители. Каждый из них руководит определенной частью
работы по управлению производственным процессом и имеет в своем
подчинении соответствующие функциональные службы. В аппарате
заводоуправления (управления фирмой) выделяются функциональные
структурные подразделения (отделы, службы), а в цехах, как
правило, — бюро. Аппарат управления включает следующие основные
службы:
• оперативного руководства предприятием;
• управления персоналом (социальная служба);
• экономической и финансовой деятельности;
• переработки информации;
• административного управления;
• маркетинга;
• внешних экономических связей;
• технического развития и др.
Каждая служба возглавляется начальником и подчиняется непосредственно
директору и одному из его заместителей.
Структура аппарата управления зависит от многих факторов:
типа производства, специализации, объема производства, конструктивной
сложности изготовляемой продукции и т.д., поэтому
структура заводоуправления (управления фирмой) на предприятиях
различна.
В системе управления в настоящее время можно выделить три
основных направлениядеятельности.
Первое направление — техническая оснащенность, ориентированная
на управление инвестициями и технологией. Ее задачей является
создание условий наиболее эффективного использования технологий,
оборудования, производственных ресурсов.
Второе направление — организация совместной деятельности персонала,
включая распределение заданий по конкретным исполнителям
и срокам, контроль исполнения, устранение недочетов и сбоев
в работе предприятий.
Третье направление — социальная сторона, которая обеспечивает
эффективную работу системы. Она включает подбор и продвижение
работников, обеспечение рационального распределения ответственности
в ходе принятия решений, эффективную систему
оплаты труда и т.д.
11 ПРЕДПРИЯТИЕ (ФИРМА): ПОНЯТИЕ, КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА, КЛАССИФИКАЦИЯ
Первичным звеном в системе общественного производства является
предприятие (фирма).
Предприятие— субъект предпринимательской деятельности, который
на свой риск осуществляет самостоятельную деятельность,
направленную на систематическое извлечение прибыли от пользования
имуществом, продажи товара, выполнения работ или оказания
услуг, и который зарегистрирован в этом качестве в установленном
законом порядке.
Производственное предприятие характеризуется производственно-
техническим, организационным, экономическим и социальным
единством.
Производственно-техническое единство определяется комплексом
средств производства, обладающих технологическим единством
и взаимосвязью отдельных стадий производственных процессов, в
результате которых используемые на предприятии сырье и материалы
превращаются в готовую продукцию. Также они позволяют оказывать
услуги и выполнять определенные работы на сторону с целью
извлечения прибыли.
Организационное единство определяется наличием единого коллектива
и единого руководства, что находит свое отражение в общей
и организационной структуре предприятия.
Экономическое единство определяется общностью экономических
результатов работы — объемом реализуемой продукции, уровнем
рентабельности, массой прибыли, фондами предприятия и т.д.,
и, главное, извлечение прибыли выступает в качестве основной цели
деятельности.
Однако предприятие прежде всего не производственная, не экономическая,
а социальная единица. Предприятие — это коллектив
людей различной квалификации, связанных определенными
социально-экономическими отношениями и интересами, а извлечение
прибыли служит основой для удовлетворения потребностей
(как материальных, так и духовных) всего коллектива. Поэтому
важнейшими задачами предприятия являются: выплата персоналу
социально справедливой заработной платой, которая обеспечивала
бы воспроизводство рабочей силы; создание нормальных условий
труда и отдыха, возможностей для профессионального роста и т.д.
Предприятие— не только хозяйствующий субъект экономики,
но и юридическое лицо.
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в
собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении
обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам
этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица
должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и
действует либо на основании устава, либо учредительного договора
и устава, либо только учредительного договора.
В уставе отражаются: организационная и правовая формы предприятия
(фирмы); наименование; почтовый адрес; предмет и цель
деятельности; уставный фонд; порядок распределения прибыли;
органы контроля; перечень и местонахождение структурных единиц,
входящих в состав фирмы; условия реорганизации и ликвидации.
Уставный фонд — зафиксированная сумма основного и оборотного
капиталов предприятия. Государство, как правило, устанавливает
минимальный размер уставного фонда. Многие предприятия
входят в состав тех или иных фирм.
Фирма — юридически самостоятельная предпринимательская
единица. Ею может быть как крупный концерн, так и небольшая
компания. Современная фирма обычно включает несколько предприятий.
Если же фирма состоит из одного предприятия, оба термина
совпадают. В этом случае предприятие и фирма обозначают
один и тот же объект экономической деятельности.
Понятия ォпредприятиеサ и ォфирмаサ имеют общие и отличительные
черты, и чем крупнее фирма, тем больше отличий.
Во-первых, предприятие — субъект экономических отношений
в рамках, как правило, общего капитала (индивидуального или коллективного),
в то время как фирма — субъект экономических отношений
между различными ォавтономнымиサ капиталами (предприятий,
фирм, концернов и т.д.). Поэтому, с точки зрения концентрации
капитала, фирма — корпорация со сложной системой финансовой
зависимости между ее структурными подразделениями.
Во-вторых, появление термина ォфирмаサ обусловлено широким
распространением в западной экономике акционерной формы хозяйствования
—- акционерных компаний, связанных друг с другом
так называемой системой участия. Система участия оказывает существенное
воздействие на размывание отраслевой принадлежности,
так как позволяет скупать контрольные пакеты акций предпри-
ятий различных отраслей. Поэтому следующая особенность крупной
фирмы — ее многоотраслевая структура. Сам процесс формирования
многоотраслевых фирм получил название ォдиверсификация
サ, что является современной формой концентрации производства
и образования крупных фирм. Поэтому, с точки зрения концентрации
производства, фирма — это многоотраслевой концерн,
в котором в качестве структурных единиц выступают предприятия
различных отраслей экономики. Имеются и другие различия между
понятиями предприятие и фирма.
Фирма по отношению к входящим в ее состав производственным
единицам является органом предпринимательского управления.
Обычно именно фирма, а не предприятие выступает как хозяйственный
субъект на рынке, осуществляет ценовую политику,
ведет конкурентную борьбу, участвует в распределении прибылей,
задает темпы и определяет направления научно-технического прогресса.
В зависимости от целей деятельности всякое юридическое лицо
относится к одной из двух категорий (рис. !.1):
коммерческая организация;
некоммерческая организация.
Деятельность коммерческой организации направлена на извлечение
прибыли, что является ее основной целью. Некоммерческая
организация не ставит цели извлечения прибыли и не распределяет
ее между участниками.
Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных
товариществ, хозяйственных обществ, производственных кооперативов,
государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Коммерческие и некоммерческие организации могут объединяться
в союзы и ассоциации.
По организационно-правовой форме юридические лица, являющиеся
коммерческими организациями, в соответствии с Гражданским
кодексом Российской Федерации классифицированы следующим
образом:
• хозяйственные товарищества — полное товарищество,товарищество
на вере (коммандитное товарищество);
• хозяйственные общества — общества с ограниченной ответственностью,
общества с дополнительной ответственностью,
акционерные общества (открытого и закрытого типов);
• унитарные предприятия — основанные на праве хозяйственного
ведения, основанные на праве оперативного управления;
• производственные кооперативы (артели).
В экономике функционируют самые различные предприятия. Они
отличаются друг от друга по ряду признаков: отраслевой принадлежности;
размерам; степени специализации и масштабам производства однотипной продукции; методам организации производства
и степени его механизации и автоматизации; организационно-
правовым формам и др.
Признаками отраслевой принадлежности предприятия служат:
характер сырья, потребляемого при изготовлении продукции; назначение
и характер готового продукта; техническая и технологическая
общность производства; время работы в течение года.
По характеру потребляемого сырья промышленные предприятия
делятся на предприятия добывающей и обрабатывающей промышленности.
По назначению готовой продукции все предприятия делятся на
две большие группы: производящие средства производства и производящие
предметы потребления.
По признаку технологической общности различают предприятия
с непрерывным и дискретным процессами производства, с преобладанием
механических и химических процессов производства.
По времени работы в течение года различают предприятия круглогодичного
и сезонного действия.
По признаку размеров предприятия делятся на крупные,1 средние
и мелкие. Главным критерием отнесения предприятия к одной из
этих групп является численность работников с дифференциацией
по отраслям экономики.
По специализации и масштабам производства однотипной продукции
предприятия делятся на специализированные, диверсифицированные
и комбинированные.
Классификация предприятий имеет важное значение при разработке
для однородных предприятий типовой документации, применении
типовых конструктивных и технологических решений, производственной
структуры и других целей.
Предприятие (фирма) является первичным звеном народного
хозяйства и от эффективности его функционирования зависит благосостояние
населения.
1.Рынок капитала и его роль в эк-ке .Капитал в эк-м развитии.Сущность рынка капитала,его структура и фун-и.Участники рынка судного капитала и источники формир-я.
1.Капитал-одна из важнейших категорий экон. науки, осн. элемент рын. хоз-ва.Историч. формами сущ-я капитала со времен становления торарного произ-ва был торг. капитал. Первонач. накопл-е капитала предст. собой процесс формир-я соц-экон. базы предприн-ва связанная с факторами произ-ва.К числу внутр. источников приводится приватизация к-я приводит к разделу гос. собственности след. методами:*перераспр-е ср-в м/у отраслями эк-ки*концентрация капитала в сфере услуг или торговли *передача предприятием и их собственникам прав на распоряжении произвед. ими продукции*получение налог. льгот предоставляемых гос-вом
2.Выделяют 2 категории капитала:1)под капиталом на рынке факторов произ-ва понимается физ. как станки,здания в их стоим. выраж. поэтому в данном случае рынок капиталов предст. собой часть рынка факторов произ-ва.2)под капиталом на рынке финансов понимается ден. капитал,поэтому рынок капитала выступает одной из составляющих частей рынка ссудного капитала.Рынок ссудных капитала предст. собой совокупность взаимоотношений, где объектом сделки выступает ден. капитал и форм-ся спрос и предложение на него.Рынок ссудного капитала подразделяется на ден. рынок-к-й связан с краткоср. банковскими операциями сроком до 1 года и рынок капитала-к-й обслуживает долгоср. операции банка.Субъектами рынка ссудного капитала выступает кредит. учреждения, фонд. биржа гос.институты и частные лица.Выд.5 осн.функций рынка ссудных капиталов:*обслуживание товар. обращения через кредитование* аккумуляция ден. сбережений ю/ф лиц и гос-ва, а также иностр. клиентов*трансформация ден. фондов непосредственно ссудных капиталов или использ.е в виде капиталовложения для обслуж-я процесса произ-ва *обслуживание гос-ва и населения в виде покрытия гос. и потребит. расходов*ускорение концентрации и централизации капитала для образования фин- промышл. групп.
3.Экон. роль рынка ссудных капитала закл-ся в его способности объединить мелкие разрозненные ден. ср-ва в интересах всего накопления капитала ,что позволяет рынку активно воздейств. на концентрацию произ-ва и кап Основными участниками этого рынка яв-ся поставщики,ф/л и ю/л, имеющие своб.ден.ср-ва, потребители,ф/л и ю/л,к-е испытывают потребность в ден.ср-вах, кред. учреждения, фонд.биржи, гос-во..Рынок ц/б подразделяется на первич. и вторич.рынки.Ещё сущ.внебиржевой рынок ц/б.
2.Основы инвестиционной деят-ти.Инвестиции (I)и инвест-я дея-ть предпр-я. Понятия портфельных и реальных инвестиций. Планирование инвестиц-й деят-ти.
1. Инвестиция - это способ помещения капитала к-й должен обеспечить сохранение или возрастания ст-ти капитала и принести положит. величину дох.В соотв.с законом РМ «об инвестиц.в предпр. деят-ти» I - это совокупность ценностей вкладываемых в к-либо предпр. деят-ть на террит-и РМ с целью получения дох.Инвестиц. деят-ть-это инвестиц. активность, отражающая динамики, размер и структуру инвестиц. портфеля.Портфель-это совокупность собранных во едино разл. инвестиц. инструментов к-е служат для достижения конкр. цели субъектов инвестиц. деят-ти и чем больше объём портфеля тем разнообразнее его структура.Субъектами инвест. деят-ти могут выступать:*гос.органы управления *фин.-кред. институты.*коммерч. организация *гражданы РМ а также иностр. ю/ф лица.
2. I классиф. относительно объекта приложения, хар-ра использ. фактора времени, степени риска. Относительно объекта приложения I можно разделить на 2 вида:портфельная и реальная. Портфельная I - это вложение в ц/б с целью послед. игры на изменение пульса и получение дивиденда, а также участия в управлении хоз.субъекта. Реальная I - это вложение частной фирмы или гос-ва в произ-ве к-либо продукции.Сост. из 2-х компонентов:инвестиции осн.капитала и инвестиц.ТМЗ. По хар-ру исп-ся разл. виды инвестиций.*первич. I * I на расширение * I на замену оборуд *I на изменение программы выпуска продукции * I на обеспечение выживания предпр. деят-ти*I на модернизацию технич.оборуд.
3.Управление I -это деят-ть направленная на воспроиз-во продуктов услуг и получение прибыли или др.результата. Управление яв-ся одним из осн. факторов повышения эффективности инвестиц. деят-ти. Управление I –это система состоящая из технич. соц.организационных отношений. Данная система подразделяется на 2 подсистемы.1)Управляемую объект управления (предст. собой внутр. структуры инвестиц. комплекса состоящую из названных элементов) 2)Управляющую субъект предприятия.(яв-ся совокупностью сложившихся звеньев и ступеней управления инвестиц. процессом.)Управляющая подсистема имеет свои ф-ции и методы к-е включ.планирование и прогнозирование ,стимулирование ,мотивация и контроль. Гл.цель планирования инвестиц. деят-ти обоснование оптим. размеров направляемых ср-в. Стимулирование и мотивация предполагает обеспечение труд.ресурсами и наделения их квалификац. кач-вами. Контроль осущ. соизмерение результатов работников предприятия.
3.Функционирование рынка капитала в РМ.1.Фин.рынки и их регулирование .2.Инструменты фин.рынка.3.профес. деят-ть на рынке ц.б.
1.Рынок капитала в РМ предст.собой фин. рынок к-й подразумевает организованную и неформальную систему торговли фин.инструментами.3.вида фин.рынка: *валютный рынок(совершаются сделки купли-продажи валюты и контрагентами этого рынка выступают банки и др.кред. фин.учреждения) *рынок золота(соверш-ся наличные оптовые и др.сделки золота как правило со стандартами золотыми слитками) *рынок капитала(аккумулируется и образ-ся долгоср.капитал и долговые обяз-ва. Он яв-ся осн. видом фин.рынка в усл.рын.эк-ки с помощью к-го компании изыскивают источники финан-я своей деят-ти ).В законе рынке ц/б. рынок ц/б-это рынок на к-м произ-ся эмиссия размещения и обращения ц/б.Этот рынок подразделяется на первич.и вторич.рынок ц.б. Первич.-рынок на к-м осущ-ся эмиссия и размещение выпущенных ц/б.На вторич.рынке осущ.обращение ц/б.Размещение ц/б.на рынке осущ-ся по ср-вам публич. или тендерного размещения. Публич. предложение ц.б.м.б. осущ. как на первич. так и на вторич. Публ. предложение предпологает след:а) публикация в прессе объявления, адресованное неогранич. числу лиц б)предложение, не менее чем 100 лицам передать или права собственности на ц/б данного класса. в)передача права собственности на ц/б данного класса не менее чем 50 лицам. Тендерное предложение - это предложение, исходящее из к-либо лица и направленное собственником голосующих акций определённого АО предложение о приобретении у них не менее 25% от общего кол-ва указанных акций.Тендерное предл. осущ-ся с использ. ср-в массового информац.сообщения о почте и др. оповещений.
2.Фин.инструменты подразделяются на первич.(денежные ср-ва, ц/б.) и вторич.(производные ц/б,основанные на первич. ц/б. Виды ц/б: *производные ц/б-это ц/б ст-ть к-х зависит от ст-ти др.ц/б *гос. ц/б выпущенные в форме договора –займа в нац.валюте РМ где РМ выступает в кач-ве продавца и ю/ф лица в кач-ве покупателя.*ц/б на предъявителя - это ц/б не содержащий имени их собственников. Реестр владельцев ц/б на предъявителя не ведётся, а реализация прав,удостовеенных такими ц/б и передача прав на них не требует идентификации их собственника *материализ. ц.б.- фин.документы сущ. в форме сертификатов ц/б *нематерилиз.е именные ц/б.-фин.док. сущ-е в форме записи на счетах.*именные ц.б. к-е содержат имя собственника.*иностр. ц.б-зарегистр. в зарубежных странах фин. документы и выпущенные эмитентами этих стран. В РМ ц.б.выпускаются в след. формах: //материализ.именные //нематериал. //ц.б.на предъявителя
3.Ю/л владеющими соотв.лицензиями на рынке,ц.б. осущ-ся след. виды профес. деят-ти. Брокерская - предполагает выполнение поручений клиента по поводу покупки-продажи ц.б. на рынке.Осущ-ся профес. участником на рынке ц.б., права и обязанности брокера и клиента оговаривается в заключаемом договоре о брокерском обслуживании .Брокер должен выполнять поручения клиента добросовестно на усл.благоприятных для клиента., Дилерская -осущ-ся дилером к-й осущ. сделки о покупке-продажи ц.б. не систематически и выручка вот этих сделок по итогам отчетного квартала сост.менее 35% общей выручки от реализации его продукции. Объявив цену дилер обязан объявлять и др. важные усл.договора купли-продажи ц.б.: min и max кол-во ц.б.,к-е будут приобретены или проданы ,а также срок в течении к-го объявленные цены будут действительны. Андерайтинговая - посреднеческая деят-ть совершаемая при эмиссии ц.б. от имени эмитента в целях осущ.публич.предложения и размещения ц.б. эмитентов.Андерайдер действует на основании договора заключенного с эмитентом форма к-го устанавливается нац. Комиссией по рынку ц.б.РМ. Деят-ть по управлению I осущ-ся менеджером, ю/л по управлению переданными ему ценностями :ц.б., ден.ср-ми предназначенными для инвесторов ц.б. и ден. ср-ми получаемыми в процессе управлениями.Порядок осущ-я деят-ти по управлению I а также права и обязанности менеджера и его клиенты опред-ся в договоре об управлении I,форма типового договора устанавл. нац.комиссией и согласно этому договору одна сторона передаёт на опред. срок соответствующего имущ-ва др.стороне к-я обязуется управлять этим имущ-вом в интересах учредителя или указанного им лица.Деят-ть по ведению реестра осущ-ся реестро-держателем к-м м.б. сам эмитент или независимый регистратор заключивший с эмитентом договор на ведение реестра.Реестро-держатель обязан:1)соблюдать установл. порядок реестра 2)открывать для каждого клиента лицевой счет в реестр 3)вносить в реестр все необх.изменения и дополнения 4)производить операции на лицевом счете по поручению клиента. Независимый регистратор не вправе совершать сделки предметом к-х яв-ся ц.б.эмитента с к-м он заключил договор на ведение реестров. Депозитарная осущ-ся депозитами и подразумевает оказание услуг о хранению ц.б. и или учёту прав депонентов на ц.б.Депозитарная деят-ть действует на основ. договора причем заключение договора на обслуживании не влечет за собой перехода к депозитарию право собственности на ц.б.клиента т.о.депозитария в праве распоряжаться ц.б.депонента. Клиринговая-осущ-ся клиринговыми организ-ми к-е подразумевает осущ-е операцией по сбору сверки корректировки инф-ии о сделке купли-продажи ц.б., к подготовке док.-в для исполнении сделок зачету взаимных обяз-в участников рынка ц.б.
4.Фонд.биржа РМ .1.Порядок формирования члены управл-я фондовой биржей.2. Биржевые правила и порядок допуска ц.б.к обращению на фонд. биржи.3. Условия деят-ти фондовой биржи.
1.Фонд. биржа РМ создаётся и функционир. в форме закрытого АО с уставным капиталом не менее 500000 леев. Учредителями и членами фонд. биржи м.б. только брокеры и дилеры.Фонд. биржа функционирует на основ. устава утвержденного общим собранием её членов и согласовано с нац. комиссией.Фонд. биржа владеет одинак.кол-вом акций биржи, но она не должно сост.более 5% общего кол-ва размещенных акций.Фонд.биржа яв-ся некоммерч.организацией и она не вправе распред.какой-то бы не было форме полученной в процессе своей деят-ти прибыли м/у членами общ-ва.Членство фонд. биржи прекращается в след. случаях:А)добровольного,Б)отзыва нац.комиссии лицензии на брокерскую или дилерскую деят-ть выданную членами биржи.В)исключение из числа членов биржи по решению бирж.совета .Г)в случае ликвидации биржи. Управление фонд.биржи осущ. след. органы:*общее собрание её членов *биржевой совет *администрация, к-я осущ. ф-ции исполнительного органа. Членами биржевого совета не м.б. лица,не получившие нац.комиссией ,а также рук-ли и специалисты органов публичной власти и публич. управления.
2.Фонд. биржа разраб.биржевые правила к-е предусматривает след. усл. и порядок:А)допуска ц.б. к обращению на бирже, их включенных в список ц.б. копирующие на рынке (листинга) регистрация ц.б. на бирже и исключение их из указанного списка(делистинга) Б)заключение, регистрации, сверки подтверждение исполнения, гарантирование ценных сделок. В)проведение операций,обеспечивающих торговлю ц.б. Г)оформление и учет док., используемых членами биржи,при заключении биржевых сделок. Д)ограничения, колебания цен на рынке ц.б. Е)предоставление бирж. услуг в т.ч. лица не являющиеся членами биржи Ж)предоставление инф-ции о спросе и предложении ц.б. З)разрешение споров возникающих м/у членами биржи при совершении бирж. операций. И)внесение изменений и дополнение в бирж. правила и т.д. Бирж. правила вступают в силу после их утверждении нац. комиссии и затем фонд. биржа устанавливает размеры и порядок взимания след. взносов: А.)отчисление в пользу биржи от вознаграждений ,получаемых её членами за участия биржевых сделках. Б)сборов и иных платежей вносимых членами биржи и 3-ми лицами за услуги указываемые биржей В)взносов членов биржи её гарантийный фонд Г)штрафов уплачиваемых за нарушение бирж. правил требований устава или др. док-в биржи. К обращению на фонд.бирже допускается:*ц.б.,публичное предложение к-го было зарегистрировано в установленном порядке * гос-е ц.б. с выше 1 года.*иные ц.б.и фин. инструменты допущенные к обращению на фонд.бирже. Эмитенты,у к-х кол-во лиц , зарегистрированных в реестре владельцев ц.б. 1-го класса превысило 50 обязаны зарегистрировать данный класс ц.б.на фонд. бирже в порядке установленным биржевым советом и нац. комиссией по рынку ц.б. Ц/б, не включенные в список обращаемой на фонд.бирже не м.б. предметом сделок в совершаемой на бирже.
3.В торгах проводимых фонд. биржей в праве принимать участие только члены биржи , а также сама биржа в целях выпуска или продажи ц.б. по сделкам , неисполненным членам биржи.Др. участники рынка ц.б. могут совершать сделки на биржи при посредничестве её членов с к-ми заключены последующие договоры.Биржевой совет ежегодно опред. размеры доходов фонд. биржи необх. для финансир-я её деят-ти. Доходы фин. биржи включают:А)членские взносы Б)сборы и иные платежи вносимые в соотв.с уставом биржи и её правилами , членами биржи и 3-ми лицами за услуги оказываемой биржи. В)штрафы уплачиваемые за нарушение требований, док. биржи и др. дох. от деят-ти биржи.Дох. фонд. биржи направляются на покрытие расходов связанных с содержанием персонала биржи, с организацией , разрешением и совершенствованием её деят-ти на создании гарантийного фонда.Гарантийный фонд биржи не м.б.использован для погашения ,задолжностей по обяз-вам к-либо члена фонд. биржи , за исключением случаев установленных бирж.правилами , а также случаев прекращения членства в бирже ликвидации членов биржи или обращения взыскания на его имущ-во при его несостоятельности. Биржевой совет или рук-ль администрации фонд. биржи вправе в соотв.с бирж.правилами временно отстранить члены биржи от участия совершении сделок биржи.
5.Акции как фин. инструмент рынков капиталов.1.Общая х-ка акций.2.Виды акций и их классификаций.3.Дивиденд-доход акций.4.Опред-е курсовой ст-ти акций.5.Опред-е доходности акций.
1. Под акцией обычно понимают ц.б. к-е выпускают АО при его создании,при его преобразовании предприятия или организации в АО, при слиянии 2-х или нескольких АО, а также для моденизации ден. ср-в при увеличении существ. уставного капитала,поэтому акцию можно считать ц.б. фиксирующий право себест-ти на капитал , своеобразным свид-вом о внесении опред. доли в устан-м капитала а.о.Акции за его держателем закрепляет 3 вида прав:*на участии получ-й прибыли (дивиденды)*на участии в управлении акции даёт право голоса *на долю имущ-ва при ликвидации предп-я. Акция обладает след.св-вами:1)титул собственности т.е. держатель акции яв-ся совладельцем АО 2)для акции хар-на огранич. ответственность, т.е акционер не отвечает по обяз-вам АО3)для акции хар-на неделимость т.е совместность владения акцией не связанное с делением прав м/д собственниками если все они вступают как одно лицо 4)акции могут дробиться и консолидироваться.5)не имеет срока существования. Значит.влияние на принятие решения в процессе управления имеет держатель крупного пакета акций при обычной форме голосований.Рост цен акций нестабилен и он хар-н только для крупного АО.Акции - это формальный док., поэтому согласно определению ц.б.она должна иметь обязат. рейквизиты:*фирменное наим.АО и его местонахождение, наим. ц.б.и её порядковый №,дата выпуска ,вид акций, номинальная ст-ть акций ,имя держателя при выпуске именных акций, размер уставного фонда АО,ставка дивиденда и ликвидационная ст-ть только для привилегированных, подпись председателя правления а.о. и печать компании эмитента.
2. Акция м.б. документальной(возможна замена акций сертификатом, к-й предст. собой свид-во о владении названным в нем лицом определенным кол-вом акций, должны также содержаться те же реквизиты к-е хар-ны для акций.) и бездокументальном виде.Акция АО классиф. на размещенные и объявленные.Размещенные акции к-е уже приобретены акционерами, объявленными акции- к-е АО может выпустить дополнительно к размещенным акциям , поэтому АО может принять решение о дополнит. выпуске акции,только при наличном уставе сведения об объявленных причём объём выпускаемых дополнит.акции не м.б. больше объявленных.В зависимости от объёма прав акции принято делить на обыкновенные и привилегированные, номинальная ст-ть размещенных, привилегированных акций не должна превышать 10% уставного капитала общ-ва.Владелец обыкновенной акции имеет право в полном объёме участв. в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам ,иметь право на получение дивидендов. Привилегированная акция не даёт право на общем собрании акционеров, а привилегия владельца такой акции закл-ся в том что в уставе д.б. определен размер дивиденда и ст-ть выплачиваемая при ликвидации общ-ва к-я опр-ся в твердой ден. сумме ,в % номинальной ст-ти привилег. акций или устанавливается порядок их расчета.
3. Дивиденд предст. собой доход к-й может получить акционер за счет части чистой прибыли текущего года АО.к-я распред-ся му держателем акции в виде опред. доли их номин. ст-ти т.е. через дивиденд реализуется право акционера на участие в прибыли получаемой в АО.Право на дивиденд имеет акционеры внесенные в реестр АО в установ-м порядке. Дивиденд может выплачиваться деньгами ,или по усмотрению общества иным имущ-вом. Дивиденды устанавливаются либо в % к одной акции,либо выплачивается самими акциями в опред. пропорции к опред. их числу с учетом даты приобретения сроки выплаты дивидендов устанавливают АО и они м.б. годовыми и полугодовыми, ежеквартальными.
4.Различают несколько видов стоим. акции: номинальная ,эмиссионная ,балансовая, ликвидационная, рын.цена. Номинальная цена акции-это цена указанная на бланке акции она несет инф-ию нагрузки характеризуя на долю уставного капитала к-я приходилась на 1 акцию в момент учреждения общ-ва. Эмиссионная цена –предст. собой цену по к-й акция эмитируется и размещается на первич. рынке. Эта цена может отличаться от номинальной как правило в лучшую сторону. Балансовая цена- рассчитывается по бух. балансу как отношение ст-ти чистых активов по балансу за минусом задолженности кредиторам к общему числу выпущенных акций. Ликвидационная цена м.б. определена лишь в момент ликвидации общ-ва она показывает какая часть ст-ти активов по ценам возможным реализации оставшаяся после расчета с кредиторами приходится на 1 акцию она не равна балансовой цене. Рыночная и курсовая цена, это цена по к-й акция продаётся и покупается на вторич.рынке. Курсовая цена определяется равновесным соотношением спроса и предложения. Цену предложения устанавливает продавец, а цену спроса покупатель м/у ними находится цена исполнения сделки т.о. реальная курсовая ст-ть складывается под влиянием ожиданий продавца и покупателя ц.б. Рын.цена акций в расчете на 100 ден. ед. номинала называется курсом и определяется по формуле по курсовой ст ти принимается вид .Если инвестор планирует, продать в будущем акции то он может оценить её ст-ть по форме .
5.Инвестиция в акции яв-ся разновидностью фин. инвестиций т.е. вложением денег в фин. активы с целью получения дохода .Доходными будут считаться такие вложения в акции к-е способны обеспечить доход выше среднерын. являясь держателем ц.б. инвестор может рассчитывать только на получение дивиденда по акции т.е текущие выплаты по ц.б.Если инвестор осущ. долгоср. инвестиции в инвестиц. период по к-му происходит оценка доходности акций не входит к её продаже то текущий доход опр-ся величиной выплачиваемых дивидендов. При такой ситуации рассм. тек.доходность к-ю рассчитывают след. образом. .Если за инвестиц. период по к-му оценивается акции включ. выплату дивидендов и заканчивается их реализации то доход опр-ся как совокупные дивиденды с учетом изменения курсовой ст-ти и это будет яв-ся конечным доходом после реализации акции. .Необх.отметить что к осн. факторам влияющим на доходность акции относится.1.Размер дивидендных выплат.2.Колебания рыночных цен.3.уровень информации.4.налоговый климат.
6.Общая хар-ка облигаций.1.Облигации их классиф-я и их особенности.2.Виды облигаций.3.Стоимостная оценка облиг-й.
1.Облигация (О) – это ц.б. удостоверяющая отношения займа м/у её владельцем(инвестором) и лицом выпустившего его(заёмщиков). О – это ц.б. подтверждающая обяз-ва эмитента возместить владельцу .ц.б.её номин. ст-ть в установл. срок с уплаты фиксировано в %.Долговое обяз-во содержит 2 элемента. 1)Обяз-во эмитента вернуть держателю О по истечении оговоренного срока сумму указанную на лиц. Стороне облиг-й при документальной форме выпуска и указанную в сертификате ц.б.при док-й форме выпуска.2)Обяз-во эмитента выплачивать по опред. схеме владельцы облигаций доход в виде % под номин. ст-ти или иного имуществ. эквивалента. Имеется различие м/у акцией и облигацией.Купив акцию инвестор становится владельцем опред. доли собственности компании эмитента и может принимать участия в управлении компании.Купив О инвестор кредитует компанию эмитентов при этом облигация всегда выпускается на конкретный срок и облигация на даёт право участия в управлении компании эмитентов. О классиф. по сроку займа без фиксированного срока погашения на :О с правом погашения ,продлевания ,сторонние О, бессрочные, отсрочные. О классиф. по способу погашению ,к-я осущ-ся по указанному номиналу. О классиф. по хар-ру выплат; * О по к-му выплачивается только % и нет гарантии возврата номинала *дисконтные гарантии по к-м выплачивается только номинал в момент их погашения *сберегат. О по к-м % выплачивается в момент погашения добавляются к номиналу * доходные О погашаются по номин. ст-ти,а выплата % не гарантируется и находится в прямой зависимости от произв. деят-ти компании эмитентов*купонные О - это О с вырезным талоном.По способам купонные облигации подразделяется на О и с фиксированной купонной ставкой с равномерной купонной ставки по годам займа, и смешанного типа. О м.б. классифицированы по хар-ру обращения.Их разновидность – конвертируемые О владея к-ми инвестор имеет право обменять эти бумаги на акции того же эмитента как обыкновенные так и привилегированные.
2.Оценка фин. эффективности ведения О того или др. займа - важный фактор при выборе инвестора объекта капитала вложения. Таким фактором яв-ся доходность О. Доходность предст. собой относит. пок-ль и хар-ет величину дохода, приходящуюся на ед. затрата. Сущ. неск.видов доходности О. Наиб. часто встречаются; номинальная (купонная), действит. текущая доходность и конечная .Номинальная – показывает относит. величину ежегодного суммарного дохода получаемая от облигаций в виде купонных выплат по отношению к номин. ст-ти О. Т.е. отношение годового купонного дохода к номин.ст-ти О. Номин. доходность позволяет ценить, ежегодную сумму к-ю получает инвестор в виде % по облигации .Текущая доходность как и номин. яв-ся простейшей характерной О. Обе эти х-ки не яв-ся пок-лем для выбора эффективного инвестирования ср-в О или они не учитывают изменении ст-ти О за период владения его. Конечная доходность(доходность к погашению)яв-ся пок-лем учитывающие оба вида дохода Купонных и курсовых .
3.Опр-е курсовой ст-ти О основано на след. зависимости 1)Цена О и доходность до погашения находится в обратной связи т.е. при повышении доходности цена падает, а при понижении возврастает.2) Если доходность до повышения выше.3)Если доходность до погашения ниже купонного, % то облигация продаётся с премией.4)Если доходность до повышения = купонному % , то цена облигации = номиналу.5)при понижении доходности до погашения на 1% цена облигации возрастает в большей степени сравнении с её падением при увеличении доходности до погашении на 1%.Технику определения курсовой ст-ти облигаций можно представить в 3 действия.А)определить поток доходов т.е купонных выплат которые ожидаются при облигации купонных выплат. Б)Определить дисконтированную ст-ть величины купонных выплат по облигаций. В)Суммируем дисконтируемые ст-ти.В общем виде. .
7.Вексель1.понимание векселя и его особенности.2.Общие реквизиты векселя.3.Виды векселей.4.Функции векселя.
1.Вексель (В) относится к инструментам ден.рынка.Его считают неэмисионной
долговой ц/б. В даёт право векселедержателю требовать уплаты в установл.срок опред.суммы денег от плательщика по векселю,поэтому В можно сравнить с домовой распиской.Однако следует иметь в виду,что от обычной домовой распиской В отлич.след.х-ками:* В это абстрактное обяз-во,т.е возникнув в результате конкр. сделки он м.б. передан любому лицу,к-е не имея никакого отношения к условиям его возникновения,получает право требовать платежа по В,являясь его держателем.* В рассм-ся как безусловное обяз-во,т.е платеж по В не зависит не от каких условий. В является безусловным ден. обяз-вом.* В -это ден.док.,со строго опред. набором реквизитов.Это значит что В яв-ся только тот док.,к-й содержит все необх.реквизиты.* В отличает солидарную ответственность,т.е полная ответственность каждого обязанного по В лица перед законным векселедержателем.В случае неплатежа векселедержатель в праве предъявить иск ко всем векселедержателем указанным в В.*Предметом В м.б. только деньги.* В предаётся от одного лица др.на основ.спец. передаточной надписи,называемой -индоссаментом,к-я не требует нотариального заверения.
2. В должен содержать следующие реквизиты:–вексельные метки–вексельную сумму–наим. и адрес плательщика–срок платежа–наим.получателя платежа–место платежа
–указание места и даты составления–подпись векселедателя.
*Вексельные метки подразумевают,что в тексте документа являющегося векселем обязательно д.б. указанно название (В) и все обяз-ва,вытекающие из данного документа должны иметь вексельный характер.*Вексельная сумма обычно указывается и цифрами и прописью.В случае расхождения в сумме,написанными цифрами и сумме написанной прописью,последняя считается правильной.*Наименование и адрес плательщика-это юрид. адрес плательщика и его полное наим. (если юрид. лицо-плательщик или ФИО и место жительства если другое лицо) .*Срок платежа а)Платеж по В,к-й производится по предъявлении В не имеет ограничение в течении 1 года со дня его составления.б)Срок платежа ”во столько-то времени от предъявления”.Данный срок платежа определяет обяз-во оплатить В через опред. период после факта предъявления В.в)Срок платежа”во сколько-то времени от составления”.такой срок платежа подразумевает,что плательщик по В должен оплатить В в срок указанный от момента составления В.г)Срок”на опред. день”.
В случае если срок платежа в В не указан,считается что он подлежит оплате ”по предъявлению”*В В обязательно должно содержаться полное наим. получателя платежа.
*Место платежа обычно яв-ся местонах. плательщика или банка,к-й яв-ся гарантом плательщика.
3. В можно классиф. по след. признакам:
–в завис. от обстоятельства уплатить по В и от формы получения дохода различают %-е и дисконтные векселя.Обязательство платить по %-ым В сост. сумму ден. ср-в и %-ов начисляемых на эту сумму.по дисконтным В обяз-во платить сост.только номинал В.Эти В обращаются на рынке со скидкой с наминала и погашаются согласно обозначенной на них сумме ден. ср-в.
–в зависимости от лица выписывающего вексель,различают простые и переводные векселя.Простой В -обусловленное обяз-во векселедателя уплатить при наступлении срока опред.сумму денег предъявителю В или лицу, обозначенному В или тому кому оно окажет ч/з установл.срок или по требованию.Переводной В -это приказ кредитора должнику об уплате указанной в векселе сумму третьему лицу или предъявителю,если В выписан на предъявителя.
Простые и переводные В можно охарактеризовать как двухсторонние и трёхсторонние.2-хсторонние отраж.прямо выраженное долговое обяз-во векселедателя-простой В,3-хсторонние-приказ о платеже адресованный третьему лицу –переводной В.Поскольку В яв-ся представителем денег,поэтому в практике принято,что должник,т.е трассат обязан письменно подтвердить своё соглашение,произвести платеж по В в обозначенный срок,т.е совершить акцент траты.
Передача В др. лицу осущ-ся через индоссамент.Надпись ставится на обратной стороне В и подписывается лицами лицам сделавшим передаточную подпись.Посредством передаточной подписи,лицо владевшее В передаёт другому лицу в пользу кого сделана подпись все права требования и риски по В.
–по формам различ. след.виды векселей:*товарные В –используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции и услуг.*финансовые В –имеет в своей основе сумму или кредит выдаваемый предприятию за счёт имеющихся свободных ср-в др. предприятию*банковские В –удостоверяют,что предприятие внесло в банк депозит в сумме указанной в В.Банк обязуется погасить такой В при предъявлении его к оплате в указанный на нём срок.
4.Инструмент организации платежного оборота В выполняет след. ф-ции:
а) В используется для получения долга.В руках векселедержателя В становится документом,позволяющим требовать платежа.Владелец В может поручить банку получение платежа и банк не в праве отказать клиенту в осуществлении этой операции.
б) В яв-ся сроком обеспечения выполнения обяз-в по договорам.В договоре можно указать порядок расчётов за поставленную продукцию.Это повышает гарантии платежа,т.к. договорные отнош. переходят в отнош.регулируемые вексельным правом.Быстрота и строгость взыскания вексельного долга способствует своевременному перечислению ср-в.
в) В заменяет деньги.Эту функцию В выполняет,если векселедержатель использует полученный В в расчётах по своим обяз-вам.
г) В выступает в кач-ве инструмента кредита. В яв-ся ср-вом краткоср. и долгоср.кредитования поскольку его выдача влечёт за собой отсрочку платежа.Это происх. при коммерч.кредитовании,если продавец согласен получать деньги за свой товар отсрочкой.В свою очередь продавец, получив от покупателя В ,может учесть его в банке,т.е продать или получить кредит под залог В.
д) В может использоваться,как способ предоставления гарантии платежа.Являясь ц/б вексель служит одним из объектов залога при банковском кредитовании.
8.Форвардные контракты. 1.Понятие и осн.виды произв.инструментов. 2.Форвордные контракты осн.понятия и содержание. 3.% форварды.
1.Сущ. в 2 аспектах: в узком значении произв.инструменты – это срочные контракты и особые условия их заключения и исполнения. В широком значении – это любые инструменты рынка, к-е основываются на первичных доходных активах таких как товары, деньги, имущ-во и ц.б. Они исп-ся для получения наиб.дохода при min риске.
Особенности произв.инструментов: *их цена базируется на цене лежащего в их основе актива *внешняя форма обращения произв.инструментов аналогична обращению ц.б.*более ограничен период существования по сравнению с периодом жизни исходного актива *они позволяют получать прибыль при min инвестициях по сравнению с др.активами, поскольку инвестор оплачивает не всю ст-ть актива , а только гарант.взнос.
Виды произв.инструментов: 1)форвардный контракт – договор купли-продажи к-либо актива ч/з опред.срок в будущем, все условия оговариваются сторонами сделки в момент его заключения. 2)фьючерсный контракт – это форма форвардного контракта, разрешенного к заключению на бирже и предст.собой станд.биржевой договор купли-продажи бирж.актива ч/з опред.срок в будущем по цене, согласованной сторонами сделки в момент её заключения. 3)бирж.опцион – это станд.договор купли-продажи бирж.актива в соответствии с к-м его держатель получ.право купить или продать этот актив по опред.цене до установл.даты в будущем или на эту дату с уплатой опред.суммы денег называемых премией. 4)своп-это договор, на основе к-го стороны принимают на себя обяз-ва по покупке-продаже активов и связ.с ними оплатами в течении фиксированного периода времени.
Произв.инструмент – это также такие инструменты рынка,к-е позволяют бороться с колебаниями рын. цен на основе использ.самих колебаний,т.е. инструменты,к-е основ.на его реал.активах и сделках с ними и использ.различия в ценах для достижения целей,к-е ставят перед собой участники рынка.
Рынок произв.инструментов имеет схожесть с рынком ц.б.по след.причинам: 1)рынок ц.б.и рынок произв.инструментов сущ.как единое целое независимо от различия в активах
2)этот рынок функционирует на тех же основах, что и рынок ц.б.(экон.,юрид.,организац.)
3)этот рынок имеет одних и тех же участников, что и рынок ц.б. 4)этот рынок с единым механизмом ценообразования 5)этот рынок неразрывно связан с рынком реал.активов на основе к-х заключ.срочные контракты и форм-ся произв.инструменты.
2.Форв.контракт-договор купли-продажи к-либо актива ч/з опред.сроки в будущем. Все усл.форв.контракта согласовываются сторонами сделки в момент её заключения.Цена актива подлежащего поставке в будущем называется форв.ценой и также устан-ся в момент заключ.сделки.
Обычный форв.контракт заключ-ся с целью купли-продажи лежащего в его основе актива в будущем, но на усл.определенных в момент заключ.контракта. Форв.контракты м.б.переведены в др.произв.инструменты по мере стандартизации усл.заключения,т.е.частичного отказа от их индивидуальности, уникальности, при наличии рын.посредника,к-й становится одной из сторон форв.контракта и т.д.
Благодаря таким усл.появ-ся вторич.рынок форв.контрактов,к-й превращает обычный форв.контракт в ликвидный .
Виды форв.контрактов:валютные форв.контракты и форв.контракты на ставку %. В обоих случаях рын.посредниками яв-ся крупные банки, к-е обслуживают мировой рынок. Они устан.форв.курсы купли-продажи валют с любым сроком исполнения и заключ.форв.сделки на покупку-продажу валют с участниками рынка.
3.Форв.контракты на ставку % отличаются от валют.форвадов тем,что доход по этому контракту есть разница м/у будущей % ставкой, зафиксир.в контракте и фактич.ставкой на дату расчетов по контракту, т.е. в кач-ве актива выступает банковская или %ставка.
Одной из сторон контракта яв-ся банк-дилер,тот кто заключ.контракт на усл.получения осн.суммыназ-ся покупателем, а тот кто заключ.контракт на усл.внесения депозита наз-ся продавцом.
Если % ставка на момент исполнения контракта превысит форв.ставку, запис.в контракте, то покупатель получ.доход,к-й выплачивает ему банк либо покупатель как бы взял ссуду в банке под данный % и затем вернул её в банк под более высокий % и наоборот, если ставка окажется ниже форв.ставки то покупатель получ.убыток.
%форвады обычно заключ.на 3,6 и 9 месячные депозиты, однако они м.б.заключены и на др.срок. % форвард использ.ка к для получения спекулятивной прибыли так и для страх-я операции, осущ.банком
9.Фьючерсные контракты 1. Понятия и виды. 2.Валют.фьючерсы.3.краткоср.%фьючерсы. 4.Долгоср.%фьючерсы. 5.Фьюч.контракты на индексы фонд.рынка
1.Фьюч.контракт – это станд.биржевой договор купли-продажи бирж.актива ч/з опред.срок в будущем по цене, установленной сторонами сделки в момент её заключения. Фьюч.контракт как и форв.контракт яв-ся срочным договором, полностью стандартизированным,т.е.его все параметры кроме цены известны заранее и не зависят от воли и желания сторон договора.
Гарантом исполнения контракта яв-ся сама биржа, а именно организация, к-я обслуж.бирж.торговлю. Заключение фьюч.контракта на усл.покупателя назся покупкой контракта, а на усл.продавца-продажа. Принятие обяз-ва на усл.продавца или покупателя наз-ся открытие позиции, а ликвидация обяз-ва – закрытие позиции. При открытии позиции владелец контракта уплач.первонач.маржу или взнос в размере неск.%от ст-ти контракта , к-я учитыв.при ликвидации позиции.
фьюч.контракт делятся на 2 класса:товарные(с/х сырье и полуфабрикаты, лес и пиломатериалы, цветные и драгметаллы, нефтегаз.сырье и т.д.) и финансовые (валютные, фондовые , %,индексные).
Валют.фьюч-это фьюч.контракты купли-продажи к-либо конвертир.валюты(доллар, евро,йены). Они аналогично форвдам и отлич.от последних местом заключения (на биржах), уровнем стандартизации (полная) и механизмом их гарантирования.
Фондовые фьюч - фьюч.контракты купли-продажи некот.видов акции, широкого распространения не имеют.
% фьючерсы - фьюч.контракты на изменение%ставок и на куплю-продажу долгоср.облигации. Первая из низ яв-ся красткоср.%фьючерсы, а вторая-долгосроч.
Индексные - фьюч.контракт на изменение индексов фонд.рынка.
2.Фьюч.контракты на валютный курс – это станд.бирж.договор купли-продажи опред.вида валюты в конкрет.день в будущем по курсу установленного в момент заключ.контракта.
Х-ки валют.фьючерса: *цена фьюч.контракта-это валютный курс *ст-ть одного контракта – установление суммы иностр.валюты (1000$) * min изменение цены соответствует min изменению валют.курса на рынке (1 лей) * min изменение ст-ти контракта=произведению тика и ст-ти контр. *период,на к-й заключ.контракт – обычно 3 месяца *поставку по контракту предусматр.возможность физ.поставки,если он не закрывается обратной сделкой до истечении срока его действия.
Покупка валют.фьючерса означает обязат.покупку иностр.валюты и продажу отечеств. Продажа – наоборот.
3.Первичным рынком для них яв-ся рынок банковских депозитных ставок на срок до 1 года, обычно 3 мес. Краткоср.%фьючерсы – это контракты, основанные на краткоср.%ставке по гос.краткоср.облигациям, выпускаемым на срок до 1 года. Это станд.бирж.договор купли-продажи краткоср.%в конкрет.день в будущем по цене, установл.в момент заключ.сделки.
Х-ки краткоср.фьюч.контракта: * цена – индекс равный %ставке * min изменение цены контракта (тик),соотв. min изменению % ставки. * min изменение ст-ти контракта=произведению ст-ти фьюч.контракта, min изменения цены и относительного времени жизни контракта *период поставки-физ.поставка отсуствует. Не происходит никакого перехода суммы денег соответствующей фьюч.контракта из рук в руки *бирж.расч.цена – 3месячная ставка на депозиты в соотв.валюте на налич.рынке на дату последнего дня.
4.Первич.рынком для долгосроч.% фьюч.контрактов яв-ся рынок долгоср.гос.облигации, выпускаемых на неск.лет(обычно 8-10лет и более0 с фиксир.купонным доходом. Рын.цена долгоср.облигаций нах-ся в зависимости от колебаний ставки банковского% по 3 месячным депозитам.
Х-ки долг-фьюч.: *цена фьюч.контракта устанавливаются в % от нач.ст-ти облигации * min изменение цены обычно 1% *ст-ть фьюч.контракта – это установл.номин.ст-ть облигации,разреш.к поставке * min изменение ст-ти контракта = произведение тика и ст-ти контракта *период на к-й заключ.контракты, обычно 3 мес. *поставки по контракту обычно имеет место физ.поставка по контракту, неликвидированному до окончания срока его действия.
Долгоср.%фьючерс – это фьюч.контракт не на конкретный вид долгоср.облигации, а сразу на ряд их видов, но составленные т.о.,чтобы общая номин.ст-ть равнялась бы ст-ти контракта на дату поставки , они бы приносили установл.доход.
5.Индекс фонд.рынка – это обобщ.пок-ль изменения во времени опред.совокупности курсов акций компаний на фонд.биржах данной страны, рассчитываемый по установл.правилам. Фьюч.контракт на индекс фонд.рынка – станд.бирж.договор,имеющий форму купли-продажи фонд.индекса в конкрет.день в будущем по цене установл.в момент заключ.контракта.
Фонд.индекс-это число к-е не может продаваться или покупаться, ещё и с физ.поставкой по фьюч.контракту, поэтому фьюч.контракты на индекс предусм.рассчет в ден.форме на величину разницы м/у значениями индекса при заключ.контракта и при его долгоср.закрытии или на дату исполнения, т.е. фьюч.контракты на индексы яв-ся контрактами на разницу индексов фонд.рынка.
Станд.х-ка фьюч.контракта на индекс:
*цена – величина фонд.индекса *ст-ть или размер фьюч.контракта=произведению индекса и ден.множителя, указываемого в сертификации контракта * min изменение цены контракта (тик)соответствует min изменению фонд.индекса. Обычно это 1 или 0,5 * min изменение ст-ти контракта=произведению 1 тика и ден.множителя *период, на к-й заключ.контракт. Обычно это 3 мес, т.е. из 12 месяцев 4 мес.в году яв-ся месяцами поставки контрактов. *поставка по контракту – физ.поставка отсуствует. Если контракт не закрывается сделкой до истечении срока его действия, то в послед.день месяца поставки он автоматич.закрывается.
10.Др-е осн-е ц/б,имеющие обращение на рынке кап-ла.1.Депозитные и сберегательные сертификаты.2.Чек.3.Консамент.4.Складское свидет-во.5.Закладная.
1.Депозитные и сберегат. сертификаты-ц/б,право выпускать к-е предоставлено только коммерч. банкам.Сертификат-письменные свид-ва банка эмитента,удостверяющее право вкладчика или его право приёмника на получение по истечение срока суммы вклада и %-ов по нему.Сертификат выпуск-ся только документарной форме,в разовом порядке как на предъявителе так и именные.Если в кач-ве вкладчика выступает ю/л,то оформл-ся депозитный сертификат,если ф/л, то сберегат. сертификат.Депозитные сертиф. выд-ся ю/л и выпуск-ся на срок от 30дней-1год.Срок погашения сберег.сертиф. огранич-ся 3годами.Сертиф. содерж.след.обязат.реквизиты:*наим. банковского сертиф;*размер суммы внесенных ден.ср-в,с указанием видов валюты вклада;*номер сертиф;*%-ую ставку и сумму причитающихся %-ов;*дату внесения вклада,дату ожидаемого возврата ден.ср-в и % по ним;*наим. и адрес банка эмитента;*подписи уполномоч. на то банковских раб-ов;*наим. и адрес ю/л,номер текущ.счёта в обслуживающем банке для вкладчиков ю/л или ФИО,паспортные данные для вкладчиков ф/л.Сертиф. может продаваться др.лицу на основ. договора уступки требования,к-я оформл-ся на обороте сертиф. 2-хсторонним соглаш.:лица уступающего свои права и лица приобретающего эти права.Банковские сертиф. имеют след.срок обращения:*до 30дней;*от30-90дн;*от90-180дн;*1-3лет.Депозитные и сберег. сертиф. фактически яв-ся разновидностью сберег. вкладов.В этом случ.сертиф. может обращ-ся на вторич.рынке ц/б
2.Чек-особая форма переводного векселя плательщиком,по к-му всегда яв-ся банк.Банковский чек-ц/б,имеющая юрид силу и содержащая распоряжение пок-ля банку произвести платёж указ. в нём суммы чекодержателю.Обязат. реквизитами банк. чека яв-ся:*наим. *поручение плательщику выплатить опред. сумму денег,при чём эта сумма указ-ся и цифрами и прописью *наим.плательщика и реквизиты счёта,с к-го д.б.произведён платёж *валюта платежа *дата и место составления чека *подпись чекодателя.Отличит. особенности чека яв-ся то,что на нём не указ-ся данные о % или сумма вклада откуда произ-ся платёж.Срок сущ-ия чека до 10дней.Банковский чек м.б.на предъявителя именной и ордерный.По видам чеков различ.расчётный и денежный чеки.Расчётн. чек-по нему не допуск-ся оплата налич деньгами,а служит для расчётов по обяз-вам чекодателя.Ден.чек предназн.для получ-я наличных денег в банке.
3.Коносамент-док-т в станд.форме,принятой в междунар. практике на перевозку груза,к-й удостоверяет его погрузку,перевозку и право на получение.Консамент использ.при перевозке грузов в междунар.сообщении и предст. собой ц/б,к-я удостоверяет право владения перевозимым грузом/товаром.Различ.след.формы консамента:*на предъявителя,к-й яв-ся владельцем груза;*именной,т.е.владельцем груза яв-ся лицо,реквизиты к-го указанны в коносаменте;*ордерный,т.е.передача коносамента от одного лица др.,осущ-ся с помощью передаточной надписи на нём-индосамента-это самая распростр-ая форма коносамента.Осн. реквизитами коносамента яв-ся след *наим.судна *наим.фирмы перевозчика;-место приёма груза;-наимен.отправителя груза и его реквизиты;-фиск.код;-наимен.получ-ля груза;наимен.груза и его главные хар-ки;-время и место выдачи коносамента;-подпись капитана судна.
4.Складское свидет-во.предст-ет дог-р склдаского хранения товара;это ц/б удоставеряющая принятия товара на хранение по дог-ру заключ-му м-у производителем или собственником товара и администрации склада.Складское свидет-во по форме сущ-ия предст-ет собой док-т на бумажном носителе.Срок сущ-ия этого док-та опред-ся сроком хранения товара на складе.Видами складск-го свидет-ва в зависимости от порядка фиксации владельца явл-ся след:*на предъявителя-простое складское свидет-о;*именное-двойное складское свид-во.Обязат-ми реквизитами складского свид-ва явл-ся след:-наимен.и местонах.склада;-номер по реестру склада;-наимен.и местонахожд.товаровладельца;-наимен.и кол-во хранимого товара;-срок хранения/указание срока хранения товара до востребования;-размер и порядок оплаты за хранение товара;-дата выдачи;подписи и печати слада. Особенностями двойного складск.свид-ва явл.то что оно состоит из 2-х частей:1.складск.свид-ва;2.залогового свид-ва. Порядок обращения:простое складск.свид-во.передается путём простой передачи от одного лица др-му и последнее будет явл-ся его владельцем.Обе части двойного складск.свид-ва передаются вместе/порознь путём индоссамента.
5.Закладная-именная ц/б удостоверяющая права её владельца,в соответствии с дог-ром.об ипотеке,на получ.денежн.обяз-ва или указ-го имущ-ва.Обязат-ми реквизитами закладной явл.след;*наимен;*имя залогателя и его адрес ;*имя пкрвонач-го залогодерж-ля и его адрес;назв.денежн.обяз-ва;*имя должника и его адрес;*размер суммы обяз-ва;*сроки уплаты суммы обяз-ва;*опис-ие имущ-ва;*подписи законодателя и должника;*время и место нотар-го удостовер-ия дог-ра об ипотеке и сведение о гос-ой регистрации. Порядок обращения:передача прав по закладной осущ-ся в том же порядке,что и по векселю,т.е.путём соверщения на ней передаточной надписи-индосамент,и передача её новому владельцу.
11.Механизм биржевых операций.1.Понятие механизма биржевых операций.Хар-ка их осн-ых видов. 2.Биржевые сделки.их виды и хар-ка. 3.Организация биржевой торговли ц/б.
1.механизм биржевых операций-опред-ые регламентир-ые действия по совершению данных операций.Этот механизм предполагает наличие субъектов,объектов биржевых операций. Задачи биржевой торговли явл:*организация свободного процесса обращения ц/б;*развитие конкуренции;*обеспечение сбалансированности спроса и предложения.Биржевые операции-операции,совершаемые на бирже с ц/б или иными фин-ми активами и товарами. К биржевым операциям относится:купля;продажа;листинг;делистинг;заключение опционных,форвордных и фьючерсных контрактов;котировка;залог;расчёт;клиринг;консамент;хранение;поставка ц/б. Листинг-зачисление ц/б в котировальный список биржи,т.е.допущение их к торгам.Биржевая котировка-фиксация контрактных цен и выведение средней цены по биржевым сделкам за опред-ый период.
2Биржевые сделки-взаимосоглас-ые действия участников торгов или изменение их прав и обязанностей в отношении биржевых товаров,совершаемым в помещениях биржы в установл-ые часы её работы.допущенные к котировкам и обращению на бирже. В заявке на биржевуюоперацию д.б.указанно:*точное наимен.товара;*род сделки;*кол-во предлогаемых к сделке ц/б;*цена,по к-ой д.б.проведена сделка;*срок сделки;*вид сделки. Виды сделки:1.кассовые-немедленого исполнения:простые,сделки с моржой;2.срочные-к-е имеет фиксированные сроки расчёта,заключения и установления цены.Подразделяются по:*сроку расчёта на конец/середина месяца,ч-з фиксированные число дней после закл.сделки;*по моменту установл-ия цены на день реализации,на конкретную дату,по текущей рыночной цене;*по механизму заключения.
3.Биржевой процесс харак-ся рядом этапов.Для покупателя выделяют след.этапы:1.оформление и регистрация заявок на покупку;2.введение заявок в биржевой торг и их исполнение;3.регистрация сделок и расчёта по ним. Для продавца в кач-ве этапов рассматривается:1.листинг;2.оформление и регистрация заявок на продажу;3.введение заявок в биржевой торг и их исполнение;4.регистрация сделок и расчёта по ним;5.поставка ц/б. Биржевые торги м.б.организованны в различ.формах.По форме проведения различ:-постаянные и сессионные;-контактные и безконтактные.По форме организации различ:-простой;-двойной биржевой аукцион.По форме осущ-я можно выделить:*агентскую биржевую торговлю по доверенности;*самост-ые биржевые операции;*комплексное обслуживание покупателей и продавцов.
Предмет макроэкономики. Связь макроэкономики и микроэкономики.
1. Предмет макроэкономики. Связь макроэкономики и микроэкономики.
Макроэкономика, как и микроэкономика, представляет собой раздел экономической теории. В переводе с греческого слово «макро» означает «большой» (соответственно «микро» - «маленький»), а слово «экономика» - «ведение хозяйства». Таким образом, макроэкономика – это наука, которая изучает поведение экономики в целом или ее крупных совокупностей (агрегатов), при этом экономика рассматривается как сложная большая единая иерархически организованная система, как совокупность экономических процессов и явлений и их показателей.
Однако содержательно современная макроэкономическая теория ведет свое начало от фундаментального труда выдающегося английского экономиста, представителя Кембриджской школы, лорда Джона Мейнарда Кейнса (John Maynard Keynes). В 1936 году вышла его книга «Общая теория занятости, процента и денег», в которой Кейнс заложил основы макроэкономического анализа.
В отличие от микроэкономики, которая изучает экономическое поведение отдельных (индивидуальных) хозяйствующих субъектов (потребителя или производителя) на индивидуальных рынках, макроэкономика изучает экономику как единое целое, исследует проблемы, общие для всей экономики, и оперирует совокупными величинами, такими как валовой внутренний продукт, национальный доход, совокупный спрос, совокупное предложение, совокупное потребление, инвестиции, общий уровень цен, уровень безработицы, государственный долг и др.
Основными проблемами, которые изучает макроэкономика, являются: экономический рост и его темпы; экономический цикл и его причины; уровень занятости и проблема безработицы; общий уровень цен и проблема инфляции; уровень ставки процента и проблемы денежного обращения; состояние государственного бюджета, проблема финансирования бюджетного дефицита и проблема государственного долга; состояние платежного баланса и проблемы валютного курса; проблемы макроэкономической политики.
Все эти проблемы невозможно решить с позиций микроэкономического анализа, т.е. с уровня отдельного потребителя, отдельной фирмы и даже отдельной отрасли. Именно потому, что существует целый ряд таких обще- или макроэкономических проблем, появляется необходимость в возникновении самостоятельного раздела экономической теории, самостоятельной дисциплины – макроэкономики.
Цели макроэкономики. Инструменты макроэкономической политики.
2. Цели макроэкономики. Инструменты макроэкономической политики.
Выпуск.Конечная цель экономической деятельности состоит в обеспечении товаров и услуг, которые требуются людям. Нет ничего важнее для экономики, чем производство в достаточном количестве жилья, продовольствия, образования и развлечений для людей.
Высокая занятость, низкая безработица. Следующей основной целью макроэкономической политики является высокая занятость, зеркальным отражением которой выступает низкая безработица. Люди хотят иметь возможность найти высокооплачиваемые и стабильные рабочие места, не пребывая в ожидании и не занимаясь поисками в течение длительных временных интервалов.
Стабильные цены. Третья макроэкономическая цель заключается в поддержании стабильных цен при наличии свободных рынков. Стремление сохранить свободу рынков является проявлением дела особой важности и основано на суждении, согласно которому функционирующая без помех рыночная экономика является наиболее эффективным способом организации большинства видов экономической деятельности. Цены на свободных рынках определяются в максимально возможной степени спросом и предложением, при этом правительство воздерживается от контроля над ценами отдельных товаров. Лишь позволяя фирмам свободно принимать производственные и ценовые решения, общество может использовать мотив прибыли в общественных интересах.
Инструменты:
1. Налогово-бюджетная политика означает использование налогов и гос расходов с целью воздействия на экономику. Налогообложение оказывает влияние на общую экономическую ситуацию двумя способами: сокращая располагаемый или расходуемый доход хозяйств , сокращая сумму денег, которое население расходует на покупку товаров и услуг, что сокращает спрос на благо, а это вызывает сокращение валового внутреннего продукта; оказывая влияние на цены благ и факторов производства.
2. Кредитно-денежная политика осуществляется по средствам денежной, кредитной, банковской систем страны. Регулирование денежной массы влияет на уровень процентной ставки и рост экономики.
3. Политика доходов – желание государства сдержать инфляцию директивными мерами.
4. Внешнеэкономическая политика, международная торговля повышает экономический рост и служит повышением уровня жизни. Важным показателем внешней торговли является чистый экспорт, который представляет собой разницу между экспортом и импортом.
5. Торговая политика включает в себя тарифы, квоты и т.д.
Система национального счетоводства: понятие, принципы.
3. Система национального счетоводства: понятие, принципы.
СНС представляет собой комплекс взаимосвязанных балансовых таблиц, показатели которых предназначены для исчисления объемов национального производства. Они характеризуют процесс производства, распределения и конечного использования совокупного общественного продукта, обычно за год.
Существует ряд систем национальных счетов. Наиболее известные:
– Норвежская система REFI (RE – real, FI – financial);
– Английская система SAN (social accounting matrix).
Важная особенность СНС – группировка всех хозяйствующих субъектов по институциональным секторам. В современной СНС различают пять секторов:
– нефинансовые корпорации и квазикорпорации;
– финансовые корпорации и квазикорпорации;
– государственное управление;
– домашние хозяйства;
– некоммерческие организации, обслуживающие домашние
хозяйства.
Информация, содержащаяся в секторных счетах, а также в счетах для отраслей экономики, используется для получения наиболее важных макроэкономических показателей (агрегатов):
– валовой внутренний продукт – ВВП;
– валовой национальный доход – ВНД;
– валовой национальный располагаемый доход – ВНРД;
– конечное потребление;
– валовое накопление;
– сальдо внешней торговли;
– национальное сбережение;
– чистое кредитование и чистое заимствование;
– национальное богатство.
ВВП характеризует стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами и нерезидентами страны за тот или иной период (как правило, за год). Исчисляется в рыночных ценах конечного потребления, т.е. в ценах, оплачиваемых покупателем, включая все торгово-транспортные наценки и налоги.
ВВП рассчитывается тремя методами.
1. Посредством исчисления доходов (income approach) от экономической деятельности: оплаты труда, выплаченной предприятиями и организациями данной страны своим рабочим и служащим, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами данной страны, валовой прибыли и валовых смешанных доходов, налогов за вычетом субсидий на производство и импорт. Здесь ВВП представлен как общий доход поставщиков ресурсов.
2. Посредством исчисления расходов (expenditure approach) как суммарной стоимости затрат, состоящих из потребительских расходов, прибылей, инвестируемых в экономику, государственных расходов и сальдо торгового баланса.
3. Посредством исчисления добавленной стоимости (added value). В этом случае ВВП является разницей между стоимостью произведенных благ и услуг и стоимостью благ и услуг, которые были использованы в процессе промежуточного потребления. В добавленную стоимость включаются заработная плата, процент на капитал, рента, прибыль. Основное достоинство данного метода – отсутствие повторного счета, которое возможно при использовании других методов.
Основные макроэкономические показатели.
4. Основные макроэкономические показатели.
ВВП характеризует стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами и нерезидентами страны за тот или иной период (как правило, за год). Исчисляется в рыночных ценах конечного потребления, т.е. в ценах, оплачиваемых покупателем, включая все торгово-транспортные наценки и налоги.
1. Метод расчета ВВП по доходам:
GDP = W + Q + R + P + T,
где W – заработная плата, выплаченная предприятиями и организациями данной страны своим рабочим и служащим, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами данной страны; Q – отчисления на социальное страхование; R – валовая прибыль; P – валовой смешанный доход; T – налоги на производство и импорт (за вычетом субсидий).
2. Метод расчета ВВП по расходам:
GDP = C + I + E,
где GDP – валовой внутренний продукт; С– конечное потребление; I – инвестиции (валовое накопление основных фондов, прирост запасов материальных оборотных средств, чистое приобретение ценностей); Е – чистый экспорт.
3. Метод расчета ВВП по добавленной стоимости:
GDP = D + N – U,
где D – добавленная стоимость всех отраслей экономики в основных ценах; N – налоги на продукты; U – субсидии на продукты.
ВНД – сумма первичных доходов, полученных резидентами данной страны за тот или иной период. Имеет качественное и количественное отличия от ВВП.
ВНРД – охватывает все доходы, полученные резидентами данной страны в результате первичного и вторичного распределения доходов.
Конечное потребление – включает расходы на конечное потребление: домашних хозяйств; государственного управления; некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Валовое накопление – охватывает накопление основного капитала, изменение запасов материальных оборотных средств, а также чистое приобретение ценностей (ювелирных изделий, предметов антиквариата и т.д.).
Сальдо экспорта и импорта – представляет собой важный элемент конечного использования ВВП. Экспорт оценивается в ценах ФОБ, а импорт – в ценах СИФ.
Национальное сбережение – показатель может быть получен путем вычитания из ВНРД величины конечного потребления. Сбережение – это источник финансирования накопления, т.е. прирост основных фондов, запасов материальных оборотных средств, ценностей и др.
Чистое кредитование/Чистое заимствование – показатель, характеризующий объем финансовых ресурсов, временно предоставленных данной страной другим странам или временно полученных от них.
Национальное богатство – представляет собой сумму чистого капитала всех хозяйствующих субъектов страны. Равно сумме всех активов страны (нефинансовых и финансовых) за вычетом финансовых обязательств.
Валовый национальный продукт и методы его исчисления.
5. Валовый национальный продукт и методы его исчисления.
ВВП характеризует стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами и нерезидентами страны за тот или иной период (как правило, за год). Исчисляется в рыночных ценах конечного потребления, т.е. в ценах, оплачиваемых покупателем, включая все торгово-транспортные наценки и налоги.
ВВП рассчитывается тремя методами.
1. Посредством исчисления доходов (income approach) от экономической деятельности: оплаты труда, выплаченной предприятиями и организациями данной страны своим рабочим и служащим, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами данной страны, валовой прибыли и валовых смешанных доходов, налогов за вычетом субсидий на производство и импорт. Здесь ВВП представлен как общий доход поставщиков ресурсов.
2. Посредством исчисления расходов (expenditure approach) как суммарной стоимости затрат, состоящих из потребительских расходов, прибылей, инвестируемых в экономику, государственных расходов и сальдо торгового баланса.
3. Посредством исчисления добавленной стоимости (added value). В этом случае ВВП является разницей между стоимостью произведенных благ и услуг и стоимостью благ и услуг, которые были использованы в процессе промежуточного потребления. В добавленную стоимость включаются заработная плата, процент на капитал, рента, прибыль. Основное достоинство данного метода – отсутствие повторного счета, которое возможно при использовании других методов.
Пользуясь показателями системы национальных счетов, можно составить ряд важнейших соотношений между наиболее значимыми экономическими показателями.
1. Метод расчета ВВП по доходам:
GDP = W + Q + R + P + T,
где W – заработная плата, выплаченная предприятиями и организациями данной страны своим рабочим и служащим, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами данной страны; Q – отчисления на социальное страхование; R – валовая прибыль; P – валовой смешанный доход; T – налоги на производство и импорт (за вычетом субсидий).
2. Метод расчета ВВП по расходам:
GDP = C + I + E,
где GDP – валовой внутренний продукт; С– конечное потребление; I – инвестиции (валовое накопление основных фондов, прирост запасов материальных оборотных средств, чистое приобретение ценностей); Е – чистый экспорт.
3. Метод расчета ВВП по добавленной стоимости:
GDP = D + N – U,
где D – добавленная стоимость всех отраслей экономики в основных ценах; N – налоги на продукты; U – субсидии на продукты.
Цикличность развития экономики. Экономические циклы и их классификация.
6. Цикличность развития экономики. Экономические циклы и их классификация.
Особенность рыночной экономики, проявляющаяся в склон-ности к повторению экономических явлений, была замечена еще в первой половине XIX в. Изучая причины перепроизводства, кри-зисы, экономисты обратили внимание на волнообразно-цикличес-кие колебания в динамике капиталистического хозяйства.
Под цикличностью понимается периодичность повторяющихся нарушений равновесия в экономической системе, ведущих к свертыванию хозяйственной деятельности, спаду, кризису. Цикличность - это всеобщая норма движения рыночной экономики, отражающая ее неравномерность, смену эволюционных и революционных форм экономического прогресса, колебания деловой активности и рыночной конъюнктуры, чередование преимущественно экстенсивного или интенсивного экономического роста.
Причины цикличности:
Во-первых, природу экономических циклов объясняют факто-рами, лежащими вне рамок экономической системы. Это -- при-родные явления, политические события, психологическая заданность и т.п. Речь идет, в частности, о циклах солнечной активности, войнах, революциях и других политических потрясениях, об от-крытиях крупных месторождений ценных ресурсов или террито-рий, о мощных прорывах в технике и технологиях.
Во-вторых, цикл рассматривают как явление внутреннее, при-сущее экономике. Внутренние факторы могут вызвать как спад, так и подъем хозяйственной активности через определенные промеж-утки времени. Одним из решающих факторов является циклич-ность обновления основного капитала. В частности, начало эконо-мического бума, сопровождающегося резким увеличением спроса на машины и оборудование, очевидно позволяет предположить, что он повторится через определенный период времени, когда эта техника физически или морально износится, устареет.
В-третьих, причины циклов усматривают во взаимодействии внутренних состояний экономики и внешних факторов. Согласно такой точке зрения внешние факторы рассматриваются в качестве первичных источников, провоцирующих вступление в действие внутренних факторов, которые трансформируют получаемые им-пульсы от внешних источников в фазовые колебания экономичес-кой системы. К внешним источникам нередко относят государство.
К настоящему времени экономическая наука различает не-сколько типов циклов. Самые элементарные из них -- годовые, ко-торые связаны с сезонными колебаниями под воздействием изме-нения природно-климатических условий и фактора времени.
Краткосрочные циклы, длительность которых по оценкам со-ставляет 40 мес., т.е. немногим более 3 лет, обусловлены якобы колебаниями мировых запасов золота. Этот вывод был сделан при-менительно к условиям господства золотого стандарта.
Среднесрочные, или промышленные циклы, как показала более чем 150-летняя мировая практика, могут иметь продолжительность в рамках 7--12 лет, хотя классический их тип охватывает примерно 10-летний период. Данный тип циклического развития является дальнейшим объектом нашего анализа. Он сопряжен с многофак-торной моделью нарушения и восстановления экономического равновесия, пропорциональности и сбалансированности народно-го хозяйства. .
Строительные циклы охватывают 15--20-летний период и опре-деляются продолжительностью обновления основного капитала. В связи с этим можно сказать, что данные циклы имеют тенденцию к сокращению под воздействием факторов НТП, вызывающих мо-ральный износ оборудования и проведение политики ускоренной амортизации.
Большие циклы имеют продолжительность примерно 50--60 лет; они вызываются главным образом динамикой НТП» на чем более подробно остановимся ниже.
Китчина 2-4 года
Жуглара 7-12 лет
Кузнеца 16-25 лет
Кондратьева 40-60 лет
Форрестера 200 лет
Тоффлера 1000-2000 лет
Фазы экономического цикла и их характеристика.
7. Фазы экономического цикла и их характеристика.
В цикле экономика проходит определенные фазы (ста-дии), каждая из которых характеризует конкретное состояние экономической системы. Это -- фазы кризиса, депрессии, оживления и подъема. В западной экономической литературе эти состояния национальной экономики получили адекватное отражение в таких понятиях как спад, впадина (низшая точка), подъём, пик производства (высшая точка). Графическая интерпретация экономичес-кого цикла представлена на рис.
Остановимся на краткой характеристике каждой из вышеупо-мянутых фаз цикла.
Кризис
Кризис -- это внутренний механизм насильственного приспо-собления размеров общественного производства к объему платеже-способного спроса хозяйственных субъектов. Это всеобщее пере-производство, глубокое потрясение всей хозяйственной системы сверху донизу.
Рынок, впитывающий беспрепятственно все производимые то-вары, в какой-то момент оказывается переполненным. Товары продолжают поступать, тогда как спрос уменьшается и, наконец, прекращается вовсе. Между тем везде еще имеются огромные запа-сы товаров. Однако многие предприятия продолжают работать, вы-брасывая на рынок все новые и новые массы товаров.
Происходит падение цен, растет недоверие к субъектам рыноч-ного хозяйства, вексель перестает играть роль ценных бумаг. Мно-гие предприятия терпят банкротство, тем не менее разорение сла-бых в техническом отношении предприятий ведет к повышению общего уровня эффективности производства.
Центр хозяйственной активности смещается на денежный рынок вследствие роста спроса на денежные ресурсы в связи с не-обходимостью погашения задолженностей. Рост спроса на денеж-ный капитал провоцирует повышение процентных ставок, что неизбежно ведет к дальнейшему падению курса ценных бумаг, прежде всего акций. Свертывание хозяйственной деятельности сопровож-дается сокращением занятости и ростом безработицы1. Кризис дает начало новому экономическому циклу или может прервать фазы оживления или подъема.
Депрессия
Депрессия характеризуется застоем производства, выбытием ус-таревшего основного капитала, прежде всего машин и оборудова-ния, являющихся важной предпосылкой снижения издержек про-изводства с целью приспособления к установившемуся низкому уровню цен. Низкие цены содействуют рассасыванию накопив-шихся" товарных запасов, хотя часть их уничтожается. Низкий уровень хозяйственной активности обусловливает массовую безрабо-тицу.
Спрос на денежный капитал резко падает в отличие от фазы кризиса, когда многие товаропроизводители испытывали настоя-щий «голод» на денежные ресурсы. «Ураган» кризиса уже пронесся над полем хозяйственной деятельности, испытав на устойчивость предприятия. Проблема выживания или банкротства уже решена и наступило затишье. В результате появляется избыток денежного капитала, уровень процентных ставок и стоимость ценных бумаг падают. Специфика движения процентных ставок и стоимости ценных бумаг заключается в том, что, несмотря на падение про-центных ставок, курс ценных_ бумаг не растет. Это объясняется - «застоем производства, который не обеспечивает получение диви-дендов. На данной фазе завершается дележ реально функциони-рующего капитала через каналы движения фиктивного капитала путем скупки контрольных пакетов акций более слабых конку-рентов.
Оживление
Оживление связано с активизацией хозяйственной деятельнос-ти, частичным обновлением основного капитала, ростом объемов производства, повышением уровня цен, прибыли и процентных ставок, приспособлением экономики к вновь формируемому уров-ню цен. Продолжительность данной фазы цикла предопределяется достижением уровня общественного производства (ВНП, ВВП), соответствовавшего предкризисному состоянию. На этой фазе не-сколько снижается уровень безработицы, ускоряется, кругооборот капитала, увеличивается спрос на кредит, повышаются процентные ставки. Начинают расти цены и прибыли предприятий, повы-шаются курсы акций и других ценных бумаг, спекуляция которыми приобретает значительные масштабы.
Подъем
Подъем определяется продолжением экономического роста, на-чатого на предшествующей фазе, достижением относительно пол-ной занятости, расширением производственных мощностей, их модернизацией, созданием новых предприятий. Процентные став-ки продолжают повышаться под воздействием роста инвестиций. Несмотря на повышение уровня процентных ставок, происходит и рост курса ценных бумаг, так как на него оказывает положительное воздействие рост доходности предприятий. К тому же высокая до-ходность ценных бумаг провоцирует рост вложений в фиктивный капитал.
Особую роль на стадии подъема выполняет торговый капитал, который, стремясь закупить больше товаров в расчете на дальней-шее повышение цен, формирует спекулятивный бум спроса, что подталкивает производство к дальнейшему его расширению. В ре-зультате начинает расти разрыв между производством и платеже-способным спросом населения.
Причины циклических колебаний.
8. Причины циклических колебаний.
Формальная возможность кризисов, а следовательно, и циклов заложена уже в простом товарном обращении и связана с функцией денег как средства обращения. Несовпадение актов купли и прода-жи по месту и времени создает предпосылки для разрыва в единой цепи сделок по купле и продаже. Другая формальная возможность кризиса связана с функцией денег как средства платежа. Кредит-ные отношения, как известно, базируются на будущей платежеспо-собности покупателей или продавцов. Однако сбой лишь в одном звене кредитной цепи разрывает ее и вызывает цепную реакцию, которая может привести к расстройству системы общественного производства.
При анализе реальных причин, вызывающих цикличность раз-вития экономики, можно выделить три основных подхода.
Во-первых, природу экономических циклов объясняют факто-рами, лежащими вне рамок экономической системы. Это -- при-родные явления, политические события, психологическая заданность и т.п. Речь идет, в частности, о циклах солнечной активности, войнах, революциях и других политических потрясениях, об от-крытиях крупных месторождений ценных ресурсов или террито-рий, о мощных прорывах в технике и технологиях.
Во-вторых, цикл рассматривают как явление внутреннее, при-сущее экономике. Внутренние факторы могут вызвать как спад, так и подъем хозяйственной активности через определенные промеж-утки времени. Одним из решающих факторов является циклич-ность обновления основного капитала. В частности, начало эконо-мического бума, сопровождающегося резким увеличением спроса на машины и оборудование, очевидно позволяет предположить, что он повторится через определенный период времени, когда эта техника физически или морально износится, устареет.
В-третьих, причины циклов усматривают во взаимодействии внутренних состояний экономики и внешних факторов. Согласно такой точке зрения внешние факторы рассматриваются в качестве первичных источников, провоцирующих вступление в действие внутренних факторов, которые трансформируют получаемые им-пульсы от внешних источников в фазовые колебания экономичес-кой системы. К внешним источникам нередко относят государство.
Теории циклов.
9. Теории циклов.
Марксистская теория.
Маркс первым научно обосновал общий методологический принцип, в соответствии с которым кризисы в экономике рассматриваются как отклонение от равновесия. Эти взгляды были развиты в роботах Кондратьева, Хикса, Эрроу.
Возможность кризиса обнаруживается еще при простом товарном производстве. Главная причина – это обострение основного противоречия товарного производства – между общественным характером производства и частным присвоением его результатов. Это противоречие проявляется в противоречиях между трудом и капиталом, производством и потреблением, между организацией производства на отдельном предприятии и в обществе в целом.
Денежная теория (Фридмен, Шварц, Хайек) объясняла причину кризиса расширением и сужением банковского кредита с изменением денежной массы в обращении.
Теория недопотребления.
Сисмонди признавал возможность и неизбежность перепроизводства товаров. Причина кризисов – недостаточное потребление, сокращение спроса (товаров производится больше, чем необходимо). Поддерживали его Туган- Барановский, Каутский. Родбертус рассматривал не производство, а распределение. Считал, что кризисы появляются вследствие недопотребления, вызванного неравномерным распределением национального дохода.
Психологическая теория Кейнса.
Смена подъема кризисами зависит от смены оптимистического настроения пессимистическим у капиталистов, недопотребления из-за склонности рабочих и капиталистов к сбережению средств при возрастании их доходов и заработной платы.
Самуэльсон все теории разделил на:
Ø экстернальные (внешние) – причины кризисов видят в факторах, которые находятся вне экономической системы: войны, революции, темпы роста населения, научные открытия, открытие золотых приисков;
Ø интернальные (внутренние) – причины кризисов - в самой системе.
Антициклическая политика государства.
10. Антициклическая политика государства.
Различные взгляды на причины циклических колебаний обусловливают и различные подходы к решению задачи по их регулированию. Несмотря на многообразие точек зрения на проблему антициклического регулирования, их можно свести к двум основным подходам: кейнсианскому и классическому. Как мы знаем из теории экономического равновесия, сторонники Кейнса центральным звеном регулирования считали совокупный спрос, тогда как сторонники классиков - совокупное предложение.
Антициклическое регулирование заключается в системе способов и методов воздействия на хозяйственную конъюнктуру и экономическую деятельность, направленных на смягчение циклических колебаний. При этом усилия государства имеют противоположное направление складывающейся экономической ситуации на каждой фазе экономического цикла.
Однако следует подчеркнуть два принципиальных положения. Несмотря на все усилия, государству не под силу преодолеть циклический характер экономического развития; оно в состоянии только сглаживать циклические колебания в целях поддержания экономической стабильности. Наконец, необходимо осознать и принять цикличность с ее кризисной фазой как неизбежность не только разрушения, но и созидания, ибо с ней связано восстановление макроэкономического равновесия в обновление экономического организма народного хозяйства.
Два подхода к антициклическому регулированию
Сторонники кейнсианства, ориентируясь на совокупный спрос, основное внимание уделяют регулирующей роли государства с его финансово-бюджетными инструментами, которые используются либо для сокращения или увеличения расходов, либо для манипулирования налоговыми ставками, сжатия или расширения системы налоговых льгот. При этом денежно-кредитная политика играет хотя и важную, но все-таки вспомогательную роль.
Государство, использующее кейнсианскую модель антициклического регулирования, в фазе кризиса и депрессии увеличивает государственные расходы, включая расходы на активизацию ин-вестиционной деятельности, и проводит политику «дешевых денег». В условиях подъема с целью не допустить «перегрева» эко-номики и тем самым сгладить пик перехода от подъема к спаду применяется тот же инструментарий, но уже с обратным знаком, направленный на сжатие, свертывание совокупного спроса.
Сторонники классического, или консервативного направления, концентрируют свое внимание на предложении. Речь идет об обеспечении задействования имеющихся ресурсов и создании ус-ловий для эффективного производства, отказывая в поддержке низкоэффективным производствам и секторам экономики и со-действуя свободе действия рыночных сил.
Основным инструментом становится денежно-кредитное регулирование. Предложение денег становится главным рычагом воз-действия на национальную экономику, средством борьбы с инфля-цией. Внимание уделяется не либерализации кредита, а кредитной рестрикции, т.е. проведению политики «дорогих денег» путем по-вышения процентных ставок, что должно содействовать борьбе с перенакоплением капитала. В качестве вспомогательного инстру-мента используется налогово-бюджетная политика. Проводится жесткая политика сокращения государственных расходов, а следо-вательно, сжатия прежде всего потребительского спроса. Налого-вая политика направлена на снижение налоговых ставок и степени прогрессивности налоговой шкалы. Причем первостепенность таких налоговых мероприятий адресуется предпринимательскому сектору.
В заключение следует заметить, что все страны с рыночной эко-номикой, несмотря на приверженность их правительств тем или иным моделям, концепциям развития, в своей практической дея-тельности по государственному регулированию национальной эко-номики прибегают к использованию и кейнсианских, и классичес-ких методов воздействия на рыночную конъюнктуру, экономичес-кую деятельность в зависимости от решения задач краткосрочного или долгосрочного характера.
Безработица и ее характеристика.
11. Безработица и ее характеристика.
Безработица - социально-экономическое явление, при котором желающие работать не могут найти работу при обычной ставке заработной платы, т.е. часть работоспособного населения не занята в процессе производства благ.
Понятие "полная занятость" с трудом поддается определению. На первый взгляд его можно трактовать в том смысле, что все самодеятельное население, то есть 100% рабочей силы, имеет работу. Но это не так. Определенный уровень безработицы считается нормальным, или оправданным. Уровень безработицы – процентное отношение незанятых к рабочей силе, к которой не относятся студенты, пенсионеры, заключенные, а также юноши и девушки до 16 лет. Общий уровень безработицы – процентное отношение безработных к общей рабочей силе, включающей лиц, занятых на действительной военной службе.
Причины такого явления в экономике, как безработица, крайне разнообразны, и их имеется огромное количество. В общем, они таковы:
структурные сдвиги в экономике, выражающиеся в том, что внедрение новых технологий, оборудования приводит к сокращению излишней рабочей силы;
экономический спад или депрессия, которые вынуждают работодателей снижать потребность во всех ресурсах, в том числе и трудовых;
политика правительства и профсоюзов в области оплаты труда: повышение минимального размера заработной платы увеличивает издержки производства и тем самым снижает спрос на рабочую силу;
сезонные изменения в уровне производства в отдельных отраслях экономики;
изменения в демографической структуре населения, в частности рост численности населения в трудоспособном возрасте увеличивает спрос на труд и, возрастает вероятность безработицы.
Основные типы безработицы.
12. Основные типы безработицы.
Выделяют несколько видов безработицы, в первую очередь это добровольная и вынужденная.
Добровольная безработица — это безработица, возникающая в результате увольнения сотрудника по собственному желанию, то есть из личных мотиваций и побуждений, причинами этому могут быть низкая оплата труда, неудовлетворенность занимаемой должностью, условия и др.
Вынужденная безработица характеризуется прежде всего вынужденным увольнением, наиболее распространенные - увольнения в результате сокращения.
Также достаточно распространены такие классификации безработицы, как полная и частичная; явная и скрытая.
Полная безработица характеризуется полным отсутствием у человека работы, даже какого бы то ни было заработка; частичная же — это своего рода неполная занятость, когда у человек нет стабильного заработка, либо в ситуации, когда он вынужден трудиться неполный рабочий день или неделю, и соответственно получать меньший доход.
Явная безработица — безработица, в обязательном порядке регистрируемая органами службы занятости, в то время как скрытая безработица определяется косвенными путями, и представляет особую опасность оттого, что в условиях кризиса компании зачастую не увольняют сотрудников, а, к примеру, сокращают им рабочую неделю, или трудовые часы (урезая зарплату, соответственно), или же отправляют в неоплаченные отпуска. Конечно, формально работников безработными назвать нельзя. Но фактически это так.
Также различаю следующие виды безработицы: фрикционная, структурная и циклическая.
Фрикционная безработица
Если человеку предоставляется свобода выбора рода деятельности и места работы, в каждый данный момент некоторые работники оказываются в положении "между работами". Одни добровольно меняют место работы. Другие ищут новую работу из-за увольнения. Третьи временно теряют сезонную работу (например, в строительной промышленности из-за плохой погоды или в автомобильной промышленности из-за смены моделей). И есть категория работников, особенно молодых людей, которые впервые ищут работу. Когда все эти люди найдут работу или возвратятся на старую после временного увольнения, другие "искатели" работы и временно уволенные работники заменяют их в "общем фонде безработных". Поэтому, хотя конкретные люди, оставшиеся без работы по тем или иным причинам, сменяют друг друга из месяца в месяц, данный тип безработицы остается. Экономисты используют термин фрикционная безработица в отношении работников, которые ищут работу или ждут получения работы в ближайшем будущем. Определение "фрикционная" точно отражает суть явления: рынок труда функционирует неповоротливо, со скрипом, не приводя в соответствие количество рабочих и рабочих мест. Фрикционная безработица считается неизбежной и в какой-то мере желательной. Почему желательной? Потому что многие рабочие, добровольно оказавшиеся "между работами", переходят с низкооплачиваемой, малопродуктивной работы на более высокооплачиваемую и более продуктивную работу. Это означает более высокие доходы для рабочих и более рациональное распределение трудовых ресурсов, а следовательно, и больший реальный объем национального продукта.
Структурная безработица.
Фрикционная безработица незаметно переходит во вторую категорию, которая называется структурной безработицей. Экономисты используют термин "структурный" в значении "составной". С течением времени в структуре потребительского спроса и в технологии происходят важные изменения, которые, в свою очередь, изменяют структуру общего спроса на рабочую силу. Из-за таких изменений спрос на некоторые виды профессий уменьшается или вовсе прекращается. Спрос на другие профессии, включая новые, ранее не существовавшие, увеличивается. Возникает безработица из-за того, что рабочая сила реагирует медленно и ее структура полностью не отвечает новой структуре рабочих мест. В результате оказывается, что у некоторых рабочих нет таких навыков, которые можно быстро продать, их навыки и опыт устарели и стали ненужными из-за изменений в технологии и характере потребительского спроса. К тому же постоянно меняется географическое распределение рабочих мест. Об этом свидетельствует миграция в промышленности из "снежного пояса" в "солнечный пояс" в течение последних десятилетий. Разница между фрикционной и структурной безработицей весьма неопределенна. Существенное различие состоит в том, что у "фрикционных" безработных есть навыки, которые они могут продать, а "структурные" безработные не могут сразу получить работу без переподготовки, дополнительного обучения, а то и перемены места жительства; фрикционная безработица носит более краткосрочный характер, а структурная безработица более долговременная и поэтому считается более серьезной.
Циклическая безработица
Под циклической безработицей мы понимаем безработицу, вызванную спадом, то есть той фазой экономического цикла, которая характеризуется недостаточностью общих, или совокупных, расходов. Когда совокупный спрос на товары и услуги уменьшается, занятость сокращается, а безработица растет. По этой причине циклическую безработицу иногда называют безработицей, связанной с дефицитом спроса. Например, в США, в период спада 1982г. уровень безработицы поднялся до 9.7 %. В разгар "Великой депрессии" 1933г. циклическая безработица достигла примерно 25%. Массовыми становиться банкротства предприятий различных сфер хозяйственной деятельности, и в этот период многие миллионы людей совершенно неожиданно и внезапно для них становятся безработными. Проблема усугубляется тем, что в условиях циклической безработицы людям не помогает ни переориентация, ни подготовка по какой-то новой квалификации. Не всегда спасает и перемена места жительства, потому что кризис может охватить всю национальную экономику и даже выйти на мировой уровень. Циклическая безработица опасна еще и тем, что, кроме социальных бедствий, она приносит еще и явные потери в объеме реального ВВП. На это обратил внимание известный американский экономист Артур Оукен (1928-1979). Он сформулировал закон, согласно которому страна теряет от 2 до 3% фактического ВВП по отношению к потенциальному ВВП, когда фактический уровень безработицы увеличивается на 1 % по сравнению с ее естественным уровнем. В экономической литературе этот закон известен как закон Оукена.
Технологическая безработица
представляет собой результат воздействия научно-технического прогресса, когда в результате использования в производстве новой техники и технологии повышается производительность труда и происходит высвобождение части работников. В то же время научно-технический прогресс способствует появлению новых профессий, созданию и развитию новых производств и отраслей, которые открывают новые рабочие места и нуждаются в рабочей силе.
Конверсионная безработица
специфическая для современной России форма структурной безработицы, связанная с резким сокращением производства предприятий военно-промышленного комплекса и далеко не всегда удачными попытками реальной конверсии - перевода их на производство гражданской продукции.
Теоретические основы анализа проблемы безработицы.
13. Теоретические основы анализа проблемы безработицы.
В западной экономической литературе причины безработицы исследуются преимущественно на основе чисто экономического подхода. При этом безработица рассматривается как макроэкономическая проблема недостаточно полного использования совокупной рабочей силы. Часто причины безработицы объясняются несбалансированностью рынка труда или неблагоприятными изменениями на этом рынке.
Наибольшее распространение в западной экономической науке получили классическая и кейнсианская теории безработицы.
Классическая теория занятости, (А. Смит, Д. Рикардо, а также Дж.Милль, А Маршалл), строится на убеждении в том, что рынок обладает достаточными способностями для эффективной координации всех процессов, происходящих в области занятости, в обеспечении полного использования ресурсов труда, которые имеются в обществе. По мнению классиков, причина безработицы в слишком высокой заработной плате, что порождает избыток предложения труда. Это результат определенных требований самих наемных работников. Свободная игра рыночных сил — спроса, предложения, заработной платы — обеспечит необходимую координацию в сфере занятости. Экономисты-классики утверждали, что ставки заработной платы должны и будут снижаться. Общее уменьшение спроса на продукцию выразится в снижении спроса на труд и другие ресурсы. При сохранении ставок заработной платы это моментально приведет к появлению излишков рабочей силы, т.е. вызовет безработицу. Однако, не желая нанимать всех рабочих по первоначальным ставкам заработной платы, производители считают выгодным нанимать этих рабочих по более низким ставкам заработной платы. Спрос на труд падает, и рабочие, которые не смогут наняться по старым, более высоким ставкам, должны будут согласиться на работу по новым, более низким ставкам. Если существует избыточное предложение труда, то снижение заработной платы должно уменьшить его, но, в то же время, поднять спрос на труд. Если же заработная плата в этой ситуации не снижается, этому препятствуют сами работники, их профсоюзы, то тем самым они "добровольно" соглашаются на существование какого-то количества безработных.
Будут ли рабочие охотно соглашаться работать по пониженным ставкам? По мнению экономистов-классиков, конкуренция со стороны безработных вынуждает их к этому. Конкурируя за свободные рабочие места, безработные будут способствовать снижению ставок заработной платы до тех пор, пока эти ставки не будут столь низкими, что предпринимателям представится выгодным нанимать всех имеющихся рабочих. Поэтому экономисты-классики пришли к выводу, что вынужденная безработица невозможна. Любой желающий работать по определяемой рынком ставке заработной платы может легко найти работу.
Кейнсианская теория занятости сформировалась в основном в 30-х годах XX века. Она связывается с именем английского экономиста Дж М Кейнса, наиболее выдающегося исследователя в области макроэкономики. Кейнс является родоначальником современной теории занятости. В 1936 г в своей работе "Общая теория занятости, процента и денег" он предложил принципиально новое объяснение безработицы. Кейнсианская теория занятости резко отличается от классического подхода. Жесткий вывод этой теории состоит в том, что при капитализме не существует никакого механизма, гарантирующего полную занятость. Полная занятость скорее случайна, а не закономерна.
Классики не видели в безработице сколь-нибудь серьезной проблемы. Однако реально происходящие события все меньше соответствовали классическим постулатам. Массовый взрыв безработицы произошел в начале 30-х годов в период "Великой депрессии".
В кейнсианской концепции занятости последовательно и обстоятельно доказывается, что в рыночной экономике безработица носит не добровольный характер (в неоклассическом его понимании), а вынужденный. По мнению Кейнса, неоклассическая теория действительна лишь в пределах отраслевого, микроэкономического уровня, и поэтому она не в состоянии ответить на вопрос о том, чем определяется действительный уровень занятости в экономике в целом. Кейнс показал, что объем занятости определенным образом связан с объемом эффективного спроса, а наличие неполной занятости, т. е. безработицы, обусловлено ограниченностью спроса на товары. Кейнс утверждал также что, что 3-4% населения остаются без работы в силу противоречивого характера экономики, ее структурной перестройки, обновления технологии.
Излагая свои взгляды, Дж.Кейнс опровергает теорию А.Пигу и показывает, что безработица присуща рыночной экономике и вытекает из самих ее законов. В кейнсианской концепции рынок труда может находиться в состоянии равновесия не только при полной занятости, но и при наличии безработицы. Это объясняется тем, что предложение труда, по мнению Кейнса, зависит от величины номинальной заработной платы, а не от реального ее уровня, как полагали классики. Следовательно, если растут цены и реальная заработная плата понижается, то рабочие при этом не отказываются работать. Спрос же на труд, предъявляемый на рынке предпринимателями, является функцией реальной заработной платы, которая изменяется при изменении уровня цен: при повышении цен рабочие смогут купить меньше товаров и услуг и наоборот. В результате Кейнс приходит к выводу, что объем занятости в большей степени зависит не от работников, а от предпринимателей, поскольку спрос на труд определяется не ценой труда, а величиной эффективного спроса на товары и услуги. Если эффективный спрос в обществе недостаточен, поскольку он определяется прежде всего предельной склонностью к потреблению, которая падает по мере роста доходов, то занятость достигает равновесного уровня в точке, расположенной ниже уровня полной занятости.
Закон Оукена.
14. Закон Оукена.
В экономической литературе этот закон известен как закон Оукена:
(Y- Y*)/ Y*=-B(U- Un)
где Y - фактический ВВП, Y* - потенциальный ВВП, U - фактический уровень безработицы, Un - естественный уровень безработицы, (в абсолютном выражении) - эмпирический коэффициент чувствительности ВВП к изменениям циклической безработицы (коэффициент Оукена).
Предположим, естественный уровень безработицы составляет 5%, а ее фактический уровень - 8%. Допустим, коэффициент Оукена равен -2,5. Тогда отставание фактического ВВП от потенциального составит (8%-5%) х -2,5 = -7,5%: страна "недополучила" 7,5% от потенциального ВВП.
Закон Оукена — эмпирическая зависимость между темпом роста безработицы и темпом роста ВНП в США начала 60-х годов, предполагающая, что превышение уровня безработицы на 1 % над уровнем естественной безработицы снижает реальный ВНП по сравнению с потенциальным на 2,5 %. Для других стран и других времен он может быть численно иным. Назван по имени американского экономиста Артура Оукена. В реальности это не закон, а тенденция со множеством ограничений по странам, регионам, миру в целом и периодам времени.
(Y − Y * ) / Y * = − Buc
• Y — фактический ВНП
• Y* — потенциальный ВНП
• uc — уровень циклической безработицы
• B — эмпирический коэффициент чувствительности (обычно принимается 2.5 %)
По каждой стране в зависимости от периода будет свой коэффициент В.
Из формулы следует, что если циклическая безработица в стране отсутствует, фактический ВНП равен потенциальному, т.е. в экономике задействованы все возможные производственные ресурсы.
Следствие из закона Оукена:
(Y1 − Y0) / Y0 = − B(u1 − u0) / (1 − Bu0)
• Y1,u1 — ВНП и уровень безработицы в текущем периоде
• Y0,u0 — ВНП и уровень безработицы в базовом периоде
Практика показывает, что закон Оукена выполняется далеко не всегда, т.е. не является универсальным экономическим законом.
Инфляция: сущность, классификация.
15. Инфляция: сущность, классификация.
Как экономическое явление инфляция существует уже длительное время. Считается, что она появилась, чуть ли не с возникновением денег, с функционированием которых неразрывно связана. Термин инфляция (от латинского inflatio — вздутие) впервые стал употребляться в Северной Америке в период гражданской войны 1861—1865 гг. и обозначал процесс разбухания бумажно-денежного обращения.
Наиболее общее, традиционное определение инфляции — переполнение каналов обращения денежной массой сверх потребностей товарооборота, что вызывает обесценение денежной единицы и соответственно рост товарных цен.
Однако определение инфляции как переполнение каналов денежного обращения обесценивающимися бумажными деньгами нельзя считать полным. Инфляция, хотя она и проявляется в росте товарных цен, не может быть сведена лишь к чисто денежному феномену. Это сложное социально-экономическое явление, порождаемое диспропорциями воспроизводства в различных сферах рыночного хозяйства. Инфляция представляет собой одну из наиболее острых проблем современного развития экономики во многих странах мира.
Деньги обесцениваются по отношению к товарам и иностранным валютам, сохраняющим стабильность своей покупательной силы. Ряд ученых в российских академических и вузовских кругах добавляют к этому перечню (т.е. товарам и национальным валютам) еще и золото. Такая трактовка проявления инфляции, как обесценение денег и по отношению к золоту, предполагает, что этими учеными золото по-прежнему рассматривается как всеобщий эквивалент, как деньги.
Прежде всего, нужно отметить, что рост цен может быть связан с превышением спроса над предложением товаров.
Однако такой рост цен, связанный с диспропорцией между спросом и предложением на каком-то отдельном товарном рынке — это еще не инфляция. Инфляция — это повышение общего уровня цен в стране, которое возникает в связи с длительным не равновесием на большинстве рынков в пользу спроса. Другими словами, инфляция — это дисбаланс между совокупным спросом и совокупным предложением.
Типы инфляции:
1. По темпам роста цен: ползучая (до 10% в год), галапирующая (10-40%), гиперинфляция (больше 50%)
2. По степени соответствия прогнозам: прогнозируемая, непрогнозируемая
3. По внешним проявлениям: открытая, подавленная
4. По соответствию темпов роста различных цен: сбалансированная (динамика роста цен не изменяется), несбалансированная (изменяются в различных пропорциях).
Теория инфляции: количественная, адаптивных и рациональных ожиданий.
16. Теория инфляции: количественная, адаптивных и рациональных ожиданий.
Монетаристская концепция инфляции построена прежде всего на основе количественной теории инфляции американского экономиста Ирвинга Фишера. Главным в теории Фишера является следующее.
Если на рынке имеется некоторое количество денег и товара, то они обмениваются всегда, что называется, "все на все". В том случае, когда происходит увеличение массы товара, а денежная масса остается без изменения, происходит снижение цен - дефляция. Если на рынке происходит увеличение предложения денег, идет рост цен - инфляция.
Эта теория не признает исключений. Эмиссия всегда инициирует инфляцию, а не наоборот. Бумажные деньги должны иметь обеспечение драгоценными металлами (или, может быть, другими ликвидными ценностями). Монетаристы, последователи Фишера, считают единственным способом избежать инфляции точное, без опережения, движение денежной массы вслед за ростом производства (Обычно имеется в виду рост ВНП или ВВП). Главный рецепт против инфляции - жесткий контроль государства за денежной массой.
Теория адаптивных ожиданий предполагает, что изменение номинальной заработной платы отстает от изменений уровня цен. Именно этот временной лаг делает возможным временное повышение прибылей, которое в свою очередь временно стимулирует занятость. Увеличение совокупного спроса может на некоторое время увеличить прибыли и, соответственно, объем производства и занятость. Но номинальная заработная плата вскоре повысится, сокращая прибыли предпринимателей и лишая их стимула к расширению производства и увеличению занятости.
Согласно теории адаптивных ожиданий, запущенный механизм инфляционных процессов невозможно остановить немедленно даже при жестких мерах сдерживания роста совокупного спроса. Предприниматели и работники привыкли к инфляции и ожидают, что она будет продолжаться. Рабочие предполагают рост стоимости жизни как результат роста инфляции, поэтому, заключая контракты, предусматривают в них ежегодный прирост заработной платы. Другим способом адаптации является перестройка семейного бюджета в сторону наиболее эластичных товаров и услуг, а также быстрая материализация денег в товарно-материальные ценности. Фирмы ожидают повышения цен на привлекаемые ими факторы производства, поэтому планируют объем производства и рост цен на всю продукцию таким образом, чтобы переложить это увеличение на плечи потребителей. Например, продавец цветов знает, что только половину из всех выращенных цветов он сможет продать. Для возмещения возможного ущерба он удваивает цену цветов на те, которые будут проданы, избежав, таким образом, ущерба от своей деятельности.
Государственная адаптационная политика построена на том, что все субъекты рыночной экономики в своих действиях учитывают инфляцию, исходя из предшествующих и текущих темпов инфляции. Поэтому основным принципом адаптационной политики является приспособление к ней для смягчения воздействия инфляции на экономику.
Теория рациональных ожиданий получила широкое распространение в середине 70-х годов XX века. Теория рациональных ожиданий включает общепринятое в экономической теории убеждение, что людям присуще рациональное поведение. Люди собирают и осмысливают информацию, представляющую для них денежный интерес, т. к. их доходы ограничены, в то время как желания носят безграничный характер. Если потребители узнают о скором снижении цен на какую-либо продукцию, то они сократят свое потребление данного продукта и производители вынуждены будут снизить цены. Если, например, в ожидании летнего урожая фруктов население в мае предъявит спрос на сахар для зимних заготовок, то цена на сахар повысится до сезона сбора урожая фруктов в результате повышения спроса на него. Формируя свои грядущие ожидания, рационально мыслящий субъект должен подвергать анализу не только прошлое, но и будущее. В частности, ему необходимо внимательно относиться к тому, о чем говорят и что, видимо, будут делать лица, от которых зависит принятие государственных решений. Ему также необходимо принять во внимание вероятное влияние настоящей и будущей экономической политики на дальнейшее развитие экономических событий, т. е. люди не наивно воспринимают полученную информацию, а стремятся предусмотреть действительный ход событий.
Регулирование экономики с учетом рациональных ожиданий требует открытости в проведении экономической политики со стороны государства. Информированность населения позволяет иметь большую предсказуемость в поведении населения, в противном случае даже самая удачная концепция экономического развития может не дать результатов из-за неадекватного поведения населения. Примером удачного использования теории рациональных ожиданий в экономической политике можно считать способы отмены талонной системы в России. Проведение мероприятий по отмене талонов предполагало поэтапный переход к свободной торговле в различных регионах. Для обеспечения ажиотажного спроса были накоплены значительные запасы, которые позволили насытить рынок без возникновения дефицита.
Для предотвращения инфляционных процессов существуют два варианта антиинфляционной политики, применяемые странами с целью восстановления стабильности экономики.
Первым является «шоковая терапия». «Шоковая терапия» предполагает использование чисто монетаристских мер, т. е. либерализацию хозяйственной жизни, освобождение цен, свертывание государственного сектора экономики, ограничение роста денежной массы, сокращение социальных программ, ограничение роста национального дохода. Следовательно, шоковая терапия предполагает подавление инфляции за счет населения.
Вторым - градуирование. Градуирование предусматривает более мягкий подход к регулированию экономики и уменьшению инфляции. Градуирование представляет собой ограничение роста денежной заработной платы ростом средней производительности труда, а рост цен, ростом расходов на оплату труда. Однако в период нестабильности наблюдается процесс недогрузки производства, что приводит к снижению средней производительности труда. Снижение же в результате этого заработной платы приводит к сокращению потребления населения, что, в свою очередь, приводит к дальнейшему снижению производительности труда.
Причины инфляции. Инфляция спроса. Инфляция издержек.
17. Причины инфляции. Инфляция спроса. Инфляция издержек.
Объяснения причин дисбаланса различны. Одни экономисты (Дж. М. Кейнс и его последователи) объясняли его чрезмерным спросом при полной занятости, т. е. со стороны спроса. Другие - неоклассики - искали причину в росте производственных расходов или издержек производства, т. е. со стороны предложения. Думается, что данные оценки односторонни и истину следует искать в синтезе двух противоположностей, т. е. объяснять инфляцию, как со стороны спроса, так и со стороны предложения.
Традиционно изменения в уровне цен объясняются избыточным совокупным спросом. Экономика может попытаться тратить больше, чем она способна производить; она может стремиться к какой-то точке, находящейся вне кривой своих производственных возможностей. Производственный сектор не в состоянии ответить на этот избыточный спрос увеличением реального объема продукции, потому что все имеющиеся ресурсы уже полностью использованы. Поэтому этот избыточный спрос приводит к завышенным ценам на постоянный реальный объем продукции и вызывает инфляцию спроса. Суть инфляции спроса иногда объясняется одной фразой: “Слишком много денег охотится за слишком малым количеством товаров“.
Но соотношения между совокупным спросом, с одной стороны, и объемом производства, занятостью и уровнем цен - с другой, сложнее тех, которые имеет в виду этот комментарий.
На первом этапе общие расходы, то есть сумма потребления, инвестиций, правительственных расходов и чистого экспорта, до такой степени низки, что объем национального продукта сильно отстает от своего максимального уровня при полной занятости. Другими словами, существует значительное отставание реального объема ВНП. Уровень безработицы высок, а большая доля производственных мощностей предприятий бездействует. Теперь предположим, что совокупный спрос повысится. Тогда объем производства увеличится, уровень безработицы снизится, а уровень цен возрастет незначительно или вовсе не изменится. Это объясняется тем, что существует огромное количество бездействующих трудовых и материальных ресурсов, которые можно ввести в действие при существующих на них ценах. Безработный не просит увеличить зарплату, когда нанимается на работу. Анализируя спрос и предложение, мы установили, что повышение цен не влияет на увеличение спроса, потому что предложение представляет собой горизонтальную линию. Увеличение трудовых и других ресурсов возможно потому, что имеются бездействующие ресурсы, и дополнительное производство приносит выгоду. В результате существенно увеличивается объем продукции, а цены не повышаются.
По мере того как спрос продолжает расти, экономика вступает во второй этап, приближаясь к полной занятости и к более полному использованию имеющихся ресурсов. Но уровень цен не может начать повышаться до того, как не будет достигнута полная занятость. Потому что по мере расширения производства запасы бездействующих ресурсов не исчезают одновременно во всех секторах экономики и во всех отраслях промышленности. В некоторых отраслях промышленности начинают образовываться узкие места, хотя у большинства отраслей есть избыточные производственные мощности. Некоторые отрасли промышленности раньше других полностью используют свои производственные мощности и не могут отвечать на дальнейшее увеличение спроса на свои товары увеличением предложения. Поэтому цены на них растут. По мере увеличения спроса на рынке рабочей силы некоторые категории частичных работников начинают использоваться полностью и их зарплата в денежном выражении повышается. В результате увеличиваются производственные издержки и фирмы вынуждены повышать цены. Сужение рынков рабочей силы расширяет возможности профсоюзов при заключении коллективных договоров и помогает им добиваться значительного увеличения заработной платы. Фирмы готовы уступать требованиям профсоюзов о повышении заработной платы, потому что не хотят забастовок, особенно в то время, когда экономика вступает на путь все большего и большего процветания. Кроме того, при увеличении общих расходов более высокие издержки можно легко возложить на потребителя, подняв цены. Наконец, когда достигнута полная занятость, фирмы вынуждены нанимать менее квалифицированных (менее продуктивных) работников, что приводит к росту издержек цен. Инфляцию, возникающую на втором этапе, иногда называют “преждевременной“, потому что она начинается до появления полной занятости в стране.
Когда общие расходы достигают третьего этапа, полная занятость распространяется на все секторы экономики. Все отрасли промышленности больше не могут отвечать на увеличение спроса увеличением объема продукции. Реальный объем национального продукта достиг своего максимума, и дальнейшее увеличение спроса ведет к инфляции. Совокупный спрос, превышающий производственные возможности общества, вызывает повышение уровня цен.
При постоянном уровне цен (этап 1) номинальный и реальный ВНП увеличиваются в одинаковой степени. Но при преждевременной инфляции (этап 2) номинальный ВНП необходимо “ дефлировать “, чтобы определить изменения объема продукции в физическом выражении. При "чистой" инфляции (этап 3) номинальный ВНП возрастет, причем иногда быстрыми темпами, а реальный ВНП остается неизменным.
2. Инфляция, вызванная ростом издержек производства, или уменьшением совокупного предложения.
Инфляция может также возникнуть в результате изменений издержек и предложения на рынке. В последние годы было несколько периодов, когда уровень цен возрос, несмотря на то, что совокупный спрос не был избыточным. У нас были периоды, когда и объем продукции и занятость (свидетельство недостаточности совокупного спроса) уменьшилась при одновременном увеличении общего уровня цен.
Теория инфляции, обусловленной ростом издержек, объясняет рост цен такими факторами, которые приводят к увеличению издержек на единицу продукции. Издержки на единицу продукции - это средние издержки при данном объеме производства. Такие издержки можно получить, разделив общие затраты на ресурсы на количество произведенной продукции, то есть:
Изд.ед.прод. = Общ.затр./Кол.ед.прод.
Повышение издержек на единицу продукции в экономике сокращает прибыли и объем продукции, который фирмы готовы предложить при существующем уровне цен. В результате уменьшается предложение товаров и услуг в масштабе всей экономики. Это уменьшение предложения, в свою очередь, повышает уровень цен. Следовательно, по этой схеме издержки, а не спрос взвинчивает цены, как это происходит при инфляции спроса.
Два самых важных источника инфляции, обусловленной ростом издержек, - это увеличение номинальной зарплаты и цен на сырье и энергию.
Социально-экономические последствия инфляции. Система антиинфляционных
18. Социально-экономические последствия инфляции. Система антиинфляционных
мер.
Инфляция особенно опасна для категории населения, получающих фиксированные доходы: пенсионеров, учащихся, иждивенцев и прочие. Именно у этих людей преобладающую роль в активах играют наличные деньги и накопления, аккумулированные в кредитных учреждениях. С ростом цен их реальная стоимость (покупательная способность) уменьшается.
Воздействие инфляции на производство носит противоречивый характер и зависит от её размеров. Умеренная инфляция вреда не приносит, более того, её снижение связано с ростом безработицы и сокращением реального национального продукта. В отдельных случаях она даже может вызвать временное оживление экономики, создать специфическую инфляционную конъюнктуру, когда рост спроса даёт толчок к расширению производства.
Прежде всего, снижаются реальные доходы населения, а соответственно и уровень жизни, так как система образования доходов более инерционна, чем цены. Для того чтобы компенсировать обесценивание заработной платы, необходимо вести борьбу с работодателем за её повышение.
Второе негативное последствие для населения - обесценивание вкладов и сбережений. Для того, чтобы огородить вклады от обесценивания, процент по вкладам и процент инфляции как минимум должны быть равны.
Для антиинфляционного регулирования используются два типа экономической политики[13]:
1. Политика, направленная на сокращения бюджетного дефицита, ограничение кредитной экспансии, сдерживание денежной эмиссии. В соответствии с монетаристскими рецептами применяются таргетирование-регулирование темпов прироста денежной массы в определенных пределах - в соответствии с темпом роста ВНП.
2. Политика регулирования цен и доходов, имеющая целью увязать рост заработков с ростом цен. Одним из средств служит индексация доходов, определяемая уровнем прожиточного минимума или стандартной потребительской корзины и согласуемая с динамикой индекса цен.
Методы борьбы с инфляцией могут быть прямые и косвенные[1].
Чаще всего проявляется следующая закономерность: чем кризиснее ситуация, тем насущнее прямые методы воздействия правительства и центрального банка на экономику и денежную массу, как ее составляющую.
Косвенные методы включают в себя:
регулирование общей массы денег через управление “печатным станком”.
регулирование процентных ставок коммерческих банков через управление ими Центробанком.
обязательные денежные резервы коммерческих банков.
операции центрального банка на открытом рынке ценных бумаг.
Косвенные методы не могут работать в нашей экономике на полную мощность по причине ее недостаточной “рыночности”. Полноценный рынок ценных бумаг, в том числе рынок государственных обязательств у нас отсутствует, а, соответственно, Центральный банк не может воздействовать на денежную массу через куплю-продажу ценных бумаг.
Прямое регулирование покупательной способности денежной единицы включает в себя такие методы, как:
прямое и непосредственное регулирование кредитов и их распределения государством.
государственное регулирование цен.
государственное регулирование пределов заработной платы.
государственное регулирование внешней торговли и операций с иностранным капиталом.
государственное регулирование валютного курса.
Практика прямого регулирования денежной массы широко распространена на западе.
Взаимосвязь инфляции и безработицы. Кривая Филипса.
19. Взаимосвязь инфляции и безработицы. Кривая Филипса.
Инфляция оказывает сильное воздействие на занятость. Филипс построил кривую, наглядно показывающую обратную зависимость между изменением ставок заработной платы и уровнем безработицы. По кривой А. Филлипс установил, что увеличение безработицы в Англии сверх 2.5-3% приводило к резкому замедлению роста цен и заработной платы. Филлипс сделал вывод, что правительство может использовать увеличение инфляции для борьбы с безработицей.
Также была создана модификация кривой Филлипса для разработок экономической политики. Эту работу проделали американские экономисты Р. Солоу и ,известный большинству студентов по одному из учебников, П. Самуэльсон. Они заменили в этой кривой ставки заработной платы на темп роста товарных цен или инфляцию. При помощи этой кривой стало возможным рассчитывать равновесие между достаточно высокими уровнями занятости и производства и определенной стабильностью цен.
l P
l
l______U
(из 0;1 вниз, вправо до 1;0)
где P - темп роста товарных цен; U - уровень безработицы
На оси абсцисс (рис. 1) показан уровень безработицы, на оси ординат - темпы роста товарных цен. Кривая отражает сочетание этих параметров.
Если правительство рассматривает уровень безработицы в стране как чрезвычайно высокий, то для его понижения проводятся бюджетные и денежно-кредитные мероприятия стимулирующие спрос. Это приводит к расширению производства и созданию новых рабочих мест. Норма безработицы снижается, но одновременно темпы инфляции возрастают. Такие манипуляции могут вызвать “перегрев” экономики и как следствие кризисные явления. Такая ситуация вынуждает правительство ввести кредитные ограничения, сократить расходы из государственного бюджета и т.д. В результате этих возвратных действий правительства уровень цен снизится, а безработица возрастет.
Неоднократная практика экономического регулирования показала, что этот метод может быть применен только на короткие периоды.
Финансы и их функции.
20. Финансы и их функции.
Финансы – совокупность денежных отношений, возникающих в процессе распределения, перераспределения части стоимости национального продукта, формирования и использования денежных фондов, необходимых для удовлетворения общественных потребностей.
Когда дают определение финансам, чаще всего их отождествляют с деньгами. Действи-тельно, финансы всегда выступают в денежной оболочке. Нет денег - нет финансов. Финан-сы - категория экономическая и прежде всего связана с существованием государства. Эле-менты финансовых отношений можно найти уже в рабовладельческом обществе, когда для поддержания государственной власти необходимо было получать регулярные денежные средства в виде дани, налогов, пошлин. Наивысшее развитие финансы получают в капитали-стическом обществе. При социализме финансы также выполняли свои функции.
Выделяют следующие основные стадии общественного производства: производство, распределение, обмен и потребление. Финансовые отношения возникают на стадии распре-деления.
Областью возникновения и функционирования финансов является необходимость рас-пространения стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) по целевому назначению и субъектам хозяйствования, чтобы каждый получил свою долю.
Финансы - это денежные отношения, связанные с образованием и использованием це-ленаправленных фондов денежных средств. Эти фонды денежных средств получают форму финансовых ресурсов.
Существуют общегосударственные финансы и финансы предприятий, учреждений, ор-ганизаций.
К общегосударственным финансам относятся государственный бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.
Финансы субъектов хозяйствования также подразделяются на финансы предприятий, функционирующих на коммерческой основе, финансы учреждений, осуществляющих дея-тельность через бюджетное финансирование, и фонды общественных организаций.
Финансы имеют тесную взаимосвязь с другими экономическими категориями (цена, заработная плата, деньги, кредит).
Наиболее тесна связь финансов с ценами. Цена является финансовым методом распре-деления стоимости. Финансы используют те пропорции распределения стоимости, которые заложены в цену. Важной категорией финансовых отношений является заработная плата. Зарабоотная плата - составная часть стоимостного распределения.
В стоимостном распределении участвует и кредит. Кредитные отношения также явля-ются денежными. Но есть существенные различия. Получение финансовых ресурсов осуще-ствляется безвозвратно, а кредит построен на возвратной основе. Кредитные ресурсы форми-руются за счет временно свободных денежных средств субъектов рынка. Тесная связь между финансами и кредитом заключается в том, что:
• они обеспечивают рынок денежными средствами;
• кредит в определенных случаях использует финансовые ресурсы предприятия (не-распределенная прибыль, невыплаченные налоги и т. п.).
С другой стороны, предприятие, получая кредит, может выплатить за его счет заработ-ную плату, произвести отчисления.
Как всякая экономическая категория, финансы выполняют определенные функции: распределительная (связана с образованием денежных фондов), контрольная (связана с уче-том и анализом финансовых показателей и финансовым воздействием), регулирующая.
Финансовая система и ее структура.
21. Финансовая система и ее структура.
Финансовая система — это совокупность подразделений и звеньев финансовых отношений, посредством которых осуществляется распределение, формирование и использование фондов денежных средств. В финансовую систему включаются все финансовые учреждения страны, обслуживающие денежное обращение.
Поскольку финансы являются носителями распределительных отношений, то это распределение происходит прежде всего между различными хозяйствующими субъектами. Поэтому в общей совокупности финансов, образующих финансовую систему, можно выделить следующие крупные сферы:
? общегосударственные финансы;
? финансы предприятий и организаций.
Финансовая система в ее широком понимании включает также и кредитно-банковскую систему (совокупность банков и иных кредитных учреждений страны).
Каждая из этих сфер имеет организационную структуру и складывается из нескольких звеньев.
Звенья первой сферы — общегосударственных финансов — относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и финансовых распределительных отношений на макроуровне.
Звенья второго подразделения (финансы предприятий и организаций) включают децентрализованные финансы и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.
Кредитно-банковская сфера состоит из банков и иных кредитных учреждений страны.
Разграничение финансовой системы на отдельные сферы (подразделения) и звенья обусловлено особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств и, следовательно,, особой ролью в финансовой системе.
Финансовая политика и ее составные элементы.
22. Финансовая политика и ее составные элементы.
Финансовая политика - совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.
Содержание финансовой политики:
1. Разработка общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач.
2. Создание адекватного финансового механизма.
3. Управление финансовой деятельностью государства и других субьектов экономики.
Основа финансовой политики - стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.
Важная составная часть финансовой политики - установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов.
Финансовый механизм - система установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.
Элементы финансового механизма:
• формы финансовых ресурсов;
• методы их формирования;
• система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства;
• организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.
Исходя из выше сказанного задачами финансовой политики является:
1. обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
2. установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;
3. организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;
4. выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
5. создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.
Налогообложение и его принципы.
23. Налогообложение и его принципы.
Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... " (К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, стр.171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.
Основные принципы налогообложения : всеобщность, обязательность, равнонапряженность, однократность, стабильность, простота и доступность для восприятия, гибкость, справедливость.
Налоговая система: принципы построения, основные элементы.
24. Налоговая система: принципы построения, основные элементы.
Государство в практике налогообложения соблюдает следующие принципы:
-всеобщность
-обязательность, или устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет;
-равнонапряженность, заключающаяся в равномерном распределении налогового бремени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с разными уровнями доходов;
-однократность
-стабильнсть
-простота и доступность для восприятия
-гибкость
-социальная справедливость, проявляющаяся в установлении налоговых ставок и льгот таким образом, чтобы все налогоплательщики были в приблизительно равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем доходов — в щадящих условиях.
Уплата любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:
субъект налога — физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог;
носитель налога;
объект обложения — то, что облагается налогом (доход, имущество, сделка);
источник обложения — фонд или средства, из которых уплачивается налог;
единица обложения — основа изменения объекта об-i ложения (натуральная или денежная единица);
налоговая ставка — установленный государством размер налога на единицу обложения;
налоговая льгота — полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством (не облагаемый налогами минимум дохода, налоговый вычет: скидка);
налоговые платежи;
налоговая база;
налоговое бремя.
Налоговые ставки могут быть твердыми и долевыми. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Долевые ставки выражаются в долях объекта обложения (если в сотых долях объекта обложения, то называются процентными). Долевые ставки могут взиматься прямо пропорционально величине объекта обложения, тогда они называются пропорциональными. Если ставки возрастают по мере роста величины объекта обложения, то они называются прогрессивными;
Налоги: сущность, классификация, функции.
25. Налоги: сущность, классификация, функции.
Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.
Налоги – это обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
Регулирующая. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений;
- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства.
Стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.
Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, кономических и др.
Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Классификация налогов.
По способу изъятия налоги подразделяются на два вида:
Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода.
Регрессивный налог – это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода.
Пропорциональный налог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц.
Государственный бюджет: сущность, основные принципы построения.
26. Государственный бюджет: сущность, основные принципы построения.
Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.
Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через раcпределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.
Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы.
В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона, управление.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой - поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг.
Государственный бюджет и его виды. Способы покрытия бюджетного дефицита.
27. Государственный бюджет и его виды. Способы покрытия бюджетного дефицита.
При формировании бюджета важное значение имеет достижение его сбалансированности, т.е. равенство доходной и расходной частей. Превышение дохода над расходами называется профицитом, расхода над доходами дефицитом.
Хотя бюджетный дефицит - является нежелательным, оно не обязательно относится к разряду чрезвычайных. В современном мире, пожалуй, нет государства, которое в определённые периоды своего развития не сталкивалось с бюджетным дефицитом. Качество дефицита может быть различным:
• связанным с необходимостью вложения крупных средств в развитие экономики;
• обусловленным чрезвычайным обстоятельством (стихийным бедствием), когда не хватает предусмотренных резервов.
• вызванным процессами в экономике.
Дефицит бюджета покрывается государственными займами (внутренними и внешними). Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов и получения кредитов у банков.
Государственные займы не единственный путь покрытия дефицита. У большинства различных стран накоплен значительный опыт его покрытия, путём дополнительной эмиссии денег. Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они негативно воздействуют на экономику страны.
Бюджетный дефицит имеет распределительную (перераспределительную), фондообразующую, стимулирующую и контрольную функции.
Дефицит не является однозначно негативным явлением. Его характер и роль должны оцениваться с учётом причин возникновения, направлений и целей использования мобилизуемых дополнительных ресурсов, источников и методов финансирования.
Источниками финансирования являются - ресурсы, которые попадают в бюджетную систему государства путём финансовых круговоротов.
Способы финансирования дефицита: дополнительные налоговые поступления от принятия новых законодательных решений и улучшения налогового администратирования; займы на внутренних и внешних рынках; долговые обязательства (кредиты); кредитно-денежная эмиссия; привлечение средств их стабилизационных фондов.
Всё более активно осваивается резервирование бюджетных доходов, хотя это и не предусмотрено Бюджетным кодексом.
Профицит бюджета также нарушает нормальные финансовые процессы - денежные средства должны работать, а не лежать мёртвым грузом на бюджетных счетах.
При профицитном бюджете необходимо его сокращение в следующей последовательности:
1. уменьшить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности.
2. предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств.
3. увеличить расходы бюджета за счёт передачи части бюджетам других уровней.
Принятие данных мер по недопущению первичного профицитного бюджета не исключает возможности превышения доходов над расходами в результате исполнения бюджета.
Государственный долг и его виды.
28. Государственный долг и его виды.
Решение проблемы бюджетного дефицита и других социально-экономических проблем путем государственных заимствований порождает государственный долг. Государственный долг - это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам. В зависимости от сферы размещения государственный долг подразделяется на внутренний и внешний.
Внутренний государственный долг возникает в результате размещения на внутреннем рынке государственных займов. Они оформляются путем выпуска и продажи государственных ценных бумаг. Государственные ценные бумаги подразделяются на: краткосрочные казначейские обязательства (со сроком по- гашения до 1 года), среднесрочные - ноты (до 5 лет) и долгосрочные облигации (свыше 5 лет). Основными держателями государственных ценных бумаг являются правительственные учреждения и фонды, центральный и коммерческие банки, другие финансовые институты, население. На долю государственных ценных бумаг приходится до 90% всей суммы государственного долга развитых стран.
Внешний долг возникает при мобилизации государством финансовых ресурсов, находящихся за границей. Держателями внешнего долга выступают компании, банки, государственные учреждения различных стран, а также международные финансовые организации (Международный банк реконструкции и развития, Международный валютный фонд и др.).
Бремя внешнего долга является более тяжелым, нежели бремя внутреннего долга. Для покрытия внешнего долга стране требуется иностранная валюта, для получения которой необходимо сокращать импорт и увеличивать экспорт, при этом выручка идет не на цели развития, а на погашение долга, что замедляет темпы экономического роста и снижает уровень жизни.
Государственный долг, вызывает определенные негативные последствия для национальной экономики.
Во-первых, госдолг приводит к перераспределению доходов среди населения в пользу держателей государственных ценных бумаг, которые, как правило, являются наиболее имущей частью общества. В свою очередь это ведет к углублению расслоения в обществе и росту социальной напряженности. Во-вторых, поиски источников погашения приводят к необходимости повышения налогов и усилению государственного вмешательства в экономику, что отрицательно сказывается на хозяйственной активности. В-третьих, возможно переложение долгового бремени на будущие поколения. Если государственные займы были истрачены на текущее потребление, а не на инвестиции и модернизацию производства. В-четвертых, быстро растущие издержки по процентам всё более затрудняют сокращение бюджетного дефицита, так как выплаты процентов по государственному долгу оборачиваются новыми расходами бюджета, новыми займами для расчета по старым долгам. В-пятых, рост внешнего долга способствует усилению зависимости страны от других государств что ограничивает возможности ведения самостоятельной внешней политики с целью обеспечения собственных интересов.
Государственный долг подразделяется на капитальный и текущий.
Капитальный государственный долг - вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты, которые должны быть, выплачены по этим обязательствам.
Текущий долг включает расходы государства по выплате доходов кредиторам и погашению обязательств, срок которых наступил.
Денежная система и ее элементы.
29. Денежная система и ее элементы.
Денежная система - это форма организации денежного обращения в стране, т.е. движение денег в наличной и безналичной форме, организуемая государственными законами и регулирующая денежное обращение.
В каждой стране денежная система складывается исторически. Известны различные типы денежных систем. Так в условиях существования металлического денежного обращения различали два типа денежных систем: биметаллизм и монометаллизм.
Биметаллизм - денежная система, при которой государство законодательно закрепляет роль всеобщего эквивалента за двумя металлами - золотом и серебром, монеты из них функционируют на равных основаниях .
Монометаллизм - денежная система, при которой один денежный металл является всеобщим эквивалентом и одновременно в обращении присутствуют другие знаки стоимости (банкноты , казначейские билеты, различные монеты) разменные на золото. Существовало три разновидности монометаллизма: золотомонетный, золотослитковый стандарт, золотодевизный стандарт.
При золотомонетном стандарте золото выполняет все функции денег, в обращении находятся, как золотая монета, так и знак золота, производится свободная чеканка золотых монет с фиксированным содержанием золота, золотые монеты свободно меняются на знаки золота, по нарицательной стоимости.
Золотослитковый стандарт хорош тем, что банкноты обмениваются на золотые слитки, но только при управлении определенной суммы.
Наконец особенностью золотодевизного стандарта, было то, что банкноты обмениваются на девизы, т. е., на иностранную валюту разменную на золото.
Структурные элементы денежной системы:
1). Наименование денежной единицы
этот элемент денежной системы, как правило, складывается исторически, однако в некоторых случаях государство может установить новое наименование денежной единицы.
2). Порядок обеспечения денежных знаков.
Государственным законодательством устанавливается, что в качестве обеспечения могут служить товарно-материальные ценности, золото и драгоценные металлы, свободно конвертируемая валюта, ценные бумаги, страховые полисы, гарантии Правительства, банков и других финансовых учреждений. Использование других видов обеспечения или нарушение основных правил оформления банками не должно допускаться.
3.) Эмиссионный механизм
Он представляет собой порядок выпуска денег в оборот и их изъятие из оборота. Безналичные деньги выпускаются коммерческими банками в процессе совершения ими кредитных операций. При погашении ссуд осуществляется изъятие денег из оборота. Выпуск наличных денег производится через расчетно-кассовые центры Центрального банка. Изъятие наличных денег происходит при сдаче денежной наличности коммерческими банками в расчетно-касовые банки.
4). Структура денежной массы в обороте
Она рассматривается двояко. Это либо соотношение между наличной и безналичной денежной массой, либо соотношение между денежными знаками разной купюрности во всем объеме денежной массы.
5).Порядок прогнозного планирования денежного оборота
Такой порядок включает систему прогнозирования планов денежного оборота; органы, составляющие эти планы, совокупность показателей, определенных с помощью этих планов; задачи, решаемые с помощью каждого плана.
6.) Механизм денежно-кредитного регулирования.
Этот механизм представляет собой набор инструментов денежно-кредитного регулирования, права и обязанности органов, осуществляющие денежно-кредитное регулирование, задачи и объекты денежно- кредитного регулирования.
7) Порядок установления валютного курса или котировке валют
Это означает отношение валюты данной страны, выраженной в валютах другой страны. До перестройки в России использовался порядок установления валютного курса, исходя из золотого содержания различных валют. Однако поскольку в настоящее время ни в одной стране золотое содержание денежной единицы не фиксируется, сейчас используется способ котировки учитывающий колебания покупательной способности национальных валют, а также спрос и предложение той или иной валюты на валютных рынках. Наиболее популярный способ котировки основан на «корзинке» валют, при котором национальная валюта сопоставляется с рядом других национальных валют, входящих в «корзинку».
8) Порядок кассовой дисциплины в хозяйстве
Он отражает набор общих правил, форм первичных кассовых документов, форм отчетности, которыми должны руководствоваться предприятия и организации всех форм собственности при организации налично-денежного оборота, проходящего через их кассы.
Структура специализированных кредитно-финансовых институтов.
30. Структура специализированных кредитно-финансовых институтов.
Особое место в современной рыночной экономике занимают специализированные кредитно-финансовые институты, такие, как пенсионные фонды, страховые компании, взаимные фонды, инвестиционные банки, ипотечные банки, ссудно-сберегательные ассоциации и т. п. Аккумулируя громадные денежные ресурсы, эти институты активно участвуют в процессах накопления и эффективного размещения капитала.
Страховые компании.
Особенностью накопления капитала страховых компаний является поступление страховых премий от юридических и физических лиц, размер которых рассчитывается на основе страховых тарифов, или ставок, а также дохода от инвестиций.
Пенсионные фонды.
Частное пенсионное обеспечение возникло как противовес неудовлетворительному государственному социальному обеспечению, а также как результат борьбы трудящихся за свои социальные права.
Инвестиционные компании.
Инвестиционные компании путем выпуска собственных акций привлекают денежные средства, которые затем вкладывают в ценные бумаги промышленных и других корпораций. Таким образом, за счет приобретения ценных бумаг они осуществляют наравне с другими кредитно-финансовыми институтами финансирование различных сфер экономики.
Ссудосберегательные ассоциации.
Ссудосберегательные ассоциации представляют собой кредитные товарищества, созданные для финансирования жилищного строительства. Их ресурсы складываются в основном из взносов пайщиков, представляющих широкие слои населения.
Финансовые компании.
Финансовые компании - особый тип кредитно-финансовых учреждений, которые действуют в сфере потребительского кредита. Их организационными формами могут быть акционерная и кооперативная. Финансовые компании служат важным инструментом проталкивания товаров длительного пользования на рынки для крупных промышленных корпораций в особенности в уровнях низкого спроса и ухудшения экономической конъюнктуры.
Благотворительные фонды.
Создавая благотворительные фонды, крупные собственники и корпорации финансируют: образование (университеты, колледжи, школы), научно-исследовательские институты, центры искусств, церкви, различные общественные организации. Передача средств в благотворительные фонды осуществляется в виде крупных денежных поступлений или пакетов акций. За счет этого благотворительные фонды действуют на рынке капиталов, вкладывая средства в различные ценные бумаги или получая дивиденды с переданных им ценных бумаг, и таким образом увеличивают свой капитал.
Центральный банк: основные задачи, функции.
31. Центральный банк: основные задачи, функции.
Центральные банки являются регулирующим звеном в банковской системе, поэтому их деятельность связана с укреплением денежного обращения, зашитой и обеспечением устойчивости национальной денежной единицы и ее курса по отношению к иностранным валютам: развитием и укреплением банковской системы страны: обеспечением эффективного и бесперебойного осуществления расчетов.
Традиционно перед центральным банком ставится пять основных задач. Центральный банк призван быть:
• эмиссионным центром страны, т.е. пользоваться монопольным правом на выпуск банкнот;
• банком банков, т.е. совершать операции не с торгово-промышленной клиентурой, а преимущественно с банками данной страны: хранить их кассовые резервы, размер которых устанавливается законом, предоставлять им кредиты (кредитор последней инстанции), осуществлять надзор, поддерживая необходимый уровень стандартизации и профессионализма в национальной кредитной системе;
• банкиром правительства, для этого он должен поддерживать государственные экономические программы и размещать государственные ценные бумаги; предоставлять кредиты и выполнять расчетные операции для правительства, хранить (официальные) золото-валютные резервы;
• главным расчетным центром страны, выступая посредником между другими банками страны при выполнении безналичных расчетов, основанных на зачете взаимных требований и обязательств (клирингов);
• органом регулирования экономики денежно-кредитными методами.
При решении пяти задач центральный банк выполняет три основные функции: регулирующую, контролирующую и информационно-исследовательскую.
К регулирующей функции относится регулирование денежной массы в обращении. Это достигается путем сокращения или расширения наличной и безналичной эмиссии и проведения дисконтной политики, политики минимальных резервов, открытого рынка, валютной политики.
Контролирующая функция включает определение соответствия требованиям к качественному составу банковской системы, т.е. процедуру допуска кредитных институтов на национальный банковский рынок. Кроме того, сюда относятся разработка набора необходимых для кредитных институтов экономических коэффициентов и норм и контроль за ними.
Всем центральным банкам присуща информационно-исследовательская функция, т.е. функция научно-исследовательского, информационно-статистического центра. В законе о национальном банке большое значение отводится информационно-исследовательской функции банка: предполагается, что банк обязан публиковать свои решения в специальном приложении к одной из центральных газет.
Типы денежных систем.
32. Типы денежных систем.
Денежная система — это. форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная национальным законодательством. Денежные системы сформировались в XVI-—XVII вв. с возникновением и утверждением капиталистического способа производства, хотя отдельные их элементы появились в более ранний период. По мере развития товарно-денежных отношений и капиталистического способа производства происходят существенные изменения в денежной системе.
Тип денежной системы зависит от того, в какой форме функционируют деньги: как товар — всеобщий эквивалент или как знаки стоимости. В связи с этим выделяют следующие типы денежных систем:
♦ системы металлического обращения, при которых денежный товар непосредственно обращается и выполняет все функции денег, а кредитные деньги разменны на металл;
♦ системы обращения кредитных и бумажных денег, при которых полноценные деньги вытеснены из обращения.
В зависимости от металла, который в данной стране был принят в качестве всеобщего эквивалента, и базы денежного обращения различаются биметаллизм и монометаллизм.
Биметаллизм — денежная система, при которой роль всеобщего эквивалента закрепляется за двумя благородными металлами (обычно за золотом и серебром), предусматриваются свободная чеканка монет из обоих металлов и их неограниченное обращение.
Развитие капитализма требовало устойчивых денег, единого всеобщего эквивалента, поэтому биметаллизм уступает место монометаллизму.
Монометаллизм — денежная система, при которой один металл (золото или серебро) служит всеобщим эквттзалентом и основой денежного обращения, функционирующие монеты и знаки стоимости разменны на золото или серебро.
В зависимости от характера размена знаков стоимости на золото различают три разновидности золотого монометаллизма: золотомонетный стандарт, золотослитковый стандарт и золото-девизный (золотовалютный) стандарт.
Золотомонетный стандарт наиболее соответствовал требованиям капитализма периода свободной конкуренции, способствовал развитию производства, кредитной системы, мировой торговгш и вывозу капитала.
При золотослитковом стандарте, в отличие от золотомонетного, в обращении отсутствуют золотые монеты и свободная их чеканка. Обмен банкнот, как и других неполноценных денег, производится только на золотые слитки.
При золотослитковом стандарте, в отличие от золотомонетного, в обращении отсутствуют золотые монеты и свободная их чеканка. Обмен банкнот, как и других неполноценных денег, производится только на золотые слитки.
Денежный рынок. Теории спроса на деньги.
33. Денежный рынок. Теории спроса на деньги.
Денежный рынок представляет собой экономические отношения, связанные с перераспределением временно свободных денежных средств общества для авансирования расширенного воспроизводства. В качестве системы экономических отношений создается хозяйственными и банковскими структурами в целях удовлетворения общественных потребностей в денежных средствах.
Первая функция этого рынка организация свободной конкуренции производителей и продавцов товаров. Ее выполнение основывается на свободном удовлетворении спроса на денежный товар рыночных хозяйственных структур, в результате чего создается возможность для технического обновления производства, расширения номенклатуры вырабатываемых изделий и масштабов хозяйственно-финансовой деятельности.
Вторая функция рынка - образование ниш и сегментов предпринимательской деятельности хозяйственных структур и банков. Данная функция связана с выявлением их экономического потенциала и реализацией возможностей по наполнению соответствующих рынков товарами и услугами на основе конкуренции.
Третья функция рынка - регулирование пропорций воспроизводства общественного продукта на основе спроса и предложения на денежные средства. Выполнение этой функции обусловлено тем, что деньги являются высшей формой выражения стоимости товаров и реализация цены товарных масс осуществляется в денежной форме. Современные денежные рынки индустриальных стран состоят из двух органически связанных между собой сфер:
- рынка ссудных капиталов для функционирующих предпринимателей;
- рынка денежных средств для населения.
Классическая количественная теория денег основывается на скорости обращения денег. Она может быть представлена в следующем виде:V=P*Q/M,
где М -- количество денег, находящихся в обращении;
V -- скорость обращения денег в движении доходов;
Q -- реальный объем производства;
Р -- абсолютный уровень цен.
Скорость обращения денег означает количество оборотов в год, которое совершает в среднем денежная единица в результате приобретения товаров и услуг, составляющих реальный ВНП.
Заменим количество денег в обращении М на МD, т.е. на величину спроса на деньги, и преобразуем формулу. Она примет вид: МD= P*Q/ V.
Данное уравнение показывает, что величина спроса на деньги находится в прямой зависимости от уровня цен и реального объема производства и в обратной зависимости -- от скорости денежного обращения. Монетаристская теория спроса на деньги основывается на неоклассических традициях и унаследовала основные постулаты количественной теории денег.
Основной постулат количественной теории заключается в следующем: абсолютный уровень цен определяется предложением номинальных денежных остатков. Иными слонами - чем больше предложение денег, тем выше уровень цен и наоборот.
Дж.М. Кейнс отверг классическую количественную теорию денег. В его теории денег главная роль отводится ставке процента. Кейнс исходил из того, что деньги -- один из типов богатства в структуре портфеля активов экономических агентов. Теория спроса на деньги Кейнса получила название теории предпочтения ликвидности. Согласно данной теории часть портфеля активов, которую экономические субъекты желают иметь в виде денег, зависит от их оценки свойства ликвидности. Ликвидность можно определить как возможность быстрого перевода актива в наличность без потерь его стоимости.
Согласно кейнсианской теории предпочтения ликвидности существуют три побудительных мотива хранения экономическими агентами части их богатства (портфеля активов) в форме денег.
1.Трансакционный мотив. Часть богатства приходится держать в денежной форме с целью использования денег в качестве средства платежа и средства обращения.
2.Мотив предосторожности. Он связан с желанием иметь в перспективе возможность распоряжаться частью своего богатства в денежной форме, чтобы реализовать преимущества неожиданных возможностей или удовлетворить неожиданные потребности.
3.Спекулятивный мотив. Такой мотив вызван желанием избежать потерь капитала, связанных с хранением его в виде ценных бумаг, в периоды снижения их курсовой стоимости.
Представим функцию спроса на деньги следующим образом
МD=f(Y,r,р),
где Y-- номинальный национальный доход;
r -- реальная ставка процента;
р -- ожидаемый темп инфляции.
Предложение денег. Денежные агрегаты.
34. Предложение денег. Денежные агрегаты.
Суть предложения денег состоит в том, что экономические субъекты в любой момент имеют в своем распоряжении определенный запас денег, которые они могут при благоприятных обстоятельствах направить в оборот. Таким образом, под предложением денег следует понимать совокупность наличных и безналичных платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг, которыми располагают частные лица, предприятия и государство.
В структуру денежного предложения входят: наличные деньги, а также банковские деньги - чеки, кредитные карточки, которые позволяют распоряжаться банковскими депозитами. Также в состав денежного предложения входят и такие компоненты, которые нельзя непосредственно использовать как покупательное или платежное средство - денежные средства на срочных и сберегательных вкладах, депозитные сертификаты и др. Данные компоненты получили название «почти-деньги», которые сейчас представляют наиболее весомую и быстрорастущую часть в структуре денежного предложения.
Для конкретных макроэкономических расчетов используются денежные агрегаты: М0, М1, М2, М3, М4 (L).
М1, состоит из двух элементов:
1) наличные денежные средства, то есть метал-лические и бумажные деньги, которыми располага-ют все экономические субъекты за исключением банковских структур;
2) чековые депозиты, то есть вклады в коммер-ческих банках, различных сберкассах или других сберегательных учреждениях, на которые могут быть выписаны чеки.
М0 - наличные деньги.
Таким образом: Деньги (М1) = Наличные деньги (М0) + Чековые депозиты.
В М2 входят: средства обращения (наличные средства и чековые депозиты), составляющие М1, плюс такие компоненты, как ; бесчековые сберегательные депозиты, депозитные счета денежного рынка, небольшие срочные депозиты и индивидуальные счета взаимных фондов денежного рынка.
М2 = М1 + Бесчековые сберегательные счета + Депозитные счета денежного рынка + Мелкие срочные депозиты + Взаимные фонды денежного рынка.
Деньги М3=М2 + Крупные (свыше 100 тыс. дол.) срочные депозиты.
Денежный агрегат L - самым широким денежным агрегатом на мировом финансовом рынке считается агрегат, обозначаемый параметром L. Наряду с перечисленными параметрами он включает также коммерческие бумаги, казначейские векселя, сберегательные облигации и банковские акцепты.
Равновесие денежного рынка.
35. Равновесие денежного рынка.
Денежный рынок - это рынок, на котором спрос на деньги и их предложение определяют уровень процентной ставки, это сеть институтов, обеспечивающих взаимодействие спроса и предложения денег.
Равновесие на денежном рынке устанавливается, когда спрос на деньги равен их предложению, что может быть достигнуто при определенной банковской процентной ставке. Сохраняться равновесие на денежном рынке будет в том случае, когда процентная ставка будет изменяться в том же направлении, что и доход. Например, если доходы в экономике возрастут, то это приведет к росту спроса на деньги, а следовательно, к увеличению процентной ставки, в этом случае будет увеличиваться альтернативная стоимость хранения денег и снижаться курс ценных бумаг, что уменьшит спекулятивный спрос на деньги, увеличит покупку фирмами и домашними хозяйствами финансовых активов и даст возможность поддерживать денежный рынок в равновесном состоянии. При снижении доходов возникает обратная ситуация.
Графически данное условие можно изобразить в виде кривой ликвидности денег LM, известной как модель Хансена.
l%
l LM
l______Y (из 0,0 дуга вправо, вверх)
% - процентная ставка; Y – доход
Увеличение предложения денег в экономике приводит к понижению банковской процентной ставки.
Один из самых распространенных способов государственного воздействия на экономику получил название кейнсианской денежной политики, которая заключается в систематическом нарушении равновесия денежного рынка.
Эта политика используется государством для воздействия на реальный сектор экономики путем изменения уровня процентных ставок, который в свою очередь оказывает влияние на инвестиции, занятость, объем производства и уровень доходов. Однако активное использование данной политики может привести к попаданию экономики в ликвидную ловушку.
Ликвидная ловушка-эта такая ситуация в экономике, когда процентные ставки находятся на минимально возможном уровне и дальнейшее увеличение предложения денег не способно оказать на них никакого влияния, в результате чего происходит разрыв между товарным и денежным рынками, растет спрос на деньги и усиливается инфляция.
Выход из ликвидной ловушки возможен лишь силами государства с использованием активной финансовой ловушки. Денежная политика в условиях ликвидной ловушки оказывается непригодной.
Долгосрочное равновесие денежного рынка. Монетарное правило М. Фридмена
В долгосрочном периоде спрос на деньги не зависит от изменения процентных ставок. Уравнение долгосрочного равновесия на денежном рынке, получившее название денежного (монетарного) правила М. Фридмена, выглядит следующим образом:
M = Y + Pe,
где М- долгосрочный (среднегодовой) темп увеличения предложения денег;
Y - долгосрочный (среднегодовой) темп изменения национального дохода;
Ре - темп ожидаемой инфляции.
Целью долгосрочной денежной политики является антиинфляционное регулирование. Краткосрочная денежная политика, направленная на регулирование процентных ставок, допустима только в рамках долгосрочной денежной стратегии, основанной на монетарном правиле М. Фридмена.
Денежно-кредитная система.
36. Денежно-кредитная система.
Современная кредитная система представляет собой многоуровневый механизм аккумулирования и перераспределения финансовых активов. Она состоит из следующих основных звеньев:
I. Центральный банк, государственные и полугосударственные банки.
II. Банковский сектор: коммерческие банки, сберегательные банки, инвестиционные банки, ипотечные банки, специализированные торговые банки.
III. Специализированные небанковские кредитно-финансовые учреждения: страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные компании, финансовые компании, благотворительные фонды, ссудо-сберегательные ассоциации, кредитные союзы.
Приведенная трехъярусная схема структуры кредитной системы является типичной для большинства промышленно развитых стран.
Так, в кредитной системе стран Западной Европы получили широкое развитие банковский и страховой секторы. В Германии банковский сектор базируется в основном на коммерческих, сберегательных и ипотечных банках. Причем институт ипотечных банков занимает в Германии большой удельный вес в кредитной системе и на рынке ссудных капиталов. Для Франции характерно разделение банковского звена в основном на депозитные коммерческие банки, деловые банки, которые выполняют функции инвестиционных, и сберегательные банки.
Современная кредитная система Японии имеет трехъярусную систему: центральный банк, банковский и специализированный секторы. При этом наиболее развит банковский сектор, базирующийся на городских (коммерческих) и сберегательных банках.
Кредитные системы развивающихся стран в целом развиты слабо. В большинстве этих стран существует двухъярусная система, представленная национальным центральным банком и системой коммерческих банков.
Ряд азиатских стран -- Южная Корея, Сингапур, Гонконг, Таиланд, Индонезия, Индия -- имеют довольно развитую трехъярусную структуру и приближаются по своему уровню к кредитным системам стран Западной Европы. Трехъярусные кредитные системы имеет и ряд стран Латинской Америки: Мексика, Бразилия, Аргентина, Венесуэла, Перу.
Рынок ценных бумаг.
37. Рынок ценных бумаг.
Фондовый рынок - это институт или механизм, сводящий вместе покупателей (предъявителей спроса) и продавцов (поставщиков) фондовых ценностей, т.е. ценных бумаг.
Понятия фондового рынка и рынка ценных бумаг совпадают.
Согласно определению, товаром, обращающимся на данном рынке, являются ценные бумаги, которые, в свою очередь, определяют состав участников данного рынка, его местоположение, порядок функционирования, правила регулирования и т.п.
Следует отметить, что практически все рынки находят отражение в инструментах рынка ценных бумаг. Так, например, рынок вновь произведенной продукции и услуг представлен коносаментами, товарными фьючерсами и опционами, коммерческими векселями; рынок земли и природных ресурсов - закладными листами, акциями, облигациями, обеспечением которых служат земельные ресурсы и т.д.
Рынок ценных бумаг соотносится с такими видами рынков, как рынок капиталов, денежный рынок, финансовый рынок; традиционно на этих рынках представлено движение денежных ресурсов.
В принятой в отечественной и международной практике терминологии: |ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК = ДЕНЕЖНЫЙ РЫНОК + РЫНОК КАПИТАЛОВ |
На денежном рынке осуществляется движение краткосрочных (до 1 года) накоплений, на рынке капиталов - средне- и долгосрочных накоплений (свыше 1 года).
Фондовый рынок является сегментом как денежного рынка, так и рынка капиталов, которые также включают движение прямых банковских кредитов, перераспределение денежных ресурсов через страховую отрасль, внутрифирменные кредиты и т.д.
В рыночной экономике рынок ценных бумаг является основным механизмом перераспределения денежных накоплений. Фондовый рынок создает рыночный механизм свободного, хотя и регулируемого, перелива капиталов в наиболее эффективные отрасли хозяйствования.
Кредит и его формы.
38. Кредит и его формы.
Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения.
Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов.
Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательствах:
1. Возвратность кредита
Этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.
2. Срочность кредита
Он отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке-- предъявления финансовых требований в судебном порядке. Частичным исключением из этого правила являются так называемые онкольные ссуды, срок погашения которых в кредитном договоре изначально не определяется.
3. Платность кредита. Ссудный процент.
Этот принцип выра-жает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полу-ченной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемый прин-цип находит в процессе установления величины банковского процента, выполняющего три основные функции:
- перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;
- регулирование производства и обращения путем распреде-ления ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;
- на кризисных этапах развития экономики -- антиинфляци-онную защиту денежных накоплений клиентов банка.
Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в каче-стве цены кредитных ресурсов.
Принципиально отличаясь от традиционного механизма ценообразования на другие виды товаров, определяющим эле-ментом которого выступают общественно необходимые затраты труда на их производство, цена кредита отражает общее соот-ношение спроса и предложения на рынке ссудных капиталов.
4. Обеспеченность кредита
Этот принцип выражает необходи-мость обеспечения защиты имущественных интересов кредито-ра при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких фор-мах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях.
5. Целевой характер кредита
Распространяется на большин-ство видов кредитных операций, выражая необходимость целе-вого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитно-го договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдени-ем этого условия заемщиком. Нарушение данного обязатель-ства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента.
6. Дифференцированный характер кредита
Этот принцип оп-ределяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщи-ков. Практическая реализация его может зависеть как от инди-видуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдель-ных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизне-са и пр.)
Классификацию кредита традиционно принято осуществ-лять по нескольким базовым признакам, к важнейшим из кото-рых следует отнести категории кредитора и заемщика, а также форму, в которой предоставляется конкретная ссуда. [4]
Исходя из этого можно выделить следующие шесть достаточно самостоя-тельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализиро-ванным классификационным параметрам.
1. Банковский кредит.
Одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выс-тупает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств. Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от центрального банка. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструмен-том кредитных отношений является кредитный договор или кре-дитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в ви-де ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования. Класси-фицируется по ряду базовых признаков.
2. Коммерческий кредит.
Одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного де-нежного оборота, находя практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита -- ускорение процесса реализации това-ров, а следовательно, извлечения заложенной в них прибыли.
3. Потребительский кредит
Главный отличительный его при-знак -- целевая форма кредитования физических лиц. В роли кре-дитора могут выступать как специализированные кредитные орга-низации, так и любые юридические лица, осуществляющие реали-зацию товаров или услуг. В денежной форме предоставляется как банковская ссуда физическому лицу для приобретения недвижи-мости, оплаты дорогостоящего лечения и т.п., в товарной -- в процессе розничной продажи товаров с отсрочкой платежа. В Рос-сии только получает распространение, ограниченно используется при кредитовании под залог недвижимости (чаще всего -- жилья). В зарубежной же практике потребительский кредит охватывает все слои трудоспособного населения, в основном через различные си-стемы кредитных карточек.
4. Государственный кредит.
Основной признак этой формы кредита -- непременное участие государства в лице органов ис-полнительной власти различных уровней. Осуществляя функции кредитора, государство через центральный банк производит кредитование.
5. Международный кредит
Международный кредит рассматривается как совокупность кредитных отношений, функционирующих на международном уров-не, непосредственными участниками которых могут выступать меж-национальные финансово-кредитные институты (МВФ, МБРР и др.), правительства соответствующих государств и отдельные юридические лица, включая кредитные организации.
Шпоры задачи
ВВП(по дох)= зп + отчисления в фонды мед обслуж + соц страх + в фонд безраб + пенсионные отчисл + косвенные налоги + аренда + амортизация + % на капитал + прибыль корпораций + доход на собственность + рента + прибыль
ВВП(по рас)= личные расходы + валовые инвестиции + гос. Закупки + чистый экспорт
ЧНП = ВНП – амортизация
V(чистых инвестиций) = V(валовых инвестиций) – амортизация
НД = ЧНП – косвенные налоги на бизнес
______________
M1 – наличные деньги + вклады на текущих счетах + дорожные чеки и тд
M2 – M1 + нечековые сберегательные депозиты + срочные вклады
M3 – M2 + срочные вклады + депозитные сертификаты
L – M3 + краткосрочные казночейские ценные бумаги и коммерческие
______________
(Y- Y*)/ Y*=-B(U- Un)
где Y - фактический ВВП, Y* - потенциальный ВВП, U - фактический уровень безработицы, Un - естественный уровень безработицы, (в абсолютном выражении) - эмпирический коэффициент чувствительности ВВП к изменениям циклической безработицы (коэффициент Оукена).
(Y − Y * ) / Y * = − Buc
• Y — фактический ВНП
• Y* — потенциальный ВНП
• uc — уровень циклической безработицы
• B — эмпирический коэффициент чувствительности (обычно принимается 2.5 %)
Следствие из закона Оукена:
(Y1 − Y0) / Y0 = − B(u1 − u0) / (1 − Bu0)
• Y1,u1 — ВНП и уровень безработицы в текущем периоде
• Y0,u0 — ВНП и уровень безработицы в базовом периоде
Тема 17. Мировая экономика. Интеграция России
в мировое экономическое пространство
Международное разделение труда – международная специа-лизация производства, основанная на различных производствен-ных возможностях стран.
Вывоз капитала (международное движение капитала) – по-мещение и функционирование капитала за рубежом прежде всего с целью его самовозрастания.
Миграция рабочей силы – перемещение трудоспособного населения из одной страны в другую в поисках работы, лучших условий жизни.
Международная экономическая интеграция – процесс хо-зяйственно-политического объединения стран на основе развития глубоких устойчивых взаимосвязей и разделения труда между национальными хозяйствами, взаимодействия их воспроизводст-венных структур.
Транснациональные корпорации (ТНК) – форма междуна-родного бизнеса, в рамках которой головная компания принадле-жит капиталу одной страны, а филиалы расположены в других странах.
Протекционизм – использование рычагов государственного регулирования для ограничения импорта товаров и услуг.
Валютный курс – соотношение обмена двух денежных еди-ниц или цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны.
Паритет покупательной способности означает, что товары, являющиеся объектом международной торговли, в условиях со-вершенной конкуренции не могут одновременно продаваться в различных странах по разным ценам.
Демонополизация экономики – предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и одновременно содействие формированию рыночных отношений на основе развития конкуренции и предпринимательства.
Теневая экономика – незаконный бизнес.
Закрытая экономика – национальная экономика, свободно взаимодействующая с экономиками других стран.
Открытая экономика – национальная экономика, не взаимо-действующая с экономиками других стран.
Градуализм – это экономическая концепция, которая пред-полагает проведение медленных, последовательных реформ и от-водит государству главную роль в формировании рынка.
«Шоковая терапия» – это экономическая концепция, которая считает инструментом формирования рынка и антиинфляционной политики одномоментную либерализацию цен, резкое сокращение государственных расходов и достижение бездефицитного бюджета.
Социальная рыночная экономика – особый тип рыночной системы, который предусматривает активное участие государства в поддержании баланса между рыночной эффективностью и со-циальной справедливостью.
Тема 16. Макроэкономическая нестабильность
и социальная защищенность. Неравенство,
бедность и дискриминация
Безработица – это ситуация на рынке труда, при которой предложение рабочей силы превышает спрос на нее.
Фрикционная безработица – это безработица, связанная с добровольной переменой места работы.
Структурная безработица связана со структурной пере-стройкой экономики, в результате чего структура предложения может не соответствовать структуре спроса на рабочую силу.
Циклическая безработица связана с неравномерностью эко-номического развития, подъемами и спадами экономической ак-тивности.
Естественный уровень безработицы – это исчисленный за многие годы средний суммарный уровень фрикционной и струк-турной безработицы, при котором наблюдается нормальное раз-витие экономики. При достижении естественной нормы безрабо-тицы рынок труда не испытывает ни избытка, ни нехватки рабочей силы.
Естественная норма безработицы есть иное название полной занятости.
Инфляция – процесс обесценения денег, снижения их поку-пательной способности вследствие избытка денег по сравнению с потребностями товарооборота в стране.
Закон Оукена: страна теряет от 2 до 3 % фактического ВВП по отношению к потенциальному ВВП, когда фактический уро-вень безработицы увеличивается на 1 % по сравнению с его есте-ственным уровнем.
(Y - Y*) / Y* = - γ (U - Un),
где Y – фактический ВВП,
Y* – потенциальный ВВП,
U – фактический уровень безработицы,
Un – естественный уровень безработицы,
γ – коэффициент Оукена (эмпирический коэффициент чувствительности ВВП к изменениям циклической безработицы).
Инфляция издержек – рост общего уровня цен в результате уменьшения совокупного предложения вследствие повышения заработной платы и цен на другие ресурсы. Сопровождается со-кращением реального объема производства и занятости.
Инфляция спроса – рост общего уровня цен, вызванный тем, что уровень совокупного спроса превышает уровень совокупного предложения в экономике данной страны.
Открытая инфляция выражается в общем росте цен в эконо-мике; подавленная инфляция – в дефиците и снижении качества продукции при стабильных ценах.
Ползучая, галопирующая, гиперинфляция – типы открытой инфляции, различающиеся по годовым темпам роста цен.
Инфляционная спираль (спираль «заработная плата – цены») – самоподдерживающийся рост темпов инфляции, при котором повышение ставок заработной платы порождает повышение цен, а последнее, в свою очередь, ведет к дальнейшему росту ставок заработной платы и цен.
Кривая Филлипса – кривая, описывающая зависимость между уровнем безработицы (по оси абсцисс) и годовым темпом роста уровня цен (по оси ординат).
Инфляционные ожидания – предположения граждан и фирм о том, что в будущем произойдет повышение уровня цен.
Правило величины 70 – метод определения числа лет, в те-чение которых может произойти удвоение уровня цен. Для этого число 70 делится на годовой уровень инфляции в процентах.
Персональное распределение дохода – распределение на-ционального дохода по его величине между семьями.
Функциональное распределение дохода – распределение на-ционального дохода по факторам производства в виде заработной платы, жалованья, дохода собственников, процента, прибыли, ренты.
Кривая Лоренца – показатель дифференциации доходов в экономике. Графически изображается в виде области между ли-нией абсолютно равного распределения дохода и линией факти-ческого распределения дохода. Чем больше расхождение этих линий, тем выше степень неравенства доходов.
Экономическая мобильность – степень легкости, с которой человек или семья может передвигаться вниз или вверх по эко-номической лестнице.
Дискриминация имеет место в тех случаях, когда рынок предлагает различные возможности индивидам, отличающимся только по расовой или этнической принадлежности, полу, воз-расту и другим личным характеристикам.
Бедность (нищета) – состояние, при котором основные по-требности индивида или семьи превышают имеющиеся средства для их удовлетворения.
Социальная политика деятельность государства по управ-лению развитием социальной сферы общества, нацеленная на удовлетворение интересов и потребностей граждан.
Социальная защита система мер, осуществляемых общест-вом, по обеспечению нормального материального и социального положения граждан.
Тема 15. Финансовая система и фискальная политика
государства. Денежно-кредитная политика
Финансы это система отношений и процессов по образо-ванию и использованию денежных средств.
Государственный бюджет годовой финансовый план госу-дарст¬венных расходов и источников их покрытия.
Бюджетный дефицит превышение расходов государства над его доходами в данном финансовом году.
Профицит (бюджетный излишек) положение, при котором теку¬щие доходы государства превышают его текущие расходы.
Секвестр пропорциональное помесячное сокращение всех незащищенных статей бюджетных расходов до конца финансового года.
Государственный долг задолженность центрального прави-тельства отечественным и иностранным кредиторам.
Налоги обязательные взносы в госбюджет или внебюд-жетные фонды в порядке и на условиях, определенных законода-тельными актами.
Прямые налоги взимаются с доходов или имущества нало-го¬плательщиков.
Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене соответствующих товаров или услуг и используются государст-вом как инструмент фискальной политики.
Налоговая система совокупность налогов, сборов, пошлин и методов их построения.
Кривая Лаффера кривая, показывающая зависимость между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в го-сударственный бюджет. Позволяет выявить такую налоговую ставку (от 0 до 100 %), при которой налоговые поступления дос-тигают максимума.
Налоговая база сумма, с которой взимается налог.
Налоговые льготы льготы, уменьшающие объем уплачи-ваемых налогов.
Бюджетно-налоговая политика политика государства, на-правленная на регулирование совокупного спроса путем измене-ний в налоговой системе (изменение налоговых ставок, налого-облагаемой базы, налоговых льгот) и изменений государственных расходов.
Кредитно-денежная политика государства, направленная на регулирование совокупного спроса путем изменения объема денежной массы в обращении и доступности кредита.
Ставка рефинансирования (учетная ставка) процентная ставка, по которой Центральный банк предоставляет кредиты коммерческим банкам под их векселя.
Норма обязательных резервов доля общих активов ком-мерческого банка, которую он обязан держать на специальном счете в Центральном банке страны.
Операции на открытом рынке операции Центрального банка с государственными ценными бумагами.
Тема 14. Экономическая роль государства
Общественные блага это блага, которые не имеют рыноч-ной денежной оценки, неделимы и потребляются людьми сообща, одновременно в одном и том же объеме (национальная оборона, охрана общественного порядка и др.).
Внешние эффекты (экстерналии) это издержки и выгоды, связанные с производством или потреблением благ, но выпа-дающие на долю лиц, не являющихся участниками данной ры-ночной сделки.
«Проблема безбилетника» если люди могут получить благо независимо от того, заплатили они за него или нет, у них возникает желание получить эти блага даром.
Фиаско государства (фиаско государственного регулирова-ния) неэффективное распределение ресурсов в результате госу-дарственного регулирования.
Разгосударствление ликвидация механизмов прямого го-сударственного управления экономикой путем передачи соответ-ствующих полномочий на уровень предприятия.
Демонополизация экономики предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и одновременно содействие формированию рыночных отношений на основе развития конкуренции и предпринимательства.
Приватизация преобразование отношений собственности путем передачи или продажи на различных условиях государст-венной или муниципальной собственности частным или коллек-тивным хозяйствующим субъектам.
Тема 13. Экономический рост и цикличность
общественного воспроизводства
Экономический рост – это увеличение способности нацио-нального хозяйства производить продукт, удовлетворяющий по-требности людей. Измеряется двумя способами: а) как увеличение реального ВНП или ЧНП за определенный период; б) как увеличение ВНП или ЧНП на душу населения за определенный период.
Экстенсивный тип экономического роста – характеризуется ростом, основанным на количественном увеличении трудовых и материальных ресурсов, вовлекаемых в производство.
Интенсивный тип экономического роста – характеризуется ростом, основанным на качественном совершенствовании и ин-тенсивном использовании факторов производства на базе научно-технического прогресса.
Экономический цикл – это форма движения и развития ры-ночной экономики в виде повторяющихся на протяжении ряда лет подъёмов и спадов в уровне экономической активности.
Цикл Китчина – краткосрочный экономический цикл (про-должительностью 3–4 года), связанный с колебаниями товарно-материальных запасов.
Цикл Жугляра – среднесрочный экономический цикл (про-должительностью 8–12 лет), связанный со скоростью обновления основного капитала.
Цикл Кузнеца (строительный цикл) – среднесрочный эконо-мический цикл (продолжительностью 18–25 лет), связанный с периодическим обновлением жилых зданий и определенных типов производственных сооружений.
Циклы Кондратьева (длинные волны) – долгосрочный (большой) экономический цикл (продолжительностью 45–50 лет), связанные с изменениями в технологии производства и иннова-циями.
Акселератор – экономический показатель, характеризующий зависимость между уровнем чистых инвестиций и темпом изме-нения национального дохода.
Стагфляция – период снижения объёмов производства при одновременном росте уровня цен и безработицы.
Структурный кризис – явление, связанное с постепенным и длительным нарастанием межотраслевых диспропорций в обще-ственном производстве. Характеризуется несоответствием сло-жившейся структуры общественного производства изменившимся условиям эффективного использования ресурсов.
Антициклическая политика – использование инструментов экономической политики для противодействия колебаниям эко-номической конъюнктуры, сглаживания верхней и нижней пово-ротных точек экономического цикла.
Тема 12. Макроэкономическое равновесие.
Потребление, сбережения, инвестиции
Совокупный спрос (AD) – суммарное количество товаров и услуг, которые намерены купить домашние хозяйства, бизнес, го-сударство, заграница при различном уровне цен в стране.
Совокупное предложение (AS) – объем выпуска, который готовы предложить фирмы при каждом данном уровне цен в стране.
Эффективный спрос – это совокупный спрос, соответст-вующий совокупному предложению.
Предельная склонность к потреблению (MPC, marginal pro-pensity to consume) – отношение прироста потребления к приросту дохода: MPC = ΔC/ΔY.
Предельная склонность к сбережению (MPS, marginal pro-pensity to save) – отношение прироста сбережений к приросту до-хода: MPS = ΔS/ΔY.
Автономное потребление – потребление, независимое от уровня дохода.
Автономные инвестиции – инвестиции, не зависящие от уровня дохода и составляющие при любом его уровне некоторую постоянную величину.
Индуцированные, или производные инвестиции – инвестиции, уровень которых зависит от динамики национального
дохода.
Мультипликатор – отношение изменения дохода к изменению любого из компонентов автономных расходов.
Эффект мультипликатора – увеличение любого из компо-нентов автономных расходов приводит к увеличению националь-ного дохода общества на величину большую, чем первоначальный рост расходов.
«Парадокс бережливости» означает, что увеличение сбере-жений приводит к уменьшению дохода: увеличение сбережений означает сокращение доходов на потребление, что снижает объем совокупного спроса и объема реализованного ВВП. Вследствие действия эффекта мультипликатора произойдет сокращение до-хода на величину большую, чем первоначальное увеличение сбе-режений.
Тема 11. Общественное воспроизводство
на национальном уровне
Воспроизводство – процесс постоянного возобновления, по-вторения производства.
Простое воспроизводство – воспроизводство в прежних масштабах. При этом размеры совокупного функционирующего капитала и совокупного общественного продукта не изменяются.
Расширенное воспроизводство – означает увеличение раз-меров совокупного функционирующего капитала и совокупного общественного продукта.
Валовой национальный продукт (ВНП) – совокупная ры-ночная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах национальной экономики независимо от территориального ме-стоположения национальных предприятий (в своей стране или за рубежом).
Валовой внутренний продукт (ВВП) – совокупная рыночная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах нацио-нальной экономики страны независимо от национальной принад-лежности предприятий, расположенных на территории данного государства.
Дефлятор ВВП (ВНП) – индекс цен на все производимые товары и услуги, используемый для корректировки (номинально-го) ВВП (ВНП) с целью получения реального ВВП (ВНП).
Номинальный ВВП (ВНП) – подсчитывается в ценах теку-щего года.
Реальный ВВП (ВНП) – измеряет стоимость всего объема товаров и услуг в ценах базового года с поправкой на изменение уровня цен.
Добавленная стоимость – это рыночная стоимость продук-ции, произведенной фирмой за вычетом стоимости сырья и мате-риалов (материальных затрат), приобретенных у поставщиков. Она отражает реальный вклад предприятия в создание стоимости выпускаемого продукта и является суммой доходов на использо-ванные факторы производства.
Конечный продукт (КП) – это продукция, которая либо на-всегда покидает процесс производства, поступая в личное или общественное потребление, либо возвращается в сферу произ-водства как инвестиционный товар (капитальное оборудование, машины).
Чистый национальный продукт (ЧНП) – это ВНП за вычетом амортизационных отчислений.
Национальный доход (НД) – вновь созданная за год стои-мость, характеризующая в масштабе страны, что прибавило ма-териальное производство и услуги данного года к благосостоянию общества. Это чистый заработанный доход общества как сумма доходов, полученная в обмен на использованные в данном году факторы производства.
Трансферты – форма перераспределения государственных расходов; безвозмездные государственные выплаты населению (пенсии, пособия и т.п.), не связанные на данный момент с трудо-выми затратами получателя.
Чистый экспорт – разница между суммами выручки от про-дажи отечественной продукции на внешнем рынке (экспорт) и расходов на приобретение иностранной продукции резидентами (импорт).
Личный доход – доход, находящийся в распоряжении граж-дан до уплаты личного подоходного налога.
Личный располагаемый доход доход, находящийся в рас-поряжении граждан после уплаты личного подоходного налога.
Система национальных счетов (СНС) – это система взаимо-связанных показателей, построенная в виде счетов и таблиц для получения общей картины экономической деятельности; служит основой выработки стратегии экономического развития.
Национальное богатство страны – представляет собой сово-купность материальных и культурных благ, накопленных данной страной на протяжении её истории на данный момент времени. Это результат труда многих поколений людей.
Тема 10. Финансовый рынок
Ссудный капитал – временно свободные денежные средства, являющиеся объектом купли-продажи и приносящие собственнику доход в форме процента.
Ссудный процент – цена, уплачиваемая собственникам ка-питала за использование заемных средств в течение определенного периода.
Предпринимательский доход – часть прибыли от использо-вания заемного капитала, присваиваемая предпринимателем. Другая часть прибыли – ссудный процент – передается
кредитору.
Кредит – форма движения ссудного капитала.
Банк – учреждение, аккумулирующее временно свободные денежные средства и предоставляющее их в ссуду.
Пассивные операции – операции, посредством которых формируется ссудный фонд банка.
Активные операции – операции по предоставлению ссуд на условиях возвратности, срочности и платности.
Лизинг – сдача в аренду дорогостоящего оборудования, приобретаемого банком, с правом последующего выкупа.
Траст – доверительные операции, связанные с управлением имуществом частными лицами и компаниями.
Фиктивный капитал – капитал, представленный в ценных бумагах и совершающий самостоятельное движение на фондовом рынке.
Инвестор – лицо, приобретающее ценные бумаги с целью получения денежного дохода.
Эмитент – лицо, выпускающее ценные бумаги с целью при-влечения денежных средств для инвестиций.
Ценная бумага – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Акция – ценная бумага, которая свидетельствует о внесении пая в капитал акционерного общества и дает её владельцу права: на получение дивиденда, участия в управлении, контроля за дея-тельностью АО и др.
Вексель письменное долговое обязательство, дающее его владельцу право требовать по истечении определенного срока уплаты обозначенной в нем суммы.
Курс акций – рыночная цена акций, находящаяся в прямой зависимости от годового дивиденда и в обратной от рыночной ставки процента.
Фондовая биржа – организованная часть рынка ценных бу-маг, где при посредстве её членов осуществляются сделки с фон-довыми ценностями (ценными бумагами, с которыми разрешены действия на бирже).
Брокер – посредник, работающий от имени клиента на усло-виях вознаграждения – процента от суммы сделки.
Дилер посредник, работающий от своего имени и за свой счет, присваивающий разницу в курсовых стоимостях купли-продажи ценных бумаг.
Опцион или сделка с премией – разновидность срочного контракта (фьючерса), согласно которому одна сторона приобре-тает право купить или продать что-либо в будущем по заранее оговоренной цене с уплатой комиссионных (премии).
Фьючерс – срочный контракт о поставке к определенной в будущем дате ценных бумаг по заранее оговоренной цене.
Тема 9. Рынки факторов производства
Факторы производства – это ресурсы, которые участвуют в производстве товаров и услуг.
Труд – любая интеллектуальная или физическая деятель-ность человека, направленная на достижение какого-либо полез-ного результата.
Земля – это естественные блага, которые используются при создании товаров и услуг (природные ископаемые, лес, вода, воз-дух и т.п.).
Предельная доходность ресурса (MRP), или предельная производительность ресурса в денежном выражении, – это при-рост объема дохода в результате использования дополнительной единицы ресурса.
Предельные издержки на ресурс в денежном выражении (MRC) – прирост издержек в денежном выражении в результате использования дополнительной единицы ресурса.
Стоимость рабочей силы – это стоимость ее производства и воспроизводства. Она равняется стоимости жизненных средств, необходимых для содержания наемного работника и его семьи.
Заработная плата – это цена рабочей силы (классический подход).
Заработная плата – доход (цена ресурса), получаемый вла-дельцем от использования его ресурса (современная трактовка).
Номинальная заработная плата – денежная сумма, выплачи-ваемая работнику.
Реальная заработная плата – количество товаров и услуг, ко-торое работник может приобрести на номинальную при данном уровне цен.
Повременная заработная плата – форма оплаты труда, при которой заработок зависит от проработанного времени и часовой ставки.
Сдельная заработная плата – форма оплаты труда, при кото-рой заработок зависит от количества произведенной продукции и сдельной расценки.
Тарифная система – это форма организации оплаты труда, учитывающая все определяющие её факторы (сложность труда, условия труда, приоритетность отрасли и др.).
Минимальная заработная плата – это социально гарантиро-ванный уровень оплаты труда, ниже которого заработная плата быть не может.
Минимальная потребительская корзина – стандартный нор-мативный набор товаров и услуг, общественно необходимый для воспроизводства простой неквалифицированной рабочей силы.
Прожиточный минимум – это уровень дохода, позволяющий приобрести минимальную потребительскую корзину.
Капитал – это накопленный запас средств, необходимых для производства материальных благ.
Основной капитал – часть капитала, которая служит в течение нескольких кругооборотов, не меняет своей натурально-вещественной формы, постепенно перенося свою стоимость на готовый продукт и возвращаясь в денежной форме предпринима-телю.
Оборотный капитал – часть капитала, которая служит в те-чение одного кругооборота, полностью перенося свою стоимость на готовый продукт и возвращаясь в денежной форме предпри-нимателю.
Физический износ – утрата средствами труда их полезных свойств в процессе производства или под воздействием сил при-роды.
Моральный износ – уменьшение ценности капитальных благ, не связанное с потерей ими потребительских качеств. Факторами морального износа являются рост производительности труда, научно-технический прогресс.
Амортизация – процесс перенесения стоимости средств труда по мере их износа на готовый продукт, возвращение её пред-принимателю и накопление в амортизационном фонде.
Накопление капитала – использование части прибавочной стоимости в качестве добавочного капитала, что является основой расширенного воспроизводства.
Концентрация капитала – увеличение размеров индивиду-альных капиталов за счет накопления.
Централизация капитала – увеличение размеров индивиду-альных капиталов в результате либо добровольного объединения, либо поглощения одних капиталов другими.
Земельная рента – это плата за приложение капитала к
земле.
Аренда – это форма землепользования, при которой земля передается во временное пользование арендатору.
Землепользование – экономическое отношение, включающее два момента: применение земли как средства производства и присвоение созданного продукта.
Дифференциальная рента (разностный доход) – это разница в издержках производства на земельных участках, разных по плодородию и местоположению, принимающая форму диффе-ренциальной ренты при передаче собственнику земли.
Абсолютная рента – плата за пользование землей любого качества; плата за титул собственности на землю.
Цена земли – капитализированная рента. Находится в прямой зависимости от годовой ренты и в обратной от рыночной ставки ссудного процента.
Тема 8. Типы рыночных структур
Структура рынка это основные характерные черты рынка, к числу которых относятся: количество и размеры фирм, степень сходства или отличия товаров разных фирм, легкость входа на рынок и выхода с конкретного рынка, доступность рыночной ин-формации.
Совершенная конкуренция рыночная структура, при кото-рой много фирм продают стандартизированный (однородный) товар и ни одна фирма не располагает достаточно большой долей рынка, чтобы влиять на его цену.
Чистая монополия единственный продавец продукта, не имеющего близких заменителей.
Закрытая монополия монополия, защищенная от конку-ренции юридическими ограничениями, патентной защитой, ин-ститутом авторских прав.
Открытая монополия монополия, при которой одна фирма на определенное время является единственным поставщиком продукта, однако не имеет специальной защиты от конкуренции.
Естественная монополия это структура, при которой эко-номически обосновано существование только одной фирмы, пол-ностью удовлетворяющей рыночный спрос на продукт. Основана на:
а) владении уникальными природными ресурсами;
б) эффекте масштаба.
Ценовая дискриминация продажа продукции одинакового качества разным покупателям по разным ценам.
Монопсония тип рыночной структуры, при которой на рынке действует единственный покупатель определенного
товара.
Монополистическая конкуренция тип рыночной структуры, основанной на дифференциации товаров и услуг, дающей фирмам частичную монопольную власть над ценой.
Олигополия рыночная структура, когда на рынке действует ограниченное число фирм, выпускающих однородный продукт и обладающих неполной рыночной властью над ценами, а вход в отрасль новых производителей ограничен высокими барьерами.
Монопольная власть (власть на рынке) возможность для фирмы воздействовать на цены продукции с целью повышения прибылей, увеличивая или сокращая объемы продаж.
Парето – эффективное распределение благ или оптимум Па-рето – такое распределение благ, при котором невозможно улуч-шить чье-либо благосостояние (посредством перераспределения) без ущерба для благосостояния другого лица.
Тема 7. Издержки фирмы и показатели
эффективности ее работы
Издержки денежные затраты на приобретение факторов производства для изготовления и реализации продукции.
Издержки экономические альтернативная стоимость лю-бого ресурса, выбранного для производства товара, равная его стоимости при наилучшем из всех возможных вариантов исполь-зования.
Явные (внешние) издержки это альтернативные издержки, принимающие форму денежных платежей собственникам ресурсов производства и полуфабрикатов. Они определяются суммой расходов фирмы на оплату покупаемых ресурсов (бухгалтерские издержки).
Неявные (внутренние, вменённые, скрытые) издержки это альтернативные издержки использования ресурсов, которые при-надлежат фирме и принимают форму упущенного (потерянного) дохода от использования ресурсов, являющихся собственностью фирмы. Они определяются стоимостью ресурсов, находящихся в собст¬венности данной фирмы.
Постоянные издержки (FC) издержки, величина которых в коротком периоде не изменяется в зависимости от изменения объема производства.
Переменные издержки (VC) издержки, величина которых изменяется в зависимости от изменения объема производства.
Совокупные (валовые) издержки (TC) издержки фирмы, равные сумме ее постоянных и переменных издержек.
Средние общие (АТС), средние постоянные (AFC), средние переменные (АVС) издержки соответствующие издержки, при-ходящиеся на единицу продукции.
Предельные издержки (МС) это издержки, связанные с выпуском дополнительной единицы продукции.
Предельный доход (MR) это дополнительный доход от продажи дополнительной единицы продукции.
Равновесие производства состояние, при котором любое производство достигает цели максимизации прибыли. Условием равновесия является равенство предельных издержек предельному доходу MC = MR.
Краткосрочный период отрезок времени, в течение кото-рого фирма не может изменить свои производственные мощности (основной капитал), а может увеличить объем выпуска продукции за счет привлечения дополнительных материальных и трудовых ресурсов. Издержки в этом периоде делятся на постоянные и переменные.
Долгосрочный период это период времени, достаточный для изменения производственных мощностей. Все издержки в этом периоде переменные.
Себестоимость это сумма всех бухгалтерских издержек, т.е. фактические расходы факторов производства для изготовления определенного количества продукции по ценам их приобретения.
Структура полной себестоимости: сырье и основные мате-риалы; вспомогательные материалы; топливо; электроэнергия; амортизация; заработная плата; начисления на заработную плату; отчисления по обязательному медицинскому страхованию; пла-тежи по обязательному страхованию имущества предприятия; платежи (проценты) по краткосрочным кредитам; прочие денеж-ные расходы; транспортные расходы; расходы на подготовку кадров; расходы на НИР.
Прибыль это разница между выручкой от реализации про-дукции и расходами на производство.
Нормальная прибыль равняется скрытым издержкам, как компенсация «утерянных» возможностей, от альтернативного ис-пользования собственных ресурсов предпринимателя. Это возна-граждение необходимо для удержания предпринимателя в данной сфере бизнеса.
Экономическая прибыль это прибыль, получаемая сверх нормальной. Равняется разнице между валовым доходом и эко-номическими издержками.
Тема 6. Природа фирмы. Производственная функция
и равновесие производителя
Предприятие это учреждение в форме фабрики, завода, фермы, магазина, шахты и т.д., выполняющее функции по произ-водству и распределению товаров и услуг.
Фирма это организация, которая владеет предприятием и ведет в нем хозяйственную деятельность. Если фирма владеет только одним предприятием, то эти понятия совпадают.
Предпринимательская деятельность в широком смысле это предприимчивость, инициативность, активность в сфере эконо-мики; в узком экономическая деятельность собственника или хозяйствующего субъекта.
Бизнес в широком смысле любой вид деятельности, при-носящий доход или личные выгоды; в узком экономическая деятельность, при¬носящая прибыль.
Юридическое лицо организация, представляющая в едином лице входящие в нее отдельные субъекты, имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обо-собленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.
Предпринимательство частное (индивидуальное) форма предпринимательства, при которой владельцем предприятия яв-ляется один человек или семья.
Товарищество полное форма предприятия, при которой участники (полные товарищи) объединяют свои капиталы и труд и несут субсидиарную ответственность по обязательствам това-рищества.
Товарищество коммандитное (на вере) общество, в котором наряду с полными товарищами имеется несколько участников-вкладчиков капитала (коммандитистов), которые не принимают участия в совместной деятельности и несут ответственность только в пределах внесенных ими вкладов.
Общество с ограниченной ответственностью общество, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, несущее ответст-венность по своим обязательствам только в пределах стоимости своего имущества.
Общество с дополнительной ответственностью общество, участники которого несут ответственность в одинаковом для всех размере, кратном стоимости их вкладов.
Общество акционерное предприятие, уставный капитал которого разделен на определенное число акций, и акционеры несут ответственность по обязательствам АО в пределах стои¬мости своих акций.
Производственный кооператив добровольное объединение людей на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (промышленное и аграрное производство, сфера услуг).
Предприятие унитарное коммерческая организация, не имеющая права собственности на закрепленное за ней имущество, которое неделимо, т.е. не может быть распределено по вкладам, долям. В форме унитарных предприятий действуют только госу-дарственные и муниципальные предприятия.
Производственная функция функция, описывающая взаи-мосвязь между совокупными затратами факторов производства и максимальным выпуском продукции в единицу времени при дан-ном уровне технических знаний.
Техническая эффективность максимально возможный объем производства, достигаемый в результате использования имеющихся факторов.
Экономическая эффективность производство данного объ-ема продукции с минимальными издержками.
Изокванта отражает различные комбинации затрат труда и капитала, позволяющие достичь заданного объема Q.
Предельная норма технического замещения капитала трудом MTRSL,K определяется величиной капитала, которую может заменить каждая единица труда, не вызывая изменения объема выпуска продукции.
Изокоста (линия равных издержек) показывает альтернатив-ные комбинации факторов производства, которые фирма может купить с учетом рыночной цены своего бюджета.
Закон убывающей производительности факторов производ-ства или закон убывающей отдачи: по мере увеличения какого-либо производственного фактора при условии, что все остальные факторы остаются неизменными, предельный продукт будет убывать, начиная с определенного момента.
Предельным продуктом называется дополнительный объем продукции, получаемый при увеличении переменного фактора на одну единицу.
Масштаб производства размер фирмы, характеризуемый объемом выпуска.
«Отдача от масштаба», или эффект масштаба производства – изменение объема выпуска продукции фирмы при росте пропор-ционально используемых производственных факторов. Эффект масштаба считается положительным, если средние общие из-держки понижаются, и считается отрицательным, если средние общие издержки повышаются.
Равновесие производителя обеспечивается, когда фирма достигает максимума объема производства при имеющихся ре-сурсах. Оптимальная комбинация ресурсов, максимизирующая объем выработки, называется максимально дешевой комбинацией ресурсов, так как она отражает минимальные затраты на про-изводство определенного объема продукции при сложившихся ценах на ресурсы.
Правило минимизации издержек условие, согласно кото-рому фирма достигает наименьших издержек, когда последний рубль (доллар и т.д.), затраченный на ресурс, дает одинаковую выработку – одинаковый предельный продукт:
Правило максимизации прибыли: фирма будет вовлекать в производство дополнительные ресурсы до тех пор, пока доход от предельного продукта, производимого с помощью данного фак-тора, не снизится до цены этого фактора. Условие максимизации прибыли:
Тема 5. Теория поведения потребителя
и потребительское равновесие
Полезность степень удовлетворения, которую получает потребитель в процессе потребления блага. Зависит от интенсив-ности потребности и количества единиц блага, имеющегося в распоряжении потребителя.
Общая полезность величина удовлетворения от потребле-ния всех единиц товаров или услуг.
Предельная полезность это дополнительная полезность, получаемая от использования дополнительной единицы блага.
Закон убывающей предельной полезности предельная по-лезность каждой дополнительной единицы блага убывает с ростом количества потребляемых единиц, так как интенсивность по-требности снижается.
Кривая безразличия кривая, отражающая все комбинации, которые имеют для потребителя одинаковую полезность.
Карта безразличия это семейство кривых безразличия при различных количествах предлагаемых товаров.
Предельная норма замещения количество одного товара, которым потребитель готов пожертвовать, чтобы получить ещё одну единицу дру¬гого товара, оставаясь на данной кривой без-различия.
Бюджетная линия показывает максимальное число комби-наций благ, которые потребитель может себе позволить при его заданном доходе и сложившихся рыночных ценах.
Потребительская рента (излишек) разность между ценой, которую покупатель готов заплатить за товар, и суммой, которую он фактически уплатил.
Равновесие потребителя определяется в точке касания бюджетной линии с кривой безразличия и показывает оптималь-ный набор товаров, приносящий потребителю максимальную по-лезность при заданном бюджетном ограничении.
Тема 4. Основы рыночного механизма
Спрос количество товара, которое могут и желают приоб-рести потребители при данной цене.
Закон спроса при прочих равных условиях величина спроса находится в обратной зависимости от цены товара.
Эластичность спроса по цене это степень реакции потре-бителя на изменение цены. Она показывает, на сколько процентов изменится величина спроса при изменении цены на один процент.
Эластичность спроса по доходу это процентное соотноше-ние между изменением в доходе и изменением спроса.
Перекрестная эластичность характеризует чувствительность спроса на один товар при изменении цен на другой.
Изменение спроса это изменение количества товара, кото-рое хотят и могут купить потребители, связанное с действием не-ценовых факторов (происходит смещение кривой спроса в про-странстве).
Товар Гиффена – товар, занимающий большое место в бюд-жете малоимущих потребителей, спрос на который при прочих равных условиях изменяется в том же направлении, что и цена.
Эффект сноба – эффект изменения спроса из-за того, что другие потребляют тот же товар.
Эффект Веблена – эффект увеличения потребительского спроса, связанный с тем, что товар имеет более высокую, а не бо-лее низкую цену (напр. статусное потребление).
Эффект присоединения к большинству – эффект увеличения потребительского спроса, связанный с тем, что потребитель, сле-дуя общепринятым нормам, покупает тот же товар, который по-купают другие.
Предложение количество товара, которое продавцы хотят и могут продать по сложившимся ценам.
Закон предложения при прочих равных условиях величина предложения находится в прямой зависимости от цены товара.
Изменение предложения это изменение количества товара, которое хотят и могут продать производители, связанное с дейст-вием неценовых факторов (происходит смещение кривой пред-ложения в пространстве).
Эластичность предложения по цене величина процентного изменения величины предложения при однопроцентном изменении его цены.
Рыночное равновесие ситуация, при которой количество товаров, которое хотят купить покупатели, соответствует количе-ству товаров, которое продавцы хотят продать по цене, устраи-вающей обе стороны (равновесной цене).
Тема 3. Рынок и условия его формирования
Производство процесс взаимодействия человека с природой с целью видоизменения вещества природы и приспособления его к удовлетворению человеческих потребностей.
Натуральное хозяйство – форма организации общественного производства, при которой продукция производится только для собственного потребления.
Товарное хозяйство форма организации общественного хозяйства, при которой продукты производятся обособлен¬ными производителями, каждый из которых специализируется на вы-пуске одного какого-либо продукта, что вызывает необходи¬мость обмена. Поэтому продукт труда становится товаром.
Товар это благо, предназначенное для удовлетворения ка-кой-либо потребности посредством обмена.
Потребительная стоимость способность блага удовлетво-рять какую-либо потребность человека.
Стоимость это овеществлённый и живой труд, воплощён-ный в товаре. Стоимость обнаруживается в процессе обмена через при¬равнивание товаров друг к другу в определённых количе-ственных пропорциях (через меновую стоимость).
Величина стоимости товара измеряется общественно не-обходимым рабочим временем, которое требуется для изготовле-ния еди¬ницы продукта при средних условиях производства, сред-нем уров¬не умелости и интенсивности труда.
Сложный труд труд, требующий специальной подготовки и знаний.
Деньги это особый товар, выполняющий роль всеобщего эквивалента.
Цена денежное выражение стоимости товара.
Современные деньги рассматриваются как абсолютное ли-квидное средство.
Ликвидное средство это легкореализуемое средство.
Инфляция падение покупательной способности денежной еди¬ницы, обесценивание денег.
Рынок это совокупность экономических отношений между субъектами экономической системы по поводу движения товаров и денег на основе законов товарного производства и товарно-денеж¬ного обращения.
Элементы механизма функционирования рынка: цена, спрос, предложение, конкуренция.
Конкуренция соперничество между субъектами рыночного хозяйства за наилучшие условия производства, купли-продажи товаров и услуг с целью максимизации прибыли.
Внутриотраслевая конкуренция соперничество между производителями однородной или взаимозаменяемой продукции за рубль покупателя.
Межотраслевая конкуренция соперничество между произ-водителями разных отраслей за наиболее выгодные сферы при-ложения капитала.
Асимметрия информации – положение, при котором одна часть участников рыночной сделки располагает важной инфор-мацией, а другая часть нет.
Тема 2. Общие экономические проблемы и понятия
Потребность нужда в чем-либо для функционирования субъектов экономической системы.
Благо средство, удовлетворяющее потребности людей.
Экономическое благо благо, количество которого ограни-чено.
Экономические ресурсы все природные, людские и произ-веденные человеком ресурсы, которые используются для произ-водства благ. Экономические ресурсы ограничены по сравнению с потребностями человека и общества при данном уровне эконо-мического развития. Ограниченность ресурсов означает ограни-ченность выпуска, что порождает проблему выбора.
Проблема экономического выбора состоит в решении сле-дующих задач:
1) что производить и в каком количестве?
2) как производить, с помощью каких ресурсов и техноло-гий?
3) для кого производить, то есть на какую группу потреби-телей будет ориентироваться производитель?
Производственные возможности общества – возможности общества по производству благ при полном и эффективном ис-поль¬зовании имеющихся ресурсов и данном уровне развития технологии.
Вмененные издержки то количество благ, от производства которого обществу приходится отказаться или пожертвовать, чтобы произвести дополнительную единицу другого блага.
Экономические отношения – взаимосвязи между людьми по поводу создания и движения материальных благ и услуг.
Экономические интересы – побудительные мотивы действий экономических субъектов.
Собственность как экономическая категория отражает от-ношения между людьми в процессе производства, распределения, обмена и потребления, в которых реализуется присвоение благ.
Собственность как юридическая категория – имущественное отношение, фиксирующее правомочия субъектов собственности по поводу владения, пользования и распоряжения материальными и духовными благами.
Экономическая система совокупность экономических процессов, происходящих в обществе, на основе действующих в нем имуществен¬ных отношений и организационных форм хозяй-ствования.
Традиционная экономика это экономическая система, в которой традиции и обычаи определяют практику использования ограниченных ресурсов.
Рыночная экономика это экономическая система, в которой распределение и использование экономических ресурсов происходят с помощью конкурентного рыночного механизма, ко-торый согласовы¬вает и синхронизирует решения, принимаемые субъектами рынка.
Централизованная (административно-командная) экономика это экономическая система, в которой основные вопросы «что?», «как?» и «для кого?» решаются центральными органами власти на основе директивного планирования.
Смешанная экономика это экономическая система, функ-циони¬рование которой основывается на сочетании конкурентного рыночного механизма и государственного регулирования эконо-мики.
Тема 1. Экономическая теория: предмет,
структура, функции
Предмет науки явления и процессы, изучаемые наукой.
Предмет экономической теории отношения между людьми, складывающиеся в процессах производства, распределения, обмена и потребления экономических благ в мире ограниченных ресурсов, проблемы их эффективного использования с целью достижения максимального удовлетворения потребностей людей.
Метод науки способ, подход к изучаемым явлениям и процессам объективной реальности, приемы их исследования.
Диалектический метод предполагает:
1) исследование экономических явлений в процессе их ста-новления и развития, то есть исторически;
2) рассмотрение этого процесса как объективной реальности, то есть материалистически;
3) выяснение внутренних противоречий, присущих эконо-мическому явлению, то есть диалектически.
Научная абстракция это отвлечение в процессе познания явления от случайных несущественных моментов с целью выяв-ления их сущности. В процессе научного абстрагирования выяв-ляются экономические категории, формулируются экономические законы, раскрывается механизм их функционирования и ис-пользования на практике.
Анализ разложение целого на части и исследование каждой части в отдельности.
Синтез воссоединение исследованных в процессе анализа частей в единое внутренне связанное целое в соответствии с их ролью и значением.
Индукция движение в исследовании от фактов к теории.
Дедукция, или гипотетический метод, заключается в форму-лировании гипотез (предварительно сформулированных непрове-рен¬ных принципов), а затем сбор фактов с целью их подтвер-ждения.
Системно-функциональный метод исследование явления как целостной системы функционально и количественно взаимо-связанных между собой элементов. Предполагает выявление по-следних и построение моделей поведения рыночных субъектов.
Позитивная экономика исследует фактическое состояние экономики, свободна от субъективных оценочных суждений и пытается формулировать научные представления об экономиче-ском поведении.
Нормативная экономика направление в экономической науке, основанное на оценочных суждениях относительно того, какими должны быть экономика, цели экономического развития и экономи¬ческая политика.
Микроэкономика раздел экономической науки, занимаю-щийся исследованием закономерности функционирования от-дельных рыночных субъектов.
Макроэкономика раздел экономической теории, который исследует экономику как целостную систему, формирует цели экономической политики и определяет инструменты, необходимые для ее реализации.
Функции денег
В экономике деньги выполняют функции средства обращения, платежа, накопления,
Экономическая сущность денег проявляется в их функциях:
а) как меры стоимости - измерение стоимости всех товаров и учет затрат общественно необходимого труда на их производство и реализацию;
б) средство обращения - посредством денег осуществляется купля-продажа товаров (работ, услуг);
в) средство платежа - при продаже товаров и их сбережении;
г) средство образования сокровищ и накоплений - при изъятии денег из обращения;
д) мировые деньги - слитки золота, кредитные деньги в национальных валютах и международные валютные средства.
Из функции меры стоимости денег вытекает техническая функция денег как установление масштаба цен.
Функцию средства обращения деньги выполняют в процессе обмена (обращения) на товарных рынках. Обращение денег отделило реальное содержание металлической монеты от ее номинального содержания, это позволило вместо металлической монеты (из золота и серебра) выпустить в обращение бумажные деньги в качестве заменителей металлических денег. В функции средства обращения деньги нужны лишь для покупки товаров, а этого достаточно, чтобы бумажные деньги приобретали общественную значимость.
Функция образования сокровища вытекает из функции денег как средства обращения: уходя из сферы обращения, неиспользованные деньги накапливаются в форме сокровища. Эту функцию обычно выполняют реальное золото или предметы роскоши, изготовленные из золота, серебра, платины и других драгоценных металлов, и бумажные деньги, устойчивая валюта.
Из стадии товарного обращения возникает такая функция денег, как средство платежа - при реализации товаров в кредит, с наступлением срока оплаты должник уплачивает кредитору стоимость полученного товара. Из данной функции денег возникает долговое обязательство - вексель, который является одним из видов ценных бумаг.
Выход товарного обмена на мировой рынок - условие появления такой функции денег, как мировые деньги. В мировом обороте деньги играют роль всеобщего средства платежа и всеобщего покупательного средства. В роли мировых денег выступают кредитные деньги в свободно конвертируемых валютах и международные платежные средства.
В хозяйстве, основанном на натуральном обмене, не действует ни одна из указанных функций.
Теории народного капитализма
Теория «народного капитализма» возникла в 50-х гг. в США. С ее обоснованием выступили такие экономисты и социологи, вдруг А. Берли, М. Наддер, С. Чейз, Дж. М. Кларк, М. Сальвадори и другие. Найбильше сторонников она получила в Европе, особенно во ФРГ, Австрии, Англии, Италии.
Теория «народного капитализма» состоит из трех частей:
Н. к.» т. впитала в себя ряд концепций: «диффузии собственности», «революции управляющих» и «революции в доходах». Они отражают некоторые важные тенденции развития современного капитализма, однако дают им извращённую трактовку.
Сторонники "Н. к." т. выдвинули след. положения: 1) Развитие акц. об-в, рост численности владельцев акций и широкое распространение, особенно в США, системы страховых об-в (означающие по существу мобилизацию сбережений промежуточных слоев и части зарплаты рабочих и служащих на цели капиталистич. накопления) привели будто бы к переходу собственности на капитал в руки нар. масс и превращению большинства народа в капиталистов. 2) Неокапиталисты, занявшись стрижкой купонов, утеряли будто бы свою власть и передали руководство предприятиями в руки инженерно-технич. и адм. персонала, заботящегося об интересах народа. 3) После 2-й мировой войны произошло будто бы "уравнение доходов": богатые стали беднее, бедные - богаче, исчезли клас. различия между рабочим и капиталистом, и совр. капитализм превратился в бесклас. общество.
"Н. к." т. маскирует господство монополий, наемными слугами к-рых является (частично сливаясь с финанс.-капиталистич. верхушкой) инженерно-технич. интеллигенция и адм. персонал. Эта теория грубо искажает характер совр. капитализма, отличающегося невиданной ранее концентрацией богатства, доходов и капитала в руках небольшой группы миллионеров и миллиардеров и небывалой по интенсивности эксплуатацией рабочего класса. Примечательно, что в 1960 в США лишь 0,2% общего акц. капитала приходилось на долю рабочих.
Теории человеческого капитала.
Возникновение приписывают к 50-60-м годам 20 века. Ее связывают с именами Беккера, Благуа, Вейсброда. Ядро концепции составляет положение об аналогии между процессами формирования личного и вещественного факторов пр-ва. Теория «человеческого капитала» начала разрабатываться с началом НТР, когда квалифицированные кадры не могли обращаться с дорогим оборудованием. Фирмы понимали, что дорогое высокопроизводительное оборудование должно управляться высококвалифицированными людьми, тогда оно будет давать наибольшую отдачу. Под человеческим капиталом понимаются знания, навыки и особенности человека, содействующие росту его производительной силы. Данная концепция развивалась в русле классической школы, т.е. школы факторов пр-ва. Еще Смит отмечал важность приобретения знаний для общества и считал, что расходы на образование должно покрывать государство и сами предприниматели. Большое внимание теории «человеческого капитала» уделял А. Маршал: Считал, что рыночная эк-ка для образования ничего не дает. Рынок – отрицательный инструмент для образования. Состоятельные семьи должны вести образование своих детей за свой счет. Нации, закаленные в войнах и тяжелом труде должны развивать свой интеллект. Большое значение в развитии способностей детей играют матери и окружение детства. Литература и музыка способствуют развитию интеллекта. В настоящее время концепция "человеческого капитала" разрабатывается в русле определения влияния на заработную плату параметров образования, производственного опыта, личных способностей. Идеи этой концепции служат обоснованием для увеличения инвестиций в сферу образования.
. Кругооборот и оборот капитала. Амортизация и износ.
Кругооборот капитала – движение денежных средств в сфере производства и обращения, в процессе которого они совершают полный оборот.
Капитал, занятый в производстве других благ, функционирует по-разному.
Оборотный капитал – часть капитала, представленная затратами на сырье, материалы, топливо, энергию, заработную плату, - полностью потребляется в каждом производственном цикле, утрачивая свою натуральную форму. Стоимость оборотного капитала полностью возмещается предпринимателю через цену готовой продукции за один производственный цикл.
Основной капитал, представленный затратами на дороги, здания, сооружения, машины, оборудование, - действует в течение нескольких лет, участвует во многих производственных циклах, сохраняя свою натуральную форму. При этом он потребляется, т.е. изнашивается, его стоимость по частям входит в готовый продукт и по частям возвращается предпринимателю через цену реализованной продукции.
Износ – обесценивание и физическое снашивание долговечных материальных производственных активов (основных средств), таких, как здания, оборудование, транспорт…
Амортизация – процесс возмещения в денежной форме износа основного капитала. Отношение ежегодной суммы амортизации к стоимости основного капитала, выраженное в %, представляет собой норму амортизации. Ежегодные амортизационные отчисление пополняют собой амортизационный фонд, за счет которого осуществляется возмещение износа, ремонт средств производства или новые капиталовложения.
При ускоренной амортизации предполагается, что износ машины происходит неравномерно, в первые годы ее эксплуатации норма амортизации устанавливается на очень высоком уровне. Согласно законодательству экономически развитых стран норма амортизации за первый год работы оборудования может достигать 80%, а за второй – до 70% остаточной стоимости. Ускоренная амортизация позволяет фирмам досрочно списывать в амортизационный фонд часть стоимости основного капитала. Это весьма выгодно, так как амортизационные отчисления не облагаются налогом, а быстро накапливаемый амортизационный фонд позволяет осуществить новые капиталовложения в основном за счет собственных, а не заемных средств.
Капитал как фактор производства.
Капитал как особый фактор производства объединяет любые материальные и денежные ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Капитал как фактор производства представляет собой материальное благо производственного назначения, то есть средство производства.
Классическая школа. Под капиталом Смит понимал запасы, предназначенные для дальнейшего пр-ва. Смит считал, что запасы могут стать капиталом в том случае, если они направлены:
а) на производство, переработку или закупку товаров с целью их перепродажи с прибылью;
б) на покупку машин и инструментов, способных приносить доход без перехода от одного владельца к другому.
Смит также выделяет основной и оборотный капитал. К первому относятся машины и орудия труда, постройки и здания производств. назначения, улучшения земли и т.д. ко второму относятся: сырьё и полуфабрикаты, готовые изделия, продовольствие, ден. ср-ва.
Дж. Ст. Милль создал 4 теоремы капитала:
1) увеличение капитала либо обогащает страну в целом, либо трудящийся класс.
2) источником происхождения капитала являются сбережения
3) доходное использование накопленного капитала
4) гласит, что занятость рабочих зависит от нормы производственного накопления капитала, а не от спроса на конкретный продукт.
Экономистами принято различать капитал, материализованный в зданиях и сооружениях, станках, оборудовании, функционирующий в процессе производства несколько лет, обслуживая несколько производственных циклов. Он носит название основного капитала. Другой вид капитала, включающий сырье, материалы, энергетические ресурсы, расходуется полностью за один производственный цикл, воплощаясь в производимой продукции. Он носит название оборотного капитала.
25. Капитал как произв. отношение. Марксистская концепция капитала.
Маркс считал, что деньги сами по себе не капитал, а посредник при товарообмене.
Роль денег при простом натуральном хозяйстве:
Т – Д – Т. Формула движения денег как капитала:
Д – Т – Д’ Владелец затрачивает деньги (Д), приобретает товар (Т), чтобы получить прирост (∆d) Д’ = Д + ∆d
Таким образом, капитал – это стоимость, приносящая прибавочную стоимость, самовозрастающую стоимость.
Постоянный капитал (constant) – капитал, расходуемый на средства производства, т.е. часть авансируемого капитала, который не меняет своей величины.
Переменный капитал (variable)-часть капитала, превращенная в рабочую силу, которая воспроизводит свой эквивалент и сверх того избыток – прибавочную стоимость. Создаваемая рабочими новая стоимость распадается на эквивалент стоимости рабочей силы и прибавочную стоимость. Маркс обозначил прибавочную стоимость символом m. Таким образом, вся стоимость товара, произведенная на капиталистическом предприятии, распадается на 3 части: Т = c + v + m. Рабочий день, если его рассматривать с точки зрения создания новой стоимости, делится на необходимое и прибавочное время.
В течение необходимого времени наемный рабочий, создавая необходимый продукт, воспроизводит стоимость своей рабочей силы, или переменного капитала.
Прибавочное время – часть рабочего дня, в течение которого создается прибавочный продукт, принимающий в условиях капитализма форму прибавочной стоимости. Маркс различал две стороны стоимости товара: потребительную и меновую — и утверждал, что в основе стоимости всех товаров лежит количество труда, затраченное на их производство.
Труд он разделил на конкретный, создающий потребительную стоимость, и абстрактный (общественный), который создает меновую стоимость товара. Рабочая сила, как любой товар, имеет стоимость и потребительную стоимость. Потребительная стоимость рабочей силы ниже ее реальной стоимости. Капиталист, нанимая рабочего, оплачивает его способность к труду и приобретает право заставить его трудиться сверх того времени, которое необходимо рабочему для поддержания нормальной жизни, покупки необходимого минимума жизненных средств. В результате образуется разница между стоимостью произведенного трудом рабочего товара и стоимостью рабочей силы — заработной платы, оплачиваемой капиталистом в качестве за товар «рабочая сила». Эта разница составляет собой прибавочную стоимость - часть материализованного в товаре труда рабочего, безвозмездно присваиваемого владельцем предприятия. Особое место в работе занимает исследование накопления капитала. Капитал, по теории Маркса, возникает из прибавочной стоимости. Расширенное воспроизводство предполагает потребление части прибавочной стоимости как дохода, а другая ее часть накапливается. Обратное превращение прибавочной стоимости в капитал и есть его накопление. Прибавочная стоимость создается лишь тогда, когда капитал находится в постоянном кругообороте. В этом движении капитал принимает три функциональные формы: денежную, производительную и товарную, - и проходит три стадии.
Рынок как форма организации хозяйственной деятельности.
Возникновение и становление рынка представляют собой длительный исторический процесс.
Рынок - система социально-экономических отношений в сфере обмена, посредством которых происходит удовлетворение потребностей покупателей и общественное признание произведённых затрат в сфере производства
Объективными причинами возникновения рынка являются :
1) Разделение труда и специализация трудовых функций
2) Обмен экономических благ.
3) Экономическое обособление товаропроизводителей.
Существуют различные классификации рынка в зависимости от выбора критерия :
1) По степени экономической самостоятельности субъектов рыночной системы (рынок совершенной конкуренции, монополистическая конкуренция, олигополия, дуополия, чистая монополия, монопсония)
2) По объекту купли-продажи ( рынок товаров и услуг, рынок капиталов, рынок средств производства, рынок духовных благ и др.)
3) По способу продаж ( оптовый, розничный и др.)
4) По уровню экономического анализа ( индивидуальный, отраслевой, национальный и др.)
Возникновение и становление экономической системы, основанной на рыночных отношениях, предопределили:
• Разделение труда (отделение скотоводства т земледелия – выделение ремесла – появление купечества и возникновение машинного производства) – когда внимание умственных способностей рабочего направленно к одной лишь определенной цели и когда оно не рассеивается на большое количество разных операций, он может легко открыть более легкий и быстрый способ совершенствования своей деятельности.
Экономическое обособление товаропроизводителей.
Функции рынка.
1.Информационная. Реализуется посредством ценообразования на
все произведённые товары и услуги, а также факторы производства.
2. Стимулирующая. Проявляется через реализацию экономических интересов производителей продукции, направленных на получение прибыли.
3.Регулирующая. Обеспечивает производство товаров и услуг в соответствии с общественными потребностями, выражающимися через совокупный спрос и оптимальное распределение ресурсов между различными отраслями.
4.Функция дифференциации участников рынка. Её реализация приводит к расслоению общества по имущественному признаку и в итоге к обострению социальной напряжённости. Она приводит также к ликвидации экономически неустойчивых, нежизнеспособных предприятий.
5) функция санирования – рыночный механизм это жесткая система, которая беспощадна к слабым
Классификация рынков:
1) По объектам сделок:
a) Факторов производства
b) Товаров и услуг (товары длительного потребления, товары текущего потребления, рынок услуг)
c) Финансовый рынок: денежный рынок; рынок ценных бумаг (акции, привилегированные акции, дивиденды, облигации, проценты, депозитный сертификат, сберегательный сертификат, вексель, дисконт, коммерческий вексель, банковский вексель); валютный рынок.
2) По субъекту сделок:
a) Рынок оптовой торговли (отражает взаимоотношения между фирмами)
b) Рынок розничной торговли (выражение отношений между домашними хозяйствами и предприятиями)
c) Государственный рынок (отражает взаимосвязи между государством и домашними хозяйствами или фирмами).
3) По масштабу сделок:
a) Рынок локальный (местный)
b) Рынок определенного вида товара или услуги
c) Региональный
d) Национальный
e) Мировой
4) По рыночной структуре (определяется исходя из 4 признаков):
a) Количество продавцов (покупателей) и объем сделок
b) Степень стандартизации товара
c) Наличие информации о рынке
d) Наличие входящих барьеров
4 структуры рынка с точки зрения продавца:
• Рынок совершенной конкуренции (полиполия)
• Монополия
• Олигополия
• Монополистическая конкуренция
3 структуры с точки зрения покупателя:
• Полипсония
• Олигопсония
• Монопсония
По парное сочетание структур со стороны продавца и со стороны покупателя устанавливает определенный вид конкуренции и определяет порядок установления цен.
Возникновение и становление экономической системы, основанной на рыночных отношениях, предопределили:
• Разделение труда (отделение скотоводства т земледелия – выделение ремесла – появление купечества и возникновение машинного производства) – когда внимание умственных способностей рабочего направленно к одной лишь определенной цели и когда оно не рассеивается на большое количество разных операций, он может легко открыть более легкий и быстрый способ совершенствования своей деятельности.
• Экономическое обособление товаропроизводителей
Номиналистическая теория. Главная мысль: «Неважно из чего сделаны деньги». Основоположник английский экономист – Беркли 18 век. Он видел в деньгах лишь билеты и знаки для счёта. Беркли: «Деньги лишь абстрактное понятие ст-ти, они показывают во сколько раз ст-ть одного товара больше ст-ти другого. Это пропорции 10,20,30». Крупным выразителем номиналистической теории был Кнапп. Кнапп рассматривал деньги, как продукты права, как творение государства, способного устанавливать законы обращения денег и их ценность. Кнапп: «Сущность денег заключается не в материале знаков, а в правовых нормах, регулирующих их употребление». Деньги по Кнаппу – это знаки ст-ти. Чтобы куски бумаги или золота стали платёжным средством, необходима лишь санкция государства, предписывающая обществу принимать в качестве денег те или иные вещи. «Монета потому имеет ценность и обращается, как средство платежа, что государство силой штемпеля придаёт ей определённую ценность». Главной функцией денег он считал средство платежа. Кейнс (1893-1946) – крупнейший английский экономист. Рассматривал деньги, как про планируемое государством законное платёжное средство. Он объявлял золотой стандарт пережитком времён варварства. Он ратовал за бумажные деньги, регулируемые государством, видел в них средство обеспечения полной занятости.
21. Количественная теория денег
По вопросу о ст-ти денег в пол.эк. издавна господствует количественная теория. Она утверждает будто ст-ть денег находится в обратной зависимости от их количества. Основоположниками этой теории являются Монтескье, Локк Юм. Они не видели различия между металлическими и бумажными деньгами, видя в них лишь знаки ст-ти. Они считали, что всякие деньги приобретают покупательную силу лишь в результате их обращения. А до обращения деньги якобы стоимости не имеют. Что товарные цены устанавливаются в сфере обращения в результате соотношения между количеством денег и товаров. Сторонниками этой теории были также Риккардо, Мильтон. Хотя рассматривали деньги, как товар не лишённый внутренней ст-ти. Американский экономист Ирвинг Фишер (1867-1947). Создал математическую формулу зависимости уровня цен от денежной массы. MV=PQ ; M-денежная масса, V-скорость обращения денег, Q-количество обращающихся товаров,P-уровень цен.=> P=MV/Q . Вывод Фишера: Ст-ть денег обратно-пропорцианальна их количеству. Кейнс сторонник этой теории. Создал теорию регулируемой валюты, у которой много сторонников. Суть теории: Можно создать устойчивую покупательную силу бумажных денег посредством государственного регулирования.
Характеризуя количественную теорию денег в целом, необходимо подчеркнуть, что она даёт лишь самое общее, абстрактно-теоретическое объяснение взаимосвязи между изменениями денежной массы и различными экономическими переменными.
Количественная теория денег сводится к тому, что величина стоимости денег находится в обратной зависимос¬ти от их количества, т.е. чем больше денег, тем меньше их стоимость. Теория "регулируемой валюты" представляет собой соединение основных положений номиналистической и количественной теории денег. Ее представитель Кейнс восхваляет бумажные деньги, усматривая их преимущество в том, что количество денег в обращении может определяться государством. Основными вопро¬сами на сегодняшний день стали роль денег в воспроизводстве, механизм влия¬ния денежной массы на экономический рост и государст¬венная политика в области денежно-кредитной сферы. Если в XIX в. ученых волновали, прежде всего, качествен¬ные аспекты денежной теории, то в XX в. - главным образом количественные взаимосвязи.
Металлические трактовки даны в XVI - XVII вв. меркантилистами - Т. Мэном. А. Монкретьеном, Ф. Галиани и др. Богатство эти авторы отождествляли с деньгами, а последние - с благородными металлам. В анализе функций денег центр тяжести смещался на функции меры стоимости, сокровища и мировых денег. Проблема денег постоянно привлекала к себе людей. В средние века алхимики искали философский камень, чтобы превратить любой материал в золото. Стремление разобраться в сущности денег породила много теорий. 16-17 вв. эпоха миркантелизма. Томас Мэн. Они отождествляли деньги с благородными металлами, считали, что золото и серебро являются деньгами по своим естественным свойствам. – Не понимали, что золото и серебро стало деньгами в силу развития товарного хозяйства. – Выступали против порчи денег, и это было прогрессивным. «Деньги обогащают внутренней стоимостью» – Томас Мэн. Нарождавшийся капитализм нуждался в устойчивой валюте. На новой стадии нуждался в банковских расчётах, в безналичных расчётах. Произошел переход от металлистических к номиналистическим деньгам.
Маркс. Простая, или случайная, форма стоимости соответствовала ранней ступени обмена между общинами, когда он носил слу-чайный характер: один товар выражал свою стоимость в дру-гом, противостоящем ему товаре. Маркс писал, что эта форма не так проста, как кажется на первый взгляд, поскольку уже здесь имеются два полюса выражения стоимости товара. На первом полюсе -- товар, выражающий свою стоимость, т. е. то-вар, играющий активную роль (он находится в относительной форме стоимости). На втором полюсе -- товар, который служит материалом для выражения стоимости первого товара, он игра-ет пассивную роль и находится в эквивалентной форме. Таким образом, относительная и эквивалентная формы представляют собой два полюса выражения стоимости товара. Эквивалентная форма стоимости имеет ряд особенностей, а именно:
* потребительная стоимость товара-эквивалента служит формой проявления своей противоположности -- стоимости товара;
* конкретный труд, содержащийся в товаре-эквиваленте, служит формой проявления своей противоположности -- абстрактного труда;
* частный труд, затраченный на производство товара-эквивалента, служит формой проявления своей противоположности -- непосредственно общественного труда.
Полная, или развернутая, форма стоимости связана с развитием обмена, вызванного первым крупным общественным разделением общественного труда -- выделением скотоводческих и земледельческих племен. В связи с этим в обмен включаются многочисленные предметы общественного труда, а каждый товар, который находится в относительной форме стоимости, противостоит множеству товаров-эквивалентов. Существенный недостаток данной формы состоит в том, что в связи с множеством товаров-эквивалентов стоимость каждого из них не получает законченного выражения.
Всеобщая форма стоимости связана с дальнейшим развитием товарного производства и обмена, что привело к выделению из товарного мира отдельных товаров, играющих на местных рынках роль главных предметов обмена (соль, меха, скот и др.). Особенность этой формы стоимости заключается в том, что роль всеобщего эквивалента не закрепилась еще за одним товаром, а в разное время ее попеременно выполняли различные товары.
Денежная форма стоимости характеризуется выделением в результате дальнейшего развития обмена одного товара на роль всеобщего эквивалента, которая с созданием мирового рынка закрепилась за благородными металлами -- золотом, серебром -- в силу их естественных свойств (качественная однородность, количественная делимость, сохраняемость и портативность). С этого времени весь товарный мир разделился на две части: «товарную чернь» и особый товар, играющий роль всеобщего эквивалента -- деньги.
Таким образом, сущность денег заключается в том, что это -- специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента.
Сущность денег проявляется в единстве трех свойств:
* всеобщей непосредственной обмениваемости;
* кристаллизации меновой стоимости;
* материализации всеобщего рабочего времени.
Следовательно, деньги, возникшие из разрешения противо-речий товара (потребительной стоимости и стоимости), явля-ются не техническим средством обращения, а отражают глубо-кие общественные отношения.
Теория прав собственности
Гоббс трактовал проблему собст-ти применительно к своей теории происхождении гос-тва. Её постулаты таковы. Во-первых, человеческая природа естественна, неизменна и всегда остаётся равной сама себе. Во-вторых, все люди равны от природы по своим физическим и умственным способностям, а, следовательно, они обладают равными естест-ми правами. В-третьих, общ-во в своём развитии проходит 2 состояния: естественное и гражданское. Первое хар-ся отсутствием собст-ти, разграничением между «твоим» и «моим». Здесь каждый стремится осуществить своё естественное право, не считаясь с есттест. правами других, вследствие чего может возникнуть борьба. Разум позволяет им договориться между собой о принципах совместной деят-ти. Так возникает гос-во, знаменующее переход от «естественной фазы» развития к «гражданскому общ-ву», где на законном основании формируется естеств. право каждого человека на принадлежащую собств-ть. Дальнейшее развитие теории дал Дж. Локк. Различая вслед за Гоббсом 2 состояния человеческого общ-ва, Локк вместе с тем считал, что естественное состояние вовсе не означает полного бесправия и постоянной вражды одних людей с другими. Основные принципы естест-го права – личная свобода и частная собств-ть. Отсюда и утверждение: причина перехода от естест-го состояния к гражданскому общ-ву – «не война всех против всех», а ненадежность прав человека. Общественный договор, лежащий в основе происхождения гос-тва, не создал никакого права; он был заключён между людьми, чтобы гарантировать им соблюдение и защиту их естеств. прав, в том числе права собственности. Смит говорил, что «самое священное и неприкосновенное право собст-ти есть право на собств. Вместе с тем Смит полагал: только в первобытном обществе рабочий присваивает полный продукт своего труда; с возникновением же частной собст-ти на землю и накоплением капитала из него делаются «вычеты» в пользу собственников средств производства и землевладельцев в форме прибыли и ренты. Оставшаяся часть образует З./п. рабочего. Прибыль, ренту и з/п Смит считал «естественными» формами дохода, имеющими своими источниками соответствующие объекты собст-ти – капитал, землю и труд. он выделил 3 класса буржуазного общ-ва: предпринимателей, земельных собственников и наёмных рабочих. Экономическое обоснование естественной частной собст-ти и классовой стр-ры буржуазного общ-ва, данное Смитом, всецело разделял Риккардо, идеи которого представляют собой высший взлёт английской классической политэкономии.
Маржиналистская концепция предельной полезности
Создатели теории: Австрия – Менгор, Бен-Баверс, Визер; Англия – Дживонс; Германия – Воссен. Школа пыталась разрабатывать теорию поведения потребителя, выявить его предпочтения на рынке. Для покупателя не важно, сколько труда затрачено на пр-во, а важна полезность товара и его цена. Школа разработала свою терминологию: понятия «потребность», »полезность», »предельная полезность», »предельная производительность». В анализе обмена большое внимание уделялось микроанализу (со стороны отдельной личности или предприятия). Считали, что у каждого человека есть потребность (нужда) и желание её удовлетворить. Полезность – способность товара удовлетворять чью-нибудь нужду. Полезность лежит в основе потребительского выбора, с ней связаны мотивы поведения человека. Степень полезности завист от степени редкости. В основе потребительского выбора лежат два фактора: полезность и редкость, а степень полезности есть ценность или цена. Закон насыщения потребности: с удовлетворением потребности в каком-либо благе её ценность падает (по мере увеличивания количества потреблённого товара его полезность падает). Предельная полезность определяет наименьшую ценность какого-либо блага. Различают общую и конкретную полезность. Общая – всем. Конкретная – помогает человеку в конкретных условиях. Идеи мержиналистов критиковали, как классики, так и марксисты за абстрактность, за то, что они не рассматривали рыночные отношения. На базе маржинализма сформировалась неоклассическая теория. Изучала поведение отдельных фирм, отдельных отделов рынка. Повернули эк-ую теорию лицом к потребностям людей и предприятий, дали толчок к улучшению ценообразования.
Теория стоимости Смита и Рикардо.
А. Смит поставил задачу выяснения основных правил, определяющих меновую ценность товаров. Действительным внутренним мерилом ценности он считал труд, а деньги – лишь внешнее мерило. Он различал действительную и номинальную цену товара. Под действительной ценой он понимал труд, затраченный на производство и приобретение товара, т.е. стоимость. Естественным является измерение стоимости в количестве какого-нибудь другого товара, наконец, - в количестве денег. Именно деньги составляют номинальную цену товара.
СМИТ считал «Труд является единственным, всеобщим, равно как и ед. точным мерилом ст-ти». Ст-ть товара определяется затраченным трудом ни одного конкретного человека, а средним трудом всех работающих, кот. осуществляется при среднем уровне общественно-нормальных условиях пр-ва (средний уровень техники, технологии). Богатство нации представляет продукт совокупного труда этой нации. Всех ремесленников, торговцев, земледельцев, моряков и др. Эк. мир – огромная мастерская, где разворачивается соперничество различных видов труда.
Источник богатства – годовой труд нации. Ст-ть создается только производительным трудом». Отмечал, что цена товара определяется трудом только в докапиталистическом обществе. При капитализме ст-ть, а значит и цена, складывается из затрат труда, прибыли, % на капитал и земельной ренты.
РИКАРДО считал «Труд – ед. источник ст-ти товара».
«Рабочее время – решающий фактор ст-ти и основы эк. процесса». »Ст-ть труда разного качества определяется рынком». «При определении ст-ти надо учитывать и труд, затраченный на орудия труда, инструменты и здания, способствующие этому труду». Признавал естественную ст-ть и рыночную цену товара. 1-я отражает издержки пр-ва, 2-я отклонение под влиянием спроса и предложения.
#17.Трудовая теория стоимости К.Маркса.
МАРКС, опираясь на трудовую теорию ст-ти классиков, исследовал развитие капитализма, начиная с простого товарного пр-ва. . Своей единственной заслугой считал «Учение о двойственном характере труда».Маркс сосредоточил внимание на специфике труда, воплощённого в товаре, считая, что не всякий труд и не во всех экономических системах являлся создателем стоимости. Только в товарном хозяйстве труд имеет двойственный характер, выступая в форме конкретного и абстрактного труда. Конкретный труд – это расходование человеческой рабочей силы в особой целесообразной форме (труд определённой профессии). Именно он создаёт определённую полезную вещь, потребительскую ценность. Абстрактный труд – это труд вообще, безотносительно к его профессиональной форме, расходование человеческой рабочей силы как таковой, то, что роднит и сближает все профессии. Именно он создаёт стоимость товара. Если конкретный труд – вечное условие существования человека, то абстрактный труд присущ лишь обществу частных собственников, связанных общественным разделением труда посредством рынка
Особенности развития экономической мысли в России.
Среди особенностей русской экономической мысли можно выделить следующие:
1)сильное влияние теории марксизма на все направления экономической мысли, начиная со второй половины XIX века;
2) особая роль отводилась крестьянскому вопросу;
3) Большое значения отводилось внешне-экономическим факторам (политике,
общественному сознанию);
4) Создание идеалов будущего без опоры на реальное положение дел.;
На протяжении длительного времени в центре внимания российских экономистов оставался крестьянский вопрос, проблема аграрных преобразований. Дискуссии шли о проблемах общинного землевладения, о повышении эффективности сельскохозяйственного труда, о путях вовлечения села в систему рыночных отношений. Вспомним различия в подходах Александра Николаевича Радищева (1749-1802), выступавшего за безусловную отмену крепостного права, и Михаила Михайловича Сперанского (1772-1839), предлагавшего лишь несколько облегчить крепостную зависимость, борьбу приверженцев западных методов преобразований и поклонников самобытного пути, споры сторонников и противников аграрной реформы Петра Аркадьевича Столыпина (1862-1911).
В выдвижении и обосновании оригинальных идей активно участвовали не только профессиональные экономисты, но и представители других сфер знания, публицисты, практики. С планами экономических преобразований, проведения денежной реформы выступали государственные деятели и ученые. Сергей Юльевич Витте (1849 - 1915) был не только министром финансов, но и автором теоретических трудов. Он инициатор и проводник нововведений в экономической политике, перевода рубля на "золотую" основу, введения винной монополии. О неизбежной необходимости и полной естественности прошлых и предстоящих постепенных, но решительных перемен в промышленности и сельском хозяйстве, в других видах экономической жизни и управления писал в "Заветных мыслях" Дмитрий Иванович Менделеев (1834-1907). Не были профессионалами в области экономики многие революционные деятели, например энциклопедист и исследователь общественных отношений в деревне, особенностей развития крестьянской общины, первый российский марксист Георгий Валентинович Плеханов (1856-1918).
Определенную роль в формировании российской экономической мысли играли представители исторической школы, в том числе авторы исследований и работ по истории экономических учений - В. В. Святловский (1869-1927), А.И. Чупров, М.И. Туган-Барановский.
Собственность как экономическая категория. Формы собственности.
Собственность – это система отношений между людьми по поводу присвоения средств и результатов производства.
Отношения собственности есть объективно-субъективные отношения, где объектом выступают материальные условия производства и жизни человека (средства производства и рабочая сила), а также результаты производства (материальные блага и услуги), а субъектами – человек, товарищество, ассоциация, трудовой коллектив, представители государства, работники государственно аппарата.
Еще в Древности Аристотель считал, что собственность – неотъемлемая часть хозяйства, необходимое условие и предпосылка его существования. Каждый свободный человек распоряжается принадлежащим его имуществом на основе права собственности, которое поддерживается и охраняется государством. Выступал, как сторонник частной собственности.
Английский ученый Гоббс считал, что в своем развитии общество проходит 2 состояния:
1. естественное (первобытное) – каждый стремится осуществить свое естественное право, не считаясь с естественными правами других, и возникает борьба между людьми.
2. гражданское – на законном основании формируется естественное право каждого человека на принадлежащую ему собственность.
Английский ученый Локк считал, что основные принципы естественного права – личная свобода и частная собственность. В качестве первоначальной основы частной собственности выступает труд, т.к. человек трудится на своей земле и получает результаты своего производства.
Отношения собственности охватывают процессы присвоения, отчуждения, пользования, владения и распоряжения ею.
Пользование – фактическое применение вещи в зависимости от ее назначения. Пользование представляет собой форму реализации владения и собственности.
Владение – неполное, частичное, присвоение. Владелец – представитель средств производства. Владение – функционирующая собственность при условиях, определяемых собственником (аренда, кредит, которые предполагают срочность, платность, возвратность и присвоение части дохода).
Распоряжение – принятие решений владельцем или другим лицом по поводу функционирования объекта собственности, основанное на праве предпринимателя передавать в пользование имущество в пределах, дозволенный собственником. Предприниматель в рыночной экономике может не быть собственником, но обязательно должен обладать правами владения, пользования и распоряжения.
Тип собственности – качественно особый исторический этап в развитии собственности в соответствии с типами экономических систем (первобытнообщинная, «азиатская», античная, феодальная, капиталистическая, посткапиталистическая).
Фомы собственности – специфический характер принадлежности материальных факторов и результатов общественного производства основным субъектам собственности (частная, групповая, общая).
Частная собственность – собственность отдельных лиц или индивидуальная. С ее возникновением человек уже не присваивает полный продукт своего труда, а из него делаются «вычеты» в пользу собственников средств производства и землевладельцев в форме прибыли и ренты. Оставшаяся часть – заработная плата рабочего. Частная собственность обеспечивает эффективное распределение ресурсов, конкуренцию, рыночное ценообразование, свободу предпринимательской деятельности, ускорение накопления капитала, извлечение максимальной прибыли. Она позволяет частным лицам или предприятиям приобретать, контролировать, применять и реализовывать материальные ресурсы.
Право завещания – это право владельца собственности назначать преемника этой собственности после своей смерти.
Групповая собственность- принадлежность средств и результатов производства отдельной группе лиц (родоплеменная, общинная, семейная собственности, и отдельных трудовых коллективов). При этом каждый член коллектива является собственником средств производства и производимой продукции, что порождает коллективную материальную заинтересованность в лучшем использовании и приумножении группового имущества.
Общая (государственная) собственность – принадлежность тех или иных объектов всему обществу.
Общественная собственность (отличается от общей)– не просто принадлежность средств и результатов производства всему обществу, но и право каждого владеть, пользоваться и распоряжаться ею с учетом личных, коллективных или общественных интересов. Такая форма нигде и никогда не существовала.
Смешанная собственность – возникает на основе интеграции каких-нибудь форм собственности. Сюда относятся собственность акционерных обществ, кооперативов, товариществ и др. предприятий с паевой основой образования имущества.
Классификация экономических систем: формационный и цивилизационный подходы.
Функционирование ЭС предполагает наличие: материальных условий производства, экономических субъектов, определенных форм собственности, хозяйственных связей и т.д. Под ЭС обычно понимается вся совокупность экономических элементов, обладающих присущими им свойствами и находящихся в отношениях друг с другом.
Типы ЭС:
1. формационный подход (Маркс). Базис – эк. структура общества, надстройка – система полит., правовых, этических, национал. и др. социальных отношений. Факторы производства: 1.наемный труд – раб. сила; 2.капитал (средства производства) – средства труда (то, с помощью чего человек в процессе производства воздействует на природу) и предметы труда (то, на что направлена деятельность). Средства труда + раб. сила = Производительные силы общества (ПС). ПО – отношения между людьми, по поводу производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. ПС + ПО = способ производства. Способ производства + надстройка = общественно-экономическая формация (ОЭФ). В истории общества было 5 ОЭФ и, соответственно, 4 ЭС: первобытно-общинная, рабовладельческая, феодальная, капиталистическая, коммунистическая. Переход между ними – революция.
2. Цивилизационный подход. Цивилизация – общность людей, живущих на определенной территории, которым соответствует определенный уровень развития общественного производства и культуры (неолитическая, восточно-рабовладельческая, античная, раннефеодальная, доиндустриальная, индустриальная, постиндустриальная). Теория стадий развития общества Ростоу: традиционная, переходная (к рабовладельческой), переходная к индустриальной, индустриальная, массового потребления. Теория стадий развития общества Гэлбрейта, Самуэльсона. Маршалла: общество традиционной экономики, рыночная экономика, экономика централизованного планирования, смешанная экономика (рыночная экономика + вмешательство государства).
Общее в подходах – движение общества от низшего к высшему. Различия: А)формационный подход – рассматривает социально-экономические отношения (предполагают рассмотрение отношений между классами и социальными группами); присутствует классовый подход, классовая борьба; переход к другой ступени развития происходит по средством революции. Б) Цивилизационный подход – организационно-экономические отношения (рассматривают отношения между домашними хозяйствами, предприятиями и государством); переход – эволюция.
Экономическая система: понятие, характеристика,
Экономическая система— совокупность всех экономических процессов, совершающихся в обществе на основе сложившихся в нём отношений собственности и хозяйственного механизма. В любой экономической системе первичную роль играет производство вкупе с распределением, обменом, потреблением. Во всех экономических системах для производства требуются экономические ресурсы, а результаты хозяйственной деятельности распределяются, обмениваются и потребляются. В то же время в экономических системах есть также элементы, которые отличают их друг от друга:
социально-экономические отношения;
организационно-правовые формы хозяйственной деятельности;
хозяйственный механизм;
система стимулов и мотиваций участников;
экономические связи между предприятиями и организациями.
Современная рыночная экономическая система
Отличительные черты:
многообразие форм собственности, среди которых по-прежнему ведущее место занимает частная собственность в различных её видах;
развертывание научно-технической революции, ускорившей создание мощной производственной и социальной инфраструктуры;
более активное воздействие государства на развитие национальной экономики и социальной сферы.
изменение структуры производства и потребления (возрастание роли услуг);
рост уровня образования (послешкольное);
новое отношение к труду (творческое);
повышение внимания к окружающей среде (ограничение безоглядного использования природных ресурсов);
гуманизация экономики («человеческий потенциал»);
информатизация общества (увеличение численности производителей знаний);
ренессанс малого бизнеса (быстрое обновление и высокая дифференциация выпускаемой продукции);
глобализация хозяйственной деятельности (мир стал единым рынком).
Традиционная экономическая система
Отличительные черты:
крайне примитивные технологии;
преобладание ручного труда;
все ключевые экономические проблемы решаются в соответствии с освященными веками обычаями;
организация и управление экономической жизнью осуществляется на основе решений совета старейшин.
СМЕ́ШАННАЯ ЭКОНОМИ́ЧЕСКАЯ СИСТЕ́МА, способ организации экономической жизни, при котором земля и капитал находятся в частной собственности, а распределение ресурсов осуществляется как рынками, так и при значительном участии государства.
Маржинализм и формирование неоклассической школы.
Маржинализм – направление экономической теории конца 19в., возникшее одновременно в разных странах (Англии, Австрии, Швейцарии). Маржиналистская революция – переход от концепции классической школы к неоклассической теории (маржинализму).
Основные положения маржинализма:
• Использование предельных величин, как инструментов для анализа изменения экономических явлений (классическая и марксистская ПЭ оперировала средними величинами, считая что именно они отражают экономические закономерности в предельных величинах).
• Корни всех экономических явлений и процессов ищут в психологии отдельного субъекта, в субъективных мотивах его хозяйственной деятельности (а не в объективных закономерностях).
• Широкое применение математических методов для принятия оптимальных решений статистических задач.
• Исследование рационального распределения ресурсов и нахождение оптимального использования этих средств.
• Предметом анализа являются вопросы устойчивого состояния экономики не только на макро-, но и на микроуровне.
• Гедонизм (т.е. жизнь ради счастья)
1. Этап Маржинализма (70-80е годы 19в) связан с именами Джевонса (основатель математической школы), Мергера (основатель австрийской школы), Вальраса. Этот этап получил название «субъективно-психологического направления». Исходным является изучение спроса, поэтому главной категорией становится не стоимость, а полезность, которая целиком зависит от субъективной оценки отдельного человека, и не зависит от количества товаров. Оптимальное распределение ресурсов сводилось к максимизации совокупных полезностей в количественном выражении.
2. Этап (90е годы 19в). Главное достижение на этом этапе – отказ от субъективизма и психологизма 70-ых гг. Наибольший вклад внесли Маршалл (основатель Кембриджской школы), Кларк и Парето.
Заслуга маржинализма – обоснование совместного изучения спроса и предложения. Они сформулировали двухкритериальную теорию стоимости, базой которой явились как предельные издержки, так и предельная полезность (т.к. сферу производства и сферу потребления маржиналисты объединили в объект целостного системного анализа).
Основные принципы неоклассики позаимствовали у классического направления, дополнив и усовершенствовав их. Постулаты неоклассической теории:
1. наличие частной собственности.
2. свобода предпринимательства
3. личный интерес и выгода как главный мотив поведения субъектов рыночного хозяйства
4. конкуренция, как коренное свойство рыночной системы
5. абсолютная эластичность цен на результаты и факторы производства
6. ограниченная роль правительства.
7. использование математических методов
8. установление функциональных связей между экономическими категориями и их предельными величинами
9. системный анализ
Экономическая концепция марксизма
В середине 19 века возникает одно из самых интересных направлений экономической мысли - марксизм. Основоположником этого учения является немецкий экономист и философ Карл Маркс при непосредственном участии его друга и соратника Фридриха Энгельса. Марксизм возникает на базе критической переработки достижений классической немецкой философии, английской политической экономии французского утопического социализма. Заслуга марксизма прежде всего в том, что он установил определяющую роль материальных факторов в жизни общества, на котором возвышаются политическая, юридическая, идеологическая и другие надстройки. При анализе социально-экономических явлений К. Маркс впервые применил метод ' материалистической диалектики. Это позволило создать научную систему категорий и законов, рассматривать их в постоянном развитии, в происходящей смене общественных форм производства под действием объективных экономических законов.
К. Маркс впервые в истории экономической науки провел четкое разграничение материально-вещественного содержания производства и его общественной формы, т.е. производительных сил и производственных отношений. Раскрывая структуру производственных отношений как сложной, целостной системы, он установил, что определяющую роль по отношению к распределению, обмену и потреблению играет производство материальных благ. В связи с этим в качестве предмета политической экономии К. Маркс рассматривал совокупность производственных отношений, находящихся в определенной зависимости от уровня развития производительных сил.
Марксизм рассматривает производственные отношения как форму выражения и развития производительных сил. Эти отношения характеризуются двояко. С одной стороны, как классовые отношения. Соответственно анализируются и субъекты отношений. Отсюда проистекает классовый, партийный характер политической экономии как науки в ее марксистском понимании: невозможна политико-экономическая концепция, находящаяся вне интересов классов, социальных групп. С другой стороны, как исторически развивающиеся отношения. В этой связи различается политическая экономия в узком и широком смысле слова. В первом случае имеется в виду наука о капиталистических производственных отношениях (в таком виде она первоначально возникла). Во втором - наука о производственных отношениях, присущих различным исторически сменяющим друг друга способам производства.
Центральным вопросом, который исследовал Маркс, является прибавочная стоимость. Прибавочную стоимость К. Маркс рассматривал как внутреннюю цель и движущую силу капиталистического производства, а производство прибавочной стоимости - как абсолютный закон этого способа производства. Теория прибавочной стоимости рассматривается К. Марксом как дальнейшее развитие трудовой теории товарного производства. К. Маркс прежде всего показал, как из простого товарного производства, где целью выступает потребление, а деньги лишь посредники в обмене, вырастает капиталистическое производство, цель которого - увеличение количества денег, получение прибыли. Маркс различает две стороны товара: потребительскую стоимость и меновую стоимость и утверждает, что в основе стоимости всех товаров лежит количество труда, затраченное на их производство. Революционным переворотом здесь является учение о двойственном характере труда, воплощенном в товаре. С одной стороны, это всегда определенный конкретный труд, создающий потребительскую стоимость товара. С другой стороны, всякий труд, независимо от его конкретного вида, есть затраты человеческой рабочей силы в физиологическом смысле этого слова. Труд, рассматриваемый в таком виде, К. Маркс называет абстрактным трудом. Абстрактный труд создает стоимость товара, проявляющуюся в меновой стоимости, т.е. в пропорции, в которой один товар обменивается на другой.
Исследовав природу товара и сформулировав закон стоимости, К. Маркс переходит к выяснению природы денег. Он показал, что деньги являются продуктом исторического процесса развития обмена и форм стоимости. Деньги - это товар, стихийно выделившийся из массы товаров и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Постепенно роль всеобщего эквивалента закрепилась за драгоценными металлами. К. Маркс выделяет пять функций денег: деньги служат мерой стоимости, средством обращения и платежа, средством накопления, мировыми деньгами. Деньги не существуют вне определенной экономической системы, вне товарного обмена. Являясь конечным продуктом развития простого товарного производства, деньги выступают первой формой существования капитала. Однако деньги по своей природе не являются капиталом. Капиталом они становятся при определенных общественных условиях: когда на рынке им противостоят особый товар - рабочая сила. Маркс доказал, что не труд, а рабочая сила является товаром. В процессе производства рабочая сила обладает способностью создавать стоимость большую, чем стоит сама. Излишек вновь созданной стоимости над стоимостью рабочей силы К. Маркс именует прибавочной стоимостью. Прибавочная стоимость - источник прибыли капиталиста. Действительным источником прибавочной стоимости является не весь капитал, а лишь его переменная часть.
Марксистское учение о заработной плате является завершением теории прибавочной стоимости. К. Маркс первым определил заработную плату как выражение стоимости рабочей силы. Исследовав сущность заработной платы, К. Маркс показывает, как она маскирует капиталистическую эксплуатацию.
Одно из главных мест занимает исследование накопления капитала. В нем раскрыт процесс возникновения капитала из прибавочной стоимости, Показан источник самовозрастания капитала и сформулирован всеобщий закон капиталистического накопления. Большое внимание Маркс уделяет влиянию накопления капитала на рынок труда и материальное положение рабочего класса. К. Маркс формулирует "всеобщий закон капиталистического накопления": накопление богатства на одном полюсе, у класса капиталистов, есть накопление нищеты и муки труда на другом полюсе, рабочего класса. Между тем, накопление капитала означает сохранение и укрепление капиталистической частной собственности. А, следовательно, и неизбежность обострения противоречий. Противоречия К. Маркс рассматривал как источник движения и развития любой системы.
По его мнению, противоречие между производительными силами и производственными отношениями является источником развития и смены Общественно-экономической формации.
Большое внимание К. Маркс уделяет принципам распределения неоплаченного труда рабочих между различными классами капиталистов, соответственно и анализу конкретных форм прибавочной стоимости: прибыли, процента, ренты. Маркс описал механизм
образования средней прибыли и показал, как происходит перераспределение прибавочной
стоимости.
Анализируя процесс производства взятый в целом, К. Маркс всесторонне обосновал неизбежность экономических кризисов перепроизводства при капитализме. По его
мнению, расширение производства не порождает автоматически пропорционального увеличения эффективности спроса. Выход из экономического кризиса К. Маркс видел на основе массового обновления капитала. Такова вкратце концепция марксизма
Классическая школа в ПЭ. Основные постулаты и этапы развития.
Классическая политическая экономия изучает все сферы экономики – производство, распределение, обмен, потребление материальных благ и услуг. От поверхностного описания хозяйственных явлений она переходит к открытию сущности и законов развития экономики. Для этого углубленно исследуются экономические отношения между социальными группами, классами общества.
Родоначальники классической ПЭ – Петти, Смит, Риккардо. Они основали трудовую теорию стоимости:
1. Разнородные продукты рыночного обмена имеют одинаковое внутреннее содержание – стоимость. Поэтому на рынке они приравниваются друг к другу в определенной меновой пропорции.
2. Стоимость – воплощенный в товаре труд, след. равенство продуктов по их стоимости означает, что в них заключено одинаковое количество труда.
Классики выступали за полное невмешательство государства в вопросы экономики. В этом случае «невидимая рука» Смита обеспечивает оптимальное распределение ресурсов. Смит говорил о том, что на рынке действует «невидимая рука», при помощи которой свободная конкуренция управляет действиями людей через их интересы и ведет к разрешению общественных проблем наилучшим способом, максимально выгодным как отдельным лицам, так и всему обществу в целом.
Ценность товара определяется издержками производства, затраченными на его производство. Человек рассматривается только как «экономический человек», который стремится к собственной материальной выгоде. Главным фактором повышения богатства является накопление капитала. Деньги – лишь средство обращения. Экономический рост достигается путем увеличения доли населения, которое занимается производительным трудом, и производительности труда. Главный фактор увеличения производительности труда – специализация (экономия рабочего времени, совершенствование навыков работы, новые технологии).
Зарплата – «продукт труда», вознаграждение за труд. Размер прямо зависит от экономической ситуации в стране.
Прибыль - «вычет из продукта труда», разница между стоимостью произведенного продукта и зарплатой рабочих.
Земельная рента – плата за пользование землей данного качества, уплачивается арендатором собственнику.
Капитал – часть запасов, на которые капиталист ожидает получить доход.
Смит: Капитал:
1. основной.
2. оборотный (вступает в процесс обращения и меняет форму в процессе производства).
Петти стоимость товара определял деньгами, т.е. меновой стоимостью. Считал, что зарплата должна регулироваться законодательством (необходимый прожиточный минимум).
Смит различал естественную цену товара (= издержкам производства) и рыночную (формируется на рынке под действием спроса и предложения).
Риккардо включает в стоимость товаров не только стоимость, созданную непосредственно затраченным на них трудом, но и стоимость капитала, который принял участие в производстве.
Первые экономические школы: Меркантилизм и физиократия. Особенности воззрений на предмет и методы политической экономии.
Меркантилисты считали основной задачей ПЭ - обогащение нации и поиск средств обогащения. Источник богатства – внешняя торговля. Чем больше в стране драгоценных металлов, тем она богаче. Основное внимание оказывалось на сферу обращения. Вместо анализа явлений меркантилисты ограничиваются их описанием и требуют вмешательства в хозяйственную жизнь страны. Главное в раннем меркантилизме – теория денежного баланса (политика увеличения денежного богатства законодательным путем: запрет вывода денег за границу, установление высоких цен на экспортные товары, ограничение импорта). Для позднего меркантилизма характерна система активного торгового баланса (превышение экспорта над импортом). Поздние меркантилисты видели в деньгах не только средство накопления, но и средство обращения.
Для физиократов главное – сельскохозяйственное производство. Они подвергли критике меркантилизм, считая, что внимание производства должно быть обращено не на развитие торговли и накопление денег, а на создание изобилия, «произведения земли», в которой и заключено богатство нации. Для них промышленность – бесплодная сфера, т.к. промышленный труд не увеличивает размер чистого продукта, а лишь изменяет его форму. Чистый продукт – разница между суммой всех благ и затратами на производство продукта. Торговля тоже бесплодна. Накопление денег вредно, т.к. деньги изымаются из обращения, лишаясь своей единственной полезной функции – средства обращения.
Стоимость для физиократов – определенная масса вещества, порождающаяся землей и трудом, а также различные видоизменения этого вещества. По Кенэ главная причина формирования рыночных цен товаров – их редкость или изобилие, более или менее сильная конкуренция продавцов и покупателей. Прибыль не отличается от зарплаты.
Структура общества по Кенэ: производительный класс (фермеры), собственники (земледельцы), непроизводительный класс (промышленники, рабочие, торговцы). Физиократы положили начало исследованию основного и оборотного капитала в виде учения о первоначальных авансах (все затраты, связанные с приобретением фонда земледельческого оборудования) и ежегодных (издержки, произв. Ежегодно на земледельческие работы). Кенэ в своей таблице изобразил, как совокупный годовой продукт распределяется между тремя слоями общества, чтобы могло совершаться простое воспроизводство этого продукта.
Экономические категории и законы. Особенности проявления экономических законов.
Производственно – хозяйственной деятельности присущи объективные экономические законы.
Экономические законы – внутренние, существенные, устойчивые, повторяющиеся причинно-следственные связи и зависимости экономические отношения людей.
Согласно Марксу, за внешними явлениями нужно обнаружить внутренние связи и показать, каким образом они обнаруживают себя на поверхности этих явлений. Эта связь и есть закон.
1. экономические законы объективны, т.е. не зависят от воли людей, но проявляются через сознательную деятельность людей и затрагивают присущие им интересы.
2. экономические законы, в отличие от законов природы, недолговечны, изменчивы, они действуют на протяжении определенного исторического периода, потом сменяются новыми. Каждому способу производства присущи свои законы. Материальная основа жизнедеятельности людей – непрерывный обмен веществ с природой, они не смогут прекратить потребление, как важнейший компонент этого обмена, а потому не смогут по своему усмотрению прекратить производство, не могут произвольно манипулировать объемами и видами производства.
Типы законов:
• Общие – для всех способов производства.
• Особые – для некоторых способов производства.
• Специфические – только для данного способа производства.
Экономические законы выступают как господствующая тенденция социально-экономического развития общества. Они проявляются не в каждом отдельном процессе, а во всей их совокупности на длительных отрезках времени.
Законы независимы от воли и сознания людей, но не от их деятельности. Это законы производственно-хозяйственной деятельности людей, общественных действий, и имеют место только в человеческом обществе.
Экономические категории: всякая отрасль научных знаний осуществляет обобщение, классификацию множества изучаемых явлений. Результат обобщения – экономическая категория.
Экономическая категория – научное собирательное понятие, абстрактно, обобщенно характеризующее сущность многих однородных, аналогичных явлений. Инструмент научного познания производственно – хозяйственных явлений и процессов; абстракция - отражающая в научном сознании действительные экономические законы.
Основные проблемы экономики.
Экономические ресурсы ограниченны, совокупность материальных потребностей превышает производительные возможности. Ограниченность ресурсов – основа экономической теории.
5 фундаментальных проблем:
1. что производить?
2. сколько производить?
3. как производить? (какие технологии и ресурсы использовать?)
4. как распределить произведенную продукцию?
5. как экономическая система адаптируется к изменениям условий?
Центральная проблема – исследование путей эффективного использования экономических ресурсов.
Вопросы что, как и для кого производить решаются с помощью системы цен (через механизм рынка, прибыли и убытков).
Производство, распределение, обмен и потребление.
Производство – процесс, результатом которого является создание какого-либо продукта или услуги.
В любом обществе производство служит, в конечном счете, удовлетворению потребностей. В нерыночных системах хозяйства непосредственной целью производства является потребление. В рыночных системах непосредственная цель производства – получение прибыли, конечная цель – потребление.
Производство бывает:
1. Материальное (отрасли по производству материальных благ и услуг: промышленность, сх, строительство и т.д.)
2. нематериальное (оказание нематериальных услуг и создание духовных ценностей)
Также производство можно разделить на:
• Производство средств производства
• Воспроизводство рабочей силы: производство предметов потребления и производство услуг.
Распределение – это не только распределение произведенных товаров и услуг, это распределение ресурсов, или факторов производства. В рыночной системе хозяйства распределение ресурсов происходит под воздействием объективного ценового механизма. В результате распределения собственник земли получает арендную плату, рабочие – зарплату, предприниматель – процент от прибыли, владелец производства – капитал.
Обмен – процесс, в результате которого хозяйствующие субъекты получают необходимые ресурсы и продукты для осуществления своей жизнедеятельности. Обмен возникает вследствие общественного разделения труда – специализации на производстве какого-либо продукта или услуги.
Потребление – можно рассматривать как своеобразное отрицательное производство, в результате которого происходит уменьшение или разрушение полезности потребляемой вещи (услуги).
Потребление можно разделить на 2 вида:
1. личное (вне рамок общественного производства):
а) индивидуальное (потребление пищи, чтение и т.д.)
б) коллективное (просмотр театральных постановок и т.д.)
2. Производственное (производительное) – использование косвенных благ (или средств производства) для создания новых потребительных благ. В сущности, процесс производства и есть процесс потребительного потребления.
Политическая экономия и Экономикс: различия предмета и методологии.
Политическая экономия - наука об общественных отношениях людей на различных ступенях развития человеческого общества. Политическая экономия – наука общественная. Она изучает не техническую сторону производства, а экономические законы, управляющие производством и распределением материальных благ.
Экономикс – теория рыночной организации общественного производства. Она включает микро- и макроэкономику и «исследует проблемы эффективного использования органически производственных ресурсов или управления ими с целью достижения максимального удовлетворения материальных потребностей человека».
В узком смысле слово «политическая экономия» отождествляется с «Экономикс», представляя собой теорию экономической эффективности (включает в себя рационалистические теории потребления, производства, распределения и обмена). В широком смысле предмет политэкономии шире, чем предмет Экономикс, т.к. политэкономия изучает историческую эволюцию системы рационального хозяйствования, источники и движущие силы роста национального богатства и благосостояния отдельных групп общества в аспекте, связанном с товарно-денежными отношениями. Марксистская политэкономия изучает национально-экономические отношения (между различными социальными группами), «Экономикс» - организационно-экономические(между субъектами экономических отношений).
Научный статус политэкономии определяется тем, что она дает целостное представление об условиях и формах экономической деятельности людей.
Особенность ее методологического подхода – рассмотрение условий и форм этой деятельности с точки зрения: 1. причин возникновения, 2. всесторонней взаимосвязи, 3. законов развития, 4. условий отмирания. Предмет политэкономии – законы, управление производством, распределение, обмен и потребление материальных благ на различных ступенях развития общества, рассматривая в социально-экономическом аспекте.
Термин «Экономикс» имеет большую политическую направленность, чем политэкономия. Предметом изучения Экономикс являются мотивы и принципы экономического поведения людей, фирм на микроуровне и механизм функционирования экономики как единого целого – на макроуровне.
Методы и методология политической экономии.
Метод – совокупность приемов, способов, с помощью которых определяются правильные пути достижения поставленной цели.
3 уровня методов политэкономии: философский (им пользуются все науки), общенаучный (все науки на определенном этапе), специфичный (определяет экономические явления и процессы).
В политэкономии 2 философских метода:
• Метафизика (все вещи обособленны и независимы, в состоянии покоя не меняются; развитие – простой процесс роста и повторения пройденного; отрицается наличие внутренних противоречий предмета и его саморазвитие). Метафизических методов придерживались меркантилисты, классики (Капиталистическое производство рассматривали как явление изначально данное, развивающееся по своим законам, а не как явление, возникающее на исторической ступени, развивающее и меняющее).
Методология классиков – изучение экономических процессов с позиции трудовой теории, анализ капиталистической экономики как саморегулирующей системы, экономические законы – законы хозяйственной деятельности людей, обоснование необходимости свободного предпринимательства.
Методология пострикардианская – отказ от социального анализа капиталистической экономики, сосредоточить на исследовании проблем ценообразования, ценности, функционирования рынка, опираясь на теорию издержек производства.
• диалектика (применил Маркс) – учение о наиболее общих законах развития природы, общества и мышления. Гегель впервые ввел диалектику как науку о мышлению Важнейшие принципы диалектики: принципы всеобщей связи и всеобщего развития, т.е. все общественные явления рассматриваются в их всесторонней связи, взаимозависимости и взаимодействии.
Законы диалектики:
Единства и борьбы противоположностей – источник самодвижения и развития мира.
Переход количественных изменений в качественные: развитие – накопление количественных изменений.
Отрицание отрицания – новое, отрицая старое, сохраняет его положительные элементы.
По Марксу в диалектике два аспекта:
1. Исторический – изучение экономических явлений в тои виде, в котором они существуют во всем многообразии.
2. Логический – изучение общего, закономерного, повторяющегося в реальном историческом процессе.
В период возникновения политэкономии - метод «восхождение от конкретного к абстрактному». Более высокий по Марксу метод – от абстрактного к конкретному.
Экономикс (методы):
1. позитивный – описательный, а не причинно-следственный. Принципы верификации (гипотезы проверяются фактами), фальсификации (утверждение может быть опровергнуто). Гипотеза верна, если может быть подтверждена хозяйственной практикой.
2. нормативный – конечный результат всякой научной деятельности – истина, которая есть ценность.
Системно-функциональный метод – объект рассматривается как сложно-организованная система.
Основной метод политэкономии – диалектический.
Метод – путь, движение к чему-либо.
1. Основным методом политической экономии является метод научных абстракций – отвлечение от чего-либо в целях облегчения процесса исследования и выявления существенных закономерностей в развитии тех или иных экономических процессов. Научная абстракция – экономическая категория (понятие, которое выражает сущность того или иного процесса).
2. Использование анализа (разложение экономических явлений на составные части) и синтеза (соединение различных составных частей того или иного экономического явления в единое целое, но с учетом исследования каждой части в отдельности) в исследовании тех или иных экономических процессов.
3. исследование моделей, как математически, так и графически.
4. исследование от простого (исходное отношение, наиболее часто встречающееся и повторяющееся, связанное с историческими аспектами) и сложного (основное отношение (между наемным трудом и капиталом) – это то экономическое отношение, которое характеризует наиболее существенную черту способа производства).
5. индукция (движение от явления к сущности, от внешнего к внутреннему) и дедукция (движение от сущности к явлению, от общего к частному).
Общественное производство и его факторы.
Производство – процесс, результатом которого является создание какого-либо продукта или услуги. Конечная цель общественного производства – удовлетворение потребностей граждан.
Фактор производства – особо важный элемент или объект, который оказывает решающее воздействие на возможность и результат производства.
Марксистская теория в качестве факторов выделяет: рабочую силу, предмет труда и средства труда.
Факторы производства делятся на 2 группы:
• Личный: рабочая сила – совокупность физических и интеллектуальных способностей человека к труду.
• Вещественный: все средства производства.
Немарксистские теории выделяют четыре фактора производства:
o Земля – общее название всех ресурсов, данных природой.
o Капитал – совокупность благ, используемых в производстве товаров и услуг. Выступает в двух формах: натурально-вещественной и денежной.
o Труд – целесообразная деятельность человека, с помощью которой он преобразует природу и приспосабливает ее для удовлетворения своих потребностей.
o Предпринимательская деятельность – специфичный фактор производства, предполагает использование инициативы, смекалки и риска в организации производства.
Понятие и признаки сегментов бизнеса
Углубленное исследование рынка предполагает необходимость ее рассмотрения как дефиринцированной структуры в зависимости от групп потребителей и потребительских свойств товара, что в широком смысле определяет понятие рыночной сегментации.
Рыночная сегментация представляет собой, с одной стороны, метод для нахождения частей рынка и определения объектов, на которые направлена маркетинговая деятельность предприятия. С другой стороны, - это управленческий подход к процессу принятия предприятием решений на рынке, основа для выбора правильного сочетания элементов маркетинга. Сегментация проводится с целью максимального удовлетворения запросов потребителей в различных товарах, а также рационализации затрат предприятия-изготовителя на разработку программы производства, выпуск и реализацию товара.под сегментацией понимается разделение рынка на сегменты, различающиеся своими параметрами или реакцией на те или иные виды деятельности на рынке (рекламу, методы сбыта).Необходимым условием сегментации является неоднородность ожидания покупателей и покупательских состояний.Сегмент рынка - это его часть, определенная особым образом, кото-рая может быть эффективно обслужена предприятием. Объектами сегмен-тации рынка сбыта являются:- группы потребителей;- группы продуктов (товаров, услуг);- предприятия (конкуренты).Основными признаками сегментации рынка по группам потребителей являются географические, демографические, психографические, поведен-ческие. Сегмент рынка по группам потребителей определяется по совпа-дению у определенных групп потребителей нескольких признаков.Сегментация по группам продуктов - это производная от сегментации рынка по группам потребителей, которая учитывает запросы и предпоч-тения потребителей по качественным характеристикам продукта (това-ра, услуг).Основными признаками сегментации рынка но группам продуктов являются функциональные и технические параметры, цена и т. п.Сегментация по предприятиям (конкурентам) - это группировка конкурентов по факторам конкурентоспособности в продвижении на рынок.
Сегментация рынка производится по определенным критериям и признакам.Критерий - это способ оценки выбора того или иного сегмента рынка для продуктов или предприятия.Признак - это способ выделения данного сегмента на рынке.
Наиболее распространенными критериями сегментации являются:
- емкость сегмента, по которой определяется число потенциальных
потребителей и, соответственно, необходимые производственные
мощности;
- каналы распространения и сбыта продукции, позволяющие решить
вопросы формирования сети сбыта;
- устойчивость рынка, позволяющая сделать выбор относительно
целесообразности загрузки мощностей предприятия;
- прибыльность, показывающая уровень рентабельности предприя-тия на данном сегменте рынка;
- совместимость сегмента рынка с рынком основных конкурентов,
позволяющая оценить силу или слабость конкурентов и принять
решение о целесообразности и готовности нести дополнительные
затраты при ориентации на таком сегменте;
- оценка опыта работы конкретного персонала предприятия (инже-нерного, производственного или сбытового) на выбранном сег-менте рынка и принятие соответствующих мер;
- защищенность выбранного сегмента от конкуренции.
В отличие от сегментации рынка потребительских товаров, где большое внимание уделяется психографичесим критериям, характеризующим поведение покупателей, для сегментации рынка товаров производственного технического назначения первостепенное значение имеет экономические и технологические критерии, к которым относятся:
- отрасли (промышленность, транспорт, с/х, строительство, культура, наука, здравоохранение, торговля, связь);
- формы собственности (государственная, частная, коллективная, иностранных государств, смешанная);
- сферы деятельности (НИОКР, основное производство, производственная инфраструктура, социальная инфраструктура);
- размер предприятия (малое, среднее, крупное);
- географическое положение (тропики, крайний Север).
Важными признаками сегментации являются также периодичность заказов на данные товары, специфика организации закупок (сроки поставки, условия оплаты, методы расчетов), формы взаимоотношений. Как и для рынка товаров потребления, сегментация товаров производственного назначения осуществляется на основе комбинации нескольких критериев.Критерии, лежащие в основе сегментации рынка, должны удовлетворять следующим требованиям:
- поддаваться изменению в нормальных условиях исследования рынка;
- отражать дифференциацию потребителей (покупателей);
- выявлять различия в структурах рынка;
- способствовать росту понимания рынка.
Сегментация рынка по потребителям, по продуктам и конкурентам взаимно дополняют друг друга, и все полученные результаты рассматри-ваются в комплексе, что позволяет правильно выбрать наиболее эффек-тивный сегмент рынка.Сегментация может иметь преимущества и недостатки, однако обойтись без нее невозможно, поскольку в современной экономике каждый товар может быть успешно продан лишь определенным сегментам рынка, но не всему рынку.
особенности калькулир. по сист директ-костинг
Основные цели калькулирования в отечественном учете до сих пор были следующими: - обеспечить достоверную калькуляцию единичного продукта, его частей процессов; - контролировать рентабельность производства отдельных продуктов и соблюдать плановый уровень их себестоимости; - выявлять эффективность конструкторских и организационно-технических условий производства продукта; - обеспечивать сопоставимость калькуляций для сравнительного анализа и использования на макроуровне (ценообразование, отраслевое планирование); Рассмотрим проблематику калькулирования по системе "Директ - костинг" с точки зрения этих задач. Сначала относительно составления точных калькуляций. Не существует такой системы калькулирования затрат, которая позволила бы определить себестоимость единицы продукции со стопроцентной точностью. Любое косвенное отнесение затрат на изделие, как бы хорошо оно ни было обосновано, искажает фактическую себестоимость. Снижает точность калькулирования. Если смотреть с этих позиций, то самой точной является калькуляция по пряиыи (переменным) расходам, которая получается при калькулировании по системе "Директ - костинг". В этом случае в калькуляцию включаются расходы, непосредственно связанные с изготовлением данного изделия. Поэтому критерием точности исчисления себестоимости изделия служат не полнота включения затрат в себестоимость, а способ их отнесения на то или иное изделие. Необходимо подчеркнуть и то обстоятельство, что постоянные затраты в основной своей массе не связаны с производством данного конкретного вида изделия, а являются, как правило, преиодическими и связаны с выпуском всего объема продукции предприятия. Поятому тезис о том, что эти расходы должны в обязательном порядке включаться в расчет себестоимости изделия, можно подвергнуть критике. Что касается установления и контроля за уровнем рентабельности изделий, то окупаемость изделия при калькулировании по прямым (пременным) затратам видна лучше, так как она не искажается в результате того же распределения косвенных расходов. Как известно, на западных предприятиях для принятия управленческих решений используется разнообразная информация о себестоимости. Иногда себестоимость продукции за рубежом калькулируется двумя методами: на основе распределения всех косвенных затрат и по системе "Директ - костинг". Думается, на данном этапе отечественным предприятиям нет необходимости вести паралельный учет по двум системам. Для предприятий, использующих "директ - костинг", достаточно периодически (в зависимости от целей управления) рассчитывать полную себестоимость внесистемно. Как показывает опыт западных стран, данные о такой себестоимости приемлемы для принятия решений. Таким образом, важнейшим объективным условием применения "директ - костинга" в России является формирование стабильной рыночной экономики, что повлечет за собой изменение требований к бухгалтерскому учету, прежде всего в направлении повышения его оперативности, гибкости и аналитичности поставляемой информации. Изменение задач, стоящих перед учетом в целом, приводит к изменениям в задачах и содержании производственного учета, следствием чего является объективаня возможность его организации по системе "Директ - костинг".
Хар-ка произв запасов и орг. их учета
Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятиями всех форм собственности и отраслей экономики используются товарно-производственные запасы, которые являются наиболее важной и значительной частью активов предприятия. Они занимают особое место в составе имущества и доминирующие позиции в структуре затрат предприятий различных сфер дияльности.Товарно-производственные запасы являются составной частью группы материальных ресурсов, формирующих экономические (производственные) ресурсы.Учет материально-производственных запасов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01 44н (ПБУ 5/01).
Для успешного выполнения задач, стоящих перед бухгалтерским учетом материалов, необходимо:
иметь номенклатуру ценник;
установить четкую систему документации и документооборота;
проводить в установленном порядке инвентаризацию и контрольные выборочные проверки остатков материалов, своевременно отражать в учете их результаты.
Внутри каждой из перечисленных групп производственные запасы подразделяют на виды, сорта, марки, типоразмеры.
Для правильной организации учета материалов на предприятиях разрабатывается номенклатура-ценник.
Номенклатура систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и других материальных ценностей, используемых на данном предприятии. Номенклатура материальных ценностей должна содержать следующие данные о каждом материале: технически правильное наименование (в соответствии с общесоюзными стандартами ГОСТ); полную характеристику (марка, сорт, размер, единица измерения и пр.); номенклатурный номер условное обозначение, заменяющее по существу перечисленные признаки. Если же в номенклатуре указана учетная цена каждого вида материалов, то она называется номенклатурой-ценником.
Впоследствии при выписке каждого документа по движению материалов в нем указывается не только наименование материала, но и его номенклатурный номер, что позволяет избежать ошибок и при записях в складском и бухгалтерском учете материалов.
Для обеспечения действенного контроля за сохранностью материальных ценностей немаловажное значение имеет состояние складского и весоизмерительного хозяйства. С этой целью приказом по организации каждому складу присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. При наличии нескольких складов необходимо сосредоточить в каждом материалы определенных групп. Внутри складов материалы должны размещаться по секциям, затем по типоразмерам в штабелях, на стеллажах и на полках с таким расчетом. Чтобы обеспечить возможность быстрой их приемки, отпуска и проверки наличия. С этой же целью в местах хранения материала целесообразно прикреплять ярлык, свидетельствующий о содержании этого вида ценностей. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.
Класс.расх для планир и контроля
Как правило, продукция в процессе своего изготовления проходит ряд
последовательных стадий в различных подразделениях предприятия.
Располагая сведениями о себестоимости продукции, невозможно точно определить,
как распределяются затраты между отдельными производственными участками
(центрами ответственности). Эту задачу можно решить, если установить связь
затрат и доходов с действиями лиц, ответственных за расходование ресурсов.
Такой подход в управленческом учете назван учетом затрат по центрам
ответственности.
В целях контроля и регулирования уровня затрат применяется их следующая
классификация: регулируемые и нерегулируемые; эффективные и неэффективные;
в пределах норм (сметы) и отклонений от норм; контролируемые и
неконтролируемые.
Регулируемые затраты, зарегистрированные по центрам ответственности,
величина которых зависит от степени их регулирования со стороны менеджера. В
целом на предприятии все затраты регулируемы, но не все затраты могут
регулироваться на низших уровнях управления. Например, администрация
предприятия имеет право регулировать приобретение производственных запасов,
нанимать людей на работу, организовывать отдельные производственные участки,
цехи и т.д. В то же время на такие затраты не влияет руководитель низшего звена
управления. Затраты, на которые не влияет менеджер данного центра
ответственности, называют нерегулируемыми со стороны этого менеджера.
Так, мастер заготовительного участка не может влиять на затраты по оплате труда
конструкторского отдела и т.п.
Деление затрат на регулируемые и нерегулируемые предусмотрено в отчетах об
исполнения сметы по центрам ответственности. Такое решение позволяет выделить
сферу ответственности каждого менеджера и оценить его работу в части контроля
за затратами подразделения предприятия.
Оценка управленческой деятельности строится и на классификации затрат на
эффективные и неэффективные.
Эффективные затраты, в результате которых получают доходы от реализации
тех видов продукции, на выпуск которых были произведены эти затраты.
Неэффективные расходы непроизводительного характера, в результате которых не
будут получены доходы, так как не будет произведен продукт. Неэффективные
расходы это потери на производстве. К ним от носят потери от брака,
простоев, недостачи незавершенного производства и материальных ценностей на
общезаводских складах и цеховых кладовых, порча материалов и др. Обязательность
выделения неэффективных расходов диктуется тем, чтобы не допустить
проникновения потерь в планирование и нормирование.
Деление затрат на расходы в пределах норм (сметы) и отклонений от норм
применяют в текущем учете хода производства. Оно служит для определения
эффективности работы подразделений путем оценки соответствия фактических
затрат нормативным (плановым) или фактической себестоимости ее нормативному
(плановому) уровню.
Для обеспечения действенности системы контроля за затратами их группируют на
контролируемые и неконтролируемые. К контролируемым относят затраты,
которые поддаются контролю со стороны субъектов, т. е. лиц, работающих на
предприятии. Особо важно выделение контролируемых затрат на предприятиях с
многоцеховой организационной структурой. По своему составу они отличаются от
регулируемых, так как имеют целевой характер и могут быть ограничены какими-то
отдельными расходами. Например, по предприятию необходимо проконтролировать
расход запасных частей для ремонта оборудования, находящегося во всех
подразделениях предприятия.
Неконтролируемые затраты это расходы, не зависящие от деятельности
субъектов управления. Например, переоценка основных фондов, повлекшая за собой
увеличение сумм амортизационных отчислений, изменения цен на
топливно-энергетические ресурсы и другие подобные расходы.
Производственная деятельность объединяет в своем составе несколько сфер:
основное и вспомогательное производство, освоение новых видов изделий,
разработку новых технологий. Непосредственно основное производство состоит из
многочисленных технологических операций и нескольких процессов. Принципы
группировки затрат для исчисления себестоимости не подходят для обеспечения
контроля и регулирования расходов предприятия, потому что производственные
ресурсы целесообразнее контролировать по местам их возникновения. Тогда
возникает необходимость в организации системы учета производственных затрат,
основанной на распределения затрат между отдельными участками производства.
Учет должен предусматривать взаимосвязь затрат и доходов с действиями
руководителей подразделений ответственных за расходование соответствующих
ресурсов.
Основная цель классификации обеспечить информацией систему контроля и
регулирования затрат на производство.
Система контроля это коммуникационная сеть, при которой управляют
производственной деятельностью в целом и затратами в частности. Она
обеспечивает полноту и правильность действий в будущем, направленных на
снижение затрат и рост эффективности производства.
оценка безубыточности произв.продукции
Одним из мощных инструментов решения большого класса управленческих задач является анализ безубыточности производства. Посредством такого анализа можно определять точку безубыточности, планировать целевой объём производства, устанавливать цены на продукцию, осуществлять выбор наиболее эффективных технологий производства, принимать оптимальные производственные планы.
Как известно, существует две модели анализа безубыточности: экономическая и бухгалтерская. При помощи теоретической зависимости выручки от реализации, затрат и прибыли от объёма производства строится экономическая модель, позволяющая создать основы бухгалтерской модели и выяснить механизм её действия.
Точка безубыточности - это такой объём продукции, при реализации которого выручка от реализации покрывает совокупные затраты. В этой точке выручка не позволяет предприятию получить прибыль, однако убытки тоже отсутствуют.Анализ безубыточности позволяет определить количество единиц продукции которое необходимо произвести и реализовать для получения запланированной прибыли .Анализ безубыточности предполагает:
сравнение безубыточного объема за несколько периодов;оценку степени "безопасности" предприятия в динамике;количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;расчет планового объема производства для заданной суммы ожидаемой прибыли.
формирование накладных расходов км-й орг
Накладные расходы по своему экономическому содержанию представляют расходы, связанные с организацией производства и управления. Состав накладных расходов регламентирован в законодательном порядке. I. Административно-хозяйственные расходы: . Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала и единый социальный налог: – работников аппарата управления (руководителей, специалистов и других работников, относящихся к служащим); – линейного персонала: старших производителей работ (начальников участков), производителей работ, мастеров строительных участков, участковых механиков; – рабочих, осуществляющих хозяйственное обслуживание работников аппарата управления (телефонистов, телеграфистов, радиооператоров, операторов связи, операторов электронно-вычислительных машин, дворников, уборщиц, гардеробщиков, курьеров). 2. Почтово-телеграфные расходы, расходы на содержание и эксплуатацию телефонных станций, коммутаторов, телетайпов, установок диспетчерской, радио – и других видов связи, используемых для управления и числящихся на балансе организации, расходы на аренду указанных средств связи или на оплату соответствующих услуг, предоставляемых другими организациями. 3. Расходы на содержание и эксплуатацию вычислительной техники, которая используется для управления и числится на балансе организации, а также расходы на оплату соответствующих работ, выполняемых по договорам вычислительными центрами, машиносчетными станциями и бюро, не состоящими на балансе строительной организации. Расходы на типографские работы, на содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники. 4. Расходы на содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, помещений, занимаемых и используемых административно-хозяйственным персоналом (отопление, освещение, энергоснабжение, водоснабжение, канализация и содержание в чистоте), а также расходы, связанные с платой за землю. При согласовании сметных нормативов по этой статье затрат также целесообразно предусмотреть их корректировку в случае изменения действующих в данной местности тарифов. 5. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, периодических изданий, необходимых для целей производства и управления им, на приобретение технической литературы, переплетные работы. 6. Расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) основных фондов, используемых административно-хозяйственным персоналом. 7. Расходы, связанные со служебными разъездами работников административно-хозяйственного персонала в пределах пункта нахождения организации. Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового автотранспорта, числящегося на балансе строительной организации и обслуживающего работников аппарата управления этой организации, включая:
– оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) работников, обслуживающих легковой автотранспорт;
– стоимость горючего, смазочных и других материалов, износа и ремонта автомобильной резины, технического обслуживания автотранспорта;
– расходы на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация и т.п.), арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей, амортизационные отчисления (износ) и расходы на все виды ремонта (отчисления и ремонтный фонд или резерв на ремонт) автомобилей и зданий гаражей. 8. Расходы на наем служебных легковых автомобилей. Данный вид накладных расходов имеет место тогда, когда легковой транспорт в подрядной строительной организации отсутствует.
9. Затраты на компенсацию работникам административно-хозяйственного персонала строительной организации, производственная деятельность которых связана с необходимостью систематических служебных поездок, расходов по использованию для этих целей личного легкового транспорта. Отнесению на себестоимость строительно-монтажных работ подлежат только суммы компенсации в пределах установленных норм.
10. Расходы, связанные с оплатой затрат по переезду работников административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, и оплатой им подъемных в соответствии с действующим законодательством о компенсациях и гарантиях при переводе, приеме вновь и направлении на работу в другие местности. 11. Расходы на служебные командировки, связанные с производственной деятельностью административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, исходя из норм, установленных законодательством. 12. Отчисления, производимые структурными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, на содержание аппарата управления строительной организации. Включение данного вида расходов в Методические указания означает, что отчисления на содержание головной организации должны учитываться при разработке и согласовании сметных нормативов. 13. Амортизационные отчисления (арендная плата) по основным фондам, предназначенным для обслуживания аппарата управления, износ и ремонт быстроизнашивающегося инвентаря административно-управленческого назначения. 14. Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью организации, и расходы по проведению заседаний совета (правления) организации и ревизионной комиссии организации. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг. Оплата услуг банка. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
15. Другие административно-хозяйственные расходы (оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению производством в тех случаях, когда штатным расписанием строительной организации не предусмотрены те или иные функциональные службы, и т.п.). II. Расходы на обслуживание работников строительства включают такие статьи: 1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров. 2. Отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда рабочих, занятых на строительных работах, а также эксплуатации строительных машин и механизмов и на некапитальных работах, производимых за счет накладных расходов. 3. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий, расходы на охрану труда и технику безопасности. III. Расходы на организацию работ на строительных площадках: Содержание пожарной и сторожевой охраны; расходы на содержание производственных лабораторий; расходы, связанные с оплатой услуг военизированных горноспасательных частей при производстве подземных горно-капитальных работ. IV. Прочие накладные расходы. V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы:
Эти расходы также учитываются на счете 26, но возмещаются заказчиком не в пределах сметных нормативов, а по фактически произведенным расходам с учетом ограничений, установленных действующим законодательством.
По этому разделу отражаются: 1. Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые работникам на основании судебных решений.
2. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. 3. Затраты на платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации поряд ком средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества гражданской ответственности организаций – источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней, а также медицинскому страхованию. 4. Отчисления в резерв на возведение временных (титульных) зданий (сооружений) в тех случаях, когда средства на их возведение предусмотрены в свободной (договорной) цене на строительство.
5. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика
оценка эффективности сигментов биз.
сигмент-это часть предпр-я работающего на внешнего потреб-ля и представляющая относительно самост. структурн. подр-е. Согласно ПБУ12-2000»информ-я по сигм-м», сиг. бывают:1.операционные, пр-во опред-го товара, раб.,усл.,однородного типа, кот. подвержены рискам и направл. на получ-е прибыли.2.географ-е с-ты, пр-во опред-го товара в опред-м геогр-м регионе, кот. подвержено рискам и получ-т прибыль отличную от др. регионов деят-ти.
Кол-во С-в уст-ся исходя из правил, опр. ПБУ 12-2000 и степени важности сег-а. Критерием формир. с-та выступ-т:мин-й 10% Ур-нь валовых доходов и прибыли от основной деят-ти или суммарных активов. Большинство активов можно распределить по конкретным с-м бизнеса, а та часть активов. кот. нельзя отнести к конкретному с-ту отн-ся к орг-ции в целом. Обяз-ми, кот. нельзя соотнести с конкретным с-м(% по кредиту). На с-ты можно обоснованно отнести доходы и расходы и опр-ть фин. рез-т. Не явл. доходами с-та:-% и диведенты;-доходы от продаж ,фин. вложений и чрезвыч-е доходы; Не явл. расходами с-та:-расходы по фин. вложениям;-налог на прибыль;-чрезвыч-е расх..Отчетность по с-м д-на содерж. позиции:-выручку о продаж;-балансовую вел-ну используемых активов;-общую вел-ну обяз-в сигментов;-общую вел-ну кап. вложений в осн-е ср-ва и немат-е активы;-общую вел-ну амортиз-ции по осн-м ср-м и немат-м акт-м;-принципы трансфертного ценообр.,применяемые в орг-ции между её сег-ми,т.е. внутр-яя цена передачи тов-в, раб.,усл. одним с-м другому.
При форм-ии сиг-ой отч-ти должны учит-ся принципы:1.конкретность и адресность:2. оперативность.3.охват того, что приближает деят-ть с-в к поставл-й цели.4.удобная форма предоставления.5.затраты на её под-ку не должны превышать эк-й эф-ти от её использ-ия.6.позволять управлять откл-ми, способствовать выявлению ф-ов роста прибыли с-в.7.с-ты орг-ции явл. ЦО.
себестоимость продукции:её состав и виды.
Одной из важнейших задач управленческого учета является калькулирование себестоимости продукции. Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.В себестоимость продукции, в частности, включаются:1) затраты труда, средств и предметов труда на производство продукциина предприятии. К ним относятся: затраты над подготовку и освоение производства; затраты, непосредственно связанные с производством продукции(работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства,включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции; расходы, связанные с изобретательством и рационализацией; расходы по обслуживанию производственного процесса, обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; расходы,связанные с набором рабочей силы, подготовкой и переподготовкой кадров;отчисления на государственное социальное и обязательное медицинское страхование; расходы по управлению производством и др.;2) расходы, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением,погрузкой и транспортировкой (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию); оплатой услуг транспортно-экспедиционных и посреднических организаций, комиссионными сборами и воз-
награждениями, уплачиваемыми сбытовым и внешнеторговым организациям; расходы на рекламу, включая участие в выставках, ярмарках и др.;3) расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции на данном предприятии, но их возмещение путем включения в себестоимость продукции отдельных предприятий необходимо в интересах обеспечения простого воспроизводства.Кроме того, в себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также потери от брака, от простоев по внутрипроизводственным причинам,недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в пределах норм естественной убыли, выплата пособий в результате потери трудоспособности из-за производственных травм (на основании судебных решений).В управленческом учете себестоимость формируется для того, чтобы управляющий имел полную картину о затратах. Поэтому в системе данного учета могут использоваться различные методы расчета себестоимости (в зависимости от того, какая управленческая задача решается).
Метод учета фактических затрат и калькулирования фактической себестоимости
Метод учета фактических затрат и калькулирования фактической себестоимости, как правило, является традиционным и наиболее распространенным на отечественных предприятиях.
Учет фактических затрат на производство строится на таких принципах, как: полное и документально оформленное отражение первичных затрат на производство в системе счетов бухгалтерского учета; учетная регистрация их в момент возникновения в процессе производства; локализация затрат по видам производств, характеру расхода, местам возникновения, объектам учета и носителям затрат; отнесение фактически произведенных затрат на объекты их учета и калькулирования; сравнение фактических показателей с плановыми. Применение этого метода позволяет в конечном счете определить фактическую себестоимость.Другими недостатками учета фактической себестоимости являются:• неоперативное обеспечение управляющего персонала бухгалтерской информацией. Данные о стоимости изделий предоставляются лишь спустя известное время по окончании периода, в течение которого выполнялся заказ;• в отсутствие стандартов (норм) единственный способ использования бухгалтерских данных для анализа эффективности производства состоит в сопоставлении себестоимости каждой последующей операции с аналогичной предыдущей. При этом обычно трудно определить, была ли себестоимость предыдущей операции высока или нет.Однако основной недостаток этого метода в том, что, применяя его, невозможно оперативно сигнализировать администрации о непроизводительных расходах труда и материалов, которые можно было бы устранить путем
принятия экстренных мер.Таким образом, учет фактических затрат исключает возможность оперативного контроля за использованием ресурсов, выявления и устранения причин перерасхода и недостатков в организации производства,нарушений технологических процессов, изыскания и мобилизации внутрипроизводственных резервов. Поэтому наиболее прогрессивными оказываются варианты учета нормативных затрат, особенно в условиях рыночных отношений и конкуренции.
Позаказный метод
Позаказный метод учета себестоимости используется при изготовлении уникального либо выполняемого по специальному заказу изделия. В промышленности он применяется, как правило, на предприятиях с единичным типом организации производства. Такие предприятия организуются для изготовления изделий ограниченного потребления. Объектом калькуляции является производственный заказ (например, постройка корабля, строительство конкретного дома и др.), фактическая себестоимость которого определяется после его изготовления. Особенностями единичного типа производства являются:- большое разнообразие изготавливаемой продукции, значительная часть которой не повторяется и выпускается в небольших количествах по отдельным заказам; - технологическая специализация рабочих мест и невозможность постоянного закрепления отдельных операций и деталей за рабочими местами; - применение универсального оборудования и приспособлений; - относительно большой удельный вес ручных сборочных и доводочных операций; - преобладание среди рабочих универсалов высокой квалификации; - относительно длительный срок изготовления продукции. Сферой применения позаказного метода учета являются также мелкосерийные промышленные предприятия, выпускающие продукцию в незначительных количествах. Преимущества позаказного метода калькулирования себестоимости:формирование данных обо всех понесенных затратах и отнесение их на отдельные виды работ или партии готовой продукции;аккумулирование затрат по каждой завершенной партии, а не за промежуток времени; позволяет достаточно точно определить затраты на конкретный заказ и его цену; позволяет оценить эффективность конкретных заказов, выявить наиболее прибыльные заказы;способствует осуществлению действенного контроля затрат по заказам путем расчета отклонений между плановыми и фактическими данными.Недостатками метода позаказного калькулирования является:учет и исчисление себестоимости;недостаточный контроль за уровнем затрат;сложность расчетов;определение себестоимости не удается избежать погрешности.
Попередельный метод
используется в отраслях промышленности с серийным и поточным производством, когда одинаковые изделия проходят в определенной последовательности через все этапы производства, называемые переделами. Производственный процесс характеризуется наличием отдельных стадий технологического цикла с самостоятельной технологией и организацией производства, например, в химической, нефтеперерабатывающей, цементной, металлургической, хлопчатобумажной промышленности.
Сущность попередельного метода состоит в том, что прямые затраты отражают в текущем учете не по видам продукции, а по переделам (стадиям) производства, даже если в одном переделе можно получить продукцию разных видов. Объектом учета затрат обычно является передел. Особенностями попередельного метода учета, отличающего его от позаказного калькулирования, являются:
1) обобщение затрат по переделам, безотносительно к отдельным заказам, что позволяет калькулировать себестоимость каждого передела; 2) списание затрат за календарный период, а не за время изготовления заказа; 3) организация аналитического учета к синтетическому счету 20 «Основное производство» для каждого передела; 4) простота и экономичность: нет карточек учета заказов, отсутствует необходимость распределять косвенные расходы между отдельными заказами. В условиях массового характера производства, когда номенклатура выпускаемой продукции строго ограничена и когда предприятие специализируется на выпуске одного – двух изделий, также применяется попередельный метод учета. Особенностями массового производства являются:
- постоянство выпуска небольшой номенклатуры изделий в больших количествах; - специализация рабочих мест на выполнении, как правило, одной постоянно закрепленной операции; - значительное повышение удельного веса механизированных и автоматизированных процессов и резкое снижение ручных работ; - применение труда рабочих, специализированных на ограниченном круге работ. В промышленности применяется два варианта учета затрат на производство: полуфабрикатный и бесполуфабрикатный.
Учет затрат на производство при бесполуфабрикатном варианте ведется без бухгалтерского перечисления себестоимости полуфабрикатов собственного производства при передаче их из одного структурного подразделения в другое. Контроль за движением полуфабрикатов внутри и между цехами осуществляется бухгалтерией оперативно, в натуральном выражении, без записей на бухгалтерских счетах. При полуфабрикатном варианте учет осуществляется с перечислением себестоимости полуфабрикатов собственного производства при передаче их из цеха в цех в системе счетов бухгалтерского учета. При этом варианте себестоимость определяется по выпуску продукции каждого цеха (передела). При этом калькулируется себестоимость не только продукта по предприятию в целом, но и продукция отдельных цехов, передаваемой другим цехам для обработки или сборки. Этот вариант используется на предприятиях, реализующих полуфабрикаты собственного производства на сторону. Преимущества полуфабрикатного метода:1. Наличие информации о себестоимости полуфабриката на выходе его с каждого передела.2. Метод позволяет учитывать остатки незавершенного производства в местах его нахождения, контролировать движение полуфабрикатов собственного производства без параллельной инвентаризации незавершенного производства по всему предприятию.При бесполуфабрикатном варианте по каждому переделу учитываются только затраты на обработку. Себестоимость готовой продукции исчисляется суммированием затрат на сырье, материалы, расходов на обработку всех переделов и общепроизводственных расходов. При этом калькулируется себестоимость только готовой продукции.Достоинства бесполуфабрикатного варианта состоят в простоте и меньшей трудоемкости расчетов. Недостатки бесполуфабрикатного попередельного метода:1. При его использовании требуется инвентаризация незавершенного производства сразу во всех цехах, так как затраты на незавершенное производство числятся в местах их изготовления до выпуска готовой продукции. 2. Метод не позволяет определить себестоимость полуфабрикатов при их передаче из одного производственного процесса в другой.
попроцессный метод
используется на предприятиях выпускающих массовую продукцию, когда одинаковое изделие проходит в определенной последовательности, все этапы произв-в, при этом продукция ограниченной номенклатуры и отсутствует незавершенное произ-во.объект учета затрат отдельные процессы. Попроцессный метод калькулирования себестоимости применяется в организациях, которые серийно производят однообразную продукцию или имеют непрерывный производственный процесс. Например, в химическом, металлургическом, стекольном, цементном и других производствах. В течение технологического цикла массовая продукция проходит обработку по нескольким стадиям. Сложность попроцессного калькулировнаия возникает при оценке затрат незавершенного производства. Себестоимость единицы продукции определяется делением общей суммы производственных затрат, понесенных определенным подразделением за определенный промежуток времени, на количество единиц готовой продукции. Особенностями попроцессного метода калькулирования являются:1. аккумулирование производственных затрат по подразделениям безотносительно к отдельным заказам;2. списание затрат за календарный период, а не за время необходимое для выполнения определенного проекта;
3. открытие отельных аналитических счетов «Незавершенное производство» для каждого подразделения.В качестве единицы измерения участвует условная единица, отражающая набор затрат, необходимых для одной законченной физической единицы. Условнее единицы позволяют пересчитать не полностью завершенные изделия в условно готовые изделия.Количество условно готовых изделий определяется как сумма общего количества изделий, начатых и завершенных в пределах данного отчетного периода и слагаемого, отражающего работу, которая выполнена над изделиями в незавершенном производстве на начало и конец периода.
При попроцессном методе калькулирования себестоимости предполагается, что затраты на материалы производятся в начале производственного процесса, а затраты на обработку распределяются равномерно в течение всего производственного цикла.
Преимущества попроцессного метода калькулирования себестоимости:1. Расчет затрат экономичный и менее трудоемкий;
2. Затраты собираются за период, а не относятся на конкретный заказ;3. Потоки затрат прослеживаются на бухгалтерских счетах.
Недостатки попроцессного метода калькулирования себестоимости:1. Усреднение затрат приводит к погрешности в расчетах;
2. Затруднен контроль над затратами;3. Запасы незавершенного производства должны оцениваться по степени завершенности.
Понятие затрат их классификация по видам
затраты организации-это ср-ва израсходованные для приобр-ия ресурсов, кот отражены в балансе, как активы способные принести доход и расход орган-ии в отчете о прибылях и убытках.Переме́нные затраты— виды расходов, величина которых изменяется пропорционально изменению объемов продукции. Противопоставляются постоянным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты. Основным признаком, по которому можно определить, являются ли затраты переменными, является их исчезновение при остановке производства.Прямые затраты - это такие затраты, которые могут быть прямо и непосредственно отнесены на конкретный вид производимой предприятием продукции.ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ - расходы, непосредственно связанные с производством продукции, работ, услуг, производственные расходы, включаемые в себестоимость продукции, в прямые издержки производства.
КОСВЕННЫЕ затраты - затраты, которые в отличие от прямых не могут быть непосредственно отнесены на изготовление продукции. К таковым относятся, например, административно-управленческие расходы.Общие затра́ты или валовые издержки — экономическая категория, являющая собой необходимые издержки для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ, состоящая из суммы переменных затрат и постоянных затрат, необходимых для определенного объема выпуска продукции.Постоя́нные затра́ты — элемент модели точки безубыточности, представляющий собой затраты, которые не зависят от величины объёма выпуска, противопоставляемые переменным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты. Увеличение объёмов производства приводит к уменьшению постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, что повышает прибыль с единицы продукции за счёт положительного эффекта масштаба1)переменные и постоянные. переменные связанные с загрузкой произв-х мощностей, т. е. зависит от мах возможностей выпуска продукции при осуществляемом объеме ресурсов .Бывают 1)пропорциональные 2)регрессивные3)прогрессивные. Постоянные- остаются неизменными в периоде и не зависят от объема произ-ва продаж( з/п управлянцев, амортизация,аренда)2)приростные и предельные .приростные- возник. в резт-те произ-ва или продажи допол. партии продукции . предельные – это приростные затраты,но в расчете на 1 ед.3) маржинальные и релевантные
м.з.-это дополнит. затраты, кот возник. при увелич. объема произ-ва на 1 доп-ую ед.
р.з.- это затраты отлич. одно альтернативное решение от другого,разница м/у альтернативным это приростные затраты
методы калькулирования себестоимости
Это совок-ть приемов документирования и отражения произ-х затрат ,обеспеч. определение факт. с/с, отдельного вида прод-ии (работ услуг), а также отнесение издержек на ед. прод-ии. методы: 1) простая(прямая) калькуляция,применяется на предприятие, где произ-ся 1 вид прод-ии, не возникают заказы полуфабрикатов и гот. продукции 2) дополнительная калькуляция, прямые издержки вкл в себестоимость отдельных видов прод-ии на прямые, косвенные издержки перенос-я в каждую калькуляцию из сводного расчета их распределения по отдел. видам продукции.3) косвенная калькуляция примен в многоассортиментных произ-вах, существенно отлич по урн-ню материала и тудоемкости.4) комплексная калькуляция, примен. в совмещенных произ-вах,вкл несколье=ко методов калькулирования себестоимости вида прод-ии.Чтобы рассчитать с/с отдел-х видов прод-ии применяется типовая группировка статей затрат:1.Сырьё и материалы 2.возвратные отходы,вычисл. из пункта 1. 3.покуп. изделия, полуфабрикаты и услуги, услуги производного характера сторонних препр-ий .4.топливо, энергия на энергетические цели 5.з/п произв-х рабочих 6.отчисления на соц нужды 7.общепроизводственные расходы 8. общехоз. расходы 9. прочие расходы.10. потеря от брака 11.расходы на продажу
Принципы калькулирования, его объект и виды.
калькулирование(К) –это система эконом-х расчетов, с/с продукции, кот является заключительным этапом учета затрат на прои-ве и реализацию. Объектом К явл: отдельные виды прод-ии(работ, услуг) по кот исчисляется с/с.Основные задачи К:1.экономическое обоснование устан-го объекта К 2. точный эк. обаснов. учет затрат на произ-ве. 3. учет объема и кач-ва продук-ии работ,услуг. 4. контроль использ. ресурсов и соблюдения сметы расходов.5. опред. рез-тов деят-ти ресурсов деят-ти струк-х подразделений. 6. выявление резервов снижен. с/с.Основными принципами К явл: 1. классиф затрат на произ-ве 2. объективное установление объектов учета затрат,объектов Ки калькуляции единиц.3. обоснованный выбор методов распред.косвенных затрат 4. раздельный учет по тек-м затратам и по капит-м вложениям 5. обоснованный выбор методов К.
классификация производственных затрат
Это материальные затраты вкл. в с/с, а именно прямые материальные затраты(сырье и осн. материалы, ст-ть кот прямопереносится на продукцию, они явл. переменными и меняются пропорцианально объему произ-ва)Прямые трудовые- это расходы по оплате работников участв-х в произ-ве. Общепроиз-ые расходы возникают в участках, цехах произ-ва,т.е на орг-ию обслуживания произ-ва, а именно расходы на эксплуатацию оборудования, на амортиз-ю зданий и сооружений. Особенность след-ие:1они имеют коммерческий хар-р2они планир-ся и учитываются по местам возникновения3 они распространяются косвенным путем между видами прод-ии, выбираемой базы. Общепроизв-ые расходы- м.б. условно переменными т.е. это услуги энергоресурсов и текущей уход за оборудованием. Общепроизв-ые расходы м.б.условно постоянными, это арендная плата,амортизация,з/п.
затраты и расходы организации
затраты организации-это ср-ва израсходованные для приобр-ия ресурсов, кот отражены в балансе, как активы способные принести доход и расход орган-ии в отчете о прибылях и убытках.расходы- это все затраты,кот в данный период времени, в ходе хозяйст-ой деят-ти приводят к уменьшению активов,служат для получения соотв.доходах и вкл по обычным видам деят-ти и прочие расходы.
По отнош-ю к отчетному периоду расходы бывают текушими,т.е признаются в отчете о прибылях и убытках данного периода, и откложеными,расходы осущ-ые в дан. отчета как периоде, с целью получения будущих доходов. Это капитальные вложения или инвестиции расходы будущихх периодов.Издержки- это денежное выражение общей суммой ресурсов с использованием опред. целью .Бывают: 1. текущие2. стартовые3.остаточные 4. издержки упущенных возможностей 5. альтернативные6. денежные 7.внешние
Типы центров ответственности и критерии оценки их деятельности
центр доходов; центр затрат; центр прибыли; центр инвестиций. На практике выделяют гораздо больше типов центров ответственности (например, центры маржинального дохода, ответственные за маржинальную прибыль, или венчур-центры, ответственные за инновационную деятельность компании). Центр доходов — структурное подразделение, ответственное за сбытовую деятельность компании. Ее эффективность определяется максимизацией доходов компании в рамках выделенных для этих целей ресурсов. Может возникнуть вопрос, а не является ли подразделение, ответственное за сбыт, центром затрат на реализацию продукции (рекламные акции, заработная плата менеджеров по продажам и т. д.)? Безусловно, можно определить сбытовое подразделение и как центр затрат, но, учитывая незначительную их долю в сравнении с суммой доходов (являющихся доходами всего предприятия) будем именовать его все же как центр доходов. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают Бюджет продаж и Смета сбытовых расходов (назначение, структура данных документов и порядок работы с ними будут рассмотрены в следующих публикациях). Центр затрат — структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ (производственного задания) в рамках выделенных на эти цели ресурсов. К данному типу ЦФО относится, как правило, большинство подразделений компании. В первую очередь производственные (цеха основного и вспомогательного производств, сервисные подразделения). При этом у центра затрат могут быть и доходы (например, выручка от реализации транспортным подразделением услуг на сторону), но если величина их незначительна, а оказание данных услуг не является основным бизнесом компании, ЦФО определяется как центр затрат. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают Бюджет производства (производственная программа) и Бюджет затрат (или Смета затрат). Как разновидность центров затрат могут выделяться центры закупок и центры управленческих расходов. Центр прибыли — структурное подразделение (или компания в целом), ответственное за финансовый результат от текущей деятельности. В большинстве случаев ответственность за текущую прибыль (или убыток) несет руководство компании. В отдельных случаях в составе компании могут выделяться центры прибыли, ответственные за финансовый результат по какому-либо виду деятельности. В составе центра прибыли могут находиться нижестоящие по иерархии центры дохода и центры затрат. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО (не считая Бюджетов продаж, закупок, затрат) выступает Бюджет доходов и расходов (БДР). Центр инвестиций — структурное подразделение (или компания в целом), ответственное за эффективность инвестиционной деятельности. Традиционным заблуждением является определение в качестве центра инвестиций подразделения, занимающегося планированием и контролем инвестиционной деятельности (например, инвестиционного управления). Дело в том, что окончательные решения инвестиционного характера принимает руководство компании и несет за них всю полноту ответственности. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает Бюджет инвестиций, а также Прогнозный баланс (или Бюджет по балансовому листу). В масштабах всего предприятия, как правило, центр инвестиций совпадает с центром прибыли и, в таком случае, центр ответственности определяют как центр прибыли и инвестиций. Большинство подразделений совместного использования являются центрами затрат, и критерием оценки является то, насколько их работа соответствует заранее установленным
этих подразделений и за достижение каких показателей они могут нести ответственность. В соответствии с тем, какой критерий оценки эффективности прежде всего применяется к подразделению,
Сущность, предмет, объект и методы управленческого учета
Управление предприятием представляет собой процесс координации и регулирования его деятельности для достижения поставленной цели. Любая служба и работник управления для выполнения своих функций нуждаются в информации. Управление начинается с получения и восприятия информации, оно включает принятие решения на основе информации и
завершается контролем выполнения этого решения также на основе
соответствующей информации. Управленческий учёт выступает составной частью информационной системы предприятия. Эффективность управления производственной деятельностью обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Управленческий учёт формирует такую информацию для руководителей разных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание управленческого учёта определяется целями управления, они может быть изменено по решению администрации в зависимости от интересов и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений.
Существенным элементом системы управления предприятием является
управленческий учёт. Характеризуя сущность управленческого учёта, следует
отметить его важнейшую особенность — управленческий учёт связывает процесс
управления с учётным процессом. Предметом управления является процесс воздействия на объект или процесс управления с целью организации и координирована деятельности людей
для достижения максимальной эффективности производства. Управление
реализует воздействие на предмет управления с помощью планирования,
организации, координирование стимулирования и контроля. Именно такие
функции выполняет управленческий учёт, образуя свою систему, которая
отвечает целям и задачам управления.Совокупность различных приемов и способов, посредством которых отражаются объекты управленческого учёта в информационной системе предприятия, называется методом управленческого учёта. Он состоит, из
следующих элементов: документация; инвентаризация; оценка, группировка и
обобщение; контрольные счета; планирование, нормирование и лимитирование;
анализ; контроль.
Система «стандарт-кост»
Термин «Стандарт-кост» состоит из двух слов: «стандарт», который означает количество необходи¬мых производственных затрат (материальных и трудовых) для выпуска единицы продукции, или заранее исчисленные затраты на производство единицы продукции или оказания услуг, а слово «кост» - это денежное выражение производст¬венных затрат, приходящихся на единицу продукции. Таким образом, «Стандарт-кост» в полном смысле слова означает стандартные стоимости затрат. Эта система направлена прежде всего на контроль за использованием прямых издержек производства, а смежные калькуляции - для контроля накладных расходов. Система «Стандарт-кост» удовлетворяет запросы пред¬принимателя и служит мощным инструментом для контроля производственных затрат. На основе установленных стандартов можно заранее определить сумму ожидаемых затрат на производство и реализацию изделий, исчислить себестоимость единицы изделия для определения цен, а также составить отчет об ожидаемых доходах будущего года. При этой системе информация об имеющихся отклонениях используется руководством для принятия им оперативных управленческих решений. В основе системы «Стандарт-кост» лежит предвари¬тельное (до начала производственного процесса) нор¬ми¬ро¬вание затрат по статьям расходов: основные материалы; оплата труда основных производственных рабочих; производственные накладные расходы (заработная плата вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы, арендная плата, амортизация оборудования и др.); коммерческие расходы (расходы по сбыту, реализации про¬дук¬ции). Система учета «Стандарт-кост» может быть пред¬став¬ле¬на при помощи следующей схемы: 1. Выручка от продажи продукции. 2. Стандартная себестоимость продукции. 3. Валовая прибыль 4. Отклонения от стандартов. 5. Фактическая прибыль. Калькуляция, рассчитанная при помощи стандартных норм, является основной оперативного управления производством и затратами. Выявляемые в текущем порядке отклонения от установленных стандартных норм затрат подвергаются анализу для выяснения причин их возникновения. Это позволяет администрации оперативно устранять неполадки в производстве, принимать меры для их предотвращения в будущем.
Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости.
Нормативный метод в основном применяется на предприятиях с массовым
производством, хотя он может быть применен и в мелкосерийном и
индивидуальном производствах: машиностроительной, металлообрабатывающей,
швейной, обувной, трикотажной, мебельной и других отраслях. Этот метод
подразумевает соблюдение определенной последовательности бухгалтерских
действий: 1. На основе действующих норм и смет расходов составляется предварительная калькуляция по изделиям;2. В течение определенного периода (месяца) нормативная себестоимость корректируется с учетом изменений;3. Возникшие в течение месяца изменения и отклонения от нормативной себестоимости учитываются отдельно;4. Определяются причины возникших отклонений;
5. На основе фактических расходов определяется фактическая себестоимость продукции.
Данный процесс трудоемок, поэтому на предприятиях нормативную калькуляцию составляют только по принятым затратам (материалы, заработная плата); при изменении норм не пересчитывают остатки незавершенного производства (отклонения возникающие при изменении норм, относят на
товарный выпуск); если возникают незначительные изменения норм, то эти изменения отдельно не учитываются, а рассматриваются вместе с отклонениями от норм. Для составления правильной калькуляции на предприятии нужно иметь четкое нормативное хозяйство (плановое задание, нормативную техническую документацию, нормативы расходов, в том числе расходов вспомогательных
материалов). Составление калькуляции нормативным методом разбивается на несколько основных этапов: 1. Составление нормативных карт на деталь, где обязательно указывается наименование детали; год детали; использование детали на определенное изделие; процесс обработки детали;норматив использования материалов; технологические операции.2. Составление нормативных карт на узел. В них вносят данные по расходу материалов и заработной платы на комплектующие детали узла. Вместо нормативных карт для учета прямых затрат возможно использование ведомостей нормативного набора затрат.Данные нормативных карт и ведомостей используются для исчисления фактической себестоимости, изделия для оценки незавершенного производства и оценки себестоимости брака. 3. При нормативном методе необходимо сделать оценку остатков незавершенного производства на начало месяца по текущим нормам.Для перерасчета остатков незавершенного производства (при изменении
текущих норм в течение месяца) можно использовать способ: по детальный перерасчет – данные об остатках незавершенного производства умножаются на величину изменений нормы; укрупненный перерасчет – перерасчет по калькуляционным списаниям. При погашении нормативного метода бухгалтер обязан осуществить учет затрат по нормам, делать расчет отклонений от норм, расчет индексов изменений, вести учет изменений норм и т.д. Бухгалтер обязан составлять отчетные калькуляции по изделию. На основании первичных документов при использовании нормативного метода бухгалтер может осуществлять контроль за расходованием материалов, сырья, денежных средств и т.д. При обнаружении отклонений фактических затрат и нормативных, в первичной документации необходимо составить рапорт об отклонениях с целью принятия мер по устранению причин перерасхода сырья, материалов и так далее.
Фс = Нс + Он + Ин или Фс = Нс – Он – Ин , где
Фс – фактическая себестоимость
Нс – нормативная себестоимость
Он – отклонения от норм (экономия или перерасход)
Ин – изменения норм (увеличение или уменьшение).
Центры прибыли и инвестиций
Центр прибыли (ЦП) – это подразделение руководитель которого несет ответственность и за затраты и за финансовый результат, поскольку руководитель отвечает за механизм ценообразования (филиалы, дочерние организации, магазины, торгово-представительские) Цель ЦП получить максимальную прибыль путем оптимального сочетания параметров вкладываемых ресурсов, объемов выпуска продукции и цены.Центр инвестиции (ЦИ)- это экономически обособленное подразделение ответственные лица которых обеспечивают подлежащее расходование предоставленных им средств и ресурсов. Задача ЦИ обеспечит максимальную рентабельность вложенного капитала, его окупаемость и ответственность за целесообразность понесенных расходов.
Центры затрат, доходов и расходов
Чаще всего центр ответственности (ЦО) классифицируют по объему полномочий и обязанностям соответствующих менеджеров. По этому признаку выделяют 4 типа ЦО:
1. Центр затрат (ЦЗ) – это сегмент предприятия чей руководитель отвечает за производственные затраты. Это структурное подразделение, которое может организовать нормирование, планирование и учет издержек производства с целью контроля и управления затратами производственных ресурсов, а также оценка их использования. ЦЗ можно разбить на центры регулируемых, частично регулируемых и слабо регулируемых затрат.
Для 1-го вида существует оптимальное соотношение м/д затратами и выпуском, существуют нормы расходов материалов, норм-ая трудоемкость выпуска продукции и т.д., а суммарные затраты определяются умножением нормативных затрат на единицу продукции на запланированный объем выпуска.
Для 2-го вида не существует оптимального соотношения м/д затратами и результатами. Затраты устанавливаются в зависимости от задач в виде бюджета и менеджеры отвечают за соблюдение бюджета и за качественные показатели работы.
3-ий вид – это руководство не может повлиять на их затраты и принимает их как заданную величину.
При выделении ЦЗ рекомендуется учитывать следующее:
1. каждый ЦЗ должен быть отдельной сферы ответственности, возглавляемой мастером или начальником отдела.
2. каждый ЦЗ объединяет такие машины и рабочие места, которые обуславливают однородные издержки. Поскольку основной фактор определений величину производственных затрат это загрузка производственных мощностей.
3. все издержки по их видам должны без особых сложностей списываться на ЦЗ.
4. ЦЗ могут работать в 2-х направлениях:
1) получить максимальный результат при заданном уровне вложений;
2) довести до минимального вложения необходимые для достижения результатов.
2. Центр доходов (ЦД) – это подразделение руководитель которого несет ответственность только за доход, например, отдел оптовых продаж, по любой ЦД также несет затраты, однако его менеджеры не несут ответственность за затраты.
Формирование оперативного бюджета
Для формирования оперативного бюджета необходимо использовать информацию о деятельности предприятия за предшествующие периоды, использовать данные балансовой отчетности периода, предшествующего прогнозируемому. Такая информация дает представление об имеющихся активах и источниках их покрытия. Подготовка оперативного бюджета должна осуществляться на основе цели бюджетирования в следующей последовательности:1) бюджет продаж; 2) бюджет коммерческих расходов; 3) бюджет производства; 4) бюджет прямых материальных затрат; 5) бюджет прямых трудовых затрат; 6) бюджет общепроизводственных расходов; 7) бюджет общих и административно-управленческих расходов; 8) бюджет отчета о прибылях и убытках. Бюджет продаж предприятия составляется на основе прогноза продаж, который формируется по результатам анализа и обсуждения руководством различных микро- и макроэкономических факторов, маркетинговых исследований о состоянии экономики, спроса и предложения на конкретные виды сырья и материалов, продукцию, производственных мощностей, конкурентов, ценовой политики и т.п. Бюджет продаж — это самый первый и самый важный бюджет при составлении общего бюджета организации. Товарная структура бюджета продаж предопределяет уровень и общий характер всей деятельности организации, оказывает существенное влияние на все другие частные бюджетыПри формировании бюджета продаж предприятия особое внимание следует уделять динамике изменения таких показателей, как:1) состояние рынка сбыта продукции в целом — используя данные за предыдущие периоды, необходимо выявить: средний темп роста сброса на конкретную продукцию, кто является основными конкурентами предприятия на данном рынке, каков их объем продаж и качество продукции;2) зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня доходов покупателей, долгосрочности тенденций продаж и т.п.;3) потенциальные возможности предприятия по расширению объема продаж.Бюджет коммерческих расходов отражает расходы, связанные со сбытом продукции (услуг) в будущем:на тару, упаковку изделий на складах готовой продукции, транспортировку и хранение продукции;на исследования рынка;на рекламу — по целенаправленному информационному воздействию на потребителей для продвижения продукции на соответствующие рынки, причем общая величина расходов на рекламу не должна превышать предельных размеров, исчисляемых по нормативам;на участие в торгах на товарных биржах и т.п.Коммерческие расходы предприятия делятся на постоянные, которые не зависят от объема продаж, и переменные, динамика которых пропорциональна изменению величины продаж. Переменные коммерческие расходы планируются на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж. Так, например, для расходов по упаковке и сортировке готовой продукции базой начисления является физический объем отгрузки. Для расходов на рекламу, направленную на увеличение выручки от реализации в целом, база начисления — плановая выручка объема продаж. Большая часть коммерческих расходов планируется в процентном отношении к объему продаж. Исключением могут быть арендные платежи за складские помещения. Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета продаж и учета производственных возможностей и технологии производства. Определяет план выпуска продукции в натуральных показателях, может быть составлен и в стоимостном выражении. На основе продаж указываются объемы необходимых запасов готовой продукции на конец и начало периода, возможные потери в результате производства. Значения этих показателей определяются, как правило, в процентном отношении от объема продаж в натуральном выражении. Бюджет прямых материальных затрат Затраты на сырье и материалы, которые идут непосредственно на изготовление продукции, принято называть прямыми материальными затратами на материалы. Базой для расчета потребности в основных материалах является плановая величина валового выпуска продукции.Бюджет прямых материальных затрат на материалы может формироваться:методом технологического нормирования — исходя из технологии производства учитываются удельные прямые затраты в физических единицах;методом сравнительного анализа счетов — упрощенный метод нормирования, применяется в том случае, если на предприятии часто меняется номенклатура производства. Бюджет прямых трудовых затрат отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персонала. Он формируется на основе бюджета производства, информации о производительности труда или необходимого для выполнения единицы продукции рабочего времени в часах, почасовых ставок оплаты труда основного производственного персонала. Потребность в оборотных средствах на основную (фиксированную) заработную плату определяется как произведение средней часовой тарифной ставки и количества времени, необходимого для изготовления продукции. Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды производственных затрат, отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет организация для выполнения бюджета производства в будущем периоде. Основные виды статей затрат, входящие в бюджет: амортизация и аренда производственного оборудования, страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени и энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание и ремонт оборудования, выплаты денежных средств по накладным расходам и т.п. Бюджет себестоимости произведенной продукции формируется из бюджетов прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Данные бюджета служат основой для оценки себестоимости одной единицы продукции. Бюджет общих и административно-управленческих расходов включает расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью организации:на содержание отделов кадров, юридического, труда и заработной платы, автоматизированной обработки информации;на командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, подоходные налоги;на социальное страхование, представительские расходы и т.п.;на амортизацию офисного оборудования, по аренде офисных помещений;на телефонную связь, канцтовары и т.п. Бюджет текущих периодических расходов должен отражать все расходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности прогнозируемого периода. Он формируется на основе бюджета коммерческих расходов и бюджета общих и административно-управленческих расходов. Информация из данной сметы используется для определения полной себестоимости реализованной продукции. Текущие периодические затраты распределяются только по реализованной продукции. Бюджет производственных запасов формируется на основе информации о нормах запаса готовой продукции, запасных частей, сырья и материалов в натуральном и стоимостном выражениях исходя из данных о планируемой производственной себестоимости единицы продукции, незавершенного производства. На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в операционный бюджет, составляется план прибылей и убытков, являющийся одним из основных документов. Бюджет отчета о прибылях и убытках показывает, какой доход получит организация за планируемый период и какие затраты будут понесены. Отчет о прибылях и убытках является аналогом формы № 2 российской бухгалтерской отчетности. Основными его составляющими являются выручка от реализации продукции, производственная себестоимость реализованной продукции, операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие расходы), прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, налог на прибыль, нераспределенная прибыль отчетного периода.
Формирование финансового бюджета
Цель составления финансового бюджета — разработка прогнозируемого баланса.
Составными элементами финансового бюджета являются сметы капитальных вложений (бюджет капитальных затрат), движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет) отражает основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. Данный бюджет включает издержки, связанные:с покупкой земли, подготовкой участка и его улучшением;с покупкой здания и работами по гражданскому строительству;с технологией производства, закупкой машин и оборудования;с затратами, входящими в структуру основного капитала, например, на права приобретения, на промышленную собственность, «ноу-хау», патенты.В данный бюджет включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.Бюджет движения денежных средств формируется с целью:расчета необходимого объема денежных средств в определенный период времени;определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств;рационального использования денежных средств;принятия управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств во избежание кризисных явлений.Смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств на определенный период называется кассовым бюджетом. Он является составной частью основного бюджета предприятия. Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей существенно зависит от субъективных прогнозируемых оценок: продаж, инкассации дебиторской задолженности и т.п.Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционной, финансовой.Результаты планирования основной деятельности используются при планировании инвестиций и определении источников финансирования.В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия не хватает средств, дефицит может быть:краткосрочным — в этом случае необходимо привлечь краткосрочные кредиты и займы, сократить дебиторскую задолженность, увеличить кредиторскую задолженность;долгосрочным — в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличить размер уставного капитала.Избыток денежных средств может быть:краткосрочным — в этом случае необходимо осуществить краткосрочные вложения, расширить продажи в кредит, увеличить запасы сырья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;долгосрочным — в этом случае целесообразно осуществить модернизацию, расширить производственную базу, расширить деятельность предприятия.Инвестиционная деятельность планируется на основе инвестиционных проектов и программ развития предприятия. В данной части отчета отражаются данные о приобретении реального основного капитала (материальных активов), размер чистой суммы наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности.Недостаток денежных средств на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать денежные ресурсы с целью получения дополнительной прибыли.Целью разработки прогнозируемого баланса является оценка экономического потенциала предприятия, т.е. определение величины и динамики изменения стоимости активов, чистого оборотного капитала (рассчитывается как разность между текущими активами и краткосрочными обязательствами (счета к оплате), а также оценка ликвидности баланса, способности предприятия выполнять свои обязательства.Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой основной статьи баланса: основной капитал (учитывается стоимость основного капитала на начало периода, инвестиционные затраты за период; при оценке его балансовой стоимости учитываются ежегодные отчисления на амортизацию); текущие активы, в том числе сырье, незавершенное производство и готовая продукция, наличность (данные о нормируемых оборотных средствах), а также прогнозируемая дебиторская задолженность; собственный и заемный капитал, в том числе краткосрочные обязательства, необходимые для бесперебойной работы предприятия.Пассивная часть баланса формируется по данным о предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.Таким образом, составляется первоначальный вариант прогнозируемого баланса. Составлением прогнозируемого баланса заканчивается первый этап работы над генеральным бюджетом. Затем необходимо провести анализ баланса, т.е. оценить, как планы руководства предприятия повлияют на финансовое состояние предприятия. Если в результате анализа возникнут проблемы, отрицательно влияющие на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, то разработанные ранее частные сметы корректируются. При этом планирование и составление бюджета являются единым процессом управления.
Понятие бюджетирования и виды бюджетов
Под бюджетированием в управленческом учете понимается процесс планирования или подготовки программы действия. Бюджет – это финансовый документ, в котором отражаются планирования, величина дохода, расходы, которые должны быть понесены и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели. Бюджет также является основой для оценки выполнения плана центрами ответственности и с помощью бюджета проводится анализ выполнения. Бюджет не имеет стандартной формы, зависит от вида деятельности, предмета бюджета, степени детализации и квалификации рабочих. Информация представляется как в стоимостном так и в натуральном выражении. Основные функции бюджета:
1. планирование видов деятельности, кот. занимается организация;
2. координация отдельных подразделений для достижения оптимальной финансовых результатов организации в целом;
3. стимулирование руководителей в достижение цели своих центров ответственности;
4. контроль и оценка текущей деятельности.
Бюджет составляется на определенный период, как правило краткосрочный, т.е. на год с подразделением на полугодие, квартал, месяц и т.д. В конце контрольного периода фактические данные сравниваются с бюджетными для анализа оценки деятельности.
Если планируется внедрение новых технологий, нового оборудования, значительные капитальные вложения, то бюджет разрабатывается на более длительный период 3-5 лет. В зависимости от поставленных целей бюджет может быть:
- общим; - частным; - гибким; - статическим. Общий бюджет объединяет частные бюджеты в подразделения и состоит из 3 частей:
1. оперативный бюджет или операционный – это текущий бюджет, характеризующий планируемые операции предстоящего периода с целью разработать план прибыли и убытков. Если основной бюджетный фактор объем продаж, то оперативный бюджет состоит из бюджета продаж, бюджета производства, бюджета материальных затрат, бюджета трудовых затрат, бюджета обще производственных расходов, бюджета административных расходов и бюджетного отчета о прибылях и убытках.
2. инвестиционный бюджет – план капитального вложения предприятия на бюджетный период.
3. финансовый бюджет – отражает предполагаемые источники финансов и направления их использования.
Он имеет цель спланировать баланс поступления средств от видов деятельности и соответствующих им расходов, чтобы сохр. нормальный уровень финансовой устойчивости. Здесь составляется прогноз движения денежных средств и прогнозный баланс.
Частный бюджет – это план деятельности конкретного направления или подразделения. Статистический бюджет – это бюджет планируемый на конкретный уровень продаж. Все частные бюджеты являются статистическими, т.к. прогнозируется исходя из запланированного уровня реализации.Гибкий бюджет составляется после анализа влияния, изменения объема реализации на каждый вид затрат.
# Основные этапы составления бюджета предприятия
1 этап цель составления бюджета и его основные задачи проводятся для лиц ответственных за составление.
2 этап определяются факторы, ограничивающие достижение поставленной цели, например покупательный спрос и производственной мощности.3 этап первоначальная подготовка бюджетов производственных подразделений. Для подразделения каждого уровня формируется бюджет с учетом следующих функциональных бюджетов:1. фондооплаты труда;2. материальных затрат;3. потребления энергии;4. амортизации;5. командировочных;6. транспортных расходов и т.д.4 этап на основе бюджета подразделений формируется сводный бюджет, который также входит в бюджет погашения кредитов и займов, и налоговый бюджет.5 этап обсуждение и координация бюджета с выше стоящим руководством.6 этап характеристика и анализ сводного бюджета. Обязательными составляющими должны быть:- исходные прогнозируемые данные; - производственная программа;- баланс прибыли и убытков;- баланс;- отчет о движении денежных средств. Бюджет является оптимальным, если доходная часть равна расходной части.
Доходная часть планируется на основе смен и продаж, поступление прочих источников и остатков средств на счетах.
Расходная часть отражает все статьи затрат на предприятии.7 этап окончательное принятие бюджета на высшем уровне управления после чего он направляется во все центры ответственности. Система управления бюджетом включает несколько уровней:
1. высший или комитет по бюджету формальный из руководителей верхнего звена.
2. отделы отвечающие за подготовку частных бюджетов ( производственный отдел, отдел снабжения, маркетинга, финансовый и т.д.).
3. отделы участвующие в подготовке сводного журнала, например бухгалтерия, технический отдел и производственный отдел.
В конечном итоге контроля за бюджетированием оценивает работу лиц ответственных за использование бюджета; проводит контроль по каждому подразделению в разрезе статей затрат; выявляет причины и виновников отклонений и корректирует бюджет с учетом устранения отрицательных факторов.
Расчет величины денежного потока
Чистый денежный поток:
ЧДП = ЧДП (ОПД) + ЧДП (ИНД) + ЧДП (ФД)
ЧДП (ИНД) = В (ОС) + В (НМА) + В (ДФВ) + В (АТВ) + ДАДГ – ОСПР – ИМАП – ДФАП – АКВП
НМА- нематериальные активы; ДФВ- долгосрочные финансовые вложения; АТВ- раннее акции; ДВДГ- полученные дивиденды по долгосрочным ценным бумагам; ОСПР- приобретенные основные средства; ИМАП- нематериальные активы приобретенные; ДФАП- долгосрочные финансовые активы приобретенные; АКВП- выкупленные собственные акции.
ЧДП(ФД) = ПРСК + ДКЗ + ККЗ + БЦФ – ПЛДКЗ – ПЛККЗ – ДВДВ
ПРСК- доп. привл. из внеш. источников собственный капитал; ДКЗ- привлеч. долгосрочные кредиты и займы; ККЗ- краткосрочные; БЦФ- поступившее безвозмездное целевое финансирование; ПЛДКЗ- выплаты по краткосрочным кредитам и займам; ДВДВ- дивиденды, выплаченные акционером
ЧПД(ОД) = В + АВП + ППОД – СМ – СОТ – НалПЛ – ПРВОД
АВП- авансы полученые от покупателей; ППОД- прочие поступления; СМ- сумма приобретенных материалов; СОТ- сумма оплаты труда; НалПЛ- налоговые платежи; ПРВОД- прочие выплаты по операционной деятельности.
В соответствии с международными стандартами учета для подготовки отчета денежных средств используются 2 метода:
1. прямой позволяет анализировать источники притока и направления оттока денежных средств, структуру денежных потоков по каждому виду деятельности, определяющий достаточность средств для платежей по обязанностям.
2. косвенный. Источником для анализа являются баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет установить взаимосвязь м/д чистой прибылью и изменениями в активах за отчетный период, позволяет выявит динамику факторов влияющих на чистый денежный поток по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Управление денежными потоками предприятия
Система управления денежными потоками должна ответить на следующие вопросы:
1. в каком объеме, откуда получены денежные средства, каковы направления их использования.
2. способно ли предприятие обеспечить стабильное превышение поступления денежных средств над платежами
3. способно ли предприятие расплатиться по текущему обязательству
4. достаточно ли средств для инвестиции, как объяснить разницу м/д объемом полученной прибыли и денежных средств.
Таким образом основная задача анализа денежных потоков выявление уровня достаточности денежных средств эффективности их использования, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Анализ денежных потоков проводится по следующим этапам:
1. анализ динамики формирования положительного денежного потока в разрезе внутреннего и внешнего источников финансирования.
2. анализ динамики формирования отрицательного денежного потока и направления расходования денежных средств
3. анализ сбалансированности положительного и отрицательного потоков по объему и по времени
4. анализ коэффициента ликвидности денежного потока
Клдп = ПДП(положит. ден. поток)/ ОДП (отриц. ден. поток) не менее 1
5. анализ коэффициента эффективности денежного потока
Кэф = ЧДП/ ОДП
коэффициент соотношения ЧДП к ОДП
Крдп = РЧДП/ ЧДП
коэффициент реинвестирования ДП.
Структура затрат при применении метода директ-костинг
Основная характеристика директ-костинга – это деление затрат на постоянные и переменные, для калькулирования себестоимости продукции. постоянные затраты при этом признаются убытками отчетного периода, а переменные включаются в себестоимость.
Наиболее типичные примеры – это прямые материальные трудовые затраты и энергия на технологические цели; постоянные затраты: амортизация основных средств, з/п административно управленческого персонала, аренда и большинство статей управленческих расходов. При директ-костинге отчет о прибылях и убытках обязательно содержит показатель маржинального дохода, т.е. имеет такой вид:Выручка – переменные затраты = маржинальный доход – постоянные затраты = прибыль
Маржинальный доход или сумма покрытия указывают способность предприятия гинирировать достаточные доходы для покрытия постоянных расходов и получения прибыли. Оценка запасов готовой продукции незавершенного производства также проводится по переменным затратам и позволяет избежать оседание постоянных расходов запасов.
Выделяют следующие виды директ-костинга:
1. классические – это калькулирование по прямым затратам, которые в то же время являются переменными.
2. учет по переменным затратам – это калькулирование сюда включены прямые, косвенные и переменные расходы.
3. учет затрат в зависимости от использования производственных мощностей – это калькуляция всех переменных расходов и части постоянных, определяемых по коэффициенту использования мощности.
4. это калькулирование себестоимости на основе только производственных расходов даже если они носят косвенный характер.
Методы оценки незавершенного производства и затрат на брак
Незавершенное производство (НЗП) – это продукция, работа, услуга частичной готовности, не прошедшая все стадии обработки, испытания и технической приемки. На предприятиях где имеются постоянно переходящие остатки незавершенного производства прежде всего необходимо определять себестоимость выпущенной продукции. Для этого необходимо знать:
1. незавершенное производство на начало отчетного периода
НЗПн
2. сумма затрат за отчетный период
ЗАТот
3. сумма отходов
Збр
4. незавершенное производство на конец периода
НЗПк
Используется уравнение балансового метода
Спр = ЗАТот + (НЗПн – НЗПк) – Збр - Зот
Для исчисления затрат на выработанную, изданную продукцию необходимо производить оценку НЗП. Для этого используются методы:
1. по фактическим производственным затратам
2. по нормативно-производственной себестоимости
3. по прямым статьям расходов
4. по стоимости материальных затрат
наряду с этим необходимо учитывать такие факторы как:
1. тип производства ( в массовом и серийном производстве предпочтительнее оценка НЗП по нормативной себестоимости, если процесс производства длительный, то целесообразно оценивать НЗП по фактической себестоимости)
2. динамика нарастания затрат в ходе процессов производства ( если НЗП меняется неравномерно, то следует его оценивать по фактической себестоимости, но это отрицательно скажется на финансовых результатах)
Браком называют такую продукцию, которая в силу имеющихся дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Брак может быть:
1. внутренним и внешним;
2. исправным и неисправным.
Себестоимость внутреннего исправного брака определяется на основе по стоимости сырья и материалов израсходованных на исправление, о з/п рабочих, отчислений ПЭС и соответствующей доле в этом общем производственном расходе.
Для оценки затрат на брак используются те же методы, что и при оценке НЗП. Однако наиболее обосновано оценивать затраты на брак по фактическим затратам. Оценка возвратных отходов ведется по стоимости возможного использования или продажи. Количественно возвратные отходы оцениваются инвентаризации, расчеты по действующим нормам на фактический объем производства, а стоимость отходов на дату принятия по бух. учету определяются исходя из сложившихся рыночных цен.
Методы оценки производственных запасов при списании в производство
Оценка стоимости материалов при списании в производство производится:
1. по стоимости единицы запаса;
2. по средней стоимости;
3. по стоимости ранних по времени закупок;
4. по стоимости последних по времени закупок (метод Рифа). В международной практике он не применяется.
Ценообразование как раздел управленческого учета
Одной из основных целей управленческого учета является установление цены на производимую продукцию и оказываемые услуги. Цена на продукцию в условиях рынка должна устанавливаться с учетом факторов, влияющих на ее формирование. Эти факторы можно разделить на внутренние и внешние.Основные внутренние факторы:себестоимость продукции;необходимость покрытия долгосрочных капитальных вложений;трудоемкость производства;ограниченность производственных ресурсов.Основные внешние факторы:общий спрос на рынке на продукцию данного вида;наличие на рынке аналогичных товаров других предприятий;цена на аналогичную продукцию основных конкурентов;качество конкурирующей продукции;сезонность покупательского спроса.Цена на продукцию должна устанавливаться исходя из ее себестоимости. Основные методы установления цены, базирующейся на затратах на производство продукции:переменных затрат;валовой прибыли;рентабельности продаж;рентабельности активов.Метод переменных затрат. Сущность метода заключается в следующем:1) для каждого вида продукции определяются:переменные производственные затраты на единицу продукции, объем;постоянные общепроизводственные затраты;коммерческие, общие, административные расходы;желаемая величина прибыли;2) рассчитывается процентная наценка к переменным производственным затратам;3) рассчитывается цена.Метод валовой прибыли. Для каждого вида продукции определяются: коммерческие общие, административные расходы, суммарные производственные затраты (если известны переменные производственные затраты и постоянные общепроизводственные затраты).Задается желаемая величина прибыли. На основе этого рассчитывается ставка процентной наценки к валовой прибыли (разность между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции).Метод рентабельности продаж. При установлении цены продукции данным методом необходимо:1) указать суммарные затраты на производство продукции;2) рассчитать суммарные затраты на единицу продукции;3) указать желаемый размер прибыли. Для этого рассчитывается значение ставки процентной наценки как отношение желаемой прибыли к суммарной величине затрат.Метод рентабельности активов. Установление цены на продукцию данным методом основано на знании минимальной желаемой ставки рентабельности активов.Для расчета необходимо:1) задать объем производства;2) указать величину суммарных затрат;3) указать ставку рентабельности активов;4) указать общую стоимость активов.На основе этой информации рассчитываются затраты на единицу продукции
Основные направления управленческого анализа
Направления управленческого анализа непосредственно связаны с процессами производственно-хозяйственной деятельности организации и с ресурсами, используемыми в этих процессах.Экономический анализ всегда служит целям управления как средство обоснования управленческих решений на всех стадиях деятельности организации.Отразим в виде блок-схемы все процессы производственно-хозяйственной деятельности организации во взаимосвязи с ресурсами.Производственно-хозяйственная деятельность представляет собой наложение процессов на ресурсы. «Входом» являются ресурсы, материальные потоки. Ресурсы проходят через различные процессы, в том числе и производственный. Затем они «выходят» в виде результатов (готовой продукции, прибыли, финансовых операций).Представление процесса управления в виде блоков дает возможность детально проследить все направления экономического анализа, возникающего в каждом блоке, и более четко отследить объекты управленческого и финансового анализа.Направлениями управленческого анализа предприятия являются анализ ресурсов (1, 2, 3) и анализ результатов (5, 6). Если обратиться к процессам производственно-хозяйственной деятельности, то направления управленческого анализа будут охватывать потоки группы «А» и «Б», а также частично — «В».Все остальные элементы относятся к сфере финансового анализа.Для качественного проведения управленческого анализа всех вышеперечисленных направлений его необходимо выполнять, соблюдая следующие основные этапы.1)Постановка цели проведения анализа. Разработка задач для ее реализации. Формулирование и согласование задания с заказчиком.Организация процесса анализа. Решаются вопросы: согласование задач с заказчиком, определение круга специалистов, согласование сроков работы, составление графика работ, определение формы представления материала.Отбор системы показателей, необходимых для данного анализа.Отбор источников информации.Обработка и анализ полученной информации.Проведение расчетно-аналитических процедур:оценка состояния вопроса на момент принятия управленческого решения;оценка эффективности функционирования объекта анализа;детализированный анализ;изучение причинно-следственных связей внутри объекта, проведение факторного анализа, выделение и систематизация важнейших факторов.Оформление результатов анализа.Выработка рекомендаций по результатам анализа:систематизация положительных и отрицательных факторов развития экономической системы;предложения по поиску, выявлению и мобилизации резервов повышения эффективности функционирования экономической системы.Дерево вариантов. Выработка возможно большего числа управленческих решений в соответствии с полученными результатами анализа.Анализ вариантов. Сравнительный анализ разработанных вариантов по установленному критерию (системе показателей). Выбор наилучшего варианта.Осуществление выбранного варианта. Оформление результатов анализа, передача проекта заказчику, реализация решения.Анализ эффективности управленческого решения:анализ как непрерывный процесс сопоставления результатов деятельности;итоговый анализ по результатам реализации решения;анализ выполнения показателей бизнес-плана;корректировка решения.Состав и содержание этапов анализа определяются аналитиком исходя из критерия эффективности. Применительно к экономическому анализу эффективность может быть описана одновременным соблюдением следующих условий:достаточность результатов анализа для принятия управленческого решения;оперативность;рациональная (обоснованная) стоимость проведения анализа.
Анализ отклонений как инструмент управленческого контроля
Для оценки деятельности предприятия за определенный период необходимо проводить анализ основных статей затрат: основных материалов, прямых трудовых затрат, общепроизводственных расходов.Методика оценки отклонений и их анализа включает следующие этапы:1) выявление отклонений — сравнение фактических данных с нормативными с целью определения эффективности произведенных затрат. Выявляются статьи затрат, по которым имеет место превышение;2) анализ отклонений — выявленные отклонения распределяются на благоприятные и неблагоприятные отклонения. При анализе неблагоприятных отклонений проводится анализ отклонений, которые превышают определенный лимит, устанавливаемый руководством предприятия;3) выявление причин отклонения с целью принятия соответствующих решений для устранения факторов, отрицательно воздействующих на деятельность предприятия;4) запись отклонений в учетных регистрах.Отклонение затрат основных материалов. Отклонение затрат по основным материалам определяется как разность между фактическими и нормативными затратами материалов:Следует проанализировать отклонения по факторам:по цене, используя соотношение между купленными материалами и запасами материалов;по использованию материалов — определяется как разность между стоимостью фактически израсходованных материалов по нормативной цене и стоимостью материалов по нормативу.Ответственность за отклонение возлагается:по цене — на куратора по закупкам;по использованию материалов — на кураторов производственных цехов.Запись в учете отклонений основных материалов от нормативных затрат осуществляется по следующим правилам:все записи на счетах запасов ведутся по нормативам;для каждого вида отклонений выделяется отдельный счет;неблагоприятные отклонения отражаются по дебету этих счетов, а благоприятные — по кредиту.Отклонение прямых трудовых затрат. Причины отклонения прямых трудовых затрат разнообразны. Это может быть несоответствие разряда работ разряду рабочего, дополнительные операции, не предусмотренные технологическим процессом, нарушение стандартов наладки оборудования и т.д.Отклонение прямых трудовых затрат определяется как разность между фактическими и нормативными затратами труда. На величину отклонения прямых трудовых затрат влияют такие факторы, как стоимость рабочей силы и уровень использования рабочей силы.Отклонение общепроизводственных расходов. Контроль за общепроизводственными расходами — достаточно сложный процесс, так как ответственность за него несут многие подразделения.Методика отклонения общепроизводственных расходов включает следующие этапы:1) расчет общего отклонения общепроизводственных расходов как разность между фактическими и нормативными общепроизводственными расходами, начисленными с использованием коэффициентов переменных и постоянных общепроизводственных расходов на годовой объем продукции;2) оценка общего нормативного коэффициента отклонения общепроизводственных расходов;3) оценка контролируемых отклонений и отклонений по объему общепроизводственных расходов.Контролируемые отклонения — разность между фактическими общепроизводственными и нормативными расходами для данного уровня производства.Планируемые общепроизводственные расходы включают переменные и постоянные общепроизводственные расходы.Переменные общепроизводственные расходы представляют собой произведение фактического объема производства и нормативных трудозатрат на единицу продукции и нормативного коэффициента переменных общепроизводственных расходов на 1 час трудозатрат.Постоянные общепроизводственные расходы задаются, исходя из производственных характеристик предприятия.Отклонение общепроизводственных расходов по объему. Отклонение общепроизводственных расходов по объему определяется как разность между планируемыми общепроизводственными расходами в расчете на достигнутый уровень производства и общепроизводственными расходами, отнесенными на готовую продукцию по нормативному коэффициенту общего отклонения общепроизводственных расходов.
Особенности формирования центров ответственности
В развитии калькуляционного учета как дополнение к системе стандарт-кост была организована система учета затрат по центрам ответственности (ЦО). Ключевое понятие здесь ЦО – это подразделение организации, выделенная на основе ее организационной структуры, в которой контролируется появление затрат, получение доходов и определяется степень ответственности физического лица за показатели работы центра. Цель учета по ЦО это обобщение данных об издержках и результатах деятельности с тем, чтобы отклонения можно быть было отнести на ответственное лицо. Деление предприятия на ЦО должно отвечать следующим требованиям:
1. ЦО должны быть увязаны производственно организационной структуры;2. во главе ЦО должен быть менеджер;3. в каждом ЦО должен быть показатель измерения объема деятельности и база распределения затрат;4. должна быть четко определена сфера полномочий и ответственности менеджера;5. для каждого ЦО необходима форма внутренней отчетности;6. менеджеры должны принимать участие в анализе деятельности центра за прошлый период, составление бюджета на предстоящий период. ЦО можно классифицировать следующим образом:1. центр финансовой ответственности:а) центр инвестиций;б) центр прибыли;в) центр маржинальной прибыли;г) центр дохода и выручки;д) центр затрат.2. по уровню управления:а) корпоративные предприятия;б) подразделения.3. по цели полегания:а) стратегические;б) тактические;в) оперативные.4. по месту внутреннего разделения труда:а) ЦО основного производства;б) ЦО вспомогательного производства;в) ЦО функциональных подразделений.5. по степени совпадения с местами возникновения затрат:а) совпадающий;б)не совпадающий. Смысл создания ЦО состоит в более четкой организации контроля и регулирования затрат, а также обеспечение четкой персональной ответственности за уровень отдельных расходов и затрат предприятия. Этот процесс состоит в сопоставлении достигнутых результатов с планируемыми, анализы причин отклонения, установление ответственных лиц и принятие необходимых мер. Понятие ЦО тесно связано с понятием место возникновения затрат (МВЗ). МЗ (место затрат) – это структурные единицы (рабочие места) производства, участки, цеха, отделы, и т.д., в котором происходит первоначальное потребление производственных ресурсов и по которым организуется планирование нормирования и учет издержек производства. МВЗ является объектом аналогичного учета затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции. ЦО более масштабен МЗ. Он может состоять из нескольких МЗ и иметь расходы не имеющие четко выраженного места формирования.
Цели, принципы и виды калькулирования затрат
Калькулирование — это система экономических расчетов себестоимости продукции, важнейший управленческий процесс при управлении производством, который является заключительным этапом учета затрат на производство и реализацию продукции.На этом этапе: группируются затраты; соизмеряются затраты на производство с количеством выпушенной продукции; определяются затраты, приходящиеся на единицу их носителя, т.е. на единицу продукции (работ, услуг), предназначенной для реализации или внутреннего пользования; исчисляется себестоимость продукции.Калькулирование позволяет: изучать формирование себестоимости полученных в процессе производства конкретных видов продукции; сравнивать фактические значения затрат с плановыми значениями; сравнивать затраты предприятия на конкретный вид продукции с затратами на аналогичную продукцию у конкурентов; формировать обоснованные цены на каждый вид продукции (учитывать реальные затраты на производство и реализацию, потребительную стоимость продукции и т.п.); принимать обоснованные решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства продукции, не пользующейся спросом, и т.д.Объектом калькуляции являются отдельные виды продукции (выполненные работы, оказанные услуги) в результате производственной деятельности предприятия, по которым исчисляется себестоимость. В многопрофильных производствах, вырабатывающих определенные модели и модификации, объектом калькуляции являются однородные группы изделий.Калькуляционные единицы — это единицы, характеризующие физические свойства объекта калькуляции. Они указываются в натуральных (штуки, тонны, метры и т.д.) и условно-натуральных единицах, в единицах времени (часы, машино-часы, человеко-дни и т.д.), в единицах работы.Основные задачи калькулирования:экономическое обоснование установления объектов калькуляции — это выпуск отдельных видов продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в результате производственной деятельности предприятия, по которым исчисляется себестоимость;точный и экономически обоснованный учет затрат на производство;учет объема, качества произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);контроль использования ресурсов (материальных, трудовых и т.п.), соблюдения установленных смет расходов на обслуживание производства и управление;определение результатов деятельности структурных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции;выявление резервов снижения себестоимости продукции.Рассмотрим виды калькуляции в зависимости от различных факторов:1.Виды калькуляции в зависимости от времени и порядка составления калькуляции: плановая, проектная (сметная), нормативная, ожидаемая (провизорная) и отчетная калькуляции.Плановая калькуляция определяет среднюю себестоимость продукции (работ, услуг) на плановый период (квартал, год). Плановые калькуляции используются при составлении бизнес-планов, являются основой для разработки планово-учетных цен на продукцию.Проектная (сметная) калькуляция составляется при проектировании и конструировании новых производств, осваиваемых новых изделий или на разовые работы. Данный вид калькуляции является основанием для плановых калькуляций в период массового выпуска новых изделий после их освоения или расчетов с заказчиками за разовые работы.Нормативная калькуляция составляется на основе действующих на начало месяца текущих норм затрат, т.е. норм расхода сырья, материалов и других затрат. Используется при нормативном методе планирования и учета затрат. В отличие от плановой в нормативной калькуляции учитываются изменения норм в процессе производства, вносятся изменения в нормы, определяются отклонения в течение отчетного периода.Ожидаемая (провизорная) калькуляция составляется на 1 октября текущего отчетного года по фактическим данным бухгалтерского учета за прошедшие 9 месяцев и предполагаемым данным по затратам и выходу продукции за оставшийся период до конца года. Отчетная (фактическая) калькуляция составляется по данным бухгалтерского учета о фактических затратах на производство продукции (выполненных работ, оказанных услуг) за отчетный период. 2. Виды калькуляции в зависимости от места совершения расходов и величины включаемых затрат в себестоимость продукции: хозрасчетная, производственная, полная (коммерческая) калькуляции.Хозрасчетная калькуляция включает фактические затраты на оплату труда, стоимость товарно-материальных ценностей по планово-учетным ценам, фактические общие бригадные расходы, стоимость услуг вспомогательных производств по планово-учетным ценам и суммы общехозяйственных расходов по смете. Является разновидностью отчетной калькуляции, но отличается от нее тем, что отражает фактические затраты ресурсов в плановых ценахПроизводственная калькуляция включает хозрасчетную себестоимость и суммы отклонений:фактической стоимости товарно-материальных ценностей от стоимости, рассчитанной в планово-учетных ценах;фактической себестоимости услуг вспомогательного производства от планово-учетных цен;фактических общехозяйственных расходов от сметы.Полная (коммерческая) калькуляция включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции.На промышленных предприятиях при формировании себестоимости учитываются следующие составляющие:сырье и материалы;возвратные отходы;покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций и предприятий;топливо и энергия на технологические цели;заработная плата производственных рабочих;отчисления на социальные нужды;расходы на подготовку и освоение производства;общепроизводственные расходы;потери от брака;прочие производственные расходы;коммерческие расходы.Калькуляция себестоимости по контракту — система учета и калькулирование крупных изделий с длительным циклом воспроизводства. Контрактом предусматриваются промежуточные выплаты производителю по этапам за выполненные работы. Сумма платежей определяется стоимостью реализованных работ, подтвержденных актом заказчика. По мере поступления оплаты определяются затраты, которые необходимо включить в себестоимость реализованной продукции для расчета прибыли за данный период, а также определяется размер неистекших издержек, т.е. себестоимость незавершенных и несданных работ.Основные общие принципы калькулирования.Научно обоснованная классификация затрат на производство.Объективное установление объектов учета затрат, объектов калькулирования и калькуляционных единиц.Обоснованный выбор метода распределения косвенных расходов (предприятие самостоятельно выбирает метод, отражает его в учетной политике и не изменяет в течение всего финансового года).Разграничение затрат по периодам:доходы и расходы, полученные (понесенные) в отчетном периоде, считаются доходами и расходами этого периода, независимо от фактического времени поступления (или выплаты) денежных средств;доходы и расходы, не относящиеся к отчетному периоду, не признаются доходами (расходами) отчетного периода, даже если денежные средства по ним поступили или перечислены в данном периоде;раздельный учет по текущим затратам на производство продукции и по капитальным вложениям (этот принцип отражен в Законе РФ «О бухгалтерском учете» и в Положении о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации);обоснованный выбор метода и методики калькулирования себестоимости продукции.Метод калькулирования себестоимости продукции — это совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости отдельного вида продукции (работ, услуг) или их единиц, а также отнесение издержек на единицу продукции.Методика калькулирования себестоимости продукции зависит от характера технологического процесса. При исчислении себестоимости продукции промышленных производств из общей суммы затрат исключаются затраты по незавершенному производству на конец года и стоимость побочной продукции в принятой оценке.Наряду с этим каждый из методов калькулирования может использовать дополнительные принципы. Так, например, при использовании системы калькуляции по контракту рекомендуется придерживаться следующих принципов:не рассчитывать прибыль на ранних этапах выполнения контракта в связи с низкой достоверностью оценки доходов и расходов;проявлять осмотрительность — убытки, выявленные в отчетном периоде, должны быть отнесены к себестоимости реализованных работ этого же периода;быть осмотрительным при значительных затратах на контракт, выполненный в пределах 35—85%.
управлен-й, финансовый, нал-й учёт:сравн. особ-ти.
Финансовый учет выполняет функции системного бухгалтерского учета, построенного в соответствии с принципами и нормами международных стандартов. Задачей финансового учета является составление финансовой отчетности, которая может быть использована как внешними, так и внутренними пользователями. При этом внешними пользователями бухгалтерской информацией могут быть владельцы акций и кредиторы (как реальные, так и потенциальные), поставщики, покупатели, представители налоговых служб и т. д. Налоговый учет обеспечивает организацию информацией по правильному и полному использованию налоговых льгот и определяет выбор учетной политики. В зависимости от выбранных в ней методов ведения учета и оценки активов формируются разные показатели бухгалтерского баланса и отчетности. Для улучшения показателей деятельности организация стремится максимально сократить общую сумму налоговых платежей в рамках закона. Управленческий учет – это система информационного обмена в организации, предназначенная для принятия управленческих решений, направленных на достижение целей всей организации. Развитие управленческого учета связано с усложнением организаций, диверсификацией продукции, необходимостью сохранять коммерческую тайну о затратах в условиях конкуренции.
взаимосвязь упр-го и фин. уч-та
Признаки:1.потребители-ф.у.-внешние,у.у.-менеджмент;2.цели-ф.-составление внешней фин. отч-ти,у.-обеспечение процессов упр-ия внутри предпр-ия;3.свобода выбора метода-ф.-ограничена принятыми нац. стандартах ср-ам ведения б/у, у.-нет огр-ий;4.учётная система-ф.-двойная запись,у.-любая;5.временной аспект-ф.-нацелена на прошлые рез-ты,у.-нацел. на буд. рез.6.измерители-ф.-денежные, у.-любые;7.набор пок-ей-ф.-точно определен,у.-не до конца определен;8.открытость инф-ии-ф.-открытая,у.-коммерческая тайна;9.требование к инф-ии-ф.-точность,у.-скорость представления!Общими явл-ся:-единые объекты учёта;-общепринятые принципы учёта;-испол-ие докум-ии, инвен-ии;-оценка и калькул-я;-группировка объектов учётов;-инф-ая база учёта испол-ся для принятия упр. реш-ий.
Предприятие - понятие и классификация. Организационно-правовая форма предприятий.
Предприятие – самостоятельна хозяйственная единица, осуществляющая свою деятельность на территории данного государства и подчиняющаяся законам этого государства.
Характерные черты предприятия:
- производственно-техническое единство
- организационное единство
- экономическое единство
Классификация предприятий
1 В зависимости от целей деятельности
– коммерческие
– некоммерческие
2 по форме собственности
– государсвенные
– смешанные
– частные
– собственность общественных организаций
3 в зависимости от размеров
– малые (<100 чел, с/х<60, торг<30)
– средние
– крупные (>500)
4 по видам экономической деятельности (ОКВЭД)
– разделы A, B, C, В
5 по доминирующему фактору осуществляемой деятельности (виду затрат)
– трудоемкие – осн. доля затрат на ЗП и отчисления
– материалоемкие
– энергоемкие
– капиталоемкие
6 по организационно-правовой форме (ОКОПФ)
– схема!
Производственная программа предприятия и ее показатели. Единицы измерения пп.
Производственная программа – общий объем произведенной продукции или услуг принятый на определенный период времени.
Промышленная продукция – прямой полезный результат промышленно-хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в виде продуктов, услуг или работ промышленного характера.
Продукт – объект имеющий материально-вещественную форму, и способный удовлетворить определенные потребности.
Услуги – вид деятельности который не имеет натурально-вещественной формы как продукт, но способен удовлетворить потребности каких либо субъектов – потребителей услуг.
В зависимости от степени готовности продуктов могут быть: готовая продукция ,полуфабрикаты, незавершенное производство.
Ед измерения ПП: -натуральные (веществ, физич); - условно-натуральны; - стоимостные; - трудовые (чел/час).
Показатели ПП: валовая продукция – общий объем продукции основной деятельности предприятия произведенной за определенный период времени в денежном выражении (включая незавершенное производство)
Товарная продукция – объем продукции произведенной для реализации на сторону. Состав ТП по элементам: - стоимость всей произведенной и предназначенной для реализации на сторону готовой продукции; - стоимость работ промышленного характера выполненных по заказам сто стороны или для непромышленных подразделений предприятия; - стоимость отпущенных на сторону полуфабрикатов. Реализованная продукция – это ТП, которая была поставлена покупателю или заказчику.
1) ТП
2) РП=ТП+гот прод на начало года – гот прод на конец года
3) ВП=ТП- незаверш пр-во начало года+ незаверш пр-во на конец года
Производственная мощность предприятия и ее показатели.
Производственная мощность предприятия – это максимально возможный годовой объем произведенной продукции, работ, услуг в запланированной номенклатуре, при полном использовании всех имеющихся экономических ресурсов на основе применения прогрессивной технологии, передовых форм и методов организации труда и производства.
Пр.программа ≤ Пр.мощность
Виды производственных мощностей:
1. Входная производственная мощность – это производственная мощность на начало года. ПМвх.
2. Выходная производственная мощность – это производственная мощность на конец года. ПМвых.
ПМвых=ПМвх+ПМввод-ПМвыб
ПМввод – введённая ПМ в течении данного периода
ПМвыб – выбывшая ПМ в тот же период
3. Среднегодовая мощность – мощность, которой располагает предприятие в среднем за год с учетом прироста и выбытия мощностей. ПМгод.
ПМгод=ПМвх+∑(ПМввод*Т1)/12-∑(ПМвыб*Т2)/12; Т1 – число месяцев эксплуатации введённой в действие мощности до конца года. Т2 – число месяцев с момента выбытия мощности до конца года.
Методика расчёта производственной мощности:
Произв.мощ. предприятия <— Произв.мощ. произведённых единиц: цехов, участков <— Произ.мощ.оборудования
Максимальное время работы одного станка за период (Фэф):
Фэф=Драб*Сн*tсм*(100-%простоя)/100%; Драб – количество рабочих дней в году; Сн – количество смен; tсм – продолжительность одной рабочей смены (час).
Производственная мощность предприятия, цеха, участка (ПМ):
ПМ=Пчас*Фэф*H; Пчас – производительность оборудования; Фэф – максимальное время работы одного станка за период; H – количество оборудования
Показатель использования производственной мощности: Кисп=(Q(ПМф)/Q(ПМпл))*100%; Кисп – коэффициент использования производственной мощности; Q(ПМф) – фактический объём продукции (ПМ); Q(ПМпл) – плановый выпуск продукции (ПМ). Показывает сколько фактически способно произвести предприятие от максимально возможного объёма выпуска продукции.
Основные фонды предприятия – сущность и классификации.
Основные виды ресурсов: Финансовые ресурсы (денежные доходы и поступления); Материальные ресурсы (средства производства): Трудовые ресурсы
Производственные фонды – выраженные в денежной форме средства производства. Средства производства: Средства труда (машины, оборудования, сооружения) называются основными фондами. Предметы труда (сырьё, материалы) называются оборотными фондами.
Основные фонды – это совокупность средств труда, участвующих в производственном процессе в течение длительного периода времени, сохраняя при этом свою натурально-вещественную форму и перенося свою стоимость на стоимость готовой продукции по частям по мере износа (в виде амортизационных отчислений).
Классификация основных фондов:
1. По назначению:
А. Основные производственные фонды – участвуют в производственном процессе или создают условия для производства.
Б. Основные непроизводственные фонды – объекты социального, культурно-бытового, но не производственного назначения.
2. По роли в производстве:
А. Активная часть – непосредственно участвует в производственном процессе.
Б. Пассивная часть – непосредственно не участвует, но создает условия его осуществления.
3. По натурально-вещественной форме: Здание. Сооружения. Передаточные устройства. Машины и оборудование. Транспортные средства. Производственный инвентарь и принадлежности. Хозяйственный инвентарь. Рабочий и продуктивный скот. Многолетние насаждения.
Расчёт показателей основных фондов: ОФк.г.=ОФн.г.+ОФввед.-ОФвыб.
Среднегодовые ОФгод: ОФгод=ОФн.г.+ОФввед.*Т1/12-ОФвыб.*Т2/12
Виды оценки основных средств.
- Первоначальная стоимость основных фондов - это стоимость, по которой основные фонды принимаются к бух. учёту.
Стоимость определяется в зависимости от способов поступления основных фондов.
- Восстановительная стоимость-стоимость основных фондов в современных условиях. Определяется в результате переоценки основных фондов.
- Остаточная стоимость – определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации .
Стадии хоз. Оборота основных производств. Фондов.
1) Износ основных фондов.
2) Амортизация.
3) Накопление ср-в для полного восстановления основных фондов.
4) Замена основных фондов путём осуществлен. Капитальных вложений.
Износ и амортизация основных средств.
Процесс амортизации - процесс перенесения стоимости изношен. Основных фондов на стоимость произведён. С их помощью продукции.
Амортизационные отчисления-. денежное выражение перенесённой стоимости основных фондов включаются в стоимость реализуемой продукции и частично возмещ. стоимость амортизируемого имущ-ва.
Норма амортизации – это годовой процент перенесения стоимости ОФ на себестоимость продукции.
Методы амортизации
Для целей налогообложения (налоговый кодекс): линейный и нелинейный.
Для целей бух. учёта ( ПБУ).
Линейный. АО=S/n, где S – первоначальная стоимость, n – нормативный срок службы
Уменьшаемого остатка: А=2r(S-Ak), к – норма амортизации определенная лин способом, Ак – кумулятивная амортизация (сумма накопленных амортиз отчислений за предыдущий период)
Списание стоимости по сумме чисел лет срока полез. Использ: АО=R/m*S, m=n(n+1)/2, К – количество лет оставшихся до окончания срока.
Пропорционально объему производства: АО=S/Q, где Q – количество продукции произведенной с помощью данного оборудования.
Линейный метод для цели налогообложения. Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведен. Его первоначальн. Стоимости и нормы амортизации, определённой для данного объекта, исходя из срока использования.
Нелинейный метод. Сумма начисленных амортизационных отчислений определяется исходя исходя из остаточ. стоимости объекта основных ср-в и норм амортизации, исчесленной, исходя из срока пользования этого объекта.
Виды износа ОФ:
- физический – утрата ОФ своей потребительской стоимости, оценивается в процессе амортизации.
- моральный.
Показатели движения, состояния и использования основных фондов.
1) показатели движения:
Коэф. обновления = ОФ(введ)/ ОФ (к.г.); Коэф. выбытия = ОФ(выб)/ОФ(н.г.)
2) показатели состояния:
Коэф. износа = Износ ОФ (т.е. накопленная амортизация)/ОФ первоначальн. (восстановит.);
Коэф. годности = ОФ остаточн./ ОФ первонач.(восстановит.); К изн + К годн = 1.
3) показатели эффективности использования:
Фондорентабельность – отношение прибыли отчетного периода к средней стоимости ОФ. [руб/руб].
Фондовооруженность – отношение средней стоимости ОФ к численности рабочих на предприятии [руб/чел].
Фондоотдача – отношение стоимости выпущенной продукции за отчетный период к средней стоимости ОФ. Фо = Выручка от реализации/средняя стоим-ть ОФ [руб/руб]
Фондоемкость – (обратна фондоотдаче) отношение средней стоимости ОФ к стоимости выпущенной продукции за отчетный период.
Оборотные средства предприятия: понятие, состав и классификации.
Оборотные ср-ва предприятия – совокупность денежных ср-в, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечив. Непрерывность кругооборота ден. ср-в.
Состав оборотных фондов: 1 производственные запасы – предметы труда, котор. Еще не всупили в производств. Процесс и находятся на предприятии в определенном размере, обеспечивающем непрерывность произв. Процесса в виде складских запасов. 2 незаверш. произв-во – продукция, котор. не прошла всех стадий произв-ва. 3 расходы будущ. периодов – затраты, связан. с перспективной подготовкой произв-ва новых видов продукции и их освоением.
Состав фондов обращения: 1 готовая продукция на складе. 2 товары, отгруженные, но не оплаченные. 3 денежные ср-ва в кассе и на счетах. 4 дебиторская задолженность – долги предприятию со стороны юр и физ лиц и гос-ва.
Оборотные фонды обслуживают сферу производства, фонды обращения обслуживают сферу обращения.
Главные отличия основных и оборотных ср-в: 1 основные- не входят во вновь создаваемый продукт; оборотные – полностью потребляются в рамках одного произв. Цикла и превращаются в готовую продукцию. 2 стоимость основных входит в стоимость создаваемого продукта частями; оборотные переносят стоимость на с/с продукции полностью в течение одного произв цикла. 3 после реализации готов продукции стоим-сть основных возмещается в размере амортизационных отчислений; стоим-сть потребления оборотных возмещается сразу.
Классификация: 1 по месту и роли в процессе производства. 1.1 находящиеся в сфере производства. 1.2 находящиеся в сфере обращения. 2 по источникам образования. 2.1 собственные – оборотные ср-ва, котор финансир за счет собствен источников (уставн, добавочный, резервный капитал, прибыль). 2.2 заемные – краткосрочные займы и кредиты.
Кругооборот оборотных средств. Показатели использования оборотных средств.
Стадии кругооборота оборотных средств:
1) денежная
2) производственная
3) товарная
Показатель использования оборотных средств
1) Коэффициент оборачиваемости
Rоб=выручка от реализации/среднее значение ОбСр за период.
[Rоб] = Обороты, т.е. сколько раз средства, вложенные в оборотные активы, вернулись в виде выручки.
Положительно оценивается рост коэффициента оборачиваемости.
Показывает сколько рублей выручки получено с каждого рубля, вложенного в оборотные активы.
2) длительность одного оборота
T=продолжительность одного периода/RОб
Положительно оценивается снижение длительности одного оборота.
Нормирование оборотных средств.
Методы определения потребности в ОбСр: аналитический –на основе фактических данных (много ошибок); коэффициентный – учитывает изменения в V производства, индексы цен на сырье и материалы; метод нормирования (прямого счета) – определение стоимостного выражения потребонсти в ОбСр
Нормирование ОбСр – определение стоимостного выражения потребности в оборотных средствах
Этапы процесса нормирование:
1) разработка норм запасов по отдельным видам нормируемых товарно-материальных ценностей
2) определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств
3) расчет совокупного норматива по нормируемым оборотным средствам.
Норматив ОбСр – сумма денежных средств постоянно необходимых предприятию для осуществления его производственной деятельности.
Общий норматив – сумма частных нормативов.
Норматив ОбСр по производственным запасам = среднегодовой расход по элементу запасов (рубли) * норму запасов (дни)
Норма в днях по производственным запасам включает:
1) подготовительный запас – время, необходимое для выгрузки, приемки, складирования производственных запасов и лабораторного анализа.
2) текущий запас – время, необходимое для нахождения сырья и материалов на складе в виде запасов для текущего производственного процесса, т.е. все время между очередными поставками (50% среднего цикла снабжения)
3) страховой запас (50% текущего запаса)
4) технологический запас – время, необходимое для подготовки сырья к производству
5) транспортный запас – время для нахождения сырья в пути и времени оборота документов
Трудовые ресурсы предприятия – состав и структура.
Трудовые ресурсы предприятия – часть труд.ресурсов страны, занятых на данном предприятии.
Состав. Занятые на предприятии:
1. промышленно-производственный персонал – руководители, специалисты, служащие, рабочие.
2. персонал непромышленных организаций
3. рабочие основные, вспомогательные; постоянные, сезонные, временные.
Руководители – работники, занимающие должности руководителей предприятия и его структурных подразделений, их замы;
Специалисты – работники, занятые выполнением инженерно-технических, экономических, юридических, бухгалтерских и прочих функций;
Служащие – осуществляющие подготовку и оформление документации;
Рабочие – занятые созданием ценностей или оказанием услуг;
Вспомогательные рабочие – обслуживают производственный процесс;
Постоянные рабочие – приняты на работу без указания срока;
Временные рабочие – приняты на определенный срок;
Сезонные рабочие – приняты на период сезонных работ.
Структура – доля отдельных категорий работников в общем их числе.
Основные показатели численности работников: количественная и качественная характеристика.
Количественная характеристика:
1) списочный состав – все работники, которые приняты на постоянную, временную, сезонную работу, на срок 1 день и более в соответствии с заключенными договорами;
2) явочный состав – количество работников, явившихся на работу;
3) фактически работающие работники – это численность персонала не только явившаяся, но и приступившая к работе.
Разность м/у явочным составом и фактически работающими работниками – лица, находящиеся в условиях простоя.
Движение РС характеризуется следующей группой показателей:
1 абсолютные (кол-во чел) – оборот по приему – общее число принятых за опред период, оборот по выбытию – общее число уволенных за опред период.
2 относительные %. 2.1 индекс численности Jт=Ткп/Тнп*100% изменение в численности в течение года.
2.2 пок-ль общего оборота РС Коб=Тприн+Тувол/Тср
2.3 коэф оборота по приему Коб пр=Тпр/Тср
2.4 коэф оборота по выбытию Коб выб=Тувол/Тср
2.5 коэф текучести Кт=Тувол(по собств желанию, за прогул)/Тср
2.6 коэф постояноства Кпост=Т(списочн состав за весь отчетный период-Тпост)/Тср
Качественные характеристики персонала - совокупность профессиональных, нравственных и личностных свойств, являющихся конкретным выражением соответствия персонала тем требованиям, которые предъявляются к должности или рабочему месту. Различают три основные группы качественных характеристик: способности, мотивации и свойства персонала.
Производительность труда и ее показатели.
Производительность труда – это результативность, эффективность трудовой деятельности человека.
Выработка (W) – количество созданной продукции в единицу времени или приходящаяся на одного среднесписочного работника за любой временной интервал.Единиц измерений может быть много (руб/час, руб/год, шт/мес и пр).
Трудоемкость (t) – величина обратная выработке: t = T/V = 1/W (где V – объем продукции, Т – затраты труда)
Заработная плата – сущность, функции и составляющие элементы.
Заработная плата – вознаграждение исчисленное в денежной форме, которое по трудовому договору выплачивает собственник предприятия работнику за выполненную работу. Функции: 1) воспроизводственная – обеспечение возможностей воспроизв рабочей силы; 2) мотивационная – повышение заинтересованности в развитии произв. 3) регулирующая – дефференциация в оплате труда по группам работников. 4) производственно-долевая – опред меру участия каждого работника в совокупных затратах на произв. 5) статусная – соотв статуса определямого размером ОТ, трудовому статусу работника.
Элементы: Оклад – размер оплаты в единицу времени; - Надбавка – вид выплат, привязанный к конкретной работе и ее качестве; - Доплаты – вид выплат, связанный с местом работы; - Премии – вид выплат, зависящий от конечного результата трудовой деятельности.
Повременная оплата труда: сущность и ее виды.
При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.
Простая повременная оплата труда — оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
Повременно-премиальная оплата труда — оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы
Окладная оплата труда — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад:
Контрактная оплата труда — зарплата оговаривается в контракте: Зконтр. = ∑ по контракту, руб.
Сдельная оплата труда: сущность и ее виды.
Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путем установления норм выработки и времени.
Прямая сдельная оплата труда — при ней оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.
Сдельно-премиальная оплата труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака):
Сдельно-прогрессивная оплата труда предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по неизменным расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале (но не свыше двойной сдельной расценки)
Косвенно-сдельная оплата труда применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенно-сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают:
Коллективно-сдельная оплата труда — при ней заработная плата определяется на весь коллектив и распределяется по решению коллектива. Заработок одного работника зависит от эффективной деятельности всего коллектива
Аккордная оплата труда — система, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения
Оплата труда в процентах от выручки — при ней заработок зависит от объема реализации продукции предприятием
Бестарифная система оплаты труда, система плавающих окладов, оплата труда на комиссионной основе.
При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом, его структурного подразделения, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.
Такая система характеризуется следующими признаками: тесной связью уровня оплаты труда с фондом заработной платы, определяемым по конкретным результатам работы коллектива; установлением каждому работнику постоянного коэффициента квалификационного уровня и коэффициента трудового участия в текущих результатах деятельности.
Система плавающих окладов строится на том, что при условии выполнения задания по выпуску продукции в зависимости от результатов труда работников происходит периодическая корректировка тарифной ставки (оклада).
Комиссионная форма оплаты труда применяется для работников отдела сбыта, внешнеэкономической службы предприятия, рекламных агентств и т.п
Себестоимость продукции – сущность и виды.
Под себестоимостью продукции (работ, услуг) понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.
В зависимости от того, какие затраты включаются в себестоимость продукции традиционно выделяют следующие ее виды:
– цеховая – включает прямые затраты и общепроизводственные расходы; характеризует затраты цеха на изготовление продукции;
1. Сырье и основные материалы (за вычетом стоимости используемых отходов).
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
3. Транспортно-заготовительные расходы.
4. Топливо и энергия, расходуемые на технологические цели.
5. Основная заработная плата основных производственных рабочих.
6. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих.
7. Отчисления на социальное страхование.
8. Расходы на подготовку и освоение производства.
9. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.
10. Общецеховые расходы.
11. Итого цеховая себестоимость (сумма строк с 1-й по 10-ю).
– производственная – состоит из цеховой себестоимости и общехозяйственных расходов; свидетельствует о затратах предприятия, связанных с выпуском продукции;
12. Общезаводские расходы.
13. Итого общезаводская (производственная) себестоимость (сумма строк 11 и 12).
– полная себестоимость – производственная себестоимость, увеличенная на сумму коммерческих и сбытовых расходов. Этот показатель интегрирует общие затраты предприятия, связанные как с производством, так и с реализацией продукции.
14. внепроизводственные расходы.
15. Полная (коммерческая) себестоимость (сумма строк 13 и 14).
Классификация затрат по экономическим элементам – сущность и состав.
Экономический элемент – однородный вид затрат на производство и реализацию продукции. Их 5:
1 материальные затраты
2 расходы на оплату труда
3 отчисления на социальные нужды
4 амортизационные отчисления
5 прочие расходы
Данные элементы используются при составлении сметы затрат. В смете затрат не учитывается место и время возникновения затрат.
Классификация затрат по статьям калькуляции – сущность и состав.
Калькуляционная статья – определенный вид затрат образующий себестоимость продукции в целом или ее отдельного вида. Учитывают время и место возникновения затрат.
Примерный перечень статей калькуляции:
1 сырье и материалы
2 покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера
3 возвратные отходы (вычитаются) – отходы которые используются в производстве
4 топливо и энергия на технологические цели
5 основная ЗП основных производственных рабочих
6 дополнительная ЗП основных производственных рабочих (не отработанная, но оплаченная)
7 отчисления на социальные нужды (только на 5 и 6)
8 расходы на подготовку и освоение производства
9 расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (амортизация производственного оборудования)
10 цеховые расходы (управленческие расходы на уровне цеха)
11 общезаводские расходы (управленческие расходы на уровне организации)
12 потери от брака
= производственная себестоимость (статьи 1-12)
13 внепроизводственные расходы (сбыт)
= полная себестоимость
Классификации затрат на производство и реализацию продукции.
1 по отношению к технологическому процессу
– основные
– накладные – обеспечивают бесперебойность технологического процесса
2 по способу отнесения на с/с
– прямые – прямо относятся на с/с каждого изделия
– косвенные – относятся на с/с изделия через коэффициенты распределения. Краспред=Σкосв затраты/ база распределения; [руб./руб.]; в качестве базы распределния могут быть: ЗП основных производственных рабочих, мат. Затраты, прямые затраты, кол-во Маш/часов, чел/часов.
3 по периодичности возникновения
– текущие – в каждом отчетном периоде
– единовременные
4 по участию в производственном процессе
– производственные
– непроизводственные
5 по отношению к объему производства
– постоянные – не меняются с изменением объемов выпуска продукции
– переменные – изменяются при изменении выпуска
6 по цели расчета с/с
– затраты по экономическим элементам
– затраты по статьям калькуляции
Прибыль предприятия: понятие, функции и виды.
Прибыль – экономический эффект, полученный в ходе деятельности предприятия.
Функции прибыли:
1) характеризует финансовый результат хоз.деятельности;
2) является основным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Виды прибыли:
1) валовая (ВП) – разница между выручкой и себестоимостью.
ВП=ВР-С
ВР - выручка от реализации; С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
2) прибыль (убыток) от продаж – валовая прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов;
3) прибыль (убыток) до налогообложения – прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов;
4) чистая прибыль (убыток) отчетного года=прибыль до налогообложения -налоги на прибыль.
Рентабельность – сущность и ее виды.
Рентабельность – относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.
Виды рентабельности:
1) Рентабельность производства характеризует размер прибыли на 1 руб. стоимости производственных фондов:
Rпроизвод.=П/(ОС сред.+Об.Ссред.)
2) Рентабельность основной деятельности:
П от продаж/затраты на про-во реализован.продукции;ъ
3) Рентабельность конкретного изделия:
(цена-удельн.себ-ть)/удельн.себ-сть)=(выручка-вал.себ-ть)/(вал.себ-ть);
4) Рентабельность продаж:
Прибыль от продаж/выручка от реализации
Показывает, сколько рублей прибыли приходится на ед.реализованной продукции или удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от реализации.
При увеличении объема себестоимость падает; при снижении себестоимости – цена не меняется, рентабельность растет.
Связь выручки, затрат и прибыли предприятия (анализ безубыточности).
Анализ безубыточности – поиск точки нулевой прибыли – точки безубыточности (мертвой точки) – валовой доход от продаж предприятия равен его валовым издержкам.
Базовая формула: {Q*P}=F+{V*Q}+PR
Q – объем продаж (реализ), шт; P – цена за ед изд, руб/шт; F – сумма постоянных издержек на весь объем продукции; V – переменные издержки на 1 изделие (удельные переем издержки); PR – прибыль.
Точка безубыточности позволяет определить такой объем продаж при котором издержки предприятия равны его доходам, т.е. прибыль равна 0.
Точка безубыточности определяется по формуле: Q*=F/(P-V)
Прибыль +Постоянные затраты = Выручка – Переменные затраты – это маржинальный доход.
Основные понятия операционного анализа: 1 маржинальный доход (валовая маржа). 2 маржинальный доход на 1 шт. (удельный маржинальный доход) МД(1) = Цена – переменные затраты. Точка безубыточности в натуральных единицах: Q*=F/МД(1), F – пост затраты.
организация страхового дела в зарубежных странах.
Страхование за рубежом выступает важным сектором национальных экономик, обеспечивая перераспределение 8—12% валового национального продукта. Аккумулируемые страховыми организациями денежныесредства служат источником крупных инвестиций. Государственное регулирование страховой деятельности за рубежом в основном предусматривает контроль за финансовой устойчивостью и платежеспособностью страховых организаций. Динамичное развитие российского страхового рынка позволяет делать благоприятные прогнозы его интеграции в мировую систему страхования. Страховой рынок США занимает ведущие позиции в международной страховой системе. Одним из видов страхования, появление которого ассоциируется с США, является страхование депозитов.Классификация систем депозитного стр-я: 1) по характеру требований к участию коммерческих банков:1.1) обязательная;1.2)добровольная;2) по правовому регулированию:2.1) императивная;2.2) диспозитивная;3. по широте охвата объекта страхования:3.1) полная;3.2) ограниченная;3.3) дискреционная;4. по форме собственности на функциональные органы СДС:4.1) государственная;4.2) частная;4.3) смешанная;5. по принципу определения ставки платежей:5.1) фиксированная;5.2) дифференцированная по банкам и их операциям;5.3) дифференцированная по времени;6. по степени государственного участия в финансовом обеспечении страховых выплат:6.1) с созданием дополнительных государственных гарантий в виде кредитной линии Центрального банка;6.2) без дополнительных государственных гарантий.
Инвестиционная деятельность страховых организации
Одна из особенностей страховой деятельности состоит в том, что в отличие от сферы производства, где товаропроизводитель сначала несет затраты на выпуск продукции, а затем компенсирует их за счет выручки от ее реализации, страховщики сначала аккумулируют средства в виде страховых взносов, создавая необходимые страховые резервы, и лишь в дальнейшем при наступлении страхового случая несут затраты, связанные со страховыми выплатами. В результате страховые организации получают возможность в течение определенного, порой весьма длительного, периода распоряжаться полученными от страхователей средствами. Кроме того, страховщики распоряжаются имеющимся у них уставным капиталом и другими собственными средствами. Это предопределяет возможность и необходимость осуществления страховщиками инвестиционной деятельности, которая является еще одним источником прибыли страховых организаций и в ряде случаев даже компенсирует те убытки, которые страховщики могут иметь от осуществления непосредственно страховой деятельности.
Проводя инвестиционные операции и извлекая при- быль от них, страховщики в то же время оказываются в значительной степени зависимыми от положения дел на денежное и финансовом рынках, неся инвестиционный риск. Это вынуждает их к проведению достаточно осторожной инвестиционной политики. Основными требования-ми, которым должна отвечать инвестиционная политика страховых организаций, являются надежность и доходность. С одной стороны, потеря средств, инвестированных страховщиком, может привести к невыполнению им своих обязательств по договорам страхования и к банкротству. С другой стороны, страховая компания заинтересована в получении как можно большего дохода от вложенных средств. В то же время, как правило, высокий доход сопутствует низкому уровню надежности. Поэтому страховщик должен гармонизировать указанные цели, что достигается путем осуществления оптимизационных расчетов. При этом принципами, которыми должны руководствоваться страховщики при осуществлении инвестиционной деятельности, являются диверсификация, возвратность, прибыльность и ликвидность. Основополагающее значение при осуществлении инвестиционной деятельности имеет оценка риска потери средств из-за неплатежеспособности организаций, в которые вложены средства страховщиков. Для осуществления таких оценок используются методики анализа платежеспособности, а также экспертные оценки специалистов, которые должны исходить не только из текущего состояния дел, но и из перспектив его изменения.
На основе проведенного анализа составляется перечень возможных объектов для инвестирования с их характеристиками, включающими оценку степени инвестиционного риска, из которых и формируется инвестиционный портфель страховщика.
Выбор объектов инвестирования должен осуществляться страховыми организациями в зависимости от сроков, на которые могут быть размещены средства, а они, в свою очередь, во многом определяются прогнозами сроков возникновения потребности в средствах для осуществления страховых выплат. Для составления таких прогнозов страховщики на основе имеющейся статистики строят модели распределения вероятности времени наступления страховых случаев и размеров страховых выплат по различным видам договоров страхования, которые ими заключены. На основе проведенных расчетов определяется соотношение между долгосрочными, среднесрочными и краткосрочными инвестициями, с тем чтобы обеспечить высокую доходность в сочетании с надежностью и гибкостью вложений.
перестрахование
Перестрахование — система экономических страховых отношений между страховыми организациями (страховщиками) по поводу заключенных со страхователями договоров страхования. В соответствии с договором перестрахования страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передаёт на согласованных условиях другим страховщикам (перестраховщикам) с целью создания по возможности сбалансированного страхового портфеля, обеспечения финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций. Перестрахование позволяет страховой компании принимать риски клиентов, которые были бы слишком велики для одного страховщика. Перестрахование называют также «вторичным» страхованием или страхованием страховщиков. Перестрахование происходит не только на уровне национальной экономики, оно уже стало международным видом страховой деятельности. В этой связи углубление специализации в страховом деле привело к формированию особой группы страховых компаний — перестраховщиков, специализирующихся на операциях перестрахования.Перестрахование является настолько специфической областью отношений по поводу страхования, что выработало свою терминологию. Наиболее распространенными терминами, применяемыми в перестраховании, являются следующие:
Перестрахователь — страховщик, принявший на страхование риски и передавший часть этих рисков вместе с частью страховой премии по этим рискам другому страховщику. Взамен он получил обязательство возмещения части расходов, вызванных наступившими по этим рискам страховым случаям. Перестрахователя называют также передающей компанией или цедентом. Перестраховщиком называют страховщика, принявшего в перестрахование риски. Перестраховщика называют также цессионарием или цессионером, а процесс передачи рисков в перестрахование — цессией .Приняв в перестрахование риск, перестраховщик может частично передать его другому страховщику (перестраховщику), который, в свою очередь, может передать его следующему страховщику (перестраховщику). Эта операция третичного и последующих размещений рисков получила название ретроцессия, а страховщик, принявший риски в порядке последующих за цессией размещения рисков получил название ретроцессионария или ретроцессионера. Перестраховщик, передающий риски в ретроцессию, называется ретроцедентом.Формы и методы.Существует большое количество разнообразных форм и методов перестрахования.По форме способа передачи риска различают факультативное и облигаторное перестрахование.По способу распределения риска между цедентом и цессионарием различают:Пропорциональное перестрахование с двумя основными разновидностями: квотное и эксцедентное.Непропорциональное перестрахование с двумя основными разновидностями: на базе эксцедента убытка и на базе эксцедента убыточности.
страховые резервы :необходимость, виды
Страховые резервы - денежные средства страхового фонда, который страховщик формирует из страховых взносов (страховой премии), которые платит страхователь по договору страхования.Страховые резервы предназначены для обеспечения исполнения страховщиком и/или перестраховщиком обязательств по страхованию и/или перестрахованию. Средства страховых резервов не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты других уровней и используются исключительно для осуществления страховых выплат.Страховщик вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа государственного страхового надзора.Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условия диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Страховая организация (страховщик) вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.Страховые резервы (технические резервы) делятся на:
резерв незаработанной премии;резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
резерв произошедших, но не заявленных убытков;стабилизационный резерв;
другие виды резервов.Положение о порядке формирования и использования страховых резервов разрабатывает страховая компания и согласовывает с органом страхового надзора.Страховые резервы создаются в той валюте, в которой страховщики несут ответственность по своим страховым обязательствам. Резервы по страхованию жизни, медицинскому страхованию и обязательным видам страхования формируются отдельно от резервов для других видов страхования. Страховые резервы предназначены исключительно для обеспечения выплат страховых сумм и страхового возмещения по заключенным договорам страхования. Запрещается осуществлять выплаты по рисковым видам страхования за счет резервов по страхованию жизни и медицинскому страхованию, а также использовать страховые резервы для каких-либо иных целей, кроме как страховых выплат.
Современное состояние страхового рынка России
Страховой рынок современной России за период своего развития претерпевал существенные изменения по составу и качеству представленных на нем операторов. В соответствии с п. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 27.11.92 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в ред. от 29.11.07 г.) субъектами страхового дела в России считаются страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры и страховые актуарии. Сокращение числа страховых организаций являлось следствием стойкого превышения числа отозванных лицензий над числом выданных с 1996 г. При этом среди причин отзыва лицензий – не только нарушения страхового законодательства, но и добровольный отказ страховщика от страховой деятельности или отдельных ее видов, в том числе и в результате присоединения к другой страховой организации. Так или иначе, клиентский портфель ликвидируемых страховщиков передается их более крупным конкурентам, за редким исключением, не в порядке его организованной передачи с сохранением действующих обязательств, а путем заключения нового договора. Важным концептуальным вопросом был и остается вопрос, за счет каких видов страхования должен в первую очередь развиваться российский страховой рынок: обязательных или добровольных. Не секрет, что долгое время и основной причиной роста на стадии подъема рынка, и стабилизирующим элементом в трудные годы было обязательное страхование (ОМС И ОСАГО), а также обязательно-добровольные (предписанные страхователям их отраслевыми нормативными актами) и вмененные (предписанные требованиями деловых партнеров, кредитных организаций или органов власти) виды страхования. Этот же вопрос становится краеугольным в рамках обсуждения стратегических и концептуальных документов о будущем развитии страхового рынка. По итогам 9 месяцев 2008 г. доля сборов по обязательному страхованию составляла 48,7%, однако увеличение его происходило более высокими темпами. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года в обязательном страховании достигнут прирост 30,8%, тогда как аналогичный показатель в добровольном страховании – только 17%. При этом следует понимать, что в действительности показатели добровольного страхования содержат в себе результаты работы страховщиков в тех секторах, где страховать определенные риски клиента обязывают закон или контрагент при осуществлении каких-либо видов операций, т.е. считать их в полном смысле «добровольными» не приходится. Забегая вперед, можно отметить, что роль обязательного страхования в России в ближайшие годы по-прежнему будет оставаться определяющей. Эксперты не высказывают однозначного мнения о том, как будет развиваться сегмент страхования ответственности. С одной стороны, государственный курс на замену страхованием ответственности ряда процедур лицензирования и допуска к определенным видам деятельности дает основания считать, что страхование ответственности ждет серьезный прирост. С другой, опережающий рост выплат в данном виде страхования длится уже не первый квартал, а с ростом убыточности уменьшается привлекательность этого сегмента для страховщиков. Кроме того, сам специфический характер выплат по ответственности – они могут растянуться на годы и приобрести масштабы, которые трудно заранее предугадать – заставляет относиться к приему таких рисков достаточно осторожно.
стр-ие раб-в за счет ср-в предприятия.
вид личного страхования рабочих и служащих, занятых на работах с повышенной опасностью для жизни и здоровья.
Прибыль стр. компании. Налогообл. стр. комп.
Прибыль выступает как результат производственной и финансовой деятельности и одновременно как основной финансовый ресурс страховой компании, необходимый для ее самофинансирования; рентных, процентных и дивидендных выплат; формирования резервов. В страховании прибыль может рассматриваться в двух аспектах: - прибыль нормативная, или прибыль в тарифах; - прибыль как конечный финансовый результат.
Нормативная прибыль заложена в цене страховой услуги при расчете тарифа. Величина прибыли как конечного финансового результата деятельности страховой организации определяется как разница между доходами и расходами страховой компании и зависит от многих факторов. Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности явл: предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами; компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Объектом обложения налогом является доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых услуг. При этом затраты на оплату труда штатных работников в себестоимость страховых услуг не включаются. Доход от страховой деятельности представляет собой сумму страховых платежей (премий), получаемых по договорам страхования, перестрахования, а также иных поступлений доходов, связанных со страховой деятельностью.
финансовая устойчивость
Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности. Отличия касаются прежде всего вопросов формирования финансового потенциала и поддержания финансовой устойчивости страховщика.
Финансовая устойчивость страховой компании обеспечивается: размером оплаченного уставного капитала страховой компании; размерами страховых резервов; оптимальным портфелем размещения страховых резервов; системой перестрахования; обоснованностью страховых тарифов и другими факторами. Основными источниками формирования финансов страховой компании являются:Собственный капитал;Страховая премия;Доход от инвестиционной деятельности. Собственные средства страховой компании формируются из двух источников: за счет взносов учредителей и за счет получаемой прибыли. Характерным для собственных средств является то, что они свободны от каких-либо внешних обязательств.В целях обеспечения финансовой устойчивости страховщика, как в России, так и за рубежом, законодательно устанавливается требование к минимальному уровню уставного капитала. На первых этапах развития рынка страхования в России требования к минимальному размеру уставного капитала страховых компаний были занижены, что привело к созданию большого количества мелких страховых компаний. Одним из главных критериев оценки финансовой устойчивости страховщиков является соответствие размеров их собственных капиталов объему принятых обязательств. Страховщики обязаны соблюдать нормативное соотношение между активами и принятыми страховыми обязательствами, представляющее собой их разность или свободные активы страховщика. Из этого следует, что должно соблюдаться условие:А—О > Н,где:А - фактический размер активов страховщика, руб.;О - фактический объем обязательств страховщика, руб.;Н - нормативный (т.е. минимально допустимый) размер превышения активов страховщика над его обязательствами, руб.При этом под активами понимается имущество страховщика в виде основных средств, материалов, денежных средств, а также финансовых вложений. Обязательства характеризуют задолженность страховщика перед физическими и юридическими лицами. Обязательства включают в себя страховые резервы, займы и кредиты банков, иные заемные и привлеченные средства, резервы предстоящих расходов и платежей, расчетные обязательства по перестраховочным операциям и другую кредиторскую задолженность. Можно выделить пять факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость и платежеспособность страховщика:- достаточный собственный капитал;- обязательства (представленные в большей части страховыми резервами);- размещение активов (инвестиционная деятельность);- перестрахование;- тарифная политика.
организация акционерных страховых обществ в Рф
Акционерная страховая компания это организация страховой компании, при которой страховщик является акционерным обществом, а учредителями компании являются акционеры, владеющие определенным количеством акций компании. Главным положительным моментом в такого рода организации компании является возможность быстрого осуществления страховой деятельности за счет привлечения большого объема денежных средств. Акционерные страховые компании бывают двух типов:
Закрытые акционерные страховые общества (акции распространяются только внутри организации).Открытые акционерные страховые общества (их акции свободно распространяются также и за пределами организации).Помимо головной компании, акционерное страховое общество может включать в себя различные подразделения: представительства, агентства, филиалы. При этом, юридическими лицами являются только филиалы страхового общества. Спецификой деятельности представительств является то, что оно не ведет коммерческую деятельность, а занимается поиском клиентов и рекламой страхового общества в данном регионе.Кэптив это акционерная страховая компания, занимающаяся облуживанием интересов только учредителей кэптива, либо определенных крупных собственников. Кэптивы напрямую взаимодействуют с пенсионными и инвестиционными фондами, банками.
Общие основы и принципы классификации страхования
Страхование проводится специализированными страховыми организациями, которые могут быть государственными и негосударственными. Сфера их деятельности может охватывать внутренний (ограниченный), внешний или смешанной страховой рынок. Тем самым страхование в условиях развитого страхового рынка осуществляется как внутри данной страны, так и за рубежом. Это - организованная классификация страхования. Однако существо страховых отношений выражается с помощью классификации по объектам страхования и роду опасностей.Страхование охватывает различные категории страхователей. Его условия отличаются по объему страховой ответственности; оно может проводиться в силу закона или на добровольных началах. Для упорядочения указанного разнообразия страховых отношений и создания единой взаимосвязанной системы и необходима классификация страхования.Под классификацией обычно понимают иерархически подчиненную систему взаимосвязанных звеньев, что позволяет создать стройную картину единого целого с выделением его совокупных частей. Классификация страхования призвана решить ту же задачу: разделить всю совокупность страховых отношений на взаимосвязанные звенья, находящиеся между собой в иерархической подчиненности.В основе любой классификации должны быть такие критерии, которые пронизывают все взаимосвязанные звенья. В основу классификации страхования положены три категории: различия в объектах страхования и в объеме страховой ответственности. В соответствии с этим применяются две классификации: по объектам страхования и по роду опасности. Первая классификация является всеобщей, вторая - частичной, охватывающей только имущественное страхование.Можно дать следующее определение всеобщей классификации страхования по объектам страхования. Это иерархическая система деления страхования по отраслям, подотраслям и видам, которые являются звеньями классификации.Все звенья классификации располагаются так, чтобы каждое последующее звено являлось частью предыдущего. За высшее звено принята - отрасль, среднее - подотрасль, низшее - вид страхования. Все звенья классификации охватывают формы проведения страхования - обязательную и добровольную.
страховой маркетинг
Маркетинг как метод управления деятельностью страховых компаний и метод исследования рынка страховых услуг появился сравнительно недавно. Западные страховые компании стали широко применять его в начале 60-х годов.
практический маркетинг страховщика опирается на следующие основные принципы ~глубокое и всестороннее изучение конъюктуры страхового рынка, спроса и требований потребителей ;~гибкое реагирование на запросы страхователей ;
~воздействие на формирование спроса потребителей в интересах производства ;
~осуществление инноваций. Практическая реализация этих принципов на уровне конкретного предприятия или организации означает, во-первых, нацеленность на достижение конечного практического результата своей деятельности – получение максимально возможной прибыли (дохода) от реализации услуг определенного количества и качества, во-вторых, направленность на получение долговременных стабильных результатов и, в-третьих, осуществление стратегии и тактики активного приспособления к требованиям потенциальных потребителей с одновременным воздействием на потребительский спрос и тенденции его развития (с помощью всех доступных средств, прежде всего рекламы).Задачи маркетинга в страховой компании по существу вытекают из его принципов: обеспечение рентабельной работы в постоянно изменяющихся условиях; обеспечение конкурентоспособности компании в целях соблюдения интересов клиентов, поддержания общественного имиджа страховщика; максимальное удовлетворение запросов клиентов по объему, структуре и качеству услуг, оказываемых страхавой компанией, что создает условия для устойчивости деловых отношений; комплексное решение коммерческих, организационных и социальных проблем коллектива страховой компании.
В соответствии с указанными задачами страховой маркетинг ориентируется на достижение высоких количественных, качественных и социальных показателей, таких как количество заключенных договоров, объем прибыли, доля страхового поля, охваченная страховщиком, размер взносов и количество договоров, приходящихся на одного работника, размеры степени удовлетворения запросов клиентов по объему, структуре и качеству услуг, оказываемых страховой компанией, а также способность обеспечения страховщиком сохранности конфиденциальной информации. В числе социальных показателей – развитие профессиональной подготовки работников компании, уровень решения социальных проблем.Целями страхового маркетинга являются формирование и стимулирование спроса, обеспечение обоснованности принимаемых управленческих решений и планов работы страховой компании, а также расширение объемов предоставляемых услуг, рыночной доли и прибылей. Предлагать клиенту то, что реализуется, не пытаться навязывать что-то иное – основа маркетингового подхода в управлении деятельностью страховой компании.Опыт применения маркетинга в деятельности страховых компаний показывает, что процесс маркетинга включает в себя ряд действий, которые могут быть сведены к двум основным функциям :формирование спроса на страховые услуги ;удовлетворение страховых интересов.Задачами страхового маркетинга являются :~обеспечение рентабельной работы в постоянно изменяющихся условиях ;~обеспечение конкурентоспособности компании в целях соблюдения интересов клиентов, поддержания общественного имиджа страховщика ;~максимальное удовлетворение запросов клиентов по объему, структуре и качеству услуг, оказываемых страховой компанией, что создает условия для устойчивости деловых отношений ; ~комплексное решение коммерческих, организационных и социальных проблем коллектива страховой компании.Наиболее крупными элементами (подсистемами) системы страхового маркетинга являются: 1)Маркетинговое исследование.2)разработка и реализация рыночной (конкурентной) стратегии, включающей :~ассортиментную политику ;~ценовую политику ; ~сбытовую политику ;~коммуникационную политику.
Организ-правовые формы страховых компаний,их особенности.
Наряду с государственным страхованием возникло и развивается страхование, производимое частными компаниями различной организационно-правовой формы (акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью и др.). Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо изъятий по поводу организационно-правовых форм страховых компаний. Единственное требование состоит в том, чтобы это было юридическое лицо.Учредителями страховой компании могут быть как физические, так и юридические лица, в т.ч. иностранные.В страховании существует особая форма создания страховой организации в виде общества взаимного страхования (ОВС). Общество взаимного страхования (общепринятое сокращение — ОВС) — организационно-правовая форма основанной на членстве в некоммерческой организации для осуществления взаимного страхования своих членов, предусмотренная действующим в Российской Федерации законодательством о страховании. Уходящие корнями в историческое прошлое, общества взаимного страхования в силу специфики организации, владения активами и управления успешно конкурируют на современном страховом рынке многих государств с акционерными страховыми компаниями. Общество взаимного страхования - такая организационная форма страховой защиты, при которой каждый страхователь одновременно является членом страхового общества, т.е. это объединение страхователей в целях обеспечения взаимопомощи. Ему в меньшей степени присуща коммерческая направленность, чем акционерному или частному страхованию.Одной из форм коммерческого сотрудничества страховых организаций является совместное страхование (сострахование– совместное страхование несколькими страховщиками одного и того же объекта. Данный способ обеспечения страховой защиты применяется, как правило, при страховании крупных объектов, когда одна страховая компания не в состоянии принять на себя крупные риски.). В развитом виде это приводит к созданию пулов, страховых союзов, клубов. Цель их создания - оказание методической и организационной помощи своим учредителям, координация их деятельности по проведению различных видов страхования, участие в подготовке законодательных актов, содействие научным разработкам и др.
основные принципы организации страх-го дела в России в современ. усл.
В обществе страхование играет роль механизма, перераспределяющего денежные средства (страховой фонд) от всех членов общества к тем, кто нуждается в финансовой помощи в результате происшедших с ними страховых случаев.Современное страхование, особенно в развитых странах, превратилось в одну из важнейших отраслей экономики с финансовым оборотом до 10 – 12% ВВП, в которой заняты миллионы людей самых различных специальностей. Развитие страхования сопровождается появлением новых сфер общественно-полезной деятельности и новых рабочих мест, повышением занятости, способствует прогрессу цивилизации. Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве, страхование ответственности работодателей обеспечивают воспроизводство рабочей силы. Применение страховых механизмов в системе социального обеспечения способствует созданию равных возможностей получения гарантированной социальной помощи. И в этом социально-экономическая роль страхования.Роль страхования в современном мире ещё больше возросла вследствие интенсивного развития международной торговли, особенно в отношении наземных, морских и воздушных перевозок грузов. Таким образом, оно помогает укреплению международных экономических связей. Весьма значительная роль страхования и в туризме – оно способствует свободному перемещению граждан по всему миру.Место и роль страхования в жизни общества отражаются в его отраслевом строении:
имущественное страхование обеспечивает восстановление имущества предприятий всех форм собственности и видов предпринимательской деятельности, повреждённого или уничтоженного стихийными бедствиями, от которых оно было застраховано;
личное страхование обеспечивает, например, восстановление и компенсацию утраты трудоспособности работников на предприятиях всех форм собственности и предпринимательства и в быту, чьё здоровье застраховано индивидуально или коллективно;страхование ответственности позволяет восстановить имущество, здоровье и состояние третьих лиц, сохранив при этом денежные средства страхователей, так как ущерб случайно пострадавшим по их вине третьим лицам возмещался не ими, а страховщиками;страхование предпринимательских рисков гарантирует сохранение доходов предпринимателей всех форм собственности и сфер предпринимательства при страховании от соответствующих видов рисков (например, в торговле –страхование кредитных рисков, в материальном производстве – страхование рисков перерыва в производстве и т.д.).
законодательная основа страх-х отношений в России
Все правовые отношения, связанные с проведением страхования, можно подразделить на две группы: правоотношения, регулирующие собственно страхование, т.е. процесс формирования и использования страхового фонда, и правоотношения, возникающие по поводу организации страхового дела, т.е. деятельности страховщиков, их взаимосвязи с банками, бюджетом, органами государственного управления.И те, и другие отношения регулируются законодательными и другими правовыми актами. Принято считать, что первая группа правоотношений охватывается сферой гражданского права, а вторая - государственного, административного, финансового, уголовного, процессуального и других отраслей и подотраслей права.В Российской Федерации, как и в ряде западных государств (например, в Германии) сложилась трехступенчатая система правового регулирования страхового дела.I ступень - Общее гражданское право.К этой ступени правового регулирования страхования следует отнести прежде всего Гражданский кодекс (ГК) РФ и другие подобные нормативные акты, например, Кодекс торгового мореплавания.Гражданское право и соответственно гражданское законодательство регулируют товарно-денежные и иные имущественные и неимущественные отношения, возникающие между субъектами гражданских правовых отношений. В качестве субъектов здесь выступают граждане (физические лица), предприятия, организации, учреждения (юридические лица) и властные государственные органы. Объектами гражданских правоотношений являются материальные и денежные ценности, а также другие материальные и нематериальные блага. В качестве объектов страховых отношений также выступают материальные и денежные ценности (имущество, расходы, доходы) и нематериальные личные блага человека - жизнь, здоровье, трудоспособность, т.е. риск потери семейных доходов в связи с утратой здоровья или наступлением смерти в период страхования. Субъектами выступают страховщики, страхователи и третьи лица. Все это свидетельствует о принадлежности страховых правоотношений к сфере гражданского права, к разделу обязательственного права.В части 1 ГК РФ установлены понятия, лежащие в основе страховых правоотношений, такие, например, как физическое лицо, юридическое лицо, коммерческая и некоммерческая деятельность, определены основные организационно-правовые формы предпринимательской деятельности, содержатся основы обязательственного права.В части 2 ГК РФ содержится специальная глава 48 "Страхование", в которой определены основы отношений по поводу страхования как отдельного вида экономических отношений.II ступень - Cпециальное законодательство по страховому делу.Сюда относятся отдельные законы Российской Федерации, регулирующие отношения по поводу страхования. К ним следует отнести, прежде всего, закон РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации", закон РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", законы «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», «О взаимном страховании» и другие федеральные законы.Закон РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" призван создавать равные условия проведения страхования для всех страховщиков на страховом рынке, как государственных, так и негосударственных, гарантировать защиту интересов страхователей, определять единые методические положения по организации страхования и основные принципы государственного регулирования страховой деятельности. До 31 декабря 1997 года действовал закон РФ "О страховании", который был принят 27 ноября 1992 года. Позднее был принят федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в закон Российской федерации "О страховании"", который был подписан Президентом РФ 31 декабря 1997. В соответствии с последним внесены существенные изменения в страховое законодательство, в том числе изменено и само название закона. Позднее в данный Закон были внесены другие существенные изменения.III ступень - прочие нормативные акты, к которым относятся указы Президента РФ, постановления Правительства, подзаконные акты министерств и ведомств.Общие требования законодательства по регулированию отношений в области страхования состоят в следующем.В законодательных актах первой и второй ступени даются основные понятия, связанные со страховыми правоотношениями, содержатся общие требования к договорам обязательного и добровольного страх рахования. В прочих нормативных актах содержатся требования по отдельным вопросам осуществления страховой деятельности.
формы страхования.Принципы обязательного и добровольного страх-ия
Выделены две формы страхования – обязательное и добровольное.Обязательным называется такое страхование, когда государство устанавливает обязательность внесения соответствующим кругом страхователей страховых платежей. Обязательная форма страхования распространяется на приоритетные объекты страховой защиты, т.е. тогда, когда необходимость возмещения материального ущерба или оказание иной денежной помощи задевает интересы не только конкретного пострадавшего лица, но и общественные интересы. ГК РФ (ст. 927) предусматривает обязательное государственное страхование, которое осуществляется страховыми организациями за счет средств государственного бюджета, и обязательное страхование, которое должно осуществляться за счет иных источников.Примеры обязательного страхования: - медицинское страхование;- страхование военнослужащих;- страхование пассажиров;- страхование автогражданской ответственности;- страхование профессиональной ответственности для некоторых специалистов (например, нотариусов в РФ).Обязательное страхование устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан застраховать соответствующие объекты, а страхователи - вносить причитающиеся страховые платежи.
Закон обычно предусматривает:перечень подлежащих обязательному страхованию объектов;объем страховой ответственности;уровень или нормы страхового обеспечения;
порядок установления тарифных ставок или средние разницы этих ставок с предоставлением права их дифференциации на местах;периодичность внесения страховых платежей;основные права и обязанности страховщика и страхователя.Обязательное страхование предусматривает, как правило, сплошной охват указанных в законе объектов. Например, если предусмотрено обязательное страхование пассажиров соответствующих видов транспорта, то обязаны застраховаться абсолютно все, кто собирается совершить поездку.При обязательном страховании, как правило, предусматривается нормирование страхового обеспечения (например, минимальная страховая сумма).Добровольное страхование действует в силу закона на добровольных началах. Закон может определять подлежащие добровольному страхованию объекты и наиболее общие условия страхования. Конкретные условия регулируются правилами страхования, которые разрабатываются страховщиком.Добровольное участие в страховании в полной мере характерно только для страхователей. Например, при заключении договоров личного страхования страховщик не имеет права отказаться от страхования объекта, если волеизъявление страхователя не противоречит условиям страхования. Это гарантирует заключение договора страхования по первому требованию страхователя. Вместе с тем страховщик не обязан заключать договор страхования на условиях, предложенных страхователем.Для добровольного страхования характерен выборочный (не полный) охват страхователей, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. В условиях страхования могут быть ограничения для заключения договоров со страхователями, не отвечающими предъявляемым к ним требованиям.Добровольное страхование всегда ограничено по срокам страхования. Есть начало и окончание срока в договоре. Непрерывность добровольного страхования можно обеспечить только путем повторного (иногда автоматического) перезаключения договора на новый срок.Добровольное страхование действует только при уплате разового или периодических страховых взносов. Неуплата ведет к прекращению договора.
классификация по объектам страхования.Отрасли, подотрасли,виды страхования
Под классификацией страхования понимается формирование иерархической системы отдельных звеньев и видов страхования наход-ся между собой в определенной взаимосвязи , взаимодействии и соподчиненности и различности между :1.Взависимости от страны, в кот осущест. страх-е выделяют: 1.1 иностранное страх-е1.2. внутригос-е или нац-е.1.3 смешанное страх-е.2. взависимости от формы собственности страховщика или страхователя выделяют:2.1государственное.2.2 негосуд-е.2.3смешаное.3. взависимости от срока действия договора страх-я.3.1краткосрочные(до1).3.2среднесрочные(от 1 до3) .3.3долгосрочные (свыше 3).4 взависимости от кол-ва субъектов одновременно участвующих в страхование:4.1 индивидуальное.4.2 коллективное.5 взависимости от степени добровольности:1.добровольное.2. обязательное.6. взависимости от объекта страхов-ия защиты отрасли,подотрасли,виды страх-ия.В соот-ии с международной практикой выделяют 2 отрасли:страхование жизни, страхование иное ,чем страхование жизни.С соот-ии с ГКРФ выделят 2 отрасли страхования :страх-ие личное и имущественное.В остальных зак-х актах выделяют 3 отрасли: личное, имущественное и страх-е ответственности.
основные субъекты и объекты страхования
Объекты страхования - не противоречащие законодательству имущественные интересы:
- связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование); - связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имущественное страхование); - связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического или юридического лица (страхование гражданской ответственности).
Субъекты страхования:Страхователь — покупатель страховки, то есть, тот, кто платит деньги другому лицу (страховщику), чтобы тот взял на себя его риски .Страхователями признаются юридические лица и дееспособные граждане, которые заключили со страховщиками договоры страхования или являются страхователями в соответствии с законодательством страны.Страховщик — продавец страховки, то есть, тот, кто за деньги берёт на себя риски другого лица (страхователя).Юридически, страховщик — это юридическое лицо (страховая компания), имеющее лицензию на осуществление страховой деятельности, принимающее на себя по договору страхования за определённое вознаграждение (страховая премия) обязательство возместить страхователю или другому лицу, в пользу которого заключено страхование, убытки, возникшие в результате наступления страховых случаев, обусловленных в договоре.ЗАСТРАХОВАННОЕ ЛИЦО - физическое лицо, жизнь или здоровье которого застрахованы по договору личного страхования или страхования ответственности. З.л. всегда имеет страховой интерес. З.л. могут быть также страхователь или выгодоприобретатель. В этом случае З.л. имеет права и обязанности страхователя (выгодоприобретателя).ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЬ - лицо, в пользу которого заключен договор личного или имущественного страхования. В. является третьим лицом в договоре и должен иметь страховой интерес. В. приобретает свои права и обязанности только при наличии согласия на это. В этом случае страховщик вправе требовать от В., в т.ч.и тогда, когда В. является застрахованное лицо, выполнения обязанностей по договору страхования, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им, при предъявлении В. требования о выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования либо страховой суммы по договору личного страхования. Риск последствий невыполнения или несвоевременного выполнения обязанностей, которые должны были быть выполнены ранее, несет В. СТРАХОВЫЕ БРОКЕРЫ - постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров. При оказании услуг, связанных с заключением указанных договоров, <<страховой>> <<брокер>> не вправе одновременно действовать в интересах страхователя и страховщика - ст. 8 Закона РФ "Об организации <<страхового дела в Российской Федерации".СТРАХОВЫЕ АГЕНТЫ - постоянно проживающие на территории Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями - ст. 8 Закона РФ "Об организации <<страхового дела в Российской Федерации".
экономическая категория страхования
В основе формир. страховых отношений лежит рисковый характер, общественное воспроизводство и связанное с ним потребность в страховой защите имущественных интересов, юр и физ лиц,при наступление страховых событий( страховых случиев) за счет средств денежных фондов( страховых резервов) формирующихся из уплаченных ими страховых взносов( страховых премий)основные отличительные признаки страховых отношений:1)денежный хар-р 2)замкнутый хар-р 3)перераспределительный хар-р, осуществляемый во времени и в пространстве.Основные функции страхования:
1.Рисковая функция, которая состоит в обеспечении страховой защитой от различного рода рисков – случайных событий, ведущих к потерям. В рамках действия этой функции происходит перераспределение денежных ресурсов между всеми участниками страхования. Данная функция отражает основное назначение страхования – защиту от рисков.2.Инвестиционная функция, которая состоит в том, что за счет временно свободных средств страховых фондов (страховых резервов) происходит финансирование экономики. Вследствие того, что страховые компании накапливают у себя большие суммы денежных средств, которые предназначены на возмещение ущерба, но до тех пор, пока не наступил страховой случай, они могут быть временно инвестированы в различные ценные бумаги, недвижимость и по другим направлениям. 3.Предупредительная (превентивная) функция страхования состоит в том, что за счет части средств страхового фонда финансируются мероприятия по уменьшению страхового риска..4.Сберегательная функция (накопительная). В страховании жизни категория страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита, так как происходит накопление по договорам страхования определенных страховых сумм. Сбережение денежных сумм, например с помощью страхования на дожитие, связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка. 5.Контрольная функция страхования заключена в строго целевом формировании и использовании средств страхового фонда. Данная функция вытекает из указанных выше и проявляется одновременно с ними в конкретных страховых отношениях, в условиях страхования. В соответствии с контрольной функцией на основании законодательных и инструктивных документов осуществляется финансовый страховой контроль за правильным проведением страховых операций. 6.защитная(компенсационная)7.перераспределительная.
Доходы, расходы и фин. рез. стр. деят-ти.
Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, инвестиционной деятельности и другие доходы. Доходы от страховых операций формируются на основе страховых платежей, в том числе по договорам, полученным в перестрахование. Доходы от инвестирования страховых резервов – это прямое инвестирование (участие страховщика в уставном капитале других юридических лиц), ценные бумаги, недвижимость, депозиты и др. Прочие доходы страховая компания может иметь от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с рискменеджментом, консультациями, обучением кадров и т.д. Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса:• погашение обязательств перед страхователями;• финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов:• выплаты страхового возмещения и страховых сумм;• отчисления в страховые резервы;• страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;• отчисления в резерв превентивных (предупредительных) мероприятий (как заложено в тарифной ставке);• расходы на ведение дел. В совокупности эти расходы представляют собой полную себестоимость страховой деятельности. Путем сопоставления доходов и расходов определяется финансовый результат страховых операций. Финансовый результат – это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования. Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов: от проведения страховых операций, от проведения инвестиционной деятельности и от прочей деятельности. Конечный финансовый результат деятельности компании – это балансовая прибыль или убыток. Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.
страхование финансовых рисков
Разновидность имущественного страхования. Страхование финансовых рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потерь доходов (дополнительных расходов) лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), вызванных следующими событиями:а) остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных событий;б) потеря работы (для физических лиц);в) банкротство; г) непредвиденные расходы;д) неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств контрагентом застрахованного лица, являющегося кредитором по сделке;е) понесенные застрахованным лицом судебные расходы (издержки);ж) иные события. При оформлении договоров страхования финансовых рисков, как правило, Страховщиками анализируются договорные обязательства контрагентов, бухгалтерская отчетность и балансовые показатели предприятия-страхователя. Финансовый риск – это вероятность наступления ущерба в результате проведения каких-либо операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, совершения операций с фондовыми ценностями, т.е. риск, вытекающий из природы этих операций. классификацию страхования финансовых рисков.1. Страхование кредитов, в том числе страхование:. риска невозврата кредита (страхователь – банк);. ответственности заемщика за невозврат (непогашение) кредита (страхователь – заемщик);. несвоевременной уплаты процентов за кредит заемщикам;. потребительского кредита (страхователь – физическое лицо);. коммерческого кредита (страхование векселей);. депозитов (страхователь – банк или вкладчик).2. Страхование косвенных рисков, в том числе:. на случай потери прибыли (дохода);. дополнительных расходов (как отдельный вид страхования);. временной прибыли, арендной платы и т.п.3. Страхование биржевых рисков, в том числе:. рисков неплатежа по коммерческим сделкам;. комиссионного вознаграждения брокерской фирмы;. операций с ценными бумагами.4. Страхование риска неправомерного применения финансовых санкций государственными налоговыми инспекциями. В соответствии с ГК страхование финансовых рисков представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потери доходов (дополнительных расходов), вызванных следующими событиями:. остановка производства или сокращение объема производства в результате оговоренных событий;. потеря работы;. непредвиденные расходы;. неисполнение договорных обязательств контрагентом застрахованного лица, являющегося кредитором по сделке;. понесенные застрахованным лицом судебные расходы(издержки).
страхование технических рисков
включает в себя: строительно-монтажное страхование, страхование машин от поломок, страхование послепусковых гарантийных обязательств,страхование электронного оборудования, страхование ответственности перед третьими лицами при строительно-монтажных работах и др. Страховой суммой обычно является полная стоимость объекта страхования, включая стоимость проектирования, технической документации и рабочей силы. Страховщик возмещает прямые убытки от гибели или повреждения застрахованного имущества, возникшие в результате:непредвиденных поломок или дефектов застрахованных машин, механизмов, оборудования и инструментов;
ошибок или неосторожности персонала страхователя или третьих лиц; разрывов тросов, цепей, падения застрахованных предметов и удара их о другие предметы; перегрузки, перегрева, вибрации, разладки, заклинивания, засоров механизмов посторонними предметами, изменения давления внутри механизмов, действия центробежной силы и усталости материалов; гидравлического удара или недостатка жидкости в котлах и аппаратах, действующих с помощью пара и жидкостей; воздействия электроэнергии в виде короткого замыкания, перегрузки электросети, падения напряжения, атмосферного разряда, включая ущерб, получившийся от возникновения в результате этих явлений пожара (если ущерб причинен предметам, в которых возник пожар); взрыва паровых котлов, двигателей внутреннего сгорания и других источников энергии при условии, что возмещается только ущерб, причиненный непосредственно названным предметам, в которых возник взрыв; поломки или неисправности приставок, защитных или регулирующих приспособлений; ветра, мороза, ледохода.
государственное регулирование стр. деятельности
Государственное регулирование страхового рынка осуществляется посредством специальной налоговой политики, принятия законов по отдельным видам предпринимательской деятельности, отражающих порядок заключения договоров страхования и решения возникающих споров. Государство также устанавливает, с учетом интересов всего общества, обязательные виды страхования.
В области государственного регулирования страховой деятельности основной задачей государства выступает защита прав и интересов страхователей, предотвращение их финансовых потерь вследствие неплатежеспособности страховых организаций.
Вся страховая деятельность регулируется специальным страховым законодательством. Главенствующая роль в контроле за деятельностью страховщиков и соблюдением законодательства в этой сфере принадлежит органам государственного страхового надзора. Основные задачи текущего надзора – обеспечение соответствия деятельности страховщика требованиям закона, соблюдение утвержденных правил страхования, обеспечение добросовестной конкуренции, устранение обстоятельств, которые угрожают благополучию страхователей. В РФ в настоящее время формируется трехступенчатая система регулирования страхового дела. Первая ступень (общее гражданское право) – это Гражданский кодекс РФ и другие подобные нормативные акты. Вторая ступень (специальное законодательство) – это отдельные законы РФ, регулирующие отношения по поводу страхования: Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» и др. Третья ступень (прочие нормативные акты) – это указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные акты министерств и ведомств.
лицензирование страховой деят-ти
для того, чтобы стр. компания могла оказ-ть услуги по стр. деят-ти она должна быть зарегистр. как юр. лицо.Регист-я стр-ов осущ-ся в 2 этапа:1. стр. компания регистр. как субъект предпр. деят-ти для этого соотв. уполн-е органы должны быть предст. док-ты:-заявл. с просьбой о регистр.;-устав;-учр-ый дог-р;-справка об уплате не менее 50% мин. уст-го капитала.- док.,подтвержд. уплату регистр. пошлины. На основе предост. док. стр. компания ставится на учет в н-й инсп-ии, ей выд. св-во о гос. регистр субъекта Пд как юр. лица, в избранной орг. прав. форме.2. осущ-ся лицен-е стр. деят. кот явл. одним из основных методов орг-ции и гос. регул. форм и функц-я стр-го рынка. Назначение лиценз-ия закл. в проверке, подготовл. стр. орг-ции к провед-ю стр. деят. и в определении сферы этой деят. Лицензия-это док., удост-й право его владельца на проведение стр. деят. на тер. РФ при союлюдении соотв-х усл-й и треб-й. Для получ-я лиц. в фед-ю службу по надзору и контролю за стр. деят. должны быть предст. док.:-заявл. страх-ка с просьбой о выдаче лиц-ии;-нат-но зав-ая копия учр-го дог-ра;-нот. зав. копия устава;-справка о внес. оплаты уст-го кап-ла (не менее 30 млн. рубпо риск. видам, не менее 60 млн. р. по стр. жизни);-эк-ое обосн. лиценз-го вида стр-я;-бизнес-план по лиц-му виду на 3 года;-обосн-е тар. ст-ки;-план форм-я стр. резервов;-план по перестр-ию;-сведение о рук-ях и их зам-лях;-разработанные правила или усл. стр-ия по лиц-му виду;-св-ва о гос регистр. стр-ка в избр-й орг-но прав. форме. Лиц. выд-ся на огр-ый срок отдельно по разл. видам стр-ия. Выдача лиц. осущ. в теч. 60 кал-х дней с момента подачи док-та в соотв. орган. В случае отказа в выдаче лиц. стр-ку, стр. дораб-ет предст-ые док., исправл. их в соотв. с замеч-ми , повторно предост. их на получение лиц. Повторное рассм. осущ. в теч. 30 дней. За выдачу лиц. взымается регистр-й сбор в размере 50-ти кратного МРОТ уст. зак-вом.
страховая тарифная ставка. расчет по рисковым видам стр.
СТС-ставка страхового платежа с сов-ой стр-й суммы. Она может быть уст-на:-в % от сов-ой стр-й суммы;- в руб. и коп. с ед. стр. суммы;-в руб. и коп. с 1 объекта стр-я. Сов-ая вел-на ТС наз-ся брутто ставка. Она может рассматр-сь как цена стр-й услуги, оказ-й юр. физ. лицам и испол-ся для определения вел-ны стр-й премии, упл-ой стр-ем стр-ку за оказываемые стр-е услуги. БРУТТО-СТАВКА - тарифная ставка взносов (платежей) по страхованию. Б.-с. является суммой нетто-ставки и нагрузки. Sст(совокупная страхования премия)=S(стр. сумма)*Тбр/100;Тбр=Тн*100/(100-f). Нетто-ставка-часть брутто-ст, предназн-я для форм-ия стр-х резервов из кот. будут произ-ся стр-е выплаты при наступл. стр. события. Нетто-ставка - основная часть страхового тарифа, используемая для формирования страховых резервов и выплат. Нетто-ставка отражает степень риска страховщика по договору страхования. Нетто-ставка состоит из основной части и рисковой надбавки.(То и Тр) Тн=Тб*(100-f)/100;Основная часть нетто ставки предн. для стр-х резервов при заранее заданной или прогнозируемой вероятности наступл-я стр. соб-я и убыточности стр. суммы. Рисковая надбавка-часть нетто ставки, предн-ая для форм-ия стр. рез-ов на случай, если вер-ть наст-я стр. соб-я или факт. убыт-ть стр. суммы окажется выше их запл-го зн-ия. Н.С. представляет собой мат. ожидание выплат. стр.-щика как по каждому стр-му соб-ю, так. и в целом по стр-й орг-ции. Нагр-ка – часть Тбр. предназн-ая для обесп-я расходов стр-ка, связ-ые с его жизнидеят-ю, реализ-ии иных целей. В состав нагр. входит:-расходы на ведение дела,-нормативная прибыль, -фонд превентивных мероприятий. Расходы на веление дела предусм-ют возм-ть обесп-я функц-ия стр-й компании и вкл. в себя:-затр. на оплату сотр.;-отчисл. на соц. нужды;-затраты на оплату ком-х услуг;-затр. на приобр. или печать бланков. Норм-ая прибыль форм-ся в нагрузке с целью обеспечения расширения стр-й деят-ти, воз-ти стимулирования раб-в. Стр. т.с. хар-ся уд. весом каждого из эл-ов в общей вел-не Тб, выраж-м в %.Мех-м формирования т.с. по рисковым видам стр. имеет в своей основе методики расчета т.с. по рисковым видам стр. Данные методики могут быть использов-ны при подг-ке док-в, предст-х стр-ми орган-ми на получение лицензий на проведение стр. деят., также при осущ-ии тек-го контроля за обеспечением фин. уст-ти стр. орган-ций. 1) предназначена для определения расчетов тарифов как по ед-му риску, так и по всему стр-му портфелю. Основными усл., исп-я данной методики явл.:-существует статист-ая или какая нибудь другая иная инф-я , кот. позволяет определить:а)вер-ть наступления стр. соб-я: q=М/N, М-кол. стр. соб. произош. в аналог. период. N-общее кол дог. закл. в анал-ом периоде. б) средняя стр-я сумма в расчете на 1 дог.: S=Σ*Si/N, S-средняя стр-я сумма , в расчете на 1 дог. стр., Si-стр. сумма по i-ому дог. стр.,i-порядок, номер стр, N-общее кол-во дог. закл. в анал-м периоде.в)среднее стр. возм-е в расчете на 1 стр. событие:Sв=Σ*Sвк/М, М-общее кол. стр. соб-ий, произ-х в анал. период. 2. предпол-ся, что заранее изв-но кол-во дог., кот. будут закл. со страх-ми в буд. периоде.3. предпол-ся, что не будут иметь место события, при кот. одно стр. соб-е влечет за собой неск. др. стр. соб-й. При стр. по новым вида рисков, либо при отсутствии факт-х данных о рез-х проведения стр. операций. Принцип дифференциации тарифных ставок — эффективный инструмент раскладки ущерба, отражающий оптимальное участие страхователя в формировании страхового фонда. Например, при страховании средств личного транспорта дифференциация страховых тарифов учитывает различия степени риска отдельных видов транспорта (автомобиль, мотоцикл, моторная лодка), водительский стаж, возраст страхователя.
договор страхования как основа
договор между страхователем и страховщиком, в соответствии с условиями которого страховщик обязуется выплатить страхователю или выгодоприобретателю определенную денежную сумму при наступлении предусмотренного договором страхового случая взамен уплаты страхователем страховой премии. Признаки дог-ра: - самостоятельность договора; - его двусторонний характер; - рисковый характер договора; - ограниченность ответственности страховщика; - срочный характер этой ответственности; - случайный характер события, предусмотренного договором; - возмездность договора; - цель договора, направленная к обеспечению страхователя или выгодоприобретателя от возможного вреда и недостатка; - заключение договора с планомерно организованным страховым предприятием.Условия закл-ия: 1. Условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования).2. Условия, содержащиеся в правилах страхования и не включенные в текст договора страхования (страхового полиса), обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указывается на применение таких правил и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом) или на его оборотной стороне либо приложены к нему. В последнем случае вручение страхователю при заключении договора правил страхования должно быть удостоверено записью в договоре.3. При заключении договора страхования страхователь и страховщик могут договориться об изменении или исключении отдельных положений правил страхования и о дополнении правил.4. Страхователь (выгодоприобретатель) вправе ссылаться в защиту своих интересов на правила страхования соответствующего вида, на которые имеется ссылка в договоре страхования (страховом полисе), даже если эти правила в силу настоящей статьи для него необязательны.
Личное страхование как отрасль
совокупность видов страхования (отрасль страхования), где в качестве объекта страхования выступает имущественный интерес страхователя, связанный с жизнью, здоровьем, событиями в жизни отдельного человека.Признаки:1.в ЛС отсутствует страховая оценка;2.стр. сумма уст-ся либо по согласованию между страховщ. и страх., либо в соотв. с зак-ом РФ. При этом огранич-м при устан. стр. суммы будут выступать:со стороны страховщ.-вел-на его страх. резервов, с учетом устан-х закон-но норм-х соотнош-й между активами и обязат-ми страх.; со стороны стр-ля – его платежесп-ть.3. по одному и тому же объекту в пределах одного и того же риска могут быть закл. неск. дог. стр. При наступл. стр. соб-я, выплаты будут произв. по всем дог-м, незав. от их кол-ва.4. в ЛС закл-ся дог. смешанного стр. жизни, вкл-го в себя неск-ко простых видов. При этом, форм-е тарифных ставок стр-х резервов и стр. выплат будет осущ-ся по каждому простому виду включенному в смешанное стр-е жизни.5. В ЛС закл. дог. как краткоср, так и долгоср.6. В лс возможна реал-ия накоп-й и сбер-й функции в стр. жизни.7.осн. стр. соб-ми на случай кот. закл. дог.:-дожитие до оговоренного срока;-дожитие до оговор. события;-дожитие до оговоренного возр-та;-наступл. смерти стр-ля или застр-го;-утрата ими здоровьяи трудосп-ти от оговоренного события,как правило от НС. Подотрасли: стр. от НС;стр. жизни;мед. стр-е.
Страхование жизни как подотрасль ЛС.
подотрасль личного страхования, классификационным признаком которой является выплата страховщиком определенной условиями страхования денежной суммы (страхового обеспечения) при дожитии застрахованным до определенного возраста, в случае его смерти или при окончании договора страхования.Стр. жизни явл. долгоср-м, накоп-ым или сберег-м, осущ. в добр. форме, явл. абсолютно возвратным. Виды: -простое стр. жизни(на дожитие);-смешанное;-стр. жизни детей до 18 лет;-свадебное;-семейное;-стр. образования;-стр. доп. пенсий;-обяз. гос. стр. жизни детей-воспит. учрежд. интернатного типа;-стр. на случай смерти;-стр. ретуал. услуг.
условия проведения смешанного страхования жизни и его особенности.
это комбинация страхования на случай жизни и случай смерти. Преимущество смешанного страхования в том, что оно предполагает застрахованным за меньшую цену заключить договор о покрытии
риска и обеспечения сбережений с помощью одного единственного полиса, избегая, таким образом, дублирования договоров. Посредством этого вида страхования страховщик обязуется:1) выплатить страховую сумму немедленно после смерти застрахованного, если она произойдет раньше окончания срока действия договора (временное страхование), 2) выплатить страховую сумму в момент окончания срока действия договора, если застрахованный продолжает жить (замедленное страхование капитала без возмещения премий). Объектами смешанного страхования жизни являются имущественные интересы застрахованных, связанные:. С дожитием ими до окончания срока страхования;. С временным или постоянным снижением их доходов и/или дополнительными расходами из-за утраты трудоспособности в результате несчастного случая, из-за смерти от любой причины. предметом смешанного страхования жизни являются страховые риски как предполагаемые события, на случай которых проводится страхование, такие как:. Дожитие застрахованным до окончания срока страхования;. Потеря им трудоспособности (временно или постоянно) от несчастного
случая;. Смерь застрахованного от любой причины.
условия проведения инд-го стр-я от НС
совокупность видов личного страхования, условия которых предусматривают осуществление страховой выплаты при утрате застрахованным здоровья и жизни в результате несчастного случая. Срок страхования может быть различным: несколько часов (время поездки), от нескольких дней до года, на несколько лет и даже пожизненно. Правила страхования от несчастных случаев могут предусматривать обязательства страховщика по страховым случаям, наступившим только на производстве, только в быту или в течение суток. Размер страхового взноса зависит от опасности, связанной с производств, деятельностью застрахованного. Страховщик выплачивает страховое обеспечение за последствия травмы, приведшие к расстройству здоровья или смерти застрахованного. Для лиц трудоспособного возраста в качестве страховых случаев признаются: временная и постоянная утрата общей трудоспособности, а также смерть застрахованного, явившиеся следствием несчастного случая. При временной нетрудоспособности размер выплаты зависит от длительности утраты способности к труду и страховой суммы, на которую заключен договор. Величина страхового обеспечения за сутки устанавливается в определенном проценте от страховой суммы или в абсолютном размере. Страховое обеспечение при наступлении постоянной нетрудоспособности (инвалидности) зависит от ее степени, которая определяется на основании таблиц, разработанного страховщиками, или в зависимости от установленной группы инвалидности. В случае смерти застрахованного выгодоприобретатель имеет право на получение полной страховой суммы. Страховые выплаты производятся за последствия несчастного случая, которые наступили не только в течение срока действия договора, но и после его окончания (не позднее 12 мес. со дня истечения договора). В условиях страхования оговорены традиционные случаи отказа в выплате. Общие правила страхования содержат дополнительные ограничения на осуществление страховых выплат (например, несчастный случай при пилотировании летающих объектов и т.п.), но эти риски могут быть застрахованы по специальным правилам. Различают обязательное и добровольное страхование от несчастных случаев. Большинство его видов осуществляется добровольно. К обязательному относится страхование военнослужащих, пассажиров, должностных лиц таможенных органов, сотрудников государственной налоговой службы и др.
Стр-е детей
вид долгосрочного страхования жизни, условия которого позволяют создать накопления в размере страховой суммы к совершеннолетию ребенка, а также обеспечивают материальную помощь страхователю в случае наступления неблагоприятных событий, связанных с жизнью и здоровьем застрахованного ребенка.
стр-я тарифная ставка:понятии, состав и стр-ра, по страхованию жизни..
СТС-ставка страхового платежа с сов-ой стр-й суммы. Она может быть уст-на:-в % от сов-ой стр-й суммы;- в руб. и коп. с ед. стр. суммы;-в руб. и коп. с 1 объекта стр-я. Сов-ая вел-на ТС наз-ся брутто ставка. Она может рассматр-сь как цена стр-й услуги, оказ-й юр. физ. лицам и испол-ся для определения вел-ны стр-й премии, упл-ой стр-ем стр-ку за оказываемые стр-е услуги. БРУТТО-СТАВКА - тарифная ставка взносов (платежей) по страхованию. Б.-с. является суммой нетто-ставки и нагрузки. Sст(совокупная страхования премия)=S(стр. сумма)*Тбр/100;Тбр=Тн*100/(100-f). Нетто-ставка-часть брутто-ст, предназн-я для форм-ия стр-х резервов из кот. будут произ-ся стр-е выплаты при наступл. стр. события. Нетто-ставка - основная часть страхового тарифа, используемая для формирования страховых резервов и выплат. Нетто-ставка отражает степень риска страховщика по договору страхования. Нетто-ставка состоит из основной части и рисковой надбавки.(То и Тр) Тн=Тб*(100-f)/100;Основная часть нетто ставки предн. для стр-х резервов при заранее заданной или прогнозируемой вероятности наступл-я стр. соб-я и убыточности стр. суммы. Рисковая надбавка-часть нетто ставки, предн-ая для форм-ия стр. рез-ов на случай, если вер-ть наст-я стр. соб-я или факт. убыт-ть стр. суммы окажется выше их запл-го зн-ия. Н.С. представляет собой мат. ожидание выплат. стр.-щика как по каждому стр-му соб-ю, так. и в целом по стр-й орг-ции. Нагр-ка – часть Тбр. предназн-ая для обесп-я расходов стр-ка, связ-ые с его жизнидеят-ю, реализ-ии иных целей. В состав нагр. входит:-расходы на ведение дела,-нормативная прибыль, -фонд превентивных мероприятий. Расходы на веление дела предусм-ют возм-ть обесп-я функц-ия стр-й компании и вкл. в себя:-затр. на оплату сотр.;-отчисл. на соц. нужды;-затраты на оплату ком-х услуг;-затр. на приобр. или печать бланков. Норм-ая прибыль форм-ся в нагрузке с целью обеспечения расширения стр-й деят-ти, воз-ти стимулирования раб-в. Стр. т.с. хар-ся уд. весом каждого из эл-ов в общей вел-не Тб, выраж-м в %.Формирование тар-х ставок по стр-ю жизни имеет особенности:-при определении тар. ст. расчеты производятся с исп-ем демогр-ой сит-ей , демогр-й ст-ке и теор-й вер-ти; - при расчетах приним-ся долгоср-е финанс-е исчисл-ие, основанные на формуле компаундинга или формуле сложных %.;-тарифные нетто ставки при смешанном или компл-м стр. определ-ся отдельно по каждому простому виду, вкл-му в смешанное стр. жизни.; -при определении т.с. испол. актуарные расчеты, кот. представляют собой систему мат. и стат-х методов и закономерн-ей, реглам-х фин-е взаимоотн. мд стр-ом и стр-ем. с их пом-ю опред-ся размеры с.т. ставок, резервов, также доля каждого стр-ия в форм-ии этих рез-ов.;-при опред-ии т.ст. исп-ся табл. смертности , кот. представляет собой стаж. табл. , содерж. расч-ые пок-ли хар-ие смертность насел-я в отдельных возрастных г-х. Табл. смертности вкл. в себя:-возраст стр-ля или застр-го(х лет);-число лиц доживших до возр х лет (lх);-число лиц, умир-х при переходе от возр х- (х+1) (dx);-вероятность дожив. от возр. х до х+1 Рх=l*(х+1)/lх;-вер-ть умереть в возр х лет недожив до х+1 (qх=dx/lx);-средняя продолжительность предстоящей жизни e=Хmax-Х. При использовании долгоср. фин. исчисл. прим. формула компаулдинга или сложных %: FV=PV*(1+r)^t (FV-буд. ст-ть, PV-текущ-я ст-ть) Kgt=1/(1+r)^t/ Вел. н.т. при единовр. уплате стр. премии при стр. на дожитие будет опр. по формуле: E=l*(x+n)*Kgn|lx (х-возраст, п-срок стр-ия, l(x+n)-число лиц, доживших до окончания срока дог. стр., Кgn-коэф. дисконтирования .) Вел-на н.ст. при единовр. уплате стр. премии на случ. смерти для лица в возр х лет при стр. сроком n лет составит: A=dx*Kg1+d(x+1)*Kg2+d(x+2)*Kg3+…+d(x+n-1)|lx. Объем ср-в, напр-х от пост-ых стр. премий в соответствующие стр. резервы на дожитие или на смерть будут по формуле: Sпр=Sn*E^x; Если рассматр. смеш. стр-е жизни, оно вкл в себя:-стр. на дожит.;-на смерть;-на утрату трудосп-ти. Вел-на сов-й нетто ст-ки:Тнет=nE^x+nA^x+Tно.
страхование от НС как подотрасль личного стр-я.
это подотрасль ЛС, в кот. отв-ть стр-ка закл. в выплате стр-ля ден. суммы в случае смерти страх-ля или застр. лица, либо утраты ими здоровья и трудоспособности от оговоренных событий, от НС. Под ст-м НС поним. такое случайное кратковременное событие для застр. лица, кот. повлекло за собой травм-ое поврежд-е, иное растр-во здоровья или смерть и кот. соотв. след. Крит-ям:-случайность события;-вероятностный хар-р события;-внезапность с-я;-краткоср-ть соб-я;-непреднамеренность соб-я;отсутствие противопр-х действий со стор. стр-ля, застр-го.;-наличие данного соб-я в перечне стр-х соб-й, оговоренных д-ом ст. правилами стр. Основными видами стр. от НС явл.:-индивидуальное стр. от НС;-стр. детей от НС;-стр. пассажиров от НС в пути;-обяз. гос. стр. военнослуж. и приравн. к ним органам.;-обяз. гос. стр. раб. нал. органов.;-об. гос. стр. там-х органов;-об. гос. стр. судей;-об. гос. стр. суд. приставов.;-стр-е спортсменов от НС ;- стр. туристов от НС.
медицинское стр-е.
форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья, выражающаяся в гарантии получения медицинской помощи при возникновении страхового случая за счёт накопленных средств. Медицинское страхование позволяет гарантировать гражданину бесплатное предоставление определённого объёма медицинских услуг при возникновении страхового случая (нарушении здоровья) при наличии договора со страховой медицинской организацией. Последняя несёт затраты по оплате случая оказания медицинской помощи (риска) с момента уплаты гражданином первого взноса в соответствующий фонд. Обязательное медицинское страхование является своеобразной разновидностью государственного социального страхования: оно гарантирует равные возможности предоставления минимального объёма медицинской помощи неограниченному кругу лиц — все работающие граждане получают полисы ОМС через работодателя, а неработающие — через орган исполнительной власти. Добровольное медицинское страхование является дополнительной программой к установленному объёму медицинской помощи, что действует для лиц, указанных страхователями в качестве выгодополучателей. ДМС осуществляется за счёт средств определённого бюджета, личных взносов граждан, взносов работодателя.Следует отметить, что ДМС страхует не здоровье, но затраты на лечение; последние возмещаются застрахованному обыкновенно или по этапу медицинского вмешательства (фармакология, диагностика, стационар), или по видам оказанной медицинской помощи (стоматология, гинекология, косметология, случай смерти), или по долям расходов на оплату оказанной медицинской помощи (полное возмещение, процентное возмещение, возмещение в пределах определённой суммы).Добровольное Медицинское Страхование принято подразделять на индивидуальное (учитывающее сложность конкретного заболевания конкретного лица) и на коллективное (учитывающее риск возникновения определённых заболеваний у группы лиц). Нормативную базу для организации и проведения страхования создает страховое законодательство. Обязательное медицинское страхование (ОМС) основано на следующих организационно-экономических и правовых принципах:всеобщий характер, т.е. все граждане РФ независимо от пола, возраста, состояния здоровья, места жительства, уровня личного дохода имеют право на получение медицинских услуг, включенные в государственную (базовую) программу ОМС. При этом каждый субъект РФ принимает свою территориальную программу ОМС, в рамках которой все виды и объемы предоставления медицинских услуг могут отличаться от других субъектов, но не могут быть ниже базовой программы; В рамках территориальных программ осуществляется медицинское обследование граждан при постановке на воинский учет, призыве или поступлении на военную службу по контракту, поступлении в военные образовательные учреждения профессионального образования, призыве на военные сборы. государственный характер, т.е. средства ОМС находятся в собственности государства, которое (в лице местных органов исполнительной власти) выступает непосредственным страхователем неработающего населения, осуществляет контроль за сбором, перераспределением и использованием средств ОМС, гарантирует выполнение обязательств перед застрахованными.Участниками ОМС являются:страхователи (для неработающего населения - государство в лице местных органов исполнительной власти, для работающего населения - предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и хозяйственно-правового статуса);застрахованные - все граждане РФ, а также граждане иностранных государств, постоянно проживающие или работающие на территории России;территориальные и федеральные фонды ОМС (специализированные государственные некоммерческие финансово-кредитные учреждения);страховые медицинские организации, имеющие лицензию на право деятельности по ОМС; медицинские учреждения, имеющие лицензию на право оказания медицинской помощи, входящей в программы ОМС.
им-ое стр-е как отрасль стр-х отн-й.
в им-ом стр-ии существует стр-я оценка объекта, она возможна и необходима призакл. дог. стр. Стр. сумма, устанавливаемая в дог-ре стр. не может превышать стр-ю оценку объекта, т.к. в им-ом стр-ии преусм-ся возм-ть возмещ-ия ущерба, на неполучение доп. дохода.По одному и тому же объекту в пределах одного и того же риска по полной ст-ти может быть закл. только один дог. стр. Возможно закл. нескольких дог. стр. по одному и тому же объекту в пределах одного и того же риска при условии что сов-ая стр. сумма по всем дог. стр. не будет превыш. стр-ую оценку объекта, при этом выплаты из каждой компании будут осущ-ся в опред-й доле или % от ущерба, в кот. данный объект принят на стр-е. Стр. сумма, уст-ая в дог-ре может быть ниже стр-й оценки объекта, при этом в случае наступления ущерба, он будет возм-ся в том же %, в кот. объект принят на стр-е. Возможно закл. нескольких дог-в по полной ст-ти одного и того же объекта, но по разным рискам. Как правило, в дог-ре им-го стр-я уст-ся франшиза, кот. может быть:-условной, -безусл-й. Им-ое стр-е явл. краткоср-м, не накопит-м, рисковым, условно-возвратным. ИС представляет собой отрасль стр-я, объектом кот. явл. им-ые интересы, связ-е с владение, польз-ем, распор-ем им-ом в разл. видах, а также с рисками, воз-ми в процессе осущ-ия ПД. Подотрасли ИС:-стр. им-ва;-стр. предпр-х рисков;-стр. отв-ти. В случае выделения стр-я отв-ти в самост-ю отрасль в им-ом стр. выд-т:-стр-е им-ва юр. лиц;-стр. им-ва физ. лиц.
страх. им-ва юр. лиц
это подотрасль ИС, объектом которого явл. им-ые интересы юр. лиц, связанные с владением, пользованием, распоряж-ем им-ва, а также с кредитными рисками юр. лица.Дог-ры могут закл. в след. видах:-основной(полный);-выборочный;-дополнительный. Осн. видами стр. им-ва юр.лиц явл.:1.стр-е осн-х и оборотных фондов предпр.;2.стр-е грузов;-транспортное стр-е:-ср-в наземного транспорта;-возд-го трансп-та;-водного тр-та;4.стр-е сельскохоз-х рисков:-стр. урожая с/культур;-стр. поголовья животных;-стр. с/техники, инструментов, инвентаря;5. стр. технических рисков:-стр. новой техники и технологий;-стр. машин от поломок;-стр. неполученной или недополученной прибыли вследствии простоя оборуд-я в ремонте;-стр. строительно-монтажных рисков;-стр. эл. оборуд-я;6.стр-е фин. рисков:-валютных;-кредитных;-банковских;внешне экон-х;-инвест-х;-комерческих...;7.стр. соц. рисков. Основным дог. стр. им-ва юр. лиц явл. стр-е основных и оборотных фондов предпр-я. На стр-е приним-ся:здания, сооруж-я, передаточные устр-ва, машин-е оборуд-я, трансп-е ср-ва, сырье и мат-лы, незав-е кап. стр-во. Не приним-ся на стр-е, если иное не оговорено дог-ом стр.:ден-е ср-ва, бухг-е и фин-е док-ты, ценные бум-ги, драг. камни, антиквариат, картины, предметы религиозного культа. Стр-ми событиями явл. полное уничтожение, пропажа, частичное повреждение вышепер-го им-ва вследств. стих-х бедствий, пожаров, аварий водопроводной, падение лет-х объектовЮ краж со взломом, битья стекл и т.д. При стр-ии полной ст-ти им-ва счит-ся застр. в след. размерах:-основные фонды-в размере остаточной ст-ти;-иные товаро-мат-ые ценности в размере фактических затрат на их приобр-е или изготовл-е, подтвержденных чеками, счетами-фактурами. При стр-ии не по полной ст-ти, а в нек-й доле, % от нее, возм-е ущерба будет происходить в том же %, кот. объект примит на стр-е.
страх. домашнего им-ва граждан
предполагает возмещение фактического ущерба, но не выше страховой суммы, указанной в договоре. Ущерб определяется на основании акта и приложенных к нему документов, подтверждающих факт и обстоятельства наступления страхового случая.Риск: стихийного бедствия: наводнения, бури, урагана, смерча, обвалов, необычных для этого региона проливных дождей и снегопадов, просадки грунта, удара молнии;–несчастных случаев: пожара, взрыва, падения деревьев, наезда транспортных средств, разрушения основных конструкций строения или сооружения, аварий систем водоснабжения, отопления, канализации, проникновения воды из соседних помещений;–преднамеренных противоправных действий третьих лиц: хулиганства, грабежа, разбоя, похищения имущества, а также уничтожение или повреждения имущества, связанного с его похищением.
страхование грузов
один из видов имущественного страхования, имеющий целью защиту грузов от различного рода рисков в процессе их траспортировки от грузоотправителя к грузополучателю. 5 групп рисков:Огонь, молния, буря, вихрь и другие стихийные бедствия, крушение или столкновение судов, самолетов и других перевозочных средств между собой, или удара их о неподвижные или плавучие предметы, посадка судна на мель, провал мостов, взрыв, повреждение судна льдом, подмочка забортной водой;
Пропажа судна или самолета без вести;Несчастные случаи при погрузке, укладке, выгрузке груза и приеме судном топлива;Общая авария;Все необходимые и целесообразные произведенные расходы по спасанию груза, а также по уменьшению убытка и по установлению его размера, если убыток возмещается по условиям страхования.
стр. ср-в наземного транспорта
представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением транспортным средством, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) наземного транспортного средства. дорожно-транспортное происшествие; пожар; стихийное бедствие (град, землетрясение, буря, ураган, наводнение, смерч); злоумышленные действия третьих лиц в отношении ТС; повреждение отскочившим или упавшим предметом;действия животных;ущерб – совокупность рисков, перечисленных в пунктах 1-6; угон (хищение); автокаско – совокупность рисков, перечисленных в пунктах 1-8.
Страхование средств водного транспорта
представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением водным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства водного транспорта, включая моторы, такелаж, внутреннюю отделку, оборудование и др. Объекты страхования:различные водные суда – речные или морские (яхты, скутеры, катера, водные мотоциклы), в том числе суда в постройке, механизмы этих судов, корпуса и машины,
фрахт, расходы по эксплуатации и снаряжению. При этом можно застраховать как все риски, связанные с судном и его оборудованием и грузом, так и отдельные риски, в том числе ответственность судовладельца. Страховые риски: Фактическая или конструктивная гибель (повреждение) судна вследствие взрыва, пожара, посадки на мель, дефектов оборудования, транспортных происшествий, природных катаклизмов или техногенных катастроф, пропажи без вести, халатности, а также непредвиденных обстоятельств и т.д.
Противоправные действия, в том числе угон или хищение судна. Стоимость страхования судов зависит от таких факторов, как: тип транспортного средства, возраст, стоимость,
район и особенности эксплуатации и др. срок страхования. Договор может быть заключен на тот или иной промежуток времени (к примеру, навигационный период, период стояния в доке) либо на конкретный рейс.
Страхование средств воздушного транспорта
представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с владением, пользованием, распоряжением воздушным судном, вследствие повреждения или уничтожения (угона, кражи) средства воздушного транспорта, включая моторы, мебель, внутреннюю отделку, оборудование и др. Страховые риски :гибель ВС (полной или конструктивной); повреждение ВС вследствие причин, обусловленных договором страхования; пропажа ВС без вести; расходы по предотвращению, уменьшению и установлению размера ущерба, аварийный ремонт ВС и др., если это предусмотрено договором страхования. Страховая сумма устанавливается по соглашению между предприятием и страховой компанией в размере, не превышающем страховую стоимость воздушного судна – стоимость аналогичного судна по средним ценам мирового рынка, действующим на момент заключения договора страхования .
стр-е урожая сельхозкультур и многолетних насаждений
Страхователи – юридические лица, являющиеся сельскохозяйственными предприятиями любых форм собственности, предусмотренных действующим законодательством РФ (государственные, кооперативные, арендные, фермерские), владеющие государственным актом на пользование землей, осуществляющие производственный процесс по выращиванию сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений, за сохранность которых несут материальную ответственность, заключившие со Страховщиком договор страхования.Объект страхования – имущественные интересы Страхователя, связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом (сельскохозяйственными культурами и многолетними насаждениями) вследствие его повреждение или уничтожения. Страхование распространяется на: все виды сельскохозяйственных культур:
озимые и яровые зерновые и зернобобовые, технические, овощные, бахчевые и т.д.;
деревья и кусты плодово-ягодных и других многолетних насаждений, виноградники, питомники, теплицы и т.д. цветы (включая семена, луковицы, клубни).Страховой случай – совершившееся событие, предусмотренное договором страхования, выразившееся в утрате (гибели) или повреждении застрахованного имущества (сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений), с наступлением которого возникает обязанность Страховщика произвести выплату страхового возмещения Страхователю (Выгодоприобретателю). Страховые риски: cтихийные явления природы (вымокание, выпревание, излишнее увлажнение, засуха, недостаток тепла, вымерзание, заморозка, градобитие, ливни, бури, ураган, наводнение, сели, безводье или маловодье в источниках орошения и другие необычные для данной местности метеорологические или иные природные явления); болезни, действия вредителей растений, диких животных, перелетных птиц, грызунов; пожары; противоправные действия третьих лиц (хищение, порча урожая и т.п.); разрушение защитных сооружений, прекращение подачи электроэнергии, тепла, воды, вызванного стихийными бедствиями, авариями и пожарами - при страховании урожая сельскохозяйственных культур, выращиваемого в защищенном грунте (в основном когда Страхователями являются фермерские или арендные предприятия); засуха, морозы, необычные для данной местности обильные снегопады, наводнения, бури, ураганы, ливни, град, обвал, оползень взрыв, действия (подпочвенных вод, селя, землетрясения, просадки грунта, пожара, болезней и действий вредителей растений - при страховании плодово-ягодных, технических, лесозащитных и других многолетних древесно-кустарниковых насаждений, а также многолетних цветочных культур на случай полной гибели всех или отдельных деревьев (кустов) этих насаждений.
При этом к полной гибели относятся случаи, когда: у деревьев или кустов отмирают подземные и наземные части; крона или корневая система повреждаются настолько сильно, что эти насаждения подлежат выкорчевке; поврежденная подземная часть корнесобственных и привитых виноградных кустов при сохранении их корневой системы обрезаются на обратный рост.
стр-е сельскохоз. животных
На страхование принимаются следующие принадлежащие Страхователю, арендованные им или взятые на откорм животные. Страхование проводится на случай гибели (падежа), вынужденного убоя, застрахованных животных в период действия договора страхования в результате болезней, пожара, удара молнии, действия электрического тока, взрыва, солнечного или теплового удара, стихийных бедствий — наводнения, бури, урагана, града, землетрясения, ливня, обвала, селя, урагана и других необычных (по силе воздействия или по виду) для данной местности природных явлений удушения (асфиксии), нападения зверей и бродячих собак, замерзания (переохлаждения организма), отравления ядовитыми травами и веществами, укуса змей или ядовитых насекомых, а также если животное утонуло, попало под транспорт, упало в ущелье или погибло от других травматических повреждений, хищения. Животные принимаются на страхование в сумме, заявленной страхователем, но в пределах их действительной стоимости, исходя из сложившейся рыночной стоимости животного на день заключения договора страхования. Страховая премия-Зависит от вида животных, условий его содержания, характера страхового риска, страховой суммы, срока страхования и др.
стр. ответственности
предст. собой самост-ую сферу стр. деят-ти. Объектом стр. явл. ответств. страх-ля по закону или в силу договорного обязат-ваперед третьими лицами за причинение вреда. В силу возникающих страховых правоотн-й страх-ик принимает на себя риск отв-ти по обяз-ам, возн. в следств. прич-я вреда со стороны стр-ля жизни, здоровью или им-ву третьих лиц. Разл-т:стр-е гражд., проф., качестав продукции, экологическое и др. Цель стр. отв.:стр. защита интересов возможных причинителей вреда , которые в каждом данном стр-мслучае находят свое конкретное ден-е выр-е. По договору страхования ответственности страховщик берет на себя обязательство возместить третьей стороне ущерб в той его части, в какой ответственность по данному ущербу ложится на страхователя в результате действий, попадающих под страховое покрытие. Таким образом, на страховщика возлагается обязанность защищать интересы страхователя, доказывая непричастность страхователя к данному событию или возмещая убыток, по которому тот несет ответственность.
страх. гр-й отв. владельцев трансп. ср-в
направленная на создание определённых финансовых гарантий в отношениях по поводу возмещения между участниками автомобильных аварий. Страховщики — страховые организации, имеющие соответствующую лицензию, представителей (агентов по выплатам) во всех субъектах федерации, являющиеся членами профессионального объединения страховщиков. На май 2008 года таких страховщиков в России 173, все они являются страховыми компаниями.Страхователи — физические и юридические лица, в чьей собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении находятся подлежащие страхованию транспортные средства. Так как контроль за наличием страхового полиса и его действительности предусмотрен на многих стадиях использования автотранспорта, то охват страхового поля здесь приближается к 100 %. Исключения могут составлять лица, не успевшие перезаключить договор страхования и нарушители, подделывающие страховые полисы.Выгодоприобретатели — третьи лица, которым был причинён ущерб в автомобильной аварии.
Страховые посредники — агенты и брокеры.Профессиональное объединение страховщиков — Российский Союз Автостраховщиков (РСА), аккумулирующее средства резервов гарантий и текущих компенсационных выплат и осуществляющее компенсационные выплаты. Объектом обязательного страхования являются имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства на территории Российской Федерации.Дорожно-транспортным происшествием является событие, произошедшее в процессе движения по дороге транспортного средства и с его участием, при котором погибли или ранены люди, повреждены транспортные средства, сооружения, грузы либо причинен иной материальный ущерб. Положения настоящих Правил, регламентирующие поведение участников дорожно-транспортного происшествия, применяются также в случаях причинения вреда потерпевшим при использовании транспортного средства на прилегающих к дорогам территориях.
Страховым случаем признается причинение в результате дорожно-транспортного происшествия в период действия договора обязательного страхования владельцем транспортного средства вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевшего, которое влечет за собой обязанность страховщика произвести страховую выплату. Договор обязательного страхования заключается на 1 год и ежегодно продлевается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом. Владелец транспортного средства имеет право на свободный выбор страховщика, осуществляющего обязательное страхование. Брутто-премия по ОСАГО распределяется в следующих долях:
нетто-премия (77 %),отчисления в резерв гарантий (2 %),отчисления в резерв компенсационных выплат (1 %),расходы на осуществление страхования (20 %), в которые включается агентская комиссия.ОСАГО является важным видом страхования. По нему в 2006 году собиралось 10 % от всех страховых премий (кроме обязательного медицинского страхования и государственного социального страхования), а в 2005 году — 11 %. В тех регионах, где страховой бизнес развит мало, доля ОСАГО существенно выше среднероссийских значений (например, в Магаданской области, в 2006 году это 35 %).
страхование ответственности предприятий-источников повышенной опасности
представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования. При этом объектом страхования являются имущественные интересы лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный окружающей природной среде и третьим лицам, в связи с осуществлением, застрахованным деятельности, представляющей опасность для окружающих. Объект страхования – имущественные интересы предприятия-страхователя, связанные с его обязанностью в порядке, установленном гражданским законодательством, возместить ущерб, нанесенный жизни, здоровью или имуществу третьих лиц или окружающей природной среде в результате аварии, происшедшей на эксплуатируемом предприятием-страхователем опасном производственном объекте. К опасным производственным объектам относятся объекты, на которых: получаются, используются, перерабатываются, образуются, хранятся, транспортируются, уничтожаются опасные вещества, перечисленные в Законе;
используется оборудование, работающее под давлением более 0,07 МПа, или при температуре нагрева воды более 115 градусов Цельсия; используются стационарно установленные грузоподъемные механизмы, эскалаторы, канатные дороги, фуникулеры;
получаются расплавы черных и цветных металлов и сплавы на основе этих расплавов;
ведутся горные работы, работы по обогащению полезных ископаемых, а также работы в подземных условиях. Минимальный размер страховой суммы устанавливается в соответствии с Законом в зависимости от типа опасного производственного объекта.
Размер страховой суммы, а также лимит ответственности по возмещению отдельного вида вреда (жизни, здоровью, имуществу, окружающей природной среде) может превышать минимальный размер страховой суммы, установленный для данного типа опасного производственного объекта. Страховой случай - нанесение ущерба жизни, здоровью или имуществу третьих лиц или окружающей природной среде в результате аварии, происшедшей на эксплуатируемом предприятием опасном производственном объекте, и подтвержденное соответствующим решением суда. Страховая защита: При наступлении страхового случая страховое возмещение включает в себя: ущерб, причиненный уничтожением или повреждением имущества потерпевшего; возмещение причиненного вреда жизни и здоровью: заработок, которого потерпевшее лицо лишилось вследствие потери трудоспособности; дополнительные расходы, необходимые для восстановления здоровья потерпевшего; часть заработка, которого в случае смерти потерпевшего лишились лица, состоящие на его иждивении, или имеющие право на получение от него содержания; расходы на погребение потерпевшего в случае его смерти; возмещение причиненного вреда окружающей природной среде (загрязнение земли, её недр, поверхностных и подземных вод); расходы, произведенные в целях уменьшения убытков, расходы по ликвидации последствий аварии.
страхование проф. отв.
представляет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования.При этом объектом страхования являются имущественные интересы физического лица, о страховании которого заключен договор (застрахованного лица), связанные с обязанностью последнего в порядке, установленном законодательством, возместить ущерб, нанесенный третьим лицам, в связи с осуществлением застрахованным профессиональной деятельности:а) нотариальной деятельности;б) врачебной деятельности;в) иных видов профессиональной деятельности.Страхование профессиональной ответственности позволяет переложить риск непреднамеренного причинения вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц на страховую компанию. Наличие договора страхования не говорит о безответственном отношении компании к своим профессиональным обязанностям, а, наоборот, свидетельствует о добросовестном, рациональном и ответственном подходе к интересам своих партнеров по бизнесу. Ошибиться может каждый, и компания, которая не полагается легкомысленно на безупречность своих сотрудников, а заботиться о надежной защите как своих, так и партнерских интересов, гарантируя им компенсацию ущерба, вызывает гораздо больше доверия у своих контрагентов. Объектом страхования являются не противоречащие законодательству РФ имущественные интересы лица, риск ответственности которого за причинение вреда застрахован, связанные с его обязанностью возместить: причиненный третьим лицам вред (имущественный или физический); судебные и внесудебные расходы, связанные с наступлением его ответственности за причинение вреда третьим лицам. Третьими лицами могут являться: заказчики услуг (клиенты); другие потребители услуг, которые не являются непосредственно заказчиками; родственники пострадавших физических лиц, если причинен физический ущерб.
страхование предпр. рисков
понимается страхование рисков неполучения ожидаемых доходов от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам. Можно разделить на внутренние и внешние. К внешним относятся риски, не связанные непосредственно с деятельностью предпринимателей, их клиентов и контрагентов (например, стихийные бедствия, техногенные катастрофы, злоумышленные действия третьих лиц, политические события). Внутренние риски возникают в результате конкретной деятельности предпринимателей и могут включать следующий набор страховых случаев:неуплату или недоплату по заключенным договорам консигнации, купли-продажи, кредитным договорам и другим договорным обстоятельствам; нарушение сроков поставки или недопоставку товаров и услуг; экономическую несостоятельность, банкротство; неплатежеспособность должника страхователя и др. Размер страхового возмещения при наступлении страхового случая обычно определяется на основании отчетных документов страхователя и специальных расчетов. Для этого устанавливается средний размер прибыли за некоторый период (чаще всего - 12 месяцев), предшествующий заключению страхового договора. При установлении суммы страхового возмещения учитываются также все факторы, которые неизбежно повлияли бы на результаты хозяйственной деятельности предприятия, если бы она не была прервана по указанным причинам. Особенностью страхования предпринимательских рисков является то, что оно занимает промежуточное положение между страхованием имущества и страхованием ответственности. Это вытекает из самого характера рисков в предпринимательской деятельности, которые обусловлены двумя типами противоречий: между человеком и разрушительными силами природы и между партнерами в процессе общественно-экономических отношений. Виды страхования предпринимательских рисков: страхование убытков по сделкам продажи товаров, работ, услуг, иного имущества предпринимателя; страхование предпринимателем срочных депозитных вкладов и денег на счетах в банках; страхование банком непогашения кредита заемщиком средств.
страхование кредитных рисков
предполагает полную передачу риска его невозврата специализированной страховой организации. При страховании защита интересов банка-кредитора заключается в том, что в случае неплатежеспособности должника или неоплаты долга по другим причинам, погашение задолженности по предоставленному кредиту берет на себя страховая организация. Страхование осуществляется на добровольной основе в двух формах: добровольное страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов- страхователем выступает заемщик, объектом страхования является его ответственность перед банком, выдавшим кредит, за своевременное и полное погашение кредитов (включая проценты за пользование кредитом). добровольное страхование риска непогашения кредита - страхователь - банк, а объект страхования - ответственность всех или отдельных заемщиков перед банком за своевременное и полное погашение кредита и процентов за пользование кредитами. Наиболее существенным моментом в страховании являются: размер ответственности, принимаемой страховщиком, определение страхового случая и возмещение убытков. Условия страхования предусматривают порядок возмещения убытков.
страхование валютных рисков
это Финансовые операции, позволяющие либо полностью, либо частично избежать риска потерь (убытков), возникающих вследствие изменения валютных курсов, а также получать спекулятивную прибыль на своевременном учете изменения курса валют. Валютные риски связаны с колебаниями курса иностранной валюты по отношению к национальной в течение срока сделки при проведении коммерческих, кредитных, валютных операций. Наиболее простыми методами страхования валютных рисков считаются: фиксирование экспортером цен продажи в национальной валюте; взаимоувязка рисков экспорта и импорта с таким расчетом, чтобы сумма всех требований и обязательств совпадала в одной и той же валюте; получение выгодных условий от своих национальных банков; заключение срочных валютных сделок с банками; приобретение валютных опционов.
Страхование валютных рисков осуществляется путем включения в условия внешнеторгового контракта различного рода защитных оговорок, направленных на устранение и ограничение возможных потерь в торгово-экономических отношениях с партнерами, расчеты с которыми осуществляются в свободно конвертируемой валюте или по клирингу. Экономическая сущность хеджирования валютного риска, как формы страхования сводится к тому, чтобы провести валютно-обменные сделки до того, как произойдет неблагоприятное изменение курсов, или компенсировать убытки параллельными, но противоположными сделками.
страхование инвестиций
защита имущественных интересов субъектов инвестиционной деятельности от рисков обесценивания, утраты, уничтожения капиталовложений. Объектами страхования могут быть любые виды долгосрочных и среднесрочных финанс. вложений с целью получения инвестиц. дохода, осуществляемых как иностранными инвесторами, так и инвесторами-резидентами: прямые инвестиции (осн. фонды и др. матер, активы пр-тий, включая землю, здания, оборудование, нефте- и газопроводы, воздушные, водные суда и т.д.); портфельные (фондовые) инвестиции (права участия, акции и др. виды ценных бумаг); ссуды и кредиты; имуществ. права, связ. с лицензированием, междунар. лизингом и др. нематериальными ценностями. В защите инвестиций выделяют три осн. направления: базовое страхование осн. оборотных средств и иных матер, ценностей инвестора от пожаров, взрывов, аварий, разл. рода стихийных бедствий (классические или обычные риски); страхование иностранных инвесторов от матер, потерь, вызванных национализацией, экспроприацией, конфискацией собственности инвестора, революцией, гражданскими беспорядками, любыми военными действиями, разрывом контрактов из-за действий гос. органов, ограничением конвертируемости нац. валюты, режима вывоза капитала и прибыли и т.д. (политические риски); страхование инвестиц. кредитов и банковских ссуд от риска невозврата и неплатежеспособности заемщика (коммерческие риски). 2) в узком смысле - страхование иностранных инвесторов от политических рисков, реализация которых может привести к глобальному, опустошительному ущербу для страхователя. Существующие методы оценки политич. рисков (факторный анализ, метод Дэлори, экспертная оценка) основаны на принципе группировки и ранжирования параметров рисков, определяющих страновые особенности инвестиц. климата: вероятность вооруж. конфликтов, нестабильность правительства, риск национализации, ограничения на движение капитала и рабочей силы, доля государственной собственности в экономике страны, темпы роста ВВП, динамика инфляции, состояние платежных балансов и т.д. В силу непредсказуемости и особой сложности актуарной оценки вероятности наступления страховых случаев страхование такого вида рисков не типично для большинства междунар. страховых компаний. Среди страховых орг-ций, действующих в сфере страхования инвестиций (преим. кредитов), можно выделить три осн. группы: нац. страховые агентства (напр., Hermes Kreditversicherungs - ФРГ, COFAC - Франция), страхующие политич. риски за счет нац. бюджетов, осн. цель к-рых - стимулирование экспорта; междунар. страховые орг-ции, входящие в группу Всемирного банка; огранич. круг частных страховых компаний. С 1934 действует Международный союз страховщиков кредитов и инвестиций (IUCII, или Бернский союз) -объединение государственных и частных (в т.ч. нахо- дящихся под контролем правительства) страховых компаний, предоставляющих страховую защиту по экспортным кредитам на срок от 1 года до 5 лет. На США, ФРГ, Японию приходится более 80% общего объема страховых операций, осуществляемых в рамках гос. программ страхования инвестиц. рисков. Страхование инвестиций не получило пока должного развития среди российских страховых компаний. Осн. причины: отсутствие обеспеченной финансами гос. политики поддержки российских страховщиков; недостаточность собств. капиталов для принятия ответственности по крупным рискам; неразвитость инфраструктуры, гарантирующей качеств, предстраховую экспертизу инвестиц. рисков; недостаточность опыта и квалифицир. кадрового обеспечения. Кроме того, осн. клиентская база в страховании инвестиций -транснациональные корпорации и крупные инвестиц. ин-ты (как правило, отдающие предпочтение при выборе партнера для страхового сопровождения своего бизнеса адекватным по капиталу и опыту страховщикам). Перспективы повышения роли российских страховых орг-ций в страховании инвестиций связаны: с кооперацией и созданием страховых пулов (в т.ч. с междунар. страховыми компаниями) для распределения рисков при страховании крупных инвестиц. проектов; с существенным расширением границ перестрахования; с участием в создании (преим. за счет гос. средств) нац. гарантийных агентств для иностранных инвесторов; с консолидацией усилий в рамках профессиональных органов (Всероссийского союза страховщиков, региональных профессиональных объединений страховщиков и др.) для лоббирования своих интересов в структурах законодат. и исполнит, власти.
#1. Необходимость и предпосылки возникновения денег.
1. НЕОБХОДИМОСТЬ И ПРЕДПОСЫЛКИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕНЕГ
Существуют две концепции происхождения денег:
1.Рационалистическая - объясняет появление денег как результат соглашения (или сговора) людей, убедившихся в том, что для продвижения стоимости в меновом обороте необходимы специальные инструменты.
2.Эволюционная - деньги появились в результате эволюционного процесса.
Деньги по своему происхождению - это товар, т.к. ни обладают двумя свойствами товара:
потребительной стоимостью;
стоимостью.
Необходимость денег вызвана товарным производством.
Общая причина возникновения денег – общественное разделение труда. Товарное производство возможно без денег, но деньги не могут существовать без товарного производства.
Частные причины объясняют необходимость денег в конкретной общественно-экономической формации.
Частные причины:
1. Непосредственный труд каждого производителя является частным трудом. Общественное признание труда возможно только через обмен, таким образом общественный характер труда скрыт, т. е. деньги необходимы для соизмерения затрат на создание продукта.
2. Неоднородность труда, обуславливающая распределение материальных благ в зависимости от затрат человека.
3. Уровень развития производительных сил предопределяет распределение материальных благ по затратам энергии.
4. Труд не стал первой жизненной необходимостью каждого члена общества, следовательно требуется стимулирование затрат труда. Наиболее действенный метод – материальное стимулирование.
5. Наличие разных форм собственности на средства производства и продукты труда.
6. Стремление людей потреблять максимальное кол-во материальных благ.
7. Наличие международного разделения труда, международных экономических связей, требующие эквивалентного обмена продуктами труда между странами.
#2. Понятие и виды денег,
#2. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ДЕНЕГ
Деньги – это экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.
Деньги отражают глубокие общественные отношения.
Сущность денег в том, что они обладают свойством всеобщей, непосредственной обмениваемости; являются воплощением всеобщего рабочего времени.
В современных условиях деньги используются при:
- определении цен и реализации товаров и услуг;
- определении себестоимости продукции и величины прибыли;
- оплате труда;
- составлении и исполнении государственных бюджетов различных уровней;
- осуществлении кредитных и расчетных операций;
- осуществлении операций с краткосрочными финансовыми вложениями;
- сбережении и накоплении в качестве средства;
- оценке объема ресурсов, участвующих в процессе производства (основные и оборотные фонды);
- психологической оценки человека и т. п.
Виды денег. Деньги в своем развитии выступали в двух видах: действительные деньги и знаки стоимости (заместители действительных денег).
Действительные деньги - деньги, у которых номинальная стоимость (обозначенная на них стоимость) соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены.
Металлические деньги (медные, серебряные, золотые) имели разные формы: сначала штучные, затем весовые. Монета более позднего развития денежного обращения имела установленные законом отличительные признаки (внешний вид, весовое содержание). Наиболее удобной для обращения оказалась круглая форма монеты (меньше стиралась), лицевая сторона которой называлась аверс, оборотная - реверс и обрез - гурт. С целью предотвращения монеты от порчи гурт делался нарезным.
Для действительных денег характерна устойчивость, что обеспечивалось свободным разменом знаков стоимости на золотые монеты, свободной чеканкой золотых монет при определенном и неизменном золотом содержании денежной единицы, свободным перемещением золота между странами. Благодаря своей устойчивости действительные деньги беспрепятственно выполняли все пять функций.
Золотое обращение просуществовало в мире относительно недолго - до Первой мировой войны, когда воюющие страны для покрытия своих расходов осуществляли эмиссию знаков стоимости. Постепенно золото исчезло из обращения.
Заместители действительных денег (знаки стоимости) - деньги, номинальная стоимость которых выше реальной, т.е. затраченного на их производство общественного труда.
Со временем содержание серебра в монетах уменьшалось. Ко времени Алексея Михайловича они превратились в маленькие "чешуйки", на одной стороне которых был изображен всадник с копьем. Отсюда их официальное название - копейки. Более эффективным была замена металла при чеканке. Так, при Василии Шуйском в казне не оказалось серебра. Тогда он приказал чеканить копейки из... золота. Со времен первых варягов соотношение стоимостей золота и серебра уже изменилось, и золотая копейка Василия Шуйского ценилась в десять раз дороже серебряной. Естественно, что она быстро исчезла из оборота.
Куда хуже поступил царь Алексей Михайлович. Он приказал чеканить их из меди. На этот раз из оборота стали исчезать серебряные монеты. Не доверяя медным деньгам, крестьяне перестали продавать горожанам хлеб, дрова и сено. Возникла страшная дороговизна на съестные припасы. Горожане подняли бунт. "Чешуйкам" народ тоже не очень доверял. Поэтому наряду с ними в России ходили иностранные серебряные монеты - талеры, на которых делалась русская надпечатка. Талеры были разных проб и веса. Это очень затрудняло расчеты, особенно с иностранными торговцами. При Петре I была проведена денежная реформа. Денежная система стала следующей: высшей денежной единицей был двойной червонец, содержащий 6,94 г золота, далее следовал червонец, содержащий 3,47 г золота, затем золотые два рубля - 0,69 г, серебряные рубль, полтина, полуполтинник, гривенник, 5 копеек, 10 денег, алтын и копейка, медные деньга, копейка и полушка.
К заместителям действительных денег относят также бумажные знаки стоимости. Ко времени Петра I в европейском денежном обращении произошли значительные перемены. В XVI в. появились банки, которые брали металлические деньги на хранение, а взамен выдавали бумажные банкноты - кредитные обязательства. Банкноты были удобны при путешествии. О происхождении банкнот долгое время напоминала надпись на них о том, на какое количество чистого золота они могут быть обменены в банке. Уже в XVIII в. из-за растущей бумажно-денежной инфляции эта надпись стала чистой фикцией.
В России первые банкноты появились только в 1769 г. при Екатерине II- Возникли и два банка - Петербургский и Московский, целью которых стало разменивать банкноты на монеты. А тем временем западная денежная система опять ушла вперед - банки все больше становились кредитными учреждениями, появились кредитные деньги.
К заместителям действительных денег относятся: -металлические знаки стоимости (стершиеся золотые монеты и биллонная монета, т.е. мелкая монета, изготовленная из меди и алюминия); бумажные знаки стоимости, сделанные, как правило, из бумаги.
#3. Особенности трансформации денег
3. ОСОБЕННОСТИ ИХ ТРАНСФОРМАЦИИ
Деньги делятся на виды. Бывают действительные деньги и знаки стоимости, т.е. заместители действительных денег.
Первые монеты появились почти 26 веков назад в Древнем Китае и Древнем Лидийском государстве. В Киевской Руси первые чеканные монеты относятся к IX-X вв. Первоначально в обращении находились одновременно златники (монеты из золота) и сребреники (монеты из серебра).
К золотому обращению страны перешли во второй половине XIX в. Ведущей из этих стран была Великобритания, которая вместе со своими колониями и доминионами занимала первое место по добыче золота. Причинами перехода к металлическому обращению (и прежде всего к золотому) послужили свойства благородного металла, делающие его наиболее пригодным для выполнения назначения денег: однородность по качеству, делимость и соединяемость без потери свойств, портативность (большая концентрация стоимости), сохраняемость, сложность добычи и переработки.
Различают бумажные деньги и кредитные деньги.
Бумажные деньги появились как заместители находившихся в обращении золотых монет.
Кредитные деньги - их появление связано с функцией денег как средства платежа, где деньги выступают обязательством, которое должно быть погашено через оговоренный срок действительными деньгами.
Кредитные деньги возникают с развитием товарного производства, когда купля-продажа осуществляется с рассрочкой платежа (в кредит).
Изначально экономическое значение этих денег - сделать денежный оборот эластичным, способным отражать потребности товарооборота в наличных деньгах; экономить действительные деньги; способствовать развитию безналичного оборота.
Банкнота - кредитные деньги, выпускаемые центральным (эмиссионным) банком страны.
Первоначально банкнота имела двойное обеспечение: коммерческую гарантию, поскольку выпускалась на базе коммерческих векселей, связанных с товарооборотом, и золотую гарантию, обеспечившую ее обмен на золото. Такие банкноты назывались классическими, имели высокую устойчивость и надежность. Центральный банк располагал золотым запасом для обмена, что исключало обесценение банкноты.
Банкнота представляет собой бессрочное долговое обязательство и обеспечивается общественной гарантией центрального банка.
Современная банкнота потеряла по существу обе гарантии: не все векселя, переучитываемые центральным банком, обеспечены товарами и отсутствует обмен банкнот на золото. Ныне банкнота поступает в обращение путем банковского кредитования государства, банковского кредитования хозяйства через коммерческие банки, обмена иностранной валюты на банкноты данной страны.
В настоящее время центральные банки стран выпускают банкноты строго определенного достоинства. По существу они являются национальными деньгами на всей территории государства. Материальное обеспечение в виде товаров или золота отсутствует.
Для изготовления банкнот используется особая бумага и применяются меры, затрудняющие их подделку. Специфический закон обращения разменных на золото банкнот состоит в том, что количество фактически находящихся в обращении разменных банкнот равняется количеству золота, необходимого для обращения, а каждая банкнота является представителем обозначенного на ней количества золота.
В XX в. была предпринята попытка отменить золотое обеспечение банкнот, сохранив при этом их сущность. После Первой мировой войны был введен золотослитковый стандарт, затем золотодевизный стандарт, и наконец произошла отмена золотого паритета.
Отсутствие свободного размена банкнот на золото делает их схожими с бумажными деньгами. Механизм обращения банкнот сводится к механизму обращения бумажных денег. Это не означает, что кредитные деньги в современном обществе окончательно превращаются в бумажные, однако они и не обладают уже такой надежностью, как ранее.
Кредитные деньги прошли следующий путь развития: вексель, акцептованный вексель, банкнота, чек, электронные деньги, кредитные карточки.
Таким образом, как только всеобщий эквивалент принял денежную форму, он сразу начал видоизменяться.
История знает несколько видов денег. Первые деньги были металлическими, затем появились бумажные и кредитные. Как разновидности кредитных стали использоваться электронные деньги, им на смену пришли кредитные и дебетовые карточки. В последнее время создаются "пластиковые деньги" со встроенным микропроцессором - "чипом". Последнее изобретение - это цифровые деньги. Говоря о цифровых деньгах, имеют в виду расчеты с помощью Интернета.
#4. Функции и функционирование денег
4.ФУНКЦИИ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ДЕНЕГ
Сущность денег проявляется в их функциях, которые отражают возможности и особенности их использования, а также в роли денег, состоящей в достижении с их помощью определенных результатов.
Особенности функций состоят в том, что они в большинстве случаев осуществляются лишь деньгами. Деньги выступают в качестве:
меры стоимости;
средства обращения;
средства платежа;
средства накопления.
Функции денег:
1. Функция денег как меры стоимости
Деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров. Соизмеримыми все товары делает общественно-необходимый труд, затраченный на их производство.
2. Функция денег как средства обращения
При прямом товарообмене (Т-Т) (товар на товар) купля и продажа совпадали во времени и пространстве и разрыва между ними не было. Товарное обращение (Т-Д-Т) (товар – деньги – товар) включает два самостоятельных акта, разделенных во времени и пространстве.
3. Функция денег как средство накопления и сбережения
Деньги, являясь всеобщим эквивалентом, т.е. обеспечивая их владельцу получение любого товара, становятся всеобщим воплощением общественного богатства и у людей возникает стремление к их накоплению и сбережению.
4. Функция денег как средство платежа
Деньги в качестве средства платежа имеют специфическую, несвязанную со встречным движением товаров, схему движения(Т-ДО-Т)
5. Функция мировых денег
В роли мировых деньги функционируют как всеобщее платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства.
Рассматривая функцию меры стоимости, необходимо ввести понятие "масштаб цен".
Масштаб цен - средство выражения стоимости через весовое содержание денежного металла в выбранной денежной единице.
Для функции масштаба цен не важно, сколько стоит золото, его части будут соотноситься одинаково, лишь бы существовал золотой паритет.
Со временем весовое содержание денежной единицы не стало совпадать с ее названием. Масштаб цен стал устанавливаться в законодательном порядке как количество весовых единиц драгоценного металла, принятое в стране за денежную единицу.
С принятием Ямайской валютной системы в 1976-1978 гг. были отменены официальная цена на золото и золотые паритеты, в связи с чем потерял свое значение официальный масштаб цен. Золото в разных странах, не стало официальной единицей цены, и не стало смысла приравнивать к нему валюты разных стран.
Масштаб цен, однако, не прекратил своего существования как денежная категория, он видоизменился и в настоящее время стал фактическим. Теперь масштаб цен приравнивает цену товара не к определенному количеству золота или какого-либо другого металла, а к товарной массе.
Функционирование денег
С развитием товарного обращения возникают отношения, при которых время продажи (отчуждения) товара не совпадает со временем его оплаты.
При этом продавец товара становится кредитором, а покупатель - должником. Деньги же приобретают функцию средства платежа.
Средство платежа вступает в обращение в том случае, когда товар уже продан.
Деньги не опосредуют процесс обращения, а завершают его. В данной ситуации продавец обращает свой товар в потребительную стоимость ранее, чем получит деньги, а покупатель получает товар ранее, чем продаст свой товар и заплатит за приобретенный. Покупатель при приобретении товара расплачивается не деньгами, а обязательствами.
Метаморфоза товара приобретает следующий вид:
Т-О; О-Д; Д-Т.
Денежный платеж осуществляется лишь при погашении обязательств, следовательно, деньги не опосредуют акт купли-продажи, а лишь завершают его, погашая обязательства.
Долговые обязательства за проданные товары начинают в свою очередь обращаться как деньги, перенося долговые требования с одного лица на другое.
#5. Функционирование денег
5. Функционирование денег
С развитием товарного обращения возникают отношения, при которых время продажи (отчуждения) товара не совпадает со временем его оплаты.
При этом продавец товара становится кредитором, а покупатель - должником. Деньги же приобретают функцию средства платежа.
Средство платежа вступает в обращение в том случае, когда товар уже продан.
Деньги не опосредуют процесс обращения, а завершают его. В данной ситуации продавец обращает свой товар в потребительную стоимость ранее, чем получит деньги, а покупатель получает товар ранее, чем продаст свой товар и заплатит за приобретенный. Покупатель при приобретении товара расплачивается не деньгами, а обязательствами.
Метаморфоза товара приобретает следующий вид: Т-О; О-Д; Д-Т.
Денежный платеж осуществляется лишь при погашении обязательств, следовательно, деньги не опосредуют акт купли-продажи, а лишь завершают его, погашая обязательства.
Долговые обязательства за проданные товары начинают в свою очередь обращаться как деньги, перенося долговые требования с одного лица на другое.
#6. Денежный оборот
6. Денежный оборот и его структура
Денежный оборот – сумма всех ден. платежей предприятий, организаций, учреждений и населения, совершаемых с участием денег, функционирующих в качестве средства обращения и средства платежа.
Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах. В условиях обращения денег, обладающих собственной стоимостью, денежный оборот, как и товарный оборот, выступает в качестве стоимостного оборота, поскольку золотая или серебряная монеты имели собственную стоимость, отраженную в указанном на ней номинале. Стоимостный оборот объединял как денежный, так и товарный обороты. ...
Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот.
Денежный оборот является, составной частью платежного оборота. Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою очередь служит составной частью денежного оборота. Обращение денежных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридических или физических лиц к другим.
Обращаться могут только наличные деньги. Движение денежной единицы в безналичном обороте отражается в виде записей по счетам в банке. В подобной ситуации движение наличных денег замещается кредитными операциями, выполняемыми при участии банка, по счетам участников соответствующих операций.
Поэтому понятие "денежное обращение" можно отнести только к части денежного оборота, а именно - к налично-денежному обороту.
Деньги, находящиеся в обороте, выполняют 3 функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и выполняют функцию накопления.
Функции меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары.
Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота.
Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег между:
центральным банком и коммерческими банками;
коммерческими банками;
предприятиями и организациями;
банками и предприятиями и организациями;
банками и населением;
предприятиями, организациями и населением;
физическими лицами;
банками и финансовыми институтами различного назначения;
финансовыми институтами различного назначения и населением.
По каждому из этих каналов деньги совершают встречное движение.
В зависимости признака, характеризующего характер отношений, которые обслуживает та или иная часть денежного оборота, денежный оборот разбивается на три части:
1. денежно-расчетный оборот, который обслуживает расчетные отношения за товары и услуги и нетоварные обязательства юридических и физических лиц;
2. денежно-кредитный оборот, обслуживающий кредитные отношения в хозяйстве;
3. денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения в хозяйстве.
Наконец можно классифицировать денежный оборот в зависимости от субъектов, между которыми двигаются деньги.
По этому признаку структура денежного оборота будет такова:
оборот между банками (межбанковский оборот);
оборот между банками и юридическими и физическими лицами (банковский оборот);
оборот между юридическими лицами;
оборот между юридическими и физическими лицами;
оборот между физическими лицами.
#7. Денежная масса
7. Денежная масса, денежные агрегаты
Важнейшим количественным показателем денежного обращения является денежная масса, которая представляет собой совокупный объем покупательных и платежных средств.
Денежная масса - это совокупность покупательных, платежных и накопленных средств, обслуживающая экономические связи и принадлежащая физическим и юридическим лицам, а также государству.
Денежная масса и денежная база
MV=PT,
где M - денежная масса,
V - скорость обращения,
Р - уровень цен,
Т - товары.
MV>PT - инфляция.
Резервные деньги - денежная база - включает в себя наличные деньги вне банка РФ, обязательные резервы банков в ЦБ - добавленные остатки на счетах КБ в ЦБ.
ДБ = Нд+резерв КБ в ЦБ - служит для мониторинга эк. процессов в стране.
Величина ДМ (денежной массы) намного превышает ДБ (денежную базу).
#8. Денежные агрегаты
8. Денежные агрегаты
Для анализа количественных изменений денежного обращения на определенную дату и за определенный период, а также для разработки мероприятий по регулированию темпов роста и объема денежной массы используются различные показатели (денежные агрегаты).
Денежные агрегаты - показателей денежной массы. Классификация, учитывающая специфику денежкой массы, может состоять из следующих денежных агрегатов:
М0 - наличные деньги в обороте, в т.ч. на руках у населения и в кассах предприятий и организаций;
M1 - М0 плюс вклады до востребования физических и юридических лиц и местных органов управления;
М2 - M1 плюс срочные вклады физических и юридических лиц и местных органов управления;
М3 (общая денежная масса в национальной валюте) - М2 плюс накопительно-целевые вклады и средства в ценных бумагах физических и юридических лиц и местных органов управления;
М4 (общая денежная масса, включая иностранную валюту) - МЗ плюс вклады (до востребования, срочные и накопительно-целевые) физических и юридических лиц и местных органов управления.
В современной статистике денежного обращения разных государств используются различные варианты показателей денежной массы, в частности в США публикуются следующие показатели (агрегаты):
M1- наличные деньги (банкноты и монеты) плюс средства на банковских счетах до востребования и других трансакционных счетах (счетах по переводу денежных средств, в т.ч. за границу для каких-либо целей);
М2 - M1 плюс сумма срочных (до 100 тыс. долл.) и сберегательных вкладов;
М3 - М2 плюс крупные срочные вклады на банковских счетах;
Л - МЗ плюс портфель государственных ценных бумаг у небанковских держателей.
Во Франции классификация агрегатов денежной массы включает:
M1 - наличные деньги в обращении и депозиты до востребования;
М2 - M1 плюс все виды сбережений на книжках независимо от учреждения, в котором они находятся;
М3 - М2 плюс депозиты на срок, депозитные сертификаты и проданные на срок ценные бумаги инвестиционных обществ (СИКАВ);
Л - М3 плюс счета сбережений с целью покупки жилья, коммерческие векселя.
В соответствии с международной политикой Европейский экономический, валютный и политический союз (Евросоюз - ЕС) определил для зоны евро следующие денежные агрегаты:
M1 - банкноты и монеты, а также остатки средств на счетах, которые могут быть немедленно обращены в наличную форму или использованы для безналичных расчетов (депозиты овернайт);
М2 - депозиты на срок до 2 лет и депозиты, возвращаемые клиенту по уведомлению до 3 мес;
М3 - М2 плюс акции фондов денежного рынка, ценные бумаги со сроком до 2 лет, накопительная стоимость неиспользованных соглашений об обратном выкупе.
Согласно закону денежного обращения количество денег (в наличной и безналичной формах), необходимых для обращения, составляет:
(СЦТ-К+П-ВП)/О=КД,
где СЦТ - сумма цен товаров и услуг;
К - сумма цен товаров и услуг, продаваемых в кредит;
П - наступившие платежи;
ВП - взаимно погашаемые платежи;
О - скорость обращения денежной единицы.
В упрощенном виде эту формулу можно представить так:
КД = М-Ц/О,
где М - масса продаваемых товаров;
Ц - средняя цена товара;
О - средняя скорость оборота денежной единицы (сколько раз в год оборачивается рубль).
Произведение количества денег на скорость обращения равно произведению цены на товарную массу.
КДхО = ЦхМ
Когда возникают кризисные явления в экономике, это равенство нарушается, происходит обесценение денег (КД х О > МхЦ).
Такое обесценение (инфляция) - результат падения цены денег вследствие избыточного имитирования денежных знаков, превышения их количества, необходимого для нормального оборота.
Показатель сбережений:
ПО=В/НД
где В - вклады населения в банках; НД - прирост национального дохода.
#9. Денежная эмиссия
9. Денежная эмиссия
Понятие и виды денежной эмиссии
Понятия "выпуск денег" и "эмиссия денег" неравнозначны. Выпуск денег в оборот происходит постоянно. Безналичные деньги выпускаются в оборот, когда коммерческие банки предоставляют ссуду своим клиентам.
Наличные деньги выпускаются в оборот, когда банки в процессе осуществления кассовых операций выдают их клиентам из своих операционных касс. Однако одновременно клиенты погашают банковские ссуды и сдают наличные деньги в операционные кассы банков. При этом количество денег в обороте может и не увеличиваться.
Под эмиссией понимается такой выпуск денег в оборот, который приводит к общему увеличению денежной массы, находящейся в обороте. Эмиссия – это выпуск дополнительных ден.знаков и явл. частью понятия “выпуск денег в обращение”.
Существуют эмиссии безналичных и наличных денег. Эмиссия наличных денег называется эмиссией денег в обращение. Эмиссию осуществляет Центральный банк России.
Эмиссия безналичных денег. Производится для удовлетворения дополнительных потребностей предприятий в оборотных средствах. она осуществляется через ссуды при нехватке собственных ресурсов. Она первична.
Налично-денежная эмиссия.
Эмиссия наличных денег представляет собой их выпуск в обращение, при котором увеличивается масса наличных денег, находящаяся в обращении.
Монополия на эмиссию наличных денег в России принадлежит Центральному банку. В условиях рыночной экономики директивного планирования не существует, однако центральные банки прогнозируют размер предполагаемой эмиссии, используя прогнозы кассовых оборотов коммерческих банков и собственные аналитические материалы.
При этом важно не только установить оптимальную прогнозируемую величину эмиссии, но и распределение ее по отдельным регионам страны.
При существовании двухуровневой банковской системы механизм эмиссии действует на основе банковского (кредитного, депозитного) мультипликатора.
Банковский мультипликатор – это процесс увеличения (мультипликации) денег на депозитных счетах коммерческих банков в период их движения от одного коммерческого банка к другому. Банковский, кредитный и депозитный мультипликаторы характеризуют механизм мультипликации с разных позиций.
Один коммерческий банк не может мультиплицировать деньги, их мультиплицирует система коммерческих банков. Кредитный мультипликатор раскрывает двигатель процесса мультипликации - то, что мультипликация может осуществляться только в результате кредитования хозяйства.
Депозитный мультипликатор отражает объект мультипликации - деньги на депозитных счетах коммерческих банков (именно они увеличиваются в процессе мультипликации).
Механизм банковского мультипликатора непосредственно связан со свободным резервом. Свободный резерв представляет собой совокупность ресурсов коммерческих банков, которые в данный момент времени могут быть использованы для активных банковских операций.
Коммерческие банки могут осуществлять свои активные операции (выдавать ссуды, покупать ценные бумаги, валюту и т.д.) только в пределах имеющихся у них ресурсов. Свободный резерв системы коммерческих банков складывается из свободных резервов отдельных коммерческих банков, поэтому от увеличения или уменьшения свободных резервов отдельных банков общая величина свободного резерва всей системы коммерческих банков не изменяется.
Однако деньги на депозитных счетах могут увеличиться не более чем в 5 раз, поскольку величина коэффициента мультипликации, представляющая собой отношение образовавшейся денежной массы на депозитных счетах к величине первоначального депозита, обратно пропорциональна норме отчислений в централизованный резерв.
Банковский мультипликатор действует независимо от того, предоставлены ли кредиты коммерческим банкам или они предоставлены федеральному правительству. Деньги в этом случае поступят на бюджетные счета в коммерческих банках, а они тоже относятся к привлеченным ресурсам (IIP), поэтому свободный резерв коммерческих банков, где находятся эти счета, увеличится и включится механизм банковского мультипликатора.
Механизм банковского мультипликатора заработает не только от предоставления централизованных кредитов. Он может быть задействован и в том случае, когда центральный банк покупает у коммерческих банков ценные бумаги или валюту. В результате этого уменьшаются ресурсы банков, вложенные в активные операции, и увеличиваются свободные резервы этих банков, используемые для кредитных операций, т.е. включается механизм банковской мультипликации. Включить этот механизм центральный банк может и тогда, когда он уменьшит норму отчислений в централизованный резерв. В этом случае также увеличится свободный резерв системы коммерческих банков, что при прочих равных условиях приведет к росту кредитования и включению банковского мультипликатора.
Центральный банк, управляя механизмом банковского мультипликатора, расширяет или сужает эмиссионные возможности коммерческих банков, тем самым выполняя одну из основных своих функций - функцию денежно-кредитного регулирования.
Виды денежной эмиссии:
1. Бюджетная эмиссия (на покрытие бюджетного дефицита) деньги оседают в сфере обращения, переполняют каналы ден. обращения, не возвращаются к эмитенту.
2. Кредитная эмиссия (кредитование Н/Х) деньги не оседают в каналах денежного обращения, не переполняют каналы ден. обращения, возвращаются в банк в процессе погашения кредита.
#10. Денежный мультипликатор
10. ДЕНЕЖНЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР
Денежный поток неоднороден и состоит из отдельных составляющих, которые во времени могут подвергаться взаимному превращению. Даже на интуитивном уровне понятно, что от объема денежной массы многое зависит в экономической жизни государства. Поэтому необходимо знать, как влияет денежная масса на экономические процессы и показатели, а также какие механизмы регулирования ее объема существуют.
Ввод в обращение изготовленных денег. процесс сложный и называется эмиссией денег.
Осуществляет эмиссию в соответствии с Законом, Центральный банк РФ (аналогичное положение дел и в других странах).
Однако и сама кредитно-денежная система в силу ее свойств может увеличивать денежную массу.
Это проявляется, прежде всего, через действие денежного мультипликатора.
Суть действия мультипликатора (мультиплицировать, умножать) состоит в том, что банковская система, аккумулируя денежные средства, стремится немедленно пустить их в оборот, в том числе и в виде кредитов, выдаваемых заемщикам. Те, в свою очередь, также стараются пустить заемные средства в оборот и используют для этого ту же банковскую систему, т.е. кредиты вновь оказываются в банке (может быть в другом) и вновь могут быть использованы для дальнейшего кредитования заемщиков и т.д. Если никак не ограничивать этот процесс, то денежная масса очень быстро разбухнет до размеров, которые приведут к обесценению денег, гиперинфляции и полному расстройству экономики.
Поэтому включается ограничивающий фактор, обязательное резервирование денег, поступивших в банк на депозит в виде их части, выраженной в процентах. Этот процент определяется Центральным банком и является важным регулирующим фактором.
Рассмотрим более подробно действие денежного мультипликатора. Пусть клиент коммерческого банка положил на депозитный счет N рублей. Ставка обязательного резервирования, установленная Центральным банком составляет r%. Тогда коммерческий банк может выдать кредит из полученных денег в сумме:
N- N х (r/100) = N (1- r/100),
причем эти деньги (может быть уже в другом банке) вновь окажутся в виде привлеченных средств и могут быть использованы для кредитования. Таким образом, на следующем шаге в виде кредита может быть использована меньшая сумма:
N (1- r/100) -N (1- r/100) х r/100 = N (1-r/100)2
И так далее. Процесс будет продолжаться до тех пор, пока первоначальный взнос N рублей не будет израсходован полностью на резервирование. Не трудно посчитать, как изменится (увеличится) денежная масса в банковской системе:
N+ N х (1-r/100)+ N х (1-r/100)2+ N х (1-r/100)3+...+ N х (1-r/100) n = N х [1+ (1-r/100)1+(1-r/100)2+...+ (1-r/100) n].
В квадратных скобках, геометрическая прогрессия со знаменателем равным q = (1-r/100), так как q<1, геометрическая прогрессия убывающая и ее сумма равна:
s=[1/(1- q)]=[1/1-( r/100)]=100/ r
Таким образом, если внесено на депозит N рублей, а ставка обязательного резервирования r%, то за счет денежного мультипликатора денежная масса увеличится на сумму, равную
Nх100/ r
Рассмотрим цепь превращений денег на простом примере. Когда счастливый обладатель некоторого количества денег приносит их в инвестиционный фонд с целью приумножить, то фонд включит эту сумму в свои пассивы (появились обязательства перед инвестором). На какое-то время эти деньги окажутся в кассе фонда и там они являются активами фонда и в то же самое время пассивами Центрального банка. Когда фонд, действуя в интересах своего клиента, приобретает у брокера на фондовой бирже акции, он переводит деньги из кассы на свой расчетный счет в коммерческом банке в этот момент деньги становятся пассивами (обязательство комбанка по отношению к фонду) этого банка.
Затем деньги по приказу фонда переводятся на счет брокера (может быть в другом банке). На этом этапе деньги вновь претерпевают преобразование, становятся пассивом (обязательством перед брокером).
#11. Начисление простых процентов в практических финансовых и коммерческих операциях
11. Начисление простых процентов в практических финансовых и коммерческих операциях
Ссудный процент - это цена кредита. Ставка процента определяется как отношение суммы годового дохода, полученного за кредит к его сумме. Например, сумма предоставленного кредита равна 100 тыс. руб., а годовой доход 16 тыс.руб., то процентная ставка по кредиту составит 16% (16 000 : 100 000 х 100%). Процентная ставка отражает соотношение спроса и предложения на рынке кредитных ресурсов и зависит от целого ряда факторов.
Простые Проценты - проценты, начисляемые только на первоначальную сумму инвестирования (а не на процентный доход). Простые Проценты - форма расчета дохода на процент, основанная на арифметической прогрессии. С помощью простых процентов рассчитывается доход на вклад при сроке его хранения меньше года: d=Snj/ 360, где d - доход: S - исходная сумма денег, n -число дней хранения денег: j - декурсивная ставка; 360 - число дней в году.
#12. Практика начисления простых процентов
12. Практика начисления простых процентов.
Простые проценты определяются по следующей формуле: Оп = Д х (1 + Ск х Пс), где Оп- объем платежей заемщика по кредиту; Д- долг; Ск - срок кредита в годах или отношение периода пользования кредитом в днях к 360 или 365 дням; Пс - процентная ставка.
Например, банк выдал кредит в размере 100 тыс. руб. сроком на 3 месяца с процентной ставкой 16% годовых. Объем платежа заемщика составит. Оп=100 000х(1+3х0,16)=148 000 тыс.руб.
#13. Дисконтирование и учет по простым ставкам
13. Дисконтирование и учет по простым ставкам
Термин дисконтирование употребляется как средство определения любой стоимостной величины, тносящейся к будущему, на некоторый, более ранний момент времени.
В финансовой практике часто сталкиваются с задачей, обратной наращению процентов: по заданной сумме S, которую следует уплатить через некоторое время n , необходимо определить сумму полученной ссуды P. Такая ситуация может возникнуть, например при разработке условий контракта. Расчет P по S необходим и тогда, когда проценты с суммы S удерживаются вперед, т.е. непосредственно при выдаче ссуды. В этом случае говорят, что сумма S дисконтируется или учитывается, сам процесс начисления процентов и их удержание называется учетом, а удержанные проценты - дисконтом. В зависимости от вида процентной ставки применяют два метода дисконтирования - математическое дисконтирование и банковский (коммерческий) учет. В первом случае используется ставка наращения, во втором - учетная ставка.
Математическое дисконтирование представляет собой формальное решение задачи, обратной наращению первоначальной суммы ссуды.
P = S / (1 + ni), (3.6)
D = S - P, (3.7)
где D - дисконта.
Банк или иное финансовое учреждение до наступления срока платежа по векселю или иному платежному обязательству приобретает его у владельца по цене, которая меньше суммы, указанной на векселе, т.е. покупает (учитывает) его с дисконтом (т.е. со скидкой). Получив при наступлении срока векселя деньги, банк реализует дисконт. При учете векселя применяется банковский или коммерческий учет, согласно этому методу проценты за пользование ссудой в виде дисконта начисляются на сумму, подлежащую уплате в конце срока. При этом применяется учетная ставка d.
P = S – S x n x d = S x (1 – n x d) , (3.8)
Для ставки наращения прямой задачей является определение наращенной суммы, обратной - дисконтирование. Для учетной ставки, наоборот, прямая задача заключается в дисконтировании, обратная - в наращении .
Ставка Прямая задача Обратная задача
i S = P x (1 + ni) P = S / (1 + ni) (3.9)
d P = S x (1 – n x d) S = P / (1 – n x d)
Учетная ставка отражает фактор времени более жестко. Например, при d = 20 % уже 5-ти летний срок достаточен для того, чтобы владелец векселя ничего не получил при его учете.
#14. Совмещение начисления процентов по ставке наращения и дисконтирования по учетной ставке
14. Совмещение начисления процентов по ставке наращения и дисконтирования по учетной ставке
Наращение первоначальной суммы капитала — это процесс присоединения к ней процентов в результате какой-либо финансовой операции. Например: Начисление процентов на депозит (банковский вклад). Банк должен выплатить вклад с начисленными процентами; Начисление процентов на кредит. Получатель кредита должен вернуть сумму кредита с процентами.
Наращение обычно производится либо однократно, либо многократно периодическими начислениями через равные промежутки времени. В случае периодических начислений используют термины срок и период начисления. Срок - это общий промежуток времени финансовой операции в результате которой происходит наращение. Период - это промежуток времени через который происходят начисления. Например:
Кредит на 1 год с ежемесячным погашением процентов. В этом случае срок — 1 год, период — 1 месяц.
В случае периодических начислений наращение может происходить в соответствии с формулой простых процентов или сложных процентов. В случае простых процентов каждый раз процент начисляется на начальную сумму. В случае сложных процентов процент начисляется на общую сумму с учетом наращения на предыдущих периодах.
Дисконтирование. В финансовых расчетах часто приходится решать задачу обратную наращению: по известной наращенной сумме FV найти начальную сумму PV. Например, какую сумму положить на депозит, чтобы через 5 лет получить 500 тыс. руб. Для решения этой задачи используется ставка дисконтирования.
Другой пример - финансовая сделка, когда проценты по ссуде удерживаются сразу при выдаче ссуды. Процесс начисления и удержания процентов вперед, до наступления срока погашения ссуды называется учетом, а сами проценты в виде разницы наращенной и первоначальной суммой ссуды называются дисконтом (discount).
В банковской практике задача дисконтирования возникает при покупке денежных обязательств (например, векселей) ранее срока их оплаты. В случае с векселем эта операция называется учет векселя. Если держатель векселя хочет обменять его на деньги раньше срока оплаты, он обращается в банк с просьбой об учете векселя. В этом случае банк выплачивает держателю векселя сумму меньшую номинала. Разница между номиналом и выплаченной суммой называется дисконтом. Его величина рассчитывается по формулам дисконтирования в зависимости от дат учета, погашения и учетной ставки.
#15. Основы организации денежного оборота
15. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА
Денежный обо¬рот представляет собой процесс непрерывного движения денег в налич¬ной и безналичной формах.
Современный денежный оборот совершается с помощью денеж¬ных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не облада¬ющих стоимостью, равной их номиналу.
Платежный оборот - процесс движения средств платежа, применяе¬мых в данной стране. Он включает не только движение денег как средств платежа в налично-денежном и безналичном оборотах, но и движение других средств платежа. Денежный оборот является, следовательно, составной частью платежного оборота.
Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою оче¬редь, служит составной частью денежного оборота. Обращение денеж¬ных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридических или физических лиц к другим.
Обращаться могут только наличные деньги. Движение денежной еди¬ницы в безналичном обороте отражается в виде записей по счетам в банке.
Под денежно-платежным оборотом понимается часть денежного оборота, где деньги функционируют как средство платежа независимо от того, безналичный это оборот или наличный.
Организация денежного оборота
С помощью потока денег в наличной и безналичной формах - денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период, - обеспечиваются реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.
Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты.
Банковская система выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а со¬здание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано с проводимыми этой системой кредитными операциями.
Де¬нежные средства на расчетных и других аналогичных счетах в банках отражаются посредством записи остатков, оборотов по лицевым сче¬там вследствие безналичных расчетов.
Главный источник этих средств - ссуды банков по известной формуле Loans make deposits - ССУДЫ со-здают вклады.
Когда банк предоставляет кредит клиенту, он открыва¬ет ему счет до востребования в пассиве своего баланса на сумму выдан¬ной ссуды.
При этом активы банка увеличиваются на данную сумму долгового требования клиенту и одновременно увеличиваются пасси¬вы, куда поступает ссуда.
Поскольку предприятия, частные лица в про¬цессе расчетно-кассового обслуживания напрямую связаны с банками, прерогативой именно последних выступает превращение долговых тре¬бований к своим клиентам в платежные средства.
Открывая им счета до востребования, банки тем самым увеличивают денежную массу. За¬тем вклады мобилизуются клиентами посредством чеков или поруче¬ний по перечислениям в процессе безналичных расчетов.
Связь после¬дних с кредитными отношениями очевидна:
- во-первых, в силу того, что при их проведении деньги выполняют функцию средства платежа (по-гашения долгов);
- во-вторых, разрыв во времени между началом и окончанием платежа придает последнему кредитный характер, а проводи¬мая при этом платежная операция является по сути и кредитной, опосредующей кредитные отношения с организациями, оказывающими пла¬тежные услуги, как правило, банками.
Таким образом, денежная масса представляет собой результат взаи¬модействия ДВУХ потоков. Один поток - ВЫПУСК денег, означающий рас¬пределение платежных средств через банки среди экономических агентов, испытывающих потребность в деньгах: другой - возврат денег должниками, имеющий место ПРИ уменьшении долговых требований в активах банков из-за уплаты долгов.
#16. Причины и сущность инфляции
16. ПРИЧИНЫ И СУЩНОСТЬ ИНФЛЯЦИИ
Инфляция - повышение общего уровня цен, сопровождаемое соответствующим снижением покупательной способности денег и ведущее к перераспределению национального дохода.
Инфляция – это кризисное состояние денежной системы. Термин «инфляция» применительно к денежному обращению появился в середине XIX в. В связи с большим выпуском бумажных долларов («Гринбеков») в годы Гражданской войны США (1861-65гг.). Длительное время под инфляцией понимали обесценивание денег и рост товарных цен, считая ее монетарным явлением.
Современная инфляция связана не только с падением покупательной способности денег в результате роста цен, но и с общим неблагоприятным состоянием экономического развития страны. Она обусловлена противоречиями процесса производства, порожденными различными факторами в сфере производства и реализации, а также денежного обращения и кредита.
Первичной инфляцией является диспропорция между накоплением и потреблением, спросом и предложением, доходами и расходами государства, денежной массы в обращении и потребностью хозяйства в деньгах.
Виды инфляции:
Различают открытую (проявляющуюся в росте цен) и подавленную (характеризующуюся исчезновением товаров) инфляцию.
Виды открытой инфляции:
- ползучая (цены изменяются медленно, темпы их роста не превышают 3-4% в год);
галопирующая (стремительный рост цен, прирост цен 10-50%);
- гиперинфляция (полное нарушение денежного обращения вследствие высокого уровня инфляции, превышающей 50% в месяц)
В зависимости от роста цен различают:
- сбалансированную инфляцию (цены разных товаров по отношению к друг другу меняются в постоянной пропорции);
- несбалансированную инфляцию(цены разных товаров по отношению к друг другу меняются в различных пропорциях).
Кроме того выделяют:
- ожидаемую, то есть прогнозируемую инфляцию. При этом можно принять определенные меры защиты, чтобы смягчить последствия.
- неожидаемую инфляцию - непрогнозируемую, например в августе 1998 г. в России.
Причины инфляции:
Глубинные причины инфляции находятся как в сфере обращения, так и в сфере производства и очень часто обусловливаются экономическими и политическими отношениями в стране. К факторам денежного обращения относятся: переполнение сферы обращения избыточной массой денежных средств за счет чрезмерной эмиссии денег; перенасыщение кредитом народного хозяйства и другие.
К неденежным факторам инфляции относятся связанные со структурными диспропорциями в общественном воспроизводстве, с затратным механизмом хозяйствования, в том числе налоговой политикой, политикой цен, внешнеэкономической деятельностью и т.д.
Инфляция может быть объяснена чрезмерным увеличением спроса (инфляция спроса), когда экономика не в состоянии его удовлетворить, то есть не может произвести дополнительное количество продукции, чтобы компенсировать избыточный спрос.
Инфляция может быть вызвана уменьшением совокупного предложения (инфляция предложения или издержек). Недостаток или сокращение предложения в свою очередь могут быть порождены ростом издержек производства. Здесь существенную роль играют удельные издержки, то есть приходящиеся на единицу продукции. Увеличение таких издержек уменьшает прибыль предприятий и объем продукции, вследствие чего сокращается предложение и растут цены. Издержки производства в значительной мере зависят от величины заработной платы, поэтому повышение заработной платы без увеличения выпуска продукции приводит к росту цен.
Большую роль в развитии инфляционных процессов играют внешнеэкономические факторы. Они проявляются тогда, когда страна активно использует импортные товары. импортные цены не только "подталкивают" цены национальной продукции, но и повышают издержки производства при использовании импортных комплектующих изделий, повышая стоимость готовой продукции.
Особое влияние на инфляционные процессы оказывает приток иностранных займов, валюты, так как ввоз иностранной валюты и скупка ее центральным банком увеличивают денежную массу в стране, способствую тем самым обесценению денег, усилению инфляции. Важным инфляционным фактором является долларизация экономики, когда доллар становится параллельной валютой, выполняя функции денег. Наличие в денежном обороте более твердой валюты вытесняет из обращения национальную и ускоряет снижение ее курса.
Инфляция может вызываться инфляционными ожиданиями, связанными с воздействием политической нестабильности, потерей доверия к правительству.
Инфляция может спровоцирована налоговой политикой государства. если в бюджет изымается большая часть прибыли хозяйства, то усиливается тенденция уклонения от уплаты налогов, снижаются возможности инвестиционной активности.
Инфляция может воспроизводиться и из-за политической нестабильности в государстве и социальной активности населения, связанной с забастовками в базовых отраслях экономики.
#17. Формы проявления инфляции
17. ФОРМЫ ЕЕ ПРОЯВЛЕНИЯ
Социально-экономические последствия инфляции выражаются в:
- обесценении денежных накоплений населения, хозяйствующих субъектов и средств государственного бюджета;
- - неравномерном росте цен, что увеличивает неравенство норм прибылей в разных отраслях и усугубляет диспропорции воспроизводства;
- искажении структуры потребительского спроса из-за стремления превратить обесценившиеся деньги в товары и валюту;
- снижении экономической активности, росте безработицы;
- сокращении инвестиций в народное хозяйство и повышении их риска;
- социальном расслоении общества и в итоге обострении социальных противоречий.
Для оценки и изменения инфляции используют показатель индекса цен.
Индекс цен измеряет соотношение между покупной ценой определенного набора потребительских товаров и услуг («рыночная корзина»). Он рассчитывается для данного периода с совокупной ценой идентичной и сходной группы товаров и услуг в базовом периоде по формуле:
Индекс цен в данном периоде=(Цена «корзины» в данном периоде/Цена «корзины» в
базовом периоде)х100%
Производственная «рыночная корзина» в России состоит из 19 товарных единиц.
Уровень инфляции = (P2 – P1) / P1,
где Р2 – средний уровень цен в текущем году, а Р1- средний уровень цен в прошлом году.
#18. Антиинфляционная политика
18. Антиинфляционная политика.
Инфляция в любой стране приводит к обострению экономических и социальных противоречий. Поэтому государство в условиях инфляции начинает изменять определенные формы борьбы с этим явлением. В основном такими формами являются:
1.денежная реформа;
2.антиинфляционная политика.
Антиинфляционная политика проводится государством в целях государственного регулирования экономики. Как правило, используются два основных пути: дефляционная политика и политика доходов.
Дефляционная политика предусматривает регулирование денежного спроса через денежно-кредитный и налоговый механизм в результате снижения государственных расходов, повышения процентных ставок за кредит, усиления налогов, ограничение денежной массы. Такая политика ведет к замедлению экономического роста.
Политика доходов предусматривает параллельный контроль за ценами и заработной платой путем полного их замораживания или установления предела их роста.
Одной из особых форм борьбы с инфляцией является шоковая терапия. Она заключается в стимулировании развития рыночных отношений, свободным ценообразованием, отказе от регулирования цен. Результатом является снижение жизненного уровня населения.
#19. Формы денежных реформ
19. ФОРМЫ ДЕНЕЖНЫХ РЕФОРМ
Одним из способов регулирования денежного обращения являются денежные реформы.
Денежная реформа - полное или частичное преобразование денежной системы, проводимое государством с целью упорядочения и укрепления денежного обращения.
Необходимость проведения денежной реформы в стране, как правило, обусловливается следующими причинами:
1) экономическими, связанными с расстройством денежной, финансовой систем, подрывом доверия к национальной валюте, использованием параллельной валюты (чаще всего иностранной), завышенным курсом национальной валюты по отношению к иностранной;
2) политическими, связанными с изменением политического устройства и созданием
нового государства.
В истории денежного обращения известны следующие виды денежных реформ:
1. Переход от одного денежного товара к другому (от медных денег – к серебряным, от серебряных – к золотым, либо от биметаллизма – к монометаллизму) или от одного типа денежной системы к другому (от металлического обращения – к обращению кредитных и бумажных денег).
2. Замена неполноценной и обесцененной монеты на полноценную или неразменных обесценившихся денежных знаков на разменные, либо восстановление размена бумажных денег на золото или серебро.
3. Частичные меры по стабилизации денежной системы (изменение порядка эмиссии, обеспечения банкнот, масштаба цен, золотого содержания или курса валют).
4. Формирование новой денежной системы в связи с созданием новых государств, а также объединением денежных систем нескольких стран.
#20. Методы проведения денежных реформ
20. МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ РЕФОРМ
Методы денежной реформы:
1. Нуллификация - объявление об аннулировании сильно обесцененной денежной единицы и введение новой валюты. Проводится такая мера при резком падении покупательской способности денег вследствие инфляции. В СССР нуллификация использовалась при завершении денежной реформы 1922-24 г.г., когда были выпущены казначейские билеты, один рубль которых приравнивался к 50 млрд. руб. образца 1918-1919 г.г.;
2. Дефляция - изъятие из обращения излишних денег
3.Девальвация - изменение курса национальной валюты по отношению к иностранной или изменение металлического содержания денежной единицы.
4. Ревальвация - повышение курса денежной единицы по отношению к иностранной.
5. Деноминация - метод зачеркивания нулей, то есть укрупнения масштаба цен. В России две деноминации были проведены в начале 20-х годов. Согласно Декрету от 3 ноября 1921 г. 1 рубль образца 1922 г. приравнивался к 10000 руб. старых денежных знаков. Декретом от 24 октября 1922 г. 1 рубль нового образца приравнивался к 100 руб. образца 1922 г. или к 1000000 руб. в денежных знаках более ранних выпусков. В 1961 г. в нашей стране была проведена деноминация, когда новый рубль, выпущенный в обращение 1 января 1961 г. приравнивался к 10 прежних рублей. В 1998 г. в России проведена очередная деноминация, в результате которой появились денежные знаки без привычных нам трех нулей.
По методам проведения все денежные реформы делятся на три типа:
1. Обмен бумажных денег по дефляционному курсу на новые деньги с целью резкого уменьшения массы бумажных денег.
2. Временное (полное или частичное) замораживание банковских вкладов населения и предприятий.
3. Сочетание первого и второго методов денежных реформ.
В экономической истории России было несколько денежных реформ. Каждая из них имела свои особенности, была связана с определенными экономическими предпосылками, оказывала заметное влияние на последующее развитие страны.
Денежная реформа 1535-38 г.г. Становление общерусской денежной системы и денежного обращения стало возможным после присоединения в 15-16 в.в. к Москве других русских княжеств. Важную роль в формировании денежного обращения играла денежная реформа 1535-38 г.г.
Суть реформы заключалась в изъятии из денежного обращения денег, упорядочении весового содержания рубля и введении десятичной системы денежного счета.
В результате проведенной реформы 1 рубль стал приравниваться к 10 гривнам, 1 гривна к 10 новгородцам (копейкам).
Итогом реформы явились преодоление кризисных явлений в денежной сфере и приостановка порчи монет, широко практиковавшиеся ранее. Новые монеты стандартного веса, высокой пробы серебра, единообразного оформления заняли господствующее положение в денежном обращении страны. Реформа юридически закрепила общерусскую денежную систему, хотя помимо рублей и новгородок в обращении все еще находился появившийся во время татаро-монгол алтын (1 рубль = 33 алтына + 1 новгородка).
В результате денежной реформы 1839–1843 гг., осуществленной министром финансов графом Е.Ф. Канкрином, в России был установлен серебряный монометаллизм.
Денежная реформа 1895–1897 гг., проведенная графом С.Ю. Витте, позволила России перейти от серебряного монометаллизма к золотому.
Денежная реформа1922–1924 гг. была направлена на создание денежной системы адекватной новым экономическим отношениям.
Денежная реформа 1947 года была проведена в СССР с целью ликвидации последствий войны в сфере денежного обращения.
В 1961 году в стране была осуществлена деноминация, связанная с изменением масштаба цен в 10 раз. Деноминация сопровождалась выпуском новых денег.
В 1991 году в СССР были проведены преобразования денежной системы в целях борьбы со спекуляцией, контрабандой рублей и валюты, коррупцией, изготовлением фальшивых денег. Из обращения были изъяты денежные купюры 50 и 100 руб. Обмен был ограничен по объему денежных средств и срокам проведения.
В 1992 году после распада СССР России не удалось сохранить единое рублевое пространство, так как бывшие союзные республики как независимые государства стали проводить денежные реформы для создания собственных национальных денежных систем. Это заставило Россию осуществить денежную реформу с целью «отсечения» наличной денежной массы стран ближнего зарубежья, где еще обращались советские денежные знаки.
В конце 1997 года Правительство РФ и Центральный банк объявили о деноминации. Целью деноминации являлось упорядочение денежного обращения, облегчение учета и расчетов в стране. Обмен на новые денежные знаки достоинством в 5, 10, 50, 100 и 500 рублей происходил в течение 1998 года по курсу 1:1000.
#21. Сущность, понятие кредита
21. СУЩНОСТЬ, ПОНЯТИЕ КРЕДИТА.
Кредит – это форма движения ссудного капитала, т. е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду.
Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками.
Кредит - это категория, выражающая экономические отно¬шения, складывающиеся между кредитором и заемщиком по поводу сделки ссуды, т.е. передачи средств во временное пользование с обязательством возврата в определенный срок. Иными словами, кредит есть отношения по поводу возвратного движения стоимос¬ти. Участниками любой кре¬дитной сделки, то есть субъектами кредитных отношений, яв¬ляются кредитор и заемщик.
Кредитор - это субъект кредитного отношения, предо¬ставляющий стоимость во временное пользование.
Заемщик - субъект кредитного отношения, получаю¬щий ссуду и обязанный ее возвратить в установленный срок.
Объект кредитной сделки. Кредитор передает во временное пользование заемщику стоимость в денежной или товарной форме, которая в силу присущего ей своеобразия получила наз¬вание ссуженной стоимости.
Ссуженная стоимость - объект кредитной сделки, по поводу которого возникает кредитное отношение. Она обла¬дает специфическими чертами, характеризующими ее как объект именно кредитных отношений.
Во-первых, движение ссуженной стоимости носит воз¬вратный характер.
Во-вторых, ссуженной стоимости присущ, как правило, авансирующий характер.
В-третьих, ссуженная стоимость временно прекращает движение у кредитора и продолжает его в хозяйстве заемщи¬ка.
В-четвертых, использование ссуженной стоимости позво¬ляет обеспечивать непрерывность производства и на этой ос¬нове ускорять воспроизводственный процесс.
В самом общем виде можно выделить такие виды кредитных отношений или виды движения ссудного капитала, как:
• кредитова¬ние государственных предприятий и коммерческих учреждений,
• кредитование экспортной и импортной деятельности,
• кредитование инвестиционной деятельно¬сти предприятия,
• предоставление кредитов другим банковским учреждениям,
• кредитование частных лиц,
• выдача персональ¬ных кредитов,
• предоставление потребительских кредитов,
• кредитование владельцев кредитных карточек и др.
#22. Ссудный процент
22. ССУДНЫЙ ПРОЦЕНТ
Что такое ссудный процент?
Ссудный процент - это денежное вознаграждение, которое получают кредиторы, предоставляя кредит. Ссудный процент является ценой кредита, или платой, которую заемщик денег должен кредитору за пользование кредитом.
Ссудный процент выражает взаимоотношения кредиторов и заемщиков. По сути, он характеризует:
- распределение доходов (доля заемщика составляет предпринимательский доход, доля кредитора - ссудный процент);
- риски, которые несут кредиторы и заемщики в процессе кредитования (кредиторы получают вознаграждение за риск невыполнения долговых обязательств, заемщики рискуют не получить достаточно высокий доход для выполнения своих обязательств по кредиту).
В чем экономическая роль ссудного процента?
Ценой ссудного капитала является процент.
Процент является оплатой потребительской стоимости ссудного капитала.
Источником процента является доход, полученный от использования кредита.
Нормой процента (процентная ставка) называют отношение годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита, умноженного на 100.
Норма процента зависит от отношения спроса и предложения, которые определяются многими факторами:
• масштабом производства;
• соотношением между размерами кредитов, предоставляемых государством, и его задолженностью;
• темпами инфляции (при усилении инфляции процентные ставки растут);
• циклическими колебаниями производства;
• сезонными условиями;
• рыночной конъюнктурой и рыночными колебаниями;
• государственным регулированием процентных ставок;
• международными факторами (неуравновешенностью платежных балансов, колебанием валютных курсов, валютными кризисами, движением капиталов и т. д.).
Изменение нормы процента связано с рыночным механизмом, а также зависит от государственного регулирования.
#23. Взаимодействие кредита и денег
23. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ КРЕДИТА И ДЕНЕГ
Взаимодействие денег и кредита проявляется и в том, что с помо¬щью кредита (через рынок кредитных ресурсов) деньги «перебрасыва¬ются» из одной сферы рынка в другие сферы. В то же время рынок кредитных ресурсов пополняется за счет денег, находящихся в других его сферах.
Закономерности движения денег из одних сфер рынка в другие связаны действием в этих сферах закона спроса и предложения. При этом деньги из сфер, где предложение их превышает спрос, «уходят» в сферы рынка, где спрос превышает предложение.
Рынок кредитных ре¬сурсов - единственный рынок, на котором создаются новые деньги, удов¬летворяющие дополнительный спрос во всех сферах рыночных отно¬шений.
Однако между экономическими категориями «деньги» и «кредит» существуют и отличия:
1) Кредит является более «узкой», чем деньги, эконо¬мической категорией
2)Кредит создает не только деньги, но и другие сред¬ства платежа (переводные векселя, депозитные сертификаты), поэтому он выступает не только первоисточником денежного оборота, но и пер¬воисточником платежного оборота как процесса движения всех пла¬тежных средств в хозяйстве.
3)В случае отсрочки платежа за тот или иной товар (услугу) участвуют и кредит, и деньги в функции средства платежа. Если деньги проявляют свою суть при рассрочке платежа в момент самого платежа (именно поэтому данная функция денег и называется функци¬ей средства платежа), то платеж в кредитной сделке - только элемент движения денег или товара на условии возвратности. Кредит как эко¬номическая категория проявляет свою сущность не в платеже по исте¬чении отсрочки, а в факте отсрочки платежа.
4) Эти экономические категории имеют разные потребительные стоимости для субъектов денежных и кредитных отно¬шений.
5)Кредит в отличие от денег приносит процент, по¬этому кредитор получает стоимость больше
6)В денежных отношениях всегда происходит смена права собственности на деньги. В кредитных отношениях правом собственности обладает только одно лицо - кредитор.
В условиях рыночной экономики проявляется тенденция дальней¬шего усиления взаимодействия денег и кредита. Этому содействует ряд факторов:
• в системе кредитных отношений преимущественное место стала занимать наиболее современная форма кредита - банковский кредит, появление для субъектов денежных отношений новой потребитель¬ной стоимости денег - способности обеспечивать наивысшую ликвид¬ность денежных активов - приводит к развитию в банках новых сроч¬ных депозитных счетов, сочетающих преимущества срочных депозитов (повышенный процент) и депозитов до востребования;
• развитие электронных денег;
• расширение безналичных расчетов и др.
#24. Функции кредита.
24. ФУНКЦИИ КРЕДИТА
Функция представляет собой специфическое проявление сущ¬ности экономической категории, выражает ее назначение. Она характеризует особенности экономической категории, отличие последней от других экономических явлений. Функция имеет объективный характер и реализует назначение категории неза-висимо от степени познания ее сущности.
Перераспределительная функция
В условиях рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие. Одна из важнейших задач государственного регулирования кредитной системы - рациональное определение экономических приоритетов и стимулирование привлечения кредитных ресурсов в те отрасли или регионы, ускоренное развитие которых объективно необходимо с позиции национальных интересов, а не исключительно текущей выгоды отдельных субъектов хозяйствования.
Экономия издержек обращения
С помощью кредита происходит восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения.
Обслуживание товарооборота
В процессе реализации этой функции кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичными операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках.
#25. Закон и принципы кредита
25. ЗАКОНЫ и ПРИНЦИПЫ КРЕДИТА
Законы кредита в общем виде характеризуют то, что выражает единство зависимости кредита и его относительной самостоятельности.
Необ¬ходимость - основа закона. Без ее познания, без раскрытия неотврати¬мости той или иной зависимости кредита от других экономических от¬ношений практически нет закона, а есть лишь описание всех и всяческих связей, характерных для экономических категорий. Закон, с одной сто¬роны, не выражающий требуемых связей, «железной» необходимости, не может квалифицироваться как закон.
Необходимость, выражаемая законом, с другой стороны, должна совмещаться с сущностью кредита - признак существенности. Взаимодействуя с внешней средой, кредит остается самим собой. На него мо¬гут влиять различные экономические процессы, но его специфические черты от этого не исчезают. Вместе с тем кредит влияет на другие эко¬номические отношения посредством присущих ему качеств (возвратно¬сти, срочности и др.).
Законы кредита проявляются прежде всего как законы его движе¬ния. Кредит в качестве отношений между кредитором и заемщиком нельзя представить без движения ссуженной стоимости, без ее простран¬ственного перехода от одного субъекта к другому, без временного фун¬кционирования в кругообороте средств заемщика.
Закон возвратности кредита (в отличие от собственных или бюджет¬ных ресурсов) отражает возвращение ссуженной стоимости к кредито¬ру, к своему исходному пункту. В процессе возврата от заемщика к кре¬дитору передается именно та ссуженная стоимость, которая ранее была передана во временное пользование. Закон, регулирующий зависимость кредита от источников его образования, определим как закон равновесия между высвобождаемыми и перераспределяемыми на началах возвратности ресурсами.
К законам кредита можно отнести также закон сохранения ссужен¬ной стоимости. Средства, предоставляемые во временное пользование, возвратившись к кредитору, не теряют не только своих потребительс¬ких свойств, но и своей стоимости; ссуженная стоимость, возвратив¬шись из хозяйства заемщика, предстает в своем первозданном равно¬ценном виде, готовая вступить в новый оборот. Временные границы ссужен¬ной стоимости, возможности ее предоставления только на определен¬ный срок обусловливают и временный характер существования креди¬тора и заемщика.
В результате временный характер функционирования кредита становится атрибутом отношений не отдельных его частей, а законом кредита как целого. Рассмотренные законы движения кредита имеют для практики боль¬шое значение. Отход от их требований, нарушение их сущности может отрицательно повлиять на денежный оборот, снизить роль кредита в народном хозяйстве.
Нарушение возвратности кредита дестабилизирует денежное обра¬щение, приводит к банкротству банков, обостряет социальные проти¬воречия, вызывая недовольство вкладчиков тех банков, которые объя¬вили о своей несостоятельности.
Отсутствие дисбаланса между ресурсами, вовлекаемыми в процесс кредитования, увеличивает денежную массу, приводит к снижению по¬купательной способности денежной единицы.
Нарушение сохранения ссуженной стоимости приводит к девальва¬ции ресурсов кредитора, снижению размера реальных стоимостей, пре¬доставляемых в порядке помощи народному хозяйству.
К принципам кредитования относятся:
- возвратность кредита - выражение необходимости своевременной обратной передачи эквивалента заемщиком. Возвратность присуща всем формам кредита. Возвратность означает исполнение возникшего заемного обязательства;
- срочность кредита. Принцип срочности отражает необходимость возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в соглашении сторон. Нарушение указанного в соглашении срока является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке - обращения в суд для получения возмещения в судебном порядке, в том числе и по процедуре банкротства.
-платность кредита. Принцип платности означает, что абсолютное большинство кредитных сделок являются возмездными по своему характеру, т. е. предполагают не только передачу по истечении срока определенного эквивалента, но и уплату определенного вознаграждения кредитору в той или иной форме. Денежная форма этого вознаграждения получила название процента. Принцип платности отражает необходимость достижения единства интересов кредитора и заемщика.
Принцип платности отражает двойственную стимулирующую функцию кредита:
-процент выступает побудительным мотивом для предоставления кредиторами своих средств заемщикам и поэтому ведет к наиболее полному использованию всех временно свободных средств всех хозяйствующих субъектов и всех слоев населения для нужд хозяйственного оборота и развития потребления;
- процент выступает важным стимулом к наиболее эффективному использованию заемных средств путем выбора наиболее прибыльных способов ведения производства заемщиками. Необходимость своевременного возврата средств, полученных населением в кредит для личного потребления, заставляет его рационально вести домашнее хозяйство и осуществлять поиск дополнительных источников доходов;
- обеспеченность кредита. Принцип обеспеченности выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в установленных законодательством способах обеспечения исполнения обязательств, таких как неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия, задаток. Для различных кредитов используются различные способы обеспечения или даже их комбинация. Однако все они требуют четкой организации процесса кредитования и предполагают установление контроля за его стадиями, прежде всего за целевым использованием кредитов;
- целевой характер кредита. Принцип целевого характера распространяется на большинство видов кредитных сделок. Он выражает необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. В банковской практике этот принцип фиксируется в качестве условия заключаемого кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемого кредита, и реализуется установлением банковского контроля за операциями заемщика по счетам.
#26. Формы кредита
26. ФОРМЫ И ВИДЫ КРЕДИТА
Формы кредита тесно связаны с его структурой и в определенной степени с сущностью кредитных отношений.
Структура кредита вклю¬чает:
• кредитора,
• заемщика,
• ссуженную сто¬имость,
поэтому формы кредита можно рассматривать в зависимости от характера:
• ссуженной стоимости;
• кредитора и заемщика;
• целевых потребностей заемщика.
В зависимости от ссуженной стоимости целесообразно различать то¬варную, денежную и смешанную (товарно-денежную) формы кредита.
Товарная форма кредита исторически предшествует его денежной форме. Денежная форма кредита - наиболее типичная, преобладающая в современном хозяйстве, так как деньги являются всеобщим эквивалентом при обмене товарных стоимостей, универсальным средством обращения и платежа. Данная форма кредита активно ис¬пользуется как государством, так и отдельными гражданами, как внут¬ри страны, так и во внешнем экономическом обороте.
Смешанная (товарно-денежная) форма кредита часто используется в экономике развивающихся стран, рассчитывающихся за денежные ссу¬ды периодическими поставками своих товаров (преимущественно в виде сырьевых ресурсов и сельскохозяйственных продуктов). Во внутренней экономике продажа товаров в рассрочку платежей сопровождается по¬степенным возвращением кредита в денежной форме.
В зависимости от того. кто в кредитной сделке является кредито¬ром. выделяются следующие формы кредита:
банковскую форму,
хозяйствен¬ную (коммерческую),
государственную,
международную,
гражданскую (ча¬стную, личную).
Банковская форма кредита - наиболее распространенная форма. Это означает, что именно банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи.
При хозяйственной (коммерческой) форме кредита кредиторами вы¬ступают хозяйственные организации. Данную форму в силу исторической традиции довольно часто называ¬ют коммерческим кредитом, иногда вексельным кредитом, Хозяйственный кредит независимо от своей товарной или денеж¬ной формы предоставляется главным образом на короткие сроки.
Государственная форма кредита возникает в том случае, если госу¬дарство в качестве кредитора предоставляет кредит различным субъек¬там. Государственный кредит следует отличать от государственного займа, где государство, размещая свои обязательства, облигации и др., выступает в качестве заемщика.
При международной форме кредита состав участников кредитной сделки не меняется, в кредитные отношения вступают те же субъекты -банки, предприятия, государство и население, однако отличительным признаком данной формы является принадлежность одного из участ¬ников к другой стране. Здесь одна из сторон - иностранный субъект.
Гражданская форма кредита основана на участии в кредитной сдел¬ке в качестве кредитора отдельных граждан, частных лиц. Такую сдел¬ку иногда называют частной (личной) формой кредита.
Производительная форма кредита связана с особенностью исполь¬зования полученных от кредитора средств. Этой форме кредита свой¬ственно использование ссуды на цели производства и обращения, на производительные цели.
Потребительская форма кредита в отличие от его производитель¬ной формы используется населением на цели потребления, он не на¬правлен на создание новой стоимости, преследует цель удовлетворить потребительские нужды заемщика.
#27. Основные виды кредита
27. Основные виды кредита.
Вид кредита - это более детальная его характеристика по организа¬ционно-экономическим признакам, используемая для классификации кредитов.
Являясь важным инструментом платежа, кре¬дит применяется для удовлетворения разнообразных потребностей заемщика. Эти потребности зарождаются не только в обмене, где разрыв в платежном обороте наиболее проявляется, но и в других стадиях воспроизводства.
Кредит подразделяется на виды и в зависимости от их отраслевой направленности.
Когда кредит обслуживает потребности промышлен¬ных предприятий, то это промышленный кредит. Бывает также сельс¬кохозяйственный, торговый кредит.
Классификация кредита обусловлена также объектами кредитова¬ния. Объект кредитования может иметь материально-вещественную фор¬му и не иметь ее.
Заемщик берет ссуду необязательно для накопления необходимых ему товарно-материальных ценностей. Ссу¬да довольно часто берется под разрыв в платежном обороте, когда у предприятия временно отсутствуют свободные денежные средства, но возникают обязательства по разнообразным видам текущих платежей.
При классификации кредита в зависимости от срочности кредитова¬ния выделяют краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные ссуды.
Краткосрочные ссуды обслуживают текущие потребности заемщи¬ка, связанные с движением оборотного капитала. Краткосрочными ссу¬дами считаются такие ссуды, срок возврата которых по международ¬ным стандартам не выходит за пределы одного года.
Среднесрочные и долгосрочные кредиты обслуживают долговремен¬ные потребности, обусловленные необходимостью модернизации производства, осуществления капитальных затрат по расширению про-изводства.
Кредит можно классифицировать по видам и в зависимости от плат¬ности за его использование. Здесь выделяют платный и бесплатный, дорогой и дешевый кредиты. За основу такого деления берется размер процентной ставки, установленный за пользование ссудой.
В современном хозяйстве кредит функционирует как капитал. Это означает, что кредитор передает ссуженную стоимость не как сумму денег, а как самовозрастающую стоимость, которая возвращается ему с приращением в виде ссудного процента.
Заемщик же полученные сред¬ства должен использовать таким образом, чтобы с их помощью можно было не только обеспечить непрерывность производства, но и создать новую стоимость, достаточную, чтобы рассчитаться с кредитором -возвратить ему первоначально авансированную сумму и уплатить ссуд¬ный процент.
Именно поэтому кредит как стоимостная категория носит платный характер.
При товарном кредите (в форме векселей) отсрочка платежа также не сопровождается взысканием процента. Вместе с тем хотя прямо здесь плата за кредит и не проявляет себя, однако косвенно процент входит в цену того продукта, по которому была произведена отсрочка его оплаты.
В рамках платности за кредит применяются понятия дорогого и де¬шевого кредитов.
Понятие дорогого кредита связано со взысканием процентной став¬ки, размер которой выше его рыночного уровня. Как правило, такая ставка установлена по кредитам, имеющим повышенный риск невозв¬рата ссуды (из-за низкого класса кредитоспособности заемщика, сомни¬тельного обеспечения и пр.).
Другие кредиты (с повышенной процен¬тной ставкой) применяются также как своеобразная санкция за несвоевременный возврат ссуды, а также нарушения, противореча¬щие кредитному договору с клиентом.
Чаще всего размер платности кредитор дифференцирует в зависи¬мости от срока кредита, качества обеспечения, платежеспособности за¬емщика. Платность меняется с учетом экономического цикла - подъе¬ма, депрессии или экономического кризиса.
Дорогой и дешевый кредиты - понятия относительные.
Кредиты могут также классифицироваться по виду валюты в которой они выдаются.
Банковский кредит
Банковский кредит одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс передачи в ссуду денежных средств. Банковский кредит представляется исключительно кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального Банка. Доход по этой форме кредита банк получает в виде ссудного процента или банковского процента.
Банковский кредит классифицируется по ряду признаков:
1.По срокам погашения:
Краткосрочные ссуды предоставляются на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств заемщика. Срок до года. Краткосрочный кредит обслуживает сферу обращения. Наиболее активно применяются краткосрочные ссуды на фондовом рынке, в торговле и сфере услуг, в режиме межбанковского кредитования.
Среднесрочные ссуды предоставляются на срок от одного года до трех лет на цели производства и коммерческого характера. Наибольшее распространение получили в аграрном секторе, а также при кредитовании инновационных процессов со средними объемами требуемых инвестиций.
Долгосрочные ссуды используются в инвестиционных целях. Они обслуживают движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых кредитных ресурсов. Применяются при кредитовании реконструкции, технического перевооружения, новом строительстве на предприятиях всех сфер деятельности. Особое развитие долгосрочные ссуды получили в капитальном строительстве, топливно-энергетическом комплексе. Средний срок погашения от 3 до 5 лет.
2.По способам погашения:
Ссуды, погашаемые единовременным взносом со стороны заемщика. Это традиционная форма возврата краткосрочных ссуд является оптимальной, т.к. не требует использования механизма дифференцированного процента.
Ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. Конкретные условия возврата определяются договором. Всегда используются при долгосрочных ссудах.
3.По способам взимания ссудного процента:
Ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора.
Ссуды, процент по которым удерживается банком в момент непосредственной выдачи заемщику ссуды.
4.По способам предоставления кредита:
Компенсационные кредиты, направляемые на расчетный счет заемщика для компенсации последнему его собственных затрат, в т. ч. авансового характера.
Платные кредиты. В этом случае кредиты поступают непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику для погашения.
5.По методам кредитования:
Разовые кредиты, предоставляемые в срок и на сумму, предусмотренные в договоре, заключенном сторонами.
Кредитная линия - это юридически оформленное обязательство банка перед заемщиком предоставить ему в течение определенного периода времени кредиты в пределах согласованного лимита.
Кредитные линии бывают:
Возобновляемые - это твердое обязательство банка выдать ссуду клиенту, который испытывает временную нехватку оборотных средств. Заемщик, погасив часть кредита, может рассчитывать на получение новой ссуды в пределах установленного лимита и срока действия договора.
Сезонная кредитная линия предоставляется банком, если у фирмы периодически возникают потребности в оборотных средствах, связанных с сезонной цикличностью или необходимостью образования запасов на складе.
Овердрафт - это краткосрочный кредит, который предоставляется путем списания средств по счету клиента сверх остатка средств на счете. В результате этого на счете клиента образуется дебетовое сальдо.
6.По видам процентных ставок:
Кредиты с фиксированной процентной ставкой, которая устанавливается на весь период кредитования и не подлежит пересмотру. В этом случае заемщик принимает на себя обязательство оплатить проценты по неизменной согласованной ставке за пользование кредитом вне зависимости от изменения коньюктуры на рынке процентных ставок. Фиксированные процентные ставки применяются при краткосрочном кредитовании.
Плавающие процентные ставки. Это ставки, которые постоянно изменяются в зависимости от ситуации, складывающейся на кредитном и финансовом рынке.
Ступенчатые. Эти процентные ставки периодически пересматриваются. Используются в период сильной инфляции.
7.По числу кредитов:
Кредиты, предоставленные одним банком.
Синдицированные кредиты, предоставленные двумя или более кредиторами, объединившимися в синдикат, одному заемщику.
Параллельные кредиты, в этом случае каждый банк проводит переговоры с клиентом отдельно, а затем, после согласования с заемщиком условий сделки, заключается общий договор.
8.По наличию обеспечения:
Доверительные ссуды, единственной формой обеспечения возврата которых является кредитный договор. Этот вид кредита не имеет конкретного обеспечения и поэтому предоставляется, как правило, первоклассным по кредитоспособности клиентам, с которыми банк имеет давние связи и не имеет претензий по оформлявшимся ранее кредитам.
Контокоррентный кредит. Контокоррентный кредит выдается при использовании контокоррентного счета, который открывается клиентам, с которыми банк имеет длительные доверительные отношения, предприятиям с исключительно высокой кредитной репутацией.
Договор залога. Залог имущества (движимого и недвижимого) означает, что кредитор залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения.
Договор поручительства. По этому договору поручитель обязывается перед кредитором другого лица (заемщика, должника) отвечать за исполнение последним своего обязательства. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники.
Гарантия. Это особый вид договора поручительства для обеспечения обязательства между юридическими лицами. Гарантом может быть любое юридическое лицо, устойчивое в финансовом плане.
Страхование кредитных рисков. Предприятие-заемщик заключает со страховой компанией договор страхования, в котором предусматривается, что в случае непогашения кредита в установленный срок страховщик выплачивает банку, выдавшему кредит, возмещение в размере от 50 до 90% не погашенной заемщиком суммы кредита, включая проценты за пользование кредитом.
9.По целевому назначению кредита:
Ссуды общего характера, используемые заемщиком по своему усмотрению для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах. В современных условиях имеют ограниченное применение в сфере краткосрочного кредитования, при сред¬не- и долгосрочном кредитовании практически не используется.
Целевые ссуды, предполагающие необходимость для заемщика использовать выделенные банком ресурсы исключительно для решения задач, определенных условиями кредитного договора (например, расчета за приобретаемые товары, выплаты заработной платы персоналу, капитального развития и т. п.). Нарушение ука-занных обязательств влечет за собою применение к заемщику установленных договором санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличения про¬центной ставки.
10.По категориям потенциальных заемщиков:
Аграрные ссуды — одна из наиболее распространенных раз¬новидностей кредитных операций, определивших появление спе¬циализированных кредитных организаций - агробанков. Харак¬терной их особенностью является четко выраженный сезонных характер, обусловленный спецификой сельскохозяйственного производства.
Коммерческие ссуды, предоставляемые субъектам хозяй¬ствования, функционирующим в сфере торговли и услуг. В основ¬ном они имеют срочный характер, удовлетворяя потребности в заемных ресурсах в части, не покрываемой коммерческим креди¬том. Составляют основной объем кредитных операций российских банков.
Ссуды посредникам на фондовой бирже, предоставляемые банками брокерским, маклерским и дилерским фирмам, осуще¬ствляющим операции по купле-продаже ценных бумаг. Характер¬ная особенность этих ссуд в зарубежной и российской практике — изначальная ориентированность на обслуживание не инвестици¬онных, а игровых (спекулятивных) операций на фондовом рынке.
Ипотечные ссуды владельцам недвижимости, предостав¬ляемые как обычными, так и специализированными ипотечными банками. Ипотечный кредит – особый тип экономических отношений по поводу предоставления ссуд под залог недвижимого имущества.
Межбанковские ссуды — одна из наиболее распространен¬ных форм хозяйственного взаимодействия кредитных организа¬ций.
#28. Кредитный процесс и его стадии
28. КРЕДИТНЫЙ ПРОЦЕСС И ЕГО СТАДИИ
Кредитный процесс - это прием и способы реализации кредитных отношений, расположенных в определенной последовательности и принятые данным банком или кредитной организацией.
Процесс кредитования является сложной процедурой, состоящей из нескольких взаимодополняемых стадий, пренебрежение каждой из которых чревато серьезными ошибками и просчетами.
I. Первая стадия кредитного процесса - программирование, заключается в оценке макроэкономической ситуации в стране в целом, региона работы потенциальных заемщиков в частности, анализа отраслевой динамики выбранных направлений кредитования, проверке готовности персонала банка-кредитора к работе с различными категориями ссудополучателей, принятие ряда внутрибанковских нормативных документов.
Исходя из проведенных исследований руководство банка (обычно правление банка) принимает меморандум кредитной политики на конкретный период (обычно 1 год).
В этом документе излагаются:
1) Основные направления кредитной работы банка на предстоящий период, конкретные показатели кредитной деятельности (нормативы и лимиты), обеспечивающие необходимый уровень рентабельности и защищенности от кредитных рисков, например:
- соотношения кредитов и депозитов;
- соотношения собственного капитала и активов;
- требования по проведению работы с обеспечением (виды залогов, стандарты оформления, маржа в оценке и т.д.);
- требования по документальному оформлению и сопровождению кредитов;
- и т.п.
2) Следующим внутрибанковским нормативным документом по кредитной работе является Положение о порядке выдачи кредитов, где отражается:
- организация кредитного процесса;
- перечень требуемых документов от заемщика и стандарты подготовки проектов кредитных договоров;
- правила проведения оценки обеспечения.
Только после принятия этих документов, регламентирующих кредитный процесс, можно говорить о внутренней готовности банка к работе к второй основной стадии кредитования.
II. Вторая стадия - предоставление банковской ссуды.
В соответствии с разработанными и принятыми у каждого банка направлениями отбора. сотрудники (инспекторы) кредитного подразделения осуществляют прием заявок на получение ссуды. В зависимости от видов кредитования к заявке на кредит идет получение и подбор необходимой документации. Здесь сотрудник кредитного подразделения должен провести экономический анализ предоставленной документации, сделать выводы о рыночной возможности и привлекательности проведения кредитуемой операции. Во избежании ошибок, упущенных в анализе сторон и элементов деятельности ссудополучателя практика подсказывает использование максимального формализованного документа, заполнение (ответы на вопросы) которого позволяют составить полную картину кредитуемой сделки.
На основе проведенного анализа требуется выбрать наиболее оптимальный метод кредитования, вид ссудного счета, срок кредитования, провести переговоры о величине и виде ссудной ставки, о способе погашения ссуды.
Отдельным вопросом о современной российской банковской практике проходит решение проблемы обеспечения. Гипертрофирование этого вопроса объясняется, отсутствием практически действующего механизма обращения судебного взыскания на недобросовестного заемщика.
III. Третья стадия кредитного процесса - возврат банковской ссуды.
Возврат ссуд означает обратный приток денежных средств в банки и уплату соответствующей суммы процентов. Возврат ссуд является венцом всей проведенной работы всего кредитного подразделения и ответом на вопрос, насколько качественно и профессионально сработали сотрудники на всех предшествующих стадиях кредитного процесса.
Если должник без проблем возвращает ссуду и уплачивает проценты по ней, то остается только закрыть кредитное дело (досье) и иметь в виду на будущее этого заемщика как перспективного и уже имеющего положительную кредитную историю в банке.
Если происходит невозврат ссуды и неуплата процентов, то тогда всем сотрудникам кредитного подразделения банка предстоит провести работу по ликвидации этого проблемного кредита, а затем должен обязательно пройти анализ совершенных ошибок в процессе принятия решения о выдаче кредита и проверке использования его.
В случае принятия качественного обеспечения кредита, позволяющего быстро провести его реализацию и погашение суммы основного долга, процентов по нему, штрафов и пени за просрочку, можно говорить о закрытии проблемного кредита.
#29. Механизм кредитования
29. МЕХАНИЗМ КРЕДИТОВАНИЯ
В качестве составляющих элементов механизм кредитования включает в себя:
o Анализ кредитоспособности заемщика.
o Организационно-экономические приемы выдачи и погашения ссуд (элементы кредитования).
o Методы кредитования.
o Подготовка и заключение кредитного договора.
o Осуществление банковского контроля за исполнением кредитного договора (кредитный мониторинг).
Анализ кредитоспособности заемщика
Кредитоспособность - наличие у заемщика предпосылок, возможностей получить кредит и возвратить его в срок. Определяется экономическим положением компании, ее надежностью, наличием ликвидных активов, возможностью мобилизации финансовых ресурсов.
Под кредитоспособностью банковских клиентов следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора.
Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов или, напротив, обеспечить их своевременный возврат, составляет содержание банковского анализа кредитоспособности.
Основная цель анализа кредитоспособности - определить способность и готовность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду в соответствии с условиями кредитного договора.
Документы необходимые для определения кредитоспособности заемщика
Клиент, обращающийся в банк за получением кредита, должен представить заявку, где содержаться исходные данные о требуемой ссуде:
- цель
- размер кредита
- на какой срок
- предполагаемое обеспечение.
К заявке должны быть приложены документы и финансовые отчеты, служащие обоснованием просьбы о предоставлении ссуды и объясняющие причины обращения в банк. Эти документы необходимая составная часть заявки. Их тщательный анализ проводится на последующих этапах, после того, как представитель банка проведет предварительное интервью с заемщиком и сделает вывод о перспективности сделки.
В состав пакета сопроводительных документов, предоставляемых в банк вместе с заявкой, входят следующие документы:
- Нотариально заверенные копии учредительных документов компании заемщика.
- Финансовый отчет, включающий баланс и счет прибылей и убытков за последние три года. Баланс составляется на дату (конец года) и показывает структуру активов, обязательств и капитала компании. Отчет о прибылях и убытках охватывает годичный период и дает подробные сведения о доходах и расходах компании, чистой прибыли, ее распределения (отчисления в резервы, выплата дивидендов и т.д.)
- Отчет о движении кассовых поступлений. Он основан на сопоставлении балансов компаний за два отчетных периода и позволяет определить изменения различных статей и движение фондов. Отчет дает полную картину использования ресурсов, времени высвобождения фондов и образования дефицита кассовых поступлений.
- Внутренние финансовые отчеты характеризуют более детально финансовое положение заемщика, изменение ее потребности в ресурсах в течении года, поквартально или помесячно
- Данные внутреннего оперативного учета. Составление баланса требует много времени. Однако банку - кредитору могут потребоваться данные оперативного учета, которые содержаться в сводках, подготовленных для руководства компании - заемщика. Эти документы касаются текущих операций и продаж, величины запасов и т.д.
- Прогноз финансирования, который содержит оценки будущих продаж, расходов, издержек производства продукции, дебиторской задолженности, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложениях и т.д. Речь идет об оценочном балансе, который включает прогнозный вариант балансовых счетов и счетов прибылей и убытков на будущий период, и кассовом бюджете, который прогнозирует поступление и расходование денежной наличности (по неделям, месяцам, кварталам).
- Налоговые декларации. Это важный источник дополнительной информации. Там могут содержаться сведения, не включенные в другие документы. Кроме того, они могут характеризовать заемщика, если будет обнаружено, что он уклоняется от уплаты налогов с части прибыли.
- Бизнес - план. Многие кредитные заявки связаны с финансированием начинающих предприятий, которые еще не имеют финансовых отчетов и другой документации. В этом случае компания - заемщик предоставляет в банк подробный бизнес - план, который должен содержать сведения о целях проекта и методах его осуществления.
Заявка поступает к соответствующему кредитному работнику, который после рассмотрения проводит предварительную беседу с будущим заемщиком - владельцем или представителем руководства фирмы.
Ознакомительная беседа с потенциальным заемщиком может касаться следующих вопросов, заданных в определенной последовательности.
Основная цель анализа документов на получение кредита - определить способность и готовность заемщика вернуть испрашиваемую ссуду в установленный срок и в полном объеме, т.е. определяется платежеспособность заемщика.
Платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности.
Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах - по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду.
Платежеспособность - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.
Содержание организационно-экономических приемов выдачи кредитов и осуществления погашения задолженности по судам
Главным является определение способа, вида кредитования, т.е. механизма реализации принципов кредитования, связанных с участниками конкретной кредитуемой сделки или особенностями отдельных элементов кредитования, используемых в данном банке.
Выбор конкретного механизма кредитования зависит от следующих критериев:
1. Форма выдачи (предоставления) ссуды.
- налично-денежные ссуды (путем перечисления средств со счета на счет или которые выдаются наличными деньгами);
- переоформление (реструктуризация долга);
- вексельные кредиты.
2. Валюта ссуды.
- выдача ссуды в национальной валюте;
- выдача ссуды в валюте др. страны;
3. Количество участников кредитуемой операции.
- двухсторонние сделки;
- многосторонние («зеркальные»,т.е. предоставление ссуды одним банком через другой; кредитование банковским консорциумом; синдицированные ссуды).
4. Цели и назначение ссуды.
- на увеличение капитала (на увеличение производственных фондов, на прирост запасов, на расширение объемов производства);
- на временное пополнение средств (платежные ссуды на оплату платежных документов, при кратковременных затруднениях - краткосрочные овердрафты);
- ссуды под готовую продукцию (например, товары отгружены, т.е. высвобождение средств);
- потребительские ссуды (кредиты предоставляются населению);
- ссуды на восполнение утраченного капитала.
5. Клиентский признак:
- кредиты крупным и средним предприятиям;
- ссуды мелким предприятиям;
- ссуды населению;
- межбанковское кредитование;
- кредитование государственных органов и государственных программ.
6. Техника предоставления ссуд.
- цельные ссуды, т.е., как правило, выдаваемые одной суммой;
- кредитные линии.
10. Сроки пользования кредитом
- до востребования;
- краткосрочные;
- среднесрочные;
- долгосрочные.
11. Вид процентной ставки.
- ссуды с фиксированной процентной ставкой;
- ссуды с плавающей процентной ставкой;
12. Способ погашения.
- ссуды, погашаемые одной суммой в конце срока (самая рискованная ссуда);
- ссуды, погашаемые равными долями в течение срока.
#30. Методы кредитования.
30. Методы кредитования.
Методы кредитования - это способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования, определяющие характер связи движения кредита с процессом кругооборота фондов заемщика.
В международной банковской практике существует:
* метод индивидуального выделения кредита (ссуда выдается на удовлетворение определенной целевой потребности в средствах на конкретный срок).
* метод открытия кредитной линии, т.е. кредитование осуществляется в пределах заранее установленного банком для заемщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путем оплаты предъявляемых к нему платежных документов в течение определенного периода.
Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счет кредита любые расчетно-денежные документы, предусмотренные в кредитном соглашении, заключаемом между клиентом и банком.
В течение срока кредитной линии клиент может в любой момент получить ссуду без дополнительных переговоров с банком и каких-либо оформлений
Различают возобновляемую и невозобновляемую кредитную линию.
В случае открытия невозобновляемой кредитной линии после выдачи ссуды и ее погашения отношения между банком и клиентом заканчиваются.
При возобновляемой кредитной линии (револьверной) кредит предоставляется и погашается в пределах установленного лимита задолженности автоматически.
Метод кредитования обуславливает форму, вид ссудного счета, используемого для выдачи и погашения кредита в зависимости от потребностей клиента и интересов банка. В каждом конкретном случае клиенту может быть открыты:
- обычные (простые) ссудные счета;
- специальный ссудный счет;
- контокорректный (расчетно-ссудный) счет.
Рассмотрим особенности каждого вида ссудного счета.
1. Обычные (простые) ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд.
2. Специальный ссудный счет открывается, как правило, заемщиком, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите. Специфика выдачи кредита по этому счету заключается в том, что выдача ссуд каждый раз документально не оформляется, а производится на основе заявления-обязательства, которое предоставляется банку заемщиком.
При открытии специального ссудного счета ссуды выдаются по мере необходимости путем оплаты расчетных документов, а их погашение происходит путем оплаты направления выручки непосредственно на специальный ссудный счет, минуя расчетный. Расчетный счет выполняет здесь роль вспомогательного счета, поскольку по нему совершается ограниченный круг операций, связанных, главным образом, с распределением прибыли и выплатой зарплаты. Для этого периодически со специального счета на расчетный счет клиента перечисляется содержащаяся в выручке плановая доля нематериальных затрат и прибыли.
3. Контокорректный (расчетно-ссудный) счет.
Контокоррентный счет . это самая популярная форма кредитования для надежных заемщиков. Р/с закрывается и предприятие открывает один счет. Все расходы предприятия КБ автоматически погашает, а вся прибыль, поступающая от предприятия на этот счет, погашает кредиты, выданные банком этому предприятию. Проценты начисляются при выводе сальдо.
Путем использования единого расчетно-ссудного (активно-пассивного) счета, называемого в банковской практике контокоррентным, происходит кредитование первоклассных платеже- и кредитоспособных заемщиков. Этот счет является высшей формой доверия банка к клиенту.
Первоклассным клиентам — надежным, стабильно работающим крупным предприятиям, долгое время работающим с банком, контокоррентный кредит может быть выдан в форме банковского, т. е. необеспеченного кредита. Но и тогда банк может потребовать от клиента выполнения специальных условий, например заемщик отказывается от продажи и залога части недвижимости и от получения других кредитов. Такие условия являются своеобразным обеспечением кредита.
Мелким предприятиям контокоррентный кредит предоставляется обычно под обеспечение ценных бумаг, в качестве обеспечения могут выступать также, залоговое имущество и предоставление гарантий третьим лицом. По дебету этого счета идут все платежи клиента, связанные с его производительной деятельностью и распределением прибыли, а в кредит зачисляются выручка и все другие поступления в пользу предприятия.
В России работает только простой ссудный счет, поскольку, во-первых, по российскому законодательству выручка должна в обязательном порядке отражаться на расчетном счете клиента; а во-вторых, практически нет надежных заемщиков, финансовое положение которых не требует постоянного контроля.
#31. Подготовка и заключение кредитного договора
31. Подготовка и заключение кредитного договора
Кредитный договор - правовой документ, регулирующий кредитные отношения предприятия и банка, защищающий экономические интересы сторон и определяющий их права, обязанности, степень материальной ответственности за нарушение его основных условий.
Этапы заключения кредитных договоров.
1. Формирование содержания кредитного договора (вид кредита, сумма, срок, обес¬печение и т.д.).
2. Составление заключе¬ния о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса). На этом этапе бан¬ки определяют:
а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпо¬сылкой заключения кредитного договора. Банк в про¬цессе этой работы реализует предоставленное ему ры¬ночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими эко¬номическими интересами;
б) свои возможности пре¬доставить кредит хозорганам в требуемых ими суммах исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемле¬мого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
4. Подписание кредитного договора обеими сторо¬нами, т.е. придание ему силы юридического документа.
За подписанием кредитного договора следует пре¬доставление хозоргану кредита в установленные сроки и в объеме, предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевре¬менным возвратом выданного кредита.
Современный кредитный договор, как правило, содержит следующие разделы:
I. Общие положения.
II. Права и обязанности заемщика.
III. Права и обязанности банка.
IV. Ответственность сторон.
V. Порядок разрешения споров.
VI. Срок действия договора.
VII. Юридические адреса сторон.
В 1 разделе кредитного договора указываются: на¬именование договаривающихся сторон; предмет дого¬вора — вид кредита, его сумма, срок, процентная ставка; условия обеспечения исполнения обязательств по кредиту (залог, гарантия, поручительство, страхо¬вание ответственности непогашения кредита); поря¬док выдачи и погашения кредита, а также порядок начисления и уплаты процентов за кредит.
Так, в частности, предприятие-заемщик может предусматривать для себя в кредитном договоре следу¬ющие права:
- требовать от банка предоставления кредита в объ¬емах и в сроки, предусмотренные договором;
- обратиться в банк с необходимыми обоснованиями и расчетами для внесения изменений в условия до¬говора;
- досрочно погасить задолженность по ссуде; расторгнуть договор при несоблюдении банком его условий или по своим экономическим соображениям;
- требовать пролонгации срока договора по объек¬тивным причинам.
Банк вправе:
- производить проверку обеспечения выданного кре¬дита, в том числе на месте (у заемщика), и целевого использования кредита;
- прекращать выдачу новых ссуд и предъявлять ко взысканию ранее выданные при нарушении заемщиком условий кредитного договора, а также при выявлении, случаев недостоверности отчетности, запущенности в бухгалтерском учете, неоднократной задержки уп¬латы процентов за кредит;
- взимать с заемщика при пролонгации кредита соот¬ветствующее комиссионное вознаграждение;
- пересматривать в одностороннем порядке процент¬ные ставки за пользование кредитом в случае измене¬ния уровня процентной ставки ЦБР, нормы обязатель¬ных резервов, депонируемых коммерческими банками в ЦБР, уровня инфляции национальной валюты;
- производить начисление и взыскание компенсации за неиспользованный кредит (в случае официального отказа заемщика от кредита или его части в течение срока действия договора).
Заемщик обязуется:
- использовать выданный кредит на цели, предусмот¬ренные в договоре;
- возвратить предоставленный кредит в обусловлен¬ный договором срок;
- своевременно уплачивать банку проценты за пользование кредитом;
- своевременно представлять баланс и другие доку¬менты, необходимые банку для осуществления конт¬роля за ссудой;
- обеспечить достоверность представляемых в банк данных для получения кредита и последующего конт¬роля за его использованием;
- предоставлять кредитору доступ к первичным от¬четным и бухгалтерским документам по его требова¬нию по вопросам, касающимся выданного кредита;
- представлять кредитору сведения о всех полученных и планируемых к получению у третьих лиц кредитах;
- заблаговременно информировать банк о предсто¬ящем изменении организационно-правовой формы или другой реорганизации;
- при реорганизации или ликвидации незамедлитель¬но погасить задолженность по кредиту с полной опла¬той процентов независимо от договорного срока пога¬шения кредита.
Обязанности банка по кредитному договору заклю¬чаются в следующем:
- предоставить кредит заемщику в объемах и в сроки, предусмотренные в договоре;
- информировать заемщика о фактах и причинах до¬срочного взыскания банком кредита;
- в срок до __________ числа начислять проценты за предоставленный клиенту-заемщику кре¬дит;
- информировать заемщика об изменениях в нор¬мативных документах по вопросам кредитования и расчетов, вносимых по решению ЦБР, органов вла¬сти и управления.
За нарушение условий кредитного договора в IV разделе предусматривается ответственность сторон, в том числе и имущественная.
В качестве дополнительных условий к кредитному договору могут выступать, например, требования бан¬ка к заемщику: без согласия до погашения кредита по данному договору не давать взаймы; не выступать гарантом по обязательствам третьих лиц, а также поручителем; не продавать и не пе¬редавать в любую форму собственности своих акти¬вов, а также не передавать их в залог в качестве обеспечения по ссудам других кредиторов; не допу¬скать слияния или консолидации с другими предпри¬ятиями.
В кредитном договоре пункты защиты от кредитного риска документируются и приобретают правовую основу.
Кредитный риск - риск, связанный с неплатежами по обязательствам. Этот вид риска проявляется в форме полного не возврата кредита, частичного не возврата или отсрочки погашения кредита.
#32. Порядок выдачи и использования кредита
32. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КРЕДИТА.
Величина кредита, подлежащего к выдаче зависит, в первую очередь, от потребностей самого кли¬ента. Однако просьба клиента предоставить ссуду в определенном размере может не совпадать с его ре¬альными возможностями вернуть кредит. В связи с этим объем выдаваемого кредита зависит от эконо¬мических обстоятельств, а именно:
- величины резерва в платежном обороте заемщика;
- реального накоп¬ления товарно-материальных ценностей,
- поступающих в обеспечение кредита, и степени их ликвидно¬сти;
- уровня маржи;
- степени риска и доверия банка к клиенту;
- наличия определенного объема ресурсов у банка и др.
Плата за выданный кредит определяется на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом соот¬ношения спроса и предложения кредитных ресурсов. Своевременность ее внесения расценивается бан¬ком как четкое выполнение договорных условий, в свою очередь нарушение платежной дисциплины может негативно отразиться на отношениях заемщика с банком. Процентные ставки по ссудам устанав¬ливаются коммерческим банком в зависимости от конкретных условий кредитной сделки: объема ссуды, срока ее погашения, наличия обеспечения, издержек привлечения средств, расходов по оформлению кредита и контролю его целевого использования, необходимости обеспечения прибыльной работы бан¬ка, кредитоспособности заемщика и др.
Порядок начисления и взимания процентных платежей определяется договором сторон. Как прави¬ло, применяется ежемесячное начисление процентов. Источник уплаты процента различается в зависи¬мости от направления кредитных вложений. Платежи по краткосрочным ссудам включаются в себе¬стоимость продукции; расходы по долгосрочным и просроченным кредитам относятся на прибыль предприятия после ее налогообложения.
В коммерческих банках нашей страны установилась практика поэтапного кредитования предпри¬ятий по простым ссудным счетам 2-3 раза в квартал. В большинстве банков внесение процентных вы¬плат происходит в последующем порядке с учетом платежей в погашение первоначальной задолженно¬сти. Такая методика расчета суммы задолженности и процентных выплат называется методикой сколь¬зящего графика.
Выдача и погашение кредита отражается на ссудных счетах клиента, которые открыты на его имя банком. На ссудных счетах отражается задолженность клиента банку по полученным кредитам, выдача и погашение ссуд. При общем единстве схемы погашения задолженности, ссудные счета могут разли¬чаться по их назначению и по взаимосвязи с оборотом.
По назначению ссудные счета могут быть депозитно-ссудными, когда клиент получает право при исчерпании собственных средств, положенных в банк на депозит, получить кредит в определенных раз¬мерах. Такой вид ссудных счетов наиболее удобен для населения, накапливающего свои сбережения на счетах и получающего возможность в случае необходимости воспользоваться кредитом банка.
По взаимосвязи с оборотом ссудные счета делятся на три типа: оборотно-платежные; сальдово-компенсационные и оборотно-сальдовые.
При открытии оборотно-платежного ссудного счета клиент получает возможность оплатить пла¬тежные документы по самым разнообразным потребностям: счета за товары и услуги, чеки на заработ¬ную плату, перечисление налогов и др.
Для производства всех платежей клиент может воспользоваться сальдово-компенсационным сче¬том, но тогда ему необходимо открывать их столько, сколько частных объектов кредитования он имеет.
Ссудные счета могут подразделяться на специальные и простые. Специальные ссудные счета, как правило, открываются заемщиком, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите. Ис¬пользование специального ссудного счета для предоставления кредита предполагает направление всей выручки от реализации товаров в кредит этого счета для своевременного погашения банковской ссуды и обеспечение полного участия собственных средств заемщика в воспроизводственном процессе. Таким образом, по этому счету должны идти регулярные выдачи и погашение кредита.
Простые ссудные счета используются в бан¬ковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд.
Завершающим этапом процесса кредитования является погашение кредита и процентов за его ис¬пользование. Единой модели погашения, также как и выдачи кредита, не существует. Практика разра¬ботала множество вариантов погашения ссуды, в том числе:
- периодическое погашение на основе сроч¬ных обязательств;
- погашение по мере фактического накопления собственных средств;
- систематическое погашение на основе постоянного списания заранее фиксированных сумм (плановых платежей);
- зачис¬ление выручки, минуя расчетный счет, в уменьшение ссудной задолженности;
- отсрочка погашения кре¬дита;
- перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты»;
- списание про¬сроченной задолженности за счет резервов банка и др.
В банках нашей страны погашение задолженности происходит путем перечисления соответствую¬щих сумм денежных средств с расчетных на ссудные счета заемщиков.
Оформление погашения кредита можно производить на основе специальных документов и без них. В качестве основания для погашения долга могут выступать письменные распоряжения клиента или ра¬нее переданные банку срочные обязательства, распоряжения самого банка, выписываемые на основе кредитного соглашения, решения арбитражного суда и суда общей юрисдикции.
Распоряжение клиента списать денежные средства с его расчетного счета в погашение ссудной за-долженности может быть дано не только в письменной, но и в устной форме. Погашение кредита может осуществляться по каналам электронной связи.
При непогашении задолженности по кредиту и процентов по нему в оговоренные сроки из-за отсут¬ствия средств на счете заемщика банк обращает взыскание задолженности на объект, обеспечивающий возвратность кредита.
В некоторых случаях по ходатайству заемщика банк может предоставить отсрочку погашения ссу¬ды при условии установления повышенной процентной ставки. Банк может в кредитном договоре пре¬дусмотреть право безакцептного списания средств с расчетного, текущего или валютного счета заем¬щика и, в случае нарушения условий договора, воспользоваться этим правом.
Российские банки разработали систему предупреждения возникновения и ликвидации проблемной задолженности, к которой относят задолженность по кредиту, не погашенному в установленный срок, с учетом отсрочки, предоставленной дополнительным соглашением; по ссуде, обеспеченной страховани¬ем, гарантией или поручительством, если страховщик, гарант или поручитель не выполнили своих обя¬зательств перед банком; по начисленным процентам за кредит не погашенным по истечении 30 дней от наступления срока, указанного в кредитном договоре.
Система заключается в проведении периодиче¬ского анализа финансовых отчетов заемщика; личных контактах с должником и лицами, осведомлен¬ными об изменениях его экономического положения; получении информации из других подразделений банка.
Целью наблюдения и сбора информации является определение на ранних стадиях финансовых и нефинансовых признаков возникновения проблем.
К нефинансовым признакам относят:
- резкое изменение планов деятельности клиента;
- ожидаемые изменения в составе руководства;
- уклонение представителей заемщика от личных контактов с представителями банка;
- создание заемщиком новых предприятий;
- потеря заемщиком важных партнеров.
Финансовыми признаками возможных нарушений являются:
- резкое увеличение задолженности;
- снижение коэффициентов ликвидности;
- падение объема продаж;
- рост просроченных долгов и убытков;
- изменение порядка расчетов;
- пролонгация кредитного договора;
- получение кредитов в других банках.
Коммерческие банки стремятся своевременно обнаружить перечисленные признаки и осуществить мероприятия в соответствии с Положением о работе с проблемной задолженностью.
#33. Кредитный мониторинг
33. КРЕДИТНЫЙ МОНИТОРИНГ
Контроль за ходом погашения ссуды и выплатой процентов по ней служит важным этапом всего процесса кредитования. Он заключается в периодическом анализе кредитного досье заемщика, пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд и проведении аудиторских проверок.
Кредитный архив — это база кредитного мониторинга. Там сосредоточивается вся необходимая документация — финансо¬вые отчеты, переписка, аналитические обзоры кредитоспособно¬сти, залоговые документы и т.д.
Каждый банк имеет свою систему ведения кредитного досье. Обычно документы сгруппированы в следующие разделы:
— документы по ссуде (копии кредитного соглашения, долго¬вых обязательств, гарантийных писем, свидетельство на право подписи документов);
— финансовая и экономическая информация (балансы, от¬четы о прибылях и убытках, аналитические таблицы, отчеты о денежных поступлениях, бизнес-планы, налоговые декларации);
— запросы и отчеты о кредитоспособности (справки кредит¬ных агентств, телефонные запросы, переписка);
— материалы по обеспечению ссуды (документы о праве вступления во владение, финансовые свидетельства о залоге, документы о передаче прав по вкладам и ценным бумагам, закладные и т. п.);
— переписка и памятные записки (переписка с клиентом по вопросам кредита, записи телефонных разговоров, справки о со¬стоянии текущего счета клиента).
Кредитный портфель служит главным источником доходов банка и одновременно — главным источни¬ком риска при размещении активов. От структуры и качества портфеля банка в значительной степени зависит устойчивость банка, его репутация, его финансовый успех. Поэтому во всех банках ведется контроль за качеством ссуд, находящихся в пор¬тфеле, проводится независимая экспертиза и выявление случаев отклонения от принятых стандартов и целей кредитной политики банка.
Кредитные работники и высшие служащие анализируют состав портфеля с целью выявления чрезмерной концентрации кредитов в определенных отраслях или у отдель¬ных заемщиков, а также проблемных ссуд, требующих вмешате¬льства со стороны банка.
Часто применяется дифференцирован¬ный подход: наиболее надежные кредиты подвергаются проверке один раз в квартал, тогда как проблемные ссуды требуют постоян¬ного анализа и контроля. Еще один вариант: постоянный конт¬роль за крупными ссудами и периодический — по ссудам ниже определенной величины кредита.
Проверка ссуды может состоять в повторном анализе финан¬совых отчетов, посещении предприятия заемщика, проверке до¬кументации, обеспечения и т.д. При контрольной проверке вновь рассматривается вопрос о соответствии данной ссуды целям и установкам кредитной политики банка, анализируется кредито-способность и финансовое состояние клиента, рентабельность операции и т. д.
Многие банки в ходе очередной контрольной проверки при¬сваивают ссудам рейтинг, представляющий итоговую оценку кре¬дита по ряду параметров. Ссудам присваивается номер (1, 2,3 и т. д.), который соответствует одной из категорий:
1. Качественные кредиты:
• Платежи по кредитам и процентам производятся в соответствии с условиями кредитного договора.
• Заемщик имеет устойчивый оборот денежных средств через Банк. В Банке скон¬центрирован весь денежный оборот заемщика.
• Финансовое состояние заемщика характеризуется устойчивыми показателями платежеспособности, ликвидности, рентабельности.
2. Стандартные кредиты:
• Платежи по кредитам и процентам производятся в соответствии с условиями кредитного договора.
• Финансовое положение заемщика характеризуется относительно устойчивыми показателями платежеспособности, ликвидности, рентабельности.
• Не менее 80% денежного оборота заемщика проходит по счетам в Банке.
• Заемщик имеет задолженность по кредитам перед другими банками в размере не превышающим 30% совокупной задолженности.
3. Удовлетворительные кредиты:
• Платежи по кредиту и процентам производятся в соответствии с условиями кре¬дитного договора.
• Заемщик испытывает недостаток собственных оборотных средств, финансовое положение характеризуется предельно-допустимыми показателями устойчивости, платежеспособности, ликвидности, покрытия, соотношения собственных и заем¬ных средств.
• Продукция предприятия имеет устойчивый сбыт, потребителями продукции яв¬ляются предприятия различных отраслей.
• Более 50% денежного оборота заемщика проходит по счетам в Банке.
• Заемщик имеет не более 30% совокупной задолженности по кредитам в других банках.
• Заемщик имеет незначительные долги перед бюджетом или отсрочку по плате¬жам.
4. Проблемные кредиты:
• Нерегулярные или просроченные платежи по кредиту и процентам свыше 21 банковского дня.
• Низкое качество обеспечения с сомнительной возможностью погасить кредит полностью за счет реализации продукции.
• Использование разовых источников погашения кредита, включая реализацию основных фондов производственного характера.
• Недостаток оборотного капитала.
• Критическое соотношение собственных и заемных средств.
• Денежный оборот через Банк составляет более 50% от общего оборота, оборот не стабилен.
• Продукция, выпускаемая заемщиком, имеет устойчивый спрос.
• Смена руководства предприятия.
• Отказ со стороны руководства предоставить финансовые и первичные документы.
• Документы по подтверждению собственности на предметы обеспечения оформлены либо имеют значительные нарушения.
5. Критические кредиты:
• Погашение кредита возможно только через реализацию предметов обеспечения.
• Погашение кредита возможно через суд.
6. Убыточные кредиты:
• Кредиты, нельзя взыскать с заемщика, погашение возможно только за счет Страхового резерва.
Классификация ссуд по рейтингу позволяет банку контроли¬ровать состав кредитного портфеля. Допустим, что по резуль¬татам последней проверки «Критические ссуды» составляют 5 % всего портфеля, тогда как ранее они составляли не более 1,5%. Необходимо выяснить причины ухудшения портфеля и принять меры к исправлению положения. Если рост критических ссуд связан с заемщиками в определенной отрасли хозяйства или с определенным видом кредита, следует сократить выдачу этих ссуд. На основе проверки может быть дана оценка работы от¬дельных кредитных инспекторов и подразделений банка.
Аудиторская проверка ссуд производится специальным отделом, подведомственным контролеру банка. Эта проверка аналогична описанному выше контролю кредитного портфеля, но она, как правило, осуществляется негласно работниками независимых служб, не связанных с кредитными отделами.
Аудиторский контроль имеет целью ответить на следующие вопросы:
— каково состояние кредитных архивов банка, проводится ли их обновление;
— осуществляет ли руководство и рядовые сотрудники кредитных подразделений регулярное обследование портфеля ссуд;
— правильно ли определен рейтинг;
— соответствует ли работа кредитного отдела письменному меморандуму о кредитной политике;
— каково общее качество банковского портфеля;
— достаточны ли резервные фонды банка для покрытия убытков по безнадежным ссудам.
Результаты аудиторской проверки отражаются в специальном отчете, который представляется совету директоров, соответствующим комитетам банка, руководителям подразделений банка и старшим кредитным инспекторам. В отчете должна быть сделана оценка качества всего кредитного портфеля на момент проверки и дана характеристика эффективности работы руководства и персонала кредитных отделов. Кроме того, аудиторы дают свои рекомендации по улучшению работы и изменению сложившихся методов и форм кредитования в банке.
#34. Формы обеспечения возвратности кредита
34. ФОРМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА
Необходимость обеспечения возвратности кредита
Возвратность – один из основополагающих принципов при кредитовании. Возврат кредита зависит как от заемщика (от его кредитоспособности и добросовестности), так и от кредитора (от правильно выбранного им метода кредитования, от приемлемого размера ссуды и разумности кредитных условий).
Формой обеспечения возвратности кредита может быть:
- источник погашения долга (выручка от реализации продукции, имущество заемщика, получение займа) является реальным и достаточным лишь для кредитоспособного заемщика;
- юридически оформленные права кредитора на использование источника погашения долга (залог имущества и прав, поручительство и т.п.).
Изучение кредитоспособности заемщика
Кредитоспособность – это способность заемщика вернуть ссуду в срок вместе с процентами. Оценка кредитоспособности заемщика в момент заключения сделки и прогноз его кредитоспособности на перспективу позволяет кредитору выяснить степень риска невозврата кредита.
Факторы, влияющие на кредитоспособность заемщика:
- дееспособность – способность и правомочность заемщика получить кредит;
- репутация заемщика – честность, порядочность, ответственность;
- способность получать доход;
- состояние экономической конъюнктуры. Заемщик может обладать хорошей репутацией и иметь приемлемое обеспечение, однако из-за состояния дел в стране выдача кредита может быть неразумной. Поэтому необходимо оценивать и прогнозировать состояние экономики до полного возврата ссуды, деловую активность производства, сбыта и спроса на продукцию заемщика.
Способы оценки кредитоспособности:
1. На основе системы финансовых коэффициентов предполагает расчет следующих финансовых коэффициентов:
коэффициент ликвидности – это отношение ликвидных активов к сумме обязательств. К ликвидным активам относят денежные средства, легкореализуемые активы, которые можно быстро превратить в деньги.
Если коэффициент ликвидности будет меньше 0.5, то предприятие относится к 3-му классу;
Если его значение находится в пределах 0.5 – 1.5, то ко 2-му классу;
Если от 1.5 и выше, то к 1-му классу.
коэффициент покрытия – это отношение легкореализуемых активов к сумме обязательств. Легкореализуемые активы = ликвидные активы + сумма легкореализуемых запасов и затрат.
Если коэффициент покрытия меньше 1.3, то заемщик относится к 3-му классу;
Если он находится в пределах 1.3 – 2, то ко 2-му классу,
Если же 2 и выше, то заемщик первоклассный.
коэффициент привлеченных средств определяется отношением общей суммы обязательств к сумме источников.
- коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется отношением собственных средств к сумме источников. Оптимальное значение этого коэффициента 50-60%. Он показывает степень финансовой независимости заемщика. Чем выше значение данного коэффициента, тем меньше риск банка при кредитовании этого клиента.
2. На основе анализа денежных потоков. Определяется сальдо различных поступлений (прибыль, амортизация, резервы будущих расходов, высвобождение средств, получение ссуд, рост акционерного капитала) и расходов (вложения средств, сокращение кредиторской задолженности, сокращение пассивов, финансовые расходы, погашение ссуд) за определенный период (как правило, для анализа берут 3 года).
Если у клиента наблюдается устойчивое превышение доходов над расходами, то это свидетельствует о его финансовой устойчивости;
Краткосрочное превышение говорит о более низком рейтинге;
Систематически пассивное сальдо характеризует клиента как некредитоспособного.
15. На основе анализа делового риска. Деловой риск связан с прерывностью кругооборота капитала, возможностью не завершить эффективно этот кругооборот. Факторы делового риска связаны с надежностью поставщиков, сезонностью поставок, уровнем цен и др. Каждому из них присваивается определенный балл.
Залог
Залог имущества клиента является одной из наиболее распространенных форм обеспечения воз¬вратности банковских ссуд. Он означает, что кредитор - залогодержатель вправе реализовать это иму¬щество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотрен¬ных в случае его невыполнения. Кроме того, необходимо учитывать, что рыночная стоимость заложен¬ного имущества может снизиться. Следовательно, во всех случаях стоимость залога должна быть выше размера испрашиваемой ссуды.
Залог должен обеспечить возврат ссуды вместе с процентами. Следует выделять различия между обеспечением и залогом:
Залог дает банку особые права, а заемщик теряет право распоряжаться заложенным имуществом. Обеспечение не приводит к изменению права заемщика пользоваться предметом, служащим в качестве обеспечения.
Залог всегда связан с правом собственности на заложенное имущество, а обеспечение может включать элементы, которые являются (прямое обеспечение) или не являются (косвенное) собственностью клиента.
Залог количественно больше суммы кредита, а обеспечение должно быть равно кредиту.
Чтобы быть предметом залога (движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, дебиторские счета, депозиты) необходимо соответствовать двум критериям:
1. приемлемость – это качество материальных ценностей и возможность кредитора осуществлять контроль за их сохранностью. Качество обеспечивается такими свойствами как быстрота реализации, стабильность цен, возможность страхования, долговременность хранения, сохранность. Если заложенные ценности передаются кредитору, то он должен заботиться об их целостности и сохранности. Легкотранспортируемые предметы, имеющие высокую стоимость, передаются на хранение в сейфы кредитора. Если этого технически сделать невозможно, то имущество помещается в спецхранилище у заемщика под замком и печатью кредитора. Имущество, передаваемое во владение кредитора, называется закладом. Залог может быть твердым, если предполагается неизменность ТМЦ по сумме и по составу.
Критерий приемлемости отражает качественную сторону.
Требования к качественной стороне:
- предмет залога должен принадлежать заемщику или находиться у него в полном хозяйственном владении;
- предмет залога должен иметь денежную оценку;
- предмет залога должен быть ликвидным.
2. достаточность означает количественную характеристику залога.
Требование к количественной стороне - стоимость залога должна быть больше суммы кредита и процентов.
Важной проблемой является оценка стоимости залога. Ошибки в оценке залога могут отрицательно повлиять на организацию кредитных отношений. Завышение стоимости залога означает для кредитора повышение риска, занижение – потерю потенциального клиента.
Банковская гарантия, поручительство, цессия
При использовании в качестве обеспечения возвратности ссуды гарантии или поручительства имущественную ответственность за заемщика несет третье лицо.
Существует несколько видов гарантий, различающихся между собой по субъекту гарантийного обя-зательства, порядку оформления гарантии, источнику средств используемого для гарантирования пла¬тежа. В качестве гаранта могут выступать органы государственной и муниципальной власти, финансово устойчивые предприятия, банки, иные кредитные учреждения или страховые организации. Банковская гарантия является односторонней сделкой, в соответствии с которой гарант дает письменное обязатель¬ство выплатить оговоренную денежную сумму по представлении кредитором письменного требования об его уплате. За получение банковской гарантии должник обязан уплатить гаранту комиссионное воз¬награждение.
Специфика банковской гарантии заключается также и в обязатель¬ном возмездном характере между гарантом и принципалом (заемщиком).
Поручительство. Поручительство применяется как при взаимоотношениях банка с юридическими, так и с физиче¬скими лицами. Поручительство оформляется договором, по которому поручитель обязывается перед кредитором другого лица (заемщика), отвечать за исполнение последним своего обязательства частично или полностью в течение определенного времени. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники.
Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и всех других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств должником.
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором заплатить за заемщика, если тот не сможет погасить долг. Заемщик и поручитель несут перед кредитором солидарную ответственность. Поручительство заканчивается после погашения заемщиком долга, а также если кредитор в течение 3-х месяцев со дня наступления срока возврата кредита не предъявит иск к поручителю.
Одной из форм обеспечения своевременного возврата кредита заемщиком может выступать пере¬уступка (цессия) в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу.
Уступка (цессия) - это документ заемщика (цедента), в котором он уступает свое требование (дебитор-скую задолженность) кредитору (банку) в качестве обеспечения возврата кредита. В соответствии с договором о цессии по уступленному требованию (дебиторским счетам) банк имеет право восполь¬зоваться поступившей выручкой только для погашения выданного кредита и уплаты процентов за него. Если по уступленному требованию поступает сумма денежных средств, превышающая задол¬женность по ссуде, то разница возвращается цеденту.
На практике используются два вида цессии: открытая и тихая.
Открытая цессия предполагает со¬общение должнику об уступке требования.
В этом случае должник погашает свое обязатель¬ство непосредственно банку, а не заемщику банка. При тихой цессии банк не сообщает третьему лицу об уступке требования, должник платит цеденту, а тот обязан передавать полученную сумму банку. Заемщик предпочитает тихую цессию, чтобы не подрывать свой авторитет в деловых кругах.
Кроме уступки индивидуальных требований используются общая или глобальная цессии. Общая цессия означает, что заемщик обязуется перед банком регулярно уступать требования по поставке товаров или оказанию услуг на определенную сумму. При этом право банка на получение денежных средств в погашение предоставленного кредита возникает не в момент заключения договора об общей цес¬сии, а с момента передачи в банк требований или списка дебиторов. При глобальной цессии заемщик обязан уступить банку все существующие требования к конкретным клиентам и вновь возни¬кающие в течение определенного периода времени. Этот вид уступки считается предпочтительным. В целях снижения риска при использовании этой формы обеспечения возвратности кредита банк требует производить уступку требований на сумму, значительно большую, чем величина выданного кредита.
Банк при заключении договора о передаче права собственности в обеспечение имеющегося долга должен удостовериться, что заемщик действительно является собственником конкретных ценностей. Однако эта проверка не уменьшает риска, который сопровождает передачу права собственности. В це¬лях уменьшения риска банки осторожно подходят к определению размера обеспечения, в связи с чем максимальная сумма кредита составляет 20 - 50 % их стоимости.
Если клиент не имеет достаточного обеспечения или испрашивает ссуду на операцию, имеющую повышенную степень риска, банк рассматривает вопрос о целесообразности выдачи кредита при усло¬вии заключения договора страхования риска непогашения кредита со страховой компанией. При на¬ступлении обстоятельств, указанных в страховом договоре, банк вправе рассчитывать на частичное или полное возмещение страховым обществом неполученной банком суммы. При этом страховая компания получает право требования с должника возмещения причиненного ущерба в пределах выплаченного банку страхового возмещения. Применяется и иной порядок страхования кредитов, когда получатель кредита отвечает своим имуществом не перед банком, а перед страховым обществом, которое, в свою очередь, используя это имущество, гасит обязательства заемщика перед банком в случае невозврата кредита. Такая форма страхования заставляет заемщика тщательнее взвешивать свои возможности по возврату кредитов в срок. Банк незамедлительно получает сумму страхового возмещения к определен¬ному в договоре сроку. Однако, в условиях системного кризиса, охватившего финансовую систему страны, почти невозможно найти страховую компанию, готовую принять на страхование кредитные риски, так как недостаточность собственного капитала страховщиков не позволяет осуществлять этот вид деятельности. Кроме того, необходимость выплачивать страховую премию ведет к удорожанию кредита для заемщика, финансовое состояние которого небезупречно.
Наиболее предпочтительным для банка-кредитора в качестве обеспечения является залог вкладов, находящихся в этом банке. Для банка этот вид залога характерен низкими расходами на осуществление контроля, сам же залог высоколиквиден, что немаловажно при оценке качества ссуд. Кредиты, обеспе¬ченные залогом вкладов, находящихся в банке-кредиторе, при прочих положительных условиях отно¬сятся к кредитам высокого качества.
Поручительства и гарантии относятся к форме обеспечения более низкого качества. К их преиму¬ществам можно отнести низкие расходы на содержание, быстрое использование и участие второго лица в ответственности. Недостатками являются большие расходы по проверке кредитоспособности поручи¬теля или гаранта и связанные с этим проблемы.
Уступка требований, как форма обеспечения кредита, для банка - кредитора наименее привлека¬тельна. Это связано с проблемами контроля, с налоговым правом, особым риском тихой цессии. Ссуды с таким обеспечением переносятся в самую низкую категорию качества.
Наиболее предпочтительным видом залога является ипотека (залог недвижимого имущества), к не-достаткам которой относится трудность оценки, а к преимуществам - стабильность цены, неоднократ¬ное использование, простота контроля за сохранностью, возможность использования залогодателем. При принятии такого вида залога банк-кредитор обращает внимание на его ликвидность. Чем более ли¬квиден залог, тем более высокое качество имеет кредит, выданный под его обеспечение.
#35. Денежный и платежный оборот
35. Денежный и платежный оборот.
Денежный оборот – сумма всех ден. платежей предприятий, организаций, учреждений и населения, совершаемых с участием денег, функционирующих в качестве средства обращения и средства платежа.
Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах. В условиях обращения денег, обладающих собственной стоимостью, денежный оборот, как и товарный оборот, выступает в качестве стоимостного оборота, поскольку золотая или серебряная монеты имели собственную стоимость, отраженную в указанном на ней номинале. Стоимостный оборот объединял как денежный, так и товарный обороты. ...
Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот.
Понятие "денежный оборот" более узкое, чем понятие "платежный оборот".
Платежный оборот - процесс движения средств платежа, применяемых в данной стране. Он включает не только движение денег как средств платежа в налично-денежном и безналичном оборотах, но и движение других средств платежа (чеков, депозитных сертификатов, векселей и т.д.). Определенная, сравнительно значительная часть расчетов между их участниками осуществляется без денежных оборотов, в форме бартера, зачета и др.
Денежный оборот является, следовательно, составной частью платежного оборота. Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою очередь служит составной частью денежного оборота. Обращение денежных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридических или физических лиц к другим.
Обращаться могут только наличные деньги. Движение денежной единицы в безналичном обороте отражается в виде записей по счетам в банке. В подобной ситуации движение наличных денег замещается кредитными операциями, выполняемыми при участии банка, по счетам участников соответствующих операций.
Поэтому понятие "денежное обращение" можно отнести только к части денежного оборота, а именно - к налично-денежному обороту.
Под денежно-платежным оборотом понимается часть денежного оборота, где деньги функционируют как средство платежа независимо от того, безналичный это оборот или наличный.
Деньги, находящиеся в обороте, выполняют 3 функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и выполняют функцию накопления.
Функции меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары.
Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота.
Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег между:
центральным банком и коммерческими банками;
коммерческими банками;
предприятиями и организациями;
банками и предприятиями и организациями;
банками и населением;
предприятиями, организациями и населением;
физическими лицами;
банками и финансовыми институтами различного назначения;
финансовыми институтами различного назначения и населением.
По каждому из этих каналов деньги совершают встречное движение.
В зависимости признака, характеризующего характер отношений, которые обслуживает та или иная часть денежного оборота, денежный оборот разбивается на три части:
1. денежно-расчетный оборот, который обслуживает расчетные отношения за товары и услуги и нетоварные обязательства юридических и физических лиц;
2. денежно-кредитный оборот, обслуживающий кредитные отношения в хозяйстве;
3. денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения в хозяйстве.
Наконец можно классифицировать денежный оборот в зависимости от субъектов, между которыми двигаются деньги.
По этому признаку структура денежного оборота будет такова:
оборот между банками (межбанковский оборот);
оборот между банками и юридическими и физическими лицами (банковский оборот);
оборот между юридическими лицами;
оборот между юридическими и физическими лицами;
оборот между физическими лицами.
#36. Количество денег в обращении
36. Количество денег в обращении
Одной из сложнейших задач регулирования кредитно-денежной системы является поддержание денежной массы на уровне, который обеспечивал бы эффективное функционирование экономики.
Впервые закономерное количество денег в обращении в виде простейшей формулы было определено Марксом.
Если представить все товары и услуги, вовлеченные в процесс перераспределения, в денежном выражении и обозначить их через Q, а количество денег, обслуживающих это перераспределение через М, то можно записать:
M = Q / n
где n . число оборотов денежной массы за рассматриваемый период времени.
Очевидно, что величину, обратную n можно интерпретировать, как скорость обращения денег.
Конечно, такое примитивное представление денежного обращения порождает больше вопросов, чем разъясняет суть происходящих процессов, чем более не дает возможности сделать практические выводы для эффективного управления этим процессом.
Ясно, что прямо можно воздействовать только на величину М, используя известные рычаги . эмиссию, ставку рефинансирования, ставку обязательного резервирования. Но все осложняется тем, что процессы обращения происходят во времени, а величина Q зависит не от значений М и n в данный момент времени, а от того, какими они были в предшествующие периоды, впрочем, она зависит и от множества других факторов.
#37. Особенности денежного оборота в условиях административно-распределительной модели экономики
37. Особенности денежного оборота в условиях административно-распределительной модели экономики
В условиях административно-распределительной модели экономики денежному обороту были присущи следующие особенности: как наличный, так и безналичный обороты обслуживали распре-делительные отношения в хозяйстве.
Весь общественный продукт в виде средств производства и в виде продуктов и услуг (предметов потребле¬ния) распределялся:
- в первом случае - через систему материально-тех¬нического снабжения;
- во втором - через систему государственных торговых точек в соответствии с жалованьем (заработной платой), по¬лучаемым членами общества; законодательно делился на безналичный и наличный обороты, причем государство устанавливало, какие отношения должны обслу¬живаться безналичным, а какие - налично-денежным оборотом.
При этом безналичный оборот преимущественно обслуживал распределе¬ние средств производства, а наличный оборот - распределение предме¬тов потребления; служил объектом директивного планирования государством; функционировал в рамках единой государственной формы соб¬ственности; был централизован - его исходный и завершающий этапы были сосредоточены в государственном банке; существовала монополия государственного банка на эмиссию как безналичных, так и наличных денежных знаков; не существовал механизм банковского мультипликатора.
#38. Особенности денежного оборота в условиях рыночной модели экономики
38. Особенности денежного оборота в условиях рыночной модели экономики
В условиях рыночной модели экономики особенности денежного обо¬рота следующие: обслуживает преимущественно рыночные отношения в хозяйстве и только в незначительной части - распределительные отношения; служит объектом прогнозного планирования государством, ком¬мерческими банками, юридическими и физическими лицами; функционирует в условиях существования различных форм соб-ственности; децентрализован - его исходный и завершающий этапы рассредо¬точены в разных коммерческих и государственных банках; безналичный и налично-денежный обороты тесно связаны друг с другом - налично-денежный оборот совершается только на базе безна¬личного оборота; эмиссию безналичных денег осуществляет система коммерческих банков, эмиссию наличных денег - государственный банк.
#39. Взаимосвязь денежного оборота с системой рыночных отношений
39. Взаимосвязь денежного оборота с системой рыночных отношений
Система рыночных отношений распадается на две сферы: денежно-товарных и денежно-нетоварных отношений.
Особенностью денежно-товарных отношений является то, что происходит не только денежный, но и товарный (стоимостной) обороты, поскольку движение денег здесь всегда связано со встречным движением товаров.
При денежно-нетоварных отношениях стоимостного оборота не происходит, меняются только владельцы денег. Например, на рынке кре¬дитных ресурсов у кредитора временно уменьшается количество имею¬щихся у него денег и, тем самым, уменьшается его право выйти в другие сферы рынка. У заемщика же увеличивается количество имеющихся у него денег и тем самым увеличивается его возможность выйти на дру¬гие рынки.
Каждая часть денежного оборота обслуживает свою сферу рыночных отношений, причем деньги свободно переходят из одной ча¬сти денежного оборота в другую, что позволяет оперативно перебрасы¬вать их из одной сферы рыночных отношений в другую в соответствии со складывающейся в результате действия закона спроса и предложения конъюнктурой рынка. В отличие от других рынков валютный рынок не обслуживается конкретно какой-то частью денежного оборота, он толь¬ко увеличивает или уменьшает этот оборот.
Таким образом, можно сформулировать две основные задачи, ко¬торые решает денежный оборот, обслуживая систему рыночных отно¬шений, что и определяет его роль:
- денежный оборот, перераспределяя деньги между своими частями, обеспечивает свободный перелив капитала из одной сферы рыночных отношений в другую, тем самым осуществляя их взаимосвязь;
- в денежном обороте создаются новые деньги, обеспечивающие удовлетворение потребности в них всех сфер рыночных отношений.
Итак, как было отмечено ранее, денежный оборот в условиях ры¬ночной модели экономики обслуживает не только рыночные, но и рас¬пределительные отношения в хозяйстве.
Это прежде всего финансовые отношения, связанные с существованием федерального и местного бюд¬жетов; кредитные отношения, связанные с предоставлением централь¬ным банком кредитов правительству, а также льготных кредитов ком¬мерческим банкам.
#40. Организация денежного оборота
40. Организация денежного оборота
С помощью потока денег в наличной и безналичной формах - денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период, - обеспечиваются реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.
Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты.
Банковская система выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а со¬здание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано с проводимыми этой системой кредитными операциями.
Де¬нежные средства на расчетных и других аналогичных счетах в банках отражаются посредством записи остатков, оборотов по лицевым сче¬там вследствие безналичных расчетов.
Главный источник этих средств - ссуды банков по известной формуле Loans make deposits - ССУДЫ со¬здают вклады.
Когда банк предоставляет кредит клиенту, он открыва¬ет ему счет до востребования в пассиве своего баланса на сумму выдан¬ной ссуды.
При этом активы банка увеличиваются на данную сумму долгового требования клиенту и одновременно увеличиваются пасси¬вы, куда поступает ссуда.
Поскольку предприятия, частные лица в про¬цессе расчетно-кассового обслуживания напрямую связаны с банками, прерогативой именно последних выступает превращение долговых тре¬бований к своим клиентам в платежные средства.
Открывая им счета до востребования, банки тем самым увеличивают денежную массу. За¬тем вклады мобилизуются клиентами посредством чеков или поруче¬ний по перечислениям в процессе безналичных расчетов.
Связь после¬дних с кредитными отношениями очевидна:
- во-первых, в силу того, что при их проведении деньги выполняют функцию средства платежа (по-гашения долгов);
- во-вторых, разрыв во времени между началом и окончанием платежа придает последнему кредитный характер, а проводи¬мая при этом платежная операция является по сути и кредитной, опосредующей кредитные отношения с организациями, оказывающими пла¬тежные услуги, как правило, банками.
Таким образом, денежная масса представляет собой результат взаи¬модействия ДВУХ потоков. Один поток - ВЫПУСК денег, означающий рас¬пределение платежных средств через банки среди экономических агентов, испытывающих потребность в деньгах: другой - возврат денег должниками, имеющий место ПРИ уменьшении долговых требований в активах банков из-за уплаты долгов.
#41. Социально-экономические последствия инфляции
41. Социально-экономические последствия инфляции
Социально-экономические последствия инфляции выражаются в:
- обесценении денежных накоплений населения, хозяйствующих субъектов и средств государственного бюджета;
- - неравномерном росте цен, что увеличивает неравенство норм прибылей в разных отраслях и усугубляет диспропорции воспроизводства;
- искажении структуры потребительского спроса из-за стремления превратить обесценившиеся деньги в товары и валюту;
- снижении экономической активности, росте безработицы;
- сокращении инвестиций в народное хозяйство и повышении их риска;
- социальном расслоении общества и в итоге обострении социальных противоречий.
Для оценки и изменения инфляции используют показатель индекса цен.
Индекс цен измеряет соотношение между покупной ценой определенного набора потребительских товаров и услуг («рыночная корзина»). Он рассчитывается для данного периода с совокупной ценой идентичной и сходной группы товаров и услуг в базовом периоде по формуле:
Индекс цен в данном периоде=(Цена «корзины» в данном периоде/Цена «корзины» в
базовом периоде)х100%
Производственная «рыночная корзина» в России состоит из 19 товарных единиц.
Уровень инфляции = (P2 – P1) / P1,
где Р2 – средний уровень цен в текущем году, а Р1- средний уровень цен в прошлом году.
#42. Механизм определения процентной ставки
42. Механизм определения процентной ставки.
Нормой процента (процентная ставка) называют отношение годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита, умноженного на 100.
Норма процента зависит от отношения спроса и предложения, которые определяются многими факторами:
• масштабом производства;
• соотношением между размерами кредитов, предоставляемых государством, и его задолженностью;
• темпами инфляции (при усилении инфляции процентные ставки растут);
• циклическими колебаниями производства;
• сезонными условиями;
• рыночной конъюнктурой и рыночными колебаниями;
• государственным регулированием процентных ставок;
• международными факторами (неуравновешенностью платежных балансов, колебанием валютных курсов, валютными кризисами, движением капиталов и т. д.).
Изменение нормы процента связано с рыночным механизмом, а также зависит от государственного регулирования.
Как устанавливается рыночная ставка процента?
Рыночная ставка процента устанавливается в результате взаимодействия спроса и предложения на кредитном рынке. При избыточном предложении кредита кредиторы вынуждены будут снижать процентную ставку и соответственно сокращать объем предложения. При дефиците заемных средств конкуренция между заемщиками поднимет ставку и сократит объем спроса. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока рынок не достигнет равновесия, при котором ни у кредиторов, ни у заемщиков не будет стимулов для изменения своего поведения.
Ставка процента как цена кредита выполняет важную функцию распределения денежного и соответственно реального капитала экономическими агентами - частными лицами, фирмами. Денежные средства направляются в такие вложения, доходность или норма прибыли которых является по сравнению с процентной ставкой достаточно высокой. Таким образом, прибыльные фирмы имеют возможность расширяться, а недостаточно прибыльные вынуждены уходить с рынка.
Уровень процентных ставок может повышаться и понижаться вследствие большого числа факторов, воздействующих на спрос и предложение кредита. К важнейшим из них относятся:
- уровень дохода и состояние деловой активности;
- уровень цен и темпы инфляции;
- политика правительства и предложение денег;
- факторы, непосредственно связанные с организацией и структурой финансовых рынков.
Как определяется процентная ставка?
Ставка процента (процентная ставка) - это отношение процентного дохода к величине ссуды.
Если предположить, что в долг предоставлена ссуда в 100 рублей, то через год должно быть возвращено 10 рублей. Следовательно, процентный доход составляет 110 -100 = 10 рублей.
Тогда ставка процента (I) равна:
I = 10/100 х 100% =10%.
Процентная ставка позволяет сопоставить доходы от предоставления в кредит различных по величине и по условиям предоставления сумм.
#43. Основные факторы спроса на кредит
43. Основные факторы спроса на кредит.
К основным факторам спроса на кредиты относятся:
- ожидаемая норма прибыли - если фирма ожидает увеличение прибыли в будущем, то объем планируемых инвестиций увеличится и увеличится спрос на кредит, и наоборот, ожидание снижения нормы прибыли будет означать снижение объема планируемых инвестиций, и спрос на кредит уменьшится;
- ожидаемая инфляция - рост инфляционных ожиданий заемщиков при неизменности номинальных процентных ставок означает, что реальные процентные ставки снижаются, следовательно, повышается выгодность заимствований, и спрос на кредит растет;
- объем государственных заимствований - правительство берет займы и размещает государственные облигации для покрытия дефицита государственного бюджета;
- уровень благосостояния и доходов - рост благосостояния в экономике ведет к росту предложения кредита. В период экономического спада падение доходов приводит к сокращению объемов предложения кредита;
- ожидаемая доходность активов - если кредиторы рассчитывают,1то в будущем процентные ставки возрастут и, следовательно, понизится доходность облигаций, приобретаемых а текущем периоде, то предложение кредита уменьшается при любой из возможных ставок процента. Также на решение кредиторов влияют ожидания изменений доходности акций и реальных активов. Предложение кредита непосредственно связано с ожидаемыми темпами инфляции;
- риск - если кредиторы не уверены в будущих темпах инфляции, они скорее всего потребуют более высокие проценты, чтобы покрыть риск кредитования, особенно в долгосрочном периоде, отношение кредиторов к риску, связанному с тем, что реальные доходы будут ниже ожидаемых, также будет воздействовать на предложение кредита и общий уровень процентных ставок;
- ликвидность — предложение кредита может увеличиваться в связи с повышением степени ликвидности долговых финансовых инструментов (векселей, корпоративных облигаций, государственных облигаций и т. д.).
#44. Натуралистическая теория кредита
44. Натуралистическая теория кредита.
Представители натуралистической школы давали искаженную трактовку сущности кредита и его роли в капиталистической экономике. Ошибочность их взглядов заключалась в том, что они не понимали кругооборота промышленного капитала в денежной форме, а, следовательно, самостоятельной роли ссудного капитала и его специфики. В результате они трактовали кредит как способ перераспределения материальных ценностей в натуральной форме, тогда как на самом деле кредит есть движение ссудного капитала. Отождествляя ссудный и действительный капитал, натуралисты не понимали не только роли кредита и его создателя - банков, но и его двойственного характера, в силу которого кредит может способствовать как расширению производства, так и обострению его противоречий. Позитивные аспекты: натуралисты правильно считали, что кредит не создает реального капитала, который образуется в процессе производства. Они показали зависимость кредита от производства, не преувеличивая его роли, подчеркивали зависимость процента от колебания и динамики прибыли.
#45. Капиталотворческая теория кредита
45. Капиталотворческая теория кредита.
Основной постулат - кредит занимает положение, не зависимое от процесса воспроизводства, и ему принадлежит решающая роль в развитии экономики. Теория постоянно совершенствовалась, в нее вносились новые понятия. Активную роль в развитии теории сыграл Кейнс, который обосновал принципы кредитного регулирования экономики, согласно которым кредит определяет экономическое развитие. Теоретические концепции Кейнса, принятые правящими кругам и в качестве методов регулирования, способствовали выводу экономики капиталистических стран из кризиса в 29-33 гг. и ослабили глубину спадов в послевоенные годы. В послевоенные годы теорию развивали в качестве последователей две группы экономистов - неокенсианская школа денежно-кредитного регулирования и группа Р. Голдсмит, С. Кузнец, X. Дугел, Д. Кример.
Каждая из этих групп внесла свою лепту в развитие теории. Например, вторая группа, исследуя рынок ссудных капиталов, проследила определенную зависимость развития экономики от накопления денежного капитала, динамики рынка капитала и кредита.
Они показывают, что корпорации, государство, население не могут развиваться на базе собственных финансовых ресурсов и требуют постоянных вливаний денежных средств рынка капитала. Заслуга этих ученых состоит в том, что они создали четкую структуру и параметры функционирования рынка капиталов и кредитной системы.
Капиталотворческая теория получает дальнейшее развитие в теории монетаризма, сущность которого заключается в осуществлении сдерживания денежной массы и увеличении процентных ставок. Эта теория также получила название «антиинфляционной», так как ее рекомендации были использованы в экономической политике правящих кругов США и Западной Европы с 80-х гг. по наше время. Хотя указанные меры способствовали снижению роста цен в 80-90 гг., однако они не ликвидировали инфляцию и ее коренные причины в западных странах.
#46. Типы банковских систем
46. ТИПЫ БАНКОВСКИХ СИСТЕМ
Банковские системы, согласно мировой практике, бывают одноуровневые и двухуровневые.
ОДНОУРОВНЕВАЯ БС – предусматривает наличие только горизонтальных связей между кредитными организациями.
Она может существовать в нескольких случаях:
1. в стране отсутствует ЦБ. Такое бывает на ранних стадиях банковской системы, когда любой банк может выполнять любой набор банковских операций и даже эмиссию;
2. в стране действует только ЦБ. Такая монобанковская система во главе с государственным банком была в СССР;
3. ЦБ выполняет все банковские операции конкурируя с другими банками и дублируют деятельность в других банках.
ДВУХУРОВНЕВАЯ БС – предусматривает наличие не только горизонтальных, но и вертикальных связей.
Вертикальные связи – это отношение подчинения между управляющим центром и низовыми звеньями, коммерческими и специализированными банками.
Горизонтальные отношения характеризуют равноправное партнерство между субъектами низового уровня. В условиях двухуровневого варианта построения БС происходит дифференциация ее функций, а административно-управленческие функции выполняются ЦБ. Обслуживание народного хозяйства осуществляют коммерческие банки.
Банковская система РФ включает:
-банки – это кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять след операции:
1. привлечение во вклады доходы физ-х и юр-х лиц;
2. размещение этих средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
3. открытие и ведение банковских счетов физ-х и юр-х лиц.
-кредитные организации –имеют право осуществлять только определенные банковские операции, которые делегировал ЦБ, выдав соответствующую лицензию.
-филиалы и представительства иностранных банков – филиал это обособленное подразделение кредитной организации, расположенной вне места ее нахождения и осущ-щая от ее имени часть или все банковские операции; представительство это обособленное подразделение кредитной организации, расположенной вне места ее нахождения, представляющее интересы данной кредитной организации, но, в отличие от филиала, не осуществляет банковские операции. И филиал и представительство не являются самостоятельными юр лицами и деятельность свою осуществляют на основании положений, утверждаемых создавшей их кредитной организацией.
Для каждой кредитной организации для осуществления расчетов в обязательном порядке открывается корреспондентский счет в учреждении банка..
ЦБ не может обслуживать операции с физ-ми и юр-ми лицами. Он работает исключительно с КБ, поэтому и именуется банком банков. Однако есть несколько исключений: когда ЦБ обслуживает органы государственной власти, местного самоуправления, военнослужащих в воинских частях, своих служащих, те регионы, где КБ и др кредитные организации отсутствуют.
#47. Основные функции ЦБ
47. Функции и задачи Центрального Банка России.
В соответствии со ст.1 Закона о Банке России это учреждение является главным банком РФ и находится в ее собственности. Правовой статус Банка России имеет свои особенности. С одной стороны, он является юридическим лицом (ст.2) и может совершать определенные гражданско-правовые сделки с коммерческими банками и государством (бюджетом) (ст.1618).С другой стороны он же наделен широкими властными полномочиями по управлению Денежно-кредитной системой РФ (ст.5,1014,1933).Таким образом, Банк России имеет двойственную правовую природу.
Центральные банки- это банки, осуществляющие выпуск банкнот и являющиеся центрами кредитной системы. Они занимают в ней особое место и являются, как правило, государственными учреждениями.
К основным функциям центрального банка относятся следующие:
1. Эмиссионная функция, сохраняющая свое значение, поскольку наличность по-прежнему необходима для значительной части платежей и обеспечения ликвидности кредитной системы, которая должна иметь средства окончательного погашения долговых обязательств.
2. Функция аккумулирования и хранения кассовых резервов для коммерческих банков, то есть каждый банк член национальной кредитной системы обязан хранить на резервном счете в Центральном банке сумму в определенной пропорции к размеру его вкладов. Одновременно Центральный банк по традиции является хранителем официальных золотовалютных резервов страны (официальные валютные резервы России в 1993 г. составили 4 млрд. долл. и около 300 т золота).
3. Функция кредитования коммерческих банков, характерная для социалистической экономики при государственной монополии на кредитную деятельность, а также для переходного периода, сопровождающегося нехваткой средств в руках частных финансовых институтов. Менее проявляется она в развитой рыночной экономике, где подобное кредитование существует преимущественно в периоды финансовых трудностей.
4. Предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных органов, так как в бюджетах различного уровня аккумулируется до половины и более ВВП стран. Данные средства накапливаются на счетах в центральных банках и расходуются с них. При этом, центральные банки ведут счета правительственных учреждений и организаций. Кроме того, они осуществляют операции с государственными ценными бумагами, предоставляют государству кредит в форме прямых краткосрочных и долгосрочных ссуд или покупки государственных облигаций. Центральные банки также проводят по поручению правительственных органов операции с золотом и иностранной валютой.
5. Клиринговая функция или функция проведения безналичных расчетов. Так, в ряде стран центральный банк ведет операции по общенациональному клирингу, выступая посредником между коммерческими банками, расположенными в разных районах страны.
#48. Принципы организации и построения ЦБ РФ
48. Принципы организации и построения Центрального Банка России.
В соответствии со ст.12 Устава Центрального банка Российской Федерации, утвержденного постановлением Президиума Верховного Совета Российской Федерации от 24 июня 1991 года, управление Банком России осуществляется председателем и Советом директоров Банка. В соответствии со ст.103 Конституции Российской Федерации председатель Банка России назначается и освобождается от должности Государственной думой.
Совет директоров Банка России назначается высшим органом представительной власти. В состав Совета директоров Банка России входят: председатель Банка России, его заместитель, директора департаментов центрального аппарата, начальники главных центральных управлений Банка России, председатели национальных банков республик, входящих в состав Российской Федерации. Председатель Банка России без доверенности действует от имени Совета, представляет интересы Банка во всех отечественных и иностранных банках, на предприятиях, в учреждениях и организациях,
распоряжается в пределах своих полномочий имуществом, фондами и другими средствами Банка, заключает договоры, открывает необходимые для хозяйственной деятельности расчетный и другие счета, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников банка и его учреждений, предприятий и организаций.
Председатель Банка России может передавать отдельные полномочия членам совета директоров
Независимость Центрального банка. Очевидно, что независимость . это лишь средство достижения целей деятельности ЦБ. По закону целью денежно-кредитной политики является стабильность национальной валюты.
#49. Характеристика коммерческого банка: функции, основные операции и услуги
49. Характеристика коммерческого банка: функции, основные операции и услуги.
Коммерческие банки - это банки, основной целью функционирования которых является получение максимальной прибыли. В соответствии с российским законодательством
КБ- это кредитная организация, имеющая право:
1. Привлекать денежные средства физических и юридических лиц;
2. Размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности;
3. Осуществлять расчетные операции по поручению клиента.
Основные функции коммерческих банков:
1. Аккумуляция, или привлечение денежных средств в депозиты;
2. Их размещение - инвестиционная функция;
3. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов.
Коммерческий банк определяется также как коммерческое предприятие, обеспечивающее выгодное помещение кредитных ресурсов.
Коммерческие банки сегодня выполняют широкий круг операций для удовлетворения финансовых потребностей всех типов клиентов (до 300 операций).
Основные виды операций КБ:
- ведение депозитных счетов,
- безналичный перевод денежных средств,
- прием сбережений,
- предоставление различных видов ссуд,
- трастовые операции,
- операции с ценными бумагами и др.
Операции коммерческих банков представляют собой конкретное проявление банковских функций на практике.
В соответствии с российским законом “О банках и банковской деятельности” основные виды деятельности:
1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады до востребования и на срок;
2. Предоставление кредитов от своего имени за счет собственных и привлеченных средств;
3. Открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;
4. Осуществление расчетов по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;
5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов, кассовое обслуживание клиентов;
6. Управление денежными средствами по договору с собственником или распорядителем средств;
7. Покупка у юридических и физических лиц иностранной валюты в наличной и безналичной форме;
8. Осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с действующим законодательством.
#50. Типология российских коммерческих банков
#50.Типология российских коммерческих банков
В банковской системе сложились различные типы кредитных учреждений, качественно отличающиеся друг от друга по источникам ресурсов, характеру размещения, стратегиям развития и т.п.
Важнейшие «типовые» различия между банковскими институтами предопределялись следующими обстоятельствами:
- типом интеграции банка с производственным капиталом;
- размером банка;
- хозяйственным профилем корпоративной клиентуры банка;
- наличием или отсутствием участия государства в управлении;
Тип интеграции с производственным капиталом определяет функцию, которую выполняет банк по отношению к сектору нефинансовых предприятий: работает банк на чистое привлечение средств с рынка для кредитования своей корпоративной клиентуры (банк-«донор») или наоборот, на размещение привлеченных от нее средств на денежных и финансовых рынках (банк-«акцептор»). В качестве наиболее активных чистых кредиторов нефинансовых предприятий выступают корпоративные банки.
Профиль корпоративной клиентуры банка определяет качество и структуру его кредитного портфеля. Могут быть выделены четыре основные типа корпоративной клиентуры.
Первый тип- внешнеторговые организации, импортеры- наиболее благополучный сегмент докризисной экономики - банк, ориентированный на его обслуживание, имел низкую долю просроченной задолженности в кредитах.
Второй тип . экспортоориентированный товаропроизводитель . как правило, сравнительно благополучный заемщик, но в ряде случаев отягощенный финансовыми дефицитами и неплатежами со стороны внутренних потребителей . кредитование сопряжено с определенным риском.
Третий тип . внутреннеориентированный производитель . до кризиса наиболее депрессивный элемент экономики, что обуславливает низкий уровень возвратности кредитов.
Четвертый тип . территориально-хозяйственные комплексы в регионах финансовых центрах. Такие комплексы объединяют замкнутые платежные цепочки, находящиеся под контролем околовластных региональных хозяйственных структур. Этот фактор обуславливает низкий уровень финансовых рисков при кредитовании их участников, и соответственно, высокое качество кредитов банков, работающих с ними.
Специализированные банки и банковские объединения
Специализированные банки- ориентируются только на ограниченный вид банковских операций.
Инвестиционные банки (ИБ): основная задача - мобилизация долгосрочного ссудного капитала и предоставление его заемщикам посредством выпуска и размещения акций, облигаций и др. видов заёмных бумаг.
Их возникновение в XVIII в. связано в основном с размещением государственных ценных бумаг. В последующем в связи с распространением акционерной формы организации они мобилизуют денежные средства для крупных компаний и корпораций путем размещения их акций и облигаций, активно участвуют в реорганизации крупных компаний, а также размещают государственные ценные бумаги всех уровней власти. По поручению корпораций и государства, нуждающихся в долгосрочных вложениях и прибегающих к выпуску акций и облигаций, ИБ берут на себя обязанности по определению размера, условий, сроку эмиссии, выбору типа ценные бумаги, а также размещению и организации вторичного обращения.
Инвестиционные Банки развития базируются на акционерной собственности, смешанной и чисто государственной. Они обеспечивают высокий уровень долгосрочного кредитования промышленности, реализации правительственных программ социально-экономического развития.
Банкирские дома. Главной функцией ряда банкирских домов Европы (семейного типа) в XVIII . XIX вв. было именно размещение государственных ценных бумаг. В этой сфере особо следует выделить роль банкирского дома Ротшильда во Франции, а также его семейных ответвлений в Германии и Англии. В 70.80-е гг. они становятся акционерными, но с приоритетом семейного паевого владения; происходит широкая диверсификация их деятельности в связи с обострением конкуренции на рынке ссудного капитала при сокращении их числа. Они осуществляют операции на фондовых биржах, служат посредниками при слияниях и поглощениях, ведут торговлю золотом, являются крупными посредниками на международном рынке ценных бумаг по размещению еврооблигаций и т.д.
Ипотечные банки. учреждения, предоставляющие долгосрочный кредит под залог недвижимости (земли, зданий, сооружений).
Сбербанки. На ранних этапах развития эти учреждения занимались аккумуляцией сбережений малоимущих слоев населения, но постепенно круг их операций расширился; они становились по сути универсальными банками, выполняющие функции коммерческих. Они занимаются депозитными, кредитными, инвестиционными и валютными операциями.
Главная задача, как и прежде, . предоставлять всем слоям населения, а также экономике большой объем дешевых кредитов.
По форме организации СБ РФ является акционерным банком открытого типа. Его учредителем выступает ЦБ РФ, которому принадлежит контрольный пакет акций Сбербанка. Он остается абсолютным монополистом на рынке частных вкладов
Акции активно продаются и покупаются на вторичном внебиржевом рынке. Однако основная роль в формировании пассивов банка принадлежит привлеченным средствам (депозитам, вкладам).
Среди активных операций наибольшая доля принадлежит операциям по выдаче ссуд и инвестициям.
Внешэкономбанк (до 1988 г. Внешторгбанк СССР) осуществлял все поступления и платежи, кредитовал внешнеторговые организации). Его деятельность связана с участием в реструктуризации советских задолженностей; развитие внешнеэкономических связей, проведение международных расчетов в сфере корреспондентских отношений; выполнение межнациональных инвестиционных программ. Основными клиентами ВЭБ является иностранные торговые фирмы и компании, российские в/т организации, крупные производственные предприятия.
Банк внешней торговли РФ (ВТБ) создан в октябре 1990 г. как акционерное общество закрытого типа. Контр. Пакет акций в федеральной собственности. Обслуживает в/т операции и расчеты российских предприятий и организаций, валютное кредитование, ведение валютных счетов.
Банки потребительского кредита - тип банков, которые функционируют в основном, за счет кредитов, полученных в коммерческих банках, и выдачи краткосрочных и среднесрочных ссуд на приобретение дорогостоящих товаров длительного пользования и.т.д.
Банковский холдинг представляет собой держательскую (холдинговую) компанию, владеющую пакетами акций и иных ценных бумаг других компаний и осуществляющую операции с этими ценными бумагами. Помимо чистых холдингов, занимающихся только указанными операциями, существуют смешанные холдинги, которые, кроме того, ведут предпринимательскую деятельность в различных сферах экономики.
Централизация банковского капитала проявляется в слиянии крупных банков в крупнейшие банковские объединения, в росте филиальной сети крупных банков. Банковские объединения - этобанки-гиганты, играющие господствующую роль в банковском деле.
Существуют несколько форм банковских объединений.
Банковские картели - это соглашения, ограничивающие самостоятельность отдельных банков и свободную конкуренцию между ними путем согласования и установления единообразных процентных ставок, проведения одинаковой дивидендной политики и т.п.
Банковские синдикаты, или консорциумы - соглашения между несколькими банками для совместного проведения крупных финансовых операций.
Банковские тресты - это объединения, возникающие путем полного слияния нескольких банков, причем происходит объединение капиталов этих банков и осуществляется единое управление ими.
Банковские концерны - это объединение многих банков, формально сохраняющих самостоятельность, но находящихся под финансовым контролем одного крупного банка, скупившего контрольные пакеты их акций.
#1.Содержание финансов организаций (предприятий)
1. Содержание финансов организаций (предприятий)
Финансы организаций (предприятий) — относительно самостоятельная сфера системы финансов страны (государ¬ства), охватывающая круг денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финан¬совых ресурсов предприятий на основе управления их денеж¬ными потоками.
Организация является самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица, произ¬водящим продукцию, товары, оказывающим услуги, выполня¬ющим работы, занимающимся различными видами экономи¬ческой деятельности, целью которой является обеспечение общественной потребности, извлечение прибыли и прираще¬ние капитала.
Как показывает мировой опыт, в реальной экономике осо¬бую роль играют коммерческие организации, т.е. органи¬зации, основной целью деятельности которых является извле¬чение прибыли. Именно они обслуживают сферу материаль¬ного производства, где создаются валовой национальный продукт и национальный доход — источник финансовых ре¬сурсов для других звеньев системы финансов — государ¬ственных бюджетов различных уровней, бюджетов домашних хозяйств (физических лиц), бюджетов других юридических лиц.
Тем самым обеспечивается общественное значение (роль) финансов организаций (предприятий), которое проявляется в следующем:
а) финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, формируются в основном за счет финансов организаций (предприятий);
б) финансы организаций формируют финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса в товарах и услугах;
в) реализуются задачи социального развития общества за счет формирования ресурсов на нужды потребления;
г) осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптималь¬ного соотношения между средствами, направляемыми на по¬требление и накопление;
д) используются финансы организаций для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике;
е) финансы организаций позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления им возможностей инвестировать и в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными из них.
Роль же финансов в деятельности самих организаций (предприятий) проявляется в том, что с их помощью осуще¬ствляются:
•обслуживание индивидуального кругооборота фондов, т.е. смена форм стоимости. В процессе такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, пос¬ле завершения процесса производства и реализации гото¬вого продукта товарная форма стоимости вновь выступает в первоначальной денежной форме (в форме выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг); распределение выручки от реализации в фонд возмеще¬ния материальных затрат, включая амортизационные от¬числения, фонд оплаты труда (включая взносы во внебюд¬жетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли;
•перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую в распоряже¬нии предприятия на производственное и социальное раз¬витие;
•использование прибыли, остающейся в распоряжении пред¬приятия (чистой прибыли) на формирование фондов по¬требления, накопления, резервного фонда, на выплату ди¬видендов, на покрытие убытков предыдущих и отчетного периодов, на благотворительность;
•контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивиду¬ального кругооборота фондов, т.е. за состоянием ликвид¬ности, платежеспособности, финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.
#2.Функции финансов организаций
2. Функции финансов организаций
Под функциями любой экономической категории следует понимать форму выражения ее общественного назначения, т.е. они должны выражать специфику именно данной категории.
Функции финансов предприятий реализуются на микроэконо¬мическом уровне, они непосредственно связаны с формиро¬ванием и использованием капитала и денежных фондов пред¬приятий в условиях их экономического обособления и удов¬летворением частных благ на возмездной эквивалентной основе.
На сегодня нет единства мнений в количестве и содержа¬нии функций финансов предприятий. Однако в большинстве своем экономисты выделяют следующие из них:
•обеспечивающую — заключается в систематическом фор¬мировании в необходимом объеме денежных средств из различных альтернативных источников для обеспечения те¬кущей хозяйственной деятельности фирмы и реализации стратегических целей ее развития. Здесь следует отметить, что именно финансы в определенном смысле позволяют и заставляют предприятие в своей деятельности пользоваться средствами из разных источников, в том числе кредитами банков, займами, привлеченными средствами в целях фор¬мирования необходимого для ведения предприниматель¬ской деятельности объема ресурсов;
•распределительную — тесно связана с обеспечивающей функцией, проявляется через распределение и перерас¬пределение общей суммы сформированных финансовых ре¬сурсов предприятия, через формирование фондов денеж¬ных средств, определение основных стоимостных пропор¬ций в процессе распределения доходов и финансовых ре¬сурсов, через обеспечение оптимального сочетания инте¬ресов отдельных товаропроизводителей, предприятий (организаций) и государства в целом;
•контрольную — предполагает осуществление финансово¬го контроля за результатами производственно-хозяйствен¬ной деятельности организаций, а также за процессом фор-мирования, распределения и использования их финансо¬вых ресурсов. С помощью этой функции осуществляется контроль за формированием собственного капитала орга¬низации (предприятия), формированием и целевым исполь¬зованием денежных фондов, за изменениями финансовых показателей. Реализация этой функции на практике связа¬на с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих финансовых показателей, которые необходимо оценивать, отслеживать и на этой основе раз¬рабатывать необходимые меры для повышения эффектив¬ности распределительных отношений и всей производствен¬но-хозяйственной деятельности организации (предприятия).
#3.Классификация финансов организаций (предприятий)
3. Классификация финансов организаций (предприятий)
Финансы организаций можно классифицировать по раз¬личным признакам.
По организационно-правовым формам различают фи¬нансы: открытых акционерных обществ, закрытых акционерных обществ; обществ с ограниченной ответственностью; обществ с дополнительной ответственностью; полных товариществ; то¬вариществ на вере; производственных кооперативов; государ¬ственных и муниципальных унитарных предприятий; некоммер¬ческих организаций. В практической деятельности очень важ¬но учитывать особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм, ибо игнорирование данного обстоятельства может привести к конфликтам между собствен¬никами, управляющими и работниками.
По отраслевой принадлежности различают финансы: промышленных предприятий; сельскохозяйственных предпри¬ятий; транспортных организаций; торговых организаций; на¬учно-исследовательских, конструкторских, проектных органи¬заций; строительных, монтажных, строительно-монтажных организаций и др. При этом финансы промышленных предпри¬ятий занимают ведущее место в общей системе финансов предприятий. Это определяется тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается боль¬шая часть совокупного общественного продукта, национально¬го дохода и денежных накоплений. Однако финансы промыш¬ленных предприятий и организаций тесно связаны с финан¬сами других отраслей экономики. Специфика организации финансов предприятий различной ведомственной и отрасле-вой принадлежности обусловлена технико-экономическими особенностями той или иной отрасли, сочетанием операций производственного и непроизводственного характера, исполь-зованием земли в качестве главного фактора производства, географией и природно-климатическими особенностями тех или иных отраслей экономики, характером продукции, работ, услуг, производимых в той или иной отрасли, и др.
В зависимости от субъектов права собственности раз¬личают финансы коммерческих организаций, имущество кото¬рых находится в собственности граждан и юридических лиц РФ, Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образо¬ваний, иностранных граждан и в совместной собственности.
В зависимости от размеров предприятий различают фи¬нансы: малых предприятий; средних предприятий и крупных предприятий.
Все направления классификации оказывают влияние на организацию финансов предприятий, так как по-разному фор¬мируют затраты на производство и реализацию продукции, структуру активов и капитала, прибыль, длительность опера¬ционного и денежного циклов; определяют специфику нало¬гообложения, формирования доходов и денежных фондов, распределения прибыли и другие аспекты деятельности пред¬приятий.
#4.Принципы Организации финансов предприятий
4. Принципы организации финансов предприятий
Современная организация финансов организации (пред¬приятия) строится на соблюдении следующих принципов: хозяйственная самостоятельность, самоокупаемость и самофи-нансирование, материальная ответственность, заинтересован¬ность в результатах деятельности, плановости, обеспечения финансовых резервов, осуществления контроля за финансо¬во-хозяйственной деятельностью.
Принцип хозяйственной самостоятельности предпола¬гает, что независимо от организационно-правовой формы хо¬зяйствования организация (предприятие) самостоятельно оп-ределяет свою экономическую деятельность, направления вло¬жений денежных средств в целях извлечения прибыли. Права организаций в современных условиях в области коммерческой и инвестиционной деятельности существенно расширены. Так, предприятия самостоятельно осуществляют планирование сво¬ей деятельности; определяют объемы производства, номенк-латуру выпускаемой продукции (реализуемых услуг), направ¬ления вложения денежных средств в целях извлечения при¬были; самостоятельно устанавливают цены реализуемой продукции; определяют размер и структуру активов и пасси¬вов и др.
Между тем в условиях рыночной экономики значительная часть финансовых отношений предприятий регулируется го¬сударством. Это величина и порядок формирования уставно¬го и резервного капитала для предприятий различных орга¬низационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций; приватизация; ликвидация; банкротство; некоторые нормативы формирования и распределения финансовых ре¬сурсов (амортизационных отчислений, объекты и ставки нало¬гообложения); варианты учетной политики и др.
Принцип самоокупаемости предполагает, что средства, обеспечивающие функционирование предприятия, должны окупиться, т.е. покрыть понесенные затраты и обеспечить доход, соответствующий минимальному уровню рентабель¬ности.
Принцип самофинансирования означает полную окупа¬емость затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление воспроизводства основных фондов и оборотных средств (т.е. развитие производства). При этом инвестирование средств в развитие производства может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет банковских и коммерческих кредитов.
Принцип материальной ответственности означает нали¬чие определенной системы ответственности предприятий за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансо¬вые методы реализации этого принципа различны для отдель¬ных организаций (предприятий), их руководителей и работни¬ков в зависимости от организационно-правовой формы. Сами же формы организации материальной ответственности могут быть различными, но основными являются индивидуальная и коллективная.
Индивидуальная материальная ответственность предпола¬гает заключение договора конкретного материально ответствен¬ного лица с руководством предприятия, согласно которому это лицо несет ответственность за любую недостачу ценностей. Перечень материально ответственных лиц определяется самим предприятием.
Коллективная материальная ответственность предполага¬ет ответственность не конкретного лица, а коллектива (брига¬да, цех, предприятие в целом).
Так, предприятие несет материальную ответственность в форме уплаты пеней, штрафов, неустоек за нарушение дого¬воров на поставку продукции, нарушение расчетной дисцип¬лины, несвоевременную уплату платежей в бюджет и взносов в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредит¬ных договоров и др.
Принцип заинтересованности в результатах деятель¬ности (финансового стимулирования) реализуется через ус¬тановление мер поощрения и наказания (финансового харак¬тера) с целью повышения эффективности работы как органи¬зации (предприятия) в целом, так и ее подразделений, отдельных работников.
Сама организация (предприятие), ее работники, государ¬ство, акционеры заинтересованы в получении прибыли. Для этого работники должны быть обеспечены достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и части прибыли, направ¬ляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, мате¬риальной помощи и других стимулирующих выплат, а акцио¬неры получать дивиденды, держатели облигаций — проценты.
Для организации (предприятия) этот принцип реализует¬ся через стимулирование его инвестиционной деятельности, через проведение государственной оптимальной налоговой политики. Интересы государства при этом обеспечиваются путем увеличения поступлений в бюджеты всех уровней соот¬ветствующих сумм налоговых платежей.
Принцип плановости предполагает необходимость фор¬мирования системы финансового планирования, включающей оперативное, текущее и перспективное планирование, встра¬ивание ее в общую систему управления предприятием. Необ¬ходимость финансового планирования обусловлена тем, что в условиях рынка организация (предприятие) может существо¬вать только при стабильном получении прибыли, что, в свою очередь, предполагает планирование самой возможности ее получения и подтверждение этой возможности с помощью различных плановых ориентиров и показателей.
Наиболее полно данный принцип реализуется при внедре¬нии современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.
Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью их формирования для обеспечения непрерыв¬ности предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыноч¬ной конъюнктуры.
Финансовые резервы могут формироваться предприятия¬ми всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли. Следует отметить: денежные средства, на¬правляемые в резервные фонды, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необхо¬димости легко могли быть превращены в наличный капитал.
Принцип финансового контроля означает необходимость периодически контролировать финансово-хозяйственную дея¬тельность предприятия. В зависимости от субъектов, осуще-ствляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:
•Общегосударственный контроль проводят органы го¬сударственной власти и управления. Этот вид контроля осу¬ществляют органы государственной власти и управления.
•Ведомственный контроль проводят контрольно-ревизи¬онные отделы министерств и ведомств. Эти органы осуществ¬ляют проверки финансово-хозяйственной деятельности подве-домственных организаций (предприятий).
3. Внутрихозяйственный (внутрифирменный) финансовый контроль проводят финансовые службы организаций (предпри¬ятий): финансовый отдел или департамент, бухгалтерия, ре-визионная комиссия. В их функции входят проверка производ¬ственной и хозяйственной деятельности самого предприятия и его структурных подразделений. Основная задача данного вида — это внутренний аудит, проверки по поручению руко¬водства предприятия (организации). Внутренний аудит должен проводиться непрерывно и охватывать все участки финансо¬во-хозяйственной деятельности предприятия, носить предмет¬ный характер и быть результативным.
Кроме того, внутрифирменный контроль реализуется через создание так называемых центров ответственности. Под цен¬тром ответственности понимается структурное подразделение предприятия, которое контролирует отдельные аспекты финан¬сово-хозяйственной деятельности, а его руководство наделе¬но соответствующими ресурсами и полномочиями для выпол¬нения доведенных плановых финансовых показателей. В рамках предприятия можно выделить несколько типов цен¬тров ответственности: центр затрат, центр доходов, центр при¬были, центр инвестиций.
Независимый финансовый контроль осуществляют ауди¬торские фирмы, а также отдельные аудиторы. Объектом дан¬ного контроля является деятельность всех экономических субъектов. Основные цели внешнего аудита — проверка дос¬товерности финансовой и бухгалтерской отчетности и соответ¬ствия их законодательным и нормативным актам, экспертиза финансово-хозяйственного состояния, оценка платежеспособ¬ности, разработка рекомендаций по совершенствованию, упо¬рядочению финансово-хозяйственной деятельности, налогово¬го планирования, финансовой стратегии организации (пред¬приятия).
#5.Формирование и использование финансовых ресурсов организаций (предприятий)
5. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций (предприятий)
Финансовые ресурсы организаций (предприятий) — это совокупность денежных источников средств, аккумулируемых предприятиями для формирования необходимых им активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет поступлений извне.
Потенциальное формирование финансовых ресурсов про¬исходит на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой стоимости на новый продукт.
Реальное их формирование начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки от реализации товаров выделяются отдельные элементы стоимо¬сти (фонды возмещения, оплаты труда, прибыль).
По источникам формирования финансовые ресурсы под¬разделяются на три группы:
•финансовые ресурсы, образованные за счет собствен¬ных средств (прибыль от основной деятельности, от реали¬зации выбывшего имущества, от внереализационных опера¬ций, амортизации, устойчивых пассивов, дополнительных паевых и иных взносов, эмиссионного дохода, резервных фондов и др.);
•финансовые ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (средства от выпуска и продажи собственных ценных бумаг, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эми¬тентов, кредиты банков и займы юридических и физических лиц, доходы по операциям с иностранной валютой и драгоцен¬ными металлами и др.);
•финансовые ресурсы, поступающие в порядке перерас¬пределения (страховые возмещения, средства, поступающие от концернов, ассоциаций, бюджетные субсидии и т.п.).
Использование финансовых ресурсов предприятий осуще¬ствляется по следующим основным направлениям:
•финансирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);
•финансирование инвестиционной деятельности предприя¬тия (реальные и финансовые инвестиции);
•платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
•погашение кредитов и займов;
•финансирование благотворительной деятельности;
•и др.
Формирование и использование финансовых ресурсов опосредуется денежными потоками (разница между всеми поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за конкретный период) по трем видам деятельно¬сти предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.
Текущая деятельность — это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Предпо¬лагает движение денежных средств, связанных с получением выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, дивидендов, расчетами по нало¬гам и сборам, оплатой и получением неустоек, залогов.
Инвестиционная деятельность — это деятельность орга¬низации, связанная с приобретением земельных участков, зда¬ний и иной недвижимости, оборудования, нематериальных ак¬тивов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осу¬ществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений, приобретением цен¬ных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставлением дру¬гим организациям займов и др. Предполагает движение денеж-ных средств, связанных с капиталовложениями, осуществлени¬ем финансовых вложений, с приобретением дочерних организа¬ций, а также с продажей объектов основных средств и иных внеоборотных активов, с продажей ценных бумаг и иных финан¬совых вложений, получением дивидендов и др.
Финансовая деятельность — движение денежных средств, связанных с поступлением от эмиссии акций и иных долевых бумаг; с поступлениями от займов и кредитов, пре¬доставленных другими организациями, а также с погашением займов и кредитов (не включая проценты), погашением обя¬зательств по финансовой аренде и др.
Каждый вид деятельности играет значительную роль в функционировании предприятия и генерировании им при¬были. Вместе с тем они взаимосвязаны. И если текущая де¬ятельность призвана обеспечивать организацию (предприя¬тие) необходимыми денежными средствами и является, по сути, основным источником ее прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать развитию и обес¬печению дополнительными денежными средствами текущей деятельности.
#6.Формирование денежных фондов организаций (предприятий)
6. Формирование денежных фондов организаций (предприятий)
Финансовые ресурсы являются источником для образова¬ния денежных фондов предприятий.
Денежный фонд — обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назна¬чение и относительно самостоятельное функционирование.
Через формирование денежных доходов и фондов пред¬приятия осуществляется не только обеспечение хозяйствен-пасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, дивидендов, расчетами по нало¬гам и сборам, оплатой и получением неустоек, залогов.
Инвестиционная деятельность — это деятельность орга¬низации, связанная с приобретением земельных участков, зда¬ний и иной недвижимости, оборудования, нематериальных ак¬тивов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осу¬ществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений, приобретением цен¬ных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставлением дру¬гим организациям займов и др. Предполагает движение денеж-ных средств, связанных с капиталовложениями, осуществлени¬ем финансовых вложений, с приобретением дочерних организа¬ций, а также с продажей объектов основных средств и иных внеоборотных активов, с продажей ценных бумаг и иных финан¬совых вложений, получением дивидендов и др.
Финансовая деятельность — движение денежных средств, связанных с поступлением от эмиссии акций и иных долевых бумаг; с поступлениями от займов и кредитов, пре¬доставленных другими организациями, а также с погашением займов и кредитов (не включая проценты), погашением обя¬зательств по финансовой аренде и др.
Каждый вид деятельности играет значительную роль в функционировании предприятия и генерировании им при¬были. Вместе с тем они взаимосвязаны. И если текущая де¬ятельность призвана обеспечивать организацию (предприя¬тие) необходимыми денежными средствами и является, по сути, основным источником ее прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать развитию и обес¬печению дополнительными денежными средствами текущей деятельности.
Денежные фонды предприятий условно можно разбить на пять групп.
•Фонды собственных средств. Представлены такими ис¬точниками денежных средств, имеющих характер фондов, как уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, прочие источники. Эта группа средств играет реша¬ющую роль в деятельности предприятий. Требования по объе¬му этих средств и их организации достаточно однозначны.
•Фонды заемных средств. Представлены такими источ¬никами денежных средств, как кредиты банков, займы юри¬дических и физических лиц, коммерческий кредит, факто¬ринг, лизинг, кредиторская задолженность и прочие источ¬ники. В условиях рынка ни одно предприятие не может обойтись без заемных средств, которые в условиях правиль¬ного подхода к формированию заемных источников и струк¬туры капитала в целом только способствуют повышению эф¬фективности производства без дополнительных вложений соб¬ственного капитала.
•Фонды привлеченных средств. Представлены фондами потребления, расчетами по дивидендам, доходами будущих периодов, резервами предстоящих расходов и платежей. Эти фонды носят двойственный характер, поскольку, с одной сто¬роны, вовлечены в оборот предприятия и отражаются в составе краткосрочных обязательств, с другой — порядок и источни¬ки их формирования позволяют отнести их к собственным источникам финансирования.
•Фонды смешанных источников. Представлены денежны¬ми фондами, образованными из источников смешанного ха¬рактера. Это инвестиционный и валютный фонды, фонд обо-ротных средств и др. Инвестиционный фонд предназначен для развития производства (формируется из амортизационных отчислений (фонда), фонда накопления, заемных и привлечен¬ных источников); валютный — формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и по¬купающих валюту для осуществления импортных операций. Самостоятельного целевого значения в отличие от инвестици¬онного фонда не имеет.
•Оперативные денежные фонды. Представлены денежны¬ми фондами предприятия, создающимися им периодически. Это фонды для выплаты заработной платы и дивидендов, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, для погашения кредитов и займов и др.
#7.Финансовый менеджмент как система рационального управления финансами организаций (предприятий)
7. Финансовый менеджмент как система рационального управления финансами организаций (предприятий)
Управление финансами является неотъемлемой частью общей системы управления предприятием. В условиях рыноч¬ной экономики финансовый менеджмент как составная часть процесса управления приобретает приоритетное значение.
В самом общем виде финансовый менеджмент можно определить как систему отношений по формированию и ис¬пользованию финансовых ресурсов предприятий (организаций) на основе управления их денежными потоками или как систе¬му рационального управления процессами финансирования хозяйственной деятельности предпринимательской организа¬ции (фирмы).
Как и любая система управления, управление финансами организации состоит из двух взаимодействующих подсистем: управляющей (субъект управления) и управляемой (объект управления).
Субъект управления (или управляющая подсистема),
включает совокупность таких базовых элементов, как органи¬зационная структура управления финансами, кадры финансо¬вой службы, финансовые методы, финансовые инструменты, информация финансового характера, технические средства управления финансами.
Организационная структура управления финансами организации и ее кадровый состав могут быть различными в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельно¬сти. Так, для крупных компаний (фирм) характерно выделение специальной службы, возглавляемой и руководимой финансо¬вым директором (вице-президентом по финансам).
Что же касается конкретных кадров финансовых служб (отделов), то здесь необходимы специалисты, имеющие квалификацию бухгалтера, финансового менеджера, эконо¬миста и т.п.
•Финансовые методы можно определить как способы воз¬действия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Это методы планирования, прогнозирования, финансового анализа, финансового контроля, кредитования, страхования, системы расчетов, аренды, лизинга, факторинга, трастовых операций и др.
Финансовые инструменты — это любые контракты, по ко¬торым происходит одновременное увеличение финансовых активов одной фирмы и финансовых обязательств — другой, или это различные формы краткосрочного и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на финан¬совом рынке.
Подразделяются финансовые инструменты на первичные и вторичные. К первичным относятся денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям и другие вторичные инструменты производны от базовых (первичных). Это варранты, депозитарные расписки (вторичные ценные бумаги), фьючерсные и форвардные кон-тракты, финансовые опционы, процентные и валютные свопы (производные ценные бумаги, или деривативы) и др.
Информация финансового характера является основой информационного обеспечения системы управления финанса¬ми на любом уровне. Она включает любые сведения финан¬сового характера: бухгалтерскую отчетность, данные управлен¬ческого учета, информацию кредитно-банковской системы, то¬варных, фондовых и валютных бирж и др.
Технические средства управления финансами — ЭВМ, персональные компьютеры, программное обеспечение (паке¬ты прикладных программ — стандартные и специализирован-ные), без которых в современных условиях невозможно осу¬ществлять управление финансами организации.
Объект системы управления финансами организации представляет собой совокупность таких взаимосвязанных эле¬ментов, как финансовые ресурсы, источники финансовых ре¬сурсов, финансовые отношения и денежный оборот.
Управление финансовыми ресурсами и источниками их формирования является одной из важнейших задач финан¬сового менеджмента. Наличие финансовых ресурсов в необ¬ходимых размерах предопределяет финансовое благополучие предприятия — его финансовую устойчивость и платежеспо¬собность. Поскольку финансовые ресурсы вовсе не бесплат¬ны и стоимость их зависит от источника, то возникает задача оптимизации структуры источников финансирования как в долгосрочном, так и в краткосрочном аспекте.
Финансовые отношения возникают в процессе формиро¬вания капитала, доходов, фондов, резервов и других денеж¬ных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ре¬сурсов. Финансовые отношения можно объединить в следую¬щие группы:
а) финансовые отношения с другими предприятиями и организациями. Это отношения организаций с поставщиками сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива электроэнергии, оборудования, транспортных услуг по их приобретению (по¬купке), а также отношения предприятия с потребителями его продукции по продаже;
б) финансовые отношения с финансово-кредитной системой. Это связь с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и сборов, а также отношения с кредитными организациями, страховыми компаниями, фондовыми и валютными биржами и т.п.;
в) финансовые отношения внутри предприятия (организации). Это отношения между его различными структурными подразделениями: филиалами цехами, бригадами, а также отношения с персоналом предприятия — рабочими и служащими;
г) финансовые отношения внутри объединений организаций (предприятий). Это отношения с вышестоящими организациями, отношения внутри финансово-промышленной группы, холдинга, связанные с внутрикорпорационным распределением средств;
д) финансовые отношения между предприятием (организацией) и его инвесторами (акционерами, участниками, собственниками) по формированию и эффективному использованию собственного капитала, а также выплаты дивидендов, процентов.
Появляются и принципиально новые группы финансовых отношений, связанных с несостоятельностью (банкротством) предприятий. Эти отношения регламентируются государством, в частности Федеральным законом «О несостоятельности (бан¬кротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ, и требуют специ¬альных форм антикризисного управления финансами предпри¬ятий; отношения, возникающие при слиянии, поглощении и разделении предприятий (корпораций).
Общим для всех перечисленных видов отношений являет¬ся то, что они выражены в денежной форме, в той или иной степени регламентированы государством, в процессе этих отношений формируются фонды денежных средств, в том чис¬ле и общегосударственные.
Несмотря на то, что возможно предположить наличие раз¬ных целей управления финансами (стратегических и тактичес¬ких) в зависимости от стадии жизненного цикла предприятия, его производственно-технических возможностей, уровня кон¬курентоспособности производимой им продукции и других факторов, основной целью финансового менеджмента является удовлетворение интересов собственников — повыше¬ние их благосостояния через механизм формирования и эф¬фективного использования прибыли.Тем не менее система стратегических целей может вклю¬чать следующие из них: а) избежание банкротства и крупных финансовых неудач организации; б) рост объемов производства и реализации; в) лидерство в борьбе с конкурентами; г) мак¬симизация цены компании.
Эти цели связаны между собой, дополняют друг друга, но организации должны контролировать весь их комплекс. При этом следует иметь в виду, что максимизация цены компании как наиболее обоснованный критерий эффективного управле¬ния ее финансами применим лишь в случае, когда на рынке каптала нет никаких ограничений и какой-либо дискримина¬ции в установлении цен на ценные бумаги.
Финансовый менеджмент направлен на решение следую¬щих основных задач:
•обеспечение сбалансированности движения материальных и денежных потоков;
•обеспечение формирования необходимого объема финан¬совых ресурсов в соответствии с задачами развития орга¬низации в предстоящем периоде;
•эффективное использование финансовых ресурсов органи¬зации по всем направлениям ее деятельности;
•обеспечение эффективного управления денежным оборо¬том организации;
•достижение финансовой устойчивости и финансовой неза¬висимости организации;
•обеспечение необходимого уровня ликвидности органи¬зации;
•максимизация прибыли организации в предстоящем пе¬риоде;
•и др.
Решение комплекса поставленных задач приводит к необ¬ходимости финансового планирования и формирования сис¬темы бюджетирования на предприятии. Конкретные формы и методы реализации названных функций определяются финан¬совой политикой предприятия, основными элементами которой выступают учетная и кредитная политика, политика управления денежными средствами, политика в отношении управления издержками, дивидендная и ценовая политика, инвестиционная и налоговая политика и т.п.
#8.Организация управления финансами на предприятии
8. Организация управления финансами на предприятии
Организация управления финансами на конкретных пред¬приятиях и в организациях зависит от форм собственности, организационно-правового статуса, отраслевых и технологи¬ческих особенностей, характера производимой продукции (оказываемых работ, услуг), размеров (масштабов) бизнеса и др.
Финансовая служба организации может быть представле¬на финансовым управлением (департаментом) — на крупных предприятиях, финансовым отделом — на средних предприя¬тиях либо только финансовым директором или главным бух¬галтером, который занимается не только вопросами бухгалтер¬ского учета, но и формированием финансовой стратегии на небольших организациях.
На крупных предприятиях структура финансовой службы более сложная. В наиболее общем виде в ней выделяют два подразделения: планово-аналитическое и учетно-контрольное. Первое отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации финансовых потоков; второе — за учет, финан¬совый контроль и информационное обеспечение различных лиц, заинтересованных в деятельности предприятия.
Для работы в финансовой службе крупной организации привлекаются как финансовые менеджеры широкого профи¬ля (для общего руководства финансовой деятельностью), так и функциональные финансовые менеджеры (для осуществле¬ния специализированных функций управления в одной из сфер финансовой деятельности, например: менеджер по управле¬нию инвестициями, антикризисный менеджер, риск-менеджер и т.п.).
В крупных организациях структура финансовой службы может быть представлена финансовым департаментом со следующими структурными подразделениями: бухгалтерией, аналитическим отделом, отделом финансового планирова¬ния, отделом оперативного управления, инвестиционным от¬делом.
При такой организации финансовой службы каждый отдел выполняет определенные функции, а общее руководство фи¬нансовым менеджментом осуществляет финансовый директор, который не только определяет политику и общее направление развития организации в области финансов, но и обеспечива¬ет соблюдение законодательства, регулирующего финансовую деятельность организации, разрабатывает принципы, методо¬логию и формы управления финансами организации, обеспе¬чивает общее руководство финансовым планированием, зани¬мается подготовкой аналитических отчетов руководству орга¬низации (предприятия) для принятия стратегических решений в области финансов и др.
Финансовая бухгалтерия занимается ведением бухгалтер¬ского учета и формированием публичной финансовой отчет¬ности в соответствии с установленными стандартами и тре-бованиями.
Аналитический отдел занимается анализом и оценкой фи¬нансового состояния организации, выявляет резервы повыше¬ния эффективности производственно-хозяйственной и финан¬совой деятельности и разрабатывает мероприятия по улучше¬нию финансового состояния предприятия. В его задачи может входить также прогнозирование финансовых показателей ис¬ходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-кон¬курентов и контрагентов и др.
Отдел финансового планирования осуществляет плани¬рование финансовой деятельности организации на предстоя¬щий период, разрабатывает финансовую стратегию финанси¬рования организации, составляет отчеты о выполнении пла¬нов финансовой деятельности организации, осуществляет налоговое планирование и др.
Отдел оперативного управления производит сбор на¬кладных, счетов, отслеживает их оплату, а также своевремен¬ность и полноту получения причитающихся организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полнотой и своевременнос¬тью уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фон¬ды, обеспечивает взаимоотношения с банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воз¬действия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйству¬ющих субъектов.
Отдел по работе с инвестициями занимается разработ¬кой общей инвестиционной политики организации, осуществ¬ляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, гото¬вит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестици¬онным портфелем организации, принимает участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд орга¬низации в рублевых и валютных средствах и др.Финансовая бухгалтерия занимается ведением бухгалтер-ского учета и формированием публичной финансовой отчет¬ности в соответствии с установленными стандартами и тре¬бованиями.
Аналитический отдел занимается анализом и оценкой фи¬нансового состояния организации, выявляет резервы повыше¬ния эффективности производственно-хозяйственной и финан¬совой деятельности и разрабатывает мероприятия по улучше¬нию финансового состояния предприятия. В его задачи может входить также прогнозирование финансовых показателей ис¬ходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-кон¬курентов и контрагентов и др.
Отдел финансового планирования осуществляет плани¬рование финансовой деятельности организации на предстоя¬щий период, разрабатывает финансовую стратегию финанси¬рования организации, составляет отчеты о выполнении пла¬нов финансовой деятельности организации, осуществляет налоговое планирование и др.
Отдел оперативного управления производит сбор на¬кладных, счетов, отслеживает их оплату, а также своевремен¬ность и полноту получения причитающихся организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полнотой и своевременнос¬тью уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фон¬ды, обеспечивает взаимоотношения с банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воз¬действия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйству¬ющих субъектов.
Отдел по работе с инвестициями занимается разработ¬кой общей инвестиционной политики организации, осуществ¬ляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, гото¬вит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестици¬онным портфелем организации, принимает участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд орга¬низации в рублевых и валютных средствах и др.
#9.Особенности финансов хозяйственных товариществ
9. Особенности финансов хозяйственных товариществ
Хозяйственными товариществами признаются коммер¬ческие организации с разделенным на доли участников скла¬дочным капиталом. Вкладом в имущество хозяйственного то¬варищества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денеж¬ную оценку. Создаваться могут в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества). Уч¬редителями полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Полным товариществом признается товарищество, участ¬ники которого (полные товарищи) в соответствии с заключен¬ным учредительным договором занимаются предпринима¬тельской деятельностью от имени товарищества и несут от¬ветственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом. В основе полного товарищества лежит до¬говор между его участниками. Им регулируются внутренние отношения между участниками. Кроме того, в нем должны быть отражены размер, состав, срок и порядок внесения участниками их вкладов, условия о размере и порядке изме¬нения долей каждого из них в складочном капитале, ответст-венность участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.
Уставный капитал хозяйственных товариществ представлен складочным капиталом, разделенным на доли участников. Доля в капитале при этом не предоставляет участнику никаких вещ¬ных прав на имущество товарищества. В ней лишь выражены обязательственные права участника по отношению к товари¬ществу, т.е. право на определенную часть прибыли и ликви-дационный остаток либо стоимость определенной части иму¬щества при выбытии из его состава, а также права участника по управлению товариществом.
Размер складочного капитала должен быть не менее 100 МРОТ, причем на день государственной регистрации должно быть оплачено не менее 50% общего объема складочного ка¬питала, а вторая часть — в течение года со дня государствен¬ной регистрации.
Участник полного товарищества вправе передать свою долю (ее часть) в складочном капитале как другому товари¬щу, так и третьему лицу, не участвующему в товариществе, но с согласия остальных участников (ст. 79 ГК РФ).
Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в складоч¬ном капитале, если иное не предусмотрено учредительным договором или иным соглашением участников.
Поскольку полное товарищество является юридическим лицом, оно несет имущественную ответственность перед кре¬диторами по своим обязательствам. Однако если имущества товарищества не хватает, требования кредиторов в оставшейся части удовлетворяются за счет личного имущества полных товарищей, при этом их ответственность носит солидарный характер (ст. 75 ГК РФ). Солидарная ответственность означа¬ет, что кредитор вправе требовать исполнения обязательства как от всех полных товарищей, так и от любого из них в от¬дельности, причем как полностью, так и в части долга.
Неограниченный характер ответственности участников пол¬ного товарищества обусловливает необходимость включения в фирменное наименование полного товарищества имен (наи-менований) всех его участников и слов «полное товарищество» либо имени (наименования) одного или нескольких участни¬ков с добавлением слов «и компания» и «полное товарищество» (ст. 69 ГК РФ).
Товариществом на вере (коммандитным товарищест¬вом) признается товарищество, в котором наряду с участни¬ками, осуществляющими от имени товарищества предприни¬мательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (комман¬дитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятель¬ностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкла¬дов и не принимают участия в осуществлении предпринима¬тельской деятельности.
Товарищество на вере создается и действует на основе учредительного договора, который подписывается всеми пол¬ными товарищами. В договоре полные товарищи обязуются создать товарищество на вере, определяют порядок совмест¬ной деятельности по его созданию, условия передачи ему сво¬его имущества и указывают другие сведения в соответствии с гражданским законодательством.
Управление деятельностью товарищества на вере осуще¬ствляется полными товарищами, а вкладчики не имеют права участвовать в управлении товариществом на вере, оспаривать действия полных товарищей по управлению и ведению дел товарищества. Вкладчики должны внести вклад в складочный капитал, что удостоверяется свидетельством об участии, вы¬даваемым вкладчику товариществом. Вкладчик товарищества на вере имеет право: получить часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в складочном капитале, в поряд¬ке, предусмотренном учредительным договором; знакомить¬ся с годовыми отчетами и балансами товарищества; по окон¬чании финансового года выйти из товарищества и получить свой вклад в порядке, предусмотренном учредительным до¬говором.
#10.Особенности финансов хозяйственных обществ
10. Особенности финансов хозяйственных обществ
Хозяйственные общества могут быть как обществами с ограниченной или дополнительной ответственностью, так и акционерными обществами.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) —это коммерческая организация, имеющая разделенный на доли участников уставный капитал и самостоятельно отвечающая по своим обязательствам. Участники общества по его обязатель¬ствам ответственности не несут, за исключением случаев, пре¬дусмотренных законом. Это несостоятельность (банкротство) ООО, если она была вызвана учредителями (участниками) об¬щества (ст. 56 ГК РФ), а также когда участник не полностью внес свой вклад (в таком случае он несет солидарную ответ¬ственность по обязательствам общества в пределах стоимос¬ти неоплаченной части вклада).
Уставный капитал обществ с ограниченной и дополнитель¬ной ответственностью состоит из номинальной стоимости до¬лей его участников. Размер доли участника общества в устав¬ном капитале определяется в процентах или в виде дроби. В соответствии со ст. 14 Закона «Об обществах с ограничен¬ной ответственностью» размер уставного капитала общества должен быть не менее 100 МРОТ, установленного законом на дату предоставления документов для государственной регис¬трации общества. Более строгие требования предъявляются к действующим в форме ООО кредитным и страховым орга¬низациям. Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть вкладом в уставный капитал общества. На момент госу¬дарственной регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину. Не¬оплаченную часть уставного капитала участники должны вне¬сти в течение первого года деятельности общества.
Увеличение уставного капитала общества допускается толь¬ко после его полной оплаты. Оно может осуществляться за счет имущества общества и (или) дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в обще¬ство.
Имущество, переданное обществу, становится его соб-твенностью, а у участников возникает право требования обя-зательственного характера. Участники ООО имеют право по¬лучать информацию о его деятельности, участвовать в управ¬лении делами общества, распределении прибыли, а в случае ликвидации общества — получить часть имущества, оставше¬гося после расчетов с кредиторами, и другие права, предус¬мотренные законом. Так, Гражданский кодекс РФ предусмат¬ривает возможность перехода доли в уставном капитале ООО, Доля может переходить как по воле их обладателя, так и в результате обстоятельств, не зависящих от него (смерть участ-ника, реорганизация или ликвидация участвующего в обществе юридического лица).
В соответствии с законодательством обществом с допол¬нительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредитель¬ными документами размеров. Участники общества с дополни¬тельной ответственностью солидарно несут субсидиарную от-ветственность по его обязательствам своим имуществом в оди¬наковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, установленных учредительными документами общества.'
При банкротстве одного из участников общества его ответ¬ственность по обязательствам общества распределяется меж¬ду участниками пропорционально их вкладам, если иной по¬рядок распределения ответственности не предусмотрен учре¬дительными документами общества.
Акционерным обществом признается коммерческая орга¬низация, уставный капитал которой разделен на определен¬ное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к акционер¬ному обществу (далее — обществу). Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Общество также не отвечает по долгам своих участ¬ников.
Акционерные общества бывают двух типов: открытые и закрытые.
Открытым акционерным обществом является общество, которое вправе проводить открытую подписку на выпускае¬мые им акции и осуществлять их свободную продажу с уче¬том требований федерального законодательства. Акционеры открытого общества могут отчуждать принадлежащие им ак¬ции без согласия других акционеров общества. Число акци¬онеров открытого общества не ограничено. Минимальный размер уставного капитала такого общества должен быть менее 1000-кратной суммы МРОТ, установленного законом на дату регистрации общества.
Закрытым акционерным обществом является общество, акции которого распределяются только среди учредителей или иного, заранее установленного круга лиц. Закрытое общество не имеет права проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобрете¬ния неограниченному кругу лиц. Число акционеров закрытого общества не должно превышать 50. В случае если число ак¬ционеров закрытого общества превысит 50, указанное обще¬ство в течение года должно преобразоваться в открытое. Ак¬ционеры закрытого общества имеют преимущественное пра¬во приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества, по цене предложения другому лицу.
Уставный капитал акционерного общества как наиболее развитой во всем мире организационно-правовой формы со¬стоит из номинальной стоимости акций общества, приобре-тенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновен¬ных акций общества должна быть одинаковой. Минимальный размер уставного капитала открытого общества должен со¬ставлять не менее 1000-кратной суммы МРОТ, установленно¬го законом на дату регистрации общества в открытом обще¬стве, и не менее 100-кратной суммы МРОТ — в закрытом ак¬ционерном обществе. При этом согласно ст. 34 Закона об акционерных обществах акции общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации общества, если меньший срок не предусмотрен договором о создании послед¬него. Не менее 50% акций общества должно быть оплачено при этом в течение 3 мес с момента государственной регист¬рации общества.
Общество размещает обыкновенные акции и вправе раз¬мещать один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала общества. При учреждении общества все его акции должны быть разме¬щены между учредителями. Акции общества являются имен¬ными.
Уставный капитал общества может быть увеличен путем повышения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Сумма, на которую увеличивается ус¬тавный капитал общества, не должна превышать разницу меж¬ду стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.
При увеличении уставного капитала общества за счет его имущества путем размещения дополнительных акций эти ак¬ции распределяются между акционерами.
Общество вправе в соответствии с федеральным законом уменьшать свой уставный капитал либо путем уменьшения номинальной стоимости акций, либо сокращением их общего количества, в том числе путем приобретения части акций в. случаях, предусмотренных законом. Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального разме¬ра уставного капитала, установленного законом.
Оплата акций общества при его учреждении производит¬ся учредителями по цене не ниже номинальной стоимости этих акций. Цена размещения дополнительных акций акционерами общества при осуществлении ими преимущественного права приобретения акций может быть ниже цены размещения иным лицам, но не более чем на 10%.
Общество может размещать облигации и иные эмиссион¬ные ценные бумаги, но только после полной оплаты уставно¬го капитала. При этом они могут выпускаться на сумму, не превышающую размера уставного капитала либо величины обеспечения, предоставленного обществу в этих целях треть¬ими лицами. Без обеспечения облигации могут выпускаться не ранее третьего года существования общества при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых ба¬лансов.
Общество вправе по результатам I квартала, полугодия, 9 мес финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Источником выплаты дивидендов мо¬гут быть чистая прибыль отчетного периода, нераспределен¬ная прибыль прошлых лет и специальные резервные фонды, созданные для выплаты дивидендов по привилегированным акциям на случай, если предприятие получит недостаточную сумму прибыли или окажется в убытке. Поэтому бывают слу¬чаи, когда дивидендные выплаты превышают сумму получен¬ной прибыли.
Общество не имеет права принимать решения о выплате (объявлении) дивидендов по акциям до полной оплаты всего уставного капитала общества и до выкупа всех акций, кото¬рые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 Закона «Об акционерных обществах»; а также если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятель¬ности (банкротства) в соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)» и если указанные признаки появят-ся у общества в результате выплаты дивидендов; и если на день принятия такого решения стоимость чистых активов об¬щества меньше его уставного капитала и резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной ус¬тавом ликвидационной стоимости размещенных привилегиро¬ванных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, размер дивиденда по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивиден¬дов (в том числе о полной выплате всех накопленных диви¬дендов по кумулятивным Привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, размер дивиденда по кото¬рым определен уставом общества.
#11.Особенности финансов производственных кооперативов (артелей)
11. Особенности финансов производственных кооперативов (артелей)
Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной дея¬тельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), ос¬нованной на их личном трудовом и ином участии и объедине¬нии его членами (участниками) имущественных паевых взно¬сов (п. 1 ст. 107 ГК РФ).
Производственный кооператив (далее — кооператив) об¬разуется исключительно по решению его учредителей. Число членов кооператива не должно быть менее пяти человек. Чле¬нами (участниками) кооператива могут быть граждане Россий¬ской Федерации, иностранные граждане, лица без граждан¬ства. Юридические лица могут быть членами кооператива, если это предусмотрено его уставом. Они участвуют в деятельнос¬ти кооператива через своего представителя.
Деятельность кооператива по общему правилу строится на личном трудовом участии его членов. Однако закон допускает и иные формы участия, но в этом случае член кооператива обя¬зан внести дополнительный паевой взнос, размер которого определяется уставом. Речь идет о так называемых финансо¬вых участниках. Законодательством устанавливаются пределы такого участия — число членов кооператива, внесших паевойвзнос, участвующих в его деятельности, но не принимающих личного трудового участия в его деятельности, не может пре¬вышать 25% числа членов кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива.
Имущество кооператива делится на паи его членов. Пра¬во члена кооператива на пай означает возможность в случае прекращения членства или ликвидации кооператива получить стоимость пая или имущество, соответствующее его доле. Пай члена кооператива состоит из его паевого взноса и соответ¬ствующей части чистых активов.
Паевым взносом члена кооператива могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе и имуществен¬ные права, а также другие объекты гражданских прав, имею¬щих денежную оценку. Земельные участки и другие природ¬ные ресурсы могут быть паевым взносом в той мере, в какой их оборот допускается законами о земле и природных ресур¬сах. Размер паевого взноса устанавливается уставом коопе¬ратива. К моменту государственной регистрации кооператива член кооператива обязан внести не менее 10% паевого взно¬са. Остальная часть вносится в течение года со дня государ¬ственной регистрации кооператива.
Паевые взносы образуют паевой фонд кооператива, ко¬торый определяет минимальный размер имущества коопера¬тива, гарантирующего интересы его кредиторов. Паевой фонд должен быть полностью сформирован в течение первого года деятельности кооператива.
Устав кооператива может предусматривать создание неде¬лимого фонда. В этом случае часть имущества, переданная в неделимый фонд, не включается в пай члена кооператива. Учредительным документом может быть предусмотрено созда¬ние и иных фондов. Кооператив вправе выпускать ценные бу¬маги, за исключением акций.
Распределение прибыли между членами кооператива зави¬сит не только от личного трудового участия члена кооперати¬ва, но и размера его паевого взноса. Члены кооператива полу¬чают прибыль исходя из размеров своего паевого взноса.
После ликвидации производственного кооператива остав¬шееся имущество распределяется в соответствии с трудовым участием членов кооператива, если иной порядок распреде¬ления не предусмотрен уставом кооператива или соглашени¬ем между его членами.
Для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью кооператива общее собрание членов кооператива избирает ревизионную комиссию в составе не менее трех членов кооператива или ревизора, если число членов кооператива ме¬нее 20. Ревизионная комиссия (ревизор) осуществляет про¬верку финансового состояния кооператива по итогам работы за финансовый год, проводит проверку финансово-хозяйствен¬ной деятельности кооператива по поручению общего собра¬ния членов кооператива, наблюдательного совета кооперати¬ва или по требованию не менее чем 10% членов кооператива, а также по собственной инициативе.
#12. Особенности организации финансов некоммерческих организаций
12. Особенности организации финансов некоммерческих организаций
Особенности организации финансов некоммерческих орга¬низаций как самостоятельных хозяйствующих субъектов определяются целевой направленностью их деятельности, поряд¬ком и источниками ее финансирования.
Некоммерческими признают организации, которые не име¬ют своей основной целью извлечение прибыли. Они создают¬ся для достижения благотворительных, образовательных, на-учных, управленческих целей, в целях охраны здоровья граж¬дан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и других нематериальных потребностей граждан и организаций, разрешения споров, конфликтов, оказания юри¬дической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Гражданский кодекс РФ предусматривает такие формы некоммерческих организаций, как потребительский коопера¬тив, общественная и религиозная организация (объединение), фонд, учреждение, объединения юридических лиц (ассоциа¬ции и союзы). Иные федеральные законы предусматривают возможность создания таких юридических лиц в форме неком¬мерческих партнерств, автономных некоммерческих организа¬ций, государственной корпорации, торгово-промышленных палат, товарных бирж, товариществ собственников жилья, са¬доводческих, огороднических и дачных некоммерческих объе¬динений граждан и др.
В отличие от коммерческих некоммерческие организа¬ции обладают целевой (специальной) правоспособностью (п. 1 ст. 49 ГК РФ), т.е. имеют только те гражданские права и обязанности, которые предусмотрены в их учредительных доку¬ментах и соответствуют целям их деятельности. Поэтому в уч¬редительных документах некоммерческих организаций должны быть определены предмет и цели деятельности (ст. 52 ГК РФ).
Некоммерческие организации в соответствии с законода¬тельством могут иметь в собственности или оперативном уп¬равлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валю¬те, ценные бумаги и иное имущество, а также обладать зе¬мельными участками в собственности или бессрочном пользо¬вании. Они могут использовать имеющееся у них имущество только для достижения целей, предусмотренных их учреди¬тельными документами. В связи с этим в большинстве случа¬ев закон не предусматривает для этих организаций минималь¬ного размера уставного фонда (капитала), а также возможно¬сти применения к ним процедур банкротства (за исключением потребительских кооперативов, благотворительных и иных фондов).
Источниками формирования финансовых и материальных средств (ресурсов) некоммерческой организации могут быть:регулярные и единовременные поступления от учредителей, участников, членов; добровольные имущественные взносы и пожертвования; выручка от реализации товаров, работ, услуг; дивиденды, доходы, проценты, получаемые по ценным бума¬гам, вкладам, долевым участиям в коммерческих организаци¬ях; доходы, получаемые от коммерческого использования соб¬ственности некоммерческой организации.
Гражданское законодательство разрешает некоммерческим организациям заниматься предпринимательской деятельнос¬тью, но лишь при одновременном соблюдении двух условий: во-первых, эта деятельность должна служить достижению це¬лей, поставленных перед организацией и закрепленных в ее учредительных документах, во-вторых, соответствовать этим целям. При этом прибыль, полученную от осуществления пред¬принимательской деятельности, некоммерческие организации между своими участниками не распределяют.
В некоторых случаях закон прямо запрещает некоммерчес¬ким организациям заниматься предпринимательской деятель¬ностью.
Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческие организации ведут бухгалтерскую (финансовую) отчетность, производят налоговые платежи и другие отчисления, преду¬смотренные законодательством. По окончании финансового года исполнительная дирекция отчитывается перед общим собранием учредителей, участников и членов о проделанной работе за год и исполнении бюджета доходов и расходов.
Важным моментом в организации финансовой деятельно¬сти некоммерческой организации являются:
а) предоставление законодательно и собранием учредителей, участников, членов возможности ведения предпринимательской деятельности;.
б) наличие субсидиарной ответственности учредителей и участников, членов за результаты хозяйственной деятельности;
в) необходимость и форма возврата учредителям в случае их выхода из некоммерческой организации внесенных материальных и финансовых средств при ее создании.
Некоммерческие организации могут создавать филиалы и открывать отдельные представительства. Филиал или предста¬вительство не являются юридическими лицами, наделяются имуществом и первоначальными финансовыми средствами создавшей их некоммерческой организации и действуют на основании утвержденного ею положения. Филиал и предста¬вительство могут иметь отдельный баланс; вместе с тем их имущество учитывается на балансе создавшей их некоммерческой организации. Административную и финансовую ответ-ственность за деятельность филиала или представительства несет создавшая их некоммерческая организация.
#13.Капитал предприятия и его классификация
13. Капитал предприятия и его классификация
Капитал — ключевое понятие в теории финансов и в сис¬теме финансирования деятельности хозяйствующего субъек¬та. Можно выделить три основных подхода к формулированию сущностной трактовки этой категории.
В рамках экономического подхода капитал — это само¬возрастающая стоимость, т.е. стоимость, авансированная в производство с целью извлечения прибыли. Здесь реализуется физическая концепция капитала, которая рассматривает его как совокупность ресурсов, являющихся универсальным источ¬ником доходов общества, и который можно подразделить на реальный и финансовый. Первый капитал воплощается в ма¬териально-вещественных благах как факторах производства (здания, машины, транспортные средства, сырье и др.), вто¬рой — в ценных бумагах и денежных средствах. В соответствии с этой концепцией величина капитала исчисляется как итог бухгалтерского баланса по активу.
В рамках бухгалтерского подхода, реализуемого на уров¬не хозяйствующего субъекта, капитал трактуется как интерес собственников этого субъекта в его активах, т.е. термин «ка¬питал» в этом случае выступает синонимом чистых активов, а его величина рассчитывается как разность между суммой ак¬тивов субъекта и величиной его обязательств. Такое представ¬ление известно так же, как финансовая концепция капитала.
Учетно-аналитический подход является, по сути, комби¬нацией двух предыдущих подходов и использует модифика¬ции физической и финансовой концепций капитала. В этом случае капитал как совокупность ресурсов характеризуется од¬новременно с двух сторон: а) со стороны направлений его вло¬жения; б) со стороны источников происхождения. Соответ¬ственно выделяют две взаимосвязанные разновидности капи¬тала: активный и пассивный.
Активный капитал представлен имуществом хозяйствую¬щего субъекта, формально представленным в активе его бухгалтерского баланса в виде двух блоков — основного и обо-ротного капитала. Пассивный капитал — это источники средств, за счет которых сформированы активы субъекта. Они подразделяются на собственный и заемный капитал.
Таким образом, капитал организации (предприятия) — это стоимость (финансовые ресурсы), авансированная (ые) в производство (в дело) с целью извлечения прибыли и обес¬печения на этой основе расширенного воспроизводства.
Капиталу присуща многоаспектная сущность:
•во-первых, это фактор производства;
•во-вторых, это денежные ресурсы предприятия, принося¬щие доход;
•в-третьих, это источник благосостояния собственников (главным образом, собственный капитал);
•в-четвертых, это измеритель стоимости фирмы;
•в-пятых, капитал и его динамика являются важнейшим ин¬дикатором эффективности финансово-хозяйственной дея¬тельности фирмы.
Капитал классифицируют по следующим признакам:
• по источникам формирования: собственный и заемный. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собствен¬ности. В известном смысле собственный капитал можно трактовать как аналог долгосрочной задолженности орга¬низации перед своими собственниками.
Заемный капитал включает денежную оценку средств, при¬влекаемых организацией на возвратной основе. Все фор¬мы такого капитала представляют собой финансовые обя¬зательства организации, подлежащие погашению в опре¬деленные сроки;
• по целям использования: производительный, ссудный, спекулятивный. Производительный капитал характеризует те средства организации, которые инвестированы в его опе¬рационные активы для осуществления хозяйственной дея¬тельности.
Ссудный капитал характеризует средства организации, ко¬торые используются в процессе осуществления инвести¬ционной деятельности. При этом речь идет об инвестициях в денежные инструменты (депозитные вклады в коммер¬ческих банках, векселя), а также в долговые ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и т.п.). Спекулятивный капитал используется в процессе осуществ¬ления спекулятивных финансовых операций (операций, основанных на разнице в ценах приобретения и реализа¬ции финансовых инструментов);
•по формам инвестирования: капитал в денежной (или фи¬нансовые активы), материальной и нематериальной фор¬мах. Данная классификация капитала имеет отношение к формированию уставного капитала (фонда) организации, а также ее активов в денежной, материальной и нематери¬альной формах;
•по объектам инвестирования: основной и оборотный ка¬питал. Основной капитал представляет собой ту часть ис¬пользуемого организацией капитала, который инвестиро¬ван во все виды внеоборотных активов, причем не только в основные средства.
Оборотный капитал — это часть капитала организации, ин¬вестированного в оборотные активы организации;
•в зависимости от форм нахождения в процессе круго¬оборота: капитал в денежной, производительной и товар¬ной формах. На первой стадии капитал в денежной форме инвестируется в оборотные и внеоборотные активы пред¬принимательских организаций, переходя в производитель¬ную форму. На второй стадии производительный капитал принимает товарную форму в процессе производства про¬дукции (работ, услуг). Третья стадия — постепенный пере¬ход товарного капитала в денежный по мере реализации произведенных товаров (работ, услуг);
•в зависимости от формы собственности: частный, госу¬дарственный, смешанный, совместный (с привлечением иностранных инвестиций) капитал. Такое разделение капи¬тала используется в процессе классификации организаций (предприятий) по формам собственности;
•в зависимости от характера использования собствен¬никами: потребляемый и накапливаемый капитал. Потреб¬ляемый капитал после его распределения и использования на цели потребления теряет функции капитала. Он расхо¬дуется в целях выплаты дивидендов, процентов, удовлет¬ворения социальных потребностей персонала и т.п. Накапливаемый капитал характеризует различные формы его прироста в результате капитализации прибыли органи¬зации (предприятия);
•по организационно-правовым формам деятельности: ак¬ционерный, паевой (складочный) и индивидуальный капитал;
•по источникам привлечения: отечественный (российский) и иностранный капитал.
#14.Собственный капитал организации (предприятия). Характеристика его составляющих
14. Собственный капитал организации (предприятия).Характеристика его составляющих
Как уже отмечалось, собственный капитал организа¬ции (предприятия) характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. Собственный капитал можно трактовать как аналог долго¬срочной задолженности организации перед своими соб¬ственниками. Можно выделить следующие функции соб¬ственного капитала:
•оперативную — связана с поддержанием непрерывности деятельности организации (предприятия);
•защитную (абсорбирующую) — направлена на защиту ка¬питала кредиторов и возмещение (поглощение) убытков организации;
•распределительную — связана с участием в распределе¬нии полученной прибыли;
•регулирующую — определяет возможности и масштабы привлечения заемных источников финансирования, а так¬же участия отдельных субъектов в управлении организа¬цией.
В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный и накопленный капитал.
Инвестированный капитал — это капитал, вложенный соб¬ственниками. Включает номинальную стоимость простых и привилегированных акций, а также дополнительно оплаченный капитал. Инвестированный капитал представлен в балансе российских организаций в виде уставного капитала и добавоч¬ного капитала в части эмиссионного дохода.
Накопленный капитал — это капитал, созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками. Он находит свое отражение в виде статей, формируемых за счет чистой прибыли (резервный капитал, нераспределенная прибыль).
Величина чистых активов предприятия (выражает финан¬совую концепцию капитала фирмы) — количественное выра¬жение собственного капитала; она отражает стоимость той ча¬сти имущества, которая в случае наступления неблагоприят¬ных обстоятельств может быть использована коммерческой организацией. От стоимости чистых активов зависят возмож¬ности увеличения уставного капитала, выплаты дивидендов, реорганизации акционерных обществ и ряд других решений.
Чистые активы (ЧА) — это разность суммы активов организации, принимаемых к расчету (Ар), и суммы обяза¬тельств, принимаемых к расчету (Пр).
В самом общем виде величина чистых активов рассчитывается так:
ЧА = Ар - Пр.
Величина чистых активов может не совпадать с итогом III раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. Во из¬бежание искусственного завышения доли собственного капи¬тала и снижения финансовых рисков организации последний (итог раздела) нуждается в корректировке.
Формально собственный капитал представлен в пассиве баланса в разделе III «Капитал и резервы», а показатели об его изменении находят отражение в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала». В составе собственного капитала вы¬деляются (учитываются) следующие его компоненты: уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капи¬тал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.
Уставный капитал организации (предприятия) — это первоначальная сумма средств учредителей (собственни¬ков), необходимых для ее функционирования и отражающих право, закрепленное в Уставе общества, на ведение пред¬принимательской деятельности. Его величина определяет минимальный размер имущества фирмы, гарантирующего интересы ее кредиторов. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по нему должно соот¬ветствовать уставному капиталу, зафиксированному в учре¬дительных документах.
Добавочный капитал — отражает прирост стоимости иму¬щества по переоценке (сумму дооценки) основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного исполь¬зования свыше 12 мес, эмиссионный доход акционерного об¬щества, курсовые разницы в случае, когда задолженность в уставный капитал выражена в иностранной валюте, другие аналогичные элементы. Используют добавочный капитал для погашения снижения стоимости внеоборотных активов в ре¬зультате их переоценки, увеличения уставного капитала, рас¬пределения между участниками организации.
•Для обобщения информации о добавочном капитале пред¬назначен счет 83 «Добавочный капитал». По дебету счета от-эажают: а) погашение сумм снижения стоимости внеоборот-ных активов по результатам переоценки; б) направление средств на увеличение уставного капитала; в) распределение сумм между учредителями организации.
Резервный капитал формируется в соответствии с уста¬новленным законом или учредительными документами поряд¬ком и имеет строго целевое назначение. Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервных фондов в акционерных обществах. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций при отсутствии иных средств. Для обобщения информации о состоянии и движе¬нии резервного капитала предназначен счет 82 «Резервный капитал».
Резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала. Формируется путем обязательных ежегодных отчислений, но не менее 5% чистой прибыли до достижения установленного уставом размера.
Нераспределенная прибыль — это невыплаченная в виде дивидендов прибыль, которая является внутренним источни¬ком финансовых ресурсов фирмы долговременного характе¬ра. Полученная предприятием по итогам года прибыль распре¬деляется решением компетентного органа (например, обще¬го собрания акционеров в АО или собрания участников в ООО) на выплату дивидендов, формирование резервного и других фондов, покрытие убытков прошлых лет и др. Оставшийся нераспределенным остаток прибыли по сути своей представ¬ляет реинвестирование прибыли в активы предприятия, т.е. направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Для обобщения информации о наличии и дви¬жении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка в бухгалтерском учете предназначен счет 84 «Нерас¬пределенная прибыль (непокрытый убыток)», который коррес¬пондирует со счетом 99 «Прибыли и убытки».
#15.Заемный капитал организации и его составляющие
15. Заемный капитал организации и его составляющие
Заемный капитал — совокупность заемных средств, аван¬сированных в предприятие и приносящих прибыль.
В соответствии с главой 42 ГК РФ может быть оформ¬лен в виде договоров кредита и займа, товарного и коммер¬ческого кредита. При этом выделяются отдельные виды обя¬зательств займа: вексельные обязательства и обязательства,
возникающие при выпуске и продаже хозяйственным обще¬ством облигаций. В составе долгосрочных источников заемных средств организаций следует выделить и такой специфический источник финансирования, как финансовая аренда, который оформляется соответствующим договором (ст. 665 ГК РФ).
Формально заемный капитал представлен в бухгалтерском балансе организации (предприятия) разделами IV «Долгосроч¬ные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства». Од¬нако некоторые группы статей раздела краткосрочных пасси¬вов нуждаются в более детальном рассмотрении, поскольку могут быть отнесены к собственным источникам финансиро¬вания.
В составе заемного капитала организации можно выделить: а) краткосрочные кредиты и займы; б) долгосрочные кредиты и займы; в) кредиторскую задолженность.
Краткосрочные кредиты и займы служат источником по¬крытия (финансирования) оборотных активов.
Долгосрочные кредиты и займы направляются на фи¬нансирование внеоборотных и части оборотных активов.
Кредиторская задолженность возникает в процессе рас¬четов по двум основаниям:
а) в сделках купли-продажи и подряда перед поставщиками и подрядчиками (товарный кредит), а также по векселям к уплате и авансам полученным;
б) в финансово-распределительных отношениях перед персоналом организации, бюджетом, внебюджетными фондами в случае нарушения сроков выплат начисленных к уплате доходов.
Кредиторская задолженность означает привлечение в хо¬зяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих привле-ченных средств в пределах действующих сроков оплаты сче¬тов и обязательств правомерно.
Таким образом, балансовая идентификация заемного ка¬питала организации возможна как суммирование долгосроч¬ных и краткосрочных обязательств бухгалтерского баланса организации.
Использование заемных средств в современных условиях объективно необходимо для нормального функционирования предприятий (организаций) и народного хозяйства в целом.
•Более того, использование заемного капитала организаци¬ями для финансирования своей деятельности имеет опреде¬ленные преимущества. Так, в нормальных условиях заемный капитал является более дешевым источником средств по срав-нению с собственным и обладает возможностью генерировать прирост рентабельности собственного капитала за счет эффек¬та финансового рычага при условии, что рентабельность ак¬тивов организации превышает процентную ставку за кредит. Преимуществом финансирования за счет долговых источников является также нежелание владельцев увеличивать число ак¬ционеров, пайщиков. Заемный капитал обладает широкими возможностями привлечения, особенно при высоком кредит¬ном рейтинге заемщика.
В то же время использование заемного капитала органи¬зацией не всегда целесообразно:
•привлечение заемных средств сопряжено для организации с рисками (кредитным, процентным, риск потери ликвид¬ности);
•активы, образованные за счет заемного капитала, форми¬руют более низкую норму прибыли на капитал, так как воз¬никают дополнительные расходы по обслуживанию долга перед кредиторами;
•сложность процедуры привлечения заемных средств, осо¬бенно на длительный срок (свыше года) и др.
#16.Политика финансирования организации за счет собственных ресурсов
16. Политика финансирования организации за счет собственных ресурсов
Данная политика представляет собой часть общей финан¬совой стратегии организации, заключающейся в обеспечении ее производственно-хозяйственной деятельности за счет ис-точников собственного капитала, т.е. является источником финансирования необходимого объема внеоборотных активов, а также определенной доли оборотных активов.
В процессе управления собственным капиталом источни¬ки его формирования подразделяются на внутренние и вне¬шние.
В составе внутренних источников выделяют нераспре¬деленную прибыль (ей принадлежит основное место), резер¬вные фонды и амортизационные отчисления. Амортизаци¬онные отчисления, которые представляют собой денежное вы¬ражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов, являются источником финансирования простого, а в ряде случаев и расширенного воспроизводства.
В процессе прогнозирования целесообразно предусмот¬реть возможность увеличения внутренних источников.
В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов можно выделить:
•мобилизацию дополнительного паевого капитала (взносы средств учредителей в уставный или складочный капитал);
•привлечение дополнительного акционерного капитала (пу¬тем повторной эмиссии и реализации акций);
•безвозмездную финансовую помощь от юридических лиц и государства;
•конверсию заемных средств в собственные (обмен корпо¬ративных облигаций на акции);
•средства целевого финансирования, поступившие на инве¬стиционные цели;
•и др.
Объем привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников призван покрыть дефицит той их части, которую не удалось сформировать за счет внутренних источ¬ников.
Собственный капитал характеризуется простотой привле¬чения, поскольку решения по его увеличению принимаются собственниками и менеджерами без участия других хозяйству¬ющих субъектов. Кроме того, собственный капитал обладает более высокой способностью генерировать прибыль во всех сферах деятельности организации, так как при его использо¬вании отпадает необходимость в уплате ссудного процента и процента по облигационным займам.
Величина собственного капитала во многом определяет и финансовое состояние организации, в частности уровень ее финансовой независимости, величину чистых активов, обес¬печенность текущей деятельности собственными источниками финансирования, рентабельность деятельности.
Уровень финансовой независимости (устойчивости) орга¬низации предопределяется прежде всего структурой ее ка¬питала. К основным показателям структуры капитала орга¬низации относятся:
• коэффициент автономии (Ка = СК/А). Характеризует сте-', / пень финансовой независимости (зависимости) организа-
1н ции от заемных источников финансирования. Определяет-I ся как отношение величины собственного капитала (СК) к суммарной величине активов организации (валюте балан¬са) (А). Расчетное значение не должно быть меньше 0,5;
•• коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс = ЗК/СК). Показывает, каких средств у пред¬приятия больше — собственных или заемных. Определяет¬ся как отношение величины заемного капитала (ЗК) к соб¬ственному (СК). Максимальное значение коэффициента не должно превышать 1;коэффициент финансовой зависимости (коэффициент финансового рычага) (Кф 3). Является обратным коэффи¬циенту автономии. Определяется как отношение величины суммарных активов организации к величине ее собствен¬ного капитала (Кф 3 = А/СК). Показывает влияние структуры капитала как одного из факторов на рентабельность соб¬ственных средств;
•коэффициент финансовой устойчивости (Кфу). Характе¬ризует долю постоянного капитала в виде собственных средств (СК) и долгосрочного заемного капитала (ДО) в общей сумме активов (капитала) предприятия: (СК+ДО)/А. В зарубежной практике финансового анализа нормальное значение этого коэффициента принимается равным 0,9. Снижение же коэффициента до 0,75 рассматривается как критический уровень.
Недостатками использования только собственного капитала являются:
•ограниченность объема привлечения для расширения мас¬штабов предпринимательской деятельности;
•более высокая стоимость по сравнению с альтернативны¬ми заемными источниками капитала;
•нереализуемая возможность прироста рентабельности за счет использования заемных средств с помощью эффекта финансового рычага.
#17.Амортизационные отчисления как внутренний источник финансирования деятельности организации
17. Амортизационные отчисления как внутренний источник финансирования деятельности организации
Амортизация — процесс переноса стоимости основных производственных фондов на производимый продукт.
Амортизационные отчисления представляют собой фи¬нансовый результат переноса стоимости основных средств предприятий (организаций) на себестоимость продукции, в результате чего формируется источник собственных средств, используемых для финансирования как инвестиционной, так и текущей деятельности предприятия. Амортизационные от¬числения являются источником простого, а в определенных случаях и расширенного воспроизводства основных фондов.
На практике амортизационные отчисления по каждому объекту не накапливаются на специальном счете, а поступив¬шая сумма амортизационных отчислений по всем объектам направляется на финансирование капитальных вложений в этом периоде.
Основным нормативным документом, регулирующим вели¬чину амортизационных отчислений, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (при¬каз Минфина РФ от 18 мая 2002 г. № 45н).
В соответствии с этим документом амортизация объектов основных средств в целях бухгалтерского учета может про¬изводиться одним из следующих способов начисления амор-тизации: линейный; уменьшаемого остатка; списания стоимо¬сти по сумме чисел лет срока полезного использования; спи¬сания пропорционально объему продукции (работ).
При линейном способе сумма ежемесячной амортизации определяется умножением первоначальной стоимости объек¬та на норму амортизации. Последняя определяется как резуль¬тат деления единицы на срок полезного использования (л) и выражается в процентах — (1/л) х 100%.
При способе уменьшаемого остатка сумма ежемесячной амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало планируемого года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования объек¬та и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством. Последний не может превышать 2, а по движимому имуществу, составляющему'объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, — не выше 3.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортиза¬ционных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока служ¬бы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока служ¬бы объекта.
При способе списания стоимости пропорционально объе¬му продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
•Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при при¬нятии его к бухгалтерскому учету. Исчисление срока объекта основных средств как новых, так и ранее использованных в других организациях производится исходя из: • ожидаемого срока использования в организации этого объек¬та в увязке с его производительностью или мощностью;ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); условий эксплуатации (на¬пример, в агрессивной среде), системы проведения ре¬монта;
•нормативно-правовых и других существующих ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). Срок полезного использования объекта основных средств
пересматривается организацией при улучшении (повышении) первоначально принятых нормативных показателей его функ¬ционирования в результате достройки, дооборудования, рекон-струкции или модернизации.
Начисление амортизационных отчислений по объекту ос¬новных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и продолжаются до полного погашения стоимости этого объек¬та. По объектам основных средств начисление в течение от¬четного года производится ежемесячно независимо от приме¬няемого способа в размере 1/к исчисленной годовой суммы.
В случае перевода объекта основных средств на консер¬вацию на срок более 3 мес, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 мес, на¬числение амортизации отчислений не производится.
К амортизируемым средствам относятся и нематериаль¬ные активы (НМА). Амортизация по ним начисляется в тече¬ние всего срока их полезного использования ежемесячно в размере V12 годовой суммы независимо от результатов дея¬тельности в отчетном периоде.
Амортизация НМА в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина РФ от 16 октяб¬ря 2000 г. № 91н) производится одним из следующих спосо¬бов: линейный; уменьшаемого остатка; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Срок полезного использования НМА в бухгалтерском и налоговом учете определяется исходя из срока действия па¬тента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ, а также исходя из сро¬ка полезного использования НМА, обусловленного соответству¬ющими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нор¬мы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Методы и порядок расчета амортизационных отчислений для налогообложения прибыли определены в ст. 256-259 НК РФ.
Для целей налогового учета в соответствии со ст. 259 НК РФ амортизация начисляется линейным и нелинейным методами.
Линейный способ начисления амортизации в налоговом учете соответствует аналогичному способу начисления в бух¬галтерском учете. Более того, если организация решила при¬менить для бухгалтерского и налогового учета линейный ме¬тод начисления амортизации, то суммы амортизационных от¬числений по основным средствам будут совпадать, если при этом совпадают первоначальная стоимость основных средств и срок их полезного использования.
При нелинейном методе начисления амортизации не¬обходимо остаточную стоимость объекта на начало месяца ум¬ножить на норму его амортизации. Месячная норма (На) при этом рассчитывается по формуле: На = (2/п) х 100. При этом следует учесть: порядок расчета амортизации должен изме¬ниться после того, как остаточная стоимость основного сред¬ства станет равна 20% его первоначальной стоимости. В сле¬дующем месяце остаточная стоимость принимается за базо¬вую сумму и от нее амортизация начисляется уже равными долями, как при линейном способе (п. 5 ст. 259 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФ начислять амортиза¬цию можно и по повышенным нормам, если оборудование ис¬пользуется в несколько смен и (или) работает в «агрессивной среде». В этом случае норму амортизации можно увеличить, но не более чем в 2 раза.
#18.Понятие и виды стоимости капитала организации (предприятия) 3.7.Стоимость собственного капитала организации
18. Понятие и виды стоимости капитала организации (предприятия)
Стоимость капитала организации представляет собой ту величину (в виде общей суммы средств), в которую обходятся предприятию привлекаемые на рынке капитала финансовые ресурсы, причем как собственные, так и заемные, или это раз¬мер финансовой ответственности организации за использова¬ние собственных и заемных средств в своей деятельности.
Следует различать текущую, предельную и целевую сто¬имость капитала.
•Текущая стоимость капитала характеризует существую¬щую структуру капитала организации и может быть выражена как в балансовой, так и в рыночной оценке. Поскольку теку¬щая стоимость капитала учитывает ранее произведенные зат¬раты по привлечению капитала акционеров, пайщиков и уже заключенные кредитные договоры и условия коммерческогокредитования, она представляет интерес в оценке прошлых действий руководства по выбору источников финансирования деятельности организации.
Предельная стоимость капитала характеризует такую структуру капитала, которая позволит организации компенси¬ровать издержки, связанные с финансированием инвестиций, на основе будущих доходов от этих инвестиций. Следователь¬но, здесь стоимость капитала выступает как предельная став¬ка той формы финансирования, которую предприятие соби¬рается использовать в будущем.
Целевая стоимость капитала характеризует такое соот¬ношение между собственным и заемным капиталом, которое отражает некоторую приемлемую степень финансового риска предприятия, а также его способность в случае необходимос¬ти привлечь заемный капитал в желаемых объемах и на при¬емлемых условиях.
Поскольку любое предприятие обычно финансируется из нескольких принципиально различающихся источников и их стоимость варьирует, то в качестве интегральной (обобщающей) оценки стоимости капитала следует использовать некий сред¬ний показатель — средневзвешенную стоимость капитала {Weighted Average Cost of Capital — WACC). Определяется он методом средней арифметической взвешенной по формуле
WACC = 2>ух с!,,
Н
где к, — стоимость у-го источника средств;
d, — удельный вес /-го источника средств в общей сумме.
Показатель WACC характеризует уровень расходов (в про¬центах), которые ежегодно должно нести предприятие за воз¬можность осуществления своей деятельности благодаря при¬влечению собственных и заемных средств. Условно говоря, WACC численно равен проценту, получаемому в среднем по¬ставщиками капитала, т.е. инвесторами предприятия.
Экономический смысл использования показателя IVACC состоит в следующем: предприятие может принимать любые решения инвестиционного характера,, уровень рентабельнос¬ти которых не ниже текущего значения WACC.
Вместе с тем аспектов использования показателя стоимо¬сти капитала в деятельности предприятия множество. Так, показатель стоимости капитала предприятия может использо¬ваться как: а) норма прибыльности операционной деятельно¬сти организации; б) критериальный показатель эффективнос-
ти реального инвестирования; в) базовый показатель эффек¬тивности финансового инвестирования; г) критерий принятия управленческих решений относительно использования различных способов финансирования инвестиционной деятельности организации; д) основа для управления структурой капитала организации на основе механизма финансового левериджа; е) измеритель уровня рыночной стоимости предприятия; ж) критерий оценки и формирования соответствующей финансовой политики предприятия.
#19.Стоимость заемного капитала организации
19. Стоимость заемного капитала организации
Оценка стоимости заемного капитала имеет ряд особен¬ностей, основными из которых являются следующие:
•а) сравнительная простота формирования базового пока¬зателя оценки стоимости заемных средств. Базовым показа¬телем, подлежащим последующей корректировке, служит сто¬имость обслуживания долга в форме процента за банковский кредит, а также купонной ставки по корпоративным облига-циям. Данный показатель предусматривается условиями кре¬дитного договора, проспекта эмиссии или иными формами долговых обязательств предприятия;
б) учет в процессе оценки стоимости заемного капитала налогового корректора (щита). Это связано с тем, что выплаты по обслуживанию долга (проценты за банковский и коммерческий кредит, проценты по облигационным займам и т.п.) относятся на издержки производства и обращения, понижая тем самым размер налогооблагаемой базы и самой стоимости заемных средств на ставку налога на прибыль;
в) привлечение заемного капитала всегда вызывает обратный денежный поток, причем не только по уплате процентов,но и по погашению основной суммы долга;
г) стоимость привлечения заемного капитала всегда связана с оценкой кредитоспособности заемщика со стороны кредитора (банка). Высокий уровень кредитоспособности организации-заемщика по оценке кредитора обеспечивает возможность привлечения заемного капитала по минимальной (низкой) стоимости.
Принципиальный подход к определению стоимости заем¬ного капитала выражается в следующем: цена заемного капи¬тала определяется отношением расходов, связанных с привле-чением финансовых ресурсов, к самой величине привлекае¬мого капитала. Между тем рассмотрим некоторые особенности оценки стоимости отдельных элементов заемного капитала.
Так, стоимость банковского кредита определяется на ос¬нове процентной ставки по нему, обозначенной в соответству¬ющем договоре, которая и формирует основные расходы за¬емщика по обслуживанию долга.
При этом цена кредита, равно как и других видов заем¬ных средств, должна определяться с учетом налогообложения выплачиваемых сумм по оплате процентов.
Стоимость заемного капитала, привлекаемого за счет эмиссии корпоративных облигаций, оценивается на основе ставки купонного процента, формирующего сумму периодичес¬ких купонных выплат. Если облигация продается на иных ус¬ловиях, базой оценки выступает общая сумма дисконта по ней, выплачиваемая при погашении.
Стоимость коммерческого кредита можно рассматри¬вать с позиций двух форм его предоставления: по кредиту в форме краткосрочной отсрочки платежа; по кредиту в форме долгосрочной отсрочки платежа, оформленной векселем.
Стоимость товарного кредита в первом случае внешне выглядит нулевой из-за сложившейся практики отсрочки расчетов за поставленную продукцию в пределах договорного срока. Однако это не так. Стоимость каждого такого кредита оценивается размером скидки с цены товара при осуществ¬лении досрочного платежа за него наличными деньгами.
Стоимость коммерческого кредита с оформлением векселя формируется на тех же условиях, что и банковского, однако нужно учитывать потерю ценовой скидки при наличном платеже за товар. В качестве процентной ставки берется став¬ка процента по вексельному кредиту.
#1.Содержание финансов организаций (предприятий)
1. Содержание финансов организаций (предприятий)
Финансы организаций (предприятий) — относительно самостоятельная сфера системы финансов страны (государства), охватывающая круг денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками.
Организация является самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица, производящим продукцию, товары, оказывающим услуги, выполняющим работы, занимающимся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественной потребности, извлечение прибыли и приращение капитала.
Как показывает мировой опыт, в реальной экономике особую роль играют коммерческие организации, т.е. организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Именно они обслуживают сферу материального производства, где создаются валовой национальный продукт и национальный доход — источник финансовых ресурсов для других звеньев системы финансов — государственных бюджетов различных уровней, бюджетов домашних хозяйств (физических лиц), бюджетов других юридических лиц.
Тем самым обеспечивается общественное значение (роль) финансов организаций (предприятий), которое проявляется в следующем:
а) финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, формируются в основном за счет финансов организаций (предприятий);
б) финансы организаций формируют финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, направленного на удовлетворение спроса в товарах и услугах;
в) реализуются задачи социального развития общества за счет формирования ресурсов на нужды потребления;
г) осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление;
д) используются финансы организаций для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике;
е) финансы организаций позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления им возможностей инвестировать и в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными из них.
Роль же финансов в деятельности самих организаций (предприятий) проявляется в том, что с их помощью осуществляются:
•обслуживание индивидуального кругооборота фондов, т.е. смена форм стоимости. В процессе такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма стоимости вновь выступает в первоначальной денежной форме (в форме выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг); распределение выручки от реализации в фонд возмещения материальных затрат, включая амортизационные отчисления, фонд оплаты труда (включая взносы во внебюджетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли;
•перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие;
•использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) на формирование фондов потребления, накопления, резервного фонда, на выплату дивидендов, на покрытие убытков предыдущих и отчетного периодов, на благотворительность;
•контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов, т.е. за состоянием ликвидности, платежеспособности, финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.
#2.Функции финансов организаций
2. Функции финансов организаций
Под функциями любой экономической категории следует понимать форму выражения ее общественного назначения, т.е. они должны выражать специфику именно данной категории.
Функции финансов предприятий реализуются на микроэкономическом уровне, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятий в условиях их экономического обособления и удовлетворением частных благ на возмездной эквивалентной основе.
На сегодня нет единства мнений в количестве и содержании функций финансов предприятий. Однако в большинстве своем экономисты выделяют следующие из них:
•обеспечивающую — заключается в систематическом формировании в необходимом объеме денежных средств из различных альтернативных источников для обеспечения текущей хозяйственной деятельности фирмы и реализации стратегических целей ее развития. Здесь следует отметить, что именно финансы в определенном смысле позволяют и заставляют предприятие в своей деятельности пользоваться средствами из разных источников, в том числе кредитами банков, займами, привлеченными средствами в целях формирования необходимого для ведения предпринимательской деятельности объема ресурсов;
•распределительную — тесно связана с обеспечивающей функцией, проявляется через распределение и перераспределение общей суммы сформированных финансовых ресурсов предприятия, через формирование фондов денежных средств, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, через обеспечение оптимального сочетания интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий (организаций) и государства в целом;
•контрольную — предполагает осуществление финансового контроля за результатами производственно-хозяйственной деятельности организаций, а также за процессом формирования, распределения и использования их финансовых ресурсов. С помощью этой функции осуществляется контроль за формированием собственного капитала организации (предприятия), формированием и целевым использованием денежных фондов, за изменениями финансовых показателей. Реализация этой функции на практике связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих финансовых показателей, которые необходимо оценивать, отслеживать и на этой основе разрабатывать необходимые меры для повышения эффективности распределительных отношений и всей производственно-хозяйственной деятельности организации (предприятия).
#3.Классификация финансов организаций (предприятий)
3. Классификация финансов организаций (предприятий)
Финансы организаций можно классифицировать по различным признакам.
По организационно-правовым формам различают финансы: открытых акционерных обществ, закрытых акционерных обществ; обществ с ограниченной ответственностью; обществ с дополнительной ответственностью; полных товариществ; товариществ на вере; производственных кооперативов; государственных и муниципальных унитарных предприятий; некоммерческих организаций. В практической деятельности очень важно учитывать особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм, ибо игнорирование данного обстоятельства может привести к конфликтам между собственниками, управляющими и работниками.
По отраслевой принадлежности различают финансы: промышленных предприятий; сельскохозяйственных предприятий; транспортных организаций; торговых организаций; научно-исследовательских, конструкторских, проектных организаций; строительных, монтажных, строительно-монтажных организаций и др. При этом финансы промышленных предприятий занимают ведущее место в общей системе финансов предприятий. Это определяется тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается большая часть совокупного общественного продукта, национального дохода и денежных накоплений. Однако финансы промышленных предприятий и организаций тесно связаны с финансами других отраслей экономики. Специфика организации финансов предприятий различной ведомственной и отраслевой принадлежности обусловлена технико-экономическими особенностями той или иной отрасли, сочетанием операций производственного и непроизводственного характера, использованием земли в качестве главного фактора производства, географией и природно-климатическими особенностями тех или иных отраслей экономики, характером продукции, работ, услуг, производимых в той или иной отрасли, и др.
В зависимости от субъектов права собственности различают финансы коммерческих организаций, имущество которых находится в собственности граждан и юридических лиц РФ, Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных граждан и в совместной собственности.
В зависимости от размеров предприятий различают финансы: малых предприятий; средних предприятий и крупных предприятий.
Все направления классификации оказывают влияние на организацию финансов предприятий, так как по-разному формируют затраты на производство и реализацию продукции, структуру активов и капитала, прибыль, длительность операционного и денежного циклов; определяют специфику налогообложения, формирования доходов и денежных фондов, распределения прибыли и другие аспекты деятельности предприятий.
#4.Принципы Организации финансов предприятий
4. Принципы организации финансов предприятий
Современная организация финансов организации (предприятия) строится на соблюдении следующих принципов: хозяйственная самостоятельность, самоокупаемость и самофинансирование, материальная ответственность, заинтересованность в результатах деятельности, плановости, обеспечения финансовых резервов, осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.
Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что независимо от организационно-правовой формы хозяйствования организация (предприятие) самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Права организаций в современных условиях в области коммерческой и инвестиционной деятельности существенно расширены. Так, предприятия самостоятельно осуществляют планирование своей деятельности; определяют объемы производства, номенклатуру выпускаемой продукции (реализуемых услуг), направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли; самостоятельно устанавливают цены реализуемой продукции; определяют размер и структуру активов и пассивов и др.
Между тем в условиях рыночной экономики значительная часть финансовых отношений предприятий регулируется государством. Это величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций; приватизация; ликвидация; банкротство; некоторые нормативы формирования и распределения финансовых ресурсов (амортизационных отчислений, объекты и ставки налогообложения); варианты учетной политики и др.
Принцип самоокупаемости предполагает, что средства, обеспечивающие функционирование предприятия, должны окупиться, т.е. покрыть понесенные затраты и обеспечить доход, соответствующий минимальному уровню рентабельности.
Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление воспроизводства основных фондов и оборотных средств (т.е. развитие производства). При этом инвестирование средств в развитие производства может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет банковских и коммерческих кредитов.
Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности предприятий за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных организаций (предприятий), их руководителей и работников в зависимости от организационно-правовой формы. Сами же формы организации материальной ответственности могут быть различными, но основными являются индивидуальная и коллективная.
Индивидуальная материальная ответственность предполагает заключение договора конкретного материально ответственного лица с руководством предприятия, согласно которому это лицо несет ответственность за любую недостачу ценностей. Перечень материально ответственных лиц определяется самим предприятием.
Коллективная материальная ответственность предполагает ответственность не конкретного лица, а коллектива (бригада, цех, предприятие в целом).
Так, предприятие несет материальную ответственность в форме уплаты пеней, штрафов, неустоек за нарушение договоров на поставку продукции, нарушение расчетной дисциплины, несвоевременную уплату платежей в бюджет и взносов в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредитных договоров и др.
Принцип заинтересованности в результатах деятельности (финансового стимулирования) реализуется через установление мер поощрения и наказания (финансового характера) с целью повышения эффективности работы как организации (предприятия) в целом, так и ее подразделений, отдельных работников.
Сама организация (предприятие), ее работники, государство, акционеры заинтересованы в получении прибыли. Для этого работники должны быть обеспечены достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и части прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а акционеры получать дивиденды, держатели облигаций — проценты.
Для организации (предприятия) этот принцип реализуется через стимулирование его инвестиционной деятельности, через проведение государственной оптимальной налоговой политики. Интересы государства при этом обеспечиваются путем увеличения поступлений в бюджеты всех уровней соответствующих сумм налоговых платежей.
Принцип плановости предполагает необходимость формирования системы финансового планирования, включающей оперативное, текущее и перспективное планирование, встраивание ее в общую систему управления предприятием. Необходимость финансового планирования обусловлена тем, что в условиях рынка организация (предприятие) может существовать только при стабильном получении прибыли, что, в свою очередь, предполагает планирование самой возможности ее получения и подтверждение этой возможности с помощью различных плановых ориентиров и показателей.
Наиболее полно данный принцип реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.
Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью их формирования для обеспечения непрерывности предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.
Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли. Следует отметить: денежные средства, направляемые в резервные фонды, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости легко могли быть превращены в наличный капитал.
Принцип финансового контроля означает необходимость периодически контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:
•Общегосударственный контроль проводят органы государственной власти и управления. Этот вид контроля осуществляют органы государственной власти и управления.
•Ведомственный контроль проводят контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств. Эти органы осуществляют проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных организаций (предприятий).
3. Внутрихозяйственный (внутрифирменный) финансовый контроль проводят финансовые службы организаций (предприятий): финансовый отдел или департамент, бухгалтерия, ревизионная комиссия. В их функции входят проверка производственной и хозяйственной деятельности самого предприятия и его структурных подразделений. Основная задача данного вида — это внутренний аудит, проверки по поручению руководства предприятия (организации). Внутренний аудит должен проводиться непрерывно и охватывать все участки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, носить предметный характер и быть результативным.
Кроме того, внутрифирменный контроль реализуется через создание так называемых центров ответственности. Под центром ответственности понимается структурное подразделение предприятия, которое контролирует отдельные аспекты финансово-хозяйственной деятельности, а его руководство наделено соответствующими ресурсами и полномочиями для выполнения доведенных плановых финансовых показателей. В рамках предприятия можно выделить несколько типов центров ответственности: центр затрат, центр доходов, центр прибыли, центр инвестиций.
Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы, а также отдельные аудиторы. Объектом данного контроля является деятельность всех экономических субъектов. Основные цели внешнего аудита — проверка достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности и соответствия их законодательным и нормативным актам, экспертиза финансово-хозяйственного состояния, оценка платежеспособности, разработка рекомендаций по совершенствованию, упорядочению финансово-хозяйственной деятельности, налогового планирования, финансовой стратегии организации (предприятия).
#5.Формирование и использование финансовых ресурсов организаций (предприятий)
5. Формирование и использование финансовых ресурсов организаций (предприятий)
Финансовые ресурсы организаций (предприятий) — это совокупность денежных источников средств, аккумулируемых предприятиями для формирования необходимых им активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет поступлений извне.
Потенциальное формирование финансовых ресурсов происходит на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой стоимости на новый продукт.
Реальное их формирование начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки от реализации товаров выделяются отдельные элементы стоимости (фонды возмещения, оплаты труда, прибыль).
По источникам формирования финансовые ресурсы подразделяются на три группы:
•финансовые ресурсы, образованные за счет собственных средств (прибыль от основной деятельности, от реализации выбывшего имущества, от внереализационных операций, амортизации, устойчивых пассивов, дополнительных паевых и иных взносов, эмиссионного дохода, резервных фондов и др.);
•финансовые ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (средства от выпуска и продажи собственных ценных бумаг, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, кредиты банков и займы юридических и физических лиц, доходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и др.);
•финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения (страховые возмещения, средства, поступающие от концернов, ассоциаций, бюджетные субсидии и т.п.).
Использование финансовых ресурсов предприятий осуществляется по следующим основным направлениям:
•финансирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);
•финансирование инвестиционной деятельности предприятия (реальные и финансовые инвестиции);
•платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
•погашение кредитов и займов;
•финансирование благотворительной деятельности;
•и др.
Формирование и использование финансовых ресурсов опосредуется денежными потоками (разница между всеми поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за конкретный период) по трем видам деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.
Текущая деятельность — это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Предполагает движение денежных средств, связанных с получением выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, дивидендов, расчетами по налогам и сборам, оплатой и получением неустоек, залогов.
Инвестиционная деятельность — это деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений, приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и др. Предполагает движение денежных средств, связанных с капиталовложениями, осуществлением финансовых вложений, с приобретением дочерних организаций, а также с продажей объектов основных средств и иных внеоборотных активов, с продажей ценных бумаг и иных финансовых вложений, получением дивидендов и др.
Финансовая деятельность — движение денежных средств, связанных с поступлением от эмиссии акций и иных долевых бумаг; с поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, а также с погашением займов и кредитов (не включая проценты), погашением обязательств по финансовой аренде и др.
Каждый вид деятельности играет значительную роль в функционировании предприятия и генерировании им прибыли. Вместе с тем они взаимосвязаны. И если текущая деятельность призвана обеспечивать организацию (предприятие) необходимыми денежными средствами и является, по сути, основным источником ее прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать развитию и обеспечению дополнительными денежными средствами текущей деятельности.
#6.Формирование денежных фондов организаций (предприятий)
6. Формирование денежных фондов организаций (предприятий)
Финансовые ресурсы являются источником для образования денежных фондов предприятий.
Денежный фонд — обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование.
Через формирование денежных доходов и фондов предприятия осуществляется не только обеспечение хозяйствен-пасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, дивидендов, расчетами по налогам и сборам, оплатой и получением неустоек, залогов.
Инвестиционная деятельность — это деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; с осуществлением финансовых вложений, приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и др. Предполагает движение денежных средств, связанных с капиталовложениями, осуществлением финансовых вложений, с приобретением дочерних организаций, а также с продажей объектов основных средств и иных внеоборотных активов, с продажей ценных бумаг и иных финансовых вложений, получением дивидендов и др.
Финансовая деятельность — движение денежных средств, связанных с поступлением от эмиссии акций и иных долевых бумаг; с поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, а также с погашением займов и кредитов (не включая проценты), погашением обязательств по финансовой аренде и др.
Каждый вид деятельности играет значительную роль в функционировании предприятия и генерировании им прибыли. Вместе с тем они взаимосвязаны. И если текущая деятельность призвана обеспечивать организацию (предприятие) необходимыми денежными средствами и является, по сути, основным источником ее прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать развитию и обеспечению дополнительными денежными средствами текущей деятельности.
Денежные фонды предприятий условно можно разбить на пять групп.
•Фонды собственных средств. Представлены такими источниками денежных средств, имеющих характер фондов, как уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, прочие источники. Эта группа средств играет решающую роль в деятельности предприятий. Требования по объему этих средств и их организации достаточно однозначны.
•Фонды заемных средств. Представлены такими источниками денежных средств, как кредиты банков, займы юридических и физических лиц, коммерческий кредит, факторинг, лизинг, кредиторская задолженность и прочие источники. В условиях рынка ни одно предприятие не может обойтись без заемных средств, которые в условиях правильного подхода к формированию заемных источников и структуры капитала в целом только способствуют повышению эффективности производства без дополнительных вложений собственного капитала.
•Фонды привлеченных средств. Представлены фондами потребления, расчетами по дивидендам, доходами будущих периодов, резервами предстоящих расходов и платежей. Эти фонды носят двойственный характер, поскольку, с одной стороны, вовлечены в оборот предприятия и отражаются в составе краткосрочных обязательств, с другой — порядок и источники их формирования позволяют отнести их к собственным источникам финансирования.
•Фонды смешанных источников. Представлены денежными фондами, образованными из источников смешанного характера. Это инвестиционный и валютный фонды, фонд оборотных средств и др. Инвестиционный фонд предназначен для развития производства (формируется из амортизационных отчислений (фонда), фонда накопления, заемных и привлеченных источников); валютный — формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для осуществления импортных операций. Самостоятельного целевого значения в отличие от инвестиционного фонда не имеет.
•Оперативные денежные фонды. Представлены денежными фондами предприятия, создающимися им периодически. Это фонды для выплаты заработной платы и дивидендов, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, для погашения кредитов и займов и др.
#7.Финансовый менеджмент как система рационального управления финансами организаций (предприятий)
7. Финансовый менеджмент как система рационального управления финансами организаций (предприятий)
Управление финансами является неотъемлемой частью общей системы управления предприятием. В условиях рыночной экономики финансовый менеджмент как составная часть процесса управления приобретает приоритетное значение.
В самом общем виде финансовый менеджмент можно определить как систему отношений по формированию и использованию финансовых ресурсов предприятий (организаций) на основе управления их денежными потоками или как систему рационального управления процессами финансирования хозяйственной деятельности предпринимательской организации (фирмы).
Как и любая система управления, управление финансами организации состоит из двух взаимодействующих подсистем: управляющей (субъект управления) и управляемой (объект управления).
Субъект управления (или управляющая подсистема),
включает совокупность таких базовых элементов, как организационная структура управления финансами, кадры финансовой службы, финансовые методы, финансовые инструменты, информация финансового характера, технические средства управления финансами.
Организационная структура управления финансами организации и ее кадровый состав могут быть различными в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Так, для крупных компаний (фирм) характерно выделение специальной службы, возглавляемой и руководимой финансовым директором (вице-президентом по финансам).
Что же касается конкретных кадров финансовых служб (отделов), то здесь необходимы специалисты, имеющие квалификацию бухгалтера, финансового менеджера, экономиста и т.п.
•Финансовые методы можно определить как способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Это методы планирования, прогнозирования, финансового анализа, финансового контроля, кредитования, страхования, системы расчетов, аренды, лизинга, факторинга, трастовых операций и др.
Финансовые инструменты — это любые контракты, по которым происходит одновременное увеличение финансовых активов одной фирмы и финансовых обязательств — другой, или это различные формы краткосрочного и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на финансовом рынке.
Подразделяются финансовые инструменты на первичные и вторичные. К первичным относятся денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям и другие вторичные инструменты производны от базовых (первичных). Это варранты, депозитарные расписки (вторичные ценные бумаги), фьючерсные и форвардные контракты, финансовые опционы, процентные и валютные свопы (производные ценные бумаги, или деривативы) и др.
Информация финансового характера является основой информационного обеспечения системы управления финансами на любом уровне. Она включает любые сведения финансового характера: бухгалтерскую отчетность, данные управленческого учета, информацию кредитно-банковской системы, товарных, фондовых и валютных бирж и др.
Технические средства управления финансами — ЭВМ, персональные компьютеры, программное обеспечение (пакеты прикладных программ — стандартные и специализированные), без которых в современных условиях невозможно осуществлять управление финансами организации.
Объект системы управления финансами организации представляет собой совокупность таких взаимосвязанных элементов, как финансовые ресурсы, источники финансовых ресурсов, финансовые отношения и денежный оборот.
Управление финансовыми ресурсами и источниками их формирования является одной из важнейших задач финансового менеджмента. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах предопределяет финансовое благополучие предприятия — его финансовую устойчивость и платежеспособность. Поскольку финансовые ресурсы вовсе не бесплатны и стоимость их зависит от источника, то возникает задача оптимизации структуры источников финансирования как в долгосрочном, так и в краткосрочном аспекте.
Финансовые отношения возникают в процессе формирования капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Финансовые отношения можно объединить в следующие группы:
а) финансовые отношения с другими предприятиями и организациями. Это отношения организаций с поставщиками сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива электроэнергии, оборудования, транспортных услуг по их приобретению (покупке), а также отношения предприятия с потребителями его продукции по продаже;
б) финансовые отношения с финансово-кредитной системой. Это связь с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и сборов, а также отношения с кредитными организациями, страховыми компаниями, фондовыми и валютными биржами и т.п.;
в) финансовые отношения внутри предприятия (организации). Это отношения между его различными структурными подразделениями: филиалами цехами, бригадами, а также отношения с персоналом предприятия — рабочими и служащими;
г) финансовые отношения внутри объединений организаций (предприятий). Это отношения с вышестоящими организациями, отношения внутри финансово-промышленной группы, холдинга, связанные с внутрикорпорационным распределением средств;
д) финансовые отношения между предприятием (организацией) и его инвесторами (акционерами, участниками, собственниками) по формированию и эффективному использованию собственного капитала, а также выплаты дивидендов, процентов.
Появляются и принципиально новые группы финансовых отношений, связанных с несостоятельностью (банкротством) предприятий. Эти отношения регламентируются государством, в частности Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ, и требуют специальных форм антикризисного управления финансами предприятий; отношения, возникающие при слиянии, поглощении и разделении предприятий (корпораций).
Общим для всех перечисленных видов отношений является то, что они выражены в денежной форме, в той или иной степени регламентированы государством, в процессе этих отношений формируются фонды денежных средств, в том числе и общегосударственные.
Несмотря на то, что возможно предположить наличие разных целей управления финансами (стратегических и тактических) в зависимости от стадии жизненного цикла предприятия, его производственно-технических возможностей, уровня конкурентоспособности производимой им продукции и других факторов, основной целью финансового менеджмента является удовлетворение интересов собственников — повышение их благосостояния через механизм формирования и эффективного использования прибыли.Тем не менее система стратегических целей может включать следующие из них: а) избежание банкротства и крупных финансовых неудач организации; б) рост объемов производства и реализации; в) лидерство в борьбе с конкурентами; г) максимизация цены компании.
Эти цели связаны между собой, дополняют друг друга, но организации должны контролировать весь их комплекс. При этом следует иметь в виду, что максимизация цены компании как наиболее обоснованный критерий эффективного управления ее финансами применим лишь в случае, когда на рынке каптала нет никаких ограничений и какой-либо дискриминации в установлении цен на ценные бумаги.
Финансовый менеджмент направлен на решение следующих основных задач:
•обеспечение сбалансированности движения материальных и денежных потоков;
•обеспечение формирования необходимого объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами развития организации в предстоящем периоде;
•эффективное использование финансовых ресурсов организации по всем направлениям ее деятельности;
•обеспечение эффективного управления денежным оборотом организации;
•достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости организации;
•обеспечение необходимого уровня ликвидности организации;
•максимизация прибыли организации в предстоящем периоде;
•и др.
Решение комплекса поставленных задач приводит к необходимости финансового планирования и формирования системы бюджетирования на предприятии. Конкретные формы и методы реализации названных функций определяются финансовой политикой предприятия, основными элементами которой выступают учетная и кредитная политика, политика управления денежными средствами, политика в отношении управления издержками, дивидендная и ценовая политика, инвестиционная и налоговая политика и т.п.
#8.Организация управления финансами на предприятии
8. Организация управления финансами на предприятии
Организация управления финансами на конкретных предприятиях и в организациях зависит от форм собственности, организационно-правового статуса, отраслевых и технологических особенностей, характера производимой продукции (оказываемых работ, услуг), размеров (масштабов) бизнеса и др.
Финансовая служба организации может быть представлена финансовым управлением (департаментом) — на крупных предприятиях, финансовым отделом — на средних предприятиях либо только финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и формированием финансовой стратегии на небольших организациях.
На крупных предприятиях структура финансовой службы более сложная. В наиболее общем виде в ней выделяют два подразделения: планово-аналитическое и учетно-контрольное. Первое отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации финансовых потоков; второе — за учет, финансовый контроль и информационное обеспечение различных лиц, заинтересованных в деятельности предприятия.
Для работы в финансовой службе крупной организации привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля (для общего руководства финансовой деятельностью), так и функциональные финансовые менеджеры (для осуществления специализированных функций управления в одной из сфер финансовой деятельности, например: менеджер по управлению инвестициями, антикризисный менеджер, риск-менеджер и т.п.).
В крупных организациях структура финансовой службы может быть представлена финансовым департаментом со следующими структурными подразделениями: бухгалтерией, аналитическим отделом, отделом финансового планирования, отделом оперативного управления, инвестиционным отделом.
При такой организации финансовой службы каждый отдел выполняет определенные функции, а общее руководство финансовым менеджментом осуществляет финансовый директор, который не только определяет политику и общее направление развития организации в области финансов, но и обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего финансовую деятельность организации, разрабатывает принципы, методологию и формы управления финансами организации, обеспечивает общее руководство финансовым планированием, занимается подготовкой аналитических отчетов руководству организации (предприятия) для принятия стратегических решений в области финансов и др.
Финансовая бухгалтерия занимается ведением бухгалтерского учета и формированием публичной финансовой отчетности в соответствии с установленными стандартами и требованиями.
Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояния организации, выявляет резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и разрабатывает мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. В его задачи может входить также прогнозирование финансовых показателей исходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-конкурентов и контрагентов и др.
Отдел финансового планирования осуществляет планирование финансовой деятельности организации на предстоящий период, разрабатывает финансовую стратегию финансирования организации, составляет отчеты о выполнении планов финансовой деятельности организации, осуществляет налоговое планирование и др.
Отдел оперативного управления производит сбор накладных, счетов, отслеживает их оплату, а также своевременность и полноту получения причитающихся организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечивает взаимоотношения с банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воздействия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйствующих субъектов.
Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики организации, осуществляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестиционным портфелем организации, принимает участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд организации в рублевых и валютных средствах и др.Финансовая бухгалтерия занимается ведением бухгалтерского учета и формированием публичной финансовой отчетности в соответствии с установленными стандартами и требованиями.
Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояния организации, выявляет резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и разрабатывает мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. В его задачи может входить также прогнозирование финансовых показателей исходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-конкурентов и контрагентов и др.
Отдел финансового планирования осуществляет планирование финансовой деятельности организации на предстоящий период, разрабатывает финансовую стратегию финансирования организации, составляет отчеты о выполнении планов финансовой деятельности организации, осуществляет налоговое планирование и др.
Отдел оперативного управления производит сбор накладных, счетов, отслеживает их оплату, а также своевременность и полноту получения причитающихся организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечивает взаимоотношения с банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воздействия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйствующих субъектов.
Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики организации, осуществляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестиционным портфелем организации, принимает участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд организации в рублевых и валютных средствах и др.
#9.Особенности финансов хозяйственных товариществ
9. Особенности финансов хозяйственных товариществ
Хозяйственными товариществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли участников складочным капиталом. Вкладом в имущество хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Создаваться могут в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества). Учредителями полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Полным товариществом признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным учредительным договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом. В основе полного товарищества лежит договор между его участниками. Им регулируются внутренние отношения между участниками. Кроме того, в нем должны быть отражены размер, состав, срок и порядок внесения участниками их вкладов, условия о размере и порядке изменения долей каждого из них в складочном капитале, ответственность участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.
Уставный капитал хозяйственных товариществ представлен складочным капиталом, разделенным на доли участников. Доля в капитале при этом не предоставляет участнику никаких вещных прав на имущество товарищества. В ней лишь выражены обязательственные права участника по отношению к товариществу, т.е. право на определенную часть прибыли и ликвидационный остаток либо стоимость определенной части имущества при выбытии из его состава, а также права участника по управлению товариществом.
Размер складочного капитала должен быть не менее 100 МРОТ, причем на день государственной регистрации должно быть оплачено не менее 50% общего объема складочного капитала, а вторая часть — в течение года со дня государственной регистрации.
Участник полного товарищества вправе передать свою долю (ее часть) в складочном капитале как другому товарищу, так и третьему лицу, не участвующему в товариществе, но с согласия остальных участников (ст. 79 ГК РФ).
Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительным договором или иным соглашением участников.
Поскольку полное товарищество является юридическим лицом, оно несет имущественную ответственность перед кредиторами по своим обязательствам. Однако если имущества товарищества не хватает, требования кредиторов в оставшейся части удовлетворяются за счет личного имущества полных товарищей, при этом их ответственность носит солидарный характер (ст. 75 ГК РФ). Солидарная ответственность означает, что кредитор вправе требовать исполнения обязательства как от всех полных товарищей, так и от любого из них в отдельности, причем как полностью, так и в части долга.
Неограниченный характер ответственности участников полного товарищества обусловливает необходимость включения в фирменное наименование полного товарищества имен (наименований) всех его участников и слов «полное товарищество» либо имени (наименования) одного или нескольких участников с добавлением слов «и компания» и «полное товарищество» (ст. 69 ГК РФ).
Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении предпринимательской деятельности.
Товарищество на вере создается и действует на основе учредительного договора, который подписывается всеми полными товарищами. В договоре полные товарищи обязуются создать товарищество на вере, определяют порядок совместной деятельности по его созданию, условия передачи ему своего имущества и указывают другие сведения в соответствии с гражданским законодательством.
Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется полными товарищами, а вкладчики не имеют права участвовать в управлении товариществом на вере, оспаривать действия полных товарищей по управлению и ведению дел товарищества. Вкладчики должны внести вклад в складочный капитал, что удостоверяется свидетельством об участии, выдаваемым вкладчику товариществом. Вкладчик товарищества на вере имеет право: получить часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в складочном капитале, в порядке, предусмотренном учредительным договором; знакомиться с годовыми отчетами и балансами товарищества; по окончании финансового года выйти из товарищества и получить свой вклад в порядке, предусмотренном учредительным договором.
#10.Особенности финансов хозяйственных обществ
10. Особенности финансов хозяйственных обществ
Хозяйственные общества могут быть как обществами с ограниченной или дополнительной ответственностью, так и акционерными обществами.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) —это коммерческая организация, имеющая разделенный на доли участников уставный капитал и самостоятельно отвечающая по своим обязательствам. Участники общества по его обязательствам ответственности не несут, за исключением случаев, предусмотренных законом. Это несостоятельность (банкротство) ООО, если она была вызвана учредителями (участниками) общества (ст. 56 ГК РФ), а также когда участник не полностью внес свой вклад (в таком случае он несет солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада).
Уставный капитал обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью состоит из номинальной стоимости долей его участников. Размер доли участника общества в уставном капитале определяется в процентах или в виде дроби. В соответствии со ст. 14 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала общества должен быть не менее 100 МРОТ, установленного законом на дату предоставления документов для государственной регистрации общества. Более строгие требования предъявляются к действующим в форме ООО кредитным и страховым организациям. Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть вкладом в уставный капитал общества. На момент государственной регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину. Неоплаченную часть уставного капитала участники должны внести в течение первого года деятельности общества.
Увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты. Оно может осуществляться за счет имущества общества и (или) дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Имущество, переданное обществу, становится его соб-твенностью, а у участников возникает право требования обя-зательственного характера. Участники ООО имеют право получать информацию о его деятельности, участвовать в управлении делами общества, распределении прибыли, а в случае ликвидации общества — получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, и другие права, предусмотренные законом. Так, Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность перехода доли в уставном капитале ООО, Доля может переходить как по воле их обладателя, так и в результате обстоятельств, не зависящих от него (смерть участника, реорганизация или ликвидация участвующего в обществе юридического лица).
В соответствии с законодательством обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с дополнительной ответственностью солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, установленных учредительными документами общества.'
При банкротстве одного из участников общества его ответственность по обязательствам общества распределяется между участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества.
Акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к акционерному обществу (далее — обществу). Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Общество также не отвечает по долгам своих участников.
Акционерные общества бывают двух типов: открытые и закрытые.
Открытым акционерным обществом является общество, которое вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу с учетом требований федерального законодательства. Акционеры открытого общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров общества. Число акционеров открытого общества не ограничено. Минимальный размер уставного капитала такого общества должен быть менее 1000-кратной суммы МРОТ, установленного законом на дату регистрации общества.
Закрытым акционерным обществом является общество, акции которого распределяются только среди учредителей или иного, заранее установленного круга лиц. Закрытое общество не имеет права проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Число акционеров закрытого общества не должно превышать 50. В случае если число акционеров закрытого общества превысит 50, указанное общество в течение года должно преобразоваться в открытое. Акционеры закрытого общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества, по цене предложения другому лицу.
Уставный капитал акционерного общества как наиболее развитой во всем мире организационно-правовой формы состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. Минимальный размер уставного капитала открытого общества должен составлять не менее 1000-кратной суммы МРОТ, установленного законом на дату регистрации общества в открытом обществе, и не менее 100-кратной суммы МРОТ — в закрытом акционерном обществе. При этом согласно ст. 34 Закона об акционерных обществах акции общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации общества, если меньший срок не предусмотрен договором о создании последнего. Не менее 50% акций общества должно быть оплачено при этом в течение 3 мес с момента государственной регистрации общества.
Общество размещает обыкновенные акции и вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала общества. При учреждении общества все его акции должны быть размещены между учредителями. Акции общества являются именными.
Уставный капитал общества может быть увеличен путем повышения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.
При увеличении уставного капитала общества за счет его имущества путем размещения дополнительных акций эти акции распределяются между акционерами.
Общество вправе в соответствии с федеральным законом уменьшать свой уставный капитал либо путем уменьшения номинальной стоимости акций, либо сокращением их общего количества, в том числе путем приобретения части акций в. случаях, предусмотренных законом. Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, установленного законом.
Оплата акций общества при его учреждении производится учредителями по цене не ниже номинальной стоимости этих акций. Цена размещения дополнительных акций акционерами общества при осуществлении ими преимущественного права приобретения акций может быть ниже цены размещения иным лицам, но не более чем на 10%.
Общество может размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги, но только после полной оплаты уставного капитала. При этом они могут выпускаться на сумму, не превышающую размера уставного капитала либо величины обеспечения, предоставленного обществу в этих целях третьими лицами. Без обеспечения облигации могут выпускаться не ранее третьего года существования общества при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых балансов.
Общество вправе по результатам I квартала, полугодия, 9 мес финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Источником выплаты дивидендов могут быть чистая прибыль отчетного периода, нераспределенная прибыль прошлых лет и специальные резервные фонды, созданные для выплаты дивидендов по привилегированным акциям на случай, если предприятие получит недостаточную сумму прибыли или окажется в убытке. Поэтому бывают случаи, когда дивидендные выплаты превышают сумму полученной прибыли.
Общество не имеет права принимать решения о выплате (объявлении) дивидендов по акциям до полной оплаты всего уставного капитала общества и до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 Закона «Об акционерных обществах»; а также если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)» и если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов; и если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, размер дивиденда по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов (в том числе о полной выплате всех накопленных дивидендов по кумулятивным Привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен уставом общества.
#11.Особенности финансов производственных кооперативов (артелей)
11. Особенности финансов производственных кооперативов (артелей)
Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов (п. 1 ст. 107 ГК РФ).
Производственный кооператив (далее — кооператив) образуется исключительно по решению его учредителей. Число членов кооператива не должно быть менее пяти человек. Членами (участниками) кооператива могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства. Юридические лица могут быть членами кооператива, если это предусмотрено его уставом. Они участвуют в деятельности кооператива через своего представителя.
Деятельность кооператива по общему правилу строится на личном трудовом участии его членов. Однако закон допускает и иные формы участия, но в этом случае член кооператива обязан внести дополнительный паевой взнос, размер которого определяется уставом. Речь идет о так называемых финансовых участниках. Законодательством устанавливаются пределы такого участия — число членов кооператива, внесших паевойвзнос, участвующих в его деятельности, но не принимающих личного трудового участия в его деятельности, не может превышать 25% числа членов кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива.
Имущество кооператива делится на паи его членов. Право члена кооператива на пай означает возможность в случае прекращения членства или ликвидации кооператива получить стоимость пая или имущество, соответствующее его доле. Пай члена кооператива состоит из его паевого взноса и соответствующей части чистых активов.
Паевым взносом члена кооператива могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе и имущественные права, а также другие объекты гражданских прав, имеющих денежную оценку. Земельные участки и другие природные ресурсы могут быть паевым взносом в той мере, в какой их оборот допускается законами о земле и природных ресурсах. Размер паевого взноса устанавливается уставом кооператива. К моменту государственной регистрации кооператива член кооператива обязан внести не менее 10% паевого взноса. Остальная часть вносится в течение года со дня государственной регистрации кооператива.
Паевые взносы образуют паевой фонд кооператива, который определяет минимальный размер имущества кооператива, гарантирующего интересы его кредиторов. Паевой фонд должен быть полностью сформирован в течение первого года деятельности кооператива.
Устав кооператива может предусматривать создание неделимого фонда. В этом случае часть имущества, переданная в неделимый фонд, не включается в пай члена кооператива. Учредительным документом может быть предусмотрено создание и иных фондов. Кооператив вправе выпускать ценные бумаги, за исключением акций.
Распределение прибыли между членами кооператива зависит не только от личного трудового участия члена кооператива, но и размера его паевого взноса. Члены кооператива получают прибыль исходя из размеров своего паевого взноса.
После ликвидации производственного кооператива оставшееся имущество распределяется в соответствии с трудовым участием членов кооператива, если иной порядок распределения не предусмотрен уставом кооператива или соглашением между его членами.
Для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью кооператива общее собрание членов кооператива избирает ревизионную комиссию в составе не менее трех членов кооператива или ревизора, если число членов кооператива менее 20. Ревизионная комиссия (ревизор) осуществляет проверку финансового состояния кооператива по итогам работы за финансовый год, проводит проверку финансово-хозяйственной деятельности кооператива по поручению общего собрания членов кооператива, наблюдательного совета кооператива или по требованию не менее чем 10% членов кооператива, а также по собственной инициативе.
#12. Особенности финансов унитарных предприятий
12. Особенности финансов унитарных предприятий
Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное имущество, которое является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления.
Уполномоченный на создание унитарного предприятия государственный орган или орган местного самоуправления формирует уставный фонд, который должен быть полностью оплачен собственником до момента государственной регистрации унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения. Если по окончании финансового года стоимость чистых активов предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, окажется меньше размера уставного фонда, орган, уполномоченный создавать такие предприятия, обязан произвести в установленном порядке уменьшение уставного фонда, а предприятие в случае принятия такого решения — письменно уведомить об этом своих кредиторов.
Законом устанавливается размер уставного капитала (фонда), который для государственных предприятий должен составлять не менее 5000 МРОТ, для муниципальных — не менее 1000 МРОТ. Собственник имущества унитарного предприятия не несет ответственности по долгам предприятия, за исключением случаев, когда несостоятельность (банкротство) предприятия вызвана собственником его имущества. В этом случае собственник несет субсидиарную ответственность.
Унитарное предприятие распоряжается закрепленным за ним движимым имуществом самостоятельно, за исключением случаев, установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Без согласия собственника предприятие не вправе продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным способом распоряжаться таким имуществом. Закон запрещает унитарному предприятию без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества.
Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления, является федеральным казенным предприятием. Оно создается по решению Правительства РФ. Устав казенного предприятия утверждает Правительство РФ.
Казенное предприятие в отношении закрепленного за ним имущества осуществляет в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества права владения, пользования и распоряжения им (с согласия собственника этого имущества).
В казенных предприятиях уставный фонд не формируется.
Казенное предприятие самостоятельно реализует произведенную им продукцию (работы, услуги), если иное не установлено федеральными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Остальным имуществом предприятие распоряжается только с согласия собственника.
Собственнику казенного предприятия предоставляется право изымать у предприятия излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество, а также доводить до казенного предприятия обязательные для исполнения заказы на поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) для государственных или муниципальных нужд.
#13. Особенности организации финансов некоммерческих организаций
13. Особенности организации финансов некоммерческих организаций
Особенности организации финансов некоммерческих организаций как самостоятельных хозяйствующих субъектов определяются целевой направленностью их деятельности, порядком и источниками ее финансирования.
Некоммерческими признают организации, которые не имеют своей основной целью извлечение прибыли. Они создаются для достижения благотворительных, образовательных, научных, управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и других нематериальных потребностей граждан и организаций, разрешения споров, конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Гражданский кодекс РФ предусматривает такие формы некоммерческих организаций, как потребительский кооператив, общественная и религиозная организация (объединение), фонд, учреждение, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Иные федеральные законы предусматривают возможность создания таких юридических лиц в форме некоммерческих партнерств, автономных некоммерческих организаций, государственной корпорации, торгово-промышленных палат, товарных бирж, товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан и др.
В отличие от коммерческих некоммерческие организации обладают целевой (специальной) правоспособностью (п. 1 ст. 49 ГК РФ), т.е. имеют только те гражданские права и обязанности, которые предусмотрены в их учредительных документах и соответствуют целям их деятельности. Поэтому в учредительных документах некоммерческих организаций должны быть определены предмет и цели деятельности (ст. 52 ГК РФ).
Некоммерческие организации в соответствии с законодательством могут иметь в собственности или оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество, а также обладать земельными участками в собственности или бессрочном пользовании. Они могут использовать имеющееся у них имущество только для достижения целей, предусмотренных их учредительными документами. В связи с этим в большинстве случаев закон не предусматривает для этих организаций минимального размера уставного фонда (капитала), а также возможности применения к ним процедур банкротства (за исключением потребительских кооперативов, благотворительных и иных фондов).
Источниками формирования финансовых и материальных средств (ресурсов) некоммерческой организации могут быть:регулярные и единовременные поступления от учредителей, участников, членов; добровольные имущественные взносы и пожертвования; выручка от реализации товаров, работ, услуг; дивиденды, доходы, проценты, получаемые по ценным бумагам, вкладам, долевым участиям в коммерческих организациях; доходы, получаемые от коммерческого использования собственности некоммерческой организации.
Гражданское законодательство разрешает некоммерческим организациям заниматься предпринимательской деятельностью, но лишь при одновременном соблюдении двух условий: во-первых, эта деятельность должна служить достижению целей, поставленных перед организацией и закрепленных в ее учредительных документах, во-вторых, соответствовать этим целям. При этом прибыль, полученную от осуществления предпринимательской деятельности, некоммерческие организации между своими участниками не распределяют.
В некоторых случаях закон прямо запрещает некоммерческим организациям заниматься предпринимательской деятельностью.
Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческие организации ведут бухгалтерскую (финансовую) отчетность, производят налоговые платежи и другие отчисления, предусмотренные законодательством. По окончании финансового года исполнительная дирекция отчитывается перед общим собранием учредителей, участников и членов о проделанной работе за год и исполнении бюджета доходов и расходов.
Важным моментом в организации финансовой деятельности некоммерческой организации являются:
а) предоставление законодательно и собранием учредителей, участников, членов возможности ведения предпринимательской деятельности;.
б) наличие субсидиарной ответственности учредителей и участников, членов за результаты хозяйственной деятельности;
в) необходимость и форма возврата учредителям в случае их выхода из некоммерческой организации внесенных материальных и финансовых средств при ее создании.
Некоммерческие организации могут создавать филиалы и открывать отдельные представительства. Филиал или представительство не являются юридическими лицами, наделяются имуществом и первоначальными финансовыми средствами создавшей их некоммерческой организации и действуют на основании утвержденного ею положения. Филиал и представительство могут иметь отдельный баланс; вместе с тем их имущество учитывается на балансе создавшей их некоммерческой организации. Административную и финансовую ответственность за деятельность филиала или представительства несет создавшая их некоммерческая организация.
#14.Капитал предприятия и его классификация
14. Капитал предприятия и его классификация
Капитал — ключевое понятие в теории финансов и в системе финансирования деятельности хозяйствующего субъекта. Можно выделить три основных подхода к формулированию сущностной трактовки этой категории.
В рамках экономического подхода капитал — это самовозрастающая стоимость, т.е. стоимость, авансированная в производство с целью извлечения прибыли. Здесь реализуется физическая концепция капитала, которая рассматривает его как совокупность ресурсов, являющихся универсальным источником доходов общества, и который можно подразделить на реальный и финансовый. Первый капитал воплощается в материально-вещественных благах как факторах производства (здания, машины, транспортные средства, сырье и др.), второй — в ценных бумагах и денежных средствах. В соответствии с этой концепцией величина капитала исчисляется как итог бухгалтерского баланса по активу.
В рамках бухгалтерского подхода, реализуемого на уровне хозяйствующего субъекта, капитал трактуется как интерес собственников этого субъекта в его активах, т.е. термин «капитал» в этом случае выступает синонимом чистых активов, а его величина рассчитывается как разность между суммой активов субъекта и величиной его обязательств. Такое представление известно так же, как финансовая концепция капитала.
Учетно-аналитический подход является, по сути, комбинацией двух предыдущих подходов и использует модификации физической и финансовой концепций капитала. В этом случае капитал как совокупность ресурсов характеризуется одновременно с двух сторон: а) со стороны направлений его вложения; б) со стороны источников происхождения. Соответственно выделяют две взаимосвязанные разновидности капитала: активный и пассивный.
Активный капитал представлен имуществом хозяйствующего субъекта, формально представленным в активе его бухгалтерского баланса в виде двух блоков — основного и оборотного капитала. Пассивный капитал — это источники средств, за счет которых сформированы активы субъекта. Они подразделяются на собственный и заемный капитал.
Таким образом, капитал организации (предприятия) — это стоимость (финансовые ресурсы), авансированная (ые) в производство (в дело) с целью извлечения прибыли и обеспечения на этой основе расширенного воспроизводства.
Капиталу присуща многоаспектная сущность:
•во-первых, это фактор производства;
•во-вторых, это денежные ресурсы предприятия, приносящие доход;
•в-третьих, это источник благосостояния собственников (главным образом, собственный капитал);
•в-четвертых, это измеритель стоимости фирмы;
•в-пятых, капитал и его динамика являются важнейшим индикатором эффективности финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
Капитал классифицируют по следующим признакам:
• по источникам формирования: собственный и заемный. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. В известном смысле собственный капитал можно трактовать как аналог долгосрочной задолженности организации перед своими собственниками.
Заемный капитал включает денежную оценку средств, привлекаемых организацией на возвратной основе. Все формы такого капитала представляют собой финансовые обязательства организации, подлежащие погашению в определенные сроки;
• по целям использования: производительный, ссудный, спекулятивный. Производительный капитал характеризует те средства организации, которые инвестированы в его операционные активы для осуществления хозяйственной деятельности.
Ссудный капитал характеризует средства организации, которые используются в процессе осуществления инвестиционной деятельности. При этом речь идет об инвестициях в денежные инструменты (депозитные вклады в коммерческих банках, векселя), а также в долговые ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и т.п.). Спекулятивный капитал используется в процессе осуществления спекулятивных финансовых операций (операций, основанных на разнице в ценах приобретения и реализации финансовых инструментов);
•по формам инвестирования: капитал в денежной (или финансовые активы), материальной и нематериальной формах. Данная классификация капитала имеет отношение к формированию уставного капитала (фонда) организации, а также ее активов в денежной, материальной и нематериальной формах;
•по объектам инвестирования: основной и оборотный капитал. Основной капитал представляет собой ту часть используемого организацией капитала, который инвестирован во все виды внеоборотных активов, причем не только в основные средства.
Оборотный капитал — это часть капитала организации, инвестированного в оборотные активы организации;
•в зависимости от форм нахождения в процессе кругооборота: капитал в денежной, производительной и товарной формах. На первой стадии капитал в денежной форме инвестируется в оборотные и внеоборотные активы предпринимательских организаций, переходя в производительную форму. На второй стадии производительный капитал принимает товарную форму в процессе производства продукции (работ, услуг). Третья стадия — постепенный переход товарного капитала в денежный по мере реализации произведенных товаров (работ, услуг);
•в зависимости от формы собственности: частный, государственный, смешанный, совместный (с привлечением иностранных инвестиций) капитал. Такое разделение капитала используется в процессе классификации организаций (предприятий) по формам собственности;
•в зависимости от характера использования собственниками: потребляемый и накапливаемый капитал. Потребляемый капитал после его распределения и использования на цели потребления теряет функции капитала. Он расходуется в целях выплаты дивидендов, процентов, удовлетворения социальных потребностей персонала и т.п. Накапливаемый капитал характеризует различные формы его прироста в результате капитализации прибыли организации (предприятия);
•по организационно-правовым формам деятельности: акционерный, паевой (складочный) и индивидуальный капитал;
•по источникам привлечения: отечественный (российский) и иностранный капитал.
#15.Собственный капитал организации (предприятия). Характеристика его составляющих
15. Собственный капитал организации (предприятия).Характеристика его составляющих
Как уже отмечалось, собственный капитал организации (предприятия) характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. Собственный капитал можно трактовать как аналог долгосрочной задолженности организации перед своими собственниками. Можно выделить следующие функции собственного капитала:
•оперативную — связана с поддержанием непрерывности деятельности организации (предприятия);
•защитную (абсорбирующую) — направлена на защиту капитала кредиторов и возмещение (поглощение) убытков организации;
•распределительную — связана с участием в распределении полученной прибыли;
•регулирующую — определяет возможности и масштабы привлечения заемных источников финансирования, а также участия отдельных субъектов в управлении организацией.
В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный и накопленный капитал.
Инвестированный капитал — это капитал, вложенный собственниками. Включает номинальную стоимость простых и привилегированных акций, а также дополнительно оплаченный капитал. Инвестированный капитал представлен в балансе российских организаций в виде уставного капитала и добавочного капитала в части эмиссионного дохода.
Накопленный капитал — это капитал, созданный сверх того, что было первоначально авансировано собственниками. Он находит свое отражение в виде статей, формируемых за счет чистой прибыли (резервный капитал, нераспределенная прибыль).
Величина чистых активов предприятия (выражает финансовую концепцию капитала фирмы) — количественное выражение собственного капитала; она отражает стоимость той части имущества, которая в случае наступления неблагоприятных обстоятельств может быть использована коммерческой организацией. От стоимости чистых активов зависят возможности увеличения уставного капитала, выплаты дивидендов, реорганизации акционерных обществ и ряд других решений.
Чистые активы (ЧА) — это разность суммы активов организации, принимаемых к расчету (Ар), и суммы обязательств, принимаемых к расчету (Пр).
В самом общем виде величина чистых активов рассчитывается так:
ЧА = Ар - Пр.
Величина чистых активов может не совпадать с итогом III раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. Во избежание искусственного завышения доли собственного капитала и снижения финансовых рисков организации последний (итог раздела) нуждается в корректировке.
Формально собственный капитал представлен в пассиве баланса в разделе III «Капитал и резервы», а показатели об его изменении находят отражение в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала». В составе собственного капитала выделяются (учитываются) следующие его компоненты: уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.
Уставный капитал организации (предприятия) — это первоначальная сумма средств учредителей (собственников), необходимых для ее функционирования и отражающих право, закрепленное в Уставе общества, на ведение предпринимательской деятельности. Его величина определяет минимальный размер имущества фирмы, гарантирующего интересы ее кредиторов. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по нему должно соответствовать уставному капиталу, зафиксированному в учредительных документах.
Добавочный капитал — отражает прирост стоимости имущества по переоценке (сумму дооценки) основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 мес, эмиссионный доход акционерного общества, курсовые разницы в случае, когда задолженность в уставный капитал выражена в иностранной валюте, другие аналогичные элементы. Используют добавочный капитал для погашения снижения стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, увеличения уставного капитала, распределения между участниками организации.
•Для обобщения информации о добавочном капитале предназначен счет 83 «Добавочный капитал». По дебету счета от-эажают: а) погашение сумм снижения стоимости внеоборот-ных активов по результатам переоценки; б) направление средств на увеличение уставного капитала; в) распределение сумм между учредителями организации.
Резервный капитал формируется в соответствии с установленным законом или учредительными документами порядком и имеет строго целевое назначение. Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервных фондов в акционерных обществах. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций при отсутствии иных средств. Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен счет 82 «Резервный капитал».
Резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала. Формируется путем обязательных ежегодных отчислений, но не менее 5% чистой прибыли до достижения установленного уставом размера.
Нераспределенная прибыль — это невыплаченная в виде дивидендов прибыль, которая является внутренним источником финансовых ресурсов фирмы долговременного характера. Полученная предприятием по итогам года прибыль распределяется решением компетентного органа (например, общего собрания акционеров в АО или собрания участников в ООО) на выплату дивидендов, формирование резервного и других фондов, покрытие убытков прошлых лет и др. Оставшийся нераспределенным остаток прибыли по сути своей представляет реинвестирование прибыли в активы предприятия, т.е. направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка в бухгалтерском учете предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который корреспондирует со счетом 99 «Прибыли и убытки».
#16.Заемный капитал организации и его составляющие
16. Заемный капитал организации и его составляющие
Заемный капитал — совокупность заемных средств, авансированных в предприятие и приносящих прибыль.
В соответствии с главой 42 ГК РФ может быть оформлен в виде договоров кредита и займа, товарного и коммерческого кредита. При этом выделяются отдельные виды обязательств займа: вексельные обязательства и обязательства,
возникающие при выпуске и продаже хозяйственным обществом облигаций. В составе долгосрочных источников заемных средств организаций следует выделить и такой специфический источник финансирования, как финансовая аренда, который оформляется соответствующим договором (ст. 665 ГК РФ).
Формально заемный капитал представлен в бухгалтерском балансе организации (предприятия) разделами IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства». Однако некоторые группы статей раздела краткосрочных пассивов нуждаются в более детальном рассмотрении, поскольку могут быть отнесены к собственным источникам финансирования.
В составе заемного капитала организации можно выделить: а) краткосрочные кредиты и займы; б) долгосрочные кредиты и займы; в) кредиторскую задолженность.
Краткосрочные кредиты и займы служат источником покрытия (финансирования) оборотных активов.
Долгосрочные кредиты и займы направляются на финансирование внеоборотных и части оборотных активов.
Кредиторская задолженность возникает в процессе расчетов по двум основаниям:
а) в сделках купли-продажи и подряда перед поставщиками и подрядчиками (товарный кредит), а также по векселям к уплате и авансам полученным;
б) в финансово-распределительных отношениях перед персоналом организации, бюджетом, внебюджетными фондами в случае нарушения сроков выплат начисленных к уплате доходов.
Кредиторская задолженность означает привлечение в хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций или отдельных лиц. Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно.
Таким образом, балансовая идентификация заемного капитала организации возможна как суммирование долгосрочных и краткосрочных обязательств бухгалтерского баланса организации.
Использование заемных средств в современных условиях объективно необходимо для нормального функционирования предприятий (организаций) и народного хозяйства в целом.
•Более того, использование заемного капитала организациями для финансирования своей деятельности имеет определенные преимущества. Так, в нормальных условиях заемный капитал является более дешевым источником средств по срав-нению с собственным и обладает возможностью генерировать прирост рентабельности собственного капитала за счет эффекта финансового рычага при условии, что рентабельность активов организации превышает процентную ставку за кредит. Преимуществом финансирования за счет долговых источников является также нежелание владельцев увеличивать число акционеров, пайщиков. Заемный капитал обладает широкими возможностями привлечения, особенно при высоком кредитном рейтинге заемщика.
В то же время использование заемного капитала организацией не всегда целесообразно:
•привлечение заемных средств сопряжено для организации с рисками (кредитным, процентным, риск потери ликвидности);
•активы, образованные за счет заемного капитала, формируют более низкую норму прибыли на капитал, так как возникают дополнительные расходы по обслуживанию долга перед кредиторами;
•сложность процедуры привлечения заемных средств, особенно на длительный срок (свыше года) и др.
#17.Политика финансирования организации за счет собственных ресурсов
17. Политика финансирования организации за счет собственных ресурсов
Данная политика представляет собой часть общей финансовой стратегии организации, заключающейся в обеспечении ее производственно-хозяйственной деятельности за счет источников собственного капитала, т.е. является источником финансирования необходимого объема внеоборотных активов, а также определенной доли оборотных активов.
В процессе управления собственным капиталом источники его формирования подразделяются на внутренние и внешние.
В составе внутренних источников выделяют нераспределенную прибыль (ей принадлежит основное место), резервные фонды и амортизационные отчисления. Амортизационные отчисления, которые представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов, являются источником финансирования простого, а в ряде случаев и расширенного воспроизводства.
В процессе прогнозирования целесообразно предусмотреть возможность увеличения внутренних источников.
В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов можно выделить:
•мобилизацию дополнительного паевого капитала (взносы средств учредителей в уставный или складочный капитал);
•привлечение дополнительного акционерного капитала (путем повторной эмиссии и реализации акций);
•безвозмездную финансовую помощь от юридических лиц и государства;
•конверсию заемных средств в собственные (обмен корпоративных облигаций на акции);
•средства целевого финансирования, поступившие на инвестиционные цели;
•и др.
Объем привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников призван покрыть дефицит той их части, которую не удалось сформировать за счет внутренних источников.
Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, поскольку решения по его увеличению принимаются собственниками и менеджерами без участия других хозяйствующих субъектов. Кроме того, собственный капитал обладает более высокой способностью генерировать прибыль во всех сферах деятельности организации, так как при его использовании отпадает необходимость в уплате ссудного процента и процента по облигационным займам.
Величина собственного капитала во многом определяет и финансовое состояние организации, в частности уровень ее финансовой независимости, величину чистых активов, обеспеченность текущей деятельности собственными источниками финансирования, рентабельность деятельности.
Уровень финансовой независимости (устойчивости) организации предопределяется прежде всего структурой ее капитала. К основным показателям структуры капитала организации относятся:
• коэффициент автономии (Ка = СК/А). Характеризует сте-', / пень финансовой независимости (зависимости) организа-
1н ции от заемных источников финансирования. Определяет-I ся как отношение величины собственного капитала (СК) к суммарной величине активов организации (валюте баланса) (А). Расчетное значение не должно быть меньше 0,5;
•• коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кс = ЗК/СК). Показывает, каких средств у предприятия больше — собственных или заемных. Определяется как отношение величины заемного капитала (ЗК) к собственному (СК). Максимальное значение коэффициента не должно превышать 1;коэффициент финансовой зависимости (коэффициент финансового рычага) (Кф 3). Является обратным коэффициенту автономии. Определяется как отношение величины суммарных активов организации к величине ее собственного капитала (Кф 3 = А/СК). Показывает влияние структуры капитала как одного из факторов на рентабельность собственных средств;
•коэффициент финансовой устойчивости (Кфу). Характеризует долю постоянного капитала в виде собственных средств (СК) и долгосрочного заемного капитала (ДО) в общей сумме активов (капитала) предприятия: (СК+ДО)/А. В зарубежной практике финансового анализа нормальное значение этого коэффициента принимается равным 0,9. Снижение же коэффициента до 0,75 рассматривается как критический уровень.
Недостатками использования только собственного капитала являются:
•ограниченность объема привлечения для расширения масштабов предпринимательской деятельности;
•более высокая стоимость по сравнению с альтернативными заемными источниками капитала;
•нереализуемая возможность прироста рентабельности за счет использования заемных средств с помощью эффекта финансового рычага.
#18.Амортизационные отчисления как внутренний источник финансирования деятельности организации
18. Амортизационные отчисления как внутренний источник финансирования деятельности организации
Амортизация — процесс переноса стоимости основных производственных фондов на производимый продукт.
Амортизационные отчисления представляют собой финансовый результат переноса стоимости основных средств предприятий (организаций) на себестоимость продукции, в результате чего формируется источник собственных средств, используемых для финансирования как инвестиционной, так и текущей деятельности предприятия. Амортизационные отчисления являются источником простого, а в определенных случаях и расширенного воспроизводства основных фондов.
На практике амортизационные отчисления по каждому объекту не накапливаются на специальном счете, а поступившая сумма амортизационных отчислений по всем объектам направляется на финансирование капитальных вложений в этом периоде.
Основным нормативным документом, регулирующим величину амортизационных отчислений, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от 18 мая 2002 г. № 45н).
В соответствии с этим документом амортизация объектов основных средств в целях бухгалтерского учета может производиться одним из следующих способов начисления амортизации: линейный; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания пропорционально объему продукции (работ).
При линейном способе сумма ежемесячной амортизации определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации. Последняя определяется как результат деления единицы на срок полезного использования (л) и выражается в процентах — (1/л) х 100%.
При способе уменьшаемого остатка сумма ежемесячной амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало планируемого года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством. Последний не может превышать 2, а по движимому имуществу, составляющему'объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, — не выше 3.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
•Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии его к бухгалтерскому учету. Исчисление срока объекта основных средств как новых, так и ранее использованных в других организациях производится исходя из: • ожидаемого срока использования в организации этого объекта в увязке с его производительностью или мощностью;ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); условий эксплуатации (например, в агрессивной среде), системы проведения ремонта;
•нормативно-правовых и других существующих ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). Срок полезного использования объекта основных средств
пересматривается организацией при улучшении (повышении) первоначально принятых нормативных показателей его функционирования в результате достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и продолжаются до полного погашения стоимости этого объекта. По объектам основных средств начисление в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа в размере 1/к исчисленной годовой суммы.
В случае перевода объекта основных средств на консервацию на срок более 3 мес, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 мес, начисление амортизации отчислений не производится.
К амортизируемым средствам относятся и нематериальные активы (НМА). Амортизация по ним начисляется в течение всего срока их полезного использования ежемесячно в размере V12 годовой суммы независимо от результатов деятельности в отчетном периоде.
Амортизация НМА в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н) производится одним из следующих способов: линейный; уменьшаемого остатка; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Срок полезного использования НМА в бухгалтерском и налоговом учете определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Методы и порядок расчета амортизационных отчислений для налогообложения прибыли определены в ст. 256-259 НК РФ.
Для целей налогового учета в соответствии со ст. 259 НК РФ амортизация начисляется линейным и нелинейным методами.
Линейный способ начисления амортизации в налоговом учете соответствует аналогичному способу начисления в бухгалтерском учете. Более того, если организация решила применить для бухгалтерского и налогового учета линейный метод начисления амортизации, то суммы амортизационных отчислений по основным средствам будут совпадать, если при этом совпадают первоначальная стоимость основных средств и срок их полезного использования.
При нелинейном методе начисления амортизации необходимо остаточную стоимость объекта на начало месяца умножить на норму его амортизации. Месячная норма (На) при этом рассчитывается по формуле: На = (2/п) х 100. При этом следует учесть: порядок расчета амортизации должен измениться после того, как остаточная стоимость основного средства станет равна 20% его первоначальной стоимости. В следующем месяце остаточная стоимость принимается за базовую сумму и от нее амортизация начисляется уже равными долями, как при линейном способе (п. 5 ст. 259 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФ начислять амортизацию можно и по повышенным нормам, если оборудование используется в несколько смен и (или) работает в «агрессивной среде». В этом случае норму амортизации можно увеличить, но не более чем в 2 раза.
#19.Понятие и виды стоимости капитала организации (предприятия)
19. Понятие и виды стоимости капитала организации (предприятия)
Стоимость капитала организации представляет собой ту величину (в виде общей суммы средств), в которую обходятся предприятию привлекаемые на рынке капитала финансовые ресурсы, причем как собственные, так и заемные, или это размер финансовой ответственности организации за использование собственных и заемных средств в своей деятельности.
Следует различать текущую, предельную и целевую стоимость капитала.
•Текущая стоимость капитала характеризует существующую структуру капитала организации и может быть выражена как в балансовой, так и в рыночной оценке. Поскольку текущая стоимость капитала учитывает ранее произведенные затраты по привлечению капитала акционеров, пайщиков и уже заключенные кредитные договоры и условия коммерческогокредитования, она представляет интерес в оценке прошлых действий руководства по выбору источников финансирования деятельности организации.
Предельная стоимость капитала характеризует такую структуру капитала, которая позволит организации компенсировать издержки, связанные с финансированием инвестиций, на основе будущих доходов от этих инвестиций. Следовательно, здесь стоимость капитала выступает как предельная ставка той формы финансирования, которую предприятие собирается использовать в будущем.
Целевая стоимость капитала характеризует такое соотношение между собственным и заемным капиталом, которое отражает некоторую приемлемую степень финансового риска предприятия, а также его способность в случае необходимости привлечь заемный капитал в желаемых объемах и на приемлемых условиях.
Поскольку любое предприятие обычно финансируется из нескольких принципиально различающихся источников и их стоимость варьирует, то в качестве интегральной (обобщающей) оценки стоимости капитала следует использовать некий средний показатель — средневзвешенную стоимость капитала {Weighted Average Cost of Capital — WACC). Определяется он методом средней арифметической взвешенной по формуле
WACC = 2>ух с!,,
Н
где к, — стоимость у-го источника средств;
d, — удельный вес /-го источника средств в общей сумме.
Показатель WACC характеризует уровень расходов (в процентах), которые ежегодно должно нести предприятие за возможность осуществления своей деятельности благодаря привлечению собственных и заемных средств. Условно говоря, WACC численно равен проценту, получаемому в среднем поставщиками капитала, т.е. инвесторами предприятия.
Экономический смысл использования показателя IVACC состоит в следующем: предприятие может принимать любые решения инвестиционного характера,, уровень рентабельности которых не ниже текущего значения WACC.
Вместе с тем аспектов использования показателя стоимости капитала в деятельности предприятия множество. Так, показатель стоимости капитала предприятия может использоваться как: а) норма прибыльности операционной деятельности организации; б) критериальный показатель эффективнос-
ти реального инвестирования; в) базовый показатель эффективности финансового инвестирования; г) критерий принятия управленческих решений относительно использования различных способов финансирования инвестиционной деятельности организации; д) основа для управления структурой капитала организации на основе механизма финансового леверид-жа; е) измеритель уровня рыночной стоимости предприятия; ж) критерий оценки и формирования соответствующей финансовой политики предприятия.
#20.Стоимость собственного капитала организации
20. Стоимость собственного капитала организации
Собственный капитал имеет стоимость, которая определяется с позиции упущенной выгоды, т.е. рассматривается с точки зрения альтернативных вариантов размещения средств или упущенной выгоды. При этом следует учитывать особенности формирования отдельных составляющих собственного капитала и соответственно их поэлементную оценку, которая способствует выбору наиболее недорогих источников его привлечения.
Несмотря на множественность подходов к оценке стоимости собственного капитала в научной литературе, в качестве базовых могут быть выделены следующие:
•метод дивидендов;
•метод доходов (доходный подход);
•метод оценки доходности финансовых активов на основе использования модели САРМ (Capital Assets Pricing Model). В соответствии с дивидендным подходом к определению стоимости собственного капитала цена собственного капитала определяется текущей стоимостью дивидендов., которые акционеры либо получают, либо желают получить от предприятия, а также ожидаемыми изменениями курсовой стоимости акций. Логика данного подхода состоит в том, что выплата дивидендов рассматривается как плата за собственный капитаг.: k = D/P, где к — норма дивиденда на акцию (цена собственного капитала); D — прогнозируемый размер дивиденда на акцию; Р — текущая рыночная цена акции.
•Данная формула может быть модифицирована, если предположить, что дивиденды растут с определенным темпом прироста. В этом случае определение искомой величины цены собственного капитала предполагает наличие нового парамет-pa g — ожидаемого темпа роста дивидендов. В этом случае цена собственного капитала может быть определена следующей формулой: к = D/P + д.
Последняя формула получила широкое распространение под названием формулы Гордона.
Метод доходов основывается на расчете коэффициентов соотношения рыночной цены акций (Р) и прибыли, приходящейся на акцию (Earnings per Share — EPS) — коэффициента P/E, т.е. при реализации данного подхода используется следующая формула: к = EPS/P.
Данный подход предполагает, что вся будущая прибыль будет распределена среди акционеров, что является весьма грубым приближением. Кроме того, проблемы использования данной формулы связаны с возможностью располагать информацией о рыночной цене акции предприятия и прогнозировать доходы (чистую прибыль).
Поэтому в российской практике цену собственного капитала (Цск) в рамках данного подхода (Ложно рассчитать упрощенным способом, а именно: ЦСК = чистая прибыль/собственный капитал.
Метод, основанный на использовании модели оценки доходности финансовых активов компании (САРМ), базируется на принципе, согласно которому требуемая норма доходности должна отражать уровень риска, который вынуждены нести собственники для того, чтобы получить указанную доходность.
Он включает расчет следующих показателей: Rf — ставка доходности по безрисковым вложениям, включающим, как правило, доходность государственных ценных бумаг;
• Я — среднерыночный уровень доходности обыкновенных акций, т.е. средняя ставка доходности по всем акциям, котирующимся на фондовом рынке;
• р — коэффициент бета — показатель систематического риска. Характеризуется колебаниями показателей на рынке ценных бумаг и показывает, насколько изменение цены акции предприятия обусловлено рыночными тенденциями. Интерпретация р-коэффициента для акций конкретной компании означает:
а) при р = 1 — акции компании имеют среднюю степень риска, которая сложилась на рынке в целом; б) при р < 1 — акции компании менее рискованны, чем в среднем на рынке;
в) при р > 1 — акции компании более рискованны, чем в среднем на рынке. , Модель САРМ, позволяющая оценить требуемую доходность акций компании Я, соответствующую уровню риска, определяемого р-коэффициентом, может быть представлена в виде следующей формулы: Я = Rf + р х (Rm - Rf).
Составляющая (Rm - Rf) имеет вполне реальную интерпретацию, представляя собой рыночную (среднюю) премию за риск вложения капитала в рисковые ценные бумаги.
Оценка стоимости собственного капитала имеет ряд особенностей, важнейшими из которых являются:
•суммы выплат акционеров входят в состав налогооблагаемой базы, что повышает стоимость собственного капитала по сравнению с заемными средствами. Выплаты держателям акций в форме дивидендов осуществляются за счет чистой прибыли корпорации. Выплата процентов за привлекаемый заемный капитал в форме банковских кредитов, напротив, уменьшает налогооблагаемую базу. В результате цена вновь привлекаемого собственного капитала часто превышает стоимость заемного капитала;
•привлечение собственного капитала связано с более высоким финансовым риском для инвесторов, что повышает его стоимость на величину премии (надбавки) за риск;
•мобилизация собственного капитала в отличие от заемного не связана с обратным денежным потоком, что говорит в пользу выгодности данного источника, несмотря на его более высокую стоимость;
•необходимость периодической корректировки объема собственного капитала, зафиксированного в бухгалтерском балансе, вызванная заниженной оценкой суммы используемого собственного капитала по сравнению с использованием вновь привлекаемого собственного или заемного капиталов, которые оцениваются в текущих рыночных ценах;
•оценка вновь привлекаемого собственного капитала носит вероятностный характер, так как текущие рыночные цены на акции подвержены значительным колебаниям на фондовом рынке. Исключение составляет эмиссия префакций с твердо фиксированным процентом дивидендных выплат.
#21.Стоимость заемного капитала организации
21. Стоимость заемного капитала организации
Оценка стоимости заемного капитала имеет ряд особенностей, основными из которых являются следующие:
•а) сравнительная простота формирования базового показателя оценки стоимости заемных средств. Базовым показателем, подлежащим последующей корректировке, служит стоимость обслуживания долга в форме процента за банковский кредит, а также купонной ставки по корпоративным облига-циям. Данный показатель предусматривается условиями кредитного договора, проспекта эмиссии или иными формами долговых обязательств предприятия;
б) учет в процессе оценки стоимости заемного капитала налогового корректора (щита). Это связано с тем, что выплаты по обслуживанию долга (проценты за банковский и коммерческий кредит, проценты по облигационным займам и т.п.) относятся на издержки производства и обращения, понижая тем самым размер налогооблагаемой базы и самой стоимости заемных средств на ставку налога на прибыль;
в) привлечение заемного капитала всегда вызывает обратный денежный поток, причем не только по уплате процентов,но и по погашению основной суммы долга;
г) стоимость привлечения заемного капитала всегда связана с оценкой кредитоспособности заемщика со стороны кредитора (банка). Высокий уровень кредитоспособности организации-заемщика по оценке кредитора обеспечивает возможность привлечения заемного капитала по минимальной (низкой) стоимости.
Принципиальный подход к определению стоимости заемного капитала выражается в следующем: цена заемного капитала определяется отношением расходов, связанных с привлечением финансовых ресурсов, к самой величине привлекаемого капитала. Между тем рассмотрим некоторые особенности оценки стоимости отдельных элементов заемного капитала.
Так, стоимость банковского кредита определяется на основе процентной ставки по нему, обозначенной в соответствующем договоре, которая и формирует основные расходы заемщика по обслуживанию долга.
При этом цена кредита, равно как и других видов заемных средств, должна определяться с учетом налогообложения выплачиваемых сумм по оплате процентов.
Стоимость заемного капитала, привлекаемого за счет эмиссии корпоративных облигаций, оценивается на основе ставки купонного процента, формирующего сумму периодических купонных выплат. Если облигация продается на иных условиях, базой оценки выступает общая сумма дисконта по ней, выплачиваемая при погашении.
Стоимость коммерческого кредита можно рассматривать с позиций двух форм его предоставления: по кредиту в форме краткосрочной отсрочки платежа; по кредиту в форме долгосрочной отсрочки платежа, оформленной векселем.
Стоимость товарного кредита в первом случае внешне выглядит нулевой из-за сложившейся практики отсрочки расчетов за поставленную продукцию в пределах договорного срока. Однако это не так. Стоимость каждого такого кредита оценивается размером скидки с цены товара при осуществлении досрочного платежа за него наличными деньгами.
Стоимость коммерческого кредита с оформлением векселя формируется на тех же условиях, что и банковского, однако нужно учитывать потерю ценовой скидки при наличном платеже за товар. В качестве процентной ставки берется ставка процента по вексельному кредиту.
#22.Оценка экономической целесообразности привлечения заемных средств, или эффект финансового рычага и его использование при управлении заемным капиталом
22. Оценка экономической целесообразности привлечения заемных средств, или эффект финансового рычага и его использование при управлении заемным капиталом
При привлечении заемного капитала необходимо решить две противоречивые задачи: минимизировать финансовый риск, связанный с привлечением заемного капитала, и увеличить рентабельность собственного капитала за счет использования заемных средств. Тем самым необходимо определить границу экономической целесообразности привлечения заемных средств. Механизм оценки влияния использования заемных средств на рентабельность собственного капитала основывается на соотношении, получившем название эффекта финансового рычага.
Эффект финансового рычага — это приращение к чистой рентабельности собственных средств (изменение показателя прибыли на акцию), получаемое благодаря использованию кредита (заемного капитала), несмотря на платность последнего. Таким образом, эффект финансового рычага отражает принцип роста доходов собственников за счет привлечения заемных средств.
Используя этот показатель, можно определить эффективность соотношения собственных и заемных средств и рассчитать максимальный предел банковского кредитования, за порогом которого нарушается финансовая устойчивость предприятия.
Уровень финансового рычага зависит от условий кредитования, уровня налогообложения, наличия льгот при налогообложении кредитов, займов, ссуд и порядка оплаты процентов по кредитам, займам и др.
•Эффект финансового рычага (ЭФР) по европейской модели измеряется Дополнительной рентабельностью собственного капитала, полученной за счет использования кредитов посравнению с рентабельностью капитала финансово-независимой организации:
ЭФР = (1 - Нп/100) *(ЭР - ССПС) хЗК/СК,
/ ^
Дифференциал рычага Плечо рычага
где Нп — ставка налога на прибыль, %;
ЭР — экономическая рентабельность, %;
ССПС — средняя расчетная ставка процентов по кредиту;
ЗК — стоимость заемного капитала;
СК — стоимость собственного капитала.
Что касается показателя экономической рентабельности, он определяется как отношение прибыли до уплаты процентов и налогов к средней стоимости активов предприятия.
На основании формулы эффекта финансового рычага можно сформулировать два важнейших правила.
•Если новое заимствование приносит предприятию увеличение уровня эффекта финансового рычага,' то оно выгодно. Но необходимо внимательно следить за состоянием дифференциала: при наращивании плеча финансового рычага кредитор склонен компенсировать возрастание собственного риска повышением процентной ставки по кредиту.
•Риск кредитора выражен величиной дифференциала: чем он больше, тем меньше риск и наоборот.
Эффект финансового рычага по американской концепции основан на приоритетной роли фондового рынка в принятии финансовых решений. Идея состоит в оценке уровня риска по колебаниям прибыли, вызванным финансовыми издержками фирмы по обслуживанию долга.
При таком подходе ключевым является прибыль, приходящаяся на одну акцию (Earnings per Share — EPS). Этот подход получил официальное признание и в нашей стране. Так, в соответствии с ПБУ 4/99 предусмотрена необходимость раскрытия акционерным обществом информации о прибыли, приходящейся на акцию, в двух величинах: базовой прибыли (убытка) на акцию и разводненной прибыли (убытка) на акцию.
В соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н, алгоритм расчета таков.
Для расчета базовой прибыли (убытка) на одну акцию необходимо из чистой прибыли вычесть сумму дивидендов по привилегированным акциям, а полученный остаток разделить на средневзвешенное число обыкновенных акций.
Для расчета разводненной прибыли (убытка) на одну акцию предполагается, что все привилегированные акции обленены на обыкновенные. После этого чистую прибыль де-пят на суммарное количество обыкновенных акций с учетом юлученных в результате конвертации привилегированных акций.
По американской концепции финансовый рычаг характери-ует процентное изменение показателя прибыли, приходящей-я на акцию (EPS) при изменении на 1% прибыли до уплаты роцентов и налогов (EBIT) и определяется отношением при-ыли до уплаты процентов и налогов к налогооблагаемой при->ыли.
Под заемным капиталом здесь подразумеваются все привеченные средства с твердо установленной ценой: кредиты Занков, облигации, привилегированные акции, если по ним предусмотрены фиксированные дивиденды, так как показатель zPS характеризует долю прибыли, приходящейся на владельце обыкновенных акций.
#23.Доходы организации, их виды и условия признания
23. Доходы организации, их виды и условия признания
Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «До-оды организации» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, того имущества) и (или) погашения обязательств, приводя-цее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала организации:
» суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
» поступления по договорам комиссии;
• суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров (работ, услуг);
> суммы полученных задатков;
! суммы полученных залогов;
•суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику. Доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
•доходы по обычным видам деятельности;
•прочие доходы (операционные, внереализационные, чрезвычайные).
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств v иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
К операционным доходам относятся:
•поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
•поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
•поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
•прибыль, полученная организацией в результате совмест-г ной деятельности (по договору простого товарищества);
•поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
•проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организацией, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Внереализационными доходами являются:
•штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
•активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
•поступления в возмещение причиненных организации убытков;
•прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
•суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
•курсовые разницы;
•сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• прочие внереализационные доходы. 54
Все приведенные доходы должны признаваться лишь в том случае, если удовлетворяются следующие условия:
•организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное соответствующим образом;
•сумма выручки может быть определена;
•имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; подобное имеет место в том случае, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
•право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
•расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно 13 названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность.
К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
В бухгалтерском учете доходы и расходы организации от-юсятся к тому отчетному периоду, в котором имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с данными доходами и расходами.
Для целей налогообложения в соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам организации относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; внереализационные доходы. Таким образом, в налоговом учете понятия операционных доходов (расходов) нет. Все доходы и расходы, напрямую не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), считают внереализационными. Перечень их приведен в ст. 250 НК РФ.
Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, приведен в ст. 251 НК РФ.
•Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, | котором имели место независимо от фактического поступ-ления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) v (или) имущественных прав, т.е. применяется метод начисления (ст. 271 НК РФ).
Но если в среднем за предыдущие четыре квартала выруч ка от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС и на лога с продаж) не превысила 1 млн руб. за каждый квартал организации в соответствии со ст. 273 НК РФ имеют прав' на определение даты дохода (осуществления расхода) по кас совому методу.
Классифицируют доходы и по направлению деятельное ти организации:
•доходы от основной деятельности — это выручка от реал1< зации продукции (работ, услуг);
•доходы от инвестиционной деятельности — это финансо вый результат от продажи внеоборотных активов, реализа ции ценных бумаг;
•доходы от финансовой деятельности — это доходы, полу ченные от размещения среди инвесторов облигаций и ак ций предприятия.
#24.Формирование и использование выручки от реализации продукции (работ, услуг)
24. Формирование и использование вцручки от реализации продукции (работ, услуг)
В международной практике под выручкой понимают «пс ступление или иное увеличение активов предприятия или вы полнение его обязательств, которое происходит в результат основной или главной деятельности предприятия»*.
В бухгалтерском законодательстве нет однозначного опре деления данного понятия. Вместе с тем в п. 5 ПБУ 9/99 «Дс ходы организации» указывается, что выручка от реализаци определяется исходя из поступлений, связанных с продаже продукции и товаров (выполнением работ, оказанием услуг; При этом отмечается, что выручкой считаются поступления получение которых связано с основной (главной) деятельностью организации, что в принципе соответствует сущнос™ выручки, определяемой в международной практике.
Момент реализации (продажи) продукции (работ и услуг; подтверждается правом перехода собственности от одних владельцев к другим. Передача этого права осуществляется i соответствии с условиями договора купли-продажи, обмена передачи и т.д.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
В целях налогообложения реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ также содержит перечень операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 39 НК РФ), а следовательно, доходы по ним не будут являться выручкой от реализации в целях налогообложения.
В соответствии с главой 25 НК РФ выручку от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения рассчитывают одним из следующих методов:
•начисления — по мере отгрузки и предъявления заказчику (покупателю) расчетных документов;
•оплаты — по поступлению денежных средств на счета в банки или в кассу предприятия.
Метод определения выручки от реализации продукции (работ и услуг) устанавливается предприятиями самостоятельно и отражается в приказе по учетной политике предприятия.
Выручка от продаж не является, однако, доходом в полном смысле слова, так как из нее прежде всего необходимо возместить произведенные затраты, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки принимает форму чистого дохода организации — прибыли.
Выручку от продаж определяют исходя из объема реализации продукции (товаров, работ, услуг) и применяемых цен (тарифов) без НДС, акцизов, налога с продаж, налога на ГСМ, а по экспортной продукции — без таможенных пошлин.
На размер выручки от реализации влияют следующие факторы:
а) производственные— связаны с объемом производства, качеством продукции и ее ассортиментом, ритмичностью выпуска, уровнем отпускных цен и т.п.;
б) факторы в сфере обращения (коммерческие факторы) — связаны с ритмичностью отгрузки, соблюдением условий договора, с выбором оптимальных форм расчетов, со сроками прохождения расчетных документов, с развитием дилерской сети, оптимальным использованием посреднических фирм и т.п.;
в) факторы, не зависящие от деятельности организации, перебои в МТС, несвоевременность оплаты продукции покупателями, недостатки отдельных форм безналичных расчетов и т.п.
#25.Планирование выручки от реализации продукции
25. Планирование выручки от реализации продукции
К основным методам планирования выручки относят метод прямого счета, расчетный метод, метод, основанный на использовании порога рентабельности, и др.
Метод прямого счета. Заключается в том, что по каждому изделию в отдельности подсчитывается объем реализации в отпускных ценах, а затем результаты складываются. Этот метод применяется в случае, когда имеются заказы потребителей на все виды продукции на плановый период, заключены договоры с потребителями, в которых указаны количество поставляемой продукции и цена ее реализации.
Расчетный метод. В этом случае плановая величина выручки от реализации (ВРПЛ) определяется исходя из величины ожидаемых остатков нереализованной продукции на начало и на конец планового периода, а также из величины прогнозируемого выпуска товарной продукции в плановом периоде (ТП ). При этом расчет плановой величины выручки от реализации зависит от метода учета выручки.
Так, величину выручки от реализации продукции по методу отгрузки в плановых финансовых расчетах можно определить по следующей формуле:
ВРП„ = ТППЛ * АО, * ДОа, где ДО, — изменение остатков готовой продукции на складе на конец планируемого периода по сравнению с началом в продажных ценах;
Д02 — изменениеяостатков товаров отгруженных, учиты-
на конец планируемого периода по
л/ сравнению с его началом в продажных ценах.
Величина выручки от реализации продукции по методу оплаты в плановых финансовых расчетах может быть определена по формуле:
ВР„„ = ТППП + ДО. + ДО, + ДО,,
пл пл 1 2 3'
где Д03 — изменение остатков товаров отгруженных, не оплаченных покупателями (счет 62) на конец планируемого периода по сравнению с началом в продажных ценах.
При этом остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода включают следующие элементы: а) готовая продукция на складе; б) товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил; в) товары отгруженные, но не оплаченные, включая товары на ответственном хранении у покупателей.
В составе остатков продукции на конец планируемого периода учитывают только: готовую продукцию на складе; товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил. Два других элемента являются нарушением платежной дисциплины и поэтому не планируются.
Метод, основанный на использовании порога рентабельности. Рассчитывается минимальный объем реализации (Om/n), покрывающий затраты на производство и реализацию, т.е. точка безубыточности, причем как в единицах продукции, так и в денежном выражении. Формулы расчета соответственно следующие:
От/л = 'г/(Р-а)иОт1.п = Р/(1 -b),
где F— постоянные затраты, необходимые для деятельности предприятия;
Р — цена единицы продукции;
а — величина переменных затрат на единицу товара; b — доля переменных затрат в базовой выручке.
#26.Содержание и классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете
26. Содержание и классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств), иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Не признается расходами, а следовательно, не влияет на величину капитала выбытие активов организации, в связи со следующими обстоятельствами:
•приобретением (созданием) внеоборотных активов;
•вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
договорами комиссии, агентскими и иными аналогичными договорами в пользу комитента, принципала и т.п.;предварительной оплатой материально-производственных запасов и иных ценностей (работ, услуг);
•перечислением авансов и задатков;
•погашением кредитов и займов, полученных организацией. В бухгалтерском учете расходы, так же как и доходы, в
зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности предприятия подразделяются на:
1) расходы по обычным видам деятельности;
2) прочие расходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные).
Расходами по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99 являются:
•расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
•расходы, осуществление которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (если это является предметом деятельности организации);
•расходы, осуществление которых связано с деятельностью по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (в организациях, предметом деятельности которых являются данные операции);
•расходы, осуществление которых связано с деятельностью по участию в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является данная деятельность);
•расходы организаций по возмещению стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
На базе расходов по обычным видам деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности.
Операционными расходами в соответствии с ПБУ 10/99 являются:
• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование)
активов организации, если эти операции не являются для предприятия предметом основной деятельности;
•расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это не является предметом деятельности организации;
•расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, если эти операции не являются для предприятия предметом основной деятельности;
•расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
•проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
•расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
•отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение-вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
•прочие операционные расходы.
К внереализационным расходам в соответствии с ПБУ 10/ 99 относятся:
•штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
•возмещение причиненных организацией убытков;
•убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
•суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
•курсовые разницы;
•суммы уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
•прочие внереализационные расходы.
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
В бухгалтерском учете расходы признаются при наличии следующих условий:
• расход производится в соответствии с конкретным договором либо требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;сумма расхода может быть определена;
•имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных орга низацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий то в бухгалтерском учете организации признается дебиторе^ задолженность.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар (выполненную работу, оказанную услугу), а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.
Для целей налогообложения расходы предприятия — это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, т.е. Налоговый кодекс РФ отождествляет понятия «расходы» и «затраты». Таким образом, чтобы расходы были приняты в уменьшение налогооблагаемой базы, необходимо выполнение следующих условий;
•расходы должны быть обоснованными, т.е. экономически оправданными затратами на осуществление деятельности, направленной на получение дохода;
•расходы должны быть документально подтверждены, т.е. оформлены в установленном законодательством порядке;
•данные расходы не должны быть включены в перечень неучитываемых расходов для целей налогообложения;
•расходы не должны возникнуть от уценки основных средств по состоянию на 1 января 2002 г. и более позднюю дату. Если расходы удовлетворяют перечисленным требованиям,
их подразделяют на расходы текущего периода и расходы будущих отчетных периодов. Учитываются при этом лишь первые из них.
В свою очередь, расходы текущего периода в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), т.е. себестоимость, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, подразделяются на:
•материальные расходы (п. 1 и 7 ст. 254 НК РФ);
•расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
•суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ); » прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Сюда приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.
Внереализационные расходы можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, только если они значатся в ст. 265 НК РФ.
В целях налогообложения расходы определяются по методу начисления. Если же в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) предприятия (без НДС и налога с продаж) не превышала 1 млн руб. за каждый квартал, предприятие может применять кассовый метод расчета расходов.
#27.Классификация затрат промышленных предприятий, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг)
27. Классификация затрат промышленных предприятий, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг)
Под себестоимостью следует понимать текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости продукции находят свое отражение стоимость потребляемых средств и предметов труда (стоимость природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат).
При анализе и планировании затрат и себестоимости продукции наибольшее распространение получили два классификационных признака: экономический элемент и статьи калькуляции.
Под экономическим элементом понимается экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который в пределах данного предприятия невозможно и нецелесообразно детализировать более подробно.В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 установлен единый перечень экономических элементов, формирующих затраты на производство: а) материальные затраты; б) затраты на оплату труда; в) отчисления на социальные нужды; г) амортизация; д) прочие затраты.
Классификация затрат на производство по экономическим элементам представляет большой практический интерес, так 'как на ее основе составляется смета затрат на производ-ство. на отражает все расходы предприятия, связанные с .производством товарной продукции, а также с изменением незавершенного производства и выполнением работ, услуг, не включаемых в состав валовой (товарной) продукции.
Группировка затрат по экономическим элементам позволяет:
•определить общую потребность предприятия в затратах живого и овеществленного труда на производство запланированного объема продукции путем составления сметы затрат;
•распределить все затраты по экономическому содержанию;
•установить долю каждого элемента в общих затратах на производство;
•осуществить анализ динамики и структуры затрат на производство продукции для реализации мер финансового контроля и выявления резервов снижения затрат;
•оптимизировать плановые и фактические затраты по предприятию по наиболее крупным позициям (оплата труда, покупные материалы, полуфабрикаты, топливо и энергия).
Под калькуляционной статей понимается определенный вид затрат, образующих себестоимость продукции в целом или ее отдельного вида. Группировка по калькуляционным статьям дает возможность определить себестоимость продукции, полностью прошедшей производственный цикл и готовой к реализации или реализованной.
В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 перечень статей затрат устанавливается предприятием самостоятельно, поскольку для каждой отрасли промышленности он специфичен.-Типовая номенклатура статей имеет следующий вид:
•Сырье и материалы.
•Возвратные отходы (вычитаются).
•Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций.
•Топливо и энергия на технологические цели.
•Заработная плата производственных рабочих.
•Отчисления на социальные нужды.
•Расходы на подготовку и освоение производства
•Общепроизводственные расходы.
•Общехозяйственные расходы.
•Потери от брака.
•Прочие производственные расходы.
•Коммерческие расходы.
При этом первые 11 статей составляют так называемую производственную себестоимость; с добавлением коммерческих расходов образуется полная себестоимость производства и реализации.
Перечень типовых статей калькуляции может изменяться в зависимости от характера и структуры производства.
Расходы на производство отдельных видов продукции распределяются по калькуляционным статьям по смешанным признакам (экономическому содержанию, функциональному соответствию расходов структурным подразделениям). При этом группировка затрат во всех отраслях должна обеспечить выделение прямых расходов, которые могут быть непосредственно отнесены на себестоимость конкретных видов продукции (на конкретный объект калькулирования).
Затраты, которые не могут быть непосредственно отнесены на себестоимость конкретного вида изделия, относятся к косвенным. Отнесение их на себестоимость конкретных изделий осуществляется пропорционально какому-либо признаку — основной заработной плате производственных рабочих, производственной себестоимости или другим признакам.
При разработке калькуляции все затраты группируют в зависимости от характера изменения их объема при увеличении (снижении) объема производства. Их подразделяют на переменные и постоянные. Первые изменяются пропорционально изменению объема производства (затраты сырья и основных материалов, топлива и энергии на технологические цели и др.), вторые — незначительно либо не изменяются вовсе.
В зависимости от характера связи затрат с производством продукции все издержки подразделяются на основные и накладные. Основные издержки обусловлены самой технологией производства, в то время как накладные расходы связаны с организацией, управлением и обслуживанием производства (общепроизводственные и общехозяйственные расходы).
При принятии финансовых решений в области налогообложения прибыли особое значение имеет деление затрат на нормируемые и ненормируемые. Как уже отмечалось, к нормируемым относятся затраты, которые в целях исчисленияналогооблагаемой прибыли принимаются в пределах установленных норм.
#28.Планирование себестоимости реализуемой продукции
28. Планирование себестоимости реализуемой продукции
Расходы на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, — один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяет размер прибыли предприятия, а следовательно, и налоговых отчислений в бюджет. Поэтому в процессе финансового планирования большое внимание уделяется прогнозированию себестоимости продукции.
Плановый объем затрат рассчитывают исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема ее производства. Основными методами планирования затрат являются следующие: метод прямого счета, нормативный метод, факторный метод, планирование затрат в системах «стандарт-кост» и «директ-костинг» и др.
Вначале предприятие методом прямого счета определяет по статьям калькуляции затраты на производство отдельных видов продукции. При этом плановые затраты рассчитываются либо путем корректировки ожидаемых затрат отчетного года, либо путем корректировки норм отчетного года (на предприятиях, применяющих нормативный метод). После определения плановых затрат на производство отдельных видов продукции по статьям калькуляции и определения полной себестоимости всей товарной продукции на предприятий разрабатывается плановая смета затрат на производство по элементам затрат. Смета затрат увязывается с калькуляцией себестоимости товарной продукции посредством составления свода затрат на производство, в котором расходы по калькуляционным статьям подразделяются на первичные экономические элементы. Это дает возможность проверить все расчеты, составленные различными методами.
Себестоимость реализуемой продукции не равна полной себестоимости. Разница между полной себестоимостью и себестоимостью реализуемой продукции равна остаткам нереализованной продукции на складе на конец и начало года. Затраты на реализуемую продукцию (Зр.п) рассчитываются по формуле
Зр.п = О, + Т - 02 + В,
где О, — остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода по производственной себестоимости;
Т — товарный выпуск планируемого года по производственной себестоимости;
02 — остатки нереализованной по производственной себестоимости продукции на конец планируемого года; В — коммерческие и управленческие расходы в планируемом году (если они списываются на реализацию, минуя счет «основное производство»).
При этом составы остатков на конец и начало планируемого периода различаются по сумме, они также неодинаковы при различных методах учета и планирования выручки от реализации продукции.
Так, остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода включают: готовую продукцию на складе, товары отгруженные, товары отгруженные, но не оплаченные в срок. На конец планируемого периода в составе остатков продукции учитывают только готовую продукцию на складе и товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил. Остатки, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на ответственном хранении у последних, обычно не учитываются, так как их невозможно достаточно точно спрогнозировать; они являются следствием нарушения договорных условий.
При определении остатков нереализованной продукции на конец года исходят из (Ьднодневного выпуска продукции по производственной себестоимости и плановых норм запаса готовой продукции на складе в днях и нормально сложившихся остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.
#29.Источники и факторы снижения себестоимости продукции
29. Источники и факторы снижения себестоимости продукции
Снижение себестоимости занимает одно из первых мест среди факторов интенсивного развития экономики.
Во-первых, снижение себестоимости является важнейшим источником роста прибыли предприятия, а следовательно, увеличения размера средств, направляемых на расширение, техническое перевооружение производства, разработку и внедрение новых видов продукции, на социальное обеспечение членов трудового коллектива и удовлетворение собственников имущества предприятия.
Во-вторых, обеспечивает возможность уменьшения цен на изделие. А это важнейшее условие успешной конкурентной борьбы на рынке. При наличии конкуренции побеждает тот, кто может предложить на рынке товар лучшего качества по болеенизким ценам. Снижение цен позволяет предприятию привлечь большее число покупателей, занять большую долю на рынке, вытеснив конкурентов, и увеличить общую массу прибыли за счет роста объема продаж.
В-третьих, уменьшает потребность в оборотных средствах, что позволяет увеличить расходы на производственные и социальные нужды предприятия.
Возможности снижения издержек производства выделяются и анализируются по двум направлениям: по источникам и факторам.
Под источниками понимаются затраты, за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства.
Факторы — это технико-экономические условия, под влиянием которых изменяются издержки.
Основными источниками снижения издержек производства и реализации продукции являются:
•снижение расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции;
•уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции;
•снижение расхода заработной платы на единицу продукции;
•сокращение административно-управленческих и коммерческих расходов;
•ликвидация непроизводительных потерь.
На экономию ресурсов оказывает влияние большое число технико-экономических факторов. Их объединяют в две группы: внутрипроизводственные и внепроизводственные.
К внутрипроизводственным относятся факторы, которые могут управляться предприятием: совершенствование норм расхода материальных ресурсов, внедрение прогрессивной технологии, повышение уровня механизации и автоматизации производства, улучшение использования оборудования, трудовых ресурсов и др.
Внепроизводственные факторы — это те, на которых предприятие не может оказать влияние: рыночные цены на сырье, материалы и оборудование, ставки налогов и отчислений, включаемых в состав издержек предприятия, природные факторы и др.
При анализе и планировании снижения издержек производства наибольшее значение имеют следующие укрупненные группы внутрипроизводственных факторов:
•повышение технического уровня производства;
•совершенствование организации производства и труда;
• изменение объема и структуры номенклатуры выпускаемой продукции.
Повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда приводят к снижению затрат сырья, материалов и заработной платы. Уменьшение затрат сырья и материалов достигается за счет снижения норм их расходов, сокращения отходов и потерь в процессе производства и хранения, использования вторичных материалов, внедрения безотходных технологий. На величину издержек существенное влияние оказывает изменение цен на сырье и материалы. Так, процент снижения величины издержек за счет уменьшения материальных затрат и изменения цен на сырье и материалы (СИм) может быть рассчитан по следующей формуле: СИм = (1 - JH х Ju.) х Ум х 100,
где JH — индекс изменения норм расхода сырья и материалов на единицу продукции;
Ju — индекс изменения цен на сырье и материалы; Ум — удельный вес стоимости материальных затрат в издержках предприятия.
Снижение издержек предприятия обеспечивается за счет уменьшения затрат живого труда на единицу продукции и опережающих темпов роста его производительности по отношению к темпам роста средней заработной платы. Размер снижения издержек за счет роста производительности труда (СИп.т) определяется по формуле
СИп.т = (1 - Лз.пДУп.т) х Уз.п х 100, где J3.n — индекс роста средней заработной платы; Jn.r — индекс роста производительности труда; Уз.п — удельный вес заработной платы в издержках предприятия.
Увеличение объема производства в краткосрочном периоде приводит к изменению размера переменных издержек на единицу продукции. При этом затраты сначала снижаются, а затем, начиная с определенного момента, возрастают. Это объясняется действием закона убывающей отдачи.
Постоянные затраты при росте объема производства не изменяются или изменяются незначительно. Так, снижение издержек за счет роста объема производства (за счет снижения условно-постоянных расходов) (СИуп) определяется по формуле
СИуп = £(1 - Jni/Jo) х У л/ х 100,
где Jni — индекс изменения постоянных издержек /-го вида; Jo — индекс изменения объема производства; Уп/ — удельный вес постоянных издержек /'-го вида в издержках предприятия; / — вид постоянных издержек; п — количество видов постоянных издержек. Рассмотренные методы влияния технико-экономических факторов на снижение издержек предприятия могут использоваться как при анализе, так и при планировании себестоимости продукции на предстоящий период.
#30.Содержание и функции прибыли как экономической категории
30. Содержание и функции прибыли как экономической категории
Прибыль — особый систематически воспроизводимый ресурс организации, конечная цель осуществления бизнеса, основной внутренний источник развития и роста рыночной стоимости организации; индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности организации; гарантия выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.
Вместе с тем прибыль представляет собой сложную экономическую категорию, к определению которой в научной литературе имеется несколько подходов.
В соответствии с экономическим подходом прибыль есть прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчетном периоде. Тем самым экономическую прибыль можно исчислить либо на основе динамики рыночных оценок капитала, либо по данным ликвидационных балансов на начало и конец отчетного периода. Однако количественная оценка прибыли при таком подходе весьма условна. Это касается как субъективности идентификации исходной базы для расчета, так и того, какие изменения собственного капитала можно считать элементами прибыли.
Более обоснованным и реалистичным представляется бухгалтерский подход к определению прибыли. В соответствии с ним прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемая как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников.
В данном случае чётко идентифицируются элементы прибыли, т.е. виды доходов и расходов, и ведется их обособленный учет. Кроме того, бухгалтерский подход признает доход как прибыль лишь после его реализации, в то время как экономический подход не делает различия между реализованными и нереализованными доходами.
Таким образом, прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности,, и выполняет определенные функции.
Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации, т.е. прибыль является измерителем (мерой) эффективности общественного производства. По прибыли определяется рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции и т.п. Именно прибыль и рентабельность являются основными индикаторами эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Стимулирующая функция прибыли проявляется в том, что прибыль позволяет получать не только личный доход акционерам компании, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, а соответственно и увеличения объема производства, роста сегмента рынка, на котором действует организация, возможность выхода на новые рынки сбыта и т.п. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих ее развитие. При этом в отличие от других внутренних источников формирования финансовых ресурсов организации прибыль является постоянно воспроизводимым источником, и ее воспроизводство в успешных условиях хозяйствования осуществляется на расширенной основе.
Социальная функция прибыли состоит в том, что она выступает источником формирования бюджетов различных уровней, поступая в них в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, для реализации государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и других программ. Социальная функция прибыли проявляется и в том, что она служит источником внешней благотворитель-ной деятельности организации, направленной на финансирование социальной сферы, оказание материальной помощи отдельным категориям граждан.
Поддержание необходимого уровня прибыльности — объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематическая нехватка прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности бизнеса.
#31.Формирование прибыли организации и ее основные виды
31. Формирование прибыли организации и ее основные виды
В настоящее время в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2 бухгалтерской отчетности), сформированном в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», выделены следующие виды прибыли:
•валовая прибыль — разность между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции (работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (работ и услуг);
•прибыль (убыток) от продаж — валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов;
•прибыль (убыток) до налогообложения — прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные и внереализационные доходы) за вычетом соответствующих расходов (проценты к уплате, прочие операционные и внереализационные расходы);
•чистая прибыль (убыток) (ЧП) — прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на величину отложенных налоговых обязательств (ОНО), текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период (ОНА), т.е. ЧП = Прибыль до налогообложения - Текущий налог на прибыль + ОНА - ОНО.
В системе бухгалтерского учета понятие чистой прибыли и порядок ее определения установлены однозначно. В соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации нераспределенная чистая прибыль — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством налогов и иных аналогичных обязательств, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
Таким образом, чистая прибыль — это часть прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, которая предназначена исключительно для использования на цели, определяемые самой организацией, прежде всего на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Она является единственным источником средств для выплаты дивидендов в акционерных обществах, а также источником средств для их распределения между участниками обществ с ограниченной ответственностью пропорционально их долям в уставном капитале. Кроме того, в соответствии с учредительными документами часть чистой прибыли направляется на формирование резервного фонда, а в акционерных обществах — и на формирование специального фонда средств для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.
Обособление тех или иных видов прибыли осуществляется прежде всего исходя из интересов лиц имеющих отношение к предприятию (организации). Например, Ковалев В.В. выделяет следующие группы лиц, заинтересованных в деятельности предприятия: а) собственники предприятия; б) его работники, представленные управленческим персоналом; в) государство в лице налоговых органов; г) прочие лица (действующие и потенциальные контрагенты; поставщики материальных и финансовых ресурсов, банки)*.
Так, для собственников основным показателем является чистая прибыль, для физических и юридических лиц, ссужающих деньги предприятию на долгосрочной основе и получающих долю в виде процентов по ссудам и займам, наибольший интерес представляет операционная прибыль (прибыль до вычета процентов и налогов). С позиций интересов государства основной финансовый показатель — прибыль до вычета налогов и обязательных платежей (прибыль до налогообложения).
Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.
#32.Планирование прибыли
32. Планирование прибыли
Экономическое обоснованное определение размера прибыли имеет большое значение для предприятия, позволяя правильно оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.
К традиционным методам планирования прибыли относят метод прямого счета и аналитический метод. Кроме этих методов, используются нормативный метод, метод совмещенного расчета, факторный метод, метод, основанный на использовании элементов маржинального анализа.
Метод прямого счета. Применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прямой счет основан на том, что количество реализуемой продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый объем прибыли. По несравнимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям. При этом необходимо учитывать прибыль в переходящих остатках нереализованной продукции. Поскольку все остатки учитывают по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляют как разницу между суммой входных и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости.
Таким образом, планируемый размер прибыли от реализации продукции (работ, услуг) можно рассчитать по следующей формуле:
П = В - 3, или П = Л, + Пт - П2,
где П — планируемая величина прибыли от реализации (продаж);
В — планируемая выручка реализации по оптовым ценам предприятия;
3 — планируемая полная себестоимость реализуемой продукции, включая коммерческие и управленческие расходы; П., П2 — прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода; Пт — прибыль в товарной продукции планируемого периода (года), планируемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.
При определении общего размера плановой прибыли необходимо учесть и прибыль от прочих операций.
Аналитический метод. Находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу и на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана. Плановая величина прибыли определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом на основе базовой рентабельности включает следующие этапы:
а) определение базовой рентабельности (Рб) как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный период (год) (По) на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период (Со), т.е. Рб = По : Со;
б) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года (Вп) и определение прибыли на товарную продукцию (Пр) исходя из базовой рентабельности, т.е. Пр = Вп х Рб;
в) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее сортности, изменения ассортимента, цен на сырье материалы, энергию, готовую продукцию (работы, услуги) и т.п.
Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Необходимо подчеркнуть, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.
К аналитическому методу относится также планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции. В данном случае прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой) по следующей формуле:
Пв = Вп х (1000 - 3)/1000, где Пв — прибыль от выпуска товарной продукции;
Вп — выпуск товарной продукции в ценах реализации в планируемом периоде (году);
3 — затраты, руб. на 1 тыс. руб. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.
Для определения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируют на Изменение прибыли в переходящих остатках нереализованной продукции.Нормативный метод. Здесь величина прибыли в планируемом периоде определяется на основе установленного предприятием процента рентабельности на всю реализуемую продукцию (без учета входных и выходных ее остатков на начало и на конец расчетного периода).
Метод, основанный на использовании эффекта операционного рычага. Действие этого метода заключается в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному (сильному) изменению прибыли.
Пусть, например, показатель эффекта операционного рычага равен 1,5, а объем продаж возрастает в планируемом периоде на 4%, тогда можно заранее определить, что прибыль увеличится на 6% (1,5 х 4). В случае снижения объема продаж на 8% прибыль уменьшится на 12% (1,5 х 8).
#33.Рентабельность в системе показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности организаций
33. Рентабельность в системе показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности организаций
По абсолютной сумме прибыли нельзя судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности последнего. Поэтому для характеристики эффективной работы наряду с абсолютной суммой прибыли используют и относительный показатель интенсивности производства — рентабельность, характеризующий как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления его хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственным капиталом.
В самом общем виде показатель экономической эффективности (Ээ) можно определить как отношение полученного экономического эффекта к объему использованных для его получения ресурсов (затрат). Для расчета числителя формулы используются показатели прибыли: валовой, прибыли от продаж, бухгалтерской прибыли, чистой прибыли, а также объема реализации продукции и т.п. В знаменателе формулы берутся ресурсы (инвестиции), имущество (активы), себестоимость реализации продукции (товаров, работ, услуг).
В отечественной практике используются следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность активов (имущества). Характеризует, насколько эффективно фирма использует свои активы. Определяется отношением бухгалтерской прибыли (валовой, чистой прибыли) к средней стоимости совокупных активов предприятия за расчетный период.
•Рентабельность собственного капитала. Показывает эффективность использования собственного капитала фирмы или величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала. Определяется как отношение чистой прибыли к средней стоимости собственного капитала организации.
•Рентабельность реализации (продаж). Показывает, сколько прибыли приходится на рубль объема продаж. Определяется отношением прибыли от продаж (чистая прибыль) к величине выручки от реализации продукции (работ, услуг).
•Рентабельность текущих затрат (продукции). Показывает прибыль, приходящуюся на рубль затрат, или эффективность затрат, осуществленных на производство и реализацию продукции. Определяется как частное отделения валовой прибыли (прибыли от продаж) на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полной себестоимости).
•Рентабельность инвестированного капитала. Характеризует эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств. Рассчитывается путем деления чистой прибыли на среднюю стоимость собственного и долгосрочного заемного капитала за расчетный период.
•Рентабельность производства. Отражает эффективность использования производственных ресурсов. Рассчитывается так: прибыль до налогообложения делится на среднюю стоимость основных средств и нормируемых оборотных средств.
•Фондорентабельность. Отражает эффективность использования основных производственных фондов и определяется отношением бухгалтерской прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и др.
Кроме приведенных показателей рентабельности, можно рассчитать и ряд других, например рентабельность инвестиций, рентабельность оборотных активов и т.п. Для кредиторов, например, чрезвычайно важным является показатель (коэффициент) обслуживания долга, определяемый как отношение прибыли до уплаты процентов и налогов к совокупной задолженности перед кредитором (банком). Он показывает, какая часть прибыли используется для выплаты долга, включая процентные платежи. Чем больше эта часть, тем ниже кредитоспособность фирмы-клиента, поскольку меньшая часть прибыли направляется на капитализацию и другие цели развития организации. Перечисленные показатели рентабельности изучаются в динамике и по тенденции их изменения судят об эффективности хозяйственной деятельности фирмы.Анализ рентабельности деятельности фирмы может быть продолжен'факторным анализом, который позволяет определить резервы роста рентабельности фирмы. При этом могут быть использованы факторные жестко детерминированные модели, предназначенные для выявления факторов, оказывающих влияние на прибыль и рентабельность.
Так, двухфакторная модель рентабельности (рентабельности активов) выглядит следующим образом:
Чистая прибыль Чистая прибыль Выручка от продаж Совокупные активы Выручка от продаж Совокупные активы
В данной модели можно использовать и величину бухгалтерской прибыли. Между тем эта формула раскрывает связь между рентабельностью активов фирмы, рентабельностью продаж и оборачиваемостью активов. Экономический смысл связи заключается в том, что модель прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости активов.
Трехфакторная модель рентабельности выглядит так:
Чистая прибыль Чистая прибыль Выручка от продаж
Собственный капитал Выручка от продаж Совокупный капитал Совокупный капитал
X .
Собственный капитал
Как видно, рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменений уровня рентабельности продаж, скорости оборота активов и структуры капитала фирмы. Тем самым прямо указываются направления повышения рентабельности собственного капитала фирмы. Например, из этой зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача собственного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.
#34.Операционный анализ (анализ безубыточности) и основные направления его использования в управлении финансами организации
34. Операционный анализ (анализ безубыточности) и основные направления его использования в управлении финансами организации
Существует определенная взаимозависимость между затратами, объемом производства и реализации и финансовым результатом (прибылью), которую изучает так называемый операционный анализ. Известно, что при соблюдении прочих равных условий темпы роста прибыли всегда опережают темпы роста реализации продукции, что связано со снижением доли постоянных затрат в структуре себестоимости продукции. Этот феномен именуется эффектом операционного рычага, а изучение этой закономерности носит название «анализ безубыточности» (операционный анализ).
Таким образом, операционный анализ (анализ безубыточности) изучает зависимость финансового результата от объемов производства, реализации и издержек производства. Цели его использования в финансовых расчетах: а) определение критического объема производства для безубыточной работы; б) определение оптимальных пропорций между постоянными и переменными издержками; в) выявление зависимости финансового результата от изменений одного из элементов соотношения (издержек, цен, объема реализации); г) расчет запаса финансовой прочности предприятия; д) оценка производственного риска; е) оценка экономической целесообразности собственного производства или закупок; ж) определение минимальной договорной цены на определенный период; з) планирование прибыли и др.
Анализ безубыточности основан на следующих допущениях:
•затраты можно разделить на постоянные и переменные;
•зависимость между объемом реализованной продукции и переменными издержками линейная;
•ассортимент продукции не изменяется;
•объемы производства и реализации в прогнозируемом периоде совпадают.
Операционный анализ использует такие методы (элементы), как операционный рычаг, порог рентабельности, запас финансовой прочности, анализ чувствительности критических соотношений.
Все перечисленные элементы связаны с понятием валовая маржа (маржинальный доход). Валовая_маржа (GM) представ-даагсобой превышение выручки (N) над величиной пебёмеН-Яых затрат JAX, QflZ b/—А
1. Операционный рычаг позволяет определить, как сильно изменяется прибыль при тех или иных изменениях объема реализации. Действие рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному изменению прибыли. Сила воздействия операционного рычага определяется отношением маржинальной прибыли (валовой маржи) к прибыли до уплаты процентов и налогов (ЕВ/Т).
2. Точка безубыточности — это такой объем реализации, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Определяется как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Точка безубыточности {Qmin) рассчитывается как в натуральном, так и в стоимостном выражении. В первом случае расчет производится по следующей формуле:
где F — постоянные расходы;
Р — цена единицы продукции;
а — удельные переменные затраты.
Во втором случае расчет точки безубыточности производится следующим образом:
Omin = —^—7, GM/N
где ц — выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
3. Запас финансовой прочности (ЗФП) (кромка безопасности) — это величина, показывающая, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков. В абсолютном выражении расчет представляет собой разницу между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности:
ЗФП = Оплан - Qmin. В относительном выражении показатель финансовой прочности рассчитывается как доля от прогнозируемого объема реализации:
ЗФП = (Оплан - 0т/п)/0план. Показатель запаса финансовой прочности используется для оценки производственного риска, т.е. потерь, связанных со структурой затрат на производство. Между величиной запаса финансовой прочности и силой операционного рычага существует обратная зависимость:
ЗФП = 1/сила операционного рычага. Таким образом, чем ниже сила операционного рычага, тем выше запас финансовой прочности.
4. Анализ чувствительности критических соотношений позволяет оценить, как изменяется прибыль в ответ на изме-
нение одного из параметров анализа при условии, что другие остаются неизменными. Известно, что операционная прибыль зависит от объема реализации, себестоимости реализованной продукции и соотношения постоянных и переменных издержек в себестоимости. Анализ чувствительности позволяет выявить, что произойдет с прибылью, если изменится один из этих показателей при неизменности других.
Анализ безубыточности можно провести с использованием метода уравнения, графического метода, метода валовой маржи.
#35.Использование чистой прибыли организации собственниками
35. Использование чистой прибыли организации собственниками
В новой редакции Плана счетов конечный результат деятельности предприятия называется чистой прибылью или чистым убытком, так как в его формировании теперь участвуют операции по начислению налогов, штрафных санкций, пеней и других платежей, которые ранее уплачивались за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.
Согласно Плану счетов все расходы организации должны или капитализироваться, или списываться за счет прибылей/убытков. Отнесение каких-либо расходов, кроме строго определенных, на счет чистой прибыли не допускается. Это расходы на выплату доходов от участия в организации, создание резервного капитала и других резервных фондов, покрытие убытков прошлых лет и др.
Кроме того, рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования прибыли, что вызывает необходимость расширения производства, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. Как правило, значительная часть прибыли направляется на финансирование инвестиций в основные средства и в прирост оборотных средств (капитализация прибыли). Эта часть чистой прибыли увеличивает стоимость имущества предприятия. Часть прибыли, как уже отмечено, может быть направлена на формирование резервного капитала, покрытие убытков предыдущих отчетных периодов, благотворительные цели.
Направления использования прибыли определяются либо учредительными документами, либо учетной политикой организации, в соответствии с которыми предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо
80образовывать фонды специального назначения (фонды накопления и фонды потребления).
Смета расходов, финансируемая из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.
К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на НИОКР, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования и др.
К расходам на социальные нужды относят затраты по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе организации, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведению оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и др.
К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение производственных заданий, выплата премий, расходы на оказание материальной помощи работникам, надбавки к пенсиям, компенсации работникам стоимости питания и т.п.
Распределение чистой прибыли в акционерных обществах — это главный вопрос их дивидендной политики. Задачами ее могут быть регулирование курса акций общества, размеров и темпов роста собственного капитала организации, размера привлекаемых внешних источников финансирования.
Сложность решения этих задач обусловлена тем, что однозначного критерия оценки не существует. Имеются очевидные преимущества и капитализации чистой прибыли, и стабильность дивидендных выплат.
Капитализация чистой прибыли позволяет расширить деятельность организации за счет собственных источников финансирования, не привлекая дополнительные, увеличивающие расходы организации. Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темп роста собственного капитала организации, но и (посредством раскрытия факторной структуры этого роста) запас финансовой прочности. Основу такого анализа составляют упомянутые модели рентабельности, которые раскрывают причинно-следственные связи показателей финансового состояния организации и ее финансовых результатов.
Стабильность дивидендных выплат также имеет ряд преимуществ. Прежде всего это индикатор деятельности органи-
зации, свидетельство ее финансового благополучия. Кроме того, стабильные дивидендные выплаты снижают уровень риска для инвесторов; информация о стабильных доходах инициирует рост спроса на акции данной организации, т.е. ведет к увеличению цены акций.
#36.Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности организации
36.Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности организации
Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения учета хозяйственной деятельности: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения.
Основы формирования политики для бухгалтерского учета установлены ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Для «наполнения» учетной политики в зависимости от видов хозяйственной деятельности необходимо обращаться к ПБУ 5/01, 6/01, 8/01, 9/99, 10/99, 14/2000, 15/01.
При формировании учетной политики для ведения налогового учета следует использовать Налоговый кодекс РФ. Определенность фактов хозяйственной деятельности для некоторых налогов необходимо указать в учетной политике. Это касается НДС и налога на прибыль. Нормативным материалом для формирования учетной политики в налоговом учете служит ст. 167 НК РФ (в части НДС), ряд статей главы 25 НК РФ при определении налога на прибыль, ст. 339 НК РФ при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и др.
Каждая организация свою учетную политику формирует по каждому элементу путем выбора одного способа из нескольких, допускаемых нормативными документами регулирования бухгалтерского (налогового) учета.
Учетная политика, выбранная организацией, должна быть оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением) и применяться с 1 января года, следующего за годом издания приказа (распоряжения).
Учетная политика оказывает существенное влияние на финансовый результат организации, поскольку прибыль — это разница между доходами и расходами, то выбор метода их признания может увеличивать либо уменьшать конечный финансовый результат.
Так, в отношении доходов влияние оказывает факт признания дохода (расхода) как такового, поскольку в некоторых случаях доход может быть не признан в качестве реализации.
83Например, работа принята заказчиком (услуга оказана), но акт не подписан. Кроме всего прочего, выбор метода признания дохода (расхода) (начисления или кассовый) может существенно повлиять как на величину выручки от реализации, так и на финансовый результат организации.
Так, в соответствии с кассовым методом затраты, связанные с производством и реализаций продукции (работ, услуг), отражаются только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. Данное обстоятельство может способствовать увеличению финансового результата за счет уменьшения себестоимости.
Следует заметить, что влияние учетной политики на финансовый результат в части расходов существенно выше. Связано это с тем, что расходы могут учитываться различными, методами, кроме того, оценка стоимости затрат может существенно варьировать в зависимости от используемых организацией вариантов учета элементов затрат.
Основные элементы учетной политики: способ начисления амортизации, способ оценки запасов материальных ресурсов, способ оценки незавершенного производства, способ оценки остатков готовой продукции, способ оценки процентов по заемным средствам и др.
Например, амортизация внеоборотных активов может начисляться несколькими способами. Один из них равномерно переносит стоимость амортизируемого имущества (линейный метод), другие — позволяют существенно увеличивать размер амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации активов, что приводит к уменьшению прибыли.
Выбор метода оценки стоимости материально-производственных запасов (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы запасов, по средней стоимости) также позволяет увеличивать либо уменьшать прибыль текущего года за счет снижения (увеличения) себестоимости.
В связи с изложенным представляется важным грамотно и взвешенно подходить к формированию учетной политики организации, ибо от этого в значительной степени зависят такие ее показатели, как прибыль, рентабельность, ликвидность, а также возможность использования учетной политики организации в качестве эффективного инструмента их планирования.
#37.Содержание оборотных средств
37. Содержание оборотных средств
Для обеспечения непрерывности процесса производства эрганизация (предприятие) должна располагать определенной суммой оборотных средств, под которыми понимают стоимость, авансированную в виде собственных заемных и привлеченных средств для формирования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения
епрерывносхи кругооборота в процессе расширенного вос-
)роизводства.
Оборотные производственные фонды и фонды обращения )бразуют оборотные активы (фонды), которые представляют собой часть имущества организации, предметы которого участвуют в одном цикле производства и обращения товара, пос-юдовательно переносят свою стоимость из одной стадии кру-ооборота в другую, возмещают ее из выручки текущего пе-эиода.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность орга-1изации» и утвержденными формами бухгалтерской отчетности оборотные активы включают следующие составляющие:
•запасы (сырье, материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, прочие запасы и затраты);
•дебиторскую задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы);
•краткосрочные финансовые вложения: вложения на срок не более 1 года в ценные бумаги других предприятий; облигации государственных и муниципальных займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы, депозитные вклады в кредитных организациях на срок не более 12 мес, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
•денежные средства: касса, расчетные и валютные счета, средства на специальных счетах, прочие денежные средства;
> прочие оборотные активы.
При этом производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), незавершенное производство, расходы будущих периодов относятся к оборотным производственным фондам. Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении планомерного и ритмичного процесса производства на предприятии.
Запасы готовой продукции (товаров) на складах, товаров отгруженных, денежных средств в кассе, на счетах в банке, в пути, дебиторская задолженность и средства в прочих расчетах представляют фонды обращения. Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении денежными ресурсами планомерного осуществления процесса обращения как на предприятии, так и во всех отраслях хозяйства.
В процессе кругооборота авансируемый капитал последовательно принимает различные формы стоимости (денежную — товарную — производительную — товарную — денежную) и переходит из одной стадии в другую, что соответствует делению оборотных средств на оборотные средства, вложенные в производственные фонды, и оборотные средства, вложенные в фонды обращения.
Оборотные средства — категория стоимостная. Ее следует отличать от оборотных фондов. Суть отличия состоит в следующем:
•оборотные средства авансируются, а оборотные фонды полностью потребляются (расходуются) в процессе производства, т.е. участвуют в одном производственном цикле. При этом величина оборотных фондов может во много раз превышать величину собственных оборотных средств, авансированных в производство;
•оборотные средства обслуживают весь кругооборот предприятия и возвращаются в денежной форме в оборот данной организации, в то время как оборотные фонды полностью потребляются, находясь на соответствующей стадии кругооборота его средств;
•оборотные средства находятся в непрерывном движении одновременно в форме оборотных производственных фондов и в форме фондов обращения, а оборотные фонды — нет;
•оборотные средства нельзя идентифицировать в пассиве баланса (выделить отдельной строкой), в то время как оборотные фонды показывают отдельной строкой в активе баланса организации (предприятия).
От организации и эффективного использования оборотных средств зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость организации. Поэтому организация оборотных средств выступает важным элементом в процессе управления организацией (предприятием) л включает:
• определение состава и структуры оборотных средств;
• обоснованный расчет потребности организации в оборотных средствах;
• определение источников формирования оборотных средств и их рационализация;
• контроль за рациональным использованием оборотных средств, анализ эффективности их кругооборота и разработка мероприятий по ускорению оборачиваемости.
#38.Состав, структура и классификация оборотных средств
38. Состав, структура и классификация оборотных средств
Принято различать состав и структуру оборотных средств. Под составом оборотных средств следует понимать совокупность элементов, статей, образующих оборотные про-13водственные фонды и фонды обращения.
Структура оборотных средств — это соотношение между их отдельными элементами (статьями). Она не одинакова з различных отраслях хозяйства и зависит от ряда факторов: » производственных — состав затрат на производство, тип производства (массовое, серийное, единичное), характер изготавливаемой продукции, длительность производственного цикла;
•особенностей материально-технического снабжения — периодичность и регулярность поставок, удельный вес комплектующих изделий;
•организации расчетов;
•учетной политики предприятия;
•и др.
Оборотные средства можно рассматривать с различных позиций, что вызывает необходимость их классификации.
Так, по источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные.
Собственные оборотные средства (СОС) (чистый оборотный капитал) — это часть собственного капитала (средств) фирмы, которая направляется на приобретение оборотных активов (фондов) и обеспечение их кругооборота. Величина
собственных оборотных средств по балансу рассчитывается двумя способами:
•СОС = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы (Итог III раздела Пассива балан са («Капитал и резервы») - Задолженность по вкладам в уставный (складочный) капитал + Итог IV раздела Пассива ба ланса («Долгосрочные обязательства») + Стр. 640 - Итог раздела Актива баланса фирмы («Внеоборотные активы»)).
•СОС = Текущие активы - Текущие обязательства пред приятия (Итог II раздела Актива баланса - Задолженность пс вкладам в уставный (складочный) капитал - Итог V раздел? Пассива баланса фирмы («Краткосрочные обязательства»)) кроме стр. 640.
К заемным источникам формирования обороты средств относят кредиты банков и другие формы кредито! займы, покрывающие дополнительную потребность предпри* тия в оборотных средствах.
Постоянные потребности организации в минимальных за пасах материальных ценностей и в необходимых заделах, обес печивающих бесперебойную и ритмичную работу на протяже нии всего периода, должны покрываться за счет их собствен ных и приравненных к ним источников. Дополнительна потребность в оборотных средствах для образования сезон ных запасов материальных ценностей, сезонного расширена производства, временного увеличения вложений в незавер шенное производство, а также для других временных нужд возникающих в ходе производства и реализации продукции покрываются иными (заемными) средствами.
По видам оборотных средств выделяют средства, авансированные в соответствующие виды оборотных активов перечисленных в предыдущем параграфе.
По характеру участия в операционном процессе раз личают оборотные средства, обслуживающие финансовый цикл предприятия (дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства) и производственный (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов, объем незавершенного производства, расходы будущих периодов и т.п.).
По периоду функционирования оборотных средств выделяют постоянную и переменную части оборотных средств.
Постоянная часть оборотных средств представляет собой неизменную часть их размера, которая не зависит от сезонных и других колебаний операционной деятельности организации и не связана с формированием товарно-материальных ценностей для сезонного хранения, целевого назначения
Переменная часть оборотных средств представляет изменяющуюся их часть, которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции, необходимостью формирования в отдельные периоды хозяйственной деятельности предприятия запасов товарно-материальных ценностей сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения.
По возможности нормирования оборотные средства подразделяются на нормируемые — оборотные средства в оборотных производственных фондах и готовой продукции на складе и ненормируемые — оборотные средства, вложенные в продукцию, отгруженную покупателям, средства в расчетах, денежные средства.
#39.Определение потребности предприятия в оборотных средствах
39. Определение потребности предприятия -в оборотных средствах
Для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции предприятию необходимо определенную часть собственного капитала вкладывать в оборотные активы. Считается, что за счет собственных источников должна быть покрыта минимальная (но достаточная потребность) в оборотных активах, дополнительная же потребность покрывается за счет привлечения в оборот предприятия заемных ресурсов. Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе финансового планирования и заключается в расчете плановой величины (норматива) собственных оборотных средств. При этом используются различные методы: прямого счета, нормативный, аналитический, коэффициентный метод оптимизации размера заказа.
Метод прямого счета заключается в том, что потребность в оборотных средствах определяется по каждому их элементу, а затем путем суммирования рассчитывают потребность в оборотных средствах в целом по статье. При этом если предприятие имеет стабильную структуру производственной программы и систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж готовой продукции, то оно может использовать нормативный метод определения потребности в оборотных средствах, «встроив» его определенным образом в метод прямого счета. Смысл состоит в том, что предприятие разрабатывает для себя нормы запасов по каждому виду ТМЦ в днях и определяет потребность в оборотных средствах (норматив оборотных средств) путем умножения этих норм на предусмотренные производственной программой среднедневные расходы по этим ТМЦ (нормируемым оборотным средствам).
При этом под нормой оборотных средств следует понимать относительную величину, соответствующую минимальному, экономически обоснованному объему запасов ТМЦ, устанавливаемую, как правило, в днях.
Норматив оборотных средств представляет собой плановый остаток материальных ценностей и затрат в денежном выражении, минимально необходимый для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Например, норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) исчисляется на основании среднедневного их расхода (О) и средней нормы запаса в днях (Л/), т.е. Н = О х N.
Среднедневной расход сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (в рублях) определяется исходя из производственной программы и норм расхода сырья, материалов. Норма оборотных средств (средняя норма запаса в днях) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.
Текущий запас— основной вид запаса, предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок. За нее обычно принимают половину продолжительности среднего интервала между поставками.
Гарантийный (страховой) запас создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок по срокам и комплектности, задержки груза в пути и некоторых других случаях. На величину запаса в днях оказывают влияние отдаленность поставщиков от потребителей, размер текущего запаса и др. Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается для каждой группы материалов в пределах до 50% нормы текущего запаса. В отдельных случаях она может быть увеличена более чем на 50%.
Транспортный запас создается на период разрыва между сроком грузооборота и документооборота. В период между оплатой счета и получением груза потребность предприятия (фирмы) в ресурсах должна покрываться за счет транспортного запаса.
Технологический запас определяется конкретными условиями работы каждого предприятия (фирмы) и рассчитывается
по тем видам сырья и материалов, по которым необходима предварительная подготовка (резка, сушка, разогрев и т.п.). Создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая время на анализ и лабораторные испытания.
Подготовительный запас — необходим на период приемки, разгрузки, сортировки и складирования материалов, принимаются также в расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки исходя из технологических расчетов или путем проведения хронометража.
Размер норматива оборотных средств, вложенных в незавершенное производство (Нн.п), зависит от объемов производства по каждому изделию, длительности производственного цикла (Тп.ц) и интенсивности нарастания затрат в процессе производства (Кн.з), т.е.
ц _ Звал х Тп.ц х Кн.з
где Звал — затраты на производство валовой продукции;
Д — продолжительность планируемого периода, в днях.
Размер норматива оборотных средств по готовой продукции (Нг.п) определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции (О) по производственной себестоимости на норму запаса в днях (Л/), т.е. Нг.п = О х N. При этом продолжительность нахождения запасов готовой продукции на складе предприятия определяется временем для накопления партии, погрузки, транспортировки ее до станции отправления, выписки счетов — платежных требований и предъявления их в банк в пределах срока, установленного банком для принятия счетов — платежных требований в обеспечении кредита под расчетные документы в пути.
Величина оборотных средств, вложенных в расходы будущих периодов (Нрбп), рассчитывается отдельно по затратам на освоение новых производств, разработку новых технологий, перепланировку цехов и переналадку оборудования и т.п. Потребность в оборотных средствах по этим расходам определяется по формуле: Нрбп = РБПн + РБПп - РБПвкл, где РБПн — расходы будущих периодов на начало планового года; РБПп — расходы будущих периодов в плановом году; РБПвкл — расходы будущих периодов, которые будут включены в затраты на производство продукции в плановом году.
В итоге, сложив определенные потребности в оборотных средствах по каждому виду товарно-материальных ценностей и затрат, находим методом прямого счета общую потребность предприятия в оборотных средствах (совокупный норматив оборотных средств).
Аналитический метод применяется в случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в работе организации. Потребность в оборотных средствах рассчитывается укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста продукции и размером нормируемых оборотных средств в предыдущем периоде, т.е. на основе средне-сложившихся фактических остатков.
При коэффициентном методе новый норматив рассчитывается на базе старого, с учетом изменений в объемах производства, снабжения, реализации продукции, в расчетах.
Метод оптимизации размера заказа заключается в определении такой партии заказа, при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны. Используя оптимизационные модели, механизм которых основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на фирме, можно рассчитать оптимальный размер запаса сырья и материалов, при котором общая потребность в оборотных средствах по сырью, материалам, топливу будет минимальной. В основе модели оптимизации размера текущих заказов и запасов готовой продукции лежит простейшая «однопродуктовая» модель (модель Уилсона, предложенная им в 1914 г.):
О = J2F х S/C х Р,
где О — оптимальная партия заказа;
F — постоянные затраты по размещению, выполнению заказов;
S — годовая потребность в запасах; С — годовые затраты по хранению (в процентах от стоимости средних запасов); Р — цена приобретения единицы запасов. При этом средний размер запасов зависит от величины О и определяется по формуле
Зс.р = 0/2.
#40.Источники формирования оборотных средств
40. Источники формирования оборотных средств
Система финансирования оборотных средств должна обеспечить при нормальной деятельности организаций своевременное и полное удовлетворение их потребности в этих сред-
ствах. Вновь вводимые предприятия формируют оборотные средства за счет средств бюджетов, вышестоящих организаций, учредителей, паевых взносов членов коллектива, взносов иностранных участников (для совместных предприятий), выручки от реализации ценных бумаг.
Для действующих предприятий финансирование оборотных средств сводится к покрытию увеличения плановой потребности в оборотных средствах (прироста норматива собственных оборотных средств, дополнительной потребности, возникающей при временных финансовых затруднениях, отвлечением денежных средств в расчеты, затрат на покупку краткосрочных ценных бумаг).
Источники формирования оборотных средств отражаются в пассиве баланса предприятия и подразделяются на собственные, заемные и привлеченные.
К источникам формирования собственных оборотных средств относят прежде всего собственный капитал предприятия. Величина собственных оборотных средств при этом рассчитывается по формулам, указанным выше. Положительное значение величины собственных оборотных средств (СОС > 0) свидетельствует о том, что у предприятия достаточно долгосрочных финансовых ресурсов для финансирования внеоборотных активов. Излишек ресурсов идет на покрытие потребностей предприятия в оборотном капитале.
В случае если СОС < 0, то величина собственного капитала предприятия недостаточна для финансирования внеоборотных активов. В этой ситуации для финансирования внеоборотных активов предприятие использует долгосрочные обязательства (стр. 590 формы 1).
Если после привлечения в качестве источников финансирования долгосрочных заемных обязательств величина собственных оборотных средств остается отрицательной, то для финансирования оборотных активов предприятие использует краткосрочные заемные и привлеченные средства.
К заемным источникам формирования оборотных средств относятся краткосрочные кредиты и займы. Это банковские и коммерческие кредиты, инвестиционный налоговый кредит. Краткосрочные банковские ссуды предоставляются коммерческими банками на основе кредитных договоров на создание сезонных запасов сырья, материалов, временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление расчетов и т.д.
Коммерческие кредиты других предприятий предоставляются в виде авансов, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров (работ, услуг).
92В порядке привлечения заемных средств для покрытия потребности в оборотных средствах предприятие может выпустить в обращение облигации. Тем самым оформляются отношения займа между эмитентом и держателем облигаций.
К привлеченным источникам формирования оборотных средств относится кредиторская задолженность. При этом для целей финансирования оборотных активов из состава кредиторской задолженности используются в первую очередь устойчивые пассивы, а затем и другие элементы.
Устойчивые пассивы — это средства, не принадлежащие предприятию, но постоянно находящиеся в его обороте: минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды, резерв предстоящих платежей, авансы заказчиков, минимальная задолженность перед бюджетом по налогам и т.п. На покрытие прироста норматива оборотных средств направляется не вся сумма устойчивых пассивов, а только ее прирост в планируемом году, поскольку базовая их сумма учтена в предыдущие годы. Величина устойчивых пассивов определяется на уровне фактически сложившихся данных за базисный год.
Использование привлеченных источников для формирования дополнительной потребности в оборотном капитале может возникнуть в связи с нарушением платежной дисциплины. Эта часть кредиторской задолженности может быть выше у небольших предприятий, которые не всегда имеют возможность использовать другие источники.
#41.Расчет текущей финансовой потребности (финансово-эксплуатационной потребности) организации (предприятия)
41. Расчет текущей финансовой потребности (финансово-эксплуатационной потребности) организации (предприятия)
В процессе формирования величины оборотных активов предприятия и выбора источников их финансирования рассчитывается показатель текущей финансовой потребности предприятия (финансово-эксплуатационная потребность предприятия — ФЭП). Он напрямую связан с оборачиваемостью оборотных активов и кредиторской задолженности. Расчет показателя можно произвести следующими способами:
•ФЭП = (Запасы + Дебиторская задолженность) - Кредиторская задолженность по ТМЦ.
•ФЭП = (Текущие активы - Денежные средства - Краткосрочные финансовые вложения) — Кредиторская задолженность по ТМЦ.
Экономический смысл использования показателя ФЭП показывает, сколько предприятию потребуется средств для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности в дополнение к той части суммарной стоимости этих элементов оборотных активов, которая покрывается кредиторской задолженностью.
Для предприятия важно величину ФЭП привести к отрицательному значению, т.е. за счет кредиторской задолженности покрыть стоимость ТМЦ. Чем меньше ФЭП, тем меньше предприятию требуется собственных источников для обеспечения бесперебойной деятельности.
Таким образом, показатель ФЭП характеризует недостаток предприятия собственных оборотных средств. При существующих источниках финансирования, он может быть покрыт за чет привлечения краткосрочных кредитов. Следовательно, -юложительное значение ФЭП отражает потребность предприятия в дополнительных источниках финансирования оборотных активов, например в краткосрочных кредитах.
В этой связи перспективная потребность предприятия в источниках финансирования текущей деятельности (в краткосрочном банковском кредите) (ДСп) может быть определена следующим образом:
ДСп = СОС - ФЭП.
Если при этом ДСп < 0, то у предприятия существует дефицит денежных средств. Если же ДСп > 0, то у предприятия существует избыток денежных средств. В этом случае фирма может расширить объем своей деятельности путем увеличения количества выпускаемой продукции либо диверсификации производственной деятельности.
На величину ФЭП оказывают влияние следующие факторы:
•Длительность производственного цикла. Чем быстрее запасы ТМЦ превращаются в готовую продукцию, а готовая продукция в деньги, тем меньше потребность авансирования оборотных средств в производственные запасы и готовую продукцию.
•Темпы роста производства. Чем выше темпы роста производства и реализации продукции, тем больше потребность в дополнительном авансировании средств в производственные запасы.
•Сезонность производства. Она определяет необходимость создания производственных запасов в больших объемах.
954. Формы расчетов. Предоставление отсрочек по платежам своим клиентам увеличивает дебиторскую задолженность предприятий-поставщиков и способствует росту ФЭП.
Получение отсрочек по платежам кредиторам, поставщикам ТМЦ, наоборот, способствует получению отрицательной величины ФЭП. Вместе с тем небольшая и даже отрицательная величина этого показателя не всегда означает благоприятную для предприятия финансовую ситуацию. Это происходит в тех случаях, если:
•производственные запасы, отраженные в активе баланса предприятия, не соответствуют потребности в них;
•реализация убыточна, т.е. затраты на производство и реализацию продукции превышают величину выручки от реализации;
• в составе кредиторской задолженности имеется просроченная задолженность по поставкам ТМЦ (работ, услуг). Поскольку текущие финансовые потребности являются частью чистого оборотного капитала предприятия, то возникает задача управления величиной оборотного капитала (оборотных средств).
Решение задачи управления оборотным капиталом предполагает, во-первых, расчет оптимального уровня и структуры оборотного капитала, во-вторых, установление оптимального соотношения между источниками финансирования оборотного капитала. В качестве целевой функции эффективности при решении поставленных задач целесообразно принять функцию, максимизирующую прибыль предприятия, а в качестве ограничений на данную целевую функцию будут выступать требуемый уровень ликвидности оборотного капитала и величина коммерческого риска предприятия, возникающего при финансировании оборотного капитала из тех или иных источников.
#42.Финансовые показатели эффективности использования оборотных средств
42. Финансовые показатели эффективности использования оборотных средств
Экономическая эффективность использования оборотных средств выражается в полезном результате, получаемом предприятием в процессе осуществления своей деятельности, и определяется показателями оборачиваемости.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается их движение в процессе производства и реализации произведенного продукта, т.е. длительность одного полного кругооборота средств от приобретения производственных запа-
сов и выплаты заработной платы до реализации готовой продукции и поступления денег на расчетный счет предприятия.
Оборачиваемость можно определять как по всему авансированному капиталу (активам), так и по отдельным его элементам, т.е. различают общую и частную оборачиваемость.
Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования оборотных средств по всем фазам кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных элементов или групп оборотных средств. В показателе общей оборачиваемости как бы нивелируется процесс ускорения или замедления оборачиваемости средств в отдельных фазах.
Частная оборачиваемость отражает степень использования оборотных средств в каждой отдельной фазе кругооборота, в каждой группе, а также по отдельным элементам оборотных средств.
Оборачиваемость средств, вложенных в оборотные активы предприятия, оценивается с помощью следующих показателей:
• скорость оборота (коэффициент оборачиваемости) —
количество оборотов, которые совершают за анализируемый период оборотные средства и их отдельные элементы. Коэффициент оборачиваемости (Ко) исчисляется по формуле
Ко = ВР/Соб, где BP — объем реализации;
Соб — средняя стоимость остатков оборотных средств.
• показатель закрепления (коэффициент загрузки) оборотных средств — является величиной, обратно пропорциональной коэффициенту оборачиваемости, и показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 руб. реализации. Коэффициент загрузки (Кз.о.с) рассчитывается по следующей формуле:
Кз.о.с = 1/Ко, или Кз.о.с = Соб/ВР.
• период оборачиваемости (длительность одного оборота оборотных средств) — средний срок, за который возвращаются в пределы фирмы вложенные в производственно-хозяйственные операции денежные средства. Длительность одного оборота оборотных средств (Доб) рассчитывается по формуле
Доб = Т х Соб/ВР,
где Т — количество дней в анализируемом периоде (год — 360 дней, квартал — 90 дней).Оптимальные значения показателей оборачиваемости определяются отраслевыми нормативами с учетом специфических особенностей деятельности каждого предприятия, фирмы, например: удаленность от источников сырья и материалов, возможность и стоимость их хранения и др.
Деятельность фирмы может привести к ускорению либо к замедлению оборачиваемости оборотных активов (средств), которая определяется путем сопоставления фактических показателей оборачиваемости с плановыми или соответствующими данными за прошлые периоды.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств отражается в показателях их высвобождения, причем как абсолютного, так и относительного.
При этом абсолютное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, когда выполнение или перевыполнение производственной программы обеспечивается при использовании меньшей суммы оборотных средств, чем предусмотрено планом.
Относительное высвобождение оборотных средств представляет собой разность между потребностью в оборотных средствах организации, исчисленной исходя из плановой или фактически достигнутой оборачиваемости в отчетном году, и той суммой, с которой организация обеспечила выполнение производственной программы в следующем за отчетным году.
Эффективность использования оборотных средств зависит от внешних и внутренних факторов.
К внешним факторам относятся общеэкономическая ситуация в стране, налоговая и кредитная политика государства, сфера деятельности организации, отраслевая принадлежность, платежеспособность покупателей и др. К влиянию этих факторов предприятие может только приспосабливаться и учитывать их в своей деятельности. Вместе с тем значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств находятся непосредственно на самих предприятиях.
К внутренним факторам, влияющим на эффективность использования оборотных средств, относятся: ценовая политика организации, сокращение МПЗ и длительности производственного цикла, оптимизация структуры оборотных активов, система расчетов за товары и услуги, учетная политика организации, квалификация менеджеров и др.
#43.Состав и структура денежного оборота. Банковские счета организации
43. Состав и структура денежного оборота. Банковские счета организации
Денежный оборот предприятия — это совокупность всех его платежей и расчетов в наличной и безналичной формах за определенный период времени либо это реальное движение денег в процессе индивидуального кругооборота капитала предприятия.
В условиях товарно-денежных отношений индивидуальный кругооборот материально-вещественных факторов производства начинается с поступления на склады предприятия материальных ценностей и заканчивается реализацией готовой продукции.
В процессе индивидуального кругооборота средств предприятий деньги выступают во всех свойственных им функциях: меры стоимости, средства обращения и платежа, средства накопления.
Денежный оборот организации по своей структуре подразделяется на две сферы: наличную и безналичную.
Налично-денежный оборот включает платежи, производимые с использованием наличных денег.
Безналичный денежный оборот — совокупность расчетов, совершаемых путем безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований, передачи оборотных документов.
Подавляющее большинство расчетов между хозяйствующими субъектами осуществляется в безналичном порядке путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также зачета взаимных требований. Организации хранят свои денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по их обязательствам. Организации открывают в коммерческих банках следующие счета.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, независимо от форм собственности, а также индивидуальным предпринимателям, арендным коллективам и крестьянским хозяйствам. Предназначены расчетные счета для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в ее адрес. Число расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не ограничено. Однако, если организация является недоимщиком по платежам в бюджет, она должна выбрать го своему усмотрению один счет (так называемый «счет недоимщика»), на котором должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес этой организации во все другие банки.
Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью, обособленным подразделениям фирм и др. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного. Перечень операций по этим счетам регламентируется, а распоряжаться средствами с текущего счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.
Бюджетные счета открываются фирмам, организациям и учреждениям, которым выделяются средства из бюджетов разных уровней для целевого использования. В то же время для сбора, хранения и использования денег, поступающих в распоряжение бюджетной организации помимо бюджетного финансирования, ей может быть открыт внебюджетный счет. На него зачисляются поступления благотворительных взносов, доходы от предпринимательской деятельности и др.
Специальные счета применяются организациями для хранения средств строго целевого назначения.
Валютные счета предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Открываются они в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на ведение валютных операций. Счета могут быть открыты в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты — отдельный счет.
В соответствии с валютным законодательством организации открываются текущие, транзитные и специальные транзитные счета. Валютная выручка организации предварительно зачисляется на транзитный счет. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на текущий валютный счет. По специальному транзитному счету организации производят операции купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России, а также продают в обязательном порядке до 25% валютной выручки по курсу ЦБ РФ.
Депозитные счета открываются организациям для хранения в банках временно свободных денежных средств на определенный срок под определенный процент. Формирование средств на депозитных счетах юридических лиц осуществпя-
ется, как правило, путем перечисления соответствующих сумм с их расчетных и текущих счетов.
Временный расчетный счет открывается организацией для проведения операций по зачислению первоначальных взносов учредителей Организации в уставный капитал (фонд) и лиц, участвующих в подписке на акции.
В соответствии с главой 45 ГК РФ по договору банковского счета кредитная организация (банк) обязуется принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет, открытый организации — владельцу счета, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций.
При заключении договора банковского счета организация в обязательном порядке должна быть ознакомлена с условиями проведения расчетных операций и способами передачи информации, а также с правилами заполнения расчетных документов с учетом каждого из возможных путей проведения расчетной операции.
Важнейшей обязанностью кредитной организации (банка) является соблюдение сроков совершения операций по счетам клиентов. Например, в случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших организации средств или необоснованного списания средств банком, или невыполнения банком указаний о перечислении денежных средств со счета он несет финансовую ответственность перед клиентом.
За открытие счета и услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися.на счете, условиями договора может предусматриваться плата. Банк может использовать имеющиеся на счетах организаций-клиентов денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету. За пользование этими средствами банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет. Размер процентов определяется договором, а при отсутствии в договоре соответствующего условия — ставкой, уплачиваемой банком по вкладам до востребования.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения организации. Без распоряжения допускается списание средств по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором.
В процессе ведения счета организации важную роль организации играет очередность списания денежных средств. При их наличии на счете в размере, достаточном для удовлетво-рения всех требований, предъявленных к счету, списание осуществляется в порядке поступления распоряжений организации-клиента и других документов на списание (так называемая календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.
Банк должен гарантировать тайну банковского счета, операций по счету и сведений об организации-клиенте. Справки по операциям и счетам юридических лиц могут выдаваться им самим, их вышестоящим органам, органам арбитражного суда, аудиторским организациям, а также финансовым и налоговым органам по вопросам налогообложения.
#44.Наличие-денежные операции организаций (предприятий)
44. Налично-денежные операции организаций (предприятий)
Налично-денежная форма расчетов на территории РФ регламентируется следующими нормативными документами Банка России (ЦБ РФ):
•Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;
•Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 г. № 56;
•Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П;
•Инструкция по эмиссионно-кассовой работе от 16 ноября 1995 г. №31.
В соответствии с указанными документами все организации (предприятия, учреждения) независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы кредитных организаций или в объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информации (т.е. почтовым отделениям) для перевода на соответствующие счета в банках. Наличные деньги могут сдаваться на договорных условиях через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций.
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий, называются кассовыми. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.
Для учета движения наличных денег в кассе предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме. Записи в нее производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой' книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Прием наличных денег в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и с подписью руководителя и главного бухгалтера. Оплата труда, выплата пособий осуществляются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:
•под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
•в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия;
•на командировочные расходы;
•на выплату заработной платы;
•на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
•на выдачу ссуд;
•и др.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия отражают в кассовой книге.
В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно всем предприятиям и представляет собой максимально допустимый остаток наличных денег, который может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Все сверхлимитные наличные деньги должны быть полностью сданы в банк (на почту). Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.).
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Наличные расчеты между юридическими лицами также ограничены. Предельный размер таких расчетов по одной сделке по договору установлен в размере 60 тыс. руб.
Для своевременного получения денежных средств из кассы банка предприятие предоставляет в обслуживающий банк кассовую заявку (план).
Кроме собственно кассовых заявок, предприятия должны подать в банк дополнительные к ним расчеты. Например, торговые организации — сведения о поступлении торговой выручки; транспортные организации, зрелищные организации, предприятия бытового обслуживания — сведения о поступлении денежной выручки от соответствующих услуг; финансовые организации — сведения о поступлении налогов и сборов и т.п.
Прием наличных денег в банк от предприятий (организаций) производится в основном при личной явке клиента в его присутствии.
Выдача наличных денег предприятию в обслуживающем его банке производится на основании документа специальной формы — денежного чека.
Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиентам в виде чековых книжек. Книжка дается распорядителю счетов или главному бухгалтеру фирмы. На обложке чековой книжки указываются номер счета, номера чеков, порядок заполнения и пользования чеками.
Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью.
#45.Формы безналичных расчетов
45. Формы безналичных расчетов
Порядок осуществления предприятиями безналичных расчетов регулируется Гражданским кодексом РФ и Положением
ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Безналичные расчеты производятся с использованием соответствующих расчетных документов, которые должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать реквизиты, указанные в соответствующих нормативно-правовых актах. Это платежные поручения, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения, платежные требования.
Платежным поручением является распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
•за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги);
•в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
•в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
•в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров (работ, услуг) или для осуществления периодических платежей.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) произвес-ти такой платеж.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
•покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантиро ванные);
•отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии покрытого (депонированного) аккредитива
банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания средств с корсчета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. При этом получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.
Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее — банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее — исполняющий банк).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
а) установленных законодательством;
б) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщи ка, права на списание денежных средств со счета плательщи ка без его распоряжения.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:
а) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денеж ных средств установлен законодательством;
б) для взыскания по исполнительным документам;
в) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающе му плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
#46.Денежные потоки в системе оборота средств организации (предприятия). Финансовая отчетность о движении денежных средств
46. Денежные потоки в системе оборота средств организации (предприятия). Финансовая отчетность о движении денежных средств
Денежный поток (от англ. cash flow — поток наличности) — результат движения денежных средств предприятия за тот или иной период времени, т.е. это разность между поступлениями денежных средств предприятия и их выплатами за определенный период.
Денежный поток отражает движение денежных средств, которые в ряде случаев не учитываются при расчете прибыли, а также амортизационные отчисления, инвестиционные расходы, налоговые платежи, штрафы, пени, заемные и авансированные средства и т.д.
Следовательно, показатель прибыли не всегда отражает реальное финансовое положение предприятия, т.е. его платежеспособность и ликвидность баланса. Теоретически величина прибыли и результат движения денежных средств (чистый денежный поток) могут совпадать в том случае, когда учетная политика предприятия предполагает использование только кассового метода.
Основными источниками информации для анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотных активов и денежных средств являются: Бухгалтерский баланс (форма № 1); Приложение к балансу (форма № 5); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Отчет о движении денежных средств (форма № 4). „, Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение компании на определенный момент времени. Отчет о прибыли и убытках показывает результаты деятельности предприятия за некоторый период, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств. Отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из объектов финансовой отчетности — денежными средствами — от одной балансовой даты до другой. -*" Считается, что информация о денежных потоках более полно отражает финансовые результаты работы организации (предприятия) и позволяет реально оценить ликвидность, платежеспособность и инвестиционную привлекательность. V При составлении Отчета о движении денежных средств используют информацию только о денежных средствах, отражаемую на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Движение денежных средств предприятия в связи с различными хозяйственными операциями и составляет денежный оборот предприятия. Выделяются три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
fr В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н, даны новые определения этих трех видов деятельности, по которым представляется отчетная информация о движении денежных средств (Отчет о движении денежных средств — форма № 4 финансовой отчетности). Эти определения и содержание соответствующих им денежных потоков даны в теме 1.
Величина разницы между отраженным в отчете поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности является показателем «чистые денежные средства от деятельности». Изменение же за период всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации, представлено в Отчете о движении денежных средств показателем «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Управление потоками денежных средств организации включает учет движения денежных средств, анализ потоков денежных средств, составление бюджетов денежных средств.
#47.Методы расчета денежных потоков. Взаимосвязь финансового и производственного циклов
47. Методы расчета денежных потоков. Взаимосвязь финансового и производственного циклов
В основе расчета потоков денежных средств лежит оценка длительности финансового цикла.
Финансовый цикл (период обращения денежных средств) начинается с момента оплаты поставщикам стоимости запасов (погашение кредиторской задолженности по товарно-материальным ценностям), а заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности). Следовательно, финансовый (денежный) цикл — это количество дней, проходящих до получения денег за проданный организацией товар с момента оплаты купленных ею запасов.
Между тем финансовый цикл тесно связан с производственным циклом.
Производственный (операционный) цикл представляет собой продолжительность времени, необходимого предприятию для приобретения запасов, их переработки и отгрузки покупателю продукции, которая была изготовлена из материалов в составе приобретенных запасов.
Для оценки длительности циклов используются показатели оборачиваемости (период оборачиваемости в днях).
Производственный цикл = Период оборота запасов сырья,
материалов + Период оборота незавершенного производства +
+ Период оборота запасов готовой продукции (в днях).
Финансовый цикл - Производственный цикл + Период
оборота дебиторской задолженности - Перио'д оборота
кредиторской задолженности (в днях).
Таким образом, пути сокращения длительности финансового (денежного) цикла связаны с сокращением длительности производственного цикла, уменьшением периода оборачиваемости дебиторской задолженности и увеличением периода оборачиваемости кредиторской задолженности.
Основными путями сокращения длительности производственного цикла являются: а) уменьшение периода оборота запасов сырья и материалов; б) уменьшение периода оборота незавершенного производства; в) уменьшение периода оборачиваемости готовой продукции.
Расчет потоков денежных средств может осуществляться двумя методами: прямым и косвенным.
Прямой метод основан на анализе движения потоков денежных средств по счетам предприятия. Этот метод позволяет, во-первых, показать основные источники притока и направления оттока денежных средств, во-вторых, сделать оперативные выводы о достаточности средств для платежей по текущим обязательствам предприятия, в-третьих, установить взаимосвязь между выручкой от реализации продукции и поступившей суммой денежных средств.
г— Прямой метод непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета, удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. Отчет о движении денежных средств предприятия (форма № 4) составляется на основе использования прямого метода. Недостатком данного метода является то, что он не учитывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.
^ Косвенный метод основан на анализе статей бухгалтерского баланса предприятия и Отчета о его прибылях и убытках. Этот метод позволяет, во-первых, показать взаимосвязь между различными видами деятельности предприятия, во-вторых, установить соотношение между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.
Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми корректировками ее на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам. Корректировки могут как увеличивать, так и уменьшать показатель чистой прибыли.
Прибавляются к чистой прибыли: начисленная за период амортизация основных фондов и нематериальных активов; уменьшение дебиторской задолженности; уменьшение остатков ТМЦ; уменьшение расходов будущих периодов; увеличение кредиторской задолженности; уменьшение НДС по приобретенным ценностям и др.
Вычитаются из чистой прибыли: переоценка основных средств; увеличение дебиторской задолженности; увеличение остатков ТМЦ; увеличение расходов будущих периодов; уменьшение кредиторской задолженности; использование резервов; увеличение НДС по приобретенным ценностям и т.п.
#48.Анализ денежных потоков
48. Анализ денежных потоков
Основная цель анализа денежных потоков — выявление причин дефицита (избытка) денежных средств и определение источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью предприятия. Для этого могут использоваться как прямой, так и косвенный методы. Основными документами для анализа денежных потоков являются Отчет о движении денежных средств (форма № 4), смета движения денежных средств, с помощью которых можно установить:
•степень достаточности финансирования текущей и инвестиционной деятельности предприятия;
•зависимость предприятия от внешних источников поступлений средств;
•по каким видам деятельности поступления (выбытия) денежных средств в наибольшей степени выросли (уменьшились) по сравнению с предыдущим периодом (планом);
•дивидендную политику в настоящем периоде и прогноз ее на будущее;
•реальное состояние платежеспособности организации за анализируемый период и прогноз на следующий краткосрочный период;
•и др.
За базу для сравнения при анализе денежных потоков принимают предыдущий период либо смету (план) движения денежных средств.
Текущая деятельность организации должна обеспечивать приток денежных средств, полностью покрывающий либо отток средств по инвестиционной деятельности, либо большую часть оттока средств по инвестиционной деятельности с привлечением притока средств по финансовой деятельности для покрытия оставшейся части «инвестиционного оттока».
Дальнейший анализ движения денежных средств должен предусматривать детальное изучение структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Далее оценивают тенденции, уровень и разброс денежных потоков во времени. Чем больше разброс колебаний, больше дисперсия, тем более рисковым является предприятие.
На следующем этапе анализа выясняются причины отрицательного результата движения денежных средств, если они имеют место. Основными внутренними причинами его могут быть:
• недостаточная рентабельность продаж, которая не в состоянии покрыть нормальную потребность в оборотном капитале вследствие инфляции;
снижение объемов реализации из-за потери потребителей;
быстрый рост и расширение производства;
замедление оборачиваемости оборотного капитала;
нерациональная дивидендная политика;
высокая доля заемного капитала;
и т.п.
Среди внешних причин наиболее существенными являются: неплатежи, инфляция, рост цен на энергоносители, конкуренция, рост процентных ставок.
Следует подчеркнуть, что далеко не всегда отрицательный денежный поток свидетельствует о неудовлетворительном прогнозе для предприятия. Быстрый рост объема производства требует большой массы денег, поэтому развивающееся предприятие часто имеет отрицательный денежный поток, который покрывается за счет кредитов и займов. Поэтому необходимо изучить основные направления расходования средств предприятия, так как при наличии высокой доходности оно имеет возможность покрыть свои обязательства и генерировать значительный денежный поток в будущем.
Объем и качество положительного денежного потока можно оценить с помощью таких показателей, как чистая кредитная позиция, ликвидный денежный поток.
Чистая кредитная позиция — это разность, между суммой кредитов, полученных предприятием, и денежным потоком. Отличие этого показателя от коэффициентов ликвидности состоит в том, что он характеризует абсолютную величину денежных средств, получаемых от собственной деятельности компании, а значит, ее финансовую эффективность. Кроме того, он показывает влияние займов и кредитов на деятельность компании с позиции денежного потока.
Ликвидный денежный поток (ЛДП), или изменение в чистой кредитной позиции, является показателем избыточного или дефицитного сальдо денежных средств фирмы, возникающего в случае полного покрытия всех его долговых обязательств по заемным средствам. Рассчитывается по формуле:
ЛДП = (ДК, + КК, - ДС,) - (ДК0 + КК0 - ДС0),
где ДК1 и ДК0 — долгосрочные кредиты на конец и начало
расчетного периода;
КК, и КК0 — краткосрочные кредиты на конец и начало
расчетного периода;
ДС, и ДС0 — денежные средства, находящиеся в кассе,
на расчетном, валютном и иных счетах на конец и начало
периода.
Ликвидный денежный поток характеризует абсолютную величину денежных средств, получаемых от эксплуатационной деятельности фирмы (предприятия), поэтому он является более «внутренним» показателем, выражающим результативность ее работы. Он важен также для потенциальных инвесторов и кредиторов фирмы, так как указывает на потенциальную платежеспособность (кредитоспособность) организации.
#49.Сущность и принципы финансового планирования
49. Сущность и принципы финансового планирования
Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующего субъекта.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению организации и ее развития необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в будущем периоде.
Финансовое планирование представляет собой одну из основных функций менеджмента, включающую формирование необходимого объема ресурсов из различных источников и рациональное распределение этих ресурсов во времени и по структурным подразделениям предприятия.
Основными задачами финансового планирования деятельности организации являются:
•обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
•определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
•выявление внутрихозяйственных резервов увеличения при были за счет экономного использования денежных средств;
•установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
•соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
•контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.
Значение финансового планирования:
•воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
•обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
•предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;
•служит инструментом получения финансовой поддержки у внешних инвесторов.
Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия. Следует отметить, что никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Более того, финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной перспективе.
Характер и содержание финансового планирования определяют его принципы:
•принцип интегрированности в общую систему планирования (управления) и подчинения миссии и общей стратегии развития организации;
•принцип финансового соотношения сроков — получение и использование средств должно происходить в установленные сроки, т.е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долго срочных заемных средств;
•принцип платежеспособности — планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств;
•принцип рентабельности капиталовложений — для капиталовложений необходимо выбирать наиболее дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, банковский инвестиционный кредит, проектное финансирование и т.п.);
•принцип сбалансированности рисков — особо рисковые инвестиции долгосрочного характера целесообразно финансировать за счет собственных средств;
•принцип учета потребностей рынка — для организации важно учитывать конъюнктуру рынка, его емкость и деятельность конкурентов на нем;
•принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать те направления вложений средств, которые обеспечивают максимальную отдачу (прибыльность) при минимальных рисках.
#50.Методы финансового планирования и система финансовых планов организации (предприятия)
50. Методы финансового планирования
и система финансовых планов организации (предприятия)
В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовый, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования.
Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Данный метод планирования применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет).
Нормативный метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. К таким нормативам относятся ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия.
Использование балансового метода для определения будущей потребности предприятия в финансовых средствах основывается на балансовой увязке поступления средств и их расходования на определенную дату в перспективе. Применяется при планировании поступлений и выплат из денежных фондов предприятия, плана доходов и расходов, планового баланса, платежного календаря.
Метод оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов с целью выбора оптимального. При этом могут применяться различные критерии выбора.
Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная зависимость выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц). В модель при этом включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может базироваться на функциональной или корреляционной связи.
Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, — это сложный процесс, включающий несколько этапов: анализ финансовой ситуации; разработка общей финансовой стратегии фирмы; составление текущих финансовых планов; корректировка, увязка и конкретизация финансового плана; осуществление оперативного финансового планирования; выполнение финансового плана; анализ и контроль выполнения плана.
Финансовое планирование в организациях включает три основные подсистемы: перспективное, текущее и оперативное финансовое планирование.
Каждой из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и периоды, на которые эти планы разрабатываются.' Все подсистемы финансового планирования на предприятии находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности организации, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое определяет задачи и параметры текущего финансового планирования.
#51.Перспективное финансовое планирование
51. Перспективное финансовое планирование
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей организации. В современных условиях охватывает период времени от одного года до трех (редко пяти) лет. Вместе с тем определение периода финансового планирования зависит от экономической стабильности и степени предсказуемости объемов поступлений финансовых ресурсов и направлений их использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.
Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития организации, должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными ее общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития хозяйствующего субъекта.
В целом финансовая стратегия представляет собой детально проработанную концепцию привлечения и использования
финансовых ресурсов предприятия, включая конкретный механизм формирования требуемого объема финансирования за счет различных источников и форм, а также механизм эффективного вложения этих ресурсов в активы предприятия*.
Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития организации (предприятия) и направлены на максимизацию ее рыночной стоимости.
Финансовое планирование базируется на данных финансового прогнозирования, которое является воплощением стратегии организации на рынке. Финансовое прогнозирование состоит в изучении возможного будущего финансового состояния хозяйствующего субъекта в зависимости от качественных и количественных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия на длительную перспективу в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды. Важный момент при осуществлении прогнозирования — признание факта стабильности изменений показателей деятельности фирмы от одного отчетного периода к другому.
Объектами финансового прогнозирования являются:
•показатели отчета о прибылях и убытках;
•потоки денежных средств;
•показатели бухгалтерского баланса.
Результатом перспективного планирования тем самым является разработка трех основных финансовых документов-прогнозов: планового отчета о прибылях и убытках; планового отчета о движении денежных средств; плана бухгалтерского баланса**.
Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Помимо всего прочего, прогноз объемов продаж дает представление о доле рынка предприятия, которую оно намерено завоевать в будущем. Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции, инфляции на потоки наличных денежных средств организации.
Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на 3 года. Начинается прогнозирование объемов реализации с анализа сложившихся тенденций за ряд лет, причин тех или иных изменений. Следующим шагом в прогнозировании является оценка перспектив дальнейшего развития деловой активности предприятия с позиций сформированного портфеля заказов, структуры выпускаемой продукции и ее изменений, рынка сбыта, конкурентоспособности и финансовых возможностей предприятия.
На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. На основе полученных данных разрабатывается прогнозный отчет о прибылях и убытках, который позволяет:
•определить объемы производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности;
•установить размер желаемой прибыли;
• увеличить гибкость финансовых планов на основе анализа чувствительности критических соотношений (учета различных факторов — ценовых, динамики объемов продаж, со отношения долей постоянных и переменных затрат). Далее разрабатывается план-прогноз движения денежных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие затраты, показываемые при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения денежных средств учитывает их приток (поступления и платежи), отток (затраты и расходы) и чистый денежный поток (избыток или дефицит). Фактически он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
При планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе использования методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.
С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько последних нужно вложить в хозяйственную деятельность организации, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.
Прогноз баланса активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов хозяйствующего субъекта. Целью разработки балансового прогноза является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость организации в будущем.
В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках прогноз' баланса отражает фиксированную, статическую картину финансового равновесия предприятия. Существует несколько способов составления прогноза баланса. Наиболее часто применяемыми являются следующие: а) метод на основе пропорциональной.зависимости показателей от объема продаж; б) методы с использованием математического аппарата; в) специализированные методы*.
Первый метод состоит в допущении, что статьи баланса, взаимозависимые от объема реализации (запасы, затраты, основные средства, дебиторская задолженность и т.п.), изменяются пропорционально его изменению. Данный метод называют также «методом процента от продаж».
Среди методов с использованием математического аппарата широко используют метод простой линейной регрессии, метод криволинейной регрессии, метод множественной регрессии.
К специализированным относят методы, основанные на разработке отдельных прогнозных моделей для каждой переменной величины. Например, дебиторская задолженность оценивается по принципу оптимизации платежной дисциплины, а прогноз величины основных средств строится на основе инвестиционного бюджета и т.п.
Одним из плановых документов, разрабатываемых организацией в рамках перспективного планирования, является бизнес-план. В его разработке принимают участие все основные структурные подразделения организации, в том числе финансовый отдел (департамент). Разрабатывается он, как правило, на 3-5 лет и отражает все стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации.
Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, обобщающий материалы всех предшествующих ему разделов и представляющий их в стоимостном выражении.
Этот раздел необходим и важен как для предприятий, так и для инвесторов и кредиторов, так как они должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для осуществления проекта, направления использования средств, конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы и кредиторы, в свою очередь, должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно бу-дует использованы их средства, каков срок окупаемости и возврата.
Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов, в том числе: прогноз объемов реализации; прогноз доходов и расходов; прогноз денежных поступлений и выплат; сводный баланс активов и пассивов; план по источникам и использованию средств; расчет точки достижения безубыточности (самоокупаемости).
#52.Текущее финансовое планирование (бюджетирование)
52. Текущее финансовое планирование (бюджетирование)
Текущее планирование финансовой деятельности организации основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов (бюджетов), которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.
Текущий финансовый план составляется на период, равный 1 году, с разбивкой по кварталам, так как такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду. Рассматривается текущее планирование как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. В то же время процесс текущего финансового планирования осуществляется на предприятии в тесной связи с процессом планирования его операционной деятельности.
В последнее время организациями все чаще применяется система бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и организации в целом, которая внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей, исполнения требований законов и контрактов.
В целом бюджетирование представляет собой современную технологию финансового менеджмента, позволяющую получить обоснованный финансовый план, организовать управление деятельностью организации (предприятия) на этой основе, усилить контроль за издержками и денежными потоками, выйти на лучшие финансовые результаты.
Основными преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования (бюджетирования) являются:
•более рациональное использование средств организацииблагодаря своевременному планированию совершаемых хозяйственных операций, финансовых и материальных потоков и систематический контроль над ними;
•годовое планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем перспективное финансовое планирование, и соответственно более точное плановое значение размера прибыли;
» в рамках утверждения месячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;
• бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов организации, выявить и минимизировать различные риски и др.
В процессе бюджетирования разрабатывается основной бюджет, интегрирующий на уровне предприятия бюджеты отдельных структурных подразделений (центров финансовой ответственности) в виде трех плановых форм:
•бюджета доходов и расходов;
•бюджета движения денежных средств;
•баланса.
Основной бюджет посредством системы финансовых показателей должен отражать цели деятельности предприятия, его маркетинговые и производственные планы.
Разработка основного бюджета позволяет не только сбалансировать доходы и расходы предприятия, но и согласовать движение планируемых финансовых результатов с денежным потоком, а также ориентировать деятельность предприятия на приемлемые параметры финансового состояния и достаточный уровень финансовой устойчивости.В процессе составления основного бюджета принято выделять процесс подготовки операционного и процесс разработки финансового бюджетов.
Операционный бюджет состоит из бюджетов: продаж, производства, производственных запасов, прямых затрат на сырье и материалы, прямых затрат на оплату труда, производственных накладных расходов, управленческих расходов, коммерческих расходов, доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).
Финансовый бюджет включает:
•инвестиционный бюджет;
•бюджет движения денежных средств;
•прогнозный баланс.
Бюджеты разделяют по различным признакам следующим образом.
По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный. Функциональный бюджет разрабатывается, как правило, по одной реже по двум статьям затрат, например бюджет оплаты труда, бюджет амортизации.
Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат, например бюджет административно-управ-' ленческих расходов.
По методам разработки различают стабильный (фиксированный) и гибкий бюджеты. При этом стабильный бюджет не меняется в зависимости от изменения объемов деятельности организации, например бюджет расходов по обеспечению охраны фирмы.
Гибкий бюджет предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, которые взаимоувязаны с объемными показателями деятельности хозяйствующего субъекта, например объем выпуска или реализации продукции, объем строительно-монтажных работ.
#53.Оперативное финансовое планирование
53. Оперативное финансовое планирование
В целях осуществления контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов в организации необходимо осуществлять оперативное планирование, которое дополняет текущее. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности организации. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, налогового календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите (финансировании).
Платежный календарь — это план организации производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в котором все источники денежных поступлений и расходы взаимоувязаны и сбалансированы по времени. Он полностью охватывает денежный оборот организации, дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи в наличной и безналичной форме, позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.
Составляется календарь обычно на квартал (месяц) с разбивкой по месяцам и более мелким периодам (декадам, пятидневкам). Для тог'о чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.
Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток денежных средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.
На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Отдельными хозяйствующими субъектами разрабатываются платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.
На предприятии должен составляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу организации. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств. Кассовый план должен представляться всеми предпринимательскими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в коммерческий банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.
Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками организации по заработной плате и по другим выплатам. Банку, обслуживающему организацию, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
Расчет потребности в краткосрочном кредите (финансировании) предполагает определение размера краткосрочной банковской ссуды (иных краткосрочных форм финансирования), необходимой для обеспечения планируемого денежного потока по каждому периоду.
Вопросы, связанные с планированием, выдачей и погашением кредитов (займов), установлением процентных ставок, организации резшают в обслуживающих их банках (иных организациях) на основе кредитных договоров (договоров займа).
Основанием для принятия решения о выборе источника краткосрочного финансирования должна быть альтернативная стоимость привлекаемых средств.
В процессе составления основного бюджета принято выделять процесс подготовки операционного и процесс разработки финансового бюджетов.
Операционный бюджет состоит из бюджетов: продаж, производства, производственных запасов, прямых затрат на сырье и материалы, прямых затрат на оплату труда, производственных накладных расходов, управленческих расходов, коммерческих расходов, доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).
Финансовый бюджет включает:
•инвестиционный бюджет;
•бюджет движения денежных средств;
•прогнозный баланс.
Бюджеты разделяют по различным признакам следующим образом.
По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный. Функциональный бюджет разрабатывается, как правило, по одной реже по двум статьям затрат, например бюджет оплаты труда, бюджет амортизации.
Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат, например бюджет административно-управ-' ленческих расходов.
По методам разработки различают стабильный (фиксированный) и гибкий бюджеты. При этом стабильный бюджет не меняется в зависимости от изменения объемов деятельности организации, например бюджет расходов по обеспечению охраны фирмы.
Гибкий бюджет предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, которые взаимоувязаны с объемными показателями деятельности хозяйствующего субъекта, например объем выпуска или реализации
Формы и системы оплаты труда, применяемые в промышленности. Совершенствование системы оплаты труда в условиях перехода к рыночным отношениям.
В условиях перехода к рыночным отношениям разработан, утвержден и действует ряд законодательных и нормативных документов, регулирующих организацию заработной платы на предприятиях всех форм собственности
(Конституция РФ, КЗОТ РФ, Закон о прожиточном минимуме в РФ, Гражданский Кодекс РФ и др.).
В промышленности применяются две формы оплаты труда рабочих: сдельная и повременная.
Сдельная форма оплаты труда является преобладающей, она подразделяется на следующие системы:
1. Прямая сдельная – при ней величина заработной платы определяется умножением количества выпущенной продукции или выполненной работы на расценку сдельную:
где Рсд – расценка сдельная;
Vф – объем фактический.
Расценка сдельная – это величина оплаты труда за единицу выпущенной продукции или выполненной работы.
В данной системе расценка сдельная рассчитывается двумя способами: первый – через норму выработки:
где ЧТС – часовая тарифная ставка;
Тс – продолжительность смены;
Нвыр - норма выработки.
Второй способ – через норму времени:
где Нвр – норма времени.
Данная система не получила широкого применения, так как не создает материальной заинтересованности рабочих в росте производительности труда, но она является основой формирования оплаты труда по другим системам.
2. Сдельно-премиальная – величина заработной платы определяется как сумма оплаты труда по прямой сдельной системе и начисленная премия за выполнение и перевыполнение норм выработки или плановых заданий. Определяется по следующей формуле:
где Зп – заработная плата прямая;
Фn – фактический процент перевыполнения показателей премирования.
Сдельно-премиальная система является преобладающей, она создает материальную заинтересованность рабочих в перевыполнении норм и повышении производительности труда.
3. Сдельно-прогрессивная – при ней оплата труда за количество продукции в пределах установленной нормы производится по сдельным расценкам, а за количество сверх нормы – по повышенным (прогрессивным) расценкам, разработанным предприятием. При этом исходная база устанавливается на уровне фактического выполнения норм выработки (за последние три месяца), но не ниже действующих норм выработки.
4. Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется в основном на вспомогательных работах. При этом оплата труда вспомогательных рабочих находится в прямой зависимости от результатов работы основных рабочих. И определяется по следующей формуле:
где Т – фактически отработанное количество часов;
N – количество обслуживаемых механизмов.
Косвенно-сдельная система оплаты труда способствует взаимодействию основных и вспомогательных рабочих в едином технологическом процессе и способствует повышению производительности труда.
5. Аккордная – её сущность заключается в том, что за весь объём заданной работы, заранее определяется сумма заработной платы в соответствии с расценками на данный вид работы. За сокращение установленного срока выполнения работ выплачивается премия.
Повременная оплата труда:
Повременная форма оплаты труда, применяется в тех случаях, когда труд не поддается нормированию, а объём работ нельзя точно учесть.
Оплата труда при повременной форме производится за количество фактически отработанного времени. Различают две системы повременной формы оплаты труда.
1. Простая повременная – она подразделяется на почасовую, дневную и в виде месячного оклада. При часовой оплате заработная плата определяется умножением часовой тарифной ставки на количество фактически отработанных часов. При дневной оплате труда сначала определяют размер дневной ставки и умножают её на количество фактически отработанных дней. Месячный оклад устанавливается независимо от количества рабочих дней.
2. Повременно-премиальная – при ней заработная плата складывается из заработка по тарифной ставки (оклад) за фактически отработанное время и премии за выполнение установленных показателей (за высокое качество, экономию и т. д.).
Совершенствование системы оплаты труда в условиях перехода к рыночным отношениям.
Первоочередной задачей совершенствования системы оплаты труда является, установление оплаты труда на таком уровне, когда обеспечивается нормальное воспроизводство рабочей силы, гарантируется собственнику получение определенного результата, социальная защищенность работников, полная самостоятельность администрации и коллектива в определении форм, систем и размера оплаты труда. Совершенствование системы оплаты труда должно быть тесно связано с совершенствованием налоговой системы.
В последнее время на предприятиях промышленности возникла контрактная система найма на работу. Контракт на работу применяется повсеместно в странах с развитой рыночной экономикой.
Положительным моментом оценки трудового вклада подразделений предприятия является научно разработанная система договорных цен за работу каждого подразделения, позволяющая формировать их доход, а затем распределять его между участниками.
Для разработки новых моделей оплаты труда целесообразно использовать опыт Японии (возрастной).
Бизнес-план и консалтинговые услуги
Бизнес-план представляет собой подробный, четко структурированный и тщательно подготовленный документ, описывающий современное состояние предприятия (фирмы), его цели, пути их достижения и ожидаемые результаты.
Бизнес-планирование в современной России часто рассматривается как деятельность, направленная лишь на получение финансовых средств от внешних инвесторов (кредиторов, покупателей акций, партнеров). В странах с развитой рыночной экономикой планирование бизнеса изначально несет другую смысловую нагрузку — осознание ситуации и определение путей наиболее эффективного развития организации. К сожалению, само понятие «планирование» в России было существенно скомпрометировано. Как показывает практика, большинство российских предприятий не имеет не только долгосрочных (на 3—5 лет), но и краткосрочных (на 1 год) планов. Аргументом против планирования у российских менеджеров является представление о том, что оно является атрибутом административно-командной экономики, не свойственным рыночному хозяйству. Такое отношение к планированию является неадекватным. В действительности бизнес-план является инструментом рационального хозяйствования в рыночной экономике.
Объектом и субъектом бизнес-плана в рыночной экономике выступает сама фирма, и в этом заключается принципиальное отличие бизнес-планирования от централизованного (государственного) планирования в бывшей советской экономике.
Бизнес-план предназначен в первую очередь для следующих категорий участников экономических процессов:
1) менеджеров фирм, для которых бизнес-план является руководящим документом, а сам процесс планирования приносит очевидные преимущества,
2) собственников этих фирм, использующих бизнес-план как инструмент воздействия на менеджеров для достижения своих целей и реализации интересов;
3) внешних инвесторов (кредиторов, покупателей акций и паев), которым необходимо знать и контролировать перспективы отдачи от их вложений;
4) других деловых партнеров (оптовых покупателей, поставщиков, государственных органов, участников консорциума и т.д.). Главное предназначение бизнес-плана — понять общее состояние организации на данный момент и наметить пути перехода из сходного состояния в желаемое.
Содержание бизнес-плана
Составление бизнес-плана должно преследовать две вышеназванные цели:
1. Тщательно проанализировать современное состояние фирмы и определить ее цели, пути их достижения и ожидаемые результаты.
2. Представить фирму в привлекательном для внешних инвесторов и партнеров виде.
Названия разделов бизнес-плана могут изменяться в зависимости от методики его составления, но в обобщенном виде они сводятся к следующим: 1) резюме; 2) фирма; 3) рынки и конкуренция; 4) продукция; 5) сбыт; 6) производство; 7) финансы; 8) инвестиции; 9) дополнительная информация.
Резюме. Это очень важный раздел, так как содержит краткое изложение сути бизнес-плана (внешние инвесторы обычно его читают в первую очередь). Включает описание нынешнего состояния фирмы, а также информацию о том, какую продукцию она намерена продавать и кто будет эту продукцию покупать. Следует показать экономические и неэкономические выгоды для покупателя, финансовые прогнозы, общие цели фирмы на 3—7 лет вперед и способы достижения этих целей. Здесь же указывается объем капитала, необходимый для осуществления намеченных целей, а также как и когда инвесторы могут получить выгоду от вложения своих капиталов в компанию.
Фирма. Данный раздел посвящен тому, какие цели ставит перед собой предприятие и как оно предполагает их достичь. В разделе следует описать:
• нынешний статус фирмы;
• задачи на ближайшее время (1—3 года);
• задачи на более отдаленное время (5—7 лет);
• состав руководящего звена фирмы;
• задачи руководящего звена.
Рынки и конкуренция. Здесь нужно дать информацию о том, кто и почему будет покупать продукцию. Необходимо доказать, что фирма сосредоточивает внимание на рынке, который она обслуживает, а не на технической стороне выпуска продукции. Описываются следующие параметры:
• рынок для продукции в настоящее время;
• преимущества, которые получают потребители продукции;
• ожидаемый спрос на продукцию в ближайшем будущем;
• спрос на продукцию в перспективе;
• сегмент рынка, который желает занять фирма;
• во что обойдется фирме выход на рынок;
• желаемый объем продажи и доля рынка, которую займет продукция фирмы;
• особые цели на рынке;
• стратегия сбыта, направленная на достижение поставленных целей;
• риск на рынке.
Продукция. Этот раздел должен быть короче, чем раздел, посвященный рынку, чтобы показать потенциальному инвестору, что фирма думает сперва о рынке, а потом уже о своем продукте. Все связанное с разработкой продукта должно быть изложено предельно лаконично. Инвесторы предпочитают, чтобы их деньги шли на производство и продажу продукта, а не на его разработку. Крупные затраты на разработку продукта могут оттолкнуть многих инвесторов.
Содержание раздела:
• примеры использования продукта;
• соответствие продукта принятым стандартам;
• преимущества, которые имеет данный продукт перед продуктами -аналогами;
• состояние, в котором продукт находится в настоящее время (на стадии разработки, создания опытных образцов, производства и т.д.);
• влияние увеличения объема производства на стоимость продукта;
• патенты и ноу-хау, которым компания обладает по данному продукту.
Сбыт. Здесь следует обосновать цену продукта и сравнить ее с ценами, существующими в промышленности. Должно содержаться свидетельство того, что подход к сбыту будет способствовать успешному осуществлению плана маркетинга. Содержание раздела:
• метод сбыта в настоящее время;
• метод сбыта в ближайшей перспективе;
• метод сбыта в более отдаленной перспективе;
• наличие/отсутствие на фирме специализированного отдела по работе с покупателями;
• затраты на подготовку к заключению контрактов о продаже продукта;
• стоимость продажи продуктов, изготовленных по индивидуальным заказам;
• стратегия определения цены и установления гарантийного срока.
Производство. В данном разделе нужно показать, что процесс производства не требует крупных затрат и является предельно эффективным, вследствие чего можно рассчитывать на получение максимальной прибыли.
Содержание раздела:
• необходимые площади и оборудование;
• элементы продукта, которые можно делать на своем оборудовании, и элементы, которые требуется закупать;
• гарантии наличия источников сырья и запасных частей, необходимых для выпуска продукта;
• наличие резервных источников сырья и запасных частей;
• совершенствование технологии производства с целью повышения качества и снижения себестоимости продукта;
• обеспечение контроля за качеством продукта на всех этапах производства;
• необходимый штат сотрудников и предполагаемые изменения в штатном расписании по мере расширения производства.
Финансы фирмы.
Содержание раздела:
• обзор финансового положения компании с момента ее основания;
• увеличение бюджета по мере расширения фирмы;
• прогноз финансового состояния фирмы на несколько лет вперед;
• краткое изложение операций, предшествующих финансированию;
• количество акционеров, число акций.
Инвестиции. В этом разделе необходимо указать, сколько капитала хочет получить фирма, форму инвестиций, как будут использоваться полученные фонды и какую долю компании приобретает инвестор. Нужно показать, каким образом по истечении определенного времени (обычно указывается срок в пять 'лет) инвестор сможет получить обратно свой вклад, стоимость которого пропорционально возрастает; как будут использоваться деньги инвестора. Следует описать характер предполагаемых действий.
Дополнительная информация. В данном разделе приводятся краткие сведения о руководителях фирмы и ведущих сотрудниках, в том числе биографии руководителей; другие важные сведения (деловые, контактные и проч.).
Приложения (финансовая и бухгалтерская информация, сертификаты качества и т.д.). Бизнес-план должен содержать полную и подробную информацию о деятельности предприятия. Эта информация является строго конфиденциальной. Поэтому, показывая свой бизнес-план потенциальному партнеру или инвестору, необходимо взять с него расписку о неразглашении полученной информации.
Точка безубыточности
Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства, которые обеспечивают фирме покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль. Расчет точки безубыточности позволяет фирме решить следующие задачи:
1. Поскольку будущий объем продаж и цена товара в значительной степени зависят от рынка, его емкости, покупательной способности потребителей, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и принесут прибыль в будущем. Если объем спроса, позволяющий окупить затраты и получить прибыль, не сможет быть достигнут вследствие, к примеру, узости рынка сбыта, то всегда об этом лучше знать до начала производства и осуществления инвестиций.
2. Поскольку выручка зависит от двух компонентов: цены товара и объема продаж, можно рассчитать необходимое изменение каждого из них в том случае, если другой компонент изменится. Например, предприятие вынуждено снизить цену продукции, чтобы сохранить позиции в конкурентной борьбе. Придется увеличить объем продаж, чтобы сохранить размер получаемой ранее прибыли.
3. Если предприятие получает выручку больше той, которая соответствует точке безубыточности, оно работает с прибылью. Эта прибыль тем больше, чем больше разница между фактической выручкой и выручкой, соответствующей точке безубыточности. Сравнивая эти два значения выручки, можно оценить, насколько фирма может допустить снижение выручки без опасения оказаться убытке.
Приводимый ниже порядок расчета точки безубыточности является очень простым и позволяет быстро и без сложных расчетов найти искомую величину. Однако следует остановиться на некоторых допущениях, которые при этом принимаются.
Во-первых, предполагаем, что, расширяя объем продаж, фирма не изменяет продажную цену. В отношении длительного времени и большого объема продукции такое предположение не является правомерным. Однако для короткого промежутка времени и небольших объемов оно вполне приемлемо, поэтому график валовой выручки на рис. 13.1 выглядит как прямая линия.
Рис. 13.1. График выручки и издержек фирмы: FC — постоянные издержки; VC — переменные издержки; ТС — валовые издержки; ТR — валовая выручка (валовой доход); R' — пороговая выручка; Q' — пороговый объем продаж
Во-вторых, аналогичное предположение относится и к затратам. Известно, что при расширении объема производства темп изменения затрат различный. На определенном этапе начинает действовать закон убывающей отдачи, и темп роста издержек ускоряется. Это выражается в росте предельных издержек в случае, если производственные мощности оказываются чрезмерно загруженными. Однако здесь предполагаем, что затраты растут равномерно, что также вполне приемлемо, если предприятие работает с нормальной загрузкой и сильных колебаний в объеме выпуска не наблюдается.
Изображенная на рис. 13.1 точка безубыточности — это точка пересечения графиков валовой выручки и валовых издержек. Размер прибыли или убытков заштрихован. Если фирма продает продукции меньше объема Q', то она терпит убытки, если больше этого объема — получает прибыль. Точка, соответствующая объему производства Q' и выручке R', получаемой фирмой, и является точкой безубыточности. В этой точке получаемая фирмой выручка равна ее валовым издержкам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Наиболее важное значение имеет показатель пороговой выручки, так как пороговый объем продаж может быть разным в зависимости от цены реализуемой продукции.
Как найти точку безубыточности?.
Чтобы найти точку безубыточности, необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна снизиться выручка фирмы, чтобы прибыль стала нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные издержки, так как при снижении выручки переменные издержки также станут ниже. Поскольку мы предположили, что при снижении валовой выручки переменные издержки будут сокращаться в той же пропорции, можно воспользоваться формулой точки безубыточности:
R'=FC
K
где R' — пороговая выручка; FC — постоянные издержки; К— коэффициент покрытия.
Чтобы оценить, насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, рассчитаем запас прочности — процентное отклонение фактической выручки от пороговой:
St = R-R' . 100%
R
где St — запас прочности; R — фактическая выручка; R' — пороговая выручка.
Чем больше запас прочности, тем лучше для фирмы.
Значение запаса прочности 19% показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращения спроса, ухудшения конкурентоспособности) выручка фирмы сократится менее чем на 19%, то фирма будет получать прибыль; если более чем на 19% — окажется в убытке.
Вопрос №35
Инновационная деятельность предприятия в условиях рыночной экономики
Инновационная политика предприятий должна быть направлена на увеличение производства новых видов продукции и технологий, расширения сбыта отечественных товаров, это требует инновационного предпринимательства.
Различают две модели инновационного предпринимательства: классическую и инновационную.
Классическая модель – это традиционное (рутинное, репродуктивное) предпринимательство. Предприниматель в модели приводит в действие внутренние резервы предприятия для увеличения прибыли, повышения рентабельности. Успех предпринимательства увязывается с субсидированием, протекционизмом со стороны федерального правительства и региональных органов власти.
Инновационная модель представляется продуктивным предпринимательством. Предполагается поиск различных путей развития предприятия, в основу которых положены инновации или новшества, доведенные до стадии конечного использования.
Новизна продукта должна всегда приводить к росту экономического эффекта от его использования. Новизна бывает абсолютная, относительная и частичная. Новизна считается абсолютной в том случае, если отсутствуют аналоги конкретному новшеству. Относительная новизна – касается новшества, впервые внедряемого на данном предприятии, но уже применявшегося на других предприятиях. Частичная новизна – это обновление какого – либо элемента, узла изделия.
По степени новизны выделяют инновации базисные, улучшающие и псевдоинновации.
Базисные инновации реализуют крупные изобретения и являются основой для формирования новых поколений и направлений развития техники.
Улучшающие инновации связаны с внедрением мелких и средних изобретений и преобладают на стадиях распространения и стабильного развития научно-технического цикла.
Псевдоинновации направлены на частичное улучшение устаревших видов техники и технологии.
По роли в воспроизводственном процессе инновации классифицируются на потребительские и инвестиционные, по степени сложности – на сложные (синтетические) и простые.
По причинам возникновения инновации делятся на два вида: реактивные и стратегические.
Реактивные инновации направлены на выживание фирмы, они появляются как реакция на радикальные инновационные преобразования, осуществляемые конкурентами.
Стратегические инновации носят упреждающий характер и направлены на получение значительных конкурентных преимуществ в перспективе.
По характеру применения различают:
- продуктовые инновации, которые направлены на производство и использование новых продуктов и услуг;
- рыночные инновации, открывающие новые сферы применения продуктов и позволяющие реализовать потребности в продуктах, услугах на новых рынках;
- инновации-процессы, нацеленные на новые технологии, организацию процесса и управления;
- социальные инновации, ориентированные на построение и функционирование новых социальных структур;
- комплексные инновации, представляющие единство нескольких видов изменений.
Побудительными мотивами развития инноваций на предприятии являются стремления снизить издержки предпринимательской деятельности и увеличить массу прибыли в условиях рыночной конкуренции.
Чем быстрее осуществляется инновационный процесс, тем большая вероятность успешной деятельности. Обновление продукции, своевременное появление ее на рынке увеличивает вероятность получения добавочной прибыли, которую называют научно-технической рентой.
Используя инновации, предприятие снижает издержки, наращивает объемы производства, завоевывает рынки сбыта, увеличивает массу прибыли, способствует повышению эффективности предпринимательства и развитию национальной экономики.
Понятие «инновация» применятся к тем новшествам, затраты на создание и внедрение которых окупаются в нормативные сроки. Период времени от зарождения идеи до практического внедрения новшества называют жизненным циклом инноваций.
Жизненный цикл инноваций охватывает 4 этапа, последовательность которых представлена на рис.6.
Фундамен-тальные
научные исследо-
вания
Прикладные
и экспериме-нтальные разработки
Опытное производ-ство
Коммерциализация новшеств
Рис. 6. Фундаментальная последовательность инновационного процесса
На первом этапе осуществляются фундаментальные исследования в научных организациях, в результате которых формируются новые научные познания.
Для второго этапа характерны прикладные и экспериментальные исследования, имеющие практическую направленность. На данном этапе велика вероятность получения отрицательных результатов, поэтому разработки новшеств носят нередко рисковый характер.
На третьем этапе подготавливается конструкторско-технологическая документация, а промежуточные результаты инноваций представляются опытными образцами новых изделий, опытным использованием новых технологий.
Четвертый этап – коммерциализация новшества – продолжается от момента запуска его в производство до появления на рынке в качестве товара.
Жизненный цикл товара завершается исчезновением этого товара с рынков сбыта.
Для успешной деятельности предприятия при разработке бизнес-планов чрезвычайно важно учитывать, в какой стадии жизненного цикла находится производимая продукция, с тем, чтобы, упреждая действия конкурентов, осуществить инновации и обеспечить дальнейшее увеличение объема продаж более совершенных моделей или новых изделий.
На развитие инновационных процессов влияют различные группы факторов:
- экономические;
- технологические;
- политические;
- правовые;
- организационно-управленческие;
- социально-психологические;
- культурные.
Одни факторы способствуют инновационной деятельности, другие препятствуют.
Предприятие - инноватор разрабатывает инновационный проект в своих структурных подразделениях или на основе контракта привлекает организацию, специализирующуюся на инновационном предпринимательстве.
Схема организации выполнения инновационного заказа предприятия показана на рис. 7.
Обладатель научно-
технического,
производственного персонала, рабочей
силы
Предприятие-инноватор Инновационный предприниматель (исполнитель заказа) Собственник
Оборотных средств
Собственник основных средств
Рис. 7. Схема организации выполнения инновационного заказа предприятия
Предприятие – инноватор заключает с инновационным предпринимателем контракт (договор) на осуществление инновационных разработок. Контракт может предусматривать частичную оплату заказа в виде аванса.
Инновационный предприниматель для выполнения заказа за соответствующую плату приобретает необходимые материалы, арендует (или покупает) основные средства, привлекает научно-технические кадры. Завершенные разработки передаются заказчику для дальнейшего использования.
Финансирование инноваций осуществляется из тех же источников, что и финансирование любых инвестиций, т.е. самофинансирование, заемные средства, привлеченные средства, прочие смешанные или нетрадиционные источники, внебюджетные фонды, бюджеты различных уровней.
Вопрос № 24
МЕТОД ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1. Метод стандартных издержек:
Его преимущество состоит в возможности управления затратами по отклонениям от норм, а не по их общей величине. Отклонение по каждой статье периодически соотносятся с финансовыми результатами, что позволяет контролировать не только затраты, но и прибыль.
2. Метод прямых издержек:
Основное преимущество метода заключается в возможности выявления наиболее выгодных видов продукции. Предполагается, что косвенные затраты практически не изменяются ни при замене одного изделия другим, ни при изменении в определенных пределах масштабов производства. Поэтому, чем выше разница между ценой изделия и сокращенными затратами, тем больше валовая прибыль, а соответственно и рентабельность. В целом по предприятию они должны быть покрыты за счет валовой прибыли, это показывает точка безубыточности, которую можно рассчитать по следующей формуле:
где Тб – точка безубыточности;
Ипос – постоянные издержки;
Ипер – переменные издержки.
где Пс – полная себестоимость;
Рц– розничная цена;
Пр – прибыль от реализации продукции;
Тн – торговые надбавки.
Вопрос №32
1. Сущность и значение цены
Одним из важнейших рычагов повышения эффективности производства является цена, которая оказывает непосредственное воздействие на производство, распределение, обмен и потребление.
Цена - это денежное выражение стоимости, экономическая категория, позволяющая косвенно измерить величину затраченного на производство товара общественно необходимого рабочего времени.
В условиях товарных отношений цена выступает как связующее звено между производителем и потребителем, т. е. является меха¬низмом обеспечения равновесия спроса и предложения, а следо¬вательно, цены и стоимости.
Рис. 16. Последовательность процесса ценообразования
Согласно закону спроса и предложения рост цен и превышение их над реальной стоимостью товара являются следствием возник¬новения дефицита в результате сокращения количества поступа¬ющего на рынок товара.
В условиях избытка товаров, когда предложение превышает спрос, производитель снижает цены, которые порой не только не обеспечивают запланированный уровень прибыли, но могут быть ниже себестоимости товара.
С помощью цен соизмеряются затраты и результаты хозяйствен¬ной деятельности предприятия, экономически обосновываются наиболее выгодные варианты капитальных вложений, стимулиру¬ются производство и потребление, а также качество товара.
Таблица 3
Основные возможности установления цены
Слишком низкая цена Возможная цена Слишком высокая цена
Получение прибыли по этой цене невозможно
Себестоимость продукции Цены конкурентов и цены товаров-заменителей Уникальные достоинства товара Формирования спроса по этой цене невозможно
С учетом вышеназванных возможностей в ценовой политике предприятия наибольшее распространение получили две методики. Первая основывается на принципе «средние издержки плюс прибыль»; вторая – на получение «целевой прибыли», исходя из расчета желаемого ее объема.
От рынка, на котором реализуется продукция, зависит политика цен товаропроизводителя, поэтому при ее формировании следует учитывать:
- тип рынка, устанавливаемый исходя из конкурентоспособ¬ности товара, так как стратегия ценообразования в значительной степени обусловлена позицией товара на рынке;
- обратно пропорциональную зависимость цены от спроса. На основе цены товаропроизводитель сможет опре¬делить величину выручки;
- конечный результат хозяйственной деятельности промышлен¬ного предприятия - прибыль. В связи с тем что прибыль зависит от текущих издержек производства, они должны быть рассчитаны с незначительной долей погрешности, так как чем меньше текущие издержки производства, тем больше прибыль, и наоборот: при росте издержек прибыль сокращается;
- конкурентоспособность товара. При сопоставлении технико-экономических показателей, характеризующих уровень конкурен¬тоспособности товара, можно установить интервалы цен.
В условиях рыночной экономики значение цены огромно, она определяет структуру и объём производства, движение материальных потоков, распределение товарной массы. Цена оказывает влияние на массу прибыли, рентабельность продукции и производства и, в конечном счете, на уровень жизни общества. Формирование различных видов цены, её основные элементы представлены в таблице 4.
Таблица 4Формирование цен
Элементы цены
Себестоимость производства
и реализации продукции Прибыль производителя Косвенные налоги Посредническая надбавка Торговая надбавка
Акциз Налог на добавленную стоимость Издержки посредника Прибыль посредника Налог на добавленную стоимость Издержки торговли Прибыль торговли Налог на добавленную стоимость торговли
Оптовая цена изготовителя
Оптовая цена отпускная
Оптовая цена закупки
Розничная цена
Начиная процесс ценообразования, предприниматель должен, прежде всего, определить, каких целей он желает достичь, продавая свой товар. Наиболее часто ценовая политика преследует следующие цели.
Выживание предприятия. Эта цель может рассматриваться как краткосрочная. В условиях конкурентного рынка предприятие часто идёт на снижение цен для ликвидации запасов продукции на складе. При этом прибыль теряет своё значение. Производство будет существовать до тех пор, пока цена, установленная на нижнем пределе, покрывает хотя бы издержки.
Максимизация прибыли и повышение уровня рентабельности. Эту цель могут ставить перед собой не только компании, имеющие устойчивое положение на рынке, но и не слишком уверенные в своём будущем предприятия, пытающиеся максимально использовать выгодную для себя рыночную конъюнктуру. Реализуя в своей политике эту цель, предприятие делает основной упор на краткосрочные ожидания прибыли и мало учитывает перспективы работы на рынке.
Максимальное увеличение сбыта продукции. Предприниматели могут исходить из того, что увеличение объёма сбыта приведёт к снижению затрат на единицу продукции и как следствие – к увеличению прибыли. Увеличение сбыта достигается установлением цены на минимально допустимом уровне. Однако политика низких цен может обеспечить положительный результат только в том случае, когда чувствительность рынка к ценам очень велика и расширение объёма производства сопровождается снижением издержек производства. Это очень рискованная политика, которая может привести к развязыванию ценовой войны.
Завоевание лидерства на рынке. Эту цель, как правило, преследуют крупные компании. Стремление к завоеванию лидерства может проявляться в производстве продукции, обладающей неоспоримыми преимуществами перед товарами конкурентов, и в производстве продукции гарантированно высокого качества. В этом случае фирма, которой удаётся на протяжении многих лет сохранять за собой такую репутацию, устанавливает более высокую цену по сравнению с конкурентами, чтобы компенсировать повышенные затраты. А уже само имя фирмы является надёжным гарантом непревзойдённого качества.
«Снятие сливок» с рынка путём установления высоких цен. Такая политика может использоваться предприятиями, выпускающими совершенно новые товары, ранее неизвестные на рынке. Используя товары-новинки, отдельные потребители получают возможность удовлетворить свои потребности на качественно новом уровне. Как только наступает насыщение этого сегмента рынка товаром-новинкой по высоким ценам, фирма снижает цену, переходя к другому сегменту. Таким образом, достигается привлечение максимального количества покупателей в каждом сегменте рынка.
Разработка и реализация ценовой политики фирмы является составной частью общей политики предприятия, направленной на прибыльную реализацию продукции большему числу покупателей.
Вопрос №30
Понятие и виды затрат предприятии. Себестоимости продукции, состав и структура затрат, включаемых в себестоимость. Виды себестоимости.
Себестоимость промышленной продукции отражает текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости продукции отра¬жаются стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, различных видов энергии и т. п.), часть стоимости живого труда (заработная плата), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственных услуг сторонних организаций.
Большинство этих затрат можно планировать и учитывать в натуральной форме (кг, шт., м3, и т. п.). Однако чтобы подсчитать сумму всех расходов, их нужно привести к единому измерителю, т. е. представить в денежном выражении.
Таблица 2
Классификация затрат на производство
Классификационный признак Затраты по классификационному признаку Содержание затрат
Экономическое содержание Смена затрат Общий объем потребляемых ресурсов
Калькуляция На неопределенный вид
Степень участия в процессе производства Основные Связаны с выполнением технологического процесса изготовления продукции (материалы, РСЭО, зарплата и др.)
Накладные Связаны с процессом управления производством (общезаводские, общецеховые расходы и др.)
Способ отнесения на себестоимость отдельных видов продукции Прямые Прямо и непосредственно связаны с изготовлением продукции (расходы на сырье, зарплата основных рабочих и др.)
Косвенные Связаны с работой цеха, предприятия в целом; относят на себестоимость косвенным путем
Состав затрат Простые Состоят из одного экономического элемента (сырьё, материалы, зарплата)
Комплексные Состоит из нескольких экономических элементов с одинаковым производственным значением
Зависимость от объема производства Условно-переменные Находится в прямой зависимости от изменения объема производства
Условно-постоянные Находятся в значительной степени или совсем не зависят от изменения объема производства
Прямые и косвенные затраты
Эта разновидность затрат отражает способ распределения теку¬щих издержек производства между отдельными видами продукции.
Прямые затраты - это расходы строго целевого назначения. Они включаются в себестоимость единицы продукции методом прямого счета, например заработная плата основных производст¬венных рабочих, затраты на основные материалы, топливо и энергию, технологические потребности и т.п.
Косвенные затраты не могут быть отнесены к выпуску опреде¬ленного изделия, так как они связаны с работой цеха или предпри¬ятия в целом. Они распределяются между различными изделиями пропорционально тому или другому условному измерителю, чаще всего пропорционально заработной плате основных производствен¬ных рабочих. Искажающее влияние на величину косвенных затрат в этом случае оказывает повышение технического уровня произ¬водства. Например, внедрение более производительного оборудо¬вания ведет к экономии заработной платы и увеличению расходов на содержание и эксплуатацию. В этом случае цеховые расходы могут остаться неизменными или несколько возрасти. Следовательно, метод расчета косвенных затрат пропорционально заработной плате основных производственных рабочих не дает объективной оценки, широко используется метод сменных ставок, суть которого заклю¬чается в том, что весь парк основного технологического оборудо¬вания группируется по принципу технологической взаимозаменя¬емости. В каждой группе выбирается типовой представитель, для которого рассчитывается нормативная величина расходов на 1 ч. работы.
Не все издержки предприятия включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Не включаются социальные расходы на детские сады, столовые, общежития. Дополнительно в себе¬стоимости промышленной продукции учитываются:
- единый социальный налог пропорционально заработной плате;
- проценты за банковский кредит;
- затраты на поддержание основных производственных фондов в работоспособном состоянии.
Между стоимостью продукции, и ее себестоимостью имеются количественные и качественные различия. Например, в себесто¬имости промышленной продукции не учитываются накопления, которые создаются на предприятии. Это количественное различие. Качественное различие проявляется в том, что затраты потреб¬ляемых орудий и предметов труда отличаются от их денежного выражения, т. е. подвержены влиянию цен. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции - одно из основных условий повышения эффектив¬ности производства. Себестоимость - важнейший качественный показатель хозяйственной деятельности предприятия, а также инструмент оценки технико-экономического уровня производства и труда, качества управления и т. п. Она служит исходной базой для формирования цен, а также оказывает непосредственное вли¬яние на величину прибыли, уровень рентабельности и образования общегосударственного денежного фонда - бюджета.
Вопрос№28
Показатели эффективности использования оборотных средств. Пути улучшения использования оборотных средств.
Для анализа использования оборотных средств, оценки финансо¬вого состояния предприятия и разработки плана организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота и сокращению длительности одного оборота используются показатели, которые отражают реальный процесс движения оборотных средств и вели¬чину их высвобождения.
Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорци¬ональна объему производства и обратно пропорциональна ско¬рости их обращения (числу оборотов). Чем больше число оборотов, тем меньше потребность в оборотных средствах.
Показатели эффективности использования оборотных средств.
В качестве эффективности использования оборотных средств предприятия выступают следующие показатели:
1) коэффициент оборачиваемости:
Он показывает, сколько оборотов совершили оборачиваемые средства за анализируемый период:
где РП – объем реальной продукции в стоимостном выражении;
Q – среднегодовая стоимость оборотных средств.
2) коэффициент загрузки средств в обороте:
Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции.
3) длительность одного оборота:
В днях показывает, за какой период к предприятию возвращаются денежные средства в виде выручки от реализации продукции.
где Т – анализируемый период.
4) высвобождение или привлечение оборотных средств, при изменении длительности одного оборота:
Большое влияние на ускорение оборачиваемости оказывают внедрение достижений научно-технического прогресса и четкая организация материально-технического снабжения и сбыта.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от сферы деятельности предприятия, от отраслевой принадлежности, от инфляции, отсутствия налаженных связей с поставщиком и потребителями и от качества управления.
Увеличение продолжительности оборота, оборотных средств, свидетельствует об ухудшении финансового положения на предприятии.
Источниками формирования оборотных средств на предприятии могут быть:
- уставной капитал предприятий;
- прибыль;
- привлеченные средства других предприятий;
- краткосрочные банковские ссуды.
Для аналитики деятельности предприятия все представленные показатели оборотных средств рассматриваются в динамике.
Пути улучшения использования оборотных средств
В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств можно выделить три направления улучшения использования оборотных средств:
1. На стадии производственных запасов: установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии; систематическая проверка состояния складских запасов; замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешовыми без снижения качества продукции.
2. На производственной стадии: сокращения длительности производственного цикла и повышения его непрерывности; соблюдение ритмичности работы предприятия; комплексное использование сырья; применение отходов.
3. В сфере обращения: ускорение реализации продукции, организация маркетинговых исследований; сокращение кредиторской и дебиторской задолженности.
Вопрос № 23
Понятие оборотных фондов и фондов обращения, состав и классификация оборотных средств. Особенности структуры оборотных средств.
Непрерывный процесс производства на предприятии обеспечивается взаимодействием основных и оборотных средств.
Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для непрерывного производственного процесса и реализации продукции.
Оборотные фонды - это та часть оборотных средств, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле и пол¬ностью переносит свою стоимость на вновь созданную продукцию за один производственный цикл. Натурально-вещественным содер¬жанием оборотных фондов являются предметы труда, находящиеся в производственных запасах (сырье, материалы и т. п.) и вступившие в процесс производства (незаконченная по технологии изготовления продукция или незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства и т. п.), а также расходы будущих лет на освоение
новой продукции и технологии. К оборотным фондам относятся предметы, срок службы которых менее одного года.
Фонды обращения создаются для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. Они обслуживают сферу обращения и включают готовую продукцию на складе, товары, отгруженные и находящиеся в пути, денежные средства в кассах, на расчетных счетах в банках и в расчетах.
Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят три стадии кругооборота. На первой стадии кругооборота оборотные средства, или денежный капитал, из денежной формы переходят в товарную: приобретаются
предметы труда (производственные запасы) и рабочая сила. Купля-продажа предметов труда осущест¬вляется на рынке товаров промышленного назначения, а рабочей силы - на бирже труда (служба занятости).
На второй стадии производственные запасы при участии орудий труда и рабочей силы превращаются в незавершенную произ¬водством продукцию и по мере завершения производственного процесса - в готовую продукцию (производственное потребление производственных запасов). На третьей стадии
предприятие реали¬зует готовую продукцию, и оборотные средства вновь меняют товар¬ную форму на денежную. Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на рас¬четный счет предприятия и обеспечат прибавочную стоимость.
Рис. 3. Состав оборотных средств предприятия
Первая и третья стадии кругооборота оборотных средств, про¬мышленного предприятия относятся к сфере обращения, вторая - к сфере производства.
Вопрос №18
Улучшение использования ОФ и производственной мощности на предприятии.
Улучшение использования ОФ на предприятии осуществляется следующим путем:
1.Освобождение предприятия от излишнего оборудования и от других основных фондов посредством их продажи или сдачи в аренду;
2. Своевременное и качественное проведение текущих и капитальных ремонтов;
1. Приобретение высококачественных ОФ;
2. Повышение уровня квалификации обслуживающего персонала;
3. Своевременное обновление ОФ;
4. Повышение коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;
5. Улучшение качества подготовки сырья, материалов к процессу производства;
6. Повышение уровня механизации и автоматизации труда;
7. Внедрение новой техники и технологий;
8. Совершенствование организации труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоев в работе машин и оборудования.
Воспроизводство основных фондов и показатели эффективности использования основных фондов
В условиях рыночной экономики воспроизводство О.Ф. играет очень важную роль, т.к. оно определяет количественное и качественное состояние О.Ф.
Воспроизводство О.Ф. – это непрерывный процесс, их обновление путем приобретения новых модернизации или конструкции старых О.Ф.
Основная цель воспроизводства:
- обеспечить предприятие О.Ф. в их количественном и качественном составе, а также в поддержании О.Ф. в хорошем состоянии.
В процессе воспроизводства решаются следующие задачи:
1. возмещение выбывших по различным причинам О.Ф.;
2. увеличение массы О.Ф. с целью расширения объема производства;
3. повышение технической готовности производства.
Процесс воспроизводства О.Ф. может осуществляться за счет различных источников. Для воспроизводства О.Ф. средства могут поступать по следующим каналам:
- вклад в уставной капитал предприятия;
- в результате капитальных вложений (инвестиций);
- вследствие аренды.
Эффективность использования основных производственных фондов оценивается общими и частными показателями. Наиболее обобщающим показателем, отражающим уровень использования основных производственных фондов, считается фондоотдача.
1.фондоотдача - она представляет собой объем выпущенной продукции на единицу О.Ф.
где V – объём производства продукции;
Фср – среднегодовая стоимость О.П.Ф.
Фондоотдача увеличивается при условии, если темпы роста вы¬работки (производительности) опережают темпы роста фондовоо¬руженности труда.
2. Показатель фондоемкости продукции используется в основном при обосновании темпов и пропорции расширенного воспроиз¬водства; оценке эффективности отраслевой структуры и размещении производства, ценообразовании и определении перспективной потребности в основных производственных фондах.
В общем виде фондоемкость отражает стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 руб. произведенной продукции.
3. фондовооруженность - характеризует уровень оснащенности предприятия и показывает, сколько приходится О.Ф. на одного работающего.
где Чппп – численность промышленно-производственного персонала.
К системе взаимосвязанных показателей непосредственно характеризующих уровень использования активной части О.П.Ф. производственной мощности, а также ресурсов возможного их использования на предприятии относятся:
1. коэффициент экстенсивного использования оборудования - характеризует уровень использования активной части О.П.Ф. во времени:
где Тф – фактическое время работы оборудования;
Т мак – максимальное время работы оборудования.
2. коэффициент интенсивного использования оборудования - характеризует уровень использования активной части машин и оборудования по мощности:
где Пф – фактическая производительность;
Пн – нормативная производительность.
3. коэффициент интегрального использования оборудования - характеризует уровень использования активной части О.П.Ф. как по времени, так и по мощности:
4. коэффициент сменности оборудования - характеризует использование О.Ф.:
где Тсм – общее количество отработанных станко-смен за сутки;
В – количество установленного оборудования.
Износ.
производства постепенно утрачивают свою первоначальную форму и качественные характеристики вследствие их эксплуатации.
Процессам износа подвержены все орудия производства, ма¬шины и оборудование. Износ бывает физическим и моральным. Физический износ проявляется в двух формах: механический износ средств труда и утрата технико-производственных качеств за время их эксплуатации; разрушение средств труда в результате влияния природных условий (ржавление металла, коррозия и т. п.).
Под физическим износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств. Уровень физического износа зависит от первоначальных качеств основных фондов, от своих технических характеристик, от степени их эксплуатации и от уровня квалификации обслуживающего персонала.
Для характеристики степени износа ОФ используется ряд показателей:
1. коэффициент физического износа
где И – сумма начисленного износа,
Фп – первоначальная стоимость основных фондов.
1. коэффициент годности ОФ - показывает, сколько % составляет годность ОФ:
Основная задача заключается в предотвращении его преждевременного появления. Полностью физически изношенные фонды заменяются: активная часть - на новое оборудование; здания и сооружения - путем капитального строительства.
Моральный износ проявляется в двух формах. Первая форма является результатом роста производительности труда, повышения уровня технической оснащенности производства, когда происходит сокращение трудовых затрат и как следствие - стоимости выпус¬каемой продукции. Орудия труда теряют часть стоимости пропор¬ционально снижению общественно необходимых затрат на произ¬водство аналогичных по своему назначению орудий труда, но полностью сохраняют свои потребительские свойства, так как при тех же затратах живого труда они дают возможность произвести такое же количество продукции, как и новые орудия труда.
Вторая форма морального износа связана с научно-техническим прогрессом, благодаря которому появляются более совершенные орудия труда - как по своим конструктивно-техническим пара¬метрам, так и по эксплуатационным показателям. Устранение морального износа может осуществляться путем, как замены, так и модернизации.
На каждом предприятии процесс физического и морального износа должен быть управляемым. Основная цель управления: недопущение чрезмерного износа ОФ, особенно активной их части.
Особенностью О.Ф. является постепенное перенесение части стоимости О.П.Ф. на стоимость готовой продукции. Это перенесение происходит таким образом, чтобы за период эксплуатации О.П.Ф. произошло их полное возмещение.
Возмещение О.Ф. путем включения их стоимости на выпуск продукции (себестоимость) называется амортизацией.
где Фп – первоначальная стоимость;
Здм – затраты на демонтаж;
Зм – затраты на модернизацию;
Л – ликвидационная стоимость О.Ф;
Тсл – срок службы оборудования.
Амортизация осуществляется с целью накопления денежных средств, для последующего полного или частичного возмещения О.Ф.
В условиях рыночных отношений величина амортизационных отчислений оказывает существенное влияние на экономику предприятия.
С одной стороны слишком высокая доля амортизационных отчислений увеличивает величину издержек производства, снижает конкурентоспособность продукции, уменьшает получение прибыли и снижает возможность предприятия для дальнейшего развития.
С другой стороны, заниженная доля амортизационных отчислений удлиняет срок оборотных средств, что ведет к старению О.Ф., к снижению конкурентоспособности и к потере рынков сбыта. Предприятие может применять метод ускоренной амортизации. Когда они заменяют изношенные и устаревшие фонды.
Ускоренную амортизацию проводят на базе равномерного метода ее начисления.
Утвержденная в установленном порядке норма амортизации на соответствующий объект увеличивается более чем в 2 раза.
Ускорение амортизации позволяет:
- ускорить процесс обновления активной части О.П.Ф. на предприятии;
- накопить достаточно средств для ремонта оборудования или для его реконструкции;
- избежать физического и морального износа активной части О.П.Ф. Это дает хорошую основу увеличения объема выпуска продукции. Для выпуска более качественной продукции и для снижения себестоимости продукции.
Основой для вычисления ежегодного размера амортизационных отчислений является норма амортизации.
Норма амортизации – это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов (О.П.Ф.)
где Фб – балансовая стоимость О.Ф.;
Л – ликвидационная стоимость О.Ф.
Нормы амортизации должны быть экономически обоснованны и направлены на возмещение О.Ф.
При расчете необходимо правильно определить срок службы оборудования с учетом отдельных факторов:
- долговечность О.Ф.;
- моральный износ;
- перспективные планы развития предприятия;
- возможность модернизации и капитального ремонта.
Амортизация - постепенное перенесение стоимости основных производственных фондов на производимый продукт: Начисление амортизации и образование амортизационного фонда осуществля¬ются путем установления норм в процентах или долях единицы от балансовой стоимости основных производственных фондов.
Существует несколько методов расчета норм амортизационных отчислений.
Пропорциональный метод предусматривает начисление нормы амортизации в любой период эксплуатации основных произ¬водственных фондов, т. е. , где - нормативный срок службы оборудования, в годах.
Наиболее распространенный метод определения нормативного срока службы заключается в том, что по мере увеличения срока службы основных производственных фондов годовые амортизаци¬онные отчисления сокращаются, а затраты на поддержание основных фондов в рабочем состоянии растут. Экономически обоснованный срок службы будет определяться тем годом , в котором годовые суммарные издержки, т. е. годовые амор¬тизационные отчисления плюс затраты на ремонт , будут минимальными:
Необходимость установления экономически обоснованного срока объясняется тем, что если нормативный срок службы обору¬дования завышен, то полный физический износ наступит прежде, чем стоимость основных фондов будет перенесена на готовую про¬дукцию. В случае занижения нормативного срока службы стои¬мость основных фондов переносится на готовую продукцию еще до наступления полного физического износа.
Ускоренный метод заключается в том, что большая доля амор¬тизационных отчислений приходится на первые годы эксплуатации основных производственных фондов. В этом случае нормативный срок службы рассчитывается в условных годах. Данный метод широко применяется в отраслях с высокими темпами морального износа активной части основных производст¬венных фондов. Он выгоден в случаях, когда основные производст¬венные фонды используются за пределами нормативного срока службы, поскольку налог за использование оборудования уплачи¬вается в размере нормы амортизации в последний год срока службы оборудования. Другой метод ускоренной амортизации предусматривает увеличение в 2 раза нормы амортиза-ции по активной части, рассчитанной пропорциональным (равно¬мерным) способом.
Наряду с ускоренной амортизацией предприятия приоритетных отраслей, обеспечивающие технический прогресс, могут дополни¬тельно списывать до 50% первоначальной стоимости оборудования со сроком службы свыше 3 лет. В случае нецелевого использования дополнительная сумма амортизационных отчислений включается в налогооблагаемую базу и облагается налогом на прибыль.
Вопрос №14
Виды оценки основных фондов
Оценка основных фондов - это денежное выражение их стоимости.
Существует три вида оценки ОФ:
1. первоначальная стоимость ОФ – это стоимость слагающаяся из затрат на их приобретение, включая расходы на доставку, установку и на доведение данного объекта до состояния эксплуатации или готовности:
где Ц – цена основных фондов;
Зд – затраты на доставку;
Зм – затраты на монтаж.
2. восстановительная стоимость - стоимость товара, определя¬емая не тем временем, которое в действительности затрачено на его производство, а тем, которое необходимо для воспроизводства товара в современных условиях.
Из-за резкого удорожания стоимости основного капитала исходной информацией для переоценки должны служить полная балансовая стоимость основных производственных фондов и ин¬дексы коэффициентов пересчета. Восстановительная стоимость используется при переоценке основных производственных фондов.
Величина отклонения восстановительной стоимости зависит:
- от ускорения НТП;
- от инфляции.
3. остаточная стоимость ОФ – представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа, т.е. эта та часть ОФ, которая еще не перенесена на стоимость готовой продукции и рассчитывается:
где И – износ (сумма начисленного износа).
Оценка ОФ по остаточной стоимости необходима для того, чтобы знать их количественное состояние, т.е. чтобы рассчитать коэффициент годности и коэффициент физического износа.
Вопрос №11
Экономическая сущность основных фондов. Состав и классификация основных фондов. Особенности структуры, учет и отчетность основных фондов.
Все авансированные в деятельность предприятия средства называют капиталом. Структура капитала предприятия представлена на рис. 2.
Рис. 2. Структура капитала предприятия
Группы Назначения и краткая характеристика
1.Здания Строительно-архитектурные объекты производственного назначения (здания цехов, служб предприятия и др.)
2.Сооружения Инженерно-строительные объекты, выполняющие технические функции, не связанные с изменением оборотных производственных фондов (предметов труда) - дороги, эстокады, тоннели, мосты и др.
3.Передаточные устройства Объекты, предназначенные для трансформации, передачи и перемещение энергии (электросети и теплосети, газовые сети, транспортёры, краны, подъёмники)
4.Рабочие машины и оборудование Непосредственно участвуют в техно-логическом процессе, воздействуя на предметы труда (металлорежущие станки, прессы, молоты, термические печи, вычислительная техника, сово-купность средств для ускорения и автоматизации расчетов и принятий решений)
5.Транспортные средства: железнодорожный, автомобильный, водный, авиационный Производят перемещение людей и грузов в пределах предприятия и вне его (электровозы, тепловозы, автомобили, автопогрузчики и др.)
6. Инструмент и приспособления (ручные и механизированные средства для обработки предметов труда (зажимы, подвески для деталей, клещи и т.д.);
7. Производственный инвентарь (верстаки, разделочные столы и т.д.)
8. Хозяйственный инвентарь (канцелярские столы, шкафы, пишущие машинки, фонды технической библиотеки и т. д.).
Общий капитал предприятия подразделяется на собственный и заемный капитал. Основой хозяйственно-производственной деятельности являются основные производственные фонды (основные средства).
Основные фонды - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, при этом сохраняют свою первоначальную форму, а свою стоимость переносят частями на стоимость готовой продукции.
Основные фонды подразделяются на две группы: основные произ¬водственные и непроизводственные фонды. Основные производст¬венные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений.
В состав непроизводственных фондов входят объекты длитель¬ного непроизводственного назначения, сохраняющие свою нату¬ральную форму и утрачивающие свою стоимость по частям в процессе их потребления. К ним относятся здания и сооружения непроизводственного характера, хозяйственный инвентарь и обо¬рудование школ, клубов, детских садов и другие фонды немате-риальной сферы. Не участвуя в производственном процессе, эти фонды не переносят своей стоимости на готовую продукцию, и возмещение постоянно нарастающего износа происходит за счет средств фонда социального развития.
По принадлежности О.Ф. делятся:
- собственные – собственность предприятия
- арендованные – это те О.Ф., которые предприятие сдает в аренду.
По воздействию на предмет труда О.Ф. делятся:
- активные – они воздействуют на предмет труда видоизменения его. К ним относятся: станки, оборудование, механизмы и т.д.;
- пассивные - благоприятствуют протеканию производственного процесса. К ним относятся: здания, сооружения и т.д.
Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. Учет с помощью натуральных показателей осуществляется отдельно для каждой группы вышеприведенной классификации. Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.
Основные средства на предприятии учитываются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.
В учете основное значение придается формированию первоначальной стоимости основных средств. При этом, чем больше первоначальная стоимость амортизируемого объекта, тем больше величина начисленной амортизации и меньше величина прибыли.
Вопрос №10
Производительность труда и ее влияние на рост эффектив¬ности промышленного производства. Виды производительности труда. Методы измерения производительности труда.
Одним из объективных показателей, определяющих рациональность использования имеющихся на предприятии кадровых ресурсов, является производительность труда.
Производительность труда - это интенсивность, плодотворность конкретного труда, производящего в единицу времени определенное количество продукции, или затраты труда на производство единицы продукции. Под ростом производительности труда подразумевается эко¬номия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства, так как в одном случае сокращаются текущие издержки на производство единицы продукции по статье «Заработная плата основных производственных рабочих», а в дру¬гом - в единицу времени производится больше продукции.
Значительное влияние на рост производительности труда оказывает внедрение достижений научно-технического прогресса, которое проявляется в использовании экономичного оборудования и современной технологии, что способствует экономии живого труда (зарплата) и увеличению прошлого труда (амортизация). Однако прирост стоимости прошлого труда всегда меньше, чем экономия живого труда, иначе внедрение достижений научно-технического прогресса экономически не оправдано (исключением является повышение качества продукции).
В условиях становления рыночных отношений рост производи¬тельности труда - объективная предпосылка, так как происходит отвлечение рабочей силы в непроизводственную сферу и сокра¬щается численность работающих вследствие демографических изменений.
Виды производительности труда:
Различают производительность общественного труда, произво¬дительность живого (индивидуального) труда, локальную произ¬водительность.
Производительность общественного труда определяется как отношение темпов роста национального дохода к темпам роста численности работников сферы материального производства. Рост производительности общественного труда происходит при опере¬жающих темпах роста национального дохода и тем самым обеспе¬чивает повышение эффективности общественного производства.
При росте производительности общественного труда изменяется соотношение между живым и овеществленным трудом. Повышение производительности общественного труда означает уменьшение за¬трат живого труда на единицу произведенной продукции и увели¬чение доли прошлого труда. При этом общая сумма затрат труда, заключенного в единице продукции, сохраняется.
Рост индивидуальной производительности труда отражает эко¬номию времени, необходимого на изготовление единицы продук¬ции, или количество дополнительного товара, произведенного за определенный период (минута, час, сутки и т. д.). Локальная про¬изводительность - это средняя производительность труда рабочих (работающих), рассчитанная по предприятию в целом или отрасли.
Методы измерения производительности труда:
Для количественной оценки произведенной продукции и вре¬мени, необходимого на ее производство, применяются различные показатели, которые подразделяются на натуральные, стоимостные, трудовые.
Натуральные показатели отражают выработку товарной продук¬ции в штуках, метрах или условно-натуральных единицах, прихо¬дящуюся на одного среднесписочного рабочего (работающего), или за определенный период. Натуральные показатели используются в ос¬новном на тех промышленных предприятиях, где номенклатура выпускаемой продукции незначительна и определяется по следующей формуле:
где V – объем выпущенной продукции;
Ч – численность рабочих.
Стоимостные показатели производительности труда характери¬зуют стоимость валовой или товарной продукции, приходящуюся на одного среднесписочного работника промышленно-производ¬ственного персонала (рабочего) или на одного основного рабочего (выработка). И определяются по следующей формуле:
где ТП – товарная продукция;
Чппп – численность промышленно-производственного персонала.
Они широко используются для оценки производи¬тельности живого труда, но не учитывают экономию овеществлен¬ного труда и повышение качества продукции. Кроме того, эти показатели обладают рядом недостатков, которые искажают реаль¬ную величину производительности труда, например изменение доли кооперативных поставок или материалоемкости, структурные сдвиги в продукции и т. п. Наиболее достоверным показателем является чистая продукция.
К трудовым показателям производительности труда относится трудоемкость продукции, которая отражает затраты рабочего времени на производство единицы продукции. И определяется по следующей формуле:
где Вр – количество рабочего времени, затраченного на изготовление продукции, чел.дни;
Vвп – объем выпущенной продукции.
Трудовой метод измерения производительности труда основан на оценке объёма выпущенной продукции в единицах нормированного рабочего времени – нормо-часах. Необходимыми условиями применения этого метода являются равнонапряжённость норм, охват нормированием всех видов труда. На практике этот метод применяется в цеховых условиях производства.
Факторы повышения производительности труда
Внутрипроизводственные факторы роста производительности труда подразделяются на следующие:
1. повышение технического уровня производства;
2. улучшение организации производства и труда;
3. структурные изменения в производстве;
4. снижение трудоемкости работ;
5. улучшение использования рабочего времени;
6. повышение квалификации работников;
7. экономия производственных ресурсов.
Рост производительности труда в результате улучшения использования рабочего времени рассчитывается:
∆Р = ПТпл. – ПТот.,
где ПТпл. – производительность в стоимостном выражении, плановая;
ПТот. - производительность в стоимостном выражении, отчетная.
Вопрос №9
Кадры предприятия – это совокупность работников, осуществляющие производственные и хозяйственные функции на предприятии.
Кадры играют важную роль в работе предприятия. От них зависит, как эффективно используются на предприятии средства труда, предметы труда и насколько успешно работает предприятие в целом.
В зависимости от срока, на который заключен трудовой договор, работники подразделяются на постоянные – к ним относятся работники, поступающие на работу без указания срока;
- временные работники – поступающие на работу временно;
- сезонные работники – поступающие на работу на сезон.
В обеспечении эффективности производства важное значение имеет структура кадров. Для распределения всей численности по различным категориям пользуются Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР).
В зависимости от участия в производственном процессе все работники предприятия делятся на 2 категории:
1. промышленно-производственный персонал (ППП). К ним относятся работники, которые непосредственно связаны с процессом производства и его обслуживанием;
2. непромышленный персонал (НП). К нему относятся работники, занятые в непромышленной сфере.
Структура кадров
Кадры
Промышленно-производственный Непромышленный персонал
персонал
рабочие Работники социальной
специалисты сферы
служащие
руководители
Основные рабочие заняты изготовлением готовой продукции и в производстве материальных ценностей;
Вспомогательные рабочие заняты обслуживанием основного производства;
Специалисты – работники занятые инженерно-техническими, бухгалтерскими, экономическими, юридическими и другими видами деятельности;
Служащие – работники, осуществляющие подготовку и оформление документов и занимающиеся делопроизводством.
Руководители – это лица, наделенные полномочиями принимать управленческие решения и организовывать их выполнение.
Процесс управления производством на предприятии осуществляется коллективом работников, организованных в аппарат управления. Важнейшей характеристикой аппарата управления является его структура. Структура управления – это организационная форма построения аппарата управления, которая характеризует состав и соподчиненность подразделений управления и должностных лиц, сформулированных исходя из целей функционирования предприятия.
Под функцией управления понимают конкретный целенаправленный вид управленческой деятельности, обусловленный разделением труда в аппарате управления.
Организационные отношения, складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятием, определяют его организационную структуру.
Под организационной структурой управления предприятием понимается состав (перечень) отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчиненности друг другу и высшему органу управления фирмы, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии.
Базой для построения организационной структуры управления предприятием является организационная структура производства.
В условиях рынка появилась новая квалификация персонала – менеджеры, к которым относятся руководители всех звеньев управления, а также специалисты управленческих служб.
Вопрос №4
Внутренняя среда фирмы — это собственная экономика предприятия, охватывающая все составляющие его деятельности: производственные процессы, реализацию продукции, финансовое, материальное и кадровое обеспечение, систему управления. Внешняя среда фирмы — это экономическая, правовая и социальная среда, в которой предприятие работает, являясь частью национального хозяйства. Внешняя среда фирмы может быть схематически представлена следующим образом (рис. 8.2).
Рис. 8.2. Внешняя среда предприятия (фирмы)
Вопрос №2
#Организационные формы предпринимательства
П о организационно-правовым формам в России различают следующие виды предприятий согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации:
1) хозяйственные товарищества и общества;
2) производственные кооперативы;
3) государственные и муниципальные унитарные предприятия;
4) некоммерческие организации (включая потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации/объединения, фонды и др.);
5) индивидуальные предприниматели.
Хозяйственные товарищества и общества
Рассмотрим прежде всего хозяйственные товарищества и общества, так как это наиболее распространенные типы предприятий (фирм).
Полное товарищество. Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников. Как правило, каждый участник полного товарищества имеет один голос. Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность принадлежащим им имуществом по обязательствам товарищества, т.е. всем своим имуществом, включая личное.
Полные товарищества сосредоточены преимущественно в сельском хозяйстве и сфере услуг и представляют собой, как правило, небольшие по размерам предприятия, деятельность которых достаточно легко контролируется их участниками.
Товарищество на вере. Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Поскольку данная правовая форма позволяет привлекать значительные финансовые ресурсы через практически неограниченное число коммандитистов, она характерна для более крупных предприятий.
Общество с ограниченной ответственностью (000). Таковым признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники 000 не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Уставный капитал 000 составляется из стоимости вкладов его участников.
Данная правовая форма наиболее распространена среди мелких и средних предприятий.
Акционерное общество (АО). Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. Участники АО (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым (ОАО). Такое АО вправе проводить подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом. Открытое АО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.
Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым (ЗАО).
Учредительным документом АО является его устав. Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Высшим органом управления АО является общее собрание акционеров.
Преимуществами акционерной формы организации предприятий являются:
1) возможность мобилизации больших финансовых ресурсов;
2) возможность быстрого перелива финансовых средств из одной отрасли в другую;
3) право свободной передачи и продажи акций, обеспечивающее существование компании независимо от изменения состава акционеров;
4) ограниченная ответственность акционеров;
5) разделение функций владения и управления.
Правовая форма акционерного общества предпочтительна для крупных предприятий, где существует большая потребность в финансовых ресурсах.
Производственные кооперативы
Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии в объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Производственный кооператив является коммерческой организацией. Его учредительный документ — устав, утверждаемый общим собранием членов кооператива. Число членов кооператива не должно быть менее пяти. Имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива. Кооператив не вправе выпускать акции. Член кооператива имеет один голос при принятии решений общим собранием.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия
Унитарным предприятием называется коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. К тому же это имущество является неделимым, т.е. не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. В России в форме унитарных предприятий существуют только государственные и муниципальные предприятия. Они управляют, но не владеют закрепленным за ними государственным (муниципальным) имуществом. Если подобное предприятие основано на праве оперативного управления федеральным имуществом, т.е. управляется государственными органами, оно именуется федеральным казенным предприятием. Все остальные унитарные предприятия являются предприятиями, основанными на праве хозяйственного ведения.
Некоммерческие организации
К некоммерческим организациям относятся потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, фонды.
Потребительским кооперативом признается добровольное обьединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Обычно потребительский кооператив обеспечивает своих членов теми или иными потребительскими благами.
Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей.
Организации вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Участники (члены) указанных организаций не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность имущество, в том числе на членские взносы. Они не отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций, в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации не отвечают по обязательствам своих членов.
Индивидуальные предприниматели. Если отдельный гражданин занимается предпринимательской деятельностью, но без образования юридического лица (например, организует свое фермерское хозяйство), то он признается индивидуальным предпринимателем. Фактически это тоже предприятие.
Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами , на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные; общественно полезные цели. Имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей. Для осуществления предпринимательской деятельности фонды вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них. Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.
Вопрос № 3
СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.2. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РАЗВИТИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ
ВЭД - мероприятия и действия по реализации внешнеэкономических связей.
Внешнеэкономические связи — это международные хозяйственные и торгово-политические отношения, в сферу которых входят: обмен товарами, специализация и кооперация производства, научно-техническое сотрудничество, оказание экономического и технического содействия, создание совместных предприятий.
На основе внешнеэкономических связей осуществляется международное разделение труда, позволяющее добиться экономии общественного труда в процессе рационального производства и обмена его результатами между различными странами.
Международный обмен товарами экономически целесообразен для страны, если она затрачивает на производство экспортных товаров меньше общественного труда, чем должна затратить на производство товаров взамен импортируемых (на средства, вырученные от экспорта).
Следовательно, товарообмен может быть выгоден всем странам при условии правильного формирования структуры экспорта и импорта, поэтому необходимо увеличивать масштабы внешнеторгового обмена.
При этом экспорт первичен, так как страна должна, получив за экспортный товар валюту, обеспечить себе возможность импорта товаров. Для достижения наибольшего экономического эффекта от участия в международном разделении труда следует развивать производство экспортной продукции, которая позволяет получить наибольшую валютную выручку на единицу затрат общественного труда, и импортировать те товары, собственное производство которых потребовало бы наибольших затрат общественного труда на единицу затрачиваемых валютных средств. Наибольший эффект достигается от экспорта наукоемкой готовой продукции. В мировой торговой практике сложилось такое соотношение: 40% международного товарооборота приходится на сырьевые товары, а 60% — на готовую промышленную продукцию. Однако в России соотношение иное: на долю сырьевых товаров приходится более 70%.
1.2. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РАЗВИТИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ
Существенной предпосылкой развития внешнеэкономической деятельности является возможность повышения нормы прибыли на основе внешнеэкономических операций.
Внешнеэкономические операции — это операции, связанные с реализацией внешне¬экономической деятельности и являющиеся структурными звеньями системы внешнеэконо¬мических связей.
Наибольшую долю среди внешнеэкономических операций составляют внешнеторговые операции.
Расширение внешней торговли удешевляет элементы постоянного и переменного капитала и таким образом способствует снижению издержек производства. Благодаря конкуренции между производителями разных стран удается на мировом рынке довести мировые цены на товары до уровня их интернациональной стоимости, которая ниже национальной стоимости в менее развитых странах с невысокой производительностью общественного труда, но выше уровня национальной стоимости в развитых странах.
Важным фактором развития внешней торговли является вывоз капитала, на основе которого возникают транснациональные корпорации, которые чаще всего бывают национальными по капиталу и интернациональными по сфере деятельности. Появляются и межнациональные корпорации, которые являются интернациональными по сфере деятельности и по капиталу. Роль транснациональных корпораций в международной торговле весьма значительна, так как на долю их внутрикорпорационного оборота приходится около одной трети международного экспорта.
К другим общим факторам развития внешнеэкономической деятельности относятся:
1) неравномерность экономического развития различных стран мира. Каждая страна имеет
собственную структуру отраслей, свой уровень развития промышленности, сельского хозяйства,
транспорта, связи, сферы обслуживания, свою специализацию в экономике.
Специализация промышленного или сельскохозяйственного производства дает сильный толчок развитию внешней торговли, что очень актуально для небольших по территории и численности населения развитых капиталистических стран: Голландии, Норвегии, Бельгии, Финляндии и др. Эти страны имеют долю экспорта в валовом национальном продукте около 50% и примерно такая же доля импортируется;
2) различие в людских, сырьевых, финансовых ресурсах. Ежегодно в мире в поисках работы
перемещается 25 млн чел. Имеются страны с избыточными трудовыми ресурсами: Индия, Китай,
Бангладеш, Пакистан, Нигерия и др. А также есть регионы (Западная Европа, США, Ближний
Восток, Южная Америка), которые нуждаются в притоке рабочих рук. Поэтому перемещение
работников из страны в страну, регулируемое Международной организацией труда, — процесс
объективно необходимый, способствующий развитию внешнеэкономической деятельности.
Большое разнообразие сырьевых ресурсов, основную долю которых составляют полезные ископаемые, объективно способствует установлению торговых отношений между странами мира.
Установлению внешнеэкономических связей между государствами способствует возмож¬ность некоторых стран мира (Японии, Сингапура, Гонконга, Панамы, Бахрейна и др.) выделять средства для кредитования фирм, предприятий, банков, расположенных в различных странах;
3) характер политических отношений. Укреплению внешнеэкономической деятельности способствует наличие дружественных политических отношений между странами. И наоборот, политическая конфронтация резко снижает внешнеторговый оборот, вплоть до разрыва экономических связей;
4) различный уровень научно-технического развития. Формированию внешнеэкономической деятельности способствуют обмен между странами студентами, стажерами, научными сотруд¬никами, преподавателями; проведение совместных исследований, экспериментов; участие в геологических и археологических экспедициях; выполнение контрактов по проведению проектных, научно-исследовательских и конструкторских работ;
5) особенности географического положения, природных и климатических условий.
К результатам развития внешнеэкономической деятельности в мировой экономике можно
отнести:
• дальнейшее углубление международного разделения труда;
• экономию общественного труда в странах, активно осуществляющих внешнюю торговлю, совместное предпринимательство и участие в других формах внешне¬экономических связей;
• интенсивный и рациональный обмен результатами труда;
• дальнейшее укрепление политических, научных, технических, культурных и других связей;
• увеличение числа стран мира, создающих рыночную экономику;
• успешное функционирование транснациональных корпораций и концернов;
• расширение круга стран, достигших полной конвертируемости их валют.
Основные тенденции развития внешнеэкономических связей в XX в.:
• углубление процесса глобализации и интеграции финансовых рынков и национальных экономик;
• рост масштабов и влияние достижений научно-технического прогресса на внешне¬экономические связи, особенно в сфере торговли;
• увеличение объема внешней торговли и количества ее участников;
• рост удельного веса в международном обмене сектора услуг;
• усиление влияния региональных интеграционных процессов.
РОССИЯ В СИСТЕМЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
Ушедший в историю 2000 г. завершил второе тысячелетие. Делаются первые попытки подвести какие-то итоги: чего добилось человечество в своем развитии, что изменилось в мире к приходу третьего тысячелетия, а главное, какое же место занимает в этом мире наша страна.
Мировая экономика, мировое хозяйство базируются на мировом рынке, материальной основой которого служат технический прогресс и стимулируемое им общественное разделение труда. Практически национальные экономики всех стран интегрированы в международное разделение труда и связанные с ним международные экономические отношения. Некоторые страны влились в водоворот всемирной хозяйственной жизни в связи с потребностями их собственного развития, другие же были втянуты в международное разделение труда и между-народные экономические отношения до становления национальных, а иногда и региональных рынков. Сформировавшееся таким образом мировое хозяйство из национальных экономик имеет и определенные международные экономические отношения, которые можно рассматривать по следующим направлениям:
1) международная торговля товарами и услугами;
2) международные кредитные отношения;
3) международное движение инвестиций;
4) международная гуманитарная и техническая помощь.
Международная торговля товарами и услугами. Главное место в распределении
внешнеторгового оборота России занимают страны дальнего зарубежья. В этих странах реализуется и подавляющая часть товарной массы. В эту группу стран Россия вывозит 80–90% продукции топливно-энергетического комплекса, нефтехимии, древесины и изделий из нее, черных и цветных металлов. Основными потребителями этих товаров являются Германия, США, Великобритания, Италия, Швейцария, Нидерланды, Япония. Российский экспорт в эти страны на 4/5 состоит из энергоносителей, сырья материалов.
В структуре российского экспорта неоправданно низкая доля приходится на машины, оборудование, транспортные средства.
В структуре импорта России из стран дальнего зарубежья главное место занимают машины и оборудование, при этом значение этих стран в удовлетворении потребностей России в этой продукции возрастает. Второе место по стоимостному объему в структуре российского импорта из стран дальнего зарубежья занимает продовольствие. Закупки важнейших товаров по импорту Россия осуществляет главным образом из стран дальнего зарубежья: машины и оборудование, продовольствие, медикаменты, одежду, мебель.
В географическом распределении российского экспорта и импорта товаров доминируют страны дальнего зарубежья. Эти страны закупают 4/5 всего экспорта российских энергоносителей минерального происхождения, сырья, материалов. В то же время они более чем на 4/5 удовлет-воряют импортные потребности России в продовольствии, машинах и оборудовании, продукции нефтехимии.
Страны Центральной и Восточной Европы (бывшие европейские страны — члены СЭВ, Югославия — Сербия и Черногория, а также страны, образовавшиеся в результате распада Югославии, — Босния и Герцеговина, Македония, Словения, Хорватия, страны Балтии) занимают особое место во внешнеэкономических связях России, что объясняется их территориальной близостью, продолжительностью экономического сотрудничества. Россия (бывший СССР) оказала сильное влияние на формирование структуры их экономики и внешней торговли. В 1994 г. Россия экспортировала в страны Центральной и Восточной Европы энергоносителей свыше 17%, машин и оборудования 14% от всего экспорта соответствующих товаров.
Важнейшими партнерами России из числа стран Центральной и Восточной Европы являются Венгрия, Литва, Польша, Чехия.
Внешняя торговля России со странами ближнего зарубежья характеризуется увеличением задолженности этих стран.
Подавляющая масса товарооборота России со странами СНГ приходится на Украину, Белоруссию и Казахстан. В экспорте около 88%, в импорте — 85%. Незначителен удельный вес экспорта и импорта России в товарообороте с Азербайджаном, Грузией, Киргизией. В структуре российского экспорта в страны СНГ преобладает продукция топливно-энергетического комплекса, а в структуре импорта из этих стран основной объем занимают продовольствие и машины.
Международные кредитные отношения. Международные кредитные отношения — совокупность экономических отношений, в которых заемщиком или кредитором выступают резиденты различных стран. Заемщиками или кредиторами могут выступать государство, местные органы государства, юридические лица.
Законодательной основой действующей в настоящее время системы управления госу¬дарственными внешними заимствованиями и внешним долгом России является закон «О госу¬дарственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям».
Нормативным актом, регламентирующим порядок работы с государственными внешними заимствованиями, является Постановление Правительства РФ от 16 октября 1993 г. N¹1060 «Об организации работы, связанной с привлечением и использованием иностранных кредитов».
Международное движение инвестиций. Капитал — средства, полученные путем займов (выданные заемщикам), а также путем продажи реальных или финансовых активов (используемые для покупки реальных или финансовых активов).
Инвестиции — все виды имущественных, интеллектуальных, финансовых ценностей, вкладываемых инвесторами во все виды предпринимательской и другой деятельности в целях получения прибыли.
Движение инвестиций (инвестиционного капитала) осуществляется в Россию и из России на основе межправительственных соглашений и самостоятельно юридическими лицами.
Порядок участия российских организаций в строительстве объектов за границей на основе межправительственного соглашения об экономическом и техническом сотрудничестве изложен в «Положении о порядке подготовки, проведения и рассмотрения государственной экспертизы, технико-экономических и коммерческих предложений и обоснований целесообразности, эффективности и возможности участия российских организаций в строительстве объектов за
границей на основе межправительственных соглашений об экономическом и техническом сотрудничестве».
Международная гуманитарная и техническая помощь. В качестве примеров гумани¬тарной помощи можно привести статистику I квартала 1995 г. В качестве гуманитарной помощи в I квартале в РФ поступило 136,7 тыс. т грузов.
СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
Агенты — посредники, выступающие на внешнем рынке от имени и за счет продавца.
Аккредитив — представляет собой обязательство банка в течение определенного срока произвести по указанию и за счет покупателя платеж продавцу на сумму стоимости поставленного товара против предъявленных продавцом оговоренных соглашением документов.
Антидемпинговые процедуры направлены против продавцов, экспортирующих свою продукцию по ценам ниже стоимости их производства в стране вывоза.
Аукционы — рынки, на которых предлагают товары, обладающие индивидуальными свойствами и особенностями, и где их реализуют путем состязания между покупателями.
Банковский перевод — простое поручение коммерческого банка своему банку-коррес¬понденту выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю.
Биржи — постоянно действующие рынки, на которых продают и покупают однородные товары без их предъявления.
Брокеры выполняют функцию поиска товаров и партнеров по сделке. Брокер представляет в сделке интересы только одной стороны, которая может быть и покупателем, и продавцом, и не имеет права представлять интересы другой и принимать от нее комиссию или вознаграждение.
Валюта — денежная единица государства, обращающаяся за его пределами и на внутреннем рынке, а также денежные единицы международных валютно-финансовых организаций.
Валютный курс — цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран при сделках купли и продажи.
Валютный риск — опасность валютных потерь при изменении курса иностранной валюты по отношению к национальной денежной единице при проведении внешнеторговых и иных операций.
Вексель — письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком-векселедателем кредитору-векселедержателю, предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы, указанной в векселе.
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) представляет собой мероприятия и действия по реализации внешнеэкономических связей.
Внешнеэкономические операции — операции, связанные с реализацией внешнеэконо¬мической деятельности и являющиеся структурными звеньями системы внешнеэкономических связей.
Внешнеэкономические связи — международные хозяйственные и торгово-политические отношения, в сферу которых входят: обмен товарами, специализация и кооперация производства, научно-техническое сотрудничество, оказание экономического и технического содействия, создание совместных предприятий и другие формы экономического сотрудничества.
Внешняя политика — целенаправленное воздействие государства на торговые отношения с другими странами.
Выпуск товара — передача товаров и транспортных средств таможенными органами перевозчику или владельцу после прохождения таможенного оформления.
Глобализация на макроуровне — общее стремление стран и отдельных регионов к экономической активности вне своих границ.
Инвестиции — все виды имущественных, интеллектуальных, финансовых ценностей, вкладываемые инвесторами во все виды предпринимательской и другой деятельности в целях получения прибыли.
Декларант — лицо, имеющее лицензию на право декларирования товара на таможне (экспортер, импортер).
Инкассо — поручение экспортера своему банку получить от импортера непосредственно или через другой банк определенную сумму или подтверждение того, что эта сумма будет выплачена в установленные сроки.
Интернационализация хозяйственной жизни — эффективное функционирование многоуровневой мировой системы хозяйственных связей, объединяющих отдельные страны в глобальный мировой комплекс. Интернационализация характеризует растущую взаимосвязь и взаимозависимость отдельных национальных экономических систем.
Зона свободной торговли характеризуется отменой таможенных пошлин между странами-участницами, но при этом сохраняется автономия при их установлении в отношении третьих стран.
Капитал — средства, полученные путем займов, выданные заемщикам, а также путем продажи реальных или финансовых активов (используемые для покупки реальных или финансовых активов).
Квота — долгосрочное или краткосрочное количественное ограничение экспорта и импорта определенных видов товаров.
Комиссионеры — посредники, выступающие на внешнем рынке от своего имени, но за счет продавца.
Консигнация — предоставление товаров агенту на определенный срок для их последующей реализации.
Кооперирование представляет собой производственные связи между разными предприя¬тиями, участвующими в изготовлении определенного продукта, но при этом сохраняющими свою хозяйственную самостоятельность.
Кросс-курс получается расчетным путем как соотношение двух валют, которое вытекает из их курса по отношению к какой-либо третьей валюте.
Лизинг — долгосрочная аренда (от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, средств транспорта с последующим выкупом арендуемого имущества за счет периодических платежей в виде арендной платы.
Лицензирование — система письменных разрешений, выдаваемых государственными органами на экспорт и импорт товаров. Лицензирование применяется на определенные периоды времени по отдельным товарам, включенным в перечень продукции общегосударственного назначения.
Лицензионный договор — договор, в котором объектом купли-продажи становятся сами знания как монопольный товар, а не услуги по обеспечению использования указанных знаний.
Маржа — разница между курсами валют.
Международная сделка — сделка, при которой отношения связаны более чем с одной системой национального права.
Международное разделение труда можно определить как высшую степень территориального разделения труда на основе специализации отдельных стран в производстве определенных видов продукции, услуг, которыми страны обмениваются.
Меры экономической политики — ограничения на ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров и транспортных средств, установленные исходя из соображений экономической политики РФ и могущие включать в себя квотирование, лицензирование, установление минимальных и максимальных цен, а также другие меры регулирования взаимодействия российской экономики с мировым хозяйством.
Метод полных затрат — метод, при котором суммируются все затраты, связанные с производством продукции, к ним добавляется величина предполагаемой прибыли.
Метод прямых затрат — метод, при котором сначала определяются несколько вариантов предполагаемых цен и соответствующие предполагаемые объемы продаж. Из полученной величины ожидаемого дохода вычитаются прямые (переменные) затраты. Тем самым определяется наценка — маржинальная прибыль на единицу продукции и на весь объем прогнозируемых продаж. Из полученной маржинальной прибыли вычитаются постоянные расходы. Полученная прибыль сравнивается по всем вариантам, после чего определяется, какая из предполагаемых цен может принести максимальную прибыль.
Мировые цены — цены, по которым производятся крупные экспортно-импортные операции, в наибольшей степени характеризующие состояние международной торговли конкретным товаром. При этом операции должны: осуществляться на регулярной основе, носить раздельный коммер¬ческий характер, выполняться в условиях свободного торгово-политического режима; осуществ¬ляться в свободно конвертируемой валюте.
Обратная (косвенная) котировка, когда указывается, сколько денежных единиц иностранной валюты приходится на фиксированное количество национальной валюты.
Общественное разделение труда — отношение между отдельными хозяйственными субъектами внутри страны, образующими структуру народного хозяйства.
Общий рынок — международные экономические отношения между группой стран, в рамках которых обеспечивается свободное перемещение всех факторов производства.
Операции хеджирования — страхование операций на реальный товар (форвард) через фьючерсные операции.
Подвижная цена — это цена, определяемая в момент заключения контракта с оговоркой, предусматривающей ее пересмотр в период его исполнения при изменении (обычно не ниже минимально установленного предела — 2–9% рыночной цены).
Подрядный контракт предусматривает, что одна сторона (подрядчик) обязуется передать другой стороне (заказчику) товар и выполнить определенный комплекс сопутствующих работ в соответствии с индивидуальными требованиями заказчика.
Политика свободной торговли в чистом виде означает, что государство воздерживается от непосредственного воздействия на внешнюю торговлю, оставляя за рынком роль основного регулятора.
Полная экономическая интеграция — данная форма сотрудничества подразумевает унификацию кредитно-денежной и социальной политики, стратегий экономического развития, системы налогообложения. Создается наднациональный орган, решения которого становятся обязательными для участников.
Протекционизм — политика, направленная на защиту отечественной экономики от иностранной конкуренции.
Прямая котировка — в этом случае определенное фиксированное количество иностранной валюты приравнивается к изменяющемуся количеству национальной.
Разделение труда — система или способ организации общественного производства внутри страны, при котором отдельные хозяйственные субъекты специализируются на производстве определенного набора товаров и услуг, а затем обмениваются ими.
Скользящая цена — представляет собой базовую цену, согласованную на момент подписания контракта, которая подлежит корректировке на дату фактической поставки товара в зависимости от внешних условий, таких как инфляция и другие факторы, действующие на изменение цены.
Спот — сделка на реальный товар, предписывающая немедленную поставку товара.
Таможенное оформление — процедура помещения товара под определенный таможенный режим.
Таможенная пошлина — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию страны или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Таможенный режим — совокупность правил, в соответствии с которыми товары пере¬мещаются через границу. От него зависит порядок оформления и размер таможенных платежей.
Таможенный союз основывается на отмене таможенных пошлин между странами с одновременным установлением единого тарифа по отношению к третьим странам.
Таможенный тариф РФ — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТИ ВЭД).
Таможенная территория — территория, на которой распространяется юрисдикция таможенных органов в сфере регулирования таможенного дела.
Твердая цена — устанавливается на момент подписания контракта и не изменяется до окончания расчетов между сторонами, о чем в тексте делается соответствующая оговорка.
Товары — любое движимое имущество.
Торговые дома (купцы) выступают на внешнем рынке от своего имени и за свой счет. Для продавца купец является покупателем, который приобретает продукцию, а затем продает ее по самостоятельно установленным ценам.
Торговые обыкновения означают заведенный порядок или фактически установившееся в торговых отношениях правило, которое служит для определения воли сторон, прямо не выраженной в договоре. Они учитываются постольку, поскольку стороны знали об их существовании и имели в виду, заключая договор.
Торговый обычай — общепризнанное правило, уложившееся в сфере торгового обмена на основании длительного, систематического и единообразного регулирования конкретных фактических отношений. Обычаи являются источниками права, хотя нигде не зафиксированы.
Форвардные сделки — операции с поставкой в будущем, когда продавец обязуется поставить свой товар в определенный срок в указанный пункт, а покупатель — оплатить этот товар.
Форфейтинг (франц. à forfait, англ. forfeiting) — финансирование торговли путем учета векселей без права регресса (покупатель векселя принимает на себя весь риск неплатежа импортера).
Фьючерсные сделки — сделки спекулятивного типа, представляющие собой операции, построенные, в частности, на расчете повышения цен в будущем на предлагаемые к продаже товары.
Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю.
Цена с последующей фиксацией устанавливается в процессе исполнения контракта. В самом контракте определяется только момент и принцип фиксации.
Ценовые преференции применяются для защиты интересов местных производителей товаров от производителей аналогичной продукции из других стран. Для этого под давлением национальных производителей устанавливается, что определенный товар (работа, услуга) может быть закуплен у зарубежных поставщиков аналогичного товара, если их цены окажутся ниже цен национальных фирм не более чем, например, на 5%.
Экспортные операции — коммерческая деятельность, связанная с продажей и вывозом за границу товаров, услуг и капиталов для передачи их в собственность иностранному покупателю.
Экономические показатели — система количественных характеристик, определяющих функционирование и развитие экономики, ее отраслей, производств.
УСТАНОВЛЕНИЕ ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ КОНТРАКТНОЙ ЦЕНЫ
Алгоритм подготовки сделок обязательно включает исследование цены, сложившейся на данный момент, для чего используют сравнительный и расчетный методы.
Ценовой анализ позволяет определить уровень текущих мировых цен на интересующие покупателя изделия, однако еще не дает ответа на вопрос, какую конкретную цену они могут получить (или заплатить) за товар, являющийся объектом их собственной экспортно-импортной операции. Для этого необходимо рассчитать контрактные цены. Это наиболее ответственная часть работы, проводимая в период подготовки сделки.
Экспортер (или импортер) должен определить для себя оптимальный уровень цен для конкретной сделки. Основным методом, принятым для этого в международной торговле, является изучение цен конкурентов на аналогичные товары с внесением необходимых поправок на сопоставление технических характеристик, а также с учетом различия в коммерческих условиях сделок и тенденций изменения цен во времени. Такая работа называется приведение цен.
Следует учесть, что цены, рассчитанные на основе учета издержек производства и запланированной прибыли, не могут являться внешнеторговыми ценами, так как отражают индивидуальные, а не общественно необходимые затраты труда, определяющие реальную стоимость товаров на внешнем ранке.
В контрактах не используются внутренние оптовые цены или отпускные, тем более договорные цены, носящие в большинстве случаев затратный характер и значительно отклоняю¬щиеся от стоимости. Применение их для внешнеторговых операций неизбежно приведет или к неконкурентоспособности продукции на внешнем рынке, или к серьезным валютным потерям.
Для пересчета внутренней цены в цену контракта используются различные поправки и скидки (метод уторговывания цены). Среди поправок наиболее важны:
1. Конкурентные материалы (информация о технико-экономических показателях, ценах и коммерческих условиях реализации продукции) приводятся к масштабу базового товара по количественным показателям, т.е. рассчитывается цена одного изделия (весовой единицы и т.п.). При этом необходимо учесть скидку за объем заказа, котором может достичь 10–40%. Цена единицы продукции должна быть увеличена на размер предоставленной скидки.
2. Поправка на комплектацию. Поправка на комплектацию поставки особенно важна при покупке/продаже сложного комплектного оборудования. В этом случаи из цены, имеющейся в конкурентном материале, вычитают цены тех комплектующих изделий, которые будут получены иным путем, например, закуплены у отечественных предприятий. Обычно цена комплектующих изделий составляет 15–20% от цены товара.
3. Поправка по фактору базиса. В контрактной цене товара необходимо учитывать расходы по базису поставки. В такие расходы в зависимости от выбранного базиса, могут входить: страхование (10% от цены товара), погрузка (2%), выгрузка (2%), фрахт (3%), стоимость тары и упаковки (12%), таможенные пошлины и транспортная составляющая (если расстояние больше 2000 км, то транспортные расходы ≈ 3%, если меньше 2000 км, то 2% от цены).
4. Поправка по срокам поставки (инфляционная). Необходимо учесть изменение цен на мировом рынке. Цена контракта будет расти пропорционально росту индекса цен в стране продавца.
5. Поправка на условие платежа. Платежи могут быть наличными или с отсрочкой, что равносильно платежу в кредит. Цена товара при платеже наличными, как правило, ниже, чем при продаже в кредит, на величину банковского процента кредитуемой части цены и на скрытые в контрактной цене затраты продавца в связи с кредитом (стоимость страхования кредита в страховых компаниях и др.).
При оценке выгодности того или иного способа платежа используют значения коэффициента кредитного влияния, который зависит от взаимосвязи банковского процента и срока предо¬ставления кредита. Если коэффициент кредитного влияния 0,8 ≤ Ккв ≤ 1, то выгоднее производить расчет наличными. В мировой практике наиболее распространены две формы проведения платежей — аккредитив и инкассо, каждая из которых имеет свои недостатки и преимущества и предпочтительна в определенных случаях.
6. Поправка на количество. При увеличении серийности уменьшаются издержки произ¬водства. Продавцу выгоднее продать больше товара, а покупателю рекомендуется, делая запрос, указывать меньшее количество интересующего товара.
7. Поправка на валюту. В поправке происходит выбор валюты контракта. Происходит выбор методом пересчета цены товара в различные валюты по официальному курсу, а затем — выбор наиболее приемлемой.
8. Поправки на технико-экономическое различие необходимы для корректировки цен
конкурентов в связи с отличием их изделий по технико-экономическим показателям. Цены
конкурентов приводят к цене одного изделия (базового) последовательно по каждому техни¬
ческому параметру: производительность, мощность и т.п.
Кроме указанных поправок на цену контракта влияют всевозможные скидки на уторго-вывание цены. Обычно в мировой практике предусматривается определенный процент завышения предлагаемой цены с учетом возможности таких скидок. Например, цены коммерческих предложений завышены в среднем на 10%, прейскурантные цены — на 30%.
1. Количественные скидки. Производятся, если была сделана поправка на увеличение количества товара, так как ведут к уменьшению издержек производства (12%).
2. Бонусные скидки. Предоставляются оптовым постоянным клиентам (7%).
3. Скидки сконто. Предоставляются за оплату наличными и за досрочное окончание платежей (2%).
4. Временные скидки (сезонные). Скидки для потребителей, совершающих несезонные покупки (2%).
5. Специальные скидки. Предоставляются постоянным покупателям (6%).
МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ БАЗОВОЙ ЦЕНЫ КОНТРАКТА
При установлении исходной (базовой) цены необходимо выбрать метод ценообразования, исходя из содержания ценовой политики, уровня конкуренции на целевом сегменте рынка, специфики технико-экономических параметров товара. В ценообразовании на экспортную продукцию часто используются следующие методы расчета текущих цен (табл.12.1).
Таблица 12.1
Методы определения базовой цены
Название метода Содержание метода Преимущества метода Недостатки метода Сфера применения
1 2 3 4 5
1. Метод полных издержек К полной сумме затрат (постоянных и пере¬менных) добавляют определенную сумму, соответствующую норме прибыли. Если за основу берется производственная себестоимость, то надбавка должна покрыть затраты по реализации и обеспечить прибыль Обеспечивается полное покрытие всех затрат и получение планируемой прибыли Игнорируется эластич¬ность спроса. Отсутст¬вуют конкурентные стимулы к минимизации издержек. Цена не может быть установ-лена до тех пор, пока не определена доля постоянных затрат в общей их сумме и не определен уровень их спроса, а уровень спроса не может быть выявлен без установ-ления цены Наиболее распростра¬ненный метод. Приме¬няется на предприятиях с четко выраженной товарной дифферен-циацией для расчета цен по традиционным товарам, а также для установления цен на совершенно новые товары, не имеющие ценовых прецедентов. Этот метод наиболее эффективен при рас-чете цен на товары пониженной конку-рентоспособности
2. Метод стоимости изготовления К полной сумме затрат (на единицу товара) на покупное сырье, материалы, узлы, полуфабрикаты добавляют сумму (процент, норму прибыли), соответст-вующую собственному вкладу предприятия в формирование стоимости изделия Учитывается собствен¬ный вклад предприятия в наращивание стоимости товара Метод неприменим для ценовых решений на длительную перс-пективу; не заменяет, а дополняет метод полных издержек Применяется в специ¬фических условиях и в особых случаях:
1) при принятии реше¬
ний о наращивании
массы прибыли за счет
наращивания объема
производства; об от¬
казе или продолжении
конкурентной борьбы;
2) при принятии реше¬
ний об изменении
ассортиментной
структуры
1 2 3 4 5
3. Метод маржинальных издержек К переменным прямым затратам на единицу продукции добавляется сумма (процент), покрывающая затраты и обеспечивающая достаточную норму прибыли Обеспечиваются более широкие возможности ценообразования: полное покрытие постоянных затрат и максимизация прибыли. Внедрение метода обеспечивается официальным введе-нием в учетную прак-тику и отчетность классификации затрат на условно-переменные и условно-постоянные Метод недостаточно известен в России; его внедрение натал-кивается на неприятие частью хозяйствен¬ников «импортных» приемов ведения дел Метод применим прак¬тически для любых предприятий
4. Метод рентабель¬ности инвестиций Метод основан на том, что проект должен обеспечивать рента¬бельность не ниже стоимости заемных средств. К суммарным затратам на единицу продукции добавляется сумма процентов за кредит Единственный метод, учитывающий плат¬ность финансовых ресурсов, необходимых для производства и реализации товара Высокий уровень ста¬вок процентов за кре¬дит и их неопределен¬ность во времени в условиях инфляции Отлично подходит для предприятий с широким ассортиментом изде-лий, каждое из которых требует своих перемен¬ных затрат. Годится как для традиционно про-изводимых товаров с устоявшейся рыночной ценой, так и для новых изделий. Применяется успешно при принятии решений о величине объема производства нового для предприя-тия товара с известной рыночной ценой
5. Метод маркетинговых оценок:
• Метод оценки реакции покупателя Продавец старается выяснить цену, по кото¬рой покупатель опреде-ленно берет товар Эта группа методов страдает неопределен¬ностью количественных оценок. Часто цены устанавливаются прак¬тически произвольно
• Метод сходных цен Цены ориентированы на повышение конку-рентоспособности товара, а не на удов-летворение потреб-ности предприятия в финансовых ресурсах для покрытия затрат
• Метод «предложения в темную», или тендер-ный метод Покупатели анонимно участвуют в конкурсе предложения (тен-дере). Выигрывает тот, чья цена предложения обеспечивает продавцу максимальную прибыль Обеспечивается равно¬правие покупателей
В странах развитой рыночной экономики применяется при размещении государст¬венных заказов и подрядов
ПОНЯТИЕ ЦЕНЫ КОНТРАКТА
Контрактная цена всегда устанавливается на физическую единицу товара, например, на тонну, кубометр, штуку, киловатт-час, комплект оборудования и т.д.
В общим виде установление цены на экспортную продукцию включает несколько процедур.
1. Установление исходной (базовой) цены.
1.1. Выбор ценовой политики.
1.2. Исследование конъюнктуры рынка.
1.3. Выбор метода ценообразования.
1.4. Анализ спроса на экспортируемый товар.
1.5. Определение величины издержек, связанных с производством и экспортом товара.
1.6. Учет психологических аспектов восприятия цены потребителями.
1.7. Учет уровня конкуренции на целевом сегменте мирового рынка.
2. Установление окончательной цены с учетом коммерческих условий поставки товара.
2.1. Учет скидок.
2.2. Учет базисных условий поставки.
2.3. Учет условий платежа.
2.4. Вид канала распределения.
2.5. Учет «скольжения» цены. Таким образом, процесс установления цены состоит из двух крупных этапов: установление
исходной (базовой) цены и установление окончательной цены с учетом коммерческих условий поставки и технико-экономических характеристик изделия.
Целью первого этапа — установления исходной (базовой) цены — является определение целесообразного уровня цены на основании анализа ценообразующих факторов.
Работа по установлению цены на экспортную продукцию начинается с определения целей, достижение которых должна обеспечить цена. Различным целям ценовой политики соответствуют различные целесообразные уровни цены.
Установление цены должно опираться на данные анализа конъюнктуры, складывающейся на целевом сегменте рынка. Возможные источники конъюнктурной информации подробно рассматриваются в специальной литературе.
Тщательность прогнозирования спроса на товар зависит от выбранного метода цено¬образования. В идеале желательно построение кривой спроса, т.е. определение зависимости объема спроса от уровня цены.
В зависимости от выбранного метода ценообразования определяется величина тех или иных видов издержек. В любом случае должна оцениваться средняя величина удельных текущих издержек, которая необходима для принятия решения о целесообразности функционирования фирмы на целевом сегменте рынка.
Для учета психологических аспектов восприятия цены потребителями проверяется соответствие уровня цены традициям, сложившимся на целевом сегменте мирового рынка.
Завершающей процедурой установления исходной цены является прогнозирование реакции конкурентов и анализ ее последствий.
Установление окончательной цены осуществляется с учетом коммерческих условий поставки. Реальная цена, по которой осуществляется экспорт (импорт) товара, отличается от ее исходного уровня. В зависимости от содержания коммерческих условий поставки товара контрактная цена отклоняется от исходной (базовой) цены в большую или меньшую сторону.
Характерно то обстоятельство, что способ определения цены фактической сделки определяет четыре типа цен.
Твердая цена — устанавливается на момент подписания контракта и не изменяется до окончания расчетов между сторонами, о чем в тексте делается соответствующая оговорка.
Цена с последующей фиксацией устанавливается в процессе исполнения контракта. В самом контракте определяется только момент и принцип фиксации. Цена может фиксироваться перед поставкой каждой партии товара, перед началом каждого календарного года (при долгосрочных сделках), в любое другое время.
Подвижная цена — это цена, определяемая в момент заключения контракта с оговоркой, предусматривающей ее пересмотр в период его исполнения при изменении (обычно не ниже минимально установленного предела — 2–9% рыночной цены). Подвижные цены применяются главным образом в долгосрочных контрактах на поставку сырьевых и сельскохозяйственных товаров.
Скользящая цена — представляет собой базовую цену, согласованную на момент подписания контракта, которая подлежит корректировке на дату фактической поставки товара в зависимости от внешних условий, таких как инфляция и другие факторы, действующие на изменение цены.
Скользящая цена для простых товаров определяется по формуле, разработанной экономи¬ческой комиссией ООН:
С1 = С0 × (I0 / I1), где С1 — скользящая цена на дату фактической поставки товара;
С0 — базисная цена, установленная на момент подписания контракта;
10 — средняя (арифметическая или взвешенная) цена (индекс цены) на дату фактической
поставки;
11 — цена (индекс цены) на момент подписания контракта.
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
Договор лизинга. Лизинг — долгосрочная аренда (от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, средств транспорта с последующим выкупом арендуемого имущества за счет периодических платежей в виде арендной платы.
Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.
Субъектами лизинга являются: лизингодатель — юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Лизингополучатель — юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или гражданин — индивидуальный предприниматель, получающий имущество в пользование по договору лизинга. Продавец лизингового имущества — предприятие — изготовитель машин и оборудования или другое юридическое лицо, продающее имущество, которое является объектом лизинга.
Имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока действия договора является собственностью лизингодателя. В договоре лизинга может быть предусмотрено право выкупа лизингового имущества лизингополучателем по истечении или до истечения срока договора.
По отношению к сфере рынка выделяют внутренний и внешний лизинг. Международный лизинг имеет несколько модификаций: прямой экспортный и прямой импортный, транзитный (косвенный).
Технологически они реализуются с помощью договоров, заключаемых:
• Российской лизинговой компанией непосредственно с зарубежным арендатором;
• Российской лизинговой компанией с иностранным пользователем через свою дочернюю компанию за рубежом;
• Российской лизинговой компанией с иностранным арендатором через зарубежную лизинговую компанию за комиссионные вознаграждения, участие в прибылях или ответную сделку;
• Российским арендатором непосредственно с иностранным поставщиком либо с зарубежной лизинговой компанией через Российскую лизинговую компанию.
Прямой международный лизинг представляет собой сделку, где все операции совершаются между коммерческими организациями с правом юридического лица из двух разных стран. Привлекательность его состоит в том, что:
• лизингодатель имеет возможность получить экспортный кредит в своей стране и тем самым расширить рынок сбыта своих товаров и услуг;
• арендатор обеспечивает полное финансирование использования современных машин, оборудования и ускоренное техническое переоснащение производства.
Различие экспортного и импортного лизинга определяется страной месторасположения лизингодателя и лизингополучателя. При импортном лизинге поставщик находится за рубежом, а при экспортном — зарубежным партнером является лизингополучатель.
Виды лизинга:
• финансовый — срок передачи оборудования примерно равен сроку его эксплуатации или полной амортизации;
• оперативный — срок использования оборудования меньше периода его полного физического износа;
• возвратный — собственник передает свое оборудование лизингодателю, затем берет это оборудование в лизинг;
• возобновляемый (револьверный) лизинг — по истечении срока договора лизинго¬получатель вправе: продлить договор или сменить объект лизинга.
Договор подряда. В отличие от контрактов купли-продажи, по которым производится передача товаров, изготавливаемых, как правило, в соответствии с общими требованиями рынка, по контрактам подряда одна сторона (подрядчик) обязуется передать другой стороне (заказчику) товар и выполнять определенный комплекс сопутствующих работ в соответствии с индиви¬дуальными требованиями заказчика. Подрядные контракты охватывают широкий диапазон обязательств подрядчиков — изыскательские, проектные, конструкторские, строительные работы и т.п. Предметом подрядных контрактов всегда является выполняемая подрядчиком работа, причем всегда устанавливается, в какой форме эта работа будет выполнена и принята заказчиком. Особенностями подрядных контрактов являются полная ответственность подрядчика, включая сдачу выполненной работы заказчику, а также фиксация поэтапных сроков выполнения работ, право заказчиков контролировать ход работ и осуществлять приемку их отдельных этапов.
Цены подрядных контрактов имеют свои особенности. Поскольку сроки выполнения подрядных работ обычно более длительные, чем сроки поставок товаров по контрактам купли-продажи, в контрактах подряда чаще применяются скользящие цены, учитывающие изменения цен на сырье и ставок заработной платы в период исполнения подрядчиком своих обязательств.
Кроме того, из-за длительности исполнения подряда делается больший акцент, чем во всех других контрактах, на такие пункты, как форс-мажор, оговорки о затруднениях, заранее оцененные убытки, платеж и санкции.
Особенность международного договора подряда заключается в том, что он обычно требует больших денежных средств. Часто заказчик не хочет или не может финансировать мероприятие из своих собственных средств, поэтому оно должно финансироваться международными органами, такими как Международный банк реконструкции и развития, Международная ассоциация развития. Хотя эти организации не склонны навязывать условия своих договоров заемщикам (заказчикам), тем не менее некоторые из них установили руководящие правила для сторон в международном договоре подряда. Другим финансовым аспектом таких сделок является то, что они вызвали к жизни различного вида договорные гарантии — тендерные, гарантии возврата платежа, гарантии надлежащего исполнения.
Лицензионный контракт. В этом договоре объектом купли-продажи становятся сами знания как монопольный товар, а не услуги по обеспечению использования указанных знаний.
Решающее значение имеет то, что в случае предоставления лицензии лицензиату передается только право использования, а право собственности остается у лицензиара. При этом между лицензиаром и лицензиатом возникает длительное правоотношение.
До лицензионному договору в отличие от договора купли-продажи, во-первых, предостав¬ляется только право пользования, тогда как при заключении договора покупатель становится собственником. Во-вторых, из лицензионного договора вытекают длящиеся обязательственные правоотношения (в течение определенного периода времени или всего срока действия патента).
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА, АРБИТРАЖ, СТРАХОВАНИЕ, ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
Обеспечение исполнения договора купли-продажи имеет важное значение при исполнении обязательств. Права кредитора, надлежаще исполнившего свои договорные обяза¬тельства, могут оказаться нарушенными вследствие несоблюдения договора должником, и кредитор будет нести убытки. Меры, предусмотренные законом или договором и подлежащие применению, называются способами обеспечения исполнения. К ним относятся:
• неустойка — денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства;
• поручительство — поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним своего обязательства полностью или в части;
• залог — кредитор имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости вложенного имущества;
• задаток — денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения;
• гарантии — выдаются одной стороной (банком, организацией) в обеспечение погашения задолженности другой.
Во внешнеторговой практике применяются и некоторые другие обеспечительные меры:
• условие об уплате части покупной цены после достижении договора — его сущность состоит в том, что в договор включается пункт, согласно которому покупатель уплачивает поставщику основную часть причитающихся ему платежей, а остаток переводит после получения последней части товара и проверки его качества. В случае невыполнения поставщиком обязательств по договору неоплаченная ему сумма платежей остается в распоряжении покупателя и идет на покрытие понесенных им убытков;
• оговорка о сохранении права собственности — договорное условие, в силу которого за продавцом сохраняется право собственности на проданный товар до полной оплаты его покупателем. В случае неисполнения должником своих обязательств продавец в качестве собственника вправе требовать возврата принадлежащих ему товаров. Однако данный способ обеспечения имеет и некоторые неудобства: риск случайной гибели и повреждения вещи несет собственник.
Арбитраж. Иногда при исполнении контрактов между контрагентами возникают споры. Лучше всего решить эти разногласия во время переговоров между сторонами. Но если нет единого мнения, то разногласия передаются в арбитраж.
Существуют два вида арбитражей:
• постоянно действующие арбитражи при торговых палатах, биржах, торговых и промышленных предприятиях;
• арбитражи «аd hос», которые создаются каждый раз для решения вопросов по конкретному контракту.
В контрактах внешнеторговых организаций часто предусматривается рассмотрение разногласий в арбитраже «аd hос» с местом проведения в Стокгольме или в другой третьей стране. В этих арбитражах обычно ведут дела три лица: два арбитра (от истца и от ответчика) и один суперарбитр.
Для единообразия в процессуальной работе арбитражей «аd hос» под руководством ООН были разработаны три регламента:
• арбитражный регламент ЕЭК (Европейская экономическая комиссия ООН) 1966 г.;
• правила международного коммерческого арбитража Экономической комиссии ООН для Азии и Дальнего Восток (ЭКАДВ) 1966 г., которая с 1974 г. преобразована в экономическую и социальную комиссию ООН для Азии и Тихого океана (ЭСКАТО);
• арбитражный регламент Комиссии ООН по праву международной торговли (ЮНСИТРАЛ) 1976 г.
По первым двум регламентам арбитры и суперарбитры в случае разногласий по кандидатурам могут назначаться самими Комиссиями (ЕЭК и ЭСКАТО), при применении третьего регламента
(ЮНСИТРАЛ) такое назначение выполняет генеральный секретарь Постоянного третейского суда в Гааге. Поэтому в контрактах необходимо указывать компетентное лицо, которому стороны доверяют назначение арбитров, или делать ссылку на регламенты.
Кандидатуры арбитров утверждаются Президиумом Торгово-промышленной палаты России. При исполнении контрактов нередко возникают различные условия рассмотрения разногласий между экспортерами и импортерами. В связи с обострением конкуренции на мировом рынке импортеры включают в условия торгов обязательные для поставщиков (экспортеров) тексты будущих контрактов, предусматривающих рассмотрение споров не в арбитражах, а в национальных судах импортирующих стран.
Желательно уходить от таких неравноправных условий, так как они зачастую обрекают экспортера на длительные дорогостоящие судебные процессы с труднопрогнозируемыми результатами.
Страхование. В разделе контракта отмечают четыре основных условия страхования: что страхуется; от каких рисков; кто страхует; в чью пользу производится страхование.
В сборнике ИНКОТЕРМС изложены обязанности по осуществлению транспортного страхования при различных базисных условиях. Так, при условиях СIF транспортное страхование производит экспортер, при условиях FOB это может сделать импортер.
Если контрактом не оговорено, то внешнее страхование осуществляется экспортером на условиях «с ответственностью за все риски».
Импортеры обычно страхуют товары в свою пользу или в пользу других лиц, чаще всего получателей груза.
Российским внешнеторговым организациям рекомендуется осуществлять страхование в российских страховых компаниях.
Прочие условия. При заключении контракта можно применять одно или несколько прочих условий, сформулированных следующим образом:
1) ни одна из сторон не вправе передавать материальные средства и обязанности по контракту третьим лицам без согласования с другой;
2) покупатель не имеет права реэкспортировать товары;
3) все изменения к данному контракту должны быть оформлены в письменном виде и подписаны сторонами;
4) вся предыдущая переписка и переговоры теряют силу с момента подписания контракта;
5) все сборы, пошлины, налоги, связанные с заключением и исполнением контракта на территории своей страны несет продавец, а вне ее — покупатель;
6) все приложения (дополнения) являются неотъемлемой частью контракта.
Контракт составляется в двух экземплярах: на русском и иностранном языках. Оба экземп¬
ляра имеют одинаковую силу.
При морской перевозке продавец обязан через 24 часа сообщить покупателю о проведенной отгрузке. Во всех остальных случаях сообщение об отгрузке должно быть послано раньше, чем покупатель получит товар.
По срокам контракты бывают: долгосрочные (от 3 лет и более), краткосрочные (до 1 года), с немедленной поставкой (в течение 14 дней после заключения контракта), срочные — к определенному сроку.
УСЛОВИЯ ПЛАТЕЖЕЙ
Платеж — заключительная стадия взаиморасчетов между партнерами. Условия платежа являются одним из наиболее важных и сложных компонентов международного контракта. При определении условий платежа в контракте устанавливаются:
• валюта платежа, валюта цены, курс пересчета;
• оговорки, направленные на уменьшение и устранение валютного риска;
• способ платежа;
• формы расчетов.
Валютные условия. Валютой следует считать денежную единицу государства, обращаю¬
щуюся за его пределами и на внутреннем рынке, а также денежные единицы международных
валютно-финансовых организаций. Валюта подразделяется на три вида:
1) денежная единица страны (рубль — Россия);
2) денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные средства, выраженные в иностранных денежных единицах и используемые в международных расчетах, — иностранная валюта;
3) международная (региональная) денежная расчетная единица и платежное средство (ЭКЮ, с 1 января 1999 г. евро и т.д.).
Нормальное функционирование международных товарно-денежных отношений возможно лишь при условии свободного обмена национальной валюты на валюту других стран, свободного хождения денег за рамками государственной границы, т.е. конвертируемости валюты.
Существуют три класса (группы) валют:
I группа — СКВ — свободноконвертируемая (обратимая) валюта. Это валюта свободно и
неограниченно обменивается на другие иностранные валюты. СКВ обладает полной внешней и
внутренней обратимостью, т.е. одинаковыми режимами обмена. Свободноконвертируемыми
валютами признаны доллар США, английский фунт стерлингов, немецкая марка, японская иена и
некоторые другие.
II группа — ЧКВ — частичноконвертируемая валюта (промежуточная группа). Это нацио¬
нальная валюта стран, в которых применяются валютные ограничения для резидентов и по
отдельным видам валютных операций. ЧКВ обменивается только на некоторые иностранные
валюты и не по всем видам международного платежного оборота.
III группа — замкнутая (неконвертируемая) валюта. Это национальная валюта, которая
функционирует только в пределах одной страны и не обменивается на иностранные валюты (запрет
как для юридических, так и для физических лиц). К замкнутым относятся валюты стран,
применяющих различные ограничения и запреты по ввозу и вывозу, покупке и продаже, обмену
национальной и иностранной валют, а также использующих различные методы валютного
регулирования.
Особой категорией конвертируемой валюты является резервная валюта.
Клиринговые валюты — расчетные валютные единицы, которые существуют только в идеальной (счетной) форме в виде бухгалтерских записей банковских операций по взаимным поставкам товаров и оказанию услуг странами — участницами платежного соглашения.
Валютный курс — это цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран при сделках купли и продажи.
Курс иностранной валюты выражается различным образом в разных странах. В между¬народной практике принято давать котировку с точностью до четырех знаков после запятой. Самым распространенным методом определения курса (котировки) валют является прямая котировка (ПК). В этом случае определенное фиксированное количество иностранной валюты (1, 100, 1000…) приравнивается к изменяющемуся количеству национальной (например, курс швейцарского франка 72,5505 за голландские гульдены означает, что за 100 гульденов дают 72,5505 швейцарского франка).
Прямая котировка принята во всем мире, но в Великобритании практикуется обратная (косвенная) котировка (ОК), когда указывается, сколько денежных единиц иностранной валюты приходится на фиксированное количество национальной валюты (например, 1 фунт стерлингов за 1,5215 долл. США).
Кросс-курс получается расчетным путем как соотношение двух валют, которое вытекает из их курса по отношению к какой-либо третьей валюте (например, к долл. США).
Валютные курсы различают и в зависимости от того, совершается покупка или продажа валюты:
• по курсу покупателя (bid) банк приобретает валюту;
• по курсу продавца банк продает валюту (offered). Разница между курсами называется маржой, она служит для покрытия издержек банка и
составляет прибыль банков по валютным операциям. Точно установленной величины этой разницы не существует. Обычно маржа составляет 5, 10, 20 пунктов, или пипсов (роints ог рips), так называются третий и четвертый знаки после запятой; первые три цифры, называемые «big figure», остаются при этом, как правило, неизменными.
Курсы также дифференцируются по видам платежных документов, с помощью которых осуществляется перевод денежных средств. Курс, обозначенный в котировках, как правило, относится к электронному платежу. Кроме него иностранная валюта выступает в форме почтовых и телеграфных переводов, векселей (тратт) и чеков.
Эти платежные средства выписываются банками на банки-корреспонденты, находящиеся за границей. Расчетная операция заключается в переносе сумм со счета банка, выдававшего платежное поручение, на счет банка, выполняющего это поручение. Более быстрые формы расчетов соответствуют более высоким курсам покупки и более низким курсам продажи. В совре¬менной практике большая часть валютообменных операций совершается с применением электронного платежа. В зависимости от сроков совершения операций валютные курсы дифференцируются на:
• текущий (кассовый) валютный курс, или спот-курс, — курс по сделкам, совершаемым в настоящее время, т.е. в течение двух банковских дней; это — цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная на момент заключения сделки, при условии обмена валютами банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки. Спот-курс отражает, насколько высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами данной страны;
•срочный (форвардный) валютный курс — курс по операциям, которые осуществляются на срок (например, три месяца, полгода).
В то время как спот-курс является ценой для валюты на текущий момент времени, форвард-курс служит реальным показателем того, какую стоимость будет иметь валюта через определенный период времени.
Валюта цены, валюта платежа. При заключении контракта устанавливается, в какой валюте будет произведена оплата товара — в валюте страны-экспортера, страны-импортера или третьей страны. Иногда в контракте предусматривается право импортера произвести по своему выбору платеж в различных валютах. Валюта платежа может совпадать с валютой цены товара, а может и не совпадать. В последнем случае в контракте указываются:
• дата пересчета. Возможны следующие варианты: на день поступления контракта, на день платежа, на вечер предыдущего рабочего дня, на день, предшествующий дню платежа;
• курс, по которому валюта цены будет переведена в валюту платежа: курс продавцов, покупателей или средний курс. Обычно перевод валюты цены в валюту платежа осуществляется по курсу, действующему в стране, в которой производится платеж. При выборе курса валюты учитывается не только его выгодность при переводе в валюту контракта, но и степень обратимости валюты;
• вид платежного документа (электронный, почтовый или тратт), использованного для оплаты;
• место платежа.
Оговорки. Под валютным риском понимается опасность валютных потерь при изменении
курса иностранной валюты по отношению к национальной денежной единице при проведении внешнеторговых и иных операций. С точки зрения валютного рынка интересы сторон не совпадают: экспортер стремится зафиксировать цену в относительно устойчивой валюте, а импортер, наоборот, заинтересован в том, чтобы установить цену в валюте, подлежащей обесценению.
Одним из способов нейтрализации или уменьшения негативных последствий валютных рисков может служить сокращение сроков между заключением сделок и осуществлением расчетов по ним, ускорение платежей.
Существуют и специальные методы страхования валютного риска:
• фиксация цены экспортного товара в более стабильной валюте с последующим платежом в более «мягкой»;
• мультивалютная оговорка. Предусматривает корректировку цены при изменении курса;
• индексная оговорка. В качестве гарантии от потерь может быть использован характер определения цены товара. Индексная оговорка как оговорка о пересмотре цен предусматривает, что цена товара и сумма платежа изменяются в соответствии с изменением к моменту платежа определенного индекса цен, обусловленного в конт¬ракте, по сравнению с моментом заключения сделки (например, индекса оптовых цен);
• оговорка о скользящих ценах (эскалаторная оговорка);
• компенсационная сделка;
• заключение форвардных сделок банком по просьбе заявителя.
Условия расчетов. В контрактах возможно применение следующих вариантов условий
расчетов: расчет в кредит, платеж с авансом или покупка за наличные.
Формы расчетов. Формы расчетов связаны с использованием различных видов банковских и кредитных средств платежа.
Основными формами расчетов в международной коммерческой практике являются: инкассовая, аккредитивная, по открытому счету, телеграфные и почтовые переводы, чековая и вексельная.
Инкассо — поручение экспортера своему банку получить от импортера непосредственно или через другой банк определенную сумму или подтверждение того, что эта сумма будет выплачена в установленные сроки.
Различается два вида инкассо:
• простое (чистое) инкассо, т.е. взыскание платежа по финансовым документам, несопровождаемым коммерческими документами;
• документарное инкассо, т.е. взыскание платежа по финансовым документам, сопровождаемым коммерческими документами, либо только по коммерческим документам. Документы, с которыми проводятся операции по инкассо, подразделяются на две группы: финансовые (векселя, чеки и др.) и коммерческие (транспортные документы и др.).
Инкассовая форма удобна экспортеру, так как дает гарантию в том, что товар не перейдет в распоряжение покупателя раньше, чем за него будет произведена оплата.
При инкассировании документов банками и применении участниками внешнеэкономической деятельности инкассовой формы расчетов следует руководствоваться «Унифицированными правилами по инкассо» (ред. 1978 г., публикация Международной торговой палаты N¹322).
Аккредитив — вид банковского счета, дающий возможность контрагенту получить на условиях, указанных в аккредитивном поручении, платеж за товар, работы или услуги немедленно по исполнении обязательств. Аккредитивная форма расчетов представляет собой обязательство банка в течение определенного срока произвести по указанию и за счет покупателя платеж продавцу на сумму стоимости поставленного товара против предъявленных продавцом огово¬ренных соглашением документов.
В зависимости от условий различают следующие виды аккредитивов: подтвержденный и неподтвержденный, отзывный и безотзывный, делимый и неделимый, возобновленный. Аккре¬дитивная форма расчета имеет определенные преимущества перед инкассовой формой. Для экспортера — это гарантии оплаты банком стоимости отгруженного товара (банком, открывшим аккредитив), в подтвержденном аккредитиве — также банком, подтвердившим получение платежа сразу после поставки товара и предъявления банку документов, свидетель¬ствующих о такой поставке.
Импортер, в свою очередь, имеет гарантию, что платеж будет произведен в пользу экспортера только после предъявления последним товаросопроводительных документов, удостоверяющих отгрузку товара и выполнение иных обязательств со стороны экспортера.
Аккредитив как форма расчета регулируется «Унифицированными правилами и условиями применения для документарных аккредитивов» (ред. 1983 г., публикация Международной торговой палаты N¹400).
Банковский перевод — это простое поручение коммерческого банка своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (бенефициару). Банк переводополучателя руководствуется конкрет¬ными указаниями, содержащимися в платежном поручении в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. Банковский перевод может осуществляться за фактически поставленный товар, что наиболее выгодно импортеру, или в качестве аванса, в результате чего у импортера возникает риск потери денег в случае непоставки товара.
Открытый счет. Платеж по открытому счету предполагает предоставление экспортером товарораспорядительных документов, минуя банк, и зачисление импортером причитающихся экспортеру сумм платежа на открытый счет в сроки, установленные в контракте.
Принимая такую форму расчетов, продавец должен, как правило, иметь определенные гарантии того, что покупатель действительно расплатится с ним за поставленный товар.
Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю.
Общие положения о чеках установлены ст.877–885 ГК РФ. Чек — это денежный документ строго установленной формы.
Вексель — письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком-векселедателем кредитору-векселедержателю, предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы, указанной в векселе.
В РФ действует Федеральный закон от 11 марта 1997 г. «О переводном и простом векселе». Этот закон предусматривает, что в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации, вытекающими из ее участия в Конвенции от 7 июля 1930 г., устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселе, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. «О введении в действие “Положения о переводном и простом векселе”».
Вексельная форма расчетов осуществляется путем использования векселя — простого или переводного.
Простой вексель — это ничем не обусловленное обязательство лица, его выдавшего, об уплате означенной суммы денег по требованию или в определенный срок в установленном месте поименованному в векселе лицу или его приказу.
Переводный вексель — тратта — содержит письменный приказ векселедателя (трассанта), адресованный плательщику (трассату), об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу — держателю векселя (ремитенту).
В отечественной практике порядок расчетов с иностранными партнерами определен Законом РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» и текущими нормативными актами Центрального банка РФ (Банка России).
КАЧЕСТВО ТОВАРА. УПАКОВКА, МАРКИРОВКА ТОВАРА, ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ФОРС-МАЖОР
Устанавливается совокупность свойств, определяющих пригодность товара для исполь¬зования его по назначению. Применяются различные способы определения качества, например:
• по стандарту (национальные стандарты, стандарты, разработанные союзами предпри¬нимателей и ассоциациями, а также стандарты крупных фирм). В контракте делается ссылка на номер и дату стандарта и указывается организация-разработчик;
• по техническим условиям (при отсутствии стандартов и при установлении специальных требований к качеству). В контракте или приложении к нему дается подробная характеристика товара, описываются материалы, из которых он изготовлен, приводятся правила проверки и испытаний;
• по спецификации — подробно указываются все специфические параметры;
• по образцу — указывается количество образцов и порядок сопоставления товара с образцом. Обычно один образец находится у покупателя, второй — у продавца, третий — у нейтральной стороны, которая обязательно указывается в контракте. Определяются также время хранения образцов после поступления последней партии товара.
Зарубежный опыт управления качеством базируется на единых подходах и методах работы. Наиболее распространенные статистические методы контроля качества включены в между¬народный стандарт ИСО 9004-4 и рекомендованы для широкого применения. В то же время каждая страна имеет характерные особенности в практическом применении общих принципов управления качеством.
В основном за рубежом используют американский и японский подходы, но существует также подход, который называется «четыре тигра» (Сингапур, Гонконг, Тайвань, Южная Корея).
Американский опыт управления качеством отличается жестким контролем качества изготовления продукции на основе математико-статистических методов, планированием производства по количественным и качественным показателям с системой административного контроля за исполнением планов, большой пропагандистской работой на национальном уровне по поддержке своих товаропроизводителей и созданию им благоприятных условий на рынке.
Японский опыт характеризуется широким внедрением научных разработок в области технологий и управления, высокой степенью компьютеризации всех операций контроля, анализа и управления производством, максимальным использованием возможностей человека благодаря принимаемым мерам по стимулированию творческой активности.
Отличительные особенности европейского подхода заключаются в следующем:
• создание законодательной базы для проведения всех работ, связанных с оценкой и подтверждением качества;
• гармонизация требований национальных стандартов, правил и процедур сертификации;
• развитие региональной инфраструктуры и сети национальных организаций, уполно¬моченных проводить работы по сертификации продукции и систем качества, аккре¬дитации испытаний лабораторий и регистрации специалистов по качеству.
Подобные меры позволяют защитить общеевропейский рынок от недоброкачественной продукции и повысить уровень качества продукции.
УПАКОВКА, МАРКИРОВКА ТОВАРА, ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ФОРС-МАЖОР
Упаковка и маркировка. Основной целью упаковки является реклама, предохранение товара от порчи, разрушения, потери качества. Вид упаковки определяется базисными условиями поставок. Например, экспортеры, продавшие товар на условиях ФОБ, СИФ, ФАС, в соответствии с требованиями ИНКОТЕРМС обязаны поставить товар в морской упаковке, которая также должна обеспечить перевозку товаров в автомобиле и по железной дороге. Экспортеры всегда несут ответственность за порчу товаров, которая возникла из-за несоответствия упаковки базисным условиям поставок.
Маркировка бывает двух видов: товарная и специальная.
Товарная маркировка показывает:
• товарораспорядительную информацию об импортере, номер контракта и транса, весогабаритные характеристики мест, номер места и число мест в партии или трансе;
• указание, как обращаться с грузом
• предупреждение об опасности в результате неосторожного обращения с грузом.
В документацию, сопровождающую груз, в обязательном порядке включается спецификация,
которая состоит из описания предоставляемого предмета. Простота и сложность спецификации зависят от поставляемого товара. Существуют три основных вида спецификаций:
• конструкторские, прилагаемые к частям оборудования, могут включать в себя светокопии или чертеж с техническим описанием;
• исполнительные (рабочие, технические условия), состоящие из описания требований заказчика;
• описание химического состава (анализа) или физических характеристик.
Специальная маркировка содержит: указание верха, «боится сырости», «не кантовать» и
т.п.
Маркировка выполняется в соответствии с общепринятыми международными нормами и специальными требованиями покупателей.
Штрафные санкции. При исполнении контракта экспортер допускает просрочки в поставках товара, несвоевременное извещение, некомплектные поставки и др. нарушения. С целью компенсации потерь импортеров в контрактах предусматриваются взыскания штрафов, увеличи¬вающихся в зависимости от длительности просрочек. Максимальный размер штрафа составляет 8–10% от стоимости непоставленных в срок товаров.
Наряду со штрафами взыскиваются и убытки за упущенную выгоду, при этом экспортер не освобождается от выполнения обязательств по поставкам.
Наибольшее распространение в международной практике получило начисление прогрес¬сивных штрафных санкций:
• в течение первых 30 дней по 0,05% за каждый день;
• в течение следующих 30 дней по 0,08% за каждый день;
• в дальнейшем по 0,12% за каждый день задержки поставки.
В контракте может быть заложено право импортеров отказаться от их исполнения, если из-
за просрочки теряется коммерческий интерес к товару.
В свою очередь, импортеры могут создать трудности для работы экспортера несвое¬временным предоставлением документации, задержкой открытия аккредитивов, опозданием с командированием специалистов и т.п. Поэтому в контракте надо предусмотреть санкции и к импортеру.
Наряду со штрафами взыскиваются и убытки за упущенную выгоду, при этом экспортер не освобождается от выполнения обязательств по поставкам. Под убытком обычно понимаются расходы, утраты или повреждения имущества, а также упущенная выгода. Если данный вопрос не урегулирован в контракте, то он решается в соответствии с правом той или иной страны, применяемым к данному контракту.
Форс-мажор. Существенной помехой в исполнении контракта могут оказаться обстоя¬тельства непреодолимой силы: пожары, землетрясения, эпидемии, ураганы, наводнения, забастовки, правительственные решения, войны и т.п. Эти обстоятельства называются «форс-мажорными». Они в значительной степени препятствуют выполнению контрактных обязательств. Обычно в контракте устанавливается, что сторона, не имеющая возможности выполнить обязательства, информирует контрагента о наступлении «форс-мажора», а затем о его прекращении и подтверждении этого обстоятельства документально.
Если «форс-мажор» действует длительный срок, свыше предельного, указанного в контракте, то стороны имеют право аннулировать взаимные обязательства.
БАЗИСНЫЕ УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ
При установлении базисных условий поставки определяется, кто несет расходы, связанные с транспортировкой товара от экспортера к импортеру.
Базисные условия определяют следующие обязанности продавцов и покупателей:
• кто и за чей счет обеспечивает транспортировку товара по территорий стран продавца, покупателя, транзитных стран, морем или воздухом;
• обязанности продавца в части упаковки и маркировки товаров;
• обязанности сторон по страхованию грузов;
• обязанности сторон по оформлению коммерческой документации;
• место и время перехода с продавца на покупателя рисков случайного повреждения или утраты товара.
Базисными эти условия называются потому, что устанавливают основу (базис) цены в зависимости от того, включаются расходы по доставке в цену товара или нет.
Базисные условия поставок основаны на международной торговой практике и торговых обычаях. Эти условия отражены в «Инкотермс-2000», который не является обязательным для всех документов, однако его использование целесообразно.
В «Инкотермс-2000», как и в редакции 1990 г., термины распределены по четырем принципиально различным группам.
Толкование основных условий.
1. EXW — согласно этому условию продавец не отвечает за транспортировку товара и его погрузку на транспортное средство. Риск случайной утраты, повреждения или гибели товаров переходит на покупателя с момента, когда товар предоставлен в его распоряжение на складе продавца в срок, предусмотренный контрактом, и при условии, что товар должным образом индивидуализирован, т.е. отделен от основной продукции продавца и обозначен как товар, являющийся предметом данного контракта. Продавец также не отвечает за таможенную очистку товара для вывоза, если не оговорено иное.
2. FÑÀ — по этому условию продавец обязан передать прошедший таможенную очистку для экспорта товар в распоряжение указанного покупателем перевозчика в поименованном пункте. Риск случайной гибели или повреждения товара переходит с продавца на покупателя в момент передачи товара перевозчику, а не в момент пересечения поручня судна.
3. FAS — продавец обязан поставить за свой счет товар в обусловленный контрактом порт погрузки и расположить его вдоль борта судна. На продавца возлагается обязанность таможенной
Таблица 11.1
Группировка торговых терминов в «Инкотермс-2000»
Название группы Название условий Вид транспорта
На английском языке На русском языке
Группа Е Отправление EXW, Ex Works (… named place) Франко-завод
(… название места) Любой вид
Группа F Основная перевозка не оплачена FСА, Free carrier (… named place) Франко-перевозчик
(… название места назначения) Любой вид
FAS, Free Alongside Ship (… named port of shipment) Франко вдоль борта судна (… название порта отгрузки) Морской, речной
FОВ, Free on board
(… named board of shipment) Франко-борт
(… название порта отгрузки) Морской, речной
Группа С Основная перевозка оплачена СFR, Cost and freight
(… named port of destinaition) Стоимость и фрахт
(… название порта назначения) Морской, речной
СIF, Cost, insurance and freight (… named port of destinaition) Стоимость, страхование и фрахт (… название порта назначения) Морской, речной
СРТ, Carriad paid to
(… named place of destinaition) Фрахт/перевозка оплачены до (… название места назначения) Любой вид
СIР, Carriad and insurance paid to (… named place of destinaition) Фрахт/перевозка и страхование
оплачены до
(… название места назначения) Любой вид
Группа D Прибытие DAF, Delivered at frontier (… named place) Поставка до границы
(… название места доставки) Любой вид, до сухопутной границы
DES, Delivered ex ship
(… named port of destinaition) Поставка с судна
(… название порта назначения) Морской, речной
DEQ, Delivered ex quay
(… named port of destinaition) Поставка с пристани
(… название порта назначения) Морской, речной
DDU, Delivered duty unpaid (… named port of destinaition) Поставка без оплаты пошлины (… название места назначения) Любой вид
DDР, Delivered duty paid
(… named port of destinaition) Поставка с оплатой пошлины (… название места назначения) Любой вид
очистки товара для экспорта. Риск случайной гибели переходит на покупателя с момента перехода к нему права собственности на товар.
4. FOB — данное условие отличается от предыдущего тем, что продавец обязан погрузить товар на борт судна, зафрахтованного покупателем, в согласованном порту отгрузки в установ¬ленный срок, а также очистить товар от экспортных пошлин. Право собственности и риск случайной гибели или повреждения товара и все дальнейшие расходы переходят от продавца на покупателя в момент переноса товара на борт через поручни данного судна.
5. CFR — продавец обязан зафрахтовать судно, оплатить стоимость фрахта до согласованного порта назначения, погрузить товар на борт судна в порту отгрузки в установленный контрактом срок, оплатить выполнение экспортных формальностей. Риск случайной гибели товара переходит на товар покупателя в момент пересечения товаром линии поручней судна в порту отгрузки.
6. ÑIF — продавец обязан застраховать товар от транспортных рисков. Все остальное, включая момент перехода рисков с продавца на покупателя, аналогично условию 5.
7. СРТ— продавец обязан заключить за свой счет договор перевозки товаров до согласо¬ванного пункта в месте назначения и оплатить перевозчику провозную плату. Покупатель оплачивает все расходы с момента прибытия товара в этот пункт. Риск случайной гибели или порчи товара переходит на покупателя с момента передачи товара в распоряжение первого перевозчика в срок, предусмотренный договором.
8. CIP— отличается от предыдущего тем, что продавец обязан застраховать товар и оплатить страховую премию страховой компании. Страхование должно покрывать стоимость товара по контрактной цене плюс 10%.
9. DAF — в соответствии с данным условием продавец оплачивает все расходы и несет риски до момента передачи товара в распоряжение покупателя в обусловленном пункте на границе. Это может быть граница страны продавца, страны покупателя или какой-либо третьей страны.
Продавец обязан оплатить таможенную пошлину, налоги и сборы в стране отправления товара. Покупатель обязан принять в свое распоряжение товар, доставленный продавцом в обусловленный пункт, и нести в последующем все расходы и риски.
10. DES — продавец обязан представить товар в распоряжение покупателя на борту судна в порту назначения, указанном в контракте. Он оплачивает все расходы, связанные с доставкой товара до обусловленного порта. Дальнейшие расходы, включая выгрузку и выполнение таможенных формальностей, оплачивает покупатель. Риск гибели или повреждения товара переходит на покупателя на борту судна в порту назначения в момент его передачи в распоряжение покупателя.
11. DEQ — продавец оплачивает все расходы по доставке товара в срок, обусловленный в контракте, на пристань (набережную) в согласованном порту назначения, включая оплату фрахта, расходы по выгрузке товара и расположению его на пристани. Покупатель осуществляет таможенную очистку, оплачивает все расходы и несет риски с момента, когда товар действительно предоставлен в его распоряжение на набережной в согласованном порту назначения.
12. DDU — продавец оплачивает все расходы, в том числе расходы по доставке товара до указанного места назначения в стране ввоза, за исключением уплаты налогов, пошлины и других расходов, связанных с выполнением таможенных формальностей.
13. DDP — условие предполагает максимальные обязанности продавца, в которые входят заключение договоров перевозки, уплата экспортных и импортных пошлин, получение лицензий, а также, как правило, оплата выгрузки товаров. Покупатель принимает товар в обозначенном в контракте пункте назначения и несет все последующие расходы и риски.
ПРЕДМЕТ КОНТРАКТА. СРОКИ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ
Текст контракта начинается с вводной части или преамбулы, в которой дается полное юридическое наименование сторон, участвующих в его заключении.
Вводная часть контракта предшествует тексту договора.
Составление контракта необходимо начинать с указания унифицированного номера места и даты подписания контракта, наименования сторон, заключающих сделку.
Во внешнеторговом контракте целесообразно указывать унифицированный номер, состоя¬щий из трех групп знаков, сформированных следующим образом:
ББ или ЦЦЦ / ХХХХХХХХ / ХХХХХ.
Первая группа знаков — две буквы (ББ) или три цифры (ЦЦЦ), соответствующие коду страны покупателя (продавца) по международному Классификатору стран мира, используемому для целей таможенного оформления.
Вторая группа знаков состоит из восьми цифр, составляющих код организации покупателя (продавца) в соответствии с Общероссийским классификатором предприятий и организаций (ОКПО).
Третья группа знаков состоит из пяти цифр, представляющих собой порядковый номер документа на уровне организации покупателя (продавца).
Наименование сторон в договоре, страны их принадлежности должны быть полными и точными, без сокращений. Недопустимо использовать различного рода сокращения и аббре¬виатуры, если только это не общепризнанные наименования. При идентификации догова¬ривающихся сторон точно указывают фирменные наименования, под которыми партнеры зарегистрированы в торговом (государственном) реестре страны принадлежности — их правовое положение (организационно-правовая форма), включая номер и тип лицензии на данный вид деятельности, юридический и фактический адреса. Контракт может быть пронумерован.
Для совершения сделки необходимо соглашение о предмете и объекте контракта.
Предмет контракта определяет вид действия, что отражается в его названии.
Объект контракта — товары, продукция, а также результат производственного и научно-технического сотрудничества. Применительно к контракту купли-продажи сфера объектов контракта достаточно четко оговорена в Венской конвенции.
Необходимо давать точное название товара, а если наименований много, то составляется их список и заносится в приложение I к контракту.
Для описания товара со сложными техническими характеристиками включаются специ¬альные разделы: «Технические условия» или «Технические спецификации», с помощью которых затем осуществляется проверка фактически поставленного оборудования.
При указании количества товара необходим учет различий в системах мер и весов. И во избежание недоразумений надо использовать метрическую систему мер или давать эквивалент в метрических единицах.
Количество товара, подлежащее поставке, может быть определено либо твердой фиксиро¬ванной цифрой, либо в установленных пределах. В контракте купли-продажи обязательно оговаривается, включается ли тара и упаковка в количество поставляемого товара. В зависимости от этого различают вес брутто, нетто.
В контрактах купли-продажи часто предусматривается право опциона, представляющее собой право выбора из определенных вариантов, предоставленное какому-либо участнику сделки. Во внешнеторговых контрактах может быть предусмотрен опцион продавца в отношении количества поставляемого товара, размеров партий, сроков поставки, портов отгрузки, а также опцион покупателя в отношении способов платежа, портов выгрузки и т.п.
СРОКИ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ
Указывается срок поставки, т.е. момент, когда продавец обязан передать товар в собствен¬ность покупателю или по его поручению лицу, действующему от его имени. Иногда устанавливается срок единовременной поставки, а иногда — промежуточные сроки при поставке по частям. Существуют различные способы установления срока поставки:
• «немедленно», т.е. продавец обязуется поставить товар в любой день в течение не более двух недель;
• определение календарного дня поставки;
• определение периода (наиболее распространен в зарубежной практике): месяц, квартал, год, время месяца или квартала. В этих случаях добавляют слова «в течение», «не позднее», а при периодических поставках — «ежемесячно», «ежеквартально»;
• указание числа дней, недель или месяцев с момента совершения какого-либо действия.
Иногда контрагенты вообще не устанавливают срока поставки, а оговаривают его в согласованных условиях, например «по мере готовности», «по открытии навигации», «по мере накопления партии». Ужесточая сроки поставки товаров, импортеры получают дополнительную выгоду от экономии оборотных средств.
Удовлетворение требований покупателя по срокам поставки является одним из важнейших показателей конкурентоспособности товаров, поэтому экспортерам часто приходится содержать склады готовой продукции в импортирующих странах для обеспечения поставок товара в возможно короткие сроки.
Отдельно оговаривается вопрос о досрочной поставке, которая может и не допускаться или допускаться при письменном согласии покупателя.
Дата поставки зависит от способа поставки и определяется датой документа, подтверж¬дающего передачу права собственности на предмет купли-продажи, например:
• дата документа, выдаваемого транспортной организацией, принявшей товар для перевозки;
• дата расписки транспортно-экспедиционной фирмы в приеме груза для дальнейшей отправки по назначению;
• дата складского свидетельства;
• дата подписания приемо-сдаточного акта после поставки последней партии, без которой невозможно использовать все ранее поставленное оборудование (в контрактах на комплектное оборудование).
ИСТОЧНИКИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОГОВОРА МЕЖДУНАРОДНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ТОВАРОВ
Особенность правового регулирования договоров международной купли-продажи товаров проявляется в том, что стороны договора должны определить законодательство стороны, применимое к данному договору. Применимое право — система правовых норм определенного государства, которые применяются для регулирования отношений между участниками договора с иностранным элементом. Выбор законодательства определенной страны партнеры осуществляют по соглашению. Если в договоре такое соглашение отсутствует, то в случае возникновения спора суд (арбитражный суд) применяет соответствующие коллизионные нормы национального законодательства.
Коллизионная норма — это норма, определяющая право государства, которое должно быть применено к соответствующему отношению с иностранным элементом. Основным коллизионным принципом международного частного права применительно к договору международной купли-продажи товаров является принцип автономии воли. Согласно этому принципу стороны сами вправе определять законодательство, которое будет регулировать их отношения, возникающие из договора международной купли-продажи товаров. В то же время пределы реализации автономии воли должны соотноситься с границами, установленными законодательством для осуществления субъективных гражданских прав (ст.10 ГК РФ). Иностранное законодательство, избранное сторонами договора, не может быть применено к отношениям сторон, если это противоречит публичному порядку Российской Федерации (ст.158 Основ гражданского законодательства (1991 г.)).
Источники правового регулирования договоров международной купли-продажи товаров имеют определенную специфику. К основным источникам относят международные договоры, отечественное законодательство, обычаи.
В России приняты федеральные законы, регулирующие отношения внешней торговли:
1. Федеральный закон от 13 октября 1995 г. N¹5221-1 «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (с изм. и доп., внесенными Федеральными законами от 8 июля 1997 г. N¹96-ФЗ, от 10 февраля 1999 г. N¹32-ФЗ).
2. Федеральный закон от 14 апреля 1998 г. «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами».
3. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. «Об иностранных и инвестициях в Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 18 июля 1999 г. «Об экспортном контроле».
5. Закон РФ от 9 октября 1992 г. N¹3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федеральных законов от 29 декабря 1998 г. N¹192-ФЗ; от 5 июля 1999 г. N¹128-ФЗ).
6. Таможенный кодекс РФ и др.
Соблюдать при заключении и исполнении договора международной купли-продажи товаров
необходимо не только общие предписания отечественного права, применимые к имущественному обороту, но и специальные нормы внутригосударственного законодательства, в частности, валютного, таможенного, финансового, контроля за экспортом и импортом и др. К отношениям, возникшим на основании такого договора, может применяться как российское, так и зарубежное право.
В РФ вопрос о соотношении международного договора и отечественного закона решается следующим образом. Согласно Конституции России 1993 г. общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договора РФ являются составной частью ее правовой системы. Международные договоры РФ применяются к отношениям, регулируемым гражданским законодательством, непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутригосударственного акта (п.2 ст.7 ГК РФ). Если международным договором, в котором участвует РФ, установлены иные правила, чем предусмот¬ренные гражданским законодательством, то применяются правила международного договора.
В практике международной торговли применяются следующие основные источники регулирования отношения внешнеторговой купли-продажи:
• Конвенция о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений (Нью-Йорк, 1958 г.);
• Европейская конвенция о внешнеторговом арбитраже (1961 г.);
• Конвенция ООН об исковой давности в международной купле-продаже товаров (Нью-Йорк, 1974 г.);
• Конвенция о праве, применимом к договорным обязательствам (Рим, 1980);
• Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 1980 г.);
• Конвенция о праве, применимом к договорам международной купли-продажи товаров (1985 г.);
• Соглашение между государствами – участниками СНГ от 20 марта 1992 г. «Об общих условиях поставок товаров между организациями государств – участников Содру¬жества Независимых Государств» и другие международные Конвенции, соглашения и прочие акты, регулирующие внешнеэкономическую деятельность.
В практике международной торговли широко применяются международно-правовые обычаи. Их разновидностями служат торговые обычаи.
Торговый обычай — общепризнанное правило, уложившееся в сфере торгового обмена на основании длительного, систематического и единообразного регулирования конкретных фактических отношений. Обычаи являются источниками права, хотя нигде не зафиксированы. Этим обычаи отличаются от норм закона. Они, как правило, публикуются в справочной и иной специальной литературе.
Постоянно действующий в России арбитражный орган — Международный коммерческий арбитражный суд при Торгово-промышленной палате РФ при разрешении споров учитывает торговые обычаи. В Законе РФ от 7 июля 1993 г. «О международном коммерческом арбитраже» предусмотрено, что третейский суд принимает решение с учетом того, что этот суд разрешает споры с учетом торговых обычаев (п.3 ст.28).
Применение принятых в международной торговой практике обычаев осуществляется арбитражным судом в следующих случаях:
• такое применение обусловлено в контракте, из которого возник спор;
• к обычаям отсылает норма права, подлежащего применению к спорному право¬отношению;
• применение обычая основывается на положениях международного договора, действую¬щего в отношениях между государствами, к которым принадлежат стороны в споре;
• когда в нормах права, подлежащего применению к спорному отношению, не содержится необходимых указаний, а обращение к торговому обычаю вытекает из характера условий, относящихся к спору;
• если обычай не противоречит обязательным для участников соответствующего правоотношения положениям законодательства или договору.
В коммерческой практике также используются торговые обыкновения, которые означают заведенный порядок или фактически установившееся в торговых отношениях правило, которые служит для определения воли сторон, прямо не выраженной в договоре. Торговые обыкновения учитываются постольку, поскольку стороны знали об их существовании и имели в виду, заключая договор.
Исходя из общих положений разграничение понятий возможно провести по следующим признакам: обычаи — правила поведения, являющиеся источником права, обыкновения — не являются источником права, их применение в фактических отношениях зависит от воли сторон, прямо не выраженной в договоре.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДОГОВОРА МЕЖДУНАРОДНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ТОВАРОВ СТРУКТУРА ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ
Участники внешнеторговых отношений, которыми могут быть граждане и юридические лица, совершают действия, направленные на установление, изменение или прекращение своих прав и обязанностей. Такие действия между гражданами и юридическими лицами различных стран являются внешнеторговыми сделками.
Для того чтобы сделка была совершена, участвующие стороны достигают соглашения об установлении между ними определенных прав и обязанностей. Такое соглашение между лицами разных стран является внешнеторговым договором. Стороны договоров обычно называются партнерами или контрагентами, а сами договоры — контрактами. Сделки и соответственно договоры могут быть двусторонними и многосторонними.
Продажа или приобретение товаров, выполнение работ или оказание услуг могут пред¬ставлять одну сделку (например, продажа экспоната со стенда международной выставки или ярмарки) или требовать совершения нескольких сделок. Так, экспорт заводом-изготовителем какого-либо товара непосредственно потребителю может потребовать, кроме сделки купли-продажи, также совершения сделки с транспортной фирмой по доставке товара иностранному покупателю, сделки с компанией, страхующей транспортные риски, осуществление денежных расчетов и т.д.
Такой комплекс сделок и других действий сторон, связанных с их осуществлением, обычно называют внешнеторговой операцией, которая оформляется между основными контрагентами одним контрактом, но ее исполнение требует заключения ими нескольких договоров с другими компаниями и организациями.
В международной торговле применяется также такое понятие, как «соглашение», которое обычно определяет наиболее общие условия отношений сторон, предусматривающие заключение в рамках этого соглашения дополнительных договоров, конкретизирующих их права и обязанности при совершении отдельных сделок.
Договоры (контракты) международной купли-продажи товаров заключаются на любые виды товаров массового производства и спроса. Такими товарами могут быть сырье, продукты его переработки, готовые изделия, в том числе машинотехническая продукция, промышленная и интеллектуальная собственность и т.д.
Договор (контракт) международной купли-продажи обладает рядом признаков, которые оговорены положениями Венской конвенции:
• одним из контрагентов по сделке выступает юридическое или физическое лицо иностранного государства;
• товар находится на территории иностранного государства;
• при исполнении договора товар, как правило, пересекает территорию одного или нескольких иностранных государств;
• договор подписывается уполномоченными лицами, их подписи скрепляются печатями.
Непременным условием сделки купли-продажи, оформленной внешнеторговым контрактом,
является переход собственности на товар от продавца к покупателю. Это принципиально отличает такие контракты от других видов договоров в сфере ВЭД. Контракт купли-продажи во внешней торговле, как и внутри страны, в условиях договорных отношений субъектов выполняет три основные функции:
• юридически закрепляет отношения между сторонами, придавая им характер обяза¬
тельств, выполнение которых защищено законом;
• определяет порядок, последовательность и способы совершения сделок партнеров;
• предусматривает меры по обеспечению выполнения обязательств сторонами. Не случайно стороны контракта должны определить, юридическое право какого государства
будет применяться при выборе формы включения сделки, регулировании прав и обязанностей партнеров, а также решении спорных вопросов в случае их возникновения. Договор купли-продажи может заключаться в упрощенной форме, когда в виде отдельного документа фиксируется предварительная договоренность. При заключении упрощенных, кратких контрактов стороны должны четко представить, как будут выполняться условия, не оговоренные в таком контракте — нельзя пользоваться трафаретом без учета вида товара и особенностей условий поставки.
Как показывает практика, при выполнении внешнеторговых контрактов купли-продажи нередко возникают споры, которые иногда приходится решать в порядке арбитража. Поэтому очень большое значение приобретают правила толкования контрактов и их отдельных положений. Тем более что в национальных законодательствах и в судебной практике они имеют немало различий.
В России, согласно ГК, к таковому толкованию должны применяться три далее приводимых требования:
1. При выделении буквального значения терминов (слов и выражений), содержащихся в тексте контракта, они должны употребляться в их обычном употребляемом смысле.
2. При выяснении фактической общей воли сторон исходя из цели договора она должна определяться на момент заключения контракта, а не на момент его толкования.
3. Практика, сложившаяся в отношениях сторон, не может обосновываться ссылками на условия, содержавшиеся в предыдущих контрактах и поэтому якобы применимых к данному договору.
СТРУКТУРА ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ
Договор международной купли-продажи товаров содержит наименование контракта, дату и место его заключения, наименование сторон и их реквизиты (юридический адрес и банковские реквизиты), а также следующие основные условия (содержание):
• предмет и объект поставки (наименование и количество товара);
• способы определения качества и количества товара;
• срок и место поставки;
• базисные условия поставки;
• цена и общая стоимость поставки;
• условия платежа;
• порядок сдачи-приемки товара;
• транспортные условия;
• условия о гарантиях и санкциях;
• порядок разрешения споров;
• обстоятельства освобождения от ответственности, форс-мажор;
• применимое право. Договор подписывается уполномоченными лицами, их подписи скрепляются печатями. В контракт могут быть также внесены общие положения об обязательствах для продавца и
покупателя:
• понятие, порядок исчисления убытков и их возмещение при возможном нарушении обязательств одной из сторон;
• санкции при просрочке платежа;
• транспортный и валютный риски;
• принципы освобождения от ответственности;
• право на приостановление исполнения обязательств; страховка товара;
• порядок расторжения договора.
Договор международной купли-продажи товаров должен также содержать особые условия,
включаемые в договор в связи с необходимостью применения мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Такие условия определяют обязанности сторон по получению
экспортно-импортных лицензий, осуществлению таможенных процедур, выполнению мер валютного контроля.
В практике международной торговли широко применяются различные типовые условия, типовые формы контрактов.
По российскому законодательству типовой договор — это форма договора, утверждаемая Правительством РФ в случаях, предусмотренных законодательством (п.4 ст.426 ГК РФ). Условия таких типовых договоров являются обязательными для сторон, их нарушение ведет к признанию ничтожным всего договора в целом либо внесенных изменений или дополнений, если они не соответствуют условиям типового договора. По российскому законодательству предусмотрена возможность использования примерных условий договора, которые могут применяться в качестве обычаев делового оборота (ст.427 ГК РФ).
В практике международной торговли типовой контракт имеет иной статус.
Типовой контракт — это разработанный в соответствии с установленными правилами документ, содержащий примерные образцы формулировок условий определенного вида договора. Однако типовой контракт не имеет юридической силы. Он выполняет вспомогательную роль — оказание предпринимателям помощи при подготовке текста контракта: позволяет воспользоваться уже отработанными, готовыми формулировками, включить в текст контракта все необходимые условия сделки. В этих целях могут быть использованы рекомендуемые в специальных изданиях формы типовых контрактов купли-продажи во внешнеторговом обороте.
Типовой контракт содержит ряд унифицированных условий, принятых в практике между¬народной торговли. Обычно в типовом контракте заполняются статьи, содержащие условия о предмете контракта, цене товара, его качестве, упаковке и маркировке, сроках поставки, транспортные условия, условия платежа и проч. Наиболее часто встречающаяся на практике форма типового контракта состоит из двух частей — согласуемой и унифицированной.
Типовые контракты, унифицированные условия продажи и покупки значительно упрощают заключение сделок. Нередко тексты подготавливаются в форме трафаретных формуляров, изготовленных типографским способом. На их оборотной стороне фиксируются индивидуальные условия сделки: количество, цена, срок поставки, а также качество товара и условия платежа. Все остальные условия принимаются в готовом виде. Могут также заключаться контракты, в которых стороны ссылаются на типовые условия, хотя бы и не напечатанные на обороте такого документа. В практике международной торговли применяется более трех десятков разработанных под руководством Европейской экономической комиссии ООН общих условий и типовых контрактов для различных видов торговых сделок (для экспорта поставок машинного обору¬дования, для купли-продажи потребительских товаров длительного пользования и др.).
ИСПОЛНЕНИЕ ЗАКАЗА
Четвертый этап — исполнение заказа продавцом — предполагает обеспечение готовности товара к отгрузке, последующую его поставку, транспортировку, а также страхование груза и таможенную очистку, которая предполагает исполнение всех таможенных формальностей в системе таможенных процедур в отношении ввозимых и вывозимых за пределы национальных границ грузов, т.е. декларирование, подтверждение таможенной стоимости товара, уплата пошлин, налогов и сборов.
Подготовка товара к отгрузке сопровождается рядом необходимых вспомогательных операций, таких как сортировка, формирование партий, упаковка в соответствии с правилами, нормами и стандартами импортирующей страны, и оформлением товаросопроводительных документов, отражающих количественные параметры поставляемого товара. Однако главной из перечисленных стадий является поставка.
Поставка товара выступает одновременно важнейшим этапом исполнения контракта, когда происходит возмездная передача товара продавцом покупателю на базисных условиях поставки, определяющих, в свою очередь, вид транспорта в процессе доставки и порядок перевозки, а также способ взаимного уведомления сторон (на основе установленных обязательств) о готовности товара, закреплении транспортного средства и произведенной отгрузке.
Данный этап международной коммерческой сделки сопровождают следующие группы документов.
Товаросопроводительные, которые предполагают выписку коммерческого счета предвари¬тельного порядка и оформление сертификатов, удостоверяющих соответствие техническим
стандартам и качеству, а также вес груза, характер упаковки, страну происхождения товара. Часть этих документов требуется для формирования пакета комбинированных товарных и транспортных документов.
Одним из таких товарных документов при частичных поставках выступает предварительный счет, на основе которого в дальнейшем, после процедуры приемки всего объема поставленного товара или поставки всей партии, продавец оформляет на имя покупателя счет-фактуру для окончательного расчета между партнерами. Она удостоверяет фактическую поставку товара и его стоимость и может быть использована в качестве накладной, сопровождающей груз. По тре¬бованию таможенных органов многих стран счет-фактура выписывается на бланках установленной формы и выступает подтверждением стоимости импортируемого товара, т.е. базой для начисления таможенной пошлины.
Счет-проформа — предварительный, или «фиктивный» счет, который выписывается до момента отправки товара и направляется покупателю. Выставляется при частичных отгрузках, при консигнации. В нем указывается цена товара, стоимость упаковки и величина транспортных расходов. Счет-проформа может также выписываться с целью уведомления грузополучателя о произведенной отгрузке. В этом случае покупатель может использовать счет-проформу для доказательства совершения покупки при необходимости обращения в уполномоченный банк для получения кредита или оформления импортной лицензии, а также лицензии для покупки валюты. Но при этом счет-проформа не может служить требованием об уплате долга.
Разновидностью комплексного товаросопроводительного документа, объединяющего реквизиты счета и товарной спецификации, является счет-спецификация. Он содержит перечень всех видов и сортов товаров, входящих в состав одной партии, с указанием цены за единицу продукции, места и количества каждого товара и общую стоимость всей партии отгруженного товара. Счет-спецификация сопровождает поставки разнородного ассортимента, а также оборудования.
Для сопровождения каждого товарного места — ящика, рулона, кипы, мешка — оформляется упаковочный лист, в реквизитах которого перечисляются все виды, сорта, ассортимент упакованной продукции с обозначением веса.
К числу гарантийных документов относится сертификат продукции, подтверждающий степень соответствия товара установленным международным нормам и стандартам, техническим условиям и требованиям эксплуатации.
Сертификат качества является наиболее распространенным товаросопроводительным документом, удостоверяющим качественные характеристики и технические параметры постав¬ляемой продукции, предусмотренные условиями контракта. Данный документ оформляется чаще всего экспортером-производителем в нескольких экземплярах, один из которых сопровождает груз, а другие входят в состав пакета документов, необходимых для предъявления к оплате.
Сертификат о происхождении товара оформляется в целях подтверждения достоверности страны-производителя импортируемой продукции, где она была произведена полностью или подвергнута в большей степени технологической обработке или сборке. Этот документ требует представления при таможенном оформлении в стране импортера в режиме установленных преференций для отдельных групп стран по исчислению размера ввозных пошлин.
Консульский счет (фактура) предъявляется вместе с экспортируемым товаром таможенным органам при его оформлении, если такое требование существует в стране импортера. Такой документ оформляется экспортером на специальном бланке, заверяется консулом страны импортера, подтверждая цену товара и стоимость всей партии после уплаты консульского сбора. Консульский счет также выступает как документ-поручительство, в котором подтверждается страна происхождения товара.
Извещение о готовности товара является уведомлением о предстоящей отгрузке в адрес получателя без указания цены и стоимости, которое высылается покупателю.
Следующая группа коммерческих документов относится в большей степени к разряду товарораспорядительных и сопровождает процесс поставки, транспортировки, а кроме того, является основанием для подтверждения таможенной стоимости товара, права транзитного провоза через территорию сопредельных государств и выступает неотъемлемой частью расчетных операций в составе документарных аккредитивов и документарного инкассо, а также банковского перевода. В числе важнейших из них — инвойс и коносамент.
Инвойс (консульская фактура) представляет собой пакет документов, который оформляется экспортером на специальном бланке и служит основанием для расчетной операции. В его состав наряду с контрактом и другими документами входит счет-фактура, где содержится детальный перечень отгруженных покупателю товаров и полная информация о количестве, качестве и цене товара, о нумерации и маркировке грузовых мест, о способе доставки груза покупателю. Выписанная на специальном бланке счет-фактура может служить также сертификатом о происхождении товара.
В инвойсе помимо этого должны указываться все дополнительные издержки, если только товар не поставляется на условиях «фрахт оплачен» и «свободно от расходов по упаковке» (см. подробнее тему 11.3 «Базисные условия поставки»), которые включают стоимость упаковки и транспортировки, акциз и таможенные пошлины, расходы по складированию и страхованию.
Кроме того, в инвойсе проставляется номер контракта, величина скидки и способ ее предоставления, номер заказа и товарной накладной, дата отгрузки, а также фиксируются условия и форма платежа. Оригинал инвойса отсылается покупателю одновременно с отгрузкой товара или сразу же после нее, один экземпляр копии поступает в бухгалтерию для ведения учета, другой — в отдел сбыта для информации о способе упаковки.
Во внешнеторговых перевозках важнейшим юридическим документом, удостоверяющим наличие договора перевозки и конкретизирующим его условия, считается коносамент. Он отно¬сится также к типу ценных бумаг, поскольку обладает теми же свойствами передачи прав и равносилен передаче груза, т.е. получения права владения им. В зависимости от способа передачи и наличия оговорок коносамент имеет несколько разновидностей. Однако в международных торговых сделках применяется исключительно «чистый коносамент», состоящий из набора перевозочных документов: упаковочного листа, отгрузочной спецификации, сертификата качества, страхового полиса, разрешения на отгрузку, гарантийного письма (обязательства грузоотправителя возместить перевозчику ущерб в результате включения неточных сведений о грузе), товарной накладной (счет-фактуры) в шести экземплярах.
Процесс доставки груза при железнодорожных, автомобильных и авиаперевозках сопровож¬дается оформлением транспортной накладной и коносаментом при перевозках морскими и речными судами, а кроме того, дополняется отгрузочными и страховыми сертификатами.
В большинстве случаев внешнеторговые перевозки требуют транзитного сертификата, который дает право на транзитный провоз груза через территорию других государств, удостоверяя оплату сквозного международного транспортного тарифа.
Транспортная накладная (железнодорожная, товаротранспортная, авиагрузовая) является договором перевозки, который оформляется соответствующей транспортно-экспедиционной компанией и регулирует отношения между перевозчиком, отправителем и получателем груза.
Типовым товаросопроводительным документом является отгрузочная спецификация на каждую партию товара. В случае формирования партии из отдельных грузовых мест оформляется поместная спецификация.
Документ, подтверждающий вес поставляемого груза и весовой объем каждого места в составе отдельной партии, — сертификат веса — оформляется в местах отгрузки, перевалки или выгрузки товара и признается бесспорным доказательством веса.
Обязательным документом в процессе поставки выступает страховой полис, который выдается страховщиком груза в лице страховой компании и удостоверяет договор страхования и его условия.
Извещение об отгрузке подтверждает произведенную отгрузку импортного товара из порта экспортера на станцию назначения получателя груза и высылается покупателю продавцом по почте до момента выставления счета, ранее или одновременно с отправкой товара.
Извещение о поставке служит официальным уведомлением покупателя о доставке товара покупателю в срок, указанный в контракте.
Заключительная стадия последнего — четвертого — этапа коммерческой сделки завер¬шается процедурой выставления счета, т.е. выпиской товарных документов продавцом на имя покупателя, удостоверяющих поставку и стоимость, и передачей их в уполномоченный банк для получения платежа против документов в соответствии с формой расчета, зафиксированной в контракте. В числе таких документов готовятся следующие.
Дебет-нота — извещение одной из сторон сделки, чаще всего покупателя поставщиком, о записи в дебет-счета суммы долга, требующего погашения. При отсутствии возражений со стороны последнего он направляет, в свою очередь, кредит-ноту, подтверждая свое согласие на оплату. Она также может быть выставлена продавцом (поставщиком) покупателю в случае возврата поставленных ранее товаров (например, поврежденных при транспортировке) или если имела место переплата со стороны покупателя части поставки. Подобные ноты имеют место в системе расчета по открытому счету. Расписка кредитора в подтверждение получения уплаты в счет долга оформляется официальным документом — квитанцией.
Выписка из счета является уведомлением, предназначенным для покупателя от лица продавца (или его уполномоченного банка), в котором представлены сведения о состоянии расчетного счета, перечислены все расчетные операции, произведенные за определенный промежуток времени, с указанием дат и сумм по каждому из выставленных счетов за поставленный товар с момента последней выписки из расчетного счета, а также сведения о предоставленных и полученных скидках и фактический остаток средств на расчетном счете в конце каждого периода поставки.
Основным расчетным документом является коммерческий счет, содержащий требования продавца к покупателю об уплате указанной суммы причитающегося платежа за поставленный товар. Его реквизиты — цена за единицу продукции, общая сумма счета или платежа, базисные условия поставки, способ платежа, форма расчета, наименование банка, в котором должен совершаться платеж (банк-плательщик).
В случае поставки товара за рубеж на условиях консигнации оформляется счет продаж, который после реализации товара агент (консигнатор) высылает владельцу товара — консигнанту (принципалу). В нем указываются: наименование и тип проданного изделия; доход от продаж (продажная цена товара); расходы, подлежащие возмещению из сумм, полученных от продаж; комиссионное вознаграждение агента; чистая прибыль. Обычно счет продаж сопровождает соответствующий платеж в форме предъявительского векселя.
ВЫБОР УСЛОВИЙ ПОСТАВКИ И РАСЧЕТОВ
Третий этап — выбор условий поставки и форм расчета за ее выполнение — предусматривает:
• возможность предоставления покупателю (в процессе уторговывания экспортной цены) коммерческой скидки, определяющей размер снижения базисной цены и суммы контракта;
• расчет экспортной цены;
• распределение расходов по доставке и страхованию, включая фрахт (оплату морской перевозки) между продавцом и покупателем;
• распределение обязанностей по предъявлению к оплате коммерческих документов.
Главным процессом данного этапа является определение контрактной цены — цены сделки,
фиксируемой в контракте. Учитывая, что контрактные цены представляют собой цены реальных сделок, они выступают наиболее достоверной ценовой информацией, предполагая, что импортер должен знать все составные элементы, закладываемые в цену экспортируемого товара постав-щиком (экспортером или продавцом); фактическую стоимость товара (цена товара в месте его нахождения в момент продажи) или базовую цену с учетом стоимости упаковки, транспортировки, расходов по страхованию, таможенных пошлин, условий поставки и платежа.
Расчетная экспортная цена подтверждается ссылкой на конкурентные материалы (фирмен¬ные каталоги, прейскуранты, ценники, консульский счет) и оформляется конкурентным листом. Этот документ обобщает не только информацию о ценах на аналогичную продукцию нескольких других зарубежных фирм, но и технико-экономические и качественные показатели, коммерческие условия реализации экспортируемого товара в процессе последующей корректировки цены.
Базисные условия поставки товаров. Условия поставки определяются и согласуются между контрагентами и формулируются с учетом сложившихся торговых обычаев в международной коммерческой практике, отраженных в специальном издании Международной торговой палаты — «Международные правила толкования терминов» (Инкотермс), которое впервые появилось в 1936 г. Последняя редакция Инкотермс была подготовлена и принята в 2000 г.(см. тему 11).
Конечной стадией рассмотренного этапа выступает процесс выбора формы расчета, условий платежа и способа его совершенствования, которым посвящены темы 12, 13.
ОФОРМЛЕНИЕ ЗАКАЗА
Второй этап — оформление заказа покупателем — означает письменное указание покупателя продавцу о поставке ему товаров или предоставлении услуг путем оформления одноименного документа — заказа. Товары могут быть заказаны и с помощью письма, однако чаще оно оформляется на специальном бланке заказа, в котором выражено твердое намерение покупателя купить товар и изложены все необходимые условия совершения покупки: количество, качество, цена, срок поставки, нередко и условия его изготовления. В заказе указывается также предельный срок ответа продавца, до истечения которого покупатель связан названными условиями. Если в течение указанного срока продавец акцептует (безоговорочно подтверждает) заказ, договор считается заключенным. Одновременно составляется закупочный ордер — предписание по исполнению поставки товара или индент, т.е. закупочный ордер в случае участия в экспортной поставке посредника-агента.
Заказ в большинстве случаев направляется покупателем при длительном партнерстве с поставщиком, отражая лишь индивидуальные условия сделки. В остальном партнеры могут руко¬водствоваться общими условиями поставок, ранее имевших место, или условиями ранее выданного заказа и оформленного проекта контракта. Однако заказ становится контрактом только после получения письменного согласия продавца на выдвинутые условия (акцепта) или встречной оферты.
В торговой практике имеет место также телефонный заказ, который во всех случаях необходимо подтверждать письменно с пометкой «подтверждение» и с указанием номера заказа во избежание его дублирования.
Заказ может быть принят только с одновременным составлением и оформлением поку¬пателем графика поставки и указанием минимальной стоимости (цены) каждой партии, например, в Великобритании — не ниже 20 ф.ст. При отступлении от правил оформления заказа покупателем вся ответственность ложится на него.
После того как заказ принят, стороны считаются заключившими контракт и должны приступить к его исполнению. Копия заказа хранится покупателем в специальной регистрационной книге и используется для проверки его исполнения.
32п. УСТАНОВЛЕНИЕ ДЕЛОВОГО КОНТАКТА С ПАРТНЕРАМИ
Первый этап — установление делового контакта с иностранными партнерами — включает несколько традиционных способов проявления инициативы по обеспечению взаимосвязи с потенциальным контрагентом:
• обращение со стороны покупателя с просьбой сообщить сведения о товаре (запрос предложения товара) или вызов на торги продавца с целью получения от экспортера конкурентного предложения;
• незатребованное предложение поставщика (оферта) и получение ответа от покупателя путем акцепта или контроферты;
• проверка продавцом платежеспособности покупателя через оформление запросов и справок о его финансовом положении от гарантов покупателя или путем обращения к специальным фирмам-агентам, работающим на информационных рынках и предостав¬ляющим коммерческие справки, допустимые национальным законодательством.
Если фирма-покупатель намеревается разместить заказ, она постарается установить связь с интересующими ее поставщиками и спросить у них информацию о продукте и цене. В ответ на запрос поставщик обычно сообщает покупателю письменно нижний предел своей цены и дает подробное описание типа товаров, сообщает график поставки, а также возможные скидки (обычно при увеличении объема).
В свою очередь, поставщик может запросить у предполагаемого покупателя юридический адрес его финансовых гарантов и поручителей из делового мира, если до этого времени поставщик и заказчик не соприкасались по роду своей деятельности. В таком случае заказчику необходимо сослаться на партнеров, работающих в той же сфере (коммерческая отсылка), или уполномоченные банки (банковская отсылка) с целью убедить поставщика в платежеспособности своего потенциального партнера.
Если продавец пожелает удостовериться в платежеспособности будущего покупателя, ему достаточно будет обратиться к фирмам, рекомендующим покупателя, с письменным запросом сведений о степени его финансовой устойчивости. Он также может обратиться в свой уполно¬моченный банк с целью получения при его посредстве от банка-корреспондента справки о финансовом положении фирмы-покупателя.
Наконец, в некоторых случаях поставщик, хотя и не подтверждает принятия заказа, но при готовности товара к отгрузке оформляет и выставляет покупателю комплект платежных документов.
Оформление запросов и предложений. На данном этапе оформление запросов и предложений осуществляется с помощью инициативных писем или писем о продаже. Как оферта (предложение товаров и услуг), так и письма о продаже представляют собой инициативные письма и направляются с целью приглашения к встречной оферте без ожидания получения запроса.
Однако их отличие состоит в том, что типовая оферта отражает обычные условия продажи продавцом товаров и услуг, заранее исключающая возможность различного истолкования и направления встречных запросов. Именно поэтому она направляется постоянному кругу покупателей или конкретному покупателю, заинтересованному в приобретении данного вида товаров и услуг (твердая оферта), в то время как письма о продаже носят более общий характер, а предложения, указанные в них, адресованы неопределенному кругу фирм-покупателей и рассчитаны на установление будущих контактов — свободная оферта.
В связи с тем, что оферта выражает намерение, обязывающее партнера к заключению договора, она должна содержать будущие основные элементы контракта, такие как: качественные и количественные характеристики товара, покупная цена, условия платежа и поставки, включая характер упаковки, условия перевозки и страхования с убедительными цифровыми и эконо¬мическими выкладками.
В ситуации, когда инициатором направления предложения о поставке выступает сам экспортер, ему необходимо сделать выбор между формами оферты — твердой или свободной (подробно см. в теме 10).
В большинстве случаев свободная оферта необходима экспортерам в целях предварительного ознакомления с незнакомым рынком сбыта, при выходе на внешний рынок с новым видом продукта, не имеющим конкурентов.
Некоторое сходство в процессе поиска иностранного партнера имеется также между запросом и письмом о продаже: они близки по форме и содержанию. Вместе с тем запрос является лишь приглашением к заключению договора, а письмо о продаже есть не что иное, как реклама, но реклама селективная, направленная на определение группы покупателей соответствующего рода деятельности и профиля.
Многие коммерческие операции начинаются с запроса покупателя о предложении товаров или услуг. Запрос выражает форму обращения покупателя к продавцу с просьбой выслать предложение.
Цель запроса состоит в получении конкурентных предложений, из которых в результате анализа можно выбрать наиболее эффективное. Исходя из этого, запросы обычно направляются одновременно нескольким предполагаемым партнерам, конкурирующим между собой. Принци-пиально важно, чтобы запрос был кратким, четким и ясно указывающим на то, что именно интересует покупателя: точная ассортиментная позиция товара и дополнительные сведения о нем (количество, качество, сорт), проиллюстрированный каталог, прейскурант цен, возможная валюта цены, сроки и объемы поставок.
Очевидно, что если покупатель заинтересован в получении уступок, это должно найти отражение в его запросе. Для этого при обращении к поставщику необходимо указать источник получения информации о нем (посольство, консульство, торговая палата, ярмарка, рекомендации коллег, партнеров, реклама). Можно кратко упомянуть о существующем в регионе спросе на товар этого поставщика. В целом запросы более лаконичны по сравнению с офертой и к их оформлению не предъявляются жесткие требования.
Ответ на запрос не должен быть стандартным. Для получения заказа нужно проявить индивидуальный подход к будущему партнеру: поблагодарить потенциального покупателя за его запрос, выразить положительное отношение к сотрудничеству с постоянным клиентом и приветствовать возможность установления деловых отношений с новым партнером.
После того как предложение принято, партнеры подписывают контракт и тем самым берут на себя определенные обязательства: продавец обязуется передать товар в собственность покупателя на определенных условиях и в обусловленные сроки, а покупатель — принять товар и оплатить его стоимость.
Подготовка инициативных писем и запросов. При подготовке инициативных писем очень важно учесть несколько принципиальных моментов.
Во-первых, письмо должно привлечь внимание адресата удачно сформулированным началом текста, целенаправленным, а также оригинальным — неожиданный вопрос, котировка цен, юмор — с целью пробудить интерес и желание прочесть его до конца.
Во-вторых, необходимо вызвать желание купить товар: покупателя нужно убедить в том, что в его интересах (в силу получаемой прибыли, удовольствия, успеха, процветания и т.п.) принять данное предложение.
В-третьих, необходимо создать у покупателя убежденность в том, что предложение стоит принять. Аргументы могут быть следующие. Предложенная продукция или услуги обладают особыми достоинствами (новизна, цена, качество, удобство и т.д.), что подтверждается данными независимой экспертизы.
Наконец последнее, нужно помочь покупателю ответить на предложение. Здесь облегчат его задачу, например, приложенные к письму надписанный конверт с маркой, бланк ответа. Клиенту остается только заполнить бланк и отправить его почтой.
ПОНЯТИЕ МЕЖДУНАРОДНОЙ СДЕЛКИ И ОБЩАЯ СХЕМА ЭТАПОВ ЕЕ ПОДГОТОВКИ
Необходимо уточнить критерий отнесения сделки к категории международной, который имеет место не только в международном праве предпринимательской деятельности, но и в правовых личностных или имущественных отношениях. Считается, что отношения приобретают международный характер, если они связаны более чем с одной системой национального права.
Международной сделкой можно считать договор (соглашение) о поставке товара или оказании услуг между фирмами, компаниями и другими формами предпринимательской деятельности, находящимися в разных государствах. Однако таковой нельзя считать сделку, заключаемую между филиалами и представительствами различных зарубежных фирм, располо¬женных на территории одной страны.
Экспортные сделки регламентируются Конвенцией ООН 1980 г. «О договорах между¬народной купли-продажи товаров» (Венская конвенция). Характерным элементом сделки является связь с другими видами договоров — о морской, воздушной или железнодорожной перевозке, а также о транспортном страховании. Поэтому внешнеторговые сделки, как правило, сопровож¬даются передачей покупателю или агенту отгрузочных документов как необходимого элемента исполнения договора купли-продажи. Отгрузочные документы, включая прежде всего транс¬портные — коносамент, морской страховой полис и счет-фактуру, — являются, в свою очередь, элементами других видов договоров. Например, договор купли-продажи может дополняться договором с банком в случае аккредитивного способа расчета.
Таким образом, основное место в экспортной сделке занимает договор (контракт) купли-продажи, в то время как остальные договоры (перевозки, страхования, кредитования) могут иметь второстепенный, а часто и случайный характер.
Реализация типовой коммерческой сделки, к которой относится и сделка купли-продажи, проходит последовательные этапы, требующие оформления и подтверждения соответствующими документами, которые, в свою очередь, являются продолжением, а одновременно и составной частью единого технологического процесса создания и реализации продукции, включая его первоначальные фазы — маркетинговые исследования, выбор продукции, определение рыночной стратегии.
Основные этапы типовой коммерческой сделки (включая и экспортно-импортную) состоят из определенной последовательности стадий ее подготовки, каждая из которых имеет конкретное целевое назначение и оформляется соответствующими сопроводительными документами (табл.9.1).
Основные этапы типовой коммерческой сделки в международной деловой практике
1-й этап
Установление делового
контакта с партнером 2-й этап
Оформление заказа
покупателем 3-й этап
Обеспечение поставки
и расчетов 4-й этап Исполнение заказа продавцом
Стадии Документы Стадии Документы Стадии Документы Стадии Документы
1 2 3 4 5 6 7 8
Предложе¬ние постав¬щика Оферта твердая или свободная, деловые письма, проект контракта, факс/ телекс-сообщения Принятие и подтверж-дение заказа продавцом Безуслов¬ный акцепт предло-жения покупателя, проект контракта, индент Определе¬ние конт-рактной цены Консульский счет, счет-фактура, фирменные каталоги, прейску-ранты, бир-жевые коти-ровки, кон-курентный лист Подготовка товара к отгрузке — процедура счета Предварительный счет, счет-проформа, счет-спецификация, упаковоч¬ный лист, сертификаты: продукции, качества, о происхождении товара; извещение о готовности к отгрузке
1 2 3 4 5 6 7 8
Ответ поку¬пателя на размещение заказа Акцепт, контро-ферта, встречный запрос Оформление сделки Акцепт
твердой
оферты
продавца,
встречная
оферта Опреде¬ление базисных условий поставки Инкотермс-2000 Поставка и транспор-тировка, страхование Инвойс, счет-фактура, консульский счет, серти¬фикаты: веса и отгрузки, погрузочный ордер, изве¬щение о поставке, транс¬портная накладная, коно¬самент, извещение об от¬грузке, транзитный серти¬фикат, страховой полис
Обращение покупателя о конку-рентном предло-жении Запросы, заказы, ини-циативные письма Указание о поставке Граф и к
поставки,
закупочный
ордер,
индент Согласова¬ние условий расчета и способы платежа Аккредитив¬ное письмо, инкассовое поручение, тратты, чеки, платежные расписки и требования Таможенная очистка Таможенные декларации: грузовая, таможенной стоимости
Вызов на торги продавца Приглаше¬ния, уведом-ления Выставле¬ние платеж¬ного счета Коммерческий счет, счет — платежное требо¬вание, счет к оплате, дебет-нота, кредит-нота, выписка кз счета, счет продаж
Ответ продавца на запрос Оферта, проформа (проект) контракта
Подтверж¬дение про-давцом контр-оферты Акцепт, проект контракта
Согласие на участие в торгах Тендер
Проверка платежеспо¬собности покупателя Справки, запросы, банковские или коммер-ческие отсылки
ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФОРМЫ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРОМЫШЛЕННЫХ ФИРМ
В рамках малых и средних фирм выбор формы зависит от размеров фирмы, ее органи¬зационной структуры, характера выпускаемой продукции, специфики рынка страны-импортера, уровня конкуренции на нем и т.д.
Такие фирмы имеют собственный экспортный отдел. Существуют два вида экспортных отделов: встроенный и специальный.
Встроенный экспортный отдел создается в компаниях, имеющих небольшой объем экспортных операций. Как правило, он входит в состав коммерческого аппарата фирмы. Функции этого отдела:
• заключение сделок с иностранными покупателями;
• наблюдение за их исполнением.
Все остальные операции, такие как транспортировка, страхование, техническое обслужи¬
вание, реклама и прочие, осуществляются соответствующими отделами коммерческой службы.
Встроенный экспортный отдел возглавляется управляющим по экспорту. Местоположение встроенного экспортного отдела в фирме зависит от ее форм управления. При децентрализованной форме управления данный отдел входит в сбытовой отдел фирмы.
Экспортный отдел, входящий в коммерческий аппарат фирмы осуществляет только сбыт продукции материнской компании, в то время как заграничным дочерним и ассоциированным компаниям может быть предоставлено право самостоятельного сбыта продукции на тех рынках, где они находятся.
Специальный экспортный отдел в отличие от встроенного самостоятельно осуществляет все операции, связанные с экспортом товаров. Это самостоятельная структурная единица, обслуживающая несколько отделений фирмы. Такой отдел называют отделом международной торговли.
Специальный экспортный отдел находится в непосредственном подчинении вице-президента компании и занимается только экспортными операциями, включая организацию продвижения товаров на иностранные рынки, транспортировку экспортных грузов, самостоятельно осуществ-ляет расчеты по экспортным операциям. В целом специальный экспортный отдел является автономным во всех отношениях, за исключением взятия кредитов. Данный отдел может быть организован по функциональному, территориальному или товарному принципу. Экспортный отдел, построенный по функциональному принципу, может иметь в своем составе сектора заказов, транспорта, счетов, рекламы и т.д. Подобные сектора выполняют определенную работу в соответствии с функциями и осуществляют сбор и обработку информации для подготовки и проведения переговоров по внешним сделкам. Специальные экспортные отделы, построенные по территориальному принципу, делятся по странам и в рамках каждого сектора занимаются всеми вопросами, связанными с торговлей в данной конкретной стране. Отделы, построенные по товарному принципу, совершают весь круг операций, связанных с экспортом той или иной группы товаров.
Дочерние экспортные компании (ДЭК). ДЭК ведут операции по экспорту товаров, производимых на предприятиях материнской компании по согласованию в ценах, пользуются кредитом материнской компании и ведут расчеты с ней так же, как и всякий покупатель. Для осуществления экспортных операций используются: коммерческий аппарат фирмы или совместные сбытовые компании, экспортные ассоциации или аппарат заграничных предста¬вителей.
Коммерческий аппарат фирмы представлен сбытовым отделом фирмы, сочетает в себе экспортные операции с операциями на внутреннем рынке. В функции коммерческого аппарата входит организация экспорта стандартных видов продукции. Коммерческий сбытовой аппарат коммерческой сбытовой компании осуществляет расчеты за реализацию продукции с материнской компанией, выполняет транспортно-экспедиторские операции и рекламу. Сбытовые дочерние компании, действующие на принципах коммерческого аппарата, являются юридически самостоя¬тельными.
Совместные сбытовые компании. Такая организационная форма создается небольшими промышленными фирмами с целью снижения издержек обращения и повышения конкуренто¬способности реализуемой продукции. Как правило, совместные компании создаются в форме АО или ООО. В функции такой компании входит:
• осуществление совместных экспортных операций;
• предоставление технической и коммерческой информации ее участникам, совместные исследования рынков и совместная организация технического обслуживания.
Основное отличие совместной сбытовой компании от объединения экспортеров (экспортные ассоциации) состоит в том, что целью ее деятельности является извлечение прибыли, которая возникает из разницы между покупной и реализационной ценами.
Сбытовой аппарат других фирм. Такая форма используется мелкими и средними фирмами, не имеющими возможности содержать собственную сбытовую организацию. В этом случае «приемные» фирмы реализуют экспортную продукцию на комиссионных началах, но от имени экспортной фирмы.
Экспортные ассоциации. В функции таких ассоциаций входит осуществление экспорта продукции их членов, изучение рынков, разработка совместной экспортной политики, раздел сфер деятельности, определение уровня цен. Экспортные ассоциации осуществляют экспортные операции от своего имени и за свой счет, выступают на рынке с едиными ценами. Членами такой ассоциации обычно бывают предприятия приблизительно одного размера. Они могут являться конкурентами и чаще всего производят аналогичную и конкурирующую продукцию для внутреннего рынка, специализируются в производстве экспорта продукции. Ассоциация существует на взносы своих членов. В отличие от совместной сбытовой компании целью деятельности ассоциации является распределение прибыли между участниками.
Заграничные представители. Это служащие экспортирующей фирмы, связанные со своей фирмой договорами об оказании услуг и находящиеся от нее в полной зависимости. В их функции входят:
• осуществление оптовой и розничной торговли;
• сбор информации о строящихся объектах, о планах расширения мощностей в загра¬ничных компаниях и размещение предстоящих заказов. Оплата их исчисляется в процентах от суммы реализованной продукции.
Промышленные фирмы, как правило, не ограничиваются использованием какой-то из вышеперечисленных форм, а применяют их сочетание в зависимости от конкретных условий на определенном рынке.
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ АППАРАТ УПРАВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В КРУПНЫХ ПРОМЫШЛЕННЫХ ФИРМАХ
Таблица 8.1
Особенности организации структур, осуществляющих ВЭД в крупных фирмах (ТНК)
Особенности, влияющие на выбор организационной структуры Разновидности
организационной
структуры Характеристика
организационной
структуры Функции
организационной
структуры Характер подчинения Особенности данной орга-низационной структуры
Охватывает не только экспортные операции, но и реализацию про¬дукции и развитие заграничного производства. На выбор организационной структуры влияют:
1. Степень децентрализации —
очень высокая
2. Размер фирмы — очень крупная
3. Значение и характер загранич¬
ной деятельности
4. Степень диверсификации —
очень высокая
5. Сложность выпускаемой
продукции — сложная
6. Специфика рынков принимаю¬
щих сторон
7. Уровень конкуренции 1. Отдел сбыта Самостоятель¬ный орган, осу¬ществляет координацию деятельности различных подразделений компании Уп рав ление коммерческой деятельностью компании в целом, коорди-нация сбытовой деятельности филиалов и дочерних компаний Возглавляется ведущим или старшим вице-президентом Может иметь функциональ¬ную структуру
2. Международ-ные отделения Самостоятель¬ный орган, но без права юридической самостоятель¬ности Обеспечивает развитие специ¬ализации и коо¬перации по осу-ществлению организации и сбыту продук-ции 1. Международ¬
ное отделение
представляет
собой центр
прибыли.
2. Международ¬
ному отделению
вменяются функ¬
ции контроля
и координации (уровень груп-пового управле¬ния) Центральные органы вменяют единую поли-тику ценообра-зования и кон-курентной борьбы
3. Дочерние
компании
по управлению
международной
службой Обладает юри¬дической само-стоятельностью Определяет по¬литику и страте¬гию загранич¬ных операций в рамках общей политики, обес¬печивает пол¬ный цикл функ-ционирования и развития под-контрольных компаний Имеет собствен¬ный совет дирек-торов и содер-жит полный набор функцио-нальных служб. Обычно предсе¬датель совета директоров является вице-председателем директоров материнской компании Является цент¬ром прибыли, а также функ-циональным центром, обла-дает высокой степенью опера¬тивности и ин-формирован-ности
ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СЛУЖБ
Для эффективного управления внешнеэкономической деятельностью на уровне предприятия нужна адекватная условиям его работы структура управления. Организационная структура управления внешнеэкономической деятельностью предприятия определяется прежде всего теми целями и задачами, которые она призвана решать.
Ведущей структурной единицей ВЭД является фирма, работа которой специализируется на торговле определенными товарами либо с группой стран. Функциональные отделы и службы, содействующие работе специализированных фирм, можно условно разделить на три группы:
1. Группа отделов и служб, осуществляющих планирование:
• планово-экономический отдел — планирование внешнеторговой деятельности и контроль выполнения плана, анализ хозяйственной деятельности;
• валютно-финансовый отдел — валютное планирование и контроль за банковскими, валютными, кредитными и расчетными операциями, соблюдение интересов при внешнеторговых сделках;
• транспортный отдел — планирование и обеспечение перевозок экспортных и импортных грузов;
• бухгалтерия — учет и отчетность, расчеты с банками, поставщиками и сторонними организациями, расчет и выплата заработной платы, анализ (совместно с плановым отделом) результатов финансовой деятельности по объединению и рекомендации по ее улучшению.
2. Группа отделов, занимающихся непосредственно маркетингом:
• отдел конъюнктуры и цен — исследование спроса, предложения, динамики цен, структуры рынков, систематизация конъюнктурных материалов, координация работы фирм с общими иностранными агентами, методическое руководство и контроль правильности расчетов и применения цен фирмами при подготовке и заключении контрактов, другая работа по исследованию конъюнктуры рынков;
• отдел рекламы и выставок — обеспечение рекламной деятельности, организация участия в международных выставках и ярмарках;
• инженерно-технический отдел — изучение действующих на мировом рынке техничес¬ких требований к товарам, информирование о них непосредственных производителей товаров, анализ технического уровня и качества продукции, ее конкурентоспособности, подготовка соответствующих заключений и рекомендаций специализированным фирмам по этим вопросам;
• отдел совместных предприятий — координация, планирование и контроль деятельности совместных предприятий, созданных с участием иностранного капитала на территории России, и смешанных обществ, созданных с участием объединения за рубежом, создание новых смешанных обществ за рубежом и ликвидация их;
• отдел технического обслуживания и запчастей — организация гарантийного и послегарантийного технического обслуживания экспортируемых товаров в зарубеж¬ных странах, обеспечение технических центров и зарубежных агентов необходимыми запасными частями, ремонтным оборудованием и транспортом.
3. Группа отделов, обеспечивающих принятие и исполнение управленческих решений:
• отдел развития — совершенствование организационной структуры;
• отдел АСУ (ВЦ) — автоматизация расчетов, внедрение экономико-математических методов и ЭВМ в практику работы фирмы, создание совместно с другими отделами и фирмами баз данных и ведение их;
• отдел кадров — вопросы подбора и расстановки кадров, ведение личных дел работников;
• отдел загранкомандировок — оформление командировок за границу;
• канцелярия — регистрация и контроль организационно-распорядительной докумен¬тации и переписки;
• административно-хозяйственный отдел — снабжение необходимыми для работы объединения материалами и оборудованием, ответственность за эксплуатацию здания, другая хозяйственная работа;
• юридический отдел — помощь в составлении условий контрактов и соглашений, консультация фирм по вопросам презентаций и рекламаций, разногласий, защита интересов в судах и арбитражах, правовое обеспечение;
• протокольный отдел — выполнение поручений руководства по встречам, приему и проводам представителей иностранных фирм, прибывших с деловыми целями. Иногда юридический и протокольный отделы, а также бухгалтерия и отдел кадров подчиняются непосредственно генеральному директору, выполняя те же функции.
Создание такой разветвленной структуры управления ВЭД характерно для предприятий (организаций) независимо от их организационно-правовой формы, когда их деятельность целиком и полностью сосредоточена на внешних рынках. Однако количество таких предприятий, естественно, меньше, чем количество предприятий, занимающихся производством. На промыш¬ленных предприятиях, активно участвующих во внешнеэкономической деятельности, внешне¬торговый аппарат существует в основном в двух формах: как часть внутрипроизводственной структуры и как относительно самостоятельное подразделение в виде внешнеторговой фирмы. Рассмотрим каждую из форм отдельно.
ПРОГНОЗ И МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ ВНЕШНИХ РЫНКОВ
Изучая рынок, полезно ответить на такие, казалось бы, довольно простые вопросы:
• Что покупают на рынке: какой именно товар пользуется наибольшим спросом, с какими конкретными качесвенными характеристиками?
• Почему, для чего покупают: с какой целью, для удовлетворения каких потребностей?
• Кто именно покупает: кто является обычно покупателем, кто — потребителем, какие особенности запросов потребителей к приобретаемому товару?
• Каким образом, каким способом осуществляется покупка: это прямая купля-продажа или аренда, биржевая или аукционная сделка является наиболее типичной по данному товару на данном рынке или используется форма торгов и т.д., на каких условиях заключаются контракты, имея в виду платеж и формы расчетов, сроки поставок, набор предоставляемых услуг и др.?
• Когда покупают? Важно знать время года, когда покупатели наиболее охотно осуществляют покупки, причем это имеет существенное значение не только для сезонных товаров, но и для всех товаров вообще, поскольку такой подход учитывает даты начала и конца финансового года (в разных странах они разные), время выполнения бонусов и другие моменты.
Завершающим этапом в изучении рынка является симптоматика рынка и составление долгосрочного и краткосрочного прогноза развития рынка с учетом предполагаемой его реакции на выход нашего товара (если этот выход крупномасштабный и может оказать существенное влияние на развитие рынка и рыночную конъюнктуру, однако если объем продаваемых товаров не столь значительный, то этим фактором при построении прогноза можно пренебречь.
Прогноз развития рынка во многом напоминает конъюктурный прогноз, однако в марке¬тинговом толковании цель ставится более значительная — прогноз должен быть долгосрочным и перспективным, чтобы фирма сумела, основываясь на этом, разработать и осуществить комплексную и длительную рыночную стратегию и систему мер целенаправленного воздействия на рынок.
По своему содержанию прогноз рынка аналогичен содержанию последовательности обзора рынка и составляющих рыночного исследования, т.е. определяет будущие показатели по емкости рынка, спросу, предложению, конкурентоспособности, эластичности спроса, ценам, включая показатели по производству, внутренней и внешней торговле, кредитно-денежной и финансовой сфере, а также данные по капиталовложениям и заказам, фирменной структуре и т.д.
Следует также иметь в виду, что качественная работа на внешнем рынке предполагает составление прогноза общехозяйственной конъюнктуры, оценку перспектив развития уровня потребления, политической стабильности, совокупной степени риска и т.д.
Построение долгосрочного прогноза, как и краткосрочного, основано на объективной особенности развития явлений социально-экономической жизни общества, а именно на его инерционности. Однако последнее время характеризуется турбулентностью развития рыночных и экономических процессов, что в значительной степени затрудняет предвидение и прогно¬зирование будущих явлений.
Определение наиболее вероятных оценок состояния рынка в будущем может осуществляться различными способами. Наиболее представительные из них следующие:
• методы экспертных оценок (например, метод Дельфи);
• методы статистической экстраполяции (метод тренда или продления динамических рядов);
• методы экономико-математического моделирования, построения многофакторных моделей с использованием ЭВМ (например, метод сегментной регрессии и главных компонентов, метод многошагового регрессионного анализа и др.);
• комбинированные методы.
При проведении исследований внешних рынков в первую очередь используют так называемые
кабинетные методы, предполагающие работу с документами самой фирмы (внутренней инфор¬мацией) и со справочными материалами, периодикой, информацией, издаваемой по рынкам, компьютерными банками данных, отчетами фирм, банков и т.д. (внешней информацией).
Значительно реже во внешнеэкономической деятельности используются внекабинетные, или полевые, методы исследований, поскольку их применение затруднено в связи со значительной стоимостью и необходимостью привлекать специализированные организации в зарубежных странах, в частности, это касается такого метода, как опрос или анкетирование. Однако эксперимент и наблюдение, а также компьютерная имитация реальных рыночных ситуаций активно используется для повышения достоверности результатов исследования внешних рынков.
При изучении мотиваций и покупательских предпочтений потребителей рыночных исследований анализу подвергаются социально-психологические особенности зарубежных покупателей и потребителей; их мотивации принятия решения о покупке; типы покупателей в ее подготовке и осуществлении, типы покупателей по их социально-психологическому статусу и учет влияния покупательских и потребительских мотиваций при выборе рекламных и маркетин¬говых средств, распределение ролей различных групп потребителей и покупателей, типы покупки и другие факторы, знание которых имеет немаловажное значение для достижения успеха при продвижении товара на зарубежные рынки.
ИЗУЧЕНИЕ ФОРМ И МЕТОДОВ ТОРГОВЛИ
При комплексном исследовании зарубежного рынка осуществляется изучение форм и методов сбыта, обычных и наиболее эффективных для данного рынка и применяемых компаниями-конкурентами. Рыночная концепция управления уделяет особое внимание изучению системы и практики торговли как основы для разработки последующей стратегии и тактики поведения фирмы на рынке и определения ее производственно-сбытовых и научно-технических программ.
Осуществляется также оценка соответствия форм и методов сбыта конкретным рыночным условиям, в которых работает данная компания.
Определяются типичные виды коммерческих сделок по интересующему виду товара на конкретном рынке или его сегменте: по видам расчетов (за наличный расчет, в кредит, товарообменные операции, бартерные сделки), по типичным-условиям соответствующих контрактов и т.д.
Важным является изучение методов торговли: прямо или косвенно выступают продавцы на данном рынке по конкретному товару. Если косвенно, то какие именно виды посреднических соглашений используются в торговой практике.
Специалистов в области внешней торговли интересует, какие формы торговли используются на данном рынке в отношении данного товара: связанная или несвязанная торговля, арендные операции, включая рейтинг, хайринг и т.д.
Объектом изучения являются также методы стимулирования сбыта продукции на данном рынке по данному товару. Исследователей рынка также интересует, как строится рекламная кампания основных конкурентов, какие средства стимулирования сбыта используются, как формируется их фирменный стиль и многие другие вопросы.
Анализируются издержки обращения путем сопоставления величины торговых расходов с размерами прибыли компании с целью выявления экономически обоснованного уровня расходов. Изучаются маршруты движения товара и товарораспределительная сеть конкурентов, оценивается эффективность сбытовой работы.
МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ
При выходе на внешний рынок предприятие попадает в условия жесткой международной конкуренции. В этих условиях можно успешно работать, лишь применяя современные методы управления, в том числе и маркетинг. Под маркетингом понимается система внутрифирменного управления, направленная на изучение и учет рыночного спроса, потребностей и требований конкретных потребителей к продукту для более обоснованной ориентации научно-технической и производственно-сбытовой деятельности фирмы на выпуск конкурентоспособных видов продукции, чтобы обеспечить получение планируемого размера прибыли. Концепция маркетинга состоит в том, что вся деятельность предприятия, включая программы научно-технических исследований, производства, капиталовложений, финансы, использование рабочей силы, а также программы сбыта, технического обслуживания и т.д., основывается па современном состоянии потребительского спроса и прогнозировании его изменений в перспективе. Принципиальных, коренных различий между маркетингом для внутреннего (деятельность внутри страны) и внешнего рынков нет. И в том и в другом случае используются разнообразные методы, средства, приемы и
принципы маркетинговой деятельности. Однако учитывать особенности зарубежных рынков при управлении предприятием необходимо.
Внешние рынки предъявляют более высокие требования к предлагаемым на них товарам, их упаковке, сервису, рекламе и т.д. Это объясняется острой конкуренцией между фирмами – производителями товара и преобладанием «рынка покупателя», т.е. заметным превышением предложения над спросом.
Изучение внешних рынков, их возможностей более трудоемко и сложно, поскольку требует изучения большого количества информации из различных источников.
Эффективная работа на внешнем рынке невозможна без творческого и гибкого исполь¬зования комплекса маркетинговых методов: правильного выбора сбытовой организации, контроля за работой торговых посредников, выбора и применения различных методов стимулирования сбыта, деловой деятельности, рекламы и др.
Для эффективной работы необходимо учитывать требования внешней среды маркетинга: особенность действующего законодательства, международные правила, социально-культурную среду, обычаи, правила валютно-финансовых расчетов, политику и др.
Существуют и другие отличия международного маркетинга. Характер, формы и методы маркетинговой деятельности будут зависеть от вида товара.
Выбор целевого рынка для внешнеэкономической деятельности. Выбор целевого рынка для внешнеэкономической деятельности предполагает, с одной стороны, оценку требований предпринимательской среды, запросов рынка и потребителей в конкретной зарубежной стране, а с другой — учет производственно-сбытовых (прежде всего экспортных) возможностей самой фирмы. Таким образом, необходимо найти оптимальное соответствие или равновесие характера внешних требований и потенциала фирмы, а также необходимо определить привлекательность различных сегментов рынка и конкурентные преимущества фирмы и ее товаров.
При выборе целевого зарубежного рынка предпочтение отдается:
• наиболее крупному с возможностями глубокого сегментирования;
• с четко очерченными границами, количественно измеримому;
• обладающему наибольшим потенциальным спросом;
• наиболее доступному, с открытой информацией, как правило, схожему с ранее освоенными рынками;
• чутко реагирующему на рыночные меры фирмы и ее конкурентную позицию.
Стратегии выбора целевого рынка для внешнеэкономической деятельности могут включать
разные варианты.
Рассмотрим основные стратегии поиска зарубежного рынка сбыта.
Стратегия концентрированного поиска внешних рынков, или стратегия «муравья».
При этой стратегии ведется последовательная поисковая работа от одного сегмента к другому: находится и осваивается один рынок, затем следующий и т.д. до тех пор, пока не будет составлен оптимальный набор зарубежных рынков сбыта — «плодоносный» целевой рынок. Такая стратегия поиска целевого рынка предполагает тщательность и компетентность в отборе сегментов, как правило, исключает ошибки в освоении новых рыночных территорий, не требует значительных затрат, однако предполагает определенную замедленность получения результатов.
Стратегия дисперсного поиска внешних рынков, или стратегия «стрекозы». Такая стратегия представляет собой метод проб и ошибок, когда фирма пытается продавать товары сразу на максимально возможном числе зарубежных рынков, а затем начинает уходить с тех из них, где торговля не идет, тем самым постепенно снижая число зарубежных рынков до определенного оптимума — наиболее эффективного целевого рынка. В этом случае фирма значительно выигрывает во времени, может не иметь квалифицированных кадров соответст¬вующего профиля и т.д. Однако этот метод связан со значительными затратами и может нанести урон престижу фирмы на тех рынках, с которых ей приходится уходить из-за невозможности освоить рынок.
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ПРИНИМАЕМЫХ РЕШЕНИЙ
Всю систему показателей экономической эффективности ВЭД можно разделить на две группы.
1. Показатели эффективности, определяемые как абсолютные величины, выражаются в соответствующих денежных единицах как разница между результатами и затратами.
2. Показатели эффективности, определяемые на основе отношения результатов к затратам, как правило, относительны и выражаются в относительных единицах: %, руб./руб., долл./долл., долях единицы и др.
Общие положения показателей эффективности применительно к различным видам операций на внешнем рынке.
Показатель экономической эффективности экспорта рассчитывается следующим образом:
Ээкс = (Овф + Вр) / Зэкс, где Ээкс — показатель экономической эффективности экспорта, руб./руб.;
Овф — рублевый эквивалент отчислений в валютный фонд предприятия, рассчитываемый пересчетом валютной выручки (за вычетом подлежащей обязательной продаже государству) в рубли по курсу на дату поступления валюты, руб.; Вр — рублевая выручка от обязательной продажи части валюты государству, руб.; Зэкс — полные затраты предприятия на экспорт, которые включают: затраты на производство и реализацию продукции (реклама, маркетинг, транспорт, страхование, пошлины, сборы и др.). Экономический смысл показателя эффективности состоит в том, что он показывает, какое количество выгоды, результата имеется на каждый рубль затрат. Необходимым условием эффективности экспорта является то, чтобы этот показатель был больше единицы.
Показатель экономической эффективности импорта и реализации товара на внутреннем рынке рассчитывается по формуле:
Эимп = Цр.и / Цп.и, где Эимп — показатель экономической эффективности импорта, руб.;
Цр.и — цена реализации импортных товаров за вычетом расходов, связанных с реализацией
(реклама, маркетинг, транспорт и др.), руб.; Цп.и — цена покупки (приобретения) импортных товаров, включающая все расходы, связан¬ные с их приобретением (цена контракта, пошлины, транспорт, страховка, оплата услуг посредников и др.), руб. Необходимым условием эффективного импорта является соотношение: Эимп > 1.
Экономическая эффективность экспортно-импортных операций. Если предприятие занимается экспортом и импортом одновременно, то для оценки его работы на внешнем рынке за определенный период могут быть рассчитаны интегральные показатели эффективности внешнеторговой деятельности:
Ээкс.–имп = (ЭЭээсп.–имп / (Зэкс + Зимп)) × 100, где Ээкс.–имп — интегральный показатель эффективности экспортно-импортной деятельности, коп./руб., %; ЭЭээсп.–имп — показатель интегрального экономического эффекта от экспортно-импортной
деятельности; Зэкс — полные затраты на экспорт, приведенные к промежутку времени, за который опре¬деляется экономическая эффективность, руб.; Зимп — полные затраты на импорт, приведенные к промежутку времени, за который опре¬деляется экономическая эффективность, руб. Расчет коэффициента кредитного влияния. Очень часто при проведении экспортно-импортных операций оговариваются условия коммерческого кредита, которые влияют на эффективность сделки. Для учета влияния условий коммерческого кредита на эффективность сделки рассчитывается коэффициент кредитного влияния как отношение результата сделки с предоставлением коммерческого кредита к результату сделки без предоставления коммерческого кредита, т.е. при оплате наличными:
Ккр = Вк / Вп, где Ккр — коэффициент кредитного влияния, доли единицы;
Вк — рублевый эквивалент валютной выручки от экспорта товаров с предоставлением отсрочки платежа (коммерческого кредита покупателю), приведенный к моменту поставки товара, руб.; Вп — рублевый эквивалент валютной выручки от экспорта товара без предоставления
отсрочки платежа (при оплате наличными), руб. Экономический смысл коэффициента кредитного влияния в том, что он показывает, во сколько раз снижается (если его значение меньше единицы) или повышается (если его значение больше единицы) эффективность сделки с предоставлением коммерческою кредита по сравнению со сделкой без предоставления коммерческого кредита.
ОСОБЕННОСТИ РЫНКА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ТОВАРОВ
Один из самых важных рынков — рынок товаров производственного назначения. При реали¬зации товара на этом рынке необходимо учитывать его особенности:
• спрос на этом рынке носит производный характер (зависит о спроса на потребительские товары);
• основные товары этого сегмента используются длительное время, поэтому для покупателей важны эксплуатационные затраты;
• полезность товара легко определяется по исчисляемым параметрам, которые обязательно исследуются специалистами по закупкам;
• чувствительность к цене возрастает по мере увеличения частоты закупок товара, т.е. чувствительность к цене сырья и комплектующих выше, чем к цене сложного оборудования длительного пользования;
• закупки в значительной степени зависят от конкретных людей, которые принимают решения по закупкам от имени предприятия;
• в процессе реализации товара необходимо учитывать меру влиятельности покупателя на рынке, которая зависит от его размера, объема закупок, кредитного рейтинга и других факторов;
• высокая профессиональная информированность покупателей о товаре.
Учет множества факторов при организации производства за рубежом. Основные из
них можно сгруппировать следующим образом:
1. Глобальные факторы:
• международные политические конфликты;
• политические конфликты внутри страны;
• социальные конфликты;
• перестройка международных политических союзов.
2. Локальные факторы:
• изменение условий рынка;
• нестабильность экономики;
• инфляция;
• трения с политическими группировками;
• трения с местными деловыми кругами.
3. Инвестиционные факторы:
• возможность национализации (с компенсацией или без);
• возможный ущерб имуществу из-за высокого уровня преступности (вымогательство, рэкет, налет банд и др.);
• потеря прав на возвращение доходов и имущества в страну материнской фирмы;
• ускоренный износ оборудования из-за климатических условий и небрежного отношения местного персонала и др.
4. Факторы управленческого характера:
• сложности управления местным персоналом;
• конфликты с профсоюзами и др. Изучение правовых вопросов чрезвычайно важно при изучении условий рынка. Для успешной
и эффективной работы необходимо знать законы по вопросам страхования и перевозок различными видами транспорта; законы, регулирующие правовое положение и деятельность фирм, в том числе иностранных; законы об охране промышленной собственности, патентовании изобретений, регистрации товарных знаков, а также существующую практику по этим делам; общепринятые в стране импорта способы разрешения судебных споров по международным коммерческим сделкам и др. К этой области изучения рынка следует отнести также установление адвокатских фирм, которым можно поручить ведение дел.
Исследование потенциальных возможностей предприятия при работе на внешнем рынке проводится с целью оценить его конкурентоспособность при работе на конкретном рынке.
Оценка конкурентоспособности товара, планируемого к экспорту, включает следующие этапы:
• анализ рынка и выбор наиболее соответствующего образца товара (или нескольких образцов товаров) в качестве базы для сравнения. В качестве образца товара берется, как правило, товар, имеющийся на рынке и пользующийся спросом у покупателя;
• определение набора сравниваемых параметров;
• расчет интегрального показателя конкурентоспособности товара.
При определении набора сравнительных параметров исходят из того, что часть параметров
характеризует потребительские свойства товара (его потребительскую стоимость), а другая часть — его экономические свойства (стоимость). При этом важно учитывать требования стандартов (международных и национальных), законодательных актов, нормативов, которые предъявляют конкретные требования к товарам на том или ином рынке. Наряду с параметрами, описывающими основные количественные и качественные характеристики, важно анализировать так называемые мягкие параметры, характеризующие внешний вид товара.
После проведения анализа конкурентоспособности товара по потребительским параметрам и установления факта его соответствия требованиям потребителей и нормативным актам, регламентирующим доступ товара на конкретный рынок, проводится анализ конкуренто-способности по экономическим (стоимостным) параметрам товара. Величина экономических параметров определяется ценой изделия (С1), расходами на его транспортировку (С2), установку (С3), обучение персонала (С4), эксплуатационными расходами (С5), стоимостью ремонта (С6), расходами на техническое обслуживание (С7), налогами (С8), страховыми взносами (С9) и т.д. Сумма всех этих затрат будет определять цену потребления, т.е. все затраты потребителя в течение всего срока службы:
С = С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + …
Для расчета интегрального показателя конкурентоспособности товара, предназначенного для экспорта, его параметры сравниваются с параметрами существующего или разрабатываемого товара, наиболее полно отражающего потребности покупателей. Сравнение проводится на основе количественных оценок.
Оценку степени удовлетворения предлагаемого товара потребности покупателей проводят с помощью сводного параметрического индекса (Iп), который может быть рассчитан по формуле:
n
Iп = ∑ai Ii , i=1
где аi — удельный вес первого параметрического индекса, отражающего степень важности данного параметра для покупателя;
Ii — значение параметрического индекса i-го параметра;
n — количество сравниваемых параметров изделия (товара).
Аналогично рассчитывается сводный индекс конкурентоспособности по экономическим параметрам (Iэ):
m
Iэ = ∑bj Ij , j=1
где bj — удельный вес j-го экономического индекса, отражающего степень важности для покупателя данного параметра;
Ij — значение индекса j-го экономического параметра;
m — количество оцениваемых экономических параметров товара.
Расчет сводных индексов по потребительским и экономическим параметрам дает возмож¬ность вычислить интегральный показатель относительной конкурентоспособности (К) нашего товара по сравнению с товаром, выбранным в качестве образца:
К = Iп / Iэ.
Если К > 1,0, анализируемое изделие (товар) превосходит по конкурентоспособности образец, если К = 1,0 — находится на одинаковом уровне, если К < 1,0 — уступает ему.
Таким образом, улучшить интегральный показатель конкурентоспособности можно, увеличивая Iп и (или) уменьшая Iэ.
При разработке мероприятий по повышению конкурентоспособности товара важно оценивать затраты на улучшение параметров изделия в сравнении с возможной выручкой (прибылью), которая ожидается от реализации на внешнем рынке.
Конкурентоспособность продукции во многом определяется конкурентоспособностью фирмы. Однако это понятие шире и включает большой комплекс характеристик, определяющих экономическое положение предприятия на конкретном рынке товара.
На уровень конкурентоспособности фирмы оказывают влияние следующие основные факторы:
• уровень технологии производства;
• коммерческие условия продаж;
• легкодоступность и удобство приобретения товара покупателями;
• эффективность проведения рекламных мероприятий;
• возможности и применяемые методы ценовой и неценовой конкуренции;
• уровень поддержки и содействия, получаемых фирмой со стороны национальных государственных органов и общественных организаций.
Комплексная оценка конкурентоспособности фирмы достигается сравнением показателей, характеризующих деятельность фирм-конкурентов.
СТРАТЕГИЯ ПРОНИКНОВЕНИЯ НА ВНЕШНИЕ РЫНКИ
Определив, на какой именно зарубежный рынок предпочтительнее выходить, фирма выбирает виды стратегии (и тактики) проникновения на данный рынок. К основным видам отнесены стратегии:
• завоевания или расширения зарубежных рынков;
• сохранения зарубежных рынков;
• лидерства;
• вынужденная.
Стратегии завоевания или расширения зарубежных рынков
Стратегия расширения границ рынка, или стратегия «старый товар — новый рынок». Фирма придерживается рыночных действий в целях внедрения имеющихся товаров на новые рынки сбыта, в том числе и за рубежом. Предусматривается активизация предпринимательской деятельности главным образом за счет освоения новых рынков сбыта, включения в сферу работы фирмы новых сегментов рынка, групп потребителей, присутствующих в различных странах, и т.д.
Стратегия активной экспансии, или стратегия «новый товар — новый рынок». Наиболее динамичная и сложная линия рыночного поведения, требующая значительных усилий и затрат со стороны фирмы — ее руководства и персонала. В то же время это наиболее распространенная стратегия проникновения и завоевания зарубежных рынков сбыта. Она позволяет осуществлять поиск рынка в ранее неохваченных зарубежных странах, предъявляющих спрос на новые товары, их виды и модели, новый ассортимент продукции; поиск новых сегментов на старых зарубежных рынках, также предъявляющих спрос на новые товары.
Стратегия лазерного луча. Освоение внешних рынков происходит путем следования от простых рынков к более сложным при отрабатывании методов внедрения на более доступном рынке. Такая стратегия позволяет экономить на расходах и в большей степени гарантировать успех, поскольку каждый последующий рынок по своим характеристикам в значительной степени напоминает ранее освоенный рынок и не несет больших рисков и неожиданностей. В частности, согласно такой стратегии рекомендуется вначале использовать все имеющиеся возможности на внутреннем рынке, затем внедриться на простые зарубежные рынки нейтрального характера, где нет высокой конкуренции местных производителей, и затем выходить на рынки с высокой степенью конкуренции, в том числе и со стороны местных фирм.
Стратегия наступления. Такая стратегия предполагает активную, агрессивную позицию фирмы и преследует прежде всего цель завоевать и расширить рыночную долю на зарубежном рынке.
Фирма может выбрать атакующую стратегию в нескольких случаях: если доля на рынке ниже необходимого минимума или оптимума или резко сократилась в результате действий конкурентов и не обеспечивает достаточного уровня прибылей; если она выпускает новый товар на рынок; если осуществляет расширение производства, которое окупится лишь при значительном увеличении продаж; если фирмы-конкуренты теряют свои позиции и создается реальная возможность при относительно небольших затратах расширить рыночную долю и т.д. Практика показывает, что проведение подобной стратегии осложнено на рынках с высокой степенью монополизации и на тех рынках, товары которых плохо поддаются дифференциации. Разно¬видностями стратегии наступления могут быть следующие стратегии.
Стратегия «накопления боевого снаряжения». Фирма готовит атаку на внешние рынки, занимает выжидательную позицию и отрабатывает «военную технологию» на освоенном внутреннем рынке. Она проводит тщательное изучение предпринимательской среды зарубежного рынка, его конъюнктуры, специфики запросов потребителей, готовит соответствующие кадры и т.д.
Стратегия «завоевания плацдарма». Фирма начинает подготовительное проникновение на рынок интересующей ее страны. Приобретает сбытовые сети, складские помещения, проводит сбор первичной информации, создает совместные предприятия и т.д. В ряде случаев фирма приближается к интересующему ее рынку путем проникновения на рынки близлежащих стран или отрабатывает методы проникновения на рынках со схожими условиями работы, но с меньшей степенью конкуренции.
Стратегия «фронтального штурма», или атаки. Предполагается взламывание границ труднодоступных рынков с активной конкуренцией и использование жестких методов рыночной борьбы. Для реализации этой стратегии требуются значительные средства и соблюдение для рынка проникновения условия, чтобы он не придерживался жесткой оборонительной стратегии со стороны фирмы-конкурента.
Стратегия «тиски», или окружения. Фирма предпринимает атакующие действия одно¬временно на большом количестве рынков на подступе к рынкам основных конкурентов. Такая стратегия предусматривает высокий уровень интернационализации деятельности фирмы.
Стратегия «грабли». Фирма предпринимает активные наступательные и агрессивные рыночные действия на рынках основных конкурентов, отбирая у них практически все основные сегменты. Эту стратегию можно назвать стратегией мирового лидерства, она является распростра¬ненной для ведущих международных компаний мира.
Стратегии сохранения зарубежных рынков
Стратегия обороны. Стратегия обороны предполагает защиту имеющихся рыночных позиций, например на внутреннем рынке, за счет проникновения и демонстрации своей силы на зарубежных рынках. Ее разновидностями могут быть следующие стратегии.
Стратегия «крепостной обороны». Предусматривается при небольшом уровне интер¬национализации внутреннего производства активное применение мер протекционизма в качестве защиты местного рынка от проникновения иностранных фирм как с товарами, так и с капиталами. Обычно свойственно развивающимся странам и странам, испытывающим трудности эконо¬мического и финансового характера и проводящим политику защиты приоритетных отраслей хозяйства.
Стратегия глубокого внедрения на рынок, или стратегия «старый товар — старый рынок». Представляет собой вид оборонительной стратегии и предполагает относительный минимум расширения предпринимательской деятельности, когда известный продукт продолжает прода-ваться в рамках освоенного рынка. В этом случае предполагается увеличение рыночной доли за счет сокращения издержек производства.
Стратегия разработки нового товара, или стратегия «новый товар — старый рынок». Предполагает расширение предпринимательской деятельности главным образом за счет товарной политики в рамках освоенного рынка, т.е. путем усовершенствования товара, улучшения его потребительских свойств, расширения ассортимента, разработки качественно новых товаров и т.д.
Стратегия «удержания периметра обороны». Предполагает определенный уровень интернационализации экономических отношений фирмы с другими странами и расширение оборонительных действий за пределы рынков собственной страны до границ так называемых нейтральных рынков, которые представляют для данной фирмы своеобразный санитарный кордон, не позволяющий проникать на свои отечественные рынки. Например, для французских фирм такими рынками могут служить рынки стран Африки, бывших ее колоний.
Стратегия «бой в арьергарде». Предполагает завоевание рынков в ближайших тылах основных своих конкурентов, когда оборонительная война выходит на ближайшие к ним рынки.
Стратегия «партизанской войны». Предполагает осуществление торговых вылазок и спланированное беспокойство конкурентов на их собственных рынках, с тем чтобы заявить о своей конкурентной силе, не допустить у них желания приникнуть на пизиции фирмы на нейтральных и внутренних рынках и побудить конкурентов идти на договоренности с ними по разделу рынков, на рыночные компромиссы и координацию торговых действий.
Стратегия диверсификации или распыления зарубежных рынков. Предполагает проник¬новение на значительное число зарубежных рынков с целью обезопасить себя от возможных рисков и зависимости от характера и состояния рыночного спроса отдельных стран и узких сегментов.
Стратегии лидерства
Стратегия лидера. Такая стратегия предполагает завоевание самой большой рыночной доли на зарубежном рынке, самой большой прибыли и самого высокого престижа. Целевой рынок покрывается полностью. Предлагается самый широкий спектр модификаций данного товара по средним и высоким ценам по каналам относительно широко развитой сбытовой сети с проведением рекламных и стимулирующих кампаний высокого уровня.
Стратегия челенджера (рвущегося вперед). Основной целью применения такой стратегии проникновения на зарубежные рынки является завоевание и расширение рыночной доли, для чего проводится политика идентификации и индивидуализации действий фирмы, т.е. резкого размежевания от политики фирмы-лидера, с тем чтобы сделать фирму на рынке узнаваемой. Обеспечивается почти полное покрытие рынка данным товаром.
Стратегия нишера. Для фирм, реализующих такую стратегию, важными являются прибыль и престиж. Они концентрируют свое проникновение на узко очерченном специальном рыночном сегменте. Предлагают на рынке ограниченный ряд товарного ассортимента, но высокого качества и ярко индивидуализированных, по средним и высоким ценам через ограниченную и специали¬зированную сбытовую сеть в сопровождении специальных рекламных и стимулирующих программ.
Вынужденные стратегии
Стратегия последователя. Проникновение и завоевание зарубежных рынков в этом случае происходит скорее как вынужденная мера, чтобы избежать разорения фирмы или найти выход из трудного положения на внутреннем рынке. Основной целью является сохранение прибылей. Как правило, фирма в силу имеющихся возможностей копирует действия наиболее преуспевающих фирм на данном рынке. Она выбирает наиболее доступный сегмент, дающий минимально возможную эффективность, предлагая низкий по качеству товар по низкой цене, используя дешевые каналы сбыта и сопровождая рекламными и стимулирующими мероприятиями с низким уровнем расходов и качества.
Стратегия выживания. Стратегия выживания имеет наименьшую привлекательность из всех других стратегий проникновения на зарубежные рынки, поскольку является стратегией одного дня, предполагает решение задачи чисто экономического характера без учета дальнейших последствий своих действий и может нанести непоправимый урон последующей зарубежной активности фирмы.
Стратегия отступления. Такая стратегия предполагает быстрый (ликвидацию бизнеса) или медленный (постепенное сворачивание операций) уход с одних рынков с целью освоения и укрепления своих позиций на других, более перспективных и прибыльных рынках. Например, фирмы предпочитают уходить из материалоемких и трудоемких отраслей в отрасли наукоемких технологий. В ряде случаев такая стратегия бывает вынужденной, когда фирме срочно требуются финансовые ресурсы, в связи с чем она вынуждена продавать свою рыночную долю.
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЫБОР СТРАТЕГИИ
При выборе стратегии выхода на внешний рынок фирма должна обязательно учесть ряд факторов, значительно влияющих на рынок того или иного товара.
В первую очередь при внешнеторговом обороте необходимо учитывать макроэкономические показатели и характеристики страны, такие как денежно-кредитная политика государства, налогообложение и таможенное регулирование, внешнеторговая политика, уровень инфляции, объем платежеспособного спроса. При выходе на внешний рынок важно также учитывать деятельность различных международных организаций, действие межгосударственных соглашений, в первую очередь деятельность ГАТТ/ВТО.
Важно также учитывать характеристики конкретного рынка, его структуру и тип конку¬ренции, особенности продаваемого товара (предмет роскоши, товар длительного пользования и т.п.).
Особое место при изучении конкретного рынка необходимо уделить вопросу эластичности спроса. Эластичность — это скорость изменения спроса на данный товар в зависимости от изменения цены на этот товар, на аналогичный или любой иной товар, а также в зависимости от изменения дохода покупателя. В соответствии с тем, в какой зависимости рассматривается эластичность, различают следующие ее показатели.
Прямой коэффициент эластичности характеризует изменение спроса на данный товар в зависимости от цены этого товара. Спрос может быть эластичным, т.е. при снижении цены на 10% объем продаж увеличивается более чем на 10%. При неэластичном спросе изменение цены на товар не приводит к значительному изменению спроса. Наиболее ярким примером товаров с неэластичным характером спроса являются товары первой необходимости (хлеб, молоко), спрос на которые мало зависит от цены.
Перекрестный коэффициент эластичности характеризует изменение спроса на данный товар в зависимости от изменения цены другого товара. Существуют три группы товаров, различающихся по перекрестным коэффициентам эластичности. «Безразличные» товары — это такие товары, изменения цены на которые не влияют на изменение спроса на рассматриваемый товар. Так, например, изменение цены на газеты не связано с изменением спроса на фрукты. Вторая группа товаров — товары-заменители, снижение цены на которые приводит к снижению спроса на наш товар. Третья группа товаров — сопутствующие товары, рост цены на сопутствующий товар сопровождается снижением спроса на наш товар.
Существует множество коэффициентов эластичности спроса на товар в зависимости от дохода потребителя. Для каждой группы товара необходимо рассматривать зависимость спроса от дохода покупателей отдельно. Так, например, при росте дохода спрос на товары низшего качества падает, но резко возрастает спрос на высококачественные товары длительного пользования и услуги.
Эластичность на тот или иной товар зависит прежде всего от следующих факторов:
1) группы товаров (предметы первой необходимости, предметы роскоши);
2) степени насыщения рынка данным товаром;
3) возможности использования товара (чем разнообразнее способы использования товара, тем выше прямые коэффициенты эластичности спроса);
4) срока изменения спроса (спрос более эластичен в долгосрочном плане);
5) сравнительной доступности аналогичных товаров;
6) частоты покупок (чем чаще покупатель приобретает товар, тем выше его чувствитель¬ность к цене).
Существуют практические математические методы расчета коэффициентов эластичности. Однако из-за высокой трудоемкости таких исследований коэффициенты эластичности обычно определяют не для конкретного вида, а для группы товаров на основе официальных статистических данных. Если фирме удается хотя бы приблизительно оценить характер спроса на товар данной группы, она имеет хороший инструмент для прогнозирования изменения спроса.
Важным аспектом при установлении цены на товар является соотношение цена — качество. Исследования показали, что нередко потребители оценивают качество товара через его цену, т.е. бывает довольно сложно убедить покупателя в высоком качестве дешевого товара, особенно если это высокотехнологичная продукция (бытовая техника, например).
Важно учитывать, что некоторые психологические эффекты снижают чувствительность покупателей к цене. Так, например, реклама, особенно акцентирующая внимание на отличительных свойствах товара, снижает ценовую чувствительность потребителей. Создавая эффект «уникаль-ности» продукции, вызывая сильные ассоциации с качеством, престижностью, такая реклама позволяет продавать товар даже по более высокой, чем у конкурентов, цене.
Эффект трудности сравнения также позволяет продавать товар по более высокой цене мало информированным покупателям или покупателям, которые затрудняются однозначно сравнить свойства двух аналогичных товаров.
Существует также эффект затрат, особенно широко используемый при продаже обяза¬тельных дополнений к основному товару: покупатели не так чувствительны к цене, если данный товар применяется с ранее купленным значительно более дорогим основным товаром.
Эффект запаса — покупатели менее чувствительны к цене, если не могут создать некоторый запас товара.
Эффект «стандартной» цены (эффект «разумной» цены) — покупатели менее чувстви¬тельны к цене, если считают, что она находится в некотором диапазоне, соответствующем представлению покупателя о «честной» или «справедливой» цене. Товар, продаваемый дешевле, чем граница такого диапазона, рассматривается потребителями как некачественный. Примеча¬тельно, что субъективный диапазон «справедливых» цен может иметь мало общего с реальной структурой цен, сложившейся на рынке.
Эффект значимости покупки — покупатели менее чувствительны к цене товара, если потери, вызываемые его дефектами, велики в сравнении с его ценой.
Особое место при выборе стратегии занимает учет затрат на производство и реализацию продукции фирмы на рынке. При проведении любой стратегии на любом рынке фирма в конечном
итоге должна получить прибыль, поэтому построение стратегии невозможно без рассмотрения величины и структуры затрат на производство.
Основа учета затрат — калькуляция себестоимости продукции — является и его основной проблемой. Если прямые затраты (изменение которых пропорционально изменению объема производства) на товар рассчитать достаточно просто и обоснованность их отнесения на конкретную продукцию не вызывает сомнения, то рассчитать размер косвенных затрат (иначе называемых условно постоянными затратами, которые при изменении объема производства не изменяются или изменяются на незначительную величину), относящихся к данному конкретному товару, достаточно сложно, особенно при многономенклатурном производстве. Если учесть, что на некоторых предприятиях в составе затрат на некоторые виды продукции косвенные расходы достигают 75% себестоимости, то вопрос о правомерности отнесения тех или иных расходов на конкретный вид товара становится основным.
Ключевой вопрос анализа затрат — построение системы их учета. Система учета должна прежде всего предоставлять точную информацию по всем видам затрат, позволяющую провести калькуляцию себестоимости товара и ее анализ.
Принципиально выделяют четыре основных метода учета и калькуляции затрат.
1) простое отражение затрат. Производственные затраты отражаются по принципу бухгалтерского учета;
2) метод стандарт-кост. Учет и калькуляция затрат производятся по уточненным, детализированным статьям калькуляции;
3) метод сокращенных затрат, или маржинал-кост, — учет только переменных затрат;
4) стандарт-маржинал-кост представляет собой объединение двух предыдущих методов — управление сокращенными (прямыми) затратами с учетом нормативов.
В многономенклатурном производстве для определения структуры выпуска продукции используется еще метод калькуляционного выравнивания.
Жизненный цикл товара, изменение рыночной стратегии. Разработкой и последо¬вательной реализацией мероприятий в соответствии с выбранной стратегией работа не ограни¬чивается. Необходимо постоянно отслеживать состояния рынка, целевых сегментов, образа товара. Нужно учитывать влияние теории «жизненного цикла товара», согласно которой товар после¬довательно проходит четыре стадии жизни.
Существует теория, согласно которой реализация товара по этапам жизненного цикла относительно мирового рынка происходит следующим образом: на этапе внедрения товар реализуется преимущественно в стране его создания, на этапе роста география реализации товара охватывает все промышленно развитые страны, на этапе зрелости товар широко распространен по рынкам всего мира и на этапе спада реализуется и производится преимущественно в развивающихся странах. Однако с развитием структур транснациональных корпораций в последнее время отмечается тенденция к внедрению товара одновременно сразу на всех рынках, что позволяет избежать проблемы параллельных продаж (проблемы конкуренции со своим собст¬венным товаром), характерной для последовательного завоевания рынков различных стран.
Часто в процессе реализации товара необходимо изменить стратегию или какой-то ее элемент. Если изменения, которые планируется провести, значительны, необходимо разработать специальный план реализации этих изменений с соответствующей информационной поддержкой. Изменения, касающиеся старого товара, такие как изменения позиционирования, целевого сегмента, каналов сбыта, чаще всего проводят постепенно, так как резкие изменения привычных потребителю стандартов негативно сказываются на отношении к данному товару или к фирме. Если необходимо провести изменения достаточно резко, можно прибегнуть к такому способу, как вывод нового товара, который фактически является небольшой модификацией уже сущест¬вующего, при этом изменения могут касаться, например, упаковки или послепродажного обслуживания, и новая стратегия реализуется уже в отношении этого нового товара.
В любом случае план мероприятий по изменению должен разрабатываться с учетом реакции на эти изменения конкурентов, потребителей и иных заинтересованных лиц, особенно если изменения касаются цен на товары. Ключевым фактором успеха проведения изменений считается их объяснимость, т.е. очевидная «справедливость» — важнейшая предпосылка согласия с нововведениями.
УПРАВЛЕНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
В соответствии с действующим законодательством предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный в определенном порядке для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Согласно действующему законодательству предприятие имеет право самостоятельно определять формы, методы и объемы работы на внешнем рынке.
Заинтересованность фирм в расширении внешнеэкономической деятельности связана с реализацией определенных потребностей (целей) (рис.6.1).
Принимая решение о выходе на внешние рынки (в форме экспортной, импортной или иной зарубежной хозяйственной деятельности), руководство предприятия, фирмы должно сознательно пойти на расширение выполняемых им функций и провести серьезную подготовительную аналитическую работу по определению целесообразности и возможной эффективности хозяйст¬венной деятельности на зарубежных рынках и прежде всего выявить для себя целевые рынки. В связи с этим оно должно особое внимание обратить на:
• изучение предпринимательской, прежде всего маркетинговой среды и условий работы на зарубежном рынке;
• изучение системы государственного регулирования внешнеэкономической деятель¬ности Российской Федерации;
• оценку наличия компетентных кадров в области внешнеэкономических операций на соответствующих зарубежных рынках;
• разработку долгосрочных и (или) среднесрочных рыночных стратегий проникновения на зарубежные рынки и составление бизнес-планов внешнеэкономических проектов.
Для эффективного управления внешнеэкономической деятельностью фирма (или органи¬зация) должна:
• планировать — составлять краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные планы развития внешнеэкономической деятельности, а также разрабатывать бизнес-планы для новых внешне¬экономических проектов, предполагающих в том числе привлечение внешних источников финансирования;
• организовывать — формировать организационные подразделения фирмы для осущест¬вления внешнеэкономических операций, распределять сотрудников на участки работы, наделяя их соответствующими функциями, полномочиями и ответственностью, и определять формы и методы подготовки и реализации внешнеэкономической деятельности;
• координировать и согласовывать задачи и функции внешнеэкономической деятельности с другими отделами и подразделениями фирмы с целью не допустить противоречий в решениях и обеспечить слаженность и оптимизацию всей работы;
• учитывать результаты и оценивать эффективность внешнеэкономической деятельности за счет определения прибыльности внешнеэкономических сделок отдельно по конкретным видам товаров и регионам и в совокупности по всему номенклатурному ряду поставляемых за рубеж или импортируемых из-за границы товаров;
• контролировать внешнеэкономические операции как в оперативном, так и в стратеги¬ческом режиме, проводя текущий мониторинг за ходом реализации и контроль за выполнением годовых, среднесрочных и долгосрочных планов внешнеэкономической деятельности и организуя проведение соответствующих ревизий, в том числе и по воплощению внешнеэкономических и маркетинговых стратегий в жизнь;
• обеспечить информационную систему обслуживания внешнеэкономической деятельности фирмы за счет внедрения информационных систем управления, подключение к соответствующей зарубежной информации через систему Интернет и др., что позволяет не только иметь четко структурированный банк данных внешнеэкономической информации, но и использовать возможности проигрывания ситуаций с помощью готовых или разработанных для данной фирмы компьютерных программ в целях оптимизации работы на внешних рынках и принятия управлен-ческих решений на более квалифицированном и обоснованном уровне.
Перечисленные выше функции относятся к основным или общим функциям управления, свойственным любому виду управленческой деятельности. В то же время управление внешне¬экономической деятельностью на уровне фирмы включает выполнение и ряда специфических или конкретных функций. В частности, к ним относятся аналитическая функция по изучению международной рыночной среды и среды отдельных зарубежных стран и рынков, запросов потребителей зарубежных рыночных сегментов; товарно-производственная функция, предпо¬лагающая совершенствование и адаптацию товара к условиям местных рынков; сбытовая функция по организации сбытовой сети в своей стране и за рубежом для продвижения экспортных товаров; осуществление ценовой политики, проведение рекламной работы на внешних рынках и т.д.
ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ
Рассматриваемые ниже методы расчета таможенной стоимости применяются в отношении ввозимых товаров. В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из РФ используется фактурная стоимость товара (т.е. стоимость самого товара, тары и упаковки в соответствии с контрактом), отражаемая в соответствующих главах Государственной таможенной декларации (ГТД).
Определение таможенной стоимости обязательно для всех ввозимых товаров, за исклю¬чением следующих случаев:
• стоимость ввозимых товаров не превышает суммы, эквивалентной 5000 долл.;
• при ввозе товаров физическими лицами не для коммерческих целей;
• при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары не подлежат таможенному обложению (за исключением сборов за таможенное оформ¬ление);
• при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами и налогами.
Для расчета таможенной стоимости используется один из следующих методов:
1. Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью считается
цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы РФ. К ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):
• расходы по доставке товара до места ввоза на территорию РФ (фрахт, страховка, расходы по погрузке и выгрузке);
• расходы покупателя (упаковка);
• часть стоимости тех товаров (сырья, оборудования), которые были бесплатно или по сниженным ценам предоставлены импортером для производства или продажи ввозимых им товаров;
• платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;
• прямой или косвенный доход экспортера от дальнейших перепродаж товара в России.
Могут быть исключены следующие компоненты:
• расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования, осуществленных после ввоза товара на территорию РФ, если контрактом подряда или лизинга предусмотрены эти работы;
• расходы по доставке товара после ввоза на таможенную территорию РФ до места назначения;
• расходы по ввозным таможенным пошлинам, сборам и налогам, если договором предусмотрены условия поставки DDP, DEQ.
2. Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами. Таможенной стоимостью
считается цена сделки с товарами, одинаковыми с ввозимыми (по физическим характеристикам,
качеству и репутации на рынке, производителю и стране происхождения товаров), которые были
ввезены в Россию не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. При выяснении
нескольких цен сделки выбирается наименьшая.
Этот метод используется для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи.
3. Метод оценки по цене сделки с однородными товарами. Порядок определения
таможенной стоимости аналогичен предыдущему методу, но выбираемые в качестве базы товары
должны иметь годные характеристики с оцениваемыми и могут происходить от разных
производителей. Под однородными товарами понимаются товары, которые не являются
одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми, но имеют сходные характеристики и состоят
из сходных компонентов. При этом должны учитываться следующие признаки товаров:
• качество и репутация на рынке;
• наличие товарного знака;
• страна происхождения;
• производитель.
4. Метод оценки на основе вычитания стоимости. От цены продажи идентичных или однородных товаров на территории России отнимаются: комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные на территории РФ, а также суммы ввозных таможенных платежей.
5. Метод оценки на основе сложения стоимости. Таможенная стоимость складывается из средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров в РФ из страны-экспортера, и прибыли, обычно получаемой экспортером от поставки товаров.
6. Резервный метод. Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется с учетом мировой таможенной практики на основе предоставляемой таможенным органом информации о ценах.
Декларант самостоятельно выбирает метод расчета таможенной стоимости в зависимости от условий использования каждого метода и несет ответственность за правильность выбора метода и достоверность указываемой информации. Таможенная стоимость отражается в бланках декларации таможенной стоимости (ДТС), заполняемых в трех экземплярах. Форма ДТС-1 используется при определении таможенной стоимости по первому методу, форма ДТС-2 — для второго-шестого методов.
ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ
Факторы, влияющие на порядок исчисления таможенных платежей, делятся на три группы:
1) вид товара: сырье, полуфабрикат, готовая продукция;
2) страна происхождения:
• в двукратном размере ставки — в том случае, если: товары поставлены из страны, которая в отношении РФ применяет такие же меры; страна происхождения товара неизвестна; в соответствии с решением международного сообщества;
• в однократном размере — в случае, если товары произведены в стране, к которой РФ применяет режим наибольшего благоприятствования;
• в размере 75% ставки — применяется к тем товарам, которые ввезены в РФ из развивающихся стран;
3) беспошлинный ввоз — осуществляется при поставке товаров, произведенных в наименее
развитых странах.
Таможенный режим — совокупность факторов, определяющих статус товаров и транс¬портных средств, перемещаемых через таможенную границу. В соответствии с Таможенным кодексом РФ в настоящее время существует 17 таможенных режимов. Ниже будут даны их основные характеристики (табл.5.4).
Таможенные режимы РФ
Таможенный режим Определение Условия режима Льготы
1 2 3 4
Выпуск для свободного обращения Ввозимые на таможенную террито¬рию товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории • Уплата в отношении этих товаров
таможенных пошлин и налогов
• Соблюдение мер экономической
политики
Реимпорт Российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов и применения мер экономической политики • Товары должны быть ввезены
на таможенную территорию РФ
в течении 10 лет с момента ввоза
• Находятся в том же состоянии,
в котором они были в момент
вывоза, кроме норм естественного
износа • При реимпорте товаров в тече¬
нии трех лет с момента вывоза
возвращаются суммы таможенных
пошлин и налогов
• Ввозятся без взимания таможен¬
ных пошлин и налогов и без при¬
менения мер экономической
политики
1 2 3 4
Транзит Товары перемещаются под тамо¬женным контролем без примене¬ния мер экономической политики, а также без взимания пошлин и налогов • С разрешения таможенного
органа
• Товары должны оставаться
в неизменном состоянии
• Транзитный товар должен
доставляться в таможенный орган
в установленные сроки • Перемещаются без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения мер эконо-мической политики
Таможенный склад Ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без применения мер экономичес¬кой политики, а также без взима¬ния пошлин и налогов в период хранения • Помещаются любые товары,
за исключением запрещенных
к ввозу/вывозу в/из РФ
• Продолжительность хранения
от одного года до трех лет • Хранятся без взимания таможен¬ных пошлин и налогов и без при¬менения мер экономической политики
Магазин
безпошлинной
торговли Товары реализуются под таможен¬ным контролем на таможенной территории РФ (в аэропортах, портах) без применения мер эко-номической политики, а также без взимания пошлин и налогов • Наличие лицензии
• Товары должны соответствовать
Перечню таможенного комитета • Реализуются без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения мер эконо-мической политики
Переработка на таможенной территории Иностранные товары используются в установленном жестком порядке для переработки на таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, с возвратом сумм таможенных пошлин и налогов через НДС • Лицензия
• Конкретные сроки переработки
• Устанавливается обязательное
количество выхода переработки • Возврат сумм ввозных таможен¬
ных пошлин
• От вывозных таможенных пош¬
лин освобождаются иностранные
товары и продукты их переработки
Переработка под таможенным контролем Иностранные товары используются в установленном таможенными органами порядке для перера¬ботки и дальнейшего свободного обращения • Лицензия
• Ограничены сроки переработки
• Количество выхода товара
обусловлено • Без взимания таможенных пошлин и налогов и без приме¬нения мер экономической политики
Переработка вне таможенной территории Российские товары вывозятся без применения к ним мер экономи¬ческой политики и используются вне таможенной территории РФ с целью их переработки и после-дующего выпуска в свободное обращение на таможенной тер-ритории РФ с полным или частич¬ным освобождением от таможен¬ных пошлин и налогов и без при¬менения мер экономической политики • Наличие лицензии
• Ограничение сроков
• Обязательное количество выхода
товара • Допускается замена продуктов
переработки иностранными
товарами
• Полное или частичное освобож¬
дение от таможенных пошлин
и налогов и без применения мер экономической политики
Временный ввоз/вывоз Пользование товарами на тамо¬женной территории РФ допус¬кается с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов и без приме¬нения мер экономической политики • Возврат в неизменном состоя¬
нии
• Предоставление обязательств
об обратном вывозе
• Возможность идентификации;
• Срок 2 года • Полное освобождение от тамо¬
женных платежей на срок
до одного года
• При частичном освобождении
уплачивается 3% от суммы, кото¬
рая подлежала бы уплате, если
бы товары были бы выпущены
для свободного обращения
Свободная
таможенная
зона
Свободный
склад Иностранные товары размещаются в соответствии с территориаль¬ными границами, без взимания таможенных пошлин и налогов, а российские товары размещаются и используются в соответствии с режимом экспорта • Создается по решению Прави¬
тельства РФ
• В этих зонах исключается
розничная продажа
• Ввоз отдельных товаров может
быть ограничен или запрещен • Таможенное оформление
по упрощенной схеме
• Ответственность за уплату
налогов несет лицо, которое
ввезло товары или поместило
на свободный склад
1 2 3 4
Экспорт Товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательств об их ввозе на эту территорию • Товары должны быть вывезены
за пределы таможенной терри¬
тории
• Уплачиваются вывозные
таможенные пошлины и налоги
• Могут быть применены все меры
экономической политики
Реэкспорт Иностранные товары вывозятся с таможенной территории РФ без взимания или с возвратом ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики • Только иностранные товары
• Разрешение таможенных органов
• Требования к состоянию товара
• Товары вывозятся в течение двух
лет с момента ввоза
• Не должны использоваться
в целях извлечения дохода
• Вывоз таких товаров осуществ¬
ляется не позднее шести месяцев
со дня принятия таможенной
декларации, при неосуществлении
фактического вывоза в течение
установленного срока уплачива¬
ются все таможенные пошлины,
налоги, а также проценты по став¬
кам, установленным ЦБ • Льготы по платежам
Уничтожение Иностранные товары уничтожа¬ются под таможенным контролем, т.е. приводятся в состояние непригодности для пользования • Разрешение таможенного органа • Уничтожаются без таможенных пошлин и налогов
Отказ в пользу государства Лицо отказывается от товара без взимания таможенных платежей и без применения мер экономической политики • Разрешение налоговых органов • Без взимания таможенных платежей и без применения мер экономической политики
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Все платежи, уплачиваемые при перемещении товаров через таможенную границу, делятся на два больших блока.
Блок 1. «Совокупность таможенных платежей»: таможенные пошлины, НДС, акцизы, сборы за таможенное оформление.
Блок 2. «Сборы за оказанные услуги»: сборы за выдачу квалификационного аттестата специалисту по таможенному оформлению и за возобновление действия аттестата; сборы за хранение товаров; сборы за таможенное сопровождение грузов; оплата за информационные и консультационные услуги; оплата за участие на таможенном аукционе.
Таможенные платежи взимаются до или одновременно с подачей таможенной декларации и уплачиваются в иностранной валюте или в валюте РФ, по желанию декларанта. Если оплата осуществляется в иностранной валюте, то рублевый эквивалент рассчитывается по курсу Центрального банка России в день оплаты.
Таможенные платежи могут уплачиваться либо декларантом, либо другими лицами в зависимости от конкретной ситуации, от места нахождения товаров до помещения их или транспортных средств, ввозимых на территорию РФ, под определенный таможенный режим, либо их помещения на склад временного хранения. Ответственность за уплату таможенных платежей в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения, несет владелец такого склада, если договор не предусматривает иные правила.
При производстве таможенного оформления товара ответственность за уплату таможенных платежей несет декларант. В случае, если лица, перемещающие товары, не являются декларантами, они несут солидарную ответственность с декларантом.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Порядок взимания НДС регулируется Приказом ГГК РФ и МНС РФ от 16 февраля 2000 г. N¹114/АП-3-03/152 «Об утверждении “Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ”» (начисляется на ввозимые товары; в соответствии с налоговым законодательством вывозимые товары освобож¬даются от НДС, а ранее уплаченные суммы налога возмещаются, НДС начисляется в процентах к сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов). В соответствии с этим приказом ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения товара и т.д. Исчисление НДС производится в той же валюте, в которой заявляется таможенная стоимость.
Установлены ставки НДС в размерах: 10% (продтовары, товары для детей) и 18% (по остальным товарам, включая подакцизные продтовары). Налог на добавленную стоимость исчисляется по следующей формуле:
Сндс = (Ст + Пип + Ас) × Н, где Сндс — размер налога на добавленную стоимость; Ст — таможенная стоимость ввозимого товара; Пип — размер ввозной таможенной пошлины; Ас — сумма акциза;
Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Если какое-либо из слагаемых в формуле отсутствует, то его значение принимается равным нулю.
От уплаты НДС освобождаются:
• товары для официального использования иностранными представительствами, включая членов семьи, проживающих вместе с ними;
• российская и иностранная валюта;
• гуманитарная помощь;
• оборудование и приборы для научных экспериментов;
• технические средства (включая авто- и мототранспорт) для профилактики и реабили¬тации инвалидов;
• конфискованные и бесхозные ценности;
• товары, ввозимые с территории стран – членов СНГ;
• комплектующие к транспорту общественного пользования;
• научные и периодические издания;
• произведения искусства, приобретенные за счет государственного бюджета, товары (за исключение подакцизных), ввозимые в счет погашения государственного кредита.
Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизы, как и НДС, введены в действие с 1 января 1992 г. при одновременной отмене налогов с оборота и продаж. Они предназначены для регулирования спроса и предложения отдельных товаров, а также для пополнения доходов бюджета.
Ставки акцизов утверждаются Правительством РФ и устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товаров.
Акцизы рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товара при ввозе, а при вывозе из РФ акцизами облагаются нефть, уголь, газ, сумма акциза рассчитывается по формуле:
С = Н × А / (100% – А),
где С — сумма акциза;
Н — объект обложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость,
увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы); А — ставка акциза в процентах. Акцизами не облагаются:
• подакцизные экспортируемые товары (за пределы стран – членов СНГ);
• подакцизные в РФ товары, ввозимые с территории стран – членов СНГ на террито¬рию РФ.
Сборы за таможенное оформление взимаются за оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу в качестве товара, за оформление товаров, не предназначенных для коммерческих целей, перемещаемых в несопровождаемом багаже и международных почтовых отправлениях.
Сборы также уплачиваются при изменении таможенного режима в размерах, устанав¬ливаемых для вновь избранного режима. Таможенные сборы уплачиваются до или одновременно с подачей грузовой таможенной декларации.
Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:
• грузов гуманитарной помощи;
• товаров, помещаемых под таможенный режим отказа в пользу государства;
• комплексного объекта при представлении на него общей грузовой таможенной декларации;
• товаров, являющихся культурными ценностями, при их временном ввозе или вывозе;
• товаров, таможенная стоимость которых меньше 100 ЭКЮ и не облагаемых таможен¬ными пошлинами и налогами;
• наличной валюты РФ (кроме памятных монет из драгоценных и недрагоценных металлов);
• дорожных вагонов, контейнеров и перевозочных приспособлений, являющихся собственностью российской железной дороги;
• транспортных средств, ввозимых на территорию РФ временно на срок не более шести месяцев физическими лицами, постоянно проживающими в иностранном государстве.
За таможенное сопровождение товаров взимаются сборы в валюте РФ в размере от 20 до 60 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в зависимости от расстояния. За таможенное сопровождение грузов, транспортируемых морскими и речными судами, взимаются сборы в размере 200 МРОТ независимо от размеров судна. Отсрочка и рассрочка по уплате таможенных сборов за оформление не предоставляются.
Размеры таможенных сборов за таможенное оформление (на 1 января 2000 г.):
1) 0,1% от таможенной стоимости в рублях или 0,05% от таможенной стоимости в валюте.
Взимаются в случае перемещения товаров под режимами:
• выпуска для свободного обращения;
• реимпорта;
• экспорта;
• реэкспорта;
• переработки на таможенной территории;
• временного ввоза и вывоза;
• уничтожения;
2) 14 долл. за 1 грузовую таможенную декларацию — за оформление транзитных товаров, перемещаемых по железной дороге;
3) 0,15% в рублях от таможенной стоимости при:
• оформлении товаров, пересекающих таможенную границу, по контрактам, заключен¬ным в клиринговых или замкнутых валютах;
• осуществлении импортных операций в счет кредитов, гарантированных правитель¬ством;
• оформлении товаров, ввозимых в качестве дара.
КОСВЕННЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ (ТАРИФНЫЕ) МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ
Тарифное регулирование осуществляется путем применения таможенных тарифов и мер экономического воздействия на основе таможенного законодательства.
Таможенное законодательство представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих отношения в сфере таможенного дела.
Основными принципами таможенного законодательства являются:
• законность;
• демократичность;
• полномасштабность и четкость таможенного регулирования;
• обеспечение эффективности таможенно-правовых средств и инструментов;
• учет опыта международного таможенно-правового сотрудничества. Источники таможенного законодательства делятся на две большие группы:
• источники, исходящие от органов государственной власти;
• международные договоры, соглашения, традиции, обычаи.
К первой группе источников таможенного законодательства относятся следующие доку¬
менты:
• Конституция РФ;
• Таможенный кодекс РФ, законы в области таможенного дела (в том числе Закон РФ «О таможенном тарифе»);
• нормативные акты Президента РФ и Правительства РФ, Министерства финансов, Государственного таможенного комитета (ГТК) и других органов федеральной власти.
Ко второй группе относятся прежде всего международные соглашения. Они занимают особое место в регулировании таможенного дела, так как имеют приоритетное действие перед всеми остальными законами.
Общие положения таможенного законодательства РФ (ТЗ РФ):
• таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе российского законодательства и включает в себя нормативные акты органов государст¬венной власти различных уровней (главным образом, федерального значения);
• в соответствии с Конституцией РФ таможенное законодательство относится к ведению федеральных органов государственной власти, кроме тех правовых актов, которые изданы в соответствии с соглашениями между РФ и ее субъектами;
• Конституция РФ не допускает установления таможенных границ, пошлин и каких-либо препятствий для свободного перемещения товаров, услуг, финансовых средств на территорию РФ.
Закон «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ, который является инструментом торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров страны и его взаимосвязи с мировым рынком. Также он регулирует порядок обложения товара пошлинами при его перемещении через таможенную границу.
Таможенный кодекс (ТК) РФ является базовым законодательным актом, и другие нормативные акты не должны противоречить его положениям, в противном случае действуют нормы ТК.
ТК законодательно закрепляет основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Он установил равное право всех лиц на ввоз в РФ и вывоз из нее товаров и транспортных средств, а также принципы, направленные на защиту лиц, перемещающих товары и транспортные средства, от произвола органов государственной власти.
ТК определил основания, по которым могут быть установлены запреты. В нем провозглашен принцип свободной воли лица, перемещающего товары и транспортные средства через границу. В соответствии с ТК любое лицо вправе самостоятельно в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой.
Основные понятия в системе таможенного регулирования:
1. Декларант — лицо, имеющее лицензию на право декларирования товара на таможне (экспортер, импортер).
2. Товары — любое движимое имущество.
3. Таможенный режим — совокупность правил, в соответствии с которыми товары пере¬мещаются через границу. От него зависит порядок оформления и размер таможенных платежей.
4. Таможенное оформление — процедура помещения товара под определенный таможенный режим.
5. Меры экономической политики — ограничения на ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров и транспортных средств, установленные, исходя из соображений экономической политики РФ, и могущие включать в себя квотирование, лицензирование, установление минимальных и максимальных цен, а также другие меры регулирования взаимодействия российской экономики с мировым хозяйством.
6. Под выпуском понимается передача товаров и транспортных средств таможенными органами перевозчику или владельцу после прохождения таможенного оформления.
7. При условном выпуске (о чем делается соответствующая отметка в таможенных документах) лицо, перемещающее товары через границу, обязано в определенный срок выполнить установленные таможней условия (например, внести сумму таможенных платежей).
8. Таможенный тариф РФ — это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). В настоящее время в РФ используется ТН ВЭД, разработанная на основе Гармонизированной системы описания (ГС), рекомендованной Международной торговой палатой для использования в мировой внешней торговле с 1991 г., и комбинированной тарифно-статистической номенклатуры Европейского экономического сообщества (КН ЕЭС).
В 1983 г. была опубликована Гармонизированная система описания и кодирования товаров (ГС), разработанная Советом таможенного сотрудничества (СТС). Фрагмент классификационной схемы ГС представлен в табл.5.1.
Классификация товаров осуществлялась по следующим признакам:
• происхождение товара;
• вид материала, из которого изготовлен товар;
• назначение товара;
• химический состав товара. Первые две цифры кода обозначают товарную группу, четыре — товарную позицию, шесть —
субпозицию.
Таблица 5.1
Классификационная схема ГС
Наименования разделов Количество
групп (коды) позиций субпозиций
1. Живые животные и продукция животноводства 5(01-05) 14 194
2. Продукты растительного происхождения 9(06-14) 790 270
3. Жиры и масла животного или растительного происхождения; продукты их расщепления; приготовленные пищевые жиры; воски живот¬ного или растительного происхождения 1(15) 22 53
С ориентацией на ГС была разработана и в 1986 г. опубликована 3-я редакция Стандартной международной торговой классификации (СМТК) ООН. Классификационная схема СМТК представлена в табл.5.2.
Таблица 5.2
Классификационная схема СМТК (3-я редакция)
Коды разделов и их наименования Количество
групп (коды) подгрупп позиций субпозиций
0. Продовольственные товары и живые животные 10(00-09) 36 132 344
1. Напитки и табак 2(11-12) 4 11 22
2. Сырье непродовольственное, кроме топлива 9(21-29) 36 123 267
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) построена на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС) и Комбинированной номенклатуры Европейского союза (КН ЕС).
Структура ТН ВЭД России включает кодовое обозначение товара, наименование товара (описание) и дополнительную единицу измерения, имея в виду, что основной единицей измерения является единица измерения «килограмм» на уровне всех 9-значных позиций (подсубпозиций) номенклатуры:
Код Описание Дополнительные единицы измерения
Итак, длина кодового обозначения товара составляет девять цифровых десятичных знаков:
• 1–6 разряды кода соответствуют обозначению классификационной группировки товара по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров, далее Гармонизиро¬ванной системы (международной основы ТН ВЭД);
• 7–8 разряды соответствуют кодовому обозначению товара в Комбинированной номенклатуре Европейского союза;
• 9-й разряд предназначен для выделения традиционных национальных товаров в ТН ВЭД в процессе ее дальнейшего ведения; в настоящее время этот разряд заполняется значащим нулем во всех подсубпозициях.
Учитывая все вышеизложенное, структуру кода товара можно изобразить в виде табл.5.3.
Таблица 5.3
Структура ТН ВЭД
ХХ ХХ ХХ ХХХ
Гр у п п а
Позиция
Субпозиция
Подсубпозиция
На уровне разделов классификация товаров производится исходя из следующих принципов:
(1-й) По происхождению товара, например, товары сельского хозяйства, рыболовства, животноводства, лесного хозяйства, минералогии. По этому принципу классифицируются товары раздела I (группы 1–5), II (группы 6–14), V (группы 25–27).
(2-й) По химическому составу, например, жиры и масла; продукция химической отрасли и связанных с ней отраслей; пластмассы, каучук. По этому принципу классифицируются товары раздела III (группа 15), VI (группы 28–38), VII (группы 39–40).
(3-й) По виду материала, из которого изготовлен товар, например, кожевенное сырье, мех, древесина, бумага; изделия из камня, гипса, цемента, драгоценные и полудрагоценные камни и металлы. По этому принципу классифицируются товары разделов VIII–Х (группы 41–49), ХIII–ХV (группы 68–83).
(4-й) По функциональному назначению товара, например, готовые пищевые продукты; текстиль и текстильные изделия; обувь, головные уборы; машины и оборудование, средства транспорта, приборы, часы, музыкальные инструменты, оружие, мебель. По этому принципу классифицируются товары раздела IV (группы 16–24), XI (группы 50–63), XII (группы 64–67), ХVI– ХХI (группы 84–97).
При образовании групп заложен принцип последовательности обработки товаров: от сырья, полуфабрикатов до готовых изделий, что создает благоприятные условия для применения ГС в таможенных тарифах; а также значение товара в международной торговле. При построении товарных позиций и субпозиций в каждой группе применяется своя последовательность признаков, но из всей совокупности можно выделить следующие: степень обработки, назначение, вид материала, из которого изготовлен товар, значение товара в мировой торговле, сезонность, форма, размеры и так далее.
Классификация товаров необходима для дифференциации таможенных тарифов.
Таможенные тарифы классифицируются по общему признаку следующим образом:
• генеральные (предельные) ввозные пошлины — применяются к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия использует режим наибольшего благоприятствования нации, установленный законодательными органами;
• преференциальные (т.е. льготные, применяемые, например, к наименее развитым странам);
• конвенсионные — те, которые устанавливаются в результате соглашения между странами;
• автономные — тарифные ставки, устанавливаемые самостоятельно каждой страной.
Тарифные ставки делятся также на:
• простые, состоящие из одной колонки, в которой ставки таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости от страны происхождения товара;
• сложные, состоящие из двух колонок, в которых тарифные ставки дифференцированы в зависимости от страны происхождения товаров.
9. Таможенная пошлина — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ
при ввозе товаров на таможенную территорию страны или вывозе товара с этой территории и
являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
10. Таможенная территория — территория, на которой распространяется юрисдикция
таможенных органов в сфере регулирования таможенного дела.
Основными экономическими функциями таможенных пошлин являются следующие:
• фискальная (пополнение государственного бюджета);
• протекционистская (в качестве защитной меры, обеспечивающей безопасность внутреннего рынка и экономики страны в целом);
• преференциальная (в качестве инструмента, стимулирующего отечественных производителей);
• уравнительная (для сохранения баланса спроса и предложения товаров на внутреннем рынке).
Таможенные пошлины классифицируются по следующим признакам. По способу исчисления:
• адвалорные — начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• специфические — начисляются в установленном денежном размере за единицу облагаемых товаров;
• комбинированные — сочетающие оба вышеназванных способа.
По объекту взимания:
• импортные (ввозные) — взимаемые за ввоз на таможенную территорию государства или группы государств для реализации товаров;
• фискальные — взимаются только с тех товаров, которые не производятся на территории данной страны;
• вывозные (экспортные) — взимаются с товаров отечественного производства, направляемых на продажу в другую страну;
• транзитные — взимаются за провоз товаров иностранного производства через
таможенную территорию страны.
По характеру:
• антидемпинговые;
• компенсационные;
• специальные (сезонные и протекционистские).
Антидемпинговые пошлины взимаются в случае ввоза на таможенную территорию товаров
по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, или если такой ввоз наносит (может нанести) ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо если такой ввоз препятствует организации или расширению производства подобного товара в стране ввоза.
В соответствии с Женевской конференцией 1967 г. под нормальной ценой понимается цена товара в стране экспорта или происхождения, и если продажа аналогичных товаров на рынке экспортера страны происхождения отсутствует (или невозможно сделать правильное сравнение), то нормальной ценой признается цена аналогичного товара, экспортируемого в любую третью страну. А если и таким путем невозможно установить нормальную цену товара, то ею считается стоимость, определяемая сложением издержек производства и разумной доли прибыли.
Применение антидемпинговых пошлин представляет собой расследование, проводимое государственными и таможенными органами по заявлению отечественных производителей. При этом доля оборота заявителей на рынке страны по этим товарам не должна быть меньше 45%.
Если в результате расследования подтверждается фактический демпинг, т.е. ввоз в страну товаров по сниженным ценам, то к этим товарам применяются наряду с обычными пошлинами еще и антидемпинговые. Если обнаружено, что поставщик неоднократно поставлял товары по демпинговым (сниженным) ценам, то антидемпинговые меры применяются по всем фактам нарушения. В результате применении антидемпинговых процедур поставщик может лишиться доступа на данный рынок.
Компенсационные пошлины взимаются в двух случаях:
• в случае ввоза на таможенную территорию той или иной страны товаров, при производстве или экспорте которых прямо или косвенно использовались субсидии. Если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных товаром, то могут быть применены эти пошлины;
• в случае вывоза с таможенной территории того или иного государства товаров, при производстве или экспорте которых прямо или косвенно использовались субсидии. Ставка компенсационной пошлины, как правило, не превышает размера выявленных субсидий.
Специальные пошлины взимаются в качестве защитной меры, если товар ввозится на таможенную территорию того или иного государства в таких количествах или на таких условиях, которые наносят (или могут нанести) ущерб отечественным производителям подобных товаров.
Специальные пошлины делятся на два подвида: сезонные и протекционистские.
Сезонные пошлины применяются на период не более шести месяцев на отдельные виды товаров, преимущественно товары сельскохозяйственного происхождения. Эти пошлины обеспечивают защиту внутреннего рынка в сезонный период времени.
Протекционистские пошлины применяются и устанавливаются государством или группой государств для защиты национальной промышленности или сельского хозяйства от товаров иностранного происхождения. Сейчас такое право предоставлено лишь развивающимся странам. Ставки этих пошлин, как правило, максимальны, что в значительной степени препятствует возможности конкурировать импортным товарам на внутреннем рынке. Применение всех этих пошлин возможно только по постановлению правительства, которое должно быть опубликовано за три месяца до вступления в силу.
ПРЯМЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ (ТАРИФНЫЕ) МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ
Госзаказ представляет собой важнейшую форму структурного преобразования экспортно-импортных операций. Например, продукция военного производства и технологий двойного значения, согласно действующему законодательству, относится к строго регулируемой для внешнеторговой деятельности. Поставка ее в большинстве своем определяется соответствующими межправительственными соглашениями, а отсюда именно госзаказ может определить для товаропроизводителей согласованные технические параметры, объем и сроки поставки продукции. При этом госзаказ может рассматриваться лишь как мера госрегулирования, соответствующая международным торговым правилам в части поддержания добросовестной конкурентной среды во всех странах – членах ГАТТ, когда он распределяется на основе тендеров или конкурсов между национальными производителями независимо от форм собственности последних. В противном случае госзаказ выступает в форме открытой господдержки отдельному производителю, ставя его в заранее более выгодные условия по отношению к другим. При этом следует помнить, что в этом случае производитель снижает свою требовательность к повышению конкурентоспособности своей продукции на мировом рынке, а следовательно, госзаказ может быть расценен другими государствами как несогласованная заранее мера торгового протекционизма, и ответом на нее будет введение встречных санкций со стороны стран — импортеров продукции.
Различные программы — это очень действенный рычаг воздействия на экономическую деятельность, но при условии их реального ресурсного обеспечения, в том числе и финансового. В России в условиях жесткого сдерживания роста дефицита государственного бюджета целый ряд довольно интересных программ по стимулированию инвестиционной деятельности, в том числе иностранных инвесторов, развитию и совершенствованию структуры экспорта до 2005 г. и др. лишены реального ресурсного обеспечения, в связи с чем их эффект воздействия ощутим в очень слабой степени. Так, программа развития экспорта до 2005 г. имеет три этапа: 1996–1997 гг., 1998–2000, 2000–2005 гг. На первом этапе предусматривалась поддержка за счет госбюджета экспортоориентированных производств, страхование коммерческих рисков экспортеров, инвестирование за счет бюджета на конкурсной основе проектов экспортной ориентации; создание единого банка данных и развитие сети услуг; совершенствование системы госуправления и правового обеспечения, в том числе по линии торгпредств РФ. На втором и третьем этапах предполагалось расширение объемов экспорта и его диверсификация, поддержка инновационного ассортимента с ориентацией на готовый конечный продукт.
Однако ограниченность бюджетных ресурсов, недоучет привлечения и отсутствие реального механизма вовлечения дополнительных инвестиционных ресурсов, в том числе и внешних, привели лишь к фрагментарности исполнения этой программы, а говоря проще, к ее практически невоплощению как комплексной системы развития экспортного потенциала.
В большинстве государств различного типа хозяйствования баланс интересов лобби и государства оформляется ежегодным договором — соглашением органов госвласти, профсоюзов и отраслевых объединений. В России в 1994 г. при МВЭС был создан Совет отраслевых объединений, задачами которого являлись:
• формирование единой экспортной политики, от сырья — к полуфабрикатам и готовой продукции, наукоемкой и технологически передовой;
• координация ценовой политики;
• создание инспекции по качеству экспорта и импорта;
• совместная защита интересов российских экспортеров на мировых рынках.
Все названные меры можно отнести к прямым мерам тарифного характера и, частично, к направлениям административно-управленческой ориентации.
Субсидирование инфраструктуры — важное звено всего комплекса тарифных мер, поскольку напрямую связано с формированием структуры экспортного потенциала. На примере специальных экономических зон Китая, свободной зоны Бразилии и других «островков» прорыва на мировой рынок с нетрадиционной для государства продукцией мы видим, что 75–85% всех инвестиций в инфраструктуру идут по линии государства, а оставшаяся часть, как правило, на смешанной основе: национальный плюс зарубежный инвесторы, при наличии достаточно веских государственных гарантий или страховок от всех видов риска. В этой связи необходимо четко
представлять, что переориентация структуры экспорта в сторону наукоемкой технологии и машинотехнической продукции невозможна без создания соответствующей инфраструктуры по всему воспроизводственному циклу в целом, включая звено реализации и послереализационного техсервиса.
Планирование и прогнозирование — взаимосвязанные процессы прямого воздействия со стороны государства на сферу ВЭД. Объясняется это тем, что без прогноза и плана (но не в смысле безусловной директивы) невозможен практически процесс поступательного хозяйственного развития, поскольку именно эти два компонента ориентируют как весь хозяйственный комплекс, так и его структурные звенья, включая непосредственного производителя, на реализацию определенных целевых установок, при сохранении внутри- и межотраслевой конкуренции как одного из движителей экономического развития. Отсутствие же плановопрогнозируемых перспектив ведет к застою и депрессии в развитии как отдельного хозяйствующего субъекта, так и комплекса в целом, обусловливает развитие регрессивных структурных деформаций, а в экспортной деятельности — к утере сегмента рынка, изменениям в его структуре в сторону снижения доли высокотехнологичной, наукоемкой продукции и ухудшению качества реализуемой продукции.
Процессы деприватизации и денационализации напрямую связаны с формированием экспортно-импортной политики любого государства. Смена собственников (к эффективным от неэффективных) — это не только процесс преобразования отношений собственности, но и с позиций прикладной науки формирование принципиально отличной модели хозяйствования, трансформирующей роль и место каждого структурного элемента хозяйственной деятельности, исходя из задачи достижения максимально возможного экономического эффекта.
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ И СОДЕЙСТВИЯ РАЗВИТИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Регулирование и контроль в сфере внешнеэкономической деятельности на общегосударст¬венном уровне осуществляют федеральные органы власти и управления.
К ним относятся прежде всего Федеральное собрание, Президент РФ и Правительство РФ.
Федеральное собрание разрабатывает и принимает законы, регламентирующие внешне¬экономическую деятельность через соответствующие комитеты и комиссии парламента, осуществляет руководство ее основными направлениями, контроль за деятельностью исполни¬тельных органов.
Президент РФ осуществляет общее руководство внешнеэкономической политикой, подписывает международные соглашения, регулирует сотрудничество в военно-технической области, определяет порядок экспорта драгоценных металлов, в случае необходимости использует согласительные процедуры для разрешения разногласий между органами государственной власти РФ в данной области.
Правительство РФ обеспечивает проведение в стране единой внешнеэкономической политики, представляет соответствующие программы деятельности, принимает решения по основным направлениям внешнеторговой политики, а также принимает в пределах своей компетенции решение о проведении переговоров и подписании международных договоров РФ.
Непосредственную реализацию задач государственной внешнеэкономической политики, а также разработку и принятие мер в данной области осуществляют общеэкономические и специализированные органы исполнительной власти на федеральном уровне, внешнеэкономи¬ческий аппарат местных органов власти, а также зарубежный торговый аппарат.
Одним из ключевых внешнеэкономических ведомств, осуществляющих регулирование во внешнеэкономической сфере и контроль за соблюдением государственных интересов в данной сфере, являлось Министерство внешних экономических связей и торговли (МВЭС). В соответствии с новой структурой исполнительной власти на базе МВЭС и некоторых департаментов Минис¬терства экономики, ряда других ведомств в мае 1998 г. была сделана попытка образовать новый орган — Министерство промышленности и торговли, который, так и не возникнув, в сентябре 1998 г. был преобразовано в Министерство торговли. В его функции входит координация целого ряда направлений внешнеэкономической деятельности.
В соответствии с Указом Президента РФ от 22 сентября 1998 г. N¹1142 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» функции, выполняемые ранее бывшим Минис¬терством внешних экономических связей и торговли, перешли к вновь образованному Минис¬терству торговли.
Основные функции Министерства торговли России:
1. Разработка и реализация предложений по повышению эффективности:
• ВЭС РФ и конкурентоспособности российских экспортных товаров на мировых рынках;
• механизма государственного регулирования;
• в целом по государственной программы развития внешних экономических связей и основных принципов внешнеэкономической политики.
2. Участие в осуществлении экспортного контроля.
3. Оперативное нетарифное регулирование ВЭС.
4. Участие в работе по привлечению государственных, банковских и коммерческих кредитов.
5. Подготовка и проведение переговоров по дальнейшей интеграции России в мировое хозяйство.
Аппарат уполномоченных Министерства торговли на местах осуществляет содействие развитию экспортного потенциала, государственный контроль и регулирование внешних экономических связей в регионах, обеспечивает необходимые условия для выхода участников внешнеэкономической деятельности на внешний рынок.
Министерство иностранных дел РФ отвечает за разработку общегосударственных направ¬лений развития международных и двусторонних отношений с зарубежными государствами, в том числе и во внешнеэкономической сфере, готовит документы для официальных встреч и визитов, международных конференций и симпозиумов с участием правительственных лиц России, организует работу российской стороны в различных международных организациях, формирует банки данных основных изменений в экономической жизни зарубежных стран и в их внешне-экономических интересах.
Важную роль в представлении государственных интересов во внешнеэкономической области и обеспечении их защиты играет зарубежный аппарат внешнеэкономического регулирования, представленный торговыми представительствами России и аппаратом торговых советников при посольствах РФ. Они содействуют проведению эффективной внешнеэкономической политики в странах пребывания, осуществляют контроль в рамках своей компетенции за соблюдением государственных интересов российскими участниками ВЭС и координацию их деятельности, обеспечивают защиту в странах пребывания интересов российских предприятий.
Министерство экономики РФ как ведущий орган федеральной исполнительной власти по разработке и проведению единой социально-экономической политики занимает важное место в регулировании ВЭД. Оно с участием заинтересованных министерств и ведомств осуществляет разработку предложений по определению основных направлений экономической политики в сфере международного сотрудничества, по заключению межправительственных договоров в данной области; принимает непосредственное участие в согласовании вопросов экономического сотрудничества РФ с зарубежными странами и торгово-экономическими союзами; разрабатывает вопросы инвестиционной и кредитной политики, представляет предложения по использованию кредитов; рассматривает ресурсные возможности осуществления внешнеэкономических операций по важнейшим группам товаров и услуг.
Центральным органом таможенной системы страны является Государственный таможенный комитет (ГТК), на который возложены функции подготовки и выпуска нормативных актов по таможенным вопросам, обеспечение соблюдения законодательства в данной области, осуществ¬ление непосредственного таможенного регулирования и контроля. В систему ГТК наряду с центральным аппаратом входят региональные и специализированные таможенные управления, таможни и таможенные посты. ГТК формирует и представляет в виде своих официальных публикаций данные по внешнеторговой статистике, подготавливаемые на основе грузовых таможенных деклараций. Наряду с этим ГТК оказывает содействие развитию околотаможенной инфраструктуры, в частности сети таможенных брокеров и таможенных складов.
Существенную роль в регулировании ВЭД играет Министерство финансов РФ, которое совместно с Центральным банком определяет порядок и рассматривает вопросы финансирования и кредитования ВЭД, издает нормативные акты по этим вопросам, регулирует вопросы налогообложения при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Минфин в рамках единой государственной политики готовит предложения по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами, по увеличению валютных резервов страны и экономному расходованию иностранной валюты. Министерство финансов совместно с Министерством экономики и Минторгом разрабатывает предложения об объемах и направлениях использования централизованных поступлений и расходов торгового и неторгового характера. По поручению правительства осуществляет сотрудничество с международными финансовыми организациями, проводит с представителями этих организаций переговоры и консультации по вопросам финансовой политики.
В соответствии с законодательством Центральный банк является ключевым звеном валютного регулирования страны, который определяет сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты, издает нормативные акты, обязательные к исполнению валютными резидентами и нерезидентами, устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям. Он определяет единые формы учета и отчетности валютных операций, а также порядок и сроки их предоставления; готовит и публикует статистику валютных опера¬ций РФ по принятым международным стандартам.
Органами валютного контроля в РФ являются: Центральный банк РФ, Правительство РФ в соответствии с законами РФ; Государственный таможенный комитет Российской Федерации, агенты валютного контроля. В рамках своей компетенции указанные органы осуществляют контроль за проводимыми в РФ резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля, проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ. Координация деятельности в данной области возложена на Федеральную службу по валютному и экспортному контролю при Правительстве РФ.
Функции регулирования научно-технического сотрудничества с зарубежными странами в значительной части возложены на Министерство науки и технологии, которое координирует выполнение межгосударственных программ в данной области, принимает участие в пределах своей компетенции в работе межправительственных комиссий по торговому и научно-техническому сотрудничеству.
Среди организаций, содействующих развитию внешнеэкономической деятельности, ведущее место принадлежит Торгово-промышленной палате (ТПП) РФ, которая, являясь негосударственной некоммерческой общественной организацией, созданной российскими предприятиями, призвана содействовать всем формам их предпринимательской деятельности в России и за рубежом. Система ТПП РФ включает республиканские и региональные организации, при ней действует ряд объединений: Совинцентр и Внешэкономсервис (оказание услуг российским и иностранным предпринимателям по установлению деловых контактов, предоставление агентских и посредни¬ческих услуг); Экспоцентр (организация выставок российских товаров за рубежом и иностранных товаров в России, участие в международных выставках); Союзпатент (содействие предприятиям в патентовании своих изобретений за границей); Союзэкспертиза (экспертиза экспортных и импортных товаров) и др. При ТПП РФ действуют Арбитражный суд и Морская арбитражная комиссия.
По мере активизации предпринимательской деятельности российских предприятий в регионах происходит нормативно-правовое упорядочение внешнеэкономической деятельности с разграничением полномочий между федеративными и региональными органами. Администрации регионов направляют свою деятельность на расширение деловых контактов с зарубежными организациями и фирмами участников внешней торговли, расположенных на их территории, развитие экспортной базы и рационализацию импорта, повышение инвестиционной привлека¬тельности, в частности посредством установления гарантий со стороны администраций области для иностранных инвестиций и кредитов. Они получили возможность вступать в договорные отношения с зарубежными партнерами по внешнеэкономическим сделкам при наличии валютных средств; принимать участие в создании на совместной основе с зарубежными партнерами организаций, связанных с обеспечением социальной и производственных сфер современным оборудованием. Местные органы власти непосредственно занимаются организацией и поддер¬жанием приграничной и прибрежной торговли.
МОДЕЛИ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЭД
Концепции государственного воздействия стран развитой рыночной экономики на ВЭД подчинены общегосударственной стратегии экономического развития каждой страны. В этой связи целесообразно отметить, что приоритет в каждом государстве, например при определении стратегии государственного регулирования ВЭД, в том числе согласования интересов регио¬нальных и центральных правительств, принадлежит национальной экономической политике, сохранению национальной хозяйственной безопасности и диверсификации экспортного потенциала при всемерном расширении экспортной экспансии на рынках третьих стран. Таким образом, сегодня могут быть выделены три базовые модели построения системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в промышленно развитых странах.
Первую модель рассмотрим на примере США. Так, в США концепция базируется на принадлежности внешней торговли как составной части к общей распределительной сети всего хозяйственного комплекса страны. Отсюда внешние связи США можно рассматривать в качестве одного из инструментов правительственной внешней политики. Главной задачей Министерства торговли США правительство считает проведение на внешних рынках политики устранения барьеров на экспорт товаров США, расширения экспортной экспансии на зарубежных рынках, особенно по группам товаров и услуг тех отраслей, которые обладают соответствующей конкурентоспособностью. Органом, исполняющим эту стратегическую задачу в США, является Администрация внешней торговли (АВТ) в составе Министерства торговли. АВТ несет ответ¬ственность также за несельскохозяйственные торговые операции правительства, часто подчи¬ненные целям политического характера, за мероприятия в области торговой политики и деятельность торговых представительств за границей. Функции АВТ условно можно разбить на группы: развитие собственно внешнеторговой деятельности, включающее вопросы внешней торговли, инвестиционной политики, переквалификации и реструктуризации промышленных секторов хозяйства; участие и организация международных выставок; сертифицирование предметов внешнеторговых операций и прогнозирование перспектив торговой деятельности; управление торговой деятельностью, в том числе составление текущих программ содействия экспортной деятельности; привлечение долгосрочных инвестиций; регулирование экспорта и импорта с целью поддержания согласованного уровня торгового баланса, создания и функцио¬нирования свободных зон и нетарифного регулирования; управление внешнеэкономической политикой, ориентированной на страновое регулирование, и дифференцирование исполнительных решений.
Вторая модель государственного регулирования ВЭД может быть условно названа «имманентным островным государством» (Япония, Великобритания). Основной посылкой можно рассматривать обеспечение сбалансированности развития промышленности, внешней и внут¬ренней торговли. При этом приоритет отдается целям внутрихозяйственной стратегии, задачам развития промышленного производства ведущих для этих стран секторов. Так, для Японии ведение внешнеэкономической деятельности передано в Министерство внешней торговли и промыш-ленности, которое выполняет следующие функции:
• контроль за экспортно-импортными операциями (следует отметить, что лишь в последние годы XX в. японский рынок стал более «мягким» и готовым к проникновению зарубежных товаров и услуг, а до начала 90-х годов он жестко регулировался и был полностью ориентирован на национального производителя);
• поддержание стабильных закупок топлива и сырья;
• содействие структурной перестройке промышленных отраслей и их рациональному размещению, учет и информационное обслуживание в части перспектив продвижения японского экспорта на внешних рынках;
• помощь мелкому и среднему бизнесу, в том числе его информационно-коммерческое обслуживание;
• охрана прав промышленной собственности.
Однако Японии присуща специфическая черта — формирование стратегии внешней торговли
с участием ведущих крупных корпораций, которые под своей торговой маркой и дилерской сетью производят реализацию экспортно-импортных операций. Но вместе с тем в Японии все большая роль отводится планированию и прогнозированию, в связи с чем повышается значимость аналитических служб в составе Министерства внешней торговли и промышленности. На деле задачи этого министерства реализуются через два структурных подразделения: бюро внешне¬торговой политики (вопросы стратегии) и бюро внешней торговли (текущие вопросы развития ВЭД).
Особенностью великобританской модели госрегулирования ВЭД является определение основных направлений участия правительства в межправительственных торговых соглашениях, международных организациях (МБРР, МВФ и др.), а также подготовка указаний по предостав-лению займов и кредитов через эти организации. Организационная деятельность может быть представлена как бы тремя крупными разделами: торговая политика; координационные функции; конъюнктурно-финансовая информация.
И в качестве третьей модели мы можем рассмотреть пример Франции. Функции госрегули¬рования возлагаются на три министерства: собственно Министерство внешней торговли (МВТ), Министерство экономики и Министерство сотрудничества. Кроме того, к этой сфере привлечены и МИД, и отраслевые министерства и ведомства, а также торгово-промышленные палаты.
На Министерство внешней торговли возложены следующие функции:
• разработка мер по содействию экспорту;
• участие в разработке программ и принятие решений по вопросам экономического развития внутри страны, если эти аспекты связаны с ВЭД;
• участие в международных экономических и чисто коммерческих переговорах;
• возглавление французских частей в смешанных комиссиях по сотрудничеству с зарубежными государствами.
Вопросы организации служб, отвечающих за эффективность внешней торговли, включая представительства за границей, относятся к совместной компетенции МВТ и Министерства экономики. Для решения принципиально важных вопросов внешнеэкономической деятельностиФранции работает так называемый консультативный межведомственный орган — Стратегический комитет, который, в частности, осуществляет оценку финансовых программ, отраслевой экспортной политики, географических приоритетов ВЭД, определяет стратегические аспекты внешнеторговой политики. Министерство экономики организует работу таможен и определяет политику в сфере косвенных налогов, разрабатывает международную валютно-финансовую политику, включая формирование благоприятного климата во Франции, зарубежную помощь, валютное регулирование и др. Такая структура государственного регулирования во Франции сложилась традиционно, исходя из истории развития внешнеторговой деятельности и ее роли в народно-хозяйственном комплексе страны.
ВНЕШНЕТОРГОВАЯ ПОЛИТИКА
Различные страны занимают в мировой экономике в целом и на отдельных товарных рынках различное положение. Для защиты своих интересов каждый участник международной торговли старается совершить определенные действия, т.е. проводит определенную политику в данной сфере. Существуют две основные разновидности политики в области международной торговли:
• внешнеторговая политика;
• международная торговая политика. Под внешнеторговой политикой понимается целенаправленное воздействие государства
на торговые отношения с другими странами. Основными целями внешнеторговой политики являются:
• изменение степени и способа включения данной страны в международное разделение труда;
• изменение объема экспорта и импорта;
• изменение структуры внешней торговли;
• обеспечение страны необходимыми ресурсами (сырьем, энергией и т.п.);
• изменение соотношения экспортных и импортных цен.
Некоторые цели имеют долговременный характер, например изменение степени и способа
включения данной страны в международное разделение труда. Другие же цели могут быть достигнуты в более короткие промежутки времени, например изменение объема экспорта или импорта.
Существуют два основных направления внешнеторговой политики:
• политика свободной торговли;
• протекционизм. Политика свободной торговли в чистом виде означает, что государство воздерживается
от непосредственного воздействия на внешнюю торговлю, оставляя за рынком роль основного регулятора. Однако это не означает, что государство вообще устраняется от влияния на это направление хозяйственной деятельности. Оно заключает договоры с другими странами, чтобы предоставить максимальную свободу своим хозяйствующим субъектам.
Свободная торговля приводит к положительным политическим последствиям, так как в этом случае страны становятся в большей степени взаимозависимыми, а следовательно, снижается опасность враждебных действий по отношению друг к другу.
Проведение политики свободной торговли позволяет получить наибольшую выгоду от международного экономического обмена в основном странам экономически более развитым, хотя в чистом виде она никогда и нигде не применялась.
Протекционизм — политика, направленная на защиту отечественной экономики от иностранной конкуренции. В отличие от политики свободной торговли при протекционизме исключается свободное действие рыночных сил, поскольку предполагается, что экономический потенциал и конкурентоспособность на мировом рынке отдельных стран различны и поэтому свободное действие рыночных сил может быть невыгодным для менее развитых стран. Неограниченная конкуренция со стороны более сильных иностранных государств может привести в менее развитых странах к экономическому застою и формированию неэффективной для данной страны экономической структуры.
Протекционизм способствует развитию в стране определенных отраслей производства. В аграрных странах протекционизм зачастую является необходимым условием индустриализации. Кроме того, при протекционизме сокращается безработица. Однако слишком длительное
применение этой политики может привести и приводит к экономическому застою, так как если устранить иностранную конкуренцию, то ослабляется заинтересованность отечественных предпринимателей в повышении технического уровня и эффективности производства.
В своей крайней форме протекционизм принимает форму экономической автаркии, при которой страны стремятся ограничить импорт только теми товарами, производство которых в данной стране невозможно. Экспорт же допускается в той мере, в которой он обеспечивает необходимый импорт.
В чистом виде автаркическая политика предполагает, что любой импорт должен быть заменен на отечественную продукцию. Но не всегда стремление отдельных стран к замещению импорта отечественной продукцией можно охарактеризовать как автаркическую политику. Например, если менее развитые страны для замены импорта развивают собственное промыш¬ленное производство, которое на начальном этапе невыгодно, то это представляется автаркической политикой в чистом виде. Однако это верно лишь в статическом состоянии. Статический подход не позволяет объективно оценить происходящие процессы, поскольку в этом случае любое стремление отойти от уже сформировавшегося международного разделения труда следовало бы оценивать как автаркическую политику. Оценка данного процесса в динамике позволяет предположить, что развитие импортозамещающего производства может привести к повышению эффективности в будущем.
Политика автаркии, так же как и политика свободной торговли, в чистом виде не проводится. Различные степени протекционизма встречаются постоянно и зависят от уровня экономического развития той или иной страны. Иногда могут одновременно проводиться политика свободной торговли и политика протекционизма, но в отношении различной продукции.
Протекционизм активно применяется не только развивающимися, но и промышленно развитыми странами для защиты национальных товаропроизводителей в условиях обостряющейся конкуренции.
Государства, проводя протекционистскую политику, используют инструменты внешне¬торговой политики, выбор которых зависит от ее конкретных целей. Для достижения одной и той же цели могут быть применены различные инструменты, поэтому в каждой конкретной ситуации государство выбирает то или иное их сочетание.
Операции состязательного характера.
К такого рода операциям относят аукционы, биржи и торги. Эти формы торговли получили большое распространение на мировом рынке. Они представляют внешнеторговые операции состязательного типа. Товары и услуги, реализуемые посредством таких внешнеторговых операций, носят специфический характер.
Аукционы. Это рынки, на которых предлагают товары, обладающие индивидуальными свойствами и особенностями, и где их реализуют путем состязания между покупателями. Аукционы специализированы по видам товаров (например, пушной, рыбный аукцион). Они работают постоянно либо периодически.
Администрация аукциона и продавец устанавливают первоначальную цену товара, которую заносят в контракт между продавцом и аукционом. Продавец оплачивает аукциону комиссионные как комиссионеру. Затем начинается торг.
Биржи. Это постоянно действующие рынки, на которых продают и покупают однородные товары без их предъявления (например, зерно, цветные металлы, нефть, стройматериалы). Во главе биржи стоит биржевой комитет, который разрабатывает типовые контракты, назначает председательствующего на бирже. Непременным институтом биржи является котировальная комиссия, фиксирующая цены, складывающиеся на бирже.
Все биржи работают строго по товарам, а сделки совершаются, как правило, через брокеров — членов биржи.
Объектами биржевой торговли в настоящее время являются шесть основных групп товаров:
• зерновые, пшеница, кукуруза, овес, рожь, ячмень, рис;
• продовольственные товары;
• цветные и драгоценные металлы: медь, олово, свинец, золото, серебро, цинк, никель, алюминий;
• текстильное сырье: хлопок, джут, натуральный и искусственный шелк, мытая шерсть;
• промышленное сырье: каучук, пиломатериалы, фанера;
• масличные культуры: льняное и хлопковое семя, соя, бобы и т.д.
Виды сделок на бирже:
1. Спот — сделка на реальный товар, предписывающая немедленную поставку товара (в течение 14 дней).
2. Форвардные, т.е. с поставкой в будущем, когда продавец обязуется поставить свой товар в определенный срок в указанный пункт, а покупатель — оплатить этот товар.
3. Фьючерсные сделки — это сделки спекулятивного типа, представляющие собой операции, построенные, в частности, на расчете повышения цен в будущем на предлагаемые к продаже товары.
4. Операции хеджирования — страхование операций на реальный товар (форвард) через фьючерсные операции.
Международный торг. Представляет собой метод продажи специфического товара путем заключения договоров купли-продажи или размещения заказа на условиях покупателя. Продажи осуществляются на конкурсной основе по заранее определенным в специальном документе — тендере — условиям. Объектами торгов чаще всего бывают машины и оборудование, выполнение научных работ, проектных и изыскательных работ, сооружение промышленных и социальных объектов. Организаторами часто выступают государственные организации и учреждения.
ПОСРЕДНИКИ НА ВНЕШНЕМ РЫНКЕ
1. Сущность и виды посредников. Посредники (торговые, брокерские, дистрибьюторские, фирмы) заключают с экспортерами договоры, в которых предусмотрены права посредников. Эти права могут быть:
• неисключительными, т.е. такими, при которых не ограничены права экспортера по выбору другого контрагента. Таким образом, неисключительное право сохраняет свободу действий экспортера, но снижает заинтересованность посредника в развитии сети товародвижения, рекламы, выхода на новые рынки;
• исключительными (монопольными), при которых экспортер лишен права самостоя¬тельного выхода на рынок либо ведения своих внешнеорговых операций через других партнеров. Если монопольное право посредника оговорено в соглашении, то его нарушение может повлечь за собой уплату продавцом посреднику вознаграждения за участие в сбыте товара, а также штрафные санкции;
• преимущественными (правами первой руки), предоставляемыми продавцу, а затем уже, в случае его согласия, — другим посредникам. При этом, как правило, посредник, пользующийся правом первой руки, имеет более благоприятные условия коммерческих сделок по сравнению с прочими контрагентами, сделки с которыми возможны в случае отказа посредника с преиму¬щественными правами.
Все соглашения определяют позицию покупателя, продавца и посредника на данном рынке, оговаривают номенклатуру товаров, сроки действия контракта, территорию, на которой действуют данные посредники. В настоящее время сложились четыре основных типа посредников.
Торговые дома (купцы). Они выступают на внешнем рынке от своего имени и за свой счет. Для продавца купец является покупателем, который приобретает продукцию, а затем продает ее по самостоятельно установленным ценам.
Комиссионеры. Это посредники, выступающие на внешнем рынке от своего имени, но за счет продавца.
В договоре комиссии указывают, что комиссионеру поручается продать товар за опреде¬ленное комиссионное вознаграждение в течение установленного срока на территории конкретной страны или группы стран, и оговаривают минимальную цену, ниже которой комиссионер не имеет права продавать товар.
Агенты. Это посредники, выступающие на внешнем рынке от имени и за счет продавца. Минимальный срок агентского соглашения составляет два года. В этом соглашении оговаривают примерные объемы продаж за год, территорию, на которой действует агент, а также зачастую устанавливают, что если за месяц до истечения срока его действия ни одна из сторон не заявит о расторжении, действие соглашения продлевается.
У агента существует множество обязанностей, связанных с реализацией стратегии на рынке. Он рекламирует товар, изучает рынки и регулярно информирует принципала об изменениях на рынке.
Особое место занимает агент-консигнатор. Консигнация — это предоставление товаров агенту на определенный срок для их последующей реализации.
Консигнация может быть:
• твердая, если консигнатор становится собственником товара, а затем его продает;
• на возвратной основе, т. е. непроданный консигнатором товар возвращается владельцу;
• на частично-возвратной основе, если консигнатор берет обязательство продать определенную часть товара, а остальной товар возвращает собственнику.
Брокеры. Будучи наиболее распространенным типом посредников в торговле, они не являются стороной в контракте, а выполняют функцию поиска товаров и партнеров по сделке. В отличие от агента брокер только сводит стороны в сделке, получая за это специальное брокерское вознаграждение (куртаж). Брокер представляет в сделке интересы только одной стороны, которая может быть и покупателем, и продавцом, и не имеет права представлять интересы другой и принимать от нее комиссию или вознаграждение.
МЕТОДЫ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ
Выход предприятий на внешний рынок может осуществляться различными способами. К наиболее типичным из них относят непосредственный выход на внешний рынок, при котором производитель самостоятельно осуществляет всю экспортно-импортную деятельность, проводит весь комплекс маркетинга, решает вопросы сервисного и послепродажного обслуживания, кредитования экспортно-импортных операций (ЭИО), а также выход на внешний рынок через посредников различных типов.
Прямой метод предполагает установление прямых, непосредственных связей между производителем и потребителем, минуя какие-либо посреднические звенья. Такой метод применяется при:
• строительстве крупного промышленного объекта, когда фирмы-подрядчики известны и заказчик сам в состоянии наладить контакт с одной из них;
• осуществлении производственной кооперации между двумя или несколькими пред¬приятиями для совместного выпуска готовой продукции;
• продаже промышленного сырья крупными партиями на основе долгосрочных конт¬рактов;
• закупках крупных партий сельскохозяйственного сырья непосредственно на фирмах-производителях;
• продаже стандартного крупносерийного оборудования через собственную сбытовую сеть.
Косвенный метод продаж предполагает осуществление коммерческой деятельности через посредника. Он применяется в случаях, когда:
• товар пользуется массовым спросом;
• товар находится на конечном этапе своего жизненного цикла;
• рынок данного товара характеризуется серьезными внешнеторговыми ограничениями или национальными особенностями.
Преимущества:
• более короткие сроки реализации;
• получение через посредника необходимой информации;
• высокая организация рекламных мероприятий;
• организация послепродажного технического обслуживания на более высоком качественном и оперативном уровне;
• получение дополнительной выгоды за счет привлечения средств и знаний посредника. Недостатки:
• разрыв обратной связи;
• зависимость имиджа продавца от поведения посредника.
КЛАССИФИКАЦИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ВИДАМ ТОВАРОВ И УСЛУГ
Внешнеторговые операции (ВТО) — это комплекс методов, форм и средств по обмену товарами и услугами между странами, базирующийся на исторически сложившемся между¬народном разделении труда и всеобщей интернационализации внутрихозяйственной жизни.
Машинотехническая (промышленная) продукция. В структуре международной торговли особенно выделяется именно эта группа товаров, поскольку ее состояние более всего определяет научно-технический потенциал страны, уровень промышленного развития и место страны в международном разделении труда.
Торговля сырьевыми товарами. Под основными материалами обычно понимают продукцию обрабатывающей промышленности, а под сырьем — продукты добывающей промышленности и сельского хозяйства:
• материалы, непосредственно добываемые из природной среды;
• полуфабрикаты, т.е. материалы, подвергшиеся обработки, но не идущие на конечное потребление, а выступающие в качестве сырья для производства готовой продукции (пряжа).
В мировой практике к сельскохозяйственному сырью относят продовольственные ресурсы, продовольственные культуры, продукты животноводства, рыболовства, сырье для пищевой промышленности и т.д.
Торговля лицензиями и ноу-хау. Лицензия предусматривает передачу прав на пользование научно-техническими достижениями.
Патент — формы защиты объектов промышленной собственности (изобретения, промыш¬ленные образцы, полезные модели), представляет собой официальный документ, удостоверяющий исключительное право изобретателя на владение, использование и распоряжение объектами промышленной собственности на территории данного государства в течение срока действия патента.
Ноу-хау или бесплатная лицензия — это право на использование непатентуемых научно-технических изобретений. К их числу относятся опыт и навыки производства, производственные секреты, новые методы управления производством, которые обычно не имеют правовой охраны.
В настоящее время действуют следующие международные соглашения:
1) Парижская конвенция по охране промышленной собственности 1883 г. (Россия является участником);
2) Договор о патентной кооперации (Россия является участником);
3) Конвенция о выдаче европейских патентов (Россия не является участником);
4) Европейская патентная комиссия (Россия является участником).
Наиболее часто встречаемые формы выплаты лицензионного соглашения:
• роялти — периодические платежи (процентные отчисления от прибыли) в течение срока действия лицензионного договора;
• паушальный платеж — фиксированные суммы платежей, выплачиваемые едино¬временно или в рассрочку в 2–3 приема;
• комбинированные платежи.
Торговля товарными знаками. Компания — владелец товарного знака (лицензиар) — передает право использования товарного знака своим контрагентам (лицензиантам). Товарный знак — это обозначение, применяемое для отличия товаров одних юридических лиц от других. Обязательно регистрируется.
Торговля продовольственными товарами. Закупку осуществляет обычно оптовый посредник.
Торговля потребительскими товарами.
ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФОРМЫ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Внешнеторговые операции (ВТО) — это комплекс методов, форм и средств по обмену товарами и услугами между странами, базирующийся на исторически сложившемся между¬народном разделении труда и всеобщей интернационализации внутрихозяйственной жизни.
Бартерные операции — простой обмен товаров определенной стоимости на другие товары равной стоимости. Не предполагают денежные расчеты между контрагентами.
Встречные закупки (операции «бай-бек») означают обязательства экспортера закупить на определенную сумму товары в стране импортера. Эти обязательства обычно составляют часть стоимости контракта. По своей сути эта операция, так же как и бартерный контракт, — уступка импортеру. Экспортер соглашается на такую операцию, как правило, под давлением импортера, умело использующего сложившуюся конъюнктуру и конкуренцию.
Компенсационные сделки — по своей сути представляют бартерные, однако отличаются следующими моментами:
• бартерная операция предполагает обмен товара на товар, компенсационная операция предполагает обмен несколькими товарами с каждой стороны;
• в бартерной операции стоимость взаимных поставок должна быть точно уравновешена, а компенсационная операция допускает денежную разницу между стоимостью взаимных поставок.
В последнее время получили развитие крупномасштабные операции на компенсационной основе. Суть крупномасштабной операции на компенсационной основе состоит в том, что одна сторона, используя оборудование и технологию другой стороны, строит на своей территории промышленный объект, продукцией которого и будет рассчитываться за поставленное оборудо¬вание и приобретенную технику.
Операции на давальческом сырье — суть заключатся в том, что одна страна, обладая ресурсными возможностями, но не располагающая достаточными производственными мощнос¬тями для их переработки, отправляет часть своих ресурсов для переработки в другую страну и расплачивается за это частью произведенного продукта.
Сырье, которое передается на переработку, а затем возвращается обратно в виде готового продукта, называется давальческим сырьем. Эффективность операций на давальческом сырье для страны-поставщика обеспечивается в случае, если стоимость полученной после переработки продукции по мировым ценам выше мировой стоимости давальческого сырья, поставляемого на переработку, и величины оплаты работ.
Данная операция имеет положительные и негативные стороны. С одной стороны обеспе¬чивает загрузку рабочих мест и функционирование предприятия, с другой — наносит вред отечественному рынку и сильно влияет на перспективы развития данного предприятия, так как ориентация на иностранный заказ приводит к деградации организационных структур.
Выкуп устаревшей продукции. Эта операция касается в основном машинотехнических изделий, в первую очередь автотранспортной, дорожно-строительной и сельскохозяйственной техники, самолетов, крупных электротехнических изделий, электронно-вычислительных машин.
В развитых странах торговые представители практически всех автомобильных компаний при покупке новой автомашины вычитают из ее стоимости цену старой, для этого существуют таблицы уценки стоимости старых машин в зависимости от года выпуска, пробега и технического состояния. Широко практикуются сбыт новой продукции на основе выкупа устаревшей модели, обновление старых моделей.
Производственная кооперация и промышленное сотрудничество подразумевают такой вид сотрудничества, при котором узлы и детали кооперируемой продукции изготавливаются не для рынка вообще, а по заданиям и техническим требованиям конкретных заказчиков.
Внешнеторговые контракты, которыми оформляются поставки такой продукции, носят подрядный характер. Суть такой операции состоит в том, что одна сторона, подрядчик, по заданию другой стороны, заказчика, обязуется выполнить на свой риск определенную работу из своих материалов (материалов заказчиков), а другая сторона обязуется принять и оплатить выполненную работу.
В случае если заказчик захочет возложить и общее руководство реализацией проекта на подрядную фирму, то заключает контракт на руководство проектом.
Более совершенные формы кооперации — это сбытовая кооперация и производственно-сбытовая кооперация.
Сбытовая кооперация представляет собой сотрудничество независимых производителей, которые вкладывают средства в совместные мероприятия по сбыту выпускаемой ими продукции.
Производственно-сбытовая кооперация подразумевает совместную разработку новых видов продукции, раздельный выпуск готовой продукции и сотрудничество в ее сбыте на рынках.
Торговля в составе консорциумов — один из наиболее динамично развивающихся секторов мировой экономики. Консорциумы — это временные союзы хозяйственно обособленных предприятий, которые создаются для повышения технической и коммерческой конкуренто-способности продукции. В консорциумы объединяются поставщики оборудования и инжинирин¬говые фирмы.
«Продакшн шеринг» (соглашение о разделе продукции) — один из видов производственного соглашения между иностранным инвестором (группой инвесторов) и собственником недр (ресурсов), позволяющий возложить на инвестора все затраты и риски, связанные с их добычей и осуществлять покрытие этих расходов в натуральной форме за счет раздела добываемой продукции.
Под прямыми связями понимается непосредственное сотрудничество предприятий и организаций с аналогичными партнерами из других стран в производственной, научно-технической и других областях деятельности. Целесообразность рассматривается с точки зрения соблюдения интересов предприятий-участников. К смешанным обществам относятся созданные за границей фирмы с участием средств предприятий-участников. Это в основном фирмы торгового и торгово-производственного профиля. Целью создания совместных предприятий является развитие и совершенствование товарной структуры, освоение новых рынков сбыта и насыщение внутреннего рынка.
КЛАССИФИКАЦИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СТЕПЕНИ ГОТОВНОСТИ ТОВАРА
Внешнеторговые операции (ВТО) — это комплекс методов, форм и средств по обмену товарами и услугами между странами, базирующийся на исторически сложившемся между¬народном разделении труда и всеобщей интернационализации внутрихозяйственной жизни.
Готовая продукция — это продукция, которая после ее приобретения готова к использо¬ванию по своему назначению. Чаще всего речь идет о машиностроительной продукции, автомобилях, судах, самолетах, стационарном оборудовании, продукции «sеcond hand».
Привлекательность таких операций обусловлена невысокой ценой при достаточно хорошем эксплуатационном состоянии продукции (25–40%).
Разрозненное оборудование — это отдельные узлы, детали, запчасти в несобранном (разрозненном) виде, которые сами являются объектом купли-продажи.
Организация продажи и поставок разрозненного оборудования предполагает создание производственных баз и складских помещений за рубежом по сборке, доработке, наладке и пуску оборудования. Данные операции осуществляются вследствие следующих обстоятельств:
1) единственный способ проникновения на рынок данной страны;
2) ввоз обычно осуществляется по пониженным таможенным тарифам;
3) иногда единственная возможность расширения экспорта;
4) позволяет снизить стоимость производства продукции за счет использования дешевого живого труда при сборке.
Транспортировка на рынки сбыта в разрозненном виде оказывается дешевле (20–25%).
Поставка комплексного оборудования — набор оборудования, обеспечивающий единый технологический процесс.
На современном этапе развития промышленного производства в подавляющем большинстве отраслей требуется использование сложного оборудования, органически связанного единым технологическим процессом производства. В настоящее время тесно связана с деятельностью инжиниринговых служб.
КЛАССИФИКАЦИЯ ВТО ПО НАПРАВЛЕНИЯМ ТОРГОВЛИ
Внешнеторговые операции (ВТО) — это комплекс методов, форм и средств по обмену товарами и услугами между странами, базирующийся на исторически сложившемся между¬народном разделении труда и всеобщей интернационализации внутрихозяйственной жизни.
Выделяют четыре направления торговли.
Экспортные операции. Под экспортной деятельностью понимается коммерческая деятельность, связанная с продажей и вывозом за границу товаров, услуг и капиталов для передачи их в собственность иностранному покупателю.
Под импортной операцией понимается коммерческая деятельность, связанная с покупкой и ввозом иностранных товаров в страну покупателя для последующей их реализации на внутреннем рынке. При этом ввозиться в страну может как товар широкого потребления (обувь, одежда, парфюмерия, галантерея, продовольственные товары, сырье), так и продукция для промышленного потребления (узлы, детали, запчасти, агрегаты и т.д.), возможен обмен товарами общественного потребления (городской транспорт, оборудование для больниц и т.д.) и продукцией интел-лектуального труда (лицензии, «ноу-хау»).
Реэкспортная операция означает коммерческую деятельность, связанную с продажей и вывозом из страны ранее ввезенного в страну товара без его переработки. Товар в стране реэкспорта не должен подвергаться переработке — это обязательное условие любой реэкспортной операции. Реэкспортным может быть только товар иностранного происхождения, находящийся на территории страны не более двух лет.
Используется достаточно часто:
1) при разовой сделке (нет устойчивых связей в данной стране). В этом случае целе¬сообразным представляется оформление сделки через реэкспортную страну, с которой уже существуют налаженные и надежные связи;
2) в случае наличия благоприятных коммерческих условий проведения сделки через реэкспортную страну (таможенные режимы и льготы);
3) при перепродаже товара. Посредник, действуя как реэкспорт, осуществляет сделку без завоза товара в реэкспортирующую страну;
4) при невостребовании импортных товаров в стране импортера. Экспортер перепродает его в третьи страны, оформляя реэкспортную сделку;
5) при осуществлении крупного строительного объекта (закупка оборудования и материалов для заказчика, минуя реэкспортную страну);
6) при закупке комплектующих узлов и деталей, реэкспортируемых потом в составе
комплексного оборудования.
Реимпортная операция — ввоз в страну ранее вывезенного из нее товара. По существу, реимпортные товары не являются внешнеторговыми сделками, так как их никто специально не готовит и они не преследуют коммерческую цель. По сути, это не состоявшиеся экспортные операции:
• возврат забракованных покупателем товаров;
• возврат товаров, не проданных на аукционе;
• возврат товаров, не реализованных через консигнационные склады.
МИРОВЫЕ ЦЕНЫ
Мировой рынок характеризуется множественностью применяемых цен, что объясняется действием различных коммерческих и торгово-политических факторов. Множественность цен означает наличие ряда цен на один и тот же товар или товары одинакового качества в одной и той же сфере обращения (импортные, оптовые, розничные), на одинаковой транспортной базе. В связи с этим обычно выделяют:
1) цены по обычным коммерческим сделкам с платежом в свободно конвертируемой валюте, в неконвертируемой или ограниченно конвертируемой валюте;
2) цены по клиринговым соглашениям;
3) цены по программам в рамках государственной помощи и др.
При этой множественности цен под собственно мировыми понимаются цены, по которым
производятся крупные экспортно-импортные операции, в наибольшей степени характеризующие состояние международной торговли конкретным товаром. При этом операции должны:
1) осуществляться на регулярной основе, поскольку цены сделок, носящих случайный, эпизодический характер, не являются представительными;
2) носить раздельный коммерческий характер, т.е. не учитываются операции встречной торговли, поставки товаров в рамках государственной помощи и т.п., «связанный» характер которых существенно влияет на цены;
3) выполняться в условиях свободного торгово-политического режима;
4) осуществляться в свободно конвертируемой валюте.
В международной торговле применяются два основных вида цен: расчетные и публикуемые.
Расчетные цены индивидуально определяются фирмами-экспортерами на конкретные виды
промышленных товаров в соответствии с различными методиками.
Публикуемые цены — это цены, сообщаемые в специальных и фирменных источниках информации. Они, как правило, отражают уровень мировых цен. К ним относятся:
• справочные цены;
• биржевые котировки;
• цены аукционов;
• цены торгов;
• цены фактических сделок;
• цены предложения крупных фирм. Одними из наиболее широко применяемых в международной торговле мировых показателей
являются справочные цены, представляющие собой цены товаров во внутренней оптовой и внешней торговле промышленно развитых стран. Справочные цены регулярно публикуются практически по всем основным видам продукции, реализуемой на мировом рынке.
Справочные цены в большинстве случаев представляют собой так называемые базисные цены, т.е. цены товара определенного количества и качества в том или ином заранее установленном географическом пункте (базисном пункте). Базисные цены устанавливаются в соответствии с так называемыми базисными условиями поставок.
Исходя из особенностей ценообразования, обычно выделяют две основные группы базовых цен: на продукцию обрабатывающей промышленности и на сырье.
Мировыми ценами на продукцию обрабатывающей промышленности обычно являются экспортные цены крупных компаний – производителей и экспортеров этой продукции. Экспортные цены базируются на ценах этих компаний на внутреннем рынке, которые чаще всего рассчиты¬ваются по методу полных затрат или методу прямых затрат.
По методу полных затрат суммируются все затраты, связанные с производством продукции, к ним добавляется величина предполагаемой прибыли. Полученный таким образом ожидаемый доход от реализации делится на количество производимых за месяц товаров. В резуль¬тате получается фабричная цена одной единицы изделия.
По методу прямых затрат сначала определяются несколько вариантов предполагаемых цен и соответствующие предполагаемые объемы продаж. Из полученной величины ожидаемого дохода вычитаются прямые (переменные) затраты. Тем самым определяется наценка — маржи-нальная прибыль на единицу продукции и на весь объем прогнозируемых продаж. Из полученной маржинальной прибыли вычитаются постоянные расходы. Полученная прибыль сравнивается по всем вариантам, после чего определяется, какая из предполагаемых цен может принести максимальную прибыль.
Цены, рассчитанные по одному из двух методов, уточняются с помощью развернутой системы скидок с цены и надбавок к цене в зависимости от состояния конъюнктуры.
При установлении мировых цен на сырьевые товары основную роль играют не внутренние издержки и цены, а соотношение спроса и предложения на соответствующих рынках. Для некото¬рых видов сырьевых товаров цены устанавливаются основными экспортерами (например, экспортные цены США и Канады на пшеницу), а для других — на основе биржевых котировок (например, цены Лондонской биржи металлов) или цен аукционов (например, цены Санкт-Петербургского и других пушных аукционов). Особое значение при формировании цен на многие виды сырьевых товаров имеют соответствующие объединения стран — экспортеров или производителей (например, цены на нефть стран – членов ОПЕК), что совсем не характерно для ценообразования на продукцию обрабатывающей промышленности.
Внешнеторговые операции (ВТО) — это комплекс методов, форм и средств по обмену товарами и услугами между странами, базирующийся на исторически сложившемся между¬народном разделении труда и всеобщей интернационализации внутрихозяйственной жизни.
СИСТЕМА РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЭД
Сложное структурное построение мирового рынка предполагает выделение в нем двух крупных структурных уровней. Первый уровень связан с институциональными принципами организации. Здесь формируется система институтов по управлению рыночными процессами, ведущая роль в которой принадлежит международным организациям.
Глобальное регулирование. Единое жизненное пространство и общность целей человече¬ства обусловливают необходимость экономического сотрудничества и соперничества между странами во всемирном масштабе. Организующую роль в этих процессах выполняют учреждения и организации, объединенные под эгидой ООН (рис.2.2).
Основным учреждением ООН, регулирующим ВЭД на международном уровне, является Экономический и социальный совет (ЭКОСОС). ЭКОСОС выполняет исследования по экономи¬ческому и социальному развитию стран; вступает с различными учреждениями в соглашения в области экономической и социальной политики; получает доклады о выполнении рекомендаций по вопросам, входящим в его компетенцию; контролирует и оценивает общую стратегию ООН в экономической и социальных областях; обеспечивает общую координацию деятельности учреждений ООН в экономико-социальной сфере.
В состав ЭКОСОС входят функциональные комиссии и подкомиссии, в том числе: Статистическая комиссия, Социального развития и др. Статистическая комиссия была создана (1946 г.) с целью координации работы по сбору, толкованию и распространению статистической информации, а также совершенствования методологии и методов этой работы.
Правовое регулирование международной торговли осуществляется через Комиссию ООН по праву международной торговли (ЮНСИТРАЛ). Эта комиссия учреждена в 1966 г. с целью согласования и унификации права международной торговли, координации международных организаций, занимающихся этими вопросами, вовлечения государств в международные конвенции и в разработку других документов, касающихся права международной торговли. Основные документы, разработанные и рекомендованные к пользованию комиссией в сфере регулирования ВЭД на международном уровне: Конвенция об исковой давности в международной купле-продаже товаров; Конвенция ООН о морской перевозке грузов, или «Гамбурские правила»; Конвенция о договорах международной купли-продажи, или «Венская конвенция о купле-продаже».
Другой ведущей орган ООН в экономической сфере — ЮНКТАД — Конференция ООН по торговле и развитию. Она учреждена в 1964 г. как постоянный орган Генеральной Ассамблеи ООН с целью поощрения международной торговли сырьевыми товарами и оказания поддержки наименее развитым странам. ЮНКТАД содействует установлению единого порядка функционирования мировых рынков сырьевых товаров.
В 1974 г. в составе ООН была создана Комиссия по транснациональным корпорациям в качестве координирующего и нормотворческого органа ООН по всем вопросам, связанным с деятельностью ТНК, включая кодекс поведения ТНК и правительств принимающих стран с целью установления взаимовыгодных условий инвестиционной деятельности в этих странах.
Генеральное соглашение по тарифам и торговли (ГАТТ) как организация учреждена в 1946 г. Цель — либерализация мировой торговли и содействие экономическому росту государств, входящих в эту организацию. В 1994 г. ГАТТ преобразовано во Всемирную торговую организацию (ВТО). Основной задачей ВТО является коммерческая и экономическая ориентация государств-членов на повышение уровня жизни путем:
• обеспечения полной занятости;
• роста производства и торгового обмена товарами и услугами;
• оптимального использования источников сырья с целью обеспечения долгосрочного развития, защиты окружающей среды.
ЮНИДО — учреждение ООН по промышленному развитию. Функционирует с 1967 г. Основные функции — ускорение индустриализации развивающихся стран.
ФАО — продовольственная сельскохозяйственная организация, созданная в 1945 г. для содействия совершенствованию производства, переработки и реализации продукции сельского хозяйства, лесоводства и рыбоводства.
Регулирование рынка трудовых ресурсов осуществляется через международную организацию труда (МОТ). МОТ устанавливает международные трудовые стандарты путем принятия конвенций и рекомендаций в таких областях, как свобода ассоциаций, заработная плата, продолжительность рабочего дня, условия труда, оплачиваемый отпуск, безопасность труда и т.д.
Регулирование рынка капиталов на международном уровне осуществляется через группу учреждений, включающих Международный валютный фонд (МВФ) и Всемирный банк, который, в свою очередь, состоит из трех учреждений: Международного банка реконструкции и развития (МБРР), Международной финансовой корпорации (МФК), Международной ассоциации (МАР). Цель создания этих организаций — стабилизация бюджетов стран, входящих в эти учреждения, и содействие их экономическому развитию путем направления финансовых ресурсов в те страны, бюджеты которых нуждаются в стабилизации или пополнении.
Регулирование ВЭД на региональном уровне. Различные страны занимают в мировой экономике в целом и на отдельных товарных рынках различное положение. Для защиты своих интересов каждый участник самостоятельно формирует внешнюю политику. Под внешней политикой понимается целенаправленное воздействие государства на торговые отношения с другими странами и формирование механизма государственного регулирования ВЭД. Однако существуют некоторые особенности, когда страны объединяются для проведения общей внешней политики, связанной с привилегиями, предоставляемыми этими странами друг другу.
Существует несколько разновидностей сотрудничества между странами.
1. Создание зоны свободной торговли. Зона свободной торговли характеризуется отменой таможенных пошлин между странами-участницами, но при этом сохраняется автономия при их установлении в отношении третьих стран (например, Европейская ассоциация свободной торговли (ЕАСТ)).
2. Таможенный союз. Таможенный союз основывается на отмене таможенных пошлин между странами с одновременным установлением единого тарифа по отношению к третьим странам. В рамках высокоразвитых стран создание таможенного союза способствует общему экономичес¬кому росту, в менее развитых странах это может способствовать замедлению их экономического роста в результате ограничения конкуренции.
3. Общий рынок. В рамках общего рынка обеспечивается установление единой системы тарифного и нетарифного регулирования по отношению к третьим странам, а также свободное перемещение всех факторов производства.
4. Полная экономическая интеграция. Данная форма сотрудничества подразумевает
унификацию кредитно-денежной и социальной политики, стратегий экономического развития,
системы налогообложения. Создается наднациональный орган, решения которого становятся
обязательными для участников. Экономическая интеграция способствует повышению эффектив¬
ности распределения ресурсов, обусловливает экономию от роста масштабов производства.
Наибольшее развитие региональные соглашения получили в Европе. Западная Европа с точки зрения развития торговых отношений представляет собой кольцевую структуру с ярко выраженным центром — Европейским союзом (ЕС).
К объединению ресурсов, средств и усилий для проведения скоординированной, а в идеале — совместной политики стремятся также страны, расположенные в Азии, Африке, Латинской Америке, Северной Америке. Наиболее значимые из них:
• Североамериканское соглашение о свободной торговле (НАФТА), подписанное в 1992 г.;
• Карибское сообщество и Карибский общий рынок (КАРИКОМ), созданный в 1972 г.;
• Система Андской интеграции, образованная в 1969 г.;
• Азиатско-Тихоокеанское экономическое сотрудничество (АТЭС), первая встреча состоялась в 1993 г.;
• Совет по тихоокеанскому сотрудничеству (СТЭС) и Тихоокеанский экономический совет (ТЭС).
Функционируют отраслевые ассоциации, регулирующие цены на топливо и сырьевые товары:
• Организация стран – экспортеров нефти (ОПЕК), была образована в 1960 г.;
• СИПЕК;
• АИЕК.
СТРУКТУРА МИРОВОГО РЫНКА
Процесс международного разделения труда начал интенсивно развиваться в период перехода наиболее развитых стран к машинному производству, т.е. примерно с середины XIX в. В результате сформировался мировой рынок. Современный мировой рынок как сфера обмена между странами отличается от национальных рынков и от традиционного мирового рынка, возникшего на этапе становления капиталистической системы хозяйствования. Эти отличия связаны с многообразными формами регулирования, включая международный, региональный и национальный уровни; с товарной и региональной структурами, составом участников, системой цен и ценообразования; набором факторов, определяющих конъюктуру в каждый определенный момент времени, формами реализации товаров и организации товародвижения.
Структура мирового рынка схематично представлена на рис.2.1 Рассмотрим структурные элементы мирового рынка более подробно.
МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ В СИСТЕМЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
Экономические показатели — система количественных характеристик, определяющих функционирование и развитие экономики, ее отраслей, производств. Для характеристики экономических процессов, для каждой из сфер экономики используются свои специфические показатели.
Показатели делятся на две группы: стоимостные и натуральные. Стоимостные показатели исчисляются в денежных единицах, натуральные — в физических.
Экономические показатели могут быть абсолютными и относительными. Абсолютные — исчисляются как в денежных, так и в физических единицах. Относительные — исчисляются на основе абсолютных. Экономические показатели делятся на плановые, прогнозируемые и статистические. Плановые показатели отражают задания каким-либо подразделениям фирмы, отраслям экономики. Прогнозируемые показывают количественную характеристику развития какой-либо экономической системы через определенное количество лет при определенных условиях развития. Статистические (отчетные) показатели характеризуют фактическое состояние экономики и ее отдельных подразделений.
Основные макроэкономические показатели, измеряющие экономическое взаимодействие между странами, следующие:
1. Валовый национальный продукт (ВНП) — экономический показатель, в который
включаются доходы, полученные гражданами страны, в том числе гражданами страны за рубежом,
но не включаются доходы от результатов использования факторов производства, находящихся в
данной стране, но принадлежащих иностранцам, совокупные затраты данной страны на
производство товаров и услуг.
2. Валовый внутренний продукт (ВВП) — экономический показатель, в который включаются доходы, полученные внутри страны, в том числе доходы, полученные в стране иностранцами, но не включаются доходы, полученные гражданами данной страны за рубежом, суммарные затраты на производство товаров и услуг на территории страны.
3. Чистый экспорт — показатель, определяемый как разность между экспортом и импортом:
NХ = ЕХ – IМ,
где NX — чистый экспорт; ЕХ — экспорт; IМ — импорт.
4. Показатель движения капитала, определяемый как разность общего объема инвестиций
в стране и величины национальных сбережений:
(I – S),
где I — общий объем инвестиций в стране; S — величина национальных сбережений.
5. Ставка процента. Номинальная ставка процента на мировом рынке — фактически
сложившийся уровень банковской ставки процента на мировом рынке. Реальная ставка процента —
ставка процента за вычетом фактического темпа инфляции:
r = i – π,
где r — реальная ставка процента;
i — номинальная ставка процента; π — инфляция.
6. Обменный курс. Номинальный обменный курс — относительная цена валют двух стран. Реальный обменный курс — относительная цена товаров, произведенных в двух странах.
7. Государственный долг — показатель, отражающий сумму задолженности государства. Государственный долг может быть внутренним и внешним. Внешний долг состоит из внешних займов, внутренний — возникает вследствие систематического выпуска государственных займов для покрытия дефицита госбюджета.
8. Доля экспорта в ВВП.
9. Валютные резервы банка РФ — показатель, отражающий активы ЦБ в иностранных валютах, служащие для обеспечения стабильности национальной денежной единицы.
10. Официальные золотовалютные резервы отдельной страны — показатель, отражающий
активы ЦБ, министерства финансов в иностранной валюте, а также золотой запас центрального
банка и министерства финансов, служащие для обеспечения стабильности функционирования
экономики.
Место отдельной страны в мировой экономике обычно оценивается по совокупности экономических показателей и экспертных оценок:
1) доля валового внутреннего продукта страны в мировом валовом продукте;
2) объем валового внутреннего продукта в расчете на душу населения;
3) объем промышленного производства;
4) ресурсопотребление;
5) доля в общем объеме мирового экспорта и импорта;
6) конкурентоспособность национальных экономик;
7) золотовалютные резервы страны;
8) место в мировой финансовой системе. Представляется, что из перечисленных выше показателей наименее понимаемым является
показатель конкурентоспособности национальных экономик.
Английский журнал «Еurоmоnеу» дважды в течение года определяет такой рейтинг — по состоянию на март и на сентябрь. Конкурентоспособность страны рассматривается журналом как экономическая возможность расплачиваться за полученные заемные средства. Максимальная итоговая оценка для страны составляет 100 баллов. Методика определения интегрального показателя, складывается из девяти составляющих.
1. Политический риск. Речь идет об аспектах, характеризующих связь политики и экономики: о возможности неплатежей по поставкам товаров и оказанию услуг, о невыплатах по займам, финансовым обязательствам, дивидендам, о невозможности репатриации вложенных капиталов. Степень политического риска определялась путем специального опроса служащих ведущих мировых банков и страховых компаний. Чем меньше риск, тем выше рейтинговая оценка.
2. Экономические перспективы. Этот показатель определялся на основе прогнозов развития стран.
3. Показатель внешней задолженности.
4. Долг в связи с дефолтом или в связи с реструктуризацией долга.
5. Кредитный рейтинг или рейтинг платежеспособности по кредитным долгам.
6. Доступ к банковским ресурсам.
7. Доступ к краткосрочным финансовым ресурсам.
8. Доступ на рынки капиталов.
9. Доступ к форфейтинговым услугам. На основе прогнозирования представленных выше показателей формируется показатель
конкурентоспособности национальных экономик.
Форфейтинг (франц. а forfait, англ. forfeiting) — финансирование торговли путем учета векселей без права регресса (покупатель векселя принимает на себя весь риск неплатежа импортера).
Налоговый агент. Его права и обязанности. Расчет дорож. налога.
Налог агент – должностное лицо налоговой инспекции, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат-ка и перечислению в соответствующ бюджет налогов. Обяз-ти: в теч 1-го месяца письм-но сообщать в налог орган по месту своего учета о невозможн-и удержать налог у налогоплат-ка и о ∑задолж налогоплат-ка; вести учет выплач-ых налогоплат-кам доходов, удержанных и перечисл-ых в бюджеты налогов; предст-ть в налог-ый орган по месту своего учета док-ты, необх-ые для осущ-ния контроля за правильностью исчисления, удержания и перечис налогов. Права: налог-ые агенты имеют те же права, что и налогопл
Сущ-ет 4 вида налога в дорожные фонды:
Налог на реал-ию горюче-смазочных матер-в – платят только те, кто произ-т или реал-ет ГСМ; налог. базой явл-ся выручка, ставка 25%
Налог с владельцев тр. ср-в – платят все, кто владеет трансп ср-ом; ставка зависит от мощности двигателя и вида автотр. ср-ва
Налог на приобрет тр ср-ва – начисляет п/п по факту приобрет и д/б начислен в теч 5 дней; ставка 2%
Налог на пользов-лей авт. дорог – платят все без исключения юр. лица; налогообл база – выручка от реализации Т, Р, У; ставка 1%; относится на издержки обращения
Плательщики налогов Их права и обязанности Расчет НДС.
Плат-ки налогов – п/п и физич лиц, на кот-е НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Обязанности: уплачивать законно в установл сроки налоги; встать на учет в ГНИ РФ; вести в установл порядке учет доход и расх; в теч. 3 лет обеспечиь сохранность данных БУ и др. док-ов; извещать налог. службы обо всех изменениях на п/п; нести иные обязанности, предусм-ые законодательством.
Права: получать от налоговых. органов беспл инф-ию о действ-их налогах и сборах; использ-ть налог-е льготы; на своевременный зачет ∑излишне уплач-ых; присутствовать при проведении выездной проверки; требовать соблюдение налогов тайны.
Плательщ-ми НДС явл-ся юридич. лица всех форм и видов деят-ти. Налогооблаг базой явл-ся обороты по реал-ции Т, Р, У; обороты по реал-ии в обмен на друг Т, Р, У; обороты передав-е безвозмездно; полученные от кого-либо штрафы, пени Налог-е ставки: 20% - по соновным видам Т, Р, У; 10% - по продов товарам и тов детского ассортимента; 13,79% - по горюч.-смаз. матер-ам приоб-м на АЗС. Источник покрытия – выручка от реал-ии. Если п/п имеет льготу, то приобретенные НДС в составе матер. Ценностей относится на издержки обращения
Объекты налогооблож Налоговая база и налог-я ставка. Расчет ПНё.
Объект налогообл – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, приб, доход, стоим-ть реализ-ых товаров (выполн-ых работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющ стоим-ую, колич-ую или физич-ю харак-ки, с наличием кот у налогоплат законодат-во о налогах и сборах связывает возник-ие обязан-и по уплате налога. Налоговая база - стоимостная, физич-ая или иную хар-ки объекта налогообложения.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Объектом налогообл Подох налогом явл-ся доход получ-ый от источ-ов в РФ. Для определения налоговой базы учитыв-ся все доходы, полученные в денеж-ой и в натур-ой формах, матер-ые выгоды. Сущ-ют следующ виды стандартных ежемес. налог-х вычетов: 3000р – для лиц связанных с Чернобыльской АЭС; 500р – герои ВОВ; 400р – все, до месяца в кот доход превысит 20т.р.; 300р – на каждого ребенка до 18лет.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (для всех); 35% выигрыши лотерей, т. д.; 30% на дивиденды. Порядок исчисления ПН: ∑подох. налога = (совок-ный доход - ∑льгот) * 13%
Налоговая система. Расчет налога на прибыль.
Налоговая система - совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. НС строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прям налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплат. Косв. налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Плательщиками налога на ПР явл-ся российские и иностранные организации. Наряду с общей налоговой ставкой, установленной гл. 25 НКРФ в размере 24%, сущ-ют спец-ые ставки для опред-ых видов деят-ти. Для расчета налог. базы необходимо выявит финанс результат по каждому из возмож видов деят-ти, осущ-ых налогопл в данном отчетном периоде. Убыток м/б в течении налогового периода перекрыт полученной в следующих отчетных периодах прибылью. Расчет налог. базы за отчетный (налоговый) период формируется налогоплат-ком самостоятельно в произвольной форме. Данный расчет составл-ся на основании данных аналитич-их регистров налогового учета нарастающим итогом с нач года. Гл. 25 НК РФ не рассматривает расчет налог. базы как регистр налог-го учета и не предъявляет никаких требований по утвержд ее формы учетной политикой п/п. Налогоплательщик может при составлении расчета налоговой базы воспользоваться соответств таблицами из формы декларации по налогу на ПР.
Планирование ФОТ.
Для оплаты труда рабочих устанавливается плановый ФОТ. Для расчета ФЗП устанавливается норматив з/п на 1 руб. прод-ии (з/п ППП). З/п непромышл-ного персонала планируется отдельно. Норматив з/п устанавливается на длит срок, утверждается в среднесрочных планах с распределением по годам. При планировании определяют: фонд часовой з/п, фонд дневной з/п, фонд годовой з/п.
Планируемый ФЗП расчит по формуле: ПФЗП = В*Нп где В – план-й выпуск нормативной чистой прод-ии Нп – плановый норматив з/п на ед прод-ии. Для рабочих-сдельщиков ФЗП опред: ФЗП сд=∑ni=1Pi*Vi, где P- сдельная расценка, V – объем прод-ии.
Плановый ФЗП повременщиков опред-ся: ФЗП повр = ∑Тч * Ni * Фпл.i, Тч – часовая тарифная сетка, Ni – числ-сть работников повременщ, Фпл.i – плановый фонд рабочего времени рабочего i-го разряда.
Формы и системы оплаты труда.
З/пл – выраженная в денежной форме часть национального дохода, кот распределяется по кол-ву и кач-ву труда, затраченного каждым работником, поступает в его личное потребелние; вознагр-ние за труд. Оплата труда – цена трудовых ресурсов, задействованных в произ-м процессе. Различают номинальную и реальную з/п. Номинальная з/п – начисл-ая и получ-ая работником з/п за опред-й период. Реальная з/п – кол-во товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную з/п.
В современных условиях на п/п применяются различные формы и системы оплаты труда, но наиболее распростр-ие получили две ФОТ: сдельная – ОТ за кол-во произвед-ой прод-и (чаще применяется сдельно –премиальная (сдельная з/п + премия); повременная – ОТ за отработанное нормативное время, кот предусм-вается тарифной системой (повр – премиальная – заработок за отработ время + премия)
Показатели произв-ти труда
Произв-сть труда – показатель эффективности работы, характеризуемый и измеряемый V, кол-ом Т,Р, У, требуемого кач-ва, создаваемых и производ-ых работниками за опред-ый период времени (год, кв, мес, рабоч. смен, час).
ПТ, харак-тся след пок-ми:
1. Выработка – показатель, опред-й кол-во продукции, произв-ой в ед-у времени, характ-ет резуль-сть труда.
Различают три метода опред-ия выработки: натуральный, стоимостный, трудовой. Первые две опред-ся по формуле:
Трудоемкость –затраты рабочего времени на произ-во ед прод-ции.
Она явл-ся характерист-ой затратности труда. Тпр=Ттехн+Тоб, где Ттехн – затраты труда основного персонала, Тоб – затраты труда вспомогат раб-их.
Расчет ПТ в натур-х ед-х не дает возможности сопоставить производит-ть разных категорий раб-ков в этом случае ПТ измеряется в стоимост-ом выраж-ии. В масштабах экономики страны ПТ измеряется в ВНП на одного занятого работника в год.
ПТ= ВНП/ССч в год, где ССч в год – среднесписоч-я численность в год.
Кадры пр-тия и их классификация.
Основными факторами произ-ва на п/п явл-ся: средства труда, предметы труда и кадры. Кадры играют главную роль в произ-ом процессе, от них зависит, насколько эффект-о используются на п/п средства произ-ва и насколько успешно работает п/п в целом. Для анализа, планирования, учета и управления персоналом все работники п/п классифицируются по ряду признаков. В зависимости от участия в произ-ном процессе весь персонал делится на:
1. Промышленно-производст-ый персонал (работники, которые непосредственно связаны с производством)
a) Рабочие – заняты созданием Т,Р,У.
Основные (связаны с произ-ом продукции)
Вспомогательные (связаны с обслуживание произ-ва)
b) Специалисты – бухгалтера экономисты, техники, механики, психологи, социологи и др.
c) Служащие – агенты по снабж-ю, машинистки, секретари, кассиры, табельщики и др.
Непромышленный персонал - работники, которые непоср-но не связаны с произ-ом и его обслуживанием (работники ЖКХ, дет садов, больниц принадлежащих п/п.
Калькулирование с/с произв-ва партий изделий
С/с прод-ии представляет выраженные в ден-ой форме текущие затраты п/п на произ-во и реал-цию прод-ии (Р, У).
Калькулир-ие с/с произв-ва и реализ-ции прод-ии партий конкретных изд-ий осущ-ся для опред-ия нижнего предела догов-ной цены на прод-цию и планового уровня рентабельности ее произ-ва
Калькулир-ие плановой с/с произ-ва и реализ-ии прод-ии для minго размера продаж этой прод-ии в тече планируемого периода. Калькулир-ие с/с осущ-ся при наличии сводной сметы затрат по цеху и п/п, где учтено произ-во этой прод-ии, либо прод-ия будет произ-ся дополнит. к плановой номенклатуре. В плановую калькуляцию входят: сырье и матеры, услуги сторонних орган-ий, топливо и энергия со стороны, з/п произ-ых раб-х, налоги по з/п, расходы на подготовку и освоение произв-ва, общепроизв-е расх, общехоз-ые расходы, прочие произв-ые расход, коммерческие расходы, коммерческая с/с.
Калькулирование с/с
С/с прод-ии представляет выраженные в ден-ой форме текущие затраты п/п на произ-во и реал-цию прод-ии (Р, У). Различают след-ие виды с/с:
Цеховая (затраты цеха)
Произв-ая (цеховые затр+ общепроизв-ые + общехоз-ые расходы)
Полная (все затр на произ-ве и реализ-ции)
0сновными положениями по планированию, учету, калькулир-ию с/с продук-ции на пром. п/пях установлена типовая группировка затр по стат-м калькуляции, котю можно предст-ть в след виде: сырье и матеры, услуги сторонних орган-ий, топливо и энергия со стороны, з/п произ-ых раб-х, налоги по з/п, расходы на подготовку и освоение произв-ва, общепроизв-е расх, общехоз-ые расх, прочие производственные расход, коммерческие расходы.
Калькулир-ие с/с осущ-ся при наличии сводной сметы затрат по цеху и п/п, где учтено произ-во этой прод-ии, либо прод-ия будет произ-ся дополнит. к плановой номенклатуре.
Места возникновения затрат. Виды себест-ти. Носители затрат.
Места возникнов. затрат(МВЗ) - это структурная ед. или структурное подразделение пред-ия, для кот. организуется планирование, нормирование и учёт издержек пр-ва для управления затратами ресурсов в соответствии с достигнутыми результатами.МВЗ разделяются:
1.произв.(раб.места,участки,цехи),
2.обслуживающие(отделы, службы упр., склады)
3.условные не связаны с конкретным орг. строением пр-я (места где планируются адм-упр и общехоз. расходы)
В зависим. от функц-ого назначения затрат д/эк. расчетов и анализа опред. след. с/с:
1.технологическая(расходы связанные с технол. процессом)
2.производственная(затраты пр-ва. или цеха на изготов. вып. прод.)
3.общехоз-я(2+затраты на содерж. персонала, общехоз.упр.затраты.
4.коммерческая(3+коммер.расходы)
Носитель затрат – это объект калькулирования.
- Продукция полной или част. готовности
- Изд. или п/ф, работы, усл., заказы
С/с продукциии и производства.
Стоимостная оценка использ. в процессе пр-ва и реализации продукции, природ. ресурсов, топлива, энергии, ОФ, труд. ресурсов а т.ж. др. затрат по их установленному составу наз. с/с продукции, работ или услуг. Объекты определ. затрат: к ним относятся себест. определ. кол-ва продукции нескол. видов; себест. всего пр-ва за анализируемый период; себест. за ед.продукции.
С/с. м.б.:.
Нормативная- кот. рассчитана на основе действующих. на момент расчета, норм и нормативов.
Плановая- нормативная себест-ть с учетом планируемых изменений норм и нормативов.
Отчетная- (фактическая) себест. на основе фактич. норм расходов материал.ресурсов.
Фактическая выше нормативной и плановой.
Затраты на пр-во.
Материалы, труд (з/пл), ср-ва труда и д.р. эл. материального и нематериал хар-ра. Стоимостная оценка ресурсов – наз. затратими на пр-во. В зависимости от эк. содержания делятся на:
1.материал.затраты
2.затраты на з/пл
3.отчисления на соц. нужды
4.амортиз.ОФ и прочие.
1.Материал.затраты- все матер. затраты связанные с затратами на топливо, з/ части, услуги и т.д.
2.затраты на з/пл – все выплаты, кот. производ. за счет фондов оплаты труда (премия,отпуск,допл.за ноч. смену и т.д.)
3.соц.нужды- опред.% от з/пл.
4.амотр-ция ОФ – отражает затраты пр-ва.
5.прочие затраты – налоги, сборы, страх.имущ. , оплата банковск. услуг, ср-в связи.
Эф.использования ОС.
Показатели эф. оборот. кап-ла делятся на интегративные(общие) и частные. Частным показ-м явл. коэф. оборачиваемости: где СОср – средняя с/с ОС; В- выручка; Пр- прибыль реализ.прод.;
Ар – аморт.реализ.прод.
Общим пок-м эф-ти исп.ОС явл.коэф.рентаб-ти кот. показ.величину прибыли, обеспечиваемую единицей оборот.кап-ла.
Обеспеч. самоиндексаци. ОС.
Поскольку пр-е обеспеч. сохранность оборот. кап-ла за счет умения приспособиться к усл. рынка, т.е. собств. ср-ми – это процесс самоиндекс. ОС. (индексация потеренных в резул. инфляции ОС).
М=100р по Ц=100р
Мt=150р след.Цt=150р
П= Цt-М=50р Налог= П*0,3=15р
Оценка и списание затрат на пр-во малоцен- ных и быстроизнаш-ся предметов.
МиБ ср-ва труда оценив. при поступлении на склад по фактической ст-ти их приобретения. Ст-ть находящ. в эксплуатции ср-в труда и предметов мож. погашаться пр-ем путём начисления износа в размере 50% ст-ти при подаче их со склада в пр-во и 50% при выбытии за непригодностью.Ср-ва труда ст-тью менее 5-кратного размера МРОТ рекомендуется списывать в расход по мере отпуска их в пр-по. Ст-ть спец. Инструментов,спец.приспособлений и сменного оборудования погошается в соответствии с установ. нормой или сметой стовкой, рассчитаной исходя из сметы расходов на их изготовление и запланиров. объёма выпуска прлдукции с помощъю этих инструментов и приспособлений.
Оценка оборот.фондов.
Оценив. по фактической стоим-ти их приобретения. Фактическая ст-ть – затраты связ. с оплатой ресурсов + транспорт.затраты, хранения, комиссионные посредников + ст-ть платы за кредит. В делов.практике использ.4 метода оценки:
1.по сред.себест-ти,
2.по себест-ти 1-ых по вр. закупок (м-д ФИФО)
3.по себест-ти последних по вр. закупок (м-д ЛИФО),
4.по себест-ти наиболее выйгрышной цены (ХИФО).
ОПФ и фонды обращения в процессе производ. деят. последоват. переходят из одного состояния в др.,сохраняя свою совокуп.ст-ть. Оборот: свобод.ден.ср-ва → ср-ва в расчетах → произв.запас на складе → незав.пр-во → гот.прод. на складе → свобод.ден ср-ва
Обор-ный кап-л предпр.
21. Состав и оборот обор.фондов
Предст. собой совокупность оборот.произ-ых фондов (ОПФ) и фонда обращения. Вещественным выражением ОПФ явл.предметы труда, инструменты, ср-ва труда стоим-ть кот. не превышает 10000руб.Вещественным выражением фондов обращения явл.готовая подукция на складах пред-я, продукция отгруженная, но неоплаченная, денеж.ср-ва не закончен.расчетов.
Для планирования и учета обор.фондов и ср –в обращения выделяется ряд групп:
1.пр-ые запасы и материалы, покупные изделия, топливо, запас.части, малоценные и бысро изнашивающиеся предметы и хоз.инвентарь.
2.Незавершонное пр-во ,т.е.продукция, не законченная произ-ом и подлеж. дальнейшей обработке .Опред. длительн.пр-го цикла.
3.Расходы будущ. периодов. Затраты, кот. произ-ны в текущ.периоде и списание кот.на готовую продукцию происходит в будущ. периоде.
4.Готовая продукц.на складах пред-ия ожидающая реализации.
5.Продукц. отгруженная, но не оплаченная покупателем.
6.Денеж.ср-ва в незаконченных расчетах.
7.Свободные денеж.ср-ва пр-я, числящиеся на расчет/ счете.
Денеж.оценка фондов обращения и оборот.фондов-наз.оборотные ср-ва Оборотные фонды и фонды обращения находятся в движении.
Прочие внеоборот-е активы
- незаверш.строит-во
- инв-ции в дочер.общ-ва
- инв-ции в завис. общ-ва
- инв-ции в др.пр-ия
- займы предост.пр-ям на срок более года
- собств.акции выкупл.у акционеров
- прочие долгоср.фин.вложения
- прочие активы, вывед.из оборота на срок более года
Все это непроиз-е ф-ции пр-ия. Если назв.активы действ.имеются на пр-ии то его экон.система призвана обеспеч.интересы собств-ка не только за счет осущ-я пр-ых процесов, но и упр-ть кап-ом соб-ка, необслуживающим пр-во.
Нематериальные активы.
Относятся инф-ия.,закреплённая на матер.носителях и обеспеч.возможность получения дохода в течении длительного периода и вр. или постоянно. К нематер. активам относятся:
1.учред.документы пред-ия.
2.лицензии на право занятия опред.деятельностью, на выпуск продукции, выполнение работ.оказание услуг;
3.свидетельста на изобретения, промыш. образцы, товар. знаки;
4.договора на пользов. патентами, конструкторской и технологической документацией, товар. знаками, ноу-хау;
5.права на пользование программными документами ЭВМ.
Нематер. активы поступают на пред-ие в качестве вкладов в уставный кап-л пред-ия, приобретаются за плату у др.предпр или физич.лиц. Для нематер. активов амортиз-ые отчисления осуществ.равными долями в течение срока существов. соответ.нематер.активов.
Если срок использ. нематер. актива определить невоз-можно, то срок аморт. устанав. в 10 лет.
Опред-ие средней ст-ти ОФ
Сущ.неск.способ расчета сред.величины ст-ти ОФ – ОС, кот. прим. Исходя из состава исход.данных, а также с учетом интересов собств-ков пр-ия, если нормат.док-ты не регламентир.способ расчета сред.величины.
, где
Сбн – ст-ть балансовая на нач.периода,
Сбк - … на конец периода
Необходим:
1. Для анализа х/деят-ти
2. Опред.сред.ст-ти им-ва
Показатели эфф.использования ОФ.
Фондоотдача.
ФО=В/ОСст ,отношение выручки к сред.стоим-ти ОФ за рассматр.период (за год) считается как правило, за год. Показывает сколько продук.снимается с ед.ОФ. Анализируется с т.з.динамики его изучения для конкретного пред-я и мож.оценивать эфф.для однородных пред-й (выпус.одинаков.продук-ию).
Фондоемкость –
ФЕ=ОСст/В
Динамика изменяется обратно по отношению к фондоотдаче.Как правило, для оценки степени исп.ОФ испол.коэф.сменности оборудования:
Ксм=f1+f2+f3/Wy,где
f-кол-во оборудован.работающ.в соотв.смену
Wy-кол-во уст.оборуд.на пред-и.
Оборачиваемость ОС и сохр.осн.кап-ла
Осн.ср-ва←Аморт.фонд
↓ ↑
Аморт-я в Аморт.в выр-ку
незаверш. ↑
пр-ве → Аморт.в
гот.прод
Оборач.ОС предст.интерес с т.з. сохранности осн.кап-ла, и отражает действ.движ. оборот.фондов.
Оборач.ОС может соотв.фактич.сост.ОФ, но как правило этого соотв.нет.
Сущ.2 ист-ка обновления ОФ: аморт-я и чист.прибыль напр.на увелич.своих об.фондов. с целью сохранения осн.кап-ла небходимо своевременно производить переоценку ОФ. Варианты решения осн.кап-ла:
1. вовлечение ср-в аморт.фонда в произв.оборот при возм. их своевременной мобилизации для целевого исп-я
2. вовлечение ср-в аморт.фонда в успеш.операции с ЦБ
3. хранение ср-в аморт.фонда в виде высоко ликвидных склад-ых тов.-мат. ценностей.
Износ и аморт.ОФ.
Срок службы оборудования д.б. указан в паспорте изд. Износ м.б.физический и моральный. Физический-опред.конечный срок эксплуатации и св-в обращения. Опред. физ. износа необходимо для опред.амортиз-ых отчислений и отнесение его к опред.фондам аморт-ии.
Моральный-выражается в уменьшении их стоимости независимо от физич. состояния, что происходит вследствие НТП, внедрения более эфф. технологий и машин.
Амортизация-постепенный перенос стоимости ОФ на выпуск. продукцию, постепенное перенесение стоимости ОФ на издерж. продукции в целях накопления денеж.ср-в для их полного восстановления (реновации).В соотв. с налог.кодексом пред-е принимает один из 2-х методов начисл. амор-ии.
1.линейный
2.нелинейный.
При линейном- величина аморт.отчисляется за период (месяц) и начисляется по формуле:Аm=Сn*На/100*12,где Аm -аморт.за м-ц,
Cn-первонач.(восстан) стоим.ОФ,
На-норма аморт.в %,
12-число мес-в в году.
На=1/Тпн*100%,
Тпн-срок полезного использования опред.пред-ем.
Критерии оценкиТпн:
1Срок службы оборудов.
2.Срок полезного использ-я.
Для каж.гр.устанавливается свой норматив.
Нелинейный: Аm=Со*На/100*12,где
Со-остаточ.стоим-ть на начало периода за кот.начисляется аморт.
При нелинейном методе в случае достижения остаточ. стоим-ти 25%,остаточ.стоим-ть делится на число периодов оставшихся до сроков использов.оборудования (ОФ) происходит линейное начисление аморт.
Учёт и оценка основ.фондов.
ОФ учитываюься в натур. форме(инвентарный учёт) и в стоимостном выражении.Учёт в натур. форме обеспечивает сохранность (ОФ) и использ.для технологич. и произ-ых целей. Учёт в стоимост. выражении (ОС) обеспечивает решение эк-их задач. Оценивается 3 методами:
1.По полной первонач. стоимости (стоимость приобретения, доставки, сборки и т.д.)
2.По восстанов. стоимости (переоценить ОФ и довести до реальной стоимости на момент их переоценки)
3.Остаточная стоимость (разница между первон. или воссат .и суммой начисленного износа).
Методы переоценки стоимости ОФ.
1.Индексный
Сносi=Ссосi*У, где
Сносi-стоим.ОФ новая,
Ссосi -стоим.ОФ старая.
У-индекс изменен.цен (коэф.инфляц.)
2.На основе цен з-да изготов,т.е.если данное устройство изготовляют до сих пор, то мож.взять цену з-да изготов.и переоценить.
3.Путем произведения независим. оценки (не всегда носит объективный хар-р.)
Состав и классификация ОФ
Осн.капитал пр-ия – его ОФ, отраж.наличие ср-в труда, многократно участв.в пр-ом процессе (пр.циклах) и перенос-х свою ст-ть на издержки пр-ва частями по мере износа. Ст-я оценка ОФ наз.основными ср-ми. К осн.фондам относятся: здания, сооружения, передат.уст-ва; рабочие, силовые машины и оборуд.; изм-е, регулир-е приборы и устр-ва; ЭВМ. Трансп.ср-ва инструмент: пр-ый и хоз.инвентарь и принадлежности; внутихоз-е дороги и прочие ср-ва труда. Принадл.пр-ю ОФ в зав-ти от хар-ра участия в процессе пр-ва подразд.на пр-е осн.фонды, т.е. функц-е в сфере пр-ва. и непр-е ОФ – функц-е в сфере удовл-я потребностей работников. Пр-е ОФ делятся на активные и пассивные в зав-ти от хар-ра возд-я на предмет труда в процессе его превращ. в гот.прод-ю.
Основной кап-л пред.
Представляет собой ср-ва труда многокр-но участв.в процессе труда и переносящие свою стоимость на издержки пр-ва частями, по мере износа.Стоимостная оценка ОФ- основные ср-ва.ст.25 налог.кодекса.
К основным фондам относятся ср-ва стоимостью 10 тыс.руб. и выше, и сроком службы не менее 1 года.Основ.ср-ва: здания, машины, произ.хоз.инвентарь, земля, скот. В зависимости от их участия в пр-ом процессе делятся на активные и пассивные.Актив.ср-ва непосредственно воздействуют на труд.жизнь.Пассив.ср-ва-здания, сооружения, и т.д.
Основ.фонды делятся на: произ-ые и непроиз-ые (соц.начисл. своя поликлиника, база отдыха)
Источники формирования кап-ла.
1.Форм-ся за счет вкладов учредителей по статье «устав. кап-л» Первый источник учредителей-это собственные ср-ва.
2.прибыль предприятия-собственные ср-ва.
3.резервный кап-л- тесно связан с прибылью предпр.
4.добавочный кап-л:1-ый источник- переоценка имущества предпр.2-ой источник- продажа акций.
5.кредитные ср-ва- заемные ср-ва.
Облигации-это заемные ср-ва. Привлеченные ср-ва – товар под реализацию, задолженности по з/пл, соц.выплатам.
Понятие о кап-ле предпр.
Капитал-это совокупность орудий и предметов труда.Величина кап-ла д.б.такой, чтобы обеспечивать цели пред-ия. Кап-л м.б.: основной, оборотный. Основной кап-л-это основ.фонды.Оборотный кап-л-это оборот.фонды.Основ.к-л имеет длител.цикл (не менне 5 лет).Оборотный –одноразовый при произ-ве, реализации (опред. длительностью цикла пр-ва и реализации продукции).
Общий состав экон.сопр-я пр-ых процессов
Кажд.упр-е (плановое) решение и рез-т его осущ.должны иметь экон.оценку. Говоря об экон.сопровожд.мы должны понимать условность этого термина. С т.з.главной цели предпр-ва роль "сопр-я" м.б. и д.б.отдана трансформационному процессу т.е.пр-ву кот.явл.инстр-ом достиж.главной цели предпр-ва реализует задачи, выдвиг.экон.сист-ой.
Экон.система пр-я выраж.собой единство экон.процессов, а также экон.связей со всех сторон пр-ва, созд.коммерч.целью его функц-я.
Частные задачи пр-го процесса
Цель пр-ва непосредственно осущ-ся некот.организ-ой совокуп-ю раьотников, облад.методами вып-я пр-ой ф-ции, имеющие необх.технич.ср-ва: предметы труда, др.мат.ресурсы, исп-е в кач-ве средств труда и вспом.мат-ов. Функц-е назв.совокуп-ти как пр-ие по пр-ву опред.продукции обеспеч зданиями и сооружениями соз-ми усл для норм. Функц-я раб-ов и тех.ср-в пр-ва. На пр-ии д.вып.след.осн.ф-ции:
- маркетинг
- финансирование
- производство
- обесп.сырьем и мат-ми
- обеспеч.ср-ми труда
- подготовка кадров
- упр-е кадрами
- исслед-е и разработки
- общее упр-е
Соблюдение зак-ва и предприн-ой этики.
Экономика-это система жизнеобесп общ-ва, это сист.отношений по поводу пр-ва распред-я обмена потребления экон.благ. Экономика это среда социальная, а экон.наука наука социальная. Все экон.действия д.б.законными и нравственными, это отн.ко всем ур-ям экон. в т.ч.и к законодателям. Безнравственно создавать законы и нормативные акты, демонстр.форм.лояльность бюджету при ущемлении интересов пр-ия настолько, что эти нор.акты не могут быть выполнены. Безнравственно сокрытие или несвоевр.уплата налогов при наличии такой возм-ти, недопустимо наруш.дог-х обязат-в. Абсолютно недопустима ситуация с задержками выплат з/п, без согласия работников пр-ия. Пр-ия не вып-е условия дог-в с наемными работниками не имеют права на сущ-я.
Финанс.устойчивость
Пред-е считается финансово устойчивым, если в каждый момент
времени оно способно погасить задолженность по приходящимся
на этот момент обязательным платежам. Финансовая устойчивость опред. соотношением суммы необходимых к погашению платежей и имеющихся для этого средств.
Восстан. патёжеспособ. может осуществляться путём:
- осущест-я внутренних организ-ых мероприятий, в том числе за счёт более эффективного хоз-я принятия эффективных эк-их решений;
- отсрочки платежей при контроле кредитора за наличием и реализацией внутренних организ-ых мероприятий;
- введения внешнего управления пред-ем для вывода его из неплатёжеспособ.состояния;
- добровольного слияния пред-я – должника с пред-ем – кредитором с выполнением необходимых организ-ых преобразований;
- ликвидации пред-я в соответствии с действующим законодательством;
Принцип приб-ти и окупа-ти
Базисной целью предпр-кой деят-ти явл. получение прибыли, что обеспечивается превышением результатов над затратами.
При этом возможены 2 вар-та предпр-ой цели:
1. Получ MAX массы прибыли П
2. Или получ-е наибольш.нормы прибыли R
П=В-З; В=Q*Ц; R=П+Р/Кс+Кз, где Р- это % на заем.кап-л
Кс+Кз – кап-л.собств.+заемный
R – коэф.общей рент-ти кап-ла
Rс=П/Кс- рент-ть собств.кап-ла
Rо=П/В – рент-ть оборота
Принцип прибыльности может модифицироваться в принцип окупаемости. Прибыль пред-я облагается налогом. Если часть прибыли пред-я передаётся физ. лицу, то его доход также облагается налогом, т. е. предпринимателю целесообразно получать на пред-ии з/п , а прибыль иметь только для целей развития пред-я. В этих условиях многие пред-я стараются не образовывать прибыль, целенаправленно увелич. с/с за счёт роста в ней фонда оплаты труда до соответст. размеров.
Пр-ый (трансформ.) процесс
Произ-ый процесс закл. в том, чтобы факторы произ-ва превратить (трансформировать) в готовый продукт. Применительно к предпр-ю факторы произ-ва: прир. ресурсы, капитал, труд, способность к предпр-ву получают иную интерпретацию и расматр.
как предметы труда, средства труда, исполнительный труд, творческий управленческий труд.
Предметами труда м.б.сырьё и материалы, плуфабрикаты, кот полностью или част-но входят в прод.пр-ия, т.е.становятся его сост.частью.
К средствам труда относятся участки земли, здания, сооружения, машины, оборуд-е, инстр-ты, энергоносители и др.
Совокупность предметов труда и средств труда, т. е. всех мат-ых и
информационных факторов произ-ва, именуется средствами произ-ва.
Результат произ-ого ( трансфор.) процесса на пред-ии выражается в
форме гот. продукции (товаров) или услуг.
Объект и предмет ЭП.
Объектом изуч.явл.предприятие как един. комерческо-производ. комплекс .С эк-ой т.з. пред.объединение след.ресурсов: материальных (нематер.активы и информ.активы), трудовых и финансовых.с орг-но-правовой т.з.–предпр. выступает в форме комерч.орг-ии, представ. объединение капиталов кот.выступают в виде матер. и финансовых ресурсов.
Предметом явл.эк-ие аспекты всех процессов протекающ на пред-ии, а т.ж.меж. пред-ем и эл. внеш.среды.
Причины и цели пред-ой деят.
Изменение потребностей об-ва подчиняется всеобщему эк-му закону возвышения потребностей, выражающему качественную направленность их развития. Согласно этому закону, по мере развития общества круг общ-ых потребностей расширяется при опережающем росте интеллектуальных потребностей. В условиях свободного рынка универсальным ср-ом, способствующим удовлетворению потребностей, явл. деньги, получ. при производительном использовании принадлежащих собственникам фкторов произ-ва: природ. ресур., капитала,труда, способности к предпр-ву.
Под спосб. к предпр. понимается умение организовать и обеспечить успешное функционирование коммер. пред-я. При этом под произ-ом экономисты понимают любую деят-ть по использованию естественных ресурсов, вкл. ресурсы самого чел-ка, для получения как мат., так и немат. благ.Всякое произ-ое предпр-е явл. реализацией предпринимательской
идеи, закл. в произ-ве товаров и услуг для продажи по цене, превосходящей затраты на произ-во, т. е. в получении прибыли. Две цели деят-ти пред-я: первая явл. базисной – целью первого порядка, закл. в получении прибыли собственником предпр-я; вторая – закл. в произ-ве товаров, польз. спросом на рынке, что допустимо отождествить с целью удовл. об-ых потребностей. Удовл. об-ых потр. явл. целью второго порядка и выступает как инструмент достижения цели первого порядка – получ. прибыли. Произ-во товаров в цепочке рассматр-ых целей – это цель третьего порядка Товары можно купить с целью перепродажи, но произ-ти но собственном произ-ве с последующей продажей. Цели первого порядка определяют главное содержание цели третьего порядка – цели произ-ва, т. е. что производить, с какими затратами производить.
Налоговый агент. Его права и обязанности. Расчет дорож. налога.
Налог агент – должностное лицо налоговой инспекции, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат-ка и перечислению в соответствующ бюджет налогов. Обяз-ти: в теч 1-го месяца письм-но сообщать в налог орган по месту своего учета о невозможн-и удержать налог у налогоплат-ка и о ∑задолж налогоплат-ка; вести учет выплач-ых налогоплат-кам доходов, удержанных и перечисл-ых в бюджеты налогов; предст-ть в налог-ый орган по месту своего учета док-ты, необх-ые для осущ-ния контроля за правильностью исчисления, удержания и перечис налогов. Права: налог-ые агенты имеют те же права, что и налогопл
Сущ-ет 4 вида налога в дорожные фонды:
Налог на реал-ию горюче-смазочных матер-в – платят только те, кто произ-т или реал-ет ГСМ; налог. базой явл-ся выручка, ставка 25%
Налог с владельцев тр. ср-в – платят все, кто владеет трансп ср-ом; ставка зависит от мощности двигателя и вида автотр. ср-ва
Налог на приобрет тр ср-ва – начисляет п/п по факту приобрет и д/б начислен в теч 5 дней; ставка 2%
Налог на пользов-лей авт. дорог – платят все без исключения юр. лица; налогообл база – выручка от реализации Т, Р, У; ставка 1%; относится на издержки обращения
Плательщики налогов Их права и обязанности Расчет НДС.
Плат-ки налогов – п/п и физич лиц, на кот-е НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Обязанности: уплачивать законно в установл сроки налоги; встать на учет в ГНИ РФ; вести в установл порядке учет доход и расх; в теч. 3 лет обеспечиь сохранность данных БУ и др. док-ов; извещать налог. службы обо всех изменениях на п/п; нести иные обязанности, предусм-ые законодательством.
Права: получать от налоговых. органов беспл инф-ию о действ-их налогах и сборах; использ-ть налог-е льготы; на своевременный зачет ∑излишне уплач-ых; присутствовать при проведении выездной проверки; требовать соблюдение налогов тайны.
Плательщ-ми НДС явл-ся юридич. лица всех форм и видов деят-ти. Налогооблаг базой явл-ся обороты по реал-ции Т, Р, У; обороты по реал-ии в обмен на друг Т, Р, У; обороты передав-е безвозмездно; полученные от кого-либо штрафы, пени Налог-е ставки: 20% - по соновным видам Т, Р, У; 10% - по продов товарам и тов детского ассортимента; 13,79% - по горюч.-смаз. матер-ам приоб-м на АЗС. Источник покрытия – выручка от реал-ии. Если п/п имеет льготу, то приобретенные НДС в составе матер. Ценностей относится на издержки обращения
Объекты налогооблож Налоговая база и налог-я ставка. Расчет ПНё.
Объект налогообл – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, приб, доход, стоим-ть реализ-ых товаров (выполн-ых работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющ стоим-ую, колич-ую или физич-ю харак-ки, с наличием кот у налогоплат законодат-во о налогах и сборах связывает возник-ие обязан-и по уплате налога. Налоговая база - стоимостная, физич-ая или иную хар-ки объекта налогообложения.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Объектом налогообл Подох налогом явл-ся доход получ-ый от источ-ов в РФ. Для определения налоговой базы учитыв-ся все доходы, полученные в денеж-ой и в натур-ой формах, матер-ые выгоды. Сущ-ют следующ виды стандартных ежемес. налог-х вычетов: 3000р – для лиц связанных с Чернобыльской АЭС; 500р – герои ВОВ; 400р – все, до месяца в кот доход превысит 20т.р.; 300р – на каждого ребенка до 18лет.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (для всех); 35% выигрыши лотерей, т. д.; 30% на дивиденды. Порядок исчисления ПН: ∑подох. налога = (совок-ный доход - ∑льгот) * 13%
Налоговая система. Расчет налога на прибыль.
Налоговая система - совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. НС строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прям налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплат. Косв. налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Плательщиками налога на ПР явл-ся российские и иностранные организации. Наряду с общей налоговой ставкой, установленной гл. 25 НКРФ в размере 24%, сущ-ют спец-ые ставки для опред-ых видов деят-ти. Для расчета налог. базы необходимо выявит финанс результат по каждому из возмож видов деят-ти, осущ-ых налогопл в данном отчетном периоде. Убыток м/б в течении налогового периода перекрыт полученной в следующих отчетных периодах прибылью. Расчет налог. базы за отчетный (налоговый) период формируется налогоплат-ком самостоятельно в произвольной форме. Данный расчет составл-ся на основании данных аналитич-их регистров налогового учета нарастающим итогом с нач года. Гл. 25 НК РФ не рассматривает расчет налог. базы как регистр налог-го учета и не предъявляет никаких требований по утвержд ее формы учетной политикой п/п. Налогоплательщик может при составлении расчета налоговой базы воспользоваться соответств таблицами из формы декларации по налогу на ПР.
Планирование ФОТ.
Для оплаты труда рабочих устанавливается плановый ФОТ. Для расчета ФЗП устанавливается норматив з/п на 1 руб. прод-ии (з/п ППП). З/п непромышл-ного персонала планируется отдельно. Норматив з/п устанавливается на длит срок, утверждается в среднесрочных планах с распределением по годам. При планировании определяют: фонд часовой з/п, фонд дневной з/п, фонд годовой з/п.
Планируемый ФЗП расчит по формуле: ПФЗП = В*Нп где В – план-й выпуск нормативной чистой прод-ии Нп – плановый норматив з/п на ед прод-ии. Для рабочих-сдельщиков ФЗП опред: ФЗП сд=∑ni=1Pi*Vi, где P- сдельная расценка, V – объем прод-ии.
Плановый ФЗП повременщиков опред-ся: ФЗП повр = ∑Тч * Ni * Фпл.i, Тч – часовая тарифная сетка, Ni – числ-сть работников повременщ, Фпл.i – плановый фонд рабочего времени рабочего i-го разряда.
Формы и системы оплаты труда.
З/пл – выраженная в денежной форме часть национального дохода, кот распределяется по кол-ву и кач-ву труда, затраченного каждым работником, поступает в его личное потребелние; вознагр-ние за труд. Оплата труда – цена трудовых ресурсов, задействованных в произ-м процессе. Различают номинальную и реальную з/п. Номинальная з/п – начисл-ая и получ-ая работником з/п за опред-й период. Реальная з/п – кол-во товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную з/п.
В современных условиях на п/п применяются различные формы и системы оплаты труда, но наиболее распростр-ие получили две ФОТ: сдельная – ОТ за кол-во произвед-ой прод-и (чаще применяется сдельно –премиальная (сдельная з/п + премия); повременная – ОТ за отработанное нормативное время, кот предусм-вается тарифной системой (повр – премиальная – заработок за отработ время + премия)
Показатели произв-ти труда
Произв-сть труда – показатель эффективности работы, характеризуемый и измеряемый V, кол-ом Т,Р, У, требуемого кач-ва, создаваемых и производ-ых работниками за опред-ый период времени (год, кв, мес, рабоч. смен, час).
ПТ, харак-тся след пок-ми:
1. Выработка – показатель, опред-й кол-во продукции, произв-ой в ед-у времени, характ-ет резуль-сть труда.
Различают три метода опред-ия выработки: натуральный, стоимостный, трудовой. Первые две опред-ся по формуле:
Трудоемкость –затраты рабочего времени на произ-во ед прод-ции.
Она явл-ся характерист-ой затратности труда. Тпр=Ттехн+Тоб, где Ттехн – затраты труда основного персонала, Тоб – затраты труда вспомогат раб-их.
Расчет ПТ в натур-х ед-х не дает возможности сопоставить производит-ть разных категорий раб-ков в этом случае ПТ измеряется в стоимост-ом выраж-ии. В масштабах экономики страны ПТ измеряется в ВНП на одного занятого работника в год.
ПТ= ВНП/ССч в год, где ССч в год – среднесписоч-я численность в год.
Кадры пр-тия и их классификация.
Основными факторами произ-ва на п/п явл-ся: средства труда, предметы труда и кадры. Кадры играют главную роль в произ-ом процессе, от них зависит, насколько эффект-о используются на п/п средства произ-ва и насколько успешно работает п/п в целом. Для анализа, планирования, учета и управления персоналом все работники п/п классифицируются по ряду признаков. В зависимости от участия в произ-ном процессе весь персонал делится на:
1. Промышленно-производст-ый персонал (работники, которые непосредственно связаны с производством)
a) Рабочие – заняты созданием Т,Р,У.
Основные (связаны с произ-ом продукции)
Вспомогательные (связаны с обслуживание произ-ва)
b) Специалисты – бухгалтера экономисты, техники, механики, психологи, социологи и др.
c) Служащие – агенты по снабж-ю, машинистки, секретари, кассиры, табельщики и др.
Непромышленный персонал - работники, которые непоср-но не связаны с произ-ом и его обслуживанием (работники ЖКХ, дет садов, больниц принадлежащих п/п.
Калькулирование с/с произв-ва партий изделий
С/с прод-ии представляет выраженные в ден-ой форме текущие затраты п/п на произ-во и реал-цию прод-ии (Р, У).
Калькулир-ие с/с произв-ва и реализ-ции прод-ии партий конкретных изд-ий осущ-ся для опред-ия нижнего предела догов-ной цены на прод-цию и планового уровня рентабельности ее произ-ва
Калькулир-ие плановой с/с произ-ва и реализ-ии прод-ии для minго размера продаж этой прод-ии в тече планируемого периода. Калькулир-ие с/с осущ-ся при наличии сводной сметы затрат по цеху и п/п, где учтено произ-во этой прод-ии, либо прод-ия будет произ-ся дополнит. к плановой номенклатуре. В плановую калькуляцию входят: сырье и матеры, услуги сторонних орган-ий, топливо и энергия со стороны, з/п произ-ых раб-х, налоги по з/п, расходы на подготовку и освоение произв-ва, общепроизв-е расх, общехоз-ые расходы, прочие произв-ые расход, коммерческие расходы, коммерческая с/с.
Калькулирование с/с
С/с прод-ии представляет выраженные в ден-ой форме текущие затраты п/п на произ-во и реал-цию прод-ии (Р, У). Различают след-ие виды с/с:
Цеховая (затраты цеха)
Произв-ая (цеховые затр+ общепроизв-ые + общехоз-ые расходы)
Полная (все затр на произ-ве и реализ-ции)
0сновными положениями по планированию, учету, калькулир-ию с/с продук-ции на пром. п/пях установлена типовая группировка затр по стат-м калькуляции, котю можно предст-ть в след виде: сырье и матеры, услуги сторонних орган-ий, топливо и энергия со стороны, з/п произ-ых раб-х, налоги по з/п, расходы на подготовку и освоение произв-ва, общепроизв-е расх, общехоз-ые расх, прочие производственные расход, коммерческие расходы.
Калькулир-ие с/с осущ-ся при наличии сводной сметы затрат по цеху и п/п, где учтено произ-во этой прод-ии, либо прод-ия будет произ-ся дополнит. к плановой номенклатуре.
Места возникновения затрат. Виды себест-ти. Носители затрат.
Места возникнов. затрат(МВЗ) - это структурная ед. или структурное подразделение пред-ия, для кот. организуется планирование, нормирование и учёт издержек пр-ва для управления затратами ресурсов в соответствии с достигнутыми результатами.МВЗ разделяются:
1.произв.(раб.места,участки,цехи),
2.обслуживающие(отделы, службы упр., склады)
3.условные не связаны с конкретным орг. строением пр-я (места где планируются адм-упр и общехоз. расходы)
В зависим. от функц-ого назначения затрат д/эк. расчетов и анализа опред. след. с/с:
1.технологическая(расходы связанные с технол. процессом)
2.производственная(затраты пр-ва. или цеха на изготов. вып. прод.)
3.общехоз-я(2+затраты на содерж. персонала, общехоз.упр.затраты.
4.коммерческая(3+коммер.расходы)
Носитель затрат – это объект калькулирования.
- Продукция полной или част. готовности
- Изд. или п/ф, работы, усл., заказы
С/с продукциии и производства.
Стоимостная оценка использ. в процессе пр-ва и реализации продукции, природ. ресурсов, топлива, энергии, ОФ, труд. ресурсов а т.ж. др. затрат по их установленному составу наз. с/с продукции, работ или услуг. Объекты определ. затрат: к ним относятся себест. определ. кол-ва продукции нескол. видов; себест. всего пр-ва за анализируемый период; себест. за ед.продукции.
С/с. м.б.:.
Нормативная- кот. рассчитана на основе действующих. на момент расчета, норм и нормативов.
Плановая- нормативная себест-ть с учетом планируемых изменений норм и нормативов.
Отчетная- (фактическая) себест. на основе фактич. норм расходов материал.ресурсов.
Фактическая выше нормативной и плановой.
Затраты на пр-во.
Материалы, труд (з/пл), ср-ва труда и д.р. эл. материального и нематериал хар-ра. Стоимостная оценка ресурсов – наз. затратими на пр-во. В зависимости от эк. содержания делятся на:
1.материал.затраты
2.затраты на з/пл
3.отчисления на соц. нужды
4.амортиз.ОФ и прочие.
1.Материал.затраты- все матер. затраты связанные с затратами на топливо, з/ части, услуги и т.д.
2.затраты на з/пл – все выплаты, кот. производ. за счет фондов оплаты труда (премия,отпуск,допл.за ноч. смену и т.д.)
3.соц.нужды- опред.% от з/пл.
4.амотр-ция ОФ – отражает затраты пр-ва.
5.прочие затраты – налоги, сборы, страх.имущ. , оплата банковск. услуг, ср-в связи.
Эф.использования ОС.
Показатели эф. оборот. кап-ла делятся на интегративные(общие) и частные. Частным показ-м явл. коэф. оборачиваемости: где СОср – средняя с/с ОС; В- выручка; Пр- прибыль реализ.прод.;
Ар – аморт.реализ.прод.
Общим пок-м эф-ти исп.ОС явл.коэф.рентаб-ти кот. показ.величину прибыли, обеспечиваемую единицей оборот.кап-ла.
Обеспеч. самоиндексаци. ОС.
Поскольку пр-е обеспеч. сохранность оборот. кап-ла за счет умения приспособиться к усл. рынка, т.е. собств. ср-ми – это процесс самоиндекс. ОС. (индексация потеренных в резул. инфляции ОС).
М=100р по Ц=100р
Мt=150р след.Цt=150р
П= Цt-М=50р Налог= П*0,3=15р
Оценка и списание затрат на пр-во малоцен- ных и быстроизнаш-ся предметов.
МиБ ср-ва труда оценив. при поступлении на склад по фактической ст-ти их приобретения. Ст-ть находящ. в эксплуатции ср-в труда и предметов мож. погашаться пр-ем путём начисления износа в размере 50% ст-ти при подаче их со склада в пр-во и 50% при выбытии за непригодностью.Ср-ва труда ст-тью менее 5-кратного размера МРОТ рекомендуется списывать в расход по мере отпуска их в пр-по. Ст-ть спец. Инструментов,спец.приспособлений и сменного оборудования погошается в соответствии с установ. нормой или сметой стовкой, рассчитаной исходя из сметы расходов на их изготовление и запланиров. объёма выпуска прлдукции с помощъю этих инструментов и приспособлений.
Оценка оборот.фондов.
Оценив. по фактической стоим-ти их приобретения. Фактическая ст-ть – затраты связ. с оплатой ресурсов + транспорт.затраты, хранения, комиссионные посредников + ст-ть платы за кредит. В делов.практике использ.4 метода оценки:
1.по сред.себест-ти,
2.по себест-ти 1-ых по вр. закупок (м-д ФИФО)
3.по себест-ти последних по вр. закупок (м-д ЛИФО),
4.по себест-ти наиболее выйгрышной цены (ХИФО).
ОПФ и фонды обращения в процессе производ. деят. последоват. переходят из одного состояния в др.,сохраняя свою совокуп.ст-ть. Оборот: свобод.ден.ср-ва → ср-ва в расчетах → произв.запас на складе → незав.пр-во → гот.прод. на складе → свобод.ден ср-ва
Обор-ный кап-л предпр.
21. Состав и оборот обор.фондов
Предст. собой совокупность оборот.произ-ых фондов (ОПФ) и фонда обращения. Вещественным выражением ОПФ явл.предметы труда, инструменты, ср-ва труда стоим-ть кот. не превышает 10000руб.Вещественным выражением фондов обращения явл.готовая подукция на складах пред-я, продукция отгруженная, но неоплаченная, денеж.ср-ва не закончен.расчетов.
Для планирования и учета обор.фондов и ср –в обращения выделяется ряд групп:
1.пр-ые запасы и материалы, покупные изделия, топливо, запас.части, малоценные и бысро изнашивающиеся предметы и хоз.инвентарь.
2.Незавершонное пр-во ,т.е.продукция, не законченная произ-ом и подлеж. дальнейшей обработке .Опред. длительн.пр-го цикла.
3.Расходы будущ. периодов. Затраты, кот. произ-ны в текущ.периоде и списание кот.на готовую продукцию происходит в будущ. периоде.
4.Готовая продукц.на складах пред-ия ожидающая реализации.
5.Продукц. отгруженная, но не оплаченная покупателем.
6.Денеж.ср-ва в незаконченных расчетах.
7.Свободные денеж.ср-ва пр-я, числящиеся на расчет/ счете.
Денеж.оценка фондов обращения и оборот.фондов-наз.оборотные ср-ва Оборотные фонды и фонды обращения находятся в движении.
Прочие внеоборот-е активы
- незаверш.строит-во
- инв-ции в дочер.общ-ва
- инв-ции в завис. общ-ва
- инв-ции в др.пр-ия
- займы предост.пр-ям на срок более года
- собств.акции выкупл.у акционеров
- прочие долгоср.фин.вложения
- прочие активы, вывед.из оборота на срок более года
Все это непроиз-е ф-ции пр-ия. Если назв.активы действ.имеются на пр-ии то его экон.система призвана обеспеч.интересы собств-ка не только за счет осущ-я пр-ых процесов, но и упр-ть кап-ом соб-ка, необслуживающим пр-во.
Нематериальные активы.
Относятся инф-ия.,закреплённая на матер.носителях и обеспеч.возможность получения дохода в течении длительного периода и вр. или постоянно. К нематер. активам относятся:
1.учред.документы пред-ия.
2.лицензии на право занятия опред.деятельностью, на выпуск продукции, выполнение работ.оказание услуг;
3.свидетельста на изобретения, промыш. образцы, товар. знаки;
4.договора на пользов. патентами, конструкторской и технологической документацией, товар. знаками, ноу-хау;
5.права на пользование программными документами ЭВМ.
Нематер. активы поступают на пред-ие в качестве вкладов в уставный кап-л пред-ия, приобретаются за плату у др.предпр или физич.лиц. Для нематер. активов амортиз-ые отчисления осуществ.равными долями в течение срока существов. соответ.нематер.активов.
Если срок использ. нематер. актива определить невоз-можно, то срок аморт. устанав. в 10 лет.
Опред-ие средней ст-ти ОФ
Сущ.неск.способ расчета сред.величины ст-ти ОФ – ОС, кот. прим. Исходя из состава исход.данных, а также с учетом интересов собств-ков пр-ия, если нормат.док-ты не регламентир.способ расчета сред.величины.
, где
Сбн – ст-ть балансовая на нач.периода,
Сбк - … на конец периода
Необходим:
1. Для анализа х/деят-ти
2. Опред.сред.ст-ти им-ва
Показатели эфф.использования ОФ.
Фондоотдача.
ФО=В/ОСст ,отношение выручки к сред.стоим-ти ОФ за рассматр.период (за год) считается как правило, за год. Показывает сколько продук.снимается с ед.ОФ. Анализируется с т.з.динамики его изучения для конкретного пред-я и мож.оценивать эфф.для однородных пред-й (выпус.одинаков.продук-ию).
Фондоемкость –
ФЕ=ОСст/В
Динамика изменяется обратно по отношению к фондоотдаче.Как правило, для оценки степени исп.ОФ испол.коэф.сменности оборудования:
Ксм=f1+f2+f3/Wy,где
f-кол-во оборудован.работающ.в соотв.смену
Wy-кол-во уст.оборуд.на пред-и.
Оборачиваемость ОС и сохр.осн.кап-ла
Осн.ср-ва←Аморт.фонд
↓ ↑
Аморт-я в Аморт.в выр-ку
незаверш. ↑
пр-ве → Аморт.в
гот.прод
Оборач.ОС предст.интерес с т.з. сохранности осн.кап-ла, и отражает действ.движ. оборот.фондов.
Оборач.ОС может соотв.фактич.сост.ОФ, но как правило этого соотв.нет.
Сущ.2 ист-ка обновления ОФ: аморт-я и чист.прибыль напр.на увелич.своих об.фондов. с целью сохранения осн.кап-ла небходимо своевременно производить переоценку ОФ. Варианты решения осн.кап-ла:
1. вовлечение ср-в аморт.фонда в произв.оборот при возм. их своевременной мобилизации для целевого исп-я
2. вовлечение ср-в аморт.фонда в успеш.операции с ЦБ
3. хранение ср-в аморт.фонда в виде высоко ликвидных склад-ых тов.-мат. ценностей.
Износ и аморт.ОФ.
Срок службы оборудования д.б. указан в паспорте изд. Износ м.б.физический и моральный. Физический-опред.конечный срок эксплуатации и св-в обращения. Опред. физ. износа необходимо для опред.амортиз-ых отчислений и отнесение его к опред.фондам аморт-ии.
Моральный-выражается в уменьшении их стоимости независимо от физич. состояния, что происходит вследствие НТП, внедрения более эфф. технологий и машин.
Амортизация-постепенный перенос стоимости ОФ на выпуск. продукцию, постепенное перенесение стоимости ОФ на издерж. продукции в целях накопления денеж.ср-в для их полного восстановления (реновации).В соотв. с налог.кодексом пред-е принимает один из 2-х методов начисл. амор-ии.
1.линейный
2.нелинейный.
При линейном- величина аморт.отчисляется за период (месяц) и начисляется по формуле:Аm=Сn*На/100*12,где Аm -аморт.за м-ц,
Cn-первонач.(восстан) стоим.ОФ,
На-норма аморт.в %,
12-число мес-в в году.
На=1/Тпн*100%,
Тпн-срок полезного использования опред.пред-ем.
Критерии оценкиТпн:
1Срок службы оборудов.
2.Срок полезного использ-я.
Для каж.гр.устанавливается свой норматив.
Нелинейный: Аm=Со*На/100*12,где
Со-остаточ.стоим-ть на начало периода за кот.начисляется аморт.
При нелинейном методе в случае достижения остаточ. стоим-ти 25%,остаточ.стоим-ть делится на число периодов оставшихся до сроков использов.оборудования (ОФ) происходит линейное начисление аморт.
Учёт и оценка основ.фондов.
ОФ учитываюься в натур. форме(инвентарный учёт) и в стоимостном выражении.Учёт в натур. форме обеспечивает сохранность (ОФ) и использ.для технологич. и произ-ых целей. Учёт в стоимост. выражении (ОС) обеспечивает решение эк-их задач. Оценивается 3 методами:
1.По полной первонач. стоимости (стоимость приобретения, доставки, сборки и т.д.)
2.По восстанов. стоимости (переоценить ОФ и довести до реальной стоимости на момент их переоценки)
3.Остаточная стоимость (разница между первон. или воссат .и суммой начисленного износа).
Методы переоценки стоимости ОФ.
1.Индексный
Сносi=Ссосi*У, где
Сносi-стоим.ОФ новая,
Ссосi -стоим.ОФ старая.
У-индекс изменен.цен (коэф.инфляц.)
2.На основе цен з-да изготов,т.е.если данное устройство изготовляют до сих пор, то мож.взять цену з-да изготов.и переоценить.
3.Путем произведения независим. оценки (не всегда носит объективный хар-р.)
Состав и классификация ОФ
Осн.капитал пр-ия – его ОФ, отраж.наличие ср-в труда, многократно участв.в пр-ом процессе (пр.циклах) и перенос-х свою ст-ть на издержки пр-ва частями по мере износа. Ст-я оценка ОФ наз.основными ср-ми. К осн.фондам относятся: здания, сооружения, передат.уст-ва; рабочие, силовые машины и оборуд.; изм-е, регулир-е приборы и устр-ва; ЭВМ. Трансп.ср-ва инструмент: пр-ый и хоз.инвентарь и принадлежности; внутихоз-е дороги и прочие ср-ва труда. Принадл.пр-ю ОФ в зав-ти от хар-ра участия в процессе пр-ва подразд.на пр-е осн.фонды, т.е. функц-е в сфере пр-ва. и непр-е ОФ – функц-е в сфере удовл-я потребностей работников. Пр-е ОФ делятся на активные и пассивные в зав-ти от хар-ра возд-я на предмет труда в процессе его превращ. в гот.прод-ю.
Основной кап-л пред.
Представляет собой ср-ва труда многокр-но участв.в процессе труда и переносящие свою стоимость на издержки пр-ва частями, по мере износа.Стоимостная оценка ОФ- основные ср-ва.ст.25 налог.кодекса.
К основным фондам относятся ср-ва стоимостью 10 тыс.руб. и выше, и сроком службы не менее 1 года.Основ.ср-ва: здания, машины, произ.хоз.инвентарь, земля, скот. В зависимости от их участия в пр-ом процессе делятся на активные и пассивные.Актив.ср-ва непосредственно воздействуют на труд.жизнь.Пассив.ср-ва-здания, сооружения, и т.д.
Основ.фонды делятся на: произ-ые и непроиз-ые (соц.начисл. своя поликлиника, база отдыха)
Источники формирования кап-ла.
1.Форм-ся за счет вкладов учредителей по статье «устав. кап-л» Первый источник учредителей-это собственные ср-ва.
2.прибыль предприятия-собственные ср-ва.
3.резервный кап-л- тесно связан с прибылью предпр.
4.добавочный кап-л:1-ый источник- переоценка имущества предпр.2-ой источник- продажа акций.
5.кредитные ср-ва- заемные ср-ва.
Облигации-это заемные ср-ва. Привлеченные ср-ва – товар под реализацию, задолженности по з/пл, соц.выплатам.
Понятие о кап-ле предпр.
Капитал-это совокупность орудий и предметов труда.Величина кап-ла д.б.такой, чтобы обеспечивать цели пред-ия. Кап-л м.б.: основной, оборотный. Основной кап-л-это основ.фонды.Оборотный кап-л-это оборот.фонды.Основ.к-л имеет длител.цикл (не менне 5 лет).Оборотный –одноразовый при произ-ве, реализации (опред. длительностью цикла пр-ва и реализации продукции).
Общий состав экон.сопр-я пр-ых процессов
Кажд.упр-е (плановое) решение и рез-т его осущ.должны иметь экон.оценку. Говоря об экон.сопровожд.мы должны понимать условность этого термина. С т.з.главной цели предпр-ва роль "сопр-я" м.б. и д.б.отдана трансформационному процессу т.е.пр-ву кот.явл.инстр-ом достиж.главной цели предпр-ва реализует задачи, выдвиг.экон.сист-ой.
Экон.система пр-я выраж.собой единство экон.процессов, а также экон.связей со всех сторон пр-ва, созд.коммерч.целью его функц-я.
Частные задачи пр-го процесса
Цель пр-ва непосредственно осущ-ся некот.организ-ой совокуп-ю раьотников, облад.методами вып-я пр-ой ф-ции, имеющие необх.технич.ср-ва: предметы труда, др.мат.ресурсы, исп-е в кач-ве средств труда и вспом.мат-ов. Функц-е назв.совокуп-ти как пр-ие по пр-ву опред.продукции обеспеч зданиями и сооружениями соз-ми усл для норм. Функц-я раб-ов и тех.ср-в пр-ва. На пр-ии д.вып.след.осн.ф-ции:
- маркетинг
- финансирование
- производство
- обесп.сырьем и мат-ми
- обеспеч.ср-ми труда
- подготовка кадров
- упр-е кадрами
- исслед-е и разработки
- общее упр-е
Соблюдение зак-ва и предприн-ой этики.
Экономика-это система жизнеобесп общ-ва, это сист.отношений по поводу пр-ва распред-я обмена потребления экон.благ. Экономика это среда социальная, а экон.наука наука социальная. Все экон.действия д.б.законными и нравственными, это отн.ко всем ур-ям экон. в т.ч.и к законодателям. Безнравственно создавать законы и нормативные акты, демонстр.форм.лояльность бюджету при ущемлении интересов пр-ия настолько, что эти нор.акты не могут быть выполнены. Безнравственно сокрытие или несвоевр.уплата налогов при наличии такой возм-ти, недопустимо наруш.дог-х обязат-в. Абсолютно недопустима ситуация с задержками выплат з/п, без согласия работников пр-ия. Пр-ия не вып-е условия дог-в с наемными работниками не имеют права на сущ-я.
Финанс.устойчивость
Пред-е считается финансово устойчивым, если в каждый момент
времени оно способно погасить задолженность по приходящимся
на этот момент обязательным платежам. Финансовая устойчивость опред. соотношением суммы необходимых к погашению платежей и имеющихся для этого средств.
Восстан. патёжеспособ. может осуществляться путём:
- осущест-я внутренних организ-ых мероприятий, в том числе за счёт более эффективного хоз-я принятия эффективных эк-их решений;
- отсрочки платежей при контроле кредитора за наличием и реализацией внутренних организ-ых мероприятий;
- введения внешнего управления пред-ем для вывода его из неплатёжеспособ.состояния;
- добровольного слияния пред-я – должника с пред-ем – кредитором с выполнением необходимых организ-ых преобразований;
- ликвидации пред-я в соответствии с действующим законодательством;
Принцип приб-ти и окупа-ти
Базисной целью предпр-кой деят-ти явл. получение прибыли, что обеспечивается превышением результатов над затратами.
При этом возможены 2 вар-та предпр-ой цели:
1. Получ MAX массы прибыли П
2. Или получ-е наибольш.нормы прибыли R
П=В-З; В=Q*Ц; R=П+Р/Кс+Кз, где Р- это % на заем.кап-л
Кс+Кз – кап-л.собств.+заемный
R – коэф.общей рент-ти кап-ла
Rс=П/Кс- рент-ть собств.кап-ла
Rо=П/В – рент-ть оборота
Принцип прибыльности может модифицироваться в принцип окупаемости. Прибыль пред-я облагается налогом. Если часть прибыли пред-я передаётся физ. лицу, то его доход также облагается налогом, т. е. предпринимателю целесообразно получать на пред-ии з/п , а прибыль иметь только для целей развития пред-я. В этих условиях многие пред-я стараются не образовывать прибыль, целенаправленно увелич. с/с за счёт роста в ней фонда оплаты труда до соответст. размеров.
Пр-ый (трансформ.) процесс
Произ-ый процесс закл. в том, чтобы факторы произ-ва превратить (трансформировать) в готовый продукт. Применительно к предпр-ю факторы произ-ва: прир. ресурсы, капитал, труд, способность к предпр-ву получают иную интерпретацию и расматр.
как предметы труда, средства труда, исполнительный труд, творческий управленческий труд.
Предметами труда м.б.сырьё и материалы, плуфабрикаты, кот полностью или част-но входят в прод.пр-ия, т.е.становятся его сост.частью.
К средствам труда относятся участки земли, здания, сооружения, машины, оборуд-е, инстр-ты, энергоносители и др.
Совокупность предметов труда и средств труда, т. е. всех мат-ых и
информационных факторов произ-ва, именуется средствами произ-ва.
Результат произ-ого ( трансфор.) процесса на пред-ии выражается в
форме гот. продукции (товаров) или услуг.
Объект и предмет ЭП.
Объектом изуч.явл.предприятие как един. комерческо-производ. комплекс .С эк-ой т.з. пред.объединение след.ресурсов: материальных (нематер.активы и информ.активы), трудовых и финансовых.с орг-но-правовой т.з.–предпр. выступает в форме комерч.орг-ии, представ. объединение капиталов кот.выступают в виде матер. и финансовых ресурсов.
Предметом явл.эк-ие аспекты всех процессов протекающ на пред-ии, а т.ж.меж. пред-ем и эл. внеш.среды.
Причины и цели пред-ой деят.
Изменение потребностей об-ва подчиняется всеобщему эк-му закону возвышения потребностей, выражающему качественную направленность их развития. Согласно этому закону, по мере развития общества круг общ-ых потребностей расширяется при опережающем росте интеллектуальных потребностей. В условиях свободного рынка универсальным ср-ом, способствующим удовлетворению потребностей, явл. деньги, получ. при производительном использовании принадлежащих собственникам фкторов произ-ва: природ. ресур., капитала,труда, способности к предпр-ву.
Под спосб. к предпр. понимается умение организовать и обеспечить успешное функционирование коммер. пред-я. При этом под произ-ом экономисты понимают любую деят-ть по использованию естественных ресурсов, вкл. ресурсы самого чел-ка, для получения как мат., так и немат. благ.Всякое произ-ое предпр-е явл. реализацией предпринимательской
идеи, закл. в произ-ве товаров и услуг для продажи по цене, превосходящей затраты на произ-во, т. е. в получении прибыли. Две цели деят-ти пред-я: первая явл. базисной – целью первого порядка, закл. в получении прибыли собственником предпр-я; вторая – закл. в произ-ве товаров, польз. спросом на рынке, что допустимо отождествить с целью удовл. об-ых потребностей. Удовл. об-ых потр. явл. целью второго порядка и выступает как инструмент достижения цели первого порядка – получ. прибыли. Произ-во товаров в цепочке рассматр-ых целей – это цель третьего порядка Товары можно купить с целью перепродажи, но произ-ти но собственном произ-ве с последующей продажей. Цели первого порядка определяют главное содержание цели третьего порядка – цели произ-ва, т. е. что производить, с какими затратами производить.
виды эа
внутренний управл-ий а-з, и внешний фин-й а-з, основ-я на данных б-й или фин. отчетности.; По содержанию процесса упр-ия:-перспективный; -ретроспективный;-рперативный; В зав-ти от объекта упр-ия:-народно хоз-й;-отраслевой;-на Ур-не предпр-я; По субъектам:-собственники;-предпр.; По переодичности; По содержанию и полноте:-лок-й;-полный;-темат-й; По методам изуч-ия:-комплексный;-системный;- сравн-ый;-выбор-ый.
методы фак-го анализа
1)индексный-исп-ем если на результирующий пок-ль влияют два фактора, между этими фак-ми прямопр-ая зав-ть .(1. чтобы опр-ть влияние кол-го ф. необх. изменение этого ф-ра * базисное зн. кач-го ф-ра.2. необх. его изменение * отчетное или факт-е зн-е. 2)интегральный. 3) абсол-х разниц- исп-ся в том случае, если на результ-ый пок-ль влияют три и более ф-в. Это нах-е разницы между ф-й и базовой вел-й ф-ов с последующим опред-ем влияние этих откл-й на откл-е обощающего пок-ля.. Чтобы опр-ть влияние каждого ф. последовательно зам-ся абсол. зн. ф-ра, абсол. зн. разницы. Пок-ли, предшеств-е разнице Бер-ся в полной факт-й вел-не, все послед-ие в полной базисной.
4). цепной подстановки-заклю в том., что базовая вел-на пок-й, вход=х в расч-ю формулу последов-но зам-ся ф-ой вел-й этих пок-й и опред-ся влияние замены или подстановки на резул-ый пок-ль.Для этого из полученного в рез-те замены рез-та вычит-т предыд-й.5)балансовый-между правой и левой частью имеется функц-ая зав-ть.
виды методов
Традиц-ые:1)сравнение-общенаучный приём для установления сходства и различия между явлениями(сопоставимость пок-й по содержанию и стр-ре)2) группировки-выделение из состава изучаемых явлений групп однородных по тем или иным признакам(правильно обосновать или выбрать признаки гр-ки);3) относительно средние вел-ны-обобщающая хар-ка качественно однородных, но кол-но отлич-ся друг от друга явл-й в расчете на ед. однородной сов-ти.:1. средне-арифм-е;2. средневзвешанное арифм-е;3. среднехронолог-ое- сумму данных на опред-е даты внутри периода делим на кол-во дат минус ед.(x=Х1/n+Х2//n-1)4.среднегеометричекое;4) ряды динамики-для хар-ки пок-ей во времени(абсолютный прирост; темп роста; темп прироста; среднегодовой темп роста)
Метод
это способ подхода к изучению хоз. деят-ти орг-й, способ изучения хоз. процессов, происх. на предпр.
это способ системного комплексного изучения явлений хоз. деят-ти, измерение и обобщение влияния разнообр-х ф-ов на пок-ли хоз. деят-ти, осуществ-ой путем обраб-ки спец. приёмами пок-ей, содер-ся в ист-х инф-ий.
предмет
Предмет ЭА-хоз. процессы предпр-й, их соц. эк-ая эф-ть и конечные фин. рез-ты деят-ти склад-ся под возд-ем объект-х и суб-х фак-в и отр-ся через систему эк-й инф-ии.
Індекс споживчих цін та індекс цін (дефлятор) ВВП.
Індекс споживчих цін (Рс) відображає зміни загального рівня цін і тарифів на товари і послуги, які купує населення для невиробничого споживання. Цей індекс розраховується на базі двох інформаційних потоків: 1) даних , що одержуються шляхом щомісячної реєстрації цін і тарифів на споживчому ринку; 2) даних вибіркового обстеження домогосподарств про структуру їх фактичних витрат на споживання.
Дефлятор ВВП (РY) характеризує динаміку загального рівня цін. Дефлятор ВВП – індекс цін, який відображає зміну цін на всю сукупність товарів та послуг:
Дефлятор ВВП показує темп зростання номінального ВВп за рахунок цін в аналізованому році порівняно з попереднім. Але, як відомо, на величину номінального ВВП вплив.зміни як фіз..обсягу продукції, так і рівня цін. Тому для визначення ВВП з урахуванням лише зміни фіз.обсягу вир-ва потрібно здійснити коригування показника ном.ВВП. процес коригування ном.ВВП здійсн.за допомогою дефлятора ВВП. Це дає змогу інфлювати (збільшити грош.вираз ВВП з урахуванням динаміки цін) або дефілювати (зменшити грош.вираз ВВП з урахуванням динаміки цін). Результатом цього коригування є обчислення реального ВВП для кожного року у постійних цінах, тобто цінах базового року:
Завдяки інфлюванню ном.ВВП грош.вираз реального ВВП збільшується в ті роки, в яких ціни були нижчими від цін баз.року. За допомогою дефілювання ном.ВВП грош.вираз реального ВВП зменшується стосовно тих років, в яких ціни були вищими від цін базового року. Спираючись на дефлятор ВВП, можна також обчислити приріст (зменшення) ном.ВВП за рахунок цін:
10.Показники рівня використання робочої сили: рівень зайнятості, рівень безробіт¬тя, коефіцієнт участі в робочій силі.
Робоча сила — економічно активна частина населення, яка має здібності до праці і бажання працювати.
Зазначу, що все доросле населення країни можна поділити на три групи. Перша група — зайняті. До цієї групи входять особи у віці 15—70 років, які зайняті економічною діяльністю, що приносить дохід. Друга група — безробітні. До складу безробітних входять особи у віці 15—70 років як зареєстровані, так і не зареєстровані в державній службі зайнятості, що одночасно відповідають трьом умовам: не мали роботи (прибуткового заняття); протягом останніх чотирьох тижнів шукали роботу або намагалися організувати власну справу; впродовж двох тижнів були готові приступити до роботи, тобто почати працювати за плату як найманий працівник або на власному підприємстві. Зазначені групи становлять робочу силу країни. Третя група — особи поза робочою силою. До цієї групи належать особи у віці 15—70 років, які не можуть бути класифіковані як «зайняті» або «безробітні». Це такі категорії населення: учні та студенти, пенсіонери; особи, які зайняті в домашньому господарстві, вихованням дітей та доглядом за хворими; особи, які зневірилися знайти роботу.
Для характеристики стану ринку праці застосовуються віднос¬ні показники. До них можна віднести такі:
1) рівень зайнятості — визначається як відношення кількості зайнятого населення у віці 15—70 років (доросле населення) до всього населення зазначеного віку:
(%); (3.1)
2) рівень безробіття — визначається як відношення кількості безробітних віком 15—70 років до робочої сили (економічно актив-
ного населення):
(%), (3.2)
де u –– рівень безробіття; U –– кількість безробітних; L –– робоча сила;
3) коефіцієнт участі в робочій силі — відображує процент робочої сили в чисельності дорослого населення:
(%). (3.3)
За даними Держкомстату України у 2003 р. рівень зайнятості в Україні становив 56,6 %; рівень безробіття — 9,1 %. Коефіцієнт участі в робочій силі у 2003 р. за нашим розрахунком дорівнював 62,3 %.
11.Види безробіття: фрикційне, структурне, циклічне. Повна за¬йнятість, неповна зайнятість, надмірна зайнятість.
Зайнятість населення – це діяльність працездатного населення країни, спрямована на відтвор. ВВП та нац.доходу. Вона визнач. чисельністю осіб, що викон.будь-яку роботу за певну зароб.плату або з метою отримання інших видів доходу. Міжнарод.статистика, крім цього, поділяє все населення на 2 категорії: “економ.активне населення” і “економ.пасивне населення”. Економ.активне населення включ.: осіб найманої праці, самост.робітників, осіб, які тимчасово не працюють з об’єкт.причин (хвороба, відпустка тощо), неоплачуваних членів сім’ї в працездат.віці, осіб, які поєдн.навчання з працею на умовах неповн.робоч.часу, учнів та осіб, які проходять профпідготовку. Економ.пасивне населення включ.всіх тих, хто незалежно від віку та статі не вход.до вищезазнач.категорії. Отже економ.активне населення в умовах ринкових відносин практично визнач.сукупну робоч.силу, тобто обсяг труд.потенціалу країни. Безробіття –це економ.явище, коли частина економ.активного населення не має можливості використ. свою робоч.силу. У залежності від причин, які виклик.безробіття, слід розрізняти декілька його видів. Фрикційне безробіття. Воно стосується тих осіб, які не працюють у зв’язку з добровільн.зміною місця роботи. Безробіття пов’яз.із пошуками чи очікуванням роботи, є відносно короткочасним. Кожна з осіб, що шукає роботу перебув.на ринку праці в середньому не більше 1 місяця. Структурне безробіття. Воно виникає під впливом структур.диспропорцій на ринку праці, тобто коли з’явл.невідповідності між попитом і пропозицією робоч.сили за професією, кваліфікацією, географ.та іншими ознаками. Попит на деякі види професій, кваліфікацій зменш.або зовсім зникає, а на деякі, зокрема нові, збільш. Робоч.сила повільно реаг. на ці зміни. Отже, виникає ситуація, за якою структура робоч.сили не відповід.новій структурі робоч.місць, внаслідок чого з’яв.структурне безробіття. Циклічне безробіття. Воно виник.внаслідок цикл.спаду вир-ва і є результатом зниження сукупного попиту на робоч.силу. Коли сукуп.попит на товари та послуги зменш., зайнятість теж скороч., а безробіття зростає. З цієї причини цикл.безробіття іноді назив.безробіттям з дефіцитом попиту. Фрикційне та структурне безробіття дістало назву – “природне безробіття”. У зв’язку з цим повна зайнятість – це зайнятість лише при наявності природного безробіття та відсутності цикл.безробіття. Коли виникає цикл.безробіття, то фактичне безробіття більше від природного, тобто має місце надмірне безробіття. Рівень безробіття обчисл.за такою формулою:
12.Природний рівень безробіття та методи його вимірювання.
Природне безробіття — це такий рівень безробіття, який забезпечується в умовах рівноваги на ринку праці і слугує індикатором повної зайнятості. Для аналізу рівня зайнятості фактичне безробіття порівнюється з природним безробіттям. Якщо фактичне безробіття відповідає природному рівню, то це означає, що економіка знаходиться в стані повної зайнятості: працюють усі, хто може і хоче працювати, а не працюють ті, хто не може або не хоче працювати. Якщо фактичне безробіття перевищує природне, то це свідчить про те, що в економіці має місце неповна зайнятість, викликана дефіцитом робочих місць. В умовах неповної зайнятості попит на працю менше за її пропозицію, що породжує циклічне безробіття.
У разі надлишку попиту на ринку праці кількість тих, хто шукає роботу менша за кількість вільних робочих місць. За цих умов виникає надмірна зай¬нятість і тому фактичне безробіття нижче за природне.
Отже, природне безробіття є не лише показником повної зай¬нятості, а й чинником кількісної визначеності потенційного ВВП. Тому обчислення природного рівня безробіття має велике аналітичне значення. Але, незважаючи на це, серед економістів не існує єдиного підходу до способів вимірювання природного рівня безробіття.
Найпростіший спосіб вимірювання природного рівня безробіття полягає в його обчисленні як середньорічного рівня безробіття за тривалий період. Такий спосіб спирається на положення, згідно з яким середній рівень фактичного безробіття за великі проміжки часу згладжує його циклічні коливання навколо природ¬ного рівня. Це означає, що природний рівень безробіття є довгостроковим рівноважним рівнем безробіття, до якого постійно тяжіє ринок праці.
Інший підхід до обчислення природного рівня безробіття пропонує Г. Манків. Він виходить з того, що рівновага на ринку праці спостерігається тоді, коли кількість звільнених з роботи дорівнює кількості працевлаштованих:
де v — коефіцієнт працевлаштування, який відображає частку працевлаштованих безробітних у складі безробітних;
l — коефіцієнт звільнення, який відображає частку звільнених працівників у складі зайнятих;
(L – U) — кількість зайнятих (робоча сила — безробітні).
Якщо обидві частини рівняння (3.4) поділити на L, то можна визначити природний (рівноважний) рівень безробіття:
.
13.Неокласична модель ринку праці.
Неокласична теорія виходить з того, що за умови досконалої конкуренції і гнучкої з/п, попит підпиємств на роб силу на працю пов’язується з досягненням максимізації прибуткуЦя теорія спирається на передумови, що на ринку праці панує досконала конкуренція з абсолютно гнучкою заробітною платою, а критерієм попиту підприємств на працю є максимізація прибутку. З огляду на це, підприємства, визначаючи свій попит на робочу силу, зіставляють приріст витрат на працю з вигодами від її використання, тобто приростом доходу. Це означає, що кожне підприємство збільшуватиме попит на пра¬цю, допоки приріст його витрат на оплату праці не перевищить приріст виручки від реалізації продукту:
Прихильники неокласичної теорії спираються не на номінальну, а реальну заробітну плату.
Згідно з неокласичною теорією попит на працю є спадною функцією від реальної заробітної плати:
Незважаючи на здешевлення праці (зменшення реальної заробітної плати), підприємства не збільшуватимуть попит на працю, якщо при цьому не відбуватиметься зростання попиту на продукцію їхнього виробництва. Це означає, що на умовах максимізації прибутку попит на працю залежить від двох змінних: є спадною функцією від реальної заробітної плати та зростаючою функцією від реального продукту.
Якщо ми зменшуємо заробітну плату, то забезпечуємо собі прибуток. Отже, реальна заробітна плата лежить в основі неокласичної теорії ринку праці й у разі визначення функції пропозиції робочої сили. Чим вищою є реальна заробітна плата, тим більшою є пропозиція робочої сили. Отже, пропозиція праці є зростаючою функцією від реальної заробітної плати:
14. Кейнсіанська модель ринку праці.
Кейнсіанська теорія. Для пояснення механізму функціонування ринку праці ця теорія спирається на передумови, відмінні від неокласичної теорії. Принципово відмінною є позиція кейнсіанців щодо попиту на працю. В обґрунтуванні функції попиту на працю вони не враховують заробітну плату, оскільки вважають її негнучкою в короткостроковому періоді. Попит на працю кейнсіанці ставлять у залежність від сукупного попиту. Це означає, що в кейнсіанській теорії сукупний попит зумовлює не тільки обсяг продукції, який має бути вироблений економікою, а й ту кількість праці, що необхідна для її виробництва. Що стосується граничної продуктивності праці, то в кейнсіанській теорії вона використовується для визначення верхньої межі заробітної плати, на яку погоджуються підприємці під час укладання угод із робітниками. Звідси випливає кейнсіанська функція попиту на працю:
(3.10)
Визначаючи функцію пропозиції праці, прихильники кейнсіанської теорії, на відміну від неокласиків, спираються не на реаль¬ну, а на номінальну заробітну плату. Кейнс вважав, що номінальна заробітна плата може змінюватися лише в один бік — у бік зростання, оскільки намагання підприємців зменшити реальну заробітної плату через зниження номінальної заробітної плати викликає сильнішу протидію, ніж зниження реальної заробітної плати в результаті зростання цін. Зі збільшенням номінальної заробітної плати пропозиція праці збільшується. Отже, пропозиція праці в кейнсіанському варіанті є зростаючою функцією від номінальної заробітної плати:
Отже, кейнсіанська концепція стверджує, що з/п не впливає на фугкціонування ринку праці.
15.Втрати від циклічного безробіття. Відставання фактичного ВВП від потенційного ВВП (розрив ВВП). Закон Оукена.
Для визначення втрат ВВП у світов.практиці використ.положення та висновки досліджень Артура Оукена. Америк.економіст на основі макроекон.аналізу дійшов висновку, згідно з яким: якщо фактич.безробіття перевищ.рівень природного безробіття на 1%, то втрати ВВП склад. 2,5%. Це положення дістало назву закону Оукена. Спираючись на закон Оукена, можна обчислити втрати ВВП від надмірного (цикл.) безробіття. Таке обчислення можна розкласти на декілька етапів. Перший – обчисл.відсотка відставання факт.ВВП від потенційного ВВП: В= (РБф – РБп) 2,5. Другий – якщо прийняти за 100%, то звідси ВВПф дорівнює:
Третій – оскільки нам відомо ВВПп і ВВПф, то звідси витрати економіки від цикл.безробіття будуть дорівнювати: , де ВВПd-- втрати ВВП від цикл.безробіття.
16. Визначення потенційного ВВП на основі розриву ВВП. Вплив безробіття на динаміку ВВП.
Почну з того, що узагальнюючою економічною ціною, яку суспільство платить за циклічне безробіття, є невироблена продукція. Оскільки певна частка робочої сили не використовується в процесі виробництва, то економіка не спроможна виробляти потенційно можливий обсяг товарів і послуг, тобто потенційний ВВП. Цей невироблений (втрачений) обсяг продукції свідчить про відставання фактичного ВВП від потенційного, яке називається «розрив ВВП». Розрив ВВП показує, на скільки процентів відхиляється фактичний ВВП від потенційного під впливом циклічного безробіття. Чим вище циклічне безробіття, тим більшим є розрив ВВП і тим більшу величину ВВП втрачає економіка. Американський економіст Артур Оукен виявив для США емпіричну залежність між циклічним безробіттям і розривом ВВП. Згідно з його дослідженням кожний процент циклічного безробіття викликає 2,5—3,0 % відставання фактичного ВВП від потенційного. Ця залежність увійшла в макроекономічну науку під назвою «закон Оукена». Її можна подати такою формулою: де y — розрив ВВП у процентах до потенційного ВВП; β — коефіцієнт чутливості ВВП до циклічного безробіття, який показує, на скільки процентів фактичний ВВП менший від потенційного, якщо фактичне безробіття перевищує природний рівень на один процентний пункт; u — фактичний рівень безробіття; un — природний рівень безробіття.
На основі розриву ВВП можна обчислити потенційний ВВП
і втрати ВВП від циклічного безробіття. Потенційний ВВП є розрахунковою величиною, яка визначається на основі припущення, що фактичне безробіття дорівнює природному. За цих умов потенційний ВВП — це сума фактичного ВВП плюс втрати ВВП від циклічного безробіття, які обчислюються з урахуванням розриву ВВП:
де Y — фактичний ВВП; Yp — потенційний ВВП. Звідси одержимо, що
(3.16)
Звідси можна обчислити втрати ВВП від циклічного безробіття як різницю між потенційним і фактичним ВВП:
Y = Yp — Y, (3.17)
де ΔΥ — втрати ВВП від циклічного безробіття в грошових одиницях.
Слід зазначити, що потенційний ВВП — це реальний ВВП. Тому для обчислення втрат ВВП від циклічного безробіття має використовуватися фактичний реальний ВВП, який визначається за допомогою коригування його номінальної величини (дефлювання чи інфлювання).
Закон Оукена використовується і у разі визначення залежності динаміки ВВП від динаміки безробіття. Для цього застосовується така формула:
(3.18)
де — зміна фактичного ВВП у періоді t (у %);
— зміна потенційного ВВП у періоді t (у %);
— фактичний рівень безробіття відповідно у періодах t і (t – 1).
17.Сукупний попит: сутність, графічна інтерпретація.
Сукупний попит (AD) — це сукупність вітчизняних товарів і послуг, які мають бажання купити резиденти і нерезиденти з метою задоволення своїх платоспроможних потреб. Суб’єктами сукупного попиту є домогосподарства, підприємства, уряд та іноземці. У зв’язку із цим сукупний попит можна визначити як суму попиту домашніх господарств на споживчі товари і послуги, підприємств на інвестиції, урядового попиту на державні закупівлі та попиту іноземців, який дорівнює чистому експорту:
YAD = C + I + G + NX.
Сукупний попит є категорією ринку, на якому ціна відіграє головну регулювальну роль — пов’язує між собою сукупний попит і сукупну пропозицію. Інші чинники сукупного попиту враховуються в його функції як зовнішні екзогенні змінні.
Сукупний попит знаходиться в оберненій залежності від ціни. При цьому під ціною розуміється загальний рівень цін в економіці, тобто ціна ВВП. Отже,Виразимо залежність між сукупним попитом і ціною за допомогою графіка.На горизонтальній осі відкладемо обсяг реального ВВП, який відображує сукупну кількість товарів і послуг (Y), а на вертикальній — загальний рівень цін на товари та послуги (Р).
Рис. 4.1. Крива сукупного попиту
Як видно з графіка, у разі зниження ціни від P1 до P2 сукупний попит збільшується від Y1 до Y2. Отже, сукупний попит є спадною функцією від ціни. Тому крива сукупного попиту має від’ємний нахил. За своєю формою вона аналогічна кривій однотоварного попиту, тобто ринкового попиту на окремі види товарів і послуг, але за своїм змістом суттєво відрізняється від останньої.
18.Цінові та нецінові чинники сукупного попиту. Вплив нецінових чинників на криву сукупного попиту.
Почну з того, що між сукупним попитом і ціною немає безпосередньої залежності. Проте між ними існує опосередкована залежні¬сть, яка проявляється за допомогою трьох чинників, якими є: ефект процентної ставки, ефект багатства та ефект чистого експорту.
Ефект процентної ставки полягає в тому, що у разі зростання загального рівня цін покупцям товарів і послуг потрібно більше грошей для оплати купівельних операцій. Отже, зростає попит на гроші, що за незмінної пропозиції грошей викликає підвищення їх ціни, тобто процентної ставки. Внаслідок цього сукуп¬ний попит зменшується за рахунок попиту на ті товари, для купівлі яких потрібно запозичувати (купувати) гроші. Ефект багатства пов’язаний з такою формою багатства, як фінансові активи. Зі зростанням цін в економіці реальна вартість, тобто купівельна спроможність нагромаджених домогосподарствами фінансових активів зменшується..Ефект чистого експорту відображує вплив загального рівня цін на результати зовнішньоторговельної діяльності країни. Вплив цього чинника на сукупний попит проявляється тоді, коли ціни на вітчизняні товари зростають або зменшуються порівняно з цінами на аналогічні іноземні товари, тобто коли змінюються відносні ціни. Якщо ціни на вітчизняні товари піднімуться вище за ціни на іноземні товари, вітчизняні покупці почнуть віддавати перевагу імпортним товарам. Це збільшить імпорт і зменшить сукупний попит за рахунок скорочення чистого експорту. Отже, ефект чистого експорту також свідчить про обер¬нений зв’язок між ціною ВВП і сукупним попитом.
Розглянуті вище чинники є ціновими чинниками сукупного по¬питу. Їх особливість полягає в тому, що вони опосередковано реалі¬зують обернену залежність сукупного попиту від ціни.
Крім ціни на сукупний попит впливають й інші чинники, що не пов’язані зі зміною цін. Усі такі чинники називаються неціновими чинниками сукупного попиту. Вони є зовнішніми екзогенними змінними функції сукупного попиту.
Нецінові чинники є неоднорідною сукупністю. Визначаючи їх, слід враховувати, що сукупний попит складається з таких чотирьох компонентів: споживчий попит (С), тобто попит домашніх господарств на споживчі товари і послуги; інвестиційний попит (І), тобто попит підприємств на приватні інвестиції; урядовий попит (G) і попит іноземців (NX). Тому нецінові чинники сукупного попиту слід поділити на відповідні чотири групи.
На кожний компонент сукупного попиту впливають різні нецінові чинники.
Компонент сукупного попиту Неціновий чинник
1.Споживчий попит Особистий дохід домогосподарств
Податки на доходи фізичних осіб
Багатство домогосподарств
Запозичення домогосподарств
Очікування домогосподарств
2.Інвестиційний попит Процентна ставка
Технічний прогрес
Рівень забезпеченості основним капіталом
Податки на прибуток підприємців
Ділові очікування
3.Урядовий попит Державні закупівлі
4.Іноземний попит ВВП інших країн
Валютний курс
Торговельна політика
20.Сукупна пропозиція у довгостроковому періоді: сутність, графічна та математична інтерпретація.
Методологічною основою довгострокової сукупної пропозиції слугує інструментарій класичної теорії. Згідно з цією теорією повна зайнятість є нормою для економіки, оскільки можливі відхилення від неї швидко усуваються за допомогою абсолютно гнучких цін і заробітної плати. Отже, прихильники класичної теорії абсолютизують регулювальну роль цін і заробітної плати й тому не розрізняють довгостроковий і короткостроковий періоди. Але, на думку переважної більшості макроекономістів, інструментарій класичної теорії адекватно описує поведінку сукупної пропозиції лише в довгостроковому періоді, оскільки лише в межах цього періоду ціни і заробітна плата спроможні відновлювати в економіці повну зайнятість.
Отже, в довгостроковому періоді зростання цін збільшує лише номінальну заробітну плату, а реальні параметри економіки залишаються незмінними: безробіття зберігається на природному рівні, а сукупна пропозиція — на рівні потенційного ВВП. Графічну інтерпретацію довгострокової сукупної пропозиції наведено на рис. 4.3.
На рис. 4.3, крива ASL є кривою довгострокової сукупної пропозиції. Вона має вигляд вертикальної лінії, яка бере свій початок у точці потенційного ВВП, тобто в точці Yp. За цих умов будь-яка зміна сукупного попиту не впливає на сукупну пропозицію, а спричинює лише зміну рівня цін. Зростання сукупного попиту переміщує його криву з положення AD1 у положення AD2. Це підвищує ціни від Р1 до Р2, але обсяг виробництва не змінюється і залишається на рівні потенційного ВВП.
Таким чином, у довгостроковому періоді, в якому ціни і заробітна плата є абсолютно гнучкими, сукупна пропозиція не залежить від ціни, а визначається потенційним ВВП. Проте пряму залежність довгострокової сукупної пропозиції від потенційного ВВП не слід розуміти як кінцевий результат руху економіки на певну дату довгострокового періоду. Сутність цієї залежності полягає в іншому — вона існує у вигляді закону-тенденції, згідно з яким у довгостроковому періоді, незважаючи на можливі відхилення сукупної пропозиції від потенційного ВВП у короткостроковому періоді, динаміка сукупної пропозиції і фактичного ВВП визначається лише динамікою потенційного ВВП.
Визначеність довгострокової сукупної пропозиції потенційним ВВП означає, що на її величину впливають ті самі чинники, від яких залежить й обсяг потенційного ВВП, тобто нецінові чинники. Передусім це кількість факторів виробництва. Залежність потенційних обсягів виробництва від факторів виробництва можна подати за допомогою простої виробничої функції: (4.2) де К — обсяг капіталу; L — кількість робочої сили.
Рівняння (4.2) відображує залежність потенційних обсягів виробництва від обсягів капіталу та кількості праці в умовах наявної технології. Якщо технологія поліпшується, то результатом буде збільшення обсягів виробництва за даної кількості виробничих факторів. Ураховуючи, що в довгостроковому періоді сукупна пропозиція і потенційний обсяг виробництва збігаються, функцію довгострокової сукупної пропозиції можна записати так:
. (4.3)
20.Сукупна пропозиція у короткостроковому періоді: сутність, графічна та математична інтерпретація.
Макроекономісти вирізняють дві моделі короткострокової сукупної пропозиції. Одна з них називається крайнім випадком. В її основі лежить абсолютна негнучкість цін і заробітної плати. У крайньому випадку короткострокова сукупна пропозиція не залежить від ціни, а є функцією лише сукупного попиту, тому її крива має вигляд горизонтальної лінії. Інша модель називається основною. Вона спирається на припущення, що в короткостроковому періоді ціни є гнучкими. Згідно з основною моделлю короткострокова сукупна пропозиція є зростаючою функцією від ціни, а її крива має додатний нахил.
Додатний нахил кривої короткострокової сукупної пропозиції поділяється переважною більшістю макроекономістів. Але серед них існують суттєві розбіжності щодо теоретичного інструментарію, який пояснював би додатний нахил цієї кривої. Тому висувається кілька гіпотез, в основі яких лежать різні припущення щодо причинно-наслідкових зв’язків між ціною і короткостроковою сукупною пропозицію. До основних гіпотез можна віднести такі: негнучкої заробітної плати, неправильних уявлень працівників, недосконалої інформації, негнучких цін. Спільною основою всіх гіпотез є функція короткострокової сукупної пропозиції, згідно з якою обсяг виробництва в короткостроковому періоді відхиляється від потенційного ВВП пропорційно відхиленню фактичного рівня цін від їх очікуваного рівня.
Отже, основна модель передбачає, що сукупна пропозиція в короткостроковому періоді є зростаючою функцією від ціни, внаслідок чого її крива має додатний нахил.
Якщо фактичний рівень цін відхиляється від їх очікуваного рівня, то в такому самому напрямі обсяг виробництва відхиляється від потенційного рівня. При цьому очікуваний рівень цін — це рівень цін повної зайнятості, оскільки працівники і підприємці враховують його в процесі ухвалення рішень щодо обсягів виробництва та рівня номінальної заробітної плати, яка має врівноважувати ринок праці та унеможливити циклічне безробіття. Звідси випливає функція короткострокової сукупної пропозиції:
,(4.4)
де YAS — обсяг виробництва (сукупна пропозиція) у короткостроковому періоді; — чутливість обсягів виробництва до відхилення фактичного рівня цін від очікуваного їх рівня. Показує, наскільки грошових одиниць фактичний ВВП відхиляється від потенційного ВВП у разі відхилення фактичного рівня цін від очікуваного рівня на один процентний пункт; P, Pe — відповідно фактичний та очікуваний рівень цін.
Для унаочнення рівняння (4.4) звернемося до рис. 4.5.
Рис. 4.5. Крива короткострокової сукупної пропозиції
(основна модель)
На рис. 4.5 початкова рівновага в економіці знаходиться в точ¬ці Т1. У цій точці крива AS перетинається з кривою AD1 на умовах, що фактичний рівень цін збігається з очікуваним рівнем, тобто Р1 = Ре, безробіття дорівнює природній нормі, а фактичний обсяг виробництв знаходиться на потенційному рівні, тобто Y1 = Yр. Тепер припустимо, що внаслідок збільшення сукупного попиту фактичний рівень цін зростає від Р1 до Р2, що вищий за очікуваний рівень. Внаслідок цього здешевлюється праця і у підприємців з’являється мотивація збільшити обсяг виробництва порівняно з потенційним рівнем, тобто від Y1 до Y2.
Отже, якщо фактичний рівень цін перевищує очікуваний рівень (Р > Ре), то фактичний обсяг виробництва перевищує його потенційний рівень (Y > Yр). Звичайно, що коли фактичний рівень цін буде менший за їх очікуваний рівень (Р < Ре), то фактичний об-
сяг виробництва буде менший за його потенційний рівень (Y < Yр).
21.Нецінові чинники короткострокової сукупної пропозиції: ресурсові ціни, продуктивність ресурсів, субсидії підприємствам і податки на підприємства.
Нецінові чинники короткострокової сукупної пропозиції — це такі чинники, які змінюють середні витрати і прибутковість підприємств за даного рівня товарних цін, що спонукає підприємства змінювати обсяг виробництва. Графічну інтерпретацію впливу нецінових чинників на короткострокову сукупну пропозицію наведено на рис. 4.6.
Як бачимо, вплив нецінових чинників на криву короткострокової сукупної пропозиції суттєво відрізняється від впливу на неї цін. Зміна сукупної пропозиції під впливом товарних цін відображується на графіку за допомогою переміщення точки економічної рівноваги вздовж нерухомої кривої AS, що відповідно змінює обсяг виробництва (див. рис. 4.4 та 4.5). У випадку з неці¬новими чинниками виникає інша графічна ситуація.
Рис. 4.6. Вплив нецінових чинників
на короткострокову сукупну пропозицію
Як видно з рис. 4.6, під впливом нецінових чинників крива AS зміщується у відповідний бік. Завдяки цьому адекватно змінюється місцезнаходження точки економічної рівноваги на кривій сукупного попиту, а також обсяг виробництва і товарні ціни. Отже, нецінові чинники — це зовнішні екзогенні змінні моделі короткострокової сукупної пропозиції. Коли вони враховуються, обсяг виробництва і ціни на продукцію стають ендогенними змінними даної моделі.
До основних нецінових чинників короткострокової сукупної пропозиції можна віднести такі: 1) ресурсові ціни (ціни на ресурси); 2) продуктивність ресурсів; 3) субсидії підприємствам і податки на підприємства. Серед нецінових чинників сукупної пропозиції найбільш мінливими є ресурсові ціни. Це стосується як ціни на робочу силу, тобто номінальної заробітної плати, яка може змінюватися незалежно від товарних цін, так і цін на матеріаль¬ні ресурси (сировина, матеріали, паливо тощо). Якщо ресурсові ціни зростають, то за інших незмінних умов збільшуються середні витрати і зменшується рівень прибутковості виробництва. Це викликає скорочення обсягів виробництва і підвищення товарних цін, що переміщує криву AS вліво від положення AS1. Якщо ресурсові ціни знижуються, обсяг виробництва збільшується, товарні
ціни знижуються, а крива AS зміщується вправо від положення AS1.
Продуктивність ресурсів залежить від технологічного рівня виробництва і впливає на обсяг продукції, яку економіка спроможна виробити за наявної кількості ресурсів. Зростання продуктивності ресурсів є однією із передумов збільшення довгострокової сукупної пропозиції, що викликає зміщення її кривої вправо. У короткостроковому періоді тимчасове зростання продуктивності ресурсів зменшує середні витрати. Це підвищує прибутковість виробництва, збільшує його обсяг і знижує товарні ціни. На рис. 4.6 ці зміни відображує зміщення кривої AS вправо — у положення AS3.
Субсидії, які держава надає підприємствам, занижують дійсну величину середніх витрат. Тому у разі їх застосування прибутковість виробництва підвищується. Це стимулює підприємства збільшувати обсяг виробництва і викликає зниження товарних цін, що переміщує криву AS вправо в положення AS3. І навпаки, скасування субсидій спричинює негативний вплив на обсяг виробництва, підвищує товарні ціни, внаслідок чого крива AS переміщується вліво в положення AS2.
До нецінових чинників відносять і оподаткування підприємств. Для підприємств податки також є витратами, оскільки від їх рівня залежить чистий прибуток, тобто частина прибутку, якою підприємства можуть вільно розпоряджатися. Якщо рівень оподат¬кування підприємств зростає, то чистий прибуток зменшується. І навпаки. В першому випадку збільшується обсяг виробництва і знижуються товарні ціни, що переміщує криву AS вправо в положення AS3; у другому — зменшується обсяг виробництва і зростають товарні ціни, що переміщує криву AS вліво — у положення AS2.
22.Макроекономічна рівновага у моделі AD-AS: короткостроковий та довгостроковий аспект.
Внутрішньою властивістю ринкової економіки є її постійне тяжіння до рівноваги. В узагальненому вигляді рівновага в економіці є рівновагою між сукупним попитом і сукупною пропозицією, тобто AD = AS. Тому модель AD–AS є базовою моделлю економічної рівноваги.
Слід розрізняти рівновагу короткострокову і довгострокову. Короткострокова рівновага відображує рівновагу між сукупним попитом і короткостроковою сукупною пропозицією. Довгострокова рівновага — це рівновага між сукупним попитом і короткостроковою сукупною пропозицією, яка дорівнює довгостроковій сукупній пропозиції. Короткострокова сукупна пропо¬зиція може збігатися або не збігатися з довгостроковою сукупною пропозицією. Вони збігаються, якщо економіка знаходиться в стані повної зайнятості, і не збігаються, якщо економіка потрапляє у стан неповної або надмірної зайнятості. Це означає, що короткострокова рівновага може забезпечуватися в умовах різного рівня зайнятості. На противагу їй довгострокова рівновага може спостерігатися лише в економіці з повною зайнятістю.
У макроекономічному аналізі економічна рівновага фіксується як результат відповідних змін в економіці. Проте реально в кожний окремий проміжок часу рівноваги в економіці не існує. Ринковий механізм постійно створює передумови як для порушення, так і для відновлення економічної рівноваги. Тому рівновага — це не статична, а динамічна властивість економіки, яка реалізується лише в тенденції.
Порушення рівноваги в економіці можуть спричинятися змінами як в сукупному попиті, так і в сукупній пропозиції, що викликаються неціновими чинниками. Розглянемо механізм відновлення економічної рівноваги на основі моделі AD—AS після її порушення спочатку сукупним попитом, а потім сукупною пропозицією. При цьому слід врахувати, що існує кілька гіпотез відносно того, як ціни і заробітна плата реагують на порушення економічної рівноваги в короткостроковому періоді. Оскільки всі вони є лише іншою інтерпретацією однієї моделі, то тут і надалі будемо спиратися на одну з них — гіпотезу негнучкої зарплати. Згідно з цією гіпотезою очікуваними цінами є ціни, визначені на базі адаптивних очікувань.
23А.Механізм відновлення економічної рівноваги, що порушується сукупним попитом, або сукупною пропозицією.
Якщо рівновага в економіці повної зайнятості порушується зростанням сукупного попиту, то в короткостроковому періоді зростають ціни, а обсяг виробництва перевищить потенційний ВВП. За цих умов короткострокова рівновага переміщується вправо від кривої ASL у таку точку, в якій крива AD1 перетнеться з кривою AS2. Проте на цьому процес пристосування економіки до зростання сукупного попиту не припиняється. У довгостроковому періоді заробітна плата підвищиться пропорційно зростанню цін. Тому адекватно збільшаться середні витрати, а короткострокова сукупна пропозиція зменшиться до рівня потенційного ВВП. Унаслідок цього крива AS зміститься вліво і перетнеться з кривою AD1 у точці, яка знаходиться на кривій ASL. Із досягненням цієї точки в економіці відновиться подвійна рівновага.
Якщо подвійна рівновага в економіці порушується несприят-
ливим збуренням пропозиції, то в короткостроковому періоді обсяг виробництва зменшується порівняно з потенційним ВВП, а ціни зростають. Така ситуація називається стагфляцією. За цих умов короткострокова рівновага переміститься вліво від кривої довгострокової сукупної пропозиції. Відновлення довгострокової рівноваги залежить від стійкості чинників, які викликали скорочення сукупної пропозиції. Якщо ці чинники є постійними, то довгострокова рівновага відновлюється за рахунок зменшення потенційного ВВП. Якщо ці чинники є тимчасовими, то відновлення довгострокової рівноваги відбудеться після самоусунення таких чинників. Держава може прискорити процес відновлення довгострокової рівноваги за рахунок заходів, що стимулюють пропозицію або попит.
23Б.Механізм відновлення економічної рівноваги, що порушується сукупним попитом, або сукупною пропозицією.
Відновлення рівноваги, яка порушується сукупним попитом
На рис. 4.7 наведено модель AD—AS, яка поєднує криву сукуп¬ного попиту з кривими короткострокової та довгострокової сукуп¬ної пропозиції. Припустимо спочатку, що економіка знаходиться в стані повної зайнятості. Цю ситуацію відображає точка Т1, в якій перетинаються всі криві і забезпечується подвійна рівновага: короткострокова і довгострокова. За таких умов фактичний ВВП дорівнює потенційному ВВП, тобто Y1 = Yp, рівноважна ціна становить Р1 і дорівнює Ре, а безробіття знаходиться на природному рівні.
Рис. 4.7. Модель AD—AS в умовах надмірного сукупного попиту
Далі припустимо, що внаслідок суттєвого поліпшення умов зовнішньої торгівлі сукупний попит збільшився порівняно з потенційним ВВП. У відповідь на це підприємства частково збільшать обсяг виробництва, а частково підвищать ціни. Графічно такі зміни в економіці знаходять своє відображення через зміщення кривої сукупного попиту вправо — від положення AD1 у положення AD2. Внаслідок цього рівновага в економіці зміститься в точку Т2, в якій фактичний ВВП зросте до Y2, а ціни — до P2. Точка T2 — це новий стан короткострокової рівноваги. В цій точці економіка знаходиться в стані надмірної зайнятості, а безробіття менше за природний рівень.
Перетин кривих AD2 і AS1 у точці Т2 відповідає умовам короткострокового періоду, згідно з яким заробітна плата ще не відреагувала на зростання сукупного попиту і підвищення цін. Проте така ситуація не може існувати надто довго. З перебігом часу заробітна плата почне поступово підвищуватися. Це викличе відповідне зростання середніх витрат і зменшення короткострокової сукупної пропозиції, внаслідок чого її крива поступово зміщуватиметься вліво вгору.
Щоб не розтягувати надовго процес адаптації заробітної плати до нових цінових умов, перейдемо відразу до кінцевого етапу, коли вона має збільшитися пропорційно очікуваному зростанню цін. За цих умов крива короткострокової сукупної пропозиції зміститься в положення AS2 і перетнеться з кривою сукупного попиту в точці Т3. Оскільки ця точка знаходиться на кривій довгострокової сукупної пропозиції, то це означає, що в економіці знову відновилися повна зайнятість і подвійна рівновага: короткострокова і довгострокова. З досягненням такої рівноваги обсяг виробництва повернеться до потенційного ВВП, безробіття підніметься до природного рівня, а очікуваний і фактичний рівні цін зростуть до Р3.
Відновлення рівноваги, яка порушується сукупною пропозицією.
Рівновага в економіці може порушуватися і збуреннями (шоками) сукупної пропозиції. Під збуренням пропозиції мається на увазі така зміна умов функціонування економіки, яка суттєво впливає на середні витрати, і як наслідок, на товарні ціни. Ці збурення називають також ціновими, оскільки вони дестабілізують усі ціни — і товарні, і ресурсові. Розрізняють несприятливі та сприятливі збурення пропозиції. Перші проявляються через падіння обсягів виробництва і зростання цін, інші — через різке збільшення обсягів виробництва і зниження цін.
Особливо загрозливою для економіки є порушення довгострокової рівноваги, пов’язане зі скороченням сукупної пропозиції порівняно з потенційним рівнем. За таких умов обсяг виробництва стає меншим за потенційний ВВП, а ціни зростають. Під впливом зростання цін сукупний попит зменшується до врівноваження з новою короткостроковою сукупною пропозицією. Це короткострокова рівновага в умовах неповної зайнятості і стагфляції.
Виникає питання — в який спосіб економіка може відновити довгострокову рівновагу за умов стагфляції? Згідно з класичною теорією номінальна заробітна плата є абсолютно гнучкою і тому має зменшуватися у відповідь на скорочення обсягів виробництва та падіння попиту на ринку праці. Але така поведінка номінальної заробітної плати не є реалістичною. Практика не має доказів того, що номінальна заробітна плата коли-небудь зменшувалася у випадку зростання цін. На несприятливі шоки сукупної пропозиції ринок праці реагує в інший спосіб — зростанням рівня безробіття. Це дає підстави стверджувати, що інструментарій класичної теорії не спроможний пояснити механізм відновлення повної зайнятості в економіці, яка потрапляє в стан стагфляції.
Вирішення проблеми стагфляції залежать від стійкості чинників, що викликали скорочення сукупної пропозиції. Вони можуть бути постійними, тобто невідворотними, або тимчасовими. Якщо ці чинники є стійкими (наприклад, падіння продуктивності родовищ нафти та природного газу), то вони зменшують потенційний ВВП. За цих умов крива сукупного попиту перетнеться з кривою короткострокової сукупної пропозиції на вертикальній кривій довгострокової сукупної пропозиції, яка переміститься вліво. Це означає, що в даному випадку довгострокова рівновага відновлюється за рахунок зменшення потенційного ВВП.
Якщо чинники, що викликали скорочення сукупної пропозиції, є тимчасовими, то відновлення довгострокової рівноваги відбудеться після самоусунення цих чинників. Наприклад, ОПЕК спочатку підвищив ціни на нафту, але згодом знизив їх.
Незалежно від чинників, які викликають несприятливі збурення сукупної пропозиції, у вирішення проблеми стагфляції мо¬же втрутитися держава. Головною у цьому напрямі має бути політика стимулювання пропозиції через такі технологічні зміни в економіці, які здатні швидко викликати підвищення ефективності ресурсів (матеріальних і трудових) і зменшити середні вит¬рати. Певного результату держава може досягти зниженням рівня оподаткування підприємств, оскільки податки, в певному розумінні, також відносяться до витрат підприємств. Зазначені заходи мають прискорити переміщення кривої AS вправо.
Проте цього може бути недостатньо, якщо стагфляція є глибокою, що мало місце в Україні у 90-х роках 20 століття. Припустимо, що під впливом політики стимулювання пропозиції рух кривої AS вправо є недостатнім. За таких умов уряд має можливість вдатися до політики стимулювання попиту, яка дасть змогу збільшити обсяг виробництва (короткострокову сукупну пропозицію) на основі додаткового зростання цін (прискорення інфляції) і зниження реальної заробітної плати. Однак слід ураховувати, що це відбудеться на фоні прискорення виходу економіки з рецесії. Тому доцільність застосування політики стимулювання попиту за даних умов залежить від співвідношення між її позитивними та негативними економічними і соціальними наслідками.
24. Пропозиція грошей. Сутність пропозиції грошей та грошові агрегати.
Гроші — один із видів активів. Усі активи поділяються на дві великі групи — фінансові та матеріальні (реальні) активи. Гроші відносяться до групи фінансових активів. Але крім грошей до складу фінансових активів входять негрошові активи, головними серед яких є акції та облігації.
Пропозиція грошей — це сукупність грошових активів, які використовуються в національній економіці в кожний даний період часу.
Пропозиція грошей складається з грошових активів, які мають різну ліквідність. Під ліквідністю розуміють здатність активів перетворюватися в платіжний засіб без затримки і втрати своєї номінальної вартості. Готівкові гроші є найліквіднішим активом, порівняно з яким оцінюється ліквідність усіх інших активів. Залежно від рівня ліквідності всі грошові активи групуються зростаючим підсумком у грошові агрегати.
Грош.пропозиція – один з осн.параметрів грош.ринку. Вона являє собою реальну грош.масу і обчислюється на основі ділення номін.грош.маси на ціну: MS =M/P.Ліквідність грош.активів – здатність активів виступати як платіжний засіб або перетворюватися в цей засіб без втрати своєї номін.вартості. Грош.пропозиція скл.з різних форм грош.активів. залежно від рівня ліквідності вони об’єднуються в окремі грош.агрегати (окремі сукупності грош.активів, які різняться між собою рівнем ліквідності):
МО=готівкові гроші
М1=МО+кошти на поточних та розрахунк.рахунках
М2=М1+строкові депозити
М3=М2+кошти клієнтів за трастовими операціями банків.
Грошова пропозиція не залежить від відсоткової ставки, а може змін.Нацбанком згідно з цілями монетарної політики. Тому в графічній моделі пропозиція набуває слідую чого вигляду
25. Грошова база та її компоненти: готівка і банківські резерви, обов’язкові і надлишкові резерви.
Гроші — один із видів активів. Усі активи поділяються на дві великі групи — фінансові та матеріальні (реальні) активи. Гроші відносяться до групи фінансових активів. Але крім грошей до складу фінансових активів входять негрошові активи, головними серед яких є акції та облігації.
Усі інші активи, що входять до складу агрегатів М2 та М3, — це майже гроші, оскільки вони безпосередньо є не платіжним засобом, а засобом заощадження. Проте без великих перепон вони можуть бути перетворені в активи, використовувані як платіжний засіб.
Пропозиція грошей передусім залежить від політики централь¬ного банку, який володіє монопольним правом на первинну грошову емісію. Наприклад, в Україні центральним банком є Національний банк України, у США — Федеральна резервна система, в Германії — Бундесбанк. Результатом первинної грошової емісії є приріст грошової бази, яка визначається за формулою
Н = CU + BR, (5.1), де Н — грошова база. В літературі для визначення первинної грошової емісії використовуються й інші терміни, зокрема «резервні гроші», «гроші підвищеної ефективності», «високо потужні гроші» тощо; CU — готівка, яка знаходиться поза банками, тобто на руках у населення. До складу готівки поза банками не входить готівка, яку тримають комерційні банки в своїй касі;
BR — банківські резерви. До банківських резервів відноситься та частина банківських грошей, яка не використовується для здійснення активних операцій (надання позик, інвестування). Вони включають депозити, розміщувані на рахунках центрального банку, та готівку, яку кожний банк може тримати в своїй касі.
Банківські резерви складаються з двох компонентів: обов’яз¬кові резерви та надлишкові резерви. Обов’язкові резерви — це мінімальна сума резервів, яку зобов’язаний тримати кожний банк. Величина обов’язкових резервів регламентується центральним банком за допомогою норм щодо депозитів. Вони, як правило, диференціюються за видами депозитів. На цій підставі величину обов’язкових резервів можна визначити так:
LR = Ir D, (5.2)
де LR — обов’язкові резерви, Ir — норматив обов’язкового резервування; D — банківські депозити.
Крім обов’язкового мінімуму резервів кожний банк може тримати певну величину наднормативних резервів, які називаються надлишковими. Їх величину банки визначають самостійно на основі аналізу співвідношення втрат і вигод. Величину банківських резервів можна визначити за формулою
BR = LR + ER (5.3)
де ER — надлишкові резерви.
Пропозиція грошей відрізняється від грошової бази і визначається як сума готівки і банківських депозитів:
Ms = CU + D,(5.4)
де Ms — пропозиція грошей.
26.Грошовий мультиплікатор, коефіцієнт готівки, резервна норма. Мультиплікація грошової бази банківською системою.
Банк.система скл.з Нацбанку та комерц.банків. Нацбанк регулює грош.пропозицію через комерц.банки. Комерц.банки викон.такі ф-ції: залучають гроші на депозит; надають кредити. Зв’язок між цими ф-ціями спирається на розподіл залучених коштів на дві частини. Перша – відрахування в банк.резерви (R), якіскл.з двох компонентів: 1) обов.резервів, норма яких регламентується Нацбанком; 2)додатк.резервів, що їх комерц.банки ств.самостійно. Заг.норма банк.резервів визначається відносно депозит.грошей (D) за формулою rr=R/D. Друга – кредитні гроші (МС), які обчислюються як різниця між депозит.грошима і банк.резервами за формулою MC=D- R. Гол.особливість комерц.банків полягає в тому, що, залучаючи початково на депозит певні суми грошей, вони володіють здатністю ств.нові депозити. Здатність банк.системи примножувати початк.величину депозит.грошей визначається депозитним мультиплікатором (коефіцієнт, який відображає, на скільки одиниць змінюється грош.маса за початкової зміни депозитних грошей на одиницю), який перебуває в оберненій залежності від резервної норми і обчислюється за формулою md=1/rr. Але насправді грош.маса скл.не тільки з депозит.грошей, а й з готівкових (МВ), тобто MS=MB-D. За цих умов певна частка грошей,. Що їх залучають комерц.банки, вилучається в формі готівки. З урахуванням цього зміна грош.пропозиції визначається за формулою , де Н – грош.база ( гроші високої ефективності), яка Н= MB+R , mm – грош.мультиплікатор.
Мультиплікатор (М) – це число, на яке потрібно помножити зміни в запланованих інвестиціях, щоб визначити зміни в сукупному обсязі вир-ва.
Грош.мультиплікатор – коефіцієнт, який відображає, на скільки одиниць змінюється грош.маса для здійснення активних операцій
,
де cr – коефіцієнт готівки, який розраховується як cr=MB/D.
27.Пропозиція грошей як функція процентної ставки. Крива пропозиції грошей.
Пропозиція грошей передусім є функцією від грошової бази, яка складається з готівки поза банками і банківських резервів. Останні є сумою двох компонентів: обов’язкових резервів і надлишкових резервів. Іншою змінною функції грошової пропозиції є грошовий мультиплікатор, який знаходиться в оберненій залеж¬ності від резервної норми та коефіцієнта готівки. У графічних моделях пропозиція грошей розглядається як функція від процент¬ної ставки. (рис).
Рис. Крива пропозиції грошей
Як видно з рис. 5.1, крива пропозиції грошей має додатний нахил, тобто є зростаючою функцією від процентної ставки і. В дійсності процентна ставка може впливати на пропозицію грошей через такі чинники.
По-перше, якщо зростають процентні ставки за депозитами та збільшується альтернативна вартість грошей, економічні суб’єк¬ти намагатимуться зменшувати запаси готівки і за рахунок їх економії збільшувати депозитні вклади. Внаслідок цього зменшу-
ється коефіцієнт готівки, зростає грошовий мультиплікатор і збільшується пропозиція грошей. Отже, пропозиція грошей перебуває в прямій залежності від процентних ставок за депозитами.
По-друге, коли зростають процентні ставки за кредитами, комерційним банкам стає невигідно тримати надлишкові резерви. Тому вони намагатимуться їх зменшувати з метою максимізаціїї обсягів кредитування. За цих умов зменшується резервна норма, зростає грошовий мультиплікатор і збільшується пропозиція грошей. Отже, між пропозицією грошей і процентними ставками за кредитами спостерігається пряма залежність.
28.Класичний підхід до функції попиту на гроші. Рівняння Фішера і кембріджське рівняння попиту на гроші.
В основі класичного підходу до функції попиту на гроші лежить рівняння кількісної теорії грошей, яке пов’язують з ім’ям Фішера (P Y = M V).
У цьому рівнянні добуток P Y — це номінальний ВВП, або номінальний дохід економіки, що залежить від обсягу виробництва (Y) та рівня цін (P). Добуток M V характеризує номінальну платоспроможність економіки, яка залежить від кількості грошей і швидкості їх обігу. Виходячи з рівняння Фішера можна отримати функцію попиту на гроші в умовах рівноваги на грошовому ринку:
(5.12)
де MD — попит на гроші; V — швидкість обігу грошей; 1/V— коефіцієнт пропорційності, що показує кількість грошей на кожну одиницю доходу (P Y), якою люди бажають володіти. Він є величиною, оберненою до швидкості обігу грошей. При цьому швидкість обігу грошей вважається постійною величиною. Тому коефіцієнт 1/V теж вважається постійним.
Отже, згідно з кількісною теорією грошей Фішера попит на гроші є виключно функцією доходу, а процентна ставка на нього не впливає. Фішер дійшов до такого висновку, вважаючи, що люди зберігають гроші лише з однієї причини — для фінансування купівельних операцій і не мають інших мотивів для зберігання грошових запасів.
Насправді ж гроші виконують ще дві функції: це — міра вартості й засіб заощадження. Перша з них не пов’язана з потребою людей в грошах, бо для вимірювання вартості наявні гроші не потрібні. Друга (засіб заощадження) — відіграє суттєву роль у формуванні попиту на гроші, оскільки останні можуть бути використані не лише для фінансування купівельних операцій, а й засобом для здійснення заощаджень (нагромадження багатства), наприклад, у формі фінансових активів.
Певною мірою ця обставина була врахована іншими представ¬никами класичної теорії, яких називають кембриджськими економістами (А. Маршал та А. Пігу). Вони усвідомлювали, що гроші потрібні людям не лише для їх використання в якості платіжного засобу, а й як засіб заощадження. На їхню думку, коли дохід людини збільшується, в неї виникає бажання певну його частину заощаджувати у формі фінансових активів. Таке бажання також знаходиться в прямій залежності від доходу.
Кембриджське рівняння, яке описує функцію попиту на гроші, виглядає так:
MD = K P Y(5.13)
В цьому рівнянні коефіцієнт K дорівнює коефіцієнту 1/V, яке є елементом попереднього рівняння. Але за зовнішньою схожістю між цими рівняннями ховається суттєва відмінність. На відміну від Фішера кембриджські економісти допускали, що K є не постійним, а може коливатися у короткостроковому періоді. На їх думку, коливання K обумовлюється тим, що на рішення економічних суб’єктів відносно зберігання грошових запасів впливає рівень доходу, який можна отримати від фінансових активів і який залежить від рівня процентної ставки. Якщо, наприклад, процентна ставка зростає, то економічні суб’єкти намагатимуться економити на грошових запасах, щоб збільшити частку свого доходу, яка спрямовується на заощадження. Тому K зменшується.
29.Кейнсіанська функція попиту на гроші. Попит на гроші і швидкість обертання грошей.
Суттєвий вклад у розвиток теорії попиту на гроші вніс Кейнс. Сукупність його теоретичних положень щодо попиту на гроші назвали теорією переваги ліквідності. Цей термін підкреслює той факт, що, на думку Кейнса, серед всіх якостей грошей люди віддають перевагу їхній ліквідності. Кейнс суттєво розширив уяв¬лення про причини виникнення попиту на гроші, визначивши три мотиви, що викликають у людей бажання зберігати грошові запаси, а саме трансакційний мотив, застережний мотив і спекулятив¬ний мотив.
Трансакційний і застережений мотиви Кейнс пов’язував із потребою людей в грошах для фінансування купівельних операцій. При цьому перший з них стосується запланованих витрат на купівлю товарів і послуг, другий — непередбачених витрат, які вимагають створення страхових грошових запасів. Ці мотиви конкретизують положення класиків про те, що попит на гроші зу¬мовлений їхньою платіжною функцією і знаходиться в прямій залежності від доходу. Виділенням третього, спекулятивного, мотиву Кейнс поділив думку кембриджських економістів, що гроші виступають засобом заощадження. Оскільки заощадження пов’я¬зані з бажанням отримати процентній дохід, то мотив до здійснення заощаджень є спекулятивним. Виходячи з цього Кейнс зробив висновок, що попит на гроші залежить не лише від доходу, а й від процентної ставки. Отже, у Кейнса бажання людей зао¬щаджувати відображається не через коефіцієнт пропорційності, а за допомогою процентної ставки.
Оцінюючи кейнсіанський підхід щодо ролі процентної ставки у формуванні попиту на гроші, можна зробити такі висновки. Якщо процентна ставка (альтернативна вартість володіння грошима) є низькою, оскільки низьким є процент від облігацій, в економічних суб’єктів зменшуватиметься бажання вкладати свої гроші в облігації. Вони віддадуть перевагу ліквідності і зберіганню свого багатства у формі грошових активів. Якщо, навпаки, процентна ставка за облігаціями висока, то володіти великою ліквідністю невигідно. За цих умов економічні суб’єкти намагатимуться економити на грошових запасах, тобто зменшувати попит на гроші. Отже, між процентною ставкою і попитом на гроші існує обернена залежність.
Висновок Кейнса, що попит на гроші пов’язаний не тільки з доходом, а й з процентними ставками, — головна відмінність його позиції від поглядів Фішера і кембриджських економістів на функцію попиту на гроші. Але крім цього, Кейнс звернув увагу на необхідність розрізняти номінальну і реальну кількість грошей. Він виходив з того, що для людей користь від грошей полягає не в їх кількості, а в кількості товарів, які можна купити за гроші.
Підсумовуючи, можна записати кейнсіанське рівняння попиту на гроші, яке також відоме як функція переваги ліквідності:
(5.14)
де Md / P — попит на реальні грошові запаси (або залишки); L ( ) — символ, яким Кейнс позначав функцію попиту на гроші.
У рівнянні (5.14) знак «+», розміщений під Y, означає, що попит на реальні грошові запаси знаходиться в прямій залежності від реального доходу, а знак «–», розміщений під і, вказує на обернену залежність між реальним попитом на гроші та номінальною процентною ставкою.
Від попиту на гроші залежить швидкість обігу грошей, яка показує, скільки разів протягом року грошова одиниця використовується для купівлі товарів і послуг. Виходячи з цього швидкість обігу грошей (V) можна визначити за формулою
.(5.15)
Кейнс уважав, що процентні ставки мають значні коливання. Тому, коли і підвищується, L(Y, і) падає, а швидкість обігу грошей зростає. І навпаки. Отже, кейнсіанська теорія попиту на гроші (тео¬рія переваги ліквідності) передбачає, що функція попиту на гроші й швидкість обігу грошей не є стабільними, а коливаються внаслідок коливання швидкості обігу грошей. Це положення є предметом гострої полеміки між кейнсіанцями і монетаристами.
Кейнс виділяв три мотиви, що викликають у людей попит на гроші: трансакційний, застережний та спекулятивний. Перші два мотиви він пояснює потребою людей в грошах для здійснення купівельних операцій, яка знаходиться в прямій залежності від доходу. Спекулятивний мотив пов’язується з бажанням людей заощаджувати певну частину своїх доходів, яке залежить від рівня процентної ставки. Процентна ставка визначає альтернативну вартість грошей, яка дорівнює втратам від неотриманого процента. Це зумовлює обернену залежність попиту на гроші від процентної ставки. Кейнс акцентував увагу на те, що попит на гроші — це попит на реальні грошові запаси, які визначаються за допомогою коригування номінальних грошей на рівень цін. У зв’язку з цим у кейнсіанській функції попиту на гроші основною змінною є не номінальний, а реальний дохід.
30.Функція попиту на гроші М. Фрідмена.
Фрідманівська функція попиту на гроші помітно відрізняється від кейнсіанської функції. По-перше, якщо Кейнс спирається у своїй функції на поточний дохід, то М. Фрідман — на постійний дохід, який дорівнює середньому доходу у довготри¬валому періоді. По-друге, якщо у Кейнса процентна ставка є чинником попиту на гроші, то у Фрідмана вона не впливає за грошовий попит. Це пояснюється тим, що процентні ставки за всіма фінансовими активами змінюються приблизно однаково. Тому альтернативна вартість зберігання грошей є незмінною величиною. У підсумку попит на гроші у Фрідмана є лише зростаючою функцією від постійного реального доходу.
За Фрідманом, люди можуть нагромаджувати багатство
і в формі звичайних акцій і товарів. Враховуючи акції і товари, Фрідман розширив функцію попиту на гроші. Проте це уточнення по суті не додає нічого нового порівняно з кейнсіанським підходом, оскільки не відкидає положення про обернену залежність між попитом на гроші та процентною ставкою.
Новим у фрідманівській функції попиту на гроші є інше. По-перше, у Фрідмана, як і у Кейнса, дохід є головним чинником попиту на гроші. Але якщо Кейнс спирається на поточний дохід, то Фрідман використовує інше визначення доходу — постійний дохід. На відміну від поточного доходу, постійний дохід розглядається як очікуваний середній дохід у довгостроковому періоді, який у процесі економічних коливань змінюється менше, ніж поточний дохід.
По-друге, якщо у Кейнса процентна ставка є одним із чинників попиту на гроші, то у Фрідмана вона не впливає на нього. На його думку, процентні ставки за всіма фінансовими активами змінюються приблизно однаково. Тому альтернативна вартість зберігання грошей, яка визначається як різниця між процентними ставками за негрошовими активами та процентними ставками за грошовими активами, не може змінюватися. Оскільки у Фрідмана альтернативна вартість зберігання грошей не змінюється, то його функцію попиту на гроші можна спростити до такого рівняння:
, де Yp — постійний дохід.
У Фрідмана попит на гроші є нечутливим до процентної ставки. Тому він робить висновок про те, що функція попиту на гроші та швидкість обігу грошей є стабільними величинами. Це положення є одним із ключових елементів монетаристської теорії.
31.Модель грошового ринку та механізм його врівноваження за різних умов: збільшення доходу, збільшення грошової бази, одночасне збільшення доходу і грошової бази.
Ринок грошей — це механізм, за допомогою якого попит на гроші узгоджується з їх пропозицією на умовах рівноважної процентної ставки. Врахуємо, що попит на гроші є попитом на грошові запаси.
Рівновага між попитом і пропозицією грошей свідчить про те, що на грошовому ринку немає ні надлишку, ні нестачі грошей. За таких умов відсутні причини для зниження або зростання рівноважної процентної ставки. Але рівновага на ринку — це не статичний стан, а тенденція, яка постійно підтримується ринковим механізмом. Щоб розкрити механізм, на основі якого ринок підтримує тенденцію до рівноваги між пропозицією грошей і попитом на гроші, розглянемо кілька варіантів порушення і відновлення рівноваги на грошовому ринку.
Перший варіант передбачає збільшення доходу (ΔΥ) на умовах, що центральний банк підтримує грошову базу на незмінному рівні (H).
Зростання реального доходу збільшує грошовий попит на величину k Y. На цю величину за даної рівноважної процентної ставки (і1) попит на гроші перевищить пропозицію грошей. Це викликає нестачу грошей. Щоб її усунути, економічні суб’єкти намагатимуться продавати негрошові активи, скажімо, облігації. Намагання економічних суб’єктів продати облігації збільшить пропозицію на ринку фінансових активів, що викличе зниження їхньої ціни. Зниження цін на облігації, у свою чергу спричинює зростання процентної ставки за такою формулою:
(5.19)
Таким чином, внаслідок виникнення нестачі грошей і зумовленого цим збільшення пропозиції облігацій ціна облігації падає, а процентна ставка зростає. В міру падіння ціни облігації і зростання процентної ставки на грошовому ринку відбуватимуться похідні ефекти, які коригують початкові наслідки: 1) зростання альтернативної вартості грошей, що зменшить попит на гроші (Md / P = –h i); 2) підвищення грошового мультиплікатора, що збільшить пропозицію грошей (Ms / P = H / P mm). Процен¬тна ставка зростатиме допоки чистий приріст попиту на гроші не врівноважиться зі збільшенням пропозиції грошей, викликаним підвищенням грошового мультиплікатора:
(5.20)
Другий варіант передбачає, що центральний банк збільшує грошову базу (ΔН) за незмінності реального доходу (Y).
Згідно з функцією пропозиції грошей (5.9), емісія грошової бази мультиплікативно збільшує пропозицію грошей на величину H / P mm. На таку саму величину за даної процентної ставки (і1) виникає надлишок грошей. Для того щоб позбутися надлишкових грошей, економічні суб’єкти намагатимуться купувати облігації. Це збільшує попит на облігації і викликає зростання їхньої ціни. Внаслідок цього, згідно з формулою (5.19), зменшиться процентна ставка.
Одночасно із падінням процентної ставки на грошовому ринку виникають похідні ефекти. По-перше, зменшується альтернативна вартість грошей, що викликає зростання попиту на гроші: Md / P = –h i. По-друге, знижується грошовий мультиплікатор, який зменшуючи пропозицію грошей, гальмує її збільшення: Ms / P = (Н1 / P + H / P) mm. З урахуванням емісії грошової бази та похідних ефектів рівноважна процентна ставка зменшиться до і2. За такої процентної ставки скориговане збільшення пропозиції грошей врівноважиться з індуційованим збільшенням попиту на гроші:
.(5.21)
Третій варіант передбачає, що змінюються і реальний дохід, і грошова база. Цей варіант найбільше відповідає практиці, оскіль¬ки центральний банк завжди реагує на зміни реального доходу виходячи з необхідності досягнення певних цілей монетарної політики. Графічне зображення цього варіанта наведено на рис. 5.6.
Центральний банк може ставити перед собою різні цілі. Припустимо, що він поставив за мету утримувати процентну ставку на незмінному рівні. Це є можливим лише за умови збільшення пропозиції грошей пропорційно збільшенню попиту на гроші. Саме на таких умовах побудовано графік, що розглядається.
Припустимо, що під впливом зростання реального доходу попит на гроші збільшився: Md / P = k Y – h i. Щоб врівноважити грошовий ринок, пропозиція грошей має бути збільшена на таку саму величину: H / P Mm = k Y – h i.
Оскільки у нас i = 0, то приріст пропозиції грошей, який необхідний для врівноваження грошового ринку, визначається так: H / P mm = k Y. Звідси збільшення грошової бази, необхідне для збалансованого зростання пропозиції грошей, можна визначити за формулою
Розглянутий механізм урівноваження грошового ринку передбачає його автономне функціонування. Насправді ж грошовий ринок тісно пов’язаний з товарним ринком, що суттєво впливає на алгоритм механізму його врівноваження. Для дослідження грошового ринку у взаємодії з товарним ринком використовується модель IS — LM.
Якщо забезпечується збалансована зміна доходу і грошової бази, то збільшення попиту на гроші, викликане зростанням доходу, дорівнює збільшенню пропозиції грошей, викликаному цільовою емісією грошової бази. За цих умов рівновага не порушується і процентна ставка не змінюється. В разі здійснення незбалансованої зміни доходу і грошової бази виникає нестача або надлишок грошей. У таких випадках урівноваження грошового ринку відбувається за допомогою процентної ставки.
32.Роль процентної ставки в економіці. Номінальна та реальна процентна ставка. Рівняння Фішера та ефект Фішера.
Процентна ставка — це вартість послуги, пов’язаної з грошовим запозиченням, яка встановлюється в процентах до суми запозичених грошей. Рівень процентної ставки визначається в розрахунку на річний термін використання грошей, наприклад 10 % річних. У разі використання запозиченої суми грошей протягом терміну, меншого ніж рік, процентна ставка пропорційно зменшується. Добуток процентної ставки і суми грошей, які надаються у позику, для позикодавця є доходом у вигляді процента, а для позичальника — ціною у вигляді процентних платежів.
Залежно від способів грошового запозичення застосовуються різні процентні ставки. Серед них можна виділити такі: процентні ставки за депозитами, процентні ставки за кредитами (позиками), процентні ставки за облігаціями, облікову процентну ставку тощо. Реальна процентна ставка — це така ставка процента, яка формується ринком за припущення, що ціни на товари та послуги не зміняться протягом терміну використання позики. Вона визначає реальну кількість грошей, яку може отримати позикодавець, або кількість товарів і послуг, яку він може купити за цю кількість грошей. Рівень реальної процентної ставки залежить від багатьох чинників. Серед них головними є такі: адміністративні витрати позикодавців, строк позики, кредитні ризики, оподаткування доходу позикодавця, попит і пропозиція на ринку позичкових грошей. Усі ці чинники враховуються позикодавцем і позичальником у процесі узгодження рівня процентної ставки.
Номінальна процентна ставка — це така ставка процента, яка формується ринком з урахуванням реальної процентної ставки та інфляції, тобто зростання цін на товари та послуги, яке відбувається протягом терміну використання позики. Така процентна ставка визначає номінальну кількість грошей, яку може отри¬мати позикодавець за надання позики. Оскільки ціни з часом, як правило, зростають, то в процесі узгоджування процентної ставки позикодавець і позичальник фактично визначають номінальну процентну ставку. Проте на момент узгодження ціни за позику позикодавець і позичальник не знають, якими будуть фактичні темпи інфляції протягом терміну використання позики. Вони можуть ураховувати лише ту інфляцію, яку очікують. Зв’язок між номінальною і реальною процентними ставками та очікуваною інфляцією можна виразити таким рівнянням:
,(5.23) де і — номінальна процентна ставка; r — реальна процентна став¬ка; — очікуваний темп інфляції.
Після нескладних перетворень рівняння (5.23) номінальну процентну ставку можна визначити за формулою
(5.24)
Рівняння, яке є сумою реальної процентної ставки та очікуваної інфляції, називається рівнянням Фішера . На базі цього рівняння визначається реальна ставка процента. Якщо від номінальної ставки процента відняти очікувану інфляцію, то отримаємо очікувану реальну процентну ставку . Якщо від номінальної ставки процента відняти фактичну інфляцію, то отримаємо фактичну реальну процентну ставку . Реальна процентна ставка є важливим чинником економічної кон’юнктури. На відміну від номінальної процентної ставки, яка є інструментом, що регулює розрахунки між позикодавцем і позичальником, реальна ставка процента визначає мотивацію до отримання та надання позики.
33.Інфляція: сутність, види, методи вимірювання.
Інфляція – це приріст цін, викликаний надлишком грошей стосовно до випуску товарів та послуг. Вона вимір.за допомогою індексу цін. Підвищення індексу цін у поточному році порівняно з попереднім указує на інфляцію, а зменш.індексу цін – на дефляцію. Показником інфляції є темп інфляції. Для обчисл.темпу інфляції (ТІ) застосов. 2 методи. Перший – на основі індексу цін базового періоду. В цьому випадку інфляція показ.відсоток приросту цін в аналізованому періоді (році) стосовно базового періоду (року): ТІ= –100,де – індекс цін аналізованого періоду (року); 100 – індекс цін поперед.періоду (року). Другий – на основі індексу цін поперед.періоду. В цьому випадку інфляція показ.відсоток приросту цін в аналізов.періоді (році) стосовно поперед.періоду (року): ТІ= .
Однією з закономірн.інфляції є постійне зростання цін та знецінення грошей. В залежності від темпу приросту цін інфляцію умовно можна поділ.на 3 види: помірну (повзучу), галопуючу (високу) і гіперінфляцію (дуже високу). Помірна (повзуча) інфляція виник.тоді, коли річний приріст цін склад.не більше 10%.Певний час ціни можуть зрост.повільними темпами, що не має негат.наслідків і не відчутним для економ.суб’єктів. Але з часом темпи зрост.цін збільш. Наслідки цього явища стають відчутними насамперед у монополізов.секторах економіки, де почин.прискорено підвищ.ціни на товари у відповідь зростання попиту. Галопуюча інфляція настає тоді, коли річний приріст цін вимір.десятками або сотнями відсотків. На цій стадії окремі групи економ.суб’єктів добив.різкого підвищ.цін, що змушує й інших посил.свої економ.та соц.вимоги. Тому зростання цін набуває стрибкоподібного характеру, стає важко передбаченим і не піддається регулюванню. Інфляція виходить з-під контролю держави. Гіперінфляція настає тоді, коли річний приріст цін вимір.тисячами відсотків. На цій стадії гроші почин.втрачати здатність викон.свої функції.
Інфляція відноситься до основних індикаторів, які характеризують макроекономічну нестабільність. Вона характеризує несприятливі зміни в цінах, які свідчать про виникнення певних змін у товарно-грошових відносинах і розподілі сукупного доходу.
Інфляція — це приріст цін, викликаний надлишком грошей стосовно до випуску товарів та послуг. Інфляцію можна поділити на три види: помірну (повзучу), галопуючу (високу) і гіперінфляцію (дуже високу).
Очікувана інфляція спричинюється певними тенденціями в ек-ці або заходами, запланов. держ. Тому вона очікується і може бути врахована заздалегідь.
Неочікуваиа інфляція є результатом непередбачених змін в ек-ці, наслідком виникнення незапланованих змін у сукупному По та сукупній Пр. У залежності від характеру кінцевих причин, які виклик.інфляцію, слід розрізн.2 її види: інфляцію попиту і інфляцію витрат. Інфляція попиту виникає тоді, коли ціни зрост.внаслідок випереджаючого зростання сукупн.попиту стосовно сукупн.пропозиції. Таке зрост.сукупн.попиту може бути викликане збільшенням пропозиції грошей, держ.витрат, а також ін вест.витрат та ін. Інфляція витрат, як правило, супрводж.падінням вир-ва. Таке явище дістало назву стагфляції. Отже, стагфляція виник.тоді, коли одночасно зрост.ціни і скороч.вир-во. У залежності від можливості передбачити зрост.цін розрізн.очікувану і неочікувану інфляцію. Очікув.інфляція спричин.певними тенденціями в економіці або заходами, заплонов.державою. Тому вона очікується і може бути врахована заздалегідь. Неочікув.інфляція є результатом не передбач.змін в економіці, наслідком виникнення незапланов.змін у сукупн.попиті та сукупн.пропозиції.
34.Очікувана інфляція в теорії адаптивних і раціональних очікувань.
Інфляційним очікуванням відводять важливе місце в макроекономічному аналізі. Проте серед макроекономістів не існує єдиної думки щодо механізму формування інфляційних очікувань. У контексті цього питання найбільшої уваги заслуговують теорія адаптивних очікувань і теорія раціональних очікувань.
Згідно з теорією адаптивних очікувань економічні суб’єкти формують свої інфляційні прогнози лише на базі інформації про інфляцію, яка спостерігалася в найближчому минулому періоді. Такий механізм можна описати за допомогою формули
. (6.3)
З формули (6.3) видно, що очікування відносно інфляції в прогнозному періоді дорівнюють інфляційним очікуванням в передпрогнозному періоді , скоригованим на помилковість прогнозу, що виявляється в процесі цього (передпрогнозного) періоду . Іншими словами, якщо в процесі передпрогнозного періоду фактична інфляція перевищує очікувану, то очікувана інфляція прогнозного періоду також перевищуватиме очікувану інфляцію передпрогнозного періоду. Але помилковість прогнозування в передпрогнозному періоді має враховуватися не один до одного, а згідно з коефіцієнтом корекції (), який залежить від швидкості перегляду очікувань. Припускається, що інфляційні очікування коригуються швидко. Тому близький до 1, а рівняння (6.3) спрощується до такого вигляду:
.(6.4)
Отже, за цих умов інфляція, очікувана у майбутньому періоді, дорівнює фактичній інфляції у попередньому, тобто минулому, періоді.
Механізм формування інфляційних очікувань, запропонований теорією адаптивних очікувань, може забезпечувати достатньо точне прогнозування лише в умовах стабільних темпів інфляції. Якщо темпи інфляції нестабільні, то використання рекомендацій цієї теорії може викликати певні відхилення фактичної інфляції від очікуваної.
Теорія раціональних очікувань спирається не на минулу інформацію, а на майбутню. Вона виходить з того, що економічні суб’єкти користуються достатньою інформацією про майбутні зміни в економіці і можуть її використати для формування прогнозів щодо всіх економічних змінних, у тому числі й цін. Зокрема, вони володіють інформацією про майбутні зміни грошової маси, реального ВВП та інших змінних, від яких залежить динаміка цін. Прихильники цієї теорії припускають, що в процесі фор¬мування очікувань люди можуть помилятися, але систематичних помилок не роблять. Що стосується окремих помилок, то їх легко помітити, виправити і з урахуванням цього вдосконалити спосіб формування очікувань.
Прогресивним елементом теорії раціональних очікувань є ідея про те, що інфляційні очікування мають базуватися на майбутніх змінах в економіці. Але гіпотеза про спроможність домогосподарств і підприємств володіти всією необхідною інформацією і на її базі без «систематичних помилок» передбачити майбутню інфляцію, суперечить дійсності.
Ясна річ, кожна людина може володіти певною інформацією про майбутні зміни в приватній економіці та економічній політиці держави і на цій базі намагатися формувати свої очікування щодо інфляції. Проте дуже мало людей можуть отримати всю необхідну інформацію і ще менше — правильно її використати для прогнозування інфляції. Практика доводить, що прогнозування інфляції є складною проблемою, для вирішення якої необхідно мати спеціальні знання та вміння. Тому рекомендації теорії раціо¬нальних очікувань не можуть бути надійною основою для форму¬вання економічними суб’єктами своїх інфляційних очікувань.
35.Кейнсіанський та монетаристський підхід до причин інфляції.
Для того щоб управляти інфляцією, потрібно знати чинники (причини), що її викликають. Серед макроекономістів не існує єдиної думки щодо інфляційних чинників. Прихильники кейнсіанської теорії розглядають це питання у форматі інфляції попиту. Вони виходять із того, що в умовах неповної зайнятості інфляція, як правило, відсутня, оскільки за даних умов зростання сукупного попиту не викликає зростання цін, а втілюється лише в збільшення обсягів виробництва. В умовах повної зайнятості, коли економіка виробляє потенційний ВВП, збільшення сукупного попиту означає виникнення надмірного попиту, який спричинює інфляцію попиту.
Спираючись на позицію кейнсіанців, рівень цін в економіці можна визначити так:
(6.5) де Р — рівень цін в економіці; YAD — сукупний попит; Yp — потенційний ВВП.
Якщо за повної зайнятості в економіці спостерігається рівновага (YAD = Yp), то ціни стабільні і тому Р = 1,0. Але якщо сукупний попит перевищує потенційний ВВП, то виникає надмірний попит, тобто рівновага в економіці порушується. Для усунення нерівноваги ціни мають зрости (Р > 1,0). Отже, згідно з кейнсіанською теорією причиною інфляції є надмірний сукупний попит (або надмірні сукупні витрати), що виникає в умовах повної зайнятості та відсутності безробіття (циклічного).
Кейнсіанська теорія щодо причин інфляції не повною мірою відповідає дійсності. Сучасна економічна практика показує, що інфляція спостерігається не лише в умовах повної зайнятості, а й за умов неповної зайнятості і наявності безробіття. Крім того, інф¬ляція не обмежується лише інфляцією попиту. Важливим елементом загальної інфляції є інфляція витрат. Певний вплив на інф¬ляцію можуть справляти також інфляційні очікування.
Прихильники монетаристської теорії вважають, що причиною інфляції є надмірна, порівняно з вартістю товарів і послуг за даних цін, кількість грошей в обігу. Іншими словами, інфляція виникає тоді, коли «надто багато грошей полює за надто малою кількістю товарів». Позицію монетаристів щодо ролі грошей в інфляційному процесі виявляє широковідоме висловлювання М. Фрідмана, згідно з яким «інфляція завжди і всюди є монетарним явищем». Теоретичною базою монетаристськой позиції слугує рівняння кількісної теорії грошей:
Y P = M V, (6.6)
де Y — реальний ВВП; Р — рівень цін; M — грошова маса; V — швидкість обігу грошей.
Використовуючи кількісне рівняння, можна визначати рівень цін в економіці за такою формулою:
. (6.7)
Оцінюючи формулу (6.7), слід зазначити, що монетаристи виходять із двох передумов, які, на їх думку, притаманні довгостроковому періоду: 1) швидкість обігу грошей є стабільною величиною; 2) обсяг реального ВВП визначається не монетарними, а лише реальними чинниками, тобто факторами виробництва. За цих передумов, згідно з формулою (6.7), збільшення грошової маси викликає прямо пропорційне зростання сукупного попиту і цін. Тому у прихильників монетаристської теорії надмірне збіль¬шення грошової маси є причиною зростання сукупного попиту та інфляції.
36.Сучасні уявлення про чинники інфляції.
Усі чинники інфляції поділяються на три види: чинники інф¬ляції попиту, чинники інфляції витрат, інфляційні очікування. Інфляція попиту спричинюється надмірністю сукупного попиту, яка проявляється у формі випереджального зростання сукупного попиту порівняно із сукупною пропозицією. Оскільки сукупний попит є агрегатною величиною, то до чинників інфляції попиту відносяться такі чинники, які викликають надмірність трьох його складових: надмірного урядового попиту, надмірного приватного попиту, надмірного іноземного попиту. Інфляція витрат викликає зростання витрат на одиницю продукції, що проявляється у формі випереджального скорочення сукупної пропозиції порівняно із сукупним попитом. Тому до чинників інфляції витрат відносяться такі, які спричинюють збільшення середніх витрат. До них відносяться: зростання цін на проміжну продукцію (сировину, паливо, електроенергію тощо), зниження продуктивності ресурсів, випереджальне зростання номінальної заробітної плати порівняно з продуктив¬ністю праці, підвищення податків тощо.
37.Соціально-економічні наслідки високої інфляції.
Інфляція впливає на різні аспекти соціально-економічного жит¬тя країни. Негативні економічні та соціальні наслідки викликає висока інфляція. Розглянемо основні соціально-економічні наслідки високої інфляції.
1.Зниження реальних доходів населення. Воно виникає за умов, коли темп зростання номінальних доходів людей нижчий від темпу інфляції. Це стосується передусім осіб, які отримують фіксовані номінальні доходи (працівники державних установ, пен¬сіонери та інші особи, що живуть за рахунок соціального забезпечення). Втрачають реальні доходи і робітники, що працюють у депресивних галузях, в яких відсутні можливості для підвищення номінальної заробітної плати пропорційно зростанню цін. На противагу їм робітники, що працюють в прогресуючих галузях, мають можливості домагатися пропорційного або навіть випереджального зростання номінальної заробітної плати порівняно з інфляцією.
2.Знецінення фінансових активів. Під впливом інфляції зменшується реальна вартість фінансових активів із фіксованою вартістю (ощадні рахунки, облігації тощо). Зазвичай майже всі фінансові активи приносять дохід у формі процента. Але якщо темп інфляції перевищує процентну ставку, то їхня реальна вартість зменшується.
3.Порушення відносин між позикодавцями та позичальниками. Від інфляції виграють позичальники коштів (дебітори), а програють позикодавці (кредитори). Це зумовлено тим, в умовах інфляції позичальник отримує гроші за однією купівельною спроможністю, а повертає — за нижчою. Особливо згубними для відносин між дебіторами та кредиторами є наслідки від неочікуваної інфляції. Очікувану інфляцію позикодавець може враховувати за допомогою адекватної індексації процентної ставки. Але якщо фактичний темп інфляції вищий від очікуваного, то кредитор втрачає частину реального доходу на користь дебітора.
4.Зниження мотивації до інвестування. Як відомо, інвестиційні кошти вкладаються на тривалий період, в межах якого економічна кон’юнктура і прибутковість капіталу можуть змінюватися. Одним із показників економічної кон’юнктури є інфляція. Якщо через кілька років інфляція зросте порівняно з поточним періодом, то прибутковість вкладених інвестицій реально може зменшитися. Тому в умовах нестабільної інфляції, яка не піддається рогнозуванню, у підприємств знижується мотивація до інвестування.
5.Перерозподіл доходів між приватним сектором і державою. В умовах інфляції існує кілька шляхів перерозподілу доходів домогосподарств на користь держави. Основний з них зумовлений тим, що інфляція зменшує реальну вартість грошей або їхню купівельну спроможність. Тому домогосподарства несуть певні втрати від зменшення реальної величини своїх грошових залишків (запасів). Ці втрати є інфляційним податком, який отри¬мує держава як емітент грошей.
38.Зв’язок між інфляцією і безробіттям у ороткостроковому періоді на основі кривої Філіпса. Крива Філіпса та економічна політика.
Стагфляція виник.тоді, коли одночасно зрост.ціни і скороч.вир-во. Отже, між інфляцією та безробіттям існує залежність. Зазначений зв’язок між безробіттям (U) та інфляцією (і) отримав своє узагальнення за допомогою кривої Філіпа:
Крива Філіпса свідчить, що за зменшення безробіття від U1 до U3 інфляція зростає від і1 до і3. Спираючись на криву, можна зробити такі висновки: 1) велике безробіття не може існувати одночасно з високою інфляцією: можливе лише велике безробіття і низька інфляція або навпаки; 2) стимулювальна політика може забезпечити зменшення безробіття лише ціною підвищення інфляції; 3) вибір співвідношення між безробіттям та інфляцією залежить від пріоритетів уряду, тобто від того, вирішенню якої проблеми він віддає перевагу. Проте наведений варіант кривої Філіпа адекватно описує залежність між безробіттям та інфляцією лише в короткостроков.періоді. Вдовгострок.періоді між безробіттям та інфляцією спостерігається інший зв’язок
Коротко строк.крива Філіпа 1 характ.такий стан в економіці, коли інфляція дорів.і1, а безробіття Un, тобто природній нормі. Тепер припустимо, що уряд хоче зменшити безробіття. З цією метою стимулюється збільшення сукуп.попиту. В корострок.періоді це, з обного боку, зменшить безробіття, а з іншого, внаслідок збільшення сукуп.попиту зросте інфляція попиту до і2, що перемістить економіку в точку Т2. реагуючи на зростання інфляції, робітники з часом примусять підприємців адекватно підвищити зарплату. Це, з одного боку, зменшить прибутковість вир-ва, скоротить його обсяги і збільшить безробіття до Un, що перемістить економіку в точку Т3. З іншого боку,. Виникне інфляція витрат, яка зросте до і3. Внаслідок цього “крива” Філіпа переміститься в положення 2. Якщо зарплата знову зросте у відповідь на новий виток інфляції, то цей процес повториться на умовах зростання інфляції до і5 і повернення безробіття до природ.норми. З’єднавши точки Т1 і Т5, отримаємо вертикальну лінію,. Яка є кривою Філіпа у довгостроков.періоді.
39.Доходи і витрати домогосподарств в моделі економічного кругообігу.
Споживання домогосподарств — це їхні витрати на споживчі товари та послуги, які залежать від їхніх доходів. Тому виникає питання: як формуються доходи домогосподарств, і зокрема та їх частина, що спрямовується на споживання? Розкриттю цього питан¬ня сприятиме розгляд моделі економічного кругообігу (рис. 7.1). В умовах приватної закритої економіки вона пояснює взаємодію лише двох суб’єктів економічної системи: домогосподарств і підприємств, а отже, не відображує державного втручання в економіку та будь-яких зв’язків із зовнішнім світом.
Рис. 7.1 Модель економічного кругообігу
Як видно з рис.7.1, домогосподарства взаємодіють з підприємствами через ринок ресурсів і ринок продуктів. У процесі цієї взаємодії домогосподарства формують свої доходи і здійснюють витрати на споживання.
У верхній частині рис. 7.1 розміщується ринок ресурсів. Домо¬господарства, які володіють усіма економічними ресурсами безпосередньо або опосередковано (через власність на капітал), виходять на цей ринок із своїми ресурсами. Підприємства для здійс¬нення виробництва купують ці ресурси у домогосподарств. У результаті купівлі-продажу виробничі витрати підприємств, що пов’я¬зані з купівлею ресурсів, водночас формують грошові доходи до¬могосподарств. Сума цих доходів є доходом домогосподарств, або особистим доходом.
У наведеній моделі економічного кругообігу величина приват¬ного споживання дорівнює сумі доходів домогосподарств. Проте ре¬ально витрати на приватне споживання менші за дохід домогоспо¬дарств. Це пояснюється перш за все тим, що не весь дохід домогоспо-
дарств надходить в їхнє розпорядження.
Дохід домогосподарств (особистий дохід) є головним елементом розподілу ВВП і джерелом витрат домогосподарств на споживання (приватне споживання). Величина особистого доходу формується переважно на ринку ресурсів, де домогосподарства отримують доходи від продажу своїх ресурсів підприємствам. До них входять заробітна плата найманих працівників, змішаний дохід, доходи від активів. У змішаній відкритій економіці до скла¬ду особистого доходу входять також соціальні трансферти, які надаються переважно державою, а також рештою світу.
40.Особистий дохід, особистий наявний дохід і споживання.
Слід розрізняти особистий дохід і особистий наявний дохід. За своїм визначенням, наявний дохід — це та частина доходу, яка залишається в розпорядженні суб’єктів приватної економіки після сплати податків. У спрощеній економіці податків немає. Тому весь особистий дохід є особистим наявним доходом. Він дорівнює ВВП за мінусом наявного доходу підприємств. Останній складається з амортизації та нерозподіленого прибутку. Особистий наявний дохід є безпосереднім джерелом споживання домогосподарств. Але певна його частина спрямовується на заощадження. Це означає, що особистий наявний дохід розподіляється на споживання і заощадження. Якщо особистий дохід пов’язувати з джерелами формування, то його величину можна визначити за такою формулою:
(7.1)
Перші два елементи особистого доходу називаються доходами від трудової діяльності, або трудовими доходами. Доходи від активів — це дохід від власності. До таких доходів можна віднести дивіденди, проценти, ренту. Соціальні трансферти охоплюють доходи не зароблені, а отримані внаслідок перерозподілу сукупного доходу. До них належать пенсії, стипендії, виплати по безробіттю, субсидії тощо. Здебільшого вони надаються державою, а також рештою світу, що виходить за межі спрощеної економіки, яка наразі розглядається. У загальному контексті наявний дохід — це та частина сукупного доходу, яка залишається у розпорядженні суб’єктів приватної економіки після сплати податків і може бути використана для приватного споживання і заощадження.
41.Роль заощаджень у споживанні. Вартість заощаджуваних грошей з урахуванням часового фактора.
Заощадження домогосподарств є одним із джерел, за рахунок яких вони переміщують свої доходи з одного періоду в інший з метою регулювання в часі рівня свого споживання. Але заощадження є не лише джерелом міжчасового переміщення дохо¬дів, а й засобом їх примноження. Це пояснюється тим, що майбутня вартість заощадженої суми грошей більша за їх теперішню вартість на величину процентів, нарахованих за кожний рік заощаджувального періоду. Такий метод обчислення вартості грошей називається методом нарахування складного процента. В його основі лежить використання ставки дисконту. Вона визначається як максимально можливий рівень доходу, котрий можна отримати за альтернативними варіантами вкладання коштів. Став¬ка дисконту використовується також для обчислення теперішньої вартості бажаної майбутньої вартості. З цією метою застосовується метод дисконтування.
Особистий наявний дохід є безпосереднім джерелом споживання домогосподарств. Але в кожному поточному періоді домогосподарства спрямовують на споживання не весь свій наявний дохід. Це пояснюється бажанням людей заощаджувати певну част¬ку свого наявного доходу. Оскільки споживання є пріоритетним напрямом використання особистого наявного доходу, то заощадження є тією частиною цього доходу, яка не витрачається на споживання. Іншими словами, особистий наявний дохід розподіляється на дві частини: споживання та заощадження домогосподарств.
Здійснення домогосподарствами заощаджень не є самоціллю. У кінцевому підсумку заощадження використовуються домогосподарствами для переміщення доходів з одного періоду в інший з метою регулювання в часі своїх витрат на споживання. При цьому вони враховують, що з часом вартість заощаджуваних грошей зростає. Тому слід розрізняти теперішню і майбутню вартість грошей.
Теперішня вартість грошей — це наявна сума грошей у поточ¬ному періоді. Майбутня вартість теперішньої суми грошей визначається за допомогою нарахування складного процента на теперішню вартість цих грошей. Це означає, що майбутня вартість більша за теперішню вартість на величину процентів, нарахованих за кожний рік використання заощадженої суми грошей у майбутньому періоді. Така майбутня вартість складається з основної суми і процентів, нарахованих за попередні роки. Майбутню вартість грошей, обчислену на основі нарахування складного процента, можна визначити за такою формулою: FV = PV(1+r)n, (7.3)
де FV — майбутня вартість; PV — теперішня вартість; r — ставка дисконту, тобто така ставка процента, яка використовується для при¬ведення грошових потоків до їхньої вартості в періоді, який приймається за базу розрахунків; n — кількість років майбутнього періоду.
42.Диференціація доходів та методи її аналізу: Крива Лоренца, децільний коефіцієнт, коефіцієнт Джині.
Схильність домогосподарств до заощаджень залежить не лише від їхнього бажання, а й від рівня їхнього доходу. У разі високого рівня доходу схильність до заощаджень зростає, низького — падає. Для аналізу рівня диференціації доходів домогосподарств застосовуються різні методи та показники. Найбільшого визнання набула крива Лоренца, яка відображує ступінь нерівності в доходах через відхилення кривої, що показує фактичний розподіл доходу між групами сімей, від бісектриси, що характеризує абсолютну рівність в доходах. Крім кривої Лоренца для визначення рівня диференціації особистих доходів використовують такі показники, як децільний коефіцієнт і коефіцієнт Джині.
Децільний коефіцієнт відображує співвідношення між середніми доходами 10 % найбагатшої частини населення і доходами 10 % найбіднішої частини населення.
Коефіцієнт Джині показує рівень концентрації доходів населення. Коефіцієнт Джині може коливатися від 0 (абсолютна рівність) до 100 (абсолютна нерівність). Отже, чим вище коефіцієнт Джині, тим більша нерівність у розподілі доходу, тим більше крива Лоренца відхиляється від бісектриси. Згідно з міжнародною класифікацією коефіцієнт Джині в інтервалі 33—35 характеризує високий рівень нерівності в розподілі доходу, а в інтервалі 24—26 — низький.
43.Кейнсіанська функція споживання. Середня та гранична схильність до споживання і заощаджень.
Споживання є головним компонентом сукупних витрат на виробництво ВВП, а отже, і головним чинником, від якого залежать стан національної економіки, економічні піднесення та спади. То¬му питання про те, що лежить в основі рішень домогосподарств щодо визначення величини своїх витрат на споживання, є однією з центральних проблем макроекономіки.
Згідно з кейнсіанською теорією основним чинником, який визначає величину споживання в кожному періоді, є поточний дохід домогосподарств. У разі його зростання домашні господарства готові витрачати більше своїх коштів на споживчі товари і послуги в кожному поточному періоді. Кейнсіанська функція споживання набуває такого вигляду:
(7.7)
Як видно з формули (7.7), базовою екзогенною змінною кейнсіанської функції споживання є дохід. При цьому Кейнс уважав, що споживання є функцією не номінального, а реального доходу. Якщо ціни зростають, то реальний дохід домогосподарств зменшується і навпаки. Отже, в кейнсіанській функції вплив цін на споживання враховується через зміни рівня реального доходу домогосподарств.
Принципову роль у кейнсіанській функції споживання відіграє гранична схильність до споживання. Вона являє собою коефіцієнт, який показує, на скільки одиниць зміниться величина споживання у разі зміни доходу на одну одиницю, і визначається за формулою
(7.8)де с — гранична схильність до споживання.
Гранична схильність до споживання характеризує рівень використання поточного доходу на поточне споживання. Оберненою стороною граничної схильності до споживання є гранична схильність до заощаджень (s). Вона являє собою коефіцієнт, який показує, на скільки одиниць змінюється величина заощаджень у разі зміни доходу на одиницю:
(7.9)Слід акцентувати увагу на те, що сума коефіцієнтів граничних схильностей (до споживання та заощаджень), як правило, дорівнює одиниці.
У процесі обґрунтування функції споживання Кейнс спирався і на такий інструмент, як середня схильність до споживання. Це є коефіцієнт, який показує відношення обсягу споживання до величини поточного доходу. Оберненою стороною цього інструмента є середня схильність до заощаджень — коефіцієнт, що показує відношення обсягу заощаджень до поточного доходу. Зазначені коефіцієнти визначаються за формулами:
;(7.10) .(7.11)
Із формул (7.10) і (7.11) видно, що для позначення коефіцієнтів середньої схильності використовуються такі самі літери, що й для коефіцієнтів граничної схильності, тобто с і s відповідно.
44.Індуційоване та автономне споживання. Чинники автономного споживання: багатство, запозичення.
Споживання, яке фінансується поточним доходом, називається індуційованим споживанням, тобто залежним від поточного доходу. Крім індуційованого споживання є також автономне споживання ( ). Його існування Кейнс пов’язував виключно зі зменшенням доходів домогосподарств, викликаним падінням рівня зайнятості. На його думку, якщо внаслідок падіння рівня зайнятості скорочення доходу є суттєвим, то це може негативно вплинути на рівень поточ¬ного споживання. У таких випадках для підтримання звичного рівня споживання люди можуть використовувати фінансові резер¬ви, створені за рахунок доходів, зароблених у минулих періодах. Протилежним джерелом фінансування споживання у таких випад¬ках є позика, яка може бути повернена за рахунок майбутніх доходів. Тому та частина споживання, яка фінансується не за рахунок поточного доходу, є автономним споживанням, а чинники, що впливають на його величину, можна назвати чинниками автономного споживання.
Чинники автономного споживання не пов’язані з поточним до¬ходом. Але за тривалий період споживання є лише функцією від доходу, оскільки у кінцевому підсумку лише дохід є джерелом витрат на споживання. Тому до чинників автономного споживання належать ті, що впливають на споживання поточного періоду через доходи, заощаджені домогосподарствами у попередніх періодах або які мали б заощаджуватися у періоди майбутні. На цій підставі до чинників автономного споживання можна віднести багатство та запозичення.
Багатство. Під багатством домогосподарств розуміють всі активи, якими вони володіють. Проте джерелом автономного споживання можуть бути переважно такі фінансові активи як ощадні рахунки, акції, облігації тощо. Багатство як чинник поточ¬ного споживання домогосподарства формують на основі заощаджень, здійснених за рахунок доходів попередніх періодів. Тому його величина залежить від рівня доходу в попередніх періодах, а також від того, як вони його розподіляють між споживанням і заощадженням. Згідно з кейнсіанським припущенням щодо середньої схильності до споживання, чим вище дохід, тим більшою є його частка, яка спрямовується на заощадження, тобто на збільшення багатства. На рішення домогосподарств щодо пропорцій розподілу доходу на споживання та заощадження певною мірою впливає процентна ставка.
Багатство, що формується за рахунок доходів попередніх періодів, слугує джерелом доходів і витрат на споживання у наступ¬них періодах. Тому, чим більше багатства нагромаджують домогосподарства в попередні періоди, тим більшою може бути величина споживання у кожному наступному періоді за будь-якого рівня поточного доходу.
Запозичення. Іншим чинником автономного споживання у по¬точному періоді є позики. За рахунок позик домогосподарства ма¬ють можливість покривати дефіцит особистих доходів у поточно¬му періоді за рахунок доходів або від’ємних заощаджень у май¬бутньому періоді. Запозичення домогосподарств збільшує їх спо¬живання відносно поточного доходу певного періоду, але воно унеможливлює або зменшує заощадження у майбутньому періоді.
Вплив багатства і запозичення на функцію споживання можна розглянути на графічних моделях. Відповідно до рис. 7.3 підтвер¬дженням їх впливу на функцію споживання є існування автономного споживання, величина якого дорівнює відрізку . Внаслідок цього крива С не проходить через початок системи координат, а зміщується вгору на величину відрізка .
Отже, згідно з кейнсіанською теорією зміна індуційованого споживання залежить від поточного доходу, а автономного — від багатства і запозичення. У графічній моделі зміна індуційованого споживання проявляється як переміщення точки споживання вздовж нерухомої кривої споживання. Зміна автономного споживання проявляється через переміщення кривої споживання вгору або вниз.
45.Функції споживання з урахуванням фактора часу. Теорія Фішера про міжчасовий вибір споживача.
Згідно з теорією Фішера споживання домогосподарств в кожному поточному періоді не обмежується лише їхнім поточним доходом. Згідно з цією теорією сучасні люди є раціональними і передбачливими. Тому в процесі прийняття рішень щодо величини споживання вони здійснюють міжчасовий вибір і враховують не лише поточний дохід, а й переміщення доходу між різними пе¬ріодами життя. Звідси випливає основна ідея Фішера — споживання в кожному окремому періоді життя людини залежить від її доходу впродовж усього її життя.
Для ілюстрації теорії Фішера про міжчасовий вибір споживача припустимо, що його життя складається лише з двох періодів: перший — молодість, другий — старість. У першому періоді дохід споживача становить Y1, а споживання — С1. У другому періо¬ді дохід становить Y 2, а споживання — С2. Врахуємо також, що споживач має можливість заощаджувати і брати позику. Тому його споживання у будь-якому періоді може бути нижчим за поточний дохід (внаслідок заощаджень) або вищим за поточний дохід (за рахунок активів і позик). При цьому під доходом (Y) будемо розуміти трудовий дохід, з якого утримуються податки.
Розглянемо перший варіант: споживач заощаджує в період молодості, щоб на певну величину збільшити споживання в період старості. За цих умов міжчасове бюджетне обмеження споживача у кожному періоді визначається так:
С1 = Y1 – S1; (7.12) С2 = (1 + r)S1 + Y2. (7.13)
Отже, у першому періоді максимально можлива величина споживання менша за поточний дохід на суму заощаджень. У другому періоді, навпаки, вона перевищує його поточний дохід на величину заощаджень першого періоду з нарахованими процентами.
Розглянемо протилежний варіант: споживач планує збільшити споживання у першому періоді за рахунок певного його зменшення у другому. З цією метою у першому періоді він не заощаджує і бере ще гроші у позику на величину, яка кореспондує із запланованими заощадженнями у другому періоді. За таких умов максимально можлива величина споживання у кожному з двох періодів буде такою:
(7.14) (7.15)
Таким чином, у другому періоді бюджетне обмеження споживача менше за поточний дохід на величину заощаджень, які планується використати для повернення позики першого періоду. У першому періоді бюджетне обмеження споживача збільшується порівняно з поточним доходом на величину дисконтованих заощаджень другого періоду.
На базі теорії Фішера про міжчасовий вибір споживача з’я¬вилися дві функції споживання, які економісти називають гіпотезами: гіпотеза життєвого циклу, що пов’язана з іменем Франко Модільяні, та гіпотеза постійного (перманентного) доходу, яку пов’язують з іменем Мільтона Фрідмана.
46.Споживання у довгостроковому періоді: гіпотеза життєвого циклу та постійного доходу.
Гіпотеза життєвого циклу. Згідно з цією гіпотезою дохід людей впродовж життя змінюється. Але, попри це, люди прагнуть підтримувати рівномірний рівень споживання протягом усіх періодів свого життя. Виходячи з цього, гіпотезою життєвого цик¬лу передбачається, що люди багато заощаджують, коли їхні до¬ходи вищі за середні протягом життя, і більше витрачають на споживання, коли їхні доходи нижчі за середні протягом життя.
Для ілюстрації гіпотези життєвого циклу розглянемо поведінку особи, яка планує забезпечити собі приблизно однаковий рівень споживання протягом усього економічно самостійного життя. З цією метою запровадимо такі умови:
Т — очікувана кількість років економічно самостійного життя особи, яке складається з періоду трудового життя і післятрудового (пенсійного) періоду; R — запланована кількість років трудового життя;
Y — очікуваний середньорічний трудовий дохід за весь період трудового життя; W — майно (активи, багатство), яке людина нагромадила за рахунок заощаджень (для спрощення припустимо, що на заощадження не нараховуються проценти).
Згідно з наведеними умовами ресурси особи для її споживання за весь життєвий цикл складаються з поточних доходів, отриманих за період трудового життя (R Y), і нагромадженого майна (W). Звідси рівномірна величина щорічного споживання особи впродовж усього її життя становитиме
.(7.16) Тоді функцію споживання особи можна записати так:
.(7.17)Отже, споживання залежить від двох чинників: поточного доходу і майна.
Гіпотеза постійного (перманентного) доходу. Згідно з цією гіпотезою споживання залежить не від поточного доходу, а від постійного. За своїм визначенням постійний дохід — це сталий компонент поточного доходу, який людина спроможна підтримувати протягом усього життя за рахунок трудового доходу і нагромаджених активів. Це означає, що поточний дохід крім постійного доходу включає також і тимчасовий дохід, який не піддається передбаченню. Згідно з цією гіпотезою в процесі прийняття рішень люди спираються на постійний дохід, який вони спроможні передбачити. Звідси випливає функція спо¬живання:
С = с Yp,(7.21) де с — коефіцієнт, який визначає ту частку постійного доходу, яка витрачається на споживання; Yp — постійний дохід (наявний).
На базі функції споживання з постійним доходом можна зробити висновок щодо можливої динаміки середньої схильності до споживання. Для цього обидві частини рівняння (7.21) поділимо на Y:
(7.22)
Отже, середня схильність до споживання залежить від співвідношення між постійним доходом і поточним доходом. Якщо поточний дохід тимчасово перевищує постійний дохід за рахунок тимчасових доходів, то середня схильність до споживання зменшується, і навпаки.
47.Кейнсіанська функція інвестицій: графічний та математичний аналіз.
В основі кейнсіанського підходу до функції інвестицій в основ¬ний капітал лежать три передумови. По-перше, коли хтось інвес¬тує, то він орієнтується не на валовий, а на чистий прибуток від інвестування. При цьому під чистим прибутком Кейнс розумів чисту виручку, яка залишається після відшкодування поточних витрат та амортизаційних відрахувань.
По-друге, оскільки інвестиції приносять результати не в тому періоді, в якому вони здійснюються, а в майбутньому, то необхідно спиратися на прибуток, який очікується отримати протягом всього строку служби основного капіталу. Кейнс звертав на це особливу увагу, оскільки до нього дане питання не мало чіткого вирішення. Висновок щодо застосування очікуваних прибутків передбачає врахування фактора часу і тому зумовлює необхідність дисконтування майбутніх прибутків, тобто визначення їхньої теперішньої вартості. Кейнс оцінював це як вплив майбутнього на теперішнє.
По-третє, об’єкт інвестування Кейнс називає капітальним майном. Визнаючи вартість капітального майна, він враховує не вартість його придбання, а його відновну вартість. Вона, як відомо, зумовлюється витратами на його заміщення, які в майбутньому можуть зростати у зв’язку зі зростанням цін.
Оскільки метою інвестування є збільшення прибутку, то це передбачає зіставлення інвестиційних витрат і вигод від інвестування. У Кейнса інвестиційними витратами є вартість капітального майна, а вигодами від інвестування — дисконтована вартість очікуваних прибутків. Для їх зіставлення Кейнс використовує категорію, яка має назву «гранична ефективність капіталу».
За своїм визначенням гранична ефективність капіталу — це така ставка процента, що врівноважує дисконтовану (теперішню) вартість прибутків, які очікується отримати від використання капітального майна, з вартістю капітального майна. Для формалізації наведеного визначення запишемо рівняння:
,(8.7)
де К — вартість капітального майна (інвестиційного проекту); PR —очікуваний прибуток (чистий); R* — гранична ефективність капіталу; t — роки, протягом яких має використовуватися капітальне майно (реалізується інвестиційний проект).
Рис. 8.2. Графік сукупного попиту на інвестиції
За Кейнсом рис. 8.2 можна прокоментувати так: обсяг сукупних інвестицій намагатиметься зростати, допоки не залишиться більше таких інвестиційних проектів, гранична ефективність яких перевищувала б процентну ставку. Згідно з графіком, якщо процентна ставка становить 20 %, то інвестиційний попит дорівнює нулю, оскільки не існує інвестиційних проектів, гранична ефективність яких перевищує таку процентну ставку. Зі зниженням процентної ставки до 15 % економічно доцільними будуть інвестиції в перший та другий проекти, гранична ефективність яких відповідно дорівнює 20 % і 18 %, тобто понад 15 %. У цьому випадку інвестиційний попит становитиме (І1 + І2). Зниження процентної ставки до 10 % викликає збільшення інвестиційного попиту до (І1 + І2 + І3), а до 5% відповідно до (І1 + І2 + І3 + І4.).
Спираючись на рис. 8.2, можна зробити висновок, що інвестиційний попит зростає в міру зниження процентної ставки. Отже, інвестиції знаходяться в оберненій залежності від процентної ставки, рівень якої не може перевищувати граничну ефективність капіталу. Виходячи з цього кейнсіанську функцію інвестицій можно подати такою формулою:
8,8 (8.8)
48.Неокласична функція інвестицій та її математична інтерпретація.
В основі неокласичної функції інвестицій в основний капітал лежить розрив між бажаним і наявним обсягами капіталу. Бажаний обсяг капіталу знаходиться в оберненій залежності від граничних витрат на капітал і в прямій залежності від очікуваних обсягів виробництва. При цьому граничні витрати на капітал є сумою реальної ставки процента, норми амортизації і чистих граничних податків. Очікуваний обсяг виробництва — це середньорічний обсяг, який відповідає уявленням підприємців про майбутній попит на їхню продукцію. Прихильники неокласичної теорії спираються на модель гнучкого акселератора, згідно з якою попит на чисті інвестиції в поточному періоді залежить від капітального розриву та частки, на яку зменшується цей розрив у кож¬ному поточному періоді. Попит на відновлювальні інвестиції залежить від середньої вартості капіталу в поточному періоді та норми амортизації. Звідси за неокласичною теорією, попит на інвестиції є сумою попиту на відновлювальні та чисті інвестиції.
Підсумовуючи, виразимо залежність бажаного обсягу основного капіталу від граничних витрат на капітал та очікуваних обсягів виробництва такою формулою:
(8.10)
Рівняння (8.10) показує, що бажаний обсяг основного капіталу знаходиться в оберненій залежності від граничних витрат на капітал і в прямій залежності від очікуваних обсягів виробництва.
Розрив між наявним і бажаним обсягами основного капіталу зумовлює попит на інвестиції протягом майбутнього періоду.
В кожному поточному періоді цей попит залежить від швидкості нарощування основного капіталу.
З урахуванням попиту на відновлювальні інвестиції (d Kt), поточний попит на валові інвестиції в неокласичній функції інвестицій в основний капітал можна визначити такою формулою:
.(8.13)
49.Проста інвестиційна функція. Бухгалтерський метод визначення прибутковості інвестиційних проектів та метод чистої дисконтованої вартості.
У макроекономічному моделюванні використовується проста інвестиційна функція, в якій базовою змінною попиту на інвестиції є лише процентна ставка. Це пояснюється двома обставинами: по-перше, процентна ставка є спільним чинником всіх компонентів інвестиційного попиту; по-друге, процента ставка є тим чинником, на який може впливати кон’юнктура на ринку позичкового капіталу і монетарна політика. Вплив інших чинників на інвестиційний попит ураховується в автономній складовій простої інвестиційної функції. Крива, яка відображує обернену залежність між інвестиціями і процентною ставкою, має від’єм¬ний нахил. Вплив інших чинників на інвестиційний попит викликає зміщення цієї кривої у відповідний бік. До складу інших чинників інвестиційного попиту відносяться технічний прогрес, рівень забезпеченості основним капіталом, податки на прибуток підприємств, ділові очікування.
Серед методів такого дисконтування найліпшим уважається метод чистої дисконтованої вартості, за яким прибутковість інвестиційного проекту визначається як різниця між дисконтованою вартістю очікуваних доходів і дисконтованою вартістю очікуваних витрат. Припустимо, що ставка дисконту дорівнює R; за перший рік реалізації проекту дохід та витрати становлять відповідно ; за другий рік — і т. д. За таких умов чисту дисконтовану вар¬тість (NPV) проекту можна обчислити за формулою
(8.19)
Якщо чиста дисконтована вартість додатна (NPV 0), то інвестиційний проект є потенційно прибутковим; якщо вона від’ємна (NPV 0), то інвестиційний проект є збитковим і від нього слід відмовитися.
Спільним для всіх методів оцінювання прибутковості інвестиційних проектів є те, що між процентною ставкою і попитом на інвестиції існує обернена залежність. За традиційним методом про¬центна ставка слугує нижньою межею норми прибутковості проектів, в які підприємцям вигідно вкладати інвестиції. Чим нижчою є процентна ставка, тим більша кількість інвестиційних проектів стає об’єктом попиту. Згідно з методом чистої дисконтова¬ної вартості процентна ставка безпосередньо впливає на прибутковість інвестиційного проекту. Чим нижчою є ставка дисконту, тим більшими є чиста дисконтована вартість і попит на інвестиції.
50.Автономні інвестиції. Чинники автономних інвестицій: технічний прогрес, рівень забезпеченості основним капіталом, податки на підприємців, ділові очікування. Модель акселератора.
До автономних інвестицій відносяться інвестиції, що не залежать від процентної ставки і перебувають під впливом інших чинників. Серед чинників, що впливають на величину автономних інвестицій, можна виділити такі: технічний прогрес, рівень забезпеченості основним капіталом, податки на прибуток підприємств, ділові очікування.
Технічний прогрес. Технічний прогрес є головним чинником економічного зростання. Він проявляється переважно через створення нових, ефективніших засобів виробництва або через модер¬нізацію існуючих. Викликаючи якісні зміни в основному капіталі, технічний прогрес забезпечує підвищення граничної продуктивності факторів виробництва і зменшення їх граничних витрат. За факторами виробництва, на які впливає технічний прогрес, він поділяється на трудоощадний, або капіталоощадний. У першому випадку зростає гранична продуктивність праці, в іншому — гранична продуктивність капіталу. Результатом технічного прогресу є зменшення витрат на виробництво продукції і збільшення прибутковості інвестованого капіталу, що спричинює зростання попиту на інвестиції за даної процентної ставки.
Рівень забезпеченості основним капіталом. Якщо виробничі потужності галузі спроможні повністю задовольняти попит на її продукцію, то зростання інвестицій в цю галузь стримуватиметься. І навпаки, якщо за повного використання наявних виробничих потужностей попит на продукцію галузі задовольняється не пов¬ністю, то це спонукатиме підприємців до збільшення обсягів виробництва за рахунок збільшення капіталу, що спричинює зростання попиту на інвестиції за даної процентної ставки.
Отже, попит на інвестиції залежить від співвідношення між виробництвом ВВП та основним капіталом. Це випливає з моделі акселератора, найпростішу форму якої можна подати так:
(8.20)
де It — обсяг інвестицій (валових); a — коефіцієнт акселерації; Yt – Yt–1 — приріст ВВП за період t; a (Yt – Yt–1) — чисті інвестиції за період t; d •Kt — відновлювальні інвестиції (амортизація) за період t.
Основним елементом рівняння (8.20) є коефіцієнт акселерації, який показує, на скільки одиниць змінюються інвестиції у разі зміни ВВП на одиницю. Залежність, яку описує рівняння (8.20), означає, що підприємства намагаються зберігати певні співвідношення між основним капіталом і обсягом виробництва. Оскіль¬ки ВВП є нестабільною величиною, то це зумовлює і нестабільність інвестицій: у період пожвавлення економіки інвестиції збільшуються, у період рецесії — зменшуються.
Податки на прибуток підприємств. У процесі прийняття інвестиційних рішень підприємці беруть до уваги не валовий, а чистий прибуток, для визначення якого від валового прибутку віднімаються податки. За цих умов зі збільшенням податків чистий прибуток зменшується, що послаблює мотивацію підприємців до інвестування. І навпаки, зменшення податків спричинює збільшення чистого прибутку, що посилює їхню схильність до інвестування.
Ділові очікування. Підприємці, ухвалюючи інвестиційні рішення, орієнтуються на прибуток, очікуваний у майбутньому, тобто впродовж часу, протягом якого використовуватиметься інвестований капітал. Це означає, що їхні інвестиційні рішення залежать від ділової активності, яку вони очікують у майбутньому. Такі очікування можуть бути оптимістичними або песимістичними. Оптимістичні очікування щодо рівня ділової активності збіль¬шують інвестиційний попит підприємців, песимістичні — змен¬шують їхні бажання інвестувати.
Важливу роль у визначенні рівня ділової активності відіграє ринок акцій, який показує зв’язок між динамікою курсів акцій і станом ділової активності в економіці. Якщо курс акцій зростає, то це свідчить про підвищення ділової активності, що породжує в інвесторів оптимістичні очікування. І навпаки.
51.Класичний механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями.
Аксіомою є те, що заощадження слугують єдиним джерелом фінансування інвестицій. Тому слід визнати аксіоматичним і те, що між заощадженнями та інвестиціями має спостерігатися рівновага, тобто S = I. Але для правильного розуміння цього положення потрібно враховувати, що заощадження є не чинником інвестиційного попиту, а лише його фінансовим обмеженням. За таких умов жорсткої залежності між заощадженнями та інвестиціями у кожному окремому поточному періоді не може бути. Вона проявляється лише за тривалий період. Іншими словами, рівновага між заощадженнями та інвестиціями є не абсолютним за¬коном, а законом-тенденцією. Якщо рівновага між заощадженнями та інвестиціями об’єктив¬но обумовлена, то виникає питання щодо механізму її забезпе¬чення. В макроекономічній науці єдиної відповіді на нього не існує. Найбільш рельєфно на цю тему конкурують між собою кла¬сична та кейнсіанська теорії.
Згідно з класичною теорією рівновага між заощадженнями та інвестиціями досягається на фінансовому ринку завдяки коливанню процентної ставки під впливом попиту на позичкові кошти (інвестиції) та їх пропозиції (заощадження). Класичний механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями унаочнює рис. 8.6.
Рис. 8.6. Класичний механізм урівноваження
заощаджень з інвестиціями.
За класичною теорією заощадження та інвестиції є високоеластичними до процентної ставки. При цьому заощадження знаходяться в прямій залежності від процентної ставки: чим нижчою є процентна ставка, тим меншими є заощадження. Тому на рис. 8.6 крива заощаджень має додатний нахил. Що стосується інвестицій, то вони знаходяться в оберненій залежності від процентної ставки. У зв’язку з цим їх крива має від’ємний нахил.
Припустимо, що в стані повної зайнятості заощадження та інвестиції в економіці становили 40 млрд грн. За цих умов перетин кривої S з кривою І1 у точці Т1 фіксує, що рівноважна процентна ставка дорівнює 10 %. Тепер припустимо, що внаслідок закінчення буму в будівництві житла обсяг інвестицій скоротився до 35 млрд грн. Цю ситуацію відображує переміщення кривої інвестицій від положення І1 у положення І2 і зниження процентної ставки до 8 %.
Згідно з класичною теорією таке зниження процентної ставки викличе скорочення заощаджень та інвестицій на 5 млрд грн, що забезпечить нову рівновагу на фінансовому ринку в точці Т2. Оскільки С = Y – S, то це означає, що на 5 млрд грн збільшується споживання. У підсумку виходить, що зменшення заощаджень та інвестицій на 5 млрд грн компенсується збільшенням споживання на 5 млрд грн Внаслідок цього обсяг виробництва не зменшується, а зниження параметрів рівноваги між заощадженнями та інвестиціями досягається в умовах повної зайнятості.
52.Кейнсіанський механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями.
Кейнсіанський механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями знаходить своє відображення на рис 8.7. У цьому варіанті інвестиції є менш еластичними відносно процентної ставки, ніж у класичному. Тому їх крива має невеликий кут нахилу. Але головною відмінністю кейнсіанського механізму врівноваження заощаджень з інвестиціями є нееластичність заощаджень до процентної ставки. У зв’язку з цим на рис. 8.7 крива заощаджень набуває вигляду вертикальної лінії.
Рис. 8.7. Кейнсіанський механізм урівноваження
заощаджень з інвестиціями
Припустимо, що початково економіка знаходиться в умовах пов¬ної зайнятості, а заощадження та інвестиції становлять 40 млрд грн.
На рис. 8.7 цю ситуацію відображує перетин кривої S1 і кривої І1 в точці Т1, якій відповідає рівноважна процентна ставка на рівні 10 %. Тепер змінимо умови і припустимо, що песимізм підприємців змусив їх скоротити обсяг інвестицій на 5 млрд грн. Внаслідок цього крива інвестицій переміститься вліво в положення І2, а ставка процента впаде до 8 %. Оскільки заощадження у кейн¬сіанців є нееластичними до процентної ставки, то це не вплине на їх обсяг, який, як і раніше, становитиме 40 млрд грн.
Кейнс не вважав, що зміна процентної ставки здатна суттєво впливати на бажання людей змінювати обсяг заощаджень. На його думку, вирішальний вплив на заощадження справляє дохід у тій частині, в якій він в процесі розподілу формує наявний дохід. Проте не лише Кейнс, а й сучасні макроекономісти піддають сум¬ніву позицію класиків щодо існування високої еластичності процентної ставки до заощаджень або заощаджень до процентної ставки.
Виникає питання: про що свідчать факти? Багато сучасних науковців, аналізуючи факти, намагаються дати відповідь на нього. Але мало хто з них дійшов висновку, що процентна ставка справляє суттєвий вплив на заощадження. Переважна більшість досліджень довела, що вплив процентної ставки на заощадження є настільки незначний, що його дуже важко виявити.
Якщо заощадження нееластичні до процентної ставки, то, очевидно, існує інший спосіб досягнення рівноваги між заощадженнями та інвестиціями. Згідно з кейнсіанською теорією, цей спосіб спирається на пряму залежність заощаджень від доходу, а доходу від інвестицій. Оскільки інвестиції є компонентом сукупного попиту, то в наведеному прикладі їх зменшення означає падіння сукупного попиту порівняно з потенційним ВВП і відповідно скорочення обсягів доходу, тобто фактичного ВВП.
Знову звернемося до рис. 8.7. У міру скорочення інвестицій і доходу заощадження як функція доходу зменшуватимуться: S = s Y. Врахуємо, що зменшення доходу є екзогенним чинником нашої графічної моделі. Тому на рис. 8.7 вплив доходу на заощадження відображується через переміщення кривої заощаджень у положення S2. Обсяг заощаджень зменшиться до обсягу інвестицій, тобто 35 млрд грн. Це означає, що рівновага між заощадженнями та інвестиціями буде досягнута в точці Т2, в якій процентна ставка дорівнює 8 %. Проте, на відміну від класиків, у кейнсіанців така рівновага досягається не завдяки зниженню процентної ставки, а внаслідок зменшення доходу.
До викладеного слід додати ще одну відмінність кейнсіанської теорії. Вона полягає в тому, що згідно з цією теорією рівновага між заощадженнями та інвестиціями може забезпечуватися в економіці, яка знаходиться в умовах неповної зайнятості. І дійсно, у кейнсіанців лише за рахунок скорочення фактичного ВВП порівняно з ВВП повної зайнятості обсяг заощаджень може змен¬шуватися до обсягу інвестицій.
53.Структура заощаджень. Трансформація заощаджень в інвестиції за допомогою фінансових ринків та фінансових посередників.
Приватні заощадження — це структуризована система, яка складається з двох сегментів: заощадження домашніх господарств і заощадження підприємств.
Заощадження домашніх господарств визначаються згідно із загальним правилом — це та частина їхнього наявного доходу, яка залишається після здійснення витрат на споживання: Заощадження домогосподарств=Особистий наявний дохід-Споживання домогосподарств.(8.23)
Найпоширенішими формами заощаджень домогосподарств є депозитні вклади в комерційних банках, придбання акцій та облігацій.
Заощадження підприємств структурно поділяються на чисті та валові. В їх основі лежить відмінність між прибутком, чистим прибутком і валовим прибутком підприємств. Прибуток відображує перевищення виручки від реалізації продукції над витратами, пов’язаними з її виробництвом. Прибуток мінус податок на прибуток — це чистий прибуток. За своєю суттю чистий прибуток є наявним доходом підприємств. Певна його частина у формі дивідендів спрямовується на приватне споживання. Звідси випливає формула чистих заощаджень підприємств у спрощеній економіці:
(8.24)
Валовий прибуток — це прибуток плюс амортизація, тобто споживання основного капіталу. Це дає підстави визначити валові заощадження підприємств за такою формулою: (8.25)
або
(8.26)
Отже, заощаджують як домогосподарства, так і підприємства. Проте майже всі інвестиції здійснюють підприємства. При цьому їхні потреби в інвестиційних коштах, як правило, перевищують їхні заощадження. За цих умов виникає певний дисбаланс: з одного боку, заощадження домогосподарств перевищують їхні потреби в інвестиційних ресурсах; з іншого — заощадження підприємств є недостатніми для фінансового забезпечення інвес¬тицій. Це зумовлює як можливість, так і доцільність переміщення тимчасово вільних коштів домогосподарств у тимчасове розпорядження підприємств. Таке переміщення здійснюється за допомогою фінансової системи Фінансова система, за допомогою якої здійснюється переміщення заощаджених коштів від домогосподарств до підприємств, складається з двох інститутів: фінансових ринків і фінансових посередників. Фінансові ринки — це ринки, здебільшого облігацій та акцій. До фінансових посередників належать банки, страхові компанії та пенсійні фонди, а також інвестиційні посередники.
Залучення підприємствами інвестиційних коштів через фінансові ринки — це пряме фінансування інвестицій, яке здійснюється за рахунок емісії цінних паперів. Головними інструментами прямого фінансування інвестицій є облігації та акції. Облігація — це борговий інструмент, який зобов’язує підприємство-позичальника оплачувати власникові цього боргового інструмента фіксовану суму грошей через регулярні проміжки часу (сплата процентів) до дати її погашення, коли відбувається остання сплата процента. Особливість облігації полягає в тому, що її власник має право на одержання свого фіксованого доходу незалежно від того, чи має підприємство-позичальник прибутки чи ні.
Інший спосіб прямого фінансування інвестицій — емісія акцій. Основним видом акцій є звичайна акція — вимога акціонера на частку акціонерного капіталу підприємства і на відповідну частку в його прибутках у формі дивідендів. Наприклад, якщо акціонер володіє однією звичайною акцією підприємства, яке випустило один мільйон таких акцій, то він має право на одну міль¬йонну частку активів цього підприємства та одну мільйонну част¬ку його прибутку. Тому у разі збільшення прибутковості підприємства доходи акціонерів (дивіденди) збільшуються. Основна вада звичайної акції порівняно з облігаціями полягає в тому, що акціонери є останнім позивачем, тобто мають право на отримання дивідендів лише після власників облігацій та привілейованих акцій, емітованих даним підприємством.
На величину інвестиційних коштів, які може залучити підприємство від емісії акцій, великий вплив справляє ціна (курс) акцій. Коли попит на ринку акцій високий, підприємство, продаючи порівняно небагато акцій, може мобілізувати на фінансовому ринку багато коштів. І навпаки, якщо ціни на акції підприємства низькі, воно змушене продати більше акцій для залучення такої самої суми.
Мобілізація підприємствами інвестиційних коштів через фінансових посередників — це непряме фінансування інвестицій. Роль фінансових посередників полягає в тому, щоб акумулювати в себе заощадження домогосподарств і за рахунок їх надавати кошти підприємствам, які мають дефіцит фінансово-інвестиційних ресурсів. Банки акумулюють вільні кошти домогосподарств прийняттям їх на депозит, страхові компанії і пенсійні фонди — через отримання коштів на договірній основі, інвестиційні посередники — переважно шляхом продажу цінних паперів.
54.Визначення рівноважного ВВП на основі методу “витрати – випуск”. Модель “кейнсіанський хрест”.
За методом “видатки-випуск” рівнов.ВВП- це такий обсяг вир-ва, якому відповідають сукупні витрати, достатні для закупки всієї продукції, виробленої в поточному періоді. Тобто, при рівнов.ВВП сукупна к-ть вироблених товарів дорівнює сукупній кількості закуплених товарів (споживчих та інвестиційних). Економіка постійно тяжіє до рівноваги. Це означає, що у випадку, коли сукупні витрати перевищують ВВП і відбув.незаплановане зменшення товар.запасів, підприємства будуть зацікавлені збільшувати вир-во до рівня сукуп.витрат, якщо навпаки, сукуп.витрати менші від ВВП і відбув.незаплановане збільшення товарних запасів, вони будуть змушені скорочувати вир-во до рівня сукуп.витрат. Аналіз рівнов.ВВП можна здійснити і за допомогою граф.моделі “видатки-випуск” (Кейнсіанський хрест). Горизонт.вісь – ВВП (Y), вертикальна- факт.сукуп.витрати (Е), бісектриса – ситуація, коли факт.і заплановані сукуп.витрати збігаються.Перетин ліній факт.і заплан.сукуп.витрат у т.Т1 – тотожність між цими витратами. Але в дійсності факт.сукуп.витрати, як правило, не збігаються із заплан.сукуп.витратами. Якщо Е<Y – економіка виробляє більше продукції, ніж зможуть її реалізувати. Це свідчить про виникнення перевир-ва, яке супров. Збільшенням товарних запасів і незаплан.приростом інвестицій у товарні запаси (+І’).Отже, підп-ва зменшуватимуть вир-во до рівня попиту, що породжуватиме тенденцію до віднови рівноваги між ВВП і сукуп.видатками. Якщо навпаки, то це ознака недовир-ва, яке супроводж.незапланованим зменшенням інвестицій у товарні запаси (-І’) і слугує для підп-в підставою збільшувати вир-во до рівня попиту. Взагалі інвестиції викон.балан.роль в економіці: Y=E±I’. Це означає, що в умовах рівноваги Y=0 Y=E.
55.Визначення рівноважного ВВП за методом “вилучення–ін’єкції”. Модель “заощадження-інвестиції”.
В основі методу «вилучення — ін’єкції» лежить та обставина, що в економічному кругообігу постійно мають місце вилучення (зменшення видатків) або ін’єкції (збільшення видатків). Вилучення відбуваються у формі заощаджень, податків, імпорту. Ін’єкції здійснюються в формі інвестицій, державних закупівель, експорту. Економічна рівновага існує лише за умов, коли вилучення дорівнюють ін’єкціямУ спрощеному варіанті, яким є приватна економіка закритого типу, вилучення відбуваються лише у формі заощаджень, а ін’єкції — лише у формі інвестицій. За цих умов модель економічної рівноваги виглядає так: S = І, де І — заплановані інвестиції.
Фактичні інвестиції, як правило, відхиляються від запланованих на величину незапланованих інвестицій і дорівнюють . Завдяки незапланованим інвестиціям фактичні інвестиції завжди дорівнюють заощадженням: . Це положення кореспондується з методом «видатки — випуск», за яким фактичні сукупні видатки завжди дорівнюють ВВП за рахунок незапланованих інвестицій. У графічній інтерпретації модель «вилучення — ін’єкції» подана на рис 6.2.
Рис. 1 Модель «вилучення — ін’єкції»
Згідно з рис. 1 лише Y1 є рівноважним, оскільки виробляється в умовах, коли заощадження дорівнюють запланованим інвестиціям: S1 = I, а І > 0. Y2 більше рівноважного, оскільки вилучення в формі заощаджень більше запланованих інвестицій: S2 > I, а І < 0. Y3 менше рівноважного, оскільки вилучення у формі заощаджень менше запланованих інвестицій: S3 < I, а І < 0.
Візьмімо до уваги, що заощадження є функцією доходу (Y), а заплановані інвестиції — елемент сукупних видатків. Тому, наприклад, перевищення заощаджень над запланованими інвестиціями свідчить про перевищення доходу порівняно із сукупними видатками. Це означає: якщо S2 > I, то Y > Е, що узгоджує між собою два методи визначення рівноважного ВВП.
Заощадження зазвичай не дорівнюють запланованим інвестиціям. Але вони постійно тяжіють до рівноваги. Це забезпечується на ринку позичкового капіталу, на якому регулюючу роль виконує відсоткова ставка. Якщо, наприклад, заощадження перевищили заплановані інвестиції, то це означає, що пропозиція позичкових грошей перевищила попит на них з боку інвесторів. Завдяки цьому відсоткова ставка знижується, що сприяє збільшенню інвестиційного попиту до рівноваги із заощадженням.
Якщо, навпаки, нерівновага на ринку позичкового капіталу порушується збільшенням інвестицій, тобто попиту на позичкові
гроші, то відсоткова ставка зростає. Це сприяє збільшенню заощадження (пропозиція грошей) до рівня попиту на гроші, тобто до інвестиційного попиту. Отже, рівновага на ринку позичкового капіталу є необхідною умовою забезпечення рівноваги між вилученнями (заощадження) та ін’єкціями (інвестиції), а відтак — і рівноваги на товарному ринку.
56.Модель простого мультиплікатора витрат. Механізм мультиплікації автономних витрат. Ефект мультиплікатора.
Між запланованими автономними витратами і рівноважним ВВП існує не проста, а помножена залежність, яка вимірюється мультиплікатором витрат. Він показує, на скільки одиниць змінюється ВВП у разі зміни автономних витрат на одиницю. Щоб розкрити залежність між ВВП та автономними витратами, слід врахувати відмінність між автономними та індуційованими витратами у складі запланованих сукупних витрат. До автономних належать витрати, які не залежать від доходу; до індуційованих — витрати, що змінюються внаслідок зміни доходу.
Мультиплікатор витрат належать до ключових категорій макроекономічної теорії. Але щоб розкрити його зміст слід поперед¬ньо розглянути зв’язок між рівноважним ВВП і окремими компонентами запланованих сукупних витрат.
В нашій спрощеній економіці рівноважним є ВВП, обсяг якого дорівнює сумі запланованих витрат на споживання та інвестування, тобто Y = C + I. наведеному рівнянні окремі компоненти запланованих сукупних витрат мають неоднаковий зв’язок із рівноважним ВВП. Залежно від цього слід розрізняти витрати індуційовані та автономні. В загальному контексті термін «індуційовані» використовується для позначення тих змінних, які в рамках певної моделі змінюються залежно від зміни незалежної змінної. Термін «автономні» — навпаки, для позначення тих змінних, які в межах даної моделі не залежать від незалежної змінної. В економічну теорію поняття «мультиплікатор витрат» було введено англійським економістом Каном (1931 р.). Кан помітив, що збільшення державних видатків на громадські роботи викликає примножене збільшення обсягу виробництва і підвищення рівня зайнятості. Згодом теорію мультиплікатора витрат розвинув Кейнс у науковій праці «Загальна теорія зайнятості, процента і грошей».
Отже, по-перше, мультиплікатор витрат — це число, на яке потрібно помножити зміну автономних витрат, щоб визначити зміну рівноважного ВВП. По-друге, мультиплікатор витрат відображує відношення між зміною рівноважного ВВП і зміною автономних витрат. Виходячи з формули (9.11), це можна записати так:
(9.12)
Позначимо мультиплікатор витрат символом me і запишемо його формулу:
(9.13)
Звідси приріст рівноважного ВВП можна визначити за спрощеною формулою:
(9.14)
Із формули (9.13) видно, що мультиплікатор витрат перебуває в прямій залежності від граничної схильності до споживання (с)
і в оберненій від граничної схильності до заощаджень (1 – с). Мультиплікатор витрат, як правило, більший за одиницю.
Ще раз звернемо увагу на те, що пряма залежність мультиплікатора витрат від граничної схильності до споживання свідчить про його обернену залежність від граничної схильності до заощаджень. Тому, враховуючи, що 1 – c = s, трансформуємо формулу (9.13) таким чином:
.(9.19)
Формула (9.19) дає підстави зробити висновок, що мультиплікатор витрат залежить від рівня вилучень з економічного кругообігу. Мультиплікатор витрат, який визначається за формулами (9.13) і (9.19), називається простим, оскільки він враховує лише один канал вилучень — заощадження. Але, як відомо (див. підрозд. 9.1), до вилучень з економічного кругообігу входять також податки та імпорт. Мультиплікатор витрат, який враховує всі вилучення (заощадження, податки, імпорт), називається складним. У подальшому в міру розширення об’єкта макроекономіки від приватної закритої економіки до відкритої економіки ми будемо нарощувати кількість вилучень і ускладнювати мультиплікатор витрат.
57.Рецесійний розрив: графічна та математична інтерпретація.
В умовах неповної зайнятості, якщо сукуп.видатків не вистачає для закупівлі потенційного ВВП, то в економіці виникає рецесійний розрив.
Як бачимо, потенційному ВВП (Yp) відп.видатки на рівні Е2. Але фактично економіка витрачає Е1, що менше Е2. тому факт.ВВП (Y) менше потенц.ВВП: Y<Yр. Графічно рецес.розрив – відстань по вертикалі між лініями Е1 і Е2. кількісно – це величина, на яку сукуп.видатки мають початково зрости ( ), щоб факт.ВВП збільшився до потенц.рівня. величину рецесійного розриву:
.(9.21)
Графічна модель рецесійного розриву (див. рис. 9.4) і формула рецесійного розриву (9.21) не враховують інфляцію, оскільки ґрунтуються на припущенні, що збільшення запланованих автономних витрат і зростання фактичного ВВП до потенційного рівня не супроводжуються зростанням цін. Згідно з теорією сукупної пропозиції, така ситуація називається крайнім випадком, якому відповідає горизонтальна крива короткострокової сукупної пропозиції. Але згідно з основною моделлю сукупної пропозиції зростання фактичного ВВП супроводжується інфляцією, що відображує додатно нахилена крива сукупної пропозиції. За таких умов потенційний ВВП визначається формулою:
(9.22)
де Р — індекс цін. Звідси можна визначити рецесійний розрив в умовах інфляції:
(9.23)
Рецесійний розрив, визначений за формулою (9.23), номінально перевищує його величину, визначену за формулою (9.21) у Р разів. Це означає, що в умовах інфляції усунення розриву між фактичним ВВП і потенційним ВВП вимагає номінально більшого приросту запланованих автономних витрат, ніж в умовах стабільних цін. І це не випадково, якщо враховувати, що певна частка приросту запланованих сукупних витрат втілюється в інфляцію і не впливає на зростання обсягів виробництва. Але, якщо обидві частини рівняння (9.23) поділити на P, то в реальних одиницях рецесійний розрив в умовах інфляції дорівнює рецесійному розриву за стабільних цін. Оскільки графік рецесійного розриву спирається на реальні величини, то врахування інфляції нічого не змінює в його побудові.
58.Інфляційний розрив: графічна та математична інтерпретація.
В умовах повної зайнятості, коли сукупні видатки є надмірними порівняно з потенц.ВВП в економіці виникає інфляційний розрив.
Як бачимо, для закупівлі потенц.ВВП економіка має здійсн.видатки на рівні Е2. але насправді її видатки становлять Е1, що більше Е2. внаслідок цього факт.ВВП (Y) номінально перевищує потенц.ВВП (Yр). Графічно інфляц.розрив – відстань по вертикалі між лініями Е1 і Е2. кількісно – це величина, на яку сукуп.видатки мають початково зменшитися ( ), щоб усунути інфляц.надлишок ВВП на умовах збереження повної зайнятості.
Інфляційний розрив викликає інфляційне збільшення фактичного ВВП порівняно з потенційним ВВП на мультиплікативній основі. Звідси можна зробити висновок, що потенційний ВВП номінально менший за фактичний ВВП на величину інфляційного розриву, помножену на мультиплікатор витрат:
(9.25)
Перенесемо у ліву частину рівняння (9.25), а Yp — у праву:
(9.26)
Інфляційний розрив є такою величиною скорочення запланованих автономних витрат, яка на мультиплікативній основі здатна забезпечити номінальне зменшення фактичного ВВП до потенційного рівня лише за рахунок зниження цін.
Щоб визначити інфляційний розрив в умовах повної зайнятості, розв’яжемо рівняння (9.26) відносно :
(9.27)
Інфляційний розрив виникає в умовах повної зайнятості, коли сукупний попит перевищує потенційно можливу сукупну пропозицію, тобто потенційний ВВП. Це не збільшує обсяг виробництва, а викликає лише зростання цін, тобто інфляцію. Але інколи зростання сукупного попиту в умовах повної зайнятості може викликати не лише інфляційне зростання, а й надмірну зайнятість, тобто тимчасовий вихід обсягів виробництва за межі потенційного ВВП. Це дає підстави стверджувати, що в економіці з надмірною зайнятістю може виникати інфляційно-експансійний розрив.
У такому разі фактичний ВВП перевищує потенційний ВВП як номінально, так і реально. Інструментарій рецесійного та інфляційного розриву є важливим елементом кейнсіанської теорії. Його використання дає змогу обґрунтувати певні висновки для макроекономічної політики, спрямовані на усунення в економіці рецесії або інфляційного зростання.
59.Сутність економічного зростання та його показники. Екстенсивне та інтенсивне зростання економіки.
Під економічним зростанням, за звичай, розуміють збільшення обсягів виробництва товарів і послуг, тобто збільшення реального ВВП. Але варто наголосити, що обсяг виробництва може збільшуватися у два способи: 1) на умовах усунення рецесійного розриву, який зумовлює розрив між сукупним попитом і потенційним ВВП; 2) на умовах збільшення потенційного ВВП.
Економічне зростання вимірюється двома показниками: середньорічним темпом приросту реального ВВП; середньорічним темпом приросту реального ВВП на душу населення.
Залежно від того, які чинники викликають збільшення обсягів виробництва, розрізняють дві форми економічного зростання: екстенсивне та інтенсивне. Екстенсивне зростання досягається за умов, якщо обсяг виробництва зростає лише за рахунок збільшення обсягів факторів виробництва за незмінної ефективності цих факторів. Це означає, що економічне зростання є чисто екстенсивним, коли обсяг виробництва збільшується прямопропорційно збільшенню кількості факторів виробництва. Якщо, навпаки, зростання обсягів виробництва відбувається лише завдяки підвищенню продуктивності виробничих факторів, то це означає, що економіка зростає на чисто інтенсивній основі.
Проте в реальній економіці не буває чисто екстенсивного або чисто інтенсивного економічного зростання. Фактично обсяг виробництва збільшується на основі певного поєднання екстенсивного та інтенсивного типів економічного зростання. Тому, оцінюючи реальну економіку, можна говорити про переважно екс¬тенсивне або переважно інтенсивне її зростання.
60.Економічне зростання та економічний розвиток.
Екон.зростання – збільшення обсягів реального ВВП в одному періоді порівняно з іншим. Осн.показниками екон.зростання є абсолютне збільшення продукту, або його збільшення на душу населення. Макроекономічні фактори екон.зростання можуть бути поділені на три групи: 1.Фактори пропозиції : к-ть і якість природних ресурсів, к-ть і якість труд.ресурсів, обсяг сон.капіталу, наук-техн.прогрес. Саме ці фактори визначають спроможність до екон.зростання. 2. Фактори попиту: для реалізації зростаючого вир-ва потенціалу в економіці треба забезпечити повне вик-ня збільшених обсягів всіх ресурсів. А це потребує підвищення рівня сукупних витрат, тобто сукупного попиту. 3. Фактори розподілу: здатність до нарощування вир-ва недостатня для розширення загального випуску продукції. Необхідним є також розподіл зростаючих обсягів ресурсів з метою отримання максимальної к-ті корисної продукції.
61.Основні положення кейнсіанської теорії економічного зростання. Модель Харрода-Домара.
Кейнсіанська теорія економічного зростання зародилася в 40-х роках 20 ст. Її засновниками були англійський економіст Р. Харрод і американський економіст Є. Домар. Вони вважали, що головну роль в економічному зростанні відіграють інвестиції як компонент сукупного попиту і як засіб нагромадження капіталу та збільшення виробничого потенціалу економіки.
У моделі Харрода — Домара джерелом інвестування є заощадження, які залежать від доходу (ВВП) і норми заощаджень, тобто S = s Y. Обсяг інвестування визначається попитом на інвес¬тиції, який ставиться в залежність від приросту продукту та його капіталомісткості (Ky). Остання обчислюється за формулою Ky = K / Y. Отже, капіталомісткість показує, на скільки одиниць збільшується капітал у разі зростання продукту, виробленого з використанням цього капіталу, на одиницю. Оскільки I = K, а K = Y Ky, то попит на інвестиції визначається так: I = Y Ky.
До цього слід додати ще три важливих припущення моделі Харрода — Домара: 1) капіталомісткість є незмінною внаслідок негнучкості цін в короткостроковому періоді та нейтральності технічного прогресу; 2) норма заощаджень у довгостроковому періоді також має тенденцію до стабільності; 3) інвестиції дорівнюють заощадженням (I = S).
Спираючись на ці припущення, виразимо рівновагу між інвестиціями та заощадженнями за допомогою такого рівняння:
(10.1)
Поділимо обидві частини рівняння (10.1) на Y:
(10.2)
У рівнянні (10.2) вираз Y / Y відображує темп економічного зростання, який визначається за формулою
(10.3)
Оскільки в рівнянні (10.3) норма заощаджень (s) і капіталомісткість (Ky) є постійними, то і темп економічного зростання має бути постійним. Такий темп Харрод назвав «гарантованим». Крім «гарантованого» Харродом уведено й поняття «природного» темпу зростання, який досягається в умовах повної зайнятості.
Необхідність забезпечення «гарантованого» і «природного» темпів економічного зростання кейнсіанці не ототожнювали з автоматичною можливістю їх досягнення. Навпаки, вони визнавали, що фактичні темпи зростання економіки можуть відхилятися від бажаних. При цьому відхилення фактичних темпів від «гарантованого» породжує певні диспропорції в економіці, а відхилення «гарантованого» темпу від «природного» викликає рецесію або інфляцію.
Особливість кейнсіанської теорії економічного зростання полягає в тому, що її прихильники доходять до висновку про необхідність державного регулювання процесу нагромадження капіталу з метою підтримання в довгостроковому періоді стійких темпів зростання економіки. При цьому головним об’єктом державного регулювання мають бути інвестиції.
62.Основні положення неокласичної теорії економічного зростання. Виробнича функція Кобба-Дугласа.
Приблизно із середини 50-х років 20 ст. з’явилася неокласична теорія економічного зростання. В основу її були покладені такі положення:
1) вартість продукту створюється факторами виробництва, і передусім працею і капіталом, кожний з яких робить свій внесок в її створення;
2) ціни виробничих факторів, якими виступають заробітна плата і прибуток, дорівнюють їхнім граничним продуктам;
3) зв’язок між збільшенням факторів виробництва і зростанням продукту описується за допомогою виробничої функції.
Прикладом неокласичної виробничої функції є виробнича функція Кобба-Дугласа:
(10.4)
де А — продуктивність факторів виробництва за наявної технології; а — частка капіталу у виробленому продукті; 1–а — частка праці у виробленому продукті.
Виробнича функція Кобби-Дугласа має дві властивості:
1) властивість постійної віддачі від масштабу. Це означає, що у разі збільшення кількості праці та капіталу на певний процент, обсяг виробництва збільшується на такий самий процент;
2) виробнича функція Кобба-Дугласа є нелінійною і характеризується спадною граничною продуктивністю капіталу, згідно з якою кожна додаткова одиниця капіталу забезпечує виробництво меншого обсягу продукту, ніж попередня. Отже, чим більше застосовується капіталу, тим нижчою є його гранична продуктивність.
Розвиток неокласичної теорії економічного зростання зумовив необхідність внесення певних змін у політику економічного зростання. По-перше, на відміну від кейнсіанців, які пов’язують економічне зростання переважно із сукупним попитом, неокласики головну увагу приділяють потенційно можливим темпам зростання економіки і чинникам, від яких вони залежать. По-друге, використання апарату виробничої функції в процесі аналізу статистичної інформації поклало початок дослідженням, пов’я¬заним із визначенням внеску окремих факторів виробництва у приріст продукту. При цьому мова йде про вплив на зростання продукту не лише кількісних змін у факторах виробництва, а й якісних, які є результатом удосконалення технології виробництва.
Сучасні уявлення про економічне зростання сформувалися на базі кейнсіанської і неокласичної теорій. На думку кейнсіанців, головну роль в економічному зростанні відіграє попит на інвестиції, який є компонентом сукупного попиту і засобом нагромадження капіталу. Він залежать, з одного боку, від норми заощаджень, з іншого — від капіталомісткості продукту. В неокласичній теорії економічного зростання головна увага приділяється нагромадженню капіталу, яке визначає потенційні можливості економіки, а також чинникам, від яких вони залежать. При цьому враховуються як кількісні, так і якісні зміни у факторах виробництва, що пов’язуються з технічним прогресом. Подальше вдосконалення теорії економічного зростання спрямовано на розроблення ендогенних теорій.
63.Теорії ендогенного зростання.
Головною особливістю ендогенних теорій економічного зростання є те, що крім праці і фізичного капіталу в них ураховуються чинники, від яких залежить продуктивність праці: людський капітал, витрати на науково-дослідні та дослідно-конструк¬торські роботи, державне регулювання.
Найбільшого розвитку набули моделі ендогенного зростання, що враховують людський капітал. Під людським капіталом розуміють сукупність продуктивних якостей працівника, які формують його потенціал до праці. Цей потенціал включає: здоров’я, знання, досвід, навики до праці та інші якості людей, від яких залежить продуктивність праці. Оскільки будь-який капітал є функцією інвестицій, то основними формами інвестицій у людський капітал є освіта, виховання, охорона здоров’я, а також інші витрати, пов’язані з підготовкою людини до виробничої діяльності. Чим більше інвестицій вкладається в людський капітал, тим вищими є продуктивність праці і темпи економічного зростання.
Першою науковою працею з ендогенних теорій економічного зростання була модель Д. Ромера (1986). Слідом за моделлю Ромера були запропоновані інші моделі ендогенного зростання, зокрема модель Р. Лукаса (1988), Р. Барро (1990). У моделях ендогенних теорій економічного зростання виробнича функція буду¬ється з трьома факторами виробництва, якими є праця, фізичний капітал і людський капітал. На відміну від праці і фізичного капіталу людський капітал є надбанням всього суспільства, а не окремих економічних суб’єктів, і тому може бути використаний всіма підприємствами. При цьому людський капітал розглядається як довготривалий економічний ресурс, що нагромаджується в результаті навчання людей у молодому віці та забезпечує підвищення продуктивності праці впродовж наступного періоду їх трудової діяльності.
64.Передумови моделі економічного зростання Солоу. Вплив нагромадження капіталу, приросту населення та технічного прогресу на капіталоозброєність.
Модель Солоу ґрунтується на низці передумов. Серед них головними є такі:
1.Об’єктом моделювання слугує приватна закрита економіка, рівновага в якій визначається за формулою Y = C + I.
2. Цільовою функцією моделі є зростання не загального
обсягу продукту, а збільшення його обсягів на одного працівника, тобто зростання продуктивності праці.
3. Продуктивність праці залежить від її капіталоозброєності. Це положення реалізується на основі перетворення простої виробничої функції: Y = f(K, L).
4. Капіталоозброєність ставиться в залежність від трьох чинників: нагромадження капіталу, приріст населення, технічний прогрес.
5. Інвестиції дорівнюють заощадженням. Тому i = s y, або i = s f(k).
На підставі наведених передумов визначається вплив окремих чинників на капіталоозброєність і, як наслідок, на економічне зростання, тобто продуктивність праці.
Чинники економічного зростання в моделі Солоу
Першим чинником є нагромадження капіталу. Згідно з моделлю обсяг капіталу збільшується внаслідок інвестування і зменшується через його зношення, тобто амортизацію. Від співвідношення між інвестиціями та амортизацією залежить зміна обсягів капіталу на одного працюючого, тобто капіталоозброєність. Звичайно, капіталоозброєність залежить і від чисельності населення. Але поки що ми абстрагуємося від цього чинника і припускаємо, що чисельність населення є сталою величиною.
Зміна капіталоозброєності, яка залежить лише від інвестицій та амортизації, визначається за формулою
(10.6)
Оскільки згідно з передумовами моделі i = s f(k), то зміну капіталоозброєності можна визначити так:
. (10.7)
Другий чинник — приріст населення. Згідно з моделлю приріст населення (а отже, і працюючих) з темпом n впливає на капітаоозброєність так само, як і зношення капіталу, тобто зменшує її. Цей вплив описується таким рівнянням:
(10.8)
Вираз (d + n) k у рівнянні (10.8) має назву «граничні інвестиції». Під граничними інвестиціями розуміється такий обсяг інвестицій, який є мінімально необхідним для того, щоб нейтралізувати вплив чинників, які зменшують капіталоозброєність. В даному випадку її зменшення викликається зношенням капіталу та приростом населення. Якщо фактичні інвестиції, тобто s f(k), дорівнюють граничній величині, то економіка знаходиться у стійкому стані. За таких умов s f(k*) = (d + n) k*. Тому k = 0.
Третій чинник — технічний прогрес. Він викликає якісні зміни у факторах виробництва, тобто підвищує їх продуктивність. У моделі його вплив на економічне зростання визначається через зростання ефективності праці. При цьому темп зростання ефективності праці дорівнює Е, а темп її приросту — g.
Включення в модель Солоу технічного прогресу трансформує виробничу функцію. Якщо до цього ми спиралися на просту двофакторну виробничу функцію у вигляді Y = f (K, L), то тепер вона доповнюється коефіцієнтом ефективності праці (E):
. (10.9)
У рівнянні (10.9) добуток L E відображує кількість праці не у фізичних, а в ефективних одиницях. Це означає, що зростання ефективності праці є лише іншим способом збільшення її кількості. Якщо, наприклад, L = 100 чол., а ефективність праці збільшилася на 2 % (g = 2 %, E = 1,02), то дійсна кількість робочої сили становить 100 чол., але кількість ефективних працівників зросла до 102 чол. (L E). Це означає, що обсяг продукту збільшується так, немовби кількість робочої сили з незмінною ефективністю збільшилася на 2 %. Виходячи з цього темп приросту ефективних працівників визначається в моделі як сума двох елементів: приросту населення з темпом n і приросту ефективності праці з темпом g, тобто як (n + g).
Підсумовуючи, можна записати формулу, яка визначає зміну капіталоозброєності з урахуванням технічного прогресу:
(10.10)
65.Висновки моделі Солоу, Золоте правило нагромадження, роль технічного погресу в економічному зростанні.
Перший висновок стосується ролі технічного прогресу в економічному зростанні. Як показує аналіз моделі Солоу, вплив нагромадження капіталу і приросту населення на економічне зростання не є нескінченним, а обмежується досягненням економікою стійкого стану. Таке обмеження виникає тому, що нагромадження капіталу і приріст населення потребує збільшення інвестицій у фізичний капітал, а значить, збільшення суми амортизації.
Особливість технічного прогресу полягає в тому, що він здатний забезпечувати економічне зростання не лише коли k 0, а й тоді, коли k = 0, тобто у стійкому стані. Отже, технічний прогрес є нескінченним чинников економічного зростання і підвищення життєвого рівня населення, яке спостерігається в багатьох країнах світу.
Другий висновок пов’язаний з визначенням оптимальних обсягів нагромадження капіталу. Аксіомою є положення, згідно з яким економічне зростання не може бути самоціллю, а має здійснюватися заради збільшення рівня споживання. У моделі Солоу це положення реалізується на основі Золотого правила нагромадження капіталу. Під Золотим правилом мається на увазі така норма заощаджень, яка забезпечує економіці стійкий стан із найвищим рівнем споживання.
У загальному контексті споживання визначається так: c = y – i. У стійкому стані y = f(k*), а i = (d + n + g) k*. Звідси обсяг споживання у стійкому стані можна визначити за формулою:
(10.11)
У рівнянні (10.11) f(k*) — це обсяг продукту на одного працівника, тобто продуктивність праці, а (d + n + g) k* є граничними інвестиціями, тобто інвестиціями, які забезпечують стійкий стан в економіці. Отже, у стійкому стані споживання залежить від співвідношення між зазначеними величинами.
Існує не лише єдиний рівень стійкої капіталоозброєності, який максимізує споживання.
Стійка капіталоозброєність, яка максимізує споживання, називається капіталоозброєністю за Золотим правилом, а норма заощаджень, що відповідає цим умовам, — нормою заощаджень за Золотим правилом. Для досягнення стійкої капіталоозброєності за Золотим правилом потрібно забезпечити відповідний рівень заощаджень. Якщо, наприклад, стійка капіталоозброєність менше рівня Золотого правила, то держава має стимулювати збільшення рівня заощаджень. Якщо, навпаки, , то має запроваджуватися політика, спрямована на зменшення рівня заощаджень.
66.Джерела економічного зростання у моделі Солоу. Внесок факторів виробництва в економічне зростання. Залишок Солоу.
Модель Солоу пояснює залежність економічного зростання від трьох чинників — капіталу, праці і технічного прогресу. Тому відповідні державні інституції мають враховувати це в обґрунтуваннях економічної політики. Але поряд з цим для економічної політики важливе значення має визначення джерел економічного зростання, тобто обчислення внеску кожного чинника у загальний приріст продукту. З цією метою в макроекономічному аналізі застосовується метод, який називається обліком економічного зростання.
Відповідно до методу обліку економічного зростання зв’язок між приростом продукту і джерелами цього приросту визначається за допомогою виробничої функції. Спочатку розглянемо лише джерела екстенсивного
Отже, обсяг продукту може зростати прямо пропорційно факторам виробництва. Щоб розкрити апарат виробничої функції, слід нагадати, що результати трансформації факторів виробництва у продукт залежать від їх продуктивності: граничної продуктивності капіталу (МРK) і граничної продуктив¬ності праці (MPL). Граничний продукт капіталу показує, на скільки збільшиться обсяг продукту, якщо обсяг капіталу зросте на одиницю за незмінної кількості інших факторів виробництва: MPK = Y / K. Аналогічно, гранична продуктивність праці показує на скільки збільшиться обсяг продукту, якщо обсяг праці зросте на одиницю за незмінної кількості інших виробничих факторів: MPL = Y / L.
Для спрощення аналізу будемо виходити з припущення про постійну віддачу від масштабу (постійний ефект від масштабу), яка означає, що зі збільшенням обсягів факторів виробництва їхня гранична продуктивність не змінюється. Спираючись на це припущення, визначимо вплив окремих факторів виробництва на приріст продукту. Так, якщо капітал збільшиться на K одиниць, то приріст продукту становитиме MPK K одиниць. Аналогічно, у разі збільшення обсягів праці на L одиниць обсяг продукту зросте на MPL L одиниць. Звідси вплив обох факторів виробництва на зростання продукту визначиться за формулою
(10.13)
Рівняння (10.13) визначає абсолютний приріст продукту. Щоб обчислити темп приросту продукту, який відображує темп економічного зростання, поділимо всі елементи цього рівняння на Y:
(10.14)
Після цього помножимо перший член правої частини рівняння на вираз K / K, а другий — на вираз L / L, що не може змінити їх величину. Внаслідок певної трансформації цього рівняння отримаємо:
(10.15)
Тепер розкриємо зміст окремих складових рівняння (10.15). Ліва частина цього рівняння Y / Y — це темп приросту продукту. В правій його частині член MPK K відображує продукт, що створюється капіталом, а член (MPK K) / Y є часткою капіталу у виробленому продукті. Аналогічно, член MPK L є продуктом, який створюється працею, а член (MPL K) / Y є часткою праці у виробленому продукті.
Отже, спрощена форма рівняння, яке пов’язує темп приросту продукту із темпом приросту капіталу і праці:
(10.16)
Рівняння (10.16) дає змогу підвести підсумки щодо визначення внеску окремих факторів виробництва у приріст продукту. Згідно з цим рівнянням вираз α K / K відображує внесок капіталу в приріст продукту, а вираз (1 – α) L / L — внесок праці в його приріст.
Внесок сукупної продуктивності факторів виробництва у приріст продукту визначається за залишковим принципом, тобто відніманням від загального темпу приросту продукту тієї частки, яка припадає на капітал і працю:
(10.19)
Приріст сукупної продуктивності факторів виробництва, обчислений у такий спосіб, дістав назву «залишок Солоу».
Незважаючи на те, що макроекономісти інтерпретують залишок Солоу як частку економічного зростання за рахунок технічного прогресу, насправді на сукупну продуктивність факторів виробництва впливає багато інших чинників. До них слід віднести освіту, організацію виробництва, державне регулювання тощо. Тому можна стверджувати, що залишок Солоу відображує ту частку в економічному зростанні, яка зумовлена чинниками, що не піддаються прямому вимірюванню.
67. Економічний цикл: сутність та структура. Характеристика фаз економічного циклу.
Економ.цикл – це послідовність піднесень і спадів активності протягом кількох років, тобто це рух сусп. вир-ва.від одного криз.явища до іншого, який постійно повторюється. Кожний цикл являє собою певну послідовність з альтернатив.фаз, які повтор.одна за одною. Це означає, що кожна з його поперед.фаз повинна мати здатність до відтвор.наступних. У підсумку економ.цикл набуває здатності до самовідтворення. Початковою фазою економічного циклу є криза. Вона порушує норм.хід економ.розвитку, а всі наступні фази – відновлюють його. При цьому кожна попередня фаза утвор.умови для її власного відмирання та виникнення наступної фази. Отже, економіка ніколи не перебуває у стані спокою. Піднесення змін.спадом (кризою). Обсяги ВВП, зайнятості і вир-ва скорочуються. Ціни і прибутки зниж., а безробіття зростає. За спадом виник.дипресія. Відновлення при цьому може бути повільним і швидким. У цьому випадку рівень вир-ва підвищ., а зайнятість зростає. В міру того як пожвавл.в економіці набирає сили, зрост.темпи приросту цін. Після досягн.в економіці повної зайнятості, тобто повного використ.виробн.ресурсів, економіка переходить до фази піднесення. Нова смуга піднесен.може означати тривалий, стійкий рівень пожвавленого попиту, збільшення к-ті вільних робоч.місць, підвищ.жит.рівня населення або ж швидке роздування цін і зростан.спекуляції, за якими настає нова криза. Осн.ознаками, які характер.економ.цикли, є тривалість циклу, а також його рушійні сили, які зумов.генезис і механізм його проходження. З цьогопогляду всі економ.цикли поділяються таким чином:
1) Цикли Кондратьєва, або ж довгохвильові цикли, тривалість яких дорівн. 40-60 років.Їхня головна руш.сила – радикал.зміни в технолог.базі сусп.вир-ва, його структур.перебудова. 2) Цикли Кузнеца – тривалість 20 років, а руш.силами є зрушення у відтворюваній структурі вир-ва. 3) Цикли Джаглера – з періодичністю 7-11 років як підсумок взаємодії багатьох грошово-кредит.факторів. 4) Цикли Китчина – тривалість 3-5 років, що обумовлюється динамікою відносн.величини запасів товарно-матер.цінностей на підприємствах. 5) приватні господарські цикли, що охоплюють період від 1-12р. та існують у зв’язку з коливаннями інвест.активності. До найбільш значних причин цикл.коливань. можна віднести: 1) великі техн.нововведення, які з’яв.нерегулярно і зумовл.коливання в діловій активності. 2) політ.перевороти, різка трансформація соц.-економ.системи, війна та інші випадкові проблеми системного характеру. 3) помилкові рішення в грошово-кредит.політиці, які супроводж.появою надмірної кількості грошей або надмірним вилученням грошей з обігу. 4) різкі зміни в зовн.умовах функціонування нац.економіки (зростання цін на імпортні енергоносії, фінансова криза у торг.партнерів тощо).
68.Модель мультиплікатора-акселератора.
Згідно з моделлю мультиплікатора-акселератора, економічні коливання виникають за умов певного співвідношення між мультиплікатором інвестицій та акселератором. Основне рівняння цієї моделі має такий вигляд:
(10.20)
де — автономні інвестиції; с — гранична схильність до споживання; а — коефіцієнт акселерації; Y — дохід, тобто ВВП.
Залежно від співвідношення між мультиплікатором витрат, який прямо залежить від граничної схильності до споживання, та акселератором дохід може змінюватися рівномірно або у формі циклічних коливань. Циклічні коливання виникають за співвідношення (с + а)2 < 4а, тобто коли квадрат суми граничної схильності до споживання і коефіцієнта акселерації менший за суму чотирьох коефіцієнтів акселерації. Протилежне співвідношення цих величин, тобто (с + а)2 > 4а, відображує умови, за яких забезпечується рівномірна динаміка доходу.
Незважаючи на відсутність єдиного підходу щодо причин економічного циклу, безперечним є те, що в кінцевому підсумку циклічні коливання викликаються непропорційними змінами
в сукупному попиті та/або сукупній пропозиції. Скорочення попиту в економіці призводить до спаду виробництва, збільшення безробіття і зниження цін (див. підрозд. 4.3). Скорочення пропозиції зумовлює спад виробництва і збільшення безробіття, але на умовах зростання цін.
69. Основні теорії економічного циклу.
Усі теорії економічних циклів можна об’єднати за двома напрямами: одні теорії пояснюють циклічні коливання в економіці зовнішніми чинниками, інші — внутрішніми чинниками. Теорії, що віддають перевагу зовнішнім чинниками, убачають причини циклічних коливань в імпульсах, які породжуються за межами економічної системи.
Серед усієї палітри теорій економічних коливань можна виділити найважливіші. Такими є:
1. Інноваційні теорії — пов’язують економічні цикли з великими технічними нововведеннями, які з’являються нерегулярно і зумовлюють коливання ділової активності.
2. Монетаристська теорія — її прихильники вважають, що головною причиною циклічних коливань в економіці є нестабільні темпи грошової емісії. На їх думку, надлишок грошової маси може викликати інфляційне зростання, а дефіцит — спровокувати спад виробництва.
3. Теорія рівноважного ділового циклу — пояснює циклічні коливання помилковим сприйняттям економічними суб’єктами динаміки цін і заробітної плати, що спонукає найманих працівників до прийняття помилкових рішень щодо пропозиції робочої сили, а підприємців — щодо зміни обсягів виробництва.
Узагальнюючи можна вказати такі головні положення. Зазначу, що серед усієї сукупності теорій економічних коливань можна виділити найважливіші. Так, інноваційні теорії пов’язують економічні цикли з великими і нерегулярними технічними нововведеннями. Монетаристська теорія називає головною причиною економічних коливань нестабільні темпи грошової емісії. Згідно з моделлю мультиплікатора-акселератора економічні цикли спричинюються певними співвідношеннями між мультиплікатором та акселератором. Теорія рівноважного ділового циклу пояснює циклічні коливання помилковим сприйняттям економічними суб’єк¬тами динаміки цін і заробітної плати, що спонукає їх до помилкових рішень. За теорією реального економічного циклу, причиною економічних коливань є технологічні шоки.
70.Модель економічного кругообігу з урахуванням держави. Доходи і видатки держави. Перерозподільча та стабілізаційна функції держави.
У моделі екон.кругообігу держава виконує три ф-ції: здійснює на відповідних ринках закупівлю ресурсів та продуктів і несе пов’язані з ними витрати; забезпечує домогосподарства і підприємства сусп.благами; отримує від домогосподарств і підприємств податки, за рахунок яких фінансуються сусп.блага. Ф-ції держави: 1)Перерозподільча ф-ція. Змінюючи рівень податків і трансфертів, держава перерозподіляє сукупний дохід між приватним сектором економіки і вир-вом сусп.благ та послуг; 2)Стабілізаційна ф-ція. Змінюючи обсяги держ.закупівель та рівень чистих податків, вона може цілеспрямовано впливати на сукупні видатки, і, як наслідок, на рівень вир-ва. В межах приватної закритої економіки Y=C+I. З появою держави сукупні видатки доповнюються державними закупівлями, тому екон.рівновага визначається Y=C+I+G. Одночасно трансформується ф-ція споживання. В спрощеній моделі DI=Y, тому . З урахуванням держави, коли з’являються чисті податки, після податковий дохід зменшується за формулою: DI=Y-T. Тому ф-ція споживання: , де t – граничний коефіцієнт податків, який відображає відношення між зміною чистих податків і зміною доходу. Отже, поява чистих податків зменшує споживання за будь-якого рівня доходу.
71.Вплив держави на економічну рівновагу. Модель економічної рівноваги за методом “витрати-випуск” для змішаної закритої економіки.
У моделях економічної рівноваги в умовах приватної закритої економіки, що розглядалися у розд. 9, держава не враховувалася. Тепер перейдемо до змішаної економіки закритого типу і врахуємо державу. Включення держави в економічну систему не порушує рівноваги в економіці, але впливає на умови її формування.
Почнемо з моделі «витрати — випуск». Нагадаємо, що в межах приватної закритої економіки сукупні витрати дорівнюють сумі приватного споживання та приватних інвестицій. У таких умовах економічна рівновага за цим методом визначається як тотожність між ВВП і приватними витратами: Y = С + І. З появою держави сукупні витрати доповнюються державними закупівлями. Внаслідок цього модель економічної рівноваги приймає такий вигляд:
Y = С + 1 + G. (11.2)
У наведеній моделі сукупні витрати відрізняються від їх аналога в умовах приватної закритої економіки не лише державними закупівлями, а й кількісною визначеністю приватного споживання. Це зумовлено тим, що з появою держави суттєво трансформується функція споживання.
У межах приватної закритої економіки споживання домогосподарств визначається як функція наявного доходу приватної закритої економіки, який збігається з доходом, тобто DI = Y. Тому функція споживання визначалася так: . З урахуванням держави з’явля¬ються, з одного боку, податки, з іншого — трансфертні платежі приватному сектору. Податки зменшують наявний дохід домогосподарств, а трансферти збільшують його:
DI = Y + TR – AT. (11.3)
Звідси функція споживання набуває такого вигляду:
(11.4)
Слід зазначити, що податки суттєво переважають над трансфертами. Оскільки різниця між ними визначається через чисті податки (Т), то це означає, що у підсумку наявний дохід домогосподарств зменшується на величину чистих податків:
DI = Y – Т.(11.5)
Звідси функція споживання спрощується до такого вигляду:
(11.6)
Функцію споживання можна подати і в іншій спосіб. Для цього чисті податки, в тому числі валові податки і трансферти, слід виразити як функцію від доходу. На цьому етапі ми лише задекларуємо, що майже всі податки і переважна більшість трансфертів залежать від доходу. Податки (валові) знаходяться в прямій залежності від доходу, тобто ВВП, який на макрорівні приймається за податкову базу. Тому чим більшим є ВВП, тим більшими є податкові надходження до бюджету. І навпаки.
Що стосується трансфертів, то вони знаходяться в оберненій залежності від доходу: чим більшим є ВВП, тим вищими є доходи домогосподарств і тим менше вони потребують допомоги у формі соціальних трансфертів.
Крім податків і трансфертів, які є функцією доходу, є також податки і трансферти, які не залежать від доходу, але впливають на наявний дохід і споживання. Вони враховуються окремо як чинники, що впливають на автономне споживання ( ). Проте слід зауважити, що на автономне споживання вони впливають не повною величиною, а згідно з граничною схильністю до споживання, тобто за такими формулами: .Якщо у формулі (11.6) чисті податки визначити за формулою (11.7), а частину податків і трансфертів, що не залежать від доходу, врахувати як чинники, що впливають на автономне споживання, то отримаємо функцію споживання у такому вигляді:
(11.8)
У формулі (11.6) застосовується гранична схильність до споживання з наявного доходу домогосподарств (Y – Т), яка дорівнює с і визначається за формулою (7.8); у формулі (11.8) застосовується гранична схильність до споживання з сукупного доходу (Y), яка дорівнює: с (1 – t). Спільним в обох формулах є те, що споживання домогосподарств з появою держави в економічний системі зменшується порівняно з приватною закритою економікою за будь-якого рівня доходу. Але якщо у формулі (11.4) споживання зменшується внаслідок скорочення наявного доходу на величину податків і трансфертів, то у формулі (11.8) воно зменшується за рахунок зниження граничної схильності до споживання пропорційно величині (1 – t).
Отже, вплив держави на параметри економічної рівноваги за методом «витрати — випуск» проявляється подвійно. З одного боку, сукупні витрати доповнюються державними закупівлями, які відображують видатки уряду на закупівлю товарів і послуг, що фінансуються за рахунок чистих податків. З іншого боку, з появою держави суттєво трансформується функція споживання. В основі її трансформації лежить зменшення наявного доходу приватної економіки на величину чистих податків. Це означає, що держава зменшує приватне споживання за будь-якого рівня доходу.
72. Модель економічної рівноваги за методом “вилучення-ін’єкції” для змішаної закритої економіки.
В основі методу – в екон.кругообігу постійно мають місце вилучення (зменшення видатків) або ін’єкції (збільшення видатків). Вилучення відбуваються у формі заощаджень, податків, імпорту. Ін’єкції здійснюються в формі інвестицій, державних закупівель, експорту. Економічна рівновага існує лише тоді, коли вилучення дорівнюють ін’єкціям. У приватній економіці закритого типу, вилучення відбуваються лише у формі заощаджень, а ін’єкції – у формі інвестицій. Екон.рівновага: S=I
Згідно з граф.моделлю лише У1 є рівноважним, оскільки виробляється в умовах, коли заощадження дорівнюють запланованим інвестиціям: S1>I,a I’>0. У2 більше рівноважного, оскільки вилучення в формі заощаджень більше запланованих інвестицій: S2>I, a I’<0. У3 менше рівноважного, оскільки вилучення у формі заощадженьб менше запланованих інвестицій: S3<I, a I’<0. Якщо заощадження перевищили заплановані інвестиції, то це означає, що пропозиція позичкових грошей перевищила попит на них з боку інвесторів. Завдяки цьому відсоткова ставка знижується, що сприяє збільшенню інвестиційного попиту до рівноваги із заощадженням. Якщо навпаки, то відсоткова ставка зросте. Це сприяє збільшенню заощадження до рівня попиту на гроші, тобто до інвестиційного попиту.
73.Дискреційна фіскальна політика. Мультиплікатор витрат і податків. Вплив фіскальних інструментів на ВВП і державний бюджет.
Дискреційна фіск.політика (ДФП) – свідома маніпуляція урядовими витратами і доходами, яка здійснюється на підставі держ.рішень (парламенту і уряду) з метою цілеспрямованого впливу на реальний обсяг вир-ва, безробіття та інфляцію. ДФП заст..два інструменти: а) держ.закупки, які є інструментом прямої дії ( збільшуючи або зменшуючи держ.закупки, держава безпосередньо впливає на сукупний попит і ВВП) б) чисті податки, які змін за рахунок зміни податк.ставок і трансфертів ( змінюючи чисті податки, держава впливає на реальний ВВП опосередковано через споживання як компонент сукупного попиту). Зазначені фіск.засоби вплив.на доход мультиплікативно. Але в умовах змішаної економіки закритого типу виникає складний мультиплікатор видатків, який крім заощаджень враховує ще податки в формі чистих податків (Т). При цьому вилучення в формі податків відб.автоматично в разі зміни доходу як податк.бази і вимір.через гран.коефіцієнт податків (t). При врахуванні заощаджень і автоматичних чистих податків вилучення збільш.і стан.величину 1-c(1-t). Звідси – формула скл.мультиплікатора видатків:
мультиплікатор податків завжди менше мультиплікатора видатків пропорційно граничній схильності до споживання:
Використовуючи наведені мультиплікатори, можна обчислити автономний вплив на дохід держ.закупівель або чистих податків, які можуть змін.за рахунок зміни податк.ставок або рівня трансфертів:
Тут знаки свідчать про те, що між G і Y існує пряма залежність, а між T і Y – обернена. Оскільки mе > mt ,то це озн., що збільшення держ.закупок на грош.одиницю викликає більший приріст доходу, ніж зменшення чистих податків на грош.одиницю. Крім окремого застосування фіск.засобів держава може їх застосувати одночасно:
74.Не дискреційна (автоматична) фіскальна політика, вмонтовані стабілізатори. Ефект гальмування динаміки ВВП.
В основі, Недискреційної фіскальної політики лежить здатність фіскальних інструментів, що входять до складу чистих податків, змінюватися в автоматичному режимі, тобто без прямої участі держави. Це зумовлено тим, що податки і трансферти залежать від доходу і тому можуть змінюватися пропорційно до змін ВВП навіть за стабільних податкових ставок і незмінного рівня трансфертних платежів.
Лише невелика частина податків не змінюється зі зміною доходу (податки на нерухомість, землю, транспортні засоби тощо). Такі податки можуть змінюватися лише дискреційно. До трансфертів, зміна яких відбувається не автоматично, а регулюється державою, можна віднести пенсії, стипендії, деякі види допомог тощо. Але майже всі податки та переважна більшість трансфертів змінюються автоматично в разі зміни доходу. До податків, які автоматично залежать від доходу, належать: За здатність виконувати в автоматичному режимі стабілізаційну функцію в економіці чисті податки називають «автоматичними стабілізаторами».
Взагалі,автомат.фіск.політика – політика, яка встановлюючи певну систему податків і трансфертів, забезпечує їм можливість виконувати стабілізаційну ф-цію в економіці автоматично. В разі інфляц.зростання ВВП стабілізаційний механізм виглядає так: 1) ВВП інфляційно збільш., автоматично зростають чисті податки; 2) зростання автомат.чистих податків означає збільшення податк.вилучень з економіки; 3) внаслідок збільшення податк.вилучень зростання сукуп.витрат уповільнюється, що гальмує зростання ВВП. В разі дефіциту сукуп.видатків стаб.механізм виглядає так: 1) ВВП реально зменшується, автоматично зменш.чисті податки; 2) зменшення автомат.чистих податків означає зменшення податк.вилучень з економіки; 3) внаслідок зменшення податк.вилучень скорочення сукуп.витрат уповільнюється, що гальмує падіння вир-ва. але автомат.чисті податки не є достатнім гальмом для усунення екон.коливань. Автомат.залежність чистих податків від доходу – важливий чинник стабілізації економіки: зменшуючи податк.вилучення в період скорочення вир-ва, вони збільшують їх у період його зростання. У першому випадку це гальмує скорочення вир-ва, у другому – стримує його зростання. Завдяки цьому автомат.чисті податки сприяють стабілізації економіки без держ.втручання. Тому їх назив.вмонтованими стабілізаторами. Величина цього гальмування залежить від впливу автомат.чистих податків на мультиплікатор:
Граничний коефіцієнт податків (t) показує на скільки грош.одиниць змін.величина автомат.податк.вилучень зі зміною доходу на одну грош.одиницю. Мультиплікатор видатків обчислюється
Оскільки 1-c(1-t)>1-c, то це означає, що мультиплікатор з урахуванням автомат.чистих податків нижчий, ніж за їх відсутності.
Фіскальна політика на умовах збалансованого бюджету породжує ще одну категорію – мультиплікатор збалансованого бюджету (коли ). Він показує, на скільки грош.одиниць змінюється дохід в разі зміни держбюджету на одиницю:
75.Цілі, інструменти та передатний механізм монетарної політики.
Усі цілі монетарної політики поділяються на кінцеві та проміжні. Кінцеві цілі — це такі макроекономічні змінні, які характеризують загальні результати функціонування національної економіки і на досягнення яких монетарна політика має спрямовувати весь комплекс своїх заходів. До таких цілей належать зростання реального ВВП, зменшення безробіття та зниження інфляції. Окремі кінцеві цілі можуть суперечити одна одній. Так якщо зростання реального ВВП узгоджується зі зниженням безробіття, то зменшення інфляції може суперечити зростанню реаль¬ного ВВП і зниженню безробіття. Конфлікт цілей монетарна політика може розв’язувати лише на основі принципу пріоритетів.
Монетарна політика спирається на певний ланцюг причинно-наслідкових зв’язків, в якому кінцеві цілі є завершальною ланкою. Тому вона не може впливати на кінцеві цілі безпосередньо. Для цього використовуються проміжні цілі. До них належать такі макроекономічні змінні, які опосередковують вплив інструментів монетарної політики на кінцеві цілі. Це, зокрема, пропозиція грошей, процентна ставка, обсяг кредитування, рівень заборгованості тощо. Головними серед них є пропозиція грошей та процентна ставка. Але проміжні цілі, як правило, не узгоджуються між собою. Тому проблема вибору проміжних цілей вирішується залежно від пріоритету відповідних їм кінцевих цілей. Для досягнення цілей монетарної політики центральний банк застосовує низку інструментів, головними серед яких є: операції на відкритому ринку, операції на валютному ринку, облікова ставка, нормативи обов’язкового резервування.
Операції на відкритому ринку — це купівля-продаж цент¬ральним банком цінних паперів на відкритому ринку. До таких цінних паперів належать облігації внутрішньої державної позики, облігації зовнішньої державної позики, депозитні сертифікати центрального банку. За допомогою цих операцій центральний банк впливає на банківські резерви і в такий спосіб змінює пропозицію грошей. Операції на валютному ринку — це валютні інтервенції, здійснювані у формі купівлі-продажу центральним бан¬ком іноземної валюти. Ці операції також безпосередньо впли¬вають на банківські резерви, що дає змогу змінювати пропозицію грошей. Облікова ставка — це процентна ставка, за якою центральний банк надає кредити комерційним банкам. Змінюючи облікову ставку, він регулює попит комерційних банків на свої кредити і в такий спосіб впливає на їхні резерви і пропозицію грошей. Нормативи обов’язкового резервування — це мінімальні норми депозитів, які комерційні банки зобов’язані зберігати на рахунках центрального банку. Змінюючи ці нормативи, централь¬ний банк змінює банківські надлишкові резерви та грошовий мультиплікатор і у підсумку пропозицію грошей.
76. Монетарна політика у моделі AD-AS та наслідки впливу на економіку монетарної експансії в короткостроковому та довгостроковому періодах.
Серед усіх каналів монетарного передатного механізму найбільш визнаним є канал «процента ставка—інвестиції». Тому саме на нього спираються для визначення наслідків впливу монетарної політики на економіку. У форматі графічної моделі AD – AS аналіз наслідків монетарної політики в короткостроковому і довгостроковому періодах доцільно розглядати окремо. Згідно з моделлю AD – AS у короткостроковому періоді монетарна експан¬сія викликає такі основні наслідки: зниження процентної ставки, збільшення реального ВВП, зростання цін (інфляція).
Підсумовуючи, можна виділити три наслідки експансіоністської монетарної політики в короткостроковому періоді:
1)зниження номінальної і реальної процентних ставок;
2)збільшення номінального і реального ВВП;
3)підвищення цін (інфляція).
Такі наслідки монетарної експансії відповідають сучасній кейнсіанській теорії, згідно з якою в короткостроковому періоді крива сукупної пропозиції має додатний нахил.
У довгостроковому періоді наслідки інші, а саме: зростання цін пропорційно збільшенню пропозиції грошей, зростання номінальної процентної ставки пропорційно зростанню цін і незмінність реаль¬ної процентної ставки, зростання номінального ВВП пропорційно зростанню цін і незмінність реального ВВП. Отже, наслідки впливу монетарної експансії на економіку у довгостроковому періоді свідчать про нейтральність грошей.
Отже, можна зробити узагальнюючий висновок щодо наслідків монетарної експансії у довгостроковому періоді:
1.Ціни підвищуються пропорційно номінальному збільшенню пропозиції грошей.
2.Реальний ВВП залишається без змін, а номінальний ВВП зростає пропорційно зростанню цін.
3.Реальна процентна ставка зберігається на незмінному рівні, а номінальна зростає пропорційно зростанню цін.
Такі наслідки монетарної політики свідчать про нейтральність грошей у довгостроковому періоді. Гроші вважаються нейтральними в тому розумінні, що зміна їх кількості не справляє в довгостроковому періоді будь-якого впливу на реальні величини (реальний ВВП, реальну заробітну плату, реальну процентну став¬ку тощо). Змінюються лише номінальні величини (номінальний ВВП, номінальна заробітна плата, номінальна процентна ставка тощо). Висновок про нейтральність грошей у довгостроковому періоді відповідає кількісній теорії грошей. Його дотримуються і сучасні монетаристи. Підтверджується він і спеціальними емпіричними дослідженнями. Проте на практиці у чистому вигляді ідентифікувати нейтральність грошей у довгостроковому періоді неможливо. Вона може проявлятися лише як тенденція, а не абсолютний факт.
77.Платіжний баланс: сутність та зміст його розділів.
Усі результати ЗЕД країни знаходять своє узагальнююче відображення в спец. статистичному документі, який називається платіжним балансом. Він охоплює всі ЗЕ операції, які здійснюються резидентами окремої країни за певний період (рік, квартал, місяць) з резидентами ін країн.
Згідно з методологією платіжного балансу всі операції, які забезпечують надходження реальних цінностей в країну записуються зі знаком «+», а всі операції, пов'язані із вивезенням бальних цінностей за кордон, наприклад, імпорт товарів та послуг, відображ-ся зі знаком «-». Співвідношення між надходженнями та вилученнями породжує сальдо платіжного балансу з відповідним знаком.
Платіжний баланс складається із великої кількості статей. Але всі вони можуть бути об'єднані в окремі розділи. В Україні всі статті платіжного балансу об'єднуються в два розділи: рахунок поточних операцій і рахунок операцій з капіталом та фін-вих операцій.
Головним розділом платіжного балансу є рахунок поточних операцій. Його можна поділити на три частини.
Перша — баланс товарів та послуг (БТП), який відображає чисті надходження від імпорту та експорту товарів, а також від нефакгорних послуг. До нефакторних віднос-ся такі послуги, які не пов'язані з використанням факторів вир-ва: транспортні перевезення, комунікаційні, туристичні, будівельні, страхові, фінансові, комп'ютерні тощо.Друга — доходи (Д). Вона відбиває міжнародний рух доходів від факторних послуг, т.б. послуг, пов'язаних з використанням факторів вир-ва. Сюди відносяться чисті доходи від оплати праці працюючим за кордоном, інвестицій, боргових зобов'язань. Сальдо доходів, т.б. чистий доход від цих послуг, обчислюється як різниця між отриманими і сплаченими доходами.Третя —поточні трансферти (ПТ), до яких відносяться пенсії, дарунки, грошові перекази за кордон, гуманітарна допомога тощо. В платіжному балансі сальдо поточних трансфертів, тобто чисті поточні трансферти, обчисл-ся як різниця між отриманими та переданими трансфертами. Отже, сальдо рахунку поточних операцій (РПО) можна обчислити за формулою: РПО = БТП + Д + ПТ.
Другим розділом платіжного балансу є рахунок операцій з капіталом та фін-вих операцій або скорочено — рахунок капітальних операцій (РКО). Він характеризує міжнародний рух активів та кредитів. Ідентифікована величина цього рахунку складається з двох елементів: рахунок операцій з капіталом (РОК) та фінансовий раху¬нок (ФР). Перший відбиває рух капітальних трансфертів, другий — рух інвестицій і кредитів. Звідси випливає сальдо рахунку капітальних операцій: РКО = РОК + ФР.
Особливу роль в платіжному балансі відіграє стаття під назвою «Помилки та упущення». Її застосування пояснюється статистичними неточностями, які виникають пой ідентифікації ЗЕ операцій внаслідок часових та вартісних розбіжностей. Стаття «Помилки та упущення» доповнює платіжний баланс неідентифікованими операціями, які за своєю природою можуть відноситися на рахунок поточних або капітальних операцій. Тому сальдо цього розділу обчисл-ся як різниця між рахунком поточних та капітальних операцій.
Регулюючою статтею платіжного балансу Укр є резервні активи. Вони являють собою ліквідні активи Нацбанку у вільно конвертованій валюті у банках-нерезидентах, а також золоті запаси Нацбанку, активи в МВФ у вигляді резервної позиції та спеціальних правах запозичення.
Особливість платіжного балансу України полягає в тому, що зміна резервних активів не виділяється в самостійний розділ, а відноситься окремою статтею на рахунок капітальних операцій.
Згідно з концепцією платіжного балансу він повинен бути врівноваженим, тобто надходження і вилучення повинні взаємно покриватися.
З метою оцінки стану платіжного балансу слід розрізняти первинне, вторинне і підсумкове його сальдо. Первинне сальдо — це сальдо рахунку поточних операцій. Воно є вихідною ознакою платіжного балансу і має вирішальний вплив на його загальний стан. Вторинне сальдо — це інтегральне сальдо двох рахунків: поточних і капітальних операцій, доповнене статтею «Помилки та упущення». Незалежно від того, яке сальдо має рахунок поточних операцій, вторинне сальдо платіжного балансу повинне бути нульовим, а платіжний баланс врівноваженим. Це має забезпечуватися адекватним за величиною та проти¬лежним за знаком сальдо рахунку капітальних операцій з одночасним врахуванням статті «Помилки та упущення».
Підсумкове сальдо — це сальдо з урахуванням вторин¬ного сальдо і змін у резервних активах. Воно завжди є нульовим. Але оскільки в Україні зміни в резервних активах є складовим елементом рахунку капітальних операцій, то підсумкове сальдо збігається із вторинним сальдо. Враховуючи, що стаття «Помилки та упущення» є лише особливим способом доповнення платіжного балан¬су неідентифікованими поточними та капітальними операціями, а рух резервних активів враховується в розділі РКО, формулу платіжного балансу можна записати так: ПБ = РПО + РКО + ПУ. (в більшості випадків первинне сальдо платіжного балансу є від'ємним).
78.Модель платіжного балансу, модель балансу автономних операцій, механізм усунення дисбалансу.
Платіжний баланс — це макроекономічна модель, яка охоплює сукупність економічних операцій країни з рештою світу. Всі операції групуються в платіжному балансі за двома рахунками: рахунком поточних операцій та рахунком операцій з капіталом та фінансових операцій. У платіжному балансі кожна операція записується двічі — за кредитом однієї статті і за дебетом іншої статті. Переважна більшість операцій є еквівалентним обміном економічними цінностями. Поряд із цим існують і такі операції, що відображують надання економічних цінностей на безоплатній основі. Вони подаються в статті під назвою «Трансферти». Крім двох рахунків в платіжному балансі застосовується автономна стаття «Помилки та упущення», яка відображує сальдо статистичних неточностей, що виникають внаслідок часових і вартісних розбіжностей між митною та банківською статистикою.
Рахунок поточних операцій складається з трьох частин: баланс товарів та послуг, сальдо якого дорівнює чистому експорту; доходи, сальдо яких обчислюється як різниця між доходами, отриманими резидентами, і доходами, виплаченими нерезидентам; поточні трансферти, сальдо яких являє собою різницю між отриманими і виплаченими трансфертами. Рахунок капітальних операцій складається з двох частин: рахунок операцій з капіталом — відображає рух капітальних трансфертів і нефінансових активів і фінансовий рахунок — відображує операції з фінансовими активами та зобов’язаннями, які виникають у резидентів відносно нерезидентів. Виділяють чотири групи активів і зобов’язань: прямі інвестиції, портфельні інвестиції, інші інвестиції, резервні активи.
Платіжний баланс за своїм визначенням завжди є рівноважним. Його рівновага означає, що сальдо поточного рахунка дорівнює сальдо рахунка капітальних операцій з протилежним знаком за одночасного врахування сальдо статті «Помилки та упущення». Нерівноважним може бути лише неповний платіжний баланс, в якому рахунок капітальних операцій не враховує статтю «Резервні активи». Без цієї статті виникає баланс автономних операцій. Його нерівноважність свідчить про те, що країна одержала від усіх автономних операцій менше або більше іноземної валюти, ніж витратила на ці операції. Цей дисбаланс усувається за рахунок операцій з резервними активами.
79.Валюта, валютний курс та його види: номінальний та реальний, фіксований і плановий двосторонній і багатосторонній.
Валют.(обмінний) курс – ціна будь-якої валюти, виражена через певну кількість іншої валюти. При цьому під валютою розуміють будь-який платіжний засіб, який може бути застосований у міжнародних рахунках. Залежно від режиму формування валют.курсу (е) розрізняють вільний плаваючий, керовано плаваючий, фіксований. Залежно від к-ті іноземних валют, за допомогою яких вимірюється курс нац.валюти, слід розрізняти односторонній та багатосторонній валют.курс. Односторонній валют.курс – ціна нац.валюти, яка вимірюється через певну к-ть однієї іноземної валюти, наприклад 1 дол.США=4 грн. Багатосторонній (ефективний) валют.курс обчислюється як середньозважений індекс ( ) на базі двосторонніх курсів нац.валюти відносно валют основних торгових партнерів країни ( ). При цьому частка кожного торгового партнера у валютному кошику визначається часткою його у зовн.торгівлі з даною країною (Wі):
Залежно від урахування співвідношення нац.та іноземних цін на предмет зовн.торгівлі валютний курс ділиться на номінальний та реальний. Номінальний курс (е) – курс, який обчислюється через фактичну к-ть іноземної валюти. Реальний курс (еr) обчислюється як добуток номін.курсу на співвідношення між нац.ціною товару (Pn) та його іноземною ціною (Рі) за формулою
Особливим варіантом визначення номін.валют.курсу є концепція паритету купівельної спроможності (ПКС). В її основі лежить закон єдиної ціни, за яким ціна певного товару на всіх нац.ринках має бути однаковою, оскільки різниця між ними усувається валютними курсами. Чим вища нац.ціна, тим нижчий курс нац.валюти, і навпаки. Отже, згідно з ПКС валютний курс відбиває співвідношення між нац.та іноземними цінами і визн.за формулою е= Pn/ Рі . Але на валют.курс впливає не лише співвідношення цін. Тому ПКС визначає курс лише в тенденції, тобто в довгостроковому періоді. У коро строковому періоді він коливається під впливом попиту і пропозиції на валютному ринку. Всі чинники, що впливають на валют.курс через попит і пропозицію на валют.ринку, відображаються через зміни в платіжному балансі. Так, збільшення експорту підвищує попит на вітчизняну валюту, а збільшення імпорту – підвищує її пропозицію, що відповідним чином впливає на валют.курс. на валют.курс впливають також зміни в рахунках капітальних операцій. Так, за збільшення попиту на вітчизняні активи зростає попит на нац.валюту, що викликає підвищення валют.курсу.
80.Вплив зовнішньої торгівлі на умови формування економічної рівноваги: метод “ витрати-випуск”, метод “вилучення-ін’єкції”.
У форматі моделі «витрати — випуск» під впливом решти світу сукупні витрати поділяються на дві частини: 1) внутрішні витрати (внутрішній попит), які охоплюють приватне споживання, приватні інвестиції та державні закупівлі; 2) чистий експорт, який відображує чисті іноземні витрати (чистий іноземний попит). Якщо обсяг виробництва в країні перевищує внутрішній попит, то це означає, що країна виробляє більше, ніж закуповує, і тому є чистим експортером. Якщо, навпаки, обсяг виробництва в країні менше внутрішнього попиту, то це означає, що країна закуповує більше, ніж виробляє, і тому є чистим імпортером. У відкритій економіці функція споживання враховує граничну схильність до внутрішнього споживання, яка зменшується порівняно з граничною схильністю до сукупного споживання на величину граничної схильності до імпорту.
У форматі моделі «вилучення — ін’єкції» під впливом решти світу вилучення доповнюються імпортом, а ін’єкції — експортом. Тому економічна рівновага у відкритій економіці визначається як тотожність між сумою всіх вилучень та сумою всіх ін’єкцій. Після певної трансформації економічна рівновага у відкритій економіці набуває вигляду тотожності між сальдо балансу національні заощадження — національні інвестиції і чистим експортом. Якщо виникає дефіцит національних заощаджень, то перевищення імпорту над експортом фінансується іноземцями і тому країна є чистим дебітором. Якщо виникає надлишок націо¬нальних заощаджень, то він використовується для фінансування іноземців і тому країна є чистим кредитором.
Серед усіх видів зовн.ек.діяльності безпосередній вплив на ВВП справляє зовн.торгівля. Вона вносить зміни в сукупні видатки й умови екон.рівноваги.
Згідно з методом “видатки-випуск” модель екон.рівноваги набирає такого вигляду: Y= C+I+G+NX. Зовн.торгівля також вносить зміни у вилучення та ін’єкції. Вилучення доповнюються імпортом (М), а ін’єкції – експортом (Х). Звідси модель екон.рівноваги за методом “вилучення-ін’єкції” набирає вигляду: (Y-T-C)+(T-G)-I=M+X , або S-I=NX.
Важливим чиником, який впливає на ВВП, є чистий експорт:
Тут представлена граф.залежність ВВП від чистого експорту за допомогою моделі “витрати-випуск”. На цьому рисунку сукупні витрати спочатку розглядаються в умовах закритої економіки (Е1). Перетин ліній цих витрат з бісектрисою в точці Т1 визначає рівнов.ВВП, який дорів.У1. Тепер припустімо, що чистий експорт є позитивним. За цих умов експорт перевищує імпорт. Це означає, що інші країни доповнюють вн.сукуп.витрати на вир-во нашого ВВП на величину чистого експорту. Внаслідок цього сукуп.витрати збільшились і будуть дорівнювати Е2. Перетин ліній цих витрат з бісектрисою в точці Т2 озн., що рівнов.ВВП збільшився до У2. Отже, позитивний чистий експорт збільшує сукуп.витрати порівняно з їх величиною в закритій економіці і таким чином викликає зростання ВВП.
Між чистим експортом і ВВП існує пряма мультиплікативна залежність. Але в умовах відкритої економіки мультиплікатор видатків враховує ще один канал вилучень – імпорт. Щоб врахувати вплив імпорту на мультиплікатор, слід спиратися на гран.схильність до імпорту (q): .
81.Чинники, що впливають на чистий експорт. Функція чистого експорту. Мультиплікативний вплив чистого експорту на ВВП.
. Зовнішня торгівля може справляти суттєвий вплив на ВВП країни. Цей вплив проявляється через чистий експорт. До основних чинників, які впливають на чистий експорт, належать: дохід торговельних партнерів, тобто іноземний ВВП; внутрішній дохід, тобто національний ВВП; реальний курс національної валюти, торговельна політика. Серед них за базову екзогенну змінну функції чистого експорту приймається реальний валютний курс. Інші чинники відносяться до зовнішніх екзогенних змінних, від яких залежить автономний компонент чистого експорту. Крива чистого експорту має від’ємний нахил, оскільки між реальним валютним курсом і чистим експортом існує обернена залежність. При цьому нахил цієї кривої визначається чутливістю чистого експорту до зміни рівня валют¬ного курсу. Чистий експорт знаходиться в прямій залежності від іноземного ВВП і в оберненій — від національного ВВП. За зміни зазначених змінних крива чистого експорту зміщується у відповідний бік.
Чистий експорт, як і інші елементи сукупних витрат, впливає на обсяг ВВП мультиплікативно. Але слід враховувати, що зовнішня торгівля зменшує граничну схильність до внутрішнього споживання. Внаслідок цього у відкритій економіці мультиплікатор витрат зменшується порівняно з мультиплікатором витрат у закритій економіці. За таких умов однаковий приріст автономних витрат у відкритій економіці забезпечує менший приріст ВВП порівняно з умовами закритої економіки.
Чистий експорт обчислюється як різниця між експортом (ЕХ) та імпортом (ІМ). Отже, чистий експорт можна визначити за фор¬мулою NX = ЕХ – ІМ.
базову екзогенну змінну функції чистого експорту нами прийнято реальний валютний курс. Це означає, що інші чинники, які впливають на чистий експорт, відносяться до зовнішніх екзогенних змінних, від яких залежить автономний компонент чистого експорту. Виходячи з цього, запишемо таку функцію чистого експорту:
(16.2)
де — автономний чистий експорт, тобто такий, що не залежить від реального курсу валюти; z — еластичність чистого експорту до змін рівня реального валютного курсу, яка показує, на скільки процентів обернено змінюється чистий експорт зі зміною рівня реального курсу валюти на один процент.
1. Практична функція макроекономіки.
2. Об’єкт та предмет макроекономіки.
3. Моделювання як головний метод відображення фактичної поведінки економіки.
4. Сутність та основні категорії СНР.
5. Макроекономічні показники: випуск, проміжна та кінцева продукція.
6. Валовий внутрішній продукт та методи його розрахунку.
7. Валовий національний дохід та валовий національний наявний дохід.
8. Номінальний та реальний ВВП. Поточні та порівнянні ціни.
9. Індекс споживчих цін та індекс цін (дефлятор) ВВП.
10. Показники рівня використання робочої сили: рівень зайнятості, рівень безробіт¬тя, коефіцієнт участі в робочій силі.
11. Види безробіття: фрикційне, структурне, циклічне. Повна за¬йнятість, неповна зайнятість, надмірна зайнятість.
12. Природний рівень безробіття та методи його вимірювання.
13. Неокласична модель ринку праці.
14. Кейнсіанська модель ринку праці.
15. Втрати від циклічного безробіття. Відставання фактичного ВВП від потенційного ВВП (розрив ВВП). Закон Оукена.
16. Визначення потенційного ВВП на основі розриву ВВП. Вплив безробіття на динаміку ВВП.
17. Сукупний попит: сутність, графічна інтерпретація.
18. Цінові та нецінові чинники сукупного попиту. Вплив нецінових чинників на криву сукупного попиту.
19. Сукупна пропозиція у довгостроковому періоді: сутність, графічна та математична інтерпретація.
20. Сукупна пропозиція у короткостроковому періоді: сутність, графічна та математична інтерпретація.
21. Нецінові чинники короткострокової сукупної пропозиції: ресурсові ціни, продуктивність ресурсів, субсидії підприємствам і податки на підприємства.
22. Макроекономічна рівновага у моделі AD-AS: короткостроковий та довгостроковий аспект.
23. А,Б Механізм відновлення економічної рівноваги, що порушується сукупним попитом, або сукупною пропозицією.
24. Пропозиція грошей. Сутність пропозиції грошей та грошові агрегати.
25. Грошова база та її компоненти: готівка і банківські резерви, обов’язкові і надлишкові резерви.
26. Грошовий мультиплікатор, коефіцієнт готівки, резервна норма. Мультиплікація грошової бази банківською системою.
27. Пропозиція грошей як функція процентної ставки. Крива пропозиції грошей.
28. Класичний підхід до функції попиту на гроші. Рівняння Фішера і кембріджське рівняння попиту на гроші.
29. Кейнсіанська функція попиту на гроші. Попит на гроші і швидкість обертання грошей.
30. Функція попиту на гроші М. Фрідмена.
31. Модель грошового ринку та механізм його врівноваження за різних умов: збільшення доходу, збільшення грошової бази, одночасне збільшення доходу і грошової бази.
32. Роль процентної ставки в економіці. Номінальна та реальна процентна ставка. Рівняння Фішера та ефект Фішера.
33. Інфляція: сутність, види, методи вимірювання.
34. Очікувана інфляція в теорії адаптивних і раціональних очікувань.
35. Кейнсіанський та монетаристський підхід до причин інфляції.
36. Сучасні уявлення про чинники інфляції.
37. Соціально-економічні наслідки високої інфляції.
38. Зв’язок між інфляцією і безробіттям у короткостроковому періоді на основі кривої Філіпса. Крива Філіпса та економічна політика.
39. Доходи і витрати домогосподарств в моделі економічного кругообігу.
40. Особистий дохід, особистий наявний дохід і споживання.
41. Роль заощаджень у споживанні. Вартість заощаджуваних грошей з урахуванням часового фактора.
42. Диференціація доходів та методи її аналізу: Крива Лоренца, децільний коефіцієнт, коефіцієнт Джині.
43. Кейнсіанська функція споживання. Середня та гранична схильність до споживання і заощаджень.
44. Індуційоване та автономне споживання. Чинники автономного споживання: багатство, запозичення.
45. Функції споживання з урахуванням фактора часу. Теорія Фішера про міжчасовий вибір споживача.
46. Споживання у довгостроковому періоді: гіпотеза життєвого циклу та постійного доходу.
47. Кейнсіанська функція інвестицій: графічний та математичний аналіз.
48. Неокласична функція інвестицій та її математична інтерпретація.
49. Проста інвестиційна функція. Бухгалтерський метод визначення прибутковості інвестиційних проектів та метод чистої дисконтованої вартості.
50. Автономні інвестиції. Чинники автономних інвестицій: технічний прогрес, рівень забезпеченості основним капіталом, податки на підприємців, ділові очікування. Модель акселератора.
51. Класичний механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями.
52. Кейнсіанський механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями.
53. Структура заощаджень. Трансформація заощаджень в інвестиції за допомогою фінансових ринків та фінансових посередників.
54. Визначення рівноважного ВВП на основі методу “витрати – випуск”. Модель “кейнсіанський хрест”.
55. Визначення рівноважного ВВП за методом “вилучення–ін’єкції”. Модель “заощадження-інвестиції”.
56. Модель простого мультиплікатора витрат. Механізм мультиплікації автономних витрат. Ефект мультиплікатора.
57. Рецесійний розрив: графічна та математична інтерпретація.
58. Інфляційний розрив: графічна та математична інтерпретація.
59. Сутність економічного зростання та його показники. Екстенсивне та інтенсивне зростання економіки.
60. Економічне зростання та економічний розвиток.
61. Основні положення кейнсіанської теорії економічного зростання. Модель Харрода-Домара.
62. Основні положення неокласичної теорії економічного зростання. Виробнича функція Кобба-Дугласа.
63. Теорії ендогенного зростання.
64. Передумови моделі економічного зростання Солоу. Вплив нагромадження капіталу, приросту населення та технічного прогресу на капіталоозброєність.
65. Висновки моделі Солоу, Золоте правило нагромадження, роль технічного погресу в економічному зростанні.
66. Джерела економічного зростання у моделі Солоу. Внесок факторів виробництва в економічне зростання. Залишок Солоу.
67. Економічний цикл: сутність та структура. Характеристика фаз економічного циклу.
68. Модель мультиплікатора-акселератора.
69. Основні теорії економічного циклу.
70. Модель економічного кругообігу з урахуванням держави. Доходи і видатки держави. Перерозподільча та стабілізаційна функції держави.
71. Вплив держави на економічну рівновагу. Модель економічної рівноваги за методом “витрати-випуск” для змішаної закритої економіки.
72. Модель економічної рівноваги за методом “вилучення-ін’єкції” для змішаної закритої економіки.
73. Дискреційна фіскальна політика. Мультиплікатор витрат і податків. Вплив фіскальних інструментів на ВВП і державний бюджет.
74. Не дискреційна фіскальна політика, вмонтовані стабілізатори. Ефект гальмування динаміки ВВП.
75. Цілі, інструменти та передатний механізм монетарної політики.
76. Монетарна політика у моделі AD-AS та наслідки впливу на економіку монетарної експансії в короткостроковому та довгостроковому періодах.
77. Платіжний баланс: сутність та зміст його розділів.
78. Модель платіжного балансу, модель балансу автономних операцій, механізм усунення дисбалансу.
79. Валюта, валютний курс та його види: номінальний та реальний, фіксований і плановий двосторонній і багатосторонній.
80. Вплив зовнішньої торгівлі на умови формування економічної рівноваги: метод “ витрати-випуск”, метод “вилучення-ін’єкції”.
81. Чинники, що впливають на чистий експорт. Функція чистого експорту. Мультиплікативний вплив чистого експорту на ВВП.
1. Практична функція макроекономіки.
2. Об’єкт та предмет макроекономіки.
3. Моделювання як головний метод відображення фактичної поведінки економіки.
4. Сутність та основні категорії СНР.
5. Макроекономічні показники: випуск, проміжна та кінцева продукція.
6. Валовий внутрішній продукт та методи його розрахунку.
7. Валовий національний дохід та валовий національний наявний дохід.
8. Номінальний та реальний ВВП. Поточні та порівнянні ціни.
9. Індекс споживчих цін та індекс цін (дефлятор) ВВП.
10. Показники рівня використання робочої сили: рівень зайнятості, рівень безробіт¬тя, коефіцієнт участі в робочій силі.
11. Види безробіття: фрикційне, структурне, циклічне. Повна за¬йнятість, неповна зайнятість, надмірна зайнятість.
12. Природний рівень безробіття та методи його вимірювання.
13. Неокласична модель ринку праці.
14. Кейнсіанська модель ринку праці.
15. Втрати від циклічного безробіття. Відставання фактичного ВВП від потенційного ВВП (розрив ВВП). Закон Оукена.
16. Визначення потенційного ВВП на основі розриву ВВП. Вплив безробіття на динаміку ВВП.
17. Сукупний попит: сутність, графічна інтерпретація.
18. Цінові та нецінові чинники сукупного попиту. Вплив нецінових чинників на криву сукупного попиту.
19. Сукупна пропозиція у довгостроковому періоді: сутність, графічна та математична інтерпретація.
20. Сукупна пропозиція у короткостроковому періоді: сутність, графічна та математична інтерпретація.
21. Нецінові чинники короткострокової сукупної пропозиції: ресурсові ціни, продуктивність ресурсів, субсидії підприємствам і податки на підприємства.
22. Макроекономічна рівновага у моделі AD-AS: короткостроковий та довгостроковий аспект.
23. А,Б Механізм відновлення економічної рівноваги, що порушується сукупним попитом, або сукупною пропозицією.
24. Пропозиція грошей. Сутність пропозиції грошей та грошові агрегати.
25. Грошова база та її компоненти: готівка і банківські резерви, обов’язкові і надлишкові резерви.
26. Грошовий мультиплікатор, коефіцієнт готівки, резервна норма. Мультиплікація грошової бази банківською системою.
27. Пропозиція грошей як функція процентної ставки. Крива пропозиції грошей.
28. Класичний підхід до функції попиту на гроші. Рівняння Фішера і кембріджське рівняння попиту на гроші.
29. Кейнсіанська функція попиту на гроші. Попит на гроші і швидкість обертання грошей.
30. Функція попиту на гроші М. Фрідмена.
31. Модель грошового ринку та механізм його врівноваження за різних умов: збільшення доходу, збільшення грошової бази, одночасне збільшення доходу і грошової бази.
32. Роль процентної ставки в економіці. Номінальна та реальна процентна ставка. Рівняння Фішера та ефект Фішера.
33. Інфляція: сутність, види, методи вимірювання.
34. Очікувана інфляція в теорії адаптивних і раціональних очікувань.
35. Кейнсіанський та монетаристський підхід до причин інфляції.
36. Сучасні уявлення про чинники інфляції.
37. Соціально-економічні наслідки високої інфляції.
38. Зв’язок між інфляцією і безробіттям у короткостроковому періоді на основі кривої Філіпса. Крива Філіпса та економічна політика.
39. Доходи і витрати домогосподарств в моделі економічного кругообігу.
40. Особистий дохід, особистий наявний дохід і споживання.
41. Роль заощаджень у споживанні. Вартість заощаджуваних грошей з урахуванням часового фактора.
42. Диференціація доходів та методи її аналізу: Крива Лоренца, децільний коефіцієнт, коефіцієнт Джині.
43. Кейнсіанська функція споживання. Середня та гранична схильність до споживання і заощаджень.
44. Індуційоване та автономне споживання. Чинники автономного споживання: багатство, запозичення.
45. Функції споживання з урахуванням фактора часу. Теорія Фішера про міжчасовий вибір споживача.
46. Споживання у довгостроковому періоді: гіпотеза життєвого циклу та постійного доходу.
47. Кейнсіанська функція інвестицій: графічний та математичний аналіз.
48. Неокласична функція інвестицій та її математична інтерпретація.
49. Проста інвестиційна функція. Бухгалтерський метод визначення прибутковості інвестиційних проектів та метод чистої дисконтованої вартості.
50. Автономні інвестиції. Чинники автономних інвестицій: технічний прогрес, рівень забезпеченості основним капіталом, податки на підприємців, ділові очікування. Модель акселератора.
51. Класичний механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями.
52. Кейнсіанський механізм урівноваження заощаджень з інвестиціями.
53. Структура заощаджень. Трансформація заощаджень в інвестиції за допомогою фінансових ринків та фінансових посередників.
54. Визначення рівноважного ВВП на основі методу “витрати – випуск”. Модель “кейнсіанський хрест”.
55. Визначення рівноважного ВВП за методом “вилучення–ін’єкції”. Модель “заощадження-інвестиції”.
56. Модель простого мультиплікатора витрат. Механізм мультиплікації автономних витрат. Ефект мультиплікатора.
57. Рецесійний розрив: графічна та математична інтерпретація.
58. Інфляційний розрив: графічна та математична інтерпретація.
59. Сутність економічного зростання та його показники. Екстенсивне та інтенсивне зростання економіки.
60. Економічне зростання та економічний розвиток.
61. Основні положення кейнсіанської теорії економічного зростання. Модель Харрода-Домара.
62. Основні положення неокласичної теорії економічного зростання. Виробнича функція Кобба-Дугласа.
63. Теорії ендогенного зростання.
64. Передумови моделі економічного зростання Солоу. Вплив нагромадження капіталу, приросту населення та технічного прогресу на капіталоозброєність.
65. Висновки моделі Солоу, Золоте правило нагромадження, роль технічного погресу в економічному зростанні.
66. Джерела економічного зростання у моделі Солоу. Внесок факторів виробництва в економічне зростання. Залишок Солоу.
67. Економічний цикл: сутність та структура. Характеристика фаз економічного циклу.
68. Модель мультиплікатора-акселератора.
69. Основні теорії економічного циклу.
70. Модель економічного кругообігу з урахуванням держави. Доходи і видатки держави. Перерозподільча та стабілізаційна функції держави.
71. Вплив держави на економічну рівновагу. Модель економічної рівноваги за методом “витрати-випуск” для змішаної закритої економіки.
72. Модель економічної рівноваги за методом “вилучення-ін’єкції” для змішаної закритої економіки.
73. Дискреційна фіскальна політика. Мультиплікатор витрат і податків. Вплив фіскальних інструментів на ВВП і державний бюджет.
74. Не дискреційна фіскальна політика, вмонтовані стабілізатори. Ефект гальмування динаміки ВВП.
75. Цілі, інструменти та передатний механізм монетарної політики.
76. Монетарна політика у моделі AD-AS та наслідки впливу на економіку монетарної експансії в короткостроковому та довгостроковому періодах.
77. Платіжний баланс: сутність та зміст його розділів.
78. Модель платіжного балансу, модель балансу автономних операцій, механізм усунення дисбалансу.
79. Валюта, валютний курс та його види: номінальний та реальний, фіксований і плановий двосторонній і багатосторонній.
80. Вплив зовнішньої торгівлі на умови формування економічної рівноваги: метод “ витрати-випуск”, метод “вилучення-ін’єкції”.
81. Чинники, що впливають на чистий експорт. Функція чистого експорту. Мультиплікативний вплив чистого експорту на ВВП.
Номінальний та реальний ВВП. Поточні та порівнянні ціни.
Макроекономічні показники – це показники в грошовій формі. Тому їхній рівень та динаміка залежать як від фізичних обсягів виробництва, так і від рівня цін. Першочергове значення для суспільства мають величина і динаміка фізичних обсягів виробництва, оскільки метою суспільства насамперед є задоволення потреб у матеріальних благах. Аналіз динаміки фізичних обсягів виробництва дає змогу визначити, як змінюється рівень задоволення цих потреб. Але зіставлення фізичних обсягів виробництва різних періодів з метою визначення їхнього реального зрушення можна забезпечити лише за умов, якщо ціни будуть незмінними. Однак ціни з року в рік, як правило, змінюються: зростають або знижуються. Це означає, що на величину ВВП впливають зміни як фізичних обсягів виробництва, так і цін. З метою нівелювання цінового фактора в макроекономічних розрахунках обчислюють два види ВВП: номінальний і реальний, застосовуючи при цьому і два види цін: поточні і постійні.
Номінальний ВВП (ВВПн) – це показник загального обсягу виробництва, який обчислюється в поточних цінах, тобто в фактичних цінах даного року.
Реальний ВВП (ВВПр) – це показник загального обсягу виробництва, який обчислюється в постійних цінах, тобто в цінах року, який приймається за базу. Такий рік називається базовим. Реальний ВВП не враховує зміну рівня цін.
На основі ВВПр обчислюється темп зростання фізичного обсягу виробництва (Тз) і темп його приросту (Тп):
Тз = ВВПр у поточному році / ВВПр у базовому році × 100%,
Тп = (ВВПр у поточному році – ВВПр у попередньому році) / (ВВПр у попередньому році) × 100%.
Валовий національний дохід та валовий національний наявний дохід.
Крім показника ВВП, що характеризує річний випуск кінцевої продукції і послуг в ек-ці, в СНР є ряд похідних показників, які можуть бути розраховані на основі ВВП. До таких показників слід віднести чистий внутрішній продукт, валовий і чистий національний доход, наявний національний доход, особистий доход, особистий безподатковий доход ті інші.
Валовий нац доход (ВНД) - це сума внутрішніх первинних доходів, тобто ВВП плюс чисті зовнішні первинні доходи, які отримані резидентами даної країни від інших країн.
Чисті зовнішні первинні доходи (ЧПДз) визначаються як різниця між первинними доходами, які отримані від інших країн, і первинними доходами, які передані іншим країнам.
ВНД = ВВП + ЧПДз
До первинних доходів відносяться доходи, які отримані від первинного розподілу сукупного доходу, тобто від розподілу доданої вартості між власниками факторів виробництва і урядом (через чисті податки на виробництво і імпорт, до яких входять всі податки, що збільшують ціну товарів). Податки на вир-во і імпорт є первинним доходом держави, тобто органів державного управління.
Зовнішні первинні доходи включають оплату праці найманих працівників і доходи від власності, які власники фінансових активів (грошових коштів), землі, нематеріальних (нефінансових) активів отримують (або передають) за надання права користування ними господарським одиницям. На рівні економіки в цілому вони включають: відсотки за надані кредити; дивіденди за участь в акціонерному капіталі; чисту ренту за користування землею та інші.
Первинні доходи, які отримують резиденти даної країни, можуть бути у формі поточних трансфертів перерозподілені нерезидентам. І навпаки, первинні доходи нерезидентів можуть у формі поточних трансфертів передаватись резидентам даної країни. З урахуванням руху поточних трансфертів у грошовій і натуральній формах формується валовий наявний національний доход (ВНДн):
ВНДн = ВНД + ЧПТз де ЧПТз – чисті поточні трансферти, тобто різниця між поточними трансфертами, отриманими з-за кордону і переданими за кордон.
Поточні трансферти (отримані і передані) включають: платежі зі страхування від нещасних випадків; поточні податки на доходи та майно; відрахування на соціальне страхування та інше.
Валовий внутрішній продукт та методи його розрахунку.
ВВП – це ринк.вартість кінц.продукції або додана вартість, ств.резидентами всередині країни. Кінц.продукцією є лише та частка ВВ, яка спрямив.на невиробн.споживання, інвестування та експорт. Це озн., що при обчислення ВВП із ВВ має відніматися проміжна продукція, тобто МВ, які використ.
ВВП можна обчислити трьома методами:
1)виробничим методом: ВВП = (ВВ – МВ) + ЧПП, де (ВВ – МВ) — додана вартість усіх галузей економіки, ЧПП — чисті продуктові податки, тобто продуктові податки мінус субсидії;
2)методом доходів (розподільчим):
ВВП = ЗП + ВКП + ЗД + ЧНП, де ЗП — зарплата найманих працівників, ВКП — валовий корпоративний прибуток, ЗД — змішаний дохід, ЧНП — чисті неприбуткові податки, тобто неприбуткові податки мінус субсидії;
3) методом видатків (кінцевого використання). ВВП, обчисле-
ний цим методом, відображає основну тотожність національних
рахунків і є основним предметом макроекономічного аналізу. Тому формулу ВВП за цим методом побудуємо на базі англійської абре-
віатури:
Y = C + І + G +NX,
де Y — валовий внутрішній продукт, С — споживчі видатки, І — валові приватні інвестиції, G — державні закупівлі, NX — чистий експорт, який обчислюється як різниця між експортом (Х) та імпортом (М), тобто NX = X – M.
Макроекономічні показники: випуск, проміжна та кінцева продукція.
СНР спирається на низку макроекономічних показників, за допомогою яких вимірюються результати функціонування національної економіки. Первинним таким показником є валовий випуск (ВВ), який відображає повну ринкову вартість усіх товарів та послуг, вироблених у країні за певний період. Але найбільше значення серед макроекономічних показників має валовий внутрішній продукт (ВВП).
За своєю суттю ВВП — це ринкова вартість кінцевої продукції або додана вартість, створена резидентами всередині країни. Кінцевою продукцією є лише та частка валового випуску, яка спрямовується на невиробниче споживання, інвестування та експорт. Це означає, що при обчисленні ВВП із валового випуску має відніматися проміжна продукція, яку використовують для виробництва товарів та послуг і яка прибирає форми матеріальних витрат (МВ).
Сутність та основні категорії СНР.
Система національних рахунків (СНР) ― це система взаємопов’язаних економічних показників, які відображають загальні та найбільш важливі аспекти економічного розвитку, пов’язані з виробництвом і споживанням продуктів і послуг, розподілом і перерозподілом доходів, формуванням національного багатства країни. СНР базується на відповідних методологічних принципах, серед яких основними є :
СНР- система взаємопов.стат.показників, які відобр. Найважливіші аспекти ек.діяльності країни щодо вир-ва і споживання продукції, розподілу і перерозподілу доходів та формування нац.багатства. СНР затвердж.ООН і рекоменд всім країнам.Принципи: 1)продуктивною є будь-яка діяльність, яка приносить дохід її суб’єктам. Цей принцип лежить в основі визн-ня величини доходу, при обчисленні якого беруться до уваги не лише галузі мат.вир-ва, а й галузі, які надають послуги.2)видатки на вир-во нац.продукту дорівн.доходу, одержан.від його реалізації, або вартість факторів вир-ва спожитих при виготовленні нац.продукту, дорівн.доходам, що їх отрим.власники виробн.факторів. Цей принцип лежить в основі ек.рівноваги, до якої економіка постійно прагне. 3)економіка перебуває в постійному кругообігу, котрий являє собою безперервний потік переворень видатків у доходи, а доходів у видатки. Цей принцип свідчить про те, що доходи є ф-цією видатків, а видатки залежать від розподілу доходів.
СНР спирається на певну систему категорій: інституціональна одиниця, сектор, ек.операція, рахунок. Інституціональні одиниці – резиденти та нерезиденти. Сектори: підп-ва (не фінансові), фін.установи, громад.та приватні організації, які обслуг.дом.госп-ва, дом.госп-ва, зовнішньоек.зв’язки. Ек.операції: операції з товарами та послугами, розподільчі операції, фін.операції. Рахунки: вн.економіки (вир-ва, утв-ня доходів, розподілу доходів, вик-ня доходів та капіталу, поточних операцій з капіталом, фін.рахунок), зовн.економіки (пот.операцій, операцій з капіталом, фін.рахунок).
Особливістю методології СНР є також те, що ключовим поняттям у структурі показників виробництва є додана вартість ― характеризує внесок конкретної сукупності факторів виробництва у створення вартості в масштабах економіки в цілому. Додана вартість (ДВ) як внесок кожного окремого виробника розглядається в СНР стосовно виробника, а не продукту. А повна вартість (валовий випуск) матеріальних благ і послуг включає крім ДВ також і проміжне споживання.
Моделювання як головний метод відображення фактичної поведінки економіки.
Певні методи надають макроекономіці можливість узагальнювати факти та відображати певні закономірності у функціонуванні економіки. Головним методом такого узагальнення та відображення є моделювання макроекономічних процесів.
Модель-це спрощена картина реальності, абстрактне узагальнення фактичної поведінки досліджуваних явищ в економіці.Застосовуються різні типи моделей: графічні, табличні, схематичні, матегенні та екзогенні. Ендогенні змінні-це внутрішні чиники моделі, які визначаються в процесі її побудови. Екзогенні змінні-це зовнішні для моделі чиники, які визначаються до початку її побудови. Модель показує, як екзогенні змінні впливають на ендогенні.
Об'єкт та предмет макроекономіки.
Об’єктом макроекономіки є економічна система. Є три типи економічних систем: ринкова, командноадміністративна, змішана економіка. Вони різняться формою власності на матеріальні ресурси і механізмами регулювання економіки. Сучасна економіка є змішаною, в якій співіснують приватна та державна власність та адекватні їм механізми впливу на економічні процеси .
Щоб уміти впливати на економіку для підвищення її ефективності , потрібно знати механізм її функціонування .Тому предметом макроекономіки є механізм функціонування економіки. З метою цого вивчення макроекономіка виконує дві ф-ї: позитивну і нормативну. Перша спрямована на обгрунтування висновків, які пояснюють сучасний стан економічного розвитку країни; друга-на обгрунтуваня рекомендацій щодо шляхів подальшого розвитку національної економіки.
Практична функція макроекономіки.
Макроекономіка – наука, яка вивчає економіку в цілому на нац рівні, як едине ціле.
Зрозуміти роль макроекономіки у суспільстві означає з’ясувати її практичну функцію. В її основі лежить головна суперечність суспільства: суперечність між безмежними матеріальними потребами людей та обмеженими економічними ресурсами. Не будучи в змозі — з огляду на таку суперечність — повною мірою задовольняти свої потреби, суспільство, проте, може впливати на рівень їх задоволення з метою його зростання. Вирішення цієї проблеми можливе за умов підвищення ефективності використання наявних ресурсів, тобто на основі підвищення ефективності національної економіки.
Є кілька шляхів підвищення ефективності національної економіки. До основних можна віднести такі: забезпечення повної зайнятості ресурсів; досягнення найбільш раціонального розподілу ресурсів між окремими видами виробництва, а також поточними та перспективними потребами; зростання продуктивності ресурсів і мінімізація витрат на виробництво одиниці продукції.
Отже, головною метою суспільства є максимізація рівня задоволення своїх потреб, а головним джерелом її досягнення є зростання ефективності національної економіки. З цього випливає практична функція або головне завдання макроекономіки: воно полягає в необхідності забезпечення суспільства знаннями, спираючись на які можна створювати умови для підвищення ефективності національної економіки і завдяки цьому підвищувати рівень задоволення матеріальних потреб.
йй
-составление программы анализа;выбор и проверка исходной инф.;расчет и группировка анал-х пок-ей;ср-ие анал-х пок-ей, определение их отклонений от величин, принятых в кач-ве баз-х;установл-ие причин и факторов влияющих на изм-ие анал-х пок-ей;определение хар-ра и степени связи выявленных фак-ов с анал-ми пок-ми.;установл-ие путей регул-ия ф-ов, влияющ-х на колебание анал-х пок-ей; выявл-ие резервов пр-ва, разработка мероприятий по их эф-ой реализ-ии.
1
статистика - это общетеоретическая наука, которая изучает количественную сторону качественно определенных массовых социально-экономических явлений и процессов, иэ состав, распределение, размещение в пространстве, движение во времени выявляя действующие взаимозависимости и закономерности в конкретных условиях места и времени.
Статистика изучает:
Массовые общественные явления и их динамику при помощи статистических показателей. Требование массовости обусловлено действием закона больших чисел - при большом количестве наблюдений, действия случайных признаков взаимопогашаются.
Количественные и качественные явления.
Количественную сторону общественных явлений в неразрывной связи с их качественным содержанием, наблюдает процесс перехода количественных изменений в качественные (закономерности).
Развитие явления во времени (динамику)
Статистическое исследование состоит из трех стадий:
Сбор первичной статистической информации (статистическое наблюдение)
Сводка и группировка
Обработка статистических показателей
Основные задачи статистики:
Изучение уровня и структуры взаимосвязей динамики массовых экономических явлений и процессов.
Обобщение и прогнозирование тенденции развития экономики.
Выявление резервов повышения эффективности общественного производства.
Своевременное обеспечение информацией законодательную и исполнительную власть.
2-организация статистики в рф
Главным учетно-статистическим центром в РФ является Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат России), который создан в 1994 г. В задачи его структур входят систематический анализ социально-экономического положения Российской Федерации, отражение динамических процессов перехода к рынку, которые основываются на объективных количественных характеристиках происходящих преобразований.
Процесс реформирования российской статистики связан с переходом к рыночным отношениям. Была принята Государственная программа по переходу на международную практику системы учета и статистики (1993-1996 гг.), разработана Федеральная целевая программа «Реформирование статистики в 1997-2000 годах».
Целью реформирования являются укрепление Статистическая службастатистической службы, совершенствование всех элементов статистического наблюдения с учетом новых требований, разработка системы характеристик для комплексного анализа переходной экономики, компьютеризация статистики. Поставлена задача создания информационно-телекоммуникационной статистики (ИТСС), в основу которой положено формирование локальных вычислительных сетей (ЛВС), которые будут способствовать переходу к новым информационным технологиям.
Система государственной статистики расположен в ведении Правительства РФ, имеет структуру, которая включает федеральный, республиканский, областной, краевой, городской, окружной и районный уровни.
3-статистические наблюдения, формы, виды , способы
Статистическое наблюдение - научно организованное наблюдение за явлениями и процессами социально-экономической жизни, которое заключается в сборе и регистрации отдельных признаков у каждой единицы совокупности.
Этапы статистического наблюдения:
Подготовка к статистическому наблюдению (решение научно-методических и организационно-технических
2. Сбор информации
непосредственное заполнение статистических формуляров (бланки, анкеты);
3. Первичная обработка данных
4. Статистический анализ обработанной информации.
3. Разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию статистического наблюдения
Формы статистического наблюдения
Статистическая отчетность
Специально организованное наблюдение
Регистровое наблюдение
Статистические наблюдения подразделяются на виды по следующим признакам:
по времени регистрации данных;
по полноте охвата единиц совокупности;
Способы получения статистической информации:
Непосредственное статистическое наблюдение - наблюдение, при котором сами регистраторы путем непосредственного замера, взвешивания, подсчета устанавливают факт подлежащий регистрации.
Документальное наблюдение - основано на использовании различного рода документов учетного характера.
Включает в себя отчетный способ наблюдения - при котором предприятия представляют статистические отчеты о своей деятельности в строго обязательном порядке.
Опрос - заключается в получении необходимой информации непосредственно от респондента.
4-ошибки наблюдения и методы их проверки
Ошибки статистического наблюдения
Информация, полученная в ходе статистического наблюдения может не отвечать действительности, а расчетные значения показателей не соответствовать фактическим значениям.
Расхождение между расчетным значением и фактическим называется ошибкой наблюдения.
В зависимости от причин возникновения различают ошибки регистрации и ошибки репрезентативности. Ошибки регистрации характерны как для сплошного, так и для несплошного наблюдения, а ошибки репрезентативности - только для несплошного наблюдения. Ошибки регистрации, как и ошибки репрезентативности, могут быть случайными и систематическими.
Ошибки регистрации - представляют собой отклонения между значением показателя, полученного в ходе статистического наблюдения, и его фактическим значением.
Ошибки репрезентативности - возникают, когда отобранная совокупность недостаточно точно воспроизводит исходную совокупность.
Случайные ошибки - являются результатом действия случайных факторов.
Систематические ошибки - всегда имеют одинаковую направленность к увеличению или уменьшению показателя по каждой единице наблюдения, вследствие чего значение показателя по совокупности в целом будет включать накопленную ошибку.
Способы контроля:
Счетный (арифметический) - проверка правильности арифметического расчета.
Логический - основан на смысловой взаимосвязи между признаками.
5 и 6, 7-статистические показатели, классификация
Первичная статистическая информация выражается прежде всего в виде абсолютных показателей, которые являются количественной базой всех форм учета.
Абсолютные показатели характеризуют итоговую численность единиц совокупности или ее частей, размеры (объемы, уровни) изучаемых явлений и процессов, выражают временные характеристики. Абсолютные показатели могут быть только именованными числами, где единица измерения выражается в конкретных цифрах. В зависимости от сущности исследуемого явления и поставленных задач единицы измерения могут быть натуральными, условно-натуральными, стоимостными и трудовыми.
Натуральные единицы измерения соответствуют потребительским или природным свойствам товара или предмета и оцениваются в физических мерах массы, длины, объема (килограмм, тонна, метр и т.д.).
Разновидностью натуральных единиц выступают условно-натуральные, которые используются в тех случаях, если продукт, имея несколько разновидностей, должен переводиться в условный продукт с помощью специальных коэффициентов (молочные продукты с разным содержанием сливочной основы, мыло с разным содержанием жирных кислот и т.д.).
Стоимостные единицы измерения оценивают социально-экономические процессы и явления в денежном выражении (цены, сопоставимые цены), что очень важно в условиях рыночной экономики.
Трудовые единицы измерения призваны отражать затраты труда, трудоемкость технологических операций в человеко-днях, человеко-часах.
Вся совокупность абсолютных величин включает как индивидуальные показатели (характеризуют значения отдельных единиц совокупности), так и суммарные показатели (характеризуют итоговое значение нескольких единиц совокупности или итоговое значение существенного признака по той или иной части совокупности).
Абсолютные показатели следует также подразделить на моментные и интервальные.
Моментные абсолютные показатели характеризуют факт наличия явления или процесса, его размер (объем) на определенную дату времени.
Интервальные абсолютные показатели характеризуют итоговый объем явления за тот или иной период времени (например, выпуск продукции за квартал или за год и т. д.), допуская при этом последующее суммирование.
Абсолютные показатели не могут дать исчерпывающего представления об изучаемой совокупности или явлении, поскольку не могут отразить структуру, взаимосвязи, динамику. Данные функции выполняют относительные показатели, которые определяются на основе абсолютных показателей.
В статистике относительные показатели используют в сравнительном анализе, в обобщении и синтезе. Относительные показатели - это цифровые обобщающие показатели, они есть результат сопоставления двух статистических величин. По своей природе относительные величины производны от деления текущего (сравниваемого) абсолютного показателя на базисный показатель.
Относительные показатели могут быть получены или как соотношения одноименных статистических показателей, или как соотношения разноименных статистических показателей. В первом случае получаемый относительный показатель рассчитывается или процентах, или в относительных единицах, или в промилле (в тысячных долях). Если соотносятся разноименные абсолютные показатели, то относительный показатель в большинстве случаев бывает именованным.
Относительные величины, используемые в статистической практике:
относительная величина структуры;
относительная величина координации;
относительная величина планового задания;
относительная величина выполнения плана;
относительная величина динамики;
относительная величина сравнения;
относительная величина интенсивности.
При расчете относительных величин интенсивности может возникнуть проблема выбора адекватной явлению базы сравнения (среды распространения явления). Например, при определении показателя плотности населения нельзя брать в качестве базы сравнения общий размер территории того или иного государства, в этом случае базой сравнения может быть лишь территория в 1 км2. Критерием правильности расчета является сопоставимость по разработанной методологии расчета сравниваемых показателей, применяющихся в статистической практике.
7-средние величины
Средние величины используются на этапе обработки и обобщения полученных первичных статистических данных. Потребность определения средних величин связана с тем, что у различных единиц исследуемых совокупностей индивидуальные значения одного и того же признака, как правило, неодинаковы.
Средней величиной называют показатель, который характеризует обобщенное значение признака или группы признаков в исследуемой совокупности.
аким образом, значение средних величин состоит в их обобщающей функции. Средняя величина заменяет большое число индивидуальных значений признака, обнаруживая общие свойства, присущие всем единицам совокупности. Это, в свою очередь, позволяет избежать случайных причин и выявить общие закономерности, обусловленные общими причинами.
Используются две категории средних величин:
степенные средние;
структурные средние.
Средняя арифметическая
средней арифметической взвешенной
Простая средняя гармоническая
Средняя геометрическая
Средняя квадратическая величина
8-сводка и группировка
Понятия сводки и группировки статистических данных
Собранный в процессе статистического наблюдения материал нуждается в определенной обработке, сведении разрозненных данных воедино. Научно организованная обработка материалов наблюдения (по заранее разработанной программе), включающая в себя кроме обязательного контроля собранных данных систематизацию, группировку материалов, составление таблиц, получение итогов и производных показателей (средних, относительных величин), называется в статистике сводкой.
Целью сводки является получение на основе сведенных материалов обобщающих статистических показателей, отражающих сущность социально-экономических явлений и определенные статистические закономерности.
Группировка – это разбиение совокупности на группы, однородные по какому-либо признаку. С точки зрения отдельных единиц совокупности группировка – это объединение отдельных единиц совокупности в группы, однородные по каким-либо признакам.
Группировочный признак – это признак, по которому происходит объединение отдельных единиц совокупности в однородные группы.
Интервал очерчивает количественные границы групп. Как правило, он представляет собой промежуток между максимальными и минимальными значениями признака в группе. Интервалы бывают:
9-виды группировки
Статистические группировки и классификации преследуют цели выделения качественно однородных совокупностей, изучения структуры совокупности, исследования существующих зависимостей. Каждой из этих целей соответствует особый вид группировки: типологическая, структурная, аналитическая (факторная).
Типологическая группировка решает задачу выявления и характеристики социально-экономических типов (частных подсовокупностей).
Структурная дает возможность описать составные части совокупности или строение типов, а также проанализировать структурные сдвиги.
Аналитическая (факторная) группировка позволяет оценивать связи между взаимодействующими признаками.
В зависимости от числа положенных в их основание признаков различают простые и многомерные группировки.
Группировка, выполненная по одному признаку, называется простой.
Многомерная группировка производится по двум и более признакам. Частным случаем многомерной группировки является комбинационная группировка, базирующаяся на двух и более признаках, взятых во взаимосвязи, в комбинации.
10-ряды распределения и их виды
Среди простых группировок особо выделяют ряды распределения.
Ряд распределения – это группировка, в которой для характеристики групп (упорядоченно расположенных по значению признака) применяется один показатель – численность группы. Другими словами, это ряд чисел, показывающий, как распределяются единицы некоторой совокупности по изучаемому признаку.
Ряды, построенные по атрибутивному признаку, называются атрибутивными рядами распределения.
Ряды распределения, построенные по количественному признаку, называются вариационными рядами.
Примером атрибутивных рядов могут служить распределения населения по полу, занятости, национальности, профессии и т.д.
Примером вариационного ряда распределения могут служит распределения населения по возрасту, рабочих – по стажу работы, заработной плате и т.д.
Вариационные ряды распределения состоят их двух элементов вариантов и частот.
Вариантами называются числовые значения колличественного признака в ряду распределения, они могут быть положительными и отрицательными, абсолютными и относительными.
Частоты – это численности отдельных вариантов или каждой группы вариационного ряда. Сумма всех частот называется объемом совокупности и определяет число элементов всей совокупности.
Вариационные ряды в зависимости от характера вариации подразделяются на дискретные и интервальные.
11-статистические таблицы
Статистические таблицы и графики
Статистические таблицы являются средством наглядного выражения результатов исследования.
Практикой выработаны определенные требования к составлению и оформлению таблиц.
1. Таблица по возможности должна быть краткой.
2. Каждая таблица должна иметь подробное название, из которого становится известно:
а) какой круг вопросов излагает и иллюстрирует таблица;
б) каковы географические границы представленной статистической совокупности;
в) за какой период времени, которому они относятся;
г) каковы единицы измерения (если они одинаковы для всех табличных клеток). Если единицы измерения неодинаковы, то в верхних или боковых заголовках обязательно следует указывать, в каких единицах приводятся статистические данные (тонн, штук, рублей и пр.).
3. Таблица может сопровождаться примечаниями, в которых указываются источники данных, более подробно раскрывается содержание показателей, даются и другие пояснения, а также оговорки в случае, если таблица содержит данные, полученные в результате вычислений.
4. При оформлении таблиц обычно применяются такие условные обозначения: знак тире (-) – когда явление отсутствует; х – если явление не имеет осмысленного содержания; многоточие (...) – когда отсутствуют сведения о его размере (или делается запись «Нет сведений»). Если сведения имеются, но числовое значение меньше принятой в таблице точности, оно выражается дробным числом (0,0).
Округленные числа приводятся в таблице с одинаковой степенью точности (до 0,1; до 0,01 и т.п.). Если в таблице приводятся проценты роста, то во многих случаях целесообразно проценты от 300 и более заменять отношениями в разах. Например, писать не «1000 %», а «в 10,0 раз».
12-статистические графики
Использование графиков для изложения статистических показателей позволяет придать последним наглядность и выразительность, облегчить их восприятие, а во многих случаях помогает уяснить сущность изучаемого явления, его закономерности и особенности, увидеть тенденции его развития, взаимосвязь характеризующих его показателей.
Статистические графики можно классифицировать по разным признакам: назначению (содержанию), способу построения и характеру графического образа.
По содержанию или назначению можно выделить графики сравнения в пространстве, графики различных относительных величин (структуры, динамики и т.п.), графики вариационных рядов, графики размещения по территории, графики взаимосвязанных показателей. Возможны и комбинации этих графиков, например графическое изображение вариации в динамике или динамики взаимосвязанных показателей и т.п.
По способу построения графики можно разделить на диаграммы, картодиаграммы и картограммы.
По характеру графического образа различают графики точечные, линейные, плоскостные (столбиковые, почасовые, квадратные, круговые, секторные, фигурные) и объемные.
13-средняя арифметическая и методы её расчета
при k = 1 - средняя арифметическая; k = -1 - средняя гармоническая; k = 0 - средняя геометрическая; k = -2 - средняя квадратическая.
Средняя арифметическая - самый распространенный вид средней. Она используется, когда расчет осуществляется по несгруппированным статистическим данным, где нужно получить среднее слагаемое. Средняя арифметическая - это такое среднее значение признака, при получении которого сохраняется неизменным общий объем признака в совокупности.
Формула средней арифметической (простой) имеет вид
x(cp)=(Ex)/n
где n - численность совокупности.
Например, средняя заработная плата работников предприятия вычисляется как средняя арифметическая:
x(cp)=(x1+x2+x3+x4+x5+...+xn):n
Определяющими показателями здесь являются заработная плата каждого работника и число работников предприятия. При вычислении средней общая сумма заработной платы осталась прежней, но распределенной как бы между всеми работниками поровну.
14- средняя геометрическая и гармоническая
при k = 1 - средняя арифметическая; k = -1 - средняя гармоническая; k = 0 - средняя геометрическая; k = -2 - средняя квадратическая.
Средняя гармоническая. Эту среднюю называют обратной средней арифметической, поскольку эта величина используется при k = -1.
Простая средняя гармоническая используется тогда, когда веса значений признака одинаковы. Ее формулу можно вывести из базовой формулы, подставив k = -1:
x(cp)=n/E(1/x)
В статистической практике чаще используется гармоническая взвешенная, формула которой имеет вид
x(cp)=E(f(Индекс i))/E(1/x(индекс i)f(Индекс i))
Данная формула используется в тех случаях, когда веса (или объемы явлений) по каждому признаку не равны. В исходном соотношении для расчета средней известен числитель, но неизвестен знаменатель.
Средняя геометрическая. Чаще всего средняя геометрическая находит свое применение при определении средних темпов роста (средних коэффициентов роста), когда индивидуальные значения признака представлены в виде относительных величин. Она используется также, если необходимо найти среднюю между минимальным и максимальным значениями признака (например, между 100 и 1000000). Существуют формулы для простой и взвешенной средней геометрической.
Для простой средней геометрической
x(cp)=корень n-ой степени из (nx(индекс i, степень f(Индекс i)))
Для взвешенной средней геометрической
x(cp)=корень E(f(Индекс i))-ой степени из (nx(индекс i, степень f(Индекс i)))
15-мода и медиана
Для определения структуры совокупности используют особые средние показатели, к которым относятся медиана и мода, или так называемые структурные средние. Если средняя арифметическая рассчитывается на основе использования всех вариантов значений признака, то медиана и мода характеризуют величину того варианта, который занимает определенное среднее положение в ранжированном вариационном ряду.
Медиана (Ме) - это величина, которая соответствует варианту, находящемуся в середине ранжированного ряда.
Для ранжированного ряда с нечетным числом индивидуальных величин (например, 1, 2, 3, 3, 6, 7, 9, 9, 10) медианой будет величина, которая расположена в центре ряда, т.е. пятая величина.
Для ранжированного ряда с четным числом индивидуальных величин (например, 1, 5, 7, 10, 11, 14) медианой будет средняя арифметическая величина, которая рассчитывается из двух смежных величин. Для нашего случая медиана равна (7+10) : 2= 8,5.
То есть для нахождения медианы сначала необходимо определить ее порядковый номер (ее положение в ранжированном ряду) по формуле
Me=(n+1)/2
де n - число единиц в совокупности.Численное значение медианы определяют по накопленным частотам в дискретном вариационном ряду
Модой (Мо) называют значение признака, которое встречается наиболее часто у единиц совокупности. Для дискретного ряда модой будет являться вариант с наибольшей частотой. Для определения моды интервального ряда сначала определяют модальный интервал (интервал, имеющий наибольшую частоту). Затем в пределах этого интервала находят то значение признака, которое может являться модой.
Мода имеет широкое распространение в маркетинговой деятельности при изучении покупательского спроса, особенно при определении пользующихся наибольшим спросом размеров одежды и обуви, при регулировании ценовой политики.
16-показатели вариации
Вариацию можно определить как количественное различие значений одного и того же признака у отдельных единиц совокупности. Термин «вариация» имеет латинское происхождение - variatio, что означает различие, изменение, колеблемость. Изучение вариации в статистической практике позволяет установить зависимость между изменением, которое происходит в исследуемом признаке, и теми факторами, которые вызывают данное изменение.
Для измерения вариации признака используют как абсолютные, так и относительные показатели.
К абсолютным показателям вариации относят: размах вариации, среднее линейное отклонение, среднее квадратическое отклонение, дисперсию.
К относительным показателям вариации относят: коэффициент осцилляции, линейный коэффициент вариации, относительное линейное отклонение и др.
Размах вариации R. Это самый доступный по простоте расчета абсолютный показатель, который определяется как разность между самым большим и самым малым значениями признака у единиц данной совокупности:
R=Xman-Xmix
Размах вариации (размах колебаний) - важный показатель колеблемости признака, но он дает возможность увидеть только крайние отклонения, что ограничивает область его применения. Для более точной характеристики вариации признака на основе учета его колеблемости используются другие показатели.
17-сущность и виды индексов
В статистической практике индексный метод имеет такое же широкое распространение, как и метод средних величин.
Индексами называют сравнительные относительные величины, которые характеризуют изменение сложных социально-экономических показателей (показатели, состоящие из несуммируемых элементов) во времени, в пространстве, по сравнению с планом.
Индекс - это результат сравнения двух одноименных показателей, при исчислении которого следует различать числитель индексного отношения (сравниваемый или отчетный уровень) и знаменатель индексного отношения (базисный уровень, с которым производится сравнение). Выбор базы зависит от цели исследования. Если изучается динамика, то за базисную величину может быть взят размер показателя в периоде, предшествующем отчетному. Если необходимо осуществить территориальное сравнение, то за базу можно принять данные другой территории. За базу сравнения могут приниматься плановые показатели, если необходимо использовать индексы как показатели выполнения плана.
Индексы формируют важнейшие экономические показатели национальной экономики и ее отдельных отраслей. Индексные показатели позволяют осуществить анализ результатов деятельности предприятий и организаций, выпускающих самую разнообразную продукцию или занимающихся различными видами деятельности. С помощью индексов можно проследить роль отдельных факторов при формировании важнейших экономических показателей, выявить основные резервы производства. Индексы широко используются в сопоставлении международных экономических показателей при определении уровня жизни, деловой активности, ценовой политики и т.д.
Индивидуальные индексы (i) - это индексы, которые характеризуют изменение только одного элемента совокупности.
Общий (сводный) индекс (I) характеризует изменение по всей совокупности элементов сложного явления. Если индексы охватывают только часть явления, то их называют групповыми. В зависимости от способа изучения общие индексы могут быть построены или как агрегатные (от лат. аggrega - присоединяю) индексы, или как средние взвешенные индексы (средние из индивидуальных).Способ построения агрегатных индексов заключается в том, что при помощи так называемых соизмерителей можно выразить итоговые величины сложной совокупности в отчетном и базисном периодах, а затем первую сопоставить со второй.
18-агрегатные и средние индексы
Способ построения агрегатных индексов заключается в том, что при помощи так называемых соизмерителей можно выразить итоговые величины сложной совокупности в отчетном и базисном периодах, а затем первую сопоставить со второй.
Агрегатный индекс ФОП (предложен Э. Ласпейресом) отражает изменение выпуска всей совокупности продукции, где индексируемой величиной является количество продукции q, а соизмерителем - цена р:
I=(E(q1*p0))/(E(q0*p0)
где q1 и q0 - количество выработанных единиц отдельных видов продукции соответственно в отчетном и базисном периодах; p0 - цена единицы продукции (отдельного вида) в базисном периоде.
При вычислении индекса ФОП в качестве соизмерителей может выступать также себестоимость продукции или трудоемкость.
Средние взвешенные индексы ФОП используются в том случае, если известны индивидуальные индексы объема по отдельным видам продукции и стоимость отдельных видов продукции (или затраты) в базисном или отчетном периоде.
Средний взвешенный арифметический индекс ФОП определяется по формуле
I=(E(i(ind q)*q1*p0))/(E(q0*p0)
где iq - индивидуальный индекс по каждому виду продукции; q0 p0 - стоимость продукции каждого вида в базисном периоде.
Средний взвешенный гармонический индекс ФОП
I=(E(q1*p0))/(E((1/(i(ind q))*q0*p0)
где q1 p1 - стоимость продукции каждого вида в текущем периоде.
Агрегатный индекс ЗВП характеризует изменение общей суммы затрат на выпуск продукции за счет изменения количества выработанной продукции и ее себестоимости и определяется по формуле
I=(E(q1*z1))/(E(q0*z0)
Агрегатный индекс СП (товарооборота) характеризует изменение общей стоимости продукции за счет изменения количества продукции и цен и определяется по формуле
I=(E(q1*p1))/(E(q0*p0)
Агрегатный индекс цен определяет среднее изменение цены р по совокупности определенных видов продукции q.
Для характеристики среднего изменения цен на потребитель-ские товары используют индекс цен, предложенный
Если известны индивидуальные индексы цен по отдельным видам продукции и стоимость отдельных видов продукции, то применяются средние взвешенные индексы цен (средний взвешенный арифметический и средний взвешенный гармонический индексы цен).
среднего взвешенного гармонического индекса цен
19-система взаимосвязных индексов
системы взаимосвязанных индексов, в которую включаются три индекса:
переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов.
Индекс переменного состава – индекс, выражающий соотношение средних уровней изучаемого явления,
относящихся в разным периодам времени.
Реально факторы влияют на изменение производительности труда
совместно. Эту взаимосвязь факторов выявляют путем построения системы
взаимосвязанных частных индексов.
Исследуя влияние факторов в их взаимосвязи, надо расположить сами факторы в
определенной последовательности, полагая при этом, что влияние взаимодействия
всех факторов будет отражено в основном ведущем факторе.
Изучая на предприятии динамику или выполнение плана производительности труда
можно с помощью индексного метода определить влияние изменения средней
часовой производительности труда, использования рабочего времени внутри дня и
использования рабочих по числу дней работы на общую динамику
Взаимосвязь факторов можно выявить путем построения по схеме
взаимосвязанных частных индексов.
При построении таких индексов следует исходить из следующего положения:
индекс качественного фактора надо строить применительно к объемному фактору
на уровне отчетного периода, а индекс объемного фактора при сохранении
качественного фактора на уровне базисного периода. Причем при выделении трех
и более факторов необходимо исходить из попарного разложения факторов.
Обособленное изучение факторов и построение системы взаимосвязанных частных
индексов дополняют друг друга и дают возможность анализировать влияние ряда
факторов на выполнение плана и динамику производительности труда.
20-индексы переменного и постоянного состава
Индексный метод широко применяется для изучения динамики средних величин и выявления факторов, влияющих на динамику средних. С этой целью исчисляется система взаимосвязанных индексов: переменного, постоянного состава и структурных сдвигов.
Индекс переменного состава Iпер представляет собой отношение двух взвешенных средних величин, характеризующее изменение индексируемого (осредняемого) показателя.
Вличина этого индекса характеризует изменение средней взвешенной за счет влияния двух факторов: осредняемого показателя у отдельных единиц совокупности и структуры изучаемой совокупности.
Индекс постоянного (фиксированного) состава Iфикс представляет собой отношение средних взвешенных с одними и теми же весами (т.е. при постоянной структуре).
Индекс постоянного состава учитывает изменение только индексируемой величины и показывает средний размер изменения изучаемого показателя у единиц совокупности.
Индекс структурных сдвигов Iстр характеризует влияние изменения структуры изучаемого явления на динамику среднего уровня индексируемого показателя.
Под структурными изменениями понимается изменение доли отдельных групп единиц совокупности к общей их численности.
ИЛИ ТАК
системы взаимосвязанных индексов, в которую включаются три индекса:
переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов. Индекс переменного состава – индекс, выражающий соотношение средних уровней изучаемого явления, относящихся в разным периодам времени. Например,индекс переменного состава себестоимости продукции:
Отражает изменение не только изменение индексируемой величины (в данном случае,
себестоимости), но и структуры совокупности весов (объем). Индекс постоянного состава – это индекс, исчисленный с весами, зафиксированными на уровне одного какого-либо периода, и показывающий изменение только индексируемой величины. Например, индекс иксированного состава себестоимости продукции:
Индекс структурных сдвигов – индекс, характеризующий влияние изменения структуры
изучаемого явления на динамику среднего уровня этого явления:
21-выборочные статистические исследывания
Выборочное статистическое наблюдение является наиболее широко применяемым видом не сплошного наблюдения. При выборочном методе обследованию подвергается сравнительно набольшая часть всей изучаемой совокупности (обычно до 5-10 %, реже до 15-20 %). При этом подлежащая изучению статистическая совокупность, из которой производится отбор части единиц, называется генеральной совокупностью. Отобранная из генеральной совокупности некоторая часть единиц, подвергающаяся обследованию, называется выборочной совокупностью или выборкой. Значение выборочного метода состоит в том, что при минимальной численности обследуемых единиц проведение исследования осуществляется в более короткие сроки и с минимальными затратами труда и средств. Это повышает оперативность статистической информации, уменьшает ошибки регистрации.
Под выборочным понимается метод статистического исследования, при котором обобщающие показатели изучаемой совокупности устанавливаются по некоторой ее части, организованной по принципу случайного отбора.
Простая случайная выборка (собственно-случайная) есть отбор единиц из генеральной совокупности путем случайного отбора, но при условии вероятности выбора любой единицы из генеральной совокупности. Отбор проводится методом жеребьевки или по таблице случайных чисел.
Типическая (стратифицированная) выборка предполагает разделение неоднородной генеральной совокупности на типологические или районированные группы по какому-либо существенному признаку, после чего из каждой группы производится случайный отбор единиц.
Для серийной (гнездовой) выборки характерно то, что генеральная совокупность первоначально разбивается на определенные равновеликие или неравновеликие серии (единицы внутри серий связаны по определенному признаку), из которых путем случайного отбора отбираются серии и затем внутри отобранных серий проводится сплошное наблюдение.
Механическая выборка представляет собой отбор единиц через равные промежутки (по алфавиту, через временные промежутки, по пространственному способу и т.д.). При проведении механического отбора генеральная совокупность разбивается на равные по численности группы, из которых затем отбирается по одной единице.
Комбинированная выборка основана на сочетании нескольких способов выборки.
Многоступенчатая выборка есть образование внутри генеральной совокупности вначале крупных групп единиц, из которых образуются группы, меньшие по объему, и так до тех пор, пока не будут отобраны те группы или отдельные единицы, которые необходимо исследовать.
Выборочный отбор может быть повторным и бесповторным. При повторном отборе вероятность выбора любой единицы не ограничена. При бесповторном отборе выбранная единица в исходную совокупность не возвращается.
23-ошибки выборки
Основной задачей при выборочном исследовании является определение ошибок выборки. Принято различать среднюю и предельную ошибки выборки. Для иллюстрации можно предложить расчет ошибки выборки на примере простого случайного отбора.
Средняя и предельная ошибки выборки. Расчет доверительного интервала
Ошибка выборки носит случайный характер и поэтому для обобщения характеристики выборочной совместимости используется средняя ошибка. Формула:
u(nu)=корень кв из (Sкв/n)
где — средняя ошибка выборочной средней; Sкв — дисперсия выборочной совокупности; n — численность выборки. При повторном отборе средняя ошибка выборочной доли рассчитывается по формуле:
u(nu)=корень кв из (w*(1-w))/n
, Для более точной хар-ки используется предельная ошибка: . Ошибка выборки свойственна только выборочному наблюдению. Чем больше значение этой ошибки, тем в большей степени выборочные пок-ли отличающихся от соотв-щих пок-лей. На размер ошибки влияет степень варьирования пок-ля, численность единиц сов-сти; способ отбора единиц и вероятность получения достоверной информации.
24-расчет необходимой численности выборки при выборочном исследовании
Также выводят формулу для расчета численности выборки при выборочном
обследовании доли альтернативного признака (nw):
t(степ 2) s(инд х)(степ2)
nх = ----------------------
(инд х)(степ2)
Численность выборки должна обеспечивать требуемую точность, при которой пределы возможной ошибки не превысят некоторой, наперед заданной величины. До того как произвести отбор, необходимо определить, какова будет численность выборочной совокупности, т.е. определить, сколько единиц следует отобрать из генеральной совокупности в выборку. Эта задача решается с помощью формулы предельной ошибки выборки.
Одной из наиболее важных и ответственных задач при организации и проведении выборочного наблюдения является установление необходимой численности выборочной совокупности, т.е. такой ее численности, которая обеспечивала бы получение данных, достаточно правильно отражающих изучаемые свойства генеральной совокупности.
Таким образом, в этом случае необходимая численность выборочной совокупности равна произведению квадрата коэффициента доверия и дисперсии доли, деленному на квадрат предельной ошибки выборки.
25-средние величины и их виды
Средняя величина – это обобщающий показатель, характеризующий типический уровень явления. Он выражает величину признака, отнесенную к единице совокупности.
Средняя всегда обобщает количественную вариацию признака, т.е. в средних величинах погашаются индивидуальные различия единиц совокупности, обусловленные случайными обстоятельствами. В отличие от средней абсолютная величина, характеризующая уровень признака отдельной единицы совокупности, не позволяет сравнивать значения признака у единиц, относящихся к разным совокупностям.
В статистике используют различные виды средних величин, которые делятся на два больших класса:
1) степенные средние (средняя гармоническая, средняя геометрическая, средняя арифметическая, средняя квадратиче-ская, средняя кубическая);
2) структурные средние (мода, медиана). Для вычисления степенных средних необходимо использовать все имеющиеся значения признака. Мода и медиана определяются лишь структурой распределения. Поэтому их именуют структурными, позиционными средними. Медиану и моду часто используют как среднюю характеристику в тех совокупностях, где расчет средней степенной невозможен или нецелесообразен.
Самый распространенный вид средней – средняя арифметическая. Средней арифметической называется такое значение признака, которое имела бы каждая единица совокупности, если бы общий итог всех значений признака был распределен равномерно между всеми единицами совокупности. В общем случае ее вычисление сводится к суммированию всех значений ва
рьирующего признака и делению полученной суммы на общее количество единиц совокупности.
26-ряды динамики и их виды(моментальные и интервальные)
Ряд динамики, хронологический ряд, динамический ряд, временной ряд – это последовательность упорядоченных во времени числовых показателей, характеризующих уровень развития изучаемого явления. Всякий ряд динамики включает, следовательно, два обязательных элемента: во-первых, время и, во-вторых, конкретное значение показателя, или уровень ряда. Ряды динамики различаются по следующим признакам.
1. По времени – моментные и интервальные ряды. Интервальный ряд динамики – последовательность, в которой уровень явления относится к результату, накопленному или вновь произведенному за определенный интервал времени. Таковы, например, ряды показателей объема продукции по месяцам года, количества отработанных человеко-дней по отдельным периодам и т.д. Если же уровень ряда показывает фактическое наличие изучаемого явления в конкретный момент времени, то совокупность уровней образует моментный ряд динамики. Примерами моментных рядов могут быть последовательности показателей численности населения на начало года, величины запаса какого-либо материала на начало периода и т.д. Важное аналитическое отличие моментных рядов от интервальных состоит в том, что сумма уровней интервального ряда дает вполне реальный показатель – общий выпуск продукции за год, общие затраты рабочего времени, общий объем продаж акций и т.д., сумма же уровней моментного ряда, хотя иногда и подсчитывается, но реального содержания, как правило, не имеет.
1) показатели периодов времени (годы, кварталы, месяцы, дни или даты);
27-показатели ряда динамики_кол-ые и качественные(средние)
Показатели рядов динамики
При изучении рядов динамики перед статистикой стоят следующие задачи: охарактеризовать интенсивность развития явления от периода к периоду (от даты к дате), а также среднюю интенсивность развития за исследуемый период, изучить сезонные колебания, выявить основную тенденцию в развитии явления, осуществить прогноз развития на будущее.
Для изучения интенсивности изменения уровней ряда во времени исчисляются следующие показатели динамики:
абсолютные приросты;
коэффициенты роста;
темпы роста;
темпы прироста;
абсолютные значения одного процента прироста.
Уровни рядов динамики количественную оценку (меру) развития во времени исследуемого явления. Они могут выражаться абсолютными, относительными, средними или приростными величинами.
Ряды динамики, как правило, представляют в виде таблицы или графически. При графическом изображении ряда динамики (динамического ряда) на оси абсцисс строится шкала времени, а на оси ординат – шкала уравнений ряда (арифметическая или иногда логарифмическая). Изучение рядов динамики осуществляется в разных направлениях анализа состояния .
При анализе развития изучаемого явления во времени (или рядов динамики) часто возникает необходимость дать особенную характеристику направления и интенсивности процесса развития за длительный период. Для этого исчисляю также обобщающие статистические показатели, как средние величины . Средние величины могут рассчитываться для каждого из рассмотренных выше статистических показателей динамики.
1) средний уровнь ряда, который характеризует статическую величину абсолютных уровней.
2) Средней абсолютный прирост (? )представляет собой обобщённую статистическую характеристику индивидуальных (цепных) абсолютных приростов и может определяться по следующим формулам:
3) Средний темп роста является обобщающей характеристикой индивидуальных (цепных) темпов роста ряда динамики или накопленного изменения уровня явления за продолжительный период времени.
28-базисные и цепные показатели рядов динамики
Если в ходе исследования необходимо сравнить несколько последовательных уровней, то можно получить или сравнение с постоянной базой (базисные показатели), или сравнение с переменной базой (цепные показатели).
Динамический ряд: Базисные показателиБазисные показатели характеризуют итоговый результат всех изменений в уровнях ряда от периода базисного уровня до данного (i-го) периода.
Динамический ряд: Цепные показателиЦепные показатели характеризуют интенсивность изменения уровня от одного периода к другому в пределах того промежутка времени, который исследуется.
В случае, когда сравнение проводится с периодом (моментом) времени, начальным в ряду динамики, получают базисные показатели. Если же сравнение производится с предыдущим периодом или моментом времени, то говорят о цепных показателях.
29-абсолютный прирост, темп роста, темп прироста
1. Абсолютный прирост
Характеризует размер увеличения (уменьшения) уровней ряда за отдельный промежуток времени. Абсолютные приросты могут быть цепными или базисными.
2. Темп роста
Показывает, во сколько раз данный уровень ряда больше или меньше базисного уровня. Представляет собой соотношение двух сравниваемых уровней.
Темпы роста выражаются либо в виде процентов, либо в виде коэффициентов. Если темп роста больше единицы (100%), то уровень ряда возрастает, если меньше – то убывает.
3. Темп прироста
Показывает, на какую долю (процент) уровень данного периода или момента времени больше или меньше базового уровня. Темп прироста может быть измерен и как отношение абсолютного прироста к базовому уровню.
30-средний уровень ряда, средний абсолютный прирост, средний темп роста. Абсалютная величина одного процента прироста.txt
Для характеристики динамики изучаемого явления за продолжительный период рассчитывают группу средних показателей динамики.
Средний уровень ряда величина абсолютная, т.е. имеет определенные единицы измерения, определенную размерность.
Средние уровни ряда рассчитываются в зависимости от вида временного ряда.
Для интервального ряда динамики абсолютных показателей средний уровень ряда рассчитывается по формуле простой средней арифметической:
y(cp)=Ey/n
где n - число уровней ряда.
Для моментного динамического ряда средний уровень определяется следующим образом.
Средний уровень моментного ряда с равными интервалами рассчитывается по формуле средней хронологической:
y(cp)=((y1/2)+y2+y3+y(n-1)+(yn/2))/(n-1)
где n - число дат.
Средний темп роста () - это средняя из темпов роста за данный период, которая показывает, во сколько раз в среднем (за год, месяц) изменяется явление.
Tp(cp)=Kp(cp)*100
Kp(cp)-средний коэффициент роста
Средний абсолютный прирост () это средняя из абсолютных приростов за равные промежутки времени: , (19) где - соответствующий абсолютный прирост, n-1 количество изменений за данный период, - последний уровень ряда, - начальный, базисный уровень ряда.
Средний абсолютный прирост (средняя скорость роста) определяется как средняя арифметическая из показателей скорости роста за отдельные периоды времени:
средняя дельта=(yn-y1)/(n-1)
где yn - конечный уровень ряда; y1 - начальный уровень ряда.
Если разделить абсолютный прирост на темп прироста за соответствующий период, получим показатель, называемый абсолютное значение одного процента прироста.
Абсолютное значение одного процента прироста рассчитываются по формуле:
A=delta/Tпр
где delta- абсолютный прирост, Tпр- темп прироста за тот же отрезок времени.
Абсолютное значение одного процента прироста Ai . Этот показатель служит косвенной мерой базисного уровня. Представляет собой одну сотую часть базисного уровня, но одновременно представляет собой и отношение абсолютного прироста к соответствующему темпу роста.
финансы
Это зк-ие ден-ие отношения по формированию ,распределению и использлванию фондов денижных средств гос-ва,его территориальных подразделений, а такжк предпрития ,необ-х для обеспеч-я расширенного воспроиз-ва соц. Нужд, в процессе осуществления ,кот происх. Распределение и перераспределение общ-го продукта .Функции распределительная и контрольная . Действие распределительной функции финансов вытекает из сущности финансов: обеспечения отношений, связанных с распределением и перераспределением совокупного общественного продукта, национального дохода и чистого дохода; формирования доходов и накоплений; создания фондов денежных средств. Контрольная функция финансов реализуется в процессе практической деятельности через осуществление финансового контроля, рассматривая его как форму проявления и специального использования контрольной функции финансов.
система ФП
Нормы ФП формир-ся в 2части:
1общая часть вкл. В себя нормы опред-ие принципы ФП и регул-ие структуру,порядок и принципы функционир. Фин.системы РФ,состав Фин. Зак-ва и устанавл. Порядок осуществления финн контроля и особенности привлечения к ответственности за нарушения=е финн зак-ка
2особенная часть –вкл в себя нормы ,регулир. Особенности функционир. Фин системы и 4х ее составляющих: бюджетная система,валютная система,налоговая система,платежная система
предмет ФП
Это общесвенные отношения ,возникающие в процессе деят-ти гос-ва и МУН.образования по планомерному образованию ,распределению и использованию ден. Фондов в целях реализ.своих задач.
Финансовая система - это совокупность входящих в состав финансов РФ звеньев (институтов) в их взаимосвязи.
Эту систему составляют:
бюджетная система с входящими в нее государственными (федеральными, республиканскими, краевыми, областными) и местными бюджетами;
внебюджетные целевые фонды;
финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;
имущественное и личное страхование;
кредит (государственный и банковский).
Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.
Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской Федерации.
Каждое государство имеет свою организацию бюджетной сис¬темы и принципы ее построения, т.е. бюджетное устройство. Правовые нормы, закрепляющие бюджетное устройство, устанав¬ливают виды бюджетов, действующих на территории страны, место и роль каждого из них, принципы их функционирования и взаимосвязи. Эти нормы являются в бюджетном праве основопо¬лагающими, поскольку выражают право государства и муници¬пальных образований на свой бюджет, уровень самостоятельнос¬ти в его формировании и использовании.
Следовательно, бюджетное устройство — это основанные на правовых нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в нее бюд¬жетов по линии их доходов и расходов.
Бюджетное устройство страны определяется ее государствен¬ным устройством. В унитарном государстве бюджетная система состоит из двух уровней — государственного бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправ¬ления.
Для бюджетной системы федеративного государства характер¬ны три уровня — государственный федеральный бюджет, бюдже¬ты субъектов Федерации и местные бюджеты.
В бюджетную систему России как федеративного государства также входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельны¬ми частями. К ним относятся государственные бюджеты двух уровней:
а) федеральный бюджет и федеральные внебюджетные фонды;
б) бюджеты субъектов Федерации — республиканские бюдже¬ты республик в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербур¬га, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов;
в) местные бюджеты, к которым относятся бюджеты муници¬пальных образований и других административно-территориаль¬ных единиц, являющихся муниципальными образованиями в со¬ответствии с федеральным законодательством и законами субъектов Федерации.
Среди них следует выделить бюджеты административно-тер¬риториальных единиц с особым правовым режимом — бюджеты закрытых административно-территориальных образований.
Законодательно закреплены (сначала в ранее принятых зако¬нах, а затем в БК РФ), в качестве основы бюджет¬ного устройства принципы единства и самостоятельности бюд¬жетов.
Принцип единства. Несмотря на самостоятельность каждого из бюджетов в РФ, законодательство подчеркивает единство бюд¬жетной системы. Оно проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов и расходов. Это взаимодействие осуществляется путем распределения между бюджетами регули¬рующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов, участия бюджетов разных уровней в финансировании совместных программ, оказа¬ния финансовой поддержки бюджетам нижестоящих уровней. В результате складываются межбюджетные отношения, осущест¬вляемые органами государственной власти и местного самоуправ¬ления разных уровней (гл. 16 БК РФ).
Законодательство определяет организационно-правовые и эко¬номические гарантии единства бюджетной системы. К ним отно¬сятся: ее единая правовая база; использование единых бюджет¬ных классификаций, обеспечивающих сопоставимость доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также статистической и бюд¬жетной информации, позволяющей составить консолидирован¬ные бюджеты согласованные принципы бюджетного процесса; единая денежная система.
Единство бюджетной системы является необходимым услови¬ем проведения единой социально-экономической, финансовой, в том числе бюджетной и налоговой политики в стране.
БК РФ 1998 г. (ст. 29) указывает и на другие проявления и гарантии единства бюджетной системы — единство форм бюд¬жетной документации, санкций за нарушение бюджетного зако¬нодательства, единый порядок финансирования расходов бюдже¬тов всех уровней и ведения бухгалтерского учета.
Самостоятельность бюджетов (ст. 31 БК РФ) обеспечивается правом самостоятельного утверждения бюджета каждого уровня соответствующими представительными органами власти, правом определять направления использования и расходования бюджет¬ных средств; наличием собственных источников бюджетных до¬ходов, запрещением изъятия дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета доходов, сумм превышения доходов над рас¬ходами и экономии по расходам.
Обобщенное выражение рассмотренные принципы находят в принципах федерализма и развития местного самоуправления, свойственных финансовой деятельности российского государства в целом.
Свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории составляет консолидированный бюджет.
Консолидированный бюджет РФ - это совокупность федерального бюджета, всех региональных и местных бюджетов.
Консолидированный бюджет субъекта РФ - это совокупность регионального бюджета и бюджетов всех расположенных на его территории муниципальных образований.
Бюджетная система выступает важнейшим, но не единственным элементом бюджетного устройства России. Эффективность финан¬сового обеспечения деятельности государства, с одной стороны, яв¬ляется важной составляющей государственного суверенитета, с другой — гарантирует выполнение государством и его органами не¬обходимых для поддержания суверенитета публичных социаль¬ных, политических, организационных и иных функций. В этом и заключается главная роль бюджета, бюджетной системы и социаль¬ная ценность бюджетных отношений.
Бюджетные отношения формируются в процессе функциониро¬вания бюджетной системы, т.е. в ходе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (фор¬мированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.
Выступая экономическими по своей природе отношениями, бюджетные отношения непосредственно определяются политикой государства, осуществляются строго в правовых рамках, а сам бюд¬жет может существовать только в правовой форме.
Понятие и структура бюджетной системы России. С философской точки зрения любая система — это комплекс взаи¬мосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляет собой элемент системы бо¬лее высокого порядка. Понятие «система» означает, что бюджет¬ная система России представляет собой целостное образование, состоящее из множества элементов, сходящихся между собой в определенной связи (координации, функциональной зависимо¬сти и т.д.).
Структура бюджетной системы нашей страны определена в ста¬тье 10 БК РФ. В соответствии со статьей 1 Конституции РФ наша страна является федеративным государством.
Бюджетная система России состоит из бюджетов трех уровней (подсистем):
1) феде¬ральная подсистема, представленная федеральным бюджетом и бюджетами государственных внебюджетных фондов;
2) региональ¬ная подсистема, представляющая собой совокупность бюджетов субъектов Федерации и бюджетов территориальных государствен¬ных внебюджетных фондов;
3) муниципальная подсистема, пред¬ставленная местными бюджетами.
Бюджетная система России определяется законодателем как со¬вокупность трех подсистем (бюджетов и внебюджетных фондов) более низкого порядка, каждая из которых также составлена из оп¬ределенной взаимосвязанной совокупности элементов.
Главным специфическим свойством бюджетной системы России является ее единство. Оно обусловлено единством целей и задач су¬ществования бюджетов всех трех уровней (финансовое обеспечение реализации государством его функций), принципов организации системы, экономических и юридических принципов установления и сбора образующих подсистему доходов бюджетов налогов, сбо¬ров и неналоговых поступлений, а также юридических принци¬пов распределения этих доходов (через подсистему расходов бюджетов), единством правовой базы, системой обеспечивающих ее функционирование государственных органов, наконец, един¬ством бюджетной политики и методов бюджетного администри¬рования в стране.
Бюджетная система характеризуется не только системой бюд¬жетов и внебюджетных фондов (это только один из ее элементов), но и принципами ее построения, закрепленными в бюджетном зако¬нодательстве. Определение бюджетной системы отражает право¬вую категорию в ее узком (экономическом) смысле. Такой подход для целей регламентации нормами права порядка функционирова¬ния бюджетной системы неточен, недостаточен.
Таким образом, бюджетная система России представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулиро¬ванных нормами права общественных отношений, складывающих¬ся в сфере планирования формирования, распределения, использо¬вания средств государственных и местных (муниципальных) бюд¬жетов и внебюджетных фондов, а равно в ходе бюджетного процесса, в процессе государственного (муниципального) бюджет¬ного контроля и в процессе привлечения к ответственности за нару¬шение законодательства в бюджетной сфере.
Под элементами (подсистемами) бюджетной системы России следует понимать не только бюджеты и внебюджетные фонды, но и подсистему носителей бюджетной компетенции (Россия, около 80 субъек¬тов Федерации и около 29 тыс. муниципальных образований), под¬систему участвующих в бюджетных правоотношениях государст¬венных органов, органов государственных внебюджетных фондов
Кроме того, к элементам бюджетной системы относятся принципы ее организации и функционирования, а также определяющая пра¬вовые рамки и надлежащие формы ее функционирования подсисте¬ма норм бюджетного права.
Бюджетная система России выступает совокупностью следую¬щих систем:
• бюджетов и внебюджетных фондов России;
• бюджетных правоотношений;
• участников бюджетных правоотношений и нормативной право¬вой базы бюджетной деятельности.
Бюджетная система России представляет собой совокупность трех подсистем более низкого порядка (федерального, региональ¬ных и местных бюджетных и внебюджетных фондов), каждая из которых также составлена из определенной взаимосвязанной сово¬купности элементов. В то же время сама бюджетная система выступает составной частью (элементом) системы более высокого порядка — финансовой системы России. Более того, в любой стране государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий в их действии (налогов, госу¬дарственных расходов, государственного кредита).
Система бюджетного права.
Являясь самостоятельной группой правовых норм в рамках финансового права, бюджетное право само обладает сложной структурой и выступает по отноше¬нию к системе финансового права в качестве подсистемы. В настоящее время ведущие российские специалисты бюджетного права в качестве элементов системы бюджетного права выделяют «группы правовых норм, определяющие отношения бюджетного регулирования, бюджетной классификации, отношения, связанные с бюд¬жетным федерализмом, и др.»1
Таким образом, бюджетное право как подотрасль финансового права входит в единую систему российского права и, в свою оче¬редь, является системой более низкого уровня, т.е. представляет собой систему последовательно расположенных и взаимно увязан¬ных правовых норм, объединенных внутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методов регулирова¬ния.
Нормы бюджетного права группируются в две части — Об¬щую и Особенную.
В Общую часть бюджетного права включаются институты, ко¬торые содержат в себе положения, «обслуживающие» все или поч¬ти все институты Особенной части. Институты Общей части содер¬жат те нормы права, действие которых, как правило, распространя¬ется на все регулируемые данной отраслью отношения. Институты Общей части бюджетного права конкретизируются применительно к порядку и особенностям функционирования бюджетной системы России в соответствующем финансовом году в институтах ее Осо¬бенной части.
Таким образом, Общая часть бюджетного права включает в себя нормы, определяющие принципы бюджетного права и регулирую¬щие структуру, порядок и принципы функционирования бюджет¬ной системы России, бюджетный процесс в стране, состав бюджет¬ного законодательства и устанавливающие порядок привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Структурно большинство норм Общей части бюджетного права кодифицированы и закреплены в Бюджетном кодексе.
В свою очередь, Особенная часть бюджетного права включает в себя нормы, регулирующие особенности функционирования бюд¬жетной системы в конкретном финансовом году. Нормы Особенной части бюджетного права содержатся, например, в принимаемых ежегодно Россией, субъектами Федерацией и муниципальными об¬разованиями законах о бюджете на очередной год.
.# Источники бюджетного права.
Одним из важнейших элементов финансового законодательства является бюджетное законодательство — главный источник бюджет¬ного права. Под бюджетным законодательством необходи¬мо понимать совокупность нормативных правовых актов, принятых представительными органами власти и местного самоуправления, на¬правленных на регулирование бюджетных правоотношений.
Бюджетное законодательство включает в себя:
1. федеральное бюджетное законодательство, состоящее из Бюд¬жетного кодекса и ежегодных федеральных законов о федеральном бюджете;
2. региональное бюджетное законодательство — законы субъектов Федерации о бюджете этих субъектов;
3. нормативные правовые акты о местных бюджетах — решения о местных бюджетах, принятые представительными органами мест¬ного самоуправления;
4. иные федеральные законы, законы субъектов Федерации, нор¬мативные правовые акты представительных органов местного само¬управления, регулирующие бюджетные правоотношения.
• Основой всех правовых норм, регулирующих бюджетные отношения, является Консти¬туция РФ. Ряд ее статей непосредственно устанавливают исход¬ные начала и принципы бюджетной деятельности в РФ. Это ст. 71 и 72, определяющие компетенцию РФ и сферу совместной деятельности в данной области РФ и субъектов Федерации, ст. 101, 104, 106, 114, устанавливающие основы порядка рас¬смотрения, утверждения бюджета и контроля за его исполнени¬ем, ст. 132 о бюджетных правах органов местного самоуправле¬ния и др. Помимо этого и конституционные нормы более общего значения определяют основные принципы и формы вза¬имоотношений в области бюджета, основы организации бюд¬жетной деятельности государства, защиты прав и законных ин¬тересов участвующих в ней субъектов.
• 2. С 90-х гг. XXв. начало формироваться специальное бюджет¬ное законодательство РФ. Так, 10 октября 1991 г. был принят Закон РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного про¬цесса», имевший общее значение для регулирования бюджетных отношений в стране. Этот Закон закрепил основные общие поло¬жения, относящиеся к организации функционирования бюдже¬тов всех уровней, и, помимо этого, — детальную регламентацию относительно федерального бюджета.
• Особо следует отметить Бюджетный кодекс РФ — впервые принятый в России (31 июля 1998 г.) кодифицированный феде¬ральный законодательный акт, регулирующий бюджетные отно¬шения в стране. Кодекс введен в действие с 1 января 2000г. В нём установлены общие принципы бюджетного законодательст¬ва РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы, включая федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований, а также государственные внебюд¬жетные фонды, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отноше¬ний, определены правила бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодатель¬ства. Кодекс призван сыграть важную роль в обеспечении бюджет¬ных отношений необходимой правовой основой, оказать воздей¬ствие на формирование бюджетного законодательства субъектов РФ и системы нормативных бюджетно-правовых актов органов местного самоуправления. Кодекс обобщил и уточнил ранее дей¬ствовавшие бюджетно-правовые акты, расширил сферу законода¬тельного регулирования бюджетных отношений. Он состоит из 307 статей, распределенных по пяти частям и входящим в них 28 главам.
БК РФ состоит из следующих частей: первая — Общие поло¬жения; вторая — Бюджетная система Российской Федерации; третья — Бюджетный процесс в Российской Федерации; четвер¬тая — Ответственность за нарушение бюджетного законодатель¬ства Российской Федерации; пятая — Заключительные положе¬ния.
• Ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете, по¬мимо конкретных показателей его доходов и расходов, содер¬жат также правила общего значения, т.е. нормы бюджетного права.
• В сфере бюджетных отношений помимо законов, на феде¬ральном уровне действуют также указы Президента РФ, поста¬новления Правительства РФ, нормативные правовые акты Ми¬нистерства финансов РФ, которым принадлежит важная роль в практической организации бюджетной деятельности госу¬дарства.
• В связи с распределением компетенции по правовому регу¬лированию бюджетных отношений между органами власти раз¬ных уровней, источниками бюджетного права, действующими в пределах соответствующей территории, являются также нор¬мативные правовые акты субъектов РФ (например, Закон Республики Карелия от 21 июля 2001 г. «О бюджетном процессе в Республике Карелия», Закон Саратовской области от 6 апреля 1999 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Са¬ратовской области», Бюджетный кодекс Вологодской области) и органов местного самоуправления. Эти акты конкретизируют применительно к местным особенностям установленные на фе¬деральном уровне правила, но не должны противоречить пос¬ледним.
Органы исполнительной государственной власти общей ком¬петенции —
Правительство РФ, правительства, администрации субъектов Федерации направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осущест¬вляют финансовый контроль.
В пределах своих полномочий Правительство РФ на основа¬нии Конституции России (ст. 114) и Федерального конституцион¬ного закона «О Правительстве Российской Федерации» контро¬лирует составление и исполнение федерального бюджета, прове¬дение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осу¬ществляет валютный контроль.
Одновременно в полномочия Правительства РФ входит руко¬водство и контроль за деятельностью в области финансов феде¬ральных министерств, государственных комитетов и других, включая органы федеральной службы финансовой сферы, кото¬рые подотчетны ему.
Помимо этого Правительство РФ осуществляет контроль за де¬ятельностью органов исполнительной власти субъектов РФ по во¬просам, отнесенным к ведению РФ и полномочиям совместного ведения Федерации и ее субъектов. В случае противоречия актов органов исполнительной власти субъектов РФ федеральному за¬конодательству и международным обязательствам РФ Прави¬тельство РФ вносит предложения Президенту РФ о приостановле¬нии действия этих актов.
Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению финансового контроля. Правительство РФ прини¬мает правовые акты (нормативные и индивидуальные), регули¬рующие порядок этой деятельности. Это относится как к отрасле¬вым органам государственного управления, так и действующим в сфере финансов.
Правительство вправе образовывать свои комиссии, другие ор¬ганы при нем с контрольными функциями, включая финансовые (например, Комиссия по контролю за предоставлением налоговых и таможенных льгот; Комиссия по обеспечению доходов феде¬рального бюджета; Федеральная комиссия по обеспечению фор¬мирования доходов федерального бюджета за счет средств от при¬ватизации). Создание комиссий может быть предписано Правительству РФ законодательным актом.
Важное значение в силу своей повседневности, регулярности и систематичности имеет финансовый контроль, осуществляе¬мый государственными органами, деятельность которых специ¬ально направлена на область финансов. К ним относятся Минис¬терство финансов РФ с входящими в его систему структурными подразделениями и органами, Государственный таможенный комитет РФ, Феде¬ральная комиссия по рынку ценных бумаг, Комитет РФ по фи¬нансовому мониторингу.
На уровне субъектов РФ такой контроль проводят министер¬ства финансов или финансовые управления администраций, в му¬ниципальных образованиях — финансовые отделы или управле¬ния администраций.
На Министерство финансов РФ возложено проведение в рам¬ках его компетенции государственного финансового контроля, направлениями которого являются: контроль за целевым исполь¬зованием средств федерального бюджета, государственных вне¬бюджетных и целевых бюджетных фондов; за расходами, связан¬ными с государственным внутренним и внешним долгом; за формированием и сохранностью Государственного фонда драго¬ценных металлов и драгоценных камней РФ; частично валютный и экспортный контроль; контроль за использованием и хранени¬ем драгоценных металлов и драгоценных камней организациями и совершением сделок с ними, а также страховой надзор и кон¬троль за обеспечением платежеспособности страховщиков; кон¬троль за качеством аудиторских проверок; за доходами от прове¬дения лотерей, зарегистрированных в РФ.
В связи с этим Минфин России вправе проводить комплекс¬ные ревизии и тематические проверки поступления и расходова¬ния средств федерального бюджета, внебюджетных фондов и дру¬гих федеральных средств, проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности по заданиям правоохранительных органов. По обращениям органов государст¬венной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления Минфин России организует ревизии и финансовые проверки со¬ответствующих организаций.
Для выполнения контрольных полномочий Минфин России имеет право запрашивать необходимые материалы по бюджет¬ным и внебюджетным фондам и применять меры воздействия по результатам контроля — при установлении фактов нецелевого ис¬пользования средств взыскивать их с наложением штрафа; огра¬ничивать, приостанавливать и прекращать финансирование орга¬низаций в случае нарушения финансовой дисциплины. Вместе с тем Минфин России уполномочен предоставлять отсрочки и рассрочки по налоговым платежам в федеральный бюджет.
Подобно Минфину России в РФ осущест¬вляют функции контроля финансовые органы субъектов Федера¬ции в отношении соответствующих бюджетов и внебюджет¬ных фондов, а также финансовые органы в системе местного самоуправления — относительно местных бюджетов и внебюд¬жетных фондов.
Важной стороной деятельности в дайной области Министерст¬ва финансов РФ является выполнение функций по обеспечению организации финансового контроля: осуществление методологи¬ческого руководства бухгалтерским учётом и отчетностью, ут¬верждение типовых форм бухгалтерского, учета и отчетности, осу¬ществление лицензирования и т.п.
Финансовый контроль осуществляют все структурные подраз¬деления Министерства финансов РФ соответственно их компетен¬ции. Однако это Министерство имеет в своей структуре и специ¬альные подразделения, предназначенные именно для проведения финансового контроля или надзора: Департамент государственно¬го финансового контроля и аудита, Департамент страхового над¬зора, Департамент валютного контроля. В его ведении находятся федеральное казначейство, Пробирная палата и другие органы.
Департамент государственно¬го финансового контроля и аудита создан на основании постановления Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 276 на базе нескольких упраздненных струк¬турных подразделений Минфина России, в том числе Контроль¬но-ревизионного управления (КРУ) и Департамента организаций аудиторской деятельности.
В задачи Департамента входит контроль за исполнением феде¬рального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фон¬дов, организацией денежного обращения, использованием кре¬дитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением на¬логовых льгот и преимуществ.
Департамент государственного финансового контроля и ауди¬та организует и проводит самостоятельно и с привлечением тер¬риториальных КРУ ревизии и проверки; контролирует использо¬вание федеральных средств, в том числе в иностранной валюте; организует контроль за качеством проведения аудиторами и ау¬диторскими организациями аудиторских проверок.
В случае установления нарушений использования федераль¬ных средств, израсходованные незаконно или не по целевому на¬значению средства, а также доходы от их использования подле¬жат возмещению по предписаниям Департамента в течение одного месяца после выявления нарушений.
Основной задачей деятельности территориальных управле¬ний КРУ является осуществление последующего контроля за своевременным, целевым и рациональным использованием и со¬хранностью федеральных средств. Они также проводят на дого¬ворной основе по обращениям органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления реви¬зии и финансовые проверки (с возмещением расходов) поступле¬ния и расходования средств соответствующих бюджетов и вне¬бюджетных фондов и доходов от имущества.
В процессе ревизий и проверок территориальные КРУ вправе принимать меры по устранению выявленных нарушений финан¬совой дисциплины и неэффективного расходования средств, да¬вать обязательные указания об устранении этих нарушений, о возмещении причиненного ущерба и привлечении к ответствен¬ности виновных лиц в соответствии с законодательством РФ. Они также имеют право вносить предложения о взыскании с органи¬заций бюджетных средств, использованных не по целевому назначению; ставить вопрос об отстранении от работы должностных лиц, виновных в нарушении законодательства; передавать мате¬риалы ревизий и проверок в правоохранительные органы.
В области аудита территориальные КРУ осуществляют в соот¬ветствии с поручениями Минфина России контроль за качеством проведения аудиторами и аудиторскими организациями аудитор¬ских проверок организаций. По результатам этих проверок они имеют право ставить вопросы перед Минфином России об аннули¬ровании лицензий на осуществление аудиторской деятельности.
Руководитель территориального КРУ назначается на долж¬ность и освобождается от нее Минфином РФ.
Органы федерального казначейства, находящегося в подчине¬нии Министерства финансов РФ, наряду с другими функциями осуществляют и контроль, направленный на исполнение феде¬рального бюджета и использование средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
Органы федерального казначейства наделены широкими контрольными правами: про¬изводить в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в уч¬реждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредит¬ных учреждениях проверки денежных бухгалтерских докумен¬тов, отчетов, планов, смет и т.п.; получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих феде¬ральные средства; изымать документы, свидетельствующие о на¬рушении порядка исполнения федерального бюджета и правил совершения операций с внебюджетными средствами.
Они вправе применять санкции другие меры принудительно¬го воздействия в случаях установления нарушений финансовой дисциплины: приостанавливать операции по счетам в банках, вы¬давать предписания о бесспорном порядке взыскания средств, ис¬пользованных не по целевому назначенною, с наложением штрафа в размере учетной ставки Центрального банка РФ; налагать на банки штрафы в случаях несвоевременного зачисления имя средств, поступающих в доход федерального бюджета или в госу¬дарственные внебюджетные фонды. Казна¬чейство вправе вносить в Центральный банк РФ представления на лишение соответствующих банков лицензий на совершение банковских операций. Упомянутая мера связана с функциями казначейства по кассовому исполнению федерального бюджета.
Функции государственного страхового надзора, осуществляе¬мые Департаментом страхового надзора Минфина России, также ограничены особой сферой — страховой деятельностью. Они осу¬ществляются в целях обеспечения соблюдения требований зако¬нодательства РФ о страховании, развития страховых услуг, защи¬ты прав и интересов участников страховых отношений, в связи с чем производится контроль за обеспечением платежеспособности страховщиков.
Важное место в их функциях занимает предварительный кон¬троль, осуществляемый ими в процессе выдачи лицензий на осу¬ществление страховой деятельности. По результатам текущего и последующего контроля они вправе приостановить, ограничить действие лицензии или отозвать ее.
Банки (кредитные организации). Их функции в области фи¬нансового контроля в современный период существенно измени¬лись. Это обусловлено изменением принципов регулирования экономики и связанной с ним перестройкой банковской системы, образованием коммерческих банков, основанных на разных фор¬мах собственности. В результате функции банков по контролю за деятельностью предприятий, организаций, учреждений сузи¬лись. Коммерческие банки не осуществляют контрольных полно¬мочий в отношении своей клиентуры в административном поряд¬ке, как это было прежде, когда все банки были государственными и наделялись властными полномочиями. Однако на основе дейст¬вующего законодательства банки (кредитные организации) упол¬номочены выполнять функции государственного контроля: кон¬тролируют соблюдение предприятиями, организациями, учреж¬дениями порядка ведения кассовых операций и соблюдение валютного законодательства, уполномоченные банки являются агентами государственного валютного контроля. В других отно¬шениях банки осуществляют контроль на гражданско-правовой основе как сторона в договоре.
Отличается особенностями контроль, осуществляемый Цент¬ральным банком РФ в силу специфики своего правового положе¬ния, соединяющего статус органа государственного регулирова¬ния кредитно-денежных и валютных отношений и юридического лица, осуществляющего хозяйственную деятельность. На Цент¬ральный банк как орган государственного регулирования возло¬жен надзор за деятельностью коммерческих банков и других кре¬дитных организаций. При этом он вправе применить к банкам, нарушающим законодательство и установленные правила дея¬тельности, принудительные меры воздействия в административ¬ном порядке. Центральный банк РФ осуществляет также кон¬троль за соблюдением законодательства о валютном регулирова¬нии и денежном обращении.
Помимо рассмотренного надведомственного (внешнего) кон¬троля проводится ведомственный (внутриведомственный) фи¬нансовый контроль, т.е. контроль министерств, ведомств, других органов исполнительной власти за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений1. Его осущест¬вляют самостоятельные структурные контрольно-ревизионные подразделения (управления, отделы, группы) министерств, ве¬домств, подчиненные непосредственно руководителям этих орга¬нов. Работа контрольно-ревизионных подразделений находится под контролем Министерства финансов РФ, финансовых органов субъектов Федерации. Не реже одного раза в год министерства и ведомства докладывают о состоянии контрольно-ревизионной ра¬боты Правительству РФ.
К основным задачам ведомственного контроля относятся: кон¬троль за выполнением плановых заданий, экономным использо¬ванием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью го¬сударственной собственности, правильностью постановки бухгал¬терского учета, состоянием контрольно-ревизионной работы, а также пресечение фактов приписок, бесхозяйственности, расто¬чительства и всякого рода излишеств.
Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности назначаются в каждом отдельном случае руководителем соответ¬ствующего органа. Они проводятся в коммерческих организациях комплексно один раз в год, а в бюджетных учреждениях — один раз в два года. При проведении ревизий ревизоры обязаны опи¬раться на трудовые коллективы, общественные организации, принимать участие в выработке предложений по устранению вы¬явленных нарушений.
Указом Президента РФ от 25 июля 1996 г. «О мерах по обес¬печению государственного финансового контроля в Российской Федерации»2 обращено особое внимание контрольно-ревизион¬ных подразделений органов исполнительной власти, как и других органов государственного финансового контроля, на проверку по¬ступления и расходования государственных бюджетных и вне¬бюджетных средств. Признано необходимым проведение не реже одного раза в год комплексных ревизий и тематических ревизий в органах исполнительной власти, а также на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федераль¬ного бюджета. Средства, израсходованные незаконно или не по целевому назначению, а также доходы, полученные от их исполь¬зования, подлежат возмещению по предписанию соответствую¬щих органов государственного финансового контроля в течение одного месяца после выявления указанных нарушений.
В рамках ведомственного контроля проводится внутрихозяй¬ственный (внутренний) финансовый контроль, т.е. контроль, осуществляемый на конкретных предприятиях, в организациях и учреждениях их руководителями и функциональными струк¬турными подразделениями (бухгалтерией, финансовым отделом, отделами планирования и нормирования заработной платы и др.). Контрольные функции в данном случае — необходимое ус¬ловие процесса повседневной финансово-хозяйственной деятель¬ности. Важную роль и наиболее широкие функции внутрихозяй¬ственного финансового контроля выполняет бухгалтерская служба предприятий, организаций, учреждений, ведущая бух¬галтерский учет.
Возросшее значение бухгалтерского учета в организации хо¬зяйственной деятельности, обеспечении законности и целесооб¬разности хозяйственных операций, использовании материаль¬ных, трудовых и финансовых ресурсов проявилось в принятии впервые в стране Федерального закона от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете». До принятия этого Закона вопросы бухгалтерского учета регулировались в основном актами Минис¬терства финансов или, реже, постановлениями Правительства.
Согласно Закону бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денеж¬ном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Одной из основных задач бухгалтерского учета является фор¬мирование и обеспечение полной и достоверной информацией о деятельности организации и ее имущественном положении, не¬обходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными норма¬ми, нормативами и сметами.
Действие Закона распространяется на все организации, нахо¬дящиеся на территории РФ, а также на филиалы и представи¬тельства иностранных организаций, если иное не предусмотре¬но международными договорами РФ. Граждане, осуществляю¬щие предпринимательскую деятельность без образования юриди¬ческого лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.
Ответственность за состояние бухгалтерского учета в органи¬зациях несут их руководители.
Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы: а) учредить бухгалтерскую службу как структур¬ное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввес¬ти в штат должность бухгалтера; в) передать на договорных нача¬лах ведение бухгалтерского учета специализированным организа¬циям или бухгалтеру-специалисту; г) вести бухгалтерский учет лично.
Главный бухгалтер (бухгалтер) назначается и освобождается от должности руководителем организации и ему непосредственно подчиняется. Главный бухгалтер (бухгалтер) несет ответствен¬ность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представле¬ние полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспе¬чивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству, контроль за движением имущества и выполне¬нием обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформ¬лению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работ¬ников организации.
Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера считаются недей¬ствительными и не должны приниматься к исполнению.
При разногласиях между руководителем и главным бухгалте¬ром по отдельным хозяйственным операциям документы могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя. В этом случае он несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
В последнее время предприняты меры по усилению государст¬венного финансового контроля. Это обусловлено ростом правона¬рушений в сфере финансов и денежного обращения, в особеннос¬ти использованием официально действующих организаций (банков, страховых компаний, ломбардов и др.) для легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. В связи с этим Федеральным законом от 7 августа 2001 г., вступившим в действие с 1 февраля 2002 г.1, предусмотрено создание правового механизма и специально уполномоченного государственного орга¬на, призванных противодействовать этому явлению, негативно влияющему на экономику страны, на реализацию прав и закон¬ных интересов граждан, общества и государства.
К мерам, направленным на противодействие отмыванию до¬ходов, отнесены: а) обязательные процедуры внутреннего кон¬троля (т.е. контроля, проводимого самими организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом); б) обязательный контроль уполномочен¬ного органа, осуществляемый на основании информации, пред¬ставляемой ему организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и др.
Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 тыс. руб. При этом Закон определяет ряд характерных черт данных операций, наличие ко¬торых обусловливает обязательность проведения такого контро¬ля: наличная форма операций с денежными средствами; разме¬щение денежных средств во вклад (на депозите) с оформлением документов на предъявителя; помещение ценных бумаг, драго¬ценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей в лом¬бард и др. (ст. 6 Закона).
На организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, возложены обязанности, обес¬печивающие фиксирование, хранение и представление информа¬ции уполномоченному органу. При этом кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) на анонимных вла¬дельцев.
В качестве уполномоченного органа по противодействию лега¬лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем образован Комитет Российской Федерации по финансовому мо¬ниторингу (КФМ России) Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. № 12632. Согласно Указу КФМ России является федераль¬ным органом исполнительной власти, предпринимающим соот¬ветственно своему предназначению определенные правовыми нормами меры, а также координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. КФМ России подотчетен Министерству финансов РФ. Обязанности председателя Комитета исполняет первый заместитель Министра финансов РФ. Помимо центрального аппарата этого органа пред¬усмотрено образование и его территориальных органов3.
К основным задачам КФМ России отнесены:
сбор, обработка и анализ информации об операциях с денеж¬ными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством РФ;
создание единой информационной системы и ведение феде¬ральной базы данных в сфере противодействия легализации (от¬мыванию) доходов, полученных преступным путем;
направление соответствующей информации в правоохрани¬тельные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о связи операции, сделки с отмыванием доходов, полученных преступным путем;
осуществление взаимодействия и информационного обмена с компетентными органами иностранных государств в сфере проти¬водействия отмыванию доходов;
представление Российской Федерации в международных орга¬низациях по вопросам противодействия легализации (отмыва¬нию) доходов, полученных преступным путем.
Работники КФМ России несут ответственность, установлен¬ную законодательством, за разглашение ставших им известными сведений, составляющих служебную, банковскую, налоговую или коммерческую тайну. Вред, причиненный физическим и юриди¬ческим лицам незаконными действиями КФМ или его работника¬ми в связи с выполнением своих функций, подлежит возмещению за счет средств федерального бюджета.
У организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, при нарушении требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. о представлении инфор¬мации, ее фиксировании, хранении документов и др., предусмот¬ренных ст. 6 и 7 Закона, могут быть отозваны (аннулированы) ли¬цензии в установленном порядке.
Закон не предусматривает полномочий КФМ России по приме¬нению каких-либо мер принудительного воздействия при выявле¬нии в ходе мониторинга правонарушений. Применение этих мер на основе информации, представленной КФМ, относится к компе¬тенции правоохранительных органов.
Следует отметить также, что в процессе деятельности КФМ не только охватывается широкий круг организаций, но и возлагают¬ся на них в установленных Законом случаях дополнительные обя¬занности, а именно: осуществление обязательных процедур внут¬реннего контроля и представление Комитету предусмотренной информации.
Финансовый контроль, осуществляемый государственными органами и органами местного самоуправления, дополняется об¬щественным финансовым контролем, основанным на положени¬ях Конституции Российской Федерации, устанавливающих права граждан, в том числе — право на участие в управлении делами государства, обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления обеспечить каждому возмож¬ность ознакомления с документами и материалами, непосредст¬венно затрагивающими его права и свободы. Такой кон¬троль могут осуществлять как отдельные граждане, так и трудовые коллективы, а также общественные объединения (в частности, профсоюзы и другие). Помимо этого государственные органы могут привлекать общественность к выполнению своих контрольных функций.
Согласно Федеральному закону от 19 мая 1995 г. «Об общест¬венных объединениях» они вправе: вносить свои предложения по вопросам общественной жизни в органы государствен¬ной власти; участвовать в выработке решений органов государст¬венной власти и местного самоуправления; представлять и защи¬щать свои права, законные интересы своих членов, а также дру¬гих граждан в органах государственной власти и местного само¬управления. Реализация всех этих прав связана с участием в осуществлении контроля, в частности, финансового контроля.
.# Понятие, правовая форма и роль государственного и местного (муниципального) бюджета.
Государственные и местные (муниципальные) бюджеты явля¬ются центральным звеном финансовой системы Российской Феде¬рации как и любого другого государства. Бюджет — необходи¬мый атрибут государства и основа его суверенитета. Посредством бюджетов образуются денежные фонды, соответствующего госу¬дарственного или муниципального образования, которые обеспе¬чивают выполнение задач общего для них значения, создают фи¬нансовую основу для осуществления функций органов государст¬венной власти и местного самоуправления
В материальном аспекте государственный, как и местный бюджет, представляет собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образова¬ния денежный фонд, который находится в распоряжении соот¬ветствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Материальное содержание бюджета подвиж¬но, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денеж¬ных средств, виды поступлений в него, направления расходов и т.п. Однако сущность бюджета проявляется в тех обществен¬ных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств, то есть в характеристике бюджета как экономического механизма (категории). В этом аспекте бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления задач госу¬дарственных и муниципальных образований общего значения и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления.
В бюджетах концентрируется наиболее крупная часть финан¬совых ресурсов государства.
Понятие бюджета имеет и юридический аспект. В этом случае он рассматривается как правовой акт. В таком смысле бюджет — это основной финансовый план образования, распределения и ис¬пользования централизованного денежного фонда государствен¬ного или муниципального образования, утверждаемый соответст¬вующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления. Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отно¬шений.
В Бюджетном кодексе РФ (ст. 1) установлена основная право¬вая форма этого акта применительно к бюджетам разных уров¬ней: федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации ут¬верждаются в форме соответствующих законов, местные (муни¬ципальные) — в форме решений представительных органов мест¬ного самоуправления, в чем проявляется принцип демократизма в бюджетной деятельности. К названной основной форме допол¬няются финансово-плановые акты органов исполнительной влас¬ти, конкретизирующие бюджет (например, сводная бюджетная роспись).
Подобная правовая форма бюджета (закон представительного органа власти) действует и в большинстве зарубежных стран в те¬чение ряда столетий.
Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образова¬ний, выполнения ими своих задач. В то же время и государствен¬ный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранитель¬ные органы.
Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны. С по¬мощью бюджета реализуются государственные (разных уров¬ней) и местные программы по развитию и нормальному функ¬ционированию отраслей экономики, по проведению конверсии военно-промышленного комплекса, охране окружающей при¬родной среды, по укреплению научно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержанию материального уровня жизни населения и отдельных его групп, выравнива¬нию социально-экономического уровня субъектов Федерации и муниципальных образований, по борьбе с преступностью и т.д. Все эти задачи имеют общее значение для соответствующей тер¬ритории.
Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фон¬дов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообраз¬ного размещения в ее пределах производительных сил. Бюджет является мощным управляющим механизмом в распоряжении государства, выступает проводником его финансовой политики. Местные бюджеты служат финансовой основой развития местно¬го самоуправления.
Значение государственного бюджета обусловлено не только ве¬личиной концентрируемых в нем средств. В непосредственной взаимосвязи с бюджетом и под его воздействием функционируют все другие звенья финансовой системы.
Наличие бюджета создает возможности для маневрирования при распределении средств на потребности общества с учетом их приоритетности на определенном отрезке времени для страны в целом или ее регионов. В результате бюджет служит реализации задач, наиболее значимых для общества на каждом конкретном периоде его развития.
Роль бюджета в федеративном государстве имеет и особые в связи с таким государственным устройством стороны: он способ¬ствует реализации региональной и национальной политики в Рос¬сийской Федерации. Среди основных целей региональной поли¬тики определены: создание единого экономического пространст¬ва, выравнивание условий социально-экономического развития регионов. Главная цель национальной политики состоит в созда¬нии всем народам России условий для их полноправного социаль¬ного и национально-культурного развития, укрепления общерос¬сийской общности на основе соблюдения прав человека.
Бюджет способствует также развитию международных связей России, а также укреплению ее взаимоотношений с государства¬ми СНГ. Например, из федерального бюджета на 2002г. выделены были средства на реализацию межгосударственных договоров в рамках СНГ в сумме до 2 330 190,4 тыс. руб., в том числе пре¬дельные взносы в бюджет Союзного государства (России и Бело¬руссии) до 1 672 914,5 тыс. руб. и в бюджет Евразийского эконо¬мического сообщества — до 33 314,1 руб.
Таким образом, в бюджетной системе концентрируется часть национального дохода, которая направляется на потребности общего значения: экономические и социальные программы, обеспечение обороны и безопасности страны.
Бюджет как экономико-правовое явление выполняет следующие функции:
1. распределительно-перераспределительную;
2. общетеоретическую;
3. аналитическую;
4. контрольную;
5. критическую
Значение распределительно-перераспределительной функции обусловливается тем, что через бюджет осуществляется формиро¬вание государственных финансов и их распределение (использова¬ние). При этом считается, что, с экономической точки зрения, через бюджет осуществляется распределение и перераспределение вало¬вого внутреннего продукта, что придает бюджету макроэкономиче¬ское регулятивное значение. Общетеоретическая функция бюдже¬та заключается в его назначении способствовать развитию экономи¬ческой (финансовой) и юридической (бюджетное право) науки и науки об обществе, государстве и экономике вообще (например, способствовать развитию науки государственного управления, об¬щей теории финансов).
Аналитическая и контрольная функции бюджета состоят в классификации и систематизации действующих потребностей и воз¬можностей, контроле над их объемами. Значение критической функции бюджета заключается прежде всего в выявлении в процес¬се бюджетных отношений недостатков законодательства и пробелов позитивного права в сфере бюджетной деятельности, установлении несоответствий правовых норм экономической действительности задачам государственного регулирования экономики и интересам государства. В широком смысле эта функция направлена на повы¬шение эффективности норм законодательства.
Функции бюджета взаимозависимы и как бы вытекают одна из другой. Наука о бюджетной деятельности развивается в рамках фи¬нансовой науки, тесно взаимосвязана и активно использует (при¬творяет в жизнь, реализуя на практике) передовые научные дости¬жения российского права и экономической мысли. Таким образом, функции реализуют сущность бюджета как экономико-правовой ка¬тегории .
Под внебюджетными фондами понимается форма образо¬вания и расходования денежных средств, образуемых вне феде¬рального бюджета, бюджетов субъектов Федерации или местных бюджетов. Бюджеты и внебюджетные фонды могут существовать только в правовой форме, т.е. в виде разработанных в соответствии с методологией бюджетного планирования и принятых в установлен¬ной законодательством процедуре нормативных правовых актов.
В настоящее время используются различные классификации ви¬дов бюджетов и внебюджетных фондов. Однако показательно, что наиболее распространенным критерием выступает их принадлеж¬ность к тому или иному уровню бюджетной системы России. Исхо¬дя из такого критерия, как правило, различают бюджеты:
1. федеральный и государственных внебюджетных фондов;
2. субъектов Федерации и территориальных государственных вне¬бюджетных фондов;
3. местные бюджеты и местных внебюджетных фондов. В нашей стране расчленение единого государственного бюджета СССР на три самостоятельные части (федеральный, субъектов Фе¬дерации и местный) произошло только в 1991 году. Это стало важ¬ным направлением модернизации государственных финансов и ша¬гом к демократизации финансовых отношений. В том же направле¬нии действовали переход к налогам как главному способу обеспече¬ния доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. Все это и привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России, и в ее бюджетном устройстве
. #Бюджетное право.
В связи с функционированием государственных и местных бюджетов возникает широкий круг общественных отношений, которые регулируются особым подразделением (подотраслью) фи¬нансового права — бюджетным правом.
Бюджетное право — центральный раздел особенной части фи¬нансового права, это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере бюджетной деятельности, по поводу планирования формирования, распределения и использования финансовых ресурсов федерального, регионального и местного бюджетов, а также гос. и местных внебюджетных фондов.
Бюджетное право отличается от других подразделений и ин¬ститутов финансового права своим предметом, т.е. содержанием отношений, которые оно регулирует.
Предмет бюджетного права – общественные отношения по поводу планирования формирования, распределения и использования средств бюджетов, а также гос. и местных внебюджетных фондов. Они в совокупности называются бюджетными правоотношениями.
БК РФ 1998 г. для характеристики обязанностей органов власти в области расходов бюджетных средств вводит новое в рос¬сийском законодательстве понятие — бюджетное обязательст¬во. Согласно Кодексу (ст. 222) это признанная органом, исполня¬ющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возни¬кающая в соответствии с законом о бюджете и сводной бюджет¬ной росписью.
Такая общая характеристика бюджетного права и его пред¬мета нуждается в конкретизации, поскольку бюджетное право тесно связано с другими подразделениями и институтами фи¬нансового права.
С этой целью в бюджетном праве можно вы¬делить следующие блоки норм, которые закрепляют и регули¬руют:
а) бюджетную систему и бюджетное устройство в РФ, т.е. виды бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, принципы их взаимной связи, роль каждого из видов бюджетов;
б) состав доходов и расходов бюджетной системы в целом и входящих в нее бюджетов, порядок распределения их между бюд¬жетами;
в) компетенцию (права) Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований в области бюджета;
г) бюджетный процесс, т.е. порядок формирования и реализа¬ции бюджета, а также порядок отчетности об исполнении бюд¬жета.
Важнейшими принципами бюджетного права являются прин¬ципы федерализма и развития местного самоуправления, свойст¬венные финансовому праву в целом. В бюджетном праве они на¬ходят специфическое проявление.
Принцип федерализма в бюджетном праве означает гарантированность самостоятельности бюджетной деятельности и бюджетов субъектов Федерации как необходимой финансовой основы их компетенции, сочетающейся с единой бюджетной политикой, общими задачами и целями Федерации, реализовать которые при¬зван федеральный бюджет.
Принцип развитая местного самоуправления выражается в закреплении права муниципальных образований на местный бюджет и полномочий органов местного самоуправления по его самостоятельному формированию и исполнению в целях решения задач местного значения в соответствии с законодательством Фе¬дерации и субъектов РФ.
В бюджетном праве выделяются, причем более четко, чем в других разделах финансового права, материальные и процессу¬альные нормы. Первые закрепляют материальное содержание бюджета (бюджетное устройство, виды доходов и расходов бюд¬жетов и т.п.) и регулируют соответствующие отношения. К предмету вторых относится регулирование порядка (процеду¬ры) прохождения каждой из стадий бюджетного процесса, т.е. составления, рассмотрения, утверждения бюджета и т.д., фор¬мы взаимоотношений органов государственной власти, мест¬ного самоуправления, представительных и исполнительных органов власти в этом процессе. Значение бюджетно-процессуальных норм состоит в том, что они устанавливают организаци¬онно-правовые формы реализации материальных бюджетных прав субъектов бюджетного права, механизм их осущест¬вления.
. #Бюджетные правоотношения
Бюджетные правоотношения определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами бюджетного права.
Бюджетные правоотношения — это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами бюд¬жетного права.
Основания возникновения, изменения и прекращения бюджет¬ных правоотношений предусмотрены в бюджетном законодательст¬ве. Согласно положениям статьи 1 БК РФ по своей правовой при¬роде, сущности и значению эти правовые отношения могут быть охарактеризованы как социально значимые общественные отноше¬ния сложносоставного характера.
Они состоят из следующих со¬ставных частей (совокупности правовых отношений):
1. отношений, возникающих между субъектами бюджетных пра¬воотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы России и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;
2. отношений, возникающих между субъектами бюджетных пра¬воотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюд¬жетов всех уровней бюджетной системы России, утверждения и ис¬полнения бюджетов всех уровней бюджетной системы России, кон¬троля над их исполнением;
3. отношений, возникающих в процессе привлечения к ответствен¬ности за совершение бюджетных правонарушений.
Наряду с этими признаками, бюджетные правоотношения, как и любые иные правоотношения, характеризуются теорией права на¬личием волевого, а в некоторых случаях идеологического характе¬ра, так как право и связанные с ним явления всегда выражают госу¬дарственную волю и государственную идеологию.
Структура и состав бюджетных правоотношений. Любые правоотношения в юридической науке рассматривается как общественно-правовые явления, имеющие определенную структуру и состав. Под составом каждого конкретного бюджетного право¬отношения понимается совокупность его участников, субъектов бюджетных правоотношений. В соответствии с системным подхо¬дом права и обязанности субъектов (налогоплательщиков, бюджет¬ных органов и т.д.) в составе бюджетного правоотношения высту¬пают в качестве юридических свойств этих участников.
Под структурой бюджетных правоотношений пони¬мается внутреннее строение и взаимосвязь элементов правоотноше¬ния.
Структуру бюджетных правоотношений, как, впрочем, струк¬туру любых правовых отношений, образуют следующие три эле¬мента: 1) субъекты, 2) содержание правоотношения и 3) объекты. Субъекты бюджетных правоотношений — это его участники (стороны).
Юридическое содержание бюджетных правоотношений образу¬ют субъективные права и юридические обязанности субъектов — участников общественных отношений. Материальное содержание бюджетных правоотношений представляет собой поведение сторон (действие либо бездействие), связанное с реализацией принадлежащих им прав и обязанностей.
Объектом бюджетных правоотношений выступает то, по пово¬ду чего или ради чего субъекты правовых отношений в бюджетной сфере вступают в правовую связь. В качестве объекта правоотноше¬ний выступают разнообразные материальные блага.
В финансово-правовой литературе в качестве объекта бюд¬жетных правоотношений, как правило, указываются финансовые средства. Таким образом, в качестве объекта бюджетных правоот¬ношений выступают разнообразные материальные (например, де¬нежные средства в виде доходов или расходов бюджетов) и нема¬териальные блага (например, публичный правопорядок в бюджет¬ной сфере).
Виды участников бюджетных правоотношений. В бюд¬жетном законодательстве не содержится исчерпывающего перечня участников (субъектов) бюджетных отношений. При этом многие из участников бюджетных отношений наделены специальной ком¬петенцией в бюджетной сфере — особыми функциями, правами, обязанностями, ибо бюджетное строительство в том или ином виде входит в предмет их ведения.
• Участниками бюджетных правоотношений выступают:
• Россия;
• субъекты Федерации и муниципальные образования;
• Президент РФ;
• органы государственной власти (исполнительные и законода¬тельные органы) России и субъектов Федерации:
• органы государственных внебюджетных фондов;
• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
• бюджетные учреждения;
• государственные и муниципальные предприятия и иные получатели бюджетных средств;
• органы денежно-кредитного регулирования;
• кредитные организации, осуществляющие операции с бюджет¬ами средствами.
Президентский финансовый контроль.
В целях обеспечения эффективности президентского контро¬ля создан в ведении Президента Российской Федерации специаль¬ный контрольный орган — Главное контрольное управление Президента РФ (преобразованное из Контрольного управления Администрации Президента РФ, впоследствии — Контрольного Управления Президента РФ). При осуществлении контрольных функций этот орган взаимо¬действует с другими структурными подразделениями Админи¬страции Президента, соответствующими комитетами и комиссия¬ми при нем, аппаратами Правительства РФ, палат Федерального Собрания, органами судебной власти и прокуратуры, с различны¬ми федеральными службами, органами налоговой полиции и дру¬гими федеральными органами исполнительной власти.
К основным функциям Главного контрольного управления от¬несены:
• контроль и проверка исполнения федеральных законов, ука¬зов и распоряжений Президента РФ федеральными органами ис¬полнительной власти, органами исполнительной власти субъек¬тов РФ, их должностными лицами, а также организациями;
• контроль и проверка исполнения поручений Президента РФ и руководителя его Администрации;
• подготовка на основе проведенных проверок информации для Президента РФ о предупреждении нарушений и совершенствова¬нии деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ.
Таким образом, это орган широкой сферы контрольной дея¬тельности, в состав которой входит и финансовый контроль.
Для реализации своих контрольных функций Контрольное управление наделено правами: требовать от руководителей госу¬дарственных органов, предприятий, учреждений и организаций документы, материалы, письменные объяснения, другую инфор¬мацию, необходимую для проведения проверок в соответствии с задачами Управления; привлекать к проверкам представителей правоохранительных и специальных органов контроля, специа¬листов; вносить на рассмотрение Президента предложения по ре¬зультатам проверок.
Управление не наделено правом применения каких-либо сан¬кций, однако оно вправе направлять предписания об устранении выявленных нарушений руководителям федеральных органов ис¬полнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации. Эти предписания должны быть рассмотрены безотла¬гательно. Не позднее, чем в месячный срок должны быть приня¬ты меры по устранению нарушений.
Управление вправе также вносить предложения Президенту РФ, руководителям федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ о привлечении к ответственности и приостановлении деятельности соответствующих должностных лиц или до принятия решения по результатам проверки; ставить перед руководителями соответствующих госу¬дарственных органов о наложении дисциплинарных взысканий на государственных служащих и о временном отстранении их от исполнения должностных обязанностей.
В целях повышения эффективности деятельности федераль¬ных органов исполнительной власти Указом Президента РФ оп¬ределены меры и по совершенствованию президентского кон¬троля. В связи с этим создано семь федеральных округов, а институт полномочных представителей Президента РФ преоб¬разован в институт полномочных представителей Президента РФ в федеральных округах. В числе основных задач, возложен¬ных на них, названа организация контроля за исполнением ре¬шений федеральных органов государственной власти в округе, что относится и к сфере финансов. При этом полномочный представитель наделен правом организовывать в пределах своей компетенции проверки использования в округе средств федерального бюджета.
Представительные (законодательные) органы государствен¬ной власти. Принцип разделения властей придает контролю за финансовой деятельностью органов исполнительной власти со стороны органов представительной власти исключительно важ¬ную роль, определяет его новое содержание. Основы этого контро¬ля закреплены конституционно: в Конституции Российской Фе¬дерации, в конституциях республик в составе Федерации, а также в уставах краев, областей, других субъектов Федерации. Финан¬совый контроль в них выделен особо.
Так, Государственная Дума рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством (п. «а» ч. 1 ст. 114 Конституции), а также отчеты об исполнении бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов. Контрольные функции в области финансов выполня¬ют также комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Государственной Думой в рамках своих предметов ведения (ч. 9 | ст. 101 Конституции РФ). Особая роль среди них принадлежит Комитету по бюджету и налогам, банкам и финансам, Комитету по кредитным организациям и финансовым рынкам Государст¬венной Думы и Комитету Совета Федерации по бюджету, налого¬вой политике, финансовому, валютному и таможенному регулированию, банковской деятельности, осуществляющих контроль в этой области в целом.
Финансовый контроль Совета Федерации и Государственной Думы проводится также в процессе слушаний соответствующих вопросов на их заседаниях. Так, Государствен¬ная Дума проводит слушания по вопросам формирования и ис¬полнения федерального бюджета.
Согласно ч. 5 ст. 101 Конституции РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федера¬ции и Государственная Дума образуют Счетную палату РФ, кото¬рая выделяется своим значением и правовым статусом среди спе¬циальных контрольных органов. Состав, полномочия и порядок деятельности Счетной палаты определяются федеральным зако¬ном «О Счётной палате РФ» от 11.01.1995г. К ведению Государственной Думы относятся назначение на должность и освобождение от должности Председателя Счетной палаты и половины состава ее аудиторов. Совет Федерации назна¬чает и освобождает от должности заместителя Председателя счет¬ной палаты и также половину состава ее аудиторов (п. «и» ч. 1 ст. 102 и п. «г» ч. 1 ст. 103 Конституции РФ).
Счетная палата РФ наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Согласно Закону это постоянно дей¬ствующий орган государственного финансового контроля, подот¬четный Федеральному Собранию РФ. В рамках задач, определен¬ных законодательством, Счетная палата обладает организацион¬ной и функциональной независимостью (ст. 1 Закона).
Деятельность Счетной палаты направлена на проведение кон¬трольно-аналитических мер в отношении намечаемых, осущест¬вляемых и уже произведенных государственных расходов.К ее задачам относятся:
— организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюдже¬та и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и Целесообразности расходов государственных средств и использо¬вания федеральной собственности;
— оценка обоснованности доходных и расходных статей про¬ектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюд¬жетных фондов;
— финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также иных нормативных правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
— анализ выявленных отклонений от установленных показа¬телей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюд¬жетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
— контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюд¬жетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных бан¬ках и иных финансово-кредитных учреждениях России;
— регулярное представление Совету Федерации и Государст¬венной Думе информации о ходе исполнения федерального бюд¬жета и результатах проводимых контрольных мероприятий.
Таким образом, объектом контроля со стороны Счетной пала¬ты РФ выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, федеральная собственность.
Особо выделены полномочия Счетной палаты по контролю за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Рос¬сийской Федерации и за использованием кредитных ресурсов, а именно за: управлением и обслуживанием государственного долга; законностью, рациональностью и эффективностью исполь¬зования иностранных кредитов и займов, получаемых Прави¬тельством РФ от иностранных государств и финансовых органи¬заций; эффективностью размещения централизованных финансо¬вых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе; предоставлени¬ем государственных кредитов, а также предоставлением средств на безвозмездной основе иностранным государствам и междуна¬родным организациям.
В области функционирования банковской системы Счетная палата осуществляет контроль за: деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими феде¬рального бюджета; деятельностью Центрального банка РФ по об¬служиванию государственного долга Российской Федерации.
В отношении государственной собственности Счетная палата контролирует поступление в федеральный бюджет средств, полу¬ченных от распоряжения государственным имуществом (в том числе его приватизации, продажи; от управления объектами фе¬деральной собственности).
Закон определяет круг субъектов, на которых распространя¬ются контрольные полномочия Счетной палаты. В него входят:
а) все государственные органы (в том числе их аппарат) и уч¬реждения, органы управления федеральными внебюджетными фондами;
б) органы местного самоуправления, предприятия, организа¬ции, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне за¬висимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества;
в) общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные некоммерческие организации, на дея¬тельность которых контрольные полномочия Счетной палаты рас¬пространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, исполь¬зованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, та¬моженных и иных льгот и преимуществ (ст. 12 Закона).
область действия контрольных полномочий Счетной палаты, в отношении указанных субъектов связана с федеральными бюджетом, внебюджетными фондами и федераль¬ной собственностью.
Все органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, пред¬приятия, учреждения, организации (независимо от форм собст¬венности) и их должностные лица обязаны представлять по запро¬сам Счетной палаты информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности.
Осуществляя контрольную деятельность. Счетная палата вправе проводить ревизии и тематические проверки, о результа¬тах которых она информирует Совет Федерации и Государствен¬ную Думу; при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность,— передает соответствующие материалы в правоохранительные органы. При проведении ревизий и проверок должностные лица Счетной палаты не вправе вмешиваться в оперативную деятельность проверяемых организа¬ций, а также предавать гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в виде акта (за¬ключения).
Для принятия мер по устранению выявленных нарушений возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении зако¬нодательства Российской Федерации и бесхозяйственности, Счет¬ная палата направляет представление органам государственной власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учрежде¬ний и организаций. Это представление должно быть рассмотрено в указанный в нем срок, а если он не указан, то в течение 20 дней со для получения предписания.
Счетная палата имеет право давать администрации проверяе¬мых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в хо¬зяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требу¬ющих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения ее контрольных мероприятий.
При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполне¬нии предписаний коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Предписа¬ние может быть обжаловано в судебном порядке.
Инспекторы, Счетной палаты, при проведении проверок и ре¬визий наделены необходимыми правами: беспрепятственно посе¬щать государственные органы, предприятия, учреждения, орга¬низации, банки; опечатывать кассы, кассовые и служебные помещения, склады, архивы, а при обнаружении подделок, под¬логов, хищений, злоупотреблений — изымать необходимые доку¬менты, оставляя в делах акт изъятия или опись изъятых доку¬ментов.
В своей контрольной деятельности Счетная палата взаимодей¬ствует с другими контрольными органами Российской Федера¬ции. Контрольные органы Президента и Прави¬тельства РФ, Федеральная служба контрразведки, контрольные органы субъектов Федерации, правоохранительные органы, Центральный банк, налоговые и иные органы, а также органы ведомственного контроля обязаны оказывать содействие деятель¬ности Счетной палаты.
Деятельность Счетной палаты основана на принципе гласнос¬ти. Она должна регулярно предоставлять сведения о своей дея¬тельности средствам массовой информации.
Правовой статус и задачи Счетной палаты РФ характеризуют ее как высший контрольный орган в стране, хотя впрямую такого определения в законодательстве не дано.
Контрольные функции в области финансов осуществляют также представительные органы государственной власти субъек¬тов Российской Федерации, что закреплено в их законодательстве в соответствии с федеральными актами, и органы местного само¬управления. В отношении последних правовой основой их кон¬трольной деятельности являются: федеральные законы, законы субъектов РФ, а также нормативные акты представительных ор¬ганов местного самоуправления — уставы муниципальных обра¬зований, положения и др.
На уровне субъектов Федерации их представительные органы власти образуют счетные палаты, (контрольно-счетные палаты и т.п.) как органы постоянно действующего государственного фи¬нансового контроля за получением и использованием средств бюд¬жетов субъектов РФ и внебюджетных фондов, создаваемых органа¬ми власти соответствующих субъектов. Названные счетные палаты подотчетны представительным органам власти субъектов РФ.
Представительные органы местного самоуправления также об¬разуют на своем уровне контрольные органы.
Методы финансового контроля.
Финансовый контроль проводится разнообразными методами, которыми понимают приемы или способы, средства его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: от правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели короля, основании возникновения контрольных правоотношений и др.
Используются следующие методы финансового контроля: ревизии, проверки документации, состояния учета и отчетности д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчётов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информации должностных лиц и др. Проведение планируется.
Основной метод финансового контроля – ревизия, т.е. наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообразности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных.
По объекту проверки различают ревизии:
документальная - при проведении документальной ревизии проверяются доку¬менты, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т.п.
фактическая – это ревизия означает проверку не только доку¬ментов, но и наличия денег, материальных ценностей.
полная (сплошная) - под пол¬ной ревизией понимают проверку всей деятельности предпри¬ятия, организации, учреждения за определенный период.
выборочная (частичная) - при выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо отдель¬ные стороны финансово-хозяйственной деятельности (например, проверка командировочных расходов, работы по приему налого¬вых и страховых взносов).
По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).Срок проведения ревизии — не более 30 дней.
Результаты ревизии оформляются актом, имеющим большое юридическое значение. Он подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководи¬тель и главный бухгалтер проверяемой организации должны при¬ложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.
На основе акта ревизии принимаются меры по устранению вы¬явленных нарушений финансовой дисциплины, возмещению причиненного материального ущерба; разрабатываются предло¬жения по предупреждению нарушений государственной дисциплины; виновные привлекаются к ответственности. Руководитель организации, назначившей ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по ее результатам.
При необходимости срочных мер по устранению выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений и привлечения к ответственности виновных лиц в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт, а материалы ревизии передаются следственным органам. Руководитель проверяемой организации обязан принять меры к устранению выявленных нарушений, не ожидая окончания ревизии. Об этом делается соответствующая запись в акте ревизии.
Виды финансового контроля.
Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям.
В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операции по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению до¬кументы, которые служат основанием для осуществления финан¬совой деятельности, — проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и т.п.Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования де¬нежных средств для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т.д.).Последующий финансовый контроль — это контроль, осу¬ществляемый после совершения финансовых операции (после ис¬полнения доходной и расходной частей бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты нало¬гов и т.п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.
В зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений и требований законодательства существуют обя¬зательный и инициативный финансовый контроль.Обязательный контроль проводится:
А) силу требований законодательства, например, контроль со стороны представительных (законодательных) органов власти за исполнением бюджета по итогам за год;
Б) по решению компетентных государственных органов (на¬пример, проверки и обследования налогоплательщиков по вопро¬сам налогообложения со стороны налоговых органов, контроль, проводимый на основе решений правоохранительных органов).
Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов.
Возможны и другие основания классификации финансового контроля.
В частности, в зависимости от особенностей правового статуса субъектов, осуществляющих его, выделяются следующие виды финансового контроля:
государственный (на федеральном и на региональном уровнях), муниципальный, общественный ауди¬торский.
Государственный финансовый контроль можно подразделить в зависимости от сферы действия на:подведомственный
внут¬риведомственный (сходные подразделения можно выделить и в муниципальном финансовом контроле).
Эту классификацию кон¬троля, в свою очередь, можно подразделить в зависимости от видов органов, осуществляющих его, на финансовый контроль:а) представительных (законодательных) органов власти;б) Пре¬зидента РФ;в) исполнительных органов власти общей компетен¬ции;г) финансово-кредитных органов;
д)ведомственный (внутри¬ведомственный) контроль, дополняемый внутрихозяйственным (внутренним) контролем.
Основными направлениями (содержанием) финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, являются:
а) проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределе¬нию и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;б) проверка выполнения финансовых обязательств перед госу¬дарством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;в) проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);г) проверка соблюдения правил совершения финансовых опе¬раций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;д) выявление внутренних резервов производства — возмож¬ностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;е) устранение и предупреждение нарушений финансовой дис¬циплины. В случае их выявления в установленном порядке при¬меняются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам.
Понятие и значение финансового контроля
Финансовый контроль является неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований и специальной отраслью осуществляемого в стране контроля. Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социалъно-экономического развития страны в целом и ее регионов.Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для ре¬шения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач.Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.Требование соблюдения законности в деятельности по образо¬ванию, распределению и использованию денежных фондов госу¬дарства и субъектов местного самоуправления имеет конституци¬онную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы.
Инвестиции. Виды инвестиций. Классификация инвестиционных проектов
Инвестиции – долгосрочные вложения государственного или частного капитала в собственной стране и за рубежом с целью получения дохода в предприятия разных отраслей, предпринимательские проекты, соц-эк программы. Дают отдачу через значительный срок после вложения.
Виды инвестиций
- По объекту инвестирования:
а) реальные – прямая покупка реального капитала в различных формах (земля, основные фонды, кап ремонт, патенты, лицензии, авторские права)
б) финансовые – косвенная покупка капитала через финансовые активы (ценные бумаги, предоставление кредитов, лизинг)
в) спекулятивные – покупка активов ради возможного изменения цены (валюты, драг металлов)
- По основным целям инвестирования:
а) прямые – вложения с целью участия в управлении предприятием и получением дохода от участия в его деятельности.
б) портфельные – инвестиции в ценные бумаги, формируемые в виде портфеля ценных бумаг; инвестор не участвует в управлении.
- По форме собственности:
а) частные
б) государственные
в) иностранные
г) смешанные
Инвестиционный проект - экономический или социальный проект, основывающийся на инвестициях; обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления прямых инвестиций в определенный объект, включающий проектно-сметную документацию.
Классификация:
- По масштабу
а) мелкие
б) традиционные
в) крупные
г) мегапроекты
- По поставленным целям
а) снижение издержек
б) снижение риска
в) доход от реализации
г) выход на новые рынки сбыта
д) диверсификация деятельности
е) социальный эффект
- По степени взаимосвязи
а) независимые
б) альтернативные
в) взаимосвязанные
- По степени риска
а) рисковые
б) безрисковые (проекты, предусматривающие господдержку)
- По срокам
а) краткосрочные
б) среднесрочные
в) долгосрочные
Бизнес-план в предпринимательской деятельности. Структура. Содержание разделов. Общие положения.
Бизнес-план — документ, вырабатываемый новой или действующей фирмой, в котором систематизируются основные аспекты намеченного коммерческого мероприятия. отвечает на вопрос, стоит ли вкладывать средства в данный инвестиционный проект, Служит источником информации для лиц непосредственно реализующих проект. Банк, при принятии решения о выдаче кредита получает исчерпывающую информацию о существующем бизнесе заемщика и его развитии после получения кредита.
Содержание:
1) Резюме
готовится в самом конце работы по завершении и готовности всех остальных разделов. Объем резюме не должен превышать 4-х страниц машинописного текста. На первых трех страницах даются ответы на вопросы какой именно и за счет чего будет производиться проектируемый продукт, его отличительные черты по отношению к продукции конкурентов, почему для потребителя предпочтительнее именно этот продукт? Четвертая страница должна отражать ожидаемые основные финансовые результаты от отрабатываемого проекта, где приводятся сведения об:
а) прогнозных объемах продажи на ближайшие годы;
б) выручке от продаж;
в) затратах на производство;
г) валовой прибыли и уровне прибыльности вложений в предстоящее дело;
д) сроках возврата банковского кредита;
2) Проектируемый продукт (вид услуг)
Описание продукта или услуги, которую предполагается предложить будущим покупателям и ради которых задумывался весь проект.
а) какие потребности призван удовлетворить проектируемый к производству продукт (услуга);
б) его особенности и отличительные качества;
в) наличие патентов или авторских свидетельств, защищающих особенности проектируемого товара (услуги), технологии;
г) наглядное изображение товара(фотографии, рисунки);
д) примерная оценка реализационной цены товара и затрат, которых потребует его производство;
е) примерная величина прибыли, которую будет приносить каждая единица товара;
ж) характеристика качества товара, преимущества его дизайна, упаковки;
з) организация сервиса товара (если это техническое изделие);
3) Оценка рынка сбыта
включает в себя 4 этапа:
1. Определение данных:
а) условия снабжения, производства и сбыта продукции;
б) потенциал своих возможных конкурентов
- их товары
- качество продукции
- примерные цены
- условия продаж
2. Источник получения информации:
а) собственные исследования;
б) местные (региональные, территориальные) торговые палаты (ассоциации предпринимателей) своих отраслевых и торговых ассоциаций.
3. Анализ данных:
а) кто, почему, сколько, когда будет готов купить товар (продукцию) в близлежащей и долгосрочной перспективе;
б) определение примерной реализационной цены собственной продукции в условиях конкуренции.
4. Реализация мероприятий, позволяющих использовать эти данные на пользу предприятию.
4) Конкуренция
1. Кто является крупнейшим производителем аналогичных товаров.
2. Как обстоят их дела:
а) объемами продаж;
б) с доходами;
в) с внедрением новых изделий;
г) с техническим сервисом (если речь идет о машинах или оборудовании);
д) много ли внимания и средств уделяют они рекламе своих изделий;
3. Что собой представляет продукция конкурентов:
а) основные характеристики;
б) уровень качества;
в) дизайн;
г) мнение покупателей.
4. Каков уровень цен на продукцию конкурентов. В общих чертах (ориентировочно) их политика цен.
5) Стратегия маркетинга
Основная задача - объяснить потенциальным партнерам и инвесторам основные элементы своего плана:
1. Схема распространения товаров
а) собственные фирменные структуры
б) оптовые организации.
2. Ценообразование
а) методика определения цен на товары;
б) ожидаемый уровень рентабельности.
3. Реклама
а) методы организации рекламы;
б) величина средств, необходимых для реализации рекламы.
4. Методы стимулирования продаж
а) за счет расширения сбыта;
б) за счет новых форм привлечения покупателей.
5. Организация послепродажного обслуживания клиентов (для технических товаров)
а) методы организации службы сервиса;
б) величина необходимых для этого финансовых ресурсов.
6. Формирование общественного мнения о фирме и товарах;
6) План производства
Главная задача данного раздела бизнес-плана доказать потенциальным партнерам реальность производства нужного объема товаров и в заданные сроки.
Ответы на вопросы:
1. Место производства товаров на действующем или на вновь создаваемом предприятии.
2. Необходимые для этого производственные мощности и их рост из года в год.
3. Где и у кого, на каких условиях будет закупаться сырье, материалы и комплектующие. Какова репутация этих поставщиков и есть ли опыт работы с ними.
4. Предполагается ли производственная кооперация и с кем.
5. Возможно ли какое либо лимитирование объемов производства или поставок ресурсов.
6. Какое оборудование потребуется и где намечается его приобрести.
Данные этого раздела приводятся в перспективе на 2-3 года вперед. При этом рекомендуется составить схему производственных потоков непосредственно на предприятии, на которой должно быть наглядно показано:
а) откуда и как будут поступать на предприятие все виды сырья и комплектующих изделий;
б) в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию;
в) как и куда эта продукция будет поставляться с предприятия.
На этой схеме должны быть отражены процессы контроля качества, где сообщается:
а) на каких стадиях и какими методами будет производиться контроль качества;
б) какие стандарты будут при этом использованы.
Завершает данный раздел бизнес-плана оценка возможных издержек производства и ее динамика на перспективу.
7) Организационный план
• Организационно-правовая форма собственности фирмы.
• Организационная структура фирмы.
• Распределение обязанностей.
• Сведения о партнерах.
• Описание внешней среды бизнеса.
• Трудовые ресурсы фирмы.
• Сведения о членах руководящего состава.
8) Оценка риска и страхования
Раздел разбит на две части. В первой предугадываются все типы рисков, с которыми авторы бизнес-плана могут столкнуться: пожары и землетрясения, забастовки и межнациональные конфликты, изменения в налоговом регулировании и колебания валютных курсов, а также источники и момент их возникновения.
Во второй части дается ответ на вопрос: как уменьшить риски и потери (программы стразования рисков)
9) Финансовый план
1. Прогноз объемов реализации.
Основная задача дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией.
2. Баланс денежных расходов и поступлений.
Главная задача - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, и будущую ликвидность предприятия при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта.
3. Таблицу доходов и затрат.
Среди анализируемых показателей выделяются:
а) доходы от продаж товаров;
б) издержки производства товаров;
в) суммарная прибыль от продаж;
г) общепроизводственные расходы (по видам);
д) чистая прибыль (строка в) минус строка г)).
4. Сводный баланс активов и пассивов предприятия.
Назначение - главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.
5. Показатели эффективности проектов – внутренняя норма доходности, NPV, срок окупаемости, точка безубыточности, операционный рычаг, индекс рентабильности и пр…
10) Стратегия финансирования
План получения средств для создания или расширения предприятия.
1. Сколько требуется средств для реализации данного проекта.
2. Источники финансовых ресурсов и форма их получения.
Источниками могут служить:
а) собственные средства;
б) кредиты банков;
в) привлечение средств партнеров;
г) привлечение средств акционеров и так далее.
3. Срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них.
Операционный рычаг в предпринимательской деятельности. Экономическое содержание.
Для определения операционного рычага введем понятие маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль – превышение выручки над величиной переменных затрат. Маржинальный подход лежит в основе управленческих решений, связанных с ассортиментной политикой, с продвижением продукции на рынок. Предпочтение отдается тому виду продукции, который обеспечивает наибольшее значение маржинальной прибыли.
Структура затрат в общей прибыли предприятия влияет на тенденцию изменения прибыли. Как только достигается уровень безубыточности, появляется прибыль, которая начинает расти быстрее, чем объем продаж. Операционный рычаг является инструментом для определения и анализа данной зависимости. Другими словами он предназначен для установления влияния прибыли на изменение объема продаж. То, что прибыль изменяется быстрее, чем объем продаж видно из формулы:
I = V(P-Спер) – Cпост
P - цена ед продукции
Формула операционного рычага:
Lop = M/I
М – маржинальный доход по данному объему продукции. = V(P-Спер)
Операционный рычаг показывает на сколько процентов изменится прибыль при изменении объема продаж на 1%:
(1.01 V(P-Спер) – Cпост)/( V(P-Спер) – Cпост) = 1 + 0.01 V(P-Спер)/( V(P-Спер) – Cпост) = 1 + 0.01Lop
То есть при увеличении объема на 1% прибыль увеличится на L%.
Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска: чем он выше, тем выше риск, но тем больше вознаграждение. Операционный рычаг тем больше, чем больше доля переменных затрат. Операционный рычаг тем выше, чем ближе к точке безубыточности расположен объем продаж (с чем и связан высокий риск). Существует некий предел превышения порога рентабельности, за которым неизбежно должен последовать скачок переменных затрат. Это следует учитывать.
Кредитование в предпринимательской деятельности. Формы кредитования. Финансовый рычаг. Эффект финансового рычага. Общие положения.
Кредит – заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиков % за пользование займом. Основными условиями существования кредита можно назвать следующие:
1) Несовпадение во времени индивидуальных кругооборотов и оборотов производственных фондов отдельных товаропроизводителей. У предприятий бывают периоды, когда собственные денежные средства оказываются свободными и когда их недостаточно для обеспечения непрерывного организационного процесса. Но эти периоды у отдельных товаропроизводителей не совпадают, т.е. у банков есть возможность, аккумулируя свободные денежные ресурсы одних предприятий, дать их взаймы другим.
2) Кредитор и заемщик д.б. юридически самостоятельными организациями, что обеспечивает экономическую ответственность сторон в процессе кредитных отношений.
3) Кредитор и заемщик д.б. заинтересованы в кредитных отношениях. Данную функцию выполняет банковская процентная ставка. С одной стороны она должна обеспечить макс прибыль кредитору, с другой – возможность уплаты процентов без ущерба для заемщика.
Функции кредита:
1) Возвратность
2) Срочность
3) Платность
4) Обеспеченность
5) Перераспределительная
6) Ускорение концентрации капитала
7) Ускорение научно-технического прогресса
Формы кредита:
1) Коммерческий. Предприятие – Предприятие. Продажа товаров с отсрочкой платежа. Оформляется векселем. Цель – ускорить реализацию товаров и получение прибыли. Имеет краткосрочный характер.
2) Банковский. Банк – Предприятие, банк, государство. Вид – денежная ссуда. Цель – получение дохода в виде %.
3) Потребительский. Банк, торгующая организация – физ. Лицо. Объект – товары длительного пользования и различные услуги. Банк сразу выплачивает магазинам наличные деньги, а покупатель погашает ссуду в банке.
4) Государственный. Население, банк, предприятие – государство.
5) Межбанковский. Банк – Банк.
6) Международный. Банк, государство – банк, государство.
Финансовый рычаг – совокупное воздействие на уровень прибыли за счет собственного капитала и заемного финансирования. В европейской модели рассчитывается как отношение общей задолженности предприятия к общей сумме собственного капитала. В американской модели рассчитывается отношение изменения чистой прибыли на акцию к изменению нетто-результата эксплуатации инвестиций.
Эффект финансового рычага – изменение рентабельности собственных средств, полученное благодаря использованию заемных средств.
ЭФР = (1-Сн)*(КР-Ск)*(ЗК/СК)
Сн – ставка налога на прибыль, КР – коэффициент рентабельности активов (отношение валовой прибыли к средней стоимости активов). Ск – ставка % за кредит. ЗК – средняя сумма используемого заемного капитала, СК – средняя сумма собственного капитала.
Если ставка за кредит выше рентабельности активов, использование заемного капитала убыточно. При прочих равных условиях больший финансовый рычаг дает больший эффект.
Оборотные средства предприятия. Операционные и финансовый циклы оборотных средств. Управление оборотными средствами
ОС - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения
Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются
предприятию после завершения каждого производственного цикла или
кругооборота
Классификация ОС
1) По источникам их формирования:
- Собственные средства. Они обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта, находятся в полном распоряжении предприятия.
- Заемные средства.покрывают дополнительную потребность организаций в средствах.
2) По размещению ОС в воспроизводственном процессе:
- Оборотные производственные фонды, которые функционируют в процесс производства
- Фонды обращения- в процессе обращения, т.е. реализации готовой продукции и приобретения ТМЦ.
3) Исходя из принципов организации и регулирования:
- Нормируемые, которые корреспондируют с собственными оборотными средствами, т.к. дают возможность рассчитать экономически обоснованные нормативы по соответствующим видам оборотных средств.
- Ненормируемые, которые являются элементом фондов обращения. К ненормируемым оборотным средствам относятся Средства в товарах отгруженных- они образуются неизбежно, т.к. готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные договорные сроки отгружается потребителям
на размер собственных оборотных средств влияют:
1) длительность операционного цикла;
2) период дебиторской задолженности;
3) период оборота кредиторской задолженности;
Операционный цикл = Период оборота дебиторской задолженности +
Период оборота запасов
Для сокращения операционного цикла необходимо:
1) уменьшение продолжительности оборота запасов;
2) уменьшение периода оборота незавершенного производства;
3) уменьшение периода оборота готовой продукции;
4) уменьшение продолжительности оборота средств в расчетах;
Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет
собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.
Финансовый цикл = Операционный цикл - Период оборота кредиторской задолженности
Чем меньше финансовый цикл, тем эффективнее работает коммерческая организация.
Важнейшим элементом управления оборотными средствами является научно обоснованное их нормирование
Нормирование оборотных средств осуществляется в каждой организации в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом,
Норма оборотных средств – это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.
Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность предприятия
Управление ненормируемыми ОС возможно с помощью действующей системы кредитования и расчетов.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей:
1) Соотношение ОС в сфере производства и в сфере обращения. Чем больше ОС в сфере производства, тем более рационально они используются предприятием.
2) Об эффективности использования ОС можно также судить по показателю отдачи ОС (оношение прибыли от реализации к остаткоам ОС)
3) Скорость оборачиваемости ОС. Чем меньше длительность периода обращения или одного оборота, тем меньше предприятию требуется ОС. Чем быстрее ОС совершают кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются.
Длительность одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:
О = Сок : РП / Д, где
Сок – оборотный капитал;
РП - объем реализации;
Д- число дней в рассматриваемом периоде.
Или О = Д / Коб, где
Коб – количество оборотов. Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), исчисляется по формуле:
Коб = РП / Сок
Прямой коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной продукции, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств.
Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства и наоборот.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Кз = Соб / РП = 1 / Коб
При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Управленческий анализ. Оценка безубыточности и соотношения «затрат – объем - прибыль» (CUP-анализ)
Управленческий анализ – комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.
Для принятия оптимальных управленческих решений руководителю организации необходимо знать свои затраты. затраты подразделяют на постоянные и переменные. Переменные затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства продукции. Постоянные затраты затраты не зависят от деловой активности предприятия и не изменяются при изменении объемов производства.
Деление затрат на постоянные и переменные используется для анализа безубыточности.
Анализ безубыточности используется д/определения: 1) критического объема производства для безубыточной работы;2) зависимости финансового ре- та от изменений одного из Эл-тов соотношения ;3) запаса финансовой прочности пред-тия; 4)оценки производственного риска; 5)целесообразности собственного производства или закупки; 6)минимальной договорной цены на опред период; 7) планирования прибыли и т.д.
Помимо деления затрат на постоянные и переменные в анализе безубыточности делаются следующие допущения:
- зависимость между объемом реализованной продукции и переменными издержками линейная
- остается неизменным ассортимент изделий
- объем производства и реализации в прогнозируемом периоде равны
Основной составной частью анализа безубыточности явл определение «точки безубыточности»
Точка безубыточности — это такой объем реализации, при к-ром выручка покрывает все издержки пред-тия, связанные с производством и реализацией пр-ции. При расчете точки безубыточности надо учитывать, что в модели линейной зависимости точка безубыточности м б одна, в то время как на практике ф-ция затрат носит нелинейный характер и может пересекать линию объемов производства в нес-ких местах
Vmin = Спост/(P-Спер)
Спост -постоянные расходы
P- цена ед продукции
Спер – переменные издержки на ед продукции
В денежном выражении: Bmin = Спост/(1-b)
b- доля переменных затрат в базовой выручке
Величина прибыли при запланированных объемах производства и реализации будет равна:
I = V(P-Спер) – Cпост
Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно сокращать производство, не неся при этом убытков
Зфин = Vплан – Vмин
НДС: объект налогообложения; налоговый период; налоговые ставки; налоговые вычеты; налоговая база.
НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения
ОБЪЕКТЫ:
1) реализация товаров, работ, и услуг, предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налогоплательщиками являются:
1)российские и иностранные организации;
2)ИП и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в установленном порядке;
3)лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная по цене, определённой сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(тут очень много пунктов..)
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
квартал
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
1)0% – таможенный экспорт, товары свободной таможенной зоны, космическая техника и другие.
2)10% – продовольственные товары и товары для детей в соответствии с закрытым перечнем;
3)18% - основная.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
1)товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2)товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Понятие и виды экономической деятельности. Понятие и признаки предпринимательской деятельности. Понятие и предмет хозяйственного права. Метод хозяйственного права. Система хозяйственного права. Источники хозяйственного права
Экономическая деятельность- процесс воспроизводства материальных и духовных богатств, включающий производство, обмен и потребление.
ВИДЫ экономической деятельности указаны в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности. В качестве классификационных признаков экономической деятельности в ОКВЭД используются признаки, характеризующие сферу деятельности, процесс производства и т.д
ПРЕДПРИНИМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
ПРИЗНАКИ:
• систематическое осуществление предпринимательской деятельности;
• систематическое, регулярное (в виде промысла) получении прибыли,
• самостоятельность предпринимателя (организационная- возможность принятия самостоятельных решений и имущественная);
• предпринимательский риск;
ХОЗ ПРАВО – совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения в сфере управлении экономики, производства и реализации продукции, выполнение работ и предоставление услуг с целью получения прибыли.
ПРЕДМЕТ ХОЗ ПРАВА - общественные отношения в сфере экономической деятельности, урегулированные нормами хозяйственного права:
1. отношения, связанные с организацией предпринимательской деятельности.
2. отношения, связанные с самой хоз деятельностью, т.е. непосредственно хозяйственная деятельность.
3. государственное регулирование хозяйственной деятельности.
4. некоммерческие отношения, связанные с предпринимательскими отношениями
5. внутрихозяйственные, внутрикорпоративные отношения,
6. неимущественные отношения участников хозяйственных товариществ и к обществ, связанные с участием в управлении, получением информации о деятельности корпораций, т.е. организационно-управленческие отношения.
МЕТОД ХОЗ ПРАВА- совокупность приемом и способов правового регулирования общественных отношений, составляющих предмет хозяйственного права.
-Метод обязательных предписаний - императивными нормами права устанавливаются права и обязанности субъектов предпринимательских отношений.
-Метод автономных решений характерен для регулирования отношений, в которые вступают в процессе предпринимательской деятельности юридически равноправные, самостоятельные товаропроизводители.
-Метод рекомендаций заключается в том, что одна сторона правоотношения предлагает другой стороне определенный вариант поведения в тех или иных хозяйственных ситуациях установление для сторон на основе рекомендаций их обязательных взаимных прав и обязанностей.
СИСТЕМА ХОЗ ПРАВА
Общая часть:
• правовые формы и методы руководства хозяйственной деятельностью;
• правовое положение и режим хозяйствующих субъектов;
• правовые формы планирования хозяйственной деятельности;
• хозяйственные обязательства;
• ответственность за результаты хозяйственной деятельности;
• разрешение хозяйственных споров.
Особенная часть:
• правовое регулирование монополистической деятельности;
• правовое обеспечение качества продукции, работ, услуг;
• правовое регулирование цен и тарифов;
• правовое регулирование финансирования и инвестиционной деятельности;
• правовое регулирование расчетов и кредитования;
• правовое регулирование бухгалтерского учета, аудита и отчетности;
• правовое регулирование внешнеэкономической деятельности;
• правовое регулирование свободных экономических зон;
• правовое регулирование в отдельных сферах народного хозяйства.
ИСТОЧНИКИ
-Конституция РФ
-Федеральные конституционные законы
-Федеральные законы
-Нормативно-правовые акты президента РФ
-Постановления правительства РФ
-Нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти
-Международные договоры
-Обычай делового оборота
-Судебная практика
Понятие и виды хозяйственных договоров. Принципы и содержание договора. Заключение договоров. Изменение и расторжение договоров. Обеспечение исполнения обязательств: понятие и способы обеспечения. Неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия и задаток как способ обеспечения исполнения обязательства
ДОГОВОР – соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении ил прекращении гражданских прав и обязанностей
ВИДЫ
1. В зависимости от юридической направленности основные и предварительные. В предварительном указываются все сущ условия основного.
2. в пользу их участников и третьих лиц (в пользу третьих лиц возможно при: договоре ренты, страхование жизни в пользу третьих лиц);
3. Различия в правах и обязанностях участников:односторонние договоры: у одной стороны – только обязанности, а у другой – права; взаимные договоры-несет обязанности и одновременно приобретает обязанности каждая из сторон по отношению к другой.
4. в зависимости от опосредуемого договором характера перемещения материальных благ:
возмездные договоры и - безвозмездные договоры;
5. По способу заключения договора деляться на:
всеми участниками сделки устанавливаются условия договора – взаимосогласованные договора;
одна сторона вправе согласиться или не согласиться с условиями сделки, устанавливаемыми другой стороной – договоры присоединения.
Признаки договора: 1. договор как совпадающее волеизъявление его участников, направленное на установление либо изменение или прекращение определенных прав и обязанностей; 2. понятие договора применяется к правоотношениям, возникшим в результате заключения договора; 3. договор как форма соглашения – документ, фиксирующий права и обязанности сторон.
СОДЕРЖАНИЕ– совокупность согласованных его сторонами условий, в которых закрепляются права и обязанности контрагентов: существенные условия (условия о предмете договора; условия, необходимые для договора данного вида; условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение); обычные условия; случайные условия. При отсутствии существенных условий договор считается незаключенным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ–достижение соглашения по всем его существенным условиям. Договор считается заключенным, если он совершен в требуемой в подлежащих случаях форме. Несоблюдение требований о форме, закрепленных в законе, влечет недействительность договорных обязательств. При несоблюдении согласованной сторонами формы договор признается незаключенным.
Порядок заключения договора состоит в том, что одна из сторон направляет другой свое предложение о заключении договора (оферту), а другая сторона, получив оферту, принимает предложение заключить договор. На оферту сторона может послать акцепт (полное и безоговорочное согласие на оферту), отказ, оферту (протокол разногласия).
ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ
Основаниями для расторжения (изменения) договора служат соглашение сторон, существенное нарушение договора либо иные обстоятельства, предусмотренные законом или договором. Расторгнуть или изменить можно только такой договор, который признается действительным и заключенным
Способы расторжения (изменения) договора:
- в одностороннем порядке, если такой порядок предусмотрен законом или соглашением сторон;
- по соглашению сторон (ст. 450 ГК). однако законом или договором эта возможность может быть ограничена.
- договор, может быть, расторгнут или изменен судом по требованию одной из сторон.
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ: 1. способы обеспечивают исполнение основного обязательства; 2. способы обеспечения являются дополнительными обязательствами по отношению к основному обязательству; 3. способы обеспечения исполнения обязательств не могут существовать самостоятельно.
НЕУСТОЙКА – денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения взятых на себя обязательств.
ЗАЛОГ– в силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
ЗАДАТОК – денежная сумма, выдаваемая одной стороной в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в обеспечение исполнения договора.
УДЕРЖАНИЕ – право кредитора удерживать вещь, подлежащую передаче должнику, в случае неисполнения последним обязательств по ее оплате до исполнения соответствующего обязательства.
ПОРУЧИТЕЛЬСТВО– обязанность третьего лица (поручителя) отвечать за исполнение должником его обязательств перед кредитором полностью или в части).
БАНКОВСКАЯ ГАРАНТИЯ– письменное обязательство банка (иного кредитного учреждения, страховой организации) уплатить кредитору денежную сумму в соответствии с условиями выданной гарантии по требованию последнего.
Понятие и признаки несостоятельности (банкротства). Лица, участвующие в деле о банкротстве. Наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление как процедура банкротства. Конкурсное производство и мировое соглашение как процедура банкротства.
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ-признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и(или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
ПРИЗНАКИ:
-наличие денежного долгового характера обязательств должника;
-неспособность гражданина или юридического лица удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента даты их исполнения;
-официальное признание несостоятельности арбитражным судом.
ЛИЦА, УЧАСТВУЮЩИЕ В ДЕЛЕ О бАНКРОТСВЕ
• должник
• конкурсный кредитор
• арбитражный управляющий;
• уполномоченные органы по требованиям, вытекающим из обязательных платежей;
• иные лица,
• лицо, предоставившее обеспечение для проведения финансового оздоровления, и т.д.
• представители учредителей (участников) должника
• представители собственника имущества должника
НАБЛЮДЕНИЕ:
- процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. Процедура наблюдения вводится определением арбитражного суда по результатам рассмотрения обоснованности требований заявителя. Тем же определением суда назначается временный управляющий. При этом руководитель предприятия-должника и иные органы управления продолжают свою работу, но ряд сделок они могут совершать только с письменного согласия временного управляющего. Кроме того, в период наблюдения они не могут принимать ряд решений (о реорганизации, ликвидации юридического лица, создании филиалов и представительств и др.)
ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ
процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности перед всеми кредиторами в соответствии с утвержденным арбитражным судом графиком погашения задолженности. Процедура финансового оздоровления может быть введена собранием кредиторов либо арбитражным судом по ходатайству учредителей (участников). Арбитражным судом назначается административный управляющий, который осуществляет свои полномочия до окончания процедуры финансового оздоровления либо до его отстранения арбитражным судом.
ВНЕШНЕЕ УПРАВЛЕНИЕ
процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности.вводится АС на основании решения собрания кредиторов в случае установления реальной возможности восстановления платежеспособности должника. Максимальный срок внешнего управления также составляет 2 года. С даты введения внешнего управления прекращаются полномочия руководителя должника, управление делами должника возлагается на внешнего управляющего; вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов.
КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
является конечной стадией в процессе несостоятельности. В результате проведения конкурсного производства прекращается существование юридического лица или предпринимательская деятельность гражданина.
• основанием открытия конкурсного производства является признание должника банкротом по решению арбитражного суда;
• срок конкурсного производства не может превышать одного года, однако арбитражный суд вправе продлить его еще на шесть месяцев;
• назначается конкурсный управляющий. Полномочия конкурсного управляющего:
1) правомочия по распоряжению имуществом предприятия-должника;
2) правомочия по формированию конкурсной массы(все имущество должника);
3) правомочия по распределению конкурсной массы;
4) иные правомочия при проведении конкурсного
производства.
МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ
состоит в заключении должником и кредиторами на любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве добровольного соглашения об улаживании имущественного спора на опредленных ими условиях.
Предпринимательство. Виды предпринимательства. Экономика организации. Основные положения.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Основными чертами предпринимательства являются:
1) инициативная деятельность
2) новаторская деятельность
3) деятельность по организации и управлению производством
4) рисковая деятельность
5) получение предпринимательского дохода
-Предпринимательство может осуществляться как в гос, так и в частном секторе.
а) Гос. Предпринимательство. Предприятие учреждается гос. Органами управления, которые уполномочены управлять гос. Имуществом
б) частное предпринимательство
-В зависимости от содержания предпринимательской деятельности
а) Производственное – сам предприниматель непосредственным образом производит продукцию, товары, услуги для последующей продажи потребителям, покупателям, торговым организациям.
б) В коммерческом предпринимательстве предприниматель выступает в роли коммерсанта, продавая готовые товары, приобретенные им у других лиц.
в) В финансовом предпринимательстве в качестве предмета купли-продажи выступают деньги и ценные бумаги, продаваемые предпринимателем покупателю или предоставляемые ему в кредит.
г) Посредничеством называют предпринимательство, в котором предприниматель сам не производит и не продает товар. Задача – соединить две заинтересованные во взаимной сделке стороны
д) Страховое предпринимательство: предприниматель гарантирует страхователю имущества, ценности за определенную плату компенсацию возможного ущерба в результате непредвиденного бедствия. Предприниматель получает страховой взнос, выплачивая страховку только при определенных обстоятельствах. Отсюда доход.
Предприятие в рыночной экономике выступает как производитель всех товаров и услуг, представляя т.о. ключевой рыночный субъект. Предприятие взаимодействует со всеми другими субъектами рынка. Через предприятие организуются 8 основных целей экономики:
1) Продукты, которые пользуются спросом
2) Предприятие создает рабочие места
3) Предприятие начисляет з.п. и прочие формы дохода
4) Предприятие выплачивает налоги
5) Предприятие участвует в жизни государства и соц. Сферах
6) Самостоятельно решает вопросы что? Как? И сколько производить
7) Идея предприятия: получить доход и прибыль от реализации товаров и услуг.
8) Предприятие объединяет все факторы производства для обеспечения этого процесса
Организационно-правовые формы коммерческих организаций. Основные положения.
коммерческие организации
а) хозяйственные общества и товарищества
- полное товарищество
- товарищество на вере
- акционерное общество(ОАО ЗАО)
- общество с ограниченной ответственностью
- общество с дополнительной ответственностью
б) унитарные предприятия(мб созданы только гос-ые и муниципальные предприятия.)
в) производственный кооператив
АКЦИОНЕРНЫМИ ОБЩЕСТВАМИ признаются общества, уставный капитал которых разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций
ОАО - общества, участники которых могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров
ЗАО-общества, акции которых распределяются только среди учредителей или иного заранее определенного круга лиц
ООО - учрежденные одним или несколькими лицами общества, уставный капитал которых разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
ХОЗ ТОВАРИЩЕСТВА - коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) складочным капиталом
• полное товарищество - товарищества, участники которых (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом
• Товариществами на вере (коммандитными товариществами) признаются товарищества, в которых наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ КООПРЕАТИВЫ - добровольные объединения граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении их членами (участниками) имущественных паевых взносов.
УНИТАРНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ - коммерческие организации, не наделенные правом собственности на закрепленное за ними собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия
В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.
• Унитарными предприятиями, основанными на праве хозяйственного ведения, признаются созданные по решению уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления унитарные предприятия, имущество которых находится в государственной или муниципальной собственности и принадлежит им на праве хозяйственного ведения
• унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие).
Государственными унитарными предприятиями, основанными на праве оперативного управления (федеральными казенными предприятиями), признаются унитарные предприятия, образованные по решению Правительства Российской Федерации на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, и основанные на праве оперативного управления.
лизинг
л.-финанс. опер., кот могут совершать как Лиз. комп., так и ком. банки.
Прав. база- закон РФ о фин. аренде(о лизинге). Лизинг- вид инвест-й деят-ти про кот. юр. или физ. л. приобретают им-во и сдают их во временное польз-е на усл. фин. аренды с целью получ. прибыли. Объект л-га: элементы осн-х фондов, кроме зем. уч-в, гидротехн. и др. сооруж., связ-х с земл., осн-х фондов, запрещенных к свободному обороту правит-ом РФ. Классический Л. – пост-к-ком. банк-покуп-ль.ВУиды: финансовый и оперативный. Финансовый: возвратный и групповой. Сущность фин. л. в том, что срок Лиз-го дог-ра совп-ет со сроком полной окупаемости им-ва. При фин. л. в дог-ре огов-ся право собств. на объект л. Оперативный л, срок дог. короче срока полной окупаемости, риск лизингодат. возр. Возвратный л. –разновидность фин. л. , поставщик продает им-во банку и сам вступает с ним в отнош. аренды. Данная сделка разреш. как разовая, нал-е органы ее регистр. Групповой л. –разнов. фин. Лиз., в сделке уч-т неск. лизингодат. примен0ся при дорогост-х и крупных сделках.
факторинг
ф- переуступка банку или спец. фактор. фирме долговых обязательств, связ-х с поставками товаров и услуг. Прав. база- ГК РФ ч.2. Виды:1) в зав. от финансир-я:-ф-г с финанс-ем; - ф-г без фин-ия. При ф-ге без фин-я банк, получив счет-фактуру сразу перечисл. поставщику 70-80% долговых сумм. окончательный расчет по счету осущ-ся после уплаты долга должников. при ф-ге без фин-ия банку поруч-ся взыскание долгов и ведение б/у по работе с дебиторами.2) ф-г с фин-м может быть: - с правом регресса;- без права регресса. 3) в зав-ти от уведомления дол-ка:-открытый –долж. уведомл. о передаче;- конфеденц-й- д-к не уведомл. 4) в зав-ти от субъектов:-внутренный(все уч-ки рез-ты;- ф-г внешний –один из уч-в не рез-т.
траст.
траст- доверие. Трастовын=е операции-операции доверительного упр. им-ом клиента. Субъекты:1. собственник им-ва –учредитель траста(физ. и юр. л.)2) доверенное л. –ком. б., траст. комп.3.бенефициарий(выгодопр-ль) . Классификация: 1). по правам доверенного лица:- полный траст-доверенное л. не соглас. свои управл-е реш-я с собств. им-ва.;- агенства:дов-е л. соглас. свои реш. 2)в зав. от субъектов: - персональный траст(тр. физ. л.); - траст юр. л. Развитие траст.опер. торм. в России причины:- отсутствие закона о дов-м упр-ии ;- отсутств. в России среднего зажиточного слоя насел. ;- для юр. л. аналог. сит-я по предпр-м.;- общее недоверие к банк. сист.
депозитарные опре.
это операции по хранению серт-та цен. бумаг и учету прав, вытек-х из них. Операции сейфового хранения к ним не относ-ся. Субъекты:-депозитарий(самост-е юр. л. или подразд. банка);-депонент (физ., юр, л. Влад. ЦБ) Объекты: - ЦБ эмит-е резидентами РФ;- ЦБ эмит-е не рез-ми , но доп-е к обращ-ю прав-ом РФ. Способы депоз-го учета:1) открытый: ЦБ учит-ся без регистр. их индив-х признаков; 2) закрытый : регистр. индив. призн.; 3) маркированный:сочет. эл. 1 и 2 . Между депозитарием и депонентом закл. дог. СЧЕТ-ДЕПО. Условия этого дог.:-предмет д-ра;-сроки;-способ депозит. учета;-вознагр депозит-я;-форма и переодичность отчета;- обязанности депозитария: деп-ий не имеет парва испол-ть ЦБ деп-та для выполн-я собств. обязат-в; деп-й обязан предъявить деп-ту ЦБ по первому треб-ю; деп-й отвечает за физ. сост. ЦБ; депоз-й обязан регистр. все факты обременения ЦБ
вексель
в.- ЦБ. характер-ся безусловное долговое обяз-во векселедателя уплатить векселедерж-лю указанную в нем сумму при наступл. срока платежа. Классификация:1) в зав. от эмитента:-казначейские(вып-т регион-е, муниц-е, фед. органы вл.)-банковские(ком. банки)- ком. векселя( предпр. и орг.) 2) в зав. от субъектов:- простой( 2 суб)- переводной(3 суб + плат-к банка) 3) в зав. от цели и хар-ра обращения: - товарные векселя (отр-ют движ. тов-в);- фин. в. ( отр-ют движ. ден. ср-в); -фиктивные в. (они не отражают ни движ. тов. и движ. ден. ср-в):_дружеский( вып. одним лицом др. для получения последним кредита в банк под залог данного в-ля;_встречный( вып-ся на встечу дружескому как гарантия);_бронзовый(вып. неплатежесп. лицом) .Фальшивые в.-либо подделки реально существующих в-ей либо в., выписанный вымышл-м лицом. Операции с в.:1)акцепт в-ля: согласие банка на оплату в-ля. На лицевой стороне ставится штамп Акцептирован в банке.... Без акцепта переводной в. не имеет юр. силы. 2) аваль в-ля: операция, кот. банк выступает гарантом поручителем по в-ю. На лицеев. стороне штамп Авалирован в банке... Аваль в. повышает надежность в. обращения.3) инкосирование – поручение банку получить платеж по в., т.е. клиентом банка явл. векселедержатель. 4) домициляция в._ поручение банку оплатить в., т.е. клиентом банка явл. векселедатель.5)учет в.-покупка банком в-ей, банк зараб-т дисконт, т.е. разницу между номин-ой ст-ю в-ля и суммой выплаченной предъявителюв-ля.6)залог в. – ком. банки выдают кредиты под залог в-ей, ЦБ выд-т под залог первокл. в-ей.
Водоросли
Водоросли - это низшие растения, живущие приемущественно в водной среде
Известно около 30000 видов...
Пластиковые карты и особенности их применения.
Механизм функционирования системы электронных расчетов осно¬ван на применении пластиковых карточек и включает в себя операции, осуществляемые при помощи банкоматов, электронные системы расче¬тов населения в торговых организациях, системы банковского обслу¬живания клиентов на дому и на рабочем месте.
Пластиковая карта – это обобщающий термин, кото¬рый обозначает все виды карточек, различных как по назначению, на¬бору оказываемых с их помощью услуг, так и по своим техническим возможностям и организациям, их выпускающим. Важнейшая особенность всех пластиковых карточек независимо от степени их совершенства состоит в том, что на них хранится определен¬ный набор информации, используемый в различных прикладных про¬граммах. Карточка может служить пропуском в здание, средством дос¬тупа к компьютеру, водительским удостоверением, использоваться для оплаты телефонных переговоров и т.д. В сфере денежного обращения пластиковые карточки являются одним из прогрессивных средств орга¬низации безналичных расчетов. В процессе формирования системы электронных денежных расче¬тов на Западе была создана организация ISO (International Standarts Organisation), которая разработала определенные стандарты на внешний вид пластиковых карт; порядок нумерации (образования) счетов; фор¬мат магнитных полос: формат сообщения, посылаемого владельцу кар¬точки о его операциях. Членами ISO являются такие крупные эмитен¬ты карточек, как VISA, Master Card, American Express. В настоящее время более 200 стран мира используют пластиковые карты в платежном обороте, что позволяет сделать вывод о том, что пластиковые карты являются важнейшим элементом так называемой “технологической революции” в банковском деле. Именно пластико¬вые карточки в ряде случаев выступают ключевым элементом элект¬ронных банковских (и других) систем. Они вышли на передовые пози¬ции в организации денежного оборота индустриально развитых стран Запада, постепенно вытесняя чеки и чековые книжкию. Все пластиковые карточки, предназначенные для расчетов, могут подразделяться на личные и корпоративные. Банки выдают личные кар¬точки частным лицам: своим платежеспособным клиентам, а также другим лицам после анализа “кредитной истории” последних и открытия ими текущего счета в этом банке либо внесения страхового депозита. Корпоративные карточки выдаются юридическим лицам под их гаран¬тии и обеспечение, также после анализа платежеспособности юридичес¬кого лица. Пользоваться корпоративными карточками могут сотруд¬ники организации, получившей карточку.
Коммерческие банки - нормативные аспекты деятельности.
Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Ведь без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием. Коммерческие банки – универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций.
Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения, проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и сокращение расходов. Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности. Фин. учреждения проводят депозитные и кредитные операции (только 2 операции), а КБ проводят все операции, включая расчеты. Формирование капитала КБ осущ. только ден. ср-ми. Сегодня КБ выдается лицензия. Стоимость лицензии 45 тыс. леев. Формир. капитала осущ. за счет выпуска акций. Акции выпускаются номиналом в 100 лей. Рекордсменом явл. КБ Agroindbank , у которого номинал превышал 2000 лей.
Все КБ работают с нац. валютой по поручению Нац. Банка. Ин. валюта для КБ явл. предметом купли-продажи. Первым КБ в РМ был VictoriaBanc, созданный в 1989 г. НБ- самый большой коммерсант из всех КБ. Банк служит с одной стороны для аккумулирования ден. ср-в , а с другой стороны перераспределяет ср-ва в виде кредитов.
Обязательства КБ – это депозиты и ден.ср-ва, полученные от хоз.субъектов, которые банк обязан вернуть.
Этапы кредитования
Непосредственно кредитный процесс начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заемщиком.
Переговоры о кредите начинаются задолго до принятия конкретного решения. Предложение о выдаче кредита может исходить как от банка, так и от клиента. Для развитых рыночных отношений более типичной является ситуация, когда банк ищет клиента, предлагает ему свой продукт, в том числе кредиты под те или иные цели и условия. Изучение рынка банковских услуг, потенциальных клиентов, обращение к ним с предложениями о сотрудничестве, визиты, необходимые знаки внимания – все это происходит, прежде чем рассматривается конкретное предложение о кредите.
Иное дело – современная практика, когда кредиты нужны всем, начиная от предпринимателя и заканчивая правительством, не говоря уже о предприятиях и организациях, испытывающих острый кризис платежеспособности и нуждающихся в кредитной поддержке. Искать клиента, которому надо дать кредит, коммерческому банку не приходится, клиент ищет банк, в котором можно было бы получить спасительную ссуду.
Вторым этапом явл. рассмотрения конкретного проекта.Неустойчивость экономической ситуации, инфляции требуют от банков особой осторожности и опыта оценки кредитоспособности клиента,объекта кредитования и надежности обеспечения, качества залога и гарантий. Аналитическая часть этого этапа представляет собой чрезвычайно ответственную задачу.
В коммерческих банках решение этой задачи, как правило, возлагается на кредитный отдел (управление). В отдельных банках выделяются специальные аналитические подразделения, функцией которых явл. всесторонняя оценка кредитуемого мероприятия. Заключение о возможности кредитования дается работнику, курирующему обслуживание данного клиента. В этом случае вся подготовительная работа возлагается на экономиста банка – он ведет предварительные переговоры, рассматривает представленную в банк документацию, готовит письменное заключение о возможности и усл.-ях кредитования данного проекта, выписывает специальное распоряжение о выдаче кредита, собирает необходимые разрешительные подписи на кредитных документах и т.д. – в общем выполняет всю аналитическую, техническую и организационную работу по соответствующему кредитному проекту. В небольших банках вся эта работа, как правило, концентрируется в одном кредитном отделе.Если это маленький банк, то аналитическая и техническая работа в нем по выдаче кредита разделена между работниками: один анализирует, готовит решение, другой работник этого или специального другого подразделения выполняет техническую работу по техническому оформлению ссуды. Специализация может быть и иной: кто-то из банковского персонала только приводит клиента в банк, остальное делают другие. Бывает и так: работники специально созданных отделов по продаже банковских услуг не только приводят клиентов в банк (добывают бизнес), но и осуществляют предварительный анализ кредитного проекта, согласовывают юридическую сторону, делают предварительную преселекцию риска, составляют свое письменное заключение. Другое заключение (возможно не совпадающее с подразделением по продаже услуг) составляется в экономическом управлении банка (в специальных отделах анализа кредитного риска). В этом случае реализуется так называемое правило «четырех глаз», когда кредитный проект проходит через фильтр двух людей, не находящихся во взаимном подчинении.
Следующий этап оформления кредитной документации. Работники банка оформляют кредитный договор, выписывают распоряжения по банку о выдаче кредита, заводят специальное досье на клиента-заемщика (кредитное дело).
На третьем этапе – этапе использования кредита осуществляется контроль за кредитными операциями: соблюдением лимита кредитования (кредитной линии), целевым использованием кредита, уплатой ссудного процента, полнотой и своевременностью возврата ссуд. На данном этапе не прекращается работа по оперативному и традиционному анализу кредитоспособности и финансовых результатов работы клиента, при необходимости проводятся встречи, переговоры с клиентом, уточняются условия и сроки кредитования.
Методы кредитования
Метод кредитования можно определить как совокупность приемов, с помощью которых банки осуществляют выдачу и погашение кредитов. Таких методов три: 1) метод кредитования по обороту; 2) метод кредитования по остатку; 3) оборотно-сальдовый метод.
При кредитовании по обороту кредит следует за движением, оборотом объекта кредитования. Кредит авансирует затраты заемщика до момента высвобождения его ресурсов. Размер ссуды возрастает по мере увеличения объективной потребности в ссуде и погашается по мере снижения этой потребности. Данный метод обеспечивает непрерывное, по мере снижения или увеличения потребности синхронное движение кредита, является непрерывно возобновляющимся процессом.
При кредитовании по остатку кредит взаимосвязан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в ссуде. К примеру, предприятие может уже закупить необходимые ему ценности за счет своих финансовых источников и лишь, затем обратиться в банк за ссудой под их обеспечение, тем самым компенсируя произведенные затраты. Кредит в этом случае выдается под остаток товарно-материальных ценностей, в порядке компенсации, а не авансирования затрат (уже произведенных в данном случае) на приобретение необходимых материалов. Чаще всего кредитование по остатку, как правило, уже, охватывает меньший круг объектов кредитования, опосредует один из объектов, в то время как кредитование по обороту связано с движением не отдельного, частного, а совокупного объекта кредитования.
На практике кредитование по обороту и по остатку могут сочетаться, образуется оборотно-сальдовый метод, когда кредит на первой стадии выдается по мере возникновения в нем потребности, а на второй стадии погашается в строго определенные сроки, которые могут не совпадать с объемом высвобождающихся ресурсов. На первой стадии кредит выдается на начальной стадии оборота товарно-материальных ценностей и затрат; на второй стадии погашается на базе остатков срочных обязательств клиента перед банком.
Организационно движение кредита (его выдача и погашение) отражается на ссудных счетах клиента, которые открывает ему банк. Ссудный счет – это такой счет, на котором отражается долг (задолженность) клиента банку по полученным кредитам, выдача и погашение ссуд. Для всех ссудных счетов характерна их общая конструкция: выдача кредита проходит по их дебету, погашение – по кредиту, задолженность клиента банку всегда по левой, дебетовой стороне ссудного счета. При общем единстве схемы отражения задолженности, выдачи и погашения кредита ссудные счета могут различаться между собой: 1) по цели открытия; 2) по взаимосвязи с оборотом.
По цели открытия ссудные счета могут быть депозитно-ссудными, когда клиент получает право при исчерпании собственных средств, положенных в банке на депозит, на получение кредита в определенных размерах. Наиболее часто такими ссудными счетами может пользоваться население, накапливающее свои сбережения на счетах и получающее возможность в случае необходимости воспользоваться кредитом банка. Из депозитного в ссудный счет он превращается в том случае, если сальдо на нем становится дебетовым.
Ссудные счета могут открываться исключительно для целей расходования валюты кредита. Это своего рода счета с кредитовым оборотом, со снижающимся дебетовым сальдо, в разовом порядке полученным кредитом на цели его последующего использования и с постепенным погашением ссуды.
В этом же классе выделяются накопительно-расходные ссудные счета, сочетающие как движение средств по кредиту, так и по дебету счета. К примеру, депозит клиента может систематически пополняться за счет новых накоплений, но их расходование всегда будет превышать поступления, в связи с чем сальдо на счете продолжает быть дебетовым.
По взаимосвязи с оборотом ссудные счета могут быть трех типов:
1) оборотно-платежными; 2) сальдово-компенсационными и 3) оборотно-сальдовыми. Три данных типа ссудных счетов по существу соответствуют трем методам кредитования: по обороту; по остатку; оборотно-сальдовому методу.
При открытии оборотно-платежного ссудного счета клиент получает возможность оплачивать платежные документы по самым разнообразным потребностям: счета за товары и услуги, чеки на заработную плату, платежные поручения на погашение кредиторской задолженности, перечисление налогов и других платежей. Для всех этих платежей достаточно иметь один оборотно-платежный, или оборотно-сальдовый счет, на который будут поступать определенные платежи в погашение образующейся ссудной задолженности.
Для производства всех платежей клиент может воспользоваться и салъдово-компенсационным счетом, но тогда ему необходимо открывать их столько, сколько возникает у него таких потребностей. У клиента может быть столько сальдово-компенсационных счетов, сколько он имеет частных объектов кредитования. Данный ссудный счет по сравнению с двумя предшествующими счетами менее гибок, требует большего технического оформления, вместе с тем на нем более четко прослеживается целевое назначение кредита.
На практике оборотно-платежные и оборотно-сальдовые счета применяются при интенсивном платежном обороте, в сезонных отраслях промышленности, торговле, сельском хозяйстве, заготовительных организациях, непрерывных, практически каждодневных поставках товарно-материальных ценностей и затратах. Сфера применения сальдово-компенсационных счетов несколько уже, они применяются при разовых, эпизодических потребностях клиентов в дополнительных финансовых ресурсах.
Особую разновидность оборотно-платежных ссудных счетов составляет контокоррент, на котором отражаются все платежи предприятий; на нем проходят затраты как по основной производственной деятельности, так и по расширению и модернизации основных фондов. Данная форма ссудного счета является наиболее емкой, она открывается высшей категории заемщиков, имеющих первоклассную кредитоспособность.
Денежная единица рм
Денежной единицей Республики Молдова является молдавский лей.
Один лей состоит из 100 баней.Молдавский лей является единственным законным платежным
средством на территории Республики Молдова.Право эмиссии банкнот и монет
Национальный банк обладает исключительным правом эмиссии банкнот и
монет как платежного средства на территории Республики Молдова.Банкноты и монеты, выпущенные Национальным банком как платежное средство и не изъятые из обращения, принимаются по их номинальной стоимости для оплаты любых публичных или частных долгов на территории
Республики Молдова.
Национальный банк своими регламентами устанавливает номинальную
стоимость, размер, вес, оформление и другие характеристики банкнот и монет, являющихся платежным средством в Республике Молдова.
Национальный банк организует печатание банкнот и чеканку монет и принимает меры по обеспечению безопасного хранения денежных знаков, не введенных в обращение, по изъятию и уничтожению банкнот и монет, изъятых
из обращения.Национальный банк может осуществлять замену национальной валюты,находящейся в обращении в Республике Молдова.Пришедшие в негодность банкноты и монеты изымаются из обращения,уничтожаются и обмениваются Национальным банком на другие банкноты и монеты.Национальный банк может отказать в замене банкнот и монет, если
их оформление не соответствует установленным нормам.Национальный банк обеспечивает периодическую поставку банкнот и монет для покрытия потребностей национальной экономики в денежных знаках.Общая сумма введенных в обращение банкнот и монет указывается на счетах Национального банка как ее пассив. В пассив не включаются банкноты и монеты из денежных резервных фондов.
Национальный банк по решению Административного совета может изъять из обращения любые банкноты или монеты, находящиеся в обращении,выпуская взамен эквивалентные суммы других банкнот и монет.
По окончании периода обмена банкноты и монеты, изъятые из
обращения, перестают быть платежным средством.
отчетность и бух.контроль нац. банка рм
Финансовый год Национального банка начинается с 1 января
и заканчивается 31 декабря.Национальный банк обязан постоянно содержать свои бухгалтерские
счета и регистры в порядке, правильно отражающем операции банка и его
финансовое положение в соответствии с принятыми мировой практикой бухгалтерскими процедурами.По окончании финансового года Национальный банк составляет отчет,
включающий баланс, счет прибылей и убытков и другие необходимые
документы.Отчеты, счета и регистры Национального банка могут подвергаться
внешнему аудиторскому контролю, осуществляемому правомочными аудиторами,
приглашенными Национальным банком, и сотрудниками Счетной палаты.В четырехмесячный срок по окончании финансового года
Национальный банк представляет Парламенту:
а) финансовый отчет, подтвержденный заключением органа внутреннего контроля;
b) доклад о своей деятельности и операциях в истекшем году;
с) доклад об экономическом положении государства.
Национальный банк представляет Парламенту и Правительству до 25-го числа каждого месяца краткий обзор финансового положения в
предыдущем месяце.
объекты кредитования
Банковские кредиты можно подразделить и в зависимости от объекта кредитования*. В узком смысле объект (< лат. objectum – предмет) – это вещь, под которую выдается ссуда и ради которой заключается кредитная сделка. В российской практике краткосрочные кредиты выдаются под различные элементы производственных запасов. В промышленности, к примеру, банки кредитуют сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тару, незавершенное производство, готовую продукцию, средства в расчетах. В торговле типичным объектом кредитования выступают товары, находящиеся в товарообороте. У сельскохозяйственных предприятий банки кредитуют затраты растениеводства и животноводства, минеральные удобрения, горючее и др.
Долгосрочные ссуды направляются на кредитование таких объектов как:
• строительство производственных объектов;
•реконструкция, техническое перевооружение, расширение производственных объектов;
• приобретение техники, оборудования и транспортных средств;
•организация выпуска новой продукции;
•строительство объектов непроизводственного назначения и т.д.
Объект банковского кредитования может быть частным или совокупным. Частным он становится в том случае, если то «подо что» выдается кредит, обособляется, отделяется от других ссуд. Например, банк может кредитовать у своего клиента отдельно потребности, связанные только с накоплением тары, сырья или готовой продукции. Бывают случаи, когда в общем составе кредитов выделяются ссуды, предоставляемые не вообще под запасы сырья, а в связи с накоплением какой-то определенной его разновидности.Прямая противоположность частному объекту – совокупный объект, когда кредит выдается под множество объектов, не обособленных друг от друга, а объединенных в один (общий, совокупный) объект.Ссуда однако может выдаваться необязательно на формирование материального объекта, у заемщика вообще может не быть того, подо что в натурально-вещественном виде можно получить ссуду. В этом случае объектом выступает потребность заемщика в дополнительных ресурсах. В широком смысле объект поэтому выражает не только предмет в его материальном, осязаемом состоянии, но и материальный процесс в целом, который вызывает потребность в ссуде и ради обеспечения непрерывности и ускорения которого заключается кредитная сделка. В данном случае объектом кредитования, к примеру, может быть временный разрыв в платежном обороте, когда собственных средств и поступающей выручки (доходов) предприятия оказывается недостаточным для осуществления текущих или предстоящих платежей. Как правило, причины такого разрыва носят объективный характер, связаны с сезонностью производства, снабжения и сбыта продукции, текущими временными потребностями в платежах. В отдельных случаях общая потребность в ссуде может быть связана и с субъективными факторами, выражающими недостатки в деятельности заемщиков. В условиях спада производства наличие подобных ссуд оказывается более заметным явлением. Для банка-кредитора подобные ссуды, естественно, вызывают больший риск, зачастую они переходят в разряд трудных (проблемных) кредитов, длительное время невозвращаемых в банк, серьезно ухудшающих его кредитный портфель, вызывают необходимость усиления анализа кредитоспособности заемщика.
Финансовое отношение НБМ с гос. органами
Национальный банк взаимодействует с Правительством в реализации своих задач и в соответствии с настоящим законом предпринимает необходимые меры для осуществления такого взаимодействия.Национальный банк по запросам экономических и финансовых органов Правительства предоставляет им информацию по денежным и финансовым вопросам. Указанные органы в свою очередь по запросам Национального банка предоставляют ему информацию по макроэкономическим, денежным или финансовым вопросам.Любой проект нормативного акта органа публичной власти, касающийся областей, относящихся к функциям Национального банка, принимается после предварительного истребования заключения по нему Национального банка. Заключение должно быть представлено в течение не более 30 дней со дня его истребования.Национальный банк независим в осуществлении своих функций, установленных настоящим законом, не обращается за указаниями и не получает таковых от органов публичной власти или какого-либо иного органа.Национальный банк действует как банкир и фискальный агент государства и его органов. Ни одна сделка или операция, осуществляемые Национальным банком, не могут служить финансовой помощью указанным органам, за исключением случаев, предусмотренных статьей 41. Национальный банк обязан давать Правительству консультации по важным денежным и финансовым вопросам, относящимся к его компетенции, а Правительство обязано консультировать Национальный банк по вопросам, относящимся к его компетенции.Ежегодно при разработке проекта государственного бюджета Правительство консультируется по экономическим и финансовым вопросам с Национальным банком, который представляет ему доклад по этим вопросам.Правительство и Национальный банк приходят к договоренности об общей сумме кредитов, предоставляемых банком государству в соответствующем бюджетном году с соблюдением предусмотренных настоящим законом условий предоставления кредитов государству.Национальный банк может предоставлять кредиты государству или его органам в соответствии с положениями настоящего закона.Кредиты предоставляются государству только в молдавских леях. Кредиты гарантируются негоциируемыми долговыми обязательствами с процентами на рыночном уровне и со сроками погашения, соответствующими сроку гарантируемого кредита, выпущенными и выданными государством Национальному банку. По каждому кредиту оформляется соглашение между Правительством в лице Министерства финансов и Национальным банком. В соглашении указываются основная сумма кредита, сроки, проценты
Отношения НБМ с финансовыми учреждениями РМ
Национальный банк обладает исключительным правом лицензирования,
осуществления надзора и регулирования деятельности финансовых учреждений. С этой целью Национальный банк наделяется полномочиями:
а) издавать необходимые нормативные акты и принимать соответствующие
меры для осуществления своих полномочий и обязанностей, установленных
настоящим законом, путем лицензирования финансовых учреждений и разработки стандартов в области надзора за их деятельностью,
устанавливать порядок применения указанных нормативных актов и мер;
b) проводить силами своих работников или других привлеченных с этой
целью квалифицированных специалистов проверки всех финансовых учреждений
а также проверять их регистры, документы и счета, условия осуществления
ими своей деятельности и соблюдение данными учреждениями
законодательства;
с) требовать от работников финансовых учреждений предоставления
Национальному банку информации, необходимой для осуществления надзора и
регулирования деятельности финансовых учреждений;
d) требовать от финансовых учреждений принятия мер по исправлению
создавшегося у них положения или применять к ним санкции,
предусмотренные Законом о финансовых учреждениях, в случае, если
финансовое учреждение или его работники:
- нарушили указанный закон или нормативный акт Национального банка;
- нарушили трастовое обязательство;
- приняли участие в рискованных или сомнительных операциях финансового учреждения или любого его отделения.Национальный банк может открывать счета банкам, действующим в
Молдове, и принимать от них депозиты на установленных им условиях,
предусматривающих выплату процентов и установление комиссионных
вознаграждений. Финансовые учреждения обязаны выполнять требования нормативных актов Национального банка относительно:
а) балансовых счетов, внебалансовых обязательств, доходов и расходов
по определенным счетным показателям;
b) ограничений или условий, касающихся определенных видов кредитов
или инвестиций, превышающих установленный уровень; определенных рисковых обязательств; сбалансирования сроков платежей по активам и пассивам и
внебалансовых элементов; открытых валютны х позиций, позиций по
операциям "своп", опционам и других аналогичных позиций; допуска к
системе платежей.Финансовые учреждения обязаны предоставлять Национальному банку любую запрашиваемую им информацию и данные, необходимые ему для
осуществления своих функций.Национальный банк вправе публиковать эту информацию и
агрегированные данные в полном объеме или частично по категориям
финансовых учреждений, классифицированных по роду деятельности. Национальный банк может оказывать помощь банкам посредством
предоставления услуг по клирингу и межбанковским расчетам, в том числе
оплату чеками и другими платежными инструментами, а также устанавливать
правила и издавать соответствующие нормативные акты.Национальный банк может создать и содержать информационную сеть для
нужд банковской системы.
Условия кредитования
Под условиями кредитования понимаются своего рода требования, которые предъявляются к базовым элементам кредитования – субъектам, объектам и обеспечению кредита.
Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента. Желающих получить кредит всегда много, но среди них необходимо выбрать тех, кому можно его предоставить, доверить и быть уверенным, что ссуда будет своевременно возвращена и за ее использование будет выплачен ссудный процент. Неудивительно поэтому, что банк вступает в кредитные отношения с заемщиком на базе оценки его кредитоспособности, ликвидности его баланса, изучения рынка продукта товаропроизводителя, уровня менеджмента и управления счетом, прошлого опыта работы с ним.
Также обстоит дело и с объектом кредитования. Объектом кредитования не может быть всякая потребность заемщика, а только та, которая связана с его временными платежными затруднениями, вызвана необходимостью развития производства и обращения продукта.
Обеспечение, как третий базовый элемент системы кредитования, должно быть качественным и полным. И даже тогда, когда банк предоставляет кредит на доверии, просто бланковый кредит, у него должна быть безусловная уверенность в том, что ссуда будет своевременно возвращена.
Кредитование должно выражать интересы обеих сторон кредитной сделки. Банки, возникшие из интересов потребностей хозяйства, ориентируются на удовлетворение потребностей клиента. Целью кредитования является создание предпосылок для развития экономики заемщика, его конкурентоспособности и прибыльности, непрерывности производства и обращения. Вместе с тем только интересы клиента не могут стать решающим, доминирующим фактором свершения кредитных операций. Условиями кредитования должно быть и соблюдение интереса другой стороны – банка-кредитора. Его интересы могут не совпадать с интересами клиентов. У банка всегда есть выбор, куда лучше вложить собственные и аккумулированные капиталы. Его возможности часто ограничены. Банки, как известно, работают в конкретных границах, определяемых совокупностью имеющихся в данный момент ресурсов, нормативами экономического регулирования центрального банка. Объем кредитов, который может быть предоставлен клиентам, всегда зависит от объема собственных и привлеченных средств, регламентируемой пропорции между ними, текущих нормативов ликвидности, требований сбалансированности активов и пассивов по срокам, размера денежных ресурсов, перечисляемых в централизованные резервы Центрального банка и др.
Возможности кредитования заемщика во многом определяются степенью риска. Как бы не хотелось заемщику получить ссуду, но если риск для банка чрезвычайно велик и нет полных гарантий, вероятнее всего такая ссуда не будет ему предоставлена. Клиент должен продемонстрировать реальную возможность и желание платить по своим долгам, включая ссудный процент.
Условия кредитования связаны также с принципами кредитования – целевым характером, срочностью и обеспеченностью кредита. Если клиент потенциально может нарушить один из них, кредитная сделка не состоится. При нарушении этих принципов в процессе кредитования банк, руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает кредитные связи, отзывает кредит, требует его немедленного возврата.
Современная система кредитования базируется на возможности реализации залогового права, наличии различных типов гарантий и поручительств третьих сторон. Эти и другие формы обеспечивают надежность кредитной сделки, возможность возврата кредита в случае нарушения принципов кредитования. Как мы увидим это в дальнейшем, реализация залогового права требует от банка всестороннего анализа дееспособности клиента, оценки его имущества, позволяющего банку при необходимости обеспечить свою по крайней мере безубыточную деятельность. Практика показывает, что ссуда может не иметь конкретно обеспечения, но наличие залога должно быть непременным условий свершения кредитной сделки.
Кредитование осуществляется при условии, что будут соблюдены коммерческие интересы банка. Кредитование производится на платной основе. Платность во многом определяется кредитным риском, уровне учетной ставки Центрального банка, общим состоянием спроса предложения кредита на рынке,
Условием кредитования является заключение кредитного соглашения между банком и заемщиком. Кредитование базируется на договорной основе, предусматривающей определенные обязательства и права каждой стороны кредитной сделки, экономическую ответственность сторон.
Можно, наконец, заметить, что условием кредитования является планирование взаимоотношений сторон. Объектом планирования в банке является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и расходы по кредитным операциям. Кредитный процесс обязывает и заемщика так регулировать производственные и финансовые возможности, чтобы в полной мере предусмотреть своевременное и полное погашение кредита и уплату ссудного процента.
Операции,осущ-ые коммерч.банками.
Коммерч.банки могут осущ-ть весь комплекс кредитных и расчетных операций, присущих банковскому органу.Рассмотрим более подробно хар-р совершаемых коммерч. банками операций.Осн-ые из них след:-привлечение депозитов и предоставление кредитов по соглашению с заемщиками;-ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов;-осущ-ие расчетов по поручению клиентов и банков -корреспондентов;-финансирование кап-ых вложений по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых ср-в,а также за счет собст-ых ср-в;-кассовое обслуж-ие клиентов и банков-корреспондентов;-выпуск платежных док-ов и иных ц.б;-покупка, продажа и хранение гос-ых платежных док-ов и иных ц.б.и др.операции с ними;-выдача поручительств,гарантий и иных обязат-в за 3-их лиц,предусматривающих их исполнение в денежной форме;-приобретение права требования из поставки товаров и оказания услуг, принятие рисков исполнения таких требований и инкассация этих требований (форфейтинг), а также выполнение этих операций с дополнит-ым контролем за движением товаров (факторинг);-покупка у орг-ий и граждан и продажа им иностранной валюты;-доверительные операции (привлечение и размещение средств, управление ценными бумагами и другие) по поручению клиентов;-лизинговые операции;-оказание консультационных услуг, связанных с банк-ой деят-тью;-осущ-ие др.операций,в соответствии с лицензией НБ.
Формы обеспечения возвратности кредита.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.В настоящее время особое значение приобретает институт обеспечения возвратности кредита.Возврат банковских ссуд означает своевременное и полное погашение заемщиками выданных им ссуд и соответствующих сумм процентов за пользование заемными средствами. Обеспечение возврата кредита - это сложная целенаправленная деятельность банка, включающая систему организованных экономических и правовых мер, составляющих особый механизм, определяющий способы выдачи ссуд, источники, сроки и способы их погашения, документацию, обеспечивающую возврат ссуд. Для обеспечения возврата кредитов коммерческие банки могут использовать все способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные действующим законодательством. Залог является одним из наиболее действенных способов, побуждающих заемщика выполнить свои обязательства по кредитному договору - вернуть долг кредитору.Под залогом в гражданском праве понимается право кредитора (залогодержателя) получать возмещение из стоимости заложенного имущества приоритетно перед другими кредиторами. В соответствии с законодательством кредитор и заемщик подписывают договор о залоге, который должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение этого правила влечет недействительность договора о залоге. Гражданским кодексом Республики Молдова предусмотрено, что исполнение основного обязательства может подкрепляться такими средствами обеспечения, как: залог, неустойка, банковская гарантия, поручительство, задаток, а также другими способами, предусмотренными законом или договором.Каждый из названных способов имеет цель заставить заемщика выполнить свои кредитные обязательства. Однако возможна и комбинация различных способов обеспечения (залога и банковской гарантии, задатка и страхования возврата кредита и т.д.), что не противоречит закону .Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения.
Операции коммерч.банков с ц.б
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Следует различать два вида прав, связанных с ценной бумагой. С одной стороны ценная бумага является имуществом (вещью), объектом сделок и на нее могут возникать права собственности или иные вещные права (хозяйственного ведения, оперативного управления), это так называемое «право на бумагу». С другой стороны, ценная бумага определяет и фиксирует права владельца ценной бумаги (кредитора) по отношению к лицу, выпустившему бумагу, это называемое право из бумаги. Право, удостоверенное ценной бумагой, может быть переуступлено другому лицу путем ее передачи.Рынок ц.б. выступает составной частью финансовой системы государства, характеризующейся индустриальной и организационно-функциональной спецификой. Значимость банков на рынке ценных бумаг не подвергается сомнению. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Данная работа обозревает ряд вопросов, касающихся деятельности банков на рынке ценных бумаг.Рынок ц.б.можно опред-ть как совокупность отношений, связанных с куплей, продажей и обращением ц.б.Таким образом, рынок ц.б. - довольно широкое понятие. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, также могут являться участниками рынка ц.б. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ц.б., банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ц.б., которую для банков выдает Национальный Банк Молдовы.
НЕЗАКОННЫЕ ДЕЙСТВИЯ,ИСПРАВИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ И САНКЦИИ,ПРИМЕНЯЕМЫЕ К ФИНАНСОВЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ.
№15.НЕЗАКОННЫЕ ДЕЙСТВИЯ ,ИСПРАВИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ И САНКЦИИ ,ПРИМЕНЯЕМЫЕ К ФИНАНСОВЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ.
В случае, если установлено, что банк (финансовое учреждение), его собственник или рук-ли нарушили настоящий закон, нормативные акты Национального банка, условия лицензии, трастовые обязательства или приняли участие в рискованных или сомнительных операциях, не представили отчеты, представили отчеты с опозданием, с недостоверными данными пруденциальных банковских показателей или нарушили другие требования, предусмотренные нормативными актами Национального банка, не выполнили исправительные меры, установленные Национальным банком, или, учитывая специфику настоящего или прошлого финансового положения банка (финансового учреждения), Национальный банк может:
вынести письменное предупреждение;
заключить соглашение с банком (финансовым учреждением), предусматривающее исправительные меры;
издать распоряжение о прекращении нарушений, принятии исправительных мер и применении санкций;
наложить и взыскать в бесспорном порядке с банка (финансового учреждения) штраф в размере до 0,3 процента от капитала банка (финансового учреждения;отозвать утверждение, выданное руководителям банка (финансового учреждения);
ограничить или приостановить деятельность банка (финансового учреждения);
заменить лицензию в зависимости от размера минимально необходимого капитала ;отозвать лицензию.
При установлении случаев, предусмотренных выше Национальный банк может обязать банк (финансовое учреждение):
чтобы средний размер его активов в течение каждого квартала не превышал среднего размера активов предыдущего квартала;
не приобретать капитал других юридических лиц, не открывать и не приобретать новые филиалы, не заниматься новыми видами деятельности;
чтобы процентная ставка, которую данное учреждение платит по депозитам, не превышала преобладающую процентную ставку по депозитам в сопоставимых суммах и сроках в той зоне, где расположено учреждение; изменить, ограничить или приостановить любую деятельность, которая связана с повышенным риском;
произвести отчуждение или ликвидировать отделение, если Национальный банк установил, что это отделение может стать несостоятельным и подвергнуть существенному риску ДАННОЕ учреждение либо может привести к значительным потерям его активов или доходов;
Меры и санкции, предусмотренные настоящей статьей, не исключают применение иных мер и санкций в соответствии с законодательством.
Штрафы, налагаемые в соответствии с настоящей статьей, перечисляются в государственный бюджет.
Меры и санкции,применяемые Национальным банком, могут быть обжалованы в компетентную судебную инстанцию. В судебном процессе, возбужденном против Национального банка в связи с применением положений настоящего закона, выполняются следующие условия:
в случае, если судебная инстанция признает действия Национального банка по отношению к банку необоснованными, она обязывает его возместить банку причиненный материальный ущерб, при этом отозванная лицензия не восстанавливается;
обжалование или судебные иски не окажут воздействия на процесс ликвидации и не приостановят исполнение обязательных актов Национального банка.
ЛИКВИДАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ.
В случае отзыва лицензии банка в результате установления обстоятельств, Национальный банк назначает для ликвидации банка ликвидатора. Ликвидатор назначается в семидневный срок со дня установления предусмотренных обстоятельств.Со дня отзыва лицензии банка Национальный банк закрывает счета соответствующего банка и открывает новый счет с пометкой “банк в процессе ликвидации”, на кот. перечисляются имеющиеся на счетах денежные суммы и посредством которого ликвидатором будут осуществляться все операции, связанные с ликвидируемым банком.
Условия назначения ликвидатора
(1) Ликвидатором назначается физ.лицо, соответствующее требованиям, предъявляемым к руководителю банка и установленным соответствующим регламентом Национального банка. (2) Ни одно лицо не может быть ликвидатором, если оно: имеет судимость; является обвиняемым в уголовном деле или ответчиком в гражданском процессе; не выполнило обязательств по уплате долга или процентов по отношению к какому-либо банку. До назначения лица ликвидатором Национальный банк должен удостовериться в отсутствии конфликта интересов, а в случае наличия такого конфликта – убедиться, что лицо способно действовать беспристрастно в силу нематериального характера конфликта, и назначить его в виде исключения. Ликвидатор обязан беспристрастно исполнять свои обязанности. В связи с этим он не вправе:
а) осуществлять деятельность при возникновении конфликта интересов, за исключением случая, когда об этом конфликте сообщено Национальному банку, который разрешает ему продолжить работу; Ликвидатор не вправе разглашать информацию, составляющую банковскую, коммерческую или иную охраняемую законом тайну, иначе как в необходимых для осуществления полномочий пределах. Сообщение о ликвидации
Ликвидатор:
а) в трехдневный срок после своего назначения вывешивает в каждом обособленном подразделении банка объявление об отзыве лицензии банка и начале его ликвидации с указанием фамилии и имени ликвидатора, даты и места, в котором он приступает к управлению банком;
имени ликвидатора, даты и места, в котором он приступает к управлению банком;
b) публикует объявление в Официальном мониторе Республики Молдова, в газетах, распространяемых по всей территории республики, а также в местностях, где у банка имеются обособленные подразделения;
с) в трехдневный срок после опубликования объявлений передает Национальному банку их копии. . Основные полномочия и права ликвидатора
(1) Ликвидатор осуществляет полные и исключительные полномочия по руководству, управлению банком и контролю за ним и принятию любых мер в целях эффективной ликвидации банка и получения максимальной суммы от продажи активов, вкл. право: а) продолжать или прекращать любые операции банка; управлять счетом банка; осуществлять взыскание задолженностей перед банком и истребовать его имущество, находящееся во владении третьих лиц, возбуждать судебные иски;
Последствия возбуждения процедуры ликвидации
(1) С момента вступления ликвидатора в управление банком:
а) начисление процентов и пени по обязательствам банка прекращается; все полномочия органов управления банка переходят к ликвидатору, который становится единственным законным представителем банка. Ликвидатор может делегировать другим лицам лишь те полномочия, которые сочтет необходимыми, если Национальным банком не установлено иное; осуществление каких бы то ни было прав на активы банка приостанавливается. Никакое право на активы не может осуществляться в период ликвидации банка, за исключением прав, предоставленных ликвидатору. Порядок ликвидации
В трехмесячный срок со дня вступления в управление банком ликвидатор проводит инвентаризацию его активов и передает Национальному банку копию описи, доступную для широкого ознакомления на постоянной основе
Со дня вступления в управление банком ликвидатор может расторгнуть:
а) трудовой договор с любым работником банка;
b) договоры об оказании услуг, стороной которых является банк; договоры найма движимого и недвижимого имущества при условии уведомления за 30 дней собственника об осуществлении банком своего дискреционного права расторжения договора найма. Собственник не вправе требовать возмещения платы за наем после расторжения договора. При ликвидации никакой ущерб, связанный с расторжением договора, не возмещается. Материальные ценности, находящиеся в банке на ответственном хранении и не изъятые собственником в указанный в уведомлении срок, поступают в управление ликвидатора для последующей передачи собственнику в соответствии с действующим законодательством.
Действия ликвидатора. Порядок продажи банка :
(1) Ликвидатор предпринимает следующие действия:
а) с письменного разрешения Национального банка продает банк единым имущественным комплексом другому банку (банк-покупатель) .
b) организует продажу и/или передачу части активов банка и передачу части обязательств банка другим банкам;
с) ликвидирует активы банка.
(2) Для совершения сделки купли-продажи,банк-покупатель должен соответствовать следующим условиям:
a) поддерживать регламентированный капитал на уровне не ниже двойного размера минимального капитала.
b) его активы должны быть больше активов банка, являющегося предметом продажи.
ФИНАНСОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НБМ
Капитал Национального банка составляет 100 миллионов лей. Он может быть увеличен решением Административного совета, утвержденным Парламентом. Государство вносит весь капитал и является его держателем.
Капитал не может передаваться или отдаваться в залог. Никакое уменьшение капитала не может быть произведено без внесения изменений в настоящий закон.
Чистый доход Национального банка за каждый финансовый год определяется после вычета операционных расходов этого года и после:
а) покрытия сомнительных и безнадежных долгов, вычета
амортизационных отчислений;
b) выкупа хранящихся в Национальном банке ценных бумаг;
с) отчисления 20 процентов от оставшейся части дохода в резервный фонд до достижения им двойного уровня существующего капитала.
Чистый доход перечисляется в доход государственного бюджета. Все расходы Национального банка предусматриваются в смете расходов, утвержденной Административным советом согласно регламенту, согласованному с Комиссией Парламента по бюджету и
финансам. Смета расходов подлежит в течение финансового года бухгалтерскому контролю, осуществляемому Счетной палатой.
ОРГАНИЗАЦИЯ И УПРАВЛЕНИЕ
Национальный банк состоит из департаментов, управлений, служб и других подразделений и управляется Административным советом.
Административный совет состоит из пяти членов:
- президента Национального банка - председателя Совета;
- первого вице-президента Национального банка - заместителя
председателя Совета;
- трех вице-президентов Национального банка.
Президент Национального банка назначается Парламентом по представлению Председателя Парламента. Президент обладает неприкосновенностью. Первый вице-президент и вице-президенты Национального банка назначаются Парламентом по представлению президента Национального банка. Кандидаты на должность членов Административного совета должны быть гражданами Республики Молдова с безупречной репутацией и опытом работы в денежно-финансовой области в течение 10 лет и не иметь препятствий для назначения.
Административный совет определяет порядок функционирования
Национального банка. При осуществлении своих функций Административный совет обсуждает доклады об экономическом и денежном положении государства. С этой целью заместитель председателя Совета обеспечивает периодическое представление департаментами, управлениями и отделами докладов об:
а) управлении операциями Национального банка и их осуществлении;
b) реализации и регулировании денежной политики;
с) положении финансовой системы, в том числе банков;
d) состоянии финансового и валютного рынка;
е) других докладов по решению Совета.
Административный совет имеет следующие полномочия:
а) определяет денежную политику государства;
b) определяет валютную политику государства, в том числе порядок установления курса национальной валюты;
с) принимает и утверждает нормативные акты Национального банка общего применения;
е) принимает решения об участии Национального банка в международных
организациях;
f) определяет номинальную стоимость, оформление банкнот и монет,
порядок их ввода в обращение и условия изъятия из обращения;
n) определяет структуру Национального банка;
р) создает и ликвидирует отделения, филиалы и представительства Национального банка и т.д.
Президент и другие члены Административного совета освобождаются от должности по предложению Председателя Парламента в случае, если:
а) не соответствуют должности в Совете по причинам;
b)осуждены вступившим в законную силу обвинительным приговором суда;
с) стали неплатежеспособными собственникам или объявлены банкротами и не освобождены от уплаты долгов;
Национальный банк имеет орган внутреннего контроля, в состав которого входят высококвалифицированные специалисты, имеющие опыт работы в области бухгалтерского учета и финансов, возглавляемый главным контролером. Главный контролер Национального банка назначается Административным советом на срок пять лет. Кандидат на эту должность
должен быть гражданином Республики Молдова и не иметь препятствий для назначения.
Главный контролер совместно с экспертами органа внутреннего контроля:
а) устанавливают правила внутреннего контроля;
b) осуществляют контроль за операциями Национального банка в целях
обеспечения строгого соблюдения законодательства;
с) осуществляют проверки бухгалтерских счетов и регистров, процедур
бухгалтерского учета и выполнения сметы расходов Национального банка,
представляют Административному совету отчеты и рекомендации по результатам проверок;
Создание и управление коммерческими банками.
Организационная структура банка определяется двумя основными моментами — структурой управления банком и структурой его функциональных подразделений и служб. Главное назначение органов управления — обеспечить эффективное руководство коммерческой деятельностью банка с целью реализации его основных функций.
Определение структуры управления банком предусматривает выделение органов управления, утверждение их полномочий, ответственности и взаимосвязи при осуществлении основных банковских операций. Общие подходы к структуре управления банком определяются банковским законодательством. Вместе с тем многие вопросы структуры управления коммерческий банк вправе решать самостоятельно.
На структуру управления банком решающее влияние оказывают правовая форма мобилизации собственного капитала банка (акционерная, паевая и тд.) и организационное построение банка. Так, при акционерной форме образования собственного капитала для получения права полного контроля и управления банком необходимо иметь определенную сумму акций, достаточную для владения контрольным пакетом.
Независимо от формы организации собственного капитала банка право управления банком должны иметь его учредители. Такое право реализуется путем непосредственного участия в органах управления банка.
Основным (высшим) органом управления коммерческого банка является собрание акционеров (пайщиков) банка.
Основной орган управления банка решает стратегические задачи деятельности банка, а именно: принимает решение об оснований банка; утверждает акты, документы деловой политики банка; принимает устав банка; рассматривает и утверждает отчет о работе банка; рассматривает и утверждает результаты деятельности банка и принимает решения об использовании полученной прибыли или о покрытии убытков; принимает решения в части формирования фондов банка; выбирает членов исполнительных и контрольных органов в банке и выбирает директора (председателя правления) банка.
Высший орган управления коммерческого банка реализует свои функции и задачи непосредственно через исполнительные, а также контрольные органы, которые целиком подотчетны ему.
Исполнительные и контрольные органы банка должны быть укомплектованы высококвалифицированными банковскими работниками. Председатель правления банка в соответствии с уставом избирается высшим органом управления банка и является членом его исполнительного органа.
Контрольный орган банка должен контролировать деятельность банка через исполнительные органы, директора банка, кредитные и другие специальные службы и представлять самостоятельный отчет и свои предложения по дальнейшему совершенствованию деятельности банка.
Исполнительные органы банка при выполнении своих функций опираются на конкретную организационную структуру банка. Собрания акционеров (пайщиков) созываются ежегодно, не позднее чем через месяц после составления баланса банка за отчетный год.
Лицензирование деятельности коммерческих банков
учреждение, которое не является юридическим лицом. Она действует на основании отдельного положения, выступает от имени главного банка, имеет свой субкорреспондентский счет и МФО, осуществляет банковскую операцию на основе доверенности главного банка и разрешения, выданного региональным управлениям Национальным банком Молдовы(НБМ), за местом нахождения филиала.
Представительство банка - это zявляется юридическим лицом, действует на основании отдельного положения, выступает от имени главного банка и им финансируется, не имеет права осуществлять банковскую операцию. Открывает текущий счет в НБМ.
Территориальное отделено безбалансовое отделение банка осуществляет лишь расчетно-кассовое обслуживание клиентов и вкладная операция.
С целью повышения надежности и стабильности банковской системы, обеспечения интересов кредиторов, вкладчиков НБМ, выдает коммерческой банке лицензии на осуществление банковской операции.
Лицензирование - порядок предоставления разрешения на совершение отдельных или всех банковских операций коммерческого банка, который с момента регистрации Национальным банком Молдовы приобрел статус юридического лица. Цель лицензирования – ограничить осуществление банковских операций только тем юридическим лицам, которые имеют разрешение на их проведение от уполномоченного банка.Коммерческая банка имеет право осуществлять операцию только по получении соответствующей лицензии НБМ. Филиалы коммерческого банка осуществляет операция согласно Положению о филиале и лишь при условии наличия и в пределах разрешения, предоставленного банком - юридическим лицом. Копия разрешения в 3-дневной срок предоставляется региональному управлению НБМ за местом расположения филиала и главного банка - юридического лица.
Коммерческий банк для получения лицензии на совершение банковских операций предоставляет НБМ такие документы: 1. Ходатайство банка о предоставлении лицензии на совершение банковских операций (с перечнем операций, которые банк желает выполнить) с подписью председателя Правления банка.
2. Баланс банка и отчет «О прибылях и убытках» на последнюю отчетную дату.
3. Заключение внешнего аудитора в отношении деятельности банка за отчетный год: - достоверность данных бухгалтерского баланса банка на дату составления отчета; - соответствие бухгалтерского учета требованиям нормативных документов НБМ; - соответствия результатов финансово-хозяйственной деятельности банка его отчетности; - соблюдения банком требований действующего законодательства Молдовы и нормативных актов НБМ; - правильность определения прибыли, которая подлежит налогообложению; - о злоупотреблениях руководящих лиц банка, если такие имели место; - факты допущения в деятельности операций на совершение которых банк не имеет лицензии НБМ; - состояние системы и оценка работы внутреннего аудита коммерческого банка; - другую информацию по согласованию с коммерческим ,банкам.
Порядок погашения кредита.
Единой модели погашения, также как и выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:
1) эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;2) погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;3) систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);4) зачисление выручки, минуя расчетный счет, в уменьшение ссудной задолженности;5) отсрочка погашения кредита;6) перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты»;7) списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.
Эпизодическое погашение кредита на основе срочных обязательств чаще всего применяется при использовании сальдово-компенсационных счетов, когда возврат заранее приурочен к какой-то определенной дате (или ряду дат). При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре и/или срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности.
Примером погашения кредита по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в заемных средствах могут быть сельскохозяйственные предприятия, испытывающие потребность в кредите в связи с сезонным характером работ
Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых сумм имеет место при использовании оборотно-платежных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платежном обороте. В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчетного счета в погашение образующейся ссудной задолженности также систематически в форме так называемых плановых платежей. Списание этих сумм с расчетного счета можно осуществлять ежедневно, один раз в 3–5 рабочих дней. Размер планового платежа будет зависеть от объекта кредитования Размер планового платежа необходимо предусмотреть в кредитном договоре.
Зачисление выручки, минуя расчетный счет, в уменьшение ссудной задолженности в известной степени является альтернативным по отношению к предшествующему способу возврата кредита. В первом случае вся выручка от реализации продукции поступает на расчетный счет и с него, как мы видели, систематически списывались суммы в погашение кредита. Здесь вся выручка от реализации идет в погашение ссудной задолженности.
В практике кредитования довольно часто можно встретить случаи, когда клиент по разнообразным причинам не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду. В этом случае возможна отсрочка возврата кредита.
Перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты» возникает в случае, если время отсрочки исчерпано или она невозможна в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратить ссуду. Перенос просроченного долга на данный счет означает, что с этого момента клиент будет платить банку значительно более высокий ссудный процент.
Списание просроченной задолженности за счет резервов банка производится в случае, когда долги клиента оказались безнадежными, когда банк длительное время не получает плату за ранее предоставленные ссуды, да и сам возврат не просматривается вовсе. В этом случае описание долгов клиента производится за счет средств банка, аккумулируемых в виде его резервов
Оформление погашения кредита можно производить на основе специальных документов и без них. В качестве документов, дающих основание для погашения долга, могут выступать письменные распоряжения клиента или ранее переданные банку срочные обязательства, распоряжения самого банка, выписываемые на основе кредитного соглашения, приказы арбитража, суда.
Содержание кредитного договора банка с клиентами.
Особенностью организации кредитования банком юридических и физических лиц в рыночной экономике является договорной характер каждой кредитной сделки.
Кредитный договор, заключенный между банком (кредитором) и заемщиком, определяет правовые и экономические условия кредитной сделки.
Кредитный договор является юридическим документом, все пункты которого обязательны для выполнения сторонами, его заключившими.
В кредитном договоре фиксируются: наименования сторон, период действия договора, предмет и условия кредитной сделки, права и обязанности сторон, правовые гарантии выполнения этих обязательств. К таким правовым гарантиям следует отнести: указание на юридическую форму заемщика, способы обеспечения возвратности кредита, санкции за нарушение какой-либо стороной своих обязательств, случаи расторжения кредитного договора.
Юридическая форма заемщика важна, во-первых, для подтверждения его дееспособности, во-вторых, для выяснения круга лиц, несущих ответственность за результаты деятельности. Данное положение особенно актуально при объявлении клиента банка банкротом.
В зависимости от юридической формы различаются: отдельные (частные) предприятия и общества. Последние подразделяются на: товарищества и корпорации. В товарищества объединяются физические лица, несущие ограниченную юридическую ответственность.
Кредитный договор заключается в письменной форме. Он подписывается лицами, уполномоченными на заключение подобного рода договоров, что должно быть подтверждено соответствующей доверенностью. Несоблюдение письменной формы кредитного договора влечет его недействительность.
К особенностям кредитного договора следует отнести признание по существу одной стороны (банк) в качестве сильнейшей при формальном юридическом равенстве обеих сторон. Это проявляется в том, что банк по отдельным позициям навязывает клиенту «свои» условия не всегда экономически обоснованные. Речь в данном случае идет не об условиях, защищающих банк от риска, а об условиях, создающих определенные выгоды банку.
Одновременно кредитный договор регулирует и экономические условия кредитной сделки, обусловленные спецификой заемщика и вида ссуды.
В каждом кредитном договоре существует пункт, определяющий предмет сделки. Однако содержание этого предмета может быть различное в зависимости от потребности клиента. Чем разнообразнее кредитный инструментарий, применяемый конкретным банком, тем полнее учитываются интересы клиента.
Известно, что заемщики различны по своей кредитоспособности, степени информированности банка о них, постоянству кредитных связей с банком. Поэтому банк прибегает к различным способам защиты от кредитного риска, закрепленным соответствующими пунктами кредитного договора.
К наиболее распространенным способам защиты от риска относятся: установление повышенной платы за кредит, использование гарантий для возврата кредита (залог, гарантии, страхование), организация текущего и последующего контроля за финансовым состоянием заемщика и заложенным имуществом.
Валютные операции коммерческих банков
№35 Валютные операции коммерческих банков
Валютными операциями считаются: - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте; - ввоз и пересылка в РМ(и обратно) валютных ценностей; - осуществление международных денежных переводов. Согласно действующему законодательству, все валютные операции должны осуществляться только через НБМ или уполномоченные банки - банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии НБМ на проведение валютных операций. Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия «валютные операции» , необходимо дать определение основным, ключевыми терминам. Прежде всего это - иностранная валюта. Иностранная валюта включает: - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятие или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; - средства на счетах в денежных или расчетных единицах. К валютным ценностям относятся: - иностранная валюта; - ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.) ,
обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета "Ностро" и "Лорро". Счет "Ностро" - это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лорро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.
4. Конверсионные операции Конверсионные операции представляют собой сделки покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации.
К ним относятся: Сделка "спот" - это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда одна валюта используется для покупки другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.
Операция "форвард" (срочные сделки) - это контракт, который заключается в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу, с совершением сделки в определенный день в будущем. В свою очередь операция "форвард" подразделяется на: -сделки с "аутрайдером" - с условием поставки валюты на определенную дату; - сделки с "опционом" - с условием нефиксированной даты поставки валюты.
фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; - драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий; - природные драгоценные камни.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся: - переводы в РМ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций Валютные операции, связанные с движением капитала включают: - прямые инвестиции, т.е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием; - портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг; - переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество; Классификация банковских валютных может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции) , так и по особым
. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в Сделка "своп" представляет
собой валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки "спот" с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу "форвард". Сделки "своп" включают в себя несколько разновидностей: -сделка "репорт" - продажа иностранной валюты на условиях "спот" с одновременной ее покупкой на условиях "форвард"; -сделка "дерепорт" - покупка иностранной валюты на условиях "спот" и одновременная продажа ее на условиях "форвард". В настоящее время осуществляется покупка-продажа на условиях "форвард", а также покупка-продажа фьючерсных контрактов.
Валютный арбитраж - осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов.
5. Операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг.
Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод.
Документарный аккредитив - обязательство банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера) , производить платежи в пользу экспортера
классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. В настоящее время более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением. 1. Открытие и ведение валютных счетов клиентуры Данная операция включает в себя следующие виды: - открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам; - начисление процентов по остаткам на счетах; - предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка) ; - предоставление выписок по мере совершения операции; - оформление архива счета за любой промежуток времени; - выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах; - контроль за экспортно-импортными операциями. 2. Неторговые операции коммерческого банка К неторговым операциям относят операции по обслуживанию клиентов, не связанных с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка движением капитала.
3. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками.
Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов
(беницифиара) против документов, указанных в аккредитиве.
При расчетах по экспорту в форме документарного аккредитива иностранный банк открывает его у себя по поручению фирмы-экспортера и посылает банку об этом аккредитивное письмо, в котором указывается вид аккредитива и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив, открывается досье.
В расчетах по форме документарного инкассо - банк-эмитент принимает на себя обязательство предъявить предоставленные доверителем документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.
При применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета в уполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет в поручение о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указывается и продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.
6. Операции по привлечению и размещению валютных средств.
Эти операции включают в себя следующие виды: 1) привлечение депозитов: -физических лиц; -юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты; 2) выдача кредитов: -физическим лицам; -юридическим лицам; 3) размещение кредитов на межбанковском рынке.Эти операции явл.основными для коммерческих банков РМ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.
Доходы по валютным счетам клиентов включают в свой состав комиссии за оформление паспортов сделок, а также комиссию за обналичивание иностранной валюты (так как ведение валютного счета клиентов складывается из комиссий по каждой сделке, которые относятся к разным видам валютных операций) . Это и составляет основной доход по данной операции. К доходам размещения средств относятся: проценты за кредиты выданные (краткосрочные, долгосрочные) , депозиты размещенные; размещение средств в валютные ценные бумаги и доход по ним. К доходам по международным расчетам относятся: комиссия за переводы, инкассо платежных документов в иностранной валюте, открытие и выставление аккредитивов.
КЛАССИФИКАЦИЯ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Успех деятельности любого банка во многом определяется кругом операций, которые он совершает. Одним из таких стимулирующих факторов является относительная свобода, предоставленная законами, регулирующими банковскую сферу. Другим фактором – возрастание конкуренции и, стремление банков зарабатывать прибыль.
Развитие прочих операций способствует универсализации банковского дела, расширению услуг небанковского характера в структуре их операций, превращению банков в «финансовые универмаги».
Немаловажное значение для расширения круга операций имеет размер банка. Как правило, при увеличении размера активов банка возрастает число предоставляемых им услуг. Крупный банк обладает бесспорными преимуществами: более опытным управленческим персоналом, он лучше капитализирован.Развитие банковских операций способствует диверсификации рисков, получению прибыли из новых источников, улучшает структуру баланса банка, его ликвидность, но при чрезмерном расширении может приводить к ослаблению менеджмента, росту себестоимости операций, снижению прибыльности банка.
Классификация прочих операций банков:1.Выдача поручительств за третьих лиц ,предусматривающих исполнение в денежной форме;2.Приобретение права требования от 3-их лиц исполнения обяз-в в денежной форме.3.Доверительное управление денежными средствами и др. имуществом по дог-ру с физ. и юрид. лицом.4.Осуществление операции с драг. металлами и камнями.4.Представление в аренду сейфов или спец. помещений.6.Лизинговые операции.7.Консультационные ,инф-ые услуги.8.Совместная деят-ть.Рассмотрим некоторые из них более подробно.
Трастовые операции
ТРАСТОВЫЕ УСЛУГИ – операции по управлению собственностью, другими активами, принадлежащими клиенту. В настоящее время трастовые операции являются наиболее важными, поскольку банк выступает полномочным посредником между рынком и клиентом и получает целый ряд очевидных выгод от их совершения. Благодаря трастовым операциям коммерческий банк получает:
• более широкий доступ к дополнительным финансовым ресурсам, которые могут быть с выгодой вложены банком;
• комиссионные по трастовому договору, либо долю прибыли от ценных бумаг, которыми он управляет. Объектами траста могут быть любые виды имущества, находящиеся в законном ведении, в том числе находящиеся в залоге. Обычно принято подразделять банковские трастовые операции на три большие категории:
1) трастовые услуги частным лицам;
2) трастовые услуги коммерческим предприятиям;
3) трастовые услуги некоммерческим организациям.
Трастовые услуги частным лицам широко предоставляются зарубежными банками. Траст, создаваемый по завещанию, называется завещательным. Такие трасты вступают в силу только после смерти. Частные лица могут создавать прижизненные трасты, которые действуют при жизни его владельца. Прижизненные трасты создаются для передачи права собственности на активы, чтобы владелец мог избежать налогов или принимать ежедневные решения по инвестициям, связанным с управлением имуществом.
Трастовые услуги коммерческим предприятиям можно разделить на две разновидности: агентские и попечительские. Трастовые подразделения банков часто действуют как агенты деловых фирм. Эта деятельность обычно включает работу по выпуску ценных бумаг в интересах коммерческих клиентов, выплату дивидендов и их реинвестирование по требованию
акционеров и погашение ценных бумаг по истечении срока. Попечительские операции связаны с функционированием рынка коммерческих бумаг, на котором продаются необеспеченные закладные крупных компаний. Выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме
ПОРУЧИТЕЛЬСТВО – соглашение, в котором поручитель принимает на себя обязательство перед кредитором заемщика отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Интерес банков к таким операциям как гарантийные или поручительство обусловлен тем, что они не учитываются на балансе банка, а следовательно не концентрируют риск в активе баланса. В тоже время они отражаются в отчетах о финансовых результатах, поскольку приносят банку доход.
Указанное соглашение оформляется договором поручительства. Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение данного требования влечет недействительность договора поручительства. При неисполнении обязательства должником перед кредитором поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно. Поручительство может обеспечивать как уже существующие требования, так и требования, могущие возникнуть в будущем.
Совместная деятельность банков и других юридических лиц
Совместная деятельность банков и других организаций может иметь различные формы. Среди них: создание финансово-промышленных групп, учредительская деятельность, реализация совместных проектов.
Многие коммерческие банки связывают свое будущее с корпоративной деятельностью. Некоторые банки изначально создавались как банки организационных структур, обслуживающие перераспределение финансовых ресурсов внутри отрасли или связанных между собой отраслей. Позже объединение банков с предприятиями в финансово-промышленные группы стало рассматриваться как борьба за выживание. Создание многоотраслевых объединений позволяет банкам обойти законодательные ограничения и заниматься тем или иным видом деятельности, снижать риски, получать новые каналы привлечения кредитных ресурсов.
Другие виды банковских операций, относящиеся к категории «прочих»
В силу специфики банковской деятельности банки вовлечены в процесс осуществления платежей по поручению клиентов. Эти операции относятся к числу основных и приносят небольшой, но постоянный доход. В условиях инфляции и экономической нестабильности клиенты заинтересованы в инвестировании свободных средств даже на сравнительно небольшой период времени, например, в операции «овернайт» или на время уик-эндов. Так возникли услуги по управлению наличностью, которые предоставляют большинство зарубежных банков своим клиентам. К этим операциям относятся следующие: распределение средств, поступающих от должников клиента, среди служащих, поставщиков, налоговых служб и акционеров таким образом, чтобы максимально использовать преимущества временного разрыва, избегая при этом штрафов за просрочку платежа; инвестирование любых временно возникающих избытков денежных средств во вклады, приносящие проценты или другие краткосрочные доходные операции; ведение учетной документации по всем денежным сделкам и управление взаимоотношениями клиента с другими банками; прогнозирование будущих потоков денежных средств и др
Банковская система республики Молдова.
Банковская система Молдавии как независимого государства начала складываться в 1993 году. Состоит она из двух уровней: Национального банка Молдовы и коммерческих банков. Национальный банк осуществляет регулирование в области адекватности капитала и риска устанавливает минимальные требования капитала для всех коммерческих банков, зарегистрированных в стране. Капитал молдавских банков формируется частично из внутренних фондов инвесторов и из иностранных источников инвестиций. Банковская система – совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно – кредитного механизма. Она включает в себя Центральный банк, сеть коммерческих банков и других кредитно расчетных центров. Центральный банк, реализуя государственную эмиссионную и валютную политику, является ядром резервной системы. Коммерческие банки осуществляют все виды банковских операций. Банковские системы используются для решения текущих и стратегических задач: 1)обеспечение экономического роста; 2)регулирование инфляции; 3) регулирование платежного баланса. Характерной чертой банковской системы, наряду с концентрацией банков, является их достаточно широкая специализация. Существуют центральные (эмиссионные), коммерческие, инвестиционные, ипотечные, сберегательные и другие банки. Отсюда, с одной стороны, возникает конкурентная борьба банков за привлечение ресурсов, за надежную и выгодную клиентуру, за высокие доходы;, с одной стороны, появляется стремление усилить государственное регулирование деятельности банков. Банковская система характеризуется следующими свойствами:
1. Банковская система, прежде всего не является случайным многообразием, случайной совокупностью элементов. В нее нельзя механически включать субъекты, также действующие на рынке, но подчиненные другим целям. Они соприкасаются друг с другом, но имеют разные задачи. В банковскую систему нельзя включать производственные, сельскохозяйственные единицы, занятые другим родом деятельности. 2. Банковская система специфична, она выражает свойства, характерные для нее самой, в отличие от других систем, функционирующих в народном хозяйстве. Специфика банковской системы определяется ее составными элементами и отношениями, складывающимися между ними. Когда рассматривается банковская система, то, прежде всего, имеется в виду, что она в качестве составного элемента включает банки, которые как денежно-кредитные институты дают «окраску» банковской системе. Вместе с тем это не следует понимать так, что сущность банковской системы есть сложение сущностей ее элементов. Cущность банковской системы влияет на состав и сущность ее отдельных элементов. Практика знает несколько типов банковской системы: 1) распределительная централизованная банковская система; •2)рыночная банковская система; •3)система переходного периода. В противоположность распределительной системе банковская система рыночного типа характеризуется отсутствием монополии государства на банки. Каждый субъект воспроизводства самой разнообразной формы собственности может образовать банк. В рыночном хозяйстве функционирует множественность банков с децентрализованной системой управления. Эмиссионные и кредитные функции разделены ими между собой. Эмиссия сосредоточена в центральном банке, кредитование предприятий и населения осуществляют различные деловые банки - коммерческие, инвестиционные, инновационные ипотечные, сберегательные и др. Банковская система находится в стадии переходной системы: она содержит компоненты рыночной банковской системы, однако их взаимодействие еще недостаточно развито. В составе элементов банковской системы и их взаимодействии должны полнее учитываться особенности и условия рыночной экономики. Банковскую систему можно представить как целое, как многообразие частей, подчиненных единому целому. Это означает, что ее отдельные части (различные банки) связаны таким образом, что могут при необходимости заменить одна другую. В случае если ликвидируется один банк, вся система не становится недееспособной - появляется другой банк, который может выполнять банковские операции и услуги. В банковскую систему при этом могут влиться новые части, восполняющие специфику целого. Теоретически можно предположить, что даже в том случае, если в банковской системе исчезает первый ярус - центральный банк, то вся система не разрушается, какое-то время другие банки способны в пределах выпущенной массы платежных средств совершать расчеты, выдавать кредиты, проводить другие банковские и небанковские операции. Банковская система не находится в статическом состоянии, напротив, она постоянно в динамике и все время находится в движении, она дополняется новыми компонентами, а также совершенствуется.
Процедура выдачи кредита.
Процедура выдачи кредита стандартизирована и в большинстве банков проходит одинаково. После того, как банк выдал подтверждение на потребительский кредит, между банком и получателем происходит подписание договора на выдачу кредита. Через сутки после подписания договора деньги поступают на счет получателя. Если до получения кредита у получателя не было счета в данном конкретном банке, то его заводят (иногда требуется заплатить за открытие счета и печать пластиковой карты).В некоторых банках существует льготный период на обналичивание кредита. Также существуют банки, процедура выдачи кредита в которых несколько отличается от описанной выше. Так что при заполнении заявки на кредит не поленитесь поинтересоваться, как же происходит получение денег. К примеру КБ "Banca Sociala"АО предоставляет кредиты в молдавских леях и иностранной валюте всем экономическим агентам независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности. Кредиты выдаются платежеспособным заемщикам при наличии реальных источников погашения кредита, а также надежного обеспечения их возврата, на договорной основе при условии соблюдения принципов возвратности, целевого использования, обеспеченности, платности и срочности кредита. Виды кредитования:
В зависимости от срока кредитования кредиты могут быть 3-х видов: краткосрочные - до 1 года; среднесрочные - от 1 до 5 лет; долгосрочные - свыше 5 лет;
Конкретные сроки пользования кредитом определяются исходя из цели и срока окупаемости мероприятия, на которое предоставляется кредит.
Кредитуемые мероприятия:
• приобретение товаров и оплата услуг согласно заключенным контрактам;
• пополнение оборотных средств;
• приобретение оборудования;
• приобретение акций приватизированных предприятий;
• реконструкция, строительство и приобретение недвижимости.
Выдача кредита осуществляется преимущественно в виде единовременных выплат, преимущественно в виде оплаты платежных документов заемщика, а также многократных финансовых операций путем открытия кредитных линий. Используются прогрессивные формы кредитования, в том числе предоставление овердрафтов и открытие возобновляемой линии по овердрафту.
Обеспечение возврата кредита:
• залог (заклад) движимого имущества, в том числе ценных бумаг, дебиторской задолженности;
• залог недвижимого имущества и имущественных прав на него. При заключении договора ипотеки клиент обязан за счет собственных средств заключить в пользу банка договор страхования заложенного недвижимого имущества;
• поручительство юридических и физических лиц;
• гарантии банков и других юридических лиц.
Оценка и степень ликвидности залогового имущества и имущественных
прав, предоставляемых в обеспечение возврата кредита, проводится с учетом заключения независимой экспертной организации, а также конъюнктуры рынка.
Размер выдаваемого кредита определяется банком исходя из стоимости мероприятия, его эффективности согласно бизнес-плану, участия заемщика собственными средствами в кредитуемом мероприятии, с учетом платежеспособности заемщика, а также его кредитной истории. Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается в зависимости от срока и суммы кредита, вида обеспечения возврата кредита и других факторов. Начисление процентов производится ежемесячно, взыскание - в соответствии с условиями, предусмотренными в кредитном договоре.
Организация прочих операций коммерческих банков.
Помимо банковских операций, банк вправе осуществлять следующие сделки:
1) выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
2) приобретать права требования от третьих лиц исполнения обяза¬тельств в денежной форме;
3) осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
4) проводить операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специ¬альные помещения или сейфы для хранения документов и ценностей;
6) проводить лизинговые операции;
7) оказывать консультационные и информационные услуги. В Зако¬не также сказано, что кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом запрещено коммерческим банкам заниматься производствен-ной, торговой и страховой деятельностью.
Состав и структура активов банка
Активные операции банка составляют существенную и определяю¬щую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по каче-ству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество акти¬вов банка определяется целесообразной структурой его активов, дивер¬сификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре катего¬рии: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование. Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и со¬блюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными осо¬бенностями. Структура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов. В этом плане существенным является подразделение активов на активы-брутто и активы-нетто.
Структура активов-брутто
I- Активы, не приносящие дохода: денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств бюджетных и внебюджетных фондов, финансирование капвложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, убытки отчетного года и прошлых лет.
II. Активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, участие, ценные бумаги, выданные гарантии.
III. Всего активов-брутто. В структуре баланса-нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.
Структура активов-нетто:
I. Активы, не приносящие дохода: денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.
II. Активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в рублях и валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств. Отношение активов-нетто к активам-брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов.
Качество активов банка
Достаточность капитала банка, в первую очередь, зависит от объема операций банка по привлечению временно свободных финансовых ресурсов юридических и физических лиц. И во-вторых, от размеров рисков, которые на себя берет банк, проводя активные операции. Достаточность капитала, если рассматривать ее изолированно, может дать неверное представление о надежности кредитного учреждения и его благополучии. Очень большое значение имеет качество активов. При их анализе особое внимание уделяется ссудным операциям банка и инвестициям в ценные бумаги, в частности, составу непогашенных ссуд и портфеля ценных бумаг. На качество активов влияют характер ссудной и инвестиционной политики коммерческого банка (либеральная или жесткая, агрессивная или умеренная), степень диверсификации кредитов и инвестиций и эффективность системы управления проблемными кредитами, а также объем и характер сделок с инсайдерами, аффилированными и дочерними компаниями. Качество активов банка оказывает влияние на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы и проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков. Так же качество активов банка оценивается с точки зрения их ликвидности, рискованности и доходности. Активы делятся на три основные группы: ликвидные активы, работающие (рисковые) активы и неликвидные (инвестиции в недвижимость, в здания и оборудование банка, в капитал других учреждений, фирм и компаний, если они облечены в форму не котируемых ценных бумаг). Такие вложения должны производиться за счет собственных средств банка, так как, являясь по своей природе долгосрочными вложениями, они не соответствуют краткосрочному характеру привлеченных кредитных ресурсов. Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков. Банковский портфель активов и пассивов - это единое целое, применяемое для достижения высокой прибыли и приемлемого уровня риска. Совместное управление активами и пассивами дает банку инструмент для защиты депозитов и займов от воздействия колебаний циклов деловой активности и сезонных колебаний, а также средств для формирования портфелей активов, способствующих реализации целей банка. Суть управления активами и пассивами заключается в формировании тактики и осуществлении мероприятий, которые приводят структуру баланса в соответствие с его стратегией.
Основные положения Закона о финансовых учреждениях.
Закон о финансовых учреждениях определяет порядок создания, управления, функционирования и прекращения деятельности финансовых учреждений на территории Республики Молдова. Так же закон о финансовых учреждениях направлен на защиту интересов вкладчиков и сохранение тайны вкладов, недопущение повышенного риска в финансовой системе, развитие сильного и конкурентоспособного финансового сектора и призван способствовать воздействию рыночных механизмов на оказание финансовых услуг. Закон вошел в действие с 1.01.06 года и направлен на защиту интересов вкладчиков, недопущение повышенного риска в финансовой системе и призван способствовать воздействию рыночных механизмов на оказание финансовых услуг. Для осуществления финансовой деятельности на территории Республики Молдова, финансовые учреждения должны получить лицензию Национального Банка Молдовы на осуществление финансовой деятельности. Закон распространяется на финансовые учреждения, за исключением тех, которые в силу своей специфики, небольшого оборота или источника получения средств по решению Национального банка частично или полностью не подпадают под его действие. Национальный банк вправе дополнительно распространить положения настоящего закона в отношении банков и на финансовые учреждения, не являющиеся банками. Банки, в соответствии с законом обладают юридической, операционной, финансовой, административной независимостью по отношению к любому лицу, в том числе Национальному банку, Правительству и иным органам. Закон запрещает операции и действия финансовых учреждений, направленные на ограничение конкуренции. Только с разрешения Национального банка могут быть осуществлены переводы доли капитала банка, если в результате этих сделок любое лицо или группа лиц будут обладать существенной долей в капитале банка. Для того чтобы банк самостоятельно или вместе с другими лицами мог владеть существенной долей в капитале хозяйствующего субъекта, осуществляющего деятельность, не относящуюся к финансовой, либо долей превышающей 15 процентов размера регламентированного капитала банка, должно быть письменное разрешение Национального банка. Помимо этого, существуют ограничения по операциям, совершаемые персоналом банка и по размеру ссуд, которые банк может предоставить аффилированным лицам и служащим. Закон, также устанавливает порядок и процедуру ликвидации финансовых учреждений
Кредитная документация, предоставляемая банку для получения кредита.
Заявление - анкета о предоставлении кредита, в которой указывается сумма кредита, цель получения кредита, форма обеспечения -бланк для заполнения предоставляется Банком
Протокол решения уполномоченного органа заемщика о получении кредита и/или предоставлении имущества в залог -оригинал или заверенная копия
Лицензии на право занятия отдельными видами деятельности, патенты и разрешения- Копия с подписью и печатью
Договоры аренды или документы, подтверждающие право собственности на используемые помещения -Копия с подписью и печатью
Договоры и/или контракты на поставку и реализацию ТМЦ, услуг, подтверждающие наличие источника погашения кредита- Копия с подписью и печатью
Договоры и/или контракты, на оплату которых будет направлен кредит- Копия с подписью и печатью
Бухгалтерская отчетность на пять последних квартальных дат:
«Бухгалтерский баланс»
«Отчет о прибылях и убытках»
копия со штампом или с документами об отправке
расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности с указанием сроков возникновения задолженности и наличия в ее составе просроченной
Аудиторское заключение о достоверности годового отчета- Копия с подписью и печатью
Справка заемщика о счетах, открытых в национальной и в иностранной валюте в банках или иных кредитных учреждениях- оригинал
Аналогичная справка из налоговой инспекции, подтверждающая предоставленную ранее информацию- оригинал
Справка обслуживающего банка о состоянии счета заемщика (остаток средств на счете, обороты за последние 6 месяцев)- оригинал, предоставляется при наличии счетов в других банках
Справка заемщика о наличии/отсутствии просроченной задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами и перед сотрудниками по заработной плате-
предоставляется на бланке организации или по форме Банка
Технико-экономическое обоснование кредита, включающее в себя:
• описание основных видов деятельности заемщика и перспектив развития;
• расчет потребности в кредите с указанием направлений использования заемных средств, обоснование источников его погашения и уплаты процентов;
• оценку конъюнктуры рынка на продукцию (работы, услуги) на производство и реализацию которых и спрашивается кредит;
• расчет финансовой эффективности кредитуемой сделки;
сведения о предполагаемых денежных потоках на период кредитования
Привлеченные средства коммерческого банка.
Привлеченные средства являются наибольшей частью пассивов банка, которая в несколько раз превышает его собственные средства. Фактически привлеченные средства - это основной источник формирования ресурсов коммерческого банка, которые направляются на проведение активных операций.
К привлеченным средствам банка принадлежат остатки средств на текущих, бюджетных и расчетных счетах клиентов, сберегательные и срочные вклады физических и юридических лиц, вклады до востребования, разные виды депозитных счетов, таких как условные, залоговые, брокерские, целевые депозиты, депозиты в иностранной валюте, а также средства на корреспондентских счетах других банков (лоро-счета). В банковской практике все счета клиентов, открытые в банке, в целом называют депозитами, а привлеченные средства - депозитными обязательствами.
В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. Их доля по различным банкам колеблется от 75% и выше. С развитием рыночных отношений структура привлеченных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено появлением новых, не традиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временно свободных денежных средств физических и юридических лиц.
В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются следующим образом:
депозиты;
недепозитные привлеченные средства. Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами, т.е. предприятиями, товариществами, акционерными общества ми на определенные счета, и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.
Недепозитные привлеченные средства – это средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, не персональный характер, т.е. не ассоциируются с конкретным клиентом банка, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых, инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку. Недепозитными привлеченными ресурсами пользуются преимущественно крупные банки. Приобретаются недепозитные средства на крупные суммы, и их считают операциями оптового характера. Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные де нежные капиталы на банковские счета. По экономическому содержанию депозиты можно разделить на группы:
депозиты до востребования, включая остатки средств на расчетных и текущих счетах;
срочные депозиты;
сберегательные вклады;
ценные бумаги.
Депозиты можно классифицировать также и по другим признакам: по срокам, по видам вкладчиков, условиям внесения и изъятия средств, уплачиваемым процентам; возможности получения льгот по активным операциям банка и др.
Основным источником финансирования активных операций коммерческого банка являются привлеченные ресурсы, что требует от коммерческих банков проведения активной депозитной политики и расширения депозитных операций. При организации депозитных операций коммерческие банки должны соблюдать условия лик¬видности баланса и учитывать следующие требования:
депозитные ресурсы должны быть согласованы по срокам и суммам с финансируемыми активными операциями, что особенно важно в условиях нестабильной экономики и высоком уровне инфляции;
депозитные операции должны способствовать максимизации банковской прибыли либо создавать условия для получения прибыли в будущем;
в процессе организации депозитных операций особое внимание необходимо уделять привлечению средств на срочные депозиты и сберегательные вклады с фиксированными сроками;
расширять виды депозитных операций, предоставлять дополни тельные услуги или льготы с целью увеличения числа депозиторов.
Национальный банк Молдовы-основное звено банковской системы
Национальный банк Молдовы является центральным банком Р.М., он был создан в 1991г.Н.Б. является самостоятельным публичным юридическим лицом и несет ответственность перед Парламентом, может по своему усмотрению открывать филиалы и представительства в стране и за ее пределами. Н.Б.М. играет важную роль с процессе перехода Р.М. к рыночной экономики. С 1991 г. и до настоящего времени был разработан и внедрен ряд эффективных мер по стабилизации денежного и кредитного сектора. Главным шагом в этой деятельности стал ввод в обращение 29 ноября 1993 г. национальной валюты – молдавский лей, с реализацией впоследствии противоинфляционной денежной и кредитной политики. Была приостановлена галопирующая инфляция и был стабилизирован курс национальной валюты. В результате снижения уровня инфляции, ставка рефинансирования НБМ стала позитивной в реальном выражении. В 1995 г. Парламент Р.М. принял Закон о Национальном банке Молдовы и Закон о финансовых учреждениях. Согласно первому закону, НБМ независим в исполнении своих функций и ответственен перед Парламентом, второй вышеуказанный закон преследует цель создания сильного и конкурентоспособного финансового сектора, недопущение чрезмерного риска в данной системе, защиты интересов вкладчика. Начиная с 1998 г. Национальный банк отказался от практики установления официального обменного курса национальной валюты к доллару США на валютной бирже и приступил к его определению как простой среднеарифметической величине средневзвешенных ставок курсов покупки и продажи долларов США за молдавские леи на межбанковском и внутрибанковском рынках. Это позволило децентрализацию внутреннего валютного рынка в соответствии с практиками развитых стран. В компетенцию Национального банка входит: 1) заключение договоров и выпуск обязательств; 2)приобретение и распоряжение движимым и недвижимым имуществом в целях осуществления своих функций; 3)обращение с иском в суд и участие в процессе в качестве субъекта. Основной задачей Национального банка являются обеспечение и поддержание стабильности цен. Без ущерба для своей основной задачи Национальный банк развивает и поддерживает финансовую систему, основанную на рыночных принципах, и содействует общей экономической политике государства. Национальный банк осуществляет следующие основные функции:1)определяет и осуществляет денежную и валютную политику государства;2)действует как банкир государства и его фискальный агент;3)проводит экономический и денежный анализ и на его основе вносит Правительству свои предложения, доводит результаты анализа до сведения общественности;4)лицензирует, осуществляет надзор и регулирование деятельности финансовых учреждений;5)предоставляет кредиты банкам;6)осуществляет надзор за системой платежей в республике и способствует эффективному функционированию системы межбанковских платежей;7)выступает как единственный эмиссионный орган национальной валюты;8)устанавливает, после консультаций с Правительством, режим обменного курса национальной валюты;9)хранит валютные резервы государства и управляет ими от имени Республики Молдова принимает на себя обязательства, выполняет операции, вытекающие из участия Республики Молдова в деятельности международных публичных организаций, в банковской, кредитной и денежной сферах в соответствии с условиями международных договоров 10)составляет платежный баланс государства. 11) осуществляет валютное регулирование на территории Республики Молдова. Национальный банк взаимодействует с Правительством в реализации своих задач и в соответствии с настоящим законом предпринимает необходимые меры для осуществления такого взаимодействия. Национальный банк по запросам экономических и финансовых органов Правительства предоставляет им информацию по денежным и финансовым вопросам. Указанные органы в свою очередь по запросам Национального банка предоставляют ему информацию по макроэкономическим, денежным или финансовым вопросам. Любой проект нормативного акта органа публичной власти, касающийся областей, относящихся к функциям Национального банка, принимается после предварительного истребования заключения по нему Национального банка. Заключение должно быть представлено в течение не более 30 дней со дня его истребования. Национальный банк независим в осуществлении своих функций, установленных настоящим законом, не обращается за указаниями и не получает таковых от органов публичной власти или какого-либо иного органа. Национальный банк представляет Республику Молдова на межправительственных совещаниях, в советах и организациях по вопросам денежной политики, лицензирования банковской деятельности, по вопросам банковского контроля и другим, относящимся к его компетенции. Национальный банк может предоставлять банковские услуги иностранным правительственным, финансовым и банковским учреждениям, а также международным публичным организациям, в которых участвует Национальный банк или Республика Молдова. Он может участвовать в международных организациях имеющих целью достижение финансовой и экономической стабильности путем международного сотрудничества. В пределах своих полномочий Национальный банк в качестве представителя Р. М. может принимать на себя обязательства и выполнять операции, связанные с участием Р. М. в международных организациях. Национальный банк периодически доводит до сведения общественности результаты макроэкономического анализа, анализа развития финансового рынка и статистическую информацию, в том числе относительно денежной массы, предоставления кредитов, платежного баланса и положения на валютном рынке. Национальный банк может открывать счета в своих регистрах только от имени государства и государственных органов, банков, получивших лицензии Национального банка, центральных банков иностранных государств и международных финансовых публичных организаций. Национальный банк не открывает счета органам местного публичного управления, предприятиям, в том числе государственным.
Структура и общая характеристика пассивных операций банков.
Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения массивов над активами. Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках. Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков а) взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам); б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов; в) депозитные операции (средства, получаемые от клиентов); г) внедепозитные операции. Пассивные операций позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы. Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. Значение собственных ресурсов банка прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают Необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы. Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:
1)уставный капитал;
2)добавочный капитал;
3)резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также нераспределенную прибыль.
Структура акционерного капитала разных банков неоднородна. Акционерный капитал подразделяется на: а) собственно акционерный капитал, состоящий из денег, полученных от эмиссии простых акций и привилегированных акций, избыточного капитала и нераспределенной прибыли; б) банковские резервы, состоящие из резерва на случай непредвиденных обстоятельств, резерва на выплату дивидендов, резерва на покрытие непогашенных долгов; в) долгосрочные обязательства банка (долгосрочные векселя, облигации).
Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций” прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.
Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ Р.М. Это активный счет по балансу коммерческого банка (30102), поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.
Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете.
Экономическая наука, её функции.
Экономическая наука – наука об управлении редкими ресурсами, о формах человеческого поведения и способах их использования для удовлетворения многочисленных и неограниченных потребностей; важнейший социальный институт, объясняющий экономические процессы и явления на основе выявленных законов, закономерностей, тенденции в создании и использовании экономических благ.
Функции:
- познавательная функция заключается в научном познании законов, закономерностей и категории экономической жизни в ее основных проявлениях в круговороте общественного воспроизводства.#
- Методологическая проявляется как теоретический фундамент для комплекса отраслевых, подотраслевых, функциональных , историко-экономических наук, находящихся на стыке различных отраслей знаний.
- Прагматическая или практически-прогностическая
- Образовательная формирует экономическое мышление и соответствующее сознание, т.е.образовательная функция в конечном итоге определяет хозяйственное поведение, воздействует на общественную психологию. 2. Предмет экономической науки
Экономическая наука - наука об управлении редкими ресурсами, о формах человеческого поведения и способа их использования для удовлетворения многочисленных и неограниченных потребностей; важнейший социальный институт, объясняющий и прогнозирующий экономические процессы и явления на основе выявленных законов, закономерностей, тенденций в создании и использовании экономических благ.
Экономическая наука, как и любая другая общественная наука, исследует и отражает одну из сторон , грань разнообразной и сложной социальной действительности, рассматривая под определенным углом зрения общую деятельность людей и индивидов.
Экономическая наука составной частью включает в себя экономическую теорию. С точки эрения предмета и методов исследования экономическая наука и экономическая теория – понятия идентичные. Большинство экономистов мира считают экономическую теорию универсальной наукой о проблемах выбора ресурсов и экономическом поведении человека. 3. Методология и методы экономических исследований.
Методология экономической науки – это учение о принципах построения и способах научного познания предмета экономической теории.
Метод – совокупность приемов или операций теоретического и практического познания предмета экономической теории. Метод является способом достижения научной истины, выявления сущности экономических процессов и явлений.
Методы:
- Сбор и систематизация факторов;
- Единство логического и исторического;
- Эксперимент прогнозирование;
- Моделирование экономических процессов;
- Научная абстракция;
- Синтез объединения в систему;
- Анализ реальных факторов.
4. Экономические системы.
В исследовании экономических систем наблюдаются два подхода:
Первый – исторический, системодинамический – характерен для марксизма институционизма:
Второй – внеисторический, системостатический – присущ методологии неоклассизма, неолиберализма.
Экономическая система – совокупность механизмов и институтов для принятия и реализации решений, касающихся производства, распределения доходов и потребления в рамках определенной географической территории.
Под государственным регулированием экономики понимается деятельность государства по организации процесса общественного воспроиз¬водства, направленная на эффективное использование ограниченных произ¬водственных ресурсов для удовлетворения потребностей членов общества
Общественно-экономическая формация - исторически определенный тип общества с органическими взаимосвязями, закономерностями и законами самообразования и развития. В основе общественно-экономической формации лежит определенный способ производства, а ее сущность образуют производственные отношения. Формация охватывает также соответствующую политическую надстройку. Формации присущи культура, нравственность, религия, которые более зависимы от традиций, менталитета.
Способ производства - единство производительных сил и произ-водственных отношений как определенный способ добывания материальных благ: первобытнообщинный, рабовладельческий, феодальный, капиталисти¬ческий, коммунистический.
Производственные отношения - это отношения между людьми по поводу производства, обмена, распределения, потребления благ. Это общественная форма производительных сил. Их сущность характеризует собственность.
5. Экономические модели.
1.Традиционные системы – традиции, передающиеся от поколения к поколению, определяют, какие товары и услуги, как и для кого производить.
2. Командно-административная система – все решения по экономическим проблемам принимает гос – во. Ресурсы в основном составляют собственность гос – ва. Командно-административная система в определенных условиях дает положительные экономические результаты.
3.Чистый капитализм - Капитализм эпохи совершенной конкуренции с "невидимой рукой" характеризуется частной собственностью на ресурсы и использованием механизма рынка для координации хозяйственного поведения и управления экономикой по принципу ("пусть идет как идет").
Поведение субъектов рынка мотивируется рациналным (эгоистическим) интересом. Каждая хозяйственная единица стремится к максимизации дохода на основе свободного принятия решений, когда саморегулирование рынка определяет цены, прибыль, убытки.
4.Смешанная экономика. Современная хозяйственная система именуется "смешанной экономикой". Но мы не совершим большой ошибки, если назовем эти страны капиталистическими 6. Хозяйственная деятельность и ее стадии
Хозяйственная деятельность – как деятельность на расчете, направленную на удовлетворение потребностей индивида и общества. В процессе хозяйствения жизнедеятельность проявляется, с одной стороны, в затратах энергии, ресурсов и т. д., с другой – в соответствующем пополнении жизненного расхода. При этом субъект хозяйственной деятельности стремится к рациональности путем сопоставления затрат и выгод.
Стадии:
Производство - это процесс создания материальных и духовных благ, необходимых для существования и развития человека. Производство - основа жизни и источник прогрессивного развития человеческого общества.
Распределение - процесс определения доли, пропорции, в которой каждый хозяйствующий субъект, принимавший участие в производстве продукта, присваивает часть результата производства.
Обмен - процесс движе¬ния материальных благ и услуг от одного субъекта к другому; форма опосре¬дованной рыночной связи производителей и потребителей.
Потребление -конечная цель; процесс использования результатов для удовлетворения личных или производственных потребностей.
7. Объективные условия и противоречия экономического развития общества.
Сфера исследования экономической теории – не только объективные, но и субъективные формы проявления существующих общественно-производственных связей, не только конкретные формы проявления экономических интересов, но и их столкновение, отражающее внутренние противоречия и борьбу противоположностей, а также способы их разрешения.
Только при осознании потребностей возникает мотивация к труду. В этом случае потребности приобретают конкретную форму - интереса. Сфера исследования экономической теории - не только объективные, неги субъективные формы проявления существующих общественно-производственных связей, не только конкретные формы проявления экономических интересов, но и их столкновение, отражающее внутренние противоречия и борьбу противоположностей, а также способы их разрешения.. Все экономические ресурсы, или факторы производства, обладают одним свойством: они редки или имеются в ограниченном количестве. Эта редкость относительна и означает, что(ресурсов, как правило, меньше, чем необходимо для удовлетворения всех потребностей при данном уровне экономического развития. Пределы имеют и пахотные земли, и запасы полезных ископаемых, и средства производства, и трудовые ресурсы. Редкость ресурсов ставит рамки объему производства. В силу этого общественное производство не способно произвести товары и услуги, которые общество хотело бы получить.
Обществу приходится выбирать - производить пушки или масло или производить и пушки, и масло в определенной пропорции. При этом возникает проблема рационального ведения общественного хозяйства или выбора ресурсов, вариантов хозяйствования!
Современное понимание богатства неразрывно связано с понятием его эффективности, которая зависит от оценок людей. Это оценочная категория и вне суждений человека о ценности того или иного блага не существует. Поэтому можно определить богатство как все, что расширяет выбор человека или в условиях ограниченности ресурсов позволяет осуществлять альтернативный выбор. С этой точки зрения дефицит вещей, денег, знаний, природных ресурсов, свободного времени сужает возможности в повышении уровня жизни населения. При этом наличие в России огромных запасов природных ресурсов, квалифицированных кадров, приоритетов многих научных исследований - это только предпосылки богатства, поскольку они остаются не доступными в нынешней ситуации для альтернативного выбора.
8. Проблема безграничных потребностей общества и рационального использования ограниченных экономических ресурсов.
Все экономические ресурсы, или факторы производства, обладают одним свойством :они редки или имеются в ограниченном количестве. Это редкость относительна и означает, что ресурсов, как правило, меньше, чем необходимо для удовлетворения всех потребностей при данном уровне экономического развития. Пределы имеют и пахотные земли, и запасы полезных ископаемых , и средства, и трудовые ресурсы. Редкость ресурсов ставит рамки объему производства. В силу этого общественное производство не способно произвести товары и услуги, которые общество хотело бы получить. Обществу приходится выбирать – производить пушки или масло или производить и пушки, и масло в определенной пропорции. При этом возникает проблема рационального ведения общественного хозяйства или выбора ресурсов, вариантов хозяйствования. Объектом экономического анализа в каждой стране является дефицит ресурсов и альтернативный выбор их использования.
У.Петти высказал мысль, ставшую афоризмом в экономической науке: "Труд - отец богатства, земля - мать его". То есть чтобы удовлетворять потребности человека в благах, общество должно располагать богатством, а для этого нужны природные ресурсы, способности человека, его профессиональные знания, техника и технологии.
Положение таково, что может быть охарактеризовано как "Парето-эффективность", когда невозможно увеличить степень удовлетворения потребностей хотя бы одного человека, не ухудшая при этом положение другого члена общества.
9. Простое и расширенное воспроизводства.
Если объёмы выпускаемой продукции неизменны и не меняются размеры функционирующего капитала – это простое воспроизводство. Если же объёмы производимой продукции увеличиваются из года в год, постоянно растёт и совершенствуется функционирующий капитал – это расширенное воспроизводство.
Для современного этапа общественного развития характерно расширенное воспроизводство. Расширяется производственный процесс может двумя путями. Если увеличение объёмов производства достигается за счёт создания новых рабочих мест, привлечения дополнительной рабочей силы, то осуществляется экстенсивное воспроизводство. Если же рост производства достигается за счёт совершенствования производственного процесса, использования новых технологий и новой техники, то такой тип воспроизводства называется интенсивным. На практике ни интенсивное, ни экстенсивное воспроизводство не существуют в чистом виде. Как правило, они существуют, и тип воспроизводства определяют по тому из них, который главенствует, даёт большую долю прироста продукции. В нашей стране расширенное воспроизводство было в основном экстенсивного типа: административная система хозяйства не стимулировала развития научно – технического прогресса. Результатом этого явилось постепенное снижение темпов экономического развития, что привело к кризисному состоянию российской экономики, а в последние годы – к абсолютному снижению размеров производства.
Конечной целью воспроизводственного процесса является удовлетворение потребностей человека. Следовательно, человек является не только условием функционирования производства, но и его конечной целью. В итоге любое производство работает ради удовлетворения человеческих потребностей, ради обеспечения жизнедеятельности человека. Развитие производительных сил общества сопровождается возрастанием возможностей решать социальные задачи общества, повышать благосостояние каждого человека. Всё это ведёт к росту социальной ориентации общественного производства.
10. Деньги как категория товарного производства и их роль в экономике.
Деньги – это особый товар, всеобщий эквивалент. Они обладают способностью обмениваться на все другие товары и удовлетворять любые потребности их владельцев. Появление денег раздвоило весь товарный мир на товары и деньги: товары олицетворяли потребительную стоимость, а деньги – меновую стоимость. Деньги приобрели самостоятельность, а стоимость всех товаров получила единственную форму выражения –через деньги. Деньги возникли потому, что в длительной тысячелетней практике торговли и обмена продуктами какие – то продукты, которые попадали на рынки особенно часто, стали мерилом ценности всех других товаров, т.е. эквивалентом. Другими словами, к определенному количеству эквивалента могли быть приравнены все другие товары в относительной форме. Диапазон таких товаров поистине велик: от коровьих черепов на острове Борнео до брусков соли в Африке, от металлических наконечников копий в Конго до человеческих черепов на Соломоновых островах. Наиболее значительную роль в истории денег играл скот. В древней Руси в роли денег также выступали скот и меха, а княжеская казна называлась скотницей. Таким образом, на различных этапах развития общества роль всеобщего эквивалента выполняли различные товары (зерно, ракушки, скот, меха, железо). С середины 19 в. Главную роль в товарном мире заняло золото. Естественные свойства золота обеспечили ему привилегированное положение всеобщего эквивалента. В пределах государства золото выступало в виде монет в своеобразном нацианальном мундире.
11. Современная денежная система.
В мире существуют различные системы денежного обращения, которые сложились исторически и закреплены законодательно каждым государством. К важнейшим компонентам денежной системы относятся:
1) национальная денежная единица (доллар, рубль, евро, Йена и т. д.), в которой выражаются цены товаров и услуг;
2) система кредитных и бумажных денег, разменных монет, которые являются законными платежными средствами а наличном обороте;
3) система эмиссии денег, т.е. законодательно закрепленный порядок выпуска денег в обращение;
4) государственные органы, ведающие вопросами регулирования денежного обращения.. 56В зависимости от вида обращаемых денег можно выделить два основных типа систем денежного обращения: 1) системы обращения металлических денег, когда в обращении находятся полноценные золотые и (или) серебряные монеты , которые выполняют все функции денег, а кредитные деньги могут свободно обмениваться на денежный металл;
2) системы обращения кредитных и бумажных денег, которые не могут быть обменены на золото, а само золото вытеснено из обращения. Современная система денежного обращения – это система неразменных на золото бумажных и кредитных денег, разменных монет. Произошел переход от товарных денег к символическим и кредитным деньгам. Современные деньги тесно связаны с развитием кредита и функции денег как средства платежа.
12-13. Основы рыночного обмена. Понятие рынка.
Рынок – система экономических отношений по поводу предпринимательской деятельности на основе многообразных форм собственности и обмена ее результатами.
Рынок рассматривают как:
1. способ организации общественного производства, основанного на свободе предпринимательства и ограниченной роли государства.
2. способ поведения хозяйствующих субъектов, определяющих критерии принимаемых ими решений и характер отношений между субъектами.
3. способ мышления, формирующий соответствующее мировоззрение участников хозяйственной деятельности.
Проявление сущности рыночных процессов и явлений раскрывается в функциях рынка, в числе которых:
/1) саморегулирование производства под воздействием рыночного равновесия спроса и предложения. Посредством рынка осуществляются обратные хозяйственные связи (потребитель - рынок - производство), т.е. рынок вызывает мотивацию увеличения предложения (развития производства); стимулирование производителей к созданию новой продукции, к минимизации издержек производства ради максимизации прибыли;
регулирование пропорциональности в связях регионов и сферах деятельности;
обеспечение эквивалентности на основе общественного "эталона",
способствующего соизмерению затрат и результатов;
5) демократизация хозяйственной деятельности.])
Функционирование рынка осуществляется посредством определенной структуры и системы рынков в сфере хозяйственных отношений. Структура рынка - это внутреннее строение, расположение, порядок отдельных элементов рынка, их доля в общем объеме рынка.
Основными элементами рынка являются товар, цена, спрос, предложе¬ние.
14. Экономические законы рынка.
Экономические законы рынка:
- Закон стоимости – сущность в том, что обмен товарами на рынке осуществляется в соответствии с общественно-необходимыми затратами труда на их производство.
-Закон рыночной конкуренции Рыночная конкуренция - это состязание фирм за ограниченный объем платежеспособного спроса потребителей, ведущееся на доступных им сегментах рынка. Фридрих Хайек образно определил конкуренцию как "метод обнаружения истины", что объясняет основные функции конкуренции, ее роль в рыночном механизме.
Конкуренция - это, во-первых, состязание равных по мощи фирм, во-вторых, подавление слабого сильным. Различают два вида конкуренции: совершенную и несовершенную, соответственно - ценовую и неценовую. Степень проявления конкуренции зависит от моделей рынков отличаю¬щихся такими признаками, как число продавцов и покупателей, влияние на цену товара, качество и количество товаров и др - Спрос и предложение. На стороне спроса - деньги. На рынке покупатели (потребители) хотят купить товар и удовлетворить свою потребность. Спрос покупателей на определенный товар зависит от множества факторов: денежного дохода и роста населения, размеров рынка, льгот потребителю, субъективных вкусов потребителей, наличия товаров-субститутов и др. Но главным фактором, определяющим спрос, является цена (покупатели всегда хотят купить товар дешевле, а продавцы - продать дороже). Покупатель предлагает со стороны спроса предельную цену, за которую он согласен купить товар. Выше эта цена подняться не может, так как у покупателя нет больше денег. В противном случае возникает кризисная ситуация, связанная с избытком товара.
15. Регулирование рыночных процессов.
Рыночные процессы охватывают взаимоисключающие и взаимодополняющие силы. Если использовать один рычаг «не видимой руки», то экономика значительно отклонится от направления своего движения. Однако и «видимая рука», как свидетельствует многолетняя практика функционирования административно-командной системы, не дает должного эффекта в использовании ограниченных ресурсов, слабо стимулирует развитие экономики. Стихийность, с одной стороны, и сознательное регулирование, с другой, направлены друг против друга.
Их первая движущая сила – импульс саиоорганизации, воздействие «невидимой руки», происходящее стихийно. Если спрос превышает предложение, возникает дефицит товаров. В таком случае покупатели в стремлении приобрести товар включаются в конкуренцию. В результате повысится цена, которая в свою очередь будет стимулировать предпринимателей к увеличению объема производства товара в соответствии с законом предложения. Рост объема предлагаемых товаров вызывает изменение рыночного равновесия. Вторая сила – сознательное воздействие на рыночные процессы, прежде всего на конкуренцию, которое оказывают фирмы.
Третья сила – государственное воздействие на тот или иной рынок путем:
А) налогов и субсидий
Б) регулирование цен
В) регулирование количества товаров на рынке.
Регулирование количества обращающихся на рынке товаров осуществляется посредством установления лицензий, патентов и квот, определяющих максимально возможные количества продаваемых или покупаемых благ, чаще всего связанных с экспортно-импортными операциями. Такое ограничение говорит, что предложение сдерживается ниже уровня равновесия.
Государственное регулирование осуществляется посредством закупок товаров и услуг для нужд правительства. Госзакупки, как правило, включают дотирование общих затрат товаропроизводителя, которые определяются на основании "затратного механизма". Такое дотирование поощряет избыточное потребление, при этом сдерживается стимулирование производства.
16. Преимущества и недостатки рыночной экономики.
В условиях товарного хозяйства рынок является регулятором общественного производства.Через рынок происходит стихийное приспособление структуры производства товаров к объему и структуре общественных потребностей, распределение факторов производства между различными отраслями, т.е. решается вопрос,что и в каком количестве производить.Рынок устанавливает, какие условия производства являются общественно необходимыми, стимулирует снижение издержек и рост производительности труда и технического уровня производства, определяя, таким образом, как будут производиться товары, с помощью каких ресурсов и какой технологии.Наконец, рынок решает проблему,для кого производятся товары, каким образом должен распределяться национальный доход между различными слоями населения, обладающими разными доходами, разной квалификацией ит.д.
В связи с этим необходимо подчеркнуть, что в центре рынка стоит потребитель. Основная задача любого товаропроизводителя — найти на рынке потребителя своей продукции, продать ему товар. Именно потребитель, используя находящиеся в его распоряжении деньги, оказывает в конечном итоге определяющее влияние на то, что производится и куда идут произведенные товары. Наиболее эффективно свои функции рыночный механизм осуществляет в условиях экономической свободы, которая подразумевает свободу предпринимательства, свободу перемещения ресурсов по разным сферам применения, свободу ценообразования, свободу выбора продавцов и покупателей.
Другими словами, рыночная экономика — это саморегулирующаяся система, которая способна эффективно функционировать без прямого вмешательства государства. Она обладает определенным внутренним порядком и подчиняется определенным закономерностям. Сотни тысяч товаров производятся миллионами людей без централизованного руководства, и при этом обеспечивается сбалансированность спроса и предложения.
Рыночную экономику можно рассматривать как достижение человеческой цивилизации, как наиболее эффективную из всех существовавших форм организации общественного производства.
Рынок, зародившийся несколько тысячелетий назад, развивался естественным путем, прошел сложный путь развития, приспосабливаясь к менявшимся условиям, и тем самым доказал свою жизнеспособность. В этом смысле рыночную экономику можно рассматривать как достижение человеческой цивилизации, как наиболее эффективную из всех существовавших форм организации общественного производства. Рыночный механизм ориентирован на получение прибыли и поэтому не может эффективно решать многие стоящие перед обществом задачи: социальное обеспечение, развитие науки и культуры, защита окружающей среды и т.д.
Наличие у рыночного механизма существенных недостатков приводит к необходимости его регулирования, главным образом, путем вмешательства государства в экономическую жизнь.
Государственное регулирование экономики ставит своей главной целью соблюдение интересов государства, общества в целом, социально незащищённых слоёв населения. Это необходимо для того, чтобы в условиях экономической свободы они не были подавлены, ущемлены и устремлениями и интересами отдельных регионов, социальных групп, отраслей, монополий, предпринимателей, частных лиц.
17. Виды, функции, механизм и инфраструктура рынка.
Рыночный механизм взаимодействия субъектов предполагает:
1) согласие обменивающихся сторон
2) эквивалентную возмездность
3) свободный выбор партнеров
4) наличие конкуренции.
Функции:
1)саморегулирование производства под воздействием рыночного равновесия спроса и предложения;
2) стимулирование производителей к созданию новой продукции, к минимизации издержек производства ради максимизации прибыли;
3) регулирование пропорциональности в связях регионов и сферах деятельности;
4) обеспечение эквивалентности на основе общественного «эталона», способствующего соизмерению затрат и результатов;
5) демократизация хозяйственной деятельности.
Инфраструктура рынка – это совокупность институтов с функциями по обеспечению оптимального режима рыночного механизма.
18. Основные понятия собственности, её экономические и правовые аспекты.
Собственность как отношение между людьми, выражающие определенную форму присвоения-отчуждения благ, в особенности средств производства. Присвоение благ одним предполагает отчуждение другим тех же благ, которые недоступны последним для пользователя. То есть сущность этих отношений проявляется через противоречие присвоения-отчуждения в функциях владения, распоряжения, использования объекта собственности.
В СССР продолжался процесс наращивания доли общественнын средств производства за счет накоплений. В результате социальная структура собственности на средства производства к началу 90-х гг.приняла следующий вид: государственная – 88,6%: кооперативов по производству товаров и услуг (включая жилищно-строительные) – 1,5%; собственность граждан – 1,2%. Эти цифры по существу характеризуют высокий уровень государственного монополизма. Глобализация государственной собственности имели негативные стороны, снижала стимулы к инновациям и развитию экономики, фактически исключала роль рынка в воздействии на производство. Экономический интерес – это форма проявления экономических потребностей.
Законы определяют права собственности и способы ее передачи, устойчивое использование возможности ее перепродажи. В то же время, если собственность можно произвольно отобрать, то для создания новой стоимости и ее преумножения будет мало стимулов. Система законов призвана обеспечивать стимулы для максимально эффективного использования собственности.
Право собственности понимаются как санкционированные обществом поведенческие отношения между людьми, которые возникают в связи с существованием благ. Это правовые порядки, которые любое лицо должно соблюдать в своих взаимодействиях с другими людьми или же нести издержки из-за их несоблюдения.
19. Формы собственности и их влияние на эффективность хозяйственной деятельности.
Формы собственности:
Общая: - национальная - федеральная - муниципальная
- коллективная: - общественных организаций - кооперативная - акционерная.
Частная: - семейная: - личная - долевая - совместная
- индивидуально-трудовая - капиталистическая:
- индивидуальная - акционерная - кооперативная
- смешанная.
Переплетение и взаимодействие всех форм собственности оказывает положительное воздействие на весь ход развития общества, определяя многообразие форм хозяйствования.
собственность как в отношения между людьми, выражающие определенную форму присвоения-отчуждения благ, в особенности средств производства. Присвоение благ одним предполагает отчуждение другим тех же благ, которые недоступны последним для пользования. То есть сущность этих отношений проявляется через противоречие присвоения-отчуждения в функциях владения, распоряжения, использования объекта собственности.
20. Разгосударствление и приватизация как основа развития рыночных отношений.
Разгосударствление – переход государственной собственности в руки отдельных граждан, коллективов, физических и юридических лиц, а также формирование различных форм собственности.
Способы разгосударствления:
- передача в собственность трудового коллектива;
- лизинг с последующим выпуском в течение ряда лет;
- акционирование с сохранением контрольного пакета акций у государства;
- передача унитарных предприятий в управление на праве хозяйственного ведения; - приватизация.
Приватизация – передача или продажа принадлежащих государству предприятий в частную собственность.
Три аспекта приватизации:
- Эффективность - Распределение - Стабильность.
Приватизация - передача или продажа принадлежащих государству предприятий в частную собственность.
В различных странах приватизация осуществляется в разных формах, разными методами. Пример Англии дает 22 различных способа частичного или полного преобразования собственности.
Процесс приватизации сопряжен со сдвигом в воспроизводственном механизме и структурной перестройкой экономики. Особенность приватизации в промышленно развитых странах в том, что изменение форм собственности происходит в рамках уже существующей рыночно-конкурентной среды при наличии частной собственности и в ходе эволюционного развития экономики. Тогда как в условиях перехода от командно-административной системы хозяйства к рыночной экономике изменение форм собственности рассчитано на создание основ капиталистической системы хозяйства.
Рассмотрим три аспекта приватизации.
Эффективность. "Статическая" эффективность связана с использо¬
ванием права собственности на имеющуюся недвижимость и движимое
имущество. "Динамическая" эффективность е долгосрочном периоде касается
эффективности инвестиций в новые производственные мощности и недвижи¬
мость.
Распределение. Предполагаются альтернативные методы привати¬
зации, определяющие распределение богатства и доходов.
Стабильность. Средства приватизации влияют на инфляцию и
безработицу, а соответственно на макроэкономическое развитие.
21. Формирование и развитие рыночных отношений на современном этапе
Современное развитие рыночных отношений в отечественной экономике предусматривает активное участие государства как регулирующего и управляющего органа. Государство выступает субъектом регулирования и управления экономической системы в лице отдельных органов, наделенных соответствующими полномочиями.
Регулирование в целом можно рассматривать как функцию управления, обеспечивающую функционирование управляемых процессов в рамках заданных параметров.
В целом содержание государственного регулирования состоит из:
регламентации хозяйственной жизни, образующей свод правил, кодекс поведения хозяйствующих субъектов, определяющих их права и обязанности, меру взаимной ответственности, в том числе и введение определенных запретов, нацеленных на недопущение ущерба субъектам рынка;
формирования организационно-экономических структур, обеспечивающих строгий контроль за соблюдением норм регламентации хозяйственного поведения субъектов рынка и обслуживающих хозяйственные отношения;
выработки социально-экономической политики, определения и результативного применения механизмов ее реализации. Опираясь на мировой опыт исследования государственного регулирования экономических процессов и определения ведущих отечественных и зарубежных экономистов, определим сущность государственного регулирования финансового рынка в теоретическом и практическом аспектах.
С точки зрения теории государственное регулирование финансового рынка – это совокупность экономических отношений хозяйствующих субъектов, обеспечивающих целостность, сбалансированность и устойчивость финансового рынка, а также наиболее эффективное перераспределение экономических ресурсов.
Средством экономического регулирования выступает финансово-кредитная система страны. Косвенное государственное регулирование финансового рынка осуществляется такими методами, как проведение определенной налоговой, денежной политики, политики в области формирования и использования средств государственного бюджета, управления государственной собственностью и так далее.
Административно-правовая и экономическая составляющие регулирования финансового рынка тесно связаны между собой, так как в основе разработки каких-либо законодательных актов или административных мер воздействия всегда лежат экономические закономерности, на которые государство стремится повлиять тем или иным способом. И, наоборот, для использования финансово-кредитных рычагов регулирования государство оказывает на них воздействие, закрепленное в правовых нормах. Влияние государства на формирующиеся рынки в нашем Отечестве в индустриальных стран, выше регулятивная нагрузка, влияние перспективной и текущей макроэкономической политики. На развитых рынках государство работает в режиме корректировки процессов, оформления складывающейся рыночной практики, придания ей формы, которая содействовала бы сохранению честного и справедливого механизма ценообразования. Но и на таких рынках в моменты финансовых кризисов или в периоды нарастающих инноваций используется стратегическое планирование, программирование будущего, с тем, чтобы найти правильные ответы на вызовы, сохранить конкурентоспособность рынка. В эти моменты степень вмешательства в рыночные процессы нарастает. Тем более, что мировая практика свидетельствует о том, что полагаться полностью на самоорганизацию финансового рынка недостаточно. В современной России основанные на здоровой конкуренции механизмы финансового рынка еще не укрепились, а инвестиционные потребности инвесторов не уравновешены возможностью получения высоких доходов. Устранить этот дисбаланс в системе финансирования реального сектора экономики можно только путем усиления общественного, государственного регулирования и целевой направленности инвестиционных потоков.
Отсюда вывод: степень вмешательства государства на формирующихся рынках должна быть значительно выше, чем на развитых финансовых рынках.
1. ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ЛЕКЦИЯ 1)
1.1. Возникновение и развитие налогообложения (Лекция 1)
Самые ранние свидетельства о налогообложении дошли до наших дней из XIII-XII вв. д.н.э., ко-гда в Вавилоне стал взиматься первый в истории подушный налог. Так же упоминается практика взимания поголовного налога в Персии и Китае, использования земельного налога первыми династия-ми египетских фараонов.
В развитии практики налогообложения, форм и методов взимания налогов, согласно хронологии И.И. Янжула (1846-1914), принято выделять три крупных периода:
- Первый период: от Древнего мира до Средних веков;
- Второй период: конец XVII – начало XIX веков;
- Третий период: начало XIX века – по настоящее время.
Первый период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером налогов. Воз-никновение налогов относится к периоду становление первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Именно необходимость в содержании государства и его институтов и было обусловлено воз-никновением налогообложения. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму. Одной из первых организованных налоговых систем является налоговая система Древнего Рима. В Европе XVI-XVII в.в. развитые налоговые системы отсутствовали. Повсеместно налоговые платежи имели характер разовых изъятий, причем периодически парламенты государств предоставляли правителям полномочия, в основном чрезвычайные, по взиманию тех или иных видов налогов.
В конце XVII – в начале XVIII в.в. наступает второй период развития налогообложения. В этот период налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит.
Третий период развития налогообложения начинается в XIX в. и отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. После 1-й мировой войны проводятся полностью обоснованные научными принципами налогообложения, налоговые реформы. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы.
Национальная налоговая система прошла три совершенно разных исторических рубежа. Это – дореволюционный, советский и постсоветский.
Первый период. В Древнерусском государстве основным источником доходов казны являлась дань – прямой налог, собираемый с населения. При этом древнерусские летописи именуют «дань» военную контрибуцию. В дальнейшем дань становится податью. Дань собиралась двумя способами: «повозом» (система привоза дани князю) и «полюдьем» (система сбора дани путем снаряжения экс-педиций).
Во времени Золотой Орды появляются различные виды подати и сборы с податного населения. Известны 14 видов «ордынских тягостей», главными из которых были: «выход», налог непо-средственно монгольскому хану и пр. В XIV-XV в.в. помимо ордынской дани, со свободного населения взимались дань, направляемая непосредственно в княжескую казну – в натуральной форме.
При Иване III особое значение стали приобретать целевые налоговые сборы: «пищальный» - для производства пушек, стрелецкая подать – для создания регулярной армии и пр. К этому периоду времени относится и введение первой налоговой декларации – «сошного письма».
В царствование Алексея Михайловича (1629-1676 г.г.) система налогообложения в России была упорядочена. В 1655 г. Был создан специальный орган – Счетная палата, в компетенцию которого, в частности, входил контроль за фискальной деятельностью приказов.
В эпоху реформ Петра I появляются прибыльщики – чиновники, которые должны «сидеть и чинить государю прибыль» - придумывать новые виды податей. Главным изменением в системе прямых налогов в это время был переход от подворного налогообложения к подушной подати.
В период правления Екатерины II (1729-1796 г.г.) была создана экспедиция о государственных доходах. Для купечества была введена гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капи-тала.
В 1818 г. В России издан первый крупный труд в области налогообложения – «Опыт и теория налогов» русского экономиста Н.И.Тургенева.
Николай II в 1896 г. Утвердил Положение о Государственном промысловом налоге, который действовал до 1917 г. и состоял из основного и дополнительного налога.
Второй период.
В условиях диктатуры пролетариата налогообложение и налоговое право становится средствами классовой борьбы. Например, в 1918 году был введен единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев, который взимался с владельцев частных торговых предприятий, имеющих наемный рабочих. Кроме того, был введен десятимиллиардный революционный налог, которым была обложена городская буржуазия и кулачество.
Переход к НЭП обусловил возрождение налоговой системы, воспроизводившей в общих чертах налоговую систему дореволюционной России.
Начиная с 30-х годов роль и значение налогов в СССР резко уменьшается. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями.
В 1930-1932 г.г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате ко-торой все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислений от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения и значительное их число отменено.
Во время Великой Отечественной войны вводятся новые налоги с населения: налог на холо-стяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, военный налог, сбор с владельцев скот.
В 1986 г. Полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан. За право занятия, которой устанавливается плата в виде патента. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами.
Третий период. Становление России, как политически самостоятельного государство потре-бовало создание системы формирования доходной части бюджета. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы:
− «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
− «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
− «О налоге на добавленную стоимость»
− «О подоходном налоге с физических лиц».
В 1990 г. была образована Главная государственная налоговая инспекция, которая через год становится Государственной налоговой службой, а с 1998 г. – Министерством РФ по налогам и сборам.
В 1998 г. принята первая часть НК РФ, в 2000 г. – вторая
2. НАУЧНОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О НАЛОГАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ (ЛЕКЦИЯ 2)
1.2. Научное представление о налогах и налогообложении (Лекция 2)
В финансовой науке вопросами налогов и налогообложения занимались многие видные ученые. Они пытались разработать научно обоснованные концептуальные модели налоговых систем, определить принципы их построения, сформулировать роль, значение и функции налогов в экономике. При этом на их взгляды определенное влияние оказывали конкретные исторические и общественно-политические условия, уровень развития экономических отношений, национальные традиции.
Под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества. Следует различать общие и частные теории налогов.
Общие теории налогов – отражают назначение налогообложения в целом. Частные теории налогов – исследования по отдельным вопросам налогообложения.
Название Период/Основоположники Суть теории
Общие теории
Теории обмена Теория эквивалентного обмена Средневековье Налог – эквивалентная плата граждан за покупаемые у государства услуги общественного характера, являющаяся результатом соглашения между гражданами и государством
Атомистическая теория налогов XVII-XVIII в.в.
С.де Вобан (1633-1707)
Ш. Монтескье (1689-1755) Налог – обязательная плата граждан за пользование государственными услугами, являющаяся результатом взаимовыгодного договора между гражданами и государством
Теория «фискального» договора XVII-XVIII в.в.
Т. Гоббс (1588-1679)
Вольтер (1694-1778)
О Мирабо (1749-1791) Налог – обязательный платеж граждан государству за предоставление защиты общественного порядка, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает из своего имущества, для того чтобы получить охрану остальной его части
Теория налога как «на-слаждения» начало XIX в.
Ж.С.де Сисмонди (1773-1842) Налог – обязательный эквивалентный платеж граждан государству за предоставление услуг общественного характера, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает за получаемое им наслаждение от извлечения общественных выгод
Теория налога как стра-ховой премии первая половина ХIХ в.
А. Тьер (1797-1877)
Дж. Мак-Куллох (1789-1864) Налог – обязательный эквивалентный страховой платеж граждан для финансирования затрат госу-дарства по предотвращению риска наступления страхового случая, уплачиваемый гражданами пропорционально величине доходов (стоимости имущества)
Классическая теория А.Смит (1723-1790)
Д. Риккардо (1772-1823)
У. Петти (1623-1687) Налог – обязательный, индивидуальный эквивалентный платеж индивида государству, осуществляемый с целью покрытия расходов государства на общественную оборону и поддержание достоинства верховной власти, взимание которого должно осуществляться с соблюдением принципов справедливости, определенности, удобности и экономии
Теория налога как жертвы Н. Канар
Д.С. Милль
К.Т. Эеберг
С.Ю. Витте
Н.И. Тургенев
И.И. Янжул Налог – форма доходов государства, когда эти доходы получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общест-венных потребностей
Кейнсианская теория
первая половина ХХ в.
Дж. Кейнс Налоги - главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых ее развития, с помощью них изымаются излишние сбережения, препятствующие росту экономики.
Монетаристская теория
50-е гг. ХХ в.
М. Фридман Налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение, через них изымается из-лишнее количество денег (а не сбережений как в кейнсианской теории).
Теория экономики предложения
Начало 80-х гг. ХХ в.
М.Бернс
Г.Стайн
А.Лэффер Налоги - основной фактор экономического развития и регулирования. Снижение налогового бремени приводит к бурному экономическому росту.
Частные теории
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложений раннее средневековье Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными
конец средних веков Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении
конец ХIХ в. Налоговые системы - баланс между прямым и кос-венным налогообложением
Теория единого налога Единый налог - единственный. Исключительный налог на один определенный объект налогообло-жения.
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложе-ний Налоговые ставки устанавливаются в едином про-центе или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика
Теория переложения налогов Середина ХVII в. Распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены.
Теория политизации налогов 1930 - 1985 гг.
Россия Налоги - орудие политической борьбы, источник доходов государства в чрезвычайной ситуации, изъятие «сверхдоходов»
2. ФУНКЦИИ И КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ (ЛЕКЦИЯ 3)
1.2. Функции и классификация налогов (Лекция 3)
Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
В экономической теории выделяют как функции отдельного налога, так и функции налоговой системы в целом. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.
Выделяют четыре функции налога:
- фискальная;
- регулирующая;
- распределительная;
- контрольная.
Фискальная функция является главной функцией налогов. Она отражает фундаментальное предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части доходов организаций и граж-дан в пользу государства с целью создания материальной основы для реализации им своих обязанно-стей. Эффективность фискальной функции характеризует показатель роста налоговых поступлений при неменяющемся составе и неизменных ставках налогов, т.е. тот рост, который обеспечивается не за счет увеличения доли перераспределяемого общественного продукта (роста налоговой нагрузки), а за счет роста баз налогообложения, увеличения числа плательщиков и объектов обложения.
Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для пре-дотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, ре-гулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций).
Два аспекта регулирующей функции – стимулирующий и дестимулирующий.
Стимулирующий аспект заключается в формировании посредством налогообложения опреде-ленных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Он реализуется через систему налоговых преференций для этих категорий и видов деятельности (льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые отсрочки, освобож-дения, вычеты и т.д.).
К целевым категория налогоплательщиков, как правило, относятся малые предприятия, бла-готворительные фонды, общественные организации, предприятия инвалидов и др.
К целевым видам деятельности, стимулирование которых традиционно поддерживается госу-дарством, относятся сельское хозяйство, образование, наука, здравоохранение, благотворительность, религиозная и просветительская деятельность.
Государство осуществляет стимулирование не только развития определенных предприятий и отраслей, но и отдельных территорий, т.н. оффшорных зон, например, посредством установления на них льготного порядка налогообложения.
Дестимулирующий аспект заключается в формировании посредством налогообложения барь-еров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов, т.е. в ограничении тех видов деятельности, которые являются с точки зрения общества в целом не совсем "желательными", порождающими появление дополнительных убытков.
Распределительная (социальная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных и перераспределительных отношений. Эта функция обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Налоги позволяют перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной ста-бильности в обществе.
Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за фи-нансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, за источниками доходов, их леги-тимностью, направлениями расходов. Контроль заключается также в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.
Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, произведенное на основании разграничивающего признака и обусловленное целями (зада-чами) систематизации и сопоставлений.
В зависимости от целей и задач возможны различные классификации налогов (рис.).
1. Классификация налогов по принадлежности к уровню управления, подразделяющая все налоги на федеральные, региональные и местные. Данная классификация имеет прямой законода-тельный статус: на ней основана вся логика построения и изложения НК РФ. Основой разграничения этих видов налогов и сборов является не уровень бюджета, в который они зачисляются, а то, каким уровнем управления они устанавливаются и на какой территории обязательны к уплате. В соответствии со ст.12 НК РФ:
- Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей тер-ритории Российской Федерации.
- Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
- Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
2. Классификация налогов по субъекту обложения, где различают налоги, взимаемые с юри-дических, физических лиц и смешанные, является достаточно распространенной.
3. Классификация по степени переложения, разделяющая налоги на прямые и косвенные, известна как исторически наиболее универсальная, но вместе с тем и как наиболее теоретически спорная классификация.
Прямые налоги – малопереложимые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или иму-щества налогоплательщика.
Прямые реальные – налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от использования того или иного объекта налогообложения (например, налог на имущество организа-ций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог).
Прямые подоходные – налоги, которыми облагается действительное получение доходов (прибыли). Они отражают фактическую платежеспособность плательщиков (например, налог на до-ходы физических лиц, налог на прибыль организаций).
Косвенные налоги – налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг), при этом они включаются в виде надбавки к их цене, которая уплачивается в итоге конечным потребителем. Про-изводитель товара (работы, услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде надбавки к цене, которую авансом или в последующем перечисляет государству. В этой группе выделяют индивидуальные, универсальные, фискальные монополии и таможенные пошлины.
Косвенными индивидуальными налогами облагаются ограниченные группы и виды сырья и товаров (например, акцизы на спирт, табачную и алкогольную продукцию).
Косвенными универсальными налогами облагаются операции по реализации всех товаров (работ, услуг) безотносительно к каким-либо их группам и видам (за исключением некоторого их числа).
Фискальные монополии – исключительные права полной или частичной монополии государства на доходы от производства и продажи отдельных видов товаров (работ, услуг). В России монополии по производству товаров сейчас не осталось, сохранилось только монопольное оказание определенных услуг, за которые взимается государственная пошлина.
Таможенные пошлины – обязательные сборы, взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию, транзите через нее или вывозе товаров с этой территории и яв-ляющиеся неотъемлемым условием их ввоза, транзита или вывоза.
4. Классификация налогов по характеру отражения в Системе национальных счетов (СНС), разделяющая налоги на две группы: на производство и импорт, на доходы и имущество.
Налоги на производство и импорт взимаются с производящих единиц в связи с производством и импортом товаров (услуг) или использованием факторов производства. В данной группе выделяют налоги на продукты и другие налоги на производство.
Налоги на продукты – налоги, взимаемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами (например, НДС, акцизы, тамо-женные пошлины).
Другие налоги на производство – налоги, связанные с использованием факторов производства (труда, земли, капитала), а также платежи за лицензии и разрешения на занятие какой-либо деятель-ностью или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для деятельности производящей единицы-резидента (например, налог на имущество организаций, транспортный налог, водный).
Налоги на доходы и имущество – текущие безвозмездные трансферты. В данной группе вы-деляют налоги: на доходы, текущие на капитал и прочие текущие.
Налоги на доходы – налоги, уплачиваемые в зависимости от величины полученного дохода (прибыли) (например, НДФЛ, на прибыль организаций, на игорный бизнес).
Текущие налоги на капитал – налоги, уплачиваемые в связи с обладанием капиталом (имущест-вом) не используемым в производственных целях (например, налог на имущество физических лиц, земельный и на имущество организаций, когда использование земли и имущества не связано с произ-водственным процессом).
Прочие текущие налоги – все остальные налоговые платежи, уплачиваемые физическими и юридическими лицами и не связанные с производственной деятельностью.
5. Классификация налогов по предмету (объекту) обложения, где различают налоги: с имущест-ва (имущественные), с доходов (фактические и вмененные), с потребления (индивидуальные, универ-сальные, монопольные и таможенные), с использования ресурсов (ресурсно-рентные).
Имущественные налоги – налоги, взимаемые с юридических и физических лиц по факту вла-дения ими определенным имуществом или с операций по его продаже (покупке).
Налоги с дохода – налоги, взимаемые с юридических и физических лиц при получении ими дохода. При этом фактические налоги с дохода взимаются по фактически полученному доходу, а вмененные – по доходу, который устанавливается заранее государством исходя из того, какой доход условно должен получить налогоплательщик.
Налоги с потребления – налоги, взимаемые в процессе оборота (аналог группы косвенных нало-гов).
Налоги с использования ресурсов (ресурсно-рентные) – налоги, взимаемые в процессе ис-пользования ресурсов окружающей природной среды (например, водный, НДПИ).
6. Классификация налогов по способу обложения, где разграничивают налоги в зависимости от способа определения налогового оклада: по декларации, у источника уплаты и по уведомлению.
Налоги, уплачиваемые «по декларации», - налоги, предусматривающие обязанность налого-плательщика самостоятельно рассчитывать налоговый оклад посредством его объявления (декла-рирования).
Налоги, уплачиваемые «у источника» - налоги, предусматривающие институт налоговых агентов, на которых возлагается обязанность удержания и перечисления в пользу налогоплательщика произвести удержание и перечисление налога в бюджет до момента его фактической уплаты.
Налоги, уплачиваемые «по уведомлению», - налоги, предусматривающие обязанность налоговых органов по исчислению налогового оклада и уведомлению налогоплательщиков на основе составления государственными органами полного реестра (кадастра) объектов налогообложения.
7. Классификация по применяемой ставке подразделяет налоги на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные, а также налоги с твердыми, процентными и комбинированными ставками.
Налоги с пропорциональными ставками – налоги, в которых размер налоговых платежей (на-логового оклада) прямо пропорционален размеру дохода, прибыли или имуществу налогоплательщика.
Налоги с прогрессивными ставками – налоги, в которых размер налоговых платежей находится в определенной прогрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогоплательщика. Прогрессивные ставки действуют в увеличивающемся проценте к стоимостной оценке объекта на-логообложения (налоговой базы).
Налоги с регрессивными ставками – налоги, в которых размер налоговых платежей (налогового оклада) находится в определенной регрессии к размеру дохода, прибыли или имущества налогопла-тельщика.
Используют прогрессию простую и сложную (каскадную). При простой прогрессии равномерно увеличивается (уменьшается) налоговая ставка при росте стоимостной оценки объекта налого-обложения (налоговой базы). Сложная предусматривает деление стоимостной оценки объекта на-логообложения (налоговой базы) на определенные части, при этом каждая последующая часть об-лагается повышенной (пониженной) процентной ставкой. Эти ставки увеличиваются (уменьшаются) ступенчато (каскадно).
Налоги с твердыми (специфическими) ставками – налоги, величина ставки которых устанав-ливается в абсолютной, твердой денежной сумме на единицу измерения налоговой базы.
Налоги с процентными (адвалорными) ставками – налоги, величина ставки которых устанав-ливается в процентах от стоимостной оценки объекта налогообложения (налоговой базы).
Налоги с комбинированными (смешенными ставками) – налоги, величина ставки которых ус-танавливается посредством сочетания (комбинирования) специфических и адвалорных ставок.
8. Классификация по бухгалтерским источникам уплаты разграничивает налоги по конкретным источникам уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов: выручка, себестои-мость, финансовые результаты, оплата труда и др.
9. Классификация налогов по назначения разграничивает их на абстрактные (немаркированные) и целевые (маркированные).
Абстрактные – налоги, средства, от поступления которых аккумулируются в бюджете опреде-ленного уровня управления, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета.
Целевые (маркированные) – налоги, имеющие заранее определенное целевое назначение и строго закрепленные за определенными видами расходов. За счет маркированных налогов форми-руются бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов.
3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА (ЛЕКЦИЯ 4)
1.3. Элементы налога (Лекция 4)
Каждый налог содержит обязательные и необязательные элементы.
Обязательные элементы налога – совокупность регламентированных налоговым законода-тельством данной страны слагаемых налогового обязательства, определяющих порядок исчисления и уплаты налога, без раскрытия которых это обязательство не может считаться установленным. В ст.17 НК РФ определены следующие обязательные элементы:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Группу обязательных элементов налога отличают их универсальность и императивность. Данную группу дополняет группа факультативных элементов, раскрытие которых при установлении налога не обязательно, но возможно, т.е. их отсутствие не может приводить к ситуации, когда это обязательство будет считаться не установленным.
К факультативным следует отнести такие элементы, как:
- налоговые льготы и основания для их применения;
- порядок возмещения налога;
- отчетный период;
- получатель налога и др.
Существует также и третья группа элементов – вспомогательные элементы. Они применяются при разработке конструкции налога, раскрываются в законодательном акте, но без приведения соответствующей терминологии, характеризующей данные элементы. К вспомогательным элементам следует отнести следующие элементы:
- носитель налога;
- предмет налога;
- единица налога;
- масштаб налога;
- налоговый оклад;
- источник налога.
Налогоплательщик (субъект налога) – это обязательный элемент налогообложения, характе-ризующий лицо, на которое по закону возлагается юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.
Носитель налога – вспомогательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога. При использовании прямых налогов субъект и носитель – это, как правило, одно и то же лицо; при косвенном – это, чаще всего, разные лица. В ситуации, когда субъект и носитель налога – разные лица, налоговый платеж уплачивается носителем не госу-дарству, а субъекту налога, который уже вносит его в бюджет.
Предмет налогообложения – вспомогательный элемент, характеризующий имущество, прибыль, доход, расходов, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), юридическим значимые действия, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения. Сам по себе предмет налогообложения отражает только свойства фактического характера, но не порождает налоговых последствий. (например, земельный участок является предметом, но сам по себе он не проводит к налоговым последствиям. А вот право собственности субъекта на этот земельный участок уже является объектом налогообложения и приводит к возникновению налогового обязательства).
Объект налогообложения – обязательный элемент, характеризующий юридический факт (действия, событие, состояние) по отношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога. Ст. 38 НК РФ установлено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
Объектами налогообложения могут являться:
- операции по реализации товаров (работ, услуг);
- стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- имущество;
- прибыль, доход;
- иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обя-занности по уплате налога.
При определении объектов налогообложения необходимо учитывать то, что понятия и термины, используемые в налогообложении, в ряде случаев имеют особенное значение. Наиболее важное значение для налогообложения имеют такие термины, как: товар, работа, услуга, имущество, реализация товаров (работ, услуг).
Масштабная база – вспомогательный элемент, характеризующий определенную меру измерения (стоимостную, количественную или физическую характеристику) объекта налогообложения (например, использование в качестве меры измерения стоимостной характеристики масштабом измерения налога являются денежные единицы; количественной – мощность или объем двигателя, площадь земельного участка, объем воды и т.д.; физической характеристики – крепость напитков, октановое число и т.д.).
Единица измерения – вспомогательный элемент, характеризующий условную единицу принятого масштаба измерения налога, используемый для количественного выражения налоговой базы (напри-мер, 1 рубль, 1 лошадиная сила, 1 литр).
Налоговая база – обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Статья 53 части первой НК РФ установила, что налоговая база и порядок ее определения по всем видам налогов определяется Налоговым кодексом РФ.
В налоговом законодательстве Российской Федерации порядок исчисления налоговой базы по отдельным налогам (НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц) вызывает необходимость определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.
Общие принципы определения цены товаров, работ, услуг, изложенные в ст. 40 части первой НК РФ, определяют, что для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговый период – обязательный элемент, характеризующий срок, по истечении которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется конечный размер налогового обя-зательства. Статья 55 части первой НК РФ определяет налоговый период как календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (факульта-тивный элемент), по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, и представляется в уста-новленный адрес соответствующая отчетность.
Налоговая ставка – обязательный элемент, характеризующий величину налога на единицу измерения налоговой базы.
В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Прави-тельством Российской Федерации. Установление налоговых ставок по региональным и местным налогам должно производиться соответственно законами субъектов Российской Федерации, норма-тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, уста-новленных НК РФ.
Порядок исчисления налога – обязательный элемент, характеризующий законодательно ус-тановленную методику исчисления налогового оклада. Существует две основные методики исчис-ления, обе встречающиеся в российской практике: некумулятивная (обложение налоговой базы предусматривается по частям) и кумулятивная (налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с определением суммы по его окончании).
Налоговая льгота – факультативный элемент, характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) исключи-тельных преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации можно выделить следующие ви-ды льгот:
- уменьшение размеров налогооблагаемой базы;
- уменьшение ставок налогов;
- уменьшение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет;
- перенос срока уплаты налога на более поздний срок и др.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее ис-пользование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Налоговый оклад – вспомогательный элемент, характеризующий сумму налога, причитающуюся к уплате налогоплательщиком с одного объекта налогообложения.
Порядок и сроки уплаты налога – обязательный элемент, характеризующий законодательно установленные способы и сроки внесения налога его получателю. К возможным способам внесения налога согласно ст.58 НК РФ относится уплата его в наличной и безналичной формах. Сроки уплаты налога (сбора) согласно ст.57 НК РФ могут определяться:
- конкретной календарной датой;
- истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями;
- указанием на событие, которое должно наступить или произойти;
- указанием действия, которое должно быть совершено.
Конкретный порядок и сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу: по фе-деральным – Налоговым кодексом, по региональным – законами субъектов РФ, по местным – норма-тивно-правовыми актами органов местного самоуправления.
Источник налога – факультативный элемент, характеризующий регламентированный эконо-мический показатель (фонд) налогоплательщика, за счет которого следует уплачивать налог. Ис-точник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбирается налогоплательщиком произвольно; он регламентируется законодательством о налогах и сборах.
Получатель налога – факультативный элемент, характеризующий субъекта, которому пред-назначается сумма налога. Такими субъектами являются государственные внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней. Получатель налога может быть установлен как законодательством о налогах и сборах, так и бюджетным законодательством.
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ (ЛЕКЦИЯ 5)
2.1. Понятие налоговой системы и принципы ее построения (Лекция 5)
Налоговая система – это основанное на определенных принципах целостное единство основных ее элементов, находящихся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
Выделяют три группы принципов построения налоговой системы:
- экономические;
- юридические;
- организационные.
1. Экономические принципы налогообложения.
Принцип справедливости предполагает установление обязанности каждому юридическому и фи-зическому лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.
Принцип эффективности (экономичности) подразумевает необходимость установления таких налогов, чтобы поступления по каждому из них существенно перекрывали затраты государства на его администрирование.
Принцип соразмерности основан на взаимозависимости процессов наполняемости бюджетов и дестимулирования налогообложение экономической активности налогоплательщиков. Данный принцип характеризуют также как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны.
Принцип учета интересов основан на определенности налогового платежа, а именно всех элементов налога, а также удобстве исчисления и времени уплаты налога в первую очередь для налого-плательщика.
Принцип множественности налогов включает в себя два аспекта:
- целесообразность построения налоговой системы на совокупности дифференцированных налогов и различающихся объектов обложения;
- целесообразность формирования множественности источников бюджетов каждого уровня, не-допустимости ситуации «бюджета одного налога», поскольку при множественности источников обес-печивается относительная гарантированность его наполнения вне зависимости от возможных провалов поступления того или иного налога.
2. Юридические принципы налогообложения
Принцип нейтральности предполагает единообразный характер применения налогов и равенство всех плательщиков перед законом (реализован в ст.3 НК РФ).
Принцип установления налогов законами означает, что любой закон должен быть введен ис-ключительно посредством принятия представительной (законодательной) властью страны соответст-вующего законодательного акта (реализован в ст.12 НК РФ).
Принцип отрицания обратной силы налогового закона основан на том, что вновь принимаемый закон, ухудшающий положение налогоплательщиков, не может распространяться на отношения, воз-никшие до его принятия (реализован в ст.5 НК РФ).
Принцип приоритетности налогового законодательства заключается в том, что нормативно-правовые акты, регулирующие какие-либо отношения, в целом не связаны с вопросами налогообло-жения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок взимания налогов (реализован в ст.4 и 6 НК РФ).
Принцип наличия всех элементов налога в законе означает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда соответствующим законом определены налогоплательщики и все элементы налога (реализован в ст.17 НК РФ).
3. Организационные принципы налогообложения
Принцип единства налоговой системы предполагает недопустимым установление налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или денежных средств (закреплен в ст. 3 НК РФ).
Принцип подвижности (эластичности) налогообложения заключается в том, что в целях приведения в соответствие с объективно изменяющимися государственными потребностями некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его фискальной или иной функции (установлен в ст.5 НК РФ).
Принцип стабильности налоговой системы основан на том, что, несмотря на определенную под-вижность налогообложения, налоговая системы должна быть достаточно стабильной. Кардинальное реформирование налоговой системы должно проводиться лишь в исключительных случаях ив строго определенном порядке.
Принцип налогового федерализма следует рассматривать как основной организационный принцип функционирования налоговой системы страны, наделяющий различные уровни государственного управления налоговыми полномочиями и ответственностью по поводу установления налогов, налоговых отчислений и распределения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней для обеспечения их финансовой самостоятельности.
Принцип гласности основан на требовании обязательного официального опубликования законов, других нормативных актов, касающихся тем или иным образом обязанностей налогоплательщика (ст.32 НК РФ).
Принцип одновременности обложения базируется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом (закреплен в ст.38 НК РФ).
Элементами налоговой системы являются: нормативно-правовая база сферы налогообложения, совокупность налогов и сборов, плательщики налогов и сборов, механизм налогового администрирования.
Налоговое администрирование – процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми администрациями), обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов. При этом под налоговым производством понимают совокупность законодательно установленных приемов, способов и методик, определяющих порядок добровольного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, и полномочий налоговых администрация по контролированию, регулированию и принуждению налогоплательщиков к исполнению этого обязательства.
Налоговые системы могут быть классифицированы следующим образом:
1. В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны:
- либерально-фискальные, обеспечивающие налоговые изъятия с учетом платежей социального характера ориентировочно до 30% от ВВП (США, Австралия, Португалия, Япония);
- умеренно фискальные с уровнем налогового бремени от 30 до 40% от ВВП (Швейцария, Гер-мания, Испания, Греция, Великобритания, Канада, Россия);
- жестко-фискальные, позволяющие перераспределять посредством налогов более 40% от ВВП (Норвегия, Нидерланды, Франция, Бельгия, Финляндия, Дания, Швеция).
2. В зависимости от доли косвенного налогообложения:
- подоходные, делающие основной акцент на обложении доходов и имущества, где доля поступ-лений от косвенных налогов не превышает 35% от совокупных налоговых доходов (США, Канада, Ве-ликобритания, Австралия);
- умеренно косвенные, равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и потребления, где доля косвенных налогов составляет от 35 до 50% от совокупных налоговых доходов (Германия, Франция, Италия);
- косвенные, делающие основной акцент на обложении потребления, т.е. более 50% от совокупных налоговых доходов образованы косвенными налогами (Бразилия, Мексика, Индия, Россия).
3. В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий:
- централизованные, наделяющие федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивающие долю налоговых доходов – более 65% от консолидированных налоговых поступлений (Франция, Австрия, Россия);
- умеренно централизованные, наделяющие все уровни управления значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня от 55 до 65% от консолидированных налоговых поступлений (Австралия, Германия, Индия);
- децентрализованные, наделяющие нижестоящие уровни управления более значимыми налого-выми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня до 55% от консолидированных налоговых поступлений (США, Канада, Дания).
4. В зависимости от уровня экономического неравенства доходов после их налогообложения:
- прогрессивные, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, сокращается (большинство стран);
- регрессивные, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, возрастает (на практике не встречается);
- нейтральные, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, остается неизменным (Россия).
Для характеристики налоговой системы часто используют такой обобщающий показатель, как эластичность налогообложения (налоговой системы). В общепринятой трактовке данный показатель есть соотношение относительного изменения налоговых поступлений (совокупных, отдельных налогов или их групп) к относительному изменению какого-либо экономического показателя (национальный доход, ВНП, ВДС, в регионе – ВРП, чаще используют ВВП). Коэффициент эластичности рассчитывается следующим образом:
,
где ∆НП – прирост налоговых поступлений за период;
НП – начальный (базовый) уровень налоговых поступлений на начало периода;
∆ВВП – прирост валового внутреннего продукта за период;
ВВП – начальный (базовый) уровень валового внутреннего продукта на начало периода.
Эластичность налогообложения (налоговой системы) – мера того, как изменяются налоговые поступления при изменении определяющего экономического показателя (ВВП, ВРП и др.). на один процентный пункт. В количественном выражении эластичность налогообложения будет показывать, на какой процент увеличатся (уменьшаться) совокупные налоговые поступления при увеличении валового экономического показателя (ВВП) на один процент. Если Кэ=1, то однопроцентный прирост ВВП обеспечивает аналогичный (однопроцентный) прирост налоговых поступлений, т.е. доля налогов в ВВП остается неизменной. Когда Кз>1, однопроцентный прирост ВВП обеспечивает больший прирост налоговых поступлений, т.е. доля налогов в ВВП увеличивается, и соответственно наоборот.
Целевым ориентиром для нормально функционирующей экономики должно быть значение пока-зателя эластичности налогообложения, близкое к единице, т.е. налоговая системы должна обеспечивать адекватное изменение налоговых поступлений при росте (снижении) ВВП, сохраняя налоговую нагрузку последнего неизменной.
2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА (ЛЕКЦИЯ 6)
2.2. Налоговая политика государства (Лекция 6)
Налоговая политика – составная часть социально-экономической политики государства, ориен-тированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.
Государство на каждом отдельном этапе строит налоговую политику с учетом экономического состояния страны и отбирает те принципы, которые являются наиболее актуальными и реализуемыми на данный момент. Налоговая политика фактически формирует налоговую систему, способствует ее развитию или регрессу, определяет степень ее модификации (полной или частной).
В проводимой налоговой политике необходимо представлять последствия принимаемых решений, учитывать их исходя из фактора времени и степени перераспределения последствий от введения отдельных налогов. Эти последствия определяются такими условиями, как структура налоговых ставок, способы их взимания, определение налоговой базы и сферы действия налогов.
Эффективная налоговая политика – налоговая политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в на-хождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогооб-ложении.
Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, об-ладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законода-тельством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков.
Выбор конкретных форм и методов определяется целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику. Среди них выделяют следующие группы целей:
- фискальные;
Перераспределение части создаваемого национального продукта в бюджетную систему и во внебюджетные фонды, достаточной для выполнения соответствующими уровнями управления возла-гаемых на них функций.
- экономические;
Обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.
- социальные;
Сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого капитала.
- экологические;
Охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание ком-пенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в со-хранение природного капитала для будущих поколений.
- международные.
Устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогооб-ложения, гармонизация таможенного обложения.
Фискальные цели всегда являются основными. Другие – второстепенными. Объективность диф-ференциации целей на основную и второстепенные нередко приводит к проявлению двойственного характера налоговой политики, когда приоритетная реализация каких-либо целей происходит в ущерб другим.
Стратегия налоговой политики – совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или реформирование налоговой системы страны в русле выработанной концепции.
Стратегия разрабатывается на длительную перспективу и по сути является воплощением кон-цепции налоговой политики. Для повышения обоснованности и реализуемости эта стратегия должна быть согласована и увязана с соответствующей бюджетной, экономической, социальной, экологической и международной стратегией страны.
Тактика налоговой политики – совокупность ее текущих целей и способов решения кратко- и среднесрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, совершенствованием отдельных ее элементов в русле выработанной стратегии.
Тактика налоговой политики должна быть органично увязана со стратегией и являться механизмом реализации выбранной концепции и стратегии.
В мировой практике на сегодняшний день сложились три основные модели налоговой политики:
1. Модель политики максимальных налогов
Характеризуется практикой установления максимального числа налогов и повышения их ставок, сокращение числа льгот, приводящей к увеличению налогового бремени на экономику. Эта модель может быть использована в двух случаях.
Во-первых, она популярна в чрезвычайный период (экономические кризисы, военные действия), когда необходимо существенно повысить мобилизацию финансовых ресурсов в государственный бюджет, увеличить объем государственных закупок и инвестиций в определенные сектора экономики военного назначения, уменьшая при этом социальные расходы. Приоритетом в данном случае являются фискальные цели. Подобная политика проводилась в России в 90-е годы.
Во-вторых, эта политика находит применение и в мирное время в отсутствии кризисов, например, в развитых странах Скандинавии, когда высокий уровень налоговой нагрузки сопровождается беспрецедентно высокими социальными расходами. В такой политике в качестве приоритетных вы-ступают уже фискальные и социальные цели.
2. Модель политики экономического развития
Она характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов. Существенно ослабляя налоговый прессинг на производителей и сохраняя определенный объем инвестиционных программ, данная политика ориен-тирована на стимулирование экономической активности бизнеса и используется, как правило, в период экономического оживления, чтобы всемерно способствовать увеличению темпов экономического роста. Подобной модели придерживались Германия и Япония в период послевоенного восстановления экономики. В 80-е годы XX в. данная модель эффективно использовалась в США администрацией Р. Рейгана. В последнее десятилетие ее успешно реализуют страны, осуществляющие экспансию на ми-ровые рынки, в частности Китай, Индия, Бразилия, Мексика. Приоритетными в данной политике вы-ступают экономические цели.
3. Модель политики разумных налогов
Она является определенным компромиссом между двумя выше приведенными моделями и ха-рактеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Такая политика используется в основном высокоразвитыми странами (США, Великобритания, Канада и др.), уже достигшими пределов традиционного экономического роста. Такие страны вынуждены поддерживать достаточный уровень социального обеспечения. Разумные налоги им необходимы в первую очередь для сохранения конкурентных позиций своих товаров на существующих мировых рынках и достижения приоритетного положения на вновь формирующихся рынках высокотехнологичной продукции.
На практике данные модели налоговой политики используются не в чистом виде, а в различном их сочетании, когда какая-либо модель является доминирующей. В зависимости от целей, избранных приоритетными, и соответствующей модели используют тот или иной метод налоговой политики.
Метод налоговой политики – используемый прием (способ) практического решения поставленной цели налоговой политики. Из арсенала современной мировой практики можно выделить следующие методы налоговой политики:
- регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
- регулирование соотношения федеральных. Региональных и местных налогов;
- регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налого-плательщиков на других;
- регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии;
- регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы;
- регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов ис-числения налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.
Реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый механизм.
Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, ус-танавливающее конкретных субъектов, ответственных за реализацию функций управления налоговой системой страны, совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма. Данные функции и их содержание обу-славливаются сущностью и функциями налогов. Они ориентированы на обеспечение функционирования налоговой системы.
Рис. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма страны
3. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ (ЛЕКЦИЯ 7)
2.3. Управление налоговой системой (Лекция 7)
Управление налоговой системой является важнейшим видом межотраслевого государственного управления, так как затрагивает материальную основу деятельности практически всех органов власти, предприятий, учреждений, организаций, индивидуальных предпринимателей и обычных граждан.
Управление налоговой системой – процесс формирования нормативно-правовой базы и соответ-ствующей ей исполнительной и распорядительной деятельности, осуществляемый органами государ-ственной власти и государственного управления, наделенными властными полномочиями в сфере на-логообложения, в ходе которого обеспечиваются согласованность и единство действия по приведению налоговой системы в соответствие с приоритетными целями, моделями и методами налоговой политики государства.
Процесс управления налоговой системой осуществляется через механизм управления и соответ-ствующей организационной структуры управления.
Механизм управления налоговой системой (налоговый механизм) – совокупность правовых норм, организационных мер и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления и функционирования налоговой системы страны и направленных на приведение этой системы в соот-ветствие с целями, моделью и методами государственной налоговой политики.
Организационная структура – внутреннее устройство механизма управления налоговой системой, которое строится на строго иерархичной основе с обязательным подчинением нижестоящих уровней вышестоящим уровням управления.
Рис. Организационная структура механизма управления налоговой системой
Иерархия реализуется в вертикали управляющего воздействия от Президента РФ до Федерального Собрания и Правительства страны и далее – к специализированным министерствам, от них – к федеральным службам, входящим в состав этих министерств, и, наконец, - к соответствующим терри-ториальным органам федеральных служб. В данном случае формируется вертикально-линейная структура механизма управления налоговой системой, где реализуются отношения субъектов этого механизма, организационно подчиненных друг другу. Управляющий сигнал здесь передается строго по вертикали: сверху вниз.
Но механизм управления налоговой системой не ограничивается исключительно вертикальными управляющими воздействия, он предусматривает возможности значительных горизонтальных (межот-раслевых) воздействий, т.е. взаимоотношений субъектов, организационно не подчиненных друг другу. Включение таких воздействий в механизм управления позволяет ускорять процедуру прохождения управляющего сигнала, способствует дебюрократизации этого механизма.
Механизм управления налоговой системой приводится в действие непосредственно через один из элементов самой налоговой системы, а именно через налоговое администрирование.
Субъектами налогового администрирования являются налоговые администрации:
- налоговые органы: Федеральная налоговая служба (ФНС России и ее территориальные под-разделения);
- финансовые органы: Минфин РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов;
- таможенные органы: Федеральная таможенная служба (ФТС) и ее территориальные подразде-ления;
- органы внутренних дел: Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП) и ее территориальные подразделения.
Центральным звеном налоговых администрация являются налоговые органы. Объем полномочий других администрация значительно меньше, а их права и обязанности несравнимо уже.
Налоговые органы в РФ имеют трехуровневую структуру построения (рис.).
Рис. Трехуровневая схема построения налоговых органов в РФ
Федеральная налоговая служба (ФНС) выполняет следующие функции:
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответст-вующий бюджет налогов и сборов
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей
- контроль производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции
- контроль за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов
- регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств
- представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Права и обязанности налоговых органов установлены ст.31 и 32 НК РФ.
Функциями налогового администрирования с позиции основных задач и применяемого инстру-ментария являются (рис.).
Рис. Характеристика основных функций налогового администрирования
Функцию налогового планирования реализуют финансовые и налоговые органы.
Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных НК РФ случаях также таможенные органы и органы внутренних дел.
Функцию налогового регулирования реализуют финансовые, налоговые, а в некоторых случаях и таможенные органы.
Функцию принуждения реализуют налоговые, таможенные и органы внутренних дел.
4. ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН (ЛЕКЦИЯ 8)
2.4. Особенности построения налоговых систем зарубежных стран (Лекция 8)
Налоговая система Франции
Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы и на собственность являются умеренными. Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляе6т 43,3 %, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны. Так, в Германии - 37,4 %, Великобритании - 18,5 %, США - 29,7 %. Налоговые поступления в доход бюджета центрального правительства Франции составляет более 93 %. Основной налог, дающий большую часть поступлений НДС - 45 %. Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%. Льготные налоги составляют чуть более одной трети от суммы налогов, поступающих в центральный бюджет. Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога: налог на предприятия и налог на семью. Налоговая система страны вырабатывается и осуществляется с целью развития экономики. Эластичность налоговой системы заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюнктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны в течение ряда лет. Налогоплательщику предоставляется право выбора налога или налоговой ставки.
Налоговая система Германии
Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами. Отсюда была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и гори-зонтальных ветвей власти. В любой стране с федеративным устройством центральной проблемой яв-ляется разграничение полномочий центральной власти и субъектов федерации. Этот вопрос в Германии тоже решен. Так, в результате крупнейшей налоговой реформы в декабре 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель. Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно за государством. Налоговая система стала централизованной. В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы. Цели налоговой политики страны определил еще канцлер Германии Отто Бисмарк (1815-1898) в своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г., где потребовал перенесения бремени налогов с доходов на потребление (расходы). Отсюда пошла крылатая фраза о налоговом сюртуке Бисмарка. В настоящее время в Германии два крупнейших налога - подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет _ 28 %. Общая ставка составляет 15 %, но ряд продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагаются по минимальной ставке 7 %. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80 %.
Налоговая система Канады
Канада как и США имеет децентрализованную трехступенчатую налоговую систему она состоит из федеральных налогов, налогов провинций и местных (муниципальных) налогов. Федеральные обеспечивают - 48 %, региональные - 42 %, муниципальные - 20 % поступлений. Все уровни взаимо-связаны и взаимозависимы, что создает комплексный и единый характер. Налоговая система Канады мало чем отличается от налоговой системы США. Это подтверждает еще и то, что главным налогом и там и там является подоходный налог с физических лиц. Взимание налога осуществляется по прогрессивной ставке 17%, 26%, 29%. Второй по величине налог - с продаж. Действующая налоговая ставка - 12 %. Налог с продаж - это аналог налога на добавленную стоимость (НДС). В доходной части бюджета Канады он занимает около 17 %. Еще одним крупным налогом является налог на прибыль корпораций, который имеет вес 10 % в общей доходной части федерального бюджета.
Налоговая система Швеции
Налоговая система Швеции двухуровневая, децентрализованная: налоги взимаются как цен-тральной властью, так и региональными (земельными) органами власти. Виды налогов определяет Рикстаг (парламент страны), а ставки устанавливают местные власти (лэны и коммуны). Налогообло-жение ориентировано на потребление. Налоги на личные налоги граждан и взносы (налоги) по соци-альному страхованию находятся на довольно высоком уровне, а за счет НДС и налогов на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20 % дают прямые налоги. НДС взимается в бюджет по ставке 25 % (ставка самая высокая в мире), для продовольственных товаров - до 21 %, для гостиничных услуг - 12 %. Освобождены от НДС банковские, финансовые услуги, страхование, здравоохранение, образование и др. Отчетный период для НДС - 2 месяца. Занижение НДС карается штрафом - 20 % от суммы занижения налога. В Швеции налог на корпорации составляет 28 %, но до 1991 года он был на уровне 52 %, до 1994 г. - 30 %. Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции составляют социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда.
Общая сумма начислений 38%. Если речь идет не о наемном работнике, а о владельце фирмы, то структура платежей меняется, а сумма начислений - 39,3%. Если привести расчеты отчислений от зарплаты российского работника, которые составляют от 23 до 28 %, и тот уровень социальных гарантий, которые предлагают шведскому работнику, то перевес не на нашей стороне. Однако до начала 90-х годов Швеция считалась мировым лидером, как по ВВП, так и по размерам налоговых ставок. От такого жесткого налогового бремени стали падать темпы экономического роста, снижение конку-рентоспособности шведских товаров на мировом рынке, сокращение инвестиций и перевод ряда про-изводств за пределы страны. Поэтому власти в 90-е годы провели реформу и были вынуждены принять серьезные меры по снижению налоговых ставок.
Налогообложение в Японии
Функции по исчислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей возложены на Национальное налоговое управление (ННУ), входящее в структуру Министерства финансов Японии. Налоговые инспекции на местах уполномочены лишь выявлять пра-вонарушения, остальные функции, в том числе и фактическое взыскание платежей в местные и госу-дарственный бюджеты, осуществляет ННУ.
Что касается нормативных актов в сфере налогового права Японии, то основными документами, определяющими налоговый режим этого государства, являются Закон о корпоративном налоге и Акт о подоходном налоге. Порядок заполнения и сдачи налоговых деклараций, процедурные вопросы уплаты налогов, возможности задержек и рассрочки уплаты платежей регулируются Актом об общих правилах налогообложения. Вопросы специального регулирования налогообложения отражены в Акте об исключениях в применении закона о налогах. Существует и отдельный свод вопросов об исключениях при налогообложении корпораций.
Все платежи как в местные, так и в государственный бюджет Японии исчисляются исключительно в национальной валюте — иенах.
В налоговом законодательстве Японии предусмотрены три вида ставок: национальные (выпла-чиваются центральному правительству), префектурные (в масштабах префектур) и муниципальные (взимаются городскими властями).
Японцы выплачивают около 50 разных налогов.
Общегосударственные налоги различают прямые и косвенные. К прямым относят подоходный, корпоративный, земельный налоги, а также налог на наследство и дарение и налог на недвижимость. Косвенные налоги представлены Гербовым сбором и налогом на потребление (аналог НДС).
В Японии в общей сложности насчитывается 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет самостоятельный бюджет. Весомую роль в его наполнении играют префектурные и муниципальные налоги и сборы. А именно: налог на проживание в префектуре, налог с предприятий на количество сотрудников, налог на приобретение собственности, налог на зрелища, налог с транспортных средств и некоторые другие входят в перечень префектуральных платежей. Муниципальные же включают налог на проживание в конкретном населенном пункте; имущественный налог; налог на легковые транспортные средства; налог на землю, находящуюся в собственности; налог на развитие городов и т.д.
5. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ (ЛЕКЦИЯ 9)
2.5. Налоговая система РФ (Лекция 9)
Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ: «Каждый обязан уп-лачивать законно установленные налоги и сборы».
Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней: фе-дерального (на уровне РФ), регионального (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местного (на уровне муниципальных образований).
Структура нормативно-правовой базы сферы налогообложения в РФ состоит из следующих эле-ментов:
Рис. Иерархия и структура нормативно-правовой базы сферы налогообложения
Специальное налоговое законодательство включает НК РФ, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований о местных налоговых.
Первая часть НК РФ устанавливает:
− виды налогов и сборов, взимаемых в РФ
− принципы и порядок установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов
− права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отно-шений, регулируемых законодательством и налогах и сборах
− основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обя-занности по уплате налогов и сборов
− порядок обжалования актов налоговых органов и действие (бездействие) их должностных лиц
− формы и методы налогового контроля
− ответственность за совершение налогового правонарушения.
В ст. 8 НК РФ определены понятия налога и сбора.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с ор-ганизации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяй-ственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В соответствии со ст.12 НК РФ система налогов и сборов в РФ включает: федеральные налоги и сборы, налоги и сбора субъектов РФ, местные налоги и сборы.
Федеральные налоги:
- Налог на добавленную стоимость;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Единый социальный налог;
- Налог на прибыль;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоло-гических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Региональные налоги:
- Налог на имущество организаций;
- Налог на игорный бизнес;
- Транспортный налог.
Местные налоги:
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц.
Ст.18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельско-хозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Вторая часть НК РФ содержит вопросы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Налоговый кодекс устанавливает исчерпывающий перечень участников налоговых правоотно-шений:
- налогоплательщики и плательщики сборов;
- налоговые агенты;
- налоговые органы;
- таможенные органы;
- сборщики налогов и сборов;
- органы государственных внебюджетных фондов.
Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодатель-ством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы – Федеральная налоговая служба. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба (ФНС) выполняет следующие функции:
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответст-вующий бюджет налогов и сборов
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей
- контроль производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции
- контроль за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов
- регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств
- представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Права и обязанности налоговых органов установлены ст.31 и 32 НК РФ.
Российскую налоговую систему можно охарактеризовать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, нейтральную.
Основными направлениями дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ являются:
- дальнейшее снижение ставок по косвенным налогам, в первую очередь НДС, с устранением множественности ставок;
- установление в составе местных налогов нового налога на недвижимость взамен существующих налогов – земельного, на имущество организаций, на имущество физических лиц;
- расширение полномочий органов местного самоуправления по установлению элементов феде-ральных специальных налоговых режимов;
- расширение полномочий органов субъектов РФ и местного самоуправления по федеральным налогам, объект налогообложения или налоговая база которых в наибольшей степени зависят от ре-гиональной экономической политики (НДПИ, НДФЛ, ЕСН);
- инвентаризация и дальнейшее упорядочение различных налоговых освобождений и изъятий, повышение адресности предоставления налоговых преференция;
- совершенствование ресурсно-рентного налогообложения, которое позволяло бы более точно изымать у природопользователей абсолютную и дифференциальную ренту в бюджет.
1.1 и 3.1.2. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЛЕКЦИЯ 11)
3.1. Налоговые обязательства юридических лиц
3.1.1. Косвенное налогообложение (Лекции 10)
Система косвенного налогообложения юридических лиц в РФ представлена двумя налогами:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС);
2. Акцизы (Ак).
С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по налогу на добавленную стоимость установлены в гл.21 части второй НК РФ.
Плательщиками налога являются:
1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Не являются плательщиками НДС организации и предприниматели:
- получившие освобождение от уплаты НДС (ст.145 НК РФ) (если выручка за каждые 3 предшествующие освобождению месяца не превысила 2 млн. руб.);
- перешедшие на упрощенную систему налогообложения (ст.346.11 НК РФ);
- перешедшие на уплату единого налога (но только по тем видам деятельности, которые облагаются этим налогом) (ст.346.26 НК РФ).
Статья 145 НК РФ предоставляет право на освобождение от обязанностей плательщика НДС тем организациям
Объектами налогообложения НДС являются (ст.146):
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Статья 149 НК РФ содержит перечень операций, признаваемых реализацией, но освобожденных от НДС. В частности, не подлежат налогообложению:
- реализация медицинских товаров и услуг (по перечню, указанному в данной статье);
- реализация услуг по перевозке пассажиров (за исключением обычного и маршрутного такси);
- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
- реализацию услуг учреждениями культуры и искусства (по перечню, указанному в статье);
- некоторые другие виды реализации.
Статьи 147, 148 НК РФ содержат ряд правил по определению места реализации для целей НДС.
Товар будет считаться реализованным в РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Критерии признания РФ местом реализации услуг изменяются в зависимости от вида услуг.
Если услуги связаны с недвижимым имуществом, которое находится в РФ (строительство, монтаж, ремонт и пр.), то местом реализации услуг признается РФ.
Местом реализации выполненных работ (оказанных услуг), связанных с движимым имуществом, признается РФ, если этом имущество находится на территории РФ (в частности: монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание).
Если услуги относятся к сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, то для целей НДС важно место фактического оказания услуг.
Для всех остальных видов работ (услуг) в соответствии с НК РФ место реализации определяется по месту деятельности исполнителя работ (услуг), но в виде исключения НК РФ выделяет некоторые виды услуг, которые считаются оказанными по местонахождению покупателя (ст.148 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется на момент наиболее раннего события из следующих двух:
- отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг).
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Моментом определения налоговой базы определяется по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
Порядок определения налоговой базы закреплен в ст. 154-162 НК РФ.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
По НДС установлены три основные ставки: 0%, 10%, 18%.
Ставка 0% предусмотрена для экспорта, т.е. для внутренней реализации не применяется.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1. следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель)
2. следующих товаров для детей: трикотажных изделий; швейных изделий; обуви (за исключением спортивной); кроватей детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек.
3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
4. лекарственных средств; изделий медицинского назначения.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в иных случаях.
При исчислении НДС с авансовых платежей, с процентов по товарному кредиту, по векселям и облигациям, полученным за реализованные товары (работы, услуги), применяются расчетные ставки НДС – 10/110 и 18/118 (в зависимости от базовой ставки налогообложения).
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные законодательством налоговые вычеты (ст.171). В большинстве случаев налоговые вычеты – это суммы НДС, которые организация должна уплатить за приобретенные товары (работы, услуги). В частности это суммы НДС:
- предъявляемые поставщиками покупателям за приобретаемые товары (работы, услуги);
- уплаченные на таможне при ввозе товаров на территорию РФ;
- уплаченные продавцом по реализованным товарам (работам, услугам), в случаях их последующего возврата (отказа от них) покупателем;
- уплаченные с полученных от покупателей (заказчиков) авансов под поставки товаров (оказание работ, выполнение услуг) в будущем;
- уплаченные при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом;
- уплаченные в бюджет налоговыми агентами, например НДС с платежей иностранным юридическим лицам.
В общем случае представление декларации по НДС и его уплата производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При импорте товаров в РФ НДС уплачивается таможенным органам в сроки, установленные таможенным законодательством.
Акцизы на отдельные группы и виды товаров введены в действие законом РФ от 5 августа 2000 г. Акцизы на отдельные группы и виды товаров описываются в ст.179-206 главы 22 НК РФ.
Налогоплательщиками акциза признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизные товары:
1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением лекарственной и лечебно-профилактической);
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4. пиво;
5. табачная продукция;
6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин.
По лекарственным препаратам, парфюмерно-косметической продукции и препаратам ветеринарного назначения, не относящимся к подакцизным товарам, НК РФ устанавливает ограничения по объему емкостей, в которые данные препараты разлиты. В случае превышения емкостей данные препарата рассматриваются как подакцизные.
Перечень операций, освобождаемый от налогообложения, содержится в п.1 ст.183 НК РФ. Он включает:
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
- реализация подакцизных товаров на экспорт;
- первичная реализация (передача) конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
По общему правилу налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты, предусмотренные ст.200 НК РФ.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно в зависимости от установленных ставок.
В соответствии со ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Налоговым периодом в соответствии со ст.192 НК РФ признается календарный месяц.
Срок и порядок уплаты акцизов установлен ст. 204 и 205 НК РФ.
3.1.2. Единый социальный налог (Лекция 11)
С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) уста-новлены в гл. 24 части второй НК РФ.
Законодательством определены две группы налогоплательщиков:
Первая – лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Вторая – индивидуальные предприниматели и адвокаты в отношении собственных доходов. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Объект налогообложения:
Первая группа – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуаль-ным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Вторая группа – выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым дого-ворам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налого-плательщиками в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Налоговая база для налогоплательщиков-работодателей определяется:
Как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу своих работников, в денежной или натуральных формах. При расчете налоговой базы в нату-ральной форме в виде товаров (работ, услуг) она учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов на день их получения работником. Налоговая база опре-деляется отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года. При определении доходов работника социальные, стандартные имущественные вычеты не учитываются.
Налоговая база 2 группы налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.
Налоговые льготы установлены ст.239 НК РФ. От уплаты налога освобождаются:
1. организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являю-щегося инвалидом I, II или III группы;
2. следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превы-шающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказа-ния правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
3. индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.
Ст. 238 НК РФ определены суммы, не подлежащие налогообложению.
НК РФ установлены четыре шкалы ставок ЕСН:
1. для налогоплательщиков-работодателей (за исключением организаций, занятых в производстве с/х продукции, родовых и семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также крестьянских (фермерских) хозяйств);
2. для налогоплательщиков-сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
3. для налогоплательщиков-неработодателей (за исключением адвокатов)
4. для адвокатов.
Все эти шкалы объединяет то, что они являются регрессивными: чем выше доход, тем меньше ставки и соответственно сумма ЕСН.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики-работодатели должны исчислять суммы ЕСН отдельно в отношении каждого фонда. Сумма налога, зачисляемая в ФФС России, подлежит уменьшению на произведенные налогоплательщикам-работодателями расходы на цели социального страхования, предусмотренные законодательством (на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплату путевок и т.д.).
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего ме-сяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, ис-численной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для пред-ставления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уп-лаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представ-ляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
1.3. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ (ЛЕКЦИЯ 12)
3.1.3. Налогообложение прибыли (Лекция 12)
Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» вступила в силу с 1 января 2002 года.
Плательщики налога на прибыль:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком (рис.).
Рис. Объекты налогообложения налогом на прибыль
Базовая схема расчета налога на прибыль следующая:
Рис. Базовая схема расчета Нпр
К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы НДС, акцизов.
В состав внереализационных расходов, в частности, входят:
- проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам;
- расходы в виде отрицательных курсовых разниц, возникающей от переоценки валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте);
- расходы по формирования резерва сомнительных долгов;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство не давшее продукции;
- штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
- убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
- убытки по сделкам уступки права требования;
- недостача материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.
При определении налоговой базы ряд расходов не учитывается (ст. 251 НК РФ).
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Разли-чают расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы (рис.).
Рис. Классификация расходов
Налоговым кодексом предусмотрены нормируемые расходы. В частности к ним относятся: расходы на рекламу – 1% от выручки, представительские расходы – 4 % от фонда оплаты труда за тот же период, командировочные в пределах норм, за нотариальное оформление в пределах норм.
Ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень расходов, не учитываемых при определении налогооб-лагаемой базы.
Глава 25 НК РФ позволяет организации уменьшить прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков по данным налогового учета.
В целях налогообложения могут применяться два метода признания или определения даты получения дохода:
- метод начисления – доходы от реализации товаров (работ, услуг) отражаются после перехода права собственности на товары (результаты работ, услуг) от продавца к покупателю (заказчику); внереализационные доходы отражаются по правилам ст.271 НК РФ;
- кассовый метод – выручка отражается после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Внереализационные доходы отражаются в момент их получения.
Кассовый метод могут использовать налогоплательщики, если выручка (без НДС) от продажи товаров (работ, услуг) за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал (ст.273 НК РФ).
Статья 272 НК РФ особо оговаривает моменты признания важнейших расходов, связанных с производством и реализацией.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей и сроки их уплаты регулируются ст.286 и 287 НК РФ. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, руководствуются положениями ст.288 НК РФ. Сроки представления налоговых деклараций (налоговых расчетов) определены в ст.289 НК РФ.
Если организация уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то на-логовые декларации подаются в следующие сроки:
- за I квартал – не позднее 28 апреля текущего года;
- за полугодие – не позднее 28 июля текущего года;
- за 9 месяцев – не позднее 28 октября текущего года;
- за год - не позднее 28 марта следующего года.
Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 28-го числа месяца, сле-дующего за окончанием отчетного периода.
Суммы авансовых платежей определяются исходя из сумм налога, рассчитанного за период нарастающим итогом, за минусом сумм авансовых платежей, внесенных в предыдущие отчетные периоды.
Сумма годового платежа определяется как сумма налога, рассчитанная за весь год, за минусом всех ранее внесенных авансовых платежей по налогу.
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, то налоговые декларации подаются ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль за конкретный месяц производится не позднее 28-го числа следующего месяца.
Суммы авансовых платежей определяются согласно правилам, установленным в ст.286, 287 НК РФ.
Сумма платежа по налогу на прибыль определяется как сумма налога, рассчитанная за весь год, за минусом всех ранее внесенных авансовых платежей по налогу.
Ставки налога:
24%:
- 6,5 % (зачисляется в федеральный бюджет);
- 17,5 % (зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента);
- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство:
10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров
20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);
товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН:
в 2006 - 2007 годах - 0 %
в 2008 - 2009 годах - 6 %
в 2010 - 2011 годах - 12 %
в 2012 - 2014 годах - 18 %
1.4. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВИЖИМОГО И НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА (ЛЕКЦИЯ 13)
3.1.4. Налогообложение движимого и недвижимого имущества (Лекция 13)
Система имущественного налогообложения юридических лиц представлена в РФ тремя нало-гами:
1. Транспортный налог – налогообложение движимого имущества;
2. Налог на имущество организаций – налогообложение движимого и недвижимого имущества;
3. Земельный налог – налогообложение недвижимого имущества.
Налог на имущество организаций
Определение элементов и методика исчисления налога на имущество организаций регламен-тируется гл. 30 НК РФ. Налогоплательщики и объекты налогообложения представлены на рис.
Рис. Налогоплательщики и объекты налогообложения налогом на имущество организаций
Не признаются объектами налогообложения:
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления фе-деральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база:
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не преду-смотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных органи-заций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Ст. 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог
Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соот-ветствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также преду-сматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегист-рированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ст. 358 установлены объекты не являющиеся налогооблагаемыми.
Налоговая база определяется:
1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транс-портного средства в лошадиных силах;
1.1. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых оп-ределяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.
Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с реги-страции (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение нало-гового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было за-регистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транс-портного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Земельный налог
Элементы налогообложения по земельному налогу установлены гл. 31 НК РФ. Налогопла-тельщиками налога являются в частности организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования.
Ст. 338 НК РФ установлены объекты не являющиеся налогооблагаемыми по земельному налогу. В частности к ним относятся:
1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ
2. земельные участки, ограниченные в обороте.
Налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, при-знаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка опре-деляется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Ст. 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.
Гл. 31 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы, а также установлены налоговые льготы по земельному налогу. В частности освобождаются от уплаты налога:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
- организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными до-рогами общего пользования
- религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения
Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации, а также налогоплательщики - физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью исчисляют сумма налога самостоятельно. При этом предста-вительные органы муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть в течение налогового периода не более двух авансовых платежей для налогоплательщиков физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также сроки подачи декларации, уста-навливаются представительными органами муниципальных образований. При этом налоговые ставки не могут превышать размер налоговых ставок, указанный в ст. 394 НК РФ
1.5. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. НАЛОГИ И СБОРЫ В СФЕРЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ И ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ (ЛЕКЦИЯ 14)
3.1.5. Налоги и сборы в сфере природопользования и охраны окружающей среды (Лекция 14)
Налоги и сборы в сфере природопользования и охраны окружающей среды представлены тремя налогами:
1. Налог на добычу полезных ископаемых;
2. Водный налог;
3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоло-гических ресурсов
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых установлен гл. 26 НК РФ.
Налогоплательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, при-знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 335 НК РФ налогоплательщики подлежат обязательной постановки на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения участка недр, предоставленного ему. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.
Объектом (ст. 336 НК РФ) налогообложения НДПИ, признаются:
- полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, пре-доставленном налогоплательщику в пользование;
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое из-влечение подлежит отдельному лицензированию;
- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Не признаются объектом налогообложения:
1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных иско-паемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
При этом ст. 337 НК РФ установлены виды полезных ископаемых: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы; торф; углеводородное сырье; товарные руды; соль природная и чистый хлористый натрий; подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды; сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
В соответствии со ст. 341 НК РФ налоговым периодом по налогу является календарный месяц.
Налоговые ставки по НДПИ установлены ст. 342 НК РФ.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений уг-леводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
Сроки уплаты (ст. 344 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Водный налог
С 1 января 2005 года вступила в силу 25.2 глава НК РФ "Водный налог».
В соответствии со статьей 333.8 Кодекса, в категорию плательщиков водного налога включены организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 86 Водного кодекса Российской Федерации, к специальному водо-пользованию относится использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств, осуществляемое гражданами и юридическими лицами только при наличии лицензии на водопользование, за исключением случаев использования водных объектов для плавания на маломерных плавательных средствах и для разовых посадок (взлетов) воздушных судов.
Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:
1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Ст. 333.9 НК РФ предусмотрены объекты не признаваемые налогооблагаемыми.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый период по налогу является квартал.
Ставки налога, установленные ст. 333.12 по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и применяются, дифференцировано в зависимости от вида водопользования.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахож-дению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются в частности организации и индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются в частности организации и индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.
Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.
Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сборов производится плательщиками-организациями и индивидуальными предпринима-телями - по месту своего учета.
2. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЛЕКЦИЯ 15)
3.2. Налоговые обязательства физических лиц (Лекция 15)
С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по НДФЛ установлены в гл. 23 НК РФ.
Плательщиками налога являются физические лица – налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на тер-ритории РФ.
Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Путем не включения и исключения из годового дохода сумм, указанных в законе, определяется годовой налогооблагаемый доход физического лица, умножением которого на основную ставку опре-деляется сумма налога на доходы физических лиц.
Основные доходы налогоплательщика следующие:
1. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.
Данное вознаграждение может быть выплачено в денежной или натуральной формах. Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в стоимостном выражении по ценам, установленным сторонами сделки на день получения дохода. Налоговая база определяется как стоимость товаров с учетом НДС и акцизов. Доходы в натуральной форме включают:
- оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
- оплата труда в натуральной форме
2. Материальная выгода. К доходам в виде материальной выгоды относятся доходы, полученные:
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предприни-мателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;
- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с граж-данско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды определены ст. 212 НК РФ.
Перечень иных видов доходов определен в ст. 208 НК РФ.
В совокупный доход не включаются некоторые виды доходов физических лиц (ст. 217 НК РФ). В частности к ним относятся:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая по-собие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соот-ветствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
компенсационных выплат, установленные действующим законодательством (в пределах норм);
- вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиками;
- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и др.
Главой 23 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На стан-дартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%.
Право на стандартные вычеты в размере 3 тыс. руб. в частности имеют право следующие физи-ческие лица:
- получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации послед-ствий катастрофа Чернобыльской АЭС;
- ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вслед-ствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- инвалиды Великой отечественной войны, а также инвалиды из числа военнослужащих, ставших ин-валидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.
Право на стандартные вычеты в размере 500 руб. в частности имеют следующие категории на-логоплательщиков:
- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полу-ченных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;
- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интер-национальный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Указанные стандартные вычеты предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размера совокупного дохода.
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распро-страняется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют право на применение стандартного вычета в размере 3 тыс. руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20 тыс. руб.
Налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется на каждого ребенка для налогоплатель-щиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца в котором доходы превысят 40 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Социальные налоговые вычеты включают:
- сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,- в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 50 000 рублей.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в двух случаях:
1. При продаже имущества в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
2. При приобретении имущества в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам – налоговым ре-зидентам РФ, как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям в связи особенностями их профессиональной деятельности и регламентируется ст. 221 НК РФ. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам дохода и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены иные ставки (9%, 30%, 35%).
Суммы налога исчисляются по итогам календарного года применительно ко всем доходам нало-гоплательщика, дата получения которых относится к этому году.
Срок предоставления декларация для физических лиц установлен до 30 апреля следующего за отчетным годом.
3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА (ЛЕКЦИЯ 16)
3.3. Специальные налоговые режимы. Государственная пошлина (Лекция 16)
В РФ действуют 4 специальных налоговых режима:
1. Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – гл. 261
2. Упрощенная система налогообложения – гл. 262
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – гл. 263
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл. 264
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.
Рис. Базовые условия применения упрощенной системы налогообложения
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Рис. Элементы упрощенной системы налогообложения
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых орга-низациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.
Налогоплательщики аналогично упрощенной системы налогообложения.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчи-тываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской дея-тельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
K1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской дея-тельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;
Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1-го числа от-четного месяца, то коэффициент К2 корректируется с учетом дней ведения такой деятельности.
Конкретные значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представитель-ными (законодательными) органами городов федерального значения, органами муниципальных районов, городских округов календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК РФ), исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (ЛЕКЦИЯ 17)
4.1. Цели и задачи налогового контроля (Лекция 17)
Налоговый контроль – комплекс мероприятий, реализуемых налоговыми администрациями, по проверке законности и обоснованности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц в целях обеспечения ими полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных зако-нодательством о налогах и сборах.
Объект налогового контроля – действия (бездействия) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц по исполнению ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Предмет налогового контроля – отношения, возникающие между субъектами налогового контроля (налоговыми администрациями) и налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами в процессе контроля за исполнением ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Субъекты налогового контроля – налоговые администрации, наделенные законодательством о налогах и сборах соответствующими полномочиями для осуществления мероприятий налогового контроля (ФНС, ФТС, МФВ).
Стратегическая цель налогового контроля – обеспечение налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, иными лицами полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных законода-тельством о налогах и сборах. Данная цель конкретизируется в следующих задачах:
- обеспечение правильности исчисления, своевременности и полноты внесения налогов и сборов в бюджет;
- обеспечение полноты и своевременности осуществления налогоплательщиками и плательщиками сборов обязанностей регистрационно-учетного характера;
- выявление нарушений законодательства о налогах и сборах;
- обеспечение неотвратимости наказания нарушителей законодательства о налогах и сборах;
- возмещение ущерба, причиненного государству в результате нарушения законодательства о налогах и сборах;
- предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах в будущем.
Организация налогового контроля для эффективного решения поставленных целей и задач должна строиться на законодательно установленных принципах. Реализация таких принципов должна гарантировать соблюдение субъектами контроля прав налогоплательщиков и способствовать неукос-нительному соблюдению ими своих обязанностей. Выделяют следующие принципы:
- Принцип правомочности означает реализацию форм и методов налогового контроля соответ-ствующими государственными органами, действующими в законодательно установленных пределах своих полномочий и компетенций;
- Принцип профессионализма означает реализацию форм и методов налогового контроля долж-ностными лицами субъектов контроля, имеющими соответствующую профессиональную подготовку и квалификацию;
- Принцип полноты подразумевает целесообразность полного охвата налоговым контролем всех налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и всех видов налогов (сборов) неза-висимо от объема налоговых платежей и характера используемого режима налогообложения;
- Принцип превентивности подразумевает целесообразность реализации таких фор и методов налогового контроля, которые бы способствовали предупреждению совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений в будущем;
- Принцип соблюдения налоговой тайны обуславливает обязанность должностных лиц налоговых и иных органов сохранять тайну сведений, полученных в результате налогового контроля и составляющих налоговую тайну, меру их ответственности за разглашение таких сведений, а также право налогоплательщиков требовать от субъектов контроля соблюдения налоговой тайны;
- Принцип специализации и взаимодействия субъектов контроля обесславливает специализацию (исключительную компетенцию) каждого субъекта в отношении контроля строго определенного объекта, недопущение вмешательства в компетенцию других субъектов и ограничение дублирования их функций, но при этом предусматривает обязанность их взаимодействия и обмена необходимой информацией;
- Принцип презумпции невиновности налогоплательщика обуславливает признание невиновности налогоплательщика, подвергшегося налоговому контролю, до тех пор, пока его вина не будет признана им самим или не будет подтверждена вступившим в законную силу решением суда;
- Принцип презумпции правоты налогоплательщика предполагает признание правоты налого-плательщика в толковании в свою пользу всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
- Принцип недопущения причинения вреда налогоплательщику обесславливает ответственность субъектов контроля за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие неправомерных действий их должностных лиц, и целесообразность применения к налогоплательщикам, совершившим налоговые правонарушения, таких санкций, которые бы не подрывали экономической способности виновных в их исполнении и позволяли им продолжать хозяйственную деятельность;
- Принцип регламентированности процессуальной формы предусматривает обязательную нор-мативно-правовую регламентацию форм и методов налогового контроля, их отдельных процедур, со-ответствующих действий должностных лиц и обязывает субъектов контроля строго следовать уста-новленной процессуальной форме, несоблюдение которой позволяет налогоплательщикам обжаловать в вышестоящем органе или суде неправомерные действия должностных лиц и требовать отмены их решения;
- Принцип определенности объекта контроля предусматривает обязательное установление субъектами контроля до начала реализации ими контрольных мероприятий определенного объекта контроля, фиксации этого объекта в решении руководителя налогового органа и ознакомления с ним проверяемого налогоплательщика;
- Принцип однократности контроля данного объекта обуславливает ограничение возможностей субъектов контроля подвергать повторной проверке один и тот же объект.
Формы налогового контроля – регламентированные нормами законодательства о налогах и сборах принципиальные способы организации, осуществления и формализованного закрепления результатов мероприятий налогового контроля.
Согласно ст.82 НК РФ формами налогового контроля, осуществляемыми должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции, являются:
- налоговые проверки (камеральные и выездные);
- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
- проверка данных учета и отчетности;
- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
- другие формы, предусмотренные НК РФ.
Методы налогового контроля – методические приемы изучения объекта контроля и способы практического осуществления форм налогового контроля, применяемые субъектами контроля.
С позиции практических способов осуществления контроля выделяют четыре группы методов:
1. Методы документального контроля:
- сплошная и выборочная проверка документов;
- формальная, счетная и логическая проверка документов;
- определение достоверности и подлинности документов;
- правовая проверка документов и др.
2. Методы фактического контроля:
- инвентаризация имущества налогоплательщика;
- контрольная закупка продукции;
- контрольный запуск оборудования, запуск сырья в производство и замеры выхода продукции;
- привлечение специалиста и/или эксперта, проведение экспертизы;
- лабораторный анализ состава продукции, ее качества и др.
3. Расчетно-аналитические методы контроля:
- экономический и технико-экономический анализ;
- внутренний и внешний сравнительный анализ;
- расчет контрольных соотношений;
- анализ соответствия цены товаров (работ, услуг) рыночным ценам;
- анализ производительности оборудования и др.
4. Информативные методы контроля:
- получение информации и объяснений от самого налогоплательщика;
- получение информации из внутренних информационных источников (государственные реестры, материалы предшествующих проверок, данные налоговой отчетности и др.);
- получение информации из внешних информационных источников (банков, правоохранительных органов, ФТС, Министерства природных ресурсов, Пенсионного фонда и др.).
По времени осуществления выделяют использование трех методов:
- предварительного налогового контроля – учет и регистрация налогоплательщиков и объектов налогообложения;
- текущего налогового контроля – общий контроль за сдачей налоговых деклараций, своевре-менностью и полнотой уплаты налогов;
- последующего налогового контроля – проверка налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов на предмет правильности и полноты исчисления налогов, проверки банков.
2. ПРАВИЛА И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ (ЛЕКЦИЯ 18)
4.2. Правила и порядок проведения налоговых проверок. Ответственность за совершение на-логовых правонарушений (Лекция 18)
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их ком-петенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обя-занных лиц, проверки данных учет и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формам, предусмотренных НК РФ (ст.82 НК РФ).
Предметом налоговых проверок является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Существует два вида налоговых проверок:
- камеральные;
- выездные.
Проведение камеральных налоговых проверок регулируется ст.88 НК РФ.
Камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налоговой инспекции. Какого-либо специального решения на ее проведение не требуется.
В ходе ее проверяются налоговые декларации (расчеты), предоставленные налогоплательщиком, а также документы, которые должны быть приложены к декларациям (расчетам) согласно НК РФ.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и/или противоречия между сведениями, содержащимися в предоставленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя) налогового органа. Исключением является случай, когда налогоплательщик не имеет возможность предоставить проверяющим необходимое помещение. В такой ситуации проверка может проводиться по местонахождению налоговой инспекции.
Правила проведения выездной налоговой проверки подробно регулируются ст.89 НК РФ, которая устанавливает следующие важнейшие ограничения в отношении выездных налоговых проверок:
- проверка может охватывать не более чем три календарных года, предшествующих году, в ко-тором вынесено решение о проведении проверки;
- запрещается проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период (данное ограничение не распространяется на повторные выездные проверки);
- в общем случае количество выездных проверок одного налогоплательщика в течение кален-дарного года не должно превышать двух проверок (без учета выездных проверок его филиалов и представительств; данное ограничение также не распространяется на повторные выездные проверки);
- выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев (при этом указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев по решению вышестоящего налогового органа).
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о на-значении проверки до дня составления справки о проведенной проверки.
Повторная выездная налоговая проверка может проводиться:
- вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью нижестоящего нало-гового органа, проводившего проверку ранее;
- тем же самым налоговым органом, которые ранее проводил проверку. Это возможно только в случае, когда налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой указана меньшая сумма налога, чем ранее. Тогда проверяется только тот периода, за который представлена уточненная декларация.
В ходе выездных налоговых проверок налоговые органы имеют право:
- привлекать свидетелей, кроме случаев, когда информация относится к профессиональной тайне свидетелей, а также в некоторых других случаях (ст.90 НК РФ);
- проходить на территорию и осматривать территория и помещения, используемые проверяемыми лицами для предпринимательской деятельности, а также производить осмотр объектов налогообложения (с.91, 92 НК РФ);
- истребовать документы у налогоплательщика (или налогового агента), необходимые для проверки (документы должны быть предоставлены в виде заверенных копий в десятидневный срок со дня вручения плательщику (или налоговому агенту) соответствующего требования), а также ознакомиться с подлинниками упомянутых документов (ст.93 НК РФ);
- истребовать у третьих лиц документы, касающиеся деятельности проверяемого налогопла-тельщика (или агента) (документы должны быть предоставлены в виде заверенных копий в пятидневный срок со дня получения третьим лицом соответствующего требования) (ст.93.1 НК РФ);
- осуществлять добровольную или принудительную выемку документов, необходимых для про-ведения проверки (ст.94 НК РФ);
- проводить экспертизу полученной информации (ст.95 НК РФ);
- привлекать специалистов и переводчиков (ст. 96, 97 НК РФ).
Проведение данных мероприятий должно быть отражено в соответствующих протоколах (ст.99 НК РФ). Также в некоторых случаях может быть необходимо участие понятых (ст.98 НК РФ).
Последовательность действий по оформлению результатов налоговых проверок и проведению взыскания налога, пени, штрафов
Действие Срок Примечание
Составление акта по результатам проверки Не позднее 2 месяцев с даты составления справки о результатах выездной проверки. (В течение 10 дней после завершения камеральной проверки). Акт составляется, даже если проверкой не обнаружены налоговые правонарушения
Письменные возражения налогоплательщика по акту В течение 15 дней со дня получения акта проверки Возражение могут быть сделаны по акту в целом либо по его от-дельным положениям. Налогоплательщик вправе приложить копии документов, подтверждающих его позицию
Рассмотрение возра-жений налогопла-тельщика Не более 10 дней начиная с даты истечения последнего срока для представления возражений
Греться Возражения рассматриваются руко-водителем налогового органа (либо его заместителем) в присутствии должностных лиц организации или их представителей. День и время рассмотрения сообщаются налоговым органом заблаговременною При неявке налогоплательщика в установ-ленное время возражения рассматриваются в его отсутствие
Решение по прове-денной проверке Сразу по результатам рассмотрения материалов проверки Решение может быть вынесено:
- о привлечении к налоговой ответственности;
- об отказе от привлечения к ответственности.
Требование на уплату недоимки по налогу, пени и штрафных санкций В течение 10 дней со дня вступления в силу решения по результатам проверки Вручение требования производится под расписку, либо требование вме-сте с решением отправляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечение 6 дней со дня направления письма
Решение о взыскании налога, пени, штрафа Не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании Решение о взыскании доводится до налогоплательщика (налогового агента) в течение шести дней после вынесения решения или направляется по почте заказным письмом
Поручение на списа-ние денежных средств со счета налогоплательщика В течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной законодательством РФ
Ст.113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении указанного лица к ответственности истекли 3 года. Это ограничение распространяется только на налоговые санкции, но не сам налог и пени.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать решение налогового органа:
- в суде (арбитражном суде);
- в вышестоящем налоговом органе.
Исполнение обжалуемых актов (совершение обжалуемых действий) может быть приостановлено судом или вышестоящим налоговым органом.
Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должно-стному лицу, а также сроки их рассмотрения установлены ст.139, 140 НК РФ.
Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган
Действие Срок
Подачи жалобы Три месяца со дня, когда налогопла-тельщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав
Рассмотрение жалобы До одного месяца со дня получения жалобы
Решение по жалобе Сообщается лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня принятия такого решения
Статьи 126, 128, 129 НК РФ предусматривают ответственность налогоплательщика (налогового агента) за непредставление необходимых сведений в ходе налоговых проверок, а также устанавливают ответственность свидетелей, экспертов и переводчиков.
Санкции за нарушение требований, установленных НК РФ в отношении налоговых проверок
Виды нарушения Ответственность
Непредставление налогоплательщиком (или налоговым агентом) в установленный срок требуемых документов Штраф в размере 50 руб. за каждый непред-ставленный документ
Непредставление сведений о налогоплательщике другой организацией (кроме банка) либо представление документов с заведомо ложными сведениями Штраф в размере 5000 руб.
Неявка свидетеля без уважительных причин Штраф 1000 руб.
Отказ свидетеля от дачи показаний (либо дача ложных показаний) Штраф в размере 3000 руб.
Отказ эксперта (переводчика) от участия в налоговой проверке Штраф в размере 500 руб.
Дача экспертом (переводчиком) заведомо ложного заключения (перевода) Штраф в размере 1000 руб.
Для банков предусмотрены особые виды ответственности, связанные с взысканием с налогопла-тельщика сумм по результатам налоговых проверок и представлением справок по операциям и счетам проверяемых лиц:
- Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения о перечислении налога и сбора, а также пеней и штрафов – пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки (ст.135 НК РФ);
- Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств у клиента, которому выставлено поручение на перечисление налога или сбора, а также пеней и штрафов – штраф в размере 30% от не поступивших в результате действий банка сумм (ст.135 НК РФ).
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое НК РФ установлена ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 летнего возраста.
Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренных УК РФ.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не ос-вобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уго-ловной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности за совершение нало-гового правонарушения не освобождает их от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.
Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою не-виновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его со-вершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика. Налогоплательщик вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1. отсутствие события налогового правонарушения;
2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
3. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
4. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового право-нарушения.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противо-правное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его со-вершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Налоговая санкции (мера ответственности за совершение налогового правонарушения) уста-навливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.
Методы распределения накладных расходов
Накладные расходы основного производства по окончании месяца списываются с кредита счета 26 "Накладные расходы" в дебет счета 20 "Основное производство" и включаются в себе¬стоимость строительно-монтажных работ по объектам строи¬тельства. Их распределение производится следующим обра¬зом. Если строительно-монтажная организация ведет одновре¬менно строительные и монтажные работы, накладные расходы сначала распределяют между этими видами работ пропорцио¬нально их суммам, начисленным по нормам. Пример. В июне 200_ года строительная организация осуществля¬ла строительные работы и вела монтаж оборудования. Установленные нормы накладных расходов к сумме основной заработной платы рабо¬чих и стоимости эксплуатации строительных машин, учтенных в сметных прямых затратах по строительным работам, — 135, 85%, по монтажу оборудования — 74,6% . Сумма накладных расходов за этот период — 5300000 руб. Распределение накладных расходов между видами работ производится следующим образом (см. табл. 8.1).
Таблица 8.1
-1*
п/п
Виды работ
Фактические за¬траты, пропор-цио надьно кото-рым распределя-ются накладные расколы, РУб.
Установлен ные нормы наклад-ных расходов
Суммы накладных расходов, руб.
По установлен¬ным нормам на фактические за-траты Фактически
1 2 3 4 5 6
1 Строительные
работы 2500000 135.85 3396250 3986518
2 Монтажные работы 1500000 74,6 1119000 1313482
Итого 4000000 4515250 5300000
Сначала определяем сумму накладных расходов по уста¬новленным нормам на фактические затраты. Для этого данные гр. 3 умножаем на нормы накладных расходов (2500000 руб. х 135.85 : 100 = 3396250 руб.) Затем определяется уровень фактических накладных рас¬ходов к их величине, исчисленной по установленным нормам и фактическим затратам. Для этого сумму фактических наклад¬ных расходов надо разделить на сумму накладных расходов по установленным нормам на фактические затраты, т. е. данные гр. 6 по итогу делим на данные гр. 5 по итогу и умножаем на 100 (5300000 руб. : 4515250 руб. х 100 = 117.38). Для определения суммы накладных расходов, подлежащих отнесению на соответствующие виды работ, данные гр.5 умно¬жаем на исчисленный процент и получаем данные гр.6 (3396250 руб. х 117.38 : 100 = 3986518 руб.). Накладные расходы основного производства могут распре¬деляться между объектами строительства пропорционально сумме основной заработной платы рабочих и затрат по эксплу¬атации строительных машин и механизмов, затратам на опла¬ту труда рабочих или с использованием других методов, уста¬новленных при формировании учетной политики. Пример. Распределение накладных расходов между объектами строительства пропорционально сумме основной заработной платы ра¬бочих и затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов.
Объекты строительств Сумма основной з/пл и затрат по эксплу¬атации машин (pv6.) Процент НР Сумма НР
(руб.)
1 о 3 4
90 кв. ж. д. 608000 969517
120 кв. ж. д. 705000 1124193
РММ 1187000 189280S
Итого 2500000 159,46 3986518
Сначала определяем долю фактических накладных расходов в сумме затрат основной заработной платы и затрат по эксплуа¬тации машин. Для этого данные гр. 4 по итогу делим на данные гр. 2 по итогу и умножаем на сто и получаем данные гр. 3. Затем суммы по гр. 2 умножаем на исчисленный процент гр. 3 и по¬лучаем данные гр. 4. Накладные расходы между объектами монтажа распреде¬ляются аналогично, как и по объектам строительства. Накладные расходы вспомогательных производств распре¬деляются по видам продукции и услуг, выпускаемых (оказы¬ваемых) каждым производством, пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда рабочих, их численности или с применением других методов, обеспечивающих наиболее точное определение себестоимости по видам выпускаемой про¬дукции и оказываемых услуг. Строительно-монтажные организации, осуществляющие учет затрат на производство строительных работ методом на¬копления за определенный период времени, могут списывать накладные расходы непосредственно на счет реализации ра¬бот.
Учет накладных расходов, возмещаемых субподрядными организациями
В процессе строительства объектов генеральный подрядчик оказывает субподрядным организациям различные услуги по организации работ на объектах строительства. Перечень ока¬зываемых услуг определяется сторонами на основе договоров субподряда. К ним относятся: обеспечение технической доку¬ментацией; порядок приемки и сдачи заказчику выполненных субподрядными организациями работ; решение вопросов мате¬риально-технического снабжения; предоставление временных зданий и сооружений; обеспечение работников субподрядных организаций культурно-бытовым обслуживанием наряду сосвоим персоналом; обеспечение в соответствии с проектом ор¬ганизации строительства электроэнергией, водой, паром, га¬зом и другими ресурсами, необходимыми для выполнения суб¬подрядных работ; осуществление пожарно-сторожевой охраны объекта; предоставление возможности использования грузо¬подъемных и транспортных средств; обеспечение сохранности завезенных субподрядчиками на строительную площадку ма¬териалов, изделий, конструкций, оборудования, строитель¬ных машин и другого имущества, а также сданных субподряд¬чиками законченных строительных работ до сдачи объекта за¬казчику; обеспечение безопасных условий работы на строя¬щемся объекте и принятие мер общего характера по технике безопасности и пожарной безопасности (устройство огражде¬ний, ограждение люков и отверстий и другие); благоустрой¬ство строительной площадки и другие. Перечисленные услуги относятся к расходам по подготовке и организации работ на строительной площадке и оплачивают¬ся заказчиком всем участникам строительства в составе нак¬ладных расходов. Генеральный подрядчик включает указанные услуги в объем работ, выполненных собственными силами, а субпод¬рядчик исключает их из объема работ, выполненных собствен¬ными силами. В бухгалтерском учете генерального подрядчика услуги от¬ражаются по кредиту счета 90 "Реализация" в составе общей стоимости работ, выполненных собственными силами, и под¬лежат налогообложению в установленном порядке. Услуги генерального подрядчика в учете субподрядной ор¬ганизации отдельными бухгалтерскими записями не отража¬ются. В случае отсутствия у генерального подрядчика в отчет¬ном месяце работ, выполненных собственными силами, расчет стоимости выполненных работ в текущих ценах будет вклю¬чать в себя только стоимость услуг генподряда и налоги, вклю¬чаемые в цену в соответствии с законодательством. В справке о стоимости выполненных работ и затрат по форме 3, объем ра¬бот, выполненных собственными силами генерального подряд¬чика, будет включать только стоимость услуг.
Синтетический и аналитический учет накладных расходов
Накладные расходы учитываются на счете 26 "Общехозяй¬ственные (накладные) расходы". По дебету этого счета в тече¬ние отчетного месяца собираются фактические накладные рас¬ходы, а затем в конце месяца они списываются в дебет счета 20 "Основное производство" и счета 23 "Вспомогательные про¬изводства" и включаются в себестоимость объектов строи¬тельства и продукции подсобных и вспомогательных про¬изводств. Синтетический и аналитический учет накладных расходов ведется в журнале-ордере 10-С. Накладные расходы вспомо¬гательных производств учитываются на данном счете отдельно от накладных расходов основного производства и относятся на себестоимость продукции, работ и услуг этих производств. В журнале-ордере №10-С в подлежащем показываются статьи накладных расходов основного производства, а в сказуемом расположены номера и наименования счетов, с кредита кото¬рых в дебет счета 26 на соответствующие статьи относятся сум¬мы расходов за отчетный месяц. Записи по дебету счета 26 производятся с кредита матери¬альных, расчетных и других счетов бухгалтерского учета ме¬сячными итогами на основании разработочных таблиц №2, №8, №15, ведомостей М'10-С, №15-С, листков-расшифровок и других. В тех случаях, когда произведенные расходы являют¬ся общими для двух производств, например, расходы на охра-НУ тРУДа и технику безопасности, на санитарно-бытовое обслу¬живание работающих и другие, не могут быть отнесены по прямому признаку, их распределение производится пропорци¬онально сумме начисленной основной заработной платы рабо¬чих.
Накладные расходы, относящиеся к другим видам деятель¬ности строительной организации (ЖКХ, детские сады н ясли и др.), относят в дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
Накладные расходы, их состав и задачи учета
Накладные расходы — это затраты, связанные с управле¬нием, организацией и обслуживанием производственного про¬цесса строительного производства. По принципу отражения накладных расходов в себестои¬мости строительных объектов они относятся к группе косвен¬ных расходов и распределяются по объектам калькуляции кос¬венным путем. Для определения сметной стоимости строи¬тельства и расчетов между заказчиками и подрядчиками при¬меняются нормы накладных расходов на строительные и спе¬циальные строительные работы, исчисляемые в процентах к сумме основной заработной платы рабочих и стоимости эк¬сплуатации строительных машин и механизмов, учтенных в сметных прямых затратах. Нормы накладных расходов и плановые накопления для строительно-монтажных организаций независимо от форм соб¬ственности, выполняющих строительные, монтажные и специ¬альные строительные работы подрядным способом, утвержде¬ны постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11.02.1993 г. № 67 "О новых сметных нормах и ценах в строи-тельстве". В состав накладных расходов основного производства отно¬сят 5 групл затрат: административно-хозяйственные расходы; расходы на обслуживание работников строительства; расходы по организации работ на строительных площадках; прочие накладные расходы; затраты, не учитываемые в нормах нак¬ладных расходов, но относимые на накладные расходы.В группу административно-хозяйственных расходов вклю¬чают: Расходы на оплату труда административно-хозяйствен¬ного персонала: Отчисления в фонд социальной защиты населения от всех видов оплаты труда работников административно-хозяй¬ственного персонала независимо от источников выплат. Расходы на служебные командировки, связанные с про¬изводственной деятельностью административно-хозяйствен¬ного персонала, включая работников, обслуживающих слу¬жебный легковой автотранспорт. Почтово-телеграфные расходы (расходы на содержание и эксплуатацию телефонных станций, коммутаторов, телетай¬пов и других видов связи, расходы на аренду указанных средств связи или на оплату услуг, предоставляемых другими организациями). В состав расходов на обслуживание работников строительс¬тва входят: Дополнительная заработная плата рабочих основного производства строительно-монтажных работ, в том числе на строительство временных (титульных) зданий и сооружений, рабочих по эксплуатации и обслуживанию строительных ма¬шин и рабочих, занятых на некапитальных работах, произво¬димых за счет накладных расходов. Отчисления в фонд социальной защиты населения от всех видов оплаты труда рабочих, занятых на строительных работах, а также эксплуатацией и обслуживанием строитель¬ных машин и на капитальных работах, производимых за счет накладных расходов, и т.д. Расходы по организации работ на строительных площад¬ках состоят из следующих затрат: Амортизационные отчисления (или арендная плата), от¬числения в ремонтный фонд и расходы на перемещение про¬изводственных приспособлений и оборудования, учитываемых в составе соответственно основных и арендуемых средств, содер¬жание которых не предусмотрено в сметных прямых затратах: мобильные (инвентарные) здания контейнерного и сбор¬но-разборного типа (за исключением предназначенных для санитарно-бытового обслуживания); приспособления для намотки и очистки сварочной прово¬локи, ручные центрирующие приспособления для сварки труб, насосы и прессы ручные гидравлические; К прочим накладным расходам относятся: Платежи по обязательному страхованию. Плата по процентам за ссуды (кроме процентов по про¬сроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на
приобретение основных средств и нематериальных активов).Амортизация нематериальных активов, используемых в процессе уставной деятельности. Расходы средств на рекламу и маркетинговые услуги в пределах установленных нормативов. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы, составляют: Налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджет¬ные фонды, производимые в соответствии с установленным за¬конодательством и относимые на себестоимость работ (продук¬ции, услуг). Отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, производимые строительными органи¬зациями и относящиеся в соответствии с действующим законо¬дательством на себестоимость продукции (работ, услуг). Затраты по назначенному возмещению утраченного зара¬ботка работником (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанных с
исполнением ими трудовых обязанностей. Нормы накладных расходов по подсобным и вспомогатель¬ным производствам и хозяйствам определяются самой строи¬тельной организацией в бизнес-плане. В условиях формирования рыночных отношений снижение накладных расходов в себестоимости строительно-монтажных работ приобретает особую важность, так как от их снижения увеличивается прибыль строительного предприятия. В сниже¬нии уровня накладных расходов большая роль принадлежит бухгалтерскому учету. Основными задачами учета накладных расходов в строи¬тельстве являются:
- контроль за соблюдением сметной дисциплины;
- своевременное и полное отражение расходов по соответствующим статьям установленной номенклатуры;
- систематическое сопоставление фактических расходов со сменными нормами;
- недопущение перерасходов против установленных лими¬тов и сметы с учетом уровня выполнения плана строитель¬но-монтажных работ, сдачи готовой строительной продукции;
- правильное распределение накладных расходов между производствами, хозяйствами и объектами строительства
Особенности учета затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов в управлениях механизации
Производственная деятельность управлений механизации в строительстве заключается в выполнении законченных ком¬плексов механизированных работ на объектах строительства (земляные работы, забивка свай, монтажные работы и т. д.). Кроме этого, управления механизации осуществляют техни¬ческое обслуживание и ремонт строительных машин, переда¬ют в аренду машины без обслуживающего персонала, могут выполнять прочие работы вне строительной площадки -- на складах, карьерах И т. д.
Управления механизации, как и строительные организа¬ции, затраты по эксплуатации строительных машин и меха¬низмов учитывают на счете 25 по видам или группам машин и механизмов.
Ежемесячно определяется фактическая себестоимость ма¬шино-часа работы каждой группы машин.
Основная заработная плата рабочих, занятых управлением и обслуживанием машин, затраты на топливо, электроэнер¬гию, пар, смазочные и вспомогательные материалы и другие относятся на себестоимость содержания групп машин по пря¬мому признаку. Затраты на техническое обслуживание, теку¬щий ремонт строительных машин, а также затраты на содер¬жание средств специального транспорта, связанные с переба¬зировкой машин, учитываются сначала на счете 23, а затем ежемесячно списываются на счет 25 пропорционально плано¬вым затратам по группам машин.
Собранные на счете 25 фактические затраты ежемесячно распределяются между выполненными строительно-монтаж¬ными работами и оказанными услугами пропорционально от¬работанным каждой группой машин машшго-сменам.
Фактические затраты по содержанию машин и механиз¬мов, сданных в аренду, а также машин и механизмов, исполь¬зуемых строительными организациями на прочих работах (на складах, карьерах и т. д.), списываются на счет 90 "Реали¬зация".
Калькулирование себестоимости и принципы распределения расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов
Объектом калькулирования себестоимости работы строитель¬ных машин и механизмов является единица времени их работы (машино-смена или машино-час). Сумма фактических затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов, учтенная на счете 25 "Общепроизводственные расходы", ежемесячно списы¬вается на затраты основного производства (объекты строительс¬тва) и другие счета потребителей услуг и распределяется по объектам строительства и счетам потребителей исходя из коли¬чества машино-смен (машино-часов) работы машин и механизмов на каждом объекте и фактической себестоимости маши-но-смены (машино-часа). Основанием для распределения затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов служат сменные рапорты. Для ежемесячного списания затрат по эксплу¬атации строительных машин и механизмов надо определить фактическую себестоимость одной машино-емены (машино-ча¬са). После этого фактическая себестоимость одной мапшно-сме-ны (машино-часа) умножается на количество машино-смен (ма¬шино-часов), отработанных каждой машиной на строительном объекте. Списание затрат на объекты строительства и счета пот¬ребителей производится в журнале-ордере № 10-С.
В зависимости от видов выполняемых строительными ма¬шинами и механизмами работ и количества машино-смен (ма¬шино-часов), учтенных по рапортам и путевым листам по уче¬ту работы строительных машин и механизмов, затраты ежеме¬сячно списываются на:
Д-т счета 20 — при выполнении строительными машинами и механизмами строительно-монтажных работ;
Д-т счета 23 "Вспомогательные производства" — если маши¬ны и механизмы работали во вспомогательных и подсобных про¬изводствах;
Д-т счета 26 "Накладные расходы" — при выполнении работ, стоимость которых учтена в нормах накладных расходов;
Д-т счета 23 "Вспомогательные производства" — при работе машин и механизмов на возведении, ремонте и разборке временных (не титульных) сооружений;
Д-т счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" - при работе строительных машин и механизмов на ликвидации послед¬ствий стихийных бедствий и на другие счета
Фактические расходы по эксплуатации мелких машин и механизмов, не охваченных сменными рапортами об их работе, распределяются на основании отчета механика и данных о плановой себестоимости машино-смены.
Аналитический учет затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов
Аналитический учет затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов и калькулирование себестоимости маши-но-смены или машино-часа их работы ведется в соответствую¬щем разделе журнала-ордера № 10-С по видам машин (краны башенные, краны на гусеничном ходу, экскаваторы, тракто¬ры, скреперы, бульдозеры, краны автомобильные, автопогруз¬чики и другие), по которым устанавливаются задания по выра¬ботке в натуральном выражении или по времени их использо¬вания. По мелким машинам и механизмам, на которые не установлены нормы выработки, а именно: бетононасосы, пере¬движные штукатурные и малярные станции, трубоукладчики, погрузчики одноковшовые и другие, - - аналитический учет затрат ведется в целом как затраты "По прочим машинам". При закреплении строительных машин и механизмов за от¬дельными участками (в том числе и мелких машин и механиз¬мов) учет затрат на эксплуатацию строительных машин и ме¬ханизмов надо вести по участку в целом. Записи в журнал-ор¬дер № 10-С производятся на основании вспомогательных ведо¬мостей и разработочных таблиц, материальных отчетов формы № М-19 и других документов. Например, материалы, израсходованные на эксплуатаци¬онные нужды, записываются на основании ведомости № 10-С и материальных отчетов; заработная плата производственного персонала -- разработочкой таблицы № 2; расходы будущих периодов — ведомости № 15-С и т. д. На счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитывают¬ся также расходы по вызову и ввозу грунта со строительных объектов и затраты по перевозке материалов и строительных конструкций в пределах стройки (внутрипостроечный тран¬спорт). Эти затраты относятся на дебет счета 25с кредита счета 23 (при наличии собственных автотранспортных средств) или счета 60 и других счетов. В журнале-ордере № 10-С по счету 25 этим затратам отводятся отдельные строки. Пример. Принято к оплате платежное требование автобазы за пе¬ревозку грунта из строящегося объекта на сумму 6000000руб., в том числе НДС в сумме 1000000 руб.
Д-т счета 25 "Общепроизводственныерасходы" •- 5000000руб. Д-т счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобре¬тенным товарам (работам, услугам)" (субсчет — "НДС по приоб¬ретенным товарно-материальным ценностям (работам, услугам)" • 1000000 руб. К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Учет затрат, связанных с работой строительных машин и механизмов
Учет затрат на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов ведется на счете 25 "Общепроизводствен¬ные расходы". По дебету этого счета собирают расходы на со¬держание и эксплуатацию строительных машин и механиз¬мов, а по кредиту их списывают на соответствующие счета в за¬висимости от того, где работали машины и механизмы. Этот счет в некоторой мере является также и калькуляционным, так как на нем определяется фактическая себестоимость еди¬ницы работы строительных машин и механизмов (маши-но-смена, машино-час и т. п.) Расходы на эксплуатацию строительных машин и механиз¬мов подразделяются на два вида: единовременные и текущие. К единовременным расходам относят: расходы на перебазирова¬ние строительных машин и механизмов (погрузка, разгрузка и транспортировка машин); на монтаж, пробный пуск и демон¬таж; на возведение и разборку временных (не титульных) при¬способлений, необходимых для установки строительных машин и механизмов (кроме затрат по устройству и разборке подкрано¬вых путей под башенные краны, стоимость которых включает¬ся в выполненные объемы строительно-монтажных работ). В большинстве случаев при эксплуатации строительных машин и механизмов используются вагончики, инвентарные дома и другие помещения контейнерного типа. На них начис¬ляется амортизация и включается в затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов. К текущим расходам относят:
- оплату труда рабочих, занятых управлением и обслужива¬нием машин;
- стоимость топлива, электроэнергии, смазочных и вспомо¬гательных материалов;
- амортизационные отчисления со стоимости строительных машин и механизмов;
- арендную плату (включая лизинговые платежи) за поль¬зование арендованными строительными машинами И механиз¬мами в размерах, установленных договором;
- затраты на техническое обслуживание и диагностирова¬ние строительных машин и механизмов;
- затраты на проведение всех видов ремонтов строительных машин и механизмов, производственных приспособлений и оборудования;
- при образовании ремонтного фонда, отчисления в этот фонд;
- расходы по перевозке материалов и строительных кон¬струкций в пределах стройки, включая заработную плату по погрузке, а также затраты по вывозке и ввозу грунта;
- прочие затраты, связанные с эксплуатацией строитель¬ных машин И механизмов;
Затраты на эксплуатацию строительных машин и механиз¬мов, используемых на работах, выполняемых не по договорам на строительство, а также затраты на содержание строитель¬ных машин и механизмов, сданных в аренду, в себестоимость строительно-монтажных работ не включаются и относятся на себестоимость выполняемых работ и услуг. Единовременные расходы в отличие от текущих расходов непосредственно не связаны с производством работ, и их вели¬чина не зависит от степени выполнения производственной про¬граммы. Расходы на монтаж, демонтаж машин, на устройство и разборку временных (не титульных) сооружений предвари¬тельно учитывают на счете 23 "Вспомогательные производ¬ства", а затем после окончания работ их списывают с кредита этого счета в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов". Рас¬ходы на перебазирование строительных машин и механизмов, на пробный пуск и другие сразу относят на счет 97 "Расходы будущих периодов". Аналитический учет единовременных затрат ведется на отдельном субсчете в ведомости № 15-C, в ко¬торой затраты группируются по видам строительных машин и механизмов. Ежемесячно доля этих затрат, определяемая по расчету, с учетом предстоящих расходов по демонтажу, разборке временных сооружений исходя из сроков работы машин на данном объекте списывается в дебет счета 25 "Общепроиз¬водственные расходы".
Учет использования парка строительных машин
Для начисления заработной платы машинистам, крановщи¬кам, бульдозеристам и другим работникам, обслуживающим строительные машины и механизмы, а также для списания го¬рюче-смазочных материалов и других целей ведется оператив¬ный учет использования строительных машин и механизмов.Для этих целей используется первичная документация. Основ¬ными первичными документами по учету работы крупных ма¬шин и механизмов являются: рапорт о работе башенного крана (форма № ЭСМ-1); путевой лист строительной машины (форма № ЭСМ-2); рапорт о работе строительной машины (механизма) (форма № ЭСМ-3); рапорт-наряд о работе строительной машины (механизма) (форма № ЭСМ-4); карта учета работы строитель¬ной машины (механизма) (форма № ЭСМ-5); журнал учета рабо¬ты строительных машин (механизмов) (форма № ЭСМ-6); справ¬ка о выполненных работах (услугах) (форма № ЭСМ-7).Рапорт о работе башенного крана (форма ЭСМ-1) применяется для уче¬та работы мостовых, самоходных, козловых и других башенных кранов при часовой оплате и является для начисления заработ¬ной платы машинистам. Он выписывается на декаду в одном эк¬земпляре и заполняется ежедневно машинистами башенного крана. Результаты работы и простой крана, а также претензии к работе машинистов подтверждает заказчик подписью и штам¬пом. В конце декады рапорт подписывается машинистами, нор¬мировщиком, прорабом, начальником участка и передается в бухгалтерию управления механизации. Работа башенных кра¬нов, состоящих на балансе строительной организации, ведется в журнале учета работы строительных машин (механизмов) по форме № ЭСМ-6. Путевой лист строительной машины (форма № ЭСМ-2) при¬меняется для учета работы строительной машины на автомо¬бильном ходу при часовой оплате и служит основанием для на¬числения заработной платы обслуживающему персоналу. Он выписывается в одном экземпляре и выдается на смену, на день или декаду. Результаты работы и простой машины ежед¬невно подтверждаются подписью и штампом заказчика. Ра¬порт о работе строительной машины (механизма) (форма № ЭСМ-3) используется в управлениях механизации для учета работы строительной машины при часовой оплате и служит ос¬нованием для начисления заработной платы обслуживающему персоналу. Выписывается он в одном экземпляре. Результаты работы и простой строительной машины ежедневно подтвер¬ждаются подписью и штампом заказчика. Рапорт-наряд о работе строительной машины (механизма) (форма № ЭСМ-4) применяется для оформления и учета выпол¬нения задания на сдельные работы, измеряемые в натураль¬ном выражении, он заполняется в одном экземпляре на одного заказчика. Выполненные работы подтверждаются подписью и штампом заказчика, а в подрядных организациях — лицом, ответственным за их выполнение. Карта учета работы строи¬тельной машины (механизма) (форма № ЭСМ-5) заполняется при ручной обработке данных для учета отработанного време¬ни строительной машины, а также выполненного объема ра¬бот. Она ведется в одном экземпляре в плановом или производственном отделе управления механизации. Заполняется на ос¬новании форм № ЭСМ-1, ЭСМ-2, ЭСМ-3, ЭСМ-4. Журнал учета работы строительных машин (механизмов) (форма № ЭСМ-6) применяется для учета и контроля ежеднев¬ной работы. Журнал ведется у заказчика строительных машин и в строительных организациях, имеющих строительную тех¬нику на своем балансе. Он заполняется прорабом строительно¬го участка. Справка о выполненных работах (услугах) (форма № ЭСМ-7) используется для оформления работ (услуг), выпол¬ненных строительными машинами, и для производства расче¬тов управлений механизации с заказчиками. Она составляется в одном экземпляре на основании данных формы № ЭСМ — 2 или рапортов формы № ЭСМ-1 и ЭСМ-3. Справка заверяется печатью заказчика, передается в бухгалтерию управления ме¬ханизации, которая прикладывает ее к платежному требова¬нию, выставляемому заказчику для оплаты. На каждый ра¬порт путевой лист) работы строительной машины выписыва¬ется отдельная справка. На работу мелких машин и механиз¬мов приведенные выше первичные документы не ведутся. По ним учитывается только календарное время нахождения их на строительных объектах. В конце месяца по этим машинам сос¬тавляется отчет, в котором отражается количество отработан¬ных каждой машиной смен в разрезе объектов строительства.
Классификация строительных машин и механизмов и задачи учета
Строительные организации оснащены большим количес¬твом машин и механизмов, что облегчает труд строителей и де¬лает его более производительным. В настоящее время почти полностью механизированы такие трудоемкие работы, как земляные и бетонные. На многих других работах механизиро¬ванный труд стал основным способом производства. Механиза¬ция — один из важнейших путей решения задачи повышения производительности труда и эффективности строительного производства.Комплексная механизация необходима в первую очередь на тех видах строительных работ, где уровень ручного труда про¬должает оставаться высоким. В настоящее время применяются разные формы эксплуата¬ции строительных машин и механизмов. В большинстве строи¬тельных трестов, концернов и т.д. строительная техника цен¬трализована в специализированных структурных единицах — УМ.. УМ выпол¬няют СМР по заказам подрядных организаций на условиях субподряда, расчеты за которые про¬изводятся по договорной (сметной) стоимости. Они могут пред¬ставлять механизмы подрядной организации с обслуживаю¬щим персоналом, в этом случае расчеты производятся исходя из стоимости машино-часа и времени, отработанного строи¬тельной техникой. Управления механизации могут также пе¬редавать подрядным организациям строительную технику без обслуживающего персонала на условиях аренды с оплатой сог¬ласно договору аренды. Если СММ находятся на ба¬лансе строительной организации, они учитываются в составе основных средств и на их содержание отдельно ведется учет затрат. В планировании, учете и финансировании строительные машины и механизмы классифицируются по следующим при¬знакам: месту изготовления, назначению, эксплуатационным возможностям, принадлежности. По месту изготовления стро¬ительные машины и механизмы могут быть отечественными и импортными. По назначению строительные машины делятся на: машины для земляных работ; подъемно-транспортные; бу¬ровые, сваебойные; для бетонных и железобетонных работ; от¬делочные; дорожные; ручные (механизированный инстру¬мент). В зависимости от эксплуатационных возможностей они подразделяются на крупные и мелкие строительные машины. К крупным машинам относятся: краны башенные и на гусе¬ничном ходу; экскаваторы; скреперы; бульдозеры и др. — по этим машинам устанавливаются нормы выработки или нормы использования их во времени. К мелким машинам относятся: растворонасосы; растворомешалки; компрессоры и др. На эти машины нормы выработки не устанавливаются, а только ве¬дется учет календарного времени нахождения их на объектах. По принадлежности машины и механизмы подразделяются на собственные и арендованные. Чтобы иметь возможность пов¬седневно контролировать использование строительных машин и затраты по их эксплуатация, а также получать данные для составления установленной отчетности, ведется оперативный и бухгалтерский учет эксплуатации строительных машин.
Основные задачи бухгалтерского учета использования стро¬ительных машин и механизмов заключаются в следующем:
- контроль за рациональным использованием парка строи¬тельных машин и механизмов и выполнением ими норм выра¬ботки;
- своевременное получение информации о времени работы и простое машин с указанием причин и виновников простоя;
- полное и своевременное отражение фактических затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов;
- обеспечение данными, необходимыми для составления от¬ четности.
Контроль за использованием фонда заработной платы
Контроль за оплатой труда и использованием фонда зара¬ботной платы осуществляется прежде всего в организации, где, используя данные первичного учета выработки и оплаты труда, нормировщики и работники бухгалтерии проверяют правильность документов на выполненные работы, соответ¬ствие указанных в них сумм объемам, расценкам, окладам и т. д.
Бухгалтерия совместно с другими службами и руководите¬лями структурных подразделений проводит анализ использо¬вания заработной платы, по результатам анализа выявляются причины нерационального использования фонда заработной платы, разрабатываются мероприятия по его экономному ис¬пользованию.
На государственных предприятиях использование фонда заработной платы проверяется при проведении ревизий, тема¬тических проверок, которые проводятся вышестоящими орга¬нами управления.
На предприятиях негосударственной формы собственности контроль за оплатой труда могут осуществлять учредители (собственники) при расчете размера оплаты труда и составле¬нии расчетно-платежных и платежных ведомостей.
Предварительный и последующий контроль за рациональ¬ным использованием фонда оплаты труда в пределах зарабо¬танных средств и за правильностью выдачи денежных средств со счетов организаций для выплаты заработной платы осущес¬твляют учреждения банков.
Учет расчетов по фонду социальной защиты
населения
С целью создания специального фонда материального обес¬печения работников во время болезни, при потере трудоспособ¬ности и в других случаях предприятия (организации) всех форм собственности одновременно с начислением работникам зара¬ботной платы, премий и вознаграждений производят ежемесяч¬ные отчисления средств в фонд соци¬альной защиты населения. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда, из которых в соответствии с Законом Республики Беларусь "О пенсионном обеспечении" исчисляется пенсия. На отдельные виды выплат взносы по государственному со¬циальному страхованию не начисляются, а именно: 1) выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный от¬пуск; 2) государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного соци¬ального страхования; компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Республики Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльс¬кой АЭС", исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, доплаты к заработной плате гражда¬нам, работающим на территории радиоактивного загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска; и т.д. Отчисления в фонд социальной защиты населения произво¬дятся в разработочкой таблице № 2 и включаются в себестои¬мость строительно-монтажных работ. Для учета средств, нап¬равляемых в фонд социальной защиты населения, в бухгалтер¬ском учете используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет пассивный. По кредиту этого счета отражаются суммы произведенных отчислений в фонд социальной защиты населения, а по дебету — суммы, выплачиваемые из средств этого фонда и перечис¬ленные фонду. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспе¬чению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и другие. На суммы, начисленные в фонд социальной защиты населе¬ния, делают следующие записи: Д23,26,29,44К69. На счет 25 "Общепроизводственные расходы" отчисления в фонд социальной защиты населения не относят, а учитывают в составе накладных расходов основного производства. За счет средств фонда социальной защиты населения вып¬лачиваются пособия по временной нетрудоспособности, по бе¬ременности и родам (Д69К70), на погребение (Д69К50 – выпл из кассы), на санаторно-курортное лечение и на другие цели. Пособие по временной нетрудоспособности не выдается: а) рабочим и служащим, умышленно причинившим вред своему здоровью с целью уклонения от работы или других обя¬занностей либо притворившимся больными (симулянтам). Вы¬ данные им ранее суммы пособия подлежат взысканию в судебюм порядке; б) рабочим или служащим, временная нетрудоспособность соторых наступила вследствие травм, полученных при север¬янин ими преступлений и в других случаях. В составе средств фонда социальной защиты населения учи¬тываются также средства на выплату пенсий и помощи военнос¬лужащим срочной службы и их семьям и другие расходы. В этот фонд направляются также суммы, удерживаемые в размере 1% с заработной платы работников на пенсионное обеспечение Д70К69
Определение и учет сумм, резервируемых на оплату отпусков рабочих
Работники обычно уходят в отпуск в течение года неравно¬мерно. В целях равномерного списания расходов по оплате от¬пусков на себестоимость строительно-монтажных работ орга¬низация может создавать резерв на предстоящую их оплату. Резерв создается не только на заработную плату за время отпусков, но и на предстоящие отчисления с нее в фонд соци¬альной защиты населения. Заработная плата за отпуска в части, соответствующей выплате премиальных вознаграждений, относимых за счет чистой прибыли предприятия, начисляется за счет чистой прибыли и не резервируется. Резерв на оплату отпусков рабочим и отчисления в фонд со¬циальной защиты населения с этих сумм образуется ежемесяч¬но и отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв предстоящей оплаты отпусков". По кредиту этого счета отражается создание резерва, а по дебету — его ис¬пользование, остаток может быть только кредитовым. В течение года суммы резерва на оплату отпусков устанав¬ливаются от фактически начисленной заработной платы и по¬собий по временной нетрудоспособности рабочим, исходя из процента, определяемого как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к плановому фонду их заработной платы. Этот процент рассчитывается ежегодно. Пример. Плановый фонд заработной платы рабочих на год состав¬ляет 240 млн. руб., в том числе заработная плата за время отпусков — 14400 тыс. руб. Плановый процент отчислений в резерв на оплату отпусков рабочих составит: 14400000 руб.: 240000000 руб. х 100 = 6% Резерв создается ежемесячно на основании специальных расчетов.
Пример. Фактически начислена заработная плата рабочим в отчет¬ном месяце — 20500000 руб. Начислена заработная плата по временной нетрудоспособ¬ности — 1500000 руб. В резерв на оплату отпусков рабочим должно быть зачислено (20500000 руб. + 1500000 руб.) : 100 х 6 = 1320000 руб. Установленный процент отчислений в фонд социальной за¬щиты населения — 35%. В резерв отчислений в фонд социальной защиты населения должно быть зачислено 1320000 руб. х 35 : 100 = 462000 руб. Общая сумма резерва на оплату отпусков рабочим и отчис¬ления в фонд социальной защиты населения составит 1320000 руб. + 462000 руб. = 1782000 руб. На эту сумму в бухгалтерском учете будет сделана следую¬щая запись:Д23,26К96 При начислении заработной платы, причитающейся рабо¬чим за отпуска, делается следующая запись: Д96К70
В части заработной платы за отпуска, начисленной за счет чистой прибыли предприятия, делается следующая запись: Д84К92 При отчислении средств в фонд социальной защиты населе¬ния с этих сумм делается следующая запись: Д98К69 В конце отчетного года проводится инвентаризация резерва предстоящих расходов и платежей. Для этой цели составляет¬ся расчет по следующей форме:Пример. 1.Начислена заработная плата рабочим за год — 240000000 руб. Начислено пособий по временной нетрудоспособности ра¬бочим за год — 19600000 руб. Среднесписочная численность рабочих в отчетном году, человек — 100. Недоиспользованный в отчетном году всеми рабочими
отпуск, человеко-дней — 600. Среднемесячная заработная плата одного рабочего соста¬вит (240000000 руб. + 9600000 руб.) : 12 : 100 = 208000 руб. Средняя стоимость одного дня отпуска — 7003 руб. (208000 руб. : 29,7 = 7003 руб.). Резерв на оплату отпусков рабочим — 4201800 руб. (7003 х 600чел.-дн.). 8. Резерв отчислений в фонд социальной защиты населения с суммы резерва на оплату отпусков рабочим — 1470630 руб. (4201800 руб. х 35 : 100 = 1470630 руб.). 9. Общая сумма резерва составит — 5672430 руб. (4201800 руб. + 1470630 руб.).
Рассчитанная таким образом сумма сопоставляется с кре¬дитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" по главной книге. Если образованный резерв будет меньше указанной суммы, следует доначислить резерв в недостающей сумме, ес¬ли резерв будет больше, его надо сторнировать. В бухгалтерском учете на указанные изменения должны быть сделаны следующие записи: а) на сумму доначисленного резерваД26К96; 6} на сумму уменьшения резерва (сторнировочная запись) Д26К96
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
Для расчетов с персоналом по заработной плате предусмотрен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате, труда. Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в дебет счетов: 08 — работникам, за¬нятым в капитальном строительстве; 20 — за изготовление продукции, выполненных работ и оказанных услуг; 23 - персоналу подсоб¬но-вспомогательных производств; 25 - персоналу, связан¬ному с обслуживанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов; 26 - работникам управления; 28 - за исправление брака; 44 " - персоналу, занятому сбытом продукции; 69 -пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты из фонда социальной защиты населения; 84 — на суммы начисленных доходов от участия в уставном фонде организа¬ции; 92 - за работы по ликвидации последствий стихийных бедствий; 96— на оплату отпусков и т.д.
Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 "Рас¬четы с персоналом по оплате труда" в кредит счетов:
50 — на выплаты наличных денег из кассы организа¬ции (заработная плата, премии и т. д.);
51 — на перечисления с расчетного счета организации на счет работника в банке;
68 — на удержанный налог с доходов физических лиц;
71 - на сумму невоз¬вращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;
73—- возмеще¬ние материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценнос¬тей, допущенного брака в производстве, а также погашения задол¬женности по займам;
76— на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в уста¬новленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц. При натуральной форме оплаты труда, т. е. выдаче работ¬никам в качестве оплаты труда материалов, готовой продук¬ции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские за¬писи:
а) на сумму начисленной заработной платы Д20,23,25К70
б) на сумму выданных материалов, продукции, товаров в натуре по ценам реализации, включая НДС Д70К90,91
в) на фактическую себестоимость материалов, продукции, товаров, выданных в порядке натуральной оплаты Д90(91)К10,41,43
У организации могут возникать расчеты с работниками по предоставленным им займам на индивидуальное и кооператив¬ное жилищное строительство, приобретение или строительс¬тво садовых домиков и благоустройство садовых участков, об¬заведение домашним хозяйством и другие.
Для учета всех видов расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными ли¬пами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета: 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"; 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и другие.
На суммы займов, выданных работникам организации, де¬лается следующая запись:
Д 73 /1К50,51
На сумму платежей, поступивших от работников на пога¬шение займов
Д50,51.70К73/1
На счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:
а) при удержании налогов Д70К68
б) при перечислении налогов в бюджет Д68К51
Депонированная з/пл Д70К76
Учет удержаний и вычетов из заработной платы
В соответствии с действующим законодательством по тру¬ду из сумм начисленной заработной платы работников про¬изводятся удержания и вычеты. В первую очередь из сумм на¬численной заработной платы работникам удерживается подо¬ходный налог.
Суммы подоходного налога (12%), удержанные юридическими лицами и предпринимателями с работников, перечисляются в бюджет. В бухгалтерском учете делают следующие записи:
1) на суммы удержаний подоходного налога из заработной платы Д70К68
2) при перечислении с расчетного счета подоходного налогав бюджет Д68К51
Не подлежат н/облаж-ю пособие по соцстрах-ю, алименты, матпомощь, подарки и тд до 30 баз вел-н. при определении совокупного дохода д/целей налогообл-я в 2010 г. Предусм налог вычеты: 1. Вычет 270 000р. При получ дохода за месяц да 1 635 000 р., 2. На 1 реб вычет 75 000р., на 2 – 150 000Р., 3 и более по 150 000 на каждого.3. Если имеется документ Чернобыльца - 380 000р.
В соответствии со ст. 108 Трудового кодекса Республики
Беларусь при каждой выплате заработной платы общий раз¬
мер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях,
предусмотренных законодательством, 50% заработной
платы, причитающейся к выплате работнику. При удержа¬нии из заработной платы по нескольким исполнительным до¬кументам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка. Ограничения не распространяются на удер¬жания из заработной платы работников при отбывании ис¬правительных работ и при взыскании алиментов на несовер¬шеннолетних детей.
Из заработка осужденного к исправительным работам про¬изводится удержание в доход государства в размере, установ¬ленном приговором суда, в пределах от 10 до 25% заработной платы.
Удержания из заработной платы работников, осужденных к исправительным работам, производятся со всей суммы зара¬ботной платы без исключения из этой суммы налогов и других платежей, а также независимо от наличия претензий к осуж¬денному органов, ведающих применением исправительных ра¬бот.
Удержания производятся за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяна, а при увольнении — за проработанную часть месяца. С лиц, ра¬ботающих по совместительству, удержания производятся из заработка по каждому месту работы.
Согласно ст. 109 Трудового кодекса Республики Беларусь не допускаются удержания из выходного пособия, компенса¬ционных и иных выплат, на которые согласно законодательс¬тву не обращается взыскание.
В соответствии со ст. 626 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь (национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 18-19, ст. 2/13) взыс¬кание по исполнительным документам не может быть обраще¬но на доходы, причитающиеся должнику в качестве:
1) выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемых при увольнении работника. По деламо взыскании алиментов допускается обращение взыскания на компенсацию за неиспользованный отпуск, если лицо, упла¬чивающее алименты, при увольнении получает компенсацию за несколько неиспользованных отпусков в случае их соедине¬ния за несколько лет;
2) компенсационных выплат в связи со служебной коман¬дировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; с амортизации инструмента, принадлежа¬щего работнику, и других компенсаций, предусмотренных за¬конодательством о труде;
3) единовременных премий, выдаваемых не из фонда зара¬ботной платы;
4) государственных пособий семьям, воспитывающим де¬тей;
5) пособий по случаю рождения ребенка, а также пособий на погребение;
6) пособий и выплат гражданам, пострадавшим от катас¬трофы на Чернобыльской АЭС;
7) надбавки по уходу к пенсиям, установленные законода¬тельством.
Распределение начисленной заработной платы по кодам производственных затрат
Начисление з/пл как элемент издержек производ¬ства и обращения должен быть отнесен на соответствующие счета затрат в зависимости от того, какой категории прсонала начислена з/пл. При распределении начисленной заработной платы по ко¬дам производственных затрат следует иметь в виду, что она состоит из четырех частей: 1) расходы на оплату труда, относимые непосредственно на себестоимость строительно-монтажных работ, а также на зат¬раты подсобных производств и вспомогательных хозяйств и на эксплуатационные расходы обслуживающих производств и хозяйств, находящихся на балансе строительных организа¬ций; Начислены ∑ з/пл: на СМР Д20К70; в ПиВП Д23К70; СММ Д25К70; Во вспомогат и обсл пр-х Д29К70; На управл персонал Д26К70. 2) расходы на оплату труда по операциям, связанным с за¬готовлением и приобретением производственных запасов (Д16К70), обо¬рудования к установке (Д07,08К70), осуществлением капитальных вложе¬ний (Д08К70); 3) выплаты в денежной и натуральной форме за счет прибы¬ли, остающейся в распоряжении предприятия;(Д84,82К70). 4) доходы, выплачиваемые работникам по вкладам в иму¬щество организации и ценным бумагам.(Д75,84,91К70). Для определения дебетуемых счетов по первой и третьей частях следует руководствоваться Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (ра¬бот, услуг), в соответствии с которыми в себестоимость строительно-монтажных работ включают¬ся основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала. Не включают в себестоимость строительно-монтажных ра¬бот, а относят за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и другие целевые поступления, следующие выплаты: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений; материальную помощь; оплату дополнительно предоставляемых по коллективному до¬говору (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и другие выплаты и затраты, не связанные не-посредственно с оплатой труда. Начисленные за месяц суммы заработной платы по расчет¬ным документам записываются в разработочную таблицу № 2 "Распределение заработной платы в строительных организа¬циях". Данные в РТ2 попадают из РПВ (РВ) но в разрезе баланс счетов. РТ2 содержит также расчет отчислений и налогов произв-х от ФОТР (отч-я в ФСЗН (34%) и в Белгосстрах (0,1-3,5%)) Итоги РТ2 переносят в ЖО10с по соотв проводкам (в корресп-ии с К70)
Составление расчетно-платежных документов
Заработная плата, начисленная работникам из первичных документов (табелей-расчетов, нарядов-заданий, листков на доплату и т. п.), записывается в лицевые счета формы Т-54. Лицевой счет представляет собой регистр аналитического уче¬та, и он ведется на каждого работника организации. В лицевом счете указываются фами¬лия, имя, отчество работника, структурное подразделение, ку¬да он принят, табельный номер, количество детей и другие све¬дения о нем. По окончании каждого месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следу¬ющий год открывается новый.
На основании данных лицевых счетов составляется расчет-но-платежная ведомость по форме Т-49. В ней отражаются начисленная заработная плата и удержания. Вместо РПВ может использоваться РВ Т-53. РПВ сост из 3 частей( начислено, удержано, к выдаче на руки). РВ состоит из 2 частей (начислено, удержано) Итоговые данные РПВ(РВ) используются д/составл-я 2 сводов (РТ5): сводка начисл з/пл по ее составу и категориям и видам оплат, свод удержаний и расчетов с раб-ми и служащими. РТ5 составл ежемесячно на основ РПВ. На основ РТ5 составл статистич отчетность по труду а также произв-ся записи по д70 «удерж из з/пл»
Начисление заработной платы за различные доплаты и неотработанное время
Кроме начисления сдельной и повременной заработной платы работникам производятся различные доплаты за усло¬вия труда, отклоняющиеся от нормальных, за работу в ночное время, за простой, за сверхурочные работы, за работу в госу¬дарственные праздники, праздничные и выходные дни и дру¬гие доплаты. Размеры доплат и условия их выплаты устанав¬ливаются предприятиями самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах, при этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.
Доплата за работу в ночное время. Ночным считается вре¬мя с 22 часов до 6 часов утра. Доплата за каждый час работы в ночное время производятся не ниже 20% часовой тарифной ставки (оклада) ра¬ботника.
Оплата труда в случае простоя. Оплата труда работников в случае простоя, но не по их вине не может быть ниже 2/3 установленной тарифной ставки (ок¬лада). Простои оформляются листком учета простоев по форме № Т-16. В нем указываются причины и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка рабочего, размер оплаты и сумма.
Оплата труда за работу в сверхурочное время. Сверхурочной считается работа, выполненная работником по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной для него продолжительности рабочего времени, предусмотрен¬ной правилами внутреннего трудового распорядка или графи¬ком сменности.
По договоренности с нанимателем работнику за работу в сверхурочное время предоставляется другой день отдыха. Осно¬ванием для расчета доплаты за работу, выполненную в сверхурочное время, является табель учета рабочего времени или список лиц, работающих сверхурочно по форме № Т-15.
Оплата работы в праздничные дни. Работа в государственные праздники и праздничные дни не должна производиться. Ис¬ключение составляют работы, приостановка которых невоз¬можна по производственно-техническим условиям (непрерыв¬но действующие организации), работы, вызванные необходи¬мостью постоянного непрерывного обслуживания населения, организаций, а также неотложные ремонтные и погрузоч-но-разгрузочные работы. Эти работы планируются заранее в графике работ (сменности) в счет месячной нормы рабочего времени. Работа в государственные праздники, праздничные и вы¬ходные дни оплачивается не ниже чем в двойном размере. При этом для работников, получающих месячный оклад, оплата производится в размере не ниже одинарной часовой или днев¬ной ставки сверх оклада, если работа производилась в пре¬делах месячной нормы рабочего времени, и в размере не ниже двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
Оплата производственного брака. Производственным бра¬ком считается продукция (изделия, детали, узлы), которая из¬готовлена с нарушением или отклонением от стандартов, тех¬нических условий.
В соответствии со ст. 149 Трудового кодекса Республики Беларусь работники имеют право на трудовые и социальные отпуска при наличии оснований, предусмотренных Трудовым кодексом. Работникам предоставляются следующие виды от¬пусков:
1) трудовые отпуска, в состав которых входят: основной минимальный отпуск; основной удлиненный отпуск; дополни¬тельные отпуска;
2) социальные отпуска, включающие в себя отпуска: по бе¬ременности и родам; по уходу за детьми; в связи с обучением без отрыва от производства; в связи с катастрофой на Черно¬быльской АЭС; творческие; по уважительным причинам лич¬ного и семейного характера.
Продолжительность отпусков работников по общему пра¬вилу исчисляется в календарных днях
Средний заработок, сохраняемый за время трудового и со¬циальных отпусков, для определения размера денежной ком¬пенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, выплаты денежной компенсации за неиспользован¬ный трудовой отпуск независимо от того, за какой рабочий год предоставляется трудовой отпуск.
Начисление и распределение заработной платы при сдельной оплате труда
Начисление и распределение заработной платы между чле¬нами бригады (звена) при сдельной системе оплаты труда про¬изводится на основании первичных документов но учету выра¬ботки (нарядов, нарядов-заданий и других) и табелей учета ис¬пользования рабочего времени. Общая сумма заработной платы, начисленная рабочим бри¬гады (звена), распределяется между ними пропорционально количеству отработанных часов каждым работником и его раз¬рядом и по коэффициенту приработка. В начале рассчитывается заработная плата каждого члена бригады по тарифу путем умножения количества фактически отработанных часов в данном месяце на часовую тарифную ставку присвоенного ему разряда. После этого определяется коэффициент приработка путем деления общей суммы начис¬ленной заработной платы на общую сумму начисленной заработной платы по тарифу. Заработная плата члену бригады на¬числяется путем умножения начисленной ему заработной пла¬ты по тарифу на коэффициент приработка. В строительстве широкое распространение получил способ распределения начисленной заработной платы между членами бригады с учетом коэффициента трудового участия (КТУ). С помощью КТУ распределяется сдельный приработок и пре¬мии. КТУ представляет собой обобщенную количественную оценку личного вклада каждого члена бригады в конечные ре¬зультаты работы. Порядок и условия применения КТУ прини¬маются советом трудового коллектива и утверждаются руково¬дителем организации по согласованию с профсоюзным комите¬том. В качестве базового значения КТУ для всех работников рекомендуется принимать единицу. Значение КТУ каждого члена или коллектива может быть равно базовому, больше или меньше его в диапазоне от 0 до 1,5 в зависимости от вклада в общие результаты, оцениваемого по принятым в организации критериям. Перечень показателей и значений КТУ, повышаю¬щих или понижающих базовый коэффициент, содержатся в шкале КТУ. Для объективной оценки личного вклада в результаты кол¬лективного труда надо организовать учет количества и качес¬тва работы, выполненной каждым рабочим. Для этой цели на¬до вести журнал учета работы бригады. Решение по установле¬нию членам бригады КТУ принимается ежемесячно на заседа¬нии.
Начисление заработной платы при повременной форме оплаты труда
Основными первичными документами для учета выполнен¬ных строительно-монтажных работ, их качества и начисления заработной платы являются наряды. Они выписываются до на¬чала работ (прорабами, мастерами), подписываются нормиров¬щиком и передаются бригадирам.
К каждому наряду составляется табель-расчет, в котором перечисляются исполнители работ, их разряды и количество отработанных часов каждым рабочим.
По окончании задания или месяца наряды закрываются, подписываются нормировщиками, прорабами и мастерами и передаются на утверждение главному инженеру строительной организации. При повременной форме оплаты работникам выплачивает¬ся заработная плата за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
Она предусматривает две основные системы: простую пов¬ременную и повременно-премиальную.
Основ¬ным документом для начисления заработной платы является табель учета использования рабочего времени. При этой систе¬ме оплаты труда заработная плата определяется путем умно¬жения часовой или дневной тарифной ставки присвоенного разряда работнику на количество отработанных им часов или рабочих дней.
Простая повременная система оплаты труда недостаточно обеспечивает непосредственную связь между конечными ре¬зультатами труда данного работника и его заработной платой. Поэтому в строительстве в основном применяется повремен¬но-премиальная система оплаты труда, при которой учитыва¬ется количество труда, усиливается ответственность и личная материальная заинтересованность в результатах работы. Мак¬симальные размеры премий и показатели премирования опре¬деляются Положением о премировании, которое разрабатывается строительной организацией. В нем предусматривается премирование за ликвидацию простоев оборудования и просто¬ев рабочих, экономию времени, безаварийную работу машин, оборудования, экономию материалов.
Премии, выплачиваемые в рамках оплаты труда, носят, как правило, регулярный характер, выплачиваются в соответ¬ствии с Положением о премировании и относятся на себестои¬мость строительно-монтажных работ.
Заработная плата руководителям, специалистам и другим работникам, которым установлены должностные оклады, оп¬ределяется путем деления установленного месячного оклада на календарное количество рабочих дней и умножения полу¬ченной суммы на количество фактически отработанных дней (часов).
Учет и состав фонда заработной платы
Фонд з/п - это сумма вознаграждений, предоставленных в соответствии с количес¬твом и качеством труда, а также компенсаций, связанных с ус¬ловиями труда.Учет фонда заработной платы ведется в соответствии с Ин¬струкцией по заполнению форм государственной статистичес¬кой отчетности по труду. В состав фонда з/пл вклю¬чаются выплаты: заработная плата за выполненную работу и отработанное время; выплаты стимулирующего характера; выплаты компенсирующего характера; оплата за неотработанное время; другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы.Заработная плата за выполненную работу и отработанное время включает следующие выплаты: заработная плата, начисленная работникам на основе ча¬совых и месячных тарифных ставок (окладов) за отработанное время; заработная плата, начисленная работникам за выполнен¬ную работу по сдельным расценкам; заработная плата, начисленная работникам от выручки от продажи продукции (выполненных работ, оказанных услуг), в долях от прибыли; суммы индексации (компенсации, пени) заработной пла¬ты в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги и за несвоевременную ее выплату; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты, и другие выплаты.Выплаты стимулирующего характера включают: а) регулярные (ежемесячные, ежеквартальные) выплаты стимулирующего характера, а именно:надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетное звание, ученую степень, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, владение и применение в практичес¬кой работе иностранных языков и другие надбавки; надбавки к заработной плате за продолжительность неп-рерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж рабо¬ты); премии и вознаграждения независимо от источников их выплат и другие; б)единовременные выплаты стимулирующего характера, а именно: единовременные (разовые) премии и вознаграждения не¬ зависимо от источников их выплаты; вознаграждения по итогам годовой работы, годовые воз¬награждения за выслугу лет (стая: работы); единовременная материальная помощь (денежная ком¬пенсация), выплачиваемая всем или большинству работников;
вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки и материальную по¬мощь) и другие. К выплатам компенсирующего характера относятся: повышенная оплата труда, применяемая в особых услови¬ях (доплаты на тяжелых работах, на работах с вредными усло¬виями труда, на территориях радиоактивного загрязнения, за работу в местностях с тяжелыми климатическими условия¬ми); доплаты за интенсивность труда, за ненормированный ра¬бочий день; доплаты за работу в ночное время, за работу в многосмен¬ном режиме и режиме разделения рабочего дня по часам; оплата за работу в государственные праздники, празднич¬ные (нерабочие) и выходные дни; оплата сверхурочной работы и другие. К оплате за неотработанное время относятся: оплата трудовых и социальных отпусков; оплата отпусков, предоставляемых по инициативе нанимателя; заработная плата, сохраняемая за работниками за время выполнения ими государственных, общественных, воинских обязанностей, и другие. К другим выплатам, включаемым в фонд заработной пла¬ты, относятся: - стоимость бесплатно предоставленных работникам от¬ дельных отраслей экономики питания, продуктов, пайков (в соответствии с законодательством Республики Беларусь), включая денежную компенсацию (кроме стоимости лечеб¬но-профилактического питания); оплата (полная или частичная) стоимости питания работ¬ников, в том числе в столовых, буфетах в виде талонов, оплата стоимости питания работников сельского хозяйства во время сева и уборки урожая (сверх предусмотренного законодательс¬твом Республики Беларусь); суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников по оплате квартирной платы, коммуналь¬ных услуг, найму жилья (сверх предусмотренного законода¬тельством Республики Беларусь), и другие. Не учитываются в составе фонда заработной платы сле¬дующие выплаты и расходы: выходное пособие (компенсация), выплачиваемое в случае прекращения трудового договора (контракта); доплаты к пенсиям, единовременные пособия (вознаграж¬дения, помощь) при выходе на пенсию (в отставку); материальная помощь (компенсация), оказываемая родителям при рождении ребенка, лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, мно¬годетным семьям за счет средств организации и другие.
Для целей бухгалтерского учета (в основном для использо¬вания в качестве базы при распределении косвенных расходов) оплату труда, включаемою в себестоимость продукции {работ, услуг), подразделяют на основную и дополнительную заработ¬ную плату.
- О – з/пл за отраб время
- Д все выплаты за неотраб время, но согласно законодат-ву.
Формы и системы оплаты труда и их применение
Основой заработной платы является тарифная система, ко¬торая представляет собой совокупность нормативных доку¬ментов, при помощи которых осуществляется дифференциа¬ция и регулирование размеров заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от тяжести, сложности, интенсивности труда и уровня квалификации работника и т.д. Тарифная система состоит из трех элементов: тарифных се¬ток; тарифных ставок (должностных окладов) и тарифно-ква¬лификационных справочников. Согласно ст. 60 Трудового кодекса Республики Беларусь республиканскими тарифами оплаты труда являются часовые или месячные тарифные ставки и должностные оклады, опре¬деляющие уровень оплаты труда. Тарифный разряд характеризует уровень квалификации ра¬бочего (квалификационный разряд) и зависит от степени слож¬ности, точности и ответственности выполняемых им работ. Тарифные коэффициенты характеризуют соотношения квалификационного уровня работников по разрядам и показы¬вают, во сколько раз рассчитанные на их основе тарифные ставки последующих разрядов выше ставки первого. В настоящее время действует утвержденная постановлени¬ем Совета Министров Республики Беларусь от 23.03.2001 г . № 21 Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь. При помощи Единой тарифной сетки осуществляется диф¬ференциация и регулирование основной (тарифной) части за¬работной платы различных профессионально-квалификацион¬ных групп работников в зависимости от следующих факторов: сложности труда (квалификации); специфики труда рабочих, руководителей, специалистов, служащих; общих условий труда.
Тарифно-квалификационные справочники работ и профес¬сий рабочих представляют собой систематизированные пере¬чни работ и профессий рабочих, имеющиеся на предприятиях и в организациях. В них сформулированы квалификационные характеристики и требования, предъявляемые к рабочим, вы¬полняющим различные по содержанию, степени сложности работы. Они предназначены для тарификации работ и присвоения раз¬рядов рабочим. При помощи их производится тарификация рабочих ,с 1-го по 8-й разряд, что позволяет оценивать слож¬ность той или иной профессии одним и тем же измерителем -номинальной величиной разряда. Формы оплаты труда представляют собой способы установ¬ления зависимости размера заработной платы работников от затраченного ими общественно необходимого труда с помощью совокупности показателей, отражающих результаты труда и фактически затраченное время. В настоящее время примен 2 формы ОТР: слельная и повременная.
При повременной оплате труда заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда независимо от объема выполненной работы.
При сдельной оплате труда заработная плата работнику на¬числяется за каждую единицу изготовленной продукции или выполненной работы с уче¬том их качества, расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработ¬ки (норм времени). Для ее внедрения необходимо соблюдение двух обязатель¬ных условий: наличия технически обоснованных норм затрат труда и четкого учета количества и качества выполненных ра¬бот.
К разновидностям (системам) сдельной формы оплаты тру¬да относятся:
- прямая сдельная оплата труда, при которой заработная плата работника определяется на основе сдельных расценок и объемов выполненных работ.
Сдельно-премиальная система -- это такая оплата труда, при которой наряду с заработной платой по прямым сдельным расценкам работник получает премию за достижение опреде¬ленных показателей в работе.
Сдельно-прогрессивная — предусматривает оплату вырабо¬танной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачивают¬ся по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не выше двойной сдельной расценки. Эта система оплаты труда не может вводиться для рабочих, труд которых оплачи¬вается по сдельно-премиальной системе. Начисление сдель¬но-прогрессивных доплат производится по месячным резуль¬татам работы за годную продукцию, произведенную сверх ме¬сячной нормы.
Косвенно-сдельная - - применяется для повышения про¬изводительности труда рабочих, обслуживающих оборудова¬ние и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции, про¬изведенной основными рабочими, которую они обслуживают. Эта система оплаты труда обычно применяется только по отно¬шению к такой категории вспомогательных рабочих, от темпа работы и выработки которых действительно зависит выработ¬ка основных рабочих, обслуживаемых ими.
Повременная форма оплаты труда предусматривает две ос¬новные системы: простая повременная система, повремен¬но-премиальная система.
Простая повременная система предусматривает оплату труда за время работы по соответствующим часовым тариф¬ным ставкам или окладам.
Повременно-премиальная система включает в себя простую повременную оплату и премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и другие показатели,предусмотренные условиями премирования.
Учет использования рабочего времени и выработки
В соответствии со ст. 110 Трудового кодекса Республики Беларусь рабочим считается время, в течение которого работ¬ник в соответствии с трудовым, коллективными договорами, правилами внутреннего трудового распорядка обязан нахо¬диться па рабочем месте и выполнять свои трудовые обязан¬ности, а также время работы, выполненной по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочная работа, работа в государственные праздники, праздничные и выход¬ные дни).
Режим рабочего времени должен предусматривать: продол¬жительность рабочей недели; продолжительность ежедневной работы; время начала и окончания работы; время перерывов в работе; число смен в сутки; последовательность чередования работников по сменам; рабочие и выходные дни.
Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета Использования рабочего времени по формам № Т-12, Т-13, Т-13а.
Табель ведется по категориям работников, а внутри их — в порядке табельных номеров работников или по алфавиту. В та¬беле ежедневно отмечают количество часов пребывания на работе каждого работника. Учет явок на работу и использования рабочего времени ве¬дется в табеле методом сплошной регистрации. В каждой клетке табеля по раб дням отмеч часы прод-ти раб дня (8 ч.) Причины неявок в табеле обозначаются условными буква¬ми: болезнь — Б; очередной отпуск — О; простои внутрисмен-ные — П; выполнение государственных обязанностей — Г; от¬пуск в связи с родами -- Р и т.п.
По окончании месяца в табеле по каждому работнику под¬считывают и записывают против его фамилии отработанное время, количество неявок по причинам и другие потери. Табе¬ля не позднее первого числа представляются в отдел кадров строительной организации, который проверяет их и передает в бухгал¬терию для начисления заработной платы.
Для учета выра¬ботки в строительстве применяют различные формы первич¬ных документов, а именно: наряды по форме № Т-41, № Т-41а или наряд-задания.
В строительстве применяют два вида нарядов: обычный и аккордный. Различие между ними состоит в том, что в обыч¬ном наряде производится описание выполняемых работ, еди¬ницы их измерения, нормы времени и расценки. В аккордном наряде приводится полный комплекс отдельного вида работ и расценка на укрупненный измеритель, рассчитанный но осно¬ве калькуляции.
Учет личного состава предприятия
Для управления строительным предприятием и составле¬ния отчетности по труду необходимо на любую дату иметь дан¬ные о численности работников, их состав по профессиям, спе¬циальностям, должностям, образованию, полу, стажу работы и другим признакам. Сведения о приеме работников, их пере¬мещении и увольнении, предоставлении отпусков, отработан¬ном времени и другие данные должны представляться в бух¬галтерию строительного предприятия для начисления им зара¬ботной платы и других выплат. Для этой цели ведется учет личного состава предприятия или рабочего времени. Учетом личного состава работников на предприятиях занимается от-Дел кадров. При приеме работника на работу с ним заключается трудовой договор (контракт). Это соглашение между трудя¬щимся и предприятием, по которому трудящийся обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалифи¬кации или должности и соблюдать правила внутреннего трудо¬вого распорядка, а предприятие обязуется выплачивать трудя¬щемуся заработную плату и обеспечивать условия труда, пред¬усмотренные законодательством о труде, коллективным дого¬вором и соглашением сторон.
В соответствии со ст. 54 Трудового кодекса Республики Бе¬ларусь при приеме на работу наниматель обязан:
- потребовать от работника документы, необходимые для заключения трудового договора в соответствии с законода¬тельством;
- ознакомить работника под роспись с порученной работой, условиями и оплатой труда и разъяснить его права и обязан¬ности;
- ознакомить работника под роспись с коллективным дого¬вором, соглашением и документами, регламентирующими внутренний трудовой распорядок;
- провести вводный инструктаж по охране труда;
- оформить заключение трудового договора приказом (рас¬поряжением) и объявить его работнику под роспись.
Согласно ст.50 Трудового кодекса Республики Беларусь, основным документом о трудовой деятельности работника яв¬ляется трудовая книжка. Они ведутся на всех работников, ра¬ботающих у нанимателя свыше 5 дней, если работав этой орга¬низации является для работника основной.
Движение личного состава работников предприятия офор¬мляется типовыми формами первичных документов:
1) приказом (распоряжением) о приеме на работу по форме №Т-1;
2) приказом (распоряжением) о переводе на работу по фор¬ме № Т-5;
3) приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска по форме № Т-6 или списком на предоставление отпуска по форме № Т-7;
4) приказом (распоряжением) о прекращении трудового до¬говора по форме № Т-8 и другие.
В отделе кадров на каждого работника заполняется личная карточка по форме № Т-2, а на руководящих работников, спе¬циалистов и служащих дополнительно ведется личный листок по учету кадров. На научных работников, кроме перечислен¬ных документов, открывают учетную карточку научного ра¬ботника по форме № Т-4.
Каждому работнику, принятому на работу, присваивается табельный номер, который указывается во всех первичных до¬кументах по учету труда и заработной платы.
В бухгалтерии предприятия на основании личной карточки открывают лицевые счета работника (формы № Т-54 иТ-54а).
Сущность з/пл и задачи ее учета
В процессе строительного производства используют не толь¬ко средства труда и расходуют предметы труда, но и потребля¬ют труд. Труд является важнейшим элементом себестоимости продукции (работ, услуг). Эффективность, продуктивность труда измеряют с помощью показателя производительности труда. Она характеризует способность работников создавать своим трудом товары и услуги за час, смену, неделю, месяц или год. Количество работы, произведенной одним работни¬ком, называется выработкой. За свой труд работник получает заработную плату. Согласно ст. 57 Трудового кодекса Республики Бела¬русь заработная плата представляет собой совокупность воз¬награждений, исчисляемых в денежных единицах или нату¬ральной форме, которые наниматель обязан выплатить работ¬нику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Заработная плата подразделяется на номинальную и реаль¬ную. Номинальная заработная плата представляет собой сум¬му денежных средств, получаемых работником за результаты общественно необходимого труда и выражается в денежных единицах Республики Беларусь. Реальная заработная плата представляет собой совокуп¬ность материальных благ и услуг, которые работники могут приобрести на получаемую ими сумму заработной платы при данном уровне цен на товары и услуги. Размер заработной пла¬ты отражает фактическую покупательную способность. Заработная плата в цене продукции занимает особое место, имеет решающее значение в производственных отношениях работников с нанимателями и государством. В с/ст-ти СМР она занимает 1 из составных ее частей. В рыночных условиях уровень заработной платы законода¬тельно не ограничивается и устанавливается на основе эконо¬мических законов стоимости, спроса и предложения на трудо¬вые ресурсы и в соответствии с финансовым состоянием строи¬тельной организации. Основной проблемой оплаты труда рабочих в строительстве была и остается увязка и соответствие планируемой величины заработной платы с конечными результатами строительства, уровень заработной платы в смете должен в максимальной сте¬пени соответствовать фактическому уровню оплаты труда ра¬бочих по строящемуся объекту. Расходы по ОТР – важнейшая статья формирования с/ст-ти строит продукции. Учет труда и заработной платы занимает одно из централь¬ных мест во всей системе организации бухгалтерского учета. В связи с этим определяются задачи учета и контроля за ме¬рой труда и его оплатой. Учет труда и его оплаты должен обеспечить:
- контроль за производительностью труда, количеством и качеством труда, использованием рабочего времени и фондом оплаты труда;
- осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда;
- точное распределение сумм начисленной оплаты труда и начислений на нее по направлениям затрат для включения их в себестоимость строительно-монтажных работ;
- правильное и своевременное отражение в учете всех видов удержаний из заработной платы;
- получение данных по труду и его оплате для планирова¬ния и оперативного регулирования;
- своевременное составление бухгалтерской и статистичес¬кой отчетности по труду и его оплате.
Учет расчетов субподрядных организаций с генеральными подрядными организациями
Расчеты за строительно-монтажные работы, выполненные на основе договоров субподряда, осуществляются в порядке, предусмотренном для расчетов между заказчиком и генеральным подрядчиком. Договором субподряда может быть пред¬усмотрено проведение расчетов с субподрядными организаци¬ями как генеральным подрядчиком, так и непосредственно за¬казчиком одновременно с расчетами между заказчиком и гене¬ральным подрядчиком. Б последнем случае к платежным до¬кументам, предъявленным заказчику генеральным подрядчи¬ком, должны быть приложены подробные сведения, согласо-ванные с соответствующими субподрядчиками, об объемах вы¬полненных ими строительно-монтажных работ. Принятые к оплате платежные требования за выполненные субподрядчиками строительно-монтажные работы генераль¬ный подрядчик отражает в ведомости № 5-С, аналогично как и по расчетам с заказчиками. В конце месяца итоговые данные этой ведомости записывают в журнал-ордер № 6 и делают сле¬дующую запись: Данные журнала-ордера № 6 по дебету счета 20 "Основное производство" переносят в журнал-ордер № 10-С в специаль¬ный раздел "Аналитические данные по счету 20 "Основное производство"" в разрезе объектов строительства. После сдачи этих работ заказчику и предъявления послед¬нему платежных документов они списываются с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Реализация" (субсчет 90-2 "Себестоимость реализации"), а по кредиту счета 90 "Реализация" они отражаются в общей сумме предъявлен¬ных заказчику к оплате счетов за выполненные работы. Таким образом, на счете 90 "Реализация" реализованные субподряд¬ные работы отражаются по сметной (договорной) стоимости по дебету и кредиту этого счета транзитом в одинаковой сумме.
Учет финансовых результатов от сдачи строительно-монтажных работ
Финансовые результаты производственной деятельности строительной организации за сданные заказчику строитель¬но-монтажные работы ежемесячно определяются на счете 90 "Реализация". Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выпол¬ненных работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту сче¬та 90 "Реализация". В дебет счета 90 "Реализация" списывают фактическую се¬бестоимость продукции (работ, услуг) с кредита счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг). К счету 90 "Реализация" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка от реализации"
90-2 "Себестоимость реализации"
90-3 "Налог на добавленную стоимость"
90-4 "Акцизы"
90-6 "Экспортные пошлины"
90-9 "Прибыль/убыток от реализации".
Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6 про¬изводятся накопительно в течение отчетного года.
а) Собир факт с/ст-ть вып СМР за месс Д20К10,70,25,26
б) на сумму выполненных и сданных заказчикам строи¬тельно-монтажных работ и предъявленных им к оплате Д45К20
Предъявлен счет зак-ка за вып работы по см ст-ти Д015
в) При поступлении денежных средств от заказчиков за вы¬полненные строительно-монтажные работы: 50,51.52К90/1
Поступившая сумма включается в выручку от реализации выполненных и сданных заказчикам строительно-монтажных работ за минусом стоимости работ, выполненных субподряд¬ными организациями.
Одновременно на сумму поступивших денежных средств в ведомости № 5-С делается отметка об оплате и бухгалтерская запись:
Д-т счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным рабо¬там"
К-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
г) списывается фактическая себестоимость реализованных строительно-монтажных работ с учетом работ, выполненных и реализованных субподрядными организациями: Д90К45
В дебет счета 90 "Реализация" (субсчет 90-3 — "Налог на добавленную стоимость") относят исчисленный НДС из выруч¬ки от реализации и другие налоги:Д90К68
д) определяется финансовый результат от продаж (реализации) строительно-монтажных работ.
Синтетический и аналитический учет расчетов с заказчиками
Порядок расчетов за выполненные строительные работы определяется условиями подрядных торгов или соглашением сторон и устанавливается договором подряда- За отчетный пе¬риод может быть принят месяц либо период времени, необхо¬димый для строительства объекта или выполнения строитель¬ных работ, либо выполненный этап (комплекс) строительных работ. Расчеты производятся на основании подписанных за¬казчиком справок о сметной стоимости выполненных работ и затрат. Строительные организации, выполняющие работы долгосрочного характера и осуществляющие расчеты с заказ¬чиками по законченным этапам или комплексам, имеющим самостоятельное значение, для этих целей могут использовать счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". По дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" учитывают стоимость оплаченных заказчиком закон-ченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке. В бухгалтерском учете делается следующая запись: Д46К90 Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списываются следующей записью: Д90К20 Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату закон¬ченных и принятых этапов отражают следующей записью: Д51,52,55К62 По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", отражается следующей записью: Д62К46 Стоимость полностью законченных работ, учтенная на сче¬те 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", списывается на сумму ранее полученных авансов и сумм, полученных от за¬казчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Аналитический учет по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" ведется по видам работ. Строительные организации могут также использовать счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" при оп¬ределении выручки от реализации выполненных объемов стро¬ительно-монтажных работ по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия. Строительные организации для учета расчетов с заказчика¬ми за выполненные строительно-монтажные работы кроме сче¬та 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" ис¬пользуют счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". По дебету этого счета отражают причитающиеся с заказчиков суммы за выполненные работы и оказанные услуги, а по кре¬диту — полученные суммы по оплаченным счетам. На счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" учитываются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты за пос¬тавленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты от¬ражают в учете следующими записями: Д51,52,55К62 Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъ¬явленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспе¬чить получение данных: по покупателям и заказчикам по рас¬четным документам, срок оплаты которых не наступил; поку¬пателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным до-кументам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям дискон¬тированным (учтенным) в банках; векселям, по которым де¬нежные средства не поступили в срок. Аналитический учет расчетов с заказчиками ведется в ведо¬мости № 5-С "Расчеты с заказчиками (генподрядчиками) за вы¬полненные работы". Записи в ведомости 5-С производятся в хронологическом порядке, по каждому предъявленному и ак¬цептованному в отчетном месяце счету за выполненные работы с указанием наименования заказчика, номера и даты предъяв¬ленного счета, номера платежного документа. Поступление средств от заказчика отмечается в ведомости позиционным спо¬собом по каждому предъявленному заказчику счету, т. е. по той же строке, по которой был записан предъявленный счет. Итоговые данные аналитического учета по ведомости № 5-С переносятся в журнал-ордер № 11.
Учет выполненных объемов строительно-монтажных работ
Выполненные объемы строительно-монтажных работ отра¬жаются по сметной стоимости. Такая оценка необходима для расчетов с заказчиками и субподрядчиками, отражения в от¬четности выполненных объемов строительно-монтажных ра¬бот и для определения финансового результата от реализации работ. Кроме этого, данные о выполненных объемах строитель¬но-монтажных работ по сметной стоимости необходимы нани¬мателю также для определения плановой численности работ¬ников, фонда заработной платы, средней выработки и других показателей работы строительной организации. С этой целью после их выполнения осуществляется документальное офор¬мление этих работ. Для определения количества выполненных объемов строи¬тельно-монтажных работ на каждом объекте строительства ве-дется журнал учета выполненных работ по форме № КС-6. Жур¬нал учета выполненных работ по форме № КС-6 ведет исполни¬тель работ (прораб, мастер). Он открывается производствен¬но-техническим (плановым) отделом строительной организации и передается исполнителю работ. Выполненные объемы работ учитываются в этом журнале исполнителями работ на основании замеров в натуре конструктивных элементов или видов работ. Данные этого журнала используются для определения вы¬полненного объема строительно-монтажных работ, сметной стоимости незавершенного строительного производства, нор¬мативного расхода материалов при их списании с помощью ма¬териальных отчетов по форме № М-19 и для осуществления контроля за правильностью объемов работ, указанных в наря-дах на заработную плату. На основании журнала учета выполненных работ по форме № КС-6 ежемесячно составляется справка о сметной стоимости выполненных работ и затрат. Она составляется по каждому объекту строительства в отдельности. Выполненные работы и затраты в справке отражаются исходя из договорной стоимости.
Роль расчетов с заказчиками и субподрядными организациями в определении финансовых результатов и задачи их учета
В целях перехода к рыночной экономике формирование многих показателей, характеризующих конечные результаты деятельности строительной организации (реализация выпол¬ненных строительно-монтажных работ, прибыль, финансовое состояние, платежеспособность и другие), зависит от состоя¬ния расчетов.
Расчеты с заказчиками за выполненные строительно-мон¬тажные работы, как правило, производятся ежемесячно, на ос¬новании подписанных заказчиком справок о сметной (договор¬ной) стоимости выполненных работ и затрат. Они являются до¬кументом первичного учета и составляются генеральным под¬рядчиком (субподрядчиком) для выполнения объемов выпол¬ненных работ. На основании этих справок генеральный под¬рядчик выписывает платежные требования и инкассирует их в учреждении банка для получения денежных средств.
Значительная часть работ в строительстве выполняется, как известно, специализированными подрядными организациями. Работы, выполненные субподрядными организациями, оплачи¬вают генеральные подрядные организации. Строительные орга¬низация в результате производственно-хозяйственной деятель¬ности за свою работу получают денежный эквивалент, который называется выручкой. Она как финансовый показатель харак¬теризует завершение производственного строительного процес¬са, возврат авансированных на производство строительно-мон¬тажных работ средств строительной организации в денежную форму и начало нового процесса в обороте средств.
В соответствии с Основными положениями по составу зат¬рат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) вы¬ручка от реализации выполненных объемов строительно-мон¬тажных работ определяется либо по мере ее оплаты, т. е. по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия, либо по мере сдачи выполненных объемов строи¬тельно-монтажных работ заказчику и предъявления к оплате расчетных документов. Метод определения выручки от реали¬зации выполненных объемов строительно-монтажных работ яв¬ляется составной частью учетной политики предприятия.
От состояния расчетов с заказчиками и субподрядными ор¬ганизациями во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персона¬лу, платежей в бюджет по налогам и сборам и др. В этих усло¬виях необходим контроль за соблюдением расчетной дисцип¬лины, который осуществляется с помощью бухгалтерского учета работниками бухгалтерии.
Основными задачами учета расчетов с заказчиками и суб¬подрядными организациями являются:
- контроль за определением объема выполненных за отчет¬ный период строительно-монтажных работ по объектам строи¬тельства;
- определение выручки от реализации выполненных строи¬тельно-монтажных работ заказчикам;
- правильный учет затрат на производство строительной продукции и определение финансовых результатов от реализа¬ции строительно-монтажных работ и готовой строительной продукции;
- получение достоверной информации о состоянии расчетов с заказчиками и субподрядными организациями и своевремен¬ное отражение на счетах бухгалтерского учета предъявленных к оплате заказчиком счетов за выполненные и сданные объемы
строительно-монтажных работ;
- правильный учет незавершенного строительного про¬изводства и его оценка;
- составление объема выполняемых работ с первичной до¬кументацией по списанию материальных ценностей и нарядов на заработную плату с целью недопущения приписок в объе¬мах выполненных работ и контроля за списанием материаль¬ных ценностей;
- обеспечение руководства строительной организации объективной и своевременной информацией об объемах выпол¬ненных и сданных работ и расчетах за них для принятия уп¬равленческих решений.
Учет незавершенного строительного производства
К незавершенному строительному производству относят работы, выполненные подрядной организацией и не сданные заказчикам. Состав незавершенного строительного производ¬ства зависит от принятого порядка расчетов с застройщика¬ми-заказчиками. У генерального подрядчика незавершенное производство состоит из затрат на производство строительных работ, выполненных собственными силами, а также стоимости работ субподрядных организаций, принятых и оплаченных генподрядчиками за период с начала исполнения договоров на строительство. При расчетах с застройщиками-заказчиками по мере вы¬полнения отдельных этапов работ к незавершенному строи¬тельному производству относятся работы по этапам до полного их завершения и сдачи. В субподрядных организациях работы, выполняемые по до¬говорам с генеральными подрядными организациями, учиты¬ваются в незавершенном производстве до сдачи им закончен¬ного комплекса работ. Выполненные субподрядными организациями, принятые и оплаченные генеральным подрядчиком комплексы специаль¬ных строительных работ учитываются генеральным подрядчи¬ком до их сдачи заказчику по договорной стоимости на счете 20 "Основное производство" в составе незавершенного строи¬тельного производства на отдельном субсчете как выполнен¬ные субподрядными организациями и не включаются в себес¬тоимость строительно-монтажных работ. Незавершенное стро¬ительное производство учитывается па счете 20 "Основное про¬изводство" по фактическим затратам. В связи с тем что в затра¬тах генерального подрядчика есть работы, оплаченные им суб¬подрядчикам по договорной стоимости, незавершенное строи¬тельное производство генподрядчика числится в смешанных оценках: по работам, выполненным собственными силами, — ио фактической себестоимости, а по работам, принятым от суб¬подрядчиков, — по договорной стоимости. Аналитический учет незавершенного строительного про¬изводства ведется в журнале-ордере № 10-С в разрезе объектов строительства.
Учет расходов будущих периодов
Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным пе¬риодам. К ним относятся: затраты по неравномерно производимому ремонту основ¬ных средств, если строительной организацией не создается ре¬монтный фонд или резерв для ремонта основных средств, или затраты по ремонту превысили сумму образованных к этому времени фонда или резерва; взносы арендной платы вперед за последующие периоды; затраты по проектированию объектов, предусмотренных в планах строительства будущих лет; затраты по перебазированию подразделений, а также строительных и дорожных машин и механизмов; расходы на рекламу строительства; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиос¬вязи, перечисляемой за последующие периоды; расходы по подписке на периодические издания (газеты, журналы, техническую литературу и т. п.) на будущий год по подписке в текущем году; расходы по договорам на консультационные, информаци¬онные и другие услуги; расходы, связанные с горно-подготовительными работами и рекультивацией земель, при наличии на балансе строитель¬ных организаций карьеров по добыче песка, гравия, щебня; расходы на освоение новых производств (пуско-наладочные работы); затраты по консервации и содержанию машин и механиз¬мов с сезонным характером их использования и другие. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Рас¬ходы будущих периодов". По дебету этого счета отражают фак-тические расходы будущих периодов с кредита соответствую¬щих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 70, 69, 76 и др.). По дебету этого счета следует также отражать суммы нало¬га на добавленную стоимость и в разрезе субсчетов к счету 97 открывать для их учета аналитические счета. По кредиту -отражают списание расходов на себестоимость строитель¬но-монтажных работ и другие источники данного отчетного периода. Расходы будущих периодов подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, равными частями в суммах, обоснованных договорами или расчетами организации. В тех случаях когда период, к которому следует отнести произведен¬ные расходы, заранее не определен, организация самостоятель¬но определяет период, в течение которого указанные расходы подлежат списанию со счета 97 "Расходы будущих периодов". Сумма, которая ежемесячно списывается со счета 97 "Рас¬ходы будущих периодов", определяется делением общей сум¬мы договора на число месяцев его действия. Основанием для списания затрат со счета 97 "Расходы будущих периодов" яв¬ляются первичные документы, подтверждающие фактические расходы. При списании расходов будущих периодов в отчетном пери¬оде на счетах бухгалтерского учета делают следующие записи: Д23,25,26,18К97 При наличии в составе расходов будущих периодов норми¬руемых расходов: информационных, консультационных, мар¬кетинговых услуг; на рекламу, на подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях они списываются на себестои¬мость строительно-монтажных работ в пределах установлен¬ных норм, соответственно в пределах установленных норм под¬лежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, отне¬сенные в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов". Суммы налога на добавленную стоимость сверх норм списываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в ведомости № 15-С по каждому виду расходов. Итоговые дан¬ные этой ведомости в конце месяца записываются в жур¬нал-ордер № 10-С.
Сводный учет затрат на производство строительно-монтажных работ
После того как произведена обработка первичных докумен¬тов по движению строительных материалов, распределению начисленной заработной платы по кодам производственных затрат, учтены и распределены расходы по содержанию и эк¬сплуатации строительных машин и механизмов и накладные
расходы, учетный процесс предусматривает отнесение и рас¬пределение расходов на объекты строительства. На этом этапе надо определить фактическую себестоимость выполненных строительно-монтажных работ и финансовый результат от их реализации (продажи) заказчикам. Для этой цели надо сде¬лать свод учета затрат на производство строительно-монтаж¬ных работ по статьям калькуляции и в разрезе объектов строи¬тельства в специальном разделе "Аналитические данные по счету 20 "Основное производство"" в журнале-ордере № 10-С. В журнале-ордере № 10-С для каждого объекта учета отводит¬ся отдельная строка, где накапливаются фактические затраты с кредита счетов 10, 23, 25, 26, 70 и других.
Записи в этот раздел производят на основании вспомога¬тельных ведомостей, разработочных таблиц, листков-расшиф¬ровок или по данным первичных документов, а также путем переноса затрат из других счетов (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Накладные расходы", 28 "Брак в производ¬стве", 23 "Вспомогательные производства"), помещенные в журнале-ордере № 10-С. После произведенных записей в раз¬дел "Аналитические данные по счету 20 "Основное производ¬ство"" по каждому объекту строительства подсчитывают фак¬тическую себестоимость выполненных строительно-монтаж¬ных работ за отчетный период и показывают ее в графе "Итого фактических затрат". Итоговые данные этой графы сверяют с данными, отраженными по дебету счета 20 "Основное про¬изводство" в Главной книге.
В аналитических данных этого раздела отражают также данные, характеризующие объемы выполненных строитель¬но-монтажных работ по сметной (договорной) стоимости как собственными силами, так и субподрядными организациями. В отдельной графе по каждому объекту строительства опреде¬ляется финансовый результат, который сверяется с данными, приведенными в журнале-ордере № 11.
Объекты учета затрат и калькулирования себестоимости строительно-монтажных работ
Учет затрат на производство строительно-монтажных работ ведется по объектам строительства, под которыми понимается объект (здание, сооружение, жилой дом, линия электропере¬дачи и т. д.). на который имеется утвержденная смета или сводный сметный расчет стоимости строительства. Объектами учета затрат по монтажу оборудования, устройству отопления, вентиляции, электроосвещению и другим специализирован¬ным работам являются комплексы работ, выполняемых суб¬подрядными организациями. Учет затрат на производство строительно-монтажных работ ведется на основе первичной учетной документации, офор¬мленной Б установленном порядке. Первичная документация составляется с обязательным кодированием, обеспечивающим учет по объектам строительства и видам работ, а при необходи¬мости в разрезе участков, бригад, подразделений и служб стро-ительного предприятия в соответствии с требованиями внут¬рипроизводственного хозяйственного расчета. Учет затрат на производство строительно-монтажных работ в зависимости от видов объектов учета может быть организо¬ван по позаказному методу или методу накопления затрат за определенный период времени с применением элементов нор¬мативной системы учета и контроля за использованием мате¬риальных, трудовых и денежных ресурсов. Методы учета затрат на производство строительно-монтажных работ. Позаказный метод. Объектом учета является отдельный объект строительства (вид работ), учет затрат ведется нарастающим итогом до окончания выполнения работ по заказу. Метод накопления затрат Учет затрат ведется за определенный период времени по группе объектов и местам возникновения затрат. Основным методом учета затрат на производство строи¬тельных работ является позаказный метод, при котором объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства, монтажа и вид работ в соответ¬ствии с договором, заключенным с заказчиком на производ¬ство строительно-монтажных работ. Для учета затрат на каж¬дый заказ открывается отдельный аналитический счет с ука¬занием заказа. Метод накопления затрат за определенный период времени предусматривает ведение учета затрат по группе объектов. Ес¬ли учет затрат ведется по группе объектов и они сдаются в эк¬сплуатацию в разные сроки, в этом случае фактическая себес¬тоимость выполненных и сданных заказчику строительно-монтажных работ определяется расчетным путем исходя из процента, исчисленного как отношение фактических затрат по производству строительно-монтажных работ, находящихся в незавершенном строительстве, к их договорной стоимости, и договорной стоимости сдаваемых работ или с помощью других экономически обоснованных методов, отражаемых в учетной политике строительного предприятия.
Понятие издержек производства и себестоимости строительно-монтажных работ и задачи их учета
Под издержками строительного производства принято при¬нимать затраты живого и овеществленного труда на выполне¬ние строительно-монтажных работ, оказание услуг и их реали¬зацию (продажу). В условиях формирования рыночных отношений сниже¬ние издержек производства является важнейшим показате¬лем производственно-хозяйственной деятельности строитель¬ных организаций. Себестоимость строительной продукции представляет со¬бой выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию (продажу). В себестоимости строительной про-дукции как синтетическом показателе отражаются все сторо¬ны производственной и финансово-хозяйственной деятельнос¬ти строительной организации. Величина себестоимости строи¬тельно-монтажных работ влияет на формирование прибыли. Определяющим фактором снижения себестоимости строитель¬но-монтажных работ является экономия материальных, тру¬довых и денежных ресурсов. Важная роль в решении этой задачи отводится бухгалтер¬скому учету. Он призван обеспечивать правильное отражение и своевременный контроль затрат, связанных со строительс¬твом объектов. Учет должен способствовать правильному ис¬числению фактической себестоимости строительно-монтаж¬ных работ, продукции подсобных и вспомогательных про¬изводств и хозяйств, а также выявлению резервов для сниже¬ния затрат на строительное производство и снижения сметной стоимости строительства. Учет затрат на основное производ¬ство и исчисление себестоимости строительно-монтажных ра¬бот занимает одно из важнейших участков работы в системе управления строительной организации. Основными задачами учета затрат на основное строитель¬ное производство являются:
- своевременное, полное и достоверное отражение факти¬ческих затрат по объектам строительства;
- выявление непроизводительных расходов и потерь, допус¬каемых на отдельных видах выполняемых СМР;
- контроль за рациональным использованием строительных материалов, топлива, заработной платы и других затрат в про¬цессе строительства объектов;
- выявление снижения себестоимости строительно-монтаж¬ных работ и контроль за выполнением организационно-техни¬ческих мероприятий, направленных на снижение себестоимос¬ти строительства;
- установление размеров и причин отклонений фактичес¬кой себестоимости от сметной стоимости.
Учет затрат на содержание объектов непроизводственной сферы
К объектам непроизводственной сферы относят обслужива¬ющие производства и хозяйства, деятельность которых не свя¬зана с производством продукции, выполнением работ и оказа¬нием услуг. К ним относятся состоящие на балансе организа¬ции: жилищно-коммунальные хозяйства; столовые и буфеты; детские дошкольные учреждения (сады, ясли); оздоровитель¬ные лагеря; стадионы; бассейны; дома отдыха и другие органи¬зации оздоровительного и культурно-просветительского наз¬начения. Отдельные обслуживающие производства и хозяй¬ства могут изготавливать продукцию, выполнять работы и оказывать услуги. Учет затрат на содержание этих производств и хозяйств ведется на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяй¬ства". Этот счет активный. По дебету этого счета отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хо¬зяйства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспо¬могательных производств, списываются на счет 29 с кредита счета 23. Фактическую себестоимость произведенной продукции, вы¬полненных работ, оказанных услуг списывают с кредита счета 29 в дебет следующих счетов:
- 10, 43 — на стоимость материалов и готовой продукции, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйства¬ми;
- 90 "Реализация" — при продаже сторонним организаци¬ям и лицам продукции, работ, услуг;
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — на суммы, причитающиеся с квартиросъемщиков, арендаторов и др. за оказанные услуги;
- учета затрат подразделений -- потребителей работ и ус¬луг, выполненных обслуживающими производствами и хозяй¬ствами (23, 25 и др.);
- учета источников покрытия затрат на содержание обслу¬живающих производств и хозяйств (86, 91).
Убыток от эксплуатации жилищно-коммунального хозяй¬ства списывается в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы", а прибыль — в кредит счета 92 "Внереализацион¬ные доходы и расходы". На счете 29 "Обслуживающие произ¬водства и хозяйства" может быть дебетовое сальдо, которое по¬казывает стоимость незавершенного производства. На содержание обслуживающих производств и хозяйств составляются сметы расходов и доходов. Аналитический учет затрат обслуживающих производств и хозяйств ведется в ведомости № 13-а по видам хозяйств и статьям затрат по каждому из них отдельно. В данной ведомос¬ти отражаются не только расходы этих хозяйств, но и доходы от их эксплуатации. Полученные за месяц доходы записыва¬ются в ведомость № 13-а на основании ведомостей № 9 "Расче¬ты с квартиросъемщиками и жильцами общежитий, № 16 "Ре¬ализация услуг и материальных ценностей", отчетов кассира, выписок банков и других документов. Записи в дебет счета 29 производятся на основании разработочных таблиц, ведомостей, первичных документов и спра¬вок бухгалтерии.
Особенности учета затрат по эксплуатации автотранспорта
Строительные организации имеют на своем балансе грузо¬вые автомобили, автобусы и легковой автотранспорт. Они предназначены для перевозки грузов на строящиеся объекты и рабочих, а также обслуживание руководителей предприятия. Учет затрат на эксплуатацию автотранспорта ведется на счете 23. Аналитический учет затрат ведется в разрезе субсчетов: грузовой транспорт, работа которого учитывается в тонно-ки¬лометрах; грузовой транспорт, работа которого учитывается в часах; пассажирский транспорт; легковой автотранспорт.В автотранспортных предприятиях применяется простой ме¬тод учета затрат и калькулирования себестоимости работ и услуг. Калькуляционной единицей по грузовым автомобилям, рабо¬та которых оплачивается по отдельным расценкам, является 10 тонно-километров; по грузовым автомобилям, работа которых оплачивается повременно, — 10 автомобиле-часов; по автобусам, работа которых оплачивается по часовому тарифу, -- 10 маши¬но-часов; по легковым служебным автомобилям — 10 машино-часов. В затраты на эксплуатацию автотранспорта включаются: амортизационные отчисления на автомобили; плата за аренду и страхование транспортных средств; компенсации, выплачи¬ваемые работникам предприятия за использование личного ав¬тотранспорта в служебных целях; стоимость ГСМ, автомобиль¬ных шин и запасных частей к автомобилям; расходы на теку¬щие и капитальные ремонты и техническое обслуживание ав¬тотранспорта; расходы на служебные командировки водителей и другие расходы. В соответствии с постановлением Совета Министров Рес¬публики Беларусь от 3. 05. 1999 г. № 638 установлено, что юридические лица и их обособленные подразделения включа¬ют в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы на содер¬жание только одной единицы служебного, кроме специально¬го, или используемого для служебных поездок личного автот¬ранспорта в пределах установленных норм. Расходы на содержание служебного, кроме специального автотранспорта, и на использование для служебных поездок личного легкового автотранспорта сверх установленного коли¬чества и норм осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. К расходам на содержание слу¬жебного легкового автотранспорта, кроме специального, в со¬ответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 3 мая 1999 г. № 638 относятся: стоимость горю¬че-смазочных материалов; расходы на проведение всех видов ремонта; расходы на проведение технического осмотра и тех¬нического обслуживания транспортного средства. В соответствии с постановлением Совета Министров Рес¬публики Беларусь от 7 июня 2001 г. № 851 предусмотрено, что юридические лица, в том числе имеющие собственные подраз¬деления, и индивидуальные предприниматели с учетом специ¬фики производственного процесса, выполнения работ, оказа¬ния услуг определяют количество специальных легковых ав¬томобилей с лимитом пробега не более 2000 км в месяц, затра¬ты по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Затраты свыше установленного лимита относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В соответствии с указанным постановлением к специальным лег¬ковым автомобилям относятся автомобили, укомплектован¬ные специальным технологическим оборудованием, имеющие специальные световые и (или) звуковые сигналы, надписи и (или) цветографическую окраску. К затратам по специальным легковым автомобилям, подле¬жащим нормированию в соответствии с постановлением Сове¬та Министров Республики Беларусь от 7 июня 2001 г. № 851, относится стоимость горюче-смазочных материалов. Если на предприятии имеется в наличии несколько единиц специальных легковых автомобилей, затраты по их содержа¬нию, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), учитываются в пределах общего лимита пробега по этим спе¬циальным легковым автомобилям с учетом имеющегося у них в наличии количества специальных легковых автомобилей. Основным первичным учетным документом работы автот-ранспорта является путевой лист. Предприятия независимо от организационно-правовой фор¬мы и формы собственности, а также индивидуальные предпри¬ниматели должны при выпуске грузового автомобиля на ли¬нию выдавать водителю путевой лист соответствующей фор¬мы, утвержденной Минфином Республики Беларусь от 31 мар¬та 2000 г. № 31, согласованный с Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь. Путевые листы грузовика подразделяются на три вида: типовая форма № 3 (С) предназначена для осуществле¬ния работы грузового автомобиля в пределах Республики Бе¬ларусь при оплате стоимости перевозок грузов по сдельным та¬ рифам; типовая форма № 3 (П) предназначена для работы грузового автомобиля в пределах Республики Беларусь при оплате стоимости перевозок грузов по повременным тарифам; 3) типовая форма №4 предназначена для работы грузового автомобиля в международном сообщении. Путевые листы являются документом строгой отчетности, имеют серию и учетный номер и выдаются под расписку лицу, ответственному за эксплуатацию автотранспорта. Предприятия, которые имеют легковой транспорт и ис¬пользуют его для служебных целей, используют путевые лис¬ты служебного (специального) легкового автомобиля типовой формы № 6 и № 7. Путевой лист типовой формы №6 используется при необ¬ходимости обслуживания одного или нескольких заказчиков в течение одного дня, а типовой лист №7 — при необходимое-i техобслуживания одного заказчика в течение нескольких дней. В составе затрат на автотранспорт большой удельный вес составляют расходы горюче-смазочных материалов. Списание израсходованных ГСМ производится исходя из установленных норм их расхода. Линейные нормы расхода топлива на автомо¬били, автотранспортную технику, машины, механизмы и обо¬рудование разрабатываются и утверждаются Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь. Основанием для списания топлива на затраты производства являются карточки учета расхода топлива автомобилем и пу¬тевые листы. Большой удельный вес в затратах по эксплуатации автот¬ранспорта занимают запасные части и агрегаты. Аналитический учет запасных частей ведется по маркам автомашин, их наименованиям и номенклатурным номерам. В аналитическом учете надо вести раздельный учет новых запас¬ных частей, снятых с автомобилей (годных к употреблению без ремонта), отремонтированных и требующих ремонта. Запасные агрегаты (передние и задние мосты и др.)> снятые с автомобилей и поступившие от ликвидации, учитываются на счете 10 "Материалы" как находящиеся в обороте. Новые агре-i гаты отражаются в учете по рыночной цене, а снятые с автомо¬билей — по той же цене, но за вычетом плановой стоимости их I. капитального ремонта.
Учет выпуска продукции, выполненных работ и услуг подсобными и вспомогательными производствами
Изготовленная продукция подсобными и вспомогательны¬ми производствами приходуется на склады строительной орга¬низации по накладным по фактической себестоимости. Операции по выпуску и реализации продукции (работ, ус¬луг) подсобных и вспомогательных производств отражаются в учете следующими записями: Д10,41,43К23
Если продукция подсобных и вспомогательных производств приходуется на склады по плановой себестоимости с добавле¬нием прибыли в установленном размере, налогов и отчислений на заработную плату, в этом случае на счете 23 "Вспомогатель¬ные производства" определяется финансовый результат. Если прод и услуги ПиВП реал на сторону то факт с/ст-ть списыв на сч 90 Д90К23
Списание готовой продукции, использованной на нужды собственного производства на счетах бухгалтерского учета от¬ражается следующими записями: Д20К10,43
Списание фактической себестоимости работ и услуг на нуж¬ды собственного производства на счетах бухгалтерского учета отражается следующей записью: Д20К23
Отпуск на сторону (другим предприятиям) готовой продук¬ции (работ, услуг) производится по договорным ценам.
На счетах бухгалтерского учета делают следующие записи:
1) если моментом реализации считается отпуск или отгруз¬ка материалов и готовой продукции, в этом случае на сумму предъявленных покупателям платежных требований делают следующие записи: Д62К90(91)
б) Д90(91)К43
в) Д90(91)К68
Иную сумму НДС и другим налогам, исчисленным из выручки от реализации;
г) определяется финансовый результат. Если прибыль: Д90(91)К99
2) если моментом реализации считается поступление де¬нежных средств па расчетный счет, в учете делаются следую¬щие записи:
а) Д62К10,43 - на фактическую себес¬тоимость;
б) Д51К90(91) — на договор¬ную стоимость;
в) Д90(91)К62 — на фактическую себестоимость реализованных материалов и готовой продукции;
г) Д90(91)К68 - на начислен¬ную сумму НДС и другим налогам, исчисленным из выручки от реа¬лизации;
д) определяется финансовый результат. Если прибыль: Д90(91)К99
Учет и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) подсобных и вспомогательных производств
В зависимости от технологического процесса выпускаемой продукции подсобные и вспомогательные производства под¬разделяются на простые и сложные, в связи с этим применяют¬ся различные методы учета затрат и калькулирования себесто¬имости.
К простым относят производства, постоянно вырабатываю¬щие несложную однородную продукцию, в которых нет полу¬фабрикатов и незавершенного производства. К ним относят: энергетические; транспортные; растворо-бетонные узлы и дру¬гие. В этих производствах применяется однопередельный (прямой) метод калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). При этом методе фактическая себестоимость единицы продукции (оказанных услуг) определяется путем де¬ления суммы фактических затрат на количество выпущенной продукции (оказанных услуг). Фактические затраты учитыва¬ются в целом по производству.
Сложными являются производства, изготавливающие раз¬нородную продукцию и имеющие полуфабрикаты и незавер¬шенное производство. К ним относят: деревообрабатывающие цеха; ремонтные, тарные и другие. Для этих производств ха¬рактерны попередельный и позаказный методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продук¬ции.
Попередельный метод учета затрат и калькулирование се¬бестоимости применяется в подсобных производствах с пре¬рывным технологическим процессом, вырабатывающих один или несколько видов продукции, где объектом учета и кальку¬лирования будет не только готовая продукция, но и каждый передел производства. Сущность этого метода заключается в том, что учет затрат ведется по переделам. Прямые затраты учитываются по каждому переделу, а косвенные по производ¬ству в целом с последующим распределением между себестои¬мостью продукции переделов.
Позаказный метод учета и калькулирования себестоимости применяется в подсобных производствах, вырабатывающих индивидуальную или мелкосерийную сложную продукцию- В подсобных производствах строительных организаций он при¬меняется при производстве деревянных, железобетонных и металлических конструкций и деталей, ремонте строительных машин и механизмов, изготовлении нестандартного оборудо¬вания и других.
Сущность этого метода заключается s том, что учет затрат и калькулирование себестоимости продукции ведется по зака¬зам на изготовление одного изделия или небольшой партии одинаковых изделий.
В подсобных производствах может применяться и упро¬щенный метод учета затрат на производство продукции. При этом методе затраты учитываются по производству в целом, а затем по видам выпускаемой продукции распределяются про¬порционально плановой себестоимости выпущенной продук¬ции.
Распределение услуг и выпуска продукции подсобных и вспомогательных производств производится в журнале-ордере № 10-С.
Учет и состав затрат на производство в подсобных и вспомогательных производствах
Планирование, учет и калькулирование себестоимости про¬дукции в подсобных и вспомогательных хозяйствах осущес¬твляется по номенклатуре статей расходов, устанавливаемой отраслевыми министерствами и ведомствами в зависимости от особенностей соответствующих отраслей.
Наиболее распространенными статьями являются:
- сырье и материалы; Д23К10
- возвратные отходы (вычитаются); Д10К23
- покупные изделия и полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организа¬ций; Д23К60
- топливо и энергия на технологические цели; Д23К10,60,23
- основная заработная плата производственных рабочих; Д23К70
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Д23К25
- накладные расходы; Д23К26/2
- потери от брака; Д23К28
- прочие расходы. Д23К76
На статью "Сырье и материалы" относится стоимость израс¬ходованных на производство продукции (работ, услуг) сырья и материалов. Списание стоимости сырья и материалов на про¬изводство ведется до прямому признаку. Отпуск сырья и мате¬риалов в производство осуществляется по лимитно-заборным картам, разовым накладным-требованиям, комплектовочным ведомостям, раскройным картам и др- Как правило, в конце отчетного месяца составляется расчет о расходе материалов на производство, который оформляется актом на их списание с подотчета материально-ответственных лиц. Оценку возвратных отходов производят или по цене возможного использования или по цене возможной реализации. Безвозвратные отходы оценке не подлежат. В статью "Покупные изделия и полуфабрикаты" включа¬ются затраты на приобретение в порядке кооперации покуп¬ных изделий и полуфабрикатов, используемых на комплекто¬вание продукции или подвергающихся дополнительной обра¬ботке для получения готовой продукции. В статью "Топливо и энергия на технологические цели" включается стоимость топлива и энергии, расходуемых в про¬цессе производства, как полученных со стороны, так и вырабо¬танных самими вспомогательными производствами. По статье "Основная заработная плата производственных рабочих" отражается основная заработная плата рабочих, не¬посредственно занятых изготовлением продукции (оказанием услуг), доставкой материалов к рабочему месту, доставкой вы¬работанной продукции на склад и ее укладкой на складе и др. По статье "Расходы на содержание и эксплуатацию обору¬дования" учитываются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией производственного оборудования и средств внутрипроизводственного транспорта, а именно: амортизация производственного и подъемно-транспортного оборудования; стоимость смазочных, обтирочных материалов и др.; основная заработная плата вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование; стоимость потребленных топлива, электроэнер¬гии, воды, пара, сжатого воздуха и др. В статью "Накладные расходы" включаются расходы, свя¬занные с обслуживанием и управлением производством (основ¬ная и дополнительная заработная плата с отчислениями в фонд социальной защиты населения и налогами руководите¬лей, специалистов и служащих персонала цеха; расходы, свя¬занные с охраной труда и техникой безопасности и другие). По статье "Потери от брака" учитывается разница между полной суммой потерь от брака и суммой, полученной в возме¬щение этих потерь. По статье "Прочие расходы" учитываются расходы, не предусмотренные в предыдущих статьях.
Виды подсобных и вспомогательных производств и задачи учета
Большинство строительно-монтажных организаций имеют на своем балансе подсобные и вспомогательные производства. Эти производства обеспечивают строительство материалами, конструкциями и деталями, а также электроэнергией, паром, газом, транспортными средствами, сжатым воздухом и други¬ми услугами.
К подсобным производствам относят такие производства, которые имеют закрепленных за ними рабочих, оборудование, инструмент или инвентарь, необходимые для осуществления промышленно-производственного процесса, и которые выраба¬тывают продукцию для использования ее при строительстве объектов и для реализации на сторону. К ним относят: раетво-ро-бетонные узлы; деревообрабатывающие мастерские; колер¬ные мастерские; карьеры до добыче песка, щебня, гравия и другие.
Производства, оказывающие услуги транспортом (автот¬ранспортные хозяйства), паром (временные котельные), услу¬ги по ремонту основных средств и изготовлению запасных час¬тей и инструментов (ремонтные мастерские) и другие, называ¬ются вспомогательными.
Подсобные и вспомогательные производства создаются по решению трудового коллектива и учредителей строительной организации для выполнения производственной программы. Они выполняют небольшой объем работ, учитываются на ба¬лансе организации и осуществляют производственную дея¬тельность на принципе хозяйственного расчета. Как правило, им планируются следующие показатели: объем работ в нату¬ральном и стоимостном выражении; производительность тру¬да; численность работников и другие показатели в зависимос¬ти от специфики производства.
С целью повышения эффективности работы подсобных и вспомогательных производств на основные виды выпускаемой продукции, как правило, должны самостоятельно разрабаты¬ваться нормы расхода сырья, материалов, топлива, электроэ¬нергии на единицу выпускаемой продукции, а также составля¬ются плановые калькуляции.
В подсобных и вспомогательных производствах применя¬ются в основном те же формы первичной документации, что и при оформлении операций в основном производстве, кроме вы¬работки, заработной платы, выпускаемой продукции.
Организация учета в подсобных и вспомогательных про¬изводствах зависит от их вида и выполняемых функций, харак¬тера технологического процесса и вырабатываемой продукции, объема производства и организационных форм управления.
Основными задачами учета подсобных и вспомогательных производств являются:
- определение выпуска готовой продукции и оказанных ус¬луг;
- своевременное, полное и достоверное отражение факти¬ческих затрат, связанных с производством продукции;
- правильное распределение работ и услуг по статьям затрат основного производства;
- контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов;
- выявление результатов хозрасчетной деятельности про¬изводства.
Учет некапитальных работ
Строительные организации кроме строительно-монтажных работ капитального характера выполняют работы некапиталь¬ного характера. К некапитальным работам относятся: строительство и ре¬монт временных (нетитульных) сооружений, устройств и при¬способлений; работы, связанные с монтажом и демонтажем строительных машин и механизмов; работы по сносу и демон¬тажу объектов, прекращенных строительством и другие. Затраты, связанные с производством некапитальных работ, независимо от источников финансирования учитываются на счете 23 "Вспомогательные производства". На отдельных субсчетах к счету 23 "Вспомогательные про¬изводства" учитываются затраты, связанные с выполнением прочих некапитальных работ, а именно: по монтажу и демон¬тажу строительных машин и механизмов по сносу и демонта¬жу объектов, прекращенных строительством, и другие. В строительных организациях применяются сборно-раз¬борные или мобильные временные сооружения и приспособле¬ния, изготавливаемые в заводских условиях. Первоначальная их стоимость при приобретении относится на счет 01 "Основ¬ные средства". Сумма начисленной амортизации по ним отно¬сится на счет 26 "Накладные расходы".
Учет затрат на производство строительно-монтажных работ по статьям калькуляции
При планировании, учете и калькулировании себестоимос¬ти продукции (работ, услуг) затраты группируются по статьям затрат. Статьей затрат, или калькуляционной статьей, обычно называют определенный вид затрат, образующих себестои¬мость выполненных строительно-монтажных работ. Группи¬ровка затрат в разрезе калькуляционных статей необходима для определения затрат по их направлениям, видам выполнен¬ных строительно-монтажных (ремонтных и др.) работ, цен¬трам ответственности и местам возникновения затрат. Пере¬чень статей затрат в настоящее время устанавливается отрас¬левыми инструкциями по планированию и учету затрат. Методическими рекомендациями по планированию и учету затрат на производство строительно-монтажных работ, утвер¬жденных приказом Министерства архитектуры и строительс¬тва Республики Беларусь от 11 января 2000 г. № 3 установлена следующая номенклатура статей затрат; материалы; основная заработная плата рабочих; затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов; наклад¬ные расходы. В статью "Материалы" включаются: 1. затраты на материалы, строительные конструкции, детали, топливо, электроэнергию, сжатый воздух, пар, воду и другие виды материально-энерге¬тических ресурсов, использованные непосредственно при вы¬полнении строительно-монтажных работ.
2. Затраты на материалы, строительные конструкции, детали и топливо определяются исходя из стоимости их приобретения у поставщиков, расходов на их доставку до приобъектного склада и заготовительно-складских расходов. Из затрат на материалы исключается стоимость возврат¬ных отходов. По статье "Материалы" не отражаются затраты на материа¬лы, запасные части, топливо, энергию и смазочные материа¬лы, израсходованные на содержание и эксплуатацию строи¬тельно-монтажных машин и механизмов, в подсобных, вспо¬могательных и обслуживающих производствах и хозяйствах, на административно-хозяйственные нужды. Эти затраты отра¬жаются по другим статьям основного производства либо учи¬тываются в составе затрат подсобных, вспомогательных и об¬служивающих производств и хозяйств. По статье "Основная заработная плата рабочих" отражает¬ся начисленная основная заработная плата рабочих (включая рабочих, не состоящих в штате и линейного персонала (при включении его в состав бригад)), занятых непосредственно на строительно-монтажных работах. В состав основной заработной платы рабочих включается оплата за отработанное время по принятым в строительной ор¬ганизации системам и формам оплаты труда. В статью "Расходы по содержанию и эксплуатации строи¬тельных машин и механизмов" включаются:основная заработная плата рабочих, занятых управлени¬ем и обслуживанием строительных машин и механизмов (ма¬шинисты, мотористы, механики и другие), начисляемая по принятым в строительной организации системам и формам оп¬
латы труда;затраты материальных ресурсов (топливо, энергия, запас¬ные части и др.) на эксплуатацию машин и механизмов;амортизационные отчисления на полное восстановление строительных машин и механизмов;арендная плата и лизинговые платежи за пользование арендованными (взятыми в лизинг) строительными машинами и механизмами в размерах, установленных договором; затраты на техническое обслуживание и диагностирова¬ние строительных машин и механизмов; В статью "Накладные расходы" включаются: административно-хозяйственные расходы; расходы на обслуживание работников строительства; расходы по организации работ на строительных площад¬ках; прочие накладные расходы; затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы.
Состав затрат, включаемых в себестоимость строительно-монтажных работ
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (ра¬бот, услуг), регламентируется государством. Основные при¬нципы формирования этого состава определены в Законе Рес¬публики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприя¬тий, объединений и организаций" и в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (ра¬бот, услуг).
С/ст-ть СМР вкл след статьи затрат:
1. Материалы Д20К10
2. Осн з/пл рпроизв рабочих Д20К70
3. Расх по сод СММ Д20К25
4. НР Д20К26
Кроме группировки по статьям предусмотрена след группировка затрат:
1 Материальные затраты
2 Расходы по отр осн р-х
3. Р-ды по сод-ю и эксплуатации СММ
4. Р-ды по контр кач-ва вып-я СМР, гарантийному надзору и устанению недостатков в проц мот О-в
5. Затраты на подготовку и освоение производств
Не вкл в с/ст-ть СМР и возмещается за счет собств источников затраты на культ-бытовыеи др О-ты непроизв сферы, нах на балансе
Синтетический и аналитический учет затрат на производство
Затраты на производство подсобных и вспомогательных производств учитываются на счете 23 "Вспомогательные про¬изводства". По дебету этого счета отражаются затраты, связанные с вы¬пуском продукции, выполнением работ и услуг.
По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отра¬жаются суммы фактической себестоимости завершенной про¬изводством продукции, выполненных работ и оказанных ус¬луг. По окончании отчетного периода на счетах бухгалтерско¬го учета делают следующие записи:
На счете 23 "Вспомогательные производства" на конец ме¬сяца может быть дебетовое сальдо, которое означает стои¬мость незавершенного производства. Остатки незавершенно¬го производства должны определяться инвентаризационной комиссией и оформляться актом на первое число каждого ме¬сяца, следующего за отчетным. Оценка стоимости незавер¬шенного производства может производиться по стоимости прямых затрат либо только по себестоимости сырья и матери¬алов и другими способами. Методика оценки незавершенного производства должна быть оговорена в учетной политике ор¬ганизации.
Аналитический учет затрат на производство по счету 23 "Вспомогательные производства" ведется в журнале-ордере №10-С, в котором для каждого подсобного и вспомогательного производства отведена одна строка. В начале месяца в жур¬нал-ордер № 10-С записывают остатки незавершенного про¬изводства, затем в течение месяца собирают затраты по дебету счета 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов: 02 "Амортизация основных средств"; 10 "Материалы"; 25 "Об¬щепроизводственные расходы"; 26 "Накладные расходы"; 97 "Расходы будущих периодов"; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 69 "Расче¬ты по социальному страхованию и обеспечению"; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.
В отдельной графе журнала-ордера № 10-С "Внутренние обороты по счету 23 (исключено -, прибавлено +)" отражается плановая себестоимость услуг, оказанных одним производ¬ством другому. Эти данные отражаются по видам производств соответственно со знаком плюс (принятые услуги) или со знаком минус (оказанные услуги). Внутренние обороты на счетах бухгалтерского учета не отражаются.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции и ока¬занных услуг за отчетный месяц определяется по сумме затрат за отчетный месяц по дебету счета 23 "Вспомогательные про¬изводства" за минусом списаний по графе "Внутренние оборо¬ты по счету 23 (исключено -, прибавлено +)" и с учетом изме¬нений остатков незавершенного производства на начало и ко¬нец месяца. Для этого к сумме затрат по дебету счета 23 при¬бавляют стоимость остатков незавершенного производства на начало месяца и вычитают стоимость незавершенного про¬изводства на конец месяца.
Синтетические счета для учета затрат строительного производства
Строительные организации для учета затрат и определения себестоимости строительно-монтажных работ используют сис¬тему синтетических счетов бухгалтерского учета. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для организации учета затрат строительного производства предназначены сле¬дующие счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 96,97. Использование системы производственных счетов дает воз¬можность отразить и распределить весь комплекс затрат по объектам строительства и определить себестоимость выпол¬ненных строительно-монтажных работ. Счет 20 "Основное производство" предназначен для обоб¬щения информации о затратах на производство строитель¬но-монтажных работ и оказания услуг, которые являются предметом деятельности строительной организации. Этот счет по назначению является калькуляционным, по экономическо¬му содержанию характеризует состояние хозяйственных про¬цессов, по отношению к балансу — активный. По дебету счета 20 "Основное производство" учитывают прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением строительно-монтажных работ и оказанием услуг, а также рас¬ходы вспомогательных производств, косвенные расходы, свя¬занные с управлением и обслуживанием строительного про¬изводства, и потери от брака. По кредиту счета 20 "Основное производство" производят списание фактической себестоимости по выполненным рабо¬там и оказанным услугам и сданным их заказчикам. На счетах бухгалтерского учета делается следующая запись: Д90К20. На счете 20 "Основное производство" на конец месяца мо¬жет быть дебетовое сальдо, которое показывает стоимость не¬завершенного строительного производства.
Аналитический учет затрат по счету 20 "Основное про¬изводство" ведется в журнале-ордере № 10-С. Применение счетов 96 и 97 обусловливается тем, что время фактической оплаты некоторых расходов не совпадает со вре¬менем включения их в себестоимость строительно-монтажных работ. По этой причине оплачиваемые вперед расходы надо учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов" отдельно от текущих расходов и списывать их с этого счета в доле, отно¬сящейся к данному месяцу. С другой стороны, в себестоимость строительно-монтажных работ включаются также некоторые еще не произведенные расходы (например, на выплату ежегод¬ного вознаграждения за выслугу лет, на покрытие расходов по ремонту основных средств и др.)- Такие расходы резервируют¬ся в сметном или нормативном размере и учитываются на сче¬те 96 "Резервы предстоящих расходов". Применение счетов 96 и 97 обеспечивает более точное исчисление себестоимости стро¬ительно-монтажных работ. В малых строительных организациях для учета затрат на производство строительно-монтажных работ используют, как правило, счет 20 "Основное производство", 26 "Накладные расходы", 97 "Расходы будущих периодов" или только счет 20 "Основное производство".
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК - организация или физическое лицо, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, не являясь Н., выполняют обязанности организаций по уплате налогов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.
Под организацией понимается юридическое лицо, образованное в соответствии
с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и
другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации).
Под физическим лицом понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица
без гражданства. При определении налогового статуса Н. его гражданство или
место регистрации, то есть политико-правовая связь с государством, как правило, не имеет превалирующего значения. Первостепенное внимание уделяется экономическим связям Н. с государством. При этом используется принцип постоянного местопребывания (места жительства). В зависимости от различных условий Н. подразделяются на имеющих постоянное местопребывание в государстве - налоговые резиденты и не имеющих его - нерезиденты. Физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, признаются лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Организации признаются налоговыми резидентами, если они созданы и зарегистрированы по законодательству РФ. Иностранные организации признаются плательщиками налогов, установленных на территории РФ, если они
осуществляют деятельность на ее территории через постоянное представительство, а также в случае получения доходов от источников в РФ.
Филиалы и иные обособленные подразделения иностранных организаций,
расположенные на территории РФ, являются самостоятельными
налогоплательщиками, если на них возложена обязанность уплачивать
конкретные налоги при установлении этих налогов Организации и физические лица приобретают статус Н. в силу их потенциально возможной обязанности уплачивать установленные налоги, а не в связи с возникновением обстоятельств, предполагающих уплату конкретной суммы
налога.
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ - лицо, на которое в соответствии с налоговым
законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный
фонд) налогов и сборов. Имеет те же права, что и налогоплательщик.
Обязанности А.н.: правильно и своевременно исчислять, удерживать из
денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в
бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги (сборы); в течение
одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о
невозможности удержать налог (сбор) у налогоплательщика и о сумме
задолженности налогоплательщика; вести учет выплаченных налогоплательщикам
доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды)
налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы,
необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления налогов (сборов).
Невыполнение А.н. возложенных на него обязанностей влечет за собой
взыскание штрафа в размере 20 % суммы, подлежащей удержанию и перечислению
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО - налоговое правоотношение, в силу которого одно
лицо (налогоплательщик) обязано совершить в пользу другого лица
(налогового органа) определенные действия по полной и своевременной уплате
налога в бюджет соответствующего уровня. И.о. регулируется налоговым
правом (см.), которое определяет совокупность юридических норм,
устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания и
регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и
прекращением Н.о.
И.о. налогоплательщика возникают при наличии у него объекта
налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. В
целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты
устанавливают и определяют: налогоплательщика (субъект налога); объект и
источник налога; единицу налогообложения; налоговую ставку (норму
налогового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд,
в который зачисляется налоговый оклад. Обязанности налогоплательщика
установлены Налоговым кодексом РФ и Законом РФ Об основах налоговой
системы в РФ от 27.12.91 г.
Н.о. физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога,
отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности
произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено
законодательными актами.
И.о. юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога
либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для
признания в установленном законом порядке юридического лица,
осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом.
В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению
собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на
ликвидационную комиссию (см. Ликвидация юридического лица, Реорганизация
юридического лица),
Для определения прекращения И.о. важно определить момент уплаты налога:
при уплате наличными деньгами - день внесения денег в соответствующие
кассы; при переводе денег по почте или через кредитное учреждение - день
внесения денег на почту или в кредитное учреждение; при перечислении сумм
платежа со счета плательщика в кредитном учреждении - день списания
платежа независимо от времени зачисления сумм на соответствующий счет.
В установленных случаях прекращение И.о. может осуществляться путем
проведения взаимозачетов с бюджетом. Например, недоимка по налогам
погашается задолженностью бюджета перед предприятием по оплате за
отгруженные товары (работы, услуги). Другой способ прекращения И.о. -
налоговый зачет, который производится путем направления переплаты по
одному налогу в счет погашения недоимки по другому либо в счет предстоящих
платежей по этому же налогу.
В системе нормативного регулирования проведения зачетов по налогам
выделяются три уровня: общий, специальный и особый, т к. этот вопрос
регулируется не одним блоком взаимосвязанных документов, а совокупностью
разрозненных нормативных актов. Общий порядок проведения зачетов в РФ
регулируется Инструкцией № 26 О порядке ведения в налоговых инспекциях
оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других
обязательных платежей. Специальный порядок для конкретных налогов
установлен в соответствующих законах и инструкциях. Особый порядок носит,
как правило, временный характер и распространяется на отдельные группы
предприятий. Задержка в проведении налогового зачета по вине налоговых
органов не может являться основанием для применения ответственности в виде
пени. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их
исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной
ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с НК РФ, Законом РФ
Об основах налоговой системы в РФ от 27.12.91 г. и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться
одним из следующих способов: залогом имущества, поручительством, пеней,
приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на
имущество налогоплательщика.
Налоговые органы
Налоговые органы
- единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;
16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;
о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Налоговое планирование, его роль и место в системе управления финансами предприятий
Налоговое планирование, его роль и место в системе управления финансами пред-
приятий
Основой налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права
использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения
своих налоговых обязательств.
Исходя из двух существующих систем налогового права, в экономической литературе выделяют
две системы налогового планирования:
- в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности
предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный
период без нарушения закона;
- в романо-германской системе налоговое планирование направлено на выбор вариантов осуществления
легитимной деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на
достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
В России присутствуют элементы обоих систем.
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего
субъекта.
Государственное налоговое планирование – совокупность действий исполнительных органов
управления по выработке общей структуры доходных статей бюджета, оценка налоговых поступлений
бюджета в расчете на перспективу и на текущий год.
Корпоративное налоговое планирование – это одна из функций управления финансово-
хозяйственной деятельностью, которая заключается в установлении предполагаемых параметров будущего
состояния объекта, оптимальных способов и методом достижения данного состояния в условиях
ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска.
Налоговое планирование, основанное на строгом выполнении налогового законодательства, позволяет
минимизировать всю совокупность налоговых платежей и обязательства, существенно снижает
риски неправильного исчисления и уплаты налогов и, соответственно, защищает предприятия от
возможного существенного ущерба, связанного с применением налоговых санкций. Оно в определенной
степени позволяет повысить финансовую устойчивость предприятия, а также повышает культуру
управления финансами хозяйствующего субъекта.
Различают понимание налогового планирования в широком и узком смысле слова. Первое значение
связано налоговым планирование в целом на уровне хозяйствующего субъекта управления,
элемент налогового менеджмента. Второе понимание – планирование отдельных налогов, расчет сумм
отдельных налогов на уровне, минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта.
Налоговое планирование занимает определенное место и роль в системе управления финансами,
которая включает в себя:
- управление доходами;
- управление расходами;
- управление прибылью и капиталом.
Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными финансовыми результатами
налоговое планирование опосредованно влияет на другие направления финансового менеджмента:
управление денежными потоками, управление прибылью и капиталом, составление финансовых
планов, управление инвестиционной деятельностью и др.
Налоговому планированию как составной части финансового менеджмента присуща ограниченная
самостоятельность: налоговое планирование проявляется только в процессе осуществления соответствующих
видов деятельности и решений. Однако налоговое планирование оказывает существенное
влияние на принятие бизнес-решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной
деятельности.
Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной
целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов,
сколько повышение финансовой устойчивости деятельности организации.
Таким образом, налоговое планирование направлено на реализацию экономической безопасности
организации с целью предотвращения возможных ущербов и достижения ее экономической устойчивости
в настоящее время и в будущем и на снижение налогового риска.
Налоговый риск – вероятность возникновения потенциальной опасности для государства или
налогоплательщика понести финансовые потери или недополучить доходы из-за неуплаты налогов,
несоблюдения законодательных актов, совершения налоговых правонарушений.
Характер налогового риска определяется особенностью налоговых правоотношений, которые
основаны на властном подчинении одной стороны другой. Вследствие этого спора по поводу невыполнения
налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права.
С точки зрения практики выделяют следующие виды налоговых рисков: риски налогового контроля,
усиления налогового бремени, а также уголовного преследования налогового характера.
В решении вопросов налогового планирования на предприятии принимают участие:
- основные участники налогового планирования:
- руководители организации;
- бухгалтерия;
- плановый отдел;
- финансовый отдел;
- юридический отдел;
- вспомогательные участники налогового планирования:
- производственный отдел;
- снабженческо-сбытовой отдел;
- маркетинговый отдел.
Независимо от организационно-правовой формы и формы собственности организации перечисленные
структурные подразделения предприятия участвуют в решении задач налогового планирования
наряду с иными функциями, которые они выполняют.
Руководителем процесса налогового планирования является высший управленческий персонал,
который определяет его стратегическое направление, принимает решения по стратегическому планированию,
в том числе налоговому.
Руководство среднего и низшего звена, а также специалисты подразделений занимаются разработкой
оперативных налоговых планов.
Бухгалтерия проводит расчеты вариантов отражения операций в бухгалтерском учете, используя
нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского учета, производит
расчет сумм различных налогов, причитающихся к уплате в бюджет, формулирует процедуры,
требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом при согласовании договоров.
Работники финансового отдела предоставляют информацию по фактическим условиям деятельности
и результатам, которые планируется получить, проводят расчеты вариантов финансового обеспечения
сделок за счет собственных, привлеченных и заемных средств и др.
Юридическая служба анализирует сделки с точки зрения правовой защищенности, готовит документы,
необходимые для ее исполнения.
Плановый отдел увязывает плановые расчет по различным направлениям деятельности предприятия
в единый стратегический план.
В основе планирования предпринимательской деятельности лежит бизнес-план, который необходим
как при ведении внешней деятельности – получении кредита в банке, при поиске инвесторов
для своего проекта или организации и др., так и для внутрифирменного использования – для предварительной
оценки эффективности производства новой продукции. Составной частью бизнес-плана
является финансовый план, в составе которого разрабатывается налоговый план.
Основная задача налогового плана – минимизация налоговый платежей путем использования
всех особенностей налогового законодательства и учета всех законных налоговых льгот.
Документальное оформление налогового планирования находит отражение:
- в налоговом календаре, служащем для контроля за своевременностью и правильностью уплаты
налогов;
- приказе об учетной политике;
- инструкциях для участников налогового планирования;
- внутренних привалах (стандартах) налогового планирования в организации.
Классификация налогового планирования
Классификация налогового планирования
Следует различать следующие модели поведения хозяйствующих субъектов:
1. Уклонение от уплаты налогов (tax avasiori) осуществляется в виде незаконного использования
предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов, скрытия доходов, непредставления
или несвоевременного представления документов, необходимых для своевременного исчисления
и уплаты
2. Обход налогов (tax avoidance). В этом случае предприятие или физическое лицо не является
плательщиком, либо его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо его доходы не
облагаются налогами. Предприятие может использовать в этой ситуации такие незаконные способы,
как неристрация своей деятельности или неведение учета объектов налогообложения.
3. Стандартный метод (standart method). В этом случае предприятие платит налоги в соответствии
с законодательством без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.
4. Налоговое планирование (taxplanning). В этом случае юридическими и физическими лицами
проводится активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения
на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми не противоречащими законодательству
методами.
Необходимо отметить, что специфика налогового планирования определяется рядом факторов:
• спецификой объекта налогообложения;
• спецификой субъекта налогообложения;
• определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения,
способами его исчисления и уплаты;
• налогообложением доходов, полученных из различных источников, по различным ставкам;
• использованием определенных вариантов учетной и договорной политики;
• возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.
Следует выделять следующие классификационные признаки налогового планирования.
В зависимости от уровня управления целесообразно выделять следующие виды налогового планирования:
• планирование на уровне государства (государственное);
• хозяйствующих субъектов (корпоративное), в том числе в рамках системы (группы) предприятий;
• физических лиц (индивидуальное).
Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов целесообразно классифицировать
по видам следующим образом:
1) в зависимости от вида хозяйствующего субъекта следует различать налоговое планирование
в коммерческих и некоммерческих организациях. В свою очередь, имеется специфика налогового
планирования в различных коммерческих организациях: производственных, торговых, научных, финансовых
посредниках (банках, страховых организациях, профессиональных участниках рынка ценных
бумаг) и т. д.;
2) в зависимости от целей деятельности хозяйствующего субъекта целесообразно выделять налоговое
планирование хозяйствующих субъектов, имеющих целью получение прибыли и увеличение
чистой прибыли и объективно
не имеющих такой цели;
3) в зависимости от организационно-правовой формы имеется специфика налогового планирования
в акционерных обществах, производственных кооперативах и т. п.;
4) в соответствии со стадиями финансово-производственного цикла предприятия: на стадии
создания предприятия; в период существования предприятия (в том числе экономического роста или
спада, реорганизации и преобразования); ликвидации предприятия (в том числе в процессе банкротства
и конкурсного управления);
5) с точки зрения временной определенности: долгосрочное — в современных российских условиях
это планирование на срок более 1 года; годовое и краткосрочное или оперативное налоговое
планирование на квартал, месяц, декаду. Естественно, что точность планирования убывает с увеличением
его периода;
6) исходя из направленности на перспективу следует различать стратегическое и текущее (оперативное)
планирование;
7) с точки зрения учета различных прогнозных вариантов изменения внешней среды и внутреннего
финансово-хозяйственного состояния предприятия целесообразно выделять динамическое и статическое
налоговое планирование;
8) в зависимости от размера бизнеса есть специфика налогового планирования на малых предприятиях,
на средних и крупных предприятиях, в том числе в холдингах и прочих объединениях предприятий;
9) в зависимости от полноты охвата объектов налоговое планирование может быть полным и
тематическим (фрагментарным);
10) в зависимости от объекта налогового планирования его можно подразделять на налоговое
планирование деятельности предприятия в целом, структурных подразделений, отдельных «центров
ответственности» и конкретных операций;
11) в соответствии с субъектами, инициирующими налоговое планирование, целесообразно подразделять
его на внешнее (инициируемое учредителями) и внутреннее (инициируемое исполнительными
органами организации);
12) в соответствии с субъектами, осуществляющими налоговое планирование: работником бухгалтерии
или финансового отдела предприятия; силами специализированного отдела предприятия;
внешними консультантами, в том числе уполномоченными представителями из аудиторских и консалтинговых
фирм;
13) исходя из критерия территориальности целесообразно различать местное и международное
налоговое планирование;
14) в зависимости от ожиданий, возлагаемых на налоговое планирование: оптимистическое,
пессимистическое и реалистичное.
Формами налогового планирования целесообразно считать: внутреннее налоговое планирование,
включающее мониторинг налоговых вопросов, планирование элементов налогов и текущий контроль
за налоговыми обязательствами предприятия со стороны структурных подразделений и работников
хозяйствующего субъекта; внешнее налоговое планирование, состоящее в привлечении внешних
консультантов и специалистов для целей налогового планирования.
В качестве методов налогового планирования целесообразно выделять: метод прямого счета,
расчетно-аналитические методы, комбинированные методы и методы экономико-математического моделирования.
Перечисленные методы могут носить как ситуационный характер (осуществляться при
планировании конкретной деловой ситуации или процесса), так и вариационный характер (производиться
при выборе возможных вариантов и направлений деятельности).
Принципы налогового планирования
Принципы налогового планирования
1. Принцип разумности
2. Принцип осторожности подхода к использованию в налоговом планировании пробелом российского
законодательства, а также зарубежного опыта.
3. Принцип комплексного расчета экономии и потерь.
4. Учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства
и субъекта Федерации.
5. Принцип правильного документального оформления операций.
6. Принцип разового характера операций.
Налоговое планирование является частью финансового планирования и подчиняется следующим
принципам:
1) платить минимум из положенного;
2) осуществлять уплату налога в последний день установленного периода;
3) использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках взаимосвязанной системы
налогообложения предприятий;
4) использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;
5) не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.
Этапы налогового планирования
Этапы налогового планирования
Принято выделять несколько этапов налогового планирования, каждый из которых, в свою очередь,
состоит из целого набора взаимосвязанных процедур. Встречается выделение 4 или 6 этапов
налогового планирования, которые охватывают период до регистрации организации и период текущей
деятельности предприятия.
До регистрации организации решаются вопросы, связанные с определением основополагающих
условий осуществления предпринимательской деятельности. Например, при выделении четырех
этапов налогового планирования, характерными являются выполнение следующих работ.
На первом этапе, как правило, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой
точки зрения места расположения как самой организации, так и ее руководящих органов, филиалов
и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый
местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и
иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую,
условия налоговых соглашений и т.п.
На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-
правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования
юридического лица.
Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном
использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности.
Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики
предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное
реагирование на изменение налогового законодательства и т.п.
На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия,
имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые
при получении этого дохода.
Необходимо отметить, что неотъемлемой составляющей этапов налогового планирования является
построение налогового поля предприятия, под которым понимают таблицу, в которой
каждый налог описывается с помощью элементов налога, например, налоговой базы, налоговой
ставки и т.д.
Следует отметить, что первый и второй этапы планирования до регистрации предприятия, как
правило, имеют место лишь один раз при создании организации либо при существенных изменениях
условий ее деятельности, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы)
предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.
В некоторых источниках предлагается выделять этапы налогового планирования, связанные
с:
1) анализом видов и направлений деятельности организации;
2) выбором месторасположения организации;
3) анализом организационно-правовых форм предприятия;
4) анализом использования льгот по налогу;
5) анализом проводимых сделок с точки зрения минимизации налогов;
6) рациональное размещение активов и полученных доходов с учетом минимизации налогов.
Порядок проведения налогового планирования предполагает:
во-первых, анализ хозяйственной деятельности налогоплательщика;
во-вторых, определение основных налоговых проблем;
в-третьих, разработку и планирование налоговых схем;
в-четвертых, подготовку и реализацию налоговых схем;
в-пятых, включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.
Пределы налогового планирования
Пределы налогового планирования
Все права налогоплательщиков должны быть гарантированы, а исполнение обязанностей –
обеспечено пресечением неправомерных действий. Применение мер, направленных на пресечение
налоговых нарушений, позволяет определить предел налогового планирования, т.е. ту грань, за
которой деятельность по уменьшению налоговых обязательств налогоплательщика перестает быть
правомерной.
Принято выделять три группы методов ограничения налогового планирования:
- законодательные ограничения;
- административное воздействие;
- судебные доктрины.
К законодательным ограничениям относят меры, направленные на предотвращение уклонения
от уплаты налогов. Эти ограничения устанавливаются в законах о налогах и представляют, по
сути, совокупность обязанностей налогоплательщика.
Меры административного воздействия, применяемые налоговыми органами, являются своего
рода инструментами, при помощи которых достигается возможность оперативного вмешательства
налоговых органов в деятельность налогоплательщиков, направленную на уклонение от уплаты
налогов.
Специальные судебные доктрины, которые выработаны мировой практикой, применяются
судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их
заключения с целью уклонения от уплаты налогов или незаконного обхода налогов.
Доктрина «существо над формой» направлена на определение налоговых последствий мнимых
сделок. Концепция, лежащая в основе этой доктрины, состоит в том, что юридические последствия,
вытекающие из сделки, определяются в большей степени ее существом, чем формой.
Суть доктрины «деловая цель» состоит в том, что сделка, дающая определенные налоговые
преимущества ее сторонам, может быть признана недействительной, если не достигает цели. При
этом достижение налоговой экономии не признается деловой целью сделки.
Доктрина «сделки по шагам» служит для определения налоговых последствий притворных сделок,
под которыми понимают сделки, заключаемые сторонами для вида с целью прикрыть другую
сделку, которую стороны в действительности желают заключить.
Суд при рассмотрении конкретной сделки как бы устраняет промежуточные операции,
проведенные сторонами, и рассматривает только фактические результаты сделки.
Целесообразно выделить еще два вида пределов налогового планирования:
1) качественные, в том числе законодательные (предел рентабельности, предел цены, предел
определенных видов расходов и т. п.), административные и т. п. Кроме того, реальные ограничения
для налогового планирования создает неопределенность внешней среды создает реальные ограничения
для налогового планирования;
2) количественные — характеризующие возможность снижения налоговой нагрузки и общей
ставки налогообложения как в целом по хозяйствующему субъекту, так и по конкретному налогу.
Причем по конкретному налогу целесообразно сравнивать достигнутый уровень налогообложения не
со ставкой, указанной в соответствующем законе, а с реальной ставкой налогообложения, имевшейся
в отчетном периоде.
По аналогии при расчете налоговой экономии по другим налогам целесообразно учитывать налоговые
вычеты, освобождения и льготы, используемые в отчетном периоде, чтобы рассчитывать реальную
ставку налогообложения по конкретному налогу.
К разряду количественных ограничений налогового планирования следует отнести величину издержек,
затрачиваемых на внедрение, организацию и осуществление налогового планирования, а
также масштабы деятельности фирмы, которые в настоящее время существенно расширяются в условиях
происходящей глобализации мировой экономики.
Методы налогового планирования
Методы налогового планирования
В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может осуществляться различными
методами. Укрупнено можно выделить два метода:
1. Ситуационный метод налогового планирования;
2. Балансовые методы налогового планирования.
Общая схема ситуационного метода планирования:
1. Формирование налогового поля организации. Налоговое планирование всегда начинается с
определения налогового поля. Под налоговым полем понимают совокупность налогов, которые надлежит
уплачивать организации, их ставки и льготы по ним.
Параметры налогового поля устанавливаются по статусу организации, на основании ее устава и
в соответствии с НК РФ, а также соответствующими федеральными, региональными и местными нормативными
актами. Составляется налоговый календарь – таблица, характеризующая налоговое поле
организации. В эту таблицу помещается весь перечень налогов и сборов и других платежей, которые
нужно будет платить организации.
2. Образование системы договорных отношений. Определение налогового поля организации
тесно связано с выбором договорных отношений. Согласно уставу организации и на основании Гражданского
кодекса РФ определяют виды договоров, на базе которых происходит взаимодействие организации
с партнерами.
3. Подбор типичных хозяйственных операций. В соответствии с используемым методом бухгалтерского
учета на основании предварительного анализа хозяйственной деятельности и планируемых
результатов работы выбирают типичные операции и действия, которые предстоит выполнять организации
в планируемом году.
4. Определение возможных хозяйственных ситуаций. С учетом выполненных налоговых, договорных
и хозяйственных наработок определяют реальные хозяйственные ситуации, охватывающие
все виды деятельности организации и реализуемые в двух и более сравнительных вариантах.
5. Предварительный выбор хозяйственных ситуаций. По итогам сравнительного анализа проводят
предварительный отбор оптимальных по финансовому результату и по суммарным налоговым
платежам вариантов, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок.
6. Составление журнала хозяйственных операций. Из оптимальных ситуационных блоков хозяйственных
операций составляют журнал хозяйственных операций, который служит реальной основой
бухгалтерского и налогового учета.
7. Сравнительный анализ. Проводят исследования хозяйственных ситуаций и их уточненный
сравнительный анализ. Различные ситуации сопоставляются по полученным финансовым результатам,
налоговым платежам и возможным потерям, обусловленным штрафными и другими санкциями.
После проведения анализа хозяйственной ситуации с помощью ситуационного метода можно
перейти к высшей ступени обобщения – к комбинированным расчетам и анализу, так как отдельные
операции и даже блоки хозяйственных операций не всегда могут дать полный ответ на вопрос о минимизации
налогообложения. Для этого использую численные балансовые методы налогового планирования
и их комбинации. Эти методы позволяют приблизить экспериментальные расчеты ситуационного
метода к реальным суммам налоговой экономии или перерасхода.
Балансовые методы включает:
1. Метод микробалансов;
2. Комбинированный балансовый метод.
Исследования с помощью микробалансов основываются на выделении из всей совокупности хозяйственных
операций одного какого-то определяющего блока и на рассмотрении его как самостоятельного
журнала хозяйственной операции с оформлением нескольких вариантов проводок и составлением
стольких же вариантов микробалансов.
В рамках комбинированного метода блок договоров, как исходный, увязывается с блоком хозяйственных
операций и с налоговым полем.__
Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты
Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации.
Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Составными частями (этапами) НП являются:
определение главных принципов;
анализ проблем и постановка задач;
определение основных инструментов, которые может использовать организация;
создание схемы;
осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.
система национальных счетов (СНС)
Национальная экономика состоит из совокупности отдельных предприятий. Эти предприятия относятся к разным формам собственности. Все фирмы находятся во взаимосвязи, взаимодействии между собой. Деятельность отдельных фирм, а также экономические процессы в национальном масштабе изучают на основе различных экономических показателей с помощью индикаторов. Для измерения роста совокупного продукта общества в экономической науке используется так называемая система национальных счетов (СНС).
Система национальных счетов выполняет в масштабе всего общества, всей экономики, те же функции, что и бух учет для отдельной фирмы. СНС необходима для макроэкономического анализа, а также принятия управленческих решений в масштабе страны. Система национальных счетов обеспечивает доступность и оперативность информативных потоков. Это позволяет повысить качество управления, управленческих решений на макроуровне и микроуровне. Стандартная система национальных счетов впервые была разработана статистической комиссией ООН в послевоенные годы. Официально данная система применяется с 1953 года. В настоящее время система применяется более чем в 100 странах. Практическое использование системы национальных счетов началось в начале 90-х годов. В плановой экономике ее заменял баланс народного хозяйства.
Переход на систему национального счетоводства еще не завершен (не хватает кадров, методической литературы).
Суть СНС. СНС – система статистических данных о состоянии и динамике экономики страны, подготовленных в соответствии с принципом бух учета. Бух учет основан на принципе двух записей по каждой операции. СНС предоставляет специальные балансы, в которых отражены, с одной стороны, наличные ресурсы, их поступление, а с другой стороны, отражено использование ресурсов, оплата этих ресурсов.
ПРИХОД РАСХОД
Ресурсы Их использование
Т. О., СНС показывает картину экономических процессов в стране, в том числе дает информацию по стандартному набору счетов для всех секторов экономики. Счета совокупных показателей показывают равновесии совокупных операций обмена между участниками экономических отношений. В СНС участниками экономических отношений считаются следующие субъекты: нефинансовые предприятия, которые производят товары и услуги с целью получения дохода; домашние хозяйства, функция которых состоит в потреблении созданных товаров и услуг, государственная администрация, оказывающая услуги, нереализуемые за деньги, финансовые учреждения (коммерческие банки, инвестиционные фонды, страховые компании), экономические агенты за пределами страны.
По данным группам участников экономических отношений ведутся счета основных операций. В счетах все ресурсы записываются дважды (как наличные и использованные). Получив равновесие, все ресурсы равны их использованию. На основе данных счетов создается сводный макроэкономический счет, показывающий наличие баланса между различными потоками продукции, наличие баланса между потреблением и инвестициями с позиции использования ресурсов участниками экономических отношений.
Т.о., СНС отражает тенденцию к общему экономическому равновесию в масштабе всей страны, соответствию наличных ресурсов и их использованию.
Основные виды счетов: по каждой группе участников экономических операция ведутся счета следующих видов.
1. счет производства – отражает результаты производства деятельности предприятий, т.е. затраты на производство, промежуточное потребление, создание новой (добавленной) стоимости. Итог счета – добавленная стоимость в рыночных ценах.
2. счет образования доходов – показывает процесс образования прибыли, заработной платы, ренты, доходов от собственности, социальных выплат и других доходов.
3. счет распределения доходов – показывает, каким образом полученные доходы распределяются между участниками экономических отношений.
4. счет использования доходов – показывает, каким образом из валового дохода общества образуется конечное потребление и валовое накопление.
5. счет капитала – содержит показатели сбережения, изменения запасов, амортизацию основного капитала, использование капитала, перечисление, затраты, др.
6. счет финансов – показывает итоговые изменения финансовых активов и пассивов, образование сальдо долговых требований, обязательств, других финансовых операций.
определение ВНП и ВВП
Экономическая теория и статистика для измерения объема национального производства используют ряд показателей, среди которых важное место занимает показатель валового национального продукта (ВНП). ВНП определяется как рыночная стоимость всей произведенной конечной продукции и услуг в экономике за 1 год. При этом учитывается годовой объем конечных товаров и услуг, созданных гражданами данной страны как в рамках национальной территории, так и за рубежом. Другое определение ВНП представляет сумму доходов предприятий, организация и населения в материальном и нематериальном производстве. Валовой национальный продукт учитывает и амортизационные отчисления, которые образуются в результате включения части стоимости используемых инвестиционных товаров (станки, машины и т.п.) в готовую продукцию. Для правильного расчета ВНП необходимо учесть все продукты и услуги всего один раз. Это позволит избежать двойного счета и завышения стоимости ВНП, поскольку многие продукты продаются несколько раз, прежде чем они будут переработаны и войдут в конечный продукт. Исключить двойной счет позволяет показатель добавленной стоимости – рыночная цена продукции фирмы, за вычетом стоимости потребленных сырья и материалов, купленных у поставщиков.
Суммируя добавленные стоимости, произведенные всеми предприятиями, можно определить ВНП. Определенной модификацией ВНП является показатель ВВП, который представляет сумму добавленной стоимости всех производителей товаров и услуг, называемых резидентами. Резиденты – это граждане, проживающие на территории данной страны, за исключением иностранцев, живущих менее 1 года. Если к показателю ВВП добавить разность между факторными доходами из-за границы и факторными доходами, полученными зарубежными инвесторами в данной стране, то получим показатель ВНП. Разница между ВНП и ВВП незначительна, колеблется в пределах 1% от ВВП. В 1989 г. В отчете Госкомстата уже фигурировал показатель ВНП, хотя точнее было бы назвать его ВВП, т.к. сальдо заграничного производства составляет все еще незначительные величины.
ВНП вычисляется в текущих рыночных ценах, что представляет номинальное его значение. Для получения истинной величины этого показателя необходимо очистить цены от влияния инфляции, применить индекс цен, что дает реальное значение ВНП. Отношение номинального ВНП к реальному ВНП показывает увеличение ВНП за счет роста цен и называется ВНП-дефлятором.
метод расчета ВНП по расходам
Характеризуя ВНП как наиболее точный суммарный измеритель товаров и услуг, которые может произвести страна, западные экономисты представляют два метода его измерения. Метод расчета по расходам. ВНП определяется как сумма благ и услуг в распоряжении общества в определенный период времени. Величина ВНП – это денежная оценка конечных продуктов и услуг, произведенных за год. Необходимо суммировать все расходы на потребление (приобретение) конечного продукта.
В показатель ВНП входят:
1. потребительские расходы населения (С) – включает расходы на покупку товаров длительного пользования, продовольствия, одежды, предметы домашнего обихода, оплату различных услуг.
2. валовые частные инвестиции представляют сумму чистых инвестиций и амортизации. Чистые инвестиции – прирост запаса капитальных благ длительного пользования (зданий, оборудования) в течение 1 года
3. государственные закупки – расходы государственных учреждений и органов власти всех уровней на покупку товаров и услуг, а также оплату труда работников государственного сектора, не включены трансфертные платежи – безвозмездные выплаты государства в виде пособий по безработице, пенсий, стипендий.
4. чистый экспорт – разность между экспортом и импортом страны.
Таким образом, расходы составляют ВНП и показывают рыночную стоимость годового производства: C+I+g+XN = Y
метод расчета ВНП по доходам
ВНП составляет сумму доходов отдельных лиц и предприятий (заработная плата, процент, прибыль и рента) и определяется в общем как сумма вознаграждений владельцев факторов производства. В этот показатель также включены косвенные налоги на предприятия, амортизация, доходы от собственности. ВНП также может определяться как сумма доходов отраслей народного хозяйства. Суммирование величины добавленной стоимости дает итоговый показатель ВНП, свободный от повторного счета. В состав добавленной стоимости включены следующие показатели: амортизация, заработная плата, прибыль корпорация и других предприятий рента, процент на ссудный капитал, чистые налоги, чистый экспорт. К чистым налогам относятся косвенные налоги на товары и услуги и налоги на импорт продуктов.
показатели СНС: ЧНП, НД, личный доход, располагаемый доход
В экономической теории и статистике используются взаимосвязанные показатели национальных счетов, которые рассчитываются на основе ВНП: чистый национальный продукт, национальный доход, личный доход, располагаемый доход.
ЧНП – более совершенный показатель по сравнению с ВНП, поскольку не учитывает амортизационные отчисления. С помощью показателя ЧНП можно измерить годовой объем производства, который экономика в состоянии потребить, не сокращая производственные возможность будущих периодов. ЧНП = ВНП-амортизация.
Национальный доход. Для определения показателя общего объема заработной платы, процента, прибыли и ренты, т.е. платежей, полученных при производстве ВНП в данном году, необходимо вычесть из ЧНП косвенные налоги на предпринимателей, т.к. государство, взимая косвенные налоги с предприятий, ничего не вкладывает в производство и поэтому его нельзя рассматривать как поставщика экономических ресурсов. С точки зрения собственников ресурсов, НД является измерителем их доходов от участия в производстве за текущий период. Предприятия рассматривают НД как показатель, отражающий уровень цен на факторы производства, или ресурсы. Современные экономисты унаследовали от экономистов прошлого, прежде всего от Сэя, представления о том, что национальный доход создают различные и равноправные факторы производства. Смысл такого подхода ТВ том, что каждый вид деятельности одинаково приносит доход, каждый получатель дохода одновременно является его творцом, независимо от профессии или сферы деятельности.
НД меньше, чем ВНП на величину косвенных налогов и амортизационных отчислений от стоимости основного капитала. Ряд российских ученых считают, что неоправданно в НД учитывать доходы от деятельности полицейского, военного, юриста, работника СМИ. Эти профессии не имеют прямого отношения к процессам общественного воспроизводства в стране. Подобная методика подсчета дает повторный счет и искусственно увеличивает показатель НД на 20-30%.
ЛД представляет собой полученный доход, в отличие от НД, который является заработанным. Часть заработанного дохода – взносы на социальное страхование, налоги на прибыль предприятий – не поступает в распоряжение населения. В то же время трансферты, не являющиеся результатом хозяйственной деятельности работника, представляют часть его дохода. ЛД как фактически полученный доход, вычисляется путем вычитания и з национального дохода взносов на социальное страхование, налогов на прибыль предприятий, нераспределенных прибылей и добавления суммы всех трансфертов.
Располагаемый доход находится в личном распоряжении членов общества. Его величина может быть получена путем вычитания индивидуальных налогов (подоходного, налогов на личное имущество, на наследство) из личного дохода.
номинальные и реальные показатели. Индексы цен. Дефлятор ВВП
Номинальные показатели: зависят от двух факторов количества и цены, рассчитываются в текущих ценах (текущего периода), дают денежную оценку произведенной продукции. Реальные зависят от цены, рассчитываются в сопоставимых ценах (базового периода), характеризуют количество произведенной продукции.
Например, если в экономике производятся только автомобили, то для любого года номинальный ВВП рассматривается как общая сумма денег, потраченных на покупку автомобилей в этом году. Реальный ВВП – количество произведенных автомобилей, умноженное на цену автомобиля в каком-то базисном году. Номинальный ВВП не позволяет определить, был ли в экономике реальный рост выпуска товаров и услуг. Снижении темпов роста реального ВВП одновременно с ростом номинального объема выпуска отражает только рост цен в экономике на протяжении рассматриваемого периода.
Для того, чтобы от номинального ВВП перейти к реальному, нужен показатель количественной оценки изменения уровня средних цен на товары и услуги, то есть индекс цен. Реальный ВВП = Номинальный ВВП / Индекс цен. Индекс цен выражает относительные изменения среднего уровня цен за определенный период. При расчете изменения цен нужно выбрать базисный год: если приравнять его к единице, тогда расчет средних цен называют расчетом уровня цен; если обозначить за сотню, называется расчет индекса цен.
Существует несколько видов индексов цен: индекс цен потребительских товаров, индекс цен товаров производственного назначения, индекс цен на сырье и материалы, дефлятор ВВП и другие. Наиболее применяемые: индекс потребительских цен, дефлятор.
Индекс потребительских цен показывает изменение среднего уровня цен корзины наиболее потребляемых товаров и услуг в течение года среднем городским жителем. Изменения в ИПЦ отражает изменения стоимости жизни в стране, используется для индексирования заработной платы, пенсий, стипендий. Индекс потребительских цен рассчитывается как частное суммы произведений цен текущего года на выпуск базового года на сумму произведения уровня цен и выпуска базисного года. Вся дробь затем умножается на 100%.. CPI = ∑(Q0 * Pt)/∑(Q0 * P0) * 100%
Дефлятор валового внутреннего продукта (дефлятор ВВП) — ценовой индекс, созданный для измерения общего уровня цен на товары и услуги (потребительской корзины) за определенный период в экономике. Рассчитывается как индекс Пааше и выражается в процентах. При расчете дефлятора цен учитываются все товары и услуги, включаемые в ВВП данной страны. Данный индекс не включает в себя импортные товары, основан на потребительской корзине текущего года, а не базисного как при индексе потребительских цен. Включает в себя цены на новые товары и услуги.
Представляет собой отношение номинального ВВП, выраженного в рыночных ценах текущего года, к реальному ВВП, выраженных в ценах базисного года. ∑(Qt * Pt)/∑(Qt * P0)
Принципы распределения доходов в условиях рынка. Кривая Лоренца.
Главное звено в социальной политике государства занимает политика формирования доходов населения. Понятие «доход» представляет собой показатель результатов экономической деятельности. Уровень доходов является важнейшим показателем благосостояния членов общества, так как определяет возможности материальной и духовной жизни индивидуума. Для оценки уровня и динамики доходов населения используются показатели номинального, располагаемого и реального дохода.
Номинальный доход (NI) – количество денег, полученное отдельными лицами в течение определенного периода. Номинальные денежные доходы населения формируются из различных источников, основными из которых являются: факторные доходы, денежные поступления по линии государственных программ помощи и др.
Располагаемый доход (DI) – доход, который может быть использован на личное потребление и личные сбережения. Располагаемый доход меньше номинального дохода на сумму налогов и обязательных платежей.
Реальный доход (RI) – количество товаров и услуг, которое можно купить на располагаемый доход в течение определенного периода, т.е. с поправкой на изменение уровня цен.
При общих принципах формирования доходов сохраняются условия неравенства получаемых доходов. В экономической теории исользуется кривая Лоренца, как показатель, отражающий неравномерность распределения совокупного дохода общества между различными группами населения. По горизонтали отложены процентные группы населения, а по вертикали – проценты дохода, получаемые этими группами. Если бы в распределении доходов существовало абсолютное равенство, то 20% населения получали бы 20% от всего совокупного дохода общества, 40% - 40% дохода. Следовательно, линия OE показывает абсолютное равенство в распределении доходов.
Абсолютное неравенство означает, что и 20, 40, и т.д. населения не получают никакого дохода, за исключением одного-единственного, последнего в ряду (линия ОF) человека, который присваивает 100% всего дохода. Ломаная линия FE – это линия абсолютного неравенства. В реальности фактическое распределение дохода показано линией OABCDE. Чем больше отклоняется эта линия, или кривая Лоренца, от линии ОЕ, тем больше неравенство в распределении доходов. Если мы разделим заштрихованную площадь на площадь треугольника OFE, то получим показатель, отражающий степень неравенства в распределении доходов. Если площадь заштрихованного участка графика обозначить буквой Т, то можно получить следующее отношение: G=T/OFE, где G – показатель, измеряющий степень неравенства в доходах.
Этот показатель в экономической теории называется коэффициентом Джини. Чем больше отклонение кривой Лоренца от биссектрисы, тем больше площадь фигуры Т, и следовательно тем больше коэффициент Джини будет приближаться к 1.
проблема бедности и социальная политика государства
Неравномерность распределения дохода в условиях рыночной экономики порождает бедность у значительной части населения. И особенно данная проблема обостряется в периоды социальных потрясений. Бедность – это экономическое состояние части общества, при которой определенные слои населения не имеют минимальных по нормам данного общества средств существования. Состояние бедности означает длительное отсутствие ресурсов для удовлетворения основных потребностей человека. При этом отсутствие ресурсов невозможно компенсировать предыдущими сбережениями или экономией. Для отнесения определенных категорий населения к числу бедных и соответственно имеющих право на социальную помощь и поддержку используется ряд показателей
1. абсолютная черта бедности – минимальный уровень жизни, который определяется на основе физиологических потребностей человека в одежде, продуктах жилье. В РФ абсолютная черта бедности совпадает с прожиточным минимумом. Т.о абсолютная черта бедности – это прожиточный минимум.
2. Относительная черта бедности показывает, сколько стоит минимальная потребительская корзина относительно среднего уровня достатка в стране
Для количественной оценки используют показатели минимальный потребит бюджет – социальный минимум товаров и услуг, который может обеспечить нормальные условия для жизни.
Говоря о социальной политике государства, имеются ввиду действия правительства, направленные на распределение и перераспределение доходов различных членов и групп общества. В более широком смысле социальная политика – это одно из направлений макроэкономического регулирования, призванное обеспечить социальную стабильность общества и создать, насколько это возможно, одинаковые «стартовые условия».
Программы «государства благосостояния» включают в себя как программы социального страхования, относящиеся ко всем слоям населе¬ния, так и систему мероприятий для поддержки доходов наименее обеспеченных семей: страхование по старости, от болезней, пособия по без¬работице; дополнительные программы государственной помощи для неполных семей с детьми, слепых, нетрудоспособных и т.п., включающие продовольственные талоны, обеспечение жильем, другие социальные услуги.
Особая роль в программах «государства благосостояния» отводится трансфертам. Трансферт - это безвозмездная передача части дохо¬да или имущества индивида или организации в распоряжение других лиц. Следует отметить, что при помощи трансфертов могут перерасп¬ределяться не только денежные доходы, но и экономические возможно¬сти. Например, бедные семьи в результате получают больше возможно¬стей для того, чтобы дать хорошее образование своим детям, однако не будем забывать, что происходит это за счет налогообложения лиц с бо¬лее высокими доходами, чьи экономические возможности также претер¬певают изменения.
проблема эффективности производства и неравенства дохоов. Государственная система перераспределения доходов
Распределе¬ние ресурсов и доходов в рыночных условиях производится безличнос¬тным процессом. Этот способ никем не придумывался и не создавался. Практика показала, что существование обширных зон нищеты чревато многими отрицательными последствиями для стабильного и устойчивого роста экономики, правопорядка, морального здоровья и т.п. Как известно, неравенство в доходах существует в силу некоторых причин, как например.
Во-первых, от рождения люди наделены различными способностя¬ми, как умственными, так и физическими. При прочих равных условиях (эту предпосылку нужно всегда иметь в виду), человек, наделенный ис¬ключительной физической силой, имеет больше шансов стать знамени¬тым и высокооплачиваемым спортсменом.
Во-вторых, различия во владении собственностью, особенно достав¬шейся по наследству. Люди не могут выбирать, в какой семье им ро¬диться. Следова¬тельно, одна из разновидностей потока доходов, т. е. доход от собствен¬ности, будет существенно различаться у названных нами субъектов.
В-третьих, различия в образовательном уровне. Ребенок, родившийся в богатой семье, имеет больше шансов получить превосходное образова¬ние и, соответственно, профессию, приносящую высокий доход
В-четвертых, даже при равенстве возможностей и одинаковых стар¬товых уровнях образования больший доход будут получать лица, кото¬рых иногда называют «трудоголиками». В-пятых, есть такая группа причин, которая связана просто с везе¬нием, случаем, неожиданным выигрышем и т. п. В условиях неопреде¬ленности, характерной для рыночной экономики, эта группа причин мо¬жет объяснить многие случаи неравенства в распределении доходов.
Хотя теоретические споры о допустимых размерах дифференциации доходов и социальной справедливости ничуть не были завершены, начались вводиться практические мероприятия, на¬правленные на предотвращение и смягчение социальных последствий кризисов. С конца 40-х - начала 50-х гг. XX века официальной доктриной правительств многих стран становится концепция «государства благосостояния» , которая провозгласила необходимость широких мер социальной защиты для бедных. Государство провозглашалось ответственным за поддержание мини¬мального жизненного стандарта граждан страны.
Особая роль в программах «государства благосостояния» отводится трансфертам. Трансферт - это безвозмездная передача части дохо¬да или имущества индивида или организации в распоряжение других лиц. Многие экономисты предложили ввести систему негативного (отрицательного) подоходного налога (НПН), которая заменила бы собой многочисленные денежные и нату¬ральные выплаты единой системой денежной поддержки бедных семей.
Идея НПН состоит в следующем: платить гаранти¬рованный минимум тем, чей доход равен нулю. Но, если человек нашел работу, и его доход начинает расти, то НПН будет сокращаться с опре¬деленным коэффициентом.
В связи с программой перераспределения доходов экономисты рас¬сматривают так называемую дилемму эффективности и справедли¬вости. Суть ее заключается в том, что стремление к большему равен¬ству может обернуться для общества потерями в экономической эф¬фективности. Ведь растущее финансирование социальных программ требует повышения налогов и их перераспределения. Таким образом, существует опасность того, что экономические сти¬мулы будут подорваны, производственная деятельность сократится и уменьшится объем распределяемого «национального пирога». Следовательно, сам способ распределения общественного богатства влияет на размер создаваемого совокупного продукта. Кроме того, существуют потери в ходе процесса перераспределения доходов.
Еще одна проблема, связанная с дилеммой эффективности и спра¬ведливости, заключается в парадоксальном явлении, подмеченном мно¬гими экономистами: количество людей, относимых к категории бедных, может возрасти в результате усилий по борьбе с бедностью. Дело в том, что перераспределение доходов вообще и трансферты, в частности, меняют экономическое поведение людей. Особые трудности возникают и при определении того, кто именно имеет право на государственную помощь., передается из поколения в поколение.
Таким образом, как слишком глубокое неравенство подрывает ста¬бильность общества, так и нивелировка доходов подрывает эффектив¬ность, а также стимулы к труду и предпринимательству. За большее ра¬венство нередко приходится платить снижением эффективности. Самое сложное в осуществлении социальной политики государства заключает¬ся в нахождении приемлемой «социальной цены», или платы, за более равномерное распределение доходов.
доходы населения. Дифференциация доходов в реформируемой экономике России.
На рис. снизу приведены различные кривые Лоренца для России на 1997 г., отражающие распределение доходов от собственности, пред¬принимательских доходов, доходов от труда (заработная плата) и т.д.
Рис. Кривые Лоренца для России (распределение доходов по их отдельным компонентам)
Как и отмечалось ранее, больше всего приближается к линии абсолютного равенства кривая Лоренца, отражающая распределение доходов с учетом трансфертных выплат, а далее всего от нее находится кри¬вая, демонстрирующая распределение доходов от собственности.
Есть и другие способы измерения неравенства в распределении доходов: наиболее известный из них - децильный коэффициент: все население разбивается на 10 групп по 10% и сравниваются доходы 10% высшей группы с доходом 10% населения из низшей группы.
Так, например, в Швеции, если брать доходы низших 10% и высших 10% групп населения до вычета налогов и получения трансфертов, то соотношение будет 1:100, а если взять соотношение располагаемых доходов, то 1:4.
Еще одним показателем, используемым в экономической науке для определения степени дифференциации доходов, является коэффициент Джини (G) или индекс концентрации доходов. Этот коэффициент тесно связан с кривой Лоренца. На рис. мы можем его рассчитать как отношение площади фигуры, находя¬щейся между линией абсолютного равенства и кривой Лоренца (обозна¬чим ее буквой Т), к площади треугольника OFE, образуемого между ли¬ниями абсолютного равенства и абсолютного неравенства:
G = T/OFE,
где величина G изменяется в пределах от нуля до единицы, т.е. О < G < 1
По данным Отчета Всемирного банка «От плана к рынку», на 1989 г. страны со средним уровнем ВНП на душу населения имели коэффици¬ент Джини 0,45, а страны OECD (Организации экономического сотруд¬ничества и развития) - 0,35.
Примечательна динамика коэффициента Джини в России. Так, в СССР в 1991 г. он составлял 0,260, а в 1993 г., по данным Всемирного Банка, после одного года радикальных экономи¬ческих преобразований уже 0,496. Очевидно, что переход к рыночному механизму распределения ресурсов и доходов неизбежно сопровождается большей дифференциацией доходов населения, нежели в услови¬ях уравнительного распределения в период социалистического хозяй¬ства. При этом необходимо сделать оговорку, что расчеты официальных статистических органов могут не учитывать доходы, не декларируемые субъектами теневой экономики и просто граждан, далеких от законопослушания. Следовательно, в переходной экономике России коэффициент Джини может оказаться величиной еще большей по сравнению с официальными цифрами.
Анализ динамики децильного коэф¬фициента в России демонстрирует те же закономерности: периоды экономических потрясений, высокой инфляции и т. п. сопровождаются усилением разрыва в до¬ходах различных групп населения. Так, если в советский период разрыв в дохо¬дах наименее обеспеченных и наиболее обеспеченных групп населения не пре¬вышал, согласно официальным расче¬там, 4 раз, то в период перехода к рын¬ку децильныи коэффициент резко вы¬рос, составляя по разным регионам Рос¬сии величину от 6 до 15 раз.
№ 1 (31). Рабочий центр экономических реформ при правительстве РФ Табл. 11-24.
Следует обратить внимание на то, что и коэффициент Джини, и децильный коэффициент могут рассчитываться для различных видов доходов и их субъектов. Можно рассчитывать индексы по величине заработной платы, по доходу от предпринимательской деятельности, по величине ВВП (ВНП) на душу населения, по валовому доходу домашне¬го хозяйства и др.
Равен¬ство экономических возможностей соблюдается далеко не всегда. Бед¬ные и богатые по-прежнему существуют даже в самых благополучных высокоразвитых странах.
Особенно примечательными являются субъективные оценки граж¬дан страны относительно причин бедности и богатства. Так, согласно опросу 11585 респондентов, проведенному «Интерфакс-АИФ» в Москве в ноябре 1997 г., эти причины выглядят следующим образом (табл.):
чая политика государства
Таблица …Каковы причины бедности и богатства, по мнению россиян?
Бедность
%
Богатство
%
Экономическая система
Лень и пьянство
Неравные возможности
Дискриминация
Бездеятельность
Отсутствие таланта
Неудача
82
77
65
47
44
33
31 Связи
Экономическая система
Мошенничество
Благоприятные возможности
Талант
Удача
Упорная работа
88
78
76
62
50
42
39
Источник: Колодко Г. От шока к терапии. Политическая экономия постсоциалистических преобразований. М., 2000. С. 205.
Результаты опроса показывают, что 82% опрошенных вину за свое обнищание возлагают на сложившуюся экономическую систему, а неуда¬ча и отсутствие таланта как причина бедности стоят на последнем месте в приведенном ряду. Одновременно устойчивым является мнение, отраженное еще в старинной поговорке «От трудов праведных не наживешь палат каменных» - связи и мошенничество как источники богат¬ства называются соответственно 88% и 76% опрошенных. И в этом слу¬чае так же, как и причиной бедности, более, чем две трети опрошенных причиной богатства считают экономическую систему. Таким образом, логично предположить, что именно последняя, по мнению россиян, по¬зволяет при помощи связей и мошенничества достичь высокого матери¬ального благополучия. Приведенные данные показывают, что современ¬ное российское общество во многом еще далеко от тех взаимоотноше¬ний власти и общества, которые принято называть «социальным контрактом». Другими словами, отчуждение населения от правящей элиты и социальное расслоение остаются злободневными проблемами российской экономики и в начале XXI века.
Но что такое бедность? Как определить ее уровень? Экономисты-теоретики, статистические службы правительства, профсоюзы занимаются исчислением уровня бедности. От этого будут зависеть масштабы и направления перераспределения доходов, построение налоговых систем, систем пенсионного обеспечения и т. п.
Однако бедность - понятие относительное. Русская поговорка «У кого щи жидковаты, а у кого жемчуг мелковат» хорошо отражает эту про¬блему. Действительно, что для одной семьи - роскошь, то для другой - предмет первой необходимости. По мнению известных американских экономистов П. Самуэльсона и В. Нодхауса, уровень бедности можно определить так: бедность - это уровень дохода, достаточный для того, чтобы поддерживать прожиточный минимум. Бедные семьи обычно тратят 1/3 своего дохода на продукты питания. Увеличив эту величину в 3 раза, можно получить доход, необходимый для существова¬ния на уровне прожиточного минимума. Обратим внимание на то, что прожиточный минимум - это не физиологический минимум, который можно определить как уровень дохода, необходимый для физического выживания. Прожиточный минимум, или черта бедности, говорит нам не о границе выживания, а о некоем минимальном уровне стандарта жиз¬ни. Разумеется, этот стандарт будет различным у разных стран и наро¬дов, и у одной и той же страны, но на разных исторических этапах ее развития.
В России вплоть до конца 1998 г. порог бедности определяли по схеме, установленной еще в начале рыночных реформ в 1992-1993 гг. Тогда это дела¬лось так: бралась стоимость минимального набора продуктов и умножалась на коэффициент 1.46. При этом исходили из того, что бедная семья в России тра¬тит на питание в среднем 68,3% семейного бюджета: умножив стоимость этого продовольственного набора на коэффициент 1,46, получали стоимость прожиточного минимума. Но эта методика все чаще и чаще подвергалась критике, что вполне заслуженно. Ведь многие бедные семьи по полгода и более не платят за квартиру, не в состоянии приобрести самые необходимые предметы одежды и обуви и т.п.
По новой методике, прожиточный минимум рассчитывается на основе ре¬альной потребительской корзины. В нее входит не только минимум продоволь¬ственных товаров, но и набор промышленных товаров, некоторые товары дли¬тельного пользования и необходимые услуги.
Официальный прожиточный минимум (черта бедности), по данным Госком¬стата РФ, в четвертом квартале 2001 г. составил 1574 р. в среднем по России. Но это именно средняя цифра, не отражающая региональных, областных и ме¬стных различий в уровне прожиточного минимума. Так, по данным московских профсоюзов, прожиточный минимум москвичей приближался в тот же период к 4000 тыс. руб. Ниже официальной черты бедности, согласно данным Госкомста¬та, в указанный период проживало 39,4 млн. россиян, или 27.2% населения Рос¬сии. Если же за критерий бедности принять уровень, соответствующий методи¬ке расчетов Всемирного Банка (доход не выше 100 долл. в месяц на человека), го картина будет еще более удручающей. При таком понимании за чертой бед¬ности в России живет более половины населения страны.
Итак, если общество признает спра¬ведливым поддержку наименее обеспеченных слоев населения, то конкретной реализацией социальных программ занимается правительство страны.
необходимость и границы государственного регулирования экономики. Экономические функции государства
Идеальная модель экономического устройства общества предполагает использование механизма государственного регулирования для решения различных проблем.
На государство возлагается серьезная задача – защита прав производителей и потребителей, действующих на рынке. Должно быть обеспечено право собственности, необходимо наличие соответствующего законодательства, чтобы собственник мог использовать в полную силу творческий и материальный потенциал.
Важную роль в правовом обеспечении имеет государственное противодействие монополии. Большое значение имеет законодательство о защите прав потребителей. Принимаются серьезные санкции против продажи некачественных товаров, ложной информации о деятельности фирмы. Разработаны законы относительно защиты интеллектуальной собственности, деятельности банковской сферы и других областей экономики. Уголовное законодательство создает более стабильную ситуацию в стране, улучшает функционирование рынка.
В отдельных случаях рынок оказывается неспособным обеспечить производство общественных товаров (оборона, содержание правоохранительных органов, государственного аппарата), поэтому государству целесообразнее финансировать подобные сферы бюджетных средств. Источник финансирования – налоги. В данном случае отсутствует связь между величиной уплачиваемого налога и реальным участием в процессе потребления данного общественного товара.
Принимая на себя содержание общественного блага, государство решает и задачу минимизации трансакционных издержек. Есть товары, которые не относятся к общественным (предельные издержки при производстве дополнительной единицы продукции не равны нулю), но из-за высоких трансакционных издержек государству все же выгодно взять на себя их финансирование. Например, некоторые виды страхования: на случай безработицы, по старости). Частные страховые компании нуждаются в дорогостоящей рекламе, содержании административного аппарата и страховых агентов, что не нужно государству.
Государству принадлежит существенная роль в компенсации экстерналий (внешних издержек). Существует два способа минимизации отрицательных экстерналий. Первый способ – принятие административных мер по отношению к тем, кто их вызывает. Косвенный метод заключается в том, что производители, являющиеся виновниками, облагаются налогами. Государство поощряет возникновение положительных экстерналий, когда выгоду получает и «третьи лица», под которыми понимается общество в целом. Государство субсидирует здравоохранение, образование, благотворительность.
Наконец государству принадлежит важная роль в сглаживании макроэкономических колебаний, которым подвержена экономика.
Государственное регулирование необходимо осуществлять в определенных пределах. Эти пределы установлены масштабами фиаско рынка в целом и конкретной экономической ситуацией. Умелое регулирование позволяет ликвидировать провалы, которые невозможно восполнить, используя рыночный механизм.
экономическая политика государства
Прежде всего важно различать две основные формы: прямое вмешательство через расширение государственной собственности на материальные ресурсы, законотворчество и управление производственными предприятиями и косвенное вмешательство с помощью различных мер экономической политики.
Прямое вмешательство. Во всех промышленно развитых странах существуют более или менее значительный по своим масштабам государственный сектор экономики. Его размеры могут служить критерием экономической роли государства, хотя он не абсолютен. Государство обладает капиталами в самых разнообразных формах, предоставляет кредиты, принимает долевое участие, является собственником предприятия. Это делает государство владельцем части общественного капитала.
Во всех промышленно развитых странах становление и развитие государственного сектора происходило практически в одних и тех же отраслях (угольная промышленность, электроэнергетика, морской, железнодорожный и воздушный транспорт, авиация и космонавтика, атомная энергетика и т.п.) . Речь идет, как правило, об отраслях, где инвестиционные ресурсы, т.е. совокупность оборудования и машин, необходимых для производства, имеют особенно большое значение, и стоимость их велика. Однако такая величина инвестиционных ресурсов делает эти отрасли весьма чувствительными к конкуренции и периодическим кризисам. Прямое вмешательство государства это и принятие законодательных актов, призванных упорядочить и развивать отношения между всеми элементами рыночной системы.
Косвенное вмешательство. В зависимости от цели вмешательства меры экономической политики могут быть направлены на: стимулирование капиталовложений и восстановление (если это возможно) равновесия между сбережениями и инвестициями; обеспечение полной занятости; стимулирование экспорта и импорта товаров, капиталов и рабочей силы; воздействие на общий уровень цен в целях его стабилизации и цены на некоторые специфические товары; поддержку устойчивого экономического роста; перераспределение доходов и некоторые другие цели.
Для проведения этих разнообразных мер государство прибегает главным образом к фискальной и кредитно-денежной политике. Оба эти направления государственной политики тесно связаны друг с другом. Однако эта связь в рыночной и централизованной экономике существенно различается.
Страны с рыночной экономикой, начавшей формироваться 2-3 столетия назад, постоянно ищут оптимальное сочетание государственного регулирования и функционирования естественно сложившегося рыночного механизма.
Страны со сложившейся централизованной экономической системой пытаются в ходе разгосударствления возродить с помощью государства частный интерес, без которого не может быть рынка. Главная проблема при этом - не убить в объятиях государства этот животворящий интерес.
объекты экономической политики государства: инвестиции, сбыт, рынок труда, экология, внешне экономическая деятельность.
По объекту воздействия со стороны государства выделяются различные направления регулирования.
Регулирование инвестиций. Капиталовложения в экономику, социальную инфраструктуру и все прочие сферы общественной жизни оказывают определяющее влияние на рост ВВП, занятость населения, уровень и качество его жизни.
Посредством денежно-кредитной политики государство обеспечивает движение ссудного .процента в таких пределах, в которых у частного капитала, безусловно, имеются стимулы для инвестирования. Параллельно с этим предоставляются налоговые льготы общеэкономического характера, которыми могут воспользоваться все производители.
Особой разновидностью инвестиционных налоговых льгот является предоставляемое государством частным фирмам право на ускоренное амортизационное списание основного капитала. Сущность ускоренной амортизации состоит в том, что государство разрешает предпринимателям списывать в амортизационный фонд денежные суммы не по мере фактического износа элементов основного капитала (например, 1/10 первоначальной стоимости станка при ожидаемом сроке его эксплуатации в 10 лет), а в большей мере. При этом в амортизационный фонд включается часть прибыли, которая таким путем освобождается от налогов, ибо амортизационный фонд в принципе не подлежит налогообложению по законодательству развитых стран.
Наряду с общеэкономическим осуществляется целенаправленное регулирование инвестиций в рамках структурной политики.
Госрегулирование сбыта . После промышленных революций XIX в. в странах Запада сложилась устойчивая тенденция к превышению предложения над спросом. Дело в том, что машинное производство, имея колоссальные преимущества перед предшествующим ему мануфактурным производством, многократно увеличило предложение товаров. Это не сопровождалось такими изменениями в обществе, которые бы обеспечили аналогичное увеличение спроса. Временное соответствие между спросом и предложением стало устанавливаться в ходе и результате циклических кризисов.
Противоречие между спросом и предложением сдерживает экономический рост; оно является одной из важнейших причин безработицы. Поэтому государство стремится различными способами стимулировать сбыт, а через него - рост ВВП и занятости. Кроме того, регулирование сбыта преследует и другие цели, например фискальные (пополнение доходной части госбюджета). Фискальная часть госрегулирования сбыта реализуется посредством взимания различных налогов: с оборота и добавленной стоимости, акцизов и др. Важным средством стимулирования сбыта являются г о с у д а р с т ве н н ы е з а к у п к и с е л ь с к о х оз я й с т в е н н о й п р о д у к ц и и.
По своей экономической природе к закупкам сельскохозяйственной продукции весьма близки государственные заказы на различного рода оборудование и военно-техническую продукцию, а также на строительные работы и услуги. Чаще всего государственные заказы достаются национальным производителям, если они в состоянии их выполнить.
Наконец, госрегулирование сбыта осуществляется путем воздействия на ц е н о о б р а з о в а н и е . Государство прямо устанавливает цены лишь там, где оно является основным или единственным собственником экономических ресурсов (железнодорожные и почтовые тарифы и т.д.). Как правило, оно оказывает сильное влияние на прочие цены и тарифы экономическими средствами косвенного действия - регулированием величины оптовых и розничных наценок, косвенными налогами и акцизами.
Госрегулирование рынка труда нацелено главным образом на сокращение безработицы и обеспечение высокого уровня занятости самодеятельного населения. С этим тесно связаны принимаемые в рамках социальной политики меры поддержки безработных. Вместе с тем, государство осуществляет специальные, целенаправленные мероприятия в области занятости и безработицы. Прежде всего, через сеть государственных бирж труда (чаще они называются ведомствами или службами занятости) безработным облегчается поиск и нахождение нового рабочего места.
Подготовке рабочей силы в достаточном для рынка труда количестве и нужной квалификации способствует содействие государства общему и профессиональному образованию. Что касается величины заработной платы, то государство прямо регулирует ее только на предприятиях и в учреждениях, которые к нему относятся. В частном хозяйстве заработная плата определяется на рыночной основе.
Во многих развитых странах законодательство о труде включает в себя установление минимальной заработной платы. Однако на практике оно нередко не выполняется.
Госрегулирование экологических процессов в развитых странах также носит комплексный характер. Оно было значительно активизировано и усовершенствовано в середине 70-х гг. Экологическое госрегулирование нацелено на поощрение рационального природопользования, охрану окружающей среды, ограничение и уменьшение нагрузки на нее и предотвращение ее дополнительного загрязнения.
К важнейшим элементам экологического регулирования относится, прежде всего, г о с у д а р с т в е н н о е п о о щ р е н и е (путем субсидий, беспроцентной возвратной финансовой помощи и налоговых льгот) инвестиций в возведение сооружений и производство оборудования, улучшающих состояние окружающей среды.
Другим элементом является установление и реализация правовых норм, предусматривающих для юридических или физических лиц, допустивших загрязнение окружающей среды, правовую ответственность за это и о б я з а н н о с т ь в о з м е с т и т ь н а н е с е н н ы й у щ е р б государству или соответствующим частным собственникам земельных, лесных, водных и иных угодий (по принципу «платит загрязнитель»).
Важнейшими элементами экологического регулирования во всех странах Запада являются также установление государством в административно-правовом порядке м а к с и м а л ь н о д о п у с т и м ы х н о р м в ы б р о с а («эмиссии») в окружающую среду вредных веществ действующими предприятиями (за превышение таких норм взимаются штрафы до тех пор, пока не будут приняты эффективные меры против этого), а также р а з р е ш е н и я и л и з а п р е т ы на новые инвестиционные проекты в зависимости от того, обеспечат ли они соблюдение указанных экологических норм.
Наконец, еще одним из основных элементов экологического госрегулирования являются так называемые э к о л о г и ч е с к и е н а л о г и. К ним относится, например, сбор на вывоз, хранение и нейтрализацию бытового мусора и прочих отходов бытового или производственного характера.
понятие совокупного спроса. Кривая совокупного спроса
Совокупный спрос - это суммарное количество това¬ров и услуг, которые намерены купить домашние хозяйства, бизнес, го¬сударство, заграница при различном уровне цен в стране. Основными факторами совокупного спроса, или совокупных расходов в открытой экономике являются:
1. Потребительские расходы (С)
2. Инвестиционные расходы (I)
3. Государственные расходы (G)
4. Чистый экспорт (NX)
Кривая совокупного спроса (AD). На оси абсцисс указываются значения реального объема производ¬ства (реального ВВП, или выпуска), обозначаемого буквой У. На оси ординат фигурируют не абсолютные показатели цен (например, в мил¬лиардах долл.), а уровень цен (Р), или дефлятор.
Если учесть, что доходы общества равны расходам, то каждая точ¬ка на кривой AD соответствует выпуску продукции Y, на который и будет предъявлен совокупный спрос. Зная формулу реального ВВП, легко по¬нять, что в любой точке на кривой AD можно определить величину но¬минального ВВП: номинальный ВВП = реальный ВВП х дефлятор.
Таким образом, кривая AD иллюстрирует изменение суммарного (совокуп¬ного) уровня всех расходов домашних хозяйств, бизнеса, госу¬дарства и заграницы в зависимости от изменения уровня цен. Ха¬рактер этой кривой говорит о том, что при повышении уровня цен объем реального ВВП, на который предъявляется спрос, будет меньше и соответственно при снижении уровня цен объем реального ВВП будет больше.
Объяснение отрицательного наклона кривой AD принято связывать с тремя важнейшими эффектами в рыночном хозяйстве: 1) эффектом процентной ставки, 2) эффектом реального богатства и 3) эффектом импортных закупок.
Эффект процентной ставки объясняется следующим образом: если происходит повышение уровня цен в стране, то при допущении не¬изменного объема денежной массы происходит повышение ставки про¬цента. Нам известно, что, чем выше ставка процента, тем ниже инвести¬ционный спрос. Но и потребительский спрос реагирует на повышение про¬центной ставки - ведь многие товары длительного пользования приобре¬таются на основе потребительского кредита.
Во втором случае (эффект богатства) речь идет о влиянии изме¬нения уровня цен в стране на величину реального богатства (иногда ис¬пользуется термин «реальные денежные запасы») населения. Богатство домашних хозяйств в значительной части представлено в виде различ¬ных финансовых активов: не только денег, но и облигаций, срочных сче¬тов и др., имеющих постоянную номинальную стоимость.
Уменьшение реального богатства (реальных денежных запасов) приведет к снижению потребительского спроса при повышении общего уровня цен, что и отражается в отрицательном на¬клоне кривой AD.
Эффект импортных закупок означает, что при повышении уровня цен в стране товары и услуги иностранного производства становятся от¬носительно дешевле (при прочих равных условиях). Население будет при¬обретать меньше отечественных товаров и больше импортных. Иностран¬цы сократят свой спрос на товары и услуги данной страны из-за их удоро¬жания. Следовательно, произойдет уменьшение экспорта и увеличение импорта, и в целом компонент NX сократится, уменьшив общий объем совокупного спроса.
Модель совокупного спроса предполагает и исследование факторов, приводящих к смещению кривой AD. Речь идет о так называемых неце¬новых факторах совокупного спроса, т. е. экзогенных факторах, вы¬зывающих смещение кривой AD. Важнейшие из них: увеличение денежной массы, изменение ставок налогов, инфляционные ожи¬дания населения, увеличение государственных расходов и др.
Например, увеличение денежной массы приведет к снижению цены денег, т. е. процентной ставки, и будет стимулировать увеличение инве¬стиционных и потребительских расходов. Поэтому при любом заданном уровне цен совокупный спрос расширяется, что отражается смещением кривой AD вправо, в положение AD2.
To же самое будет происходить при снижении налоговых ставок, которые стимулируют расширение инвести¬ционного и потребительского спроса. Напротив, увеличение налоговых ставок приведет к левостороннему смещению кривой AD в положение ADr
понятие совокупного предложения. Кривая совокупного предложения.
Совокупное предложение (AS) отражает объем выпуска, который готовы предложить фирмы при каждом данном уровне цен в стране.
Кривая совокупного предложения AS отражает измене¬ния реального объема производства, или выпуска, в связи с изменением общего уровня цен.
Обычная кривая краткосрочного предложения отдельной конкретной фирмы имеет положительный наклон. В данном случае кривая AS имеет несколько иную форму потому что в масштабе всей экономики могут сло¬житься три различных ситуации:
- состояние неполной занятости. Этому соответствует отрезок 1;
- состояние, приближающееся к уровню полной занятости, т. е. отрезок 2;
- состояние полной занятости, что отражено графически отрезком 3.
Таким образом, кривая AS как бы «склеена» из трех отрезков: гори¬зонтального, промежуточного и вертикального.
Горизонтальный отрезок в экономической литературе называется «кейнсианским», а вертикаль¬ный «классическим». Согласно кейнсианскому подходу, экономика, находящаяся в деп¬рессивном состоянии с неполным использованием всех ресурсов, будет отвечать на расширение совокупного спроса увеличением реального ВВП, но без повышения уровня цен. Так, вплоть до отметки 5000 млрд. долл. производство может расширяться без повышения общего уровня цен в стране.
Промежуточный отрезок означает, что экономика приближается к со¬стоянию полной занятости всех ресурсов. И в такой ситуации для того, чтобы расширить объем ре¬ального ВВП, необходимо повышение цен на факторы производства, чтобы вовлечь в производство дополнительные трудовые ресурсы и привлечь поставщиков машин, оборудования, сырья и т. п. Рост цены труда и цены других ресурсов повлечет за собой рост издержек на еди¬ницу продукции у фирм, а для того, чтобы сохранить прежний уровень прибыльности, фирмам необходимо повысить цены на свою продукцию. На графике видно, что в интервале от 5000 до 7000 млрд. долл. выпус¬ка расширение реального объема производства сопровождается ростом уровня цен (Р), или дефлятора, достигшего более высокой отметки.
Наконец, классическая и неоклассическая школы считают, что ры¬ночный механизм, если в его действие не вмешается государство, сам по себе обеспечивает состояние полной занятости. Экономика функци¬онирует на уровне, соответствующем потенциальному ВВП. На графике этому состоянию соответствует уровень выпуска 7000 млрд. долл. в точ¬ке F. Если экономика достигла точки F, то в ответ на увеличение сово¬купного спроса возможностей для расширения производства у фирм больше нет. Реакция производителей - по¬вышение цен, что поднимет и общий уровень цен в стране.
Множество причин приводит к смещению кривой AS. Важнейшие из них - изменение цен на факторы производства. Удорожание такого фактора, как труд, приведет к левостороннему сме¬щению кривой AS в положение AS2, снижение же цены труда выразится в правостороннем смещении, в положение AS1. Аналогичные изменения произойдут в связи с динамикой цен на сырье и материалы. Так, повы¬шение цен на энергоресурсы неизбежно вызовет левостороннее смеще¬ние кривой AS
Причиной, способствующей смещению кривой AS, является и усиление или ослабление монопольной власти какой-либо группы поставщиков ресурсов (соответственно произойдет лево- или правосторонний сдвиг кривой). Кроме того, усиление или ослабление налогового бремени на бизнес могут вызвать соответственно лево- и правосторонний сдвиг рассматриваемой кривой.
Графически макроэкономическое равновесие бу¬дет означать совмещение на одном рисунке кривых AD и AS и пересече¬ние их в некой точке. Кривая AD может пересечь кривую AS на трех уже известных нам отрезках: горизонтальном, промежуточном или верти¬кальном.
Классическая и кейнсианская модель предполагают два крайних варианта трактовки совокупного предложения:
1) совокупное предложение определяется величиной фак¬торов производства и технологией, независимо от динамики уровня цен и других номинальных переменных; в этом случае кривая AS — вертикальна на уровне потенциального объема выпуска;
2) совокупное предложение зависит от величины спроса и может колебаться в зависимости от его изменения - (горизонтальная кривая AS); уровень цен, номинальная зара¬ботная плата оказываются менее подвижными по сравнению с объемом выпуска и другими реальными переменными.
Политика стимулирования предложения
Первая модель (классическая) объясняет преимуществен¬но долгосрочное поведение экономики, вторая (кейнсианская) — её динамику на краткосрочных интервалах.
Современные последователи как классического, так. и кейнсианского направления рассматривают совокупное пред¬ложение как величину, зависящую от уровня цен в кратко¬срочном периоде; соответственно, кривая AS имеет положи¬тельный наклон и её уравнение можно представить как
Y= Y* + a ( Р - Ре), где
Р — уровень цен (фактический);
Ре - ожидаемый уровень цен;
а — положительный коэффициент,
Y* - потенциальный ВНП. В этом случае уровень выпуска отклоняется от потенциально¬го, если ожидаемый уровень цен не совпадает с фактическим (см. рис. 1).
экономический цикл: фазы, содержание.
Особенность рыночной экономики, проявлявшаяся в склонности к повторению экономических явлений, была замечена экономистами еще в первой половине прошлого века.
В стремлении к беспредельному расширению своего производства, к завоеванию возможно большего рынка, владельцы предприятий периодически сталкивались с перепроизводством товаров. Сущность перепроизводства проявляется в перевесе предложения известного товара над спросом, когда цена товара понижается до того уровня, при котором для большинства производителей не остается нормальной прибыли.
Пытаясь выявить причины перепроизводства, экономисты обратили внимание на периодичность повышения, понижения спроса, увеличения объемов производства и его застоя. Исследованию экономических циклов посвящены работы Шпитгофа, Маркса, Веблена, Митчелла, Кларка, Хикса, Кейнса и других.
Признавая объективный характер экономического цикла, большинство экономистов предлагают изучать это явление через анализ внутренних и внешних факторов, влияющих на характер цикла. К внешним факторам могут быть отнесены объективные и субъективные обстоятельства, лежащие вне экономической системы. Войны и революции, открытия крупных месторождений золота, урана, нефти, освоение новых территорий, мощные прорывы в технологии. Экстернальные теории. Интернальные теории рассматривали экономический цикл как порождение присущих самой экономической системе факторов. Физический срок службы основного капитала, личное потребление, сказывающееся на объемах производства и занятости, инвестирование, экономическая политика государства.
Наиболее яркой чертой промышленного цикла является фаза кризиса. Промышленные кризисы возникли как всеобщее перепроизводство. Рынок оказывается переполненным, товары продолжают поступать, между тем спрос постепенно уменьшается, и прекращается вовсе. Множество предприятий продолжают работать на полную мощность в силу инерции и выбрасывают на рынок все новые и новые массы товаров. Следует стремительное падение цен. Начинаются ликвидации и крахи. Прежде всего, гибнут банки и кредитные учреждения. Все требуют расплаты наличными, так как векселя приобретают ценность простой бумаги. Повышается ссудный процент. В условиях кризиса лишь предприятия с крупным капиталом и большими финансовыми возможностями сохраняют возможность получения прибыли путем сокращения издержек производства.
Фаза депрессии, наступающая после кризиса, может иметь продолжительный характер. Уровень производства сохраняется стабильным, но очень низким по отношению к состоянию перед началом кризиса. Сохраняется высокий уровень безработицы, но падение цен приостанавливается, падает ссудный процент, стабилизируются товарные запасы.
Оживление сопровождается незначительным повышением уровня производства, сокращением безработицы. Постепенно начинают повышаться цены и расти ссудный процент. На товарном рынке растет спрос на новое промышленное оборудование.
Наметившееся оживление охватывает все большое количество отраслей, и подъем зачастую приобретает ажиотажный характер. Уровень производства превосходит достигнутый в предыдущем цикле. Лихорадочно растут цены. Безработица сокращается до минимума при одновременном существенном росте заработной платы. На фазе подъема усиливаются диспропорции, заложенные на фазе оживления. Экономика подходит к следующему витку.
продолжительность и типы экономических циклов. Большие циклы экономической конъюнктуры Н.Д.Кондратьева
Экономисты различают три типа экономических циклов в зависимости от их продолжительности.
Краткосрочные циклы принято называть циклами Китчина, посвятившего этой проблеме свою работу в 1923 году. Джозеф Китчин связывал продолжительность цикла, которую он принимал равной трем годам и четырем месяцам, с колебаниями мировых запасов золота.
У.Митчелл считал, что причину циклов следует искать в сфере денежного обращения. Экономисты, использовавшие методику Митчелла, пришли к выводу, что для США характерен 40-месячный экономический цикл. Большинство современных экономистов, поддерживающих идею существования краткосрочных экономических циклов, рассматривают их как составную часть общей циклической системы, основу которой составляют среднесрочные экономические циклы, получившие название циклов Жугляра. Жугляр рассматривал экономический цикл как закономерное явление, причины которого кроются в сфере денежного обращения, точнее, кредита. Он считал, что повторение всех экономических процессов происходит каждые десять лет. Продолжительность цикла Жугляра совпадает со сроками физического износа активной части производственных фондов.
Циклы Кузнеца продолжительностью 15-20 лет связаны с периодическим обновлением жилищ и определенных типов производственных сооружений.
Наряду с краткосрочными и среднесрочными экономическими циклами существуют экономические циклы продолжительностью около 48-55 лет. Кондратьев объяснял существование больших экономических циклов тем, что длительность функционирования различных созданных хозяйственных благ неодинакова. Наиболее длительный период функционирования имеют объекты инфраструктуры (мосты, здания). Они же требуют и наибольшего времени и аккумулированных капиталов для их создания. Большие экономические циклы можно рассматривать как нарушение и восстановление экономического равновесия длительного периода. Основная причина их лежит в механизме накопления, аккумуляции и рассеяния капитала, достаточного для создания новых элементов инфраструктуры. Начало подъема (повышательная волна) совпадает с моментом, когда накопление достигает такого состояния, при котором становится возможным рентабельное инвестирование капитала для создания новых основных производственных фондов. Подъем сопровождается осложнениями, вызываемыми промышленным кризисом среднесрочного цикла.
Понижательная волна, вызванная накапливанием отрицательных факторов, обусловливает усиление поисков в области создания техники и сосредоточение капитала в руках промышленно-финансовых групп. Все это создает предпосылки для нового подъема.
Доминирующее место в теориях экономических циклов занимают проблемы проявления среднесрочных экономических циклов.
государственное антициклическое регулирование.
Все концепции регулирования циклов тяготеют к одному из двух направлений регулирования: неокейнсианскому или неоконсервативному, развившемуся на базе классической школы. Первое ориентируется на регулирование совокупного спроса, второе – на регулирование совокупного предложения. Сторонники неокейнсианских рецептов большее внимание уделяют бюджетной политике и налоговой политике. Сторонники неоконсервативных рецептов уделяют большее внимание проблеме денег и кредита. Поэтому в последние годы неоконсервативная политика опирается на монетаристские теории, которые во главу угла ставят вопросы объема денежной массы и его регулирования.
Но существует и общее понимание этими концепциями что, государство в состоянии сглаживать циклические колебания, и оно должно это осуществлять в целях поддержания экономической стабильности. В фазе спада все мероприятия государства должны быть направлены на стимулирование деловой активности. В области налоговой политики это означает снижение ставок, предоставление налоговых льгот на новые инвестиции. При этом сторонники кейнсианских взглядов больше уповают на рост государственных расходов, которые рассматриваются как стимулятор накопления. Налоговые мероприятия больше дополняют бюджетные, и в комплексе ведут к стимулированию совокупного спроса.
Сторонники неоконсервативных взглядов большее внимание уделяют налогам, снижение которых ведет к росту деловой активности, но в целом они рассматривают налогово-бюджетную политику как дополнение к кредитно-денежной политике.
Кредитно-денежная политика в этот период преследует те же цели, что и налогово-бюджетная, и предполагает проведение кредитной экспансии. Проводится политика «дешевых денег». Снижаются процентные ставки за выданные ссуды, увеличиваются кредитные ресурсы банков. Но в длительной перспективе это ведет к усилению инфляционных тенденций.
В период подъема государство проводит политику сдерживания. Налогово-бюджетная политика характеризуется повышением ставок налогов, сокращением государственных расходов, ограничениями в области проведения амортизационной политики. В кредитно-денежной политике начинают преобладать элементы кредитной рестрикции, проводится политика «дорогих денег», что означает повышение процентных ставок по ссудам, сокращение кредитных ресурсов банков. В долгосрочном плане – рост безработицы.
В целом, политика государства характеризуется как политика противодействия.
занятость и безработица: причины, формы. Измерение безработицы. Понятие естественной нормы безработицы
Б е з р а б о т и ц а - это социально-экономическое явление, при котором часть рабочей силы (экономически активного населения) не занята в производстве товаров и услуг. безработные наряду с занятыми формируют рабочую силу страны. В реальной экономической жизни безработица выступает как превышение предложения рабочей силы над спросом на нее.
К безработным в России относятся лица, достигшие 16 лет и старше, которые в рассматриваемый период: е имели работы (доходного занятия); занимались поисками работы; были готовы приступить к работе. При отнесении к безработным должны быть соблюдены все три перечисленных критерия.
К безработным обычно относят не только уволенных по различным причинам, но и лиц, добровольно оставивших прежнюю работу и предпринимающих попытку найти новую. Структура безработицы по ее причинам включает четыре основные категории рабочей силы: потерявшие работу в результате увольнения; добровольно оставившие работу; пришедшие на рынок труда после перерыва; впервые пришедшие на рынок труда. Соотношение этих категорий зависит, прежде всего, от фазы экономического цикла.
Среднемесячный уровень безработицы в течение года рассчитывается по формуле:
Lue = UE/LFe
На динамику безработицы влияют экономическая и социальная политика государства, демографические факторы, изменения в структуре экономики, состояние внешней торговли и вывоз капитала, масштабы военных расходов, позиции и активность профсоюзов
Существуют различные концепции феномена безработицы, однако в целом в экономической науке господствует точка зрения, согласно которой безработица в своей основе отражает экономическую целесообразность использования ресурсов, подобно тому как, скажем, степень загрузки производственных мощностей отражает целесообразность и эффективность использования основного капитала. Об этом говорит, в частности, так называемый естественный уровень безработицы, определяемый как уровень безработицы п р и п о л н о й з а ня т о с т и. При этом полная занятость вовсе не означает 100%-ной занятости рабочей силы и отсутствие безработицы. Она предполагает наличие структурной и фрикционной безработицы, но отсутствие циклической безработицы. Под с т р у к т у р н о й б е з р а б о т и ц е й понимается безработица, вызванная несоответствием структур спроса и предложения рабочей силы по квалификации, демографическим, географическим и иным критериям. Ф р и к ц и о н н а я б е з р а б о т и ца - это безработица, связанная главным образом с добровольным переходом трудящихся с одной работы на другую и с сезонными колебаниями в спросе на рабочую силу. Таким образом, с е з о н н а я безработица является частью фрикционной безработицы. Ц и к л и ч е с к а я безработица отражает состояние экономической конъюнктуры в стране и превышение предложения рабочей силы над спросом на нее в период экономического спада.
Экономисты выделяют и некоторые другие формы безработицы, связанные с различными критериями классификации: ее продолжительностью, вынужденным характером, концентрацией в определенных профессиональных группах, отраслях, регионах или возрастных категориях. Среди них, в частности, ч а с т и ч н а я безработица, когда трудящиеся вынуждены работать неполный рабочий день ввиду отсутствия работы. К c к р ы т о й безработице относят существование нерациональной, неэффективной занятости. Под з а с т о й но й безработицей понимается ее концентрация среди определенных категорий рабочей силы в течение длительного времени. Т е х н о л о ги ч е с к а я безработица связана с вытеснением из производства живого труда под влиянием научно-технического прогресса.
В России сегодня преобладает «синеворотничковая» безработица.
инфляция: сущность, причины, типы. Измерение инфляции
Считается, что инфляция появилась чуть ли не с возникновением денег.
Наиболее общее определение инфляции – переполнение каналов обращения денежной массы сверх потребностей товарооборота, что вызывает обесценение денежной единицы и рост товарных цен. Но вместе с тем, инфляция не может быть сведена лишь к чисто денежному феномену. Это сложное социально-экономическое явление, порождаемое диспропорциями воспроизводства в различных сферах рыночного хозяйства.
Причины инфляции: 1)диспропорциональность, несбалансированность государственных расходов и доходов, выражающаяся в дефиците государственного бюджета. Если этот дефицит финансируется за счет займов в Центральном эмиссионном банке страны, это приводит к росту массы денег в обращении; 2) инфляционный рост цен может происходить, финансирование инвестиций осуществляется аналогичными методами. Особенно инфляционно опасными являются инвестиции, связанные с милитаризацией экономики; 3) изменение структуры рынка в ХХ веке. Современный рынок – в большей степени олигополистичный, а олигополист обладает известной степенью власти над ценой; 4) с ростом открытости экономики страны увеличивается опасность «импортируемой» инфляции. Например, скачок цен на энергоносители в 1973 году вызвал рост цен на импортируемую нефть, а затем и на другие товары. В условиях неизменного курса валюты страна каждый раз испытывала воздействие «внешнего» повышения цен на ввозимые товары. Возможности бороться с «импортируемой» инфляцией достаточно ограничены; 5) инфляция приобретает самоподдерживающийся характер в результате так называемых инфляционных ожиданий. Люди, сталкиваясь с повышением цен на товары и услуги в течение длительного периода времени и теряя надежду на их снижение, начинают приобретать товары сверх своих текущих потребностей. Одновременно они требуют повышения номинальной заработной платы и тем самым подталкивают текущий потребительский спрос к расширению. Производители устанавливают все более высокие цены на свою продукцию, ожидая, что в скором времени сырье, материалы и комплектующие изделия еще больше подорожают. Одновременно с ростом цен сокращаются сбережения и уменьшается кредит сбережения, что сдерживает рост инвестиций и следовательно предложения товаров и услуг. Экономическая ситуация характеризуется медленным увеличением совокупного предложения и быстрым ростом совокупного спроса. Результат – общее повышение цен.
Виды инфляции: ползучая (1-%), галопирующая (20-200%), гиперинфляция – это открытая инфляция. При продавленной рост цен может не наблюдаться, обесценение денег выражатеся в дефицитах (отсутствии товаров). Сбалансированная инфляция – рост цен умеренный и одновременный на большинство товаров и услуг, в этом случае соответственно ежегодно росту цен возрастает ставка процента. Несбалансированная инфляция – различные темпы роста цен на различные товары. Ожидаемая инфляция может прогнозироваться или «планироваться» государством. Неожиданная характеризуется внезапным скачком цен, что негативно сказывается на денежном обращении и системе налогообложении.
Инфляция измеряется с помощью индекса потребительских цен, который рассчитывается по отношению к базовому году. Частное суммы произведения цен текущего года на выпуск базового на единицу произведения уровня цен и выпуска базисного года.I= ∑(Qo*Pt)/∑(Q0*P0) X 100%
инфляция спроса, инфляция издержек
В теориях, разрабатываемых западными экономистами, выделяются в качестве альтернативных концепций инфляция спроса и инфляция издержек. Эти концепции рассматривают различные причины инфляции.
Инфляция спроса (demand-pullinflation) означает нарушение равновесия между совокупным спросом и совокупным предложением со стороны спроса. Основными причинами здесь могут быть расширение государственных заказов (военных и социальных), увеличение спроса на средства производства в условиях полной и почти 100% загрузки производственных мощностей, а также рост покупательной способности трудящихся (рост заработной платы) в результате согласованных действий профсоюзов. Вследствие этого в обращении возникает избыток денег по отношению к количеству товаров, повышаются цены. Избыток в обращении платежных средств наталкивается на ограниченное предложение товаров и это выражается в росте общего уровня цен.
Увеличение денежной массы в течение короткого промежутка времени сдвигает кривую совокупного спроса вправо и, если экономика находится на промежуточном (2) или классическом отрезках кривой совокупного предложения, то это ведет к росту цен, что представляет инфляцию спроса.
Инфляция издержек означает рост цен вследствие увеличения издержек производства. Причинами увеличения издержек может быть олигополистическая практика ценообразования и финансовая политика государства, рост цен на сырье, действия профсоюзов, требующих повышения заработной платы.
Смещение кривой предложения отражает увеличение издержек на единицу продукции, возрастают цены (Р1-Р2), сокращается реальный объем производства (Q2<Q1) или реальный ВНП. На практике нелегко отличить один тип инфляции от другого, они тесно взаимодействуют, поэтому рост зарплаты может выглядеть и как инфляция спроса, и как инфляция издержек.
взаимосвязь инфляции и безработицы. Кривая Филипса в кратко и долгосрочном периодах. Стагфляция
В 1958 году английский экономист О.Филлипс предложил модель инфляции спроса, показывающая воздействие инфляции на занятость. Кривая отражала обратную зависимость между изменением ставок заработной платы и уровнем безработицы. Филипс сделал вывод, что уменьшение безработицы сопровождается повышением цен и зарплаты. Иными словами, нация может снизить уровень безработицы за счет ускорения темпов инфляции. В дальнейшем Самуэльсон и Солоу модифицировали кривую Филипса, заменив ставки заработной платы на темпы роста товарных цен. На оси абсцисс показан уровень безработицы, ординат – темпы роста товарных цен. Кривая отражает сочетание этих параметров. Если правительство рассматривается уровень безработицы U1 (ему соответствует темп роста цен Р1) как чрезвычайно высокий, то для понижения проводятся мероприятия (бюджетные, денежно-кредитные), стимулирующие спрос. Это ведет к расширению производства, созданию новых рабочих мест. Норма безработицы сжинается до величины U2, но одновременно растут темпы инфляции до Р2. Возникшие условия могут вызвать серьезные кризисные явления, что вынудит правительство ввести ограничения, сократить расходы из государственного бюджета и др. В результате инфляция снизится до Р3, а безработица повысится. Кривая Филипса может быть применима в краткосрочные периоды, так как в долгосрочном плане (5-10 лет) несмотря на высокий уровень безработицы, инфляция продолжит расти. Фридмен подчеркивал неэффективность борьбы с безработицей путем « накачивания» совокупного спроса инфляционными мероприятиями. Когда население трезво оценить, что повышение номинальных ставок неадекватно росту покупательной способности заработной платы, инфляция будет сопровождаться растущей безработицей. При помощи кривой можно графически изобразить стагфляцию (состояние экономики, сопровождающееся застоем, ростом инфляции и безработицы). Кривая Филипса может быть использована лишь в условиях умеренной инфляции с постоянным темпом.
На смену кривой Филипса пришла теория естественного уровня безработицы – в долгосрочном плане умеренный уровень инфляции возможен только при естественному уровне безработицы, который определяется структурой рынка рабочей силы.
Однако экономическая политика, направленная на обеспечение естественного уровня и снижение темпов инфляции, не всегда достигает намеченных целей. При достижении естественного уровня безработицы инфляция какое-то время продолжает развиваться по инерции, т.к. ее темы не могут резко сократиться. К тому же естественный уровень безработицы в последние десятилетия возрастал практически во всех западных странах.
Инфляционный и рецессионный разрывы. Парадокс бережливости
Отсутствие равновесия между планируемыми инвестициями и сбережениями может привести к двум отрицательным для функционирования экономики эффектам:
- инфляционному разрыву;
- рецессионному (дефляционному) разрыву.
Первый случай наступает тогда, когда I > S, т.е. планируемые инвестиции превышают сбережения, соответствующие уровню полной занятости. Это означает, что предложение сбережений отстает от инвестиционных потребностей. Поскольку реальных возможностей увеличения инвестиций при достигнутой полной занятости нет, постольку размеры совокупного предложения вырасти не могут. Население все большую часть дохода направляет на потребление. Спрос на товары и услуги растет, а в силу эффекта мультипликации нарастающий спрос давит на цены в сторону из инфляционного повышения.
Второй случай наступает тогда, когда S > I, т.е. сбережения, соответствующие уровню полной занятости, превышают потребности в инвестировании. В этой ситуации текущие расходы на товары и услуги низкие, ведь население предпочитает большую часть дохода сберегать. Это сопровождается спадом промышленного производства и понижением уровня занятости. А вступающий в силу эффект мультипликации приведет к тому, что сокращение занятости в той или иной сфере производства повлечет за собой вторичное и последующее сокращение занятости и доходов в экономике страны.
На графике совокупное предложение AS, демонстрирующая совпадение фактических и планируемых расходов, представляет собой линию под углом 45 градусов и пересекается в точке E с прямой совокупного спроса AD (линии совокупных планируемых расходов), образуя некое равновесие национального дохода. При этом уровень полной занятости не обязательно совпадает с уровнем равновесия, находясь левее или правее точки E.
Когда уровень полной занятости и соответственно дохода оказывается ниже уровня равновесия и совокупный спрос превышает совокупное предложение, то налицо инфляционный разрыв. Когда же доход превосходит уровень равновесия и совокупное предложение окажется больше совокупного спроса, то наблюдается рецессионный разрыв.
Парадокс бережливости - попытка общества больше сберегать оборачивается таким же или меньшим объемом сбережений. Если прирост сбережений не сопровождается приростом инвестиций, то любая попытка домашних хозяйств больше сберегать окажется тщетной в связи со значительным снижением равновесного ВНП, обусловленным эффектом мультипликации.
Экономика стартует в точке А (см. рис. 5.5.). В ожидании спада домашние хозяйства стремятся побольше сберегать: график сбережений перемещается от S до S а инвестиции остаются на том же уровне -. В результате потребительские расходы относительно снижаются, что вызывает эффект мультипликатора и спад совокупного дохода от YQ ДО YJ. Так как совокупный доход У снизился, то и сбережения в точке В окажутся теми же, что и в точке А. том мультипликатора) ограничивают давление инфляции спроса - совокупный спрос снижается от AD до AD> что сопровождается спадом производства от Yj до У? и снижением уровня цен от Pi..
Модель Кейнсианского креста не позволяет иллюстрировать процесс изменения уровня цен Р, так как предполагает фиксированные цены. Крест Кейнса конкретизирует модель AD-AS для целей краткосрочного макроэкономического анализа с "жесткими" ценами и не может быть использован для исследования долгосрочных последствий макроэкономической политики, связанных с ростом или снижением уровня инфляции.
Если одновременно с ростом сбережений от S до S возрастут и запланированные инвестиции от - до -, то равновесный уровень выпуска остается равным Yo и спад производства не возникнет. Напротив, в структуре производства будут преобладать инвестиционные товары, что создает хорошие условия для экономического роста, но может относительно ограничить уровень текущего потребления населения. Возникает альтернатива выбора: либо экономический рост в будущем при относительном ограничении текущего потребления, либо отказ от ограничений в потреблении ценой ухудшения условий долгосрочного экономического роста.
денежная система. Эволюция денежных систем
Деньги играю важную роль в рыночной экономике. Рынок невозможнее без денег, денежного обращения. Денежное обращение – это движение денег, опосредствующее оборот товаров и услуг.
В мире существуют различные системы денежного обращения, которые сложились исторически и закреплены законодательно каждым государством. К важнейшим компонентам денежной системы относятся: национальная денежная единица, в которой выражаются цены товаров и услуг; система кредитных и бумажных денег, разменных монет, которые являются законными платежными средствами в наличном обороте; система эмиссии денег, т.е. законодательно закрепленный порядок выпуска денег в обращение; государственные органы, ведающие вопросами регулирования денежного обращения.
В зависимости от вида обращаемых денег можно выделить два основных типа систем денежного обращения: 1. системы обращения металлических денег, когда в обращении находятся полноценные золотые и серебряные монеты, которые выполняют все функции денег, а кредитные деньги могут свободно обмениваться на денежный металл; 2. системы обращения кредитных и бумажных денег, которые не могут быть обменены на золото, а само золото вытеснено из обращения.
Исторически сформировались такие разновидности систем обращения металлических денег как биметаллизм и монометаллизм. Биметаллизм, базирующийся на использовании в качестве денег двух металлов – золота и серебра, существовал в ряде стран западной Европы в 16-19 вв. Но в конце ХIX в. обесценение серебра, вызванное изменением условий его производства, привело к резкому изменению соотношения стоимости серебра и золота, в результате чего золотые монеты были вытеснены из обращения. В итоге избыток серебряных монет вызвал прекращение их чеканки. В результате биметаллизм уступил место монометаллизму, когда в качестве денежного материала стал использоваться лишь один металл - золото, а бумажные и кредитные деньги свободно обменивались на этот металл.
Известны три разновидности монометаллизма:
- золотомонетный стандарт, который существовал вплоть до первой мировой войны и характеризовался обращением золотых монет и свободным обменом бумажных и кредитных денег на золото;
- золотослитковый стандарт, который был введен в Англии и Франции в годы первой мировой войны и предусматривал возможность обмена знаков стоимости на золото только лишь по предъявлению суммы, соответствующей цене стандартного слитка золота;
- золотодевизный стандарт, введенный в 20-х гг. в большинстве других стран, когда банкноты было разрешено менять на иностранную валюту (девизы), разменную на золото.3
Мировой экономический кризис 1929—1933 гг. положил конец эпохе монометаллизма. С 30-х гг. ХХ в. в западных странах постепенно формируется система неразменных кредитных денег. К ее отличительным чертам следует отнести: господствующее положение кредитных денег; демонетизацию золота, т. е. уход его из обращения; отказ от обмена банкнот на золото и отмена их золотого содержания; усиление эмиссии денег в целях кредитования частного предпринимательства и государства; значительное расширение безналичного оборота: государственное регулирование денежного обращения.
Выпуск как бумажных, так и кредитных денег оказался в современных условиях монополизирован государством. Центральный банк, находящийся в собственности государства, иногда пытаестя компенсировать нехватку денежных накоплений путем увеличения денежной массы, эмиссии избыточных знаков стоимости.
понятие денежной массы. Денежные агрегаты: М0, М1, М», М3
Денежная масса – совокупность наличных и безналичных платежных и покупательных средств, обеспечивающих оборот товаров и услуг в народном хозяйстве, которым располагают частные лица, институциональные собственники и государство. В структуре денежной массы выделяется активная часть – денежные средства, реально обслуживающие хозяйственный оборот, и пассивная часть – денежные накопления, остатки на счетах, которые потенциально могут служить расчетными средствами.
Доля бумажных денег в денежной массе довольно низка (менее 25%), а основная часть сделок между предприятиями и организациями осуществляется за счет использования банковских счетов. При оплате товара или услуги покупатель, используя чек или кредитную карту приказывает банку перевести сумму покупки со своего депозита на счет продавца или выдать ему наличные.
В структуру денежной массы включены такие компоненты, которые нельзя непосредственно использовать как покупательное или платежное средство – денежные средства на срочных счетах, сберегательные вклады, депозитные сертификаты, акции инвестиционных фондов. Эти компоненты получили название «квази-деньги», они представляют собой наиболее весомую и быстро растущую часть в структуре денежного обращения.
Квази-деньги – это ликвидные активы. Ликвидность – легкореализуемость имущества или активов, возможность обращения в денежную форму без потери стоимости. Деньги – самый ликвидный актив. Высоколиквидны золото, драгоценные металлы, драгоценности, нефть, произведения искусства. Менее ликвидны здания, оборудование (замороженные средства). Квази-деньги – ликвидные виды богатства, т.к. срочные вклады, облигации, некоторые виды акция можно быстро превратить в наличные деньги.
В структуре денежной массы выделяют совокупные компоненты – денежные агрегаты.
М0 – наличные деньги в обращении (банкноты, металлические монеты, казначейские билеты). Преобладающая роль принадлежит банкнотам.
М1 состоит из агрегата М0 и средств на текущих счетах банков. Агрегат М1 обслуживает операции по реализации ВВП, распределению и перераспределению национального дохода, накоплению и потреблению.
М2 содержит М1, сберегательные и сочные депозиты в коммерческих банках, а также краткосрочные государственные ценные бумаги. Последние не функционирую как средство обращения, однако могут превратиться в наличные деньги и чековые счета.
М3 содержит М2, сберегательные вклады в специализированных кредитных учреждениях, ценные бумаги.
М4 содержит М3 + различные формы депозитов в кредитных учреждениях. Во избежание денежного обращения необходимо равновесие: М2>М1, укрепляется при М2+М3>М1. в этом случае денежный капитал переходит из наличного обращения в безналичный. В противном случае растут цены, возникает нехватка денежных знаков.
спрос на деньги и предложение денег. Количественная теория денег. Уравнение Фишера.
Макроэкономическое равновесие предполагает наличие определенных пропорций и на денежном рынке. Важнейшая из них - равновесие между спросом и предложением денег.
Спрос на деньги определяется величиной денежных средств, которые хранят хозяйственные агенты, т.е., по существу, это спрос на денежные запасы, или номинальные денежные остатки.
Как и на любом ином рынке, равновесие на денежном рынке имеет место в пересечении кривых спроса и предложения. Равновесие на рынке денег означает равенство количества денег, которые агенты хотят сохранить в своих портфелях активов, количеству денег, предлагаемому Центральными банками, при осуществлении текущей денежно-кредитной политики.
Монетаристская теория спроса на деньги основывается на неоклассических традициях и унаследована основные постулаты количественной теории денег, возникшей еще в XVIII в. и безраздельно господствовавшей в экономической науке до 30-х-40-х гг Основополагающие идеи этой школы были выдвинуты английскими учеными Д. Юмом, Дж. Миллем, А. Маршаллом, А. Пигу, К. Викселлем, Д. Патинкиным, американским ученым И.Фишером, шведскими Г. Касселем и Б. Хансеном.
Основной постулат количественной теории заключается в следующем: абсолютный уровень цен определяется предложением номинальных денежных остатков. Иными слонами - чем больше предложение денег, тем выше уровень цен и наоборот. Эта зависимость описывается известным кембриджским уравнением: М = kPY, где М - номинальное количество денег; к - пропорция между номинальным доходом и желаемыми денежными остатками' (предполагается постоянной при данной структуре хозяйственных сделок); Р - абсолютный уровень цен; У – реальный доход.
Если считать, что к и Y - это фиксированные, не изменяющиеся величины, можно сделать вывод, что изменение номинального количества денег (М) вызывает аналогичные изменения абсолютного уровня цен.
Американский профессор И. Фишер в своей работе «Покупательная сила денег» (1911 г.) вывел еще одно уравнение, базирующееся на количественной теории: MV=PY.где V - скорость обращения денег или быстрота, с которой одна единица номинального запаса циркулирует в обороте.
Разделив обе части уравнения на V, получим формулу М= РY* 1/V. Следовательно, величина V обратна величине k в кембриджской формуле
Макроэкономическая модель денежного рынка в представлении неоклассиков, следовательно, основывается на том, что совокупный спрос на деньги - это функция уровня денежного дохода (РУ), а предложение денег является экзогенно фиксированной величиной, т. е. устанавливается автономно, независимо от спроса на деньги.
Кейнсианская теория внесла новые аспекты в объяснение спроса на деньги. Прежде всего, необходимо заметить, что в кейнсианской терминологии спрос на деньги – это предпочтение ликвидности. В работе «Общая теория занятости, процента и денег» Дж. М. Кейнс выдвинул три психологических мотива, побуждающие людей хранить сбережения в денежной (ликвидной) форме; трансакционный, спекулятивный и предосторожности.
Трансакционные остатки денежных средств хранятся в целях осуществления сделок, связанных с поддержанием заданного уровня денежного дохода. Получение дохода и его расходование разделены определенным временным интервалом, который надо заполнить. Напряженность трансакционного мотива определяется величиной дохода и продолжительностью временного интервала. Если допустить, что продолжительность интервала стабильна и не зависит от изменений уровня дохода и нормы процента (хотя совершенно сбрасывать их со счетов нельзя), то мы придем к выводу, что желаемый для индивида уровень трансакционный остатков составляет постоянную долю его денежного дохода.
Таким образом, Дж. М. Кейнс в объяснении спроса на деньги в этом случае не расходится с представителями неоклассической теории.
современная кредитная система
Кредитная система с точки зрения институциональной, представляет собой комплекс валютно-финансовых учреждений, активно используемых государством в целях регулирования экономики. Кредитная система опосредствует весь механизм общественного воспроизводства и служит мощным фактором концентрации производства и централизации капитала, способствует быстрой мобилизации свободных денежных средств и их использованию в экономике страны.
Современная кредитная система западных стран сформировалась под влиянием концентрации и централизации банковского капитала, приведшая к возникновению банков-гигантов; специализации кредитно-финансовых учреждений и усложнения функциональной структуры кредитной системы, слиянии или сращивании банковских и промышленных монополий и образовании финансового капитала; интеррационализацияи банковского дела, появление транснациональных банков и финансовых групп.
В современной кредитной системе выделяются 3 основных звена:
Центральный банк, который выделился из коммерческих банков еще в 18-19 в. на ранних стадиях капитализма. Центральному банку государство представило исключительное право эмиссии банкнот.
Функции Центральных банков:
эмиссии банкнот;
хранение государственных золотовалютных резервов;
хранение резервного фонда других кредитных учреждений;
денежно-кредитное регулирование экономики;
кредитование коммерческих банков и осуществление кассового обслуживания государственных учреждений;
проведение расчетов и переводных операций;
контроль за деятельностью кредитных учреждений.
Коммерческие банки - главные центры кредитной системы. Современные коммерческие банки - это кредитно-финансовые учреждения универсального характера. Он не только принимает вклады населения, предприятий, выдает кредиты, но и выполняет финансовое обслуживание клиентов.
Операции коммерческого банка подразделяют на пассивные (привлечение средств) и активные (размещение средств). Банки кроме того могут быть посредниками операций (по поручению клиента на комиссионной основе) и доверительными операциями (управление имуществом, ценными бумагами).
Особое место в современной рыночной экономике занимают специализированные кредитно-финансовые институты (пенсионные фонды, страховые компании, взаимные фонды, инвестиционные банки, ипотечные банки, ссудосберегательные ассоциации и тому подобное). Аккумулируя громадные денежные ресурсы, эти институты активно участвуют в процессах накопления и эффективного размещения капитала. Суммарные активы всех этих специализированных кредитно-финансовых учреждений США почти вдвое превышают активы коммерческих банков.
роль центрального банка в регулировании денежного обращения
Центральные банки — это банки, осуществляющие выпуск банкнот и являющиеся центрами кредитной системы. Они занимают в ней особое место и являются, как правило, государственными учреждениями.
К основным функциям центрального банка относятся следующие:
1. Эмиссионная функция, сохраняющая свое значение, поскольку наличность по-прежнему необходима для значительной части платежей и обеспечения ликвидности кредитной системы, которая должна иметь средства окончательного погашения долговых обязательств.
2. Функция аккумулирования и хранения кассовых резервов для коммерческих банков, то есть каждый банк — член национальной кредитной системы обязан хранить на резервном счете в Центральном банке сумму в определенной пропорции к размеру его вкладов. Одновременно Центральный банк по традиции является хранителем официальных золотовалютных резервов страны.
3. Функция кредитования коммерческих банков, характерная для социалистической экономики при государственной монополии на кредитную деятельность, а также для переходного периода, сопровождающегося нехваткой средств в руках частных финансовых институтов. Менее проявляется она в развитой рыночной экономике, где подобное кредитование существует преимущественно в периоды финансовых трудностей.
4. Предоставление кредитов и выполнение расчетных операций для правительственных органов, так как в бюджетах различного уровня аккумулируется до половины и более ВВП стран. Данные средства накапливаются на счетах в центральных банках и расходуются с них. При этом, центральные банки ведут счета правительственных учреждений и организаций. Кроме того, они осуществляют операции с государственными ценными бумагами , предоставляют государству кредит в форме прямых краткосрочных и долгосрочных ссуд или покупки государственных облигаций. Центральные банки также проводят по поручению правительственных органов операции с золотом и иностранной валютой.
5. Клиринговая функция или функция проведения безналичных расчетов. Так, в ряде стран центральный банк ведет операции по общенациональному клирингу, выступая посредником между коммерческими банками, расположенными в разных районах страны. Примером общенациональной расчетной палаты может служить Федеральная резервная система Соединенных Штатов.
Но - не входя в систему правительственных органов - Центральный банк выполняет часть государственных функций по регулированию экономики. Его основными задачами в этой области являются:
|1| контроль за созданием и деятельностью коммерческих банков. Этот контроль призван способствовать поддержанию стабильности банковской системы и удерживать банки от слишком рисковых операций;
|2| определение правил денежных операций с национальной и иностранными валютами. Именно Центральный банк (ЦБ) России определяет в нашей стране правила покупки и продажи иностранной валюты, а также границы ее использования в хозяйственной деятельности;
|3| регулирование масштабов кредитной эмиссии коммерческих банков.
Реально Центральный банк страны имеет возможность регулировать количество денег в стране как через определение масштабов эмиссии наличных денег, так и через регулирование масштабов кредитования. А поскольку это прямо влияет на ситуацию на рынке капитала, то тем самым становится возможно чисто рыночными методами влиять на поведение фирм. И это позволяет стабилизировать экономическую ситуацию в стране, что очень важно.
взаимосвязанной группе (например, фирмам, разрабатывающим одно месторождение) должен составлять определенный процент от суммы собственных средств банка, в США не более 10, во Франции — 75 %. В развитых странах определяется также соотношение объемов кредитных операций и собственных средств. К примеру, во Франции сумма всех кредитов, предоставленных банком, не должна превышать более чем в 20 раз его собственные средства.
Таким образом, современные государства обладают целой системой методов регулирования экономики, причем, составляющие ее инструменты отличаются не только по силе воздействия на кредитный рынок, но и по сферам их применения, что при правильной оценке ситуации позволяет найти оптимальное решение, выводящее страну из вероятного кризиса.
мультипликационное расширение банковских депозитов
Почему объем денежной массы так быстро увеличивается? За счет чего происходит прирост? Независимо от эмиссионной деятельности государственного банка, размер денежной массы возрастает за счет расширения кредитов коммерческих банков. Банки создают новые деньги, когда выдают ссуды, и наоборот, денежная масса сокращается, когда клиенты возвращают банкам взятые раннее ссуды, п.к. деньги включаются в состав денежной массы только за пределами банковской системы.
Допустим, что банк А обладает активами 100 т.д. Если уровень резерва составляет 10%, банк может выдать ссуду 90 т.д. предположим, что клиенты, получившие эту ссуду, уплатили эти деньги юридическим и физическим лицам, а последние поместили вырученные средства на депозит банка Б. Увеличение депозитов в этом банке позволяет ему выдать новые ссуды, которые будут предоставлены на сумму 81 тысячи долларов (без 10% суммы депозитов), а общий прирост денежной массы равен 171 тысячи долларов.
Таким образом, процесс создания новых денег банками будет продолжаться до определенного предела. Этот процесс характеризует мультипликационный эффект расширения банковских депозитов и может быть рассчитан с учетом резервных требований. Конкретно оценить размеры расширения денежной массы путем создания банками новых денег позволяет мультипликатор денежного предложения или банковский мультипликатор. m=1/r * 100%, r – обязательная резервная норма в %, m=M/R, где М – прирост депозитов, R – прирост резервов.
Величина мультипликатора находится в обратной зависимости от обязательного резервного требования. В случае изъятия денег из резервов банков мультипликационный эффект работал бы в противоположном направлении.
Факторы, от которых зависит процесс создания банками новых денег, и следовательно, изменение денежной массы: размер ставки резервов, спрос на новые ссуды со стороны заемщиков.
Калькулирование инвентарной стоимости оборудования
Технологическое оборудование можно подразделить на две группы:
- требующие монтажа;
- не требующие монтажа.
В свою очередь оборудование, которое требует монтажа можно подразделить на две группы:
- стандартное оборудование;
- нестандартное оборудование, изготовленное по индивидуальным заказам.
При калькулировании нестандартного оборудования следует учитывать нижеперечисленные затраты:
1. прейскурантная стоимость;
2. транспортно-заготовительские расходы;
3. затраты по устройству фундаментов;
4. затраты по монтажу оборудования;
5. стоимость проектно-изыскательских работ, связанных с установкой нестандартного оборудования.
По стандартному оборудованию инвентарная стоимость калькулируется по вышеперечисленным затратам за исключением стоимости проектно-изыскательских работ.
Прейскурантная стоимость прямо включается в инвентарную стоимость конкретного вида оборудования. Все остальные расходы как правило распределяются пропорционально прейскурантной стоимости.
К оборудованию, которое не требует монтажа относят свободно стоящие станки, автотранспортные средства, отдельные виды СМиМ. При калькулировании инвентарной стоимости оборудования, которое не требует монтажа, выделяют два вида затрат:
1. прейскурантная стоимость;
2. транспортно-заготовительские расходы.
Прейскурантная стоимость прямо относится на конкретные виды оборудования, не требующего монтажа.
Транспортно-заготовительские расходы, как правило, распределяются пропорционально прейскурантной стоимости.
При калькулировании инвентарной стоимости грузового автотранспорта в состав инвентарной стоимости дополнительно включают специальный налог на приобретение транспортных средств.
Калькулирование инвентарной стоимости зданий и сооружений
В инвентарную стоимость зданий и сооружений включают следующие затраты:
1. Стоимость выполненных работ. Согласовывается с подрядчиком и прямо включается в инвентарную стоимость конкретного здания или сооружения.
2. Стоимость проектно-изыскательских работ. Если имеются первичные документы, согласно которым стоимость этих работ можно отнести на конкретное здание, то затраты на проектно-изыскательские работы включаются в инвентарную стоимость объекта по прямому признаку. Если прямое отнесение не возможно, то стоимость проектно-изыскательских работ распределяется между зданиями пропорционально стоимости выполненных работ.
3. Стоимость прочих капитальных работ и затрат (подготовка территории, содержание дирекции и т.д.). Эти расходы распределяются между зданиями (сооружениями) пропорционально стоимости выполненных работ.
4. Убытки, включаемые в инвентарную стоимость зданий и сооружений. Такие убытки возникают при следующий ситуациях, когда предприятие построило временный склад для хранения строительных материалов, конструкций и деталей. Этот склад принят на баланс и числится в составе основных средств. При разборке склада возникают убытки. Их разрешено включать в инвентарную стоимость.
Объекты калькулирования инвентарной стоимости основных средств
Объектами калькулирония инвентарной стоимости являются вводимые в действие или реконструированные здания, сооружения, передаточные устройства, а также технологическое оборудование, требующее и не требующее монтажа.
При калькулировании инвентарной стоимости необходимо учитывать выполнения работ (хозяйственный, подрядный).
При хозяйственном способе основные затраты, включаемые в себестоимость объектов отражаются по фактической стоимости, а при подрядном – по договорной стоимости или по стоимости выполненных работ.
Учет отклонений по накладным расходам и сводный учет затрат при нормативном методе учета
Для контроля за формированием накладных расходов применяется следующая методика. В начале месяца в целом по строительной организации составляется смета накладных расходов (плановые данные). В конце месяца фактический расход по всем видам накладных расходов, которые зафиксированы на счёте 26 в Ж-О №10-С, сравнивают с аналогичными сметными накладными расходами. Особое внимание уделяется тем видам накладных расходов, по которым допущен перерасход. При этом целесообразно все накладные расходы подразделить на две группы:
1) Условно-переменные, зависящие от изменения объема СМР;
2) Условно-постоянные, которые не изменяются с изменением объема СМР.
К условно-переменным относятся:
- дополнительная заработная плата рабочих-сдельщиков основного производства;
- начисления на заработную плату этих рабочих (в ФСЗН и БГС);
- расходы по охране труда и технике безопасности;
- расходы по подготовке объектов строительства к сдаче;
- расходы на рекламу;
- представительские расходы;
- информационные расходы и прочие.
При проведении контроля за условно-переменными расходами сметные расходы корректируются на процент выполнения плана по объему СМР в отчетном месяце. Тогда фактические накладные расходы сравниваются со скорректированными сметными расходами и таким образом выявляются факты необоснованного завышения накладных расходов. Причины и виновники перерасхода затрат на управление строительной организацией устанавливают отдельно по каждому виду накладных расходов на основании либо первичных документов, либо с помощью аналитических расчетов.
К условно-постоянным расходам относятся все прочие виды накладных расходов, которые нельзя отнести к условно-переменным (например: административно-хозяйственные расходы, амортизация временных нетитульных сооружений и т.д.). При организации контроля за отдельными видами условно-постоянных накладных расходов фактические расходы сравниваются со сметными и особое внимание уделяется тем расходам, по которым имеется перерасход по отношению к смете.
На основании первичных документов в бухгалтерии составляется специальная сводная ведомость, в которой приводят перерасход затрат по прямым статьям калькуляции с указанием кодов, причин и виновников перерасхода (см. приложение 13). По итогам месяца в бухгалтерии по каждому строительному объекту составляется отчетно-нормативная калькуляция (см. приложение 14). Для составления этой калькуляции используют нормативные карты, сигнальные первичные документы, извещения об изменении норм расходов, а также специальные расчеты по распределению накладных расходов. На основании данных сводного нормативного метода учета затрат разрабатывают рекомендации по совершенствованию контроля за формированием затрат и установлению причин и виновников перерасхода используемых ресурсов
Учет отклонений от норм расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов
При организации контроля за использованием строительных машин и механизмов в первую очередь осуществляют контроль по времени использования машин. Если возникает дополнительная потребность в конкретных видах машин и механизмов, то составляется специальный сигнальный рапорт на сверхплановые работы (см. приложение 11). В случае простоя машин или механизмов составляется сигнальный листок о простое (см. приложение 12). В этих документах указываются наименования и коды причин и виновников перерасхода затрат по эксплуатации строительной техники.
Основные причины перерасхода:
- ошибки в проектах или изменения в проектах
- работы по исправлению брака
- внеплановый ремонт и профилактика строительной техники
- отсутствие фронта работ
- аварийная остановка машин и механизмов
- отсутствие электроэнергии и т.д.
Основные виновники перерасхода:
- проектные организации
- механик строительной организации
- рабочие, управляющие строительными машинами и механизмами
- управление механизации строительно-монтажных работ и т.д.
Учёт отклонений от норматива расхода основной заработной платы рабочих
В нормативных картах приводится нормы трудозатрат отдельных видов работ и расценки за эти виды работ. Если в результате каких-либо причин требуется дополнительное выполнение работ на строительном объекте, то этот перерасход заработной платы фиксируется дополнительным нарядом (см. Приложение 8). Кроме дополнительного наряда может также составляться дополнительный рапорт на производство работ, не предусмотренных технологией производства. К дополнительному наряду или рапорту в бухгалтерии составляется специальный листок на доплату работ, указанных в дополнительном наряде или рапорте. В этих сигнальных документах проставляются наименования, коды причин и виновников перерасхода. Эту информацию в документах проставляет либо работник производственного отдела, либо экономисты по труду. Листки на доплату приведены в Приложении 9.
Если на предприятии рабочие по каким-либо причинам не выполняли работ, то есть простаивали, то информация о простое оформляется специальным сигнальным документом - листком о простое (см. Приложение 10). В этом документе указываются причины и виновники простоя и производится расчёт оплаты простоя.
Основными причинами перерасхода являются:
- отсутствие фронта работ (не завезены материалы, нет электроэнергии т.д.)
- ошибки в проектной документации
- брак в производстве, исправление брака.
- сверхурочная работа, работа в праздничные и выходные дни и т.д.
Основными виновниками могут быть:
- производственные работники или мастера.
- рабочие бригады.
- управление механизации.
- механик предприятия.
- поставщик материалов и т.д.
Учет отклонений от норм расхода материалов
При организации контроля за использованием строительных материалов предварительно рассчитываются в количественном выражении лимиты расхода материалов по тем работам, которые будут выполняться на конкретном технологическом этапе. Эти лимиты расходов проставляются в лимитно-заборных картах (см. приложение 6), или же в отчетах о фактическом расходе материалов в сопоставлении с нормами расходов материалов (типовая форма отчета С29).
В строительных организациях применяют 2 способа контроля за расходом материалов:
1. предварительный.
2. последующий.
Предварительный контроль, как правило, производится по материалам закрытого (складского) хранения (краски, гвозди, метизы и т.д.). По этим материалам с помощью лимитно-заборных карт устанавливается месячный лимит. Если до истечения отчетного месяца весь лимит материалов израсходован, то дополнительная потребность в материалах оформляется с помощью специальных сигнальных документов: требование-сигнальная (см. приложение 7), сигнальная накладная на внутренний отпуск дополнительных материалов, дополнительная сигнальная лимитно-заборная карта. Сигнальные документы, фиксирующие перерасход материалов составляются еще до начала работ, для выполнения которых необходим дополнительный расход материалов. Как правило, сигнальные документы отличаются по цвету или имеют специальную цветную полосу. В сигнальных документах отражают наименования и коды причин перерасхода материалов. Эти коды проставляют работники производственного отдела. В обязательном порядке сигнальные документы визируются соответствующими подразделениями строительной организации и в них должна быть подпись руководителя либо главного инженера. В сигнальных документах указывают количество затребованного материала.
Последующий контроль осуществляется, как правило, по материалам открытого хранения (кирпич, песок, круглый лес и т.д.) в конце каждого месяца. Перерасход каждого вида материала открытого хранения определяется в количественном выражении с помощью следующей методики:
1) По данным инвентаризации остатков неиспользованных материалов в конце месяца составляется акт инвентаризации остатков материалов. В этом акте фиксируются остатки на конец месяца в количественном выражении.
2) Фактический расход материалов определяется в количественном выражении расчетным путем:
Остаток материала (количество) на начало отчетного месяца (на основе данных акта инвентаризации за предыдущий месяц) + количество поступившего материала на строительный объект за отчетный месяц (по данным накладных) - остаток материала на конец отчетного месяца (акт инвентаризации отчетного месяца) = Фактический расход материалов открытого хранения.
Эти данные заносятся в отчет формы С29 по каждому виду материалов.
Основными причинами перерасхода материалов могут быть:
- ошибки в проектной документации (к примеру, пропуск отдельных видов работ);
- нарушение технологии строительного производства (несоблюдение технических норм);
- брак в производстве;
- исправление брака и т.д.
Основными виновниками перерасхода могут быть:
- производитель работ или мастер;
- рабочие производственной бригады;
- проектная организация;
- поставщики материалов;
- УПТК и т.д.
Номенклатура причин и виновников отклонений от норм расходов
Для повышения эффективности организации контроля над соблюдением норм расходов используемых ресурсов целесообразно на начало отчетного периода (года, квартала) составлять номенклатуру причин и виновников перерасходов ресурсов. Номенклатура причин и виновников отклонений от нормативных расходов состоит из двух разделов:
1) В первом разделе отражают наименование причин перерасхода по затратам материалов, заработной платы и расходов по эксплуатации машин и механизмов и проставляют коды этих причин.
2) Приводят перечень виновников перерасхода ресурсов и по каждому виновнику проставляют соответствующий код.
Примерный перечень причин и виновников перерасхода ресурсов, который можно применить в строительных организациях, приведен в приложении 5.
Для составления номенклатуры причин и виновников перерасхода ресурсов все причины целесообразно группировать в разрезе 4 статей калькуляции. Как правило, для составления номенклатуры причин и виновников перерасхода ресурсов руководствуются методическими рекомендациями по организации нормативного метода учета затрат. Эти рекомендации разрабатывают вышестоящие организации. Каждое строительное предприятие вносит дополнительные наименования и коды причин перерасхода затрат с учетом специфики своей работы. В течение отчетного периода номенклатура причин и виновников перерасхода затрат может дополняться новыми наименованиями и кодами причин и виновников перерасхода затрат.
На основании информации номенклатуры причин и виновников перерасхода затрат в первичных документах, фиксирующих факты перерасхода ресурсов, проставляются соответствующие причины и виновники с указанием кодов. Наличие соответствующих кодов в номенклатуре позволяет унифицировать обработанную информацию, усилить контрольную функцию учета затрат и применять автоматизированную обработку данных.
Учет изменений норм
В строительных организациях процесс производства работ постоянно совершенствуется, т.е. внедряются новые технологии строительства, используются новые проекты строительства, новая высокопроизводительная техника и инструмент, позволяющая сокращать трудоемкость работ, повышается квалификация рабочих, применяются новые материалы, улучшается организация труда, используется передовой опыт организации работы других строительных предприятий и т.д.
Все эти организационно-технические мероприятия приводят к сокращению норм расходов материалов, снижению стоимости материалов, экономии трудозатрат и времени использования строительной техники. Все изменения норм расхода материалов, труда, времени использования строительной техники предварительно фиксируются в специальных документах – Извещениях об изменении норм. Применяют различные варианты форм этих документов (см. Приложение 2, 3).
Все извещения об изменении норм фиксируются в специальном Журнале учета изменения норм (см. Приложение 4). В этом же журнале рассчитывается экономия или перерасход, полученные в результате изменения норм расхода ресурсов или цен и тарифов на потребляемые ресурсы.
Нормирование производственных затрат в строительстве и составление нормативных карт
Для формирования нормативных затрат необходимы нормативные затраты материалов, основной заработной платы рабочих и расходы по эксплуатации машин и механизмов. Для этих целей используются нормы расхода в количественном выражении на единицу каждого вида работ. Такие нормы предусматриваются в специальных технологических картах. В этом документе приведена следующая информация:
количество расхода материалов, необходимых для производства конкретного вида работ;
трудозатраты на единицу работ;
затраты машино-смен (машино-часов) по конкретным видам машин на единицу работ.
В строительных организациях могут применяться плановые (прогнозные) нормы расхода и действующие нормы расхода ресурсов.
Плановые нормы определяются с учетом новейшей технологии производства работ, высокой квалификации рабочих, наиболее эффективного уровня организации производства и труда.
Действующие нормы – такие нормы, которые реально в настоящее время могут быть использованы для производства СМР на конкретном предприятии. Эти нормы утверждаются руководителем строительной организации. При этом учитываются особенности технологии строительного производства, состояние строительных машин и механизмов, квалификация рабочих и т.д.
Кроме норм расхода ресурсов применяют также внутренние планово-расчетные цены и расценки на одну машино-смену, единицу материала, единицу работ.
Перед началом работ на объекте или на технологическом этапе предварительно составляются нормативные карты (нормативные калькуляции). Для их составления используют проектную документацию, справочники норм расхода, справочники цен и т.д.
Форма нормативной карты приведена в приложениях 1А, 1Б, 1В, 1Г.
Основными разделами нормативной карты являются:
трудовые затраты и заработная плата;
расход материалов;
затраты на строительные машины, механизмы и транспорт;
затраты по внутрипостроечному транспорту (использование транспорта (автомобили, тракторы, погрузчики) для перемещения материалов и других грузов внутри строительной территории).
В нормативных картах определяют нормативный расход ресурсов, а также в каждом разделе нормативной карты предусматриваются специальные группы, в которых отражают информацию об изменении норм расхода ресурсов.
Задачи и обязанности функциональных отделов строительных организаций, применяющих нормативный метод учета затрат
При внедрении нормативного учета должны быть задействованы все функциональные подразделения строительной организации. Рассмотрим, какие функциональные обязанности должны выполнять конкретные подразделения:
1. Производственный отдел:
- составляет планы-графики выполнения работ в целом и по отдельным этапам;
- учитывает объемы выполненных работ;
- разрабатывает нормы расхода материалов;
- составляет документацию, связанную с изменением норм расходов материалов;
- осуществлять контроль за расходом материалов и разрабатывает рекомендации по ликвидации причин перерасхода.
2. Отдел главного механика и энергетика:
- составляет графики использования машин и механизмов;
- разрабатывает нормативы времени использования машин по отдельным видам работ;
- учитывает изменения норм;
- фиксирует перерасход по времени работы машин;
- выявляет причины перерасхода и разрабатывает рекомендации по устранению этих причин;
- определяет нормы расхода энергетических затрат, учитывает изменения этих норм;
- выявляет перерасход энергии всех видов;
- устанавливает причины перерасхода и разрабатывает рекомендации по эффективному использованию энергоресурсов.
2. Плановый отдел, выполняющий одновременно функции Отдела труда и заработной платы:
- разрабатывает трудовые калькуляции в целом и по отдельным видам работ;
- доводит изменения норм трудовых затрат до других подразделений;
- выявляет перерасход труда и зарплаты и причины перерасхода;
- разрабатывает цены на материалы, расценки на отдельные виды работ, формирует нормативные калькуляции, корректирует эти документы;
- составляет сводную номенклатуру причин и виновников перерасхода;
- проводит анализ формирования затрат;
- решает организационные вопросы по совершенствованию системы контролинга.
3. Бухгалтерия:
- проверяет правильность составления всей документации, которая составляется в других подразделениях;
- координирует работу всех подразделений по организации контролинга;
- разрабатывает формы отчетно-нормативных калькуляций совместно с плановым отделом;
- выявляет превышение фактических накладных расходов над сметными;
- совместно с другими подразделениями проводит анализ и разрабатывает рекомендации по устранению причин перерасхода ресурсов.
В строительной организации может быть создана «нормативная группа», которая координирует работы всех функциональных подразделений по ведению нормативного метода учета и контролирует их исполнение
Сущность нормативного метода учета затрат и особенности его применения в строительстве
Для снижения затрат на производство строительно-монтажных работ и увеличения доходов строительной организации необходимо постоянно контролировать формирование затрат на производство строительно-монтажных работ, то есть нужна система учета, с помощью которой в оперативном порядке можно выявить перерасход материалов, заработной платы и т.д., определить причины и виновников этого перерасхода и принять соответствующие меры для устранения этих причин и наказания виновников. Для выполнения этих задач применяется система управленческого учета (контролинга), которая получила название «нормативный метод учета затрат». Нормативный метод разработан на основании системы стандарт-кост, которая была разработана в США. Сущность нормативного метода учета затрат заключается:
1) Перед началом выполнения работ рассчитываются нормативные затраты по этим видам работ. В течение отчетного периода эти нормативные затраты могут изменяться, что оформляется специальными документами об изменении норм расходов;
2) Все отклонения от норм расходов материалов, заработной платы и т.д. оформляются специальными сигнальными документами, в которых соответствующие специалисты строительных организаций проставляют наименования и коды причин и виновников перерасхода;
3) Фактические затраты в системе нормативного метода учета затрат определяются как алгебраическая сумма:
Фактические затраты = затраты по нормам +/- изменения норм расхода +/- отклонения от норм расхода;
4) По результатам изучения причин и виновников перерасхода ресурсов принимаются управленческие решения, позволяющие найти резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ.
В строительных организациях существуют особенные условия, которые должны учитываться при организации нормативного метода учета затрат на производство:
1) Нормы расходов материалов, заработной платы, машин и механизмов должны быть увязаны со сметными нормами, но при этом нормы расходов, действующие на предприятии, не должны превышать сметные нормы;
2) Нормативные карты (калькуляции) составляются не только в целом по строительному объекту, но и по отдельным технологическим этапам;
3) В строительстве уже применяются отдельные элементы нормативного метода учета затрат на производство. Для контроля за расходом материалов используется отчет о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода (форма С-29). В нем производители работ и мастера указывают причины перерасхода материалов.
4) Отклонения по материалам и по основной заработной плате рабочих, как правило, определяются по итогам работы за месяц. Это связано с тем, что расход материалов открытого хранения определяется в конце месяца и наряды на выполнение работы закрываются также в конце месяца.
Особенности учёта затрат и калькулирования работ и услуг в управлениях механизации
В управлениях механизации расходы планируются и учитываются в разрезе следующих видов затрат:
1. Основная зарплата машинистов и помощников машинистов:
- основная зарплата;
- премиальные, включаемые в себестоимость.
2. Затраты топлива, горюче-смазочных и эксплуатационных материалов:
- топливо;
- бензин для пуска двигателей;
- смазочные материалы;
- обтирочные материалы.
3. Амортизация строительных машин и механизмов:
- амортизация по собственным машинам;
- амортизация по долгосрочно арендуемым машинам;
- полученным по договорам лизинга.
4. Расходы на техобслуживание и ремонт.
5. Расходы по перебазированию машин и механизмов.
6. Накладные расходы управления механизации.
Первые 3 группы затрат относятся к прямым расходам, а расходы, включаемые в 4, 5, 6 группы являются комплексными расходами и, как правило, распределяются между отдельными группами машин пропорционально установленной базе распределения.
Для расчетов управления механизации со строительными управлениями за оказание услуг в части использования строительной техники необходимо определять плановую цену одной машино-смены или машино-часа. Применяют 2 метода формирования плановой цены 1 машино-смены:
1. Упрощенный
2. Прямого расчета.
При упрощенном методе используют данные о фактических затратах по эксплуатации отдельных видов машин за предыдущие периоды работы. При этом определяется средняя фактическая себестоимость одной машино-смены. Используя повышающие индексы определяют прогнозируемую плановую себестоимость на начало отчетного периода. Затем к этой плановой себестоимости добавляют по нормативу сумму плановых накоплений и увеличивают полученный результат на 0,5% (жилфонд), 1% (дорожный фонд), 2,5% (ДДУ, ж/ф, с/х), 1,5% (с/х) и НДС.
При методе прямого расчета плановый отдел по всем статьям расходов производит сложные расчеты, которые базируются на годовом фонде времени эксплуатации машины, нормах расхода топлива, бензина, тарифах на зарплату, используются графики проведения ремонта и поправочные коэффициенты, которые осовременивают плановую стоимость, а также которые используются для расчета тех затрат, прямое исчисление которых невозможно. Как правило, второй метод применяется крайне редко.
При организации учета затрат и калькулирования себестоимости в управлении механизации необходимо учитывать два варианта заключения договоров Строительными Управлениями с Управлениями Механизации.
При первом варианте заключается договор на выполнение каких-либо субподрядных работ (рытье котлованов, канав). При данном варианте расходы, связанные с выполнением работ, учитываются на счете 20/«работы, выполняемые по субподряду».
При втором варианте, когда заключен договор об оказании услуг и оплата производится исходя из количества отработанных машино-смен и цены за одну машино-смену, учет затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов ведется на счете 25 в разрезе отдельных групп машин.
Основная зарплата рабочих, обслуживающих машины и механизмы учитывается по отдельным (однородным) группам машин и механизмов согласно первичным документам (сменные рапорты, путевые и маршрутные листы, требование на дополнительный отпуск машин, извещения о простое машин). В эту статью расходов включают также премии в пределах лимита, а также приработок машинистов и помощников машинистов, который причитается им за работу в хозрасчетных бригадах строительных управлении.
Расходы топлива, горюче-смазочных материалов также учитываются отдельно по каждой группе машин. Для этих целей используют отчеты о расходе топлива и ГСМ, а также первичные документы, прилагаемые к этим отчетам.
Амортизация также рассчитываемся по отдельным группам машин и механизмов. При этом, если они используются по договорам лизинга, то расчет амортизации производится исходя из договорных норм.
Расходы по техническому обслуживанию, по ремонту в Управлениях Механизации учитываются следующим образом: на счете 23 выделяется субсчет «расходы по техобслуживанию и ремонту строительных машин и механизмов». Внутри этого субсчета открываются отдельные аналитические счета по каждому виду машин и механизмов. Такая организация учета позволяет в конце месяца по прямому признаку включить расходы по ремонту в затраты по конкретному виду машин.
Расходы по перебазированию СМиМ практически весьма сложно учесть по отдельным группам, поэтому включение их в затраты по отдельным группам машин производится по следующей методике: на счете 23 выделяют субсчет «расходы по перебазированию СМиМ». В течение месяца фактические затраты, связанные с перебазированием машин собираются на этом субсчете в целом по Управлению Механизации. В конце месяца расходы по перебазированию распределяются по отдельным группам машин.
Существуют два способа распределения вышеназванных расходов:
1. Упрощенный;
2. С использованием специальных расчетов.
При упрощенном способе фактические расходы по перебазированию распределяются между группами машин пропорционально прямым затратам.
При использовании специальных расчетов по каждой группе машин учитываются отработанные за месяц машино-смены и затем определяют плановые затраты по перебазированию. Плановые затраты по перебазированию рассчитывают умножением количества отработанных машино-смен на плановую стоимость перебазирования, которая включается в цену одной машино-смены по соответствующей машине. Информацию о плановой стоимости перебазирования можно найти в плановой калькуляции одной машино-смены. В конечном итоге фактические расходы по перебазированию распределяются по отдельным группам машин пропорционально плановым затратам.
Накладные расходы собираются на счете 26 в течение отчетного месяца, а в конце месяца они распределяются по отдельным группам машин пропорционально сумме прямых затрат по каждой группе машин. На основании данных учета по каждой группе машин ежемесячно калькулируется фактическая себестоимость одной машино-смены, для чего затраты делятся на фактическое количество машино-смен. В дальнейшем фактическая себестоимость одной машино-смены может быть использована для формирования усредненной плановой себестоимости одной машино-смены.
Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости СМР в линейном строительстве
В линейном строительстве сооружаются объекты большой протяжённости: железнодорожные, шоссейные и другие дороги, каналы, газо-, нефте-, водопроводы, линии электропередач и т.д. Основными особенностями линейного строительства являются:
1) Объектом калькулирования является отдельный участок строительства, который разбивают на отдельные объекты учёта затрат по исполняемым работам. В качестве отдельных объектов калькулирования выделяют сопутствующие сооружения: мосты, насосные станции, силовые подстанции и т.д.
2) В дорожном строительстве на одном строительном участке могут выделяться 2 калькуляционных объекта:
- земляное полотно дороги
- верхнее покрытие дороги.
3) Большие затраты, относимые на статью калькуляции «Материалы» (доставка)
4) Большие расходы на эксплуатацию строительных машин и механизмов (большое количество разнохарактерной техники, высокая доля расходов по перебазированию строительной техники)
5) Высокий уровень накладных расходов (строительство временных подъездных и объездных путей, временных мостов) + доплаты за разъездной характер работ + большие расходы по санаторно-бытовому обслуживанию рабочих + резерв на рекультивацию земель (эти расходы могут не включаться в себестоимость работ, а погашаться за счёт целевого финансирования, которое производят заказчики работ).
6) Калькуляционные единицы: технологические – км, метры погонные, метры квадратные, метры кубические, эксплуатационные – перекат за год, т нефти за год, для дорог – количество т-км за год.
7) При строительстве дорог необходимо сооружать временные сопутствующие объекты (временные мосты, подъездные дороги, объездные дороги). Эти затраты, как правило, погашаются за счёт целевого финансирования заказчика.
8) При строительстве дорог нарушается верхний покрытие территории, т.е. травяной покров. Следовательно, в затратах на рекультивацию земель (откосы засеивают травой, обкладывают дёрном).
9) Как правило, организации, занятые дорожным строительством, имеют свои подсобные производства – песчаные и песчано-гравийные карьеры, следовательно, необходимо отдельно вести учёт затрат и калькулировать себестоимость продукции в разрезе подсобных и вспомогательных производств.
Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости СМР в жилищном строительстве.
В жилищном строительстве сооружают жилые дома и объекты социально-бытового и культурного назначения. Основными особенностями жилищного строительства, которые влияют на организацию учета затрат калькулирования себестоимости продукции являются:
1. при строительстве используют типовые проекты и типовую строительную документацию. При этом для возведения жилых зданий применяют типовые материалы серийного заводского изготовления, что позволяет упростить учет затрат, связанных с приобретением и использованием материалов.
2. при использовании конструкций и деталей заводского изготовления, т.е. когда материалы перевозятся от места изготовления к месту их монтажа строительных объектах, можно не использовать промежуточные материальные приобъектные склады, а применять так называемый способ «монтаж с колес», т.о. сокращаются заготовительно-складские расходы.
3. относительно невысокие затраты в незавершенное строительство, сравнительно небольшие сроки строительства;
4. по сравнению с другими отраслями невысокие затраты на строительные машины и механизмы;
5. объектами калькуляции в жилищном строительстве являются отдельные здания. Если ДСК ведут массовую застройку жилых массивов, то объектом учета затрат являются строительные площадки, а объектом калькулирования – отдельные жилые дома, которые сооружаются на этой площадке;
6. калькуляционные единицы:
а) технические единицы – м3,м2, м.погон.
б) эксплутационные единицы – м2 полезной площади, жилой. Общей площади и др.
Если жилые дома сооружают ДСК, следовательно возникает двойственный характер учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг. Это связано с тем, что ДСК, в первую очередь, изготавливают строительные материалы (конструкции, детали), во 2-ю очередь, выполняют СМР на территории отведенной под строительство. При изготовлении строительных материалов применяется методика учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, применяемая в промышленности строительных материалов. При этом себестоимость калькулируется в разрезе следующих статей калькуляции:
1) сырье и материалы;
2) возвратные отходы (вычитаются);
3) полуфабрикаты, изделия и услуги производственного характера со стороны;
4) топливо и энергия на технологические цели;
5) основная зарплата производственных рабочих;
6) дополнительная зарплата производственных рабочих;
7) начисления на з/пл производственных рабочих;
8) расходы на подготовку и освоение производства;
9) общепроизводственные расходы, включая расходы по содержанию и эксплуатации оборудования цехов и цеховые расходы;
10) общехозяйственные расходы;
11) потери от брака;
____________________________________________________________________
Итого: производственная себестоимость.
12) коммерческие расходы (расходы на реализацию) – эта статья включается в с/с, если материалы реализуются на сторону.
Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости СМР в промышленном строительстве
В промышленном строительстве сооружаются здания цехов, а также монтируется технологическое оборудование. Промышленные предприятия сооружаются по индивидуальным проектам и в промышленном строительстве имеются свои особенности, связанные с учетом затрат и калькулированием себестоимости выполненных работ.
Основные особенности следующие:
1) длительный цикл строительства и в связи с этим большие затраты по незавершенному строительству;
2) в промышленном строительстве производятся разнохарактерные работы и генеральный подрядчик привлекает субподрядные организации, поэтому необходим контроль за работами и затратами по субподрядным организациям;
3) при производстве работ используются уникальные материалы индивидуального изготовления, что приводит к удорожанию затрат по статье калькуляции «Материалы»;
4) если генеральный подрядчик одновременно выполняет работы общестроительные (строительство зданий цехов) и работы по монтажу оборудования в зданиях цехов, то накладные расходы генерального подрядчика распределяются в конце месяца в 2 этапа:
- на первом этапе они распределяются между общестроительными работами и работами по монтажу оборудования;
- на втором этапе накладные расходы, которые попали на общестроительные работы, распределяются между отдельными зданиями цехов, а накладные расходы, которые попадают на работы по монтажу оборудования – между отдельными видами оборудования.
5) объектом калькулирования в промышленном строительстве являются здания цеха со всеми внутренними коммуникациями (отопление, сантехоборудование и т.д.). Внешние коммуникации (водоснабжение, газоснабжение и т.д.) являются отдельными объектами калькуляции. При производстве работ по монтажу оборудования объектами калькуляции являются конкретные виды оборудования (токарное оборудование, кузнечный пресс и др.);
6) в качестве калькуляционных единиц выделяют технические (технологические) единицы: м3, м2, метр погонный, тонны или единицы смонтированного оборудования.
Эксплуатационные единицы, которые характеризуют мощность введенных в действие предприятий: например количество условных пар обуви за год, если это обувная фабрика, например количество условных банок консервы, если это консервная фабрика, например количество тонн выплавленного чугуна за год с одной доменной печи, если это металлургический завод и т. д.
По уникальным проектам могут сооружаться объекты так же социально-бытовой сферы (поликлиники, кинотеатры и т.д.).
Технологические единицы те же: м3, м2, метр погонный.
Эксплуатационные единицы: количество койко-мест (больница, общежитие), количество посадочных мест (кинотеатр), количество заполняемых мест (детский сад), количество учеников (школа).
Сводный учет затрат и калькулирование себестоимости строительно-монтажных работ
Сводный учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в разрезе конкретных строительных объектов (объектов калькулирования) производится в журнале-ордере №10-с (в машинограмме, заменяющий этот журнал). По каждому строительному объекту на основании договора подряда и объектной сметы открывается отдельный заказ по конкретному заказчику. Затраты по каждому строительному объекту отражаются в разрезе четырех статей калькуляции. При этом, эти затраты отражаются на счете 20 «Основное производство» со счетами 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Потери от брака, за исключением возмещаемых потерь, списываются на те строительные объекты, по которым на основании актов о браке выявленные работы выполненные в соответствии со стандартами.
Применяется два варианта включения потерь от брака с себестоимость калькуляционных объектов:
1. По каждому объекту выделяется отдельная статья «потери от брака», в состав которой включаются все расходы, связанные с исправлением брака (материалы, заработная плата рабочих, затраты по эксплуатации машин и накладные расходы).
2. Отдельной строкой в дополнение к основным статьям калькуляции по каждому объекту в разрезе каждой статьи калькуляции выделяются дополнительные расходы по исправлению брака.
Второй вариант включения затрат по исправлению брака является более оптимальным с точки зрения контроля за формированием себестоимости строительно-монтажных работ.
По каждому строительному объекту, кроме фактической себестоимости, отражается стоимость, которую заказчик возмещает подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ.
Таким образом, по каждому объекту можно определить предварительный финансовый результат: прибыль или убыток (стоимость + компенсации сверх стоимости работ, возмещаемые заказчиком подрядчику – фактическая себестоимость работ).
Фактическая себестоимость работ и стоимость выполненных работ, включая полученные компенсации, отражается только по объему работ, которые выполняются собственными силами, поэтому дополнительно по каждому объекту целесообразно отразить стоимость работ, выполненных по договорам субподряда.
В связи с длительным циклом строительства необходимо учитывать незавершенное строительное производство. Учет незавершенного производства осуществляется оперативно-техническом учете, который ведет производственный отдел. Для этих целей используется специальный регистрационный журнал учета выполненных работ, форма №КС-6. В этом журнале нарастающим итогом по каждому объекту отражается стоимость выполненных работ в течении всего срока строительства.
В бухгалтерском учете фактическая себестоимость незавершенного строительства не учитывается. Это связано с особенностью расчетов заказчиков с подрядчиками за выполненные технологические этапы работ. Исключение составляют только те объекты, по которым заказчик не подписал акт за выполненные работы по технологическому этапу. Фактическая себестоимость по работам, не принятым заказчиком, у подрядчика будут отражаться по счету 20 «Основное производство» по соответствующему строительному объекту.
Включение в себестоимость калькуляционных объектов потерь от брака
В строительных организациях брак в производстве подразделяют на неисправимый и исправимый.
Все случай брака оформляются специальными актами. В этих актах указываются причины и виновники брака, а также на каком объекте допущен брак и по какому виду работ.
Затраты по неисправимому браку, а также по забракованным работам, которые должны быть исправлены, не калькулируются, т. е. попадают сразу в себестоимость строительно-монтажных работ. Калькулируется только себестоимость работ, связанных с исправлением брака. Основанием для калькуляционных расчетов являются первичные документы (требования на отпуск материалов, дополнительные наряды на выполнение работ, требования на дополнительное использование машин и механизмов).
Работы на исправление брака калькулируются по четырем статьям калькуляции:
1. материалы, за исключением материалов, которые могут быть повторно использованы или реализованы по ценам вспомогательной реализации
2. основная заработная плата рабочих, занятых исправлением брака, за исключением штрафов, которые взимаются с виновников брака (из их заработной платы). Если брак допущен по вине рабочего бригады, то работы по исправлению брака им не оплачиваются
3. затраты по эксплуатации дополнительно использованных машин и механизмов, за исключением штрафных санкций, которые налагаются на виновников брака
4. накладные расходы, в состав которых входят отчисления в ФСЗН, БГС, резерв на оплату отпусков, которые начисляются от основной заработной платы работников, занятых исправлением брака.
Включение в себестоимость калькуляционных объектов накладных расходов
Накладные расходы основного производства собираются в журнале-ордере №10-с (машинограмме по счету 26). Эти накладные расходы в течение месяца собираются в целом по строительной организации, а в конце месяца распределяются между отдельными строительными объектами пропорционально основной заработной плате рабочих, которая начислена по конкретным строительным объектам. При распределении накладных расходов определяют коэффициент распределения накладных расходов пропорционально основной заработной плате рабочих, затем этот коэффициент последовательно умножают на основную заработную плату рабочих по каждому объекту, и, таким образом, определяют сумму расходов по каждому объекту.
Пример. Накладные расходы за месяц в целом по строительной организации отражены в сумме 100 рублей. Основная заработная плата рабочих составляет: по объекту №1 – 300 рублей, по объекту №2 – 700 рублей. Всего 1000 рублей.
Коэффициент распределения = 100/1000=0,1
Определим накладные расходы по объектам:
300*0,1=30 (рублей)
700*0,1=70 (рублей)
Итого: 1000 рублей.
В практике работы строительных организаций применяют более точный вариант отнесения накладных расходов на строительные объекты, то есть все накладные расходы делятся на 2 группы:
1) Накладные расходы, которые можно прямо отнести на соответствующие строительные объекты;
2) Распределяемые накладные расходы между строительными объетами.
К первым относят:
- отчисления в ФСЗН (в т.ч. медицинское страхование и резерв на оплату отпусков);
- расходы по оплате труда и технике безопасности, если работы ведутся на конкретном объекте;
- по благоустройству строительных площадок, которые прилегают к конкретным объектам;
- расходы по подготовке строительных объектов к сдаче и т.д.
Накладные расходы вспомогательных производств распределяются между видами продукции (работ, услуг) пропорционально фактической основной заработной платы рабочих либо пропорционально плановой (нормативной) основной заработной плате рабочих по видам работ и услуг.
Затраты по перевозке материалов в пределах стройки, ввозу и вывозу грунта и их включение в себестоимость строительно-монтажных работ
Затраты по эксплуатации строительных мимов включают также затраты по эксплуатации внутрипостроечного автотранспорта, т.е. это транспорт, который эксплуатируется только внутри стройки, т.е. перевозка материалов от материального склада к строительным объектам, переброска материалов в объекта на объект, ввоз грунта и т.д.
Если перевозка производится собственным транспортом, то затраты предварительно собираются на сч.23, а затем списываются на 25 сч.
Если используется привлеченный со стороны автотранспорт, то затраты списываются со сч.60 на сч.25.
Эти затраты по перевозке материалов и грунта непосредственно относится на конкретные строительные объекты и основанием для такого отнесения затрат являются путевые листы (отрывные талоны к ним).
Включение в себестоимость калькуляционных объектов затрат по эксплуатации мелких машин и механизмов
К мелким машинам и механизмам относят:
• Растворомешалки
• Подъёмники
• Шлифовочные машины
• И т.д. (кроме тех мелких машин затрат по эксплуатации которых учитываются в составе накладных расходов)
Затраты по эксплуатации мелких машин и механизмов в течении месяца учитываются в целом по всем мелким машинам и механизмам без деления их на однородные группы.
В журнале-ордере №10С предусмотрена специальная строка «прочие машины и механизмы».
Для отнесения затрат по эксплуатации мелких машин и механизмов на конкретный строительный объект предусмотрено 2 варианта.
1 вариант - упрощённый.
2 вариант -распределение затрат с учётом отработанного времени.
При 1 варианте все затраты распределяются по строительным объектам пропорционально основной заработной плате рабочих, которая отражена по этим объектам.
Недостаток этого варианта в том, что основные расходы по эксплуатации мелких машин и механизмов падают на те объекты, где более высокая заработная плата рабочих, или же на те объекты, на которых эти машины вообще не использовались.
При 2 варианте в конце месяца механик передаёт бухгалтерию отчёт об использовании мелких машин и механизмов (не охваченные сменными рапортами), в котором отражена информация по каждой однородной группе мелких машин и механизмов, об общем количестве отработанных машино/смен за месяц и в т.ч. на отдельных строительных объектах.
Включение в себестоимость калькуляционных объектов затрат по эксплуатации крупных машин и механизмов
К крупным машинам и механизмам относятся- краны башенные, экскаваторы, бульдозеры, автокраны.
В журнале-ордере N 10-с или же в машинограмме, которая формируется по счету 25 в аналитическом учете расходы по вышеназванным машинам отражаются в разрезе однородных групп, при этом затраты собираются по Д25 и кредитуются разные счета(10, 70, 23, 60…)
В конце месяца по каждой группе подводится итог затрат и в бухгалтерию механик строительной организации передает отчет об использовании конкретных групп машин и механизмов, к которым прилагаются сменные рапорта. В сменных рапортах указывается общее количество машиносмен(часов) за отчетный месяц и сколько машиносмен машина была задействована на объектах основного строительства и на других объектах.
Бухгалтер калькулирует по каждой группе машин
1. Фактическая себестоимость одной машиносмены/ общее количество машиносмен за месяц
2. Фактическая себестоимость одной машиносмены *на соответствующее количество машиносмен на строительных объектах и на других видах работ.
Расходы будущих периодов и порядок их включения в затраты по эксплуатации машин и механизмов
В строительных организациях используется крупногабаритная техника ( подъемные краны, башенные и др.)
Расходы, связанные с перебазированием этой техники довольно велики, поэтому их целесообразно списывать на фактическую себестоимость месяца, в котором было произведено перебазирование башенных кранов и других крупногабаритных машин.
Затраты по перебазированию крупногабаритной техники предварительно собирабтся на счете 97 на соответствующих субсчетах, а затем в течении ряда месяцев эти расходы включаются в себестоимость эксплуатации строительных машин и механизмов.
Существует два варианта начисления сумм затрат по перебазированию крупногабаритной техники, которые должны быть включены в себестоимость отчетного месяца:
1. Первоначально собранные расходы по перебазированию крупных МиМ (97 счет) делятся на количество месяцев, в течение которых планируется использование этой техники на строительстве объекта. Ежемесячно на себестоимость относятся равные суммы, но в последнем месяце использования техники на строительном объекте производится корректировка затрат, т.к. в течении срока эксплуатации техники могут возникать дополнительные затраты(или фактический срок строительства сократится по сравнению с плановым. Таким образом в последнем месяце все нераспределенные затраты в полной сумме списываются на себестоимость строительно-монтажных работ.
2. Является более точным и при этом варианте сумма затрат по перебазированию крупных строительных машин и механизмов определяется по формуле:
Сп = [(З1 + З2)* Тф] / Тп
Сп – сумма затрат по перебазированию машин, включаемых в себестоимость отчетного месяца
З1 - затраты по перебазированию машин, оставшихся нераспределенными на начало отчетного месяца
З2 - дополнительные затраты по перебазированию машин и механизмов на строительный участок, которые образовались в отчетном месяце.
Тф - фактическое количество машиносмен, отработанных крупными машинами и механизмами на строительном участке в отчетном месяце.
Тп - плановое количество машиносмен, оставшихся для работы машин на строительном участке (объекте) до окончания строительства.
В последнем месяце работы машины на участке все затраты, которые ранее не списаны на себестоимость строительно-монтажных работ полностью списываются на себестоимость строительно – монтажных работ.
Организационные формы эксплуатации строительных машин и механизмов
В строительных организациях могут быть выделены 2 основные формы использования строительных машин и механизмов:
1) централизованная форма
2) децентрализованная форма
При централизованной форме в строительных трестах (концернах, ассоциациях) создаются специальные, юридически независимые подразделения – управления механизации, у которых на балансе находится различная специализированная строительная техника.
Управление механизации согласно заключённым договорам со строительными управлениями своего треста оказывает услуги строительным управлениям в части эксплуатации машин и механизмов. В этом случае в строительных управлениях стоимость услуг управления механизации (без НДС) списывается на себестоимость конкретных строительных объектов по статье калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов».
Основанием для такого списания служат копии сменных рапортов , которые управление механизации предоставляет готовым строительным управлениям, и калькуляции стоимости одной машиносмены (машиночаса) по конкретным группам машин.
Управления механизации могут передавать строительную технику в аренду строительным управлениям своего треста (без машинистов и их помощников). В этом случае учёт затрат и калькулирование себестоимости в строительных управлениях как и по собственным машинам, но вместо амортизации начисляется арендная плата.
Если управление механизации заключает договор со строительными организациями о выполнении однородных работ, которые будет выполнять только самостоятельно без привлечения рабочих строительного управления, то такой договор заключается в виде обычного договора субподряда и при этом в строительном управлении стоимость выполненных работ по договору субподряда в себестоимость строительно-монтажных работ строительного управления не включается.
При децентрализованной форме использования строительных машин и механизмов на балансе каждого строительного управления имеются собственные машины и механизмы, по которым калькулируется фактическая себестоимость выполненных работ и производится отнесение затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов на конкретные строительные объекты (объекты калькуляции).
Основная зарплата рабочих, ее включение в себестоимость калькуляционных объектов
Для отражения основной зарплаты рабочих строительного производства в стоимости калькуляционных объектов могут применяться различные варианты:
1. Если фонд зарплаты определяется в целом по строительной организации без деления по бригадам и другим исполнителям, без указания в документах объектов и видов работ, то в конце месяца общая сумма зарплаты распределяется между объектами калькулирования и видами работ пропорционально базе распределения. В качестве баз распределения могут использовать:
А) сметную стоимость выполненных работ на конкретных объектах (менее точный показатель)
Б) нормативная зарплата рабочих по отдельным объектам
В) трудовые затраты (в нормо-часах).
2. Наиболее прогрессивным является вариант прямого отнесения основной зарплаты рабочих на конкретные объекты. Для этих целей необходимо использовать первичные документы (наряд-задания), в которых указываются виды работ и даты их выполнения.
Для распределения основной зарплаты рабочих по объектам целесообразно составлять разработанную таблицу №2
Включение в себестоимость строительно-монтажных работ материалов по методам LIFO и FIFO.
В основных положениях по составу затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг предусмотрен метод по ценам последнего приобретения (LIFO). Суть метода LIFO заключается в том, что количественный учёт расхода материалов ведётся обезличенно без учёта поступающих партий материалов. Однако бухгалтерией ведутся дополнительные регистры, где отслеживается расход материалов по партиям в стоимостном выражении. В первую очередь в себестоимость включают материалы, поступившие в последней партии, во вторую очередь – из предыдущей партии и т.д.
Применение метода LIFO является весьма трудоёмким, однако применение данного способа даёт определённое преимущество строительной организации, связанное с тем, что:
1. В условиях инфляции в сс СМР включают затраты материалов по более высоким ценам, что приводит к уменьшению суммы прибыли и, соответственно, налогов на прибыль.
2. Включение в себестоимость наиболее дорогостоящих партий материалов приводит к тому, что к концу года накапливаются более дешёвые материалы. Периодически Совет Министров разрешает предприятиям производить дооценку материальных ресурсов по цене последней партии приобретения с отклонением суммы дооценки на пополнение собственных оборотных средств.
Недостатком метода LIFO является то, что его применение приводит к занижению суммы прибыли. Таким образом трудно привлечь инвесторов, а также сокращаются источники собственных оборотных средств, которые используются на расширение и строительство строительной организации.
В международной практике используется также приём FIFO. Суть этого метода заключается в следующем: в первую очередь на себестоимость относятся материалы из ранее поступивших партий по более низким ценам. Такое формирование затрат материалов искусственно завышает сумму прибыли и позволяет привлечь дополнительные вложения инвесторов, а также получать наиболее выгодные заказы.
В основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, применение метода FIFO предусмотрено с 1 января 2009 г.
Метод списания материалов на себестоимость СМР должен быть предусмотрен в учётной политике строительной организации. Без достаточного обоснования нельзя в течении отчётного года изменять метод списания материалов. Не разрешается также в различных подразделениях строительной организации одновременно использовать разные методы. Применение того или иного метода увязывается со стратегией и тактикой строительной организации на планируемый год. Выбирается тот метод, с помощью которого строительная организация получит наибольшую выгоду.
Включение в себестоимость строительно-монтажных работ материалов по средневзвешенным ценам.
В практике работы строительных организаций применяется метод включения расхода материалов и себестоимость СМР по средним ценам. Для этих целей по каждому виду материала рассчитывают среднюю цену. Она рассчитывается по формуле:
, где
Цс – средневзвешенная цена единицы конкретного вида материала;
Ом – стоимость остатка материала на начало отчетного месяца (состоит из остатков материалов по разным партиям поступивших в организацию до отчетного месяца);
Кj – количество поступившего материала по отдельной j-той партии, полученной от поставщиков;
Цj – цена единицы материала, входящего в j-тую партию;
n – количество партий материалов конкретного вида, поступивших в строительную организацию в отчетном месяце;
Ок – количество материала конкретного вида, который находится в остатке на конец отчетного месяца.
Такой метод называют также методом скользящей средней. Особое распространение этот метод получил в РФ. В отличие от способа включения расхода материалов по учетным ценам и отклонениям от них, данный способ является более трудоемким, и если в строительной организации применяется большая номенклатура стройматериалов и учет ведется вручную, то применение данного способа нецелесообразно
Включение в себестоимость строительно-монтажных работ материалов по учетным ценам с учетом отклонений от их фактической стоимости
Наиболее распространенным методом включения материалов в себестоимость СМР является способ по учетным ценам с учетом отклонений от фактической стоимости материалов. Данный метод списания материалов на себестоимость работ состоит в следующем: строительная организация в течение месяца списывает израсходованные материалы по принятым учетным ценам. В конце месяца, используя информацию ЖО №6С, определяются отклонения фактическом стоимости поставленных материалов от стоимости их по учетным ценам. Величина этих отклонений может быть выше за счет списания заготовительно-складских расходов, а в конце месяца определяется общесредний процент отклонений (в целом по строительной организации), который используется для формирования фактической себестоимости израсходованных материалов. Трудоемкость этого способа принято считать оптимальной, однако все зависит от применения тех пли иных учетных цен. Рассмотрим различные варианты применения учетных цен:
1. В качестве учетных цен используют планово-расчетные цены. На начало календарного периода плановый отдел рассчитывает планово-расчетные цены по каждому наименованию материалов, которые будут использоваться в планируемом периоде, и передает эту информацию работникам бухгалтерии. В состав планово-расчетной цены включают следующие затраты:
- отпускная (прейскурантная) цена поставщика;
- наценки посредников;
- усредненные расходы на транспортировку материалов до приобъектного склада;
- усредненные затраты по погрузке (разгрузке) материалов;
- средний процент заготовительно-складских расходов.
Применение планово-расчетных цен позволяет значительно упростить работу бухгалтера, однако планово-расчетные цены в условиях инфляции должны постоянно осовремениваться, а если в строительной организации нет плановой службы, то применение планово-расчетных цен практически не возможно.
2. При отсутствии планово-расчетных цен, работники бухгалтерии сами определяют учетные цепы и для этих целей, как правило, используются средние цены, которые сформировались до отчетного периода. Эти цены рассчитываются работниками бухгалтерии исходя из цен по различным партиям материалов и применение такой методики требует ежемесячно пересчитывать средние цены с учетом вновь поступающих материалов, которые ранее не использовались в процессе производства. Применение таких цен приводит к увеличению трудоемкости учета и в обязательном порядке необходимо использовать ПЭВМ с соответствующим программным обеспечением.
Применение средних цен в качестве учетных имеет достоинства и недостатки. Так как при формировании средней учетной цены учитываются практически все партии строительных материалов по соответствующим ценам поставщиков, то эти обновленные цены можно использовать при формировании плановой себестоимости по видам продукции, работ, услуг. Особое значение это имеет в таких организациях, как домостроительные комбинаты (ДСК) и по продукции подсобных и вспомогательных производств. Однако в строительных организациях ежемесячно производятся разнохарактерные работы и при этом используются новые материалы, которые ранее в производстве не использовались. Таким образом возникает проблема формирования средней цены по данным предыдущих периодов и в качестве учетных цен но новым партиям необходимо использовать цены поставщиков, т.е. возникает смешанный вариант формирования учетных цен.
3. В качестве учетных цен используются также цены поставщиков по каждой партии поступающих материалов. Использование таких учетных цен для работников бухгалтерии создает дополнительные трудности, так как в современных условиях цены постоянно изменяются. И если в строительной организации применяется большой ассортимент материалов, то значительно увеличивается трудоемкость расчетов, повышается вероятность ошибок при формировании себестоимости, постоянно необходимо корректировать программное обеспечение.
Несмотря на недостатки этого варианта применения учетных цен, здесь имеются и положительные стороны. Использование цен поставщиков в качестве учетных в разрезе каждой партии материалов позволяет без дополнительных затрат в организации учетного процесса перейти к таким методам списания расхода материалов, как L1FO и FIFO.
Рассмотрим методику включения в себестоимость СМР расхода материалов при применении метода по учетным иенам и отклонениям от них. Для расчетов используют Журнал-Ордер №6С, Ведомость №10С, Журнал-Ордер №10-С.
1) На основании информации Ж/О №6С и №10С, в первом разделе Ведомости №10С формируется средний процент отклонений фактической стоимости материалов от стоимости их по учетным ценам. Расчет ведется по формуле:
X - средний процент отклонения от учетной стоимости материалов, который сложился к концу месяца с учетом заготовительно-складских расходов (ЗСР).
О1 - отклонения по остатку материалов на начало отчетного месяца с учетом ЗСР.
О2 - отклонения от учетных цен по материалам, которые поступили на строительные объекты в течении отчетного месяца с учетом ЗСР.
ОМ - остаток материалов на начало отчетного месяца по учетным ценам.
ПМ - поступление материалов на строительные объекты в течении отчетного месяца по учетным ценам.
В строительных организациях средний процент отклонений принято рассчитывать не по отдельным видам материалов, пли по их однородным группам, а в целом по всей совокупности применяемых материалов.
2) Сумма отклонений (O1+O2) в конце месяца должна быть списана по соответствующим балансовым счетам. Такой расчет производится во втором разделе Ведомости №10С. В этом разделе отражаются в первую очередь остатки материалов на начало месяца, приход и расход материалов, остаток материалов на конец отчетного месяца. Все эти данные отражаются по учетным ценам. Для упрощения затрат на производство и калькулирования себестоимости СМР отклонения списываются не на все затратные счета, а только на счет 20 и счет 23. Кроме этого часть отклонений отражается по счету 91 и попадает в затраты, которые формируются по остатку материалов на конец отчетного месяца.
В первую очередь формируют отклонения по остатку материалов на конец отчетного месяца, для чего сумма остатков материалов на конец по учетным ценам умножается на средний процент отклонении, который сформировался в отчетном месяце.
Во вторых определяют сумму отклонений по счету 91, то есть стоимость реализованных на сторону материалов по учетным ценам умножают на средний процент отклонений, который сформировался в отчетном месяце.
В третьих формируются отклонения по счету 23, для чего стоимость материалов по учетным ценам, израсходованных на нужды подсобных и вспомогательных производств умножают на средний процент отклонений, который сформировался в предыдущем месяце.
Существующая практика закрытия счетов в строительных организациях не позволяет методом прямого счета определять отклонения по счету 23. Пока не закрыт счет 23, нельзя сформировать Ведомость № 10С, а пока не закрыта Ведомость № 10С нельзя сформировать счет 23. Поэтому используют средний процент отклонений за предыдущий месяц. Вся оставшаяся сумма отклонений относится на счет 20 (О1 + О2 – отклонения по остатку материалов на конец месяца – отклонения по счету 91 – отклонения по счету 23 = сумма отклонений по счету 20). Отклонения, которые попадают на счет 20, должны быть включены в себестоимость каждого калькуляционного объекта. Для этих целей в Ж/О № 10С производится распределение отклонений по отдельным строительным объектам пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. Этот способ получил широкое распространение в практике работы строительных организаций, однако его применение не позволяет регулировать себестоимость строительно-монтажных работ.
В практике работы предприятия как правило отклонения относят только на остаток материалов на конец месяца, на реализацию материалов (сч.91), на 23 счет (с использованием базового % отклонений, который исчислен на основании данных предшествующего месяца). Вся остальная сумма отклонений списывается на счет 20. В инструкции о порядке ведения бухгалтерского учета строительных материалов предусмотрено списывать отклонения фактической себестоимости материалов на:
• остаток материалов на конец месяца на счет 91 (если стоимость продажи покупных материалов не превышает 5 % от их учетной стоимости);
• 90 счет, если стоимость покупных материалов превышает 5% от их учетной стоимости. Если реализация проходит через 90 счет, то производятся отчисления в фонд поддержки производителей cельскохозяйственной продукции;
• 08 счет, если приобретенные материалы используются для собственных нужд при капитальном строительстве;
• 25 счет, если строительная организация оказывает услуги в части строительных машин и на сторону;
• 26 счет, если кроме реализации объемов работ, выполненных по договорам подряда, реализуется продукция подсобных и вспомогательных производств. Таким образом, на себестоимость этой продукции относят отклонения от стоимости материалов по учетным ценам по тем материалам, которые используются на общепроизводственные нужды, на нужды вспомогательных производств.
Основные способы включения израсходованных материалов с себестоимость строительно-монтажных работ.
В основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных от 30.10.2008, предусмотрены 4 способа включения стоимости израсходованных материалов в себестоимость продукции (работ, услуг):
1. По средневзвешенным ценам.
2. По учетным ценам с учетом отклонений от фактической себестоимости материалов.
3. По цене последнего приобретения (LIFO).
4. По цене первого приобретения (FIFO).
Кроме вышеперечисленных методов включения затрат материалов в себестоимость СМР применяют и другие способы отражения расходов материалов в себестоимости СМР:
• По средним скользящим ценам.
• По нормам и отклонениям от них и т.д.
В методических рекомендациях по планированию и учету затрат на производство СМР, в редакции приказа Министерства Строительства и Архитектуры от 27.02.2008 №28, рекомендуется 3 способа включения стоимости израсходованных материалов в себестоимость СМР:
1. По учетным ценам и отклонениям от них.
2. По средневзвешенным ценам.
3. Метод LIFO.
Постановлением Министерства Строительства и Архитектуры от 24.01.2008 №4 утверждена Инструкция о порядке бухгалтерского учета строительных материалов. В этой инструкции предусмотрены 3 метода списания стоимости израсходованных материалов на себестоимость СМР:
1. По себестоимости каждой единицы.
2. По средней себестоимости каждого наименования материалов.
3. По учетной цене с учетом отклонений.
При применении способа по себестоимости каждой единицы оценка строительных материалов производится путем деления общей стоимости материалов по каждой учетной позиции на их количество. Количественный расход материалов в разрезе этой учетной позиции умножают на количество фактически израсходованных материалов.
Метод списания расходов материалов по средней себестоимости каждого вида материалов – это, в принципе, тоже списание, что и по средневзвешенным ценам.
Выбор того или иного метода включения расходов материалов зависит от стратегии и тактики строительной организации на очередной планируемый период (год). Как правило, метод списания материалов оговаривается в учетной политике строительной организации.
С 1.01.1998 г. давальческие материалы заказчика отражались в себестоимости СМР и строительная организация принимала эти материалы на свой баланс. Одновременно сумма израсходованных материалов увеличивала оборот реализации по счету 90 и таким образом строительные организации уплачивали в бюджет дополнительные отчисления (в фонд производителей с/х продукции). Такая политика организации учета давальческого сырья и материалов является нецелесообразной и юридически незаконной.
29.10.1999 г. Было дано специальное разъяснение, которое утверждено Министерством Строительства и Архитектуры РБ, Министерством Финансов РБ, Комитетом Статистики и Анализа РБ, Министерством Экономики РБ и Государственным Налоговым Комитетом РБ. В разъяснении четко отмечено, что строительные материалы, передаваемые заказчиком подрядчику для выполнения работ, являются собственностью заказчика и не должны приходоваться подрядчиком на балансовых счетах. Они учитываются у подрядчика на забалансовом счете и не включаются в объем реализации, поэтому налоги и отчисления в целевые бюджетные фонды, порядок исчисления которых установлен в зависимости от объема выполненных работ, по подрядным организациям следует рассчитывать из объема выполненных работ без учета использованных материалов заказчика.
В настоящее время при формировании цен на строительные работы заказчик оплачивает стоимость израсходованных материалов исходя их фактической стоимости их приобретения и среднего процента заготовительно-складских расходов, который сложился в подрядной организации. Для этих целей подрядчик рассчитывает специальную калькуляцию и в случае запроса заказчика прилагает к ней первичные документы, фиксирующие приобретение материалов (товарно-транспортные накладные). Такие калькуляции составляются по каждому заказчику ежемесячно.
Заготовительно-складские расходы
Заготовительно-складские расходы в основном включаются в статью калькуляции материалы. Эти расходы в различных строительных организациях учитываются по-разному. Так, например ряд строительных организаций для учета этих расходов использует счет 16 «Заготовительно-складские расходы», что позволяет использовать варианты применения либо счета 10, на котором одновременно формируются отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, либо счета 15 и 16.
Строительные организации учитывают заготовительно-складские расходы на счете 16. В ряде строительных организаций здания складов находятся в помещениях контор. В таких организациях заготовительно-складские расходы учитываются в составе накладных расходов (по подобию с промышленным производством).
Как правило, плановый отдел составляет смету заготовительно-складских расходов и передает эту смету в бухгалтерию. В смете предусмотрены все виды заготовительно-складских расходов, которые целесообразно включать в их состав.
Основные виды заготовительно-складских расходов следующие:
1. Основная и дополнительная зарплата работников склада, а также агентов-заготовителей материальных ценностей. Примечание: если заготовлением материалов занимаются непосредственно работники производственного отдела или работник отдела материально-технического снабжения, то их зарплата в заготовительно-складских расходах не отражается, а включается в состав накладных расходов.
2. Премии работникам материального склада в установленных пределах.
3. Начисления на зарплату работников склада (34%, 1%), включая начисления, которые производятся от сумм выплат из прибыли предприятия.
4. Амортизация складских помещений и оборудования, установленного на складах, включая начисления, приравненные к амортизационным отчислениям по оборудованию, которое поступило по договорам лизинга.
5. Арендная плата за пользование складскими помещениями и оборудованием, которое эксплуатируется на складах за исключением платежей по долгосрочной аренде.
6. Расходы по ремонту зданий складов и оборудования складов в фактической сумме, а если создается резервный или ремонтный фонд, то в суммах, которые исчисляются согласно установленным нормативам.
7. Расходы по содержанию зданий складов (отопление, освещение и т.д.).
8. Расходы, связанные с приобретением материалов - командировочные расходы. Примечание: если вопросами заготовления материальных ресурсов заняты работники производственного отдела, или материально-технического отдела, то командировочные расходы в заготовительно-складские расходы не включаются, а относятся на накладные.
9. Расходы, связанные с открытием в банках лимитированных чековых книжек, а также затраты, связанные с уплатой извещения о прибытии вагонов и связанные с оплатой хранения грузов на перевалочных станциях.
10. Прочие заготовительно-складские расходы (таможенные пошлины, расходы связанные с сопровождением и охраной грузов, услуги автотранспортных организаций по доставке груза до материального склада и т.д.).
Заготовительно-складские расходы ежемесячно списываются на фактическую себестоимость материалов и тем самым увеличивают отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам. При любом методе списания материалов на себестоимость СМР необходимо дополнительно рассчитывать сумму заготовительно-складских расходов и включать их в фактическую себестоимость материалов
Порядок формирования договорной цены на строительную продукцию и порядок расчетов между заказчиком и подрядчиком за выполненные работы
Договорные (контрактные) цены формируются в результате проведения тендера. Перед его проведением заказчик формирует свою цену по работам, которые будут поручены подрядчику. Эта цена формируется на основании проекта выполненных работ, единичных расценок; в состав цены включаются накладные расходы, плановые накопления, затраты сопутствующие строительству, резерв на непредвиденные затраты. Эта цена увеличивается на сумму налогов и отчислений, не входящих в сметную себестоимость работ в базисных ценах. При расчете цены на строительные работы сметная стоимость индексируется, для чего используется прогнозные индексы увеличения цен на материалы, тарифов на услуги машин и механизмов, расходов на оплату труда и т.д. Подрядчик в свою очередь рассчитывает свою цену, включает в нее все сметные затраты, которые корректируются на коэффициенты, учитывающие удорожание цен и тарифов, и налоги, возмещающие заказчиком подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ. В результате тендера и основываясь на ценах заказчика и подрядчика, формируется договорная цена, которая может не равняться ни цене заказчика, ни цене подрядчика.
Для расчета договорной цены необходимо учитывать также изменения налоговых и неналоговых отчислений, которые возникают с момента расчета цен заказчика и подрядчика, до момента формирования договорной цены на тендере.
Заказчик обязан рассчитаться с подрядчиком за каждый выполненный технологический этап или технологический комплекс работ. Как правило, технологический этап работ устанавливается на каждый конкретный месяц строительства объекта, для чего используются графики выполнения работ, а также локальные сметы, в которых исчисляется стоимость отдельных видов работ. В первую очередь по выполненному этапу работ за месяц составляется акт приемки работ, который подписывают подрядчик и заказчик. В этом акте производится расчет сметной стоимости выполненных за месяц работ в базисных ценах. Далее сметная стоимость, исчисленная в базисных ценах, пересчитывается в текущую стоимость, т.е. осовременивается. Для этих целей базисная стоимость по всем видам затрат умножается на индексы изменения стоимости. Индексы изменения стоимости исчисляются ежемесячно Министерством статистики и анализа Республики Беларусь на основании ранее собранных статистических данных об изменении стоимости материалов, тарифов на работы и услуги. Далее к стоимости выполненных работ добавляют сумму прочих затрат, налогов и отчислений, возмещенных заказчиком подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ.
Стоимость строительно-монтажных работ уменьшается на сумму материалов заказчика и на сумму возврата материалов, которые получаются в результате разборки временных сооружений и устройств. Если генеральный подрядчик оказал услуги субподрядчикам (предоставление бытовых помещений, освещение строительной площадки, благоустройство строительной площадки), то эта сумма оговаривается в договоре субподряда и при исчислении стоимости работ у генподрядчика включается в общую стоимость работ со знаком « +», а у субподрядчика со знаком «-».
После исчисления стоимости работ включают:
1) отчисления от выручки в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки по установленному нормативу. При этом делается следующий расчет:
Стоимость выполненных работ * норматив отчислений
100% - норматив (в %) отчислений в этот фонд
2) Включают НДС ((стоимость выполненных работ + отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки) * норматив НДС)) / (100 - норматив по НДС)
При строительстве жилых домов, их ремонте, строительстве объектов социально-бытового и культурного назначения НДС в стоимость выполненных работ не включается.
Резерв на непредвиденные расходы
В сводных сметах предусмотрена общая сумма резерва на непредвиденные расходы. Как правило сумма резерва предусмотрена по нормативу 2% от стоимости строительства. Необходимость создания резерва на непредвиденные расходы возникают по следующим причинам:
1. арифметические ошибки, которые могут возникнуть при расчете проектно-сметной документации.
2. логические ошибки при составе проектно-сметной документации: неправильное применение единичных расценок по похожим видам работ, что приводит к уменьшению сметной стоимости работ; пропуск отдельных видов работ в проектах и сметах.
3. форс-мажорные обстоятельства (погодные условия.
4. друние дополнительные расходы, которые нельзя предусмотреть при составлении первоначальных проектов и смет (частичное изменение проектов по решению заказчика после начала строительства, удорожание стоимости материалов и оборудования, которые приобретает заказчик).
Общий резерв на непредвиденные расходы, предусмотренный в сводной смете, делится между заказчиком и подрядчиком организации. Подрядчик свою долю резерва может разделить с субподрядными организациями. Доля распределения общей суммы резерва между заказчиками, генподрядчиками, субподрядчиками предусматривается при составлении договоров подряда и субподряда. Сумма резерва, которая причитается подрядчику или субподрядчику предусматривается при составлении объектных смет. Заказчик использует свою часть резерва на следующие цели:
- на покрытие дополнительных затрат по устранению ошибок, выявленных проектно-сметной документацией
- на погашение затрат, которое дополнительно возникают при удорожании стоимости материалов и оборудования, приобретаемых заказчиком
- на возмещение дополнительных расходов, связанных с консервацией или расконсервацией строительства по решению государственных органов
- на другие цели.
Подрядчик используют свою долю резерва на непредвиденные расходы на следующие цели:
- на покрытие расходов на проведение дополнительных работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией
- на покрытие затрат по проведению работ, которые возникают при изменении проектов по решению заказчика после начала строительных работ
- на погашение дополнительных затрат, которые связаны с форс-мажорными обстоятельствами
- на другие цели.
Если в процессе строительства дополнительных работ и затрат не было, то при окончательном расчете подрядчика с заказчиком необходимо скорректировать стоимость выполненных работ на сумму резерва на непредвиденные расходы, которые ранее включались в стоимость выполненных работ, если иное не предусмотрено договором подряда.
Прочие затраты и налоги, возмещаемые сверх сметной стоимости
При расчете стоимости выполненных работ дополнительно в эту стоимость включают прочие затраты, а также налоги и другие платежи, нормативы по которым не предусмотрены в нормах накладных расходов. В бухгалтерском учете прочие затраты, налоги и другие платежи, включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ, отражают в составе накладных расходов. Для возмещения прочих затрат и налогов, платежей сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ должны быть соблюдены следующие условия:
1. возмещение этих расходов должно быть предусмотрено в договоре подряда;
2. перечень этих расходов должен быть приведен в сводной смете (глава 9);
3. фактически произведенные дополнительные расходы должны подтверждаться первичными оправдательными документами, а дополнительно возмещаемые налоги и другие платежи подтверждаться специальными расчетами.
К прочим расходам, которые заказчик возмещает подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ, относят:
1) Командировочные расходы рабочих-строителей: они возмещаются заказчиком подрядчику на основании специальных расчетов, к которым в обязательном порядке прилагают оправдательные документы (копии);
2) Расходы на оплату проезда рабочих к месту работы и обратно, если в данном направлении отсутствуют маршруты транспорта общего пользования: возмещается заказчиком подрядчику по специальным расчетам, к которым прилагают оправдательные документы (путевые листы, отрывные талоны);
3) Премии за производственные результаты (как правило, за сокращение срока строительства): определяется на основании специального расчету по коэффициенту, установленному к заработной плате работников строительной организации;
4) Дополнительные расходы, связанные с вахтовым методом ведения работ;
5) Оплата за выслугу лет, кроме той, которая дополнительно возмещается работнику строительной организации за счет чистой прибыли (фонда потребления);
6) Другие прочие затраты, которые предусмотрены договором подряда.
Налоги и отчисления, возмещаемые заказчиком подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ в бухгалтерском учете включаются в состав накладных расходов подрядчика.
1. Земельный налог: для его расчета общая сумма земельного налога в базисных ценах делится на общий объем выполненных строительной организацией в отчетном месяце работ по всем строительным объектам и полученный результат умножают на объем строительно-монтажных работ, который выполнен на конкретном строительном объекте;
2. Экологический налог: общая сумма экологического налога за отчетный месяц делится на общую сумму расходов по эксплуатации машин и механизмов по сметной стоимости и умножается на сумму затрат по эксплуатации машин и механизмов по конкретному объекту. К этому налогу добавляют плату за размещение отходов;
3. Отчисления в инновационный фонд: для расчета сметная стоимость по объекту уменьшается на сумму плановых накоплений и материалов заказчика, увеличивается на сумму экологического и земельного налогов, и полученный результат умножается на ставку отчислений в инновационный фонд;
4. Отчисления на содержание РУП - это служба ведомственного контроля при Министерстве строительства и архитектуры. Для расчета корректируют сметную стоимость на сумму плановых накоплений, материалов заказчика, добавляют экологический и земельный налоги и умножают на установленный норматив.
При расчете вышеназванных налогов и отчислений, сумма этих налогов и отчислений, возмещаемых заказчиком подрядчику, рассчитывается только в пределах установленных норм.
Сводная смета
Сводная смета составляется по всему комплексу строительства. Если цена генерального подрядчика, субподрядчика формируется на основании объектных смет, то при расчете цены заказчика (застройщика) используют информацию сводной сметы, в которую кроме стоимости строительно-монтажных работ, оборудования, мебели, инвентаря, включается также стоимость проектно-изыскательских работ, расходов возмещаемых подрядчикам заказчиком сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ, расходы по благоустройству и подготовке территории строительства, расходы по техническому, авторскому надзору и другие расходы.
Для каждого конкретного вида строительства и в зависимости от отраслей народного хозяйства, и от перечня работ, выполненных на строительной площадке, в сводные сметы выделяются специальные главы, которые группируют однородные затраты. Наибольшее количество глав выделяется при строительстве промышленных предприятий. Эти главы следующие: см. сводный сметный расчет стоимости строительства.
При изучении сводной сметы подрядчик обязан обратить внимание на главу 9 «Прочие работы и затраты». В ней отражаются те затраты, которые заказчик будет обязан возместить подрядной организации дополнительно сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ, т.к. эти затраты не включены в нормы накладных расходов. Если в главе 9 «Прочие работы и затраты» не будут предусмотрены все расходы, возмещаемые подрядчику заказчиком сверх сметной стоимости, то компенсация этих затрат подрядчику может быть не произведена, т.к. у заказчика не предусмотрен источник финансирования этих дополнительных затрат.
Локальные и объектные сметы
Локальные сметы (локальные сметные расчеты; ресурсно-сметные расчеты)- составляются на отдельные виды работ и затрат (кирпичная кладка стен, монтаж перекрытий и т.д). Для расчетов локальной сметы используется специальные формы бланков, в которых выделяются следующие основные графы:
1. Заработная плата рабочих (основная заработная плата рабочих)
2. Затраты на эксплуатацию машин, в том числе выделяется з/п машинистов.
3. Материальные ресурсы
4. Общая стоимость
Вышеназванные прямые затраты рассчитываются на основании единичных расценок. Все расчеты предварительно производятся в базовых ценах, установленных 1 января 2006 г.
В локальную смету включаются также:
- накладные расходы (стоимость их определяется исходя из установленных нормативов в процентах и базой для расчета этих расходов является основная з/п рабочих и з/п машинистов. Стоимость накладных расходов отражается по графе 4);
- плановые накопления (определяются исходя из установленных нормативов в процентах, установленных к основной з/п рабочих и з/п машинистов).
После того, как проведены расчеты показателей, включаемых в локальную смету, отдельной строкой выделяют возврат материалов.
Локальные сметы используются для следующих целей:
- на их основании определяются технологические этапы или комплексы работ; как правило, технологические этапы устанавливаются на месяц, если иное не предусмотрено в договоре подряда;
- на их основании можно сформировать также стоимость работ, которые передаются генеральным подрядчиком субподрядным организациям;
- они используются для составления объектных смет;
- они применяются при исчислении цен на выполненные объемы работ как заказчиком так и подрядчиком;
- на их основании формируются плановые затраты, которые рассчитываются по работам, порученным для исполнения хозрасчетным бригадам;
- их информация может быть использована для составления нормативных калькуляций, если в строительной организации применяется система управленческого учета
Объектные сметы составляются в целом по всем видам работ и затрат, которые выполняются на конкретном строительном объекте. Они в первую очередь объединяют в себе информацию локальных смет, то есть по тем видам работ, которые входят в объём работ, выполняемых на данном объекте. Из локальных смет в сводную смету переносятся итоговые данные в разрезе следующих граф:
1. Заработная плата рабочих
2. Эксплуатация машин, в том числе заработная плата машинистов
3. Материалы
4. Накладные расходы
5. Плановые накопления
6. Оборудование, мебель, инвентарь
7. Прочие затраты. По этой графе отражают:
• Затраты, сопутствующие строительству (зимнее удорожание работ, затраты по временным зданиям и сооружениям). При расчёте этих затрат используют нормативы, разработанные Министерством архитектуры и строительства, устанавливаемые к основной заработной плате рабочих и заработной плате машинистов.
• Резерв на непредвиденные расходы. Сумма исчисляется из норматива, установленного Министерством архитектуры и строительства ко всем затратам, то есть к сумме прямых затрат, накладных расходов, плановых накоплений и затрат, сопутствующих строительству.
Отдельной строкой в объектной смете выделяют возврат материалов. Для расчёта данных по этой строке используют информацию локальных смет.
Объектные сметы используются для следующих целей:
- на их основании рассчитываются цены по выполняемым объёмам работ заказчиком и подрядчиком (оферта). Кроме этого, на основании расчётных данных объектной сметы формируется договорная (контрактная) цена;
- они являются основанием для работников экономических служб, включая бухгалтерию, для открытия отдельных объектов калькуляции в разрезе каждого заказчика;
- она составляется также в субподрядных организациях на основании локальных смет по работам, выполняемым субподрядчиками, и для субподрядчика наличие объектной сметы позволяет открывать отдельные калькуляционные объекты в разрезе заказчиков-генподрядчиков;
- ее информация используется для составления сводной сметы.
Основные принципы исчисления сметной стоимости строительно-монтажных работ
По конкретному виду работ в первую очередь определяют план объема этих работ в физическом выражении. План объема умножается на единичные расценки по этому виду работ и определяет прямые расходы по этому виду работ. При этом из стоимости прямых расходов выделяют сумму основной заработной платы рабочих и заработную плату машинистов.
Определяют сумму прямых расходов по всем видам работ, выполненных по технологическому этапу или по объекту в целом. Затем рассчитывают сумму накладных расходов, для чего предельные нормы накладных расходов умножают на основную заработную плату рабочих м заработную плату машинистов.
Для расчета суммы плановых накоплений установленную норму умножают на основную заработную плату рабочих и заработную плату машинистов.
Рассчитывают затраты, сопутствующие строительству:
- временных сооружений (норматив умножают на основную заработную плату рабочих и заработную плату машинистов);
- зимнее удорожание работ (норматив умножают на основную заработную плату рабочих и заработную плату машинистов).
В последнюю очередь определяется сумма резерва на непредвиденные расходы. Для этого суммируются прямые расходы, накладные расходы, затраты, сопутствующие строительству и полученный результат умножают на установленный норматив в %.
Таким образом, если просуммировать все вышеперечисленные затраты и плановые накопления, то получается сметная стоимость строительно-монтажных работ, рассчитанная в ценах на 01.01.2006г.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ в базисных ценах используется для расчета договорных (контрактных) цен и стоимости выполненных работ, но когда определяют фактическую стоимость выполненных работ в ряде случаев планового объема используют фактический физический объем работ.
Нормы и цены, применяемые в сметном нормировании. Единичные расценки.
Для расчета договорных цен и стоимости выполненных работ применяют различные нормативы, которые используются при формировании стоимости работ. Так, например, при расчете плановых накоплений и накладных расходов, включаемых в стоимость работ, постановлением Министерства Архитектуры и Строительства доводятся предельные нормы (в процентах) вышеназванных накладных расходов и плановых накоплений, которые устанавливаются к основной заработной плате рабочих и машинистов. Нормативы устанавливаются и по затратам, сопутствующим строительству (по временным сооружениям и зимнее удорожание работ), и по резерву на непредвиденные расходы, сумма которого включается в стоимость работ.
Для формирования прямых затрат по всем видам строительно-монтажных работ используются единичные расценки. Единичная расценка включает три первые статьи калькуляции. Она устанавливается на единицу каждого вида однородных работ (м2, м3, метр погонный). Единичные расценки устанавливаются Министерством Архитектуры и Строительства, которое подготавливает специальные справочники единичных расценок. Если по какому-либо виду работ единичные расценки отсутствуют, то на основании договора, заключенного со специальным подразделением вышеназванного Министерства разрабатываются и утверждаются новые единичные расценки по видам работ, которые не включены в справочники. Для расчета единичных расценок используют цены и тарифы, которые сформировались на первое января 2006 года. Для того чтобы правильно сформировать единичную расценку по конкретному виду работ используют технологические карты, в которых приводится краткое описание работ, устанавливаются нормы расхода материалов на единицу работ, трудоемкость на единицу работ (человеко-дни, человеко-часы), далее приводится перечень машин и механизмов, необходимых для данного вида работ и устанавливаются нормы машино-смен или машино-часов.
По видам материалов, которые используются для данного вида работ, определяются цены за единицу каждого материала. Цены считаются по уровню цен на первое января 2006 года и уровню тарифов на эту же дату. Для расчета цены единицы материала, как правило, используют формулу:
, где
См – сметная цена единицы конкретного вида материала в ценах на 01.01.2006,
Со – отпускная цена поставщика за единицу материала (усредненная) на 01.01.2006,
Ст – стоимость транспортировки единицы материала от поставщика до приобъектного склада (усредненная) на 01.01.2006,
Нс – усредненная наценка посредника, который оказывает услуги по приобретению материала (в процентах),
Спр – средняя стоимость погрузочно-разгрузочных работ на единицу материала на 01.01.2006,
Стр – стоимость тары и реквизита, которая приходится на единицу материала (усредненная), если эта стоимость не включена в отпускную цену поставщика (на 01.01.2006),
Нз – усредненная норма заготовительно-складских расходов или усредненная стоимость услуг УПТК на 01.01.2006.
Норма расхода* цену = стоимость материалов, включаемых в единичную расценку
Для расчета сумм основной заработной платы рабочих, включаемых в единичную расценку необходимо умножить трудоемкость единицы данного вида работ на тариф с учетом поправочного коэффициента, который учитывает сумму премии.
Затраты по эксплуатации машин и механизмов
По каждому виду машин определяется сметная цена одной машино-смены. Для расчета этой цены используется формула:
, где
Цмс – сметеая цена одной машино-смены
Сп – стоимость прямых расходов, включаемых в сметную цену одной машино-смены
Примечание: в стоимость прямых расходов включают:
1) годовые расходы (амортизация)
2) единовременные расходы – затраты по демонтажу, перебазированию, монтажу на новом
объекте и пробным пускам строительных машин
3) текущие расходы – расход топлива или электроэнергии, затраты по техобслуживанию и ремонту машин
Отдельно выделяется основная заработная плата машинистов и их помощников, которые
обслуживают строительную машину (Зр)
Нс – налоги и сборы, включаемые в себестоимость одной машино-смены, неучтенные в нормах накладных расходов
Н – коэффициент, учитывающий накладные расходы, установленные к основной заработной плате машинистов и их помощников
Нормативы в машино-сменах умножаются на сметную цену одной машино-смены
Организационно-технические особенности строительного процесса и их влияние на ценообразование в строительстве
В строительном процессе принимают участие три основные стороны:
• заказчик;
• подрядчик;
• субподрядчик.
Заказчик заключает договор с проектной организацией и она в свою очередь разрабатывает проекты строительства и сметную документацию. Расчеты ведутся по договорным ценам. Для заказчика стоимость строительства включает:
- стоимость строительно- монтажных работ;
- стоимость оборудования и комплектующих к нему, которые будут передаваться в монтаж подрядчику;
- прочие затраты: стоимость проектно- изыскательской документации, стоимость услуг и работ (разрешение на строительство, авторский и технический надзор); расходы по благоустройству и подготовке строительной площадки; компенсации за снос строений и раскорчовку садовых насаждений на территории строительства. Кроме того, в стоимость включают различные виды прочих затрат, которые не предусмотрены в сметных нормативах, резервы на непредвиденные расходы и т. д.
Таким образом, в стоимость заказчика включают все расходы по производству строительно- монтажных работ, по приобретению технологического обрудования и его установки, а также расходы, связанные с введением в эксплуатацию готовых строительных объектов.
Для подрядчика стоимость работ формируется только по тем видам работ, которые выполняет непосредственно генеральный подрядчик. При этом эта стоимость может быть разделена между генеральным подрядчиком и субподрядчиком, так как по отношению к субподрядчикам генеральный подрядчик - заказчик.
Все работы ,которые выполняют подрядные организации делятся на технологические этапы (комплексы) и расчет за выполненные работы заказчиком осуществляется не в целом по строительному объекту,а по отдельным выполненным технологическим этапам или комплексам работ.
При формировании цены на строительную продукцию у подрядчика вся строительная продукция
независимо от формы собственности рассчитываетяс цены и стоимость выполненных работ по единой методике.
Нормативный метод учета затрат на производство
В практике организации учета применяется нормативный метод учета, при этом можно выделить 2 варианта:
1. Нормативный метод учета, который включается в систему бухгалтерского учета.
2. Нормативный управленческий учет.
При первом варианте перед началом производства продукции по каждому виду продукции рассчитывают нормативные (плановые) калькуляции, в которых отражают нормативные (плановые) расходы материалов, основной заработной платы рабочих и т. д. на единицу изделия. В течение месяца затраты на производство продукции учитывают по нормативной (плановой) себестоимости, а в конце месяца выводятся отклонения фактической себестоимости (полученной по данным бухгалтерского учета) и нормативной себестоимости. Экономия (нормативная себестоимость выше фактической) – сторнируется, а перерасход (фактическая себестоимость выше нормативной) – списывается дополнительной записью. Для этих целей типовым планом счетов предусмотрен счет 40. Для того, чтобы определить фактическую себестоимость каждого изделия, общую сумму отклонений фактической себестоимости от нормативной распределяют между этими изделиями пропорционально нормативной себестоимости по этим изделиям.
При данном варианте невозможно проводить аналитический контроль формирования затрат. Поэтому в дополнение к этому варианту применяют нормативный управленческий учет (стандарт-кост, контролинг). Сущность этого варианта заключается в следующем: по каждому изделию рассчитывается стандартная (нормативная) себестоимость. В течение месяца, в связи с мероприятиями по совершенствованию технологии организации производства, нормы расходов могут изменяться. Изменения норм фиксируются специальными документами - извещениями. Перерасход (экономия) материалов, заработной платы и т.д. фиксируются с помощью сигнальных документов или отклонения определяются специальным расчетом. По всем фактам перерасхода указывают коды причин и виновников перерасхода. В конце месяца фактические затраты определяют как алгебраическую сумму затрат по нормативам, изменений норм и отклонений от норм.
Следует отметить, что затраты управленческого учета могут не совпадать с затратами бухгалтерского учета, т.к. управленческий учет, в отличие от бухгалтерского учета, не охватывает все затраты предприятия. Он необходим для принятия оперативных решений по ликвидации причин перерасхода затрат.
Нормативный управленческий учет применяют в совокупности с другими видами учета:
1. простым,
2. попередельным,
3. позаказным.
Позаказный метод учёта затрат на производство
Позаказный метод учёта затрат применяется в основном строительном производстве. Заказы открываются в разрезе конкретных заказчиков на основании заключенных договоров подряда или субподряда и проектно-сметной документации (объектная смета).
Все прямые расходы списываются на конкретные заказы (объекты калькулирования) на основании подтверждающих первичных документов (форма С-29 «Отчёт о расходах материалов», наряды на выполнение работ и т.д.) В этих документах в обязательном порядке указывается наименование строительного объекта.
Этот метод может применяться также в отдельных подсобных и вспомогательных производствах: - ремонтно-механическая мастерская, - автохозяйство.
Попередельный метод учета затрат на производство
Попередельный метод применяется на тех предприятиях, где продукция проходит несколько стадий изготовления. Например, в черной металлургии:
1 стадия (передел) – выплавка чугуна;
2 стадия – выплавка стали;
3 стадия – производство проката из стали.
Попередельный метод может быть организован по 2-м вариантам:
1) Бесполуфабрикатный – продукция каждого предыдущего передела передается в последующий передел, но при этом себестоимость по этим переделам (кроме последнего) не исчисляется, а движение полуфабрикатов отслеживается только в оперативно-техническом учете в натуральном выражении. На конечной стадии (переделе) исчисляется фактическая себестоимость готовой продукции. Такой вариант целесообразно применять, если на сторону реализуется только готовая продукция, полученная в последнем переделе.
2) Полуфабрикатный – затраты каждого передела оцениваются по фактической себестоимости и передаются как полуфабрикат собственного производства в последующий передел. В последнем переделе затраты всех предыдущих переделов не учитываются. Этот вариант целесообразно применять, когда продукция каждого из переделов может быть реализована на сторону.
В основном строительном производстве попередельный метод не применяется. Он может применяться только в отдельных подсобных и вспомогательных производствах (деревоперерабатывающий цех: обработка круглого леса – производство из конкретных частей половой доски, брусьев для дальнейшего изготовления продукции – оконные и дверные блоки).
Простой метод учета затрат (попроцессный)
Простой метод учета затрат нужно отличать от упрощенного. Упрощенный метод (котловой) применяется, как правило, для сокращения трудоёмкости учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. При этом методе учета затрат все расходы (прямые и косвенные) в течение месяца отражаются не по конкретным объектам калькулирования, а в целом по предприятию. В конце месяца общая сумма расходов распределяется между отдельными калькуляционными объектами пропорционально избранной базе распределения. Например, в строительстве при применении упрощенного метода общие затраты распределяются между строительными объектами пропорционально сметной стоимости работ, выполненных на конкретных объектах. Упрощенный метод имеет недостатки:
Отсутствует возможность производить аналитический контроль (по отдельным объектам), что приводит к перерасходу прямых затрат.
Значительно искажается себестоимость по отдельным объектам, что может привести к неправильному исчислению налога на прибыль, и не позволяет реально стимулировать работников предприятия за экономию материалов и т.д.
Простой метод учета затрат применяется в тех производствах, которые массово производят однородный вид продукции или несколько видов продукции, которые можно привести в физическом выражении в сопоставимый вид. При организации учета затрат по этому методу общая сумма расходов делится на количество однородной продукции и таким образом определяют фактическую себестоимость единицы продукции. Такой метод применяется в добывающей промышленности, при производстве электроэнергии, по транспортным услугам и т.д.
В основном строительном производстве такой метод не может применяться. В строительных организациях этот метод используется, как правило, в отдельных видах подсобных и вспомогательных производств: песчаный карьер, песчано-гравийный карьер, электрогенераторная подстанция, автомобильное хозяйство, грузовой транспорт.
Основные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
Под методом учета затрат и калькулирования себестоимости продукции понимают принятую систему отражения затрат на производство продукции (работ, услуг) в аналитическом учете и применяемые способы калькулирования себестоимости продукции. Можно выделить следующие основные методы:
1. Упрощенный метод;
2. Простой метод (попроцессный);
3. Попередельный метод;
4. Позаказный метод;
5. Нормативный метод.
Выбор того или иного метода зависит от специфики каждого предприятия, т.е. от технологического процесса производства продукции, организации производства, выпускаемой продукции, производимых работ или оказываемых услуг. Применение конкретного метода предусматривается в учетной политике предприятия. При организации системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции предусматривается также контроль за формированием затрат. На предприятиях, в т.ч. и строительных, могут одновременно применять несколько методов учета затрат.
Основные приемы, применяемые в процессе калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг
Под приемами калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг понимается технические способы исчисления себестоимости продукции, работ, услуг в целом, по отдельным их частям, отдельным группам и конкретным калькуляционным единицам.
Существует множество различных приемов калькулирования себестоимости работ. Основные из них:
1. Метод прямого отнесения затрат на конкретные калькуляционные объекты (локализация затрат).
При использовании такого калькуляционного приема затраты списываются на основании подтверждающих первичных документов.
2. Способ суммирования затрат
3. Способ группировки затрат.
4. Распределение затрат.
Общие расходы распределяются по калькуляционным объектам, пропорционально собранной базе распределения затрат.
5. Комбинированный способ.
Использование нескольких технических способов одновременно.
6. Способ исключения затрат на побочную продукцию.
При применении такого способа затраты на побочную продукцию оцениваются по плановой себестоимости, а общая сумма затрат на производство основной и побочной продукции ( фактически, корректируются на плановую себестоимость побочной продукции и оставшаяся часть фактических расходов относится к основной продукции)
7. Использование коэффициентов, процентов, удельных весов и т.д.
В основном строительном производстве применяются следующие основные приемы:
1. прямого отнесения затрат;
2. группировка;
3. распределение.
Калькуляционные единицы
В основном строительном производстве применяют технологические и эксплуатационные калькуляционные единицы.
В качестве технологических единиц используют:
метры погонные
метры квадратные
метры кубические
километры
штуки смонтированного оборудования
тонны и т.д.
Эксплуатационные калькуляционные единицы характеризуют мощность или полезные свойства введенных в действие строительных объектов или выполненных строительно-монтажных работ.
В различных отраслях народного хозяйства применяются соответствующие эксплуатационные единицы. Так, например, при строительстве жилых домов эксплуатационными калькуляционными единицами являются:
метры квадратные полезной площади
метры квадратные полной площади
метры квадратные жилой площади
При строительстве железных и шоссейных дорог – тонно-километры грузов, перевезенных за год по участку построенной дороги.
В подсобных и вспомогательных производствах могут применяться следующие единицы:
штуки
метры кубические
количество выполненных заказов
тонны
объем
Связь между объектами учета затрат и объектами калькуляции
В основном строительном производстве можно выделить 3 варианта взаимосвязи между объектами калькуляции и объектами учета затрат:
1. Объект калькуляции совпадает с объектом учета затрат. При этом варианте на строительном объекте занят финансовый исполнитель (звено рабочих, бригада рабочих), который выполняет весь комплекс работ, относящихся к конкретному калькуляционному объекту.
2. Объект калькуляции шире, чем объект учета затрат, т.е. в себестоимость калькуляционного объекта включают прямые затраты по нескольким объектам учета затрат. Такой вариант используется, когда на строительном объекте задействовано несколько исполнителей работ (звеньев, бригад), которые выполняют на объекте разнохарактерные работы.
3. Объект учета затрат шире понятия объекта калькулирования. Он применяется, как правило, при обезличенном котловом варианте учета затрат. Т.е. затраты (прямые) в течение месяца собираются в целом по предприятию, а в конце месяца общие затраты распределяются между определенными калькуляционными объектами пропорционально выбранной базе распределения затрат (сметная стоимость, выполненных на калькуляционных объектах, нормативная основная ЗП рабочих по конкретным калькуляционным объектам и т.д.).
Объекты калькуляции
В основном строительном производстве в качестве объектов калькулирования могут выступать отдельный вид работ, комплекс работ, этапы работ, участки работ, объекты строительства в целом.
Для того, чтобы в учете открыть объект калькуляции, должны соблюдаться следующие условия:
1) На выполняемые работы, должен быть заключен договор подряда с конкретным заказчиком
2) По данному виду работ должна быть отдельная объектная смета
3) В первичных документах, подтверждающих расход материалов, зарплату рабочих и т. д., должны быть предусмотрены коды калькуляционных объектов.
В подсобных и вспомогательных производствах в качестве объектов калькуляции могут быть отдельные виды продукции, или части этой продукции, конкретные виды услуг, работ, отдельные заказы и т.д.
Понятие объекта учета затрат
Под объектами учета затрат понимают места возникновения этих затрат. Это может быть отдельное рабочее место, отдельный вид однородных работ, комплекс выполняемых работ, законченный этап выполненных работ, отдельные виды продукции или части этой продукции, конкретные работы или услуги. В качестве объекта учета затрат может выступать в целом предприятие.
Как правило, по отдельным объектам учета затрат закрепляется конкретный исполнитель работ (услуг). Таким образом, объекты учета затрат можно также назвать центрами ответственности.
В качестве исполнителей работ в основном строительном производства могут быть:
А) Отдельные рабочие
Б) Отдельные звенья рабочих
В) Бригады рабочих, выполняющие однородные работы
Г) Бригады рабочих, выполняющие комплекс работ
Д) Рабочие работающие на хозрасчетных участках
Затраты по конкретным учетам затрат собирают на основании первичных документов, в которых обязательно указывают на каком объекте учета затрат израсходованы материалы, начислена заработная плата работникам и так далее.
Ведение учета затрат по объектам учета затрат позволяет более жестко контролировать фактически произведенные затраты по местам их возникновения и по исполнительным работам.
Статья калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов
В статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов» включают расходы, которые можно подразделить на 3 группы затрат:
1. Затраты по эксплуатации крупных строительных машин и механизмов, охваченных сменными рапортами;
2. Затраты по эксплуатации мелких строительных машин и механизмов, не охваченных сменными рапортами (растворомешалки, подъемники и т.д.);
3. Расходы, связанные с перемещением материалов внутри стройки (доставка материалов от приобъектного склада к месту укладки) и расходы, связанные с вывозом и ввозом грунта.
В первую группу расходов включают затраты по эксплуатации крупных машин и механизмов, при этом расходы учитываются отдельно по однородным группам (видам) машин и механизмов. В этой группе расходов отражаются следующие виды затрат:
• Основная заработная плата рабочих, занятых управлением и обслуживанием строительных машин и механизмов (машинистов и помощников машинистов);
• Затраты на электроэнергию, топливо, горюче-смазочные и эксплуатационные материалы;
• Амортизационные отчисления (по собственным машинам);
• Арендная плата (по арендованным машинам);
• Затраты на техническое обслуживание и ремонт строительной техники
• Затраты на перебазирование строительных машин и механизмов
• Затраты на содержание рельсовых и безрельсовых подкрановых путей
• Прочие затраты, включаемые в расходы по эксплуатации крупных строительных машин и механизмов.
Во вторую группу расходов по мелким машинам включают только те расходы, которые на основании документов можно отнести на конкретные периоды (месяцы) эксплуатации мелких машин:
• Амортизация мелких машин и механизмов;
• Арендная плата;
• Затраты на техническое обслуживание и ремонт;
• Затраты по перебазированию с объекта на объект;
• Прочие затраты.
В третью группу включаются расходы по доставке материалов автотранспортом от приобъектного склада к объектам строительства, а также расходы, связанные с вывозом и ввозом грунта.
В эту статью расходов не включаются:
1. Затраты по эксплуатации механизмов, норма расходов по эксплуатации которых предусмотрены в составе накладных расходов (подъемные тали, мерная тара, электродрели, гайковерты);
2. Начисления на заработную плату рабочих, которые управляют и обслуживают строительную технику – учитываются в составе накладных расходов;
3. Дополнительная заработная плата вышеназванных рабочих – учитывается в составе накладных расходов;
4. Прочие затраты.
Статья калькуляции «Основная заработная плата рабочих»
В статью калькуляции «Основная заработная плата рабочих» включается:
основная заработная плата рабочих списочного и несписочного состава, занятых выполнением строительно-монтажных работ в основном строительном производстве;
премии этим рабочим за достижение производственных результатов;
основная заработная плата рабочих, занятых исправлением брака на основных строительных объектах, если брак допущен не по вине рабочих;
основная заработная плата индивидуальных предпринимателей, если с ними заключен обычный трудовой договор.
В статью калькуляции «Основная заработная плата рабочих» не включается:
• основная заработная плата линейного персонала (производителя работ и мастера) → относится в статью калькуляции «Накладные расходы»;
• основная заработная плата административно-управленческого персонала → относится в статью калькуляции «Накладные расходы»;
• основная заработная плата рабочих эксплуатирующих и обслуживающих строительные машины и механизмы → относится в статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов»;
• основная заработная плата рабочих подсобных и вспомогательных производств;
• основная заработная плата рабочих, которая отнесена на счета 08, 29, 86;
• дополнительная заработная плата рабочих, занятых выполнением строительно-монтажных работ в основном строительном производстве → относится в статью калькуляции «Накладные расходы»;
• начисления на основную заработную плату рабочих основного производства (34% и 1%) → относится в статью калькуляции «Накладные расходы».
16. Статья калькуляции «Материалы»
В статью калькуляции «Материалы» включают стоимость израсходованных материалов, которые используют на производство строительно-монтажных работ в основном строительном производстве, то есть здесь отражается расход материалов открытого и закрытого хранения.
В эту статью включаются также расходы электроэнергии и топлива на технологические цели. Электроэнергия используется для сварки железных и железобетонных конструкций, а топливо – на прогрев бетона.
В эту статью включаются также расходы материалов, которые используют для исправления брака, включаются также заготовительно-складские расходы, связанные с содержанием складских помещений. Эти расходы с помощью специальных расчетов включаются в себестоимость израсходованных материалов и таким образом увеличивают фактическую себестоимость израсходованных материалов.
В статью калькуляции «Материалы» не включаются:
1) расходы по доставке материалов от приобъектного склада к месту их укладки (к строительным объектам):
а) если материалы доставляются с помощью собственного или привлеченного автотранспорта, то расходы по доставке списываются на статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов»;
б) если материалы доставляются непосредственно рабочими основного производства на объекты строительства вручную, то расходы по доставке включаются в статью калькуляции «Основная заработная плата рабочих»;
2) возвратные отходы и возвратную тару;
3) расходы материалов, топлива и запасных частей, которые используются для эксплуатации строительных машин и механизмов – включаются в статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов»;
4) расходы материалов, топливо, которые используются для ремонта временных (нетитульных) сооружений, благоустройства строительных площадок, для подготовки строительных объектов к сдаче, для производства работ, связанных с охраной труда и техникой безопасности и другие расходы - относятся на статью «Накладные расходы»;
5) материалы, израсходованные в подсобных и вспомогательных производствах, не выделенных на самостоятельный баланс;
6) стоимость израсходованных материалов, которые представляют заказчики (давальческие материалы) – числятся за балансом и в себестоимость не попадают;
7) материалы, которые используются при демонтаже основных средств, при их ликвидации или реализации – относятся к операционным расходам;
8) расход материалов, которые используются на нужды обслуживающих хозяйств – не включаются в себестоимость;
9) расходы материалов, которые используются на капитальное строительство объектов для собственных нужд строительной организации – не включаются в себестоимость.
Примечание. Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли, выявленные в результате проведения инвентаризации на складах и в кладовых – относят на 16 счет, попадают в статью калькуляции «Материалы» и учитываются при определении налога на прибыль. Недостачи материалов сверх норм естественной убыли погашаются за счет:
а) если есть виновник – другие прочие источники погашения затрат;
б) если нет виновников – внереализационные расходы; не учитываются при налогообложении и по ним начисляется НДС.
Общие принципы классификации затрат на производство строительно-монтажных работ
В строительных организациях имеются отдельные особенности по составу затрат, включаемых в себестоимость строительно-монтажных работ. Так, в отличие от предприятий, которые хозрасчётным способом, для собственных нужд выполняют объём строительно-монтажных работ и относят затраты на счёт 08, в строительстве ряд расходов относят непосредственно на затратные счета 20,25,26 и включают в себестоимость продукции, работ, услуг.
К таким затратам можно отнести:
А)- расходы на подготовку строительных площадок;
Б)- расходы по ремонту и содержанию временных, нетитульных сооружений и устройств:
- числящихся в составе основных средств;
- предметы в обороте.
В) - расходы по благоустройству и уборке строительных площадок;
Г)- расходы по подготовке строительных объектов к сдаче.
Для учёта и калькулирования себестоимости в строительно-монтажных организациях все расходы делятся по следующим группам:
1. - затраты, погашенные за счёт себестоимости строительно-монтажных работ;
- затраты, не включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ, погашенные за счёт других источников погашения затрат.
2. по отношению к строительному производству расходы делят:
- основные;
- накладные, а также на:
- прямые;
- косвенные.
Прямые расходы – расходы, которые на основании первичных документов можно отнести на конкретные строительные объекты;
Косвенные расходы- расходы собираются в течении месяца по строительной организации, а в конце месяца распределяются между отдельными строительными объектами пропорционально принятой базе распределения.
3. - производственные;
- непроизводственные (оплата простоев, расходы на брак и его исправление).
4. Расходы:
-а) расходы отчётного месяца, включаемые в себестоимость отчётного месяца;
-б) расходы отчётного месяца, погашенные за счёт фактической себестоимости отчётного месяца и месяцев, следующих за отчётным месяцем (сч. 97).
-в) фактические расходы отчётного месяца, погашенные за счёт резерва погашения расходов, который создаётся за предыдущие месяцы работы предприятия (сч. 96).
5. - условно-постоянные;
- условно-переменные, т. е накладные расходы можно подразделить на условно-постоянные, которые практически не изменяются при изменении объёмов строительно-монтажных работ и условно-переменные, в какой-то степени, увеличивающиеся с увеличением объёмов строительно-монтажных работ.
Например, к условно-переменным расходам относят:
- начисления на заработную плату (ФСЗН и страхование рабочих) рабочих основного производства, сдельщиков;
- расходы по подготовке объектов строительства к сдаче;
- расходы по технике безопасности и охране труда;
- расходы на рекламу строительных работ и др.
6. по экономическому содержанию затраты включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ можно подразделить на 5 элементов и 4 статьи калькуляции.
Группировка затрат по элементам:
1. Материальные затраты;
2. Затраты на оплату труда;
3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;
5. Прочие затраты.
Группировка затрат по статьям калькуляции:
1.Материалы;
2.Основная заработная плата рабочих;
3.Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов:
4.Накладные расходы.
Группировка затрат по их элементам позволяет ответить на вопрос, что израсходовано на строительное производство, а группировка затрат по статьям калькуляции отвечает на вопрос: на какие цели пошли эти расходы. Из 4 статей калькуляции можно выделить однородные статьи, которые состоят только из 1 элемента затрат и комплексные статьи, которые включают расходы по нескольким элементам затрат.
Прочие источники погашения затрат строительной организации
Прочие источники погашения затрат:
1. Операционные расходы (инструкция по счету 91):
а) амортизация объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду;
б) расходы по ремонту объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду:
-- если в договоре аренды сказано, что ремонт производит арендодатель, то эти расходы будут учитываться при формировании налога на прибыль;
-- если по договору ремонт производит арендатор, но по каким-то причинам их произвел арендодатель, то не учитывается;
в) расходы, связанные с реализацией и ликвидацией основных средств и других активов (материалы, предметы в обороте, ценные бумаги и др.);
2. Внереализационные расходы (инструкция по счету 92):
а) штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров. Не путать со штрафами, пенями, неустойками, которые взимаются по результатам проверок налоговых органов, органов соц. защиты и др. контролирующих органов – эти штрафные санкции погашаются за счет прибыли;
б) сумма недостач и потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли, если отсутствуют конкретные виновники. На сумму этих недостач начисляется НДС, не учитывающийся при формировании налога на прибыль;
в) сумма курсовых разниц, списанных со счета 97 в установленных пределах списания;
г) материальная, благотворительная, шефская помощь (если на предприятии отсутствует фонд потребления, создаваемый за счет чистой прибыли – эти суммы не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли);
д) расходы обслуживающих производств и хозяйств (детские сады, ясли, общежития, числящиеся на балансе строительной организации), которые превышают доходы, полученные в обслуживающих производствах и хозяйствах. Эта сумма расходов не учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли;
е) сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года):
-- если строительная организация принимала меры по погашению этой задолженности, т.е. обращалась в хозяйственный суд и имеется решение суда о неплатежеспособности дебитора, то учтем эту сумма при уменьшении налогооблагаемой прибыли;
-- если не принимались меры по погашению этой задолженности, то отнесем на 92 счет, но не будем учитывать при формировании налогооблагаемой прибыли.
3. Надбавки к ценам на строительную продукцию:
а) при формировании цен на выполненный объем строительно-монтажных работ, то есть расчета стоимости этих работ, дополнительно включают отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, эта сумма является источником данного платежа в бюджет; транзитный налог.
б) НДС, включаемый в себестоимость выполненных работ, кроме стоимости жилых зданий, объектов социокультурного назначения и т.д.; «входящий» НДС по материальным ценностям, по жилым зданиям и т.д. погашается не за счет надбавок к ценам на строительную продукцию; НДС перечисляется в бюджет за исключением суммы зачтенного НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.
4. Целевое финансирование и целевые поступления.
Целевое финансирование- финансирование из государственного бюджета (86 счет).
Целевые поступления- это страховка (76 счет),больничные листы (69).
Капитальные вложения на проведение капитального ремонта, на содержание детских садов.
Стихийные бедствия (92).
5. Фонды и резервы:
а) фонды и резервы, создаваемые за счет суммы отчислений, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг):
- амортизационный фонд (если амортизационный фонд использован полностью, то прибыль, идущая на развитие строительного производства, уменьшает сумму прибыли к налогообложению);
-резерв на ремонт основных средств создается только на 1 год. В конце года если он не использован, то сторнируется, если резервный фонд перерасходован, то излишние расходы списываются на 97 счет, а в конце года с 97 на 96 счет
- ремонтный фонд создается на несколько лет и для его создания устанавливаются нормативы к первоначальной стоимости основных средств, в конце года остаток переходит на следующий год
- резерв на ремонт и износ шин, если есть свое автохозяйство;
- резерв на рекультивацию земель (создается в дорожном строительстве);
б) фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли:
- фонд накопления (на развитие строительного производства);
- фонд потребления (материальная помощь работникам предприятий, оплата путевок, доплата за питание в столовой, шефская помощь, помощь ветеранам труда, отпуска, предусматриваемые договором, премиальные выплаты сверх 80 %).
6. Прочие другие источники погашения затрат:
а) погашение недостач материальных ценностей виновными лицами;
б) погашение дополнительных затрат сторонними организациями.
Затраты, погашаемые за счет прибыли строительной организации.
За счет прибыли строительной организации погашаются следующие затраты:
1. налог на недвижимость;
2. налог на прибыль;
3. различные налоги и сборы из прибыли, которые предусмотрены местными Советами;
4. штрафы, пени, неустойки (за исключением штрафов, пеней, неустоек за нарушение хозяйственных договоров).
Затраты, включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ
Затраты, которые включаются в себестоимость строительно-монтажных работ, продукции и услуг вспомогательных и подсобных производств, предусмотрены в “Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг” от 30.10.2008 года № 210/161/151. Затраты, которые учитываются при формировании налога на прибыль. (Закон РБ “О формировании налогов на доходы и прибыль” (раздел 7))
Затраты, которые не учитываются при формировании налога на прибыль:
1.Вознаграждение по итогам работы за год. Погашается за счет внереализационных расходов и расходов за счет фонда потребления.
2.Материальная помощь. Погашается за счет внереализационных расходов и расходов за счет фонда потребления.
3.Оплата дополнительно представленных по коллективным договорам отпусков сверх отпусков, которые предусмотрены государством.
4.Расходы на проведение аудита. Если производится аудит на предприятиях, в которых он не обязателен, то эта сумма не учитывается при формировании налога на прибыль. Для тех предприятий, для которых аудит обязателен, сумма учитывается при формировании налога на прибыль и включается в затраты.
5.Согласно указу Президента, в себестоимость можно включать и учитывать эту сумму при формировании налога на прибыль – 80% , в том числе 20% - доплаты за стаж работы, 30% - надбавки за профессиональное мастерство, 30% -премий. Сверх 80% - не включаются.
6.Реклама и маркетинговые услуги сверх установленных норм.
7. Представительские расходы – расходы по приёму иностранных делегаций, иностранных физических лиц, а также по организации совещаний и других мероприятий. Включаются в себестоимость в пределах установленных норм.
8.Консультационные и информационные услуги сверх установленных норм.
9.Расходы на подготовку кадров сверх установленных норм.
10. Расходы на командировки сверх установленных норм. Погашаются за счет внереализационных расходов и расходов за счет фонда потребления.
11.Стоимость топливно-энергетических ресурсов сверх установленных норм. Вопрос сверх нормативов пока до конца не решен. Все сверхнормативные расходы, кроме расходов на оплату труда, облагаются налогом на добавленную стоимость, не учитываются при формировании налога на прибыль и относятся на себестоимость. По повышенным ставкам облагаются экологическим налогом.
12.Недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли. Покрываются за счет виновного лица и отражаются на счете “Внереализационные доходы и расходы” с учетом НДС.
13. Проценты по кредитам, кроме кредитов, полученных на приобретение основных средств и нематериальных активов (просроченные кредиты), относятся на себестоимость и не учитываются при формировании налога на прибыль.
14.Компенсации за использование личного автотранспорта или других объектов в производственных и служебных целях. Специальными документами ограничивается пробег автомобиля – не более 2000 км. Если компенсация не выплачивается, то затраты по ремонту относятся на себестоимость.
15.Доплата за превышение рабочего времени – 40% учитывается при формировании налога на прибыль, если более 40%, то относится на себестоимость.
Классификация источников погашения затрат
Затраты строительной организации могут погашаться за счет разных источников их погашения, включая себестоимость строительно-монтажных работ.
Для правильного отнесения тех или иных затрат на соответствующие источники затрат необходимо классифицировать источники погашения затрат. Рассмотрим основные источники погашения затрат строительной организации:
1.Себестоимость СМР.
1.1.затраты, учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
1.2.затраты, не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль
2.Прибыль строительной организации.
3.Прочие источники погашения затрат
3.1.операционные расходы:
- учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
- не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
3.2.внереализационные расходы:
- учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
- не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
3.3.надбавки к ценам на строительную продукцию
3.4.целевое финансирование и целевые поступления
3.5.фонды и резервы
-фонды и резервы, создаваемые за счет включения отчислений в себестоимость продукции(работ, услуг)
-фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли предприятия
3.6.прочие другие источники погашения затрат.
Выбор того или иного источника погашения затрат зависит:
1. от условий договора.
Например, если строительная организация передает в аренду какие-либо строительные машины и механизмы, то затраты по содержанию этих машин и механизмов в условиях краткосрочной аренды будут отражаться не в себестоимости СМР, а погашаться за счет операционных расходов.
2. от логики хозяйственной операции.
К примеру: израсходованы материалы на основное строительное производство, на строительство склада собственными силами, на ремонт детского сада, находящегося на балансе строительной организации. Источниками погашения затрат будут : для стоимости материалов, использованных в основном строительном производстве – себестоимость СМР, при возведении склада – амортизационный фонд, фонд накопления, целевое финансирование вышестоящей организации, при ремонте детского сада – целевые поступления, внереализационные расходы.
5. Задачи калькулирования себестоимости строительно-монтажных работ
Основными задачами калькулирования себестоимости строительно-монтажных работ являются:
1. Подготовка необходимых данных для расчёта договорных (контрактных) цен;
2. Подготовка необходимых данных для расчёта стоимости строительно-монтажных работ по выполненным этапам работ;
3. Организация контроля за отнесением затрат на соответствующие источники их погашения;
4. Максимально прямое отнесение затрат материалов, основной заработной платы рабочих, расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов на соответствующие строительные объекты;
5. Осуществление оперативного контроля за формированием затрат и выявление причин и виновников перерасхода затрат;
6. Своевременное и полное обеспечение руководителей и специалистов строительных организаций информацией о формировании себестоимости строительно-монтажных работ;
7. Разработка рекомендаций и мероприятий по их внедрению в производство, связанное со снижением затрат на производство строительно-монтажных работ.
4: Виды калькуляций и их характеристика
Для расчета себестоимости и стоимости строительно-монтажных работ используются специальные документы, которые называются калькуляциями или калькуляционными листами.
Все калькуляции можно разбить на:
1. предварительные:
• локальные сметы составляются по отдельным видам однородных работ. С их помощью определяется стоимость работ по отдельным их этапам. Эти же калькуляции могут быть использованы при заключении договоров с субподрядными организациями
• объектные сметы служат основанием для формирования договорных (контрактных) цен на продукцию
• сводные сметы или сводно-финансовые расчеты отражают полную стоимость строительства, включая проектные, подготовительные работы, отражают прочие затраты, которые будет заказчик возмещать подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ
• плановая калькуляция наибольшее распространение получила на вспомогательных и подсобных хозяйствах, не выделенных на самостоятельный баланс. С ее помощью устанавливаются цены на продукцию (работы, услуги) подсобных и вспомогательных производств
• планово-хозрасчетные калькуляции – с их помощью устанавливаются лимиты затрат, материалов, основная заработная плата рабочих и т. д. по работам, которые поручены для исполнения хозрасчетному участку или бригаде
• нормативная калькуляция является основной для организации контроля при ведении управленческого учета в строительной организации
2. основными видами заключительной калькуляции является:
• фактические калькуляции по выполненным объемам строительно-монтажных работ
• фактические калькуляции по продукции (работам, услугам) вспомогательных и подсобных производств, используется организацией для контроля за формированием затрат
• отчетно-хозрасчетная калькуляция используется для контроля по работам, выполненным бригадой или участком, на основании информации этих калькуляций начисляются премии за экономию материалов и т. п.
• отчетно-нормативная калькуляция используется для аналитического контроля за затратами по выполненным работам
• и другие виды калькуляций.
3. Калькулирование как система измерения издержек производства и реализации продукции (работ, услуг). Ее связь с учетом и контролем.
Процесс калькулирования представляет собой систему расчетов издержек по выполнению строительно-монтажных работ.
Процесс калькулирования можно разбить на два этапа:
1. Предварительный
2. Последующий
На предварительном этапе определяют стоимость и себестоимость строительно-монтажных работ до начала строительных работ (договорная стоимость, сметная стоимость, нормативные затраты и т.д.).
На последующем определяется фактические затраты по уже выполненным строительным работам. На этом же этапе формируется стоимость работ по выполненным технологическим этапам.
Затраты, которые учитываются на последующем этапе, должны соответствовать группировке затрат на предварительном этапе.
Процесс калькулирования можно рассматривать: во-первых - с технической точки зрения, во-вторых – с экономической.
С технической точки зрения процесс калькулирования представляет собой применение различных технических приемов исчисления стоимости и себестоимости строительно-монтажных работ, т.е. прямое отнесение затрат на объекты, распределение затрат на объекты в конце месяца.
С экономической точки зрения процесс калькуляции выполняет контрольные функции и с помощью этого процесса определяется реальность и объективность цен на строительную продукцию.
Калькуляционный процесс тесно связан с учетом и контролем. Он является заключительным этапом учета затрат на производство строительно-монтажных работ и одновременно снабжает информацией специалистов строительной организации для проведения контроля за формированием затрат.
Понятие о стоимости и себестоимости строительно-монтажных работ и особенности формирования затрат в строительстве
При формировании стоимости и себестоимости СМР оперируют следующими показателями:
1. Сметная стоимость СМР: определяется в целом по комплексу строительства, по отдельным видам работ и по объектам строительства в целом.
2. Плановая себестоимость СМР: определяется путем корректировки сметной стоимости СМР.
3. Нормативная себестоимость СМР: определяется для целей организации: управленческого (нормативного) учета.
4. Планово-хозрасчетная себестоимость: используется для целей внутрихозяйственного учета.
5. Плановая себестоимость отдельных видов материалов или плановая себестоимость одной машино-смены, одного машино-часа.
6. Договорная (контрактная) стоимость работ: определяется до начала строительства и служит основанием для участия подрядных строительных организаций в тендере.
7. Фактическая себестоимость СМР.
8. Отчетно-нормативная калькуляция: в ней определяются фактические расходы по работам, выполняемым хозрасчетными бригадами.
9. Стоимость выполненных работ: определяется ежемесячно по выполненным этапам работ, для подрядчика является выручкой.
10. Фактическая себестоимость единицы материала или фактическая себестоимость одной машино-смены, машино-часа.
При формировании стоимости СМР используется сметная стоимость СМР, которая рассчитывается на основании единичных расценок в ценах на 01.01.2006. Дополнительно в стоимость выполненных работ включают налоги и прочие расходы, которые не вошли в сметную стоимость СМР. Стоимость фактически выполненных работ формируется не в целом по строительному объекту, а по отдельным выполненным этапам на основании актов выполненных работ, закрываемых ежемесячно.
Предмет и содержание курса «КССП»
При изучении курса «калькуляция себестоимости строительной продукции» предметом калькулирования является хозрасчетная деятельность генерального подрядчика и субподрядчиков строительных организаций, которые строят промышленные предприятия, сооружают жилые дома, заняты в линейном строительстве (строительство жд, шоссейных дорог, трубопроводов), управлений механизацией и др. организации, занятые строительными работами.
Основные вопросы, которые рассматриваются в данном курсе:
1. Источники погашения затрат и их классификация;
2. Группировка затрат в разрезе их элементов;
3. Группировка затрат в разрезе статей калькуляции, которые применяются в строительстве;
4. Изучение основ сметного нормирования, определение договорных и контрактных цен;
5. Изучаются особенности калькулирования в отдельных отраслях строительства;
6. Рассматриваются основы управленческого учета затрат на производство строительно-монтажных работ;
7. Рассматривается калькулирование инвентарной стоимости вводимых в действие заказчиком строительных объектов.
Калькулирование инвентарной стоимости оборудования
Технологическое оборудование можно подразделить на две группы:
- требующие монтажа;
- не требующие монтажа.
В свою очередь оборудование, которое требует монтажа можно подразделить на две группы:
- стандартное оборудование;
- нестандартное оборудование, изготовленное по индивидуальным заказам.
При калькулировании нестандартного оборудования следует учитывать нижеперечисленные затраты:
1. прейскурантная стоимость;
2. транспортно-заготовительские расходы;
3. затраты по устройству фундаментов;
4. затраты по монтажу оборудования;
5. стоимость проектно-изыскательских работ, связанных с установкой нестандартного оборудования.
По стандартному оборудованию инвентарная стоимость калькулируется по вышеперечисленным затратам за исключением стоимости проектно-изыскательских работ.
Прейскурантная стоимость прямо включается в инвентарную стоимость конкретного вида оборудования. Все остальные расходы как правило распределяются пропорционально прейскурантной стоимости.
К оборудованию, которое не требует монтажа относят свободно стоящие станки, автотранспортные средства, отдельные виды СМиМ. При калькулировании инвентарной стоимости оборудования, которое не требует монтажа, выделяют два вида затрат:
1. прейскурантная стоимость;
2. транспортно-заготовительские расходы.
Прейскурантная стоимость прямо относится на конкретные виды оборудования, не требующего монтажа.
Транспортно-заготовительские расходы, как правило, распределяются пропорционально прейскурантной стоимости.
При калькулировании инвентарной стоимости грузового автотранспорта в состав инвентарной стоимости дополнительно включают специальный налог на приобретение транспортных средств.
Калькулирование инвентарной стоимости зданий и сооружений
В инвентарную стоимость зданий и сооружений включают следующие затраты:
1. Стоимость выполненных работ. Согласовывается с подрядчиком и прямо включается в инвентарную стоимость конкретного здания или сооружения.
2. Стоимость проектно-изыскательских работ. Если имеются первичные документы, согласно которым стоимость этих работ можно отнести на конкретное здание, то затраты на проектно-изыскательские работы включаются в инвентарную стоимость объекта по прямому признаку. Если прямое отнесение не возможно, то стоимость проектно-изыскательских работ распределяется между зданиями пропорционально стоимости выполненных работ.
3. Стоимость прочих капитальных работ и затрат (подготовка территории, содержание дирекции и т.д.). Эти расходы распределяются между зданиями (сооружениями) пропорционально стоимости выполненных работ.
4. Убытки, включаемые в инвентарную стоимость зданий и сооружений. Такие убытки возникают при следующий ситуациях, когда предприятие построило временный склад для хранения строительных материалов, конструкций и деталей. Этот склад принят на баланс и числится в составе основных средств. При разборке склада возникают убытки. Их разрешено включать в инвентарную стоимость.
Объекты калькулирования инвентарной стоимости основных средств
Объектами калькулирония инвентарной стоимости являются вводимые в действие или реконструированные здания, сооружения, передаточные устройства, а также технологическое оборудование, требующее и не требующее монтажа.
При калькулировании инвентарной стоимости необходимо учитывать выполнения работ (хозяйственный, подрядный).
При хозяйственном способе основные затраты, включаемые в себестоимость объектов отражаются по фактической стоимости, а при подрядном – по договорной стоимости или по стоимости выполненных работ.
Учет отклонений по накладным расходам и сводный учет затрат при нормативном методе учета
Для контроля за формированием накладных расходов применяется следующая методика. В начале месяца в целом по строительной организации составляется смета накладных расходов (плановые данные). В конце месяца фактический расход по всем видам накладных расходов, которые зафиксированы на счёте 26 в Ж-О №10-С, сравнивают с аналогичными сметными накладными расходами. Особое внимание уделяется тем видам накладных расходов, по которым допущен перерасход. При этом целесообразно все накладные расходы подразделить на две группы:
1) Условно-переменные, зависящие от изменения объема СМР;
2) Условно-постоянные, которые не изменяются с изменением объема СМР.
К условно-переменным относятся:
- дополнительная заработная плата рабочих-сдельщиков основного производства;
- начисления на заработную плату этих рабочих (в ФСЗН и БГС);
- расходы по охране труда и технике безопасности;
- расходы по подготовке объектов строительства к сдаче;
- расходы на рекламу;
- представительские расходы;
- информационные расходы и прочие.
При проведении контроля за условно-переменными расходами сметные расходы корректируются на процент выполнения плана по объему СМР в отчетном месяце. Тогда фактические накладные расходы сравниваются со скорректированными сметными расходами и таким образом выявляются факты необоснованного завышения накладных расходов. Причины и виновники перерасхода затрат на управление строительной организацией устанавливают отдельно по каждому виду накладных расходов на основании либо первичных документов, либо с помощью аналитических расчетов.
К условно-постоянным расходам относятся все прочие виды накладных расходов, которые нельзя отнести к условно-переменным (например: административно-хозяйственные расходы, амортизация временных нетитульных сооружений и т.д.). При организации контроля за отдельными видами условно-постоянных накладных расходов фактические расходы сравниваются со сметными и особое внимание уделяется тем расходам, по которым имеется перерасход по отношению к смете.
На основании первичных документов в бухгалтерии составляется специальная сводная ведомость, в которой приводят перерасход затрат по прямым статьям калькуляции с указанием кодов, причин и виновников перерасхода (см. приложение 13). По итогам месяца в бухгалтерии по каждому строительному объекту составляется отчетно-нормативная калькуляция (см. приложение 14). Для составления этой калькуляции используют нормативные карты, сигнальные первичные документы, извещения об изменении норм расходов, а также специальные расчеты по распределению накладных расходов. На основании данных сводного нормативного метода учета затрат разрабатывают рекомендации по совершенствованию контроля за формированием затрат и установлению причин и виновников перерасхода используемых ресурсов
Учет отклонений от норм расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов
При организации контроля за использованием строительных машин и механизмов в первую очередь осуществляют контроль по времени использования машин. Если возникает дополнительная потребность в конкретных видах машин и механизмов, то составляется специальный сигнальный рапорт на сверхплановые работы (см. приложение 11). В случае простоя машин или механизмов составляется сигнальный листок о простое (см. приложение 12). В этих документах указываются наименования и коды причин и виновников перерасхода затрат по эксплуатации строительной техники.
Основные причины перерасхода:
- ошибки в проектах или изменения в проектах
- работы по исправлению брака
- внеплановый ремонт и профилактика строительной техники
- отсутствие фронта работ
- аварийная остановка машин и механизмов
- отсутствие электроэнергии и т.д.
Основные виновники перерасхода:
- проектные организации
- механик строительной организации
- рабочие, управляющие строительными машинами и механизмами
- управление механизации строительно-монтажных работ и т.д.
Учёт отклонений от норматива расхода основной заработной платы рабочих
В нормативных картах приводится нормы трудозатрат отдельных видов работ и расценки за эти виды работ. Если в результате каких-либо причин требуется дополнительное выполнение работ на строительном объекте, то этот перерасход заработной платы фиксируется дополнительным нарядом (см. Приложение 8). Кроме дополнительного наряда может также составляться дополнительный рапорт на производство работ, не предусмотренных технологией производства. К дополнительному наряду или рапорту в бухгалтерии составляется специальный листок на доплату работ, указанных в дополнительном наряде или рапорте. В этих сигнальных документах проставляются наименования, коды причин и виновников перерасхода. Эту информацию в документах проставляет либо работник производственного отдела, либо экономисты по труду. Листки на доплату приведены в Приложении 9.
Если на предприятии рабочие по каким-либо причинам не выполняли работ, то есть простаивали, то информация о простое оформляется специальным сигнальным документом - листком о простое (см. Приложение 10). В этом документе указываются причины и виновники простоя и производится расчёт оплаты простоя.
Основными причинами перерасхода являются:
- отсутствие фронта работ (не завезены материалы, нет электроэнергии т.д.)
- ошибки в проектной документации
- брак в производстве, исправление брака.
- сверхурочная работа, работа в праздничные и выходные дни и т.д.
Основными виновниками могут быть:
- производственные работники или мастера.
- рабочие бригады.
- управление механизации.
- механик предприятия.
- поставщик материалов и т.д.
Учет отклонений от норм расхода материалов
При организации контроля за использованием строительных материалов предварительно рассчитываются в количественном выражении лимиты расхода материалов по тем работам, которые будут выполняться на конкретном технологическом этапе. Эти лимиты расходов проставляются в лимитно-заборных картах (см. приложение 6), или же в отчетах о фактическом расходе материалов в сопоставлении с нормами расходов материалов (типовая форма отчета С29).
В строительных организациях применяют 2 способа контроля за расходом материалов:
1. предварительный.
2. последующий.
Предварительный контроль, как правило, производится по материалам закрытого (складского) хранения (краски, гвозди, метизы и т.д.). По этим материалам с помощью лимитно-заборных карт устанавливается месячный лимит. Если до истечения отчетного месяца весь лимит материалов израсходован, то дополнительная потребность в материалах оформляется с помощью специальных сигнальных документов: требование-сигнальная (см. приложение 7), сигнальная накладная на внутренний отпуск дополнительных материалов, дополнительная сигнальная лимитно-заборная карта. Сигнальные документы, фиксирующие перерасход материалов составляются еще до начала работ, для выполнения которых необходим дополнительный расход материалов. Как правило, сигнальные документы отличаются по цвету или имеют специальную цветную полосу. В сигнальных документах отражают наименования и коды причин перерасхода материалов. Эти коды проставляют работники производственного отдела. В обязательном порядке сигнальные документы визируются соответствующими подразделениями строительной организации и в них должна быть подпись руководителя либо главного инженера. В сигнальных документах указывают количество затребованного материала.
Последующий контроль осуществляется, как правило, по материалам открытого хранения (кирпич, песок, круглый лес и т.д.) в конце каждого месяца. Перерасход каждого вида материала открытого хранения определяется в количественном выражении с помощью следующей методики:
1) По данным инвентаризации остатков неиспользованных материалов в конце месяца составляется акт инвентаризации остатков материалов. В этом акте фиксируются остатки на конец месяца в количественном выражении.
2) Фактический расход материалов определяется в количественном выражении расчетным путем:
Остаток материала (количество) на начало отчетного месяца (на основе данных акта инвентаризации за предыдущий месяц) + количество поступившего материала на строительный объект за отчетный месяц (по данным накладных) - остаток материала на конец отчетного месяца (акт инвентаризации отчетного месяца) = Фактический расход материалов открытого хранения.
Эти данные заносятся в отчет формы С29 по каждому виду материалов.
Основными причинами перерасхода материалов могут быть:
- ошибки в проектной документации (к примеру, пропуск отдельных видов работ);
- нарушение технологии строительного производства (несоблюдение технических норм);
- брак в производстве;
- исправление брака и т.д.
Основными виновниками перерасхода могут быть:
- производитель работ или мастер;
- рабочие производственной бригады;
- проектная организация;
- поставщики материалов;
- УПТК и т.д.
Номенклатура причин и виновников отклонений от норм расходов
Для повышения эффективности организации контроля над соблюдением норм расходов используемых ресурсов целесообразно на начало отчетного периода (года, квартала) составлять номенклатуру причин и виновников перерасходов ресурсов. Номенклатура причин и виновников отклонений от нормативных расходов состоит из двух разделов:
1) В первом разделе отражают наименование причин перерасхода по затратам материалов, заработной платы и расходов по эксплуатации машин и механизмов и проставляют коды этих причин.
2) Приводят перечень виновников перерасхода ресурсов и по каждому виновнику проставляют соответствующий код.
Примерный перечень причин и виновников перерасхода ресурсов, который можно применить в строительных организациях, приведен в приложении 5.
Для составления номенклатуры причин и виновников перерасхода ресурсов все причины целесообразно группировать в разрезе 4 статей калькуляции. Как правило, для составления номенклатуры причин и виновников перерасхода ресурсов руководствуются методическими рекомендациями по организации нормативного метода учета затрат. Эти рекомендации разрабатывают вышестоящие организации. Каждое строительное предприятие вносит дополнительные наименования и коды причин перерасхода затрат с учетом специфики своей работы. В течение отчетного периода номенклатура причин и виновников перерасхода затрат может дополняться новыми наименованиями и кодами причин и виновников перерасхода затрат.
На основании информации номенклатуры причин и виновников перерасхода затрат в первичных документах, фиксирующих факты перерасхода ресурсов, проставляются соответствующие причины и виновники с указанием кодов. Наличие соответствующих кодов в номенклатуре позволяет унифицировать обработанную информацию, усилить контрольную функцию учета затрат и применять автоматизированную обработку данных.
Учет изменений норм
В строительных организациях процесс производства работ постоянно совершенствуется, т.е. внедряются новые технологии строительства, используются новые проекты строительства, новая высокопроизводительная техника и инструмент, позволяющая сокращать трудоемкость работ, повышается квалификация рабочих, применяются новые материалы, улучшается организация труда, используется передовой опыт организации работы других строительных предприятий и т.д.
Все эти организационно-технические мероприятия приводят к сокращению норм расходов материалов, снижению стоимости материалов, экономии трудозатрат и времени использования строительной техники. Все изменения норм расхода материалов, труда, времени использования строительной техники предварительно фиксируются в специальных документах – Извещениях об изменении норм. Применяют различные варианты форм этих документов (см. Приложение 2, 3).
Все извещения об изменении норм фиксируются в специальном Журнале учета изменения норм (см. Приложение 4). В этом же журнале рассчитывается экономия или перерасход, полученные в результате изменения норм расхода ресурсов или цен и тарифов на потребляемые ресурсы.
Нормирование производственных затрат в строительстве и составление нормативных карт
Для формирования нормативных затрат необходимы нормативные затраты материалов, основной заработной платы рабочих и расходы по эксплуатации машин и механизмов. Для этих целей используются нормы расхода в количественном выражении на единицу каждого вида работ. Такие нормы предусматриваются в специальных технологических картах. В этом документе приведена следующая информация:
количество расхода материалов, необходимых для производства конкретного вида работ;
трудозатраты на единицу работ;
затраты машино-смен (машино-часов) по конкретным видам машин на единицу работ.
В строительных организациях могут применяться плановые (прогнозные) нормы расхода и действующие нормы расхода ресурсов.
Плановые нормы определяются с учетом новейшей технологии производства работ, высокой квалификации рабочих, наиболее эффективного уровня организации производства и труда.
Действующие нормы – такие нормы, которые реально в настоящее время могут быть использованы для производства СМР на конкретном предприятии. Эти нормы утверждаются руководителем строительной организации. При этом учитываются особенности технологии строительного производства, состояние строительных машин и механизмов, квалификация рабочих и т.д.
Кроме норм расхода ресурсов применяют также внутренние планово-расчетные цены и расценки на одну машино-смену, единицу материала, единицу работ.
Перед началом работ на объекте или на технологическом этапе предварительно составляются нормативные карты (нормативные калькуляции). Для их составления используют проектную документацию, справочники норм расхода, справочники цен и т.д.
Форма нормативной карты приведена в приложениях 1А, 1Б, 1В, 1Г.
Основными разделами нормативной карты являются:
трудовые затраты и заработная плата;
расход материалов;
затраты на строительные машины, механизмы и транспорт;
затраты по внутрипостроечному транспорту (использование транспорта (автомобили, тракторы, погрузчики) для перемещения материалов и других грузов внутри строительной территории).
В нормативных картах определяют нормативный расход ресурсов, а также в каждом разделе нормативной карты предусматриваются специальные группы, в которых отражают информацию об изменении норм расхода ресурсов.
Задачи и обязанности функциональных отделов строительных организаций, применяющих нормативный метод учета затрат
При внедрении нормативного учета должны быть задействованы все функциональные подразделения строительной организации. Рассмотрим, какие функциональные обязанности должны выполнять конкретные подразделения:
1. Производственный отдел:
- составляет планы-графики выполнения работ в целом и по отдельным этапам;
- учитывает объемы выполненных работ;
- разрабатывает нормы расхода материалов;
- составляет документацию, связанную с изменением норм расходов материалов;
- осуществлять контроль за расходом материалов и разрабатывает рекомендации по ликвидации причин перерасхода.
2. Отдел главного механика и энергетика:
- составляет графики использования машин и механизмов;
- разрабатывает нормативы времени использования машин по отдельным видам работ;
- учитывает изменения норм;
- фиксирует перерасход по времени работы машин;
- выявляет причины перерасхода и разрабатывает рекомендации по устранению этих причин;
- определяет нормы расхода энергетических затрат, учитывает изменения этих норм;
- выявляет перерасход энергии всех видов;
- устанавливает причины перерасхода и разрабатывает рекомендации по эффективному использованию энергоресурсов.
2. Плановый отдел, выполняющий одновременно функции Отдела труда и заработной платы:
- разрабатывает трудовые калькуляции в целом и по отдельным видам работ;
- доводит изменения норм трудовых затрат до других подразделений;
- выявляет перерасход труда и зарплаты и причины перерасхода;
- разрабатывает цены на материалы, расценки на отдельные виды работ, формирует нормативные калькуляции, корректирует эти документы;
- составляет сводную номенклатуру причин и виновников перерасхода;
- проводит анализ формирования затрат;
- решает организационные вопросы по совершенствованию системы контролинга.
3. Бухгалтерия:
- проверяет правильность составления всей документации, которая составляется в других подразделениях;
- координирует работу всех подразделений по организации контролинга;
- разрабатывает формы отчетно-нормативных калькуляций совместно с плановым отделом;
- выявляет превышение фактических накладных расходов над сметными;
- совместно с другими подразделениями проводит анализ и разрабатывает рекомендации по устранению причин перерасхода ресурсов.
В строительной организации может быть создана «нормативная группа», которая координирует работы всех функциональных подразделений по ведению нормативного метода учета и контролирует их исполнение
Сущность нормативного метода учета затрат и особенности его применения в строительстве
Для снижения затрат на производство строительно-монтажных работ и увеличения доходов строительной организации необходимо постоянно контролировать формирование затрат на производство строительно-монтажных работ, то есть нужна система учета, с помощью которой в оперативном порядке можно выявить перерасход материалов, заработной платы и т.д., определить причины и виновников этого перерасхода и принять соответствующие меры для устранения этих причин и наказания виновников. Для выполнения этих задач применяется система управленческого учета (контролинга), которая получила название «нормативный метод учета затрат». Нормативный метод разработан на основании системы стандарт-кост, которая была разработана в США. Сущность нормативного метода учета затрат заключается:
1) Перед началом выполнения работ рассчитываются нормативные затраты по этим видам работ. В течение отчетного периода эти нормативные затраты могут изменяться, что оформляется специальными документами об изменении норм расходов;
2) Все отклонения от норм расходов материалов, заработной платы и т.д. оформляются специальными сигнальными документами, в которых соответствующие специалисты строительных организаций проставляют наименования и коды причин и виновников перерасхода;
3) Фактические затраты в системе нормативного метода учета затрат определяются как алгебраическая сумма:
Фактические затраты = затраты по нормам +/- изменения норм расхода +/- отклонения от норм расхода;
4) По результатам изучения причин и виновников перерасхода ресурсов принимаются управленческие решения, позволяющие найти резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ.
В строительных организациях существуют особенные условия, которые должны учитываться при организации нормативного метода учета затрат на производство:
1) Нормы расходов материалов, заработной платы, машин и механизмов должны быть увязаны со сметными нормами, но при этом нормы расходов, действующие на предприятии, не должны превышать сметные нормы;
2) Нормативные карты (калькуляции) составляются не только в целом по строительному объекту, но и по отдельным технологическим этапам;
3) В строительстве уже применяются отдельные элементы нормативного метода учета затрат на производство. Для контроля за расходом материалов используется отчет о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода (форма С-29). В нем производители работ и мастера указывают причины перерасхода материалов.
4) Отклонения по материалам и по основной заработной плате рабочих, как правило, определяются по итогам работы за месяц. Это связано с тем, что расход материалов открытого хранения определяется в конце месяца и наряды на выполнение работы закрываются также в конце месяца.
Особенности учёта затрат и калькулирования работ и услуг в управлениях механизации
В управлениях механизации расходы планируются и учитываются в разрезе следующих видов затрат:
1. Основная зарплата машинистов и помощников машинистов:
- основная зарплата;
- премиальные, включаемые в себестоимость.
2. Затраты топлива, горюче-смазочных и эксплуатационных материалов:
- топливо;
- бензин для пуска двигателей;
- смазочные материалы;
- обтирочные материалы.
3. Амортизация строительных машин и механизмов:
- амортизация по собственным машинам;
- амортизация по долгосрочно арендуемым машинам;
- полученным по договорам лизинга.
4. Расходы на техобслуживание и ремонт.
5. Расходы по перебазированию машин и механизмов.
6. Накладные расходы управления механизации.
Первые 3 группы затрат относятся к прямым расходам, а расходы, включаемые в 4, 5, 6 группы являются комплексными расходами и, как правило, распределяются между отдельными группами машин пропорционально установленной базе распределения.
Для расчетов управления механизации со строительными управлениями за оказание услуг в части использования строительной техники необходимо определять плановую цену одной машино-смены или машино-часа. Применяют 2 метода формирования плановой цены 1 машино-смены:
1. Упрощенный
2. Прямого расчета.
При упрощенном методе используют данные о фактических затратах по эксплуатации отдельных видов машин за предыдущие периоды работы. При этом определяется средняя фактическая себестоимость одной машино-смены. Используя повышающие индексы определяют прогнозируемую плановую себестоимость на начало отчетного периода. Затем к этой плановой себестоимости добавляют по нормативу сумму плановых накоплений и увеличивают полученный результат на 0,5% (жилфонд), 1% (дорожный фонд), 2,5% (ДДУ, ж/ф, с/х), 1,5% (с/х) и НДС.
При методе прямого расчета плановый отдел по всем статьям расходов производит сложные расчеты, которые базируются на годовом фонде времени эксплуатации машины, нормах расхода топлива, бензина, тарифах на зарплату, используются графики проведения ремонта и поправочные коэффициенты, которые осовременивают плановую стоимость, а также которые используются для расчета тех затрат, прямое исчисление которых невозможно. Как правило, второй метод применяется крайне редко.
При организации учета затрат и калькулирования себестоимости в управлении механизации необходимо учитывать два варианта заключения договоров Строительными Управлениями с Управлениями Механизации.
При первом варианте заключается договор на выполнение каких-либо субподрядных работ (рытье котлованов, канав). При данном варианте расходы, связанные с выполнением работ, учитываются на счете 20/«работы, выполняемые по субподряду».
При втором варианте, когда заключен договор об оказании услуг и оплата производится исходя из количества отработанных машино-смен и цены за одну машино-смену, учет затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов ведется на счете 25 в разрезе отдельных групп машин.
Основная зарплата рабочих, обслуживающих машины и механизмы учитывается по отдельным (однородным) группам машин и механизмов согласно первичным документам (сменные рапорты, путевые и маршрутные листы, требование на дополнительный отпуск машин, извещения о простое машин). В эту статью расходов включают также премии в пределах лимита, а также приработок машинистов и помощников машинистов, который причитается им за работу в хозрасчетных бригадах строительных управлении.
Расходы топлива, горюче-смазочных материалов также учитываются отдельно по каждой группе машин. Для этих целей используют отчеты о расходе топлива и ГСМ, а также первичные документы, прилагаемые к этим отчетам.
Амортизация также рассчитываемся по отдельным группам машин и механизмов. При этом, если они используются по договорам лизинга, то расчет амортизации производится исходя из договорных норм.
Расходы по техническому обслуживанию, по ремонту в Управлениях Механизации учитываются следующим образом: на счете 23 выделяется субсчет «расходы по техобслуживанию и ремонту строительных машин и механизмов». Внутри этого субсчета открываются отдельные аналитические счета по каждому виду машин и механизмов. Такая организация учета позволяет в конце месяца по прямому признаку включить расходы по ремонту в затраты по конкретному виду машин.
Расходы по перебазированию СМиМ практически весьма сложно учесть по отдельным группам, поэтому включение их в затраты по отдельным группам машин производится по следующей методике: на счете 23 выделяют субсчет «расходы по перебазированию СМиМ». В течение месяца фактические затраты, связанные с перебазированием машин собираются на этом субсчете в целом по Управлению Механизации. В конце месяца расходы по перебазированию распределяются по отдельным группам машин.
Существуют два способа распределения вышеназванных расходов:
1. Упрощенный;
2. С использованием специальных расчетов.
При упрощенном способе фактические расходы по перебазированию распределяются между группами машин пропорционально прямым затратам.
При использовании специальных расчетов по каждой группе машин учитываются отработанные за месяц машино-смены и затем определяют плановые затраты по перебазированию. Плановые затраты по перебазированию рассчитывают умножением количества отработанных машино-смен на плановую стоимость перебазирования, которая включается в цену одной машино-смены по соответствующей машине. Информацию о плановой стоимости перебазирования можно найти в плановой калькуляции одной машино-смены. В конечном итоге фактические расходы по перебазированию распределяются по отдельным группам машин пропорционально плановым затратам.
Накладные расходы собираются на счете 26 в течение отчетного месяца, а в конце месяца они распределяются по отдельным группам машин пропорционально сумме прямых затрат по каждой группе машин. На основании данных учета по каждой группе машин ежемесячно калькулируется фактическая себестоимость одной машино-смены, для чего затраты делятся на фактическое количество машино-смен. В дальнейшем фактическая себестоимость одной машино-смены может быть использована для формирования усредненной плановой себестоимости одной машино-смены.
Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости СМР в линейном строительстве
В линейном строительстве сооружаются объекты большой протяжённости: железнодорожные, шоссейные и другие дороги, каналы, газо-, нефте-, водопроводы, линии электропередач и т.д. Основными особенностями линейного строительства являются:
1) Объектом калькулирования является отдельный участок строительства, который разбивают на отдельные объекты учёта затрат по исполняемым работам. В качестве отдельных объектов калькулирования выделяют сопутствующие сооружения: мосты, насосные станции, силовые подстанции и т.д.
2) В дорожном строительстве на одном строительном участке могут выделяться 2 калькуляционных объекта:
- земляное полотно дороги
- верхнее покрытие дороги.
3) Большие затраты, относимые на статью калькуляции «Материалы» (доставка)
4) Большие расходы на эксплуатацию строительных машин и механизмов (большое количество разнохарактерной техники, высокая доля расходов по перебазированию строительной техники)
5) Высокий уровень накладных расходов (строительство временных подъездных и объездных путей, временных мостов) + доплаты за разъездной характер работ + большие расходы по санаторно-бытовому обслуживанию рабочих + резерв на рекультивацию земель (эти расходы могут не включаться в себестоимость работ, а погашаться за счёт целевого финансирования, которое производят заказчики работ).
6) Калькуляционные единицы: технологические – км, метры погонные, метры квадратные, метры кубические, эксплуатационные – перекат за год, т нефти за год, для дорог – количество т-км за год.
7) При строительстве дорог необходимо сооружать временные сопутствующие объекты (временные мосты, подъездные дороги, объездные дороги). Эти затраты, как правило, погашаются за счёт целевого финансирования заказчика.
8) При строительстве дорог нарушается верхний покрытие территории, т.е. травяной покров. Следовательно, в затратах на рекультивацию земель (откосы засеивают травой, обкладывают дёрном).
9) Как правило, организации, занятые дорожным строительством, имеют свои подсобные производства – песчаные и песчано-гравийные карьеры, следовательно, необходимо отдельно вести учёт затрат и калькулировать себестоимость продукции в разрезе подсобных и вспомогательных производств.
Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости СМР в жилищном строительстве.
В жилищном строительстве сооружают жилые дома и объекты социально-бытового и культурного назначения. Основными особенностями жилищного строительства, которые влияют на организацию учета затрат калькулирования себестоимости продукции являются:
1. при строительстве используют типовые проекты и типовую строительную документацию. При этом для возведения жилых зданий применяют типовые материалы серийного заводского изготовления, что позволяет упростить учет затрат, связанных с приобретением и использованием материалов.
2. при использовании конструкций и деталей заводского изготовления, т.е. когда материалы перевозятся от места изготовления к месту их монтажа строительных объектах, можно не использовать промежуточные материальные приобъектные склады, а применять так называемый способ «монтаж с колес», т.о. сокращаются заготовительно-складские расходы.
3. относительно невысокие затраты в незавершенное строительство, сравнительно небольшие сроки строительства;
4. по сравнению с другими отраслями невысокие затраты на строительные машины и механизмы;
5. объектами калькуляции в жилищном строительстве являются отдельные здания. Если ДСК ведут массовую застройку жилых массивов, то объектом учета затрат являются строительные площадки, а объектом калькулирования – отдельные жилые дома, которые сооружаются на этой площадке;
6. калькуляционные единицы:
а) технические единицы – м3,м2, м.погон.
б) эксплутационные единицы – м2 полезной площади, жилой. Общей площади и др.
Если жилые дома сооружают ДСК, следовательно возникает двойственный характер учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг. Это связано с тем, что ДСК, в первую очередь, изготавливают строительные материалы (конструкции, детали), во 2-ю очередь, выполняют СМР на территории отведенной под строительство. При изготовлении строительных материалов применяется методика учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, применяемая в промышленности строительных материалов. При этом себестоимость калькулируется в разрезе следующих статей калькуляции:
1) сырье и материалы;
2) возвратные отходы (вычитаются);
3) полуфабрикаты, изделия и услуги производственного характера со стороны;
4) топливо и энергия на технологические цели;
5) основная зарплата производственных рабочих;
6) дополнительная зарплата производственных рабочих;
7) начисления на з/пл производственных рабочих;
8) расходы на подготовку и освоение производства;
9) общепроизводственные расходы, включая расходы по содержанию и эксплуатации оборудования цехов и цеховые расходы;
10) общехозяйственные расходы;
11) потери от брака;
____________________________________________________________________
Итого: производственная себестоимость.
12) коммерческие расходы (расходы на реализацию) – эта статья включается в с/с, если материалы реализуются на сторону.
Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости СМР в промышленном строительстве
В промышленном строительстве сооружаются здания цехов, а также монтируется технологическое оборудование. Промышленные предприятия сооружаются по индивидуальным проектам и в промышленном строительстве имеются свои особенности, связанные с учетом затрат и калькулированием себестоимости выполненных работ.
Основные особенности следующие:
1) длительный цикл строительства и в связи с этим большие затраты по незавершенному строительству;
2) в промышленном строительстве производятся разнохарактерные работы и генеральный подрядчик привлекает субподрядные организации, поэтому необходим контроль за работами и затратами по субподрядным организациям;
3) при производстве работ используются уникальные материалы индивидуального изготовления, что приводит к удорожанию затрат по статье калькуляции «Материалы»;
4) если генеральный подрядчик одновременно выполняет работы общестроительные (строительство зданий цехов) и работы по монтажу оборудования в зданиях цехов, то накладные расходы генерального подрядчика распределяются в конце месяца в 2 этапа:
- на первом этапе они распределяются между общестроительными работами и работами по монтажу оборудования;
- на втором этапе накладные расходы, которые попали на общестроительные работы, распределяются между отдельными зданиями цехов, а накладные расходы, которые попадают на работы по монтажу оборудования – между отдельными видами оборудования.
5) объектом калькулирования в промышленном строительстве являются здания цеха со всеми внутренними коммуникациями (отопление, сантехоборудование и т.д.). Внешние коммуникации (водоснабжение, газоснабжение и т.д.) являются отдельными объектами калькуляции. При производстве работ по монтажу оборудования объектами калькуляции являются конкретные виды оборудования (токарное оборудование, кузнечный пресс и др.);
6) в качестве калькуляционных единиц выделяют технические (технологические) единицы: м3, м2, метр погонный, тонны или единицы смонтированного оборудования.
Эксплуатационные единицы, которые характеризуют мощность введенных в действие предприятий: например количество условных пар обуви за год, если это обувная фабрика, например количество условных банок консервы, если это консервная фабрика, например количество тонн выплавленного чугуна за год с одной доменной печи, если это металлургический завод и т. д.
По уникальным проектам могут сооружаться объекты так же социально-бытовой сферы (поликлиники, кинотеатры и т.д.).
Технологические единицы те же: м3, м2, метр погонный.
Эксплуатационные единицы: количество койко-мест (больница, общежитие), количество посадочных мест (кинотеатр), количество заполняемых мест (детский сад), количество учеников (школа).
Сводный учет затрат и калькулирование себестоимости строительно-монтажных работ
Сводный учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в разрезе конкретных строительных объектов (объектов калькулирования) производится в журнале-ордере №10-с (в машинограмме, заменяющий этот журнал). По каждому строительному объекту на основании договора подряда и объектной сметы открывается отдельный заказ по конкретному заказчику. Затраты по каждому строительному объекту отражаются в разрезе четырех статей калькуляции. При этом, эти затраты отражаются на счете 20 «Основное производство» со счетами 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Потери от брака, за исключением возмещаемых потерь, списываются на те строительные объекты, по которым на основании актов о браке выявленные работы выполненные в соответствии со стандартами.
Применяется два варианта включения потерь от брака с себестоимость калькуляционных объектов:
1. По каждому объекту выделяется отдельная статья «потери от брака», в состав которой включаются все расходы, связанные с исправлением брака (материалы, заработная плата рабочих, затраты по эксплуатации машин и накладные расходы).
2. Отдельной строкой в дополнение к основным статьям калькуляции по каждому объекту в разрезе каждой статьи калькуляции выделяются дополнительные расходы по исправлению брака.
Второй вариант включения затрат по исправлению брака является более оптимальным с точки зрения контроля за формированием себестоимости строительно-монтажных работ.
По каждому строительному объекту, кроме фактической себестоимости, отражается стоимость, которую заказчик возмещает подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ.
Таким образом, по каждому объекту можно определить предварительный финансовый результат: прибыль или убыток (стоимость + компенсации сверх стоимости работ, возмещаемые заказчиком подрядчику – фактическая себестоимость работ).
Фактическая себестоимость работ и стоимость выполненных работ, включая полученные компенсации, отражается только по объему работ, которые выполняются собственными силами, поэтому дополнительно по каждому объекту целесообразно отразить стоимость работ, выполненных по договорам субподряда.
В связи с длительным циклом строительства необходимо учитывать незавершенное строительное производство. Учет незавершенного производства осуществляется оперативно-техническом учете, который ведет производственный отдел. Для этих целей используется специальный регистрационный журнал учета выполненных работ, форма №КС-6. В этом журнале нарастающим итогом по каждому объекту отражается стоимость выполненных работ в течении всего срока строительства.
В бухгалтерском учете фактическая себестоимость незавершенного строительства не учитывается. Это связано с особенностью расчетов заказчиков с подрядчиками за выполненные технологические этапы работ. Исключение составляют только те объекты, по которым заказчик не подписал акт за выполненные работы по технологическому этапу. Фактическая себестоимость по работам, не принятым заказчиком, у подрядчика будут отражаться по счету 20 «Основное производство» по соответствующему строительному объекту.
Включение в себестоимость калькуляционных объектов потерь от брака
В строительных организациях брак в производстве подразделяют на неисправимый и исправимый.
Все случай брака оформляются специальными актами. В этих актах указываются причины и виновники брака, а также на каком объекте допущен брак и по какому виду работ.
Затраты по неисправимому браку, а также по забракованным работам, которые должны быть исправлены, не калькулируются, т. е. попадают сразу в себестоимость строительно-монтажных работ. Калькулируется только себестоимость работ, связанных с исправлением брака. Основанием для калькуляционных расчетов являются первичные документы (требования на отпуск материалов, дополнительные наряды на выполнение работ, требования на дополнительное использование машин и механизмов).
Работы на исправление брака калькулируются по четырем статьям калькуляции:
1. материалы, за исключением материалов, которые могут быть повторно использованы или реализованы по ценам вспомогательной реализации
2. основная заработная плата рабочих, занятых исправлением брака, за исключением штрафов, которые взимаются с виновников брака (из их заработной платы). Если брак допущен по вине рабочего бригады, то работы по исправлению брака им не оплачиваются
3. затраты по эксплуатации дополнительно использованных машин и механизмов, за исключением штрафных санкций, которые налагаются на виновников брака
4. накладные расходы, в состав которых входят отчисления в ФСЗН, БГС, резерв на оплату отпусков, которые начисляются от основной заработной платы работников, занятых исправлением брака.
Включение в себестоимость калькуляционных объектов накладных расходов
Накладные расходы основного производства собираются в журнале-ордере №10-с (машинограмме по счету 26). Эти накладные расходы в течение месяца собираются в целом по строительной организации, а в конце месяца распределяются между отдельными строительными объектами пропорционально основной заработной плате рабочих, которая начислена по конкретным строительным объектам. При распределении накладных расходов определяют коэффициент распределения накладных расходов пропорционально основной заработной плате рабочих, затем этот коэффициент последовательно умножают на основную заработную плату рабочих по каждому объекту, и, таким образом, определяют сумму расходов по каждому объекту.
Пример. Накладные расходы за месяц в целом по строительной организации отражены в сумме 100 рублей. Основная заработная плата рабочих составляет: по объекту №1 – 300 рублей, по объекту №2 – 700 рублей. Всего 1000 рублей.
Коэффициент распределения = 100/1000=0,1
Определим накладные расходы по объектам:
300*0,1=30 (рублей)
700*0,1=70 (рублей)
Итого: 1000 рублей.
В практике работы строительных организаций применяют более точный вариант отнесения накладных расходов на строительные объекты, то есть все накладные расходы делятся на 2 группы:
1) Накладные расходы, которые можно прямо отнести на соответствующие строительные объекты;
2) Распределяемые накладные расходы между строительными объетами.
К первым относят:
- отчисления в ФСЗН (в т.ч. медицинское страхование и резерв на оплату отпусков);
- расходы по оплате труда и технике безопасности, если работы ведутся на конкретном объекте;
- по благоустройству строительных площадок, которые прилегают к конкретным объектам;
- расходы по подготовке строительных объектов к сдаче и т.д.
Накладные расходы вспомогательных производств распределяются между видами продукции (работ, услуг) пропорционально фактической основной заработной платы рабочих либо пропорционально плановой (нормативной) основной заработной плате рабочих по видам работ и услуг.
Затраты по перевозке материалов в пределах стройки, ввозу и вывозу грунта и их включение в себестоимость строительно-монтажных работ
Затраты по эксплуатации строительных мимов включают также затраты по эксплуатации внутрипостроечного автотранспорта, т.е. это транспорт, который эксплуатируется только внутри стройки, т.е. перевозка материалов от материального склада к строительным объектам, переброска материалов в объекта на объект, ввоз грунта и т.д.
Если перевозка производится собственным транспортом, то затраты предварительно собираются на сч.23, а затем списываются на 25 сч.
Если используется привлеченный со стороны автотранспорт, то затраты списываются со сч.60 на сч.25.
Эти затраты по перевозке материалов и грунта непосредственно относится на конкретные строительные объекты и основанием для такого отнесения затрат являются путевые листы (отрывные талоны к ним).
Включение в себестоимость калькуляционных объектов затрат по эксплуатации мелких машин и механизмов
К мелким машинам и механизмам относят:
• Растворомешалки
• Подъёмники
• Шлифовочные машины
• И т.д. (кроме тех мелких машин затрат по эксплуатации которых учитываются в составе накладных расходов)
Затраты по эксплуатации мелких машин и механизмов в течении месяца учитываются в целом по всем мелким машинам и механизмам без деления их на однородные группы.
В журнале-ордере №10С предусмотрена специальная строка «прочие машины и механизмы».
Для отнесения затрат по эксплуатации мелких машин и механизмов на конкретный строительный объект предусмотрено 2 варианта.
1 вариант - упрощённый.
2 вариант -распределение затрат с учётом отработанного времени.
При 1 варианте все затраты распределяются по строительным объектам пропорционально основной заработной плате рабочих, которая отражена по этим объектам.
Недостаток этого варианта в том, что основные расходы по эксплуатации мелких машин и механизмов падают на те объекты, где более высокая заработная плата рабочих, или же на те объекты, на которых эти машины вообще не использовались.
При 2 варианте в конце месяца механик передаёт бухгалтерию отчёт об использовании мелких машин и механизмов (не охваченные сменными рапортами), в котором отражена информация по каждой однородной группе мелких машин и механизмов, об общем количестве отработанных машино/смен за месяц и в т.ч. на отдельных строительных объектах.
Включение в себестоимость калькуляционных объектов затрат по эксплуатации крупных машин и механизмов
К крупным машинам и механизмам относятся- краны башенные, экскаваторы, бульдозеры, автокраны.
В журнале-ордере N 10-с или же в машинограмме, которая формируется по счету 25 в аналитическом учете расходы по вышеназванным машинам отражаются в разрезе однородных групп, при этом затраты собираются по Д25 и кредитуются разные счета(10, 70, 23, 60…)
В конце месяца по каждой группе подводится итог затрат и в бухгалтерию механик строительной организации передает отчет об использовании конкретных групп машин и механизмов, к которым прилагаются сменные рапорта. В сменных рапортах указывается общее количество машиносмен(часов) за отчетный месяц и сколько машиносмен машина была задействована на объектах основного строительства и на других объектах.
Бухгалтер калькулирует по каждой группе машин
1. Фактическая себестоимость одной машиносмены/ общее количество машиносмен за месяц
2. Фактическая себестоимость одной машиносмены *на соответствующее количество машиносмен на строительных объектах и на других видах работ.
Расходы будущих периодов и порядок их включения в затраты по эксплуатации машин и механизмов
В строительных организациях используется крупногабаритная техника ( подъемные краны, башенные и др.)
Расходы, связанные с перебазированием этой техники довольно велики, поэтому их целесообразно списывать на фактическую себестоимость месяца, в котором было произведено перебазирование башенных кранов и других крупногабаритных машин.
Затраты по перебазированию крупногабаритной техники предварительно собирабтся на счете 97 на соответствующих субсчетах, а затем в течении ряда месяцев эти расходы включаются в себестоимость эксплуатации строительных машин и механизмов.
Существует два варианта начисления сумм затрат по перебазированию крупногабаритной техники, которые должны быть включены в себестоимость отчетного месяца:
1. Первоначально собранные расходы по перебазированию крупных МиМ (97 счет) делятся на количество месяцев, в течение которых планируется использование этой техники на строительстве объекта. Ежемесячно на себестоимость относятся равные суммы, но в последнем месяце использования техники на строительном объекте производится корректировка затрат, т.к. в течении срока эксплуатации техники могут возникать дополнительные затраты(или фактический срок строительства сократится по сравнению с плановым. Таким образом в последнем месяце все нераспределенные затраты в полной сумме списываются на себестоимость строительно-монтажных работ.
2. Является более точным и при этом варианте сумма затрат по перебазированию крупных строительных машин и механизмов определяется по формуле:
Сп = [(З1 + З2)* Тф] / Тп
Сп – сумма затрат по перебазированию машин, включаемых в себестоимость отчетного месяца
З1 - затраты по перебазированию машин, оставшихся нераспределенными на начало отчетного месяца
З2 - дополнительные затраты по перебазированию машин и механизмов на строительный участок, которые образовались в отчетном месяце.
Тф - фактическое количество машиносмен, отработанных крупными машинами и механизмами на строительном участке в отчетном месяце.
Тп - плановое количество машиносмен, оставшихся для работы машин на строительном участке (объекте) до окончания строительства.
В последнем месяце работы машины на участке все затраты, которые ранее не списаны на себестоимость строительно-монтажных работ полностью списываются на себестоимость строительно – монтажных работ.
Организационные формы эксплуатации строительных машин и механизмов
В строительных организациях могут быть выделены 2 основные формы использования строительных машин и механизмов:
1) централизованная форма
2) децентрализованная форма
При централизованной форме в строительных трестах (концернах, ассоциациях) создаются специальные, юридически независимые подразделения – управления механизации, у которых на балансе находится различная специализированная строительная техника.
Управление механизации согласно заключённым договорам со строительными управлениями своего треста оказывает услуги строительным управлениям в части эксплуатации машин и механизмов. В этом случае в строительных управлениях стоимость услуг управления механизации (без НДС) списывается на себестоимость конкретных строительных объектов по статье калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов».
Основанием для такого списания служат копии сменных рапортов , которые управление механизации предоставляет готовым строительным управлениям, и калькуляции стоимости одной машиносмены (машиночаса) по конкретным группам машин.
Управления механизации могут передавать строительную технику в аренду строительным управлениям своего треста (без машинистов и их помощников). В этом случае учёт затрат и калькулирование себестоимости в строительных управлениях как и по собственным машинам, но вместо амортизации начисляется арендная плата.
Если управление механизации заключает договор со строительными организациями о выполнении однородных работ, которые будет выполнять только самостоятельно без привлечения рабочих строительного управления, то такой договор заключается в виде обычного договора субподряда и при этом в строительном управлении стоимость выполненных работ по договору субподряда в себестоимость строительно-монтажных работ строительного управления не включается.
При децентрализованной форме использования строительных машин и механизмов на балансе каждого строительного управления имеются собственные машины и механизмы, по которым калькулируется фактическая себестоимость выполненных работ и производится отнесение затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов на конкретные строительные объекты (объекты калькуляции).
Основная зарплата рабочих, ее включение в себестоимость калькуляционных объектов
Для отражения основной зарплаты рабочих строительного производства в стоимости калькуляционных объектов могут применяться различные варианты:
1. Если фонд зарплаты определяется в целом по строительной организации без деления по бригадам и другим исполнителям, без указания в документах объектов и видов работ, то в конце месяца общая сумма зарплаты распределяется между объектами калькулирования и видами работ пропорционально базе распределения. В качестве баз распределения могут использовать:
А) сметную стоимость выполненных работ на конкретных объектах (менее точный показатель)
Б) нормативная зарплата рабочих по отдельным объектам
В) трудовые затраты (в нормо-часах).
2. Наиболее прогрессивным является вариант прямого отнесения основной зарплаты рабочих на конкретные объекты. Для этих целей необходимо использовать первичные документы (наряд-задания), в которых указываются виды работ и даты их выполнения.
Для распределения основной зарплаты рабочих по объектам целесообразно составлять разработанную таблицу №2
Включение в себестоимость строительно-монтажных работ материалов по методам LIFO и FIFO.
В основных положениях по составу затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг предусмотрен метод по ценам последнего приобретения (LIFO). Суть метода LIFO заключается в том, что количественный учёт расхода материалов ведётся обезличенно без учёта поступающих партий материалов. Однако бухгалтерией ведутся дополнительные регистры, где отслеживается расход материалов по партиям в стоимостном выражении. В первую очередь в себестоимость включают материалы, поступившие в последней партии, во вторую очередь – из предыдущей партии и т.д.
Применение метода LIFO является весьма трудоёмким, однако применение данного способа даёт определённое преимущество строительной организации, связанное с тем, что:
1. В условиях инфляции в сс СМР включают затраты материалов по более высоким ценам, что приводит к уменьшению суммы прибыли и, соответственно, налогов на прибыль.
2. Включение в себестоимость наиболее дорогостоящих партий материалов приводит к тому, что к концу года накапливаются более дешёвые материалы. Периодически Совет Министров разрешает предприятиям производить дооценку материальных ресурсов по цене последней партии приобретения с отклонением суммы дооценки на пополнение собственных оборотных средств.
Недостатком метода LIFO является то, что его применение приводит к занижению суммы прибыли. Таким образом трудно привлечь инвесторов, а также сокращаются источники собственных оборотных средств, которые используются на расширение и строительство строительной организации.
В международной практике используется также приём FIFO. Суть этого метода заключается в следующем: в первую очередь на себестоимость относятся материалы из ранее поступивших партий по более низким ценам. Такое формирование затрат материалов искусственно завышает сумму прибыли и позволяет привлечь дополнительные вложения инвесторов, а также получать наиболее выгодные заказы.
В основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, применение метода FIFO предусмотрено с 1 января 2009 г.
Метод списания материалов на себестоимость СМР должен быть предусмотрен в учётной политике строительной организации. Без достаточного обоснования нельзя в течении отчётного года изменять метод списания материалов. Не разрешается также в различных подразделениях строительной организации одновременно использовать разные методы. Применение того или иного метода увязывается со стратегией и тактикой строительной организации на планируемый год. Выбирается тот метод, с помощью которого строительная организация получит наибольшую выгоду.
Включение в себестоимость строительно-монтажных работ материалов по средневзвешенным ценам.
В практике работы строительных организаций применяется метод включения расхода материалов и себестоимость СМР по средним ценам. Для этих целей по каждому виду материала рассчитывают среднюю цену. Она рассчитывается по формуле:
, где
Цс – средневзвешенная цена единицы конкретного вида материала;
Ом – стоимость остатка материала на начало отчетного месяца (состоит из остатков материалов по разным партиям поступивших в организацию до отчетного месяца);
Кj – количество поступившего материала по отдельной j-той партии, полученной от поставщиков;
Цj – цена единицы материала, входящего в j-тую партию;
n – количество партий материалов конкретного вида, поступивших в строительную организацию в отчетном месяце;
Ок – количество материала конкретного вида, который находится в остатке на конец отчетного месяца.
Такой метод называют также методом скользящей средней. Особое распространение этот метод получил в РФ. В отличие от способа включения расхода материалов по учетным ценам и отклонениям от них, данный способ является более трудоемким, и если в строительной организации применяется большая номенклатура стройматериалов и учет ведется вручную, то применение данного способа нецелесообразно
Включение в себестоимость строительно-монтажных работ материалов по учетным ценам с учетом отклонений от их фактической стоимости
Наиболее распространенным методом включения материалов в себестоимость СМР является способ по учетным ценам с учетом отклонений от фактической стоимости материалов. Данный метод списания материалов на себестоимость работ состоит в следующем: строительная организация в течение месяца списывает израсходованные материалы по принятым учетным ценам. В конце месяца, используя информацию ЖО №6С, определяются отклонения фактическом стоимости поставленных материалов от стоимости их по учетным ценам. Величина этих отклонений может быть выше за счет списания заготовительно-складских расходов, а в конце месяца определяется общесредний процент отклонений (в целом по строительной организации), который используется для формирования фактической себестоимости израсходованных материалов. Трудоемкость этого способа принято считать оптимальной, однако все зависит от применения тех пли иных учетных цен. Рассмотрим различные варианты применения учетных цен:
1. В качестве учетных цен используют планово-расчетные цены. На начало календарного периода плановый отдел рассчитывает планово-расчетные цены по каждому наименованию материалов, которые будут использоваться в планируемом периоде, и передает эту информацию работникам бухгалтерии. В состав планово-расчетной цены включают следующие затраты:
- отпускная (прейскурантная) цена поставщика;
- наценки посредников;
- усредненные расходы на транспортировку материалов до приобъектного склада;
- усредненные затраты по погрузке (разгрузке) материалов;
- средний процент заготовительно-складских расходов.
Применение планово-расчетных цен позволяет значительно упростить работу бухгалтера, однако планово-расчетные цены в условиях инфляции должны постоянно осовремениваться, а если в строительной организации нет плановой службы, то применение планово-расчетных цен практически не возможно.
2. При отсутствии планово-расчетных цен, работники бухгалтерии сами определяют учетные цепы и для этих целей, как правило, используются средние цены, которые сформировались до отчетного периода. Эти цены рассчитываются работниками бухгалтерии исходя из цен по различным партиям материалов и применение такой методики требует ежемесячно пересчитывать средние цены с учетом вновь поступающих материалов, которые ранее не использовались в процессе производства. Применение таких цен приводит к увеличению трудоемкости учета и в обязательном порядке необходимо использовать ПЭВМ с соответствующим программным обеспечением.
Применение средних цен в качестве учетных имеет достоинства и недостатки. Так как при формировании средней учетной цены учитываются практически все партии строительных материалов по соответствующим ценам поставщиков, то эти обновленные цены можно использовать при формировании плановой себестоимости по видам продукции, работ, услуг. Особое значение это имеет в таких организациях, как домостроительные комбинаты (ДСК) и по продукции подсобных и вспомогательных производств. Однако в строительных организациях ежемесячно производятся разнохарактерные работы и при этом используются новые материалы, которые ранее в производстве не использовались. Таким образом возникает проблема формирования средней цены по данным предыдущих периодов и в качестве учетных цен но новым партиям необходимо использовать цены поставщиков, т.е. возникает смешанный вариант формирования учетных цен.
3. В качестве учетных цен используются также цены поставщиков по каждой партии поступающих материалов. Использование таких учетных цен для работников бухгалтерии создает дополнительные трудности, так как в современных условиях цены постоянно изменяются. И если в строительной организации применяется большой ассортимент материалов, то значительно увеличивается трудоемкость расчетов, повышается вероятность ошибок при формировании себестоимости, постоянно необходимо корректировать программное обеспечение.
Несмотря на недостатки этого варианта применения учетных цен, здесь имеются и положительные стороны. Использование цен поставщиков в качестве учетных в разрезе каждой партии материалов позволяет без дополнительных затрат в организации учетного процесса перейти к таким методам списания расхода материалов, как L1FO и FIFO.
Рассмотрим методику включения в себестоимость СМР расхода материалов при применении метода по учетным иенам и отклонениям от них. Для расчетов используют Журнал-Ордер №6С, Ведомость №10С, Журнал-Ордер №10-С.
1) На основании информации Ж/О №6С и №10С, в первом разделе Ведомости №10С формируется средний процент отклонений фактической стоимости материалов от стоимости их по учетным ценам. Расчет ведется по формуле:
X - средний процент отклонения от учетной стоимости материалов, который сложился к концу месяца с учетом заготовительно-складских расходов (ЗСР).
О1 - отклонения по остатку материалов на начало отчетного месяца с учетом ЗСР.
О2 - отклонения от учетных цен по материалам, которые поступили на строительные объекты в течении отчетного месяца с учетом ЗСР.
ОМ - остаток материалов на начало отчетного месяца по учетным ценам.
ПМ - поступление материалов на строительные объекты в течении отчетного месяца по учетным ценам.
В строительных организациях средний процент отклонений принято рассчитывать не по отдельным видам материалов, пли по их однородным группам, а в целом по всей совокупности применяемых материалов.
2) Сумма отклонений (O1+O2) в конце месяца должна быть списана по соответствующим балансовым счетам. Такой расчет производится во втором разделе Ведомости №10С. В этом разделе отражаются в первую очередь остатки материалов на начало месяца, приход и расход материалов, остаток материалов на конец отчетного месяца. Все эти данные отражаются по учетным ценам. Для упрощения затрат на производство и калькулирования себестоимости СМР отклонения списываются не на все затратные счета, а только на счет 20 и счет 23. Кроме этого часть отклонений отражается по счету 91 и попадает в затраты, которые формируются по остатку материалов на конец отчетного месяца.
В первую очередь формируют отклонения по остатку материалов на конец отчетного месяца, для чего сумма остатков материалов на конец по учетным ценам умножается на средний процент отклонении, который сформировался в отчетном месяце.
Во вторых определяют сумму отклонений по счету 91, то есть стоимость реализованных на сторону материалов по учетным ценам умножают на средний процент отклонений, который сформировался в отчетном месяце.
В третьих формируются отклонения по счету 23, для чего стоимость материалов по учетным ценам, израсходованных на нужды подсобных и вспомогательных производств умножают на средний процент отклонений, который сформировался в предыдущем месяце.
Существующая практика закрытия счетов в строительных организациях не позволяет методом прямого счета определять отклонения по счету 23. Пока не закрыт счет 23, нельзя сформировать Ведомость № 10С, а пока не закрыта Ведомость № 10С нельзя сформировать счет 23. Поэтому используют средний процент отклонений за предыдущий месяц. Вся оставшаяся сумма отклонений относится на счет 20 (О1 + О2 – отклонения по остатку материалов на конец месяца – отклонения по счету 91 – отклонения по счету 23 = сумма отклонений по счету 20). Отклонения, которые попадают на счет 20, должны быть включены в себестоимость каждого калькуляционного объекта. Для этих целей в Ж/О № 10С производится распределение отклонений по отдельным строительным объектам пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. Этот способ получил широкое распространение в практике работы строительных организаций, однако его применение не позволяет регулировать себестоимость строительно-монтажных работ.
В практике работы предприятия как правило отклонения относят только на остаток материалов на конец месяца, на реализацию материалов (сч.91), на 23 счет (с использованием базового % отклонений, который исчислен на основании данных предшествующего месяца). Вся остальная сумма отклонений списывается на счет 20. В инструкции о порядке ведения бухгалтерского учета строительных материалов предусмотрено списывать отклонения фактической себестоимости материалов на:
• остаток материалов на конец месяца на счет 91 (если стоимость продажи покупных материалов не превышает 5 % от их учетной стоимости);
• 90 счет, если стоимость покупных материалов превышает 5% от их учетной стоимости. Если реализация проходит через 90 счет, то производятся отчисления в фонд поддержки производителей cельскохозяйственной продукции;
• 08 счет, если приобретенные материалы используются для собственных нужд при капитальном строительстве;
• 25 счет, если строительная организация оказывает услуги в части строительных машин и на сторону;
• 26 счет, если кроме реализации объемов работ, выполненных по договорам подряда, реализуется продукция подсобных и вспомогательных производств. Таким образом, на себестоимость этой продукции относят отклонения от стоимости материалов по учетным ценам по тем материалам, которые используются на общепроизводственные нужды, на нужды вспомогательных производств.
Основные способы включения израсходованных материалов с себестоимость строительно-монтажных работ.
В основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных от 30.10.2008, предусмотрены 4 способа включения стоимости израсходованных материалов в себестоимость продукции (работ, услуг):
1. По средневзвешенным ценам.
2. По учетным ценам с учетом отклонений от фактической себестоимости материалов.
3. По цене последнего приобретения (LIFO).
4. По цене первого приобретения (FIFO).
Кроме вышеперечисленных методов включения затрат материалов в себестоимость СМР применяют и другие способы отражения расходов материалов в себестоимости СМР:
• По средним скользящим ценам.
• По нормам и отклонениям от них и т.д.
В методических рекомендациях по планированию и учету затрат на производство СМР, в редакции приказа Министерства Строительства и Архитектуры от 27.02.2008 №28, рекомендуется 3 способа включения стоимости израсходованных материалов в себестоимость СМР:
1. По учетным ценам и отклонениям от них.
2. По средневзвешенным ценам.
3. Метод LIFO.
Постановлением Министерства Строительства и Архитектуры от 24.01.2008 №4 утверждена Инструкция о порядке бухгалтерского учета строительных материалов. В этой инструкции предусмотрены 3 метода списания стоимости израсходованных материалов на себестоимость СМР:
1. По себестоимости каждой единицы.
2. По средней себестоимости каждого наименования материалов.
3. По учетной цене с учетом отклонений.
При применении способа по себестоимости каждой единицы оценка строительных материалов производится путем деления общей стоимости материалов по каждой учетной позиции на их количество. Количественный расход материалов в разрезе этой учетной позиции умножают на количество фактически израсходованных материалов.
Метод списания расходов материалов по средней себестоимости каждого вида материалов – это, в принципе, тоже списание, что и по средневзвешенным ценам.
Выбор того или иного метода включения расходов материалов зависит от стратегии и тактики строительной организации на очередной планируемый период (год). Как правило, метод списания материалов оговаривается в учетной политике строительной организации.
С 1.01.1998 г. давальческие материалы заказчика отражались в себестоимости СМР и строительная организация принимала эти материалы на свой баланс. Одновременно сумма израсходованных материалов увеличивала оборот реализации по счету 90 и таким образом строительные организации уплачивали в бюджет дополнительные отчисления (в фонд производителей с/х продукции). Такая политика организации учета давальческого сырья и материалов является нецелесообразной и юридически незаконной.
29.10.1999 г. Было дано специальное разъяснение, которое утверждено Министерством Строительства и Архитектуры РБ, Министерством Финансов РБ, Комитетом Статистики и Анализа РБ, Министерством Экономики РБ и Государственным Налоговым Комитетом РБ. В разъяснении четко отмечено, что строительные материалы, передаваемые заказчиком подрядчику для выполнения работ, являются собственностью заказчика и не должны приходоваться подрядчиком на балансовых счетах. Они учитываются у подрядчика на забалансовом счете и не включаются в объем реализации, поэтому налоги и отчисления в целевые бюджетные фонды, порядок исчисления которых установлен в зависимости от объема выполненных работ, по подрядным организациям следует рассчитывать из объема выполненных работ без учета использованных материалов заказчика.
В настоящее время при формировании цен на строительные работы заказчик оплачивает стоимость израсходованных материалов исходя их фактической стоимости их приобретения и среднего процента заготовительно-складских расходов, который сложился в подрядной организации. Для этих целей подрядчик рассчитывает специальную калькуляцию и в случае запроса заказчика прилагает к ней первичные документы, фиксирующие приобретение материалов (товарно-транспортные накладные). Такие калькуляции составляются по каждому заказчику ежемесячно.
Заготовительно-складские расходы
Заготовительно-складские расходы в основном включаются в статью калькуляции материалы. Эти расходы в различных строительных организациях учитываются по-разному. Так, например ряд строительных организаций для учета этих расходов использует счет 16 «Заготовительно-складские расходы», что позволяет использовать варианты применения либо счета 10, на котором одновременно формируются отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, либо счета 15 и 16.
Строительные организации учитывают заготовительно-складские расходы на счете 16. В ряде строительных организаций здания складов находятся в помещениях контор. В таких организациях заготовительно-складские расходы учитываются в составе накладных расходов (по подобию с промышленным производством).
Как правило, плановый отдел составляет смету заготовительно-складских расходов и передает эту смету в бухгалтерию. В смете предусмотрены все виды заготовительно-складских расходов, которые целесообразно включать в их состав.
Основные виды заготовительно-складских расходов следующие:
1. Основная и дополнительная зарплата работников склада, а также агентов-заготовителей материальных ценностей. Примечание: если заготовлением материалов занимаются непосредственно работники производственного отдела или работник отдела материально-технического снабжения, то их зарплата в заготовительно-складских расходах не отражается, а включается в состав накладных расходов.
2. Премии работникам материального склада в установленных пределах.
3. Начисления на зарплату работников склада (34%, 1%), включая начисления, которые производятся от сумм выплат из прибыли предприятия.
4. Амортизация складских помещений и оборудования, установленного на складах, включая начисления, приравненные к амортизационным отчислениям по оборудованию, которое поступило по договорам лизинга.
5. Арендная плата за пользование складскими помещениями и оборудованием, которое эксплуатируется на складах за исключением платежей по долгосрочной аренде.
6. Расходы по ремонту зданий складов и оборудования складов в фактической сумме, а если создается резервный или ремонтный фонд, то в суммах, которые исчисляются согласно установленным нормативам.
7. Расходы по содержанию зданий складов (отопление, освещение и т.д.).
8. Расходы, связанные с приобретением материалов - командировочные расходы. Примечание: если вопросами заготовления материальных ресурсов заняты работники производственного отдела, или материально-технического отдела, то командировочные расходы в заготовительно-складские расходы не включаются, а относятся на накладные.
9. Расходы, связанные с открытием в банках лимитированных чековых книжек, а также затраты, связанные с уплатой извещения о прибытии вагонов и связанные с оплатой хранения грузов на перевалочных станциях.
10. Прочие заготовительно-складские расходы (таможенные пошлины, расходы связанные с сопровождением и охраной грузов, услуги автотранспортных организаций по доставке груза до материального склада и т.д.).
Заготовительно-складские расходы ежемесячно списываются на фактическую себестоимость материалов и тем самым увеличивают отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам. При любом методе списания материалов на себестоимость СМР необходимо дополнительно рассчитывать сумму заготовительно-складских расходов и включать их в фактическую себестоимость материалов
Порядок формирования договорной цены на строительную продукцию и порядок расчетов между заказчиком и подрядчиком за выполненные работы
Договорные (контрактные) цены формируются в результате проведения тендера. Перед его проведением заказчик формирует свою цену по работам, которые будут поручены подрядчику. Эта цена формируется на основании проекта выполненных работ, единичных расценок; в состав цены включаются накладные расходы, плановые накопления, затраты сопутствующие строительству, резерв на непредвиденные затраты. Эта цена увеличивается на сумму налогов и отчислений, не входящих в сметную себестоимость работ в базисных ценах. При расчете цены на строительные работы сметная стоимость индексируется, для чего используется прогнозные индексы увеличения цен на материалы, тарифов на услуги машин и механизмов, расходов на оплату труда и т.д. Подрядчик в свою очередь рассчитывает свою цену, включает в нее все сметные затраты, которые корректируются на коэффициенты, учитывающие удорожание цен и тарифов, и налоги, возмещающие заказчиком подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ. В результате тендера и основываясь на ценах заказчика и подрядчика, формируется договорная цена, которая может не равняться ни цене заказчика, ни цене подрядчика.
Для расчета договорной цены необходимо учитывать также изменения налоговых и неналоговых отчислений, которые возникают с момента расчета цен заказчика и подрядчика, до момента формирования договорной цены на тендере.
Заказчик обязан рассчитаться с подрядчиком за каждый выполненный технологический этап или технологический комплекс работ. Как правило, технологический этап работ устанавливается на каждый конкретный месяц строительства объекта, для чего используются графики выполнения работ, а также локальные сметы, в которых исчисляется стоимость отдельных видов работ. В первую очередь по выполненному этапу работ за месяц составляется акт приемки работ, который подписывают подрядчик и заказчик. В этом акте производится расчет сметной стоимости выполненных за месяц работ в базисных ценах. Далее сметная стоимость, исчисленная в базисных ценах, пересчитывается в текущую стоимость, т.е. осовременивается. Для этих целей базисная стоимость по всем видам затрат умножается на индексы изменения стоимости. Индексы изменения стоимости исчисляются ежемесячно Министерством статистики и анализа Республики Беларусь на основании ранее собранных статистических данных об изменении стоимости материалов, тарифов на работы и услуги. Далее к стоимости выполненных работ добавляют сумму прочих затрат, налогов и отчислений, возмещенных заказчиком подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ.
Стоимость строительно-монтажных работ уменьшается на сумму материалов заказчика и на сумму возврата материалов, которые получаются в результате разборки временных сооружений и устройств. Если генеральный подрядчик оказал услуги субподрядчикам (предоставление бытовых помещений, освещение строительной площадки, благоустройство строительной площадки), то эта сумма оговаривается в договоре субподряда и при исчислении стоимости работ у генподрядчика включается в общую стоимость работ со знаком « +», а у субподрядчика со знаком «-».
После исчисления стоимости работ включают:
1) отчисления от выручки в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки по установленному нормативу. При этом делается следующий расчет:
Стоимость выполненных работ * норматив отчислений
100% - норматив (в %) отчислений в этот фонд
2) Включают НДС ((стоимость выполненных работ + отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки) * норматив НДС)) / (100 - норматив по НДС)
При строительстве жилых домов, их ремонте, строительстве объектов социально-бытового и культурного назначения НДС в стоимость выполненных работ не включается.
Резерв на непредвиденные расходы
В сводных сметах предусмотрена общая сумма резерва на непредвиденные расходы. Как правило сумма резерва предусмотрена по нормативу 2% от стоимости строительства. Необходимость создания резерва на непредвиденные расходы возникают по следующим причинам:
1. арифметические ошибки, которые могут возникнуть при расчете проектно-сметной документации.
2. логические ошибки при составе проектно-сметной документации: неправильное применение единичных расценок по похожим видам работ, что приводит к уменьшению сметной стоимости работ; пропуск отдельных видов работ в проектах и сметах.
3. форс-мажорные обстоятельства (погодные условия.
4. друние дополнительные расходы, которые нельзя предусмотреть при составлении первоначальных проектов и смет (частичное изменение проектов по решению заказчика после начала строительства, удорожание стоимости материалов и оборудования, которые приобретает заказчик).
Общий резерв на непредвиденные расходы, предусмотренный в сводной смете, делится между заказчиком и подрядчиком организации. Подрядчик свою долю резерва может разделить с субподрядными организациями. Доля распределения общей суммы резерва между заказчиками, генподрядчиками, субподрядчиками предусматривается при составлении договоров подряда и субподряда. Сумма резерва, которая причитается подрядчику или субподрядчику предусматривается при составлении объектных смет. Заказчик использует свою часть резерва на следующие цели:
- на покрытие дополнительных затрат по устранению ошибок, выявленных проектно-сметной документацией
- на погашение затрат, которое дополнительно возникают при удорожании стоимости материалов и оборудования, приобретаемых заказчиком
- на возмещение дополнительных расходов, связанных с консервацией или расконсервацией строительства по решению государственных органов
- на другие цели.
Подрядчик используют свою долю резерва на непредвиденные расходы на следующие цели:
- на покрытие расходов на проведение дополнительных работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией
- на покрытие затрат по проведению работ, которые возникают при изменении проектов по решению заказчика после начала строительных работ
- на погашение дополнительных затрат, которые связаны с форс-мажорными обстоятельствами
- на другие цели.
Если в процессе строительства дополнительных работ и затрат не было, то при окончательном расчете подрядчика с заказчиком необходимо скорректировать стоимость выполненных работ на сумму резерва на непредвиденные расходы, которые ранее включались в стоимость выполненных работ, если иное не предусмотрено договором подряда.
Прочие затраты и налоги, возмещаемые сверх сметной стоимости
При расчете стоимости выполненных работ дополнительно в эту стоимость включают прочие затраты, а также налоги и другие платежи, нормативы по которым не предусмотрены в нормах накладных расходов. В бухгалтерском учете прочие затраты, налоги и другие платежи, включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ, отражают в составе накладных расходов. Для возмещения прочих затрат и налогов, платежей сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ должны быть соблюдены следующие условия:
1. возмещение этих расходов должно быть предусмотрено в договоре подряда;
2. перечень этих расходов должен быть приведен в сводной смете (глава 9);
3. фактически произведенные дополнительные расходы должны подтверждаться первичными оправдательными документами, а дополнительно возмещаемые налоги и другие платежи подтверждаться специальными расчетами.
К прочим расходам, которые заказчик возмещает подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ, относят:
1) Командировочные расходы рабочих-строителей: они возмещаются заказчиком подрядчику на основании специальных расчетов, к которым в обязательном порядке прилагают оправдательные документы (копии);
2) Расходы на оплату проезда рабочих к месту работы и обратно, если в данном направлении отсутствуют маршруты транспорта общего пользования: возмещается заказчиком подрядчику по специальным расчетам, к которым прилагают оправдательные документы (путевые листы, отрывные талоны);
3) Премии за производственные результаты (как правило, за сокращение срока строительства): определяется на основании специального расчету по коэффициенту, установленному к заработной плате работников строительной организации;
4) Дополнительные расходы, связанные с вахтовым методом ведения работ;
5) Оплата за выслугу лет, кроме той, которая дополнительно возмещается работнику строительной организации за счет чистой прибыли (фонда потребления);
6) Другие прочие затраты, которые предусмотрены договором подряда.
Налоги и отчисления, возмещаемые заказчиком подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ в бухгалтерском учете включаются в состав накладных расходов подрядчика.
1. Земельный налог: для его расчета общая сумма земельного налога в базисных ценах делится на общий объем выполненных строительной организацией в отчетном месяце работ по всем строительным объектам и полученный результат умножают на объем строительно-монтажных работ, который выполнен на конкретном строительном объекте;
2. Экологический налог: общая сумма экологического налога за отчетный месяц делится на общую сумму расходов по эксплуатации машин и механизмов по сметной стоимости и умножается на сумму затрат по эксплуатации машин и механизмов по конкретному объекту. К этому налогу добавляют плату за размещение отходов;
3. Отчисления в инновационный фонд: для расчета сметная стоимость по объекту уменьшается на сумму плановых накоплений и материалов заказчика, увеличивается на сумму экологического и земельного налогов, и полученный результат умножается на ставку отчислений в инновационный фонд;
4. Отчисления на содержание РУП - это служба ведомственного контроля при Министерстве строительства и архитектуры. Для расчета корректируют сметную стоимость на сумму плановых накоплений, материалов заказчика, добавляют экологический и земельный налоги и умножают на установленный норматив.
При расчете вышеназванных налогов и отчислений, сумма этих налогов и отчислений, возмещаемых заказчиком подрядчику, рассчитывается только в пределах установленных норм.
Сводная смета
Сводная смета составляется по всему комплексу строительства. Если цена генерального подрядчика, субподрядчика формируется на основании объектных смет, то при расчете цены заказчика (застройщика) используют информацию сводной сметы, в которую кроме стоимости строительно-монтажных работ, оборудования, мебели, инвентаря, включается также стоимость проектно-изыскательских работ, расходов возмещаемых подрядчикам заказчиком сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ, расходы по благоустройству и подготовке территории строительства, расходы по техническому, авторскому надзору и другие расходы.
Для каждого конкретного вида строительства и в зависимости от отраслей народного хозяйства, и от перечня работ, выполненных на строительной площадке, в сводные сметы выделяются специальные главы, которые группируют однородные затраты. Наибольшее количество глав выделяется при строительстве промышленных предприятий. Эти главы следующие: см. сводный сметный расчет стоимости строительства.
При изучении сводной сметы подрядчик обязан обратить внимание на главу 9 «Прочие работы и затраты». В ней отражаются те затраты, которые заказчик будет обязан возместить подрядной организации дополнительно сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ, т.к. эти затраты не включены в нормы накладных расходов. Если в главе 9 «Прочие работы и затраты» не будут предусмотрены все расходы, возмещаемые подрядчику заказчиком сверх сметной стоимости, то компенсация этих затрат подрядчику может быть не произведена, т.к. у заказчика не предусмотрен источник финансирования этих дополнительных затрат.
Локальные и объектные сметы
Локальные сметы (локальные сметные расчеты; ресурсно-сметные расчеты)- составляются на отдельные виды работ и затрат (кирпичная кладка стен, монтаж перекрытий и т.д). Для расчетов локальной сметы используется специальные формы бланков, в которых выделяются следующие основные графы:
1. Заработная плата рабочих (основная заработная плата рабочих)
2. Затраты на эксплуатацию машин, в том числе выделяется з/п машинистов.
3. Материальные ресурсы
4. Общая стоимость
Вышеназванные прямые затраты рассчитываются на основании единичных расценок. Все расчеты предварительно производятся в базовых ценах, установленных 1 января 2006 г.
В локальную смету включаются также:
- накладные расходы (стоимость их определяется исходя из установленных нормативов в процентах и базой для расчета этих расходов является основная з/п рабочих и з/п машинистов. Стоимость накладных расходов отражается по графе 4);
- плановые накопления (определяются исходя из установленных нормативов в процентах, установленных к основной з/п рабочих и з/п машинистов).
После того, как проведены расчеты показателей, включаемых в локальную смету, отдельной строкой выделяют возврат материалов.
Локальные сметы используются для следующих целей:
- на их основании определяются технологические этапы или комплексы работ; как правило, технологические этапы устанавливаются на месяц, если иное не предусмотрено в договоре подряда;
- на их основании можно сформировать также стоимость работ, которые передаются генеральным подрядчиком субподрядным организациям;
- они используются для составления объектных смет;
- они применяются при исчислении цен на выполненные объемы работ как заказчиком так и подрядчиком;
- на их основании формируются плановые затраты, которые рассчитываются по работам, порученным для исполнения хозрасчетным бригадам;
- их информация может быть использована для составления нормативных калькуляций, если в строительной организации применяется система управленческого учета
Объектные сметы составляются в целом по всем видам работ и затрат, которые выполняются на конкретном строительном объекте. Они в первую очередь объединяют в себе информацию локальных смет, то есть по тем видам работ, которые входят в объём работ, выполняемых на данном объекте. Из локальных смет в сводную смету переносятся итоговые данные в разрезе следующих граф:
1. Заработная плата рабочих
2. Эксплуатация машин, в том числе заработная плата машинистов
3. Материалы
4. Накладные расходы
5. Плановые накопления
6. Оборудование, мебель, инвентарь
7. Прочие затраты. По этой графе отражают:
• Затраты, сопутствующие строительству (зимнее удорожание работ, затраты по временным зданиям и сооружениям). При расчёте этих затрат используют нормативы, разработанные Министерством архитектуры и строительства, устанавливаемые к основной заработной плате рабочих и заработной плате машинистов.
• Резерв на непредвиденные расходы. Сумма исчисляется из норматива, установленного Министерством архитектуры и строительства ко всем затратам, то есть к сумме прямых затрат, накладных расходов, плановых накоплений и затрат, сопутствующих строительству.
Отдельной строкой в объектной смете выделяют возврат материалов. Для расчёта данных по этой строке используют информацию локальных смет.
Объектные сметы используются для следующих целей:
- на их основании рассчитываются цены по выполняемым объёмам работ заказчиком и подрядчиком (оферта). Кроме этого, на основании расчётных данных объектной сметы формируется договорная (контрактная) цена;
- они являются основанием для работников экономических служб, включая бухгалтерию, для открытия отдельных объектов калькуляции в разрезе каждого заказчика;
- она составляется также в субподрядных организациях на основании локальных смет по работам, выполняемым субподрядчиками, и для субподрядчика наличие объектной сметы позволяет открывать отдельные калькуляционные объекты в разрезе заказчиков-генподрядчиков;
- ее информация используется для составления сводной сметы.
Основные принципы исчисления сметной стоимости строительно-монтажных работ
По конкретному виду работ в первую очередь определяют план объема этих работ в физическом выражении. План объема умножается на единичные расценки по этому виду работ и определяет прямые расходы по этому виду работ. При этом из стоимости прямых расходов выделяют сумму основной заработной платы рабочих и заработную плату машинистов.
Определяют сумму прямых расходов по всем видам работ, выполненных по технологическому этапу или по объекту в целом. Затем рассчитывают сумму накладных расходов, для чего предельные нормы накладных расходов умножают на основную заработную плату рабочих м заработную плату машинистов.
Для расчета суммы плановых накоплений установленную норму умножают на основную заработную плату рабочих и заработную плату машинистов.
Рассчитывают затраты, сопутствующие строительству:
- временных сооружений (норматив умножают на основную заработную плату рабочих и заработную плату машинистов);
- зимнее удорожание работ (норматив умножают на основную заработную плату рабочих и заработную плату машинистов).
В последнюю очередь определяется сумма резерва на непредвиденные расходы. Для этого суммируются прямые расходы, накладные расходы, затраты, сопутствующие строительству и полученный результат умножают на установленный норматив в %.
Таким образом, если просуммировать все вышеперечисленные затраты и плановые накопления, то получается сметная стоимость строительно-монтажных работ, рассчитанная в ценах на 01.01.2006г.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ в базисных ценах используется для расчета договорных (контрактных) цен и стоимости выполненных работ, но когда определяют фактическую стоимость выполненных работ в ряде случаев планового объема используют фактический физический объем работ.
Нормы и цены, применяемые в сметном нормировании. Единичные расценки.
Для расчета договорных цен и стоимости выполненных работ применяют различные нормативы, которые используются при формировании стоимости работ. Так, например, при расчете плановых накоплений и накладных расходов, включаемых в стоимость работ, постановлением Министерства Архитектуры и Строительства доводятся предельные нормы (в процентах) вышеназванных накладных расходов и плановых накоплений, которые устанавливаются к основной заработной плате рабочих и машинистов. Нормативы устанавливаются и по затратам, сопутствующим строительству (по временным сооружениям и зимнее удорожание работ), и по резерву на непредвиденные расходы, сумма которого включается в стоимость работ.
Для формирования прямых затрат по всем видам строительно-монтажных работ используются единичные расценки. Единичная расценка включает три первые статьи калькуляции. Она устанавливается на единицу каждого вида однородных работ (м2, м3, метр погонный). Единичные расценки устанавливаются Министерством Архитектуры и Строительства, которое подготавливает специальные справочники единичных расценок. Если по какому-либо виду работ единичные расценки отсутствуют, то на основании договора, заключенного со специальным подразделением вышеназванного Министерства разрабатываются и утверждаются новые единичные расценки по видам работ, которые не включены в справочники. Для расчета единичных расценок используют цены и тарифы, которые сформировались на первое января 2006 года. Для того чтобы правильно сформировать единичную расценку по конкретному виду работ используют технологические карты, в которых приводится краткое описание работ, устанавливаются нормы расхода материалов на единицу работ, трудоемкость на единицу работ (человеко-дни, человеко-часы), далее приводится перечень машин и механизмов, необходимых для данного вида работ и устанавливаются нормы машино-смен или машино-часов.
По видам материалов, которые используются для данного вида работ, определяются цены за единицу каждого материала. Цены считаются по уровню цен на первое января 2006 года и уровню тарифов на эту же дату. Для расчета цены единицы материала, как правило, используют формулу:
, где
См – сметная цена единицы конкретного вида материала в ценах на 01.01.2006,
Со – отпускная цена поставщика за единицу материала (усредненная) на 01.01.2006,
Ст – стоимость транспортировки единицы материала от поставщика до приобъектного склада (усредненная) на 01.01.2006,
Нс – усредненная наценка посредника, который оказывает услуги по приобретению материала (в процентах),
Спр – средняя стоимость погрузочно-разгрузочных работ на единицу материала на 01.01.2006,
Стр – стоимость тары и реквизита, которая приходится на единицу материала (усредненная), если эта стоимость не включена в отпускную цену поставщика (на 01.01.2006),
Нз – усредненная норма заготовительно-складских расходов или усредненная стоимость услуг УПТК на 01.01.2006.
Норма расхода* цену = стоимость материалов, включаемых в единичную расценку
Для расчета сумм основной заработной платы рабочих, включаемых в единичную расценку необходимо умножить трудоемкость единицы данного вида работ на тариф с учетом поправочного коэффициента, который учитывает сумму премии.
Затраты по эксплуатации машин и механизмов
По каждому виду машин определяется сметная цена одной машино-смены. Для расчета этой цены используется формула:
, где
Цмс – сметеая цена одной машино-смены
Сп – стоимость прямых расходов, включаемых в сметную цену одной машино-смены
Примечание: в стоимость прямых расходов включают:
1) годовые расходы (амортизация)
2) единовременные расходы – затраты по демонтажу, перебазированию, монтажу на новом
объекте и пробным пускам строительных машин
3) текущие расходы – расход топлива или электроэнергии, затраты по техобслуживанию и ремонту машин
Отдельно выделяется основная заработная плата машинистов и их помощников, которые
обслуживают строительную машину (Зр)
Нс – налоги и сборы, включаемые в себестоимость одной машино-смены, неучтенные в нормах накладных расходов
Н – коэффициент, учитывающий накладные расходы, установленные к основной заработной плате машинистов и их помощников
Нормативы в машино-сменах умножаются на сметную цену одной машино-смены
Организационно-технические особенности строительного процесса и их влияние на ценообразование в строительстве
В строительном процессе принимают участие три основные стороны:
• заказчик;
• подрядчик;
• субподрядчик.
Заказчик заключает договор с проектной организацией и она в свою очередь разрабатывает проекты строительства и сметную документацию. Расчеты ведутся по договорным ценам. Для заказчика стоимость строительства включает:
- стоимость строительно- монтажных работ;
- стоимость оборудования и комплектующих к нему, которые будут передаваться в монтаж подрядчику;
- прочие затраты: стоимость проектно- изыскательской документации, стоимость услуг и работ (разрешение на строительство, авторский и технический надзор); расходы по благоустройству и подготовке строительной площадки; компенсации за снос строений и раскорчовку садовых насаждений на территории строительства. Кроме того, в стоимость включают различные виды прочих затрат, которые не предусмотрены в сметных нормативах, резервы на непредвиденные расходы и т. д.
Таким образом, в стоимость заказчика включают все расходы по производству строительно- монтажных работ, по приобретению технологического обрудования и его установки, а также расходы, связанные с введением в эксплуатацию готовых строительных объектов.
Для подрядчика стоимость работ формируется только по тем видам работ, которые выполняет непосредственно генеральный подрядчик. При этом эта стоимость может быть разделена между генеральным подрядчиком и субподрядчиком, так как по отношению к субподрядчикам генеральный подрядчик - заказчик.
Все работы ,которые выполняют подрядные организации делятся на технологические этапы (комплексы) и расчет за выполненные работы заказчиком осуществляется не в целом по строительному объекту,а по отдельным выполненным технологическим этапам или комплексам работ.
При формировании цены на строительную продукцию у подрядчика вся строительная продукция
независимо от формы собственности рассчитываетяс цены и стоимость выполненных работ по единой методике.
Нормативный метод учета затрат на производство
В практике организации учета применяется нормативный метод учета, при этом можно выделить 2 варианта:
1. Нормативный метод учета, который включается в систему бухгалтерского учета.
2. Нормативный управленческий учет.
При первом варианте перед началом производства продукции по каждому виду продукции рассчитывают нормативные (плановые) калькуляции, в которых отражают нормативные (плановые) расходы материалов, основной заработной платы рабочих и т. д. на единицу изделия. В течение месяца затраты на производство продукции учитывают по нормативной (плановой) себестоимости, а в конце месяца выводятся отклонения фактической себестоимости (полученной по данным бухгалтерского учета) и нормативной себестоимости. Экономия (нормативная себестоимость выше фактической) – сторнируется, а перерасход (фактическая себестоимость выше нормативной) – списывается дополнительной записью. Для этих целей типовым планом счетов предусмотрен счет 40. Для того, чтобы определить фактическую себестоимость каждого изделия, общую сумму отклонений фактической себестоимости от нормативной распределяют между этими изделиями пропорционально нормативной себестоимости по этим изделиям.
При данном варианте невозможно проводить аналитический контроль формирования затрат. Поэтому в дополнение к этому варианту применяют нормативный управленческий учет (стандарт-кост, контролинг). Сущность этого варианта заключается в следующем: по каждому изделию рассчитывается стандартная (нормативная) себестоимость. В течение месяца, в связи с мероприятиями по совершенствованию технологии организации производства, нормы расходов могут изменяться. Изменения норм фиксируются специальными документами - извещениями. Перерасход (экономия) материалов, заработной платы и т.д. фиксируются с помощью сигнальных документов или отклонения определяются специальным расчетом. По всем фактам перерасхода указывают коды причин и виновников перерасхода. В конце месяца фактические затраты определяют как алгебраическую сумму затрат по нормативам, изменений норм и отклонений от норм.
Следует отметить, что затраты управленческого учета могут не совпадать с затратами бухгалтерского учета, т.к. управленческий учет, в отличие от бухгалтерского учета, не охватывает все затраты предприятия. Он необходим для принятия оперативных решений по ликвидации причин перерасхода затрат.
Нормативный управленческий учет применяют в совокупности с другими видами учета:
1. простым,
2. попередельным,
3. позаказным.
Позаказный метод учёта затрат на производство
Позаказный метод учёта затрат применяется в основном строительном производстве. Заказы открываются в разрезе конкретных заказчиков на основании заключенных договоров подряда или субподряда и проектно-сметной документации (объектная смета).
Все прямые расходы списываются на конкретные заказы (объекты калькулирования) на основании подтверждающих первичных документов (форма С-29 «Отчёт о расходах материалов», наряды на выполнение работ и т.д.) В этих документах в обязательном порядке указывается наименование строительного объекта.
Этот метод может применяться также в отдельных подсобных и вспомогательных производствах: - ремонтно-механическая мастерская, - автохозяйство.
Попередельный метод учета затрат на производство
Попередельный метод применяется на тех предприятиях, где продукция проходит несколько стадий изготовления. Например, в черной металлургии:
1 стадия (передел) – выплавка чугуна;
2 стадия – выплавка стали;
3 стадия – производство проката из стали.
Попередельный метод может быть организован по 2-м вариантам:
1) Бесполуфабрикатный – продукция каждого предыдущего передела передается в последующий передел, но при этом себестоимость по этим переделам (кроме последнего) не исчисляется, а движение полуфабрикатов отслеживается только в оперативно-техническом учете в натуральном выражении. На конечной стадии (переделе) исчисляется фактическая себестоимость готовой продукции. Такой вариант целесообразно применять, если на сторону реализуется только готовая продукция, полученная в последнем переделе.
2) Полуфабрикатный – затраты каждого передела оцениваются по фактической себестоимости и передаются как полуфабрикат собственного производства в последующий передел. В последнем переделе затраты всех предыдущих переделов не учитываются. Этот вариант целесообразно применять, когда продукция каждого из переделов может быть реализована на сторону.
В основном строительном производстве попередельный метод не применяется. Он может применяться только в отдельных подсобных и вспомогательных производствах (деревоперерабатывающий цех: обработка круглого леса – производство из конкретных частей половой доски, брусьев для дальнейшего изготовления продукции – оконные и дверные блоки).
Простой метод учета затрат (попроцессный)
Простой метод учета затрат нужно отличать от упрощенного. Упрощенный метод (котловой) применяется, как правило, для сокращения трудоёмкости учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. При этом методе учета затрат все расходы (прямые и косвенные) в течение месяца отражаются не по конкретным объектам калькулирования, а в целом по предприятию. В конце месяца общая сумма расходов распределяется между отдельными калькуляционными объектами пропорционально избранной базе распределения. Например, в строительстве при применении упрощенного метода общие затраты распределяются между строительными объектами пропорционально сметной стоимости работ, выполненных на конкретных объектах. Упрощенный метод имеет недостатки:
Отсутствует возможность производить аналитический контроль (по отдельным объектам), что приводит к перерасходу прямых затрат.
Значительно искажается себестоимость по отдельным объектам, что может привести к неправильному исчислению налога на прибыль, и не позволяет реально стимулировать работников предприятия за экономию материалов и т.д.
Простой метод учета затрат применяется в тех производствах, которые массово производят однородный вид продукции или несколько видов продукции, которые можно привести в физическом выражении в сопоставимый вид. При организации учета затрат по этому методу общая сумма расходов делится на количество однородной продукции и таким образом определяют фактическую себестоимость единицы продукции. Такой метод применяется в добывающей промышленности, при производстве электроэнергии, по транспортным услугам и т.д.
В основном строительном производстве такой метод не может применяться. В строительных организациях этот метод используется, как правило, в отдельных видах подсобных и вспомогательных производств: песчаный карьер, песчано-гравийный карьер, электрогенераторная подстанция, автомобильное хозяйство, грузовой транспорт.
Основные методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
Под методом учета затрат и калькулирования себестоимости продукции понимают принятую систему отражения затрат на производство продукции (работ, услуг) в аналитическом учете и применяемые способы калькулирования себестоимости продукции. Можно выделить следующие основные методы:
1. Упрощенный метод;
2. Простой метод (попроцессный);
3. Попередельный метод;
4. Позаказный метод;
5. Нормативный метод.
Выбор того или иного метода зависит от специфики каждого предприятия, т.е. от технологического процесса производства продукции, организации производства, выпускаемой продукции, производимых работ или оказываемых услуг. Применение конкретного метода предусматривается в учетной политике предприятия. При организации системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции предусматривается также контроль за формированием затрат. На предприятиях, в т.ч. и строительных, могут одновременно применять несколько методов учета затрат.
Основные приемы, применяемые в процессе калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг
Под приемами калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг понимается технические способы исчисления себестоимости продукции, работ, услуг в целом, по отдельным их частям, отдельным группам и конкретным калькуляционным единицам.
Существует множество различных приемов калькулирования себестоимости работ. Основные из них:
1. Метод прямого отнесения затрат на конкретные калькуляционные объекты (локализация затрат).
При использовании такого калькуляционного приема затраты списываются на основании подтверждающих первичных документов.
2. Способ суммирования затрат
3. Способ группировки затрат.
4. Распределение затрат.
Общие расходы распределяются по калькуляционным объектам, пропорционально собранной базе распределения затрат.
5. Комбинированный способ.
Использование нескольких технических способов одновременно.
6. Способ исключения затрат на побочную продукцию.
При применении такого способа затраты на побочную продукцию оцениваются по плановой себестоимости, а общая сумма затрат на производство основной и побочной продукции ( фактически, корректируются на плановую себестоимость побочной продукции и оставшаяся часть фактических расходов относится к основной продукции)
7. Использование коэффициентов, процентов, удельных весов и т.д.
В основном строительном производстве применяются следующие основные приемы:
1. прямого отнесения затрат;
2. группировка;
3. распределение.
Калькуляционные единицы
В основном строительном производстве применяют технологические и эксплуатационные калькуляционные единицы.
В качестве технологических единиц используют:
метры погонные
метры квадратные
метры кубические
километры
штуки смонтированного оборудования
тонны и т.д.
Эксплуатационные калькуляционные единицы характеризуют мощность или полезные свойства введенных в действие строительных объектов или выполненных строительно-монтажных работ.
В различных отраслях народного хозяйства применяются соответствующие эксплуатационные единицы. Так, например, при строительстве жилых домов эксплуатационными калькуляционными единицами являются:
метры квадратные полезной площади
метры квадратные полной площади
метры квадратные жилой площади
При строительстве железных и шоссейных дорог – тонно-километры грузов, перевезенных за год по участку построенной дороги.
В подсобных и вспомогательных производствах могут применяться следующие единицы:
штуки
метры кубические
количество выполненных заказов
тонны
объем
Связь между объектами учета затрат и объектами калькуляции
В основном строительном производстве можно выделить 3 варианта взаимосвязи между объектами калькуляции и объектами учета затрат:
1. Объект калькуляции совпадает с объектом учета затрат. При этом варианте на строительном объекте занят финансовый исполнитель (звено рабочих, бригада рабочих), который выполняет весь комплекс работ, относящихся к конкретному калькуляционному объекту.
2. Объект калькуляции шире, чем объект учета затрат, т.е. в себестоимость калькуляционного объекта включают прямые затраты по нескольким объектам учета затрат. Такой вариант используется, когда на строительном объекте задействовано несколько исполнителей работ (звеньев, бригад), которые выполняют на объекте разнохарактерные работы.
3. Объект учета затрат шире понятия объекта калькулирования. Он применяется, как правило, при обезличенном котловом варианте учета затрат. Т.е. затраты (прямые) в течение месяца собираются в целом по предприятию, а в конце месяца общие затраты распределяются между определенными калькуляционными объектами пропорционально выбранной базе распределения затрат (сметная стоимость, выполненных на калькуляционных объектах, нормативная основная ЗП рабочих по конкретным калькуляционным объектам и т.д.).
Объекты калькуляции
В основном строительном производстве в качестве объектов калькулирования могут выступать отдельный вид работ, комплекс работ, этапы работ, участки работ, объекты строительства в целом.
Для того, чтобы в учете открыть объект калькуляции, должны соблюдаться следующие условия:
1) На выполняемые работы, должен быть заключен договор подряда с конкретным заказчиком
2) По данному виду работ должна быть отдельная объектная смета
3) В первичных документах, подтверждающих расход материалов, зарплату рабочих и т. д., должны быть предусмотрены коды калькуляционных объектов.
В подсобных и вспомогательных производствах в качестве объектов калькуляции могут быть отдельные виды продукции, или части этой продукции, конкретные виды услуг, работ, отдельные заказы и т.д.
Понятие объекта учета затрат
Под объектами учета затрат понимают места возникновения этих затрат. Это может быть отдельное рабочее место, отдельный вид однородных работ, комплекс выполняемых работ, законченный этап выполненных работ, отдельные виды продукции или части этой продукции, конкретные работы или услуги. В качестве объекта учета затрат может выступать в целом предприятие.
Как правило, по отдельным объектам учета затрат закрепляется конкретный исполнитель работ (услуг). Таким образом, объекты учета затрат можно также назвать центрами ответственности.
В качестве исполнителей работ в основном строительном производства могут быть:
А) Отдельные рабочие
Б) Отдельные звенья рабочих
В) Бригады рабочих, выполняющие однородные работы
Г) Бригады рабочих, выполняющие комплекс работ
Д) Рабочие работающие на хозрасчетных участках
Затраты по конкретным учетам затрат собирают на основании первичных документов, в которых обязательно указывают на каком объекте учета затрат израсходованы материалы, начислена заработная плата работникам и так далее.
Ведение учета затрат по объектам учета затрат позволяет более жестко контролировать фактически произведенные затраты по местам их возникновения и по исполнительным работам.
Статья калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов
В статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов» включают расходы, которые можно подразделить на 3 группы затрат:
1. Затраты по эксплуатации крупных строительных машин и механизмов, охваченных сменными рапортами;
2. Затраты по эксплуатации мелких строительных машин и механизмов, не охваченных сменными рапортами (растворомешалки, подъемники и т.д.);
3. Расходы, связанные с перемещением материалов внутри стройки (доставка материалов от приобъектного склада к месту укладки) и расходы, связанные с вывозом и ввозом грунта.
В первую группу расходов включают затраты по эксплуатации крупных машин и механизмов, при этом расходы учитываются отдельно по однородным группам (видам) машин и механизмов. В этой группе расходов отражаются следующие виды затрат:
• Основная заработная плата рабочих, занятых управлением и обслуживанием строительных машин и механизмов (машинистов и помощников машинистов);
• Затраты на электроэнергию, топливо, горюче-смазочные и эксплуатационные материалы;
• Амортизационные отчисления (по собственным машинам);
• Арендная плата (по арендованным машинам);
• Затраты на техническое обслуживание и ремонт строительной техники
• Затраты на перебазирование строительных машин и механизмов
• Затраты на содержание рельсовых и безрельсовых подкрановых путей
• Прочие затраты, включаемые в расходы по эксплуатации крупных строительных машин и механизмов.
Во вторую группу расходов по мелким машинам включают только те расходы, которые на основании документов можно отнести на конкретные периоды (месяцы) эксплуатации мелких машин:
• Амортизация мелких машин и механизмов;
• Арендная плата;
• Затраты на техническое обслуживание и ремонт;
• Затраты по перебазированию с объекта на объект;
• Прочие затраты.
В третью группу включаются расходы по доставке материалов автотранспортом от приобъектного склада к объектам строительства, а также расходы, связанные с вывозом и ввозом грунта.
В эту статью расходов не включаются:
1. Затраты по эксплуатации механизмов, норма расходов по эксплуатации которых предусмотрены в составе накладных расходов (подъемные тали, мерная тара, электродрели, гайковерты);
2. Начисления на заработную плату рабочих, которые управляют и обслуживают строительную технику – учитываются в составе накладных расходов;
3. Дополнительная заработная плата вышеназванных рабочих – учитывается в составе накладных расходов;
4. Прочие затраты.
Статья калькуляции «Основная заработная плата рабочих»
В статью калькуляции «Основная заработная плата рабочих» включается:
основная заработная плата рабочих списочного и несписочного состава, занятых выполнением строительно-монтажных работ в основном строительном производстве;
премии этим рабочим за достижение производственных результатов;
основная заработная плата рабочих, занятых исправлением брака на основных строительных объектах, если брак допущен не по вине рабочих;
основная заработная плата индивидуальных предпринимателей, если с ними заключен обычный трудовой договор.
В статью калькуляции «Основная заработная плата рабочих» не включается:
• основная заработная плата линейного персонала (производителя работ и мастера) → относится в статью калькуляции «Накладные расходы»;
• основная заработная плата административно-управленческого персонала → относится в статью калькуляции «Накладные расходы»;
• основная заработная плата рабочих эксплуатирующих и обслуживающих строительные машины и механизмы → относится в статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов»;
• основная заработная плата рабочих подсобных и вспомогательных производств;
• основная заработная плата рабочих, которая отнесена на счета 08, 29, 86;
• дополнительная заработная плата рабочих, занятых выполнением строительно-монтажных работ в основном строительном производстве → относится в статью калькуляции «Накладные расходы»;
• начисления на основную заработную плату рабочих основного производства (34% и 1%) → относится в статью калькуляции «Накладные расходы».
Статья калькуляции «Материалы»
В статью калькуляции «Материалы» включают стоимость израсходованных материалов, которые используют на производство строительно-монтажных работ в основном строительном производстве, то есть здесь отражается расход материалов открытого и закрытого хранения.
В эту статью включаются также расходы электроэнергии и топлива на технологические цели. Электроэнергия используется для сварки железных и железобетонных конструкций, а топливо – на прогрев бетона.
В эту статью включаются также расходы материалов, которые используют для исправления брака, включаются также заготовительно-складские расходы, связанные с содержанием складских помещений. Эти расходы с помощью специальных расчетов включаются в себестоимость израсходованных материалов и таким образом увеличивают фактическую себестоимость израсходованных материалов.
В статью калькуляции «Материалы» не включаются:
1) расходы по доставке материалов от приобъектного склада к месту их укладки (к строительным объектам):
а) если материалы доставляются с помощью собственного или привлеченного автотранспорта, то расходы по доставке списываются на статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов»;
б) если материалы доставляются непосредственно рабочими основного производства на объекты строительства вручную, то расходы по доставке включаются в статью калькуляции «Основная заработная плата рабочих»;
2) возвратные отходы и возвратную тару;
3) расходы материалов, топлива и запасных частей, которые используются для эксплуатации строительных машин и механизмов – включаются в статью калькуляции «Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов»;
4) расходы материалов, топливо, которые используются для ремонта временных (нетитульных) сооружений, благоустройства строительных площадок, для подготовки строительных объектов к сдаче, для производства работ, связанных с охраной труда и техникой безопасности и другие расходы - относятся на статью «Накладные расходы»;
5) материалы, израсходованные в подсобных и вспомогательных производствах, не выделенных на самостоятельный баланс;
6) стоимость израсходованных материалов, которые представляют заказчики (давальческие материалы) – числятся за балансом и в себестоимость не попадают;
7) материалы, которые используются при демонтаже основных средств, при их ликвидации или реализации – относятся к операционным расходам;
8) расход материалов, которые используются на нужды обслуживающих хозяйств – не включаются в себестоимость;
9) расходы материалов, которые используются на капитальное строительство объектов для собственных нужд строительной организации – не включаются в себестоимость.
Примечание. Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли, выявленные в результате проведения инвентаризации на складах и в кладовых – относят на 16 счет, попадают в статью калькуляции «Материалы» и учитываются при определении налога на прибыль. Недостачи материалов сверх норм естественной убыли погашаются за счет:
а) если есть виновник – другие прочие источники погашения затрат;
б) если нет виновников – внереализационные расходы; не учитываются при налогообложении и по ним начисляется НДС.
Общие принципы классификации затрат на производство строительно-монтажных работ
В строительных организациях имеются отдельные особенности по составу затрат, включаемых в себестоимость строительно-монтажных работ. Так, в отличие от предприятий, которые хозрасчётным способом, для собственных нужд выполняют объём строительно-монтажных работ и относят затраты на счёт 08, в строительстве ряд расходов относят непосредственно на затратные счета 20,25,26 и включают в себестоимость продукции, работ, услуг.
К таким затратам можно отнести:
А)- расходы на подготовку строительных площадок;
Б)- расходы по ремонту и содержанию временных, нетитульных сооружений и устройств:
- числящихся в составе основных средств;
- предметы в обороте.
В) - расходы по благоустройству и уборке строительных площадок;
Г)- расходы по подготовке строительных объектов к сдаче.
Для учёта и калькулирования себестоимости в строительно-монтажных организациях все расходы делятся по следующим группам:
1. - затраты, погашенные за счёт себестоимости строительно-монтажных работ;
- затраты, не включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ, погашенные за счёт других источников погашения затрат.
2. по отношению к строительному производству расходы делят:
- основные;
- накладные, а также на:
- прямые;
- косвенные.
Прямые расходы – расходы, которые на основании первичных документов можно отнести на конкретные строительные объекты;
Косвенные расходы- расходы собираются в течении месяца по строительной организации, а в конце месяца распределяются между отдельными строительными объектами пропорционально принятой базе распределения.
3. - производственные;
- непроизводственные (оплата простоев, расходы на брак и его исправление).
4. Расходы:
-а) расходы отчётного месяца, включаемые в себестоимость отчётного месяца;
-б) расходы отчётного месяца, погашенные за счёт фактической себестоимости отчётного месяца и месяцев, следующих за отчётным месяцем (сч. 97).
-в) фактические расходы отчётного месяца, погашенные за счёт резерва погашения расходов, который создаётся за предыдущие месяцы работы предприятия (сч. 96).
5. - условно-постоянные;
- условно-переменные, т. е накладные расходы можно подразделить на условно-постоянные, которые практически не изменяются при изменении объёмов строительно-монтажных работ и условно-переменные, в какой-то степени, увеличивающиеся с увеличением объёмов строительно-монтажных работ.
Например, к условно-переменным расходам относят:
- начисления на заработную плату (ФСЗН и страхование рабочих) рабочих основного производства, сдельщиков;
- расходы по подготовке объектов строительства к сдаче;
- расходы по технике безопасности и охране труда;
- расходы на рекламу строительных работ и др.
6. по экономическому содержанию затраты включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ можно подразделить на 5 элементов и 4 статьи калькуляции.
Группировка затрат по элементам:
1. Материальные затраты;
2. Затраты на оплату труда;
3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;
5. Прочие затраты.
Группировка затрат по статьям калькуляции:
1.Материалы;
2.Основная заработная плата рабочих;
3.Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов:
4.Накладные расходы.
Группировка затрат по их элементам позволяет ответить на вопрос, что израсходовано на строительное производство, а группировка затрат по статьям калькуляции отвечает на вопрос: на какие цели пошли эти расходы. Из 4 статей калькуляции можно выделить однородные статьи, которые состоят только из 1 элемента затрат и комплексные статьи, которые включают расходы по нескольким элементам затрат.
Прочие источники погашения затрат строительной организации
Прочие источники погашения затрат:
1. Операционные расходы (инструкция по счету 91):
а) амортизация объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду;
б) расходы по ремонту объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду:
-- если в договоре аренды сказано, что ремонт производит арендодатель, то эти расходы будут учитываться при формировании налога на прибыль;
-- если по договору ремонт производит арендатор, но по каким-то причинам их произвел арендодатель, то не учитывается;
в) расходы, связанные с реализацией и ликвидацией основных средств и других активов (материалы, предметы в обороте, ценные бумаги и др.);
2. Внереализационные расходы (инструкция по счету 92):
а) штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров. Не путать со штрафами, пенями, неустойками, которые взимаются по результатам проверок налоговых органов, органов соц. защиты и др. контролирующих органов – эти штрафные санкции погашаются за счет прибыли;
б) сумма недостач и потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли, если отсутствуют конкретные виновники. На сумму этих недостач начисляется НДС, не учитывающийся при формировании налога на прибыль;
в) сумма курсовых разниц, списанных со счета 97 в установленных пределах списания;
г) материальная, благотворительная, шефская помощь (если на предприятии отсутствует фонд потребления, создаваемый за счет чистой прибыли – эти суммы не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли);
д) расходы обслуживающих производств и хозяйств (детские сады, ясли, общежития, числящиеся на балансе строительной организации), которые превышают доходы, полученные в обслуживающих производствах и хозяйствах. Эта сумма расходов не учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли;
е) сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года):
-- если строительная организация принимала меры по погашению этой задолженности, т.е. обращалась в хозяйственный суд и имеется решение суда о неплатежеспособности дебитора, то учтем эту сумма при уменьшении налогооблагаемой прибыли;
-- если не принимались меры по погашению этой задолженности, то отнесем на 92 счет, но не будем учитывать при формировании налогооблагаемой прибыли.
3. Надбавки к ценам на строительную продукцию:
а) при формировании цен на выполненный объем строительно-монтажных работ, то есть расчета стоимости этих работ, дополнительно включают отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, эта сумма является источником данного платежа в бюджет; транзитный налог.
б) НДС, включаемый в себестоимость выполненных работ, кроме стоимости жилых зданий, объектов социокультурного назначения и т.д.; «входящий» НДС по материальным ценностям, по жилым зданиям и т.д. погашается не за счет надбавок к ценам на строительную продукцию; НДС перечисляется в бюджет за исключением суммы зачтенного НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.
4. Целевое финансирование и целевые поступления.
Целевое финансирование- финансирование из государственного бюджета (86 счет).
Целевые поступления- это страховка (76 счет),больничные листы (69).
Капитальные вложения на проведение капитального ремонта, на содержание детских садов.
Стихийные бедствия (92).
5. Фонды и резервы:
а) фонды и резервы, создаваемые за счет суммы отчислений, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг):
- амортизационный фонд (если амортизационный фонд использован полностью, то прибыль, идущая на развитие строительного производства, уменьшает сумму прибыли к налогообложению);
-резерв на ремонт основных средств создается только на 1 год. В конце года если он не использован, то сторнируется, если резервный фонд перерасходован, то излишние расходы списываются на 97 счет, а в конце года с 97 на 96 счет
- ремонтный фонд создается на несколько лет и для его создания устанавливаются нормативы к первоначальной стоимости основных средств, в конце года остаток переходит на следующий год
- резерв на ремонт и износ шин, если есть свое автохозяйство;
- резерв на рекультивацию земель (создается в дорожном строительстве);
б) фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли:
- фонд накопления (на развитие строительного производства);
- фонд потребления (материальная помощь работникам предприятий, оплата путевок, доплата за питание в столовой, шефская помощь, помощь ветеранам труда, отпуска, предусматриваемые договором, премиальные выплаты сверх 80 %).
6. Прочие другие источники погашения затрат:
а) погашение недостач материальных ценностей виновными лицами;
б) погашение дополнительных затрат сторонними организациями.
Затраты, погашаемые за счет прибыли строительной организации.
За счет прибыли строительной организации погашаются следующие затраты:
1. налог на недвижимость;
2. налог на прибыль;
3. различные налоги и сборы из прибыли, которые предусмотрены местными Советами;
4. штрафы, пени, неустойки (за исключением штрафов, пеней, неустоек за нарушение хозяйственных договоров).
Затраты, включаемые в себестоимость строительно-монтажных работ
Затраты, которые включаются в себестоимость строительно-монтажных работ, продукции и услуг вспомогательных и подсобных производств, предусмотрены в “Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг” от 30.10.2008 года № 210/161/151. Затраты, которые учитываются при формировании налога на прибыль. (Закон РБ “О формировании налогов на доходы и прибыль” (раздел 7))
Затраты, которые не учитываются при формировании налога на прибыль:
1.Вознаграждение по итогам работы за год. Погашается за счет внереализационных расходов и расходов за счет фонда потребления.
2.Материальная помощь. Погашается за счет внереализационных расходов и расходов за счет фонда потребления.
3.Оплата дополнительно представленных по коллективным договорам отпусков сверх отпусков, которые предусмотрены государством.
4.Расходы на проведение аудита. Если производится аудит на предприятиях, в которых он не обязателен, то эта сумма не учитывается при формировании налога на прибыль. Для тех предприятий, для которых аудит обязателен, сумма учитывается при формировании налога на прибыль и включается в затраты.
5.Согласно указу Президента, в себестоимость можно включать и учитывать эту сумму при формировании налога на прибыль – 80% , в том числе 20% - доплаты за стаж работы, 30% - надбавки за профессиональное мастерство, 30% -премий. Сверх 80% - не включаются.
6.Реклама и маркетинговые услуги сверх установленных норм.
7. Представительские расходы – расходы по приёму иностранных делегаций, иностранных физических лиц, а также по организации совещаний и других мероприятий. Включаются в себестоимость в пределах установленных норм.
8.Консультационные и информационные услуги сверх установленных норм.
9.Расходы на подготовку кадров сверх установленных норм.
10. Расходы на командировки сверх установленных норм. Погашаются за счет внереализационных расходов и расходов за счет фонда потребления.
11.Стоимость топливно-энергетических ресурсов сверх установленных норм. Вопрос сверх нормативов пока до конца не решен. Все сверхнормативные расходы, кроме расходов на оплату труда, облагаются налогом на добавленную стоимость, не учитываются при формировании налога на прибыль и относятся на себестоимость. По повышенным ставкам облагаются экологическим налогом.
12.Недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли. Покрываются за счет виновного лица и отражаются на счете “Внереализационные доходы и расходы” с учетом НДС.
13. Проценты по кредитам, кроме кредитов, полученных на приобретение основных средств и нематериальных активов (просроченные кредиты), относятся на себестоимость и не учитываются при формировании налога на прибыль.
14.Компенсации за использование личного автотранспорта или других объектов в производственных и служебных целях. Специальными документами ограничивается пробег автомобиля – не более 2000 км. Если компенсация не выплачивается, то затраты по ремонту относятся на себестоимость.
15.Доплата за превышение рабочего времени – 40% учитывается при формировании налога на прибыль, если более 40%, то относится на себестоимость.
Классификация источников погашения затрат
Затраты строительной организации могут погашаться за счет разных источников их погашения, включая себестоимость строительно-монтажных работ.
Для правильного отнесения тех или иных затрат на соответствующие источники затрат необходимо классифицировать источники погашения затрат. Рассмотрим основные источники погашения затрат строительной организации:
1.Себестоимость СМР.
1.1.затраты, учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
1.2.затраты, не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль
2.Прибыль строительной организации.
3.Прочие источники погашения затрат
3.1.операционные расходы:
- учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
- не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
3.2.внереализационные расходы:
- учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
- не учитываемые при налогообложении налогом на прибыль.
3.3.надбавки к ценам на строительную продукцию
3.4.целевое финансирование и целевые поступления
3.5.фонды и резервы
-фонды и резервы, создаваемые за счет включения отчислений в себестоимость продукции(работ, услуг)
-фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли предприятия
3.6.прочие другие источники погашения затрат.
Выбор того или иного источника погашения затрат зависит:
1. от условий договора.
Например, если строительная организация передает в аренду какие-либо строительные машины и механизмы, то затраты по содержанию этих машин и механизмов в условиях краткосрочной аренды будут отражаться не в себестоимости СМР, а погашаться за счет операционных расходов.
2. от логики хозяйственной операции.
К примеру: израсходованы материалы на основное строительное производство, на строительство склада собственными силами, на ремонт детского сада, находящегося на балансе строительной организации. Источниками погашения затрат будут : для стоимости материалов, использованных в основном строительном производстве – себестоимость СМР, при возведении склада – амортизационный фонд, фонд накопления, целевое финансирование вышестоящей организации, при ремонте детского сада – целевые поступления, внереализационные расходы.
Задачи калькулирования себестоимости строительно-монтажных работ
Основными задачами калькулирования себестоимости строительно-монтажных работ являются:
1. Подготовка необходимых данных для расчёта договорных (контрактных) цен;
2. Подготовка необходимых данных для расчёта стоимости строительно-монтажных работ по выполненным этапам работ;
3. Организация контроля за отнесением затрат на соответствующие источники их погашения;
4. Максимально прямое отнесение затрат материалов, основной заработной платы рабочих, расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов на соответствующие строительные объекты;
5. Осуществление оперативного контроля за формированием затрат и выявление причин и виновников перерасхода затрат;
6. Своевременное и полное обеспечение руководителей и специалистов строительных организаций информацией о формировании себестоимости строительно-монтажных работ;
7. Разработка рекомендаций и мероприятий по их внедрению в производство, связанное со снижением затрат на производство строительно-монтажных работ.
Виды калькуляций и их характеристика
Для расчета себестоимости и стоимости строительно-монтажных работ используются специальные документы, которые называются калькуляциями или калькуляционными листами.
Все калькуляции можно разбить на:
1. предварительные:
• локальные сметы составляются по отдельным видам однородных работ. С их помощью определяется стоимость работ по отдельным их этапам. Эти же калькуляции могут быть использованы при заключении договоров с субподрядными организациями
• объектные сметы служат основанием для формирования договорных (контрактных) цен на продукцию
• сводные сметы или сводно-финансовые расчеты отражают полную стоимость строительства, включая проектные, подготовительные работы, отражают прочие затраты, которые будет заказчик возмещать подрядчику сверх сметной стоимости строительно-монтажных работ
• плановая калькуляция наибольшее распространение получила на вспомогательных и подсобных хозяйствах, не выделенных на самостоятельный баланс. С ее помощью устанавливаются цены на продукцию (работы, услуги) подсобных и вспомогательных производств
• планово-хозрасчетные калькуляции – с их помощью устанавливаются лимиты затрат, материалов, основная заработная плата рабочих и т. д. по работам, которые поручены для исполнения хозрасчетному участку или бригаде
• нормативная калькуляция является основной для организации контроля при ведении управленческого учета в строительной организации
2. основными видами заключительной калькуляции является:
• фактические калькуляции по выполненным объемам строительно-монтажных работ
• фактические калькуляции по продукции (работам, услугам) вспомогательных и подсобных производств, используется организацией для контроля за формированием затрат
• отчетно-хозрасчетная калькуляция используется для контроля по работам, выполненным бригадой или участком, на основании информации этих калькуляций начисляются премии за экономию материалов и т. п.
• отчетно-нормативная калькуляция используется для аналитического контроля за затратами по выполненным работам
• и другие виды калькуляций.
Калькулирование как система измерения издержек производства и реализации продукции (работ, услуг). Ее связь с учетом и контролем.
Процесс калькулирования представляет собой систему расчетов издержек по выполнению строительно-монтажных работ.
Процесс калькулирования можно разбить на два этапа:
1. Предварительный
2. Последующий
На предварительном этапе определяют стоимость и себестоимость строительно-монтажных работ до начала строительных работ (договорная стоимость, сметная стоимость, нормативные затраты и т.д.).
На последующем определяется фактические затраты по уже выполненным строительным работам. На этом же этапе формируется стоимость работ по выполненным технологическим этапам.
Затраты, которые учитываются на последующем этапе, должны соответствовать группировке затрат на предварительном этапе.
Процесс калькулирования можно рассматривать: во-первых - с технической точки зрения, во-вторых – с экономической.
С технической точки зрения процесс калькулирования представляет собой применение различных технических приемов исчисления стоимости и себестоимости строительно-монтажных работ, т.е. прямое отнесение затрат на объекты, распределение затрат на объекты в конце месяца.
С экономической точки зрения процесс калькуляции выполняет контрольные функции и с помощью этого процесса определяется реальность и объективность цен на строительную продукцию.
Калькуляционный процесс тесно связан с учетом и контролем. Он является заключительным этапом учета затрат на производство строительно-монтажных работ и одновременно снабжает информацией специалистов строительной организации для проведения контроля за формированием затрат.
Понятие о стоимости и себестоимости строительно-монтажных работ и особенности формирования затрат в строительстве
При формировании стоимости и себестоимости СМР оперируют следующими показателями:
1. Сметная стоимость СМР: определяется в целом по комплексу строительства, по отдельным видам работ и по объектам строительства в целом.
2. Плановая себестоимость СМР: определяется путем корректировки сметной стоимости СМР.
3. Нормативная себестоимость СМР: определяется для целей организации: управленческого (нормативного) учета.
4. Планово-хозрасчетная себестоимость: используется для целей внутрихозяйственного учета.
5. Плановая себестоимость отдельных видов материалов или плановая себестоимость одной машино-смены, одного машино-часа.
6. Договорная (контрактная) стоимость работ: определяется до начала строительства и служит основанием для участия подрядных строительных организаций в тендере.
7. Фактическая себестоимость СМР.
8. Отчетно-нормативная калькуляция: в ней определяются фактические расходы по работам, выполняемым хозрасчетными бригадами.
9. Стоимость выполненных работ: определяется ежемесячно по выполненным этапам работ, для подрядчика является выручкой.
10. Фактическая себестоимость единицы материала или фактическая себестоимость одной машино-смены, машино-часа.
При формировании стоимости СМР используется сметная стоимость СМР, которая рассчитывается на основании единичных расценок в ценах на 01.01.2006. Дополнительно в стоимость выполненных работ включают налоги и прочие расходы, которые не вошли в сметную стоимость СМР. Стоимость фактически выполненных работ формируется не в целом по строительному объекту, а по отдельным выполненным этапам на основании актов выполненных работ, закрываемых ежемесячно.
Предмет и содержание курса «КССП»
При изучении курса «калькуляция себестоимости строительной продукции» предметом калькулирования является хозрасчетная деятельность генерального подрядчика и субподрядчиков строительных организаций, которые строят промышленные предприятия, сооружают жилые дома, заняты в линейном строительстве (строительство жд, шоссейных дорог, трубопроводов), управлений механизацией и др. организации, занятые строительными работами.
Основные вопросы, которые рассматриваются в данном курсе:
1. Источники погашения затрат и их классификация;
2. Группировка затрат в разрезе их элементов;
3. Группировка затрат в разрезе статей калькуляции, которые применяются в строительстве;
4. Изучение основ сметного нормирования, определение договорных и контрактных цен;
5. Изучаются особенности калькулирования в отдельных отраслях строительства;
6. Рассматриваются основы управленческого учета затрат на производство строительно-монтажных работ;
7. Рассматривается калькулирование инвентарной стоимости вводимых в действие заказчиком строительных объектов.
Предмет и метод, объекты ЭА
1. ПРЕДМЕТ И МЕТОД, ОБЪЕКТЫ ЭА
ЭА – научный способ познания сущности экон-х явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их зависимостей и взаимосвязей.
Макроэкономический анализ – изучает процессы и явления на уровне мировой и национальной экономиках.
Микроэкономический анализ – изучает процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования (АХД).
Он изучает взаимодействие управленческих, технических и экономических процессов и их влияние на экон результаты деятельности пр-ия. Направлен на оценку ее эффективности и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых ресурсов пр-ия, а так же выявление резервов производства. Анализ базируется на основе имеющейся у пр-ия документации.
Предметом анализа явл-ся хоз-ые процессы пр-ия, складывающиеся под воздействием различных факторов. Эти процессы могут характеризоваться определенными результатами: V произв-ва, эффективность произв-ва, издержками, финансовым состоянием.
Для обработки инф-ии применяют методы:
1) Балансовый метод дает возможность установить взаимосвязь показателей.
2) При базисном методе существенную роль играет выбор базы для сравнения. Анализ осуществляется путем сравнения фактических и плановых показателей, базой служат показатели прошлых периодов.
3) Графический метод является средством наглядной иллюстрации хоз-ых процессов.
Метод АХД – это изучение, измерение, обобщение влияния факторов на результаты деят-ти с целью повышения эффективности.
Объекты АХД: экон-ие результаты хоз-ой деят-ти на пр-ии – с/с, реализация, использование трудовых и фин ресурсов, фин результаты.
Виды ЭА и их классификация
2. ВИДЫ ЭА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
1) По отраслевому признаку
- отраслевой, учитывает специфику дея-ти отдельной отрасли;
- межотраслевой, является теоретической основой отраслевых методик анализа.
2) По временному признаку
- предварительный
- последующий
3) по пространственному признаку
- внутрифирменный
- межфирменный
4) по аспектам исследования
- финансовый
- управленческий
- социально-экономический
- маркетинговый
- инвестиционный
5) по методике изучения
- качественный
- количественный
- экспресс-анализ
- экономико-математический
6) по пользователям анализа
- внутренний
- внешний
7) по степени охвата
- сплошной
- внешний
8) по содержанию программы
- комплексный; - тематический
Предмет и метод, объекты ЭА
3. ПРЕДМЕТ И МЕТОД, ОБЪЕКТЫ ЭА
ЭА – научный способ познания сущности экон-х явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их зависимостей и взаимосвязей.
Макроэкономический анализ – изучает процессы и явления на уровне мировой и национальной экономиках.
Микроэкономический анализ – изучает процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования (АХД).
Он изучает взаимодействие управленческих, технических и экономических процессов и их влияние на экон результаты деятельности пр-ия. Направлен на оценку ее эффективности и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых ресурсов пр-ия, а так же выявление резервов производства. Анализ базируется на основе имеющейся у пр-ия документации.
Предметом анализа явл-ся хоз-ые процессы пр-ия, складывающиеся под воздействием различных факторов. Эти процессы могут характеризоваться определенными результатами: V произв-ва, эффективность произв-ва, издержками, финансовым состоянием.
Для обработки инф-ии применяют методы:
1) Балансовый метод дает возможность установить взаимосвязь показателей.
2) При базисном методе существенную роль играет выбор базы для сравнения. Анализ осуществляется путем сравнения фактических и плановых показателей, базой служат показатели прошлых периодов.
3) Графический метод является средством наглядной иллюстрации хоз-ых процессов.
Метод АХД – это изучение, измерение, обобщение влияния факторов на результаты деят-ти с целью повышения эффективности.
Объекты АХД: экон-ие результаты хоз-ой деят-ти на пр-ии – с/с, реализация, использование трудовых и фин ресурсов, фин результаты.
Способы обработки экон инф в ЭА
5. СПОСОБЫ ОБРАБОТКИ ЭКОН ИНФ В ЭА
1) Сравнения.
- сопоставление фактических уровней и показателей с планом
- сопоставление фактических уровней с нормативами позволяет осуществить контроль за затратами
- сравнение показателей прошлых лет применяется для определения тенденций развития процессов
- сопоставление показателей с достижениями науки
сопоставление показателей со средними по отрасли
- сопоставление результатов до и после какого-либо фактора
2) Группировка.
Это деление массы изучаемых объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
В зависимости от целей исполь:
- типологические (люди по роду деятельности; предприятия по формам собственности)
- структурные (изучает внутреннее строение показателей – состав рабочих по профессиям, стажу, возрасту, норме выработки)
- аналитические группы – используется для определения наличия направления и формы связи м/ду показателями.
3) Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.
Частные показатели обобщаются и составляется формула, раскрывающая их взаимосвязь.
4) Элиминирование – прием для установления влияния отдельных факторов на обобщающий показатель и выделение влияния одного фактора.
5) Балансовый метод. Необходим для проверки исходных данных и для итогового подсчета. Например бухгалтерский баланс.
Способ цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц
6. СПОСОБ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК, АБСОЛЮТНЫХ И ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ
Способ цепных подстановок.
Он позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение результатов показателя, путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в V результатов на фактические.
Выпуск прод-ии = число рабочих * средне годовую выработку рабочих.
1) ВП = ЧРпл * СВпл
2) ВП = ЧРф * СВпл
3) ВП = ЧРф * СВф
Способ абсолютных разниц.
Это измерение отклонения от плана частных показателей на отклонение от плана обобщающего показателя.
Способ относительных разниц.
Связано с %.
Анализ маркетинговой стратегии
7. АНАЛИЗ МАРКЕТИНГОВОЙ СТРАТЕГИИ
Деятельность любого п/п начинается с маркетингового анализа, осн задачи:
1) Изучение платёжеспособности, спроса на продукцию, рынков её сбыта, и обоснование плана пр-ва и реализации продукции соответ-го v и ассортимента;
2) Ан. факторов, формирующих эластичность спроса на прод. и оценка ст. риска невостребованности прод.;
3) Оценка конкурен-ти прод. и изыскание резервов повышения её уровня;
4) Разработка стратегии, тактики, методов и ср-в формирования спроса и стимулирование сбыта прод;
5) Оц. эффективности произ-ва и сбыта прод.
Анализ спроса на продукцию
8. АНАЛИЗ СПРОСА НА ПРОДУКЦИЮ
Характеризует V товара, к/ый потребитель желает и в состоянии приобрести.
На уровень спроса влияют: цена, качество, доход,…
Степень чувствительности спроса к изменению цены.
Кэл (Ер) спроса с изм цены = (% изменение кол-ва спроса прод)/(% изм цен на прод)
Кэл (Ед) спроса по доходу – хар-ет степень чувствительности спроса на товар при изменении дохода = (% изменение кол-ва спроса прод)/(% изм дохода покупателей).
К>1, спрос эластичен
К<1, не эластичен
К=0, спрос абсолютно не эластичен
К=1, темп роста выпуска прод = темпу снижения цены.
Анализ обеспеченности заявками на поставку
9. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ЗАЯВКАМИ НА ПОСТАВКУ
1) вид прод; V поставок по договорам; план производства; обеспеченность выпуска в %
2) А 4.800 5.910 81,2
3) В 5.300 5.710 92,8
4) С 3.200 2.803 114
5) D 2.600 1.960 132,6
Вывод: План выпуска прод-ии C и D был полностью обеспечен договорами поставок продукции. По изделиям А и В запланированный выпуск был обеспечен не полностью.
В результате необходимо сократить производство А и В, увеличив C и D.
Анализ структуры рынков сбыта
10. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ РЫНКОВ СБЫТА
От рынков сбыта зависит V продаж, ср-ий уровень цен, выручка от реализации, а, следовательно, и сумма прибыли. Существует 4 категории товаров: звезды – высокий спрос и доходность, дойные коровы – стабильный доход, трудные дети – спрос падает и нужно постепенно заменять новым изделием, неудачники(мёртвый груз)
Анализ ценовой политики пред-я и уровня среднереализац цен.
11. Анализ ценовой политики пред-я и уровня среднереализац цен.
Формирование V произ-ва продукции во многом зависит от продажной цены. На ее выбор оказывают влияние факторы внешней (конкуренция, характер спроса) и внутренней среды (издержки).
При установлении продажных цен на товары и услуги необходимо руководствоваться нижней границей цен, равной издержкам.
Цены обеспечивают пред-ю запланир-ю прибыль, конкурентоспособ прод-ии, спрос на неё.
Ценовая политика состоит в том, что пред-е устанавливает цены на таком уровне и так изм-яет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достиж-е краткосроч и долгосроч целей.
На изменение уровня цены оказывают влияние след факторы:
-качество реализованной прод-ии
-рынки её сбыта
-конънктура рынка
-сроки реал-ии
-инфляция.
Качество товар прод-ии один из основных факторов от которого зависит уровень средней цены реал-ии.
Изм-е среднего уровня цены за счёт измен-я качества: = (цена изделия нового качества - цена изделия прежнего качества) * V реализов прод-ии нового / V реализов прод-ии общего.
По тем видам прод-ии по которым цены устанавл-ся в зав-сти от сорта или кондиции влияние кач-ва можно рассчитать способом абсолют разниц, изм-е удельного веса ппо ккажд сорту умнож-ся на базовую цену единицы прод-ии соответствующ сорта.
По такой же методике расчитыв изменение средней цены реал-ии в зав-сти от рынка сбыта прод-ии и сроков реал-ии.
Если на протяжении отчёт периода произошло изменение цен на прод-ю в связи с инфляцией, то изменение цены по кажд виду прод-ии умнож-ся на V её реализации после изменения цены и делиться на лбщее кол-во реализован прод-ии соответствующ вида за отчёт период.
Конкурентоспособность продукции
12. КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ПРОДУКЦИИ
Для оценки конкур-ти необходимо сопоставить параметры изделия и товара конкурента с уровнем заданным потребность покупателей и сравнить эти результаты.
Единичные показатели отражают % соотношения какого-либо параметра конкурента.
Ед пок = ((уровень исследуемого изделия)/(уровень параматра, применяемого за образец, удовлетворяющий потребность на 100 %))*100
Групповые показатели объединяют единичные показатели (экон, тех) с помощью весовых показателей аi экспертным путем:
Гр пок = сумма (аi* уровень исследуемого изделия)
Интегральный показатель – это отношение групповых показателей по техническим параметрам и экономическим = (сумма тех)/(сумма экон)
Анализ производства и реализации продукции
13. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
V производства и V реализации продукции взаимосвязаны. Предприятие должно производить только те товары и в таком V, которые может реализовать.
Анализ произ и реализации прод начинается с динамики выпуска и реализации прод, расчета цепных и базисных темпов роста и прироста.
Базисные темпы роста определяют отношение V производства продукции каждого года динамического ряда к первому году этого ряда, принятому за базу сравнения.
Цепные индексы роста – это отношение показателя каждого последующего периода к предыдущему.
Средне годовой темп роста выпуска и реализации прод:
Твп= корень пятой степени (произведение темпов роста за кол-во лет, например 6)
Темп прироста = темп роста -100.
Оценка выполнения плана за отчетный период производится путем сопоставления фактических данных с плановыми по отдельным видам продукции и в целом по пр-ию. Она тесно связана с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия приводит к уменьшению выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. Кроме, того, в условиях конкуренции пр-ие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. В процессе такого анализа необходимо также оценить риск невостребованной продукции.
Динамика производства и реализации продукции
14. ДИНАМИКА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
V произ-ва и V реал-ции пр-ции взаимосвязаны. Пред-тие должно произ-ть только те товары и в таком V, которые может реализовать.
Динамика производства продукции оценивается на основе показателя производственной программы; она определяет необходимый V производства продукции, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж в натуральном и стоимостном выражении.
План продаж в натуральном выражении дает возможность согласовать отпуск конкретных видов продукции с потребностями рынка, производственными мощностями предприятия, потребностью в ресурсах, необходимых для произв-ва. Однако натуральные измерители не всегда позволяют точно определить общий V и структуру производства, рассчитать издержки, доход и прибыль от реализации продукции.
В целях обеспечения сопоставимости различных видов продукции разрабатывается план производства в стоимостном выражении. Анализ динамики и выполнения плана производства начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Базисные темпы роста определяют отношение V производства продукции каждого года динамического ряда к первому году этого ряда, принятому за базу сравнения.
Цепные индексы роста – это отношение показателя каждого последующего периода к предыдущему.
Оценка выполнения плана за отчетный период производится путем сопоставления фактических данных с плановыми по отдельным видам продукции и в целом по пр-ию. Она тесно связана с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия приводит к уменьшению выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. Кроме, того, в условиях конкуренции пр-ие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. В процессе такого анализа необходимо также оценить риск невостребованной продукции.
Анализ потерь от брака
15. АНАЛИЗ ПОТЕРЬ ОТ БРАКА
Качество продукции харак-ся наличием брака на пр-ии:
- исправимый;
- неисправимый.
Исправление брака не вызывает дополнительных расходов. Брак сокращает выпуск продукции.
Влияние брака на V продукции = (с/с забракованных изделий + расходы на исправление)/(с/с выпущенной продукции).
Сокращение и ликвидация брака – это резерв повышение V продукции.
Анализ структуры товарной продукции
16. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
Увеличение V производства по одним видам и сокращение по другим видам приводится к изменению ее структуры продукции (удельный вес в общем V).
Выполнить план по структуре, значит сохранить в фактическом выпуске запланированных соотношение отдельных ее видов.
Изменение весов в общем выпуске – есть нарушение плановой структуры (структурный сдвиг).
Изменение структуры оказывает влияние на все экономические прказатели.
Анализ выполнения плана по ассортименту
17. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО АССОРТИМЕНТУ
Анализ производится с помощью коэффициента, рассчитывается путем деления общего фактического выпуска прод-ии зачтенного в выполнение плана по ассортименту на общий плановый выпуск продукции.
Анализ качества продукции
18. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ
Под качеством продукции понимается – его пригодность удовлетворять потребности в соответствии с его назначением.
Качество характеризуется надежностью, долговечностью, безотказностью.
Обобщающие показатели качества:
1) удельный вес новой прод в общем V;
2) удельный вес высшей категории качества;
3) Удельный вес сертифицированной продукции;
4) Средний коэф сортности.
Индивидуальные показатели качества:
1) полезность (жирность молока, содержание железа в руде);
2) надежность (долговечность, безотказность);
3) технологичность.
Косвенные показатели качества:
1) удельный вес забракованной продукции;
2) удельный вес рекламированной продукции;
3) штрафы за некачественную продукцию.
Основная задача анализа качества изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, дать оценку уровня качества.
Анализ ритмичности производства
19. АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в V и ассортименте предусмотренным планом.
Показатели ВП делятся на 2 группы: прямые, косвенные.
К прямым: К ритмичности, К аретмичности, удельный вес произведенной продукции.
К косвенным: наличие доплат за сверх урочные работы, оплата простоев, потери от брака, наличие штрафов.
К ритмичности = (сумма фактически ВП в пределах плана)/(сумма планового ВП за тот же период).
К аритмичности – сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю)
К аритмичности = (сумма отрицательного отклонения от плана)/(сумма планового ВП).
К аритм = 1 – Критм.
Чем ближе Критм к 1, тем равномернее выполняется задача.
Упущенная возможность за счет не ритм работы = сумма факт ВП – наибольший показатель в фактическом выпуске.
Анализ потерь от брака
20. АНАЛИЗ ПОТЕРЬ ОТ БРАКА
Качество продукции харак-ся наличием брака на пр-ии:
- исправимый;
- неисправимый.
Исправление брака не вызывает дополнительных расходов. Брак сокращает выпуск продукции.
Влияние брака на V продукции = (с/с забракованных изделий + расходы на исправление)/(с/с выпущенной продукции).
Сокращение и ликвидация брака – это резерв повышение V продукции.
Анализ использования персонала и фонда рабочего времени
21. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА И ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Осн задачи анализа:
1) изучение и оценка обеспеченности пр-ия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами, а так же по категориям и профессиям;
2) определение и изучение текучести кадров;
3) выявление резервов трудовых ресурсов.
Обеспечение пр-ия трудовыми ресурсами опр-ся сравнением фактического кол-ва работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
К оборота по приему рабочих = (кол-во принятого персонала)/(среднесписочная численность персонала);
К оборота по выбытию = (кол-во уволенных)/( среднесписочная численность персонала);
К текучести кадров = (кол-во уволенных по собственному желанию и нарушения)/( среднесписочная численность персонала);
К постоянства состава = (кол-во работников за весь год)/( среднесписочная численность персонала);
Средний тарифный разряд рабочих = (сумма (тарифный разрядi * численность рабочихi))/(сумма численности рабочихi) = (сумма (тарифный разрядi * V работ каждого видаi))/(сумма V работi).
Если фактически средний разряд рабочих ниже ср-го тарифного разряда, то это может привести к выпуску менее качественной продукции.
Анализ использования фонда рабочего времени
22. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Полноту использования персонала можно оценить по кол-ву отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени. ФРВ зависит от численности рабочих, кол-ва отработанных дней одним рабочим, в ср-ем за год и ср-ей продолжительностью дня.
ФРВ = численность рабочих * кол-во дней * ср-яя продолж дня.
Анализ производительности труда
23. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
ПТ = выпуск продукции / численность рабочих
Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей произ-ти труда.
Обобщающие пок-ли: ср-не годовая, ср-не дневная, ср-не часовая выработка одним рабочим, и это же в стоимостном выражении.
Частные пок-ли: затраты на произ-во единицы продукции (трудоемкость) или выпуск прод-ии опр-го вида в натуральном выражении за один человеко/день, или один человеко/час.
Средне часовая выработка = Удельный вес рабочих в общей численности * кол-во дней отработанных одним челом * продолж раб дня * ср. часовая выработка рабочих.
Изменение ср. часовой выработки зависит от степени механизации производственных процессов, от квалиф рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, технологии, экон условий.
Изменение ср. часовой выработки за счет изменение опр-х факторов можно рассчитать:
Дельта Часовая выработка = ((дельта фонд раб времени)/(100 - дельта фонд раб времени))*100
дельта фонд раб времени - % сокращения ФРВ за счет проведенных мероприятий.
Анализ трудоемкости продукции
24. АНАЛИЗ ТРУДОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ
ТЕ = численность рабочих / выпуск продукции
Трудоемкость – это затраты раб-го времени на единицу или весь V изготовленной продукции.
Трудоемкость – обратный показатель произв труда.
Снижение трудоемкости, важнейший фактор повышения произв труда.
Между изменением общей трудоемкостью и ср-не часовой выработкой существует обратная пропорциональная зависимость, поэтому зная как изменяется трудоемкость можно опр-ть темпы прироста ср-не часовой выработки.
Дельта ЧВ% = (дельта ТЕ% * 100)/(100 - дельта ТЕ%).
Дельта ТЕ% - прирост трудоемкости в %.
Дельта ТЕ% = (Дельта ЧВ% * 100)/(100 - Дельта ЧВ%).
Анализ фонда з/п
25. АНАЛИЗ ФОНДА З/П
Осн задачи анализа ФЗП:
1) оценка эффективности использования всего ФЗП ППП в целом;
2) анализ соотношения темпов роста произв-ти труда с темпами роста средней з/п.
Анализ эффект использования ФЗП ППП
1) ФЗП по плану = 3.307
2) % выполнение плана по V прод = 101 %
3) корректировочный коэф-т = 0,6
4) % выполнение плана по V прод с учетом корр коэф = 100 + 1 * 0,6 = 100,6 %
5) скорректированный план = 3.326,8
6) ФЗП по факту = 3.263,9
7) Отклонения: а) абсолютные (6с-1с) = -43,1; а) относительные (6с-5с) = -63,9.
Вывод: анализируемое пр-ие имеет относ и абсол отклонения
Это может быть вызвано: недостатком раб силы, снижение ср-ей з/п по пр-ию.
Относительная экономия свидетельствует о высокой эффективности использования ФЗП, и чаще всего она обусловлена опережением темпов роста произв труда над темпами роста ср-ей з/п.
Причинами относ откл по ФЗП явл:
1) соотношение темпов роста произв труда с темпами роста ср-ей з/п;
2) структурные сдвиги в выпуске продукции;
3) наличие в ФЗП различных доплат, не предусмотренные планом.
Абсолютное отклонение по ФЗП раб-х обеспечивается двумя факторами:
1) изменение численности;
2) изменение ср-не годовой з/п.
На ср-юю з/п работника оказывают влияние факторы:
1) кол-во часов отработанных работником;
2) ср-не часовая з/п.
Анализ соотношения темпов ↑ произв труда и темпов роста з/п
26. АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ ↑ ПРОИЗВ ТРУДА И ТЕМПОВ РОСТА З/П
Для расширенного воспроизводства полученной прибыли необходимо, чтобы темпы роста произв труда опережали темпы роста з/п. Если не соблюдать, то будет перерасход ФЗП.
Изменение ср з/п рабочего за опр период времени характеризуется его индексом (ср з/п за отчет период / ср з/п в базисном периоде).
К опережения = индекс произв труда / индекс з/п. если К > 1, то принцип соответствия темпов роста труда к темпу роста з/п соблюдается.
Для определения суммы экономии или перерасхода по ФЗП в связи с изменением соотношения темпов роста произв труда и темпа роста оплаты.
Экономии (перерасход) = ФЗП*((индекс ср з/п – индекс произв труда)/( индекс ср з/п))
Анализ использования опф
27. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ
ОПФ – это совокупность материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере изнашивания.
Степень использования ОПФ характеризуется показателями фондоотдачи (это отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой ст-ти ОПФ) и фондоемкости (наоборот).
Структура ОПФ – это удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости.
ОПФ по отношению к производству продукции подразделяются на активную и пассивную части. К активной относятся основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины), к пассивной – те, которые участвуют в произ процессе, но непосредственного воздействия на предмет труда не оказывают (здания, сооруженя).
Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ.
Для анализа движения и технического состояния ОС применяют:
1) К обновления = ст-ть поступивших ОС / ст-ть ОС на нач периода
2) К выбытия = ст-ть выбывших ОС / ст-ть ОС на нач периода
3) К прироста = сумма прироста ОС / ст-ть ОС на нач периода
4) К тех годности = остаточная ст-ть ОС / первоначальная ст-ть ОС
Фондорентабельность = прибыль / среднегодовую ст-ть ОС.
Анализ интенсивности и эффективности спользования опф
28. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ СПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ
ОПФ – это совокупность материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере изнашивания.
Степень использования ОПФ характеризуется показателями фондоотдачи (это отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой ст-ти ОПФ) и фондоемкости (наоборот).
Структура ОПФ – это удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости.
ОПФ по отношению к производству продукции подразделяются на активную и пассивную части. К активной относятся основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины), к пассивной – те, которые участвуют в произ процессе, но непосредственного воздействия на предмет труда не оказывают (здания, сооруженя).
Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ.
Фондорентабельность = прибыль / среднегодовую ст-ть ОС.
Фондоотдача = ст-ть произв прдукции / среднегодовая ст-ть ОПФ
Фондоотдача активной части = ст-ть произв прдукции / среднегодовая ст-ть акт части ОС
Фондоемкость = среднегодовая ст-ть ОПФ / ст-ть произв прдукции
Относительная экономия по ОПФ:
Эопф = ОПФф – ОПФб * Iвп, Iвп – индекс выпуска продукции.
В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана, сравнение. Наиболее обобщающим показателем эффективности исп-ия ОПФ явл-ся фондорентабельность. Ее уровинь зависит от фондоотдачи и рентабельности продукции (Ропф = Фондаотдача * Рвп, где Рвп – рентабельность).
Анализ использования производственной мощности
29. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ
После изучения ОПФ необходимо изучить степень использования производственной мощности пр-ия. Это максимально возможный выпуск продукции при достигнутом уровне техники, технологии и орг-ии производста.
К использ-ия произ мощности = фактический (плановый) V произ прод-ии / средне годовая произ мощность пр-ия.
К интенсивности использования оборудования = фактическое произ-во в смену (сутки) / суммарная мощность оборудования.
Если К < 1, то происходит недостаточная загрузка оборудования, не обеспечивает его окупаемость
Если К > 1, то если качество не падает, то смысл есть такой работы.
Анализ использования технологического оборудования.
30. Анализ использования технологического оборудования.
Различают след группы оборудования:
-наличная
-установленная(сданная в эксплуатацию)
-фактически используемая в произ-ве
-находящ в ремонте и на модернизации
-резервное оборуд-е
Наилучший вариант, когда первые 3 группы примерно одинаковые, Стенень использования наличного оборудования хар-ся след показателями:
-Коэф-т использов-я парка наличного оборудов-я= кол-во действующего оборуд-я/кол-во наличного оборуд-я
-коэф-т использов-я установленного оборуд-я=кол-во действующего обор-я/кол-во установленного обор-я
Разность между наличным и установленным обор-ем, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборуд-я – это резерв увел-я роста произ-ва за счёт увел-я действующ оборуд-я.
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборуд-я изучается баланс времени его работы:
-Календарный фонд-максимально возможное время работы обор-я(кол-во календарных дней умножить на кол-во установл обор-я и умножить на 24 часа)
-Режимный фонд времени-произведение кол-ва установл-го оборуд-я, кол-ва рабочих дней, кол-ва ежедневной работы с учётом коэф-та сменности
-Плановый фонд – время работы обор-я по плану (включая время нахождения обор-я в плановом ремонте и на модернизации)
-Фактический фонд отработанного обор-ем времени.
Рассчитаем след показатели использов-я времени работы обор-я:
1) Коэф-т использования календарного фонда =время фактическое/календарное
2) Коэф-т использования режимного фонда времени=время фактич-е/время режимное
3) Коэф-т использов-я планового фонда=время фактич-е/время плановое.
4) Интенсивная загрузка обор-я- это выпуск прод-ии за единицу времени в среднем на 1 машину. Расчитываеться=фактич выработка обор-я за 1 маш/час / плановая выработка оьор-я за 1 маш/час.
5) Коэф-т интегральной загрузки обор-я= коэф-т экстенсивной загрузки обо-я / коэф-т интенсивной загрузки обор-я
Анализ использования материальных ресурсов
31. Анализ использования материальных ресурсов
Необходимым условием эффективности произ-ва яв полное и своевременное обеспеч-е предприятия сырья и материалами необх-го ассортимента и качества. Уровень обеспеченности пред-я сырьем и материалами определ-ся сравнением фактического кол-ва закупленного сырья с плановой потребностью.
-Коэф-т обеспеченности по плану рассчитывается (источник внутреннего покрытия+заключенные договора) умножить на 100 процентов
-Фактич потребность = (источник внутреннего покрытия+получено по договорам.) умножить на 100 процентов.
Особое внимание надо уделять состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и строаховые.
Текущие запасы – зависит от интевала поставки и среднесуточного расхода материала. В процессе анализа проверяют соответ-е фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным.
Проверяют также состояние запасов сырья и материалов для выявления излишних и ненужных.
Управление запасами – наиболее ответственный пункт анализа обеспеченности пред-я материал ресурсами. От оптимальности запасов зависит конечный результат деятельности пред-я.
Анализ эф-сти использования сырья на выпуск продукции.
32. Анализ эф-сти использования сырья на выпуск продукции.
VВП = Кол-во заготовленного сырья плюс минус переходящие остатки минус отходы сырья и материалов / Удельный расходы сырья и материалов на про-во единицы продукции.
Затем рассчитаем влияние каждого фактора на выпуск продукции VВП методом цепных подстановок.
Анализ эф-сти использования материальных ресурсов.
33. Анализ эф-сти использования материальных ресурсов.
Обобщающие показатели:
-прибыль на рубль материальных затрат – сколько прибыли приходится на рубль матер затрат.
-Материалоотдача =выпуск продукции / материальные затраты.
-Материалоёмкость = материал затраты / выпуск продукции.
-Влияние материал ресурсов на V производства: ВП = материал затраты умножить на материалоотдачу или (МЗ / материлоёмкость)
Общая материалоёмкость зависит от VВП, её структуры, норм расходов материалов на единицу продукции, цен на материалы, отпускных цен на прод-ю.
Факторная модель Материалоёмкости прод-ии:
МЕ = МЗ / ВП = сумма произведения VВП, её структуры, норм расходов материалов на единицу продукции, цен на материалы / сумма произведения VВП, её структуры, отпускных цен на прод-ю.
Анализ материалоёмкости прод-ии
34. Анализ материалоёмкости прод-ии
Материалоёмкость = материал затраты / выпуск продукции. МЁ показывает , сколько матер затрат приходится на производство единицы продукции.
Общая материалоёмкость зависит от VВП, её структуры, норм расходов материалов на единицу продукции, цен на материалы, отпускных цен на прод-ю.
Факторная модель Материалоёмкости прод-ии:
МЕ = МЗ / ВП = сумма произведения VВП, её структуры, норм расходов материалов на единицу продукции, цен на материалы / сумма произведения VВП, её структуры, отпускных цен на прод-ю.
Затем рассчитаем влияние каждого фактора на выпуск продукции VВП методом цепных подстановок.(путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую)
Проводим анализ частных показателей МЁ способом цепных подстановок.
Анализ использования отходов производства.
35. Анализ использования отходов производства.
При производстве продукции возникают отходы, которые неизбежны. Их величина не постоянна, она зависит от того на сколько прогрессивны нормы расхода материалов, от уровня применяемых технологий и особенностей про-ва. Часть отходов произ-ва пред-е использует самостоятельно, н-р, изготовление товаров народного потребления. А часть отходов может быть реализовано другим пред-ям по цене возможного использования.
При анализе расчитыв след показатели:
-Показатель эф-сти использования материалов = Стоим отходов / стоим МЗ
-Коэф-т= стоим отходов по цене сырья / стоим отходов по цене возможного использования. Этот коэф-т показывает во сколько раз отходы по цене сырья дороже, чем отходы по цене возможного использования.
-Коэф-т полезного использования материала = стоим сырья – стоим отходов / стоим материалов.
При анализе эф-сти использования матер ресурсов необ-мо проводить анализ прибыли на рубль МЗ.
Эфф-ное использование матер ресурсов в произ-ве повышает материалоотдачу, снижает материалоёмкость, удел вес МЗ в с/с прод-ии, снижает с/с выпуска и увел-ет величину прибыли.
ПРИБЫЛЬ на рубль материальных затрат = сумма полученной прибыли / сумма материальных затрат. Сколько приб приход на рубль МЗ.
НАэтот показатель влияют след факторы: 1) изменение рентабельности продаж: Прибыль / МЗ = (ПРИБЫЛЬ / выручка от реализации)*( выручка / товарная прод-я)*(товарная прод-я / МЗ)
2) изм-е материалоёмкомти продукции. Прибыль / МЗ = (ПРИБЫЛЬ / выручка от реализации)*( выручка / товарная прод-я)*(МЗ / товарная прод-я).
Методом цепных подстановок можно проанализировать влияние этих факторов на показатель прибыли на рубль МЗ.
Анализ с/с продукции.
36. Анализ с/с продукции.
С/С прод-ии важнейший показатель экономической эфф-сти ее производства, отражающий все стороны хоз деятельности. От её уровня зависят фин рез деят-сти пред-я, фин состояние пред-я и т д.
Объектом анализа с/с прод-ии яв: 1) полная с/с прод-ии в целом и по элементам затрат
2) уровень затрат на рубль выпускаемой продукции
3) с/с отдельных изделий
4) отдельные статьи затрат
Анализ с/с начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам затрат. Общая сумма затрат может изменяться за счёт: -V производства прод-ии, -ее структуры, -уровня переменных затрат на единицу прод-ии, - сумма постоянных затрат.
Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой след уравнение: Общие затраты = сумма произведений V ВП, удельного веса, переменных затрат на единицу прод-ии + абсолютная сумма постоянных расх на весь выпуск прод-ии..
Методом цепных подстановок проанализируем влияние этих факторов на результативный показатель.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.
37. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.
Затраты на 1 рубль товарной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень с/с прод-ии в целом по пред-ию. Это универсальный показатель, который наглядно показывает прямую связь м/у с/с и прибылью.
Сначала необх-мо изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль прод-ии.
Факторы влияющие на данный показатель:
Уровень затрат = матер затраты / выпуск прод-ии = сумма произведений VВП общ, структура, переменные затраты наединицу прод-ии + постоянные затраты / сумма произведений VВП общ, структура, отпускные цены на продукцию.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль прод-ии рассчитаем способом цепных подстановок.
Y=сумма q1cc/ сумма qц
Y – уровень затрат на 1р. ТП
q – объем вдальнейшем
сс – с-ть
ц – цена
На затраты на один рубль ТП влияет:
- объем, структура и ассортимент продукции
- с-ть отдельных изделий
- цена готовой продукции.
Анализ с/с отдельных видов продукции.
38. Анализ с/с отдельных видов продукции.
Для более глубокого изучения причин изменения с/с анализируют отчётные калькуляции и их динамику по отдельным изделиям., сравнивая фактич уровень затрат на единицу прод-ии с плановым и данными прошлых лет как в целом по каждому виду прод-ии, так и по отдел статьям затрат.
Влияние факторов на изменение с/с единицы прод-ии изучают с помощью след факторной модели: С/С единицы итой прод-ии = Постоянные затраты, отнесенные на единицу итой прод-ии / V ВП в физических единицах + сумма переменных затрат.
Затем произведем расчёт влияния факторов на изменение с/с итого изделия методом цепных подстановок.
Более детально необх-мо изучить с/с прод-ии по отдельным статьям затрат!!!
Анализ прямых материал затрат
39. Анализ прямых материал затрат
Большой удельный вес в с/с прод-ии занимают материальные затраты. Общая сумма прямых МЗ в целом по пред-ю зависит от объёма производства прод-ии, ее структуры, удельных МЗ на единицу продукции (на УМЗ влияют расход материал ресурсов на единицу прод-ии и цена единицы материал ресурсов)
Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения МЗ на единицу прод-ии, используя след факторную модель: УМЗ = сумма произведений удел расход материал ресурсов на единицу прод-ии и цены единицы материал ресурсов.
После этого изучаем факторы изм-я суммы прямых МЗ на весь V произ-ва кажд вида прод-ии по след факторной модели: МЗ итой прод-ии = V произ-ва итой прод-ии умножить на сумма произведений удел расход материал ресурсов на единицу прод-ии и цены единицы материал ресурсов.
Общая сумма прямых МЗ в целом по пред-юю кроме данных факторов зависит и от структуры произведенной продукции и рассчитывается по формуле: МЗ общие = сумма произведений V произ-ва общий, её структуры, удел расход материал ресурсов на единицу прод-ии и цены единицы материал ресурсов. По этой формуле анализируем влияние этих факторов на МЗ общие.
Анализ прямой з/п
40. Анализ прямой З/П
Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на с/с продукции.
Структурно-логическая модель факторного анализа з/п на произ-во прод-ии.
Сумма прям. з/п (ЗП) <- (объем выпуска прод (VВПi); структура производства (Удi); уровень з/п на ед прод (У ЗПi) <-(Трудоемкость продукции (ТЕi); оплата труда на 1 человека (ОТi) ) ).
1. Общая сумма прямой З/П в целом по п/п :
ЗПобщ.= ∑ (VВПобщ*Удi*ТЕi*ОТi)
2. Сумма прямой з/п на весь V производства каждого вида изделия:
ЗПi= VВПi* ∑(ТЕi*ОТi)
3.Сумма прямой З/П на произ-во ед. прод:
ЗПi= ∑(ТЕi*ОТi)
В начале необх узнать как изменилась с/с единицы кажд вида продукции за счёт ТЕ прод-ии и уровня среднечасовой оплаты труда, Расчёт произведем способом абсолютных разниц.
Далее необх провести анализ прямой З/П в целом по пред-ию.
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель:
УЗП = VВПi * УТЕi * ОТi
Анализ косвенных (накладных) затрат.
41. Анализ косвенных (накладных) затрат.
Косвенные затраты в с/с продукции:
-расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
-общепроизводственные;
-общехозяйственные расходы,
-коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путём сравнения фактич. их величины на руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной прод. в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.
По своему составу- это комплексные статьи, они состоят из нескольких элементов затрат. Например, расходы по содер. и эксплуатации оборудования включают: амортизацию, затраты на ремонт, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др.
Для анализа общепроизвод-х общехозяйст-х расходов используют данные аналитического бух учёта, по каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонения от плана и выясняют причиныотклонений.
В процессе анализа нужно выявить непроизводственные затраты, к ним относят: -потери от порчи и недостачи сырья, материалов и готов прод-ии. – оплата простоев по вине пред-я, стоим потреблённых электроэнергии и топлива за время простоев обор-я, расх на тару и т д.
При проверке выполнения сметы по косв. расходам нельзя получ. экономию считать заслугой п/п, а перерасход- отриц. явлением. В ряде случ. экономия связана с невыполнением намеч. мероприятий по улучшению условий труда, техники безопасности.
Коммерческие расходы включают затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.
Анализ состава и динамики прибыли.
42. Анализ состава и динамики прибыли.
В процессе анализа необх-мо изучить состав балансовой прибыли, её структуры, динамику и выполнение плана за отчётный год.
Цели анализа: -определить величину чистой прибыли, - выявить тенденции изменения, - оценить зарабатывающую способность пред-я.
В процессе анализа используются след показатели:
-валовая прибыль
-прибыль от реализации продукции
-балансовая прибыль
-налогооблагаемая прибыль
-чистая прибыль
-нераспределенная прибыль.(и потреблённая прибыль)
Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реал-ии произведённой продукции.
При изменении динамики прибыли надо учитывать инфляционные факторы изменения её суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли (см. данные статистики), в затраты на реализованную продукцию уменьшают на их
прирост в результате цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
При анализах данных таблицы необходимо отметить:
- Выполнение плана (%) по балансовой прибыли
- Изменение темпа прироста к прошлому году в сопоставимых ценах (%)
- Удельный вес элементов, составляющих балансовую прибыль.
Банковские риски и их классификация
Банковские риски различают в зависимости от их сферы влияния или возникновения. Внешние – экономические, политические, социальные, геофизические и т.п. Внутренние – операционный риск, депозитный риск, кредитный риск, процентный риск, валютный риск, риск банковских злоупотреблений, риск потери репутации банка, риск снижения банковского рейтинга и т.п.
Рынок ценных бумаг. Фондовый рынок, его структура и функции
Рынок ценных бумаг это историческая категория, элемент товарно-денежных отношений. С другой стороны, это совокупность институтов и экономических механизмов, форм и методов обращения ценных бумаг. К основным функциям РЦБ относятся: функция аккумулирования и перераспределения капиталов, страхования финансовых рисков, стимулирования иностранных инвестиций, внешнего контроля эффективности деятельности хозяйствующих субъектов, информационная (об условиях движения капитала). Ценные бумаги обращаются на:
- товарном рынке (товарные фьючерсы и опционы),
- рынке товарных ценных бумаг (коммерческие векселя, коносаменты, варранты),
- денежном;
- валютном рынках (чеки, финансовые векселя, финансовые фьючерсы и опционы),
- фондовом рынке (движение инвестиционных капиталов, так и экономические отношения на товарных рынках).
Фондовый рынок – совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок ценных бумаг. В Республике Беларусь регулирование фондового рынка осуществляется Государственным комитетом по ценным бумагам через контроль и наблюдение за состоянием РЦБ и за профессиональной деятельностью по ценным бумагам; регистрацию выпусков ценных бумаг и лицензирование. В рамках своих полномочий регулирование фондового рынка осуществляют Министерство финансов Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь и другие государственные органы через совокупность законодательных и нормативных актов, лицензирование и контроль данной деятельности.
Рынок ссудных капиталов. Денежный рынок
Рынок ссудных капиталов представляет собой сферу товарно-денежных отношений, посредством которых происходит движение ссудного капитала. Рынок ссудных капиталов является основ¬ной частью финансового рынка, на которой осуществляется купля-продажа преимущественно долговых финансовых ин
струментов (обязательств). В состав рынка ссудных капиталов входят: кредитный рынок, рынок ценных бумаг, та часть валютного рынка, на которой осуществляются валютные депозитно-ссудные операции.
Денежный рынок — это совокупность операций по размещению краткосрочных вложений главным образом в оборотный капитал хозяйствующих субъектов, а также операций, обслуживающих движение краткосрочных ресурсов кредитно-финансовых организаций, государства и частных лиц.
Характеристика производных ценных бумаг
Производные ценные бумаги (деривативы) выполняют функцию перераспределения существующих финансовых рисков. Их применяют для страхования от рисков изменения цен, курсовой стоимости акций и облигаций, валютных курсов, процентных ставок и т.п. Опцион (опционный контракт) дает право покупателю и закрепляет обязательство продавца на протяжении срока, установленного договором (американский опцион), либо в точно указанную дату ( европейский опцион) и по согласованной цене исполнения купить-продать согласованное количество (сумму) ценностей. Форвардный контракт — это срочное соглашение об обязательной покупке-продаже базисного актива (основных ценных бумаг, валюты, других ценностей) по фиксированной (контрактной) цене в установленный день. Целью заключения данного соглашения является получение реальных фондовых либо других ценностей. Фьючерс — это срочный биржевой контракт, содержащий равные права и обязанности участников сделки купить-продать оговоренный объем базиса поставки по согласованной цене на определенный срок. Целью покупки фьючерсного контракта может быть эащита цены портфеля ценных бумаг с фиксированными доходами, фиксация доходов по предполагаемым инвестициям, процентов по кредитам. На отдельных локальных рынках объе¬мы торговли финансовыми фьючерсными контрактами уже превышают объемы торговли базисными активами. В начале 70-х годов XX в. впервые появились операции СВОП, начал формироваться рынок СВОПов. СВОП — это договор, который предоставляет контрагентам равные права и обязанности на взаимный обмен по истечении установленного срока определенными денежными доходами (процентными платежами, фиксированными объемами валюты и других ценностей. В Республике Беларусь согласно Положению о производных ценных бумагах, утвержденному постановлением Комитета по ценным бумагам при Совете Ми¬нистров Республики Беларусь, к производным финансовым инструментам относятся только опционы и фьючерсы.
Вексельные операции банков, виды векселей
В группу финансовых векселей входят казначейские и банковские векселя (центрального и коммерческих банков).Эмиссия казначейского векселя осуществляется с целью покрытия государственных расходов. Выпуск векселей Национального банка Республики Беларусь направлен на ограничение воздействия рублевой денежной массы на рост цен и другие цели. Банковский вексель выпускается для создания денежных средств. В случае дефицита ресурсов банки используют векселя собственного выпуска и векселя центрального банка для управления текущей ликвидностью. Различают векселя дисконтные и процентные. Финансовые векселя могут быть эмиссионными (серийный выпуск с равным номиналом) и неэмиссионными. Преимущественно казначейский вексель является эмиссионной, а банковский вексель — неэмиссионной ценной бумагой.
Основные ценные бумаги: акции, облигации
Акция — ценная бумага, удостоверяющая внесение средств на цели развития акционерного общества и дающая право ее владельцу на участие в управлении, на часть собственности об¬щества при его ликвидации, на получение части прибыли хо¬зяйствующего субъекта в форме дивидендов, на информацию о деятельности общества, преимущественное право на покупку новых акций и другие права.
Выпускаются простые (именные и на предъявителя) и при¬вилегированные акции, с правом и без права голоса.
Облигация — это срочная ценная бумага, удостоверяющая внесение денежных средств на цели развития предприятия либо для выполнения государством и местными органами власти их функций и дающая право ее владельцу на получение процентного дохода на срок до погашения этой облигации
К наиболее распространенным видам ГЦБ относятся: казначейские векселя (обязательства до года, которые реализуются со скидкой и выкупаются по номинальной стоимости), казначейские обязательства, облигации государственных и сберегательных займов.
Ценные бумаги, их виды
Ценной бумагой называют специфический товар - обязательство ее эмитента (юридического лица, которое от своего имени выпускает ценную бумагу) выплачивать доход на вложенный капитал ее держателю и (или) возвратить через установленный срок вложенный капитал Ценные бумаги классифицируются:
- по эмитентам - правительственные (включая государственные учреждения); местных органов власти; акционерных обществ; других хозяйствующих субъектов; прочих юридических лиц.
- по цели эмиссии - финансирование расходов государственного бюджета на неинфляционной основе, финансирование целевых государственных программ, регулирование экономической активности, привлечение инвестиций в экономику предприятия, используется как орудие коммерческого кредита; банковские векселя служат средством привлечения инвестиций, накопления, платежа.
- по срокам существования и обращения - бессрочные ценные бумаги (акции) не имеют срока погашения, существуют с момента их выпуска до момента ликвидации акционерного общества. Срочные финансовые инструменты - государственные казначейские векселя, банковские векселя, банковские сертификаты, чеки и др.
- по территории обращения – международные (свободно обращаются на территории других государств), национальные (внутреннего фондового рынка) и региональные (облигации местных органов власти).
- по уровню риска - с низким риском, умеренным либо полным. Уровень риска конкретного вида ценной бумаги определяется степенью платежеспособности и надежности эмитента, достаточностью, качеством и ликвидностью обеспечения его обязательств и другими факторами. В целом считается, что корпоративные ценные бумаги обладают большим уровнем риска в сравнении с государственными. Наименьшим риском обладают ценные бумаги, включенные в ломбардный список, то есть в перечень тех ценных бумаг, которые центральный банк согласен принять в качестве залога при кредитовании коммерческих банков.
- по степени ликвидности - высоколиквидные, ликвидные, низколиквидные и неликвидные. В числе высоколиквидных ценных бумаг, как правило, большая доля принадлежит государственным ценным бумагам. К неликвидным ценным бумагам можно отнести, например, акции предприятия-банкрота.
- по признакам резидентства эмитента;
- по наличию дохода (фиксированного и переменного);
- по форме выплаты дохода (проценты, дисконт, дивиденды);
- по конвертируемости (возможности обратить ценные бумаги одного вида в другие виды);
- по виду валюты ценной бумаги;
- по форме выпуска - бывают эмиссионные (акции, облигации) и неэмиссионные (документарные, то есть материализованные на бумаге) (векселя, банковские сертификаты) ценные бумаги. Эмиссионные существуют преимущественно в нематериальной (бездокументарной) форме, что позволяет минимизировать затраты эмитентов, защитить ценные бумаги от подделки;
- по типу использования - инвестиционные (акции, облигации и др.) и неинвестиционные (чеки и др.).
- по принадлежности прав по ценной бумаге - бывают именными, на предъявителя и ордерными;
- по обращаемости - рыночные и нерыночные ценные бумаги;
- по форме вложения средств - долевые (акции) и долговые (облигации, сертификаты). Держатель долговых ценных бумаг выступает кредитором по отношению к их эмитенту, долевых – собственником. Поэтому в случае ликвидации организации-эмитента долговые ценные бумаги подлежат погашению ранее, чем акции.
- по виду имущественных прав - основные, производные и прочие ценные бумаги. К основным ценным бумагам относятся акции и облигации. В число производных ценных бумаг (деривативов — от англ. derivative — производный) входят финансовые инструменты, обращение которых базируется на основных ценных бумагах, иных финансовых инструментах или правах относительно их - опционные, фьючерсные, форвардные контракты, СВОПы и другие виды фондовых ценностей. В число производных инструментов также входят ценные бумаги, которые дают их владельцу право спустя определенное время обменять их на простые акции (обратимые облигации, обратимые привилегированные акции). Прочие ценные бумаги обращаются на денежном рынке (векселя, чеки, сертификаты и др.)
Платежный баланс страны, его структура и регулирование
Платежный баланс это балансовый счет международных операций, соотношение валютных поступлений из-за границы и платежей, произведенных данной страной другим странам. Это стоимостное выражение всего комплекса международных связей страны в форме соотношений показателей вывоза и ввоза товаров, услуг, капиталов. Платежный баланс имеет следующие разделы: текущий счет (счет текущих операций). Он характеризует соотношение экспорта и импорта товаров в стране за определенный период; счет операций с капиталом и финансовых операций. Он включает в себя прямые инвестиции, портфельные и другие инвестиции; статистические расходования по статьям текущего, капитального и финансового счетов; общий баланс с бухгалтерской точки зрения платежный баланс должен быть всегда сбалансирован. Платежный баланс является активным, если поступления из-за границы превышают платежи, либо пассивным – если платежи превышают поступления; финансирование - балансирующий раздел, где раскрываются методы и источники погашения сальдо платежного баланса.
Конвертируемость национальных валют
Конвертируемость это обратимость национальной валюты – свободный обмен ее на иностранные валюты и обратно без прямого вмешательства государства в процесс обмена. Свободно конвертируемая валюта (СКВ), ограниченно конвертируемая валюта (ОКВ). Валютный курс представляет собой цену денежной единицы данной страны, выраженную в денежных единицах другой страны. Он представляет собой соотношение между денежными единицами разных стран, определенное их покупательной способностью, выражающие средние национальные уровни цен на товары, услуги, инвестиции, и рядом других факторов
Международные финансовые и кредитные институты
К организациям, имеющим всемирное значение, относятся, прежде всего, специализированные институты ООН - МВФ и группа МБРР, а также ГАТТ, которое в 1995 г. преобразуется во Всемирную торговую ассоциацию.
Международный валютный фонд (МВФ) был учрежден в Бреттон-Вудсе (США) в июле 1944 года. В настоящее время в число его членов входит 181 страна мира. Европейский инвестиционный банк; Европейский банк реконструкции и развития включает целый ряд арабских и иных банков. Ресурсы для своей деятельности они черпают из собственного капитала и ссуд, получаемых на международных, а часто и на национальных рынках капитала.
Ямайская мировая валютная система оформлена соглашением стран — членов МВФ в 1976г., ратифицированным в 1978 г.
Признаки системы:
- юридически оформлена демонетизация золота - отменена его официальная цена;
- прекращен размен долларов на золото;
- золото исключено из расчетов между МВФ и его членами;
- узаконен отказ от фиксирования золотого содержания национальных валют;
- проведена частичная реализация золотого запаса МВФ или возврат странам-членам части этого запаса,
- золотодевизный стандарт заменен стандартом СДР.
Вместо СДР был введен стандарт ЭКЮ (1979—1998 гг.). 1999-2002 – полный переход к Евро. Установлены фиксированные курсы Евро к нацвалютам участников (временно параллельно сохранялась нацвалюта). Европейский центральный банк стал эмиссионным и регулирующим центром и определил квоту допустимой эмиссии Евро для каждого центробанка участников.
Бреттон-Вудская валютная система оформлена соглашением в 1944г.
Признаки системы: золотодевизный стандарт, но статус резервной валюты юридически закреплен за долларом и фунтом стерлингов; фиксированные золотые паритеты и курсы валют конвертируемость долларовых резервов иностранных центральных банков в золото через американское казначейство по официальной цене; создан орган межгосударственного валютного регулирования (Международный валютный фонд (МВФ)), а также Международный банк реконструкции и развития (МБРР).
Валютная система, ее типы и элементы. Основные этапы эволюции
Валютная система - это форма организации валютных отношений, установленная законодательно. Региональная валютная система – организационно-экономическая форма отношений ряда государств в валютной сфере, направленных на стимулирование интеграционных процессов, регулирование колебаний курсов национальных валют и преобразование региона в зону валютной стабильности. Мировая валютная система – форма организации международных валютных отношений, которая возникла в результате эволюции мирового хозяйства и юридически закреплена межгосударственными соглашениями. Национальную валютную систему характеризуют следующие элементы: национальная валюта; условия конвертируемости национальной валюты; режим валютного паритета национальной валюты – соотношения между двумя валютами; режим курса национальной валюты (фиксированный, плавающий в определенных пределах); наличие или отсутствие валютных ограничений; национальное регулирование международной валютной ликвидности страны; регламентация использования международных кредитных средств обращения; регламентация международных расчетов страны; режим национального валютного рынка и рынка золота; национальные органы, управляющие и регулирующие валютные отношения страны (центральный банк, министерство финансов, специальные органы.
Этапы эволюции. Первая – Парижская валютная система основывалась на базе золотого монометаллизма в форме золотомонетного стандарта.
Генуэзская валютная система. Был установлен золотодевизный стандарт, основанный на золоте и валютах, конвертируемых в золото. Платежные средства в иностранной валюте, предназначенные для международных расчетов, называются девизами.
Мировой экономический кризис (1929-1933 гг.) сопровождался мировым валютным кризисом. Генуэзская валютная система утратила относительную стабильность. Был прекращен размен банкнот на золото во внутреннем обороте, однако сохранилась внешняя конвертируемость валют в золото по соглашению центральных банков. Международная валютная система распалась на ряд отдельных валютных блоков.
Бреттон-вудская валютная система оформлена соглашением в 1944 г. По своей сущности эта система представляла золотодевизный стандарт. Основные положения Бреттон-вудской системы: впервые статус резервной валюты был юридически закреплен за долларом и фунтом стерлингов. Создан международный валютный фонд (МВФ) – орган межгосударственного валютного регулирования.
Ямайская мировая валютная система (ныне функционирующая) оформлена соглашением стран-членов МВФ в 1976 г., ратифицированном в 1978 г. Золотодевизный стандарт был заменен стандартом СДР. Основой новой валютной системы, международным платежным средством официально признаны СДР. В рамках Ямайской валютной системы юридически оформлена демонетизация золота: отменены его официальная цена; прекращен размер долларов на золото; золото исключено из расчетов между МВФ и его членами; узаконен отказ от фиксирования золотого содержания национальных валют; проведена частичная реализация золотого запаса МВФ или возврат странам-членам части этого запаса.
Международная (региональная) валютная система – Европейская валютная система (ЕВС) создана в 1979 г. Целью ЕВС – стимулирование интеграционных процессов; создание Европейского политического, экономического и валютного союза – Европейского союза (ЕС); укрепление позиций Западной Европы; обеспечить европейскую зону стабильности с собственной валютой; оградить “общий рынок” от экспансии доллара.
Вместо СДР был введен стандарт ЭКЮ (1979-1998) - европейской валютной единицы. Переход к единой валюте – евро (1999-2002 г.)
Небанковские кредитно-финансовые организации
Обслужи¬вают главным образом ту часть рынка, которая не обслуживает¬ся (недостаточно обслуживается) банковской системой. К ним можно отнести:
лизинговые компании; ссудо-сберегательные общества; кредитные союзы и кооперацию; инвестиционные компании (фонды); страховые общества; взаимные (паевые) фонды; пенсионные фонды; инкассаторские фирмы; ломбарды; организации финансовых рынков; трастовые компании; расчетные, клиринговые центры; пункты проката; дилинговые предприятия; иные кредитно-финансовые организации.
Денежно-кредитная политика (ДКП) Национального банка Республики Беларусь
ДКП – составная часть экономической политики правительства, главными целями которой являются достижение стабильного экономического роста, снижение безработицы и инфляции, выравнивание платежного баланса. Методы регулирования денежно-кредитной политики – общие (влияют на все действия банков) и селективные (влияют на отдельные сферы, на кредитование, например).
Формы и методы регулирования денежного обращения и деятельности банков
В целях обеспечения системной стабильности, защиты коммерческих банков и их клиентов от риска ликвидности, кредитного и других рисков государство регулирует деятельность кредитных организаций, устанавливая законы, принимая подзаконные акты в отношении данной сферы экономической жизни страны, используя налоговую политику и политику центрального банка. В основу всех элементов регулирования положены международные стандарты.
Со стороны центрального банка государственное регулирование банковской деятельности производится посредством: процедур государственной регистрации и ликвидации кредитных организаций , установления запретов и ограничений, экономических нормативов , установления экономических санкций за нарушения предъявляемых требований, надзора за банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, определения порядка организации внутрибанковского контроля и аудита, лицензирования банковских операций.
Система надзора представляет собой совокупность экономических и административных мер, финансовых и юридических инструментов, используемых для поддержания безопасности и повышения эффективности банковской деятельности.
Одним из видов контроля является пруденциальный (разумный, осторожный, осмотрительный) надзор. Цель надзора - защита потребителей банковских услуг от риска банкротства коммерческого банка и защита кредитной системы от риска “цепной реакции” банкротств банков.
В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь Национальный банк устанавливает для банков экономические нормативы: минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка; минимальный размер собственных средств (капитала) для действующего банка; предельный размер неденежной части уставного фонда; нормативы ликвидности, достаточности капитала; максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов), на одного кредитора (вкладчика), на одного инсайдера и связанных с ним лиц, по инсайдерам; максимальный размер крупных рисков; максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся членами ОЭСР; норматив участия банка в инвестиционной деятельности; норматив валютного риска (открытой валютной позиции); максимальные размеры собственных вексельных обязательств и привлеченных средств физических лиц; норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском, максимальный размер привлеченных средств физических
Цели, задачи и функции центрального банка страны
Центральный банк – главная цель его деятельности — поддержание стабильности национальной валюты, ликвидности и надежности банковской и платежной систем. Место и роль центрального банка в экономике проявляются через выполняемые им функции: регулирующие, обслуживающие и контрольные.
Регулирующие: реализация денежно-кредитной политики; монопольная эмиссия банкнот; регулирование безналичной эмиссии коммерческих банков; управление совокупным денежным оборотом в рамках реализации текущей и долгосрочной денежно-кредитной политики; валютное регулирование, управление золотовалютными резервами.
Обслуживающие: выполнение роли финансового агента правительства
размещение государственного долга на наиболее выгодных условиях, расчетно-кассовое обслуживание счетов бюджета, кон¬сультирование правительства по банковским вопросам и др.); организацию расчетно-платежных отношений коммерчес¬ких банков, выполнение функций «банка банков» и «кредитора последней инстанции».
Контрольные: контроль за деятельностью кредитно-банковской системы (пруденциальный надзор); осуществление валютного контроля.
Активные операции, их экономическая характеристика
Активные операции – операции по размещению банками имеющихся в их распоряжении ресурсов для получения прибыли и поддержания ликвидности). Активы банков можно разделить на группы: касса и приравненные к ней средства (валютные ценности, остатки на корсчетах в других банках); инвестиции в ценные бумаги, в уставные фонды других банков; кредиты; размещение депозитов в других банках, в центральном банке; основные средства и нематериальные активы.
Пассивные операции
Пассивные операции – операции посредством которых банки формируют ресурсы для проведения активных операций. Группы пассивных операций банков: первичное размещение ценных бумаг собственной эмиссии; формирование или увеличение фондов банка за счет отчислений от прибыли; депозитные (вкладные) операции; кредиты и займы, полученные от других юридических лиц.
Трастовые операции коммерческих банков
Трастовые операции — это операции банков по доверительному управлению средствами (имуществом, деньгами, ценными бумагами) и выполнение иных услуг по поручению и в интересах клиентов (доверительные операции). Это особая форма распоряжения собственностью, передаваемой в доверительное управление банку на основе договора. Управление активами — одна из важнейших трастовых операций, которые включают коммерческие операции с ценны¬ми бумагами или осуществление инвестиций по поручению клиента. Операции с физическими лицами включают: управление собственностью; распоряжение наследством; посреднические (агентские) услуги; опекунство и обеспечение сохранности имущества; управление персональным трастом.
За выполнение трастовых операций банки получают с клиентов комиссионные вознаграждения.
Операции банков, их характеристика и классификация
Банковские операции – это операции, направленные на решение задач и реализацию функций банков. Депозитные (пассивные – привлечение средств, активные – размещение средств в других банках), кредитные (предоставление банками кредитов), расчетные (осуществление расчетов, переводов по поручению клиентов), валютные (сделки с валютными ценностями), эмиссионно-кассовые (выпуск денег, ЦБ, кассовое обслуживание и др.) фондовые (операции с ценными бумагами), лизинговые (банк за свои средства приобретают оборудование и передают его в аренду, оставаясь собственником), трастовые (операции банков по управлению средствами (имуществом, деньгами, ценными бумагами) и выполнение иных услуг по поручению и в интересах клиентов), факторинговые (операции по приобретению и уступке требований, передаче права на взыскание долгов), межбанковские (взаимные операции банков).
Посреднические операции –инкассовые и переводные; посредничество при купле-продаже ценных бумаг и иных объектов финансового оборота; дилинговые операции; трастовые операции, трансфертные и другие. Это операции, проводимые по поручению клиентов и на комиссионных началах.
Другие операции банков –: хранение ценностей; осуществление научно-технических разработок; консультационно-правовые, информационно-аналитические и справочные услуги; сервисные услуги; нумизматические операции; совместная деятельность банков и других юридических лиц; благотворительная деятельность и осуществление финансовой поддержки и т.п.
Органы управления банка и организационная структура банка
Органы управления: Правление, Совет директоров (департаменты, управления, отделы). Правление является высшим органом управления банком. Это коллегиальный орган, определяющий основные направления деятельности банка, руководящий и управляющий им. Правлением принимаются решения о регулировании банковской деятельности, кредитных и валютных отношений; об определении порядка расчетов и др.. Свои решения Правление принимает в форме постановлений.
Правление состоит из Председателя и членов. Общая организация работы Правления строится в соответствии с регламентом. Банковским кодексом введено ряд ограничений для членов Правления. Так, они не могут состоять в политических партиях, занимать другие государственные должности (если иное не предусмотрено Конституцией Республики Беларусь и иными законодательными актами страны).
Исполнительным коллегиальным органом банка является Совет директоров. Советом директоров организуется выполнение Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь; определяется структура банка; устанавливаются условия найма и увольнения, другие права и обязанности служащих банка. Руководит Советом директоров Председатель Правления.
Члены Совета директоров (за исключением его руководителя) назначаются Правлением.
Банки, их структура. Банковская система Республики Беларусь
Банк – юридическое лицо, обладающее исключительным правом осуществлять в совокупности банковские операции. Банки классифицируются по: территории деятельности (международные, национальные, региональные, межрегиональные); по собственности (государственные, частные, акционерные, иностранные, муниципальные), функциональным признакам (эмиссионные, ипотечные, инвестиционные, депозитные, биржевые, трастовые, специальные и др.) организационной структуре (единый банк, банковская, банковское объединение).
Банковская система РБ включает Национальный банк и 32 коммерческих банка.
Банковская система, ее типы и принципы организации
Банковская система это совокупность различных видов банков и банковских институтов в их взаимосвязи, существующая в той или иной стране в определенный исторический период, составная часть кредитной системы. Централизованная (одноуровневая) система и рыночная (двухуровневая) система.
Принципы организации банков – наличие лицензии, независимость, соблюдение экономических нормативов, свобода выбора банка, регулирование деятельности комбанков Национальным банком, обеспечение возврата вкладов, работа в пределах имеющихся ресурсов, обеспечение банковской тайны и др.
Понятие кредитной системы, ее звенья
Кредитная система - -это банки (центральный (национальный), финансово-кредитные организации: лизинговые фирмы, ссудно-сберегательные общества, кредитные союзы, инвестиционные компании (фонды), факторинговые компании, финансовые компании, страховые общества, пенсионные фонды, ломбарды, трастовые компании и др.
Процент, его сущность и виды. Процентная политика банка
Процентная политика находит свое отражение в регулировании системы, уровня, динамики процентных ставок и установления методов регулирования. Базовым началом процентной политики банков является денежно-кредитная политика государства и влияние на уровень рыночной цены процента со стороны центрального банка. Государство, центральный банк оказывают воздействие на уровень ставок коммерческих банков, используя меры как директивного, так и косвенного регулирования.
К первым можно отнести ограничение верхнего уровня ставок и (или) минимальные размеры процентных ставок по операциям с денежными средствами физических и юридических лиц, установление разницы между процентами (маржи), установление официальной ставки рефинансирования, учетного процента и др.
К факторам косвенного воздействия на уровень ставок относится система налогообложения банков. Изменение ставок налогообложения прямо воздействует на уровень процентных ставок: чем они выше, тем выше процентные ставки за кредит, и наоборот. Увеличение нормативов центрального банка ведет также к росту уровня ставок за кредит.
Ссудный процент – объективная экономическая категория, представляющая собой своеобразную цену ссуженной во временное пользование стоимости. Депозитный процент – плата банков за хранение денежных средств, ценных бумаг на счетах, депозитариях, т.е. по депозитным операциям. Процент по банковским ссудам – плата, получаемая банком от кредитополучателя за пользование кредитом. Учетный процент (дисконт)— это плата, взимаемая банком за покупку (учет) векселей, других ценных бумаг, иных долговых обязательств до наступления сроков оплаты по ним. Учетный процент представляет собой разницу между номиналом векселя или другого долгового обязательства и суммой, уплаченной банком при его покупке. Ставка рефинансирования — это уровень платы за кредитные ресурсы, предоставляемые центральным банком другим банкам (небанковским финансово-кредитным организациям).
Факторинговые и форфейтинговые операции
Факторинг – торгово-комиссионная операция, связанная с уступкой поставщиком другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщиком (покупателем) долговых требований (платежных документов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги) и передачей фактору права получения платежа по ним. Цель факторинга – обеспечение своевременной оплаты денежных требований поставщика для минимизации его потерь от просрочки платежа плательщиками. Виды: внутренний, международный (импортный, экспортный), открытый, скрытый, без права регресса, с правом регресса.
Форфейтинг – операции по покупке и продаже непогашенных долгов в международной торговле. Форфетирование – форма финансирования экспорта путем покупки у экспортера экспортных требований, коммерческих векселей, иные долговых обязательств по внешнеторговым сделкам форфейтером.
34. Кредитный договор – основа кредитных отношений банка с кредитополучателем Кредитный договор это соглашение, заключаемое между банком и кредитополучателем при получении кредита. Содержание договора включает вид кредита, срок его действия, порядок возврата, размер начисляемого процента, способы его выплаты, права и обязанности сторон и др.
Коммерческий кредит, его границы
Коммерческий кредит - это кредитная сделка между предприятием-продавцом (кредитором) и покупателем (кредитополучателем) в товарной форме в виде отсрочки платежа при продаже товара (услуги). Границы коммерческого кредита зависят:
- от способности кредитора предоставлять кредит в товарной форме, наличия у него массы товарных ресурсов, достаточности денежных средств для авансирования в очередной кругооборот фондов, возможности получения в банке кредита под залог векселей,
- от уровня кредитоспособности кредитополучателя.
32. Международный кредит, его виды и значение. Внешний долг страны
Международный кредит - это предоставление ресурсов (денежных или товарных) в сфере международных отношений. Причинам его широкого распространения являются:
• различная обеспеченность стран природными ресурсами. В международном товарообороте заметный удельный вес занимает торговля энергоносителями и другими природными богатствами: страны, имеющие значительные запасы этих ресурсов, реализуют их странам, испытывающим в них недостаток, в том числе и на кредитной основе;
• нeo6xoдимость сбалансирования взаимного товарооборота и регулирования, сальдо платежных балансов стран.
Источниками ресурсов для международного кредитования могут выступать временно свободные денежные средства предприятий и корпораций, денежные накопления частных лиц и валютные резервы государства. Средства мобилизуются как на национальных, так и на международном рынках ссудных капиталов. Субъектами международных кредитных отношений выступают государства (правительства и местные органы власти), государственные предприятия и организации, национальные частные предприятия, транснациональные корпорации, национальные и международные банки, небанковские кредитные организации, а также международные и региональные финансовые институты. Активную роль в развитии международного кредита играют государства, которые выступают не только в качестве кредиторов и заемщиков, но и предоставляют гарантии по кредитам национальных предприятий, что позволяет последним привлекать больше средств иностранных инвесторов для развития своего производства.
Внешний государственный долг республики представляет собой общую сумму основного долга республики и ее резидентов по внешним займам по состоянию на определенную дату.
Ипотечный кредит, его виды и значение, условия развития
Это особый тип экономических отношений по поводу предоставления долгосрочных ссуд под залог недвижимого имущества. Ипотека - залог земли, недвижимого имущества. Залогодателем при залоге имущества может быть юридическое или физическое лицо, которому предмет залога принадлежит или будет принадлежать на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения. Под предметом ипотеки понимается зарегистрированная в соответствующем реестре недвижимость, идентифицированная договором об ипотеке. К недвижимости можно отнести:
- земельные участки;
- предприятия, здания, строения и другие сооружения, расположенные на земельных участках, включая без ограничения нежилую собственность, жилые дома, коттеджи, садовые домики, гаражи, квартиры, строящиеся объекты и т.п. Они прочно связаны с землей, перемещение их невозможно без ущерба их назначению;
- права на аренду или другие права на пользование земельными участками, зданиями, сооружениями и т.п. в соответствии с действующим законодательством;
- земельные участки вместе с объектами.
Виды ипотеки:
стандартная ипотека — это ипотека, при которой залогодатель исполнение одного обязательства осуществляет путем залога одного имущества;
при объединенной ипотеке залогодатель исполнение одного обязательства осуществляет путем одновременного залога нескольких имущественных объектов;
ипотека чужого имущества - залогодатель осуществляет исполнение обязательства посредством залога имущества третьего лица;
при общей ипотеке для исполнения одного обязательства под залог отдается несколько объектов, принадлежащих различным собственникам по договору с согласия всех собственников. Имущество, которое нельзя разделить без ущерба для его основного назначения (неделимое имущество), не может быть передано в ипотеку по частям;
условная ипотека вступает в силу с момента исполнения предусмотренного договором условия в отношении залогодержателя или залогодателя.
Для развития ипотечного кредитования важным являются: совершенствование рынка капиталов, недвижимости, фондового рынка; формирование должного ипотечного законодательства; повышение уровня жизни населения и платежеспособности предприятий; поддержание развития ипотеки государством.
Совет Министров Республики Беларусь принял концепцию ипотечного жилищного кредитования, которая призвана создать систему ипотечного кредитования и сделать его доступным для средних слоев населения. Создание системы долгосрочного кредитования граждан в целях приобретения ими жилья позволит увеличить платежеспособный спрос, активизировать рынок жилья, вовлечь в экономический оборот недвижимость, создать базу для привлечения сбережений населения, обеспечить влияние на экономику в целом.
Лизинговый кредит
Лизинговый кредит - это отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в лизинг основных средств производства или товаров в длительное пользование, а также финансирования, приобретения движимого и недвижимого арендуемого имущества. Целью лизинга является содействие развитию научно-технического прогресса, расширению материально-технической базы для технического перевооружения производства, стимулирование притока капиталов в производственную сферу. Прямыми субъектами лизинга выступают лизингодатель, лизингополучатель (пользователь), производитель (поставщик). Лизингодатель является собственником объекта лизинга. Косвенными участниками сделки могут быть банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами сделок, страховые компаний, брокерские и другие посреднические фирмы. Оперативный лизинг — pacxоды лизингодателя не покрываются лизинговыми платежами в течение одного лизингового контракта. Финансовый лизинг - платежи в течение договора лизинга возмещают лизингодателе полную стоимость объекта лизинга или большую его часть — не менее 75 % его первоначальной (восстановительной) стоимости.
Потребительский кредит, его виды и значение
Кредит отражает экономические отношения между кредитором и кредитополучателем по поводу кредитования конечного потребления. Кредит выдается населению для удовлетворения его потребительских нужд. Отличается от кредитов, предоставляемых предприятиям для производственных целей, по составу участников сделки, объектам, условиям предоставления, размеру процента и др. Потребительское кредитование осуществляется по определенным признакам:
а) целевому характеру;
б) субъектам кредитных отношений - на банковские и небанковские кредиты;
в) способу организации предоставления ссуженных средств - на кредиты организованные и неорганизованные, прямые и косвенные;
г) формам выдачи - на товарные и денежные кредиты;
д) степени покрытия кредитом стоимости потребительских товаров, услуг - на кредиты на полную стоимость или частичную их оплату;
е) способу погашения кредита - на погашаемые постепенно или разовым платежом;
ж) срокам выдачи – на краткосрочные и долгосрочные.
Кредиторы-банки могут выдавать потребительские кредиты непосредственно кредитополучателю (прямые кредиты), которые обращаются в банк, или косвенно через посредников, например, торговую организацию, предприятие по оказанию услуг проката, ломбарды, которые продают товар потребителям, оказывают услуги или обслуживают их под обязательства кредитополучателя.
Государственный кредит, его роль и виды
Он отражает кредитные отношения по поводу аккумуляции государством денежных средств на началах возвратности для финансирования государственных расходов. Кредиторами выступают физические и юридические лица, кредитополучателем - государство в лице его органов (министерства финансов, местных органов власти). При государственном кредите в качестве кредиторов, покупающих ценные бумаги, могут выступать банки, специализированные кредитно-финансовые организации, хозяйствующие субъекты, население. Для кредитополучателя данная форма кредита позволяет мобилизовать дополнительные денежные ресурсы для покрытия бюджетного дефицита, (государственных расходов) без использования для этих целей бумажноденежной эмиссии.
Государственный кредит делится на виды, отражающие специфику отношений и влияния ряда факторов. Виды государственного кредита определяются: составом кредитополучателя и кредиторов; конкретными причинами появления потребности у государства в мобилизации средств; местом получения кредита; формой его оформления; методами привлечения денежных ресурсов и способами их возврата; сроками погашения государством своих обязательств; степенью риска кредитора и кредитополучателя.
Государственный кредит формирует часть государственного внутреннего долга. Значительная доля государственного долга состоит из внешних займов, которые связаны с развитием международного кредита.
Банковский кредит, его виды и особенности организации.
Банковский кредит — это кредит, предоставляемый банками. Это основная форма кредита. Кредит предоставляется банками с заключением кредитного договора для каждого кредитополучателя индивидуально таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной. Обязательное соблюдение законов кредита. Банковский кредит может быть прямым и косвенным. Прямые (банк-заемщик) кредитные отношения являются - преобладающими. Более ограниченно применяется косвенное банковское кредитование, т.е. предоставление кредита кредитополучателю через посредника. Система банковского кредитования охватывает принципы, объекты кредитования, механизм предоставления и возврата ссуд, а также контроль в процессе кредитования. Принципы кредитования - главные положения, правила, которые должны соблюдаться при осуществлении кредитования. Сами эти положения и правила определяются природой, ролью, функциями кредита и теми общественными условиями, в которых они проявляются.
Роль кредита в рыночной экономике
Под ролью кредита как экономической категории обычно понимают результат функционирования кредитных отношений. Она характеризует конкретное проявление функций кредита в данных социально-экономических условиях.
Роль кредита характеризуется результатами его применения для экономики, государства и населения, а также особенностями методов, с помощью которых эти результаты достигаются. Направления реализации роли кредита:
- способствует непрерывности производства и ускорению оборота капитала;
- регулирует процесс производства;
- влияет на сбалансированность экономики (отраслевые пропорции, объем и скорость оборота денежной массы);
- снижает издержки обращения;
- реализует социальную политику государства;
- развивает международные экономические связи.
Границы кредита, их значение
Границы кредита – это предел использования кредита, сферы его расширения или сужения.
Количественные – объем кредитного ресурса в стране. Качественные – состояние внешней среды, ее надежность, возможность и потребности.
Функции и законы кредита
Функции кредита:
перераспределительная (временно свободные средства одних субъектов передаются во временное пользование другим субъектам на определенных условиях);
замещение денег кредитными операциями (заключается в создании на основе кредита платежных средств, использование которых приводит к экономии издержек обращения. Данная функция связана с организацией безналичного денежного оборота. Храня деньги в банке клиент вступает в кредитные отношения и создает условия для замены наличных денег кредитными (банкнот, векселей, чеков, сертификатов, облигаций);
контрольно-стимулирующая (данная функция характерна не для кредитного отношения в целом, а только для кредитора, который контролирует деятельность заемщика, поскольку заинтересован в возврате средств. Однако контрольная функция кредитора не является обязательным атрибутом кредитных отношений. Например, при государственной форме кредита население не контролирует деятельность заемщика, не контролируют работу банка вкладчики, хранящие на его счетах свои средства и являющиеся его кредиторами, заемщик не может контролировать деятельность кредитора, поскольку в кредитной сделке он является зависимой стороной.
Законы кредита: возвратности, срочности, платности, обеспеченности, целевой характер, сохранения ссуженной стоимости, равновесия.
Необходимость и сущность кредита
Причины возникновения кредитных отношений – движение стоимости в сфере товарного обмена, необходимость обеспечения непрерывности процесса воспроизводства. Кредит возникает в сфере обмена, когда:
- предприятия нуждаются в кредите для обеспечения непрерывности производства,
- физические лица для личного потребления,
- банки для поддержания своей ликвидности и выдачи крупных кредитов,
- государство для покрытия дефицита бюджета, финансирования государственных программ, обеспечения кассового исполнения государственного бюджета при временных разрывах между поступлением налогов и расходованием бюджетных средств.
Кредит — это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости..
Кредитор — это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование.
Кредитополучатель — субъект кредитного отношения, получающий ссуду и обязанный ее возвратить в установленный срок.
Ссуженная стоимость — объект кредитной сделки, по поводу которого возникает кредитное отношение. Она обладает специфическими чертами, характеризующими ее как объект именно кредитных отношений и характеризуется возвратным характером движения кредитной стоимости; обязательностью возврата; ссуженная стоимость временно прекращает движение у кредитора и продолжает его в хозяйстве заемщика; ссуженная стоимость способствует ускорению кругооборота капитала ;авансирующий характер ссуженной стоимости. Обязательными условиями возникновения кредита являются: участники кредитных отношений должны быть юридически самостоятельными лицами, способными материально гарантировать выполнение своих обязательств по кредитной сделке. Во-вторых, обязательным условием возникновения кредита является совпадение экономических интересов кредитора и заемщика.
Денежная система Республики Беларусь
Денежная система — это организация денежного оборота.
Биметаллизм - государство законодательно закрепляло денежные функции за двумя металлами (золотом и серебром), что вызывает неудобства по установлению курса. Разновидности биметаллизма:
• система параллельной валюты - соотношение между золотыми и серебряными монетами устанавливалось стихийно на рынке;
• система двойной валюты, когда курс определялся государством;
• система «хромающей» валюты - золотые и серебряные монеты являлись законным платежным средством, но не на равных условиях (серебро как дополнение).
Монометаллизм - это денежная система, при которой один металл являлся всеобщим эквивалентом. Одновременно в обращении функционировали и другие знаки стоимости (банкнотные, кредитные билеты, монеты).
Денежные системы неразменных бумажных и кредитных денег появились с 1930-х гг. Могут сочетать бумажное и металлическое обращение. Однако во второй половине XX в. практически во всех странах прекращен размен валюты на золото, отменено золотое содержание национальных валют.
Для них характерно: ослабление связи денег с золотом; вытеснение золота как из внутреннего, так и внешнего оборота, оседание его в резервах, в основном в банках; господство в обороте неразменных кредитных денег (по сравнению с бумажными); выпуск наличных и безналичных денежных знаков на основе кредитных операций банков; широкое развитие безналичного денежного оборота, увеличение его доли в структуре денежного оборота при общей тенденции роста объемов денежного оборота; создание новых методов, инструментов государственного денежно-кредитного регулирования.
Элементы национальной денежной системы: наименование денежной единицы и ее частей (доллар и цент, рубль и копейка); виды денежных знаков, имеющих законную платежную силу; эмиссионный механизм (порядок выпуска и изъятия денег); денежная масса, находящаяся в обращении (М0, М1, М2, М3); порядок обеспечения денежных знаков (поддержание их устойчивости); структура денежного оборота, регламентация безналичного и наличного денежного оборота; порядок установления валютного курса; государственный регулирующий орган. 3. Виды наличных денег - банковские билеты, юбилейные и памятные монеты. Эти виды денежных знаков обслуживают наличное денежное обращение.
Доля денежных знаков различного достоинства в наличном обороте составляет купюрное строение наличной денежной массы. Оно зависит от доходов населения, роста цен.
Платежная система, ее виды и элементы. Требования к платежным системам
Платежная система есть совокупность законодательно регулируемых элементов, обеспечивающих совершение платежей между сторонами в процессе выполнения ими своих обязательств. Платежная система формирует всю совокупность безналичного денежного оборота соответствующими инструментами и методами по установленным в данном государстве правилам Требования к платежным системам - обеспечение: надежности и стабильности расчетов, т.е. сохранность средств; высокую скорость проведения платежей; рентабельность расчетных операций — минимальное отвлечение средств в расчетах и снижение затрат на совершение платежей; равные условия для всех участников; минимизацию расчетных, операционных и других рисков; условия для управления участниками расчетов своими деньгами - свободный доступ к счету, платежным услугам системы, выбор режимов счетов, процедуры расчетов; возможность для коммерческих банков эффективно управлять своей ликвидностью; условия для оперативного регулирования центральным банком ликвидности коммерческих банков и банковской системы в целом; проведение международных расчетов.
Виды платежных систем: по организации взаимодействия участников (децентрализованная и централизованная - двух- и одноуровневая; по способу расчетов: система валовых расчетов; по сфере действия (локальная, национальная, международная).
Локальные платежные системы функционирует в отдельных регионах, могут организовываться отдельными банками или группой банков и небанковских кредитно-финансовых организаций. Например, для проведения расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.
Международные платежные системы - для расчетов между контрагентами из разных стран, как на валовой основе, так и путем зачета взаимных требований. Например, в ЕС функционирует международная платежная система TARGET, включающая национальные системы валовых расчетов в режиме реального времени стран-участниц, и евроклиринговая система расчетов ECS.
Национальная платежная система - это совокупность финансовых институтов, платежных инструментов, правил, технических средств для расчетов внутри страны и с зарубежными платежными системами.
Инфляция как социально-экономический процесс
Инфляция – процесс обесценения денег, проявляющийся, как правило, в продолжительном устойчивом росте общего уровня цен и связанной с появлением в обращении избыточной по отношению к товарному предложению денежной массы.
Признаки инфляции в зависимости от: предела распространения (локальная, мировая), темпов роста цен (умеренная, голопирующая, гиперинфляция), формы проявления (открытая, подавленная), места возникновения, вызванная внутренними или внешними факторами), причины возникновения (инфляция издержек, спроса, структурная), продолжительности (хроническая, стагфляция), характера движения цен (ползучая, ступенчатая). Факторы развития инфляции и ее признаки: застой в производстве, внешняя задолженность, бюджетный дефицит, понижение курса национальной валюты, рост безработицы, нарушение соотношения между ростом производительности труда и денежными доходами населения, снижение уровня сбережений населения, дезорганизация деятельности кредитных учреждений, искажение рыночных сигналов и др.
Формами борьбы с инфляцией могут быть: устранение структурных перекосов, военно-промышленного комплекса, убыточных предприятий; минимальное участие бюджетных средств, максимальное – государственных средств; нормализация торговли; вовлечение в оборот нетрадиционных товаров (квартир, ценных бумаг и т.д.); конверсия военного производства; развитие рынка услуг.
Методами антиинфляционной политики государства являются: методы денежно-кредитной политики; бюджетно-налоговые методы; методы валютного регулирования; меры ценообразования (административное сдерживание роста цен); меры регулирования политики доходов.
Международные расчеты, особенности их организации
Международные расчеты — это система платежей (расчеты), в которой присутствует нерезидент.
Особенности международных расчетов:
порядок международных расчетов регулируется:
- национальным законодательством;
- правилами международных расчетов (Женевской конвенции о Единообразном законе о переводном и простом векселе (1930 г.), Конвенции ООН о международных простых и переводных векселях (1988 г.) и т.д.),
- правилами и обычаями делового оборота Международной Торговой Палаты (Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов, Унифицированных правил по инкассо и др.);
используется свободно конвертируемая валюта, так как участники расчетов, как правило, не имеют общего платежного средства;
через прямые корреспондентские счета банков;
международные расчеты носят, как правило, документарный характер, т.е. осуществляются по предъявлении документов, удостоверяющих факт перевозки товаров, их оценку, страховку и т.д. Для расчетов используются:
финансовые (платежные) документы - простой вексель, тратта, чек и др.,
коммерческие (торговые) документы — транспортные, складские, страховые и другие документы (основным является счет-фактура (коммерческий счет)).
валюта цены (контракта) может не совпадать с валютой платежа;
используются банковские гарантии, а также гарантии и поручительства крупных фирм или государственных организаций.
Формы международных расчетов в международной практике:
1. аккредитивная,
2. клиринг (зачет встречных требований),
3. банковский перевод,
4. инкассовая форма.
5. наличными,
6. расчеты в форме аванса (при надежных клиентах).
Формы безналичных расчетов, применяемые в международном экономическом обороте
Формы международных расчетов: банковский перевод, аккредитивная форма расчетов, инкассовая форма расчетов, расчеты по открытому счету, расчеты в форме аванса.
Банковский перевод представляет собой простое поручение. Используется при авансовых платежах, оплате инкассо и задолженности по открытому счету, урегулировании рекламаций. Достоинства этой формы - невысокая стоимость и высокая скорость операции перевода. Перевод производится с использованием телекса или системы S.W.I.F.T.
Аккредитивная форма расчетов предусматривает применение денежных и документарных аккредитивов. Для получения выплат с денежных аккредитивов не нужно дополнительно представлять коммерческие документы, в то время как выплаты с документарных аккредитивов производятся только при представлении документов, указанных в аккредитиве.
Для экспортера аккредитивная форма имеет преимущества, когда он недостаточно хорошо знает импортера, и защищает экспортера от риска неплатежа. Для снижения этого риска необходимо, чтобы аккредитив был подтвержден одним из банков в стране экспортера. Для импортера применение аккредитивной формы означает отвлечение денежных ресурсов из хозяйственного оборота на весь срок действия аккредитива, что приводит к замедлению оборачиваемости его средств. За проведение расчетов при помощи аккредитива банки взимают более высокую комиссию, чем, например, при инкассовой форме расчетов.
Инкассо (инкассирование) - банк по поручению экспортера получает от импортера платеж.
Экспортер представляет инкассовое поручение. Инкассовое поручение содержит полный перечень документов, передаваемых импортеру, а также инструкции банку в отношении этих документов — выдавать их против платежа или акцепта переводного векселя.
Расчеты, по открытому счету применяются: при регулярных поставках товаров; в расчетах между головной компанией и ее дочерними структурами; при реализации товаров на условиях консигнации (Консигнация — это форма продажи товаров через склады посредников, при которой право собственности на товары остается за поставщиком до момента их продажи).
Экспортер отгружает товары и, минуя банк, отсылает ему товарные документы, одновременно записывая сумму отгрузки в своих книгах задолженности (в дебет открытого покупателю счета). Импортер в своих книгах делает такую же запись в кредит счета импортера.
Импортер оплачивает товары в форме банковского перевода, чека или векселя. После оплаты экспортер и импортер делают в своих книгах обратные записи.
Расчеты в форме аванса применяются: когда высоки риски неплатежа (страновые или связанные с платежеспособностью импортера); при длительных сроках исполнения контракта; при поставках товаров стратегического назначения, дорогостоящих товаров или товаров, дефицитных на мировых рынках.
Расчеты аккредитивами. Виды аккредитивов.
Под аккредитивом понимают обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием должен провести платежи получателю денежных средств либо осуществить иные операции, включаемые в данное обязательство.
Аккредитивы различаются условиями и порядком их проведения.
В зависимости от возможности изменения условий или аннулирования условий аккредитив может быть безотзывным (не может быть аннулирован или изменен до наступления указанного срока без согласия заинтересованных сторон) и отзывным (может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара).
Подтвержденным становится безотзывный аккредитив, когда обязательство по нему по просьбе банка-эмитента подтверждает исполняющий банк.
Резервный аккредитив представляет собой независимое обязательство банка выплатить определенную сумму денежных средств либо по простому требованию бенефициара, либо по его требованию на основании представленных документов
В зависимости от возобновления аккредитива применяются револьверные или возобновляемые аккредитивы – применяется при регулярных поставках товаров.
В зависимости от обеспечения способа платежа аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые. Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполнения аккредитива на срок его действия, то такой аккредитив считается покрытым.
Среди аккредитивов различают переводной аккредитив, по которому при заявлении бенефициара (первый бенефициар) банк-эмитент может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное или частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством. Если аккредитив определен как переводной, то он может быть только один раз, запрет на перевод аккредитива не означает запрет на уступку выручки по нему.
Рассмотренные виды аккредитива позволяют судить об этой форме как одной из наиболее сложных и дорогостоящих, т.к. за выполнение аккредитивных операций взимаются высокие комиссионные. Вместе с тем использование аккредитива, в частности, покрытого, на длительный срок отвлекает средства из оборота плательщика и представляется для него не самой удобной формой внутри страны. И напротив, использование данной формы для экспортера, не всегда уверенного в платежеспособности плательщика, чрезвычайно удобно, т.к. означает гарантию и быстроту в получении платежа.
Расчеты посредством банковских пластиковых карточек. Виды банковских карточек
Для расчетов с использованием банковских пластиковых карточек создаются платежные системы:
владелец системы определяет правила и процедуры проведения операций с банковскими пластиковыми карточками в ее рамках;
члены системы создают систему и осуществляют управление ею;
участники системы включают: 1) членов этой системы; 2) банки-эквайеры, выполняющие операции с банковскими пластиковыми карточками в соответствии с правилами системы на основе договоров, заключенных с ее членами; 3) процессинговые центры.
Участники системы обеспечивают эмиссию банковских пластиковых карточек, их использование, процессинг, экваиринг и выполнение расчетов по операциям, совершаемым при использовании этих карточек.
Процессинг включает сбор и обработку информации, поступающей от ПТС (предприятий торговли и сервиса), банкоматов и т.д. при проведении операций с карточками, а также передачу обработанной информации для проведения безналичных расчетов.
Эквайрииг— это деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками; кассовое обслуживание держателей этих карточек; расчетное обслуживание ПТС.
Эмиссию, распространение банковских пластиковых карточек и эквайринг на территории республики могут осуществлять только банки, а процессинг — не только банки, но и другие юридические лица.
Виды банковских пластиковых карточек в Республике Беларусь:
дебетовая — позволяет проводить операции в пределах остатка средств на карт-счете, а также в пределах овердрафта по этому счету;
кредитная — для кредитных операций;
личная —для физического лица;
корпоративная — для юридического лица (индивидуального предпринимателя) в целях оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью владельца карт-счета, служебными командировками.
Дебетовый перевод: платежные требования, чеки
Инициатором дебетового банковского перевода является бенефициар (платежное требование, чек), который дает распоряжение дебетовать счет плательщика и зачислить денежные средства на свой счет.
Кредитовый перевод: платежные поручения, платежные требования-поручения, постоянно действующие платежные поручения
Банковский перевод - это перевод денежных средств на основе платежных инструкций.
Кредитовый банковский перевод осуществляется по инициативе плательщика (платежные поручения и платежные требования-поручения). В них плательщик дает указание банку списать средства со своего счета и кредитовать счет получателя.
Формы и организация безналичных расчетов
Форма безналичных расчетов - это способ исполнения денежных обязательств через банки, определяемый видом платежной инструкции и организацией документооборота.В Республике Беларусь используются следующие формы безналичных расчетов:
расчеты платежными поручениями;
расчеты платежными требованиями-поручениями;
расчеты платежными требованиями;
расчеты чеками;
аккредитивная форма;
расчеты с использованием банковских пластиковых карточек.
Платежное поручение – документ, содержащий распоряжение владельцев расчетного или другого счета обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы другому предприятию, указанному в поручении, т.е. инициатором перевода денег является плательщик.. Платежные требование-поручение - документ, содержащий требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, услуг. Платежное требование – документ, содержащий требование поставщика средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. При расчетах платежными требованиями используется акцептная и безакцептная формы инкассо. Безакцептная форма инкассо применяется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке, на основании исполнительных документов.
Акцептная форма - плательщик передает в банк-отправитель заявление на акцепт, форму которого банки разрабатывают самостоятельно. Акцепт плательщика может быть предварительным и последующим.
Предварительный акцепт представляет собой акцепт плательщика, полученный банком-отправителем до поступления платежного требования на инкассо и предполагающий оплату платежного требования в день его поступления в банк-отправитель.
Последующим акцептом называется акцепт плательщика, полученный банком-отправителем после поступления платежного требования в банк в течение срока, установленного действующими нормативными актами. Чек – безусловное письменное предложение чекодателя (плательщика) учреждению банка произвести платеж указанной в чеке денежной суммы чекодержателю (поставщику). Аккредитив – это обязательство банка производить по поручению клиента и за его счет платежи определенному физическому или юридическому лицу в пределах суммы и на условиях, указанных в поручении. Аккредитив открывается до отгрузки товара. Пластиковая карточка – это платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства. Гарантия платежа существует при расчетах чеками и аккредитивами.
Безналичный денежный оборот и его значение, структура, принципы организации
Безналичный денежный оборот – это движение денег в безналичной форме посредством записи на счетах или зачета взаимных требований. Значение безналичного оборота: повышается скорость расчетных операций, что способствует ускорению оборота капитала и улучшению финансового состояния субъектов хозяйствования; обеспечивается более свободный перелив капитала из одних сфер и отраслей экономики в другие; снижаются издержки обращения в денежной сфере и экономике в целом; концентрация большей части денежного оборота в банковской системе позволяет государству контролировать и регулировать денежные потоки, а банкам — использовать денежные средства, хранящиеся на счетах, в качестве ресурсов для кредитования экономики; в процессе движения безналичных денежных средств (при проведении банками активных операций) создаются новые деньги в процессе денежно-кредитной мультипликации, обеспечивающие потребности экономики в дополнительной денежной массе; участники расчетов имеют возможность контролировать правомерность, правильность и своевременность платежей, поскольку последние совершаются с использованием платежных инструкций.
Принципы организации безналичных расчетов (для сокращения рисков неплатежей): унификация и законодательное регулирование расчетных операций; свободу выбора субъектами форм безналичных расчетов; взаимный контроль участников за правильностью проведения расчетов на основании платежных инструкций; согласие владельцев счетов на проведение расчетов или списание средств со счета на основании исполнительных документов, выданных судами; срочность платежей для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности. Установлена максимальная продолжительность безналичных расчетов в пределах страны; обеспеченность платежей. У плательщика для осуществления платежа должны быть средства на счете в необходимом объеме.
Налично-денежный оборот, его структура и организация. Кассовые операции
Наличный денежный оборот — это процесс непрерывного движения наличных денег.
Роль банков в организации наличного денежного оборота состоит в правильной его организация, что имеет значение для: устойчивости денежного обращения; устойчивости покупательной способности населения.
Наличный денежный оборот основывается на принципах: предприятия, организации могут хранить наличность только в пределах лимита остатка кассы; регулирование наличного денежного оборота осуществляется централизованно Нацбанком на основе прогнозного планирования. Прогноз движения наличных денег (поступления в кассы, уход из касс) первоначально составляют коммерческие банки, на основании чего Нацбанк прогнозирует оборот наличных денег с учетом данных Минфина, Минстата, объема товарооборота, параметров развития народного хозяйства. Прием, выдача, хранение денежной наличности банками осуществляется в порядке по:
• эмиссионно-кассовым операциям в Национальном банке Республики Беларусь,
• кассовым операциям в коммерческих банках Республики Беларусь,
• правилами организации наличного денежного оборота.
Кассовые операции – это прием денежных средств на основании приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов) или при помощи кассовых суммирующих аппаратов.
Коммерческий банк заключает с предприятием договор на расчетно-кассовое обслуживание. Кассовые операции: оприходование в кассу наличных денег, соблюдение лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи наличных денег, прием и выдача наличных денег из касс предприятия, оформление кассовых документов, порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег.
Методы стабилизации денежного оборота
Стабильность – это широкое понятие. Оно включает элементы :постоянство покупательной способности денег при стабильности цен; свободный переход денег с одной сферы в другую (из нала в безнал и наоборот); экономическое соотношение между товарами и денежной массой; стабильность валютного курса; эластичность и гибкость денежного обращения; достаточность валютных резервов.
Устойчивость денег – это эффективное исполнение ими своих функций.
Методы регулирования денежного обращения государством:
антиинфляционные мероприятия (регулирование структуры производства (сокращение убыточных и малорентабельных предприятий), доходов населения (государство устанавливает перечень продуктов, на которые цены стабильны, чтоб сдержать рост цен. Нужен рост доходов населения, чтоб покрыть инфляцию, фискальная политика покрывает дефицит госбюджета, но сокращает покупательную способность населения и устойчивость денежного обращения;
регулирование банковской системы (если мало кредитного ресурса, то увеличивается процентная ставка банка по кредитам, что сокращает доход предприятий, увеличение ставки рефинансирования ограничивает кредитный ресурс для банков и предприятий, поэтому государство ограничивает маржу, процент по вкладам должен превышать уровень инфляции.
Для проведения мер по стабилизации денежного обращения могут использоваться методы:
- деноминация – уменьшение нарицательной стоимости денежной единицы,
- девальвация – сокращение валютного курса национальной единицы,
- револьвация – увеличение курса национальной денежной единицы (редко, так как нужны резервы государства),
- нулификация – замена старых денежных знаков на новые (то есть, изъятие из обращения),
- денежная реформа – коренное преобразование денежной системы государства. Включает: 1). переход к иному виду денежного товара, то есть, переход от обращения золота к бумажным и кредитным деньгам, 2). изменение типа денежной системы, системы управления денежной системой (денежная система административного характера государства, переходная денежная система (от административной к рыночной), рыночная денежная система).
Структура и принципы организации денежного оборота
Структура денежного оборота включает денежные обороты звеньев (сфер) народного хозяйства — материального производства, непроизводственной сферы, населения, финансово-кредитной системы. Денежный оборот обслуживает товарный (рынок средств производства, рынок предметов потребления и услуг, рынок рабочей силы) и не товарный (финансовый) оборот (рынок кредитных ресурсов, рынок ценных бумаг, валютный рынок).
Классификация денежного оборота по критериям в зависимости от: субъектов, между которыми осуществляется движение денег; формы денег (безналичный и наличный денежный); структуры денежного оборота; характера отношений – товарные и нетоварные.
Принципы денежного оборота: большая часть денежного оборота осуществляется через банки; субъекты самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания; все юридические лица обязаны хранить денежные средства на счетах в банках; регулируется порядок осуществления расчетов и платежей; применяются только расчетные документы (платежные инструкции) установленного образца.
Налично-денежная эмиссия
Наличная эмиссия осуществляется в форме банкнот, которые являются денежными знаками, законодательно признанными расчетным и платежным средством. Монопольным правом эмиссии наличных денег на территории страны обычно наделяется центральный банк государства. Источниками поступления в экономику наличных денег являются:
• кредитование центральным банком коммерческих банков;
• покупка центральным банком государственных ценных бумаг;
• покупка центральным банком иностранной валюты и золота.
Для осуществления налично-денежной эмиссии в центральном банке и в его региональных организациях открывается оборотная касса, из которой наличные деньги выдаются коммерческим банкам. Непосредственный выпуск банкнот в хозяйственный оборот осуществляют коммерческие банки из своих операционных касс, а излишки возвращают обратно оборотную кассу центрального банка (так как наличность, находящаяся в операционной кассе, является для коммерческого банка активом, не приносящим дохода). Если в оборотной кассе не хватает средств для удовлетворения спроса на наличность со стороны коммерческих банков, то центральный банк переводит в оборотную кассу необходимую сумму из своего хранилища (резервного фонда). В этом случае происходит увеличение наличных денег в обращении, т.е. осуществляется налично-денежная эмиссия центрального банка.
Эмиссия безналичных денег. Банковский мультипликатор.
Основой безналичной эмиссий банковской системы является увеличение денежной базы (денежная масса + обязательные резервы) центрального банка. Ее объем возрастает, когда центральный банк предоставляет кредиты коммерческим банкам и правительству или приобретает иностранную валюту. Центральный банк осуществляет контроль денежной базы и собственной безналичной эмиссии посредством регулирования своих активных и пассивных операций, но этот контроль не является полным.
Например, центральный банк не может точно прогнозировать и регулировать величину своих кредитов коммерческим банкам, так как она зависит не только от его решений, но и от решений самих коммерческих банков, их финансового положения.
Коммерческие банки также влияют на объем безналичной денежной массы в процессе проведения ими активных операций. В результате кредитных операций коммерческих банков происходит многократное расширение депозитов, получившее название кредитно-депозитной мультипликации.
Банковский мультипликатор — это коэффициент, показывающий, во сколько раз возрастет общий объем депозитов в банковской системе при увеличении избыточных резервов коммерческих банков.
Способностью создавать безналичные деньги обладает только банковская система в целом, а не отдельно взятый коммерческий банк. Максимальный объем кредитов, который может выдать один коммерческий банк, ограничен величиной его избыточных резервов. Банковский мультипликатор обратно пропорционален норме обязательных резервов.
Денежная масса. Сущность денежного оборота
Денежная масса — это совокупный объем всех покупательных и платежных средств в наличной и безналичной формах, находящихся в распоряжении государства, юридических и физических лиц. Для мониторинга изменений совокупной денежной массы и ее отдельных составляющих используют специальные показатели — денежные агрегаты.
Национальный банк Республики Беларусь рассчитывает следующие денежные агрегаты:
Мо - наличные деньги в обороте - банкноты и монеты в обращении на руках у физических лиц и в кассах юридических лиц;
M1 — агрегат Мо плюс средства юридических и физических лиц на счетах до востребования в белорусских рублях;
М2 — агрегат М1 плюс другие депозиты (срочные депозиты), открытые в банках юридическими и физическими лицами;
М3 — агрегат М2 и плюс те же составляющие агрегат М2 только в иностранной валюте
По своей сущности денежный оборот — это процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах.
Эмиссия и выпуск денег в хозяйственный оборот
Эмиссия – выпуск в обращение денег, ценных бумаг, платежно-расчетных документов, пластиковых карточек и др.
Выпуск наличных денег в оборот происходит:
- при проведении кассовых операций, когда банки выдают наличность из своих касс при снятии клиентами денежных средств с текущих и других счетов;
- в процессе выдачи кредитов населению в наличной форме;
- при замене центральным банком ветхих купюр.
Выпуск безналичных денег в оборот осуществляется при проведении активных банковских операций при предоставлении банками кредитов своим клиентам в безналичной форме.
Когда возврат денежных средств в банки превышает их выпуск, происходит изъятие денег из хозяйственного оборота. Если же в процессе совершения банковских операций денег выпускается больше, чем возвращается в банки, то осуществляется денежная эмиссия.
Эмиссия денег - это выпуск денег в оборот, который приводит к росту денежной массы.
Понятия «выпуск денег в оборот» и «эмиссия денег» не являются тождественными, поскольку не каждый выпуск денег в оборот приводит к увеличению денежного предложения.
Денежная эмиссия необходима, когда возрастает потребность экономики в деньгах в связи с расширением производства и ростом национального продукта, повышением уровня цен.
В зависимости от вида денежных средств, дополнительно поступающих в оборот, различают:
наличную денежную эмиссию - это выпуск центральным банком денежных знаков (банкнот и монет);
безналичную денежную эмиссию - это увеличение объемов средств на банковских счетах в процессе проведения банками активных операций. По своему объему она значительно превосходит эмиссию наличных денег.
Роль денег в процессе расширенного воспроизводства
Роль денег – конкретное проявление, реализация функций денег. Характеризуется уровнем развития и возможностью реализации функций денег, а также степенью их воздействия на различные процессы общественной жизни. Во-первых, опосредуя процесс производства и реализации товаров, деньги выступают связующим звеном между независимыми товаропроизводителями, служат средством учета общественного труда в товарном хозяйстве. Во-вторых, деньги приобретают качественно новую роль: они становятся капиталом, что осуществляется через их функции. В-третьих, с помощью денег происходит образование и перераспределение национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы и инфляцию. В-четвертых, деньги играют важную роль в повышении личной заинтересованности в результатах производства. В-пятых, в условиях интернационализации хозяйственных связей деньги обслуживают процесс обмена между странами, а именно движение товаров, рабочей силы и капитала.
Характеристика функций денег и их взаимосвязи
Функции денег характеризуют их отдельные свойства, выражают назначение денег:
• деньги как мера стоимости (единица счета). Деньги измеряют стоимость всех товаров;
• деньги как средство обращения (средство обмена). Деньги выступают в качестве посредника при обмене товаров;
• деньги как средство платежа. Как средство погашения обязательств;
• деньги как средство накопления. Они сохраняют стоимость реализованных товаров и услуг в наиболее ликвидной форме для совершения покупок в будущем;
• функция мировых денег. Как интернациональный эталон стоимости при формировании цен на мировых рынках, а также в качестве средства учета при составлении платежного баланса страны и других финансовых документов, отражаю¬щих внешнеэкономический оборот.
Необходимость и сущность денег
Деньги— это наиболее ликвидный финансовый актив, форма общественного богатства. Форма денег – это внешнее выражение вида денег. Виды денег: товарные (в виде товаров), металлические (в виде монет), бумажные (в виде денежных знаков и кредитных денег). В зависимости от формы существования различают наличные деньги и деньги безналичного оборота. Распространение безналичных расчетов привело к возникновению новых денежных инструментов (система электронного перевода средств «электронные деньги»), ценных бумаг (векселей, чеков, сертификатов и др.). Современная характеристика сущности денег: деньги – это историческая категория товарного производства; деньги являются всеобщим эквивалентом; сущность денег проявляется в выполнении ими своих функций.
Анализ состава движения и состояния ОФ.
Начинают анализ с изучения их наличия, сост и структуры и динамики ОФ. ОФ их общее состояние предусм деление на:-производственные и непроизв.изучают видовую и технологическую структуру ОФ. видовая-отраж уд вес в сост ОФ в общей стоимости (здания,сооружения,транспорт) Технологич-отражает соотнош м/у активн частью и пассивной. активн часть(маш,оборуд). опред уд вес акт части и ее изменение.Затем переходят к анализу движения ОФ. движение проводят на основе абсолютн и относ показателей . абсол-это наличие на начало года, поступл ОФ за период,причины поступл,выбытие ОФ и наличие ОФ на конец. ОФ^к=оф^нач+ОФ^кон-ОФвыб. Показателем характериз эффект фондов явл пок-ль фондоотдачи=ТП/ОПФ. Коэф поступл-отнош новых ОПФ к стоимости их же на конец периода. Кпост=ОПФпост/ОПФкон. коэфф прироста= ОПФпост-ОПФвыб/ТПнач. Коэфф износа=сумма начисл износа/первонач ст-ть. При анализе необход сопост коэфф износа и коэфф годности.
Анализ прямых и накладных расходов
производственные накладные расходы - это накопитель косвенных производственных затрат, таких как косвенные затраты на материалы,косвенные затраты на труд, амортизация, коммунальные услуги. Эти затраты часто не имеют отношение к отдельным заказам, но они должны быть включены в затраты на производство. Следовательно, чтобы иметь полное представление о себестоимости, необходимо отнести производственные накладные расходы к заказам.Этот процесс распределения накладных расходов называется поглощением или включением накладных расходов.В традиционном калькулировании себестоимости в качестве такой базы выступает фактор затрат, который зависит от объема производства, например, трудозатраты (в чел.-часах), прямые затраты на зарплату (в стоимостном выражении), машино-часы. Для установления предварительно рассчитанного коэффициента накладных расходов заранее оценивается сумма накладных расходов на будущий год. При определении размера накладных расходов учитывают два показателя: сумму накладных расходов,- сумму по фактору затрат.Каждая статья расходов имеет свою базу, по которой происходит распределение издержек на заказы.Задача состоит в распределении по заказам только соответствующих им затрат, чтобыдостигнуть более точного определения себестоимости.Следует также учитывать фактор соотношения видадеятельности с объемом производимой продукции.Общая сумма общехозяйственных (накладных) расходов, сформированных за отчетный период, распределяется на все выполненные в данном периоде работы(услуги) ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ОКЛАДНОЙ ЧАСТИ, начисленной за месяц оплаты труда ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПЕРСОНАЛА.Перечень статей накладных расходов включает: Общехозяйственныерасходы и Производительные расходы.Общехозяйственные расходы включают: Заработная плата основная и дополнительная персонала управления. Амортизация основных средства. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря. Производство испытаний, опытов, исследований.Охрана труда. Подготовка кадров.Прочие расходы (разъезды по городу работников, телефонные услуги)Производительные расходы включают: Недостачи материалов и изделий и потери от порчи материалов и изделий при хранении. Прочие расходы (оплата по больничным листам при несчастных случаях)
В калькуляциях себестоимости продукции часть материальных затрат выделяется в самостоятельные статьи: сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов); покупные изделия и услуги сторонних организаций; топливо и энергия на технологические цели. Такие материальные затраты являются прямыми. Другая часть материальных затрат, связанных с обслуживанием производства и управлением, в калькуляции не выделяются. Они входят в комплексные статьи: общехозяйственные расходы, общепроизводственные расходы, расходы на продажу и ряд других. Анализ таких материальных затрат осуществляется в составе указанных комплексных статей расходов.К обобщающим показателям, характеризующим группу прямых материальных затрат, относятся:1) удельный вес прямых материальных затрат в производственной себестоимости продукции;2) удельный вес прямых материальных затрат в полной себестоимости продукции;3) удельный расход прямых материальных затрат на 1 р. объема продукции;4) удельный вес прямых материальных затрат на 1 р. продукции в общих затратах на 1 р. продукции.Изменение прямых материальных затрат изучается по статьям: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, транспортно-заготовительные расходы.Далее методика анализа прямых материальных затрат предусматривает проведение факторного анализа. В большинстве случаев все факторы изменения материальных затрат условно можно разбить на две группы:1) факторы, отражающие количественный расход материалов (факторы норм);2) факторы, определяющие стоимость их заготовления (факторы цен. по всем составляющим и по материальным затратам в целом рассчитываются затраты на 1 р. объема продукции, т.е. материалоемкость, энергоемкость, топливоемкость и т.д.После обобщающей оценки прямых материальных затрат необходимо проанализировать отклонения по составляющим каждого вида материалов, сырья, топлива, энергии. Из факторов, влияющих на прямые материальные затраты, можно выделить возможное снижение затрат за счет:корректировки норм расходов;замены материалов, изменения рецептуры сырья;изменения цен на сырье и материалы;снижения транспортно-заготовительных расходов;замены покупных изделий и полуфабрикатов;снижения потерь от отходов;ликвидации потерь и порчи деталей в производстве, на цеховых складах.Реализация этих направлений составит резерв снижения материалоемкости продукции в части прямых материальных затрат.
анализ фин. предпосылок несостоятельности (банкротства) организации
Завершает анализ оценка вероятности банкротства.
Под банкротством организации понимается ее неспособ¬ность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства.
По этой методике берется 2 показателя: Коэф-т текущей ликвидности и коэф-т обеспеч-ти всех оборотных ср-в собств-ми оборт-ми ср-ми.
(Соб обор ср-ва/величину)≥0,1
Если хотя бы один из показателей не удовл. то опред. что вероятность банкротства, т.е. организация может стать не способной финансировать текущую фин. деят-ть и погасить срочные обязательства.
Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса являются:
1) коэффициент текущей ликвидности (Ктл), определяется
по формуле:
Ктл = Стоимость оборотных средств/ Сумма срочных обязательств.
Он характеризует стоимость общего покрытия всеми оборотными средствами организации суммы срочных обязательств (суммы краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности);
2) коэффициент обеспеченности собственными сред-
ствами (Коб-ти соб.ср-ми):
Коб-ти соб.ср-ми = Собственные оборотные средств / Стоимость оборотных средств
Он характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости организации;
3) коэффициент восстановления(удовл. условия) (утраты (не удовл. условия)) платежеспо¬собности (Кв):
Кв = Ктлк + У / Т (Ктлк - Ктлн)),
где Ктлк (Кткн)) — коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного (начало) периода;
Т - продолжительность отчетного периода, месяцев;
У — период восстановления(6 мес.) (утраты (3 мес.)) платежеспособности, месяцев.
Кв> 1 – можно восстановить;
Кв<1 – нельзя.
анализ ликвидности и платежеспособности
Ликвидность баланса опред. как степень покрытия обяз-в его активами, срок превращ. кот. в денежные ср-ва соотв-т сроку погашения обязат-в.
Анализ ликвидности баланса закл. в сравнении ср-в по активу сгруппир-х по степени их ликвидности в порядке убывания со средствами по пассиву. сгруппированными по срокам погашения обяз-в расположенных по мере возр. сроков. Выд. 4 группы: А1 – наиболее ликвидные активы ( ден. ср-ва и краткосрочные фин. вложения); А2 – быстро реализуемые активы (дебит. задолж. и прочая); А3 – медленно реализуемые активы (запасы за минусом расходов буд. Периодов); А4 – трудно реализуемые (внеоборотные активы).
Пассивы обяз-ва и капитал: П1 – наиболее срочные (кредитная задолжн-ть); П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы); П3- долгосрочные ( долгосрочные кредиты и займы); П4 – собственный капитал за минусом расходов буд. период.
В ходе анализа ср-ют А1 с П1 и т.д.
Абсолютно ликвиден если: А1≥П1; А2 ≥П2; А3 ≥П3; А4≤П4.
Кроме этого используют фин. коэф-ты: 1) Коэф-т абсол ликвидности = А1 / (П1 + П2) (0,2 – норма);
2) коэф-т промеж. напр. = А1 + А2 / (П1 + П2) (0,6; 0,8);
3) текущий коэф-т ликвидности = А1 + А2 +А3/П2 (>2).
Определяют факторы влияющие на изменение.
Завершает анализ оценка вероятности банкротства.
анализ фин. устойчивости
Далее переходим к изучению фин. устойчивости организации, кот. определ. соотношение ст-ти матер. обор. ср-в ( или запасо) и величин собственного и заемных источников их формирования.
Источники формирования. Сущ. неск-ко способов: 1) наличие собственных оборотных средств: СобС = СС – ВиА; 2) наличие соб-го и долгосрочных заемных ср-в: СобС = СС + ДКиЗ – ВиА; 3) общая величина основных источников: Соб обор ср-ва + Кроткоср. кредиты и займы + ДКиЗ.
В ходе анализа показатели ист-в ср-в с вел. запасов и опред. излишек (+) или недостаток (-) собственных или иных источников формирования запасов.
На основании сравнения разл. 4 типа фин. устойчивости:
1. абсолютная фин. устойчивость, когда величина запаса меньше суммы собственного и ККиЗ: З < СобС + ККиЗ;
2. норм. устойчивость , если З = СобС + ККиЗ;
3. неустойчивое фин. состояние, т.е. утрач. платежеспособность, но можно ее восстановить: З = СобС + ККиЗ + Со;
4. кризисное фин. состояние, если З > СобС + ККиЗ + Со.
На основе анализа мы должны выявить причины. Для этого мы должны провести более углубленный анализ источников формирования.
В ходе анализа рассчит. относит. коэф-ты фин. устойчивости, например:
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = ( Заемные ср-ва/ Собств. ср-ва) (величина ≤ 1 – норм. состояние, если > 1- кризисное состояние);
Коэф-т автономии, кот. показывает долю собств. ср-в в итоге баланса или в итоге им-ва (норм 50/50);
Коэф-т маневренности показывает долю собств. обор. ср-в в общей величине соб-х ср-в, т.е. показывает степень мобильности.
Отношение собств. оборотных ср-в запасов к величине запасов (норм 0,1 и больше) и др. пок-ли. В ходе анализа ср-ют эти показатели за ряд лет.
общая оценка динамики и структуры статей бух. баланса
Начинают анализ фин. состояния с общей оценки бух. баланса, кот. позволяет дать хар-ку имущ-ва, находящегося в распоряжении организации и источников формирования этого им-ва. Исп-ся методы горизонтального и вертикального анализа.
Анализ имущ-ва на основе изуч. активов баланса. В нем выд. ст-ть необоротных активов (немат. активы, незаверш. строит-во и т.д) и оборотные активы или мобильные или текущие (запасы(матер. обор. ср-ва), дебит. задолж., ден. ср-ва с кроткоср. фин. вложением), прочие активы (дебит. задолж.).
В ходе анализа сравнивают данные измен-я на конец анализ-го периода с данными на начало, а динамику за ряд лет вцелом и по каждой выделенной статье. Пример табл 10.1
Горизонтальный – изменение в абсолютных величинах.
Далее необходимо более детально рассмотреть каждую статью исп-я доп. инф-ю.
Во-вторых изучить стр-ру им-ва и ее изм-я по сравнению с нач. периодом и динамикой за ряд лет (вертикальный анализ). Затем анализируют источники формирования им-ва на основе пассива. При этом выделяют собственные средства, они представлены в 3 разделе баланса. Из собственных средств выделяют собственные оборотные ср-ва, кот. вложены в оборотные активы и заемные ср-ва, из кот. выд. кредиты и займы и краткосрочные заемные ср-ва, кредиторская эадолжность. СобС = СС(ІІІ) – ВиА(І); СобС = ДКиЗ
Также проводят гориз. и вертикальный анализ (изучают стр-ру, ее изменения)
Особое внимание уделяют «больным» статья: убытки, задолжность перед работниками и т.д., но в среднегодовом исчислении.
задачи и информационное обеспечение анализа фин. состояния
Финансовое состояние (положение) организации характеризуется системой показателей, отражающих наличие и использование ее финансовых ресурсов. Анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении организации.
Одним из основных источников информации о финансо¬вом положении организации является бухгалтерский баланс. Умение читать баланс помогает внешним пользователям принимать решение о приобретении акций этой организа¬ции, целесообразности размещения в ней своего капитала, стратегии развития организации и т. д.
Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить имущество организации и источники его приобретения, финансовую устойчивость организации, ее платеже¬способность. На основе анализа выявляются резервы улучшения финансового состояния организации, повышения ее платежеспособности.
Источниками анализа финансового состояния организа¬ции кроме бухгалтерского баланса (ф. № 1) являются другие формы бухгалтерской отчетности:
- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
- - отчет об изменениях капитала (ф. № 3);
отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
пояснительная записка к годовому отчету.
анализ оборачиваемости оборотных средств
Показателем характеризующим эффективность использования ОбС явл. оборачиваемость ОбС, кот. характ-ся 3-мя показ-ми:
1. Коборач-ти = РП/ОбС (сред. остатки) измер. в оборотах, РП – реализ. продукция;
2. длительность 1-го оборота : Д1оборота = Т/К обор, в днях;
3. К закрепления ср-в в обороте = 1/ Кобор.
Кроме того об эффек-ти использ. ОбС служат показ-ли относит. экономии (высвобождение ОбС или доп. закрепление) ОбС = ОбС ф – (РП ф/ Коборач. б) или ОбС б* Тр РП/100
Если у нас «-« то мы высвободили ОбС, если «+» дополнител. Закрепления ОбС – это плохо. Показатели рассчит. в отношении всех ОбС, а также отд. эл-в.
Анализируем показптели оборачиваемости по сравнению с планом, пред. годом и в динамике за ряд лет. Пример анализа в табл. 7.2
Относит. закрепл. = ОбС ф – (РП ф/ Кобор.б) = 61781 – (119225/2,22)= - 8076 т.р.
Анализ динамики эф-ти использ-я ОбС: 1) рассчит. показатели динамики для выручки, ОбС и Кобор-ти – это Тр, Тпр, абсол. откл-я; 2) определ. влияние экстен. и интенс. факторов на выручку от продаж: РП = ОбС (экст) * К обор-ти (интен), испол. индексный метод ∆РП ОбС = ∆ ОбС * Кобор-ти б
∆РП Кобор-ти = ∆ Кобор-ти * ОбС ф;
3) определ. хар-р развития ПР с точкизрения ОбС. Экстен. за счет наращивания ОбС, интенс. за счет ускорения оборач-ти. Для этого рассчит. общую долю фактора в общем V:
Дэкст = (Тпр ОбС / (Тпр ОбС + Тпр К обор-ти)) * 100%
Динтен = (Тпр К обор-ти/ ( Тпр ОбС + Тпр Кобор-ти)) * 100%
Завершает анализ поиск резервов ускорения оборач-ти ОбС в целом и по отдел. эл-м. Это можно сделать путем сокращ. Остатков запасов, сократить дебит. задолж-ть, организовать материально-техническое снабжение.
анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами
Для оценки обеспеченности организации ОбС необходимо расч-ть размер ОбС требуемый для нормальной произв-ой деят-ти (нужно рассчитать базу для уравнения, потребность). Это остиг-ся путем опред-я норм и нормативов ОбС. Это дел-ся в отношении нормиров-х ОбС. Норма – это установ-я мера, выраж. в днях, в %. Нормати – величина суммы ден. ср-в необходимых на тот или иной период для формирования переход. миним-х запасов по эл-м оборот. ср-в. Мы должны сравнить норматив. ОбС с факт. показ-ми.
Сущ. 3 метода расчета норматива ОбС:
1. аналитический или опытно-статистический ( в соотв. с кот. анализ-ют имеющ. товарно-матер-ые ценности и корректируют с учетом сложившихся производственных условий); 2. коэффициентный (норматив предыд. периода и корректир.на изм. V произв-ва с учетом Коборач-ти); 3. метод прямого счета (научно-обоснов. расчет норм-ва по каждому эл-ту исходя из достижений технологии, всех соврем. разработок).
Процесс нормирования вкл. 2 этапа:
1-ый: разработка и установление норм запаса в днях;
2-ой: расчет норматива ОбС по каждому эл-ту в денежном выражении и в целом путем суммирования по каждому элементу.
Общий в ден. выражении: Ні р = Рд * Ні где Рд – расход дневной, Ні р – норма расхода
Рассчитываем по: каждому виду; материалам; незавер. произв-во; гот. продукция.
Для материалов: Рплан/Т где Рплан – расход, Т – дни * Нді
Норма запасов в днях опред. как средневзвеш-ая по отдельным видам материалов в неё включ., время нахождения в пути; время подготовки к произв-ву и время на складирование, время пребывание в составе текущего запаса, время пребывания в составе страхового запаса.
В ходе анализа сравн. фактич. наличие ОбС с рассчитан. нормативами по отд. эл-м и вцелом, опред. отклонения, выявляют их причины.
анализ состава и структуры оборотных средств и источников их формирования
Анализ предполагает изучение анализа и структуры ОбС с использ. различных группировок (эл-ты и уд. вес каждого эл-та). Группировки:
1) в зависимости от функциональной роли ОбС дел.: а) оборот. произв. фонды; б) фонды обращения (дебиторская задолж-ть, деньги, гот. Продукция); 2) в зависимости от особенностей планирования учета и контроля: а) нормированные (к ним отн-ся все оборот. фонды, гот. продукция на складе); б) не нормированные (к ним отн-ся все ост-ые); 3) в зав-ти от скорости ликвидности: а) абсолютно ликвидные (деньги); б) наиб. ликвидные (краткосрочные фин. вложения); в) быстро реализуемые (товары отгружен., дебитор. задолж-ть (до года), прочие оборотные активы); г) медленно реализуемые (дебит. задол-ть (свыше 12 мес), произв. запасы за мин расход, буд период); 4) по степени рисков вложения: а) с минимальным риском (краткосрочные); б) с малым риском (деб. задол-ть сомнител.; произв. запасы – залежанные; гот. продукция – невостреб.); в) со сред. Риском (незавер. производство – сверхнорматив. и расходы буд. периодов); г) с высоким риском (гот. продукция, сверхнорматив., незаверш-е произв-во); 5) по источникам формирования: а) собственные ОбС; б) заемные источники (кредиты, заемы); 6) по материально-веществ. составу, по материальному составу: а) произв. запасы; б) незаверш-ое произв-во; в) товары и гот. продукция на складах; г) дебиторская задолж-ть; д) краткосрочные фин. вложения; е) фин. вложения.
В ходе анализа проводят горизонтальный и вертикальный анализ по материальному составу. Горизонтальный анализ характеризует динамику. Вертикальный – структуру ОбС, бывает сруктурная динамика. Выявляют причины изменения. Выявл. анализ по каждой причине группировок. Анализ сравнивают с планом, в динамике за ряд лет. ОбС – это не матер. запасы, а остатки материалов, мы анализируем их на дату, но можно и в среднегодов. исчислении.
задачи и источники анализа оборотных средств
Оборотные средства представляют часть активов, кот. оборачив. в теч. 12 мес. после отчетной даты или в теч. Операционного цикла, если он превышает 12 мес. Цель – обеспечить непрерывность процесса производства. Отличительный признак Обс – скорость обращения (для др. длит-ть использования). Основные задачи анализа ОбС:
1) изучен. состава и стр-ры Обс; 2) сравн. с планом в динамике за ряд лет; 3) изучают источники формирования; 4) потребности в оборотных средствах для обеспечения непрерывного процесса производства и продажи; 5) обеспеченность ОбС; 6) расчет показателей, обесп-х эффект-ть использ-я ОбС; 7) выявл. факторов, влияющих на их изм-е; 8) оценка влияния ОбС на др. показатели; 9) выявление резервов ускорения оборачиваемости ОбС.
Источники информации: плановые показатели (бизнес-план); стат. Отчетность (ФПЗ; по ден ср-м 12Ф); бух. отчетность (Ф1; Ф5; Ф2); фин. отчетность; для углубленного анализа данные статист. и аналит. учета ( 43; 62; 50; 51; 52); прочая информация.
факторный анализ рентабельности собственного капитала
Рентабельность собственного капитала самый общий показатель – это отношение прибыли (чистой) к собственной величине собственного капитала:
Рск = Пчист / СКср х 100%, СКср = СКср н +СКср к /2
где СКср — средняя величина собственного капитала как итога раздела III баланса «Капитал и резервы», или уточненного реального собственного капитала (чистых активов);
Показатели рентабельности собственного капитала характеризуют финансовую рентабельность, поскольку она определяется эффективностью не только использования активов, но и управления капиталом (собственным и заемным).
Для анализа влияния факторов на рентабельность собственного капитала используют факторные модели, содержащие два, три, пять и более факторов.
Так, например, рентабельность собственного капитала можно представить в виде следующей двухфакторной модели:
Рск = (Пчист/РП)/ СКср = Рпрод/(1/Коб ск)= Рпрод * Ко6 ск,
где Рпрод - рентабельность продаж (по бухгалтерской прибыли);
Ко6 ск, - коэффициент капиталоотдачи или оборачиваемости собственного капитала, характеризующий деловую активность организации.
Наиболее широко в экономическом анализе используется трехфакторная модель рентабельности собственного капитала по чистой прибыли:
Рск = Пчист/ СКср = (П / РП) *(РП / А) *(А / СК) = Рпрод * КобА * КстрК
где Ко6А - коэффициент оборачиваемости активов;
КстрК — коэффициент соотношения всего авансирован¬ного капитала и собственного капитала.
Таким образом, факторами, влияющими на уровень рентабельности собственного капитала, являются: рентабельность продаж (по чистой прибыли), коэффициент
оборачиваемости активов, структура авансированного капитала.
Так как сумма активов организации равна величине всего авансированного капитала, который включает собственный и заемный Капитал (ЗК), то, сделав замену в предыдущей формуле, подставим следующую зависимость: РП/А=П=БВ=СК + ЗК
(П/РП) * (РП / А) *(А / СК) = Рпрод * К о6А * К стр авт капитала= Ппрод * КобА *(1 + (ЗК / СК)),
где 1 + (ЗК/СК) — показатель финансовой зависимости, определяемой структурой капитала;
анализ рентабельности
Переходим к анализу относит. показателей, показ-ли рентаб-ти в кот. величина прибыли сопост. с величиной активов и т.д.
Общая формула Р = П/V * 100% V – база сравнения.
В анализе 3 направления, как правило: 1) рентаб-ть активов; 2) рентаб-ть собственного капитала; 3) рентаб-ть продаж и продукции.
Показатели рентабельности активов рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный период активов организации:
Робщ = П / Аср х 100%, Аср = Ан + Ак/2
где П — прибыль до налогообложения; Аср — средняя величина активов (итога бухгалтерского баланса);
В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль), чистая прибыль.
В качестве показателей активов могут использоваться величины всех активов организации, внеоборотных активов, оборотных активов, чистых активов, отдельных компонентов внеоборотных и оборотных активов:
рентабельность активов по чистой прибыли (Рч):
Рч = П до н/о/ Аср х 100%, где Пч — чистая прибыль;
Рентабельность активов характеризует эффективность их использования (в целом или по отдельным составляющим компонентам) организацией в отчетном периоде. Показатели рентабельности активов, определяющие экономическую рентабельность, используются для расчета экономической эффективности инвестиций и в целом хозяйственной деятельности.
В ходе анализа оценивают уровень рентаб-ти активов, исслед. динамику, т.е. измен-я в динамике, а также сравнивают с др. ПР, со среднеотраслевыми. Далее опред. влияние факторов на показатели рентабельности. Анализ влияния факторов на покатели рентабельности опред. методом цепной подстановки.
анализ формирования фин. результатов от внереализационной деятельности
Анализируя прочие доходы и расходы, полезно выделить прочие операционные и внереализационные доходы и расходы по данным аналитического учета по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы». Под операцион¬ной деятельностью в данном случае понимается деятельность, не связанная с производством и продажей продукции (т.е. с основной операционной деятельностью), а прочая операционная деятельность, включающая определенные планируемые хозяйственные операции. Под внереализацион¬ными доходами и расходами понимаются результаты фактов хозяйственной деятельности, как правило, не зависящих от организации.
В составе прочих доходов и расходов особое внимание при анализе уделяют чрезвычайным доходам (суммы страхового возмещения и суммы покрытия из других источников убытков от чрезвычайных событий; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания активов в результате чрезвычайных событий; прочие чрезвычайные доходы) и расходам (стоимость материально-производ¬ственных ценностей, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств (событий); убытки от списания объектов основных средств в результате чрезвычайных событий; прочие чрезвычайные расходы).
На основе анализа определяют факторы, оказавшие наибольшее влияние на изменение сальдо прочих доходов и расходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.
анализ формирования фин. результатов от прочей операционной деятельности
В Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) установлено следующее содержание прочих доходов и расходов:проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы; прочие расходы.
В, частности, прочие доходы организации включаются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товари¬щества); поступления от продажи основных средств, материалов и т.д.; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации и за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов;прочие доходы.
Прочими доходами являются также поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств — например, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
В прочие расходы организации включаются: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и т.д.; проценты, уплачиваемые организацией за предоставле¬ние ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисление в резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; суммы, причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов (например, налога на имущество) за счет финансовых результатов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов; перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) на благотворительные цели, расходы на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых, развлече¬ния и иные аналогичные мероприятия; прочие расходы.
Прочими расходами также являются расходы, возникаю¬щие как последствия чрезвычайных обстоятельств.
В ходе анализа прочих доходов и расходов определяют изменение общей величины прочих доходов и прочих расходов по сравнению с предыдущим годом и в динамике за ряд лет; устанавливают причины изменения общей величины прочих доходов и прочих расходов; определяют детализированную структуру прочих доходов и расходов и ее динамику за ряд лет; сопоставляют общую величину прочих доходов и прочих расходов и выявляют сальдо прочих доходов и расходов.
Анализируя прочие доходы и расходы, полезно выделить прочие операционные и внереализационные доходы и расходы по данным аналитического учета по субсчету 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы». Под операцион¬ной деятельностью в данном случае понимается деятельность, не связанная с производством и продажей продукции (т.е. с основной операционной деятельностью), а прочая операционная деятельность, включающая определенные планируемые хозяйственные операции. Под внереализацион¬ными доходами и расходами понимаются результаты фактов хозяйственной деятельности, как правило, не зависящих от организации.
В составе прочих доходов и расходов особое внимание при анализе уделяют чрезвычайным доходам (суммы страхового возмещения и суммы покрытия из других источников убытков от чрезвычайных событий; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания активов в результате чрезвычайных событий; прочие чрезвычайные доходы) и расходам (стоимость материально-производ¬ственных ценностей, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств (событий); убытки от списания объектов основных средств в результате чрезвычайных событий; прочие чрезвычайные расходы).
На основе анализа определяют факторы, оказавшие наибольшее влияние на изменение сальдо прочих доходов и расходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом. Опред. сальдо прочих доходов и расходов, и их влияние на показатели до н/о, до чистой прибыли. Также изучают влияние налогов и др. показателей.
факторный анализ фин. результатов от продаж
Прибыль от продаж оказывает наибольшее влияние на величину фин. рез-та РП – С/Сполная или РП – (С/Спроизв + Ком. расходы + УР)
Выручка от продаж и полная С/С это факторы 1-го порядка. Далее изучают влияние 2-го и 3-го порядка в частности оценивают влияние таких факторов как изменение объема продаж продукции, продажные цены, изменение С/С, продан. продукция по видам изменения ассортимента и структуры.
Влияние этих факторов определяют методом методом цепной подстановки.
Рассчитываем показатели: 1) влияние выручки от продаж. Для того, чтобы определить V продаж. Для определения влияния этого фактора необходимо базовую или плановую прибыль умножить на Тпр (% перевып. или недовып. плана) и деленное на 100 %.
144574/141600 * 100 =102,1
∆Пр v = 24510 * 2,1 /100% = 515 т.р.
В рез-те роста V продаж получили доп. сумму;
2) цены на проданную продукцию. Для того, чтобы опред. влияние фак-в связ. С изменением цен необходимо из выручки факт. по факт. ценам вычесть выручку факт. объема, но по плановым ценам.
∆П пр. прод. Цен = 574 – 144640 = -66 т.р.
В рез-те снижения цен на прод. Продукцию мы не дополучили такую сумму;
3) С/С проданной продукции. Для того, чтобы опред. влияние С/С из факт. С/С фактически проданной продукции вычесть план. С/С фактически проданной продукции с обратным знаком П = РП – С/С
∆П пр с/с = -(1188014 – 119373) = 569 т.р.
В рез-те снижения С/С мы получили доп. прибыль;
4) изменение структуры и ассортимента прод. продукции. Для того, чтобы опред. влияние этого фак-ра необходимо из прибыли от продаж по плану факт V вычесть план умноженную на % вып-я плана по V продаж деленная на 100%
∆П стр = 2526 – 24510 + 102/100 = 242 т.р.
Вывод: получили сверх плана 1260 т.р. что положительно повлияло. Необходимо разобраться отдельно из факторов.
Общая оценка формирования фин. результатов
В основе этой оценки лежит Ф2. Начинают анализ с изучения величины доходов и расходов, кот. лежит в основе показателей формирования прибыли. Основными показателями явл.: 1) Валовая прибыль ( Пр вал = РП – С/Спроизводственная); 2) Пр от продаж = Пр вал – (Упр расходы + Ком расходы) или РП – С/Сполная ;3) Пр до н/о = Пр от продаж +(-) ∆ Пр доходы и расходы; 4) Пр чистая = Пр до н/о – налоги (кот. наход. на сч. 99)
На Пр чистая влияют РП – ( С/С произв + Ком расходы + Упр расходы) + Пр Д – Пр Р – Н)
В ходе анализа изучают уровень показателей прибыли по сравнению с планом, с пред. годом, в динамике за ряд лет, определ. отклонения, Тр, Тпр, сопоставляютэти показатели м/д собой.
Дополняют анализ абсол. показателей анализом показат. структуры прибыли ( вертикальный анализ). Определяют классическую структуру прибыли табл. 8.2. Далее определ. Влияние факторов на показатели прибыли в частности на величину прибыли до налогообложения, влияет прибыль от продаж и сальдо доходв и расходов. Влияние факторов определ. балансовым методом. Увелич. расх. с «+», а расходы с «-«.
Задачи и информационное обеспечение анализа фин. результатов
Для хар-ки фин. результата используют относительные показатели – показатели рентабельности. Основными задачами явл.: 1) оценка достигнутого уровня и динамики показателей прибыли (убытка); 2) оценка выполнения плана по прибыли вцелом и по отдельным элементам; 3) выявление и количественные измерения влияния факторов на показатели прибыли и рентабельности; 4) оценка конкретных направлений расходов и прибыли; 5) выявление резервов увеличения прибыли и роста рентабельности; 6) разработка мероприятий.
Источники информации: 1) план, плановые показатели; 2) данные статистич. отчетности ( Ф1 – ПР; ФПЗ); 3) формы бух. отчетности (Ф2, отчет о движ. Капитала (Ф3)); 4) данные бух. учета (сч. 99, 90, 91, 84); 5) прочая информация (данные о делах, решения учредителей)
Анализ безубыточности и запаса финансовой прочности
Анализ безубыточности предполагает:
-сравнение безубыточного объема за несколько периодов;
-оценку степени «безопасности» предприятия в динамике;
-количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;
-расчет планового объема производства для заданной суммы ожидаемой прибыли.
Безубыточный (критический) объем производства рассчитывается из уравнения:
p * Q = CF + CV * Q ,
где p - цена единицы продукции; Q - количество единиц произведенной (реализованной продукции); CF - постоянные издержки в затратах на единицу продукции (удельные); CV - переменные издержки в затратах на единицу продукции (удельные).
Запас прочности быстро изменяется вблизи точки безубыточности и все медленне по мере удаления от нее. Хорошее представление о характере этого изменения можно получить, если построить график зависимости запаса прочности от объема реализации.
Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытки.
В — выручка от продаж.
Рн — объем реализации в натуральном выражении.
Тбд — точка безубыточности в денежном выражении.
Тбн — точка безубыточности в натуральном выражении.
Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:
ЗПд = (B -Тбд )/B * 100%, где
ЗПд — запас финансовой прочности в денежном выражении.
Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:
ЗПн = (Рн -Тбн )/Рн * 100%, где
ЗПн — запас финансовой прочности в натуральном выражении.
Анализ движения трудовых ресурсов.
Анализ движения рабочей силы-это фактор оказывающий существенное влияние на использование рабочего времени, организацию труда и его производительность.
Для характеристики движения численности работников используют такие абсолютные показатели:
- число работников списочного состава на начало периода;
- принято работников за период;
- выбыло работников за период — всего, из них: по собственному желанию,
в связи с сокращением численности персонала (н том числе в связи с массовыми увольнениями);
- число работников списочного состава на конец периода;
- количество работников, проработавших весь период. Далее в ходе анализа рассчитывают относительные
показатели, характеризующие движение работников: коэффициенты оборота, коэффициент текучести, коэффи¬циент постоянства состава, коэффициент сокращения численности персонала.
К пр =Чпр/Чк(Чсреднеспис)
К увол.=Чувол./Чн(Чсреднеспис.)
Ктек.=Чувол.по собственному желанию+за наруш. Тр. Дисциплины/Чн(Чсреднеспис)
Ксокр.числ=Ч увол.по сокращ/Чн(Чср)
Кпост-ва сост=Ч.кот проработала весь период/Чн(Чср)
Факторный анализ производительности труда
ПТ=ТП/Ч*Чр/Чр=Чр/Ч уд.вес*ТП/Чр пт р
ТП/Чр*Д/Д=Д/Чр*ТП/Д
ТП/Д*Тчас/Тчас=Тчас/Дпрд*ТП/Ччас пт час
ПТ=Чр/Ч*Д/Чр*Тчас/д*ТП/Тчас (Чр/Ч-состав кадров;Д/Чр*Тчас/Д-использ раб времени;ТП/Тчас-часовая выработка)
Анализ влияния факторов:
-метод абсол. Разниц
-метод чепной постановки
Прд-прод-ть раб.времени;Чр-числ.рабочих;Д-прод-ть раб.вр
Анализ затрат на рубль товарной (проданной) продукции
Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль товарной (проданной) продукции — отношение полной себестоимости товарной (проданной) продукции к стоимости товарной продукции (выручке от продажи).
З 1р=С/с делить ТП
Этот показатель сравнивают с планом,с данными за ряд лет,с др. предпр.др отраслей.Этот показатель можно сравнивать с рентабельностью и прибылью.
На затраты влияют след-ие факторы:
1)с/с и ТП
- изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции;
- изменение себестоимости отдельных изделий;
-изменение цен на продукцию и материальные ресурсы.
Оценку влияния каждого из перечисленных факторов проводят, используя метод цепных постановок
С/с=ТП*З 1 руб
дельтаС/с=дельта З 1 р *ТПф
Анализ состава и структуры себестоимости по экономическим элементам..
В основе анализа затрат лежат все расходы материальных, трудовых и финансовых ресурсов, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью организа¬ции в отчетном периоде.
В наст. Выделят:
-амортизацию
-э/п
-материальные
-прочие
В ходе анализа сметы затрат на производство:
— фактические значения затрат сравнивают с плановыми, за ряд лет
— изучают структуру затрат
выявляют конкретные причины изменений и разрабатывают мероприятия по снижению затрат по совокупным элементам — материальные затраты, затраты по заработной плате, амортизация основных фондов, прочие денежные расходы.
Статьи калькуляции зависят от особ-ей произ-ва.
В ходе анализа сравнивают факт. С планом или данными пред года,пересчит на факт. Объем(пересчит.ст, кот изменяются с изменением объема)!!Условно-постоянные не пересчитываются!!
В ходе анализа сравнивают факт с планом, с дан пред лет по кажд. Статье,выделяют те статьи- где значит-ый перерасход,для того чтобы более детально рассм-ть состав затрат конр.статьи.
По рабочим можно определить влияние изменения З/П на объем С/С
Дельта Сi=дельта те*ЗП час Те-трудоемкость,ЗП тариф. Ставка, дельта Д-сдельная ставка оплаты труда.
Дальнейший анализ состоит в углубленном изучении факторов, повлиявших на изменение себестоимости продукции по каждой статье затрат. В процессе анализа необходимо обратить внимание на те статьи затрат, по которым допущены значительные перерасходы, так как их ликвидация является важным резервом снижения себестоимости. Однако, при выявлении резервов снижения себестоимости подробно анализируются и те статьи, по которым перерасхода не выявлено, так как организация может располагать реальными возможностями уменьшения расходов и по этим статьям тоже.
С точки зрения особенностей анализа отдельно изучают статьи, связанные с затратами сырья и материалов — прямые
материальные затраты, затраты трудовых ресурсов и комплексные статьи затрат
Анализ себестоимости отдельных видов продукции. Для того, чтобы конкретизировать за счет каких видов продукции произошли отклонения в фактической себестоимости товарной продукции, выявить места и причины перерасхода себестоимости, проводят анализ себестоимости отдельных видов продукции по калькуляционным статьям затрат. Особое место следует уделить изделиям, занимающим наибольший удельный вес в выпуске продукции.
На основе вскрытых резервов разрабатываются мероприятия по снижению себестоимости продукции с последующим контролем их выполнения.
МЗ=Нi*Цi МЗ= Сумма МЗ i Н-норма, Ц –цена
Задачи и информационная база анализа СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Себестоимость продукции представляет собой затраты организации на производство и продажу продукции в денежной форме, т.е. в этом показателе находят отражение все затраты живого и овеществленного труда.
Задачами анализа себестоимости являются:
- оценка динамики и степени выполнения плана по себестоимости продукции;
• - выявление причин отклонений фактических показателей от плановых, определение размеров влияния различных факторов на достигнутый уровень себестоимости;
- выявление резервов дальнейшего снижения себестои¬мости;
- разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов.
Источниками информации анализа себестоимости продукции являются:
- бизнес-планы, производственные программы;
- формы государственного статистического наблюдения: № 5-з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг), № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации» и другие;
- формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- регистры бухгалтерского учета по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу»;
- производственные отчеты, калькуляции себестоимости важнейших видов продукции;
- данные оперативного учета;
- другие источники информации.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Одним из важнейших качественных показателей, характеризующих эффективность использования материаль¬ных ресурсов, является материалоемкость,используют следующие показатели:1) общая материалоемкость продукции (Me) — материаль¬ные затраты на 1 рубль товарной продукции, рассчитывается как отношение стоимости израсходованных материальных ресурсов (М) к объему произведенной товарной продукции: Ме = М / ТП;
2) удельная материалоемкость - удельные материальные затраты на производство по важнейшим видам выпускаемой продукции (физ. объема), т.е. отношение в стоимостном или натуральном выражении затрат сырья, материалов к количеству произведенной продукции (например, расход материальных ресурсов на 1 т сахара, 1 туб консервов и т.д.). Этот показатель называют еще удельным расходом.
Удельный расход состоит из двух частей: полезного расхода (то, что вошло в состав годного изделия) (Мполезн) и отходов и потерь (Мотх). Отношение полезного расхода материала к его общему (фактическому) расходу пред¬ставляет собой коэффициент полезного использования материала (Кпол.исп ):
^ v пол. исгн
к = м / МА.
пол. исп. полеян. ф
Отношение отходов и потерь к общему (фактическому) расходу материала представляет собой коэффициент отходов и потерь (Котх):
К = М / МА.
отх отх ф
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используют и обратный показатель материалоемкости — материалоотдача (Мо), который характеризуется:
1) отношением объема произведенной продукции к общей
стоимости материальных затрат:
Мо = ТП / М;
2) на отдельных предприятиях перерабатывающей
промышленности в качестве показателя материалоотдачи
используют выход продукции с единицы сырья и материалов.
При исчислении показателей материалоемкости следует иметь в виду, что материальные затраты включают стоимость израсходованного сырья и основных материалов (Мосн), вспомогательных материалов (Мвсп), покупных полуфабри¬катов (Мпок п/ф), топлива (Мтопд) и энергии (Мэн):
М = М +М+М /А+М +М
осн. всп. пок. п/ф топл *н.
Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов в производстве начинают с изучения изменения материалоемкости (материалоотдачи) в динамике и оценки выполнения плана.
Методика анализа динамики
она включает:
а) расчет показателей динамики;
б) расчет относительной экономии материальных
ресурсов:
М= М - {М. * Т*ТП} /100
Отн ф б р
=
{ ТП ср*Ме обесп}
Иссл-т динамику показателей эфф-ти,расситывают соотн. показ. Динамики, определяют влияние мат-х затрат на материалоотдачи на выпуск прод-ии.
ТП = М х Мо.
Оценим характер развития организации, экстенсивный или интенсивный, с точки зрения использования материаль¬ных ресурсов. ,т.е.мат. затраты и интен.-материалоотдачу в общем приросте ТП.
Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
В состав МР входят:
-сырье и мат-лы
-вспомогат-ые мат-лы
-топливо
-энергия
-покупные изделия и полуфабрикаты
Начинают анализ с материально-технического снабжения .В основе анализа материально-технического снабжения лежит производ¬ственная программа, в которой содержится информация о потребностях организации в сырье и материалах и источниках покрытия потребностей.В ходе анализа изучают поступление МР и сырья и мат-лов,сравнивают его с планом потребностей,кот устанавливают по норме,с учетом изменения остатков мат-лов,рассчитывают коэф. Обеспеченности плановой потребнотью.
Кобесп.=Мф-/+дельта О делить Мпл.,где М-потребность,дельта О –изменение ост-в
Для того чтобы определить общую обеспеченность материальными ресурсами, определяют потребность и поступление их в денежном выражении и сравнивают фактическое поступление (с учетом остатков) с плановой потребностью.
Денежная оценка материальных ресурсов дает возмож¬ность рассматривать выполнение плана материально-технического снабжения в ассортименте, т.к. выполнение или невыполнение плана в целом может быть результатом сверхпланового поступления одних видов сырья и материалов при одновременном недопоступлении других
Для этого проверяется обеспеченность потребности по основным видам сырья и материалов
договорами на поставку и их выполнение поставщиками. В ходе анализа рассчиты¬вают показатели, характеризующие:
-обеспеченности договорами, как отношение объема поставок сырья и материалов по заключенным договорам к потребности по плану с учетом остатков;
-выполнение договоров, как отношение объема фактически поступивших сырья и материалов к объему поставок по заключенным договорам.
К = Ом / См ,
зал
где Ом — фактическое наличие в натуральных единицах сырья и материалов;
См — среднедневной (суточный) расход данного вида материала по плану.
Данные об уровне обеспеченности запасами сопоставля¬ются с установленной нормой запаса в днях, что позволяет выявить излишек или недостаток. Наличие излишних
Выявляют причины недопоставки материальных ресурсов. Проводят анализ ритмичности поступления сырья и материалов. Завершает анализ оценка составления мат.запасов. Для этого рассчитывается К обеспеченности запасами. К обеспеч.зап.=С зап(наличие запасов)/С сут.расходы(среднесуточные расходы) В днях.Рассчитанный показатель сравнивают с нормой запасов дня.В завершение анализа разраб. Оптимизацию работы мат-но-технического снабжения.
Задачи и информационная база анализа ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Материальные ресурсы - это необходимый элемент производства, такой же, как основные фонды и трудовые ресурсы.Сформулируем основные задачи, которые необходимо решать в процессе анализа:определение уровня обеспеченности организации сырьем и другими материальными ресурсами;проверка выполнения условий и сроков поставки сырья и других материалов;оценка выполнения плана закупок сельскохозяй¬ственного сырья и исчисления себестоимости закупленного сельскохозяйственного сырья;проверка соблюдения норм расхода и запасов материальных ресурсов;оценка выполнения плана и динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов в производстве;определение и количественное измерения факторов, влияющих на эти показатели;оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции;выявление резервов рационального использования сырья и материалов;разработка мероприятий по реализации выявленных резервов.Источники информации для анализа обеспеченности организации материальными ресурсами и эффективности их использования:бизнес-планы, производственные программы;формы государственного статистического наблюдения: № 5-з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг), № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», № 4-АПК (растительное масло) «Сведения об использовании сырья и выходе растительного масла», № б-АПК (сахар) «Сведения сахарного завода об использовании сырья и выработке сахара», № 9-АПК (мясо) «Сведения о переработке скота и птицы и выходе мясопродуктов», № 10-АПК (спирт) «Сведения об использовании пищевого сырья и выходе этилового спирта» и другие;формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;регистры бухгалтерского учета по счетам 10 «Матери¬алы», 20 «Основное производство»;материальные и производственные отчеты;отчетные калькуляции себестоимости заготовленного сельскохозяйственного сырья;договоры поставки сырья и материалов;утвержденные нормы расхода сырья и материалов; *- другие источники информации.
Анализ фонда заработной платы
Оплата труда работников представляет собой ком¬пенсацию работодателем труда наемного работника, соответствующую количеству и качеству выполненной работы, а также доплаты стимулирующего и компенса¬ционного характера. Размеры этой компенсации имеют вполне определенные количественные границы, поскольку они должны обеспечить работнику определенный уровень удовлетворения его личных и социальных потребностей, а работодателю — получение от работника результата, необходимого для достижения конечной цели организации.
Фонд заработной платы включает начисленные органи¬зацией суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы, доплаты и надбавки, премии и едино¬временные выплаты, а также оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.
Кроме того, в пользу работника могут быть произведены выплаты социального характера — суммы средств, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство и т.д.
В ходе анализа фонда заработной платы фактические выплаты сравнивают с плановыми значениями, с данными предыдущих лет; изучается состав и структура средств на оплату труда работников, в том числе совместителей: по определенным категориям, по видам выплат, по видам деятельности в целом по организации и отдельным производственным подразделениям,
Особое внимание уделяют анализу состава и структуры фонда заработной платы рабочих. Выявляются непроизво¬дительные выплаты (доплаты до среднего заработка, за работу в сверхурочное время, оплата простоев, за забракованные изделия и исправление брака) и т.д.
Определяют влияние факторов на фонд заработной платы рабочих (ФЗПр), его величина зависит от среднесписочной численности рабочих, среднего числа часов, отработанных одним рабочим и оплаченных за анализируемый период, среднечасовой заработной платы одного рабочего (ЗПчас):
ФЗПр = Чр х Т х ЗП .
г г час час
Выявляют причины изменения показателей, резервы улучшения использования фонда заработной платы.
Изменение количества отработанных человеко-часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени, сверхурочно отработанного времени.
На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменение минимального размера оплаты труда, квалификационного состава рабочих, норм времени и норм выработки.
Важным показателем, как с экономической, так и социальной точки зрения является средняя заработная плата. Этот показатель изучается в сравнении с планом и в динамике как в среднем по организации, так и по определенным категориям работников. Особенно важно выяснить причины изменения средней заработной платы рабочих. Например, определяют влияние на среднюю заработную плату таких факторов: изменения среднечасовой оплаты, продолжительности рабочего дня, количества дней, отработанных одним рабочим.
Большое значение имеет изучение факторов изменения среднечасовой оплаты, которыми являются:
- улучшение использования рабочего времени;
- повышение уровня квалификации работников и интенсификации их труда;
- изменение тарифных ставок и окладов;
- изменение ассортимента и структуры продукции;
- доплаты за сверхурочные и т.д.
В ходе анализа фонда заработной платы определяют влияние изменения численности работников и средней заработной платы на общую величину фонда заработной платы, используя зависимость:
ФЗП = Ч х ЗП .
ср
Исследуют соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда.
Выявляют резервы повышения эффективности использо¬вания средств на оплату труда, в том числе за счет сокращения непроизводительных выплат,
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Обобщающим показателем, характеризующим уровень эффективности использования трудовых
ресурсов, является производительность труда, которая определяется средней выработкой продукции на одного работающего (в единицу времени) или количеству затраченного труда на производство единицы продукции.
Для характеристики средней выработки продукции на одного работающего в промышленности используют такие показатели:
- среднегодовая выработка одного работника промышленно-производственного персонала (ППП):
ПТ = ТП / Ч ппп;
- среднегодовая выработка одного рабочего:
ПТ = ТП / Чр;
где Чр — среднесписочная численность рабочих;
- среднедневная выработка одного рабочего:
ПТдн. = ТП / Д,
где Д — всего отработано рабочими человеко-дней; - среднечасовая выработка одного рабочего:
ПТчас. = ТП / Тчас,
где Тчас - всего отработано рабочими человеко-часов.
Кроме того, рассчитывают показатели средней выработки в натуральном выражении по отдельным видам продукции или по всем вырабатываемым изделиям.
Обратный показатель — трудоемкость в человеко-часах или человеко-днях на 1 тыс. руб. товарной продукции (или единицу продукции в натуральном выражении).
Затем переходят к более глубокому изучению произво¬дительности труда. В ходе анализа производительности труда фактические значения показателей сравнивают с плановым, с данными предшествующих периодов, показателями аналогичных организаций, что является исходной базой для оценки уровня производительности труда и выявления факторов, влияющих на ее изменение в динамике и по сравнению с планом.
На уровень производительности труда оказывают влияние различные факторы, действие которых может быть разнонаправленным и взаимно погашаться. Поэтому перевыполнение плана по производительности труда еще не свидетельствует об использовании в организации всех внутрипроизводственных резервов.
Для выявления резервов необходимо исчислить показатели годовой, дневной и часовой производительности труда (выработки). Между среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработкой существует тесная взаимосвязь, Эту взаимосвязь можно выразить аналитически:
ТП /Ч = ТП/Чр х Чр/Ч,
т.е. среднегодовая выработка одного работника ППП зависит от удельного веса рабочих в общей численности работников и от средней выработки одного рабочего;
ТП/Чр = ТП/Д х Д/Чр,
т.е. среднегодовая выработка одного рабочего зависит от среднего количества дней, отработанных одним рабочим, и от среднедневной выработки одного рабочего;
ТП/Д = ТП/Т х т /д,
час час 1 >'
т.е. среднедневная выработка одного рабочего зависит от средней продолжительности рабочего дня и от среднечасовой выработки одного рабочего.
Произведя последовательную подстановку, получаем
ПТ = ТП / Ч = Чр/Ч х Д/Чр х Тчас/Д х ТП/Т ас.
Таким образом, среднегодовая выработка одного работника ППП зависит от факторов: удельноговеса рабочих в составе работников; количества человеко-дней, отработан¬ных одним рабочим в году, продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки одного рабочего. Первые три фактора характеризуют экстенсивность труда, часовая выработка - интенсивность труда.
Взаимосвязь между показателями часовой, дневной и годовой производительности труда позволяет определить влияние каждого из факторов на уровень годовой производительности труда.
Используя метод ценных подстановок, на конкретном примере исчислим значения каждого фактора, влияющего на изменение уровня производительности труда одного работника, и количественно измерим это влияние путем последовательной замены плановых показателей формулы на их отчетные значения.
Основные факторы, которые влияют на использование рабочих дней:
- интенсификация режима работы организации (рост сменности);
- снижение целосменных простоев, что зависит от снижения заболеваемости (а это в свою очередь - от совершенствования техники безопасности и охраны труда, совершенствование медицинского обслуживания, улучшения жизненного уровня и жилищных условий), отвлечения на выполнение государственных и общественных обязанностей в рабочее время, самовольные невыходы на работу, невыходы с разрешение администрации и т.д.
Использование рабочих часов в дне в первую очередь определяется внутрисменными простоями. Анализ факторов, влияющих на использование рабочих часов в дне, также проводится на основе баланса рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени
Под рабочим временем понимают продолжительность времени, в течение которого работник фактически выполнял работу. Для отдельного работника рабочее время обычно измеряется в часах или днях, для совокупности работников — в человеко-часах или человеко-днях.
В процессе анализа исследуют обоснованность плановых данных, динамику показателей использования рабочего времени, выполнение плана по ним, потери и непроизво¬дительные затраты рабочего времени, их причины и влияние на объем продукции, разрабатывают мероприятия по улучшению его использования.
В основе анализа лежит баланс рабочего времени, табели, акты простоев рабочего времени, данные хронометража и фотографии рабочего дня и т.д.
Баланс рабочего времени может быть составлен в человеко-днях или человеко-часах, а также в днях или часах в расчете на одного рабочего.
В балансе рабочего времени, составленного в человеко-днях,
В балансе содержатся сведения о:
- календарном фонде рабочего времени, который представляет собой число человеко-дней явок и неявок;
- табельном (номинальном) фонде рабочего времени, который определяется вычитанием из календарного фонда нерабочих праздничных и выходных дней;
- максимально возможном фонде рабочего времени, для определения которого из табельного фонда вычитают человеко-дни очередных отпусков;
- явочном фонде рабочего времени, который определяется вычитанием из максимально возможного фонда неявок на работу во время учебного отпуска, отпуска по инициативе администрации, болезни, прогула и т.п.
- о полезном фонде рабочего времени (фактически отработанном времени), который получается вычитанием из явочного фонда рабочего времени целодневных простоев.
На основе баланса определяют:
- всего отработано рабочими человеко-дней;
- всего отработано рабочими человеко-часов;
- средняя продолжительность рабочего дня в часах;(общ.числ. чел. В час./общ.числ.чел в днях)
- среднее число дней, отработанных одним рабочим;
- среднее число часов, отработанных одним рабочим
О полноте использования трудовых ресурсов организации судят также по степени использования фонда рабочего времени. Для анализа использования фонда рабочего времени используют следующую зависимость:
ФРВ = ЧрхД^.хПрд,
где ФРВ - фонд рабочего времени (общее количество отработанных рабочими человеко-часов);
Чр — среднесписочная численность рабочих;
р — среднее число дней, отработанных одним рабочим;
Прд — средняя продолжительность рабочего дня.
Целодневные потери анализируются по следующим основным видам:
- заболеваемость с временной утратой трудоспособности;
- отпуска с разрешения администрации;
- прогулы;
- простои.
Внутрисменные потери рабочего времени вызваны, как правило:
- организационно-техническими причинами (отсутствие работы, сырья; ожидание наладки оборудования);
- временем непроизводительной работы: хождение за сырьем, материалами, наладчиком, исправление брака, работа, не предусмотренная заданием;
- нарушением трудовой дисциплины рабочими (опоздание, преждевременное окончание работы) и отвлечениями на общественную работу.
Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами предусматривает изучение численности работников, образовательного, профессионального, квалификационного состава персонала, структуры и движения работников.
Анализ численности начинается с исследования фактической общей численности работников и по отдельным категориям в сравнении с показателями, предусмотренными производственной программой и данными предыдущих лет.
В ходе анализа рассчитывают также относительное отклонение фактической численности работников от плановой, прежде всего по рабочим. Организация планирует численность исходя из определенного объема выпущенной продукции — планового. Изменение в объеме выпуска может привести к изменению численности рабочих. Поэтому необходимо исчислить также относительный излишек или недостаток рабочей силы (АЧротнос), который определяется как разность фактической численности рабочих (Чрф) и плановой (Чр^), скорректированной на индекс выполнения плана по объему выпуска продукции:
АЧр = Чрф- Чр х ТПф/ ТПпл
Поэтому в процессе анализа определяется не только соответствие общей численности персонала требованиям производства, но и соотношение между отдельными категориями работников, между рабочими и служащими, основными и вспомогательными рабочими, т.е. изучается структура персонала.
Проводят анализ квалификационного состава рабочих должен выявить причины отклонения квалификационных разрядов рабочих от штатного расписания или от разряда выполня¬емых работ. Привлечение рабочих к выполнению работы, которые по своей сложности выше их уровня квалификации, приводит к увеличению брака, ухудшению качества и повышению себестоимости.
Обобщающий показатель уровня квалификации — средний тарифный разряд или средний тарифный коэффициент
Для определения среднего тарифного разряда рабочих (г) номер каждого разряда умножают на числен иск TI, рабочих данного разряда. Полученный результаты суммируют, а итог делится на численность рабочих по всем разрядам;
r = Zri4Pl/4Pi
где г. — номер i-ro разряда;
Чр. — количество рабочих i-ro разряда.
Аналогично рассчитывается средний тарифный коэффи¬циент.
Одновременно проводится анализ подготовки кадров и повышения их квалификации. Изучается перспективная потребность в квалифицированных кадрах, специалистах, выявляются источники и степень ее удовлетворения, формы подготовки новых и повышения квалификации работающих кадров.
Необходимо проанализировать движение рабочей силы, т.к. этот фактор оказывает существенное влияние на использование рабочего времени, организацию труда и его производительность.
Для характеристики движения численности работников используют такие абсолютные показатели:
- число работников списочного состава на начало периода;
- принято работников за период;
- выбыло работников за период — всего, из них: по собственному желанию,
в связи с сокращением численности персонала (н том числе в связи с массовыми увольнениями);
- число работников списочного состава на конец периода;
- количество работников, проработавших весь период. Далее в ходе анализа рассчитывают относительные
показатели, характеризующие движение работников: коэффициенты оборота, коэффициент текучести, коэффи¬циент постоянства состава, коэффициент сокращения численности персонала.
Оборотом рабочей силы называется изменение состава кадров в результате приема на постоянную работу и увольнения работников. Различают оборот по приему и оборот по увольнению, который характеризуется соответ¬ствующими коэффициентами.
Коэффициент оборота по приему определяется как отношение всех принятых работников к численности работников, состоящих в списочном составе па конец отчетного периода (среднесписочной численности работников за отчетный период).
Коэффициент оборота по выбытию рассчитывается как отношение численности выбывших за анализируемый период работников к их списочной численности па начало периода (к среднесписочной численности работников за тот же период).
Сопоставление коэффициентов оборота по приему и увольнению дает представление об устойчивости кадров. Коэффициент текучести кадров определяется как отношение числа работников, выбывших по собственному желанию и по инициативе администрации, к списочной численности работников на начало периода (к среднеспи¬сочной численности работников).
Коэффициент сокращения численности работников рассчитывается как отношение числа работников, уволенных в связи с сокращением численности персонала, к списочной численности работников на начало периода (к среднеспи¬сочной численности работников).
Коэффициент постоянства состава работников органи¬зации определяется как отношение числа работников, проработавших весь анализируемый период, к списочной численности работников на начало периода (к среднеспи¬сочной численности работников).
В ходе анализа необходимо выяснить причины увольнения работников, обратив особое внимание на причины текучести кадров (увольнения по собственному желанию). Основные из них: недостаточный уровень заработной платы, неудовлетворенность условиями и организацией труда, отсутствие перспектив роста, неудовлетворенность взаимоотношениями в коллективе и др. После выявления причин текучести необходимо разработать мероприятия, направленные на ее ликвидацию.
анализ использования оборудования
Решающим фактором повышения фондоотдачи является улучшение использования машин и оборудования. Поэтому в организации необходимо проводить более глубокий анализ использования оборудования.В ходе анализа изучается обеспеченность организации оборудованием, степень использования оборудования во времени, использование оборудования по мощности.Псе оборудование организации подразделяется на: наличное — имеющиеся на балансе организации, не мвисимо где оно находится и в каком состоянии — работающее или бездействующее по разным причинам, а также находящееся в монтаже и наладке; установленное — смонтированное и подготовленное к I мботе оборудование, находящееся в цехах (в т.ч. на ремонте); действующее — все фактически работающее оборудо¬вание в отчетном периоде (независимо от времени его работы). Для оценки использования оборудования по численности (или парку) наличное оборудование сопоставляют с установленным, а установленное с работающим, т.к. не все имеющееся оборудование установлено, и не все установлен¬ное эксплуатируется; рассчитывают коэффициенты использования наличного и установленного оборудования как отношение фактически работающего оборудования к наличному и к установленному. Резерв выпуска продукции в этом случае рассчитывается следующим образом: разница между количеством наличного и работающего оборудования умножается на базовую (плановую) среднюю выработку продукции с единицы оборудования. В ходе анализа необходимо установить причины бездействия оборудования (запасное, несмонтированное и др.), а также выявить все виды неустановленного оборудования. Ввод в действие неустановленного оборудо¬вания увеличивает выпуск продукции, повышает фондо¬отдачу, увеличивает рентабельность. Следующей задачей анализа является оценка эффектив¬ности использования оборудования. Повышение эффектив¬ности использования работающего оборудования обеспечи¬вается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощности). Анализ экстенсивного использования оборудования связан с рассмотрением баланса рабочего времени оборудования. Основные элементы этого баланса представ¬лены на рис. 1.
Действующая система учета и отчетности не позволяет достаточно полно выявить использование машинного времени, т. к. не содержит показателей, характеризующих фактически отработанное время. Поэтому источниками информации для анализа могут служить результаты разовых обследований. Для характеристики использования оборудования по времени рассчитывают коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) как отношение фактически отработанного времени к календарному, режимному, плановому фонду времени. Экстенсивное использование оборудования характери¬зует также коэффициент сменности (Ксм), равный отношению общего числа отработанных машино-смен ко всему количеству установленного оборудования. Чем выше коэффициент сменности, тем больше машин и оборудования работает в течение дня, тем больше выпускается продукции.+Интенсивное использование оборудования характе¬ризуется показателем выпуска продукции за 1 машино-час, т.е. производительностью оборудования. Для анализа интенсивного использования оборудования рассчитывают коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Кинтмк), как отношение средней выработки за 1 машино-час к плановой выработке. Обобщающим показателем, характеризующим степень использования оборудования по времени и по мощности является коэффициент интегрального использования оборудования (Кинтегр), который определяется как произве¬дение коэффициентов экстенсивной и интенсивной нагрузки.
#Задачи и информационная база анализа использования трудовых ресурсов
Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы являются:
- исследование численности, состава, структуры, движения рабочей силы, изучение причин движения рабочей силы;
- анализ использования рабочего времени, определение путей дальнейшего улучшения использования рабочего времени;
- определение показателей эффективности использования трудовых ресурсов;
- оценка выполнения плановых заданий и динамики и|юизводительности труда; определение влияния основных факторов (интенсивных и экстенсивных) на уровень и динамику производительности труда;
- определение влияния изменения численности и производительности труда на объем выпуска продукции;
- определение размеров и динамики средней заработной платы;
- выявление резервов роста производительности труда и повышения эффективности использования фонда заработ¬ной платы;
- разработка мероприятий по реализации выявленных резервов.
Источники информации для анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы:
- бизнес-планы, производственные программы;
- формы федерального статистического наблюдения: № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»; № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;
- формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- регистры бухгалтерского учета по счету 70 «Расчеты по оплате труда», расчетные, расчетно-платежные ведомости;
- баланс рабочего времени, данные табельного учета, данные хронометража и фотографии рабочего дня;
- другие источники информации.
факторный анализ фондоотдачи
На Фо влияют:-стр-ра ОПФ;-испол-е ОПФ с т.з. их кол-ва;-по вр. сипол-я;-производит-ть оборудования(мощность) Фо=ТП/ОПФ*ОПФактив/ОПФактив=ОПФа/ОПФ*ТП/ОПФа=уд.вес*Факт.части; Фак=ТП/ОПФ.*ОПФдейств./ОПФдейств=ОПФдейст/ОПФа*ТП/ОПФд; ТП/ОПФд*Qдейств./Qдейств.=(1/ОПФ/Qд)*ТП/Qд; ТП/Qд*Тсм./Тсм.(кол-во Маш. смен.отраб.оборуд.коэф. сменности)=Тсм./Qд*ТП/Тсм.(выход прод-и за 1 машиносм.);
ТП/Тсм.*Тчас/Тчас=Тчас/Тсм.(продол-ть 1 смены)*ТП/Тчас(вах. прод.за один машин.час.). Фо=(1(ОП*Фд)/Qд)* ОПФакт./ОПФ*ОПФд/ОПФа*Тсм/Qд*Тчас/Тсм*ТП/Тчас.
На Фот. Влияют:-средняя ст-ть ед. обор-я;-состав ОПФ через уд. вес акт-й части. А-з влияния этих ф-в можно проводить методом цепной подстановки.
анализ эффективности использования ОФ.
Фондоотдача:обобщ-й харак-й пок-ль Фо=ТП/ОпФфондоотд.;Фо акт-й части=ТП/ОПФАсредней;Обратный пок-ль: Фондоемкость=ОПФ(среднегод-я)/ТП;Фондорентаб-ть=Пф н/о/ОПФ;Относительная экономия ∆ОПФотн=ОПФф-ТПФ/Фотд. Фондовооруж-ть 1 раб. пром. произв-го персонала= Фв=ОПФ/числ. А-з можно проводить по ср-ю с планом в динамике за ряд лет с данными аналог. предпр. Выявляют и полн-но измер-т факторы влияющие на пок-ль эф-ти (ф отд.;Френт.);оценивают влияние Фотд. на изм. вып. прод. ли Ф отд.; Выявл. резервы роста Ф отд. Фо=ТП/ОПФ; ТП=ОПФ*Фо. В ходе а-за определяют хар-р развития с т.з. ОПФ: инт-й или экст-й. Экст-й за счёт прир. кол. ф. (ОПФ) и инт-й за счет кач. ф. (Фо).
задачи и информационное обеспечение ан-за испол-ия ОФ
Основные фонды или основные средства (в литературе по экономическому анализу в равной степени используются оба эти термина) следует рассматривать как важные ресурсы, определяющие величину производственных мощностей организаций, их потенциальную способность производить максимальное количество продукции в определенный отрезок времени.Основные фонды — основной производственный ресурс, который обеспечивает выпуск продукции организацией. Их состояние и эффективность использования влияет также на себестоимость, рентабельность и другие показатели финансово-хозяйственной деятельности организации. Улучшение использования основных фондов позволяет увеличить выпуск продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов.Анализ основных фондов проводится по двум направле¬ниям:
- анализ обеспеченности организации основными фондами;
- анализ эффективности использования основных фондов. Основными задачами анализа состояния и использования
основных фондов являются:
- изучение состава и динамики основных фондов, их технического состояния и темпов обновления;
- определение показателей использования основных производственных фондов, выявление и оценка факторов, влияющих на них;
- определение влияния использования основных производственных фондов на объем производства и другие показатели;
- установление степени эффективности использования производственной мощности, характеристика экстенсивных и интенсивных показателей работы производственного оборудования; выявление резервов повышения эффективности in пользования основных производственных фондов;разработка мероприятий по реализации выявленных резервов.
Источники информации для анализа состояния и использования основных фондов:
- бизнес-планы, производственные программы;
- формы государственного статистического наблюдения: N" 11 «Отчет о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», № БМ «Баланс производственной мощности» и др.;
- формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- регистры бухгалтерского учета по счетам 08 «Вложения но внеоборотные активы», 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», инвентарные карточки учета основных средств;
- паспорт организации, технические паспорта машин и оборудования, данные оперативно-технического учета работы машин и оборудования;
- другие источники информации.
анализ уровня управления
Комплексный анализ организационного уровня организа¬ции предполагает изучение организации труда, оценку ее достигнутого уровня. При этом используется показатели, характеризующие уровень организации и обслуживания рабочих мест, нормирование труда и др. Например, такие как:
- доля ручного и тяжелого труда;
- средний процент выполнения норм выработки;
- численность рабочих, работающих по техническим обоснованным нормам, и занятых в бригадах;
- коэффициент трудовой дисциплины. Показатели, характеризующие уровень организации
производства и труда, анализируют в динамике за ряд лет в целом по организации, а также по цехам, участка, сравнивают с лучшими достижениями.
Анализ уровня управления необходим для выявления возможностей его совершенствования, экономии расходов на управление, повышения эффективности работы.
Анализ организации управления начинают с изучения производственной и организационной структуры органи¬зации.
Производственная структура оценивается по показателям: удельный вес работников, занятых в основных цехах, во вспомогательных цехах, в подсобных цехах, в непромышлен¬ных подразделениях, в общей численности персонала организации.
Организационная структура организации анализируется по следующим показателям:
- удельный вес служащих в общей численности персонала организации;
- количество функциональных отделов и служб в организации;
- удельный вес служащих администрации в общей численности служащих организации (то есть, централизация управления) и другие.
Анализ производственной и организационной структуры проводят в динамике и в сравнении с аналогичными организациями.
В ходе анализа организации управления необходимо количественно оценить влияние состояния управления на результаты хозяйственной деятельности. В определеннойстепени это можно сделать,
используя показатели:
- сумма затрат на управление;
- отношение затрат на управление к объему выручки от продажи (товарной продукции);
- прибыль организации на 1 рубль затрат на управление. Для характеристики технического обеспечения систем
управления применяют показатели технической вооружен¬ности управленческого труда и уровня механизации управленческого труда.
В качестве обобщающего для оценки эффективности управления рассчитывают коэффициент эффективности равный отношению объема товарной (реализованной) продукции; стоимости основных производственных фондов; численности промышленно-производственного персонала к численности работников управления.
Завершает рассмотрение отдельных сторон организа¬ционно-технического уровня производства анализ результатов внедрения научно-технических мероприятий, к которым относятся не только мероприятия, непосредственно связанные с повышением научно-технического уровня производства, но к ним приравниваются и мероприятия по совершенствованию организации производства, труда и управления.
Анализ начинается с оценки выполнения плана по количеству проведенных мероприятий. В ходе анализа выявляются невыполненные мероприятия и рассматри¬ваются причины невыполнения. В то же время выясняется, какие внеплановые мероприятия были проведены и какова их эффективность. Проверяется соблюдение установленных сроков проведения мероприятий.
Оценивается выполнение плана по экономической эффективности проведенных мероприятий. Для этого необходимо рассчитать фактическую эффективность проведенных мероприятий, которая может оказаться больше или меньше запланированной. В ходе анализа определяется влияние мероприятий по организационно-техническому развитию на показатели объема и качества продукции, себестоимости и прибыли, уровня рентабельности производства и др.
анализ уровня организации пр-ва и труда
Неразрывная связь организации производства, труда и управления требует комплексного рассмотрения показателей организационного уровня производства. Его совершенство¬вание — это огромные резервы роста объема производства и повышения его эффективности.В методическом отношении анализ организационного уровня целесообразно проводит по отдельным его слагаемым: организация производства; организация труда; организация управления.Анализ организационного уровня начинают с изучения организации производства, под которой понимают определенную систему соединения вещественных и личных факторов производства с целью выпуска продукции.
Важнейшими показателями, характеризующими организа¬ционный уровень производства, являются - уровень концентрации, специализации, кооперирования производ¬ства, для оценки которых используется целый ряд показателей:коэффициент профилирующей продукции, который представляет собой долю основной профилирующей продукции, на которой специализируется организация, в общем объеме выпуска продукции. коэффициент заводской специализации — доля выпуска основной продукции в общем объеме производства;широта номенклатуры - количество видов, групп и типов выпускаемых изделий, которые дают возможность сделать более обоснованный вывод об уровне специализации производства в организации;коэффициент кооперирования — удельный вес покупных полуфабрикатов в общем объеме продукции (в себестоимости товарной продукции); число наименований материальных ресурсов, получа¬емых по кооперации, а также доля их в общем номенкла¬турном перечне поставок; удельный вес поставок продукции потребителям в порядке длительности хозяйственных связей в товарном выпуске и другие.Все эти показатели характеризуют степень разделения труда и рациональную организацию производственных связей.Анализ организационного уровня включает в себя также оценку соблюдения основных принципов рациональной организации производства с использованием следующих показателей:коэффициент поточности — .отношение трудоемкости продукции, выработанной на поточных линиях, к общей ее трудоемкости;коэффициент серийности — отношение стоимости продукции к количеству наименований выпускаемой продукции;коэффициент непрерывности — отношение суммарной технологической трудоемкости продукции к длительности производственного цикла этой продукции;коэффициент сезонности производства - отношение < >бъема производства в каждом месяце и среднемесячному выпуску или отношение объема продукции в месяц минимального производства к месяцу максимального;коэффициент ритмичности Важными показателями организации производства
являются показатели длительности производственного цикла и его структуры.Анализ длительности производственного цикла прово¬дится по основным видам продукции и начинается с оценки изменения длительности производственного цикла по («сновным технико-экономическим факторам.При изменении структуры производственного цикла выявляют, какую его часть составляют перерывы и какова возможность их сокращения.
анализ научно-технического уровня пр-ва.
Анализ научно-технического уровня производства начинается с изучения основных производственных фондов организации, их структуры. Рассчитывают удельный вес активной части в общей стоимости основных производ¬ственных фондов, изучают ее динамику.Основное внимание уделяют анализу состава, уровня прогрессивности и степени обновления основного (технологического) оборудования. Конкретный состав оборудования в данной организации сравнивают с типовым, рекомендованным для данной отрасли.Проводят анализ возрастного состава оборудования. Для этого все оборудование делят в зависимости от срока службы на возрастные группы (например, до 5 лет - 5-10 лет, 10-15 лет, свыше 15 лет) и рассчитывают удельный вес каждой группы в общем количестве или стоимости оборудования. При этом проводят сопоставления со среднеотраслевыми показателями и показателями аналогичных организаций.Оценивают уровень прогрессивности оборудования. С этой целью:1) рассчитывают коэффициент прогрессивности оборудования как отношение количества (стоимости) прогрессивного оборудования к общему количеству (стоимости) оборудования. Оборудование, относящееся к прогрессивному, опреде¬ляется направлениями научно-технического прогресса в конкретной отрасли. Этот перечень периодически 11просматривается;
2) рассчитывают среднюю производительность оборудо-
вания (Пср) по формуле:1пср= ПхК/Хк,где П - производительность оборудования i- го вида; К - количество единиц соответствующего вида (>борудования;
3) определяют средний возраст оборудования (Т.) по
формуле:£т = Т х к /Хк,
ср 1 1 l'где Т. - возраст соответствующего оборудования. Или средний возраст оборудования, распределенного по возрастным группам, определяют по формуле:
Tcp=STcpjxKj /LKj, где Тср . — средний возраст j — ой группы оборудования;
К - количество оборудования в ] — ой возрастной группе;
4) сравнивают фактический срок службы оборудования с амортизационным (Там), рассчитанным исходя из установленного срока полезного использования и применяемого метода амортизации: Дается оценка морального износа оборудования. Для этого нужно знать ситуацию в соответствующей отрасли машиностроения, а также темпы технического обновления.Наряду с анализом возрастного состава оборудования осуществляется анализ обновления активной части основных производственных фондов (см. главу 3). Это дает возможность судить о работоспособности оборудования, необходимости его замены и соответствии существующего уровня обновления его возрастному составу.В ходе анализа технического уровня производства дается характеристика технического оснащения труда по показателям:фондовооруженность труда, которая рассчитывается, как отношение среднегодовой стоимости основных производ¬ственных фондов и среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (рабочих, рабочих в наибольшую смену);механовооруженность или техническая вооруженность труда, которая определяется как отношение стоимости активной части основных производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену;энерговооруженность труда, которая определяется как отношение суммарного потребления электроэнергии производственным оборудованием к среднесписочной численностью рабочих в наибольшую смену.
Далее оценивается степень механизации и автоматизации производства, уровень прогрессивности технологии.Для характеристики механизации производственных процессов используют показатели:уровень механизации однотипных работ;степень охвата рабочих механизированным трудом;уровень механизации ручного труда.
Показатели механизации производственных процессов характеризуют:
1) механизацию отдельных видов работ, в этом случае
коэффициент механизации однотипных работ (Кмехр)
исчисляют как отношение объема работ, выполненным
механизированным способом (Омех) к общему объему работ
(°обЩ) (в тыс. руб.):Кме,р = Омех / Оо6щ х 100%
2) механизацию живого труда:
в этом случае коэффициент механизации труда (Кмехт) определяется из отношения затрат труда с применением механизмов (tMex) к общим затратам труда (tMex- + tpy4H) (в мин.):
К = t / (t + t )х 100% Показатели отчетного периода сравнивают с плановыми показателями, показателями за предыдущий год, с данными аналогичных организаций.
Для характеристики автоматизации производственных процессов рассчитывают коэффициенты автоматизации производства и труда аналогично коэффициентам механизации работ и труда, а также определяют:долю автоматического оборудования в общем объеме установленного оборудования;удельный вес участков, цехов, в которых проведена автоматизация производственного процесса в общей их численности.Уровень прогрессивности технологии оценивают по показателям удельного веса продукции, произведенной с применением прогрессивных технологических процессов; среднего возраста технологических процессов; коэффи¬циента использования отходов и др.
задачи и источники а-за организационно-технического уровня пр-ва.
Под организационно-техническим уровнем понимают степень совершенства техники, технологии, организации производства, труда и управления.Необходимость глубокого анализа организационно-технического уровня организации объясняется тем, что факторами повышения экономической эффективности использования производственных ресурсов являются техническое и организационное развитие, социальные, природные, внешнеэкономические условия хозяйственной деятельности. Именно в совершенствовании организа¬ционно-технического уровня производства скрываются самые мобильные резервы роста объемов производства и повышения его эффективности, а, следовательно, и эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Совершенствование организационно-технического уровня хозяйственной деятельности представляет собой комплексный непрерывный процесс ее рационализации, охватывающий научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и производимой продукции; структуру хозяйственной системы и уровень организации производства, труда; уровень организации управления и использования методов хозяйствования.В соответствии с этими направлениями выделяют следующие разделы анализа организационно-технического уровня производства.- анализ научно-технического уровня производства; ' - анализ организации производства и труда;-анализ уровня управления и прочих условий производ¬ства.В основе анализа организационно-технического уровня производства лежит целый комплекс показателей, среди которых выделяют показатели экономической эффектив¬ности повышения организационно-технического уровня производства и показатели самого уровня, то есть характеризующие достигнутое состояние техники, технологии, организации производства и управления.
Повышение организационно-технического уровня производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производства (труда, средств труда и предметов труда), поэтому качественные показатели использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдача, материалоёмкость) являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня производства.Основные показатели, характеризующий достигнутый организационно-технический уровень производства в соответствии с выделенными разделами анализа, подразде¬ляются на:1). Показатели научно-технического уровня производства, которые включают:-показатели уровня научно-исследовательской работы, интеграции науки с производством;показатели прогрессивности и качества продукции;показатели прогрессивности применяемой техники; показатели прогрессивности применяемых технологи¬ческих процессов;
- показатели степени механизации, автоматизации (роботизации);
- показатели технической и энергетической вооружен¬ности труда;
- показатели внедрения новой техники, выполнения научно-технических программ, плана технического развития;
- показатели экономической эффективности мероприятий по внедрению новой техники и другие.
2). Показатели уровня организации производства и труда, которые включают:
- показатели уровня концентрации, специализации и кооперирования и размещении производства.
- показатели ритмичности и других принципов рацио¬нальной организации производства (параллельности, поточности, непрерывности и т.д.);
- показатели длительности и структуры производственного цикла;
- показатели организации труда;
- показатели состояния промышленной эстетики и культуры производства и другие.
3). Показатели уровня организации управления хозяйственной деятельностью и прочих условий производ¬ства включают:
- показатели производственной структуры организации;
- показатели структуры органов управления организацией;
- показатели технического обеспечения систем управления;
- показатели использования экономических, организа¬ционно-административных и социально-психологических методов управления;
- показатели постановки нормирования, планирования и учетно-контрольной работы, управления персоналом;
- показатели внешнеэкономических условий деятельности организации;
- показатели, характеризующие социальные условия работы персонала;
- показатели рационального природопользования и охраны окружающей среды и другие.
В ходе анализа организационно-технического уровня производства необходимо решить следующие задачи:
- определить достигнутый организацией организационно-технический уровень и оценить соответствие техники, технологии, уровня производства, труда и управления научно-техническому прогрессу, задачам ее функциони¬рования;определить влияние организационно-технического уровня производства на основные показатели хозяйственной деятельности;проанализировать выполнение плана технического и организационного развития производства;выявить резервы дальнейшего повышения организа¬ционно- технического уровня производства и другие.Источники информации для анализа технического уровня и организации производства и управления:бизнес-планы, планы научно-технического развития;
- формы федерального статистического наблюдения: №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», № 4 иннования
«Сведения об инновационной деятельности организаций», № 1-технология «Сведения о создании и использовании передовых производственных технологий» и др.;бухгалтерская (финансовая) отчетность; годовой отчет о производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации;
- данные оперативного учета;
- данные технического паспорта машин и оборудования, проектно-сметная документация и др.
Кроме того, в ходе анализа проводят расчеты экономи¬ческой эффективности мероприятий по внедрению новой техники и важнейших показателей, которые отражают достигнутый организационно-технический уровень организации.
анализ качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции
Качество — это совокупность характеристик объекта, относящихся к его способности удовлетворять установлен¬ные и предполагаемые потребности. Качество продукции является одним из факторов, способствующих увеличению выручки от продаж, повышению конкурентоспособности выпущенной продукции, а, следовательно, и конкуренто¬способности организации в целом. Таким образом, анализ качества продукции является актуальным для организаций любых отраслей экономики.Для оценки качества продукции используют:- обобщающие показатели, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения. Например, удельный вес новой, прогрессивной, снимаемой с производства, сертифици¬рованной и несертифицированной, соответствующей мировым стандартам, экспортируемой продукции в общем объеме выпуска продукции.В некоторых отраслях используются специфические показатели качества продукции. Например, в отраслях где продукция различается по сортам, для анализа используют такие показатели качества, как удельный вес продукции высшего сорта в общем объеме выпуска продукции и коэффициент сортности.В ряде отраслей (рыбная, кондитерская и др.) применяется бальная оценка качества продукции. В ее основе лежит система оценок в баллах, которые начисляются в зависимости от ряда основных параметров продукции. Если оценка качества производится с использованием балльного метода, то в качестве обобщающего показателя используется средневзвешенный балл качества продукции;индивидуальные (единичные) показатели качества продукции, которые характеризуют одно из ее свойств, таких как полезность, надежность, технологичность, эстетичность и др.;косвенные показатели, такие как количество поступив¬ших и принятых рекламаций, объем рекламированной продукции, удельный вес продукции, по которой приняты рекламации и претензии, сумма штрафных санкций за некачественную продукцию, потери от брака и др.В ходе анализа фактические показатели, характе¬ризующие качество продукции, сравниваются с норма¬тивными, предусмотренными в стандартах, технических условиях и технологической документации, а также с показателями плана и предшествующего периода; в случае снижения качества продукции выявляются причины; рассчитывается влияние изменения качества продукции на экономические показатели хозяйственной деятельности организации.
1. Удельный вес продукции улучшенного качества, прогрессивной продукции в общем объеме выпуска (продажи) продукции рассчитывается как отношение объема произведенной продукции улучшенного качества, прогрессивной продукции к общему объему производства.2. Для отраслей, где оценка качества продукции осуществляется по сортности аналогично рассчитывают удельный вес высших сортов в общем объеме продукции. А также определяют средний коэффициент сортности.Коэффициент сортности (Кс) рассчитывают как отношение суммарной стоимости продукции к условной ее стоимости, выраженной в цене наивысшего сорта: Кс = £ 0|ХЦ;/Ц,1 Q|,где Q; — количество продукции i-ro вида; Ц. — цена продукции i-ro вида; Ц, — цена продукции наивысшего сорта. рассчитывается удельный вес продукции каждого сорта в общем объеме выпуска и сравниваются фактические значения с плановыми (базисными);рассчитывается коэффициент сортности по плану (в базисном году) и фактический. 3) рассчитывается средняя оптовая цена продукции (Ц.) по плану (в базисном году) и фактически как отношение объема выпуска к количеству выпущенной продукции. определяется влияние изменения сортности на выпуск продукции Л ТП = А Цср х Оф5) выявляются причины снижения качества продукции. Они могут быть производственными, связанными с изготовлением продукции (организационно-технический уровень производства, ритмичность работы, уровень управления и стимулирования труда и т.д.), и независящими от организации (качество исходного сырья материалов и т.д.).3. Величина потерь от брака является одной из косвенных оценок качества работы организации. Превышение брака против установленных норм и наличие его в производстве, когда он не планируется, отрицательно характеризует работу организации, уменьшает возможности по выпуску продукции.Сумма потерь от брака складывается из себестоимости окончательно забракованных изделий и расходов по исправлению брака.В ходе анализа потерь от брака следует выявить причины его возникновения, изучить динамику потерь от брака и меры по его предупреждению.Причинами потерь от брака могут быть: плохое качество сырья, неисправность оборудования, нарушение технологии, низкая квалификация рабочих, недостаток контроля и т.д.Далее определяют влияние потерь от брака на выпуск продукции. Для этого производят расчет стоимости годных изделий, которые можно было бы выпустить, ели бы не было брака, следующим образом:рассчитывают отношение себестоимости окончательного брака к себестоимости годной продукции по сопоставимому кругу затрат в процентах;полученную величину умножают на объем товарной продукции в ценах, принятых в плане, и делят на 100.Качество продукции является одним из основных факторов, обеспечивающих ее конкурентоспособность.Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая отличает ее от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенным параметрам:-техническим (свойства товара, область его применения и назначения);-эстетическим (внешний вид товара);эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма);нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);экономическим (уровень цен на товар, сервисное его обслуживание, размер средств, имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).В ходе анализа конкурентоспособности продукции сопоставляют параметры анализируемого изделия и товара-конкурента и рассчитывают единичные, групповые и интегральный показатели конкурентоспособности продукции.Единичные показатели (д) отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономи¬ческого параметра (Р) к величине того же параметра продукта- конкурента (Р100), принимаемого за 100 %:Я = Р / Р.» х 100.
Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (д .) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (а.), определяемых экспертным путем:G =2 а . х g ..
Интегральный показатель (I) представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (GJ к групповому показателю по экономическим параметрам (G3):I = G / G
т э
Если I < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если I >1, то оно превосходит изделие-образец или изделие конкурента по своим параметрам.Кроме рейтинговой оценки конкурентоспособности товаров для определения фактического положения изделия на определенном рынке можно определить долю рынка, контролируемую данной организацией. Чем больше эта доля, тем выше фактическая конкурентоспособность продукции на данном рынке, и наоборот. С этой же целью рассчитывают и такой показатель, как отношение доли, занимаемой организацией на рынке, к доле наиболее крупного конкурента. Если это отношение больше единицы, то доля организации является высокой, если меньше - низкой.
анализ ритмичности выпуска
При оценке выполнения плана по объему выпуска продукции необходимо рассмотреть, ритмично ли выполнялось плановое задание внутри отчетного периода, каковы причины в случае неритмичной работы организации, и как это повлияло на конечные показатели ее деятельности.
1) Ритмичность работы организации определяется путем сравнения фактического выпуска продукции за квартал, месяц, декаду, день с плановым выпуском за соответ¬ствующий период. Простейший способ оценки ритмичности работы организации — это графический метод сравнения ежедневного планового и фактического выпуска продукции на основе плана-графика. Недостаток этого способа в том, что он не позволяет оценить ущерб, нанесенный организации из-за неритмичной работы. Также о ритмичности работы организации можно судить на основе сравнения фактического удельного веса выпуска продукции по декадам месяцам, кварталам внутри отчетного года или другого анализируемого периода с плановыми значениями. Обобщающим показателем, характеризующим ритмич¬ность производства, является коэффициент ритмичности, который можно определить несколькими способами.1-й способ: оценка ритмичности выпуска продукции производится по показателю, характеризующему точность выполнения плановых заданий по дням, декадам, месяцам, кварталам года (или другого анализируемого периода). При определении количественного значения этого показателя перевыполнение плановых заданий в отдельные периоды времени в расчет не принимается и фактический выпуск засчитывается лишь в размерах, не превышающих плановые задания за тот период. Последовательность расчетов: определяют удельные веса объема выпуска продукции за каждую декаду в месячном объеме и сравнивают фактические значения с плановыми; рассчитывают коэффициент ритмичности (Кр), как отношение суммы фактических значений в пределах план к плановому объему производства:
IK = С» „ / ZO, ,
р 1 факт/пл ^ 1 ПА'
где Qj — выпуск продукции за i-ю декаду по плану; Q. факт/пл — фактический выпуск продукции за i-ю де¬каду, но не выше планового значения.
-определяют резерв выпуска продукции при условии
ритмичности работы организации (Опд - Офакт/пл).
-выясняют причины неритмичной работы организации,
которыми могут быть недостатки в организации матери-
ально-технического снабжения, в организации производства,
нарушения технологии и режима работы оборудования
и др.
2-й способ: оценка ритмичности выпуска продукции производится по показателю, характеризующему равно¬мерность выпуска продукции по декадам, месяцам, кварталам. В этом случае допускается перевыполнение плана, но оно должно быть равномерным по всем декадам, месяцам, кварталам. То есть в фактическом объеме выпуска продукции, например, за месяц должны сохраниться плановые удельные веса каждой декады в нем.
1) рассчитывают выпуск продукции по декадам, исходя их фактического объема и плановой структуры, для этого объем выпуска по плану в каждую декаду умножают на процент выполнения плана по выпуску продукции за месяц (101%) и делят на 100;
2) находят отклонение фактического выпуска от выпуска при плановой структуре и определяют среднее квадрати-ческое отклонение (д) по формуле:б = /Z52/n = N/235,5 /3 и 8,86,где 52 — дисперсия признака; п — число вариантов.
Определяют коэффициент вариации (V) по формуле:V = 5 / х х 100% = 8,86 / 381,3 х 100% = 2,3%,
где х — средний выпуск продукции за декаду по плану.
Коэффициент вариации означает, что отклонение фактического выпуска продукции от графика составляет 2,3%. Это свидетельствует о достаточно равномерной работе организации в течение месяца;
3) рассчитывают коэффициент ритмичности:Кр = 100% - V - 100 - 2,3% = 97,7%;
•1) определяют влияние неритмичной работы предприятия
и.нгуск продукции ТП):ДТП = ТПт х V : 100 = 1444 х 2,3 : 100 = 26,5 т, то есть организация могла бы увеличить выпуск продукции на 26,5 т при организации ритмичной работы.
Ритмичность производства оказывает влияние не только на объем выпуска и продажи продукции, но также на производительность труда, фондоотдачу и другие показатели хозяйственной деятельности организации.
Анализ структуры выпуска
Неравномерное изменение объема производства (продаж) по отдельным видам продукции по сравнению с планом и в динамике приводит к структурным сдвигам в составе продукции. Сдвиги в структуре продукции влияют на изменение обобщающих показателей деятельности организации — объема выпуска и продажи продукции, производительности труда, себестоимости, прибыли и т.д.Анализ изменения в структуре выпущенной продукции по сравнению с базой (планом, предыдущим годом или др. базой сравнения) проводится в следующей последователь¬ности (на примере анализа выполнения плана по структуре выпущенной продукции):
1) фактический выпуск продукции пересчитывается на плановую структуру, для этого выпуск продукции по плану по каждому наименованию умножается на процент выполнения плана по продукции в целом и делится на 100%;
2) затем фактический выпуск каждого вида продукции сравнивается с полученным при пересчете результатом. В выполнение плана по структуре зачисляется сумма, не превышающая пересчитанные плановые показатели. Выпуск продукции, не предусмотренный планом, в расчет выполнения плана по структуре не принимается;3)процент выполнения плана по структуре определяется как отношение суммы продукции, засчитанной в выполнение плана по структуре, к сумме фактического выпуска продукции при плановой структуре, умноженное на 100%. Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товарной продукции определяют, используя расчетную формулу:ТП = Q х Ц,где ТП — объем товарной продукции;Q — количество выпущенной продукции;I — средняя расчетная цена единицы продукции. Структурные сдвиги в объеме производства оказывают влияние не только на стоимость товарной продукции, но и на ее себестоимость, на материалоемкость, фондоотдачу и производительность труда. Изменение структуры реализо¬ванной продукции оказывает влияние на выручку от продажи, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то растет выручка от продажи и наоборот, если сдвиги произошли в сторону более дешевого ассортимента.
а-з ассортимента выпуска
Общую оценку динамики и выполнения плана по объему производства и продажи продукции необходимо дополнить анализом динамики и выполнения плана по объему выпуска и продажи продукции в натуральном выражении, по номенклатуре и ассортименту.Под номенклатурой понимается укрупненный перечень видов продукции, установленных в общероссийском классификаторе продукции, в натуральном выражении, отражаемых отдельной позицией в производственной программе (бизнес-плане). Ассортимент характеризует дальнейшую детализацию перечня продукции в пределах каждой позиции номенклатуры по наименованиям, фасовке, упаковке и т.д. с указанием объема выпуска по каждому виду.Выполнение плана в натуральном выражении анализи¬руется путем сопоставления фактического выпуска (продажи) продукции по каждому виду с показателями плана и предыдущего года. Выбор конкретного перечня видов продукции, подлежащего тщательному анализу, осуществля¬ется на основе договоров на поставку продукции, государственных заказов на продукцию с учетом отраслевых особенностей развития производства.Анализ выполнения плана в натуральном выражении и по ассортименту дополняется анализом изменений в ассортименте выпускаемой продукции по годам анализи¬руемого периода.
Для того чтобы количественно оценить изменения ассортимента по сравнению с планом или другой базой, рассчитывают коэффициент ассортиментности, который характеризует соответствие ассортимента фактически выпущенной продукции базовому ассортименту. Для этого по каждому виду продукции фактический выпуск сравнивается с плановым (базовым), в расчет коэффициента ассортиментности принимается фактически выпущенная продукция, но не больше плановой (базовой) величины. Продукция, выработанная сверх плана (сверх базовой величины), а также не включенная в план (не выпускалась в базовом периоде), в расчет коэффициента ассортиментности не принимается.Коэффициент ассортиментности определяется как отношение стоимости продукции, принятой в счет выполнения плана по ассортименту (засчитанной в счет базового ассортимента), к плановому (базовому) объему производства продукции, умноженное на 100%.
Далее необходимо выявить причины отклонений в выпуске продукции в натуральном выражении и по ассортименту. Они могут быть связаны с проблемами в поставках сырья и основных материалов, нехваткой рабочей силы, плохим состоянием оборудования и низким качеством ремонта оборудования, недостатками в организации производства и системе управления, другими причинами.Анализ выполнения плана по ассортименту и ассорти¬ментной политики организации за длительный период времени может проводиться на основании показателей выпуска (продажи) продукции не только в натуральном (условно-натуральном, единицах трудоемкости), но и в стоимостном выражении. В тех случаях, когда виды продукции имеют различные единицы измерения, анализ ассортимента проводится только в стоимостном выражении.
анализ динамики объема пр-ва
В ходе а-за опр-ют пок-ли, хар-ие динамику Vвып-ка и продажи(абсол. откл., темп роста, темп прир-та, среднегод-й темп роста). Пок-ли исп-ют в текущих ц-х и сопоставимых ценах. сопост-е цены-это цены какого-либо года. Сопост-ие Тп в сопост-х ценах и текущих позволяет выявить влияние цен-го ф-ра и изм-е V выпуска. ∆ТП=ТПф-ТПбаз.;∆ТПц=ТПфv/ф.цена – ТП фv/соп. ц.;ТПv=ТПфv/соп.ц.-ТПбазv/соп.ц. Факторы, влияющие на Тп:-наличие и эф-ть испол-ия произв-х рес-в;-кол-во произ-х рес-в явл. экстенсивным ф-м;-эф-ть исп-ия произв-го рес-ра явл. интенсивным ф-м. В ходе а-за влияние ф-в:-определ-т пок-ли экстенсивности и интенсивности;-рассчит-т пок-ли дин-ки;-опред-ют одним из методов ф-го а-за влияние экст-го и инт-го ф. на изм-е ТП. ТП=ТПф-ТПб;ТП=Ц*ПП;ТПч=Ч*ТПбЛ;ТПтп=ТП
*Чф. ТП=ТПч+тптп. В случае роста V пр-ва опр-ют хар-р развития предпр-я.Для этого опред-ют долю экст-го и инт-го ф-в в общем приросте тов-й прод-ии. Дэкст.=ТПч./∆ТП*100%=Тприр.ч./Тприр.ч.+Тпроизв.тр.*100%;Динт.=∆ТПпт/∆ТПч.+ТПпр.*100%=Тприр.ТП/Тприр.ч.+Тприр.произв.Тр.*100%.
анализ объемов реализации продукции
Для характеристики объема продукции используют натуральные, условно-натуральные, стоимостные показатели, показатели в единицах трудоемкости Обобщающими показателями, характеризующими объемы производства и продажи продукции, являются стоимостные показатели, которые определяются в текущих (фактических) или сопоставимых, ценах.Для хар-ки объема пр-ва исп-т:объем выпуска тов-й прод-ии(ТП) и объем вып-ка валовой прод-ии(ВП). ТП=∑Qi*Цi(кол-во и цена) или реал-ая прод-ия(РП). В ходе а-за общей оценки плана сравнивают факт-е пок-ли с плановыми и пок-ли пред-го года. опреляют:-абсолютное откл-е от плана ∆ТП=ТПф-ТПпл;-% вып-я плана ТПф/ТПпл*100%;-определяют абсол. откл.,темп роста и темп прироста;-объем продажи опред-т изм-е объема прод. и ф-ры кот. вызвали эти изменения РП=Онер.н.+ТП-Онер.к.=ТП-∆Онер.;-причины п=роста остатков нереал-й прод.;-изучение объема продаж с учетом вып-я дог-х об-в. Для оценки вып-ия плана по V продажс учетом дог-х об-в рассчит-т пок-ль :∑(РПпл-недопост.-j)/∑РПiпл Этот пок-ль не может быть более 100%;-выявляют причины невып-я дог-х об-в и разл-т соотв-е упр-я реш-я
Задачи и информационная база анализа ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ
Анализ объема производства и продажи продукции — важнейшая часть комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации, так как производство продукции и её продажи являются важнейшим аспектом функционирования организации. От объема, ассортимента, качества выпущенной и проданной (реализованной) продукции зависят конечные результаты деятельности организации, ее конкурентные позиции на рынке.Основными задачами анализа объема производства и продажи продукции являются:изучение динамики объема выпуска и продажи продукции;оценка выполнения плана по основным показателям объема, ассортимента и качества продукции;оценка выполнения договорных обязательств по поставкам продукции;оценка ритмичности производства и продажи продукции;выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и продажи продукции;выявление резервов увеличения объема выпуска и продажи продукции, улучшения ее качества и ассортимента, обеспечения ритмичности ее производства и продажи;разработка мероприятий по реализации выявленных резервов. Источники информации для анализа объема, ассорти¬мента и качества продукции:бизнес-планы, производственные программы, товарные стратегии, оперативные планы производства и отгрузки продукции;формы федерального статистического наблюдения: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», № 1-натура «Сведения о производстве и отгрузке продукции», № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (месячная) и др.;форма № 2 бухгалтерской (финансовой) отчетности «Отчет о прибылях и убытках»;данные регистров бухгалтерского учета по счетам 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи»; данные оперативного учета;хозяйственные договоры с покупателями продукции;другие источники.информации.
основные этапы ЭА
1)составление программы анализа 2)выбор и проверка исходной инф-ии 3)расчет и группировка анализ-х пок-ей;4)ср-ие анал-х пок-ей, определние их отклонений от вел-н, принятых в кач-ве базисных;5)установление причин и факторов, влияющих на изменение анал-х пок-ей;6)определение хар-ра и степени связи выявленных фак-в с анал-ми пок-ми7)устан-е путей регул-я ф-в, влияющих на колебание анал-х пок-ей;8)выявление резервов пр-ва, разработка мероприятий по их эф-ой реализ-ии.
информационное обеспечение ЭА
Все источники данных для экономического анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и вне - учетные. К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др. Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия.
методы ЭА
мэа- способ подхода к изучению хоз. деят-ти орг-ий, способ изучения хоз. процессов, происх. на предпр-ии. Особенности:способ системного комплексного изучения хоз. деят-ти;комплексность и системность;-испол-ие системы пок-ей;изучение факторов, вызвавших изменение тех или иных хоз. пок-ей;выявление и измерение взаимосвязи и взаимозав-ти между пок-ми, кот. опред-ся объективными усл. пр-ва.МЕТОД ЭА-способ системного комплексного изучения явлений хоз. деят-ти, измерение и обобщение влияния разнообр-х ф-ов на пок-ли хоз. деят-ти, осущ-ой путем обраб-ки спец-ми приёмами пок-ей, содерж-ся в ист-х инф-ии.Методы1) математические:-графические;- корелляционный;матричный;теория игр и др.;2)традиционные:-сравнение это общенаучный прием для устан-я сходства и различия между явлениями;-группировки это выделение из состава изучаемых явлений групп однородных по тем или иным признакам;-средняя величина это обобщающая хар-ка качественно однородных, но кол-но отлич-ся друг от друга явл-ий в расчете на ед. однородной сов-ти.(среднее арифм-е;средне-взвеш-е;средне-геометр-е;средне-хронолог-е)-ряды динамики:абсолютный прирост;темп роста;темпы прироста;среднегодовой темп роста. Методы факторного а-за:-индексный метод-можно исп-ть, если на результатирующий пок-ль влияют два фактора. Между этими ф-ми прямопр-ая зав-ть.Чтобы определить влияние кол-го ф-ра необх-мо изменение этого ф-ра * базисное значение кач-го ф-ра.∆Уа=∆а*в. Для того, чтобы опр. вл-е кач-го ф-ра его изм-е * отчетное или факт-е значение. ∆ Ув=∆в*а; -интегральный метод:влияние кол.ф.:∆Уа=∆а*ва+(∆а*∆в)/2; влияние кач. ф.:∆Ув=∆в*а0+(∆а*∆в)/2; -метод абсолютных разниц:исп-ся в том случае, если на результ-ый пок-ль влияет 3 и более ф-в. МАР-нахождение разницы между факт-й и базовой вел-й ф-в с послед-м опр-ем влияния этих откл-й на откл-е обобщающего пок-ля. ∆у=Уф-Уо. Чтобы опр-ть влияние каждого ф. послед-но зам-ся абсол-е зн-я ф-ра, абсол. зн-я разницы. Пок-ли предшествующие разнице Бер-ся в полной факт-й вел-не, все послед-е в полной базисной.1)∆Уа=∆а*Во*Со;2)∆Ув=А1*∆в*Со;3)∆Ус=А1*В1*∆с; складывается всё!!!;-метод цепной подстановки-закл. в том, что базовая вел-на пок-ей, вход-х в расч-ю формулу послед-но зам-ся ф-ой вел-ой этих пок-ей и опред-ся влияние замены или подстановки на резул-й пок-ль.Для этого из полученного в рез-те замены рез-та вычит-т предыд-й: у=а/в+с;∆у=У1-Уо;Уо=Ао/Во +Со; У’а=А1/Во+Со; У2в=А1/В1+Со; СВ1=А1/В1+С1. Влияние ф-в:∆Уа=У’а-Уо=А1/(Во+Со)-Ао/(Во+Со); ∆Ув=У’’в-У’а=А1/(В1+Со)-А1/(Во+Со); ∆Ус=Ус1-У’’в= А1/(В1+С1)-А1/(В1+Со);всё складывается!!!;-балансовый метод-между правой и левой частью имеется функциональная зав-ть.
содержание и задачи ЭА.
Содержание ЭА- это исслед-е эк-их или хоз. процессов в их взаимосвязи, склад-ся под возд-ем объективных и субъективных ф-в;-научное обоснование программ и объективная оценка их выполнения;-выявление положит-х и отриц-х ф-ов и колич-ые измерения их влияния;-контроль за соблюд-ем треб-й ком-го расчета;-выявление и измерение внутрихоз-х резервов;-принятие оптим-х упр-их решений.Это и задачи ЭА.
предмет экономического анализа
под предметом ЭА понимают хоз. процессы предпр-ий, их соц.-эк-ю эффективность и конечные фин. рез-ты деят-ти, склад-ся под возд-ем объективных и субъективных фак-ов и отраж-ся через систему эк-й инф-ии. Эта система представляет собой совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на различных уровнях.
роль и значение ЭА в управлении орг-ей.
Анализ-метод научного исслед-ия путем разложения. ЭА хоз. деят-ти позволяет с пом-ю спец. методов изучать разл-е стороны деят-ти предпр-ия с целью выявл-ия и мобилизации внутрихоз-х резервов. А-з хоз. деят-ти-функция управления орг-ии. ЭА направлен на обосн-ие управлен-х эконом-х реш-ий. ЭА рассматр-ют как науку и практику. ЭА как наука-система знаний о методах исслед-ия хоз. деят-ти.Как практика-явл. видом. упр-й деят-ти , предшествует принятию решений и сводится к обоснованию этих решений на базе имеющ-я инф-ии.
налоговый учет НДС
регистрация счетов-фактур произв-ся в журналах, полученных и выпис-х с-ф. Все продажи вносятся в книгу учета продаж, все покупки в книгу учета покупок. на основании данной книги продаж и покупок формир-ся декл-ия.
порядок исчисл-я и уплаты НДС
Исчисл-я НДС произ-ся в след. послед-ти:1)определ-ся нал. база по операциям н/пл-м, раздельно по каждой ст-ке;2)начисл. сумма НДС как произведение н/б на соотв. ст-ку;3) определяется размер нал. выч. с учетом их применений; 4) рассчит. сумма НДС , подл. уплате в бюджет. Сумму НДС можно изменить к вычету при выполнении 3-х усл.: - т,р,у, приобретены для операций оплагаемых НДС; - т,р,у, приняты к учету; - имеется счет фактура, оформл-я в соов-ии с треб-ми закона.
Ставки НДС
0% - применяются при экспортных опер-х, операц-х с драг. мет., р-ты, кот. вып-ся в косм-м пр-ве;10%- льготная ст-ка в отношении реал-ции:-прод-х тов-в по перечню, утв. правит-м РФ;- т-ры для детей;-переодические издания, книжная продукция;-мед. тов-ры отеч. и заруб-го пр-ва; 18%- прим-ся во всех ост-х случ-х.
налоговая база
НБ представляет собой стоимостную, физическую или иную хар-ку объекта н/о. НБ определяется в случае:-реализ-ии то-в,р-т,у-г, произведенных нпл. или приобретенных на стороне; -получение нал-ом оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок; - передачи тов-в для собств-х нужд признав-х объектом н/о; - ввоза тов-ов на там. тер. РФ; - передача им-х прав. Выручка от реал-ии т-в, р-т, у-г, также при передачи им-х прав рассчит-ся исходя из рыночной цены. Согл. ст. 40 НК РФ цены сделок могут быть приведены в след. случаях:-если пок-ль и продавец явл. взаимозависимым; - в случае передачи т, р., у, по бартеру; -если предприятие продает т-ры по внешнеторговой сделке; - в теч. непродолж-го периода вр. цена сделки отлич-ся от сделок с такими же тов-ми более чем на 20%
льготы по НДС
нк-ом определены операции, овобожд. от упл. НДС. Осв-ся от НДС реализация:1) мед. тов-ов отеч-го и импортного пр-ва по перечню устан. правит-м РФ;2)мед. услуг, оказываемых мед. орг-ями, учр-ми, врачами за искл. косм-их, ветерин-х, сан-эпидим-их.3) услуг по содержанию детей в дощкл-х учр-ях.4) продуктов питания пр-ых студ-х, школ-х столовыми, стол-ми в мед. учр-х, детских дошкол-х учр-х в случаях финансир-я из бюджета.5)услуг по перевозке пассажиров городским пассаж-м транспортом общего пользования.6) услуг по предоставления в пользование жил. помещений в жил. фонде всех форм собств-ти.7)услуг, оказываемых учр-микультурыи иск-ва в сфере кул-ры и иск-ва;7)исключительных прав на изобретения. Перечень операций освоб-х от НДС, по кот. плательщик вправе отказаться от льготы:1) реализация предметов религиозного культа, религ-й лит-ры, произв-ых религиозными орг-ми; 2)реал-ия тов-в, р-т, у-г, производимых и реал-х общ-ми орг-ми инвалидов, среди членов кот-й инвалиды и законные представители сост. не менее 80 % или орг-ми уставной кап-л кот-х полностью состоит из вкладов общ-х орг-ий ин-ов. Если среднесписочг=ная числ. инв-ов среди раб-ов сост. не менее 50% а их доля в ФОП не менее 25%. 3) осуществеление бансковских операций банками;4) оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестр-ю стр-ми орг-ми, услуг по гос. пенсионному обеспечению негос-ми пенсион-ми фондами;5) организация тотал-в и др.. основ-х на рисках игр; 6) проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченному испол-му органу власти;7) реал-иЯ необр-х алмазов, обрабатыв-х предпр-ий;8) услуги санаторно-курортных и оздоров-х учр-ий;9) реал-я жилых домов, жил. помещ-ий. В случае если нал-ик осущ-ий операции, подл-ие и неподл. н/о он обязан вечти раздельный учет. Чтобы отказаться от льготы, ник должен подать заявление в нал-ый орган до 1-го числа нал-го периода .
Объекты налогообл-я
1)реализация товаров, р-т, у-г на тер. РФ.2)передача на тер. РФ т-в для собственных нужд.3)выполнение строительно-монтажных работ для собств. потребл..4)ввоз товаров на там. тер. РФ. НДС явл. косвенным налогом, имеющим тер-ую привязку и н/о подлежат только те операции, кот. соверш-ся на тер. РФ. Местом реал-ии т-в призн-ся Россия в след. случаях:1) т-р нах-ся на тер-рии РФ и не отгружается, и не транспортируетс.2) т-р в момент начала отгрузки или транспортировки нах. на тер. РФ. Выделяются операции по вып-ю работ,у-г, когда местом их реал-ии не призн. РФ.:1)р-ты,у-ги,связ-е с недвижимым им-ом, нах-ся за пределами РФ.2)р-ты, у-ги, связ-е с находящимися за пределами РФ движимым им-ом, а также нах-ся за пределами РФ вод-ми, морскими судами и судами внутреннего плавания.
Региональные патентные системы
Международное сотрудничество по вопросам охраны про-мышленной собственности может осуществляться в рамках региональных патентных организаций.
Региональные патентные организации создаются на основе международных соглашений. Однако деятельность регио-нальных патентных организаций имеет своей целью выдачу регионального патента, который действует как национальный в тех странах-членах, для которых он выдан. Для этого в ре-гиональных патентных организациях создаются особые органы — региональные патентные ведомства. Они действуют по аналогии и в тесном взаимодействии с национальными па-тентными ведомствами стран-членов. Получение региональ-ного патента значительно сокращает издержи, связанные с па-тентованием в нескольких государствах: заявитель готовит заявку на одном языке, она подается через одного патентного поверенного, в то же время полученный патент обеспечивает охрану изобретения в нескольких государствах.
Самой крупной и авторитетной региональной патентной ор-ганизацией в мире является Европейская патентная органи-зация (ЕПО). Ежегодно в ЕПО поступает около 100 000 зая-вок, половина из которых принадлежит заявителям из стран, не являющихся членами организации. Европейская патентная организация создана в соответствии с подписанной в 1977 г. в Мюнхене Европейской патентной конвенцией. В настоящее время участниками конвенции являются более 30 государств.
Основной целью деятельности ЕПО является возможность получения патентной охраны изобретениям на территории всех государств-участников Конвенции посредством подачи одной европейской патентной заявки в Европейское патентное ведомство. В заявке указываются государства, в которых испрашивается правовая охрана на основании выдаваемого европейского патента.
Главными органами ЕПО являются Европейское патентное ведомство, осуществляющее работу по выдаче патента, и Ад-министративный совет, контролирующий работу патентного ведомства.
Региональная патентная система создана также на территории бывшего СССР – это Евразийская патентная организация (ЕАПО). Евразийская патентная организация была создана на основании подписанной 9 сентября 1994 г. в Москве Ев-разийской патентной конвенции, участниками которой явля-ются Азербайджан, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргыз-стан, Молдова, Российская Федерация, Таджикистан и Турк-менистан. Эта конвенция направлена на создание межгосу-дарственной системы получения правовой охраны изобретений на основе единого патента, выдаваемого административным органом конвенции и действующего на территории уча-ствующих в конвенции государств.
За обращением евразийского патента могут обращаться как заявители из государств – участников Евразийской патентной конвенции, так и заявители из иных государств. Евразийский патент выдается сроком на 20 лет.
Органами ЕАПО являются Евразийское патентное ведомство и Административный совет.
Международные соглашения в области охраны прав промышленной собственности.
1. Парижская конвенция по охране промышленной собст-венности.
Парижская конвенция по охране промышленной собст-венности (1883 г.) является наиболее значимым международ-ным договором в области охраны промышленной собственно-сти. Действие конвенции распространяется на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, и фирменные наименования.
К общим положениям, предусматриваемым Парижской кон-венцией в отношении охраны прав промышленной собствен-ности, относятся:
- принцип национального режима;
- правило о конвенционном приоритете;
правило о временной правовой охране объектов промышлен-ной собственности.
Согласно ей любое лицо, надлежащим образом подавшее за-явку на патент на изобретение, полезную модель, промыш-ленный образец или товарный знак в одной из стран Париж-ского союза, пользуется в других странах правом приоритета в течение следующих сроков: в отношении изобретений и по-лезных моделей – 12 месяцев, в отношении промышленных образцов и товарных знаков – 6 месяцев.
Конвенция также устанавливает, что фирменные наименова-ния должны охраняться во всех странах – участниках без обя-зательной подачи заявки или регистрации и независимо от то-го, является ли оно частью товарного знака.
Республика Беларусь участвует в Парижской конвенции в качестве государства – правопреемника СССР.
2. Договор о патентной кооперации (РСТ).
Договор о патентной кооперации (РСТ) был заключен в 1970 г. Основная идея заключения Договора состояла в том, чтобы устранить дублирование работы национальных патентных ве-домств по патентному поиску и экспертизе заявленных реше-ний и тем самым ускорить рассмотрение заявок на изобрете-ния.
Договор позволяет испрашивать патентную охрану в отно-шении изобретения одновременно в каждой из большого числа стран путем подачи международной патентной заявки. Такая заявка может быть подана гражданином любого государства, участвующего в договоре, или лицом, проживающим в таком государстве. Затем международная заявка становится предметом международного поиска. Такой поиск осуществ-ляется одним из крупных патентных ведомств, назначенных Ассамблеей РСТ в качестве международного поискового ор-гана (в настоящее время – патентные ведомства Австрии, Ав-стралии, США, Испании, Швеции и Японии). Результатом указанного поиска является подготовка отчета о международ-ном поиске, т.е. перечня ссылок на такие опубликованные до-кументы, которые могут повлиять на патентоспособность изобретения, притязание на которое содержится в междуна-родной заявке. Одновременно с этим международный поиско-вый орган готовит письменное заключение о патентоспособ-ности заявленного изобретения.
Международный поисковый орган направляет отчет о меж-дународном поиске или письменное заключение заявителю, который может принять решение об изъятии своей заявки, в особенности, если в таком отчете или в заключении делается вывод о маловероятности выдачи патентов.
Если международная заявка не изымается, Международное бюро ВОИС публикует ее вместе с отчетом о международном поиске. Письменное заключение не публикуется.
Республика Беларусь участвует в Договоре о патентной коо-перации в качестве государства – правопреемника СССР.
3. Мадридское соглашение о международной регистрации знаков.
Мадридское соглашение о международной регистрации зна-ков было заключено 14 апреля 1891 г. в целях облегчения по-лучения правовой охраны товарных знаков в зарубежных странах.
В основу данного соглашения положен принцип, согласно которому знак, зарегистрированный в одной из стран-участниц (стране происхождения), может получить правовую охрану в других странах-участницах в упрощенном порядке путем подачи заявки на регистрацию знака в других странах в Международное бюро ВОИС.
Для получения международной регистрации знака заявитель первоначально зарегистрировать знак в национальном патен-том ведомстве, а после национальной регистрации подать за-явку на международную регистрацию через национальное па-тентное ведомство.
Регистрация знаков, заявленных в установленном порядке, осуществляется международным бюро ВОИС немедленно и действует в отношении всех стран, которые участвуют в со-глашении, за исключением стран, которые сделали оговорку о том, что охрана, возникающая вследствие международной ре-гистрации, будет предоставляться только в случае, когда вла-делец знака прямо испросит эту охрану в своей заявке. Заре-гистрированные знаки публикуются в периодическом журнале, издаваемом Международного бюро ВОИС.
Регистрация знака в Международном бюро производится сроком на 20 лет с возможностью возобновления каждый раз на такой же срок.
В 1989 г. был принят Протокол к Мадридскому соглашению, который существенно дополнил правила международной ре-гистрации товарных знаков. Основным из них является преду-смотренная Протоколом возможность подавать заявки на ме-ждународную регистрацию не дожидаясь получения нацио-нальной регистрации знака (в том числе одновременно с по-дачей заявки на национальную регистрацию).
Республика Беларусь участвует в Мадридском соглашении и Протоколе к нему.
Международные соглашения в области охраны автор-ских и смежных прав.
1. Бернская конвенция об охране литературных и художе-ственных произведений.
Бернская конвенция об охране литературных и художествен-ных произведений (1886 г.) является основным международ-ным соглашением в области авторского права.
Действие конвенции распространяется на все произведения в области науки, литературы и искусства. Конвенционная охрана предоставляется опубликованным или неопубликованным произведениям граждан государств- участников конвенции, а также произведениям авторов, не являющихся гражданами го-сударств-участников конвенции - в случае первого опублико-вания произведения в каком-либо из государств, участвую-щих в конвенции.
В вопросе определения объема прав авторов охраняемых на её основании произведений Бернская конвенция строится на основе применения двух принципов – национального режима охраны с обязательным соблюдением установленного конвенцией минимума прав, которые должны признаваться за автором во всех государствах Союза.
Принцип национального режима выражается в том, что авто-ры в отношении произведений, охраняемых на основании конвенции, должны во всех государствах, участвующих в конвенции, пользоваться правами, которые предоставляются в настоящий момент или будут предоставлены в последующем соответствующими законами этих государств своим гражда-нам. При этом Бернская конвенция основывается на принципе автоматической охраны.
Специально предоставляемые конвенцией права включают исключительное право автора разрешать воспроизведение своих произведений любым образом и в любой форме, перевод произведений, публичное исполнение любыми средствами и способами (применительно к драматическим и музыкальным произведениям), публичное чтение (применительно к литера-турным произведениям), передачу произведений в эфир, по кабелю, переработку произведения, а также включает так на-зываемое «право следования», которое означает право автора или его наследника участвовать в доходах от каждой после-дующей перепродажи оригиналов произведений изобрази-тельного искусства и оригиналов рукописей. Минимальный срок охраны произведений, охраняемых на основании конвен-ции, составляет жизнь автора и 50 лет после его смерти.
Республика Беларусь присоединилась к Бернской конвенции в 1997 г.
2. Римская конвенция об охране прав исполнителей, про-изводителей фонограмм и вещательных организаций.
Подписанная 26 октября 1961 г. в Риме Международная кон-венция об охране прав исполнителей, производителей фоно-грамм и вещательных организаций является старейшим меж-дународным договором, обеспечивающим охрану интересов этих трех категорий обладателей смежных прав.
Римская конвенция строится на основе сочетания принципа применения национального режима охраны и обязательного соблюдения прав, предусмотренных самой конвенцией.
Национальный режим охраны предоставляется исполнителям в любом из следующих случаев: исполнение имеет место в другом государстве-участнике; исполнение включено в фоно-грамму, охраняемую на основании конвенции; исполнение, не записанное на фонограмму, транслируется в передаче, охра-няемой на основании конвенции.
Национальный режим охраны предоставляется фонограммам при соблюдении любого из условий: изготовитель фонограм-мы является гражданином другого государства – участника конвенции; первая запись звука осуществлена в государстве-участнике конвенции; фонограмма впервые опубликована в государстве-участнике конвенции. Республика Беларусь вос-пользовалась предоставляемой конвенцией возможностью и сделала оговорку о том, что при определении круга охраняе-мых фонограмм не будет использовать критерий места записи фонограммы.
Минимальный срок охраны, предусмотренный конвенцией, составляет 20 лет, которые исчисляются с года, в котором бы-ла осуществлена запись исполнений или фонограмм либо имело место исполнение, не включенное в фонограмму, либо была осуществлена передача в эфир.
Республика Беларусь присоединилась к Римской конвенции в 2002 г.
3. Договор ВОИС по авторскому праву и Договор ВОИС по исполнениям и фонограммам.
Договор ВОИС по авторскому праву (1996 г.) был ратифи-цирован Республикой Беларусь в 1998 году.
Большинство материальных норм Договора определяются путем отсылки к нормам Бернской конвенции об охране лите-ратурных и художественных произведений.
Дополнительно к положениям Бернской конвенции Договор устанавливает следующие нормы. Компьютерные программы должны охраняться как литературные произведения в смысле Бернской конвенции, при этом охрана должна распростра-няться на все программы, независимо от способа и формы их выражения. Объектом охраны согласно Договору должны быть также компиляции данных или другой информации в любой форме, которые по подбору и расположению материала представляют собой результат интеллектуального творчества.
При определении порядка применения норм Договора во времени используется тот же принцип, что и в Бернской кон-венции об охране литературных и художественных произве-дений.
Договор ВОИС по исполнениям и фонограммам (1996 г.) имеет ограниченную сферу применения – он не распространя-ется на исполнения, включаемые в аудиовизуальные произве-дения.
Договор устанавливает минимальный 50 – летний срок охра-ны смежных прав исполнителя и производителя фонограммы. Республика Беларусь участвует в обоих договорах с 1996 г.
Гражданско-правовая защита прав интеллектуальной собственности. Авт и смежные права, товарные знаки.
Защита гражданских прав осуществляется в установленном законом порядке путем применения соответствующих форм и способов защиты. Защита гражданских прав осуществляется путем признания права, восстановления положения, сущест-вовавшего до нарушения права, пресечения действий, нару-шающих право или создающих угрозу его нарушения, возме-щения убытков, компенсации морального вреда и иными спо-собами.
Защита прав интеллектуальной собственности может осуще-ствляться также путем изъятия материальных объектов, с по-мощью которых нарушены исключительные права, и матери-альных объектов, созданных в результате такого нарушения, обязательной публикации о допущенном нарушении с вклю-чением в нее сведений о том, кому принадлежит нарушенное право, а также иными способами, предусмотренными законом.
Обладатели исключительных авторских и смежных прав могут использовать способы защиты, предусмотренные Граж-данским кодексом и Законом «Об авторском праве и смежных правах». В соответствии со ст. 40 Закона правообладатель вправе требовать от нарушителя, которым является любое ли-цо, не выполняющее требований Закона:
- признания авторского или смежных прав;
- восстановления положения, существовавшего до нарушения авторского или смежных прав;
- пресечения действий, нарушающих авторские или смежные права или создающих угрозу их нарушения;
- возмещения убытков, включая упущенную выгоду;
- взыскания дохода, полученного нарушителем вследствие нарушения авторского права и смежных прав, вместо возме-щения убытков;
- выплаты компенсации в сумме от 10 до 50 тысяч базовых величин, определяемой судом, вместо возмещения убытков или взыскания дохода с учетом существа правонарушения;
- принятия иных предусмотренных законодательными актами мер, связанных с защитой авторского или смежных прав.
Лицо, обладающее исключительным правом на использо-вание товарного знака, защищая свои права от незаконного использования товарного знака, кроме требований о прекра-щении нарушения и взыскании причиненных убытков, может требовать:
- удаления с товара или его упаковки незаконно используе-мого товарного знака или обозначения, сходного с ним до степени смешения, и (или) уничтожения изготовленных изо-бражений товарного знака или обозначения, сходного с ним до степени смешения;
- ареста или уничтожения товаров, в отношении которых был незаконно применен товарный знак;
- взыскания с нарушителя штрафа в размере стоимости това-ра, на котором незаконно применен товарный знак, а также передачи себе такого товара.
Кроме того, для защиты права на товарный знак могут при-меняться и те способы защиты, которые предусмотрены в ГК.
Досудебное урегулирование споров по вопросам охра-носпособности объектов промышленной собственности
Осуществляется двумя инстанциями – Апелляционным со-ветом при патентом органе и Судебной коллегией по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Респуб-лики Беларусь.
Апелляционный совет является специализированным подраз-делением Национального центра интеллектуальной собствен-ности, которое осуществляет досудебное урегулирование спо-ров по вопросам охраноспособности объектов промышленной собственности в Республике Беларусь, а также реализует иные полномочия, отнесенные к компетенции Апелляционного совета актами законодательства Республики Беларусь.
Апелляционный совет при патентном органе рассматривает несколько категорий споров, связанных с предоставлением правовой охраны объектам промышленной собственности. В зависимости от того, кто обращается в Апелляционный совет, все рассматриваемые споры подразделяются на жалобы и возражения.
Жалоба – это обращение лица, не согласного с решением па-тентного органа, принятого в отношении его заявки на полу-чение патента или регистрацию товарного знака. В Апелляци-онный совет могут подаваться жалобы на решение предвари-тельной экспертизы об отказе в выдаче патента на изобретение или сорт растения, на решение предварительной экспертизы и (или) экспертизы по заявке на товарный знак, на решение патентной экспертизы об отказе в выдаче патента на изо-бретение, патента на сорт растения, на решение экспертизы об отказе в выдаче патента на полезную модель или промыш-ленный образец и т.п.
Возражение – это обращение иного лица, права и законные интересы могут быть затронуты решением патентного органа о выдаче патента, о регистрации товарного знака или наиме-нования происхождения товара. В Апелляционный совет могут подаваться возражение против выдачи патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец, сорт растения, против регистрации товарного знака, против регистрации наименования места происхождения товара или выдачи сви-детельства на право пользования эти наименованием.
Рассмотрение жалоб и возражений осуществляется на засе-дании коллегии Апелляционного совета в составе не менее трех его членов. Участниками рассмотрения апелляции могут быть: лицо, подавшее жалобу, возражение, заявление, облада-тель оспариваемого патента, регистрации или свидетельства и/или их представители, представитель подразделения па-тентного органа, проводившего экспертизу.
Поступившие жалобы рассматриваются Апелляционным со-ветом в течение 4 месяцев, возражения – в течение 6 месяцев.
По результатам рассмотрения жалоб и возражений Апелля-ционный совет может принять решение об удовлетворении жалобы (возражения), о частичном удовлетворении или об от-казе в удовлетворении жалобы (возражения).
Решение Апелляционного совета может быть обжаловано в Судебную коллегию по делам интеллектуальной собственно-сти Верховного Суда Республики Беларусь.
Использование объектов интеллектуальной собствен-ности в экономическом обороте
Нематериальные активы – это активы, которые не обладают материально-вещественным содержанием, однако представ-ляют для предприятия определенную стоимость, могут быть использованы в экономическом обороте и способны приносить предприятию доход. Объекты интеллектуальной собст-венности не обладают вещественной формой, поэтому могут найти отражение в активах организации только в качестве ее нематериальных активов.
В соответствии с действующим законодательством немате-риальными активами признаются объекты, одновременно от-вечающие следующим требованиям:
- объект должен быть идентифицируемым и не иметь мате-риально-вещественной формы;
- объект должен быть используемым в деятельности органи-зации;
- объект способен приносить организации будущие экономи-ческие выгоды;
- срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- стоимость объекта может быть измерена с достаточной точностью (есть документальное подтверждение стоимости);
- имеются документы, подтверждающие права организации на этот объект.
Цели и методы оценки стоимости объекта интеллекту-альной собственности
Необходимость оценки при использовании объектов интел-лектуальной собственности чаще всего возникает при передаче имущественных прав на эти объекты, при внесении прав на объекты интеллектуальной собственности в качестве неде-нежного вклада в уставные фонды юридических лиц, при за-логе прав на объекты интеллектуальной собственности, при разгосударствление и приватизация государственной собст-венности и иных случаях.
1. Затратный подход заключается в расчете фактических затрат или затрат, необходимых для воспроизводства объ-екта интеллектуальной собственности или его замены, за вычетом обоснованной поправки на начисленный износ. Затратный подход реализуется следующими методами: мето-дом определения начальных затрат, методом стоимости заме-щения и методом восстановительной стоимости.
Метод определения начальных затрат. Метод определения начальных затрат - это метод оценки стоимости объекта ин-теллектуальной собственности, основанный на калькуляции затрат на создание (приобретение), охрану и доведение до го-товности использования объекта в запланированных целях на дату оценки, отраженных в бухгалтерском учете.
Метод стоимости замещения. При этом используется прин-цип замещения, основанный на том, что стоимость объекта интеллектуальной собственности определяется той ценой, ко-торую следует заплатить при покупке актива аналогичной по-лезности или с аналогичной потребительной стоимостью.
Метод восстановительной стоимости. При использовании этого метода стоимость объекта интеллектуальной собствен-ности определяют как сумму затрат, необходимых для созда-ния его новой точной копии.
2. Сравнительный подход (оценка по стоимости выбранного аналога) основан на возможности выбора активов – объекта интеллектуальной собственности из числа других, подобных и выполняющих эти же функции. В рамках сравнительного подхода могут использоваться следующие методы: метод сравнительного анализа продаж и метод рынка ин-теллектуальной собственности (метод освобождения от роял-ти/ренты).
Метод сравнительного анализа продаж основан на принципе эффективно функционирующего рынка, на котором активно продаются и покупаются аналогичного типа активы. Он предусматривает сопоставление оценки стоимости объекта по намечаемой сделке с уже состоявшейся аналогичной сделкой с корректировкой на установленные основные предпосылки и ограничения.
Метод рынка интеллектуальной собственности (метод ос-вобождения от роялти/ренты) основан на предположении, что объект интеллектуальной собственности, используемый пра-вообладателем, ему не принадлежит. При этом считается, что часть выручки, которую он должен был бы выплачивать в виде вознаграждения правообладателю, в действительности ос-тается у него и является его дополнительной прибылью, соз-данной данным объектом..
3. Доходный подход - это совокупность методов расчета стоимости объекта интеллектуальной собственности, ос-нованных на определении прогнозируемых доходов (рас-ходов), которые с использованием объекта может получить его правообладатель (приобретатель). Доходный подход предусматривает, что никто на приобретение того или иного объекта интеллектуальной собственности не вложит большую сумму средств, если такой же доход можно получить другим способом в такой же предполагаемый отрезок времени. Доходный подход реализуется следующими методами - методом, основанным на дополнительном уровне прибыли, получаемой от использования объекта интеллектуальной собственности, и методом разделения прибыли.
Метод, основанный на дополнительном уровне прибыли, основан на доходном капитализированном анализе деятельно-сти по использованию объекта интеллектуальной собственно-сти конкретным потребителем путем определения прогнозного значения дохода в будущем. При этом разновременные стоимостные оценки приводят к расчетному году с помощью ставки дисконта.
Метод разделения прибыли основан на доходном капитали-зированном анализе деятельности лицензиата по использова-нию объекта интеллектуальной собственности путем опреде-ления прогнозного значения дохода в будущем и определения принципа разделения получаемой прибыли между лицензиатом и лицензиаром. Часть прибыли – лицензионное вознаграждение лицензиару, является стоимостью объекта интеллектуальной собственности, определенной данным методом. При этом разновременные стоимостные оценки приводят к расчетному году с помощью ставки дисконта.
Авторский договор. Сфера применения, условия договора.
Авторский договор – это соглашение, по которому автор предоставляет другому лицу право использования произведе-ния науки, литературы или искусства на определенных усло-виях в течение определенного договором срока( издательский договор, постановочный договор, сценарный договор).
Договор об использовании в промышленности произведе-ния декоративно-прикладного искусства в литературе по авторскому праву определяли как договор, по которому автор обязуется передать или создать и передать неопубликованное произведение декоративно-прикладного искусства промыш-ленному предприятию, которое обязуется выплатить автору вознаграждение и выпустить в свет произведение на промыш-ленном изделии.
Авторский договор о передаче исключительных прав за-конодатель определяет как договор, который разрешает ис-пользование произведения определенным способом и в уста-новленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать по-добное использование другим лицам.
Авторский договор о передаче неисключительных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем исключительных прав, передавшим такие права, и (или) другими лицами, получившими разрешение на ис-пользование этого произведения таким способом. Тем самым, договор о передаче неисключительных прав по одному и тому же предмету может быть заключен одновременно не только с одним, а с множеством пользователей. Заключение «авторско-го договора о передаче неисключительных имущественных прав» не дает пользователю права запрещать использование произведения третьим лицам.
Авторский договор должен предусматривать: способы ис-пользования произведения (конкретные права, которые пере-даются по авторскому договору); срок и территорию, на кото-рые передается право; размер вознаграждения и (или) порядок определения размера вознаграждения за каждый способ ис-пользования произведения, порядок и сроки его выплаты, а также другие условия, которые стороны сочтут необходимы-ми.
Если в договорах об издании или ином воспроизведении произведения авторское вознаграждение определено в виде твердо зафиксированной суммы, законодатель дополнительно устанавливает еще одно существенное условие авторского до-говора - максимальный тираж экземпляров произведения, ко-торый может быть изготовлен на основании заключенного до-говора.
Для авторского договора законодатель устанавливает обяза-тельную письменную форму. Исключение в виде допускаемой устной формы предусмотрено только в отношении договоров об использовании произведения в периодической печати.
Лицензионный договор . Класс-я. Искл и неискл ли-цензии
По лицензионному договору сторона, обладающая исключи-тельным правом на использование результата интеллектуаль-ной деятельности или на средства индивидуализации (лицен-зиар), предоставляет другой стороне (лицензиату) разрешение использовать соответствующий объект интеллектуальной соб-ственности.
В зависимости от того, что является основанием передавае-мого исключительного права, лицензионные договоры под-разделяются на патентные и беспатентные. К категории па-тентных относятся договоры, заключаемые по поводу изобре-тений, полезных моделей, промышленных образцов, сортов растений, топологий интегральных микросхем, а также товар-ных знаков. К беспатентным относятся лицензионные догово-ры, заключаемые по поводу использования объектов автор-ского права и смежных прав, а также нераскрытой информа-ции.
Статья 985 ГК называет два вида лицензионных договоров:
исключительная лицензия – договор предусматривающий предоставление лицензиату права использования объекта с сохранением за лицензиаром права его использования в части, не передаваемой лицензиату, но без права выдачи лицензии другим лицам.
неисключительная лицензия – договор, предусматривающий предоставление лицензиату права использования объекта с сохранением за лицензиаром права его использования и права выдачи лицензии другим лицам. Смысл используемого в названии слова «неисключительная» состоит в том, что в силу данного вида лицензии лицензиату предоставляется право использования объекта, не исключающее прав лицензиара и третьих лиц.
Договор уступки прав на объекты интеллектуальной собственности.
Договор уступки исключительного права – это соглашение, по которому обладатель исключительного права на объект ин-теллектуальной производит отчуждение принадлежащего ему исключительного права другому лицу.
В зависимости от основания возникновения исключительных прав в отношении объектов интеллектуальной собственности можно выделить две разновидности договора уступки исклю-чительного права:
1) уступка исключительных прав, удостоверяемых патентом (свидетельством).
2) уступка исключительного права, не основанного на патенте (свидетельстве).
Предметом договора уступки является отчуждение правооб-ладателем исключительного права в отношении определенного объекта интеллектуальной собственности. Когда речь идет об уступке права в отношении изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, сортов растений специальные законы, посвященные этим объектам интеллектуальной собст-венности, используют термин «уступка патента».
Патентный орган может принять решение об отказе в регист-рации договора в следующих случаях: 1) если действие ох-ранного документа (патента, свидетельства) прекращено дос-рочно или он признан недействительным; 2) положения дого-вора противоречат действующему законодательству. По ре-зультатам регистрации договора уступки в патенте делается запись о новом патентообладателе. По результатам регистра-ции договора уступки товарного знака в отношении всех то-варов и услуг, в отношении которых он зарегистрирован, про-изводится запись в свидетельстве на товарный знак; если ус-тупка произведена в отношении части товаров и услуг, то на имя приобретателя оформляется новое свидетельство.
Основной обязанностью продавца является обязанность ус-тупить определенное в договоре право или его часть (если за-конодательство применительно к данному объекту интеллек-туальной собственности позволяет уступить часть права). Ус-тупаемое право должно быть действительным – патент или свидетельство должны действовать, а произведение, исполне-ние или фонограмма - охраняться законом. Неисполнение это-го обязательства дает покупателю право отказаться от дого-вора и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
Основной обязанностью покупателя является обязанность уплатить определенную договором цену. Вопрос о способах и порядке выплаты цены фактически отдан на усмотрение сто-рон договора. Практике известны случаи, когда заключаемый договор уступки патента предусматривает обязанность поку-пателя выплачивать продавцу вознаграждение в виде процента от стоимости изготовленной с использованием запатенто-ванного изобретения продукции в течение всего срока дейст-вия патента.
Стороны договора уступки исключительного права могут в договоре также предусмотреть обязанности покупателя, ка-сающиеся осуществления прав на данный объект интеллекту-альной собственности.
Географические указания .
Закон Республики Беларусь «О географических указаниях» регулирует отношения, возникающие в связи с правовой ох-раной и использованием географических указаний. При этом используемое в законе понятие «географическое указание» является родовым и включает в себя два самостоятельных по-нятия – «наименование места происхождения товара» и «ука-зание происхождения товара».
Наименование места происхождения товара – это название страны, населенного пункта, местности или другого геогра-фического объекта, используемое для обозначения товара, особые свойства которого исключительно или главным обра-зом определяются характерными для этого географического объекта природными или иными факторами либо сочетанием природных условий и этих факторов.
На основании поданной заявки патентный орган проводит экспертизу, и в случае положительного решения выдает сви-детельство на право пользования наименованием места про-исхождения товара, действующее в течение десяти лет с даты подачи заявки, с возможностью продления этого срока на де-сять лет неограниченное число раз. При этом право пользова-ния наименованием места происхождения товара может быть предоставлено любому юридическому и физическому лицу, находящемуся в данном географическом объекте, независимо от того, было ли данное наименование ранее зарегистрировано другим лицом из данного географического объекта, произ-водящим товар с теми же свойствами.
Права владельца наименования места происхождения товара обеспечиваются установленным законом запретом в отноше-нии всех остальных лиц, не имеющих свидетельства на данное наименование, не только использовать собственно зарегист-рированное наименование, но также использовать в переводе или в сочетании со словами «вид», «род», «тип» и т.п., а равно использовать сходное обозначение, способное ввести по-требителя в заблуждение относительно места происхождения и особых свойств товара.
Указанием происхождения товара является обозначение, прямо или косвенно указывающее на место действительного происхождения или изготовления товара.
Указание происхождения товара может быть представлено в виде названия географического объекта (например, «Сделано в Беларуси»), так и представлено в виде изображения, одно-значно ассоциируемого с определенным географическим объ-ектом (герб города, государственный флаг, известный символ, ассоциируемый с определенным городом или государством).
Правовая охрана указания происхождения товара осуществ-ляется без регистрации - на основании использования этого указания и состоит в недопущении использования ложных (фальшивых) указаний происхождения товара, а также указа-ний, вводящих потребителя в заблуждение в отношении дей-ствительного места происхождения товара.
Абсолютные и иные основания для отказа в регистра-ции товарного знака.
Закон называет две группы оснований для отказа в регистра-ции товарного знака: абсолютные и иные основания. Абсо-лютные основания для отказа в регистрации связанны со свойствами самого обозначения, заявляемого на регистрацию; иные основания связаны с тем, что в случае регистрации за-являемого обозначения в качестве товарного знака могут быть нарушены права или законные интересы других лиц.
Абсолютные основания для отказа в регистрации в качестве товарных знаков. Это обозначения:
- не имеющие признаков различия;
- вошедших во всеобщее употребление как обозначение то-варов определенного вида;
- являющиеся общепринятыми символами и терминами;
- состоящие исключительно из знаков, используемых для обозначения вида, качества, количества, свойства, назначения, ценности товаров, а также места и времени их производства или сбыта;
- представляющие собой форму товара или его упаковку, от-личающиеся исключительно или главным образом сущностью или природой товара, необходимостью достижения техниче-ского результата, существенной ценностью товара.
Не допускается регистрация в качестве товарных знаков обо-значений:
- представляющих собой государственные гербы, флаги и эмблемы, официальные названия государства, флаги, эмблемы и сокращенные или полные наименования международных межправительственных организаций, официальные контроль-ные, гарантийные и пробирные клейма, награды и другие знаки отличия или сходные с ними до степени смешения. Такие обозначения могут быть включены как неохраняемые элемен-ты в товарный знак, если на это имеется согласие соответст-вующего компетентного органа или их владельца;
- являющихся ложными или способными ввести в заблужде-ние потребителя относительно товара, места его происхожде-ния или его изготовителя;
- противоречащие публичному порядку, принципам гуманно-сти и морали.
Иные основания для отказа в регистрации изображения в качестве товарных знаков. Не регистрируются в качестве то-варных знаков обозначения, повторяющие:
- известные в Беларуси фирменные наименования (или их части) в отношении однородных товаров;
- промышленные образцы, если промышленный образец об-ладает более ранним приоритетом по сравнению с заявленны-ми на регистрацию товарными знаками;
- наименования мест происхождения товаров, охраняемые в Республике Беларусь;
- названия известных в Республике Беларусь произведений, цитаты или персонажи из них, произведения искусства или их фрагменты без согласия обладателя авторского права;
- фамилии, имена, псевдонимы и производные от них, порт-реты и факсимиле известных в Республике Беларусь лиц без согласия таких лиц или их наследников, а также знаки систем сертификации, охраняемые в установленном законодательст-вом порядке.
Порядок регистрации товарного знака.
Правовая охрана товарного знака в Республике Беларусь осуществляется на основании его регистрации в патентном органе. На зарегистрированный товарный знак выдается сви-детельство. Свидетельство на товарный знак удостоверяет приоритет товарного знака, исключительное право вла-дельца на товарный знак в отношении товаров, указанных в свидетельстве, и содержит изображение товарного знака.
Владельцами товарного знака могут выступать физические и юридические лица.
Заявка на регистрацию товарного знака подается в па-тентный орган. Состав и содержание заявки, требования к до-кументам, входящим в ее состав и требования к оформлению заявки определены в ст. 6 Закона «О товарных знаках и знаках обслуживания».
Экспертиза поданной заявки включает предварительную экспертизу и экспертизу заявленного обозначения.
Предварительная экспертиза проводится в 2-х месячный срок с даты ее поступления в патентный орган. В ходе проведения предварительной экспертизы проверяются состав необходи-мых документов, правильность оформления заявки, уплата пошлины. Заявителю может быть предложено внести в мате-риалы заявки исправления, дополнения или изменения. По ре-зультатам предварительной экспертизы заявителю сообщается о принятии заявки к рассмотрению либо об отказе в этом. При принятии заявки к рассмотрению устанавливается приоритет этой заявки.
Приоритет товарного знака может определяться как по дате подачи заявки, так и на основании Парижской конвенции по охране промышленной собственности, которая предоставляет лицу, подавшему заявку на регистрацию товарного знака в стране, участвующей в конвенции, в течение 6 месяцев пода-вать заявки в других странах, участвующих в конвенции, с сохранением в качестве даты приоритета даты подачи первой заявки.
Общеизвестные ТЗ. Порядок их признания
Общеизвестные товарные знаки пользуются высокой сте-пенью известности у потребителей, что требует предоставле-ния таким знакам особых условий охраны. Недобросовестное использование общеизвестных знаков может вызвать отрица-тельные последствия в виде введения покупателей в заблуж-дение относительно товара или его производителя, соответст-венно, правовая охрана общеизвестных знаков устанавливает-ся, в первую очередь, с целью пресечения недобросовестной конкуренции.
В Республике Беларусь признание товарного знака общеиз-вестным осуществляется в административном порядке. Реше-ние принимается Апелляционным советом при патентном ор-гане по результатам рассмотрения заявления о признании со-ответствующего товарного знака общеизвестным в Республике Беларусь. В заявлении должна содержаться информация об обстоятельствах, на основании которых можно сделать вывод о том, что товарный знак является общеизвестным. Такая ин-формация, в частности, может быть представлена сведениями о степени известности или признания товарного знака в соот-ветствующем секторе общества, об узнаваемости товарного знака фактическими и (или) потенциальными потребителями соответствующего товара, о продолжительности использова-ния товарного знака, об объеме реализации товаров (услуг), обозначенных товарным знаком, и др.
Признание товарного знака общеизвестным влечет предос-тавление такому знаку абсолютной правовой охраны. Владе-лец общеизвестного товарного знака вправе препятствовать регистрации в качестве товарного знака обозначения, тожде-ственного или сходного до степени смешения с его знаком в отношении любых категорий товаров и услуг, а также пресле-довать каждого, кто использует такое обозначения в отноше-нии любых категорий товаров и услуг.
Понятие и функции товарного знака и знака обслужи-вания. Их виды
Товарный знак (знак обслуживания) - это обозначение, спо-собствующее отличию товаров или услуг одного лица от од-нородных товаров или услуг других лиц
Функции товарного знака:
идентификационная – товарный знак обеспечивает отличие товара одного производителя от аналогичного товара другого производителя;
информационная – товарный знак обеспечивает донесение до потребителя товара сведений и качестве товара, позволяя потребителю делать осознанный выбор;
рекламная - товарный знак является инструментом про-движения товара на рынке.
Виды:
1) по форме выражения различаются словесные, изобрази-тельные, объемные, комбинированные, звуковые, обонятель-ные, световые знаки.
2) по числу субъектов права на использование товарного знака знаки делятся на индивидуальные и коллективные;
3) по степени известности среди потребителей товарные знаки подразделяются на обычные и общеизвестные.
Правовая охрана фирм наим-ий
Фирменное наименование – это то наименование, под кото-рым коммерческая организация выступает в гражданском обороте и которое индивидуализирует его среди других уча-стников предпринимательской деятельности.
В фирменном наименовании выделяют две части: корпус фирмы и добавления. Корпус фирмы - обязательная часть фирменного наименования, в которой сообщается об органи-зационно-правовой форме коммерческого юридического лица (открытое акционерное общество, частное унитарное пред-приятие, производственный кооператив и др.). Корпус фирмы дополняется добавлением, которое позволяет отличить дан-ную коммерческую организацию от других организаций
Выбранное учредителями коммерческой организации наиме-нование подлежит обязательному предварительному согласо-ванию с органами Министерства юстиции. Перечень основа-ний, по которым может быть отказано в согласовании наиме-нования, определен в Положении о согласовании наимено-ваний коммерческих и некоммерческих организаций, ут-вержденном постановлением Министерства юстиции Респуб-лики Беларусь от 26.12.2002 г. № 37.
Коммерческая организация, фирменное наименование кото-рой зарегистрировано в установленном порядке, имеет ис-ключительное право использовать фирменное наименование на товарах, их упаковке, в рекламе, вывесках, проспектах, счетах, печатных изданиях, официальных бланках и иной документации, связанной с его деятельностью, а также при демонстрации товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Беларусь.
Фирменное наименование неотделимо от юридического лица, поэтому отчуждение и переход права на фирменное наимено-вание не допускается, кроме случаев реорганизации юридиче-ского лица и отчуждения предприятия в целом. Право на фирменное наименование действует бессрочно; его действие прекращается с ликвидацией юридического лица или с изме-нением его фирменного наименования.
Понятие нераскрытой информации и условия ее охраны
Лицо, правомерно обладающее технической, организационной или коммерческой информацией, в том числе секретами производства (ноу-хау), не известной третьим лицам (нерас-крытая информация), имеет право на защиту этой информации от незаконного использования.
информация составляет служебную или коммерческую тайну в случае, когда:
1) информация имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим ли-цам;
2) к ней нет свободного доступа на законном основании;
3) обладатель информации принимает меры к охране ее кон-фиденциальности.
Право на нераскрытую информацию законодатель определяет через запрет на ее раскрытие. Если обладатель новых знаний, составляющих нераскрытую информацию, не хочет делиться ими с обществом, то и государство предоставляет ему не исключительное право, а лишь охрану от несанкциониро-ванного заимствования этой информации третьими лицами. Правовая охрана нераскрытой информации обеспечивается путем закрепления за ее обладателем не исключительного права, а права на неразглашение принадлежащей ему конфи-денциальной информации с запретом получения этой инфор-мации третьими лицами незаконными способами.
Служебные объекты промышленной собственности.
Изобретение, полезная модель, промышленный образец счи-таются служебными, если они относятся к области деятельно-сти нанимателя при условии, что деятельность, которая при-вела к их созданию, относится к служебным обязанностям ра-ботника, либо они созданы в связи с выполнением работником конкретного задания, полученного от нанимателя, либо при их создании работником были использованы опыт или средства нанимателя.
Для признания изобретения необходимо:
• названные объекты в любом случае должны относиться к области деятельности нанимателя.
• создание объекта входит в служебные обязанности работ-ника
• в связи с выполнением работником конкретного задания, полученного от нанимателя
• создание работником с использованием опыта или средств нанимателя
Право на получение патента на служебные изобретение, по-лезную модель и промышленный образец принадлежат нани-мателю, если договором между ним и работником не преду-смотрено иное. А вот патент на служебный сорт растения ра-ботодатель может получить только в том случае, если это предусмотрено договором.
Основные обязанности автора и его нанимателя при получе-нии патента на служебные объекты промышленной собствен-ности определяются законодательными актами. Работник, создавший служебный объект промышленной собственности, должен письменно уведомить об этом нанимателя.
Автор служебного объекта промышленной собственности, патент на который принадлежит нанимателю, имеет право на вознаграждение.
Вознаграждение за создание объектов промышленной собст-венности является единовременным и должно выплачиваться лицом, получившим патент, в размере не менее 10 базовых величин в течение 3-х месяцев после выдачи патента. Возна-граждение за использование служебного объекта промышлен-ной собственности выплачивается нанимателем в размере не менее 10% от прибыли, приходящейся на данный объект про-мышленной собственности, в том числе прибыли по лицензи-онным договорам, остающейся после уплаты налогов и сборов, либо не менее 15 базовых величин за каждый год исполь-зования.
Основания прекращения действия патента.
Действие всякого патента ограничено установленными зако-ном временными рамками. После окончания срока, на который выдан патент, изобретение, полезная модель, промышленный образец, сорт растения становятся общественным достоянием и могут свободно использоваться любым заинтересованным лицом.
Кроме того, срок действия патента в ряде случаев может быть прекращен досрочно.
1) патентообладатель может в любой момент отказаться от патента. Отказ от патента оформляется путем подачи патен-тообладателем заявления в патентный орган. В этом случае патент прекращает свое действие см момента публикации со-общения в официальном бюллетене патентного органа.
2) основанием для прекращения действия патента является неуплата патентообладателем ежегодной пошлины за поддер-жание патента в силе. Патентная пошлина за каждый год дей-ствия патента уплачивается в течение текущего оплаченного года действия этого патента; патентная пошлина может быть уплачена в течение 6 месяцев со дня наступления очередного неоплаченного года действия патента и в этом случае патент-ная пошлина увеличивается на 50%. Неуплата пошлины в те-чение указанных сроков влечет автоматическое прекращение действия патента. Сведения о досрочном прекращении дейст-вия патента в связи с неуплатой ежегодной пошлины также публикуются в официальном бюллетене патентного органа.
3) действие патента может быть прекращено в связи с при-знанием его недействительным.
Перечень оснований для признания патента недействитель-ным исчерпывающим образом перечислены в патентных зако-нах.
Согласно ст. 33 Закона «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы» патент на указанные объекты промышленной собственности может быть признан недействительным полностью или частично в случаях:
1) несоответствия охраняемых изобретения, полезной модели, промышленного образца условиям патентоспособности;
2) наличия в формуле изобретения, полезной модели призна-ков, отсутствовавших в первоначальном описании (формуле);
3) неправомерного указания в патенте автора (соавторов) или патентообладателя (патентообладателей).
Несколько отличается перечень оснований для признания недействительным патента на сорт растения. Согласно ст. 22 Закона Республики Беларусь «О патентах на сорта растений» патент в течение всего срока его действия может быть оспорен любым гражданином или юридическим лицом и признан недействительным в случаях:
1) если будет установлено, что на дату выдачи патента не были выполнены условия патентоспособности в отношении новизны и отличимости охраняемого сорта;
2) если будет установлено, что на дату выдачи патента не были выполнены условия патентоспособности в отношении однородности и стабильности охраняемого сорта, а решение экспертизы основывалось главным образом на информации и документах, представленных заявителем;
3) неправильного указания в патенте автора или патентооб-ладателя, если только патент не передается лицу, имеющему на это право.
Право преждепользования и право послепользования.
Право преждепользования – это право лица, которое до даты приоритета защищенного патентом объекта промышленной собственности независимо от его автора создало и добросове-стно использовало тождественное решение или сделало для этого необходимые приготовления, использовать это решение независимо от патентообладателя без расширения объема та-кого использования. Право преждепользования применяется в отношении изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Право преждепользования возникает при одновременном на-личии нескольких условий. Во-первых, тождественное реше-ние должно быть получено другим лицом независимо от авто-ра запатентованного объекта. Во-вторых, тождественное ре-шение должно быть применено лицом, претендующим на право преждепользования, либо, по крайней мере, это лицо должно сделать необходимые приготовления к использованию (разработать образец, подготовить технологическую докумен-тацию и т.п.). При этом такое использование или приготовле-ние к использованию должно иметь место на территории Рес-публики Беларусь. В-третьих, создание тождественного реше-ния и его использование (приготовление к использованию) должны иметь место до даты приоритета защищенного патен-том объекта промышленной собственности. Данное условие является объективной гарантией добросовестности лица, пре-тендующего на право преждепользования.
Право преждепользования носит безвозмездный характер. Лицо, пользующееся данным правом, не обязано платить воз-награждение патентообладателю. При этом право прежде-пользования ограничивается тем объемом применения запа-тентованного, который был достигнут на дату приоритета, либо, если имело место только приготовление к использова-нию – объемом, соответствующим сделанным на дату приори-тета приготовлениям.
Право преждепользования не может быть передано другому лицу. В то же время это право переходит к новому владельцу в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.
Право послепользования – это право лица, которое в период с момента прекращения действия патента на изобретение, по-лезную модель или промышленный образец и до его восста-новления использовало защищенный патентом объект или сделало необходимые к этому приготовления, в дальнейшем использовать это решение без расширения объема такого ис-пользования. Речь идет о случаях прекращения действия па-тента в связи с неуплатой патентообладателем ежегодной по-шлины за поддержание патента в силе.
В отношении права послепользования законодатель также устанавливает требование о нерасширении объема использо-вания. Право преждепользования может быть передано дру-гому физическому или юридическому лицу только совместно с предприятием, на котором имело место использование тож-дественного решения или были сделаны необходимые к этому приготовления.
Понятие приоритета изобретения, полезной модели, про-мышленного образца и его значение. Виды приоритета.
Приоритет – это преимущественное право получение патента, признаваемое за лицом, первым заявившим о созданном объекте промышленной собственности.
Патент выполняет 3 основные функции: - удостоверяет ав-торство; - удостоверяет приоритет изобретения, полезной мо-дели, промышленного образца, сорта растения; - удостоверяет исключительное право на их использование.
Патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец, сорт растения удостоверяет авторство лица, создав-шего такой объект права промышленной собственности. Ав-торство означает, что лицо, названное в патенте автором, в силу закона и факта выдачи патента имеет право признавать себя создателем объекта промышленной собственности и за-прещать всем другим лицам на территории, где действует па-тент, именоваться авторами соответствующего объекта про-мышленной собственности;
Патент удостоверяет приоритет объекта. Приоритет объекта права промышленной собственности означает, что на момент подачи заявки, содержащей заявление о выдаче патента и все необходимые надлежаще оформленные материалы, сущность данного объекта промышленной собственности не была из-вестна нигде в мире.
Патент удостоверяет исключительное право патентооблада-теля в отношении соответствующего объекта права промыш-ленной собственности. Исключительное право на объект про-мышленной собственности означает, что обладатель патента имеет возможность использовать этот объект по своему ус-мотрению, если это не нарушает прав других патентооблада-телей. Никто не имеет права использовать изобретение, по-лезную модель или промышленный образец, сорт растения, на которые выданы патенты, без согласия патентообладателя. Сам же патентообладатель должен использовать права, пре-доставляемые патентом, без нанесения ущерба правам других граждан, интересам общества и государства.
Патент действует в течение срока, определенного законода-тельством.
Патент на изобретение действует в течение 20 лет, которые исчисляются с даты подачи заявки на получение патента. Если для применения средства, в котором использовано изобре-тение, требуется получение разрешения уполномоченного ор-гана в соответствии с законодательством, срок действия па-тента на это изобретение продлевается патентным органом по ходатайству патентообладателя не более чем на пять лет;
Патент на полезную модель действует в течение 5 лет с воз-можным продлением этого срока патентным органом по хода-тайству патентообладателя, но не более чем на 3 года.
Патент на промышленный образец действует в течение 10 лет с возможным продлением этого срока патентным органом по ходатайству патентообладателя, но не более чем на 5 лет.
Патент на сорт растения действует в течение 25 лет с даты регистрации сорта в Реестре охраняемых сортов.
Процедура выдачи патента на изобретение, полезную мо-дель, промышленный образец, сорт растения.
При выдаче патентов на разные объекты промышленной соб-ственности в Республике Беларусь используются разные принципы. Выдача патентов на изобретения осуществляется по системе с отсроченной экспертизой заявки. Патенты на по-лезные модели и промышленные образцы выдаются по явоч-ной процедуре. Выдача патентов на сорта растений осуществ-ляется по проверочной процедуре.
Заявка на выдачу патента на изобретение должна относиться к одному изобретению или группе изобретений, связанных между собой настолько, что они образуют единый изобретательский замысел, и содержать: -заявление о выдаче патента с указанием автора (соавторов) изобретения и лица (лиц), на имя которого (которых) испрашивается патент, а также их места жительства или места нахождения; -описание изобретения, раскрывающее его с полнотой, достаточной для осуществления изобретения; - формулу изобретения, выра-жающую его сущность и полностью основанную на описании; - чертежи и иные материалы, если они необходимы для пони-мания сущности изобретения; -реферат.
Правила составления, подачи и предварительной экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение утверждены поста-новлением Комитета по науке и технологиям при Совете Ми-нистров Республики Беларусь от 16.06.2003 г. № 19 .
Заявка на выдачу патента на полезную модель должна от-носиться к одной полезной модели или группе полезных мо-делей, связанных между собой настолько, что они образуют единый творческий замысел. Заявка должна содержать: - за-явление о выдаче патента; - описание полезной модели, рас-крывающее ее с полнотой, достаточной для осуществления полезной модели; - формулу полезной модели, выражающую ее сущность и полностью основанную на описании; - чертежи и иные материалы, если они необходимы для понимания сущ-ности полезной модели; - реферат.
Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на вы-дачу патента на полезную модель утверждены постановлением Комитета по науке и технологиям при Совете Министров Республики Беларусь от 16.06.2003 г. № 17 . Выдача патентов на полезные модели проводится по явочной процедуре, по-этому в отношении заявки проводится только предварительная экспертиза, в ходе которой проверяются наличие необходимых документов, соблюдение установленных требований к ним и рассматривается вопрос о том, относится ли заявленное предложение к объектам полезной модели. Такая экспертиза проводится в течение трех месяцев с даты поступления ее в патентный орган. Проверка соответствия заявленной полезной модели условиям патентоспособности не осуществляется.
Заявка на выдачу патента на промышленный образец должна относиться к одному промышленному образцу или группе промышленных образцов, связанных между собой на-столько, что они образуют единый творческий замысел.
Заявка на промышленный образец должна содержать: - заяв-ление о выдаче патента; - комплект графических изображений изделия (макета, рисунка), дающих полное детальное пред-ставление о внешнем виде изделия; - описание промышленного образца, включающее его существенные признаки; - чертеж общего вида изделия, эргономическую схему, конфекционную карту, если они необходимы для раскрытия сущности про-мышленного образца.
Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на вы-дачу патента на промышленный образец утверждены утвер-ждены постановлением Комитета по науке и технологиям при Совете Министров Республики Беларусь от 16.06.2003 г. № 18 . При экспертизе заявки на получение патента на промышлен-ный образец патентная экспертиза (проверка на соответствие установленным условиям патентоспособности) также не про-водится.
Заявка на выдачу патента на сорт растения должна отно-ситься к одному сорту растения и содержать: - заявление о выдаче патента по форме, утвержденной патентным ведомст-вом; - заполненную анкету сорта, утвержденную патентным ведомством; - документ, подтверждающий уплату пошлины за подачу заявки.
Правила составления и подачи заявки на выдачу патента на сорт растения утверждены Приказом Министерства образова-ния и науки Республики Беларусь от 18.03.1996 г. № 93.
Экспертиза заявки на сорт растения включает два этапа: предварительную экспертизу и патентную экспертизу. Пред-варительная экспертиза заявки проводится патентным органом в месячный срок с даты ее поступления.
Патентная экспертиза сорта включает в себя проверку но-визны заявленного сорта, оценку сорта на соответствие кри-териям отличимости, однородности, стабильности и прово-дится по методикам и в сроки, устанавливаемые государст-венной комиссией. Патентное ведомство основывает резуль-таты патентной экспертизы на отличимость, однородность и стабильность исходя из материалов отчета и заключения го-сударственной комиссии и принимает решение о выдаче па-тента или об отказе в выдаче патента.
Понятие патента. Объем правовой охраны, обеспечивае-мой патентом на изобретение, полезную модель, промышлен-ный образец, сорт растения. Формула изобретения и полезной модели.
Патент – это выдаваемый уполномоченным государственным органом документ, подтверждающий предоставление правовой охраны объекту промышленной собственности.
Патент выполняет 3 основные функции: - удостоверяет ав-торство; - удостоверяет приоритет изобретения, полезной мо-дели, промышленного образца, сорта растения; - удостоверяет исключительное право на их использование.
Объем правовой охраны, предоставляемой патентом на изо-бретение или полезную модель, определяется их формулой. Продукт признается изготовленным с применением запатен-тованного изобретения, а способ, охраняемый патентом, при-мененным, если в нем использован каждый признак изобрете-ния, включенный в независимый пункт формулы, или признак, эквивалентный ему.
Формула изобретения (полезной модели) – логическое опи-сание изобретения (полезной модели) совокупностью всех их существенных признаков.
Формула является ключевым элементом в определении пра-вовой охраны, обеспечиваемой патентом. Она представляет собой логическое понятие, объективно соответствующее тех-ническому решению задачи. Формула выполняет одновремен-но две функции: техническую и правовую.
Техническая функция выражается в том, что по формуле оп-ределяют сущность изобретения (полезной модели) и на ее основе осуществляют запатентованное техническое решение.
Правовая функция состоит в том, что формула определяет объем защищаемых прав. Именно по формуле определяют факт использования изобретения или полезной модели, уста-навливают факт нарушения патента, а также определяют па-тентную чистоту продукции или технологии.
По своей структуре формула сможет быть однозвенной и многозвенной. Однозвенная формула применяется для харак-теристики одного объекта изобретения (полезной модели) и не имеет развития и уточнения применительно к частным случаям выполнения или использования этого объекта. Она состоит из одного независимого пункта, имеющего самостоятельное правовое значение. Многозвенная формула применяется для характеристики одного объекта изобретения (полезной модели) и имеет развитие и уточнение существенных признаков решения применительно к частным случаям его применения или использования.
Объем правовой охраны, предоставляемой патентом на про-мышленный образец, определяется совокупностью его суще-ственных признаков, представленных на графических изобра-жениях изделия (макета, рисунка). Изделие признается со-держащим запатентованный промышленный образец, если в нем содержатся все существенные признаки запатентованного промышленного образца и оно зрительно не отличается от не-го.
Исключительное право, обеспечиваемое патентом на сорт растения, означает, что производство или воспроизводство (размножение), доведение до посевных кондиций в целях раз-множения, предложение к продаже, продажа или другие виды сбыта, вывоз и ввоз, а также хранение для перечисленных це-лей посадочного материала охраняемого сорта требуют раз-решения патентообладателя.
Объем правовой охраны, предоставляемой патентом на сорт растения, определяется официальным описанием сорта, заре-гистрированным в Реестре охраняемых сортов. Официальное описание содержит морфологические, физиологические и другие характеристики сорта, на основании которых выдан патент; и которые определяются уполномоченной организаци-ей по испытанию и охране сортов растений.
Субъекты патентного права. Авторы и патентообладатели.
*Автором изобретения, полезной модели, промышленного образца, сорта растения признается физическое лицо, творче-ским трудом которого объект создан.
Авторство в отношении изобретения, полезной модели, про-мышленного образца, селекционного достижения презюмиру-ется. При подаче заявки на получение патента не требуется документально подтверждать авторство в отношении заявляе-мого решения или селекционного достижения. Лицо, указанное автором в выданном патенте, считается таковым, пока этот патент не будет оспорен и другое лицо не докажет свое авторство.
Если объект права промышленной собственности создан со-вместным творческим трудом нескольких граждан, то все они признаются авторами (т. е. соавторами). Порядок пользования правами на такой объект определяется соглашением между соавторами. Не признаются соавторами физические лица, не внесшие личного творческого вклада в создание любого объ-екта права промышленной собственности, оказавшие автору или соавторам только техническую, организационную или ма-териальную помощь либо только способствовавшие оформле-нию прав на соответствующий объект права промышленной собственности и его использованию.
Не признаются соавторами должностные лица, которые со-действовали автору в силу того, что они руководят организа-цией и поэтому выполняют различные мероприятия, способ-ствовавшие созданию объектов права промышленной собст-венности. Не порождает соавторства и высказанная идея, не содержащая возможного решения задачи и его описания.
*Патентообладателем является юридическое или физическое лицо, на имя которого зарегистрирован патент.
Патентообладателем лицо может стать несколькими спосо-бами: получить патент, приобрести патент у другого лица или получить патент в порядке правопреемства. Поэтому основа-ния для обладания патентом можно подразделить на первона-чальные и производные.
Патентное законодательство определяет круг лиц, которые могут стать первоначальными патентообладателями. В соот-ветствии со ст. 4 Закона «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы» право на получение патента принадлежит: - автору (соавторам) изобретения, полезной модели, промышленного образца; - физическому или юридическому лицу, являющемуся нанимателем автора изо-бретения, полезной модели, промышленного образца, в опре-деленных Законом случаях случаях; - физическому и (или) юридическому лицу или нескольким физическим и (или) юри-дическим лицам (при условии их согласия), которые указаны автором (соавторами) в заявке на выдачу патента либо в заяв-лении, поданном в патентный орган до момента регистрации изобретения, полезной модели, промышленного образца; - правопреемнику (правопреемникам) указанных выше лиц.
В соответствии со ст. 5 Закона «О патентах на сорта расте-ний» патент на сорт растения выдается: -автору (авторам) сорта; -гражданину (гражданам) или юридическому лицу (ли-цам), которые указаны автором (авторами) в заявке или в за-явлении, поданном в патентное ведомство до момента регист-рации сорта, при наличии договора; -наследнику автора сорта.
Правовая охрана топологий интегральных микросхем.
Топологией интегральной микросхемы является зафиксиро-ванное на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов инте-гральной схемы и связей между ними (ст. 1 Закона Республики Беларусь «О правовой охране топологий интегральных микро-схем»).
Интегральная микросхема – это микроэлектронное изделие окончательной или промежуточной формы, предназначенное для выполнения функций электронной схемы, элементы и свя-зи которого нераздельно сформированы в объеме и (или) на поверхности материала, на основе которого изготовлено из-делие. Однако объектом правовой охраны является сама топо-логическая схема.
Разработка топологии требует значительных интеллектуаль-ных усилий, затрат времени и материальных ресурсов. Поэто-му результат труда разработчиков микросхемы нуждается в правовой охране, защищающей топологию от копирования конкурентами.
Правовая охрана распространяется только на оригинальную топологию, т.е. созданную в результате творческой деятель-ности автора. При этом топология признается оригинальной до тех пор, пока не доказано обратное. Одним из доказательств отсутствия оригинальности может служить общеизвестность топологии разработчикам и изготовителям интегральной микросхемы на дату ее издания. Топология, состоящая из элементов, общеизвестных разработчикам и изготовителям интегральной микросхемы, охраняется только в том случае, если совокупность таких элементов в целом является ориги-нальной.
Правовая охрана топологии в Республике Беларусь предос-тавляется на основании ее регистрации в патентном органе. Право на топологию охраняется государством и удостоверя-ется свидетельством. Свидетельство на топологию удостове-ряет авторство, приоритет топологии и исключительное право на ее использование. Объем правовой охраны, предоставляе-мой топологии, определяется совокупностью ее элементов и связей, представленных в депонируемых материалах.
Исключительное право на использование топологии действу-ет в течение 10 лет. При этом особенностью определения срока действия данного права является то, что началом срока его действия является либо дата первого использования тополо-гии, либо дата регистрации топологии в патентном органе, в зависимости от того, какая из указанных дат имела место раньше.
Понятие и условия патентоспособности сорта растения.
В самом общем виде селекционное достижение можно опре-делить как результат целенаправленной деятельности человека по изменению биологических характеристик конкретных групп объектов живой природы. Результат деятельности по изменению биологических объекта живой природы будет яв-ляться селекционным, если он является продуктом эволюции, направляемой человеком. Если интересующий человека ре-зультат получен не эволюционным, а технологическим путем, с использованием достижений генной инженерии, такой результат не является селекционным достижением, а должен охраняться как биотехнологический продукт – объект изобре-тения.
Селекционными достижениями могут быть сорта растений и породы животных. Однако в настоящее время законодатель-ство Республики Беларусь предусматривает охрану только сортов растений.
Сорт – это группа растений, которая определяется признака-ми, характеризующими данный генотип или комбинацию ге-нотипов, и отличается от других групп растений того же бо-танического таксона хотя бы одним признаком. Сорт может быть представлен несколькими растениями, одним растением либо одной или несколькими частями растения при условии, что такая часть или части могут быть использованы для вос-производства целых растений сорта (ст.1 Закона Республики Беларусь «О патентах на сорта растений»).
Сорту растения предоставляется правовая охрана, если он обладает новизной, отличимостью, однородностью и стабиль-ностью.
Сорт считается новым, если на дату подачи заявки на выдачу патента на сорт посадочный или плодовый материал этого сорта не продавался либо не передавался иным образом се-лекционером или его правопреемником или с их разрешения другими лицами для использования на территории Республики Беларусь ранее чем за один год до даты подачи заявки, а на территории любого иного государства - ранее чем за четыре года до даты подачи заявки. Новизну сорта порочит только одно обстоятельство – продажа или передача посадочного или плодового сорта другим лицам для использования. Сведения о сорте растения, опубликованные в открытых источниках, в том числе и до даты подачи заявки, не учитываются при оп-ределении новизны сорта.
Сорт считается отличимым, если он явно отличается от лю-бого другого сорта, существование которого к моменту подачи заявки является общеизвестным. Общеизвестность может быть установлена: в отношении сорта, который стал частью общеизвестного уровня знаний в результате его производства, воспроизводства, доведения до посевных кондиций в целях размножения, хранения для вышеперечисленных целей; в от-ношении сорта, который предлагался к продаже, продавался, вывозился или ввозился.
Сорт считается общеизвестным, если заявка на выдачу ох-ранного документа на него была подана в любой стране при условии, что по этой заявке выдан патент, предоставлено пра-во селекционера или какая-либо схожая форма охраны либо сорт включен в официальный реестр сортов растений.
Сорт считается однородным, если с учетом особенностей его размножения растения этого сорта достаточно однородны по своим признакам.
Сорт считается стабильным, если его основные признаки ос-таются неизменными после неоднократного размножения или в конце каждого цикла размножения (в случае особого цикла размножения).
Основные признаки, позволяющие определить характерные и отличительные особенности сорта (морфологические и (или) физиологические и другие), во всех случаях должны подда-ваться точному описанию.
Понятие промышленного образца и условия его патенто-способности.
Промышленным образцом, которому предоставляется право-вая охрана, признается художественное или художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид и являющееся новым и оригинальным (ст. 4 Закона Республики Беларусь «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы»).
Исторически охрана оригинального внешнего вида промыш-ленных изделий выделилась в самостоятельный правовой ин-ститут, существующий наряду с институтом авторского права. Многие из дизайнерских решений, определяющих внешний вид изделия, являются произведениями прикладного искусства и в этом качестве охраняются авторским правом. Однако традиционная для авторского права автоматическая охрана результата творческой деятельности в меньшей степени уст-раивает производителя, поскольку допускает споры об автор-стве либо о том, является ли дизайн товара произведением прикладного искусства; производителю товара нужен инстру-мент, который бы надежно гарантировал защиту выпускаемого им изделия от копирования конкурентами.
С этой точки зрения более эффективной представляется ох-рана внешнего вида товара в качестве промышленного образ-ца, патент на который не только подтверждает приоритет (первенство), но и обеспечивает исключительное право патен-тообладателя на использование образца. Цель правовой охра-ны промышленных образцов обуславливает содержание права на него, - обладатель патента получает монопольное право на изготовление и распространение изделий, содержащих защи-щенный патентом образец. На практике в качестве промыш-ленных образцов чаще всего защищается дизайн моделей одежды и обуви, бытовой техники, оформление вино-водочной продукции и ряда других товаров
Традиционно промышленные образцы подразделяют на объ-емные (модели), плоскостные (рисунки) и их сочетания.
Промышленному образцу предоставляется правовая охрана, если он отвечает двум условиям: - является новым; - является оригинальным.
Промышленный образец признается новым, если совокуп-ность его существенных признаков неизвестна из сведений, ставших общедоступными в мире до даты приоритета про-мышленного образца. При установлении новизны промыш-ленного образца учитываются при условии их более раннего приоритета все поданные в Республике Беларусь другими ли-цами не отозванные заявки на промышленные образцы, а также запатентованные в Республике Беларусь промышленные образцы.
К существенным признакам промышленного образца отно-сятся признаки, определяющие эстетические и (или) эргоно-мические особенности внешнего вида изделия.
К общедоступным сведениям, учитываемым при определении новизны промышленного образца, относятся сведения, содер-жащиеся в источнике информации, с которым любое лицо может ознакомиться само либо о содержании которого ему может быть сообщено законным путем.
Промышленный образец признается оригинальным, если его существенные признаки обусловливают творческий характер особенностей изделия. Условие оригинальности промышлен-ного образца выполняет по существу ту же роль, что и требо-вание изобретательского уровня при признании технического решения изобретением.
Не признаются промышленными образцами: - решения, обу-словленные исключительно технической функцией изделия; -решения, противоречащие общественным интересам, принци-пам гуманности и морали; - объекты архитектуры (в том числе промышленным, гидротехническим и другим стационарным сооружениям), кроме малых архитектурных форм; - печатная продукция как таковая; - объекты неустойчивой формы из жидких, газообразных, сыпучих и им подобных веществ.
Понятие полезной модели. Условия патентоспособности полезной модели.
Полезной моделью, которой предоставляется правовая охра-на, признается техническое решение, относящееся к устрой-ствам и являющееся новым и промышленно применимым (ст. 3 Закона Республики Беларусь «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы»)
Полезная модель – это техническое решение. Сущность по-лезной модели как технического решения выражается в сово-купности существенных признаков, достаточных для дости-жения обеспечиваемого при помощи полезной модели техни-ческого результата.
Полезная модель близка к изобретению. Различие между этими объектами состоит в том, что полезной моделью может быть только устройство. Кроме того, в отношении полезной модели не предъявляется требование изобретательского уров-ня, следовательно уровень технологического прогресса тех-нического решения, признаваемого полезной моделью, суще-ственно ниже, чем соответствующий уровень в случае изобре-тения.
Полезной модели предоставляется правовая охрана, если она является новой и промышленно применимой.
Полезная модель является новой, если совокупность ее су-щественных признаков не является частью уровня техники. Уровень техники включает любые сведения об устройствах того же назначения, что и заявленная полезная модель, став-шие общедоступными в мире до даты приоритета полезной модели, а также сведения об их открытом применении в Рес-публике Беларусь. При установлении новизны полезной моде-ли в уровень техники также включаются при условии их более раннего приоритета все поданные в Республике Беларусь дру-гими лицами неотозванные заявки на изобретения и полезные модели, а также запатентованные в Республике Беларусь изо-бретения и полезные модели.
Полезная модель является промышленно применимой, если она может быть использована в промышленности, сельском хозяйстве, здравоохранении и других сферах деятельности.
Не признаются полезными моделями: -решения, касающиеся только внешнего вида изделия и направленным на удовлетво-рение эстетических потребностей; -решения, противоречащие общественным интересам, принципам гуманности и морали.
Понятие изобретения. Объекты изобретения. Условия па-тентоспособности изобретения.
Изобретение по своей сути является техническим решением любой задачи, возникающей в практической деятельности че-ловека. При этом совершенно не обязательно, чтобы сама ре-шаемая при помощи изобретения задача относилась к области техники; значение имеет именно технический способ ее ре-шения. Поэтому при помощи изобретения может решаться любая практическая задача в области промышленности, сель-ского хозяйства, медицины, образования, однако исключи-тельно техническими, а не экономическими, организацион-ными или иными средствами.
Объектами изобретения Закон называет продукт и способ. Для целей Закона «продукт» означает предмет как результат человеческого труда, «способ» - процесс, прием или метод выполнения взаимосвязанных действий над объектом (объек-тами), а также применение процесса, приема, метода или про-дукта по определенному назначению.
Однако более распространенным является более подробная классификация объектов изобретения, которая включает: - устройство; - способ; - вещество; - биотехнологический про-дукт; - применение устройства, способа, вещества, биотехно-логического продукта по новому назначению.
Устройства как объектам изобретения – это конструкции и изделия: машины, аппараты, приборы, оборудование, инстру-мент, детали машин, мебель, посуда, обувь, одежда и т.д. Признаком, характеризующим устройство как объект изобре-тения, является наличие конструктивного элемента (элемен-тов).
Способ - процесс выполнения взаимосвязанных действий над материальным объектом (объектами), необходимых для дос-тижения поставленной цели. Это технологический процесс, способ получения веществ, способ лечения заболеваний лю-дей, животных, способ профилактики или диагностики забо-леваний и т.д. Признаком, характеризующим способ как объект изобретения, является наличие действия над материальным объектом или совокупности действий.
Вещество - индивидуальные соединения. К ним также условно отнесены химические соединения, в том числе высокомолеку-лярные, композиции (составы, смеси, сплавы), продукты ядерного превращения. К веществам, в частности, относятся: материалы для изготовления предметов, сооружений, упот-ребляемые для покрытий, изоляции, амортизации, используе-мые в качестве проводников энергии; лечебные, косметиче-ские, пищевые вкусовые вещества. Признаком, характери-зующим вещество как объект изобретения, является качест-венный (инградиентный) состав.
Биотехнологический продукт - это индивидуальные штаммы микроорганизма, культуры клеток растений и животных, а также консорциумы микроорганизмов, культур клеток расте-ний и животных.
Применение известного ранее устройства, способа, вещества, штамма по новому назначению - так называемые переносные изобретения. Они направлены на удовлетворение новых по-требностей, которые не учитывались ни самим изобретателем, ни специалистами, работающими в данной области техники. Характерным признаком данного объекта изобретения являет-ся выявление новых возможностей и свойств, присущих из-вестному объекту, позволяющие использовать его по новому назначению в ином, не известном ранее качестве.
На изобретение может быть выдан патент, если оно одно-временно удовлетворяет следующим требованиям: - является новым; - имеет изобретательский уровень; - промышленно применимо.
Изобретение является новым, если оно не является частью уровня техники. Уровень техники включает любые сведения, ставшие общедоступными в мире до даты приоритета изобре-тения. К изобретениям предъявляется требование мировой новизны.
Сведения, составляющие уровень техники, должны быть об-щедоступными, т.е. содержаться в источнике, с которым любое лицо имеет возможность ознакомиться свободно. Существует три способа раскрытия сведений об изобретении: опуб-ликование в письменной или иной осязаемой форме, устное описание и раскрытие через использование.
При установлении новизны изобретения в уровень техники также включаются сведения, которые не относятся к категории общеизвестных. При условии их более раннего приоритета все поданные в Республике Беларусь другими лицами не-отозванные заявки на изобретения и полезные модели и запа-тентованные в Республике Беларусь изобретения и полезные модели.
Изобретение имеет изобретательский уровень, если оно для специалиста явным образом не следует из уровня техники. Иными словами, такое решение для специалиста соответст-вующей отрасли не должно быть очевидным, оно не возникло бы у него, если бы его попросили найти решение данной про-блемы. При отсутствии новизны проверка изобретательского уровня не производится.
Изобретение является промышленно применимым, если оно может быть использовано в промышленности, сельском хо-зяйстве, здравоохранении и других сферах деятельности.
В соответствии со ст.2 Закона «О патентах на изобретения, полезные модели, промышленные образцы» не считаются изобретениями: -открытия, а также научные теории и матема-тические методы; -решения, касающиеся только внешнего вида изделия и направленные на удовлетворение эстетических потребностей; -планы, правила и методы интеллектуальной деятельности, проведения игр или осуществления деловой деятельности, а также алгоритмы и программы для электрон-но-вычислительных машин; -простое представление инфор-мации.
Часть из перечисленных результатов интеллектуальной дея-тельности охраняются в качестве иных объектов права интел-лектуальной собственности, другие являются принципиально неохраноспособными.
Названные объекты и виды деятельности не считаются изо-бретениями только в случае, если заявка на выдачу патента на изобретение касается лишь этих объектов и видов деятельно-сти как таковых.
Коллективное управление имущественными авторскими и смежными правами.
Коллективное управление - это осуществление авторского права и смежных прав организациями, действующими в инте-ресах и от имени правообладателей.
Такими сферами, в которых пользователи одновременно ис-пользуют большое количество охраняемых авторским правом произведений являются телевидение и радиовещание, теат-ральная и концертная деятельность, публичное исполнение произведений на дискотеках и т.п.
Решением проблемы является создание специализированных организаций, представляющих интересы авторов, исполните-лей, иных обладателей авторского права и смежных прав в отношениях с лицами, использующими их произведения, ис-полнения и фонограммы. Деятельность по управлению автор-скими и смежными правами базируется на общих принципах, поэтому сказанное в отношении управления правами авторов применимо также в отношении управления правами исполни-телей и производителей фонограмм.
Деятельность организаций по коллективному управлению состоит в том, что они заключают с авторами или иными об-ладателями авторских прав договоры, по которым принимают на себя обязательства управлять их правами; от своего имени заключают договоры с лицами, использующими произведения авторов, правами которых они управляют; собирают и рас-пределяют авторское вознаграждение; защищают права авто-ров в суде.
Несколько общих принципов, не зависящих от национальных особенностей, на которых строится работа по управлению ав-торскими правами на коллективной основе.
1) организации по коллективному управлению действуют на основании полномочий, предоставленных на договорной ос-нове самими обладателями авторских прав, а также зарубеж-ными авторско-правовыми организациями.
2) наиболее распространенной является форма негосударст-венной некоммерческой организации, создаваемой самими ав-торами, подконтрольной и подотчетной им. Это позволяет не только избежать вмешательства государства в частную сферу, но и позволяет авторам непосредственно влиять на работу ор-ганизации, управляющей их правами.
3) общим правилом является недопущение конкуренции этих организаций в целях предотвращения возможного ущерба ин-тересам авторов. Существование нескольких организаций, управляющих правами одной категории авторов, может при-вести к тому, что один пользователь должен будет выплачи-вать вознаграждение нескольким организациям, что, в свою очередь, не только создаст сложности для определения разме-ра вознаграждения, выплачиваемого каждой из организаций, но и условия для того, что вынужденно конкурирующие орга-низации по коллективному управлению будут снижать ставки авторского вознаграждения.
4) деятельность организаций по коллективному управлению подлежит специальному регулированию со стороны государ-ства – законодательство определяет особый порядок создания таких организаций, а также предусматривает меры контроля за их деятельностью. Помимо контроля государство может также выполнять функции арбитра, разрешая споры между организациями по коллективному управлению и ассоциациями пользователей о тарифах, по которым должно выплачиваться авторское вознаграждение.
В результате организация, управляющая авторскими правами на коллективной основе, представляет собой субъект права со специальной правоспособностью, основными функциями ко-торой являются заключение договоров с авторами и иными правообладателями на управление их правами, согласование с пользователями размеров авторского вознаграждения и за-ключение договоров на право использования находящихся в управлении произведений, сбор авторского вознаграждения, распределение его между авторами, оказание авторам юриди-ческой помощи, защита их интересов в суде и т.п.
В Республике Беларусь вопросы деятельности организаций, управляющих авторскими и смежными правами, законода-тельно не урегулированы. Закон «Об авторском праве и смежных правах» содержит отсылку на иное законодательство, которое должно определять порядок создания и деятельности таких организаций. Основным нормативным актом, который можно отнести к этому иному законодательству, является постановление Совета Министров Республики Беларусь от 8.05.1997 г. № 452 «Об управлении имущественными правами авторов на коллективной основе и минимальных ставках авторского вознаграждения за использование некоторых видов произведений литературы и искусства». Согласно п.1 по-становления осуществление и охрана имущественных автор-ских и смежных прав на коллективной основе отнесены к ис-ключительной компетенции Государственного комитета по науке и технологиям.
С 2002 г. по 2006 г. функции по управлению имущественными авторскими правами осуществляло республиканское унитарное предприятие «РУПИС», переименованное в 2005 г. в РУП «БелАТ». В декабре 2006 г. принято решение о присоединении этого предприятия к Национальному центру интеллектуальной собственности и возложении обязанностей по осуществлению коллективного управления непосредственно на этот центр.
Понятие смежных прав. Содержание прав исполнителей, производителей фонограмм и вещательных организаций
26 октября 1961 г. в Риме была подписана Международная конвенция об охране прав исполнителей, производителей фо-нограмм и вещательных организаций, которая унифицировала подходы в охране смежных прав. Именно поэтому после при-нятия Римской конвенции значительное число государств по-вторили ее нормы об охране прав исполнителей, производите-лей фонограмм и вещательных организаций в своем нацио-нальном законодательстве. В большинстве государств нормы, посвященные смежным правам, объединены в одних законо-дательных актах с нормами авторского права, что объясняется тесной связью этих правовых институтов, выражающейся в зависимом характере смежных прав по отношению к автор-скому праву.
Словосочетание «смежные права» является дословным пере-водом использованного в тексте Римской конвенции термина «neighboring rights» (англ. neighboring – смежный, соседст-вующий), которым была обозначена особая категория прав, примыкающих к авторскому праву.
Институт смежных прав состоит из норм, обеспечивающих охрану прав трех категорий правообладателей: - исполнителей; - производителей фонограмм; - организаций эфирного и кабельного вещания.
Смежное право исполнителей. Исполнителю в отношении его исполнения принадлежат следующие права: - право на имя; - право на защиту исполнения от всякого искажения или любого иного посягательства, способного нанести ущерб чести и достоинству исполнителя (право на защиту репутации); - право на использование исполнения в любой форме, включая право на получение вознаграждения за каждый вид использо-вания исполнения.
Личные неимущественные права исполнителя (право на имя и право на защиту репутации) охраняются бессрочно. Имуще-ственные права, предусмотренные настоящим Законом в от-ношении исполнителя, действуют в течение 50 лет с момента первой записи исполнения.
Смежное право производителей фонограмм. Исключитель-ное право на использование фонограммы означает право осу-ществлять или разрешать осуществлять следующие действия: -воспроизводить (прямо или косвенно) фонограмму; -переделывать или иным способом перерабатывать фонограм-му; -распространять оригинал или экземпляры фонограммы посредством продажи или иной передачи права собственности; -импортировать экземпляры фонограммы в целях распро-странения, включая экземпляры, изготовленные с разрешения производителя этой фонограммы; -сдавать в прокат оригинал или экземпляры фонограммы; -доводить до всеобщего сведе-ния фонограмму по проводам или средствами беспроволочной связи таким образом, чтобы представители публики могли осуществлять к ним доступ из любого места и в любое время по их собственному выбору.
Имущественные права, предусмотренные Законом в отноше-нии производителя фонограммы, действуют в течение 50 лет после первого опубликования фонограммы или в течение 50 лет после ее первой записи, если фонограмма не была опуб-ликована в течение этого срока.
Смежное право организаций вещания. Исключительное право организации эфирного вещания давать разрешение на использование ее передачи означает разрешение на осуществ-ление следующих действий: -передавать в эфир ее передачу другой организацией эфирного вещания; -сообщать передачу для всеобщего сведения по кабелю; -записывать передачу; -воспроизводить запись передачи; -сообщать передачу для всеобщего сведения в местах с платным входом; -распространять среди публики записи передачи или экземп-ляры записи передачи посредством продажи, проката или иной передачи права собственности; это право, за исключением права на прокат, прекращается в отношении записи передачи или экземпляров записи передачи, которые с разрешения организации эфирного вещания были введены на территории Республики Беларусь в гражданский оборот посредством про-дажи или иной передачи права собственности; право на прокат сохраняется за организацией эфирного вещания независимо от принадлежности права собственности на запись передачи или ее экземпляры.
Права, предусмотренные Законом в отношении организации эфирного или кабельного вещания, действуют в течение 50 лет с момента осуществления передачи в эфир или по кабелю соответственно.
Служебные объекты авторского права
Закон Республики Беларусь «Об авторском праве и смежных правах» определяет служебное произведение как произведе-ние, созданное в порядке выполнения служебного задания или служебных обязанностей.
Закон не содержит четкого определения сферы, в которой применяются нормы о служебных произведениях. Тем не ме-нее, можно говорить о том, что понятие «служебное» может использоваться только применительно к произведениям, соз-данным в рамках трудовых отношений. Законодатель исполь-зует термин «наниматель», определение которому дается в Трудовом кодексе Республики Беларусь. Согласно ст.1 ТК на-ниматель - это юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и пре-кращения трудового договора с работником. Кроме того, за-конодатель использует понятия «служебные обязанности» и «служебное задание», которые применяются именно в трудо-вых отношениях.
Первым возможным основанием признания объекта автор-ского права служебным является то, что его создание входит в служебные обязанности работника. Действующее законода-тельство не дает непосредственного определения того, что та-кое «служебные обязанности». Трудовой кодекс использует понятие «служебное положение работника» при определении термина «должность». При этом служебное положение работ-ника определяется кругом его обязанностей, должностными правами и характером ответственности. Исходя из этого, можно поставить знак равенства между понятиями «служебные обязанности» и «должностные обязанности». В свою очередь, должностные обязанности предполагают наличие трудовых отношений, которые должны быть оформлены трудовым договором; именно в трудовом договоре или в должностной инструкции и должны быть закреплены служебные обя-занности работника. Таким образом, статус служебного про-изведение может получить в том случае, если его создание входит в трудовые обязанности автора.
Закон «Об авторском праве и смежных правах» устанавливает в отношении служебных произведений особый правовой статус. Личные неимущественные права на произведение, созданное в порядке выполнения служебного задания или служебных обязанностей (служебное произведение), принад-лежат автору. Имущественные права на служебное произве-дение принадлежат нанимателю, если договором между ним и автором не предусмотрено иное.
Как следует из нормы ст.14 Закона, презумпция принадлеж-ности имущественных прав на служебное произведение нани-мателю может быть опровергнута условиями заключенного между ним и автором договора. Наниматель и автор в трудо-вом договоре (контракте) могут установить, что имуществен-ные права на служебное произведение в полном объеме воз-никают у автора; в этом случае его правовой режим не будет отличаться от правового режима произведения, созданного вне рамок трудовых отношений, и нанимателю, заинтересованному в его использовании, необходимо будет заключить с работником авторский договор. Имущественные права в соот-ветствии с соглашением будут разделены между работником и нанимателем (по способам использования произведения или территории, на которой будет осуществляться право).
Закон ограничивает автора служебного произведения в воз-можности воспользоваться принадлежащими ему личными неимущественными правами. В том случае, если обладателем имущественных прав на служебное произведение является наниматель, автор не вправе препятствовать обнародованию такого произведения. Кроме того, автор служебного произве-дения не может также осуществить право на отзыв.
Признание имущественных авторских прав на служебное произведение за нанимателем лишает автора такого произве-дения права на получение вознаграждения как самим нанима-телем, так и третьими лицами.
Содержание авторского права. Личные имущественные и неимущественные права
Имущественные. Статья 983 ГК устанавливает, что облада-телю имущественных прав на результат интеллектуальной деятельности принадлежит исключительное право правомер-ного использования объекта интеллектуальной собственности в любой форме и любым способом.
Данное правило в отношении объектов авторского права конкретизируется в Законе «Об авторском праве и смежных правах», ст. 16 которого устанавливает, что автору в отноше-нии его произведения или иному обладателю авторских прав принадлежит исключительное право осуществлять или разре-шать осуществлять следующие действия: - воспроизведение произведения; - распространение оригинала или экземпляров произведения посредством продажи или иной передачи права собственности; - прокат оригиналов или экземпляров компью-терных программ, баз данных, аудиовизуальных произведений, нотных текстов музыкальных произведений и произведений, воплощенных в фонограммах; - импорт экземпляров произведения, включая экземпляры, изготовленные с разре-шения автора или иного обладателя авторских прав; - публич-ный показ оригинала или экземпляра произведения; - публич-ное исполнение произведения; - передачу произведения в эфир; - иное сообщение произведения для всеобщего сведения; - перевод произведения на другой язык; - переделку или иную переработку произведения.
Неимущественные. Составляющие авторское право личные неимущественные права характеризуются тесной связью с личностью автора. Это предопределяет их особенности, вы-ражающиеся в непередаваемости и неотчуждаемости. Непере-даваемость личных неимущественных прав означает невоз-можность их передачи на ограниченный период времени, не-отчуждаемость – невозможность полной и безвозвратной пе-редачи другому лицу. Законодатель особо оговаривает, что личные неимущественные права сохраняются за автором даже в случае уступки исключительных имущественных прав. Еще одной особенностью личных прав автора является их неиму-щественный (нетоварный) характер, выражающийся в отсут-ствии у этих прав какого-либо экономического содержания – реализация личных неимущественных прав не связана с при-обретением материальных благ.
Закон Республики Беларусь «Об авторском праве и смежных правах» признает за автором произведения следующие личные неимущественные права: - право авторства; - право на имя; - право на защиту репутации; - право на обнародование; - право на отзыв.
Объекты авторского права
Примерный перечень объектов авторского права назван в ст. 7 Закона «Об авторском праве и смежных правах» и ст. 993 ГК. К произведениям, охраняемым авторским правом, отно-сятся: - литературные произведения (книги, брошюры, статьи и др.); - драматические и музыкально-драматические произве-дения, произведения хореографии и пантомимы и другие сце-нарные произведения; - музыкальные произведения с текстом и без текста; - аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения); - произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства; - произведения прикладного искусства; - произведения архи-тектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; - фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии; - карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и другим наукам; - компьютерные программы; - иные произведения.
Произведения, не являющиеся объектами авторского права
Понятия «произведение» и «объект авторского права» не то-ждественны. Первое понятие шире, поскольку законодатель-ство называет несколько категорий произведений, которые, обладая всеми признаками охраняемых авторским правом, в силу разного рода причин выведены из сферы его действия. К произведениям, которые не охраняются авторским правом, относятся: - официальные документы (законы, судебные ре-шения, иные тексты законодательного, административного и судебного характера), а также их официальные переводы; - государственные символы и знаки (флаг, герб, гимн, ордена, денежные и иные знаки); - произведения народного творчества, авторы которых не известны.
Авторское право также не распространяется на идеи, процес-сы, системы, методы функционирования, концепции, принци-пы, открытия или просто информацию как таковые, даже если они выражены, отображены, объяснены или воплощены в произведении.
Роль интеллектуальной собственности в развитии общества
Охрана интеллектуальной собственности приобретает все более важное значение. При этом необходимо в первую оче-редь отметить ее экономическое значение. Результаты интел-лектуальной деятельности человека в современном обществе становятся непосредственной производительной силой наряду с традиционными факторами производства. Об этом наглядно свидетельствует статистическая информация - за прошедшие три десятилетия доля интеллектуальной собственности в стоимости промышленной продукции увеличилась в среднем в 15 раз.
Глобализация мировой экономики является реалией сего-дняшнего дня, при этом происходит не столько увеличение объемов мировой торговли, а изменение ее структуры – если в 1976 г. доля высокотехнологичных товаров составляла при-мерно пятую часть, то уже через 20 лет доля традиционных товаров и товаров, созданных с использованием высоких тех-нологий, практически сравнялась.
Наглядным показателем возрастающего международного значения охраны интеллектуальной собственности, ее интер-национализации является статистика выдачи патентов: если в 1987 г. во всем мире их было выдано примерно 1,5 млн., то в 1994 г. этот показатель составил почти 2,5 млн., а в 2005 – примерно 2,9 млн., при этом количество выданных нацио-нальных патентов осталось неизменным, а рост был обеспечен за счет зарубежного патентования.
По мнению экспертов индекс конкурентоспособности эконо-мического роста любого государства на 25% зависит от фи-нансовой и налоговой политики и на 50% - от развития техно-логий; без технического прогресса страна может лишь акку-мулировать капитал, но не может обеспечить устойчивый экономический рост. Подтверждением тому является тот факт, что промышленно развитые страны тратят на научно-технические исследования в 10 раз больше, чем развиваю-щиеся. Это непосредственным образом связано с тем, что промышленно-развитые страны мира перешли на инноваци-онный тип развития экономики. Инновационная экономика – это экономика, основанная на знаниях. Важнейшими этапами инновационной деятельности являются проведение приклад-ных научных исследований, выполнение опытно-конструкторских или технологических работ. При этом ис-пользование результатов научно-технической деятельности в производимой продукции требует их охраны в качестве объ-ектов интеллектуальной собственности. Именно поэтому можно говорить о том, что эффективная система охраны ин-теллектуальной собственности является неотъемлемым эле-ментом национальной инновационной системы любого госу-дарства.
Помимо экономического значения, эффективная охрана прав интеллектуальной собственности имеет важное социальное значение. Охрана результатов литературного, художественно-го и технического творчества стимулирует авторов к даль-нейшему творчеству, а результаты их деятельности обогащают доступные обществу уровень культуры и уровень техники.
Определение интеллектуальной собственности. Система объектов интеллектуальной собственности
Интеллектуальную собственность можно определить как за-крепленные законом права на результаты интеллектуальной деятельности в промышленной, научной, литературной и ху-дожественной областях.
В конвенции, учреждающей Всемирную организацию интел-лектуальной собственности, определено, что «интеллектуаль-ная собственность» включает права, относящиеся к: - литера-турным, художественным и научным произведениям, - испол-нительской деятельности артистов, звукозаписи, радио - и те-левизионным передачам, - изобретениям во всех областях че-ловеческой деятельности, - научным открытиям, - промыш-ленным образцам, - товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям и коммерческим обозначениям, - защите против недобросовестной конкуренции, а также все другие права, относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях.
Исторически сложились две самостоятельные составляющие интеллектуальной собственности: авторское право и смежные права и право промышленной собственности. Объектами ав-торского права и смежных прав являются произведения науки, литературы, искусства, а также исполнения, фонограммы и передачи вещательных организаций. К объектам права про-мышленной собственности относятся все остальные охраняе-мые результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
Система охраняемых в Республике Беларусь объектов интел-лектуальной собственности определена в ст. 980 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК). К объектам интел-лектуальной собственности относятся:
1) результаты интеллектуальной деятельности: - произведе-ния науки, литературы и искусства; - исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания; - изобретения, полезные модели, промышленные образцы; - селекционные достижения; - топологии интегральных микросхем; - нераскрытая инфор-мация, в том числе секреты производства (ноу-хау);
2) средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг: - фирменные наименова-ния; - товарные знаки и знаки обслуживания; - географические указания;
3) другие результаты интеллектуальной деятельности и сред-ства индивидуализации участников гражданского оборота, то-варов, работ или услуг в случаях, предусмотренных кодексом и иными законодательными актами.
Предмет экономической теории
Экономика - это сфера деятельности людей, в результате которой создается богатство для удовлетворения разнообразных потребностей, как их самих, так и общества. Существует реальная и теневая Э (уход от налогов). На долю ТЭ по данным ГКС приходится 25%, по другим источникам - 40-45%.В любом обществе решается триединая проблема (Самуэльсон): что производить, как производить, для кого производить. Любое общество располагает ограниченным количеством экономических ресурсов. Потребности людей постоянно возрастают (ограничены кошельком). В этой связи встает проблема рационального использования этих ресурсов. Предметом ЭТ является, в первую очередь эк. отношения между людьми, складывающиеся в процессе производства, распределения, обмена и потребления. ЭТ изучает сферу производства и распределения жизненных благ в условиях ограниченных ресурсов. Это означает, что объектом изучения ЭТ явл. решающая область жизнедеятельности людей, без которой невозможна ни одна другая форма реализации личностных и общественных интересов. Английский экономист Лайнен Роббинс(1898-1984) дал следующее определение предмета экономики, которое широко используется в западной литературе: "Э - это наука, которая изучает поведение человека с точки зрения отношений между его целями и ограниченными средствами, допускающими альтернативное использование (проблема выбора)".ЭТ изучает движение экономической жизни - тенденции в развитии цен, производства, безработицы. Экономические цели: экономический рост, полная занятость, экономическая эффективность (максимальная отдача при минимуме издержек), стабильный уровень цен, экономическая свобода, справедливое распределение доходов, экономическая обеспеченность, торговый баланс. Марксистское определение. Экономическая теория изучает экономические отношения производства, распределения, обмена и потребления на различных ступенях развития общества. Самуэльсон. Предмет экономической теории изучает, как люди и общество выбирают способ использования дефицитных ресурсов, которые могут иметь многоцелевые назначения, для того, чтобы произвести разнообразные товары и распределить их сейчас или в будущем для потребления различных индивидов или групп общества. Определение экономики в учебнике Макконнела и Брю. Во-первых, экономика - это исследование поведения человека в процессе производства, распределения и потребления, материальных благ и услуг в мире редких ресурсов. Во-вторых, экономика исследует эффективное использование ограниченных производственных ресурсов или управление ими с целью достижения максимального удовлетворения материальных потребностей человека.
Экономическая теория – наука ОБЩЕСТВЕННАЯ. Это значит, что наряду с другими аналогичными науками она исследует связи и отношения между людьми и поведение человека в обществе. Вместе с тем, в отличие от социологии и философии, она рассматривает не общество в ЦЕЛОМ, а лишь ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ связи и отношения и ЭКОНОМИЧЕСКОЕ поведение людей.
Если конкретизировать, то экономическая теория занимается такими вопросами, как организация и регулирование экономики, ценообразование и денежные доходы, безработица, инфляция, бедность и неравенство, загрязнение окружающей среды и военные расходы и многими другими проблемами общественных отношений в процессе производства, распределения, обмена и потребления жизненных благ. Все эти вопросы являются отражением главной экономической проблемы – проблемы получения достаточного количества благ при минимуме производственных затрат. Дело в том, что человеческие потребности практически безграничны, а вот ресурсы для их создания ограничены.
Отсюда в центре внимания ученых-экономистов – поиск путей эффективного использования ограниченных (редких) ресурсов в производстве материальных благ для максимального удовлетворения потребностей людей.
Метод экономической теории
Метод анализа и синтеза— анализ предполагает разделение рассматриваемого объекта или явления на отдельные части и определение свойств отдельного элемента. С помощью синтеза получают полную картину явления в целом.
Метод индукции и дедукции— при методе индукции происходит исследование отдельных фактов, принципов и формирование общих теоретических концепций на основе получения результатов (от частного к общему). Метод дедукции предполагает исследование от общих принципов, законов, когда положения теории распределяются на отдельные явления.
Метод системного подхода — рассматривает отдельное явление или процесс как систему, состоящую из определенного количества взаимосвязанных между собой элементов, которые взаимодействуют и оказывают влияние на эффективность всей системы в целом.
Метод математического моделирования— предполагает построение графических, формализованных моделей, которые в упрощенном виде характеризуют отдельные экономические явления или процессы.
Метод научной абстракции— позволяет исключать из рассмотрения отдельные несущественные взаимоотношения между субъектами экономики и концентрировать внимание на рассмотрении нескольких субъектов
1 РЕКРЕАЦИОННЫЕ И ТУРИСТСКИЕ РЕСУРСЫ
Как отрасль хозяйства и род деятельности рекреация относится к той группе
отраслей и родов деятельности, которые имеют ярко выраженную ресурсную
ориентацию.
Важнейшей составной частью рекреационного потенциала являются рекреационные
ресурсы, под которыми понимаются компоненты природной среды, объекты
хозяйственной деятельности, обладающие уникальностью, оригинальностью,
эстетической привлекательностью, целебно-оздоровительной значимостью, могущие
быть использованы для организации различных видов и форм рекреационных занятий.
Рекреационные ресурсы оказывают влияние на территориальную организацию
рекреационной деятельности, на формирование рекреационных районов и центров, на
их специализацию и экономическую эффективность. Но это влияние не прямое. Оно
опосредуется социально-экономическими факторами и, прежде всего, объемом и
структурой рекреационных потребностей.
В качестве природных предпосылок рекреации выступают, прежде всего, природно-
территориальные и аквальные комплексы различных рангов, их компоненты и
отдельные свойства, в том числе такие, как аттрактивность, контрастность и ритм
ландшафтов, возможность преодоления препятствий, географическая специфика,
экзотичность, уникальность или, наоборот, типичность, размеры и формы природных
объектов и их визуально-географическое положение.
Очевидно, термин «рекреационные ресурсы»следует относить к 1968-1971 гг. Именно в эти
годы Ю.К. Ефремов в одной из своих работ к рекреационным ресурсам рекомендовал
относить места отдыха и туризма, живописные пейзажи, красивые и декоративные
виды организмов. В этом же году В.Б. Нефедова предложила рассматривать в
качестве РЕКРЕАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ такие элементы природы, как геологическое
строение, рельеф, климат, поверхностные и подземные воды, растительность и
почвы. Три года спустя Б.Б. Родоман рекомендовал относить к рекреационным
ресурсам только те элементы географической среды, которые могут быть
использованы для отдыха. Известный ученый А.А. Минц отмечал, что основными
критериями, от которых зависит включение тех или иных элементов природы в состав
естественных ресурсов, являются: техническая возможность, экономическая
необходимость (потребность) и целесообразность использования, а также
определенный уровень изученности.
Далее, в течение последующих трех десятилетий, экономисты, географы и ученые
других специальностей постоянно уточняли содержание этого понятия. Однако, в
научных публикациях этих лет понятию «природные ресурсы», как правило,
сопутствует понятие «природные условия». Однако авторы вообще не разграничивают
эти понятия, используя их как синонимы, а другие считают, что природные ресурсы
входят составной частью в природные условия и, следовательно, являются более
узким понятием по отношению к последним. Некоторые из авторов отмечают, что
природные условия часто ограничивают возможности использования ресурсов или же,
наоборот, способствуют их эффективному использованию, но не могут компенсировать
их отсутствия.
В связи с этим для всей совокупности определений природных условий достаточно
справедливым может оказаться одно общее: ПРИРОДНЫЕ УСЛОВИЯ – это разнообразные
природные явления, тела или природные процессы, существенные на данном уровне
развития технологии производства туристского продукта, но непосредственно не
участвующие в этом процессе.
Это значит, природные рекреационные ресурсы, с одной стороны, входят в состав
природной среды в качестве ее компонентов (водные ресурсы – часть гидросферы,
минеральные ресурсы – часть литосферы), с другой стороны они – составная часть
социально-экономической жизни общества. При этом, природные тела, явления,
процессы и отдельные элементы рельефа часто выступают то как условия
рекреационной деятельности, то как ресурсы. Это имеет решающее значение для
понимания механизма превращения природных условий в ресурсы.
Так, например, исходя из определения «природные ресурсы» вообще, говорить о
климатических ресурсах в частности можно лишь в том случае, если известна
продолжительность периода с комфортными для рекреационной деятельности погодными
условиями, проявляющимися на конкретной площади. Только в этом случае мы можем
считать, что перешли от понятия «климатические условия» рекреационной
деятельности к понятию «рекреационно-климатические ресурсы». Например, морской
пляж, не будучи предварительно исследован и оценен с точки зрения возможного его
использования, является природным объектом, элементом ландшафта, одной из форм
рельефа аккумулятивного берега. Но как только специалисты определили количество
возможных посещений этого пляжа в течение летнего периода (число дней с
температурой воды +17оС и выше), данный пляж может рассматриваться как
рекреационный ресурс.
Таким образом, ПРИРОДНЫЕ РЕКРЕАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ – это природные тела, явления,
процессы или отдельные элементы рельефа, которые проявляются на определенной
площади в течение определенного времени и которые могут быть использованы для
целей рекреации и туризма.
Существует группа ЕСТЕСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ, которые непосредственного участия в
рекреационном процессе не принимают, а обеспечивают нормальное функционирование
учреждений отдыха (площади для строительства). Таким образом, под природными
рекреационными ресурсами следует понимать природные и природно-технические
геосистемы, тела и явления природы, которые обладают комфортными свойствами для
рекреационной деятельности и могут быть использованы для организации отдыха и
оздоровления некоторого контингента людей в течение некоторого времени.
СОЦИАЛЬНО-ИСТОРИЧЕСКИЕ
СУЩЕСТВУЕТ группа культурно-исторических ресурсов – культурные объекты, памятники,
исторические местности, этнографическое разнообразие и др. В качестве
рекреационных ресурсов они могут рассматриваться лишь при анализе их как средств
удовлетворения рекреационной потребности некоторого множества людей в течение
некоторого времени.
Кроме того, существуют социально-экономические объекты, которые в процессе
отдыха выступают то как условия, то как ресурсы. Так, население курортной
местности выступает как условие рекреационной деятельности, а часть его, которая
может быть занята в учреждениях отдыха, это уже трудовые ресурсы этого
хозяйства.
РЕКРЕАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ состоят из трех групп: А – интенсивно используемые, Б –
экстенсивно используемые и В – неиспользуемые.
Появление у общества новых потребностей вызывает изменение структуры спроса на
территорию, выдвигаются на передний план отрасли-лидеры, которые получают
преимущественное право на «отбор» для себя ресурсов территории. Это может иметь
место и тогда, когда пригодные для данного вида использования территории заняты
другими угодьями. С такими явлениями приходится сталкиваться при рекреационном
освоении территории, когда возникает необходимость сооружения учреждений отдыха
на землях, занятых сельскохозяйственными и другими объектами. Изъятие их для
функции оздоровления означает, что на какой-то момент сельскохозяйственные фонды
(например, виноградники) становятся рекреационными ресурсами территории, а после
вложения новых средств и труда они переходят в категорию рекреационных фондов.
Подводя итог всему сказанному выше, П.В. Большаник предлагает понимать под
рекреационными ресурсами природные, природно-технические и социально-
экономические геосистемы и их элементы, которые при существующих технических и
материальных возможностях могут быть использованы для организации рекреационного
хозяйства.
Можно встретить и такое определение, где под рекреационными ресурсами понимается
совокупность компонентов природных комплексов и объектов историко-культурного
наследия, формирующих гармонию целостности ландшафта, прямое или опосредованное
потребление которых оказывает благоприятное воздействие, способствует
поддержанию и восстановлению физического и духовного здоровья человека (Л.Б.
Башалханова, И.А. Башалханов, 2000).
Согласно Н.С. Мироненко, рекреационные ресурсы – это объекты и явления природы,
результаты человеческой (антропогенной) деятельности, которые можно использовать
для отдыха, туризма и лечения.
Они обладают рядом свойств. Во-первых, они историчны, то есть могут
видоизменяться по мере роста рекреационных потребностей, технико-экономических и
социальных возможностей. Например, становятся рекреационными ресурсами
(объектами туристского показа) болота, промышленные предприятия, старая техника
и оборудование и др. Во-вторых, они территориальны, то есть занимают большие
площади; отдых как социально-экономическое явление уже сейчас требует
территорий, почти равных используемым сельским и лесным хозяйством. В-третьих,
обладают организующей ролью, способствуя формированию особых рекреационных
пунктов, районов и зон, имеющих ту или иную специализацию, набор рекреационных
предприятий от туристских маршрутов.
Соответственно, выделяют 2 типа рекреационных ресурсов – природные и культурно-
исторические.
Под природными рекреационными ресурсами понимаются природно-территориальные
комплексы, их компоненты и свойства, такие как привлекательность
(аттрактивность), контрастность и чередование ландшафтов, экзотичность,
уникальность, размеры и формы объектов, возможность их обзора.
ТУР РЕСУРСЫ создают возможность расширения производства туристского
продукта, определяемую активами, запасами, внутренними резервами туристской
организации, а также природными и социальными условиями, в которых она действует
– совокупностью природных, оздоровительных, культурных и иных ресурсов,
способных удовлетворять различные запросы и потребности туристов. Туристские
ресурсы доступны для ознакомления и использования независимо от формы
собственности, если к тому нет наложенных в установленном законом порядке
ограничений.
ТУР ТЕСУРСЫ количественно ограничены и качественно дифференцированы,
следовательно, выступают как экономическое благо, как товар, требующий
значительных затрат на воспроизводство. В экономическом плане туристские ресурсы
выступают как факторы производства туристского продукта, так как их
дифференциация порождает различия в результатах хозяйственного использования.
ТУР РЕСУРСЫ являются национальным достоянием. Однако часть из них,
имеющие особое значение, отнесены к объектам и памятникам мирового значения.
Такой перечень устанавливает и ежегодно обновляет ЮНЕСКО. Все памятники культуры
и природные объекты находятся под охраной государства, на поддержание и
сохранение памятников и объектов всемирного значения выделяются также средства
ООН.
В зависимости от целей путешествия могут рассматриваться самые различные
природные ресурсы.
ТУР ТЕРРИТОРИЯ ИЛИ АКВАТОРИЯ – вид комплексного туристского ресурса –
географически определенное место концентрации наиболее ценных туристских
ресурсов, а также объектов туристского интереса, выделяемое в составе
туристского региона с указанием в реестрах и кадастрах и иных видах документации
с введением режима приоритетного целевого функционирования и использования в
целях туризма в ее пределах.
ТУР РЕСУРСЫ – природно-климатические, социокультурные, исторические, и
архитектурные и археологические, научные и промышленные, зрелищные, культовые
и иные объекты или явления, способные удовлетворить потребности человека в
процессе и в целях туризма.
ТУР РЕСУРСЫ – природные, исторические и социально-культурные объекты,
включающие объекты туристского показа, а также иные объекты, способные
удовлетворять духовные потребности туристов, содействовать восстановлению и
развитию физических сил.
ТУР РЕСУРСЫ фиксируются в кадастре. Кадастр туристских ресурсов
представляет собой обобщенную (экономическую или экологическую) потребительную
(стоимостную или балльную) оценку туристских ресурсов. Кадастр обязательно
должен быть представлен в региональной или тематической формах.
Существуют также и другие разновидности рекреационных и туристских ресурсов. В
частности, выделим в своей работе такие виды ресурсов как природные лечебные и
туристские информационные. Природными лечебными ресурсами являются рекреационные
ресурсы, предназначенные для лечения и отдыха населения, относящиеся к особо
охраняемым природным объектам и территориям, имеющим свои особенности в
использовании и защите. Туристские информационные ресурсы представляют собой
информацию о территории, ее истории, культуре, природе и людях, полученную
туристами непосредственно во время путешествия, в ходе подготовки к нему или по
прошествии некоторого времени.
Основой использования туристских ресурсов и туристских объектов для целей
туризма является туристский интерес и туристское впечатление.
Туристским интересом является перспектива получения туристом объективной
информации, положительных эмоций и/или потенциальная возможность удовлетворения
планируемой потребности туриста в конкретной, априори частично известной
туристской услуге (работе), туристском товаре и туристском продукте,
основанных на определенном комплексе туристских ресурсов, выступающих в виде
объектов туристского интереса.
К объектам ТУР ИНТЕРЕСА относятся достопримечательности, природные
объекты и природно-климатические зоны, социокультурные объекты показа и иные,
способные удовлетворить потребности туриста в процессе осуществления туристской
поездки или путешествия и потребности туристских услуг и/или туристского
продукта и/или тура, адекватно прямым или спутным целям тура.
Однако для того, чтобы эти объекты были бы реально использованы в целях туризма,
необходима надлежащая инфраструктура и индустрия туризма, которая обеспечит:
доведение до туриста информации о данном туристском объекте, необходимой и
достаточной для уверенной мотивации выбора путешествий именно в эту местность и
к этому объекту; достаточно комфортную и безопасную доставку туриста к этой
местности; размещение; питание; развлечение.
Под ТУР ВПЕЧАТЛЕНИЕМ следует понимать комплекс эмоций, в общем случае
положительных, и душевного и физического состояния туриста, возникший или
достигнутый им в результате потребления туристских услуг (работ), приобретения
туристских товаров, потребления туристского продукта.
Туристское впечатление возникает при совершении экскурсии, посещении красивых
природных ландшафтов, посещении аттракционов, ресторанов, проживании в отеле и
др. Туристское впечатление о туристских ресурсах и туре в целом складывается из
многих компонентов. Поскольку туризм, в основной своей направленности,
предназначен для удовлетворения потребности человека в отдыхе и развлечении, то
человек, покупающий туристские услуги, естественно планирует или подразумевает
получение положительных эмоций в процессе познания, оздоровления, осуществления
приключений и др.
3. КЛИМАТИЧЕСКИЕ И ГИДРОЛОГИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОТДЫХА
КЛИМАТИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ. К настоящему времени оценка климатических условий
организации отдыха проведена только для летних рекреационных занятий здоровых
взрослых людей, не подверженных явлениям дезадаптационного метеоневроза (который
характерен для многих больных, пожилых и ослабленных людей). Она базируется на
оценке реакций на погоду жителей средней полосы страны; реакции жителей Крайнего
Севера и южных районов могут в некоторой степени отличаться. При оценке принято,
что человек одет в соответствии с погодой данного дня, участвует в летних
рекреационных занятиях, приравниваемых физиологами к нетяжелой физической
работе.
9 типов погоды разделены на 5 оценочных категорий: комфортные, жаркие
дискомфортные, жаркие субкомфортные, прохладные субкомфортные, холодные
дискомфортные.
.КОМФОРТНОЕ СОСТОЯНИЕ организма человека, или физиологический оптимум, возникает
при температуре кожи в пределах 31–33° и соответствует погоде типа Н
(нормальной). При более жаркой или холодной погоде температура кожи повышается
или понижается, а величина терморегуляторной нагрузки возрастает. При типах
погоды Т (теплой) и X (холодной) с нарастанием тепла или холода (показанным
цифрами 1, 2, 3, 4) увеличивается неблагоприятное действие погоды на организм
человека, что приводит в крайних случаях к патологическим реакциям различной
степени.
При комфортных погодах (максимальной благоприятности) возможны все занятия
летнего отдыха и туризма. При субкомфортных погодах (средней благоприятности)
эти занятия доступны с некоторыми ограничениями или при условии использования
корригирующих устройств.
ДИСКОМФОРТНЫЕ ПОГОДЫ исключают возможность проведения летних видов рекреационной
деятельности.
КОМФОРТНЫЕ И СУБКОМФОРТНЫЕ ПОГОДЫ объединены в общий, благоприятный для летнего
отдыха и туризма период.К ним кроме выделенных по термическому признаку жарких и
холодных приходится относить любую погоду при скоростях ветра более 6 м/сек (на
высоте 2 м), продолжительном тумане, выпадении осадков около 3 мм, интенсивной
грозовой деятельности, если эти явления бывают в светлую часть суток. Они
физиологически вредны для организма человека или не допускают проведения большей
части рекреационных занятий. Исключение составляют прогулки, которые возможны в
перерывах между действием перечисленных метеорологических явлений или в местах,
защищенных от сильного ветра. Остаются возможными также такие занятия, как
посещение музеев, выставок и т. д. Исключается рекреационная деятельность и при
грозных метеорологических явлениях (бури, штормы, ураганы).
Число дней с комфортными погодами – это не непрерывный период, поскольку даже в
самые благоприятные для летней рекреации месяцы комфортные дни перемежаются с
субкомфортными и дискомфортными; что карта отражает среднюю многолетнюю
продолжительность комфортного периода, часто весьма отличную от ежегодно
встречающейся. Известно, что в средних широтах, в которых в основном
располагается наша страна, междугодовая изменчивость погод, связанная с
циркуляционными условиями отдельных лет, значительно отражается на характере
отдельных дней, месяцев и сезонов. Наиболее трудные условия для организации
рекреационного хозяйства наблюдаются в районах Крайнего Севера, особенно в
азиатской части России, а также в близких к берегам Тихого океана районах
Дальнего Востока (где комфортный период менее 15 дней).
Неблагоприятные для человека жаркие погоды создают жесткий и слабый дискомфорт.
.К ЖЕСТКОМУ ЖАРКОМУ ДИСКОМФОРТУ относятся наиболее тяжело переносимые человеком
погоды – типа 2 –Т, 3 –Т и 4–Т, которые могут вызывать патологические реакции. К
слабому жаркому дискомфорту относим менее жаркие погоды типа 1–Т. На большей
части территории число дней с жестким жарким дискомфортом не превышает половины
месяца за год. Более 15 дней жесткий жаркий дискомфорт продолжается на юге
европейской части России, а в азиатской части – к югу ют 50° с. ш.
ГИДРОЛОГИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ. Физиологи считают купание практически здоровых людей
возможным при температурах воды не ниже 17° С. В более холодной воде могут
купаться только закаленные и тренированные люди (температурные градации для
больных и детей нами не рассматриваются).
В курортологии приняты такие оценки термического действия ванн на организм: при
температуре воды 14-16° – холодные (сильное бодрящее действие), 17-19° –
прохладные (тонизирующие и закаливающие), 20-24° – тепловатые, 25-27° – теплые,
более 27° – очень теплые (нейтральные). По влиянию волнения на организм человека
купания разделяются на гидростатические (0-1 балл), слабодинамические (2-3
балла) и динамические (3 балла и более). Последние оказывают наибольшее действие
на организм человека. Купания при волнении более 3 баллов для отдыхающих и
туристов (не спортсменов) не рекомендуются.
2. РЕКРЕАЦИОННАЯ ОЦЕНКА ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Для использования природных условий и ресурсов необходима их оценка. Процедура
оценивания состоит из таких обязательных этапов:
1. Выделение объектов оценки – природных комплексов, их компонентов и
свойств;
2. Выделение субъекта, с позиции которого ведется оценка;
3. Формулирование критериев оценки, которые определяются как масштабом и
целью исследования, так и свойствами субъекта;
4. Разработка параметров оценочных шкал градаций. Шкалы показывают
оценочные отношения между субъектом и объектом. Каждая ступень является
показателем интенсивности взаимодействия свойства данного объекта с состоянием
субъекта. Пятиступенчатая шкала оценки предпосылок для рекреации включает
следующие градации: наиболее благоприятные; благоприятные; умеренно
благоприятные; малоблагоприятные; неблагоприятные.
Существует 3 основных типа оценивания природных ресурсов: медико-биологический,
психолого-эстетический и технологический.
МЕДИКО-БИОЛОГИЧЕСКИЙ ТИП отражает воздействие природных факторов на организм
человека, их комфортность. Ведущую роль при этом играет оценка рекреационных
климатических ресурсов.
КЛИМАТ - многолетний режим погоды, свойственный для данной местности. Его
воздействие на человека может проявляться через конкретную погоду, под которой
понимается комплекс взаимосвязанных и взаимообусловленных метеорологических
явлений (состояние нижнего слоя тропосферы в данное время на определенной
территории).
...При комплексном методе оценки используется система условных (эффективных)
температур. Ими характеризуется комплексное воздействие метеорологических
элементов: температуры воздуха, относительной влажности, скорости ветра,
солнечной радиации и длинноволнового излучения. Комплексный показатель,
характеризующий воздействие температуры и влажности, называется эффективной
температурой (ЭТ); температуры, влажности и скорости ветра – эквивалентно-
эффективной температурой (ЭЭТ); температуры, влажности, скорости ветра и
солнечной радиации – радиационно-эквивалентной температурой (РЭТ).
С представлением об условных температурах связано понятие "зона комфорта",
которая для многих людей лежит в пределах от 17 до 23°С. Вне ее человек ощущает
охлаждение или перегревание. Зона комфорта для активных рекреантов лежит в
пределах 12-16° ЭЭТ.
...Другой эффективный метод медико-биологической оценки климатических ресурсов –
метод комплексной климатологии, исходит из влияния всего комплекса
метеорологических условий на организм человека, в том числе "погоды суток",
"погоды момента", контрастности смен погоды. Использование "погоды суток"
мотивировано суточным ритмом функций организма человека, зависящих от суточного
хода погоды.
Все многообразие погоды анализируется с помощью классификации, выделяющей 16
классов погоды, которые в свою очередь, образуют три группы: безморозной погоды
(8 классов), погоды с переходом температуры воздуха через 0°С (2 класса) и
морозной погоды (6 классов). Наиболее благоприятны для человека все классы
погод, когда днем много солнца, велик приход видимых и ультрафиолетовых лучей,
хорошая освещенность и окружающие ландшафты особенно привлекательны. В
соответствии со значением контрастной изменчивости выделяют следующие режимы
погоды: очень устойчивый (до 25%), устойчивый (25-34%), изменчивый (35-50%),
сильно изменчивый (более 50%).
При оценке воздействия на организм условий погоды большое внимание уделяется
теплообмену тела с окружающей средой, так как, в конечном счете, состояние
организма во многом определяется теплоощущением. Поиски объективной оценки
влияния погоды на тепловое состояние человека привели к такому критерию как
степень напряжения терморегуляторных механизмов организма, которая определяется
либо по изменению средней взвешенной температуры тела человека, либо по
изменению величины потоотделения. В зависимости от средневзвешенной температуры
с учетом теплоощущения встречающиеся типы погод были разделены на 9 категорий –
от крайне холодной до очень жаркой.
КОМФОРТНОЕ СОСТОЯНИЕ – наиболее приятное тепловое ощущение, когда человек не
чувствует ни жары, ни холода – возникает при средневзвешенной температуре кожи
31-33°. При жаркой погоде напряжение терморегуляторных механизмов организма
характеризуется величиной потоотделения, а при холодной погоде – величиной
средневзвешенной температуры кожи. Используется также метод опроса группы
испытуемых об их субъективной оценке различных климатических факторов.
При психолого-эстетической оценке исследуется эмоциональное воздействие
отличительных черт природного ландшафта или его компонентов на человека. Речь
идет об эмоциональной реакции человека на тот или иной природный комплекс. Таким
образом, территории с высокой эстетической ценностью пользуются повышенным
спросом.
ЭСТЕТИЧЕСКАЯ ЦЕННОСТЬ зависит от морфологической структуры ландшафта,
разнообразия элементов пейзажа. Нередко употребляют понятие "пейзажное
разнообразие", которое складывается из внутренней структуры природного комплекса
и внешних связей с другими такими комплексами.
ВНУТР.ПЕЙЗАЖНОЕ РАЗНООБРАЗИЕ определяется внутренней морфологической структурой ландшафта (рельефом, растительным покровом, гидрографией, характером взаимосвязей между компонентами ландшафта).
Существуют такие показатели внутреннего пейзажного разнообразия, как степень мозаичности ландшафта – отношение количества контуров урочищ к площади
изучаемых ландшафтов; степень разнообразия ландшафтов – отношение видов урочищ к
площади ландшафта; частота встречаемости фоновых доминант и структурных
детерминант по маршруту и др.
ВНУТР.ЭСТЕТИЧЕСКИЕ СВОЙСТВА ПРИРОДНЫХ КОМПЛЕКСОВ характеризуются также такими
показателями, как: степень залесенности, полнота древостоя, ярусность леса,
обилие подроста и подлеска. В качестве доминирующего признака для равнинных
лесных районов обычно принимается степень залесенности пространства. В
зависимости от процента залесенности выделяются открытые, полуоткрытые и
закрытые пространства. При оценке наибольший балл получают природные комплексы с
полуоткрытыми пространствами (чередование залесенных и незалесенных участков).
ВНЕШНЕЕ ПЕЙЗАЖНОЕ РАЗНООБРАЗИЕ ПРИР.КОМПЛЕКСА характеризуется разнообразием
пейзажей, раскрывающихся на множестве соседних природных комплексов. Внешнее
пейзажное разнообразие характеризуется сочетанием различных пейзажей и
взаимосвязями между ними. Среди других методов психолого-эстетической оценки
природных комплексов в последнее время разрабатываются такие, как меры
экзотичности и уникальности.
ЭКЗОТИЧНОСТЬ определяется как степень контрастности места отдыха по отношению к
постоянному месту жительства, а уникальность – как степень встречаемости и
неповторимости объектов и явлений.
...ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА включает вопросы техники и технологии использования
природных и других ресурсов для рекреационной деятельности в целом, того или
иного вида рекреационных занятий, оценку возможностей инженерно-строительного
освоения территорий для создания рекреационных учреждений.
1. СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ КУЛЬТУРНО-ИСТОРИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
В комплексе туристических ресурсов особое место занимают культурно-исторические
ресурсы, представляющие собой наследие прошлых эпох общественного развития. Они
служат предпосылкой для организации культурно-познавательных видов рекреационных
занятий, на этой основе оптимизируют рекреационную деятельность в целом,
выполняя достаточно серьезные воспитательные функции. Образуемые культурно-
историческими объектами пространства в известной мере определяют локализацию
рекреационных потоков и направления экскурсионных маршрутов.
Культурно-исторические объекты подразделяются на материальные и духовные.
МАТЕРИАЛЬНЫЕ охватывают совокупность средств производства и других материальных
ценностей общества на каждой исторической стадии его развития, а ДУХОВНЫЕ –
совокупность достижений общества в образовании, науке, искусстве, литературе, в
организации государственной и общественной жизни, в труде и быте.
Фактически не все наследие прошлого относится к культурно-историческим ресурсам.
К ним принято причислять только те культурно-исторические объекты, которые
научными методами исследованы и оценены как имеющие общественное значение и
могут быть использованы при существующих технических и материальных возможностях
для удовлетворения рекреационных потребностей некоторого множества людей в
течение определенного времени.
Среди культурно-исторических объектов ведущая роль принадлежит ПАМЯТНИКАМ КУЛЬТУРЫ И ИСТОРИИ, которые отличаются наибольшей привлекательностью и на этой
основе служат главным средством удовлетворения потребностей познавательно-
культурной рекреации. В зависимости от их основных признаков памятники истории и
культуры подразделяются на 5 основных видов:
• истории,
• археологии,
• градостроительства и архитектуры,
• искусства,
• документальные памятники.
ПАМЯТНИКИ ИСТОРИИ. К ним могут быть отнесены здания, сооружения, памятные места
и предметы, связанные с важнейшими историческими событиями в жизни народа, а
также с развитием науки и техники, культуры и быта народов, с жизнью выдающихся
людей государства.
ПАМЯТНИКИ АРХЕОЛОГИИ. Это городища, курганы, остатки древних поселений,
укреплений, производств, каналов, дорог, древние места захоронений, каменные
изваяния, наскальные изображения, старинные предметы, участки исторического
культурного слоя древних населенных пунктов.
ПАМЯТНИКИ ГРАДОСТРОИТЕЛЬСТВА И АРХИТЕКТУРЫ. Для них наиболее характерны
следующие объекты: архитектурные ансамбли и комплексы, исторические центры,
кварталы, площади, улицы, остатки древней планировки и застройки городов и
других населенных пунктов, сооружения гражданской, промышленной, военной,
культовой архитектуры, народного зодчества, а также связанные с ними
произведения монументального, изобразительного, декоративно-прикладного, садово-
паркового искусства, пригородные ландшафты.
ПАМЯТНИКИ ИСКУССТВА. К ним относятся произведения монументального,
изобразительного, декоративно-прикладного и иных видов искусства.
ДОКУМЕНТАЛЬНЫЕ ПАМЯТНИКИ. Это акты органов государственной власти и управления,
другие письменные и графические документы, кинофотодокументы и звукозаписи, а
также древние и другие рукописи и архивы, записи фольклора и музыки, редкие
печатные издания.
К КУЛЬТУРНО-ИСТОРИЧЕСКИМ ПРЕДПОСЫЛКАМ рекреационной отрасли можно отнести и
другие объекты, связанные с историей, культурой и современной деятельностью
людей: оригинальные предприятия промышленности, сельского хозяйства, транспорта,
театры, научные и образовательные учреждения, спортивные сооружения,
ботанические сады, зоопарки, этнографические и фольклорные
достопримечательности, кустарные промыслы, народные обычаи,праздничные обряды и
т. д.
Культурно-исторические ресурсы включают в себя:
• материальные – все средства производства и материальные ценности
общества (памятники истории и культуры, предприятия всех отраслей народного
хозяйства), могущие удовлетворять познавательные потребности людей;
• духовные – достижения общества в государственно-общественной жизни,
науке, культуре, искусстве.
Все объекты, используемые в познавательно-культурной рекреации, подразделяются
на 2 группы:
• движимые
• недвижимые.
Первую группу составляют памятники искусства, археологические находки,
минералогические, ботанические и зоологические коллекции, документальные
памятники и другие вещи, предметы и документы, которые можно легко перемещать.
Потребление рекреационных ресурсов этой группы связано с посещением музеев,
библиотек и архивов, где они обычно концентрируются.
Ко второй группе относятся памятники истории, градостроительства и архитектуры,
археологии и монументального искусства и другие сооружения, в том числе и те
памятники искусства, которые составляют неотъемлемую часть архитектуры. С
позиций познавательно-культурной рекреации важно то обстоятельство, что объекты
этой группы представляют собой самостоятельные одиночные или групповые
образования.
Следующим, более важным этапом оценки культурно-исторических объектов, является
их типология по рекреационной значимости. За основу типологии принимается
информационная сущность культурно-исторических объектов: уникальность,
типичность среди объектов данного вида, познавательное и воспитательное
значение, аттрактивность (внешняя привлекательность).
Информативность культурно-исторических объектов для рекреационных целей может
быть измерена количеством необходимого и достаточного времени на их осмотр. Для
определения времени осмотра объекта необходима классификация объекта по
основанию, которое бы отражало продолжительность осмотра. Можно выбрать 2
классификационных признака:
• степень организации объекта для показа
• место положения экскурсантов по отношению к объекту осмотра.
ПО СТЕПЕНИ ОРГАНИЗАЦИИ объекты подразделяются на специально организованные и
неорганизованные для показа. Организованные объекты требуют больше времени
осмотра, так как они являются целью осмотра и составляют основу экскурсии.
Неорганизованные объекты служат сопутствующим экскурсии общим планом, фоном,
который охватывается одним взглядом без детального рассмотрения.
ПО МЕСТУ ПОЛОЖЕНИЯ ЭКСКУРСАНТОВ объекты подразделяются на интерьерные
(внутренний осмотр объекта) и экстерьерные (внешний осмотр объекта). Суммарное
время осмотра экстерьерных объектов всегда больше времени осмотра интерьерных
объектов (пожалуй, лишь за исключением музеев и некоторых других хранилищ
исторических ценностей).
2. ПАМЯТНИКИ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ И ИХ РАЗНОВИДНОСТИ
ПАМЯТНИКИ КУЛЬТОВОЙ АРХИТЕКТУРЫ – наиболее древние, которые дошли до нашего времени. Это церкви и монастыри различных конфессий (религий): православные храмы, католические соборы, лютеранские кирхи, еврейские синагоги, буддистские пагоды, мусульманские мечети.
Сейчас, в период возрождения религиозности, паломничества становятся очень
актуальными. Путешествия к культовым комплексам могут осуществляться разными
группами с разными целями. Различают несколько форм таких путешествий.
ЭКСКУРСИОННЫЕ ПОЕЗДКИ – знакомство с монастырями как объектами русской культуры,
с их художественными достоинствами.
РЕЛИГИОЗНЫЙ ТУР – экскурсия верующих людей, которые посещают святые места,
поклоняются местным святым, могут принимать участие в богослужениях. При этом
экскурсантов знакомят с историей монастыря, со священнослужителями,
прославившими обитель своими деяниями, с архитектурой и другими художественными
достоинствами данного культурного комплекса.
ПАЛОМНИЧЕСТВО – путешествие верующих к святым местам, вызванное представлением о
том, что в таких местах молитва более действенна. Религиозные люди, совершая
паломничество в святые места, пребывают там несколько дней, в течение которых
живут в монастыре, где поклоняются святым мощам, совершают вместе с монахами
богослужение, при этом они питаются в монастырской трапезной, помогают монахам в
работах по хозяйству или строительству.
При посещении святых мест огромную роль играет сохранение исторического
ландшафта. С этой целью предполагается организация рекреационных природно-
исторических монастырских парков, включающих территории монастырей и прилегающих
окрестностей. В монастырском парке должны быть возрождены традиционные формы
хозяйствования: занятие экологически чистым сельским хозяйством, заготовка
грибов, ягод, лекарственных растений, приготовление пищи по старинным рецептам
монастырской кухни, развитие народных промыслов и сувениров. Для детей
предусматривается организация воскресных школ и художественных мастерских по
изготовлению разных иконостасов, изразцов, окладов икон, иконописи, золотому
шитью и проч.
ПАМЯТНИКИ СВЕТСКОЙ АРХИТЕКТУРЫ Памятники светской архитектуры включают в себя
городскую застройку – гражданскую и промышленную, а также загородные дворцово-
парковые ансамбли. Из наиболее древних сооружений до наших дней сохранились
кремли и боярские палаты. Городская архитектура обычно представлена дворцовыми
сооружениями, зданиями административного назначения (присутственные места,
торговые ряды, дворянские и купеческие собрания, дома губернаторов), зданиями
театров, библиотек, университетов и больниц, которые зачастую строились на
средства меценатов по проектам знаменитых зодчих. Со времени образования ямской
гоньбы по дорогам для царственных особ возродились почтовые станции и путевые
дворцы, которые в настоящее время вошли в черту городов или стоят вдоль старых
трактов. К промышленной архитектуре относятся здания фабрик и заводов, рудники,
каменоломни и другие сооружения.
АРХЕОЛОГИЧЕСКИЕ ПАМЯТНИКИ К археологическим памятникам относят селища, курганы,
наскальные рисунки, земляные валы, древние каменоломни, рудники, а также останки
древних цивилизаций и раскопки самых ранних периодов. Археологические памятники
представляют интерес для специалистов – историков и археологов. Туристов в
основном привлекают наскальные рисунки, осмотр вскрытых археологических пластов,
а также археологические экспозиции.
ЭТНОГРАФИЧЕСКИЕ ПАМЯТНИКИ Этнографическое наследие, вовлекаемое в туристские
маршруты, представлено двумя видами. Это либо музейные экспозиции в
краеведческих музеях, музеях народного быта и деревянного зодчества, либо
существующие поселения, сохранившие особенности традиционных форм
хозяйствования, культурной жизни и обрядов, присущих данной местности.
Музейные экспозиции содержат коллекции народных костюмов, предметов
крестьянского быта и народного творчества, характерных для населения
определенных регионов. Они знакомят туристов с историческим прошлым.
В каждой местности на протяжении исторического развития складывается свой особый
архитектурный стиль, связанный с национальными и природными особенностями края.
Образцы народной архитектуры представлены в музеях деревянного зодчества. Они
располагают образцами жилой застройки, хозяйственных служб (мельницы, амбары и
т. д.) и культовых сооружений. Сюда экспонаты свезены из различных районов
области, и в музее они находятся в природных условиях, близких к реальным.
Деревянное зодчество, кроме того, представлено отдельными объектами в городах и
деревнях.
Этнографические памятники относят к культурному на¬следию по следующим
критериям: уникальность и своеобразие этнокультурных и социокультурных условий;
компакт¬ное проживание малочисленных народов и старожильчес¬кого населения, где
традиционные уклады, обычаи и формы природопользования сохранены наиболее полно.
НАРОДНЫЕ ПРОМЫСЛЫ Народные промыслы исторически относятся к древ¬нейшим видам
искусства. Их корни лежат в крестьянском быту, народных ремеслах. Некоторые виды
художественных промыслов зародились в церковном искусстве и в дворянской
помещичьей культуре. В крестьянском быту берут свое начало ручное узорное
вязание, ткачество и вышивка. С деревенскими ремеслами связаны кузнечное дело,
плотницкая резьба по дереву, набойка на тканях, многие виды гончарного дела. С
течением вре¬мени, возникая в отдельных селах, эти ремесла, распространяясь по
целым районам, превращались в промыслы.
В городах зародились те виды народных промыслов, которые находили спрос у
привилегированных заказчиков: холмогорская резьба по кости, великоустюжское
черненое серебро. В помещичьих мастерских развились особо изысканные виды
вышивки – мстерская белая гладь или нижегородские гипюры.
Ремесла традиционно были представлены и в монастырях: кузнечное дело, столярное,
плотницкое – в мужских, там же иконопись и ювелирное дело, в женских занимались
художественной вышивкой, создавали вышитые иконы, пелены, воздух (покрывало) и
пр.
Роль народных промыслов в культурном потенциале туризма чрезвычайно велика.
Центры народного искусства – это не только объекты познавательного туризма, но и
основа сувенирной промышленности.
3. Историко-культурный потенциал и методика его оценки
КУЛЬТУРНОЕ НАСЛЕДИЕ – это наследие исторического развития цивилизации, которое
накопилось на данной территории.
ИСТОРИКО-КУЛЬТУРНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ является основой познавательного туризма. Он
представлен различными видами исторических памятников, мемориальных мест,
народными промыслами, музеями, то есть сочетаниями объектовматериальной и
духовной культуры.
Каждая эпоха оставляет свой след, который обнаруживается в культурных слоях при
археологических раскопках. Практически каждая местность может представлять
интерес для познавательного туризма. Но места, где долго жили люди, хранят
больше следов материальной культуры.
В целом среди памятников культурного наследия можно выделить:
• памятники археологии;
• культовую и гражданскую архитектуру;
• памятники ландшафтной архитектуры;
• малые и большие исторические города;
• типичные сельские поселения;
• музеи, театры, выставочные залы и другие объекты социокультурной
инфраструктуры;
• объекты этнографии, народные промыслы и ремесла, центры декоративно-
прикладного искусства;
• технические комплексы и сооружения.
В историко-культурный потенциал входит вся социокультурная среда с традициями и
обычаями, особенностями бытовой и хозяйственной деятельности. Туристы, посещая
ту или иную страну, воспринимают культурные комплексы в целом.
В культурные комплексы составной частью входит и природа: в городах это и парки
и скверы, зеленые насаждения во дворах и на улицах; в сельской местности –
приусадебные участки; в старинных усадьбах и монастырях – ландшафтные
рукотворные пейзажные парки и сады. Нарушение исторического ландшафта негативно
влияет на аттрактивность культурного объекта.
Существует множество форм включения культурно-исторических ресурсов в систему
рекреационного туристского обслуживания. Наиболее распространенная форма –
организация музеев и экскурсионно-исторических маршрутов. Аттрактивность
культурных комплексов определяется их художественной и исторической ценностью,
модой и доступностью по отношению к местам спроса.
Оценка культурных комплексов для рекреационных целей производится двумя
основными методами:
• ранжированием культурных комплексов по их месту в мировой и
отечественной культуре. Производится экспертным путем: устанавливаются объекты
мирового, федерального, регионального и местного значения;
• необходимым и достаточным временем для осмотра. Этот метод позволяет
сравнивать различные территории по перспективности историко-культурного
потенциала для туризма.
Для культурных комплексов, также как и для природных, важными характеристиками
являются надежность и емкость.
НАДЕЖНОСТЬ культурных комплексов обусловливаются двумя факторами: устойчивостью
к рекреационным нагрузкам и стабильностью его соответствия ценностным критериям,
сформировавшимся у населения.
Первый фактор определяет, какой поток туристов может выдержать данный культурный
комплекс. Это особенно важно для музеев, где необходимо поддерживать
определенный температурно-влажностный режим для сохранения экспонатов. Остро
стоит вопрос о применении современных технических средств для повышения
устойчивости культурных комплексов к рекреационным нагрузкам и о регулировании
потоков экскурсантов.
Второй фактор связан с долговременностью интереса туристов
к данному культурному объекту. Сохраняется стабильность их интереса к объектам
мирового наследия (египетским пирамидам, античной архитектуре Афин,
архитектурным и историко-культурным памятникам Парижа, Санкт-Петербурга и пр.).
ЕМКОСТЬ культурного комплекса определяется продолжительностью периода, в течение
которого туристы могут воспринимать содержащуюся в нем информацию, и зависит от
двух факторов: аттрактивности объекта осмотра и психофизиологических
возможностей человека, которые отличаются значительной индивидуальностью и имеют
определенный предел.
1. СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ КУЛЬТУРНО-ИСТОРИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
В комплексе туристических ресурсов особое место занимают культурно-исторические
ресурсы, представляющие собой наследие прошлых эпох общественного развития. Они
служат предпосылкой для организации культурно-познавательных видов рекреационных
занятий, на этой основе оптимизируют рекреационную деятельность в целом,
выполняя достаточно серьезные воспитательные функции. Образуемые культурно-
историческими объектами пространства в известной мере определяют локализацию
рекреационных потоков и направления экскурсионных маршрутов.
Культурно-исторические объекты подразделяются на материальные и духовные.
МАТЕРИАЛЬНЫЕ охватывают совокупность средств производства и других материальных
ценностей общества на каждой исторической стадии его развития, а ДУХОВНЫЕ –
совокупность достижений общества в образовании, науке, искусстве, литературе, в
организации государственной и общественной жизни, в труде и быте.
Фактически не все наследие прошлого относится к культурно-историческим ресурсам.
К ним принято причислять только те культурно-исторические объекты, которые
научными методами исследованы и оценены как имеющие общественное значение и
могут быть использованы при существующих технических и материальных возможностях
для удовлетворения рекреационных потребностей некоторого множества людей в
течение определенного времени.
Среди культурно-исторических объектов ведущая роль принадлежит ПАМЯТНИКАМ
КУЛЬТУРЫ И ИСТОРИИ, которые отличаются наибольшей привлекательностью и на этой
основе служат главным средством удовлетворения потребностей познавательно-
культурной рекреации. В зависимости от их основных признаков памятники истории и
культуры подразделяются на 5 основных видов:
• истории,
• археологии,
• градостроительства и архитектуры,
• искусства,
• документальные памятники.
ПАМЯТНИКИ ИСТОРИИ. К ним могут быть отнесены здания, сооружения, памятные места
и предметы, связанные с важнейшими историческими событиями в жизни народа, а
также с развитием науки и техники, культуры и быта народов, с жизнью выдающихся
людей государства.
ПАМЯТНИКИ АРХЕОЛОГИИ. Это городища, курганы, остатки древних поселений,
укреплений, производств, каналов, дорог, древние места захоронений, каменные
изваяния, наскальные изображения, старинные предметы, участки исторического
культурного слоя древних населенных пунктов.
ПАМЯТНИКИ ГРАДОСТРОИТЕЛЬСТВА И АРХИТЕКТУРЫ. Для них наиболее характерны
следующие объекты: архитектурные ансамбли и комплексы, исторические центры,
кварталы, площади, улицы, остатки древней планировки и застройки городов и
других населенных пунктов, сооружения гражданской, промышленной, военной,
культовой архитектуры, народного зодчества, а также связанные с ними
произведения монументального, изобразительного, декоративно-прикладного, садово-
паркового искусства, пригородные ландшафты.
ПАМЯТНИКИ ИСКУССТВА. К ним относятся произведения монументального,
изобразительного, декоративно-прикладного и иных видов искусства.
ДОКУМЕНТАЛЬНЫЕ ПАМЯТНИКИ. Это акты органов государственной власти и управления,
другие письменные и графические документы, кинофотодокументы и звукозаписи, а
также древние и другие рукописи и архивы, записи фольклора и музыки, редкие
печатные издания.
К КУЛЬТУРНО-ИСТОРИЧЕСКИМ ПРЕДПОСЫЛКАМ рекреационной отрасли можно отнести и
другие объекты, связанные с историей, культурой и современной деятельностью
людей: оригинальные предприятия промышленности, сельского хозяйства, транспорта,
театры, научные и образовательные учреждения, спортивные сооружения,
ботанические сады, зоопарки, этнографические и фольклорные
достопримечательности, кустарные промыслы, народные обычаи,праздничные обряды и
т. д.
Культурно-исторические ресурсы включают в себя:
• материальные – все средства производства и материальные ценности
общества (памятники истории и культуры, предприятия всех отраслей народного
хозяйства), могущие удовлетворять познавательные потребности людей;
• духовные – достижения общества в государственно-общественной жизни,
науке, культуре, искусстве.
Все объекты, используемые в познавательно-культурной рекреации, подразделяются
на 2 группы:
• движимые
• недвижимые.
Первую группу составляют памятники искусства, археологические находки,
минералогические, ботанические и зоологические коллекции, документальные
памятники и другие вещи, предметы и документы, которые можно легко перемещать.
Потребление рекреационных ресурсов этой группы связано с посещением музеев,
библиотек и архивов, где они обычно концентрируются.
Ко второй группе относятся памятники истории, градостроительства и архитектуры,
археологии и монументального искусства и другие сооружения, в том числе и те
памятники искусства, которые составляют неотъемлемую часть архитектуры. С
позиций познавательно-культурной рекреации важно то обстоятельство, что объекты
этой группы представляют собой самостоятельные одиночные или групповые
образования.
Следующим, более важным этапом оценки культурно-исторических объектов, является
их типология по рекреационной значимости. За основу типологии принимается
информационная сущность культурно-исторических объектов: уникальность,
типичность среди объектов данного вида, познавательное и воспитательное
значение, аттрактивность (внешняя привлекательность).
Информативность культурно-исторических объектов для рекреационных целей может
быть измерена количеством необходимого и достаточного времени на их осмотр. Для
определения времени осмотра объекта необходима классификация объекта по
основанию, которое бы отражало продолжительность осмотра. Можно выбрать 2
классификационных признака:
• степень организации объекта для показа
• место положения экскурсантов по отношению к объекту осмотра.
ПО СТЕПЕНИ ОРГАНИЗАЦИИ объекты подразделяются на специально организованные и
неорганизованные для показа. Организованные объекты требуют больше времени
осмотра, так как они являются целью осмотра и составляют основу экскурсии.
Неорганизованные объекты служат сопутствующим экскурсии общим планом, фоном,
который охватывается одним взглядом без детального рассмотрения.
ПО МЕСТУ ПОЛОЖЕНИЯ ЭКСКУРСАНТОВ объекты подразделяются на интерьерные
(внутренний осмотр объекта) и экстерьерные (внешний осмотр объекта). Суммарное
время осмотра экстерьерных объектов всегда больше времени осмотра интерьерных
объектов (пожалуй, лишь за исключением музеев и некоторых других хранилищ
исторических ценностей).
2. ПАМЯТНИКИ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ И ИХ РАЗНОВИДНОСТИ
ПАМЯТНИКИ КУЛЬТОВОЙ АРХИТЕКТУРЫ – наиболее древние, которые дошли до нашего
времени. Это церкви и монастыри различных конфессий (религий): православные
храмы, католические соборы, лютеранские кирхи, еврейские синагоги, буддистские
пагоды, мусульманские мечети.
Сейчас, в период возрождения религиозности, паломничества становятся очень
актуальными. Путешествия к культовым комплексам могут осуществляться разными
группами с разными целями. Различают несколько форм таких путешествий.
ЭКСКУРСИОННЫЕ ПОЕЗДКИ – знакомство с монастырями как объектами русской культуры,с их художественными достоинствами.
РЕЛИГИОЗНЫЙ ТУР – экскурсия верующих людей, которые посещают святые места,
поклоняются местным святым, могут принимать участие в богослужениях. При этом
экскурсантов знакомят с историей монастыря, со священнослужителями,
прославившими обитель своими деяниями, с архитектурой и другими художественными достоинствами данного культурного комплекса.
ПАЛОМНИЧЕСТВО – путешествие верующих к святым местам, вызванное представлением о том, что в таких местах молитва более действенна. Религиозные люди, совершая
паломничество в святые места, пребывают там несколько дней, в течение которых
живут в монастыре, где поклоняются святым мощам, совершают вместе с монахами
богослужение, при этом они питаются в монастырской трапезной, помогают монахам вработах по хозяйству или строительству.
При посещении святых мест огромную роль играет сохранение исторического
ландшафта. С этой целью предполагается организация рекреационных природно-
исторических монастырских парков, включающих территории монастырей и прилегающих окрестностей. В монастырском парке должны быть возрождены традиционные формы хозяйствования: занятие экологически чистым сельским хозяйством, заготовка грибов, ягод, лекарственных растений, приготовление пищи по старинным рецептам монастырской кухни, развитие народных промыслов и сувениров. Для детей предусматривается организация воскресных школ и художественных мастерских по изготовлению разных иконостасов, изразцов, окладов икон, иконописи, золотому шитью и проч.
ПАМЯТНИКИ СВЕТСКОЙ АРХИТЕКТУРЫ Памятники светской архитектуры включают в себя
городскую застройку – гражданскую и промышленную, а также загородные дворцово-
парковые ансамбли. Из наиболее древних сооружений до наших дней сохранились
кремли и боярские палаты. Городская архитектура обычно представлена дворцовыми
сооружениями, зданиями административного назначения (присутственные места,
торговые ряды, дворянские и купеческие собрания, дома губернаторов), зданиями
театров, библиотек, университетов и больниц, которые зачастую строились на
средства меценатов по проектам знаменитых зодчих. Со времени образования ямской гоньбы по дорогам для царственных особ возродились почтовые станции и путевые дворцы, которые в настоящее время вошли в черту городов или стоят вдоль старых трактов. К промышленной архитектуре относятся здания фабрик и заводов, рудники, каменоломни и другие сооружения.
АРХЕОЛОГИЧЕСКИЕ ПАМЯТНИКИ К археологическим памятникам относят селища, курганы, наскальные рисунки, земляные валы, древние каменоломни, рудники, а также останки древних цивилизаций и раскопки самых ранних периодов. Археологические памятники представляют интерес для специалистов – историков и археологов. Туристов в основном привлекают наскальные рисунки, осмотр вскрытых археологических пластов, а также археологические экспозиции.
ЭТНОГРАФИЧЕСКИЕ ПАМЯТНИКИ Этнографическое наследие, вовлекаемое в туристские
маршруты, представлено двумя видами. Это либо музейные экспозиции в
краеведческих музеях, музеях народного быта и деревянного зодчества, либо
существующие поселения, сохранившие особенности традиционных форм
хозяйствования, культурной жизни и обрядов, присущих данной местности.
Музейные экспозиции содержат коллекции народных костюмов, предметов
крестьянского быта и народного творчества, характерных для населения
определенных регионов. Они знакомят туристов с историческим прошлым.
В каждой местности на протяжении исторического развития складывается свой особый архитектурный стиль, связанный с национальными и природными особенностями края.
Образцы народной архитектуры представлены в музеях деревянного зодчества. Они
располагают образцами жилой застройки, хозяйственных служб (мельницы, амбары и
т. д.) и культовых сооружений. Сюда экспонаты свезены из различных районов
области, и в музее они находятся в природных условиях, близких к реальным.
Деревянное зодчество, кроме того, представлено отдельными объектами в городах и деревнях.
Этнографические памятники относят к культурному на¬следию по следующим
критериям: уникальность и своеобразие этнокультурных и социокультурных условий; компакт¬ное проживание малочисленных народов и старожильчес¬кого населения, где традиционные уклады, обычаи и формы природопользования сохранены наиболее полно.
НАРОДНЫЕ ПРОМЫСЛЫ Народные промыслы исторически относятся к древ¬нейшим видам
искусства. Их корни лежат в крестьянском быту, народных ремеслах. Некоторые виды художественных промыслов зародились в церковном искусстве и в дворянской
помещичьей культуре. В крестьянском быту берут свое начало ручное узорное
вязание, ткачество и вышивка. С деревенскими ремеслами связаны кузнечное дело,
плотницкая резьба по дереву, набойка на тканях, многие виды гончарного дела. С
течением вре¬мени, возникая в отдельных селах, эти ремесла, распространяясь по
целым районам, превращались в промыслы.
В городах зародились те виды народных промыслов, которые находили спрос у
привилегированных заказчиков: холмогорская резьба по кости, великоустюжское
черненое серебро. В помещичьих мастерских развились особо изысканные виды
вышивки – мстерская белая гладь или нижегородские гипюры.
Ремесла традиционно были представлены и в монастырях: кузнечное дело, столярное, плотницкое – в мужских, там же иконопись и ювелирное дело, в женских занимались художественной вышивкой, создавали вышитые иконы, пелены, воздух (покрывало) и пр.
Роль народных промыслов в культурном потенциале туризма чрезвычайно велика.
Центры народного искусства – это не только объекты познавательного туризма, но и основа сувенирной промышленности.
3. Историко-культурный потенциал и методика его оценки
КУЛЬТУРНОЕ НАСЛЕДИЕ – это наследие исторического развития цивилизации, которое
накопилось на данной территории.
ИСТОРИКО-КУЛЬТУРНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ является основой познавательного туризма. Он
представлен различными видами исторических памятников, мемориальных мест,
народными промыслами, музеями, то есть сочетаниями объектовматериальной и
духовной культуры.
Каждая эпоха оставляет свой след, который обнаруживается в культурных слоях при
археологических раскопках. Практически каждая местность может представлять
интерес для познавательного туризма. Но места, где долго жили люди, хранят
больше следов материальной культуры.
В целом среди памятников культурного наследия можно выделить:
• памятники археологии;
• культовую и гражданскую архитектуру;
• памятники ландшафтной архитектуры;
• малые и большие исторические города;
• типичные сельские поселения;
• музеи, театры, выставочные залы и другие объекты социокультурной
инфраструктуры;
• объекты этнографии, народные промыслы и ремесла, центры декоративно-
прикладного искусства;
• технические комплексы и сооружения.
В историко-культурный потенциал входит вся социокультурная среда с традициями и
обычаями, особенностями бытовой и хозяйственной деятельности. Туристы, посещая
ту или иную страну, воспринимают культурные комплексы в целом.
В культурные комплексы составной частью входит и природа: в городах это и парки
и скверы, зеленые насаждения во дворах и на улицах; в сельской местности –
приусадебные участки; в старинных усадьбах и монастырях – ландшафтные
рукотворные пейзажные парки и сады. Нарушение исторического ландшафта негативно
влияет на аттрактивность культурного объекта.
Существует множество форм включения культурно-исторических ресурсов в систему
рекреационного туристского обслуживания. Наиболее распространенная форма –
организация музеев и экскурсионно-исторических маршрутов. Аттрактивность
культурных комплексов определяется их художественной и исторической ценностью,
модой и доступностью по отношению к местам спроса.
Оценка культурных комплексов для рекреационных целей производится двумя
основными методами:
• ранжированием культурных комплексов по их месту в мировой и
отечественной культуре. Производится экспертным путем: устанавливаются объекты
мирового, федерального, регионального и местного значения;
• необходимым и достаточным временем для осмотра. Этот метод позволяет
сравнивать различные территории по перспективности историко-культурного
потенциала для туризма.
Для культурных комплексов, также как и для природных, важными характеристиками
являются надежность и емкость.
НАДЕЖНОСТЬ культурных комплексов обусловливаются двумя факторами: устойчивостью
к рекреационным нагрузкам и стабильностью его соответствия ценностным критериям,
сформировавшимся у населения.
Первый фактор определяет, какой поток туристов может выдержать данный культурный
комплекс. Это особенно важно для музеев, где необходимо поддерживать
определенный температурно-влажностный режим для сохранения экспонатов. Остро
стоит вопрос о применении современных технических средств для повышения
устойчивости культурных комплексов к рекреационным нагрузкам и о регулировании
потоков экскурсантов.
Второй фактор связан с долговременностью интереса туристов
к данному культурному объекту. Сохраняется стабильность их интереса к объектам
мирового наследия (египетским пирамидам, античной архитектуре Афин,
архитектурным и историко-культурным памятникам Парижа, Санкт-Петербурга и пр.).
ЕМКОСТЬ культурного комплекса определяется продолжительностью периода, в течение
которого туристы могут воспринимать содержащуюся в нем информацию, и зависит от
двух факторов: аттрактивности объекта осмотра и психофизиологических
возможностей человека, которые отличаются значительной индивидуальностью и имеют
определенный предел.
Сравнительный анализ типов организационного управления «прямое управление»
и «делегирование».
Прямое управление
Матричная организационная модель.
Признаки:
1. Организационная структура предполагает как минимум два уровня управления.
2. Число бизнес единиц больше двух
3. Четкое распределение функций на уровни положения «об организационной
структуры и должностных инструкций»
Директивный метод управления, который основан на нормативных методах принятие
управленческих решений.
Модель эффективна при статичной внешней среде. Может существовать сколь угодно
долго.
Делегирование
Признаки: 1.Основан на внедрение модели бюджетирования и управленческого учета.
2. На основе бизнес - напралений сформированы центры финансовой ответственности
(их число равно количеству бизнес - единиц)
3. Руководитель цфо несет полную ответственность по результатам фин. эконом.
деятельности подразделения.
4. ЦФО является юридически не самостоятельным, но экономически обособленными
подразделениями.
5. Доход компании формируется из доходов ЦФО
6. Доход руководитель ЦФО определяется на основании фиксированной ставки +
бонусов, которые зависят от доходности ЦФО. Руководитель ЦФО самостоятельно
формирует организационную структуру подразделения.
Преимущества: 1.Высокая эффективность управления доходностью в условиях
конкурентной экономики при статичном количестве бизнес - направления
2. Рост прозрачности управленческой вертикали (уменьшение числа подчиненных орг.
структур на втором уровне управления)
Недостатки: 1.Дублирование части управленческих функций на уровне ЦФО
2. Конфликт интересов реализации корпоративной стратегии и цели тактического
управления деятельностью ЦФО возникающей при рассмотрении масштаба бизнеса.
Цели реструктуризации компании на стадиях ее жизненного цикла. Выявление
предпосылок реструктуризации на основе модели Грейнера.
Л. Грейнер предложил оригинальную модель, описывающую развитие организаций через
последовательность кризисных точек. Он выделяет 5 стадий организационного
развития, отделяемых друг от друга моментами организационных кризисов. Путь
организации из одной стадии своего развития в следующую лежит через преодоление
соответствующего кризиса данного переходного периода. Л. Грейнер называет
следующие стадии и кризисы организационного развития:
1. управление бизнес - идеей (создание и творчество);
2. управление функциями (формализация и построение структур);
3. управление процессами (делегирование и диверсификация);
4. управление сетями (координация);
5. управление знаниями (синергия и сотрудничество).
Фаза 1. Создание бизнеса (творческая часть). Фаза характеризуется концентрацией
усилий на развитии технологии бизнеса и рынка, ожиданием вознаграждения в
будущем, контролем немедленной обратной связи.
Основное внимание в этот период сосредотачивается на разработке продукта и его
маркетинге. Организационная структура компании при этом чаще всего остается
неформализованной
Предпосылкой реструктуризации на данной стадии является кризис лидерства:
основатель бизнеса не справляется с проблемой роста.
Целью реструктуризации на данной стадии является пересмотр стратегии и тактики
развития.
Фаза 2. Управление (формализация и построение структур и систем управления).
Построение формальных управленческих систем: организационная структура, системы
отчетности и контроля, стандартизация бизнес-процессов, процедур и правил,
установление более формальных связей, развитие управленческих кадров. Все
решения принимаются на верхнем уровне и ограничивают творчество управляющих
среднего звена. Противоречия в упр-ии.
Предпосылкой реструктуризации на данной стадии является кризис автономии (кризис
управления).
Целью реструктуризации на данной стадии является совершенствование структуры
управления.
Фаза 3. Делегирование. Возникает необходимость в децентрализации функций,
делегировании полномочий. Создаются центры прибыли, система мотивации основана
на результатах, централизованное управление сосредоточено на выработке
стратегии. Высшее руководство начинает терять управление.
Предпосылкой реструктуризации на данной стадии является кризис контроля.
Целью реструктуризации на данной стадии является усиление контроля.
Фаза 4. Координация Внедрение процедур корпоративного планирования. Новые
продуктивные группы рассматриваются как центры инвестиций, технические функции
(логистика, автоматизация) смещаются к центру.
Предпосылкой реструктуризации на данной стадии является кризис бюрократии
(границ) (люди теряют предпринимательский и творческий интерес).
Целью реструктуризации на данной стадии является повышение мотивации
сотрудников.
Фаза 5. Сотрудничество. Создание структуры на основе самостоятельных бизнес-
единиц, перераспределение функций и ролей между подразделениями и центром.
Возникают повышенные требования к менеджерам, мотивация ориентирована на
конечный результат.
Предпосылкой реструктуризации на данной стадии является кризис синергии в
группе.
Целью реструктуризации на данной стадии является повышение мотивации
руководителей.
Теория организационного развития, выдвинутая Л.Грейнером, подводит к мысли, что
все изменения в организации как бы запрограммированы.
Стадия развития, основанного на творчестве. Это стадия от момента зарождения
организации до ее первого организационного кризиса — кризиса лидерства.
Организация появляется в результате предпринимательских усилий ее основателей и
развивается благодаря, как правило, реализации их творческого потенциала.
Основное внимание в этот период сосредотачивается на разработке продукта и его
маркетинге. Организационная структура компании чаще всего остается
неформализованной.
Однако по мере роста организации ее основателям все больше требуется
контролировать и направлять ее развитие в специфических направлениях, что
требует новых специализированных знаний, которыми они пока не обладают. Это
становится причиной первого кризиса, главный вопрос которого состоит в том, куда
следует вести организацию и кто способен это сделать?
Стадия развития, основанного на руководстве. Когда кризис лидерства успешно
преодолен, наступает период организационного роста, основой которого является
четко спланированная работа и профессиональный менеджмент. Однако через какое-то
время наступает момент, когда бюрократическая структура управления и
концентрация большинства процессов принятия решений на ее верхних уровнях
начинают ограничивать творчество управляющих среднего звена. Система управления
в организации становится источником противоречия, суть которого в различном
понимании необходимой и достаточной свободы разных уровней управления. Это —
кризис автономии.
Стадия развития, основанного на делегировании. Успешное преодоление кризиса
автономии связано со структурной перестройкой и децентрализацией функций, а
также последующим делегированием полномочий принятия определенных решений с
верхних уровней на более низкие. Это до определенной степени увеличивает
потенциал развития организации, но, в конце концов, становится причиной нового
кризиса — кризиса контроля, когда высшие менеджеры начинают осознавать, что
теряют контроль над организацией в целом.
Стадия развития, основанного на координации. Успешное преодоление кризиса
контроля связано с изменениями в системе координации функционирования
подразделений, составляющих организацию. В этот период в структуре организации
выделяются стратегические подразделения, которые имеют достаточно высокую
степень оперативной самостоятельности, но, вместе с тем, жестко контролируются
из центра с точки зрения использования стратегических ресурсов организации:
финансовых, технологических, трудовых и т. п.
Это дает новый импульс к развитию, но постепенно приводит к возникновению
своеобразных границ между штаб-квартирой и функциональными подразделениями
организации, которые, в конце концов, становятся причиной кризиса границ.
Стадия развития, основанного на сотрудничестве. Для преодоления кризиса границ
потребуется высокое мастерство психологов, способных разрешать межличностные
конфликты. Объединение команды в организации на этом этапе может произойти
благодаря общности интересов и ценностей, а не изощренности формальной
структуры. Структурная перестройка на данном этапе бесполезна и бессмысленна.
Создание в организации команды единомышленников дает ей новый импульс к
развитию. Данная стадия не является последней. Она лишь указывает на логическую
завершенность определенного цикла развития организации. Л. Грейнер считает, что
эта стадия может завершиться кризисом психологической усталости или доверия,
когда все устают от работы как единая команда.
Теория организационного развития Л. Грейнера, по сути, выражает, что все
изменения в организации являются запрограммированными
Цели реструктуризации бизнеса при использовании модели координирования.
Содержание координирования как типа организационного управления.
Реструктуризация – процесс управления структурными изменениями на стадиях
жизненного цикла организации на основе реинженеринга бизнес - процессов. В
качестве критерия эффективности проводимых преобразований выступает изменение
стоимости бизнеса. Это структурная перестройка.
Цели реструктуризации:
1 При функциональной реструктуризации реализуются цели менеджмента, направленные
на рост стоимости бизнеса посредством финансовых, экономической,
производственных преобразований.
2 При корпоративной реструктуризации целью является переход к наиболее
эффективной для масштаба бизнеса и типа управления модели организационного
развития (по Грейнеру).
Модель координирования:
1.Оперативное управление :
- управление производством;
- управление продажами;
- управленческий учет
- маркетинг;
2. Стратегическое управление:
- финансовый департамент (бух учет, финансовое планирование, финансовый
мониторинг);
- экономический департамент (консолидация затрат, планирование экономической
деятельности, мониторинг ЭД)
Признаки координирования:
1.При сохранении числа ЦФО на уровне общекорпоративных звеньев формируется
линейно-функциональная модель управления.
2. Часть стратегических функций выходит на уровень обще корпоративного
управления.
3.Доход руководителей корпоративных звеньев равен фиксированной ставки +% от
доходности всего предприятия.
4. Корпоративные звенья реализуют стратегические функции и тактические задачи
переданные из ЦФО.
Координирование является наиболее эффективной моделью управления крупным
бизнесом.
Модель координирования
Содержание категорий: реструктуризация, реформирование, реорганизация. Виды
реструктуризации. Этапы комплексной диагностики объекта реструктуризации.
Реструктуризация – процесс управления структурными изменениями на стадиях
жизненного цикла организации на основе реинженеринга бизнес - процессов. В
качестве критерия эффективности проводимых преобразований выступает изменение
стоимости бизнеса. Это структурная перестройка.
Реинжиниринг – процесс оптимизации системы управления, включая технико –
технологические решения, маркетинговую деятельность, финансовую политику,
управление затратами, на основе применения прогрессивных методов.
Реструктуризация взаимосвязана с терминами реформирование и реорганизация,
которые также относятся к теории управления изменениями.
Реформирование – процесс управления комплексом преобразований деятельности
предприятия, включающий реструктуризацию, изменения организационно- правовой
формы, формы собственности, производства и сбыта.
Реорганизация –процесс изменения организационной структуры и правовой формы,
связанной с выделением, разукрупнением, слиянием, ведущий к созданию дочерних и
других новых хозяйствующих субъектов.
Цель реструктуризации: изменение технологической, производственной, финансово –
экономической и организационной структур, направленное на повышение стоимости
бизнеса.
Задачи:
• повышение эффективности производства (стоимости, инвестиционной
привлекательности бизнес – единиц);
• изменение характера управления активами (цель – обеспечение ликвидности,
планируемого уровня оборотного капитала, долгосрочных запасов);
• внешнее финансирование (источники финансирования основного капитала
проектов, формирования оборотного капитала).
Субъект реструктуризации – одно предприятие.
Предмет – его организац. структура.
Субъектами реорганизации являются несколько горизонтально (участники одного
технологического процесса) и вертикально (участники логистической цепочки от
поставки сырья до выпуска продукции) расположенных юр лиц.
Предмет – модель бизнеса.
Реорганизация может осуществляться следующими способами:
1. преобразование - изменение организационно-правовой формы юридического лица;
2. слияние - прекращение двух или нескольких юридических лиц и образование на их
основе нового юридического лица;
3. присоединение - прекращение двух или нескольких юридических лиц и переход их
прав и обязанностей к иному существующему юридическому лицу;
4. выделение - создание одного или нескольких юридических лиц, к которым
переходит часть прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица без его
прекращения;
5. разделение – прекращение юридического лица, когда все его права и обязанности
переходят к вновь созданным юридическим лицам.
Критерии эффективности реструктуризации:
• соответствие производственного потенциала, стратегии и финансовой цели
компании.
• эффект синергии
• оптимальная для масштаба бизнеса организационная структура.
Виды реструктуризации:
- комплексная
- функциональная
- промышленная
- экономическая
- финансовая.
Виды функциональной реструктуризации:
- производственная ( объект – конечный продукт производства, технология
производства),
- рыночная (объект – система поставки и сбыта)
- финансовая (объект – денежные потоки внутри организации)
- социальная ( объект – трудовые ресурсы)
- экологическая (объект – взаимодействие с окружающей средой).
Укрупненная модель реструктуризации:
- диагностика объекта;
- разработка стратегии (цели, задачи)
- моделирование бизнес- процессов, разработка финансовой модели,
- разработка решений по изменению организационной структуры (прогарммы для
исполнительных звеньев).
Этапы комплексной диагностики объекта реструктуризации:
- анализ стратегии, цели, задачи, организационное управление;
- диагностика финансово- экономической деятельности и вероятности кризисного
развития компании;
- анализ системы управления персоналом;
- диагностика функций менеджмента;
- определение типа организационного управления;
- анализ качества организационного управления;
- выявление и анализ предпосылок реструктуризации.
Законодательная основа реструктуризации:
• Гражданский кодекс;
• Закон РФ «Об акционерных обществах», Закон РФ «О несостоятельности
(банкротстве)»;
• антимонопольные и налоговые нормативные акты;
• законодательство по управлению имуществом.
Применение метода дисконтирования денежных потоков для оценки стоимости
предприятия. Расчет денежного потока. Определение ставки дисконта.
Понятие оценки бизнеса
• это оценка трансакций на РКК;
• это способ установления справедливой предварительной цены бизнеса,
предлагаемого к продаже на РКК;
• это специфическая часть всей оценочной деятельности;
• Это оценка стоимости прав контроля на денежные потоки, которые
генерируют активы действующего предприятия.
Цели оценки бизнеса:
1. Выбор инвестиционных решений.
3. Определения стоимости ценных бумаг в случае купли-продажи акций предприятий
на фондовом рынке.
4. Реструктуризации предприятия.
5. Определения кредитоспособности предприятия и стоимости залога при
кредитовании. В данном случае оценка требуется в силу того, что величина
стоимости активов по бухгалтерской отчетности может резко отличаться от их
рыночной стоимости;
7. Страхования, в процессе которого возникает необходимость определения
стоимости активов в преддверии потерь;
8. Налогообложения. При определении налога облагаемой базы необходимо провести
объективную оценку предприятия;
9. Принятия обоснованных управленческих решений. Инфляция искажает финансовую
отчетность предприятия, поэтому периодическая переоценка имущества независимыми
оценщиками позволяет повысить реалистичность финансовой отчетности, являющейся
базой для принятия финансовых решений;
В России модели, с помощью которых оценщики пытаются выяснить “истинную ценность
фирмы” классифицируются по трем категориям (подходам), которые официально
утверждены в российских стандартах оценки:
1. Модели, основанные на прошлом – затратный подход (имущественный подход),
рассматривает стоимость предприятия с точки зрения понесенных издержек.
2. Модели, основанные на настоящем – сравнительный подход. Эти модели определяют
ценность актива, в сравнении его со сходными активами, цена которых уже
известна.
3. Модели, основанные на предсказании будущего - доходный подход.
Доходный подход – это определение текущей стоимости будущих доходов, которые
возникнут в результате использования собственности и возможной дальнейшей ее
продажи. В данном случае применяется оценочный принцип ожидания.
Доходный подход включает в себя два метода: метод дисконтированных денежных
потоков (ориентирован на оценку стоимости компании в виде суммарной стоимости
будущих денежных потоков) и метод капитализации (рассчитывается для устойчивых
видов бизнеса узкого ассортимента).
Метод дисконтированных денежных потоков
Применение указанного метода считается наиболее обоснованным для оценки
предприятий, имеющих прибыльную историю деятельности и находящихся на стадии
роста либо стабильного развития. В ходе проведения анализа используется
информация о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении
оцениваемого бизнеса за предшествующие периоды, а также прогнозные оценки
будущих доходов и денежных поступлений.
Основные этапы:
1. Расчет величины денежного потока в прогнозном периоде
2. Выбор прогнозного периода. Постпрогнозный (остаточный) период – период, в кот
устан стационарные ден потоки
3. Определение ставки дисконтирования
4. Расчет будущей стоимости бизнеса в остаточный период
5. Определен текущей стоимости в остаточный период
6. Расчет суммарной тек стоимости за прогнозного период
7. Определение базовой ОРС
8. Внесение поправок
9. Определение ОРС
При оценке бизнеса мы можем применять одну из двух моделей денежного потока:
• ДП для собственного капитала
• ДП для всего инвестированного капитала
ДПск = ЧП+А+∆ долг.долга ± уменьшение (прирост) И± уменьшение (прирост) СОС
Применяя модель денежного потока для всего инвестированного капитала, мы
прибавляем к денежному потоку выплаты процентов по задолженности, уменьшенные на
величину налога на прибыль. Итого расчета по этой модели является рыночная
стоимость всего инвестированного капитала предприятия.
Выбор прогнозного периода
Прогнозный период выделяется по двум критериям:
1) период до установления стационарный ДП;
2) величина прогнозного периода должна примерно соответствовать среднему сроку
окупаемости инвестиций в данной отрасли.
Метод дисконтирования денежных потоков основан на прогнозировании этих потоков
от данного бизнеса, которые затем дисконтируются по ставке дисконта,
соответствующей требуемой инвестором ставке дохода.
Данный метод оценки считается наиболее приемлемым с точки зрения инвестиционных
мотивов, поскольку любой инвестор, вкладывающий деньги в действующее
предприятие, в конечном счете покупает не набор активов, состоящий из зданий,
сооружений, машин, оборудования, нематериальных активов и т.д., а поток будущих
доходов, позволяющий ему окупить вложенные средства, получить прибыли и повысить
свое благосостояние.
Прогнозирование будущих доходов – один из этапов оценки предприятия методом
дисконтированных денежных потоков. Прогноз доходов требует детального
рассмотрения и учета целого ряда факторов:
номенклатура выпускаемой продукции;
объемы производства и цены на продукцию;
ретроспективные темпы роста предприятия;
спрос на продукцию;
темпы инфляции;
имеющиеся производственные мощности;
перспективы и возможные последствия капитальных вложений;
общая ситуация в экономике, определяющая перспективы спроса;
ситуация в конкретной отрасли с учетом существующего уровня конкуренции;
доля оцениваемого предприятия на рынке;
долгосрочные темпы роста в послепрогнозный период;
планы менеджеров данного предприятия.
При прогнозировании будущих доходов следует придерживаться общего правила, что
прогноз валовой выручки должен быть логически совместим с ретроспективными
показателями деятельности предприятия и отрасли в целом. Оценки, основанные на
прогнозах, которые заметно расходятся с историческими тенденциями,
представляются неточными.
Дисконтирование – это приведение денежных сумм, возникающих в будущем, к
сопоставимому виду. Функция дисконтирования дает возможность определить
настоящую стоимость суммы, если известны ее величина в будущем за данный период
накопления и процентная ставка. Формула дисконтирования имеет следующий вид: ,
где PV – текущая стоимость;
S – известная в будущем сумма;
i – ставка дисконта;
n – число периодов начисления процентов.
Ставка дисконта – это процентная ставка, используемая для пересчета будущих
потоков доходов (их может быть несколько) в единую величину текущей
(сегодняшней) стоимости, являющуюся базой для определения рыночной стоимости
бизнеса.
В экономическом смысле в роли ставки дисконта выступает требуемая инвесторами
ставка дохода на вложенный капитал в сопоставимые по уровню риска объекты
инвестирования, другими словами – это требуемая ставка дохода по имеющимся
альтернативным вариантам инвестиций с сопоставимым уровнем риска на дату оценки.
Существуют различные методики определения ставки дисконта. Для денежного потока
для собственного капитала наиболее распространенными являются метод
кумулятивного построения и модель оценки капитальных активов.
1. Для денежного потока для собственного капитала:
• модель оценки капитальных активов (для ОАО с ликвидными акциями)
r = rf + β*(rm – rf ),
• метод кумулятивного построения (для ЗАО, ООО, ИП, УП, ОАО с неликвидными
акциями)
r = rf + ∑Ri
2. Для денежного потока для всего инвестированного капитала: (если есть ЗК)
• модель средневзвешенной стоимости капитала WACC = Rск*dск + Rзк * dзк*
(1-T).
Метод кумулятивного построения предусматривает расчет стоимости собственного
капитала в два этапа:
определение соответствующей безрисковой ставки дохода;
оценка величины соответствующей премии за риск инвестирования в данную
компанию.
Метод кумулятивного построения. Метод заключается в суммировании величин,
отражающих степень риска по различным факторам.
Проводится экспертная оценка факторов риска, присущих данному проекту:
• качества управления,
• масштаба деятельности,
• финансовой структуры,
• диверсификации производства (чем она больше, тем меньше риск),
• уровень рентабельности,
• прочих особенных рисков.
Ставка дисконтирования = безрисковая ставка + премия за риск.
Безрисковая ставка дохода – это ставка дохода высоколиквидных активов (100%
гарантия возврата К). В качестве безрисковой может быть принята ставка по
вложениям, характеризующимися наименьшим уровнем риска. Например, ставка по
валютным депозитам в Сбербанке
Расчет величины стоимости в постпрогнозный (остаточный) период
• По модели Гордона годовой доход послепрогнозного периода
капитализируется в показатели стоимости при помощи коэффициента капитализации,
рассчитанного как разница между ставкой дисконта и долгосрочными темпами роста.
При отсутствии темпов роста коэффициент капитализации будет равен ставке
дисконта.
• Модель Гордона основана на прогнозе получения стабильных доходов в
остаточный период и предполагает, что величины износа и капиталовложений равны.
Модель Гордона
• Где FV – стоимость в постпрогнозный период;
• CFT - денежный поток доходов за последний год прогнозного периода;
• r – ставка дисконта;
• g – долгосрочные темпы роста денежного потока.
• Конечная стоимость FV по формуле Гордона определяется на момент
окончания прогнозного периода.
Определение текущей стоимости
• PV – текущая стоимость в остаточный период
• FV – будущая стоимость в остаточный период
Обоснованная рыночная стоимость
• Обоснованная рыночная стоимость (базовая) состоит из двух составляющих:
текущей стоимости денежных потоков в течение прогнозного периода и текущего
значения стоимости в постпрогнозный период.
• ОРС баз = PVост + РV ∑прогн,
ОРС = ОРС баз ± поправки
Внесение итоговых поправок
• Увеличение ОРС на величину нефункциональных активов (оцененных по
рыночной стоимости)
• В результате оценки предприятия методом дисконтированных денежных
потоков получается стоимость контрольного ликвидного пакета акций. Если же
оценивается неконтрольный пакет, то необходимо сделать скидку.
• Экологическая поправка (уменьшение ОРС на величину инвестиций на
улучшение экологии)
Доходный подход к оценке бизнеса. Порядок применения метода капитализации
доходов. Расчет коэффициента капитализации
Понятие оценки бизнеса
• это оценка трансакций на РКК;
• это способ установления справедливой предварительной цены бизнеса,
предлагаемого к продаже на РКК;
• это специфическая часть всей оценочной деятельности;
• Это оценка стоимости прав контроля на денежные потоки, которые
генерируют активы действующего предприятия.
Цели оценки бизнеса:
1. Выбор инвестиционных решений.
3. Определения стоимости ценных бумаг в случае купли-продажи акций предприятий
на фондовом рынке.
4. Реструктуризации предприятия.
5. Определения кредитоспособности предприятия и стоимости залога при
кредитовании. В данном случае оценка требуется в силу того, что величина
стоимости активов по бухгалтерской отчетности может резко отличаться от их
рыночной стоимости;
7. Страхования, в процессе которого возникает необходимость определения
стоимости активов в преддверии потерь;
8. Налогообложения. При определении налога облагаемой базы необходимо провести
объективную оценку предприятия;
9. Принятия обоснованных управленческих решений. Инфляция искажает финансовую
отчетность предприятия, поэтому периодическая переоценка имущества независимыми
оценщиками позволяет повысить реалистичность финансовой отчетности, являющейся
базой для принятия финансовых решений;
В России модели, с помощью которых оценщики пытаются выяснить “истинную ценность
фирмы” классифицируются по трем категориям (подходам), которые официально
утверждены в российских стандартах оценки:
1. Модели, основанные на прошлом – затратный подход (имущественный подход),
рассматривает стоимость предприятия с точки зрения понесенных издержек.
2. Модели, основанные на настоящем – сравнительный подход. Эти модели определяют
ценность актива, в сравнении его со сходными активами, цена которых уже
известна.
3. Модели, основанные на предсказании будущего - доходный подход.
Доходный подход – это определение текущей стоимости будущих доходов, которые
возникнут в результате использования собственности и возможной дальнейшей ее
продажи. В данном случае применяется оценочный принцип ожидания.
Доходный подход включает в себя два метода: метод дисконтированных денежных
потоков (ориентирован на оценку стоимости компании в виде суммарной стоимости
будущих денежных потоков) и метод капитализации (рассчитывается для устойчивых
видов бизнеса узкого ассортимента).
Метод капитализации применяется в случаях:
- когда имеется достаточное количество данных для оценки дохода
- для стационарных денежных потоков в прошлом, настоящем и будущем
- денежные потоки д.б. положительны, устойчивы, иметь тенденцию к росту в
прошлом, настоящем и будущем.
Применяется для оценки устойчивого бизнеса в области производства и услуг,
имеющих постоянный спрос и если не ожидается потрясений в будущем.
К=r-g (r- ставка дисконта, g – долгосрочные темы роста денежного потока)
Основные этапы
1. Анализ финансовой отчетности, ее нормализация и трансформация (при
необходимости).
2. Выбор величины прибыли, которая будет капитализирована.
3. Расчет адекватной ставки капитализации.
4. Определение предварительной величины стоимости.
5. Проведение поправок на наличие нефункционирующих активов (если таковые
имеются).
6. Проведение поправок на контрольный или неконтрольный характер
оцениваемой доли, а также на недостаток ликвидности (если они необходимы).
Метод заключается в расчете текущей стоимости будущих доходов, полученных от
использования объекта с помощью коэффициента капитализации:
ОРС – обоснованная рыночная стоимость;
CF – денежный поток;
R – ставка дисконта;
g - темп роста;
(R – g) – коэффициент капитализации
Преимущества метода:
• простота расчетов;
• метод прямой капитализации в конечном счете непосредственно отражает
рыночную конъюнктуру. Это связано с тем, что при его применении, как правило,
берется достаточно большое количество сделок с недвижимостью и проводится их
анализ с точки зрения дохода и стоимости.
Метод нельзя применять:
• когда отсутствует информация о рыночных сделках;
• если объект еще не построен, а значит, не вышел на режим стабильных
доходов;
• когда объект подвергается серьезным разрушениям в результате стихийного
бедствия, т.е. требует серьезной реконструкции.
КАПИТАЛИЗАЦИЯ ПОСТОЯННОГО ДОХОДА
• Бизнес можно оценить с помощью капитализации постоянного дохода,
получаемого за ограниченный период времени.
Модель оценки капитальных активов основана на анализе массивов информации
фондового рынка, конкретно – изменений доходности свободно обращающихся акций.
Применение модели для вывода ставки дисконта для закрытых компаний требует
внесения дополнительных корректировок.
В соответствии с моделью оценки капитальных активов ставка дисконта находится по
формуле:
R=Rf+(Rm-Rf)+S1+S2+C,
где R – требуемая инвестором ставка дохода (на собственный капитал);
Rf – безрисковая ставка дохода;
– коэффициент бета (является мерой систематического риска, связанного с
макроэкономическими и политическими процессами, происходящими в стране);
Rm – общая доходность рынка в целом (среднерыночного портфеля ценных бумаг);
S1 – премия для малых предприятий;
S2 – премия за риск, характерный для отдельной компании;
C – страновой риск.
Оценка риска имеет большое значение при доходном подходе. Риск – это вероятность
получения в будущем дохода, совпадающего с прогнозной величиной. Уровень риска
должен иметь адекватную ставку дохода на вложенный капитал.
Меру риска в модели оценки капитальных активов представляет коэффициент бета. На
фондовом рынке выделяют два вида риска: специфический для конкретной компании,
еще называемый несистематическим (определяется микроэкономическими факторами), и
общерыночный, характерный для всех компаний, акции которых находятся в
обращении, называемый также систематическим (определяется макроэкономическими
факторами). В модели оценки капитальных активов при помощи коэффициента бета
определяется величина систематического риска. Рассчитывается коэффициент бета
исходя из амплитуды колебаний общей доходности акций конкретной компании по
сравнению с общей доходностью фондового рынка в целом.
В общем случае, чем больше является риск, тем выше должна быть величина
процентной ставки для его компенсации.
Сравнительный подход в оценке бизнеса. Применение метода сделок и метода
рынка капитала. Критерии выбора компании – аналога. Оценочные мультипликаторы.
Понятие оценки бизнеса
• это оценка трансакций на РКК;
• это способ установления справедливой предварительной цены бизнеса,
предлагаемого к продаже на РКК;
• это специфическая часть всей оценочной деятельности;
• Это оценка стоимости прав контроля на денежные потоки, которые
генерируют активы действующего предприятия.
Цели оценки бизнеса:
1. Выбор инвестиционных решений.
3. Определения стоимости ценных бумаг в случае купли-продажи акций предприятий
на фондовом рынке.
4. Реструктуризации предприятия.
5. Определения кредитоспособности предприятия и стоимости залога при
кредитовании. В данном случае оценка требуется в силу того, что величина
стоимости активов по бухгалтерской отчетности может резко отличаться от их
рыночной стоимости;
7. Страхования, в процессе которого возникает необходимость определения
стоимости активов в преддверии потерь;
8. Налогообложения. При определении налога облагаемой базы необходимо провести
объективную оценку предприятия;
9. Принятия обоснованных управленческих решений. Инфляция искажает финансовую
отчетность предприятия, поэтому периодическая переоценка имущества независимыми
оценщиками позволяет повысить реалистичность финансовой отчетности, являющейся
базой для принятия финансовых решений;
В России модели, с помощью которых оценщики пытаются выяснить “истинную ценность
фирмы” классифицируются по трем категориям (подходам), которые официально
утверждены в российских стандартах оценки:
1. Модели, основанные на прошлом – затратный подход (имущественный подход),
рассматривает стоимость предприятия с точки зрения понесенных издержек.
2. Модели, основанные на настоящем – сравнительный подход. Эти модели определяют
ценность актива, в сравнении его со сходными активами, цена которых уже
известна.
3. Модели, основанные на предсказании будущего - доходный подход.
Сравнительный подход основан на информации о недавних сделках с объектом-
аналогом на рынке и прямом сравнении оцениваемого объекта с компанией-аналогом.
Преимущества сравнительного подхода:
1. Оценщик ориентируется на фактические цены купли-продажи аналогичных
предприятий.
2. Оценка основана на ретроинформации и, следовательно, отражает фактические
результаты произв-финанс деят-ти предприятия.
3. Цена фактически совершенной сделки max учитывает ситуацию на рынке, а значит,
является реальным отражением спроса и предложения.
Недостатки:
1. Игнорирует перспективы развития предприятия в будущем.
2. Получение информации от компании-аналога является довольно сложным процессом.
3. Оценщик должен делать сложные корректировки, вносить поправки, требующие
серьезного обоснования, в итоговую величину и промежуточные расчеты.
Применение сравнит подхода зависит от:
- наличия активного финансового рынка;
- доступности финансовой информации;
- наличия служб, накапливающих ценовую и финансовую информацию.
Этапы:
1. Сбор информации
2. Выбор компании-аналога
3. Финансовый анализ
4. Расчет оценочных мультипликаторов
5. Выбор величины мультипликатора
6. Расчет ОРС баз
7. Внесение корректировок
8. Итоговая ОРС
Критерии отбора компании-аналога:
- отраслевая принадлежность
- вид выпуск продукции
- форма собственности
- изменение выручки от продаж +-40%
- близкая финансовая структура
- стадия жизнен цикла
- природно-географические условия.
В зависимости от целей, объекта и конкретных условий оценки сравнительный подход
предполагает использование трех основных методов:
1. Метод рынка капитала – метод компании-аналога (исходные данные – цена акции
к-а, результат – средневзвешенная величина + премия за контроль).
2. Метод сделок (исход данные – цена сделки к-а, результат – стоимость
контрольного пакета акций).
3. Метод отраслевых коэффициентов (не используется в российских условиях)
Метод рынка капитала – метод компании-аналога
Основан на рыночных ценах акций сходных компаний. В результате оценки получают
стоимость неконтрольного пакета ее акций с высокой степенью ликвидности. Для
обоснования рыночной стоимости используется ценовой мультипликатор.
Метод сделок частный случай метода рынка капитала, основан на анализе цен купли-
продажи контрольных пакетов акций компаний-аналогов или анализе цен приобретения
предприятий целиком.
• Цена акций принимается по результатам сделок на мировых фондовых рынках.
• В основе метода лежит определение мультипликаторов на базе финансового
анализа и прогнозирования.
• Финансовый анализ и сопоставление показателей осуществляется аналогично
методу рынка капитала.
Метод отраслевых коэффициентов (оценочных мультипликаторов)
Ценовой мультипликатор – это коэффициент, показывающий соотношение между
рыночной ценой предприятия или акции и финансовой базой.
Финансовая база оценочного мультипликатора является измерителем, отражающим
финансовые результаты деятельности предприятия, к которым можно отнести не
только прибыль, но и денежный поток, дивидендные выплаты, выручку от реализации
и некоторые другие.
К интервальным мультипликаторам относятся:
• цена/прибыль;
• цена/денежный поток;
• цена/ дивидендные выплаты;
• цена/выручка от реализации.
К моментным мультипликаторам относятся:
• цена/балансовая стоимость активов;
• цена/ чистая стоимость активов.
метод Исходные данные Результат
Метод сделок Цена сделки к-а Конечный результат (ОРС уже включает
Пк)
Метод рынка капитала Цена акции к-а Средневзвешенная величина + Пк
Интерв мультипликатор по методу рынка капитала - Mi к-а=цена акций * кол-во
акций/ Фi
По методу сделок - Mi к-а=цена сделки/Фi
ОРСнф=Mi к-а* Фi нф
где: НФ-наша фирма
Применяется от 5 до 15 мультипликаторов. Находится удельный вес каждого
мультипликатора на основе экспертных оценок.
Условия применения метода сделок и метода рынка капиталов:
1. Наличие активного финансового рынка, поскольку подход предполагает
использование данных о фактически совершенных сделках.
2. Открытость рынка или доступность финансовой информации, необходимой оценщику.
3. Наличие специальных служб, накапливающих ценовую и финансовую информацию.
Формирование соответствующего банка данных облегчит работу оценщика, поскольку
сравнительный подход является достаточно трудоемким и дорогостоящим.
Затратный подход к оценке бизнеса. Применение метода стоимости чистых
активов и метода ликвидационной стоимости. Переоценка активов и обязательств
предприятия.
Понятие оценки бизнеса
• это оценка трансакций на РКК;
• это способ установления справедливой предварительной цены бизнеса,
предлагаемого к продаже на РКК;
• это специфическая часть всей оценочной деятельности;
• Это оценка стоимости прав контроля на денежные потоки, которые
генерируют активы действующего предприятия.
Цели оценки бизнеса:
1. Выбор инвестиционных решений.
3. Определения стоимости ценных бумаг в случае купли-продажи акций предприятий
на фондовом рынке.
4. Реструктуризации предприятия.
5. Определения кредитоспособности предприятия и стоимости залога при
кредитовании. В данном случае оценка требуется в силу того, что величина
стоимости активов по бухгалтерской отчетности может резко отличаться от их
рыночной стоимости;
7. Страхования, в процессе которого возникает необходимость определения
стоимости активов в преддверии потерь;
8. Налогообложения. При определении налога облагаемой базы необходимо провести
объективную оценку предприятия;
9. Принятия обоснованных управленческих решений. Инфляция искажает финансовую
отчетность предприятия, поэтому периодическая переоценка имущества независимыми
оценщиками позволяет повысить реалистичность финансовой отчетности, являющейся
базой для принятия финансовых решений;
В России модели, с помощью которых оценщики пытаются выяснить “истинную ценность
фирмы” классифицируются по трем категориям (подходам), которые официально
утверждены в российских стандартах оценки:
1. Модели, основанные на прошлом – затратный подход (имущественный подход),
рассматривает стоимость предприятия с точки зрения понесенных издержек.
2. Модели, основанные на настоящем – сравнительный подход. Эти модели определяют
ценность актива, в сравнении его со сходными активами, цена которых уже
известна.
3. Модели, основанные на предсказании будущего - доходный подход.
Затратный подход в оценке бизнеса рассматривает стоимость предприятия с точки
зрения понесенных издержек. Он предусматривает оценку стоимости бизнеса исходя
из оценки материальных активов с учетом фактора устаревания. Существует три
фактора устаревания: физическое, функциональное, экономическое.
Балансовая стоимость активов и обязательств предприятия вследствие инфляции,
изменения коньюктуры рынка не соответствует рыночной стоимости. В результате
встает задача проведения корректировки баланса предприятия. Для осуществления
этого предварительно проводится оценка обоснованной рыночной стоимости каждого
актива баланса в отдельности, затем определяется текущая стоимость обязательств
и из обоснованной рыночной стоимости суммы активов предприятия вычитается
текущая стоимость всех обязательств. Результат показывает оценочную стоимость
собственного капитала предприятия.
НМА делятся на: интеллектуальную собственность, имущественные права, отложенные
расходы, цену фирмы (Гудвилл).
Гудвилл – это часть НМА определенной положительной репутации фирмы, деловыми
связями, известной торговой маркой и т.д.
В общем виде расчет стоимости бизнеса по данному методу выглядит так:
Собственный капитал = Активы - Обязательства
Данный подход представлен двумя основными методами:
1. метод стоимости чистых активов;
2. метод ликвидационной стоимости.
Расчет методом стоимости чистых активов включает несколько этапов:
3. Оценивается недвижимое имущество предприятия по обоснованной рыночной
стоимости.
4. Определяется обоснованная рыночная стоимость машин и оборудования.
5. Выявляются и оцениваются нематериальные активы.
6. Определяется рыночная стоимость финансовых вложений, как долгосрочных,
так и краткосрочных.
7. Товарно-материальные запасы переводятся в текущую стоимость.
8. Оценивается дебиторская задолженность. Оцениваются расходы будущих
периодов. Обязательства предприятия переводятся в текущую стоимость.
9. Определяется стоимость собтвенного капитала путем вычитания из
обоснованной рыночной стоимости суммы активов текущей стоимости всех
обязательств.
Особенности применения метода чистых активов
Сущность метода: на основе анализа и корректировки статей бухгалтерского баланса
определяется величина чистых активов, которая отражает рыночную стоимость
собственного капитала предприятия
Этапы оценки предприятия по методу чистых активов.
1. Оценивается недвижимое имущество предприятия по обоснованной рыночной
стоимости.
2. Определяется обоснованная рыночная стоимость машин и оборудования.
3. Выявляются и оцениваются НМА.
4. Определяется рыночная стоимость финансовых вложений, как долгосрочных, так и
краткосрочных.
5. Товарно – материальные запасы переводятся в текущую стоимость.
6. Оценивается дебиторская задолженность.
7. Оцениваются доходы будущих периодов.
8. Обязательства предприятия переводят в текущую стоимость.
9. Определяется стоимость собственного капитала путем вычитания из обоснованной
рыночной стоимости суммы активов текущей стоимости всех обязательств.
Метод ликвидационной стоимости используется в двух случаях:
1. Компания находится в состоянии банкротства или есть серьезные сомнения
относительно ее способности оставаться действующим предприятием.
2. Стоимость компании при ликвидации может быть выше, чем при продолжении
деятельности.
Ликвидационная стоимость представляет собой стоимость, которую собственник
предприятия может получить при ликвидации предприятия.
Расчет ликвидационной стоимости включает несколько этапов:
1. Берется последний балансовый отчет (желательно квартальный).
2. Разрабатывается календарный график ликвидации активов, так как продажа
различных видов активов предприятия (недвижимого имущества, машин и
оборудования, ТМЗ) требует различных временных периодов.
3. Определяется валовая выручка от ликвидации активов.
4. Оценочная стоимость активов уменьшается на величину прямых затрат. К прямым
затратам, связанным с ликвидацией предприятия, относятся комиссионные оценочным
и юридическим фирмам, налоги и сборы, которые платятся при продаже. с учетом
календарного графика ликвидации активов скорректированные стоимости оцениваемых
активов дисконтируются на дату оценки по ставке дисконта, учитывающей связанный
с этой продажей риск.
5. Ликвидационная стоимость активов уменьшается на расходы, связанные с
владением активами до их продажи, включая затраты на сохранение запасов готовой
продукции и НЗП, сохранение оборудования, машин, механизмов, объектов
недвижимости, а также управленческие расходы по поддержанию работы предприятия
вплоть до завершения его ликвидации. Срок дисконтирования соответствующих затрат
определяется по календарному графику продажи активов предприятия.
6. Прибавляется (или вычитается) операционная прибыль (убытки) ликвидационного
периода.
7. Вычитаются преимущественные права на выходные пособия и выплаты работникам
предприятия, требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом
имущества ликвидируемого предприятия, задолженность по обязательным платежам в
бюджет и во внебюджетные фонды, расчеты с другими кредиторами.
Таким образом, ликвидационная стоимость предприятия рассчитывается путем
вычитания из скорректированной стоимости всех активов баланса суммы текущих
затрат, связанных с ликвидацией предприятия, а также величины всех обязательств.
ПО ТЕТРАДИ:
Затратный (имущественный) подход
Метод накопления активов
Факторы устаревания:Физическое устаревание, Функциональное (технологическое)
устаревание, Экономическое устаревание.
Физическое устаревание - Это потеря стоимости объекта, в следствие износа,
разрушения, потери естественных свойств в результате эксплуатации и природного
воздействия и прочих факторов, уменьшающих его полезность.
Функциональное устаревание- Это потеря стоимости актива, связанная с
невозможностью выполнять функции, для которых актив был предназначен в
результате технических нововведений или изменения рыночных стандартов
Экономическое устаревание - Это потеря стоимости актива, вызванная внешними
факторами (экономическими и неэкономическими).
Корректировка баланса Причины: инфляция, изменения конъюнктуры рынка,
используемые методов учета.
ОРС = СКскор.
Метод «избыточной прибыли»
Оценка стоимости НМА
Нематериальные активы делятся:Интеллектуальная собственность (ИС).Имущественные
права.Отложенные, или отсроченные, расходы. Цена фирмы (гудвилл).
Метод избыточных прибылей основан на предпосылке о том, что избыточные прибыли
приносят предприятию не отраженные в балансе нематериальные активы,
обеспечивающие доходность на активы и на собственный капитал выше
среднеотраслевого уровня. Этим методом оценивают преимущественно гудвилл.
Основные этапы
1. Оценить МА и СКскорр
2. Определить Пнорм FIFO → LIFO → прибыль без случ. Затрат Пнорм надо
сравнить с Пожид
3. Найти Рентабельность СК среднеотр.
4. Уточнить Ккап.
5. П «ож.» = РСК ср.-отр. * СК скорр.
6. П «изб.» = П норм. – П «ож.»
7. Гудвил = П «изб.» / К кап.
8. ОРС = СКскорр. + Гудвил
Государственное регулирование оценочной деятельности. Основные требования
закона «Об оценочной деятельности в РФ». Проблемы развития оценки стоимости
бизнеса в России.
Охрана прав собственности.
Основным нормативным актом, регулирующим оценку имущества и хозяйственных
обязательств, является Федеральный закон от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ (ред. №220-ФЗ
от 24.07.2007г.) «Об оценочной деятельности в РФ». Данный акт определяет
правовые основы регулирования оценочной деятельности в отношении объектов оценки
всех форм собственности.
Оценочная деятельность — деятельность субъектов оценочной деятельности,
направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной
стоимости.
Субъектами оценочной деятельности признаются физические лица, являющиеся членами
одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою
ответственность.
Государственное регулирование оценочной деятельности и деятельности
саморегулируемых организаций оценщиков в части надзора и нормативно-правового
регулирования осуществляется федеральными органами исполнительной власти,
уполномоченными Правительством Российской Федерации. Регулирование оценочной
деятельности осуществляется Национальным советом по оценочной деятельности в
части разработки федеральных стандартов оценки, саморегулируемыми организациями
оценщиков в части разработки и утверждения стандартов и правил оценочной
деятельности.
Функциями уполномоченных федеральных органов являются:
• выработка государственной политики в области оценочной деятельности;
• нормативно-правовое регулирование в области оценочной деятельности,
утверждение федеральных стандартов оценки;
• ведение единого государственного реестра саморегулируемых организаций
оценщиков;
• осуществление надзора за выполнением саморегулируемыми организациями
оценщиков требований настоящего Федерального закона;
• обращение в суд с заявлением об исключении саморегулируемой организации
оценщиков из единого государственного реестра саморегулируемых организаций
оценщиков.
Стандарты оценочной деятельности подразделяются на федеральные стандарты оценки
и стандарты и правила оценочной деятельности. Федеральные стандарты оценки
разрабатываются Национальным советом с учетом международных стандартов оценки.
Разработанные федеральные стандарты оценки направляются Национальным советом для
утверждения в уполномоченный федеральный орган, осуществляющий функции по
нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности. Уполномоченный
федеральный орган, осуществляющий функции по нормативно-правовому регулированию
оценочной деятельности, в срок не позднее чем через шестьдесят рабочих дней со
дня получения федеральных стандартов оценки обязан утвердить их или выдать
мотивированный отказ в письменной форме.
Стандарты и правила оценочной деятельности разрабатываются и утверждаются
саморегулируемой организацией оценщиков и не могут противоречить федеральным
стандартам оценки.
Основанием для проведения оценки является договор на проведение оценки объектов,
заключенный заказчиком с оценщиком или с юридическим лицом, с которым оценщик
заключил трудовой договор.
Договор на проведение оценки заключается в простой письменной форме.
Договор на проведение оценки должен содержать:
• объект оценки и точное его описание;
• вид стоимости имущества (способ оценки);
• размер денежного вознаграждения за проведение оценки;
• сведения об обязательном страховании гражданской ответственности
оценщика;
• наименование саморегулируемой организации оценщиков, членом которой
является оценщик, и место нахождения этой организации;
• указание на стандарты оценочной деятельности, которые будут применяться
при проведении оценки;
• указание на размер, порядок и основания наступления дополнительной
ответственности по отношению к ответственности оценщика или юридического лица, с
которым оценщик заключил трудовой договор.
Охрана прав собственности
При оценочной деятельности права собственности заказчика должны охраняться.
В соответствии со ст.15 ФЗ «Об оценочной деят-ти в РФ» оценщик обязан:
обеспечивать сохранность документов, получаемых от заказчика и третьих
лиц в ходе проведения оценки;
не разглашать конфиденциальную информацию, полученную от заказчика в
ходе проведения оценки, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством Российской Федерации;
Убытки, причиненные заказчику, заключившему договор на проведение оценки, или
имущественный вред, причиненный третьим лицам вследствие использования итоговой
величины рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанной в отчете,
подписанном оценщиком, подлежат возмещению в полном объеме за счет имущества
оценщика, причинившего своими действиями (бездействием) убытки или имущественный
вред при осуществлении оценочной деятельности, или за счет имущества
юридического лица, с которым оценщик заключил трудовой договор.
Юридическое лицо, с которым оценщик заключил трудовой договор, может указать в
договоре на проведение оценки условия принятия на себя обязательства по
дополнительному обеспечению обязанности оценщика возместить убытки, причиненные
заказчику, заключившему договор на проведение оценки, или имущественный вред,
причиненный третьим лицам.
Основные требования закона:
Договор на проведение оценки заключается в простой письменной форме.
Договор на проведение оценки должен содержать:
объект оценки;
вид стоимости имущества (способ оценки);
размер денежного вознаграждения за проведение оценки;
сведения об обязательном страховании гражданской ответственности оценщика в
соответствии с настоящим Федеральным законом;
наименование саморегулируемой организации оценщиков, членом которой является
оценщик, и место нахождения этой организации;
указание на стандарты оценочной деятельности, которые будут применяться при
проведении оценки;
указание на размер, порядок и основания наступления дополнительной
ответственности по отношению к ответственности, оценщика или юридического лица,
с которым оценщик заключил трудовой договор.
В договоре на проведение оценки, заключенном заказчиком с юридическим лицом,
должны быть указаны сведения об оценщике или оценщиках, которые будут проводить
оценку, в том числе фамилия, имя, отчество оценщика или оценщиков.
Договор на проведение оценки как единичного объекта, так и ряда объектов должен
содержать точное указание на этот объект или эти объекты, а также описание этого
объекта или этих объектов.
В отношении оценки объектов, принадлежащих Российской Федерации, субъектам
Российской Федерации или муниципальным образованиям, договор на проведение
оценки от имени заказчика заключается лицом, уполномоченным собственником на
совершение сделок с объектами, если иное не установлено законодательством
Российской Федерации.
Проблемы развития ОСБ в РФ:
1. В Российской практике применяется в основном затратный подход к оценке
бизнеса, так как он основан на корректировке бухгалтерской отчетности
предприятия.
2. Сложно добыть информацию по компаниям аналогам.
3. Предприятия имеют тенденцию к сокрытию прибыли, что не позволяет применять
доходный подход к оценке бизнеса.
4. Слабая развитость фондового рынка.
Конкурсное производство. Правовые последствия открытого конкурсного
производства. Полномочия конкурсного управляющего.
Действовал Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)», сейчас Федеральный закон от 30.12.2008 N 296-ФЗ.
Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность
должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным
обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за
собой открытие конкурсного производства. Конкурсное производство – процедура
банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного
удовлетворения требований кредиторов.
Конкурсное производство вводится на срок до 6 месяцев (раньше год). Срок
конкурсного производства может продлеваться по ходатайству лица, участвующего в
деле, не более чем на шесть месяцев.
С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об
открытии конкурсного производства:
- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных
обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
- прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за
неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных
платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных
настоящей статьей
- сведения о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям,
признанным конфиденциальными или составляющим коммерческую тайну;
- совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих за
собой передачу его имущества третьим лицам в пользование, допускается
исключительно в порядке, установленном настоящей главой;
- прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по
исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур
банкротства, если иное не предусмотрено З-ном «О банкротстве»;
- исполнительные документы, исполнение по которым прекратилось в соответствии с
Законом «О банкротстве», подлежат передаче судебными приставами-исполнителями
конкурсному управляющему
- снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения
распоряжения имуществом должника.
С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об
открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника.
Руководитель должника, а также временный управляющий, административный
управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения
конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной
документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей
конкурсному управляющему.
Полномочия конкурсного управляющего
1. С даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения
производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или
отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя
должника и иных органов управления должника.
Конкурсный управляющий обязан:
- принять в ведение имущество должника, провести инвентаризацию такого
имущества;
- привлечь оценщика для оценки имущества должника
- принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника,
находящегося у третьих лиц;
- принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника;
- уведомлять работников должника о предстоящем увольнении не позднее чем в
течение месяца с даты введения конкурсного производства;
- предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования
о ее взыскании;
- заявлять в установленном порядке возражения относительно требований
кредиторов, предъявленных к должнику;
- вести реестр требований кредиторов;
- заключать сделки, в совершении которых имеется заинтересованность, только с
согласия собрания кредиторов или комитета кредиторов;
Конкурсный управляющий вправе:
- распоряжаться имуществом должника;
- увольнять работников должника, в том числе руководителя должника;
- заявлять отказ от исполнения договоров и иных сделок.
Конкурсный управляющий не вправе заявлять отказ от исполнения договоров должника
при наличии обстоятельств, препятствующих восстановлению платежеспособности
должника;
Bce имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и
выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.
Из имущества должника, которое составляет конкурсную массу, исключаются
имущество, изъятое из оборота, имущественные права, связанные с личностью
должника, в том числе права, основанные на имеющейся лицензии на осуществление
отдельных видов деятельности, а также иное предусмотренное Законом имущество.
В составе имущества должника отдельно учитывается и подлежит обязательной оценке
имущество, являющееся предметом залога. Реализация имущества, включенного в
конкурсную массу, путем проведения торгов. Ден средства зачисляются на один счет
должника и производится расчет по задолженности.
Очередность удовлетворения требований:
1. Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по
текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли
до принятия заявления о признании должника банкротом.
2. В случае если прекращение деятельности организации должника или ее
структурных подразделений может повлечь за собой техногенные и (или)
экологические катастрофы либо гибель людей, вне очереди также погашаются расходы
на проведение мероприятий по недопущению возникновения указанных последствий.
Требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей
очередности:
- в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с
судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному
управляющему, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности
лиц, привлечение которых предусмотрено законодательством Российской Федерации и
осуществляется арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на
него обязанностей в деле о банкротстве;
- во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих
по трудовым договорам, а также об оплате деятельности лиц, привлеченных
арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него
обязанностей в деле о банкротстве наряду с указанными в абзаце втором настоящего
пункта обязанностями;
- в третью очередь удовлетворяются требования по коммунальным платежам,
эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника;
- в четвертую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.
После завершения расчетов с кредиторами конкурсный управл обязан предъявить в АС
отчет о результатах проведения конк. производства. После рассмотрения АС отчета,
АС выносит определение о завершении конкурсного производства, а в случае
погашения требований кредиторов – определение о прекращении производства по делу
о банкротстве.
Внешнее управление. Порядок ведения внешнего управления. Полномочия
внешнего управляющего.
Действовал Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)», сейчас Федеральный закон от 30.12.2008 N 296-ФЗ.
Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность
должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным
обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Внешнее управление – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях
восстановления его платежеспособности, вводится арбитражным судом на основании
решения собрания кредиторов. Внешнее управление вводится на срок не более чем
восемнадцать месяцев, который может быть продлен в порядке, предусмотренном
Законом, не более чем на шесть месяцев. По ходатайству собрания кредиторов или
внешнего управляющего установленный срок внешнего управления может быть
сокращен.
С даты введения внешнего управления:
- прекращаются полномочия руководителя должника, управление делами должника
возлагается на внешнего управляющего;
- отменяются ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов;
- аресты на имущество должника и иные ограничения должника в части распоряжения
принадлежащим ему имуществом могут быть наложены исключительно в рамках процесса
о банкротстве;
- вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным
обязательствам и об уплате обязательных платежей.
Права и обязан внешнего управляющего:
1. Внешний управляющий имеет право:
распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего
управления с ограничениями;
заключать от имени должника мировое соглашение;
заявлять отказ от исполнения договоров должника;
предъявлять в арбитражный суд от своего имени требования о признании
недействительными сделок и решений, а также о применении последствий
недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с
нарушением требований настоящего Федерального закона;
2. Внешний управляющий обязан:
принять в управление имущество должника и провести его инвентаризацию;
разработать план внешнего управления и представить его для утверждения
собранию кредиторов;
вести бухгалтерский, финансовый, статистический учет и отчетность;
заявлять в установленном порядке возражения относительно предъявленных к
должнику требований кредиторов;
принимать меры по взысканию задолженности перед должником;
вести реестр требований кредиторов;
реализовывать мероприятия, предусмотренные планом внешнего управления;
информировать комитет кредиторов о реализации мероприятий,
предусмотренных планом внешнего управления;
представить собранию кредиторов отчет об итогах реализации плана
внешнего управления;
осуществлять иные предусмотренные настоящим Федеральным законом
полномочия.
План внешнего управления
Не позднее чем через месяц с даты своего утверждения внешний управляющий обязан
разработать план внешнего управления и представить его собранию кредиторов для
утверждения. План внешнего управления должен предусматривать меры по
восстановлению платежеспособности должника, условия и порядок реализации
указанных мер, расходы на их реализацию и иные расходы должника.
Платежеспособность должника признается восстановленной при отсутствии признаков
банкротства.
Планом внешнего управления могут быть предусмотрены следующие меры по
восстановлению платежеспособности должника:
- перепрофилирование производства;
- закрытие нерентабельных производств;
- взыскание дебиторской задолженности;
- продажа части имущества должника;
- уступка прав требования должника;
- размещение дополнительных обыкновенных акций должника;
- продажа предприятия должника;
- иные меры по восстановлению платежеспособности должника.
Прекращение производства по делу о банкротстве или принятие арбитражным судом
решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства
влечет за собой прекращение полномочий внешнего управляющего. В случае если
внешнее управление завершается заключением мирового соглашения или погашением
требований кредиторов, внешний управляющий продолжает исполнять свои обязанности
в пределах компетенции руководителя должника до даты избрания нового
руководителя должника. В случае если арбитражный суд принял решение о признании
должника банкротом и об открытии конкурсного производства, внешний управляющий
обязан передать дела конкурсному управляющему не позднее чем через три рабочих
дня с даты утверждения конкурсного управляющего.
Возбуждение производства по делам о банкротстве. Процедуры банкротства.
Наблюдение. Первое собрание кредиторов и окончание наблюдения.
Действовал Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)», сейчас Федеральный закон от 30.12.2008 N 296-ФЗ.
Несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность
должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным
обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Дело о банкротстве м б
возбуждено при условии, что требования к должнику – юр лицу в совокупности
составляют не менее 100 тыс руб, к должнику-гражданину – не менее 10 тыс рублей,
а также имеются признаки банкротства: Гражданин (юр лицо) считается неспособным
удовлетворить требования кредиторов по ден обязательствам и исполнить
обязанность по уплате обяз платежей, если соответствующие обязательства и
обязанность не исполнены им в течение 3 месяцев с даты, когда они должны были
быть исполнены.
Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника
банкротом обладают следующие категории лиц: должник, конкурсный кредитор,
уполномоченные органы.
Должник – гражданин, в том числе ИП, или юр лицо, оказавшееся неспособным
удовлетворить требования кредиторов по ден обязательствам и исполнить
обязанность по уплате обязат платежей в теч срока, установл ФЗ «О несост-ти».
Конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам.
Уполномоченные органы - федер органы исполнит власти, уполномоченные Правит-вом
РФ представлять в деле о банкротстве требования об уплате обязат платежей и
требования РФ по денежным обязательствам, а также органы исполнительной власти
субъектов РФ, органы местного самоупр-я, уполномоченные представлять в деле о
требования по денежным обязательствам соответственно субъектов РФ и
муниципальных образований.
Право на обращение в арбитражный суд возникает у конкурсного кредитора,
уполномоченного органа по денежным обязательствам с даты вступления в законную
силу решения суда, арбитражного суда или третейского суда о взыскании с должника
денежных средств (ранее по истечении 30 дней).
Дела о банкротстве рассматриваются АС по месту нахождения должника – юр лица или
по месту жительства гражданина.
По результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании должника
банкротом АС выносит одно из следующих определений:
о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения;
об отказе во введении наблюдения и оставлении такого заявления без
рассмотрения;
об отказе во введении наблюдения и о прекращении производства по делу о
банкротстве.
При подготовке дела о банкротстве к судебному разбирательству АС рассматривает
заявления, жалобы и ходатайства лиц участвующих в деле о банкротстве,
устанавливает обоснованность требований кредиторов. Дело о банкротстве д б
рассмотрено в заседании АС в срок, не превышающий 7 месяцев с даты поступления
заявления о признании должника банкротом в АС.
По результатам рассмотрения дела о банкротстве арбитражный суд принимает один из
следующих судебных актов:
решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного
производства;
решение об отказе в признании должника банкротом;
определение о введении финансового оздоровления;
определение о введении внешнего управления;
определение о прекращении производства по делу о банкротстве;
определение об оставлении заявления о признании должника банкротом без
рассмотрения;
определение об утверждении мирового соглашения.
Судебные акты арбитражного суда подлежат немедленному исполнению.
Процедуры банкротства:
Наблюдение (временный упр.), финансовое оздоровление (административный упр.),
внешнее управление (внешний упр.), конкурсное производство (конкурсный упр.),
мировое соглашение.
Фин оздоровление – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях
восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с
графиком погашения задолженности.
Внешнее управление – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях
восстановления его платежеспособности, вводится арбитражным судом на основании
решения собрания кредиторов.
Конкурсное производство – процедура банкротства, применяемая к должнику,
признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований
кредиторов.
Мировое соглашение – процедура банкротства, применяемая на любой стадии
рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о
банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами.
Наблюдение - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях обеспечения
сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния
должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого
собрания кредиторов.
С момента введения наблюдения на предприятии наступает опред правовой режим,
призван обеспечить сохранность имущества. Вводится определ порядок предъявления
требований для кредиторов по ден обязат.
В целях проведения процедуры наблюдения должны быть установлены размеры
требований кредиторов. Последние, вправе предъявить свои требования к должнику в
течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения.
Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному
управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих
обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр
требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении
указанных требований в реестр требований кредиторов.
Определение АС о введении наблюдения направляется арбитражным судом в кредитные
организации, с которыми у должника заключен договор банковского счета, а также в
суд общей юрисдикции, главному судебному приставу по месту нахождения должника и
его филиалов и представительств, в уполномоченные органы.
Не позднее 15 дней с даты утверждения временного управляющего руководитель
должника обязан предоставить временному управляющему и направить в арбитражный
суд перечень имущества должника, в том числе имущественных прав, а также
бухгалтерские и иные документы, отражающие экономическую деятельность должника
за три года до введения наблюдения. Ежемесячно руководитель должника обязан
информировать временного управляющего об изменениях в составе имущества
должника. В обязанности временного управляющего входит: принимать меры по
обеспечению сохранности имущества должника; проводить анализ финансового
состояния должника; выявлять кредиторов должника; вести реестр требований
кредиторов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным
законом; уведомлять кредиторов о введении наблюдения; созывать и проводить
первое собрание кредиторов.
Временный управляющий определяет дату проведения первого собрания кредиторов и
уведомляет об этом всех выявленных конкурсных кредиторов, уполномоченные органы,
представителя работников должника и иных лиц. Первое собрание кредиторов должно
состояться не позднее чем за 10 дней до даты окончания наблюдения.
К компетенции первого собрания кредиторов относятся:
- принятие решения о введении финансового оздоровления и об обращении в
арбитражный суд с соответствующим ходатайством;
- принятие решения о введении внешнего управления и об обращении в арбитражный
суд с соответствующим ходатайством;
- принятие решения об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании
должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
- образование комитета кредиторов, определение количественного состава и
полномочий комитета кредиторов, избрание членов комитета кредиторов;
- опред-е треб-ий к кандидатурам администратит управляющего, внешнего
управляющего, конкурсного управляющего;
- определение саморегулируемой организации, которая должна представить в
арбитражный суд кандидатуры арбитражных управляющих;
- выбор реестродержателя из числа реестродержателей, аккредитованных
саморегулируемой организацией и др.
Арбитражный суд на основании решения первого собрания кредиторов выносит
определение о введении финансового оздоровления или внешнего управления, либо
принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного
производства, либо утверждает мировое соглашение и прекращает производство по
делу о банкротстве.
С даты введения финансового оздоровления, внешнего управления, признания
арбитражным судом должника банкротом и открытия конкурсного производства или
утверждения мирового соглашения наблюдение прекращается.
Государственная политика в сфере банкротства: цель, этапы, основное
регуляторы. Функции органов судебной власти в процедурах банкротства.
В настоящее время государственная политика в сфере банкротства и финансового
оздоровления предприятий реализуется на основе Гражданского кодекса Российской
Федерации, Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», других
правовых нормативных актов.
Действовал Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)», сейчас Федеральный закон от 30.12.2008 N 296-ФЗ. Законом
установлено, что дела о банкротстве рассматриваются и решаются арбитражным
судом.
Проведение государственной политики в сфере банкротства направлено на
предотвращение банкротства на предприятиях, а при невозможности устранение с
рынка обанкротившихся предпринимательских структур.
Согласно закону, несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом
неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по
денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных
платежей.
Роль органов судебной власти в процедурах банкротства выражается в том, что дела
о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Дела о банкротстве юридических
лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматривает
арбитражный суд по месту нахождения должника - юридического лица или по месту
жительства гражданина.
Заявление о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если
требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем
его тысяч рублей, к должник) - гражданину - не менее чем десять тысяч рублей и
указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они
должны были быть исполнены, если иное не предусмотрено Федеральным законом «О
несостоятельности (банкротстве)».
Дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных
предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным
Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями,
установленными Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».
Полномочия арбитражного суда: по результатам рассмотрения дела о банкротстве
арбитражный суд принимает один из следующих судебных актов:
- решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
решение об отказе в признании должника банкротом;
- определение о введении финансового оздоровления:
- определение о введении внешнего управления;
- определение о прекращении производства по делу о банкротстве;
- определение об утверждении мирового соглашения
Указанные судебные акты, предусмотренные подлежат немедленному исполнению, если
иное не установлено Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».
Проведение процедур банкротства и осуществление иных полномочий в ходе дел о
несостоятельности (банкротстве) осуществляют арбитражные управляющие (временный
(наблюдение), административный (фин.оздоровление), внешний (внешнее управление),
конкурсный (конкурсное пр-во)), кандидатуры которых утверждает арбитражный суд.
Регулирование и обеспечение деятельности арбитражных управляющих осуществляют
саморегулируемые организации арбитражных управляющих – некоммерческие
организации, основанные на членстве, созданные гражданами Российской Федерации и
включенные в единый государственный реестр саморегулируемых организаций
арбитражных управляющих.
Федеральный уровень. До 2004 г. в России функционировали специализированные
исполнительные органы государственной власти, регулирующие вопросы
несостоятельности, банкротства и финансового оздоровления: Федеральное
управление по делам о несостоятельности при Государственном комитете РФ по
управлению государственным имуществом (с 1993 до 1997 г.), Федеральная служба
России по делам о несостоятельности (банкротстве) (до 2000 г.), Федеральная
служба России по финансовому оздоровлению и банкротству, которая в 2003 г. была
упразднена в ходе административной реформы.
В настоящее время функции по регулированию процедур банкротства на федеральном
уровне выполняют следующие государственные органы.
1. Правительство РФ:
- утверждает перечень стратегических предприятий и организаций, к которым
применяются особые правила банкротства, предусмотренные ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)»;
- осуществляет меры по предупреждению банкротства стратегических предприятий и
организаций.
2. Министерство экономического развития и торговли РФ (Минэкономразвития РФ):
- осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-
правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового
оздоровления;
- принимает нормативные акты, определяющие порядок принятия решения о
подаче в арбитражный суд заявления о признании банкротом должника, включенного в
перечень стратегических предприятий и организаций.
3. Федеральная налоговая служба (ФНС) находится в ведении Министерства финансов
РФ, осуществляет следующие функции:
- выступает уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в
процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований
Российской Федерации по денежным обязательствам;
- принимает решения о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и
инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов.
Решения по уплате региональных и местных налогов и сборов принимаются
управлениями ФНС России по субъектам РФ.
4. Федеральная регистрационная служба (Росрегистрация) находится в ведении
Министерства юстиции РФ, осуществляет:
обеспечение контроля за деятельностью саморегулируемых организаций
арбитражных управляющих,
ведение Единого государственного реестра саморегулируемых организаций
арбитражных управляющих и реестра арбитражных управляющих;
обеспечение контроля за соблюдением саморегулируемыми организациями
арбитражных управляющих федеральных законов и иных нормативных правовых актов,
регулирующих деятельность саморегулируемых организаций;
проведение проверок деятельности саморегулируемых организаций;
обращение в арбитражный суд с заявлением об исключении саморегулируемых
организаций из Единого государственного реестра саморегулируемых организаций
арбитражных управляющих в установленных законом случаях;
обращение в установленном федеральным законом порядке в суд с заявлением
о дисквалификации арбитражного управляющего;
оказание поддержки саморегулируемым организациям и арбитражным
управляющим в ходе процедур банкротства, связанных с вопросами трансграничной
несостоятельности;
участие в организации подготовки арбитражных управляющих и принятии
теоретического экзамена;
утверждение единой программу подготовки арбитражных управляющих.
5. Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом (Росимущество)
находится в ведении Минэкономразвития РФ, выполняет следующие функции:
- осуществляет полномочия государственного финансового контрольного органа в
случаях, предусмотренных Федеральным законом «О несостоятельности
(банкротстве)»,
- реализует полномочия собственника имущества должника - федерального
государственного унитарного предприятия при проведении процедур банкротства.
6. Иные федеральные органы исполнительной власти (отраслевые министерства и
ведомства) реализуют полномочия государства как собственника в отношении
закрепленного за ними федерального имущества.
Проведение государственной политики в сфере банкротства направлено на
предотвращение банкротства на предприятиях, а при невозможности – устранение с
рынка обанкротившихся предпринимательских структур.
Устранение с рынка обанкротившихся предпринимательских
структур – непременное условие эффективного функционирования рыночного
механизма. Однако предотвратить банкротство, обеспечить продолжительное
процветание этих структур – задача значительно более важная.
Роль органов судебной власти в процедурах банкротства выражается в том, что дела
о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Дела о банкротстве юридических
лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматривает
арбитражный суд по месту нахождения должника - юридического лица или по месту
жительства гражданина.
Заявление о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если
требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем
его тысяч рублей, к должник) - гражданину - не менее чем десять тысяч рублей и
указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они
должны были быть исполнены, если иное не предусмотрено Федеральным законом «О
несостоятельности (банкротстве)».
Дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных
предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным
Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями,
установленными Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».
Полномочия арбитражного суда: по результатам рассмотрения дела о банкротстве
арбитражный суд принимает один из следующих судебных актов:
- решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;
решение об отказе в признании должника банкротом;
- определение о введении финансового оздоровления:
- определение о введении внешнего управления;
- определение о прекращении производства по делу о банкротстве;
- определение об утверждении мирового соглашения
Указанные судебные акты, предусмотренные подлежат немедленному исполнению, если
иное не установлено Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».
Изменения в законе:
Деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не является
предпринимательской деятельностью. Снизились требования к АУ наличие стажа
работы на руководящих должностях не менее чем год и стажировки в качестве
помощника арбитражного управляющего в деле о банкротстве не менее чем шесть
месяцев (ранее 2 года) или стажировки в качестве помощника арбитражного
управляющего в деле о банкротстве не менее чем два года. Конкурсное производство
вводится на срок до 6 месяцев (ранее год).
Бизнес – план финансового оздоровления: цель, задачи, основные этапы.
Результаты реализации бизнес – плана финансового оздоровления предприятия.
Целью разработки и реализации плана финансового оздоровления является
восстановление либо укрепление платежеспособности предприятия, поэтому при
формировании финансового плана целесообразно дополнительно составить графики
погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Разработка графика погашения
дебиторской и кредиторской задолженности (графика предстоящих платежей
предприятия), его анализ и постоянный контроль за выполнением имеют особое
значение для успешной реализации плана финансового оздоровления в целом,
поскольку задержка текущих платежей предприятием на срок, превышающий 3 месяца,
резко увеличивает риски, связанные с возможностью обращения кредиторов в
арбитражный суд и возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве)
предприятия-должника.
План ФО – описание различных стратегий ФО. План позволяет определить основные
направления работ и их ожидаемую общую эффективность.
1. Титульный лист (наимен консультац фирмы, разраб план, наимен плана и объекта
исследов, ФИО и подпись руководителя, печать, дата и место составления,
телефоны)
2. Выводы (Цель и задачи, причины неплатежеспос, крат ха-ра кредит и дебит
задолж, обоснование мероприятий по восстановл платежеспос, график погашения
кредит задолж, основные положения программы реализации плана ФО)
3.Общая характеристика предприятия. (Наименование, реквизиты, регистр. данные,
банковские реквизиты, и т.д.)
4. Финансовое и технико-экономическое состояние предприятия
– состав и параметры имуществ комплекса, оценка зданий, сооружений, оценка
состояния оборудования, организац структура, хар-ка и оценка производств и осн
технолог процессов.
5. Оценка причин неплатежеспособности
– качественная трактовка результатов финн и технико-экон состояния
6. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной
хозяйственной деятельности.
– таблица с перечнем мероприятий по восстан платеж. Сроки проведения и
внутренний резерв предприятия, получ от мероприятий, кот м б направлен на
восстановление платежеспособности.(прирост выручки, сокращение издержек,
повышение качества продукции и т.д.)
7. Маркетинг
– результаты оценки перспектив рынка. (хар-ка рынка, конкурентов, маркет
стратегии, каналов распределения, продукции)
8. План производства
– комплексный плановый документ, вкл след подразделы:
- производств программа
- план продаж
- расчет потребности в осн фондах
- расчет потребн в ресурсах на произв программу
- расчет потребн в работниках и их зар плата
- калькуляция себестоим продукции
- потребность в дополн инвестициях.
9. Реструктуризация предприятия.
– 2 этапа:
1. Не требует крупных ден инвестиций, но необходим большой вклад со стороны
менеджеров для внедрения организац перемен (маркетинг, сбыт).
2. Более амбициозные проекты, требующие определ кап затрат (инвестиции в новое
оборудование, в трудовые ресурсы). Реструктурир собственности – слияние.
10. Реструктуризация задолженности
– информация о всех видах задолженности и о возможностях ее уменьшения или
ликвидации (погашение, списание, отсрочка, рассрочка, продажа, обмен).
11. Финансовый план
– документ, в кот отражаются будущие потребности в собств и заемном капитале для
реализации намеченного плана ФО.
12 График погашения кредиторской задолженности
– все виды задолженности, суммы и сроки их погашения.
13 Программа реализации плана ФО
– д объединять всю получен информацию, определить цели, исполнителей, средства,
способы и условия его реализации.
Таким образом, основное назначение бизнес-плана со¬стоит в:
— обосновании стратегии вывода предприятия из кри¬зисной ситуации или состояния
несостоятельности;
— определении рыночных перспектив предприятия (объе¬мов продаж, завоевание
определенных сегментов рынков и категорий потребителей и, следовательно, -
ожидаемых финанс результатов);
— определении источников и объемов финансирования намечаемых мероприятий, а
также времени и порядка рас¬четов с инвесторами.
14 Приложения
Цели:
• восстановление платежеспособности предприятия;
• повышение его конкурентных преимуществ
Задачи:
• оценить финансовое и технико-экономическое состояние предприятия
• выявить причины неплатежеспособности
• разработать план мероприятий по ФО
• оценить эффективность предлагаемых мероприятий
• составить программу реализации плана ФО
Этапы:
1. Оценка финансового и технико-экономического состояния предприятия
2. Оценка причин неплатежеспособности
3. Составление плана мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия
4. Составление плана маркетинга
5. Составление плана производства
6. Составление финансового плана
7. Формирование программы реализации плана ФО
1.
• Расчет и анализ основных финансовых показателей (ликвидности, финансовой
устойчивости, деловой активности, рентабельности)
• Оценка основных активов предприятия (здании и сооружений,
технологического оборудования)
• Оценка основных технологических процессов
2.
• Анализ факторов внутренней среды предприятия (маркетинг, финансы,
производство, персонал).
• Анализ факторов внешней среды (поставщики, конкуренты, потребители,
государство).
3.
Основные направления:
• Упорядочивание активов предприятия с целью создания их эффективной
рыночной структуры
• Сокращение издержек производства
• Совершенствование структуры управления и производства
• Формирование финансовых источников
• Реструктурирование задолженности
4.
Основные направления:
• Характеристика рынка
• Анализ уровня конкуренции
• Формулирование маркетинговой стратегии (товарная, сбытовая, ценовая,
коммуникационная)
• Характеристика каналов распределения
• Характеристика выпускаемого продукта
• Формулирование мероприятий для реализации маркетинговой стратегии
5.
• План продаж
• Производственная программа
• Расчет потребности в основных фондах
• Расчет потребности в материальных ресурсах
• Расчет потребности в работниках и их заработной платы
• Смета расходов и калькуляция себестоимости продукции
• Потребность в дополнительных инвестициях
6.
• Определение потребности в инвестициях и формирование источников
финансирования
• Прогноз финансовых результатов
7.
• Цели и задачи мероприятий ФО по каждому направлению (маркетинг,
производство, финансы)
• Виды и содержание мероприятий по каждому направлению
• Сроки и этапы реализации мероприятий
• Ответственные исполнители (службы, подразделения, сотрудники)
• Объемы и источники финансирования
• Ожидаемые конечные результаты и их эффективность
Результаты реализации бизнес – плана ФО.
1. Восстановление платежеспособности предприятия
2. Восстановление финансовой устойчивости предприятия
3. Обеспечение долговременного финансового равновесия
Модели прогнозирования вероятности банкротства на основе финансовой
отчетности.
Модель Бивера (1966г.)
1. Теория моделирования банкротства.
2. Поиск наилучших переменных.
3. Поиск наиболее эффективного метода прогнозирования.
а) Линейный дискриминантный анализ (60е) (Тафлер, Альтман, Охе – Вербаер, Лисс,
Бивер).
б) Логистический анализ (60-70е) (Мак – Гиннес).
в) Метод последовательного деления (80е) (применяется для анализа банкротства
отраслей).
г) Нейронные сети (90е) (компьютерное моделирование).
д) Анализ принятия решений (90е) (аналитики, анализ качества, Альтман, Охе –
Вербаер, прогноз.
Дискриминантный анализ.
Общий вид: Z=b0+b1x1+…bnxn
Параметры: Z, b, x, Z*.
Для случая с двумя переменными (редкость) Z=b1x1+b2x2
**график с прямой под 45гр. с точками.
Для случая с более чем с двумя переменными.
Z* это точка отсечения на прямой с права финансовая устойчивость слева
банкротство.
Логистический анализ.
Работает на определении процента вероятности банкротства. 0<P(Z)<1. Например –
30% банкротства (или больше).
** график с системой координат х и у. И загигулина. Р= 1/1+ехр(-Z).
Последовательное деление.
Алгоритм его заключается в восстановлении дерева бинарной классификации. В
основе метода лежит разделение предприятий на 2е группы «банкрот» и «не банкрот»
в соответствии с наилучшим правилом классификации.
Пример правил классификации: Ктл>1, Косс>0,1 и т.д.
Модель Альтмана:
Общий Вид: Z = 0,012х1+0,014х2+0,033х3+0,006х4+0,999х5.
Первые четыре переменные обычно выражаются в процентах. Точка отсечения = 2,675,
чем выше тем меньше риск.
Модель Охе – Вербаера.
Модель 1го года до банкротства – финансовая модель.
Модель 2х лет до банкротства – производственная модель.
Модель 3х лет до банкротства – инвестиционная модель.
По точке отсечения смотреть как изменится.
*Существуют еще модели Лиса, Тафлера, Бивера, Зайцевой, модификация модели
Альтмана для Российских условий – модель Казанского университета ит.д.
Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в целях
финансового оздоровления. Критерии эффективности финансового оздоровления.
Управление дебиторской задолженностью
Цели:
• Обеспечение ликвидности и возврата долгов;
• Повышение коэффициентов инкассации;
• Снижение убытков.
Способы:
1. Контроль за дебиторами (текущие обязательства):
• контроль за ликвидностью и дебиторской задолженности;
• контроль за ликвидностью дебиторов;
• контроль за сроками возникновения заложенности;
• планирование расходов с учетом коэффициента инкассации.
2. Взыскание дебиторской задолженности (просроченные долги):
• обращение в органы, взыскивающие долги;
• расчет товарами и услугами предприятия;
• факторинг;
• страхование дебиторской задолженности;
• переоформление задолженности в договор займа.
Оценка эффективности политики по управлению дебиторской задолженности:
1. Сальдо доходов и расходов = Доходы и Расходы.
2. Процент взыскания долгов (ДЗн – ДЗк)/ДЗн.
Политика по взысканию дебиторской задолженности признается эффективной если:
а) процент взыскания догов составляет более 80% независимо от сальдо доходов и
расходов.
б) процент взысканных долгов составляет более 50% при положительном сальдо
доходов и расходов.
Управление кредиторской задолженностью
Условия реструктуризации долгов перед бюджетом:
1. По основной сумме долга предоставляется рассрочка на 6 лет.
2. По пеням и штрафам пердоставляется рассрочка на 4 года после расчетов по
основной сумме долга.
3. По основной сумме ежеквартально взимается процент 1/10 от ставки
рефинансирования ЦБРФ. Рассрочка по пеням и штрафам – беспроцентная.
4. Проценты не начисляются исходя из неоплаченной части основного долга.
5. Платежи осуществляются ежеквартально.
6. При погашении половины суммы долга в течении 2 лет и своевременном
осуществлении текущих платежей, вторая половина долга списывается.
Методы погашения долгов кредитором:
1. Отступное.
Пр: Пр., имеющие большое количество неиспользуемых основных средств и запасов.
Кр: Пр., имеющие возможность использовать или продать полученные активы.
2. Конвертация долга в акции предприятия.
Пр: Пр., чьи собственники готовы частично уступить контроль над предприятием.
Кр: Пр., занимающие более 40% в долгах (крупные кредиторы).
3. Уступки кредиторов под обеспечение долга.
Пр: Пр., владеющие недвижимостью, которое еще не является предметом залога.
Кр: Пр., чьи требования ничем не обеспечены и которые готовы пойти на уступки
взамен возврата долга.
4. Переоформление долга в векселя.
Пр: Пр., у которых нет активов для обеспечения долгов, а также предприятия,
векселя которые вероятно будут котироваться на фондовом рынке.
Кр: Пр., имеющие возможность продать полученные векселя.
5. Оплата банковскими векселями.
Пр: Пр., с большим количеством мелких кредиторов
Кр: Пр., заинтересованные в скорейшем возврата средств.
6. Взаимозачеты.
Пр и Кр: Пр., работающие в производственной цепочке.
7. Переоформление долга в договор займа.
Пр: Пр., имеющие возможность вести текущие расчеты по займу.
Кр: Пр., заинтересованные в снижении рисков и готовые пойти на рассрочку.
Оценка эффективности реструктуризации:
1. Экономический эффект:
М: - наличие прибыльных производств;
- наличие собственного имущества;
- рост прибыли (снижение убытков);
- снижение себестоимости за счет накладных расходов.
Д: - наличие прибыльных производств;
- наличие собственных инвестпроектов;
- отсутствие существенных долгов;
- снижение себестоимости за счет накладных расходов.
2. Финансовый эффект.
М: - Ктл (р) >= Ктл (о.г.);
- Косс (р) >= Косс (о.г.).
Д: - Ктл (р) >= 1;
- Косс (р) >= 0,1.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Этот коэффициент рассчитывается, если структура баланса признается
неудовлетворительной в результате расчета коэффициента текущей ликвидности или
коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие
реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою
платежеспособность в течение определенного периода.
Указанный коэффициент определяется как отношение расчетного коэффициента текущей
ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей
ликвидности определяется как сумма фактического значения текущей ликвидности на
конец отчетного периода и изменению значения этого коэффициента между концом и
начало отчетного периода в пересчете на установленный период восстановления
(утраты) платежеспособности (по общему правилу, принимается как 6 месяцев).
К1ф + 6 / Т х (К1ф - К1н)
К3 = ---------------------- ,
2
где: К1ф - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей
ликвидности (К1);
К1н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;
К1норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
К1норм = 2;
6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;
Т - отчетный период в месяцах.
Если значение коэффициента составляет менее 1, это свидетельствует об отсутствии
у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее
время
Антикризисная стратегия развития предприятия. Основные этапы разработки
антикризисной стратегии.
Характерной особенностью рыночной экономики является то, что кризисные ситуации
могут возникать на всех стадиях жизненного цикла предприятия (становление, рост,
зрелость, спад). Краткосрочные кризисные ситуации могут быть устранены с помощью
оперативных мероприятий. Если предприятие в целом неэффективно, экономический
кризис приобретает затяжной характер, вплоть до банкротства. Остроту кризиса
можно снизить, если учесть его особенности, вовремя распознать и увидеть его
наступление. В этом отношении любое управление должно быть антикризисным, т. е.
построенным на учете возможности и опасности кризиса. В антикризисном управлении
решающее значение имеет стратегия управления.
Антикризисная стратегия - это стратегия, направленная на оптимизацию поведения
бизнеса в условиях спада в отрасли, устойчивого снижения основных финансовых
показателей деятельности и угрозы банкротства.
Выделяют следующие виды антикризисных стратегий:
Стратегии выхода из кризиса:
1. Защитные:
• Сокращение расходов
• Закрытие подразделений
• Сокращение персонала
• Сокращение производства и сбыта
2. Наступательные
• Активный маркетинг, высокие цены
• Использование резервов
• Модернизация
• Совершенствование управления
Отечественные авторы предлагают использовать предприятию защитную реакцию в
качестве тактики в момент вхождения в кризис, а наступательную реакцию – в
качестве стратегии последующих действий. Обобщая имеющийся опыт, составим схему,
по которой можно предложить действовать предприятию на стадии «лечения» для
выхода из финансового кризиса [Г.А. Александров].
А. А. Томпсон и А. Дж. Стрикленд в случаях, когда предприятие находится в
кризисном положении, предлагают использовать так называемые «стратегии
восстановления». Целью стратегий восстановления является как можно более быстрое
обнаружение и ликвидация источников конкурентной и финансовой слабости
предприятия. Первой задачей антикризисного управления в этом случае является
диагностика причин неудовлетворительного функционирования фирмы. Очень важно
понять, какие существуют сложности и насколько серьезны стратегические проблемы,
так как разные диагнозы ведут к выбору разных стратегий выхода предприятия из
кризиса (или восстановительных стратегий).
Основные подходы к определению антикризисной стратегии
Российские исследователи [Г.А. Александров и др] А. А. Томпсон, А. Дж.
Стрикленд
Стратегии
а) Защитные
б) Наступательные Восстановления
Цели
Выход из кризисных ситуаций Обнаружение и ликвидация источников конкурентной
и финансовой слабости предприятия
Задачи
1. Формулировка общих процедур преодоления кризиса.
2. Анализ деятельности предприятия.
3. Предложение мероприятий для выхода из кризисных ситуаций. 1. Диагностика
причин неудовлетворительного функционирования фирмы
2. Выявление слабых сторон
3. Предложение мероприятий по улучшению состояния
Мероприятия
1. Устранение убытков
2. Выявление резервов
3. Привлечение консультантов
4. Кадровые изменения
5. Реструктуризация задолженности
6. Снижение издержек
7. Продажа активов
8. Анализ и оценка состояния предприятия и его потенциала
9. Производственные программы выхода из кризиса
10. Повышение доходов 1. Пересмотр текущей стратегии деятельности предприятия.
2. Принятие мер для увеличения доходов.
3. Последовательное снижение издержек.
4. Продажа части активов с целью увеличения наличных средств для сохранения
оставшейся части бизнеса.
5. Использование комбинации вышеуказанных мероприятий.
Разработка антикризисной стратегии всегда должна осуществляться с учетом
эталонной стратегии организации (концентрированный рост/ диверсификация/
интегрированный рост/сокращение).
Основные этапы антикризисной стратегии:
1. Диагностика банкротства и выявление причин.
2. Восстановление платежеспособности.
3. Контроль ликвидности.
Основные этапы разработки антикризисной стратегии следующие:
1. Анализ внешних факторов с целью выявления причин кризиса
- анализ макросреды, которую условно можно поделить на четыре сектора:
политическое окружение, экономическое окружение, социальное окружение,
технологическое окружение.
- анализ конкурентной среды по ее пяти основным составляющим: покупатели,
поставщики, конкуренты внутри отрасли, потенциальные новые конкуренты, товары-
заменители.
2. Анализ внутренних факторов предприятия
- орг. структура и менеджмент
- персонал
- маркетинг
- производство
- НИОКР
3. Углубленный финансовый анализ и оценка вероятности банкротства
4. SWOT-анализ
5. Пересмотр миссии, системы целей предприятия и эталонной стратегии
развития
6. Разработка антикризисной стратегии
7. Реализация выбранной антикризисной стратегии
8. Оценка и контроль выполнения стратегии
Антикризисное управление всегда должно осуществляться на стратегическом и
тактическом уровнях. Стратегическое и оперативное планирование взаимосвязаны, и
заниматься одним в отрыве от другого невозможно. Тактическое планирование должно
осуществляться в рамках выбранной стратегии. Если оперативные мероприятия по
выходу из экономического кризиса осуществляются в отрыве от стратегических
целей, это может привести к кратковременному улучшению финансового положения, но
не позволит устранить глубинные причины кризисных явлений.
ПО АКБЕРДИНОЙ
При разработке антикризисных стратегий должны быть предусмотрены 3 сценария:
1. Пессимистичный (закрытие);
2. Реальный (восстан. утраченной платежеспособности);
3. Оптимистичный
По каждому сценарию должны быть рассчитаны целевые индикаторы (реализация
продукции, прибыль, выручка, рентабельность, финансовая устойчивость).
Этапы:
1. SWOT – анализ. Диагностика банкротства и выявление причин:
• анализ сильных и слабых сторон;
• угроз и возможностей;
• определение стадии банкротства, выявление причин банкротства;
• прогнозирование банкротства.
2. Восстановление платежеспособности:
2.1. Первичное оздоровление:
• управление текущими активами:
- управление запасами;
- управление дебиторской задолженностью;
- управление ликвидными средствами.
• управление текущими пассивами:
- погашение обязательств в бюджет и внебюджетные фонды;
- погашение обязательств коммерческим кредиторам.
2.2 Вторичное оздоровление:
• реструктуризация собственности;
• реструктуризация производства.
3. Контроль ликвидности:
• формирование ЭЛМ;
• прогнозирование будущего финансового положения.
Первичное оздоровление:
Управление запасами:
Задачи управления запасами:
1. Снижение издержек по хранению;
2. Увеличение оборачиваемости запасов;
3. Повышение ликвидности оборотных средств.
Способы управления материальными активами:
1. Материальные способы управления запасами:
• Поставки точно в срок
+ Снижение издержек по хранению запасов
+ Возможность получения дополнительных доходов от сдачи складов в аренду
+ оборотных средств
- Высокие риски непоставки в срок
• Обеспечение по дефициту
+ Снижение издержек по хранению запасов
+ Возможность получения дополнительных доходов от сдачи складов в аренду
+ Экономия оборотных средств
+ Снижение рисков срыва поставки
- Большая трудоемкость расчета и ведения нормативных остатков
2. Стоимостные способы управления запасами:
• Метод ФИФО
+ относительно высокая стоимость запасов и, соответственно, чистых активов
+ Возможность декларировать относительно высокую прибыль
+ Относительная привлекательность для банков и инвесторов
- Относительно высокая сумма налога на прибыль.
• Метод ЛИФО
+ Завышение налогооблагаемой базы
+ Относительно низкая сумма налога на прибыль
+ Относительно высокая оборачиваемость запасов
- Относительно низкая привлекательность для банков и инвесторов.
Управление дебиторской задолженностью
Цели:
• Обеспечение ликвидности и возврата долгов;
• Повышение коэффициентов инкассации;
• Снижение убытков.
Способы:
1. Контроль за дебиторами (текущие обязательства):
• контроль за ликвидностью и дебиторской задолженности;
• контроль за ликвидностью дебиторов;
• контроль за сроками возникновения заложенности;
• планирование расходов с учетом коэффициента инкассации.
2. Взыскание дебиторской задолженности (просроченные долги):
• обращение в органы, взыскивающие долги;
• расчет товарами и услугами предприятия;
• факторинг;
• страхование дебиторской задолженности;
• переоформление задолженности в договор займа.
Оценка эффективности политики по управлению дебиторской задолженности:
1. Сальдо доходов и расходов = Доходы и Расходы.
2. Процент взыскания долгов (ДЗн – ДЗк)/ДЗн.
Политика по взысканию дебиторской задолженности признается эффективной если:
а) процент взыскания догов составляет более 80% независимо от сальдо доходов и
расходов.
б) процент взысканных долгов составляет более 50% при положительном сальдо
доходов и расходов.
Управление ликвидными средствами:
Цели:
• обеспечение срочной ликвидности предприятия;
• получение дополнительного дохода от использования ликвидных средств;
• снижение риска возникновения признаков банкротства.
Методы:
1. Обеспечение минимального остатка денежных средств.
• обеспечение выплаты части з/пл;
• обеспечение выплатв %ов по кредитам;
• обеспечение выплаты текущих платежей в бюджет;
• обеспечение оплаты счетов кредиторов с целью получения скидок.
2. Обеспечение оптимального остатка ликвидных средств.
• определение размера денежных средств;
• определение размера финансовых вложений;
• определение сроков трансформации между активами.
3. выбор портфеля ц/б.
• спекулятивный портфель;
• консервативный портфель;
• рациональный портфель.
Погашение долгов перед бюджетами и внебюджетными фондами:
Регулируется нормативными документами в зависимости от уровня бюджета.
Вторичное оздоровление:
Реструктуризация активов предприятия.
Задачи:
• обособление части активов предприятия для создания на их базе нового
предприятия, не обремененного долгами;
• разрешение конфликта интересов собственников;
• разрешение конфликта между обособленными подразделениями предприятия, а
также между филиалами и головной организацией.
Показатели для анализа подразделений:
1. Показатели характеризующие финансовые результаты:
- доля подразделения в выручке;
- доля подразделения в себестоимости;
- доля подразделения в коммерческих и управленческих расходах;
- прибыль подразделения.
2. Показатели характеризующие имущество и обязательства:
- доля подразделения в основных средствах;
- доля подразделения в запасах;
- доля подразделения в ДЗ;
- доля подразделения в КЗ.
3. Показатели характеризующие экономическую деятельность:
- темп роста производства;
- темп роста цен на продукцию;
- темп роста удельной себестоимости;
- рентабельность продаж и ее динамика;
- ликвидность.
4. Показатели характеризующие производство:
- доля в основном производстве;
- загрузка основных средств;
- доля численности;
- степень вовлеченности в основное производство.
Матрицы реструктуризации – это инструмент, позволяющий принимать решения об
изменении структуры предприятия.
Виды: краткосрочная (1год), долгосрочная (2-5 лет).
Способы реструктуризации:
1. Организация предприятия в форме выделения или разделения;
2. Создания дочернего общества с последующей сменой акций.
Критерии выбора способа реструктуризации:
1. Достижение цели реструктуризации для заинтересованных лиц.
2. Легкость принятия решения.
3. Время осуществления процедур.
Оценка эффективности реструктуризации:
1. Экономический эффект:
М: - наличие прибыльных производств;
- наличие собственного имущества;
- рост прибыли (снижение убытков);
- снижение себестоимости за счет накладных расходов.
Д: - наличие прибыльных производств;
- наличие собственных инвестпроектов;
- отсутствие существенных долгов;
- снижение себестоимости за счет накладных расходов.
2. Финансовый эффект.
М: - Ктл (р) >= Ктл (о.г.);
- Косс (р) >= Косс (о.г.).
Д: - Ктл (р) >= 1;
- Косс (р) >= 0,1.
Система мониторинга финансового состояния на предприятии:
1. Внешние показатели (макросреда):
• показатели, характеризующие общеэкономическую ситуацию;
• показатели, характеризующие финансовый рынок;
• показатели, характеризующие отраслевую принадлежность.
2. Внутренние показатели.
• показатели, характеризующие финансово – хозяйственную деятельность
предприятия.
Антикризисное управление на основе внедрение технологических инноваций.
Технологические инновации – это конечный результат творческой деятельности,
получивший воплощение в виде нового или усовершенствованного бизнес-процесса,
используемого в практической деятельности
Виды технологических инноваций в зависимости от области внедрения
• маркетинговые
• управленческие
• производственные
• финансовые
Условие применения технологических инноваций при антикризисном управлении.
Технологические инновации в условиях антикризисного управления являются
реактивными.
Виды технологических инноваций по функциональной направленности в условиях
антикризисного управления.
1. Вынужденные технологические инновации
2. Технологические инновации, связанные с сокращением затрат
3. Технологические инновации, связанные с обеспечением роста
производственных мощностей
4. Технологические инновации, связанные с повышением гибкости производства
и внутренних бизнес-процессов.
Типология кризисов. Основные теоретические подходы к антикризисному
управлению. Система антикризисного управления предприятием.
Рассмотрим несколько определений кризиса.
По мнению Р.А. Попова, «кризис, если он не навязан извне, представляет собой
закономерный этап цикла деловой активности развивающейся организации (фирмы)».
Г.Б. Юн утверждает, что «кризисная ситуация представляет собой процесс, развитие
которого инициируется действием факторов как неопределенности, так и риска».
В учебном пособии В.И. Орехова можно встретить следующее определение кризиса:
«Кризис — это крайнее обострение противоречий в социально-экономической системе
(организации), угрожающее ее жизнестойкости в окружающей среде».
По мнению Е.П. Жарковской, «кризис — это крайнее обострение
внутрипроизводственных и социально-экономических отношений, а также отношений
организации с внешнеэкономической средой».
Кризисные ситуации могут возникать на любой стадии деятельности организации как
в период становления и развития, так и в период стабилизации и расширения
производства и, наконец, при начале спада и угрожают ее жизнестойкости.
Типология кризисов
Практика показывает, что кризисы неодинаковы не только по своим причинам и
последствиям, но и по самой своей сути. Необходимость в разветвленной
классификации кризисов связана с дифференциацией средств и способов управления
ими. Если есть типология и понимание характера кризиса, появляются возможности
снижения его остроты, сокращения времени и обеспечения безболезненности
протекания (рис. 1).
Существуют общие и локальные кризисы. Общие охватывают всю социально-
экономическую систему, локальные — только часть ее.
По проблематике кризиса можно выделить макро- и микро- кризисы. Макрокризису
присущи довольно большие объемы и масштабы проблематики (уровень экономики
страны). Микрокризис захватывает только отдельную проблему или группу проблем
(уровень предприятия). Особенностью кризиса является то, что он как цепная
реакция, может распространяться на всю систему или всю проблематику развития,
потому что в системе существует органическое взаимодействие всех элементов и
проблемы не решаются по отдельности. Но это возникает тогда, когда нет
управления кризисными ситуациями.
По структуре отношений в социально-экономической системе, по дифференциации
проблематики ее развития можно выделить отдельные группы экономических,
социальных, организационных, психологических, технологических кризисов.
Экономические кризисы отражают острые противоречия в экономике страны или
экономическом состоянии отдельного предприятия, фирмы (кризисы производства и
реализации товара, кризисы неплатежей, потери конкурентных преимуществ,
банкротства и пр.).
Социальные кризисы возникают при обострении противоречий или столкновении
интересов различных социальных групп или образований: работников и
работодателей, профсоюзов и предпринимателей, персонала и менеджеров и др. Часто
социальные кризисы являются как бы продолжением и дополнением кризисов
экономических, хотя могут возникать и сами по себе.
Политический кризис — это кризис в политическом устройстве общества, кризис
власти, кризис реализации интересов различных социальных групп, в управлении
обществом. Политические кризисы, как правило, затрагивают все стороны развития
общества и переходят в кризисы экономические.
Организационные кризисы проявляются как кризисы разделения и интеграции
деятельности, распределения функций, регламентации деятельности отдельных
подразделений, как отделение административных единиц, регионов, филиалов или
дочерних фирм.
Психологические кризисы - это кризисы психологического состояния человека. Они
проявляются в виде стресса, приобретающего массовый характер,
неудовлетворенности работой, правовой защищенностью и социальным положением.
Технологический кризис возникает как кризис новых технологических идей в
условиях явно выраженной потребности в новых технологиях. Это может быть кризис
технологической несовместимости изделий или кризис отторжения новых
технологических решений.
Применительно к организации кризисы можно классифицировать следующим образом:
• технологический (производственный), при возникновении которого
устаревшее оборудование и технология не позволяют выпускать качественную,
конкурентоспособную продукцию, что приводит организацию к финансовым потерям;
• социальный (социально-управленческий), возникающий в результате
появления между работниками или их группами конфликтов, в том числе между
рабочими и администрацией, управленческих конфликтов в аппарате управления.
Указанные конфликты ведут к принятию неэффективных решений и к потере времени на
самом производстве;
• финансовый, появляющийся в результате нерационального использования
собственного капитала и заемных средств, неэффективного использования полученной
прибыли, что влечет за собой опять же финансовые проблемы организации;
• организационный, возникающий в результате несовершенства
производственной структуры управления и структуры аппарата управления в
организации, неэффективного распределения обязанностей, прав, полномочий и
ответственности между уровнями управления, подразделениями аппарата и внутри
между исполнителями;
• информационный, являющийся следствием ситуации, в которой получаемая
информация не содержит данные об изменениях, происходящих на рынке, недостаточно
достоверно отражает положение дел в самой организации. Все это вызывает
возникновение и увеличение различных видов потерь;
• кризис взаимодействия собственников организации между собой или с
властью, противоречия в их интересах, что не позволяет проводить эффективную
политику и в результате приносит существенные потери организации.
В конечном итоге эти кризисы достаточно тесно взаимосвязаны и, как правило,
отражаются на финансах организации.
В ходе развития теории кризисов они рассматривались вначале как явление
случайное, непредсказуемое, с тяжелыми негативными последствиями. Поэтому ни о
каком антикризисном управлении речи не было. Затем была выявлена и доказана
циклическая природа кризисов и то, что многие кризисы можно прогнозировать. Но,
тем не менее, считалось, что кризисы не только не нужны экономической системе,
но и вредны. Исходя из этого, с кризисами необходимо активно бороться, стремясь
не только поскорее вывести систему из кризиса, но и не допустить кризис вообще.
На сегодняшний день считается, что кризисы необходимы экономической системе, а
потому целью антикризисной политики является не столько борьба с уже наступившим
кризисом, сколько создание условий для того, чтобы возможные кризисы были мягче,
проходили спокойнее, не вызывали большого риска. Изменение взглядов на кризис и
антикризисное управление представлено в табл.1
Изменение взглядов на сущность антикризисного управления
Стадии развития взглядов на кризис Сущность и характер кризиса
Последствия кризиса Содержание антикризисного управления
Принятие кризиса (реактивные меры) Стихийное, случайное, неожиданное
явление Непредсказуемые, опасные, тяжелые, разрушительные
Отсутствие антикризисных мероприятий, и антикризисного управления как такового
Предотвращение кризиса (превентивные меры) Закономерное явление,
циклическая природа Кризисы не нужны, вредны и опасны для экономической
системы, имеют негативные последствия Прогнозирование, борьба с кризисом,
изживание кризисов их хозяйственной деятельности, недопущение кризиса
Сглаживание кризиса (минимизация последствий) Необходимы экономической
системе, если не удалось предотвратить кризис, то нужно минимизировать его
последствия Кризис может как разрушить организацию, так и способствовать ее
эволюции Создание условий для смягчения кризиса, снижение рискованных
ситуаций, ограничение его распространения
Использование кризиса (обновление системы) Важнейший элемент механизма
саморегулирования рыночной экономики Кризисы необходимы, так как происходит
развитие системы на новом уровне; кризис выполняет стимулирующую функцию
Обучение организации, мобилизация усилий, направленных на изменения, укрепление
конкурентоспособности через кризис
Теоретические подходы к антикризисному управлению
Автор Сущность антикризисного управления
С.Г. Беляев, В.И. Кошкин Совокупность форм и методов реализации
антикризисных процедур применительно к конкретному предприятию-должнику.
Э.М. Коротков Это управление, определенным образом предвидящее опасность
кризиса, предусматривающее анализ его симптомов, меры по снижению отрицательных
последствий кризиса и использования его факторов для последующего развития.
К.В. Балдин Особый тип управления, обладающий как общими для управления, так
и специфическими характеристиками. Предметом антикризисного управления являются
факторы кризиса, т.е. все проявления совокупного обострения противоречий,
приводящих к наступлению кризиса.
С.В. Валдайцев Всемерная экономия и избавление от излишнего имущества.
Налаживание выпуска и реализации конкурентоспособной продукции
Р.А. Попов
Управленческая деятельность в организации по переводу ее из неустойчивого
состояния в сбалансированное воспроизводство.
Кратковременные управленческие действия в масштабах всей организации или
достаточно длительные управленческие действия в одном из ее элементов, который
находится в переходном состоянии.
Э.А. Уткин Обеспечение такого положения предприятия на рынке, при котором в
целях предотвращения банкротства и временных трудностей на каждом предприятии
разработана и на практике может быть реализована специальная программа, имеющая
стратегический характер, которая «позволила бы остаться на плаву при любых
рыночных коллапсах и коллизиях».
Е.П. Жарковская Управление на базе постоянного мониторинга деятельности
организации с целью своевременного диагностирования причин ухудшения финансового
состояния и определения путей его восстановления, обеспечения существующей
рентабельности деятельности, а также экономического роста и развития
организации.
А.Г. Грязнова
такая система управления предприятием, которая имеет комплексный,
системный характер и направлена на предотвращение или устранение неблагоприятных
для бизнеса явлений посредством использования всего потенциала современного
менеджмента, разработки и реализации на предприятии специальной программы,
имеющей стратегический характер, позволяющей устранить временные затруднения,
сохранить и преумножить рыночные позиции при любых обстоятельствах, при опоре в
основном на собственные ресурсы
Антикризисное управление в современных условиях представляет собой систему
мероприятий, связанных с идентификацией, оценкой, использованием и развитием
материальных и нематериальных ресурсов, обеспечивающих способность организации к
достижению ее целей в условиях кризиса и через кризисы.
Антикризисное управление можно определить как систему, имеющую следующие
элементы:
– прогнозирование кризиса (банкротства);
– профилактика кризиса (банкротства);
– непосредственно кризис;
– вывод предприятия из кризиса.
Необходимо учитывать, что антикризисное управление является более сложной
деятельностью, чем финансовое оздоровление предприятия.
Принципы системы АУ:
• Ранняя диагностика кризисных явлений в финансовой деятельности
предприятия.
• Срочность реагирования на кризисные явления. Чем раньше будут применены
антикризисные механизмы, тем большими возможностями к восстановлению будет
располагать предприятие.
• Адекватность реагирования предприятия на степень реальной угрозы его
финансовому равновесию. Используемая система механизмов по нейтрализации угрозы
банкротства в подавляющей своей части связана с финансовыми затратами или
потерями. При этом уровень этих затрат и потерь должен быть адекватен уровню
угрозы банкротства предприятия.
• Полная реализация внутренних возможностей выхода предприятия из
кризисного состояния.
Экономический механизм антикризисного управления
1. Диагностика финансового состояния.
2. Оценка бизнеса предприятия.
3. Маркетинг.
4. Организационно-производственный менеджмент.
5. Управление персоналом.
6. Финансовый менеджмент.
7. Антикризисная инвестиционная политика.
8. Антикризисное бизнес-планирование.
9. Организация ликвидации предприятия.
К правовым механизмам антикризисного управления относятся:
• наблюдение,
• финансовое оздоровление,
• внешнее управление,
• конкурсное производство,
• мировое соглашение
Разработка инновационного продукта как инструмент антикризисного управления
предприятия.
Инновационный продукт – это конечный результат творческой деятельности,
получивший воплощение в виде новой или усовершенствованной продукции,
реализуемой на рынке
Условие использования данного инструмента антикризисного управления:
Предприятие находится на ранних стадиях кризиса
Этапы разработки и реализации инновационного продукта.
• Первоначальный обзор ситуации на рынке инноваций
• Предварительная оценка рынка
• Предварительная технико-экономическая оценка инновационного продукта
• Детальное исследование рынка
• Предварительный бизнес-анализ и финансовый анализ проекта
• Разработка
• Тестирование продукта внутри организации
• Апробирование продукта потребителями
• Рыночная проверка (опытные продажи)
• Анализ опыта производства
• Бизнес-анализ проекта и расчет реальной экономической эффективности
• Запуск полномасштабного производства
• Выход продукта на рынок
Результаты внедрения инновационного продукта.
1. замена снятой с производства устаревшей продукции
2. улучшение качества продукции
3. расширение ассортимента продукции
4. сохранение и расширение традиционных рынков сбытов
5. создание новых рынков сбыта
Управление активами предприятия в целях финансового оздоровления:
особенности, задачи, методы.
Активы предприятия.
• земля (если она находится в собственности предприятия) или право на ее
использование;
• здания и сооружения производственного и непроизводственного назначения;
• административные здания;
• жилищные, детские, учебные, лечебные, оздоровительные и иные здания,
помещения, находящиеся на балансе предприятия;
• установленное и неустановленное производственное оборудование;
• движимое имущество непроизводственного назначения;
• запасы сырья, топлива, полуфабрикатов и готовой продукции;
• имущество, основные средства, здания или сооружения, земельные участки,
сданные в аренду;
• принадлежащие предприятию филиалы, дочерние компании, если они не имеют
статуса юридического лица, а их балансы не разделены с балансом данного
предприятия.
Управление запасами:
Задачи управления запасами:
1. Снижение издержек по хранению;
2. Увеличение оборачиваемости запасов;
3. Повышение ликвидности оборотных средств.
Способы управления материальными активами:
1. Материальные способы управления запасами:
• Поставки точно в срок
+ Снижение издержек по хранению запасов
+ Возможность получения дополнительных доходов от сдачи складов в аренду
+ оборотных средств
- Высокие риски непоставки в срок
• Обеспечение по дефициту
+ Снижение издержек по хранению запасов
+ Возможность получения дополнительных доходов от сдачи складов в аренду
+ Экономия оборотных средств
+ Снижение рисков срыва поставки
- Большая трудоемкость расчета и ведения нормативных остатков
2. Стоимостные способы управления запасами:
• Метод ФИФО
+ относительно высокая стоимость запасов и, соответственно, чистых активов
+ Возможность декларировать относительно высокую прибыль
+ Относительная привлекательность для банков и инвесторов
- Относительно высокая сумма налога на прибыль.
• Метод ЛИФО
+ Завышение налогооблагаемой базы
+ Относительно низкая сумма налога на прибыль
+ Относительно высокая оборачиваемость запасов
- Относительно низкая привлекательность для банков и инвесторов.
Управление дебиторской задолженностью
Цели:
• Обеспечение ликвидности и возврата долгов;
• Повышение коэффициентов инкассации;
• Снижение убытков.
Способы:
1. Контроль за дебиторами (текущие обязательства):
• контроль за ликвидностью и дебиторской задолженности;
• контроль за ликвидностью дебиторов;
• контроль за сроками возникновения заложенности;
• планирование расходов с учетом коэффициента инкассации.
2. Взыскание дебиторской задолженности (просроченные долги):
• обращение в органы, взыскивающие долги;
• расчет товарами и услугами предприятия;
• факторинг;
• страхование дебиторской задолженности;
• переоформление задолженности в договор займа.
Оценка эффективности политики по управлению дебиторской задолженности:
1. Сальдо доходов и расходов = Доходы и Расходы.
2. Процент взыскания долгов (ДЗн – ДЗк)/ДЗн.
Политика по взысканию дебиторской задолженности признается эффективной если:
а) процент взыскания догов составляет более 80% независимо от сальдо доходов и
расходов.
б) процент взысканных долгов составляет более 50% при положительном сальдо
доходов и расходов.
Управление ликвидными средствами:
Цели:
• обеспечение срочной ликвидности предприятия;
• получение дополнительного дохода от использования ликвидных средств;
• снижение риска возникновения признаков банкротства.
Методы:
1. Обеспечение минимального остатка денежных средств.
• обеспечение выплаты части з/пл;
• обеспечение выплатв %ов по кредитам;
• обеспечение выплаты текущих платежей в бюджет;
• обеспечение оплаты счетов кредиторов с целью получения скидок.
2. Обеспечение оптимального остатка ликвидных средств.
• определение размера денежных средств;
• определение размера финансовых вложений;
• определение сроков трансформации между активами.
3. выбор портфеля ц/б.
• спекулятивный портфель;
• консервативный портфель;
• рациональный портфель.
Реструктуризация активов предприятия.
Задачи:
• обособление части активов предприятия для создания на их базе нового
предприятия, не обремененного долгами;
• разрешение конфликта интересов собственников;
• разрешение конфликта между обособленными подразделениями предприятия, а
также между филиалами и головной организацией.
Показатели для анализа подразделений:
1. Показатели характеризующие финансовые результаты:
- доля подразделения в выручке;
- доля подразделения в себестоимости;
- доля подразделения в коммерческих и управленческих расходах;
- прибыль подразделения.
2. Показатели характеризующие имущество и обязательства:
- доля подразделения в основных средствах;
- доля подразделения в запасах;
- доля подразделения в ДЗ;
- доля подразделения в КЗ.
3. Показатели характеризующие экономическую деятельность:
- темп роста производства;
- темп роста цен на продукцию;
- темп роста удельной себестоимости;
- рентабельность продаж и ее динамика;
- ликвидность.
4. Показатели характеризующие производство:
- доля в основном производстве;
- загрузка основных средств;
- доля численности;
- степень вовлеченности в основное производство.
Матрицы реструктуризации – это инструмент, позволяющий принимать решения об
изменении структуры предприятия.
Виды: краткосрочная (1год), долгосрочная (2-5 лет).
Экономические предпосылки возникновения неплатежеспособности предприятия.
Признак банкротства: Если должник длительное время (свыше 3 месяцев) не
расплачивается с кредиторами по своим обязательствам (более 100 тыс руб) и не
вносит обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, то он признается
несостоятельным (банкротом). Банкротство прямо пропорционально отношению с
кредиторами.
Внешние контрагенты: бюджет и внебюджетные фонды (самые агрессивные), финансово-
кредитная система, поставщики, покупатели.
Внутренние: персонал предприятия, собственники предприятия.
Источником погашения является имущество.
Основные балансовые зависимости (источники погашения обязательств):
Внеоборотные активы:
• Капитал и резервы
• Долговые обязательства
• Коэффициент обеспеченности собственными средствами Косс=(СК-ВА)/ОА,
≥0,1(чем больше, тем лучше). Характеризует наличие у организации собственных
оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.
Оборотные активы:
• Краткосрочные обязательства
• Коэффициент текущей ликвидности Ктл=ОА/КО, необходимое значение 1,5,
оптимальное 2-3,5. Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и
расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Долги предприятия, структура пассива
СК>ЗК негативное отношение к риску (абсолютная финансовая устойчивость)
СК=ЗК равнодушное отношение к риску (финансовая устойчивость)
СК<ЗК Предпочтение риска (Если эффект финансового рычага >0 – финансовая
устойчивость; если эффект финансового рычага <0 – Финансовая неустойчивость).
Финансовый рычаг – это отношение заемного капитала компании к собственным
средствам, он характеризует устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг,
тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить
коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную
прибыль на собственный капитал.
Показатель отражающий уровень дополнительной прибыли при использования заемного
капитала называется эффектом финансового рычага
Факторы неплатежеспособности
1Факторы, влияющие на замедление или снижение выручки (рыночные):
Снижение емкости рынка, потеря доли рынка, работа с фин неустойчивыми
покупателями
2 Факторы, влияющие на рост обязательств:
Прямые убытки, излишние запасы, неэффективные финансовые вложения, увеличение
долгов по которым надо платить денежные средствами.
Внешние причины несостоятельности (отслеживаем, но не можем влиять):
• Экономические факторы
• Рыночные
• Политические
• Инновационное развитие
• Изменение нормативной базы
• Банкротство должников
Внутренние (риски):
• Неэффективный менеджмент
• Неквалифицированные кадры
• Износ оборудования
• Устаревшие технологии
• Большой вес незавершенных капвложений
• Дефицит оборотных средств
• Рост ДЗ и КЗ
• Содержание соцкульбыта
Стадии банкротства:
1. Скрытая стадия (характеризуем динамику показателя и его влияние)
• Выручка, себестоимоть (форма2)
• Структура выручки (форма4)
• Рентабельность продаж Выручка/затраты и др.
• Запасы (форма1)
2.Стадия финансовой неустойчивости
• Денежные средства, дебиторская (кредиторская) задолженность (форма1)
• Срок расчета с дебиторами, кредиторами ДЗ(КЗ)/ср/дневная выручка и др.
3. Стадия явного банкротства
• Явное юр банкротство (решение арбитр суда)
• Явное экономическое банкротство (Денежный поток<0; Денежный
притоки<Денежные оттоки)
Причины несостоятельности на разных этапах ЖЦ предприятия:
1. Становление
• неадекватная оценка рыночной ситуации;
• недооценка конкурентов;
• оптимистичные ожидания в отношении выручки;
• высокие постоянные расходы;
• неправильное финансовое и бизнес - планирование.
2. Развитие
• оптимистичные ожидания в отношении выручки;
• высокие постоянные расходы;
• первые корпоративные кризисы;
• нехватка квалифицированного персонала на всех уровнях;
• частые кассовые разрывы.
3. Спад
• объективный рост обязательств;
• корпоративные кризисы;
• устаревшие технологии и оборудование;
• неконкурентоспособная продукция;
• хронический дефицит оборотных средств.
Инструменты антикризисного управления предприятия. Особенности
антикризисного управления торговым и промышленным предприятием.
Антикризисное управление - система управления предприятием, которая имеет
комплексный характер и направлена на предотвращение или устранение
неблагоприятных для бизнеса явлений посредством использования всего потенциала
современного менеджмента, разработки и реализации на предприятии специальной
программы, имеющей стратегический характер, позволяющей устранить временные
затруднения, сохранить и преумножить рыночные позиции предприятия.
На тактическом уровне антикризисное управление представляет собой комплекс
инструментов, направленных на раннюю диагностику и предотвращение кризисных
ситуаций, посредством использования всех имеющихся ресурсов и опираясь на четко
разработанную стратегию. Тактическое планирование должно осуществляться в рамках
выбранной стратегии. Выбор инструментов АУ зависит от результатов анализа
внутренней и внешней среды предприятия.
Инструменты АУ можно классифицировать на два типа:
1. Инструменты выявления кризиса, среди них:
- Экспресс-анализ финансового состояния;
- глубокий анализ финансового состояния;
- диагностика вероятности банкротства
- пятифакторная модели Портера
- PEST- анализ
- анализ факторов внутренней среды (маркетинговый анализ, анализ персонала, орг.
структуры и др.)
- портфельный анализ
- SWOT – анализ
- оценка стоимости бизнеса и др.
2. Инструменты устранения кризиса, среди них:
- реструктуризация дебиторской и кредиторской задолженности;
- санация кадрового персонала
- внедрение инноваций (продуктовых /маркетинговых /технологических /
управленческих)
- внедрение информационных систем
- снижение себестоимости
- Рационализация производства (продажа нерентабельных производств и объектов
непроизводственной сферы)
- оптимизация ассортиментной политики
- совершенствование управления запасами предприятия
- Ускорение оборота денежных средств
- Реорганизация системы производства и управления и другие
- комплекс мероприятий в области маркетинга (акции, реклама, изменение ценовой
политики и др.)
- контроллинг
- совершенствование логистики
- Реструктуризация предприятия и др.
Сущность антикризисного управления заключается в разработке и реализации
наиболее рационального варианта выхода предприятия из кризисного состояния.
Выбор наиболее рационального варианта выхода из кризиса и разработки комплекса
инструментов АУ зависит от ряда акторов:
• типа предприятия и сферы его деятельности (малое, среднее, крупное,
промышленное или услуги),
• от отрасли,
• стадии его жизненного цикла,
• глубины кризиса,
• выявленных проблем,
• состояния внешней среды и др. факторов.
Особенности АУ торговым и промышленным предприятием определяются сущностью
основных направлений деятельности.
Торговля обеспечивает обращение товаров, их движение из сферы производства в
сферу потребления. Ее можно рассматривать как вид предпринимательской
деятельности, связанный с куплей продажей товаров и оказанием услуг покупателям.
В зависимости от цели, с которой приобретаются товары, торговлю делят на два
вида:
• оптовую (торговля товарами с последующей их перепродажей или
профессиональным использованием);
• розничную (торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного,
семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской
деятельностью).
На стадии выявления кризиса необходимо больше внимания уделять анализу системы
маркетинга на предприятии (сегментирование рынка, оценка емкости сегмента,
позиционирования товара; анализ товарной политики; особенности маркетинговой
стратегии на этапах жизненного цикла товара; анализ рекламы и методов
стимулирования продаж и др.), оценки конкурентоспособности. В финансовом анализе
- анализу оборотных активов предприятия.
На стадии ликвидации кризиса к основным инструментам АУ торговым предприятием
следует отнести управление оборотными активами (ненежные массы); управление
ассортиментом и складскими запасами; совершенствование логистики; активное
использование средств маркетинга (комплекс «4P»), внедрение маркетинговых и
продуктовых инноваций и др.
Коммерческая деятельность различных торговых предприятий имеет много общего.
Однако конкретные управленческие решения и инструменты АУ, разработанные и
реализованные одними торговыми предприятиями, не всегда могут быть использованы
другими предприятиями. Это обусловлено изменениями факторов внешней среды. Кроме
того, стремительно изменяются условия функционирования самого торгового
предприятия. Следовательно, процесс управления должен определяться параметрами
окружающей среды и их переменными величинами в пределах торгового предприятия.
Промышленное предприятие - организация, производящая промышленную продукцию.
В отличие от банка, торговой фирмы или государственного учреждения, для
производственного предприятия первичным является технологический процесс.
Естественно, что его управлением занимается развитая структура производственных
служб. При этом, их число, состав и выполняемые ими функции могут очень сильно
меняться в зависимости от отрасли, вида и размера предприятия. Более того,
специфика производства может очень сильно влиять и на структуры и состав
экономических служб предприятия.
При анализе деятельности следует особое внимание уделять анализу производства,
цепочки создания ценности, себестоимости.
При выходе из кризиса возможно применение таких инструментов как снижение
себестоимости, внедрение технологических инноваций, ликвидация нерентабельных
производств и др. Важно управление МА и НМА.
Существуют и др. особенности АУ промышленным предприятием.
Существуют инструменты АУ, которые можно применять как для торговых, так и для
промышленных предприятий, среди них: реструктуризация дебиторской и кредиторской
задолженностью, внедрение информационных систем, санация кадрового персонала.
Инвестирование в финансовые инструменты. Доходность и риск инвестирования в
ценные бумаги.
Инвестиции - долговременные вложения денежных средств, целевые банковские
вклады, паи, акции и др. ценные бумаги, технологии, машины и оборудование,
лицензии, в т.ч. и на товарные знаки, кредиты, любое др. имущество или
имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты
предпринимательской и других видов деят-сти в целях получения прибыли (дохода) и
достижения полож. социального эффекта.
Объекты финансовых инвестиций могут быть классифицированы следующим образом:
• ценные бумаги (государственная облигация, облигация, вексель, чек,
депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на
предъявителя, коносамент, акция, приватизационные и другие документы)
• Объекты тезаврации, то есть, бумажные деньги или золото, накапливаемые
населением в целях страхования сбережений от инфляционного обесценения, а также
под угрозой потерь в периоды политических и экономических кризисов.
Портфель ценных бумаг предприятия - набор инвестиционных качеств фондовых
активов (ценных бумаг), которые служат инструментами для достижения конкретных
целей инвестора.
Главными параметрами при управлении портфелем ценных бумаг, которые необходимо
определить менеджеру, являются его ожидаемая доходность и риск. Формируя
портфель, менеджер не может точно определить будущую динамику ею доходности и
риска, попом) все показатели имеют ожидаемые значения, рассчитанные на основе
статистических данных за предыдущие периоды времени.
Объекты финансовых инвестиций можно классифицировать по нескольким признакам:
• по виду имущественных требований: долговые (облигации, векселя и т.д.),
имущественные (акции, объекты тезаврации и т.д.);
• по способу передачи прав: именные (именные векселя, именные акции и
т.д.), на предъявителя (сберегательные книжки на предъявителя, денежные
средства);
• по степени овеществления: материальные (золото, денежные средства и т.
д.), нематериальные (бездокументарные ценные бумаги и т.д.).
Инвестирование в финансовые инструменты имеет важное преимущества:
1. Для вложений не требуется крупная сумма;
2. Процесс инвестиций довольно прост;
3. Финансовые рынки жестко контролируются соответствующими государственными
органами – ФСФР и Центробанком, что снижает риски инвестирования.
Финансовый инструмент – финансовый документ (валюта, ценные бумаги, денежное
обязательство, фьючерс, опцион и т.п.), продажа или передача которая
обеспечивает получение денежных средств.
Основными видами финансовых вложений являются следующие:
1. Размещение средств на банковском депозите;
2. Самостоятельное инвестирование на финансовых рынках через брокерский
счет;
3. Передача средств в индивидуальное доверительное управление (ДУ)
управляющей компании (УК) или вложение в паевой инвестиционный фонд (ПИФ).
1. Банковский депозит – наиболее простая и доступная форма сбережения средств.
Именно на сохранение банковских вкладов ориентирована Система страхования
вкладов, которая гарантирует сохранность банковского депозита в сумме до 100 000
рублей. Однако такие гарантии имеют свои недостатки: во-первых, при размещении
крупной суммы вам придется заключать депозитные договоры с несколькими банками;
во-вторых, платой за надежность является низкая ставка процента, который в
большинстве случаев «съедается» ежегодной инфляцией.
2. Самостоятельное инвестирование на рынке финансовых инструментов. Оно имеет
ряд преимуществ, главные из которых - личный контроль над собственными
инвестициями и высокая ликвидность вложений, т.е. возможность вывести свои
средства с финансовых рынков практически в любой момент времени. Напротив, из
банка невозможно снять деньги до истечения срока вклада без потерь в начисленном
доходе.
3. Для тех, кто-либо не обладает достаточными специальными знаниями в области
финансовых рынков, либо не имеет достаточно времени для самостоятельного
инвестирования, больше подходит Доверительное Управление (ДУ).
Доходность
Наиболее существенным параметром, знание которого необходимо при анализе
операций с фондовыми ценностями, является доходность.
Она вычисляется по формуле:
D - доход, полученный владельцем финансового инструмента;
Z - затраты на его приобретение;
r -коэффициент, пересчитывающий доходность на заданный интервал времени.
Коэффициент r имеет вид:
∆Т - интервал времени, на который пересчитывается доходность;
∆t - интервал времени, за который был получен доход D.
Обычно доходность операций с финансовыми инструментами определяется в расчете на
один год, финансовый, в котором 360 дней. Однако при рассмотрении операций с
государственными краткосрочными бескупонными облигациями (ГКО) и облигациями
федерального займа (ОФЗ) в соответствии с письмом ЦБ РФ № 28-7-3/А-693 от 5
сентября 1995 г. ∆T принимается равным 365 дням. Такая же продолжительность года
принимается при расчете доходности операций с облигациями государственного
сберегательного займа (ОСЗ).
Дисконтированный и процентный доходы.
Следующим важным показателем, используемым при расчете эффективности операций с
ценными бумагами, является доход, полученный при этих операциях. Он
рассчитывается по формуле:
- соответственно дисконтная и процентная часть дохода.
Дисконтный доход: ∆d = (Рпр - Рпок).
гРпр - цена продажи финансового инструмента, с которым осуществляются операции;
Рпок- цена приобретения финансового инструмента (отметим, что в выражении для
доходности Рпок = Z).
Процентный доход.
Процентный доход определяется как полученный от процентных начислений по данному
финансовому инструменту. Он может исчисляться по простой и сложной процентной
ставке. Исчисление дохода по простой процентной ставке характерно при
установлении дивидендов по привилегированным акциям, процентов по облигациям и
простых процентов по банковским вкладам.
В этом случае инвестиции в размере n процентными выплатами, приведут к тому, что
инвестор будет обладать суммой
Xn = X0-(l+r-n)
Таким образом, процентный доход при простом исчислении процентов будет равен:
=Хn -Х0 = Х * (1 + гп) - Х0 = Х0 * г * n
Xn - сумма, принадлежащая инвестору через n процентных выплат;
Х0 - первоначальные инвестиции в финансовый инструмент;
r - величина процентной ставки;
n - число процентных выплат.
Исчисление дохода по сложной процентной ставке характерно при исчислении
процентов по банковским вкладам по схеме сложного процента. Такая схема выплат
предполагает начисление процентов как на основную сумму, так и на предыдущие
процентные выплаты.
В этом случае инвестиции Х0 рублей через одну процентную выплату приведут к
тому, что инвестор будет обладать суммой:
Х1 = Х0-(1+г).
При второй процентной выплате проценты будут начисляться на сумму X1. Таким
образом, после второй процентной выплаты инвестор будет обладать суммой:
Х2 = Х1*(1+г) = Х0*(1 +г)*(1+г) = Хо-(1 +r)2
Следовательно, после n-ой выплаты у инвестора будет сумма:
Хn = Х0-(1+г)n
Поэтому процентный доход в случае начисления процентов по схеме сложного
процента будет:
= Хn-Х0 = Х0-(1+г)n-Х0
Доход с учетом налогообложения.
Доход, получаемый юридическим лицом при совершении операций с корпоративными
ценными бумагами, рассчитывают по формуле:
- ставки налогообложения дисконтного и процентного доходов соответственно.
Дисконтный доход юридических лиц (∆d) подлежит налогообложению в общем порядке.
Налог взимается у источника доходов, и ставка налогообложения составляет:
- для юридических лиц (не банков) до 35%;
- для банков 43%.
Процентный доход ( ) облагается у источника этих доходов. Ставка налога
составляет:
- для юридических лиц (не банков) 15;
- для банков 18%.
Риск вложений в ценные бумаги
Под риском мы будем понимать вероятность отклонения фактически полученного
результата от величины ожидаемого дохода. Чем больше диапазон колебания
возможных результатов, тем выше риск.
Иными словами, чем выше вероятность возникновения убытков, тем выше риск. В свою
очередь, чем выше риск вложений, тем большую доходность должны приносить такие
инвестиции.
1. Предпринимательский риск — это степень неопределенности доходов от
предпринимательской деятельности, под которой здесь понимаются любые виды
деятельности, связанные с производством и реализацией товаров и оказанием
разного рода услуг.
2. Кредитный риск — это вероятность потерь вложений в ценные бумаги, связанная с
тем, что эмитент, выпустивший ценные бумаги, может оказаться неплатежеспособным,
т. е. не сможет выплачивать проценты и основную сумму долга по долговым
обязательствам, не сможет выплачивать дивиденды по акциям, в результате ценные
бумаги обесценятся и не принесут ожидаемого дохода.
3. Финансовый риск — это степень неопределенности, связанная с привлечением
заемных средств. Чем больше доля заемных средств у фирмы, тем выше риск вложений
в данную фирму.
4. Риск, связанный с инфляцией, или риск покупательной способности. В период
инфляции общий уровень цен возрастает. Это означает, что покупательная
способность денежной единицы падает.
5. Валютный риск связан с неблагоприятным изменением курса иностранной и
национальной валюты.
6. Процентный риск связан с изменением уровня процентных ставок. С ростом
процентных ставок падают курсы ценных бумаг с фиксированным доходом. Уменьшение
процентных ставок приводит к росту курсов таких бумаг.
7. Риск ликвидности связан с невозможностью продать инвестиционный инструмент в
нужный момент по соответствующей цене.
8. Рыночный риск вызывается действием факторов, которые оказывают влияние на все
виды вложений, хотя их действие оказывается неодинаковым на разные инвестиции.
9. Случайный риск связан с неожиданным событием, которое обычно оказывает
немедленное воздействие на стоимость и доходность инвестиций.
10. Отраслевой риск связан с тем, что изменения, происходящие в политической,
экономической и общественной жизни, По-разному сказываются на развитии отдельных
отраслей.
11. Страновой риск. В условиях международного переплетения капиталов и
возможности осуществлять инвестиции не только в стране, но и за рубежом
инвесторы будут подвергаться страновому риску.
Страновой риск — это степень неопределенности (или возможность потерь),
связанная с особенностями функционирования капитала в той или иной стране.
Измерение риска. Риск, как сказано выше, связан с возможностью совершения
некоторых неблагоприятных событий, которые могут привести к потере или ущербу.
Финансовые потери от рисков соизмеряются с общим объёмом капитала и по уровню
считаются:
• «незначительными» - при соотношении < 5 %;
• «существенными» когда подобное отношение составляет 6 - 10 %;
• «достаточно высокими» в соотношении 11 - 20 %;
• «чрезвычайно высокими» если такое отношение > 20 %.
Инвестиционный процесс и механизм инвестиционного рынка.
Инвестиционный процесс — открытая система, в которой наряду с заказчиком
(застройщиком) принимают участие и другие контрагенты (проектировщики,
подрядчики, банки, поставщики оборудования и материальных ресурсов для
строительства и т. д.).
В рамках инвестиционного процесса необходимо выделить процесс привлечения
финансов субъектами реального сектора экономики и процесса их размещения на
конкретные цели инвестирования (реализация инвестиционных и инновационных
проектов и программ).
Связующим звеном между обладателями инвестиционных ресурсов и их потребителями
во многих случаях выступают институты финансового посредничества, оперирующие на
рынке капитала (коммерческие и инвестиционные банки, инвестиционные фонды,
страховые компании и др.).
Инвестиции в активы предприятия отражают на левой стороне бухгалтерского
баланса, а источники их финансирования — на правой (в пассиве баланса). Их
направляют в капитальные, нематериальные, оборотные и финансовые активы.
Последние выступают в форме краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.
Инвестиции в основной капитал (основные средства) осуществляют в форме
капитальных вложений.
Рынок инвестиций представляет собой сферу, где происходит купля-продажа
инвестиционных товаров по равновесным ценам.
Инвестициями, которые принимают форму инвестиционных товаров, являются:
• движимое и недвижимое имущество;
• денежные средства, целевые банковские вклады, ценные бумаги и другие
финансовые активы;
• имущественные права, вытекающие из авторского права, лицензии, патенты,
ноу-хау, программные продукты для ЭВМ и др.;
• права пользования землей и другими природными ресурсами.
На практике функционируют рынок инвестиций (капитала) и рынок и инвестиционных
товаров (РИТ). Рынок инвестиций (обмен инвестициями) характеризуют их
предложением со стороны инвесторов (продавцов) и спросом на инвестиции
(потенциальных покупателей). Куплю-продажу инвестиций на рынке осуществляют
исходя из расчета получения дохода (прибыли) в перспективе, что превышает
уровень дохода в данный момент. Отношения, возникающие по поводу движения
инвестируемого капитала, можно выразить формулой:
И(Д1,Т1,ПИ)…ТИ…Д1,
И — инвестиции в форме денег, товаров и имущественных прав;
Ти — инвестиционный товар;
Д1 — доход (прибыль) от вложения инвестиций.
В момент реализации инвестиций (продажи инвестиционного капитала) на рынке им
противостоит совокупность инвестиционных товаров (объектов вложений капитала).
Поскольку эти товары структурно неоднородны, то их объединяет способность
приносить в будущем доход в форме прибыли.
Рынок инвестиционных товаров (РИТ) представляет собой процесс обмена объектов
инвестиционных вложений с целью получения дохода (благ) в будущем. Объекты
инвестиционных вложений в материально-вещественной форме составляют элементы
капитального имущества (основного капитала).
Инвестиционные товары на РИТ могут существовать в различных формах:
• в материально-вещественной форме (физический капитал);
• в денежной и натуральной формах (основной и оборотный капитал —
капитальные и оборотные активы);
• только в денежной форме (деньги, вклады, паи, ценные бумаги);
• в неосязаемой форме, получающей условную денежную оценку (нематериальные
активы).
На РИТ инвесторы выступают в роли покупателей, т.е. носителей инвестиционного
спроса. Общий объем этого спроса определяют совокупной величиной накопляемой
части валового общественного продукта (ВОП). В качестве продавцов на РИТ
выступают производители товаров (зданий, сооружений, оборудования, транспортных
средств и др.) либо другие участники (продавцы валюты, паев, ценных бумаг и
т.д.).
Оборот инвестиций в форме физического капитала представляет их первичный рынок.
Оборот инвестиций в сфере финансового капитала выражает вторичный рынок этих
инвестиций.
Финансовые активы опосредуют движение стоимости физического капитала, увеличивая
тем самым скорость перелива капитала в высокодоходные сферы инвестиционной
деятельности. Именно мобильность финансовых активов на РИТ придает величине их
рыночной стоимости свойство наиболее чуткого барометра рыночной конъюнктуры.
Следовательно, механизм цены равновесия наиболее отчетливо проявляется на
финансовом рынке.
Рыночная цена (курс) финансовых активов регистрируется биржами. Данный курс
инвесторы оценивают как «полезность» капитала с позиции его способности
обеспечивать вкладчику высокий доход при заданном уровне риска.
С учетом изложенного кругооборот инвестиций в сфере воспроизводства физического
капитала (движимого и недвижимого имущества) можно представить следующим
образом:
И — инвестиции в денежной и товарной формах, а также в форме имущественных прав
и интеллектуальных ценностей;
Ти — инвестиционные товары, в которые авансированы инвестиции;
Ко — основной капитал;
Ок — оборотный капитал;
PC — рабочая сила, интеллектуальный потенциал;
П — производительная фаза оборота инвестиций;
Т1 — товарная фаза оборота инвестиций;
Д1 — денежная фаза оборота инвестиций (цена реализации инвестиционного товара);
С — фонд возмещения;
C1 — фонд возмещения материальных затрат, включаемых в издержки производства;
С2 — амортизационные отчисления;
V— фонд оплаты труда, включая взносы на социальные нужды;
m — чистый доход инвестора в форме прибыли;
ФН — фонд накопления, образуемый из амортизационных отчислений и чистой прибыли;
ФН1 — фонд накопления, направляемый на возмещение потребленного капитала;
ФН2 — фонд накопления, используемый для новых инвестиций, в форме
нераспределенной прибыли.
Указанная формула выражает движение средств юридических лиц при любой форме
коммерческой деятельности. Экономическое содержание данной цепочки превращений
заключается в следующем.
Инвестиции (И) в различной форме (денежной, товарной и др.) вкладывают в
инвестиционные товары (Ти) для создания материальных предпосылок коммерческой
деятельности. Инвестируемый капитал в различных формах авансируют в конкретные
виды товаров, в совокупности представляющие физический капитал. Например,
инвестиции в денежной форме могут быть вложены (посредством стадии обмена) в
любой элемент физического капитала (движимого и недвижимого имущества). Конечной
целью инвестирования капитала является получение прибыли (m).
Показатели эффективности инвестиционного проекта. Разработка
инвестиционного решения на основе анализа безубыточности и чувствительности
проекта.
Проект – комплекс текстовой, графической, технической, фин. – экономической и
прочней документации.
Инвестиционный проект – комплекс взаимосвязанных действий на концентрации и
использованию финансовых ресурсов для достижения экономических выгод в различных
отраслях нар. хозяйства в реальных и прогнозируемых условиях.
Методы оценки эффективности инвестиционного проета.
• Статистический (основан на учетных ставках)
• Динамический (основан на дисконтированных оценках)
1. Особенности статистического метода: базируется на сопоставлении
разновременных денежных затрат и результатов; денежные потоки, возникающие в
разные моменты времени, оцениваются как равноценные.
Критериальные показатели:
• Суммарная или среднегодовая прибыль;
• Рентабельность инвестиций (простая норма прибыли);
• Период окупаемости инвестиций.
Расчет среднегодовой прибыли: Р = Сумма ТСi/n, где TCi – текущая стоимость
проекта; n – количество периодов реализации проекта.
Оценка рентабельности инвестиций ROI = P/I, рентабельность инвестиций или
простая норма прибыли, позволяет установить факт прибыльности проекта и степень
прибыльности (норматив – не менее 1,12);
Срок окупаемости проекта N = 1/ROI, период от начала инвестирования проекта до
момента, когда чистый доход (прибыль) от реализации проекта полностью окупает
стартовые вложения в проект.
2. Динамические критерии оценки эффективности инвестиционного проекта:
• Текущая дисконтированная стоимость проекта.
• Чистая дисконтированная стоимость проекта.
• Период окупаемости инвестиций с учетом дисконтированных потоков (РР).
• Индекс рентабельности инвестиций (PJ).
• Внутренняя норма рентабельности инвестиций (IRR).
• Модифированная внутренняя норма доходности (MIRR).
• Динамический срок окупаемости.
Оценка дисконтированной стоимости инвестиций:
а) текущая дисконтированная стоимость ТДС = ТС*Кд
б) Чистая дисконтированная стоимость проекта ЧДС = Сумма ТДСi – И.
Период окупаемости инвестиций с учетом дисконтированных потоков РР = I/NPV,
определяется соотношением инвестиций к чистой дисконтированной стоимости
проекта.
Индекс рентабельности инвестиций PJ = NPVb/NPVi.
Внутренняя норма рентабельности инвестиций IRR = r1+(ЧДС1/(ЧДС1-ЧДС2))*(r2-r1)/
Модифтрованная внутренняя норма доходности MIRR = 1- , уравновешивает текущую
оценку инвестиционных затрат и будущую (дисконтированную) стоимость денежного
потока по проекту.
Динамичекий период окупаемости проекта Т0 = t1 – NPV(t1)/(NPV(t2)-NPV(t1)),
всегда находится в интервале положительной и отрицательной ЧДС проекта, Т1 –
период, при котором достигается отрицательная ЧДС.
Критерии оценки эффективности управления финансовыми потоками проекта.
Положительное сальдо – источник формирования резервного фонда покрытия убытков
предстоящих (предыдущих периодов).
Нулевое сальдо – эффективно при низких значениях инвестиционного риска.
Отрицательное сальдо – соответствует потребности в дополнительном заемном
капитале на стадиях реализации проекта.
Анализ чувствительности проекта:
Определение уровня изменения (эластичности) результирующего показателя – чистой
дисконтированной стоимости при изменении ключевых индикаторов проекта (объема
инвестиций, производственных затрат, объема производства, объема заемного
капитала и др.).
Основные критерии фин.-экономической оценки:
1. ЧДД, чистая текущая стоимость, накопленный дисконтный поток наличности.
ЧДД – сумма чистых денежных поступлений от реализации проекта, приведенных к
начальному периоду времени.
- поток наличности (реал. денег).
Т – общий срок реализации проекта;
t – период времени;
Е – норма дисконта;
CF – поток наличности.
CF = F0-Fu+-Fф
F0 – поток от операционной деятельности,
Fu – поток от инвестирования деятельности,
Fф – поток от финансовой деятельности.
2. Внутренняя норма доходности, внутренняя норма рентабельности.
3. Индекс доходности, в том числе затрат и инвестиций, объем индекса
рентабельности.
4. Срок окупаемости (проекта, инвестиций).
Основные критерии применяемые в России:
1. Чистый доход.
2. Чистый дисконтированный доход.
3. Внутренняя норма доходности.
4. Срок окупаемости инвестиций.
5. Индекс доходности инвестиций.
6. Потребность в дополнительном финансировании.
7. Оценка показателей, характеризующих фин. состояние предприятия –
участника проекта.
1. - накопленный эффект за расчетный период.
2.
а – коэффициент дисконтирования, вычисленный исходя из дисконтной ставки (r).
3. Дисконт проекта = ЧД-ЧДД
Для признания проекта эффективным с точки зрения инвестора необходимо что бы
ЧДД>0.
4. Упущенная выгода
ЧДДап – чистый дисконтированный доход альтернативного проекта, вычисленный при
условии безвозмездного вложения имущества в данный проект.
ЧДДап? - чистый дисконтированный доход альтернативного проекта, вычисленный при
условии реализации этого проекта без вложения данного имущества.
Цель анализа чувствительности проекта – определить степень влияния отдельных
варьирующих факторов на его финансовые показатели.
Данный анализ осуществляется на этапе планирования, когда необходимо принять
решение относительно основных параметров проекта. Эти параметры оценивают с
точки зрения риска и их влияния на реализуемость проекта.
Для осуществления анализа чувствительности используют метод имитационного
моделирования.
В состав переменных факторов включают:
• объем продаж после ввода в эксплуатацию объекта;
• цену продукции;
• тип инфляции;
• необходимый объем капиталовложений;
• переменные издержки на выпуск продукции;
• постоянные издержки;
• ставку процента за банковский кредит;
• потребность в оборотном капитале;
• чистый приведенный эффект (NPV) и др.
Анализ чувствительности начинают с характеристики параметров внешней среды:
• прогноза налогообложения;
• темпа инфляции;
• учетной ставки ЦБРФ;
• изменения обменного курса национальной валюты и пр.
Эти параметры не могут быть изменены производством принятия управленческих
решений. В процессе анализа чувствительности в начале определяют «базовый»
вариант, при котором все исследуемые факторы имеют свои первоначальные значения.
Только после этого значение 1го из факторов варьируют (изменяют) в определенном
интервале при фиксированных значениях остальных параметров. При этом оценку
чувствительности начинают с наиболее важных факторов, задавая определенные
ограничения варьирующим показателям.
Показатель чувствительности устанавливается как отношение процентное изменения
критерия – выбранного показателя эффективности инвестиций к изменению значения
фактора на 1%. Таким образом определяют показатели чувствительности по каждому
из варьирующихся факторов.
С помощью анализа чувствительности на базе полученных данных можно установить
наиболее важные с точки зрения проектного риска факторы, а также установить
(разработать) наиболее эффективную стратегию реализации проекта.
Анализ безубыточности служит одним из самых важных элементов информации,
используемой при оценке эффективности проектов. Инвестору проекта необходимо
знать, при каком объеме производства он становится безубыточным, т.е. следует
установить такую критическую точку, ниже кот. предприятие теряет доходы, а выше
получает их.
Для расчета точки безубыточности использует показатели переменных, постоянных и
общих издержек.
Точка безубыточности – такое значение выручки от реализации, при кот.
предприятие не имеет убытков, но и не получило прибыли, то есть это результат от
реализации товаров после возмещения переменных издержек. В данном случае
маржинального дохода достаточно для покрытия постоянных издержек, а прибыль
равна нулю.
Безубыточный объем производства = суммарные постоянные издержки/цена за единицу
товара – величина переменных издержек.
НАРИВАТЬ ГРАФИК
Для определения величины безубыточности рекомендуют соблюдать следующие условия:
• издержки производства и маркетинга явл. функцией объема производства или
продаж;
• объем производства идентичен объему продаж;
• постоянные текущие издержки одинаковы для любого объема производства;
• переменные издержки изменяются пропорционально объему производства;
• продажные цены на товар стабильны;
• величина продажных на ед. продукции, постоянные и переменные издержки
остаются неизменяемыми;
• величина безубыточности опред. для 1го изделия.
Анализ безубыточности полезен при внедрении на рынок нового продукта,
модернизации производственных мощностей, создании нового предприятия, изменении
профиля его коммерческой деятельности и в иных случаях.
Планирование дисконтированных потоков при разработке финансового плана.
Методы планирования расчетной ставки дисконтирования. Критерии разработки
управленческих решений.
Финансовое планирование – 1. определение будущего предприятия и его структурных
подразделений,
2. проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и,
3. выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий
в достижении желаемых результатов.
Характеристика финансового планирования – это моделирование будущего финансового
состояния предприятия.
Цель: Эффективное распределение финансовых источников, включая собственный и
заемный капитал, на этапах реализации проекта.
Этапы финансового планирования:
- планирование доходов и расходов (ПДР);
- планирование движения денежных средств (ПДДС);
- планирование дисконтированных потоков (ПДП).
Критерии планирования дисконтированных потоков:
- выручка от реализации;
- ликвидационная стоимость;
- инвестиции;
- СМР;
- налоги с оборота;
- налог на прибыль;
- финансовые издержки;
- погашения основной массы долга по кредиту.
Планирование движения денежных средств: содержание и основные этапы.
Структура показателей, используемых при разработке управленческих решений.
Финансовое планирование – 1. определение будущего предприятия и его структурных
подразделений,
2. проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и,
3. выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий
в достижении желаемых результатов.
Характеристика финансового планирования – это моделирование будущего финансового
состояния предприятия.
Цель: Эффективное распределение финансовых источников, включая собственный и
заемный капитал, на этапах реализации проекта.
Этапы финансового планирования:
- планирование доходов и расходов (ПДР);
- планирование движения денежных средств (ПДДС);
- планирование дисконтированных потоков (ПДП).
Критерии планирования денежных средств:
1. Денежный приток:
- выручка от реализации;
- ликвидационная стоимость;
- собственный капитал;
- заемный капитал.
2. Денежный отток:
- сумма материальных расходов;
- амортизация;
- освоение собственного капитала;
- освоение заемного капитала;
- налоги с оборота;
- налог на прибыль;
- финансовые издержки;
- погашения основной массы долга по кредитам.
Движение денежных средств — один из наиболее важных аспектов операционного цикла
организации.
Концепция движения потоков денежных средств определяется спецификой деятельности
организации. В задачи краткосрочного финансового планирования входят:
1) проектирование цикла движения денежных средств;
2) управление инвестициями и финансированием оборотного капитала.
Основным целями планирования движения денежных средств являются:
1) предвидеть будущий спрос организации на денежные средства;
2) оценить финансовые последствия этого спроса;
3) определить возможные способы действия и выбрать наилучший для удовлетворения
спроса.
К планированию можно приступать после завершения анализа различных сценариев и
оценки потоков денежных средств.
Планирование движения денежных средств охватывает два основных сюжета:
1) вложение свободных (избыточных) денежных средств;
2) получение краткосрочных займов для покрытия дефицита денежных средств.
Цели краткосрочного финансового управления таковы:
1) обеспечение соблюдения графика производства;
2) обеспечение сбыта;
3) сведение к минимуму расходов на финансирование;
4) обеспечение ликвидности компании.
Основные этапы управления денежными потоками:
На некоторый промежуток времени:
1. Бюджетирование.
2. Скользящее планирование.
Оперативное:
1. Сбор информации о планируемых платежах.
2. Проверка и утверждение платежей.
3. составление платежного календаря.
Факт.
1. оформление платежных документов
План.
2. План-фактный анализ.
Содержание и этапы планирования доходов и расходов операционной
деятельности. Особенности разработки управленческих решений.
Финансовое планирование – 1. определение будущего предприятия и его структурных
подразделений,
2. проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и,
3. выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий
в достижении желаемых результатов.
Характеристика финансового планирования – это моделирование будущего финансового
состояния предприятия.
Цель: Эффективное распределение финансовых источников, включая собственный и
заемный капитал, на этапах реализации проекта.
Этапы финансового планирования:
- планирование доходов и расходов (ПДР);
- планирование движения денежных средств (ПДДС);
- планирование дисконтированных потоков (ПДП).
Критерии планирования доходов и расходов:
7) Выручка от реализации.
8) Операционные издержки.
9) Амортизация.
10) Налоги с оборота.
11) Налог на прибыль.
12) Финансовые издержки.
Финансовое планирование деятельности предприятия: содержание и основные
этапы. Основные документы финансового планирования.
Одним из важнейших составных элементов управления финансами является финансовое
планирование. Финансовое планирование, как и любой другой его вид:
Финансовое планирование – 1. определение будущего предприятия и его структурных
подразделений,
2. проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и,
3. выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий
в достижении желаемых результатов.
Характеристика финансового планирования – это моделирование будущего финансового
состояния предприятия.
Цель: Эффективное распределение финансовых источников, включая собственный и
заемный капитал, на этапах реализации проекта.
Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы предприятия.
Финансовое планирование является важнейшей частью используемого на предприятиях
финансового механизма.
Основные задачи финансового планирования деятельности организации:
• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами оперативной,
инвестиционной и финансовой деятельности;
• определение путей эффективного вложения капитала, степени рационального
его использования;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет
экономного использования денежных средств;
• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и
контрагентами;
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и
кредитоспособностью организации.
Этапы финансового планирования:
- планирование доходов и расходов (ПДР);
- планирование движения денежных средств (ПДДС);
- планирование дисконтированных потоков (ПДП).
Последовательность планирования обычно такова:
• определение целей;
• моделирование будущего состояния предприятия;
• определение способов его достижения;
• декомпозиция заданных (желаемых) результатов в цели и постановка задачи
исполнителям, которые сами определят способы их достижения.
Обычно одной из целей управления финансами считают ожидания юридических
владельцев предприятия (акционеров, "хозяев") относительно будущих доходов на
вложенный ими капитал (средства, ресурсы): при этом экономическая теория
небезосновательно утверждает, что владельцы ресурсов стремятся разместить
(инвестировать) их так чтобы при приемлемом уровне рисков прибыль на единицу
вложенных ресурсов была наибольшей.
Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что
оно:
1) воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых
показателей;
2) обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане
экономические пропорции развития;
3) предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта
предприятия в условиях конкуренции;
4) служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних
инвесторов.
Принципы финансового планирования:
5) Принцип соответствия состоит в том, что финансирование текущих активов
следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. В то же
время для проведения модернизации основных средств следует привлекать
долгосрочные источники финансирования.
6) Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах
сводится к тому, что в планируемом балансе предприятия сумма оборотных средств
должна превышать сумму краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать
«слабо ликвидный» баланс.
7) Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования
иметь некоторый запас денежных средств для обеспечения надежной платежной
дисциплины в случае, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с
планом свой платеж.
8) Принцип рентабельности капиталовложений. Заемный капитал выгодно
привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала.
В данном случае обеспечивается положительное действие эффекта финансового
рычага.
9) Принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные
инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.
10) Принцип приспособления к потребностям рынка — для предприятия важно
учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов.
11) Принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать те
капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
При таком подходе базовым ориентиром для финансового планирования служит
доходность (прибыльность) предприятия, точнее - прибыльность вложенного
владельцами предприятия (акционерами) капитала, еще точнее - уровень чистой
прибыли на этот капитал: предполагается, что этот уровень должен соответствовать
уровню чистой доходности альтернативных инвестиций и тем самым удовлетворять
ожидания акционеров.
Всю совокупность плана на предприятии делят также по разным признакам, но чаще
всего по срокам:
• текущие;
• долгосрочные;
• перспективные.
В международной практике разработана система оценки деятельности компании,
основанная на публичной отчетности компании по результатам проверки ее
финансовой деятельности независимой аудиторской фирмой. Доступность и
достоверность финансовой отчетности - немаловажный фактор коммерческой и
финансовой репутации любой компании, действующей в рыночных условиях.
Финансовая отчетность любой компании включает четыре отчета:
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении собственного капитала;
• баланс;
• отчет о движении денежных средств.
Главным объектом анализа финансового состояния предприятия является баланс его
активов и пассивов. Однако, поскольку баланс отражает сложившееся на некоторую
дату состояние активов и пассивов предприятия, т.е. является как бы
"моментальным снимком" размеров и структуры его активов и источников их
финансирования, то для корректной и обоснованной оценки финансового состояния на
отчетную дату необходимо проанализировать динамику изменения размеров и
структуры активов и пассивов (фондовых статей) за некоторый предшествующий
период или поток фондов.
Также необходимо собрать и проанализировать информацию об объеме производства,
потенциального спроса, производственных и финансовых потребностей предприятия.
ЕСЛИ СПРОСЯТ:
Критерии планирования доходов и расходов:
1) Выручка от реализации.
2) Операционные издержки.
3) Амортизация.
4) Налоги с оборота.
5) Налог на прибыль.
6) Финансовые издержки.
Критерии планирования денежных средств:
1. Денежный приток:
- выручка от реализации;
- ликвидационная стоимость;
- собственный капитал;
- заемный капитал.
2. Денежный отток:
- сумма материальных расходов;
- амортизация;
- освоение собственного капитала;
- освоение заемного капитала;
- налоги с оборота;
- налог на прибыль;
- финансовые издержки;
- погашения основной массы долга по кредитам.
Критерии планирования дисконтированных потоков:
- выручка от реализации;
- ликвидационная стоимость;
- инвестиции;
- СМР;
- налоги с оборота;
- налог на прибыль;
- финансовые издержки;
- погашения основной массы долга по кредиту.
Проектная калькуляция себестоимости. Виды себестоимости. План
производственных затрат.
Себестоимость – это сумма всех затрат, понесенных на изготовление, хранение и
реализацию продукции
Виды себестоимости:
- цеховая себестоимость (материалы+ГФОТ и ЕСН+цеховые расходы);
- производственная себестоимость (+общезаводские и прочие расходы);
- полная себестоимость (внепроизводственные расходы).
Модель плана производственных затрат и расходов:
1. Операционные издержки (переменные + цеховые + общезаводские +
внепроизводственные)
2. Производственные расходы (Операционные + амортизация)
Процесс формирования перечня затрат на какой – либо вид продукции называется
калькуляциями.
Калькуляция – система экономических расчетов себестоимости калькуляционной
единицы в рамках направления учета затрат.
Принципиальным моментом для калькулирования является выбор калькуляционной
единицы (шт., кг, пачка, метр).
Модель плана производственных затрат и расходов
Указывается : Наименование статьи расходов (переменные затраты, цеховые расходы,
общезаводские и прочие расходы, внепроизводственные расходы, Итого операционные
издержки, Амортизация, Итого производственные расходы), Делится по периодам
(1,2,3).
Экономическое планирование при разработке инвестиционного проекта: цель,
этапы. Планирование накладных расходов предприятия.
Цель экономического планирования:
-определение структуры, объема и динамики производственных (коммерческих) затрат
и расходов на этапах операционной (производственной, коммерческой) фазы
инвестиционного проекта.
Задачи экономического планирования:
- планирование переменных затрат;
- планирование накладных расходов;
- разработка проектной калькуляции себестоимости;
- планирование нормы рентабельности;
- планирование базовой цены реализации.
Этапы экономического планирования:
- планирование материальных затрат;
- планирование годового фонда оплаты труда персонала;
- планирование накладных расходов;
- разработка плановой калькуляции себестоимости;
- планирование производственных затрат на этапах реализации проекта.
Методы планирования материальных затрат:
- прямой;
- метод сравнительного анализа;
- нормативный (применяется только в условиях реконструкции производства, не
ведущей к изменению технологического процесса).
Этапы планирования накладных расходов:
- планирование РСЭО (ремонта содержания и эксплуатации оборудования);
- планирование цеховых расходов;
- планирование общезаводских и прочих расходов;
- планирование внепроизводственных затрат.
Элементы сметы РСЭО:
- содержание и эксплуатацию оборудования и транспортных средств;
- текущий ремонт оборудования и транспортных средств;
- ГФОТ вспомогательных ремонтных рабочих с ЕСН.
- прочие РСЭО (расход инструмента, инвентарь, спецодежда и др).
Элементы сметы цеховых расходов:
- РСЭО;
- расходы по содержанию и эксплуатации производственных и административных
зданий и сооружений цеха (производственного участка);
- текущий ремонт зданий и сооружений;
- ГФОТ руководителей, специалистов и служащих с ЕСН;
- ГФОТ вспомогательных рабочих на обслуживании основных процессов с ЕСН;
- Охрана труда и ТБ;
- прочие цеховые расходы.
Элементы сметы накладных расходов:
- цеховые расходы;
- общезаводские и прочие расходы;
- внепроизводственные расходы;
- амортизация.
Планирование фонда оплаты труда персонала: основные методы, информационная
основа, аналитические показатели.
Методы планирования фонда оплаты труда:
Мотивационный – применяется при сдельной, сдельно- премиальной, провременно-
премиальной формах оплаты труда рабочих.
Метод фиксированной ставки – применяется при повременной оплате труда
руководителей, специалистов и служащих.
Информационная основа планирования ГФТО рабочих:
- Среднесписочной численности;
- разряды рабочих;
- тарифно-квалификационная система доплат;
- доплаты, связанные с условиями и режимом труда;
- удельная стоимость почасовой оплаты, утвержденная первым руководителем на
финансовый год;
- районный коэффициент;
- план очередных и дополнительных отпусков.
Этапы планирования ГФОТ рабочих:
1. Расчет полного действительного фонда рабочего времени (ДФРВп =
ДФРВу*СПЧ);
2. Планирование частной тарифной ставки (ЧТС = СЧ*Крд);
3. Расчет рабочего фонда оплаты труда (РФОТ = ДФРВп*ЧТС);
4. Расчет доплат;
5. Оценка основного фонда оплаты труда (ОФОТ = (РФОТ + Сумма Di)*Kp);
6. Расчет дополнительного фонда оплаты труда;
7. Планирование годового фонда оплаты труда (ГФОТ = ОФОТ+ДФОТ).
Информационная основа планирования ГФОТ работников администрации.
• Наименование категорий работников администрации;
• Ставки оклада по категориям работников;
• Количество рабочих месяцев в календарном году;
• Доплаты, связанные с условиями и режимом труда;
• Районный коэффициент;
• План основных и дополнительных отпусков.
Этапы планирования ГФОТ работников администрации:
Расчет суммы окладов;
Планирование номинального фонда оплаты труда (Сумма окладов = О*Км; НТФОТ = (СО
+ Сумма Di)*Kp);
Планирование ОФОТ с учетом доплат;
Планирование ДФОТ;
Планирование ГФОТ.
Разработка организационного плана инвестиционного проекта. Планирование
списочной численности персонала.
Цель организационного планирования:
- формирование (корректировка) организационной структуры (положение об
организационной структуре) и функций менеджмента объекта инвестиционного
проектирования;
- расчет списочной численности персонала и формирование штатного расписания.
Этапы организационного планирования:
- планирование функций менеджмента;
- планирование производственных функций;
- планирование списочной численности персонала;
- формирование (корректировка) организационной структуры;
- формирование (корректировка) штатного расписания.
Этапы планирования среднесписочной численности персонала:
- планирование норм штата по производственным участкам;
- разработка баланса рабочего времени;
- расчет коэффициента подмены;
- расчет явочной численности персонала;
- расчет списочной численности персонала.
Баланс рабочего времени:
- соответствует количеству рабочих часов (дней) работы одного рабочего без учета
категории и квалификации;
- определяется на основе календарного, режимного и действительного фондов
рабочего времени;
- является источником определения СПЧ.
Показатели планирования численности персонала:
Коэффициент подмены = РФРВ/ДФРВ (режимный фонд рабочего времени на
действительный)
Средняя явочная численность персонала = Ншт*Кп (Норма штата на Коэф. подмены)
Среднесписочная численность персонала = Яч*псм (Явочная численность на
количество смен)
Основные элементы сметы капиталовложений. Этапы разработки графика
финансирования бизнес-плана инвестиционного проекта.
В состав сметной документации могут входить:
1. локальные сметы на отдельные виды работ, которые необходимо выполнять по
данному объекту;
2. объектные сметы на объект в целом, где объединены данные из локальных смет;
3. сметные расчеты на отдельные виды затрат;
4. сводные сметные расчеты;
5. сводки затрат.
Цель плана капиталовложений состоит в следующем:
- определение объектов инвестирования и объемов инвестиционного проекта;
- определение источников и форм финансирования инвестиционного проекта;
- разработка и согласование графика финансирования и погашения задолженности с
учетом условий соинветирования ( кредиторов).
Этапы планирования капиталовложений:
- разработка сметы капиталовложений;
- определение собственных источников финансирования и потребности во внешнем
капитале;
- определение объема, источников, условий внешних инвестиций проекта;
- разработка графика освоения основного, в том числе внешнего (займы, кредиты)
капитала проекта;
- разработка графика погашения основного долга и финансовых издержек по проекту.
Основные документы плана капиталовложений:
- смета капиталовложений;
- график строительства (поставка оборудования);
- график финансирования проекта;
- график погашения основного долга и процентных платежей по проекту.
Элементы сметы капиталовложений:
- аренда земельного участка;
- подготовка строительной площадки;
- здания и сооружения;
- линия и технологическое оборудование;
- замещение оборудования с коротким сроком службы;
- лицензии, патенты, исходно-разрешительные документы (ИРД);
- подготовка производства;
- оборотный капитал;
- внеоборотные затраты.
Исходно-разрешительные и правоустанавливающие документы инвестиционного
проекта: виды и особенности применения в промышленном и коммерческом
строительстве.
Правоустанавливающие документы инвестиционного проекта:
• учредительные документы инициатора, соинветоров проекта (устав,
учредительный договор);
• лицензии, патенты, сертификаты;
• правоустанавливающие документы объекта строительства.
Распоряжение Госкомимущества о предварительном согласовании места размещения
объекта;
Решение главы МО о предоставлении земельного участка под строительство объекта;
Решение комиссии аукционов о результатах аукционов земельных участков;
Договор аренды (право собственности) земельного участка;
Договор на отчисления в инфраструктуру МО;
Договоры на строительство объекта.
Исходно- разрешительные документы:
• Технические (связаны с объектом строительства);
Архитектурно – планировочное задание на проектирование и строительство
гражданских (промышленных) объектов;
Согласованный эскизный проект застройки участка.
• Регламентирующие правовые аспекты инвестиционной деятельности в рамках
конкретного объекта.
Постановление главы административной единицы и Разрешение на строительство;
Заключение государственной экспертизы проектной документации, если проведение
такой экспертизы установлено федеральным законом;
«Заключение по рабочему проекту на строительство коммерческой недвижимости»
главы архитектуры административной единицы;
Проектная документация;
Календарный план согласования и выполнения работ по проекту;
Решение государственного инспектора по проекту «Электроснабжения и
электрооборудование коммерческого объекта»;
Согласование государственной инспекции безопасности дорожного движения «Отдела
внутренних дел»;
Согласование главного управления МЧС России по Свердловской области Управления
государственного пожарного надзора.
Разработка плана капиталовложений инвестиционного проекта: основные этапы и
виды результирующих документов.
Цель плана капиталовложений состоит в следующем:
- определение объектов инвестирования и объемов инвестиционного проекта;
- определение источников и форм финансирования инвестиционного проекта;
- разработка и согласование графика финансирования и погашения задолженности с
учетом условий соинветирования ( кредиторов).
Этапы планирования капиталовложений:
- разработка сметы капиталовложений;
- определение собственных источников финансирования и потребности во внешнем
капитале;
- определение объема, источников, условий внешних инвестиций проекта;
- разработка графика освоения основного, в том числе внешнего (займы, кредиты)
капитала проекта;
- разработка графика погашения основного долга и финансовых издержек по проекту.
Основные документы плана капиталовложений:
- смета капиталовложений;
- график строительства (поставка оборудования);
- график финансирования проекта;
- график погашения основного долга и процентных платежей по проекту.
Элементы сметы капиталовложений:
- аренда земельного участка;
- подготовка строительной площадки;
- здания и сооружения;
- линия и технологическое оборудование;
- замещение оборудования с коротким сроком службы;
- лицензии, патенты, исходно-разрешительные документы (ИРД);
- подготовка производства;
- оборотный капитал;
- внеоборотные затраты.
Правоустанавливающие документы инвестиционного проекта:
• учредительные документы инициатора, соинветоров проекта (устав,
учредительный договор);
• лицензии, патенты, сертификаты;
• правоустанавливающие документы объекта строительства.
Распоряжение Госкомимущества о предварительном согласовании места размещения
объекта;
Решение главы МО о предоставлении земельного участка под строительство объекта;
Решение комиссии аукционов о результатах аукционов земельных участков;
Договор аренды (право собственности) земельного участка;
Договор на отчисления в инфраструктуру МО;
Договоры на строительство объекта.
Исходно- разрешительные документы:
• Технические (связаны с объектом строительства);
Архитектурно – планировочное задание на проектирование и строительство
гражданских (промышленных) объектов;
Согласованный эскизный проект застройки участка.
• Регламентирующие правовые аспекты инвестиционной деятельности в рамках
конкретного объекта.
Постановление главы административной единицы и Разрешение на строительство;
Заключение государственной экспертизы проектной документации, если проведение
такой экспертизы установлено федеральным законом;
«Заключение по рабочему проекту на строительство коммерческой недвижимости»
главы архитектуры административной единицы;
Проектная документация;
Календарный план согласования и выполнения работ по проекту;
Решение государственного инспектора по проекту «Электроснабжения и
электрооборудование коммерческого объекта»;
Согласование государственной инспекции безопасности дорожного движения «Отдела
внутренних дел»;
Согласование главного управления МЧС России по Свердловской области Управления
государственного пожарного надзора.
Инвестиционный проект: сущность, цели, виды. Источники финансирования
инвестиционного проекта. Структура основных разделов бизнес-плана
инвестиционного проекта.
Инвестиции - денежные средства, ценные бумаги, иное имущество вкладываемые в
объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли
или достижения иного полезного эффекта.
- это вложения с целью сохранения и (или) преумножения
капитала.
Реализация целей инвестирования предполагает формирование инвестиционных
проектов, которые обеспечивают инвесторов и других участников проектов
необходимой информацией для принятия решения об инвестировании.
Инвестиционный проект – основной документ, устанавливающий необходимость
осуществления реального инвестирования, в которой в определенной
последовательности излагаются основные характеристики проекта и финансовые
показатели связанные с его реализацией.
Инвестиционное проетирование – процесс формирования и распределения комплекса
ресурсов (финансовых, производственных, имущественных, материально-сырьевых,
трудовых, интеллектуальных) на этапах инвестиционной деятельности
производственного (коммерческого) предприятия.
Понятие «инвестиционный проект» может пониматься в двух аспектах:
как деятельность, предполагающая осуществление комплекса мероприятий,
направленных на достижение поставленной цели.
как система организационно-правовых и расчетно-финансовых документов,
содержащих обоснование эффективности и возможности реализации проекта,
необходимых для осуществления комплекса мероприятий, направленных на достижение
поставленной цели.
Цель: разработка комплекса проектной документации и оценка эффективности
деятельности организации на этапах жизненного цикла проекта (периода
планирования).
Объекты инвестиционного проекта:
- производственные субъекты;
- коммерческие организации;
- бизнес - процессы
Предмет ИП: Производственно – экономическая и финансовая деятельность
предприятия в условиях конкурентной конъектуры.
Реализация любого инвестиционного проекта преследует определенную цель. Цели
могут быть различными. В ряде случаев проекты ориентированы не на прямое
получение прибыли, а на снижение рисков производства и сбыта.
Классификация целей инвестиционного проекта на стадиях ЖЦО:
1. Организация производственно – экономической деятельности предприятия;
2. Диверсификация основного производства;
3. Оптимизация ассортиментной политики;
4. Модернизация основной продукции;
5. Совершенствование технологического процесса;
6. Техническое перевооружение основного (вспомогательного) производства.
Определенная цель может быть достигнута разными путями, поэтому большая часть
реализуемых проектов носит конфликтующий характер, когда прорабатываются разные
пути достижения одной и той же цели.
Виды инвестиционных проектов могут быть классифицированы по различным
основаниям.
Предназначение инвестиции – это ключевой признак при классификации проектов, в
соответствии с которым можно выделить семь причин инвестирования, а
следовательно, и групп проектов:
• инвестиции в повышение эффективности производства;
• инвестиции в расширение действующего производства;
• инвестиции в создание производственных мощностей при освоении новых сфер
бизнеса;
• инвестиции, связанные с выходом на новые рынки сбыта;
• инвестиции в исследования и разработку новых технологий;
• инвестиции преимущественно социального предназначения;
• инвестиции, осуществляемые в соответствии с требованиями закона.
Виды ИП:
• ИП организации производственно – экономической деятельности вновь
созданного предприятии.
• ИП промышленного строительства (технического перевооружения,
модернизация товаров, реконструкции, модернизация).
• ИП коммерческого строительства.
• Инновационный инвестиционный проект.
По величине требуемых инвестиций различают крупные, традиционные и мелкие
инвестиционные проекты.
По отношению к риску выделяют рискованные и безрисковые инвестиционные проекты.
Под источниками инвестиций проекта понимаются фонды и потоки денежных средств,
которые позволяют осуществлять их них сам процесс инвестирования.
Можно выделить 3 группы средств инвестирования:
- собственные
- привлеченные средства
- заемные.
Собственными источниками инвестиций являются:
уставный капитал (средства от продажи акций и паевые взносы участников);
резервы, накопленные предприятием;
прибыль и амортизационные отчисления.
прочие взносы юридических и физических лиц (целевое финансирование,
пожертвования, благотворительные взносы и др.);
Источником привлеченных средств могут быть:
1. эмиссия акций;
2. инвестиционные взносы в уставный капитал;
3. государственные средства, предоставляемые на целевое финансирование
(дотации, гранты, долевое участие);
4. средства коммерческих структур, предоставляемые безвозмездно на целевое
инвестирование.
К основным заемным источникам инвестиций относятся:
5. кредиты банков;
6. средства от эмиссии облигаций и других ценных бумаг;
7. целевые государственные инвестиционные кредиты;
8. инвестиционный лизинг.
Формы финансирования инвестиционных проектов.
1. Внутреннее (оборотный капитал, реинвестирование прибыли инициатора
проекта)
2. Внешнее (паевое – паевые вложения, нераспределенная прибыль
соинвесторов; кредитные – долгосрочные и краткосрочные)
Таким образом, предприятие, использующее заемные источники инвестиционной
деятельности, имеет более высокий финансовый потенциал своего развития (за счет
формирования дополнительного объема активов) и возможности прироста финансовой
рентабельности деятельности, однако в большей мере генерирует финансовый риск и
угрозу банкротства (возрастающие по мере увеличения удельного веса заемных
средств в общей сумме используемого капитала) Реализация целей инвестирования
предполагает формирование инвестиционных проектов, которые обеспечивают
инвесторов и других участников проектов необходимой информацией для принятия
решения об инвестировании.
Подготовка инвестиционных проектов осуществляется на основе предварительной
разработки Бизнес- плана. Бизнес – план представляет собой документ, в котором
комплексно, системно и детально обосновывается инвестиционное предложение и
определяются основные характеристики инвестиционного проекта. Бизнес план
должен доказать эффективность принятия инвестиционного решения для его
потенциальных участников, заинтересованных лиц и организаций местной
администрации, экспертов и т.д. состав бизнес-плана и степень его детализации
зависят от факторов: масштабности проекта, его характера и целевой
направленности, степени риска и др.
Структура бизнес –плана включает следующие разделы:
- план маркетинга;
- план капиталовложений;
- план производства (строительства);
- организационный план;
- экономическое планирование;
- финансовый план;
- оценка эффективности и разработка управления решения.
Элементы налога на доходы физических лиц. Сущность, назначение и порядок
взимания в бюджет.
Прямой, федеральный налог. 100% перечисляется в бюджет субъекта.
Налогоплательщиками налога на доходы физ лиц признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица, получающие доходы от
источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ
Объект налогообложения:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том
числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а
также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,
оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету
(в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Ставка налога:
Для резидентов:
9% - доходы в виде дивидентов;
13% - прочие;
35% - материальная выгода (стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в ценлях рекламы товаров и
услуг, работ;
С 2009 года доходы в виде % по вкладам налогом облагаются в размере ставки ЦБ+5%
облагаться не будут.
Кроме этого облагается налогом 35% по займам полученным на предприятии без
процентов (1/3 материальной выгоды).
Не резиденты:
Доходы от источников РФ по ставке 30% (дивиденды по ставке 15%).
Налоговая база:
Объектом налогообложения для резидентов являются доходы полученные от источников
РФ и за пределами РФ.
• заработная плата (основная и дополнительная);
• Стимулирующие выплаты по результатам труда
• компенсирующие выплаты;
• стимулирующие выплаты социального характера (за счет прибыли);
• дивиденды;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от эксплуатации имущества;
• доходы от продажи имущества.
Если недвижимое имущество находится в собственности до 3х лет, то налогом не
облагаются доходы до 1го миллиона.
Если в собственности находится 3и и более то налогом не облагается любая сумма.
Автомобиль: при продаже легкого автомобиля, если он был в собственности до 3х
лет налогом не облагается сумма до 125т.р., ели более – любая сумма (вся).
Вычеты:
Это суммы которые не облагаются налогом
1. Стандартные.
*400р. для всех налогоплательщиков, если доходы не превысили 40000р.
*1000р. до 280000р. на каждого ребенка.
С 2009 года (двум родителям) по заявлению вычеты может получать 1н родитель в 2м
размере.
*500р. воины интернационалисты, инвалиды 2ой и 1ой группы, участники
чернобыльских событий, члены погибших или родители за погибших детей.
*3000р. участники чернобыльских событий, получившие лучевое заболевание, лица
производящее ядерное оружие, лица участвующие в испытаниях ядерного оружия.
2. Социальные.
*образовательные. Родители могут получить вычет за обучение детей (дневная
форма, возраст до 24 лет и не более 50000р.). Физ. лицо: за оплату обучения не
более 50000р.
*медицинские. Стоматологические не более 50000р. Лечение, лечение детей до 18
лет. Можно лечить родителей и супругов.
*благотворительные. Представляются с суммы не более 25% от дохода.
3. Имущественные.
*квартира см. выше.
* вычет предоставляется при покупке недвижимости (квартира или иного дома) или
строительство не более 1 млн. руб., также возвращается налог с процентов
уплачиваемых по кредитам.
*общедомовое строительство или покупка с суммы не более 1го млн. (согласно его
доли).
*с доли детей родительский вычет не предоставляется.
4. Профессиональные.
*Для людей искусства.
Срок: Ежемесячно уплачиваются авансовые платежи.
Период: год, до 15 июля года следующего за отчетным.
Не облагаются:
*Гос. выплаты и пособия,
*Выплаты по беременности и родам,
*Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении,
*Выплаты за увечье.
Больничный лист облагается налогом!!!
Элементы налога на добавленную стоимость. Сущность, назначение и порядок
взимания в бюджет.
Федеральный косвенный налог. 100% перечисляется в бюджет.
Сущность – взимается с вновь созданной стоимости, уплачивается за вычетом НДС,
уплаченной поставщику.
Налогоплательщики – организации; И.п.; лица, перемещающие товары через таможню.
Не признаются налогоплательщикам:
- лица, применяющие специальные налоговые режимы – с/х производители, УСН, ЕНВД;
- организации и и.п. – если за три предшествующих месяца сумма выручки (без
учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн. руб.(кроме перемещающих товары
через таможню и реализующих подакцизные товары);
Эти лица должны предоставить в налоговый орган письменное уведомление и
следующие документы:
- выписка из бух.баланса (для организаций);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хоз.операций (для и.п.);
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Объект налогообложения:
1) реализация товаров (работ, услуг);
2) передача имущественных прав;
3) передача товаров для собственных нужд;
4) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
5) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не признаются объектами налогообложения:
операции с валютой;
передача основных средств, НМА некоммерческим организациям на
осуществление деятельности;
передача внеоборотных активов правопреемнику;
вклады в уставный капитал – инвестиции;
передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения;
передача имущества государственных и муниципальных предприятий,
выкупаемого в порядке приватизации;
операции по реализации земельных участков;
передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование
целевого капитала.
Налоговая база – стоимостная оценка объекта (без включения НДС)
Для товаров перемещаемых через таможенную границу – таможенная стоимость этих
товаров + таможенные пошлины + акцизы (по подакцизным товарам).
Операции не подлежащие налогообложению:
Реализация -
1) для собственных нужд некоторых медицинских товаров и услуг;
2) услуг по содержанию детей в д/с;
3) продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений;
4) услуг по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме маршруток и
такси), а также речным, морским, ж/д и а/м транспортом пригородного сообщения;
5) ритуальных услуг;
6) почтовых марок;
7) монет из драгоценных металлов;
8) услуг оказываемых учреждениями культуры и искусства и др.
Налоговый период - квартал
Налоговые ставки:
1) 0%, при реализации:
- товаров на экспорт, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны,
а также работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией этих товаров, в
т.ч. перевозки этих товаров;
- товаров в области космической деятельности;
- драгоценных металлов, если их добыча или производство осуществляется из лома и
отходов, содержащих драгоценные металлы.
Для подтверждения ставки 0% при реализации экспортных товаров необходимо
предоставить следующие документы:
- контракт с иностранным лицом на поставку товаров;
- выписку банка, подтверждающую поступление выручки на счет;
- таможенную декларацию или реестр таможенных деклараций с отметкой таможенного
органа (с 1.01.2009г). Данные документы налогоплательщик должен предоставить в
течении 270 дней, а не 180 как раньше (изменение с 1.01.2009г). В случае
пропуска данного срока НДС исчисляется по ставкам 10% или 18%, если впоследствии
налогоплательщик предоставит эти документы, то НДС подлежит возврату.
2) 10% , при реализации:
- продовольственных товаров (мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных,;
молоко и молокопродукты; яйца и яйцепродукты; масло; маргарин; сахар; крупа;
мука; хлеб и хлебобулочные изделия; овощи; продукты детского и диабетического
питания);
- товары для детей (трикотажные и швейные изделия; обувь, кроме спортивной;
товары для новорожденных; школьные принадлежности);
- периодические печатные издания, кроме рекламного и эротического характера;
- медицинские товары отечественного и импортного производства, а также изделия
медицинского назначения.
3) 18% - во всех остальных случаях.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является день отгрузки
(передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налогоплательщики имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на
установленные налоговые вычеты:
Вычетам подлежат суммы налога.
1) Предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),
уплаченные при ввозе товаров через таможенную границу РФ, подлежащих
налогообложению, а также товаров для перепродажи;
2) Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом
в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров поставщику или
отказа от них.
3) Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями
при проведении ими капитального строительства, суммы налога, предъявленные
налогоплательщику при приобретении товаров для выполнения СМР.
4) Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским
расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль
5) Суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в
счет предстоящих поставок
И другие суммы, уже уплаченные поставщику
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого
налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма
налога.
Порядок и сроки уплаты
Уплата налога по операциям, признаваемым объектам налогообложения производится
по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает
общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Элементы налога на прибыль организаций. Сущность, назначение и порядок
взимания в бюджет.
Федеральный прямой налог.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через
постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том
числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а
также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,
оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету
(в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база – денежное выражение прибыли. Если в отчетном периоде
налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.
Если обнаружен убыток прошлого отчетного периода можно уменьшить
налогооблагаемую базу в текущем периоде на сумму убытка.
В данном случае прибылью признается:
- для российских организаций и ин.организаций, осуществляющих свою деятельность
в РФ через постоянные представительства – доходы уменьшенные на величину
расходов;
- для иных ин.организаций – доходы.
К доходам относятся:
1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – выручка от
реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных;
2) Внереализационные доходы – доходы от долевого участия; положительные курсовые
разницы; штрафы, пени за нарушение договорных обязательств; сдача имущества в
аренду (субаренду); результаты от использования интеллектуальной деятельности;
проценты по займам, кредитам, банковским вкладам, ценным бумагам; в виде
безвозмездно полученного имущества и др.
Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально
подтвержденные затраты:
1) Расходы, связанные с производством и реализацией:
- материальные затраты – на приобретение сырья и материалов; инструментов и
приспособлений; на приобретение работ и услуг производственного характера;
затраты на топливо, воду, эл.энергию и т.п.
- затраты на оплату труда – суммы, начисленные по тарифным ставкам, окладам,
сдельным расценкам; стимулирующие выплаты; бесплатные коммунальные и др. услуги;
расходы на оплату отпуска, больничных, страхования; районные коэффициенты и др.
С 1 января 2009г в состав расходов на оплату труда отнесены также затраты на
возмещение работникам уплаченных процентов по кредитам на приобретение или
строительство жилья. Данные расходы учитываются для целей налогообложения в
размере не более 3% от суммы расходов на оплату труда. Однако учитывать их можно
только до 1 января 2012г, они не бдут облагаться ЕСН и НДФЛ;
- амортизация – амортизируемым признается имущество со сроком полезного
использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Амортизируемое имущество распределяется по группам в соответствии со сроком
полезного использования (10 групп). Налогоплательщик имеет право включить в
расходы отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере: для 3-7
амортизационных групп – не более 30%, а для всех остальных – не более 10%.
Амортизацию начисляют линейным или нелинейным методом. По всему амортизируемому
имуществу применяется либо один, либо другой метод, за исключением имущества,
входящего в 8-10 амортизационные группы – по ним только линейный метод.
Не подлежат амортизации:
- имущество бюджетных и некоммерческих организаций, полученное в качестве
целевого финансирования;
- объекты внешнего благоустройства;
- приобретенные издания, произведения искусства;
- приобретенные права на интеллектуальную деятельность;
- переданные в безвозмездное пользование;
- находящееся на консервации, модернизации.
- прочие расходы – суммы налогов и сборов (ЕСН, налог на землю, транспортный
налог, водный, НДПИ); комиссионные сборы; расходы на сертификацию, аудит;
аренда; расходы на образование сотрудников; представительские расходы, в
размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда; расходы на рекламу и др.
2) Внереализационные расходы, т.е не связанные с производством и реализацией
- расходы на содержание, арендованного имущества;
- проценты по долговым обязательствам;
- выпуск ценных бумаг;
- отрицательные курсовые разницы;
- расходы на ликвидацию основных средств;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем;
- суммы безнадежных долгов и т.п.
Методы начисления доходов и расходов:
1) Методом начисления – признаются в том отчетном периоде, в котором имели
место, независимо от фактического поступления денежных средств;
2) Кассовым методом – признаются после их фактической оплаты. Этим методом
могут пользоваться организации, сумма выручки которых (без учета НДС) в среднем
за 4 квартала не превысила 1 млн.руб за каждый квартал.
Налоговая ставка
С 2009 г общая ставка налога на прибыль снижена и составляет - 20%. Общая
ставка снижена за счет уменьшения ставки, по которой налог зачисляется в
региональный бюджет – с 6,5 до 2,0%. Сумма налога на прибыль определяется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а налоговая
база исчисляется по итогам налогового периода. Поэтому, уплачивая в 2009 г налог
за 2008г, организации должны использовать ранее установленную ставку – 24%.
На уровне региона ставка может быть снижена, но она не должна быть менее 13,5%.
Применяются также следующие ставки:
1) К налоговой базе, определяемой в виде дивидендов:
- 9% - по доходам, полученным от российских организаций и иностранных
организаций российскими;
- 15% - по доходам от российских организаций иностранными
2)К налоговой базе, определяемой по операциям с ценными бумагами:
- 15% - по доходу в виде % по государственным и муниципальным ценным
бумагам, эмитированным после 1.01.2007 г;
- 9% - по доходу в виде % по государственным и муниципальным ценным
бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1.01.2007 г;
- 0% - по доходу в виде % по государственным и муниципальным ценным
бумагам, эмитированным до 1.01.2007г
- 0% - по доходу в виде % по облигациям государственного займа 1999 г,
эмитированным в виде облигационного займа;
3) Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не действующие в РФ через
постоянное представительство:
- 10% - от использования, содержания и сдачи в аренду (фрахт) судов,
самолетов и др. подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с
осуществлением международных перевозок;
- 20% - с любых других доходов.
Налоговый период – календарный год, налог уплачивается не позднее 20 марта
периода, следующего за истекшим.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового
платежа, исходя из ставки налога и прибыли. Авансовые платежи перечисляются
ежемесячно и ежеквартально.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитывается следующим образом:
- в 1 квартале = сумме авансового платежа за 4 квартал предыдущего налогового
периода;
- во 2 квартале = 1/3 суммы 1 квартала;
- в 3 квартале = 1/3 разницы между суммами авансового платежа рассчитанного за
полугодие и 1 квартал;
- в 4 квартале = 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за 9 месяцев и
полугодие.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца отчетного
периода.
Взаимоотношения налогоплательщика и налоговых органов при исполнении
обязанностей по уплате налогов. Камеральные и выездные налоговые проверки.
Понятие и виды налоговых правонарушений.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с НК возложена обязанность по уплате соответствующих налогов.
Налоговые органы составляют единую систему контроля за соблюдением
законодательства по налогам и сборам, за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты. В эту систему входят: ФНС и ее территориальные
подразделения.
Взаимоотношения налогоплательщика и налоговой службы возникают тогда, когда
появляется налоговая база.
Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права
общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с ЮЛ и
ФЛ. В ходе которых налогоплательщик обязан внести в бюджет денежную сумму в
соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а налоговые
органы – обеспечить уплату налогов.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность обязаны
встать на учет, при этом учет организации в налоговом органе по месту нахождения
осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном
реестре юридических лиц, заявление же о постановке на учет необходимо подать в
налоговый орган только при постановке на учет организации по месту нахождения ее
обособленных подразделений (в течении 1 месяца). В остальных случаях постановка
на учет организации осуществляется без ее участия.
Налоговый орган, который осуществил постановку на учет обязан выдать
налогоплательщику уведомление о постановке на учет в течении 5-ти дней. При
постановке на учет налогоплательщику присваивается ИНН.
Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы заполненную
декларацию, а также уплачивать установленные законодательством налоги и сборы.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую к уплате за
налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
При этом налоговые органы должны бесплатно информировать налогоплательщиков о
действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов, предоставлять
формы налоговых деклараций.
Налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать налоги в срок, установленный
законодательством. При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган
направляет ему требование об уплате налога, которое должно содержать сведения о
сумме задолженности по налогу, размере пеней, сроке уплаты и мерах по взысканию.
Данное требование должно быть исполнено в течении 10 дней с момента получения
его налогоплательщиком, если неоговорен другой срок. В случае неуплаты или
неполной уплаты налоговый орган имеет право применять меры принудительного
исполнения обязанности по уплате налога, путем обращения взыскания. Взыскание
налога производится по решению налогового органа, которое должно быть направлено
налогоплательщику. Взыскание производится за счет денежных средств на счетах
налогоплательщиков, а в случае их нехватки за счет иного имущества.
В некоторых случаях (причинения ущерба; задержки бюджетного финансирования или
оплаты госзаказа; угрозы банкротства, в случае единовременной выплаты налога;
сезонный характер работ) налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или
рассрочка по уплате налога, или инвестиционный налоговый кредит (проведение
НИОКР, инновационная деятельность). Для этого налогоплательщик подает в
налоговый орган заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки, прилагая
документы, подтверждающие наличие оснований для этого. Решение по федеральным
налогам принимает ФНС, по региональным и местным - налоговые органы по месту
нахождения.
В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов налоговые
органы могут обеспечивать уплату следующими способами:
- залогом имущества – оформляется договором между налоговым органом и
залогодателем (налогоплательщик или третье лицо), в случае неисполнения
налогоплательщиком обязательства по уплате налога, налоговый орган осуществляет
уплату за счет заложенного имущества;
- поручительством – при этом поручитель и налогоплательщик несут солидарную
ответственность;
- пеней – денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить сверх
причитающихся сумм налога и в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый
день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования и может быть взыскана
налоговыми органами принудительно;
- приостановлением операций по счетам в банках – прекращение банком всех
расходных операций;
- арестом имущества – может быть полным и частичным. Подлежит только то
имущество, которого достаточно для погашения налога, пеней и штрафов. Может быть
наложен на все имущество.
Если налогоплательщик внес излишнюю сумму налога она подлежит зачету в счет
предстоящих платежей или возврату, по заявлению налогоплательщика. Зачет или
возврат сумм производится в течении 1 месяца со дня подачи заявления. Также по
предложению налогового органа либо налогоплательщика может быт проведена сверка
расчетов, которая оформляется актом, подписываемом обеими сторонами.
Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и
(или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и
органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки.
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть
достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты,
изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений
в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи
с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими
законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента.
6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо
связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их
нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок
проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную
систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них
информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц
налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение
более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения
учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить
налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и
сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке,
которые установлены настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских
счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в
бюджетную систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и
переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия
выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления
определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
• о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
• о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному
образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств
со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о
приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание
налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
• о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
• иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим
Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих
налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о
налогах и сборах.
4. Формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые
используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения
форм указанных документов и порядок представления таких документов в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а
также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах
и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы
налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской
Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах
и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их
постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих
счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения,
необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и
штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или
налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов,
сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений
поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для
исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных
налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии
акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об
уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по
его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам,
пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в
налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и
штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и
штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам,
пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или
передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня
после дня составления такого акта.
Форма и форматы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и
штрафам, а также порядок его передачи в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим
Кодексом и иными федеральными законами.
3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об
уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора,
налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора,
налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном
требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки
преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в
течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в
органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.
Камеральные проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе
деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, в течении 3 месяцев
со дня подачи налоговой декларации. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в
налоговой декларации и противоречия в предоставленных документах
налогоплательщику выносится требование о предоставлении в течении 5 дней
необходимых пояснений.
Выездные налоговые проверки проводятся с целью контроля правильности исчисления
и своевременности уплаты налогов, за период не более 3 лет. Проверка проводится
на территории налогоплательщика. Сначала налогоплательщику посылается
уведомление, которое обязательно должно быть подписано руководителем. В ходе
проверки может производиться осмотр имущества и документов в присутствии
понятых, при этом налогоплательщик не должен препятствовать работе налоговых
органов и предоставлять всю необходимую документацию. Налоговые органы вправе
истребовать копии документов заверенные руководителем предприятия. Выездная
налоговая проверка проводится в течении 2 месяцев (срок может быт продлен до 4
месяцев, а в исключительных случаях до 6). Налоговые органы не вправе проводить
более 2 выездных проверок в течении года по одним и тем же налогам. Налоговая
проверка может быть приостановлена на срок не более 6 месяцев. Так же может быть
проведена повторная выездная проверка, независимо от времени проведения
предыдущей. Повторная проверка проводится вышестоящим налоговым органом с целью
контроля за деятельностью нижестоящего, либо в случае предоставления
налогоплательщиком уточненной декларации. В последний день выездной проверки
составляется справка, в которой указывается предмет проверки и сроки проведения.
По результатам налоговой проверки в течении 2 месяцев со дня составления справки
должен быть составлен акт, который вручается налогоплательщику в течении 5 дней
с даты его составления.
В случае выявления нарушений налогового законодательства акт налоговой проверки
и другие доказательства рассматриваются руководителем налогового органа, который
принимает решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, либо отказе
о привлечении. Решение вступает в силу в течении 10 дней и в это же время может
быть подана апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган.
Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное деяние
налогоплательщика, налогового агента, за которое НК установлена ответственность.
Виды налоговых правонарушений:
1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе:
– до 90 дней – штраф 5 тысяч руб.
- более 90 дней – 10 тыс.руб.
2. Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке
- штраф 5 тыс.руб
3. Непредоставление сведений для налогового контроля - 50 рублей за каждый
документ;
4. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
(отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета,
систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и
в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей,
нематериальных активов и финансовых вложений):
- в течении одного налогового периода - штраф 10 тыс.руб
- более одного налогового периода – штраф 30 тыс.руб
- если это повлекло занижение налоговой базы – 20% от суммы неуплаченного
налога, но не менее 40 тыс.руб
5. Неуплата или неполная уплата сумм налога:
- в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налогов и др.
– штраф 20% от неуплаченной суммы.
Шрафы – судебный порядок, пени и недоимки в бесспорном.
Не предоставление документа 200 рублей.
Понятие и функции налоговой системы. Основные принципы налогообложения.
Сущность и виды налогов. Основные проблемы развития российской налоговой
системы.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный период к рынку налоговая
система является основой механизма государственного регулирования экономики с
помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного
комплекса страны зависит от того на сколько правильно и гибко построена его
налоговая система.
Налоговая система – *совокупность налогов и сборов, предусмотренных
законодательством;
*принципов налогообложения, основания возникновения и порядок исполнения
обязанностей по уплате;
*права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников
налоговых отношений (органы внутренних дел, таможенные органы);
*форм и методов налогового контроля.
Функции налоговой системы:
1. Фискальная – связана с формированием доходной части государственного бюджета
и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в пользу государства.
2. Регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики
государства. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов,
предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в
отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.
Наиболее точно принципы налогообложения были сформулированы шотландским
экономистом и философом А. Смитом в 1776 г. эти принципы считаются
классическими:
- принцип справедливости - всеобщность обложения налогом и равномерность
распределения его между гражданами соразмерно их доходам.
- принцип определенности - сумма, способ и время платежа должны быть точно
заранее известны плательщику.
- принцип удобства - должны в первую очередь учитываться интересы плательщика:
минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств,
совпадение во времени момента получения дохода и изъятия налога и т.п..
- принцип экономии - заключается в сокращении издержек взимания налога, в
рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом.
Особое внимание уделяется - принципу налогового федерализма – т.е. строгое
разделение налогов и сборов по уровням бюджета от низшего (населенный пункт или
район) к высшему (общегосударственный). Выполнение данного правила должно
регулироваться нормами как местного, так и федерального законодательства.
Базируясь на классических принципах, применяя принципы научного подхода к
установлению ставок налогов, можно выделить основные принципы налогообложения:
1 экономическая целесообразность всех элементов с точки зрения как государства,
так и плательщика;
2 отсутствие противоречий в нормативной базе;
3 возможность быстрой адаптации к изменениям социальной, политической и
экономической ситуации;
4 простота и удобство исполнения наложенных обязательств;
5 рациональность и экономичность системы в целом.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы
налогообложения:
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговый период
- налоговая ставка
- порядок исчисления
- порядок и сроки уплаты налога
Виды налогов:
1. Федеральные – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории
РФ
► НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных
ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов, гос. пошлина.
2. Региональные – устанавливаются НК РФ и законами субъектов и обязательны к
уплате на территориях соответствующих субъектов, которые могут также
устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
► налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный
налог
На уровне региона законодательные органы имеют право изменить налоговые ставки в
пределах фед. закона и имеют право изменять сроки сдачи деклараций.
3. Местные - устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами
представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на
территориях соответствующих муниципальных образований, которые могут также
устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
► земельный налог, налог на имущество физических лиц
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.
Основные проблемы развития Российской налоговой системы
1. Нестабильность налогового законодательства (С 1991 г. З-н «Об основах
налоговой системы», С 1999 г. НК РФ). Очень часто вводятся разъяснения и
пояснения, порой данные изменения вводятся задним числом. Вводятся и отменяются
налоги (в 1992 г. – 200 налогов). Взамен существовавших ранее корректировок
налогооблагаемой базы был введен метод налогового учета, который необходимо было
вести параллельно с бухгалтерским учетом.
2. Система налогообложения является сложной, что требует обширного
фискального аппарата и значительных расходов на ведение налогового контроля.
3. По своим параметрам и составу налогов российская система налогообложения
практически полностью копирует западную модель. В РФ ярковыраженный фискальный
характер налоговой системы, в развитых странах преобладает регулирующая
(стимулирующая) функция, заключающаяся в установлении льгот по налогам. В
Российском НК нет льгот, есть возможность регионально уменьшить, но не
реализуется почти.
4. При формировании налоговой системы большое значение имеет определение
оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Российская система
налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения была
замышлена исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять
преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги – роль экономического
регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему
России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее
образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой,
построенной на преобладании косвенного налогообложения.
Т.о. в условиях рыночных отношений налоговая система должна быть основой
механизма гос. регулирования экономики с помощью финансовых рычагов, т.к.
эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от
того на сколько правильно и гибко построена его налоговая система
Взаимодействие проверяемой организации и аудиторского предприятия в
процессе аудиторской проверки.
Организация вправе самостоятельно выбрать аудиторскую фирму, с этой целью ей
направляется письмо-приглашение, в котором организация указывает свои реквизиты,
размер УК, основные виды деятельности.
Получив письмо-приглашение аудиторская фирма должна решить будет она проводить
проверку или нет, для этого она имеет право затребовать у организации в полном
объеме необходимую информацию, в том числе бухгалтерскую отчетность и
аудиторские заключения других фирм за любой отчетный период. В случае не
предоставления необходимой информации или если аудитор сомневается в надежности
клиента, аудиторская фирма вправе отказаться от проведения аудита.
В случае принятия положительного решения аудиторская фирма направляет
руководству проверяемой организации письмо-обязательство, которое должно
содержать ряд указаний:
а) объект и цель аудиторской проверки
б) законодательные и нормативные акты, на основании которых будет проводиться
аудит;
в) форма отчетности аудиторской фирмы;
г) ответственность аудиторской фирмы (отвечает своим имуществом);
д) наличие аудиторского риска (субъективно определяемая аудитором вероятность
признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность:
- либо может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения
ее достоверности;
- либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.
Различают внутрихозяйственный аудиторский риск, риск системы внутреннего
контроля и риск не обнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
Аудиторский риск является предметом страхования);
е) обязательства руководства предприятия по предоставлению аудиторам свободного
доступа у информации и не оказания давления и др.
О получении письма-обязательства предприятие должно проинформировать аудиторскую
фирму и подтвердить свое согласие.
Затем аудиторская фирма направляет клиенту текст договора. Перед заключением
договора фирма должна представить лицензию. В текст договора включаются
следующие основные пункты:
- предмет договора;
- порядок и сроки оплаты;
- условия оказания услуг (цель и объект аудита; этапы проведения проверки и ее
сроки; ссылки на законодательные и нормативные акты и др.);
- права и обязанности сторон;
- ответственность сторон и порядок разрешения споров и др.
При проведении аудита аудиторская организация вправе самостоятельно определять
формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской
деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы,
проводящей аудит.
В ходе проведения проверки аудиторская фирма может исследовать в полном объеме
документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью организации, а
также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой
документации.
Если это необходимо, может получать у должностных лиц организации разъяснения и
подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам.
Поэтому проверяемое предприятие должно всячески содействовать аудиторской
организации, в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого
соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию,
давать по устному или письменному запросу исчерпывающие разъяснения и
подтверждения, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у
третьих лиц.
Руководство предприятия не должно предпринимать каких бы то ни было действий,
направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении
аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации,
запрашиваемых аудиторской организацией, даже, если они содержат коммерческую
тайну.
Если же проверяемая организация не предоставляет аудиторам необходимой
информации или в ходе аудита выявляются обстоятельства, оказывающие либо
способные оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, аудиторская
фирма вправе отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении.
После проведенной проверки аудиторская фирма обязана предоставить проверяемой
организации аудиторской заключение в срок, указанный в договоре, с
предоставлением (по требованию проверяемой организации) обоснования замечаний и
выводов по своей работе.
Аудиторская фирма должна обеспечивать хранение документов (копий документов),
получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее 5 лет
после года, в котором они были получены и (или) составлены.
Проверяемая организация должна своевременно оплатить услуги аудиторской
организации, в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, даже в
случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией ее руководства.
Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе
федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и
персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной
деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого
имущества, отраженного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в
устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в
случаях:
а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать
существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора
о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг
и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате
осуществления аудиторской деятельности;
5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор
обязаны:
1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов
аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем
членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг,
аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания
аудиторских услуг;
3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и
составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в
котором они были получены и (или) составлены;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских
услуг.
Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания
аудиторских услуг
1. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания
аудиторских услуг, вправе:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора
обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального
аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального
аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское
заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
2. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания
аудиторских услуг, обязано:
1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в
своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие
условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному
или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора
исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также
запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга
вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие
(ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской
организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской
организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и
документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться
основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального
аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в
случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица,
лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
4) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные
обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Требования к аудиторам и аудиторским организациям, предъявляемые законом РФ
«Об аудиторской деятельности». Современное состояние аудита в России.
Аудитор:
-Аудитором является физическое лицо, получившее квалификационный аттестат
аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр
аудиторов и аудиторских организаций.
-Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника
аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской
организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в
качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без
образования юридического лица.
-Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также
оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе
осуществлять иные виды предпринимательской деятельности
Требования к претендентам на получение квалификационного аттестата:
- наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании;
- наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее
трех лет (2 года в аудиторской фирме). Экзамен состоит из дисциплин: аудит, бух.
Учет, налоги и финансы (вид экзамена – тестирование)
Аудитор должен каждый год проходить обучение по повышению квалификации (20 часов
в год).
Если 2 года не занимается аудиторской деятельностью, то он лишается аттестата.
Аудиторская организация:
-Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из
саморегулируемых организаций и осуществляющая аудиторские проверки, а также
оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
-Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита
после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном настоящим
Федеральным законом и законодательством о лицензировании отдельных видов
деятельности
-Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой
форме, за исключением ОАО.
-Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны
составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории
Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации
является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов.
-В штате аудиторской организации должно состоять не менее 3х аудиторов.
Сущность аудита, его виды, критерии и порядок проведения обязательной
аудиторской проверки. Содержание и модификации аудиторских заключений.
Аудиторская деятельность - деятельность по проведению аудита и оказанию
сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями,
индивидуальными аудиторами. Это независимая проверка бух учета и фин. Отчетности
предприятия, а так же оказание сопутствующих услуг.
Цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и
хозяйственных операций нормативным актам.
Правовая основа аудиторской деятельности состоит из 4-х уровней:
1) ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г №307-ФЗ
ФЗ "О саморегулируемых организациях" от 1.12.2007 г N 315-ФЗ
2) Федеральные стандарты - определяют общие вопросы регулирования аудиторской
деятельности и обязательные для всех;
3) Нормативные акты Министерств и Ведомств - регулируют специфические
особенности аудита по видам;
4) Внутренние стандарты - разрабатываемые аудиторскими фирмами.
Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из
саморегулируемых организаций аудиторов. Она может быть создана в любой
организационно-правовой форме, за исключением ОАО. В кадровом составе данной
организации должно быть не менее 5 аудиторов и 50% граждане РФ
Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и
являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается Федеральными стандартами
аудиторской деятельности. К ним относятся:
- постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
- налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового
учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных
предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
- управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией
организаций или их приватизацией;
- юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая
консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в
гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных
правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного
самоуправления;
- автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
- оценочная деятельность;
- разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
- обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
Виды аудита:
По отношению к пользователям информации:
1. Внутренний - по инициативе руководителя, с целью контроля на крупных
предприятиях
внешний - проведение проверок, оказание сопутствующих услуг независимыми
аудиторами.
По отношению к требованиям законодательства.
2. Обязательный - в соответствии с законодательством, для организаций подлежащих
обязательному аудиту, проводится только аудиторскими фирмами
инициативный - по решению собственника.
3. Специальный - проверка банков, страховых, инвестиционных компаний, товарных и
фондовых бирж - аудиторские аттестаты выдаются по каждому виду
Критерии и порядок проведения обязательной аудиторской проверки
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
1) организация имеет организационно-правовую форму - ОАО;
2) организация является кредитной организацией, страховой организацией, товарной
или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом,
фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления
физических и юридических лиц (НПФ);
3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг)
организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) за
предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов
бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному,
превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом
субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Порядок проведения аудиторской проверки включает в себя:
- заключение договора с аудиторской фирмой,
- предварительную экспертизу объема работ,
- переговоры о сроках проведения работ,
- составление задания и программы аудита,
- формирование рабочей группы и документации,
- проведение аудиторской проверки,
- выработку рекомендаций по исправлению ошибок,
- формирование предварительного отчета,
- согласование результатов с Заказчиком,
- оформление аудиторского заключения.
Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей
бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в
установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Аудиторское заключение должно содержать:
1) наименование "Аудиторское заключение";
2) Вводная часть - полная информация об аудиторской организации, индивидуальном
аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального
аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование
саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные
аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и
аудиторских организаций;
3) Аналитическая часть:
- указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с
ограниченной ответственностью, иные лица);
- сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный
номер, место нахождения;
- перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой
проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена;
- сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным
аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности аудируемого лица (объем аудита);
4) Итоговая часть:
- мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием
обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на
достоверность такой отчетности;
- объект аудита и название нормативных актов, в соответствии с которыми
проводилась проверка;
- указание даты заключения.
Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным
аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания
аудиторских услуг.
Различают следующие виды аудиторских заключений:
1. Безоговорочно положительное заключение - финансовая (бухгалтерская)
отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах
финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с
установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.
2. Модифицированное аудиторское заключение;
а) с оговоркой - составляется в случае, если аудитор считает, что безоговорочное
заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы не являются
настолько существенными, чтобы составить отрицательное заключение или отказаться
от его составления.
б) отказ от выражения мнения - составляется тогда, когда имеются ограничения
объема работы аудитора, либо разногласия с руководством существенного характера;
в) отрицательное - составляется в том случае, если аудитор считает, что
бухгалтерская отчетность аудируемого лица содержит существенные искажения и
может ввести в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности, и (или) в
случае, если в ходе аудиторской проверки аудитором были отмечены существенные
отклонения порядка ведения бухгалтерского учета от предусмотренного нормативными
актами.
Сущность и назначение учетной политики организации. Формирование, раскрытие
и изменение учетной политики.
Основы формирования и раскрытия учетной политики организаций устанавливает
Положение по бухучету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008.
Учетная политика организаций - это совокупность способов ведения бухучета:
первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового
обобщения фактов хозяйственной деятельности. Выбор учетной политики зависит от
специфики предприятия, особенностей организации управления, текущих и
долгосрочных целей и др.
Назначение учетной политики состоит в том, чтобы четко объяснить пользователям
бухгалтерской и налоговой отчетности, на основании каких конкретных правил
сформирована отчетность организации. Фактически учетная политика представляет
собой текстовые пояснения к отчетности, служащие уточнению применяемых
организацией способов учета и уплаты налогов. Наличие учетной политики, как
бухгалтерской, так и налоговой, законодательно закреплено в отношении любых
организаций.
Учетная политика должна обеспечивать:
- полноту отражения в бухучете всех фактов хозяйственной деятельности
(требование полноты);
- своевременное отражение фактов хоз. деятельности в бухгалтерском учете и
отчетности (требование своевременности);
- большую готовность к признанию в бухучете расходов и обязательств, чем
возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование
осмотрительности);
- отражение в бухучете фактов хоз. деятельности, исходя не столько из их
правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий
хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам
синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование
непротиворечивости);
- рациональное ведение бухучета, исходя из условий хозяйствования и величины
организации (требование рациональности).
Учетная политика формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в
соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение
бухгалтерского учета организации. Утверждает учетную политику руководитель
организации. В составе учетной политики должны быть утверждены:
- рабочий план счетов организации;
- формы первичных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов
для внутренней отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, в частности
порядок осуществления платежей в бюджет в соответствии с налоговым
законодательством, т.е. принятие соответствующей налоговой политики.
Таким образом, учетная политика организации должна содержать три группы
вопросов:
- организационно-технические;
- методические;
- налоговые.
При формировании учетной политики предполагается ряд допущений:
1) имущественная обособленность организации, т.е. имущество и обязательства
организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственников;
2) непрерывность деятельности организации, т.е. организация будет продолжать
свою деятельность в обозримом будущем и у нее нет намерений и необходимости в
ликвидации или существенном сокращении деятельности;
3) последовательность применения учетной политики, т.е. выбранная организацией
учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;
4) временная определенность фактов хозяйственной деятельности, т.е. факты
хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду (и
следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место,
независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств,
связанных с этими фактами.
Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей
организационно - распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и
т.п.) организации. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией
при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего
за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного
документа.
Учетная политика принимается на длительный срок. Ее изменение возможно только в
некоторых случаях:
- изменение законодательства и нормативно-правовых актов по бухучету;
- существенное изменение условий хозяйствования (реорганизация, изменение вида
деятельности и т.п.).
Изменение учетной политики должно быть:
- обоснованным;
- оформляться приказом или распоряжением;
- производиться с начала отчетного года.
Последствия изменения учетной политики, способные оказать существенное влияние
на финансовое положение и результаты организации, оцениваются в денежном
выражении.
Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы
ведения бухучета, существенно влияющие на оценку и принятие решений
заинтересованными пользователями, т.е. такие, без знания которых невозможна
достоверная оценка ее финансового положения.
Раскрытию подлежат способы:
- амортизации основных средств и нематериальных активов;
- оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и
готовой продукции;
- признания выручки от продажи товаров (работ, услуг).
В случае изменения учетной политики организация должна раскрывать следующую
информацию:
- причину изменения учетной политики;
- содержание изменения;
- порядок отражения последствий изменения в бухучете;
- суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики.
Существенные способы ведения бухучета, а также информация по изменению учетной
политики должны отражаться в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и в
бухгалтерской отчетности.
Сущность и условия признания расходов и доходов. Классификация расходов по
производству и реализации продукции. Классификация доходов.
Доходами организации признается увеличении экономических выгод в результате
поступления активов.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате
поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением
вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и
физических лиц:
1. сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж,
экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
2. по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу
комитента, принципала и т.п.;
3. в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
4. авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
5. задатка;
6. в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества
залогодержателю;
7. в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров и имущественных прав (от обычных видов
деятельности).
2) внереализационные доходы (прочие).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов,
подтверждающих полученные доходы.
1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг)
как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации
имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с
расчетами за реализованные товары (услуги).
2. Внереализационные доходы признаются доходы, не указанные в частности, доходы:
1. от долевого участия в других организациях, за исключением дохода,
направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди
акционеров (участников) организации;
2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.
3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании
решения суда, штрафов, пеней и (или) иных санкций, а также сумм возмещения
убытков или ущерба;
4. от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду.
5. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной
деятельности.
6. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского
счета, банковского вклада.
7. в виде сумм восстановленных резервов.
8. в виде безвозмездно полученного имущества.
9. в виде дохода прошлых лет.
3. Не признаются доходами:
1. доходы полученые в порядке предварительной оплаты товаров;
2. задаток;
3. в виде НДС, подлежащее налоговому вычету у принимающей организации;
4. в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого
финансирования.
5. инвестиции.
Признание доходов:
Выручка признается:
• организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из
конкретного договора или подтвержденное иным способом;
• сумма выручки может быть определена;
• произошло увеличение экономических выгод организации;
• право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю или
работа принята заказчиком;
• расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой
операцией, могут быть определены.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате
выбытия активов.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме.
Не признается расходами организации выбытие активов:
1. в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных
средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение
акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
3. по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу
комитента, принципала и т.п.;
4. в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и
иных ценностей, работ, услуг;
5. в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных
запасов и иных ценностей, работ, услуг;
6. в погашение кредита, займа, полученных организацией.
Расходы подразделяются:
• расходы, связанные с производством и реализацией (от обычных видов
деятельности)
• внереализационные расходы (прочие).
1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и
доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или)
реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном
(актуальном) состоянии;
3. расходы на освоение природных ресурсов;
4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5. расходы на обязательное и добровольное страхование;
6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда + отчисления на соц. нужды;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Материальные расходы
• приобретение сырья и (или) материалов,
• приобретение материалов, используемых: для упаковки, на другие
производственные и хозяйственные нужды;
• приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов,
лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и
коллективной защиты, предусмотренных законодательством;
• приобретение комплектующих изделий;
• приобретение топлива, воды, энергии;
• приобретение работ и услуг производственного характера.
Расходы на оплату труда
• любые начисления работникам:
• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным
расценкам или в процентах от выручки;
• начисления стимулирующего характера, в том числе премии за
производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные
показатели;
• начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с
режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и
окладам за работу;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг,
питания и продуктов;
• расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых работникам бесплатно
либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды;
• сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время
выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других
случаях;
• расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска;
• денежные компенсации за неиспользованный отпуск и так далее.
Амортизируемое имущество
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной
деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемым
имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12
месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Прочие расходы:
1. Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы.
2. Расходы на освоение природных ресурсов
3. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
4. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование.
5. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов;
• расходы на сертификацию продукции и услуг;
• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные
сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
• суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные
аналогичные расходы;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности;
• расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике
безопасности;
• расходы по набору работников, включая расходы на услуги
специализированных организаций по подбору персонала;
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию,
включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и
гарантийное обслуживание;
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг)
имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение
имущества, переданного в лизинг;
• расходы на командировки;
• расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и
обратно работников, занятых в организациях;
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
• расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным
образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку
работников;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых
товаров (работ, услуг);
• потери от брака.
6. Расходы на приобретение права на земельные участки.
2. Внереализационные расходы включают в себя:
1. расходы на содержание переданного по договору аренды;
2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы;
5. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
6. расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных
мощностей и объектов;
7. судебные расходы и арбитражные сборы;
8. расходы на услуги банков;
9. расходы на проведение собраний акционеров;
10. расходы на формирование резервов по сомнительным долгам и других
резервов.
Расходы признаются следующим условиям:
• расходы производятся в соответствии с конкретными договорами;
• сумма расходом будет определена;
• произошло уменьшение экономических выгод организации;
Бухгалтерская отчетность как база принятия управленческих решений.
Сущность, виды, состав, порядок составления и представления.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и
финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности,
составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и
внутренним пользователям обобщенной информации о фин. положении.
отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую
отчетность;
отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять
бухгалтерскую отчетность;
пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об
организации.
Основным источником информации для проведения финансового анализа служит
отчетность предприятия (организации). Согласно Концепции развития бухгалтерского
учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу главная
задача в области бухгалтерского учета заключается в обеспечении относительной
независимости организации учетного процесса от какого-либо определенного вида
отчетности. В Концепции предусматривается формирование следующих видов
отчетности хозяйствующих субъектов:
• индивидуальная бухгалтерская отчетность;
• консолидированная финансовая отчетность;
• управленческая отчетность;
• налоговая отчетность.
Индивидуальная бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета
выполняет две функции:
1) информационную;
2) контрольную.
С одной стороны, она характеризует финансовое положение и финансовый результат
деятельности хозяйствующего субъекта.
С другой стороны, она обеспечивает системный контроль правильности и точности
данных бухгалтерского учета при за¬вершении каждого учетного цикла. В связи с
этим все хозяйствующие субъекты должны составлять индивидуальную бухгалтерскую
отчетность за каждый отчетный период.
Индивидуальная бухгалтерская отчетность предназначена для:
• выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего
субъекта — чистой прибыли (убытка) и распределения ее между собственниками;
• представления в надзорные органы;
• выявления признаков банкротства хозяйствующих субъектов;
• формирования единой государственной базы статистического наблюдения и
макроэкономических показателей;
• использования в управлении хозяйствующим субъектом, судопроизводстве и
при налогообложении.
Главная задача в области индивидуальной бухгалтерской отчетности заключается в
обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к
качественной, надежной и сопоставимой персонифицированной информации о
хозяйствующих субъектах.
Консолидированная финансовая отчетность как разновидность бухгалтерской
отчетности предназначена для характеристики финансового положения и финансового
результата деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях
контроля. Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно
информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям.
Данная отчетность должна быть одним из основных источников финансовой информации
для принятия экономических решений этими пользователями.
Консолидированная финансовая отчетность главным образом должна обеспечивать
гарантированный доступ заинтересованным пользователям к качественной, надежной и
сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой
задачи необходимы составление консолидированной финансовой отчетности по
международным стандартам (МСФО), а также проведение обязательного аудита и
публикация его результатов.
Управленческая отчетность предназначена для использования в управлении
хозяйствующим субъектом (руководством, другим управленческим персоналом). В
связи с этим содержание, периодичность, сроки, формы и порядок ее составления
определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно. Вместе с тем передовая
практика управления показывает, что наиболее полезным и эффективным является
такое построение управленческой отчетности, при котором содержание и порядок ее
составления основываются на тех же принципах, на каких составляется
индивидуальная бухгалтерская и консолидированная финансовая отчетность.
Главная задача в области управленческой отчетности заключается в широком
распространении передового опыта ее организации, а также опыта ее использования
в управлении хозяйствующим субъектом.
Налоговая отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и
обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг которых установлен
налоговым законодательством. Налоговая отчетность должна составляться на основе
информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по
правилам налогового законодательства Главная задача в области налоговой
отчетности заключается в снижении затрат на ее формирование путем существенного
приближения правил налогового учета к правилам бухгалтерского учета.
Согласно российским стандартам бухгалтерская отчетность — это единая система
данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с
целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о
финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими
пользователями определенных деловых решений.
Порядок составления форм отчетности
При составлении финансовой отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс
в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с
Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/ 98
учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность
деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а
также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная
политика также должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета
содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.
В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/ 99) в финансовой отчетности не допускается зачет
между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев,
когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому
учету.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и
убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка
именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а
также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит
обязательному аудиту.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о
финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается
бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных
нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за
вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это, в
бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах
приводятся по остаточной стоимости.
Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:
• наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
• отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская
отчетность;
• полное наименование организации;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• вид деятельности;
• организационно-правовая форма;
• единица измерения;
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения;
• дата отправки/принятия.
Составление и представление финансовой отчетности производятся в тысячах рублей
без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов
товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность
в миллионах рублей без десятичных знаков.
Финансовая отчетность должна быть составлена на русском языке.
Финансовая отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.
Организация, подлежащая ликвидации или реорганизации, изменяющая государственную
форму собственности на иную в отчетном году, представляет отчет по типовым
формам годовой финансовой отчетности за период с начала года до момента
ликвидации (реорганизации).
Созданная организация до 1 октября – с дня создания и до 31 декабря, после 1
октября – с 1 октября и за весь следующий год.
Сроки предоставления финансовой отчетности.
Организации за исключением бюджетных, представляют годовую финансовую отчетность
в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации
или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной
статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные
предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченных
управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская
отчетность представляется в соответствии с законодательствам РФ.
Организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную
бухгалтерскую отчетность в течении 30 дней по окончании квартала, а годовую в
течении 90 дней по окончании года.
Отчетный период – 1год, квартал.
Отчетный год – с 1 января по 31 декабря.
Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организации должны составлять
бухгалтерскую отчетность.
Виды бухгалтерской отчетности: помесячная, квартальная и годовая.
Бухгалтерская отчетность состоит:
• бухгалтерский баланс – форма 1 (активы (чем предприятие обладает –
имущество предприятия) и пассивы (из каких источников финансирования появились
активы);
• отчет о прибылях и убытках (форма 2);
• отчет об изменениях капитала (форма 3);
• отчет о движении денежных средств (форма 4);
• приложение к бух балансу (форма 5);
• пояснительная записка;
• аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту);
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).
Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности
Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую
бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для
заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней
раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей
деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации;
предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в
отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в
области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные
мероприятия; иная информация.
Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде
аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
При раскрытии дополнительной информации, например природоохранных мероприятий,
приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области
охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений
долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых
последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение
природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные
ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на
финансовые результаты деятельности организации.
Публичность бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей
(участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей,
поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей
ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.
Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности
каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством
Российской Федерации.
Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года,
следующего за отчетным.
Промежуточная бухгалтерская отчетность
Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц,
квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.
Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и
отчета о прибылях и убытках.
Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не
позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Управление трудовой мотивацией. Показатели анализа фонда рабочего времени и
производительности труда.
В самом общем виде мотивация человека к деятельности понимается как совокупность
движущих сил, побуждающих человека к осуществлению определенных действий. Эти
силы находятся вне и внутри человека и заставляют его осознанно или же не
осознанно совершать некоторые поступки.
Мотивация - это совокупность внутренних и внешних движущих сил, которые
побуждают человека к деятельности, задают границы и формы деятельности и придают
этой деятельности направленность, ориентированную на достижение определенных
целей.
Сильная мотивация способна компенсировать недостаточный уровень знаний,
недостатки в осуществлении тех или иных управленческих функций, и наоборот, если
у человека отсутствует желание работать, то никакие знания, компетенции и навыки
не помогут достичь нужного результата.
Эффективное управление предполагает максимально полное использование набора
ресурсов, который имеется в распоряжении организации. Мотивация выбора места
работы трансформируется в процессе труда в организации в мотивацию труда,
которая, в свою очередь, оказывает влияние на готовность работника мобилизовать
свой профессиональный потенциал для достижения рабочих результатов. Трудовая
мотивация работника не определяется исключительно зарплатой и льготами. Для
обеспечения высокого уровня трудовой мотивации персонала невозможно ограничиться
лишь рамками пусть даже самого богатого компенсационного пакета. По существу,
комплексный подход к мотивации предполагает создание мотивирующей рабочей среды.
Научные исследования и практика позволили выработать следующие правила
управления трудовой мотивацией, соблюдение которых позволяет повысить
эффективность мотивационных мероприятий.
• похвала эффективнее порицания и неконструктивной критики;
• поощрение должно быть осязаемым и желательно незамедлительным
(минимизация разрыва между результатом труда и его поощрением);
• непредсказуемые и нерегулярные поощрения мотивируют больше, чем
ожидаемые и прогнозируемые;
• постоянное внимание к работнику и членам его семьи – важнейший
мотиватор;
• людям нравятся победы, поэтому чаще давайте людям чувствовать себя
победителями;
• поощряйте за достижение не только основной цели, но и промежуточных;
• дайте работникам чувство свободы действия, возможность контролировать
ситуацию;
• не ущемляйте самоуважение других, предоставляйте им возможность
«сохранить лицо»;
• большие и редко кому достающиеся награды обычно вызывают зависть,
небольшие и частые — удовлетворяют большинство;
• разумная внутренняя конкуренция — двигатель прогресса.
Говоря об управлении мотивацией, следует учитывать, что для разных категорий
персонала потребности, установки и ценности, определяющие их отношение к работе,
будут существенно различаться. Результаты многочисленных опросов, проведенных на
различных российских предприятиях показывают, что даже внутри одного предприятия
для разных категорий работников имеются существенные различия в трудовой
мотивации. Если для рядовых работников на первый план выходит зарплата, условия
труда, действенность системы социальной защиты и уверенность в завтрашнем дне,
то для руководящего состава более важными являются карьерные перспективы и
возможность проявления самостоятельности в работе, а зарплата стоит только на
третьем месте. Комплексный подход к управлению мотивацией персонала предполагает
использование максимально широкого набора средств воздействия на мотивацию
персонала.
Анализ использования фонда рабочего времени.
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и
часов одним работником за анализируемый период времени. Такой анализ проводится
по каждой категории работников, по каждому подразделению и в целом по
предприятию.
Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных
дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительностью рабочего дня.
ФРВ = ЧП*Д*П.
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени
сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.
Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными
обстоятельствами, не предусмотренные планом: дополнительные отпуска с разрешения
администрации, заболеваниями сотрудников с временной потерей трудоспособности,
прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за
отсутсвия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива.
Каждый вид потерь анализируется подробно, особенно те которые произошли по вине
предприятия.
Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от
трудового коллектива, являются резервом увеличения производства продукции, не
требующим дополнительные инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу
∆ВП = ПВР*ЧВ0
ПВР – потери рабочего времени,
ЧВ – плановая часовая выработка.
Анализ производительности труда.
Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система
обощающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.
Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая
выработка одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на 1го
работника в стоимостном выражении.
Частные показатели – затраты времени на производство единицы продукции
определенного вида или выпуск продукции определенного вида в натуральном
выражении за 1н человеко день или человеко час.
Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы опреденного
вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая
выработка продукции одним работником:
ГВппп = Уд*Д*П*Чв,
ГВппп – среднегодовая выработка продукции одним работником,
Уд – удельный вес рабочих в общей численности персонала,
Д – количество отработанных дней,
П – продолжительность рабочего дня,
ЧВ – среднечасовая выработка.
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из
основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень
среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации и
автоматизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового
стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии
производства, экономических условий хозяйствования.
Изменение уровня среднечасовой выработки можно рассчитать по следующей формуле:
∆ЧВхi = (∆ФРВхi / 100-∆ФРВхi)* ЧВ0,
ФРВхi – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет
проведения определенного мероприятия.
Для того что бы узнать, как за счет факторов изменилась среднегодовая выработка
рабочих необходимо приросты среднегодовой выработки умножить на фактическое
количество отработанных человеко часов 1м рабочим в текущем периоде.
∆ГВхi′ = ЧВхi*Д1*П1
В заключении анализа уже видно какие показатели оказали положительное, а какие
отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск
продукции.
Также необходима разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста
производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой,
среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Анализ трудоемкости: этапы, основные показатели, резервы снижения
трудоемкости.
Трудоемкость – затраты рабочего времени на еденицу или весь объем изготовленной
продукции
Тед = фонд рабочего времени/количество изделий.
Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего
времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной
продукции).
Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности
труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет
снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана
оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и
автоматизация производственных процессов, совершенствование организации
производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и
комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.
В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню,
причины, ее изменения и влияние на уровень производительности труда.
Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на
разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать
мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует
обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость
продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки.
И наоборот, зная темп роста производительности труда,. можно определить процент
снижения трудоемкости продукции.
Далее проходит анализ удельной трудоемкости по видам продукции.
Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за
счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (TEI) и структуры
производства (УД). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий
средний ее уровень возрастает, и наоборот.
Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются
однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь
осваиваемой продукции или улучшении ее качества.
Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции,
требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения
объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения
трудоемкости изделий.
Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема
продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков.
Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоемкости продукции и выявления
резервов роста производительности труда необходимо анализировать выполнение норм
выработки рабочими-сдельщиками индивидуально и в среднем по предприятию.
В заключение анализа следует определить резервы снижения удельной трудоемкости
продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно-
конструктивного способа.
Проблемы формирования и развития коммуникации в организации.
Коммуникация - как форма общения двух и более субъектов контактирования -
является естественной и неотъемлемой частью процесса управления.
Поскольку общение подразумевает обмен информацией между людьми, целью которого
является обеспечение понимания передаваемого сообщения, то можно говорить уже о
коммуникационном процессе.
Руководитель тратит большую часть своего времени на коммуникацию для того, чтобы
реализовать собственные роли и цели в межличностных отношениях, в информационном
обмене, в процессах принятия решений, а также в управлении, планировании,
мотивации деятельности подчиненных и контроле за их работой. Поскольку все виды
управления построены на коммуникации, ее с полным основанием можно считать
главным связующим процессом.
От качества обмена информацией напрямую зависит степень реализации поставленных
задач. В то же время некачественная, неэффективная коммуникация способна
порождать массу проблем в организациях.
К основным функциям коммуникаций относятся:
1) информативная - передача истинных или ложных сведений;
2) интерактивная (побудительная) - влияние на настроение, убеждения, поведение
собеседника - через внушение, приказ, просьбу, убеждение;
3) перцептивная - восприятие друг друга партнерами в ходе общения и установление
на этой основе взаимопонимания;
4) экспрессивная - возбуждение или изменение характера эмоциональных
переживаний.
Коммуникационный процесс - это обмен информацией между двумя или более людьми.
Основная цель этого процесса - обеспечение понимания информации, являющейся
предметом обмена, понимание сообщений. Руководитель сообщает что-то
подчиненному, и тот, в свою очередь, должен сообщить, как он понял поставленную
перед ним задачу; он обязан как бы «вернуть» посланную информацию отправителю,
показать ее «качество».
Возникающие барьеры (помехи) в коммуникационном процессе связаны с такими
явлениями как: восприятие, семантика, обмен невербальной информацией,
некачественная обратная связь, плохое слушание.
1. Преграды, обусловленные восприятием
Они возникают по причине конфликта между уровнями компетенции отправителя и
получателя. Одна и та же информация может быть интерпретирована людьми по-
разному в зависимости от имеющихся у них знаний, приобретенного опыта. Если
информация вступает в противоречие с опытом и наличным знанием, то она либо
отторгается коммуникатором, либо искажается (интерпретируется) им по-своему в
соответствии с имеющимся опытом, представлениями и знаниями.
Другая причина трудностей восприятия в процессе коммуникации состоит в
приверженности людей социальным установкам, их предвзятом отношении к чему или
кому-либо.
2. Семантические барьеры
Семантика - использование значения слов в качестве символов. Для разных людей
слова (символы) могут иметь разные значения. Значение символа выявляется через
опыт и варьирует в зависимости от контекста, ситуации и принятых в данной среде
смысловой традиции.
3. Невербальные преграды
Для трансляции сообщений используются не только вербальные символы (слова), но и
невербальные. Часто невербальная передача информации сопровождает вербальную,
усиливая смысл сообщения. Различают несколько видов невербальной коммуникации:
• Паралингвистика – интонация, высота голоса, темп, ритм речи,
тональность, дикция.
• Кинесика – мимика, взгляд, позы, жесты, поклоны, походка, осанка.
Жесты: коммуникативные, модальные, описательные.
• Такесика – динамичные прикосновения, пожатия, похлопывание,
отталкивание, поцелуй и так далее.
• Проксемика – это расположение людей в пространстве при общении,
дистанция.
4. Плохая обратная связь.
Как было уже отмечено, обратная связь важна, поскольку дает возможность
установить, действительно ли сообщение, принятое получателем, истолковано в том
смысле, который был изначально вложен в послание.
5. Неумение слушать.
К сожалению, лишь немногие обладают умением слушать собеседника. Как показывают
исследования, менеджер, например, по сути дела слушает лишь с 25%й
эффективностью.
На пути обмена информацией в организациях возникают преграды, не зависящие от
отправителя сообщения. Причинами могут быть:
1. Искажение сообщения в связи с напряженностью в межличностных отношениях.
2. Искажения, связанные с фильтрацией информации - принцип деятельности,
характерный для руководителей: они решают, какую часть сообщения доводить до
сведения сотрудников, а какую «отсеять», попридержать.
3. Искажения, продиктованные различием организационных статусов.
4. Искажения, связанные с перегрузкой информационных каналов (отсеивание).
5. Искажения, связанные с неудовлетворительной структурой организации, когда в
ней имеется много мелких, дублирующих подразделений.
Совершенствование коммуникаций в организациях.
1. Регулирование информационных потоков, которых невозможно оценить сразу.
2. Управленческие действия не ограничиваются только регулированием
информационных потоков. Применяются также непосредственные контакты с одним или
группой подчиненных для обсуждения производственных вопросов.
3. Системы обратной связи, являющиеся частью контрольно-управленческой
информационной системы: командировки, посещение лично руководителем объекта.
4. Системы сбора предложений, облегчающие поступление информации на верхние
уровни управления.
• ящики предложений,
• совещание,
• газеты,
• адресные предложения с гарантией стимула,
• современные информационные технологии (сектор, Интернет,
видеоконференция).
Современные факторы, влияющие на индивидуальное поведение людей и
успешность их деятельности.
Любая социальная общность людей (семья, коллектив предприятия) испытывает на
себе влияние внешнего мира, непосредственного окружения и своей внутренней
среды. Производственное предприятие, торговая фирма постоянно анализируют
изменения в непосредственном окружении (рынка сбыта, поведение конкурентов,
динамику цен, надежность партнеров и поставщиков) и совершенствует систему
управления своей организации.
Внутренняя среда весьма изменчива, поскольку содержит различные переменные
факторы: могут меняться цели деятельности организации в целом или её отдельных
структурных подразделений, в этом случае часто бывает целесообразно изменить и
структуру управления; новые цели потребуют изменения решаемых задач или
технологий.
Но главным источником изменений в любой модели управления являются люди, их
взаимоотношения в процессе производства. Именно способность целенаправленно
воздействовать на членов коллектива для достижения целей организации определяет
талант руководителя и успешную деятельность организации.
Факторы влияющие на индивидуальное поведение и успешность деятельности.
1. Способности (умные и физические) – это индивидуальные качества человека,
которые способствуют успешной деятельности, могут передаваться по наследству, а
также приобретаться с опытом
Предрасположенность и одаренность тесно связаны со способностью. Способности
проявляются и формируются в деятельности.
2. Ценности — это общие убеждения, вера в то, что хорошо и что плохо или что
безразлично. Ценность предполагает субъективное ранжирование по важности,
качеству или по признанию чего-то благом.
Ценности приобретаются посредством обучения. Им обучают в школах, их воспитывают
в детях родители, они укрепляются в других социальных контактах.
Конкретные ценности руководителей, в особенности высшего звена, часто отражаются
в целях и политике организации.
Каждая организация сознательно или несознательно устанавливает свою собственную
систему ценностей: Эта система составляет организационную культуру или
нравственный облик организации. Организация стремится иметь свою собственную
мораль и обычаи.
Руководители должны совершенствовать свои способности направлять поведение
работников таким образом, чтобы добиться целей организации, используя людей,
имеющих черты, желательные для выполнения данной задачи, но и в то же время
создать рабочую среду, которая способствовала бы поддержанию этих черт.
3. Потребности — это внутреннее состояние психологического или физиологического
ощущения нехватки чего-либо. Основными считают физиологические потребности в
пище, питье, тепле, а также психологические потребности причастности,
принадлежности к обществу, группе людей. Многие люди имеют потребность к власти
и влиянию, но эта может долгое время не проявляться, пока не будут удовлетворены
их основные потребности. Организация должна создавать ситуации, в которых
удовлетворение потребностей работника вело бы к достижению целей организации.
4. Ожидания – основываясь на прошлом опыте и оценке текущей ситуации, люди
формируют ожидания относительно результатов своего поведения. Сознательно или
подсознательно они решают, насколько вероятно свершение чего-то значимого для
них. Эти ожидания оказывают значительное влияние на поведение. Если работник
ожидает, что его дополнительные усилия будут вознаграждены, то, вероятно, он
будет их прилагать. При отсутствии таких ожиданий трудно рассчитывать на
дополнительные усилия со стороны работника.
5. Восприятие – это интеллектуальное осознание стимулов, получаемые от ощущений.
Восприятие определяет испытывает ли человек потребность, и каковы его ожидания
в данной ситуации. Все события влияют на поведение только в той мере в какой
воспринимается самим человеком.
6. Отношение - это что нравится, и то, что не нравится, как неприязнь или
привязанность к предметам, людям, группам или любым проявлениям окружающей
среды. Отношения формируют необъективное восприятие среды и тем самым влияют на
поведение, Примерами могут служить разные предрассудки.
7. Рабочая среда – это совокупность всех внутренних факторов, которые с помощью
процесса управления формируются применительно к потребностям организации.
Существует внутренняя и внешняя среда предприятия.
Эффективность использования персонала предприятия и показатели ее
характеризующие.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на
предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности
персонала – отношение прибыли к среднесписочной численности производственного
(операционного) персонала:
Rпп = (прибыль от реализации продукции и услуг/среднесписочная численность
персонала)*100;
Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
Rпп = П/ЧПП=В/П*В/ВП*ВП/ЧПП = Rоб*Дрп*ГВ;
где Rпп – рентабельность персонала;
П – прибыль от реализации продукции;
ЧПП – среднесписочная численность производственного персонала;
В – выручка от реализации продукции;
ВП – выпуск продукции в текущих ценах;
Rоб – рентабельность оборота (продаж);
Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;
ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.
Эту взаимосвязь можно представить схематически:
Среднегодовая выработка продукции 1м работником (ГВ)
Доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска (Дрп)
Рентабельность продаж (Rоб)
Рентабельность производственного персонала (Rпп)
Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на 1го
работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручка в общем
объеме производственной продукции и производительности труда.
Данная модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста
производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого
изменения среднегодовой выработки продукции за счет iго фактора нужно умножать
на базовый уровень рентабельности продаж и базовый удельный вес реализованной
продукции в общем ее выпуске.
Итоговые данные показывают, какие факторы оказали влияние на изменение размера
прибыли на 1го работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов
можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности
использования трудовых ресурсов на предприятии.
Анализ обеспеченности предприятия персоналом: цель, этапы, основные
показатели.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их
использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, степень
использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем
производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических
показателей.
Основные задачи анализа:
• изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений
персоналом по количественным и качественным параметрам;
• оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования
персонала на предприятии;
• выявление резервов более полного и эффективного использования персонала
предприятия.
Цель: эффективное использование персонала предприятия.
Источники информации – план по труду, статистическая отчетность, «Отче5т по
труду», данные табельного учета и отдела кадров.
Этапы:
1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения
фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой
потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия
кадрами наиболее важных профессий.
2. Также необходимо анализировать качественный состав персонала по уровню
квалификации.
Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих,
рассчитанных по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за
отчетный год несколько повысился.
3. В процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу
работы и образования. Квалификационный уровень во многом зависит от этих
признаков.
4. Поскольку изменения качественного состава персонала происходит в результате
его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.
Для характеристики движения рабочий силы рассчитывают и анализируют динамику
следующих показателей:
• Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):
Кпр = количество принятого на работу персонала/среднесписочная численность
персонала;
• Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Кв = количество уволившихся работников/среднесписочная численность персонала;
• Коэффициент текучести кадров (Ктк):
Ктк = количество уволившихся по собственному желанию и по инициативе
администрации/среднесписочная численность персонала;
• Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс):
Кпс = количество работников проработавших весь год/среднесписочная численность
персонала.
5. Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию,
сокращение кадров, нарушение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.)
Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами могут быть несколько
снята за счет более полного использования имеющийся рабочей силы, роста
производительности труда работников, интенсификации производства комплексной
механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более
производительной техники усовершенствования технологии и организации
производства. в процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения
потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных
мероприятий.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные
мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную
потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их
привлечения.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест
определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку
одного рабочего периода:
Р↑ВП = Р↑КР*ГВ1
где: Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции;
Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;
ГВ1 – фактическая среднегодовая выработка рабочего.
Этапы оценки уровня конкурентоспособности продукции (услуг) предприятия на
основе метода групповых показателей. Круговая диаграмма конкурентоспособности.
Конкурентоспособность – это относительный показатель характеризующий
конкурентные преимущества (потребительские методы 1го товара (услуги) по
сравнению с другими в соответствии с комплексом технических, экономических и
организационных параметров).
Конкурентоспособность взаимосвязана с категориями: конкуренция, качество.
Конкуренция – это экономическая состязательность предприятий –производителей
(поставщиков по поводу распределения и производства материальных и не
материальных благ на товарных рынках.
Виды:
1. Институциональная (конкурентный бизнес продукт центров – сырье, готовая
продукция, оптовые и розничные продажи).
2. Функциональная (связанна с функциональным распределением продукции –
страхование, транспортировка, хранение).
3. Товарная (среди товаров с многоуровневой детализацией).
Классическая модель оценки уровня конкурентоспособности товаров (услуг)
Цель: Определение коэффициента конкурентоспособности.
Оценка интенсивности развития конкуренции.
Разработка управленческих решений по конкурентной политике.
Этапы:
1. Определение товара образца.
2. Расчет индикаторов конкурентоспособности.
3. Оценка интенсивности развития конкуренции и разработка управленческих
решений.
Методика оценки уровня конкурентоспособности:
Товар – образец – это гипотетическая модель товара сформированная на основе
значений полезностей товаров и услуг освоенных на рынке.
Значение полезности рассматривается по технико-экономическим и организационным
параметрам.
Товар образец соответствует максимальным значениям полезности.
1. Расчет единичного параметра конкурентоспособности.
,
qi – единичный показатель конкурентоспособности,
Pi – значение iго параметрического показателя по группам технических,
экономических и организационных параметров.
Р100(0) – значение параметрического показателя товара удовлетворяющего
потребность на 100% или товара образца.
Поскольку среди товаров эластичных по цене на практике отсутствуют виды
полностью удовлетворяющие потребности то в оценке используется искусственная
модель – товар образец (Р(0)).
2. Расчет группового показателя конкурентоспособности.
,
аi – коэффициент показывающий удельный вес каждого параметра в общем наборе
определяется экспертным путем , где n – количество рассматриваемых параметров.
3. Расчет интегрального показателя.
Производится на основе значений групповых показателей: нормативного,
технического, организационного и экономического соответствия.
,
Grn – группа показателей по нормативным показателям (параметрам) могут иметь 2
значения – 0, если товар не удовлетворяет хотя бы 1му из предъявленных
обязательных требований или 1 если удовлетворяет всем требованиям.
4. Итоговый показатель – коэффициент который определяется как частные отделения
интегрального показателя ил по товарному конкуренту.
,
В качестве базового товара могут быть приняты следующие:
• Анализируемый товар основного производства предприятия – изготовителя.
• Товар или услуга имеющий наибольший интегральный показатель для торговых
предприятий в условиях рассматриваемого ассортимента.
Интенсивность развития конкурентоспособности определяется по круговой диаграмме,
в которой по осям (их число соответствует количеству рассматривающихся
параметров откладываются значения единичных параметров конкурентоспособности qi.
Методы ценообразования. Содержание и особенности применения методов
определения цены на стадиях жизненного цикла товара (услуги).
Цена – это денежная сумма, взимаемая за определенный товар.
Цена — главный ориентир поведения предприятия на рынке, от нее непосредственно
зависит, какие издержки будут возмещены в процессе реализации товара, какие нет,
каковы будут доходы предпринимателей.
Факторы успеха деятельности предприятия: объективная ценовая стратегия, разумная
ценовая тактика, правильная методика ценообразования.
Методы ценообразования.
1. Затратный метод.
Данный метод предполагает расчет цены продажи посредством прибавления к цене
производства и к цене закупки, и хранения материалов и сырья фиксированной
дополнительной величины – прибыли.
2. Метод минимальных затрат.
Предполагает установление цены на минимальном уровне, достаточном для покрытия
расходов на производство конкретной продукции. Продажа товара по цене,
подсчитанной по такому методу, эффективна в стадии насыщения, когда нет роста
продаж и фирма ставит своей целью сохранить объем сбыта на определенном уровне.
Также рациональна при внедрении нового товара.
3. Метод надбавки к цене.
Расчет цены продажи в этом случае связан с умножением цены производства, цены
закупки и хранения сырья и материалов на определенный коэффициент добавочной
стоимости по формуле:
Себестоимость единицы продукции = цена продажи Х (1 + повышающий коэффициент).
Указанный коэффициент определяется делением общей суммы прибыли от продаж на
себестоимость.
4. Метод целевого ценообразования.
На его основе рассчитывают себестоимость на еденицу продукции с учетом объема
продаж, который обеспечивает получение намеченной прибыли.
5. Метод определения цены продажи на основе анализа минимальных пределов убытков
и прибылей.
В условиях рынка развитой конкуренции следует определить концепцию: приемлема
данная цена или нет, так как в подобных условиях рыночные цены являются
главенствующими. Определение цены на основе анализа пределов является уместным в
случае, когда фирма нацелена на достижение максимальной прибыли. Но при этом
фирма должна быть в состоянии точно подсчитать и постоянные и переменные
издержки, располагать условиями, позволяющими точно спрогнозировать спрос.
6. Метод определения цены продажи на основе анализа максимального пика убытков и
прибылей.
Позволяет определить общий объем производства и продаж, когда затраты = прибыли.
Данный способ применяется когда целью фирмы является выявление цены,
обеспечивающей возможность получить максимальную прибыль.
7.Определение цены с ориентацией на конкуренцию.
Важную роль играет определение цены с ориентацией на конкуренцию. Когда фирма
занимает монопольную позицию на рынке, она способна получать наибольшую прибыль.
Но в условиях зрелости рынка появляется много фирм, активно внедряющихся на него
и развивающих конкуренцию за счет осуществления стратегии дифференциации и
диверсификации.
ПО ТЕТРАДИ:
1. Затратный метод. Направлен на изучение структуры переменных и постоянных
затрат, включая себестоимость прокукции и уровня рентабельности.
Этот метод предполагает:
Цпр=С*(1+r/100), расчет цены производителя продукции, где С - удельная
себестоимость руб. на еденицу продукции, r – плановая норма рентабельности
производства в %.
Цко=Цпр+ИО(1+rко/100), расчет цены торговой компании, где ИО – издержки общения,
rко – рентабельность продаж.
2. Метод цены конкуренции. Основан на расчете средне рыночной цены однородных и
взаимозаменяемых товаров.
Преимущество: прост в применении учитывает ценовую политику конкурентов.
Недостаток: не учитывает производственные и коммерческие расходы предприятия –
производителя, поэтому использования только с затратным методом путем
регулирования норм рентабельности.
3. Метод цены спроса. Направлен на оценку платежеспособности крупнейших
потребителей (доля выручки более 30%), что позволяет устанавливает цену,
соответствующую финансовой состоятельности ключевых клиентов в период
негативного влияния факторов внешней среды (финансовый кризис).
Особенности: применяется в ограниченном временном периоде до восстановления
платежеспособности старых форм ключевых клиентов.
4. Метод равновесной цены. Соответствует одновременной реализации интересов
производителей и потребителей. Применяется в условиях высокоразвитых товарных
рынках (стабильная положительная динамика внутренних и внешних факторов
экономических субъектов).
При изучении экономических параметров конкурентоспособности кроме цены
производства анализируемой цену потребления товаров и услуг.
Цпотр=Цпр+ЭР , где ЭР – расходы, связанные с содержанием эксплуатацией и текущей
ремонтом в течении периода использования или эксплуатации продукции
Расчет себестоимости продукции:
1. Постоянные расходы и переменные расходы.
2. Расчет нормы рентабельности (совокупность обязательств компании,
финансируемых из прибыли)
3. Расчет цены (цена продукции, цена производственного предприятия, цена услуг).
Стратегии ценообразования должны корректироваться в течении ЖЦ товара.
1. Начальная стадия
Новый товар. Мало что известно о затратах на производство продукции, о том,
много ли потребителей захотят оплатить его покупку, как прореагируют конкуренты.
При этом первоначальное решение о цене является важным, особенно ввиду высокого
процента неудач, связанных с выпуском новой продукции. Имея дело с уникальным
товарами, основной выбор надо делать между стратегией «снятия сливок» и
стратегией «проникновения». Метод минимальных затрат.
2. Стадия роста.
Громадный спрос, сопутствующий стадии быстрого роста, поощряет политику высоких
цен. Но более здравой является стратегия снижения цен по мере того, как реально
дает себя знать экономия затрат.
Если рост медленный, стратегия ценообразования должна быть нацелена на
расширение круга потребителей товара путем снижения цены.
3. Стадия зрелости.
Большая часть продаж товаров, находящихся в стадии зрелости, представляет собой
продажи замещения. Роста цен следует избегать, а когда он все же случается, то
сохранение стабильной цены, если это осуществимо, является наилучшей.
4. Стадия угасания.
Если товар намеренны снять с производства, то подходящей стратегии станет
снижение цены, до полной распродажи. Альтернатива — удерживать цену, но
сокращать затраты. В последнем случае часто сокращают затраты на стимулирование
продаж.
Этапы определения цены на основе конкурентного подхода
1. Определение средних цен продукции товарной группы прямых конкурентов
компании.
2. Ранжирование цен конкурентов.
3. Определение минимальной, средней и максимальной цены продукции предприятия.
Этапы определения цены на основе анализа спроса.
1. Проведение исследования эластичности цены продуктовой группы по уровню
спроса.
2. Анализ цикличности спроса.
3. Определение цены с учетом минимального, оптимального и максимального объемов
продаж.
4. Определение периода применения цены спроса.
Этапы ценообразования.
1. Расчет базовой цены на основе затратного метода.
2. Анализ средних рыночных цен.
3. Анализ цикличности спроса.
4. Расчет минимальной, оптимальной и максимальной цены для периода.
Государственное регулирование конкуренции на товарных рынках. Закон РФ «О
защите конкуренции». Количественные индикаторы уровня интенсивности развития
конкуренции.
Конкурентоспособность – это относительный показатель характеризующий
конкурентные преимущества (потребительский выбор 1го товара (услуги) по
сравнению с другими в соответствии с комплексом технических, экономических и
организационных параметров).
Конкуренция – это экономическая состоятельность предприятий – производителей
(поставщиков по поводу распределения и производства материальных и не
материальных благ на товарных).
Российская модель
«Закон о конкуренции» (Принят вместо закона РФ «О конкуренции и ограничении
монополистической деятельности на товарных рынках» 1992г.) 2006г.
«Закон о защите прав потребителей» 1991г.
«Закон о рекламе» 1995г.
«Закон о естественных монополиях» 1995г.
Этапы эволюции антимонопольного регулирования в РФ.
1. 1990-1995г. – демополизация экономики и государственной поддержка развития
малого бизнеса в виде прямых и косвенных мер.
2. 1995-2000г. государственное ограничение, злоупотребление монопольной власти
монопольных субьектов, применение косвенных мер в поддержке малого бизнеса.
3. 2000 – настоящее время. Развитие государственной модели применения санкции
злоупотребления монопольной власти.
Эффект при разработке маркетинговой стратегии необходимо учитывать индикаторы
конкурентного развития.
С 1ой стороны предприятие разрабатывает стратегию, стемится увеличить масштаб
бизнеса и долю на товарном рынке, что ведет к возникновению на определенном
этапе монопольного влияния.
С другой стороны государство реализируя задачи конкурентного развития стремится
ограничить рост доли, то есть предупредить монополистического влияния.
Настоящий Федеральный закон «О конкуренции» определяет организационные и
правовые основы защиты конкуренции, в том числе предупреждения и пресечения (от
26.07.2006 г. № 135-ФЗ).
1) монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции;
2) недопущения, ограничения, устранения конкуренции федеральными органами
исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской
Федерации, органами местного самоуправления, иными осуществляющими функции
указанных органов органами или организациями, а также государственными
внебюджетными фондами, ЦБ РФ.
Целями настоящего Федерального закона являются обеспечение единства
экономического пространства, свободного перемещения товаров, свободы
экономической деятельности в Российской Федерации, защита конкуренции и создание
условий для эффективного функционирования товарных рынков.
Данный закон:
• Обеспечивает мониторинг и контроль слияния,
• Защита прав потребителей;
• Регулирование ценовой политики субъектов монополии;
• Мониторинг и контроль рекламной деятельности предприятия.
Основные индексы уровня интенсивности развития конкуренции:
• Доля предприятия на товарном рынке;
• Индекс Харфиндела- Хиршмана; индекс концентрации крупнейших предприятий
на товарном рынке.
Основные количественные измерения уровня интенсивности развития конкуренции:
1. доля предприятия по товарообороту (D<50 %, объем производства на общий
объем производства), до 1995 года это единственный критерий отнесения
предприятия к доминирующим.
2. индекс концентрации 1000<HHI<1800, это комплексный показатель
концетрации рынка, использующийся при разработке решений. Применяется в России с
1995 года. Рассчитывается как сумма квадратов долей фирм (в %)
• Низко концентрированный товарный рынок – государство не препятствует
слиянию компаний, увеличению масштаба бизнеса (HHI<1000);
• Умеренно концентрированный товарный рынок - государство препятствует
росту масштаба бизнеса предприятий, ведущего к увеличению индекса на 100 пунктов
и более (1000<HHI<1800);
• Высоко концентрированный товарный рынок – государство препятствует росту
масштаба бизнеса предприятий, ведущего к увеличению индекса на 50 пунктов и
более HHI>1800.
Структура товарного рынка. Товарные, географические границы, экономико-
правовые барьеры. Содержание концепций сегментирования. Емкость товарного рынка.
Товарный рынок – это совокупность единичных, целевых групп потребителей
ограниченных товарными (продуктовыми), географическими границами и экономико-
правовыми барьерами.
Структура товарного рынка: товарные, географические границы, потенциальные
конкуренты, целевые группы потребителей, экономико-правовые ограничения.
Товарные границы рынка - определяются перечнем однородных видов продукции,
услуг, удовлетворяющих признаков экономической эластичности и технологической
взаимозаменяемости.
Определение товарных границ:
1. Определение однородны товаров (в соответствии с Общероссийской классификацией
видов продукции, услуг и экономической деятельности)
2. Оценка экономической взаимозаменяемости по методу перекрестной эластичности
спроса товара (услуг) – показывает как измеряется спрос 1го товара при изменении
цены другого товара.
3. Оценка технологических взаимозаменяемости 5% немецкий тест.
Считается что: 2 товара изготавливаемые по смежной технологии являются
заменителями, а их производителями (поставщики) потенциальными конкурентами если
стоимость частичной переналадки оборудования по изготовлению 1го товара не
превышает 5% произведенной стоимости другого товара.
4. совмещение групп товаров по эластичности.
5. тестирование и корректировка товарной группы.
Результат определяется товарных границ.
• Формирование товарной группы, с общим названием, которое включает
совокупность технологических и экономических и взаимозаменяемых товаров и
является предметом исследования и оценки уровня конкурентоспособности.
Географические границы – территория, соответствующая признакам экономической
целесообразности и технологические возможности и распределение продукции (услуг)
к конкретному сегменту потребителя.
Определение географических границ:
1. Картографический (основан на использовании границ административно –
территориального деления в качестве географических границ). Прост, но имеет
высокую вероятность ошибки, поскольку административные границы не предназначены
для анализа структуры поставок и технологических условий распределения.
2. Метод анализа структуры поставок.
Направлен на выявление области потенциального потребления радиус котрой
соответствуют максимальной протяженности км. поставок, готовой пр. оказания
услуг с учетом следующих факторов:
• требования к условиям перемещения груза (страховка, договор поставки).
• требования к условиям хранения грузов: температурный режим, сроки.
3. Лицензионное право по производству и распределению патентное право.
Основан, но требует проведения дополнительных исследований и соответствующей
квалификации.
Различают следующие виды барьеров товарного рынка:
• Социально-политические (стабильность).
• Правовые барьеры – направление государственного регулирования в сфере
производства, распределения и потребления на товарных рынках в рамках отрасли,
региона (государственное регулирование предпринимательской деятельности,
налоговые, административные, экологические, отраслевые нормативно – правовые
барьеры).
• Экономические барьеры – ценовое преимущество компаний – конкурентов
имеющих наибольший масштаб бизнеса. Проявляется в следующей по затратам, гибкой
ценовой политике. Товарный рынок сформированный с учетом продуктовых и
географических границ корректируются в результате определения и оценки степени
влияния экономико-правовых барьеров. (производственная себестоимость, издержки
потребления, внешние финансовые индикаторы, коммерческие инвестиционные риски).
Сегментирование – это распределение потребителей на группы с учетом социальных,
экономических, демографических, производственных, финансовых, психографических и
других факторов.
При сегментировании выделяют рынки товаров производственного назначения (ИП, ю/
л, потребители) и товары конечного потребления (продукты питания, потребители,
физ. лица).
1ая группа товаров предназначена для переработки с целью изготовления продукции
предприятия производителя.
2ая группа товаров предназначена для краткосрочного длительного потребления.
Факторы сегментирования рынка товаров конечного потребления:
1. Социальные.
2. Демографические.
3. Экономические (уровень дохода потребителей, распределяемая на потребление
товара конкурентной группы).
4. Психографические (особенности психологической реакции потребления на товар,
способ продвижения определяющие мотивацию потребителя: способ действия
побуждения к покупке).
5. Географические (местонахождение торговых точек, транспорт, реклама).
6. Политические, регионные ( принадлежность, отношение к религиозным течениям,
политическим партиям).
Факторы сегментирования рынка:
1. Тип финансирования (условия договора).
2. Способ переработки.
3. Хозяйственный цели использования в основном и вспомогательном производстве.
Разработка концепций маркетинга и обоснование метода сегментирования:
Методы сегментирования:
1. Массовый маркетинг. Направлен на формирование стратегии производственной и
маркетинговой деятельности, реализуемой в рамках товарных и географических
границ рынка, т.е. без проведения сегментирования. Дешевый и для массовых
товаров.
2. Дефференцированный маркетинг. Направлен на сегментирование рынков по
вышеуказанным факторам, товарный рынок предприятия – поставщика представленный
один или нескольких сегментов.
3. Концентрированный. Наиболее дорогостоящий метод требует проведение
комплексного маркетингового исследования, включая разработку анкет, проведение
опроса, обработку результатов, опрос по вторичной выборке, целевая группа
потребителей (рынок). Соответствует части 1го или нескольких сегментов,
сформированных на основе дифференцированного маркетинга.
Выбор метода сегментирования зависит:
1. От уровня эластичности спроса по цене.
2. Задач формируемых при разработке концепции маркетинга.
Емкость – это абсолютный показатель характеризующий объемы производства и
реализации обеспеченные платежеспособным спросом (измеряется в натуральном и
стоимостном выражении).
Виды емкости при разработке маркетинговых решений по планировании продаж
рассматривает следующие виды емкости товарного рынка:
1. Потенциальная по нормам потребления.
2. Потенциальные по V производства.
3. Потенциальные по числу запасов использовании в условиях ограниченном
количестве пост. групп потребителей.
Методы определения емкости товарного рынка: нормативный, по структуре
потребления, по объему заказов, по товарообороту, по уровню спроса.
Методы диагностики:
1. Оценка по товарообороту.
Ер=Vu+Vn-Vэ
Vu – объем импорта,
Vn – объем производства,
Vэ – объем экспорта произведеного в рамках географических границ.
Не учитывает платежеспособный спрос.
2. Оценка емкости на основе анализа структуры платежеспособного спроса.
Ер=Nn*Дn*с*е
Nn – численность потенциальных потребителей,
Дn – средний годовой доход потребителя,
с – доля доходов потребителей направленной на приобретение продукции,
е – коэффициент доли расходов потребления на продукты.
Наиболее эффективная и затратная модель.
3. Расчет вариантного V емкости.
Используется как вспомогательная формула при прогнозировании.
Стратегическое и оперативное планирование маркетинга. Содержание разработки
маркетинговой стратегии, ее этапы. Стратегические цели маркетинга.
Планирование – формирование и распределение комплекса маркетинговых ресурсов на
этапах жизненного цикла организации.
Планы маркетинга различаются по длительности и вытекающей из нее целевой
функции. Стратегический план маркетинга определяет долгосрочные цели и задачи
стратегической бизнес единицы. В современной литературе предлагается
разрабатывать его на 3-5-летний период. Оперативный (тактический) план
маркетинга обычно является годовым и является более детализированным, чем
стратегический. При оперативном планировании распределяют ресурсы, вносят
текущие корректировки, планируют конкретные мероприятия.
Стратегическое – процесс формирования и распределения коплексов ресурсов
реализации маркетинговой стратегии.
Оперативное – процесс детализации в объеме и периоде и распределения ресурсов
маркетинговых решений.
Стратегический маркетинг – это процесс организации долгосрочного планирования и
мониторинга маркетинговой деятельности предприятия на различных стадиях его ЖЦ
направляемый на реализацию корпоративной стратегии.
Этапы стратегического планирования маркетинга:
1. Диагностика конъектуры рынка.
2. Оценка стадии ЖЦО товара и организации.
3. Формирование цели и задач планирования.
4. Определение периода планирования.
5 Разработка стратегического плана.
6. Прогнозирование экономического эффекта (синергии).
Маркетинговая стратегия – это логическая схема маркетинговых мероприятий, с
помощью которых компания надеется достичь маркетинговые задачи.
Цель: определение направлений системы продвижения, распределения товарной и
конкурентной политики в условиях изменения стадии жизненного цикла продукта.
Стратегическое планирование маркетинговых исследований - процесс формирования и
распределения комплекса ресурсов реализации маркетинговой стратегии.
Стратегическое планирование оперативных исследований - процесс детализации в
объеме и периоде и распределение ресурсов маркетинговых решений в рамках одного
или нескольких этапов стратегии.
Этапы разработки маркетинговой стратегии:
1. Диагностика факторов внешней и внутренней среды (поисковое маркетинговое
исследование).
2. Диагностика стадии ЖЦ товара.
3. Стратегический анализ и выбор варианта стратегических маркетинговых решений.
4. Определение стратегической цели, задач маркетинговой деятельности.
5. Определение стратегической цели и задач товарной политики.
6. Определение стратегической цели и задач продвижения.
7. Определение стратегической цели и задач распределения.
8. Определение стратегической цели и задач конкурентной политики
Результаты реализации задач стратегического маркетинга:
1. Повышение уровня конкурентоспособности продукции организации.
2. Повышение экономической эффективности инвестиций.
3. Диверсификация и формирование сбалансированного продуктового портфеля.
4. Стимулирование инновационной товарной политики.
5. Сбалансированный продуктовый портфель.
На различных стадиях жизненного цикла компания ставит следующие стратегические
цели:
1. Созидательный этап – формирование целевого рынка (внедрение товара)
2. Стадия роста – расширение продаж (диверсификация производства -
горизонтальная – расширение товарного ассортимента, вертикальная – освоение
новых видов деятельности, связанных с основным производством).
3. Стадия насыщения – Модернизация товара, создание условий роста
конкурентоспособности на основе инновационных решений.
4. Стадия спада – антикризисные решения.
Процесс стратегического планирования объединил следующие этапы:
1. Диагностика конъюнктуры товарного рынка.
2. Анализ стадии ЖЦ товара и организации.
3. Формирование целей и задач планирования.
4. Разработка стратегического плана.
5. Прогнозирование экономического эффекта реализации плана.
Планирование маркетинговых исследований. Разработка концепции
маркетингового исследования, кабинетные и полевые исследования рынка.
Маркетинговые исследования – это систематическая подготовка и проведение
различных обследований, анализ полученных данных и представление результатов и
выводов в виде, соответствующем конкретной маркетинговой задаче, стоящей перед
компанией.
Цель: разработка информационной основы выявления проблемы и маркетинговых
решений на основе анализа структуры и динамики внешней и внутренней среды
товарного рынка.
Маркетинговые исследования основываются на принципах:
• Системности
• Комплексности
• Регулярности
• Объективности
• Точности
• Тщательности
• Экономичности
• Оперативности
Эффективное маркетинговое исследование включает шесть последовательных этапов.
1. Постановка задачи и определение целей исследования.
На данном этапе менеджеру по маркетингу и исследователю необходимо точно
сформулировать стоящие перед ними цели и задачи предпринимаемого исследования.
Некоторые исследования носят поисковый характер: их цель – собрать
предварительные данные, проливающие свет на реальную природу проблему и
позволяющие предложить возможные пути ее решения или новые идеи. Другие
исследования имеют описательный характер – они должны подтвердить или
опровергнуть конкретные цифры. Еще один вид исследований – казуальное, его цель
– проверить наличие причинно-следственной связи между двумя событиями.
2. Разработка концепции исследования.
На данном этапе маркетингового исследования разрабатывается план сбора
необходимой информации, что предполагает определение источников данных, методов
их сбора и анализа.
План исследования может предусматривать использование как вторичных, так и
первичных данных.
Кабинетное исследование - предварительный анализ вторичной информации, то есть
информации, полученной в ходе других исследований.
Вторичные источники информации:
Внутренние: бухгалтерские отчеты, внутренняя статистика, материалы ранее
проведенных исследований, досье клиентов и т.д.;
Внешние: государственная статистика, отраслевая статистика, выпускаемая фирмами
литература, периодическая печать, публикации рекламных агентств, материалы
институтов по изучению рынка.
Преимущества - меньшая трудоемкость, сравнительная дешевизна и более легкий
доступ к информации.
Первичные данные собираются в процессе полевых исследований рынка.
Основными методами сбора первичной информации являются: наблюдение, опросы (в
том числе опросы фокус-групп), сбор данных о поведении потребителей и
эксперименты.
Находящиеся в распоряжении специалистов по маркетингу инструменты сбора
первичных данных могут быть разбиты на несколько основных типов: анкеты,
психологические инструменты, приборы и качественные методы.
После принятия решения о методах сбора данных и используемых инструментах
наступает черед определения способа формирования выборки, то есть тех конкретных
людей, с которыми будут взаимодействовать маркетологи в процессе исследования.
План выборки призван ответить на три вопроса:
1. Состав выборки: кто станет участником исследования?
2. Размер выборки: сколько людей будет охвачено исследованием?
3. Процедура выборки: как будут отобраны участники исследования?
После разработки плана составления выборки исследователь должен остановиться на
конкретном способе контактов с аудиторией, которые могут осуществляться в
процессе личного общения, по телефону, почтой (в том числе электронной) или
онлайновыми интервью.
3. Сбор информации.
Данная фаза маркетингового исследования, как правило, требует самых крупных
расходов и является источником максимального числа ошибок. В процессе сбора
данных возникают четыре основные проблемы. Некоторые респонденты не выполняют
договоренности о встрече в условленном месте, с ними приходится связываться
повторно или заменять, другие отказываются от сотрудничества, третьи дают
предвзятые или заведомо ложные ответы. И наконец, сотрудники, проводящие опрос,
тоже могут вести себя предвзято или нечестно.
4. Анализ информации.
Данный этап маркетингового исследования заключается в анализе собранных данных и
получении тех или иных результатов. Исследователи обобщают данные в таблицах и
проводят их частотный анализ.
5. Представление результатов.
В завершении маркетингового анализа его результаты должны быть представлены
заинтересованным лицам.
6. Принятие решение.
Заказавшим исследование менеджерам необходимо тщательно взвесить полученные
данные. Понятно, что на результаты влияют различные факторы, в связи с чем
следует учесть все погрешности. Каким бы ни было окончательное решение,
исследование в любом случае позволяет лучше понять проблему.
Результаты маркетингового исследования:
1. Формирование портрета потребителя.
2. Выявление факторов сегментирования товарного рынка.
3. Определение факторов конкурентоспособности товаров (услуг).
4. Выявление предпосылок инновационной товарной политики.
5. Формирование информационной основы продвижения товара (услуги).
6. Определение критериев выбора каналов распределения.
7. Выявление предпосылок ценовой политики.
Стратегический подход в управлении. Сущность, процесс и особенности
стратегического управления.
Предприятия обращаются к стратегическому управлению как к эффективному средству
сохранения конкурентоспособности.
При этом, эффективность системы стратегического управления определяется тем, что
она:
1) обеспечивает комплексный, системный взгляд на предприятие и его внешнее
окружение;
2) облегчает принятие стратегических решений на основе использования
специальных подходов и методов к сбору и обработке информации;
3) обеспечивает координацию и коммуникации, как по горизонтали, так и по
вертикали;
4) помогает справиться с изменениями и провести изменения;
5) дает возможность предвидеть тенденции развития бизнеса;
6) помогает делать стратегический выбор и реализовывать
Ограниченность стратегического управления
• стратегическое управление не может дать точной и детальной картины
будущего.
• Также оно не может быть сведено к набору стандартных процедур и схем,
предписывающих однозначный способ решения проблем развития в определенных
условиях.
• организация работ по стратегическому управлению требует огромных усилий,
больших затрат времени и средств, предполагает создание сильной организационной
культуры, систем мотивации и организации труда, определенной гибкости.
Особенности стратегического управления
• стратегическое управление посредством мышления "от образа будущего
бизнес - успеха - к настоящему и снова - к будущему".
• отход от управленческого рационализма;
• парадигма основана на системном и ситуационном подходах к управлению;
• организация рассматривается при этом, прежде всего как открытая систем;
• главные предпосылки успешной деятельности фирмы отыскиваются не только
внутри, а и вне нее.
Конкурентоспособность в бизнесе:
• Конкуренция
• Конкурентоспособность
• Система ценностей клиента
• цена/полезность товара
• Рыночные позиции
• Тенденции, которые будут определять будущее
• нестабильность среды фирмы.
Высокий темп изменений в ее макроокружении; длительное пребывание в условиях
высокой неопределенности и риска все это заставляет руководителей компаний
пересматривать стратегию своего поведения в направлении поиска систем
управления, обеспечивающих фирме высокие адаптивные возможности реагирования на
различные внешние изменения.
По определению И.Ансоффа "Суть стратегического управления заключается в том,
что, с одной стороны, существует четко организованное комплексное стратегическое
планирование, с другой - структура управления организацией, которая отвечает
"формальному" стратегическому планированию и построена так, чтобы обеспечить
выработку долгосрочной стратегии для достижения ее целей и создание
управленческих механизмов реализации этой стратегии через систему планов".
Сущность стратегического управления
заключается в ответе на три важнейших вопроса:
1) в каком положении предприятие находится в настоящее время,
2) каком положении оно хотело бы находиться в средне и долгосрочной перспективе,
3) каким способом достигнуть желаемого положения.
Причины появления стратегического управления в 70-х -задачи стали возникать
настолько стремительно, что их было невозможно вовремя предусмотреть.
Процесс стратегического управления
Таким образом, стратегическое управление представляет собой процесс,
определяющий последовательность действий организации по разработке и реализации
стратегии. Он включает:
• постановку целей
• выработку стратегии,
• определение необходимых ресурсов и поддержание взаимоотношений с внешней
средой, позволяющих организации добиваться поставленных задач
Методика стратегического управления (отличия) - управление на основе гибких
экстренных решений
Функции СУ:
• планирование стратегии;
• организация выполнения стратегических планов;
• координация действий по реализации стратегических задач;
• мотивация на достижение стратегических результатов;
• контроль над процессом выполнения стратегии.
Объектом стратегического управления является:
• организации,
• стратегические хозяйственные подразделения и
• функциональные зоны организации.
В качестве объекта стратегического управления организация рассматривается как
открытая комплексная социально-экономическая система, представляющая
совокупность структурных подразделений (стратегических хозяйственных
подразделений).
Предметом стратегического планирования и управления является:
• Проблемы, прямо связанные с генеральными целями организации.
• Проблемы и решения, связанные с каким-либо элементом организации,
• Проблемы, связанные с неконтролируемыми внешними факторами.
По своему предметному содержанию стратегическое управление обращается лишь к
основным, базисным процессам на предприятии и за его пределами, уделяя внимание
не столько наличным ресурсам и процессам, сколько возможностям наращивания
стратегического потенциала предприятия.
Стратегическое управление как комплексный процесс
Основными содержательными итогами стратегического управления являются:
1) четкая конкурентная стратегия, консолидирующая и концентрирующая
деятельность организации в едином направлении;
2) стратегический потенциал организации, который обеспечивает достижение
целей в будущем;
3) изменение внутренней организационной и управленческой структуры,
обеспечивающее чувствительность к изменениям во внешнем окружении укрепляющие
рыночную позицию по отношению к конкурентам.
Принципы стратегического управления (SMART)
• Целенаправленность и перспективность
• Сочетание устойчивости и гибкости стратегического управления.
• Единство стратегических планов и программ.
• Реализуемость.
• Итеративность.
Стратегические решения - это управленческие решения, совокупность которых
формирует стратегическое поведение компании.
1)они ориентированы на будущее
2) сопряжены со значительной неопределенностью
3) связаны с вовлечением значительных ресурсов
Стратегические решения в обязательном порядке предполагают установление:
• конкретных исполнителей и их компетенций,
• обоснованных сроков и конкретной ответственности;
• системы привлечения и адекватного распределения ресурсов;
• эффективного механизма контроля.
В основе стратегического управления лежат стратегические решения.
Методология стратегического управления:
1. Системный подход: предполагает рассмотрение любого экономического объекта как
системы. такая система имеет вход - ресурсы, выход - результат, цель, связь с
внешней средой, прямую и обратную связь.
2. Организационный подход: При организационном подходе во главу угла ставятся
человеческие, социальные факторы и необходимость горизонтальной и вертикальной
стратегической координации их деятельности.Современные организации,
рассматриваются в первую очередь, как социально-экономические системы,
обладающие рядом специфических, присущих только им особенностей
3. Ситуационный подход: Через ситуационный подход реализуется принцип
адаптивности, являющийся основополагающим принципом стратегического управления.
Его суть состоит в том, что все внутриорганизационные построения (культура
организации, оргструктура, система планирования и т.д.) являются реакцией
организации на соответствующие изменения во внешнем окружении и некоторые
изменения во внутренней среде.
4. Процессный подход. В его рамках процессного подхода можно представить в виде
последовательности нескольких этапов. Один из классических подходов к
стратегическому управлению, предусматривает следующие этапы этого процесса:
• определение миссии организации;
• стратегический анализ внешней и внутренней среды организации;
• прогнозирование параметров развития;
• разработка целей, формирование и выбор стратегии;
• реализация стратегий;
• контроль, корректирование и регулирование
Стратегическое управление предприятием можно рассматривать с трёх точек зрения
1. Виды деятельности,
2. Этапы процесса управления,
3. Элементы механизма управления.
Данные элементы соответствуют трем важнейшим аспектам стратегического
управления: функциональному, процессному и элементному.
Этапы развития корпоративного управления: бюджетирование, долгосрочное
планирование, стратегическое планирование и стратегическое управление.
1. Бюджетирование (30—40годы).
-Специальных служб планирования в компаниях не создавалось;
-Формальное планирование ограничивалось составлением ежегодных финансовых смет -
бюджетов по статьям расходов на разные цели.
-Особенностью бюджетных методов является их краткосрочный характер и внутренняя
направленность.
-При использовании лишь бюджетно-финансовых методов главной заботой менеджеров
являются текущая прибыль и структура затрат.
2. Долгосрочное планирование (50—60г.)
-характерными стали высокие темпы роста рынков товаров и достаточно высокая
предсказуемость тенденций развития национальной экономики.
-Основная идея данного подхода - составление прогноза производства и продаж
фирмы на несколько лет вперед.
-Главный показатель - прогноз сбыта продукции, базировался на экстраполяции
продаж в предыдущие годы.
-Главная задача состояла в выявлении финансовых проблем, которые ограничивают
рост фирмы.
3. Стратегическое планирование( конец 60г)
-отсутствует предположение о том, что будущее обязательно должно быть лучше
прошлого, и отвергается положение о возможности изучения будущего методом
экстраполяции;
- различное понимании роли внешних факторов;
- в основе стратегического планирования лежит анализ, как внутренних
возможностей организации, так и внешних конкурентных сил и поиск путей
использования внешних возможностей с учетом специфики организации.
-цель стратегического планирования заключается в улучшении реакции предприятия
на динамику рынка и поведение конкурентов.
4. Стратегическое управление
заключается в ответе на три важнейших вопроса:
1) в каком положении предприятие находится в настоящее время,
2) каком положении оно хотело бы находиться в средне и долгосрочной перспективе,
3) каким способом достигнуть желаемого положения.
Для ответа на эти вопросы необходимо хорошо понимать текущую ситуацию, четко
определить, к чему стремиться и какие цели ставить, решить каким образом
реализовать стратегию.
Таким образом, стратегическое управление представляет собой процесс,
определяющий последовательность действий организации по разработке и реализации
стратегии.
Он включает:
• постановку целей
• выработку стратегии,
• определение необходимых ресурсов и поддержание взаимоотношений с внешней
средой, позволяющих организации добиваться поставленных задач.
Структура стратегического управления :
1. Анализ среды.
2. Определение миссии и целей.
3. Выбор стратегии.
4. выполнение стратегии.
5. Оценка и контроль выполнения.
Стратегическое планирование – это процесс формулирования задач, приоритетов и
стратегий.
Стратегический менеджмент – разработка стратегии и ее реализацией.
Технология стратегического анализа: анализ внешней среды. Инструменты
анализа.
Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без
исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его
осуществление. Внешняя среда является источником, питающим организацию
ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном
уровне. Для анализа внешней среды проводится анализ макроокружения, анализ
микроокружения.
Цель анализа внешней среды: отслеживание (мониторинг) и анализ тенденций
(событий) неподконтрольных предприятию на уровне макросреды анализ возможностей
и угроз, котрые могут возникнуть у предприятия в будущем и настоящем периоде
времени.
Макроуровень Цель:
Обнаружение признаков возможных изменений, способных оказать воздействие
на жизнедеятельность организации;
Отслеживание специфических тенденций и структур макроокружения;
Прогнозирование направленности будущих изменений макросреды;
Оценка существующих и будущих тенденций с точки зрения их вероятных
воздействий на деятельность организации.
Инструменты: PEST-анализ.
1. Политико-правовые
• Правительственная стабильность.
• Налоговая политика и законодательство в этой сфере.
• Антимонопольное законодательство.
• Законы по охране природной среды.
• Регулирование занятости населения.
• Внешнее экономическое законодательство.
• Позиция государства по отношению к иностранному капиталу.
• Профсоюзные и другие гражданские давления.
2. Экономические
• Тенденции валового национального продукта.
• Стадия долевого цикла.
• % ставка и курс национальной валюты.
• Количество денег в обращении.
• Уровень инфляции.
• Уровень безработицы.
• Контроль над ценами и ЗП.
• Цены на энергоресурсы.
• Инвестиционная политика.
3. Социокультурные
• Стиль жизни, обычаи, привычки.
• Социальная мобильность населения.
• Активность потребителей.
• Демографическая структура населения.
4. Технология
• Затраты на НИОКР из различных источников.
• Защита интеллектуальной собственности.
• Государственная политика в области НТП.
• Новые продукты.
Анализ проводится в 4е этапа:
1. Изучение и мониторинг макросреды
2. Оценка необходимости и значимости изменений для отрасли
3. Детальный анализ изменений
4. Оценка потенциальных изменений на рынок, отрасль и компанию
Изучение влияния каждого фактора проводится на:
• внутреннюю деятельность компании.
• рынки компании.
• отрасль.
Компании не обязательно всегда конкурируют с друг другом, время от времени у
них появляются определенные причины для сотрудничества.
Для анализа Микросреды используют SWOT – анализ (отрасли).
Цель – понять структуру и динамику отрасли, характерные для нее возможности и
существующие угрозы, определить ключевые факторы успеха.
Анализ начинается с общего описания дел в отрасли и определения доминирующих в
ней конкурентных сил.
Для правильно уяснения проблем анализа микроокружения ( модель Портера) прежде
всего разобраться в том, какую функцию несет анализ каждой компонента:
SWOT – анализ включает:
1. Сила.
• Инновационный опыт.
• Высокий уровень обл. покупателей.
• Сильная торговая марка.
2. Слабость.
• Устаревшие производственные мощности.
• Низкая прибыльность.
• Слабый менеджмент, репутация.
3. Возможности.
• Снижение торговых барьеров.
• Новые возможности завоевания доли рынка.
• Рассмотрение ассортимента для обслуживания.
• Новых потребностей покупателя.
4. Угрозы.
• Угроза выхода нового конкурента.
• Рост продажи товаров заменителей.
• Снижение спроса на товары комплектующие из-за изменения потребной и
вкусов покупателей.
Движущие сил в отрасли
• изменения в долгосрочных тенденциях экономического роста отрасли;
• изменение в составе потребителей и в способах использования товара;
• внедрение новых продуктов, технологические изменения;
• изменения в системе маркетинга, выход на рынок или уход с него крупных
фирм, распространение ноу-хау, возрастающая глобализация отрасли, изменение
структуры затрат и производительности, переход потребительских предпочтений от
дифференцированных к стандартным товарам (и наоборот);
• влияние изменений в законодательстве и в политике правительства,
изменение общественных ценностей, ориентации и образа жизни, уменьшение влияния
факторов неопределенности и риска;
Майкл Портер, анализируя конкуренцию, выделяет пять сил, определяющих внутреннюю
привлекательность рынка или сегмента с точки зрения долгосрочной прибыли,
которую может получить компания: конкуренты, потенциальные участники рынка,
товары-субституты, покупатели и поставщики. Каждая их этих сил несет с собой
потенциальную угрозу
Модель 5 сил Портера
1. Угроза проявления новых конкурентов в отрасли (капитальные издержки
входа в отрасль, верность бренду и расходы на переманивание потребителей,
экономия от масштаба производства существующих в отрасли конкурентов,
доступность поставки и распределения, сопротивление, оказываемое существующими
фирмами).
2. Угроза появления товаров - или услуг-заменителей (степень соответствия
цены и характеристики товаров заменителей и основных товаров, готовность
покупателя перейти на товар - заменитель).
3. Рычаги воздействия покупателей (количество потребителей и объем их
покупок, количество и размер компаний-поставщиков товара, наличие товара
заменителей и расходы по переходу на них).
4. Рычаги воздействия поставщиков (уникальность и дефицит поставляемого
ресурса, расходы по переходу на другой ресурс, количество отраслей, имеющих
потребность в данном ресурсе, количество и размер фирм поставщиков ресурса).
5. Уровень конкуренции в отрасли («высота входных барьеров в отрасль,
количество и размер конкурентов в отрасли, зрелость отрасли, степень
приверженности бренду со стороны потребителей, рычаги воздействия покупателя и
наличие заменителей)
Недостатки данной модели:
• Модель требует оценки отраслевой выгоды, хотя можно предположить , что
частные особенности компании имеют гораздо большее значение для потенциальной
доходности .
• Подразумевается, что пять факторов одинаково воздействуют на всех
конкурентов в отрасли.
• Модель неадекватно описывает товары и ресурсные рынки.
Основные экономические характеристики отрасли:
• размеры рынка.
• масштабы конкуренции (на различных уровнях).
• темпы роста рынка и стадия, на которой находится рынок.
• число конкурентов и их относительные размеры.
• количество покупателей и их финансовые возможности.
• вид интеграции (вперед или назад)
• технологические изменения, их темп и направленность.
• легкость вхождения в отрасль.
• дифференцированность продуктов фирм-конкурентов.
• наличие возможности экономии на издержках и масштабах
• производства
• загруженность мощностей |
• необходимость капиталовложений
• доходность отрасли.
Исходя из экономических характеристик отрасли компания разрабатывает варианты
стратегий.
Экономические характеристики отрасли оказывают большое влияние на процесс
разработки стратегии. Например в капиталоемкой отрасли где есть только 1го
завода достигают сотен милрд. долр. можно частично снизить удельный вес
постоянных издержек в себестоимости продукции за счет интенсивного использования
основных средств и повышение доходов от реальной продукции.
Конкурентный анализ
• После выявления настоящего положения дел в отрасли устанавливаются
динамические факторы, которые определяют тенденции развития отрасли и требуют
организационных изменений, воздействующих на процесс стратегического
планирования. Здесь может быть полезным метод разделения факторов на те, которые
отражают спрос на товары, и те, которые определяют цены на товары. Если
меняются факторы, определяющие спрос, то весьма вероятно, что измениться
структура спроса на товары.
• После анализа факторов, создающих и поддерживающих спрос, определяется
значение перспектив роста для отрасли
Методика анализа этапов создания ценности. Виды деловой активности,
составляющие цепочку создания ценности в организации.
Ценность – нечто особенное, чем субъект или объект управления владеет (содержит
в себе), стремится сохранить либо иметь в будущем.
Для обеспечения успеха на рынке компания должна предлагать потребителю продукт,
имеющий для него ценность. В этом случае ценность понимается как совокупность
получаемых потребителем выгод и понесенных им расходов, или часто говорят о
лучшем (или худшем) соотношении <цена- качество>. Чем выше ценность продукта или
услуги для потребителя и чем в большей степени потребитель считает цену
приемлемой, тем вероятнее, что компания будет действовать успешно в долгосрочной
перспективе, поэтому повышение ценности товара или услуги является ключевой
задачей стратегического планирования и выбора стратегии. Однако вклад в создание
ценности отдельных процессов и структур организации, как правило, существенно
различается. Разработчики стратегии должны учитывать эти различия, имея в виду,
что компания остается прибыльной только в том случае, если создаваемая ею
ценность превышает стоимость использованных ресурсов.
М. Портер предложил схему, которая полезна при анализе ресурсов в стратегическом
плане. Эта схема получила название <цепочка создания ценности>.
Система ценностей:
Цепочка ценностей поставщиков → Цепочка ценностей фирмы→Цепочка ценностей
каналов сбыта→Цепочка ценностей покупателей.
Основной идеей Портера является то, что степень оценки продуктов или услуг
покупателями (пользователями) определяется тем, как выполняются действия,
необходимые для разработки, производства, выведения на рынок, поставки и
поддержки данного продукта или услуги. Эта деятельность должна тщательно
анализироваться, если ставится задача достичь понимания стратегических
возможностей организации. В своей модели Портер разграничивает основную и
вспомогательную деятельность компании.
Структура цепочки создания ценности (Цепочка приращения ценностей фирм).
Основная деятельность группируется им в следующие пять областей.
Входящие поставки. Это такие действия, как приобретение, хранение и
распределение исходных ресурсов для производства продукции или услуг.
Операции (производство). Они состоят из таких действий, как обработка, сборка,
контроль качества и т.п., и их основная функция заключается в том, чтобы
превратить исходные ресурсы в конечный продукт или услугу.
Исходящие поставки. Эта деятельность связана с распределением продукта между
покупателями и включает хранение, погрузку и разгрузку и управление складскими
запасами.
Маркетинг и продажи. Эта деятельность связана с ознакомлением потребителей с
продуктом или услугой, а также включает решения в области ценообразования
товара, его продвижения на рынке, дилерской поддержки и др.
Обслуживание. Эта деятельность направлена на повышение или сохранение ценности
продукта или услуги и включает предпродажную подготовку, обслуживание в торговых
точках, послепродажное обслуживание, ремонт и т.п.
Все виды основной деятельности связаны со вспомогательной деятельностью. Портер
определяет четыре вида вспомогательной деятельности.
Материально-техническое снабжение - это мероприятия по приобретению ресурсов
(компонентов производственного процесса).
Технические разработки - деятельность, связанная с созданием стоимости:
обеспечение технологического процесса, разработка изделия, управление потоками
сырья и материалов.
Управление трудовыми ресурсами - действия, которые включают набор, подготовку,
развитие и стимулирование кадров.
Инфраструктура фирмы - обслуживание производства, обеспечение нормального хода
производственного процесса. К ней относятся строения, коммуникации,
оборудование, продуктопроводы и т.п.
Конкурентное преимущество фирмы определяется тем, насколько четко она может
организовать связи с поставщиками и потребителями. Лучше организовав эти связи с
поставщиками фирма может получить конкурентное преимущество. Регулярные и
своевременные поставки могут снизить операционные расходы фирмы и позволят
уменьшить требуемый уровень запасов.
Цепочка ценностей фирмы – это система видов ее деятельности, между которыми
существуют связи. Эти связи возникают, когда метод какого либо вида деятельности
влияет на стоимость и эффективность других.
М. Портер отмечает, что конкурентное преимущество получают фирмы:
• Базирующиеся в тех странах, которые позволяют наиболее быстро накопить
специализированные ресурсы и навыки.
• Если в стране базирования фирмы имеется более доступная и более точная
информация о потребностях в товарах и технологиях.
• Если возможны постоянные капиталовложения.
• Если совпадают интересы владельцев, менеджеров и персонала.
Цепочка получения эффекта от ценности (прибыли).
Сделаем анализ схемы превращения ценности в какой либо вид эффекта: технический
или социальный, экономический или политический. Ценности могут превращаться в
базисные или второстепенные, стратегические или тактические конкурентные
преимущества, реализующиеся вне или внутри систем, локально или масштабно. Так
внутри социальной или производственной системы могут быть реализованы новшества
путем превращения их в инновации. Конкурентные преимущества в конечном счете
воплощаются в товарах, выпускаемые данной системой и реализующиеся на рынке.
Продажа данного товара позволяет получить эффект, который вновь поступает в
систему.
Органические структуры управления: виды и особенности эффективного
применения.
Если рынок постоянно меняется, меняется продукция, то нужны органические
структуры.
Типы: проектная, матричная, программно-целевая, сетевая.
Главным свойством управленческих структур органического типа является их
способность изменять свою форму, приспосабливаясь к изменяющимся условиям.
Разновидностями структур этого типа являются матричные и бригадные формы
структур. При внедрении этих структур необходимо одновременно изменять и
взаимоотношения между подразделениями предприятия. Если же сохранять систему
планирования, контроля, распределения ресурсов, стиль руководства, методы
мотивации персонала, не поддерживать стремление работников к саморазвитию,
результаты внедрения таких структур могут быть отрицательными.
Адаптивные (органические) организационные структуры обладают следующими
характеристиками:
• отдельные задачи формулируются в зависимости от других задач и
согласовываются с ними;
• сетевая структура (в противоположность иерархической);
• предрасположенность к фланговому взаимодействию внутри структуры;
• широкое делегирование полномочий, указания начальства представляют собой
скорее передачу информации и советы, а не приказы;
• вклад в решение задач организации рассматривается, как вещь более
важная, чем лояльность или подчинение.
Способность к адаптации к внешней среде в набольшей степени присуща проектным
организациям, в которых для решения конкретной задачи создается временная
структура, наиболее отвечающая поставленной задаче. Эта структура включает
немногочисленную, но высококвалифицированную в данной тематике команду
сотрудников и наделяется широкими полномочиями.
Когда проект завершен, команда расформировывается. Ее члены переходят в новый
проект, возвращаются к работе в свои постоянные подразделения или уходят из этой
организации.
1. Проектная структура формируется при разработке организацией проектов, под
которыми понимаются любые процессы целенаправленных изменений в системе
(например, модернизация производства, освоение новых изделий или технологий
т.п.). Управление проектом включает определение его целей, формирование
структуры, планирование и организацию выполнения работ, координацию действий
исполнителей.
Одной из форм проектного управления является формирование специального
подразделения – проектной команды, работающей на временной основе. В ее состав
включают необходимых специалистов, в том числе и по управлению. Руководитель
проекта наделяется проектными полномочиями и несет ответственность за
планирование проекта, за состояние графика и ход выполнения работ, за
расходованием ресурсов и за материальное поощрение работающих. В связи с этим
большое значение придается умению руководителя сформировать концепцию управления
проектом, распределить задачи между участниками команды, определять приоритеты и
ресурсы, конструктивно подходить к разрешению конфликтов.
«+» Высокая гибкость;
«+» Сокращение численности управленческого персонала по сравнению с
иерархическими структурами.
«-» Очень высокие требования квалификации, личным и деловым качествам
руководителя проекта, который должен не только управлять всеми стадиями
жизненного цикла проекта, но и учитывать место проекта в сети проектов компании;
дробление ресурсов между проектами;
«-» Сложность взаимодействия большого числа проектов в компании;
«-» Усложнение процесса развития организации как единого целого.
2. Матричная структура представляет собой решетчатую организацию, построенную на
принципе двойного подчинения исполнителей. Для каждого управленческого
подразделения назначаются два руководителя: один – по производственному профилю,
второй – по функциональному. Каждый производственный объект имеет полный набор
управленческий подразделений одновременно входящих по отдельности в единый
соответствующий управленческий отдел.
Условия применения матричной структуры:
• Невозможность или нежелание организации ограничить только одним
принциппом группирования;
• Сложность трудового процесса,не поддающегося стандартизации,
инновационный характер процесса;
• Динамичность и непредсказуемость внешней среды;
• Бысрая смена товарной номенклатуры.
• Мультинациональные фирмы, исследовательские организации, фирмы
специализирующиеся на управленческом консалтинге.
Популярна в фирмах работающих по нескольким направлениям.
«+» Позволяет достичь определенной гибкости, которая никогда не присутствует в
функциональных структурах;
«+» Существует возможность гибкого перераспределения кадров в зависимости от
конкретных потребностей каждого проекта;
«+» дает большую возможность координации работ, характерную для дивизиональных
структур, что достигается за счет создания должности руководителя проекта,
координирующего все связи между участниками проекта, работающих в различных
функциональных отделах.
«-» Сложность, а иногда и непонятность структуры.
«-» Наложение вертикальных и горизонтальных полномочий подрывает принцип
единоначалия, что приводит к конфликтам и трудностям в принятии решений.
«-» Наблюдается наиболее сильная зависимость успеха от личных взаимоотношений
между сотрудниками.
3. Программно-целевая – это временная организация подчиненности подразделений и
отдельных сотрудников, ориентированная на решение конкретных задач (проблемы).
В такой структуре регламентируются сроки реализации и состав мероприятия,
поставленные цели, ресурсное обеспечение.
Программно-целевое управление используется предприятием при возникновении
ситуаций, не имеющих аналогов в прошлом и выпадающим из традиционного режима
функционирования. Это могут быть аварийные ситуации, разработка новых видов
продукции, преодоление кризиса, выход на новые рынки сбыта. Программно-целевое
управление реализуется в рамках основной системы управления. При этом выделяется
специальный набор мероприятий, составляющий единый целевой комплекс, стоится
особая система временной подчиненности подразделений и отдельных сотрудников.
4. Бригадная структура управления.
Основой этой структуры управления является организация работ по рабочим группам
(бригадам). Основными принципами такой организации управления являются:
• автономная работа рабочих групп (бригад);
• самостоятельное принятие решений рабочими группами и координация
деятельности по горизонтали;
• замена жестких управленческих связей бюрократического типа гибкими
связями;
• привлечение для разработки и решения задач сотрудников разных
подразделений.
В организации, построенной по этим принципам, могут как сохраняться
функциональные подразделения, так отсутствовать. В первом случае работники
находятся под двойным подчинением - административным (руководителю
функционального подразделения, в котором они работают) и функциональным
(руководителю рабочей группы или бригады, в которую они входят). Такая форма
организации называется кросс-функциональной, во многом она близка к матричной.
Во втором случае функциональные подразделения как таковые отсутствуют, ее мы
будем назвать собственно бригадной. Такая форма достаточно широко применяется в
организации управления по проектам.
«+» Сокращение управленческого аппарата, повышение эффективности управления;
«+» Гибкое использование кадров, их знаний и компетентности;
«+» Работа в группах создает условия для самосовершенствования;
«+» Возможность применения эффективных методов планирования и управления;
«+» Сокращается потребность в специалистах широкого профиля.
«-» Усложнение взаимодействия (в особенности для кросс-функциональной
структуры);
«-» Сложность в координации работ отдельных бригад;
«-» Высокая квалификация и ответственность персонала;
«-» Высокие требования к коммуникациям.
5. Сетевая структура
Сетевая структура - это структура, где установлены устойчивые отношения
координации и взаимодействия между самоуправляемыми фирмами.
Возникают, когда для координации деятельности фирмы недостаточно чисто рыночных
механизмов, а интеграция в рамках единой корпорации не обеспечивает гибкости
системы. Количество фирм – участников сети может неограниченно возрастать без
потери управляемости системы.
Причины появления и преимущества сетевых структур:
Причины появления – глобализация рынков, быстрота технологических изменений,
современные информационные технологии, устранившие пространственные и временные
границы, ставшие дополнительным координационным механизмом
Преимущества сетевой кооперации – позволяет разделять затраты и комбинировать
ресурсы.
Типы сетей
• Сети поставщиков
• Сети производителей
• Потребительские сети
• Коалиции по стандартам
• Сети технологической кооперации
Причины вхождения фирм в сетевые структуры:
• Доступ к ноу-хау;
• Снижение рыночной неопределенности и доступ к рынкам сбыта;
• Снижение затрат и распределение рисков при участии в совместных
исследовательских и производственных программах;
• Повышенная потребность в организационной гибкости и необходимость
управления многообразием культур.
1. Схема проектной структуры.
2. Матричная структура управления (Программно-целевая, отличие срок)
3. Бригадная структура.
Кросс-функциональная.
Адаптивные структуры быстро реагируют на изменение рынка, обеспечивают
своевременный вывод на рынок новой востребуемой в данный момент продукции.
Цели, мотивы и содержание стратегий развития
Стратегия – ряд действий, которые как полагают менеджеры, позволяют фирме
обогнать конкурентов.
Стратегия определяет целевые рынки (кто будет покупать), относительное
преимущество (почему будут покупать у вас), как это будет работать (как все
будет происходить). Чтобы предприятие развивалось нужно разрабатывать стратегию.
Есть базисные стратегии и стратегии развития фирмы. К стратегиям развития
относятся по Стриклинду и Томпсону
Стратегии концентрированного роста;
Стратегии интегрированного роста;
Стратегии диверсифицированного роста;
Стратегии сокращения.
1. Стратегии концентрированного роста, когда основное внимание фирмы уделяется
работе и развитию службы маркетинга.
Цель данной стратегии – развитие компании за счет концентрирования на
определенном действии (усилении позиций на рынке, расширении рынка или развитии
продукта).
Мотив – увеличение объема продаж и освоение новых рынков.
В данной группе можно выделить следующие 3 стратегии:
стратегия усиления позиций на рынке – стратегия, при которой фирма
стремится с данным продуктом на данном рынке завоевать лучшие позиции за счет
маркетинговых усилий в области цен, стимулирования сбыта, рекламы и т.д.;
стратегия расширения рынка – предполагает поиск новых рынков сбыта для
данной продукции;
стратегия развития продукта – означает выпуск новых товаров, которые
будут реализовываться на уже освоенном фирмой рынке.
2. Стратегии интегрированного роста.
Цель – развитие компании за счет интеграции.
Мотив – сокращение издержек путем интеграции.
стратегия горизонтальной интеграции – означает присоединение или слияние
с фирмами, производящими аналогичную продукцию.
стратегия вертикальной интеграции – выражается в росте фирмы за счет
приобретения или усиления контроля над организациями, находящимися между фирмой
и конечными потребителями.
стратегия обратной вертикальной интеграции – предполагает приобретение
или усиление контроля над поставщиками.
3. Стратегии диверсифицированного роста. Диверсификация производства означает
одновременное развитие многих, не связанных друг с другом видов производств.
Диверсификация – расширение ассортимента, изменение вида продукции, освоение
новых видов продукции.
Цель – развитие компании за счет диверсификации производства.
Мотив – расширение объема продаж при умеренных затратах.
В этой группе выделяют следующие стратегии:
стратегия концентрической диверсификации – означает производство новых
товаров, которые заключены в существующем бизнесе и использовались организацией
только для своих собственных целей.
стратегия горизонтальной диверсификации – предполагает выпуск новых
товаров, технологически не связанных с прежней технологией, но с использованием
уже налаженных систем поставок и сбыта.
стратегия конгломератной диверсификации – расширение фирмы за счет
производства новых продуктов, технологически не связанных с уже производимыми,
которые реализуются на новых рынках. При этом фирма не имеет налаженных систем
поставок и сбыта.
4. Стратегии целенаправленного сокращения.
Цель – отход от бизнеса или сокращение производства.
Мотив – получение возможной прибыли или минимизация убытков.
стратегия сокращения расходов.
стратегия сокращения производства. Используется в случае, когда
сокращение расходов на производство не приносит положительных результатов.
Данная стратегия предполагает 2 возможных пути: консервация нерентабельного
производства или его отсечение.
стратегия сбора урожая – стратегия максимального получения дохода в
бесперспективном бизнесе за краткосрочный период времени, который не может быть
затем прибыльно продан.
стратегия ликвидации – предполагает прекращение деятельности, распродажу
имущества.
А. Томпсон и А. Стрикленд предложили следующую матрицу выбора стратегии развития
в зависимости от динамики роста рынка на продукцию (эквивалент росту отрасли) и
конкурентной позиции фирмы:
Стратегия интегрированного роста Стратегия интенсивного роста Быстрый
рост рынка
Объем рынка товаров, его возможности
Стратегия целенаправленного сокращения Стратегия диверсифицированного роста
Медленный рост рынка
Слабая <-Конкурентная позиция -> Сильная
На практике фирмы чаще всего придерживаются не одной единственной стратегии, а
используют сочетание различных стратегий для развития различных видов
деятельности. Особенно это распространено у многоотраслевых компаний. Может
производиться фирмой и определенная последовательность в реализации стратегий.
По поводу первого и второго случаев говорят, что фирма осуществляет
комбинированную стратегию.
Стратегии развития: матрица Ансоффа
Имеющиеся рынки Новые рынки
Имеющиеся товары Обработка рынка Развитие рынка
Новые товары Развитие товара Диверсификация
1. Стратегия проникновения (обработка рынка):
• стимулирование покупок традиционными покупателями
• увеличение доли рынка;
• привлечение покупателей от конкурентов;
• привлечение новых потребителей;
• поиск новых возможностей пользования.
2. Стратегия развития рынка:
• выход на новые потребительские сегменты;
• выход на новые территориальные рынки;
• выход на новые сбытовые сети.
3. Стратегия развития продукта:
• инновации;
• новая марка;
• модификация ассортимента;
• совершенствование параметров продукции
4. Стратегия диверсификации:
• новая продукция для новых рынков.
Корпоративная культура, ее компоненты и влияние на эффективность
деятельности организации.
Организационная культура-это система представлений, символов, ценностей и
образцов поведения, разделяемая всеми его членами. Н.Деметр.
Функции культуры:
Создать ощущение идентичности всех членов организации, образ
коллективного «мы».
Обеспечить гармонию коллективных и индивидуальных интересов.
Факторы, влияющие на организационную культуру:
• Управленческая культура лидера (вера, ценности, стиль).
• Деловая среда в целом и отрасли
• Образцы национальной культуры.
В структуре корпоративной культуры Шайна выделяют 3 уровня
Поверхностный уровень включает в себя такие видимые внешние факторы, как
применяемая технология и архитектура, наблюдаемое поведение, язык, лозунги, т.е.
все то, что человек может ощущать и воспринимать.
На подповерхностном изучению подвергаются стратегии и философия, ценности и
верования, разделяемые членами организации
Глубинный - базовые принципы, принимаемые подсознательно и бездоказательно
(отношение к человеку, работе, природе, понимание реальности, времени,
пространства и пр.)
Содержание организационной культуры
Осознание себя и своего места в организации;(как родной дом организация
или просто отсиживает время;
Коммуникационная система и язык общения;
Внешний вид, представления себя на работе;
Организация питания;
Осознание времени;
Взаимоотношения между людьми;
Ценности и нормы;
Вера; (начальник выведет из кризиса)
Процесс обучения сотрудников;
Трудовая этика и мотивирование.
Аспекты культуры (Типы)
Экономическая культура; главное прибыль, доход
Социальная культура; больше заботятся о людях, соц льготах
Маркетинговая культура; делаем то, что на рынке находит сбыт
Культуры, ориентированные на инновации; постоянные новшества
Культура, тяготеющая к стабилизации;
Культура, тяготеющая к централизации.
Элементы корпоративной культуры (У.Холл)
• Артефакты и этикет (поверхностный уровень). Язык, форма приветствия,
одежда, физическое расположение (открытые или закрытые помещения).
• Поведения и действия.Устойчивые образцы и стереотипы поведения, включая
методы принятия решений индивидами, организацию командной работы и отношение к
проблемам.
• Мораль, убеждения и ценности (ядро). Ценностные суждения большинства
сотрудников организации (правильно - ошибочно, справедливо - этично).
Типы КК
Бюрократическая (Механизмы, правила, инструкции, авторитет должности,
иерархия, воля начальства, сильное авторитарное руководство, дисциплина и
порядок).
Рыночная (Ориентация на рынок, индивидуализм, стремление к успеху,
лидерству, концентрация на результатах).
Клановая (Демократия, сотрудничество, честность, великолепное место
работы. Дружба, работа в команде, уважение и доверие, делегирование
полномочий).
Адхократическая (Свободный творческий полет самоутверждающейся личности,
направленный на успешное осуществление проектов века, инновации).
Организационная культура состоит из преобладающей культуры, субкультур групп и
контркультур групп. Последние противопоставляются основной культуре. Эти три
составляющие усиливают или ослабляют культуру организации в целом.
Субкультуры
Центрального аппарата;
Функциональных служб; (в отделе маркетинга ориентир на рынок, в
бухгалтерии другие ценности)
Территориальных отделений;
Возрастные; половые;
Контркультуры.
Существуют различные модели влияния организационной культуры на организационную
эффективность.
Модель Т. Питерса и Р. Уотермана
По этой модели, можно влиять на организационную эффективность формированием
следующих ценностных ориентации работников:
• через взращивание веры в успех дела и ценности орга¬низации;
• внушением и обоснованием того, что потребитель дик¬тует организации условия
работы, а не наоборот («клиент всегда прав»);
• поощрением автономии и предприимчивости членов организации;
• формированием взгляда на работников и их компетентность как на главный
источник производительности и эффективности работы;
• взращиванием веры в эффективность простых структур (групп) управления с
немногочисленным штатом;
• обоснованием выгодности оптимального сочетания жесткости и гибкости в
управлении.
Модель Оучи
Эффективного управления, по этой теории, можно добиться, если:
имеется долгосрочный наем кадров;
применяется групповое принятие решений;
имеет место групповая ответственность персонала;
идет умеренное продвижение кадров;
осуществляется неформальный контроль;
реализуется умеренно специализированная карьера;
осуществляется всесторонняя забота о человеке.
Правильнее говорить «организационная культура» — она присутствует и в
многонациональной корпорации, и в фирме, где работают всего 5—10 человек.
Действительно, понятие орг. культуры более разумно применительно к компании,
фирме, организации — ведь не всякая организация является корпорацией. Иными
словами, понятие «организационная культура» шире понятия «корпоративная
культура». Однако если понятие «корпоративная» толковать как
общепрофессиональная культура, на уровне ценностей и норм данного вида бизнеса,
предпринимательской деятельности, сферы производства, то тогда корпоративная
культура трактует более широкие нормы и ценности, определяющие общесоциальную
значимость и ответственность работников данной сферы деятельности. В этом случае
понятие «корпоративная культура» поглощает организационные культуры отдельных
компаний, занимающихся данным бизнесом. (Татьяна Оттовна Соломанидина)
Механистические управления, их виды и сферы эффективного применения.
Структура управления - совокупность звеньев управления, находящихся во
взаимосвязи и соподчиненности и обеспечивающих функционирование и развитие
организации как единого целого.
Схема структуры управления отражает статическое положение подразделений и
должностей и характер связей между ними.
В зависимости от характера связей различают механистические и органические
структуры управления:
Механические структуры управления обеспечивают, начиная со второго уровня
иерархии, деление задач управления «по функциям». Эта структура управления
характеризуется:
высокой централизацией стратегических решений и децентрализацией
оперативных;
организацией директивных связей по однолинейному принципу;
преобладающим применением инструментов координации с технической
поддержкой.
Выделяют следующие виды механистических структур:
1) линейная структура, в которой каждый руководитель обеспечивает
руководство нижестоящими подразделениями по всем видам деятельности;
2) функциональная структура обеспечивает связь административного управления с
функциональным управлением; в этой структуре нарушен принцип единоначалия и
затруднена координация, но обеспечивается высокая степень профессиональной
проработки решений; Производится один вид продукции или выделяется основной вид
при незначительной деле остальных; Применяеся :
Подразделения тесно связаны между собой и вносят значительный вклад в
производство конечной продукции;
Внешняя среда организации отличается стабильностью;
Фирмами занятыми массовым производством;
Небольшими компаниями с простым производственным процессом.
Руководитель
Главный специалист Гл спец ГЛ спец
Исполнитель Исполнитель
3) линейно-функциональная структура – ступенчато-иерархическая; в этом случае
линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь
функциональные органы;
Функциональная структура –это структура ,в которой должностные позиции
группируются в организационные звенья по признаку выполняемые ими функции.
Основные функции: сбыт, производство, закупка, финансирование, общее управление
(операции связанные с наймом персонала)
Дополнительные функции: учет, исследования и разработки, обеспечение
безопасности, управление персоналом (заработная плата).
Применяется если:
• Производится один вид продукции или выделяется основной вид при
незначительной деле остальных;
• Подразделения тесно связаны между собой и вносят значительный вклад в
производство конечной продукции;
• Внешняя среда организации отличается стабильностью;
• Фирмами занятыми массовым производством;
• Небольшими компаниями с простым производственным процессом.
Преимущества: Низкие административные расходы, отсутствие дублирования функций;
Легкость координации в функциональных областях; Эффективное решение стандартных
профессиональных задач; Централизованный контроль важнейших решений руководством
компании; Специализация и компетентность, развитие предметных навыков персонала
в функциональных областях
Недостатки: Замедленность реакции на изменения внешней среды, перегруженность
руководства решением оперативных вопросов в ущерб задачам стратегического
управления.
Если крупная организация, структура диверсифицирована, то появляется
дивизиональная структура. При этом каждый дивизион построен по линейно-
функциональной структуре.
4) дивизиональная структура управления – структура по области деятельности или
географии, она ориентируется на изделия, технологии, рынки сбыта, регионы.
Условия для применения:
• Наличие оснований для диверсификации (шир.номенклатура продукции,
значительная диверсификация рынков по клиентам и регионам; большие размеры
производства)
• Ключевым фактором конкурентоспособности становится удовлетворение
специфических требований целевых рынков;
• Возможность организовывать дивизионы , оптимальные с точки зрения
масштаба производства, отсутствие ограничений по неделимому производственному
оборудованию ;
• Компании, кот . Слишком большие, чтобы втиснуться в 3-4 функциональных
департамента.
Достоинства: полная ответственность руководителя за результаты деятельности
подразделения, быстрое реагирование на изменение условий конкуренции, технологии
и покупательского спроса
Недостатки: Противопоставление целей отделений общим, межотделенческие
конфликты, неэффективное использование ресурсов, увеличение затрат на
управленческий персонал, затруднен контроль. ПРИМЕНЯЕТСЯ:
Наличие оснований для диверсификации (широкая номенклатура продукции,
значительная диверсификация рынков по клиентам и регионам; большие размеры
производства)
Ключевым фактором конкурентоспособности становится удовлетворение специфических
требований целевых рынков;
Возможность организовывать дивизионы, оптимальные с точки зрения масштаба
производства, отсутствие ограничений по неделимому производственному
оборудованию;
Компании, кот. Слишком большие, чтобы втиснуться в 3-4 функциональных
департамента.
Механистическая структура управления имеет следующие преимущества:
обеспечивает высокую профессиональную специализацию сотрудников;
позволяет точно определить, где принимается решения, и необходимые
ресурсы;
способствует стандартизации, формализации и программированию процессов
управления.
Недостатки:
образование специфических для функциональных подразделений целей
затрудняет их горизонтальное согласование;
структура инерционна и с трудом реагирует на изменения.
Механистические структуры управления применяются на большинстве отечественных
предприятий, при этом наиболее эффективны они на предприятиях малого и среднего
бизнеса.
Мотивационные основы управления. Сравнительный анализ различных теорий
мотивации
Мотивация – это процесс побуждения себя и других к деятельности для достижения
личных целей или целей организации.
Типы мотиваций:
1 тип – основан на знании мотивов, которые могут побуждать человека к
желательным действиям, и то как вызывать эти мотивы.
2тип – основан на формировании определенной мотивационной структуры.
Мотивы
Мотивом к действию служат потребности. В качестве первичной формы мотивов –
выделяют вещественные предметы, которые удовлетворяют простейшие материальные
потребности. Более высокая форма мотивов – предметы идеальные, они выступают в
форме сознательных целей. Соотношение различных мотивов, обуславливающих
поведение людей, образует его мотивационную структуру. Мотивационная структура
достаточна стабильна, хотя может поддаваться целенаправленному формированию.
Мотивационная структура индивидуальна и обуславливается множеством факторов:
должностью, уровнем благосостояния, соц. статусом и т.д.
Стимулы – рычаги воздействия, вызывающие определенные мотивы. Стимулирование –
одно из средств, которым можно осущ мотивирование.
Теории мотивации делят на 2 группы: (1) теории содержания мотивации (2) теории
процесса мотивации
Теории содержания мотивации - основное внимание уделяют, как различные группы
потребностей оказывают влияние на поведение человека. Широко признанными
концепциями этой группы являются: теория иерархии потребностей А.Маслоу, теория
двух факторов Герцберга, теория приобретенных потребностей Д.МакКлелланда.
Маслоу (физиологич потребности (необходимы для выживания) безопасность
принадлежность и причастность(социальная потребность) признание и самоуважение
самовыражение). Маслоу утверждал, что прежде, чем потребность следующего
уровня станет наиболее значимой в поведении человека, должна быть удовлетворена
потребность более низкого уровня (полностью)
МакКлелланда (потребность соучастия, властвования, достижения).
Герцберга (мотивирующие факторы (внутренние), факторы здоровья (внешнее
окружение)). Выделял два фактора : Гигиенические – факторы, связанные со средой
работника, т.е. условия труда, ЗП, межличностных отношений с руководством.
Мотивационные факторы выражаются в продвижении по службе, признании и одобрении
результатов труда. Герцберг утверждал, что при недостатке гигиенических факторов
работники, как правило, неудовлетворенны работой, тогда как при недостаке
мотивирующих факторов неудовлетворенность работой может не поступить. Тем не
менее, гигиенические факторы не несут мотивируюих факторов.
Теории процесса мотивации пытаются объяснить, почему люди готовы осуществлять
определенные действия, затрачивая большие или меньшие усилия. Теория ожидания,
теория справедливости, теория Портера-Лоулера объясняют, как следует
воздействовать на людей, чтобы побуждать их к результативной работе, дают ключ
к построению действенной системы мотивирования людей.
Мотивационная теория справедливости является одной из наиболее известных теорий
процесса мотивации.
Согласно мотивационной теории справедливости сотрудник организации в случае
недооценки своей деятельности руководством будет уменьшать затрачиваемые усилия.
Если же посчитает, что его труд переоценен, то, скорее всего, сохранит объем
затрачиваемых усилий и даже увеличит его. Именно сравнивая свой труд и его
оценку руководством с трудом, затраченным коллегами, и их оценкой, человек и
чувствует себя удовлетворенным или неудовлетворенным. Следует отметить, что
такое личное восприятие весьма субъективно, хотя и опирается на достаточно
объективную информацию, например, о величине заработной платы, премиях,
количестве благодарностей, взысканий и так далее, а «ощущаемая» работником
несправедливость порождает психологическое напряжение.
Теория ожидания – для того, чтобы ответить почему чел-к делает тот или иной
выбор, и насколько он мотивирован для достижения результата в соответствии со
сделанным выбором. Успешна тогда, если работник имеет представление о том, что
от его усилий зависят результаты его труда, из которых для него вытекают
определенные последствия, а также то, что результаты, получаемые им в конечном
счете, имеют для него ценность.
Модель мотивации Портера-Лоулера рассматривает мотивацию как функцию затраченных
усилий, полученных результатов, восприятия работниками вознаграждения
(справедливое-несправедливое), степень удовлетворения. Результаты труда зависят
от затраченных усилий и способностей человека к выполнению конкретной работы. В
свою очередь усилия, затрачиваемые работником для достижения результата, будут
зависеть от оценки вероятности получения вознаграждения и его ценности для
работника. Вознаграждение, воспринимаемое как справедливое, повышает мотивацию,
и наоборот. Степень удовлетворенности есть результат как внешнего, так и
внутреннего вознаграждения. Причем именно степень удовлетворенности является
мерой ценности вознаграждения. Внешнее вознаграждение дается организацией в виде
заработанной платы, похвалы, поощрений, продвижения по службе и т. п. Внутреннее
вознаграждение, исходит от самой работы, реализует потребности высокого уровня,
и, как правило, является наиболее вероятной причиной чувства удовлетворенности
(значимости, признания, самовыражения).
Из содержательных теорий следуют следующие выводы:
1. Деньги обладают большой способностью удовлетворять различные потребности.
Поэтому их опосредованное присутствие обязательно в мотивационном механизме;
2. Деньги имеют ограниченный и краткосрочный диапазон действия на мотивацию. При
достижении определенного предела выше денег начинает ценить другие потребности,
поэтому для достижения долгосрочных целей, как правило, требуется другие
инструменты мотивации;
3. В связи с многовариантностью потребностей необходим гибкий подход к
разработке системы вознаграждений.
Из процессуальных теорий следует:
1. вознаграждение д.б. тесно связано с результатами работы, только тогда опыт
будет играть положительную роль в мотивации;
2. для долгосрочных задач важно сохранить установленные правила игры, только
тогда максимально проявляется инициатива и творчество;
3. вознаграждение д.б значимым;
4. необходима определенная система формирования ожиданий человека;
5. информировать персонал о принципах построения системы вознаграждения,
основанной на соотношении «результат-вознаграждение»;
6. должна быть объективной и полной система соотношений ценностей разных
результатов для организации;
7. при определении абсолютной величины вознаграждения необходимо сравнивать его
с аналогичными результатами других предприятий.
Модели управления изменениями в организации. Методы диагностики системы
менеджмента.
Изменения организации – это процесс замены устаревших и неспособных в должной
мере выполнять свои функции элементов новыми или дополнение их ранее не
существовавшими с целью приблизить ее возможности к требованиям жизни.
Изменения могут быть в:
Технологиях.
Методах работы.
Взаимоотношениях (организационных, деловых и личных).
Интересах заинтересованных сторон, как деловых так и личных.
Окружении.
Изменения нужны, когда кризисы:
Кризис ликвидности - реальная потеря платежеспособности, необходимы срочные
меры, иначе предприятие вынуждено будут уйти с рынка.
Стратегический кризис - происходят сбои в развитии предприятия, ослабевают
защитные возможности в конкурентной борьбе.
Формы управления изменениями
Свобода действий высшего менеджмента. Преобладание экономических целей
Участие сотрудников. Дополнительный учет социальных целей.
Подходы к управлению изменениями(модели).
Хозяйственный реинжиниринг (революционный). Вид кризиса – кризис
ликвидности и кризис успеха. Стратегия «сверху вниз».
Организационное развитие (эволюционный). Вид кризиса –кризис успеха,
стратегический кризис. Стратегия «сверху-вниз» «снизу-вверх», «биполярная
стратегия».
Революционная модель изменений (М.Хаммер, Дж.Чампи) - это фундаментальное
переосмысление и радикальное перепроектирование предприятия и его важнейших
процессов. результат резкое улучшение количественно измеряемых показателей.
Согласно этой концепции - идет глубинная реорганизация предприятия по всей
цепочке создания стоимости. Новые решения должны сознательно проводится в жизнь
жестким и недемократическим путем. Руководство сосредоточивается в руках
немногих лиц. В центре любого пересмотра хозяйственного процесса стоит
удовлетворение запросов внутренних и внешних клиентов. Основное внимание -
наиболее важным из них. Предпосылкой является ориентация всего производственного
процесса на клиента, использование новейших информационных технологий.
Эволюционная концепция (Организационное развитие) определяется как долгосрочный,
тщательный, всеобъемлющий процесс изменения и совершенствования организации и
работающих в ней людей, в первую очередь должны меняться взгляды, ценностные
представления и модели поведения членов социотехнической системы, а затем и сама
система (организация).
Цель изменений одновременное повышение производительности организации и качества
труда. Излишние иерархические ступени должны ликвидироваться, а властные
отношения сводятся к системе партнерства.
Направления планируемых изменений
Стратегия; культура; структура; ключевые процессы.
Модель К. Левина, как управлять изменениями
4 этапа
1. Этап « разморозки » ситуации (это этап, когда действия менеджера
направлены на то, чтобы заставить людей признать необходимость изменений).
2. Этап подготовки реорганизации (диагноз проблемы, планирование
реорганизации: тип ситуации, подход к лидерству, стратегия осуществления).
3. Этап осуществление реорганизации.
4. Этап «заморозки» ситуации ( закрепление новой культуры, закрепление
стремления коммерческого подхода, закрепление новых правил).
Диагностику проблемы м сделать по системе 7С МакКинзи.
Диагностика система менеджмента (модель шести ячеек Вайсборда)
Предпосылки изменений организации:
Идеологические.
Внедрение в создание того, что изменение это нормальное развитие организации
Формирование новой системы ценностей
Признание уникальности личности каждого члена
Необходимый морально-психологический климат
Организационные.
Устаревшая структура фирмы
Устаревшая система управления фирмой
Сбои в информационном обмене
Неблагополучие в персонале
Неблагополучие в финансах
Неблагополучие в технологиях.
Информационные
Кадровые
Материальные
Методы преобразований:
Технологические (модернизация технологии, оборудования, реконструкция
предприятия).
Организационные (реорганизация, создание прогрессивных норм и
нормативов).
Методы убеждения и разъяснения.
Административные (принуждение и угроза).
Экономические.
Методы преодоления сопротивлений.
Причины сопротивления:
Экономические (потеря дохода или его источника)
Организационные (нарушенные методы работы, привычки и взаимоотношения,
т.е.нарушение существующей расстановки сил).
Личностные (психологические особенности людей: неопределенность, недостаток
понимания и доверия, собственные интересы, нерасположение к изменениям, нелюбовь
к сюрпризам, страх провала).
Социально-политические (отсутствует убежденность в их необходимости).
Стабильность коммерческих результатов.
Методы
1. Информирование и общение
«+» Если удалось убедить людей, то они будут помогать.
«-» Требует много времени.
2. Переговоры и соглашения.
«+» Простой путь избежать сильного сопротивления.
«-» Может стать дорогостоящим.
3. Участие и вовлеченность.
«+» Люди будут испытывать чувство ответственности и любая информация которой они
располагают буде включаться в план изменений.
«-» Может потребоваться много времени, если участники организуют не то
изменение.
4. Явное и неявное принуждение.
«+» Позволяет преодолеть любой вид сопротивление.
«-» Рискованный способ, если люди останутся недовольны и др.
Руководитель должен нейтрализовать противодействие, и, по возможности добиться
поддержки
Финансовое состояние предприятий и система характеризующих его показателей.
Существует множество определений понятия «финансовое состояние предприятия». Это
связано с многообразием используемых в оценке показателей и их
многофункциональностью. Суммируя все подходы, можно дать следующее определение:
Финансовое состояние – это комплексное понятие, которое характеризуется системой
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
предприятия.
Оно определяет конкурентоспособность объекта оценки, его потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы
самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим хозяйственным
отношениям.
Финансовое состояние зависит от ряда причин:
1. своевременное пополнение оборотных средств;
2. оборачивание оборотных средств;
3. договорная дисциплина;
4. качество материально-технического снабжения и планирования.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,
отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта
хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно
предприятие управляло финансовыми ресурсами в период, предшествующий этой дате.
Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять
равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде,
постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную
привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его
устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Для современного предприятия оценка финансового состояния представляет собой
систему обработки экономической информации в условиях динамично изменяющейся
внешней среды и на основании результатов такой оценки основано управление
хозяйствующим субъектом.
Основным источником аналитической информации при проведении анализа финансового
состояния являются формы бухгалтерской отчетности №1 (Бухгалтерский баланс) и №2
(Отчет о прибылях и убытках), а также остальные формы бухгалтерской отчетности и
пояснительная записка.
Очевидно, что финансовое положение организации характеризуется не только
собственно активами и пассивами, но и качеством соотношений между активом и
пассивом баланса в целом и его отдельных разделов и статей.
Характеристика финансового потенциала может быть выполнена как с позиции
краткосрочной, так и с позиции долгосрочной перспективы. В первом случае говорят
о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае -
о ее финансовой устойчивости.
Выделяют следующую систему показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия:
1. Показатели деловой активности, позволяющие проанализировать
эффективность использования предприятием своих средств и представляющие собой
различные коэффициенты оборачиваемости, имеют большое значение для оценки
финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает
непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.
2. Показатели ликвидности определяют способность предприятия в течении года
оплатить свои краткосрочные обязательства.
3. Показатели рентабельности, отражающие прибыльность деятельности
предприятия, определяют рентабельность вложений в имущество предприятия и
рентабельность продукции.
4. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости (структуры
капитала) характеризуют степень защищенность интересов кредиторов и инвесторов,
имеющих долгосрочные вложения в предприятие. С их помощью можно предвидеть
грозящее предприятию банкротство.
Оценка финансового состояния предприятия основывается главным образом на
относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях
инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Т.е. устойчивое финансовое состояние, это итог экономической деятельности
предприятия.
Основные показатели:
Ликвидность — это способность организации ответить по своим краткосрочным
обязательствам.
Если платежеспособность фирмы низка, это говорит о ее крайне слабом финансовом
здоровье и невозможности решать большинство вопросов своей деятельности, в
частности такого, как привлечение новых займов, поскольку доверие кредиторов
будет подорвано. Иначе ликвидность определяют как качество оборотных (текущих)
активов фирмы, их спо¬собность покрывать долги фирмы.
Активы: А1 – наиболее ликвидные активы (250+260) денежные средства +
краткосрочные вложения.
А2 – быстро реализуемые активы (240) дебиторская задолженность.
А3 – медленно реализуемые активы (210+230+270) запасы + долгосрочная дебиторская
задолженность + прочие оборотные активы.
А4 – трудно реализуемые активы (190)
Пассивы: П1 – наиболее срочные обязательства (620) кредиторская задолженность.
П2 – Краткосрочные пассивы (610+630+660) займы и кредиты + задолженности перед
другими участниками +прочие краткосрочные обязательства.
П3 – долгосрочные пассивы (640+650+590) доходы будущих периодов, долгосрочные
обязательства, резервы предст. расходов.
П4 – постоянные или уст. пассивы (490).
Баланс считается абсолютно ликвидным если: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности = А1/текущие обязательства. Показывает,
какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в
ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых
вложений.
2. Коэффициент текущей ликвидности = А1+А2+А3/текущие обязательства. Показывает,
какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить,
мобилизовав все оборотные средства
3. Коэффициент покрытия процентов прибылью – отражает возможности предприятия
осуществлять текущее обслуживание долга.
Деловая активность на сегодняшний день очень важный показатель развития
предприятия. Деловая активность в финансовом аспекте проявляются прежде всего в
скорости оборота средств.
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики
разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. От
скорости оборота зависит размер годового оборота; с размерами оборота, а
следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-
постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится
расходов. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависит от
того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные
деньги. Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может
оцениваться скорость оборота и периодом оборота.
1. Скорость оборота = выручка/валюта баланса
2. Период оборота = Валюта баланса*Т/выручка
3. Коэффициент оборачиваемости запасов – показывает скорость оборота запасов.
4. Продолжительность одного оборота запасов – показывает, за сколько дней
оборачиваются запасы в анализируемом периоде.
5. Оборачиваемость основного капитала - показывает скорость оборота всего
капитала.
6. Период оборачиваемости дебиторской задолженности – показывает, за сколько
дней погашается дебиторская задолженность.
7. Период оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает, за сколько
дней погашается кредиторская задолженность.
8. Продолжительность операционного цикла – период полного оборота всей суммы
оборотных активов, в процессе которого происходит смена отдельных их видов.
9. Продолжительность финансового цикла – период полного оборота денежных
средств, инвестированных в оборотные активы, начиная с момента погашения
кредиторской задолженности за полученное сырье, материалы и полуфабрикаты и
заканчивая инкассацией дебиторской задолженности за поставленную готовую
продукцию.
Рентабельность – это результат действия большого числа факторов.
Коэффициент рентабельности дают общую характеристику эффективности работы
предприятия в целом.
1. Рентабельность продаж – показывает, сколько прибыли приходится на
единицу реализованной продукции
2. Рентабельность капитала – показывает эффективность использования
имущества.
3. Рентабельность основной деятельности – показывает, сколько прибыли от
продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат.
Показатель рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого
периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и
оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет
получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является,
главным образом, результатом продажи продукции. Выручка от продажи – показатель
– напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального
объема и цен продажи, а натуральный объем производства и продажи определяется
стоимостью имущества.
Финансовая устойчивость – характеристика стабильности финансового положения
предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме
используемых им финансовых средств.
1. Коэффициент финансовой независимости – показывает удельный вес собственных
средств в общей сумме источников финансирования (коэффициент автономии).
Собственный капитал/Валюта баланса = 490/700. Норма от 0,4 до 0,6.
2. Коэффициент финансовой напряженности – показывает долю кредиторов в общей
структуре авансированного в предприятия каптала.
3. Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска – показывает,
сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы
собственных средств.
Заемный капитал/Собственный капитал = 590+690/490. Д/быть не выше 1,5.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - показывает,
какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.
Собственный капитал-Высок об. активы/Оборотные активы = 490-190/290.
Нижняя граница 0,1.
5. Коэффициент финансирования – показывает какая часть деятельности
финансируется за счет собственных средств и какая за счет заемных.
Собственный капитал/Заемный капитал =490/590+690. Норма 0,7.
6. Коэффициент финансовой устойчивости, показывает какая часть актива
финансируется за счет уст. источников.
Собственный капитал+Долгосрочные обязательства/Валюта=490+590/700.
Изучение баланса предприятия позволяет сделать итоговый вывод и о качестве
менеджмента предприятия и о качестве управления им.
В теории различают 4е вида финансовой устойчивости предприятия:
1. Абсолютная финансовая устойчивость (излишек источников для запасов и затрат)
2. Нормальная (имеющиеся запасы и затраты сразу покрываются за счет собственных
средств)
3. Финансовая неустойчивость (запасы и затраты частично покрываются за счет
заемных средств)
4. Кризисная финансовая неустойчивость (запасы и затраты не покрываются ни
собственными ни заемными средствами)
Сущность финансов предприятий. Финансовые ресурсы предприятий:
классификация, источники формирования и направления использования.
Финансы предприятий – это денежные отношения связанные с производственной
деятельностью предприятия в ходе кот. создаются, распределяются и используются
различные фонды денежных средств (микро – финансы).
Финансы предприятий составляют 1у из 2х важных сфер финансовой системы
государства, кот. сложно изобразить следующим образом:
ФГС: СГФ, СНФ (пересекаются)
Именно ФП играют важную роль в производстве ВВП страны.
ФП выполнят примерно те же функции что и Ф вообще: распределительную,
контрольную, регулирующую.
Функционирование ФП основаны на следующих принципах:
1. Самофинансирование (расходы за счет своих же доходов).
2. Хозяйственная самостоятельность (самостоятельны в вопросах выпука и
реализации продукции).
3. Самоокупаемость или хоз. расчет (т.е. предприятия должны быть рентабельными).
4. Заинтересованность в результатах деятельности.
Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и
поступлений извне (привлеченные и заемные средства),находящиеся в распоряжении
субъекта хозяйствования и предназначены для выполнения финансовых обязательств
предприятия, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства
и экономическим стимулированием.
Ресурсы предприятия классифицируют по нескольким признакам:
1. По материально-вещественной форме: материальные, нематериальные, денежные,
трудовые.
2. По принадлежности: собственные, заемные.
3. По финансово инвестиционной сущности: финансовые (инвестиции), прочие.
В свою очередь финансовые ресурсы, т.е. инвестиции называют также финансовым
капталом предприятия и классифицируют его 2м признакам:
1. По способу функционирования: основной, оборотный.
2. По источникам: собственный, заемный.
В свою очередь собственный капитал предприятия включает в себя уставный и
переменный капитал.
В свою очередь переменный капитал включает в себя добавочный капитал (средства
образуемые при переоценке), резервный капитал, фонд нераспределенной прибыли и
специальные фонды.
Финансы предприятий являются исходной основой всей финансовой системы страны.
Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку охватывают
важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а именно: финансовые отношения
в сфере общественного воспроизводства, где создается национальный доход –
основной источник финансовых ресурсов страны.
В силу своей особенности финансы предприятий осуществляют процесс распределения
и перераспределения национального дохода на трех основных уровнях: на
общегосударственном; на уровне предприятий; на уровне производственных
коллективов.
На общегосударственном уровне финансы предприятий обеспечивают формирование
финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета и внебюджетных
общественных фондов.
На уровне предприятий они обеспечивают сферу материального производства
необходимыми финансовыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного
процесса расширенного воспроизводства.
На уровне производственных коллективов с помощью финансов формируются денежные
фонды - оплаты труда, материального стимулирования, осуществляются программы
социального развития коллективов предприятий.
Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладающим правами
юридического лица, производящим продукцию, товары, оказывающим услуги,
выполняющим работы, занимающимся различными видами экономической деятельности,
целью которой является обеспечение общественной потребности, извлечение прибыли
и приращение капитала.
Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых отношений, что
позволяет выделить финансы из общей совокупности категорий, участвующих в
стоимостном распределении.
Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные фонды
специального целевого назначения, хотя возможна и не фондовая форма их
использования.
Сущность, признаки и функции финансов. Роль финансов в экономике. Финансовая
система государства.
Финансы – представляют собой экономические денежные отношения возникающие при
распределении ВВП и НД страны, в результате чего формируются и расходуются фонды
денежных средств целевого назначения.
От прочих экономических денежных отношений финансы отличаются наличием 4
признаков:
1. Денежный характер.
2. Государственный характер.
3. Распределительно – перераспределительный характер.
4. Фондовый характер, т.е. в ходе финансов постоянно образуются фонды целевого
назначения
Функции:
1. Перераспределительная функция, т.е. с помощью финансов происходит постоянное
перераспределение денежных ресурсов между государством, а также его субъектами,
физ. и юр. лицами. Такое перераспределение объективно необходимо для реализации
соц. экономической политики государства, конечной целью которого является
благосостояние граждан. Перераспределение необходимо уже потому что далеко не
все граждане и юр. лица учавствуют в материальном производстве. В тоже время
нематериальная сфера постоянно растет.
2. Контрольная функция, т.е. с помощью финансов государство пытается
контролировать доходы и расходы физ. и юр. лиц.
Финансовый контроль осуществляется на всех уровнях управления и включает в себя:
• государственно – финансовый контроль (ЦБ, МинФин, налоги).
• ведомственный контроль (КРУ – контрольно дивизиональное управление).
• внутрихозяйственное управление.
• аудиторский контроль.
• общий контроль
Роль:
Государство как социально – экономический феномен имеет мног определений.
С экономической точки зрения гос. представляет собой аппарат чиновников, кот.
население страны содержит на свои деньги, на выполнение общественно значимых
функций.
Функций много, они сводятся к 3м главным задачам:
1. Обеспечение внешней и внутренней безопасности.
2. Формирование духовной жизни общества.
3. Управление экономической жизнью страны – конечной целью кот. является
достижение высокого уровня жизни населения.
В соответствии с 3ей экономической задачей гос. должно выплнять следующие
функции:
1. Не допускать экономических кризисов.
2. Борьба с бедностью.
3. Контроль за денежной и банковскими системами.
4. Регулирование трудовых отношений.
5. Валютное регулирование и валютный контроль в стране.
6. Информирование населения об экономическом положении страны.
7. Борьба с экономическими преступлениями.
8. Контроль за природными ресурсами и т.д.
Все эти задачи и функции обеспечиваются за счет налогов.
Государство осуществляет свои расходы и формирует свои доходы через систему гос.
финансов. Прежде всего через 2 основных элемента: бюджет, система внебюджетных
фондов, через которые приходит примерно до 80% всех ресурсов государства.
Государственные доходы и расходы не следует путать с бюджетными, кот. составляют
только часть государственных.
Финансовая система государства – представляет собой сложное образование
включающее в себя с одной стороны совокупность различных фондов денежных
средств, а с другой стороны совокупность финансовых структур обслуживающих
финансовые потоки.
Кроме того финансовую систему часто представляют в виде совокупных 2х других
систем, а именно системы гос. финансов.
При этом к системе гос. финансов относят ту часть финансовой системы где гос.
присутствует непосредственно, а именно система гос. бюджета, система гос.
внебюджетных фондов, система гос. кредита, система страхования, ситема гос.
предприятия.
В системе не гос. финансов относят финансы предприятий и организаций не гос.
форм собственности.
Деньги, денежная система и денежное обращение, их сущность и разновидности.
Деньги – это специфический товар выполняющий роль товара – всеобщего
эквивалента.
Это означает, что в деньгах можно выразить стоимость любого товара, а также
работы и услуги.
Деньги – это эквивалентное понятие, обусловленное историческим развитием
процесса обмена.
Деньги – товар особого рода, который имеет внутреннюю стоимость и через этот
товар измеряются стоимости других товаров.
Сущность денег проявляется в таких моментах:
• Как всеобщая и непосредственная необмениваемость.
• Кристаллизация меновой стоимости.
• Материализация всеобщего рабочего времени (Закон стоимости – все товары
обмениваются друг на друга в соответствии с количеством и качеством затраченного
на них производство общ. необходимого труда, т.е. средних трудо затрат.).
• Участие в различных видах экономических отношений распределительного
перераспредительных.
Виды денег:
Действительные: Золото, Серебро, Прочие.
Не действительные: Кредитные, Бумажные, Прочие.
Действительные – номинал которых примерно соответствует стоимости их
изготовления.
Теории сущности денег:
1. Металлистическая.
Истинными деньгами были деньги из драг. металлов. Богатство в их запасе.
2. Номиналистическая.
Рассматривает деньги просто как знаки стоимости удостоверенными государством.
При этом материал из которых они изготовлены не имеет значения. (искусственная
соц. условность)
3. Количественная.
Направление _ монетаризм _ основным параметром является денежная масса, т.е.
масса денег и их заменителей в экономике.
М0 – наличные деньги в обращении.
М1 = М0+ деньги на текущем банковских счетах
М2 = М1+ депозиты и т.д.
Уравнение Фишера:
M*V=P*Q
V и Q – постоянные.
Функции денег:
1. Мера стоимости
2. Средство обращения, т.е. деньги опосредуют товарообмен и тем самым
значительно облегчают его.
3. Средство платежа
4. Средство образования сбережений, но не действительно. Деньги подвержены
инфляции, поэтому выгодно хранить деньги в форме капитала.
5. Мировые, международные деньги.
Денежная система – представляет собой исторически сложившееся и закрепленное
законом устройство денежного обращения в стране.
На сегодня изучены 2 типа денежных систем:
1. Система Мет. Обращения.
2. Система бумажно-кредитного обращения.
1ая основана на действительных деньгах. При этом различают 2 ее типа:
• биметаллизм – и золото, и серебро,
• монометаллизм – либо золото, либо серебро.
Наиболее устойчивым типом является золотой монометаллизм с установленным золотым
стандартом, т.е. когда единица валюты официально приравнена к определенному
количеству золота. При этом золото свободно обменивается на банкноты.
1 руб. = 0,77 гр. Аи.
Золотой стандарт является устойчивым типом денежной системы, но не долговечным.
2ая. Постепенно в недрах Мет. системы вызревала система бумажно-кредитных денег,
которые в явном виде просуществовали недолго.
В настоящее время человечество переходит к третьему виду денежной системы. Этот
тип часто называют системой электронных денег.
Денежное обращение – представляет собой оборот денег в наличной и безналичной
формах.
Налично-денежное обращение представляет собой физическое перемещение денежных
знаков.
Безналичное денежное обращение проявляется в изменениях в записях на счетах
клиентов.
Существует парадокс в том, что наличные деньги существуют физически, но не
оставляют следов, а безналичные наоборот, не существуют физически, но оставляют
следы.
Государство стремится к полному обезналичиванию (В развитых странах – 90%, РФ –
70%).
Сущность и роль себестоимости, прибыли и рентабельности в системе
экономических показателей предприятия.
Себестоимость – это совокупность текущих затрат предприятия на производство и
реализацию продукции, выраженных в денежной форме.
В себестоимости продукции находят отражение все произведенные предприятием
затраты живого и овеществленного труда в виде расходов сырьевых, материальных,
топливно-энергетических ресурсов, амортизации основных фондов, оплаты труда.
Себестоимость включает прямые материальные и трудовые затраты, а также накладные
расходы на управление и обслуживание производства. Таким образом, в
себестоимости продукции, как в зеркале, отражаются рачительность и
бесхозяйственность, уровень техники и технологии, организации производства,
труда и управления. Чем лучше поставлено дело на предприятии, чем выше
техническая оснащенность производства, организация, тем ниже себестоимость
продукции и наоборот.
Прибыль, а точнее ее максимизация выступает целью производства в любой отрасли
экономики. Прибыль в рыночном хозяйстве является вознаграждением
предпринимательства.
При́быль — превышение в денежном выражении доходов от продажи товаров и услуг над
затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг. Бухгалтерская прибыль —
разница между ценой реализации (доходами от продажи) и бухгалтерскими
издержками; экономическая прибыль (чистая п) — учитывает дополнительные
издержки, такие как некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не
учтённые в себестоимости, в том числе «упущенная выгода».
Обычно рассчитывают валовую (балансовую, общую) прибыль и чистую — остающуюся
после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений.
Экономическую эффективность деятельности предприятия можно рассматривать по двум
направлениям.
Первое направление – анализ финансовых результатов деятельности как финансовое
выражение эффективности.
Второе направление оценки экономической эффективности деятельности предприятия –
анализ и сравнение эффективности использования ресурсов организации (трудовых,
материальных, финансовых).
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной
прибыли и уровнем доходности (рентабельности).
Чем больше величина прибыли и ниже себестоимость, тем выше рентабельность, тем
эффективнее функционирует предприятие.
Прибыль - разница между всеми доходами и расходами; положительный финансовый
результат деятельности.
Экономическая прибыль- чистая прибыль, остающаяся у предприятия после вычета
всех затрат.
Бухгалтерская прибыль – разница между ценой реализации (доходами от продаж) и
бух. Издержками.
Валовая прибыль – разница между выручкой от реализации и себестоимости
реализованной продукции.
В процессе оценки экономической эффективности необходимо изучить состав прибыли,
ее структуру и динамику за исследуемый период.
На величину прибыли предприятия оказывают влияние факторы, связанные с его
производственной деятельностью и носящие субъективный характер, и объективные,
не зависящие от деятельности предприятия.
К субъективным факторам можно отнести:
организационно-технический уровень управления предпринимательской
деятельностью,
конкурентоспособность выпускаемой продукции,
уровень производительности труда,
затраты на производство и реализацию продукции,
уровень цен на готовую продукцию.
Объективные факторы включают:
уровень цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы,
нормы амортизационных отчислений,
конъюнктуру рынка.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности
предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в
целом, доходность различных направлений деятельности; они более полно, чем
прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Основными показателями рентабельности, характеризующими экономическую
эффективность, являются показатели рентабельности продаж и рентабельности
активов.
Рентабельность продаж (Рпр) рассчитывается по формуле:
,
где ПП – прибыль от продаж;
В – выручка от продаж.
Рентабельность продаж характеризует доходность продаж организации, показывая,
сколько рублей прибыли от продаж организация получает с каждых 100 руб. выручки
от продаж.
Рентабельность активов (Ра) рассчитывается по формуле:
,
где ЧП – чистая прибыль;
А – средняя стоимость активов.
Рентабельность активов характеризует доходность всей деятельности, показывая,
сколько рублей чистой прибыли организация получает с каждых 100 руб. своих
активов (имущества предприятия).
Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции.
5.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей сум-
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукции предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продук¬ции и более экономного использования ресурсов. Следует отметить также, что темпы роста цен на ресурсы опережают темпы роста цен на продукцию предприятия, что свидетельствует об отрицательном эффекте инфляции.
Общая оценка себестоимости продукции.
Себестоимость продукции - важнейший показатель экономичес¬кой эффективности ее производства, отражающий все стороны хо¬зяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использо¬вания всех производственных ресурсов. От его уровня зависят фи¬нансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширен¬ного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйство¬вания.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяс¬нить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Источники информации: данные статистической отчетности «От¬чет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, ус¬луг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитическо¬го учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Объекты анализа себестоимости продукции:
• полная себестоимость продукции в целом и по элементам за¬трат;
• уровень затрат на рубль выпущенной продукции;
• себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам зат¬рат (табл. 5.1).
Общая сумма затрат на производство продукции может изменить¬ся из-за:
' объема производства продукции; ' структуры продукции;
уровня переменных затрат на единицу продукции;
суммы постоянных расходов.
При изменении объема производства продукции возраста ют толь¬ко переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амор¬тизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и админис¬тративно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).
Зависимость общей суммы затрат от объема производства показана на рис. 5.1.
На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат — сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, что с увеличением объема производства сумма переменных расходов возрастает, а при спаде производства, соответственно, уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.
Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени
Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные ч переменные приведены в табл. 5.2 и 5.3.
Из табл. 5.3 видно, что в связи с недовыполнением плана по призводству продукции на 5% (Кувп = 0,95) сумма затрат уменьшилае на 2325 тыс. руб. (63 675 - 66 000).
За счет изменения структуры продукции сумма затрат возрос на 3610 тыс. руб. (67 285 — 63 675). Это свидетельствует о том, что общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасм затрат на производство продукции составил 7543 тыс. руб. (74 82S -67285).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом | 6682 тыс. руб. (81 510 — 74 828), что также явилось одной из прич!| увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 15 510т руб. (.81 510 — 66 000), или +23,5%, в том числе за счет измене»
объема производства продукции и ее структуры возросла на 1285 тыс. руб. (67 285 - 66 000), а за счет роста себестоимости продукции - на 14 225 тыс. руб. (81 510 - 67 285), или на 21,5%.
В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондо¬емкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. В целях более объективной оценки деятельности пред¬приятий и более полного выявления резервов при анализе себестои¬мости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляци¬онного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ре¬сурсов на производство продукции нужно умножить на изменение сред¬него уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить
ДЗц=Х(ДЦ,..Р,ф).
На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции возросла на 16 810 тыс. руб. Следовательно, за счет снижения уровня ресурсоемкое™ продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты снизились на:
ДЗр = ДЗобщ-ДЗц= 14225- 16 810 =-2585 тыс. руб.
В процессе анализа необходимо оценить также изменения в струк¬туре по элементам затрат. Уменьшение доли заработной платы и увеличение доли амортизации свидетельствуют о повышении техни¬ческого уровня предприятия, росте производительности труда. Удель¬ный вес зарплаты сокращается и втом случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.
Как видно, из табл. 5.1, перерасход произошел по всем элемен¬там, и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортиза¬ции основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты несколько уменьшилась.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материаль¬ных ресурсов применяется система обобщающих и частных показа¬телей.
Обобщающие показатели — это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.
Прибыль на рубль материальных затрат — наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; 1 определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости проияведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель 1 характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость продукции, т.е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и 1 материальных затрат определяется отношением индекса валового 1 производства продукции к индексу материальных затрат; он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции; динамика этого показателя Л характеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитайной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными • нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсом! (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов наединицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или услов но-натуральном выражении (отношение количества или массы из¬расходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактически и уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 4.1), а также влияние на объем производства продукции.
Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VBFI), ее структуры (Уд,) и урвня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода ма¬териалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной цродукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию и удельного веса прямых материальных затрат в общей их сумме.
Факторную модель материалоемкости можно представить следу¬ющим образом:
Влияние данных факторов на материалоемкость можно опреде¬лить способом цепной подстановки, используя данные табл. 4.4.
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоем¬кости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 4.5).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высо¬ким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость снизилась на 1,73 коп., или на 3,95%. Наибо¬лее существенное влияние на повышение материалоемкости продук¬ции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 9,57 коп., или 21,8%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы пре¬восходили темпы роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени, в которой она возросла за счет предыдущего фактора.
Затем необходимо проанализировать показатели частной мате¬риалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составные части общей материалоемкости (табл. 4.6).
Следует изучить также материалоемкость отдельных видов про¬дукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчита¬ем их влияние на материалоемкость (ME) изделия А способом цеп¬ной подстановки:
Данные табл. 4.7 показывают, что более высокий уровень мате¬риалоемкости имеет изделие А и он выше планового на 2 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.
Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен па сырье и материалы.
Количество расходованных материальных ресурсов на единицу про¬дукции может измениться за счет качества материалов, замены одно¬го вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалифика¬ции работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, изве¬щениям об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий
и др.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на еди¬ницу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материало¬емкости можно определить следующим образом:
АМЕ,. = АМЗХ./ВППЛ,
где ДМЕд.., ДМЗХ. — абсолютный прирост соответственно материало¬емкости и материальных затрат за счет /-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму! материальных затрат и объем производства продукции, то расчет про-1 изводится по формуле: 1
Например, за счет использования более качественной ткани для пошива пальто сумма материальных затрат возросла на 5300 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции - на 4700 тыс. руб. Материа¬лоемкость из-за этого повысилась на
Как уже говорилось, одним из показателей эффективности ис¬пользования материальных ресурсов является прибыль на рубль ма¬териальных затрат. Ее повышение положительно характеризует ра¬боту предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динами¬ку данного показателя, выполнение плана по его уровню, провестц межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения erdi величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель: j
Анализ производительности труда.
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресур¬сов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на од¬ного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели - это затраты времени на производство еди¬ницы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели - затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работающим. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса пос¬ледних в общей численности ППП, а также от количества отработан¬ных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Структурно-логическая модель факторной системы производительности труда
.Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВППП = УД.Д.П.ЧВ.
Расчет влияния данных факторов производится одним из спосо¬бов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 2.7 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.
Из данных табл. 2.7 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5%, в том числе за счет изменения:
а) удельного веса рабочих в общей численности персонала пред¬приятия
дГВуд = дУд –Дпл, -Ппл, -ЧВпл = (+0,02) -225 -7,8 -284,9 = + 10 тыс. руб.;
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
дГВД = Удф -дД –Ппл –ЧВпл, = 0,82 -(-10) -7,8 -284,9 = -18,2тыс. руб.;
в) продолжительности рабочего дня дГВп=Удф-Дф-дП-ЧВпл= 0,82-215-(-0,3)-284,9 = -15,1 тыс. руб.;
г) среднечасовой выработки рабочих
дГВчв= Удф .Дф -Пф -дЧВ - 0,82 -215 -7,5 -31,23 = +41,3 тыс. руб.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой вы¬работки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой вы¬работки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднего¬довой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от мно¬гих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, эконо¬мических условий хозяйствования и др.
Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно-регрессионный анализ. В мно¬гофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; средний тарифный разряд рабочих, сред¬ний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множествен¬ной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасо¬вая выработка при изменении каждого факторного показателя на еди¬ницу в абсолютном выражении.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определен¬ного фактора (дЧВХi) можно рассчитать и по следующей формуле: дЧВХi=(дФРВXi/(100-дФРВXi))*100, где дФРВXi - процент относительного сокращения фонда рабоче¬го времени за счет проведения определенного меро¬приятия.
Предположим, за счет применения компьютерных технологий раскроя ткани затраты труда на производство продукции сократились на 15 000 ч, или на 5,34%. В связи с этим уровень среднечасовой вы¬работки повысился на 5,64%, или на 16,07 руб. (284,9 -0,0564). ДЧВ=(5,34/(100-5,34))*100=5,64%
Непроизводительные затраты труда из-за брака в работе состави¬ли 1640 ч. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6% , или на 1,71 руб.
Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел.-ч, или на 2,02%, из-за чего уровень сред¬нечасовой выработки повысился на 2,06%, или на 5,87 руб.
Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудо¬емкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство (табл. 2.8).
Расчет производится следующим способом:
В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изде¬лия А общая сумма трудовых затрат возросла на 15 200 чел.-ч. Но как видно из табл. 1.4, за счет изменения структуры производства увели¬чился и выпуск продукции в стоимостном выражении на 7600 тыс. руб. Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изме¬нился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следу¬ющий расчет:
Аналогичным образом рассчитывают влияние и других факторо! с последующим обобщением результатов анализа.
Для того чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась сред негодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:
Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности ППП:
Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема вь пуска продукции, прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора следует умножить на фактическую среднесписочную численность ППП:
или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего-дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:
Из табл. 2.9 видно, какие факторы оказали положительное, а ка¬кие отрицательное влияние на изменение показателей производитель¬ности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных по¬казателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизво¬дительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.
В заключение анализа необходимо разработать конкретные ме¬роприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и средне¬годовой выработки рабочих.
Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следу¬ющим образом: , где РТЧВ - резерв увеличения среднечасовой выработки; ЧВВ и ЧВф - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; PТВП - резерв увеличения объема выпуска продукции за счет внедрения мероприятий НТП; ФРВф - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции; РtФРВ — резерв сокращения рабочего времени за счет меха¬низации и автоматизации производственных про¬цессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.; ФРВд — дополнительные затраты труда, связанные с ростом выпуска продукции, которые определяются по каж¬дому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.
Резерв относительного прироста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (РТЧВД..) можно рассчитать и по следующей формуле: , где РtФРВХi. - процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного меропри¬ятия.
Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднеднев¬ной выработки. Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднего¬довой выработки рабочих.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции необхо¬димо выявленный резерв роста среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих: РТВП = РТЧВ* ФРВВ
Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффек¬тивности их использования зависят объем и своевременность выпол¬нения всех работ, эффективность использования оборудования, ма¬шин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основные задачи анализа:
- изучение обеспеченности предприятия и его структурных подраз¬делений трудовыми ресурсами по количественным и качествен¬ным параметрам;
- оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности исполь¬зования трудовых ресурсов на предприятии; выявление резервов более полного и эффективного их использо¬вания.
Источники информации — план по труду, статистическая отчет¬ность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категори¬ям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделя¬ется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.
Таблица 2.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Необходимо также анализировать качественный состав трудовых ресурсов по уровню квалификации (табл. 2.2).
Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному ко¬эффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифме¬тической, их квалификационный уровень за отчетный год несколько повысился.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе ана¬лиза изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.
Поскольку изменения качественного состава происходят в резуль¬тате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и ана¬лизируют динамику следующих показателей: коэффициент оборота по приему рабочих (КПР):
коэффициент оборота по выбытию (Кв):
коэффициент текучести кадров (Ктк):
коэффициент постоянства состава персонала предприятия (КПС):
Необходимо изучить причины увольнения работников (по собствен¬ному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисципли¬ны и др.).
Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурса¬ми может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работни¬ков, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой бо¬лее производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выяв¬лены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в резуль¬тате проведения перечисленных мероприятий.
Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресур¬сах по категориям и профессиям и источники их привлечения.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнитель¬ных рабочих мест определяется умножением их прироста на факти¬ческую среднегодовую выработку одного рабочего: , где РIВП - резерв увеличения выпуска продукции; РIКР — резерв увеличения количества рабочих мест; ГВф - фактическая среднегодовая выработка рабочего.
Анализ состава, структуры, технического состояния и движения основных фондов организации.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. Задачи анализа:
- определение обеспеченности предприятия и его структурных под¬разделений основными фондами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям; выявление причин изменения их уровня;
- расчет влияния использования основных фондов на объем про¬изводства продукции и другие показатели;
- изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;
- установление резервов повышения эффективности использова¬ния основных средств.
Источники информации: бизнес-план предприятия, план техни¬ческого развития, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» (разд. 2 «Состав и движение основных средств»), форма 11 «Отчет о наличии и движении основ¬ных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», дан¬ные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка), ин¬вентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, тех¬ническая документация и др.
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.
Большое значение имеет анализ движения и технического состоя¬ния основных производственных фондов, который проводится по дан¬ным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитыва¬ются следующие показатели:
коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых Фондов в общей их стоимости на конец года:
срок обновления основных фондов (Тобн):
коэффициент выбытия (К„):
коэффициент прироста (Кпр):
коэффициент износа (Кизн): коэффициент годности (Кг):
Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Опре¬деляется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автомати¬зированного оборудования.
Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5—10,10-20 и более 20 лет), рассчитывают, средний возраст Обору¬дования.
Данные табл. показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механиз¬мов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением факти¬ческого их наличия с плановой потребностью, необходимой для выпол¬нения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основны¬ми производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в днев¬ную смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, ис¬пользуют те же средства труда)
Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в дневную смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном Случае происходит снижение фондоотдачи.
Анализ ассортимента и структуры выпускаемой продукции. Анализ влияния структурных сдвигов на экономические показатели работ предприятия
Значение ассортиментной политики предприятия. Факторы изменения ассортимента и структуры продукции. Методика расчета влияния структуры производства и реализации продукции на показатели работы предприятия.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продук¬ции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на дан¬ные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система фор¬мирования ассортимента включает в себя:
- определ-ие текущих и перспективных потребностей покупате¬лей;
- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или плани¬руемой к выпуску продукции;
- изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие свое¬временных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий
- оценку экономической эффективности и степени риска измене¬ний в ассортименте продукции.
Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется от¬ношением объема производства продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к плановому (базовому) выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается факти¬ческий выпуск продукции каждого вида, но не более запланированно¬го. Рассчитаем величину данного коэффициента по данным таблицы:
Судя по величине этого коэффициента, произошли существен¬ные изменения в ассортиментной политике предприятия: значитель¬но увеличился выпуск первого изделия и сократился второго.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видами сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других — уменьшается.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличива-ется удельный вес более дорогой про¬дукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происхо-дит с размером прибыли при увеличении удельного веса высоко-рентабельной и, соответственно, при умень¬шении доли низкорентабельной продукции.
Расчет влияния струк-туры производства на уро-вень перечислен¬ных пока-зателей можно произвести способом цепной подста-новки (см. табл.), который позволяет абстрагировать-ся от всех факторов, кро¬ме структуры продукции:
, где ВП - стоимость валового выпуска продукции; VВП - общий объем выпуска продукции в натуральном или ус¬ловно-натуральном выражении; Удi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме про¬изводства;Цi - Цена i-го вида продукции. Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана (КВП) по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натураль¬ных единицах (можно в трудозатратах): КВП= 19000:20000 = 0,95.
Если бы план производства был равномерно недовыполнен на 5% по всем видам продукции и не нарушилась запланиро-ванная струк¬тура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 76 000 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 7600 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Такой же результат можно получить и более простым способом — способом процентных разностей. Для этого разность между коэф¬фициентами выполнения плана по произво-дству продукции, рас¬считанными на основании стоимостных (Кст = 83 600/80 000 = 1,045) и условно-натуральных объемов выпуска (можно в нормо-часах) (Кн = 19 000/20 000 = 0,95), умножим на запланированный выпуск продукции в стоимостном выражении (ВППЛ):
Аналогичным образом определяется влияние структуры реализо¬ванной продукции на сумму выручки и на другие показатели: трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показате¬ли, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.
Анализ объема производства и реализации (работ, услуг). Система показателей продукции и объема производства.
Методика анализа производства и реализации продукции. Факторы изменения ее объема. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных произ¬водственных возможностей и неограниченного спроса приоритет от¬дается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной про¬граммы. Предприятие должно производить только те товары и в та¬ком объеме, которые оно может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, по¬вышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных по¬казателей имеет большое значение.
Основные задачи анализа:
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и
- реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение величины этих по¬казателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и
- реализации продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных из¬мерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприя¬тия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продук¬ции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в со¬поставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.
Немаловажное значение для оценки выполнения производствен¬ной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их ис¬пользуют при анализе объемов производства и реализации продук¬ции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Нормативные трудозатраты также используются для обобщен¬ной оценки объемов выпуска продукции — в тех случаях, когда в ус¬ловиях многопродуктового производства не представляется возмож¬ным использовать натуральные или условно-натуральные измери¬тели.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1.1).
Из таблицы видно, что в первые три года происходил спад произ¬водства продукции, а за последние три наметился некоторый его рост. В итоге за пять лет объем производства возрос всего на 3,3%, а объем реализации - на 2,8%. Если за предыдущие годы темпы роста произ¬водства и реализации приблизительно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно опередили темпы реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков нереализо¬ванной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупа¬телями.
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации про¬дукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеариф¬метической взвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической:
где ТВП – темп выпуска продукции, ТРП - темп реализации продукции, ТПР - темп прироста.
В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 0,65%, а реализации продукции - 0,55%.
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в табл. «Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 200_ год».
Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 4,5%, а по реализации недовыполнен на 2,39%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной про¬дукции.
Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществ¬ляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и факти¬ческие сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассор¬тименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также от¬клонение от плана
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в ус¬ловиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, то повлечет за собой спад производства.
Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на ито¬ги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации продукции особое внимание следует обра¬щать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.
В процессе анализа производства и реализации продукции Необ¬ходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее; он определяется величиной возможного материального и морального ущерба пред¬приятия, вызванного этой причиной. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется нереализованной. Чтобы избежать последствий невостребованности продукции, необходимо изучить факторы ее возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.
Внутренние причины: неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими предприятия; неправильная ценовая политика предприятия на рынках сбыта; снижение конкурентоспособ¬ности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала; неэффектив¬ная организация процесса сбыта и рекламы продукции.
Внешние причины: неплатежеспособность покупателей повыше¬ние процентных ставок по вкладам; демографические, социально-экономические, политические и другие причины.
Риск невостребованной продукции можно подразделить на пре¬одолимый и непреодолимый. Критерием отнесения его к одной из групп является экономическая целесообразность нововведений, направлен¬ных на продвижение товаров на рынок. Если дополнительные затра¬ты на дизайн, улучшение качества, упаковку, рекламу, организаци¬онную перестройку производства и сбыта превышают сумму их по¬крытия выручкой, то экономически они нецелесообразны и риск, следовательно, является непреодолимым, и наоборот.
Риск невостребованной продукции может быть обнаружен на предпроизводетвенной, производственной и послепроизводственной стадиях. Если риск обнаружен на предпроизводетвенной стадии, то экономический ущерб будет меньшим — это только расходы на ис¬следование рынка, разработку изделия и др. Если же риск невост¬ребованной продукции обнаружен на производственной или пос¬лепроизводственной стадий, то это может серьезно пошатнуть фи¬нансовое состояние предприятия: в сумму ущерба кроме указанных расходов войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт продукции.
В зависимости от стадии обнаружения риска невостребованной продукции управленческие решения могут быть разными: на предпро¬изводетвенной стадии можно не приступать к производству данного вида продукции, заменив его другим; на производственной стадии еще можно внести существенные изменения в дизайн конструкцию, цену изделия и за счет этого продвинуть его на рынок; на послепро¬изводственной стадии нужно думать, как избежать банкротства, по¬тому что невостребованная продукция - это прямой убыток для пред¬приятия. Каждый товар должен производиться лишь в том случае, когда есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявка¬ми или договорами на его поставку.
Чтобы оценить риск невостребованной продукции, нужно про¬анализировать обеспеченность продукции контрактами или заявка¬ми на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж.
Важным обобщающим показателем, используемым для характе¬ристики скорости реализации продукции, является продолжительность ее нахождения на стадии реализации. Для расчета данного по¬казателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж; рост его уровня свидетельствует о трудностях сбыта и повышении риска невостребованной продукции.
Методика расчета факторов, воздействующих на объем выпуска продукции.
11.Методика расчета факторов, воздействующих на объем реализации продукции, работ и услуг.
Блок-схема факторного анализа объема реализации продукции. Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема:
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товар¬ной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следую¬щий вид: .
2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продук¬ции, то товарный баланс можно записать таким образом: ,где ГПН, ГПК - соответственно остатки готовой продукции на скла¬дах на начало и конец периода; ТП — стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТН, ОТК — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продук¬ции производится сравнением фактических уровней факторных по¬казателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и от¬носительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции:
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, опре¬деляющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффектив¬ность их использования: , где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия; ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником; Дв — доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;
2) обеспеченность предприятия основными производственными фон¬дами и эффективность их использования: , где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия; ФО - фондоотдача основных производственных фондов;
3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффек¬тивность их использования: , где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;
МО — материалоотдача (производство продукции на рубль ма¬териальных затрат).
Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации про¬дукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного факторного анализа.
После этого определяют резервы увеличения производства и реа¬лизации продукции, основные источники которых приведены на рис:
Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом: , где РIВПКР, РIВПФРВ, РIВПЧВ - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих; РI КР - резерв увеличения количества рабочих мест; РIФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; РIЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совер¬шенствования техники, технологии, организаций производства и рабочей силы; ФРВВ — возможный фонд рабочего времени с учетом выяв¬ленных резервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (PIК), времени его ра¬боты (РIТ) и выпуска продукции за один машино-час (РIЧВ) рас¬считываются по формулам:
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:
А) дополнительное количество J-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плано¬вую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции: ;
б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхо¬да на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются: ;
в) планируемое сокращение нормы расхода J-го ресурса на еди¬ницу i-го вида продукции ( ) умножается на планируемый к вы¬пуску объем производства i-го вида продукции; полученный резуль¬тат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма ре¬зерва валовой продукции:
В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличе¬ния производства и реализации продукций.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбаланси¬рованы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, уста¬новленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
При определении резервов увеличения реализации продукции не¬обходимо, кроме того, учесть сверхплановые остатки готовой про¬дукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребован¬ной продукции.
Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально про¬анализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии, о чем речь будет идти в следующих главах.
№6. Методика комплексного экономического анализа и ее роль в обосновании бизнес-планов и текущих управленческих решений.
Представление о методике анализа. Содержание методи¬ки. Последовательность комплексного АХД. Способы ана¬лиза и их назначение.
Использование метода АХД проявляется через ряд конкрет¬ных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной дея¬тельности либо методики комплексного анализа. Надо отме¬тить, что каждому виду анализа соответствует своя методика.
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет со¬бой совокупность аналитических способов и правил исследова¬ния экономики предприятия, определенным образом подчинен¬ных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные мето¬дики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.
Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по проведению аналитическо¬го исследования. Она содержит такие моменты, как:
а) задачи и формулировки целей анализа;
б) объекты анализа;
в) системы показателей, с помощью которых будет исследо¬ваться каждый объект анализа;
г) советы по последовательности и периодичности прове¬дения аналитического исследования;
д) описание способов исследования изучаемых объектов;
е) источники данных, на основании которых производится анализ;
ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);
з) технические средства и программные продукты, которые целесообразно использовать для аналитической обработки ин¬формации;
и) характеристика документов, которыми лучше всего офор¬млять результаты анализа;
к) потребители результатов анализа.
Более подробно остановимся на двух элементах методики АХД: последовательности выполнения аналитической работы и способах исследования изучаемых объектов.
При выполнении комплексного АХД выделяются следую¬щие этапы.
На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анали¬за, составляется план аналитической работы.
На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризу¬ется объект анализа.
На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводит¬ся в сопоставимый вид и т.д.).
На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ве¬дущих предприятий, отрасли в целом и т.д.
На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавли¬ваются факторы и их влияние на результаты деятельности.
На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспек¬тивные резервы повышения эффективности производства.
На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяй¬ствования с учетом действия различных факторов и выявлен¬ных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприя¬тия по их использованию.
Такая последовательность выполнения аналитических иссле¬дований является наиболее целесообразной с точки зрения тео¬рии и практики АХД.
В качестве важнейшего элемента методики АХД выступа¬ют технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:
- первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);
- изучения состояния и закономерностей развития исследуе¬мых объектов;
- определения влияния факторов на результаты деятельнос¬ти предприятий;
- подсчета неиспользованных и перспективных резервов по¬вышения эффективности производства;
- обобщения результатов анализа и комплексной оценки дея¬тельности предприятий;
- обоснования планов экономического и социального разви¬тия, управленческих решений, различных мероприятий.
В анализе хозяйственной деятельности используется мно¬го различных способов. Среди них можно выделить базовые (логические) способы, которые широко применяются и в дру¬гих дисциплинах для обработки и изучения информации (срав¬нения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экс¬пертных оценок специалистов и др.).
Для изучения влияния факторов на результаты хо¬зяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относи¬тельные разницы, интегральный метод, корреляционный, компо¬нентный, методы линейного, выпуклого программирования, тео¬рия массового обслуживания, теория игр, исследования операций, теория нечетких множеств и т.д. (рис. 3.1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Совершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем более точные методы исследования ему требуются. Важным приобре¬тением экономической науки является использование матема¬тических методов в экономических исследованиях, что делает анализ более глубоким и точным.
№5. Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа
Все показатели в зависимости от объекта анализа группи¬руются в следующие подсистемы.
Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью вхо¬дящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы являет¬ся входящим для других подсистем.
Показатели исходных условий деятельности предприя¬тия характеризуют:
а) наличие необходимых материальных и финансовых ресур¬сов для нормального функционирования предприятия и выпол¬нения его производственной программы;
б) организационно-технический уровень предприятия, т.е. про¬изводственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продол¬жительность производственного цикла, техническую и энерге¬тическую вооруженность труда, степень механизации и автома¬тизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.;
в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, орга¬низации торговли, рекламы и т.д.
Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных. Ресурсов (про¬изводительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а так же на другие показатели экономической эффективности: се¬бестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности рекомендуется начинать с изуче¬ния этой подсистемы.
Основными показателями подсистемы 2 являются фон-дорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация. На¬ряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например выработка продукции за один машино-час, коэффи¬циент использования наличного оборудования и т.д. От них за¬висит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.
В подсистеме 3 основными показателями являются мате¬риалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тес¬но связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себе¬стоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности финансовое состояние предприятия.
Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченнос¬ти предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.
В пятый блок входят показатели производства и реализа¬ции продукции: объем валовой, товарной и реализованной про¬дукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность про¬изводства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки торговой продукции на складах. Они очень тесно связаны с по¬казателями всех последующих блоков.
Показатели шестого блока — это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по эле¬ментам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответствен¬ности, а также затраты на рубль продукции, себестоимость от¬дельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели: прибыль предприятия, уровень рентабельности и т.д. (блок 7).
К последней подсистеме (блок 8) относятся показатели, ко¬торые характеризуют наличие и структуру капитала предприя¬тия по составу его источников и формам размещения, эффек¬тивность и интенсивность использования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности. К этой подсистеме относятся также показатели, которые ха¬рактеризуют платежеспособность, кредитоспособность и инве¬стиционную привлекательность, риск банкротства, зону безу¬быточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организа¬ционно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и тру¬довых ресурсов.
Таким образом, все показатели хозяйственной деятельнос¬ти предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаи¬мосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа — от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объек¬тивной основе формирования экономических показателей.
Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, необходимо провести маркетинговые исследования рынков сбыта, изучить спрос на продукцию, сформировать пор¬тфель заказов. Надо знать также условия и возможности про¬изводства, его обеспеченность необходимыми средствами Б тре¬буемых пропорциях и достигнутый уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только тогда можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно рассчитать, зная зат¬раты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и другие расходы, а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции пу¬тем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производ¬ство и реализацию продукции и т.д. Финансовое состояние отражает все стороны хозяйственной деятельности, зависит от всех внутренних и внешних факторов, поэтому его анализ яв¬ляется завершающей стадией АХД.
В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития пред¬приятия, в такой же последовательности целесообразно прово¬дить и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исклю¬чает и обратную последовательность анализа — от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспе¬чена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой и достигалось единство результатов ана¬лиза по каждому разделу.
№4. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности.
Под анализом в широком плане пони¬мается способ познания предметов и явлений окру¬жающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
3.Показатели и факторы в экономическом анализе, основные направления их классификации. Виды связей аналитических показателей.
Роль показателей в комплексном анализе, характеристика содержания подсистем. Взаимосвязи между отдельными подсистемами. Система показателей как элемент мето¬дики анализа.
Все объекты АХД находят свое отображение в системе пока¬зателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.
Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще опреде¬ляется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвя¬занных показателей. Например, эффективность использования основных средств производства характеризуют уровень фондо¬отдачи, фондоемкости, рентабельности, производительности труда и т.д.
Так как в анализе используется большое количество разно¬качественных показателей, необходима их группировка и сис¬тематизация.
1. По своему содержанию показатели делятся на коли¬чественные и качественные. К количественным пока¬зателям относятся, например, объем изготовленной продук¬ции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существен¬ные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных: показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.
Изменение количественных показателей обязательно при¬водит к: изменению качественных, и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себе¬стоимости. Рост производительности труда обеспечивает уве¬личение объема производства продукции.
2. ОДНИ показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие — только в от¬дельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические. К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимос¬ти и др. Примером специфических показателей для отдель¬ных: отраслей и предприятий могут быть калорийность камен¬ного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.
3. Показатели, используемые в АХД, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогатель¬ные (косвенные). Первые из них применяются для обобщен¬ной характеристики сложных экономических явлений. Частные показателя отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, обобщающими показателями производительности труда являются среднего¬довая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником. К частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы, продукции определенного вида или количество про¬изведенной продукции за единицу рабочего времени. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для бо¬лее полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на еди¬ницу выполненных работ.
4. Аналитические показатели делятся на абсолютные и отно¬сительные. Абсолютные показатели выражаются в денеж¬ных, натуральных измерителях или через трудоемкость. От¬носительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.
5. Абсолютные показатели в свою очередь подразделяются на натуральные, условно-натуральные и стоимостные. Натураль¬ные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.). Условно-на¬туральные показатели применяются для обобщенной харак¬теристики объемов производства и реализации продукции раз¬нообразного ассортимента (например, условные пары обуви в обувной промышленности, тысячи условных банок, на консер¬вных предприятиях, условные кормовые единицы в сельском хозяйстве). Стоимостные показатели показывают величи¬ну сложных по составу явлений в денежном измерении. В ус¬ловиях товарного производства, действия закона стоимости они имеют большое значение.
6. При изучении причинно-следственных связей показатели де¬лятся на факторные и результативные.
Если тот или другой показатель рассматривается как резуль¬тат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвя¬зей он называется результативным.
Показатели, которые определяют поведение результативно¬го показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.
7. По способу формирования различают показатели норма¬тивные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.); плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, плано¬вые задания внутрихозяйственным подразделениям); учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета); отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оператив¬ной отчетности); аналитические (оценочные), которые ис¬числяются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.
Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвя¬заны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально сущест¬вующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.
Комплексное изучение экономики предприятий пре¬дусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненное не может дать настоящего представления об эффективности хозяйствен¬ной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.
Связи аналитических показателей.
Все показатели в зависимости от объекта анализа группи¬руются в следующие подсистемы.
Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью вхо¬дящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы являет¬ся входящим для других подсистем.
Показатели исходных условий деятельности предприя¬тия характеризуют:
а) наличие необходимых материальных и финансовых ресур¬сов для нормального функционирования предприятия и выпол¬нения его производственной программы;
б) организационно-технический уровень предприятия, т.е. про¬изводственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продол¬жительность производственного цикла, техническую и энерге¬тическую вооруженность труда, степень механизации и автома¬тизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.;
в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, орга¬низации торговли, рекламы и т.д.
Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных. Ресурсов (про¬изводительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а так же на другие показатели экономической эффективности: се¬бестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности рекомендуется начинать с изуче¬ния этой подсистемы.
Основными показателями подсистемы 2 являются фон-дорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация. На¬ряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например выработка продукции за один машино-час, коэффи¬циент использования наличного оборудования и т.д. От них за¬висит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.
В подсистеме 3 основными показателями являются мате¬риалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тес¬но связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себе¬стоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности финансовое состояние предприятия.
Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченнос¬ти предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.
В пятый блок входят показатели производства и реализа¬ции продукции: объем валовой, товарной и реализованной про¬дукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность про¬изводства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки торговой продукции на складах. Они очень тесно связаны с по¬казателями всех последующих блоков.
Показатели шестого блока — это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по эле¬ментам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответствен¬ности, а также затраты на рубль продукции, себестоимость от¬дельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели: прибыль предприятия, уровень рентабельности и т.д. (блок 7).
К последней подсистеме (блок 8) относятся показатели, ко¬торые характеризуют наличие и структуру капитала предприя¬тия по составу его источников и формам размещения, эффек¬тивность и интенсивность использования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности. К этой подсистеме относятся также показатели, которые ха¬рактеризуют платежеспособность, кредитоспособность и инве¬стиционную привлекательность, риск банкротства, зону безу¬быточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организа¬ционно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и тру¬довых ресурсов.
Таким образом, все показатели хозяйственной деятельнос¬ти предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаи¬мосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа — от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объек¬тивной основе формирования экономических показателей.
Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, необходимо провести маркетинговые исследования рынков сбыта, изучить спрос на продукцию, сформировать пор¬тфель заказов. Надо знать также условия и возможности про¬изводства, его обеспеченность необходимыми средствами Б тре¬буемых пропорциях и достигнутый уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только тогда можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно рассчитать, зная зат¬раты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и другие расходы, а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции пу¬тем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производ¬ство и реализацию продукции и т.д. Финансовое состояние отражает все стороны хозяйственной деятельности, зависит от всех внутренних и внешних факторов, поэтому его анализ яв¬ляется завершающей стадией АХД.
В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития пред¬приятия, в такой же последовательности целесообразно прово¬дить и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исклю¬чает и обратную последовательность анализа — от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспе¬чена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой и достигалось единство результатов ана¬лиза по каждому разделу.
Факторы, определяющие результат хозяйственной деятельности и их классификация.
Факторы:
1) движущие силы хозяйственных процессов
2) условия свершения хозяйственных процессов
3) причины, оказывающие влияние на эти процессы.
Хозяйственная деятельность предприятий - целый комплекс взаимосвязанных экономических процессов.
Чем детальнее изучаются факторы, тем полнее результаты, тем обоснованнее принимаемые решения. Эти факторы взаимосвязаны и влияют на результаты хоз.деятельности либо положительно, либо отрицательно. Бывает, что отрицательное влияние одних факторов может свести на нет положительное влияние других факторов.
По степени воздействия на результаты работы факторы делятся на: основные (пример: обеспеченность материалами) и второстепенные.
По степени количественного измерения: поддающиеся количественной оценке и не поддающееся оценке.
По времени воздействия: постоянные, т.е. влияющие непрерывно и временные, т.е. действующие в определенный период.
Факторы интенсивного характера - более эффективные процессы. Факторы экстенсивного характера - связаны с количественным расширением материально-технической базы, с привлечением дополнительных трудовых ресурсов.
По охвату действием: общие и специфические, которые действуют только на данном предприятии.
По степени детализации: простые (результат воздействия одной причины) и сложные (результат воздействия многих причин).
По характеру действия: объективные (не зависят от результатов действия данного предприятия) и субъективные (зависят только от результатов действия данного предприятия, от эффективности использования ресурсов).
По способу определения: прямые (влияние которых можно определить без специальных расчетов) и расчетные (надо производить расчеты).
По действию на результаты: 1-го порядка - непосредственно влияют на результат и изучаются в первую очередь; 2-го порядка - влияют через факторы 1-го порядка; n-го порядка.
№2. Цели и задачи предприятия в рыночной экономике. Роль экономического анализа в разработке и принятии управленческих решений, его место в процессе управления.
АХД как функция управления. Связь АХД с другими фун¬кциями управления и его место среди них. Возрастание роли анализа в системе управления производством.
В настоящее время АХД занимает важное место среди эконо¬мических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схемой.
Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.
Планирование представляет очень важную функцию в си¬стеме управления производством на предприятии. С его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных ра¬ботников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельно¬сти каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.
Учет. Для управления производством нужно иметь полную и пра¬вдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управле¬ния производством является учет. Он обеспечивает по¬стоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необхо¬димых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.
Анализ. Однако для управления производством нужно иметь пред¬ставление не только о ходе выполнения плана, результатах хо¬зяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происхо¬дящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономи¬ческого анализа. Он является связующим звеном между уче¬том и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние раз¬ных факторов на величину результативных показателей; выяв¬ляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, пер¬спективы и т.д.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновы¬ваются управленческие решения. Экономический анализ пред¬шествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Следовательно, экономи¬ческий анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обос¬нования и оптимизации управленческих решений.
Как функция управления АХД тесно связан с планировани¬ем и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль АХД в подготовке информации для планирования, оцен¬ке качества и обоснованности плановых показателей, в про¬верке и объективной оценке выполнения планов. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие про¬изводства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изу¬чаются тенденции развития экономики предприятия, выявляют¬ся и учитываются дополнительные резервы производства.
АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и за¬канчивается анализом результатов деятельности предприятия. АХД позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.
Большая роль отводится анализу в деле определения и испо¬льзования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявле¬нию и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д.
Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и уп¬равленческих решений.
Роль анализа как средства управления производством с каж¬дым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятель¬ствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эф¬фективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости про¬изводства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и переходом к рыночным от¬ношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией пред¬приятий и прочими мероприятиями экономической реформы.
Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
Нужно отметить, что определение предмета любой науки — очень сложная задача, в том числе и в экономическом ана¬лизе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается уже не¬сколько десятилетий, окончательная точка в определении пред¬мета АХД еще не поставлена. В специальной литературе по АХД можно встретить десятки самых разных его формулиро¬вок. Все определения предмета АХД, которые наиболее часто встречаются в литературе и которые более-менее соответству¬ют его сущности, можно сгруппировать следующим образом:
а) хозяйственная деятельность предприятий;
б) хозяйственные процессы и явления.
При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому в последнее время боль¬шинство исследователей этой проблемы предметом АХД счи¬тают экономические процессы, которые происходят в резуль¬тате хозяйственной деятельности.
Таким образом, предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные свя¬зи экономических явлений и процессов.
Содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности
Функции анализа. Содержание АХД как науки, направлен¬ной на решение определенных задач.
Содержание анализа хозяйственной деятельности как науч¬ной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономичес¬ких наук.
1. Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, — поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
2. Одной из таких функций является изучение характе¬ра действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явле¬ний и процессов в конкретных условиях предприятия.
Например, закон опережающего роста производительности тру¬да в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей фун¬кции АХД является средством изучения действия экономичес¬ких законов в конкретных условиях производства.
3. Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого эконо¬мического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития эконо¬мики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, вы¬брать оптимальный вариант управленческого решения.
4. К функциям анализа относится также контроль за вы¬полнением планов и управленческих решений, за эконо¬мным использованием ресурсов. Вместе с тем ряд эконо¬мистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контро¬лю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существен¬ные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и про¬цессах. Однако это не исключает контроля и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых ре¬зультатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и опе¬ративного воздействия на экономические процессы. Именно по¬этому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.
5. Одной из основных функций анализа является изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что по¬зволяет объективно оценивать работу предприятия, делать пра¬вильную диагностику его состояния и прогноз развития на пер¬спективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности.
6. Следующая функция анализа — оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, до¬стигнутому уровню развития экономики, использова¬нию имеющихся возможностей и диагностика его по¬ложения на рынке товаров и услуг. Объективная диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, по¬вышению его эффективности, и наоборот.
7. И наконец, разработка рекомендаций по использова¬нию выявленных резервов в процессе хозяйственной дея¬тельности— также одна из функций АХД.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельно¬сти как наука представляет собой систему специ¬альных знаний, связанных с исследованием тенден¬ций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их вы¬полнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов по¬вышения эффективности производства и разработ¬кой рекомендаций по их использованию.
Принципы анализа хозяйственной деятельности
1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определен¬ные проявления экономической жизни, нужно учитывать их со¬ответствие государственной экономической, социальной, эколо¬гической, международной политике и законодательству.
2. Анализ должен носить научный характер, т.е. основы¬ваться на положениях диалектической теории познания, учиты¬вать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НШ и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
3. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон дея¬тельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассмат¬ривается как сложная динамическая система, состоящая из ря¬да элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуще¬ствляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимоза¬висимости и соподчиненности его отдельных элементов.
5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основы¬ваться на достоверной, проверенной информации, реально от¬ражающей объективную действительность, а выводы его дол¬жны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совер¬шенствования организации учета, внутреннего и внешнего ауди¬та, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.
6. Анализ призван быть действенным, активно воздей¬ствовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информи¬руя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вы¬текает необходимость практического использования материа¬лов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анали¬за не достигается.
7. Анализ должен проводиться по плану, системати¬чески, а. не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на пред¬приятиях, распределения обязанностей по ее выполнению меж¬ду исполнителями и контроля за ее проведением.
8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
9. Один из принципов анализа— его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное вы¬явление передового опыта и использование имеющихся внут¬рихозяйственных резервов.
10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
Таким образом, основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.
№1. Содержание и основные направления Упр и фин аназиза. Современные направления развития эконом анализа в связи с переходом к рыночным условиям.
АХД как функция управления. Связь АХД с другими фун¬кциями управления и его место среди них. Возрастание роли анализа в системе управления производством.
Изучение явлений природы и общест¬венной жизни невозможно без анализа. Сам термин "анализ" происходит от гре¬ческого слова "analyzis", что в перево¬де означает "разделяю", "расчленяю". Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет за¬глянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутрен¬нюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или яв¬лении.
Довольно часто возникает потреб¬ность использования других способов, соответствующих чело¬веческому мышлению. Наиболее близок к анализу в этом смысле синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета, соединяет их в еди¬ное целое. Современная диалектика исходит из единства ана¬лиза и синтеза как научных методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.
Таким образом, под анализом в широком плане пони¬мается способ познания предметов и явлений окру¬жающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то и другое должна заменить сила абстракции. Аналитические способности человека возникли и совершенст¬вовались в связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий, поступков в условиях окружающей сре¬ды. Это всегда побуждало к поиску наиболее эффективных спо¬собов труда, использования ресурсов.
С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потреб¬ностей человека анализ постепенно стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня вообще невозможна сознательная деятельность людей.
Развитие производительных сил, производственных отно¬шений, наращивание объемов производства, расширение обмена содействовали выделению экономического анализа как само¬стоятельной отрасли науки.
Экономический анализ — это научный способ по¬знания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимо¬стей.
Различают макроэкономический анализ, который изу¬чает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микро¬экономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название анализа хозяйственной деятельности (АХД).
Становление АХД обусловлено общими объективными тре¬бованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний:
Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием производительных сил, совер¬шенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные рас¬четы, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всесто¬роннего АХД невозможно управлять сложными экономически¬ми процессами, принимать оптимальные решения.
Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяй¬ственной деятельности сформировался в результате дифферен¬циации общественных наук. Раньше функции экономического анализа (когда они были сравнительно не такими весомыми) выполняли балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, стати¬стика. В дальнейшем роль экономического анализа возрастала соответственно цене ошибки в хозяйст¬венной деятельности.
Направления анализа.
Послевоенное время можно охарактеризовать как период основательной разработки теоретических вопросов анализа. В это же время анализ органически вписывается в практику управления хозяйством на уровне как предприятия, так и национальной экономики. Постепенно разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического анализа: сравнительный, технико-экономический, оперативный, экономи¬ко-математический, функционально-стоимостный и т.д.
Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом пла¬не науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вме¬сте с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управлен¬ческие решения. Идет процесс внедрения теоретических дости¬жений отечественной и зарубежной науки в практику.
Переход к рынку. Перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. В услови¬ях командно-административной системы управления он не на¬ходил достаточно широкого практического применения, так как не было нужды в обосновании управленческих решений на местах, все решения исходили сверху.
Что касается перспектив прикладного характера, то АХД постепенно займет ведущее место в системе управления. Это¬му содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствование экономического механизма че¬рез переход к рынку, конкуренция предприятий и форм соб¬ственности будут содействовать повышению заинтересованно¬сти в этой науке.
Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация.
Классификация АХД соответственно отраслевому, временному, пространственному, функциональному приз¬накам, периодичности проведения, объектам управления, методике исследования, полноте охвата объектов, содержанию программы, потребителям анализа.
Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.
В экономической литературе анализ хозяйственной деятель¬ности классифицируется по разным признакам.
1. По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отрас¬левой, методика которого учитывает специфику отдельных от¬раслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической ос¬новой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами; теорией анализа хозяйственной дея¬тельности.
Объективная необходимость отраслевого АХД обусловле¬на спецификой разных отраслей производства. Необходимость иссле¬дования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.
Одновременно нужно учитывать, что все отрасли обществен¬ного производства тесно связаны между собой. Им присуще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внут¬ренней связи между ними вызывают необходимость разработ¬ки межотраслевого анализа (теории АХД). Теория АХД раскры¬вает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в це¬лом и отраслевого в частности. Владение общими теоретичес¬кими знаниями по экономическому анализу является необхо¬димым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отрас¬левого анализа.
2. По признаку времени АХД, подразделяется на предва¬рительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).
2.1. Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обо¬снования управленческих решений и плановых заданий, а так¬же для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выпол¬нения плана, предупреждения нежелательных результатов.
2.2. Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности пред¬приятия, диагностики его состояния.
Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сде¬лать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности развития экономики, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, раскрыть последствия ранее принятых управленческих решений, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он явля¬ется основой, перспективного анализа.
В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективно¬го анализа. Если плановые показатели недостаточно обосно¬ваны и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обо¬снованности плановых показателей.
Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оператив¬ный и итоговый (результативный).
2.2.1. Оперативный анализ про¬водится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сут¬ки, декаду и т.д.). Цель его — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная эконо¬мика характеризуется динамичностью ситуации как произ¬водственной, коммерческой, финансовой деятельности предпри¬ятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.
2.2.2. Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий пери¬од. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.
Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и допол¬няют друг друга. Они дают возможность руководству предпри¬ятия не только оперативно ликвидировать недостатки в про¬цессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффектив¬ности бизнеса.
Перспективный анализ в зависимости от длины времен¬ного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а дол¬госрочный — свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный — стратегической политики предприятия в области бизнеса. Вто¬рой вид менее детализирован, чем первый, но его роль значи¬тельно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения.
3. По пространственному признаку можно выделить ана¬лиз внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприя¬тия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, ре¬зервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
4. По функциональному признаку no той роли и зада¬чам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управ¬ленческий, маркетинговый, инвестиционный, социально-экономи¬ческий, экономико-экологический, функционально-стоимостный, логистический и другие виды анализа.
Важное место среди всех видов АХД занимает финансо¬вый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового со¬стояния предприятия и выявлении резервов повышения его ус¬тойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.
Управленческий анализ проводят все службы предпри¬ятия с целью предоставления руководству информации, необ¬ходимой для планирования, контроля и принятия оптималь¬ных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной.
Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности пред¬приятия.
Социально-экономический анализ.
Экономико-статистический анализ.
Экономико-экологический анализ.
Маркетинговый анализ.
Инвестиционный анализ.
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) иссле¬дует функции, которые выполняет объект, и методы их реали¬зации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненуж¬ные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.
В последние годы все более широкое применение находит ло¬гистический анализ, с помощью которого исследуются товар¬ные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логисти¬ка координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению ма¬териальных и денежных потоков, С ее помощью предприятия по¬лучают возможность снижать затраты за счет организации снаб¬жения, производства и сбыта на принципах "точно вовремя". Логистика становится основным ключом к успеху, важным стра¬тегическим инструментом поддержания конкурентоспособности предприятия на рынках с сильной конкуренцией.
5. По методике изучения объектов различают качест¬венный и количественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и т.д.
Качественный анализ — это способ исследования, осно¬ванный на качественных сравнительных характеристиках и экс¬пертных оценках исследуемых явлений и процессов.
Количественный (факторный) анализ основан на коли¬чественных сопоставлениях и исследовании степени чувствитель¬ности экономических явлений к изменению различных факторов.
Экспресс-анализ представляет собой способ диагности¬ки состояния экономики предприятия на основе типичных при¬знаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о рос¬те остатков незавершенного производства. Если темпы рос¬та товарной продукции выше темпов реализации продукции, то это признак затоваривания (работы на склад).
Знание признака позволяет быстро и довольно точно уста¬новить характер происходящих процессов, не производя глу¬боких фундаментальных исследований, требующих дополни¬тельного времени и средств.
Фундаментальный анализ представляет собой углублен¬ное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого слож¬ного инструментария.
Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснова¬ния эффективности управленческих решений в бизнесе на ос¬новании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономи¬ческой задачи, выявляются резервы повышения эффективнос¬ти производства за счет более полного использования имею¬щихся ресурсов.
6. По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ осуществ¬ляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производствен¬ной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний ана¬лиз проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, фи¬нансовыми органами, акционерами, инвесторами.
7. По степени охвата изучаемых объектов анализ де¬лится на сплошной и выборочный. При сплошном анали¬зе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном— по результатам обследова¬ния только части объектов, что позволяет ускорить аналити¬ческий процесс и выработку управленческих решений по ре¬зультатам анализа.
8. По содержанию программы анализ может быть комплекс¬ным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определен¬ный момент наибольший интерес, например, вопросы исполь¬зования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.
Маркетинг –
айырбас арқылы адамдардың қажеттіліктері мен керектерін қанағаттандыруға бағытталған іс-әрекет
Маркетингтің негізгі мақсаттары
тұтынудың мүмкін болатын максималды деңгейіне, тұтынушылық қанағаттануға, тауарлардың түрін көбейтуге жету; «өмір сапасын» жақсарту
Екі немесе одан да көп объектілер категорияларының айырмашылық белгілерін анықтау үшін статистикалық талдау әдісі:
дискриминантты талдау
Өзара байланысқан өлшемдерді үлкен жинауының негізінде, тәуелсіз айнымалылар жүйесін бөліп алуға мүмкіндік беретін статистикалық талдау әдісі:
факторлық талдау
Екі немесе одан да көп объектілер категорияларының айырмашылық белгілерін анықтау үшін статистикалық талдау әдісі:
дискриминантты талдау
Маркетингтің негізгі мақсаттары
тұтынудың мүмкін болатын максималды деңгейіне, тұтынушылық қанағаттануға, тауарлардың түрін көбейтуге жету; «өмір сапасын» жақсарту
Маркетинг –
айырбас арқылы адамдардың қажеттіліктері мен керектерін қанағаттандыруға бағытталған іс-әрекет
Отчётность по внешней торговле
1. 12 ВЭС(усл):
1.раздел «экспорт услуг»
2.раздел «импорт услуг»
Информация в разделах:
-всего, в т ч по странам
-наименование вида услуг
-стоим усл за отчет мес и предыдущий период в тыс руб и тыс $
-отражению в отчете подлежат данные об усл предоставл-е нерезидентам/получение от нерезид в соответствии с заключ-ми договорами и на омн мужденар правил и тарифов
-данные гос усл предоставл нерезидентам/получ от нерезедентов
-выручка от реализации гражданам РБ
3.раздел. «выручка от реализ гражданам РБ билетов на рейсы/перевозки, осущ-е трансп ср-ми иност организ.
-всего, в т ч по странам
-выручка от реализ билетов за отч мес и за соответств предыдущ года в тыс руб и $
Услуга(работа)-деятельность осущ для зак-ка на осн договорн отнош между испол-м и зак-м,искл. Деятть осущ-ю на осн труд-х правоотношений
В 12 вэс(усл) данные об усл, суммарн стоим кот по конкрет виду усл, стране и виду расчета в пересчете на $ составила за отчет мес(соответств мес предыдущ года)=1000$
Виды услуг:1. Транспортные.2туристич.3.связи.4.строительные. стоимость использ-я для строит-ва оборуд-яи мат-в в стои-ть строит усл не включ.(Исключения:1строит мат-лы и оборуд-е, вывозимые в РБ для их использ-я при сооруж объектов, перемещение кот ч-з границу рб не сопровожд предоставл в тамож органы РБ стат деклараций.Стоим таких мат и оборуд-я д б вклю в стоим строит услуг.)5. Страховые.6.финансовые.7.компьютерные.8.юридич9.бух и аудит.10.в обл управления11.рекламы и маркетинга.12.науки13.с/х14.арзитектур/инженерн15.гос16.образоват17.здравоохран.18.спорта19прочие(парикхмах,брач агенства.юхимчистки и т п)
2.Информ об экспорте и имп товаров осущ тамож комитет.Свод данные об экс и имп тамож комитет предост стат комитету. 12 вэс(товары)предоставл бр лица рб.юкроме микро орг-ций.ю осущ-е экспорт из рб нефти,газ конденсата,эл.энергии, калийн и азот удобрений.Импорт в рб нефти,сжиж газа и эл энергии по контрактам, дог-м с нерезедентами.
1.разд «экспорт тов»2.разд «импорт тов».3.разд «данные о поставщиках и обхемпх поставки нефти на перераб» Зап-ся ОАО «нафтан» и «мозырск нефтеперераб завод»
Инф 1 и 2 разделов: наименование твоара,поставлено товаров(имп, эксп), кол-во, стоимость в тыс руб и тыс $.
3.4сэз Рездинт СЭЗ –зарег-е организацией сэз юр лицо, на кот распростр-ся правовой режим, действ-й в сэз.
Информация: за отчетн период с нач года, соответств. Период предыдущ года, среднеспис числ работников.ю фонд з/п работников спис состава, объем производства пром продукц,раб, усл промышл хар-ра в фактич отпускн ценах с учетом стоимости давальч сырья, оьъем производства продукции, вкл в перечень импортозамещаюших товаров, выручка от реализ(за пред рб, др резидентам сэз рб), с/c реализуемой прод/усл, прибыль/убыток от реализ, готовая продукция на конец отчетно периода, налоги сборы платежи уплч-е в бюдж и небюдж фонды,инвест вложения(всего, инвест в осно капит, в смр,смм,трансп ср-ва,инструмент, инвентрарь,импортные,проч раб и затр,приобрет недвиж, приобрет НА,долгосрочн фин влож, приобре-е прочих ОС бывших в употребл жр орг-ий и о НЗП, прочие, привлеч ср-ва)число раб мест на конец отчет периода, число доп введ раб мест.ю число сокращ/ликвидир раб мест.
Стат.отчёт.по финансам
1.12-ф(прибыль) «Отчёт о финансовых результаттах»месячная,срочная,21числа
В бух.отчёт.о прибыли составляется отчёт Ф2 заполняется нарастающим итогом с начала года в целых числах. В нём за отчётный период с нарастающим итогом и за соответствующий период прошлого года приводится инф:выручка от реализТ,П,Р,У;НДС,др.налоги и сборы, включаемые в выручку от реализацииТ,Р,П,У; покупная стоимость товаров, себ-ть реализции П,Т,Р,У; прибыль от реализации П,Р,У; прибыль(убыток)от операционных доходов и расходов; от внереалзиционных доходов и расходов; налоги/сборы из прибыли; прочих расходов и платежей из прибыли; чистая прибыль/убыток, средства, полученные из бюджета на покрытие убытков в связи с гос. регулированием цен и тарифов на возмещение текущих затрат; оказание безвозмездной(спонсорской) помощи, стоимость приобретения импортного сырья, материалов, покупных изделий, топлива для собственного потребления(из неё приобретено на тер.РБ)
2.12-ф(расчёты)»Отчёт о состоянии расчётов»месячная,срочная,23числа
Отчёт должен включать данные по всем видам обособленных подразделений предприятия, кот.находятся на балансе. Обособленные предприятия, имеющие отдельный баланс представляют отчёт самостоятельно.Отчёт заполняется на основании данных регистров бух.учёта и гражданско-правововых договоров.Раздел 1 «Состояние расчётов»(в млн.руб)(дебиторская и кредиторская задолженность, задолженность по кредитам и займам, сумма денежных средств;всего в том числе просроченная задолженность;по состоянию на 1-ечисло месяцаДебиторская задолженность, всего (45,46,60,62,68-71,73,75,76) из неё задолженность покупателей за товары, работы, услуги в отпускных ценах (45,46,60,62)из неё за ТЭР. Кредиторская задолженность всего (60,62,68-71,73,75,76)из неё задолженность поставщикам за товары,работы, услуги по авансам полученным (60,62) из неё за ТЭР, по налогим и сборам (68), по соц.страхованию и обеспечению (69), по оплате труда (70), задолженность по кредитам и займам (66,67), из неё задолженность по кредитам (66/1, 67/1)из неё пролонгированная дебиторская задолженность, по займм (66/2, 67/2), денежные средства (50,51,52,55,57). Из общей задолженности по кредитам и займам – задолженность по кредитам и займам S-ам хоз-я РФ. Организации, которые применяют метод отражения выручки от реализации по оплате (45). Сумма задолженности по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам отражают в отпускных ценах по данным забалансового счёта 015. Раздел 2 «Состояние расчётов внутри РБ и с др.странами». Инф. О дебиторской и кредиторской задолженности всего, из неё за Т,Р,У, в т.ч.просроченная дебиторская и крдетиорская задолженности ,в т.ч. о задолженности по авансам выданным и по авансам полученным. По стр.202 – РБ составляет расчёты с организациями – резиденты РБ – инфо приводится и по др. странам (перечень). Раздел 3 «Кредиторская задолженность за ТЭР» Кредиторская задолженность за ТЭР всего, в том числе просроченная, та же инф. За природный газ, нефть, электроэнергию, а также задолженность по авансам полученым.Кредиторская задолженность всего, в том числе РБ,РФ и др.По гр.5 и 6 сумма задолженности только за нефть и не отражается задолженность за ТЭР.
3. 4-ф(средства) квартал.27 числа, за год – на 01.01 представляется 25 марта, инф бух.баланса
Содержит такие показатели:1.ВНА, из них ОС(первоначальная, остаточная ст-ть);доход.влож. в мат.цен. (первоначальная, остаточная ст-ть); вложения во ВНА; 2.оборотные активы, из них сырьё, материалы, др.аналог.активы;животные на выращивании и откорме, затраты в НС, полуфабрикаты, готовая продукция и торвары для реализации, денежные средства и финан.влож. Активы всего. 3.Капитал и резервы, 4.Долгосрочные обязательства, 5.Краткосрочные обязательства из них резерв предстоящих расходов. Пассив всего. Также содержит столбики под названием «№строки», «Начало года», «Конец отчётного периода».
4. 1-ф «отчёт об отдельных финансовых показателях»-годовая, 28апреля.
Раздел1 «Платежи в бюджет» инф. О фактически уплаченных налогах в млн.руб.Налог на недвижимость, оффшорный сбор, акцизы, налог при упрощенной системе налогооблажения, НДС,ФСЗН, земельный, экологический н-г, тамож.пошл и сборы(вывозные и ввозимые),налог на приобретение автомобильных транспортных средств;сбор за выдачу разрешения на проезд автотранспортных средств РБ по территории ин.гос-в, местные налоги и сборы, в том числе налог с продаж в розничной торговле, на услуги, целевые сборы, сборы с пользвателей, сбор заготовителей и др.налоги. Раздел 2 «Расходы на непроизводственную сферу» суммы в млн.руб. Расходы на содержание объетов непроизводственной сферы (здравоохранение, отдх, физкультуры, образования, культуры, ЖКХ, их них жидищного фонда). Раздел 3 «Полученные и выплаченные дивиденды и доходы», млн.р. Получено дивидендов, %, доходы, из них по акциям банков РБ, акциям иных юр. Лиц РБ. Выплачено дивидендов, доходов (из них по акциям юр.лиц РБ, по векселям)Справочно:сумма налога НДС, включая в выручку от реализации товаров, работ, услуг),а также расходы на содержание и приобритение ПО и без данных для ЭВМ.
5. 4-Ф(инвест) «Отчёт об инвестициях в РБ из-за рубежа и инвестициях РБ за рубежом»
Раздел 1: всего инвестиций: прямых и портфельных
Раздел 2: доходы от инвестиций
6. 2-ф(гл)»Отчёт о ходе выполнения гос.программ» полугодовая-15.02 и 15.08
Раздел1: средства на выполение программы(за искл.средств, предусмотренных на капитальные вложения).
Раздел2: Капитальные вложения, предусмотренные на выполнение программы. План финансирования на год и на отчётный период. Фактически выделено средств с начала реализации прогр.и с начала отч.года.Фактически освоено средств с начала отч.года и с нач.реализации прогр.
«Отчетность по форме1-У(4-У)»
4-У «Основные сведенья о выпуске товаров и усл. по видам эк дея-ти»
Сведенья по видам эк. деят-ти им-ся в формах:
12-П,12-Т,1-ИС,1-ФОС и др.
4-У представ. 23 числа после отчетн. периода (квартала) а за янв-дик-15марта
При зполн-ии иформ-ии о выпуске прд-ии инвест-х, ОС по видам эк. деят-ти рук-ся методом рекомнд-ии «По принятию общегос классификаторов эк. деятельности при орг-ии гос. стат. наблюдений и подготовки сводн. стат. иформ.»
Утвержден и выпущен общегос. Классификатор ОКРБ-005-2006. Он разработан Мин. статистики и анализа в 2006, утвержден и введен в действие постановлением гос стандарта РБ от 28.12.2006.№65
Секция «F» строительство стр142-48
Вид эк деятельности ОКЭД – процесс, когда материал рес-сы, об-е,труд,технолгия сочетается таким образом, что это приводит к получению однородного вида продукции, товаров и т.п
Эк дея-ть хар-ся затр. на пр-во, процессам пр-ва и выпускам продукции.
Эта информация представлялась по ОКОНХ-общегос классиыикаторуотрасли на народ хо-ва.
Классификация видов эк дея-ти ОКЭД выполнена по иеарх системе с 5 ур-ми классификации: секции >разделы>группы>классы>подклассы
F-сто-во >раздел 45-стр-во>451 подготовка строительного участка>4511 разработка и снос зданий, земляные работы; >45111-разборка и снос зданий>45112-земляные работы>45113-взрывные работы.
В классификаторе выделенв на 1ур-не сводн группипровки видов эк деятельности(17 секций) кот обозначены буквами латинск алфавита, представл наиб важн сферы деят-ти отраслей эк-ки. На 2уп-не виды деят-ти сгруппированы в раздеое 01-99
В ОКЭД виды деятельности не подразл-ся на производств(непроизводств) а делятся на добывающие,обрабатывающие, предоставл услуги.
Строй-во занимает граничное положение м-ду обрабатывающими и предоставл-ми усл видами дея-ти.
В ОКЭД предусмотр более 1500 квалификац группировок (в ОКОНХ таких группировок было 450)
Исп-е ОКЭД позволяет получать наиболее точную и объективн инф-ю по видам эк дея-ти в люб необходим разрезе и учит-ть, происход-е в эк-ке преобраз-я.
Виды ОКЭД: 45211 общее строй-во зданий, 45220 устройство покрытий зданий и сооружений, 45310 электромонтаж раб-ты, 45320 изоляц-е работы, 45330 санитар-технич раб-ты, 45410 штукатурн работы, 45420 столярн и плотнич-е работы, 45430 устройст-во покрытий полов и облицовки стен.
4-У «Основные сведенья о выпуске товаров и усл. по видам эк дея-ти»
Раздел 1.Сведенья о видах эк дея-ти в целом по орг-ии: выпуск товаров и усл за отчётн период, за соответств-й период тек года, стои-ть переработан давальч сырья, объём произ-ва промышл прод-ии в сопостовимых ценах.
Раздел 2. Сведенья о видах эк дея-ти обособл продразд-й: инф-я раздела 1.
Раздел 3. Затр на выпуск прод-ии, усл (издержки обращ-я) по осн виду дея-ти: выпуск и затраты по эл-м.
Раздел 4. Отдел-е пок-ли дея-ти по пр-ву промышл прод-ии: стои-ть выполн раб-т, усл, стои-ть запасов готов прод-ии, незаверш-го произ-ва, объём отгруж-й прод-ии.
Раздел 5. Расшифровка материальных и проч затр.
Раздел 6. Распред-е уставн фонда м-ду акционерами(учред-ми): всего, по видам орг-ии и лиц, объявл-е уставн фонда на дату рег-ии, фактич внесено в уставн фонд с даты рег-ии на конец отчётн периода.
Отчётность субъектов малого предпринимательства.
1-МП «Отчёт о финанс-хоз деятельности субъектоа малого предпринимательства», годовая, предоставляется 12 февраля.
Составляют юр. лица со со среднесписочн. чис-ю раб-в за год: промышл. и транспорт – до 100чел., с/х и научно-технич сфера-до 60чел., строй-во и опт торговля – до 50чел, в розниц торговле и быт обслуж-ии насел-я – до 30 чел, проч отрасли – до 25чел.
Не предоставляют: микро орг-ии; комерц орг-ии со среднесписочн чис-ю раб-в за год до 15чел; крестьянск и фермерск хоз-ва; малые орг-ии, подчин-е гос органам; орг-ии, акции (доли) в уставн фонд кот нах-ся в гос соб-ти и переданы в управл-е гос орг-м, и созд-е этими орг-ми унитар предпр-й (УП) и др.
Раздел 1. Структура юр.лица: наименование, местонахождение, списочная чис-ть раб-в.
Раздел 2. Труд и з/п: среднесписочн чис-ть раб-в за отчётн год, списочн чис-ть раб-в в среднем за период (вкл тех, кто на больничном, сессии, по беременности и родам), чис-ть внеш совместителей, чис-ть граждан, вып-х работу по граждан-прав-м договорам, фонд з/п, чис-ть принятых/уволенных раб-в, среднемес-я з/п.
Раздел 3. Расх и остатки отдел видов топлива, сырья и матер-в: по видам топлива, сырья и мат-в; израсх-но; остаток на конец месс.
Раздел 4. Автомобильный транспорт (Заполняют организации осущ-е деят-ть грузо, автотранспорта и дея-ть такси): перевезено грузов-тонн, грузооборот-т/км, оплач-й пробег автомобилей такси.
Раздел 5. Уставный фонд орг-ии (заполняют малые орг-ии, им-е в уставном фонде иностран кап-л): отраж-ся сумма, фактич внес-е в уставн фонд на конец отчётн периода в тыс $.
Раздел 6. Инвест-ии в осн кап-л и строй-во : пок-ли по инвест-м в осн кап-л (этот разд не заполн-т те малые орг-ии, кот предоставляют гос СО по ф.4-ИС инвест) здесь приводится инф-я в млн руб о введенных в действие ОС (сч 01,08), об использ-ии инвест-й в осн кап-л по источникам финн-я и по и по технологич-й струк-ре, о введенных в действ конкретн объектах и об объёме подрядн раб-т, вып-х собствен силами.
Раздел 7. Финансовые рез-ты : выр-ка от реализ-ии, налоги вкл-е в выр-ку, с/с реализ-й прод-ии, прибыль/убыток от реализ-ии (сч90); прибыль/убыток от операц-х доходов и расх (сч91); прибыль/убыток от внереализац-х доходов и расх (сч92); налоги, сборы, платежи из прибыли.
Раздел 8. ОС и оборотные активы: (инф-я на конец года) ОС по первонач-й стои-ти и их ам-я, поступило в отчётн году, выбыло в отчётн году, запасы и затр(из них: сырьё и мат-лы, затр в незаверш произ-ве, готовая прод-я), налоги по приобретённым товарам, работам и усл.
Раздел 9. Затраты на выпуск товаров и усл: (инф-я по эл-м затрат) материальные, на оплату труда, ам-я ОС и НА, на соц обеспеч-е, проч-е.
Раздел 10. Произ-во потребительских товаров.
Раздел 11. Состояние расчётов на 1 января года, след-го за отчётным: деб-я и кред-я зад-ть в т.ч. просроч-я, вт.ч. юр и физ лица РБ(внутренняя), стран СНГ, из них РФ, Украина и др., стран ЕС.
Раздел 12. Сведенья о дея-ти субъектов малого предприним-ва по видам эк деят-ти: инф-я о выпуске товаров, раб, усл за отчётн год, о стоимости давальческого сырья за отчётн год, всего, в т.ч по видам деят-ти.
Раздел 13. Произ-во прод-ии в натурал-м выр-ии: по наменклатуре промышл прод-ии в натурал выр-ии за отчётн и предыдущ годы и в фактич отпускных ценах за отчётн год.
1-МП (микро) «Отчёт о финн-хоз дея-ти микроорганиз-й, крестьянск и фермерских хоз-в», годовая, 12 февраля, заполняется юр лицами – микроорганизац-ми со средн чис-ю раб-в до 15 чел включительно и крестьянск/фермерск хоз-ми со средн чис-ю раб-в до 100 чел включително.
Раздел 1. Основные пок-ли деят-ти: за отчётный год, чис-ть, фонд з/п, чис-ть принятых/уволенных раб-в, среднемес з/п, выр-ка от реализ-ии, НДС, с/с реализ-й прод-ии, раб, усл, прибыль/убыток.
Раздел 2. Инвестиции в осн кап-л и строй-во: объём подрядн раб-т, вып-х собствен силами, исп-е инвест-й в осн кап-л.
Раздел 3. Состой-е расётов на 1 января года, след-го за отчётным: деб-я зад-ть, в т.ч. просроч-я, кред-я зад-ть (ф. 1 МП).
Раздел 4. Автомобильный транспорт: перевезено грузов-тонн, грузооборот-т/км, оплач-й пробег автомобилей такси.
Раздел 5. Уставный фонд орг-ии. Заполняют орг-ии, им-е в своём уставн фонде иностран кап-л
Раздел 6. Сведенья о видах эк дея-ти.
Раздел 7. Прои-во промышл прод-ии в натурал-м выр-ии
Отчетность по статистики затрат.
4-ф (затр.) «Отчет о затр. на пр-во продукции, раб.,усл. » Квартальная, 26 числа, а за год 10 марта
Раздел1. «Затр. по осн. отраслям эк-ки.»
o За отчетн. квартал, за период с нач. года, за соответствующий квартал прошлого года, за период с нач. прошл. года.
o V прва. прод-ии. ,работ,услуг в текущих ценах,искл. начисл налоги и сборы из выручки.
o Затр. на прво. прод-ии., раб, усл, всего в том числе по эл-м:
1) Материал. затрат
• 1.Сырье и материалы и материалы 2.Покупные комплектующие, изде-я, полуфабрикаты.
2) Затр. на оплату труда
• Расх. на форм. и фирм. Одежду
3) Отчисл. на соц. нужды
4) Ам-я. ОС и НА, исп-х предприним-й дея-ти
5) Проч. Затр.
• 1.Аренд.плата 2.Суточные 3.Представительск. расх. и др
Раздел2. «Отдел пок-ли в целом по оргции. »
o 1.Недостача,порча,потери 2.Расх. на екламуОпт. 3.Товарооборот
Рпздел3. «Методы оценки материал.затрат»
• По учет. Ценам
• По средневзвешенным ценам
• По ЛИФО
- По ФИФО
Раздел4. «Движение аморт. фондов воспроизводства, ОС и НА»
Раздел5. «Затраты по основ. отраслям экономики»
• 1.Промышл. 2.с/х. 3.стрй-во. 4.V прва. прод-ии,раб, усл. в тек. Ценах, искл налоги и сборы из выручки. 5.Затр. на про. продукции,раб,усл.
Стат. отч-сть (ОС) по тполивно-энергет. комплексу и метар.-технич. рес-м.
1-МР (Сырье и мат-лы) содерж. след. инф-цию:
• наим-ние сырья и мат-лов;
• остаток на нач. года, вкл. остаток цехах;
• поступило с нач. года;
• израсх. с нач. года;
• отпущено с нач. года;
• остаток нак-ц года, вкл. ост-ки в цехах;
• черные металлы (т);
• цветные металлы (кг);
• химикаты, полимеры, резино-технич. изд-я;
• древесина деловая (м3);
• строит. мат-лы (цемент, плитки керам-е, линолиум, шифер, мат-лы кровельные, изоляц-е)
• др. сырье и мат-лы
4-ТЭК (топливо)
Раздел 1: «Ост-ки поступ-я и расх. топлива»:
• вид топлива;
• № строки + ед-ца измер-я;
• ост-к на нач. года;
• поступ. на нач. года;
• израсх. на нач. года всего, из них на коммун.-быт. нужды;
• отпущено/продано с нач. года нас-ю и др. орг-ям;
• ост-к на к-ц отч. п-ода
Раздел 2: «Расх. топлива по направл. потребл-я».
По видам топлива привод-ся направл-я его исп-я:
− израсх. всего;
− на произ-во электр. и тепл. энергии;
− в кач-ве сырья;
− в кач-ве мат-ла на нетоплив. нужды;
− потери.
12-ТЭК (запасы потреб-лей) «Отчет о запасах топлива» (мес., сроч., 1 числа): -запасы; -расх. за мес; -уголь и прод-ты перераб. угля; -топочный мазут.
12-ТЭК (за год 15 янв, а также 12)
Раздел 1: «Расх. топливно-энерг. рес-в):
− кательно-печное топливо;
− тепловая энергия;
− электрич. энергия.
Раздел 2: «Прямые обобщенные энергет. зат-ты» (в тоннах условно топлива)
Прям. обобщ. энергет. зат-ты − ∑-ый расход топлива тепло- и электроэнергии, получ. от др. орг-ций и исп-х на коммунал.-быт., произв-е нужды, выр-ка энергетич. носителей для их отпуска, продажа, др. потреб-лям и насел-ю, не вкл-ся передаваемые транзитом энергетич. носители.
Раздел 3: «Целевой пок-ль по энергосбер-ю» (доводимый пред-ю в кач-ве прогнозного).
Целевой пок-ль энергосбер-я для орг-ции, осн. деят-стью, кот. явл. пр-во промыш. прод-ии = темпы роста, обобщ. энергет. зат-ты в сопоставимых усл. – прод-я промыш-ти в отч. п-де по срав-ю с соответствующ. п-дом предыд. года (в %).
1-МР (лом)
- виды лома и отходов;
- ед-цы изм-я (черн. – т, цвет. – кг);
- ост-к на нач. п-да;
- поступило (- собств. источ-ки, - от гос. орг-ции, - от др. орг-ций)
- израсх. лома и отходов (- всего, - сдано, - испо-но в собст. пр-ве)
- ост-к но к-ц отч. года.
2-МР (драг. Ме)
Раздел 1: «Ост-ки поступ-я и расх. драг. Ме и изд-ий из них».
Раздел 2: «Ост-ки поступ-я, расх. и сдача в перераб-ку лома и отходов, содерж-х драг. Ме»
от кино-, фото- материалов; -от зубопротезиров-я и т.п.; -золото; -серебро; -платина.
Стат. отчетность по ОС
1-Ф(ОС) «Отчет о налич. движ-я ОС и др. внеобор. активов». Годовая. Представ-ся 25 марта.
Раздел 1: «Наличие, движ-е, состав ОС»
• первонач. ст-сть ОС на нач. года;
• поступило в отч. году всего, из них введено нов. ОС;
• дооценка;
• выбыло в отч. году всего, из них ликвидировано, списано;
• уценка ОС;
• наличие на к-ц года по восстан. и остат. ст-сти;
• ∑ амор-ции начисл. за год;
• стоим-сть на к-ц года без переоц-ки, на к-ц года по первонач. и остат. стим-сти.
Инф-ция приводится по всем ОС, в т.ч.:
• зд-я, из них жилые;
• сооруж-я, из них не городские, шоссейные дороги;
• передаточ-е устр-ва, машины, транспорт. ср-ва, инструмент, инвентарь и принадл-сти.
Раздел 2: «Наличие, движ-е, состав ОС по отраслям эк-ки и видам экон. д-сти»
Данные раздела 1, в т.ч. ОКОНХ и ОКЭД.
Справочная расшифровка отдел. пок-лей стоим-сти ОС и инф-ция об обнов-ии и испол-ии ОС
Раздел 3: «Другие внеоб. активы»
• на нач. и к-ц отч. года отраж-ся стоим-сть обор-я, неустановл., учит-го по счету;
• стоим-сть незавер-го стр-ва по сч. 08;
• стоим-сть не относ-го к ОС видов скота – молодняк и мелк. животные (кролики, рыба, пчелы) и их стоим-сть отраж-ся в разделе в тех случаях, когда они предназ-ны не для единовр. исп-я (получ-е, прод-ии т-ко после _______ , а для того/иного постоян./неоднократ. исп-я)
Отчетность по труду
1. Отчет по труду: 12-Т, месячная утверждена 29.07.2008
В документе приведен порядок расчета списочной численности за период.
Списочная численность раб-в в среднем за отч. месяц опр-ся путем суммирования раб-ов за кажд. календарный день и деления суммы на число календарных дней.
Среднеспис. численность раб-в используется для опр-я ср. зар.платы. Из спис. численности искл-ся работники:-Нах-ся в отп. по берем.и родам -неявивш-ся на работу из-за врем.нетрудоспособности -в отпусках без сохранения зар.платы
Главы: 1.Общие положения 2 спис.исреднеспис. численноть 3 персонал, зан. в основной и неосновной деятельности 4 Движение работников. Раб.места 5 Использование календарного фонда времени 6 Фонд зар.платы 7 Средняя зар.работников 8 Прочие выплаты
Предоставляеся до 12 числа:
1. Численность работников, зар.плата, отработанное время. За последний месяц отч.периода,за отчетный период сначала года, соотв. месяц пред. года, за соотв. период
С начала предыд. Года.
2. Численность работающих
В целом по организации и по стр. подразделениям прив-ся инф. О спис. Численности работников в среднем за период.средняя численность граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам.
3. Работа в режиме вынудительной, неполной занятости работников списочного состава.
4. Движение работников списочного состава.численность принятых и уволенных
5. Среднесписочная численность и фонд заработной платы отдельных категорий работников.
6. Сведения о видах экономической деятельности.
2. 12-Т «Задолженность», месячная
Прив-ся суммы просроч.задолженности по зар.платемлн.руб всего, в т.ч. за послед. пред. мес и др. мес. Численность работников, которой не выпл. зар. платы.
3.Отчет о зар.плате: 4-Т руководители, квартальный
Предоставляется 20 числа после отчетного периода.
Среднесписочная численность, фонд зар. платы за последний месяц отчетного периода и с нач. года по документам: -директор (руководитель) -зам. Руководителя -главный бухгалтер -главный экономист -главный инженер
Ср.мес. зар.плата всеработников по юр. лицу без зар.платы руководителя.
4.1-Т «Фонд времени
Информация по всей ср. численности работников, явок, неявок.
1-П (Баланс мощностей)
«Баланс произв мощностей» составл-ет предпр, основным видом деят кот-х явл-ся пр-во пром прод-ии, а также птицефабр, наход-ся в ведении с/х и продовольствии РБ
Перечень видов пром прод-ии, по кот сост-ся отчет приведен в указ-ях по заполн этого отчета.
Баланс произ мощн – система показат, характ-х величину мощностей, фактора их изм-я и ур-нь исп-я произ мощности в % в отч периоде.
Произв мощн орг-ий опр-ся в соотв-ии с отрасл инстр-ей по расчету произв мощн.
В отчете по видам пр-ии приводится мощность на нач отч года, увеличение мощн, в т ч за счет:ввода в действие новых объектов, реконструкции, модерниз-ии; оборуд-я, взятого в аренду;измен-я номенклатпрод-ии
Мощность на кон отч пер-да = мощн на нач + увелич-е – уменьш-е.
Среднегодов мощность, кот-я действ в отч году, кот-я = сумме вел-ны мощности на нач года и вел-ны среднегод ее прироста за вычетом среднег ее уменьш-я.(графа 15)
Среднегод увелич-е рассчит-ся путем умнож-я вел-ны прироста мощн за счет каждого из ф-ров на число полных месяцев действия мощности до конца отч года и деление полученного рез-та на 12.
Доли в графе 16 отчета привод выпуск пр-ии или кол-во переработ сырья в отч году.
Графа 17 Испол-е среднегод мощности в отч году в % = гр 16/гр 15 *100
Ур-нь исп-я среднегод мощн не должно превышать 100%
14.2 6-П Отчет об основных показателях пром деят.Предст-ся еженед по четвергам до 16 час только по факту
РI. Осн показ пром деят – объем пр-ва прод-ии за отч пер в факт и сопост ценах, ст-ть перераб из давальч сырья, ст-ть запасов гот прод-ии, объем отгруж прод-ии, выручка от реализ, дебит и кредит задолж, число неотраб человеко-часов работниками, работавш неполн раб время по инициативе нанимателя и число человека-дней, отпуск по инициативе нанимателя.
Р II. Пр-во и запасы гот прод-ии в натур выраж-ии произ за отч пер и запасы гот прод-ии на конец отч пер-да.
Данные отчета исп-ся для отслеж-я выполнения прогнозн показат соц-эк развития экон страны.
Есть еще отчет 1-П(затраты) «отчет о затрат на пр-во прод, Т Р У. 2 февраля.
отч о произ-ве прод раб, услугах пром хар-ра(12-П) месячн
Форма 12-П отр-ет инфо о выпуске прод, как совок произвед пром прод-ии, р-т, услиг. Срок предоставл – 2-й раб день
Прод-я учит-ся в составе гот прод-ии, если она оформл актами приемки и сдана на складмзаказчику и отгруж до 24 час последн дня месс
I разд. Осн показ пром деят, объем пр-ва Т, Р, У в этом разд в отп. ценах без НДС, акцизов и др налогов и плат из выруч отр-ют в факт и сопостав ценах за отч период, за пер-д с нач отч года, за соотв месс предыд года и за соотв пер-д с нач предвд года
Объем пр-ва прод-ии в сопостав ценах производ непоср на террит. В кач-ве сопостав цен прин-ся цены на прод-ию, сложивш в орг после 1-го их измен-я в янв отч года. Если в янв отч года не было изм-я цены на произв прод-ию, то в кач-ве сопостав приним-ся цена, фактич действов-я на конец предыд года.
В форме 12-П отр-ся только изгот в отч пер-де прод, произ-технич назнач, выпущ в теч-е 3-х лет с начала ее серийного пр-ва, единичного изгот-я, и произвед в отч пер-де потреб товары, выпусые в теч-е 2-х лет с нач освоения
Разд II. Из общего объема пр-ва проод-ии в факт ценах в РI выделяются :
1.Работы, услугипром хар-ра, новая про-я, сертифицир-я прод-я, ст-ть перераб давальческого сырья (неоплач орг-ей), стоим запасов гот прод-ии.
В числе прогноз показ-й, доводимых предпр-ем имеется показ=запасы гот прод-ии на опр пер-д/среднемесяч объем пр-ва
2. Среднеспис числен пром-произв персонала и объем отгруж продукции
В числе прогнозных показат предпр-ю доводятся и темпы роста пром прод-ии в сопостав ценах
Разд II Пр-во потреб товаров. Этот показатель также входит в число прогнозных
Разд III. Кол-во произв прод-ии. В котором по номенклатуре прод-ии установлены органами гос стат в натур выраж-ии привод-ся ее кол-во, произвед за месяц, за период отч года, и с нач предыд года , а также запасы гот прод-ии на кон отч пер-да
Р IV. Стоим прод, приведенной в разд III. В разд по номенклат выпущ прод-ии, привед в разд 3 отр-ся ее стои-ть в млн руб.
По отд видам прод-ии, сост-ся отчеты по специализир формам: 12-П табачные изд-я, 12-П алкоголь, 12-П рыба, 4-П мясо, 4-П молоко.
1-П (натура) годовой.представ 26.02
Разд I. Пр-во и отгрузка пром прод-ии , в кот по номенклатуре выпущ прод-ии, установлен органами гос стат привод-ся выпуск в натур и стоим выраж-ии, а также ее отгрузка на внутр рынок РБ в отч году без прод-ии, произ из давальч сырья, в натур, стоим выр-ии
Разд II. Пр-во потреб товаров по номенклат в стоим выраж-ии за отч, предыд годы.
Отч о выполн подрядных р-т 12-ИС
Форма 12-ИС (стр-во) «отчет о выполнении подряд работ» месячное 4-е число
Приводится обьем подрядн работ выполн собств силами факт ценах, в т ч по видам эк деят-ти.Обьемподряд работ привод-ся без налог вкл-х в выручку(НДС).В справ отчете привод инфо о введенных в действие жил домов, общежит-й,среднеспис числен-ть работн-ов занят-х на СМР без совместителей и работ-ов несписоч состава
Стат. отчетн. о вводе в дейст. объектов, ОС, исп-е инв в ОК 1-ИС(инвестиц), 4-ИС (инвесц), 6-ИС (инвест)
Стат отч заполняется в соотв с Указаниями пот заполн форм о гос статист-х наблюдений, стат-х показ-й по инв в ОК и стр-ву.
Стат отч представл юр лица и их обособл подразд, осущ-ие инв деят по вложению инв в ОК. Юту отч не предст субъекты малого предп-ва всех форм собств до 15 чел включ-но, негос формы собств 16-100чел
Форма 1-ИС (инвестиции) годовая предст-ся 26.02 орг гос статистики и своей вышест орг-ии
РазделI Ввод в действие мощностей по отд стройкам и объектам.
Введенные в действ стройки объекты отраж на основ утвержд актов приемки объектов, законч строит-вом,реконструкц, модерниз, реставрац.
Раздел II Ввод в действ новых нежилых зданий
Раздел III ОС и инв в ОК
Технологич стр-ра-СМР ;маш,оборудов.,трансп ср-в,инструм,инвентарь;прочие раб и затр
Воспроизвод стр-ра-нов стр-во,рекостр,модернизация
В III разделе привод-ся по обьектам произв и непроизв назнач
Ист финансир-я:собств ср-ва,заем ср-ва,ср-ва респуб бюджетов, мест бюдж,бюджет фондов,иностр источ, кредиты,ср-ва населения
Раз IV стр-во обьктов жилищно-граждан назнач
Ввод в действие жил дом, общежит,квартир,сведения о стоим ср-ва жил домов, этажность и благоуст-во
4-ИС(инвестиц)квартал на 4-го числ после отч п-да. Таже инфо что и в отчете 1-ИС, а также инфо НЗС ,кол-во обьектов НЗС,всего, а также приостановл закосерв присроен-х
6-ИС(инвестиц)месячное представ 4-го числа после отч п-да
I разд: Инвест в ОК-по технолог стр-ре и по обьектам произв и непроизв назнач
II разд: стр-в обьектов жил-гражд назнач
6-ИС (инвест стр-во) «отчет о ср-ве обьектов,вкл в гос ивестиц программ»месячн , представ 6-го число начин с отчета за янв,март
Разд I : общ сведения о обьекте(главн распорядитель ср-в, мощность по плану к вводу и факт введенное,срок ввода в эксплуат-ю)
Разд 2: инвестиц в ОК предусмотр на стр-во обьектов(по ист фин-я,заплан-но на год и на п-д с нач отч года,использ с нач отч года)
Ответственность за искажение данных СО, её непредставление и несвоевременное представление.
Предусмотрено админ, дисциплин и угол ответственность за непредоствление отчетности, за искажение данных. Дикрет Призедента «О некоторых мерах по недопущению искожения данных гос стат отчётности» =>
- За предоставление искаженных данных, несвоевременное предоставление, непредставление о-ти органам статистики, если в дей-ях нет состава прест-я, налож-е штрафа на должностных лиц/ иных уполномоч лиц -120-150 б.в. и ИП от 50-150 б.в.
- такое же действие повторно в теч года после наложения взыскания- штраф 50-350б.в.(на уполномоч лиц), на ИП 150-400 б.в.
- те же действия – штраф на юр лиц 100-200 б.в., повторно – 200-400б.в.
- м.б. замечание, выговор, увольнение, лишение премии (дисциплинар ответственность)
- должностной подлог- уголовная ответственность
Адреса и сроки представления СО
СО представляется в органы стат-ки по указанию гл. статистич управл-я областей и г. Минска и своей вышестоящ орг-ии (копию по её треб-ю) в сроки, указ-е на бланках конкретн отчёт-ти
Например:
- Форма 1-ИС (инвестиции) годовая предст-ся 26.02 орг гос статистики и своей вышест орг-ии
- 4-ИС(инвестиц)квартал на 4-го числ после отч п-да.
- 6-ИС(инвестиц)месячное представ 4-го числа после отч п-да
- Форма 12-ИС (стр-во) «отчет о выполнении подряд работ» месячное 4-е число
- Форма 12-П отр-ет инфо о выпуске прод, как совок произвед пром прод-ии, р-т, услиг. Срок предоставл – 2-й раб день
- 1-П (натура) годовой.представ 26.02
- 2 6-П.Предст-ся еженед по четвергам до 16 час только по факту
- 4-ф (затр.) Квартальная, 26 числа, а за год 10 марта
- 1-МП годовая, предоставляется 12 февраля.
- 1-МП (микро) годовая, 12 февраля
- 4-У представ. 23 числа после отчетн. периода (квартала) а за янв-дик-15марта
- 12-ф(прибыль) месячная,срочная,21числа
- 12-ф(расчёты) месячная,срочная,23числа
- 4-ф(средства) квартал.27 числа, за год – на 01.01 представляется 25 марта, инф бух.баланса
- 1-ф годовая, 28апреля.
- 2-ф(гл)»Отчёт о ходе выполнения гос.программ» полугодовая-15.02 и 15.08
Планирование работ по составлению СО
Отчетность предст-ся и сохраняется в объеме табеля отчетности для конкретных орг-ций. (перечень форм утвержденной отчетности) Составление и представление стат отчетности планируется.
По составлению отчетности на предприятиях изд-ся приказы или распоряжения, в которых предусматрив-ся обязанность должностных лиц по ее составлению, представлению по установленным формам и установленным срокам.
Инфо о представлении форм стат отчетности в таких приказах, распоряжениях дают в след разрезе:
- наименование форм
- ее индекс
- периодичность представления
- дата представления
- ответственный отдел и конкретный исполнитель
Стат отчетность предст в органы статистики по указанию главн стат управления области и г. Минск
Стат отчетность подписывает руководитель, юр лицо обособленного подразделения, а также лицо, ответственное за составление конкретной формы стат отчетности.
Табель форм СО
Перечень всех форм стат отчетности, уст-ых для отдел отраслей наз-ся табелем форм СО.
В целях упорядочения статистической отчетности и обеспечения
своевременного представления ее объединениями, предприятиями,
организациями и учреждениями Министерства культуры Республики
Беларусь утверждён и введен в действие Табель (перечень) форм государственной статистической отчетности для объединений, предприятий, организаций и учреждений системы Министерства культуры Республики Беларусь .
В табеле форм СО представлена информация о формах СО в следующем порядке:
- наименование формы
- индекс формы
- переодичность формы
- кто представляет форму
- кому представляется форма
- срок представления формы
Кто составляет и представляет СО.
СО представляется в органы стат-ки по указанию гл. статистич управл-я областей и г. Минска и своей вышестоящ орг-ии (копию по её треб-ю) в сроки, указ-е на бланках конкретн отчёт-ти
СО подписывают:
- рук-ль юр лица (обособл подраздел-я)
- лицо, ответственное за составл-е конкретн форм СО
- гл бух-р (если он её составляет)
Классификация отчётности
1) По видам отчетности:
- оперативная
- бухг-ая
-статистич-ая
- налоговая
Стат отчетность предназанч для стат изучения хоз деятельности системы клоич-ых и кач-ых показателей, измерения обобщение кот-ых не характерно для БУ.
2) По содержанию отчетных данных и применимости их в отраслях нар. хоз-ва:
- типовая (отчет по труду форма Т12,4Ф(зар)
- специализированная
3) По периодичности составления
- внутригодовая
- годовая
4) По значению:
- общегос-ая (бухг-ая, стат-ая (централизованная, нецентрализованная))
- внутрихоз-ая (оперативная отчетность)
5) По объему инфо:
- первичная
- сводная
- консалидированная
6) По назначению
- внутренняя
- внешняя
7) По организац признаку
- плановая
- внеплановая
8) По срокам предоставления
- срочная ( до 4-го числа)
- нормативная ( более 4-х дней)
9) По срокам хранения
- постоянная
- временный срок хранения
Требования, предъявляемые к СО.
1) А) Достоверность
Б) точность
В) объективность
2) Своевременность предоставления
3) Конфиденциальность
Экономичность
Сопоставимость
Единство форм и методик составления отчетностей.
Закон РБ о государственной статистике.
Настоящий Закон определяет порядок организации государственной
статистики, регулирует правовые отношения, связанные со
статистической деятельностью органов государственной статистики,
министерств и других республиканских органов государственного
управления, ведущих государственную статистику.
Государственная статистика является составной частью
информационной системы Республики Беларусь, которая призвана
обеспечить государственные органы, средства массовой информации,
научно-исследовательские организации, общественные объединения и
население статистической информацией об экономическом и социальном
положении государства на основе научных принципов организации сбора,
анализа, обобщения и распространения этой информации.
Ст.1. Осн. термины , применяемые в з-не, их опред-ие.
Органы стат-ки: нац стат комитет, стат управл-е областей г.Минска, отделы стат-ки в районах, городах и районах г.Минска
С.2. Отн-я, регулир-ые наст-им законом
Ст3. Зак-во РБ по гос статистике.
Ст.4. Осн задачи гос статистики
СТ5. Осн принципы гос статистики
СТ6. Междунар стр-во в области гос статистики
Ст7. S-ы правоотнош в области гос статистики
Респондент – субъект правоотношений в обл гос стат-ки, первичн стат-е данные о кот. явл-ся объектом гос стат наблюдений в порядке установ-м зак-м РБ
Ст8. Сиситема органов
Ст9. Права и обязанности органов статистики
СТ 10 Недопустимость вмешательства.
Ст 11. Права и обязанности уполномоченных гос орг-й.
Ст 12 Права и обязанности респондентов
Ст 13 Ведение гос статистики
Ст 14 Программа статистических работ
Ст 15 Финансовое обеспеч-е дея-ти органов гос стат-ки
Ст 16 Гос стат наблюдение
Ст 17 Предоставление первичн стат данных И т.д.
Понятия о СО. Сущность СО и её значение.
Отчетность – документация по установленной форме, содерж.отчетную инфо о чем-либо. Понятие «отчетность» имеет собирательное значение и означает сов-сть нескольких отчетов, процесс их составления и их доведение до пользователя.
Бух. отчетность – система данных об имцщественном и финансовом положении предприятия, его финн. результатах за отчетный период.
Налоговая отчетность содержит показатели S-а хоз-ия по исчисленным налогам, сборам и отчислениям в бюджет и внебюдж фонды, а также задолженность по ним.
Гос. статистика – система сбора, обработки, хранения, защиты, представления, распространения и исп-ия органами гос. статистики и уполномоченным гос. организациями, первичных стат. данных и сводных стат. данных (инфо) об экономич, демографич, соц и экологич положении в РБ.
Признаком отчетности явл-ся ее представление заинтересованным пользователям. Пользователи (потребители) отчетности – S-т, физ или юр лицо, или соответсвующий гос орган.
Внутренние органы: собственник, учредитель, администрация, работники предприятия.
Внешние пользователи с прямым интересом: акционеры, партнеры.
Внешние пользователи с косвенным интересом – органы гос управления, страх компании, аудиторы, орбитраж, СМИ, общ-ые организации.
Значение отчетности:
1) Дает возможность опред итоги отдельн предприятия, объединения, всего нар. хоз-ва РБ
2) Источник инфо для анализа. Анализ наряду с планир-ем, регул-ем, учетом явл-ся важнейшей организацией учета. Данные отчетности явл-ся базой для разработки планов, они оказ влияние на методику построения учета.
3) Способ-ей охране собственности, поиском снижения с/сти, ростом прибыли и укреплению финн. положения.
4) Исп-ся для принятия управленческих решений
Предусмотрено админ, дисциплин и угол ответственность за непредоствление отчетности, за искажение данных.
Вопрос №35. Контроль в системе маркетинга.
Контроль маркетинга
Контроль маркетинга — процесс измерения и оценки результатов реализации стратегий и планов маркетинга, выполнения корректирующих действий, обеспечивающих достижение маркетинговых целей.Так, выявление сильных и слабых сторон маркетинговой деятельности, анализ уровня выполнения планов маркетинга являются необходимыми для правильного выбора целей и стратегий маркетинговой деятельности на следующий плановый период.
Обычно выделяют три вида контроля маркетинга: контроль годовых планов, контроль прибыльности и стратегический контроль.
Контроль годовых планов — оценка и корректировка уровня выполнения годовых заданий по объему продаж, прибыли и другим показателям в разрезе отдельных рынков и продуктов. Поскольку именно в годовом плане маркетинга в указанных разрезах, как правило, детально прорабатываются отдельные направления и показатели маркетинговой деятельности, то информация об уровне их реализации представляет большой интерес для руководства организации. При контроле годовых планов выполняются анализ продаж, анализ рыночной доли, анализ соотношения между затратами на маркетинг и объемом продаж, наблюдение за отношением клиентов.
Контроль прибыльности — оценка и осуществление корректирующих действий с целью обеспечения прибыльности различньк продуктов, территорий, групп потребителей, каналов распределения, деятельности на разных рынках. Данный контроль может осуществляться на разной временной базе — еженедельно, ежемесячно, раз в квартал и т.п. Он может являться частью годового контроля.
Стратегический контроль предполагает критический анализ эффективности маркетинга в целом. В основе стратегического контроля лежит использование методов аудита маркетинга.
Аудит маркетинга представляет собой всеобъемлющую, систематическую, независимую и периодическую проверку внешней среды маркетинга, целей, стратегий и отдельных видов маркетинговой деятельности для организации в целом или для отдельных хозяйственных единиц.
Целью аудита маркетинга является выявление областей, где существуют проблемы и новые возможности, и выдача рекомендаций по разработке плана повышения эффективности маркетинговой деятельности.
Вопрос №12. Стратегия разработки новых товаров.
Разработка товаров «рыночной новизны».
Проблема новых товаров в деятельности организации это один из ключевых вопросов успеха на рынке. С помощью новых товаров предприятие может формировать новые рынки, увеличивать свои доходы, опережать конкурентов.
Новые продукты могут обладать разной степенью новизны. Различают:
- инновация продукта. Такие продукты являются принципиально новым как для компании, так и для потребителя. Либо удовлетворят новые потребности, либо удовлетворяют существующие потребности принципиально новым способом.
- новая марка – это принципиально новый продукт для конкретного предприятия, но для потребителей это всего лишь новая марка с продукта, с которой они уже знакомы.
- вариация существующих продуктов. Предприятие углубляет свою продуктовую линию, ни потребители не производители не рассматривают этот продукт как не принципиально новый.
- усовершенствование продукта – это модификации, которые встречаются очень часто и продукт можно считать новым весьма условно.
Основные этапы разработки нового товара.
1. поиск идей нового товара (достижение НТП, предложения, исходящие от потребителей, идеи персонала предприятия, использование патентов)
2. оценка и отбор идей. Выдвинутые идеи оцениваются по различным критериям, в том числе прибыльность, срок окупаемости, отношение потребителей, возможность использования собственных ресурсов
3. определение и проверка концепций нового товара. На данном этапе определяется полезность товара для потребителя (тестирование рынка)
4. разработка пробных образцов и организация работ по выпуску нового продукта
5. пробные продажи товара
6. оценка спроса, анализ безубыточности, расчет прибыли
7. разработка плана маркетинга нового товара для целевой группы
Предмет и задачи экономической науки
1. Жизнь отдельного человека и всего общества, в сущности, можно свести к процессу удовлетворения потребностей..
Средствами удовлетворения человеческих потребностей являются блага. Благо – это предельно широкое понятие, обозначающее все, что каким-либо образом может приносить пользу человеку или обществу. Блага столь же разнообразны, как и человеческие потребности, которые они удовлетворяют. Но все они являются целями и объектами человеческой деятельности. Люди, стремясь к удовлетворению своих потребностей, неизбежно должны направить свои усилия на приобретение соответствующих благ.
Экономическая наука изучает процесс хозяйственной или экономической деятельности человека и общества. Объектом хозяйственной деятельности людей являются особые экономические блага. Экономические блага – это блага, обладающие объективной и четко определенной общественной ценностью. Люди могут четко зафиксировать ценность экономических благ и создать систему оценки, в которой любое определенное количество одного экономического блага может быть строго приравнено по стоимости к определенным количествам всех других экономических благ. Система измерения ценности экономических благ служит основой всей хозяйственной деятельности и экономических отношений между людьми, то есть отношений по поводу приобретения, производства, обмена, распределения и потребления этих благ между людьми.
Таким образом, экономическая наука изучает поведение людей в процессе удовлетворения тех человеческих потребностей, которые удовлетворяются при помощи экономических благ. Экономические блага подразделяются на материальные продукты и услуги. Материальный продукт – это вещь, способная удовлетворить ту или иную человеческую потребность, а услуга – это полезная деятельность, удовлетворяющая какую-либо потребность без создания новых материальных благ.
Процесс удовлетворения потребностей при помощи материальных благ или услуг неразрывно связан с их производством и использованием экономических ресурсов, то есть средств обеспечивающих производство экономических благ. Затраты ресурсов на создание того или иного экономического блага являются не менее важным фактором определения его ценности, чем полезность блага, то есть его значимость для удовлетворения человеческих потребностей. Оценка соотношения полезности блага и затрат на его производство лежит в основе экономического поведения человека. В ходе экономической деятельности и экономических отношений человек стремится свести к минимуму затраты на производство необходимых ему экономических благ и довести до максимума их полезность.
Экономика - это наука изучающая общие законы поведение людей в процессе производства, распределения обмена и потребления экономических благ, в условиях ограниченности ресурсов.
Общественные потребности, как правило, превышают возможности их удовлетворения, обусловленные наличными производственными ресурсами и техникой их использования. Поэтому экономическая наука не просто изучает поведение людей в процессе производства, распределения и потребления экономических благ, но стремится в процессе этого изучения решить проблему эффективного использования ограниченных производственных ресурсов, то есть найти такие методы и формы использования производственных ресурсов, которые обеспечат максимальное удовлетворения потребностей общества.
Первое определение предмета экономической науки дали древнегреческие философы - Ксенофонт, Платон и Аристотель. Они рассматривали экономическую науку как науку о ведении домашнего хозяйства. Экономия происходит от двух греческих слов: ойкос - домашнее хозяйство и номос - закон. Следовательно, экономия - наука о ведении домашнего хозяйства. Хозяйство они понимали как полезное имущество, имущество, из которого хозяин умеет извлекать пользу. Задачей экономии, по мнению древнегреческих философов, было научить человека извлекать пользу из своего имущества. Для этого нужно было обобщить и систематизировать практический опыт по ведению домашнего хозяйства. Все их высказывания по экономическим проблемам представляли собой практические советы по различным вопросам хозяйственной жизни. Ксенофонт посвятил этому целую книгу под названием «Домострой». В ней но, в частности вывел «главный закон экономии»: тот, кто хочет увеличить свое богатство должен тратить меньше, чем приобретает.
Меркантилисты - первая школа политической экономии, утверждали, что главным богатством общества являются драгоценные металлы (золото и серебро) и, что увеличить свое богатство общество может только за счет внешней торговли. Если страна вывозит больше товаров, чем ввозит, это обеспечивает приток дополнительных денежных средств в страну в размере положительной разницы между денежной стоимостью экспорта и импорта. Меркантилисты считали, что общественное богатство возрастает в процессе внешнеторгового оборота, и предлагали всевозможные меры для увеличения экспорта и ограничения импорта.
Другая школа —физиократы (XVIII в.), обратила внимание на сферу производства. Они считали, что общественное богатство увеличивается за счет земледелия. Плодородие земли создает продукт, который стоит больше, чем затраченные на его производство труд и капитал. Этот избыток они называли «чистым продуктом»и утверждали, что именно он увеличивает общественное богатство. Поэтому физиократы рассматривали земледелие как главную отрасль общественного производства, увеличивающую общественное богатство. Промышленность, поскольку она не имеет отношения к обработке земли, не могла, по их мнению, создавать «чистый продукт». В промышленности работники производят ровно столько, сколько потребляют.
Затем английские экономисты утверждали, что общественное богатство создается трудом, независимо от сферы приложения этого труда. Их представления о предмете экономической науки были иными. Они считали своей задачей не просто отыскать источник возрастания общественного богатства, а раскрыть законы его роста и распределения между различными классами общества.
Новую трактовку предмета экономической науки дал К. Маркс утверждал, что экономическая наука должна изучать не законы возрастания общественного богатства, а общественные отношения, возникающие между людьми по поводу производства, распределения и потребления материальных благ, на данном уровне развития производительных сил.
Автором новой трактовки стал английский экономист А. Маршалл дал экономической науке новое имя, назвав ее не «Политическая экономика», а «Экономикс». Это новое название говорило о том, что экономическая наука должна абстрагироваться от социально-политических проблем и сосредоточить все свое внимание на чисто экономических проблемах.
В ходе своих исследований, экономическая наука решает целый ряд задач. Во-первых, познавательную задачу, т.е. задачу познания законов, управляющих экономическим процессом.
Во - вторых, методологическую, т.е. задачу разработки методов исследования экономических проблем.
В третьих, практическую задачу. На основе выводов экономической науки разрабатываются меры и принимаются управленческие решения как в масштабе отдельных предприятий и отраслей, так и для всей экономики в целом.
В четвертых, просветительскую задачу. Она расширяет представления людей об экономической жизни общества и помогает всем членам общества лучше приспособиться к сложившейся экономической ситуации.
Ан-з деловой активности и эф-ти функционир организ.
Деловая актив-ть-это совок-ть действ, направлен на достиж поставл перед организ целей и охватыв все направл деят-ти организ, способств ее продвиж-ю на рынке тов, труд, кап с целью максим прибыли. Делов акт-ть проявл в динамич-ти предпр, что отраж натур, стоимост показат:уров эф-ти использ экон потенциала, уст-ть экон роста, расшир рынков сбыта, выполн намеч-х показат. В соотв с постан Мин-ва экон РБ, утвержд форма справки об основн экон показат-й предпр, куда включ след показат:выручка от реализ Т, Р, У;себ-ть реализ-х Т, Р, У;приб, убыток от реализ;рентаб реализ Т, Р, У;сальдо операцион-х доход, расх;сальдо внереализ дох, расх;приб до налогооблож;чистая приб, убыт и др.
Даная справка вклюя в пояснит записку годовой бух отчет. Деловая акт-ть классифиц по ряду признаков:финансовая(предполаг получ высок финн результ, поддерж треб-го уров финн уст-ти, ликвид-ти), рыночная(предпол расширен рынков сбыта готов П, Т, Р, У)производствен(предпол нарщиван произв-м профильной П), инвестицион(предпол приобрет оборудов, соблюд график стр-ва), инновацион(характ-т степень усилия менеджеров и руков по организ деят-ти, контроля). По отнош к организ:внутренняя(характ усилие организ по рацион, эффективн использ производ-х ресурс в рамках орган), внешняя(выраж в оптимальн налог режиме, подписан выгодных контракт, договор).
Оценка делов акт-ти осущ по 2 направлениям:1-по темпам роста основн показ хоз деят-ти, 2-по уров эф-ти, интенсивн использ капит. Рост предпр проявл в наращив произв-й мощ-ти, увелич объем продаж, прибыли. При этом темпы рост объем продаж д. б. выше темпов рост актив предпр, а темп рост прибыли должн опереж темп рост объема продаж. Для оценки делов акт-ти использ качеств и количеств показат. Кач-е характ-ся динамикой развит предпр, достиж постан целей бизнес-план. Колич факторы дел на 3 вида:1)показ-ли оценки темпов наращив масштаб деят-ти, т. е. выполн прогноз показат. 2)а-обобщающие показат эф-ти:Rфин влож=приб от финн влож/финн вложения, Rкапит=приб отчетн периода/средн ст-ть капит, Rфинанс=чистая приб/собств капит, Rпроаж=приб от реализ/объем реализ прод. б-показат эф-ти использ ресурсов:материалоемк=мат затрат/объем выпущ прод, фондоемкость=сред ст-ть ОС/выпуск прод. в-показ оборач-ти оборот ср-в и продолжит оборота:Коборота капит=выруч от реализ прод/сред сум капит за отч период, Капиталоемкость=сред ст-ть капит за отч пер/выруч от реализ прод, Период оборота капит=сред сум капит*360/выруч от реализ. 3)сюда вход:Кустойч эконом роста=чист приб-девиден/собств капит на нач пер. Он показ какими темпами увелич собств капит за счет результ финхоз деят-ти, а не за счет дополнит привлеч капит. Кфин уст-ти, Кфин независ-ти. Ан-з делов акт-ти заключ в расч этих показати оценке их в динамике. Делов акт-ть завис от факторов:Фактор спроса, ценовой фактор, произв-й фактор, научн-технич, макроэкономич. При ан-з использ показат выруч по 3 период:за предыд, отчетн, будущий по бизн-плану. За эти период изуч след показат:-выруч на внутрен рынке, на экспорт, -освоен новых вид прод, -внедрен прогресс ресурсов. Делов акт-ть оказ существ влияние на инвестиц привл-ть, финн уст-ть, платежесп-ть.
Коэффициентный метод в оценке движ ден ср-в.
Кликв-ти денеж потока(это частный показ Коперацион платежесп-ти)использ для оценки синхр-ти формир разл видов ДП в разрез месяц, кварт, внутри года. Для обеспеч необход ликв-ти ДП этот коэф долж иметь знач не ниже 1. Если превыш 1, то будет способ-ть увелич остатков денеж ср-в на конец пер, т. е. увелич Кабсолют ликв-ти предпр. Кдостат-ти ЧДП=ЧДП от операц деят-ти/выплат по кратк, долгоср кредит, займам+прирост(сниж)остат матер-х оборот активов+девиденды, выплач собствен-м за период. Он характ-т достат-ть создав-го предпр ЧДП с учет финн потребностей. Кэф-ти ДП=ЧДП операц деят-ти/ОДП от операц деят-ти. Креинвестиров ДП=ЧДП операц деят-ти--девиденд, выплач собствен за период/прирост ВА, связ-й с произвед организ затрат за период. Это частн показат эф-ти, характ-т уровень прирост ВА за счет ЧДП по основн деят-ти, т. е. возмож-ть осущ внутрен собствен инвестиций. Крентаб-ти ПДП=чист приб за период/приток денеж ср-в за период. Это показат эф-ти характ-т долю чистой приб в велич ПДП, т. е. сколько кажд рубль притока приносит копеек чист прибыли. Для расчета этих показат использ данные форм 4, 1, 2 годов бухг отч-ти. Все эти коэф целесообраз ан-з в динамике минимум за 3 года. Меропричт по ускорен привлеч ден ср-в:обеспечен частичн, полной предоплат за прод, польз-ся спросом на рынке;сокращ срок предоставл тов кредита покупат;увелич размер ценовых скидок при реализ прод за налич расчет. Мероприят по замедлен выплат ден ср-в:увелич по соглас-ти с поставщ-ми сроков предост предпр товарн кредита;приобрет долгоср активов на услов лизинга;перевод краткоср кредит в долгосрочн. Мероприят по увелич ПДП:привлеч долгоср кредит, продажа, сдача в аренду неиспольз-х видов ОС. Меропр по сниж ОДП:уменш сум поставл-х издержек предпр;сниж объема реальн, финн инвестиций;передач в муниципальн соб-ть объектов соцкультбыта.
Ан-з динамики и факторов формирования положит, отрицат. и чистого денеж. потоков (ПДП, ОДП, ЧДП)по операцион, инвестицион. и финанс. деят-ти.
В ходе ан-за ДП исп-ся след. процедуры: вертикальный, горизонтальный сравнительный ан-з, ан-з финанс. коэф. др. Основные источники инфо для ан-за: Отчет о движении ДС, бух. баланс, приложение к бух. балансу, данные синтетического и аналитического учета по счетам ДС, финансовый раздел бизнес-плана предприятия.
Горизонтальный ан-з ДП:изучается динамика V формирования ПДП, ОДП, ЧДП предприятия в разрезе отдельных источников рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их V. Темпы прироста ЧДП сопоставляются с темпами прироста активов предприятия и темпами прироста V произ-ва(реализации)продукции.
Параллельно проводится вертикальный(структурный)ан-з ПДП, ОДП ЧДП:
А)по видам хоз. деят-ти-операционная, инвестиционная, финансовая.
Б)по отдельным внутренним подразделениям(центрам ответственности), что покажет вклад каждого подразделения в формирование ДП.
В)по отдельным источникам поступления и направлениям расходования ДС, что позволяет определить долю каждого из них в формировании общего ДП.
Показатели состава, структуры и динамики ДП
ТАБЛ
Результаты горизонтального и вертикального ан-за служит базой проведения факторного ан-за формирования ЧДП.
Для изучения факторов формирования ПДП, ОДП, ЧДП рекомендуется исп-вать прямой, косвенный и коэф. методы.
Прямой метод направлен на получение данных, хар-ющих валовой и чистый поток ДС предприятия в отчетном периоде.
Различие результатов расчета ДП прямым и косвенным методами относится только к операционной деят-ти. По операционной деят-ти ЧДП прямым методом опред-ся:
ЧДПТД=выручкая от реализации П, Р, У+полученные авансы от покупателей и заказчиков+∑прочих поступлений от операционной деят-ти - ∑средств, выплаченных за приобретенные ТМЦ -∑выплаченной з/п персоналу - ∑налоговых платежей бюджету и внебюджетным фондам - ∑прочих выплат в процессе текущей деят-ти.
Сопоставляя фактические данные по каждой статье поступления и расходования ДС с данными плана или предшествующего периода, можно сделать выводы относительно способности предприятия наращивать ДС в результате своей основной деят-ти. Приток ДС от основной деят-ти явл-ся основным стабильным источником и гарантом погашения внешнего долга. Преимущество метода-показывает общие ∑ поступлений и платежей. Недостаток-не раскрывает взаимосвязи величины финансового результата и величины изменения ДС, в частности не показывает почему возникает ситуация, когда прибыльные предприятия явл-ся неплатежеспособными.
Косвенный метод-позволяет объяснить причины расхождения м/у финансами и свободными остатками денеж. наличности.
По текущей(операционной)деят-ти ЧДП рассчитывается:
ЧДП=∑чистой прибыли предприятия от операционной деят-ти+∑амортизации ОС и НА±изменение дебиторской задолженности±изменение ∑запасов и НДС по приобретенным ценностям, входящим в состав оборотных средств±изменение ∑ кредиторской задолженности±изменение ∑доходов будущих периодов±изменение резерва предстоящих расходов и платежей±изменение ∑выданных авансов.
Косвенный метод наглядно показывает различие м/у чистым финансовым результатом и ЧДП предприятия.
ЧДП по операционной(текущей) деят-ти, факторы, способствующие ↑ ЧДП:
•↑ ∑чистой прибыли или ↓убытков; •↑ ∑амортизации ОС и НА; •↓ дебиторской задолженности; •↓ запасов и НДС по приобретенным ценностям; •↑ остатков краткосроч. финансовых обязательств; •↑∑резерва предстоящих расходов; •↑∑доходов в счет будущих периодов; •↑∑полученных авансов; •↓∑выданных авансов.
ЧДП от инвестиционной деят-ти опред-ся как разница м/у ∑выручки от реализации внеоборотных активов и ∑инвестиций на их приобретение:
ЧДПИД=выручка от реализации ОС+выручка от реализации НА+выручка от реализации долгосроч. финанс. активов+выручка от реализации ранее выкупленных акций организации+∑полученных дивидендов, % по долгосрочных ЦБ - ∑приобретенных ОС – инвествиции в кап. строит-во - ∑приобретенных НА - ∑приобретенных долгосроч. финанс. активов - ∑выкупленных собственных акций предприятия.
Факторы, способствующие ↑ ЧДП от инвестиционной деят-ти:
•↑выручки от реализации ОС; •↑выручки от реализации НА; •↑выручки от реализации долгосроч. финанс. активов; •↑выручки от реализации ранее выкупленных акций предприятия; •↑выручки от реализации по полученным дивидендов и %; •↑выручки от реализации по прочим поступлениям. •↓инвестиций на приобретение ОС; •↓инвестиций на приобретение НА; •↓инвестиций на кап. строит-во; •↓инвестиций на приобретение долгосроч. финанс. активов; •↓ кол-ва выкупленных собственных акций предприятия.
По финансовой деят-ти принято отражать притоки и оттоки ДС, связанных с исп-ванием внешнего финансирования. ЧДП от финанс. деят-ти опред-ся как разность м/у ∑финанс. ресурсов, привлеченных из внешних источников и ∑выплаченного основного долга, ∑выплаченных дивидендов собственникам предприятия.
ЧДПФД=∑дополнительно привлеченного из внешних источников собственного капитала+∑дополнительно привлеченных долгосроч. кредитов и займов+∑ дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов+∑средств поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия - ∑выплат основного долга по долгосрочным кредитам и займам - ∑выплат основного долга по краткосрочным кредитам и займам - ∑выплаченных дивидендов акционерам предприятия.
Механизм формирования ЧДП по финансовой деят-ти: факторы способствующие ↑ ЧДП: •↑долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; •↑целевого финансирования и поступлений:дивидендов, %, финанс. вложений; •↓выплат по долговрочным и краткосрочным кредитам и займам; •↓выплаченных дивидендов акционерам предприятия.
Экономическая сущность денежных потоков(ДП) и их классификация.
Хоз. деят-ть любого предприятия неразрывно связана с движением денеж. средств (ДС), кот. отражается в бух. отчете ф. 4«Отчет о движении ДС»и регистрах бух. учета, первичных документах. Каждая операция вызывает поступление или расходование ДС. ДС обслуживают практически все аспекты текущей, инвестиционной, финансовой дея-ти.
Текущая-деят-ть организации, связанная с осущ-влением выбранных видов экономич. деят-ти, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деят-ти.
Инвестиционная-деят-ть организации по вложению инвестиций в произ-во П, Р, У. Это операции, связанные с приобретением, созданием, продажей долгосроч. активов, с осущ-влением собственного строит-ва, расходами на НИОКР, вложениями ДС в уставные фонды и ЦБ др. организаций на срок более 12 месяцев, представление др. ор-ганизациям займов и прочие операции.
Финансовая-деят-ть организации, включающая операции по осущ-влению краткосроч. финанс. вложений с целью получения дохода в виде % или в фиксированной ∑.
ДП-непрерывный процесс движения ДС во времени; «система финансового кровообращения», обеспечивающая жизнеспособность организации.
Для эффективного управления ДП целесообразно осущ-влять их классификацию:
1-по направленности ДС: ♦Положительный ДП(ПДП)-выпуск ЦБ, новый заемный капитал, продажа имущества, поступление дебиторской задолженности. ♦Отрицате-льный ДП(ОДП)-выплата з/п, дивидендов, погашение кредиторской задолженности, погашение кредитов и займов, уплата налогов тд. ПДП и ОДП взаимообусловлены: сбой во времени или V одного из них обуславливает сбой другого потока, поэтому целесообразно их рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.
2-по методу исчисления V:•валовой ДП(-вся ∑поступления и вся ∑расходования ДС в ан-зируемом периоде времени); •чистый ДП(ЧДП-разность м/у ПДП и ОДП ДС в ан-зируемом периоде времени).
3-по видам деят-ти:•ДП от текущей(операционной)деят-ти; •ДП от инвестиционной деят-ти; •ДП от финансовой деят-ти.
4-по уровню достаточности V: •избыточный ДП(поступление ДС значительно превышает реальную потребность в финанс. ресурсах. в результате чего накапливаются и простаиваются свободные остатки ДС в банке). •дефицитный ДП(приток ДС значительно ниже реальных потребностей предприятия).
5-по непрерывности формирования: •регулярный ДП(регулярный приток или отток ДС по отдельным хоз. операциям); •дискретный ДП(эпизодическое поступление или расход ДС единичными хоз. операциями).
6-по стабильности временных интервалов регулярные ДП могут быть:с равномерными временными интервалами и с непрерывными временными интервалами притока и оттока ДС.
7-по периоду времени:•краткосрочные ДП(до года);•долгосрочные ДП.
8-по видам исп-емых валют: ДП в нац. валюте и ДП в инвалюте.
9-по законности осуществления: •легальный ДП(соответствует действующим правовым нормам и налоговому законодательству); •нелегальный ДП(осущ-ся с нарушением принятых норм с целью уклонения от налогообложения и личной выгоды).
Выделяют 3направления оценки потоков ДС:прямой, косвенный и коэффициентный.
Порядок расчета чистых активов
Расчет ст-ти чист. акт-ов производ. в соотв-ии с инстр-ей «о пор-ке расч. ст-ти чист. акт-ов», утв. пост-ем МФ РБ от 27. 06. 08 №107
Чист. акт. опред. как раз-ца м/у ст-ю акт-ов и пасс, прин. к расч.
В сост. акт, прин к расч. вкл-ся: 1. внеобор. акт, в т. ч. : -ОС по остат. ст-ти с учетом провед-ых переоц-ок; -НА по остат. ст-ти; -дох. влож. в МЦ – по остат. ст-ти; влож-я во внеобор. акт, в т. ч. незав. стр-во – в сумме факт затр. с уч. провед. переоц. ; - проч. внеоб. акт. 2. обор. акт., в т. ч. зап. и затр, сырье и мат-лы, др. аналог-е акт., затр. в НЗП – по факт. с/с их приобрет или по учетн. ценам с уч-ом отклон; им-во, явл-ся ср-ми труда - по остат. ст-ти; расх на реализ – на сумму издержек обращ. и комм. расх, приход-ся на остаток нереализ-ых тов; готов. прод, тов. для реализ. – по факт. с/с; тов отгруж – по полн. произв-ой. с/с. ; вып-е этапы по незаверш-ым раб – по факт. с/с законч-ых этапов работ; расх. буд периодов – в сумме факт. затр; прочие зап. и затр – в сумме факт. расх. на их приобрет; налоги по приобрет. акт-вам; дебит. зад-ть – в сумме зад-ти по расч. с покупат. и зак-ми, а также в сумме выд-ых авансов пост-ам; расч. с учред-ми – в сумме зад-ти по расч с учред-ми, кроме зад-ти учред-ей по их вкладам в УФ орг-ии; ден. ср-ва - в сумме факт. ост. в кассе и на счетах в банках; фин. влож. – в сумме факт. затр. инвестора.
В сост. пасс, прин к расч. вкл-ся обяз-ва орг-ии, в т. ч. : целевое фин-е – в разм. ост-ов ср-в, неисп-ых на целев. фин-е; дох. буд. пер. – в сумме дох, пл-ых, нач-ых в отч. пер, но отн-ся к буд. отч. пер-ам; долгоср. кред. и займы – в сумме остатков кред и займов, получ. на срок более 1 года; прочие долгоср. обяз-ва в сумме их зад-ти; краткоср. кред. и займы – в сумме кред и займов, получ на срок мене 1 года, включая налог. кредиты; кредиторск. зад-ть – в сумме зад-ти перед юр, физ. лицами, ИП, а также по расч. с бюдж. и раб-ми орг-ии; зад-ть перед уч-ми (учред-ми) – в сумме нач-ых к выплате дох., дивид. (задолж. перед учред-ми в размере авансов, поступ. в счет вкл. в уст. фонд в сост. пасс., прин. к расч. чист. акт. не учит); рез. предст. расх – в сост. остатков ср-в, зарез-ых орг-ей в соотв-ии с зак-вом; прочие краткоср. обяз-ва.
Если в проц. расч. чист. акт. выясн-ся, что ст-ть чист. акт. меньше суммы утв-го УФ, то необходимо переутв-е суммы УФ или ликвид-я орг-ии. Это кас-ся ОАО, ЗАО, банков, страх орг-й, орг-й с иностр-ми инвест-ми.
Если ст-ть чист. акт. в назв-ых орг-ях снизся до вел-ны менее опред. зак-вом миним. разм УФ, то такая орг-я подлеж. ликвид-ии в устан. пор-ке по реш. суда.
табл «Ан-з формир-я вел-ны чист. акт. »
Спос. опреат. корр-ки вел-ны чист. акт, если их вел-на меньше УФ.
Спос. увелич-я: 1. увел. ст-ти участв. в расч. акт. (приход-е выявл. в ходе инвент. излишки, увел. остат. ст-ти ОС в ходе переоценки). Наибольш. увел достиг. при выборе спос переоц, позвол. повыс ст-ть на макс. вел; сниж суммы ежемес аморт путем установл. более длит. ср. полезн. исп-я ОС; отказ от методов ускор. аморт, исп-е только лин. спос. 2. уменьш. разм. уч-их в расч. пасс. (при досрочн. погаш. получ. кред. и займ. В этом случ. уменьш. общ. сумма %, исчисл. исходя из периода польз-я заемн. ср-ми)
Ан-з чистых активов предприятия
Важн. пок-лем, характ-им стр-ру кап. и фин. уст-ть предпр. явл сумма чист. акт. и их доля в общ. вал. баланса.
Сумма чист. акт. привод. в ф №3 «Отчет о движ кап»
Регул. инстр-ей « о порядке расч. ст-ти чист акт» утв. пост-ем МФ РБ от 27. 05. 08 №107.
Вел-на чист. акт (рельн. вел. собств. кап) показ-ет, что останется в собств-ти предпр. после погаш-я всех обяз-в в случ. ликвид. предпр.
Ст-ть чист. акт. рассматр-ся как разница м/у ст-ю активов и пасс., прин. к расч.
Ст-ть чист. акт. указ-ет не только реальн. ст-ть орг-ии (налич акт-ов, не обреем-ых обяз-ми), но и на ее фин-экон. сост-е на опред-ю отч. дату.
Ст-ть чист. акт. орг-ии сопост-ся с уст. ф-ом.
В соотв-ии с декр. През. РБ «О гос. регистр. и ликв. (прекращ. деят-ти) S-ов хоз-я» коммерч орг-ии самост-но опред. размеры уст. фонда. Но этим док-ом устан. мин. разм. уф (ЗАО-100б. в, ОАО-400б. в). Мин. разм УФ опред. в бел. руб исходя из разм б. в., устан-ой на день в кот. устав (изм-ый, доп-ый) предст. в рег-й орган.
Требов-я к опр-ю разм. и срокам формир-я УФ коммерч. орг-й с иностр. инвест. устан-ны инвест. кодексом РБ.
На момент осущ. гос. регистр. УФ АО, иных коммерч. орг-й для кот-ых устан-ны мин. разм. УФ, д. быть сформ. в размере не ниже мин. вел-ны, предусм. зак-вом.
Для других коммерч. орг-й - в разм, предусмотр. их уставами.
Если после сост-я б/бал-са выясн., что стоим. чист. акт. имеет вел-ну меньше УФ, то орг-я обязана выявить и зарегестр. в устан. пор-ке уменьш. своего УФ.
Если же стоим. чист. акт. сниз. до вел-ны менее опред-го зак-вом. мин-го разм. УФ, то такя орг-я подлеж. ликвид-ии в устан-ом пор-ке по реш. суда.
Ан-з финансового состояния организации по «Инструкции по ан-зу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.
Установив неплатеж орг-ии и неуд стр-ры бух бал(б. б. ) пров-ся дет ан-з бух отч орг-ии, цель кот:выявл-е пр-н ухудш финн сост орг
При ан-зе динамики валюты б. б. сопост данные по валюте бал на нач и кон отч периода.
Уменьш в абс выр-ии валюты б. б. за отч пер явл-ся следствием сокращ орг-ии хоз оборота.
Пр-ны сокр-я хоз обор:
-сокращ платежеспос спроса на Т, Р, У данн орг-ии
-огранич-е доступа не р-ке необх сырья, матер, полуфабрик, вкл-е в акт хоз оборот дочерних орг-й за счет орг-ии-учредит
-мировой кризис
При ан-зе увелич валюты бал за отч пер учитыв-ся влияние переоценки (дооценки) отд составл б. б., когда изм-е их стоим не связ с разв ХД
Пр-ны неплат орг-ии при расшир хоз обор явл-ся призн нерационал проводим кред-фин политики , вкл-я исп-е получ приб , в ошибках при опред целевой стратегии
При рассм стр-ры б. б. в целях обеспеч-я сопостав исслед данных по статьям и разд б. б на нач и кон отч пер ан-з пров-ся на осн уд показ показ, расчит в валюте б. б , кот приним за 100% опр-ся как изм-е данн показ в стр-ре бал за рассм пер, так и направл изм-я . Рез-ты расчет Инстр оформл-ся по акт и пасс бал в табл сл формы как в целом, так и по отд статьям
ТАБЛ
Иссл-е стр-ры пассива уст одну из пр-н финн неуст орг-ии, что приводит к ее неплат(нерац высокая доля заемных ср-в в ист, привлек для финн-я ХД)
Увелич доли собств ср-в за счет ист соьств ср-в спос улучш финн устойч
Наличие нераспр прибыли рассм-ся как ист пополн-я обор ср-в орг-ии и сниж краткоср кред задолж .
При иссл-ии стр-ры и тенд изм-я краткоср обяз пол разд V бал след учит, что увел доли заемн ср-в в ист обр-я активов орг-ии явл-ся пр-ком усил фин неустойчивости и повышения степени ее фин рисков.
Сост перечень кредитов орг-ии с указ полного назв-я кред, юр адреса, сроков и сумм платежей и доли данного кредита в общей задолж орг-ии
Ан-з-ся наличие просроч зад орг-ии перед бюдж, по соц стр-ю и обеспеч-ю. Для опр-я доли просроч финн обяз-в в акт орг-ии расчит коэфф обеспеч просроч финн обях-в активами, характ спос орг-ии расчит по просроч финн обяз-м путем реал активов
(Кп+Дп)/вал бал
При измен акт бал орг-ии ан-ся их стр-ра участия в произв проц, ликвидн. К легко ликв акт отн ден ср-ва на счетах и краткоср ценн бум
К наиб трудно реализ акт: ОС, наход на бал орг и НА
Коэф, характ платеж явл коэфф абс ликв, показ какая часть краткоср обяз-в может быть погашенв немедленно и расчит как отн-е легко ликв акт к текущ обяз-м
(Стр 260+270)/V-640
Знач коэф абс ликв >=0, 2
Изм-е стр-ры орг-ии в сторону увелич обор ср-в рассм-ся как:
-форм-е мобил стр-ры акт, способств ускорению оборачив ср-в орг-ии
-отвлечение части тек акт на кредитов потреб товар, р-т, услуг, дочерн орг-й и проч дебеторов
-сокращ произв базы
-искаж реал оценки ОС в следств существ порядка их бух учета
При ан-зе ОС орг-ии учит-ся измен-е их уд веса в следств возд внешн ф-ров(порядок их учета, инфляция, абсол показ за период, движ ОС)
При ан-зе I разд б. б рассм-ся тенд изм-я влож во внеоб акт, в т ч незав кап влож и оборуд к устан. Данные акт не учит-ся в произв обороте. Увелич их доли негат влияет на рез финн и ХД орг-ии.
Наличие вложений во внеоб активы уход на инвест направл-ть вложен орг-ии
Рассч-ся коэфф оборачив обор активов. Уменьш коэфф, рассчит за отч пер по сравн с коэф, рассчит за пред пер показыв замедл обороты оборотн акт
Увелич уд веса запасов и затр показ:
-наращивание произв потенц орг-ии
-стремл защитить ден акт орг-ии от обесцен
Увел дебет задолж. -Данная орг-я исп-ет товар ссуды для потребителейсвоей прод-ии.
Для ан-за прибыли исп-ся «Отчет о прибылях и убытках»(ф№2)и «Об изм-ии кап-ла» (ф№3)
Анализ факторов, оказывающих влияние на изменение в динамике показателей платежеспособности и ликвидности.
Рассматривая показатели платежеспособности и ликвидности, следует иметь в виду, что их величина является довольно условной, так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить довольно приблизительно.
Предприятие должно регулировать наличие ликвидных средств в пределах оптимальной потребности в них, которая для каждого конкретного предприятия зависит от следующих факторов:
• размер предприятия и объема его деятельности (чем больше объем производства и реализации, тем больше запасы товарно-материальных ценностей);
• отрасли промышленности и производства (спрос на продукцию и скорость поступления от ее реализации);
• длительность производственного цикла (величины незавершенного производства);
• времени, необходимого для возобновления запасов материалов (продолжительности их оборота);
• сезонности работы предприятия;
• общей экономической конъюнктуры;
• характер деятельности предприятия. Например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств; у предприятий розничной торговли высока доля денежных средств, хотя значительны и размеры товаров для перепродажи и т.д.;
• условия расчетов с дебиторами. Поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот;
• состояние запасов. У предприятия может быть излишек
или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;
• состояние дебиторской задолженности: наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадежных долгов.
Анализ факторов, оказывающих влияние на изменение в динамике показателей финансовой устойчивости.
Внутренние факторы, влияющие на финансовую устойчивость.
Успех или неудача предпринимательской деятельности во многом зави¬сит от выбора состава и структуры выпускаемой продукции и оказываемых услуг. При этом важно не только предварительно решать, что производить, но и безошибочно определить, как производить, т. е. по какой технологии и по какой модели организации производства и управления действовать. От ответа на эти "что?" и "как?" зависят издержки производства.Для устойчивости предприятия очень важна не только общая величина издержек, но и соотношение между постоянными и переменными издержка-ми.Переменные затраты (на сырье, энергию, транспортировку товаров и т. д.) пропорциональны объему производства, постоянные же (на приобрете¬ние и (или) аренду оборудования и помещений, амортизацию, управление, выплату процентов за банковский кредит, рекламу, оклады сотрудников и проч.) - от него не зависят.Другим важным фактором финансовой устойчивости предприятия, тес¬но связанным с видами производимой продукции (оказываемых услуг) и тех¬нологией производства, является оптимальный состав и структура активов, а также правильный выбор стратегии управления ими. Устойчивость предпри¬ятия и потенциальная эффективность бизнеса во многом зависит от качества управления текущими активами, от того, сколько задействовано оборотных средств и какие именно, какова величина запасов и активов в денежной фор¬ме и т. д.Следует помнить, что если предприятие уменьшает запасы и ликвидные средства, то оно может пустить больше капитала в оборот и, следовательно, получить больше прибыли. Но одновременно возрастает риск неплатежеспособности предприятия и остановки производства из-за недостаточности запа¬сов. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах предприятия лишь минимально необходимую сумму ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Следующим значительным фактором финансовой устойчивости являет¬ся состав и структура финансовых ресурсов, правильный выбор стратегии и тактика управления ими. Чем больше у предприятия собственных финансовых ресурсов, прежде всего прибыли, тем спокойнее оно может себя чувство¬вать. При этом важна не только общая масса прибыли, но и структура ее рас¬пределения, и собственно - та доля, которая направляется на развитие произ¬водства. Отсюда оценка политики распределения и использования прибыли выдвигается на первый план в ходе анализа финансовой устойчивости пред¬приятия. В частности, исключительно важно проанализировать использование прибыли в двух направлениях: во-первых, для финансирования текущей деятельности - на формирование оборотных средств, укрепление платежеспособности, усиление ликвидно¬сти и т. д.; во-вторых для инвестирования в капитальные затраты и ценные бумаги.Большое влияние на финансовую устойчивость предприятия оказывают средства, дополнительно мобилизуемые на рынке ссудных капиталов. Чем больше денежных средств может привлечь предприятие, тем выше его фи¬нансовые возможности; однако возрастает и финансовый риск - способно ли будет предприятие своевременно расплачиваться со своими кредиторами? И здесь большую роль призваны играть резервы как одна из форм финансовой гарантии платежеспособности хозяйствующего субъекта.Итак, с точки зрения влияния на финансовую устойчивость предприятия определяющими внутренними факторами являются:
a) отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования;
b) структура выпускаемой продукции (услуг), ее доля в спросе;
c) размер оплаченного уставного капитала;
d) величина и структура издержек, их динамика по сравнению с денежны¬ми доходами;
e) состояние имущества и финансовых ресурсов, включая запасы и резер¬вы, их состав и структуру.
1. Внешние факторы, влияющие на финансовую устойчивость.
Термин "внешняя среда" включает в себя различные аспекты: экономи¬ческие условия хозяйствования, господствующую в обществе технику и тех¬нологию, платежеспособный спрос потребителей, экономическую и финансо¬во-кредитную политику правительства РФ и принимаемые ими решения, за¬конодательные акты по контролю за деятельностью предприятия, систему ценностей в обществе и др. Эти внешние факторы оказывают влияние на все, что происходит внутри предприятия.Существенно влияет на финансовую устойчивость и фаза экономиче¬ского цикла, в которой находится экономика страны. В период кризиса про¬исходит отставание темпов реализации продукции от темпов ее производства. Уменьшаются инвестиции в товарные запасы, что еще больше сокращает сбыт. Снижаются в целом доходы субъектов экономической деятельности, сокращаются относительно и даже абсолютно масштабы прибыли. Все это ведет к снижению ликвидности предприятий, их платежеспособности. В период кризиса усиливается серия банкротств.Падение платежеспособного спроса, характерное для кризиса приводит не только к росту неплатежей, но и к обострению конкурентной борьбы. Ост¬рота конкурентной борьбы так же представляет собой немаловажный внеш¬ний фактор финансовой устойчивости предприятия.Серьезными макроэкономическими факторами финансовой устойчиво¬сти служат, кроме того, налоговая и кредитная политика, степень развития финансового рынка, страхового дела и внешнеэкономических связей; сущест¬венно влияет на нее курс валюты, позиция и сила профсоюзов.Экономическая и финансовая стабильность любых предприятий зависит от общей политической стабильности. Значение этого фактора особенно велико для предпринимательской деятельности в России. Отношение государства к предпринимательской деятельности, принципы государственного регу¬лирования экономики (его запретительный или стимулирующий характер), отношения собственности, принципы земельной реформы, меры по защите потребителей и предпринимателей не могут не учитываться при рассмотре¬нии финансовой устойчивости предприятия.Наконец, одним из наиболее масштабных неблагоприятных внешних факторов, дестабилизирующих финансовое положение предприятий в России, является на сегодняшний день инфляция.
Анализ неудовлетвор.стр-ры ББ,неплатежеспособности,имеющ. или приобретающ.устойчив.хар-р
Проведение такого анализа осущ-ется в соотв-вии с инструкцией по анализу и контролю за фин. состоянием и платежеспособностью ПД от 8.05.08
В инструкции приводится с-ма критериев для опр-ния неудовлетвор. стр-ры ББ ор-ции,для чего исп-ются пок-ли
1.коэф. тек. ликвв-ти,кот. хар-т общ. обеспеченность ор-ции собств. обор. ср-вами для ведения ХД и своеврем. погашения срочных обязательств. К1=II/IV-640
2. коэф. обеспеченности собств. обор.ср-вами,кот.хар-т наличие в ор-ции собств.об.ср-в,необх.для её финн.уст-ти
К2=III+640-I/II
Осн-нием для признания стр-ры ББ неудовлетв.,а ор-ции – неплатежеспособной,явл-ся наличие одновр-но след.условий
1)коэф.тек.ликв-ти на кц отч. пд для пром-ти <1,7, для стр-ства <1,2
2) коэф.обеспеч-ти собств.об.ср-вами на кц отч. пда менее пнев в нстр-ции:для пр-ти – 0,3,для стр-ва-0,15
ор-ция считается устойчиво неплатежеспос. в том сл., когда имеется неудовлетв. стр-ра ББ в теч 4 кварталов,предшеств. составлению погл.ББ,а также наличие на дату сост-ния пост.ББ значения коэф. обеспеч-ти фин. обяз-в активами,превышающ. зн-е 0,85
Этот коэф. хар-т спос-ть орг-ции рассч-ться по своим финн.обяз-вам после реализации активов
К3=IV+V-640/итог баланса(300)
Инстр-цией для всех отр-лей нар-хоз-ва норматив.зн-е этого коэф-та-не б.0,85
Кроме названных коэф. для опред-иядоли просрочен.фин.обяз-вв активах ор-ции расчит-ся коэф.обеспеч-ти просроч.фин.обяз-тв ор-ции рассчит-ся по просроч-ти финн.обяз-вам путём реализации активов:
К4=Кп+Дп/ВБ,где ВБ- валюьа банка(300)Кп-кр.ср.просроч.кред.зад-ть(ф№5 р.VI и VII стр.150 и 170)
Дп-долгоср.просроч.кред.зад-ть(ф.№5 VI и VII)
Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия хар-ся след. показателями,кот. рассм-ся в динамике:
1)коэф. финн. незав-ти(автоном)=собств. кап-л/валюта баланса
Коэф-т хар-т какая часть активов предприятия сформирована за ст.собств. источ-в ср-в.
2) коэф. финн. завис-ти=валюта баланса/собств. капитал
Обратный показ-ль к коэф. финн. незав-ти.
3)коэф-т устойч. финанс-я=собств. капитал+долгоср.об-ва/валюта баланса
коэф. характеризует какая часть активов баланса сформирована засчет устойч. источ-ов
4)коэф. текущей задолженности=краткоср. обяз-ва/валюта баланса
коэф. показывает какая часть активов сформирована засчет заём рес-в краткоср. хар-ра
5) коэф. обеспеченности запасов собств. кап-лом=разд.3+стр.640+разд.4-разд.1/стр210+стр.220
числ-ль этого коэф. отражает наличие источ-ов собств. ср-в(таблица практикума 2.7)
6)коэф. покрытия долгов собст.кап-ом(к-т платежесп-ти)=разд.3+стр.640/разд.4+разд.5-стр.640
7)коэф-т финанс. левериджа(пклечо финн. рычага,коэф.фин. риска)=заём кап-л/собс..кап-л
Дан.коэф. счит-ся одним из осн. индикаторов финн. устойчивости, чем выше его зн-е , тем выше риск слож-е кап-ла о данном предприятие
8) коэф. обеспеченности внеобр. актив. совств. капиталом=разд.1-разд.4/разд.1
9)коэф.роста собств. кап-ла(отнош-е собств. капитала, на кон. отч. нер. к сумме собств. капитала на неч. отч.пер.)=разд.3+стр.640(на кон.отч.пер)/ разд.3+стр.640(на нач.отч. пер.)
10)коэф. устойч. эк.роста(отношение прироста нераспр.прибыли в отч. период к сумме собств. капитала на нач.года)=стр.450(гр.4ф.№1)-стр.450(гр.3№1)/разд.3(гр.3ф№1)+стр.640(гр.3ф№1)
Оценка измен-й,кот. произ-ме в стр.ре кап-ла м.б. разной с позиции инвесторов и предпр. Для банков и проч. кредит-в более надёжн.ситуация,если доля собств.кап-ла у клиентов более высокая.Предпр-я,как прав.,заинтер-ны привлеч-ем заём.ср-в по след.причинам:
1.% по обслуживанию заём.кап-ла рассм-ся как расх. и не вкл-ся в налогообл. прибыль.
2. расх. на выплату% в обычно ниже прибыли,получ. от исп-ля заём. ср-в в обороте предпр-я
В рез-те чего повыш-ся рент-ть собствен. кап-ла нормативов соотн-я заём. и собст.ср-в практ-ки не сущест-т. они не м.б. одинаковы для разн. отраслей и предпр-тий.Доля собствен. и заём кап-ла в форм-и активов предпр-яи ур-нь финн.левериджа зависят от отраслевых особ-ей предпр-ия
11)коэф. постоянства актива=внеобор.акт.,образов.за сч. собств.кап/собствен.капитал
12)коэф.маневренности собств. кап-ла=собств.оборот.кап./собств.капитал=разд.3+стр.640+разд.4-р.1/разд.3+стр.640
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
А-з деб-ой зад-ти начинается с оценки её состояния и динамики оборач-сти, т.к. любое замедление в оплате ведёт к увеличению затрат, связанных с зад-стью. Задержки в оплате могут служить сигналом об ухудшении качества деб-ой зад-ти.
Для а-за оборач-сти деб-ой зад-ти исп-ся коэфф-т оборач-сти деб-ой зад-ти – финанс-й пок-ль, рассчитываемый как отношение годового оборота компании к среднегодовой величине дебиторской задолженности. (Среднегодовое значение деб-ой зад-ти обычно = как сумма на начало и на конец года, деленная пополам, хотя возможно и более детальное изучение ее изменений в течение года)
Коэф-т оборач-сти деб-ой зад-ти показывает насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты для свою продукцию. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборач-сть деб-ой зад-сти, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта.
Широко распространен еще один вариант данного показателя, выражающий оборачиваемость дебиторской задолженности как среднее число дней, требуемое для сбора долгов - Период деб-ой зад-ти и рассчитывается по следующей формуле:
При использовании данных отчета о прибылях и убытках не за год, а за другой период, значение объема продаж должно быть соответствующим образом скорректировано.
Однако с помощью данных показателей невозможно отследить качественные изменения в деб-ой зад-ти и оценить происходящую динамику. Указанных недостатков лишена методика, основанная на сопоставлении доли клиента в дебиторской задолженности с его долей в товарообороте организации. То есть, предоставление клиенту товарного кредита эффективно тогда, когда вклад клиента в товарооборот превышает его вклад в формирование дебиторской задолженности. В качестве анализируемого периода принимается месяц или квартал. Рассмотрим этапы применения методики, с успехом используемой автором в своей работе.
1) определяется:
оборачиваемость дебиторской задолженности как в целом по организации(средняя величина), так и по каждому её клиенту;
доля каждого клиента в дебиторской задолженности и в товарообороте организации.
2) все Клиенты, в зависимости от значения показателя оборачиваемости, разбиваются на четыре группы:
оборачиваемость равна нулю;
оборачиваемость от нуля до значения ниже среднего по организации;
оборачиваемость выше среднего по организации;
нет дебиторской задолженности.
3) в зависимости от задачи, поставленной руководством организации, производится группировка полученных результатов по:
отделам
менеджерам
клиентам.
Предложенная классификация позволит начать работу по анализу, отслеживанию и взысканию задолженности, используя возможности программного продукта EXCEL. Для получения устойчивых результатов рекомендуемую методику необходимо применять, начиная с третьего месяца с момента начала наблюдения. Далее возможно её помесячное применение.
Анализ оборач-сти сырья и материалов.
Анализ оборач-сти сырья и мат-в имеет очень важное значение, т.к. эти факторы оказывают влияние на прибыль и т.п.
Оборач-сть сырья и мат-в = сырьё и мат-лы руб/выр-ка от реализ-и прод-и руб х анализируемый период
На кол-во израсходованных мат-в на ед-цу продукции оказывают влияние следующие факторы:
- качество мат-в;
- возможность замены одного вида другим;
- технология произ-ва;
- орг-ия материально-технического снабжения;
- квалификация работников;
- нормы расхода мат-лов;
- потери и т.д.
В результате анализ оборач-сти сырья и материалов можно выявить величину доп-ой прибыли, получаемой орг-ей в результате ускорения оборач-сти, или величину теряемой прибыли в результате замедления оборач-сти.
Но может произойти и так, что оборач-ть сырья и мат-в будет ускоряться, а доп-ой прибыли не будет. Это может быть вызвано влиянием (оборач-ю) других мат-ых рес-в, например – готовая прод-я. Т.е. оборач-ть сырья и мат-в ускоряется, а оборач-ть др. мат-х рес-в замедляется => совокупное замедление оборач-ти мат-х рес-в, что может привести к потери части прибыли.
Ан-з оборачиваемости использования оборотных средств.
Ускорение оборачиваемости ОБС явл-ся важным качественным показателем хоз.жеятельности. Исчисляют.след. показатели, хар-е оборач.ОБС:
• Коэф.оборач.(кол-во оборотов ОБС)=О÷ОС=Vреал-и ÷средн.остатки ОБС
Средн.остатки ОБС(как и основных)опред-ся соед.образом:
ОС=1/2остатков ОБС на нач.года+полные остатки ОБС на первое число всех др.месяцев+1/2остатков ОБС на конец года÷12 месяцев.
• Средняя продолжит.1оборота в днях =(1)ОС*Д(прод.периода 360 дн.) ÷О(Vреализац,V CМР)=(2)если 360 дн. ÷коэф.обор.=Д÷КО
Для того, чтобы определить ∑ средств высвободившихся из оборота в рез-те ускорения оборач. или средств., вовлеченных в оборот в рез-те ее замедления необходимо разницу в днях оборачиваемости(в сравнении с планом или в денамике) * на фактический однодневный оборот по реализации (=О÷360дн.=О÷Д). На изменение оборач. ОБС в днях оказывают влияние 2 фактора: 1-изменение ср.остатков ОБС; 2-изменение V реализ.прод.(V СМР). В процессе ан-за изучения оборач.ОБС проводится на всех стадиях его кругообор. Для этого средние остатки отдельных видов ОБС нужно * на кол-во дней в ан-зир. периоде и разделить на ∑ оборота по реализации.Табл. Изменение оборач.ОБС,в том числе на стадиях их кругооборота.
ТАБЛ
В рез-те ускорения оборач.всех ОБС предприят . высвободилась из оборота ∑ ОБС.
Расчет влиян.факторов на изменение оборач.ОБС в днях:
ТАБЛ
Оборач. капит., с одной стор., зависит от скорости оборачиваемости основного и оборот. капит., а с другой-от органич. строения: чем большую долю занимает основной капит., кот. оборач. медленно, тем ниже коэф. оборач. и выше продолжит-ть оборота в днях всего совокупного капитала. Основные пути ускорения оборач. капит. и ОБС: -сокращение продолжит. производств. цикла за счет интенсифиац. произ-ва (использ. новейш. технолог: механизац., автоматиз. произв. процессов, ↑уровеня производ. труда, более полное исп-е трудовых и материальн-х рес-в); - улучшен. организации материал. -технич. обеспечения.; - сокращение времени нахожд. средств в дебеторской зад. Путем более эф-го выбора заказчиков и покупателей активов, претензионной работы и др. мероприят.
Ан-з эффективности использования капитала.
Капитал- средства,кот.располагает S хоз-я для осущ-я своей деятельности с целью получения прибыли.По своей экон.сущ-ти он явл-ся:
–основным фактором произ-ва на равне с земельными,природ.,трудовыми рес-ми; –источником формиров. его собственников; –главным измерителем рыночн.стоим.предприятия; –показателем уровня эф-ти деят-ти предприятия.
Капитал классифицир.по ряду признаков:
1.по принадлежн-ти предприятию: собственный,заемный
2.по объектам инвестирования: основной и оборотный.
3.по формам инвестирования: капитал в денежной форме,капитал в материал. форме ,капитал в нематериальной форме.
4.по источникам привлечения: национальный ,иностранный.
5.по формам собственности: частный и государственный.
6.по хар-ру использ-я в операционном процессе: работающий и неработающий.
7.по форме движения а процессе кругооборота: капитал в денежной форме,капит.в производит-й форме,капит.в товарной форме(гот.прод.),кот.по мере реализ.гот.прод.и услуг опять принимает денеж.форму.После завершения каждого цикла оборот.капит.происход.изменен.его Σ.Если бизнес приносит прибыль,то Σ капит.↑;а при убыточной деят-ти его размер сокращается. Среди механизмов управлен.процессом формиров.капитала важная роль отводится финансовому ан-зу. Из привед.таблицы.(вопрос 31.)видно,что капит.предприят.формируется за счет собствен-х внутрен-х)и за счет заемных(внешних)источников. Собственный капит.и рпиравненый к нему капит.хар-ся простотой привлечения,обеспечения более устойчивого финан-го состояния,↓риска банкротства. Он явл-ся основной самост.и независим-ти предпрятия. Чем выше его доля в общей Σкапитала,тем выше буфер(уровень),кот.защищает от убытков и меньше риск потери капит; Вместе с тем нужно учитывать,что собственный капит.ограничен в размерах (на нач.года37,5%; на конец 35,4%).Кроме того финансирования жеят-ти предприят.только за счет србствен-х средств невсегда выгодно, особенно в тех случаях,когда приз-во имеет сезонный хар-р.Тогда в отдельн-е период.будут накплив.большие ср-ва в банке,а в других их недоставать. Следует иметь в виду,что если цены на финан-ые ресурсы не высокая,а предп-е может обеспеч.более высокий ур-нь отдачи на вложенный капит.,то привлек-я заемные рес-сы оно может контролиров-ть более круп.денеж.потоки ,расширять масштабы своей деят-ти, ↑ рентаб.собствен-го капитала,усилить свои рыноч.позиции. В тоже время пропорцион.росту удельного веса заемного капит.возрастает риск ↓ финан.устойчивости и платежеспособности предприят., ↓ доходность совокуп.активов за счет выплачив.ссудного %. Собственный капит.представлен на рисунке:
Собственный капит.
Устаный фонд(капит.) Накопленный капит. Прочие поступления
Резервный капит. Добавочный капит. Нараспредилен.прибыль
Уставный капит(УК) -∑средств учредит.для обеспеч.уставной деят.;На гос.предприят.-это стоим.имущ-ва,закреплен-го госуд.за предприят-м на правах полного хоз.веден.;на акцион.предприят-это номин.стоим.акции.;Для обществ с огран отв.-∑ долей собственников. Устав.капит.формир.в процессе первоначального инвестир.средств.Вклады учред.в УК могут быть в виде ден.средств,имущ.форме и НА.Велич УК объявляется при регистрации предприят. и при корректир. Его величины требуется перерегистрац.учред.док-в. Добавочный капит(ДК)-как источ.сред-в предприят.образ-ся в рез-те переоц-ки имущ-ва или продажи акций выше их номин.стоим. Переоц.осущ-ся ежедневно.Резервный капит.(РК)-создается в соответствии с законод-м или учредит.док-ми за счет чистой приб-ли предприят.Он выступает в кач-ве страх фонда для возмещения возможных убытков и обеспечен.защиты интересов третьих лиц в случае недостачности прибыли для выкупа акций погашения облигац.,выплата % по ним. Отсутствие или недостат.его велич.рассматривается как фактор дополнит-го риска вложения капит.в предприят. Нараспределенная приб.(непокрыт.убыт.) отражается в балансе накопит.итогом с начала функционирования предприят. Она показ-т насколько ↑ величина собствен-го капит.прелприят.за счет рез-в его деят-ти. К прочим поступлен.в собственный капит.лтносср-ва специального назначения и целевого финансирования,в том числе безвозмездно полученные ценности от физ.и юр.лиц;безвозврат.и возврат.бюджетные ассигнования на содержание объектовсоц-культ.быта, и на восстановление платежеспособности предприятий,наход. На бюджетном финансировании. Основным источ-мпополнения соб-го капит.явл-ся прибыль предприятия.Если предприятие убыточное,то собственный капитал ↓ся на ∑ полученных убытков.Значительный удельн-й вес в составе внутренних источ-в занимает амортизация ОС и НА. Оно не ↑-ет ∑ собственного капитала,а явл-ся средством его расширенного воспроизводства. К прочим формам собственного капит. относятся доходы от сдачи в аренду имущ-ва, расчеты с учредителями. К внешним источникам пополнения собственного капитала относится выпуск акций, безвозмездная фиксированная помощь и прочие источники, к которым относятся материальные и нематериальные активы, передаваемые предприятию физ. И юр. Лицами в порядке благотворительности. Динамика структуры собственного и приравненного капитала может быть изучена по данным след. таблицы:
ТАБЛ
Факторы изменения собственного капитала устанавлив-ся по данным формы №3 бух. отчетности «Отчет об изменении капитала» и данным аналитич. бух. учета, отражающим движение уставного, резервного и добавочного капит.; нераспределенной прибыли, целевого финансир. и поступления. Таблица: Данные об изменении собств.капит.,млн.р.
ТАБЛ
Оценка этих изменений зависит от того за счет каких факторы они произошли .Капитализац. прибыли способствует повышен. финансовой устойчивости предприят, ↓ себестоим. Капит.,а за привлечение др.источников финансирования нужно платить высокие %. Средняя продолжит-ть исп-я кредитюзадолж. В обороте предприят.рассчитыв.след.образом: = средние остатки кредит.зад.*дни отчет.периода ÷ ∑ погашенной кредит.задолж.за отчетн.период. При ан-зе долгосрочного заемн.капит.,если он имеется на предприятии интерес представляют сроки востребован.долгострочн.кредитов,т.к. от этого зависит стабильн.финанс.состояния предприят.
Ан-з источников формирования оборотных активов.
Оценка наличия источников собственных оборотных средств(ОБС) проводится по след.инфо:
Табл.1.
Проан-зируем источники формирования обор.активов:
Ан-з источников формирования внеоборотных активов.
Ан-з ист-ов вормир-я внеобор. Активов (ВобА) по данным баланса:
(ТАБЛ)
Если по срав-ю с нач. года растет доля покр-я ВОбА за счет увел-я ∑ долгоср. обяз-в, то это может говорить о частичной потере финанс. независ-ти предпр-я.
Если ∑ долгоср. обяз-в растет и долгоср. кред. и займы берутся д/дальнейш. развития произ-ва и при этом все обяз-ва по погашен. суммы ранее получ-х кредитов и займов выполнены, то это можно считать положит. моментом в работе предпр-я, т.к. использ-е долгоср. источ-в формир-я ВОбА позволяет высвободить ∑-у собств-х источ-в д/пополнения обор. активов, предпр-я д/произ-ва нов. продукции или нов. видов работ.
На ряду с собств. источ-ми долгоср. обяз-ва принято приравнивать к постоянному капиталу.
Долгоср. кредиты выгоднее получать, чем краткоср., т.к. при этом обеспечи-ся больший срок погашения этих кредитов.
Если ∑ собст. источ-в формир-я внеобор. ср-в увелич-ся, то это говорит о том, что орг-я улучш-ет свою финанс. устойчивость.
Ан-з наличия, состава и структуры источников собственных средств.
Источ-ки формир-я активов предпр-я подразд-ся:
1. Источ-ки собств-х и приравн-ых к ним ср-в
2. Привлеч-е ист-ки (долго- и краткоср. Обяз-ва)
По этим группам по каждому виду ист-ов опред-ся измен-е за отчт. Период как в абсол. ∑-е, так и в относ. Величинах.
Такой ан-з сост-я истч-ов ср-в позволяет сделать выводы:
1. Оценить независ-ть орг-ии в форм-ии своих активов от привлеч-ых со стороны, т.е. опр-ть долю собств-х и привлеч-х ист-ов в общей валюте баланса
2. Опр-ть изм-е за отчет. Период каждого вида ист-ов формир-я ср-в как в абсол-х ∑-х, так и по удельному весу.
3. Выявить те группы ист-ов формир-я ср-в, кот. В дальнейшем д.б. резервами улучш-я финан. Устойч-ти предпр-я.
Анализ ден.средств и фин.вложений
При проведении ан-за ДС исп-ют данныу бух.баланса ф№2, Отчет о приб-х и уб-х ф№4, плат-е календари, выписки банка и плат.доки, приложения к ним, декларации об исчислении нал.платежей и др.
На основании ф№4 опред-ся чистый ден.поток
ЧДП=выручка от реал.прод. +выручка от раел.активов+ дох. от сдачи в аренду, лизинг ОС - расх. по выбытию внеоб.активов - сумма выплаты зп раб-м- уплата налогов и сборов - прочее выбытие ДС
На изм-е суммы ЧДП за отч.пер. оказ-ют влияние осн.факторы, кот. включены в формулы расчета ЧДП. Т.О. ЧДП - прев-е получ-х ДС над суммой уплач-х ДС.
Рассчит-ся коэф. прлатежесп-ти
ПДС= (остаток ДС на нач.года+ пост-е ДСза отч.пер)/(себест-ть реал-й П,Р,У + сумма налогов и платежей, кот возмещаются за счет выручки + проч.выплаты)
Если ПДС=1, то все затраты орг-ции в теч.периода обеспеч-ся ДС.
Если ПДС>1 то на конец отч.пер. имеется остаток ДС
Если ПДС<1, то в орг-ции отсутствует достат-я сумма ДС на покрытие всех ее расх.
Меры по обеспечению платежесп-ти орг-ции: - сокр-е проср-й деб.зад-ти.
-реализ-я неисп-ных активов
-своевр-е оформление кредитов и займов
-сниж-е себест-ти работ и услуг
Для опер-го принятия мер по улучш-ю платежесп-ти предпр-я анализ ден.потоков проводится не только по итогам года на основании ф№4, но и на осн-и плат.календаря и факт-го пост-я и расход-я ДС. Плат.календарь может сост-ся на мес или по конкр-м датам. В нем предусм-ся поступление и выб-е ДС на основании выписок банков; если дата, предусм-я планом на совп-ет с датой факт-го поступл-я и расх-я ДС, то в опер-м порядке нужно применять меры по взысканию ДС с деб-в и в более короткие сроки погасить обяз-ва. Это позволит улуч0ть платежесп-ть в теч. отч.года, избежать уплаты штрафных сумм в бюджет, пост-м мат-ов и услуг.
Мет-ка анализа ФВ вкл-ет: 1.прием групп-ки - ФВ делятся на длогоср-е и краткоср-е (ф5 раздел4 прил-е к бух.балансу)
2. прием детализации: долгоср. и краткоср. ФВ делят по их видам (акци, облиг-и, депозиты, займы). Всек виды ЦБ делят по кажд. юр.лицу. Займы - в разрезе предпр-й, кот. выданы эти займы. Для проведжения анализа ЦБ рассчит-ют:
а. рентаб-ть акции = сумма поученных дивидендов/кол-во акций в обращении
б. %получ-й от влож-я в ЦБ конкретного эмитента = сумма дивидендов *100%/ст-ть акции
При пров-и анализа ФВ выделяют группы ЦБ, кот. не приносят дохода в виду банкр-ва или плохого фин.полож-я эмитента, а также займы, выданные орг-циям, кот. обанкр-лись, или займы, кот. несвоевр-но погаш-ся, т.е. просроч-е.
% дохода по каждому виду ЦБ сравн-ся с %, кот. м.б. получен, если бы эта сумма ден.ср-в была положена в банк на депоз.счет.
Анализ дебиторской задолженности
Для анализа ДЗ исп-ют данные актива бух.баланса, приложение к нему, стат.отч-ть по ф.12ф, отчет о состоянии расчетов, главную книгу, ведомость 5-С по сч.62,76,71, 73, 68, 69.
На основании данных бух.баланса, приложения к нему изуч-ся состав и стр-ра ДЗ.
Табл. Аналаз состава и стр-ру ДЗ
Состав ДЗ, привед-й в табл, подраз-ют на 2 группы: краткоср.зад-ть (включ-ет стр 241-250 бух.баланса), в т.ч. просроч-я (по данным приложения к бух.балансу) и долгоср-я зад-ть (стр 231-232), в т.ч. просроченная по данным приложения к бух.балансу.
По данным регистра БУ, ведомости 5-С произ-ся детализация ДЗ по отд-м заказ-м.
Основные статьи ДЗ:
1. расчеты с покуп-ми и заказ-ми.. 2. расчеты с пост-ми и подр-ми.
3. Раасчеты по налогам и сборам 4. расчеты с персоналом
5. расчеты с разными деб-ми и кред-ми 6. расчеты по прочей ДЗ (сч 79)
7. расчеты с учред-ми
Долгоср-я ДЗ: причины, не зависящие от предпр-я: - несвоевр-е погаш-е лиз-х платежей лизингопол-м
- несвоевр-е погаш-е ссуд, выд-х раб-м для стр-ва жилья
-отсутствие ср-в фин-ния у зак-в. -банкротство зак-в
Причины, завис-е от предприятия-подрядчика:
-отсутствие опер-го контроля за сост-ем расчетов с деб-ми
-непринятие мер по взысканию зад-ти через хоз.суд.
Увел-е или умен-е ДЗ оказ-ет влияние на обор-ть капитала и на фин. состгояние предпр-я. Величина ДЗ зав-т от V продаж, условий расчета с покуп-ми, периода отсрочки платежей, плат-й дисциплины покуп-ля, орг-ции контроля за состоянием ДЗ.
Резкое увел-е ДЗ и ее доли в обор-х активах свид-ет о неосм-й кредитной политике предпр-я по отношению к покуп-м, или об увел-и V продаж, или неплатежесп-ти или банкр-ве части покуп-ей.
Умен-е ДЗ оцен-ся полож., если это происх-т за счет умен-я периода ее погаш-я. Если ДЗ умен-ся в связи с умен-ем отгрузки прод-и, то это свид-ет о умен-и деловой акт-ти предпр-я. След-но, увел-е Дз не всегда оцен-ся отриц, а умен-е - полож.
Различ-ют нормм-ю и просроч-ю зад-ть. Наличие проср-й зад-ти создает фин. затруднения. Замораж-е ср-в ДЗ приводит к замедлению оборач-ти капитала. Проср-я ДЗ означает увел-е риска непогаш-я долгов и умен-е прибыли. Следует проанал-ть давность образ-я ДЗ.
Табл. Анализ состава и давности образ-я ДЗ.
Состояние обор-х активов, их кач-во и ликвидность ДЗ хар-ся показ-лем обор-ти ДЗ:
показ-ль обор-ти = ср-е остатки ДЗ * дни отч.периода / сумма непогаш-й ДЗ за отч.период.
Изуч-ют динамику ДЗ, причины увел-я продолж-ти периода нахожд-я ср-в в ДЗ.
Для опер-го упр-я ДЗ нужно сфор-ть картотеку деб-в, при этом разбить их на 3 группы: - со сроком погаш-я меньше среднего пок-ля
- примерно соотв-го среднему показ-лю
- выше среднего пок-ля.
Для ускорения инкасации ДЗ прин-ют след.меры:
1. предост-е скидок дебиторам за сокращ-е сроков погашения зад-ти 2. введение штрафных санкций за просрочку платежа 3. отпуск товаров покуп-м на условиях предоплаты.
Анализ готовой продукции
На многих предпр-ях ГП занимает большой уд.вес в обор-х активах, особенно в посл-е время в связи с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покуп.способн-тью S хоз-ния, высокой себест-тью, неритмичн-ю выпуска и отгрузки, экон.кризисом.
В числе прогн-х пок-лей соц-эк-го развитие РБ имеется и такой - уд.вес запасов в среднемес-м V произ-ва= остатки ГП на опред.дату/ среднемес V пр-ва.
Увел-е остатков ГП на складах приводит к длит. замор-ю обор-го капитала, отсутствию ден.наличности, допол-й потребности в кредитах и уплаты % по ним, увел-е кред-й зад-ти пост-м, бюджету, раб-м по оплате труда. Запасы ГП- одна из главный причин умен-я эффект-ти пр-ва, низкой платежесп-ти предпр-я и их банкр-ва. Изуч-ся динамика остатков ГП, их уд.вес в среднемес-м V произв-ва и скорость оборота капитала в данном виде активов.
Прод-ть нахождения капитала в ГП = времени хранения ГП на складах с момента поступления из произв-ва до отгрузки покуп-м.
Табл. Анализ остатков ГП
Динамику остатков и скорость продаж нужно анал-ть и по каждому виду продукции, это позволит устан-ть какие виды прод-и польз-ся меньшим спросом и подтверждены большому риску невостреб-ти.
Для анализа состава, длит-ти и причин образ-я сверхнорм-х остатков ГП по каждому ее виду исп-ся данные анал-го и склад-го учета , инвент-и и операт-е сведения отдела сбыта, службы маркетинга.
С целью расширения и поиска новых рынков сбыта нужно изучать пути сниж-я себест-ти прод-и, улуч-е кач-ва и конкурентосп-ти, орг-ции эф-ной рекламы, стр-ной перестройки эк-ки предпр-я.
Риск невостр-й прод-и опред-ся вел-ной возможного мат-го и морального ущерба пред-я по этой причине.
Внутр-е причины невостр-ти прод:
-неправильно составлен прогноз спроса на прод-ю служащими пред-я
- умен-е конкурентосп-ти прод-и в рез-те низкого кач-ва сырья, отсталой технологии, низкой квал-ции персонала
-неправ-я цен-я политика предпр-я на рынках сбыта
-неэф-ная орг-ция процесса сбыта и реклама прод-и
Внеш-е причины: - неплатежесп-ть покуп-й
- демогр-е и соц-эк. причины.
Риск невостр-й прод-и можно разделить на преодолимый и преодолимый.
Если доп.затраты на дизайн, упаковку, рекламу, орг-ю перестройку произ-ва и сбыта превыш-ют сумму их покрытия выручкой, то эк-ки они нецелесообразны и наоборот. Риск невостр-й прод-и м.б. обнаружен не предпроиз-й, произв-й и послепроизв-й стадиях.
В зав-ти от времени обнаружения риска невостр-й прод-и управл-е решения м.б. разными. На предпроизв-й стадии можно не преступать к произв-ву данного вида прод-и, заменить его др-м. В произв-й стадии можно еще внести сущест-е изм-я в дизайн, констр-ю, цену и за счет этого продв-ть прод-ю на рынке. В послепроизв-й стадии6 если риск обнаружен, то нужно думать как избежать банкр-ва.
Каждый тов. должен произ-ся лишь тогда, когда есть платежесп-й спрос на него, подкрепл-й догами о поставке.
Последствия невостр-й прод-и: -сокр-е прибыли или увел-е убытка (сниж-е темпов роста собст.капитала или умен-е его величины, сниж-е фин. устойчивости, обеспеч-ти собств. обор-ми ср-вами)
-сокращ-е и прекращение притока ден.ср-в, что требует привлеч-я заемных ресов и увел-е степень фин.зав-ти
-увел-е доли медленно раел-мых или неликв-х активов, что приведет к ухудш-ю пок-лей ликвидности.
Чтобы оценить риск невостр-й прод-и нужно проан-ть обеспеч-ть произв-ва прод-и догами на поставку.
ТАБЛ
Произв-ся анализ рынков сбыта: внутр. рынок, экспорт. От рынков сбыта зав-т V продаж, ср-й уровень цен, выручка от реал-и, сумма получ-й прибыли и рентаб-ти. Изуч-ся динамика положения каждого вида прод-и на рынках сбыта за посл-е 3-5лет.
В процессе ан-за сбыта прод-и изуч-ся реальные и потенц-е конкуренты, проводится анализ пок-лей их деят-ти, опред-ся сильные и слаб. стороны их бизнеса, фин. возм-ти, изуч-ся коч-во прод-и и цен.политика. Это позволяет предугадать образ поведения реал. и потенц-х конкур-в и выбрать наиболее приемлемые способы борьбы за рынки сбыта.
Ан-з запасов и затрат.
При проведении ан-за запасов и затрат ( матер., обор. Активов) использ. Данные актива бухг. Баланса и дополнит источн. Информации. Для провед. Ан-за запасов и затрат использ-ся информация табл. 2.3, в кот. Общей суммы задолж приводятся данные по каждой из статей запасов и затрат. Рассмотрим основную методику ан-за запасов и затрат:
1.Сырье, материалы и др. активы ( спецодежда, хозинвентарь, специнструмент, топливо…). Если увеличивается сумма и удельный вес сырья, материалов, то это говорит об увелич. Остатков МЦ на складах строит. Орг-ии на конец отч. Периода.
+ ↑ : в конце отч. Периода приобретены м-лы, кот явл-ся выданными заказч, т.к. в конце отч. Периода планир-ся значит. Увелич. V СМР.
- ↑ : невыполнение плана по производству СМР в отчетном периоде (бизнес-план, отчет по производству СМР, акты выполн. Работ); наличие на складе МЦ, кот полностью или частично пришли в негодность, но числятся на балансе; наличие излишков м-лов, констр., деталей, кот. В отч. П-оде приобретены для строительства объектов, кот. Сооруж-ся по индивид. Проектам и для стр-ва др. объектов не м. б. использованы; наличие на складах м-лов по аннулир. Заказам, предназнач. Для выполн. Работ, кот. В последующ. П-оды работы строит. Орг-иии не планир-ся.
+↓: в последние п-оды строит. Орг-я в основном будет использ. Для пр-ва СМР мат-лы заказчиков; списаны мат-лы, непригодные для дальнейшего использования.
-↓ : снижение в последн. П-оды объемов СМР, списание м-лов, если нет виновника.
2. Затраты в незавершенном пр-ве, наличие НЗП на балансе строит орг-ии явл-ся отрицат. Моментом, т.к. по отдельным технологич. Этапам заказчики не подписали акты о приемке этих работ.
3. Товары отгруженные в балансе отраж-ся в составе запасов и затрат, но на самом деле эта статья явл-ся дебит. Задолженностью при расчетах с заказч при способе признания выручки по оплате, эту позицию следует рассматривать при ан-зе дебит. Задолженности.
4. Расходы будущих периодов. Если на конец отч. П-ода на балансе отражена сумма расходов буд. П-одов и она значительная, то необх. По субсчетам сч. 97 изучить состав расх. Буд. П-одов. В составе сч 97 могут быть отражены только:
-расходы по подписке на журналы
-курсовые разницы
-НДС (по оплате)
Расходы по перебазированию крупных М и М-ов, кот. Образовались в конце отч. Года и будут списываться на себестоимость только в след. Году.
Если на сч 97 на конец отч. Года числятся какие-либо др. затраты (несписанные расх. На рекламу, маркет. Услуги, то это явл-ся отрицат. Моментом, связ. С низкой квалификацией работников бухгалтерии.
Ан-з наличия, состава и структуры оборотных активов.
При проведении ан-за обор. Активов в первую оч. Производится общая оценка сост-я обор-х активов на основании данных 2 раздела актива баланса. При оценке сост-я обор-х акт-в сост-ся спец-ная таблица. В ней определяют изменение обор-х акт-в за отчетный период в абсолютных ∑-ах, по уд. Весам, рассчитывают % ↑↓ об. Активов, а также участие каждой статьи об. Активов в общем изменении суммы об. Активов за отчетный период. Особое внимание уд-ся след. Показателям:
1. Изменение величины запасов и затрат. Если это изменение значительное, то необх. Провести ан-з запасов и затрат ( мат. И об. Средств) и установить причины ↑↓ стоимости или удельных весов по каждой из статей, входящей в состав запасов изатрат.
2. Изменение (увеличение) суммы налогов по приобр. Т, Р, У. Если сумма этих налогов по сравнению с началом года↑ в абсол. Выражении и по уд. Весу, то отриц. Моментом может быть наличие краткоср. Кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками, с субподр. Орг-ями, орг-ями, оказ. Услуги или выполн. Работы.
3. Изменение общей суммы дебит. Задолженности. Ее увелич. М.б. связ. С просроч. Задолж по расчетам с заказчиками и др. дебиторами. При оценке состояния дебит задолж следует учитывать способ признания выручки; при использ. Способа по отгрузке расчеты сзаказчиками будут на счете 62, если способ по оплате, то дебит. Задолж будет находиться на 45 счете по фактич. Себестоимости. При увелич абсол. Суммы дебит. Задолж. И ее уд. Веса следует пересмотреть все виды дебит задолж и особое внимание уделить просроч. Дебит. Задолженности.
4. Если изменяется абсол. Сумма и уд вес ден. Ср-в, то следует обратить внимание на движение денежных потоков и оценить платежеспособность строит. Орг- ии.
5. При изуч. Финансовых потоков необх проан-зировать долгосрочные и краткоср. Финансовые вложения( ц.б, уст. Фонды др организаций).
Т. Обр, предварит изучение состояния стр-ры и изменения об. Активов позволяет выявить те группы об. Активов, по кот происх значит изменение и кот. Необх ан-зировать в первую очередь.
Анализ факторов, влияющих на изменение величины внеоборотных активов
Осн. Факторы, влияющие на изм-е общ. Суммы внеоб. Акт.:
1)Изм-е ст-ти ОС отраж-ся в б/б по ост. Ст-ти. Степ износа=начисл. Аморт-я/первонач. Ст-ть. Показ-ет степ. Морал. И физ. Износа.
Варианты изм-я ст-ти ОС:
а)ст-ть увелич-ся: приобр-е новой техники; переоценка ОС; ввод ОС, не участв-их ранее в пр-ве
б)ст-ть уменш-ся: реализ-я неисп-ых ОС при выполн-ии планов по V СМР; спис-е ОС с большим износом; спис-е ОС при невыполн-ии V СМР
2)Изм-е ст-ти немат. Акт (НА):
Ст-ть увел-ся: приобр-е новых лицензий при повыш-и эф-ти стр. пр-ва; переоценка НА
Ст-ть сниж-ся: реализ-я НА; спис-е (ликвид-я) НА
30. Изм-е влож. Во внеоб акт (незаверш. Стр-во).
Ст-ть увелич-ся (положит. Влияние): если всеО-ы сооруж-ся в соответ. Со сроками, будут сданы в экспл. В отч. Году; исп-е оборуд-я, если оно включено в ОС и сдано в экспл-ю.
Ст-ть увелич-ся (отриц. Влияние): превыш-е факт. Vа незаверш. Стр-ва над плановым; О-ы не сданы, в рез-те чего увелич-ся налог на недвиж-ть, происх. Нецелевое исп-е ист-ов финанс-я.
4)Изм-е ст-ти проч. Внеоб. Акт. – недостача ОС и НА, числ-ся на сч. 94
Ан-з наличия, состава и стр-ры внеоборотных активов.
При ан-зе сост., налич. И структ. Внеобор. Активов на осн. Данных I раздела баланса сост-ся таблица:
ТАБЛ
В табл опр-ся уд. Веса по каждой статье раздела, опр-ся отклонения по каждой статье.
При провед-ии факт. Ан-за изм-е общей суммы внеоб. Акт. Исп-ся данные табл. И доп. Источники инфы(гл.книга, регистры б/у, первич. Док-я и др.)
Общая оценка ср-в предпр(организ).
По данным актива б/б произв оценка сост-я, измен, структ ОС предпр.На основ данных б/б сост табл «Оценка налич, сост, структ имущ предпр-я»
(ТАБЛ)
Если по сравн с н.г. значит измен абсолют сумм, удельн вес ВА и ОА, то для того, чтоб оцен целесообразность такого измен-я необход при провед ан-за производ дополнит расчеты.Определ % выполн плана по пр-ву прод СМР.Если произошло увелич ср-в за отчетн год и при этом план по пр-ву прод выполнен, перевып, то увелич сумм ВА, ОА можно счит положит момент в работе организ.Далее след определ темпы измен объема выпущ прод по сравн-ю с предыд год в сопостав-х ценах.Сопостав ценами в промышл явл цены первоизмен-я в январе.Если не было измен цен в январе, то приним цены на конец предыд года.В стр-ве в качеств сопостав приним цены на 1.01.2006г начиная с 2008.Если при увелич сумм ВА, ОА темпы измен объема выпущ прод(СМР) сниж, то это свидетельств о том, что прирост ср-в предпр не привел к росту объема прод.При провед общего ан-з предпр целесообраз по данным бух бал расчит на н.г, к.г. коэф произв-го потенциала.Для этого в числит привод сумм ср-в, кот непосредств учавств в произв-хоз деят-ти:ОС по остат ст-ти(110), НА (120), запас, зат-ты(210), а в знаменател –валюта (итог) баланса. При расч произв потенциала необход учитыв инф по забалансов счетам.При общей оценке ср-в по балансу произв анал состоян, измен стр-ры монетар,немонетар активов.К монет-м относят активы в чисто денеж форме(260) или активы,кот можно приравн к денеж ср-ам(270)и дебетор задолж(230+240).К немон-м относ все прочие статьи актива.Если рост сумм, удел веса монет-х актив уменш, это говорит об ухудшен абсолют, промежуточн платежеспос-ти строит организ.При уменшении-наоборот улучш-ся.
Бух. баланс как основной источник инф-ции д/ан-за фин. сост-я.
1 Раздел Внеоборотные активы:
Строки 101,102,110 бух баланса заполняются по данным счетов 01 (ст 101), 02 (ст 102) и разницей между 01 и 02 (ст 110). В итог баланса включается стр 110. Расшифровка состава ОС и их движения в течении отчетного периода приводится в приложении 5 к бух балансу.
По стр 120 НА отражается их остаточная стоимость, кот определяется как разница между первоначальной стоимостью (ст 111) и амортизацией (ст 112). Расшифровка к НА – приложение 5 к бух балансу.
Остаточная стоимость дох. Вложений в материальные ценности (ст 130) определяется как разница между их первонач стоимостью (ст 121) и амортизацией (ст 122). Расшифровка – приложение 5 к бух балансу.
По стр. 140 «вложения во внеоборотные активы» показыв затраты по сч 07 и 08 По ст 141 отражаются затраты по незавершенным объектам строительства, включ новые, приостанов, на консервации, отраженные на сч 08. Расшифровка незавершенных вложений – приложение 5 к бух балансу.
По стр 150 показ долгосрочные активы и вложения, полученные в доверител. Управление, а также др внеобор активы, не нашедшие отражения в разделе 1.
2 паздел :Оборотные активы:
По ст 211 учитываются метер ценности по сч 10, 15, 16. По стр 212 приводятся активы, учитываемые на сч 11 «Животные на выращивании и откорме» По ст 213 приводятся затраты по сч 20,21,23,29. По ст 214 «Расходы на реализацию» приводятся суммы издержек ображения и комерч расходов, приходящ. На остаток нереализованной продукции, учитиы по сч 44. По ст 215 приводятся остатки готовой продукции и товаров, учитыва на счетах 40,41,43, а также издержки ображения, приход. На остаток нереализ. Товаров и сырья, учитыва по сч 44. По ст 216 привод сумма с/с отгруженных товаров и продукции, учитываем. По сч 45. По стр 217 приводятся данные о стоимости законченных этапов работ, учит на сч 46. По стр 218 приводятся суммы расходов будущих периодов, учит по сч 97. По стр 219 приводятся прочие оборотные активы изатраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках. Стр 210= сумма 211-219
По ст 220 приводятся суммы НДС по приобретенным тов, услугам, учит на сч 18. , суммы акцизов и др подобных налогов
По ст 231привод суммы задолж по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по кот ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраж на сч 62. По стр 232 привод суммы, выданных авансов поставщикам, подрядчикам, платежи по кот ожидаются более чем через 12 месяцев, учит по сч 62 «Авансы выданные», 76 (деб сальдо) При налич в орган на конец отчетного квартала, года резерва по сомнительным долгам (сч 63) и под обесцен ценных бумаг показатели статей баланса, в связи с кот они были созданы, привод с соответ уменьшенией их балансовой стоимости на стоимочсть резервов. Расшифровка – приложение 5
По ст 241 привод суммы задолженности по расчт с пок и заказ, платежи по кот ожидаются в теч 12 месяцев, отраж на сч 62. По ст 242 привод суммы выданных авансов поставщикам, подряд, учитыв на сч 60 «Авансы выдан» По ст 243 привод суммы налогов и сборов, отраж на сч 68 и 69 По ст 244 привод сальдо по сч 70, 71 (невозврат подотчт сумм), 73 (возмещение мат ущерба) По стр 245 учитыв суммы расчетов с юр и физ лицами, учит ыв по сч 76 (деб сальдо) По стр 249 привод прочая деб задолженность. Не нашедшая отражения в предыдущих строках группы статьи 240.
По стр 250 привод инфор о расчетах учредителей, отраж по сч 75. По ст 251 привод задолж учред, участников орган по вкладам в уст фонд, уч по сч 75. По стр 252 приводятся излишне перечисл бв бюджет части прибыли РУП И ОА.
По стр 260 привод остаток ДС , учитыв на сч 50, 51,52,55,57
По стр 271 приводятся суммы произвед организ финн вложений, учит на сч 58 Расшифровка состава финн вложений – приложение 5.
По ст 280 привод суммы, не нащедшие отражения по др ст 2 раздела, в т. Ч. Дебетовое сальдо по сч 79 и недостачи, учит на сч 94.
Раздел 3Капитал и резервы:
Расшифровка измене. Статей этого раздела привод в отчете об изменении капитала(ф-3). По ст 410 привод сумма уствного фонда, уч на сч 80. По стр 411 привод сумма собств акций, выкупленных у акционеров, учредите, учи на сч 81 Данные этой статьи показываются со знаком минус и вычит при подсчете результата по разделу 3. По ст 420 привод инфор по резер фонду, учи на сч 82 (расшифровка фондов в прилож 5 к бух балансу). По ст 430 привод ится добавочный фонд учитв. На сч 83. По ст 440 указывается сумма, получе чистой прибыли(убытка со знаком минус), учитыв. На сч 99. В годовом балансе по этой статье прочерк. Данная строка заполняется в месячном и квартальонм балансе, если учет политикой предусмотрено ежемес, ежеквар закрытие сч 99. По ст 450 показывается сумма прибыли (убытка со знаком минус), неиспользованного (непокрытого) в прошл. Отчетные пеиоды и учи на сч 84. По стр 460 показываются остатки сумм неиспользованного целевого финан. По ст 470 привод суммы, полученные в отчетном периоде, но относящ к будущим периодам, уч на сч 98.
4 раздел: Долгосрочные обязательства:
По стр 510 приводятся остатки сумм долгоср кредитов и займов, получ на срок более 1 года, а также начисленных и неуплаченных процентов, уч по сч 67. По ст 520 привод суммы задолж по прочим долгосроч обязат, в т ч по лизинговым платежам со срокам погашения более 1 года, уч на сч 76. Расшифровка – приложение 5 к бух балансу.
5 раздел Краткосрочные обязательства:
По ст 610 приводятся суммы краткосрочных кредитов и займов, получен менее чем на 1 год, включая налог кредиты, включая проценты по ним, учитв. На сч 66. По стр 621 привод суммы задолже поставщикам и подрядчикам, учит на сч 60. По стр 622 привод суммы полученных авансов, учит на сч 62 «Авансы получ» По сч 623 привод суммы расчетов с персоналом по оплате труда, учт на сч 70. По ст 624 привод прочие расчеты с персоналом, учит на сч 71 и 73. По ст 625 привод суммы начислены налогов, сборов, платежей, учит на сч 68. По стр 626 приводятся суммы начисмленных платежей по соц страхованию, пенсионному обеспеч, уч на сч 69. По стр 627 «По лизинговым платежам» привод задолженность по договору лизинга, со сроком погоашения менее года, учит на сч 76. По стр 628 приводится прочая кред задолж, не нашед отражения в предыдущих статьях.
По стр 630 привод информация о расчетах по причитающ учред дивидендам, доходам. Учитв по сч 75.
По ст 640 привод остатки средств, зарезе орган в соответ с законодат учит на сч 96
По стр 650 привод задолж орган по расчетам, не нашедш отражения по др статьям раздела 5, в том числе кред сальдо по сч 79.
По стр 701 «Долгосро кред задолж» и стр 702 2Крат кред задолж» приводятся суммы долгоср и краткоср задолжен перед юр и физ лицами, ИП, а также по расчетам с работниками орган, кроме задолж по лизин платежам
Данные о стоимости активов и обязат, учит на забалансовых счетах привод в бух балансе в размере, указ в договоре, приемо-сдат акте и др первичных докум. Стоимость активов и обязат, уст в ин валюте показыв по офиц курсу НБ РБ на отч дату
Ан-з рентабельности фондов.
Рент-ть фондов = прибыль отч. Периода / (среднегодовая стоимость ОС + среднегод. Стоимость материальных оборотных средств)
На изменение фактич показателя рен-ти фондов по сравнению с планом оказывают влияние след. Факторы:
• Измене эффектив-ти использования ОС
• Изменен эффект-ти использования матер. Оборотных средств
• изменение суммы прибыли.
Расчет показателей для расчета рен-ти фондов
(ТАБЛ)
Ан-з факторов, влияющих на изменение рен-ти фондов:
За счет измен стоим-ти ОС = первая условная R – плановая R
За счет измен стоим-ти МОС = вторая условная R – первая услов R
За счет измен прибыли отч г = R по отчету – вторая условная R
Ан-з рентабельности строительных объектов, видов продукции (работ, услуг).
R в целом по строит. Орг-ии складывается из уровней R по отд. Объектом, уровень R которых сравнивается со средним уровнем по строит орг-ии.
По данным ж-о №10-С проводится ан-з R строит-ва отд-х объектов:
рассчитывается уровень рен-ти по каждому объекту и сравнивается с фактич средним уровнем рен-ти по предприятию, находим отклонение от средн уровня рен-ти.
Осн. Причинами низкой R или убыточности отд объектов может быть:
• Неправильн формир-е цен на строит прод-ию
• Перерасход мат-ов по отд строит объектам
• Наличие брака
• Неверное отражение себес-сти по отд строит объектам
• Неправильное распределение накладных расходов по объектам
• Увеличение зарплаты в дерективном порядке.
Уровень R отд. Изделий, выпускаемых промыш. Предпр-ми и подсобными промыш предпр-ми строит-ых орган-ий, зависит от измен цены и себест-ти единицы выпускаемой прод-ии. Расчет влияния этих факторов производят с использ-ем приема цепных подстановок:
R пл = (цена пл – себ-ть пл)*100 / себес-ть пл
R усл = (цена факт – себ-ть пл)*100 / себ-ть пл
R факт = (цена факт – себ-ть факт)*100 / себ-ть факт
Влияние на R изменение цены: рен-ть условн – рен-ть план
Влияние на рен-ть измен себес-ти: рен-ть факт – рен-ть условн
Ан-з показателей рентабельности продукции (работ, услуг).
Ан-з пок-лей R прод., вып. работ:
(ТАБЛ)
Расчет влияния факторов на R (себес-ти и прибыли):
• За счет измен себ-ти: условн пок-ль – пок-ль по плану
• За счет измен прибыли: пок-ль факт – условн пок-ль
Уменьш R за счет увел-я себ-ти связано с увел-ем цен на мат-ы, тарифов на энергию, перевозки, наличием непроизв затрат раб. Времени, сверурочн. Работ и др.
Орган-я должна работать более эффект-но на рынке поставщиков, отказаться от посредников при приобр-ии мат-ов, полностью использовать давальч. Сырье и мат-ы со стороны заказч-в, соблюдать технологию произ-ва.
Прибыль предприятия увелич-ся за счет увел-я объема работ, измен их структуры в сторону увелич-я более рентабельных работ, увел-я договорн цен. С другой стороны увелич-е договорн цен приводит к снижению конкурентоспособности строит орг-ии, сокращению кол-ва заказов.
На изменение R выпущ. Продукции оказыв. Влияние:
- изменение структуры выпущ продукции
- изменен уровня затрат на выпуск отд изделий
- измен. Цен на сырье и мат-ы, тарифов на энергию, перевозки
- изменение отпускных цен на продукцию
Основные показатели рентабельности ПРУ
Показатели рентаб. более полно отраж. резул. хоз дейт орг. чем прибыль, т.к их велич показ соотн эффекта с наличными или исп-мыми ресурсами. Уров рентаб наход отраж в коэф, расч путём срав приб с велич реал продук или с потреб ресурс
1. рентаб реализ продук
RРП= (приб от реализ ПРУ/себест. реал ПРУ)*100%
2. рентаб объёма СМР
RСМР=(приб по СМР/ себест СМР)*100%
3. рентабл отдел видов продукции (промышлен)
Rизд.= (приб по отд изделиям/себестоим отдел издел)*100%
4. рентабел продаж (пром и строй)
Rпродаж. (пром)= (приб от реал ПРУ/ V реал ПРУ)*100%
Rпродаж. (строй)= (приб по V СМР / V СМР)*100%
Рентаб продаж хар-ет эффект предприн-ой деят, сколько приб имеет пред с 1 руб продаж
5. рентаб производ фондов(средств)
RПФ (СР-ТВ) = (приб ОП/сред стоим ОС и мат обор активов)*100%
6. рентаб капит (имущ пред)
Rкап = (приб ОП/сред стоим капит(имущ по балансу))*100%
7. рентаб собст капит
Rсоб. кап = (приб ОП/сред стоим собст капит(80+84+82+83))*100%
8. рентаб пермаментного (пост) капит
R п кап = (приб ОП/сред стоим собств средств (капит и резервы+сред стоим долгоср кредит и займов))*100%
9. рентаб инвест капит
Rинв. кап = (приб ОП/84+сред велич долгоср. кред и займов)*100%
Ан-з формирования фондов специального назначения, млн.руб
(ТАБЛ)
Ан-з фактров, влияющих на формирование фондов спец. Назначения
(ТАБЛ)
Прибыль, остающ. в распор общ-ва после уплаты налогов на приб., недвиж., местных налогов и сборов из приб., экон.санкций и распред.расходов ан др. цели, чистая приб. ,распред. след. обр (соглас. Полож. о распред. прибыли, утвержд. общим собр. акционер.)
• фонд накопления – 48%
• фонд потребления – 47%
• в т.ч. резервный фонд – 5%
• на выплату дивидендов по акциям – 5%
Исп. приб. на др. цели: оплата услуг вышестоящ. орг. за осущ.управ.функц., оплата по долгоср. кредитов, оплата сверх нормат. потреб топл-энерг ре сидр.рес., расход на содреж. легков. трансп. сверх норм, оплата рекламы, консульт., информац. услуг сверх норм.
Резервный фонд (до 5% чист приб) – покрытие убытков предпр., уплата налогов, экон.санкций из приб. на др. цели при недостаточно или отсут. источн. средств.
Оставш. после исп-ия на указ. выше цели средства рез.фонда могут исп. на опл. труда и др. цели, опред. собран. акционер.
Фонд накопления(45-55% чист. приб) – развит. поиз-ва и техн. перевооружение, т.е. создание нов. имущ., приобрет высокопроизвод. машин, оборуд, техники, возвед и содерж объкт соц сферы ,пополнен. собствен обор. средств. Исп. этого фонда возможно по мере необ. в теч. всего отч. года при отсут. сре-тв аморт. фонда .
Фонд потребления(40-48% ЧП) – финансир. мероприят. соц. развит и материал. поощрение труд коллектива. Выплата премий по сист. премиров. сверх размеров предусм. законд., выплата вознагр. по резул. раб за год. Предоставл. ссуд и безвозмездной мат. помощи для первонач взноса на кооперат и индив. строит, частич погашен кредита, предаст. на эти цели, на приобр. мат для инд строит. ,приобр. путёвок в лагеря и дома отдыха, подарки детям к НГ
Фонд дивидендов - резерир. части приб. для выплаты дивид. по размещ. акциям предпр. проп. кол-ву акций, принад. кажд. уч-учредит.
Фонд потребления – премир всех видов (около 40%), выплаты к юб. датам, мат помощь, мат пом. пенс- инвал ,оплата доп отпуска за стаж и ненормат раб день ,спорт=оздор. мероприят., льгот питание, путёвки детям, НГ подарки, цветы для поздравл., займы на строй жилья, соджерж легк трансп.
Ан-з распределения использования прибыли.
В бухгалт. Учете налог на недв учит-ся на 99 сч, а в налоговом учете-относ на с/с
На показ чист приб влияют сл ф-ры
-изм-суммы приб, ост в распор предпр
-местн нал и сб
-эк санкции и др
-нал на недвиж
-льгот приб
--нал на приб
Ан-з внереализационных доходов и расходов.(ВнДиР)
В состав внереал дох отн.:
-штрафы, пени, неустойки за условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организ.-должн. к получ-ю, начисл. в момент их признания и получ-я.
-стоимость безвозм получ-ыеактивы ОС и др аморт активов, в т ч получ в кач-ве целевого финан-я
-принят к учету излишки пот рез=м инвентар
-поступл-я, возмещ-е причин. орган-ии убытков
-прибыль прошлых лет, выявл в отч году
-суммы кред и депоненск задолж-сти, по кот истек срок исковой давности, др долгов, нереал д/взыскания, вкл-я ранее списпнные как безнадежн
-положит курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обяз-в
-суммы разницы, возник с погашен кред, деб задолж, в т ч по получ кред, получ, выданным займам
-разницы м-ду числевш стоим акций, выкупл у акц, их номин или продажн стоим при анулиров или продаже указанных акций
-сумма дооценки активов
-доходы в связи с чрезвыч ситуац ХД
-дох в связи с передач безвозмездно, принадл орг-ии ОС, НА, произв запасов, вал ценн, в т ч активов, отлич от нац вал РБ
- проч дох от опер непоср не связ с произв и реализ прод, р-т, услуг.
В состав внереал расх отн:
-штрафы, пени, неустойки за наруш договоров, уплач или признан орг-ей к уплате
-перечисл организ-ей возмещ убыиков, причин др орг-ии
-убыток прошл лет, выявл в отч году
-сумма деб задолж, по кот истек срок исковой давности и кот вкл-ся в во внереал расх орг в размере ренее отраж задолжен
-отриц курс разницы, возник при переоц имущ-ваи обяз-в
-суммовые разницы, возн в связи с погаш ред задолж в т ч задолж по получ кред, получ, выданным займам
- сумма недостач, потерь и порчи активов в соотв с законад
-расходы, связ с расссм дел в судах
-некомпенсир-ые виновником потери от простоев по внешн прич-м
-сумма уценки активов
-потери и расх в связи с ЧС ХД
-перечисл ср-в, взносов, выплат и передача имущ-ва, вып-е р-т, оказ-е услуг, связ с благотв деят
-расх на осущ-е спорт, оздоровит меропр, отдыха, развлеч, меропр культ-просвет хар-ра, оказан шефской соц помощи и анал меропр
-расх обсл произв и хоз-в
Расх, свях с безвозм передачей, принадл орг-ии ОС,НА, пероизв запасов, вал ценн, ценн бумаг и иных акт, в т ч оак, отличн от офиц валютым РБ
А-з внереал рез-в следует проводить по каждому их виду, при этом следует установить, правильно ли они отнесены за счет предпр и за счет прибыли или убытков, не было ли допущено при списании сумма на убытки не действ полож
Внереал убытки в знач мере явл-ся рез-м наруш-я договорн дисц и свид о том, что на предпр плохо обеспеч-ся охрана собств
ВнДи Р от штрафов, пеней,неустоек в некот случ явл-ся рез-м плохой постановки учета(прибыль прошл лет, выяал в отч году)
ВнДиР изуч-ся в динамике за ряд отч периодов с выяснением их прич-н, начин меры по их сокращ и недопущ
Кроме штр санкций на сниж приб оказ непроизв расходы, относ на с/с прод-ии
В проц ан-за выявл-ся пр-ны убытков, их виновники, разраб меропр по их сокр и недопущ
Внереал доходы явл-ся рез-м неуд работы предпр-смежников, а также рез-м хорошо поставл юрид работы.
Ан-з операционных доходов и расходов.
В сост. опер. дох. вход: 1.дох. связ. с продажей и проч. выбытием ОС, НА, произв. зап., вал ценностей и иных активов. 2. предоставление за плату во врем. польз-е активов орг-ии (когда это не явл. предметом деят-ти орг-ии). 3. дох, связ-е с представлением за плату прав, возник-х из патентов на изобрет-я, пром. образцы и иные О-ты интелл. собств-ти (когда это не явл. предметом деят-ти орг-ии). 4. дох, связ. с участием в уставных фондах других организ-й (%-ты, дивиденды). 5. дох, связ с участием орг-ии в совместной деят-ти по договору простого тов-ва. 6. дох. по операциям с тарой. 7. дох, %-ты, полученные за предост-е в польз-е ден. ср-в орг-ии, а также %-ты за исп-е банком ден. ср-в, наход. на счете орг-ии в данном банке. 8. восстановление резерва под обесценение МЦ при продаже МЦ или повыш. рын. цен на них. 9. восст-е резерва под обесценение влож-й в ценн. бум. при продаже ЦБ или увелич. их рын. котировки. 10. восстановление рез-ва по сомнит. долгам. 11. прочие дох., признаваем. операц-ми.
В сост. опер. расх. вход.: 1.расх., связ. с прод-ей и проч. выбытием, ликвид-ей, спис-ем принадл-их орг-ии ОС, НА, произ. зап, вал. ценн и ЦБ и иных активов. 2. расх, вкл-я амортиз. отчисл-я, связ-е с предост-ем за плату во врем. польз-е активов орг-ии, когда это не явл. предметом деят-ти орг-ии. 3. расх, связ с предост-ем за плату прав, возник-их из патентов на изобрет-е, пром. образцы и др. видов интелл. собств-ти, когда это не явл. предметом деят-ти орг-ии. 4. расх, связ-е с участием в уст-ых фондах др. орг-й, %-ты и иные дох. по ценн. бум., когда это не явл. предм-ом деят-ти орг-ии. 5. расх, по опер-ям с тарой. 6. расх, связ. с участием в совместной деят-ти по договору простого тов-ва. 7. расх., связ-е с содерж-ем произв-ых мощн-ей и О-ов, наход-ся на консервац. в соотв-ии с законодат. 8. расх, связ. с сод-ем мобилизационных мощностей и О-ов гражд-ой обороны. 9. расх, связ с аннулированием произв. заказов, договоров. 10. отчисления в резервы под сниж. ст-ти МЦ, под обесценен. влож. в ЦБ, по сомнит. долгам. 11. прочие расх., признаваем операц-ми.
Ан-з фин. рез-ов по опер. дох. и расх. предполаг-ет рассм-е этих опер-й с т.зрения законн-ти их совершен, прав-ти оценки реализ-го им-ва, определен-е затр. по реализ. и приб.
Причинами уменьш. приб. по этим опер-ям, невып-е плана м.быть след-е: 1. ликвидация О-ов ОС вместо заплан-ой реализ-ии. 2. безвозм. передача по реш-ю вышест-их орг-ов вместо заплан-ой реализ. 3. потеря мат-лов в рез-те их длит. хран., порчи, хищен. 4. реализ. им-ва по ценам ниже покупной остат-ой ст-ти. 5 расхожд. данных инвент-ии с данными БУ.
По финн. опер-ям потери и убытки м.быть по прич-ам: 1. влож. ср-в на депозиты банков, имещ-их проблемную репутац. 2. влож. ср-в в неперспект. сф. деят-ти. 3. недостат-е изучен. финн. сост. предпр., у кот. приобр. ЦБ, кот-м вызаны займы.
По кажд виду фин. влож., напр. акции, облиг-ии, займы, опред. среднегод %-т доходности в сравн. с планом и предыд. пер.
%-т отч. года сравн-ся с %-ми за предыд-е годы.
Средн- %-т дохода сравн-ся с %-ми, кот-е начисл-ся в банке за хранение денег и т.обр. выявл-ся малодох-е финн. влож-я.
Ан-з прибыли от реализации продукции (работ, услуг).
Факт-ми 1го порядка,влияющ. на приб(уб) от реал-ии П,Р,У по ср-ю с планом явл:
1. Изм-е объема реал.прод
2. Изм-е стр-ры реал.прод
3. изм-е догов-х(отпуск-х)цен
4. Изм-е с/с реал-й прод-ии
Инф-я д/расчета факт-в,оказ-х влиян.на вып.плана по приб.от реал.П,Р,У.(табл)
План по прибыли перевып. На 270. На это повл.след.факторы
1) изм.объема реал.прод.
%вып.плана по объему реал.прод в оценке по пл.с/с=17310/16958=102.1%
При проч.равн.усл. за счет с/с палн.приб. должна увелич.на 2,1%, что сост-т 2068*2,1/100=+43,4
2) изм.стр-ры реал-ии продаж
2106-2068=38-это влиян.2 факт-в:изм.объема реал. и изм.стр-ры реал. След-но(т.к. в п.1 мы опр-ли на сколько влияет объем продаж),влиян.стр-ры=38-43,4=-5,4
3) изм-е отпуск-х цен 19906-19416=+490
4) изм.с/с реал.прод 17568-17310=+258(увелич. с/с уменьш.приб)
Итого:+43,4-5,4+490-258=270
След., на перевып.плана по приб.от реал. полож.влиян. оказ.1)увелич.объема реал.прод и 2) увел.отп-х цен
Отриц.влиян: 1) увелич.с/с и 2) изм.стр-ры реал.прод
Ан-з состава и динамики прибыли отчетного года.
При изуч-ии сост. приб. ипс. инстр-я по примен-ю тип. плана счетов, инстр-я по БУ «дох.орг-ии» №118 и инстр.по БУ «расх.орг» №182 ,утв. Минфином РБ от 26.12.03 , осн.полож-ми по сост.затр.,вкл.в с/с П,Р,У и метод-е рекоменд. по план-ю и учету затр. на пр-во СМР.
Изуч-ся размеры и откл-я абсол. суммы приб. от план-й приб и приб. за пред.год, их стр-ра как в целом по итогу, так и по сост-м частям этой приб.
В табл. рассм. след пок-ли:1)приб(убыт) от реал-ии прод(смр),2)опера-е дох и расх,3)внереал.дох и расх.4ая строка-итого приб. и убыт. По этим пок-ям прив-ся знач-я за пред-й год и удел-й вес, по плану, факт. за отч.год и удел.вес,откл-я, вып.плана%,темпы роста%.(вып пл%=факт/план*100%;темп рост%=факт/пред.год*100)
Источники информации, используемые для анализа финансовых результатов.
Информационное обеспечение анализа и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации. К внешним источникам информации относят показатели, характеризующие:
- общеэкономическое развитие страны. Система показателей данной группы служит основой анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия. Это необходимо при разработке политики управления прибылью, осуществления инвестиционной деятельности, выявления резервов роста прибыли;
- конъюнктуру рынка. Система показателей этой группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики, привлечения капитала из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлеченного капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений;
- деятельность конкурентов и контрагентов. Система показателей данной группы используется для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли.
К внутренним источникам относятся:
- показатели финансового учета предприятия. На основе этих показателей осуществляется анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли. Преимуществами показателей финансовой отчетности является их унифицированность, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли;
- показатели управленческого учета, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений. Управленческий учет может быть структурирован:
- по центрам ответственности (центрам затрат, доходов, прибыли, инвестиций);
- по видам деятельности (операционная, финансовая, инвестиционная);
- по видам ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и нематериальных) и т.д.
В процессе построения системы информационного обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов;
- нормативно-справочные показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия – нормативы затрат времени, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т.д. Данная система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом по стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, ставки налогов и т.д.
Ан-з источников финансирования инвестиций в основной капитал у застройщика.
Осн-ми причинами невып плана по ист финн явл:
- невыполн плана пр-ва П,Р,У;
- сниж с/с выполн плана на приб;
- загот-е складов гот прод;
- неуд поатежеспос покуп;
- нецелев исп-е чист приб предпр-я;
- недополуч-е ср-в республ и местн бюдж по прич невып плана по формир эт бюдж;
- наруш договор совместн стр-ва;
- неуд кач-ва вып работ эк служб при разраб планов по ист финансир;
- недостат мобилиз внутр источн финанс инвест и др ист.
Ан-з инвестиций в основной капитал по строительству отдельных объектов.
Из данных табл видно, что из 2-ух планируемых к вводу О-в оба введены в эксплуатац, неосвоены инвест по переходящим О-м.
Главными причинами неосвоения инв-ий по технологии и воспр-ой стр-ре и по отд О-м явл след:
- недостаток ср-в д/финансир-я инв-й;
- недостаточн контроль за освоен инв-ий;
- несвоеврем предоставл0е подрядчикам проектно-сметной док-ии;
- измен в проектах в проц стр-ва;
- нецелев использ-е ист финн-я инвест;
- невыполн график поставки оборуд д/монтажа;
- удорожание ст-сти приобрет оборуд-я;
- консервац О-в;
- исп-ие ср-в финансир д/пр-ва работ на пусковых О-ах в большем размере, чем предусм в плане;
- невыполн договорн обяз-в подрядчиками субподрядчиками;
- неритмичность строит пр-ва;
- наличие брака и затратна его исправление;
- индексация ст-сти СМР, вып подрядными орг-ями;
- введение новых и повышение ставок действующих налоговых платежей, осущ-ый засчет инвест ОК и др;
Д/выполнения плана освоения инвестиц необход чтобы они полн были обеспечены реальными источниками финансир-ия.
Ан-з выполнения плана по использованию инвестиций в основной капитал у застройщика.
Шапка содержит 5 граф: показатели, единицы измерения, по плану, по отчёту, отклонения.
Основные внутренние причины несвоевременного ввода мощностей:
1. Несвоевременное предоставление проектно-сметной документации подрядчику
2. Изменение вносимые заказчиками в проектно-сметную документацию в процессе выполнения работ
3. Выделение не в соответствии с нормами продолжительности стр-ва.
4. Отсутствие источников финансирования у зак-ка или их нецелевое использование
5. Несвоевременное/некомплектная поставка оборудования для монтажа и мат. Поставки зак-ка (давальческие мат-лы)
6. Несвоеврменные расчёты за выполнение работы с подр. Организ. И др. причины.
Внешние:
1. Невыполнение договорных условий по несвоевременному предоставлению проектно-сметной документации проектной организации
2. Низкое кач-во ПСД
3. Нарушение договоров подряда со стороны подряд. И субподряд. По срокам строит-ва.
4. Невыполнение договоров обязат. Поставки оборудования и мат. Использования как давальческие
5. Брак, выявленный на строит. Площ. По вине подряд. И его устранения.
6. Нарушение договоров транс.организ.
7. Невыполнение договоров обязательств банками, а также инвест. Фондами и организациями, кот.участв. в долевом финн. Стр-ва и др.причины
Ан-з выполнения плана ввода в действие объектов основных средств у застройщика
Приёмка закон-ых сроит-вом О-тов РБ произв-ся по технич. кодексу, установленной практики. Дата введения 01.07.2009 года.
Термины и определения в Тех.Кодексе.
Ген. подр-чик – Подр-чик привл. д/выпол-я отдельных своих обяз-в др. лиц по договорам субподряда.
Подряд. строит. деят-сти – физ. лицо, имеющее право на осущ-ние архит. градостроит. и строит. деят-ти и (или) закл. договор с застр/зак-м в целях осущ. этой деят-ти.
Субподр-к – физ. или юр. лицо, имеющее право на выполн. отд. видов стр. работ и закл. с генподряд. договор субподряда на выполн-е этих работ.
Зак-к строит. отрасли – инвестор или уполн. им лицо, привлеч. подр. в строит. деят-ти д/реализ. инв. проекта и (или) выполн. др. работ в рамках строит. деят. на основании закл. договора.
Застр-к строит. деят-ти – Инвестор или уполн. им лицо выполн. ф-ции по реализ. инв. проекта по закл. договора с подряд. либо осущ. реализ. инв. проекта собств. силами его финн-я.
Инвестор – юр./физ. лицо осущ. инв. деят-ть по подготовке и реализ. инв. проекта.
О-т стр-ва – зд-я, соор-я, инженерные транспортные коммуникации на стр-во, кот. разрабатывает проект. документация.
Очередь стр-ва – совок-сть О-в состоящих из 1-го или неск-ких пусковых комплексов.
Приёмка в эксплуат. подлежат все О-ы законч. строит-вом, независимо от форм собс-ти источ-в фин-я, назнач. и способов стр-ва с соблюдением действ. зак-ва и положениями. ТК «Приёмка законч. строит. О-в»
На принятые в экспл. О-ы устан. гарантийный срок 2 года. При заключении договоров подряда стороны вправе устанавливать более длительный гарантийный срок. Орг-ция приёмки законченных стр-ством О-в возлагается на зак-ка и производится за его счёт.
Дата приёмки О-а в экспл. считатается дата подписи приёмной комиссии. Принятые в экспл. О-ы подлежат вкл. в гос. Стат. Отчёт. После утверждения акта приём. комиссии. Приём. ком. созд. из представ. зак-ка, застройщика, ген. подряд; ген проектировщика (пр-ка), эксплуат. орг-ции, гос. пожар. Надзора, при приёмке О-в соц. сферы и представл. мест. и распоряд. органов.
Соотв-е О-а утвержден. Проект. Документации должно быть подтверждено закл. Органов гос. Надзора, Мин-во природных ресурсов и охраны окр. Среды, гос. Санитарного надзора, гос. Строит. Надзора, ком. По инспек.труда и мин. Соц. Защиты, гос.автомоб.инспекции, гос.энергетич. надзора и др.
Ан-з ввода в действие О-в мощностей, ОС осущ. По ввод. Кол-ву О-в, их мощностей (производств, вместимости, пропускной способности) сроки ввода и стоимости. По О-м непроизводственного назначения ипользуются показатели их вместимости. Н-р д/школ – кол-во учащихся, д/пол-ки – число посещений в смену, д/жилых домов – общая и жилая площадь.
Нормы продолжительности стр-ва и задела предназн. Д/определ-я сроков продолжительности стр-ва, сроков ввода в действие ОС, размера задела на план. Период ОС, размера задела на план.период и должного использования д/определения объёмов инв. в ОК и СМР (Нормативные сроки стр-ва)
План. Сроки стр-ва О-а определяются в договорах подряд-в в соглаш. Сторон не должны превышать нормативные сроки (месяца от начала стр-ва, охват.период от даты нач. вып-я комплекса внутри площадочных подготовит. Работ до даты ввода О-а в эксплуатацию.
При ан-зе выполения плана ввода в действие О-а (в соотв. С уст.нормаими, планами. Прод. Стр-ва_ необходимо определить моменты начала стр-ва и оконч. Каждого О-а.
Начало стр-ва – счит. Дата первой записи в бух.учёте хоз.операция, относ. К данному О-у.
Окончание стр-ва – дата подписания утвержденного акта комиссии о приёмке О-а в эксплуатации.
О-ы м.б. введены в действие в сравнении со сроками, оперделён. В договоре подряда досрочно, в срок или с наруш. Удлин.сроков.
Плановые сроки не должны быть больше нормативных сроков.
Ист-ки инф. д/ан-за ввода в действие об-в ОС и использования инв (И) в ОК у застройщика.
Источ-ки инф: законодат. и норм. акты, регламент. И в ОК и налогооблаж; бизнес-план, утвержд. Прогноз. Показ-ли, сметы (локальные, О-ные, сводные), финанс.планирование.
1. Формы стат.отчётности – Форма 6ИС (Инвестиции) – месячная «Отчёт о вводе в действие О-в ОС. Использование инвестиций в ОК.
2. Форма 4 ИС (Инвестиции квартальные) то же что и 6ИС.
3. Форма 1ИС (Инвест) Годовая «Годовой отчёт о вводе в действие О-в ОС и испол-ние инв. в ОК.
4. Форам 6 ИС (Инвест) – мес.форма «Отчёт о стр-ве О-в, вкл. В гос. Инвест. Программу.
5. 12ИС – ИЖС «Отчёт о постройке населён-инд. Жилых домов».
6. 4 СТО (Отчёт о строительстве жилых домов, квартир, с/х предприятий) квартальный отчёт.
7. 1 ИС – ИЖС «Годовой отчёт о построении населением жилых домах».
Формы 12 ИС и ИЖС составляются исполнительным комитетом первичных и базовых уровней.
8. Форма 4 ОНС (Минскстройархитектуры) Нецентрализованная отчётность «Сведения об объёме НЗС).
9. Форма №1 Ф (ОС) Отчёт о наличии движения ОС и других необоротных активов.
Регистры бух. учёта (дог-ры, контракты, переписка застройщика с подряд-ком, др. орг-ми по вопросам строит-ого финанс-ния, создания проектной докум-ции, изгот-ния оборуд-ния.
Справка по форме С3 – Справка о ст-сти выпол-ых работ и зат-т. Отчёт формы С2 «Акт приёмки выпол-ых СМР».
Акты выполненных СМР.
Акты рабочих и государственных комиссий.
Гос. стат. отчёт. по инв. и стр-ву пред-ет организ; осущ. Инв. деятельн. При её составлении следует руководств. «Инструкцией о порядке опред-ия основных показ-лей гос. стат. отчёт. по инвест. И стр-ву». Утвержд. Постан. Мин-ва ста. И ан-за РЮ от 25.09.2002 года №108. На основании данных, содержащихся в формах первичный учёт. Документ. бух. Регистрах (бух., фин. Отчётность). Застройщиком могут быть действ. предприятия в лице дирекции новостройки, УКС, юр. Лица и инд. заказчики.
Порядок исчисления акцизов. Налоговые вычеты и условия их применения
Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. привозе на тер РФ), в отношении кот установлены тв ставки, исчисляются как произведение соотв-ей ставки и нал базы.
Сумма акциза по подакц товарам (в т.ч. ввозимым на тер РФ), в отношении которых уст адвалорные ставки, исчисляются как соотв-ая нал ставке процентная доля нал базы.
Сумма акциза по подакц-м товарам, в отношении кот установлены комбинированные ставки, исчисляется как сумма, полученная в рез-те сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой нал ставки и объема реализованных подакц-х тов-в в натуральном выражении и как соотв-ая адвалорной нал ставке процентная доля максимальной розничной цены таких тов-в.
Общая сумма акциза при совершении операций с подакц-ми товарами, признаваемых объектом н/о, представляет собой сумму, полученную в рез-те сложения сумм акциза. Общая сумма акциза при совершении операций с подакц-ми нефтепродуктами, признаваемыми объектом н/о, определяется отдельно от суммы акциза по др подакц-м товарам.
Сумма акциза по подакц-м тов-м исч-ся по итогам каждого нал периода применительно ко всем операциям по реал подакц-х тов-в, дата реал кот относится к соот-му нал периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих нал базу в соотв-м нал периоде.
Сумма акциза при ввозе на тер РФ неск-ких видов подакц-х тов-в, облагаемых акцизом по разным нал ставкам, предст собой сумму акциза, исчисленных для каждого вида этих тов-в.
Если налогопл-к не ведет раздельного учета сумма акциза по подакц-м тов-м опред-ся исходя из максимальной из применяемых налогопл-м нал ставки от единой нал базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявл-е продавцами и уплач-е налогопл-ком при приобретении подакц-х тов-в либо уплач-е налогопл-ком привозе подакц-х тов-в на там тер РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в кач-ве сырья для произв-ва подакц-х тов-в. При исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% нал вычеты произв-ся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакц-м товарам, использованным в кач-ве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, использ-го в кач-ве сырья.
В случае безвозвратной утери подакц-х тов-в (за искл нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части тов-в, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утверж-х уполномоченным фед органом исполнительной власти для соотв-ей группы тов-в.
При передаче подакц-х тов-в, произвед-х из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем явл подакц-е товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указ-го давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные импри ввозе этого сырья на там тер РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья при его производстве.
Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на тер РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использ-х для производства алкогольной продукции.
Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогопл-ком, в случае возврата покупателем подакц-х тов-в (в т.ч. возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогопл-ком, имеющим свидет-во на произв-во неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для произв-ва неспиртосод-ей продукции.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогопл-ком, имеющим свид-во на произв-во денатурированного этилового спирта, при реал денатурированного этилового спирта налогопл-ку, имеющему свидет-во на произв-во неспиртосод-ей продукции.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогопл-ком, имеющим свид-во на произв-во прямогонного бензина, при реал прямогонного бензина налогопл-ку , имеющему свид-во на переработку прямогонного бензина.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисл-е налогопл-ком, имеющим свид-во на произв-во прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций.
Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогопл-ком, имеющим свид-во на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогопл-ком для произв-ва продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащему данному налогопл-ку прямогонного бензина) при предоставлении документов.
Налоговые ставки акцизов и порядок их применения
При исчислении акциза могут применяться след виды ставок: специфические (твердые) ставки – они уст-ся в денежной сумме на единицу продукции. В наст время твердые ставки примен-ся для боьшинства подакц-х тов-в.
Адвалорные ставки - %-ые ставки к стоимости подакц-х тов-в. В наст время в чистом виде не испол-ся.
Комбинированные (смешанные) – состоят из спецеф. и адвалорной ставки. Они применяются только при начислении акциза на сигареты с фильтром, без фильтра и папиросы.
За период действия акциза в России отдавалось преимущество различным видам ставок. В этом случае возникал дисбаланс м/д ценами на отеч и импорт. продукцию, не в пользу отечеств производителей.
Адвалорные ставки вызвали активное применение трансфертных цен для снижения сумм акциза, что приводило к потерям доходов бюджета. В связи с этим в конце 90-х активный переход к твердым ставкам. Эти ставки нейтральны к цене и качеству тов-ра, что побуждает производителей к повышению кач-ва продукции. В то же время для сокращения роли акцизов в доходах бюджета в условиях инфляции приход-ся ежегодно повышать размеры спецеф ставок. В наст время ставки акцизов делятся не только по видам продукции, но и дефернц-ся внутри одной группы ставок.
Порядок исчисления НДС
Исчисл. НДС произв. в след. порядке:1)определ. н/б по операциям н/пл-ов,раздельно по каждой ст-ке;2)начисл. сумма НДЯ как произведение н/б на соотв. ставку;3)определяется размер нал. выч. с учетом их применения;4)рассчит. сумма НДС, подл. уплате в бюдж. Сумму НДС можно изменять к вычету при выполнении 3-х усл.:1)т,р,у, приобретены для операций облаг-ых НДС;2)т,р,у, приняты к учёту;3)имеется счет-фактура,сформир-я в соотв. с треб-ми зак-ва.
Акцизы:объект н-о,н-о операции
К объектам н-о относ реал на террит РФ произведенных подакц тов-в,те передача прав собственности на товар на возмездной и безвозм основе,а также использ их при натуральной оплате.К реализации акцизной прод-ии приравн:1-реализ предметов залога и передача подакц товаров по соглашению о предоставл отступного или новации.2-подача лицам переданных им на осн приговоров или решений судов конфискованных или бесхозных подакц тов-в.3-объект обл акцизами признаются операции не по реализации,а по передедаче произвед подакц тов-в. При такой передаче не происходит смены собственника,однако производ-ль должен начислять акциз. К таким операциям отн1-передача на терр РФ подакц тов-в,произвед из давальческого сырья собственнику указ сырья,либо др лицам,те плат-м в этом случае всегда остается производ-ль.2-передача в структуреорганиз произвед подакц товаров для дальнейшего произв-ва неподакц товаров.искл явл передача произвед прямогонного бензина для дальн произв-ва прод-ии нефтехимии в стр-ре орг-ии.3-передача на терит РФ произвед подакц тов-в уст капитала организации.4-передача на терр РФ лицами произвед ими подакц тов-в для собств нужд.4-передача на терр РФ организ-й произвед подакц тов-в своему участнику при его выходе из организации.5-ввоз прод-ии на тамож террит РФ.
Акцизы на отд виды тов:плат-ки,перечень подакц тов-в
Плат-ки:1-организации2-ИП3-лица,призн-е налогоплат в связи с перемещ тов через тг РФ4-в отношении спирта денатурата и прямого бензина налогоплат явл покупатель.перечень тов-в:1-спирт этиловый,2-спиртосод прод,растворы,эмульсии,суспензии с объемной долей этилового спиртаболее9%.Не относ к подакц тов лекарственные,лечебно-профилакт,внесенные в гос реестр лекарств средств,парфюмерно-косметич прод-я с объ долей этил спирта до 80%и до 90% при усл что они расфасованы в тару не б 100мл.3-алкогольная прод-я,спирт питьевой,водка,с сод этилвого спирта более 1,5%.4-пиво-самост вид подакцизных товаров для целей н-о.пиво раздел на группы в завис от бъемной доли этилового спирта.5-табачные изделия,сигареты,сигары,папиросы,табак.6-легковые автомобили-для целей н-о автомоб делятся по группам в завис от мощности двигателя от 90-100,100-150,150-200,свыше 200.мотоциклы свыше150лс.7-отд виды нефтепрод,бензин,ДТ,масла,прямогонный бензин.
Эк содерж акцизов,их место и роль в нал сист..
Акцизы относ к числу наиболее распр налогов.Для многих стран акцизы явл одним из гл источников пополнения казны гос-ва.По историч данным акцизное н-о в россии ведет свое начало от системы взимания откупов.Они применялись на пиво,табак,кофе,соль,вино.В соврем налог сист россии акцизы вновь появились в 92г с принятием закона об акцизах.В законе был представлен широкий перечень подакцизной прод-ии.К сер 90г этот перечень сократился и менялся мех-м взымания акцизов.Акцизы относ к косвенным налогам однако отлич не только фискальным эфф-м,но и спос-ю влиять на потребление отд видов товаров.Акцизы примен-ся на некот-е виды товаров массового потребления,что обусл зависимость доходов бюджета от потребит-го спроса населения.Акциз—это регулир-й налог,тк распред не только фед бюджет,но и региональный.
Плат-ки нал на приб. Объект н-о.
Плат-ки:1гр-российские орг-ии,2-иностранные.Иностр орг могут осущ в россии деят-ть через постоянные представит-ва,те филиалы,агенства,др стр-ры.В этом случае необх постановка на учет в россии и налог на приб уплач-ся по законод-ву нашей страны.В ряде случаев приб рассчит по спец методике,согласно с нал органами.Иностр орг без присутствия в россии могут извлекать доходы на нашей территории(дох от аренды имущ-ва,%по междунар кредитам,лизинговые платежи,девид-ды).По таким дох-м налог удерж-ся налог агентом,те росс-м президентом.Такая схема действует при отсутствии междунар соглаш-й.По н-о девидендов сущ более 30междунар соглашений.В ряде случ ораниз не призн-ся плат-ом налога на приб:-организ переш на СНР-плат-ки налога на игорный бизнес-ЦБ в отнош денежного обращ-я.ОБЪЕКТОМ н-о явл прибыль организ.Она опред как превышение доходов над расходами.Если формир убыток нб призн=0,а убыток можно переносить на послед годы,но не более 10лет.Доходы и расходы призн-ся в опред момент времени.Дата признания дох и расх учит по опред эл-м,но в то же время можно выделить 2осн метода:1-метод начисления,при этом методе дох призн-ся в момент получения права собств-ти на эти дох-ы.Расх учит по факту их осущ-я.2-кассовый-дох и расх учит по факту оплаты,след авансы и предоплата должны вкл в доходы.
Налог на прибыль,его место и роль в усл рэ..
Налог на прибыль(корпоративный налог)появился только в нач 20в после создания ООО. В этом случае произошло обособление имущества и дохоов АО,что привело к необходимости разраб новой системы н-о. в мировой практике выдел разные системы н-о прибыли1-классическая схема двойного н-о прибыли:прибыль АО-налог на прибыль(20%)-чистая прибыль-выплата девидендов(9%)-налог на эти девид,2-схема,при кот гос-во частично/полностью снимает двойное н-о.В этом случае при исчислении налога на доходы акционера учит-ся часть налога на прибыль организации,уплаченная на его долю капитала.Налог на прибыль в наст вр в россии явл регулир-м тк большая его часть прих на уровень регионов.Это крупнейший прямой налог в россии выполн-й и стимулир-ю ф-ю.
Особ исчисл акцизов по алк прод и пиву
ФЗ»о гос регулировании производства и оборота этилового спирта,алк и спиртосод продукции». Донный закон поед что производство и поставки алк прод могут осущ-ть только юр лица,это означ что плат-ми акцизана алк прод явл только организации.К алк прод относ любая прод вкл пищевую в кот доля этилового спирта превыш15%.С 2009 ставки акцизов дифиренцировалисьна алк прод свыше 9% крепости устан более выс ставку,по сравн с алк прод ниже 9%. 2010г на прод св9%-210р на 1литр безводного спирта.Если алк прод отнс к натур винам,то крепость напитка не учит,а действует твердая ставка на каждый литр прод 2010-2,50,литр.Отдельно учит вина игристые и шипучие в кот крепость не учит . Здесь ставка 14р,литр.После исчисл акциза на алк прод опред налог вычет1-ед измерения сырья и продукции должны совпадать с ед налогообл по устан ставке,2-сырье должно быть оприходовано,оплачено и учит-ся только та его часть,которая использована на произв-во отгруж продукции. В ряде случаев налог вычет можнт оказ-ся вышеначисл налга,в этом случае акциз в этом месс не уплач-ся,а избыток налогового вычета можно зачесть в след расчетах.Пиво-прод-я пивов отрасли,кото-я может произв двумя способами:1-путем естеств сбражевания2-для произв-ва крепкого пива свыше 6-7% добавл этиловый спирт. Не завис от способа произв-ва и вида расфасовки пива оно облаг акцизом по твердой ставке.пиво раздел на 3 гр1-безалког(до 0,5)2-крепостью 0,5-8,63-свыше8,6.На пиво действ твердые ставки,не учит крепость напитка напрямую,а пересчит на безводный .для пивзаводов использ спирт в производстве нельзя сделать нал вычет,тк нал ставки устан в разных ед измер. В этом случае сумма акциза на спирт вкл в расходы организ и увелич ст-ть продукции. Ставки на 2011-0,10,17р
Особ исчисл акцизов по табачным изделиям
В национ-м законод-ве России тобачное сырье акцизами не облагается,тамож пошлины незнач-е,поэтому в россии таб фабрики делят на 2 группы:1-таб фабрики,выкупленные транс нацкомп,которым выгоднее ввозить таб лист в страну для производства табачн прод-ии.2-независимые фабрики,использ местное сырье. Независ от источника происх табачного сырья все таб фабрики явл плат-ми акцизов1-сигареты(комбинир),2-сигары(тв),3-сигарилы(тв),4-табак кальянный(тв),5-папиросы(комб). НБ по табачн изделиям формир в завис от примен ставки:1-нбопред в натур выраж при тверд ставке,2-при комбинир ставке учит нб как в денежном выр так и в натуральном.При денежной оценке нб учит выручка от реализации исходя из мах розничных цен,устан на весь ассортимент продукции.Мах розничные цены фиксир-ся не менее чем на месяц и утвержд в налоговых органах. Табочные фабрики попали в сложное положение,т.к им прих-ся закладывать в цену не только свою прибыль,но и наценки оптовой и розничной цены.Мах цену нельзя изменить при продаже продукции в общ питании и розничн торговле.При расчете акцизов на табачн изделия не может использ налоговый вычет на спирт,который примен-ся по технологии.Это связано с различиями измерения сырья и продукции.При использ комбинир ставки НК устанавл мин допустимую ставку налога.Если рассчит-я сумма акциза оказ ниже допустимого уровня,то налог уплач исходя из мин ставки.
Особ исчисл акцизов по нефтепрод
При исчисл нал на нефтепр необх учитывать положение НК о том,что любое смешение акцизных нефтепрод-в может вызвать объект н-о.Если при смешении нефтепрод акциз на новую продукцию оказ-ся выше акциза на исходную прод,то возникает объект н-о. При такой ситуации налогоплат-к в праве применить налог вычеты,или произведена оплата за ресурсы.Если при смешении нефтепрод-в акциз на новую продукцию оказался ниже,чем акциз на исходную продукцию,то в этом случае объект н-о не возникает,и рассчеты с бюджетом не производятся. При экспорте нефтепрод-в от налога освобождается трлько произвдитель,а процесс смешения не счит.производсвом, поэтому такой экспорт от налога не освобождается.
Государственная пошлина:льготы для отдельных категорий организаций
Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5.1 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций1. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:1) государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;2) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации;3) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта Российской Федерации - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;4) федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных настоящей главой, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 124 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса;5) Центральный банк Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации;6) организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;7) организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства Российской Федерации;8) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; 10) органы государственной власти, органы местного самоуправления - за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций, за государственную регистрацию ликвидации организаций;
Налог на прибыль:расходы на формирование резервов
Резервы, умень¬шающие налогооблагаемую прибыль, связаны с различными затратами. 1. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслужива¬нию. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (п. 1 ст. 267 НК РФ). Резерв вправе создавать организации, которые принимают на себя гарантийные обязательства по ремонту и об¬служиванию реализованных товаров (работ, услуг). Налогопла¬тельщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике в целях налогообложения опреде¬ляет предельный размер отчислений в этот резерв.Если организация ранее не принимала на себя гарантийных обязательств, то она при создании данного резерва должна исхо¬дить из ожидаемых расходов на гарантийный ремонт. Суммы, зачисленные в резерв по гарантийному ремонту, вклю¬чаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.Сумма резерва, не полностью использованная налогоплатель¬щиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При¬чем сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода.Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, то разница между ними подлежит включению в состав внереали¬зационных доходов налогоплательщика текущего налогового пе¬риода.2. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов рав¬номерного включения затрат в расходы на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящий ремонт основных средств.Налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из со¬вокупной стоимости основных средств и соответствующих нор¬мативов отчислений (п. 2 ст. 324 НК РФ). Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стои¬мости всех амортизируемых основных средств, введенных в экс¬плуатацию по состоянию на начало налогового периода, в кото¬ром образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.Норматив отчислений организация определяет самостоя¬тельно исходя из частоты и периодичности проведения ремонта основных средств.Сумма резерва равна произведению совокупной стоимости основных средств и норматива отчислений. Предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основ¬ных средств в течение налогового периода списываются на рас¬ходы равными долями на последний день соответствующего от¬четного (налогового) периода, а сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств этого резерва.Когда сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основ¬ных средств, остаток затрат для целей налогообложения включа¬ется в состав прочих расходов. Если остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств сформировавшийся на конец года превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения текущего налогового периода включается в состав доходов нало¬гоплательщика.3. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет применяется налогоплательщиком, принявшим решение о равномерном учете для целей налогообложе¬ния предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Он обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчисле¬ний и ежемесячный процент отчислений (п. 1 ст. 324 НК РФ).Ежемесячный процент отчислений рассчитывается путем де¬ления предполагаемого размера расходов на оплату отпусков на предполагаемые расходы труда. Полученный таким образом про¬цент ежемесячно умножают на начисленную заработную плату работников и полученную сумму отчислений включают в состав расходов на оплату труда.Если сумма созданного резерва в конце года резерв окажется больше сум¬мы фактически начисленных отпускных, неиспользованный остаток должен быть включен в со¬став внереализационных доходов. В таком же порядке налогоплательщик осуществляет отчисле¬ния в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных возна¬граждений за выслугу лет и по итогам работы за год.4. Резерв по сомнительным долгам создается после полной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Сомнительные долги, выявленные при инвентаризации, делятся на три группы:долги, срок погашения которых истек более 90 дней до даты инвентаризации;долги, срок погашения которых истек от 45 до 90 дней до даты инвентаризации; долги, срок погашения которых истек менее чем за 45 дней до даты инвентаризации.В резерв включается вся сумма долгов первой группы; 50% долгов второй группы; долги третьей группы не включаются в ре¬зерв. Сформированный таким образом резерв не должен превы¬шать 10% выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). Резерв по сомнительным долгам организация может исполь¬зовать лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумму резерва по сомнительным долгам, не полностью исполь¬зованную налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, можно перенести на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректиро¬вана на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Особенности исчисления и уплаты налога налогопл-ом, имеющим обособленные подр-я
Понятие «обособленное подразделение» применяется как в Гражданском кодексе Российской Федерации, так и в Налоговом кодексе Российской Федерации. Выявить различия между понятием "обособленное подразделение юридического лица", используемым в ГК РФ, и понятием "обособленное подразделение организации", применяющимся в НК РФ.В соответствии с Гражданским кодексом РФ выделяются представительства и филиалы. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.Согласно п. 2 ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.Общий признак обеих разновидностей обособленных подразделений юридического лица - их обособленность.В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Организация наделяет их имуществом, представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.В соответствии с налоговым законодательством (п. 2 ст. 11 НК РФ) обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется вышеуказанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.Следовательно, понятие «обособленное подразделение организации» раскрывается с помощью следующих понятий:- территориальная обособленность;- рабочее место;- оборудованное рабочее место.Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Одновременно с заявлением о постановке на учет представляются копии заверенных в установленном порядке, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.Заявление подписывает должностное лицо, имеющее право действовать от имени российской организации без доверенности, например руководитель учреждения.Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном НК РФ.Особенности уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются ст. 288 НК РФ. Этой статьей предусмотрено, что в федеральный бюджет суммы аванса и налога начисляются и перечисляются в целом по организации, без распределения по обособленным подразделениямУплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Прибыль обособленного подразделения определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщикуРасчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, можно выразить формулой: Дпод. =[ (Чпод. : Ч орг.) + (ОСпод. : ОСорг.)] : 2 ,где: Дпод. - доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение;Чпод. - среднесписочная численность работников обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период;Ч орг. - среднесписочная численность работников учреждения в целом за отчетный (налоговый) период;ОСпод - средняя остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период;- ОСорг. - средняя остаточная стоимость основных средств организации в целом за отчетный (налоговый) период.Если организацией выбран показатель расходов на оплату труда, то в этом случае формула будет выглядеть следующим образом: Дпод. =[ (Зпод. : З орг.) + (ОСпод. : ОСорг.)] : 2 где: Зпод. - расходы на оплату труда обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период;З орг. - расходы на оплату труда учреждения в целом за отчетный (налоговый) период.Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических их показателей за отчетный (налоговый) период.
Порядок признания доходов и расходов.
Важное значение при определении налоговой базы имеет выбранный метод определения доходов и расходов. Налоговое законодательство РФ предусматривает при налогообложении прибыли использование организа¬циями (за исключением банков) или кассового метода, или метода начисления, а выбранный организацией – налогоплательщиком метод должен быть закреплен в учетной политике. Организация, применяющая кассовый метод, признает свои доходы в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу. А расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты.Кассовым методом могут воспользоваться организации, если их средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).Если же у орга¬низации, использующей кассовый метод, хотя бы в одном из квар¬талов средняя выручка превысит 1 млн. руб., то право на данный метод будет утрачено, и организации придется пересчитать все доходы и расходы методом начисления начиная с 1 января.Применяя кассовый метод, организация может уменьшить полученные доходы на величину только оплаченных расходов. Оплатой товара (работ, услуг, иму¬щественных прав) признается прекращение встречного обязательства не только деньгами, но и иным имуществом (п. 3 ст. 273 НК РФ).Затраты на сырье и материалы относятся к расходам по мере того, как они оплачены и списаны в производство.Проценты за пользование заемными средствами, в том числе банковскими, также учитываются в момент их выплаты. Такие расходы являются нормируемыми.Расходы по оплате труда учитываются в целях исчисления налога в тот момент, когда деньги выданы из кассы.Организации, применяющие кассовый метод, учитывают амортизацию только по имуществу, которое оплачено и использу¬ется в производстве.Если организация применяет кассовый метод, то расходы по уплате налогов и сборов учитываются в тот момент, когда их пере¬числили с расчетного счета организации.Поскольку организация вправе выбирать, каким методом ей признавать выручку — методом начисления или кассовым мето¬дом, возможно, один из них будет более выгоден, чем другой, когда она станет рассчитывать налог на прибыль. Делая выбор, органи¬зация должна принимать во внимание все стороны деятельности своей организации. Это связано с тем, что выбранный метод нель¬зя менять в течение года.Большинство организаций, рассчитывая налог на прибыль, определяют доходы и расходы методом начисления, который имеет существенные отличия от предыдущего способа.При использовании метода начис¬ления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступ¬ления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 127 НК РФ).Рассмотрим порядок признания внереализационных доходов. При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) у получающей стороны доход признает¬ся на дату подписания сторонами акта о приеме-передаче имуще¬ства (приемки-сдачи работ, услуг).Безвозмездно полученные денежные средства учитываются в составе внереализационных доходов в день их зачисления на расчетный счет или поступления в кассу. В таком же порядке при¬знаются внереализационные доходы по дивидендам от долевого участия в деятельности других организаций и суммы возвращен¬ных взносов, ранее уплаченных некоммерческим организациям, на сумму которых уменьшена налогооблагаемая прибыль.Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), лицензи¬онные платежи за пользование объектами интеллектуальной соб¬ственности признаются на дату осуществления расчетов в соот¬ветствии с условиями заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для проведения расчетов.Внереализационные доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение обязательств признаются в тот день, когда их признал должник либо когда вступило в силу решение суда об уплате санкций. На последний день отчетного (налогового) периода доходом признаются:- сумма восстановленных резервов;- сумма дохода от участия в простом товариществе, распределяемого в - пользу налогоплательщика;- доходы от доверительного управления имуществом.Расходы, определяемые методом начисления, признаются таковыми в том отчетном (нало¬говом) периоде, к которому они относятся, независимо от време¬ни фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).Затраты на сырье и материалы, которые используются для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), признаются расходами в день передачи таких активов в производство. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждаю¬щие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда этот убыток уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Расходы,не учит-е для целей налогообл-я прибыли:амортизация
Амортизационные отчисления согласно ст. 256 НК РФ формируются следующим образом. Амортизация начисляется на амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы. Амортизируе¬мым признается имущество со сроком полезного использо¬вания более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб. с 2011 года, в то время как в предыдущие годы учитывалась стоимость более 20000 руб.Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).Не подлежат амортизации:1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;3) имущество, приобретенное или созданное с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;7) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.Кроме этого из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли исключаются основные средства:-переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
-переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;-находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.К амортизируемому имуществу относятся также нематериальные активы. К нематериальным активам относятся:1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.К нематериальным активам не относятся:1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.При налогообложении прибыли амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости. При этом в настоящее время действует инвестиционная льгота, которая состоит в том, что организация имеет право включать в состав расходов отчетного или налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Если налогоплательщик использует инвестиционную льготу, то соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости.Организация вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации: 1) линейный метод;2) нелинейный метод.Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется только линейным методом) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.Линейный метод начисления амортизации всегда применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.В отношении объектов амортизируемого имущества, отнесенных к первой-седьмой группе основных средств, независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.Начисление амортизации по амортизируемому имуществу начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.
Рассмотрим порядок расчета сумм амортизации линейным методом. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: где - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. Особенности нелинейного метода начисления амортизации определены ст.259.2 Налогового кодекса РФ. Данный метод может в отношении амортизируемого имущества, входящего в первую-седьмую группы. Прежде всего, на 1-е число налогового периода, с начала которого организацией установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс. Суммарный баланс рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом.В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных статьей 259.2 НК РФ по формуле:
где - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы); - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.В случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.
Расходы, учитаваемые для целей налогообложения прибыли: материальные затр.
Материальные расходы согласно ст. 254 НК РФ включают: сырье, материалы, комплектующие изделия, услуги производственного характера, инструменты, приспо¬собления, хозяйственный инвентарь, вода, топливо, энергия для производственных нужд, по¬тери, недостачи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей и др.Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. При этом под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов или не используемые по прямому назначению.Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья для производства других видов товаров, а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.К материальным расходам для целей налогообложения также приравниваются: расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; технологические потери при производстве и транспортировке, обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья; расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
-метод оценки по стоимости единицы запасов;-метод оценки по средней стоимости;-метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);-метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).В то же время, в системе бухгалтерского учета не допускается применение метода ЛИФО, что вызывает различия в формировании показателей для целей налогового и бухгалтерского учета.
Группировка расходов
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В зависимости от характера, условий осуществления, направления деятельности налогоплательщика, а также в целях налогообложения расходы подразделяются на две категории:- связанные с производством и реализацией;- внереализационные.Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы;2) расходы на оплату труда;3) суммы начисленной амортизации;4) прочие расходы.
Доходы, не учитываемые при определении нал. базы налога на прибыль
Исчерпывающий перечень доходов, не признаваемых при налогообложении прибыли, приведен в ст. 251 НК РФ. Среди прочегоназваны средства или имущество, полученные:- в качестве вклада в уставный (складочный) капитал органи¬зации;- в виде залога или задатка;- бюджетными учреждениями по решению органов исполни¬тельной власти;- в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
- по кредитному договору или договорам займа (независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам);- в виде имущества, безвозмездно полученного государ¬ственными и муниципальными образовательными учреждения¬ми, а также негосударственными образовательными учрежде¬ниями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности (подп. 22 п. 1 ст. 251 НКРФ);- в виде имущества (включая денежные средства), которые получены религиозными организациями на осуществление устав¬ной деятельности;- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рам¬ках целевого финансирования. К средствам целевого финансиро¬вания относится имущество, полученное налогоплательщиком и используемое им по назначению, определенному организацией или федеральными законами;
- комиссионером в пользу комитента в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 251 НКРФ;- в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщи¬ка по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ;- в виде стоимости полученных сельскохозяйственными това¬ропроизводителями объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет средств бюджетов всех уровней (подп. 19 п. 1 ст. 251 НКРФ).Кроме того, в состав налогооблагаемых доходов не включают¬ся товары (работы, услуги, имущественные права), полученные в качестве предварительной оплаты товаров (работ услуг), правда, это касается только организаций, которые определяют доходы по методу начисления. При кассовом же методе суммы полученных авансов учитываются при налогообложении прибыли.
В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль полученные налогоплательщиком доходы уменьшаются на про¬изведенные расходы.
Налог на прибыль: классификация доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы
К доходам в целях налогообложения относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2) внереализационные доходы.При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть косвенные налоги.Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ра¬нее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.Все доходы, которые нель¬зя отнести к доходам от реализации, относятся к внереализационным доходам.К внереализационным доходам относятся, в частности, сле¬дующие доходы:
- от долевого участия в других организациях;- в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества в виде валютных ценностей;- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций;- от сдачи имущества в аренду (субаренду);- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). Определяя стоимость безвозмездно полученного имущества, не¬обходимо исходить из рыночных цен, указанных в биржевых ко¬тировках или установленных независимым оценщиком;- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (на¬логовом) периоде;- в виде суммовых и курсовых разниц;- в виде сумм восстановленных резервов, расходы на форми¬рование которых были приняты в составе расходов при налого¬обложении прибыли;- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности;- в виде стоимости излишков товарно-материальных цен¬ностей, которые выявлены в результате инвентаризации;- в виде стоимости материалов или иного имущества при демонтаже (разборке), ликвидации основных средств;- прочие доходы.
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли
Полный перечень расходов, не учитываемых в целях налого¬обложения прибыли, приведен в ст. 270 НК РФ, основными из них являются:- дивиденды, выплачиваемые организацией;- пени и штрафы за нарушение налогового законодательства;- взносы в уставный капитал;- средства и имущество, переданные по договору займа;- вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором;- материальная помощь, выдаваемая работникам;- стоимость безвозмездно переданного имущества и др.
Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: материальные затраты
Расходы на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ включают: суммы, начисленные работникам в соответствии с приняты¬ми в организации системами оплаты труда, премии, надбавки, денежные компенсации за неиспользованный отпуск, единовременные вознаграждения за выслугу лет, суммы, начисленные за время вынужденного прогула, расходы на оплату труда, сохраняемую работнику во время отпуска, стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам бесплатно (в случаях, предусмотренных законодательством, трудовым или коллективным договором), расходы на возмещение затрат работников по уплате процен¬тов по займам (кредитам) на приобретение или строитель¬ство жилого помещения.
В случаях добровольного страхования работников (негосударственного пенсионного обеспечения) страховые взносы за счет средств организации относятся к расходам на оплату труда по следующим видам договоров.1. Договоры страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, за исключением страховых выплат в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица;2. Договоры негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения такой пенсионной схемы, которая предусматривает учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, а также добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и застрахованного лица пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;3. Договор добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;4. Договор добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или)причинения вреда здоровью застрахованного лица.Общая сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.В состав расходов на оплату труда также включаются расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.Если организация приняла решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, это необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.Для этих целей необходимо составить смету, в которой отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв. Учитывается предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.Если при уточнении учетной политики организации на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.
Экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его место и роль в налоговой системе и формировании доходов бюджетов разных уровней
НДС это универсальный, косвенный, многоступенчатый налог. Его впервые разработали во Франции в 1954г. В 60-е годы 20в. НДС стали применять страны Европейского союза и в наст. время для них налог явл. обязательным. В России это налог действует с 1992г. первоначально ставки налога достигали 28%.последующие годы ставки постепенно снижались и сейчас основная ставка 18%. НДС как косвенный налог имеет след. преимущества для гос-ва: 1) он скрыт в цене тов-в, поэтому не осознается потребителями; 2) он универсален для всех отраслей, поэтому легко проверяется;3) очень широкая нал. база, т.к. облагаются все стадии объема товара. Недостатки НДС: 1) искаженный рыночный хар-р цены; 2) рост цен приводит к снижению спроса; 3) налог регрессивный, т.е. бедные платят больше. НДС явл. основным бюджетообразующим налогом к началу 90-х годов. В наст. время после снижения ставки на первое место вышли там. пошлины и НДПИ.
Состав и социально-экономическое значение федеральных налогов и сборов, их роль в формировании бюджетов всех уровней
Под фед. налогом понимается налог установленный НК и действующий на территории всей страны по единым условиям. Исключения фед. налога его изменения тоже происходят через налоговое законодательство. Фед. налоги в начале 90-х вкл. более 30 наименований. Например: налог на наследование и дарение имущества; налог за использование символики России; отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на покупку валюты; налог на эмиссию ценных бумаг и др. В 1999г. с принятием НК кол-во фед. налогов сократили до 16 и в последующие годы пост-но укрупнялись налоги, некот. платежи переводили в разряд неналоговых (там. пошлины). В наст время осталось 8 налогов фед уровня, т.к. в 2009г. отменили ЕСН, он трансформировался в страховые взносы, в каждый соц. фонд отдельно.1.НДС;2.Акцизы;3.налог на прибыль организации;4.НДФЛ;5.вводный налог;6.гос. пошлина;7.налог на добычу полезных ископаемых;8.сбор за использование объектов животного мира и за пользование вводными биологическими ресурсами. Фед. налоги группируются по различным признакам: 1)по эк-му содержанию (по перелагаемости):а) прямые (НДС,акцизы); б) косвенные (ост.); 2) по источникам уплаты: а)НДС и акцизы относятся на бух. счет «доход» (90); б) НДПИ, вводный налог, гос. пошлина списывается на расходы; 3) фед. налоги дел. по хар-ру распределения налогов м/д бюджетами: а)закрепленный; б) регулирующий. Закрепленный налог поступает в один уровень бюджета, а регулирующий налоги дел. м/д бюджетами. В России фед. устройство достаточно сложное, поэтому возникает горизонтальное и вертикальное выравнивание бюджета. Вертикальное выравнивание связано с передачей части налогов в ниже стоящий бюджет для создания одинаковых соц. условий. Горизонтальное выравнивание появилось в России в связи с бюджетной реформой, созданным муниципальным образованием 2-х видов:1) районы; 2) станицы, поселки и т.д. Эта реформа привела к тому, что в Краснодарском крае вместо 48 местных бюджетов появилось более 400. Фед. налоги в основном играют регулирующую роль в межбюджетных отношениях. Например: НДС ост-ся полностью в фед. бюджете, а затем через субсидирование пополняются региональные бюджеты. Налог на прибыль имеет ставку 20% при этом лишь 2% фед. часть, а 18% регион. часть; НДФЛ в фед. бюджет вообще не потсупает он остается на территориях. В области распределения НДФЛ проблема состоит в том, что его зачисляют по месту работы физ. лица, а не по месту его проживания; акцизы по ввозимым товарам зачисляются в фед. бюджет; акциз на пиво поступает в региональный бюджет; акциз на алкогольную продукцию делится м/д федерацией и регионом 50 на 50; НДПИ распределяется м/д бюджетами с учетом вида полезного ископаемого (на (нефте-, газовые) углеводородное сырье 80%- фед. бюджет, 20% - регион; добыча глины, гравия, воды приводит к распределению НДПИ в соотношении 40% фед., 60% ост-ся региону). Т.о. во всех регион-х бюд-х основную долю доходов сост-т налог на прибыль и НДФЛ. Норм-ая база вкл: 1 гр. НК это закон прямого действия поэтому все толкования этого закона судом не приним-ся. 2 гр. ФЗ в отношении фед. налогов. Все ФЗ систематизируются в НК. На основании НК Правит-во России разрабатывает ряд постановлений, кот. польз-ся налогоплательщик. Например: действует постановление Правит-ва №914 по ведению счетов-фактур и журналов их учета; постановление Правт-ва №1 2002г. дают классификацию ОС и полезный срок их использования. Мин. финансов обязана бесплатно информировать налогоплательщиков об изменении налогового законодательства и давать письменное разъяснения по наиболее сложным вопросам, такие разъяснения оформляются в виде писем. Приказами Минфином утверждаются налоговые декларации и инструкция к их заполнению.
порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет
Уплата А-в произв-ся исходя из факт-ой реализации продукции за истекший нал.пер. не позднее 25-го числа мес., следующего за истекшим нал. периодом. В этом случае акциз упл.по месту пр-ва таких товаров. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этил. спирту налогопл-ми, имеющими св-во о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) св-во о регистрации орг-ции, соверш. операции с денатурированным этиловым спиртом, произв. не позднее 25-го числа третьего мес., след. за истекшим нал. пер.. При соверш. операций с денатур. этил. спиртом, уплата ак.произв. по месту оприходования приобретенных в собственность подакц.тов-в. При совершении операций с прямогонным бензином уплата акциза производится по месту нахожд. налогопл-ка. Налогопл-ки, отнес. к кат.крупнейших,
представ. нал. декл. в нал. орган по месту учета в качестве крупнейших налогопл-в.
особенности налогообл. акцизами при перемещении товаров через там. гр.
Порядок налогообл. при перемещ. подакц-х товаров:1) при помещении подакцизных товаров под там. процедуры выпуска для внутр.потребл., переработки для внутр.потр.и свободной там.зоны, за искл. подакцизных тов., ввезенных в портовую особую эконом.зону, акциз упл. в полном объеме.2) при помещении подакц. тов. под там.процедуру реимпорта налогопл-ком уплач. суммы акциза, от уплаты кот.он был освобожден либо кот. были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соотв. с НК.
3) при помещении подакцизных товаров под там. процедуры транзита, там.склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу гос-ва, а также под там.процедуру свободной там. зоны в портовой особой эконом-й зоне акциз не упл.;4) при помещении подакцизных тов. под там.процедуру переработки на там. территории акциз не упл. при условии, что продукты переработки будут вывезены в опред. срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме.5) при помещении подакцизных товаров под там.процедуру врем. ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза . При вывозе подакцизных товаров с тер. Р.Ф. налогообл. производится :1) при вывозе товаров в там. процедуре экспорта за пределы тер. Р. Ф. акциз не упл. или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Р.Ф.
2) при вывозе товаров в там. процедуре реэкспорта за пределы тер.Р. Ф.уплаченные при ввозе на тер. Р. Ф.суммы акциза возвращаются налогопл. При перемещении физ.лицами подакц.товаров, предназн.для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществл. предприним.де-ти нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещ. товаров через там. гр.Там.союза, опред. в соотв. с там. законод-твом Там. союза.
Налог на прибыль: налоговые ставки и порядок
Осн. нал. ст. по нал.на пр. 20%. При этом: сумма нал., исчисленная по нал. ст. 2%, зачисл. в фед. бюдж.; сумма нал., исчисленная по нал.ставке 18%, зачис¬л.в бюдж. суб-ов РФ, законами этих суб-ов данная ст. может быть сниж., но не более чем до13,5%.Нал. ст. на дох. ин-ых орг-ий, не связ. с деят-ю в РФ через пост. представ-во: 10% от использ-ия, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или др.подвижных трансп-ых ср-тв, или контейнеров в связи с осуществлением междунар. перевозок; 20% со всех ост-ых доходов.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в предыдущем пункте ;
3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных ниже, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Прибыль, полученная Банком России от осуществления дея¬тельности, связанной с выполнением им функций, предусмот¬ренных Федеральным законом «О Центральном банке Россий¬ской Федерации (Банке России)», не облагается налогом по ставке 0%.
Порядок исчисления налога на прибыль
Нал.пер.по нал. на прибыль орг. призн. кал.год. Нал.декл.подает¬ся до 28 марта след. года.Отчет. пер.по налогу признаются I квартал, полу¬годие; девять месяцев календарного года.Отч. пер. для налогопл-ов, исчисля¬ющих ежемес. аванс. платежи исходя из фактически получен. прибыли, признаются мес., два ме., три ме. и т.д. до оконч. кал. года.Нал.расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соотв-го отч.пер.Уплачивать налог на прибыль ежеквартально имеют право следующие орг-ции:- бюдж-ые;- ин-е орг-ии, у кот. в Рос. есть пост-ое предста¬вит-тво;- неком-ие орг-и. Орг-ии, у кот. за предыдущ.4 кв. выручка от реал-ии не превысит в среднем 3 млн. руб. за каждый кв-, могут платить только кв-ные авансовые платежи по итогам отч-ого периода. Орг-ия может избрать способ уплаты налога на прибыль, а именно в виде ежемес.уплаты авансовых платежей исходя из фактически получ. прибыли за прошл. мес. Для таких орг. отч. пер. призн. мес., два мес., три мес. и т.д. до окончания кал.года.Аналит-ие регистры нал. учета — это формы, в которых систематизируется и обобщается информация, необходимая для расчета налога на прибыль. Эти регистры заполн. по данным первичных док-ов. Сущ. две методи¬ки орг-ии нал.учета. Первая закл. в том, что орг.корректирует для целей налогообл-ия данные бух. учета. Втор. методика — это автономная система нал. учета, никак не связ-ая с бух.учетом. Орг-ям, кот. решат рассчитывать налогообл-ую прибыль, испол. данные бух. учета, нужно определить, по каким хоз. опера¬циям правила бух.уч.и правила учета для целей налогообложения совпадают, а по каким операциям различаются. Когда правила совп-ют, операции, отраж-ые на счетах бух¬.учета, будут без измен-я участв-ть в расчете на¬лога на пр.. Чтобы таких операций было как можно бол., нужно постараться сблизить бух.и нал. учет¬н.политику.Нужно устан-ть одинак-е способы амортиз. осн-х ср-в и немат-ых активов, спи¬сания мат-но-произв-ых запасов в пр-тво, определения произв-ой себест-ти продукц., оцен¬ки незаверш-го пр-ва и гот. прод.и т.д. Тог¬да многие опер., отраж-е в бух. учете, будут без измен-я участв-ть в расчете н. на п..
Гос. пошлина,её налогопл. и осн. элементы
ГП – ден. сбор, взимаемый уполномоченными офиц-ми органами при выполнении ими опред-ых функций, в размерах, предусмотр-х законод-ом гос-ва. К пошлинам относятся регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу гос-ва товаров взимаются там. пошл..Плательщиками ГП пошлины призн-ся: орг-ии;физ. лица. Взимается: с подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений по преддоговорным спорам, с заявлений (жалоб) по де лам особого производства, с кассационных жалоб, а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов с подаваемых в арбитражный суд исковых заявлений и заявлений преддоговорным спорам, а также заявлений о пересмотре решений арбитражного суда; за совершение любых нотариальных действий в уполномоченных на то учреждениях, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов; за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния; за оформление документов на право выезда за границу и о приглашении в РФ лиц из других государств, за внесение изменений в эти документы; за вы дачу или продолжение вида на жительство; за выдачу визы к паспортам иностранных граждан или заменяющих их документам на право выезда из РФ и въезда в РФ; с заявлений о приеме в гражданство РФ и о выходе из гражданства; за регистрацию места жительства; за выдачу разрешений на право охоты и за другие объекты, определяемые законодательными актами
Порядок и сроки уплаты НДС
Исчисление НДС произв-ся в след. порядке:1)определ-ся НБ по операциям н/плка раздельно по каждой ставке;2)начисл. сумма НДс как произведение НБ на соотв. ст-ку;3)определяется размер нал. вычетов с учетом их применения.4)рассчит. сумма НДС подл. уплате в бюджет; Сумму НДС можно применять к вычету при вып-ии 3-х усл.:-т,р,у приобретены для операций облагаемых НДС;-т,р,у приняты к учёту;-имеется счет-фактура оформл-я в соотв. с треб-ми зак-ва. Нал. пер. призн. календарный месяц, а для налогопл-в с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (р., у.) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей — квартал. Уплата налога произв-я по итогам каждого нал. пер. а исходя из фактической реализации (передачи) товаров. за истекший нал.пер.не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал.пер.
Особенности применения ставки НДС 0%
Ставка 0% применяется при реализации: товаров на экспорт за пределы таможенной тер. Р Ф; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через там. тер.Р Ф товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами тер. РФ. Изпольз-ся для избежания двойного н/обл-ия.
Ставки НДС и
0%-применяется при экспортных операциях, операциях с драг. мет-ми, работы, у кот. вып-ся космич-им пр-ве.;10%- льготная ст-ка:- прод-х тов-в по перечню, утвержд. правит. РФ;- т-ры для детей; -переодические издания, книжная продукция, мед. т-ры отеч-го и заруб-го пр-ва; 18%прим-ся во всех остальных случаях. Две ставки 10/110 × 18/118 — расчетные. Расчетную ставку 18/118 нужно использовать в следующих случаях: при получении налогоплательщиком-продавцом денежных средств: в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг;в счет увеличения доходов от реализации товаров, работ, услуг.; в виде процента по товарному кредиту; при передаче имущественных прав налогоплательщиками.; при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ иностранным организациям, не состоящим на налоговом учете в РФ.
НДС:порядок определения НБ
НБ представляет собой стоимостную физическую или иную хар-ку объекта н/о. НБ определяется в случае:- реализации т-в, р, у, произведенных н/пл-ом или приобретенных на стороне;- получение н/пл-ом оплаты, частичной опл-ты в счет предстоящих поставок; - передаче товаров для собств-х нужд признаваемых объектом н/о;- ввоза т-в на там. тер-ю РФ; - передача им-ых прав. Выручка от реализации т,р,у, также при передаче им-ых прав, рассчит-ся исходя из рыночной ст-ти. Согл. ст. 40 НК РФ, цены сделок могут быть приведены в след. случаях: -если пок0ль и продавец явл. взаимозависимыми;- в случае передачи т,р,у по бартеру; -если предприятие продает т-ры по внешнеторговой сделке; -в теч. непродолжительного периода вр. цена сделки отлич-ся от сделки с такими же тов-ми более чем на 20%. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации с учетом налога.НБ определяется отдельно при сов. каждой операции по реализации.Данная НБ опр. нал. агентами - организациями и ИП, состоящими на учете в нал. орг., приобретающими на тер. РФ товары (р, у) у ин-ых лиц. Нал. аг.обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.
НДС: операции, не подл. н/о
НК определены операции, освоб-е от НДС.Освоб-ся от НДС реализация:-мед. тов-в отеч-го и заруб-го пр-ва по перечню, устан-м прав-м РФ;- мед. услуг, аказываемых мед. учр-ми , орг-ми, врачами, за искл-м космет-х, ветер-х, сан-то-эпидем-х;- услуг по содерж-ю детей в дощкол-х учр-х.;- продуктов питания пр-х ст-х и школьн-ми столовыми, стол-ми в мед. учр-х, детских дошкольных учр-х, в случаях фин-я из бюджета.;-услуг по перевозке пассажиров городским пассаж-м тр-ом общего польз-ия; - услуг по предоставлению в польз-ие жил. помещ-й в жил. фонде всех форм соб-ти; - услуг в сфере образования, проводимыми неск-ми обр-ми учр-ми.;- услуг, оказ-х учр-ми культуры, иск-ва в сфере кул-ы и иск-ва;- исключительных прав на изобретения полезной модели промышл-е образцы, программа, база данных. Перечень операций, освоб-х от НДС,по кот-м пл-ик вправе отказаться от льготы:- реализация предметов религиозного культа, религ-й лит-ры, произв-ми религ-ми орг-ми;- реал-ия т-в, р, у, производимых и реал-ых общ-ми орг-ми инвалидов и законные их представители, сост. не менее 80% или орг-ми уставной кап-л кот-х состоит из вкладов общ-х орг-й инвалидов. Если среднесп-я числ. инв-в среди раб-в сост. не менее 50%, а их доля в ФОП не менее 25%;- осущ-ие банк-х операций банками;- оказание услуг по страхованию, состр-ию, перестр-ю, стр-ми орг-ми, услуг по гос. пенс-му обесп-ю негос-ми пенс-ми ф-ми; - организация тотал-ов и др., основанных на рисках игр; - проведение лотерей, проводимых по решению уполном-му органу власти; - реал-ия необраб-х алмазоа, обраб-ми предпр-ми; - услуги санитарно-курортн. и оздоровит. орг-ий; - реализ-яжилых домов, помещ-ий; - передача в рекл-х целях тов-в,р,у, расходы на приобретение ед. кот. не превышает 1000 руб.В случае, если н/пл осущ-ий операции подлеж. и неподл-ие н/о он обязан вести разд-й учёт.Чтобы отказаться от льгот, н/пл должен подать заявление в нал. орган до 1-го числа нал. периода.
НДС: Объект налогообл.Место...
Объектами н/о призн-ся след. операции:1)реализация тов-в,р,у,на тер-ии РФ;2)передача на тер. РФ тов-в для собственных нужд.3)выполнение строительно-монтажных р-т для собств. потребления.4)ввоз тов-в на там. тер. РФ. НДС явл. косвенным налогом, имеющим территориальную привязку и н/о подлежат только те операции, кот. соверш-ся на тер. РФ. Местом реализации т-в призн-ся россиия в след. случаях:1)т-р нах-ся на тер. РФ и не отгр-ся и не транспортир-ся.2)т-р в момент начала отгрузки или транспортировки нах. на тер. РФ. Выдел-ся операции по вып-ю работ, у, когда местом их реализ-и не призн. РФ.:1)р-ы,усл-и, связ-е с недвиж-м им-ом, нах-ся за пределами РФ.2)р-ты, услуги, связ-е с находящимися за пределами РФ движ-м им-ом, а также нах-ся за пределами РФ возд-ми, морскими судами и судами внутреннего плавания.
НДС: налогоплат.,постановка на учет.
НДС регул. 21 гл. НК РФ. Налогопл. явл.:орг-ии; ИП; лица, перемещ-е товар через там. гр. РФ. Поскольку НДС имеет сложную технику расчета и большой документооб-т, то для сферы малого бизнеса предусмотрена льгота, позволяющая малым предпр-м оставаться в общем режиме налогообл-я. Налогопл-к имеет право не исполнять обяз-ти по НДС при собл. след. усл.:выручка от реализации за 3 последов-х месяца не должна превышать 2 млн. руб. После окончания 3-х мес. можно подать уведомл-е в налог-е органы не позднее 20-го числа 4-го мес., но начиная с 1-го числа этого же мес. НДС можно не начисл. Однако необх-мо собл. норматив выручки и в послед-е месяцы. Льгота действует в теч. 12 мес. Если норматив выручки нарушен, то пл-ик обязан вернуться к уплате НДС. Налогопл. подл. обяз-й постановке на учет в нал. орг. в соотв. со ст. 83, 84 Н. К. и с учетом особенностей, предусмотренных наст. гл.. Ин-е. орг. имеют право встать на учет в нал. органах в качестве налогопл. по месту нахождения своих пост. представительств в Р. Ф.. Постановка на учет в качестве налогопл. осущ. нал. органом на основании письменного заявления ин. организации.Ин-ые орг., имеющие на терр. Р.Ф.несколько подразделений самостоятельно выбирают подразделение, по месту нал.регистрации которого они будут предоставлять нал. декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на тер.Р. Ф.подразделений ин. организации. О своем выборе ин.организации обязаны письменно уведомить нал.органы по месту нахождения своих подразделений, зар-ых на тер. Р. Ф..
Особенности налогообложения резидентов СЭЗ
На тер РБ 6 СЭЗ (Брест, Минск, Гомель-Ротон, Витебск, Могилев, Гродно-Инвест).
Плат-ки: орг-ции зарегистр в соотв с действ з-ном в кач-ве резидентов СЭЗ на тер РБ. Рез-ты СЭЗ несут обяз-ть по уплате налога и сбору в рамках , реглам-х д-ть СЭЗ.
Об-ты: дох, получ от реализ прод, тов, р-т, усл, произв в СЭЗ.
Ставки: нал на приб-15%, НДС-18%,с уч упл в бюджет - 55,56% от суммы нал. Акциз, экологический налог - в соотв с зак-вом. ФСЗН- 35% от ФОТ. Уплач нал на землю, уменьшенный на поправочный коэффициент от 0,3-0,35.
Льготы: если прибыль напр на увел-е собств пр-ва нал на прибыль не уплач в теч 5 лет, вкл-я 1-й прибыльный год. Для реализации в рамках СЭЗ применяются инвест проекты, направленные на развитие экспортного потенциала РБ, развитие и тираж-е инновац технологий, пр-ва инновац продукции, вовлечения в пр-во неиспользуемых помещений и обор-я.
На тер СЭЗ не допускается:
- хоз-коммерч д-ть, связанная с обеспечением охраны о обороны гос-ва, пр-во, переработка, хранение, продажа оружия, взрыв в-в.
- пр-во, перераб-ка, хр-е, обезвреж, продажа опасных радиоакт-х мат-лов, наркотиков, содержащие наркотики, сильнодействующие и наркот в-ва;
-пр-во ликеро-водочных, табачных изделий;
-орг-я лотерейного и торгового бизнеса;
-лечение больных, животных;
-д-ть связанная с вопр внешнетрудовой миграции.
Налог на лотерейную деятельность: плательщик, ставка, метод исчисления, сроки уплаты и т. др.
Плательщики – гос организации, явл-ся организаторами лотерейного процесса.
Освобождаются от уплаты след налогов:
-НДС, за исключением НДС взымаемого при ввозе товаров на там территорию РБ;
-налог на прибыль.
Налогоплательщики при осущ разных видов деят-ти, не относящихся к организации и проведению лотер процесса, обязаны вести раздельный учет доходов и расохдов по этим видам деят-ти и уплачивать налоги, сборы, пошлины в порядке устан налоговым кодексом РБ.
Объект налогообложения – доходы, получ от организации и проведения лотерей.
НБ для исчисления налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, получ от организации и проведения лотерей, и сумм начисленного призового фонда.
Доходами, получ от орган-ции и проведения лотерей, признается общая сумма от реализации лотер билетов, исчисл исходя из кол-ва реализованных билетов и их продажной стоимости.
Ставка устанавливается в размере 8% от НБ.
Налог период – календ месяц.
Сумма налога опр-ся как произведение НБ на ставку.
Плательщик представляет налог декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата – не позднее 22 числа месяца, след за истекшим налоговым периодом.
Сумма призовых выигрышей, не полученных физ лицами в течении месяца с даты проведения лотереи, увеличивает фонды предприятия по проведению лотерейного процесса и не облагается налогами.
Налогообложения игорного бизнеса: плательщики, объект обложения, ставки, сроки уплаты
Пл-ки: орг-ции, ИП. Пл-ки в праве заниматься игорным бизнесом только на основании спец разрешения (лицензии), кот выдается в соответствии с законодательством РБ. Лицензия выдается Мин-вом спорта и туризма РБ. Пор-к осуществления игорного бизнеса определяется Президентом РБ.
Не уплачиваются налоги:
-НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на там территорию РБ;
-налог на прибыль - для организаций;
- подоходный налог с ФЛ – для ИП.
Об-т: - игровые столы, игровые автоматы; кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор.
Ставки: зав от:1) кол-ва объектов налогообложения; 2)места нах-я об-в налогообложения. Налог уплачивается в бел рублях по курсу НБ. Ставки налога до 10 столов: в г.Минске-3500 евро, более 10 столов- 4000 евро. В обл центрах до 10 столов- 3000 евро, более 10столов – 3500 евро, в иных нас пунктах: до10 столов- 2500 евро, более 10 столов- 3000 евро.
На игровые автоматы: Минск-100 евро, обл центры - 90 евро, иные нас пункты-80.
Кассы тотализатора: Минск - 1500, обл центры - 1400, иные нас пункты- 1300.
Букмекерские конторы: Минск – 200 евро, обл центры - 150, иные нас пункты - 130.
При установлении нового об-та до 15 ч-ла тек мес налог упл по общеустан ставке. -//- после 15 ч-ла сумма налога исчисляется по ставке, уменьшенной на 50%.
При выбытии об-та до 15 ч-ла- уменьш на 50%.-//- после 15 ч-ла-по общеуст ставке.
Ввод и выбытие об-та налогообложения осуществляется в присутствии инспектора по налогам и сборам РБ, кот вносит запись в лицензию и книгу регистрации об-в налогообложения. Об-т налогообложения счит уст-м или выб-в со дня внес нал органом соотв измен-й в свид-во о рег-ции об-та.
Сроки уплаты: пл-ки ежемесячно не позднее 20 ч-ла месяца, след за отчетным, представляют нал декларацию и уплачивают налог не позднее 22 ч-ла месяца, след за отчетным.
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: плательщик, ставка, метод исчисления, сроки уплаты и т. д.
Плательщики:перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции организации, производящие на тер.РБ с/х продукцию;организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству с/х продукции – при условии,что выручка от реализации с/х продукции не менее 50% от общей выручки.
Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:акцизов;НДС,
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на тер.РБ, гос. пошлины;патентных пошлин;консульского сбора;оффшорного сбора;гербового сбора;
налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, обязательных страх взносов и иных платежей в ФСЗН.Субъекты не освоб. от обязанн-й нал агентов. Объект: осуществление деятельности по производству с/х продукции. Нал. база:исходя из валовой выручки (сумма выручки от реализации товаров,р,у и внереализационных доходов.
При определении налоговой базы не учитываются: средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству;
стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм; Ставка:2%
Налоговым период: календарный месяц.
Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки единого налога.
Налоговая декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП: порядок предоставления налоговых деклараций и уплаты единого налога.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов:0,2 — менее трех дней; 0,3 — от трех до четырех дней; 0,5 — от пяти до десяти дней; 0,8 — от одиннадцати до четырнадцати дней.
При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога:
по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринима¬тельской деятельности (кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта) на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, учета, контроля, обслуживания, и иных занятых лиц;
по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельности, предусмотренных подпунктами, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.
Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила двадцатикратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 10 процентов.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.
Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями — по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринима¬телями, зарегистрированными впервые — не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, — по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.
Документ об уплате единого налога (заверенная индивидуальным предпринимателем копия) хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве и т.д.
Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг): порядок исчисления единого налога
ИП сам-но исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом опр. требований и ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.
Физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.
При продаже товаров по опр. Перечню на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополн. смежное торговое место.
При розничной торговле товарами, не произв. в РБ по перечню, к установл. ставке налога применяется повышающий коэффициент 2.
За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки единого налога.
При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
ИП при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают налог в размере 60 процентов от установленной ставки по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности на основании гражданско-правового или трудового договора; по каждому трансп. средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осущ. видов деятельности.
В случае если в периоде, за который уплачен единый налог, изм. условия осущ. деят. производится доплата разницы между суммой единого налога, исчис. исходя из новых условий, и упл. суммой налога.
Если фактически получ. индив. предпринимателем выручка превысила 20-кратную сумму единого налога, исчисленную за соотв. календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется доплата налога в размере 10 процентов.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предш. месяцу осущ. деятельности.
Единый налог уплач. в белорусских рублях исходя из установленного НБ курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога: ИП - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предш. месяцу осущ. деятельности; физ. Лицами - до начала реализации товаров. Единый налог уплач.: ИП - по месту постановки на учет в налоговом органе; физ.лицами, - по месту постановки на учет в нал. органе либо по месту реал. товаров (работ, услуг).
Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг): порядок установления ставок единого налога, льготы.
Льготы по налогообложению.
1. Плательщики единого налога освобождаются от уплаты: подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне; налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь; налога за использование природных ресурсов (экологического налога); местных налогов и сборов
2. От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели, реализующие собственную продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), а также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.
3. Ставки единого налога понижаются :
- при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.
- для лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу; плательщиков единого налога, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу; плательщиков единого налога - родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право.
Налоговые ставки.
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в Положении, в зависимости от: населенного пункта, места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);режима работы плательщиков единого налога; иных условий осуществления видов деятельности.
Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателейи иных ФЛ: О-т, НБ
О-т: доходы, получ. ФЛ от источников в РБ и от источников за пределами РБ
Не признаются О-м:
- доходы, получ. от операций, связанных с имущественными отношениями с ФЛ, состоящими в соотв. с законом РБ в браке м/д собой, отнош. близкого родства или свойства (усыновитель, усыновленный, опекун, попечитель, подопечный) за исключением доходов, получ. ими в результате заключения трудового договора, договора купли-продажи или любых гражд.-правовых договоров, связ. с предпринимательской деятельностью на терр. РБ)
К доходам, получ. из источников РБ относят:
- дивиденды, %, получ. от бел. организаций, иностранных организаций, осущ. деятельность ч/з представительства на территории РБ
- страховое возмещение или обеспечение при наступлении страхового случая, получ. от бел. или иностранной организации, осущ. деятельность ч/з представительства на территории РБ
- доходы, получ. от использования на территории РБ О-в авторского права и смежных прав
- доходы от сдачи имущества в аренду или др. используемое имущество
- доходы от реализации недвижимости, имущества, акций, облишаций, ценных бумаг, долей учредителей в УФ, паев в имуществе иностр. орг.-ии
- доходы от вознаграждений трудовых или др. обязанностей, выполнения Р, оказ. У, совершения действий и бездействий на территории РБ
- пенсии, пособия, стипендии и др. выплаты
- доходы, получ. от использования транспортных средств в связи с перевозками в РБ, из РБ, штрафы и санкции за простой их в пунктах погрузки/выгрузки
- сумма получ. в качестве компенсации морального вреда в соответствии с законодательством
К доходам, полученным от источников за пределами РБ:
- дивиденды, %, получ. от иностранных организаций
- страховое возмещение при наступлении страхового случая от иностранной организации
- доходы, получ. от использования О-в авторского права и смежных прав за пределами РБ
- доходы от сдачи имущества в аренду или др. используемое имущество за пределами РБ
- доходы от реализации недвижимости, имущества, акций, облишаций, ценных бумаг, долей учредителей в УФ, паев в имуществе за пределами РБ
- вознаграждения от выполнения трудовых или др. обяз. за пределами РБ
- пособия, стипендии и др. выплаты
- доходы, получ. от использования транспортных средств в связи с перевозками за пределами РБ, штрафы и пени за простой их в пунктах погрузки/выгрузки
НБ определяется с учетом всех доходов, получ. плательщиком в денежн. и натур. форме.
НБ определяется отдельно по каждому виду доходов
Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных ФЛ,осущ реализ товаров: плательщики, условия прим-ия ед налога
Плательщики: 1.ИП,оказ потребителям услуги(вып работы) по уст перечню работ(услуг)
2.ИП при розн торговле товарами,отнес к тов группам,указ в уст перечне:-в магазине,торг и общ площадь кот не превыш 15 и 100 кв м; - на торг местах на рынке,общ площадь кот не превыш 100 кв м; -с использ-ем торг автоматов,при развозной и разносной торговле,а тж в иных,предусм законом формах торговли без наличия торг объекта;
3.ИП приосущ общ питания через торг объекты, относ к мелкорозничной торг сети общ пит-ия, летн и сез кафе и т.д;
4.ФЛ: - не осущ предпр деят-ть, при розн торг-е на торг местах и иных местах,опр местн и исполн органами. Такая торг-ля не может осущ-ся более 5 дней в кажд календ месяце; - осущ след виды деят-ти: услуги по выр-ию с/х прод-ии, услуги по дроблению зерна, выпас скота,репетиторство, чистка и уборка жил помещений, дн уход за детьми.
Условия применения:
1. Плательщики освобождаются от:
- подох налога с физ лиц на доходы, получ ими при осущ видов деят-ти, признав объектом налогообложения единого налога;- ндс, за искл на доб стоимость, взим при ввозе товаров на тамож территорию РБ;- экологического налога;-. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;- местн налогов и сборов, уплач при осущ-ии видов деят-ти, призн объектом налогообл-ия единым налогом.
- Плательщики- ип обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплач налоги, сборы (пошлины) в порядке, предусмотр НК, при: 1. реал-ии товаров (работ, услуг) орг-ям и ип, а также иным фл на осн-ии договоров поручения, комиссии и иных аналог гражд-прав дог-ов; 2. осущ деят-ти в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); 3. розничной торговле товарами:в магазине, торг и общ площ кот превыш соотв 15 и 100 кв. м;
в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого превышает 100 кв. метров, или другом объекте, не являющемся торговым;
в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 кв. метров, используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торгобъекте, на торговом месте на рынке.
3. ИП, уплач единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торгобъектах (кроме магазинов) и торг местах на рынках без договоров, на основании которых приобретены товары, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление).
Док-ты, подтверждающ приобр-ие тов-в (за искл-ем случая отс-ия у ип док-ов на ввезенные на терр-ию РБ с терр-ии РФ товары, при розничной торговле кот уплач-ся единый налог), представляются ИП по письм предписанию должностных лиц госорганов в устане ими сроки.
Порядок исчисления и уплаты физ лицам и ИП налога по упрощенной системе налогообложения.
Плательщики: ЮЛ и ИП, которые соблюдают правила:
1) Ср численность работников не должна быть больше 100чел.
2) Размер валовой выручки должен составлять не более 2 861 250 000р. Если один из этих критериев не будет соблюдаться, то налоги переходят к уплате налогов по общеустановленной сис-ме.
ЮЛ и ИП, применяющие упрощённую систему, уплачивают:
- гос пошлины
-патентные пошлины
-налоги и сборы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию
-гербовый сбор
-обязат страховые взносы в ФСЗН
-обязат страховые
-оффшорные сборы
-обязат страх-е работников от несчастных случаев
Не явл плательщиками зем налога и налога на недвижимость.
Не вправе применять упрощ-ую с-му НО след-ие субъекты хоз-ия:
• Орг-ции и ИП, производ-щие подакцизные товары
• Орг-ции и ИП, производящие и реализ-щие ювелирные изделия из драг металлов и камней
• Занимающ-еся игорным бизнесом
• Осущ-щие лотерейную, туристич, профф. деятельность на рынке ЦБ.
• Деят-ть в качестве резидента СЭЗ и парка высоких технологий
• Деят-ть в рамках простого товарищества
• Осущ-щие страховые, банк-ие, риэлторскую деят-ть.
ИП в части деят-ти, по кот уплачив-ся единый налог с ИП и физ лиц.
Объект НО: предпринимат-ая деят-ть
Налоговая база при упрощ-ой сис-мой НО опред-ся исходя из валовой выручки, кот опред-ся как сумма выручки, получ-ой за отчёный период от реализ-ции Т,Р,У, имущественных прав, внереализационных доходов.
Выручка от реализ-ции Т,Р,У, имущ-ых прав опред-ся:
- организациями исходя из поступлений за реализацию ТРУ и имущ-го права в денежной или натур формах.
- ИП-ми опред как выручка, полученная от реализ-ции продукции ТРУ в ден и натур формах.
В валовую выручку не включ выручка от продажи ин валюты у ИП – выручка от реализ-ции товаров, по кот уплачивается единый налог и ИП и физ лиц.
С учётом особенностей отдельных орг-ций и ИП, выручку от реализ-ции для целей определения налоговой базы вкл сумму, полученную
- от вознаграждения, а также доп выгоды по заключённым договорам (комиссия, консигнация, экспедит договора и др.)
- от сдачи имущества в аренду, лизинг
- по выполнению проектных и строит-ых работ, выполненных собственными силами
- др доходы
Налоговая ставка
Ставка устан-ся в след порядке:
8% - для орг-ций и Ип, кот не уплачивают НДС
6%- кот-ые явл плательщиками НДС
15%- кот-ые исп-ют в качестве налоговой базы валовой доход
Для орг-ций и ИП, кот зарегистр-ны и нах-ся в сельск населённых пунктах, ставки устан-ся в след-ем порядке:
5%- не уплач-т НДС
3%-уплач-т НДС
Орг-ции и ИП имеют право применять одновр-нно различные ставки налога при упрощ-ой с-ме на основании данных раздельного учёта.
При примен-ии различных ставок, сумма внереализационных доходов вкл-ых в налоговую базу пропорционально выручке, получ-ую от реализ-ции ТРУ, имущ-х прав, облаг-х по соотв-м ставкам.
Порядок и сроки уплаты:
Налоговый период- календарный год.
-Отчётным годом признаётся календарный месяц для орг-ций и ИП, кот явл плательщиками НДС.
-календ-ый квартал-для организаций и Ип, кот не явл плательщиками НДС.
Налоговая декларация составляется с нарастающим итогом с начала года и предост-ся в налоговын органы по месту регистрации плательщика не позднее 20 числа след-го месяца за отч период.
Сумма налога по упрощ-ой системе уплач-ся не позднее 22 числа след-го месяца отч периода.
Порядок исчисления налога с индивидуальных предпринимателей по установленным ставкам подоходного налога.
Для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов - 15 (для резидентов Парка высоких технологий - 9%). Ставка подоходного налога в отношении полученных дивидентов 12%
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не осуществлявшие в течение отчетного периода деятельность, доходы от которой облагаются подоходным налогом, и (или) не получившие доходы от осуществления такой деятельности, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) за этот отчетный период.
В течение налогового периода суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог на недвижимость с физических лиц: порядок и сроки уплаты налога.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения извещения.
Налог на недвижимость с физических лиц: объект обложения, льготы
Объектом обложения является их стоимость, а также стоимость зданий и строений, незавершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.
Не является объектом налогообложения: стоимость зданий и строений:
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда местным органом управления и самоуправления принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по заявлению соответствующего государственного органа.
Освобождаются от обложения налогом:
-жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах.
-здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющих источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами.
-здания и строения (за исключением используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим срочной службы.
-здания и строения, за исключением предназначенных и используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Налог на недижимость с ФЛ:плательщик,ставки.
Плательщиками налога на недвижимость являются ФЛ, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, прочие жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи и иные здания и строения.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих ФЛ, а также зданий и строений, используемых ИП для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1%
Налог на землю с ФЛ: пор-к и сроки уплаты зем. налога.
Док-т, на осн-ии кот исчисл. зем.нал. и арендн.плата за землю, - гос.акт на зем.участок, на право собств-ти на землю, удостовер-е на право врем. польз-я зем.участком, договор аренды зем.участка или свед-я о наличии и сост-ии земель, предоставляемые ежегодно нал.органам землеустроит.службой местн.исполнит. и распорядит. органов.
Учёт плат-щиков и зем.участков, а т.ж. исчисл-е зем.налога ФЛ-ам – инспекциями МНС по сост-ю на 1.01 кажд. года. Нал. сообщ-е о размере подлежащего уплате зем.налога вручается ФЛ-у ежегодно до 1.06.
За зем.участок, предназнач. для обслуж-я строения, нах-щегося в общ. собств-ти неск. граждан, зем.налог начисл-ся каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
За зем.участок, предназн. для обслуж-я строения, нах-щегося в раздельном польз-ии неск. граждан, зем. налог начисл. отд-но по кажд. участку пропорц-но площади строения, нах-щегося в их раздельн. польз-ии.
Зем.налог уплач. ФЛ не позднее 15.11 кажд. года.
Налог на земелю с ФЛ: обьект,льготы
Объектом являются земельные участки, которые находятся в собственности, пожизненном наследуемом владении или пользовании физических лиц.
Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим лицам районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой оценки определяется в зависимости от месторасположения указанных участков в конкретном районе (городе) по средним ставкам административных районов, проиндексированным и увеличенным на соответствующие коэффициенты.
Льготы :
От уплаты земельного налога освобождаются:
1. участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение.
2. пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно назначена пенсия по возрасту), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами.
3. многодетные семьи, имеющие троих и более несовершеннолетних детей.
4. физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка.
5. физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
6. физические лица, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение.
7. военнослужащие срочной службы.
Налог на землю с ФЛ: плательщики, ставки
Плательщики:
1 ФЛ (вкл. иностранные), которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.
2 ФЛ, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предо¬ставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
3 За земельные участки, предоставленные ФЛ для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
Величина зем.налога завмсит от качества и местоположения земельного участка. Зем.налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за 1 га зем.площади.
Ставуи налога диффер-ся в зависимости от того, к какой категории земель относится зем.участок, являющийся объектом обложения.
На земли с/х назнач: ст на земли с/х назнач уст-ся на основан ст 196 и прилож 2, 3. при наличии кадастр оц-ки земли. В дан кадастре на земли устан-ся балл. Кажд баллу устан-ся ст. Ставки, по кот отсутсв кадастр оценка, устан в соотв со ср ставкой зем налога по районам РБ. они могут повыш-ся или пониж-ся по решен местн исполнит или распоряд орг, но не менее чем в 2 раза.
На земли насел пунктов: ст на зем уч в границах насел пунктов устан согласно прилож 5 в зав-ти от фукцион использ зем уч и видов оценочных зон.
Фукцион использ зем уч включ сл группы:
- обществ деловая зона
- жилая многокв
- жилая усадебная
- произв
- рекреац зона
Зем.налог на земли, предоставленные гражданам из земель запаса, земель лесного фонда для ведения личного подсобного хоз-ва, строит-ва и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, дачного строит-ва, традиц. народных промыслов, а также на служебные земли определяется при наличии кадастровой оценки земель по ставкам, устан-ым для земель с/х назначения, при отсутствии – по средним ставкам по районам, увеличенным на утвержденные коэффициенты. При этом ставки м.б. понижены или повышены не более, чем на 50 %.
Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РБ
1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы граждан (подданных) иностранных государств:
1.1. глав, а также персонала дипломатических представительств иностранных государств, имеющих дипломатический ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РБ, за исключением доходов, полученных от источников в РБ, не связанных с дипломатической службой этих физических лиц;
1.2. административно-технического персонала дипломатических представительств иностранных государств и членов их семей, прожи¬вающих вместе с ними, если они не являются гражданами РБ или не проживают в РБ постоянно, за исключением доходов, полученных от источников в РБ, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;
1.3. обслуживающего персонала дипломатических представительств иностранных государств, которые не являются гражданами РБ или не проживают в РБ постоянно, полученные ими при работе в представительстве иностранного государства;
1.4. консульских должностных лиц и консульских служащих консульских учреждений иностранных государств, а также членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РБ, за исключением доходов, полученных от источников в РБ, не связанных со службой указанных физических лиц в таких консульских учреждениях;
1.5. обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств, которые не являются гражданами РБ или не проживают в РБ постоянно, полученные ими при работе в таких консульских учреждениях;
1.6. представителей специальных миссий иностранных государств и членов дипломатического персонала таких миссий, за исключением доходов, полученных от источников в РБ, не связанных со службой указанных физических лиц в таких специальных миссиях;
1.7. сотрудников международных организаций и иных категорий граждан (подданных) иностранных государств — в соответствии с нормами действующих для РБ международных договоров РБ.
2. Доходы граждан (подданных) иностранных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если законодательством соответствующего иностран¬ного государства установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ глав, персонала диплома¬тических представительств РБ, имеющих диплома¬тический ранг, консульских должностных лиц и консульских служащих консульских учреждений РБ, административно-технического и обслуживающего персонала таких представительств и учреждений РБ, членов их семей, проживающих вместе с ними (за исключением членов семей обслуживающего персонала дипломатических представительств РБ), представи¬телей РБ в специальных миссиях и членов дипломатического персонала таких миссий либо если такое положение предусмотрено действующими для РБ междуна¬родными договорами РБ. Перечень международных организаций, иностранных государств, в отношении сотрудников, граждан (подданных) которых применяются положения настоящей статьи, определяется Президентом РБ.
Подоходный налог с ФЛ : налоговое декларирование
Налоговая декларация (расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном годовом доходе в порядке, установленном настоящей статьей, представляется плательщиками:
белорусские индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
частные нотариусы - по суммам доходов, полученных от их деятельности в качестве частных нотариусов, получившими доходы, подлежащие налогообложению,
Не обязаны предст-ть Д-цию: 1) получ-шие доходы только по осн месту работы; 2) получ-шие только доходы, не подлежащие н/о или не включаемые в совок доход и др.
ФЛ, ИП налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИП самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода. Они обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям (расчетам), производится не позднее 15 дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета). Суммы налога, подлежащие доплате в бюджет плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет), уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Излишне уплаченные суммы налога, установленные исходя из налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату плательщикам.
Подоходный налог с физических лиц: льготы, порядок и сроки уплаты.
Доходы, не подлежащие н/о:
пособия по гос соц страх-ю и гос соц обеспечению, кроме пособий по времен нетрудосп-ти(в т.ч. пособий по уходу за больным ребенком);
все виды получаемых пенсии в соотв с закон-вом;
доходы, полученные от сдачи крови и другие виды донарства;
алименты;
гос. премии РБ;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами,
помощь одному из близких родственников умершего работника;
ст-ть путевок на оздоровление детям;
ст-ть путевок, оплаченных за счет ср-в соц. страх, сред-тв республ-их местных бюджетов;
стипендии, выигрыши;
дох, получаемые ФЛцами от реал-ции жив-ва(кроме пушного звероводства), раст-ва и пчелов-ва;
дох, получаемые в рез-те дарения от близких родственников;
доходы в виде наслед-ва, кроме автор вознагр-й, получ-х наследниками;
вознараждение, выплачиваемы за передачу кладов гос. Собственности;
Порядок исчисления: уплаты по месту осн работы налог исч-ся и удерж-ся налоговыми агентами ежемес нараст итогом с нач года с зачётом ранее удерж-ной суммы.
Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
При изм-нии в теч года осн места работы исч-е налога по новому месту произв-ся исходя из совок дохода по прежнему и новому месту на осн справки с прежнего места работы.
Сроки уплаты: налоговые агенты (ЮЛ и ИП) обязаны представлять в банк поручение на перечисл-е подох налога не позднее дня фактического получения в банке наличных ден ср-в.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Подоходный налог с физических лиц: объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные физ лицами от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.
Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:
дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь.
страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской организации и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;
доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов авторского права и смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
доходы, полученные от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских или иностранных организаций;
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь.
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные на территории Республики Беларусь;
доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;
суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
суммы, полученные в качестве компенсации морального вреда
К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся: те же доходы, что и полученные от источников в РБ (см. выше), но вместо на территории РБ пиши за пределами РБ.
Подоходный налог с физических лиц: плательщик, сроки уплаты.
Плательщиками подоходного налога с ФЛ признаются ФЛ.
Налоговым периодом подоходного налога с ФЛ признается календарный год. Отчетным периодом подоходного налога с ФЛ для ИП (частных нотариусов) признается календарный квартал.
сроки уплаты подоходного налога с ФЛ налоговыми агентами
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с ФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с ФЛ не позднее:
• дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме;
• дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с ФЛ, — для доходов, полученных плательщиком в нат. форме.
Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.
сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)
Доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения.
ИП (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с ФЛ, ежеквартально исходя из НБ, определенной нараст. итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.
ИП (частные нотариусы) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном законода¬тельством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
ИП (частные нотариусы), не осуществлявшие в течение отчетного периода деятельность, доходы от которой облагаются подоходным налогом с ФЛ в соот-ветствии с настоящей статьей, и (или) не получившие доходы от осуществления такой деятельности, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) за этот отчетный период.
В течение налогового периода суммы подоходного налога с ФЛ уплачиваются ИП (частными нотариусами) не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ ч/з постоян. Представ.: нал.пер., порядок, сроки. Календар. Месяц. Сумма налога = база*ставка. Налог на доходы исчисл. И перечис-ся в бюджет юр.л. или ИП, начисляющих и выплачивающих доход ин. Юр.л., не осуществл деят в РБ ч/з постоян пре-во. Налог на доход перечисл в бюджет не позднее 22ого числа месяца следующего за истекшим нал пер. А декларация 20ого числа месяца следующего за истекшим нал пер. Ин орг, открывшая счета в банках РБ, и депозитные счета в целях хранения ден средств и получения доходов, представляет нал декл по доходам полученных на терр РБ не позднее 15 апреля года следующего за отчетным. Нал декларация должна быть подтверждена аудитором или аудиторской орг.
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство: налоговая база, ставки налога.
Плат-ки: ин ЮЛ не осущ-х д-ть в РБ ч-з представ-в, но получ дох от ист-в в РБ.
НБ: общ сумма дох-а за вычетом понесенных расходов. Ин ЮЛ уплач НД:1)дивидендам,2)по роялти(вознагр за исп-е имущ прав,предоставл права польз-я имущ правами на об-ты авторск права,вкл произв-е лит-ры,ис-ва, науки,комп прлграммы,др произ-й, отн к об-там авт права, на об-ты смеж прав,т е фонограммы, передачи кааб, эфирн вещания,плата за патент,ТЗ,фирм наимен, чертеж,ПМ, схему,ф-лу,ПО); 3)по лицензии налог уплач с суммы дох; 4)плата за перевозку, фрахт в связи с осущ-м м/нар перевозок; 5) по дох от долг обяз-в НД взим с суммы дох; 6)др виды дох:-дох от реализ ЦБ;пр-жи вал; за оказ-е усл обучения; консульт,научно-техн усл,р-т инженр,исслед-го, проектно-констр,расчетно-аналит,иновац х-ра;конс-ции и усл по уст-ке,наладке,обслед-ю, измерению,тестир-ю линий, мехмов,обор-я, приспособл,соор-й; оказ усл за сопровожд и охр грузов,; в обл страх-я; за хр-е им-ва.
Ставки:
-12% - по дивидентам;по роялти, лицензиям;
-10%- по дох от долглвых обяз-в,треб-й любого вида,займов(вкладов,депозитовкредитов,польз-е вр-но своб ДС на счетах в банках РБ)
- 6%- по плате за перевозку, фрахт в связи с оскщ м/нар перевозок;
- 15%- остальные доходы
Налог на доходы ин. организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство: плательщики, объект
Плательщики: ин. организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь. Объект: плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, за оказание транспортно-экспедиционных услуг;. дох по кредитам, займам; дох по ценным бумагам;дох от пользования временно свободными средствами на счетах в банках РБ; роялти; дивиденды и приравненные к ним доходы;дох от проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий; дох в виде неустоек дох от вып инновационных работ;дох от предоставления гарантии; дох от отчуждения:недвижимого имущества, наход.-ся на тер.РБ; дох от оказания услуг:консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетин¬говых, юридических, курьерских, посреднических, управленческих, по обучению, хранению имущества;
страхованию, рекламе, по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, по сопровождению и охране грузов.
Особенности налогообложения налога на прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство
Постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признается:
1.1. обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская и иная деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь, в том числе:
место производства и (или) реализации продукции;
место реализации товаров, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности;
1.2. организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.
Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности.
Если иностранная организация осуществляет предпринима¬тельскую и иную деятельность, используя несколько обособленных структурных подразделений (учреждений), расположенных на территории Республики Беларусь, в каждом из которых выполняются определенные функции, направленные на получение общего результата, признание наличия постоянного представительства производится налоговыми органами с учетом деятельности всех обособленных структурных подразделений (учреждений) иностранной организации, расположенных на территории Республики Беларусь.
Если иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь, место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации признается постоянным представительством при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение девяноста дней непрерывно или в совокупности в течение одного календарного года.
Не признается постоянным представительством иностранной организации в Республике Беларусь место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей:
хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой считаются доставка и отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
закупка товаров для иностранной организации;
сбор или распространение информации для иностранной организации;
осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер.
В случае, если одним из источников валовой прибыли иностранной организации является прибыль от ее деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и эта прибыль не может быть определена исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных затрат, валовая прибыль, подлежащая налогообложению на территории Республики Беларусь, рассчитывается как произведение валовой прибыли иностранной организации и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Беларусь.
В затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за пределами Республики Беларусь и непосредственно связанные с осуще¬ствлением деятельности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты.
Такие затраты должны быть подтверждены соответствующим заключением аудиторской организации (аудитора) иностранного государства, резидентом которого является иностранная организация, которое представляется налоговому органу не позднее срока представ¬ления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за налоговый период, к которому они относятся.
В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма превышения уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, либо возврату ей. Документом, подтверждающим перечисление в бюджет налога на доходы, является справка об уплате налога на доходы, выдаваемая налоговым органом по месту постановки на учет соответствующего налогового агента по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Налог на прибыль: регистры налогового учета и порядок их ведения
Для правильности и полноты исчисления налога на прибыль предприятиям рекомендуется вести регистры нал. учёта:
- регистр доходов;
- регистр расходов;
- регистр доходов по внереализационным доходам;
- регистр расходов по внереализационным операциям;
- регистр доходов, полученных из-за пределов РБ;
- регистр расходов по доходам, полученным из-за пределов РБ;
- регистр расчётных корректировок.
Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме или в электр носителе и содержат реквизиты:
- наименование регистра;
- наименование отчетного месяца и года, за кот ведётся регистр;
- подпись лица, составившего регистр и главного бухгалтера организации;
- состав и наименование показателей, внесённых в регистр;
- стоим характеристика показателей, отраж-х на основании данных бу;
- сумма расчётных корректировок.
Регистр доходов от реализации Т,Р,У ведётся в разрезе сводной инф-ции пок-лей:
- выручка от реализации произв-й или приобретённой для послед реализации Т,Р,У;
- выручка от реализации ОС и НМА;
- выручка от реализации иных ценностей (сырьё, материалы, электроэнергия и т.п.);
- выручка от реализации имущ прав.
Регистр расходов:
- затраты на пр-во и реализацию товаров, произв-х или приобретенных для послед реализации, а также Р и У;
- покупная стоимость товаров, приобр-х для послед. реализации;
- налоги, учитываемые согласно законодательству, кот исчисл из выручки;
-затраты по реализации ОС и НМА;
- затраты по реализации иных ценностей;
- расходы по реализации имущ прав.
Регистр доходов от внереализ операций ведётся в разрезе сумм каждого вида доходов, относящихся к доходам от внереализационных операций.
Регистр расходов по внереализ операциям ведётся в разрезе каждого вида расходов, относящихся к внереализац операциям.
Регистр расчётных корректировок проводится для уточнения НБ при исчислении налога на прибыль с учётом состава показателей.
Регистры нал учёта ведутся ежемесячно за каждый отчетный месяц с последующим отражением соответствующих показателей, применяемых при определении облагаемой прибыли в расчёте НБ-ы нарастающим итогом с начала года.
Налог на прибыль: льготы, сроки уплаты адрес налога.
От налога освобождается прибыль:
1.направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства за минусом суммы аморт. отчислений, сформированных предприятием за отч. период.
2.переданная бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта (не более 5% валовой прибыли)
3. от изготовления протезно-ортопедических изделий средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
4.исправительных учреждений и ЛТП;
5. организаций с численностью инвалидов более 50% от среднесписочной численности; с численностью инвалидов от 30 до 50% - освобожд. на 50%.
6.от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
7.от производства продуктов детского питания;
8.от реализации имущества, находящегося в государственной собственности;
10. республиканских субботников
11. полученная отрганизациями в теч. 3 лет с начала осуществления деятельности, размещёнными в местностях с ограниченной численностью населения (требования – документ о принадлежности данного товара данной организации; свидетельство о регистр. данной орг. в этой местности)
Освобожд. следующие S:
1. Предприятия, кот. заним. игорным бизнесом, лотереями, перешедшие на упрощённую систему налогообложения.
13. Бюдж. орг-ии за сдачу драг. металлов в виде лома и отходов.
Сроки:
Н-г.декларации и др.необх.док-ты предостав-ся в н-г.органы месту постановки на уч.нараст.итогом с нач.г. не позднее 20 числа мес.,след.за отч.,н-г уплач-ся ежемес-но не позднее 22 числа кажд.мес.,след. за отч.
Отчётным периодом является месяц, квартал.
Определение отчётного периода уплаты налога на прибыль производится плательщиком самостоятельно.
Адрес: по респ п/п – респ б-т, по орг зарегистр местными исполкомами – местный б-т.
Состав доходов и расходов от внереализационных операций для целей налогообложения налогом на прибыль
Внереализационные доходы – дох., получение которых не связано с основных видом деятельности предпр.
1) штрафы, пени, неустойки, получ. за несоблюдение хоз. договоров
2) кредиторская задолженность с просроч. сроками исковой давности
3) доходы, получ. по ранеесписанной дебеторской задолженности
4) доходы от доли в аренде…
5)дивиденды, полученные от организации на территории РБ и за ее пределами
6) положительные курсовые и суммовые разницы
7) плата, поступившая за участие в торгах (тендере)
Внереализационные расходы вкл.:
1) штрафы, пени, неустойки, оплаченные за несоблюдение хоз. договоров
2) отрицательные курсовые и суммовые разницы
3) расх., связанные с проведегием собраний акционеров
4)дебеторская задолженность, списанная с просроченным сроком исковой давности
5) расходы, связанные с передачей имущества в аренду, лизинг
6) расходы по НИД, по проектам, кот. не будут внедрены в производство
7) НДС по О-м налогообложения, кот освобождены от уплаты НДС
8)проч.
Налог на прибыль: затраты по пр-ву и реализ-ии продукции, товаров, учит в налогообложении
Затраты, образующие производственную себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:1) производственные материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) -расх-ды, связанные с приобрет сырья, мат-лов, п/ф, за искл отходов пр-ва, кот м исп в дальн пр-ве, -зап части, бензин, МБП, комплектующие,- услуги оказ стор орг-ми,- расх-ды связ с приобретением энергет рес-в в пределах лимитов;
2)затраты на оплату труда производственного характера:-Начисл з.плата произв хар-ра за факт вып работу, исчисл исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должн-х окладов,- Надбавки к тариф став-м и окладам за проф мастерство, наставничество;- Выплаты компенс хар-ра, связс режимом работы и усл-ми труда; - Оплата чередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенс за неисп-ые очередные (ежегодные) и доп отпуска;- Оплата труда раб-ов, не сост в штате хоз-его субъекта, за вып-ие ими работ по заключ договорам гражд-прав хар-ра;- Др виды выплат, включаемые в соотв-ии с уст порядком в фонд оплаты труда раб-ов, участв в произв процессе.
3)отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству: соц фонды- ФСЗН, обяз страх-е от несч случаев;
4) амортизация основных средств и нематериальных активов производственного назначения:-Суммы амортиз отч-ий (начисл износа), исчисл исходя из первонач (восстановительной) стоимости производств основных ср-в, в тч приобрет по лизингу, и утверждв уст порядке норм, включ и ускоренную амортизацию, производ в соответствии с законод-ом;- Износ (амортизация) немат активов (за исключением гудвилла (цены фирмы);
5) прочие затраты производственного назначения:-налоги,отчисл-ия в го целевые внебюдж фонды,звзносы в межд орг-ии;- расх на все виды ремонта ОС;- страх взносы по обяз страх-ию и видам добров страх-ия по перечню През-та РБ;-оплата услуг связи, а тж канцтовары, реклама, % по кредитам, аудит, консульт услуги.
налог на прибыль: объект обложения, налоговая база(НБ), алгоритм расчета
Объектом явл валовая Пр-это сумма прибылей, полученная предприятием от разных видов деятельности: реализации товаров, работ, услуг; прибыль от реализац-х доходов, прибыль и убытки от внереализац-х операций.
1. Пр от реализ-ии = обороты по реализации – НДС –затраты
2. Пр от р-ии подакцизных продуктов = обороты по реализации подакцизных продуктов- НДС- акцизы-затраты
3. П от реализ-и услуг = оборот по р-ии – Налог на Услуги –НДС – затраты
4. Пр от реализации товаров= товарооборот- НДС-учётная стоимость товаров-издержки
5. П от р-ии ОС, НА = обороты по реал-ии – НДС – ост ст-ть(учетн ст-ть) – расходы по реализации.
6. П от реал-ии им-ва в лизинг, аренду = лизинг (арендный) доход – НДС – расходы. Лизинговый платёж вкл стоимость имущества и лизинговый доход. Налог считается с лизингового дохода.
7. П от внереализационной деят-ти = внереализ. доход – НДС – внереализ расходы р-д
Налоговая база= валовая прибыль-льготы, которые предприятия могут получить в отчётном периоде.
Налог на прибыль=(Налоговая база*Ставка):100
При опр-ии облагаемой н-гом прибыли:1)не уч-ся: Пр, получ.от дивидендов и приравнен.к ним доходов, облаг-мых налогом на доходы; Пр(убыток),получ.от осущ-ия лотерейной деятельности, игорного бизнеса, реал-ии ЦБ; 2)облагаемая налогом Пр уменьш-ся на суммы налога на недвиж-ть за ОС и сумму льгот по налогу на Пр.
налог на прибыль: плательщики, ставки.
Плат-ки.:орг-ции(ЮЛ РБ,ин.ЮЛ и междунар.орг-ии,прост.тов-ва.хоз.гр), ф-лы предст-ва и др обособл подразд ЮЛ, им отд баланс, тек р/с или др сч в банках.
Ставка- 24%.
Совет Мин. вправе снизить, но не >, чем в 2 р.(д/прибыли от реал-ии ТРУ собст.произ-ва орг-ям,вкл. в перечень высокотех.орг-ий).
Н-г на прибыль орг-ий быт.,культ.,торг. и ин.видов обслуж-ия нас-ия и заним.стр-вом в зонах послед.отсел-ия взим-ся по ст., уменьш. на 30%.
По ст.15% обл-ся:
1)вновь создав./действ. на терр-ях,вкл.в зоны с правом отсел-ия и правом послед. отсел-я, ЮЛ, реализ. инвестиц. проекты, получ.полож.заключ-е комплекс.экспертизы – в теч. 5 лет с дня их гос.рег-ии/с г.,след.за г.вкл-ия их в перечень таких ЮЛ,соответственно.
Так же 10% для предприятий, орг-й, производящих продукцию в СЭЗ
Налог на недвижимость: льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.
1. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.2. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.3. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. При отчуждении физическим лицом в течение календарного года здания или сооружения (их части) налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения здания или сооружения (их части) в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения. Исчисление налога на недвижимость физическим лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при условии готовности объекта 80 и более процентов. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисляется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом имуществе. В аналогичном порядке налог на недвижимость исчисляется, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций. Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Налог на недвижимость: объект обложения, налоговая база
Объекты налогообложения - здания и сооружения:
-(в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства), являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций
-расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, если по условиям договора эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).
Здание – строительная система, состоящая из несущих и ограждающих конструкций, образующих замкнутый объект, предназначенный для проживания или пребывания людей в зависимости от функционального назначения, для выполнения различных видов произв процессов.
Сооружение – объёмное плоскостное или линейное , наземная, подземная строит система, предназначенная для выполнения различных видов произв процессов.
Передаточное устройство – устройсто электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы, цементопроводы и иные ОС.
Не признается объектом здания и сооружения:
1) (у физ.лиц):
-самовольно возведенные (исключение: с последующим разрешением местных органов власти)
-находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена из-за нарушения требований безопасности;
- признанные бесхозяйными;
2)(у организаций) сверхнормативного незавершенного строительства, по объектам строительства:
- финансируемым из бюджета;
-жилищного;
-осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.
Налоговая база:
Определяется:
1.организациями исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства
2.здания и сооружения, расположенные на территории РБ и взятых организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у ФЛ, то НБ определяется исходя из стоимости, указанной в договорах аренды, но не меньше стоимости этих зданий и сооружений, определённой исходя из их оценки.
Налог на недвижимость: общая характеристика, плательщик, ставка.
НН – прямой, реальн, республ налог. Закрепл за местным бюдж. Источн уплаты – прибыль. Цели: мобилиз ср-в в бюдж, эк стимулир более эфф-ого использ ОС и ускор их ввода в экспл.
Плат-ки - 1. орг-ции (ЮЛ РБ; ИЮЛ и междунар орг; простые товарищ-ва; хоз группы) и 2. ФЛ.
Ф-лы, представ-ва и иные обособл подразд-ия бел орг, имеющие отд баланс и текущий (расч-) либо иной банк счет, по соотв объектам н/обл исполняют налог обяз-ва этих орг-ций.
Орг-ции, финансир-ые из бюджета плат-ками налога не явл.
Со ст-ти ОС, вв на терр РБ по дог аренды и др дог с ИЮЛ или ФЛ, предусматр-щим вовлечение вв им-ва в гражд оборот, налог уплач независимо от усл дог лицом, исп-щим ввезенное им-во.
Ставки Годовая ставка НН для орг-ций устан-тся в размере 1 %.
Годовая ставка НН со ст-сти зданий и строений, принадлеж-х ФЛ, зданий и строений, принадлеж-х гаражно-строит кооперат, потребит кооперат автостоянок, садоводческим товарищ, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, исп-мых ИП-ми для осущ-ния своей деят-сти, устан-тся в размере 0,1%.
Годовая ставка Н. на недвиж для орг-ций, имеющих в соб-сти, хоз ведении или операт управл объекты сверхнормат НЗС (объекты, по кот превышены нормат сроки стр-ва, уст-ые проектной док-цией) и осущ-щих стр-во новых объектов, устан-тся в размере 2% со ст-сти объектов сверхнормат НЗС, за искл объектов, финансир из бюджета, и объектов жилищного стр-ва.
Отчисл-е на обязат. страх-е от несч. случаев на пр-ве и проф. заболев-ий: страховые тарифы, пор-к и сроки уплаты.
Страх. тарифы диффер-ны по отраслям эк-ки, исходя из класса проф.риска(25) и установлены в размере от 0,07% до 2,8%. Тариф устан-ется каждому плат-щику на основ-ии его заявл-я о подтвержд-ии осн. вида деят-ти по ОКЭД(ОКОНХ).
Обществ.объед-ям инвалидов и пенсионеров, орг-ям, полностью принадлеж. таким обществ.объед-ям на праве собств-ти, у кот. работает не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднеспис.числ-ти раб-ков, колхозам, совхозам, крестьянским(фермерск.) хоз-вам – льгота по уплате страх взноса 50% от страх.тарифа.
Устан-ся для плат-щиков надбавки или скидки к базовому страх.тарифу ежегодно в пределах общ. суммы поступающих страх.взносов на основе баланса м-ду этими надбавками и скидками. Мах размер надбавки или скидки не может превыш. 40% страх.тарифа, устан-ого страхователю на текущ.год.
Плат-щики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачиват обязат. страх.взносы не реже 2 раз в месс. – в дни выплаты з/п за перв. и втор. половины месс. Окончат. расчёт по уплате этих взносов – не позднее установленного дня выплаты з/п за истекш.мес., но не позднее 15 числа месс., след. за месс., за кот. начислены страх.взносы.
ЮЛ и ИП, предоставляющ. работу по гражд-правовым договорам, уплач. обязат. страх.взносы в дни факт выплат вознагражд-ий.
Отчётность предоставл-ся по месту регистрации ежекварт-но, не позднее 15 числа первого месс. квартала, след. за отч. кварталом.
Отчисления на обязат. страх-е от несч.случаев…:общая хар-ка, пл-ки
В целях усиления соц.защиты граждан, потерпевших в результате несч.случаев на про-ве и проф.заболеваний для возмещения причиненного их жизни или здоровью вреда, обеспечения мер по предупреждению и сокращению несч.сучаев на про-ве и проф.заболеваний в РБ введено обязат.страх-ние от несч.случаев и проф.заболеваний.
Обязат.страх-ние возложено на Белгосстрах (страховщик). За счет страх.взносов Белгосстрах производит отчисления:
- в фонд предупредительных мероприятий
- на расходы на ведение дела – 6 % от суммы поступивших взносов
- на уплату обязательных взносов в ФСЗН
Разница между суммой поступивших страх.взносов и отчислениями направляется на образование спец.страх.резерва пообязат.страх-ю от несч.случаев.
Плательщиками по обязат.страх-ю явл. ЮЛ (вкл. иностранные), их обособлен.подразделения, а также ФЛ, кот в соответствии с труд. и гражданским законодательством предоставляют работу гражданам РБ, иностр.гражданам и лицам без гражданства, постоянно прожив-щим на тер.РБ.
#54. Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: объект обложения.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются:
1.для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат;
2.для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - определяемый ими доход.
ФСЗН: льготы, сроки уплаты
Льготы:
- выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).
- гос пособ, выпл за счет госбюдж или пособ по гос соц страх;
- единоврем выпл, в т ч стоим подарков в связи с юбил датами раб (40,50,60);
- вознаграждения за открытия и изобретения;
- выплаты раб-ам в связи с выходом на пенсию, надбавки к пенсиям, выплачиваемые за счёт средств нанимателя;
- сумма ср-в, выдав нан-лем раб-м, нужд в улучшен жилищ услов на индивид жил стоит для внесен взносов в ЖСК или на погашен кредитов, на стр-во садов домиков и гаражей
- стоим приобр за счет ср-в нан-ля путевок в детск оздор учр
- выдаваем наним в польз-е раб-м спец одежду, обувь, индивид ср-в защ, а также молоко и др пищ прод, явл лечебн-профил.
Сроки и порядок уплаты. Отчисления в ФСЗН уплачиваются работодателем в день выплаты з/пл работнику. Индивид-ми предпринимателями – 1р в год. Декларация в ФСзН предоставляется работодателями не позднее 15 числа след. месяца за отчётным кварталом. Индивид-ми предпринимателями – не позднее 15 числа месяца следующего за отчётным годом.
ФСЗН: О-т и его хар-ка.
1)для работодат явл ФЗП (выпл в ден или натур выр-и, начисл в пользу раб-ов по всем основаниям не завис от источн финансир)
ФЗП вкл 2 гр выплат: Выпл в ден выр и соц выплаты
I) гр выплат: 1) за отраб время, 2) за неотраб вр,3) поощрит выпл, 4)компенсац выпл, связ с режимом работы предпр.
(1) - зп начисл раб-ам по тариф ставкам, оклады за отраб вр;- зп за вып работу по сдельн расценкам или в % от выр от реализ-и ТРУ;-% или комиссион вознагр-е;-ст-ть пр-ции, выдав в пор-ке натур оплаты; -ОТ за пр-цию,Р,У призн браком не по вине раб-ка;-зп по окончат расчету в заверш-е года или др периода, обусл сис-мой ОТ;-выпл разницы в окладах раб-кам трудоустр из др орг-й с сохр в теч-и опред срока размера должн оклада по предыдущ месту раб
-ОТ при врем заместительстве;-ОТ при переводе в связи с произв необх-ю или при переводе и перемещ на др постоян нижеопл раб;-ОТ за совмещ профессий, должн, увелич объёма вып раб или вып-е обязан-ей врем отсутств раб-а;
-допл за руководство бригадой;-зп раб-ов не спис состава.
(2):-опл труд, осн, дополн и соц отпусков;-опл еженед свободн от раб для матери, воспит реб-ка инвалида<18, воспит 2+ <16лет, одинокои матери, воспит 2+ детей <16;-опл льготных часов подростков;-опл спец перерывов в раб-те;-оплата за время вып гос и обществ обяз-тей;-зп, сохр по месту осн раб раб-ков, привлек на с/х или др работы;-опл отпуска по инициативе орг-и;
-оплата прогула не по вине раб-ка;-ОТ при невып норм выраб-ки, простои не по вине раб-ка.
(3): - мат помощь труд отпуску, дополнит выпл при предост ежегодн отп
-вознагр к юбилейн датам, праздн, торжеств событ вкл подарки и мат помощь
-единовр мат помощь, денеж компенсац выпл всем или большинству раб-ов
-премии и вознагр;-регулярн поощрит выпл: надбав, допл за почётн звание, учён степень, знание ин яз-а и т.д.
(4): -надб за раб в местах с тяж климат усл-ми;-надб за раб в ноч врем в многосмен режиме и в режиме раздел раб дня на части;-допл раб-ам пост занят на подземн раб;-надб зп сдельн раб-кам за подвижной и разъездн хар-р раб
-раб вахт методом, за время в пути, раб вне пост места жит-ва;-оплата за раб в гос праздн, праздн, вых дни, сверхурочн врем;-командир расх
II) Соц выпл: -опл путёвок раб-кам и чл их семей на лечение, отдых, экскурс, путеш за счёт ср-в орг-и;-оплата абонементов в клуб здор-я,протезир-е, массаж, ст-ть проездн билетов, ст-ть льгот по проезду раб-ов ж/д, авиа, речн и автотрансп;-ст-ть топлива, предост раб-ку бесплатно или по<ценам;-опл раб-ку жилого помещ-я, коммун усл, топлива или соотв денеж возмещ-е;-ст-ть предост раб-кам продуктов пит-я, пайков.
2) для раб граждан явл все выпл, получ от нанимателя за предост усл для вып разл рода работ;
3) для ФЛ, самост уплач страх взносы явл доходы, получ от предприним деят-ти.
ФСЗН: общая хар-ика, плательщик, ставки.
Гос соц страх – сист пенсий, пособий, др выплат гр-нам РБ за счет ср-в гос страх ФСЗН. Ср-ва сост из обязат взносов нан-лей и раб-х гр-н в гос страх фонды от капитализ-ии ср-в, добровольн поступлен. Подлеж гр-не, раб-е по труд и гражд-труд д-рам, предм кот – оказан усл, создан объ интеллект соб-ти у ЮЛ и ИП, членство в ЮЛ любых орг-прав форм, ИП, осужден и лишен своб, на оплач-х работах.
При услов уплаты страх взносов гос соц страх распр-ся на гр-н, вып-х раб: по гражд-прав д-рам, творч раб-в, иностр гр-н и ЛБГ, раб-х в РБ, ИП.
Плател-ки:
- работодат-ли, т е ЮЛ, иностр ЮЛ, их предст-ва и филиалы и др обособл подразд ЮЛ, предост-е раб гр-нам по труд и гражд-прав д-рам;
- раб-е граж-не, т е гр-не РБ, иностр гр-не, ЛБГ, выполн-е работу по гражд.-правов. или труд догов-м, а также на основе членства в ЮЛ.
- ФЛ, сам-но уплач-е обяз страх взносы, т е ИП, творч. раб-ки, частные нотариусы.
Ставки:
- для работодателей: 28%(пенс. фонд)
- для раб-ей, произв. с./х. продукцию, V, кот. >50% общ.V пр-ва: 24%
- для потреб. кооп-в, тов-в, собст-в, сад. тов-в, обществ. объед-й инвалидов, им-во кот. в собст-ти этих объед-й, общ. объед-й пенс-в: 5%
- для ФЛ, самост. уплач. старх. взносы: 29%
- для работ. граждан: 1%
- обяз. страх. взносы по страх-ю, в сл. врем. нетрудосп-ти, берем-ти, родам, рожд. ребенка, для ФЛ, самост. уплач. обязат. страхования, кроме раб. граждан: 6%.
Налог на землю: льготы, порядок и сроки уплаты.
Льготы:
- земли заповедников, опытных полей, используемые для научной деятельности;
- ботанические сады, нац парки, занятые историко-культурными ценностями, включенные в список историко-культурных ценностей РБ;
- земли запаса, кладбища;
- земли для санаторно-курортных организаций, детских юношеских спорт школ, независимо от форм собственности;
- земли общего пользования населенных пунктов;
- земли, на кот происходит захоронение радиационных веществ, материалов и др веществ, загрязненные радионуклидами в следствие ЧАЭС;
- земли религиозных организаций,; занят аэродромами, посад полосами;
- земли общ польз садоводч, садово-культ кооперативов, товариществ;
- земли жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов;
- земли общественных объединений инвалидов;
Порядок и сроки уплаты:
Основания для исчисления ЗН: 1) гос акт на земельных участок; 2) удостоверение на право временного пользования зем участком; 3) свидетельство о гос регистрации; 4) решение уполномоченного органа, являющего основанием для возникновения или перехода права на земельный участок. Сведения о наличии земель передаются землеустроительными и геодезическими службами налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля. Сведения о преданных во временное пользование, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению предаются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в 10-ти дневный срок со дня вступления в силу постановления уполномоченного органа.
ЮЛ исчисляют зем налог, ар плату самостоятельно. Представляют в налоговые нал декларации (расчеты) о сумме налога, ар платы ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным зем участкам, а также зем участкам, предоставл в аренду, - не позднее 20 числа месяца со дня их передачи в аренду. Земельный налог, арендная плата уплачиваются землепользователями, землевладельцами и собственниками земли: организациями - в течение года ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа месяца, след за отчетным кварталом; за земли с/х назн - не п 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Земельный налог, аренд плата уплачиваются в бюджеты админ-терит единиц, в административных границах, которого находится земельный участок.
Налог на землю: ставки, коэффициент, алгоритм расчета. СТАВКИ: они могут повыш-ся или пониж-ся по решен местн исполнит или распоряд орг, но не менее чем в 2 раза. Размер платы за землю зависит от кач-ва и места положения зем уч-ка; плата взимается ежегодно в формах зем налога или арендн платы. 5 экономико-планировочных зон (понижающие коэф-ты): I. 1; II. 0,8; III. 0,7; IV. 0,6; V. 0,5. Повышен ставки прим-ся, если наруш-ся правила польз-я.
1) земли с/х назнач: ст на земли с/х назнач уст-ся на основан ст 196 и прилож 2, 3. при наличии кадастр оц-ки земли. В дан кадастре на земли устан-ся балл. Кажд баллу устан-ся ст. Ставки, по кот отсутсв кадастр оценка, устан в соотв со ср ставкой зем налога по районам РБ. Ст на с/х земли устан в руб на 1 га площади земли в рублях.Ст на зем участки, занятые зданиями, сооруж и др Отами устан в р-ре 1784 бел.р. за 1 га.
На зем участки, вход в состав с/х земель, предост во врем польз и своевр не возвращ, самовольно занятее, использ не по целев назнач примен ставки зем налога по фактич функцион назначению увелич на коэф 10.
2) земли насел пунктов: ст на зем уч в границах насел пунктов устан согласно прилож 5 в зав-ти от фукцион использ зем уч и видов оценочных зон.
Фукцион использ зем уч включ сл группы:
- обществ деловая зона
- жилая многокв
- жилая усадебная
- произв
- рекреац зона
Ст устан на основании кадатср оценки зем уч в евро за 1 га зем площади с учетом пересчета в бел. р. за 1м2. Ст на земли, вход в состав насел пунктов своевр не возвращ, самовольно занятые, использ не по назнач увелич на коэф 10.
3) земли пром, трансп, связи, энергетики, обороны и иного назнач, располож за пределами насел пунктов: ст на зем уч предост для добычи торфа на топливо и удобрения устан в р-ре ст на с/х земли. Ст на зем уч предост гражданам и садоводческим товариществам, дачным кооперат за пределами насел пунктов для ведения коллект садов-ва и дачн строит-ва устан при кадастр ст-ти 15 млн.р./га и выше устан в р-ре 0,45% за га; при кадастр ст-ти <15 млн бел.р./га устан в р-ре 60 тыс бел.р./га при отсутствии кадастр оценки зем учасков ст устан согласно прилож 3 с учетом пересчет на коэф 1,6.
На зем уч, вход в состав пром, трансп, связи, энергетики, обороны и иного назнач, располож за пределами насел пунктов, предоставл во врем польз, самовольно занятые или использ не по целев назнач примен ст, увелич на коэф 10.
4).земли лесного фонда: ст устан, если данные земли предост для ведения с/х – ст в соотсв с прилож 2,3. Если на них располож здания, сооруж, др Оты , не связ с ведением лесного хоз-ва – ст согласно прилож 5 в разделе «для произв зоны»
На земли лесного фонда, предост во врем польз и своевр не возвращ, самовольно занятые, использ не по целев назнач примен ставка зем налога увелич на коэф 10.
5).земли водного фонда: ст на зем уч, предост для ведения с/х, рыборазведения и акклиматиз рыбы устан в соотв с прилож 2,3 как ставки на земли с/х назнач. Если данные земли использ для хоз деят-ти и заняты зданиями, сооруж и др Отами – ст согл прилож 5 «для произ зоны»
На земли водного фонда, предост во врем польз и своевр не возвращ, самовольно занятые, использ не по целев назнач примен ставка зем налога увелич на коэф 10.
Налог на землю: объект, налоговая база
Объекты
Объект: расположенные на терр. РБ земельные участки, находящиеся:
• в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во врем. польз-е и своеврем. не возвращенные в соотв. с закон-вом, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) ФЛ;
• в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во врем. польз-е и своеврем. не возвращенные в соотв. с закон-вом, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.
Налоговая база
НБ зем. налога определяется в р-ре кадастр. стоимости зем. участка, за иск. случаев, предусмотренных наст.статьей. Кадастр. стоимость зем. участка опр-ся в соотв. с закон-вом об охране и использовании земель. НБ определяется на 1 января календарного года в отношении:
• зем. участка, предоставл. для одной цели, — в р-ре его кадастр. стоимости;
• зем. участка, предоставл. для нескольких целей(в прилож. 5 предусмотрены разные ставки ), — в р-ре суммы кадастр. стоимости, определенной исходя из S , приходящихся на соотв.функц-ое использ-е зем. участка;
• зем. участка, предоставл. для нескольких целей, которые соотв-т разным видам функц-го использ-я зем. участков и в отнош. которых в приложении предусмотрены разные ставки зем. налога, — в р-ре суммы кадастр. стоимости, определенной исходя из S, приход-ся на соотв. функц-ое исполь-е зем. участка;
• доли в праве на зем. участок, предостав. для одной цели, — в р-ре кадастр. стоимости зем. участка.При этом НБ и сумма зем. налога для кажд. из плат-ков опр-ся соразмерно их долям в праве на земельный участок.
Функц-ое использ-е зем. участков определяется их целевым назнач-ем согл. приложению 4.
НБ земельного налога на с/х земли с/х назначения, а также в др. случаях, предусмот¬р. наст. главой, при наличии кадастр. оценки определяется по S и баллу кадастр. оценки земель с/х орг-ций, в том числе крест. (ферм.) хоз-в.
S зем. участка устанав-ся в качестве НБ для:
• с/х земель с/ч назначения;
• зем. участков, использу. для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
• зем. участков, предоставл. гражданам в садовод. тов-вах и дачных кооперативах, располож. за пределами нас. пунктов, для ведения колл. садоводства и дачного строительства, при кадастр. стоимости этих зем. участков менее 15 000 000 бел. Р. за га;
• зем. участков, вход. в состав земель лесн. фонда и предоставл. для использ-я в с/х целях;
• зем. участков, вход. в состав земель водн. фонда и предоставл. для использ-я в с/х целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
Налог на добычу природных ресурсов:льготы,порядок и сроки уплаты
Льготы по объектам: 1) за воду, отпускаемую для хоз-но-питьевого водоснабж населения и раб-в орг и противопож водоснабжения; 2) за песок и гравийнопесч смесь для использ-я в дорожн строит-ве в р-ре 50% от общеуст ст; 3) за воду, забираемую рыбоводными предпр-ми, отпущенную орг-ям и ФЛ для пр-ва продукции жив-тва и расте-тва, - в размере, не превыш-ем 5 процентов от ставки налога, устан-ой для других пользов-ей (в размере 2 процентов от основной ставки налога)
Порядок уплаты, сроки: ежемес не п 22 числа месяца, след за отч-м. Расчёт предоставляется не п 20 числа мес, след за отч. Налог рассчит без нараст итога с начала отч периода. исчис-ся и упл-ся ИП ежекв-но,остал-и плат-ми – ежемесячно.
подлежит уплате в соотв-ие бюджеты по месту распол-я объектов нал-ния, за искл налога за выбросы загряз-х вещ-в в атмосферу от передв-ых источ-в и ист-ов, которым не устан-ся пределы допус-х выбросов, который упл-ся по месту постановки плат-ка на учет.
Налог на добычу прир. ресурсов: налог. база, ставки, алгоритм расчета
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки устанавливаются в абсолютных суммах в бел. рублях в разрезе объектов налогообложения на физ.единицу (тонну – гипс, жел.руда, нефть,мел; м3 – глина; кг –янтарь; г – золото). За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.
Налог на добычу природных ресурсов: объект налогообложения и его характеристика.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:
песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; грунта для земляных сооружений; глины и трепелов; бентонитовых глин; соли калийной, поваренной; нефти; мела и доломита; гипса (ангидрита); железных руд; торфа влажностью 40 процентов; сапропелей влажностью 60 процентов; мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:
1. добыча нефтяного попутного газа;
2. добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;
3. изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;
4. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
5. добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;
6. добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;
7. добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;
8. добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Экологический налог: льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.
Плательщики освобождаются от уплаты полностью или частично за выбросы загрязняющих веществ и сбросы сточных вод в окр среду, платежи за размещение отходов пр-ва и тов, помещённых под таможенный режим уничтожения или утр. свои потребительские св-ва, а так же отх обр-ся в рез-те уничтожения тов-в помещённых под этот режим.
Осв. от уплаты отходы, образ. в процессе стр-ва, реконструкции или ремонта О жил фонда.
Не явл. О налогообл. выбросы загр. вещ-в, осуществляемые транспортными ср-ми.
Частично осв. от уплаты отх. пр-ва на период накопления их на территории предприятия для вывоза одним транспортным средством.
Не явл О налогообл улично-дворовой смёт и др. элементы, связанные с О налогооблажения.
Порядок и сроки
Плательщики экологического налога предоставл. в нал. орган по месту регистр. нал. декларацию, если на О налогообл. установлен лимит не позднее 20.04 тек. года; если налогоплат. выпл. налог ежеквартально нал. декларация предоставл. не позднее 20 числа следующего месяца за отч. кварталом.
Если предост. ежемесячнае отчёты – налог. декларация, предоставляется не позднее 20 числа след. месяца за отчётным.
Эк. налог упл, если установлен лимит – в размере ¼ части год. суммы не позднее 22 числа след месяца за отч. кварталом.
Если декларация предост. ежеквартально – выплата до 22 числа месяца след за отч. кварталом.
Если декларация предост. ежемесячно – выплата до 22 числа месяца след за отч. месяцем.
Плата за выбросы и сбросы загр. вещ-в в окр. среду, размещение отходов пр-ва, помещ. под. таможенным режим уничтожения, платежи зачисляются в доход местных бюджетов с последующим перечислением в местные целевые бюджетные фонды охраны природы.
Сумма налога за пр-во или IM товаров после утраты потреб. св-в, в рез-те кот. образовались отходы, оказывающие вредное возд. на окр. среду и требующ. организации системы их сбора, обезвреживания платежи вносятся в бюджет.
Эк. Налог относиться на затраты предприятия.
Экологический налог: НБ, ставки, алгоритм расчета
НБ явл. физич. объем производимых выбросов, сбросов вещ.-в в ОС в пределах установленных лимитов и физич. объем сверх установл. лимитов.
НБ по переработке нефти и нефтепрод. явл. физич. объем переработки.
Ставки зависят от О-та налогообложения и устанавлив. в след. порядке:
- на выбросы загрязн. веш.-в устанавлив. в рублях за 1 тонну выбросов в зависим. от их класса опасности (1,2,3,4, выбросы, на кот. не устанавлив. класс опасности)
- на сбросы устанавливаются в рублях на 1 м3 сбросов и зависят от качества сброса и места сброса
- за перемащение нефти и нефтепродуктов на 1 тонну в рублях
- за переработку нефти и нефтепрод. на 1 тону в рублях
- за выбросы загрязняющ. веш.-в в ОС, сброс сточных вод без установления лимитов или сверх лимитов налог взимается в 15-тикратном размере установленной ставки налога
- за размещение отходов производства сверх лимита или без установленного лимита налог взимается в 15-тикратном размере к уст. ставке
При расчете ставки налога применяются след. поправочные коэффициенты:
1) за выбросы, образов. при сгорании топлива для удовлетвор. теплоэнергетич. нужд населения – 0,27
2) за выбросы, образов. при сгорании биогаза и биотоплива – 0,5
3) за технологич. выбросы газа, образ. при его транспортировке для нужд республики – 0,8
Экологический налог: объект обложения и его характеристика.
О-т: 1) Объёмы, выводим в окр среду выбросов, сбросов загр-х вещ-в;2) объёмы перемещ по терр-ии РБ нефти и нефтепрод-ов;3)объёмы отходов пр-ва,перемещ под О-ы размещ отходов;4)объёмы перераб-ки нефти и нефтепрод-ов;5)объёмы тов-ов.помещ под тамож режим уничтожения и утративш свои потреб св-ва, а тж отходов, образ-ся в рез-те уничтож-ия тов-ов, помещ под этот режим;6)объёмы произв или импорт тов-ов после утраты потреб св-в,в рез-те кот образ-ся отходы,оказ вредное влияние на окр среду и требующие орг-ии состем их сбора, обезвреж-ия или использ-ия.
Налог сост из след платежей: - за выбросы загр в-в и сбросы сточных вод в окр среду;- за размещ отходов пр-ва в пред уст лимитов;- перер-ки нефти и нефтепрод-ов;-за перемещ по терр-ии РБ нефти и нефтепрод-ов;-пр-во и импорт тов-ов после утраты потреб св-в, в рез-те кот образ отходы.
Лимиты допуст выбросов загр в-в и сбросы сточн вод в окр среду уст-ся Совмином РБ по предост-ия спец на то уполномоч органов. Лимиты размещ отходов пр-ва уст-ся в соотв с законом об отходах.
В случае.если в соотв с зак-ом РБ не уст-ы лимиты на источн выбросов, сбросов,то орг-ии и ИП должны обратит-ся за разрешением на выбросы загр-х в-в и уст-ия для них ПДВ.
Экол налог: общая хар-ка, плательщик.
Экол Н. явл-ся общегос, прямым, ресурсным, полностью зачис-ся в целевые бюдж фонды охраны природы.
Пл-ки: 1) организации, иностранные орг-ции, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юр. лиц, имеющие отдельный баланс, тек., расчётный или иной счёт в банке и исполняющие обязательства вышестоящих организаций.
1) Участники договора простого товарищества
2) Плательщиками не явл. организации, финансируемые из бюджета.
Порядок исчисления и вычета НДС, акцизов при экспорте тов-в из РБ в РФ
Прим ст 0% НДС. НП должен предост в нал орган след-е подтв доки:
- договор или контракт с ин п/п, приобр товар в РБ
- выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее копии), подтв факт пост-е ден средств от покуп-лей. В сл если расчет предусм наличными ден ср-ми НП предст копию доков подтв внесение ∑ на р/с, а т копию прих касс ордеров подтв факт поступл выручки от пок-ля тов-в.
- 3й экземпляр заявления оввозе товара экспорт с терр РБ на терр РФ с отметкой нал органа РФ, подтв уплату НДС в полном V
- копия трансп доков товаросопр доков о перевозе экспорт товара.
0% и освоб от НДС не прим в отн-ии тов-в кот при ввозе на терр РФ не подлежат обложению НДС. Доки подтв ∑ НДС по 0 % подлежат уплате в бюджет предст в нал орган в теч-е 90 дн с даты отгрузки, передачи товв получателю при не предост данных доков ∑ НДС подлежат уплате за тот нал период на кот прих 91 день со дня отгрузки или передачи тов-в пок-лю. В сл предост НП доков - ∑ НДС подлежат возврату, а ∑ начисленных штрафов и пеней возврату не подлежат. При экспорте тов-в из 3х стран из РБ в РФ 0% не прим.
Порядок исчисления и вычеты НДС, акцизов при импорте (ввозе) товаров из РФ.
Суммой налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, признаются сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет при таможенном оформлении товаров, и сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при ввозе товаров с территории Российской Федерации. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет товаров.
Акцизный налог: налоговые вычеты и порядок их применения, порядок составления налоговой декларации.
Налоговые вычеты: Сумма акцизного налога, уплаченного при ввозе подакц продукции на тамож тер-рию РБ.
1) Если подакцизный товар исп-тся для пр-ва др подакцизных товаров
2) Если подакцизная продукция в последствии реализовывается на тер-рии РБ
3) Если сумма подакцизного налога по товарам, ввезенным на тер-рию РБ уплачены в бюджет и эти товары и сырье идут для пр-ва неподакцизной прод-ции, сумма акцизного налога включается в затраты предприятия
Сроки уплаты – если сумма налога до 17 тыс евро – до 22-го числа след мес за отч-ым; - 17-27 тыс евро – н-г в р-ре 1/3 части суммы н-га, исч за прошл отч пер план пл-ми по сроку не позднее 10, 20 и посл числа тек мес; - если больше 27 тыс евро налог уплач в р-ре 1/6 части нал не позднее 10, 15, 20, 25 и посл числа тек мес и 5-го числа след мес за отч.
Плательщики Акциза (А) представляют налоговым органам НД (расчеты) о суммах А, подлеж-их уплате в бюджет, по устан форме не позднее 20-го числа мес, след за отч. Сроки уплаты А, взим-ых нал органами, уст ПрРБ, сроки уплаты А, взим-ых тамож органами, - Там.кодексом РБ и (или) ПрРБ.
Акцизн. нал. Опред-е момента и места факт реализ-ии подакц. тов-в
Акцизы уплач. при ввозе на тамож. терр-ю РБ до принятия или одновр-нно с принятием тамож. декл-ии, но не позднее 10 дней с даты пересеч-я тамож. терр-ии РБ.
При реализ-ии таких тов-в на терр-ии РБ акциз уплач. не позднее 22 числа след. за отч. мес.
*Если ∑ акц. нал-а за прошл. отчётн. нал.период – 17-27тыс.?, то плат-щик вносит в бюджет плановые платежи в счёт уплаты налога не позднее 15,25 числа тек. месяца и не позднее 5 числа месс., след. за отчётным.
*Если ∑ > 27тыс.? - план платежи не позднее 5,10,15,20,25 и последн. числа тек. месс. в размере 1/6 части суммы нал-а, подлеж. уплате в бюджет в прошл. нал.периоде.
Нал-плат-щик представл. в нал.орган по месту регистр-ии нал.декл-ю по акцизам не позднее 20 числа след. за отч. мес.
Опред-е О-а нал-обл-я – на осн-ии учётн. пол-ки предпр-я:
1) если выручка от реализ-ии опред-ется по мере оплаты (т.е. дата поступл-я ден.ср-в на расч.сч. в банк), но не позднее 60 дней с даты отгрузки;
2) если выручка от реализ-ии опред-ется по мере отгрузки – день отгрузки тов-в;
3) при расчёте наличн.деньгами выручка от реализ-ии опред-ется на день поступл-я ден.ср-в в кассу;
4) при отпуске подакц.тов-в для исп-я их на собств.нужды – день передачи товара;
и т.д.
Акцизный налог: особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ.
Осуществляется:
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ, за исключением ввоза с РФ, а также при ввозе с РФ подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, взимание акцизов осуществляют таможенные органы
2. При ввозе подакцизных товаров в РБ с РФ, за исклю¬чением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, взимание акцизов осуществляют налоговые органы
Освобождаются от акцизов:
1.1. транспортные средства по перечню;
1.2. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной техни¬ческой помощи;
1.3. товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств;
1.4. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный;
Освобождаются от акцизов при ввозе в РБ с РФ:
2.1. товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств;
2.2. транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продоволь¬ствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств;
2.3. товары, перемещаемые транзитом;
2.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства;
2.5. товары, денежные средства (в том числе в иностранной валюте), относящиеся к иностранной безвозмездной помощи или приобретенные за счет и (или) получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи;
2.6. газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный.
3. Установленные пунктом 2 настоящей статьи освобождения от акцизов предоставляются при условии, если законодательными актами РФ предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе подакцизных товаров на ее территорию с территории РБ.
Акцизный налог: льготы, порядок и сроки уплаты
1. Освобождаются от акцизов:
1.1. подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля, а также магазинах беспошлинной торговли для диплом. представительств и консульских учреждений ин. гос-в, представительств и органов международных орг-ций и межгос-ных образований;
1.2. трансп. ср-ва, ввезенные орг-ми и ИП на таможенную тер-ию РБ, кроме ввозимых из РФ, по перечню, утвержд. Президентом РБ при их реализации;
1.3. спирт при его реализации (отпуске) для про-ва лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;
1.4. конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства.;
1.5. при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенный режим экспорта, реэкспорта,;
Для получения льготы по экспорту налогопл-ки должны представить в нал. органы след. документы:
- контракт с ин.партнером, на основании которого осуществляется реализация (передача) подакцизных товаров;
- заверенное маркой таможенного контроля свидетельство о поме¬щении подакцизных товаров под соответствующий таможенный режим с отметкой таможенного органа РБ
- копии первичных учетных документов, заверенные таможен. или пограничными органами
- таможенное разрешение
Документальное подтверждение фактич. вывоза подакц. товаров за пределы РБ (кроме вывоза подакцизных товаров в РФ) производится не позднее 60 дней с даты отгрузки подакц. товаров, вкл. произведенные из давальч. сырья.
При наличии док-тов, подтверждающих фактич. вывоз подакц. тов-ов за пределы РБ, обороты по этим подакц. товарам отраж-ся в налог.декларации.
При отсутствии док-тов, подтвержд-щих фактич. вывоз подакц. товаров за пределы РБ, до представления в нал. орган нал. декларации по акцизам за тот отч. период, в кот. истек установл. срок, обороты по этим подакц. товарам отражаются в нал. декларации по акцизам того отч. периода, в кот. истек установл. срок.
Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.
Плательщики ежемесячно представляют в нал. органы нал. декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акцизов - не позднее 22-го числа мес., след. за истекшим нал. пер-ом.
Если сумма акцизов за прошлый отч. нал. период составляет:
1. от 17 000 до 27 000 евро плательщик вносит в бюджет плановые платежи в счет уплаты налога не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим:
2. более 27 000 евро- не позднее 5-го, 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца — в размере одной шестой суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет в прошлом налоговом периоде.
Акцизный налог: ставки и алгоритм расчета
На всей тер РБ действ единые ставки нал для произв-ей подакц пр-ции. Ставки акцизов на т-ры устан Совмином РБ по соглас с През-ом РБ. Они устан в % отношении к ст-ти ввезённых ТМЦ, и в абсол. сумме на физ. ед-цу измерения подакцизной прод-ции. В соотв с перчнем, утвержд Совином РБ уст-ся ставки на след прод-цию:
- спирт этиловый ректификац-ый технический ( ставка устанавливается на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в гот пр-ции);
- алкогольная продукция вкл. этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья ( ставка устанавливается на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в гот пр-ции);
- алкогольные напитки ( водка, ликеро-водочная пр-ция, бренди, ), ставка устанавливается на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в гот пр-ции;
- непищевая спиртосод-ая прод-ия в виде растворов, эмульсий, суспензий (ставка устанавливается на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в гот пр-ции);
-пиво (ставка устанавливается на 1 л. готовой продукции);
- слпбоалк-ые напитки (ставка устанавливается на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в гот пр-ции);
- табачные изделия (ставка устанавливается на 1000 шт , или на 1 кг если это курительный табак);
-автомоб-ые бензины всех мпрок, дизельное и биодизельное топливо,судовое топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей (ставка устанавливается на 1 т готовой продукции)
- микроавт-сы и легковые автомоб-ли, в т. ч. переоборудованные в грузовые(ставка устанавливается на 1 л.с (0,75 кило-ватта)готовой прод-ции);
Ставка 0% устан-ся на: 1) спирт–сырец из пищевого сырья, отпущ на ретификацию (переработку) орг-ям РБ 2) спирт рептификац, отпущ-ый орг-ям РБ на пр-во алк пр-ии, виномат-ов, уксуса 3) спиртосодержащ р-ры. Такие как настои, экстракты, аромат спирты, отпущ-ые орг-ям РБ на пр-во безалког нап-ов. При реал-ии или исп-ии спирта не по назн-ию эти орг-ии уплач акцизы в общеустан порядке.
Порядок исчисления налогов
1) при форм цены %-ые ст: Б=З+Пр Н=Б*Ст/100-Ст
Тверд ставки: Б=V; Н=Б*Ст*Курс НБ
2)при реал тов-в %-ые ст Н=Б*Ст/100
Тверд ст Н=Б*Ст*Курс НБ
3) при ввозе на там тер РБ %-ые ст Н=Б*Ст/100
Тверд ст Н=Б*Ст*Курс НБ
Акцизный налог: объект обложения, НБ
Зав от устан в отнош подакц пр-ции ставок.
1) У производ подакц пр-ции: - если примен твердые ставки (специфич) – объект облож объем произв пр-ции в нат выраж; - если примен %-ые (адвалорные) – ст-ть подакц тов-в, исх из отпускных цен без учета акцизов
2) При ввозе тов-в на там тер РБ – объект – там ст-ть ввезен на там тер РБ подакц т-ов, на кот устан ставка адвалорная. Твердые ставки уст при ввозе на там тер РБ в колич выр (физ объем).
3) При пр-ве подакц пр-ции из давальч сырья, если %-ая ставка – объект – рын ст-ть подакц пр-ции производимая произв-лем подакц пр-ции на анал товар. Если тверд ставки – объект – произв физ объем пр=ции из давальч сырья.
4) При нат оплате труда своим раб-ам, объект:
-%-ые ставки – объект – ст-ть подакц пр-ции по макс отпускн ценам без учета акцизов на т-ры собств пр-ва на момент передачи гот тов-в, а при отсутст таких тов-в исходя из рын цен
- твердые ставки – физ объем переданных тов-в.
НБ
1) при формир-ии цены 2) при реал-ии т-ов 3) при ввозе т-ов на там тер РБ
1.У производителя (% ставки – Б = З+Пр)и (тверд ст – Б=Физ объем пр-ции)
2. %-ые ставки Б=выр от реал; В=Об по реал – НДС- Отч в цел фонды
3.%-ые ставки: Б=Там ст-ть + Там пошл+ Там усл; тверд ставки: Б= V
Там ст-ть=Цена сделки (контр ст-ть) + Трансп р-ды по дост тов-в + Расх по страх тов-в + Пр расх . Там пошл рассчит от там ст-ти.
Акц. н. Общ. хар-ка, плательщики.
Косвен.н., кот.устанавл-ся в виде надбавки к цене многими гос-ми по тов.и прод-ии,имеющ.моноп.высок.цену и установл.спрос (вино-вод,табач.издел). Сумма А. вкл. в отпуск. цену п/п.
Плательщики:юр.л.РБ;иностран.и междунар.орг-ии,в т.ч.не явл.юр.л;простые товар-ва;хоз.группы;ИП:производящие подакцизные тов.,ввозящие подакцизные тов.на тамож.терр.РБ и (или) реализующие ввезенные на тамож.терр.РБ подакцизные тов; филиалы, представительства и иные обос.подраз-ия бел.орг-ий, имеющие отдел.баланс. Плат-ми, произв-ми подакцизные тов,признаются орг-ии и ИП,осуществляющие производство подакцизных тов, вкл.произ-во из любого вида сырья(в т.ч.давальческого и собственного), и (или) произв-во подакцизных тов.с использованием подакцизных тов.По подакцизным тов, производимым из давальческого сырья за пределами РБ, плательщиками А.явл.орг-ии и ИП, являющиеся собственниками давальческого сырья.
По подакц тов, перед в аренду(Лиз) на тер РБ, плат-м акц явл арендодат; если за пределами РБ, плат-м акциза явл арендатор, осущ ввод оъекта аренды, относящ к подакциз тов.
Пл-ми а. явл.ЮЛ, ФЛ., ввозящие ТМЦ на тер. РБ по дог-м комиссии. консигнации.
Особенности исчисления НДС индивидуальными предпринимателями
Плат-ми НДС признаются ИП с учетом особенностей:
1) если обороты по реал-ции ТРУ, имущ-ых прав за 3 предшеств-их последоват-ных календ мес превыс в сов-сти 40 000 евро по курсу, устан-ому НБ РБ на последнее число последнего из таких месяцев.
2) если ИП осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации объектов организациями и ИП – плательщиками налога.
ИП имеют право уплачивать НДС независимо от возникновения указанных обстоятельств, ИП признаются плат-ми НДС в теч. 12 последовательных календ. мес. начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога в отношении всех объектов н/обложения.
Плательщики ЕН с ИП освобождаются от уплаты НДС, за искл налога уплачиваемого на товары, ввозимые на там тер РБ. Также ИП явл плат-ом НДС по тов-ам, ввезен из РФ незав от того явл ли он плат-ом налога или нет.
НДС: нал вычеты, очер-ть вычета сумм входного НДС.
Под налог вычетами поним суммы НДС получ (и оплач) при приобрет ТРУ либо при ввозе Т на тамож террит РБ после их отраж в БУ. Суммы налога приним в вычету, зачету, возмещению только при выполн след требований:
1) наличие ТТН и иных перв учетных доков, примен при отгрузке при наличии след реквизитов: ст-ть без НДС, сумма НДС, ставка НДС, всего ст-ть с НДС
2) входной НДС д отражаться в БУ
3) оплата д. б. осущ., если учет ведется по оплате
4) товар должен поступить на склад
5) наличие соотв записи в книге покупок
Вычету суммы налога в отнош опрерац по реал пр, ТРУ, по кот уст-на ставка 0% осущ только при наличии док-тов, подтв факт вывоза указ тов-в, вып р-т, оказ услуг в гос-во, в отнош с кот примен ст 0%.
В соотв с действ зак-ом уст-ен пор-ок вычета суммы НДС:
1. вычит-ся сумма налогов по Отам, за искл ОС и НА, подлеж вычету в пред суммы налогов, исчисл по реал Ота
2. вычит суммы нал по ОС и НА, подлеж вычету в пред суммы нал, исчисл по реал об-ам. Указан суммы налогов вычит в сумме не большей разницы между суммой НДС, исчисл по реализ и сумме НДС, вычит в первоочер порядке.
3. вычит НВ по тов, раб, усл, облаг по ставке 20% и использ для пр-ва и реал ТРУ, кот облаг по ставке 10%
4. вычит НВ по ставке 0%, подлеж вычету нез-мо от суммы НДС, исчисл по реал.
5. в др случаях вычет суммыналога, получ при приобр ТРУ и уплач при ввозе Т на тамож террит РБ производится в пределах суммы налога,исчисл по реализ ТРУ.
Вычет суммы налога, уплач при заявлении тамож режима, врем ввоза произв-ся лицом, ввозившим данный Т. При приобр Отов аренды у организ и ИП, не явл-ся плательщ налога в РБ, уплач арендатором при ввозе Ота аренды суммы налога подлеж вычету после перехода к арендатору прав собств-ти на приобрет От аренды. В ост случаяхвычет суммы налога, уплач при тамож оформлении произв-ся собственниками товара.
Входная сумма НДС, подлеж вычету, зачету, возмещению осущ в след случаях:
1) сумма налога, уплач при приобр либо при ввозе на тамож террит для произв целей сырья, мат-лов, топлива, комплектующих, ОС и НМА, др ТРУ и имущ прав на Оты ИС не относятся на затраты по пр-ву, а подлежат вычету, зачету, возмещению, если их реализ облагается по к-л ставке НДС.
2) Сумма налога, уплач в бюджет РБ при приобрТ на бел терит у иностр орг-ий, не сост на учете в налог органах РБ
3) Сумма налога, уплач при приобр Т в дальнейшем безвозмездно перед-ых налогоплат, подлежат вычету в порядке, устан для вычета налога по Т, облаг по ставке 20%, независимо от того, облаг ли этоа безвозмездная передача галогами. Данное требов относится также на ТРУ собств пр-ва. При безвозмездном получении от белор налогоплат ТРУ, выделенные суммы налога приним к вычету при оприход ТРУ
4) При реализ предмета залога залогодерж., т.е. кредитором к вычету подлежат суммы налога, выделенные в устан порядке залогодателем при передаче предмета залога
Сумма налога, подлеж уплате в бюджет, опред как разница м/д общей суммой налога, исчисл по итогам налог периода, и суммой налог вычетов, преход на данный налог период.
Сумма налога, ост в распоряжении плательщ при освобожд его в соотв с законодат РБ от уплаты налога опред как разница м/д обшей суммой налога, исчисл по итогам налог периода по операциям освобожд от уплаты налога, и суммой налог вычетов, преход на эти операции в данном налог периоде.
Сумма налога, подлеж уплате в бюджет по Т реализ по регулир розн ценам опред как разница м/д суммой налога по реализ Т, исчисл от устан налог базы и ставок налога, и суммой налога, уплач продавцом Отов.
Налог на добавленную стоимость: особенность взимания НДС между Республикой Беларусь и Российской Федерацией.
Созданы усл-я для применения НДС по принципу страны назначения: т.е. при вывозе товаров пр-лями РБ и при импорте пр-лями РФ устанавливается ставка 0%.
Исчисление и вычет НДС при ввозе тов. из РФ произв по тов.,отгруж. С 1 янв.
НБ опред. на дату принятия на учет ввезен тов как сумма стоимости приобрет тов.,вкл. затраты на транспортировку и доставку дан. тов. Ст-ть приобретения – цена сделки, факт уплач или подлеж уплате. Ст-ю прод-тов перераб-ки, ввоз из РФ явл-ся ст-ть работ, услуг по перераб-ке тов-ров.
При опр-ии ст-ти приобрет-я товаров по цене сделки вкл расходы:1 по доставке, 2 по страх-ю,3 ст-ть контейнера или др. тары, не подлеж возврату, 4 ст-ть упаковки и р-т по упакове.
Срок упл. в бюджет не позднее 20 числа мес, след. за мес. принятия на учет ввезен. товаров. Нал.декл. не позднее 20 числа.
Док-ты:1.заявление о ввозе тов-ров в 3 экз.(электорон подтверждение),2.выписка банка(копия) или плат инстр.,3. копии договора, на основании кот товар ввозится 4.транспорт. док., подтвержд. перемещение тов.5. счета-фактуры рос. налогоплат-ков с отметками нал органа РФ.
Вычет НДС при ввозе: на основании представл. в нал орган декл о НДС по тов, копии выписка банка.
Порядок исчисл.НДС при ввозе из РБ в РФ
Документы: договор, выписка банка, подтверж.факт. поступ ден средств на счет плат-ка, экз. о ввозе тов., экспорт с РБ в РФ с отметкой нал орг РФ, подтверж.упл.НДС в полн.объеме, копии транс док о перевозке. Документы,обосновыв применение 0%, предост в нал орган в теч.90 дн. С даты отгрузки тов от покуп.
Порядок и сроки уплаты НДС: НДС уплач. При таможенном оформл. Ввозим. Товаров до принятия или одновр-но с принятием там. Декларации, но не позднее 10 дней с даты пересечения таможенной терр. РБ. НДС уплач. При ввозе с терр. РФ, не позднее 20 числа следующего месяца за оприходованием ТМЦ по счетам БУ. НДС при реализации на терр. РБ не позднее 22 числа следующего месяца за отчет. Пер-ом. Сумма НДС опред-ся с нарастающим итогом с начала года. Налоговая декларация не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим нал.пер. По товаром пол-ным из РФ лал-ая декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца предшествующему месяцу, в котором были получены ТМЦ. Если сумма НДС за прошлый нал.пер. составляет 17-27 тыс евро, то в бюджет плановые платежи, но не позднее 15, 25 текущего месяца и 5 числа следующего за отчетным. Если сумма НДС больше 27 тыс. евро, то в бюджет сумма налога равными долями но не позднее 10, 15, 20, 25 текущего месяца и 5ого следующего за отчетным
НДС:налоговые вычеты и порядок применения, порядок составления налоговой декларации.
Вычетам подлеж факт-ки уплач-ые налпл-ми суммы налог при приобр ТРУ или при ввозе т-ов на там тер РБ после отраж их в б/у. При этом вычеты суммы налога в отнош опрерац по реал пр, ТРУ, по кот уст-на ставка 0% осущ только при наличии док-тов, подтв факт вывоза указ тов-в, вып р-т, оказ услуг в гос-во, в отнош с кот примен ст 0%. Опр-ие суммы НВ, приход на ТРУ, облаг нал-ми, опр-ся по 0-ой ставке в общеустан порядке м осущ 1) по раздельн учету направлен исп-ия приобр ТРУ, за искл внеобор активов 2) по уд весу суммы оборота по реал ТРУ, облаг налогом по 0%-ой ставке в общей сумме оборота по реал в отч периоде. По ставке 10% для пр-ва кот приобр мат-лы, усл облаг по ставке 20% осущ только по данным раздельн учета напр-ий и использ приобр ТРУ. Примен-ие 1 из 2-ух методов распр-ия НВ в отнош опр-ых налплат суммы налога осущ как минимум в теч 1 года. Если сумма НВ в соотв нал периоде превыш общую сумму нал-в налплат-к в дан нал пер н-г не уплач, а оставш разница подлеж вычету в первоочер порядке из общей суммы налога в след нал периоде или зачету, возрату налплат-ку. Решение о провед зачета либо возврата приним нал органом по месту постановки на нал учет не позднее 10 раб дней со дня предост-ия плат-ом нал деклар и заявл о зачете либо возврате.
В соотв с действ зак-ом уст-ен пор-ок вычета суммы НДС:
1. вычит-ся сумма налогов по оборотам, за искл ОС и НА, подлеж вычету в пред суммы налогов, исчисл по реал об-ам
2. вычит суммы нал по ОС и НА, подлеж вычету в пред суммы нал, исчисл по реал об-ам. Указан суммы налогов вычит в сумме не большей разницы между суммой НДС, исчисл по реализ и сумме НДС, вычит в первоочер порядке.
3. вычит НВ по тов, раб, усл, облаг по ставке 20% и использ для пр-ва и реал ТРУ, кот облаг по ставке 10%
4. вычит НВ по ставке 0%, подлеж вычету нез-мо от суммы НДС, исчисл по реал.
Нал дек-ция по НДС включает:
• титульный лист;
• часть I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав»;
• часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь»;
• приложения 1 и 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС: «Расчет ставки и исчисленной суммы налога на добавленную стоимость по реализации товаров по розничным ценам» и «Расчет 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров».
Расчет запол-ся без нараст-го итога. След обратить внимание на необх-ть запол-я итог-х данных нал дек-ции по НДС «Итого к уплате по Части I» и «Итого к уплате по Части II». Пок-ли нал дек-ций отраж-ся в тысячах рублей с точностью до 3 знаков после запятой. Плат-к заполняет и включает в нал дек-цию только те части, разделы и приложения к форме нал дек-ции (расчету), для заполнения которых у него имеются сведения.
НДС: особенности налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию РБ
Плательщики: организации и физ.лица,перемещающие товары через там.терр.РБ. Налог. база:сумма таможенной стоимости товаров,там.пошлины и там.сборов за таможенное оформление.Сумма налога,подлежащая уплате:(нал.база * нал.ставка)/100%. Нал.льготы при ввозе товаров на терр.РБ:1. транспортные средства, осуществляющие межд.перевозки грузов, багажа, пассажиров, а также предметы,необходимые для нормальной эксплуатации трансп.средств на время следования в пути.2. товары, перемещаемые транзитов через там.террит.РБ и предназначенные для третьих стран. 3. товары,подлежащие обращению в собственность государства, валюта,ценные бумаги и изделия для пополнения Госфонда республики. 4.товары для магазинов беспошлинной торговли.
НДС: определение момента и места фактической реализации товаров.
Мом факт реал опр-ся след обр:
1) день отгрузки об-тов и предъявл док-тов пок-лю заказчиком, если уч пол-ой объем рел опр-ся по методу отгрузки; 2) день зач-ия ден ср-в на счет плат-ка, если – по оплате отгр пр, р, у; если за нал расчет – день пост ден ср-в в кассу плат, но не позднее 60 дней со дня отгузки пр, р, у. 3) при безвозм передаче, т.е, при обмене, нат оплате труда – день их передачи, обмена или оплаты; 4) мом реал усл по тр-ке нефти – день подписания приемо-передаточного акта; 5) при перед тов-в для преработки нал резидентами гос-в, с кот отсутств там к-ль и там оф-ие, в сл реал тов-в, получ в рез-те переработки на тер этих гос-в – день отгрузки для переработки.
Место реал объекта опред-ся в след порядке:
1. Территория РБ, если товар находится на территории РБ и не отгружается и не транспортируется.
2. В зависимости от вида выполняемых работ место по 3 критериям:
а) по месту фактического оказания работ и услуг:
- работы и услуги связаны с недвижимым имуществом;
- работы и услуги с движимым имуществом: монтаж, сборка, переработка и др.
- услуги в сфере культуры, образования
Б) по месту регистрации налогоплательщика:
- юридические, бухгалтерские, маркетинговые, рекламные и т.д.
3. по месту регистрации налогоплательщика: по аренде, лизингу, по перевозке пассажиров и т.д.
Налог на добавленную стоимость; ставки налога, льготы
Ставка 0 % при реализации:
1. экспортируемых товаров.
2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров.
3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки.
4. экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
Ставка 10%:
1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
Ставка 20% - во всех остальных случаях.
Ставка 24% - на сахар белый и тростниковый.
Ставка 0,5% - при ввозе на там территорию РБ из РФ драгоценных необработанных камней.
Ставка 9,09% и 16,67% - обратные ставки 10% и 20%.
ЛЬГОТЫ:
Не облагаются обороты по реализации:
1.-лекарственных средств; -мед. техники;-изделий ветеринарного назначения;
2. Услуг:-медицинских (исключение косметологические); -ветеринарных;-по уходу за больными, инвалидами; -по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению в кружках, секциях и специализированных школах; -в сфере культуры и искусства; -ритуальных; -религиозных; -жилищно-хозяйственных физ.лицам; -по городской, пригородной перевозке пассажиров (исключение такси); -образовательных; -связи для физ.лиц; -юридических; -физ.лицам, ведущим подсобное хозяйство (по перечню); -туристических на территории РБ; -социально-бытовых населению; -банковских (в основной своей массе); -страховых;
3.продуктов питания, произведенные студенческими и школьными столовыми, учреждениями здравоохранения и соц.защиты;
4.почтовых, акцизных, идентификационных марок, открыток, конвертов;
5.работ по ремонту и строительству жил.фонда;
6.изделий народного промысла;
7.товаров собственного производства предприятиями, использующими труд инвалидов (если их численность не менее 50%);
8.драг.металлов и камней
9.санаторно-курортных путевок перечнем организаций;
10. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре;
11. лотерейных билетов.
Налог на добавленную стоимость: определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При реализации НБ расчит-ся: база = обороты по реал-ции – сумма ден. ср-в, полученных от реализации ТРУ, имущ. прав на О ИС вкл в цену тов или услуги всех з-т и налогов.
Обор по реал – сумма ден ср-в, получ орг-ми и пр-ми за реализ пр, Раб, усл, вкл в цену тов или услуги всех з-т и налогов.
При реализации объектов по ценам ниже остаточной стоимости (для ОС, НА, МБП), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне объектов) НБ определяется соотв исходя из остат ст-ти, цены приобретения.
При реализации О незавершённого кап. строительства балансовая стоимость = цена приобретения.
Остаточная ст-ть и цена приобретения на дату реализации с учётом переоценки по ценам проводимым в соответствии с постановлением правительства РБ.
При определении НБ не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчётами по оплате ТРУ, в том числе средства, поступившие из гос. бюджета либо из целевых фондов, созданных в соответствии с законодательством РБ, и используемых по целевому назначению.
НБ при реализации имущества увеличивается на реализованные ТРУ имущ. прав на О ИС сверх цены их реализации на штрафы, санкции, т.е. штрафы и неустойки за нарушение покупателями условий хоз. оборота.
НДС: О-т, принципы опред-ия НБ при реализации
О-т: обороты по реал.-ии Т, Р, У, имущ. прав на О-ты интелл. собственности на территории РБ за искл. оборотов по их реализации освобожд. от уплаты НДС.
Оборотами по реализации явл.:
1) обороты по передаче внутри орг-ии для собств.-х и приобретенных Т, У для собственного потребления непроизв.-го хар.-ра, стоимость кот.-х не относится на издержки произв.-ва и обращения за искл. ОС, для использов. в кач.-ве ОС, НМА, Т, У, Р собственного произв.-ва и О-в, этапов заверш. кап. строительства;
2) обороты по реализации Т, Р, У своим работникам, вкл. оботоры по реализации в порядке натур. оплаты труда;
3) обороты по обмену Т и У;
4) обороты по безвозмездной передаче Т и У, имущ. прав на О-т индивид. собственности за исключением:
- передачи организации ее правопреемнику при реорганизации;
- передачи организации ее учредителю, участнику в размере непревыш. вклада, взноса при ликвидации или при выходе учередит. из организации;
- передача гос. органам;
- передача в пределах одного собственника по его решению или по реш. уполномоч. органов;
- передача орг-ии, осущ. деятельность по производству прод. растениеводства, животноводства при условии использовании имущ-ва на осущ.-ие хозяйств. деят-ти.
Не признается реализацией Т отчуждение имущ.-ва в результате конфискации, передача прав собственности, принятия гос.-ом безхозного имущ.-ва и вкладов.
При реализации НБ НДС определяется:
НДС=выручка от реализации/(100+ставка)*ставка
- Если Выручка от реализации по цене ниже остаточной стоимости, по ценам ниже приобретенных Т, имущ. прав и О-в интелл. собственности – НБ определяется исходя из остаточной стоимости цены приобретения.
- при реализ. О-в незаверш. кап. строительства балансовая стоимость явл. ценой приобретения. Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом уценок, провод. в соответствии с пост. РБ.
При опред. НБ не учитыв. ср-ва не связанные с расчетами по оплате Т, У, в т.ч. сравнение-ва поступившие из гос. бюджета или целевых фондов РБ и использ. по целевому назначению.
НБ увеличив. на
- реализ. Т, Р, У, имущ. О-ты инрелл. собственности сверх цены их реализации
- штрафные санкции за нарушения покупателем условий хоз. договора.
НДС: история развития, методы исчисления, плательщик
Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит экономисту г-ну Морису Ларе. Уже в 80-е годы 20-го в. НДС получил широкое распространение в других странах. Сейчас НДС взимают 137 стран. Государства могут применять НДС, различающийся по принципам изъятия, способом исчисления и типам налогообложения. Принципы: страны происхождения(налогообл-ие экспорта и освоб-ие импорта) и страны назначения(налогообл-ие импорта, освоб-ие экспорта).
Самый распространённый метод исчисления НДС (прим-ся в РБ) - косвенный метод вычитания или зачётный метод (получил назв-ие счёт-фактурного): в основе –принцип зачёта ранее уплаченных сумм налога при приобрет-ии товаров(работ.услуг). Т.е. каждый последующий продавец уплачивает только ту сумму налога, кот исчисл-ся на вновь созданную стоимость.
Плательщики – орг-ии, иностр орг-ии, филиалы, предст-ва и др обособленные подр-ия юр лиц, кот имеют отд баланс, текущий, расчетный или иной счёт в банке и по соотв объектам налогообл вып-ют обяз-ва по уплате налогов этих орг-ий в соотв с действующим закон-вом; - ИП или иные физ лица, явл плат-ками НДС;- иностр юр лица, сост на на учёте в кач-ве налогоплат-ов в нал органах РБ; - ЮЛ и ИП, перемещ ТМЦ через тамож терр-ию РБ; - участники прост тов-ва (плательщик по договору – 1 из уч-ков, кот поручено ведение общих дел или получение выручки до момента её распред-ия). При реализ-и товаров, им прав на терр-ии РБ ин ЮЛ,кот не сост на учёте в нал орг-х РБ, обязан-ть по исчисл-ию и уплате налога возлаг-ся на ЮЛ и ИП, приобрет данные товары.
Налог на услуги (ННУ) оказываемые объектами сервиса: плательщик, объект, сроки уплаты, ставка
Плательщики: -ЮЛ, их филиалы, представительства; - уч-ки договора о совместной д-ти, - ИП, если они не явл плат-ми Единого н-га и не примен упрощ с-му нал/обл, осущ розн торговлю тов-ми через торг и ин объекты на тер Минска.
Объект: операции по оказ орг-ми и ИП-ми услуг: рынков, ярморок, выставок-продаж; гостиниц; ресторанов (баров, кафе), дискотек, бильярдных, боулинг-клубов, парикмахерских, соляриев, космет салонов; с недвиж им-вом, сотовой подвижн электросвязи, оказ-х абонентам; кабельн телевидения; по технич обслуж и ремонту трансп ср-в.
НБ: выручка от реализации плательщиками услуг без включ в них ННУ.
Сумма ННУ устан как надбавка к цене реализ-х услуг с уч НДС и искл из выр при исч нал, сборов и ин плат, уплач в бюджет.
Ставка: 10%
Льготы: не облаг ННУ:
1) выручка парикм, быт обслуж и др гос орг, оказ аналог услуги; 2) выр по оказ услуг по технич обсл-ию и ремонту трансп ср-в орг-ий, а т по техосмотру; 3) усл по орган питан детей и уч-ся молодежи в оздоровит и спорт лагерях, в учрежд образ и по их заявкам в орг-ях о.п.; раб-ов, зан на с/х работах; 4) выр от реал услуг дискотеками, распол в сельск нас пунктах; 5) выр от реал усл ярморок по пр-же с/х пр-ции, пр-ции собств пр-ва учр-ий образ и к-ры, пр-жа тов-в для детей по опр перечню.
Сроки: организация не поздн 22-го числа месяца след-м за отч-ым предост мин. по нал и сборам РБ по месту пост на учет нал деклар. ИП на позднее 20-го числа мес, след за отч кварталом – нал декл, кот составл нараст итогом с нач года.
ННУ перчисл пл-ми ежемес отд ПП-ем не позднее 22-го числа мес, след за отч, ИП – не позднее 5-го числа 2-го мес, след за отч кв-лом.
Налог.учет:принципы ведения и объекты налог.учета.Регистры налогового учета,отчетность по налогам.
Н/у-осущ-ние плат-ками(иными обязанными лицами-налог.агенты)кчета объектов налогообл-я и опр-ния налог.базы по налогам,сборам и пошлинам путем расчетных корректировок к данным б/у,если иное не установлено закон-вом.Н/у вед-ся в целях налогообл-я и осущ-ния налог.контроля.Н/у основ-ся на данных б/у и на иных док-но подтвержденных данных об объектах,подлежащих налогообл-ию.Плательщик сост-ет и предост-ет за соотв.налог.(год) или отчетн.(месяц) п-д в налог.органы декларацию,а также др.док-ты,необ-мые для правильного исчисления налога.Расчет налог.базы в рамках ведения н/у должен достигаться поср-вом расчетных корректировок данных б/у,влияющих на величину налог.базы.Расчетные корректир-ки данных б/у провод-ся если такие данные содержат недостаточную(излишнюю)инфо об объектах налогооб-ия и элементах н/у.Элементами н/у признаются соотв.показ-ли,учит-ые либо исключ-ые при орп-нии налог.базы,в т.ч. д-ды и р-ды плат-ков.Плат-ки обязаны вести синт. и анал.н/у.Регистрами анал.н/у яв-ся:№1д-ды от реал-ции т-ров,р-т,услуг;№2внереализ.д-ды;№3д-ды из-за рубежа;№4р-ды на пр-во и реал-цию т-ров,р-т,услуг;№5внереализ.р-ды;№6р-ды,прихододящ.на д-ды,получ.из-за рубежа;№7расчетные корректировки.Эти регистры заполняются для определения налога на прибыль.А для НДС:книга покупок и расчет распределения налог.вычетов.Регистрами синт.учета яв-ся налог.декларации или расчеты налогов.
Источники налогов.
Источники уплаты: капитал, доход. Источником доход признаётся у п/п, ф/л, орг, от кот-го нал/пл получает доход или прибыль. Доход может быть из источников в РБ, так и за пределами РБ.
К таким дох отн-ся:
-- дивиденды и приравн к ним д-ды;
--прибыль, распделён м/д уч-ми партнёрства
--%, доход от долговых обязательств
--авторские права
--аренда имущества
--пенсии, пособия, стипендии
--вознаграждение за выполненные трудовые обяз-ти.
Общая характеристика объектов налогообложения
Объектом н/о выст-ет выр-ка от реализации тов, р-т, услуг, ст-ть им-ва, фонд з/п или иные объекты.
Работой признаётся деят-ть, рез-ты кот имеют матер выр-е и м/б реализов для удовлетворения потребности организации и ф/л.
Услуга – деят-ть, рез-ты кот не имеют матер выр-я, реализ-ся и потребляются в процессе осуществления этой деят-ти. Объектом явл-ся дивиденты и приравненные к ним доходы.
Дивиденд – любой д-д, начисл унитарн пр-ем собств-ку его им-ва иной орг-ей, кроме простого тов-ва. Участнику, акционеру по принадлеж ему акциям, долям, паям в пор-ке распр-ия прибыли после нал-ия.
Проценты – любой д-д, нач-ый по облигациям, любого вида векселям, депозитам и сберегат сертификатам, ден вкладам и ин аналог-ым долговым обяз-вам, нез-мо от СП-ба его оф-ия.
Реализацией Т,У, признаётся отчуждение товара одним лицом другому лицу, выполнение работ одного лица для другого, оказание услуг на взаимной или безвозмездной основе независимо от способа приобретения прав на товары, оказанные услуги или формы соответствующих сделок.
Им-во – матер и нематериальн объекты, кот м/б предметом владения, пользования, распоряжния. Недвижимое им-во – матер объекты, прочно связанные с землёй. Движимое - машин и мех, оборудование. Матер об-ты – вещи, в т.ч. электр, Теплов и ин энергия, газ, вода, ден ср-ва. Немат об-ты – права, в т.ч. – на рез-ты индив д-ти; - об-ты интеллект собст-ти; и др неимущ права.
Виды налогооблагаемой деятельности.
Экон признается всякая деят-ть по пр-ву и реализации п, т, р, у и любая деят-ть, кот влечёт получение доходов, прибыли, независимо от результатов такой деят-ти. В её состав включают производственную, финансовую, коммерческую, предпринимательскую.
Производственная – связанная с пр-вом продукции, выполнением работ и оказанием услуг, в рез-те кот пр-ие получ прибыль или убыток.
Финансовая – такой вид д-ти по оказ фин услуг, в рез кот пр-ие получ доход.
Коммерческая – вкл товарно-денежные и товаро-обменные операции. В рез-те пр-ие получ прибыль.
Разнов-тью произв, финанс и коммерч явл предпринимательская – самост инициативн д-ть граждан, напрвл на получ прибыли или личного дохода и осущ от своего имени под свой страх и риск под свою имущ-ую отв-ть.
Субъекты экон д-ти признаются для осущ этой д-ти и осущ-ие эту д-ть ЮЛ
- филиалы, представительства, отделения и др обособл подразд ЮЛ;
- участники простого тов-ва;
-крестьянские фермерские хоз-ва;
- и ФЛ, осущ экон д-ть.
Неэконом д-ть – д-ть, осущ некоммерч орг-ми по извлечению дох-в.
1) д-ть органов власти, вход в сис-му органов управл и власти, органов местного упр-ия, непоср-но связ с вып-ем возложен на них обяз-ей и кот не могут повлечь получение прибыли;
2) вып-ие ФЛ обяз-ей, связ непоср-но со службой в правоохран органах или в вооруж силах РБ;
3) благотвор д-ть.
Нал-плат-щики, их права и обяз-ти.
Плат-щик – лицо, на кот. в соотв-ии с законом возлаг. отв-ть за уплату налога. В нал.з/д-ве всех г-в в кач-ве нал-плат-щика признаны ЮЛ и ФЛ. В соотв-ии с НК РБ плат-щиками Н,С,П признаются орг-ии и ФЛ, на кот. в соотв-ии с НК возложена обяз-ть их уплаты. ЮЛ – орг-я, учрежд-е, выступ. в кач-ве единого самост. носителя прав и обяз-тей, имеющее обособл. баланс, отд. расч. счёт в банке. ФЛ – гражданин данного или иностр. г-ва или лицо без гражд-ва. Орг-ии – ЮЛ РБ, иностр. ЮЛ, междунар. орг-ии, прост.тов-ва (участники договора о совместн. деят-ти), хоз.группы. Филиалы, предст-ва и иные обособл. подразд-я ЮЛиц, имеющ. отд.баланс, текущ., расч. или иной счёт в банке, исполняют нал.обязат-ва этих ЮЛ. Участник прост.тов-ва, на кот. в соотв-ии с договором о совместн. деят-ти м-ду участниками возложено вед-е дел этого тов-ва, либо кот. получ. выручку от деят-ти этого тов-ва до её распред-я, исполняет налог. обяз-ва этого тов-ва.
Права: 1. получ. от нал.органов по месту постан-ки на учет беспл. инфо о действ-щих Н,С,П, актах нал.з/д-ва,о правах и обяз-тях пл-ков и нал.орг.; 2. получ. от нал.органов письм. разъясн-я по вопр-ам примен-я актов нал.з/д-ва; 3. представл. свои интересы в нал.органах самост-но/через своего представителя; 4. исп-ть нал.льготы при наличии оснований; 5. на зачет/возврат излишне уплач, излишне взыск ΣН,С,П,пеней; 6. присут. при провед. нал.пров-ки; 7. получ. акт нал.пров-ки; пояснять исчисл-е и уплату Н,С,П, возраж-я(разногласия) по актам нал.пров-к; 8. требовать от должн.лиц нал.орг соблюд актов нал.з/д-ва в отн-нии плат-ков; 9. треб. соблюд. нал.тайны; 10. обжаловать реш нал.органов, действия(безд-е) их долж.лиц; 11. на возмещ. убыт, причинен. незак. реш-ями нал.органов, неправомерн. действ-ми (безд-ем) их.
Обяз-ти: 1. уплач Н,С,П; 2. стать на учет в нал.орг; 3. вести учет дох(расх) и иных О-ов нал-обл-я; 4. представлять в нал.органы в устан пор-ке бухг.отчеты,ББ, налог деклар, др необх док-ты и свед, связ. с нал-обл-ем; 5. при пров-ке представлять в нал.органы и в тамож.органы док-ты и свед, необх. для нал-обл-я. Обеспеч. должн.лицам нал.орг, возм-ть осущ-я их прав и обяз-тей; 6. подписать акт нал.пров-ки(несогл с фактами); 7. вып законные указ-я нал., тамож. органа об устран-ии выявл наруш-ий нал.з/д-ва; 8. сообщать в нал.орган по месту постан-ки на учет: *об откр/закр тек(расч)/иного сч в банке-не позд 5 раб.дн со дня откр/закр сч; *об участии в бел/ин орг-ии – в теч 5 раб.дн со дня, когда пл-к стал участником орг-ии.; *о принят реш о ликв/реорг орг-ии, а ИП - о прекр ПД - в срок не позднее 5 раб.дн со дня принятия реш; *об обособ подразд-ях орг-ии - в срок не позднее 10 раб.дн со дня их созд/ликв; *об измен-ии места нах-я орг-ии/места жит-ва ИП - не позднее 10 раб.дн со дня такого измен-я; 9. вести учёт дебит.задолж-ти и предоставл. в нал.орг. перечень дебиторов с указ-ем суммы задолж-ти; 10. предст док-ты, подтв право на использ-е нал.льгот; 11. обеспеч в теч сроков, устан з/д-вом, сохранность док-тов б/у, учета дох(расх) и иных О-ов нал-обл-я, др док-тов и свед-ий, для нал-обл-я; 12. обеспеч наличие док-тов о приобр ТМЦ в местах хран-я этих ТМЦ, при их трансп-ке и в местах продажи, а т.ж. док-тов, подтвержд отпуск док-тов из мест хран в места продажи; 13. при реализ Т,Р,У за наличн.расчёт обеспеч прием нал ден.ср-в; 14. являясь источником выплаты дох для др орг-ий и ФЛ удерж и перечислять в бюджет соотв-щие Н,С,П; 15. вып др обяз-ти.
Элементов налогов, налоговые термины, понятие налогов.
Субъект—пл-к Н, С,П признаются Оргции и ФЛ, на кот в сотв-вии с НК РБ возложена обяз-ть уплачивать Н,С(П). Под Оргциями понимаются:1. ЮЛ РБ;2. иностр ЮЛ и м/н Оции;3. простые тов-ва (участники дог о совм деят-ти);4. хозяйственные группы.; Филиалы, представ-ва и иные обособленные подразделения ЮЛ имеющие отдельный баланс и текущий (р/с) либо иной
банк. счет, исчисляют суммы Н,С(П) и исполняют налоговые обяз-ва этих ЮЛ
Нал агентом—ЮЛ/ФЛ, хозяйственная группа, простое тов-во, кот является источником выплаты доходов пл-ку и на которое в силу НК РБ и др актов налогового закон-ва возлагаются обяз-ти по исчислению, удержанию у пл-ка и перечислению в бюджет Н,С(П).
П.5.ст6 Налог считается устан-ным в случае, когда определены пл-ки и следующие элементы н/о:
Объект налогообложения (признаются обстоятельства, с наличием кот у пл-ка налоговое закон-во связывает возникновение налогового обяз-ва) ;
НБ( представляет собой стоимостную, физическую или иную хар-ку объекта н/о.НБ и порядок ее опр-ния (исчисления) устан-ся применительно к каждому Н,С,П);
Нал период (понимается календ год/иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному Н,С(П),по окончании кот опр-ся НБ и исчисляется сумма этого Н,С,П);
Нал ставка (ставки) (величину налог начислений на единицу измерения НБ);
Порядок исчисления (Пл-к (иное обязательное лицо) самостоятельно исчисляет сумму Н,С(П), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из НБ, нал ставки и налоговых льгот);
Порядок и сроки уплаты (Сроки уплаты Н,С,П устан-ся налоговым/ тамож закон-вом применительно к каждому Н,С,П ; ст.46 Уплата Н,С,П производится разовой уплатой всей причитающейся суммы Н,С,П либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами налогового/тамож закон-ва. Уплата Н,С(П) производится в наличном /безнал порядке в бел руб, если иное не установлено закон-ми актами).
Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям пл-ков предусмотренные налоговым закон-вом преимущества по сравнению с другими пл-ми, включая возм-ть не уплачивать Н,С (П) либо уплачивать их в меньшем размере.
2. Налоговые льготы устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от уплаты Н,С(П);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму Н,С(П);
2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
2.3-1. возмещение суммы уплаченного Н,С(П);
2.4. в ином виде, установленном Президентом РБ.
Классификация налогов
I. В ~ти от орг-в власти, кот устан-ся налоги:
1) республ (осущ-ся решением высшего представит-ного органа гос-ва в форме закона, но это не означает, что налоги обяз-но поступают в центр бюджет. Они м зачисл-ся в бюджеты различных уровней):НДС, А, НнП,НнД; эколог налог, земельный налог, гос пошлина и др. 2) местные (м. устан как высшим представит органом, так и соотв- местн орг власти, но вводятся только реш принятым на местном уровне(всегда в местный бюджет): налог с розничных продаж; налог на услуги,сборы с пользователей.
II. От Б-та, в к-ый н-ги зачис-ся:
1) закреплённые (которые, на длит-ный период полностью/ в опр части закреплены как доходный источник конкретн бюджетов) подох, эколог, земельный, сбор на услуги;2) регулир-ие—ежегодно перераспр между бюджетами разл уровней с целью покрытия дефицита (налог на прибыль, налог на доход(Оций).
III. В ~ти от метода обложения:
1) прямые—взим гос-вом непосредственно с доходов или им-ва пл-ка: а) реальные; б) личные; 2) косвенные (НДС, акцизы, с продаж авто топлива,3,9%).
IV. От х-ра ставок:
1) регрес-ные 2) прогрес-ные 3) пропорц-ные; 4) фиксир-ные.
V. От регул-ти уплаты:
1) регулярные (НДС, н на прибыль, зем н и тд);
2) разовые (регистр сбор, н на приоб-ние тр ср-в, тамож пошлина).
VI. От целевой направ-ти:
1) общие—обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования общегос мероприятий;
2) целевые (специальные)—зачисл-ся в обособленные целевые бюджетные или внебюджетные фонды
VII. От источника уплаты:
1) н-ги, вкл-мые в цену (налоги с розничных продаж, местн налоги на услуги; НДС;налог с продаж авто топлива; 3,9%, А);
2) н, включ-мые в с/с (единый от ФОТ; в ФСЗН; обязат страх-ние; эколог; земельный);
3) н, упл-мые из прибыли (НнН, НнПр, НнД, мест нал и тд).
VIII. в зависимости от субъекта:
А) взимаемые с ФЛ
Б) с ЮЛ
В) смежные налоги, кот. Упливают и а и б
IX. в зависимости от характера ставок
- пропорциональные
- прогрессивные
- регрессивные
Принципы налогов и их характ-ка.Принципы по Смиту:
1)равноправности, граждане каждого гос-ва должны принимать мат. участие в обеспечении правительства, соразмерно доходам, кот-ые они получают под покровительством правительства. Налогооб-ие должно быть жёстким для богатых и щадящим для соц. слабых, слабо защищённых слоёв населения; 2)определённости, согласно кот Σ,способ и время платежа д б совершенно точно и заранее известны Н/Пл-ку.Это устойчивость осн-ых видов и налогставок в теч ряда лет. В то же время Н/С д б гибкой и легко адаптируемой к изменщимся соц-эк усл;3)удобства налог д взиматься в такое время и таким способом, кот представляют наиб удобства для Пл-ка, т.е. гос-во д устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налог платеж ко времени получения дох; 4) экономии, заклю-щийся в сокращ издержек взимания налога,т.е расходы по сбору и обслуживанию налога д.б минимальными.5) эффективности, налоги должны оказ-ть влияние на принятие эк-их решений. Нал. струк-ра должна содействовать проведению политики стабил-ции и развитию эк-ки страны. Нал. сис-ма д.б. понятной и принята большей частью общества и не вызывать произвольного толкования. Админ-ые расходы по управлению налогами и собл-ию нал. зак-ва д.б. мин-ми. Принципы по НК РБ: 1.Каждое лицо обязано уплач-ть законно устан-ые Н,С(П), по кот это лицо признается пл-ком; 2.ни на кого не мб возложена обяз-ть уплач-ть Н,С(П), а также обладающие устан-ми НК РБ признаками Н,С(П) иные взносы и платежи, не предусм НК РБ либо устан-ные в ином порядке, чем это опр-но КонститРБ, НК РБ, актами Презид РБ;3. Нолого-ие в РБ основыв-ся на признании всеобщ-ти и равенства; 4. Не допуск устан-ние Н,С(П) и льгот по их уплате, наносящих ущерб нац.безопас-ти РБ, ее терр-ной целостности, пол и эк стаб-ти, в т.ч. наруш-щих единое эк-кое простр-во РБ,огранич-щих своб передвФЛ, перемещТ(Р,У) или фин.ср-в в пределах терр-рии РБ либо созд-щих в нарушение Констит РБ и принятых в соотв-вии с ней закон-ных актов иные препятствия для осущ-ния предприн и др деят-ти Орг-ций и ФЛ, кроме запрещ-ной закон-ми актами; 5. Допуск-ся устан-ние особых видов ТП либо дифферен-ных ставок ТП в зав-ти от страны происх товаров в соотв-вии с НК РБ и тамож закон-вом.
Особенность формирования налогсистемы РБ.
Основы функц-ия нац с-мы нал обл след рассматр в зав-ти от сост-ия эк баланса и общ-полит надстройки. Нал с-мы разл стран разл др от друга набором налогов и ин плат. Их видами и стр-рой, СП-ми взимания, нал базами, ставками, льготами, полномочиями котрол органов в нал сфере.
Нал с-ма—это сов-ть налогов, пошлин, сборов, взымаем на тер гос-ва в соответствии с налог з-вом и совокупность норм и правил,определяющих правомочия и сист ответственности сторон, участвующих в налог правоотн.
Нал с-ма РБ была созд в 1991 г. и сущ сейчас. Она строится с уч наиб приемлимых для изм-ся в стране полит и экон ситуац с уч заруб моделей нал/обл. Первон нал с-ма РБ вкл 15 налогов и 8 неналог пл-ей, кот формир цел внебюдж фонды. В наст вр в НС РБ входят 17 налогов и ненал пл-ей, не вкл местн нал и сборы. Общие хар-ки НС: 1)порядок устан-я и ввода в действие н-гов; 2)виды н-гов (с-ма налогов) 3)пор-к распред-я н-гов м/у Б-ми разл уровней; 4)права и обяз-ти нал-пл-ков 5)формы и м-ды нал кон-ля; 6)ответ-ть уч-ков нал отн-й; 7) нал закон-во; 8) защита прав и интересов налплат-в; 9) нал закон-во.
Нал зак-во РБ пр собой с-му принятых на основе и в соотв с Конституцией РБ норм прав актов, кот вкл: 1. Нал кодекс и принят в соотв с ним законы, регулир нал отн-ия; 2. декреты, указы и распор През-та РБ, содерж вопросы нал/обл; 3. Постановления Правит-ва РБ, регулир вопросы нал/обл и принятые на основе его исп-ия нал кодекса регулир вопросы нал/обл и соотв актам; 4. норм-прав акты республ органов гос упр-ия, органов местн упр-ия и самоупр-ия, регул вопросы нал/обл. В случ расх-ия декрета или указа Пр-та РБ с нал кодексом или др зак-ом, регул вопросы нал/обл, Нал кодекс или др закон им верховенство лишь тогда, когда изданный декрет или Указ были приостановлены в законном порядке.
Контрольная ф-ия н и ее хар-ка.
Озн., что го-во посредством н контролирует фин.-хоз. деятельность ЮЛ и ФЛ, осущ. контроль за источниками дох-в и направлением рас-в, оценивает эфф-ность каждого исп. канала (O, S, льготы, ставки и др. эл-ты нал-я) и нал. пресса в целом, выявляет необходимость внесения изменений в нал. с-му и фин.-бюд. политику гос-ва.
Регулирующая функция налогов и ее характеристика.
Осущ с тех пор, как гос-во начало активно участвовать в орг-ции хоз жизни страны. Она напрвлена на достиж опр целей налог пол-ки поср-вам нал мех-ма. Ей присущи 3 подфункции: - стимулир, -дестимулир, -воспроизв.
Стимулир ф-ия реализ через с-му льгот, исключений предпочтений, кот увязыв с льготообраз-ми признаками об-та н/обл. Она проявл в измен об-та облож, уменьш нал базы, сниж нал ставки. В действ нал зак-ве сущ след виды льгот: 1) необлаг минимум об-та; 2) изъятие из-под облож опр элементов об-та; 3) освобожд от уплаты отд лиц или категорий плат-ков; 4) понижен нал ставок; 5) целевые нал льготы (нал кредит); 6) отсрочка уплаты.
Дестимулир подфункция вытек из ф-ции гос-ва. Как пр-ло, действие этой подф-ции связ с устан-ем повыш став нал, введением там пошлин, сознат увелич нал бремени, препятствие разв опр соц-экон пр-сов с целью поддержан собств произв-лей.
Воспроизв реализ ч-з взимание разл рода платеж, таких как ресурсн плат (н-г за польз-ие прир рес-ми, на сбросы и выбросы загрязн в-в в атмосферу, на размещ отходов) тем самым образуя целевые гос фонды.
Регулир ф-ция отраж отн-ие гос-ва к нал-плат в создан благоприятн усл-ий для разв эк-ки. Противореч рег ф-ции сост в том, что реальн потр-ть в гос вмешат-ве в пр-с пр-ва с исп-ем нал пресса должно огранич-ся возм-ми эк-ки, игнорир-ие кот-х может привести к замедлен эк роста. Учет этих противор должен обеспечить сбалансиров-ть роста дох-в бюджета и хозяйствующ суб-тов.
Распределительная функция налогов и ее характеристика
Обеспеч процесс перераспр-ия части совокупн обществ продукта, гл образ, чистого д-да, и направления одной его части на расширенное воспроизв-во израсход-х факторов пр-ва (капитала, труда, прир рес-ов), а другой – в централиз фонд гос-х рес-ов, т.е. в бюджет гос-ва в форме налогов. В этой ф-ции реализ обществ назначение налогов как особого централиз-го инструмента распределит отношений. Именно через налоги реализ главное их обществ назнач – формир-ие фин рес-в гос-ва, аккумулир-х в бюджетной с-ме и внебюдж фондах, необх для осущ собств ф-ций гос-ва (полит, оборонных, соц, природоохран, внешнеэкон и др.). Формир-ие дох-в гос бюджета на основе стабильного и централиз-го взимания налогов превращ само гос-во в крупнейш эконом субъект. Распр ф-ия носит объект хар-р, как объективно и само существован и функц-ие гос-ва. Она возн вместе с появлен гос-ва, кот-му требовались ср-ва для выполн своих ф-ций, изымаем в форме налогов. Распр ф-ия облад рядом св-в, характ многогранность ее роли в воспроиз пр-се. Изначально она носила сугубо фисскальн хар-р. Но с разв гос-ва она стала активно участвовать в орг-ции хоз жизни и развитии экономики в стране. У этой ф-ции появил регулир св-во, кот осущ через нал механизм. Регулир ф-ции гос-ва настолько велики, что можно рассматр отд-но эти процессы как проявл регулир ф-ции налогов.
Фискальная ф-ция налогов и ее хар-ка
Фиск ф-ция проявляется в бесперебойном обесп-ии гос-ва финанс ресурсами, необх для обесп его д-ти. Эта основная ф-ция, характ для всех гос-в на разл этапах развития. С развит рыночн отн-ий знач-ие фиск ф-ции возраст.
Эта ф-ция отраж форму принудит лишения принадлежащей ЮЛ или ФЛ собственности в виде капитала или заработка, рассматрив как своеобразная эксплуатация со стороны гос-ва. Характерно св-во: макс мобилизация финанс рес-ов в доходы гос бюджета. Что касается доходов гос-ва, то это св-во позвол бесперебойно обеспечивать доходн часть бюджета. В наибольш мере фиск ф-ция проявл в НДС и акцизном налоге. Но с другой ст-ны, расширение налогов фискальной направленности может оказывать отрицат вл-ие на экономику и благосостояние нас-ия. Однако эта ф-ция не учитыв другого важного св-ва – стимулирования лучшего и более эффективного использ-ия имеющихся рес-ов: труда, капитала, природн рес-ов.
Ф-ции налогов:
1) фискальная(н-ги–осн инстр-т мобилизации фин.ресурсов в Б.гос-ва, они сост-т 90% д-дов в Б.,что бы равномерно финансировать запланированные расх;…создает материальные предпосылки для сущ-вования и функц-рования гос-ва.2) распред-ная, в соотв-вии с кот, с одной стороны, происходит распределение и перераспред-ние доходов между различными уровнями госбюджета, с другой-распред-ся налоговое бремя между различными категориями плательщиков;3) регул-щая (н-ги как актив. инстр-т перераспред-я процессов оказ-т сущ-ное влияние на воспр-во, стимулируя/сдерживая его темпы, усиливая/ослабляя накопление капитала, расширяя/сужая платёжесп-ный спрос);(выделяют подфункции: стимулирующую, дестимулирующую, воспроизводственная);4) контрольная (контроль эф-ти системы НО).
Экономическая сущность налогов
Налоги— обязат платежи, взим-е гос-м (центр и мест орг-ми власти) с Ю и Ф лиц в гос респ или мест Б-ты в принудительном порядке в доход государства в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общественных потребностей. Налоги возн-ли с появ-нием гос-ва и разд-м общ-ва на классы, гос-ву треб-ся фин ресурсы для осущ-я его ф-ций (оборонная, соц, взаимод-е с др гос-вами). Н-ги взимаются с целью форм-я гос Б., из к-ого фин-ся расходы на развитие эк-ки, соц-культ мер-тия, оборону, осущ-ся ф-ция упр-ния. Н-ги уст-ся в одностор порядке г-вом и взим-ся на основе зак-но закр-ных правил. Н-ги яв-ся инстр-том форм-ния централиз ресурсов гос-ва, их объём зависит от полит ситуации и пров-х эк мер-тий. Сущ-ть н-гов выражается в отношениях гос-ва и хоз субъектов, отд граждан по поводу перераспределения НД на общественные нужды.
Учение о больших циклах конъюнктуры Н.Д. Кондратьева.
Цикличность Кондратьева — циклы большой конъюнктуры продолжительностью 48—55 лет; связана с обновлением экономической системы.
На основании анализа статистического материала по экономике Великобритании, Франции, Германии и США Н. Д. Кондратьев выявил с конца XVIII по начало XX в. следующие циклы.
Первый: а) повышательная волна — с конца 80-х — начала 90-х гг. XVIII в. до периода 1810—1817 гг.; б) понижательная волна —с периода 1810-1817 гг. до периода 1844-1851 гг.
Второй: а) повышательная волна — с периода 1844—1851 гг. до периода 1870—1875 гг.; б) понижательная волна — с периода 1870-1875 гг. до периода 1890-1896 гг.
Третий: а) повышательная волна — с периода 1890—1896 гг. до периода 1914—1920 гг.; б) понижательная волна — с периода 1914—1920 гг. до периода 1939—1945 гг.
Четвертый: а) повышательная волна — с периода 1939—1945 гг. до периода 1957—1973 гг.; б) понижательная волна — с периода 1957—1973 гг. до периода 1982-1985 гг.
Пятый: а) повышательная волна — с периода 1982—1985 гг.
Установленные длинные волны колебаний экономической конъюнктуры носят международный характер и сопровождаются соответствующими трансформациями как в хозяйственной, так и в общественной жизни общества.
Н. Д. Кондратьев выявил четыре закономерности больших циклов.
Первая. В течение 10—20 лет перед повышательной волной совершается оживление в сфере технических изобретений и открытий, а их промышленное использование совпадает с началом этой волны
Вторая. Периоды повышательных волн характеризуются крупными социальными потрясениями и переворотами в обществе (революции, войны), нежели периоды понижательных волн.
Третья. Понижательные волны больших циклов сопровождаются длительной депрессией в сельском хозяйстве.
Четвертая. Повышательная волна длинных циклов способствует сокращению длительности периодов депрессий и средних циклов и нарастанию напряженности их подъема; при понижательной волне периоды депрессии возрастают, а напряженность подъемов понижается
Теория трудового семейного хозяйства А. В. Чаянова.
Александр Васильевич Чаянов (1888—1937) — русский экономист-аграрник, представитель нового организационно-производствен¬ного направления русской экономической мысли, теоретик семейно-крестьянского хозяйства.
Исходный пункт чаяновской систе¬мы — семейное крестьянское хозяйство — исследуется в книгах «Очерки трудового хозяйства», «К вопросу теории некапиталисти¬ческих систем хозяйства».
В них представлен опыт построения кон¬цепции трудового хозяйства. Он отрицал концепцию народников об общественном производстве и его формы — община, артель и т. д. и утверждал, что наиболее эффективные формы ведения сельско¬го хозяйства — небольшие семейно-трудовые хозяйства, которые обобществляли сферу обращения, а не сферу производства, как в общине.
Крупным достижением Чаянова является выдвинутая им теория дифференциальных оптимумов сельскохозяйственных предприятий. Согласно Чаянову, в аграрном секторе экономики оптимальные размеры хозяйств весьма сильно зависят от природно-климатических, географических условий, биологического характера процессов, других особенностей, поэтому учет регионального фактора здесь особенно необходим.
Чаянов выдвинул и весьма простую методику определения оптимальных размеров предприятия. Так, в земледелии все элементы себестоимости подразделялись им на три группы:
1)уменьшающиеся при укрупнении хозяйств (административные расходы, издержки по использованию машин, оборудования, построек);
2)увеличивающиеся при укрупнении хозяйств (транспортные издержки, потери, связанные с ухудшением надзора за качеством труда);
3) не зависящие от размера хозяйства (стоимость семян, удобрений, погрузочно-разгрузочные работы и т. д.).
По Чаянову, задача нахождения оптимума сводится к нахождению точки, в которой сумма всех трех видов издержек на единицу продукции будет минимальной.
Чаяновская идея организационного плана и концепция трудопотребительского баланса были ядром теории некапиталис¬тического предприятия, планирующего свою работу для удовлет¬ворения потребностей своих членов.
Работа К. Маркса «Капитал»: структура, принципы, методология.
Экономическая теория Маркса изложена прежде всего в его главном теоретическом труде «Капитал» (т. 1-й — 1867 г., т. 2-й — 1885 г., т. 3-й (2 части) —1894 г., т. 4-й (3 части) «Теория прибавоч¬ной стоимости» —1905-1910 гг.).
При жизни Маркса в свет вышел лишь 1-й том «Капитала», 2-й и 3-й тома были опубликованы под редакцией Ф. Энгельса, а 4-й том — под редакцией К. Каутского.
Маркс исследовал экономические законы, определяющие судь¬бы капитализма. Решающую роль при этом он отводил закону при¬бавочной стоимости.
Он внес вклад в макроэкономическую теорию. В частности, построил двухсекторную модель простого и расширенного воспро¬изводства совокупного общественного продукта, которую изложил во 2-м томе «Капитала» (1885).
В марксизме исходным посылом является то, что основой существования и развития че¬ловеческого общества выступает материальное производство, ибо, по мнению Маркса, с изменением экономической основы проис¬ходит переворот во всей громадной надстройке.
Основываясь на материалистическом принципе «бытие определяет сознание», Маркс указывал, что в основе исторического развития лежит социальная форма производства. Именно поэтому особое вни¬мание он придавал изучению категории «стоимость» как социаль¬ной форме производства и ее трудовому характеру. Марксова тео¬рия прибавочной стоимости исчерпывающе выражает производственные отношения в буржуазном обществе.
Марксизм ставил своей задачей теоретически обосновать роль рабочего класса как главной движущей силы буржуазного общества. Марксизм создал концепцию социализма (коммунизма) как - новой экономической системы, основанной на общественной соб¬ственности на средства производства, отсутствии эксплуатации наемного труда, равной оплате за равный труд, всеобщей и пол¬ной занятости, планомерном ведении хозяйства.
Вклад Адама Смита в экономическую теорию.
Адам Смит (1723—1790) — шотландский экономист и философ, видный представитель классической буржуазной политической экономии.
Автор капиталь¬ных трудов «Теория нравственных чувств» (1759) и «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776).
Благодаря исследованиям Смита политическая экономия превратилась в сравнительно разработанную систему экономических знаний. Смит считается основателем классической политической эко¬номии.
Его важнейшая заслуга заключается в разработке основных категорий трудовой теории стоимости. Однако Смит считал, что она регулирует товарный обмен только в примитивном состоянии общества, когда капитал, понимаемый как фонд орудий производ¬ства, играет незначительную роль в процессе труда. Он признавал труд субстанцией стоимости, отстаивал товарную природу денег, различал меновую и потребительную стоимость, но склонялся к идее соучастия капитала и труда в создании стоимости, а также в определении долей факторов производства в распределяемом продукте.
Смит в классовом строении буржуазного общества выде¬лял три его основных класса: наемных рабочих, капиталистов и зе¬мельных собственников, причем наемных рабочих он противопос¬тавлял остальным двум классам, а также признавал, что прибыль, процент и рента представляют собой вычеты из продукта труда ра¬бочего.
Вместе с тем он считал, что прибыль есть плата предпри¬нимателю за риск и затраты капитала и утверждал, что стоимость товаров слагается и распадается на доходы: прибыль, заработную плату и земельную ренту. Учение Смита имело большое влияние на развитие экономической мысли и явилось одним из источни¬ков марксистской экономической теории.
Экономическая школа физиократов.
Физиократы — представители школы политической экономии во Франции в середине XVIII в., сохранившей влияние до рево¬люции 1789-1794 гг.
Физиократы пытались построить схему воспроизводственного процесса и установить его стадии, выделяли в обществе три клас¬са: землевладельцев, землепользователей и «бесплодный» класс. Они ввели деление капитала на основной и оборотный.
Глава школы физиократов — Франсуа Кенэ (1694—1774). Пред¬ставители школы — Анн Робер Жак Тюрго, Виктор де Мирабо.
Основатель школы физиократов Ф. Кенэ — автор первых науч¬ных изысканий о непрерывном воспроизводственном процессе и самой категории «воспроизводство».
Ф. Кенэ разделял общество на три класса: 1) производительный класс земледельцев (люди, занятые в сельском хозяйстве); 2) класс земельных собственников; 3) «бесплодный» класс, не создающий прибавочную стоимость (граждане, занятые в промышленности, транспорте, торговле и других отраслях экономики).
Главный труд Ф. Кенэ — «Экономическая таблица» (1758), в ко¬торой содержится первая попытка количественного макроэконо¬мического анализа натуральных и денежных потоков материаль¬ных ценностей в экономике.
Схему движения и воспроизводства продукта Кенэ представ¬лял следующим образом:
• земледельцы арендуют за деньги у земельных собственников землю и выращивают на ней пищевые продукты;
• собственники скупают продукты питания у земледельцев и промышленные изделия у промышленников, вследствие этого доля доходов, извлекаемых ими за аренду земли, пере¬текает к земледельцам и промышленникам;
• земледельцы закупают у промышленников промышленные изделия;
• промышленники закупают продукты питания и сырье у зем¬ледельцев, в результате чего последние получают деньги для аренды земли.
Учение физиократов сложилось в обстановке нарастающего кризиса феодальной системы, экономического упадка Франции. Физиократы впервые в мировой экономической мысли перенес¬ли вопрос о происхождении общественного богатства из сферы обращения в сферу производства. Центральное место в экономи¬ческом учении физиократов занимала проблема «чистого продук¬та»; под ним они понимали прирост потребительных стоимостей, который обеспечивает природа, сельское хозяйство. Научная заслуга физиократов состоит также и в том, что в отличие от меркан¬тилистов, отождествляющих капитал с его денежной формой, они рассматривали капитал в той форме, какую он принимает в про¬цессе производства. Признавая объективность экономических ка¬тегорий, физиократы неисторически подходили к капитализму, считая его естественным и вечным. Физиократы также игнориро¬вали пролетариат как самостоятельный, действительно произво¬дительный класс.
Особенности современной экономики России.
C точки зрения возможностей и особенностей макроэкономической политики в условиях современной России особый интерес представляют характер и сущность сложившейся у нас специфической хозяйственной системы, которая сильно отличается от рыночных экономик стран Запада и вообще от стереотипных представлений о капиталистическом хозяйстве. Однако прежде чем говорить об этой системе, было бы целесообразно в целом охарактеризовать российскую экономику в ее нынешнем виде, выделив ее основные черты.
Оставляя на время вопрос о причинах, можно констатировать, что российская экономика сегодня является: 1) в целом слаборазвитой; 2) экономикой с доминирующей ролью сырьевого сектора, во многом ориентированного на экспорт; 3) высокомонополизированной.
Огромен и разрыв, отделяющий Россию от развитых стран в области создания современной инфраструктуры. В стране практически нет современных автодорог, а пропускная способность железных дорог низка и в последнее время практически не растет. Более половины населения не имеют домашнего телефона, около 85% никогда в жизни не пользовались компьютером.
Производственная, транспортная и (особенно) жилищно-коммунальная инфраструктуры находятся на низком техническом уровне и сильно изношены физически; условием их обновления и модернизации являются крупные единовременные вложения, несопоставимые с размерами бюджета государства. Сильно пострадал и научно-технический потенциал страны, невостребованность которого в последние десять–пятнадцать лет привела к его дезорганизации и заметной деградации.
Во-вторых, налицо доминирующая роль сырьедобывающего сектора в экономике России.
Хотя непосредственно доля сырьевых отраслей в формировании российского ВВП сравнительно невелика, именно на него приходится основная часть финансовых ресурсов, которыми располагают российские компании, денежных потоков и производственных инвестиций. В промышленности на электроэнергетику и экспортноориентированные топливно-сырьевые отрасли приходится почти 80% всех капиталовложений, а доля инвестиций в перерабатывающих отраслях (машиностроении, легкой и пищевой промышленности) не превышает 15%. В экспорте доля продукции топливно-сырьевых отраслей (включая промышленную продукцию неглубокой переработки) составляет 70% и имеет тенденцию к повышению. При этом более половины всего объема экспорта приходится на сырую нефть и природный газ. Именно благодаря этим отраслям в последние годы поддерживается и активное внешнеторговое сальдо, без которого было бы невозможно обслуживание крупного внешнего долга, накопленного за последние десятилетия.
В-третьих, для нашего хозяйства характерна очень высокая степень монополизации.
Эта черта, в свою очередь, обусловлена целым рядом различных факторов. Во-первых, она естественно вытекает из доминирующей роли сырьевых корпораций в экономике России. Использование природного сырья по самой своей природе сопряжено с многочисленными элементами природной и административной монополии, которые в российских условиях усиливаются громадными расстояниями, слабым развитием общей инфраструктуры, низкой мобильностью рабочей силы, слабостью центральной власти. Во-вторых, монополизм является родовой чертой советской экономической системы. В-третьих, монополизм искусственно поддерживается при помощи административного ресурса в качестве типической черты современной хозяйственной системы в России.
Современные тенденции в развитии мирового хозяйства.
Развитые страны определяют как направления развития всей сис-мы мирового хоз-ва, так и тенденции соц-эк. прогресса во всех регионах мира. Развивающиеся страны в основном решают свои проблемы, не могут существенно влиять на остальной мир. Страны с переходной эк-кой с разной степенью интенсивности стоят рыночные отношения и одновременно включаются в мировую хозяйственную систему.
Характерная черта совр.развития эк-ки развитых стран – широкое использование достижений НТП. Бурное развитие сферы услуг. Информационное общество – в его основе лежит производство и потребление различных информационных ценностей, телекоммуникаций, постоянное обновление передовых технологий, увеличение выпуска наукоемкой продукции, совершенствование организации и управления. Увеличение расходов на развитие соц.услуг – образование, здравоохранение, соц.обеспечение.
Развивающиеся страны в количественном отношении составляют самую большую часть мирового хозяйства – около 140 государств. 3 группы стран:
1ая - новые индустриальные страны ЮВ Азии, Южной Америки, страны-экспортеры энергоносителей и малые страны. Большое значение имеют пятилетние планы, гос-во создает благоприятные условия для развития крупных корпораций и мелкого бизнеса. Изменение структуры производства в пользу экспортных отраслей.
2ая – аграрно-сырьевые страны Азии, Африки и Лат. Америки, некоторые нефтедобывающие страны, Индия, Индонезия, Пакистан, Египет.
3ья – наименее развитые. Экономика развивается в условиях постоянно вспыхивающих военных конфликтов, носит неустойчивый характер. Неразвитость внутреннего рынка, феодализм. Ориентация на внешние рынки, привлечение иностранного капитала за счет усиления открытости экономики.
Страны с переходной экономикой – бывшие страны СССР. Переход к рыночной экономике. Несмотря на то, что в целом во всех странах с переходной экономикой наметилась тенденция к стабилизации и эк.росту, нужно иметь в виду, что реформирование - это всегда длительный процесс, требующий больших ресурсов, быстрых результатов от него ждать не приходится.
Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России. Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9-3 от 25 декабря 1990 г.
Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами.
Функции
-выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности («больничных»)
-обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение
-обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами
-оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет
-оплата родовых сертификатов
-доплата (25 %) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам
-доплата за диспансеризацию работающих граждан
-оплата дополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами
-оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей)
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.
Федеральный фонд ОМС осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации и уставом Федерального фонда ОМС.
Федеральный фонд ОМС является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением.
Федеральный фонд ОМС является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.
Основными задачами Федерального фонда ОМС являются:
-финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации;
-обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;
-аккумулирование финансовых средств Федерального фонда ОМС для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.
В целях выполнения основных задач Федеральный фонд ОМС:
-осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
-разрабатывает и в установленном порядке вносит предложения о размере взносов на обязательное медицинское страхование;
-осуществляет в соответствии с установленным порядком аккумулирование финансовых средств Федерального фонда ОМС;
-выделяет в установленном порядке средства территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе на безвозвратной и возвратной основе, для выполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования;
-осуществляет совместно с территориальными фондами ОМС и органами Государственной налоговой службы Российской Федерации контроль за своевременным и полным перечислением страховых взносов (отчислений) в фонды обязательного медицинского страхования;
-осуществляет совместно с территориальными фондами ОМС контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования, в том числе путем проведения соответствующих ревизий и целевых проверок;
-осуществляет в пределах своей компетенции организационно-методическую деятельность по обеспечению функционирования системы обязательного медицинского страхования;
-вносит в установленном порядке предложения по совершенствованию законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования;
-участвует в разработке базовой программы обязательного медицинского страхования граждан;
-осуществляет сбор и анализ информации, в том числе о финансовых средствах системы обязательного медицинского страхования, и представляет соответствующие материалы в Правительство Российской Федерации;
-организует в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, подготовку специалистов для системы обязательного медицинского страхования;
-изучает и обобщает практику применения нормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования;
-обеспечивает в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, организацию научно-исследовательских работ в области обязательного медицинского страхования;
-участвует в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в международном сотрудничестве по вопросам обязательного медицинского страхования;
-ежегодно в установленном порядке представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов об утверждении бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на соответствующий год и о его исполнении.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - крупнейшая и самая эффективная система оказания социальных услуг в РФ. В результате колоссальной ежедневной работы фонд обеспечивает своевременную выплату пенсии каждому гражданину России в полном соответствии с его пенсионными правами.
ПФР был образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР №442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» для государственного управления финансами пенсионного обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан.
В структуре Пенсионного фонда - 8 Управлений в Федеральных округах Российской Федерации, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также почти 2 500 территориальных управлений во всех регионах страны. В системе ПФР трудится более 133 000 специалистов.
Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций, в т.ч.:
учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда получают пенсии 36,5 млн. российских пенсионеров;
назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.
персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;
взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц;
выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;
реализацию Программы государственного софинансирования пенсии.
Российский фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды НИОКР
Внебюджетные фонды не наделяются правами юридических лиц и действуют от имени федеральных министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и объединений, в которых они образованы.
Внебюджетные фонды формируются за счет ежеквартальных добровольных отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности в размере 1, 5 % от себестоимости реализуемой продукции, а суммы отчислений включаются предприятиями в себестоимость продукции. Для осуществления операций, связанных с поступлением и расходованием средств внебюджетных фондов, получателям (министерствам, иным федеральным органам власти, организациям, корпорациям) открываются в банках депозитные счета.
Средства внебюджетных фондов направляются на финансирование НИОКР по созданию новых видов наукоемкой продукции, сырья и материалов; разработке новых и совершенствованию применяемых технологий, мероприятия по повышению технического уровня продукции; работ по стандартизации, сертификации и лицензированию продукции, а также в области охраны труда и техники безопасности; разработке нормативных и конструктивных материалов и др. Эти средства могут размещаться на депозитных счетах в банках. В данном случае полученные доходы в виде процентов облагаются налогом на прибыль по установленной ставке, а оставшаяся часть направляется на увеличение средств соответствующих фондов.
Государственный внебюджетный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ
Средства фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ формируются за счет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые производят субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица и граждане других государств, осуществляемые добычу полезных ископаемых на территории России, ее континентального шельфа и морской исключительной экономической зоны.
Объектом налогообложения при определении отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы является стоимость реализованного сырья или реализованной продукции, полученных из полезных ископаемых, добытых предприятиями, за вычетом налога на добавленную стоимость, акциза.
Региональные экономические внебюджетные фонды
Субъекты Федерации и местные органы самоуправления создают региональные внебюджетные экономические фонды. Решение об образовании таких фондов принимается представительными органами власти субъектов Федерации или органами местного самоуправления.
Средства фондов формируются за счет добровольных взносов юридических лиц, граждан, целевых кредитов под гарантию органов местного самоуправления, дивидендов от операций с ценными бумагами, приобретенными на временно свободные средства фонда, платы за инжиниринговые, информационные и другие услуги, оказываемые службой фонда. Из фондов финансируются строительство жилья и объекты социальной инфрастуктуры, строительство и ремонт ЖКХ, социальная поддержка малоимущим группам населения для оплаты строительства и содержания жилья.
Экологический фонд - внебюджетный государственный фонд, создающийся для решения неотложных природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей природной среде, компенсации причиненного вреда и др.
Экологические фонды формируются из средств, поступающих от предприятий и граждан в форме:
- платы за выбросы, сбросы, размещение отходов и другие виды загрязнения;
- сумм, полученных по искам о возмещении вреда и штрафов за экологические правонарушения;
- средств от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства;
- сумм, полученных в виде дивидендов, процентов по вкладам, банковским депозитам, от долевого использования собственных средств фонда;
- поступлений от иностранных юридических лиц и граждан.
Источники, порядок формирования и использования средств внебюджетных фондов социального назначения.
Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введенный в действие Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2001 года. Его налогоплательщиками являются две группы лиц: Вступает в силу с 1 января 2007 года (Налоговый кодекс Российской Федерации)
Группа 1. лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
Группа 2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков первой группы признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в группе 2, а также по авторским договорам
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных во второй группе признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
Ставки единого социального налога диффиринцированы для различных групп и категорий налогоплательщиков.
При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими трудностями. Одновременно с социальными были созданы и другие внебюджетные фонды. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство Российской Федерации приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бюджет отдельными статьями, то есть трансформировались в целевые бюджетные фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных и были официально утверждены законодательными актами правительства и президента Российской Федерации.
Пенсионный фонд Российской Федерации был создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.
Фонд социального страхования был создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.
Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово- кредитные учреждения.
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации был образован для материальной поддержки безработных в России.
Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.
Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание Российской Федерации, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.
Пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования и социального страхования населения, с одной стороны, являются финансовыми сегментами, выделенными из бюджета для самостоятельного, более эффективного функционирования, с другой -- приняли форму страховых фондов. Фонд социального страхования изначально был -- и по форме, и по сути -- страховым фондом под патронажем профсоюзов.
Область перераспределения бюджетных средств гораздо шире, чем внебюджетных фондов, рамки перераспределения которых ограничены целевым назначением фонда. Такая ограниченность в перераспределительной функции этого сегмента государственных финансов в отдельных случаях имеет ряд преимуществ перед бюджетной формой перераспределения финансовых ресурсов. При выделении во внебюджетный фонд части финансовых средств легче просматривается соразмерность централизуемых источников и потребностей, оперативнее решаются вопросы управления данной частью финансовых ресурсов, устраняется неизбежность дефицита по этим фондам, что невозможно достигнуть в бюджетах в условиях экономического кризиса. Но условий для экономической самостоятельности они лишены. Поэтому государственные социальные внебюджетные фонды лишь по форме, а не по содержанию являются фондами взаимного страхования населения. И дело вовсе не в том, что плательщиками страховых взносов в подавляющей части являются работодатели, а не работники. Экономическая природа средств, зачисляемых в указанные внебюджетные фонды, есть не что иное, как часть стоимости воспроизводства рабочей силы. Порядок же уплаты взносов является формой проявления этой сущности. Ничто не мешает органам власти государства установить минимальный уровень оплаты труда (который является нижним уровнем для любого работодателя), включающий как прожиточный минимум, так и долю платежей во внебюджетные фонды, переложив обязанность вносить страховые платежи с работодателей на работников. Однако действующий порядок более прост и привычен для менталитета нашего государства и населения. В других странах страховые взносы распределены более равномерно между работниками и работодателями, а в отдельных государствах подавляющую часть взносов уплачивают работники.
Страховая природа средств внебюджетных социальных фондов является решающей причиной выделения их из бюджета и принципиальным отличием от целевых бюджетных фондов.
Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы Российской Федерации, обладают рядом особенностей:
запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;
денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включены в бюджет;
формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;
страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;
денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).
Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки определенных групп населения. Другие фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда.
Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход.
Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального, региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.
Бюджетная классификация.
Бюджетная классификация Российской Федерации — группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчётности, обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Состав
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
классификацию доходов бюджетов;
классификацию расходов бюджетов;
классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления — КОСГУ).
Значение
Значение бюджетной классификации в бюджетной системе государства заключается в том, что с ее помощью становится возможным наблюдение за движением бюджетных ресурсов. На основе факторного анализа бюджетных статей проводится анализ соответствующих показателей, что дает возможность формулировать выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Кроме того, это заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы. Существование бюджетной классификации предполагает присвоение каждому учреждению и организации определенного кода.
Источники
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ
Инструкция по бюджетному учету. Утверждена Приказом МинФина РФ от 30 декабря 2008 г. N 148н
Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации. Утвержден
Бюджетный процесс, его стадии.
Бюджетный процесс состоит из пяти стадий:
составление проекта бюджета;
рассмотрение проекта бюджета;
утверждение бюджета;
исполнение бюджета;
рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.
Составлению проекта бюджета предшествует разработка планов и прогнозов развития территорий и целевых программ. Решение о начале работы над составлением проекта федерального бюджета принимается Президентом РФ. Правительство РФ организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета.
В определенные сроки составляются: прогноз социально-экономического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики РФ; рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и другие документы. Территориальные органы исполнительной власти ведут детальную проработку и согласование показателей социально-экономического развития и контрольных цифр федерального бюджета.
Правительство РФ одновременно с организацией работы по составлению федерального бюджета организует работу по доведению в определенные сроки до представительных и исполнительных органов власти субъектов РФ инструктивного письма об особенностях составления расчетов к проектам бюджетов на следующий финансовый год, в том числе о централизованно установленных социальных и финансовых нормах и нормативах (минимальных) или их изменениях.
Исполнительные органы власти субъектов РФ в установленные их представительными органами власти сроки исходя из необходимости утверждения бюджетов до начала финансового года доводят до представительных органов власти нижестоящего уровня соответствующие указания по разработке проектов бюджетов, в том числе социальные и финансовые нормы и нормативы или их изменения, включая нормы и нормативы, утвержденные вышестоящим органом представительной власти.
В случае несбалансированности доходов и минимально необходимых расходов местных бюджетов или бюджетов субъектов федерации соответствующий исполнительный орган власти представляет в вышестоящий исполнительный орган (исполнительные органы власти субъектов федерации - в Правительство РФ) необходимые расчеты для обоснования размеров нормативов отчислений от регулирующих доходов, дотаций, субвенций, перечня доходов и расходов, подлежащих передаче из вышестоящих бюджетов, а также данные об изменении состава объектов, подлежащих бюджетному финансированию.
Рассмотрение проекта бюджета представительным органом власти соответствующего субъекта бюджетного права предшествует принятию решения о санкционировании бюджетных расходов, которое является правовой основой для выделения бюджетных ассигнований.
Как свидетельствует практика последних лет,, рассмотрение проекта федерального бюджета представительным органом России вызывает большое количество осложнений. Поэтому законодатель пошел по пути детальной регламентации порядка (технологии) и сроков рассмотрения законопроекта о федеральном бюджете на каждый конкретный год.
После принятия соответствующего проекта федерального закона к рассмотрению Государственной Думой он должен направляться в Совет Федерации Федерального Собрания РФ, комитеты Государственной Думы, другим субъектам нрава законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.
Бюджетное законодательство предусматривает возможность утверждения проекта федерального бюджета на соответствующий год после четырех чтений. После четвертого чтения проект федерального бюджета на соответствующий год рассматривается на пленарном заседании Государственной Думы для голосования в целом. Принятый Государственной Думой Федеральный закон "О федеральном бюджете на соответствующий год" в соответствии со статьями 105 и 107 Конституции РФ подлежит обязательному рассмотрению Советом Федерации и Президентом РФ.
В случае непринятия проекта Федерального закона "О Федеральном бюджете на конкретный год" до 1 января конкретного года федеральные органы исполнительной власти имеют право производить расходование бюджетных средств по соответствующим разделам расходов, подразделам, видам и предметным статьям функциональной и ведомственной классификации ежемесячно в размере одной трети фактически произведенных расходов за IV квартал предшествующего года до принятия Федерального закона "О Федеральном бюджете на предстоящий год".
Государственная Дума также может принять Федеральный закон "О финансировании расходов из Федерального бюджета в первом квартале конкретного года". В этом случае федеральные органы исполнительной власти производят расходование бюджетных средств в соответствии с указанным Федеральным законом. Подобная практика уже известна российской действительности.
Исполнение бюджета совпадает с бюджетным годом и длится с 1 января по 31 декабря. Исполнение бюджета возложено на соответствующие исполнительные органы власти. Исполнение бюджета заключается в обеспечении полного и своевременного поступления предусмотренных в бюджетах доходов и в финансировании соответствующих расходов. Оперативное исполнение бюджетов осуществляется по бюджетной росписи, которая составляется соответствующим финансовым органом (Минфином России, министерств финансов республик в составе РФ, финансовыми управлениями (отделами) краев, областей и т. д.).
Исполнение бюджетов осуществляется по доходной и расходной частям бюджетов. Исполнение федерального бюджета завершается 31 декабря. Лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря. Принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено федеральным казначейством 28 декабря. До 31 декабря включительно федеральное казначейство обязано оплатить принятые и подтвержденные бюджетные обязательства. Счета, используемые для исполнения федерального бюджета завершаемого года, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря.
Средства, полученные бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые соответствующим бюджетным учреждением лицевые счета.
После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете федерального бюджета подлежит учету в качестве остатка средств на начало очередного финансового года.
Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета осуществляются представительным органом власти. Представительный орган имеет право обратиться в органы прокуратуры РФ для проверки обстоятельств несоответствия исполнения бюджета принятому закону (решению) о бюджете в случае превышения прав, предоставленных органу, исполняющему бюджет, по сокращению расходов, перемещению ассигнований и блокировке расходов и привлечения к ответственности виновных должностных лиц. Ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона. Одновременно с отчетом об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в Государственную Думу вносятся отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных фондов.
Отчет об исполнении федерального бюдэюета должен быть составлен в соответствии со структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на отчетный год.
Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год и готовит заключение по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета в течение 4,5 месяца после представления Правительством РФ указанного отчета в Государственную Думу. При этом палата использует материалы и результаты проведенных проверок.
Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета в течение 1,5 месяца после получения заключения Счетной палаты РФ. При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума, заслушивает:
доклад руководителя федерального казначейства об исполнении федерального бюджета;
доклад министра финансов об исполнении федерального бюджета;
доклад Генерального прокурора РФ о соблюдении законности в области бюджетного законодательства РФ;
заключение Председателя Счетной палаты РФ. По предложению Председателя Государственной Думы либо по собственной инициативе Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ, Председатель Верховного Суда РФ могут выступить или представить доклады с анализом рассмотренных в течение отчетного финансового года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодательства РФ. По итогам рассмотрения отчета об исполнении федеральногобюджета и заключения Счетной палаты РФ Государственная Дума принимает одно из следующих решений об:
утверждении отчета об исполнении федерального бюджета;
отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.
Участники бюджетного процесса и их функции.
Участники бюджетного процесса в РФ и их полномочия
БК РФ (гл. 18) определил полномочия законодательных, исполнительных органов власти, Банка России и других участников бюджетного процесса.
Участниками бюджетного процесса являются:
• Президент РФ;
• органы законодательной (представительной) власти;
• органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);
• органы денежно-кредитного регулирования;
• органы государственного и муниципального финансового контроля;
• государственные внебюджетные фонды;
• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
• иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия;
• бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.
Законодательные (представительные) органы, органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы РФ и другие полномочия.
Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления осуществляют составление проекта бюджета, внесение его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления. А также исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление государственным, муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления и осуществляют другие полномочия.
Аналогичные полномочия органы законодательной и исполнительной власти осуществляют по отношению к государственным внебюджетным фондам.
Банк России совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики, обслуживает счета бюджетов, осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ.
Кредитные организации могут осуществлять отдельные операции со средствами бюджета, т.е. привлекаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе и выполнять функции Банка России в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.
Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные соответственно законодательными (представительными) органами РФ, законодательными
(представительными) органами субъектов РФ, представительными органами местного самоуправления, осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, проводят их экспертизу. Также они проводят экспертизы федеральных и региональных целевых программ и иных нормативных правовых актов бюджетного законодательства РФ, актов органов местного самоуправления.
Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные соответственно федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Полномочия органов государственного, муниципального финансового контроля определяются БК РФ, Федеральным законом РФ О счетной палате РФ, законами субъектов РФ о контрольных органах, правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также нормативными правовыми актами органов исполнительной власти относительно органов государственного или муниципального финансового контроля соответствующих органов исполнительной власти.
Главный распорядитель средств федерального бюджета (субъекта федерации, местного) – это орган государственной власти РФ или местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять средства соответствующего бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенные ведомственной классификацией расходов федерального бюджета.
Они могут быть уполномочены Правительством РФ, представлять сторону государства в договорах о предоставлении бюджетных средств на возвратной основе, государственных или муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций.
Главный распорядитель бюджетных средств определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат. Также он утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений, составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета. Он имеет право на основании мотивированного представления бюджетного учреждения вносить изменения в утвержденную смету доходов и расходов бюджетного учреждения в части распределения средств между ее статьями с уведомлением органа, исполняющего бюджет.
Он вправе осуществлять:
• контроль получателей бюджетных сре дств в ч асти обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата, предоставления отчетности, выполнения заданий по предоставлению государственных или муниципальных услуг;
• контроль за использованием бюджетных средств распорядителями бюджетных средств, бюджетными учреждениями и другими получателями бюджетных средств, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, которым передана на праве хозяйственного ведения или оперативного управления собственность соответственно РФ, субъектов РФ или муниципальных образований.
Непосредственное проведение контроля за использованием бюджетных средств унитарными предприятиями также осуществляется по инициативе главного распорядителя бюджетных средств органами государственного контроля.
Главный распорядитель бюджетных средств готовит и представляет органу, ответственному за контроль исполнения соответствующего бюджета, сводный отчет об исполнении бюджета по выделенным средствам, сводную смету доходов и расходов, а также отчет о выполнения задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг. Он выступает в суде от имени казны РФ:
• по искам о возмещении вреда, причиненного незаконными решениями и действиями (бездействием) соответствующих должностных лиц и органов по ведомственной принадлежности;
• по искам подведомственных предприятий и учреждений, предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности.
Выплата средств по исполнительным листам производится за счет казны РФ из средств федерального бюджета, выделенных федеральным органам исполнительной власти как главным распорядителям средств федерального бюджета.
Распорядитель бюджетных сре дств пр едставляет собой орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.
Распорядитель бюджетных средств выполняет следующие функции:
• составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств и направляет их в орган, исполняющий бюджет;
• определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат;
• утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;
• осуществляет контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.
Распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен Правительством РФ представлять сторону государства в договорах о предоставлении средств бюджета на возвратной основе, государственных или муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций.
Ответственность главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств как органов исполнительной власти, а также должностных лиц главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств распространяется на :
• целевое использование выделенных в их распоряжение бюджетных средств;
• достоверность и своевременное представление уставленной отчетности и другой информации, связанной с исполнением бюджета;
• своевременное составление бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям и распорядителям бюджетных средств;
• своевременное представление бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям и распорядителям бюджетных средств в орган, исполняющий бюджет;
• утверждение смет доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;
• составление бюджетной росписи показателям, утвержденным законом (решением) о бюджете;
• соблюдение нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг при утверждении смет доходов и расходов;
• эффективное использование бюджетных средств. Бюджетное учреждение – организация, созданная органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.
Организации, наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющие статуса федерального казенного предприятия, также признаются бюджетными учреждениями.
В смете доходов и расходов бюджетного учреждения должны быть отражены все его доходы, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской и иной деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг и другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления.
На основе прогнозируемых объемов предоставления государственных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода бюджетное учреждение составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств.
Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Федеральное казначейство РФ, либо другой орган, исполняющий бюджет, совместно с главным распорядителями бюджетных средств определяет права бюджетного учреждения по перераспределению расходов по предметным статьям и видам расходов при исполнении сметы. Бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников. Бюджетное учреждение, подведомственное федеральным органам исполнительной власти, использует бюджетные средства исключительно через лицевые счета бюджетных учреждений, которые ведутся Федеральным казначейством РФ.
Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных сре дств в с оответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
Получатели бюджетных средств имеют право на :
• своевременное получение и использование бюджетных сре дств в с оответствии с утвержденным бюджетной росписью размером, с учетом сокращения и индексации;
• своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств;
• компенсацию в размере недофинансирования. Получатели бюджетных средств обязаны:
• своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;
• эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;
• своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;
• своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;
• своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.
Полномочия и ответственность участников бюджетного процесса федерального уровня регламентируются гл.19 БК РФ.
К участникам бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, относятся:
• Президент РФ;
• Государственная Дума Федерального Собрания РФ (ГД);
• Совет Федерации Федерального Собрания РФ (СФ);
• Правительство РФ;
• орган, ответственный за составление и исполнение федерального бюджета (Министерство финансов РФ);
• орган, осуществляющий казначейское исполнение федерального бюджета (Федеральное казначейство);
• органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;
• Банк России;
• Счетная палата РФ;
• государственные внебюджетные фонды;
• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
• иные органы, на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые и другие полномочия.
Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики в РФ, осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
Оно обладает следующими бюджетными полномочиями:
• составляет проект федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• по поручению Правительства РФ представляет сторону государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств федерального бюджета;
• осуществляет методическое руководство в области составления проекта федерального бюджета и исполнения федерального бюджета;
• составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета;
• разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ;
• разрабатывает по поручению Правительства РФ Программу государственных внутренних заимствований РФ, условия выпуска и размещения государственных займов, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;
• осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;
• разрабатывает по поручению Правительства РФ Программу государственных внешних заимствований РФ, организует работу по привлечению иностранных кредитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных кредитов третьим сторонам и определяет порядок предоставления таких гарантий;
• осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно правовых форм, если иное не предусмотрено законодательством РФ;
• принимает в пределах своей компетенции нормативные акты;
• получает от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления проекта федерального бюджета, отчета об исполнении федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ;
• обеспечивает предоставление бюджетных ссуд и бюджетных кредитов в пределах лимита средств, утвержденного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год, и в порядке, установленном Правительством РФ;
• предоставляет по поручению Правительства РФ от имени РФ государственные гарантии субъектам РФ, муниципальным образованьям и юридическим лицам в пределах лимита средств, утвержденного Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
• проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств, в том числе получателей бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и государственных гарантий.
Министерство финансов РФ несет ответственность за :
• соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету;
• своевременность составления бюджетной росписи;
• соблюдение порядка предоставления бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, государственных гарантий и бюджетных инвестиций.
В случае нецелевого использования бюджетных средств министр финансов РФ имеет право назначить в федеральные органы исполнительной власти и бюджетные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету. К уполномоченному по федеральному бюджету переходят все полномочия главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.
Министр финансов имеет право запретить главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств и бюджетному учреждению осуществление отдельных расходов за исключением расходов, осуществляемых руководителем бюджетного учреждения за счет средств, полученных от внебюджетных источников.
Основаниями применения указанного запрета являются должностное представление Счетной палаты РФ и акты проверок органов Министерства финансов РФ, Федерального казначейства, свидетельствующие о нарушении бюджетного законодательства РФ.
Министр финансов РФ персонально несет ответственность за :
• соответствие бюджетной росписи утвержденному бюджету;
• своевременность составления бюджетной росписи;
• введение режима сокращения расходов бюджета при получении сведений о невозможности исполнения федерального бюджета.
Федеральное казначейство - это единая централизованная система Минфина РФ, созданная в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами федерального бюджета, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением и целевым использованием государственных средств. В его обязанности входят: прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов; представление высшим органам государственной власти отчетности об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, отчета о состоянии бюджетной системы РФ; управление и обслуживание совместно с Банком России государственного долга; разработка методологических и инструктивных материалов, ведение операций по учету государственной казны.
На органы Федерального казначейства возложены функции по исполнению бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Органы исполнительной власти РФ вправе осуществлять исполнение бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов через казначейство на основании соглашений. При этом полномочия органов Федерального казначейства распространяются на организации (включая кредитные организации), осуществляющие операции со средствами соответствующих бюджетов в объеме имеющихся полномочий применительно к средствам федерального бюджета.
Оно как участник бюджетного процесса несет ответственность за :
• правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;
• финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий с нарушением порядка, установленного БК РФ;
• полноту перечисления бюджетных средств получателям бюджетных средств;
• своевременность перечисления бюджетных средств получателям бюджетных средств;
• своевременность зачисления бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;
• своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
• своевременность доведения уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюджетных средств;
• финансирование расходов, не включаемых в бюджетную роспись;
• финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета;
• осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства РФ главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитным организациям;
• исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенными финансовыми органами получателям бюджетных средств.
Законодательные (представительные) органы рассматривают и утверждают соот-щие бюджеты и отчеты об их исполнении, осущ-т последующий контроль за исп-ем соот-щих бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осущ-щих контроль за исполнением соот. бюджетов, осущ-т другие полномочия в соответствии с Кодексом и иными правовыми актами бюджетного законодательства РФ.
Права исполнительных органов.
1. Исполнительные органы гос. власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета, вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление гос. (муниципальным) долгом, осущ- иные полномочия, определенные Кодексом и (или) принимаемыми в соот-и с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.
2. Финансовые органы составляют проект соот. бюджета, представляют его с необх. документами и материалами для внесения в законодательный (представительный) орган, организуют исполнение бюджета, устанавливают порядок составления бюджетной отчетности, осуществляют иные бюджетные полномочия, установленные Кодексом и (или) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
Финансовые органы или иные уполномоченные органы ежемесячно составляют и представляют отчет о кассовом исполнении бюджета в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
3. Федеральное казначейство осущ-ет бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов б.с-мы РФ в соответствии с Кодексом.
Местные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют свои бюджеты, при этом вмешательство вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускается.
Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной
власти субъектов Российской Федерации содействуют развитию местных финансов в
порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и
законодательством субъектов Российской Федерации.
Органы местного самоуправления вправе принять к исполнению решения органов
государственной власти, влекущий увеличение расходов или уменьшение доходов
местных бюджетов в пределах средств, переданных им в качестве компенсации.
Бюджетные права представительных и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления.
К полномочиям фед.органов законод. и испол. власти по форми-ию доходов относятся:
1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение.
2. Установление новых видов неналог. доходов, отмена или изменение действующих неналог. доходов. Фед. з-ы о внесении изменений и дополнений в налог. Закон-во РФ, вступающие в силу с начала очередного фин. года, должны быть приняты до утверждения фед. з-а о фед. бюджете на очеред. фин. год.
3. Предоставление налог. кредитов, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обяз. платежей в фед. бюджет относится к правомочиям фед. органов испол. власти.
Законод. органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налог. Льготы. законод. органы вносят изменения и дополнения в законод-во субъектов РФ о региональных налогах и сборах.Органы исполн. власти субъектов РФ предоставляют налог кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обяз платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налог. законод-ом РФ.
Полномочия органов местного самоуправления по форм-ию доходов местного бюджета вводят местные налоги и сборы, устанав-ют размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налог.законод-ом РФ.Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение тек. фин. года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представите-ого органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий фин. год.Органы местного самоуправления предоставляют налог. кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обяз. платежей в местные бюджеты в соответствии с налог. законод-ом РФ в пределах лимитов предоставления налог. кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обяз. платежей, определ. правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете.
В Англии сам правительственный бюджет подразделяется на 2 части:
1) верхний (текущий) - формируется на базе налогов, содержит основные расходы, как правило, бездефицитный;
2) нижний (бюджет займов)-расходы разового характера, дефицитный.
В верхней части правительственного бюджета имеется консолидированный фонд. Он существует с конца XIX в., положил ему начало цивильный лист - договор английской короны с парламентом на то, что парламент будет выделять средства на оплату содержания двора. Затем цивильному листу были добавлены и другие расходы - погашение государственного долга, содержание высокого суда. Эти расходы превратились в консолидированный фонд:
1) содержание короны - цивильный лист;
2) Высокий суд;
3) расходы на Северную Ирландию Ольстер;
4) расходы по Общему рынку.
Правовой статус консолидированного фонда: расходы определяются на 10 лег, а каждый год автоматически включаются в бюджет.
Практика консолидированного фонда широко используется другими странами (развивающимися странами почти все). Этот фонд гарантирует своего рода независимость Президента от парламента. Английский консолидированный фонд составляет не более 7 % от бюджета. Английская королева подняла вопрос о сокращении расходов по цивильному листу.
В Аргентине расходы на образование проходят по консолидированному фонду. США. Бюджетная система децентрализованная, триединая:
1) федеральная - до начала XX в. формировалась отчислениями от местных бюджетов и не имела своих собственных доходов. В 1909 г. с налогом на корпорации бюджет получил самостоятельный источник доходов. Сейчас это самый сильный бюджет в мире (порядка 1,5 трлн. долларов);
2) бюджеты штатов;
3) местные бюджеты - исторически были самыми сильными.
Эти 3 звена бюджетов юридически никак не связаны между собой. Но существует связь экономическая. Федеральный бюджет оказывает дотации местным бюджетам (около 75 % местных бюджетов). Поэтому США являются самой централизованной страной в мире.
Франция. Французская бюджетная система является централизованной и конституционной:
1) правительственный бюджет - единый;
2) бюджеты самоуправления - самостоятельны.
Миттераном был взят курс на полное финансирование местного управления своими силами. Каждый местный бюджет наделен своими местными налогами.
Местные бюджеты:
1) региональные;
2) департаментов;
3) коммун;
4) публичных корпораций.
США
Деятельность государства (фондов) финансируется из федеральных и доверительных фондов. Федеральные охватывают разные виды фондов.
Под бюджетными доходами в США обычно понимается денежная сумма налоговых поступлений и других платежей, собранная с населения и предприятий федеральным правительством через федеральные или местные власти. Бюджетные доходы включают также различного рода подарки и вклады. В доходы не включаются суммы от распродаж федерального имущества, доходы по процентам, выплаты по займам и внутренним денежным переводам между правительственными счетами.
В США все 50 штатов формально наделены автономными правами в области финансов. Они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет страны. В известной мере они самостоятельны в определении объема бюджетов, структуры расходов и доходов. Федеральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета.
Проект бюджета направляется в местные законодательные органы.
К источникам финансирования расходов местных бюджетов относятся: местные налоги, доходы от услуг коммунального хозяйства и другие не налоговые доходы, дотации из федерального бюджета и бюджетов штатов, поступления от выпуска местных займов и лотерей. Основным источником доходов являются местные поимущественные налоги (на их долю приходится около 29% налоговых доходов).
Расходы бюджета.
Расходы государственного бюджета, их виды
Расходы бюджета согласно Бюджетному кодексу, — это де¬нежные средства, направляемые на финансирование выполнение задач и функций государства и местного самоуправления.
Процесс формирования расходов бюджетов всех уровней дол¬жен базироваться на единых методологических основах, норма¬тивах номинальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Пра¬вительством РФ.
В теории и практике финансов существует несколько опреде¬ленных принципов в классификации расходов бюджета:
1) текущие расходы. Обеспечивают текущее функционирова¬
ние органов государственной власти. Эти расходы включают:
а) оплату труда государственных служащих, командиро¬
вочные расходы и расходы на служебные разъезды;
б) выплату процентов по займам, по государственному
внешнему долгу, субсидий и трансфертов (населению,
предприятиям и организациям);
в) расходы на выплату пенсий, стипендий, пособий;
2) капитальные расходы бюджета — это денежные затраты го¬
сударства, связанные с финансированием инвестиционной
и инновационной деятельности.
Эти расходы еще называют бюджетом на развитие. Они вклю¬чают:
а) капитальное вложение в основные фонды;
б) капитальное строительство;
в) капитальный ремонт;
г) приобретение земли;
3) функциональные расходы отражают расходы государства на выполнение им основных функций. Включают:
а) расходы на исполнительную, законодательную власть,
налоговые органы;
б) расходы на судебную систему;
в) расходы на национальную оборону;
г) расходы на правоохранительные органы;
д) расходы на промышленность;
е) расходы на сельское хозяйство;
ж) расходы на транспорт;
з) расходы на финансирование, образование, науку;
и) расходы на обслуживание и погашение государственно¬
го долга (как внешнего, так и внутреннего).
Выделяют также денежные средства резервного фонда, кото¬рые должны пойти на непредвиденные нужды. Он устанавливает¬ся в размере 1% утвержденных расходов федерального бюджета.
Доходы бюджета.
Классификация доходов государственного бюджета
Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие без¬возмездно и безвозвратно в соответствии с законодательством РФ, в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления.
В рамках бюджетной классификации доходы группируются по источникам и способам их получения.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналого¬вых поступлений, а также безвозмездных перечислений. Также в бюджет текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Источники доходов:
1) налоговые доходы:
а) налог на прибыль;
б) налоги на товары и услуги, лицензионные сборы;
в) налоги на совокупный доход;
г) налоги на имущество;
д) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические
операции;
е) прочие налоги и сборы;
2) неналоговые доходы:
а) доходы от продажи имущества, находящегося в государ¬
ственной и муниципальной собственности;
б) доходы от продажи земли;
в) административные платежи и сборы;
г) штрафные санкции (за налоговые нарушения);
д) доходы от внешнеэкономической деятельности;
3) безвозмездные перечисления:
а) от бюджетов других уровней;
б) от государственных внебюджетных фондов;
в) от государственных организаций.
По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюдже¬
тов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.
Собственные доходы бюджетов — это виды доходов, закре¬пленные законодательством РФ на постоянной основе полно стью или частично за соответствующими бюджетами. К собствен¬ным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, закреплен¬ные законодательством РФ, налоговые доходы и безвозмездные перечисления.
К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи с установленными нор¬мативами отчислений (в процентах) в бюджеты других уровней на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).
Понятие о бюджетном устройстве.
Для выполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управления должны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждой стране создается разветвленная сеть бюджетов, обеспечивающая аккумуляцию денежных ресурсов регионов для финансирования их хозяйства, социальной сферы, благоустройства каждой административно - территориальной единицы, содержания законодательной власти, аппарата управления и других мероприятий.
В процессе формирования доходов и расходов отдельных видов бюджетов, их сбалансирования возникают определенные финансовые взаимоотношения, регламентируемые законодательством. Все эти элементы (организация и принципы построения бюджетной системы, бюджетного процесса, взаимоотношения между многочисленными видами бюджетов, соответственно и совокупность бюджетных прав) представляют собой бюджетное устройство.
Главное место в бюджетном устройстве занимает бюджетная система, представляющая собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны. Бюджетные системы разных стран отличаются своей структурой, количеством отдельных видов бюджетов, т.к. во многом зависят от их государственного устройства и ее территориального деления.
В России бюджет и бюджетная система лежат в основе финансового федерализма, призваны реализовать самостоятельность субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, обеспечить интересы и права каждого россиянина.
От эффективности бюджетной деятельности, степени разработанности бюджетного процесса и его стадий зависит своевременное и рациональное решение задач и функций государства, регионов и местного самоуправления.
Бюджетное планирование позволяет спрогнозировать возможности бюджета по финансовому обеспечению основных государственных и муниципальных программ. Оно предопределяет проведение реформ в социальной, военной и других областях, а также иные возможности финансовых ресурсов государства.
Низкая эффективность, слабость в разработанности вопросов бюджетного процесса, хотя бы на одной стадии, может нейтрализовать прохождение бюджета на других его стадиях. Отсюда вытекает необходимость упорядочения, повышения результативности правовых норм, регулирующих бюджетный процесс в целом.
Согласно бюджетному кодексу РФ, бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти и местного самоуправления в виде баланса доходов и расходов законодательными (представительными) органами.
Бюджет в Российской Федерации есть ведущее звено всей финансовой системы и основная финансовая категория, предопределяющая жизнеспособность государства и его структур. В бюджетах концентрируются основные доходы и расходы государства и других его общественно - территориальных образований.
Бюджет объединяет основные финансовые категории (налоги, государственный и муниципальный кредит, расходы) в их статике и динамике, т.е. через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов, их межбюджетный баланс и рациональное расходование.
Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот.
Сущность, функции и роль государственного бюджета.
Совокупность денежных отношений государства с предприятиями, учреждениями, населением, а также между органами государственной власти, связанных с образованием и использованием на общественные потребности основного централизованного фонда, формирует внутреннюю структуру этого фонда и равнозначно, понятию “бюджетные отношения”.
В Бюджетном Кодексе РФ бюджет определен как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
По экономической сущности государственный бюджет это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу распределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. По материально-вещественному воплощению - это фонд денежных средств, по плановой форме – финансовый документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов.
Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории проявляется в двух функциях - распределительной и контрольной.
Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Это происходит путем перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства (отраслями, территориями и т.д.), уровнями государственного управления, слоями общества.
Вторая – контрольная функция позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются, сигнализирует об отклонениях в движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря ей, можно прогнозировать социально-экономические последствия бюджетной политики.
Для осуществления функций бюджета государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны, систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.
В зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три звена:
• механизм мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны;
• механизм расходования бюджетных средств;
• механизм межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов.
В зависимости от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме выделяют следующие блоки:
• бюджетное планирование;
• бюджетное прогнозирование;
• бюджетный контроль и т.д.
На бюджетный механизм оказывает влияние бюджетное устройство страны.
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения - доходов и расходов бюджета.
Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Он является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов субъектов федерации, погашение и обслуживание государственного долга.
При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории РФ. В условиях перехода к рыночным отношениям средства государственного бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексно-целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения.
В современных условиях наибольшим приоритетом пользуются агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплекс и транспорт. В расходах на национальную экономику более 60% составляют дотации приоритетным отраслям экономики.
Большое значение имеет социальная направленность бюджетных расходов. В силу кризисного этапа переходного периода приоритетом социальной политики РФ является государственная поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных семей), а также стабилизация финансирования учреждений здравоохранения, образования и культуры.
Государственный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения.
В процессе бюджетного планирования устанавливается рациональное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы.
Финансовые ресурсы.
Финансовые ресурсы-(англ. financial resources) - денежные средства, формируемые в результате экономической и финансовой деятельности, в процессе создания и распределения валового национального продукта. Аккумулируются государством и хозяйствующими субъектами и используются в качестве источника поддержания и развития производства, удовлетворения социальных потребностей населения, обеспечения функционирования сферы обращения. В странах с централизованным управляемой экономикой преобладающую долю составляют финансовые ресурсы государства и муниципальных образований, тогда как в странах с рыночной экономикой существенную часть финансовых ресурсов представляет предпринимательский капитал, однако и централизуемые государственные и муниципальные финансовые ресурсы могут быть значительными.
Источники финансовых ресурсов: вновь созданный за сопредельный период чистый доход; часть национального богатства (ранее накопленных средств); заимствование, привлечение средств из внешних источников. Каналы расходования финансовых ресурсов более разнообразны.
Государственные финансовые ресурсы образуются преимущественно за счет: взимания налогов и сборов; поступлений от использования, а также продажи государственного имущества; средств от продажи золотого запаса страны; выпуска и продажи государственных облигаций и других ценных бумаг; прибыли от государственной предпринимательской деятельности; получения денежных средств путем внешнего и внутреннего заимствования; использования резервных и страховых фондов, добровольных взносов юридических и физических лиц.
Важнейшие направления их расходования: государственные инвестиции; содержание государственного аппарата; оплата государственных заказов; финансирование бюджетных организаций и учреждений; расходы на социальные нужды, на обслуживание внутреннего и внешнего долгов, государственные дотации, субсидии, субвенции; взносы во всемирные организации, оказание помощи иностранным государствам; затраты на приобретение, выкуп объектов собственности и др. расходы, определяемые федеральными законами, законами субъектов федерации и правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете, о внебюджетных фондах на очередной финансовый год.
В странах с федеративным государственным устройством государственные финансовые ресурсы разделяются на ресурсы федерации и ресурсы субъектов федерации; при этом выделяются источники поступления и каналы расходования каждого из этих видов ресурсов в абсолютных величинах или в долях денежных средств.
Местные (муниципальные) ресурсы образуют отдельную, относительно самостоятельную, часть финансовых ресурсов страны. Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов (предприятий, коммерческих организаций) создаются главным образом в результате получения дохода от производственно-предпринимательской деятельности, формирования акционерного капитала, сбора паевых и уставных взносов, продажи и сдачи в аренду собственного имущества, получения заемных средств, финансовой поддержки со стороны государства, привлечения иностранных инвестиций, поступления страховых возмещений; средств от штрафных санкций. Они используются на: содержание и приобретение основных и оборотных средств; оплату труда; выплату налогов и сборов, амортизационных отчислений; проведение отчислений в страховые и другие целевые фонды; осуществление расходов на социально-культурные и благотворительные нужды; выполнение природоохранных мероприятий; осуществление расходов будущих периодов; возврат долгов и выплату процентов по ним; образование резервов. Финансовые ресурсы коммерческих, предпринимательских организаций поступают и расходуются на основе самофинансирования. В особом положении находятся некоммерческие организации, финансовые ресурсы которых формируются не только из доходов от собственной деятельности, но и в виде взносов, пожертвований, благотворительной помощи, государственной поддержки. В условиях рыночной экономики хозяйствующие субъекты в рамках соблюдения законов свободны в выборе источников поступления и способов расходования собственных финансовых ресурсов. К финансовым ресурсам, понимаемым в широком смысле слова, правомерно относить также собственный капитал и привлечение денежного средства коммерческих банков и других финансово-кредитных организаций, а также денежного сбережения домашних хозяйств.
Содержание государственных финансов.
Содержание и структура государственных финансов
Государственные финансы это важная сфера финансовых отношений, функционирующих на уровне государства и связанных, в основном, с процессом перераспределения национального дохода для выполнения экономической, социальной и политической функций государства. По экономической сущности государственные финансы представляют собой денежные отношения, субъектами которых выступают государство, предприятия, организации, учреждения, граждане по поводу формирования финансовых ресурсов в распоряжение государства и их использования на затраты по расширенному производству, нужд обороны и управления. Они служат цели удовлетворения потребностей общества в целом и государственного аппарата в финансовых средствах.
Без здоровой и эффективной системы государственных финансов нельзя достичь успехов ни в экономике, ни в социальной сфере, ни в военном, ни в государственном строительстве. Основу государственных финансов составляют государственный бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.
Если при группировке финансовых отношений исходить из уровня государственного руководства экономикой и социальными процессами, то структуру государственных финансов в РФ, можно представить в следующем виде (схема 2).
Главными проблемами в области государственных и
муниципальных финансов являются:
• несбалансированность бюджетов всех уровней и государственных бюджетов внебюджетных фондов;
• необходимость совершенствования налоговой системы;
• повышение эффективности использования государственной и муниципальной собственности;
• совершенствование бюджетного федерализма;
• обеспечение единства денежно-кредитной и финансовой политики;
• укрепление финансового контроля и др.
В рамках бюджетного процесса многие его участники наделяются контрольными функциями. Эти полномочия выполняют глава государства, органы исполнительной и законодательной власти, специализированные контрольные органы, а также распорядители бюджетных средств.
Президентский контроль за состоянием государственных финансов осуществляется в соответствии с Конституцией путем подписания федеральных законов, издания указов и распоряжений по финансовым вопросам и др. Его целью является обеспечение целостности экономического пространства страны, единства бюджетной и налоговой политики на всей ее территории. В состав Администрации Президента РФ входит Главное Контрольное управление, которое также наделено рядом полномочий. Оно не может самостоятельно применять какие-либо санкции, оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений. Предложения, сделанные по итогам проверок, вносятся на рассмотрение Президента.
Важной формой финансового контроля в России и за рубежом является парламентский контроль.
В обеих палатах Федерального Собрания имеются специальные комитеты, отвечающие за рассмотрение вопросов, связанных с государственными финансами. К их функциям относится проверка доходов и расходов, предусмотренных законопроектом о бюджете на очередной год, подготовка заключения на проект бюджета, контроль за рациональным использованием государственных средств.
В системе исполнительной власти контрольными полномочиями наделены: Министерство финансов, Федеральное казначейство, региональные и муниципальные финансовые органы, главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Правительство РФ как высший орган исполнительной власти регулирует и контролирует финансовую деятельность министерств и ведомств, межбюджетные отношения, информирует Государственную Думу о ходе исполнения федерального бюджета, а также предоставляет Счетной палате информацию, необходимую для осуществления ею контрольных полномочий.
Министерство финансов РФ является органом, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в стране, и обладает широкими контрольными полномочиями в данной сфере. Оно контролирует рациональное и целевое использование бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями, проверяет составленные ими сметы. В пределах своей компетенции Минфин проводит комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета. Он организует проверки и ревизии получателей государственных гарантий, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций. К его функциям относится составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ, а также разработка единой методологии отчетов об исполнении бюджетов всех уровней. Все управления и отделы Минфина осуществляют финансовый контроль в пределах своей компетенции.
Функцию бюджетного контроля выполняет также Главное управление федерального казначейства, входящее в состав Министерства финансов. Казначейство как орган, ответственный за исполнение бюджета, призвано контролировать процесс формирования и расходования государственных средств. Оно осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей; контролирует поступление и использование внебюджетных средств. Казначейство ежемесячно информирует высшие законодательные и исполнительные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета, состоянии бюджетной системы и финансовых операциях Правительства. Министру финансов такая информация предоставляется ежедневно.
Широкие контрольные полномочия в рамках бюджетного процесса предоставлены налоговым органам. Налоги являются основой доходной части государственного бюджета, поэтому без налаженной системы контроля за их уплатой бюджетная система не может эффективно функционировать.
Помимо названных органов, в проведении финансового контроля участвуют главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Такой контроль называется ведомственным. Он направлен на то, чтобы обеспечить целевое использование бюджетополучателями выделенных средств, их своевременный возврат, а также представление отчетности и внесение платы за пользование бюджетными средствами. бюджетополучателей, которые находятся в подчинении данного ведомства.
Помимо государственного и внутриведомственного контроля, важное значение имеет и так называемый внутрихозяйственный контроль. Он проводится бухгалтерией и финансовыми службами самой организации-бюджетополучателя. Бухгалтерия обеспечивает учет и контроль за всеми финансовыми операциями. Она проверяет законность и целевой характер расходования средств, отвечает за полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет. Ведущая роль в организации внутрихозяйственного контроля принадлежит главному бухгалтеру.
Для проведения контрольных мероприятий финансовые Аудиторские проверки подразделяются на внешние и внутренние. Внутренний аудит проводится аудиторской службой самой организации. Его задача – это сбор дополнительной информации для принятия управленческих решений, повышения эффективности работы организации, увеличения рентабельности и рационального использования производственных ресурсов. Внутренний аудит проводится по инициативе руководства, и организация самостоятельно покрывает все связанные с ним расходы. Отличие внешнего аудита заключается в том, что его выполняют специальные аудиторские фирмы на основе договора. Такие проверки могут проводиться по решению государственных финансовых и контрольных органов, банков, организаций–партнеров и др.
Финансовый контроль предопределяется сущностью финансов как системы экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Являясь инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса.
Государственный финансовый контроль основывается на Конституции РФ, Гражданском, Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, федеральных законах, законодательных актах субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Финансовый контроль включает:
1) бюджетно-финансовый контроль;
2) контроль над сбором налогов;
3) таможенный и валютный контроль;
4) ведомственный и внутрихозяйственный контроль.
Формы бюджетно-финансового контроля:
предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете, а так же других законов и решений по бюджетно-финансовым вопросам;
текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
Ежегодно, не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, Правительство РФ представляет в Госдуму и Счетную Палату отчет об исполнении федерального бюджета. Отчет за прошедший финансовый год предоставляется в форме федерального закона и соответствует структуре и бюджетной классификации утвержденного федерального бюджета. Одновременно на утверждение вносятся отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных фондов.
Счетная Палата РФ проводит проверку отчета в течение полутора месяцев после предоставления отчета в Госдуму. При этом используются результаты проведенных проверок и ревизий. По окончании проверки выносится заключение Счетной Палаты.
Рассмотрим основные формы и методы проведения финансового контроля.
1. Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны.
2. Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения дёнежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд - и субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов.
3. Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Этот контроль предназначен для оценки результатов финансовой деятельности .
Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков.
Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
Наблюдение (мониторинг) - это постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента.
Ревизия - это наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.
Содержание и значение финансового контроля.
В управлении народным хозяйством большое значение имеет контроль за состоянием экономики, развитием социально-эко¬номических процессов в обществе. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение за¬ключается в содействии успешной реализации финансовой поли¬тики государства.
Финансовый контроль — это определенные действия и опера¬ции по проверке финансовой стороны деятельности субъектов
хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.
Финансовый контроль как особая область контроля, которая связана с использованием стоимостных категорий, имеет целе¬вую направленность и определенную сферу применения.
Объектом финансового контроля выступают денежные и ра¬спределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов.
Непосредственным предметом проверок выступают такие фи¬нансовые показатели, как прибыль, налог и отчисления в фонды, рентабельность, себестоимость и издержки обращения. Они но¬сят синтетический характер, поэтому контроль за их динамикой и тенденциями охватывает все стороны деятельности предприя¬тий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных вза¬имосвязей.
В сферу финансового контроля входят практически все опера¬ции, совершаемые с использованием денег или без них (бартер¬ные сделки и др.). При этом исходят из положения о возможно¬сти исключения прямой или опосредованной взаимосвязи формирования и использования финансовых ресурсов, фондов денежных средств с любыми видами деятельности или бездей¬ствия.
Контролю подлежат все предприятия и организации, даже те, которые имеют нормальные результаты деятельности.
Финансовый контроль охватывает проверку: соблюдения эко¬номических законов, сбалансированности распределения и пере¬распределения стоимости внутреннего валового продукта и на¬ционального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль).
Он также включает контроль финансового состояния и эф¬фективного использования ресурсов (трудовых, материальных и финансовых) предприятий и организаций, бюджетных учреж¬дений, налоговый контроль и другие направления.
Финансовый контроль выполняет следующие задачи:
1) поддержание сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фон¬дов народного хозяйства;
2) обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюдже¬том;
3) определение скрытых внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов, резервов по снижению се¬бестоимости и повышению рентабельности;
4) обеспечение рационального расхода материальных ценно¬стей и денежных ресурсов на предприятиях, а также правиль¬ного ведения бухгалтерского учета и отчетности; обеспечение соблюдения действующих законодательных и нормативных актов;
5) содействие эффективности внешнеэкономической деятель¬ности предприятий, в том числе по валютным операциям и др. В зависимости от субъектов финансового контроля различают
государственный, внутрихозяйственный, общественный и неза¬висимый (аудиторский) финансовый контроль.
По времени проведения финансовый контроль бывает пред¬варительный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль проводится на ста¬дии составления, рассмотрения и утверждения финансовых пла¬нов предприятий, смет доходов и расходов учреждений, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных доку¬ментов и т. д.
Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе реализации финансовых планов, при осуществлении хозяйствен¬но-финансовых операций, при проверке соблюдения норм и нор¬мативов расходования материалов, соответствия отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов.
Последующий финансовый контроль осуществляется по за¬вершении отчетного периода и финансового года в целом.
По методам проведения финансового контроля различают: проверки, обследования, анализ и ревизии.
Проверка производится на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Она охватывает отдельные вопросы фи¬нансово-хозяйственной деятельности. В ходе проведения провер¬ки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечают¬ся мероприятия по устранению их негативных последствий.
Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий и проводится по более широкому кругу показате¬лей. Обследование определяет финансовое положение субъектов хозяйствования, перспективы их развития и необходимость реор¬ганизации или переориентации производства.
Анализ как метод финансового контроля должен быть систем¬ным и пофакторным. Он проводится по периодической или годо¬вой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблю¬дение норм расходования средств, финансовая дисциплина.
Ревизии бывают полные, частичные, тематические и ком¬плексные, а также плановые и внеплановые. Если проверяются все документы и материальные ценности, то это сплошная реви¬зия. А при проведении выборочных ревизий контролируется только часть документов.
По характеру проведения ревизии подразделяются на доку¬ментальные (проверка отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей на местах хранения).
Бюджетный контроль способствует разработке оптимальной финансовой и бюджетной политики, обеспечивающей макси¬мальный рост поступлений в государственный бюджет и развитие экономики.
Проводится финансовый контроль законодательными орга¬нами через комитеты и комиссии. Также создаются Контрольные палаты, контрольно-ревизионные управления.
Налоговые инспекции — это органы оперативного финансо¬вого контроля. Возглавляет систему налоговых органов Государ¬ственная налоговая служба РФ.
Налоговые инспекции имеют право: получать в организациях необходимые документы и сведения, кроме составляющих ком¬мерческую тайну, определяемую законодательством; контролиро¬вать соблюдение законодательства; обследовать все помещения, которые используются для получения доходов; приостанавливать операции предприятий при непредставлении необходимых доку¬ментов; изымать документы, свидетельствующие о сокрытии до¬ходов; налагать санкции и штрафы; предъявлять в суд и арбитраж иски о ликвидации предприятий, признании сделок недействи¬тельными.
0
В условиях рыночных отношений, когда в полной мере реализуются принципы самостоятельности и ответственности предприятий за результаты своей деятельности, возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться успеха на рынке, расширения производственно-хозяйственной деятельности и социального развития коллектива.
Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Практически все финансовые показатели базируются на показателях объема производства, ассортимента продукции (товаров, работ, услуг), себестоимости продукции.
Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов предприятия, соблюдению режима экономии. Так как, во-первых, получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов; во-вторых, объем финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции и т. д., в-третьих, создает необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.
Финансовое планирование - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.
Финансовое планирование на предприятии охватывает три основных его вида: 1) оперативное планирование финансовой деятельности; 2) текущее планирование финансовой деятельности; 3) прогнозирование финансовой деятельности. Каждому из этих видов финансового планирования соответствуют определенные формы представления его результатов.
Прогнозирование финансовой деятельности предприятия представляет собой наиболее сложный этап планирования, требующий высокой квалификации исполнителей. Под прогнозированием финансовой деятельности предприятия следует понимать формирование системы долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных путей их достижений. Прогнозирование финансовой деятельности предприятия является частью общей стратегии экономического развития предприятия и носит по отношению к ней подчиненный характер и должно быть согласовано с ее целями и направлениями.
В рамках прогнозирования финансовой деятельности разрабатывается общая концепция финансового развития и финансовая политика предприятия по отдельным аспектам финансовой деятельности
В отличие от общей концепции финансового развития финансовая политика формируется лишь по отдельным направлениям финансовой деятельности предприятия, а не охватывает весь комплекс этой деятельности. Финансовая политика представляет собой форму реализации стратегии финансового развития предприятия в разрезе отдельных аспектов финансовой деятельности.
Прогнозирование финансовой деятельности предусматривает установление последовательности и сроков достижения отдельных целей и стратегических задач. Как правило, период прогнозирования составляет 3—5 лет.
Система прогнозов, планов и документов.
В финансовом планировании выделяются стратегические, текущие, оперативные планы. Примером стратегического планирования на предприятии является бизнес-план. Целью его, как правило, является разработка стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.
Среди его типов выделяются:
полный бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта;
бизнес-план компании (группы);
бизнес-план структурного подразделения (центра финансовой ответственности);
бизнес-план для обоснования заявки на кредит.
Особое место в структуре бизнес-плана занимает финансовый план, на основе которого обобщаются прогнозные денежные потоки. Финансовый план в составе бизнес-плана разрабатывается по следующим основным направлениям:
разработка проектных показателей освоения рынков и предполагаемого объема продаж;
расчет различных видов себестоимости (полной, усеченной, в том числе производственной, прямой и др.);
проектирование годовых потоков денежных средств и определение финансовых результатов, что предполагает прогнозы динамики поступления выручки;
определение необходимых размеров инвестиций, источников финансовых ресурсов по расширению производства, их эффективности и воздействия на прибыль.
В современных условиях возрастает значение системы бюджетирования на предприятии, которое охватывает как организацию в целом, включая производство, реализацию, финансирование, так и подразделения, которые занимаются отдельными видами деятельности. Бюджеты включаются в общую систему управления предприятием. Бюджетирование, с одной стороны, — это процесс составления финансовых планов и смет, с другой — управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Бюджетирование, как правило, начинается с разработки операционных бюджетов:
бюджета продаж;
производственного бюджета;
бюджета прямых материальных затрат;
бюджета прямых затрат труда;
бюджета общепроизводственных расходов;
бюджета управленческих расходов;
бюджета коммерческих расходов.
На их основе составляются основные бюджеты:
бюджет движения денежных средств;
бюджет доходов и расходов;
прогнозный баланс.
По уровню финансового планирования выделяются федеральные, региональные и муниципальные финансовые планы (бюджеты).
Бюджетное планирование — важнейшая составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления (федеральном, региональном, муниципальном). С учетом принципов бюджетного федерализма в ходе бюджетного планирования распределяются доходы и расходы между бюджетами разных уровней на основе использования существующих форм межбюджетных отношений.
В соответствии со ст. 174 БК РФ разрабатывается среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования), содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Он содержит следующие параметры:
прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района);
объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств;
распределение между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;
нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты;
дефицит (профицит) бюджета;
верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, муниципального долга.
В рамках бюджетного планирования в соответствии со ст. 175 БК РФ разрабатывается сводный баланс РФ — документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода — ВНРД) и секторов экономики. Он разрабатывается на среднесрочный период, включающий очередной финансовый год, первый и второй год планового периода на основе системы национальных счетов и бюджетной классификации РФ в форме консолидированного счета финансовых ресурсов РФ (табл. 10.1), а также в форме баланса государственных и муниципальных финансов
Понятие, содержание и значение финансового планирования.
Планирование занимает важное место в системе управления финансами.
Непосредственно при планировании любой субъект хозяй¬ствования всесторонне оценивает состояние своих финансов и выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, на¬правления их наиболее эффективного использования.
Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итого¬вым результатом является составление финансовых планов. В каждом плане рассчитываются доходы и расходы на определен¬ный период, устанавливаются связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхова¬ние, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.)
Финансовые планы составляют все звенья финансовой систе¬мы, при этом форма финансового плана и состав его показателей отражает специфику соответствующего звена финансовой системы. Например, коммерческие предприятия и организации составляют балансы доходов и расходов; учреждения, осуществляющие неком¬мерческую деятельность, — сметы; колхозы, кооперативные орга¬низации, общественные объединения и страховые компании — фи нансовые планы; органы государственной власти — бюджеты раз¬ных уровней.
Конкретные задачи финансового планирования определяют¬ся финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плано¬вых заданий; выявление резерва роста доходов, экономии расхо¬дов; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фон¬дами и др.
И прогнозные, и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов. К числу наи¬более важных из них относятся: метод экстраполяции, норматив¬ный, математического моделирования.
Метод экстраполяции состоит в определении финансовых по¬казателей при выявлении их динамики.
При расчетах используют показатели отчетного периода, кор¬ректируя их на относительно устойчивый темп изменений. Нор¬мативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов.
Метод математического моделирования основан на постро¬ении финансовых моделей, имитирующих течение реальных эко¬номических и социальных процессов.
Для согласования направления использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разде¬лов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.
В странах с рыночной экономикой программный метод прео¬бладает над планированием, тогда как в России до недавнего вре¬мени программы и прогнозы лишь дополняли план.
Органы управления финансами.
Общее управление финансами в РФ в соответствии с ее Кон¬ституцией возложено на высшие органы власти — Государствен¬ную Думу, аппарат Президента.
Управление финансами на предприятиях осуществляют фи¬нансовые отделы и службы предприятий. Сферой страховых от¬ношений управляют специальные страховые структуры.
Всю работу по управлению государственными финансами осуществляют Министерство финансов, его нижестоящие фи¬нансовые органы, а также Государственная налоговая служба.
В марте 1992 г. Правительство РФ утвердило новую структуру Министерства финансов: центральное место занимают Бюджет¬ное управление и Управление исполнения бюджета (казначей¬ство).
Структурные подразделения:
1) Управление налоговых реформ;
2) Управление государственных ценных бумаг и финансового рынка;
3) Управление финансирования программ развития сельско¬го хозяйства;
4) Управление финансовых программ развития производ¬ственной инфраструктуры и потребительского рынка;
5) Управление финансирования программ развития сферы материального производства и конверсии;
6) Управление финансирования социальной сферы и науки;
7) Управление финансирования обороны, правопорядка и безопасности;
8) Контрольно-ревизионное управление;
9) Управление валютно-финансового регулирования; 10)Управление методологии бухгалтерского учета и отчетно¬сти и др. Важнейшими функциями Государственной налоговой службы
являются:
1) контроль за соблюдением налогового законодательства;
2) контроль за правильностью исчисления, полнотой и свое¬временностью взносов в бюджет всех государственных нало¬гов и других платежей;
3) подготовка предложений по совершенствованию налого¬вого законодательства.
Основные задачи Министерства финансов:
1) разработка и внедрение стратегических направлений госу¬дарственной финансовой политики;
2) составление проекта и исполнение федерального бюджета;
3) обеспечение стабильности государственных финансов и их воздействия на социально-экономическое развитие страны, эффективность хозяйствования, а также осуществление мер по развитию финансового рынка;
4) сосредоточение финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ и ее регионов, а также целевое финансирование государственных потребностей;
5) совершенствование методов финансово-бюджетного пла¬нирования;
6) осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств вне¬бюджетных фондов.
Общее понятие об управлении финансами.
Управление — это совокупность приемов и методов целена¬правленного воздействия на объект для достижения определен¬ного результата.
Управление финансами осуществляется через сложившуюся систему отношений, обусловленную историческими, экономиче¬скими и политическими условиями, и подчинено финансовой политике государства.
Управление финансами осуществляет специальный аппарат с помощью определенных приемов и методов, в том числе разно¬образных стимулов и санкций.
В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяются объекты и субъекты управления.
В качестве объектов выступают разнообразные виды финан¬совых отношений; а субъектами являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.
Выделяют три группы объектов:
1) финансы предприятий;
2) страховые отношения;
3) государственные финансы. Им соответствуют следующие субъекты управления:
1) финансовые службы предприятий;
2) страховые органы;
3) финансовые органы;
4) налоговые инспекции.
Совокупность всех организационных структур, осущест¬вляющих управление финансами, называется финансовым ап¬паратом.
Управленческие решения принимаются на основе анализа финансовой информации, которая должна быть достаточно пол¬ной и достоверной, обеспечивающей принятие обоснованных ре шений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности.
Оперативное управление представляет собой комплекс мер, принимаемых на основе данных оперативного анализа финансо¬вой ситуации, которые преследуют цель получения максимально¬го эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.
Кроме оперативного управления, различают стратегическое управление, которое выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установле¬нии объема финансовых ресурсов на реализацию целевых про¬грамм.
Управление финансами регулируется высшими законодатель¬ными органами через принятие финансового законодательства, утверждение государственного бюджета и отчета о его исполне¬нии, введение или отмену отдельных видов налогов, утверждение предельного размера государственного долга и других финансо¬вых параметров.
Частью общего управления финансами являются автоматизи¬рованные системы управления (АСУ), базирующиеся на исполь¬зовании экономико-математических методов и электронно-вы¬числительной техники.
Компетентно управлять финансами работники финансовых органов не могут без информационного обслуживания на основе применения автоматизированных систем финансовых расчетов (АСФР), управления финансами (АСУФ).
В создании этих систем используются теоретические по¬ложения финансовой кибернетики — учения об управлении финансами, организации обмена финансово-экономической информацией между управляющими и управляемыми подси¬стемами.
Главной целью создания и внедрения этих систем является повышение эффективности управления финансами на основе со¬кращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информа¬ции, многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализации структуры аппа¬рата финансовых органов и др.
В четырех подсистемах решается комплекс задач по сводным расчетам бюджета, доходам и налогам, расходам бюджетных учреждений, финансам отраслей народного хозяйства.
Понятие финансового механизма, его структура и направления совершенствования.
Согласованное функционирование разных частей экономики достигается с помощью ее регулирования, т. е. изменения темпов роста отдельных структурных подразделений для перестройки производства в соответствии с изменившимися потребностями общества.
В условиях рынка регулирование экономики достигается пу¬тем перераспределения финансовых ресурсов.
Регулирование экономики происходит прежде всего посред¬ством саморегулирования, которое обеспечивается функциони¬рованием рынка, в том числе финансового. Благодаря ему созда¬ется возможность свободного и быстрого перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями народно¬го хозяйства.
Одновременно с саморегулированием большое влияние на структуру общественного производства оказывает государствен¬ное вмешательство в экономику, его необходимость обусловлена решением задач, связанных с удовлетворением потребностей все¬го общества — обеспечением крупных структурных сдвигов, под¬держкой приоритетных направлений экономического развития, расширением и совершенствованием объектов социальной и производственной инфраструктуры и пр.
Государство вмешивается в экономику посредством исполь¬зования законодательными и исполнительными органами власти стоимостных рычагов воздействия на процессы общественного развития.
С помощью государственных инвестиций, налоговой полити¬ки, деятельности различных государственных структур складыва¬ется конкретный механизм влияния на экономику.
Регулирующие возможности финансов предприятий исполь¬зуют в основном для внутрихозяйственного и межхозяйственного перераспределения финансовых ресурсов, регулирующие воз¬можности государственного бюджета — для регулирования отра¬слевых и территориальных пропорций.
В регулировании воспроизводственных пропорций постепен¬но растет значение страхования, призванного гарантировать устойчивость производства.
В перспективе страхование должно возмещать потери от неу¬давшихся научно-технических разработок и недополученную прибыль от простоев вследствие забастовок, политических вол¬нений и др.
В регулировании территориальных пропорций принимают участие в основном государственные и местные финансы, а также частично финансы предприятий. Следует заметить, что саморегу¬лирование происходит при предоставлении дотаций и субвенций нижестоящим бюджетам, формировании и использовании терри¬ториальных фондов регулирования, различных форм государ¬ственного кредита.
Чтобы вывести экономику из кризисного состояния, обеспе¬чить надежными и устойчивыми источниками роста, необходи¬мо использовать финансовые стимулы, при помощи которых можно влиять на материальные интересы субъектов хозяйство¬вания.
Финансовое стимулирование является одним из методов ре¬гулирования народнохозяйственных пропорций. В составе фи¬нансовых стимулов можно выделить:
1) эффективные направления инвестирования финансовых
ресурсов:
а) финансирование технического перевооружения;
б) финансирование затрат, связанных с воспроизводством
рабочей силы, профессиональной подготовкой кадров, по¬
вышением их квалификации, переориентацией работаю¬
щих на новые виды производств;
в) последовательная реализация программ, направленных
на обеспечение сдвигов в отраслевой и территориальных
структурах общественного производства, совершенствова¬
ние хозяйственных пропорций в соответствии с современ¬
ными потребностями;
2) поощрительные фонды (материального и социального ра¬звития);
3) бюджетные методы интенсификации производства;
4) специальные финансовые льготы и санкции.
Малорезультативны сегодня финансовые санкции. Они нес¬оразмерны с величиной упущенной выгоды, особенно санкции за невыполнение договоров о поставке продукции.
Чтобы финансовые санкции стали реальными и эффективны¬ми, необходимо значительное усиление материальной ответ¬ственности за невыполнение взаимных обязательств.
Непременным пунктом любого договора должна стать фикса¬ция необходимости определения размера упущенной выгоды в случае нарушений правил поставки продукции.
Для реализации финансовой политики, успешного ее прове¬дения используется финансовый механизм.
Он представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых в целях создания бла¬гоприятных условий для экономического и социального разви¬тия.
Финансовый механизм состоит из видов, форм и методов ор¬ганизации финансовых отношений, способов их количественно¬го определения.
Финансовый механизм подразделяется на финансовый меха¬низм предприятий и хозяйственных организаций, страховой ме¬ханизм, а также механизм функционирования государственных финансов.
Эта классификация учитывает особенности отдельных подраз¬делений общественного хозяйства и выделения сфер и звеньев финансовых отношений.
Правовые основы функционирования финансов.
Для успешного проведения финансовой политики, эффективной реализации финансового механизма и механизма управления финансами большое значение имеет правовое оформление финансовых отношений субъектов хозяйствования и органов государственной власти и органов местного самоуправления. Роль финансового права значительно возрастает и в связи с переходом в нашей стране от административно-командной системы управления к рыночной. Кроме того, кардинальное изменение государственного устройства, построение федеративных отношений между органами власти непосредственно влияют на состав финансовой системы нашего государства, что диктует необходимость переосмысления ранее существовавших юридических норм, регулирующих финансовые отношения, и создания нового финансового законодательства.
Установление и применение к финансовым отношениям соответствующих новым условиям ведения финансово-хозяйственной деятельности норм финансового права, означающих установление четких правил организации этих отношений, позволяет эффективно управлять финансами органов власти и субъектов хозяйствования, защищать экономические интересы субъектов финансовых отношений и обеспечивает строгую финансовую дисциплину.
В целях управления государственными финансами, регулирования финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования и доходов населения субъекты власти используют финансово-правовые акты, которые представляют собой результат право-творчества органов государственной власти и местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию, и содержат соответствующие правовые нормы по рассматриваемому вопросу.
Используемые в ходе управления финансами финансово-правовые акты весьма многообразны и классифицируются по различным признакам. По юридической силе эти акты подразделяются на законы и подзаконные акты; по уровню власти — на правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления; по степени регулирования сфер и звеньев финансовой системы — на финансово-правовые акты, которые применяются для управления финансовыми отношениями в каждой сфере финансовой системы (Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ), и правовые акты, регулирующие финансовые отношения в отдельной сфере или звене финансовой системы.
Основным законом, закладывающим основы управления финансами в нашей стране, является Конституция РФ, в которой определяются федеративное государственное устройство, что обусловливает выделение в составе бюджетной и налоговой систем Российской Федерации трех самостоятельных уровней и влияет на принципы их построения. Кроме того, нормы, непосредственно регулирующие финансовые отношения, содержатся в ст. 8 Конституции РФ, закрепляющей принцип единства экономической системы Российской Федерации; в ст. 35 — право частной собственности; ст. 71–73 определяют предметы ведения Российской Федерации и ее субъектов, в том числе и в сфере финансовых отношений. В Конституции РФ устанавливаются правовые основы деятельности Президента РФ, органов законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
Нормы Бюджетного кодекса РФ регулируют финансовые отношения, возникающие в процессе функционирования бюджетной системы РФ, формирования доходов бюджетов всех ее уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов и расходования их средств, в ходе реализации межбюджетных отношения, осуществления бюджетного процесса на территории РФ и применения мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства РФ.
Нормы Налогового кодекса РФ регулируют отношения по установлению, взиманию налогов и сборов на территории РФ, отношения в области налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.
В сфере государственных и муниципальных финансов правовой основой управления финансовыми отношениями являются федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты (решения) представительных органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные правоотношения соответственно на территории Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования. Среди наиболее важных финансово-правовых актов в этой сфере следует отметить ежегодно принимаемые федеральные законы о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления», Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации», Федеральный закон от 15.12.01 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и другие.
Кроме финансового законодательства, важное место в системе правового регулирования финансовых отношений в сфере государственных и муниципальных финансов занимают указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и ведомственные нормативно-правовые акты — приказы, письма и инструкции федеральных министерств, служб и агентств, органов исполнительной власти регионального уровня и органов местного самоуправления по финансово-бюджетным вопросам.
Указы Президента РФ, как правило, содержат поручения органам государственной власти по разработке нормативных актов, определяют порядок их разработки или основные направления деятельности этих органов в сфере финансов (например, Указ Президента РФ от 20.05.2004 № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти»).
На основании постановлений Правительства РФ осуществляется правовое регулирование процесса управления государственными финансами со стороны высшего органа исполнительной власти в Российской Федерации, который в соответствии с Конституцией РФ обеспечивает проведение единой финансовой и налоговой политики. К примерам наиболее значимых из них в настоящее время относятся Постановление Правительства РФ от 20.05.98 № 463 «О программе пенсионной реформы в Российской Федерации», Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года», Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».
Ведомственные нормативные акты также играют важную роль в управлении государственными и муниципальными финансами, поскольку позволяют осуществлять государственное правовое регулирование финансовых отношений в различных отраслях экономики, между распорядителями и получателями бюджетных средств. При этом правовому регулированию подлежат все составляющие процесса управления финансами — прогнозирование и планирование источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов на макроуровне, управление исполнением бюджетов и порядок проведения финансового контроля за деятельностью государственных исполнительных органов власти и органов местного самоуправления. К указанным нормативным актам относятся прежде всего приказы, письма и инструкции Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, органов Федерального казначейства, Центрального банка РФ, Счетной палаты РФ, органов управления государственными социальными внебюджетными фондами.
В сфере финансов субъектов хозяйствования правовые основы управления финансами регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, определяющими правила организации финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования всех организационно-правовых форм; федеральными законами об акционерных обществах, государственных (муниципальных) унитарных предприятиях, обществах с ограниченной ответственностью; финансовым законодательством и ведомственными нормативно-правовыми актами, регулирующими отношения по мобилизации субъектами хозяйствования дополнительных финансовых ресурсов на финансовом рынке.
Совокупность всех финансовых правовых актов, источников финансового права, которая составляет правовую основу управления финансами в РФ, изображена на рис. 3.2.
Эффективность управления финансами во многом зависит от качества действующих финансово-правовых актов, регулирующих финансовые отношения во всех сферах финансовой системы государства. Поэтому во всех странах правовым вопросам регулирования экономики государства уделяется повышенное внимание. В конституциях некоторых государств (например, в Бельгии, Германии, Швеции) в отдельный раздел выделяются финансовые вопросы — финансовая конституция. В Российской Федерации современное финансовое право проходит новый виток в своем развитии, не все финансовые отношения получили четкую, правовую регламентацию, что на практике приводит к применению в ряде случаев директивного управления финансами, а не управления посредством закона. Вместе с тем многие действующие юридические нормы, в том числе относящиеся к финансовому праву, еще недостаточно совершенны по ряду причин, к которым относятся:
противоречия между федеральным и региональным (муниципальным) законодательством, что, с одной стороны, приводит к сепаратистским тенденциям в построении финансовых отношений между субъектами власти разных уровней бюджетной системы РФ, а с другой — к ущемлению интересов субъектов РФ и муниципальных образований в федеральном законодательстве (например, до сих пор отсутствует четкое разграничение доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ);
Правовая основа управления финансами в Российской Федерации противоречия между отдельными законами и ведомственными нормативно-правовыми актами, порождающие их неоднозначное толкование; формальный характер научной экспертизы принимаемых проектов законов и нормативно-правовых актов в финансовой сфере; наличие законов и нормативно-правовых актов, которые не исполняются в течение ряда лет из-за отсутствия финансовых ресурсов для их реализации; нечеткие формулировки в нормативных документах, порождающие необходимость их уточнения и дополнения; сложный, псевдонаучный язык нормативных документов; несвоевременное принятие и опубликование в печати законов и подзаконных нормативно-правовых актов по финансовым вопросам.
Решение указанных проблем в области финансового права позволит обеспечить стабильность развития экономики нашего государства, повысить финансовую устойчивость субъектов хозяйствования, усилить действенность финансового контроля за деятельностью органов власти и отдельных организаций и укрепить финансовое положение государства.
Понятие, содержание и значение финансовой политики. Финансовая политика РФ на современном этапе.
Финансовая политика
Главная задача финансовой политики — обеспечение соответ¬ствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной программы экономического и социального развития. Финансо¬вая политика — это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распре¬деление и использование для выполнения государством его функций.
Финансовая политика — это самостоятельная сфера деятель¬ности государства в области финансовых отношений. Она вклю¬чает в себя три основных элемента:
1) определение и постановку главных целей и конкретизацию дальнейших и ближайших задач, которые необходимо решить для достижения поставленных целей за определенный период;
2) разработку методов, средств и форм организации отноше¬ний, при которых данные цели достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются опти¬мальным образом;
3) подбор и расстановку кадров, способных решить поста¬вленные задачи, организовать их выполнение. Финансовая политика оценивается по тому, насколько она
соответствует интересам общества и насколько она способ¬ствует достижению поставленных целей и решению конкрет¬ных задач.
Чтобы определить и сформировать финансовую политику, необходима достоверная информация о финансовом положении государства, его финансовом потенциале, т. е. объективных воз¬можностях государства.
В период эволюционного развития общественной жизни и стабильного государственного устройства внутренняя и внеш¬няя финансовая политика государства решают одну главную за¬дачу — обеспечение сохранения и упрочения существующей в данном государстве системы общественных отношений. В период революционных изменений политические силы проводят политику, направленную на разрушение действующей и форми¬рование новой системы общественных отношений.
Роль финансовой политики в критические моменты жизни трудно переоценить, так как в первую очередь происходит ради¬кальное перераспределение финансовых ресурсов.
Первоочередные задачи, стоящие перед современной финан¬совой политикой российского государства, — борьба с инфляци¬ей, преодоление спада производства, повышение социальной за¬щищенности населения.
Финансовая политика на современном этапе
В реальной действительности финансовая политика последнего десятилетия была направлена на быстрое изменение социального строя общества. Цель эта, в основном, достигнута. Возврат к централизованно распределительной системе уже невозможен. Проведение такой политики потребовала, в первую очередь, основополагающих теоретических разработок, анализа и учёта действующей практики при проведении реформ с целью оперативного внесения соответствующих коррективов. Однако, к началу проведения реформ такие разработки по финансово бюджетным вопросам были сформулированы на декларативном уровне и фактически реформы стали проводиться методом проб и ошибок..
В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности изменился финансовый механизм.
1) Это нашло выражение, прежде всего, в переводе взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу.
2) Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты получили большую самостоятельность, в первую очередь, в сфере расходования средств. Территориальные органы стали сами определять направления использования бюджетных средств.
3) Были внесены изменения в формирование территориального бюджета. В вышестоящих бюджетах были созданы фонды финансовой помощи, из которых в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер которых определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населения по территории.
4) Бюджетный дефицит всё в большей мере стал покрываться не за счёт ресурсов Центрального Банка России, а на основе выпуска государственных ценных бумаг.
5) С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйств.
6) С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды.
7) Из государственного бюджета были выведены средства социального страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды.
8) Существенные изменения произошли в управлении финансами. Были созданы новые финансовые и контрольные ведомства (Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная налоговая служба, Счётная палата и др.).
Финансовый рынок.
Финансовый рынок, его значение в мобилизации и перераспределении финансовых ресурсов.
Финансовый рынок представляет собой особую форму организации движения денежных средств в национальном хозяйстве. Он состоит из двух частей: рынка ссудных капиталов и рынка ценных бумаг. Это связано с делением капитала на основной и оборотный.
Объективной предпосылкой функционирования финансового рынка является несовпадение потребности в финансовых ресурсах у одних субъектов хозяйствования или государства с наличием свободных финансовых ресурсов у других, что создает возможность удовлетворения потребности первых. Кроме того, у многочисленных владельцев временно свободных средств в отдельности суммы могут быть незначительными, тогда как потребности в финансовых ресурсах, как правило, бывают огромными. Финансовый рынок предназначен для аккумуляции временно свободных денежных средств у большого количества мелких и крупных владельцев и передачи их пользователям. Таким образом, финансовый рынок является посредником в движении денежных средств от сберегателей к инвесторам, формируя у последних финансовые ресурсы.
На финансовом рынке функционируют 3 основных субъекта:
эмитент – нуждается в дополнительных финансовых ресурсах и выпускает (эмитирует) ценные бумаги;
инвестор – владеет свободными денежными средствами и предоставляет их в распоряжение эмитента под ценные бумаги;
посредники: дилеры или брокеры, которые профессионально работают на финансовом рынке и помогают инвесторам эффективно приложить свои свободные ресурсы, а эмитентам приобрести необходимые им финансовые ресурсы. При этом на финансовом рынке происходит процесс купли-продажи временно свободных денежных средств, который внешне выглядит как процесс купли-продажи ценных бумаг. Финансовые ресурсы покупает эмитент у инвестора, а ценные бумаги покупает инвестор у эмитента.
В роли эмитента выступают государство или юридическое лицо.
В роли инвестора – физические и юридические лица.
Брокеры – посредники, которые действуют на финансовом рынке от имени эмитента или инвестора, получая за это комиссионное вознаграждение.
Дилеры могут выступать также и от собственного имени. Покупая и продавая ценные бумаги, получают доход, играя на разнице в ценах (курсах).
С помощью финансового рынка осуществляется межотраслевое, межтерриториальное и межхозяйственное перераспределение денежных (в т.ч. финансовых) ресурсов. В условиях административно-командной системы механизмом такого перераспределения был в основном бюджет, а по межхозяйственному перераспределению – финансы отраслей. В рыночной экономике финансовый рынок берет на себя большие потоки финансовых ресурсов и становится ее неотъемлемым элементом.
Главным инструментом финансового рынка являются ценные бумаги. В Гражданском кодексе РФ (ст.142) ценная бумага определяется как документ, удостоверяющий (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Именно посредством обращения ценных бумаг осуществляется аккумуляция временно свободных денежных средств и их инвестирование в затраты. Ценные бумаги обязательно содержат следующие реквизиты: номинальную цену, срок обращения на рынке, способ погашения, фискальный режим, порядок выплаты процентов и дивидендов и др.
Гражданским кодексом РФ (ст.143) установлены следующие виды ценных бумаг: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификат, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие, документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
По характеру функционирования ценные бумаги делятся на две группы: долговые и долевые.
Долговые ценные бумаги – облигации, отличаются твердо фиксированной процентной ставкой и обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Они предполагают договор займа.
Долевые ценные бумаги – акции, дают право на часть имущества эмитента, удостоверяют право ее владельца-акционера на получение части прибыли предприятия в виде дивидендов и на часть имущества, остающегося после ликвидации предприятия. Акция дает право ее владельцу участвовать в управлении акционерным обществом.
Финансовые рынки подразделяются на первичные и вторичные. На первичном финансовом рынке выпускаются в продажу новые ценные бумаги. На вторичном финансовом рынке осуществляется перепродажа ценных бумаг. Возможность перепродажи основана на том, что инвестор свободно владеет и распоряжается ценными бумагами и может перепродать их другому инвестору.
Цель первичных финансовых рынков – привлечение дополнительных финансовых ресурсов для инвестирования в производство, на социальные потребности, в научные исследования. Вторичные финансовые рынки предназначены для перераспределения имеющихся финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования в соответствии с потребностями расширенного воспроизводства и другими нуждами общества. Благодаря финансовым рынкам осуществляется перелив капиталов к более эффективным производствам, обеспечивается финансирование приоритетных производственных, научно-технических и социальных программ.
Финансовые рынки играют важную роль в воспроизводственном процессе. Они обеспечивают свободное движение финансовых ресурсов. С их помощью осуществляется мобилизация средств от внутренних и внешних сберегателей и передача их для инвестирования предприятиям, фирмам, ассоциациям, органам государственной власти. Благодаря финансовому рынку обеспечивается участие сберегателей в прибылях предпринимателей. Субъекты хозяйствования получают дополнительные финансовые ресурсы для расширенного воспроизводства, органы государственной власти различного уровня – для финансирования государственных расходов.
Активность государства в качестве заемщика служит индикатором состояния его финансов. Чем больше объем позаимствований, тем хуже обстоит дело с бюджетом. Чем выше доля государственного долга в ВВП, тем глубже кризис финансов государства.
Финансовый рынок решает несколько задач. Основные из них:
мобилизация временно свободных финансовых ресурсов,
эффективное их размещение,
обеспечение максимальных доходов владельцам свободных финансовых ресурсов,
цивилизованное финансирование бюджетного дефицита,
является новым рыночным механизмом перераспределения финансовых ресурсов между отраслями, территориями, субъектами хозяйствования в дополнение к бюджетному механизму.
Функционирование финансовых рынков имеет огромное хозяйственное значение. Благодаря им становится возможным инвестировать денежные средства в производство, что позволяет увеличивать производственные мощности страны, накапливать ресурсный потенциал. С помощью финансового рынка обеспечивается развитие предприятий, отраслей, с целью получения инвесторами максимальной прибыли. Перелив капиталов на финансовых рынках способствует ускорению НТП, быстрейшему внедрению научно-технических достижений. Все это содействует наиболее быстрому движению и эффективному использованию финансовых ресурсов. На финансовом рынке изыскиваются свободные денежные средства для покрытия растущих государственных расходов.
Финансовые ресурсы, их источники и основные направления использования.
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса — это покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы являются важнейшим денежным источ¬ником расширения производства.
Снижение их объема ограничивает возможности целенапра¬вленного воздействия финансов на развитие экономики, влечет за собой сокращение масштабов инвестиций в производственную и социальную сферы, уменьшение фонда потребления в составе используемого национального дохода, несбалансированность на¬турально-вещественной и стоимостной структуры общественно¬го производства, различного рода диспропорции.
В формировании финансовых ресурсов участвуют все элемен¬ты стоимости валового общественного продукта, но основным источником является национальный доход, причем главным об¬разом та его часть, которая является чистым доходом.
Важным источником финансовых ресурсов могут быть дохо¬ды от внешнеэкономической деятельности, а также часть на¬ционального богатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот (переходящие остатки бюджетных средств, обращаемые на по¬крытие расходов текущего года, резервные фонды страховых организаций, средства от продажи части золотого запаса стра¬ны, выручка от реализации излишнего имущества и т. д.).
Для формирования финансовых ресурсов используются так¬же заемные и привлеченные средства.
На микроуровне формируются нецентрализованные финан¬совые ресурсы, используемые на затраты по расширению произ¬водства и удовлетворению социально-культурных запросов рабо¬тающих.
Они направляются на капитальные вложения, увеличение оборотных средств, финансирование научно-технических дости¬жений, проведение природоохранных мероприятий, обеспечение потребностей социального характера.
Потребности общественного производства на макроуровне обеспечиваются за счет централизованных финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджет¬ные фонды, средства которых направляются на развитие народ¬ного хозяйства, финансирование социально-культурных меро¬приятий, обеспечение нужд обороны и управления.
Главные пути решения проблемы изыскания финансовых ре¬сурсов связаны, во-первых, с реализацией принятой программы стабилизации экономики и перехода к рынку, а во-вторых, с осу¬ществлением специально разработанных мер по финансовому оз доровлению экономики и перестройке системы финансовых от¬ношений в стране.
Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирования, кредитова¬ния и государственного финансирования.
Самофинансирование основано на использовании собствен¬ных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования. При недо¬статке собственных средств предприятие может сократить свои расходы либо воспользоваться заемными средствами, привлекае¬мыми на основе операций с ценными бумагами.
Кредитование — это такой способ финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы субъекта хо¬зяйствования покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на началах срочности, платности и возвратности.
Государственное финансирование производится на безвоз¬вратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фон¬дов, формируемых на разных уровнях государственного управле¬ния в процессе распределения и перераспределения части национального дохода.
На практике необходимо добиться оптимального соотноше¬ния между всеми тремя формами финансового обеспечения, а это возможно лишь на основе активной финансовой политики госу¬дарства.
В условиях перехода к рынку возрастает роль финансовых ре¬зервов. Они незаменимы при возникновении огромных потерь или непредвиденных обстоятельствах.
Они могут создаваться самими субъектами хозяйствования за счет собственных финансовых ресурсов, их управленческими структурами, специализированными страховыми организациями и государством.
Формы и методы использования финансов для регулирования экономики.
Использование финансов для регулирования экономики.
Экономика страны - это сложный народнохозяйственный комп-лекс, различные части которого (отрасли, территории, виды про-изводств и т.д.) развиваются неравномерно в связи с тем, что потребности общества очень изменчивы, а производство стремится приспособиться к ним. Неравномерность развития экономики приво-дит к тому, что отдельные ее звенья вырываются вперед, другие - отстают в своем росте. Между тем нормальное функционирование на-роднохозяйственного комплекса возможно лишь. при условии, когда каждое его структурное подразделение органично увязано с другими. Лишь на основе такой увязки достигается необходимая пропорцио-нальность структуры общественного производства, которая обеспечивает сбалансированное его развитие как единого целого.
Согласованное функционирование разных частей экономики достигается путем ее регулирования. В условиях рынка регулирование экономики обес-печивается путем перераспределения финансовых ресурсов. Именно благодаря такому перераспределению создаются необходимые фи-нансовые предпосылки для осуществления структурных сдвигов.
Регулирование экономики происходит, прежде всего, посредством саморегулирования. Оно характеризуется такими методами фор-мирования финансовой базы в разных звеньях общественного производства, которые вырабатывают и используют сами участни-ки производства. Саморегулирование базируется на свободе субъек-тов хозяйствования, в выборе ими своих партнеров и форм взаимоотношений с ними, самостоятельном распоряжении продукта-ми своей деятельности и т.п. Но такая свобода в методах формирования финансовой базы не безгранична. Она регу-лируется деятельностью различных организационных структур, способствующих уста-новлению цивилизованных взаимоотношений между всеми участни-ками воспроизводственного процесса.
Саморегулирование обеспечивается функционированием финансового рынка. Именно рынок служит гибкости и эластично-сти экономики, проведению в ней в кратчайшие сроки структурной перестройки. Благодаря нему создается возможность свободного и быс-трого перераспределения финансовых ресурсов между разными под-разделениями народного хозяйства.
Однако в некоторых случаях рыночный механизм оказывается бес-сильным. Оптимальному распределению финансовых ресурсов препятствуют монополии. В определенных видах производственной деятельности индивидуальная (рыночная) и социальная оценки ре-зультативности хозяйствования не совпадают. Рыночный механизм не в состоянии обеспечить перераспределение доходов в соответствии с целями демократического общества. В кризисных ситуациях рынок слабо влияет на стабилизацию экономики. Поэтому возникает необ-ходимость в дополнительном механизме регулирования экономики.
В регулировании экономики принимают участие разные сферы и звенья финансовой системы: финансы предприятий, страхование, государственный бюджет и др. Специфика сфер и звеньев обусловливает различный характер их воздействия на стоимостные пропорции народного хозяйства. Так, регулирующие возможности финансов предприятий используются в основном для внутрихозяйственного и межхозяйственного перераспределения финансовых ресурсов, госу-дарственного бюджета - для регулирования отраслевых и территори-альных пропорций. Широкое использование финансов в процессах регулирования экономики создает необходимые предпосылки для изменения воспроизводственной, отраслевой и территориальной структур общественного производства.
Главным инструментом регулирования воспроизводственных пропорций являются финансы предприятий. С их помощью происходит регулирование воспроизводственной структуры производимого про-дукта; обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношении между средствами, направляемыми на потребление и накопление; осуществляется воздействие на трудовые ресурсы. Широкое исполь-зование финансов для регулирования воспроизводст-венных пропорций не исключает участия в данном процессе страхования, банковского кредита, бюджета.
Регулирование воспроизводственной структуры осуществляет прежде всего сам субъект хозяйствования путем изменения пропор-ций отчисления денежных средств во внутрихозяйственные фонды целевого назначения. Такое регулирование необходимо для повыше-ния результативности хозяйствования, получения более высокого коммерческого эффекта.
Для регулирования отраслевых пропорций в условиях рыночной экономики используются финансы предприятий и государственный бюджет. При этом предприятия ищут на финансовом рынке зоны наиболее выгодного приложения финансовых ресур-сов, имеющихся в их распоряжении: покупают акции других пред-приятий, инвестируют свои средства в недвижимость, предоставляют их взаймы банкам и государству и т.д.
Бюджетное финансирование
Оно может способствовать ускоренному развитию отдельных отраслей экономики, создавать предпосылки для появления новых производств и современник технологий, ускорения научно-технического прогресса, обеспечивать условия для развития инфраструктурных отраслей и т.п.
Одна из важных задач современного этапа развития экономики состоит в том, чтобы при регулировании отраслевых и территориальных пропорций оптимально сочетались все методы перераспределения стоимости - финансовый (в том числе бюджетный), кредитный, ценовой. Следует добиваться более полного и правильного использования каждого из них. Эта задача обусловлена тем, что в нынешнем применении стоимостных рычагов регулирования экономики есть много проблем, которые ждут решения.
Разграничение сфер функционирования разных стоимостных регуляторов, усиление их взаимодействия позволит активнее использовать финансы.
Характеристика сфер и звеньев финансовой системы.
Понятие «финансовая система» является развитием более общего понятия — «финансы».
Финансы определяют экономические общественные отно¬шения, проявляющиеся по-разному. Финансы имеют свою особенность в каждом звене финансовой системы. Звено фи¬нансовой системы — это определенная сфера финансовых от¬ношений, а финансовая система в целом является совокупно¬стью различных сфер финансовых отношений. При этом образуются и используются фонды денежных средств.
Финансовая система — это система форм и методов образова¬ния, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
Ведущим звеном финансовой системы выступает государ¬ственный бюджет. По своему материальному содержанию это главный централизованный фонд денежных средств государства, главное орудие перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% на¬ционального дохода страны.
Основными доходами государственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его доходов (подоходный налог с физических лиц, налог на при¬быль, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).
Из государственного бюджета производятся и основные расходы: на военные цели, развитие экономики, содержание государственного аппарата, социальные расходы, субсидии и кредиты.
Второе звено финансовой системы — местные (региональные) финансы, включающие местные бюджеты, финансы предприя¬тий, принадлежащих муниципалитетам, и автономные местные фонды.
За местными бюджетами закреплены второстепенные налоги (в основном имущественные). В местных бюджетах по сравнению с государственным более высокая доля средств направляется на социальные цели. Местные бюджеты хронически дефицитны и получают необходимые им средства путем субсидий и кредитов из государственного бюджета и выпуска местных займов, гаран¬тированных правительством.
Третье звено финансовой системы — внебюджетные спе¬циальные фонды. Средства этих фондов направляются на выпла¬ту пенсий по возрасту, по инвалидности, при потере кормильца; пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице; на строительство и ремонт дорог и пр. Внебюджетные фонды — это Пенсионный фонд, Фонд медицин¬ского страхования, Фонд занятости населения, Фонд социально¬го страхования, Дорожный фонд, фонды финансового регулиро¬вания в различных отраслях, Фонд содействия конверсии военного производства и др.
Государственный кредит представляет собой кредитные отно¬шения между государством и юридическими и физическими ли¬цами, при которых государство выступает в качестве заемщика средств. Увеличение внутреннего долга за последние годы связа¬но с эмиссией банкнот для покрытия бюджетного дефицита и яв¬ляется мощным инфляционным фактором.
В страховой сфере в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков.
Финансы предприятий различных форм собственности соста¬вляют основу финансов и подразделяются на три основных звена: финансы коммерческих предприятий, финансы некоммерческих предприятий, финансы общественных объединений. Здесь фор¬мируется основная часть финансовых ресурсов. Главным источ¬ником производственного и социального развития становится прибыль, которой предприятия распоряжаются по своему усмо¬трению.
Понятие финансовой системы страны, ее состав.
Финансовая система Российской Федерации. Ее состав. Единство финансовой системы. Система и правовое положение органов власти осуществляющих финансовую деятельность государства
Финансовая система Российской Федерации как совокупность финансовых институтов включает:
1) государственную бюджетную систему, состоящую из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и бюджетов местного самоуправления;
2) внебюджетные специальные фонды;
3) государственный и банковский кредит;
4) фонды страхования (имущественного и личного);
5) финансы хозяйствующих субъектов и отраслей.
Рассмотрим финансовую систему России как совокупность государственных органов и учреждений.
Государственная Дума, которая, являясь представительным органом, обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам:
федерального бюджета;
федеральных налогов и сборов;
финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии.
Кроме того, в соответствии со ст. 106 Конституции РФ, федеральные представительные органы и представительные органы субъектов федерации рассматривают, обсуждают и утверждают федеральный бюджет, бюджет республик, входящих в состав РФ.
Правительство РФ, которое, реализовывая исполнительную власть, в соответствии со ст. 114 Конституции РФ:
разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;
представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;
обеспечивает проведение единой финансовой кредитной и денежной политики в пределах соответствующей территории.
В компетенцию представительных и исполнительных органов власти, наряду с другими функциями, входят общие финансовые вопросы, решение которых обеспечивает в целом жизнедеятельность Российской Федерации или ее субъектов, а также административно-территориальных единиц местного уровня.
Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в соответствии с которой строится и финансовая политика.
Министерство финансов РФ, которое, являясь федеральным органом исполнительной власти, обеспечивает проведение единой государственной финансовой политики и осуществляет общее руководство организацией финансов в стране.
Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, государственные комитеты, департаменты и т.д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления.
Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ (Банк России), одновременно осуществляя функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями. Вместе с Правительством РФ Банк России определяет политику государства в области денег и денежного обращения, контролирует и направляет деятельность коммерческих банков, проводит денежную эмиссию. По вопросам, отнесенным к его компетенции, Банк России имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
Органы, осуществляющие контроль в области финансовой деятельности:
Федеральное казначейство Российской Федерации взаимодействует с органами государственного управления субъектов Федерации в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами, координирует работу по созданию информационной базы о состоянии бюджетной системы Российской Федерации, следит за государственной казной;
Счетная палата РФ, подотчетная Федеральному Собранию РФ, осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
Министерство РФ по налогам и сборам входит в систему центральных органов государственного управления Российской Федерации, подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.
Финансы, как отмечалось ранее, выражают общественные отношения, большое разнообразие которых характерно в условиях рынка. Однако это разнообразие не исключает наличие между ними общих черт, а именно:
1. все финансовые отношения осуществляют распределение ВВП и НД;
2. все финансовые отношения участвуют в формировании фондов и денежных средств, в использовании их;
3. все финансовые отношения контролируют и регулируют распределительный процесс.
Эти общие черты создают единую финансовую категорию, включающую различные финансовые отношения, которые имеют свою специфику и выделяют их из общей совокупности финансовых отношений.
Именно эти специфические признаки позволяют сгруппировать отдельные финансовые отношения в определенные сферы и звенья, каждая из которых отличается особыми формами формирования и использования, и следовательно, играет решающую роль в процессе общественного воспроизводства.
Итак, финансовая система представляет собой совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределения, используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства.
Финансовая система включает две сфера финансовых отношений: децентрализованную и централизованную.
Назначение и функции финансов, их роль.
Финансовые отношения охватывают две сферы экономических денежных отношений:
- опосредующих кругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий разных форм собственности и домашних хозяйств;
- связанных с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, которые аккумулируются в бюджетной системе.
Финансам присущи следующие общие черты:
1. как экономическая категория они тесно связаны с процессом производства, который существует в разных экономических формациях;
2. непосредственно связаны с товарно-денежными отношениями и государством;
3. это стоимостная (денежная) категория;
4. осуществляют распределение (на стадии микро) и перераспределение (на стадии макро) ВВП и НД;
5. находят выражение в реальных денежных фондах, совокупность которых составляет финансовые ресурсы.
Как экономическая категория финансы обладают функциями. В экономической науке нет единого мнения о количестве функций финансов. Большинство экономистов считают, что финансы выполняют три функции: 1) распределительную, 2) регулирующую, 3) контрольную.
Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и кон¬трольную. Эти функции осуществляются финансами одновре¬менно. Каждая финансовая операция означает распределение об¬щественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.
Когда происходит создание так называемых основных или первичных доходов, то проявляется распределительная функция. Сумма доходов равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:
1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;
2) доходы предприятий сферы материального производства. Первичные доходы не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей на¬родного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей насе¬ления. Нужно дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода.
Перераспределение национального дохода связано: с межо¬траслевым и территориальным перераспределением средств в ин¬тересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций; наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в кото¬рой национальный доход не создается (просвещение, здравоохра¬нение, социальное страхование и обеспечение, управление); пе¬рераспределением доходов между различными социальными группами населения.
В результате перераспределения образуются вторичные, или производственные, доходы. К ним относятся доходы, получен¬ные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования националь¬ного дохода.
Доходы, создаваемые в ходе перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, а также объемом и структурой средств производства и предметов потребления — с другой.
Контрольная функция проявляется в контроле за распределе¬нием валового внутреннего продукта по соответствующим фон¬дам и расходованием их по целевому назначению.
Одной из важных задач финансового контроля является про¬верка соблюдения финансового законодательства, своевремен¬ного и полного выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также вза¬имных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Распределительная и контрольная функции финансов реали¬зуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма. Финансовый механизм включа¬ет совокупность форм финансовых отношений в народном хо¬зяйстве, порядок формирования и использования централизо¬ванных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое законодательство.
Сущность финансов, их специфические признаки.
Термин «финансы» произошел от латинского слова, означающего доход, платеж при сделке. Впервые он появился в торговых городах Италии в 13-15 вв. позже, получив международное признание, термин стал обозначать систему денежных отношений. Сегодняшнее значение термина «финансы» появилось в условиях регулярных товарно-денежных отношений в связи с развитием государства и его потребностями в ресурсах.
Финансы – совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых формируются и используются фонды денежных средств для решения задач политических, экономических, экономических и социальных.
Специфические признаки финансов:
- это денежные отношения между субъектами, т.е. деньги являются материальной основой существования и функционирования финансов.
- субъекты при этом имеют разные права. Государство имеет особые полномочия.
- в процессе этих отношений формируется государственный фонд денежных средств и называется он бюджет, следовательно, эти отношения носят фондовый характер.
- регулярное поступление средств в бюджет носит государственно-принудительный характер. Это достигается за счет нормативно-правовой базы и создания особого фискального аппарата.
Не все денежные отношения являются финансовыми отношениями, но при этом финансы – всегда денежные отношения.
Особенности образования собственного капитала на предприятиях различных форм собственности.
1. Сущность и функции ФО
Организация (предприятие) — это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, цель которой — обеспечение общественных потребностей, извлече¬ние прибыли и приращение капитала.
В процессе предпринимательской деятельности у организаций (предприятий) возникают определенные экономические отношения с ее контрагентами сопровождающиеся движением денежных средств.
Материальную основу финансов составляют деньги. Однако не¬обходимое условие возникновения финансов — реальное движение денежных средств: их аккумуляция, расходование и использование на всех уровнях управления.
Сущность финансов обычно выражается как совокупность экономических отношений, возникаю¬щих при формировании, распределении и использовании фондов денежных средств.
Финансы ор¬ганизаций представляют собой совокупность денежных отношений, опосредующих экономические отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осу¬ществлением инвестиционной деятельности.
В зависимости от экономического содержания финансовые от¬ношения организаций можно сгруппировать по сле¬дующим направлениям:
• возникающие между учредителями в момент создания орга¬низации;
• между отдельными организациями;
• между организациями и их подразделения¬ми — филиалами, цехами, отделами, бригадами;
• между организациями и их работниками;
• между организациями и вышестоящими ор¬ганизациями, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых явля¬ется организация.
• между организациями и страховыми компа¬ниями;
• между организациями и инвестиционными институтами.
Функции финансов.
Боль¬шинство экономистов признают, что финансы предприятий выпол¬няют три основные функции:
формирования капитала и доходов ор¬ганизации;
распределения и использования доходов;
контрольную.
Все функции тесно взаимодействуют между собой.
При выполнении финансами функции формирования капитала происходит формирование первоначального капитала организации его приращение; привлечение денежных средств из различных источников в целях формирования необходимого для предпринимательской деятельности объема финансовых ресурсов, сопровождающееся движением денежных средств. Распределение и использование доходов на уровне организаций проявляется в распределении выручки от реализации продукции и доходов от иной деятельности в стоимостном выраже¬нии по направлениям использования, обеспечении оптимального сочетания интересов отдель¬ных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.
Объективная основа контрольной функции — стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов пред¬приятия и их использование. С помощью этой функции осуществ¬ляется контроль за своевременным поступлением выручки от реа¬лизации продукции и оказания услуг, формированием и целевым использованием денежных фондов и в целом финансовых ресурсов организации, изменениями финансовых показателей, соблюдением налогового законодательства и т.п.
2. Принципы организации финансов предприятия.
Финансовая деятельность организации строится на следующих принципах:
Хозяйственная самостоятельность заключается в том, что неза¬висимо от организационно-правовой формы хозяйствования орга¬низация самостоятельно определяет свою экономи¬ческую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности пред¬приятий. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фонда¬ми; государство определяет амортизационную и налоговую политику. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность организации. К основным собственным источникам финансирова¬ния организаций в РФ относятся прибыль и амортизационные отчисления. Организации (предприятия) ряда отраслей народного хозяйства, вы¬пуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городско¬го пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности. Такие организа¬ции (предприятия) получают ассигнования из бюджета на разных условиях.
Материальная ответственность означает наличие определен¬ной системы ответственности за ведение и результаты хозяйствен¬ной деятельности. В соответствии с российским законодательством организации (предприятия), нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, несвоевременное погашение векселей, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к организации (предприятию) может быть применена процедура банкротства.
Заинтересованность в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятель¬ности в равной степени присуща работникам организации, самой организации и государству в целом.
Обеспечение финансовых резервов связано с необходимостью их формирования для обеспечения предпринимательской деятельно¬сти, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных ко¬лебаний рыночной конъюнктуры. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет¬ную систему. Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они при¬носили доход и при необходимости могли быть легко превращены в наличный капитал.
В основе осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации лежит контрольная функ¬ция финансов. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации прежде всего осуществляется финансовой службой организации, которая проверяет финансовую деятельность, плановое и целевое использование финансовых ре¬сурсов, выполнение основных финансовых показателей. Результаты такой проверки чрезвычайно важны для потенциальных инвесторов. В це¬лом контроль способствует снижению затрат и соответственно росту доходов организации (предприятия).
3. Характеристика финансового механизма предприятия.
Управление финансами организации (предприятия) осуществля¬ется с помощью финансового механизма — части хозяйственного ме¬ханизма, представляющей собой совокупность форм и методов управ¬ления финансами организации (предприятия) в целях достижения максимальной прибыли. Финансовый механизм состоит из двух под¬систем: управляющей и управляемой.
Система управления финансами предприятия включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспе¬чение, информационно-методическое обеспечение управления фи¬нансами.
К финансовым методам, используемым в управлении финансами, относятся: финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регули¬рование, финансовое планирование, финансовый контроль, система расчетов, система финансовых санкций, кредитные операции (тра¬стовые, залоговые, лизинг и т.д.), налоги, страхование и др. С помо¬щью применения тех или иных финансовых методов осуществляется воздействие финансовых отношений на хозяйственные процессы, управление движением финансовых ресурсов и оценка эффективно¬сти их использования на основе анализа финансовых показателей.
Под финансовым инструментом понимают любой контракт, из кото¬рого возникает финансовый актив для одного предприятия и фи¬нансовое обязательство или инструмент капитального характера (т.е. связанный с участием в капитале) для другого предприятия. С помощью финансовых инструментов осуществляются лю¬бые операции на финансовом рынке. Без их применения невозмож¬но привлечь дополнительный капитал, осуществить финансовые инвестиции, расчеты с контрагентами и т.п. Финансовые инстру¬менты подразделяются на первичные и вторичные (производные). К первичным финансовым инструментам относятся: дебитор¬ская и кредиторская задолженность по текущим операциям, креди¬ты, облигации, акции, векселя. К вторичным, или производ¬ным, финансовым инструментам относятся финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.
Финансовый актив может быть в виде денежных средств, кон¬трактного права на получение денежных средств или другого фи¬нансового актива от другой организации (предприятия), контракт¬ного права обмена на финансовый инструмент с другой организа¬цией (предприятием), инструмент капитального характера другой организации (предприятия).
Финансовое обязательство — это любое контрактное обязательство:
• передать денежные средства или иной финансовый актив дру¬гой организации;
• обменяться финансовыми инструментами с другой организа¬цией (предприятием) на потенциально неблагоприятных усло¬виях (вынужденная продажа дебиторской задолженности).
Операции с финансовыми инструментами всегда сопровожда¬ются финансовыми рисками. Информационное обеспечение позво¬ляет пользователям финансовой отчетности оценить степень риско¬ванности финансовых инструментов.
Управление финансами организации (предприятия) невозможно и без информационного обеспечения — информации, необходимой для управления экономическими процессами и содержащейся в ба¬зе данных информационных систем.
Информационная база организации (предприятия) включает в себя экономические показатели ее деятельности, финансовую ус¬тойчивость, платежеспособность, бухгалтерскую отчетность и дру¬гие показатели, характеризующие финансовое состояние организа¬ции.
4. Виды и методы финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Финансы предпринимательских организаций можно классифи¬цировать по различным признакам.
По организационно-правовым формам: финансы полного това¬рищества; финансы товарищества на вере; финансы открытого и закрытого акционерных обществ; финансы общества с ограничен¬ной ответственностью; финансы общества с дополнительной от¬ветственностью; финансы производственных кооперативов.
По отраслевой принадлежности. Финансы предприятий народ¬ного хозяйства включают в себя финансы предприятий (фирм), осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, транс¬портную, торговую, строительную, снабженческо-сбытовую, про¬ектную деятельность и т.д. Основные принципы организации фи¬нансов фирм всех отраслей едины, что обусловлено общими эко¬номическими законами товарного производства, единой природой основных финансовых категорий. В то же время финансы фирм каждой отрасли имеют свои существенные особенности, обуслов¬ленные технико-экономической спецификой отрасли.
Финансы промышленности занимают ведущее место в общей системе финансов фирм. Это определяется прежде всего тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается большая часть совокупного общественного продукта, на¬ционального дохода и денежных накоплений. Однако промышлен¬ные фирмы в процессе своей деятельности взаимодействуют с фирмами сельского хозяйства, строительства, транспорта, торгов¬ли и др. Поэтому их финансы тесно связаны с финансами всех других отраслей народного хозяйства. Методы организации и пла¬нирования финансов промышленности лежат в основе организа¬ции и планирования финансов других отраслей с учетом особен-ностей их технологии и экономики.
В зависимости от субъектов права собственности различают финансы коммерческих организаций, имущество которых нахо¬дится в собственности граждан и юридических лиц РФ, Россий¬ской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, ино¬странных граждан и в совместной собственности.
Первое и третье направления классификации оказывают влия¬ние на организацию финансов фирмы, так как по-разному фор¬мируют затраты на производство и реализацию продукции, вало¬вой доход, прибыль и другие доходы, есть особенности в налого¬обложении, образовании и использовании имущества.
5. Содержание финансовых отношений предприятия, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
В процессе предпринимательской деятельности у организаций (предприятий) возникают определенные экономические отношения с ее контрагентами: поставщиками и покупателями; партнерами по совместной деятельности; объединениями и ассоциациями; финан¬совой и кредитной системой и т.п., сопровождающиеся движением денежных средств.
Материальную основу финансов составляют деньги. Однако не¬обходимое условие возникновения финансов — реальное движение денежных средств: их аккумуляция, расходование и использование на всех уровнях управления. Оно обусловлено взаимными расчета¬ми между хозяйствующими субъектами, с бюджетной и кредитной системами, в процессе которых создаются и используются центра¬лизованные и децентрализованные фонды денежных средств.
Финансы обычно выражается как совокупность экономических отношений, возникаю¬щих при формировании, распределении и использовании фондов денежных средств. За последнее время появились и другие опреде¬ления содержания финансов, приближенные к зарубежным.
Объектом финансов служат не только процессы, возникающие при движении денежных средств, но и опосредствующие их экономические отношения. Финансы ор¬ганизаций (предприятий) представляют собой совокупность денежных отношений, опосредующих экономические отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осу¬ществлением инвестиционной деятельности.
В процессе хозяйственной деятельности организации возникают финансовые отношения, которые условно можно представить в виде нескольких групп:
1. Отношения, связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта. За счет уставного капитала формируются основные и оборотные фонды, материальные активы и т.д.
2. Отношения, связанные с созданием новой стоимости. Выражаются ценой реализованной продукции. К ним относятся отношения поставщиков и покупателей, заказчиков и подрядчиков и т.д.
3. Отношения между организациями в связи с эмиссией и размещением ценных бумаг, т.е. с потенциальными покупателями ценных бумаг.
4. Отношения между организациями и их подразделениями, филиалами, вышестоящими организациями. Эти отношения возникают при выполнении взаимных финансовых обязательств.
5. Отношения между организациями и работниками этих организаций. Возникают при распределении и использовании доходов, например, по выпуску и размещению акций, уплате дивидендов по ним и др.
6. Отношения между организациями и государством по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и по ассигнованиям из бюджета.
7. Отношения организаций с банками в процессе хранения денежных средств, получения и погашения кредитов, уплаты процентов по кредитам, покупке ценных бумаг и т.д.
8. Отношения между организациями и страховыми компаниями при страховании рисков, получении возмещения за убытки и т.д.
Все эти отношения носят двусторонний характер, при котором поток денежных средств осуществляется в одном и другом направлениях.
Рациональное размещение средств, эффективное их использование, поиск длительных источников для финансирования – это главная задача организации финансов предприятия.
6. Состав и формирование денежных фондов и резервов.
Важной стороной финансовой деятельности фирмы является формирование и использование различных денежных фондов в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятель¬ности. С их помощью осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также рас¬ширенного воспроизводства; финансирование научно-техническо¬го прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономичес¬кое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.
Формируемые на предприятиях денежные фонды можно поде¬лить на четыре группы:
фонды собственных средств;
фонды привлеченных средств;
фонды заемных средств;
оперативные денежные фонды.
К фондам собственных средств относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, инвестиционный фонд, валютный фонд и прочие. Инвестиционный фонд является источ¬ником увеличения уставного капитала фирмы, так как вложения в развитие производства увеличивают имущество фирмы. Валют¬ный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для им-портных операций.
Фонды привлеченных средств включают в себя: фонд потреб¬ления, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, ре¬зервы предстоящих расходов и платежей. Это фонды прочих средств. Они имеют двойственный характер. С одной стороны, эти средства находятся в обороте предприятия, а с другой — они принадлежат его работникам (дивиденды и фонд потребления).
Фонд потребления — это денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли фирмы. Он предназначен в основном на удовлет¬ворение материальных потребностей работников фирмы, на вып¬лату дивидендов (в акционерных обществах), на уплату в ряде случаев штрафов, пени за нарушения по вине фирмы.
Фонды заемных средств — это кредиты банков, коммерческие кредиты, факторинг, лизинг и прочие заемные средства. В условиях рыночной экономики ни одно предприятие не может обходиться без заемных средств. Многообразие фондов дает возможность ис¬пользовать их в различных ситуациях.
Оперативные денежные фонды фирмы, образующие четвертую группу денежных фондов, создаются периодически. К этой группе относятся следующие фонды: для выплаты заработной платы, для выплаты дивидендов, для платежей в бюджет и пр. Дважды или один раз в месяц формируется фонд для выплаты заработной платы. Обычно один раз в год (реже один раз в квартал) должен быть образован фонд для выплаты акционерам дивидендов по акциям. Периодически фирма организует фонд для платежей в бюджет различных отчислений.
Кроме указанных на фирме могут создаваться и другие фонды денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения но¬вой техники, научно-исследовательских работ, отчислений выше¬стоящей организации.
7. Собственные финансовые ресурсы предприятия. Состав и условия формирования.
Финансовые ресурсы организации (предприятия) — это совокуп¬ность собственных денежных доходов в наличной и безналичной форме и поступлений извне (привлеченных и заемных), аккумули¬руемых организацией (предприятием) и предназначенных для вы¬полнения финансовых обязательств, финансирования текущих за¬трат и затрат, связанных с развитием производства.
Следует выделить понятие «капитал» — часть финансовых ре¬сурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завер¬шении оборота.
По источникам образования финансовые ресурсы подразделя¬ются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных усло¬виях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступаю¬щие в порядке перераспределения.
Основную долю в собственных финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия) и распределяемая решением руководящих органов управления. В зависимости от финансовой политики организации (предприятия) прибыль, остающаяся в ее распоряжении, может быть использована следующим образом:
• направлена на потребление в полном объеме;
• инвестирована полностью в другие проекты, не связанные с деятельностью организации;
• реинвестирована в развитие организации в полном объеме;
• распределена по первым трем направлениям.
Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления — денежное выраже¬ние стоимости износа основных производственных фондов и нема¬териальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в состав затрат на производство продукции и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства. Накопленные амортизационные отчисления образуют аморти¬зационный фонд, предназначенный для воспроизводства изношен¬ных основных фондов.
Не вся прибыль остается в распоряжении организации (пред¬приятия), часть ее в виде налогов и других обязательных платежей поступает в бюджетную систему. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия), распределяется решением руко¬водящих органов управления на цели накопления и потребления и резервы. Прибыль, направляемая на накопление, используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач.
8. Внешние источники финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы организации (предприятия) — это совокуп¬ность собственных денежных доходов в наличной и безналичной форме и поступлений извне (привлеченных и заемных), аккумули¬руемых организацией (предприятием) и предназначенных для вы¬полнения финансовых обязательств, финансирования текущих за¬трат и затрат, связанных с развитием производства.
По источникам образования финансовые ресурсы подразделя¬ются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных усло¬виях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступаю¬щие в порядке перераспределения.
Привлеченные, или внешние, источники формирования финансо¬вых ресурсов можно разделить на собственные, заемные, посту¬пающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. На рынке капиталов возможны два варианта привлечения денежных средств: долевое и долговое финансирование. При долевом финансировании осуществляется эмиссия и размещение своих акций на фондовом рынке. Второй вариант предполагает выпуск и размещение облига¬ций (срочных ценных бумаг), т.е. предоставление капитала на осно¬ве облигационного займа. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения становится образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.
Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другой организации (предприятия) в целях извлечения прибыли или участия в управлении организацией (предприятием).
Ссудный капитал передается организации (предприятию) во временное пользование на условиях платности и возвратности в ви¬де кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других ор¬ганизаций (предприятий) в виде векселей, облигационных займов.
Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают сред¬ства от продажи собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.
К средствам, поступающим в порядке перераспределения, отно¬сятся страховое возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных ком¬паний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитен¬тов, бюджетные субсидии.
Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвоз¬вратной, так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвести¬ционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки организаций (предприятий), продукция которых имеет общегосударственное значение.
Финансовые ресурсы используются организацией (предприяти¬ем) в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счету в коммерческом банке и в кассе организации (предприятия).
9. Государственное регулирование финансов организации.
Правовое обеспечение финансового управления составляет дей¬ствующее законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность. Сложность финансовой деятельности предпринима¬тельских фирм в условиях становления рыночной экономики вы¬зывает необходимость ее государственного регулирования, которое осуществляется по следующим направлениям:
- регулирование финансовых аспектов создания предприниматель¬ских организаций;
- налоговое регулирование;
- регулирование порядка амортизации основных средств и нема¬териальных активов;
- регулирование денежного обращения и форм расчетов между фирмами и организациями;
- регулирование валютных операций, осуществляемых фирмами;
- регулирование инвестиционной деятельности фирм;
- регулирование кредитных операций;
- регулирование процедур банкротства фирм.
Законодательство, регулирующее финансовую деятельность фир¬мы, включает в себя: законы, указы Президента, постановления Правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, инструкции, методические указания и др. Современное отечественное финансовое право насчитывает свыше тысячи законодатель¬ных и иных нормативных актов. В силу специфики переходного периода эти акты подвержены частой корректировке, тем не ме¬нее, в целом они создают основу государственного регулирования различных аспектов финансовой деятельности предприниматель¬ских фирм.
10. Задачи и функции финансовой службы.
Финансовая служба является частью единого механизма управления хозяйственной деятельностью и поэтому она тесно связана с другими службами предприятия.
С развитием рыночных отношений, основанных на многообразии форм собственности, перед финансовой службой ставится качественно новая задача. Это организация эффективного управления финансовыми ресурсами методами, адекватными рыночной экономике.
Требования к финансовой службе предприятия:
1. Финансовая служба должна подготавливать финансовые документы быстро, по содержанию – качественно и в объеме, необходимом для принятия руководством предприятия эффективных управленческих решений.
2. Она должна быть службой, которая может координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижения главной цели предприятия.
3. Она должна быть службой, которая несет ответственность за качественное составление финансовых планов предприятия.
4. Она должны быть службой, без которой невозможно нормальное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования.
Важнейшими направлениями финансовой работы на предприятии являются:
1. Финансовое планирование.
a. Разработка проектов финансовых, кредитных планов со всеми необходимыми расчетами.
b. Определение потребности в собственном оборотном капитале.
c. Выявление источников финансирования хозяйственной деятельности.
d. Разработка планов капитальных вложений с необходимыми расчетами.
e. Участие в разработке бизнес-плана.
f. Составление кассовых планов предприятия.
g. Участие в составлении планов реализации продукции и определение плановой суммы прибыли на год и по кварталам.
h. Определение показателей рентабельности.
2. Оперативная работа.
i. Обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет, выплат процентов по ссудам банка, выдача заработной платы работникам и другие кассовые операции.
j. Обеспечение финансирования затрат плана.
k. Оформление кредитов в соответствии с договором.
l. Ведение ежедневного оперативного учета: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана.
m. Составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей, финансового плана и финансового состояния предприятия.
3. Контрольно-аналитическая.
n. Постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового, кредитных планов, планов по прибыли и рентабельности.
o. Контроль за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита и т.д.
11. Структура финансовой службы.
Внутренняя организация фи¬нансовой службы в значительной степени определяется размерами предпринимательской фирмы. На малых предприятиях с неболь¬шим объемом финансовой деятельности функции финансового управления, как правило, осуществляет собственник предприятия или генеральный директор.
На отдельных малых и средних предприятиях финансовая служ¬ба представлена в организационной структуре отделом бухгалте¬рии. В обязанности этого отдела входит сбор бухгалтерской инфор¬мации и предоставление ее директору фирмы, осуществляющему управление финансами. По мере расширения предприниматель¬ской фирмы и увеличения объема финансовой деятельности гене¬ральная дирекция создает финансовую службу и передает ей часть своих полномочий и обязанностей, связанных с управлением финансовой деятельностью фирмы. Как правило, в данном случае финансовая служба представлена финансовым отделом или фи¬нансово-экономическим отделом.
Для работы в финансовом отделе на малых и средних фирмах, как правило, привлекаются финансовые менеджеры широкого про¬филя — работники, осуществляющие практически все функции финансового управления фирмой.
На крупных предпринимательских фирмах структура финансо¬вой службы более сложная, так как финансовые потоки таких фирм связаны не только с производственной и финансовой деятельнос¬тью, но и с участием в капитале других предпринимательских орга¬низаций.
На крупных фирмах финансовая служба представлена, как пра¬вило, финансовым департаментом, который включает в себя не¬сколько специализированных отделов.
При такой организации финансовой службы каждый отдел вы¬полняет определенные функции, а общее руководство финансо¬вым менеджментом осуществляет финансовый директор, который:
- определяет политику и общее направление развития фирмы в области финансов;
- работает в составе высшего руководства по общему управлению деятельностью фирмы;
- обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего фи¬нансовую деятельность фирмы;
- разрабатывает принципы и правила управления финансами фирмы;
- обеспечивает общее руководство финансовым планированием;
- готовит общие аналитические отчеты руководству фирмы для принятия стратегических решений в области финансов;
- работает в тесном взаимодействии с непосредственными под¬отчетными ему начальниками финансовых отделов, входящих в структуру финансовой службы фирмы, и т.п.
Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики фирмы; проводит анализ и отбор ин¬вестиционных предложений; осуществляет анализ инвестицион¬ных проектов и управление портфелем ценных бумаг фирмы; оп¬ределяет необходимые объемы финансовых средств для осуществ¬ления инвестиционной деятельности и др.
Плановый отдел осуществляет планирование финансовой дея¬тельности фирмы на предстоящий период; разрабатывает долго¬срочную стратегию финансирования фирмы и занимается поис¬ком новых источников финансирования основной и финансовой деятельности фирмы; планирует налоговые платежи фирмы.
Отдел финансового анализа проводит детальный финансовый анализ деятельности фирмы; осуществляет анализ финансовых по¬казателей деятельности фирмы; готовит для руководства фирмы аналитические отчеты, необходимые для принятия стратегических решений; выявляет возможности использования льготного налого¬обложения и др.
Отдел финансового контроля содействует организации единой системы планирования, основанной на координации всех сфер деятельности фирмы; осуществляет контроль за основной и фи¬нансовой деятельностью фирмы, а также за соблюдением фирмой всех требований законодательства в сфере предпринимательской деятельности; определяет соответствие оперативных планов стра¬тегическим; обеспечивает оперативное сравнение плановых и фак¬тических показателей; следит за правильностью и полнотой начис¬ления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и т.п.
12. Характеристика основных направлений работы финансовой службы.
К важнейшим направлениям деятельности финансовой службы коммерческой организации относятся: финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа.
1) В ходе фи¬нансового планирования каждая организация всесторонне оцени¬вает свое финансовое состояние, определяет возможность увели¬чения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осу¬ществляется на основе анализа информации о финансах хозяйст¬вующего субъекта, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности.
В области планирования финансовая служба обеспечивает вы¬полнение следующих задач:
• разработка проектов финансовых и кредитных планов со все¬ми необходимыми расчетами;
• определение потребности в собственном оборотном капитале;
• выявление источников финансирования хозяйственной дея¬тельности;
• разработка плана капитальных вложений с необходимыми рас¬четами;
• участие в разработке бизнес-плана;
• составление кассовых планов, предоставляемых в учреждения банка;
• участие в составление планов реализации продукции в денеж¬ном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.
2) В области оперативной работы финансовая служба решает мно¬гочисленные задачи, основные из которых:
• обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет и внебюджетные фонды, выплат процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков, выдачи заработной платы ра¬ботникам и других кассовых операций, оплаты счетов по-ставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу;
• обеспечение финансирования затрат производственного плана;
• оформление кредитов в соответствии с договорами; • ведение ежедневного оперативного учета: реализации продук-ции, прибыли от реализации, других показателей финансово¬го плана;
• составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния.
3) Большое значение в коммерческой организации должно уде¬ляться контрольно-аналитической работе, так как ее эффективность во многом определяет финансовый результат деятельности пред¬приятия. Финансовые службы осуществляют постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использо¬ванием по назначению собственного и заемного капиталов, за це¬левым использованием банковского кредита. В осуществлении кон¬трольно-аналитической работы финансовой службе большую помощь оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правиль¬ность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложе¬ний, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюде¬ние финансовой и плановой дисциплины.
13. Мониторинг финансового состояния предприятия.
Одним из важнейших условий успешного управления финансами организаций являются оценка и анализ финансового состояния.
Основное содержание оценки и анализа финансового состояния предприятия составляет комплексное системное изучение финансового состояния организации и факторов, влияющих на него – с целью прогнозирования уровня доходности, прибыльности предприятия и выявления возможностей повышения эффективности его функционирования.
Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, а также сохранять равновесие своих активов и пассивов, постоянно поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии и наоборот.
Анализ финансового состояния фирмы необходим для:
- выявления факторов, влияющих на ее финансовое состояние;
- выявления изменений показателей финансового состояния;
- оценки количественных и качественных изменений финансово¬го состояния;
- оценки финансового положения фирмы на определенный мо¬мент времени;
- определения тенденций изменений финансового состояния фирмы.
В соответствии с этим анализ финансового состояния представля¬ет собой существенный элемент управления предпринимательской фирмой. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности, кото¬рые интересуют не только работников самой фирмы, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы. Практически все пользователи финансовых Отчетов фирмы используют методы анализа финансового состояния фирмы для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Собственники анализируют финансовое состояние фирмы для обеспечения стабильности положения фирмы на рынке и повыше¬ния доходности ее капитала. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты для минимизации своих рисков по вкладам и займам. Таким образом, субъектами анализа могут выступать как Непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в дея¬тельности фирмы пользователи информации.
Устой¬чивое финансовое состояние является результатом грамотного и рационального управления всем комплексом факторов, определя¬ющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предпри¬нимательской фирмы.
Основная цель анализа финансового состояния — получение небольшого числа ключевых, т.е. наиболее информативных, пока¬зателей, дающих объективную и точную картину финансового со¬стояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и креди¬торами.
Основные функции анализа финансового состояния:
- своевременная и объективная оценка финансового состояния фирмы, установление ее «болевых точек» и изучение причин их образования;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих реше¬ний в области финансов;
- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния фирмы и повышения эффективности всей хозяйствен¬ной деятельности, прогнозирование возможных финансовых ре¬зультатов и разработка моделей финансового состояния при раз¬нообразных вариантах использования ресурсов.
14. Особенности организации финансов малого бизнеса.
Особенности функционирования малых предприятий связаны с закономерностями и тенденциями социально-экономического развития и рыночного хозяйствования в РФ. Среди них возможность гибкого реагирования на изменение конъюнктуры рынка; быстрый переход на новые виды товаров и услуг; эффективность использования сырья, трудовых ресурсов, отходов производства и т.д.
Малые предприятия вносят значительный вклад в развитие экономики регионов и способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджет всех уровней.
В соответствии с ФЗ от 14.06.1995 года №88ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», дается определение субъектов малого предпринимательства. К ним относятся:
1. Коммерческие организации, для которых установлены рамки по доле участия различных лиц в уставном капитале по численности работников. Так коммерческие организации являются малым предприятием, если:
a. В ее уставном капитале доля участия РФ, субъектов РФ, общественных, религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%.
b. Средняя численность работников за отчетный период не превышает предельных уровней: в промышленности 100 человек, в строительстве 100 человек, на транспорте 100 человек, в сельском хозяйстве 60 человек, в научно-технической сфере 60 человек, в оптовой торговле 50 человек, в розничной торговле и бытовом обслуживании населения 30 человек и в остальных областях 50 человек.
2. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
На малых предприятиях с неболь¬шим объемом финансовой деятельности функции финансового управления, как правило, осуществляет собственник предприятия или генеральный директор.
На отдельных малых и средних предприятиях финансовая служ¬ба представлена в организационной структуре отделом бухгалте¬рии. В обязанности этого отдела входит сбор бухгалтерской инфор¬мации и предоставление ее директору фирмы, осуществляющему управление финансами. Для работы в финансовом отделе на малых и средних фирмах, как правило, привлекаются финансовые менеджеры широкого про¬филя — работники, осуществляющие практически все функции финансового управления фирмой.
15. Особенности финансов подрядных организаций.
Специфика финансов, обусловленная технико-экономическими особенностями данной отрасли.
1. Для строительного производства характерен более продолжи¬тельный производственный цикл, что влияет на объем незавершен¬ного производства, покрываемый оборотными средствами. Поэтому в структуре оборотных средств большой удельный вес занимает не¬завершенное производство.
2. Строительство объектов осуществляется в различных клима¬тических и территориальных зонах, что отражается на их индивиду¬альной стоимости.
3. Финансирование строительства производится в пределах смет¬ной стоимости, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов.
4. Раз¬личная степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды строительства, что определяет неравно¬мерную потребность в оборотных средствах.
5. Цена определяется в каждом отдельном случае. Сметная стоимость строительства включает в себя прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. Такой поря¬док построения цены определяет нормативный метод планирования прибыли.
Финансы строительства выключают в себя финансы заказчика, финансы подрядных организаций и финансы проектных организа¬ций. Финансам заказчика принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов заказчика, его платежности зависит объем строительного производства и финансового состоя¬ния подрядных и проектных строительных организаций.
Все этапы строительного процесса выполняются специализиро¬ванными организациями. Финансирование осуществляется за счет средств заказчиков.
Основными организационными формами капитального строи¬тельства являются два способа строительства — хозяйственный и подрядный.
Хозяйственным способом строительство объектов осуществляется силами заказчика или инвестора. Такой способ имеет как свои пре¬имущества, так и недостатки.
Он обычно применяется при ре¬конструкции или расширении действующих организаций (предпри¬ятий), при строительстве на территории существующего организа¬ции (предприятия) небольших объектов.
Подрядным способом строительство объектов осуществляется по¬стоянно действующими строительными и монтажными организа¬циями (подрядчиками). Эти организации имеют собственную мате¬риально-техническую базу, высокопроизводительную технику, спе¬циализированные кадры высокой квалификации, что обеспечивает значительно более высокую производительность труда по сравне¬нию с хозяйственным способом строительства.
Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами, складывается из затрат, связан¬ных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат.
Затраты на производство строительных работ включаются в се¬бестоимость работ того периода, к которому они относятся, незави¬симо от времени их возникновения.
С этой целью затраты на производство работ подразделяются на:
• текущие, т.е. постоянные производственные затраты;
• единовременные, т.е. однократные или периодически произво¬димые.
По способам включения в себестоимость работ затраты подразде¬ляются на прямые и накладные (косвенные).
Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно прямо и непо¬средственно включать в себестоимость работ по соответствующим объектам учета. К ним относятся: затраты на приобретение и дос¬тавку материалов, деталей, конструкций, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации строительных машин и меха¬низмов, прочие прямые затраты.
Под накладными (косвенными) затратами понимаются расходы, связанные с организацией и управлением производством строитель¬ных работ, относящиеся к деятельности строительной организации в целом. К накладным расходам относятся: административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию рабочих, по организации и про¬изводству работ и прочие.
16. Особенности финансов предприятий сельского хозяйства.
Сельскохозяйственное производство по своей природе отлича¬ется от других отраслей экономики тем, что производит продукцию животного и растительного происхождения и использует в процессе труда землю в качестве главного, ничем другим не заменимого сред¬ства производства. Поэтому воспроизводство в сельском хозяйстве и функционирование финансов сельскохозяйственных организаций (предприятий) обладают рядом особенностей, которые определяются природно-климатическими и естественно-биологическими условия¬ми, технологическими факторами и социально-экономическими от¬ношениями. Эти особенности можно объединить в следующие группы.
Природно-климатические и естественно-биологические:
• почвенно-климатические особенности, определяющие зональ¬ную специализацию, длительность рабочих периодов в произ¬водстве, различия в продуктивности и доходности хозяйства, дифференциацию в себестоимости и рентабельности отдель¬ных видов продукции;
• погодные условия, влияющие на время проведения и темпы работ, объем и качество продукции, вызывающие необходи¬мость создания в сельскохозяйственных организациях (предпри¬ятиях) натуральных и денежных страховых и резервных фондов;
• природный, естественно-биологический цикл развития расте¬ний и животных, определяющий кругооборот финансовых ре¬сурсов (от урожая к урожаю). Необходимость концентрации материальных, денежных и трудовых ресурсов возникает к оп¬ределенным периодам, что вызывает привлечение кредитов.
Технологические и организационные:
• сочетание в сельском хозяйстве двух взаимодополняющих от¬раслей — растениеводства и животноводства. Поэтому осуще¬ствляется раздельное планирование, учет и финансирование по этим отраслям;
• наличие внутрихозяйственного оборота большей части сель¬скохозяйственной продукции. Он необходим для обеспечения непрерывности производственного цикла (выращенный рабо¬чий и продуктивный скот, семена, корма и др.). Эта часть про¬дукции, хотя и получает стоимостную оценку, но в процесс реа¬лизации не вступает.
Социально-экономические:
• право собственности. В связи с наличием многообразных форм собственности (частная, государственная, муниципальная, сме¬шанная) в сельском хозяйстве функционируют различные типы организаций (предприятий), которые условно можно сгруппи¬ровать в две относительно однородные группы: предприятия акционерного и корпоративного типов.
Группы производителей продукции земледелия и жи¬вотноводства:
• сельскохозяйственные предприятия новых организационно-правовых форм (включая оставшиеся колхозы и совхозы) на¬считывают около 21 тыс.;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• хозяйства населения;
Особенности сельского хозяйства предопределяют специфику планирования издержек производства сельскохозяйственной продукции. Сельскохозяйственный год охва¬тывает периоды, относящиеся к двум календарным годам. При оп¬ределении себестоимости затраты данного календарного года рас¬пределяются между продукцией этого года и продукцией будущего года. Кроме того, сезонность сельскохозяйственных работ обуслов¬ливает необходимость исчисления себестоимости не только по ви¬дам продукции, но и по видам работ. Планирование осуществляет¬ся в такой последовательности: сначала определяются затраты по видам работ на 1 га посева и на голову скота, а затем с учетом уро¬жайности и продуктивности определяется себестоимость отдельных видов продукции.
Плановую себестоимость продукции определяют на основе техноло¬гических карт по отдельным культурам и видам скота, по статьям за¬трат с учетом необходимого перечня работ, почвенно-климатических условий хозяйства, обоснованных норм расхода материальных ресур¬сов и нормативов затрат труда и финансовых средств и рационального использования земли и основных фондов, применения прогрессивных агрозоотехнических и организационных мероприятий.
Прибыль сельскохозяйственных предприятий. Все затраты, связан¬ные с производством и реализацией сельскохозяйственной продук¬ции, возмещаются через выручку от реализации.
Затраты на расширение основных и оборотных средств, а также на покрытие непроизводственных расходов осуществляются, как правило, за счет прибыли, а в ряде случае — за счет бюджета и дру¬гих источников.
Основной и оборотный капитал сельскохозяйственных организаций. В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов в сельском хозяйстве, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляются при непосредствен¬ном участии финансов, с помощью которых образуются и исполь-зуются денежные фонды целевого назначения, опосредующие при¬обретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.
17. Особенности финансов организаций торговли.
Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия и организации торговли, будучи связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способ¬ствуют завершению кругооборота общественного продукта в товар¬ной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Поэтому от того, как осуществляются издержки обращения в зависимости от длительности времени реализации товаров покупателю, зависит фи¬нансовое состояние торговых организаций.
Особенность функционирования торговых организаций заклю¬чается в том, что в их деятельности сочетаются операции производ¬ственного характера (закупка, хранение, фасовка, упаковка и т.д.) с операциями непроизводственного характера, связанными со сменой форм собственности, т.е. непосредственно с реализацией продук¬ции. Торговые организации как самостоятельно хозяйствующие субъекты рынка в зависимости от характера их деятельности и на-значения подразделяются на два крупных вида: предприятия опто¬вой торговли и предприятия розничной торговли, имеющие свои особенности в формировании финансовых ресурсов.
Система торговли в России в настоящее время состоит из госу¬дарственной и муниципальной, кооперативной и частной торговли.
Для торговли характерно то, что в ней не создаются дополнитель¬ные потребительские стоимости. Стоимость товара увеличивается в результате затрат дополнительного общественного труда на опера¬ции производственного характера и реализацию товаров. Эти затраты внутри отрасли составляют издержки обращения, проблема сокра¬щения которых имеет важное значение.
Особенность торговли заключается также в том, что в структуре основных фондов на долю фондов торгово-производственного на¬значения приходится 80, в структуре оборотных средств 90% зани¬мают товарные запасы и товары отгруженные.
Наряду с крупными и специализированными магазинами суще¬ствуют сети средних и мелких магазинов. Кроме того, в отличие от других отраслей экономики выручка от реализации товаров поступает, как правило, в налично-денежной форме, что заставляет усиливать контроль за правильным ее использованием.
Особенности издержек обращения торговых организаций. Издерж¬ки обращения торговых организаций представляют собой различные затраты живого и овеществленного труда, выраженные в денежной форме и связанные с процессом движения товаров от мест произ¬водства до потребления.
В издержки обращения входят расходы на транспортирование, хранение, доработку, фасовку товаров, заработная плата торговых работников, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения, амортизация основных фондов и немате¬риальных активов и др.
Отличие издержек обращения от себестоимости заключается в том, что в затратах торговой организации отсутствуют стоимость закупае¬мых товаров.
Источником финансирования издержек обращения является ва¬ловой доход.
Осуществление предпринимательской деятельности в торговле связано с формированием и использованием основного и оборотного капитала, которые необ¬ходимы для продвижения, хранения и реализации товаров и услуг.
Основной капитал охватывает все объекты, предназначенные для постоянного пользования на предприятии; основные фонды, нема¬териальные активы и финансовые вложения.
Средства труда, функционирующие в сфере товарного обраще¬ния, образуют основные фонды торговой организации.
Структура основных фондов торговой организации отличается от структуры основных фондов промышленных организаций, где удельный вес машин и оборудования значительно выше — около 35, а в торговле — 10%. В основных фондах торгового предприятия удельный вес зданий, сооружений и передаточных устройств со¬ставляет свыше 80%. С учетом арендуемых и безвозмездно предос¬тавляемых помещений удельный вес зданий окажется выше, а ма¬шин и оборудования — ниже.
Особенность оборотных активов торговых организаций. В отличие от других отраслей экономики в составе и структуре оборотных средств торговли наибольший удельный вес занимают товарные за¬пасы.
Формирование финансовых результатов. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) определяется по методике, анало¬гичной применяемой в организациях промышленности.
Валовой доход торговой организации представляет собой сумму всех доходов, полученных от реализации товаров, так и от оказания услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового до¬хода формируется за счет разницы между розничной ценой без на¬лога на добавленную стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную стоимость в виде торговых наценок.
Формирование, распределение и использование прибыли в торгов¬ле. В процессе производственно-финансового плана результатов ра¬боты торговой организации применяются различные показатели прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; валовая (балан¬совая) прибыль; чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоря¬жении предприятия). Различия понятий прибыли определяются их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли организации.
Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как раз¬ность между валовым доходом от реализации товаров (без учета на¬лога на добавленную стоимость) и издержками обращения.
При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница (превышение) между про¬дажной ценой (без налога на добавленную стоимость) и остаточной (первоначальной) стоимостью этих фондов и имущества, увеличен¬ной на индекс инфляции, который исчисляется в порядке, установ¬ленном Правительством РФ. Понятие «остаточная стоимость иму¬щества» рассматривается применительно к основным фондам, не¬материальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, а первоначальная стоимость — для прочего имущества. Взаимоотношения с бюджетом и распределение прибыли аналогич¬ны тем, что существуют в промышленности.
18. Особенности финансов транспортных организации.
Специфика организации финансов транспорта основана на осо¬бенностях его экономики и организации производства и управления, обусловленных производственным процессом.
Как отрасль экономики транспорт имеет следующие особенности:
• продукция транспорта не имеет вещественной формы: транс¬порт не производит новые вещи, а лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики;
• транспорту не принадлежит предмет его труда — перевозимые грузы, он принадлежит отправителям и получателям грузов;
• цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;
• в качестве единицы измерения транспортной продукции ис¬пользуют: тонно-километры, отправленные тонны грузообо-рота и количество пассажиров;
• продукцию транспорта нельзя накопить, отложив в запас, по¬этому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность на дорогах;
• транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного к перевозимому товару. Отсюда вытекает и особенность круго¬оборота средств труда — из формы кругооборота капитала выпадает товар в виде вещи, так как на транспорте прода¬ется сам производственный процесс, т.е. перевозка;
• в составе средств производства на транспорте нет сырья, стои¬мость которого весьма значительна на промышленных пред¬приятиях;
• характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств (т.е. наличием сезонных пиков).
Транспорт используется для осуществления не только внешних перевозок, но и для перевозок внутри производства. Поэтому кроме транспорта общего пользования в народном хозяйстве имеется внутрипроизводственный (ведомственный).
Транспорт — составная часть всех стадий производства продук¬ции предприятий отраслей экономики. Ведущее место в транспортной системе страны занимает железно¬дорожный транспорт, позволяющий обеспечить устойчивые и регу¬лярные грузовые и пассажирские перевозки между районами страны.
Особенности планирования себестоимости перевозок. В себестои¬мости перевозок высокий удельный вес занимают заработная плата, а также затраты на топливо, электрическую энергию, амортизацию, ремонт, что обусловлено спецификой транспорта, где преобладаю¬щая часть основных фондов находится в движении.
Основными показателями себестоимости перевозок служат: об¬щая сумма расходов по основным видам затрат на вес объема пере¬возок по видам транспорта, экономия от снижения себестоимости, себестоимость десяти приведенных тоннокилометров (тонномиль).
Расчеты себестоимости ведутся по следующим статьям затрат: заработная плата, отчисления на социальное страхование, топливо, горючее и смазочные материалы, электроэнергия, материалы, амор¬тизация, прочие расходы.
Прибыль от основной деятельности. Выручка транспортных пред¬приятий включает доходы, полученные от перевозочного процесса, выполнения погрузочно-разгрузочных операций, экспедирования, прочих работ и услуг. Основную часть доходов предприятия транс¬порта получают от перевозок грузов и пассажиров.
Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, та¬рифа за перевозку, договорных цен за перевозку. В основу транс¬портного тарифа положены вид транспорта, класс перевозимого груза, расстояние перевозки.
Группы ценообразующих факторов: общеэкономические и отраслевые.
Распределение прибыли организации железнодорожного транспорта осуществля¬ется по тем же принципам, что и в промышленности. Платежи в бюджет по основной деятельности железных дорог определяются централизованно.
В финансовый план железнодорожного транспорта наряду с до¬ходами и расходами по основной деятельности включаются сметы бюджетных учреждений, обслуживающих работников железных до¬рог, — больниц, учебных заведений и др.
19. Роль оборотного капитала в обеспечении финансовой устойчивости предприятия.
Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. Финансовая устойчивость является отражением стабильного пре¬вышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневри-рование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость фирмы — это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кре¬дитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производст¬венно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность ис-пользования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его поло¬жения на финансовом рынке, а именно:
• платежеспособность, т. е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;
• ликвидность — способность в любой момент совершать необходимые расходы;
• возможности дальнейшей мобилизации финансовых ре¬сурсов.
Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предпри-ятия, повышении уровня рентабельности производства и зави¬сит от множества факторов.
Предприятия имеют внутренние резервы повыше¬ния эффективности использования оборотных средств, на ко¬торые оно может активно влиять. К ним относятся:
- рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование, использова¬ние прямых длительных хозяйственных связей);
- сокращение пребывания оборотных средств в незавершен¬ном производстве (преодоление негативной тенденции к сни-жению фондоотдачи, внедрение новейших технологий, особен¬но безотходных, обновление производственного аппарата, при¬менение современных более дешевых конструкционных мате¬риалов);
- эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, прибли¬жение потребителей продукции к ее изготовителям, системати¬ческий контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, вы¬полнение заказов по прямым связям).
Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является показатель его рентабельности, рассчитываемый как соотношение прибыли от реализа¬ции продукции (ПРП) или иного финансового результата к ве¬личине оборотного капитала (СОК). Этот показатель характеризует величину прибыли, получае¬мой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финан¬совую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.
В российской хозяйственной практике оценка эффективно¬сти использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях, и, во-вторых, скорость оборота.
Длительность одного оборота: ОБок=Д/Коб
Д – длительность периода в днях
Коб – количество оборотов
Скорость оборота (характеризуется прямым коэффициентом оборачиваемости – количеством оборотов): Коб=РП/Сок
РП – объем реализации
Сок – оборотный капиталл
20. Определение потребности предприятия в оборотном капитале.
Эффективность деятельности организации во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах.
Завышение потребности в оборотных средствах ведет к излиш¬нему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ре¬сурсов, замедлению оборачиваемости. Кроме того, это дорого обхо¬дится хозяйствующему субъекту, поскольку возникают дополни¬тельные затраты на хранение и складирование и растет налог на имущество.
Занижение может привести к перебоям в производстве и реализа¬ции продукции, несвоевременному выполнению организацией сво¬их обязательств, и в конечном счете — к потере прибыли. И в том и в другом случае следствием становится нерациональное использова¬ние ресурсов, приводящее к потере финансовой устойчивости.
Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, сезонности производства, темпов роста производства, изменения условий материально-технического снабжения и сбыта продукции, порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания, финансовых воз¬можностей организации, периодичности и сроков поступления пла¬тежей и т.п.
Текущая потребность организации в оборотных средствах опре¬деляется с помощью их нормирования.
Нормирование представляет собой процесс установления опти¬мального размера оборотных средств, необходимых для осуществ¬ления нормальной хозяйственной деятельности организации.
Нормирование осуществляется с помощью расчета норм и нор¬мативов по каждому элементу оборотных средств.
Норма — это относительный показатель, выражающий объем за¬пасов материальных ценностей, необходимых для обеспечения нор¬мальной работы, и исчисляемый в днях запаса, рублях и процентах.
Норматив оборотных средств — это денежное выражение запаса материальных ценностей, минимально необходимых для ритмичной работы хозяйствующего субъекта.
Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.
Аналитическим (опытно-статистический) методом проводится укрупненный расчет оборотных средств в размере их средних фак¬тических остатков. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы орга¬низации и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес. Коэффициентный метод основан на определении нового нор¬матива оборотных средств на базе имеющегося с учетом попра¬вок на планируемое изменение объемов производства и сбыта про¬дукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Метод прямого счета наиболее точный, обоснованный, но вместе с тем довольно трудоемкий. Он основан на определении научно обосно¬ванных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается как в целом, так и по каждому элементу нор-мируемых оборотных средств. Метод прямого счета — основной метод определения плановой потребности в оборотных средствах.
21. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала на предприятии.
Оборотные средства — это денежные средства, авансируемые организацией для обслуживания текущей хозяйственной деятельно¬сти и участвующие одновременно в процессе производства и реали¬зации продукции. Цель авансирования — создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, гото¬вой продукции и условий для ее реализации.
Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются организации после завершения каждого производст¬венного цикла или кругооборота, включающего снабжение, произ¬водство и реализацию готовой продукции, т.е. получение выручки от продаж.
Основное назначение оборотных средств состоит в обеспечении непрерывности и ритмичности процессов производства и обраще¬ния продукции.
Экономическая природа оборотных средств имеет двойственное содержание. С одной стороны, будучи частью авансированного капи¬тала и представляя собой сумму финансовых источников формирования оборотных средств предприятия, они отражаются в пассиве баланса и обеспечивают непрерывность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С другой — являются частью имущества организации, вложенной в его текущие (или оборотные) активы: материально-производственные запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, свободные денежные средства.
При недостатке оборотных средств или неэффективном их ис¬пользовании замедляется их оборачиваемость, ухудшается финансо¬вое положение организации, что непосредственно отражается на ее платежеспособности, а следовательно, финансовой устойчивости, и нередко приводит к финансовой несостоятельности.
Рациональное управление оборотным капиталом заключается в воздействии на объем и структуру оборотного капитала, источники его формирования в целях повышения эффективности использования.
Из множества направлений повышения эффективности опре¬деляющую роль играет организация оборотных средств, которая включает:
• определение состава и структуры оборотных средств;
• установление потребности в оборотных средствах;
• выявление источников формирования оборотных средств;
• распоряжение оборотными средствами и их эффективное ис¬пользование.
На практике различают состав и структуру оборотных средств организации.
Оборотные средства организации включают: сырье, материалы, незавершенное производство, готовую продукцию, товары для перепродажи, дебиторскую задолженность, краткосрочные финан¬совые вложения, денежные средства. Информация об общей величи¬не оборотных средств содержится в бухгалтерском балансе.
Структура оборотных средств характеризует удельный вес каж¬дой статьи в их общем объеме, В различных отраслях хозяйства она не одинакова и складывается под влиянием ряда факторов:
• производственных — типа производства (массовое, серийное, единичное и т.п.), длительности производственного цикла, характера изготавливаемой продукции, состава затрат на про¬изводство;
• особенностей материально-технического обеспечения произ¬водства - периодичности и регулярности поставок, удельного веса комплектующих изделий;
• организации расчетов;
• учетной политики предприятия.
Создание наиболее рациональной структуры оборотных средств создает важные предпосылки эффективного управления ими.
22. Состав оборотного капитала и его размещение по стадиям кругооборота.
Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности производственного процесса, в ходе которого фонды (оборотные производственные и обращения) проходят как стадию производства, так и стадию обращения. Находясь в постоянном движении, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот и проходят последовательно три фазы, меняя при этом натуральную форму и с каждым оборотом возвращаясь предприятию:
1. Деньги – товар. Эта стадия начинается с авансирования денежных средств на приобретение производственных запасов (сырья, материалов, топлива). В этой стадии оборотные средства из формы денежных средств превращаются в форму производственных запасов, а авансированная стоимость из денежной превращается в производительную. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.
2. Товар - Производство-Товар’. Эта фаза совершается в процессе производства. Она состоит в передаче в производство купленных материальных ценностей, а также в соединении средств и предметов труда с рабочей силой и в создании нового продукта (включающего переменную и вновь созданную стоимость). На этой стадии авансированная стоимость снова меняет свою форму. Из производительной она переходит в товарную. Оборотные средства по вещественному составу превращаются в незавершенное производство, полуфабрикаты, готовы изделия.
3. Товар’ - Деньги’. Эта стадия состоит в реализации изготовленной продукции и получении денежных средств. При этом оборотные средства переходят из стадии производства в стадию обращения и снова принимают форму денежных средств. Разность Д’-Д составляет величину денежных доходов и накоплений предприятия.
Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, т.е. оборот осуществляется непрерывно.
23. Особенности формирования оборотного капитала и финансирование его прироста.
Источники, из которых формируются оборотные средства, отра¬жаются в пассиве бухгалтерского баланса. Традиционные источники формирования оборотного капитала организации можно разделить на следующие группы:
• собственные источники — собственный капитал;
• средства, приравненные к собственным, — устойчивые пассивы;
• заемные источники — краткосрочные кредиты банков;
• товарный кредит;
• привлеченные средства — кредиторская задолженность пред¬приятия.
Собственный оборотный капитал обеспечивает имущественную и оперативную самостоятель¬ность и формируется из средств уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, а также целевых поступлений и фи-нансирования, а также нераспределенной прибыли.
Первоначально формирование собственного капитала осуществ¬ляется в момент создания организации. Она обеспечивается основ¬ными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления коммерческой деятельности в размерах, определенных учредитель¬ными документами.
Часть средств, инвестированных учредителями, направляется на приобретение производственных запасов, поступающих в производ¬ство для изготовления товарной продукции, выполнения работ, оказания услуг. Вплоть до поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг) оборотные средства служат источником финансирования текущих производственных затрат.
В дальнейшем пополнение оборотных средств, авансируемых организацией на возобновление производственного цикла, может осуществляться за счет полученной выручки от продажи продукции и собственных средств, полученных организацией в процессе ее деятельности, главным образом за счет части нераспределенной прибыли, которая направляется на пополнение оборотных средств и финансирование их прироста. Это зависит как от накопленной не-распределенной прибыли прошлых лет, финансовых результатов те¬кущего года, намечаемых направлений использования прибыли, так и от изменения норматива оборотных средств, от возможностей привлечения иных источников.
В условиях полной хозяйственной самостоятельности, когда ор¬ганизации наделены широкими полномочиями в распоряжении собственным имуществом, в том числе и денежными средствами, в их обороте могут находиться прочие собственные средства в виде временно не используемых фондов денежных средств.
Кроме собственных источников пополнения оборотных средств каждый хозяйствующий субъект располагает средствами, приравнен¬ными к собственным. Это так называемые устойчивые пассивы, кото¬рые не принадлежат организации, но, в силу установленного порядка расчетов, постоянно находятся в ее обороте и используются на вполне законных основаниях.
К устойчивым пассивам относятся:
• минимальная переходящая задолженность по оплате труда, которая обусловлена естественным расхождением между сро¬ком начисления и датой выплаты заработной платы;
• задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начис¬ление которых происходит раньше срока платежа;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие пред¬стоящих расходов и платежей;
• минимальная задолженность покупателей по залогам за тару;
• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции.
Кроме собственных и приравненных к ним финансовых ресур¬сов в обороте организации находятся заемные средства, основу ко¬торых составляют краткосрочные кредиты банков и займы (коммерческие кредиты).
24. Показатели эффективности использования оборотных средств.
Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура. От скорости оборота и эффективности ис¬пользования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его поло¬жения на финансовом рынке, а именно:
• платежеспособность, т. е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;
• ликвидность — способность в любой момент совершать необходимые расходы;
• возможности дальнейшей мобилизации финансовых ре¬сурсов.
Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предпри-ятия, повышении уровня рентабельности производства и зави¬сит множества факторов.
Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является показатель его рентабельности, рассчитываемый как соотношение прибыли от реализа¬ции продукции (ПРП) или иного финансового результата к ве¬личине оборотного капитала (СОК). Этот показатель характеризует величину прибыли, получае¬мой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финан¬совую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.
В российской хозяйственной практике оценка эффективно¬сти использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости.
Оборачиваемость оборотных активов определяется исходя из времени, в течение которого денежные средства совершают полный оборот, начиная с приобретения производственных запасов, нахож¬дения их в процессе производства, до выпуска и реализации гото¬вой продукции и поступления денег на счета организации.
Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях, и, во-вторых, скорость оборота.
Длительность одного оборота: ОБок=Д/Коб
Д – длительность периода в днях
Коб – количество оборотов
При прочих равных условиях чем короче период обращения или один оборот оборотного капитала, тем организации требуется меньше оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кру¬гооборот, тем лучше и эффективней они используются.
Скорость оборота (характеризуется прямым коэффициентом оборачиваемости – количеством оборотов): Коб=РП/Сок
РП – объем реализации
Сок – оборотный капитал
Длительность оборота денежных средств показывает время с мо¬мента оплаты предприятием производственных запасов до момента получения выручки от реализации продукции или это период между платежами за сырье и рабочую силу и погашением дебиторской за¬долженности.
Каждый хозяйствующий субъект ставит перед собой задачу со¬кратить длительность оборота денежных средств, что позволит ему увеличить прибыль и уменьшить потребность в дополнительных финансовых ресурсах.
Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.
Абсо¬лютное высвобождение — это прямое уменьшение потребности в оборотных средствах для выполнения планового объема производ¬ства продукции.
Относительное высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности обеспечивается перевыполнение плана производства продукции. При этом темп роста объема произ¬водства опережает темп роста остатков оборотных средств.
25. Сущность и виды инвестиций.
Согласно Федеральному закону «Об инвестиционной деятельно¬сти в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ, инвестиции — это денеж¬ные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имуще¬ственные и иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
Общепринятым признаком классификации служит объект вло¬жения. В соответствии с ним инвестиции делятся на реальные, фи¬нансовые, интеллектуальные.
Реальные инвестиции — это долгосрочные вложения материаль¬ных, трудовых и финансовых ресурсов в отрасли материального производства, направленные на формирование и расширенное вос¬производство основных фондов.
Финансовые инвестиции — это вложения капитала в различные финансовые инструменты, долгосрочные ценные бумаги (акции, облигации и др.) в целях получения дохода.
Интеллектуальные инвестиции чаще всего отождествляются с вложениями на формирование нематериальных активов инноваци¬онного характера, связанных напрямую с операционной деятельно¬стью организации.
Классификация инвестиций по объекту вложения не только по¬казывает сферы инвестиционной деятельности, но и определяет ме¬тод анализа для выбора наилучшего инвестиционного решения.
По участию в инвестиционном процессе инвестиции подразделя¬ются на прямые и непрямые.
К прямым относятся инвестиции, осуществляемые юридическими и физическими лицами, владеющими организациями или имеющими право на участие в их управлении. Они подразделяются на взносы в уставный капитал и на приобретение долгосрочных ценных бумаг.
К непрямым относятся инвестиции, осуществляемые через фи¬нансовых посредников.
Инвестирование организации проводится в течение всего ее жизненного цикла. Анализ тенденций инвестиционной активности на отдельных этапах жизненного цикла позволяет оценить эффек¬тивность принимаемых инвестиционных решений и выбрать буду¬щую стратегию инвестирования. Для этого может быть использова¬на предлагаемая рядом экономистов классификация инвестиций по характеру осуществляемых мероприятий:
• нетто-инвестиции, проводимые в начале жизненного цикла организации при ее образовании;
• реинвестиции — полученные денежные средства в результате продажи продукции (работ, услуг), вновь направляются на вос¬производство основных фондов, повышение технического уров¬ня предприятия и освоение новой продукции и новых рынков;
• брутто-инвестицш — суммы нетто-инвестиций и реинве¬стиций.
Для принятия правильных решений при анализе и планирова¬нии инвестиций необходимо учитывать то, что они могут влиять друг на друга в процессе реализации и важно определить степень этого влияния. Поэтому в зависимости от возможной взаимосвязи инвестиционных решений инвестиции можно рассматривать в виде:
• независимых друг от друга, когда одно инвестиционное реше¬ние не исключает другого;
• зависимых друг от друга;
• альтернативных, когда необходимо выбрать одно из несколь¬ких инвестиционных решений;
• взаимодополняющих, требующих постоянного дополнитель¬ного вложения средств после принятия основного инвестици¬онного решения;
• безвозвратных, осуществляемых на проекты, не давшие поло¬жительного результата.
Для обеспечения соответствия инвестиционной политики орга¬низации ее стратегии инвестиции можно сгруппировать по основным направлениям их осуществления:
• сохранения позиций на рынке путем повышения качества, расширение ассортимента производимой продукции;
• снижения затрат на производство продукции;
• освоения новой продукции, завоевания новых рынков.
26. Источники и методы инвестиций.
Финансирование прямых инвестиций — это порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за целевым и эффективным их использованием.
В настоящее время финансирование прямых инвестиций осуще¬ствляется за счет:
• собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов;
• заемных денежных средств;
• привлеченных денежных средств, получаемых от эмиссии j ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц;
• денежных средств, поступающих в порядке перераспределе¬ния из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;
• средств внебюджетных фондов;
• ассигнований из бюджетов различных уровней, предостав¬ляемых на безвозвратной основе;
• средств иностранных инвесторов.
Собственные финансовые ресурсы организации включают первона¬чальные взносы учредителей в момент ее формирования и часть де¬нежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности.
Собственные источники финансирования прямых инвестиций подразделяются на две группы — источники от проведения работ хозяйственным способом и источники от результатов основной дея¬тельности организации.
Прибыль от основной деятельности служит важным источником финансирования реальных инвестиций организаций (предприятий). Сумма прибыли, предназначаемая на финансирование инвестиций в основной капитал, определяется при ее распределении в финансо¬вом плане. При недостатке собственных источников финансирова¬ния инвестиций организации используют внешние заимствования.
К заемным денежным средствам относятся долгосрочные креди¬ты банков. Источником финансирования воспроизводства основ¬ных фондов являются также заемные средства других организаций. Организациям могут предоставляться также займы индивидуальны¬ми инвесторами (физическими лицами).
В последнее время получает распространение такой источник заемных средств, как ссуды из федерального и региональных бюд¬жетов на финансирование быстроокупаемых коммерческих проек¬тов. Эти ссуды размещаются на конкурсной основе.
Средства из федерального и региональных бюджетов и из отрас¬левых и межотраслевых внебюджетных фондов выделяются на фи¬нансирование федеральных, региональных или отраслевых целевых
программ.
Привлечение иностранных инвестиций обеспечивает развитие международных экономических связей и освоение передовых науч¬но-технических достижений. Основной формой участия иностран¬ного капитала в виде прямых инвестиций продолжает оставаться создание на территории России предприятий с иностранными ин¬вестициями. Однако объемы привлекаемых инвестиций пока неве¬лики.
Источником финансирования реальных инвестиций служат при¬влеченные средства.
Выпуск ценных бумаг — облигаций, векселей — и их размещение на финансовом рынке.
Лизинг — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с пра¬вом выкупа имущества лизингополучателем.
27. Финансовые инвестиции предприятий, их цель, виды и способы осуществления.
Вложения в ценные бу¬маги разного вида, разного срока действия и разной ликвидности, управляемые как единое целое, формируют портфель ценных бумаг.
Любой инвестиционный портфель представляет собой опреде¬ленный набор акций, облигаций и других ценных бумаг с различ¬ной степенью обеспечения, риска и доходности. Доходы представ¬ляют собой прибыль, полученную по всей совокупности бумаг дан¬ного портфеля.
Разрабатывая инвестиционную финансовую политику, органи¬зации могут ставить перед собой разные цели. В общем виде это по¬лучение процента, сохранение капитала, обеспечение его прироста.
Эти цели могут быть альтернативными и соответствовать разным типам портфелей ценных бумаг.
С изменениями условий цели портфеля могут видоизменяться и выглядеть следующим образом:
• сохранность и приращение капитала (в отношении ценных бумаг с растущей курсовой стоимостью);
• приобретение ценных бумаг, которые по условиям обращения могут заменять наличность;
• доступ через приобретение ценных бумаг к дефицитным ви¬дам продукции и услуг, имущественным и неимущественным
правам;
• расширение сферы влияния и перераспределение собственно¬сти, создание холдинговых и цепных структур;
• спекулятивная' игра на колебаниях курсов в условиях неста¬бильного рынка ценных бумаг;
• производные цели (зондирование рынка, страхование от из¬лишних рисков, регулирование денежной наличности и т.д.).
Исходя из выбранных для себя целей, организации могут форми¬ровать разные типы портфелей ценных бумаг. Тип портфеля — его характеристика с позиций целей, перед ним поставленных.
Портфель ценных бумаг, ориентированный на получение доходов (доходный портфель), создается ради получения текущих доходов, приемлемый размер которых соответствовал бы степени риска, воз¬можной для инвестора.
Портфель роста ориентирован на акции с быстрорастущей кур¬совой стоимостью на рынке ценных бумаг. Цель такого портфеля — приращение капитала, поэтому инвестор не ориентируется на те¬кущую выплату дивидендов.
Портфель рискованных вложений состоит преимущественно из ценных бумаг молодых компаний или предприятий «агрессивного» типа, выбравших стратегию быстрого расширения на основе новых технологий и выпуска новой продукции.
Сбалансированный портфель состоит из ценных бумаг с быстро¬растущей курсовой стоимостью и из высокодоходных.
Виды ценных бумаг. Денежные документы, удостоверяющие иму¬щественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту, называют ценными бумагами.
Известны следующие основные виды ценных бумаг: облигации, акции, векселя, казначейские обязательства.
Чтобы удостовериться в инвестиционных качествах ценной бу¬маги, инвестор должен получить следующую информацию: чем за¬нимается компания; какова ее прибыль; какова цена бумаги и тен¬денция ее роста; располагает ли эмитент резервами и есть ли источ¬ники их пополнения; велико ли доверие к эмитенту; есть ли планы развития компании.
28. Формирование инвестиционной политики предприятия.
Реализация стратегического управления осуществляется путем выработки механизма деятельности, ведущего к достижению по¬ставленной цели наиболее эффективным способом в условиях не¬определенности внешней среды. Это означает, что основу стратеги¬ческого управления составляет правильный выбор цели развития организации (предприятия) на перспективу.
Уровень развития инвестиционной политики организации зависит от особенностей инвестиционной политики государства, поэтому на ее формирование оказывают влияние факторы, сдерживающие инвести¬ционную активность российской экономики. К ним относятся:
• относительно высокий уровень инфляции;
• достаточно высокий уровень налогов;
• неполное финансирование государственных инвестиционных программ;
• низкая эффективность инвестиционных вложений;
• недостаток собственных средств у организаций для обновле¬ния основного капитала и трудности в получении коммерческих кредитов из-за неустойчивого их финансового положе¬ния и высоких процентных ставок кредита;
• высокий инвестиционный риск.
Содержание инвестиционной политики организации состоит в определении объема, структуры и направлений использования ин¬вестиций для достижения полезного эффекта.
Таким образом, для разработки и осуществления инвестицион¬ной политики организации необходимы постоянный анализ внут¬ренней и внешней его среды для формирования потребности в ин¬вестициях, поиск их источников, разработка и реализация инвести¬ционных предложений.
К основным факторам, которые следует учитывать при разра¬ботке инвестиционной политики, относятся:
• соответствие инвестиционных предложений законодательству РФ;
• эффективность инвестиционных предложений, включая не только экономический, но и другие эффекты (экологический, информационный, социальный и т.д.);
• возможность использования государственной поддержки;
• вероятность привлечения иностранных инвестиций;
• особенности, текущее и перспективное состояние рынка про¬дукции и услуг, производимых организацией;
• текущее финансово-экономическое состояние организации;
• технико-технологический и организационный уровень орга¬низации;
• условия инвестирования на рынке капиталов;
• возможность и условия лизинга имущества;
• условия страхования инвестиционных рисков.
Основная цель инвестиционной политики организации заклю¬чается в наиболее эффективном вложении капитала. В зависимости от условий деятельности организации (предприятия) можно исполь¬зовать два направления вложения инвестиций: капиталообразующие и портфельные.
Разработка инвестиционной политики индивидуальна для каждой организации и определяется рядом факторов:
• динамикой спроса и предложения на рынке продукции, про¬изводимой организацией, качеством и ценой этой продукции и продуктов-заменителей;
• особенностями общей стратегии организации;
• финансово-экономическим положением организации, в част¬ности соотношением собственных и заемных средств;
• техническим уровнем производства в организации;
• финансовыми условиями инвестирования на рынке капи¬талов;
• возможностью получения государственной поддержки;
• нормой прибыли от реализации инвестиционных проектов с участием организации;
• условиями страхования и получения гарантий от некоммерче¬ских рисков;
• состоянием фондового рынка.
Исходной базой в процессе выра¬ботки общей производственной стратегии организации, а также на¬правлений инвестирования служит анализ рынка. Проведение ана¬лиза рынка осуществляется по следующим позициям:
• выявляются предприятия-конкуренты;
• определяются географические границы реализации продук¬ции организации совместно с другими организациями-конку¬рентами, а также регионы исключительного положения орга¬низации и ее конкурентов;
• выявляется территориальная структура продаж организации и конкурентов;
• проводятся такие же исследования относительно продуктов-аналогов и заменителей;
• оценивается общий объем реализации продукции организа¬цией, в том числе аналогичной продукции и товаров-замени¬телей, производимых организациями-конкурентами в течение трех предшествующих лет;
• прогнозируется динамика потребительского спроса на период выработки, уточнения и корректировки стратегий и инвести¬ционной политики организации;
• определяются перспективы роста организации;
• оценивается конкурентоспособность продукции организации;
• выявляются возможности повышения конкурентоспособности продукции организации и расширение ее рынка сбыта в про¬цессе реализации инвестиционной политики.
Результаты анализа рынка позволяют выбрать направление как капиталообразующих, так и портфельных инвестиций.
Общность используемой информации для корректировки и пе¬реориентации стратегии организации и формирование ее инвести¬ционной политики дают возможность оценивать их взаимосвязь.
29. Источники финансирования капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения.
Финансирование прямых инвестиций — это порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за целевым и эффективным их использованием.
В настоящее время финансирование прямых инвестиций осуще¬ствляется за счет:
• собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов;
• заемных денежных средств;
• привлеченных денежных средств, получаемых от эмиссии j ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц;
• денежных средств, поступающих в порядке перераспределе¬ния из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;
• средств внебюджетных фондов;
• ассигнований из бюджетов различных уровней, предостав¬ляемых на безвозвратной основе;
• средств иностранных инвесторов.
Собственные финансовые ресурсы организации включают первона¬чальные взносы учредителей в момент ее формирования и часть де¬нежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности.
Собственные источники финансирования прямых инвестиций подразделяются на две группы — источники от проведения работ хозяйственным способом и источники от результатов основной дея¬тельности организации.
Прибыль от основной деятельности служит важным источником финансирования реальных инвестиций организаций (предприятий). Сумма прибыли, предназначаемая на финансирование инвестиций в основной капитал, определяется при ее распределении в финансо¬вом плане. При недостатке собственных источников финансирова¬ния инвестиций организации используют внешние заимствования.
К заемным денежным средствам относятся долгосрочные креди¬ты банков. Источником финансирования воспроизводства основ¬ных фондов являются также заемные средства других организаций. Организациям могут предоставляться также займы индивидуальны¬ми инвесторами (физическими лицами).
В последнее время получает распространение такой источник заемных средств, как ссуды из федерального и региональных бюд¬жетов на финансирование быстроокупаемых коммерческих проек¬тов. Эти ссуды размещаются на конкурсной основе.
Средства из федерального и региональных бюджетов и из отрас¬левых и межотраслевых внебюджетных фондов выделяются на фи¬нансирование федеральных, региональных или отраслевых целевых
программ.
Привлечение иностранных инвестиций обеспечивает развитие международных экономических связей и освоение передовых науч¬но-технических достижений. Основной формой участия иностран¬ного капитала в виде прямых инвестиций продолжает оставаться создание на территории России предприятий с иностранными ин¬вестициями. Однако объемы привлекаемых инвестиций пока неве¬лики.
Источником финансирования реальных инвестиций служат при¬влеченные средства.
Выпуск ценных бумаг — облигаций, векселей — и их размещение на финансовом рынке.
Лизинг — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с пра¬вом выкупа имущества лизингополучателем.
30. Капитальные вложения как форма осуществления прямых инвестиций, порядок их планирования.
Реальные инвестиции представляют собой затраты на создание но¬вых объектов основного капитала, расширение, реконструкцию и тех¬ническое перевооружение действующих объектов основного капитала. Соотношение затрат по этим направлениям называют воспроиз¬водственной структурой прямых инвестиций.
К затратам на новое строительство относятся затраты по соору¬жению объектов на новых площадках, формирующих новый иму¬щественный комплекс.
Расширение представляет собой строительство вторых и после¬дующих очередей организации, дополнительных производственных комплексов и производств, сооружение новых либо расширение существующих цехов основного назначения.
Реконструкция — это полное или частичное переоборудование и переустройство организации без строительства новых и расшире¬ния действующих цехов основного производственного назначения, вспомогательных служб. В результате реконструкции достигается увеличение объема производства на базе новой, более современной технологии, расширение ассортимента или повышение качества продукции, улучшение ее конкурентоспособности на рынке. Рекон¬струкция может осуществляться и в целях изменения профиля предприятия и организации производства новой продукции на имею¬щихся производственных площадях.
Техническое перевооружение представляет собой комплекс ме¬роприятий (без расширения производственных площадей) по по¬вышению технического уровня отдельных участков производства, агрегатов, установок путем внедрения новой техники и технологии, механизации автоматизации производственных процессов, модер¬низации и замене устаревшего и физически изношенного оборудо¬вания новым, более производительным; устранению узких мест, со¬вершенствованию организации и структуры производства.
Работы по строительству объектов, сооружений выполняются либо непосредственно силами хозяйственных организаций, осуществляющих капитальные вложения (хозяйственный способ строительства), либо специальными строительными и монтажными организациями по договорам с заказчиками (подрядный способ строительства).
При хозяйственном способе строительства в каждой организации создаются строительные подразделения, для них приобретают меха¬низмы и оборудование, привлекают строителей, формируют произ¬водственную базу.
Подрядный способ означает, что работы по строительству выпол¬няются созданными для этой цели строительными и монтажными организациями на основании договоров с заказчиками. Выполне¬ние работ по договорам обеспечивает взаимный контроль заказчика и подрядчика, способствует более эффективному, экономному использованию материальных, трудовых и денежных ресурсов.
31. Экономическая природа. Состав и оценка вложений в основные фонды предприятия.
Основной капитал характеризует материальную базу, технический уровень производства. К основным фондам относятся материальные ценности, исполь¬зуемые в качестве средств труда при производстве продукции, вы¬полнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев их по¬лезного использования. Срок полезного использования — период, в течение которого использование объекта основных средств призва¬но приносить доход организации или служить для выполнения це¬лей деятельности организации.
К основным фондам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные сред¬ства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, мно¬голетние насаждения и прочие основные средства. В составе основ¬ных фондов учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Производственные основные фонды прямо или косвенно участ¬вуют в производстве материальных ценностей. К ним относятся здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.д.
Непро¬изводственные основные фонды включают жилые дома, клубы, са¬натории, поликлиники, детские сады и другие основные средства нематериальной сферы.
По участию в процессе производства различают активные и пассивные основные фонды.
Активные основные фонды принима¬ют непосредственное участие в процессе производства товаров, ра¬бот или услуг.
Пассивные основные фонды непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия. Это здания, сооружения и т.п.
Основные фонды имеют следующие виды денежной оценки:
• первоначальную стоимость, по этой стоимости они прини¬маются к бухгалтерскому учету;
• восстановительную стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки;
• остаточную стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за мину¬сом износа.
Стоимость основных фондов, по которой они приняты к бухгал¬терскому учету, не подлежит изменению. Изменение первоначальной стоимости основных фондов допускается в случаях достройки, до¬оборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответст¬вующих объектов. Организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных фондов по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по докумен¬тально подтвержденным рыночным ценам.
Эффективность использования основных фондов характеризует¬ся натуральными и стоимостными показателями.
Стоимостные показатели отражают в денежном выражении эф¬фективность использования основных фондов организаций, отрас¬лей экономики и являются обобщающими.
Степень использования основных фондов в денежном выраже¬нии определяют следующие показатели:
фондоотдача — отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов;
фондоемкость — выражается отношением стоимости основных производственных фондов к стоимости продукции;
фондовооруженность — характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящейся на одного работника ор¬ганизации или отрасли в целом.
32. Источники формирования основных фондов производственного и непроизводственного назначения.
Финансирование процесса формирования основных средств мо¬жет осуществляться за счет следующих основных источников:
средств учредителей, передаваемых в момент создания фирмы или уже в процессе ее функционирования;
собственных ресурсов предприятия, созданных в процессе его уставной деятельности;
средств, полученных предприятием на заемной основе в форме целевых банковских ссуд;
ассигнований из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов.
Кроме указанных, в современных условиях широко применяет¬ся такой метод формирования основных средств фирмы, как арен¬да (применяемая в основном для получения производственных и иных площадей) и ее разновидность — лизинг (удовлетворяющий потребности, прежде всего в технологическом оборудовании и дорогостоящих транспортных средствах).
Источники финансирования воспроизводства основных средств подразделяются на собственные и привлеченные.
Собственные источники основных средств фирмы:
амортизация;
износ нематериальных активов;
прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы. Привлеченные источники основных средств:
кредиты банков;
заемные средства других предприятий и организаций;
денежные средства, получаемые от эмиссии ценных бумаг, па¬евых и иных взносов юридических и физических лиц;
денежные средства, поступающие в порядке перераспределе¬ния из централизованных инвестиционных фондов концернов и других объединений;
средства внебюджетных фондов;
ассигнования из бюджетов различных уровней, предоставляе¬мые на возвратной и безвозвратной основе;
средства иностранных инвесторов.
Достаточность источников средств для воспроизводства основ¬ных средств имеет решающее значение для финансового состоя¬ния фирмы.
33. Восстановление и ремонт основных фондов. Источники финансирования ремонта основных фондов.
Основные фонды организаций в процессе эксплуатации изнашиваются. Ремонт основных фондов удлиняет срок их службы, повышает производи¬тельность, уменьшает потребность в прямых инвестициях на создание новых основных фондов.
Различают текущий, средний и капитальный ремонт. При текущем ремонте происходит ликвидация мелких поломок, замена отдельных деталей. Как правило, он носит случайный характер. Средний или планово-предупредительный ремонт связан с заме¬ной отдельных элементов, деталей и узлов, проверкой работы всех агрегатов. Средний ремонт может проводиться несколько раз в год.
При капитальном ремонте машин и оборудования, осуществ¬ляемом с периодичностью более года, как правило, проводятся раз¬борка агрегата, замена или восстановление изношенных деталей и узлов, ремонт базовых деталей. Капитальный ремонт зданий и со¬оружений предусматривает замену изношенных конструкций и де¬талей более прочными и экономичными, улучшающими эксплуата¬ционные показатели ремонтируемых объектов.
Экономическая целесообразность капитального ремонта опре¬деляется сопоставлением затрат на капитальный ремонт со стоимо¬стью ремонтируемых объектов.
С проведением рыночных преобразований у организаций изме¬нился порядок финансирования ремонта объектов основных фондов. В настоящее время организации самостоятельно определяют как общие объемы ремонтных работ, так и их структуру по видам. План ремонта составляется на год в целом по организации на основе сметно-финансовых расчетов по ремонту отдельных объектов с уче¬том действующих норм, цен, тарифов и утверждается руководите¬лем организации (предприятия).
Все организации независимо от подчиненности и форм собст¬венности включают расходы на все виды ремонта объектов основ¬ных средств в состав затрат на производство и реализацию продук¬ции. Но организациям (предприятиям) дано право самостоятельно выбирать вариант отнесения на себестоимость затрат на ремонт. Они могут:
• включать в себестоимость фактические затраты на проведе¬ние ремонта непосредственно после его осуществления. Этот способ имеет ряд недостатков. Если у организации возникают сезонные колебания в проведении ремонтных работ, то у нее будут значительные колебания в себестоимости по отдельным периодам, это усложнит расчет прибыли и определение пла¬тежей в бюджет;
• создавать ремонтный фонд (резерв денежных средств). На осно¬ве технико-экономических расчетов определяют общий объем ремонтных работ и норму формирования ремонтного фонда. Нормы отчислений в ремонтный фонд должны учитывать и затраты на модернизацию оборудования, если она не прово¬дится при реконструкции и техническом перевооружении. В этом случае затраты по модернизации объектов основного капитала покрываются за счет источников финансирования прямых инвестиций. На основе утвержденных норм органи¬зации ежемесячно проводят начисление ремонтного фонда и включают его в себестоимость равными долями, расходование же средств из этого фонда происходит по мере необходимо¬сти. Это вносит определенную стабильность в формирование затрат на производство и реализацию продукции и прибыли организации;
• в случае необходимости относить фактические затраты по ре¬монту объектов основного капитала на расходы будущих пе¬риодов с последующим их ежемесячным списанием на про¬изводственные затраты. Финансирование всех видов ремонта непроизводственных эле¬ментов основного капитала проводится из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Порядок финансирования ремонта зависит от способа его про¬ведения. При выполнении ремонтных работ подрядным способом расчеты между подрядчиком и заказчиком проводятся за закончен¬ные этапы работ или объект в целом. Расчеты по ремонту, осущест¬вляемому хозяйственным способом, проводятся по отдельным эле¬ментам затрат.
34. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе.
Амортизация представляет собой денежное выра¬жение износа основных фондов в процессе их производительного функционирования. Одновременно амортизация — это процесс пе¬ренесения стоимости изнашиваемых основных фондов на произве¬денный с их помощью продукт.
Постепенное перенесение стоимости основных производствен¬ных фондов на производимую продукцию приводит к тому, что одна часть этой стоимости сохраняет потребительную форму основных фондов, а другая совершает оборот как часть стоимости вновь соз¬данной продукции, которая по мере реализации продукции перехо¬дит из товарной формы в денежную и аккумулируется в обороте в виде амортизационных отчислений.
Назначение амортизационных от¬числений состоит в накоплении денежных средств в размерах, не¬обходимых для воспроизводства в натуральной форме выбывающих из производства по истечении нормативного срока службы основ¬ных фондов или по истечении срока их полезного использования.
Амортизируемые основные фонды распределяются по аморти¬зационным группам в соответствии со сроком их полезного исполь¬зования — периодом, в течение которого объект основных средств служит целям деятельности организации. Срок полезного использо¬вания определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств на основании их классификации, определенной Правительством РФ.
Основные средства включаются в состав амортизируемого иму¬щества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они введены в эксплуатацию.
Амортизация объектов основных фондов вычисляется одним из следующих методов начисления амортизационных начислений:
• линейным;
• уменьшаемого остатка;
• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис¬пользования;
• списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ).
Организации применяют линейный метод начисления аморти¬зации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входя¬щим в 8—10-ю амортизационные группы. К остальным основным средствам организация вправе применять один из названных ме¬тодов.
Линейным методом амортизация начисляется равномерно исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основ¬ных фондов и нормы амортизации, исчисленной из срока полезно¬го использования этого объекта.
Любым способом начисление амортизации проводится ежеме¬сячно исходя из 1/12 годовой суммы амортизационных отчислений.
По объектам основных фондов, полученным по договору даре¬ния и безвозмездно в процессе приватизации, жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объек¬там лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п. объектам, продуктив¬ному скоту, многолетним насаждениям, не достигшим эксплутаци-онного возраста, а также приобретенным изданиям (книгам, бро¬шюрам и т.п.) амортизация не начисляется.
Не подлежат амортизации объекты основных фондов, потреби¬тельские свойства которых с течением времени не изменяются (зе¬мельные участки и другие объекты природопользования).
35. Порядок планирования, начисления и использования амортизационных отчислений.
Амортизация представляет собой денежное выра¬жение износа основных фондов в процессе их производительного функционирования. Одновременно амортизация — это процесс пе¬ренесения стоимости изнашиваемых основных фондов на произве¬денный с их помощью продукт.
Амортизация объектов основных фондов вычисляется одним из следующих методов начисления амортизационных начислений:
• линейным;
• уменьшаемого остатка;
• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис¬пользования;
• списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ).
Организации применяют линейный метод начисления аморти¬зации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входя¬щим в 8—10-ю амортизационные группы. К остальным основным средствам организация вправе применять один из названных ме¬тодов.
Выбранный организацией метод начисления амортизации при¬меняется в отношении объекта амортизируемого имущества, вхо¬дящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортиза¬ции по этому объекту.
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемо¬го имущества осуществляется в соответствии с нормой амортиза¬ции, определенной для данного объекта исходя из его срока полез¬ного использования.
Амортизационные отчисления по объекту основных фондов на¬чинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету, и начисляются до полного погашения стои¬мости этого объекта либо списания этого объекта с учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.
Амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с
учета.
Начисление амортизации не производится во время реконст¬рукции основных фондов, их модернизации, а также перевода в установленном порядке на консервацию (на срок не менее трех месяцев). Также не начисляется износ в случае проведения пред¬приятием ремонта основных средств (текущего, среднего, капи¬тального), если его продолжительность превышает 12 месяцев. Кроме того, амортизация не начисляется по:
- объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации; жилищному фонду;
- объектам внешнего благоустройства и аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным со¬оружениям судоходной обстановки и другим объектам;
продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;
- многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;
- приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.).
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потреби¬тельские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования). Если объект основных средств был приобретен с использова¬нием бюджетных ассигнований, то амортизацию следует начис¬лять только исходя из сумм собственных использованных средств (стоимость объекта за минусом величины полученных сумм).
Начисление амортизации объектов основных средств и немате¬риальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.
36. Методы начисления амортизации.
Амортизация объектов основных фондов вычисляется одним из следующих методов начисления амортизационных начислений:
• линейным;
• уменьшаемого остатка;
• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис¬пользования;
• списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ).
Организации применяют линейный метод начисления аморти¬зации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входя¬щим в 8—10-ю амортизационные группы. К остальным основным средствам организация вправе применять один из названных ме¬тодов.
Выбранный организацией метод начисления амортизации при¬меняется в отношении объекта амортизируемого имущества, вхо¬дящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортиза¬ции по этому объекту.
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемо¬го имущества осуществляется в соответствии с нормой амортиза¬ции, определенной для данного объекта исходя из его срока полез¬ного использования.
Линейным методом амортизация начисляется равномерно исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основ¬ных фондов и нормы амортизации, исчисленной из срока полезно¬го использования этого объекта.
Методом уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости основных фондов на начало года и нормы амортизационных отчислений, ис¬численной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Суть применяемого метода состоит в том, что доля амортизаци¬онных отчислений, относимых на себестоимость продукции, будет уменьшаться с каждым последующим годом эксплуатации указан¬ного объекта.
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стои¬мость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первона¬чальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях исчисления амортизации фиксируется как базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем де¬ления базовой стоимости данного объекта на число месяцев, остав¬шихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Методом списания стоимости по числу лет полезного использова¬ния годовая сумма амортизационных отчислений определяется ис¬ходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и со¬отношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и числа лет срока службы объекта. Ликвидационная стоимость в этом методе не используется, так как объект основных фондов полностью переносит свою стоимость за период полезного использования.
Этот метод с точки зрения финансового планирования предпоч¬тителен тем, что позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть стоимости основных фондов. Далее темп списания замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции.
Методом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений проводится исхо¬дя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчет¬ном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь период полезного использования объекта основных фондов.
Применение этого метода позволяет организациям учитывать физический износ, режим использования объекта.
Любым способом начисление амортизации проводится ежеме¬сячно исходя из 1/12 годовой суммы амортизационных отчислений.
37. Классификация расходов.
Под расходами организации (предприятия) признается умень¬шение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.
В целях управления затратами используются различные клас¬сификаторы затрат. Все денежные затраты предприятия группируются по трем при¬знакам:
1) расходы, связанные с извлечением прибыли;
2) расходы, не связанные с извлечением прибыли;
3) принудительные расходы.
Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя за¬траты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и инвестиции.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, ус¬луг) — это расходы, связанные с созданием товара (продукции, ра¬бот, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.
Инвестиции — это капитальные вложения, имеющие целью рас¬ширение объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.
Расходы, не связанные с извлечением прибыли, это расходы на по¬требление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общест¬венную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и, в конечном итоге, спо¬собствуют повышению производительности и качества труда.
Принудительные расходы — это налоги и налоговые платежи, от¬числения на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.
При составлении Отчета о прибылях и убытках расходы класси¬фицируются следующим образом:
• расходы по обычным видам деятельности;
• операционные;
• внереализационные;
• чрезвычайные.
Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых свя¬зано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.
Операционными расходами являются:
• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов ор¬ганизации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возни¬кающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списа¬нием основных средств и иных активов, отличных от денеж¬ных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• прочие операционные расходы. Внереализационными расходами являются:
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• прочие внереализационные расходы.
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникаю¬щие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализа¬ции имущества и т.п.).
38. Состав и классификация затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
Эти расходы включают:
• материальные затраты, т.е. стоимость потребленных в процессе производства товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов;
• затраты на оплату труда;
• расходы, связанные с управлением производственным про¬цессом;
• стоимость использованных в процессе производства внеобо¬ротных активов (основных фондов, нематериальных активов).
В соответствии с признаком однородности затраты по основной деятельности группируются по элементам на:
• материальные;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды (социальный налог);
• амортизацию;
• прочие.
По отношению к объему производства на постоянные и пере¬менные.
Постоянными называются затраты, величина которых не зависит от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предпри¬ятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата ад¬министрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие.
Переменные затраты — это затраты на сырье, материалы, ком¬плектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на техно¬логические цели, зарплата основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования. Эти затраты зависят от выпуска про¬дукции: увеличиваются с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции.
По порядку отнесения затрат на период генерирования прибы¬ли — на затраты на продукт и на период.
Затраты на продукт непосредственно связаны с производством продукции (товаров, работ, услуг). Это прямые расходы, обуслов¬ленные технологией производства.
Затраты на период зависят не от количества выпущенной про¬дукции, а только от того, что закончился некий период времени, за который начисляются платежи.
По способу отнесения на себестоимость объектов затраты делят на прямые и косвенные (накладные).
В системе бухгалтерского учета к прямым относятся расходы, которые можно прямо, по первичному документу, отнести на себе¬стоимость единицы изделия (например, материалы, из которых из¬готавливаются конкретные изделия). К косвенным (накладным) расходам относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий. Такие рас¬ходы предварительно накапливаются на отдельных счетах, затем, в конце отчетного периода, они распределяются между видами про¬дукции пропорционально выбранной базе (например, основной за¬работной плате рабочих, или прямым материальным затратам).
39. Понятие и состав себестоимости, факторы влияющие на их величину.
Себестоимость — денежное выражение затрат организации на производство продукции, вклю¬чающее в себя прямые затраты труда, сырья, ма¬териалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию. Различа¬ют производственную себестоимость и полную себестоимость. Про-изводственная себестоимость включает в себя валовые затраты с учетом изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости, внепроизводственных (коммерческих расходов) и управленческих расходов. В соответствии с выбранным методом учетной политики управленческие расходы могут включаться в производственную се-бестоимость. Тем не менее предпочтительнее формировать произ¬водственную себестоимость только из переменных затрат, раздельно ведя учет постоянных расходов.
На себестоимость оказывают влияние разные факторы. Если в структуре себестоимости большой удельный вес имеют материаль¬ные затраты, значит производство материалоемкое. Если оплата труда с начислением социального налога занимает наибольший удельный вес в себестоимости, то это — трудоемкое производство. Если амортизация основных фондов составляет значительную долю в структуре себестоимости, то это производство — фондоемкое.
На себестоимость готовой продукции оказывает влияние изме¬нение остатков незавершенного производства и расходов будущих пе¬риодов, а также создание резервов предстоящих расходов и платежей.
Это влияние заключается в следующем.
1. Незавершенное производство (НП) — это продукция, процесс изготовления которой еще не закончен. Когда планируется себе¬стоимость выпуска продукции в планируемом периоде, то учитыва¬ется, что на начало планируемого года на предприятии есть остатки незавершенного производства (входные остатки. Поэтому накопившиеся в незавершенном производстве затраты переходят на следующий год, чтобы в новом пе¬риоде превратиться в готовую продукцию (выходные остатки). Но и на конец планируемого периода следует предусмотреть часть затрат которая перейдет уже на следующий период в качестве незавершенного производства. Таким образом, сохраняется непрерывность производ¬ства и отгрузки готовой продукции.
2. Расходы будущих периодов (РБП) — это расходы, которые не¬сет организация в данном периоде, но будет включать в себестои¬мость в следующих периодах — в тех, к которым они относятся по своему отношению к производственному процессу.
3. Создание резервов предстоящих расходов и платежей увели¬чивает себестоимость, поскольку эти резервы создаются для осу¬ществления расходов, обычно включаемых в себестоимость. Так, резервы создаются под предстоящий крупный ремонт основных средств, под оплату предстоящих отпусков рабочим, под сезонную закупку товаров и сезонные затраты. В планировании затрат в це¬лом на год и на период больше года, создание резервов предстоя¬щих расходов и платежей практически не влияют на величину се¬бестоимости, поскольку эти резервы должны быть использованы в течение одного финансового года. Но при планировании поквар¬тально или помесячно их создание и использование может повли¬ять на себестоимость готовой продукции внутри каждого из квар¬талов или месяцев.
40. Переменные и постоянные расходы, их роль в планировании себестоимости продукции.
По отношению к объему производства затраты делятся на постоянные и пере¬менные.
Постоянными называются затраты, величина которых не зависит от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предпри¬ятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата ад¬министрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие.
Переменные затраты — это затраты на сырье, материалы, ком¬плектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на техно¬логические цели, зарплата основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования. Эти затраты зависят от выпуска про¬дукции: увеличиваются с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции.
Планирование затрат на производство и реализацию продукции осуществляется разными методами. При учете затрат в разрезе постоянных и переменных расходов планирование осуществляется в отношении переменных затрат. Планируемая сумма переменных затрат (С) определяется как произве¬дение удельных затрат на единицу продукции (Н) на планируемый объем выпуска продукции в натуральном выражении (В):
С = Н*В
Если на момент планирования можно опираться на фактиче¬ские данные отчетного периода, то планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана следующим образом:
С = Впл/(Сф*Вф)
где Сф — фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде;
Впл — плановый объем выпуска в натуральном выражении;
Вф — фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.
В планировании применяется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат. По каждому элементу осуществляются разработ¬ки и планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости.
Совокупность затрат по элементам формирует валовые затраты (всего затраты на производство). На себестоимость оказывают влияние разные факторы. В структуре себестоимости в зависимости от того какие затраты имеют больший вес производство может быть: материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое(амортизация).
Себестоимость — денежное выражение затрат организации (предприятия) на производство продукции (работ, услуг), вклю¬чающее в себя прямые затраты труда (заработная плата), сырья, ма¬териалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию.
41. Планирование затрат и формирование себестоимости продукции
Планирование затрат на производство и реализацию продукции осуществляется разными методами, выбор которых зависит от об¬щеэкономических условий, размеров предприятия, масштабов его деятельности, учетных возможностей.
При учете затрат в разрезе постоянных и переменных расходов планирование осуществляется в отношении переменных затрат. Планируемая сумма переменных затрат (С) определяется как произве¬дение удельных затрат на единицу продукции (Н) на планируемый объем выпуска продукции в натуральном выражении (В):
С = Н*В
Если на момент планирования можно опираться на фактиче¬ские данные отчетного периода, то планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана следующим образом:
С = Впл/(Сф*Вф)
где Сф — фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде;
Впл — плановый объем выпуска в натуральном выражении;
Вф — фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.
В планировании применяется метод формирования плановой себестоимости на основе сметы затрат. Смета составляется по элементам затрат. По каждому элементу осуществляются разработ¬ки и планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости.
Совокупность затрат по элементам формирует валовые затраты (всего затраты на производство). Из этих затрат исключаются затра¬ты, списываемые на непроизводственные счета. Это затраты, свя¬занные с обслуживанием хозяйства или выполнением и оказанием услуг, отдельно возмещаемых сверх цены товарной продукции.
На себестоимость оказывают влияние разные факторы. В структуре себестоимости в зависимости от того какие затраты имеют больший вес производство может быть: материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое(амортизация).
Себестоимость — денежное выражение затрат организации (предприятия) на производство продукции (работ, услуг), вклю¬чающее в себя прямые затраты труда (заработная плата), сырья, ма¬териалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию. Различа¬ют производственную себестоимость и полную себестоимость. Про¬изводственная себестоимость включает в себя валовые затраты с учетом изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости, внепроизводственных (коммерческих расходов) и управленческих расходов. В соответствии с выбранным методом учетной политики управленческие расходы могут включаться в производственную се¬бестоимость. Тем не менее предпочтительнее формировать произ¬водственную себестоимость только из переменных затрат, раздельно ведя учет постоянных расходов.
42. Понятие не материальных активов, их состав, источники поступления, порядок начисления амортизации.
Нематериальные активы представляют собой права на получе¬ние прибыли в будущем. Отличительным признаком этих активов (который характерен не только для них) является то, что они не имеют физической формы и зависят от ожидаемой прибыли. Ос¬новные категории нематериальных активов:
деловая репутация фирмы — «гудвилл»;
патенты, авторские права и торговые марки;
права собственности на арендованное имущество и его усовер¬шенствование;
права на разработку и затраты на разработку природных ресур¬сов;
формулы, технологии и образцы (например, программное обес¬печение);
ноу-хау — совокупность технических, технологических, управ¬ленческих, коммерческих и других значений, оформленных в виде технической документации, описания, накопленного производ¬ственного опыта, являющихся предметом инноваций, но не запа¬тентованных;
товарный знак — эмблема, рисунок или символ, зарегистриро¬ванные в установленном порядке, служащие для отличия товаров данного изготовителя от других аналогичных товаров;
лицензии;
другие аналогичные виды имущественных ценностей фирмы.
Нематериальные активы числятся в составе активов организа¬ции в течение срока их полезного использования, и в течение этого срока происходит их амортизация.
Для постановки на учет необходимо провести стоимостную оценку нематериальных активов.
Нематериальные активы могут поступать в организацию безвоз¬мездно, в качестве подарка, в виде вклада в уставный капитал или в обмен на акции, распространяемые по подписке.
Стоимость нематериальных активов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал одним из учредителей, определяется по соглаше¬нию всех учредителей, зафиксированных в учредительном договоре данной организации.
Срок полезного использования нематериальных активов опреде¬ляется из срока действия патента, свидетельства и из других ограни¬чений сроков использования объектов интеллектуальной собственно¬сти в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериаль¬ным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортиза¬ции устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока дея¬тельности организации).
Состав источников финансирования приобретения нематери¬альных активов в основном идентичен источникам финансирова¬ния капитальных вложений.
Стоимость объектов нематериальных активов также погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Стоимость объектов нематериальных ак¬тивов погашается путем начисления амортизации в течение уста¬новленного срока их полезного использования. По объектам, по которым производится погашение стоимости, амортизационные отчисления определяются одним из следующих способов:
линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продук¬ции (работ, услуг).
По нематериальным активам, по которым невозможно опреде¬лить срок полезного использования, нормы амортизационных от¬числений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе при¬ватизации, приобретенным с использованием бюджетных ассиг¬нований и иных аналогичных средств (в части стоимости, прихо¬дящейся на величину этих средств), и нематериальным активам бюджетных организаций амортизация не начисляется.
43. Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности.
Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета.
Функциями учетной политики являются:
1. Контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств, составом производственных затрат, составом прибыли и убытков.
2. Управление:
a. Себестоимостью
b. Рентабельностью
c. Обязательствами, включая капитал и фонды.
Основными методическим аспектами учетной политики являются:
1. Порядок начисления амортизации по основным средствам
2. Порядок начисления износа по нематериальным активам
3. Метод оценки материальных ресурсов
4. Метод определения выручки от реализации продукции
5. Порядок создания резервов по долгам
6. Варианты распределения чистой прибыли
7. Порядок отражения в учета выплаты дивидендов и т.д.
На финансовый результат существенное влияние оказывает учетная политика организации. Поскольку прибыль — это разница между доходами и расходами, то выбор метода признания доходов и расходов увеличивает или уменьшает конечный финансовый ре¬зультат. На доходы оказывает влияние факт признания дохода в результате реализации. В некоторых случаях доход может не призна¬ваться как реализация, если не подписан акт о выполнении работ, хотя работа принята и ее результатами пользуется заказчик. Товары или продукция могут не признаваться реализованными, если не выполнены все условия договора (например, товары не оплачены).
В отношении расходов влияние учетной политики на сумму прибыли существенно выше. Это связано с тем, что расходы могут учитываться разными методами по разному. Оценка стоимости за¬трат также может существенно варьироваться в зависимости от вы¬бранной учетной политики. Это касается стоимости товаров, материальных запасов, оценки амортизируемого имущества, методов исчисления амортизации, оценки ценных бумаг, прочих расходов. Например, амортизация внеоборотных активов может начисляться несколькими способами. Одни из них равномерно переносят стои-мость амортизируемого имущества (линейный метод), другие позво¬ляют существенно увеличить размер амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации активов, что приведет к уменьшению прибыли. Выбор метода оценки стоимости материально-производ¬ственных запасов (ФИФО, ЛИФО, средней стоимости) позволяет увеличивать или уменьшать прибыль отчетного года. Грамотное, взвешенное применение различных способов управления прибылью с помощью учетной политики позволяет планировать такие показа¬тели, как рентабельность, ликвидность, доходность.
44. Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.
В процессе осуществления своей экономической деятельности организация (предприятие) получает доход. Доход в виде денежного потока классифицируется в зависимости от направлений деятельно¬сти организации (предприятия): основной (обычной), инвестици¬онной и финансовой.
Выручка от основной деятельности — это выручка от реализации (продажи) продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Выручка от инвестиционной деятельности — это финансовый ре¬зультат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.
Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
Выручка от реализации включает суммы денежных средств, посту¬пившие в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, ока¬занных услуг. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, ус¬луг) служит основным источником денежных потоков на предприятии.
Поступая на предприятие, выручка от реализации распределяет¬ся по направлениям возмещения потребленных средств производст¬ва, а также формирует валовой и чистый доход. Выручка от реали¬зации должна покрывать совокупные затраты предприятия и при¬носить ему прибыль.
Поступление выручки на денежные счета организации заверша¬ет кругооборот средств. Дальнейшее использование поступивших средств — это начало нового кругооборота. Одновременно происхо¬дит распределение чистого дохода в интересах предприятия, физи¬ческих лиц, государства, других заинтересованных лиц. В первую очередь выручка используется на оплату счетов по¬ставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплек¬тующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Остаток выручки после возмещения стоимости израсходованных материальных ресурсов и возмещения амортизации внеоборотных активов формирует валовой доход. Из выручки выплачивается зара¬ботная плата, начисляется социальное страхование, формируется прибыль организации (предприятия).
Немалое значение для организации (предприятия) имеют и дохо¬ды от реализации имущества, в частности основных фондов. Доходы
от реализации имущества отражаются как операционные доходы, а остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией, — как операционные расходы.
Если организация считает сдачу в аренду или лизинг своего иму¬щества основной деятельностью, то арендная плата и лизинговые платежи становятся выручкой от основной деятельности. В осталь¬ных случаях получение арендной платы или результата от продажи имущества считается выручкой от инвестиционной деятельности.
Финансовая деятельность приносит организации выручку в виде эмиссионного дохода и средств от размещения акций или облигаций.
45. Выручка от реализации продукции как основной финансовый источник деятельности организации.
В процессе осуществления своей экономической деятельности организация получает доход. Доход в виде денежного потока классифицируется в зависимости от направлений деятельно¬сти организации: основной, инвестици¬онной и финансовой.
Выручка от основной деятельности — это выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Выручка от инвестиционной деятельности — это финансовый ре¬зультат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.
Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
Выручка от реализации включает суммы денежных средств, посту¬пившие в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, ока¬занных услуг. Выручка от реализации продукции (товаров, работ, ус¬луг) служит основным источником денежных потоков на предприятии.
Понятие «выручка от реализации» и методы определения момен¬та реализации имеют существенное значение для расчета финансо¬вых показателей.
В отечественной практике применяются два метода определения момента реализации:
• по отгрузке — метод начислений;
• по оплате — кассовый метод.
Все организации, кроме малых, должны применять метод на¬числений и учитывать выручку от реализации продукции по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. Выручкой считается и поэтапная оплата выполненных работ с дли¬тельным производственным циклом по мере готовности этапов в отраслях строительства, научно-исследовательские и опытно-кон¬структорские работы.
Малые предприятия могут отражать в учете выручку от реализа¬ции по мере ее оплаты. К таким относятся организации, у которых на дату определения дохода (осуществления расхода), в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превы¬сила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Если организация признает выручку от реализации по факту от¬грузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, то обязательства по уплате налогов возникают независимо от факта получения денег от покупателей (дебиторов). В таких случаях орга¬низация имеет право на создание резерва по сомнительным долгам, который создается из прибыли до налогообложения. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не обеспеченная га¬рантиями, срок погашения которой истек.
Выбор метода признания выручки от реализации имеет большое значение для оценки финансового состояния организации. При выборе метода начислений организация должно учитывать необходимость иметь оборотные средства для уплаты начисленных налогов еще до того, как будут получены денежные средства от покупателей. Кассовый метод снимает эту про¬блему, но не позволяет создавать резерв по сомнительным долгам.
Размер выручки от реализации, равный совокупным затратам, на¬зывается критическим объемом реализации. Если организация будет получать выручку меньше критического объема, то это приведет к получению убытка, получение выручки в размере большем критического объема реализации принесет предприятию прибыль.
46. Показатели рентабельности и их использование в финансовом планировании.
Для доказательства эффективности принимаемых решений осо¬бое значение имеют показатели рентабельности — это относитель¬ные величины, производные от прибыли.
При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, используются показатели: рентабельность капитала, издержек, продаж и др.
Рентабельность продукции характеризует прибыль в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельно¬сти организации.
Р=Пр/ПС*100 (Пр – прибыль от реализации, ПС – полная себестоимость)
Рентабельность продаж характеризует доходность основной дея¬тельности предприятия. Менеджеры используют этот показатель для контроля над взаимосвязью цены, количеством реализованного товара и величиной издержек производства и реализации продукции.
ROS=Пр/В*100 (В – выручка от реализации продукции без налогов)
Рентабельность активов служит для определения эффективно¬сти использования капиталов на разных предприятиях и в отраслях, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производ¬ство капитала как собственного, так и заемного, привлекаемого на долгосрочной основе.
ROA=Пб/Аср*100 (Пб – балансовая прибыль, Аср – средняя величина активов за период)
Рентабельность текущих активов характеризует прибыль, полу¬ченную с каждого рубля, вложенного в текущие активы.
Рта=Пч/Ат.ср*100 (Пч – чистая прибыль, Ат.ср – средняя величина текущих активов)
Рентабельность собственного капитала занимает особое место среди показателей рентабельности и характеризует эффективность использования собственных средств акционеров, т.е. прибыль, остаю¬щуюся в распоряжении организации (предприятия), полученную на каждый рубль вложений акционеров в данное предприятие.
ROE=Пч/Кс.ср*100 (Кс.ср – средняя величина собственного капитала)
Значе¬ние этого показателя отражает степень привлекательности объекта для вложений средств акционеров. Чем выше этот показатель тем больше прибыли приходится на одну акцию, тем выше потенци¬альные дивиденды.
Показатели — рентабельности продукции и рентабельности продаж — взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. В связи с этим при планировании ассортимен¬та производимой продукции учитывается, насколько рентабель¬ность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей про¬дукции. Очень важно сформировать структуру производимой про¬дукции в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью с тем, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.
Рост любого показателя рентабельности обусловлен позитивны¬ми экономическими явлениями и процессами. Это — прежде всего совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансо¬во-кредитной и денежной системах. Это — повышение эффектив¬ности использования ресурсов предприятиями на основе стабили¬зации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отноше¬ний. Это — индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.
Важным фактором роста рентабельности является работа пред¬приятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестои¬мости, а следовательно — росту прибыли. Дело в том, что разви¬тие производства за счет экономии ресурсов на переходном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовле¬чение в производство новых ресурсов.
47. Планирование доходов от продаж.
Планирование выручки от реализации осуществляется одним из двух методов:
1) методом прямого счета.
Выручка от реализации (В) определя¬ется как произведение цены без налогов в виде надбавок к цене (Ц) и объема реализованной продукции (выполненных работ) в нату¬ральном выражении (Р)
В = Р X Ц;
2) расчетным методом. Этим методом учитываются выпуск то¬варной продукции (Т), остатки готовой продукции на складе и в то¬варах, отгруженных на начало (Он) и конец (Ок) планируемого года:
В = Он + Т - Ок.
Расчет осуществляется в ценах продаж, остатки на начало пла¬нируемого года оцениваются по ценам предыдущего года, товарный выпуск и остатки на конец планируемого года в плановых ценах.
Стоимость остатков готовой продукции на конец года рассчи¬тывается в двух оценках: по ценам продаж (оптовым) и по произ¬водственной себестоимости. Для расчета стоимости остатков ис¬пользуются данные о планируемых объемах производства в IV квар¬тале планируемого года, так как очевидно, что в остатках будет продукция, произведенная в последнем квартале года. Определяется однодневный оборот по ценам продаж и по производственной себе¬стоимости (С) в квартале и умножается на количество дней запаса.
48. Анализ факторов роста, денежных доходов предприятия.
В условиях рыночных отношений цель предпринимательской деятельности состоит в получении прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечива¬ется формирование бюджетных доходов. Поэтому прибыль есть ко¬нечный результат деятельности предприятия.
Анализ прибыли находится в непосредственной связи с поряд¬ком ее формирования.
Общая сумма прибыли (балансовая прибыль), полученная пред¬приятием за определенный период, состоит из:
1)Прибыль (убыток) от реализации продукции, услуг, выполненных работ рассчитывается как разность между суммой выручки от реа¬лизации продукции в действующих ценах (без налога на добавлен¬ную стоимость и акцизов) и величиной затрат на производство и реализацию продукции, услуг, работ, включаемых в себестоимость.
2)Прибыль (убыток) от прочей реализации определяется как раз¬ность между рыночной ценой за проданные имущество, материаль¬ные ценности, принадлежащие предприятию, и их первоначальной или остаточной стоимостью.
3)Прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитывается как разность между доходами и расходами по внереализационным операциям, т.е. доходами и расходами, не связанными с производст¬вом продукции, услугами, выполнением работ, продажей имущества.
Исходя из порядка формирования прибыли предприятия ведет¬ся ее факторный анализ, цель которого — оценка динамики показа¬телей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты предприятия ряда факторов, в том числе роста (снижения) себестоимости продукции; роста (снижения) объ¬ема ее реализации; повышения ее качества и расширения ассорти¬мента; анализ показателей рентабельности; выявление резервов уве¬личения прибыли и др.
Анализ финансовых результатов предприятия начинается с оцен¬ки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются откло¬нения от базовой величины показателя и выясняется, какие показа¬тели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.
Затем проводится количественная оценка влияния на изме¬нение прибыли от реализации продукции следующих основных факторов.
1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализо¬ванную продукцию ±И1.
±И1 = Р1 - Р2, где Р1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода;
Р2 — реализация в отчетном году в ценах базисного периода.
2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ±И2:
±И2 = П0*К1 – П0, где По — прибыль базисного периода;
К1 — коэффициент роста объема реализованной продукции.
К1 = С1.0/С0, где С0 — себестоимость реализованной продукции базисного периода;
С1.0 — себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода.
3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обу¬словленных изменениями в структуре продукции ±И3:
±И3 = П0(К2-К1), где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:
К2 = Р1.0/Р0, где Р0 — реализация в базисном периоде;
Р1.0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода.
4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ±И4:
±И4 = С1.0 – С1,
5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет струк¬турных сдвигов в составе продукции ±И5:
±И5 = С0К2 – С1.0
Сложив значения показателей влияния на прибыль всех изме¬нений, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции ±И
49. Определение финансового результата от продаж.
Основным доходом является выручка от продаж. Понятие «вы¬ручка от продаж» включает суммы денежных средств, поступив¬шие в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и (или) величина дебиторской задолженности. Та¬ким образом, базой для определения выручки от продаж является только факт отгрузки (продажи). Если продажа продукций осуществ¬лена на условиях коммерческого кредита, то выручкой считается пол¬ная сумма дебиторской задолженности независимо от продолжитель¬ности рассрочки и отсрочки. Если произведена неполная оплата от¬груженной продукции, то выручка определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в частности, не покры¬той поступлением). Выручкой считается и поэтапная оплата выпол¬ненных работ с длительным произведенным циклом по мере готов¬ности (строительство, научно-исследовательская работа и др.).
Для определения финансовых результатов деятельности пред¬приятия имеет важное значение тот факт, что учет всех доходов и расходов относится к тому отчетному периоду, в котором они име¬ли место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы осуществления.
Ф№2 – «Отчет о прибылях и убытках»
Валовый доход делится:
- з/п.
- налоги
- затраты
В итоге получается чистая прибыль которая в свою очередь делится на:
- налоги с чистой прибыли;
- нераспределенная прибыль: выплата дивидендов, увеличение резервов и т.д.
50. Методы финансового планирования.
Планирование — это процесс разработки и принятия целевых ус¬тановок в количественном и качественном выражении, а также опре¬деление путей их наиболее эффективного достижения.
В практике финансового планирования применяются следую¬щие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономи¬ко-математическое моделирование.
Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимост¬ных показателей, внутренние резервы предприятия.
Сущность нормативного метода заключается в том, что на осно¬ве заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финан¬совых ресурсах и их источниках. Такими нормативами служат став¬ки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют и нормативы хозяйствующего субъекта — это нормати¬вы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и исполь¬зуемые им для регулирования производственно-хозяйственной дея¬тельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, дру¬гих целей по эффективному вложению капитала. Современные методы калькулирования затрат стандарт-кост и маржинал-костинг основаны на использовании внутрихозяйственных норм.
Использование метода балансовых расчетов для определения бу¬дущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Очень важно точно выбрать дату: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуата¬ции предприятия.
Метод дисконтированных денежных потоков при составлении финансовых планов универсален; это инструмент прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.
Метод многовариантности расчетов состоит в разработке аль¬тернативных вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом могут задаваться разные критерии выбора.
Например, в одном варианте может быть заложен продолжающий¬ся спад производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом — рост процентных ставок и, как следствие, замедление тем¬пов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.
Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.
51. Понятие и содержание финансового планирования на предприятии. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующего субъекта. Планирование — это процесс разработки и принятия целевых ус¬тановок в количественном и качественном выражении, а также опре¬деление путей их наиболее эффективного достижения. Эти цели разрабатываются в виде «дерева целей» и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественны¬ми показателями, ключевыми для данного уровня управления. Цели финансового планирования тождественны целям финансового ме-неджмента.
Большие возможности для осуществления эффективного фи¬нансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высоко¬квалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда таких предприятий менее поддается контролю и бо¬лее агрессивна. И как следствие — будущее небольшого предпри¬ятия более неопределенно и непредсказуемо.
Для хозяйствующего субъекта финансовое планирование:
• воплощает выработанные стратегические цели в форму кон¬кретных финансовых показателей;
• обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в произ¬водственном плане экономические пропорции развития;
• дает возможность определить жизнеспособность проекта предприятия в условиях конкуренции;
• служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой — с уменьше¬нием числа неиспользованных возможностей.
Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики вы¬работала определенные подходы к планированию развития отдель¬ного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.
Основные задачи финансового планирования на предприятии следующие:
• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами произ¬водственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибы¬ли за счет экономного использования денежных средств;
• установление рациональных финансовых отношений с бюд¬жетом, банками и контрагентами;
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Финансовый план должен быть направлен на обеспечение фи¬нансовыми ресурсами предпринимательского плана хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректи¬ровки достигается материально-финансовая сбалансированность.
Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми эконо¬мическими показателями работы предприятия и увязаны с основ¬ными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-технического развития, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производ¬ства, капитального строительства, материально-технического обеспе¬чения, труда и персонала, прибыли и рентабельности, экономическо¬го стимулирования и т.п.
52. Виды финансовых планов и их роль в бизнес-планировании.
Финансовые планы не только тесно связаны с бизнес-планами организации, но и составляют важнейший его элемент. В мировой практике комплексным документом, отражающим основные цели и содержание стратегического планирования развития организации и обеспечивающим максимальную эффективность принимаемых ре¬шений, является бизнес-план.
Необходимость повышения качества управления финансами ор¬ганизаций и преобразования финансового планирования обуслови¬ла необходимость широкого использования бизнес-планирования в целях улучшения рыночного функционирования российских пред¬приятий. Бизнес-планы в основном предназнача¬ются для того, чтобы способствовать выходу на рынок высококон¬курентных новых видов товаров и услуг.
Цель разработки бизнес-плана состоит в планировании произ¬водственно-экономической деятельности организации на кратко¬срочную и долгосрочную перспективу с учетом потребности рынка и возможности получения необходимых финансовых ресурсов.
В разработке бизнес-плана принимают участие все основные структурные подразделения предпринимательской фирмы, в том числе финансовый отдел или департамент. Бизнес-план отражает все стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы.
Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, обобщающий материалы предыдущих разделов и представляющий их в стоимостном выражении.
Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов, в числе которых:
прогноз объемов реализации;
прогноз доходов и расходов;
прогноз денежных поступлений и выплат;
сводный баланс активов и пассивов;
план по источникам и использованию средств;
расчет точки достижения безубыточности (самоокупаемости).
Прогноз объемов реализации разрабатывается с учетом показате¬лей плана маркетинга (входящего в состав бизнес-плана) и осно¬вывается на информации о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и ожидаемой цене единицы каждого товара.
Прогноз доходов и расходов составляется с целью показать, как будет формироваться и изменяться прибыль, и разрабатывается, как правило, на первые три года, причем данные за первый год должны быть представлены в помесячной разбивке.
Разработка данного документа позволяет предпринимательской фирме выявить такие важнейшие моменты в ее деятельности, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень про¬изводственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения фирмы с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.
Прогноз денежных поступлений и выплат оценивает потребно¬сти предпринимательской фирмы в денежных средствах для ее нормального функционирования. Он разрабатывается также для проверки синхронности денежных поступлений и выплат, ликвид¬ности фирмы, т.е. наличия на ее счете денежных средств, необхо¬димых для погашения финансовых обязательств. После составления прогноза доходов и расходов и прогноза поступления денежных поступлений и выплат на основе содержа¬щихся в них показателей может быть разработан сводный баланс активов и пассивов предпринимательской фирмы. В заключительной части финансового раздела бизнес-плана из¬лагается стратегия финансирования намеченного к осуществлению бизнес-плана. В этой части разработчикам плана необходимо осве¬тить следующие вопросы:
сколько всего необходимо средств для осуществления меропри¬ятия;
каковы источники получения этих средств; когда можно ожидать полного возврата заемных средств и по¬лучения инвесторами дохода; каков будет доход?
Следует отметить необходимость учета реальных экономических условий и финансовой политики государства при разработке фи¬нансового раздела бизнес-плана, в противном случае полученные результаты могут быть далеки от реальных.
53. Особенности оперативного финансового планирования и составления кассового бюджета.
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование пла¬новых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключает¬ся в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.
В процессе составления платежного календаря решаются следу¬ющие задачи:
- организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
- формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
- ежедневный учет изменений в информационной базе;
- анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;
- расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях времен¬ной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и опера¬тивное приобретение заемных средств;
- расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы;
- анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы.
Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответ¬ствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:
- выбор периода планирования. (квартал или месяц);
- расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);
- оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;
- определение денежного сальдо;
- подведение итогов.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступле¬ниями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния.
Кроме платежного календаря на предприятии должен состав¬ляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и рас¬ходованием наличных средств.
Исходные данные для составления кассового плана:
- предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;
- информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;
- сведения о командировочных расходах;
- сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.
Кассовый план должен представляться всеми предприниматель¬скими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.
Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возмож¬ности более точно представлять размер обязательств перед работ¬никами фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
54. Экономическое содержание, функции и виды прибыли.
Экономическая сущность прибыли — одна из сложных и дискусси¬онных проблем в современной экономической теории.
С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зре¬ния хозяйственной прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.
Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к по¬ниманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Поэтому следует четко разграничивать понятия «бухгалтерская при¬быль» и «экономическая прибыль». Первая — результат реализации товаров и услуг, вторая — результат «работы» капитала.
Неопределенность в отношении прибыли приводит к искажению самого понятия, следствием чего становятся ошибки в распределе¬нии прибыли. Известно, что распределить и использовать можно нечто конкретное, реально существующее. Но зачастую то, что обычно называют прибылью, таковой в реальности не является. За прибыль часто принимают безусловную заработную плату, ренту, процент, валовой доход, даже убытки (когда расходы не уменьшают доходов, ради которых они произведены) и многое другое. Общеупотребителен самый простой подход к понятию прибыли: прибыль — это пре¬вышение расходами доходов:
Доходы — Расходы — Прибыль.
Обратное положение называется убытком. Но если вникнуть в суть прибыли как источника прироста капитала, то такая прибыль должна реально принести увеличение богатства. То есть эквивален¬том прибыли у тех, кто ее получает, должен быть прирост товаров, имущества, услуг у тех, кто их покупает и оплачивает.
Прибыль — это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.
Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раз¬дельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее в дейст¬вующей системе налогообложения такое разделение не предусмотре¬но. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов.
В рыночной экономике признание доходов и расходов не зави¬сит от факта получения или уплаты денежных средств. Денежные потоки обособляются от движения и оценки активов.
Принято различать экономическую и бухгалтерскую прибыль. Они отличаются друг от друга на сумму принимаемой оценки акти¬вов. В российской практике бухгалтерская прибыль корректируется на сумму вмененных издержек, в результате чего получается эконо¬мическая прибыль.
Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций:
• служит критерием и показателем эффективности деятельно¬сти организации (предприятия);
• выполняет стимулирующую функцию;
• служит источником формирования бюджетов различных уровней;
• служит источником развития организации (предприятия) и при¬роста акционерного капитала.
Прибыль организации — основной фактор экономического и социального развития как самого предприятия, так и общества в целом.
В состав конечного финансового результата — прибыли органи¬зации за финансовый период включаются прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), операционные, внереализацион¬ные и другие прочие доходы за вычетом операционных, внереализа¬ционных и чрезвычайных расходов
55. Основные принципы и задачи финансового планирования.
Планирование — это процесс разработки и принятия целевых ус¬тановок в количественном и качественном выражении, а также опре¬деление путей их наиболее эффективного достижения.
Эти цели разрабатываются в виде «дерева целей» и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественны¬ми показателями, ключевыми для данного уровня управления. Цели финансового планирования тождественны целям финансового ме¬неджмента.
Основные задачи финансового планирования на предприятии следующие:
• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами произ¬водственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибы¬ли за счет экономного использования денежных средств;
• установление рациональных финансовых отношений с бюд¬жетом, банками и контрагентами;
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Отечественная финансовая наука выработала ряд принципов фи¬нансового планирования.
1. Научность финансового планирования отражает состояние раз¬вития финансовой науки и требует совершенствования методов раз¬работки финансовых планов. На этой основе возможно неуклонное повышение качества финансовых планов и их роли в эффективном управлении финансами организаций. Более полный учет реальных
экономических условий, объективных законов рыночной экономи¬ки, силы их воздействия в конкретных ситуациях ведет к появле¬нию новых схем и моделей финансового планирования, позволяю¬щих более полно учесть специфику финансов различных отраслей экономики и даже отдельных хозяйствующих субъектов.
2. Целевая направленность финансового планирования — один из основных принципов организации управления финансами. В со¬ответствии с ним необходимо прежде всего четко сформулировать миссию организации и определить те стратегические цели, в реше¬нии которых большое значение отводится финансовым планам. Це¬левая направленность не остается неизменной: она меняется на ка¬ждом этапе жизненного цикла организации.
3. Системный характер планирования состоит в том, что финан¬совое планирование представляет собой совокупность взаимосвя¬занных элементов (финансовые планы или бюджеты всех структур¬ных подразделений хозяйствующего субъекта), которые направлены на достижение стратегической цели организации.
4. Координация финансовых планов заключается в том, что фи¬нансовые планы всех структурных подразделений взаимосвязаны и
взаимозависимы.
5. Непрерывность и гибкость процесса финансового планирова¬ния — это важнейшая предпосылка эффективного управления фи¬нансами, состоит в систематической разработке и корректировке всех планов организации (план продаж — план производства — план
закупок).
6. Соответствие источников финансирования цели их привле¬чения. Инструмент должен соответствовать цели. Например, для модернизации основных фондов целесообразно привлекать долго¬срочные источники финансирования, для покупки дополнительных оборотных средств — краткосрочные.
7. Обеспечение ликвидности и финансовой устойчивости органи¬зации при финансовом планировании ее деятельности. Например, сумма оборотных средств организации должна всегда превышать сумму его краткосрочной задолженности.
56. Экономическая сущность прибыли предприятия.
Экономическая сущность прибыли — одна из сложных и дискусси¬онных проблем в современной экономической теории.
С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зре¬ния хозяйственной прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.
Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к по¬ниманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Поэтому следует четко разграничивать понятия «бухгалтерская при¬быль» и «экономическая прибыль». Первая — результат реализации товаров и услуг, вторая — результат «работы» капитала.
Неопределенность в отношении прибыли приводит к искажению самого понятия, следствием чего становятся ошибки в распределе¬нии прибыли. Известно, что распределить и использовать можно нечто конкретное, реально существующее. Но зачастую то, что обычно называют прибылью, таковой в реальности не является. За прибыль часто принимают безусловную заработную плату, ренту, процент, валовой доход, даже убытки (когда расходы не уменьшают доходов, ради которых они произведены) и многое другое. Общеупотребителен самый простой подход к понятию прибыли: прибыль — это пре¬вышение расходами доходов:
Доходы — Расходы — Прибыль.
Обратное положение называется убытком. Но если вникнуть в суть прибыли как источника прироста капитала, то такая прибыль должна реально принести увеличение богатства. То есть эквивален¬том прибыли у тех, кто ее получает, должен быть прирост товаров, имущества, услуг у тех, кто их покупает и оплачивает.
Прибыль — это часть добавленной стоимости, которая получена в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.
Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раз¬дельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее в дейст¬вующей системе налогообложения такое разделение не предусмотре¬но. Все поступления доходов фактически признаются образующими прибыль за исключением расходов.
В рыночной экономике признание доходов и расходов не зави¬сит от факта получения или уплаты денежных средств. Денежные потоки обособляются от движения и оценки активов.
Принято различать экономическую и бухгалтерскую прибыль. Они отличаются друг от друга на сумму принимаемой оценки акти¬вов. В российской практике бухгалтерская прибыль корректируется на сумму вмененных издержек, в результате чего получается эконо¬мическая прибыль.
Прибыль предприятия выполняет ряд важнейших функций:
• служит критерием и показателем эффективности деятельно¬сти организации (предприятия);
• выполняет стимулирующую функцию;
• служит источником формирования бюджетов различных уровней;
• служит источником развития организации (предприятия) и при¬роста акционерного капитала.
Прибыль организации — основной фактор экономического и социального развития как самого предприятия, так и общества в целом.
В состав конечного финансового результата — прибыли органи¬зации за финансовый период включаются прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), операционные, внереализацион¬ные и другие прочие доходы за вычетом операционных, внереализа¬ционных и чрезвычайных расходов
57. Состав балансовой прибыли. Факторы, влияющие на ее величину.
Общая сумма прибыли (балансовая прибыль), полученная предприятием за определенный период, состоит из:
1) прибыли (убытка) от продукции,
2) прибыли (убытка) от прочей реализации,
3) прибыли (убытка)от внереализационные операций.
Прибыль (убыток) от реализации продукции, услуг выполненных работ рассчитывается как разность между суммой выручки от реализации продукции в действующих ценах и величиной затрат на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость.
Прибыль (убыток) от прочей реализации определяется как разность между рыночной ценой за проданное имущество, материальные ценности и их первоначальной стоимостью.
Прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитывается как разность между доходами и расходами по внереализационным операциям, т.е. доходами и расходами, не связанными с производством продукции. продажей имущества. В состав доходов от внереализационных операций входят доходы от финансовых вложений предприятий в ц/б, доходы от сдаваемого в аренду имущества, сальдо полученных штрафов и неустоек, положительные курсовые разницы по валютам, прибыль прошлых лет, проценты полученные по денежным счетам предприятия. В состав внереализационных расходов входят недостачи и убытки от потери материальных ценностей, отрицательные курсовые разницы, убытки прошлых лет, списание дебиторской задолженности. Полученная предприятием балансовая прибыль распределяется между государством и предприятием. После внесения налога на прибыль в федеральный, региональный и местные бюджеты в распоряжении предприятий остается чистая прибыль, которая направляется в фонды накопления, потребления и резервный. Исходя из порядка формирования прибыли на предприятии ведется ее факторный анализ, цель которого – оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли; выявление степени влияния на фин результаты предприятия ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) себестоимости продукции, роста (снижения) объема ее реализации. Повышения ее качества и расширения ассортимента, анализ показателей рентабельности, выявление резервов увеличения прибыли.
58. Методы планирования прибыли.
В планировании прибыли используются методы:
1. Метод прямого счета. В основе его лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции.
Более простой вариант этого метода — укрупненный расчет по позициям плана.
1-й шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) про¬дукции.
Прибыль = Выручка — Себестоимость
2-й шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:
Прибыль (убыток) — Прибыль от продажи + Операционные доходы —
- Операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы
2. Аналитический метод. Этот метод используется при незначи¬тельных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции. При¬меняется при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. При использовании аналитического метода расчет ведется раз¬дельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравни¬мая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска.
Расчет ведется в определенной последовательности.
1. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчи¬тывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости.
2. Рассчитывается изменение (+, —) себестоимости продукции в планируемом году.
3. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сорт¬ности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таб¬лицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности.
4. После обоснования цены на готовую продукцию планируемо¬го года определяется влияние роста (или снижения) цен.
5. Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммирует¬ся. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на этапе 1, и по¬следующих этапов.
6. Далее учитывается изменение прибыли в нереализованных ос¬татках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.
Аналитический метод имеет то преимущество, что показывает влияние различных факторов на сумму прибыли, но это проявля¬ется в основном только при наличии стабильных условий хозяйст¬вования.
3. Метод, основанный на эффекте производственного (операцион¬ного) рычага (CVP-анализ). Этот метод планирования прибыли ба¬зируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.
Для коммерческих организаций (предприятий) очень важно оп¬ределить порог окупаемости затрат, после которого они начнут по¬лучать прибыль. Для этого следует определить критический объем реализации, при котором коммерческое предприятие способно по¬крыть все свои расходы не получая прибыль, но и без убытка. Уве¬личение объема продаж сверх критического объема реализации приносит предприятию прибыль. Объем реализации ниже критиче¬ского приносит предприятию убытки. С помощью теории «точки безубыточности» рассчитывают эффект операционного рычага — из-менение прибыли при изменении объема реализации. Эффект опе¬рационного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли.
1. Рассчитаем точку безубыточности (Тб) по формуле
Тб = Пос/ Доля маржинальной прибыли в выручке , % • 100
2. Определим эффект операционного рычага:
Э = М/Пр
Зная сумму выручки в точке безубыточности, можно определить запас прочности (Зп):
Зп = (Вфакт - Вкрит)Вфакт*100
Чем выше запас прочности, тем лучше
4. Метод на основе бюджетирования. На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансо¬вого планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли ос¬нован на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.
Первый этап — организационный.
Второй этап — производственное планирование
Третий этап связан со вторым, он включает в себя плани¬рование издержек производства (производственной себестоимости).
Четвертый этап — планирование прибыли от реализации продукции.
Пятый этап — проектирование прибыли организации.
59. Методы и выбор путей, обеспечивающих максимизацию прибыли.
Наибольшее распространение в отечественной практике полу¬чила конечная цель бизнеса — максимизация прибыли. Определен¬ную роль в этом сыграла нацеленность любого бизнеса прежде все¬го на достижение высоких показателей прибыли и рентабельности. Кроме того, эти показатели понятны и привычны менеджерам лю¬бого уровня; они легко рассчитываются на основании данных бух¬галтерского учета.
Впервые в качестве стратегической цели максимизация прибы¬ли была выдвинута в 1838 г. известным французским ученым Анри Курно, который сформулировал ее первоначально только для мо¬нополии. Позже западные ученые распространили эту теорию и на другие типы конкурентного рынка. Между тем цель бизнеса, сформулированная таким образом, крайне противоречива. Предположение о том, что производители всегда пытаются максимизировать свою прибыль, верно только отчасти. Рассматривая небольшие промежутки времени, можно легко убедиться в том, что многие предпри¬ятия не пытаются получить максимальную прибыль, вполне довольствуясь доходом, достаточным для возмещения затрат и начисления «нормальных» дивидендов на акции. Во многом это объясняется тем, что максимизация прибыли в краткосрочном аспекте вступает в противоречие с максимизацией прибыли на перспективу. Среднее или крупное предприятие проявляет готовность снизить уровень текущей прибыли, для того чтобы получить большие прибыли в бу-дущее. Для этого ему необходимо закрепиться в определенной ни¬ше рынка, по возможности расширить ее, постоянно обновляя ос¬новные средства и увеличивая оборотные. Все это несовместимо с политикой, направленной на увеличение краткосрочной прибыли.
В процессе планирования прибыли важно определить, какие факторы ведут к ее росту или снижению. В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечи¬вался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процес¬сов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.
1. Объем продаж - При высоком удельном весе постоянных расходов в себестоимости продукции рост объема реализации приведет к еще большему росту прибыли за счет сни¬жения доли постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции.
2. Рост цен - В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товара¬ми, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора.
3. Снижение себестои¬мости - Снижение затрат без негативного влияния на качество выпускаемой продукции. Достигается за счет большей управляемости и контроля в области расходов.
4. Обновление ассор¬тимента и номенкла¬туры выпускаемой продукции - Прибыль в рыночной экономике — движущая сила обновления как производственных фондов, так и вы¬пускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции жизненного цикла продукции.
60. Организация работы по составлению финансовых планов.
Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе фи¬нансового планирования каждая организация всесторонне оцени¬вает свое финансовое состояние, определяет возможность увели¬чения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осу¬ществляется на основе анализа информации о финансах хозяйст¬вующего субъекта, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности.
В области планирования финансовая служба обеспечивает вы¬полнение следующих задач:
• разработка проектов финансовых и кредитных планов со все¬ми необходимыми расчетами;
• определение потребности в собственном оборотном капитале;
• выявление источников финансирования хозяйственной дея¬тельности;
• разработка плана капитальных вложений с необходимыми рас¬четами;
• участие в разработке бизнес-плана;
• составление кассовых планов, предоставляемых в учреждения банка;
• участие в составление планов реализации продукции в денеж¬ном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.
Финансовая служба — часть единого механизма управления хо¬зяйственной деятельностью, и поэтому она тесно связана с другими службами организации. Так, в результате тесных контактов с бухгал¬терией финансовой службе предоставляются планы продаж и произ¬водства, списки кредиторов и дебиторов, документы по выплате зара¬ботной платы работникам и др. В свою очередь, финансовая служба знакомит бухгалтерию с финансовыми планами и аналитическими отчетами об их выполнении.
От отдела маркетинга финансовая служба получает планы по сбы¬ту продукции для планирования доходов и составления оперативных финансовых планов, смету расходов на обеспечение денежными средствами системы ФОССТИС. Для проведения успешной маркетинго¬вой кампании финансовая служба утверждает систему уступок в цене контракта, анализирует сбытовые и маркетинговые издержки, создавая таким образом условия для заключения крупных сделок.
На некоторых предприятиях малого бизнеса с нерегулярным и небольшим объемом продаж, а также малочисленным персоналом отсутствует глубокое разделение управленческих функций и финан¬совый менеджмент осуществляет сам руководитель фирмы с помо¬щью бухгалтера.
На большинстве же российских предприятий малого бизнеса финансовая служба растворена внутри других служб. Чаще всего обязанности финансового менеджера совмещает главный бухгалтер. Но объединять в одном лице эти две должности крайне нецелесооб¬разно. Дело в том, что человеческие качества, необходимые в этих должностях, не только различны — они противоположны. Если хо¬роший бухгалтер должен быть педантичным, усидчивым, терпеливым и аккуратным в работе с первичными документами, то финансовый менеджер по роду своей деятельности должен быть человеком твор¬ческим, склонным к риску и способным верно его оценивать, чутко воспринимающим все новое в быстротекущей экономической жизни.
По мере расширения деятельности предприятия организацион¬ная структура финансовой службы усложняется за счет увеличения числа входящих в нее специализированных подразделений и расши¬рения их функций.
Между тем присутствие на предприятии специалиста по управле¬нию финансами — финансового менеджера — не только оправданно, но и играет важную роль.
61. Определение прибыли на основе эффекта производственного рычага.
Планирование прибыли строится на основе эффекта операционного производственного рычага , т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может себе позволить снизить объем реализации, не приводя к убыточности. Эффект производственного рычага состоит в том, сто любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Эффект производственного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к прибыли. Маржин прибыль включает в себя прибыль и пост расходы. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие рычага уменьшается.
Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем силь¬нее влияние операционного рычага. Однако если бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, то резко увеличивается предпри¬нимательский риск — при сокращении выручки от реализации про¬дукции предприятие понесет большие потери в прибыли.
Прежде всего определяется так называ¬емая точка безубыточности производства и реализации продукции. Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором фирма покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. С помощью точки безубыточности определяется порог, за которым объем продаж обеспечивает рен¬табельность, т.е. прибыльность продукции. Объем продаж, соответствующий точке безубыточности (Б), определяется как отношение постоянных затрат (Пз) к разности между единицей и частным от деления переменных затрат (Зп) на объем продаж в стоимостном выражении (Р). Следовательно, точка безубыточности может быть исчислена по формуле:
Б = Пз/(1-Зп/Р).
Подобные расчеты весьма актуальны, так как предприятия могут прогнозировать безубыточную деятельность. Более того, при опреде¬лении стратегии фирма должна учитывать запас финансовой проч¬ности (Ф), т.е. оценивать объем продаж сверх уровня безубыточно¬сти. Для этого объем продаж (Р), за исключением объема продаж в точке безубыточности (Б), следует разделить на объем продаж.
Оценка запаса финансовой прочности производится по фор¬муле
Ф=(Р-Б)/Р*100.
Сила воздействия опер рычага = марж прибыль/прибыль Любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорциях. При снижении выручки от реализации сила опер рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли
62. Принципы распределения прибыли предприятия. Управление формированием, распределением и использованием прибыли.
Получая прибыль, организация решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли от-ражает стратегические задачи организации. Выпла¬чивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства. Распределение прибыли — составная и неразрывная часть об¬щей системы распределительных отношений.
По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях.
Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самой организацией (предприятием).
Взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства по по¬воду прибыли строятся на основе налогообложения прибыли.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после упла¬ты налога на прибыль, принято называть чистой прибылью. Этот термин используется в финансовом анализе, планировании. В бух¬галтерском учете чистую прибыль именуют нераспределенной прибы¬лью. Термин этот не вполне точен, так как в бухгалтерском учете одним и тем же термином называют прибыль и до и после выплаты дивидендов.
Оставшиеся две трети полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и уч¬редителями) и самим предприятием.
В организации распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взы¬скиваются экономические санкции.
Распределение этой части прибыли отражает процесс формиро¬вания фондов и резервов предприятия для финансирования потреб¬ностей производственного и социального развития.
В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении орга¬низации (предприятия) после уплаты налогов. Тем не менее посред¬ством предоставления налоговых льгот оно стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ.
К расходам, связанным с развитием производства и финансируе¬мым из прибыли, относятся расходы: на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические работы; финансирование разработки и освоения новой продукции и техно¬логических процессов и т.д. В эту же группу расходов относят расходы по пога¬шению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним. Накоп¬ленная прибыль организации (предприятия) может быть вложена им в уставные капиталы других организаций, долгосрочные и кратко¬срочные финансовые вложения, перечисляться вышестоящим орга¬низациям, союзам, концернам, ассоциациям и пр. Эти направления также считаются использованием прибыли на развитие.
Также прибыль распределяется на социальные нужды, на материальное поощрение работников.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении организации (пред¬приятия), разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость иму¬щества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направ¬ляемую на потребление, не увеличивающую стоимости имущества.
Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается в ор¬ганизации как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала. Наличие нерас¬пределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость организации, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.
63. Виды и формы денежных расчетов на предприятии.
Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкива¬ется с необходимостью проводить расчеты как внутри организации, так и вне ее. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношения¬ми по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания ус¬луг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во вне¬бюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Все расчеты организации можно разделить на две группы:
• платежи по товарным операциям — операции, связанные с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами);
• расчеты по нетоварным операциям — операции, не обуслов¬ленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями).
Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:
• платежными поручениями;
• плановыми платежами;
• платежными требованиями-поручениями;
• аккредитивами;
• расчетными чеками;
• зачетом взаимных требований;
• векселями;
• встречным движением товара (товарообменные операции). По нетоварным операциям расчеты осуществляются только с по¬мощью платежных поручений.
Наличная и безналичная формы расчетов. Внутрифирменные рас¬четы и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами через кассу организации. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами, устанавливаемыми Центральным банком РФ.
Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах служит коммерческий банк. Органи¬зация открывает в коммерческих банках следующие счета.
1. Расчетные счета, предназначенные для осуществления теку¬щих платежей по распоряжению организации и зачисления поступ¬лений денежных средств в адрес организации.
Количество расчетных счетов, открываемых организации раз¬личными коммерческими банками, законодательно не ограничено. Однако если организация служит недоимщиком по платежам в бюд¬жет, то она должна выбрать по своему усмотрению один счет (так называемый счет недоимщика), на который должны аккумулиро¬ваться все суммы, поступающие в адрес этой организации во все другие банки.
Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению организации.
2. Текущие счета, открывающиеся для некоммерческих учреж¬дений и организаций, не являющихся юридическими лицами (на¬пример, филиалов). Перечень операций по текущему счету ограни¬чен, а распоряжаться средствами с текущего счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.
3. Специальные счета, применяемые для хранения средств строго целевого назначения.
4. Валютные счета, предназначенные для расчетов в иностран¬ной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имею¬щих лицензию Центрального банка РФ на ведение валютных опе¬раций. Счета могут открываются в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты — отдельный счет. Кроме того, организация может иметь счета в евро, в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) или в валюте клиринговых расчетов. В соот¬ветствии с валютным законодательством организации открывается одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета орга¬низация в обязательном порядке продает на внутреннем рынке 10% валютной выручки по курсу.
64. Контроль над полнотой и своевременностью расчетов на предприятии.
Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевремен¬ностью расчетов лежит в первую очередь на самой организации. Для этих целей в структуре управленческого персонала предусмат¬ривается подразделение в составе финансовой службы. Государство также включилось в контрольный процесс. Основным актом, регулирующим порядок расчетов между предприятиями внутри страны, является Указ Президента Российской Федерации от 20 де¬кабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществле¬нии платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение ра¬бот или оказание услуг)». Этим Указом установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполне¬ние работ или оказание услуг), является определение срока исполне¬ния обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги). Предельный срок исполне¬ния обязательств по договорам поставки, установленный этим Указом, равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (вы¬полнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредитора¬ми задолженности подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кре¬дитором убытки от списания безнадежной дебиторской задолжен¬ности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.
Финансовые службы организации должны вести тщательный учет движения дебиторской и кредиторской задолженности во избежание незапланированных потерь и завышенных платежей в бюджет. Для этого при возникновении сомнительной дебиторской задолженности должны подготавливаться документы для взыскания долга через суд. В случае отказа суда в принятии иска по уважительным причинам или же признания должника несостоятельным, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности уменьшат налогооблагае¬мую базу по налогу на прибыль.
В целях обеспечения устойчивого финансового положения орга¬низации могут создавать резерв по сомнительным долгам за счет от¬числений от прибыли. Этот резерв используется для покрытия убыт¬ков от списания просроченной дебиторской задолженности, не обес¬печенной гарантиями.
65. Организация и основные формы безналичных денежных расчетов.
Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следую¬щими правилами.
Банк принимает на себя обязательство хранить денежные средст¬ва клиента, зачислять на его расчетный и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными.
Средства с расчетного счета списываются на основании докумен¬тально оформленного распоряжения владельца счета.
Без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях.
При наличии на счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства спи¬сываются в соответствии с распоряжениями клиента и других доку¬ментов на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетво¬рения всех предъявленных к нему требований списание сумм в по¬крытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом:
• в первую очередь списывают суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами,
• во вторую очередь списывают по исполнительным докумен¬там,
• в третью очередь списывают по платежным документам,
• в четвертую очередь списывают суммы по платежным доку¬ментам,
• в пятую очередь списывают по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требо¬ваний;
• в шестую очередь списывают по другим платежным докумен¬там в порядке календарной очередности поступления доку¬ментов.
Средства списываются со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, в порядке календарной очередности поступления до¬кументов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств оп¬ределяются в договоре.
Расчеты платежными поручениями — широко распространенная форма расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как прави¬ло, ими оформляются предварительная оплата товаров и услуг. В таком случае составляется платежное поручение на сумму предва¬рительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Допустимая сумма предварительной оплаты не должна превышать 50% суммы договора, в этом случае сохраня¬ется паритет сторон.
Расчеты плановыми платежами используются при наличии дол¬говременных хозяйственных связей между поставщиками и покупа¬телями, связанных с равномерными и постоянными поставками то¬варов и услуг.
Платежные требования представляют собой требование постав¬щика к покупателю оплатить на основании приложенных докумен¬тов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг.
Аккредитивная форма используется только при иногородних рас¬четах. Аккредитив — это поручение банка покупателя банку по¬ставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заяв¬лении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов. Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными). Покрытые аккредитивы пред¬полагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счете в банке. На каждом ак¬кредитиве указывается его вид — отзывный или безотзывный.
Расчетные чеки используются при расчетах в момент соверше¬ния хозяйственных операций.
66. Общая характеристика налогов уплачиваемых предприятием.
Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности госу-1рства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Каждое лицо (юридическое и физическое) должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, которые не могут иметь дискриминационный характер.
В соответствии с налоговым законодательством в РФ устанавли¬ваются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.
Федеральными являются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ, регио¬нальными — обязательные к уплате на территориях соответствую¬щих субъектов РФ, а муниципальными — обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Федеральные налоги и сборы. К ним относятся следующие нало¬ги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) единый социальный налог;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы. В соответствии с частью первой На¬логового кодекса РФ к региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций (предприятий);
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
При введении в действие налога на недвижимость прекращает¬ся действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Местные налоги и сборы. К ним в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ относятся следующие налоги и сборы:
1) Земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование и дарение;
5) местные лицензионные сборы.
67. Характеристика источников налогов, уплачиваемых предприятием.
Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им а праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.
Налоги классифицируются по источникам уплаты:
1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции.
a. НДС
b. Акцизы
c. Экспортная таможенная пошлина
2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров и услуг)
d. Земельный налог
e. Единый социальный налог
f. Экологические налоги (водный, лесной и т.д.)
g. Транспортный налог
h. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
i. Налог на пользование недрами
3. Налоги, относимые на финансовые результаты
j. Налог на имущество предприятий
k. Налог на рекламу
4. Налоги, уплачиваемые из прибыли
l. Налог на прибыль
m. Единый налог на вмененный доход для предприятий малого бизнеса
n. Местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли
5. Налоги за счет заработной платы
o. Налог на доходы физических лиц
Характеристика источников налогов, уплачиваемых предприятием.
Общая характеристика налогов уплачиваемых предприятием.
Организация и основные формы безналичных денежных расчетов.
Контроль над полнотой и своевременностью расчетов на предприятии.
Виды и формы денежных расчетов на предприятии.
Принципы распределения прибыли предприятия. Управление формированием, распределением и использованием прибыли.
Определение прибыли на основе эффекта финансового рычага.
Организация работы по составлению финансовых планов.
Методы и выбор путей, обеспечивающих максимизацию прибыли.
Методы планирования прибыли.
Состав балансовой прибыли, факторы, влияющие на ее величину.
Экономическая сущность прибыли предприятия.
Основные принципы и задачи финансового планирования.
Экономическое содержание, функции и виды прибыли.
Особенности оперативного финансового планирования и составления кассового бюджета.
Виды финансовых планов и их роль в бизнес-планировании.
Понятие и содержание финансового планирования на предприятии.
Методы финансового планирования.
Определение финансового результата от продаж.
Анализ факторов роста, денежных доходов предприятия.
Планирование доходов от продаж.
Показатели рентабельности и их использование в финансовом планировании.
Выручка от реализации продукции как основной финансовый источник деятельности организации.
Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.
Влияние учетной политики на финансовый результат деятельности.
Понятие не материальных активов, их состав, источники поступления, порядок начисления амортизации.
Планирование затрат и формирование себестоимости продукции
Переменные и постоянные расходы, их роль в планировании себестоимости продукции.
Понятие и состав себестоимости, факторы влияющие на их величину.
Состав и классификация затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
Классификация расходов.
Методы начисления амортизации.
Порядок планирования, начисления и использования амортизационных отчислений.
Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе.
Восстановление и ремонт основных фондов. Источники финансирования ремонта основных фондов.
Источники формирования основных фондов производственного и непроизводственного назначения.
Экономическая природа. Состав и оценка вложений в основные фонды предприятия.
Капитальные вложения как форма осуществления прямых инвестиций, порядок их планирования.
Источники финансирования капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения.
Формирование инвестиционной политики предприятия.
Финансовые инвестиции предприятий, их цель, виды и способы осуществления.
Источники и методы инвестиций.
Сущность и виды инвестиций.
Показатели эффективности использования оборотных средств.
Особенности формирования оборотного капитала и финансирование его прироста.
Состав оборотного капитала и его размещение по стадиям кругооборота.
Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала на предприятии.
Определение потребности предприятия в оборотном капитале.
Роль оборотного капитала в обеспечении финансовой устойчивости предприятия.
Особенности финансов транспортных организации.
Особенности финансов организаций торговли.
Особенности финансов предприятий сельского хозяйства.
Особенности финансов подрядных организаций.
Особенности организации финансов малого бизнеса.
Мониторинг финансового состояния предприятия.
Характеристика основных направлений работы финансовой службы.
Структура финансовой службы.
Задачи и функции финансовой службы.
Государственное регулирование финансов организации.
Внешние источники финансовых ресурсов.
Собственные финансовые ресурсы предприятия. Состав и условия формирования.
Состав и формирование денежных фондов и резервов.
Содержание финансовых отношений предприятия, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
Виды и методы финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Характеристика финансового механизма предприятия.
Принципы организации финансов предприятия.
Сущность и функции ФО
1. Сущность и функции ФО
Организация (предприятие) — это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, цель которой — обеспечение общественных потребностей, извлече¬ние прибыли и приращение капитала.
В процессе предпринимательской деятельности у организаций (предприятий) возникают определенные экономические отношения с ее контрагентами сопровождающиеся движением денежных средств.
Материальную основу финансов составляют деньги. Однако не¬обходимое условие возникновения финансов — реальное движение денежных средств: их аккумуляция, расходование и использование на всех уровнях управления.
Сущность финансов обычно выражается как совокупность экономических отношений, возникаю¬щих при формировании, распределении и использовании фондов денежных средств.
Финансы ор¬ганизаций представляют собой совокупность денежных отношений, опосредующих экономические отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осу¬ществлением инвестиционной деятельности.
В зависимости от экономического содержания финансовые от¬ношения организаций можно сгруппировать по сле¬дующим направлениям:
• возникающие между учредителями в момент создания орга¬низации;
• между отдельными организациями;
• между организациями и их подразделения¬ми — филиалами, цехами, отделами, бригадами;
• между организациями и их работниками;
• между организациями и вышестоящими ор¬ганизациями, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых явля¬ется организация.
• между организациями и страховыми компа¬ниями;
• между организациями и инвестиционными институтами.
Функции финансов.
Боль¬шинство экономистов признают, что финансы предприятий выпол¬няют три основные функции:
формирования капитала и доходов ор¬ганизации;
распределения и использования доходов;
контрольную.
Все функции тесно взаимодействуют между собой.
При выполнении финансами функции формирования капитала происходит формирование первоначального капитала организации его приращение; привлечение денежных средств из различных источников в целях формирования необходимого для предпринимательской деятельности объема финансовых ресурсов, сопровождающееся движением денежных средств. Распределение и использование доходов на уровне организаций проявляется в распределении выручки от реализации продукции и доходов от иной деятельности в стоимостном выраже¬нии по направлениям использования, обеспечении оптимального сочетания интересов отдель¬ных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.
Объективная основа контрольной функции — стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов пред¬приятия и их использование. С помощью этой функции осуществ¬ляется контроль за своевременным поступлением выручки от реа¬лизации продукции и оказания услуг, формированием и целевым использованием денежных фондов и в целом финансовых ресурсов организации, изменениями финансовых показателей, соблюдением налогового законодательства и т.п.
Тенденции развития автоматизации бухгалтерского учета.
Направл-я развития АИСБУЭА:
1) расшир-ие и совершенств-ие инструментальн ср-в
2) расшир-е функций бух программ
3) internet поддержка бухг-ра
4) рост спроса на с-мы управл-я деят-сть предприятия
5) совершенствование пользоват интерфейса
6) созд-ие ср-в комфортного обуч-ия пользоват-ей
7) развитие IT в удаленных регионах
8) повыш-ие ур-ня бехоп-сти при работе с АИСБУ
Соврем проблемы:
1) высокий ур-нь пиратства
2) недостаток внешних инв-ций
3) кадровый дефицит
Програм обеспеч аудит проверок
При проведении аудит проверки м. б. испол-но ПО, кот-е в наст время представл 2 осн групп:
1. ППП общего и проблемно-ориентир напр-я
2. спец инфо системами аудита.
1-я гр включает широкий набор прогр, по функц-ому назнач выдел:
текст процессоры(Word), табл процессоры(Exel),прав БД и справ(Консул-плюс, Гарант, Юрспектр, 1С:Эталон), бух прогр и отд модули, специализ стат пакеты(Statistics, Statgraphics), прогрт фин анал, прогр электр документооб(1С: Электронный документооб), прогр автомат управл ф-ций(Формула времени фирмы "Русаудит")
Разработка спец инфо систем аудита как вид деят чрезвычайно сложна и находится на этапе своего становления. В наст момент подобные системы не используются в РБ. Из россистем широко известны «IT Audit: Аудитор» ООО «Мастер-Софт , Audit XP» компании «ГольдбергСофт», «Экспресс-АУДИТ» группы компаний «Термика»
Заруб р-к представлен спец прогр ср-ми комп аудита и ср-ми поддержки аудитпроцедур.
Этапы и особенности автоматизации аудита.
Автом-я задач аудит. деят-ти может выпол-ся на всех этапах:
1 подготовит этап — предусматр письм-е соглаш о проведении ауд, предвар-е ознакомл с эк деят предприя, изуч орг-ии обработки учетных данных на ПЭВМ в случае автоматиз формы учета. Автом-я сводиться к обраб в текст редакторе бланков писем, анкет, тестов.
2 этап –план-е аудита- предусматр оценку риска, расчет аудит. выборки, составление общего плана и программы аудита. Аудит. риски могут быть рассчитаны с исп-ем матем. моделей и алгоритмов на ПЭВМ. Ввод данных может осущ-ся либо вручную, либо автом из бух. базы
3 -проведение процедур и документиров-е. Наиб сложная и существенная часть автом-ии. Заключ в установлении соответствия вводимой инфо с расчетными знач-ми, итоговое формир-ие аудит заключ-я по конкретному разделу. Существ помощь может оказать инфо-справочная система: справ-ая, норм-правовая сист, перечень типовых ошибок для данной процедуры, методика выполнения процедуры. Осн задача — подготовка материала для аналит части аудит заключ-я.
4 Заключительный этап. Состав-е аудит заключ-я.
Ср-ва проверки могут вкл технич и програм обеспечения клиента (БД, финансово- эк программы, офисное програм обеспечение), или собств прогр проверяющего.
При проведении аудита проверяющий должен иметь представ¬ление об организац, технич и программ обеспеч. Он должен владеть комп термин-ей, четко представлять последоват процедур комп обработки учетной инфо. При проведении контроля правильности ведения автомат учета аудитор обязан проследить след моменты:
1.Дать оценку правильности выбора задач автом-ии и высказать мнение по поводу участков, где примен комп технол даст наибол эффект.
2.Выяснить степень автом сбора и регистр первич инфо.. При исп-ии спец ср-в регистр( датчики, счетчики, электр весы)аудитор должен убедиться в их исправн .
3.Оценить рационал. эффективн. модель документооборота.
4.Оценить сп-бы ввода данных и форм-я записей о хоз опер-ях, убедиться в правил исп-ых программой алгоритмов (тип опер-ий, электронных докум).
5.Обратить внима на налич возможн быстрого получ инфо на экране монитора и возможн вывода необход докуме на печать. Провести тестир-е сист на контроль полноты ввода данных. Проверить соотве бумажн докум их электр копиям.
6.Поверить прав алгор расч и форм-я проводок(соответствие закон-ву и учетн политике предпр, правильность округления).
7.Проверить алгор расч показ-ей выходных форм докум, соотв форм отчетн законодат.
8. Удостовер в обеспеч надежной сохранности данных, огранич несанкционир доступа
9.Проверить соблюдение требов по охране авторских прав на програм прод.
АИС экономического анализа
Сущ-ет множ-во программ и прогр компл, реализ-их задачи ан-за АХД.Законченн самост прогр продукты по эк ан-зу позволяют провести след виды ан-за:горизонт, вертик, сравнит, коэффиц, факторн. Во многих пр-ммах Аз м/осущ-ся по различ.метод-ам, в т.ч. в соотв-ии с м/дунар-ми станд-ми. При пров-ии факторн.Аза в таких сист-ах учит-ся факторы экон. и неэкон.Аза. Результ-ая инф-ия м/б предст-на в виде сист-мы отчетов разной полноты,вкл-их различ.рода аналит.таблицы,графики,диаграммы.
Основы для пров-ия фин.Аза,в т.ч. и с пом.автоматиз.сист-м явл.пок-ли, выводимые тем или иным сп-бом из данных стандартной бух и стат отчетности..
Системы автоматиз.фин Аза:неспециал. пр-ммные пакеты;автономн.пр-ммы;пр-ммы интегрированные в состав пр-ммных ср-в обработки учетной инф-ии.
Прогр, разраб в рамках опред АИСБУЭА не могут эксплуатир автонамно, т к они основыв-ся на исп-ии станд бух и стат отч-ти, сформиров в конкретной системе.Наприм «Анжелика» вкл-ет отд модуль «Анжелика-фин ан-з», кот-й оценив-ет финн рес предпр, их стр-рку, источн и напр-я исп-я средств, анал-ся эфф-сть кредитов банка.
Комплексн сист автом-ии ан-за:
«Финэксперт» - позвол-ет проводить факторн ан-з, сравнение финн сост-я, моделиров-е и прогноз-е сост-я
Сист Audit Expert –инстр проф ан-за, позволяет соз-ть уник методики ан-за,опр-ть новые объекты(матер, труд, фин)
Каждая пограмма серии «Аналитик» решает опр спектр зад и рассчит на предпр разл отр и сфер деят-сти.Исходная прогр «ИНЭК-АФСП»(ан-з финн сост пред-я) содерж мин набор расчетов, каждая последующ с новыми функ вкл в себя возм предыд.
Сист ан-за «1С:АФСП» - оценив рез-ты деят по показ рентаб, оборачив, фин уст, кредитоспос, оценив стр-ру баланса, позвол пров экспресс-ан-з, дать граф интерпрет финн показ.Однако не позволяет провод внутр ан-з, аналит по сч БУ недоступна.
Сист «БЭСТ-Ф»может работать автон, либо в компл с «БЭСТ-3,- 4, -ПРО», проводит внутр и внеш ан-з, объедин возм электр табл и БД, сост из оболочки, набора шаблонов и выполн расчетов.
Т.о., совр ПО по автом эк ан-за развив-ся по пути сближ-я по своим функц возм с экспертными системами и переходит в ссост-е OLAP(On-line Analytical Processing).
Общие пр-пы орг-ии АХД на ПЭВМ
Эк ан-з игр огр роль в иссл-ии хоз проц.Для орг-ии АРМ аналитика необход налич соотв вычисл техн, БД,прикл ПО, реализующего методы и методики ан-за.Эфф-ть АРМ во многом опр-ся ур-нем подгот кадров и выбором прогр ср-в. Задачи м б реализ на ПЭВМ в видесам прогр, модуля компл сист,комплекса расч табл.Прогр созд-ся на базе олтечеств и зап методик финн ан-за, адаптир к отеч практике.
А-з основыв-ся на данных внешн форм бух отч:баланс, отчет о приб и убытках, отч о движ ден ср-в.
Для ан-за исп-ся сл группы показ: эфф-ть(рентаб, оборачив), платежеспос(коэфф покрытия, ликвидн),финн устойч(ур-нь собств и заемн кап-ла), рын оценка предпр.
Примен ПЭВМ для пров-я финн ан-за позволяет:
-автом-ть провед-е компл оценки финн-эк сост-я предпр
-рассчит-ть стр-ру баланса по критериям платежесп
-осущ-ть финн прогн-е деят-сти предпр-я на осн матем-стат моделей
-получать в текст, табл и граф виде подгот заключ-я.
Внедрение и сопровождение АИСБУЭА
Внедрение явл заверш этапом жизн цикла прод-ии.
Этапы внедр: 1.Проведение опыт эксплуатац эл-в: -проверка док-ии;- проверка усл и реж работы технич прогр-м; - проверка раб персон в соотв с технич проц-м;- коррект-ка по рез-м экспл-ии; 2.сдача в промышл экспл-ию: -оформл приказов о сот комиссии; - составл протоколо испыт-й; - оформл акто приемо-сдаточн испыт-й 3.Анализ функц-я АИСБУЭ: - расчет эф-ти и науч-тех Ур-ня сист; - техн-эконом обеспеч развит сист.
Методы внедрен:1 последоват-й(поэтап уст-ка прогр) 2. параллельный( одновр уст-ка по всему предпр-ю) 3. смешанный (сначала на одном подразд, а если все хорошо, то везде) Внедрение проектов возможно с дублир-м/без дублир-я работ прежним способом.
Эксплуатация АИСБУ: 1. сопровождение и модерниз ИС 2. сбо рекламаций и стат-ки о функц-и ИС 3. исправл ошибок и недораб 4. оформл треб-й к модернизац ИС и ее выполнение.
Сопровожд регламентируется СТБ ИСО/МЭК 14764-2003 «Инф-е технологии споровождения прогармн средств», вкл : -программную поддержку; -методич поддержку.
Контроль качества обработки данных. Виды риска
В процессе функционир-я АИСБУ данные подверж учетн рискам. В посл-и риска м б измер и выраж в колич категориях: 1 пок-ли частоты возникновения 2. пок-ли потерь. Бухгалтерам реком-ся вести журнал регистрации возникш ошибок с указ даты, хар-ра и масшт обнаруж-х ошибок. Программы и БД м б разруш в рез-те наруш треб-й комп без-ти – сис. Меропр-й, гарантир. Сохранность корпорат информ-ии от случ/преднамер разруш-я и несанкц просмотра. Методы защ данных: 1. регистр польз в сист с пом уникальн имени 2. исполь-е паролей.
Эффективность АИСБУ
Эф-ть- резуль-ть, спос-ть удовлетв проф треб-я бух-ра. Она опред-ся отнош-м допуст-х положит рез-в деят-ти к объёму затрач-х рес-в. Оценка эф-ти произ-ся: 1. на этапе проектир-я (приобр-я) 2. в проц раб. Виды эфф-ти: 1. планир-я(расчетная) –по этапам проет-я. 2. фактическ. – по рез-м внедр-я. 3.прямая (в колич пок-х) 4. косвен ( кач-е рез. раб) Пок-ли прямой эф-ти: 1. Ур автомат-ции 2. сниж с/с затрат 3. увели производ-ти труда. Пок-ли косв эф-ти: 1. рост Ур-ня планово-уч работ 2. увелич информ культуры 3. сниж учетн рисков 4. увелич управляемости орг-и. В непроиз сфере управл-я косв эф-ть образ-т осн долю эф-та. Ур автоматиз труда управл персонала :Уа=4а(4уп+4а+4с). Причины низк эф-ти АИСБУ: 1. плох орг-я раб, отс четк графика 2. недооц размеров проекта 3. неоправд разарст-е проекта в ходе его реал-и 4. перерасх врем и денеж ср-в. С т. з бух-в : 1 текучесть кадров 2. неготовность рук-ля 3. незаинтересованность IT-специалистов в прде-е 4. недост заинтер-ть осн подразд-й.
Закрытие месяца и формирование регистров синтетического учета и отчетности в системе «БЭСТ-5»
Данные, поступ-е с разл участ-в учета, обобщ в прилож Главн книга подситемы Финансы. В этом прил подготавл сводн Книга учета операций, форм-ся промеж и годов отч-ть предпр, сост-ся фин-аналит отч для управл целей. Книга уч опер-й явл главн информ регистром сист бэст5. При регистр опер-й в люб прилож-и проводки пост в Книгу уч операц. Польз-ль, раб-й с прил Главн книга может просмотр док, породивший проводку, отредакт либо удал ее. Также можно ввести недост-е записи по сч, в част, проводки закрытия сч-в. В Журн операц по счету дано альтерн представ-е данных Книги уч опер-й. При выпол опер-и «закрытие отч пер-да пров-и за соотв мес автомат перен-ся в архивн файл. Просм дан файл польз-ль может вызвав соотв команду раздела меню Раб с арх-м данных. По оконч отч пер-да регистры синт и анал уч, такие как ведомости и ж-о, обор-салд вед-ти и гл книга формир-ся в пункте меню Общесист отч-ть. Промеж и год бух и налог отч-ть формир командами раздела меню Внешняя отч-ть.
Технология формирования выходных документов в системе «1С: Предприятие 7.7»
Инстр-том для получ-ния итоговой, сводной или детализ-ной инф-ции слу¬жат отчеты в системе «1С: Предприятие». Их м. разделить на 3 типа: 1) стандартные; 2) регламентированные; 3) специализированные.
Станд/ные отчеты пред/ны для форм/ния свод¬ных д/ных по бух/ким итогам и бухг/ким пров/кам в самых различ разрезах. Эти отчеты отлич/ся тем, что рассчитаны на раб/ту с любым планом счетов незав/мо от набора и св-в конкретных счетов, т. е. наличия субсчетов сче¬та, настроек анал/кого, колич/го и валютного у/та. Стан/ные отчеты м. прим/ся для получ/ия ито¬говой и детальной инф/ции по любым разделам бухг/го у/та.
Регламентированные отчеты предн/ны для автом/зации составления бух/кой, налог/ой, статист/кой и др. видов отч/ти, предост/емых налоговым, статист/ким и др контролирующим органам или исп/емых в отдельных случаях для внутренних целей. Эти отчеты разра¬б/ются обычно фирмой «1С» или региональными партнера¬ми в соотв/вии с местной и отраслевой спец/кой. Т.к. регламе/ные отчеты часто изм/тся согласно дейст/им норм/ным док/там, они, как правило, не входят в саму конфигурацию, а постав/тся в виде отд/ных файлов - отчетов (имеющих расширение ЕRТ).
Специализ/ные отчеты разраб/ются для обобще¬ния специфической инф/ции. Обычно они ориент/ны на конкретный уч/ток у/та и специфическую настр/ку счетов и аналтики данной конф/ции. Спе-циализ/ные отчеты созд/ются при необх/сти получить специфические выборки инф/ции либо особый вид печатной формы. Присутствие в си¬стеме специализ/ных отчетов опред/тся самим польз/лем и обусловлено настройкой системы на специф/кие усл/вия конкр/го пред/тия. (Н-р «Отчет по сотрудникам», «отчет по ОС»)
Чтобы сформировать отчет, необх выбрать пункт гл меню Отчеты или Операции→Отчеты и заполнить все необходимые реквизиты окна формы настройки параметров отчета (н-р, период с_по, галочки для полей Данные по субсчетам, по валютам, Развернутое сальдо). Есть возможность детализации уже сформированного отчета. Она вызыв 2-ым щелчком лев мыши на ячейке отчета, на кот курсор приним форму лупы.
В 1с возможно составление след. отчетов: оборотно-сальд. ведомость, журн-ордер (ЖО) по счету, ЖО счета по субконто, обороты счета, анализ счета, карточка счета и др.
Просмотреть баланс можно в меню Отчеты→Регламентированные. Из перечня групп отчетности надо выбрать Белорусские налоги, а в Списке отчетов – Бух баланс. Нажать кнопку Открыть.
Автоматизации учета затрат в системе «1С: Предприятие 7.7»
Затраты явл-ся неотъемлемой частью деятельности любого хоз-го субъекта.
По своей направленности затраты можно разделить на
- производственные вкл в себя прямой расход денежных ср-в на материалы, на раб силу, накладные расх. При калькуляции учитывают з/п рабочих как составляющую прямого труда, затраты на материалы, использ-ые в конечной прод-ии, стоимость расх-ых материалов и труда обслуж-его персонала и - - --- непроизводственные относятся расх на торговлю (продажи плюс поставки), на администрат-ые нужды (содержание менеджеров, руководителей и др.).
Особенность учета затрат - регламентирование гос-ом того состава статей расх-в, кот можно вкл в с/с прод-ии.=> гос-во заставляет предприятие показывать реальные цифры расх-в на произ-во прод-ии, а, следовательно, и уровень прибыли, т.к. именно с прибыли платится налог в казну. При достаточно больших объемах произ-ва ручной подсчет необходимых данных становится практически невозможен. Незаменимым помощником в таком случае становится автоматизация учета затрат. Специальные программные средства для учета затрат помогают учесть все тонкости сбора и обработки данных, подготовить отчетность в необходимых разрезах, а также по всему предприятию в целом.
В 1с7 отнесение затрат на счет целевого финансирования выполняется автоматически на основании алгоритма распределения затрат, установленного в справочнике «Распре-деления сч 20». Для этого используется документ «Закрытие месяца», который формирует проводки, закрывающие сч 20 в д-т сч 86 или сч 90.
Особенности автом-ии УТЗП в системе«БЭСТ-5»
При первонач. запуске прилож. Персонал ® Заработная плата необх. устан. дату начала работы в этом прилож. Поэтому появл-ся запрос для ввода начальн. значения расчетн. периода. С пом. клавиш «+» и «–» выбрать месяц и нажать Enter.
Бухгалтерская настройка. Перед началом работы с приложением Заработная плата необх. вып-ть её общ. настройку Настройка ® Бух. настройка и заполн. откр-ся форму. Работа со справочниками осущ-ся в режиме Заработная плата ® Формирование справочников ® Виды начислений и удержаний, Кадровые справочники, Нормативные справочники. Функции ведения условно-постоянной информации о сотрудниках фирмы собраны в режиме Работа с картотекой ® Карточки персонального учета. Здесь же хранится инфо о постоян. начислениях и удержаниях сотрудников. К таким начислениям можно отнести оклад, надбавку за питание, ежеме¬сяч¬ная премия и т.п. Находясь в Картотеке персонального учета нажмите Alt+F10. На экране появится меню, выберите курсором пункт Ввод постоянных начислений всем. Лицевые счета сотрудников созд-ся в системе автом-ки, в них переносится инфо из заполн-х персональных карточек. При входе в режим Работа с картотекой ® Лицевые счета сотрудников вы попадаете в реестр лицевых счетов. Если в реестре Персональных карточек ведется учет постоян. данных о сотруднике, то в реестре Лицевых счетов представлена инфо о начислениях и удержаниях сотрудника в расчетн. периоде.
В реестре используя клавишу Insert, следует отметить сотрудников, которым предполагается произвести расчет, либо пометить весь список клавишей «+». Для расчета начислений и удержаний нажать клавишу F10. Выбрать Расчет с учетом исправлений. Этот пункт означает, что будут рассчитаны все отмеченные сотрудники. Табель рабочего времени. Откорр-ть значение дни и часы: режим Обработка документов ® Табель рабочего времени.
Ведомости зарплаты. Для форм-ния платежн. ведомости на ЗП войти в режим Платежные ведомости ® Ведомости ЗП. На экране появится реестр ведомостей, для ввода новой ведомости нажать F4 и заполн. экран. форму ведомости ЗП. После заполн. верхней части ведомости на выдачу ЗП программа задает ? о вводе записи. Следует подтвердить ввод новой записи и перейти к непосредственному вводу в нее сотрудников. Для этого, находясь в средней части ведомости, надо нажать на F4, появится список сотрудников. Выбор сотрудников осущ-ся с пом. клавиш «+» (отметить всех сотрудников в списке) или Insert (отметить текущего сотрудника). Нажать Tab для переноса отмеченных сотрудников в ведомость. В рез-те ведомость будет сформ-на. Для вып-ния полн. расчета по данным из лицев. счета для всех сотрудников ведомости нажмите клавиши F10. Сумма К выдаче округл-ся в соотв-ии с настройкой пункта Выдавать на руки из Бух. настройки. Расчетная ведомость. При форм-нии расчет. ведомости системой на осн-ии типовых операций сост-ся проводки по начисленной ЗП, удержанию в пенс. фонд и подох. налогу. Проводки можно сфор-ть только в режиме форм-ния расчетн. ведомости. Они форм-ся с пом. справочника «Типовых операций». Выбрать Выходные формы ® Расчетная ведомость. На экране появится диалоговое окно для форм-ния расчетной ведомости. Подтвердите значение в поле «Период», нажав Enter. В поле «Способ формирования» возможные значения выбираются нажатием клавиши Пробел. Установите значение «По предприятию» и нажмите Enter. В поле «Формировать проводки» установите значение Да, нажимая клавишу Пробел. Это означает, что при составлении расчетной ведомости автом-ки вкл-ся спец-ный алгоритм форм-ия проводок, при этом проводки форм-ся сначала в буфере. В поле «Способ объединения» выберите клавишей Пробел значение «По кодам начислений/удержаний», нажмите Enter.Просмотреть буфер проводок из расчетной ведомости можно по клавишам Alt+F10 или в режиме Хозяйственные операции ® Буфер проводок, и уже потом экспортировать их в книгу хозяйственных операций клавишей F5. Формирование расходного кассового ордера на сумму выданной зарплаты. Все ведомости в течение месяца передаются в кассу. После того, как зарплата выдана, необходимо сформ-ть расход касс. ордер на сумму выдан. ЗП. Для этого в приложении Касса. Подотчеты открыть режим Платежные ведомости. В нужном реестре выбрать курсором конкретную ведомость и открыть её. Клавишей Tab следует переместить курсор в поле Список сотрудников и нажать комбинацию клавиш Alt+F10, выбрать вариант формирования расход ордера «по общей сумме выплаты». Расходный ордер будет сформирован автом-ки. Для расчета начислений и формирования проводок войдите в режим Хозяйственные операции ® Начисления в фонды. На экране появится список начислений в фонды. Клавишей Insert отметьте все начисления, после этого нажмите клавишу F10. Подтвердите расчет и формирование проводок. Нажмите клавишу Esc для выхода из режима. Готовые проводки можно просмотреть и отредактировать. Для этого, находясь в режиме «Хозяйственные операции», войдите в пункт «Буфер проводок». Для записи проводок из буфера в Книгу учета операций следует нажать клавишу F5. Платежи в фонды. Для формирования платежных поручений войдите в режим Хозяйственные операции ® Платежи в фонды. На экране появится список платежей в фонды. Клавишей Insert отметьте все перечисления. Для формирования платежных поручений сначала необходимо произвести расчет сумм платежей, нажав клавишу F10. На запрос программы подтвердите расчет сумм платежей. При этом статус платежа «Черновик» изменяется на «Рассчитано». Формирование платежного поручения по рассчитанному платежу и его экспорт в приложение Счета в банках осуществляется клавишей F5. После этого статус «Рассчитано» изменится на статус «В банке». Просмотр и печать сформ-ных платежных поручений осуществляется в приложении Счета в банках. Формирование отчетов. Для получения отчетов необходимо открыть в главном меню Заработная плата ® Формирование отчетов.
Автоматизация расчета заработной платы в системе «1С: Предприятие 7.7».
Первоначально при настройки конфигур-ции 1с уточняется: 1)ставки налогов и взносов, 2)нормативные знач-я, 3)заполн-ся справочники (- сотрудников, - должностей и подразделений, - виды расчётов (все виды начисл-й и удерж-й и по кажд виду уточн-ся алгоритм расч-та и признак вход-ти в базу для налогооблаж-я) – виды дея-ти)
Для ведения учета кадров и расчетов по заработной плате используют справочники: подразделения, сотрудники.
Вначале формируют приказ о приеме на работу: документы→зарплата→Приказ о приеме на р-ту (а также все другие приказы). Заполн-ся поля во вкладках. Необходимо сохранять и проводить док-ты, нажимая ОК и Да на запросы «Сохранить док-т?», «Провести док-т?». Сведения о нов сотруднике ввод-ся в справ-к Сотрудники.
Для оформления перевода сотрудников, изменение количества детей и вычетов используют документ Приказ о кадровых изменениях. Для отражения изменения оклада – приказ об изменении окладов.На увольнение – приказ о прекращении трудового договора.
Для получения сводной информации о сотрудниках используются отчеты, которые можно формировать из справочнико Сотрудники, нажав кнопки По всем или По сотруднику.
Оформление операций по начислению и выплате ЗП осуществляется с помощью документов журнала ЗП.
Для начисления ЗП используют документ начисление ЗП. Форма диалога имеет две закладки: Основной и Счет затрат. Док-т «Начисл-е з/п» формир-ся автоматич-ки, для этого на закладке «Основные» надо надо нажать «Заполнить». После этого формир-ся корреспонденции: - по начисл-м и держ-м с кажд сотрудника; - по удерж-ю с ФСЗН. По итогам расчета ЗП формируют ведомость расчета ЗП за период. Документ сохраняют и проводят. Авт-ки формир-ся проводки по нач-ю з/п, страх взносов и сумм подох нал.
Для печати расчетных листков в журнале ЗП установить курсор на строку документа Начисление ЗП. И нажать экранную кнопку Расчетные листки.
Платежная ведомость формируется на основании документа Выплата ЗП после нажатия кнопки Ведомость. На сумму выданно з/п сост-ся РКО.
Для оформления расчета отпускных и временной нетрудоспособности: операции-журналы документов-ЗП; журналы-ЗП.
Журнал Учет з/п сод-т инфу: дата и назв-е док-та, №, нач-но, к выплате, выплачено, сотрудник.
Для получения итоговых данных о расчетах с персоналом используют стандартные отчеты: Анализ счета по субконто и Карточку счета (меню Отчеты).
Автоматизация кадрового учета и учета рабочего времени в системе «1С: Предприятие 7.7».
Прога "1С Зарплата и Кадры 7.7" предназнач для расчета зарплаты и кадрового учета, может исп-ся как на хозрасчетных предпр-ях РБ, так и в орг-ях с бюджетным финансированием. Она позволяет не только автом-вать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность системы "1С Предприятие 7.7" позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.Алгоритм расчета кадрового учета и учета рабочего времени в системе «1С: Предприятие 7.7». Справочники – Сотрудники. Выберите сотрудника и запишите оклад, если оплата по окладу; ставку (1 ставка); выберите форму труда (повременно или сдельно). На закладке Вычеты по подоходному налогу выберите Основной и запишите величину – 270 000 руб. В строке Дата с и Дата по запишите 01.__ и 31.__г. Сохраните. Алгоритм: Справочники – Сотрудники, должности, подразделения - Виды расчетов – Начисление – клавиша Insert (Новая строка). В окне Виды расчетов Начисление Новый запишите в поле Наименование строки: надбавка за классность, доплата на питание, премия; в поле Способ расчета выберите – суммой. Сохраните.1Документы – Учет оплаты труда – Табель (заполняется по каждому структурному подразделению). Поставьте дату .Выберите подразделение. Заполните табличную часть документа: выберите сотрудника соответствующего структурного подразделения; в соответствии с календарем на данный месяц заполните, щелкнув двойным щелчком мыши, каждую клетку (отработанные дни (Р), выходные дни (В), дни отпуска (О) и больничные дни (Б) (если они есть). Затем нажмите на кнопку Пересчет. В графах Отработано дней, часов (больничный, отпуск) появятся соответствующие числа. В шапке документа (табеля) поставьте количество рабочих дней в месяце, рабочих часов, выходных - 4. Нажмите ОК, сохраните и проведите документ.
Комплекс задач, проблемы и особенности автоматизации учета труда и заработной платы .
Задачи автоматизации:
1.Введение карточек персон.учета и лицевых счетов.
2.Ведение табеля учета
3.Автом. расчет повремен. и сдельн. з/п, аванса,доплат,премий,надбавки.
4.Расчет удержаний из з/п сотрудников : подоходн.н-га,по исполнит.листам и др.
5.Расчет взносов по соц.страхованию и обеспечению,отчислений в фонды.
6.Автом.форм-ние расчетно-платежн. Документации, расчетных листков,платежных ведомостей и пр.
7.Обощение расчетов: формирование и печать сводных ведомостей в разл.разрезах.
8.Фомирование и печать ПП,списков по алиментам, справок и отчетов в гос.фонды и пр.
9.Обобщение удержаний по видам и корреспонд.счетам. Формирование проводок и передача их в сводн.учет.
Особенности автоматизации:
1)Задачи УЗП взаимосвязаны и решаются последовательно.
2)Для задач хар-на повышен.сложность и кач.реализация.
3)Отдельные задачи м.б.реализованы с помощью MS Excel.
4)Наиб.востребованы программы,позволяющие легко и оперативно изменять схемы расчета.
5)требуется адаптация,настройка и последующ.сопровождение.
6)Тесн.взаимосвязь с задачами управленческого учета.
7)Объемная БД.
В зависимости от отраслевой принадлежности и усл-ий хоз-я орг-естя с-ма автоматиз.раб.мест в отделах ,цехах, бухгалтерии.
На рабочем месте в структурном подразделении авт-естя оперрат.учет выработки и труда работников.
Ведется табель учета использ.времени.
Входн.информация по назначению и месту формирования подразделяется на:
-электронную документацию отдела кадров
-документы по учету использования раб.времени.
-документы, на основании которых начисляется и удерживается з/п и которые заполняются в бухгалтерии.
Данные по сотрудникам явл-ся основой для расчета з/п.
Настройка задачи предусматривает ввод нормативных данных.
Многие справочники взаимосвязаны. Расчет аванса и др. выплат в межпериод выполняется до осн.расчета з/п. Аванс показ-ся как удержание.
Особенности автоматизации учета материальных
ценностей и готовой продукции в комплексе «БЭСТ-5»
Для автоматизации учета МЦ могут быть использованы различные программные модули:
1.сырье и материалы. Подсистемы Логистика
2.Учет производства. Подсистемы Производство
3.Имущество (МБП). Подсистемы Финансы
Справочники заполняются в след. порядке:
1)Настройка счетов учета запасов
2)Справочники складов и МОЛ
3)Справочник групп запасов
4)Схема хранения запасов на складах.
5)Виды типовых док-тов.
6)шаблоны типовых опций
При настройке счетов учета по каждому субсчету пол-ль выбирает из перечня м-ды учета материалы в соответствии с учетной политикой.
Справочник-F2.
Перечень- Пробел.
! Шаблоны- переделывать (уметь).
Начальное сальдо вносится в разделе меню работы с картотекой. Список ценностей заносится в номенклатурный справочник (указать группу,наименование,цену!)
Данные о наличии в стоим. и кол.изм-нии вносится в карточки складского учета. Все сведения о движении ценностей вводится в эелектр.формы док-в в окне «Учет движения материалов».:
3 части: -шапка, - табл.часть, -проводки.
Сформированные проводки можно посмотреть в книге учета оп-ций. Вых.документы создаются в меню формирования отчетов.
Особенности автоматизации учета предметов в эксплуатации в различных программах
1.Учет спецодежды и спец. оснастки ведется в разрезе 1)материалы, 2)МОЛ и 3)парам. ам-ции .-(субконто)
2.Все опции регистрируются в журнале учета спецодежды и спецоснастки.
3.При вводе в эксплуатацию инвентаря и хозпринадлежностей авт-ки опр-естя сумма списания материалов на затраты (50 или 100% в зависимости от значения константы).
4.При начислении износа заполняется соотв.электрон.документ,сумма опред-ся авт-ки в зависимости от СП-ба начисления,даты ввода в эксплуатацию и срока использования.
«Заполнить»
5.По х/о можно сформировать специализ.отчет «сальдов.вед-ть по инвентарю,спецодежде и спецоснастке в эксплуатации».
Автоматизация учета материальных ценностей и готовой продукции в системе 1C: Предприятие 7.7
Для учета мат-ов исп-ся справочники Материалы, Места хранения, Контрагенты, Сотрудники, Подразделения и др.,кот-е закреплены в качестве субконто к субсчетам с.10. Для выписки доверенности МОЛ на получен-е мат ценностей у поставщ-ка следует запол-ть форму док-та «Доверен-сть»,открыв ее через:
Опер-и → Жур-лы док-ов → Довер-сть путем ввода нов. док;
Журналы → Довер-ть путем ввода нового док-та;
Док-ты → Довер-ть;
Журналы → Общий журнал → Insert → Довер-ть.
Работа с док-ми, связан-ми с оформ-ем опер-й по движению мат-ов (поступ-е, отгрузка на сторону, реализ-я, списание мат-ов, перемещ-е мат-ов, списание спецодежды и спецоснастки и др.) ведется в журнале Учет мат-ов и готовой прод-и: Операции → Журналы док-ов → Учет мат-ов; Журналы → Учет мат-ов.
Выбрать док-т, оформляющий движение мат-ов, можно и из группы док-ов «Учет мат-ов» ( меню Док-ты → Учет мат-ов).
Факт поступ-я от поставщ-а мат-ов отраж-ся с помощью «Приходн ордера (накладной)», кот-й форм-ся в програме посредством заполн-я формы док-та «Приходная накладная».
Если поставщ-ом была предъявлена счет-фактура, то она отража-ся в док-те поступления или сформирован отдельный док-т «Счет-фактура полученный».
Для оформ-я перемещения мат-ов (со склада на склад, отпуск мат-ов для исп-я внутри орг-ии на производств-е и непроизводс-е нужды) запол-ся док-т «Перемещение мат-ов», печатная форма кот-го представ-ет собой «Требование-накладную».
Отгрузка мат-ов на сторону оформл-ся одноименным док-ом, кот представ-т собой «ТТН». При оформл-ии реализ-и излишков мат-ов надо ввести в справочник Прочие новый элемент – «Реализ-я излишков мат-ов» (вид- «Поступлени-я и рас-ды от выбытия иных активов»).
Для получ-я итоговых и детальных сведений по учету мат-ов исп-ся стандартные отчеты: «Журнал-ордер» и «Ведомость по счету», «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Отчет по проводкам», «Карточка счета».
Комплекс задач и особенности автоматизации учета материальных ценностей
Функциональное назнач-е комплекса задач по уч. матер-х ценностей сост-т в выпол-ии след. систем-х учетно-контрольных опер-ий:
1. автомтиз-я документир-я всех опер-ий по движ-ю мат. цен-тей;
2. выявл-е и отраж-е зат-т, связ-х с заготовл-ем матер. цен-стей;
3. соблюд-е установл-х норм запасов матер-х ценностей;
4. контроль за отпуском матер. цен-тей на произ-во и др. цели;
5. систематиз-я и обобщ-е данных о наличии и движ-и мат. рес-в и выдача необх-х свед-ий по запросу польз-лей.
Комплекс вкл-т след. задачи:
• учет поступ-я матер. цен-тей по складам и МОЛ
• уч. расхода матер. цен-тей на прои-во, в порядке внутр-го перемещ-я и на сторону;
• уч. остат-в матер. цен-тей на скаладах и у МОЛ
• уч. малоценных и быстроизнаш-ся предметов (МБП) в экспл-ии
• уч. переоценки матер. ценностей
• уч. исп-я горюче-смазоч-х мат-ов (ГСМ), спецоджды и обуви
• уч. драгоц-х Ме в составе узлов, деталей и изделий
• расчет лимитов матер-в
Комп-кс задач по уч. матер. цен-тей явл-ся объемным по числу как испол-мых входных док-в, так и выходной инф-ции.
Оператив-я инф-ция по движ-ю матер. цен-тей отраж-ся в след-х первич-ых док-тах:
• ТТН-2
• приход. ордер (М-4)
• акт приемки мат-лов (М-7)
• накладная-требов-е на отпуск (внутр. перемещ-е) мат-в (М-11)
• лимитно-заборная карта, акт на спис-е МБП (МБ-8)
Работу АРМ уч. мат. рес-в могут обеспечивать 5 осн-х режимов:
1. Режим «Настр. сис-мы» предназ-н д/адаптации сис-мы к усл-ям конкрет-го предпр-я, настр-ки типовых хоз-х операций, управ-я отчт. п-дами.
2. Режим «Ведение картотеки» обеспеч-ет ввод и корректировку инф-ции по поступлению и отпуску матер-в.
3. Режим «Расчеты и док-ты» предусм-ет переоценку ТМЦ, распред-е ТЗР, начисл-е износа МБП, состав-е инвентар-х описей.
4. Режим «Отчеты» обеспечивает получ-е:
• ведом-тей расхода матер. цен-тей в разрезе корреспон-х сч-в
• вед-тей отклон-й от норм расхода матер-в по причинам и виновникам и т.д.
5. Режим «Сервис» вкл-т ввод общих параметров задачи, копиров-е/восстан-е базы данных.
Автоматизация учета ОС в системе «БЭСТ-5»
Работу с приложением необх. начать с начальн. настройки. Д/этого следует от-крыть Финансы ОС Настр-ка Нач-ая настр-ка. Устан-ть параметры на-чальн настр-ки: Начало расчетн. п-ода – устан-ся автом-ки и соотв. дате начала рас-четн. п-ода, устан. в приложении БУ; Откат возможен до – дата уст-ся автом-ки, при вып-нии отката нельзя вернуться в п-од, более ранний, чем п-од последней пере-оценки; Активный период – текущ. месяц работы с сис-мой. В режиме настр-ки воз-можно редакт-ние полей «Активный период» и «Откат», исп-я клавишу F10; №-ция карточек ОС –в завис-ти от групп ОС; № карточки дополнять, Инвент-ый № допол-нять – Нулями.
Д/ввода начальн. остатков по ОС след. выбрать в главн. меню режим ОС Ра-бота с картотекой ОС Формирование картотеки. Находясь в картотеке, с пом. F4 открыть форму карточки ОС. Подобные карточки необх. заполнить д/каждого ОС, числящ-ся на балансе орг-ции. Заполн. параметры карточки: П/группа, Группа и тип ОС, ОКОФ, № карточки – № д/каждого объекта ОС, Наименование, Подразделение, МОЛ – данные поля запол-ся с исп-м соотв-щих справоч-ов (Структурные подразд-ния и Сотрудники предприятия) с пом. F2; Заводской №; Счет затрат; Начислять амортизацию – С даты поступления/На след. месяц после в ввода в экспл.; Назначе-ние – Производственное или Непроизводственное, в зав-ти от участия ОС в произ-водственном пр-ссе; Инвент-ный №; Балансовый счет (F2); Начальная ст-сть; До-кументы; НДС – при вводе начальных остатков по ОС данная форма не заполняется; срок использ-ния – сведения о сроках полезного испол-ния ОС в месяцах по бух. уче-ту; Износ (Код начисления амортизации, Счета учета износа и др.)
Форм-ние док-в и проводок, связанных с движением ОС
При входе в папку Учет движения ОС на экране появл-ся меню, содерж. пере-чень осн. видов движ-я ОС, по каждому из кот. можно сформ-ть соотв-щие док-ты. Д/каждого вида движ. ОС ведется отдельн. реестр сформ-ных первичн. док-в. Посту-пление ОС. Д/оформления операций по поступ-ю ОС выбрать в меню подсис-мы со-отв-щий пункт – Поступление ОС. В откр-ся реестре созд-ся и рег-ся первичн. док-ты. В системе поддерж-ся 2 способа оприх-ния ОС. 1 способ предполагает оприходо-вание ОС без ввода их в экспл-цию. Д/его исп-ния в справочнике Типовые операции д.б. настроены соотв-щие типов. операции отдельно по оприход-ю ОС и вводу ОС в эксплуатацию. В рез-те нужно сформ-ть 2 док-та, кажд. из кот. должен иметь бух. проводки, отраж. соотв-щий этап движения ОС. 2-ой способ позволяет одновременно с оформл-м док-та на поступление ОС форм-ть документ на ввод этих ОС в экспл-цию. Этот способ позволяет при форм-нии акта на поступление ОС одновременно вводить их в экспл-цию. При этом автом-ки создается документ на ввод ОС в экс-плуатацию, не имеющий проводок.
Находясь в реестре док-в на поступление ОС, нужно открыть и заполн. форму д/ввода нов. док-та (F4), кот. сост. из 3х окон.(код операции, корресп-ция счетов-на осн-нии выбран.типовой опер-ции, содерж.операции, калькуляция, поставщик).
После заполн. верхн. окна док-та система переходит в нижн. окно, где откр-ся форма инвент. карточки ОС. Заполнив карточку её нужно записать (F10). Сохранив карточку, система возвр-ся в документ на поступление ОС. На дан. этапе форм-ния док-та можно созд. документ на ввод ОС в экспл-цию (без проводок). Д/этого, находясь в нижнем окне акта на поступл. ОС, нужно исп-ть комбинацию клавиш Ctrl+F4. На экране появится форма Список ОС д/ввода в экспл-цию. В списке нужно отметить ОС д/ввода в экспл-цию (Insert) и подтвердить выбор клавишей Tab. В рез-те на экране появится диалог. окно, в кот. нужно дать полож./ отриц ответ на предложение системы списать первоначальную стоимость ОС по бух. учету, исходя из стоимости ОС. После этого появится сообщение. Нажатие ОК означ, что документ на ввод ОС в экспл-цию создан, после чего программа вновь возвр-ся в акт на поступление ОС. Теперь нужно открыть третье окно док-та на поступление ОС (Tab), где автоматически форм-ся проводки на осн-нии ранее выбран. типов. операции. Сформ-ные проводки необх. проверить и в случае необх-ти отред-ть. Д/этого след. устан. курсор на нужную проводку, открыть форму ред-ния (Enter) и внести изм-ния. Создан. и проверен. док-т на поступ. ОС нужно записать (F10), после чего сформ-ные проводки автом-ки будут записаны в Книгу учета хоз. операций. Выбытие, ликвидация ОС. Д/оформл. выбытия ОС (списание, продажа) в режиме Учет движения ОС нужно выбрать соотв-щие позиции Расход Выбытие, ликвидация ОС / Выбытие, ликвидация части ОС. В реестре нужно открыть форму нового документа (F4) и заполн её, исп-я те же функц-ные клавиши, что и при работе с др. док-ми по движе. ОС. Форма док-та на выбытие ОС и порядок её заполн-я такие же, как у док-та, отраж-го поступ. ОС. Внутреннее перемещение части ОС. Выбрать в меню Учет движения ОС. Док-ты на перемещение части ОС оформ-ся только д/измеряемых ОС и, как правило, не имеют проводок. (код операции,счета по Д и К, № док-та, содержание, данные движения-открыть окно Откуда (Enter) и проставить № карточки, выбрав его из картотеки ОС (F2, Enter), после чего автом-ки запол-ся соотв-щее поле в нижн. части док-та; открыть окно Куда и указ. код подразделения и МОЛ, выбрав их из соотв-х справочников. На осн-нии введенных данных система будет искать карточку, на кот. можно переместить часть ОС; Передаваемое количество –проставить кол-во перед-го ОС, после чего система задаст ? о вводе новой карточки, на кот. нужно дать полож. ответ. В рез-те новая карточка будет созд. и запол-ся соотв-щее поле док-та частичн. перемещения Куда. Сформ-ный док-т сохранить.
Автоматизация учета начисления амортизации и выбы-тия ОС и НМА в системе «1С: Предприятие 7.7».
Начисление амортизации:
Документы – Учет ОС – Начисление амортизации ОС. Ука-жите дату. Поля ввода МОЛ и Подразделение можно не запол-нять. Для формирования табличной части щелкните Заполнить. Внизу окна под табличной частью отражаются итоговая балансо-вая стоимость и суммы амортизации по всему документу. Сохра-ните и проведите документ.
Выбытие:
Документы – Учет ОС – Выбытие ОС. Выберите - безвоз-мездную передачу. Укажите номер и дату выбытия. В поле Опе-рационные (внереализационные) доходы (расходы) введите и выберите из справочника статью Безвозмездная передача ОС. Заполните табличную часть документа с помощью кнопки Под-бор. Запишите сумму в поле Сумма без НДС. Нажмите Enter для расчета Суммы НДС и Суммы с НДС. Сохраните и проведите документ.
Документы – Учет ОС – Выбытие ОС. Укажите номер и дату выбытия. В списке Причина выбытия ОС выберите Реализация ОС. Выберите Получателя объекта ОС из справочника Контр-агенты. В поле Операционные (внереализационные) доходы (расходы) выберите из справочника статью Выбытие ОС. За-полните табличную часть документа с помощью кнопки Подбор. Запишите договорную сумму реализации в поле Сумма без НДС. Нажмите Enter для расчета Суммы НДС и Суммы с НДС. Со-храните и проведите документ.
Автоматизация учета наличия и поступления основных средств и нематериальных активов в системе «1С: Предпри-ятие 7.7».
Учет ОС в "1С:Пр" реал-н на базе компон-в "Бух.учет".
Настр-ка плана счетов и методики учета вып-ся в конфиг-ре с привлеч-м рахраб-в.
Анал-й учет в прог-ме орг-ся в разрезе ОС и МОЛ.
Норм-справ-я инфа(НСИ) предст-на: - справ-ми ОС, -спр-ми МОЛ, -спр-ми Ов стр-ва, -срав-ми строит-х затрат, -классиф. ЕНАОФ. В процессе исп-ся справ-ки: -статей за-трат, -ставок НДС, -ОС. О-ы ОС занос-ся в соотв-й справ-к при настр-ке конфигур. либо при оформл-и док-в "Пост-е ОС".Справ-к построен по иерарх-му принципу.
При оформл-и Оа ОС инфа внос-ся на 4х закладках. Обяз-но надо указать: -наим-е, - инв-й № и № инв-й карточки, -дату поступл-я.
Для нач-х остатков надо указать дату ввода в эксплуат-ю.
На след. закл-е указ-ся шифр нормы аморт-и.
На закладке хар-ки польз-ль указ-т вид собств-ти, признаки принадл-ти к неподв-м Ом или к группе автотр-та.
Для ввода вступит-го сальдо прим-ся док-т Ввод остатков по ОС. Необх-мо ввести сп-б нач-я аморт., тип ОС, испол-е ОС (консерв-е, экспл-я), необх-мо заполнить счет затрат на нач-е аморт-и.
Опер-ии по учету ОС оформ-ся с исп-ем доков, кот. рег-ся в журнале ОС.
Док-т пост-я ОС пред-т возм-ть ввода одного или неск-х ОС по разным статьям за-трат (покуп. ст-ть, трансп.расх., подключ-е, там-й сбор и тд.)
Док-т автом-ки сформ-ет проводки Д08 К60 - сумма пост-я без НДС, Д18 К60 - НДС по указ-й польз-м ставке.
Док-т Ввод в экспл-ю ОС может иметь несколько знач-й в зав-ти от выбр-го вида до-ка. Выб-е может происх-ть по неск-м причинам. Опер-и продажи, безвозм-й переда-чи, внес-е в кач-ве вклада в УФ оформ-ся док-м Выбытие ОС. Ликвид-я ОС с их де-монт-м оформл-ся док-м Ликв-я ОС. Расчет аморт-и вып-ся с исп-ем док-а Нач-е аморт-и ОС. Оформ-ся 1 раз в мес. Табл-я часть зап-ся автомат.
Список НМА орг-и занос-ся в справ-к Свед-я о НМА.
Нач-е остатки по сч. 04, 05 внос-ся с исп-ем док-а Ввод остатков НМА
Первичные док-ы регистр-ся в журнале НМА.
Комплекс задач и особенности автоматизации учета вне-оборотных активов
Задачи авт-ции учета внеоб-х активов: -учет наличия, ввода в экспл-ю, движ-я ОС по О-м, структ-м подразд-м и МОЛ; - учет нал-я, движ-я НМА в стоим-м измер-и по Ом учета; - учет аморт-и ОС и НМА; - форм-е и печать регистров синт и анал-го учета, отч-ти по ОС и НМА.
Задачи авт-ции учета ОС: - учет ремонтов ОС; -учет ОС, сдав-х в аренду; -форм-е свед-й о нал-и драг. мет. и камней в составе ОС; -контроль данных и передача проводок в модули свод-го учета.
Особ-ти авт-ции: - прогр-я реал-я задач авт-ции учета ОС и НМА явл-ся однотипной; -настройки на особ-ти учета конкр-го предпр-я явл-ся несложн.; -проги достаточно стабильны в работе и не треб-т частой редакции версии; -справ-я инфа системы сод-т большое кол-во классиф-в; -наиб. труд-й явл-ся опер-я ведения картотеки ОС
Инфа по ОС:1.входная (-ТН, -ТТН, -акт приемки-передачи Ов ОС, -инв. карточки ОС, -акт спис-я Оа ОС)
2. норм-справ-я (-классиф-ры ОС, -справочник ОС, -справ-к под-разд-й и МОЛ, -справ-к счетов, -спр-ки ЕНАОФ, -спр-к типовых опер-й, -спр-к драг.мет. и камней)
3.выходная (-список ОС, -свод-я вед-ть ан-го учета, -вед-ть нач-я аморт-и, -Ж-О, -вед-ть движ-я ОС, -вед-ть нал-я ОС, -вед-ть по учету драг. мет. и камней, -расчет налога на недв-ть, - вед-ть пере-оц-ки ОС, -отчет о нал-и и движ-и ОС и аморт. фонда).
Технология «Клиент-банк»
Сист. "К-банк" явл-ся одной из форм удал-го обслуж-я клиентов.
Сист. "К-банк" предст-т собой прог-технич-й комплекс, позвол-й орган-ть взаимод-е в защищ-м режиме клиента с банком из офиса (дома) по безбумажной техн-и.
Делится на банк-ю и клиент-ю подсистемы.
И вкл-т след: сервер обмена док-та(почт-й сервер) : - АРМ банка -АРМ клиента
Станд-й набор ф-ций сист. "К-б":
1. Осущ-е плат-й по счетам
2. Откр-е разл-х банк-х счетов
3. Упр-е движ-ем ср-в по счетам
4. Заказ чек-й книжки
5.Осущ-е кред-х опер и тд
Осн-е наз-е: 1) возм-ть пров-я расчетов в бел.р. 2) получ-е справ-й инфы и персылка доков.
Преим-ва: 1.опер-ть 2. удобство 3. быстрота и мобильность 4. многопольз-й режим 5. сокр-е расх-в банка на сод-е своих отд-й
Технология автоматизация учета кассовых операций и рас-четов с подотчетными лицами в системе “БЭСТ-5”.
Настройка подсистемы и её справочников: Финансы Касса. Под-отчеты Настройка, справочники. Перед началом работы в приложе-нии необходимо опред-ть и настроить осн. счета учета касс. операций, расчетов с подотчетн. лицами и учета депонир. ЗП. Для этого: Настройка счетов Касса. Подотчетные лица.
В сист. «Касса.Подотчеты» можно сформ-ть прих. и расх. кассовые ордера, а так же Кассовую книгу. Для рег-ции и форм-ния касс. докум-в: Касса. Подотчеты Кассовые документы. Если в орг-ции ведется не одна касса, следует выбрать нужный субсчет, и открыть реестр док-в. Ре-естр - список выписанных кассовых документов. Документы со статусом Черновик показ-тся на экране невыделен. цветом; Статус Оплачен автом-ки присваивается документу в том случае, если по нему сформ-ны провод-ки. Находясь в реестре, нажатием клавиши F4, откр-ся окно для ввода но-вого документа и заполните форму кассового документа заполня-ем…сохранить (F10). Касс. книга форм-тся в системе автом-ки на осн-нии зарегистр-ных касс. док-тов. Книгу можно сформ-ть в пределах ка-ленд. месяца. Для просмотра кассовой книги: Формирование отче-товСпециальные кассовые отчетыКассовая книга за период. В от-крыв-ся окне нужно указать период форм-ния касс. книги и опред. некото-рые параметры, необх-мые для форм-ния отчета.
«Авансовые отчеты» предн-н для печати стандартн бланков и ввода в систему данных по заполнен. аванс. отчетам. Аванс. док-ты форм-тся и ре-гист-тся в реестре на осн-нии предъявлен. первичных док-тов (счетов-фактур, товарных и касс. чеков, трансп. билетов и т.д.).Для созд. новой за-писи (F4) и заполнить форму. Если сумма аванс. отчета не совпадает с суммой по касс.док-там, при помощи клавиш Alt+F10 следует оформить приход касс. ордер на сумму остатка или расход касс. ордер на сумму пе-рерасхода. Проводки форм-ся для каждой строки реестра операций на осн-нии выбран. типовой операции; заполняем…сохраняем (F10), проводки по документу записываются в Книгу хозяйственных операций.
Автоматизация учета операций по счетам в банках в системе «БЭСТ-5»
Учет ден. ср-в и расчетов в комплексе «Бэст-5» автоматизир-ся с исп-ем подсист. «Финансы». Обработка опер. с нал. ден. ср-вами произв-ся в прилож. «Касса, по-дотч.», с б/н ден. ср-вами в прилож. «Счета в банке».Основная настойка прогр. про-изв-ся в подсист. «Настройка». Локальная настройка произв-ся в приложениях «На-стройка, Справочники». Кассов. док-ты заполн-ся отдельно по рубл. и вал. кассе. В журнале кассовых док-тов польз-ль добавляет новую строчку и выбир. вид док-та. Все сформиров. проводки попадают в Книгу учета опер. Выходные док-ты выбир-ся в пункте меню «Отчеты» и при необх. можно подключить внешние отчеты, постав-ляемые разработчиками. Отчет кассира форм-с я в папке «Специальные кассовые отчеты». В прилож-ии «Счета в банках» реш-ся задачи оформл-я и печати исхо-дящ. банковск. док-тов, вед-е регистров банковск. выписок, взаимод. в системе «Клиент-банк» и и оформл. отчетов и справок о движ. б/н ден. ср-в. Перед началом работы Финансы Счета в банках Настройка, справочники. Форм-ние и рег-ция платежн. док-ов Счета в банкахПлатежные документы Расчетные сче-таПлатежные поручения. Все данные для окна Плательщик система автоматич. берет из настройки осн. счетов и справочника партнеров, куда были внесены рекви-зиты организации-польз-ля. В окне Получатель нужно выбрать получателя платежа, после чего в соотв. строках док-та заполнятся все банк. реквизиты получателя плате-жа. После того как заполнены все окна формы платежного поручения, документ не-обходимо сохранить (F10). Зарегистрированный таким образом в реестре документ имеет статус Черновик. После того, как получ-ная из банка выписка по оплачен. пла-тежн. поручениям будет зарег-на в системе, в реестре каждый из вошедших в неё платежн. док-в приобретет статус – Оплачен.
Выписки банка. (Счета в банкахВыписки банка). При работе с выписками банка программа предлаг. выбрать тип счета, № счета, по кот. будет оформ-ся вы-писка. Корреспондирующий счет проставляют вручную или выбирают (F2). Если на дан. счете открыт анал. учет, запраш.тся шифр аналитики; Партнер – запол-ся автом-ки либо из черновика выбран. док-та, либо из шаблона типовой операции, либо мо-жет запол-ся вручную на осн-ии первичн. док-в с исп-м справочника партнеров; Сумма;Основание платежа – заполняется автом-ки текстом из выбран.типовой операции или вручную.
Полученные проводки можно редактировать, открыв окно корректировки проводок (Enter). Сформированный и отредактированный документ необходимо сохранить (F10), после чего проводки будут автоматически записаны в Книгу учета операций. После того, как документ включен в банковскую выписку, его статус в реестре выпи-санных платежных документов, изменится на Оплачен. После этого документ стано-вится недоступен для редактирования.Формирование отчетов. Для получения отче-тов необходимо открыть в главном меню режим Счета в банках Формирование отчетов.
Технология автоматизация учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами в системе “1С: Предпри-ятие 7.7”
Автоматизация учета ден. ср-в в системе 1с Предпр-е 7.7 произв-ся на базе компоненты «Бухг. учет».
Настройка конфигур. включает вввод банковских реквизитов, указание осн. р.сч. и кассы.
По сч 50 предусмотрено исп- субсчетов и субконто. («Касса орг-ии и целевое на-значение»).
На сч. 51 предусм. только – расчетные счета.
Основные справочники:
-касса орг-ии,
- банковск. счета
- целев. исп-е ср-в по кассе.
Могут исп-ся те справочн, кот. необходимы. Все док-ты регистрир-ся в журналах отдельно по рублевым и валютным опер.
При заполнении приходн. кассового ордера пользователем вносятся № ордера, корресп. счет, субсчет, аналитика, сумма цифрами.
На печать в 1с могут быть выведены:
- вкладной лист кассовой книги, отчет кассира;
- журнал регистр. кассовых опер;
- ведомости по кассам;
- анализ целевого использования ср-в по кассам;
- ведомость №1, ж/о №1;
- обор-сальдовая ведомость по сч. 50.
Движ-е безнал. ден. ср-в регистр-ся док-тами и журналом. Журналы: «Банк» (руб), «Картотека», «Платежные поруч-я», «Кредитные карты», «Платежн. треб-я».
ПП, ПТ регистры чеков, проводки не формируют. Требуется подтвеждение про-хождения денег по р/с.
Зачисл-е поступающих на р/с ср-в от 1 контрагента выполняет док-т «Приход на р/с», а от нескольких контрагентов «Поступл-е на р/с». Для раасходных док-тов оформл-с я «Списание с р/с».
Можно сформировать на печать:
- анализ счета
- карточка счета
- ж/о и ведомость по счету
- ж/о по субконто
- оборотно-сальдовая ведомость по счету расчетов.
Отраж-е операций по расчетам с подотчет-ми лицами предпол-ет справочн. Сотрудники. (Документы →Касса → ПКО или РКО). При оформлении выдан-го аванса подот-му лицу выбир-ся РКО, указыв-ся корреспонд-ий с. 71.1,субконто вы-бир-ся из справочника «Сотрудники».
После сохранения и проведения док-та на с. 71.1 возникает долг подот-го лица. Операция возврата подот-ым лицом суммы аванса оформ-ся с помощью док-та ПКО. При оформлении возврата подот-ых сумм указ-ся корреспонд-ий с. 71.1, субконто выбир-ся из справочника «Сотрудники». После сохранения и проведения докум-та на с. 71.1 уменьшается сумма долга подот-го лица.
Для оф-я отчета за израсх. подотчет-е ден.ср-ва предназначен док-т «Авансовый отчет». Для его форм-я заполн-ся экранная форма док-та, обращение к которой м/б выполнено через меню:
1. Журналы → Авансовые отчеты ¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬путем ввода нов док-та;
2. Док-ты → Авансовый отчет;
3. Операции → Журналы док-тов → Авансов-е отчеты;
4. Журналы → Общий журнал → Insert → Авансов-й отчет. Экр. форма авансов-го отчетасостоит из двух сторон-закладок: лицевая сторона (№ дата , сотр-к, на-занч-е аванса, тип отчета – рубл, вал), оборотная сторона. В окне заполняют рек-визиты формы в соотв. с сод-ем оформляемой операции. При заполн-ии табличной части оборотной стороны каждый вид расходов указыв-ся в новой строке таблицы. Для формир-я печатной формы авансов-го отчета нажать экранную кнопку Пе-чать. Бух. проводки формир-ся автоматич. при проведении авансов-го отчета. Для получ-я итоговых и детальных сведений о состоянии с подот-ми лицами по с.71 исп-ся отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Карточка счета», «Карточка субконто». (меню Отчеты)
Технология автоматизации учета банковских операций и расчетов с контрагентами в системе “1С: Предприятие 7.7”
Комплекс задач включает в себя кассовые и банковские операции, расчеты с дебиторами и кредиторами, расч. с подотч. лицами, операции по финансированию .
Операции расчетов с поставщиками и банковск. опер. взаимосвязаны, и, как правило, реализуются на 1 раб. месте.
Задачи автоматиз. учета расчетно-фин. опер.:
- выписка первичн. кассовых и банковск. док-тов;
- запись хоз. опер. по счетам учета ден. ср-в и расчетов;
- контроль расчетов в разрезе орг-ий и лиц;
- ведение аналитич. учета расчетов;
- форм-е пачати выходных док-тов;
- контроль правильности, целостности и логичности данных;
Особенности автоматизации учета:
- наиболее простой участок работ;
- одинаковые подходы к автоматизации в различных программах.
- задачи могут автоматизироваться в отдельных программных модулях и в модуле сводного учета;
- большинство справочников явл-ся общесистемными;
- хоз. операции регистр-ся путем заполнения платежн док-тов;
- банковск. опер. д. быть отражены в электр. форме выписки банка;
- обязат. ф-ция печати первичных док-тов;
Для отраж-я движения ден.ср-в исп-ся справочник Банковские счета, кот за-креплены в качестве субконто к сч. 51 и 52.
Док-ты типовой конфигурации проги позволяют готовить платеж-н док-ты для представл-я в банк и вводить инф-ю о совершен-х операциях на расч-х и валют-х сче-тах. Работа с платеж-ми док-ми ведется в журнале Платежные док-ты,кот-й открыв-ся:
1. Операции → Журналы док-ов → Платежн-е док-ты путем ввода нового док-та;
2. Журналы → Платеж-е док-ты;
3. Док-ты → Платежн док-ты;
4. Журналы → Общий журнал → Insert → ПТ (ПП, ПТП)
Для выписки ПП имеется экранная форма док-та «ПП», предназнач для подготовки ПП и его печати по установлен-й форме. Док-т не формирует проводок, поскольку представляет лишь приказ, кот-й предстоит выполнить банку. При запол-и реквизи-тов их знач-е выбирают из справоч-ов. Банков-е реквизиты получателя хран-ся в справ-ке Контрагенты на закладке расч.счета. Если инф-я отсутствует, то данные вносят в проц-се выписки поруч-я.
После заполн-я и просмотра док-та →Записать и ОК.
Операции по движ-ю ден.ср-в на расч.счете обобщ-ся в форме док-та «Выписка», на основании кот-го форм-ся бух.записи на счетах. (Операции → Журналы док-в → Банк путем ввода нового док-та; Журналы → Банк; Док-ты → Выписка; Журна-лы → Общий журнал → Insert → Выписка). Выбор типа выписки (рубл-я,валютн-я) опред-ет банков.счет. В табличной части отраж-т опер-и по счету согласно выпис-ке. При заполн-и реквизитов их значения выб-т из справоч-ов. (Н-р: хар-р платежа опред-ся путем вобора субконто из справ-ка Движение ден.ср-в).
В выписке предусмотр. режимы автоматизир. обработки банк. выписки, выбор кот-х осущ-ся нажатием кнопок Поступл-е по док-там или Подбор по платеж-м док-там.
Для регистрации выписки в инф-ой базе и форм-я проводок док-т следует сохр-ть с помощью кнопок Записать и ОК. При проведении док-та по каждой строке форм-я бух.проводка по Д-ту или К-ту с.51(52) Исключение-пол-е со счета или внесение на счет налич-х ден.ср-в. По таким опер-м проводки форм-ся при проведении кассов-х док-в. Просм-ть бух.записи можно в Журнале опер-й. (Журналы → Журнал опер)
Для получ-я итоговых и детальных сведений о движ-ии ден.ср-в на счетах в банках исп-ся отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Карточка счета», «Анализ счета».
Расчеты с контрагентами:
Зачисл-е поступающих на р/с ср-в от 1 контрагента выполняет док-т «Приход на р/с», а от нескольких контрагентов «Поступл-е на р/с». Для расходных док-тов оф-ся «Списание с р/с».
Можно сформировать на печать:
- анализ счета,- карточка счета,- ж/о и ведомость по счету,- ж/о по субконто,- оборот-но-сальдовая ведомость по счету расчетов
Комплекс задач и особенности автоматизации расчетно-финансовых операций
Компелкс задач вкл:
- кассовые опер.
- банк-е опер.
- расчёт с деб-ми и кред-ми
- расч. с подотчёт лицами
- опер. по финансир.
Опер. по расч. с поставщ. и банк опер. взаимосвяз. и как правило реш-ся на ожном раб.месте
Задачи расч-фин опер:
- выписка перв. касс и банк доков
- запись опер. по счетам уч ден.ср-тв и счетам расчёта
- контроль расч в разрезе орг-ий и лиц
- ведение анал уч расчётов
- форм-ие и печать выходных жоков
- контроль целост-ти ,правил-ти и логичности данных
Особенности автоматизир учёта расч-фин опер
- наиб простой участок работ
- одинак подход к автом-ии в разл прогах
- задачи могут автом-ся в отдел прогр-ых модулях или модуле сводного регистра
- большинство справочник. явл. общ.
- Хоз. опре. регистр путём записиплатёж доков
- банк. опер д/б отраж в Эл форме выписки банка
- обязат . функ. печати первич доков
Автоматизированное решение задачи. Методы формиро-вания и печати выходных документов
Плюсами автомат. форм печ доков явл. то, что норм-справлоч инфа вводится 1 раз для многокрт использ: мин-ум исход данных – макс-ум выход-ой инфы. ктр исп для анализа исп как для анали-за бух итогов и движ средств (оборотно-сальдовая ведомость), так и для формир данных для налог инспекций и других инстанций (баланс, налоговая отчетность, отчеты во внебюджетные фонды).
Доки могут содерж свед-ия за мес, квар, год или любой др пе-риод времени.
Отчёты м/б стандартными (инфа по любым разделам БУ: оборт-ка, шахматка ,по счёту ит.д), регламентированными(отчёты для гос органов: бух отчётность .нал деклар и иные для налогов, рас
-чёты с внебюдж соц фонд-ы)Сформ отчёт можно либо выбирая отд парам -ы, либо без настр парам отчёта.(в 1С кнопка «Сформ» и «Ок») Сформ-ый отч открыв в виде табл-го дока ,ктр м/б выве-ден на печ.
Технология ввода хозяйственных операций, поиска и отбора в различных бухгалтерских программах.
Технолог процесс – совокуп-ть взаимосв. этапов, процедур, опер, дейст по преобраз уч-ой инфы с момента возник до предстоящ рез-тов
Схема раб-ы в сист 1Спредпр7.7
Послед ввода и прообраз инфы на прим 1с пред
Выд-ют след процедуры:
1. сбор (всех данных в руч и авт ф-ме) и регистр(это фикс-ия инфы на мат-ом но-сит)
2. передача и вв инфы (первич и итог инфы от 1 к др-му раз способ). Ввод с компа, данные занос в поля вв экр формс автом-им логич и арифм контр-ем
Норм-справ инфа ввод в проц устанв проги, настраив константы, справоч хоз опер3 способ: вв ручн спосб., исп механ тип-ых опер или исп доки
Для просмотра опер журнал м-но делит на: для списка опер и для списка провод тек опер
Для редакт м-но откр не ток саму опер, но и сформир док
3. Накопл и хран уч инфы – хр-ие и накопл инфы осущ в инф базах. Хранение связано непосред с процессом поиска и отбора инфы для уточн, корр, замены, удал. Данные за Прош пер хран в архивах
4. Обраб ,контр и хран эк инфы
Обраб – логич и арифм опер на инфой в резул чего получ отчёты, учёт регистры ,ктр делят на доки внутр и внеш пользования. Уч регистр в АИС – стандрат отчёты для обощения. В 1С – меню «Отчёты». Уч регист формир за произв пер(день, де-каду, мес, кв, год). Уч данные м/б обобщены по МОЛ, струк подразд, объект и т.д. При комп обраб можно получ фрагмент регистра с отобран дан по зад кри-тер.5.Анализ принят решений. Ан-з принимается спец-ом, упрощ-ся примен-м метода экспертных оценок
Технология ввода начальных остатков
«1С:Предприятие 7.7» Остатки вводятся вручную в Журнал опе-раций (меню Операции → Журнал операций или меню Журна-лы → Журн опер или пиктограмма на панели инструментов). Ос-татки вводятся в виде проводок,в которых в кач-ве осн указ счет, по кот ввод остаток,а корреспондир-ий – 00 «Вспомогат-ый». Сумма проводки – это сумма остатка.
Способы ввода нов строки: 1. нажать пиктогр на панели инстру-ментов открыт окна, 2. меню Действия → Новый, 3. нажать кнопку Insert.
Далее заполняются необходимые поля: дебет, субконто Дт (не-обходимо выбрать объекты аналит-ки, причем следует при необ-ходимости дополнять сод-е справочников, вводить нов эл-ты), кредит, субконто Кт, валюта и курс (при необх-ти), сод-е проводки («Ввод остатков»), сумма. При вводе остатков аналит учета не на-до вводить остатки по счету в целом, т.к. они будут расситаны ав-томатически после завершения ввода остатков по всем субконто.
Если наряду с аналит ведется и колич учет, то в проводках ука-зывается количество и цена об-та. Веденные данные по остаткам следует Записать.
Чтобы убедиться в прав-ти ввода остатков можно открыть Обор-сальд вед-ть (меню Отчеты → Об-сальд вед). Если введены верно, то дебет и кредит обороты вспомогат счета сравняются, а сальдо на счете 00 будет отсутствовать. БЭСТ-5: Ввод вступительного сальдо. Финансы Главная книга Ведение системы счетов Вступительный баланс . Вступительн. Бал. Ввод-ся по каждому счету как сальдо по д-ту или кр-ту. Чтобы проверить правильность введ-го бал-са Гл.кнингаВедение сист. счетовКонроль счетов и остат-в
Организ-я плана счетов БУ. Особ-ти постр-я анал-го учета
БЭСТ5: Настройка плана счетов. ФинансыГлавн книгаВедение системы сче-товФормирование плана счетов. На экране отображается реестр, предст-щий со-бой набор счетов с их субсчетами, кот- наз-тся рабочим планом синтетич- счетов. В окне реестра Плана счетов в форме корректировки, открываемой по клавише Enter, опред-тся параметры счета. Перед началом работы с программой реком-тся откоррек-тировать план счетов. Для изменения номеров счетов используется процедура реор-ганизации счетов: Настройка Реорганизация счетов Изменить номер синтет. счета.
Настройка справочника аналитических счетов: Финансы Главн книга Веде-ние системы счетов Сегменты аналитики на счетах. При входе в указанный ре-жим на экране появляется список открытых счетов, для кот. в режиме Форм-ние пла-на счетов был указан признак ведения аналитического учета.В нижн. части окна для текущ. счета показаны настроенные сегменты аналитики. Переход в окно сегментов (нижнее окно) осуществляется по клавише Tab. Счета, на которых открыт аналитиче-ский учет, выделяются зеленым цветом. Если по конкретному счету ведется аналити-ка, то остатки необходимо ввести в разрезе каждого вида аналитики в форме Ввод на-чальных остатков по аналитическим счетам.
«1С:Предприятие 7.7» План счетов откр-ся в главн меню "Операции" пункта "План счетов". Могут быть предусмотр др. сп-бы доступа к плану счетов (пункты меню, кнопки панелей инструментов). При вводе проводок счета проводки могут ввод-ся с клав, а м.б. выбраны из плана счетов.
План счетов предст-т собой табл., каждая строка кот отр-т опреде-й счет или субсчет бух учета.Если при конфигурировании системы было назначено неск.планов счетов, то в верхней части табл будут присутств.закладки с названиями планов счетов. Назв-е тек плана счетов вывод-я в заголовке таблицы. В списке счетов выводятся колонки, отражающие различные данные счета:"Пиктограмма" - самая левая колонка плана счетов. Является служебной и отражает состояние счета (является он группой или собственно счетом, заведен он в конфигурации или в информационной базе, помечен счет на удаление или нет)"Код" — полный код счета, включающий все коды выше-стоящих счетов."Наименование" — наименование счета (субсчета) – строка отра-жающая назначение счета."Вал." — признак ведения валютного учета, используется, если в конфигурации установлено ведение валютного учета. Если по счету или суб-счету ведется валютный учет, то в графе "Вал." ставится "+"."Кол." — признак веде-ния количественного учета. Если по счету или субсчету ведется количественный учет, то в графе "Кол." ставится "+"."Заб." — признак забалансового счета. Если счет является забалансовым, то в графе "Заб." ставится "+". Забалансовые счета не могут корреспондировать с балансовыми счетами. С другой стороны по забалансовым сче-там не контролируется принцип двойной записи. "Акт." — признак активности счета. Данный признак может иметь значения: "А" — активный, "П" — пассивный, "АП" — активно-пассивный. "Субконто1", ... "Субкон-то5" — Виды субконто счета. Количество этих колонок определяется настроенным в конфигурации максимальным количеством субконто счетов. Значения колонок опре-деляют ведение аналитического учета по данному счету по указанным видам субкон-то. Кроме перечисленных колонок в плане счетов могут содержаться колонки допол-нительных реквизитов счетов, определенных в конфигурации. План счетов имеет многоуровневую структуру. На верхнем уровне находятся счета, на нижних подчи-ненные им субсчета. Как правило, план счетов имеет два уровня вложенности, соот-ветствующих схеме счет-субсчет.
Аналитический учет ведется по субконто. В станд/тной конф/ции как прав уст/ся ре-жим вед/ния колич/го у/а только по анал/ке. Это озна/ет, что кол/ый у/т вед/ся только на тех сч/ах, для к/рых уст/ен режим вед/ния анал/го у/а (указаны виды субконто). Соотв/но кол/ые итоги б. форм/ся только по анал/им об/там. Виды субконто чаще всего им 2 типа: перечисленные и справочник. Виды суб/нта им/ющие тип переч/ые пред/ны для вед/ния анал у/а по фиксир/ому набору знач/ий, кол/во и назн/ние к/рых ост/ся пост/ым. Изм/ние этого набора дост/пно только в режиме конф/ции. Виды суб/нта им/ющие тип справочник пред/ны для вед/ния анал у/а с набором знач/ний, задав/емых польз/лем. Как правило спарв/ик имеет наим-ие, совпад с наим соотв-го ему вида субконта.
Порядок освоения программы и приемы настройки на па-раметры предприятия
«1С:Предприятие 7.7» Для орг-ции обособл-го ведения уч проц-са каждый польз-ль создаёт свою базу данных и в дальнейшем все записи и опер произв в ней. Запус-тить прогу м. выбрав режим «1С: ПредМонопольно». Для того чт доб/ть в прог/му свою (скопир/ую) инф/ую базу данных, необх/мо в окне «Запуск 1с:пред» выбрать кнопку Добавить и зарег/ть новую базу.
В первую очередь след ввести инфу, хар-ую орг-ию и её деят/ть. Эта инф/ция бу-дет сохр/на прогр/ой в конст/тах, рекв/зитах справов и в дальн/ем буд исп/на при зап/нии первич док/тов и форм/нии отч/ти (меню Сервис → Свед/ния об орг/ции). Заполняются вкладки Организация, Коды, Банк, ИМНС, Ответственные лица.
Затем след/ет ввести знач/ния в список констант (меню Операции → Констан-ты). След/ет учит/ть, что введ/ые в режиме Сервис Свед/ния об орг/ции дублир/ются и в соотв/ющих знач/ях констант (и наоб/т).
Установка параметров инф сист: меню Сервис → Параметры.
К осн/ым пар-ам системы, треб/ющим предвар/ой настр/ки для орг/ции и вед/ния БУ, относ: 1) рабочая дата к/рая изнач/но задана как текущ дата и автом/ки пред-лаг/ется польз/лю при вводе новой оп/ции или док/та. Уст/ка рабоч даты влияет на данные в конст/тах и реквиз/ов справ/ов, для к/рых конф/тором опред/но хран/ние ис-тории знач/ния (путь: режим Сервис → Пар/тры →Общие) (Внимание: дата уст/ется ч/з календарь).
2) установить расчетный период (путь: режим Сервис → Пар/тры →Бух ито-ги).Установка р/чего периода м. на мес, квартал, день и т.д.
3) интервал видимости журналов опред/ет, за какой период времени буду видны док/ты, оп/ции или пров/ки при просм/тре журналов и задаётся на закладке «Журна-лы». Текущий инт/вал вид/сти вывод/ся в загал/ке окна любого из журн/лов в скобках п/е назв/ния Жур/лов.
4) период пол/ния бух итогов уст/ся для упр/ния сист/ой бух/их итогов ч/з меню Операции→ Упр/ние бух итогами. Бух итоги форм/ся за различн пер/ды врем и ав-том/ки поддерж/ся прогр/ой в акт/ам сост/нии при любых ∆, вызываемых вводом но-вых пров/ок. (если не будет уст/ен этот пар/тр след/но отчета не будет).
Затем произв/ся ввод справочной инф/ции 1) зап/ние справ/ов (справ – предназ для хр/ния свед/ний о множ/ве однотипных об/тов) Справ предст соб список древо-видной стр/ры, в узлах к/рого хран/ся инф о различных об/тах.
Просмотр и ред/ние справ/ов дост/но из гл меню прогр/мы однако зап/ние или их кор/вка возм/на в проц/се р/ты с док/тамии оп/циями (но для нек/ых справ/ов разре-шен только выбор из ранее введ/ых знач/ний без возм/ти ред/ния и ввода (српав ва-лют). Справочники: Номенклатура, Материалы, ВНА, Контрагенты, Банки, Сотруд-ники, Подразделения и др. (меню Справочники)
2) ввод начал остатков (путь: Журналы → журнал операций).
БЭСТ-5: Главн. Меню организ-но в соот-вии с баз-ми принц-ми учета и упр-ия биз-несом. Оно подразд-ся на группы (Финансы, Логистика, производство, персонал), кажд. из кот. сод-т набор приложений (подсистем). Левая часть окна Главного меню предст. собой панель прилож. и сод-т прил-я, включ. в конфигурацию программы. Правая часть Главного меню представляет собой меню режимов (задач), в котором отображ-ся режимы (бизнес-функции), относящиеся к конкретн. приложению.
Для созд-я новой орг-ии следует открыть группу Настройка Базы данных Создать базу данных (БД). Выбрать значение Развернуть демо БД. Указать 2 пути к базе данных (1-локальный путь к базе данных;2- сетевой путь к базе данных). В поле Тип БД выберите значение: Хозрасчетное. Ввесте название организации. Нажать кнопку «Создать». После этого на экране вывод-ся системн. сообщение о готовности системы к операции по созданию организации. Далее запол-тся карточка предпри-ятия: Настройка Общие данные Карточка предприятия. После созд-я рабоч. БД новой орг-ции следует вып-ть обязательн. начальн. настройку системы, кот. осу-ществляется в приложении настройка Общие данные. Зап-ся начало расч. Пер, код страны, код нац валюты,правила работы с счетами. Справочники структурных подразделений. Заполнить справочники Персонал Кадры Справочники: Струк-тура предприятия, Должности, Штатное расписание, Картотека учета кадров. Данные о контрагентах заполн-тся справочники Настройка Общие данные Партнеры предприятия: Справочник групп контрагентов, Справочник партнеров. Настройка плана счетов. ФинансыГлавн.книга Ведение системы счетовФормирование плана счетов. На экране отображается реестр, предст-щий собой набор счетов с их субсчетами, кот- наз-тся рабочим планом синтетич- счетов. В окне реестра Плана счетов в форме корректировки, открываемой по клавише Enter, опред-тся параметры счета. Перед началом работы с программой реком-тся откорректировать план счетов. Для изменения номеров счетов используется процедура реорганизации счетов: На-стройка Реорганизация счетов Изменить номер синтет. счета. Ввод вступи-тельного сальдо. Финансы Главная книга Ведение системы счетов Всту-пительный баланс
Счета, на которых открыт аналитический учет, выделяются зеленым цветом. Если по конкретному счету ведется аналитика, то остатки необходимо ввести в разрезе каж-дого вида аналитики в форме Ввод начальных остатков по аналитическим счетам.
20 Характеристика системы БЭСТ-5
Серия программ БЭСТ-5 разраб-ся и внедряется с 1990г. рос.компанией,в РБ офиц-представитель-ООО «Интеллект Сервис». На сегодн.день компания-разработчик явл.одним из ведущих представителей в обл.созд-я систем автомат-ции фин-экон.деят-ти. Тк орг-ция-представитель активно сотрудничает с учебн.заведениями, программ.продукты серии БЭСТ широко исп-ся в учебн.завед-х соответ-го профиля. В РБ экспл-ся след.програм.продукты:1)БЭСТ 4+;2)БЭСТ Office;3)БЭСТ Маркетинг;4)БЭСТ-5.
БЭСТ-5 – система управления орган-й,кот. Предназначена для суб-в хоз-ния, заним. разл.видами деят-ти, ведущими БУ как по полн., так и упрощен.схеме налого-облож-я.БЭСТ-5 может исп-ся бюджетн.орган-ми и учебн.заведениями; программа устан-ся в локальн. и сетевых вариантах как рабочая/демонстрацион.версия. Ра-боч.версия предназначена для орг-ции автоматич-го ввода и обраб-ки учетно-аналит.информации. Демонстр.вариант предн.для ознакомления пользователя с воз-можностями системы, обучения,дан.вариант имеет незначительн.ограничения по сравн. с рабочим по объему операций и формированию печатн.форм документов.
БЭСТ-5 как современ.комплексн.система управления включает 4 подсистемы: 1)финансы-группа приложений, предн.для ведения БУ, налогов и упрв-ленч.учета,фин.планирование ХД,учет ден.средств, расчетов по обяз-вам и имущест-ва орг-ции; 2) логистика- товарн.операций, вкл.учет закупок, товарн.запасов на скла-дах, реал-ции, 3)производство-группа приложений для исп-я суб-ми хоз-ния сферы произ-ва,включая подсистемы учеты сырья и материалов, планиров-е и учет произ-водств.процесса; 4) персонал-группа приложений для ведения кадров.,табельн.учета и выполнения расчетов по оплате труда. Для реал-ции отраслевых задач созд.ряд при-ложений:БЭСТ-5 Аптека(Питание, Бюджет, Здравница, Магазин).
БЭСТ-5 предназн.для автомат-ции оперативн, управленч, налогового учета. Оперативн.учет в системе закл-ся в регистрации фактов ХД на основ.докум-в. В рам-ках БУ осущ-ся создание бух.записей по докум-м и формир-е бух.отчетности. Техно-лог.процедуры ввода, редактирования, удаления, сохранения в системе БЭСТ-5 могут быть выполнены след.способами:1)с пом.командного Меню; 2)Панели инструментов (пиктограммы); 3)функциональн.клавиш; 4)экран.кнопки «Операции».
19/Концепция системы «1С:Предприятие»;
Комплекс 1С:Предприятие 7.7 явл-ся системой прикладных прог,предназначенных для автоматизации оперативного и бух.учета сред-них и крупных предприятий различных отраслей и видов деят-ти.Данная прога позволяет обеспечить комплексную автоматизацию всех участков учета и выполнить весь спектр учетных задач от ввода первичных доку-ментов до формирования отчетности.
Все составляющие системы 1С:Предприятие 7.7 можно разделить на тех-нологическую платформу и конфигурации.Технологическая платформа включает в себя 3 ком-понента:оперативный учет, бух.учет и расчет.
Прикладные решения созданные с исп-ванием одной или нескольких ком-понент наз-ся конфигурацией.Они могут приобретаться и устанавливаться независимо от системы.Возможность изменения конфигурации непосред-ственно самим пользователем явл-ся одним из главных достоинств техно-логии 1С.Но это требует определенных навыков программирования и дос-таточно большого опыта,чем не всегда располагают бухгалтера.В ком-плект поставки программных продуктов системы прог 1С:Предпри-ятие включаются типовые конфигурации: 1С:Бухгалетрия,1С:Торговля и склад; 1С:Зарплата и кадры.
Хоз.операции могут вводиться 3 способами: 1-вручную, 2-исп-зуя меха-низм типовых операций и 3-исп-зуя документы.
Ввод оперативной инфо осущ-вляется на основании первичных докумен-тов по мере их поступления.Ввод автоматизируется путем исп-вания спра-вочников системы,ф-ии автоподбора,автозаполнения табличной части путем исп-вания выбора даты из календаря.Ввод хоз.операции на основа-нии заполнения документов явл-ся наиболее понятным для бухгалте-ра.Режим ручного ввода отличается max гибкостью и простотой исп-вания.Можно указать любое содержание операции и вручную заполнить необходимые проводки.На практике ввод вручную исп-ся при формирова-нии остатков.Вве-денные учетные данные о совершенных хоз.операциях отражаются в журнале операций.Экранные формы ввода можно изме-нять,подстраивая под особенности бухгалтерии предприятия или по жела-нию пользователя.В результате обработки данных пользователь получает выходные документы,кот.подразделяются на документы внутреннего и внешнего назначения.
В проге существует возможность получать регистры неполностью,а фраг-ментами с отобранными данными по заданным пользователем критери-ям.Технология работы в системе 1С позволяет непосредственно из обо-ротно-сальдовой ведомости вызывать др.отчеты,т.е.детализировать их,а из данного отчета переходить на конкретную корреспонден-цию,интересующую пользователя.
.Эргонромическое обеспечение (ЭрО)
ЭрО – совокупность методов и средств, обеспечивающих специа-листу наиболее благоприятные условия работы, учитывающие фи-зиологические и психологические возможности человека.
Под рациональной организацией АРМ понимают создание усло-вий производительного труда с max исп-ванием оборудования и min расходованием физической и эмоциональной энергии работ-ников.
В основу ЭрО положены нормативно-технические документы, стандарты по эргономике и инженерной технологии и след доку-менты:
- «Межотраслевая типовая инструкция по охране труда при рабо-те с ПК» Утверждена Постановлением Мин-ва труда и соц защиты РБ №138 от 1.01.2005 г.
- Санитарные правила и нормы. Гигиенические требования к ви-деодисплейным терминалам, ЭВМ и организации работы
17/Зарубежные бух.системы;
Потребителями западных бух.систем на рынке СНГ явл-ся пред-ставительства иностранных фирм,предприятия с иностранными инвестициями,отечественные коммерческие предпри-ятия,работающие с зарубежными партнерами.
Главная причина исп-вания зарубежных бух.систем-престиж и поддержка крупными мировыми аудиторскими фирмами разра-ботчиков международных систем.
Отличительной чертой западных финансово-экономич.систем явл-ся широкий спектр инструментальных средств и сервисных функ-ций,многоязычность и возможность ведения учета в разных валю-тах(многовалютность).Различают проги для малого бизнеса,для средних и для крупных предприятий.На российском рынке корпо-ративных систем управления представлены след.продукты зару-бежных компаний:
1-RI 3(SAPAG); 2-Baan Company; 3-Oracle Corporation; 4-Microsoft Business Solutiens.
Достоинства систем:•комплексность подхода к решению задач автоматизации управления; •соответствие современным западным стандартам управления и учета;
•высокий уровень масштабируемости; •исп-вание возможностей современных ИТ.
Недостатки систем:•высокая стоимость приобретения и вне-дрения; •высокая стоимость обучения персонала и сопровождения; •длительный срок внедрения(от 1 до 5 лет); •сложность адаптации к нашим условиям хоз-вания; •отсутствие квалифицированных специалистов по внедрению.
16/Классы бух.программ;
ПО АИСБУ:
1-по размерам хоз.субъекта: •АИСБУ малых,средних предпри-ятий( до 5 шт мест);
•АИСБУ средних,крупных предприятий (до 15шт мест);
•АИСБУ корпораций,холдингов.
2-по возможности расширения базовых функций:
•жесткие системы; •настраиваемые системы; •бухгалтерский кон-структор.
3-по степени охвата учетных функций: •системы автоматиза-ции отдельных разделов бух.учета; •бухгалтерский комплекс; •системы учета международного уровня.
•бухгалтерия-офис; •КИС.
4-по порядку распространения и тиражирования: •коробочные, •внедряемые, •собственные.
15 Принципы выбора финансово-экономической системы
АИСБУ должна удовл-ть след общесистемн ср-вам:
1) Интеллектуальность – активн роль чел-ка в хоз экспл-ии инф с-мы (зависис от спец=ста, а не от программы)
2) Модульность – реал-ция составляющих в виде набора функ-цион независ модулей
3) Эволюционность – возм-сть развия и использ-я новых ин-форм технол-ий.
Оценка кач-ва пров-ся на всех фазах жизн цикла. При оценке м.руководств-ся отечеств и междунар стандартами (гост 28195-99, СТБ ИСО/МЭК 9126-2003, СТБ ISO/ IEC 25000-2009 )
Оценка кач-ва вкл:
- выбор номенклатуры пок-лей
- оценка
- сопоставл-е с баз знач-ми
В соотв-ии с ГОСТом все пок-ли рассчит-ся на 4-х уровнях:
1) Ф-ры кач-ва
2) Критерии кач-ва
3) Метрики
4) Оценочные эл-ты
Соврем-е треб-я к программам:
1) Надежность (работ-сть, устойч-сть функ-ия)
2) сопровожд-сть
3) удобство использ-я
4) эффект-сть (ур-нь автомат-ции)
5) оправданность затрат
6) универсальность (гибкость, мобильность, модифицир-сть)
7) функцион-сть
14/Состав и классификация программных средств;
Программное обеспечение(ПО-software)-совокупность про-грамм,систем обработки учетно-аналитических данных,а также программная документация,необходимая для эксплуатации этих программ.
ПО включает в себя системные и прикладные программы.
Системные программы включают:•операционные системы(windows,msdos,linux);
•сервисные проги(архиваторы,антивирусы,драйверы);
•программы технического и сервисного обслуживания;
•инструментальные системы или системы программирова-ния(языки программирования).
Техническое обеспечение экономических задач.
Техническое обеспечение – это комплекс технических средств, обеспечи-вающих эффективное функционирование АИСБУЭА, в т.ч техническая документация, методические и руководящие материалы по использованию комплекса технических средств и обслуживающий их персонал.
Применение технич. средств способствует:
- унификации и улучшению качества обрабатываемой инф-ции и упроще-нию документооборота
- обуславливает необходимость совершенствования организации и техники учётно-аналитических процессов.
По функциональному назначению комплекс тех ср-в делят на след. груп-пы:
- ср-ва сбора, регистрации и ввода данных, предназнач. для орг-ции первичного учёта в условиях АИСБУ;
Для формирования и контроля операций орг-ми розн. торг. и общепита исп-ся пассивные системные кассовые суммирующие машины и специаль-ные компьютерные машины (посттерминалы).
- Ср-ва передачи данных, вкл. модемы для разл. каналов связи.
- Ср-ва арифметической и логической обработки и отображения инфор-мации – основа компл. технич. ср-в, кот. предназначены для преобразова-ния исходной инф-ции в результатную.
- ср-ва орг. техники – позволяют выполнять копировально-множительные работы, обеспечивая передачу деловой инф-ции и связь между специали-стами организации и «внешним миром».
Некоторые ср-ва могут быть отнесены к нескольким группам, т.к являются многофункциональными.
функциональные возможности компьютера определяются его конфигура-цией (совокупностью свойств основных устройств).
Особенности автоматизации бух.учёта предъявляют след. требования к технич. ср-вам:
- большой V внешней памяти, т.к большое кол-во объектов учёта предпо-лагает значительный V условно-постоянной и переменной инф-ции.
- большое кол-во и высокий уровень сложно выполняемых логических операций, предопределяющих высокие требования к быстродействию ЭВМ.
- для регистрации многообразной и рассредоточенной первичной инф-ции необходимо различать технические ср-ва и формирование компьютерной сети масштаба организации.Исходя из указан. требований подбор технич. обеспечения должен осущ-ся с учётом круга решённых задач и соответст-вовать требованиям используемого или предполагаемого к внедрению ПО.
12/Хар-ка справочно-правовых систем(СПС);
СПС включают: •информационные базы правовой и справочной инфо;
•программные средства поиска,выборки и печати инфо.
СПС предназначены для поиска,ознакомления и вывода на печать нормативных документов,справочной инфо,аналитических обзо-ров.
История СПС: •в Бельгии в 1967г создана система электронной картотеки CREDOC;
•в США в 1967г первая полнотекстовая СПС система Lexis;
•в СССР в 1976г при мин-ве юстиции был создан Научный центр правовой инфо (НЦПИ);
•в Беларуси 01.10.1997г создан НЦПИ-Нац.центр правовой инфо.
СПС в РБ:
Поставщик наименование
Нац.Центр Правовой Инфо (НЦПИ) Информационно-поисковая система «Эталон»
ООО «ЮрСпектр» Справочно-правовая система «Кон-сультантПлюс: Беларусь»
ООО «Профессиональные правовые системы» Аналитическая правовая система «Бизнес-инфо»
ООО ИПА«Регистр» Юридическая справочно-информационная автоматизирован-ная система ЮСИАС
ОДО «ЭкспертЦентр» Электронная справочная система Эксперт
Факторы,влияющие на качество СПС:
1-информационное наполнение: полнота инфо,оперативность об-новления, достоверность инфо,качество юридической обработки.
2-исп-емые программные средства: устойчивость к сбо-ям,поисковые и сервисные возможности, связь с офисными при-ложениями.
3-уровень сервисного обслуживания: обучение работе с програм-мой,заказ и поиск инфо; механизм актуализации данных.
1.Сетевые технологии в решении учетных задач
Возможности Интернет-технологий для бухгалтера:
- участие в профессиональных Интернет-форумах и конференци-ях;
- пользование профессиональной литературой с помощью сайтов библиотек;
- Интеренет-магазины / электронная коммерция;
- клиент-банк, Интернет-банкинг;
- возможность обновления бух прог через сайты компаний;
- Интерент-бухгалтерия.
11.2. Облачные вычисления
Облачные вычисления – (cloud computing) – подход, при кот мас-штабируемые IT-ресурсы представляются внешним пользователям в качестве сервиса с помощью Internet-технологий.
«+»:
- не нужно содержать технологич службы по настройке проги;
- возможность автоматизировано решить пользовательскую задачу за малые деньги и в кратчайшие сроки;
- услугой можно пользоваться неравномерно, например, в период сдачи отчетности;
- возможность протестирования несколько программных продук-тов.
Softcloud.ru
Направления облачных вычислений:
JAAS-инфраструктура как сервис (фирма IBM) – исп-ем сервер и дисковые пространства;
SAAS-приложения как сервис (для бухгалтеров - модель доставки ПО, кот предоставляется по сети - Google)
PaaS- платформа как сервис (разрабатываются инструментальные проги)
(Web-бухгалтерия – с 1С можно работать в Интернет), сайт 1С.ru, прога может быть и не установлена на компе.
Проектирование АИС БУ
В РБ стадии разработки прог установлены ГОСТ 19.102-77 и включают след стадии:
1. разработка технического задания;2. разработка эскизного проекта; 3. разработка технического проекта; 4. разработка рабочего проекта (пишутся проги и их испыта-ния);5. внедрение прог
Различают след виды проектирования по степени автоматизации:
- индивидуальное (автоматизация под заказ – отдельное предприятие);
- типовое (для предприятий отрасли);
- автоматизированное (проектируется модель ИС, → на каждом предприятии созда-ется своя система).
Менеджерами разработано несколько моделей проектирования автоматизиро-ванных ИС:
Каскадная модель
Анализ→проектирование→реализация→внедрение→сопровождение програм про-дукта
«-»: min участие пользователя. Если на этапе сопровождения не понравился продукт, то приходится отказываться от всей модели.
«+»: логичная модель.
Модель быстрой разработки приложений (RAD-модель). Стадии: планирование требований; пользовательское описание; конструирование; перевод на новую систему эксплуатации.
Для разработки современных ИС применяются CASE технологии (технологии ком-пьютерной разработки ПО):
применяется методика структурного анализа и проектирования с исп-ванием диаграмм
проектирование начинается с общего обзора, затем де-тализируется и приобретает иерархическую структуру инструментальными средствами служат спец проги, кот под-держивают 1 или не-сколько методологий анализа или проекти-рования
10.1. Роль пользователя в создании и эксплуатации ИС
Роль пользователя в создании АИСБУ возрастает. Профессиональные компетенции глав буха:
- определить необходимость и экономич целесообразность модернизации АИСБУЭА;
- конкретизировать круг задач, подлежащих автоматизации;
- выбрать программный продукт;
- участвовать в предпроектном обследовании;
- разработать информацион модель;
- назначить ответственных и сроки выполнения работ;
- обеспечить, проконтролировать разработку или внедрение проги.
Профессиональные компетенции пользователя:
ввод, просмотр и редактирование данных;поиск записей, сортировка, отбор, архиви-рование и копирование данных;выполнение расчета в заданной последовательности;
формирование и распечатка выходных документов в различных режимах;
перенастройка проги при изменениях в учете;
исп-вание сервисных функций, функций помощи.
АРМ бухгалтера.
АРМ бухгалтера – место работы специалиста по обработке учет-ной инфо, оснащенное необходимой вычислительной техникой (ВТ), ПО, информационными ресурсами индивидуального или коллективного пользования.
Структура бухгалтерии определяет состав и взаимосвязь АРМест.
АРМ главного бухгалтера АРМ главного экономиста
АРМ расчет-но-финансовых операций
-АРМ касси-ра
-АРМ по расчетам с поставщика-ми
-АРМ….
-….. АРМ по учету ОС АРМ по учету ТМЦ
АРМ по учету го-товой продук-ции АРМ по учету труда и з/п
АРМ та-бельщика АРМ по уче-ту затрат
АРМ по рас-чету себе-стоимости продукции
АРМ кладов-щика АРМ диспетче-ра
Подходы в создании системы АРМ:
- автономная работа;
- локальная сеть бухгалтерии;
- многоуровневая распределенная сеть организации;
- облачные вычисления (вся бух. база хранится в Интернет, в сети)
Внутримашинное информационное обеспечение.
Внутримашинное информационное обеспечение представляет собой совокупность всех видов информационных файлов системы, расположенных на машинных носителях.
В состав внутримашинного ИО входят файлы:
- с текущими данными о состоянии управляемых объектов (опе-ративная информация);
- нормативно-справочной информации (заимствуется из норма-тивных актов, различных справочников);
- плановая информация;
- с накапливаемыми данными за определенный промежуток времени (учетная информация) и др.
В зависимости от уровня развития ИО системы внутримашинная информация может быть организована в виде:
- локальных файлов, ориентированных на конкретную задачу или комплекс функциональных задач;
- баз и банков данных, осуществляющих интегрированное хра-нение, накопление, поиск, корректировку и выдачу информации для всей информационной системы экономического объекта;
- баз знаний, которые помимо данных о предметной области, со-держат еще и правила их использования для принятия управлен-ческих решений.
База данных – совокупность взаимосвязанных данных, органи-зованных по определенным правилам на машинных носителях;
Банк данных – организационно-техническая система, включаю-щая одну или несколько баз данных и систему управления ими;
База знаний – совокупность формализированных знаний об оп-ределенной предметной области, представленных в виде фактов и правил.
Внемашинное ИО АИСБУЭА.
Это совок всех документ свед-ий и сообщ-ий, исп-х в системе. Стр-ра: сист пок-лей ХД (совок взаимосв пок-лей, хар законом-ти ХД эк об-та. Это методол основа всей сист сбора и обраб-ки инфы), сист. класс-ии и кодир-я инфы (для привед-я эк инфы к формализов виду), унифицир сист. докум-ии и документооборота, сист внутр и внешн инф потоков.
Клас-я инфы – упорядоч-ое располож-е зн-ий ед-ц инфы. Упорядоч перечень мн-ва однотипн об-в учета – номенклатура. После класс-ии вып-ся кодир-е инфы. Кажд конкр позиции присваив код. Кодир-е произв для сокращ-я обемов хранимой инфы и упрощ-я алгоритмов обраб-ки данных. Формы кодир-я: букв, цифр, штрихов, смешан. Методы код-я: порядков, серийно-порядковые, последоват, параллельн.
Требования к построению кодов:
1. охват всех номенклатур, подлежащ кодир-ю
2. иметь мин длину, быть макс логичным по стр-ре и легко восприним-ся зрительно
3. иметь резерв свободных номеров
4. обеспеч-ть удобство и эфф-ть обраб-ки инфы, автоматич групп-ку и получ-е итогов по нужным класс. признакам.
Разраб коды необходимо примен во всех подразд-х орган-ии.
Локальн коды дел на 2 группы: единые для О., используемые для реш-я задач только БУ.
Классификатор – систематизир свод наимен-ий об-в класс-ии. Класс-ры хр-ся как условно-постоянн инфа системы. В зав-ти от сферы примен-я класс-ры: межгос (вход в сост сист м/унар эк станд-ов), общегос (единые для гос-ва, 4 группы: 1) кл-ры труда и прир рес-в, 2) стр-ры отраслей, органов упр-я, админ-террит деления, форм собств-ти 3) продукции 4) технико-эк пок-лей), отрасл (разраб-ся мин-вами, ведомств, отраж отрасл специфику инфы),локальн (для конкр. орган-ии, н-р, справочники, константы.). Система докум-ии – основа инф обесп-я любого ур-ня, совок док-в, циркулир на об-те. В ее сост выдел сист первичн и результатн докум-ии.
Разработана УСОРД – унифицир система орг-но-распорядит докум-ии. Это комплекс унифицир форм док-в, реком-х для примен-я в деят-ти О. всех орг-правов форм. В его состав входит также альбом унифицир форм.
Примен-е соврем техники позвол расширить потоки документов, детализир-ть инфу, предст-ть данные для работы спецов.
Состав и особенности технического обеспечения АИСБУЭА.
Техническое обеспечение – это комплекс технических средств, обеспечивающих эффективное функционирование АИСБУЭА, в т.ч техническая документация, мето-дические и руководящие материалы по использованию комплекса технических средств и обслуживающий их персонал.Применение технич. средств способствует:- унификации и улучшению качества обрабатываемой инф-ции и упрощению докумен-тооборота; - обуславливает необходимость совершенствования организации и техни-ки учётно-аналитических процессов. По функциональному назначению комплекс тех ср-в делят на след. группы:- Ср-ва сбора, регистрации и ввода данных, предна-знач. для орг-ции первичного учёта в условиях АИСБУ; Для формирования и контро-ля операций орг-ми розн. торг. и общепита исп-ся пассивные системные кассовые суммирующие машины и специальные компьютерные машины (посттерминалы).- Ср-ва передачи данных, вкл. модемы для разл. каналов связи.- Ср-ва арифметиче-ской и логической обработки и отображения информации – основа компл. технич. ср-в, кот. предназначены для преобразования исходной инф-ции в результатную.- Ср-ва орг. техники – позволяют выполнять копировально-множительные работы, обеспе-чивая передачу деловой инф-ции и связь между специалистами организации и «внешним миром».
Некоторые ср-ва могут быть отнесены к нескольким группам, т.к являются много-функциональными.
функциональные возможности компьютера определяются его конфигурацией (со-вокупностью свойств основных устройств).
Особенности автоматизации бух.учёта предъявляют след. требования к технич. ср-вам:
- большой V внешней памяти, т.к большое кол-во объектов учёта предполагает значительный V условно-постоянной и переменной инф-ции.
- большое кол-во и высокий уровень сложно выполняемых логических операций, предопределяющих высокие требования к быстродействию ЭВМ.
Исходя из указан. требований подбор технич. обеспечения должен осущ-ся с учё-том круга решённых задач и соответствовать требованиям используемого или пред-полагаемого к внедрению ПО.
5/Структура и виды обеспечения автоматизированных ин-формационных систем бух. учета и экономич.анализа (АИС-БУЭА);
Функциональная подсистема:
АИС финансово-экономической деятельности
Обеспечивающая подсистема:
Компоненты АИС: информацион-ное,программное,техническое,организационное, эргономиче-ское,методическое,математическое,правовое обеспечение.
Информационное обеспечение-совокупность методов и средств построе-ния, организации и исп-вания инфо.Это способы упорядочива-ния,хранения инфо.
Программное обеспечение-совокупность программ,систем обработки учетно-аналити-ческих данных,а также программная документа-ция,необходимая для эксплуатации этих программ.
Техническое обеспечение-комплекс технич.средств,обеспечивающих ин-формационные процессы(компы,принтеры,кабели тд).
Организационное обеспечение-совокупность методов и средств,регламентирующих деят-ть персонала в условиях создания и функционирования АИС.
Эргономическое обеспечение-совокупность методов и средств,обеспечивающих специалисту наиболее благоприятные условия работы,учитывающие физиологические и психологические возможности человека.
Методическое обеспечение-совокупность методик ведения учета и анализа по отдельным задачам.
Математическое обеспечение-система математических методов,моделей и алгоритмов решения учетных и аналитических задач.
Правовое обеспечение-совокупность правовых норм,регламентирующих создание и функционирование ИС.
Все виды обеспечения взаимосвязаны м/у собой.
4/Этапы развития автоматизированных информационных технологий (АИТ);
Основными причинами применения автоматизированных систем в работе бухгалте-рии явл-ся: •жесткие сроки обработки; •большие V инфо; •множество однотипных логических и арифме-тических операций; •многочисленные группировки инфо; •высокие требования к точности и достоверности инфо.
Эффективность автоматизации опред-ся качеством ведения уче-та.Требования к автоматизации: •↓трудоемкости работы; •↑оперативности получения выходных форм (ведомости,отчеты); •↓числа бух.ошибок; •↑аналитичности полученных результатов.
Этапы:1.Ручной. Основу ИТ на этом этапе составляло перо, чер-нильница и бухгалтерская книга. Связь осуществлялась путем на-правления пакетов получателю.
2.Механический. Для обработки информации использовались пишущие машинки со съемными элементами. Связь осуществля-лась по общественной почте.
3.Электрическая обработка информации. Для её обработки ис-пользовались электронные пишущие машинки со съемными эле-ментами.
4.Компьютерные технологии. Для обработки информации ис-пользовались автоматизированные системы управления (АСУ), за-тем происходит переход от вычислительных центров (ВЦ) к рас-пределенному вычислительному потенциалу и новым ИТ, основу которых составляют: распределенная компьютерная техника, дружественное программное обеспечение и развитые коммуника-ции.
3/Понятие и классификация автоматизиро-ван.информацион.технологий(АИТ);
Технология автоматизированной обработки учетно-аналитической инфо-установ-ленная последовательность,система методов и средств реализации технологич.про-цессов обработки учетно-аналитической инфо с примене-нием средств вычислительной техники,связи и ПО.
Технологич.процесс-совокупность взаимосвязанных эта-пов,процедур,операций,дейст-вий по преобразованию учетной инфо от момента ее возникновения до представления результатов пользователю.
Процедуры преобразования инфо:1-сбор и регистрация; 2-передача и ввод в персональную ЭВМ; 3-накопление и хранение; 4-обработка с одновре-менным контролем и корректировка инфо; 5-принятие решения на основе анализа результатной инфо.
Технологии: производственные,информационные,социальные.
Современное состояние АИТ хар-ся повсеместным распространением и большим многообразием.АИТ можно классифицировать по ряду призна-ков:
1-по степени охвата задач:•обработка данных с решением отдельных экономич.за-дач; •комплексное решение функциональных задач на базе различных технич. средств,с целью принятия управленч.решений; •технологии электронного офиса.
2-по способам обработки данных: •мультимедийные технологии; •поддержка принятия решений на основе исп-вания экономико-матем.методов; •технологии экспертной поддержки,обеспечивающие ав-томатизацию труда специалистов-аналитиков.
3-по типу пользовательского интерфейса: •технологии с командным ин-терфейсом; •WIMP-интерфейс(ведение диалога с пользователем с помо-щью графических образов или меню окон); •SILK-интерфейс(исп-вание речевых команд).
4-по способу построения сети: •локальные(внутри организации), •многоуровневые; •распределенные.
5-по обслуживаемым предметным областям: бух.учет,банковская,страховая деят-ть др. Применение новейших ИТ в бух.учете и анализе явл-ся основным направлением их совершенствова-ния.
Состояние автоматизации бухгалтерского учёта в строи-тельных организациях Республики Беларусь
Автом.в строит.орган.необходима т.к.:
1. в строительстве задействовано большое количество участни-ков;2. материальные ресурсы и оборудование имеют жесткую привязку к территории;
3. строительство ведется строго по заявкам конкретных заказчи-ков;4. характеризуется крупными затратами и длительными сро-ками выполнения работ.
Проблемы предприятий строительной отрасли, которые мо-жет решить автоматизация
1. Сложность планирования.
2. Нехватка сведений о денежных поступлениях и выплатах.
Необходимость автоматизации очевидна. Наиболее полно отвеча-ет этим требованиям программа фирмы 1С и её компоненты (Н-р,Управление строительной организацией 8).
На данный момент времени каждая строительная организация в РБ оборудована системой автоматизации, поскольку в современ-ных условиях это является необходимостью. Автоматизация бух-галтерского учёта в строительных организациях в РБ находится на достойном уровне, но главное не останавливаться на достигнутом, а идти вперёд.
1/Роль и место автоматизированных систем в бух.учете;
Каждая информационная система(ИС) ориентирована на ту или иную предметную область.Различают экономические ИС,ИС обра-зования,автоматизированные информационные справочные сис-темы,системы поддержки принятия решений.
Для осущ-вления функций управленческого и финансового учета создаются автоматизированные ИС бух.учета и эконо-мич.анализа(АИСБУЭА),кот.представ.собой комплекс,состоящий из компьютерного и коммуникативного оборудования,ПО, ин-формационных ресурсов,обученного персонала.Персонал включа-ет администратора системы,прикладных программи-стов,системных программистов,конечных пользовате-лей(бухгалтер,экономист).
Тенденции развития автоматизации бухгалтерского учета.
Направл-я развития АИСБУЭА:
1) расшир-ие и совершенств-ие инструментальн ср-в
2) расшир-е функций бух программ
3) internet поддержка бухг-ра
4) рост спроса на с-мы управл-я деят-сть предприятия
5) совершенствование пользоват интерфейса
6) созд-ие ср-в комфортного обуч-ия пользоват-ей
7) развитие IT в удаленных регионах
8) повыш-ие ур-ня бехоп-сти при работе с АИСБУ
Соврем проблемы:
1) высокий ур-нь пиратства
2) недостаток внешних инв-ций
3) кадровый дефицит
Програм обеспеч аудит проверок
При проведении аудит проверки м. б. испол-но ПО, кот-е в наст время представл 2 осн групп:
1. ППП общего и проблемно-ориентир напр-я
2. спец инфо системами аудита.
1-я гр включает широкий набор прогр, по функц-ому назнач выдел:
текст процессоры(Word), табл процессоры(Exel),прав БД и справ(Консул-плюс, Гарант, Юрспектр, 1С:Эталон), бух прогр и отд модули, специализ стат пакеты(Statistics, Statgraphics), прогрт фин анал, прогр электр документооб(1С: Электронный документооб), прогр автомат управл ф-ций(Формула времени фирмы "Русаудит")
Разработка спец инфо систем аудита как вид деят чрезвычайно сложна и находится на этапе своего становления. В наст момент подобные системы не используются в РБ. Из россистем широко известны «IT Audit: Аудитор» ООО «Мастер-Софт , Audit XP» компании «ГольдбергСофт», «Экспресс-АУДИТ» группы компаний «Термика»
Заруб р-к представлен спец прогр ср-ми комп аудита и ср-ми поддержки аудитпроцедур.
Этапы и особенности автоматизации аудита.
Автом-я задач аудит. деят-ти может выпол-ся на всех этапах:
1 подготовит этап — предусматр письм-е соглаш о проведении ауд, предвар-е ознакомл с эк деят предприя, изуч орг-ии обработки учетных данных на ПЭВМ в случае автоматиз формы учета. Автом-я сводиться к обраб в текст редакторе бланков писем, анкет, тестов.
2 этап – план-е аудита - предусматр оценку риска, расчет аудит. выборки, составление общего плана и прог-мы аудита. Аудит. риски м. б. рассчитаны с исп-ем матем. моделей и алгоритмов на ПЭВМ. Ввод данных может осущ-ся либо вручную, либо автом из бух. базы
3 - проведение процедур и документиров-е. Наиб сложная и существенная часть автом-ии. Заключ в установлении соответствия вводимой инфо с расчетными знач-ми, итоговое формир-ие аудит заключ-я по конкретному разделу. Существ помощь может оказать инфо-справочная система: справ-ая, норм-правовая сист, перечень типовых ошибок для данной процедуры, методика выпол-я процедуры. Осн задача — подготовка материала для аналит части аудит заключ-я.
4 Заключительный этап. Состав-е аудит заключ-я.
Ср-ва проверки могут вкл технич и програм обеспечения клиента (БД, финансово- эк программы, офисное програм обеспечение), или собств прогр проверяющего.
При проведении аудита проверяющий должен иметь представ-ление об организац, технич и программ обеспеч. Он должен владеть комп термин-ей, четко представлять последоват процедур комп обработки учетной инфо. При проведении контроля правильности ведения автомат учета аудитор обязан проследить след моменты:
1.Дать оценку правильности выбора задач автом-ии и высказать мнение по поводу участков, где примен комп технол даст наибол эффект.
2.Выяснить степень автом сбора и регистр первич инфо.. При исп-ии спец ср-в регистр( датчики, счетчики, электр весы)аудитор должен убедиться в их исправн .
3.Оценить рационал. эффективн. модель документооборота.
4.Оценить сп-бы ввода данных и форм-я записей о хоз опер-ях, убедиться в правил исп-ых программой алгоритмов (тип опер-ий, электронных докум).
5.Обратить внима на налич возможн быстрого получ инфо на экране монитора и возможн вывода необход докуме на печать. Провести тестир-е сист на контроль полноты ввода данных. Проверить соотве бумажн докум их электр копиям.
6.Поверить прав алгор расч и форм-я проводок(соответствие закон-ву и учетн политике предпр, правильность округления).
7.Проверить алгор расч показ-ей выходных форм докум, соотв форм отчетн законодат.
8. Удостовер в обеспеч надежной сохранности данных, огранич несанкционир доступа
9.Проверить соблюдение требов по охране авторских прав на програм прод.
АИС экономического анализа
Сущ-ет множ-во программ и прогр компл, реализ-их задачи ан-за АХД.Законченн самост прогр продукты по эк ан-зу позволяют провести след виды ан-за:горизонт, вертик, сравнит, коэффиц, факторн. Во многих пр-ммах Аз м/осущ-ся по различ.метод-ам, в т.ч. в соотв-ии с м/дунар-ми станд-ми. При пров-ии факторн.Аза в таких сист-ах учит-ся факторы экон. и неэкон. Аза. Результ-ая инф-ия м/б предст-на в виде сист-мы отчетов разной полноты, вкл-их различ. рода аналит. таблицы, графики, диаграммы.
Основы для пров-ия фин.Аза,в т.ч. и с пом.автоматиз.сист-м явл.пок-ли, выводимые тем или иным сп-бом из данных стандартной бух и стат отчетности..
Системы автоматиз. фин Аза: неспециал. пр-ммные пакеты; автономн. пр-ммы; пр-ммы интегрированные в состав пр-ммных ср-в обработки учетной инф-ии.
Прогр, разраб в рамках опред АИСБУЭА не могут эксплуатир автонамно, т к они основыв-ся на исп-ии станд бух и стат отч-ти, сформиров в конкретной системе.Наприм «Анжелика» вкл-ет отд модуль «Анжелика-фин ан-з», кот-й оценив-ет финн рес предпр, их стр-рку, источн и напр-я исп-я средств, анал-ся эфф-сть кредитов банка.
Комплексн сист автом-ии ан-за:
«Финэксперт» - позвол-ет проводить факторн ан-з, сравнение финн сост-я, моделиров-е и прогноз-е сост-я
Сист Audit Expert –инстр проф ан-за, позволяет соз-ть уник методики ан-за,опр-ть новые объекты(матер, труд, фин)
Каждая пограмма серии «Аналитик» решает опр спектр зад и рассчит на предпр разл отр и сфер деят-сти.Исходная прогр «ИНЭК-АФСП»(ан-з финн сост пред-я) содерж мин набор расчетов, каждая последующ с новыми функ вкл в себя возм предыд.
Сист ан-за «1С:АФСП» - оценив рез-ты деят по показ рентаб, оборачив, фин уст, кредитоспос, оценив стр-ру баланса, позвол пров экспресс-ан-з, дать граф интерпрет финн показ.Однако не позволяет провод внутр ан-з, аналит по сч БУ недоступна.
Сист «БЭСТ-Ф»может работать автон, либо в компл с «БЭСТ-3,- 4, -ПРО», проводит внутр и внеш ан-з, объедин возм электр табл и БД, сост из оболочки, набора шаблонов и выполн расчетов.
Общие пр-пы орг-ии АХД на ПЭВМ
Эк ан-з игр огр роль в иссл-ии хоз проц.Для орг-ии АРМ аналитика необход налич соотв вычисл техн, БД,прикл ПО, реализующего методы и методики ан-за.Эфф-ть АРМ во многом опр-ся ур-нем подгот кадров и выбором прогр ср-в. Задачи м б реализ на ПЭВМ в видесам прогр, модуля компл сист,комплекса расч табл.Прогр созд-ся на базе олтечеств и зап методик финн ан-за, адаптир к отеч практике.
А-з основыв-ся на данных внешн форм бух отч:баланс, отчет о приб и убытках, отч о движ ден ср-в.
Для ан-за исп-ся сл группы показ: эфф-ть(рентаб, оборачив), платежеспос(коэфф покрытия, ликвидн),финн устойч(ур-нь собств и заемн кап-ла), рын оценка предпр.
Примен ПЭВМ для пров-я финн ан-за позволяет:
-автом-ть провед-е компл оценки финн-эк сост-я предпр
-рассчит-ть стр-ру баланса по критериям платежесп
-осущ-ть финн прогн-е деят-сти предпр-я на осн матем-стат моделей
-получать в текст, табл и граф виде подгот заключ-я.
Внедрение и сопровождение АИСБУЭА
Внедрение явл заверш этапом жизн цикла прод-ии.
Этапы внедр: 1.Проведение опыт эксплуатац эл-в: -проверка док-ии;- проверка усл и реж работы технич прогр-м; - проверка раб персон в соотв с технич проц-м;- коррект-ка по рез-м экспл-ии; 2.сдача в промышл экспл-ию: -оформл приказов о сот комиссии; - составл протоколо испыт-й; - оформл акто приемо-сдаточн испыт-й 3.Анализ функц-я АИСБУЭ: - расчет эф-ти и науч-тех Ур-ня сист; - техн-эконом обеспеч развит сист. Методы внедрен:1 последоват-й(поэтап уст-ка прогр) 2. параллельный( одновр уст-ка по всему предпр-ю) 3. смешанный (сначала на одном подразд, а если все хорошо, то везде) Внедрение проектов возможно с дублир-м/без дублир-я работ прежним способом. Эксплуатация АИСБУ: 1. сопровождение и модерниз ИС 2. сбо рекламаций и стат-ки о функц-и ИС 3. исправл ошибок и недораб 4. оформл треб-й к модернизац ИС и ее выполнение. Сопровожд регламентируется СТБ ИСО/МЭК 14764-2003 «Инф-е технологии споровождения прогармн средств», вкл : -программную поддержку; -методич поддержку.
Контроль качества обработки данных. Виды риска
В процессе функционир-я АИСБУ данные подверж учетн рискам. В посл-и риска м б измер и выраж в колич категориях: 1 пок-ли частоты возникновения 2. пок-ли потерь. Бухгалтерам реком-ся вести журнал регистрации возникш ошибок с указ даты, хар-ра и масшт обнаруж-х ошибок. Программы и БД м б разруш в рез-те наруш треб-й комп без-ти – сис. Меропр-й, гарантир. Сохранность корпорат информ-ии от случ/преднамер разруш-я и несанкц просмотра. Методы защ данных: 1. регистр польз в сист с пом уникальн имени 2. исполь-е паролей.
Эффективность АИСБУ
Эф-ть- резуль-ть, спос-ть удовлетв проф треб-я бух-ра. Она опред-ся отнош-м допуст-х положит рез-в деят-ти к объёму затрач-х рес-в. Оценка эф-ти произ-ся: 1. на этапе проектир-я (приобр-я) 2. в проц раб. Виды эфф-ти: 1. планир-я(расчетная) –по этапам проет-я. 2. фактическ. – по рез-м внедр-я. 3.прямая (в колич пок-х) 4. косвен ( кач-е рез. раб) Пок-ли прямой эф-ти: 1. Ур автомат-ции 2. сниж с/с затрат 3. увели производ-ти труда. Пок-ли косв эф-ти: 1. рост Ур-ня планово-уч работ 2. увелич информ культуры 3. сниж учетн рисков 4. увелич управляемости орг-и. В непроиз сфере управл-я косв эф-ть образ-т осн долю эф-та. Ур автоматиз труда управл персонала: Уа=4а(4уп+4а+4с). Причины низк эф-ти АИСБУ: 1. плох орг-я раб, отс четк графика 2. недооц размеров проекта 3. неоправд разарст-е проекта в ходе его реал-и 4. перерасх врем и денеж ср-в. С т. з бух-в : 1 текучесть кадров 2. неготовность рук-ля 3. незаинтересованность IT-специалистов в прде-е 4. недост заинтер-ть осн подразд-й.
Закрытие месяца и формирование регистров синтетического учета и отчетности в системе «БЭСТ-5»
Данные, поступ-е с разл участ-в учета, обобщ в прилож Главн книга подситемы Финансы. В этом прил подготавл сводн Книга учета операций, форм-ся промеж и годов отч-ть предпр, сост-ся фин-аналит отч для управл целей. Книга уч опер-й явл главн информ регистром сист бэст5. При регистр опер-й в люб прилож-и проводки пост в Книгу уч операц. Польз-ль, раб-й с прил Главн книга может просмотр док, породивший проводку, отредакт либо удал ее. Также можно ввести недост-е записи по сч, в част, проводки закрытия сч-в. В Журн операц по счету дано альтерн представ-е данных Книги уч опер-й. При выпол опер-и «закрытие отч пер-да пров-и за соотв мес автомат перен-ся в архивн файл. Просм дан файл польз-ль может вызвав соотв команду раздела меню Раб с арх-м данных. По оконч отч пер-да регистры синт и анал уч, такие как ведомости и ж-о, обор-салд вед-ти и гл книга формир-ся в пункте меню Общесист отч-ть. Промеж и год бух и налог отч-ть формир командами раздела меню Внешняя отч-ть.
Технология формир-я выход-х док-тов в сис-ме «1С: Пред. 7.7»
Инстр-том для получ-ния итоговой, сводной или детализ-ной инф-ции служат отчеты в системе «1С: Предприятие». Их м. разделить на 3 типа: 1) стандартные; 2) регламентированные; 3) специализированные.
Станд/ные отчеты пред/ны для форм/ния свод¬ных д/ных по бух/ким итогам и бухг/ким пров/кам в самых различ разрезах. Эти отчеты отлич/ся тем, что рассчитаны на раб/ту с любым планом счетов незав/мо от набора и св-в конкретных счетов, т. е. наличия субсчетов сче¬та, настроек анал/кого, колич/го и валютного у/та. Стан/ные отчеты м. прим/ся для получ/ия ито¬говой и детальной инф/ции по любым разделам бухг/го у/та.
Регламентированные отчеты предн/ны для автом/зации составления бух/кой, налог/ой, статист/кой и др. видов отч/ти, предост/емых налоговым, статист/ким и др контролирующим органам или исп/емых в отдельных случаях для внутренних целей. Эти отчеты разра¬б/ются обычно фирмой «1С» или региональными партнера¬ми в соотв/вии с местной и отраслевой спец/кой. Т.к. регламе/ные отчеты часто изм/тся согласно дейст/им норм/ным док/там, они, как правило, не входят в саму конфигурацию, а постав/тся в виде отд/ных файлов - отчетов (имеющих расширение ЕRТ).
Специализ/ные отчеты разраб/ются для обобще¬ния специфической инф/ции. Обычно они ориент/ны на конкретный уч/ток у/та и специфическую настр/ку счетов и аналтики данной конф/ции. Специализ/ные отчеты созд/ются при необх/сти получить специфические выборки инф/ции либо особый вид печатной формы. Присутствие в си-стеме специализ/ных отчетов опред/тся самим польз/лем и обусловлено настройкой системы на специф/кие усл/вия конкр/го пред/тия. (Н-р «Отчет по сотрудникам», «отчет по ОС»)
Чтобы сформировать отчет, необх выбрать пункт гл меню Отчеты или Операции→Отчеты и заполнить все необходимые реквизиты окна формы настройки параметров отчета (н-р, период с_по, галочки для полей Данные по субсчетам, по валютам, Развернутое сальдо). Есть возможность детализации уже сформированного отчета. Она вызыв 2-ым щелчком лев мыши на ячейке отчета, на кот курсор приним форму лупы.
В 1с возможно составление след. отчетов: оборотно-сальд. ведомость, журн-ордер (ЖО) по счету, ЖО счета по субконто, обороты счета, анализ счета, карточка счета и др.
Просмотреть баланс можно в меню Отчеты → Регламентированные. Из перечня групп отчетности надо выбрать Белорусские налоги, а в Списке отчетов – Бух баланс. Нажать Открыть.
Автоматизации учета зат-т в системе «1С: Предприятие 7.7»
Затраты явл-ся неотъемлемой частью деятельности любого хоз-го субъекта.
По своей направленности затраты можно разделить на
- производственные вкл в себя прямой расход денежных ср-в на материалы, на раб силу, накладные расх. При калькуляции учитывают з/п рабочих как составляющую прямого труда, затраты на материалы, использ-ые в конечной прод-ии, стоимость расх-ых материалов и труда обслуж-его персонала и - - --- непроизводственные относятся расх на торговлю (продажи плюс поставки), на администрат-ые нужды (содержание менеджеров, руководителей и др.).
Особенность учета затрат - регламентирование гос-ом того состава статей расх-в, кот можно вкл в с/с прод-ии.=> гос-во заставляет предприятие показывать реальные цифры расх-в на произ-во прод-ии, а, следовательно, и уровень прибыли, т.к. именно с прибыли платится налог в казну. При достаточно больших объемах произ-ва ручной подсчет необходимых данных становится практически невозможен. Незаменимым помощником в таком случае становится автоматизация учета затрат. Специальные программные средства для учета затрат помогают учесть все тонкости сбора и обработки данных, подготовить отчетность в необходимых разрезах, а также по всему предприятию в целом.
В 1с7 отнесение затрат на счет целевого финансирования выполняется автоматически на основании алгоритма распределения затрат, установленного в справочнике «Распределения сч 20». Для этого используется документ «Закрытие месяца», который формирует проводки, закрывающие сч 20 в д-т сч 86 или сч 90.
Особенности автоматизации УТЗП в системе «БЭСТ-5»
При первонач. запуске прилож. Персонал Заработная плата необх. устан. дату начала работы в этом прилож. Поэтому появл-ся запрос для ввода начальн. значения расчетн. периода. С пом. клавиш «+» и «–» выбрать месяц и нажать Enter.
Бухгалтерская настройка. Перед началом работы с приложением Заработная плата необх. вып-ть её общ. настройку Настройка Бух. настройка и заполн. откр-ся форму. Работа со справочниками осущ-ся в режиме Заработная плата Формирование справочников Виды начислений и удержаний, Кадровые справочники, Нормативные справочники. Функции ведения условно-постоянной информации о сотрудниках фирмы собраны в режиме Работа с картотекой Карточки персонального учета. Здесь же хранится инфо о постоян. начислениях и удержаниях сотрудников. К таким начислениям можно отнести оклад, надбавку за питание, ежеме¬сяч¬ная премия и т.п. Находясь в Картотеке персонального учета нажмите Alt+F10. На экране появится меню, выберите курсором пункт Ввод постоянных начислений всем. Лицевые счета сотрудников созд-ся в системе автом-ки, в них переносится инфо из заполн-х персональных карточек. При входе в режим Работа с картотекой Лицевые счета сотрудников вы попадаете в реестр лицевых счетов. Если в реестре Персональных карточек ведется учет постоян. данных о сотруднике, то в реестре Лицевых счетов представлена инфо о начислениях и удержаниях сотрудника в расчетн. периоде.
В реестре используя клавишу Insert, следует отметить сотрудников, которым предполагается произвести расчет, либо пометить весь список клавишей «+». Для расчета начислений и удержаний нажать клавишу F10. Выбрать Расчет с учетом исправлений. Этот пункт означает, что будут рассчитаны все отмеченные сотрудники. Табель рабочего времени. Откорр-ть значение дни и часы: режим Обработка документов Табель рабочего времени.
Ведомости зарплаты. Для форм-ния платежн. ведомости на ЗП войти в режим Платежные ведомости Ведомости ЗП. На экране появится реестр ведомостей, для ввода новой ведомости нажать F4 и заполн. экран. форму ведомости ЗП. После заполн. верхней части ведомости на выдачу ЗП программа задает ? о вводе записи. Следует подтвердить ввод новой записи и перейти к непосредственному вводу в нее сотрудников. Для этого, находясь в средней части ведомости, надо нажать на F4, появится список сотрудников. Выбор сотрудников осущ-ся с пом. клавиш «+» (отметить всех сотрудников в списке) или Insert (отметить текущего сотрудника). Нажать Tab для переноса отмеченных сотрудников в ведомость. В рез-те ведомость будет сформ-на. Для вып-ния полн. расчета по данным из лицев. счета для всех сотрудников ведомости нажмите клавиши F10. Сумма К выдаче округл-ся в соотв-ии с настройкой пункта Выдавать на руки из Бух. настройки. Расчетная ведомость. При форм-нии расчет. ведомости системой на осн-ии типовых операций сост-ся проводки по начисленной ЗП, удержанию в пенс. фонд и подох. налогу. Проводки можно сфор-ть только в режиме форм-ния расчетн. ведомости. Они форм-ся с пом. справочника «Типовых операций». Выбрать Выходные формы Расчетная ведомость. На экране появится диалоговое окно для форм-ния расчетной ведомости. Подтвердите значение в поле «Период», нажав Enter. В поле «Способ формирования» возможные значения выбираются нажатием клавиши Пробел. Установите значение «По предприятию» и нажмите Enter. В поле «Формировать проводки» установите значение Да, нажимая клавишу Пробел. Это означает, что при составлении расчетной ведомости автом-ки вкл-ся спец-ный алгоритм форм-ия проводок, при этом проводки форм-ся сначала в буфере. В поле «Способ объединения» выберите клавишей Пробел значение «По кодам начислений/удержаний», нажмите Enter.Просмотреть буфер проводок из расчетной ведомости можно по клавишам Alt+F10 или в режиме Хозяйственные операции Буфер проводок, и уже потом экспортировать их в книгу хозяйственных операций клавишей F5. Формирование расходного кассового ордера на сумму выданной зарплаты. Все ведомости в течение месяца передаются в кассу. После того, как зарплата выдана, необходимо сформ-ть расход касс. ордер на сумму выдан. ЗП. Для этого в приложении Касса. Подотчеты открыть режим Платежные ведомости. В нужном реестре выбрать курсором конкретную ведомость и открыть её. Клавишей Tab следует переместить курсор в поле Список сотрудников и нажать комбинацию клавиш Alt+F10, выбрать вариант формирования расход ордера «по общей сумме выплаты». Расходный ордер будет сформирован автом-ки. Для расчета начислений и формирования проводок войдите в режим Хозяйственные операции Начисления в фонды. На экране появится список начислений в фонды. Клавишей Insert отметьте все начисления, после этого нажмите клавишу F10. Подтвердите расчет и формирование проводок. Нажмите клавишу Esc для выхода из режима. Готовые проводки можно просмотреть и отредактировать. Для этого, находясь в режиме «Хозяйственные операции», войдите в пункт «Буфер проводок». Для записи проводок из буфера в Книгу учета операций следует нажать клавишу F5. Платежи в фонды. Для формирования платежных поручений войдите в режим Хозяйственные операции Платежи в фонды. На экране появится список платежей в фонды. Клавишей Insert отметьте все перечисления. Для формирования платежных поручений сначала необходимо произвести расчет сумм платежей, нажав клавишу F10. На запрос программы подтвердите расчет сумм платежей. При этом статус платежа «Черновик» изменяется на «Рассчитано». Формирование платежного поручения по рассчитанному платежу и его экспорт в приложение Счета в банках осуществляется клавишей F5. После этого статус «Рассчитано» изменится на статус «В банке». Просмотр и печать сформ-ных платежных поручений осуществляется в приложении Счета в банках. Формирование отчетов. Для получения отчетов необходимо открыть в главном меню Заработная плата Формирование отчетов.
Автоматизация расчета з/пл. в системе «1С: Предпр-е 7.7».
Первоначально при настр-ки конфигур-ции 1С уточняется: 1)ставки налогов и взносов, 2)нормативные знач-я, 3)заполн-ся справочники (- сотрудников, - должностей и подразделений, - виды расчётов (все виды начисл-й и удерж-й и по кажд виду уточн-ся алгоритм расч-та и признак вход-ти в базу для н/облаж-я) – виды дея-ти)
Д/ведения учета кадров и расчетов по з/пл. испол-ют справочники: подразделения, сотрудники.
Вначале формируют приказ о приеме на работу: док-ты → зарплата → Приказ о приеме на р-ту (а т. все другие приказы). Заполн-ся поля во вкладках. Необх-мо сохранять и проводить док-ты, нажимая ОК и Да на запросы «Сохранить док-т?», «Провести док-т?». Сведения о нов сотруднике ввод-ся в справ-к Сотрудники.
Д/оформления перевода сотрудников, изменение кол-ва детей и вычетов испол-ют док-т Приказ о кадровых изменениях. Для отражения изменения оклада – приказ об изменении окладов. На увольнение – приказ о прекращении трудового договора.
Д/получения сводной инф-ции о сотрудниках использ-ся отчеты, кот. можно формировать из справочнико Сотрудники, нажав кнопки По всем или По сотруднику.
Оформление операций по начислению и выплате ЗП осуществ-ся с пом. док-тов журнала ЗП.
Для начисления ЗП используют документ начисление ЗП. Форма диалога имеет две закладки: Основной и Счет затрат. Док-т «Начисл-е з/п» формир-ся автоматич-ки, для этого на закладке «Основные» надо надо нажать «Заполнить». После этого формир-ся корреспонденции: - по начисл-м и держ-м с кажд сотрудника; - по удерж-ю с ФСЗН. По итогам расчета ЗП формируют ведомость расчета ЗП за период. Документ сохраняют и проводят. Авт-ки формир-ся проводки по нач-ю з/п, страх взносов и сумм подох нал.
Для печати расчетных листков в журнале ЗП установить курсор на строку документа Начисление ЗП. И нажать экранную кнопку Расчетные листки.
Платежная ведомость формируется на основании документа Выплата ЗП после нажатия кнопки Ведомость. На ∑ выданно з/п сост-ся РКО.
Д/оформления расчета отпускных и временной нетрудосп-сти: операции-журналы документов-ЗП; журналы-ЗП.
Журнал Учет з/п сод-т инфу: дата и назв-е док-та, №, нач-но, к выплате, выплачено, сотрудник.
Для получения итоговых данных о расчетах с персоналом используют стандартные отчеты: Анализ счета по субконто и Карточку счета (меню Отчеты).
Автоматизация кадрового учета и учета рабочего времени в системе «1С: Предприятие 7.7».
Программа "1С Зарплата и Кадры 7.7" предназначена для расчета заработной платы и кадрового учета, может использоваться как на хозрасчетных предприятиях РБ, так и в организациях с бюджетным финансированием. Она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность системы "1С Предприятие 7.7" позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.
Алгоритм расчета кадрового учета и учета рабочего времени в системе «1С: Предприятие 7.7».
1. Алгоритм: Справочники – Сотрудники. Выберите сотрудника и запишите оклад, если оплата по окладу; ставку (1 ставка); выберите форму труда (повременно или сдельно).
На закладке Вычеты по подоходному налогу выберите Основной и запишите величину – 270 000 руб. В строке Дата с и Дата по запишите 01.__ и 31.__г. Сохраните.
Алгоритм: Справочники – Сотрудники, должности, подразделения - Виды расчетов – Начисление – клавиша Insert (Новая строка). В окне Виды расчетов Начисление Новый запишите в поле Наименование строки: надбавка за классность, доплата на питание, премия; в поле Способ расчета выберите – суммой. Сохраните.
1. Алгоритм: Документы – Учет оплаты труда – Табель (заполняется по каждому структурному подразделению). Поставьте дату 30.__ Выберите подразделение.
Заполните табличную часть документа: выберите сотрудника соответствующего структурного подразделения; в соответствии с календарем на данный месяц заполните, щелкнув двойным щелчком мыши, каждую клетку (отработанные дни (Р), выходные дни (В), дни отпуска (О) и больничные дни (Б) (если они есть). Затем нажмите на кнопку Пересчет. В графах Отработано дней, часов (больничный, отпуск) появятся соответствующие числа.
В шапке документа (табеля) поставьте количество рабочих дней в месяце, рабочих часов, выходных - 4. Нажмите ОК, сохраните и проведите документ.
Комплекс задач, проблемы и особенности автоматизации учета труда и заработной платы.
Задачи автоматизации:
1.Введение карточек персон.учета и лицевых счетов.
2.Ведение табеля учета
3.Автом. расчет повремен. и сдельн. з/п, аванса, доплат, премий, надбавки.
4.Расчет удержаний из з/п сотрудников: подоходн. н-га, по исполнит. листам и др.
5.Расчет взносов по соц. страх-ию и обеспеч-ю, отчисл-ий в фонды.
6.Автом.форм-ние расчетно-платежн. документации, расчетных листков, платежных ведомостей и пр.
7.Обобщение расчетов: формир-е и печать сводных ведомостей в разл. разрезах.
8.Фомирование и печать ПП, списков по алиментам, справок и отчетов в гос. фонды и пр.
9.Обобщение удержаний по видам и корреспонд. счетам. Формирование проводок и передача их в сводн. учет.
Особенности автоматизации:
1)Задачи УЗП взаимосвязаны и решаются последовательно.
2)Для задач хар-на повышен.сложность и кач.реализация.
3)Отдельные задачи м.б.реализованы с помощью MS Excel.
4)Наиб.востребованы программы,позволяющие легко и оперативно изменять схемы расчета.
5)требуется адаптация,настройка и последующ.сопровождение.
6)Тесн.взаимосвязь с задачами управленческого учета.
7)Объемная БД.
В зависимости от отраслевой принадлежности и усл-ий хоз-я орг-естя с-ма автоматиз.раб.мест в отделах ,цехах, бухгалтерии.
На рабочем месте в структурном подразделении авт-естя оперрат.учет выработки и труда работников.
Ведется табель учета использ.времени.
Входн.информация по назначению и месту формирования подразделяется на:
-электронную документацию отдела кадров
-документы по учету использования раб.времени.
-документы, на основании которых начисляется и удерживается з/п и которые заполняются в бухгалтерии.
Данные по сотрудникам явл-ся основой для расчета з/п.
Настройка задачи предусматривает ввод нормативных данных.
Многие справочники взаимосвязаны. Расчет аванса и др. выплат в межпериод выполняется до осн.расчета з/п. Аванс показ-ся как удержание.
Особенности автоматизации учета материальных ценностей и готовой продукции в комплексе «БЭСТ-5»
Для автоматизации учета МЦ могут быть использованы различные программные модули:
1.сырье и материалы. Подсистемы Логистика
2.Учет производства. Подсистемы Производство
3.Имущество (МБП). Подсистемы Финансы
Справочники заполняются в след. порядке:
1)Настройка счетов учета запасов
2)Справочники складов и МОЛ
3)Справочник групп запасов
4)Схема хранения запасов на складах.
5)Виды типовых док-тов.
6)шаблоны типовых опций
При настройке счетов учета по каждому субсчету пол-ль выбирает из перечня м-ды учета материалы в соответствии с учетной политикой.
Справочник-F2.
Перечень- Пробел.
! Шаблоны- переделывать (уметь).
Начальное сальдо вносится в разделе меню работы с картотекой. Список ценностей заносится в номенклатурный справочник (указать группу,наименование,цену!)
Данные о наличии в стоим. и кол.изм-нии вносится в карточки складского учета. Все сведения о движении ценностей вводится в эелектр.формы док-в в окне «Учет движения материалов».:
3 части: -шапка, - табл.часть, -проводки.
Сформированные проводки можно посмотреть в книге учета оп-ций. Вых.документы создаются в меню формирования отчетов.
Особенности автоматизации учета предметов в эксплуатации в различных программах
1.Учет спецодежды и спец. оснастки ведется в разрезе 1)материалы, 2)МОЛ и 3)парам. ам-ции .-(субконто)
2.Все опции регистрируются в журнале учета спецодежды и спецоснастки.
3.При вводе в эксплуатацию инвентаря и хозпринадлежностей авт-ки опр-естя сумма списания материалов на затраты (50 или 100% в зависимости от значения константы).
4.При начислении износа заполняется соотв. электрон. документ, сумма опред-ся авт-ки в зависимости от СП-ба начисления, даты ввода в эксплуатацию и срока использования.
«Заполнить»
5.По х/о можно сформировать специализ.отчет «сальдов.вед-ть по инвентарю, спецодежде и спецоснастке в эксплуатации».
Автоматизация учета материальных ценностей и готовой продукции в системе 1C: Предприятие 7.7
Для учета мат-ов исп-ся справочники Материалы, Места хранения, Контрагенты, Сотрудники, Подразделения и др.,кот-е закреплены в качестве субконто к субсчетам с.10. Для выписки доверенности МОЛ на получен-е мат ценностей у поставщ-ка следует запол-ть форму док-та «Доверен-сть»,открыв ее через:
Опер-и → Жур-лы док-ов → Довер-сть путем ввода нов. док;
Журналы → Довер-ть путем ввода нового док-та;
Док-ты → Довер-ть;
Журналы → Общий журнал → Insert → Довер-ть.
Работа с док-ми, связан-ми с оформ-ем опер-й по движению мат-ов (поступ-е, отгрузка на сторону, реализ-я, списание мат-ов, перемещ-е мат-ов, списание спецодежды и спецоснастки и др.) ведется в журнале Учет мат-ов и готовой прод-и: Операции → Журналы док-ов → Учет мат-ов; Журналы → Учет мат-ов.
Выбрать док-т, оформляющий движение мат-ов, можно и из группы док-ов «Учет мат-ов» ( меню Док-ты → Учет мат-ов).
Факт поступ-я от поставщ-а мат-ов отраж-ся с помощью «Приходн ордера (накладной)», кот-й форм-ся в програме посредством заполн-я формы док-та «Приходная накладная».
Если поставщ-ом была предъявлена счет-фактура, то она отража-ся в док-те поступления или сформирован отдельный док-т «Счет-фактура полученный».
Для оформ-я перемещения мат-ов (со склада на склад, отпуск мат-ов для исп-я внутри орг-ии на производств-е и непроизводс-е нужды) запол-ся док-т «Перемещение мат-ов», печатная форма кот-го представ-ет собой «Требование-накладную».
Отгрузка мат-ов на сторону оформл-ся одноименным док-ом, кот представ-т собой «ТТН». При оформл-ии реализ-и излишков мат-ов надо ввести в справочник Прочие новый элемент – «Реализ-я излишков мат-ов» (вид- «Поступлени-я и рас-ды от выбытия иных активов»).
Для получ-я итоговых и детальных сведений по учету мат-ов исп-ся стандартные отчеты: «Журнал-ордер» и «Ведомость по счету», «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Отчет по проводкам», «Карточка счета».
Комплекс задач и особенности автоматизации учета материальных ценностей
Функциональное назнач-е комплекса задач по уч. матер-х ценностей сост-т в выпол-ии след. систем-х учетно-контрол-х опер-ий:
1. автомтиз-я документир-я всех опер-ий по движ-ю мат. цен-тей;
2. выявл-е и отраж-е зат-т, связ-х с заготовл-ем матер. цен-стей;
3. соблюд-е установл-х норм запасов матер-х ценностей;
4. контроль за отпуском матер. цен-тей на произ-во и др. цели;
5. систематиз-я и обобщ-е данных о наличии и движ-и мат. рес-в и выдача необх-х свед-ий по запросу польз-лей.
Комплекс вкл-т след. задачи:
• учет поступ-я матер. цен-тей по складам и МОЛ
• уч. расхода матер. цен-тей на прои-во, в порядке внутр-го перемещ-я и на сторону;
• уч. остат-в матер. цен-тей на скаладах и у МОЛ
• уч. малоценных и быстроизнаш-ся предметов (МБП) в экспл-ии
• уч. переоценки матер. ценностей
• уч. исп-я горюче-смазоч-х мат-ов (ГСМ), спецоджды и обуви
• уч. драгоц-х Ме в составе узлов, деталей и изделий
• расчет лимитов матер-в
Комп-кс задач по уч. матер. цен-тей явл-ся объемным по числу как испол-мых входных док-в, так и выходной инф-ции.
Оператив-я инф-ция по движ-ю матер. цен-тей отраж-ся в след-х первич-ых док-тах:
• ТТН-2
• приход. ордер (М-4)
• акт приемки мат-лов (М-7)
• накладная-требов-е на отпуск (внутр. перемещ-е) мат-в (М-11)
• лимитно-заборная карта, акт на спис-е МБП (МБ-8)
Работу АРМ уч. мат. рес-в могут обеспечивать 5 осн-х режимов:
1. Режим «Настр. сис-мы» предназ-н д/адаптации сис-мы к усл-ям конкрет-го предпр-я, настр-ки типовых хоз-х операций, управ-я отчт. п-дами.
2. Режим «Ведение картотеки» обеспеч-ет ввод и корректировку инф-ции по поступлению и отпуску матер-в.
3. Режим «Расчеты и док-ты» предусм-ет переоценку ТМЦ, распред-е ТЗР, начисл-е износа МБП, состав-е инвентар-х описей.
4. Режим «Отчеты» обеспечивает получ-е:
• ведом-тей расхода матер. цен-тей в разрезе корреспон-х сч-в
• вед-тей отклон-й от норм расхода матер-в по причинам и виновникам и т.д.
5. Режим «Сервис» вкл-т ввод общих параметров задачи, копиров-е/восстан-е базы данных.
Автоматизация учета ОС в системе «БЭСТ-5»
Работу с приложением необх. начать с начальн. настройки. Д/этого следует открыть Финансы ОС Настр-ка Нач-ая настр-ка. Устан-ть параметры начальн настр-ки: Начало расчетн. п-ода – устан-ся автом-ки и соотв. дате начала расчетн. п-ода, устан. в приложении БУ; Откат возможен до – дата уст-ся автом-ки, при вып-нии отката нельзя вернуться в п-од, более ранний, чем п-од последней переоценки; Активный период – текущ. месяц работы с сис-мой. В режиме настр-ки возможно редакт-ние полей «Активный период» и «Откат», исп-я клавишу F10; №-ция карточек ОС –в завис-ти от групп ОС; № карточки дополнять, Инвент-ый № дополнять – Нулями.
Д/ввода начальн. остатков по ОС след. выбрать в главн. меню режим ОС Работа с картотекой ОС Формирование картотеки. Находясь в картотеке, с пом. F4 открыть форму карточки ОС. Подобные карточки необх. заполнить д/каждого ОС, числящ-ся на балансе орг-ции. Заполн. параметры карточки: П/группа, Группа и тип ОС, ОКОФ, № карточки – № д/каждого объекта ОС, Наименование, Подразделение, МОЛ – данные поля запол-ся с исп-м соотв-щих справоч-ов (Структурные подразд-ния и Сотрудники предприятия) с пом. F2; Заводской №; Счет затрат; Начислять амортизацию – С даты поступления/На след. месяц после в ввода в экспл.; Назначение – Производственное или Непроизводственное, в зав-ти от участия ОС в производственном пр-ссе; Инвент-ный №; Балансовый счет (F2); Начальная ст-сть; Документы; НДС – при вводе начальных остатков по ОС данная форма не заполняется; срок использ-ния – сведения о сроках полезного испол-ния ОС в месяцах по бух. учету; Износ (Код начисления амортизации, Счета учета износа и др.)
Форм-ние док-в и проводок, связанных с движением ОС
При входе в папку Учет движения ОС на экране появл-ся меню, содерж. перечень осн. видов движ-я ОС, по каждому из кот. можно сформ-ть соотв-щие док-ты. Д/каждого вида движ. ОС ведется отдельн. реестр сформ-ных первичн. док-в. Поступление ОС. Д/оформления операций по поступ-ю ОС выбрать в меню подсис-мы соотв-щий пункт – Поступление ОС. В откр-ся реестре созд-ся и рег-ся первичн. док-ты. В системе поддерж-ся 2 способа оприх-ния ОС. 1 способ предполагает оприходование ОС без ввода их в экспл-цию. Д/его исп-ния в справочнике Типовые операции д.б. настроены соотв-щие типов. операции отдельно по оприход-ю ОС и вводу ОС в эксплуатацию. В рез-те нужно сформ-ть 2 док-та, кажд. из кот. должен иметь бух. проводки, отраж. соотв-щий этап движения ОС. 2-ой способ позволяет одновременно с оформл-м док-та на поступление ОС форм-ть документ на ввод этих ОС в экспл-цию. Этот способ позволяет при форм-нии акта на поступление ОС одновременно вводить их в экспл-цию. При этом автом-ки создается документ на ввод ОС в эксплуатацию, не имеющий проводок.
Находясь в реестре док-в на поступление ОС, нужно открыть и заполн. форму д/ввода нов. док-та (F4), кот. сост. из 3х окон.(код операции, корресп-ция счетов-на осн-нии выбран.типовой опер-ции, содерж.операции, калькуляция, поставщик).
После заполн. верхн. окна док-та система переходит в нижн. окно, где откр-ся форма инвент. карточки ОС. Заполнив карточку её нужно записать (F10). Сохранив карточку, система возвр-ся в документ на поступление ОС. На дан. этапе форм-ния док-та можно созд. документ на ввод ОС в экспл-цию (без проводок). Д/этого, находясь в нижнем окне акта на поступл. ОС, нужно исп-ть комбинацию клавиш Ctrl+F4. На экране появится форма Список ОС д/ввода в экспл-цию. В списке нужно отметить ОС д/ввода в экспл-цию (Insert) и подтвердить выбор клавишей Tab. В рез-те на экране появится диалог. окно, в кот. нужно дать полож./ отриц ответ на предложение системы списать первоначальную стоимость ОС по бух. учету, исходя из стоимости ОС. После этого появится сообщение. Нажатие ОК означ, что документ на ввод ОС в экспл-цию создан, после чего программа вновь возвр-ся в акт на поступление ОС. Теперь нужно открыть третье окно док-та на поступление ОС (Tab), где автоматически форм-ся проводки на осн-нии ранее выбран. типов. операции. Сформ-ные проводки необх. проверить и в случае необх-ти отред-ть. Д/этого след. устан. курсор на нужную проводку, открыть форму ред-ния (Enter) и внести изм-ния. Создан. и проверен. док-т на поступ. ОС нужно записать (F10), после чего сформ-ные проводки автом-ки будут записаны в Книгу учета хоз. операций. Выбытие, ликвидация ОС. Д/оформл. выбытия ОС (списание, продажа) в режиме Учет движения ОС нужно выбрать соотв-щие позиции Расход Выбытие, ликвидация ОС / Выбытие, ликвидация части ОС. В реестре нужно открыть форму нового документа (F4) и заполн её, исп-я те же функц-ные клавиши, что и при работе с др. док-ми по движе. ОС. Форма док-та на выбытие ОС и порядок её заполн-я такие же, как у док-та, отраж-го поступ. ОС. Внутреннее перемещение части ОС. Выбрать в меню Учет движения ОС. Док-ты на перемещение части ОС оформ-ся только д/измеряемых ОС и, как правило, не имеют проводок. (код операции,счета по Д и К, № док-та, содержание, данные движения-открыть окно Откуда (Enter) и проставить № карточки, выбрав его из картотеки ОС (F2, Enter), после чего автом-ки запол-ся соотв-щее поле в нижн. части док-та; открыть окно Куда и указ. код подразделения и МОЛ, выбрав их из соотв-х справочников. На осн-нии введенных данных система будет искать карточку, на кот. можно переместить часть ОС; Передаваемое количество –проставить кол-во перед-го ОС, после чего система задаст ? о вводе новой карточки, на кот. нужно дать полож. ответ. В рез-те новая карточка будет созд. и запол-ся соотв-щее поле док-та частичн. перемещения Куда. Сформ-ный док-т сохранить.
Автоматизация учета начисления амортизации и выбытия ОС и НМА в системе «1С: Предприятие 7.7».
Начисление амортизации:
Документы – Учет ОС – Начисление амортизации ОС. Укажите дату. Поля ввода МОЛ и Подразделение можно не заполнять. Для формирования табличной части щелкните Заполнить. Внизу окна под табличной частью отражаются итоговая балансовая стоимость и суммы амортизации по всему документу. Сохраните и проведите документ.
Выбытие:
Документы – Учет ОС – Выбытие ОС. Выберите - безвозмездную передачу. Укажите номер и дату выбытия. В поле Операционные (внереализационные) доходы (расходы) введите и выберите из справочника статью Безвозмездная передача ОС. Заполните табличную часть документа с помощью кнопки Подбор. Запишите сумму в поле Сумма без НДС. Нажмите Enter для расчета Суммы НДС и Суммы с НДС. Сохраните и проведите документ.
Документы – Учет ОС – Выбытие ОС. Укажите номер и дату выбытия. В списке Причина выбытия ОС выберите Реализация ОС. Выберите Получателя объекта ОС из справочника Контрагенты. В поле Операционные (внереализационные) доходы (расходы) выберите из справочника статью Выбытие ОС. Заполните табличную часть документа с помощью кнопки Подбор. Запишите договорную сумму реализации в поле Сумма без НДС. Нажмите Enter для расчета Суммы НДС и Суммы с НДС. Сохраните и проведите документ.
Автоматизация учета наличия и поступления основных средств и нематериальных активов в системе «1С: Предприятие 7.7».
Учет ОС в "1С:Пр" реал-н на базе компон-в "Бух.учет".
Настр-ка плана счетов и методики учета вып-ся в конфиг-ре с привлеч-м рахраб-в.
Анал-й учет в прог-ме орг-ся в разрезе ОС и МОЛ.
Норм-справ-я инфа(НСИ) предст-на: - справ-ми ОС, -спр-ми МОЛ, -спр-ми Ов стр-ва, -срав-ми строит-х затрат, -классиф. ЕНАОФ.
В процессе исп-ся справ-ки: -статей затрат, -ставок НДС, -ОС.
Оы ОС занос-ся в соотв-й справ-к при настр-ке конфигур. либо при оформл-и док-в "Пост-е ОС"
Справ-к построен по иерарх-му принципу.
При оформл-и Оа ОС инфа внос-ся на 4х закладках. Обяз-но надо указать: -наим-е, - инв-й № и № инв-й карточки, -дату поступл-я.
Для нач-х остатков надо указать дату ввода в эксплуат-ю.
На след. закл-е указ-ся шифр нормы аморт-и.
На закладке хар-ки польз-ль указ-т вид собств-ти, признаки принадл-ти к неподв-м Ом или к группе автотр-та.
Для ввода вступит-го сальдо прим-ся док-т Ввод остатков по ОС. Необх-мо ввести сп-б нач-я аморт., тип ОС, испол-е ОС (консерв-е, экспл-я), необх-мо заполнить счет затрат на нач-е аморт-и.
Опер-ии по учету ОС оформ-ся с исп-ем доков, кот. рег-ся в журнале ОС.
Док-т пост-я ОС пред-т возм-ть ввода одного или неск-х ОС по разным статьям затрат (покуп. ст-ть, трансп.расх., подключ-е, там-й сбор и тд.)
Док-т автом-ки сформ-ет проводки Д08 К60 - сумма пост-я без НДС, Д18 К60 - НДС по указ-й польз-м ставке.
Док-т Ввод в экспл-ю ОС может иметь несколько знач-й в зав-ти от выбр-го вида дока.
Выб-е может происх-ть по неск-м причинам. Опер-и продажи, безвозм-й передачи, внес-е в кач-ве вклада в УФ оформ-ся док-м Выбытие ОС. Ликвид-я ОС с их демонт-м оформл-ся док-м Ликв-я ОС.
Расчет аморт-и вып-ся с исп-ем док-а Нач-е аморт-и ОС. Оформ-ся 1 раз в мес. Табл-я часть зап-ся автомат.
Список НМА орг-и занос-ся в справ-к Свед-я о НМА.
Нач-е остатки по сч. 04, 05 внос-ся с исп-ем док-а Ввод остатков НМА
Первичные док-ы регистр-ся в журнале НМА.
Комплекс задач и особенности автоматизации учета внеоборотных активов
Задачи авт-ции учета внеоб-х активов: -учет наличия, ввода в экспл-ю, движ-я ОС по О-м, структ-м подразд-м и МОЛ; - учет нал-я, движ-я НМА в стоим-м измер-и по Ом учета; - учет аморт-и ОС и НМА; - форм-е и печать регистров синт и анал-го учета, отч-ти по ОС и НМА.
Задачи авт-ции учета ОС: - учет ремонтов ОС; -учет ОС, сдав-х в аренду; -форм-е свед-й о нал-и драг. мет. и камней в составе ОС; -контроль данных и передача проводок в модули свод-го учета.
Особ-ти авт-ции: - прогр-я реал-я задач авт-ции учета ОС и НМА явл-ся однотипной; -настройки на особ-ти учета конкр-го предпр-я явл-ся несложн.; -проги достаточно стабильны в работе и не треб-т частой редакции версии; -справ-я инфа системы сод-т большое кол-во классиф-в; -наиб. труд-й явл-ся опер-я ведения картотеки ОС
Инфа по ОС:1.входная (-ТН, -ТТН, -акт приемки-передачи Ов ОС, -инв. карточки ОС, -акт спис-я Оа ОС)
2. норм-справ-я (-классиф-ры ОС, -справочник ОС, -справ-к подразд-й и МОЛ, -справ-к счетов, -спр-ки ЕНАОФ, -спр-к типовых опер-й, -спр-к драг.мет. и камней)
3.выходная (-список ОС, -свод-я вед-ть ан-го учета, -вед-ть нач-я аморт-и, -Ж-О, -вед-ть движ-я ОС, -вед-ть нал-я ОС, -вед-ть по учету драг. мет. и камней, -расчет налога на недв-ть, - вед-ть переоц-ки ОС, -отчет о нал-и и движ-и ОС и аморт. фонда).
Технология «Клиент-банк»
Сист. "К-банк" явл-ся одной из форм удал-го обслуж-я клиентов.
Сист. "К-банк" предст-т собой прог-технич-й комплекс, позвол-й орган-ть взаимод-е в защищ-м режиме клиента с банком из офиса (дома) по безбумажной техн-и.
Делится на банк-ю и клиент-ю подсистемы.
И вкл-т след: сервер обмена док-та(почт-й сервер) : - АРМ банка -АРМ клиента
Станд-й набор ф-ций сист. "К-б":
1. Осущ-е плат-й по счетам
2. Откр-е разл-х банк-х счетов
3. Упр-е движ-ем ср-в по счетам
4. Заказ чек-й книжки
5.Осущ-е кред-х опер и тд
Осн-е наз-е: 1) возм-ть пров-я расчетов в бел.р. 2) получ-е справ-й инфы и персылка доков.
Преим-ва: 1.опер-ть 2. удобство 3. быстрота и мобильность 4. многопольз-й режим 5. сокр-е расх-в банка на сод-е своих отд-й
Технология автоматизация учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами в системе “БЭСТ-5”.
Настройка подсистемы и её справочников: Финансы Касса. Подотчеты Настройка, справочники. Перед началом работы в приложении необходимо опред-ть и настроить осн. счета учета касс. операций, расчетов с подотчетн. лицами и учета депонир. ЗП. Для этого: Настройка счетов Касса. Подотчетные лица.
В сист. «Касса.Подотчеты» можно сформ-ть прих. и расх. кассовые ордера, а так же Кассовую книгу. Для рег-ции и форм-ния касс. докум-в: Касса. Подотчеты Кассовые документы. Если в орг-ции ведется не одна касса, следует выбрать нужный субсчет, и открыть реестр док-в. Реестр - список выписанных кассовых документов. Документы со статусом Черновик показ-тся на экране невыделен. цветом; Статус Оплачен автом-ки присваивается документу в том случае, если по нему сформ-ны проводки. Находясь в реестре, нажатием клавиши F4, откр-ся окно для ввода нового документа и заполните форму кассового документа заполняем…сохранить (F10). Касс. книга форм-тся в системе автом-ки на осн-нии зарегистр-ных касс. док-тов. Книгу можно сформ-ть в пределах календ. месяца. Для просмотра кассовой книги: Формирование отчетовСпециальные кассовые отчетыКассовая книга за период. В открыв-ся окне нужно указать период форм-ния касс. книги и опред. некоторые параметры, необх-мые для форм-ния отчета.
«Авансовые отчеты» предн-н для печати стандартн бланков и ввода в систему данных по заполнен. аванс. отчетам. Аванс. док-ты форм-тся и регист-тся в реестре на осн-нии предъявлен. первичных док-тов (счетов-фактур, товарных и касс. чеков, трансп. билетов и т.д.).Для созд. новой записи (F4) и заполнить форму. Если сумма аванс. отчета не совпадает с суммой по касс.док-там, при помощи клавиш Alt+F10 следует оформить приход касс. ордер на сумму остатка или расход касс. ордер на сумму перерасхода. Проводки форм-ся для каждой строки реестра операций на осн-нии выбран. типовой операции; заполняем…сохраняем (F10), проводки по документу записываются в Книгу хозяйственных операций.
Автоматизация уч. опер-ий по сч-м в банках в сис-ме «БЭСТ-5»
Учет ден. ср-в и расчетов в комплексе «Бэст-5» автоматизир-ся с исп-ем подсист. «Финансы».
Обработка опер. с нал. ден. ср-вами произв-ся в прилож. «Касса, подотч.», с б/н ден. ср-вами в прилож. «Счета в банке».
Основная настойка прогр. произв-ся в подсист. «Настройка». Локальная настройка произв-ся в приложениях «Настройка, Справочники».
Кассов. док-ты заполн-ся отдельно по рубл. и вал. кассе. В журнале кассовых док-тов польз-ль добавляет новую строчку и выбир. вид док-та.
Все сформиров. проводки попадают в Книгу учета опер.
Выходные док-ты выбир-ся в пункте меню «Отчеты» и при необх. можно подключить внешние отчеты, поставляемые разработчиками.
Отчет кассира форм-с я в папке «Специальные кассовые отчеты».
В прилож-ии «Счета в банках» реш-ся задачи оформл-я и печати исходящ. банковск. док-тов, вед-е регистров банковск. выписок, взаимод. в системе «Клиент-банк» и и оформл. отчетов и справок о движ. б/н ден. ср-в.
Перед началом работы Финансы Счета в банках Настройка, справочники.
Форм-ние и рег-ция платежн. док-ов Счета в банкахПлатежные документы Расчетные счетаПлатежные поручения. Все данные для окна Плательщик система автоматич. берет из настройки осн. счетов и справочника партнеров, куда были внесены реквизиты организации-польз-ля. В окне Получатель нужно выбрать получателя платежа, после чего в соотв. строках док-та заполнятся все банк. реквизиты получателя платежа.
После того как заполнены все окна формы платежного поручения, документ необходимо сохранить (F10). Зарегистрированный таким образом в реестре документ имеет статус Черновик. После того, как получ-ная из банка выписка по оплачен. платежн. поручениям будет зарег-на в системе, в реестре каждый из вошедших в неё платежн. док-в приобретет статус – Оплачен.
Выписки банка. (Счета в банкахВыписки банка). При работе с выписками банка программа предлаг. выбрать тип счета, № счета, по кот. будет оформ-ся выписка. Корреспондирующий счет проставляют вручную или выбирают (F2). Если на дан. счете открыт анал. учет, запраш.тся шифр аналитики; Партнер – запол-ся автом-ки либо из черновика выбран. док-та, либо из шаблона типовой операции, либо может запол-ся вручную на осн-ии первичн. док-в с исп-м справочника партнеров; Сумма;Основание платежа – заполняется автом-ки текстом из выбран.типовой операции или вручную.
Полученные проводки можно редактировать, открыв окно корректировки проводок (Enter). Сформированный и отредактированный документ необходимо сохранить (F10), после чего проводки будут автоматически записаны в Книгу учета операций.
После того, как документ включен в банковскую выписку, его статус в реестре выписанных платежных документов, изменится на Оплачен. После этого документ становится недоступен для редактирования.
Формирование отчетов. Для получения отчетов необходимо открыть в главном меню режим Счета в банках Формирование отчетов.
Технология автоматизация учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами в системе “1С: Предпр-е 7.7”
Автоматизация учета ден. ср-в в системе 1с Предпр-е 7.7 произв-ся на базе компоненты «Бухг. учет».
Настройка конфигур. включает вввод банковских реквизитов, указание осн. р.сч. и кассы.
По сч 50 предусмотрено исп- субсчетов и субконто. («Касса орг-ии и целевое назначение»).
На сч. 51 предусм. только – расчетные счета.
Основные справочники:
-касса орг-ии,
- банковск. счета
- целев. исп-е ср-в по кассе.
Могут исп-ся те справочн, кот. необходимы. Все док-ты регистрир-ся в журналах отдельно по рублевым и валютным опер.
При заполнении приходн. кассового ордера пользователем вносятся № ордера, корресп. счет, субсчет, аналитика, сумма цифрами.
На печать в 1с могут быть выведены:
- вкладной лист кассовой книги, отчет кассира;
- журнал регистр. кассовых опер;
- ведомости по кассам;
- анализ целевого использования ср-в по кассам;
- ведомость №1, ж/о №1;
- обор-сальдовая ведомость по сч. 50.
Движ-е безнал. ден. ср-в регистр-ся док-тами и журналом. Журналы: «Банк» (руб), «Картотека», «Платежные поруч-я», «Кредитные карты», «Платежн. треб-я».
ПП, ПТ регистры чеков, проводки не формируют. Требуется подтвеждение прохождения денег по р/с.
Зачисл-е поступающих на р/с ср-в от 1 контрагента выполняет док-т «Приход на р/с», а от нескольких контрагентов «Поступл-е на р/с». Для раасходных док-тов оформл-с я «Списание с р/с».
Можно сформировать на печать:
- анализ счета
- карточка счета
- ж/о и ведомость по счету
- ж/о по субконто
- оборотно-сальдовая ведомость по счету расчетов.
Отраж-е операций по расчетам с подотчет-ми лицами предпол-ет справочн. Сотрудники. (Документы →Касса → ПКО или РКО). При оформлении выдан-го аванса подот-му лицу выбир-ся РКО, указыв-ся корреспонд-ий с. 71.1,субконто выбир-ся из справочника «Сотрудники».
После сохранения и проведения док-та на с. 71.1 возникает долг подот-го лица. Операция возврата подот-ым лицом суммы аванса оформ-ся с помощью док-та ПКО. При оформлении возврата подот-ых сумм указ-ся корреспонд-ий с. 71.1, субконто выбир-ся из справочника «Сотрудники». После сохранения и проведения докум-та на с. 71.1 уменьшается сумма долга подот-го лица.
Для оф-я отчета за израсх. подотчет-е ден.ср-ва предназначен док-т «Авансовый отчет». Для его форм-я заполн-ся экранная форма док-та, обращение к которой м/б выполнено через меню:
1. Журналы → Авансовые отчеты ¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬путем ввода нов док-та;
2. Док-ты → Авансовый отчет;
3. Операции → Журналы док-тов → Авансов-е отчеты;
4. Журналы → Общий журнал → Insert → Авансов-й отчет. Экр. форма авансов-го отчетасостоит из двух сторон-закладок: лицевая сторона (№ дата , сотр-к, назанч-е аванса, тип отчета – рубл, вал), оборотная сторона. В окне заполняют реквизиты формы в соотв. с сод-ем оформляемой операции. При заполн-ии табличной части оборотной стороны каждый вид расходов указыв-ся в новой строке таблицы. Для формир-я печатной формы авансов-го отчета нажать экранную кнопку Печать. Бух. проводки формир-ся автоматич. при проведении авансов-го отчета. Для получ-я итоговых и детальных сведений о состоянии с подот-ми лицами по с.71 исп-ся отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Карточка счета», «Карточка субконто». (меню Отчеты)
Технология автоматизации учета банковских операций и расчетов с контрагентами в системе “1С: Предприятие 7.7”
Комплекс задач включает в себя кассовые и банковские операции, расчеты с дебиторами и кредиторами, расч. с подотч. лицами, операции по финансированию .
Операции расчетов с поставщиками и банковск. опер. взаимосв-ны, и, как правило, реализуются на 1 раб. месте.
Задачи автоматиз. учета расчетно-фин. опер.:
- выписка первичн. кассовых и банковск. док-тов;
- запись хоз. опер. по счетам учета ден. ср-в и расчетов;
- контроль расчетов в разрезе орг-ий и лиц;
- ведение аналитич. учета расчетов;
- форм-е пачати выходных док-тов;
- контроль правильности, целостности и логичности данных;
Особенности автоматизации учета:
- наиболее простой участок работ;
- одинаковые подходы к автоматизации в различных программах.
- задачи могут автоматизироваться в отдельных программных модулях и в модуле сводного учета;
- большинство справочников явл-ся общесистемными;
- хоз. операции регистр-ся путем заполнения платежн док-тов;
- банковск. опер. д. быть отражены в электр. форме выписки банка;
- обязат. ф-ция печати первичных док-тов;
Для отраж-я движения ден.ср-в исп-ся справочник Банковские счета, кот закреплены в качестве субконто к сч. 51 и 52.
Док-ты типовой конфигурации проги позволяют готовить платеж-н док-ты для представл-я в банк и вводить инф-ю о совершен-х операциях на расч-х и валют-х счетах. Работа с платеж-ми док-ми ведется в журнале Платежные док-ты,кот-й открыв-ся:
1. Операции → Журналы док-ов → Платежн-е док-ты путем ввода нового док-та;
2. Журналы → Платеж-е док-ты;
3. Док-ты → Платежн док-ты;
4. Журналы → Общий журнал → Insert → ПТ (ПП, ПТП)
Для выписки ПП имеется экранная форма док-та «ПП», предназнач для подготовки ПП и его печати по установлен-й форме. Док-т не формирует проводок, поскольку представляет лишь приказ, кот-й предстоит выполнить банку. При запол-и реквизитов их знач-е выбирают из справоч-ов. Банков-е реквизиты получателя хран-ся в справ-ке Контрагенты на закладке расч.счета. Если инф-я отсутствует, то данные вносят в проц-се выписки поруч-я.
После заполн-я и просмотра док-та →Записать и ОК.
Операции по движ-ю ден.ср-в на расч.счете обобщ-ся в форме док-та «Выписка», на основании кот-го форм-ся бух.записи на счетах. (Операции → Журналы док-в → Банк путем ввода нового док-та; Журналы → Банк; Док-ты → Выписка; Журналы → Общий журнал → Insert → Выписка). Выбор типа выписки (рубл-я,валютн-я) опред-ет банков.счет. В табличной части отраж-т опер-и по счету согласно выписке. При заполн-и реквизитов их значения выб-т из справоч-ов. (Н-р: хар-р платежа опред-ся путем вобора субконто из справ-ка Движение ден.ср-в).
В выписке предусмотр. режимы автоматизир. обработки банк. выписки, выбор кот-х осущ-ся нажатием кнопок Поступл-е по док-там или Подбор по платеж-м док-там.
Для регистрации выписки в инф-ой базе и форм-я проводок док-т следует сохр-ть с помощью кнопок Записать и ОК. При проведении док-та по каждой строке форм-я бух.проводка по Д-ту или К-ту с.51(52) Исключение-пол-е со счета или внесение на счет налич-х ден.ср-в. По таким опер-м проводки форм-ся при проведении кассов-х док-в. Просм-ть бух.записи можно в Журнале опер-й. (Журналы → Журнал опер)
Для получ-я итоговых и детальных сведений о движ-ии ден.ср-в на счетах в банках исп-ся отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Карточка счета», «Анализ счета».
Расчеты с контрагентами:
Зачисл-е поступающих на р/с ср-в от 1 контрагента выполняет док-т «Приход на р/с», а от нескольких контрагентов «Поступл-е на р/с». Для расходных док-тов оф-ся «Списание с р/с».
Можно сформировать на печать:
- анализ счета,- карточка счета,- ж/о и ведомость по счету,- ж/о по субконто,- оборотно-сальдовая ведомость по счету расчетов.
Комплекс задач и особенности автоматизации расчетно-финансовых операций
Компелкс задач вкл:
- кассовые опер.
- банк-е опер.
- расчёт с деб-ми и кред-ми
- расч. с подотчёт лицами
- опер. по финансир.
Опер. по расч. с поставщ. и банк опер. взаимосвяз. и как правило реш-ся на ожном раб.месте
Задачи расч-фин опер:
- выписка перв. касс и банк доков
- запись опер. по счетам уч ден.ср-тв и счетам расчёта
- контроль расч в разрезе орг-ий и лиц
- ведение анал уч расчётов
- форм-ие и печать выходных жоков
- контроль целост-ти ,правил-ти и логичности данных
Особенности автоматизир учёта расч-фин опер
- наиб простой участок работ
- одинак подход к автом-ии в разл прогах
- задачи могут автом-ся в отдел прогр-ых модулях или модуле сводного регистра
- большинство справочник. явл. общ.
- Хоз. опре. регистр путём записиплатёж доков
- банк. опер д/б отраж в Эл форме выписки банка
- обязат . функ. печати первич доков
Автоматизированное решение задачи. Методы формирования и печати выходных документов
Плюсами автомат. форм печ доков явл. то, что норм-справлоч инфа вводится 1 раз для многокрт использ: мин-ум исход данных – макс-ум выход-ой инфы. ктр исп для анализа исп как для анализа бух итогов и движ средств (оборотно-сальдовая ведомость), так и для формир данных для налог инспекций и других инстанций (баланс, налоговая отчетность, отчеты во внебюджетные фонды).
Доки могут содерж свед-ия за мес, квар, год или любой др период времени.
Отчёты м/б стандартными (инфа по любым разделам БУ: обортка, шахматка, по счёту и т.д), регламентированными (отчёты для гос органов: бух отчётность. нал деклар и иные для налогов, расчёты с внебюдж соц фонд-ы) Сформ отчёт можно либо выбирая отд парам -ы, либо без настр парам отчёта. (в 1С кнопка «Сформ» и «Ок») Сформ-ый отч открыв в виде табл-го дока, ктр м/б выведен на печ.
Технология ввода хозяйственных операций, поиска и отбора в различных бухгалтерских программах.
Технолог процесс – совокуп-ть взаимосв. этапов, процедур, опер, дейст по преобраз уч-ой инфы
с момента возник до предстоящ рез-тов
Схема раб-ы в сист 1Спредпр7.7
(форм ,анализ, хр ,печ)
послед ввода и прообраз инфы на прим 1с пред
Выд-ют след процедуры:
1. сбор (всех данных в руч и авт ф-ме) и регистр(это фикс-ия инфы на мат-ом носит)
2. передача и вв инфы (первич и итог инфы от 1 к др-му раз способ). Ввод с компа, данные занос в поля вв экр формс автом-им логич и арифм контр-ем
Норм-справ инфа ввод в проц устанв проги, настраив константы, справоч хоз опер3 способ: вв ручн спосб., исп механ тип-ых опер или исп доки
Для просмотра опер журнал м-но делит на: для списка опер и для списка провод тек опер
Для редакт м-но откр не ток саму опер, но и сформир док
3. Накопл и хран уч инфы – хр-ие и накопл инфы осущ в инф базах. Хранение связано непосред с процессом поиска и отбора инфы для уточн, корр, замены, удал. Данные за Прош пер хран в архивах
4. Обраб ,контр и хран эк инфы
Обраб – логич и арифм опер на инфой в резул чего получ отчёты, учёт регистры ,ктр делят на доки внутр и внеш пользования. Уч регистр в АИС – стандрат отчёты для обощения. В 1С – меню «Отчёты»
Уч регист формир за произв пер(день, декаду, мес, кв, год). Уч данные м/б обобщены по МОЛ, струк подразд, объект и т.д. При комп обраб можно получ фрагмент регистра с отобран дан по зад критер
При работ с данными выходных доков современ проги ориент на инерактивн технологии. Интерак технол в 1С позвол непосред-но из обработ ведом-и вызывать др. отчёты ,т.е. детализир отчёты, а из детального отчёта переход на конкрет коррекцию. Это позволяет быстрее наход ошибки и проводить анализ прямо на экране
5. Анализ принят решений. Ан-з принимается спец-ом, упрощ-ся примен-м метода экспертных оценок
Технология ввода начальных остатков
«1С:Предприятие 7. 7» Остатки вводятся вручную в Журнал операций (меню Операции → Журнал операций или меню Журналы → Журн опер или пиктограмма на панели инструментов). Остатки вводятся в виде проводок, в которых в кач-ве осн указ счет, по кот ввод остаток, а корреспондир-ий – 00 «Вспомогат-ый». Сумма проводки – это сумма остатка.
Способы ввода нов строки: 1. нажать пиктогр на панели инструментов открыт окна, 2. меню Действия → Новый, 3. нажать кнопку Insert.
Далее заполняются необходимые поля: дебет, субконто Дт (необходимо выбрать объекты аналит-ки, причем следует при необходимости дополнять сод-е справочников, вводить нов эл-ты), кредит, субконто Кт, валюта и курс (при необх-ти), сод-е проводки («Ввод остатков»), сумма. При вводе остатков аналит учета не надо вводить остатки по счету в целом, т. к. они будут расситаны автоматически после завершения ввода остатков по всем субконто.
Если наряду с аналит ведется и колич учет, то в проводках указывается количество и цена об-та. Веденные данные по остаткам следует Записать.
Чтобы убедиться в прав-ти ввода остатков можно открыть Обор-сальд вед-ть (меню Отчеты → Об-сальд вед). Если введены верно, то дебет и кредит обороты вспомогат счета сравняются, а сальдо на счете 00 будет отсутствовать.
БЭСТ-5: Ввод вступительного сальдо. Финансы Главная книга Ведение системы счетов Вступительный баланс . Вступительн. Бал. Ввод-ся по каждому счету как сальдо по д-ту или кр-ту. Чтобы проверить правильность введ-го бал-са Гл. кнингаВедение сист. счетовКонроль счетов и остат-в
Организ-я плана счетов БУ. Особ-ти постр-я анал-го учета
БЭСТ5: Настройка плана счетов. ФинансыГлавн книгаВедение системы счетовФормирование плана счетов. На экране отображается реестр, предст-щий собой набор счетов с их субсчетами, кот- наз-тся рабочим планом синтетич- счетов. В окне реестра Плана счетов в форме корректировки, открываемой по клавише Enter, опред-тся параметры счета. Перед началом работы с программой реком-тся откорректировать план счетов. Для изменения номеров счетов используется процедура реорганизации счетов: Настройка Реорганизация счетов Изменить номер синтет. счета.
Настройка справочника аналитических счетов: Финансы Главн книга Ведение системы счетов Сегменты аналитики на счетах. При входе в указанный режим на экране появляется список открытых счетов, для кот. в режиме Форм-ние плана счетов был указан признак ведения аналитического учета. В нижн. части окна для текущ. счета показаны настроенные сегменты аналитики. Переход в окно сегментов (нижнее окно) осуществляется по клавише Tab. Счета, на которых открыт аналитический учет, выделяются зеленым цветом. Если по конкретному счету ведется аналитика, то остатки необходимо ввести в разрезе каждого вида аналитики в форме Ввод начальных остатков по аналитическим счетам.
«1С:Предприятие 7. 7» План счетов откр-ся в главн меню "Операции" пункта "План счетов". Могут быть предусмотр др. сп-бы доступа к плану счетов (пункты меню, кнопки панелей инструментов). При вводе проводок счета проводки могут ввод-ся с клав, а м. б. выбраны из плана счетов.
План счетов предст-т собой табл. , каждая строка кот отр-т опреде-й счет или субсчет бух учета. Если при конфигурировании системы было назначено неск. планов счетов, то в верхней части табл будут присутств. закладки с названиями планов счетов. Назв-е тек плана счетов вывод-я в заголовке таблицы. В списке счетов выводятся колонки, отражающие различные данные счета:"Пиктограмма" - самая левая колонка плана счетов. Является служебной и отражает состояние счета (является он группой или собственно счетом, заведен он в конфигурации или в информационной базе, помечен счет на удаление или нет)"Код" — полный код счета, включающий все коды вышестоящих счетов. "Наименование" — наименование счета (субсчета) – строка отражающая назначение счета. "Вал. " — признак ведения валютного учета, используется, если в конфигурации установлено ведение валютного учета. Если по счету или субсчету ведется валютный учет, то в графе "Вал. " ставится "+". "Кол. " — признак ведения количественного учета. Если по счету или субсчету ведется количественный учет, то в графе "Кол. " ставится "+". "Заб. " — признак забалансового счета. Если счет является забалансовым, то в графе "Заб. " ставится "+". Забалансовые счета не могут корреспондировать с балансовыми счетами. С другой стороны по забалансовым счетам не контролируется принцип двойной записи. "Акт. " — признак активности счета. Данный признак может иметь значения: "А" — активный, "П" — пассивный, "АП" — активно-пассивный. "Субконто1", . . . "Субконто5" — Виды субконто счета. Количество этих колонок определяется настроенным в конфигурации максимальным количеством субконто счетов. Значения колонок определяют ведение аналитического учета по данному счету по указанным видам субконто. Кроме перечисленных колонок в плане счетов могут содержаться колонки дополнительных реквизитов счетов, определенных в конфигурации. План счетов имеет многоуровневую структуру. На верхнем уровне находятся счета, на нижних подчиненные им субсчета. Как правило, план счетов имеет два уровня вложенности, соответствующих схеме счет-субсчет.
Аналитический учет ведется по субконто. В станд/тной конф/ции как прав уст/ся режим вед/ния колич/го у/а только по анал/ке. Это озна/ет, что кол/ый у/т вед/ся только на тех сч/ах, для к/рых уст/ен режим вед/ния анал/го у/а (указаны виды субконто). Соотв/но кол/ые итоги б. форм/ся только по анал/им об/там. Виды субконто чаще всего им 2 типа: перечисленные и справочник. Виды суб/нта им/ющие тип переч/ые пред/ны для вед/ния анал у/а по фиксир/ому набору знач/ий, кол/во и назн/ние к/рых ост/ся пост/ым. Изм/ние этого набора дост/пно только в режиме конф/ции. Виды суб/нта им/ющие тип справочник пред/ны для вед/ния анал у/а с набором знач/ний, задав/емых польз/лем. Как правило спарв/ик имеет наим-ие, совпад с наим соотв-го ему вида субконта.
Порядок освоения программы и приемы настройки на параметры предприятия
«1С:Предприятие 7. 7» Для орг-ции обособл-го ведения уч проц-са каждый польз-ль создаёт свою базу данных и в дальнейшем все записи и опер произв в ней. Запустить прогу м. выбрав режим «1С: ПредМонопольно». Для того чт доб/ть в прог/му свою (скопир/ую) инф/ую базу данных, необх/мо в окне «Запуск 1с:пред» выбрать кнопку Добавить и зарег/ть новую базу.
В первую очередь след ввести инфу, хар-ую орг-ию и её деят/ть. Эта инф/ция будет сохр/на прогр/ой в конст/тах, рекв/зитах справов и в дальн/ем буд исп/на при зап/нии первич док/тов и форм/нии отч/ти (меню Сервис → Свед/ния об орг/ции). Заполняются вкладки Организация, Коды, Банк, ИМНС, Ответственные лица.
Затем след/ет ввести знач/ния в список констант (меню Операции → Константы). След/ет учит/ть, что введ/ые в режиме Сервис Свед/ния об орг/ции дублир/ются и в соотв/ющих знач/ях констант (и наоб/т).
Установка параметров инф сист: меню Сервис → Параметры.
К осн/ым пар-ам системы, треб/ющим предвар/ой настр/ки для орг/ции и вед/ния БУ, относ: 1) рабочая дата к/рая изнач/но задана как текущ дата и автом/ки предлаг/ется польз/лю при вводе новой оп/ции или док/та. Уст/ка рабоч даты влияет на данные в конст/тах и реквиз/ов справ/ов, для к/рых конф/тором опред/но хран/ние истории знач/ния (путь: режим Сервис → Пар/тры →Общие) (Внимание: дата уст/ется ч/з календарь).
2) установить расчетный период (путь: режим Сервис → Пар/тры →Бух итоги). Установка р/чего периода м. на мес, квартал, день и т. д.
3) интервал видимости журналов опред/ет, за какой период времени буду видны док/ты, оп/ции или пров/ки при просм/тре журналов и задаётся на закладке «Журналы». Текущий инт/вал вид/сти вывод/ся в загал/ке окна любого из журн/лов в скобках п/е назв/ния Жур/лов.
4) период пол/ния бух итогов уст/ся для упр/ния сист/ой бух/их итогов ч/з меню Операции→ Упр/ние бух итогами. Бух итоги форм/ся за различн пер/ды врем и автом/ки поддерж/ся прогр/ой в акт/ам сост/нии при любых ∆, вызываемых вводом новых пров/ок. (если не будет уст/ен этот пар/тр след/но отчета не будет).
Затем произв/ся ввод справочной инф/ции 1) зап/ние справ/ов (справ – предназ для хр/ния свед/ний о множ/ве однотипных об/тов) Справ предст соб список древовидной стр/ры, в узлах к/рого хран/ся инф о различных об/тах.
Просмотр и ред/ние справ/ов дост/но из гл меню прогр/мы однако зап/ние или их кор/вка возм/на в проц/се р/ты с док/тамии оп/циями (но для нек/ых справ/ов разрешен только выбор из ранее введ/ых знач/ний без возм/ти ред/ния и ввода (српав валют). Справочники: Номенклатура, Материалы, ВНА, Контрагенты, Банки, Сотрудники, Подразделения и др. (меню Справочники)
2) ввод начал остатков (путь: Журналы → журнал операций).
БЭСТ-5: Главн. Меню организ-но в соот-вии с баз-ми принц-ми учета и упр-ия бизнесом. Оно подразд-ся на группы (Финансы, Логистика, производство, персонал), кажд. из кот. сод-т набор приложений (подсистем). Левая часть окна Главного меню предст. собой панель прилож. и сод-т прил-я, включ. в конфигурацию программы. Правая часть Главного меню представляет собой меню режимов (задач), в котором отображ-ся режимы (бизнес-функции), относящиеся к конкретн. приложению.
Для созд-я новой орг-ии следует открыть группу Настройка Базы данных Создать базу данных (БД). Выбрать значение Развернуть демо БД. Указать 2 пути к базе данных (1-локальный путь к базе данных;2- сетевой путь к базе данных). В поле Тип БД выберите значение: Хозрасчетное. Ввесте название организации. Нажать кнопку «Создать». После этого на экране вывод-ся системн. сообщение о готовности системы к операции по созданию организации. Далее запол-тся карточка предприятия: Настройка Общие данные Карточка предприятия. После созд-я рабоч. БД новой орг-ции следует вып-ть обязательн. начальн. настройку системы, кот. осуществляется в приложении настройка Общие данные. Зап-ся начало расч. Пер, код страны, код нац валюты, правила работы с счетами. Справочники структурных подразделений. Заполнить справочники Персонал Кадры Справочники: Структура предприятия, Должности, Штатное расписание, Картотека учета кадров. Данные о контрагентах заполн-тся справочники Настройка Общие данные Партнеры предприятия: Справочник групп контрагентов, Справочник партнеров. Настройка плана счетов. ФинансыГлавн. книга Ведение системы счетовФормирование плана счетов. На экране отображается реестр, предст-щий собой набор счетов с их субсчетами, кот- наз-тся рабочим планом синтетич- счетов. В окне реестра Плана счетов в форме корректировки, открываемой по клавише Enter, опред-тся параметры счета. Перед началом работы с программой реком-тся откорректировать план счетов. Для изменения номеров счетов используется процедура реорганизации счетов: Настройка Реорганизация счетов Изменить номер синтет. счета. Ввод вступительного сальдо. Финансы Главная книга Ведение системы счетов Вступительный баланс
Счета, на которых открыт аналитический учет, выделяются зеленым цветом. Если по конкретному счету ведется аналитика, то остатки необходимо ввести в разрезе каждого вида аналитики в форме Ввод начальных остатков по аналитическим счетам
Характеристика системы БЭСТ-5
Серия прог. БЭСТ-5 разраб-ся и внедряется с 1990г. рос. компанией, в РБ офиц. представитель - ООО «Интеллект Сервис». На сегодн. день компания-разработчик явл. одним из ведущих представ-лей в обл. созд-я сис-м автомат-ции фин-экон. деят-ти. Тк орг-ция-представитель активно сотрудничает с учебн. заведениями, программ. продукты серии БЭСТ широко исп-ся в учебн. завед-х соответ-го профиля. В РБ экспл-ся след. програм. продукты: 1)БЭСТ 4+; 2)БЭСТ Office; 3)БЭСТ Маркетинг; 4)БЭСТ-5.
БЭСТ-5 – система управления орган-й, кот. Предназначена для суб-в хоз-ния, заним. разл. видами деят-ти, ведущими БУ как по полн. , так и упрощен. схеме налогооблож-я. БЭСТ-5 может исп-ся бюджетн. орган-ми и учебн. заведениями; программа устан-ся в локальн. и сетевых вариантах как рабочая/демонстрацион. версия. Рабоч. версия предназначена д/орг-ции автоматич-го ввода и обраб-ки учетно-аналит. инф-ции. Демонстр. вариант предн. д/ознакомления польз-ля с возмож-тями сис-мы, обучения, дан. вариант имеет незначительн. огранич-я по сравн. с рабочим по объему опер-ий и формир-ю печатн. форм док-тов.
БЭСТ-5 как современ. комплексн. сис-ма управ-я вкл-ет 4 подсис-мы: 1)финансы-группа приложений, предн. для ведения БУ, налогов и упрвленч. учета, фин. планирование ХД, учет ден. ср-тв, расчетов по обяз-вам и им-ва орг-ции; 2) логистика- товарн. операций, вкл. учет закупок, товарн. запасов на складах, реал-ции, 3)производство-группа приложений для исп-я суб-ми хоз-ния сферы произ-ва, вкл-я подсистемы учеты сырья и материалов, планиров-е и учет произ-в. процесса; 4) персонал-группа приложений для ведения кадров., табельн. учета и выполнения расчетов по оплате труда.
Для реал-ции отраслевых задач созд. ряд приложений:БЭСТ-5 Аптека(Питание, Бюджет, Здравница, Магазин).
БЭСТ-5 предназн. для автомат-ции оперативн, управленч, налогового учета. Оперативн. учет в системе закл-ся в регистрации фактов ХД на основ. докум-в. В рамках БУ осущ-ся создание бух. записей по докум-м и формир-е бух. отчетности. Налог. учет осущ-ся в системе параллельно с бух-м благодаря поддержке в БЭСТ-5 нескольких планов счетов. В рамках управленч. учета реал-на функция бюджетирования, планир-е производст. процесса, мониторинг фактическ. показ-лей деят-ти, аналит. поддержка в принятии решений.
Технолог. процедуры ввода, редактирования, удаления, сохранения в системе БЭСТ-5 могут быть выполнены след. способами:1)с пом. командного Меню; 2)Панели инструментов (пиктограммы); 3)функциональн. клавиш; 4)экран. кнопки «Операции».
Назначение пиктограмм появл-ся в справке при наведении курсора на соответ-й значок. Набор функц-ных клавиш может меняться в зависим-ти от конкр. режима работы. Список клавиш можно увидеть, выбрав экран. кнопку Операции. Работая с экранной формой док-та последов-но заполн-ся поля ввода фом. Сущ-т 3 осн. способа ввода данных в зависимости от типа поля:1) свободн. ввод строки значения с клавиатуры; 2)выбор значения из списка справочника (F2); 3)вывод значения из списка (пробел). F10 –сохранение док-в и их регистрация в реестре док-в отдельн. строкой. Большинство процедур ввода данных реализованы как циклические, т. е. очередная введенная запись после ее проверки и сохранения помещ-ся в БД, после чего система предлаг. ввести новую запись.
Сущ-т 3 вида операции для поиска записей или выделения группы записей по определен. признаку:1)сортировка данных (измен. порядка просмотра записей на экране); 2) фильтрация данных (выдел. некоторой совокупности записей, объединен. по общ. признакам). В БЭСТ-5 разл-т контекстн. и общ. фильтр. После установки фильтра будут показаны только те записи, кот. удовл. условию фильтра; 3) поиск данных (F7)
Если возможен поиск по нескольким критериям, то на экране появится Меню выбора критерия поиска. В кач-ве критерия м. б. число, дата или строка символов.
При удалении записи (F8) след. иметь ввиду, что данные, хранящ-ся в учетных регистрах, связаны др. с другом. Удаления одной из взаимосвязан. записей м. привести к нарушению единства информ. пространства системы и недостоверности данных
Характеристика системы «1С: Предприятие 7.7»
Комплекс 1С:Предприятие 7.7 явл-ся сис-мой прикладных прог, предназн-ных д/автомат-ии оперативного и бух. уч. средних и крупных предпр-ий разл-х отраслей и видов деят-ти. Данная прога позволяет обеспечить комплексную автомат-ю всех участков уч. и выпол-ть весь спектр уч-ых задач от ввода первич-х док-тов до формир-я отчет-сти.
Все составл-щие сис-мы 1С:Предприятие 7. 7 можно разделить на технолог-кую платформу и конфигурации. Технолог-кая платформа вкл-т в себя 3 компонента: оперативный учет, бух. учет и расчет.
Прикладные решения созданные с исп-ванием одной или неск-ких компонент наз-ся конфигурацией. Они могут приобретаться и устанавл-ся независимо от сис-мы. Возможность измен-я конфиг-ции непосред-но самим пользователем явл-ся одним из главных достоинств техн-гии 1С. Но это требует опред-ных навыков программирования и достаточно большого опыта, чем не всегда располагают бухгалтера. В комплект поставки программных продуктов системы прог 1С:Предпри-ятие включаются типовые конфигурации: 1С:Бухгалетрия,1С:Торговля и склад; 1С:Зарплата и кадры.
Хоз. опер-ии могут вводиться 3 способами: 1-вручную, 2-исп-зуя механизм типовых операций и 3-исп-зуя документы.
Ввод оперативной инфо осущ-вляется на основании первичных док-тов по мере их поступл-я. Ввод автоматиз-ся путем исп-вания справоч-ков сис-мы, ф-ии автоподбора, автозаполнения табл-ой части путем исп-вания выбора даты из календаря. Ввод хоз. операции на основании заполнения документов явл-ся наиболее понятным для бухгалтера. Режим ручного ввода отлич-ся max гибкостью и простотой исп-вания. Можно указать любое содерж-е опер-ии и вручную заполнить необх-мые проводки. На практике ввод вручную исп-ся при формир-ии остатков. Вве-денные учетные данные о совершенных хоз. опер-иях отражаются в журнале операций. Экранные формы ввода можно изменять, подстраивая под особенности бухг-рии предпр-я или по желанию пользов-ля. В рез-те обработки данных пользов-ль получает выходные док-ты, кот. подразделяются на док-ты внутр-го и внеш-го назнач-я.
В проге сущест-т возм-сть получать регистры неполностью, а фрагментами с отобран-ми дан-ми по заданным пользов-лем критериям. Техн-гия работы в системе 1С позвол-т непосред-но из оборотно-сальдовой вед-сти вызывать др. отчеты, т. е. детализировать их, а из дан. отчета перех-ть на конкретную корреспон-цию, интерес-щую пользов-ля.
Эргономическое обеспечение.
ЭрО – совокупность методов и средств, обеспечивающих специалисту наиболее благоприятные условия работы, учитывающие физиологические и психологические возможности человека.
Под рациональной организацией АРМ понимают создание условий производительного труда с max исп-ванием оборудования и min расходованием физической и эмоциональной энергии работников.
В основу ЭрО положены нормативно-технические документы, стандарты по эргономике и инженерной технологии и след документы:
- «Межотраслевая типовая инструкция по охране труда при работе с ПК» Утверждена Постановлением Мин-ва труда и соц защиты РБ №138 от 1.01.2005 г.
- Санитарные правила и нормы. Гигиенические требования к видеодисплейным терминалам, ЭВМ и организации работы.
Зарубежные бухг-кие системы.
Потребителями западных бух. систем на рынке СНГ явл-ся представительства иностранных фирм, предприятия с иностранными инвестициями, отечественные коммерческие предприятия, работающие с зарубежными партнерами.
Главная причина исп-вания зарубежных бух. систем-престиж и поддержка крупными мировыми аудиторскими фирмами разработчиков международных систем.
Отличительной чертой западных финансово-экономич. систем явл-ся широкий спектр инструментальных средств и сервисных функций, многоязычность и возможность ведения учета в разных валютах (многовалютность). Различают проги для малого бизнеса, для средних и для крупных предприятий. На российском рынке корпоративных систем управления представлены след. продукты зарубежных компаний:
1-RI 3(SAPAG); 2-Baan Company; 3-Oracle Corporation; 4-Microsoft Business Solutiens.
Достоинства систем:
•комплексность подхода к решению задач автоматизации управления;
•соответствие современным западным стандартам управления и учета;
•высокий уровень масштабируемости;
•исп-вание возможностей современных ИТ.
Недостатки систем:
•высокая стоимость приобретения и внедрения;
•высокая стоимость обучения персонала и сопровождения;
•длительный срок внедрения(от 1 до 5 лет);
•сложность адаптации к нашим условиям хоз-вания;
•отсутствие квалифицированных специалистов по внедрению.
Классы бухг-ких программ.
ПО АИСБУ:
1-по размерам хоз.субъекта: •АИСБУ малых, средних предприятий (до 5 шт мест);
•АИСБУ средних,крупных предприятий (до 15шт мест);
•АИСБУ корпораций,холдингов.
2-по возможности расширения базовых функций:
•жесткие системы;
•настраиваемые системы;
•бухгалтерский конструктор.
3-по степени охвата учетных функций:
•системы автоматизации отдельных разделов бух.учета;
•бухгалтерский комплекс;
•системы учета международного уровня.
•бухгалтерия-офис;
•КИС.
4-по порядку распространения и тиражирования:
•коробочные,
•внедряемые,
•собственные.
Принципы выбора финансово-экономической системы
АИСБУ должна удовл-ть след общесистемн ср-вам:
1) Интеллектуальность – активн роль чел-ка в хоз экспл-ии инф с-мы (завсис от спец=ста, а не от программы)
2) Модульность – реал-ция составляющих в виде набора функцион независ модулей
3) Эволюционность – возм-сть развия и использ-я новых информ технол-ий.
Оценка кач-ва пров-ся на всех фазах жизн цикла. При оценке м.руководств-ся отечеств и междунар стандартами (гост 28195-99, СТБ ИСО/МЭК 9126-2003, СТБ ISO/ IEC 25000-2009 )
Оценка кач-ва вкл:
- выбор номенклатуры пок-лей
- оценка
- сопоставл-е с баз знач-ми
В соотв-ии с ГОСТом все пок-ли рассчит-ся на 4-х уровнях:
1) Ф-ры кач-ва
2) Критерии кач-ва
3) Метрики
4) Оценочные эл-ты
Соврем-е треб-я к программам:
1) Надежность (работ-сть, устойч-сть функ-ия)
2) сопровожд-сть
3) удобство использ-я
4) эффект-сть (ур-нь автомат-ции)
5) оправданность затрат
6) универсальность (гибкость, мобильность, модифицир-сть)
7) функцион-сть
Состав и классификация программных средств.
Программное обеспечение (ПО-software) − совокупность программ, систем обработки учетно-аналитических данных, а также программная докум-ция, необходимая д/эксплуатации этих программ.
ПО включает в себя системные и прикладные программы.
Системные программы включают:•операционные системы (windows, msdos, linux);
•сервисные проги (архиваторы,антивирусы,драйверы);
•программы технического и сервисного обслуживания;
•инструментальные системы или системы программирования (языки программирования).
Состав и особенности технического обеспечения АИСБУЭА.
Техническое обеспечение – это комплекс технических ср-тв, обеспеч-щих эффективное функционирование АИСБУЭА, в т.ч техническая документация, методические и руководящие материалы по использованию комплекса технических средств и обслуживающий их персонал.
Применение технич. средств способствует:
- унификации и улучшению качества обрабатываемой инф-ции и упрощению документооборота
- обуславливает необходимость совершенствования организации и техники учётно-аналитических процессов.
По функцион-му назнач-ю комп-кс тех ср-в делят на след. группы:
- ср-ва сбора, регистрации и ввода данных, предназнач. для орг-ции первичного учёта в условиях АИСБУ;
Для формирования и контроля операций орг-ми розн. торг. и общепита исп-ся пассивные системные кассовые суммирующие машины и специальные компьютерные машины (посттерминалы).
- Ср-ва передачи данных, вкл. модемы для разл. каналов связи.
- Ср-ва арифметической и логической обработки и отображения информации – основа компл. технич. ср-в, кот. предназначены для преобразования исходной инф-ции в результатную.
- ср-ва орг. техники – позволяют выполнять копировально-множительные работы, обеспечивая передачу деловой инф-ции и связь между специалистами организации и «внешним миром».
Некоторые ср-ва могут быть отнесены к нескольким группам, т.к являются многофункциональными.
функциональные возможности компьютера определяются его конфигурацией (совокупностью свойств основных устройств).
Особенности автоматизации бух.учёта предъявляют след. требования к технич. ср-вам:
- большой V внешней памяти, т.к большое кол-во объектов учёта предполагает значительный V условно-постоянной и переменной инф-ции.
- большое кол-во и высокий уровень сложно выполняемых логических операций, предопределяющих высокие требования к быстродействию ЭВМ.
- для регистрации многообразной и рассредоточенной первичной инф-ции необходимо различать технические ср-ва и формирование компьютерной сети масштаба организации.
Исходя из указан. требований подбор технич. обеспечения должен осущ-ся с учётом круга решённых задач и соответствовать требованиям используемого или предполагаемого к внедрению ПО.
Правовое обесп-е. Справочно-прав. автомат-ные системы.
Правовое обеспечение (ПрО)
ПрО – совокупность правовых норм, регламентирующих создание и функционирование ИС.
ПрО включает в себя правовые акты и документы, оговаривающие договорные отношения разработчика и заказчика системы, условия придания юридической силы документам, полученным с применением вычислительной техники, правила пользования инфо, порядок приобретения и исп-вания ПО, вычислительной техники и др.
Правовые аспекты функционирования АИС регламентируются Законами РБ: З-н «О бух учете и отчетности»; «Об инфо, информатизации и защите инфо»; «Об электронном документе».
В последнее время руководство РБ большое внимание уделяет решению на законодательном уровне вопросов информационной безопасности и интеллектуальной собственности.
Хар-ка справочно-правовых систем(СПС);
СПС включают: •информ-ные базы правовой и справочной инфо;
•программные средства поиска, выборки и печати инфо.
СПС предназначены для поиска,ознакомления и вывода на печать нормативных документов,справочной инфо,аналитических обзоров.
История СПС: •в Бельгии в 1967г создана система электронной картотеки CREDOC;
•в США в 1967г первая полнотекстовая СПС система Lexis;
•в СССР в 1976г при мин-ве юстиции был создан Научный центр правовой инфо (НЦПИ);
•в Беларуси 01.10.1997г создан НЦПИ-Нац.центр правовой инфо.
СПС в РБ:
поставщик наименование
Нац.Центр Правовой Инфо (НЦПИ) Информационно-поисковая система «Эталон»
ООО «ЮрСпектр» Справочно-правовая система «КонсультантПлюс: Беларусь»
ООО «Профессиональные правовые системы» Аналитическая правовая система «Бизнес-инфо»
ООО ИПА«Регистр» Юридическая справочно-информ-ная автомат-ная система ЮСИАС
ОДО «ЭкспертЦентр» Электр-ная справ-ая сис-ма Эксперт
Факторы,влияющие на качество СПС:
1-информационное наполнение: полнота инфо,оперативность обновления, достоверность инфо,качество юридической обработки.
2-исп-емые программные средства: устойчивость к сбоям,поисковые и сервисные возможности, связь с офисными приложениями.
3-уровень сервисного обслуживания: обучение работе с программой,заказ и поиск инфо; механизм актуализации данных.
Сетевые технологии в решении учетных задач. Облачные вычисления.
Сетевые технологии в решении учетных задач
Возможности Интернет-технологий для бухгалтера:
- участие в профессиональных Интернет-форумах и конференциях;
- пользование профессиональной литературой с помощью сайтов библиотек;
- Интеренет-магазины / электронная коммерция;
- клиент-банк, Интернет-банкинг;
- возможность обновления бух прог через сайты компаний;
- Интерент-бухгалтерия.
Облачные вычисления
Облачные вычисления – (cloud computing) – подход, при кот масштабируемые IT-ресурсы представляются внешним пользователям в качестве сервиса с помощью Internet-технологий.
«+»:
- не нужно содержать технологич службы по настройке проги;
- возможность автоматизировано решить пользовательскую задачу за малые деньги и в кратчайшие сроки;
- услугой можно пользоваться неравномерно, например, в период сдачи отчетности;
- возможность протестирования несколько программных продуктов.
Softcloud.ru
Направления облачных вычислений:
JAAS-инфраструктура как сервис (фирма IBM) – исп-ем сервер и дисковые пространства;
SAAS-приложения как сервис (для бухгалтеров - модель доставки ПО, кот предоставляется по сети - Google)
PaaS- платформа как сервис (разрабатываются инструментальные проги)
(Web-бухгалтерия – с 1С можно работать в Интернет), сайт 1С.ru, прога может быть и не установлена на компе.
Проектирование АИСБУЭА. Роль пользователя в разработке и функционировании АИСБУЭА.
В РБ стадии разработки прог установлены ГОСТ 19.102-77 и вкл-т след стадии: 1. разработка технического задания; 2. разработка эскизного проекта; 3. разработка технического проекта; 4. разработка рабочего проекта (пишутся проги и их испытания); 5. внедрение прог
Различают след виды проектирования по степени автоматизации:
- индивид-ное (автоматизация под заказ – отдельное предприятие);
- типовое (для предприятий отрасли);
- автоматиз-ное (проектируется модель ИС, → на каждом предпр-ии создается своя система).
Менеджерами разработано несколько моделей проектирования автоматизированных ИС:
Каскадная модель
Анализ→проектирование→реализация→внедрение→сопровождение программы продукта
«-»: min участие пользователя. Если на этапе сопровождения не понравился продукт, то приходится отказываться от всей модели.
«+»: логичная модель.
Модель быстрой разработки приложений (RAD-модель). Стадии:
планирование требований
пользовательское описание
конструирование
перевод на новую систему эксплуатации
Разрабатывается небольшой командой в 3-4 месяца. На 1-ой стадии производится разработка пользовательского интерфейса, оно обсуждается с пользователем, это позволяет узнать замечания по экранным и отчетным формам и внести необходимые коррективы. Возможно исп-вание метода протатипирования.
Спиральная модель (постепенное совершенствование проекта от одной версии к другой):
«-»: наиболее сложная и затратная;
«+»: оправдана в моделях с большой степенью риска; возможна разработка программного продукта при исп-вании метода протатипирования.
Для разработки современных ИС применяются CASE технологии (технологии компьютерной разработки ПО):
применяется методика структурного анализа и проектирования с исп-ванием диаграмм
проектирование начинается с общего обзора, затем детализируется и приобретает иерархическую структуру инструментальными средствами служат спец проги, кот поддерживают 1 или несколько методологий анализа или проектирования
Роль пользователя в создании и эксплуатации ИС
Роль пользователя в создании АИСБУ возрастает. Профессиональные компетенции глав буха:
- определить необходимость и экономич целесообразность модернизации АИСБУЭА;
- конкретизировать круг задач, подлежащих автоматизации;
- выбрать программный продукт;
- участвовать в предпроектном обследовании;
- разработать информацион модель;
- назначить ответственных и сроки выполнения работ;
- обеспечить, проконтролировать разработку или внедрение проги.
Профессиональные компетенции пользователя:
ввод, просмотр и редактирование данных;
поиск записей, сортировка, отбор, архивирование и копирование данных;
выполнение расчета в заданной последовательности;
формирование и распечатка выходных документов в различных режимах;
перенастройка проги при изменениях в учете;
исп-вание сервисных функций, функций помощи.
Организационное обеспечение. АРМ бухгалтера.
ОО – совок-сть методов и ср-ств, регламентирующих д-сть персонала в условиях создания и функц-ния АИС. ОО можно рассматривать с 2 точек зрения: - с точки зр. созд-я АИС; - с точки зр. эксплуатации АИС
Цель ОО: 1) выбор и постановка учетно-аналитических задач; 2) внедрение этих задач; 3) разработка решений по организации взаимодействия ИС и персонала; 4) анализ системы управления и пути ее совершенствования
Организационные ср-тва вкл-ют: - комплексы методич материалов технич документации; - структуры систем управления предприятием
Принципы орг-ции АИС: - системный подход и методологическое единство компонент (перед созданием системы должны знать цели); - развития (в системе должно оставаться место для ее совершенствов); - совместимость элементов системы; - стандартизация и унификация (соответствие стандартам); - декомпозиция (модульность построения элементов системы); - эффективность АИС.
АРМ бухгалтера – место работы специалиста по обработке учетной инфо, оснащенное необходимой вычис-ной техникой (ВТ), ПО, информ-ными рес-ми индивид-го или коллек-го пользования.
Структура бухгалтерии определяет состав и взаимосвязь АРМест.
АРМ главного бухгалтера АРМ главного экономиста
АРМ расчетно-финансовых операций
-АРМ кассира
-АРМ по расчетам с постав-ми
-АРМ…. АРМ по учету ОС АРМ по учету ТМЦ
АРМ по учету гот. прод-ции АРМ по учету труда и з/п
АРМ табельщика АРМ по учету затрат
АРМ по расчету с/ст-сти продукции
АРМ кладовщика АРМ диспетчера
Подходы в создании системы АРМ:
- автономная работа; - локальная сеть бухгалтерии; - многоуровневая распределенная сеть организации; - облачные вычисления (вся бух. база хранится в Интернет, в сети)
Внутримашинное информационное обеспечение.
Внутримашинное информационное обеспечение представляет собой совокупность всех видов информационных файлов системы, расположенных на машинных носителях.
В состав внутримашинного ИО входят файлы:
- с текущими данными о состоянии управляемых объектов (оперативная информация);
- нормативно-справочной информации (заимствуется из нормативных актов, различных справочников);
- плановая информация;
- с накапливаемыми данными за определенный промежуток времени (учетная информация) и др.
В зависимости от уровня развития ИО системы внутримашинная информация может быть организована в виде:
- локальных файлов, ориентированных на конкретную задачу или комплекс функциональных задач;
- баз и банков данных, осуществляющих интегрированное хранение, накопление, поиск, корректировку и выдачу информации для всей информационной системы экономического объекта;
- баз знаний, которые помимо данных о предметной области, содержат еще и правила их использования для принятия управленческих решений.
База данных – совокупность взаимосвязанных данных, организованных по определенным правилам на машинных носителях;
Банк данных – организационно-техническая система, включающая одну или несколько баз данных и систему управления ими;
База знаний – совокупность формализированных знаний об определенной предметной области, представленных в виде фактов и правил.
Внемашинное ИО АИСБУЭА.
Это совок всех документ свед-ий и сообщ-ий, исп-х в системе. Стр-ра: сист пок-лей ХД (совок взаимосв пок-лей, хар законом-ти ХД эк об-та. Это методол основа всей сист сбора и обраб-ки инфы), сист. класс-ии и кодир-я инфы (д/привед-я эк инфы к формализов виду), унифицир сист. докум-ии и документооборота, сист внутр и внешн инф потоков.
Клас-я инфы – упорядоч-ое располож-е зн-ий ед-ц инфы. Упорядоч перечень мн-ва однотипн об-в учета – номенклатура. После класс-ии вып-ся кодир-е инфы. Кажд конкр позиции присваив код. Кодир-е произв для сокращ-я обемов хранимой инфы и упрощ-я алгоритмов обраб-ки данных. Формы кодир-я: букв, цифр, штрихов, смешан. Методы код-я: порядков, серийно-порядк-е, последоват, параллельн.
Требования к построению кодов:
1. охват всех номенклатур, подлежащ кодир-ю
2. иметь мин длину, быть макс логичным по стр-ре и легко восприним-ся зрительно
3. иметь резерв свободных номеров
4. обеспеч-ть удобство и эфф-ть обраб-ки инфы, автоматич групп-ку и получ-е итогов по нужным класс. признакам.
Разраб коды необходимо примен во всех подразд-х орган-ии.
Локальн коды дел на 2 группы: единые для О., испол-мые д/реш-я задач т-ко БУ.
Классификатор – систематизир свод наимен-ий об-в класс-ии. Класс-ры хр-ся как условно-постоянн инфа системы. В зав-ти от сферы примен-я класс-ры: межгос (вход в сост сист м/унар эк станд-ов), общегос (единые для гос-ва, 4 группы: 1) кл-ры труда и прир рес-в, 2) стр-ры отраслей, органов упр-я, админ-террит деления, форм собств-ти 3) продукции 4) технико-эк пок-лей), отрасл (разраб-ся мин-вами, ведомств, отраж отрасл специфику инфы),локальн (для конкр. орган-ии, н-р, справочники, константы.).
Система докум-ии – основа инф обесп-я люб-го ур-ня, совок док-в, циркулир на об-те. В ее сост выдел сист первичн и результатн докум-ии.
Разработана УСОРД – унифицир сис-ма орг-но-распорядит докум-ии. Это комп-кс унифицир форм док-в, реком-х д/примен-я в деят-ти О. всех орг-правов форм. В его состав входит т. альбом унифицир форм.
Примен-е соврем техники позвол расширить потоки документов, детализир-ть инфу, предст-ть данные для работы спецов.
Состав и особенности технического обеспечения АИСБУЭА.
Техническое обеспечение – это комплекс технических средств, обеспечивающих эффективное функционирование АИСБУЭА, в т.ч техническая документация, методические и руководящие материалы по использованию комплекса технических средств и обслуживающий их персонал.Применение технич. средств способствует:
- унификации и улучшению качества обрабатываемой инф-ции и упрощению документооборота
- обуславливает необходимость совершенствования организации и техники учётно-аналитических процессов.
По функцион-му назнач-ю комплекс тех ср-в делят на след. группы:
- ср-ва сбора, регистрации и ввода данных, предназнач. для орг-ции первичного учёта в условиях АИСБУ;
Для формирования и контроля операций орг-ми розн. торг. и общепита исп-ся пассивные системные кассовые суммирующие машины и специальные компьютерные машины (посттерминалы).
- Ср-ва передачи данных, вкл. модемы для разл. каналов связи.
- Ср-ва арифметической и логической обработки и отображения информации – основа компл. технич. ср-в, кот. предназначены для преобразования исходной инф-ции в результатную.
- ср-ва орг. техники – позволяют выполнять копировально-множительные работы, обеспечивая передачу деловой инф-ции и связь между специалистами организации и «внешним миром».
Некоторые ср-ва могут быть отнесены к нескольким группам, т.к являются многофункциональными.
функциональные возможности компьютера определяются его конфигурацией (совокупностью свойств основных устройств).
Особенности автоматизации бух.учёта предъявляют след. требования к технич. ср-вам:
- большой V внешней памяти, т.к большое кол-во объектов учёта предполаг. значительный V условно-постоянной и переменной инфы.
- большое кол-во и высокий уровень сложно выполняемых логических операций, предопределяющих высокие требования к быстрод-вию ЭВМ.
Исходя из указан. требований подбор технич. обеспечения должен осущ-ся с учётом круга решённых задач и соответствовать требованиям используемого или предполагаемого к внедрению П
Структура и виды обеспечения АИС БУЭА.
Функциональная подсистема:
АИС финансово-экономической деятельности
Обеспечивающая подсистема:
Компоненты АИС: информационное, программное, техническое, организационное, эргономическое, методическое, математическое, правовое обеспечение.
Информационное обеспечение-совокупность методов и средств построения, организации и исп-вания инфо. Это способы упорядочивания,хранения инфо.
Программное обеспечение − совокупность программ, систем обработки учетно-аналит-ческих данных, а также программная документация, необходимая для эксплуатации этих программ.
Техническое обеспечение − комплекс технич. средств, обеспеч-щих информационные процессы (компы, принтеры, кабели тд).
Организационное обеспечение − совокупность методов и средств, регламентирующих деят-ть персонала в условиях создания и функционирования АИС.
Эргономическое обеспечение – совок-сть методов и ср-ств, обеспеч-щих специалисту наиболее благоприятные условия работы, учитывающие физиолог-кие и психолог-кие возможности чел-ка.
Методическое обеспечение − совокупность методик ведения учета и анализа по отдельным задачам.
Математическое обеспечение − система математических методов, моделей и алгоритмов решения учетных и аналитических задач.
Правовое обеспечение − совокупность правовых норм, регламентирующих создание и функционирование ИС.
Все виды обеспечения взаимосвязаны м/у собой.
Этапы развития АИТ
Основными причинами применения автоматизированных систем в работе бухгалте-рии явл-ся: •жесткие сроки обработки; •большие V инфо; •множество однотипных логических и арифметических операций; •многочисленные группировки инфо; •высокие требования к точности и достоверности инфо.
Эффективность автоматизации опред-ся качеством ведения учета.Требования к автоматизации: •↓трудоемкости работы; •↑оперативности получения выходных форм (ведомости,отчеты); •↓числа бух.ошибок; •↑аналитичности полученных результатов.
Этапы:1.Ручной. Основу ИТ на этом этапе составляло перо, чернильница и бухгалтерская книга. Связь осуществлялась путем направления пакетов получателю.
2.Механический. Для обработки информации использовались пишущие машинки со съемными элементами. Связь осуществлялась по общественной почте.
3.Электрическая обработка информации. Для её обработки использовались электронные пишущие машинки со съемными элементами.
4.Компьютерные технологии. Для обработки информации использовались автоматизированные системы управления (АСУ), затем происходит переход от вычислительных центров (ВЦ) к распределенному вычислительному потенциалу и новым ИТ, основу которых составляют: распределенная компьютерная техника, дружественное программное обеспечение и развитые коммуникации.
Понятие и классификация АИТ и АИСБУЭА
ТАОАУИ − установ-ленная последовательность, система методов и средств реализации технологич. про-цессов обработки учетно-аналитической инфо с применением средств вычислительной техники, связи и ПО.
Технологич. процесс −совокупность взаимосвязанных этапов, процедур, операций, дейст-вий по преобразованию учетной инфо от момента ее возникновения до представления результатов пользователю.
Процедуры преобразования инфо:1-сбор и регистрация; 2-передача и ввод в персональную ЭВМ; 3-накопление и хранение; 4-обработка с одновременным контролем и корректировка инфо; 5-принятие решения на основе анализа результатной инфо.
Технологии: производственные, информ-ные, социальные.
Современное состояние АИТ хар-ся повсеместным распространением и большим многообразием. АИТ можно классифицировать по ряду признаков:
1-по степени охвата задач:•обработка данных с решением отдельных экономич. за-дач; •комплексное решение функциональных задач на базе различных технич. средств, с целью принятия управленч. решений; •технологии электронного офиса.
2-по способам обработки данных: •мультимедийные технологии; •поддержка принятия решений на основе исп-вания экономико-матем. методов; •технологии экспертной поддержки, обеспечивающие автоматизацию труда специалистов-аналитиков.
3-по типу пользовательского интерфейса: •технологии с командным интерфейсом; •WIMP-интерфейс(ведение диалога с пользователем с помощью графических образов или меню окон); •SILK-интерфейс (исп-вание речевых команд).
4-по способу построения сети: •локальные (внутри организации), •многоуровневые; •распределенные.
5-по обслуживаемым предметным областям: бух. учет, банковская, страховая деят-ть др. Применение новейших ИТ в бух. учете и анализе явл-ся основным направлением их совершенствования.
Состояние автоматизации бухгалтерского учёта в строительных организациях Республики Беларусь
Автом.в строит.орган.необходима т.к.:
1. в строительстве задействовано большое количество участников;2. материальные ресурсы и оборудование имеют жесткую привязку к территории;
3. строительство ведется строго по заявкам конкретных заказчиков;4. характеризуется крупными затратами и длительными сроками выполнения работ.
Проблемы предприятий строительной отрасли, которые может решить автоматизация
1. Сложность планирования.
2. Нехватка сведений о денежных поступлениях и выплатах.
Необходимость автоматизации очевидна. Наиболее полно отвечает этим требованиям программа фирмы 1С и её компоненты (Н-р,Управление строительной организацией 8).
На данный момент времени каждая строительная организация в РБ оборудована системой автоматизации, поскольку в современных условиях это является необходимостью. Автоматизация бухгалтерского учёта в строительных организациях в РБ находится на достойном уровне, но главное не останавливаться на достигнутом, а идти вперёд.
Роль и место автом-ных систем в бухгалтерском учете.
Каждая информационная система(ИС) ориентирована на ту или иную предметную область. Различают экономические ИС, ИС образования, автоматизированные информационные справочные системы, системы поддержки принятия решений.
Для осущ-вления функций управленческого и финансового учета создаются автоматизированные ИС бух. учета и экономич. анализа (АИСБУЭА), кот. представ. собой комплекс, состоящий из компьютерного и коммуникативного оборудования, ПО, информационных ресурсов, обученного персонала. Персонал включает администратора системы, прикладных программистов, системных программистов, конечных пользователей (бухгалтер, экономист).
Кассовые операции и расчеты с подотч-ми лицами 1С.
Операции по движению денежных средств в кассе
1. Док-нты – Уч. касс-х опер-ий в руб. – Приходный касс-ый ордер.
Укажите дату.
2. Док-ты – Уч. касс-х опер-ий в руб. – Расходный касс-ый ордер
Если в поле «По ведомости» стоит флажок, то его надо сбросить.
3. Док-ты – Уч. касс-х опер-ий в руб. – Выплата из кассы (ч-з банк)
Установите флажки Выплата через – касса, Вид оплаты – аванс. Заполните счет Выплаты ден. ср-тв (50.1) и субсчет дебета (70.1. В списке Округлять − до 10 рублей. Щелкните Заполнить. Щелкните РКО д/автомат-го формир-я касс-го
Отчет кассира. Док-ты – Уч. касс-х опер-ий в руб. – Отчет «Кассовая книга в бел. рублях». Установите дату 20.__.
Авансовый отчет и приходный кассовый ордер
1. Док-ты – Уч. расч-в с подотч-ми лицами – Аванс-ый отчет в руб.
Заполнить табл-ую часть док-та с пом. клавиши Insert. Запишите цену без НДС, колич-во и нажать Enter. Далее запишите №, дату док-та. Перейти на закладку «Для печати» и заполнить поля:
Оформите приходный кассовый ордер.
2. 1) Опер-ии – Конст-ты - Суточные (норма суточных по Бел-си).
2) Док-ты – Уч. расч-в с подотч-ми лицами – Аванс. отчет в руб.
В табл-ой части записать данные по 3 позициям: суточные (измените ставку НДС на запись Без НДС); проживание и проезд с указанием суммы без НДС, ставки НДС – 20%, контрагента. Перейти на закладку Для печати и заполнить
Учет банковских операций и расчетов с контрагентами
Док-ты – Уч. банк-х опер-ий в руб. – Приход на р/с. Ввести № док-та, дату док-та. В списке Операция выберите вид хоз. операции. Выбранное знач-е опред-т код синтет-го сч. в поле – Счет. Заполнить группу полей Банк-кие реквизиты д/поиска (по данным контрагента). Сохраните документ. Посмотрите сохраненный документ в журнале «Банк».
Док-ты – Уч. банк-ких опер-ий в руб. – Платежное поручение.
1) Ввести № ПП, указ-го в табл., и дату док-та. В поле Получ-ль выбрать орг-цию. Слева от поля Содержание нажмите на «…» и выберите из справ-ка Основания банк-ких док-тов договор либо иной док-т, на основании кот. произв-ся платеж.
В списке Опер-ия выберите вид хоз. операции. Выбранное значение определяет код синтет-го сч. в поле – Счет. При выборе значения Прочие оплаты можно задать счет сам-но. При оформлении опер-ии оплаты постав-кам автом-ки проставляется субсчет 60.2.1.
2) Оформите док-т Спис-е с р/сч. на основании полученной выписки банка. Откройте окно док-та командой Док-ты – Уч. банк-ких опер-ий в руб. – Спис-е с р/с. Внести дату выписки банка. Щелкните Заполнить
1) Док-ты – Уч. банк-ких опер-ий в валюте – Приход валюты на р/с
На закладке Основная запишите дату и № док-та. В списке Вид укажите док-т, на основании кот. оформлено поступление валюты.
Щелкните Выбрать р/с, выберите запись из справочника Наши банк-кие счета (если нет записи, то внести) по транзитному вал-му сч.
Выберите валюту опер-ии из справочника Валюты, укажите ∑ в валюте. Выберите Опер-ию – Оплата покупателей.
Заполните закладку Обязательная продажа. Реквизит Сумма рассч-ся автомат-ки исходя из константы % обязат-ной продажи валюты.
В справ-ке Счета выберите сч. д/перечисления свободного остатка валюты и для перечисления руб-го эквивалента. Запишите уполномоченное лицо (любую Ф.И.О.). Укажите % комиссионного вознаграждения (0,2). Нажмите Печать. Будет сформирован док-т Заявка на продажу ин. валюты и Реестр распределения валютной выручки. Сохраните
2) Док-ты – Уч. банк-ких опер-ий в валюте – Спис-е валюты с р/с.
Внесите дату док-та и щелк. Заполнить. Проверьте проводку.
3) Док-ты – Уч. банк-х опер-ий (вал.) – Зачис-е проданной валюты.
В списке Вид продажи выберите значение Обязат-ая продажа. В списке Счет по группе Комиссионное вознаграждение за продажу валюты запишите счет 26, в списке Эл-ты зат-т выберите Комисс-ные банка. По группе Счет операц-го до-да (расхода) запишите счет 91.1.1 и в списке Операционные доходы - обязательная продажа валюты.
1) Заявка на покупку валюты.
Док-ты – Уч. банк-х опер-ий (вал.) – Заявка на покупку валюты. Запишите дату. В группе реквизитов ∑ заявки выберите валюту, запишите ∑, необх-мую д/покупки, в поле Курс сделки укажите курс, в поле % комиссии – 0,2. Поля ∑ комиссии и ∑ руб-го эквивалента рассч-ся автом-ки. В поле Наши реквизиты выберите из справочника Банк-ие счета счет.
В группе Реквизиты банка наимен-е банка и р/сч. выбир-ся из справ-в.
2) Спис-е руб-го эквивалента покупаемой валюты.
- Док-ты – Уч. банк-х операций в рублях – Платежное поручение. В ПП укажите параметры: Операция – Покупка валюты, Счет по дебету – 57.2 «Ден. средства для покупки валюты».
- Док-ты – Уч. банк-х операций в рублях – Списание с р/с
Сформир-ся проводка: Дт 57.2 – Кт51 на рублевую ∑ валюты по заявке.
3) Поступление валюты по заявке.
Док-ты – Уч. банк-х операций (вал.) – Поступ-е валюты по заявке. Запишите дату. В группе реквизитов Счет курс. разниц выберите счет 92. В группе Счет комиссионного вознаграждения вводится счет, на кот. отнесена комиссия банка. При запол-ии табл. части выберите запись по заполненной Заявке на покупку валюты из журнала Операции по валютным счетам. Сохраните и проведите документ.
4) Переоценка валюты.
Док-ты – Регламентные – Переоценка валюты
Укажите дату док-та. Заполните Счет курсовых разниц, выберите субконто. В графе Переоценить выберите Да либо Нет. Щелкните ОК. Сохраните и проведите документ.
Учет труда и заработной платы
1. Сервис – Настр-ка конфигурации – Ставки налогов.
2. Справочники – Сотрудники. Выбрать сотрудника и записать оклад, ставку (1 ставка); выбрать форму труда (поврем-но или сдельно).
На закладке Вычеты по подоходному н-гу выбрать Основной и запис. вел-ну – 270 000 руб. В строке Дата с и Дата по − 01.__ и 31.__г.
Справочники – Сотрудники, долж-сти, подразделения - Виды расч-в – Начисление – Нов. строка. В окне Виды расч-в Начисление Нов. запис. в поле Наимен-ние строки: надбавка за классность, доплата на питание, премия; в поле Способ расчета выберите – суммой. Сохраните.
3. Док-ты – Учет оплаты труда – Табель (заполняется по каждому структурному подразделению). Дата 30.__ Выбрать подразд-е.
Заполните табл-ую часть док-та. Затем нажмите Пересчет.
В шапке док-та (табеля) поставьте кол-во раб-х дней в месс., раб-х часов, выходных - 4.
4. Док-ты – Уч. опл. труда – Прочие начисления и удержания.
Данный док-т запол-ся д/начис-я премии, надбавки за классность, доплаты на питание, опл. сдельно д/кажд. подразд-я или кажд. сотруд-ка.
При начис-ии премии в поле подразд-е выберите нужное подразд-е. В поле Вид расчета выберите из справочника Виды расчетов папку Начисление и выберите запись Премия. В поле счет – соответ-щий сч. зат-т. В поле Эл-ты зат-т – Опл. труда, в поле Виды зат-т выберите Нормат-е. Д/заполнения табл-ой части док-та нажмите Заполнить.
Аналогично заполняются остальные виды начислений.
5. Док-ты – Уч. опл. труда – Расчет по больничным листам.
В поле Подразделение выберите нужное. Д/запол-я табл-ой части док-та нажать Новая строк. Из справочника Сотрудники выберите нужного сотрудника. В графе табл. «Код по больничному» выберите Заболевание. В графе «Начало больничного и к-ц больничного» выберите п-од болезни сотрудника (с … по… ). В графе «Средний» запишите ∑ сред. з/пл. работника.
6. Док-ты – Уч. опл. труда – Расчет отпускных.
Д/запол-я табл-ой части док-та нажать Новая строк. Из справочника «Сотрудники» выберите нужного сотрудника. В третьей графе табл. запишите начало и к-ц отпуска сотрудника. В графе «П-од с и П-од по» запишите п-од, за кот. рассчит-ся ∑ отпускных, в графе «Средний» запишите ∑ сред. з/пл.
7. Операции – Управление бухгалтерскими итогами.
Выберите период - … квартал текущего года. Затем нажмите на кнопки Установить расчет Полный пересчет итогов Выход.
8. Док-ты – Уч. опл. труда – Начисление з/пл.
В поле Подразделение выберите нужное. Д/запол-я табл-ой части док-та нажмите Заполнить. Проверьте, чтобы на закладке «Основные» были заполнены все счета зат-т и Субконто по счетам. Сверьте полученные данные с условием задания по каждому сотруднику!!! Перейдите на закладку «Счета затрат» и заполните ее. Поставьте птичку в поле «Расчет от отработанных часов».
ТМЦ в 1С
1) Ч-з м. Док-ты – Уч. материалов – Поступ-е материалов на закладке Общ. реквизиты устан-те дату. В группе полей Вид поступ-я материалов выберите из списка Вид – Поступление на склад.
2) Заполните табл-ую часть с пом. кнопки Подбор. В окне Подбор материалов внесите нов. запись в справочник Материалы. Сохраните и проведите документ, если нет транспортных расходов (операция 1)!!!
ВАЖНО: Если доп-но были произведены транспортные расх., то док-т сохраните, но не проводите!!!
Доп-но - оформление док-та Получение услуг.
Д/отражения ТЗР откройте м. Док-ты – Уч. получ-х услуг – Получ-е услуг. В списке Вид прихода − Получение услуг. В поле Счет зат-т укажите 15.2. В поле Статьи издержек − транспортные работы. В поле Поступ-е материалов выберите док-т, кот. не проведен. Укажите ∑ ТЗР без НДС, ставку НДС.
Далее откройте м. Док-ты – Уч. материалов – Журнал Уч. матер-в найдите из списка не проведенный док-т. Поступление материалов, откройте его и заполните закладку Доп-ные зат-ты и ТЗР, укажите ∑ без НДС, ставку НДС. Перейти на закладку Общие реквизиты и щелкните Расчет ТЗР.
1) Откройте м. Док-ты – Уч. материалов – Матер-ный отчет по матер-м. На закладке Основная запишите дату, выберите из списка МОЛ и нажмите кнопку Заполнить. В левой табл. док-та выделите нужный материал, в правой табл. нажмите на кнопку Нов. строка. Укажите нужное Кол-тво матер-ла, в поле Вид д-сти выберите пр-во, а в поле Виды затрат – нормативные. Щелкните кнопку Ввод.
1) Откройте м. Док-ты – Уч. хозинвентаря, спецодежды, спецоснастки в эксплуатации – Ввод в эксплуатацию МБП. Укажите способ начисления аморт-ии - линейный.
В группе полей «Отправитель» выбрать Счет ТМЦ, из справочников – МОЛ и Склад. Указать сч. отнесения аморт-ии и субконто. С пом. кнопки Подбор заполните табл-ую часть.
1) Откройте м. Док-ты – Уч. материалов – Спис-е материалов. В окне док-та Акт на спис-е матер-в укажите дату. В поле Эл-ты зат-т выбрать Расход матер-в.
2) Д/заполнения табл-ой части док-та щелкните <Подбор>. В окне Форма подбора матер-ла выбрать нужный материал. Ввести нужное кол-во, нажмите ОК и выбрать.
1) Ч-з м. Док-ты – Уч. материалов – Внутр-е перемещ-е матер-в откройте док-т Перем-е матер-в и заполнить. В поле Вид перем-я выберите Перем-е в переработку, в поле Отправитель - нужный субсчет (например, субсчет 10.1), в поле Получатель – субсчет 10.7.
Пользуясь кнопкой Подбор, заполните табл-ую часть док-та. В окне Форма подбора материала выберите нужный материал. Ввести нужное кол-во, нажмите ОК и щелкните кнопку Выбрать
2) Откройте м. Док-ты – Уч. материалов – Поступ-е матер-в с переработки. Укажите дату док-та. В списке Вид прихода укажите Приход материала. Выберите Сч. прихода матер-в – 10.1. Заполнить поля. В группе полей Услуга введите Сумму, ставку НДС.
Д/запол-я табл. части щелк-те <Подбор>. Чтобы ввести данные о контейнере, щелк-те Нов. матер-л (внизу окна) и в новом окне запишите данные о контейнере в справ-к Материалы. Укажите % исп-ния матер-в и услуг (100%). В графе Кол-во укажите кол-во получ-го мат-ла.
В окне Поступ-е материалов с переработки щелкните Расчет цены.
Автоматизация учета ОС в системе 1С: «Предприятие 7.7»
Поступление ОС на условиях оплаты.
1) Док-ты – Учет ОС – Поступление ОС.
2) Док-ты – Учет получ-ых услуг – Получ-е услуг оформляется, чтобы отразить ст-сть трансп-ых расх-в (или расх-в по монтажу). «Вид прихода» − Получение услуг. Сч. зат-т укажите 15.3. «Статьи издер-к» – трансп-ые расх. (монтаж оборуд-я). В поле «Поступ-е ОС» выберите не проведенный док-т. Укажите ∑ ТЗР без НДС, ставку НДС.
3) Док-ты – Учет ОС – Журнал Учет ОС. Найдите из списка не проведенный док-т «Поступ-е ОС», откройте его и заполните закладку Доп. зат-ты и ТЗР. На закладке Общ. рекв-ты щелкнуть <Расч. ТЗР>.
Безвозмездное поступление ОС.
Док-ты – Учет ОС – Поступление ОС. В поле «Счет» выберите счет 98.7 «Безвозмездное поступление ОС».
Док-ты – Учет ОС – Ввод в эксплуатацию ОС.
1) Внесите дату, в гр. рекв-тов Вид док-та выберите Вид значение Ввод ОС в эксплуатацию. Тип ОС − Производственное. Испол-е ОС − В экспл-ции. Способ начис-я аморт-ции – Лин-ый способ. Затем щелкните кнопки <Выбрать все> и <Принять> (для переноса данных в документ).
Поступление оборуд-я.
1) Док-ты – Учет оборуд-я к установке – Поступление оборуд-я введите дату, Вид прихода − 07 на склад, Склад − Главный склад.
2) Док-ты – Учет полученных услуг – Получение услуг.
3) Док-ты – Журнал «Оборуд-е к установке». Откройте сохран-ый док-т «Поступление оборуд-я», сделайте расчет ТЗР.
4) Док-ты – Учет оборуд-я к установке – Перемещ-е/спис-е оборуд-я. В поле Вид перемещения − Прочее. переем-е/спис-е. В поле Счет списания – счет 08.3.4; в поле Объекты строит-тва − 60-кв. дом; далее выберите из списка оборуд-е и ТТН.
Док-ты – Учет ОС – Начис-е аморт-ии ОС. Укажите дату. Д/формир-я табл-ой части щелк-те <Заполнить>.
Док-ты – Учет ОС – Выбытие ОС. Выберите - безвозмездную передачу. Укажите номер и дату выбытия. В поле Операц-ые (внереал-ые) д-ды (расх.) − Безвозмездная передача ОС. Заполните табл-ую часть док-та с пом. кнопки <Подбор>.
Док-ты – Учет ОС – Выбытие ОС. Укажите номер и дату выбытия. В списке «Причина выбытия ОС» − Реал-ция ОС. В поле Операц-ые (внереал-ые) д-ды (расх.) − Выбытие ОС. Заполните табл-ую часть док-та с пом. кнопки <Подбор>.
Док-ты – Учет ОС – Ликвидация ОС.
1) Заполните дату док-та. В поле МОЛ выбрать ответ-ное лицо. В списке Статья операц-ного д-да − Выбытие ОС. Щелкните кнопку Новый над верхней табл. В окне Выбор эл-тов щелкните по строке с данными по автопогрузчику. В 1ой графе появится птичка, означающая выбор объекта. Щелкните Принять.
2) Щелкните кнопку Новый в группе эл-тов Матер-лы (над нижней табл.). В окне Ликвидация ОС – Выбор приходуемого материала поля Счет, Место хранения и МОЛ будут заполнены значениями, определ-ми как реквизиты «по умолчанию». В поле Материал щелкните кнопку выбора из списка. В окне Подбор материалов в группу материалов введите нов. запись по матер-лу запас. части. В справ-ке укажите наим-ние, ед-цу измер-я, вид и цену приходуемого матер-ла. Сохр-те и выберите эл-нт. Данные перенесутся в окно Ликвидация ОС – Выбор приходуемого материала. В поле Колич-во внесите необх-мое по усл-ю задачи колич-во.
Ведомость по счету 01 «Основные средства», Анализ счета 01; Ведомость учета аморт-ии (ч-з м. Док-ты – Учет ОС – Вед-сть уч. ОС).
Справочники. Ввод остатков по счетам в 1С.
!!! Перед нач-м работы в прог-ме ч-з м. Сервис → Параметры в окне Настр-ка парам-в сис-мы на закладке Общие устан-те нужную раб-ую дату д/отражения ее в нов. док-тах по умолчанию. На закладке Бухг-кие итоги поставьте соответ-щие раб. дате интервал. Нажмите Применить и ОК.
Для введения инф-ции о предпр-ии откройте м. Операции → Константы и заполните графу Значение.
Чтобы ввести данные банка орг-ции, расч-го и валют. счета откройте м. Справ-ки → Наши банк-кие счета → Нов. строка. Заполнить.
Чтобы ввести Инф-цию о контрагентах предпр-я откройте м. Справочники → Контрагенты → Нов. строка.
Д/ввода данных о сотрудниках предпр-я откройте м. Справочники → Сотрудники → Нов. строка.
Чтобы заполнить справ-к «ОС» откройте меню Справочники → ОС → Нов. строка (Insert).
Заполнить справочник «Материалы». Откройте м. Справочники → Номенклатура →Материалы→ Новая Группа.
В окне Группа материалов Новый запишите только наименование группы. Например, строительные материалы. Нажмите ОК.
Далее в справочнике Материалы щелкните дважды по строке данной группы и нажмите на кнопку Новая строка (Insert). В окне Сведения о материале запишите наименование, цену материала (например, шифер).
Заполнить док-т Ввод остатков материалов ч-з м. Док-ты → Уч. материалов → Ввод остатков материалов.
В верхней части документа Ввод остатков материалов проверьте дату, выберите МОЛ (если его нет, то внесите).
Д/запол-ния табл-ой части док-та нажать Нов. строка и выбрать из справ-ка материал. В 1ой графе табл. (счет ТМЦ) указать сч. Во 2ой графе указать колич-во данного мат-ала и дважды нажать Enter, чтобы была указана ст-сть данного мат-ала без НДС и с учетом НДС. В следующих графах выберите МОЛ и склад.
Для ввода остатков по ОС откройте м. Док-ты →Уч. ОС → Ввод остатков по ОС. Проверьте дату. Заполнить шапку док-та: выберите МОЛ (если его нет, то внесите). Выберите Тип ОС – произв-ное, Испол-ние ОС – в экспл-ции. Д/расчета аморт-ии в строке Счет щелкните и выберите счет 20. В строке Эл-нты зат-т выберите Аморт-ия ОС, в стр. Виды деят-сти – Пр-во, в строке Виды зат-т – Нормат-ые.
!!! В системе 1С ввод остатков по остальным сч-м (начиная со сч. 50.1) осущес-ся ч-з м. Операции → Журнал опер-ий → Нов. строка → Нов. проводка.
В окне Опер-ия Новая проверьте дату, в стр. Содержание записать «ввод остат-в». В табл-ую часть журнала опер-ий введите проводки.
Для активных сч-в выбрать в Д-т № счета (50.1), а по К-ту записать вспом-ный сч. 00. Запис. ∑ по сч. и содер-е опер-ии – ввод остат-в по сч.
Для пассивных счетов (начиная со сч. 68) в Д-т запис. вспом-ный сч. 00, а в К-т выбрать нужный сч., а также ∑ по сч. и содер-ие опер-ии.
Справочно: По сч. 80.1 выбрать одного из контрагентов.
По сч. 84.1 в справ-ник Фонды запис. «прибыль отч-го г.».
Д/формир-я оборотно-сальдовой вед-сти закройте все окна и ч-з м. Опер-ии → Управл-е бухг-ми итогами выбрать нужный п-од в строке «по..», затем нажать Устан-ть расчет, Полный пересч. итогов и Выход.
Затем откройте м. Отчеты → Оборотно-сальдовая вед-сть, проверьте п-од и нажмите на кнопку Сформировать.
УЧЕТ ТРУДА И З/ПЛ
1. З/пл. → Персонал → Настр. → Управ. п-дами → Откр. нов. п-ода.
2. Таб. учет → Справ. прилож-я → Графики рабю вр.
3. Кадры → Настр, сервис → Настр. прилож-я → устан-ть связь с прилож. «З/пл» и «Табельный уч.»
4. Кадры → Струк-ра предпр-я, Должности → Виды надбавок (Справ. прилож-я → Справ. в приказах)
5. п. Больничные листы.
6. Кадры → п. График отпусков
7. п. Табельный уч. → Настр, сервис →Настр. прилож-я. Устан-ть связь с прилож-ем З/п и Кадры.
8. З/пл → Норматив. справ. → Табл. подох. налога → Настр. справ. льгот.
п. Норматив. справ. → Нормы и расценки.
п. Разрядные сетки → F4. Ст-сть коэфф-та и Формула – S*K
9. п. Начисл-я в фонды, п. Платежи в фонды.
10. п. Обработка док-ов → Табель раб. вр.
11. п. Док-ты на начисл-е
12. п. Док-ты на удержание
13. п. Табличные док-ты → Индивид. наряды → F4
14. Работа с картотекой → Карточки персон. учета
15. З/пл → Работа с картот. → Лицевые сч. сотруд-в (произвести расчет лиц. сч. с учетом исправл-ий с пом. кнопки <Операции>
16. п. З/пл → Формир-е отчетов.
УЧЕТ ЗАТ-Т НА ПР-ВО РАБОТ, УСЛУГ И УЧЕТА ФИН-Х РЕЗ-В
1. п. Общ. данные → Аналитич. измер-я → Справ-к статей зат-т
подс-ма Пр-во прилож-е Учет пр-во
2. Настр, справ. → Справ. раб-х центров (закр-е сч. 23,26 на сч. 20/4)
3. п. Распред-е наклад. расх. →База распред-я – осн. з/пл раб-х, Тип базы распред-я – рабочий центр
4. п. Настр. вед-стей → Наименов-е – вед-сть распред-я, Тип О-та распред-я – раб. центр, Нов. запись – осн. з/пл раб-х.
5. подс-ма Логистика →Продажи. Клиенты.
Настр., справ. → Справ. → Справ. услуг, работ → Справ. групп услуг, работ (наимен-е группы, ставки НДС и НП)
6. п. Номенк-ра раб, услуг (запис. наимен-е усл., раб., цену, ед-цу измер-я)
7. м. Справ. → Справ. центров продаж (ввести данные о заказ-ке)
→ Справ. регионов продаж (запис. РБ)
8. м. Продажи. Кл-ты → Дог-ры продажи (добав. нов. дог-в, установить флаг в поле «Дог-р без этапов», щелкнуть кнопку <Дог-р> → <Подписи к дог.>)
9. м. Работы и усл. → Заказы на раб. и усл. (счета)
10. п. Акты о вып-ии раб, усл. (ввести нов. акт)
УЧЕТ ОПЕР-ИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ.
1. Фин-сы → Счета в банках → Настр., справ. → Настр. осн-х сч-в
2. Оформ-е платеж-х поручений.
п. Плат. док-ты → Расчетные сч. → Платеж. поруч-я → F4.
(док-т будет зарегис-н как Черновик, д/изм-я статуса надо провести ч-з банк)
3. Спис-е с расч-го счета.
п. Выписка банка → Расч. сч. (статус д. б. изменен на Оплачено)
4. Оформ-е объявл-я на взнос наличными.
п. Платеж. док-ты → Расч. сч. → Объяв-е на взнос налич-ми
п. Выписки банка → Расч. сч.
5. Регистр-я поступ-я на р/сч.
п. Выписка банка → Расч. сч.
6. Формир-е поруч-я на покупку валюты.
п. Платеж. док-ты → Валютные сч. → Поруч-я на покупку валюты.
п. Выписки банка → Валютные счета.
7. В «Книга уч. опер-ий» проверить правил-ть сформир-х записей.
УЧЕТ МАТЕР. ЦЕННОСТЕЙ
1. подс-ма Логистика → Сырье. Матер-лы.
2. Настр-ка, справ-ки →Основ. настр-ка → Настр-ка сч-в учета ТМЦ
3. Заполнить справочники: Справочник складов и МОЛ, Справочник групп ТМЦ. В группе полей Точность по кол-ву – «до десятых»
4. п. Справочник тип-х опер-ий. В ок. Вид движ-я проверить налич-е всех необх-х опер-ий согласно усл-ю задания.
5. п. Схема хран-я ТМЦ → F4 →
6. п. Работа с картотекой → Номенклат-ый справ-к → F4
7. п. Работа с карт-ой → Карт-ка склад-го учета.
Матер-лы, кот. относ. к группе «Инвен. и хоз. принад-ти», доп. регистрир-ся в подс-ме «Финансы» д/расчета амортиз-ии.
Фин-сы → Им-во →Справ-ки → Классификаторы → Группы. Выбрать катег-ю им-ва МБП и нажать <Tab>. Перейти в п. Обор-е активы → Картотека им-ва → Картотека им-ва, выбрать катег-ю им-ва МБП → F4.
8. п. Формир-е отчетов → Вед-сть остат-в по картотеке → Выпол-ть.
9. (поступл-е материалов) Сырье. Матер. → Учет движ-я мат-лов → Закупка мат-лов и МБП → F4 → Поступ-е неоплач-х мат-лов.
10. Передача мат-лов в произ-во.
Сырье. Мат-лы. → Учет движ-я мат-лов→Передача в пр-во→F4
(Д/формир-я проводок перейти в п. Спец. режимы и расч. → Генерация проводок.)
11. Внутренее перемещ-е.
Сырье. Мат. → Настр-ка, справ. → Осн. настр. → Справ-к складов и МОЛ.
п. Учет движ-я мет-лов → Расход/Внутр. перемещ-е → F4.
12. Реализация материалов.
• (Фин-сы → Гл.кн. → Вед-е с-мы сч-в → Сегменты анал-ки на сч-х)
• Логистика → Продажи. Клиенты → Настр, справ. → Справ. → Справ-ки в догов-х → Виды догов-в.
• Настр. → Общ. данные → Парт-ры пред-я → Картотека партн-в.
• п. Договоры продажи
• пр. Сырье. Мат-лы → Уч. движ-я мат-в → Реализ-я со склада.
13. Спис-е недостач.
Сырье. Мат-лы → Уч. движ-я мат-в → Спис-е недостач → F4
УЧЕТ ОС.
1. Им-во → Настр-ка прил-я →Нач-я настр-ка (указать дату нач. работы)
2. Справ-ки → Типовые опер-ии (выбрать вид движ-я из справ-ка «Видов раздела жур-ла). Нов. опер-я F4.
3. п. Справ-ки → Амортиз-я → Книги амор-ции. (спр-к Норм амортиз-ии)
4. п. Внеоб. ак-вы → Картотека имущ-ва → Картотека имущ-ва
(5. Сервис → Дизайнер отчетов → По тек. разделу.
ок. «Дизайнер отч-в» вып-ть ком-ду «Файл → Загрузить из файла» )
6. п. Внеоб. ак-вы → Документы движ-я (выбрать Вид движ-я)
7. д/оформ-я ввода в экспл-ю в списке «Вид движ-я → Ввод в экспл-цию»
8. начисл-е амор-ии – Имущ-во → Расчет амор-ии → Ведомости амор-ции → F4 → F10.
Выбрать строку табл. со статусом «Черновик» и в нов. окне «Вед-ть аморт-ии» щелкнуть кнопку <Операции> → <Расчет аморт-ии>. В таблич. части появ-ся данные по О-ту ОС. Ввести в графе «За п-од» сумму аморт-ии и закрыть вед-ть, щелкнув кнопку <Операции>.
9. Д/оформ-я спис-я – п. Док-ты движ-я → Вид движ-я → Спис-е.
11. Сформир-ть «Книгу учета опер-ий».
12. п. Формир-е отчетов → Вед-сти уч. движ-я → Вед-сть движ-я.
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕР-ИЙ И РАСЧ-В С ПОДОТЧ. ЛИЦАМИ
1. подсис-ма «Фин-сы» прилож-е «Касса. Подотчеты»
2. Настр-ка, справоч-ки → Настр-ка сч-в → Касса → F4.
3. п. Подотчетные лица → F4.
Приходный (расходный) ордер в прил-и «Касса. Подотчеты» командами «Кассовые док-ты → F4»
5. Платеж. вед-сть и расход. ордер на выплату аванса формир-ся в прилож-и «Касса. Подотчеты». Команда меню «Платежные вед-сти»
6. Расчеты с подотчетными лицами оформл-ся док-ми подс-мы «Финансы», в прил-и «Касса. Подотчеты». Выпол-ть команды «Авансовые отчеты → F4»
7. Проверить правил-ть формир-я проводок в «Книге уч. опер-ий»
8. Сформир-те отчеты ч-з пункт меню «Формир-е отчетов»
Штатное расписание и свед-я о сотрудниках.
1. Подс-ма «Персонал», прилож-е «Кадры»
Настр-ка, сервис → Настр-ка прилож-я. Общее, Связь с прилож-ем з/пл, выбрать основной ежегод. отпуск и щелкнуть <Операции> → <Синхрониз-я> → <Да> → <ОК>
2. справочник «Структура предприятия».
3. Справочник прилож-я → Должностной состав → Должности.
4. Справоч-ки в приказах → Виды надбавок.
5. прил-е «З/пл». Настр-ка → Управ. п-ами → Откр-е нов. отч. п-да.
6. прил-е «Кадры» → Штатное распис-е. (не забыдь про кнопку <Надбавки> внизу экрана)
7. окно «Приказ о приеме» → Приказы по персоналу → Прием. Индивид. (<Надбавки>, <Лич. карточка>, <Опер-и> (статус Исполнен))
Настройка справочников.
1. Настр-ка → Общ.данные → Партнеры предпр-я → Группы партн.
2. Парт-ры предпр-я → Картотека парт-ов.
3. F9, вид отчета – Расч. сч. → <Выполнить>
Начальная настройка системы.
1. Настр-ка → Общ. данные → Террит-е ед-цы → Страны
Настр-ка → Настр-ка с-мы учета:
• начало расчетного п-ода; • Код страны; • Код нац. валюты; • Разрешена корреспон-я с одинак-ми счетами – включить.
2. Календар-е справочники → Календ-е п-ды;
3. Настр-ка → Общ. данные → Карточка предпр-я
4. Фин-сы → Гл.кн. → Ведение с-мы сч-в → Формиров-е плана сч-в
Финансы → Гл. кн. → Вед-е с-мы сч-в → Вступит. баланс (ввести нач-ое сальдо по всем синт. и аналит. сч-м на дату начала расчет. п-да)
5. Гл. кн. → Вед-е с-мы сч-в → Контроль сч-в и остат-в (проверить прав-сть ввода сч-в и остат-в)
Создание базы данных предприятия.
Настр-ка → БД → Сервисные режимы →Восстан-е БД из архива.
Наст-ка → БД → Изм-ть парам-ры БД.
Сущность инвестиционной деятельности коммерческого банка
Обычно под инвестициями поним. долгосрочные вложения капитала в какое-либо предприятие, дело, проект.Банковские инвестиции - это вложения банковских ресурсов на длительный срок в ценные бумаги с целью получения прямых и косвенных доходов. Прямые доходы от вложений в ценные бумаги банк получ. в форме дивидендов, процентов или прибыли от перепродажи. Косвенные доходы обр. на основе расширения влияния банков на клиентов через владение контрольным пакетом их ценных бумаг. Инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и сов-ть практических действий по их реализации.Инвестицион. политика коммерч. банков предп.т формирование системы целевых ориентиров инвестиционной деятельности, выбор наиболее эффективных способов их достижения. В организационном аспекте она выступает как комплекс мероприятий по организации и управлению инвестиционной деятельностью, направл. на обеспечение оптимальных объемов и структуры инвестиционных активов, рост их прибыльности при допустимом уровне риска Банки, покупая те или иные виды ценных бумаг, стремятся достичь опр.целей, осн. из кот.явл.:• безопасность вложений;• доходность вложений;• рост вложений;• ликвидность вложений.(ликвидность - Ликвидность (от лат. liquidus — жидкий, текучий), подвижность, мобильность активов предприятий, фирм или банков в капиталистических странах, обеспечивающ фактическую возможность (способность) бесперебойно оплачивать в срок все их обязательства и предъявляемые к ним законные денежные требования.)Осн. признаками инвестиц. деятельности явл.:— необратимость, связанная с временной потерей потребительской ценности капитала (например, ликвидности);— ожидание увеличения исходного уровня благосостояния;— неопределенность, связанная с отнесением результатов на относительно долгосрочную перспективу.Инвестиционные операции коммерч. банка — это деят-ь банка по размещению (инвестированию) ресурсов банка в ценные бумаги, недвижимость, уставные фонды предприятий, коллекции, драгоценные металлы и иные объекты вложений.По целям вложений инвестиции банка разделяют на прямые и портфельные. Прямые инвестиции осущ.в целью непосредственного управления объектом инвестиций. Если прямые инвестиции имеют форму вложений в ценные бумаги, паи, то ими обеспечивается контрольный пакет или иная форма контрольного участия. К прямым инвестициям могут быть отнес. и интеллектуальные инвестиции — вложения капитала в производство путем покупки патентов, лицензий, ноу-хау и т.д. Портфельные инвестиции осущ. в форме создания портфелей ценных бумаг, принадлежащих различным эмитентам и не обеспечивающих контрольного участия и прямого управления объектом инвестиций
123 Виды банковских кредитов, их характеристика
Банковские кредиты подразделяются на: активные и пассивные. Активный кредит: банк дает кредит, иными словами выст. кредитором Пассивный кредит: банк берет кредит, иными словами является заемщиком
Банк имеет возможность входить в кредитные отношения, то есть брать или давать кредиты, и с др. банками - иными кредитными ор-ми, включая ЦБ, выполняя в зав.от ситуации активную или пассивную функцию. Здесь мы имеем дело с межбанковским кредитованием. С др. орг-ми , предприятиями, учреждениями и физ. лицами, кредитные отн-ия банка имеют др. характер. В этом случае банк практически всегда явл. стороной, дающей кредит. Среди видов банковского кредита можно выделить следующие: Получение кредита - это заем денег в долг у банка. Сущ. след. виды кредитов.Контокоррентный кредит - кредит по специал.контокоррент.(текущему) счету. Контокоррентный счет представл. собой сочетание текущего и ссудного счетов, он открывается по спец. поручению клиента. Онкольный кредит (англ. on call — по требованию) представл. собой разновидность контокоррентного кредита и выдается обычно под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. Кредит под вексель Кредитование под вексель. Вексель (нем. Wechsel — перемена, размен) письменное долговое обязательство, оформляемое по нормам особого (вексельного) законодательства, выдаваемое заемщиком кредитору.
Кредит под залог векселя Кредит под залог векселя. Подобная операция уже упоминалась при рассмотрении характера обеспечения кредита — вексель упоминался как способ обеспечения кредита. Акцептный кредит. Банк часто бывает акцептантом, т. е. плательщиком по переводному векселю. Авальный кредит. Банки и другие кредитные организации часто выст.авалистами (поручителями по векселю). За выдачу вексельного поручительства банк взимает плату, так назыв. надписательный процент. Форфетирование (от фр. a forfait — целиком) — покупка банком у производителя (кредитора) коммерч. векселей, акцептованных покупателем (должником или плательщиком), срок по кот.еще не наступил, исключающая возможность регресса (обращения требования о взыскании долга) на предыдущих должников. Вексель передается банку (фейтору). Дисконтный кредит Банки часто и охотно учитывают векселя. Это одна из самых старых и традиц. банковских операций. Осущ. через индоссамент (передаточную надпись на векселе).
122 Принципы и объекты банковского кредитования.
В соотв. со ст. 819 ГК РФ по кред. договору банк обяз. предост. денеж. средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотр. договором, а заемщик обяз. возвратить получен. денежную сумму и уплатить %ы на нее. Норматив правовыми актами предписано осущ. банк. кредитование на принципах возмездности, возвратности, срочности и резервности. Кроме того, договор может быть заключен на принципах целевого предост. кредита и при наличии обеспечения.1.Возмездность озн.взимание платы в виде%ов за пользование кредитом. Размер %ой ставки опр. сторонами кред.договора сам-но. При предоставлении коммерч. банком заемщику кредита за счет централиз. кредитных ресурсов % не должен превышать ставку рефинансирования, устанавливаемую БР, увеличенную на 3 процента ("маржа"). 2.Принцип возвратности озн., что получ.денежные средства должны быть возвращены кредитору. Возврат может быть разовым или по частям. Он осущ.перечислением денег со счета заемщика на корреспонд. счет банка. 3.Из принципа возвратности вытек.принцип срочности, суть кот. заключ. в том, что денежные средства предост. на опр.срок, по истечении кот. они должны быть возвращены банку. В случае несвоеврем. возврата кредита с заемщика взимаются штрафные %ы. В зависимости от срока, на который предост. денежные средства, выделяют краткосрочный кредит, выдаваемый на срок менее года; долгосрочный кредит, кот. выдается на 1 год и более. 4.В соотв. с принципом резервное/пи банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Б Р, в целях покрытия возможных потерь, связанных с не возвратом заемщиками полученных денежных средств.5.Принцип обеспечения озн. предост.ссуды под обеспечение ее залогом имущества, банковск. гарантиями и иными предусмотренными законодательством способами. В завис. от наличия реального обеспечения и числа дней просрочки все кредиты классифиц. по группам риска. Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание резервов на возможные потери по ссудам произв.в соответствии с Инструкцией Банка России от 30 июня 1997 г. № 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам". 6.Принцип целевого предоставления кредита озн., что кредит выдается на опред. в договоре цели. В договоре предусматриваются меры контроля за целевым использованием кредита и санкции за нарушение данного условия. При осущестшении льготного кредитования цели выделения денежных средств опр.соответствующим нормативно-правовым актом. Объект кредитования - это вещь, под кот.выдается кредит и ради кот. заключ. кредитная сделка. Кредиты выд.под разные элементы матер. запасов. В пром-ти банки кредитуют сырье, основные и вспом.материалы, незавершенное производство, готовую продукцию и др., в торговле - товары, находящиеся в товарообороте. Кредиты могут направл.на капитальные затраты по следующим направлениям: строительство производственных объектов;
реконструкция, техническое перевооружение, расширение производственных объектов и т.д.
Объект банковского кред. может быть частным (то, подо что выдается кредит, обособляется, отделяется от объекта других кредитов) или совокупным (кредит выдается под множество объектов, не обособленных друг от друга). Кредит не обязательно выдается на формирование материального объекта – объектом может выступать его потребность в дополнительных ресурсах.В шир. смысле объект выр.материальный процесс в целом, кот. вызыв. потребность в кредите и ради обеспечения непрерывности и ускорения которого заключ. кредитная сделка. В этом случае объектом кредитования может быть временный разрыв в платежном обороте, когда собствен.средств и поступающей выручки (доходов) предприятия оказ. недостаточно для осуществления текущих или предстоящ. платежей. Причины такого разрыва носят объективный характер (сезонность производства, снабжения и сбыта продукции; текущие временные потребности в платежах).Субъекты получения кредитов могут быть разного уровня - от частного лица, предприятия до гос-ва.
Кредитная политика банка, необходимость ее разработки и основные направления.
На практике кред.политика предст.собой офиц. документ, где изложена философия кредитной деят-ти. Приним.она советом директоров банка, и именно через нее делегируются полномочия исполнителям — сотрудникам кредитных подразделений. Но, хотя кред. политика и помогает персоналу выполн. свои функции, она не может и не должна подмен. собой разумную инициативу при текущих ссудных операциях. Политика — это общее руководство, коррективы в процессе ее реализации вполне допустимы, но должны быть оправданны. Если кредитн. работники хорошо знают политику банка в этой области и активно ее воплощают, время от времени обязательно возн. необх-ть в каких - то изменениях, соответствующих внутр. и внеш.переменам.
СОДЕРЖАНИЕ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ В документе о кред. политике, как правило, зафиксир. разумные, общепринятые принципы креди. администр-я. Различия таких док. вытекают из конкр.особенностей того или иного банка: его целей, рынков, финансовых структур, размера, напряженности конкурентной ситуации, опыта персонала. След-но, каждый банк должен разработать индивид. политику, отраж. именно его конкр. потребности.ЦЕЛИ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ Максимизация доходов от долгосрочных или краткосрочных кред.операций в рамках установленных рисков и в соответствии с действующими законами, правилами и нормативными документами.Одобрение ссуд на экономически продукт. цели в рыночной зоне банка. Создание надежных и рентабельных постоянных клиентов — заемщиков и вкладчиков. Обучение и повышение квалификации технического и управленческого персонала. Создание и поддержание объема кредитов и депозитов, соответствующего капитальной потенциальной и депозитной базе банка, а также составу некредитных активов. Менеджмент будет периодически разрабатывать целевые показатели в виде соотношений ссудной задолженности и депозитов, максимально допустимого левериджа, желательной ликвидности и так далее. Приспособление к изменяющимся эконом., технолог., законодат. и конкурентн.условиям. ДРУГИЕ ВОПРОСЫ, ОТРАЖАЕМЫЕ В КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКЕ: Срок кредитования. Полномочия персонала по установлению максимальных сроков кредитования по различным типам ссуд. Кредитная информация. Взаимосвязь кредитных и депозитных отношений с клиентом. Концентрация ссудной задолженности. Долевое кредитование. Структура кредитов. Устанавливается абсолютный «потолок» или процентные доли определенных типов ссуд (на оборудование, под недвижимость, сельскохозяйственные и пр.).Установление цены на кредит.
120 Сущность кредитных операций, их классификация и характеристика
Кредитные опер.- это отн-я между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности и возвpатности. Банк.кредитн.опеpации подpаздел.на 2бол. гpуппы: активные, когда банк выст. в лице кpедитоpа, выдавая ссуды, и пассивные, когда банк выст. в лице заемщика, привлекая деньги от клиентов и других банков в банк на условиях платности, срочности и возвpатности. Выдел. и 2 осн. формы осуществления кредит.операций: ссуды и депозиты. Соответст. активные и пассивные кредитные операции банков могут осущест. как в форме ссуд, так и в форме депозитов. Активные кредитные операции сост., во-первых, из ссудных операций с клиентами и операций по пpедоставлению межбанковского кpедита; во-вторых, из депозитов, размещенных в других банках. Пассивные кредитные операции аналогично сост. из депозитов третьих юр. и физ.лиц, включая клиентов и иные банки, и ссудные операции по получению межбанковского кредита. Исходя из указ. хар-к можно условно подчеркнуть pазличие между кредитн.и ссудн.операциями, кредитом и ссудой. Кредит - более шир.понятие, предполаг. наличие разных форм орг-ции кред. отн-ий, как формирующих источники средств банка, так и представляющих одну из форм их вложения. Ссуда же является лишь одной из форм орг-ции кред.отн-ий, возникн. кот. сопровожд. открытием ссудного счета. Депозитные операции
предст.собой операции банков и иных кредитных учрежд. по привлечению денежных средств во вклады (пассивн. депозиты) или размещению имеющихся в их pаспоpяжении средств во вклады в иных банках или кpедитно - финансовых институтах (активн. депозиты). Под депозитом (вкладом) в мировой банк. практике поним.денежные средства или ценные бумаги, отданные на хpанение в финансово-кpедитные или банковские учреждения. Понятие “депозит” как таковое имеет нескол. значений: наяду со вкладами в банках и иных кpедитно-финансовых институтах оно может озн.также ценные бумаги, пеpедан. на хранение в кpедитно-финансовые институты; взносы под оплату таможен. пошлин, сбоpов, налогов; взносы в администpат.оpганах в обеспечении иска, явки и т.д. Тpадиционно все депозиты, как до востребования, так и на сpок, счит.осн. источником банковских pесуpсов. Среди активных депозитных операций можно выдел. операции по размещению временно свободных средств данного банка в других банках - срочные вклады в банках (или в др. кредитных учреждениях), средства на резервном счете в ЦБ, а также средства на корреспондентских счетах в других банках.
Корреспонд. отн-я - договорные отн-я между кредитными учреждениями, банками, устанавлив. в целях осущ. платежно-расчетных операций по поручению друг друга. Корреспонд.отн-я могут вкл.и иные виды услуг, в том числе банки - корреспонденты могут прокредитовать клиента сверх суммы лимита, установленной для одного банка. Кроме того, крупные банки - корреспонденты для более мелких могут давать консультации по управлению инвестиц. портфелем, покупать, продавать, хранить и управлять ценными бумагами по их поручению. На основан.обмена письмами, образцами подписей должностных лиц банки корреспонденты открыв. корреспонд. счета друг другу, по кот.будут произв-ся взаимные расчеты на основании заключенного корреспондентского договора. Операции по корреспонд.счету осущ.в пределах кредитного сальдо, комиссия начисляется с оборота по дебету и с оборота по кредиту счета.
119 Принципы орг-ции и направления деят-ти коммерч. банка
Особое значение для нормальной работы коммерч. банка имеет формирование его пассивов, т.е. источников вложения средств, основн. компонентами кот. выступают собственные, привлеченные и заемные средства. Операции банков по привлечению средств называются пассивными банковским--операциями. Собств. средства банка складываются в основном у уставного, резервного, страхового и др. фондов, образуемых ч < прибыли. Положение о порядке образования и использование фондов утверждается советом банка. В уставе банка оговариваются сроки и порядок формирования уставного капитала, а если бзик (?)организовывается в форме акционерного общества, то виды и категории выпускаемых акций, механизм их оплаты.
Уставный фонд служит основным обеспечением обязательств банка и формир.из взносов предприятий, объединений и орг-ций, кот. могут быть оплачены путем:а) перечисления денежных средств (в советских рублях к иностр. валюте);б) взноса в натуральной форме: зданий, сооружений, оборудования, других материально-технических ценностей, ценных бумаг,прав пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, вооружениями и оборудованием, а также п виде иных имущественных прав, включая право на интеллект. собственность.В случае взноса в натур. форме по требованию акционеров (пайщиков) или одного из них стоимость вносимого имущества может оцениваться независимой аудиторской орг-цией.
Учет аудиторской орг-ции по оценке стоимости взносов в натуральной форме предоста-ся в распоряжение всех акционеров банка до проведения учредительной конференции или общего собрания акционеров (при принятии решения об увеличении размеров уставного фонда банка). Окончательное решение по стоимостной оценке взносов в натуральной форме принимается общим собранием. При отсутствии согласия всех акционеров (пайщиков) в отношении стоимостной оценки взносов в натуральной форме взнос (или увеличение уставного фонда), считается несостоявшимся. Если имущество передается акционером в пользов. байга, то размер его взноса и соответственно доля в уставном фонде опр-ся исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, рассчитанной за весь период нахождения имущества в пользовании банка.
Миним.уставный фонд коммерче. банков в РФ был установлен:для паевых или акционерных (закрытого типа) — в сумме 5,0 млн.руб.;для акционерных (открытого типа) — 25 млн.руб.;в отдельных случаях при создании банков гражданами, малыми предприятиями, кооперативами и т.д. — 0,5 млн.руб. В настоящее время минимальный уставный фонд вновь регистрируемых коммерческих банков установлен в размере 100 млн.руб. Уставный фонд банка может быть увеличен путем привлечения новых пайщиков (акционеров); приобретения дополн.(новых) паев или акций учредителями; переоценки стоимости имущества; реинвестирования дивидендов. Увеличение или уменьшение размеров уставного фонда производится решением общего собрания (совета) банка. Изменения уставного фонда регистрируются ЦБ. Резервный фонд предназн.для покрытия непредвид. расходов и убытков банка. Формируется резервный фонд путем ежегодных отчислений в размере, н-р, не менее 5 % чистой прибыли банка до тех пор, пока он не составит 25 % величины уставного фонда. Обязательные отчисления возобновляются, если размеры резервного фонда окаж.меньше 25 % величины уставного фонда банка. Расходуется он по решению правления банка.Страховые и иные фонды специального назначения, формируемые из прибыли, создаются и используются в соответствии с решением общего собрания и утвержденным "Положением о порядке формирования и использования доходов".В банке формируются также и иные фонды: материального поощрения, специального назначения, производственного и социального развития.Наряду с фондами др. немаловажным компонентом собственных средств банка выступают доходы, форм.ся при осуществлении банковских операций за счет следующих поступлений: процентов по ссудам;процентов по корреспондентским и срочным счетам в других банках;доходов от принадлежащих банку ценных бумаг;выручки от валютных и финансовых операций;комиссионных вознаграждений за исполнение поручений клиентов, выполнение агентских и консультационных услуг;страховых премий и т.д.Балансовая нрибыль банка форм. за счет указан. поступлений за вычетом:процентов, выплачиваем. по текущим счетам и срочным вкладам;процентов, выплачиваемых по счетам банков-корреспондентов и заемным средствам затрат на осуществление валютных, финансовых и иных операций;иных операц. и хозяйств. расходов. Неотъемлемым сост.элементом собств. средств банка выст.также средства для финансирования капитал. вложений и средства в расчетах между учреждениями (филиалами, отделениями) одного банка. В сов-ти собств. средства банка служат одним из источников его активных операций. Др.важнейшая составляющая пассива банковского баланса — привлеченные и заемные средства. Последние вкл. в себя межбанковские ссуды, межбанковскую временную финанс. помощь и долг. обязательства банка. Привлеченные средства сост.из депозитов клиентов, привлеченных спецфондов, временно свободных средств по расчетным операциям и кредиторской задолженности клиентов. В сов-ти привлеченные средства, полученные кредиты других банков и реализованные долговые ценные бумаги опред. размер балансовых обязательств банка.Что касается организации пассивных операций банков, то наиболее знач. роль играют пассивные "клиентские" операции: мобилизация свобод. денежных средств предприятий и орг-ций, их хранение на расчетных, текущих, депозитных или иных счетах; привлечение во вклады денежных средств граждан на определенный срок и до востребования. Они явл. осн. источником кредитных вложений.Активные операции коммерч. банков представл. собой операции по размещению собств., привлеч. и заемных средств. Это прежде всего кредитные операции.Коммерч. банки осуществл.кредитование предприятий, объединений, орг-ций, учрежд.и граждан на принципах срочности, возвратности и платности кредитов. Предоставляемые кредиты, как правило, обесп=ся залогом имущества, принадлежащего заемщику; гарантиями; поручительствами и обязат-ми в др.формах, принятых в банковской практике. Достаточность этих гарантий, поручительств, обязательств определяется каждым банком самост-но. Помимо привлечения вкладов и размещ. их в виде кредитов, коммерч. банки:осущ. расчеты по поручению клиентов и банков-корреспондентов, их кассовое обслуживание; инкассацию денежн. выручки и доставку ценностей;
откр. и ведут счета клиентов и банков-корреспондентов, в т.ч. иностранных; осущ. фин-ие капит.вложений по поручению владельцев или распорядителей инвестируемых средств, а также за счет собственных средств; выпуск., продают, покупают и хранят акции, облигации, другие ценные бумаги и платежные документы, осущ. иные операции с ними; приобретают права требования платежа, вытекающие из поставки товаров и оказания услуг (факторинг); выдают поручительства, гарантии и иные обязательства за третьих лиц, предусматривающие исполнение в денежной форме; осущ. доверительные операции: привлекают и размещают средства, управляют ценными бумагами по поручению клиентов; осущ.комиссион.(брокерские) и коммерч.(дилерские) операции с ценными бумагами, а также размещение ценных бумаг эмитентов; оказ. консультационные услуги (в том числе инвестиционное консультирование), осущ. лизинговые операции;
производят другие агентские операции и сделки по разрешению ЦБ, выдаваемому в пределах его компетенции. Все указ.операции могут производиться как в рублях, так и в иностранной валюте при наличии соответствующей лицензии. Однако коммерч.банки не могут осущ.операции по произ-ву материальных ценностей и торговле ими, а также заниматься всеми видами страхования, за исключ.страхования валютных и кредитных рисков. Формы участия банков в деят-ти своих клиентов строго регламентируются, им разрешается: участвов. собствен. средствами на долевой основе в хозяйств. деят-ти предприятий и орг-ций; представл. интересы предприятий и орг-ций в финанс. и хозяйств. органах по их доверенности; представл. интересы предприятий, орг-ций и граждан, поместивших свои акции на хранение в банк, на общих собраниях акционеров по их доверенности. Что касается межбанковских отношений, то на договорных началах коммерч.банки могут получать у других банков и предоставлять ИМ' средства в форме депозитов, кредитов и совершать другие взаимные операции, предусмотренные уставами и не противоречащие действующему законодательству. Банки гарантируют тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов и корреспондентов. Все служащие банков, а также акционеры и другие лица, допущенные к служебной информации банка, обязаны хранить тайну по операциям, счетам и вкладам банка, его клиентов и корреспондентов
Организационная структура коммерческого банка
Банк, как и любое другое предприятие, имеет опр. аппарат управления. На его структуру оказывает влияние, прежде всего характер банковской деятельности. Поскольку банк является предприятием, то построение аппарата его управление, с одной стороны содержит некот.общие черты, характерные для всех предприятий, занятых производством одного продукта. У банка, как и у любого др.предприятия, есть своя дирекция, свои руководящие и исполнительские подразделения, своя бухгалтерия, своя кадровая служба и пр. Вместе с тем банк является особым предприятием, он выступает как денежно-кредитный институт, поэтому структура аппарата его управления несет на себе отпечаток той специфической деятельности, кот.он совершает. Это можно заметить на примере опред. принципов орг-ции его работы. Под ними понимаются такие исходные положения его деятельности, кот. дают предпосылки для реализации присущих банку функций и выполнения банковских операций. Банки как правило организованы по функциональному признаку. Это озн., что структура кредитного учреждения должна быть привязана к той конкретной его деятельности, кот.он выполняет. В силу того, что банк выступает как крупный кредитный институт в аппарате его управления должны присутствовать кредитные, кадровые подразделения. Так как банк одновременно совершает расчеты. В составе его управленческих структур особо должны быть выделены отделы или управления, организующие расчетные операции. Поскольку банк принимает и выдает наличные деньги, в составе его управленческих структур должна быть касса и т.д. В общем, те функции и операции, которые выполняет банк, неизбежно обуславливают особенности построения системы его управления и привносят в управленческий аппарат те структурные подразделения, кот.в своей сов-ти не встретишь ни у промышленного, ни у торгового предприятия. К принципам орг-ции банка относится не только функциональный принцип. В их составе выделяется также принцип соответствия поставленных целей. Как известно, целью банка является получение прибыли. Это озн., что в банке должны быть структуры, зарабатывающие деньги (ищут покупателей банковского продукта, продают его по цене выше собственных затрат). Для управления прибылью создаются отделы, планирующие доходы и расходы, составляющие бюджет в целом по банку и по его подразделениям, обеспечив. экономию затрат. Среди принципов орг-ции банков можно выделить и принцип иерархии властных полномочий его отд.подразделений. Сущ.два эшелона власти: высшее звено управления и прочие подразделения банка. К высшему звену отн. Совет банка, Правление банка, ревизионная комиссия, различного рода комитеты, объединяющие наиболее квалифицированную часть банковского персонала и решающие наиболее принципиальные вопросы банковской системы. Ко второму эшелону в системе соподчинения подразделения банка по отношению друг к другу относятся все другие управления (отделы), занятые обслуживанием клиентов, выполнением других работ. Не менее важным принципом построения аппарата управления банком является обеспечение совместных и координированных действий. Вспомним, что под структурой понимается не случайный набор ее элементов. А их взаимодействие. Если то или иное предприятие имеет статус банка, то неизбежно оно должно содержать в своем составе такие подразделения, которые с одной стороны, как бы изнутри обеспечивают выполнение им соответствующих операций, с другой стороны соответствие его деятельности условиям окр. среды. Если, к примеру, банк выдает кредиты, то это озн., что наряду с кредитными подразделениями в качестве поддержки должны быть созданы отделы(группы) по учету выдачи и погашения ссуд, юридические службы, обеспечивающие соответствие системы кредитования действующим законодательным нормам, специальные группы сотрудников по проверке кредитоспособности клиентов, качества залога и гарантий. Некот.банки в целях реализации данного принципа создают специал. административный комитет, кот. обеспечивает координацию и взаимодействие различных подразделений банка. В принципах орг-ции банка выделяется так же принцип рационализации управления. В соответствии с данным принципом работа банка должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить развитие банка (по линии, н-р, внедрения новых услуг, сокращения затрат, повышения произв-ти труда исследования рынка и т.д.) некот. банки создают специальные подразделения, орг. работу экспертного совета, включающего представителей разнообразн.отраслей знаний,- видных экономистов, юристов, ученых. В задачу такого совета входят консультирование по наиболее крупным вопросам развития эк-ки, по политике страны и банка, содействие разработке его концепции, подготовка от лица банка научных мероприятий, помощь в орг-ции повышения квалификации персонала и др. С позиции организации банк, важно обеспечение целостности и соответствия условиям окружающей среды. Это озн., что в рамках единой стратегии развития, принятой в банке между его подразделениями устанавливается тесное взаимодействие, каждое подразделение совершенствует свою деятельность в соответствии с изменением условий окружающей среды. Чрезвычайно важно, чтобы организации банка отвечала так же принципу обеспечения контроля. Обязательным элементом здесь выступают внутренний и внешний аудит. Подразделения внутр.и внешн.аудита призваны контролировать законность выполняемых мероприятий, и их соответствие нормам и предписаниям Центрального банка РФ. Аудиторские проверки орган-ся как в рамках головного банка, так и по отн. к его филиалам(внутренний аудит). Внеш. аудит обеспечивается специальными аудиторскими фирмами, обладающими лицензией на проверку деят-ти кредитных орг-ций. Аудиторами банка могут быть лица, сдавшие соответствующий квалифицированный экзамен и получившие в связи с этим аудиторское удостоверение. Внутр. упорядоченность, согласование внутр. подразделений банка обеспечиваются также посредством подчинения правилам- регламентации деятельности работников, для реализации данного принципа банки разрабатывают опред.предписания( устав, положение об опред. отделах и службах, квалифик. хар-ки). Каждый сотрудник банка должен знать свои обязанности, облад.определ. знаниями и умением выполнять правила, отраженные в этих и др.документах. Наконец, немаловажно, чтобы банк был обеспечен оперативной и достаточной информацией, новыми методами ее обработки с тем чтобы принимать необходимые организ. и эконом.меры по обеспечению стабильности, надежности кредитного учреждения. Информац. обеспечение, будучи системным элементом банковской инфраструктуры, в организ. отн-нии реализуется путем создания в банке особых подразделений (группы людей), занимающихся сбором и обработкой соответствующей инф-ции.
Типы коммерческих банков, их характеристика.
В нашей стране в зависимости от способа формир. уставного капитала выдел. две осн. группы коммерч.банков: акционерные и паевые. Физ.и юрид. лица, являвшиеся организаторами и основателями банка, получ. статус учредителей банка, купив "учредительские" паи или акции. Индивид. и институцион. инвесторы, впоследствии купившие акции банка, приобретают статус акционеров. Лица, участвующие своими средствами в формировании уставного капитала паевого банка, назыв. участниками (пайщиками).Коммерч. банки могут быть также классифицированы исходя из степени их участия в кредитно-финансовом обслуживании различных категорий клиентов; их роли на рынках кредитно-финансовых услуг, и в первую очередь на рынке кредитных ресурсов; перспектив и возможных форм участия в деятельности гос.структур, в том числе в процессах разгосударствления экономики; размеров собственного капитала коммерческих банков и величины их активов.Основа основ деятельности коммерч. банка —формирование его собственных средств как базы для привлечения депозитов и осуществления активных операций. В завис.от размеров уставного фонда все коммерч.банки можно подразделить на3 группы: мелкие — с уставным фондом до 30 млн.руб., средние — с уставным фондом от 30 до 100 млн.руб., крупные, уставный фонд которых превышает 100 млн.руб. Аналогичную градацию можно провести по сумме актива (пассива) баланса банков, так как максимал. размер банковских обязательств увязыв.с размерами собственных средств, т.е. с капиталом банка. Большинство из действующих на сегодняшний день коммерч.банков относится к категории мелких или средних. Банки, принадлежащие к разряду крупных, — это в основном коммерч. банки, созданные на базе трансформирован. отделений бывших гос.специализиров.банков. Крупные банки, созданные предприятиями и организ. без участия гос.банковских служб, относительно немногочисленны.Соответственно в осн. своей массе вновь созданные коммерч.банки имеют оргструктуру бесфилиального банка с небольшим кол-вом функциональных подразделений: кредитный, коммерческий и административно-хозяйственный отделы, отдел кассовых операций (в банках, осуществляющих кассовое обслуживание клиентов), бухгалтерия. В банках, получивших лицензию на осуществление валютных операций, создаются соответствующие подразделения для осуществления операций в иностранной валюте.Сущ. коммерч.банки, созданные на базе упраздненных отделений специализированных банков СССР, и коммерческие банки, созданные, что называется, на "пустом месте", без участия государственных банковских структур.При трансформации отделений спецбанков в комм. структуры к этим банкам автоматически переходит на расчетно-кассовое обслуживание практически вся клиентура данных трансформированных подразделений, включая крупные гос., общественные и акционерные образования. Что касается ссудных операций, то бывают случаи, когда за ссудами эти клиенты обращаются не только в свой банк, но и в другие банковские учреждения, имея несколько ссудных счетов в различных банках.
Уделом же вновь созданных коммерч. банков становится обслуживание вновь зарегистрированных хозяйственных структур в основном комм.характера, только образовавшихся и заинтересованных в услугах банка в первую очередь расчетного и де-позитнонссудного характера. Поскольку вновь созданным комм. банкам весьма сложно конкурировать с бывшими отделениями трансформированных специализированных банков, имеющими многолетние устоявшиеся связи с обслуживаемой ими клиентурой, то возникает их объективная ориентация на обслуживание вновь создаваемых хозяйственных структур. В итоге все трудности роста вновь созданные банки переживают вместе со своей клиентурой.Подобная ориентация затрудняет организацию работы с клиентом, осложняет процессы оценки его кредитоспособности, повышает рискованность банковских операций. Поэтому в большинстве случаев банки вынуждены прибегать к услугам страховых организаций, страхуя риск непогашения кредита, что существенно удорожает стоимость кредита для ссудозаемщика. Коммерч. банки различаются:1. по принадлежности уставного капитала и способу его формирования. Банки могут создаваться и существовать в форме акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью с участием иностранного капитала, иностранных банков. Закон не исключает и другие способы формирования уставного капитала коммерческого банка. Деятельность акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, выпуск ценных бумаг в стране регулируется законодательством. Акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью признаются организации. Созданные по добровольному соглашению юридическими лицами и гражданами путем объединения их вкладов в целях объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности общества. Они являются юр.лицами. Участниками общества могут быть предприятия, учреждения, организации, гос. органы, а так же граждане, если иное не предусмотрено законодательством России. Они имеют право участвовать в управлении делами общества, получать информацию о его деятельности, и часть прибыли(дивиденды). Что касается банков с участием иностранного капитала и иностранных банков, то есть такие, уставный капитал которых полностью принадлежит иностранным участникам, а также филиалов банков других стран, то их деятельность регулируется помимо банковского законодательства актам России об иностранных инвестициях.2.по видам совершаемых операций: коммерческие банки делятся на универсальные и специализированные. Например, Банк Дельтакредит ( ипотечное кредитование) 3.по территории деятельности: банки делятся на федеральные и не федеральные.4.по обслуживанию различных отраслей экономики. Например, ОАО «Россельхозбанк» (обслуживание отраслей сельского хозяйства) или «Желдорбанк» (обслуживание железнодорожной отрасли хозяйства). 5.филиальные и бесфилиальные. Примером бесфилиального банком является Абсолют банк, Банк «Интеза», Стандарт Банк. К числу филиальных, к примеру, относятся: ОАО «Райфайзенбанк» или АКБ «Росбанк».Значительную долю действующих сегодня коммерческих банков составили смешанные их варианты. Закон предусматривает создание специализированных коммерческих банков для финансирования федеральных, республиканских, региональных и других программ. Крупным федеральным специализированным коммерческим банком является банк трудовых сбережений и кредитования населения. (Сбербанк России).
Организационно-правовые формы деятельности банковских учреждений, их сущность.
В зависимости от организац. формы деятельности банки подразделяются на унитарные, паевые и акционерные.Унитарные банки предст. собой образования, основан. на единовластии и единоначалии и имеющие единого собственника в лице гос-ва или частного лица.Паевые банки основаны на коллективном, долевом участии различных физ. и юрид. лиц в формировании их собственного капитала. Они могут быть 2 осн. видов: товарищества и акционерные общества. Как известно, сущ. след. виды хозяйственных товариществ: полное товарищество; коммандитное товарищество; товарищество с ограниченной ответственностью, в т. ч. с участием иностранного капитала в форме совместных предприятий; товарищество с дополн. ответственностью; акционерное коммандитное товарищество и акционерное общество.
Товарищество предст.собой объединение предприятий и организаций (а также граждан), построенное на основе соглашения и объединения на долевой основе части имущества участников, входящих в него на началах членства, в целях осуществления совместной хозяйственной деят-ти и извлечения прибыли.Что касается различий между отд. видами товариществ, то они закл-ся в различных правах, обязанностях и ответственности их участников. Участники полных товариществ несут неограниченную солидарную ответственность по всем обязательствам и долгам товарищества. Коммандитные товарищества вкл."полных товарищей", несущих неограничен. солидарную ответств-ть по долгам товарищества, и вкладчиков, отвечающих за долги товарищества только в пределах величины их взносов (вкладов).Участники товарищества с ограниченной ответственностыо отвеч. по обязательствам товарищества только в размере внесенного ими вклада в уставный фонд, а участники товарищества с дополнит. ответственностью (в случае недостатка этих сумм, т.е. вкладов в уставный фонд) — дополнительно принадлежащим им имуществом в размере, кратном внесенным вкладам в уставный фонд товарищества. При этом в учредительных документах может предусматриваться предельный размер дополнительной ответственности. В соответствий с подобным "коллективным" принципом формирования уставного фонда строится и система управления деятельностью товарищества. Оно осуществл. на демократических началах — советом либо правлением, состоящим из участников (пайщиков) или их представителей, и исполнительным органом в лице дирекции или директора.В учредительных документах стороны, договаривающиеся о создании товарищества, могут установить по своему усмотрению порядок, очередность, полномочия и сроки, на которые назначаются (или избираются) отдельные должностные лица и руководители. Весьма распространенным видом товарищества является акционерное коммандитное товарищество, уставный фонд которого делится на акции. Вместе с тем учредителями акционерного коммандитного товарищества явл.один или несколько "полных товарищей", кот. несут неограниченную солидарную ответственность по долгам и обязательствам товарищества. Остальные участники акционерного коммандитного товарищества — вкладчики облад. статусом акционера и отвечают за убытки в пределах своего вклада в имущество товарищества.Вкладчики (акционеры) доверяют ведение дел товарищества его полным участникам и сами не участвуют в управленческом процессе. Как правило, число вкладчиков не может быть меньше 3. Совокупный размер участия вкладчиков определ. в учредительных документах акционерного коммандитного товарищества. Обычно вкладчики привлекаются в форме покупки ими "безголосых" акций, нередко весьма крупного номинала, часть из кот. может быть привилегированными.
В наст. время в хозяйственной практике появ. специ фическая разновидность акционерного коммандитного товарищества — гос. орг-ии, выпускающие "безголосые" акции для привлечения дополн. средств (в большинстве своем в форме акций трудового коллектива). При этом не изменяется форма собственности — собственником остается гос-во.Держатели акций трудового коллектива практически кредитуют осуществление конкретных проектов, не становясь собственниками, на сумму купленных акций. В данном случае купленные ими акции по существу предст. собой свидетельства, сертификаты о внесении ими определ. суммы средств и праве на получение дополнит. дохода (даже не части прибыли, поскольку выплата доходов (дивидендов) по акциям трудового коллектива осуществл.за счет средств фонда оплаты труда). Причем нередко определяется и срок действия этого свидетельства (акции) -от 5 до 25 лет.Для того, чтобы акции трудового коллектива действительно можно было назвать акциями, лица, купившие данные акции, должны приобретать статус, права и обязанности вкладчиков (акционеров) акционерного коммандитного товарищества, поскольку они участвуют своими средствами в хозяйственной деятельности предприятия. Вкладчики — владельцы акций трудового коллектива должны иметь право требовать предоставления любой информации о хозяйственной деятельности предприятия (государственной акционерной коммандиты), включая годовые отчеты и балансы, акты инвентаризации; проведения внеочередных ревизий.
Понятие коммерч.банка как фин.института.
Фин.институ́т -организация,участвующая в финансово-кредит.системе:банк,страховая компания,инвестиционный фонд(инвестицион.компания),пенсионный фонд,взаимный фонд и др.Банк-это организация,созданная для привлеч-я денеж.средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности,платности и срочности.Основное назнач-е банка -посредничество в перемещении денежсредств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.Наряду с банками перемещение денеж.средств на рынках осущ-ют и др.фин.и кредитно-фин.учреждения:инвестицион.фонды,страховые компании,брокерские,дилерские фирмы и т.д.Но банки как субъекты фин.рынка имеют 2 существенных признака,отличающие их от всех др.субъектов.1)для банков хар-рен двойной обмен долговыми обязательствами:они размещают свои собственные долговые обязательства(депозиты,сберегательные сертификаты и пр.),а мобилизов-е таким образом средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги,выпущен-е др-ми.Это отличает банки от фин.брокеров и дилеров,кот.не выпускают своих собственных долговых обязательств.2)банки отличает принятие на себя безусловных обязательств с фиксирован.суммой долга перед юридич.и физ.лицами.Этим банки отлич-ся от различ.инвестицион.фондов,кот.все риски,связ-е с изменением стоим-ти ее активов и пассивов,распределяет среди своих акционеров.В РФ создание и функционир-ие коммерч.банков основыв-ся на Законе РФ"О банках и банковск.деят-ти в РФ".В соответствии с этим законом банки России действуют как универсальные кредитные учрежд-я,совершающие широкий круг операций на фин.рынке:предоставление различ.по видам и срокам кредитов,покупка-продажа и хран-е ценных бумаг,иностран.валюты,привлеч-е средств во вклады,осущ-е расчетов,выдача гарантий,поручительств и иных обязательств,посреднические и доверительные операции и т.п.В России банки могут создаваться на основе любой формы собственности -частной,коллективной,акционерной,смешанной.Не исключается возможность создания банков,основанных исключительно на гос.форме собственности,кот.в соответствии с действующим законодат-ом могут осущ-ть свою деят-ть на коммерч.основе.Для формирования уставных капиталов рос.банков допускается привлеч-е иностран.инвестиций.Под банками с участием иностран.инвестиций понимаются:-совместные банки т.е.банки,уставной капитал кот.формир-ся за счет средств резидентов и нерезидентов;-иностранные банки -банки,уставной капитал кот.формир-ся за счет нерезидентов;-филиалы банков-нерезидентов.(Резидент-физ.или юридич. лицо,имеющеепостоянное местопребывание в данной стране в целях налогового,валютного или иного законод-тва.Неризедент-юридич,физич.лица,действующие в одном гос-тве,но постоянно зарегистрирован-е и проживающие в др-ом.)
Банковская система:коммер-е,инвестицион,ипотечные банки.
Банковская система,будучи одним из важнейш.звеньев рыноч.эк-ки,оказывает огромное,разностороннее воздействие на жизнедеят-ть об-ва в целом.Она не только обеспечивает механизм межотраслевого и межрегионального перераспред-я денеж.капитала,но и явл.ключевым элементом расчетного и платежного механизмов хозяйствен-й системы страны.От состояния банковской системы гос-ва существенным образом зависит защищенность и устойчивость нац.валюты.Современ.банковская система РФ состоит из 2 ур-ей.Перв.ур-нь представлен ЦБ РФ,втор.- кредит.организациями,филиалами и представительствами иностран.банков.В банков-ой системе коммерч.банки представляют втор.ур-ень банков.системы.Это особая категория деловых предприятий,кот.получили название финан-х посредников.Они привлекают сбережения нас-ия и др.свободные денеж.средства,кот.высвобождаются в процессе хоз-й деятельности,и предоставляют во временное пользов-е др.экономич.агентам.Эти агенты нуждаются в дополнит.кредитовании и готовы за него заплатить.Коммерч.банки явл.независ-ми субъектами
эк-ки.Основ.цель деят-ти коммерч.банков -получение макс.прибыли.Коммерч.банки явл.многофункционал.учрежд-ми.Они занимаются всевозможными операциями в различ.секторах рынка ссудного капитала.Инвестиционные банки -это финансово-кредит.учрежд-я,специализирующ-ся на финансиров-и и кредитован-и инвестиций,а также осущ-щие деят-сть в кач-ве фин.посредников.Инвестицион.банки осущ-ют вложения капитала в промышлен-ть,с/х-во,строит-во и др.отрасли эк-ки.При этом инвестиции могут быть как в форме вложений в ценные бумаги(фин.инвестиции),так и в форме непосредственных вложений в основной и оборотный капитал(реальные инвестиции).Сущ-ют инвестиционные банки и на межгос-ом ур-не(Европейский инвестицион-банк).Проблема привлеч-я инвестиции в реальный сектор эк-ки России явл.одной из наиб.актуальных.Поэтому сущ-т необход-сть развит-я системы инвестицион.банков для осущ-я эффектив-го перетока капиталов в отечественной эк-ке.Однако рос.законодательством в наст.время не предусмотрено разгранич-е деят-сти банков на собственно банковскую и инвестицион-ю.Ипотечные банки -банки,кот.специализир-ся на предоставлении ипотечных кредитов –долгосроч.кредитов под залог недвижимости.Особенности функционир-я системы ипотечных банков в кажд.конкретном гос-ве зависят от того,какая модель ипотечного рынка конструируется -американская или европейская.Американская двухур-ая модель организации рынка ипотечного кредитован-я:ёе суть в том,что ипотечные кредиты,выданные банками на первич.ипотечном рынке,переуступаются специально созданным агентствам.Эти агентства могут поступить с полученными ипотечными кредитами различ.способами:переуступить их вторичным инвесторам;выпустить и разместить ипотечные ценные бумаги.При этом сами ипотечные кредиты выдаются любым коммерч.банком,т.е.выделения специал.категории ипотечных банков не происходит.Европейская одноур-ая модель уже долгое время действует в ряде западноевропейских стран(Дании,Германии,Франции)Суть одноур-ой системы ипотечного кредитования состоит в том,что выдавший кредит ипотечный банк самостоят.рефинансирует ипотечные кредиты за счет выпуска ценных бумаг облигационного типа -закладных листов.Выпуск и обращ-е закладных листов регулир-ся спец.законодательством.Выпускать ценные бумаги,именуемые«закладной лист»,не может ни один другой эмитент,кроме поименованных в законе.Т.о.,при одноур-ой системе основ.роль принадлежит ипотечному банку,но деят-ть ипотечных банков строго контролир-ся гос-ом и органами банковского надзора.
Методы денежно-кредитного регулирования, их сущность и особенности использования в практике ЦБ
Регулирование денежн кредитн обращения в РФ возложено на Банк России. В соотв. с Федеральным законом "О ЦБ РФ (Банке России)" от 12 апреля 1995 г. осн. инструментами и методами явл:- %ые ставки по операциям БР;- нормативы обязательных резервов;- операции на откр. рынке;- рефинансир-е банков;- депозитные операции;- валютное регулир-е;- установление ориентиров роста денежн массы;- прямые колич-ые ограничения. %ые ставки по операциям БР.БР может устанавливать 1 или несколько %ых ставок по различ. видам операций. %ые ставки БР- это минимальн. ставки, по кот. он осуществл. свои операции. Это ставки рефинансиров-я, ставки по депозитным операциям, ломбардные ставки, ставки "репо" и др. БР использ.%ую политику для воздействия на рыночные %ые ставки. Примеры -депозитные операции этого банка, кот. осуще-ся с 1997 г. Свободные средства коммерч.банков принимались в депозит в янв.-сент. 1999 г. по фиксированной ставке - от 0,6 до 28% годовых (средневзвешенная ставка составила 18,02% годовых) В 1999 г. депозитные операции осуществл. на стандартных условиях на1 день, на 1 неделю, на2 недели. БР ежедневно объявляет рынку %ые ставки по привлечению средств в депозиты и заключает депозитные сделки.Операции на откр. рынке - это купля-продажа БР государств. ценных бумаг, краткосрочные операции с ценными бумагами с совершением затем обратной сделки. Лимит операций на откр.рынке утвержд. Советом директоров. Купля ценных бумаг озн. выпуск денег в обращение, продажа ценных бумаг - изъятие денег из обращения. Это наиболее мощный и эффектив. метод регулирования денежн.обращения, кот. чаще других методов исп-ся в мировой практике. Несмотря на временное прекращение функцион-я рынка ценных бумаг после 1998 г., БР не отказался от этого метода регулирования денежного обращения. В сентябре 1998 г. Центральный банк РФ выпустил в обращение облигации Банка России (ОБР) и начал операции с ними. Эти облигации использовались в качестве залога под ломбардные, внутридневные кредиты и кредиты "овернайт", а также для проведения с ними сделок "репо".Рефинансирование банков - это кредитование Банком России коммерческих банков, в том числе и переучет векселей. Банк России устанавливает процентную ставку рефинансирования. Увеличение этой ставки приводит к удорожанию кредитов и уменьшению массы денег в обращении, снижение ставки - к удешевлению кредитов и росту массы денег. Ставка рефинансирования устанавливается на уровне ставок финансового рынка.
После 17 августа 1998 г. Центральный банк РФ стал предоставлять кредитным организациям кредиты следующих видов:- кредит банку-санатору, осуществляющему санацию кредитной организации (до 1 года);- кредит в поддержку мер по погашению обязательств перед вкладчиками (до 6 месяцев);- кредит на поддержку ликвидности (от 1-2 месяцев до 1 года);- кредит в поддержку мер по повышению финансовой устойчивости банка (до 1 года),- стабилизацион.кредит (до 1 года).
%ые ставки по этим кредитам изменялись с изменением ставки рефинансирования Цб. По мере нормализации ситуации в банковском секторе экономики БР прекратит выдачу указанных кредитов. Депозитные операции.Это операции по привлечению в депозиты (вклады) средств банков. Они позвол.БР привлекать временно свободные денежные средства банков и тем самым нейтрализовать их возможное давление на валютный рынок. Валютное регулирование осуществл. с помощью валютной интервенции, под кот. понимается купля-продажа БР иностран. валюты на валютном рынке для воздействия на курс рубля, суммарной спрос и предложение валюты. Если спрос на валюту был больше предл., то БР продавал валюту из своих золотовалютных резервов.Если предложение валюты превышало спрос, то БР покупал валюту. Эти операции стали возможны благодаря значительным накоплениям валютных ресурсов у БР. Валютные резервы должны соответствовать мировому уровню, равному финансированию 3-месячных объемов импорта.
Новым методом регулирования валютного курса стало введение с мая 1995 г. фиксированного валютного коридора. Осн. его цель - дедолларизация эк-ки, стабилизация курса рубля, поддержка отечеств. производителей-экспортеров. На начало 1997 г. валютный коридор составлял 5500-6100 руб., на конец года - 5750-6350 руб. за один$, с августа 1998 г. валютный коридор был расширен до 9,5 руб., однако, в связи с обострением финансового кризиса удержать курс рубля в рамках валютного коридора не удалось. Отток иностран.капитала с рынка гос.ценных бумаг привел к резкому сокращению золотовалютных резервов БР и, как следствие, к отказу от валютных интервенций. Был совершен переход к режиму плавающего валютного курса.Установление ориентиров роста денежной массы. БР устанавливал миним. и максим. границы прироста денежной массы на контрольный срок (таргетирование). Начиная с 1995 г., БР устанавливал ежегодно 2 промежуточные цели - предельные темпы прироста М2 и предельные границы девальвации обменного курса рубля на доллары США.Прямые количественные ограничения - установление лимитов на рефинансирование банков, проведение кредитными организациями отдельных банковских операций. В качестве примера можно привести выдачу ломбардных, внутридневных и однодневных расчетных кредитов БР коммерческим банкам в пределах установленного лимита. Др.примером могут служить ограничения на проведение валютных операций. Валютные операции могут производить только уполномоченные банки, получившие от БР лицензию на проведение таких операций. При этом различают три типа лицензий: генеральные, расширенные и внутренние. Генеральная лицензия дает право проводить валютные операции на внутреннем и мировом рынках, открывать корреспондентские счета в иностранных банках без ограничения их количества. Расширенная лицензия дает право иметь корреспондентские отношения с шестью иностранными банками и бывшими заграничными банками СССР (Московским народным банком в Лондоне, Эйробанком в Париже и др.). Внутренняя лицензия дает право работать на внутреннем валютном рынке и выходить на внешний рынок при условии открытия корреспондентских счетов в любом другом банке, имеющем генеральную лицензию.
Политика ЦБ в процессе регулир-я эк-ки.
Денежно-кредитная политика ЦБ представ-ет собой сов-ть мероприятий,направлен-х на изменение денеж.массы в обращ-и,объема кредитов,ур-ня %-ых ставок и др.показат-й денеж.обращ-я и рынка ссудных капиталов.Ее цель – регулиров-е эк-ки посредством воздействия на состояние совокуп-го денеж.оборота,он включает в себя наличную денеж.массу в обращ-и и безналич.деньги,находящ-ся на счетах в банках.Денежно-кредит.политика ЦБ направлена либо на стимулиров-е денежно-кредит.эмиссии -кредитная экспансия(оживление конъюнктуры в условиях падения произв-ва),либо на огранич-е денежно-кредит.эмиссии в периоды экономич.подъемов -кредитная рестрикция.ЦБ использует при проведении денежно-кредит.политики комплекс инструментов,кот.различ-ся:по форме их воздействия(прямые и косвенные);по объектам воздействия(предложение денег и спрос на деньги);по хар-ру параметров,устанавливаем-х в ходе регулир-я(колич-ые и кач-ые).Все эти методы использ-ся в единой системе.Основ.инструментами денежно-кредит.политики ЦБ явл.:-изменение норм обязател-х резервов,размещаемых.коммерч.банками в ЦБ Росии;-регулир-ие официал-й учетной ставки;-проведение операций с ценными бумагами и иностран.валютой.Определен-е приоритетности инструментов денежно-кредит.политики зависит от тех целей,кот.решает ЦБ на том или ином этапе развития страны.
Внешнеэкономич-ая функция ЦБ.
ЦБ явл.органом валютного контроля,проводником гос.валютной политики.Он определяет режим обменного курса нац-ой валюты и осущ-ет его регули-е,проводит операции по управ-ю официал-ми золотовалютными резервами,регулир-т междунар.расчеты,платежный баланс,контролир-т движ-е валютных ценностей как внутри страны,так и за границей,принимает участие в разработке прогноза и организует составление платежного баланса.ЦБ участвует в подготовке междунар.соглашений по соответствующ.вопросам,сотрудничает с цб др.стран,а так же с междунар-ми и региональ-ми валютно-кредит.организациями,представляет страну в этих организациях.В рамках этой фун-ии Банк России представ-т интересы РФ во взаимоотнош-ях с цб иностран.гос-тв,в междунар-х банках и иных междунар-х валютно-финансовых организациях(ст.51 Фед.закон«О ЦБ РФ»),а также устанавлив-т и публикует официаль-е курсы иностран.валют по отнош-ю к рублю(ст.52 Фед.закона«О ЦБ РФ (Банке России)»).Банк России вправе участвовать в капиталах и деят-ти междунар-х организаций,занимающихся развитием сотрудничества в денежно-кредит,валютной,банковской сферах,в том числе взаимод-ть с цб иностран.гос-тв.Взаимоотнош-я Банка России с междунар.кредит-ми организациями осущ-ся в соответствии с междунар-ми договорами РФ,фед.законами,а также межбанковскими соглашениями(ст.8 Фед.закона).
Фун-ия денежно-кредит.регулир-я.
ЦБ –основ-й проводник денежно-кредит.регулир-я эк-ки,являющ-ся составной частью экономич.политики правительства,главными целями кот.служат достижение стабильного экономич.роста,снижения безраб-цы и инфляции,выравнивание платежного баланса.Общее состояние эк-ки в большей мере зависит от состояния денежно-кредит.сферы.По числу институтов,объему кредитных рес-сов и операций базу всей денежно-кредит.системы сост-ют коммерч.банки и др.кредитные учреж-я.От 75 до 90 % денеж.массы в больш-тве стран состав-ют банковские депозиты и лишь 10-25% –банкноты цб.Поэтому гос-ое регулир-е денежно-кредит.сферы может быть успешным лишь в том случае,если гос-во через цб способно воздействовать на масштабы и хар-тер операций коммерч.банков. Денежно-кредит.политику следует рассматр-ть в широком и узком смысле.В шир.смысле она направлена на борьбу с инфл-ей и безраб-цей,на достиж-е стабильных темпов экономич-го развития через регулир-е денеж.массы в обращ-и,ликвидности банковской системы,долгосроч %-ых ставок.В узком смысле такая политика направлена на достиж-е оптимального валютного курса,проведения учетной политики и др.методов регулир-я краткосроч.%-ых ставок.Когда цб продает или покупает иностран.валюту в обмен на нац-ую,то меняется соотнош-е спроса и предлож-я на иностран.валюту и соответственно изменяется курс нац-ой валюты.(Если н-р,Банк России продает доллары на валютной бирже,то предлож-е долларов увелич.и соответственно курс их понижается,а курс рубля повыш-тся.При скупке долларов их курс растет.)Денежно-кредит.регулир-е эк-ки РФ осущ-ся Банком России путем определения норм обязательных резервов,учетных ставок по кредитам,проведения операций с ценными бумагами,установления экономич.нормативов для банков.Банк России осущ-ет фун-ии регулир-я и надзора за деяте-тью банков для поддерж-я стабильности денежно-кредит.системы,при этом Банк России не вмешив-тся в оперативную деят-сть банков.
(109.)ЦБ,его фун-ии и полномочия.
ЦБ РФ(Банк России) -верхний ур-нь двухур-ой банковской системы в РФ,кот.состоит из Банка России и коммерч.банков(и др. кредитных организаций).Банк России -экономички самостояте учреждение,осущ-ет свои расходы за счёт собственных доходов.Банк России явл.юридич.лицом,уставной капитал и имущество кот.явл.фед.собственностью.Банк России осущ-ет свои функции в соответствии с Конституцией РФ и Фед.законом«О ЦБ РФ(Банке России)»и иными фед.законами.Согласно статье 75 Конституции РФ основ.фун-ей Банка России явл.защита и обеспеч-е устойчивости рубля,а денеж.эмиссия осущ-ся исключит-но Банком России.Банк России выпол-ет следующ.фун-ии:1)во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит един-ю денежно-кредит.политику;2)монопольно осущ-ет эмиссию наличных денег и организ-т наличное денеж.обращ-е,а также утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;3)явл.кредитором последней инстанции для кредит-х организаций,организ-т систему их рефинансирования;4)устанавлив-т правила осущ-я расчётов в РФ;5)устанавлив-т правила проведения банковских операций;6)осущ-ет обслуживание счетов бюджетов всех ур-ей бюджетной системы РФ,если иное не установлено фед.законами,посредством провед-я расчётов по поручению уполномочен-х органов исполнит-й власти и гос-х внебюджетных фондов,на кот. возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;7)осущ-т эффектив-е управ-е золотовалютными резервами Банка России;8)принимает реш-е о гос.регистрации кредит.организаций,выдаёт кредитным организациям лицензии на осущ-е банковских операций,приостанавливает их действие и отзывает их;9)осущ-т надзор за деят-тью кредит.организаций и банковских групп;10)регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с фед-ми законами;11)осущ-т самостоят-но или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций и иных сделок,необход-х для выполн-я фун-ий Банка России;12)организ-ет и осущ-т валютное регулир-е и валютный контроль в соответствии с законодат-вом РФ;13)определ-т порядок осущ-я расчётов с междунар-ми организациями,иностран.гос-вами,а также с юридич-ми и физ-ми лицами;14)устанавлив-т правила бухгалтер-го учёта и отчётности для банковской системы РФ;15)устанавлив-т и публикует официал.курсы иностран.валют по отнош-ю к рублю;16)принимает участие в разработке прогноза платёжного баланса РФ и организует составление платёжного баланса РФ;17)устанавлив-т порядок и условия осущ-я валютными биржами деят-ти по организации проведения операций по покупке и продаже иностран.валюты,осущт выдачу,приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностран.валюты.18)проводит анализ и прогнозир-е состояния эк-ки РФ в целом и по регионам,прежде всего денежно-кредитных,валютно-финансовых и ценовых отнош-й,публикует соответствующ.материалы и статистич-е данные;19)осущ-т выплаты Банка России по вкладам физ.лиц в признанных банкротами банках,не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физ-лиц в банках РФ;20)осущ-т иные фун-ии в соответствии с фед.законами.Полномочия.Банк России осущ-ет полномочия по владению,использов-ю и распоряж-ю золотовалютными резервами и др. имуществом.Гос-во не отвечает по обязательствам Банка России,а Банк России -по обязательствам гос-ва,вследствие чего гос-во может объявить дефолт по собственным обязательствам даже при наличии большого кол-ва золотовалютных резервов,или процветать,даже при их отсутствии.
Современные проблемы использования кредита в экономике России
Роль кредита хар-ся результатами его применения для эк-ки, гос-ва и населения, а также особенностями методов, с помощью кот. эти результаты достигаются. Что касается методов, то они в значительной мере обусловл-ся возвратностью кредита и, как правило, платным предоставлением средств. Это повыш. ответственность и усилив. заинтересованность участников кредитн.операций, побуждая их к целесообразному предост-ю и испол-ю заемных средств. Проблемы и перспективы. В связи с мировым фин. кризисом росс. кредитн. орг-ции были вынуждены в послед. месяцы пересмотреть принципы кред-ия малого бизнеса. Проблемы кредитования бизнеса, в первую очередь, прояв. из-за повышения %ых ставок. Также влияние оказывает ужесточение требований к заемщикам, поскольку кредитн учреждения стараются минимиз-ть собств. риски. Поэтому на развитие кредитования в немалой степени повлияло значит. сужение банковс. предл-ий. Эк. кризис и его возможн последствия для банковск сектора России, особенно в сфере потребит.кредитования, - это 1 из самых обсуждаемых на сегодня тем в росс. прессе. «Потреб. кредит-ие стан-ся 1 из приоритетн направлений розничного бизнеса, поскольку его основой явл. короткие деньги и диверсификация рисков невозвратов за счет распределения маленьких кредитов на бол. кол-во заемщиков. Банкротство 1 крупного корпоративного клиента для банка можно приравнять к банкротству сотен тысяч заемщиков – физ. лиц. Конечно же, последнее - менее вероятно.Оценки возможности развития потребит. кредит-ия для всего банковс.сектора достаточно благоприятны. Но чего следует ждать простым заемщиками, ведь понятно, что эк.кризис всегда больно бьет по карманам простых потребителей. К сожалению, кредит будет взять сложнее и дороже для потребителя - это связано с проблемами ликвидности у банков. Кроме того, ужесточатся требования к заемщику - в целях уменьшения потенц. рисков роста просроченной задолженности. темпы роста кредитов существенно снизятся в целом по стране. В период кризиса большее внимание уделяется качеству, т.е. надежности заемщика. Ужесточатся требования к кол-ву документов, подаваемых для оформления займа, повысятся требования к уровню дохода, справка об офиц. зарплате (2-НДФЛ) будет обязательной и цифра в ней должна стоять более впечатляющая, чем это было ранее. чтобы получить кредит в банке, нужно доказать, что он тебе не нужен. И даже этого может быть недостаточно. В мире потребит. кредитов. упорно ходят слухи о том, что может возродиться кредитов.под залог (ювелир. украшений, дорог.бытовой техники, н-р холодильника или стиральной машины). Ситуация в этом секторе банковского бизнеса может вернуться к уровню конца 1990-х годов. Станет ли потребительское кредитов. – кредит-ем под залог? Потребит. кредитование подразумевает работу с массовым сегментом, огромное количество клиентов, высокую скорость оформления кредитов, а залоговое кред-е предполагает орг-цию опр. логистики, процессов приема на экспертизу и хранение и т.д., это весьма дорогие и маловыгодные процессы. Вполне вероятно тем не менее, что ломбардное кред-ие получит новый импульс к развитию или несколько трансформируется. Но среди экспертов нет единодушия. В усл. экон. кризиса банки стремятся максимально снизить риски при невозврате денег недобросовестными заемщиками. Да и залоги бывают разными: когда речь заходит об автомобилях или недвиж-ти - как жилой, так и коммерческой, ситуация с возможностью выдачи кредита на таких усл.для банка выглядит более чем надежной. Кроме того, возможность предоставлять ценности под залог для получения кредита по-прежнему остаются в банках и до кризиса предоставлявших заемщикам подобную услугу. Программа банка, в завис. от запрашиваемой суммы кредитования, позволяет оформить кредит либо без обеспечения, либо с предоставлением поручительства физ. лиц или залога, притом в качестве последнего могут выступать самые различные материальные ценности. Таким образом, клиенту банка предоставляется возможность выбрать условия кредитования, подходящие именно ему, в зависимости от индивид. потребностей и возможностей. Еще одним последствием кризиса для простых заемщиком, безусловно, явл. рост %ых ставок по кредитам. Вызвано это общими рыночными тенденциями - повышением стоимости денег для самих кредитных организаций Рост %ой ставки отражает не только увелич. рисков на рынке кредитования, но и ускорение инфляции.Таким обр, первостепенные и очевидные для всех последствия эк. кризиса (рост инфляции и %ых ставок в банках) уже проявили себя в реальности нашей жизни. Что же касается слухов и домыслов, которые в массовом сознании породили происходящие в экономике нашей страны процессы, то на данный момент они носят иллюзорный характер и на проверку оказываются ложными. Вы можете взять кредит под залог в банке, если вы в целом планируете воспол-ся именно такой формой услуги. Или оформить обычный потреб. кредит на традиционных условиях. Возможная разница между ними только в том, что кредит с обеспечением вам будет проще получить, потому что банк дополн-но застраховал свои риски в залоге.
106 Роль денег в воспроизводственном процессе
Особенности государственного, международного и потребительского кредита
Потребительский кредит Гл. отличит. при¬знак-целевая форма кредит-я физич.лиц. В роли кре¬дитора могут выст. как специализир. кредитные орг-ции, так и любые юр.лица, осуществляющ. реали¬зацию тов. или услуг. В денежн. форме предост-ся как банковская ссуда физ.лицу для приобр-я недвижи¬мости, оплаты дорогост.лечения и т.п., в товарной-в процессе розничной продажи тов. с отсрочкой платежа. В Рос¬сии только получает распрост-е, ограниченно исп-ся при кредитовании под залог недвижимости (чаще всего-жилья). В заруб. же практике потреб. кредит охват. все слои трудоспособ. населения, в осн.через разл. си¬стемы кредитн. карточек.Государственный кредит.Осн.признак— непременное участие гос-ва в лице органов ис¬полнит. власти разл. уровней. Имеет огранич.применения, чаще всего представл.через банки, предоставл.на началах возратости и платности. Гос кредит следует отличать от гос займа, где гос-во, размещая свои обязат-ва - облигации и др., выступ.в кач.заемщика. Осуществляя функции кредитора, гос-во через ЦБ производит кре¬дит-ие: - конкретных отраслей или регионов, испытывающ. особую потребность в фин. ресурсах, если возможности бюд¬ж. финанс-ия уже исчерпаны, а ссуды коммерч. банков не могут быть привлечены в силу действия факто¬ров конъюнктурного характера; - коммерч.банков в процессе аукционной или прямой продажи кредитн. ресурсов на рынке межбанковских креди¬тов.В роли заемщика гос-во выступ.в процессе разме¬щения гос. займов или при осуществлении опера¬ций на рынке гос. краткосрочных ценных бумаг. Осн. формой кредитн. отн. при гос. кредите явл. такие отн., при кот. го¬с-во выступает заемщиком средств.Следует отметить, что в условиях переходного периода он должен испол-ся не только в качестве источника привле¬чения фин. ресурсов, но и эффект.инструмента централизованного кредитн. регулирования эк-ки. Международный кредит –сов-ть кредитн отн, функционирующих на международном уров¬не, непосредственными участниками кот. могут выступать меж¬национ. финансово-кредитные институты (МВФ, МБРР и др.), правительства соответствующих государств и отде. юрид.лица, включая кредитн орг-ции. Принадлежность 1 из участников к др.гос-ву,но сам состав участников не меняется,а в кред.отн-я вступают те же субьекты-банки, предприятия,гос-во и насел. В отн-ях с участием го¬с-тв в целом и международных институтов всегда выступ. в денежной форме, во внешнеторговой деятельности — и в товарной (как разновидность коммерч. кредита импортеру). Классифици¬руется по нескольким базовым признакам: - по характеру кредитов — межгосударственный, частный; - по форме — гос-ый, банковский, коммерч.; - по месту в системе внешней торговли — кредитование экс¬порта, кредитование импорта. Характерн. признаком междунар.кредита выступ. его дополнит. правовая или экономич. защищенность в форме частного страхования и государственных гарантий.
Коммерческий кредит, его эволюция и особенности.
Коммерческий кредит-Одна из 1ых форм кред. отн-ий в эк-ке, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналич. де¬нежн. оборота, находя практич. выраж-е в финансово-хоз-ых отн-ях между юр. лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Осн. цель— ускорение процесса реализации това¬р, след-но, извлечения заложенной в них прибыли. Инструмент комм.го кр. традиционно явл.вексель, выраж. финанс. обязательства заемщика по отн. к кредитору. Наибол. распр-е по¬лучили 2 формы векселя — простой вексель, содерж. прямое обязательство заемщика на выплату установленной суммы непоср-но кредитору, и переводный (тратта), представляющ. письмен. приказ заемщику со стороны кредитора о выплате установленной суммы 3-ему лицу либо предъявителю векселя. В совр. усл. функции век¬селя часто приним. на себя стандартный договор между по¬ставщиком и потребителем, регламентирующий порядок опла¬ты реализуемой продукции на усл. комм.кредита. Коммерческий кредит принципиально отличается от бан¬ковского: -в роли кредитора выступ.не специализиров.кредит¬но-финансовые орг-ции, а любые юрид.лица, связан¬ные с произв-вом либо реализацией тов. или услуг; предост-ся искл-но в товарной форме; ссудный капитал интегрирован с промышл.или тор¬говым, что в современ. условиях нашло практическое выра¬ж. в создании финанс. компаний, холдингов и др.аналогичных структур, вкл-щий в себя предприятия раз¬лич.специализации и направлений деят-ти; -средн. стоимость коммерч.кредита всегда ниже сред. ставки банковск. % на дан.период вре¬м.; - при юридич. оформлении сделки между кредитором и заемщиком плата за этот кредит вкл-ся в цену товара, а не опр-ся специально, н-р, через фиксированный % от базовой суммы. В совр. усл. на практике прим-ся в основ-ном 3разновидности ком. Кр.: -кредит с фиксирован. сроком погашения; - кредит с возвратом лишь после фактической реализации за¬емщиком поставл. в рассрочку товаров;- кред-ние по откр. счету, когда поставка след. партии тов.на усл.ком. кр. осу¬щ-ся до момента погашения задолженности по преды¬д. поставке.
Банковская форма кредита и его особенности
Кр.-это движение ссудного капитала, осуществляемое на началах срочности, возвратности и платности. Банковский кредит. Одна из наиболее распростр. форм кредитн. Отн-ий в эк-ке, объектом кот. выс¬туп. процесс передачи в ссуду Кредит –непосредственно денежных средств. Доход по этой форме кр. поступает в ви¬де ссудного % или банковского %, ставка кот.опр-ся по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на дан. период и конкр. условий кред-ния. Класси¬фицируется по ряду базовых признаков. 1.сроки погашения: онкольные ссуды, подлежащие возврату в фиксиров. срок после поступления офиц-ого уведомления от кредитора. краткосрочные ссуды, предоставляемые на восполнение временного недостатка собств-ых оборотных средств у заемщика. Сов-ть подобных операций обр. автономный сегмент рынка ссудных капиталов — денежный ры¬нок. Средний срок погашения -не превышает6 мес.
среднесрочные ссуды, предоставл-ые на срок до 1 года (в отечеств. Усл. — до 3-6 мес) на цели как производств-ого, так и чисто коммерч. хар-ра. Наибол. распростр-и-е в аграрном секторе, а также при кред-нии инновацион. процессов со средн. объемами требуемых инвестиций.- долгосрочные ссуды, исп-ые в инвес¬тиц. целях.они обслуживают движение осн. средств, отличаясь больш. объемами передаваемых кред.ресурсов. Примен. при кредитовании реконструкции, технич. перевооружения, нов. строитель¬ства на предприятиях всех сфер деят-ти. Особое развитие получили в капитальном строительстве, топливно-энергетическом комплексе, сырьевых отраслях эк-ки. Средний срок их пога¬шения от 3до5 лет, но может достигать 25 и более, особенно при получ.соответств.финансовых га¬рантий со стороны гос-ва. 2. способ погашения: -ссуды погашаемые единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика. Традиц.форма возврата краткос¬роч. ссуд, весьма функц-ая с позиции юрид. оформления, т.к.не требует испол-я механизма исчис¬ления дифференц-ого %. -ссуды, погашаемые в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора. Конкр. усл. (порядок) возврата опр-ся договором, в т. ч. — в части антиин¬фляционной защиты интересов кредитора. Всегда исп-ся при долгосроч. ссудах и при среднесрочных. 3. способ взимания ссудного %: ссуды, % по которым выплач-ся в момент ее общего погашения. Традиц. для рыночной эк-ки фор¬ма оплаты краткосрочн ссуд, имеющ наиболее функц-ый с позиции простоты расчета хар-р. ссуды, % по кот. выплач-ся равномерны¬ми взносами заемщика в течение всего срока действия кредит¬ного договора. Трад.форма оплаты средне- и долгосроч¬ных ссуд, имеющ достаточно дифференцир.характер в зависимости от договоренности сторон (н-р, по долгосроч¬ным ссудам выплата %может нач-ся как по заверше¬нии 1 года пользования кредитом, так и спустя более про¬должит. срок).ссуды,% по которым удерживается банком в мо¬мент непосредств. выдачи их заемщику. Для развитой ры¬ночн. эк-ки эта форма абсолютно нехар-на и исп-ся лишь ростовщическим капиталом. Из-за нестабильности экономич. ситуации активно примен.в 1993 — 1995гг. многими росс. Коммерч. банками, особенно по сверхкраткосрочным (до 5 рабочих дней) ссудам .4. наличие обеспечения:доверительные ссуды, единств. формой обеспечения возврата кот. явл-ся непосредственно кред. договор. обеспеченные ссуды как осн. разновидность совр.банковского кредита, выражающ 1 из его базовых принципов. В роли обеспечения - любое имущест¬во, принадлежащ заемщику на правах собств-ти, чаще всего — недвижимость или ценные бумаги. При нарушении заемщиком своих обязательств это имущество перех.в собств-ть бан¬ка, кот. в процессе его реализации возмещает понесенные убытки; ссуды под финансовые гарантии третьих, лиц, реальные выражением кот.служит юридически оформленное обязатель¬ство со стороны гаранта возместить фактически нанесенный банку ущерб при наруш.непосредственным заемщиком условий кред. договора. В роли финанс. гаранта могут выст. юридич.лица, польз-ся достаточным доверием со ст¬ропы кредитора, а также органы гос. власти любого уровня.5. целевое назначение: ссуды общего характера, исп-ые заемщиком по своему усмотрению для удовл-ия любых потребностей в фин. ресурсах. В совр. усл. имеют огранич.применение в сфере краткосроч. кред-ния, при сред¬не- и долгосрочном кред-нии практически не исп-ся. целевые ссуды, предполагающ необх-ть для заемщика испть выделен. банком ресурсы искл-но для решения задач, опр-ых условиями кред.договора. (н-р, расчета за приобретаем товары, выплаты заработн платы персоналу, капитального развития) Нарушение ука¬з. обязательств,влечет за собою применение к заемщику установленных договором санкций в форме досрочного отзыва кредита или увелич. %ой ставки.6. категории потенциальных заемщиков.аграрные ссуды. коммерческие ссуды. ссуды посредникам на фондовой бирже. ипотечные ссуды владельцам недвижимости. межбанковские ссуды.
Классификация форм кредита в зависимости от характера стоимости, характера кредитора и заемщика, характера целевых потребностей заемщика
Формы кредита тесно связ. с его структурой и в опред. степени с сущностью кред.отн-ий. Структура кредита вкл кредитора, заемщика и ссуженную стоимость, поэтому формы кредита можно рассматривать в зависимости от характера: -ссуженной стоимости; -кредитора и заемщика;-целевых потребностей заемщика.В зависимости от ссуженной стоимости разл.товарную, денежную и смешанную (товарно-денежную) формы кредита.В совр.практике товарная форма не явл. основополаг. Преимуществен. формой выступ.денежная форма кредита, однако прим-ся и его товарная форма. Наряду с товарной и денежной формами кредита прим-ся и его смешанная форма. Она возн.в том случае, когда кредит функц-ет одновременно в товарн и денежн формах. Смешанная (товарно-денежная) форма кредита часто исп-ся в эк-ке развив-ся стран, рассчитыв-ся за денежные ссуды период-ми поставками своих товаров (преимущ-но в виде сырьевых ресурсов и сх продуктов). Во внутр.эк-ке продажа товаров в рассрочку платежей сопровожд-ся постепенным возвращением кредита в денежной форме.В зависимости от того, кто в кредитной сделке является кредитором, выделяются: банковская, хозяйственная (коммерч), гос-ая, междунар, гражд (частная, личная). Вместе с тем в кред. сделке участв.не только кредитор, но и заемщик; в кредитной сделке они равноправные субъекты. Предложение ссуды исходит от кредитора, спрос - от заемщика.В отдельных случаях исп-ся и др. формы кредита: прямая и косвенная; явная и скрытая; старая и новая; основная (преимущественная) и дополнительная; развитая и неразвитая и др.Прямая форма отраж непосредст-ую выдачу ссуды ее пользователю, без опосредуемых звеньев. Косвенная форма - когда ссуда берется для кред-ия др. субъектов. Явной форма -кредит под заранее оговоренные цели. Скрытая форма - если ссуда использована на цели, не предусмотренные взаимными обязательствами сторон.Старая форма - форма, появившаяся в начале развития кред. отн-ий. Например, товарная ссуда под заклад имущества представляла собой старейшую форму, используемую на ранних этапах общественного развития.Старая форма может модернизироваться, приобретать современные черты.К новым формам можно отнести лизинговый кредит. Объектом обеспечения стан. не только традицион. недвижимое имущество, но и соврем-е виды техники, новые товары, явл-ся признаком соврем. жизни (автомобили, яхты, дорог.видеоаппаратура, комп.). Современ. кредит служит новой формой кредита .Основная форма совр. кредита - денежный кредит, в то время как товарный кредит выступает в качестве дополнительной формы, которая не является второстепенной, второсортной. Каждая из форм с учетом разнообразных критериев их классификации дополняет друг друга, образуя определенную систему, адекватную соответствующему уровню товарно-денежных отношений.Развитая и неразвитая формы кредита хар-ют степень его развития. данный кредит применяется в современном обществе, он не развит достаточно широко, например, по сравнению с банковским кредитом.
Формы и виды кредита.
Кредит–это движение ссудн.капитала. Формы кр.:коммерч-ий, банковск, гос-ый, потребит-ий, междунар-ый. При коммерч. форме кр. кредиторами выступ. хозяйст-ые орг-ции (предпр-я, фирмы, компании). В соврем. хоз-ве предприятия предостют др др зачастую не столько товарный, сколько денежный кредит. Банк. форма кр - наиболее распростран.форма.1 особенность:банк оперирует не столько своим капиталом, сколько привлечен. ресурсами. Заняв деньги у одних субъектов, он перераспределяет их, предоставляя ссуду во времен. польз-е др. юридич. и физич.лицам.2 особенность:банк ссужает незанятый капитал, временно свободн.денежные средства, помещенные в банк хоз-щими субъектами на счета или во вклады.3 особенность: Банк ссужает не просто денежные средства, а деньги как капитал. Это озн, что заемщик должен так исп. полученные в банке средства, чтобы не только возвратить их кредитору, но и получ. прибыль, достаточную по крайней мере для того, чтобы уплатить ссудный процент.Гос. форма -это сов-ть кред.отн-ий,в кот. Заимщиком или кредитором выступ. Гос-во, (отличит.черта)местн.органы власти по отн-ю к гражд.и юр.лицам. Гос.форма: имеет огранич.применения, чаще всего представл.через банки, предоставл.на началах возратости и платности. Гос кредит следует отличать от гос займа, где гос-во, размещая свои обязат-ва - облигации и др., выступ.в кач.заемщика. При международной форме кредита принадлежность 1 из участников к др.гос-ву,но сам состав участников не меняется,а в кред.отн-я вступают те же субьекты-банки, предприятия,гос-во и насел. Гражданск. форма кр. основана на участии в кред. сделке в кач. кредитора отдел. граждан, частных лиц. Такую сделку иногда наз частной (личной) формой кредита. Гражд.форма кр.может носить как денежный, так и товарный хар-р, прим-ся во взаимоотн-ях со всяким из др. участников кред. отн-ий. Потребит. форма кр.в отличие от его производит.формы исп-ся населением на цели потребления, он не направл. на создание новой стоимости, преследует цель удовлетв-ть потребител. нужды заемщика. Потребит. кредит могут получать не только отд. граждане для удовл-я своих личных потребностей, но и предприятия. Чистых форм кредита, изолированных друг от друга, не сущ. В завис.от ссуженной стоим-ти: товарную, денежную и смешанную (товарно-денежную) формы кредита.Товарн.форма предшеств.денежной форме.1ые кредиторы обладали излишками предметов потребл-я (кредит-е землевладельцами крестьян в форме зерна до сбора нового урожая).В соврем. практике преимущественной формой выступ. денежная форма кр, однако примен-ся и его товарная форма.Денежная форма кр - наиболее типичная, преобладающ в совр хоз-ве. Данная форма кр активно исп-ся как гос-твом, так и отд. гражданами, как внутри страны, так и во внеш экон.обороте.Наряду с товарн и денежн.формами кр прим-ся и его смешанная форма.Если кр предост-ся в форме товара, а возвр-ся деньгами, или наобор, имеется смешанная форма кредита.В отд.случаях исп-ся и др формы кр: прямая и косвенная; явная и скрытая; старая и новая; развитая и неразвитая.Прямая отраж непосредст.выдачу ссуды ее пользователю, без опосредуемых звеньев. Косвенная возн, когда ссуда берется для кредитования др субъектов(если торговая орг-ция получ. ссуду в банке не только для приобретения и продажи товаров, но и для кред-я граждан под товары с рассрочкой платежа).Косвен потребителем банковск кредита явл гражда¬не, оформившие ссуду от торговой орг-ции на покупку това¬ров в кредит..Под явной формой поним кредит под заранее ого¬воренные цели. Скрытая форма кредита возн, если ссуда ис¬пользована на цели, не предусмотренные взаимными обязатель¬ствами сторон.Старая - форма, появившаяся вначале развития кред. отн-ий(товарная ссуда под заклад имущества представл.собой старейшую форму, используемую на ранних этапах общественного развития).К новым формам можно отнести лизинговый кредит. Объектом обеспеч-я стан. не только традиционное не¬движимое имущество, но и соврем. виды техники, новые товары, явл-ся признаком совр. жизни (автомоби¬ли, яхты, дорог. видеоаппаратура, комп). Основная форма нового кредита - денежный кредит, в то время как товарный кредит выступает в качестве дополнительной формы, которая не явл.второстепенной, второсортной. Развитая и неразвитая формы кредита хар-ют степень его развития, данный кредит прим-ся в совр. обществе, он не развит достаточно широко, н-р, по сравнению с банковским кредитом.Виды кредита: ипотечный, автокредит-е, потребит-ий. Ипотечный:ежегодно только1%семей приобр.нов.квартиру. Причина отстав-я России от др.стран:слабое разв. ипотечн. кредит-я вообще и жилищнг.ипотечн.кредит-я в частн-ти. Потребит.кр: значит.часть средств граждан продолж.быть не допущ.для получ.кредитов. Отсутств.реал.инф.о доходах=>нет цивилиз. потребит. кред-я.Осн.проблема разв.отечеств.потребит.кредит-я-пробл.низк.капитализ-ции. Автокредитов-е: снизился max срок,на кот.можно получ. ссуду. Наиб. рискован. отрасли работы: банковская,финанс-я, инвестицион-я. Повыш.интерес банки стали проявл.и к профессион.деят-ти заемщика. По итогам 2008-сниж.в пределах10%.В России кредиты классифицируются в зависимости от:- стадий воспроизводства, обслуживаемых кредитом;- отраслевой направленности;- объектов кредитования;- его обеспеченности;- срочности кредитования;- платности и др.Кредит подразд-ся на виды и в зависимости от их отраслевой направленности. Когда кредит обслужив. потребности промышл. предприятий, то это промышлен. кредит. Бывает сельскохоз-ый, торговый кредит. По отраслям делят кредиты и отд.коммерч. банки.Классификация кредита обусловлена также объектами кредитования. Объект выражает то, что противостоит кредиту. Чаще всего кредит используется для приобретения различных товаров .По степени обеспеченности можно выделить кредиты с полным (достаточным), неполным (недостаточным) обеспечением и без обеспечения. Полное - если размер обеспечения = или выше размера предоставл. кредита. Неполное - когда его стоимость меньше размера кредита. Кредит может и не иметь обеспечения. Такой кредит называют бланковым. Чаще всего он предоставл. при наличии достаточного доверия банка к заемщику, уверенности банка в возврате средств, предоставл. заемщику во времен. пользование.При классификации кредита в зависимости от срочности кредитования выделяют краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные ссуды.Кредит можно классифицировать по видам и в зависимости от платности за его испол-е: платный и бесплатный, дорогой и дешевый кредиты(основуделения- размер %ой ставки, установл-ый за пользование ссудой). По источникам происх-я гос.кредит бывает: внутренний (т.е.номинированный в нац.валюте), внешний (выражен.в иностр.валюте). По целям будущ-го исполь-я средств гос.кредит: инвестиционный (кредиты на финансир-е крупных гос. инвестицион. проектов,т.е. на произдит-ые цели), неинвестиц.(кредиты на финансир-е непроизв.расходов гос-ва,когда материальной или денежн.отдачи от их использ-я не будет-много в странах с нестаб.эк-кой и нездоров.гос-ыми финансами-кризисн.сост-е гос.бюджета).
Кредит как важнейш.часть товарно-денеж.отнош-й.
Кредит.отнош-я функционир-т в системе экономич.отнош-й.В основе их лежит движение особого вида капитала -ссудного капитала(капитал в денеж.форме,предостав-й его собственником заемщику на опред-х условиях).Кредит.отнош-я - это обособлен.часть экономич.отнош-й,связанная с предоставлением стоимости(средств)в ссуду и возвратом ее вместе с определен-м %.В современ.хоз-ве значительно расширяются границы кредит.отнош-й.Кредит обслуживает все больш.долю товарных потоков,заменяя традицион.товарно-денеж.отнош-я обмена.Кредит необходим как важное средство обеспечения финансово-хозяйствен.деят-ти экономич.субъектов.Кредит.отнош-я объедин.в себе 2 подсистемы:1)кредитно-денеж.отнош-я; 2)кредитно-товарные отнош-я.В ссуду может предоставляться стоимость как в денеж-й,так и в товарной форме.Кредит –движ-е ссудного капитала.Кредит выражает экономич.отнош-я между кредитором и заемщиком,возникающие при получении займа,пользование ею и ее возвращения.Кредит как форма движ-я ссудного капитала объединяет в себе 2 процесса:1)аккумуляцию временно свободных денеж.средств, 2)вложения,или размещение,этих средств.В условиях развитого рыноч-го хоз-ва кредит явл.обязательным атрибутом механизма хозяйств-ия для всех экономич.субъектов.Необходимость кредит.отнош-й связана с объектив.разногласием во времени движ-я материальных и денеж.потоков,возникающ.в процессе воспроизв-ва обществен.продукта:в одних сферах хоз-ва осущ-ся высвобождения средств,в др. - возникает потребность в них.Снять такое расхождение(противоречие)и позволяет кредит.Потребность в кредите возникает из-за разницы в величине и сроках возврата капитала,а также в связи с необходимостью одновремен.инвестиции крупных денеж.средств для расширения производствен.процесса.Развитые кредит.отнош-я связанны с созданием соответствующ.институциональной среды -сети спец-х кредитных институтов,специализир-ся на осущ-ии кредит-х операций.
Сущность кредита.Структура кредита,её элементы.
Кредит – это движение ссудного капитала.Ссудный капитал-капитал в денеж.форме,предостав-й его собственником заемщику на опред-х условиях.Основ.принципы кредита:-Платность;-Срочность;-Возвратность;- Обеспеченность;-Целевой характер.Структура кредита,ее элементы:-ссуженная стоим-ть;-кредитор;-заемщик.Кредитор-сторона, кредит.отнош-й предоставляющая ссуду.Банк-кредитор может предоставить ссуду не только за счет своих собствен.рес-сов,но и за счет привлечен-х средств,хранящ.на его счетах,а также мобилизов-х посредством акций и облигаций.Заемщик-сторона кредит.отнош-й,получающая кредит и обязанная возвратить получ-ю ссуду.В соврем.условиях помимо банков заемщиками выступают фирмы,нас-ие и гос-во.
(92).Инф.и законы денеж.обращ-я.
Мировые товарно-денеж.отнош-я,а также в отдельной стране требуют определен-го кач-ва денег для обращ-я.Кол-во денег,необходим-х для обращ-я,определяется законом денеж.обращ-я.Такой закон был открыт Марксом.Он устанавливает кол-во денег,необход-ое для выпол-я ими фун-ий средства обращ-я и средства платежа.В соответствии с этим законом кол-во денег,необход-х в кажд.данный момент для обращ-я,можно определить по формуле: где:Д –кол-во денеж.единиц,необход-х в данный период для обращ-я;Ц -сумма цен товаров,подлежащих реализации;В -сумма цен товаров,платежи по кот.выходят за рамки данного периода;П -сумма цен товаров,проданных в прош.годы,сроки платежей по кот.наступили;ВП - сумма взаимопогашен-х платежей;С.о. -скорость оборота денеж.ед-цы.Скорость обращ-я денег определяется числом оборотов денеж.ед-цы за известный период.Кол-во денег потребное для выполн-я фун-ии денег как средства обращ-я,зависит от 3факторов:-кол-ва проданных на рынке товаров и услуг(связь прямая);-ур-ня цен товаров и тарифов(связь прямая);-скорости обращ-я денег(связь обратная).Все факторы определяются условиями произвва.Чем больше развито обществен-е разделение труда,тем больше обьем продаваемых товаров и услуг на рынке;чем выше ур-нь производит-ти труда ,тем ниже стоимость товаров и услуг и цены.Закон денеж.обращ-я - обьективный экономич.закон,выражающ.необходимость систематического использ-я части нац.дохода для расширения и кач-го совершенствования процесса произв-ва,увелич-я нац.богатства.Материальная основа накопления -превышение произв-ва над потреблением.Объективной необход-тью для эк-ки явл.регулир-е денеж.обращ-я.Оно предполагает:-Определение объёма денеж.массы на данный период;-Направление потоков денеж.массы с учётом реш-я задач в области обществен-го произв-ва;-Меры по поддержанию устойчивости денеж.обращ-я и повышению покупательской способности денег.Сущ-ет 4 варианта целенаправлен-го действия гос-ва:-Прямое воздействие на динамику произв-ва и выпуска на рынок товара;-Снижение или увелич.скорости обращ-я денег;-Сокращ-е или увелич.денеж.массы;-Прямое(директивное)увелич.денеж.массы.Все преобразования в сфере денеж.обращ-я осущ-ся гос-вом путём проведения денеж.реформ.
Инфляция,ее содержан-е,измерение,формы,виды,причины.
Инфл-переполнение каналов денеж.обращ-я избыточной по срав-ию с требованием закона денеж.обращ-я массой денег,превосходящ.потребности тов.обращ-я.Первопричина инф:диспропорции между денеж.массой в обращ-и и потребностью хоз-ва в деньгах.Факторы инф:1)Внутрен:денеж.(инфл-и спроса)и неденеж.(инфл-я издержек произ-ва).2)Внеш-е (мировые структурные кризисы(сырьевые,политич.и т.д.);валютная политика гос-ва).Виды инф.В завис.от темпов роста цен на рынке различ-ют:1)нормальную –цены растут медленно 2-3%(страны европейск.союза)2)умеренная(ползучая)-темпы роста цен до 10%/год.3)галопирующ-я –ежегоднве темпы роста цен 20-50%.3)гиперинфл.-свыше 100%/год.Основ.формы борьбы с инф:1)Денеж.реформа(методы:Нуллификация- аннулирование гос-вом резко обесценившихся бумаж.денег.;Девальвация- офиц.понижение стоимости денеж.единиц.;Деноминация- изменение нарицательной стоим-ти денеж.знаков с целью стабилизации валюты или упрощения расчетов);2)Антиинфляц.политика(комплекс мер по гос.регулированию в эк.,направ.на борьбу с инф-ей);3)Метод шоковой терапии- обмен бумаж.денег по дефляц.курсу,полная или частич.замораживание банковских вкладов нас-ия и предприят-й,инф.использ-е свободного ценообраз-я).
Цель и задачи фин.контроля.
Финансовый контроль –это сов-ть действий и операций,осущ-х специально уполномочен-ми органами,с целью проверки соблюдения субъектами хозяйств-я и органами гос.власти и местного самоуправ-я установлен-х норм права,а также для своевремен-го получ-я полной и достовер-й информ-ии о ходе реализации принятых управленческих реш-ий в процессе образования,распредел-я и использ-я фин.рес-сов.Цель фин.контроля заключ-ся в оперативном получении полной и достовер-й информ-ии о возмож-х отклонен-ях и нарушен-ях в процессе управлен-я фина-ми на микро- и макроур-не для своевремен-го принятия адекватных управленческих реш-ий.Цель фин.контроля реализ-ся в выполняемых им задачах.Основ.задачами фин.контроля явл:-Обеспеч-е фин.безопасности и устойчивости фин.системы гос-ва;–Выполнение субъектами хозяйств-я своих фин.обязательств,в том числе перед органами гос.власти и органами местного самоупр-я;-Обеспеч-е роста фин.рес-сов во всех сферах и звеньях фин.системы,обеспеч-е их законного,эффектив-го и рационального использ-я;-соблюдение фин.интересов всех экономич.субъектов,усиление их ответствен-ти за рез-ты своей деят-ти;-Предупреждение и пресечение правонаруш-й в фин.сфере;-Усиление результативности фин.политики гос-ва.
Значение фин.контроля для управлен-я фин-ми в разных сферах и звеньях фин.системы.
Фин.контроль-это сов-ть действий и операций,осущ-мых спец-но уполномоч-ми органами,с целью проверки соблюд-я субъектами хозяйст-ия и органами гос.власти и местного самоуправ-я установлен-х норм права,а также для своеврем-го получения полной и достовер.информ.в ходе реализ-ии принятых управленческих реш-ий в процессе образования,распредел-я и использ-я фин.рес-сов.Знач-е фин.контроля выраж-тся в том,что при его проведении прове¬ряются,во –первых,соблюдение установлен-го правопорядка,в процессе фин.деят-ти органами гос.власти и местного самоуправ-я,предприятиями,учрежд-ми,организациями,гражданами и,во –втор-х,эко¬номич.обоснованность и эффектив-ть осущ-мых действий,соответст¬вие их задачам гос-ва и муниципальных образований.Т.о.,он слу¬жит важным способом обеспеч-я законности и целесообразности проводимой фи¬н.деят-ти.Требование соблюдения законности в деят-ти по образованию,распредел-ю и использ-ю денеж.фондов гос-ва и субъектов местного самоуправ-я имеет конституционную основу:органы гос. власти,органы мест¬ного самоуправ-я,должност-е лица,граждане и их объединения обязаны со¬блюдать Конституцию РФ и законы(ст. 15 Конституции РФ).Фин.контроль присущ всем финансово-правовым институтам.Поэтому, помимо общих финансово–правовых норм,регулирующ-х организацию и порядок проведения фин.контроля в целом,имеются нормы,предусматривающ.его специфику в отдельных финансово – правовых институтах и закреплённые соответствующим законодат-ом(на-р,в Налоговом или Бюджетном кодексах РФ).Норматив-ое обеспеч-е фин.контроля включ-т:1)Норматив-ы правов.акты,законы и подзакон.акты органов общей и спец.компетанции,принимаемые во исполнение законов;2)Стандарты,представляющ-е собой утверждаем-е компетентным органом нормативно-технич-е документы,устанавливающ.комплекс норм,правил по отнош-ю к предмету стандартизации(н-р,правила(стандарты)аудиторской деят-ти);3)Кодексы профес-ой этики;4)Методич-ие документы,кот.содержат конкрет.вопросы организ-ии фин.контроля,разъясняют способы и приемы практич-го осущ-ия тех или иных процедур контроля(н-р,инструкция о порядке осущ-ия проверок или по работе с документами и т.п.)
Фин.контроль как форма реализации контрольной фун-ий фин-сов.
Контроль за состоянием эк-ки,развитием социально-экономич.процессов в об-ве явл.важной сферой деят-ти по управл-ю народным хоз-вом.Одним из звеньев системы контроля выступает фин.контроль.Его назначение заключ-ся в содействии успешной реализации фин.политики гос-ва,обеспеч-и процесса формир-я и эффектив-го использ-я фин.рес-сов во всех сферах и звеньях народного хоз-ва.Наличие фин.контроля объективно обусловлено тем,что финансам как экономич.категории присущи не только распределит-ая,но и контрольная фун-ия.Фин.контроль осущ-ся в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов гос.власти и органов местного самоуправ-я,в том числе спец.контрольными органами при участии обществ-х организаций,трудовых кол¬лективов и граждан.Т.о.,фин.контроль,с одной стороны,явл.одной из завершающих стадий управ-я финансами,а с др.,он выступает необходимым условием эффектив-ти управ-я ими.Так же как финансы явл.основой любой сферы обществен.деят-ти и в то же время отражают их матер-ую результативность,так и фин.контроль явл.как бы лакмусовой бумагой,на кот.реально проявляется весь процесс движ-я фин.ресурсов,начиная от стадии формир-я фин.ресурсов,необходимых для начала осущ-я деят-ти в любой сфере,и кончая получением фин.рез-тов этой деят-ти.Для осущ-ия фин.контроля создаются особые контрольные органы,укомплектованные высококвалифицир-ми специалистами.Их права,обязанности и ответственность строго регламентированы,в том числе и в законод-ом порядке. Объектом фин.контроля явл.денежные,распределит-е процессы при формир-и и использ-и фин.рес-сов,в том числе в форме фондов денеж.средств,на всех ур-ях и звеньях народ.хоз-ва.Сферой фин.контроля явл.практически все операции,совершаемые с использ-ем денег,а в некотор.случаях и без них(бартерные сделки и т. п.).Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации,но и имеющ.норм.результаты деят-ти.
Методы фин.прогнозир-я.
В процессе фин.прогнозир-я для расчета фин.показат-й использ-ся методы:математич.моделирование,экономич-е прогнозир-е,экспертные оценки,построение трендов и составлен-е сценариев,стохастические методы.Мат-е моделиров-е позволяет учесть множ-во взаимосвяз-х факторов,влияющ-х на показат-ли фин.прогноза,выбрать из нес-ких вариантов проекта прогноза наиб соответствующ-й принятой концепции производствен-го,соц-экономич.развит-я и целям фин.политики.Экономич.прогнозир-е основано на принципах эконом.теории и статистики:расчет показат-й прогноза осущ-ся на основе статистич-х оценочных коэффиц-ов при одной или нес-ких экономич.переменых,выступающ-х в кач-ве прогнозных факторов;позволяет рассмотр-ть одновремен-е изменение нес-ких перемен-х,влияющ-х на показат-ли фин.прогноза.Экономич.модели описыв.с определен.степенью вероят-ти динамику показат-ей в завис-ти от изменения факторов,влияющ-х на фин.процессы.Метод эксперт-х оценок предполаг-т обобщение и матем.оброботку оценок специалистов-экспертов по определен.вопросу.Эффектив-ть этого метода зависит от профес-зма и компетент-ти экспертов.Такое прогнозир-е может быть достаточ.точным,однако экспертные оценки носят субъектив-й хар-тер,зависят от«ощущений»эксперта и не всегда поддаются рационал-му объяснению.Трендовый метод,предполагающ-й зависим-ть некотор.групп доходов и расходов лишь от фактора времени,исходит из постоян.темпов изменений(тренд постоян.темпов роста)или постоян.абсолют изменений(линейный временной тренд).Недостатком дан.метода явл.игнориров-е экономич,демографич и др.факторов.Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объектив-ти,в них всегда ощущ-тся влияние политич.предпочтений,предпочт-й отдел.должност-х лиц,инвесторов,собственников,но это позвол-ет оценить послед-вия реализац-и тех или иных политич.обещаний.Стохастические методы предполаг.вероят-й хар-тер как прогноза,так и связи между используемыми данными и прогнозными фин.показат-ями.Вероят-сть расчета точ.фин.прогноза опред-тся объемом эмпирич.данных,использ-х при прогнозаир-и.Т.о.,методы фин.прогнозир-я различ-ся по затратам и объемам предоставляем-й итоговой информ-и:чем слож.метод прогнозир-я,тем больше связ-ые с ним затраты и объемы получ-ой с его помощью информ-и.
Мeтодологич.подходы к фин.прогнозир-ю.
Под прогнозом понимается научно обоснован-е суждение о возможных состояниях объекта в будущем,об альтернатив-х путях и сроках его осущ-я.Процесс разработки прогнозов называется прогнозир-м.Методология экономиче.прогнозир-я представляет собой сов-ть теоретич.подходов и методических приемов,кот.применяются в процессе разработки экономич.прогнозов.Методика экономич.прогнозирования -набор рабочих приемов,формир-х технологию прогнозирования,кот.пользуются разработчики прогнозов в своей работе.Применяемые в наст.время методические подходы:1)в рамках перв.подхода прогнозир-е ведется от наст.в будущее на основе установ-х причинно-следствен.связей.2)при втор.подходе прогнозир-е заключ-ся в определении будущей цели и ориентиров движения от будущ.к наст-му,когда развертыв-ся и исслед-ся для достиж-я заданного рез-та в будущем исходя из сущ-его ур-ня развития организ-ии,административ.-территор-ой ед-цы и страны в целом.Методологич.подходы к прогнозир-ю экономич.развития страны.Возможны по крайней мере 2 принципиально различ.подхода к прогнозир-ю экономич.объектов:генетич-й и теологический..Генетич.подход исходит из анализа предистории развития объекта,фиксирует его основополагающ.факторы,определяющ.особенности развития и на этой основе делает выводы относительно состояния прогнозируемого объекта в будущем.Этот подход в большей мере присущ«сторонним наблюдателям»происходящих процессов.Целевые установки соц-экономич.развития при этом подходе не играют особой роли и не принимаются во внимание. Телеологич.подход («телео» -цель)больше присущ активным участникам происходящих в эк-ке явлений.Он исходит из определения целевых установок развития данного объекта и степени приближения его к поставлен-м задачам.Практика проведения макроэкономич.прогнозных расчетов показывает,что ее главные проблемы связаны с недостат-й разработанностью системы нац-х счетов.Лежащая в основе прогнозных расчетов методология пока фрагментарна и не позволяет получить системное представление об экономич.процессах, происход-х в рыноч.условиях.
Содержание,значение и задачи фин.прогнозиров-я.
Фин.прогнозир-е представ.собой исследов-е конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствов-я и субъектов власти в будущем,научно обоснован-е предполож-е об объемах и направлен-х использ-я фин.ресурсов на перспективу.Фин.прогнозиров-е выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния фин.рес-ов и потребности в них,возможные варианты осуществ-я фин.деят-ти и представляет собой предпосылку для фин.планир-я.К основ.цели фин.прогнозир-я,осущ-го для науч.обоснования показат-ей фин.планов и способствующего выработке концепции развития финансов на прогнозир-ый период,можно отнести оценку предполагаемого объема фин.рес-сов и определение предпочтительных вариантов фин.обеспеч-я деят-ти субъектов хозяйств-я,органов гос.власти и местного самоупр-ия.Фин.прогнозир-е тесно связано с осущ-ем плановой деят-ти,фин.планир-ем.В отличие от широко распространен-го в лит-ре понимания фин.прогнозир-я как процесса,подчиненного исключит-но целям и задачам фин..планир-я в компании,фин.прогнозир-е предложено рассматривать в целостной системе взаимодействий в рамках принятия стратегич-х управленч-х реш-ий и управ-я фин.стратегией.Фин.прогнозир-е явл.:-эффектив.инструментом,позволяющ.принимать научно обоснован-е управленческие реш-я;-необходимым составным элементом системы стратегич-го управ-я в компании;-ключевым процессом при разработке и реализации фин.стратегии;-одним из основ.условий эффектив.фин.планир-я.Задачами фин.прогнозир-я явл:1)увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроур-ях на перспективу;2)определение источников формир-я и объема фин.рес-сов субъектов хозяйствов-я и субъектов власти на прогнозир-й период;3)обоснование направлений использ-я фин.рес-сов субъектами хозяйствов-я и субъектами власти на прогнозир-й период на основе анализа тенденций и динамики фин.показат-й с учетом воздействующ.на них внутрен.и внеш.факторов;4)определение и оценка фин.последствий принимаемых органами гос.власти и местного самоуправ-я,субъектами хозяйствов-я реш-ий.
Этапы и методы фин.планиров-я.
Фин.планиров-е охватыв-ет ряд этапов:1)Анализ выполнения фин.плана в предыдущ.и текущ.плановых периодах.2)Расчет плановых показат-й.3)Составление фин.плана как документа.На перв.этапе фин планир.примен-ся метод эк.анализа.Он позволяет определить степень выполнения плановых показат-й за истекший период путем срав-я их с фактич.данными(выявление резервов увелич-я доходов,определение мероприят.по повышению эффектив-ти использ-я фин.ресурсов,расчет ожидаем-го исполнения плана).На втор.этапе фин планир. Осуществ-ся расчет плановых показат-й –числовых величин,выражающих конкрет.задания по формиров-ю и использ-ю фин.рес-сов.Делятся на утверждаемые,т.е.обязат-е для всех,и расчетные,использ-ые для обоснования и увязки плановых заданий.Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствов-ия в планируемом периоде и соответсвующ.фин.задач;предполаг. Разработку неск-ких вариантов показат-ей фин.плана и выбор отптимального варианта,корректировку фин.показат-ей в увязке с показат-ми др.планов и прогнозов.На 3 этапе фин планир.составл-ся фин.план как документ,обязат-ый для исполнения,кот.соответственно подлежит утверждению уполномоченным органом или должност.лицом.На этом плане использ.балансовый метод,позволяющ.увязать фин.рес-сы субъектов планиров-я с потребностями в них,вытекающими из прогноза соц-эк.развития,бизнес-плана,уставных документов;расходы органов гос.власти и местного самоуправ-я,коммерческих и некоммерч-х организаций с их доходами и т.п.Кроме того,в рамках третьего этапа фин.планирования в соврем.условиях широко примен-ся метод оптимизации плановых реш-ий,сущность кот.заключ-ся в разработке нес-ких вариантов фин.плана,из кот.выбирается 1,наиб.оптимальный.
Понятие,цель и задачи фин.планиров-я.
Фи.планир-е представ-ет собой сов-ть мероприятий,проводимых органами гос.власти и местного самоуправ-я,коммер-ми и некоммерч-ми организациями по планомерному формир-ю и использ-ю денеж.доходов,накоплений,поступлений в соответствии с целями и задачами,поставлен-ми в прогнозах соц-экономич.развития,бизнес-планах,документах,определяющ.фин.политику.Цель-обеспеч-е фин.рес-ми(по объему,направлен-ям использ-я,объектам во времени)воспроизвод-ных процессов в соответствии с прогнозами соц-экономич.развит-я,бизнес-планами и с учетом рыноч.конъюктуры,тенденций развит-я.Основ.задачи фин.планиров-я:1)Определение объема фин.рес-сов по кажд.источнику поступлений и общ.объема фин.рес-сов субъектов власти и субъектов хозяйств-я;2)Определение объема и направ-ий использ-ия фин.рес-сов,установление приоритетов в расходовании средств;3)Обеспеч-е сбалансиров-ти материал-х и фин.рес-сов,экономич.и эффектив-го использ-я фин.рес-сов;4)Создание условий для укреплен-я устойчивости организаций,а также бюджетов,формируем-х органами гос.власти и местного самоуправ-я,бюджетов гос-х внебюджетных фондов;5)Определение экономич-ки обоснован-го размера фин.резервов,что позволяет предупреждать возникновен-е диспропорций при переходе от перспектив-го к текущ.планиров-ю,от прогнозов -к планам,а также маневрировать рес-ми.
Фин.планиров-е как элемент управлен-я фин-ми.
Фин.планиров-е представ-т собой сов-ть мероприят-й,проводимых органами гос.власти и мест.самоуправ-я,коммерч.и некоммерч.организац-ми по планомер-му формир-ю и использов-ю денеж.доходов,накоплений,поступлений в соответствии с целями и задачами,поставлен-ми в прогнозах соц-экономич.развития,бизнес-планах,документах,определяющ.фин.политику.Задачи,реш-мые в процессе фин.планиров-я,сложны и многообразны,они обусловлен.особенностями формир-я и использ-я фин.рес-сов.В этом процессе на всех ур-ях должны обеспечив-ся взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов хоз-ия и субъектов власти,показат-ей производ-х планов и прогнозов соц-экономич.развит-я,соблюд-е плановых пропорций между движ-ем материал.и фин.рес-сов.Основ.задачи фин.планиров-я:1)Определение объема фин.рес-сов по кажд.источнику поступлений и общ.объема фин.рес-сов субъектов власти и субъектов хозяйств-я;2)Определение объема и направ-ий использ-ия фин.рес-сов,установление приоритетов в расходовании средств;3)Обеспеч-е сбалансиров-ти материал-х и фин.рес-сов,экономич.и эффектив-го использ-я фин.рес-сов;4)Создание условий для укреплен-я устойчивости организаций,а также бюджетов,формируем-х органами гос.власти и местного самоуправ-я,бюджетов гос-х внебюджетных фондов;5)Определение экономич-ки обоснован-го размера фин.резервов,что позволяет предупреждать возникновен-е диспропорций при переходе от перспектив-го к текущ.планиров-ю,от прогнозов -к планам,а также маневрировать рес-ми.Фин.планир-е направлено на достиж-е устойчивого экономич.роста,поддержание сбалансирован-сти,создание условий для эффектив-го управлен-я фин. как на макро-,так и на микроэкономич. ур-ях.
Необходим-ть финн.планиров-я.
В процессе фин.планиров-я,одного из функционал-х элементов управл-я фин-ми,субъекты хозяйств-ия,органы гос.власти и местного самоуправ-я оценив-ют состав и структуру своих финн.ресурсов,опред-ют возмож-ть и способы увелич-я их объема,направления наиб.эффектив-го использ-я.При этом задаются пропорции формиров-я,распред-я и перераспред-я фин.ресурсов с целью достиж-я и поддержания сбалансирован-сти,фин.устойчивости эк-ки,получения доходов,прибыли,фин.обеспечения решаем-ых экономич.и соц задач.Т.о. реализ-тся воздействие органов управ-я на фин.,фин.процессы,фин.деят-ть как на макро-,так и на микроэк.ур-нях.
Направлен-я совершен-я деят-ти органов управл-я фин.субъектов хоз-ия.
Формы и методы планир-я на ур-не хозяйс-щих субъектов зависят от их организационно-правовой формы,отраслевой принадлежности и др.факторов.Для коммерч.организаций основным предполагаемым фин.рез-том деят-ти явл.прибыль.В соврем.условиях России,характеризующихся относит.высоким ур-ем инфляции,фактическим отсутствием регулир-я цен,широким распространением предоплаты и бартера,сложно обеспечить точность прогнозир-я,в том числе прогнозир-я прибыли.Выдел.различ.типы фин.планов:стратегические и текущие,долгосроч.и краткосроч.Стратегический фин.план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса,с учетом макроэкономич.процессов в эк-ке,фин.политики гос-ва,в том числе налоговой,таможенной политики;состояния и развития фин.рынков,инвестиционных и инфляцион.процессов и т.д.Как правило,стратегич.планы составляют коммерч.тайну предприятия.Стратегич.план должен давать ответы,по крайней мере,на следующ.вопросы:-размер требуемого предприятию капитала,из каких источников и в какие сроки планируется его привлечь?-каким образом будет использ-ся этот капитал?-Может ли предприятие развиваться,опираясь на собственсилы,и если нет,то каковы источники привлечения фин.ресурсов?-На какие ур-ни поступление денеж.средств,рентабельности произв-ва и доходности инвестиций может выйти предприятие и в какие сроки?Текущие фин.планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятия в кот.отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хоз-й деят-ти,определяются направл-я обеспечения наивысшей рентабельности,сферы наибэффек-го вложения рес-сов,источники финансирования инвестиций и др.Главфун-ми текущ.планир-я явл.:-определение объема фин.рес-сов и их источников для осущ-я:производственной деят-ти,инвестиционной деят-ти,научно-проектной изыскательной деят-ти,соц-х проектов;-планир-е себестоимости реализации прод-и;-планир-е денеж.потоков;-планир-е прибыли от деят-ти предприятия в целом;-планир-е доходности инвестиций.Долгосроч.и краткосроч.планы отлич-тся не только масштабом,но и целями планир-я.Если глав.целью долгосроч.планир-я явл.определение допустимых с позиции фин.устойчивости темпов расширения фирмы,то целью краткосроч.явл.обеспечение постоянной платежеспособности предприятия.Как уже отмечено выше,фин.планир-е представляет собой процесс,включающий в себя различ.этапы,элементы,процедуры и тд.Выдел.следующ.этапы фин.планир-я:-Исследов-е фин.рез-тов деят-ти предприят-я;-разработка прогнозных вариантов фин.отчетов на основе изменения оперативных планов;-определен-е конкретной потребности предприят-я в фин.средствах для обеспеч-я выполнения плановых заданий.
Элементы финансового механизма.
Фин.механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом для обеспечения условий социально-экономического развития. Финансовый механизм включает виды, формы, методы организации финансовых отношений и способы их количественного определения.Структура финансового механизма включает различные элементы, соответствующие многочисленным финансовым отношениям. Множество финансовых взаимосвязей предопределяет большое количество видов, форм и методов их организации, т.е. элементов финансового механизма.Гос-во,основываясь на: действии экономических законов, закономерности развития финансов,задачах экономич.политики 1) устанавливает:а) методы распределения созданного продукта,б) нац.дохода,в)формы денежных накоплений; 2) предусматривает виды платежей, 3) определяет принципы и направления использования государственных финансовых ресурсов и т.д.В зависимости от особенностей отдельных подразделений экономики, на основе построения финансовой системы, финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм хозяйствующих субъектов, страховой механизм, механизм государственных и муниципальных финансов.Каждая из этих сфер включает соответствующие структурные звенья.Так,механизм государственных финансов включает бюджетный механизм, механизм внебюджетных фондов,механизм государственного кредита, финансовый механизм государственных (унитарных, казенных) предприятий.В соответствии с территориальным делением механизм государственных и муниципальных финансов делится на финансовый механизм федерации, субъектов федерации, муниципальных образований.Структура финансового механизма с точки зрения его воздействия на общественное воспроизводство включает такие функциональные звенья, как механизм мобилизации финансовых ресурсов, механизм финансирования, механизм стимулирования, механизм санкций и т.д.Все сферы и звенья финансового механизма являются составными частями единого целого, взаимосвязаны и взаимозависимы.Вместе с тем,каждое из них относительно самостоятельно.Это требует постоянного согласования всех составляющих финансового механизма. Важнейшим условием действенности финансового механизма является внутренняя увязка его структурных и функциональных звеньев.Сочетание элементов финансового механизма (форм, видов, методов организации финансовых отношений) образует“конструкцию финансового механизма”.Она приводится в движение с помощью количественных параметров каждого элемента. Определяются ставки платежей, нормы отчислений, объемы финансовых фондов, уровень расходов и т.д.Количест.параметры и различные способы их определения являются наиболее изменчивой частью финансового механизма.Они чаще корректируются в зависимости от складывающихся условий производства и задач развития обществаФинансовый механизм необходим для реализации финансовой политики.Финансовая политика реализуется с помощью финансового механизма.
Сущность и функции финансового механизма.
Управл-е фин-ми предприятия осущес-ся с помощью финан.механизма.Финан.механизм предприятий–это сис-ма управления финн-ами,совок-ть форм и методов,с пом.кот.предприятие обеспечивает себя необходимыми денеж.сред-ми, достигает нормал.уровня стабильности и ликвидности,обеспечивает рентабельную работу и получение макс.прибыли.Финан.механизм предприятия-составная,центр.часть хоз-ного механизма предприятия,что объясняется ведущей ролью фин-ов в сфере материального производства.Фин.механизм предприятия строится в соответствии с требованиями объективных экон.законов. Его основы устанавл-ся гос-вом для решения тех задач,кот.стоят перед ним на том или ином этапе развития.Функци финн.механизма предприятия.Фин.механизм есть инструмент воздействия фин-сов на хозяйственный процесс,под которым понимается совок-ть производственной,инвестиционной и финн.деят-ти хоз.субъекта.Поэтому фин.механизм выполняет те же ф-ции,что и финансы.Вместе с тем финансовому механизму, как инструменту воздействия финансов, присущи свои конкретные ф-ции,а именно:-организации фин.отношений; -управлениe денеж.потоком,движением фин.ресурсов и соответствующей организацией фин.отношений.Содержание первой функции фин.механизма явл-ся создание им стройной системы ден.отношений, учитывающей специфику осуществления хоз-ного процесса в той или иной сфере предпринимательства или некоммерч.деят-ти.Действие второй функции фин.механизма выражается через функционирование финансового менеджмента.Фин.менеджмент-это сис-ма рацион.управления процессами финансирования хоз.деят-ти предпринимательской организации В процессе функционирования финан.менеджмент опирается на финн.механизм.
управления финансами.
Под управлением финн-ми понимается совок-ть приемов и методов целенаправл-го воз-действия на объект для достижения определенного рез-та.Под управлением фин-ми понимается воздействие на финансовые отношения с целью максимально эффективного распределения(перераспределения)финан.ресурсов.Объектами управления яв-ся разные виды финан.отношений.В соответствии с классификацией финан.отношений по их сферам выделят три основные группы,которые и принимаются в качестве объектов управления:1) финн-сы предприятий,учр-ний и организаций;2) страховые отношения;3) гос.финансы.Под субъектами понимаются те организационные структуры,кот.осуществляют управление.Выделяют следующие субъекты управления:1) финансовые службы предприятий, учреждений и организаций;2) страховые органы;3) финансовые органы и налоговые инспекции.Совок-ть организационных структур,осуществляющих управление финн-ми, называется финан.аппаратом.
Содержание основных направлений фин.политики.
Содержание фин.политики заключается в след.звеньях:выработка научно-обоснованных концепций развития фи¬нансов.Они формируются на основе изучения требований экон.законов, всестороннего анализа состоянии развития хозяйства, перспектив развития производительных сил и производственных отношений,потребностей населения;определение осн-х направлений использования финан¬сов на перспективу и текущий период;при этом исходят из путей достижения поставленных целей,предусмотренных экономической политикой,учитываются международные фак¬торы,возможности роста финансовых ресурсов;осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей Единство трех основных звеньев определяет содержание финансовой политики.Бесперспективна финансовая политика,не содержащая основных концепций развития финансов, т.е. ориентированная на удовлетворение текущих потребностей; вместе с тем нереалистична финансовая политика, ограниченная только выработкой основных концепций и направлений использования финансов без подкрепления их практическими действиями государства.
#77.Фин.политика субъектов хозяйствования:понятие, цели и задачи, условия реализации.
Финансовая политика в сфере финансов субъектов хозяйствования включает:разработку основных мероприятий в области государственной амортизац.политики,развития приоритетных видов деят-ти,регулирования деловой активности субъектов хозяйствования в соответствии с целями экон.развития гос-ва.Значение фин.политики заключается в тех рез-тах,кот.могут быть получены в ходе ее реализации как в течение фин.года, так и в более долгосрочном периоде.В ходе разработки и осуществления целей и задач фин.политики на ее результивность оказывают влияние следующие факторы: 1)научный подход к разработке концепции финансовой политики, которая должна отвечать условиям экон.развития гос-ва,стадии экон.цикла и положениям фин.науки.учитывать закономерности обществ.развития; 2)прогнозирование возможных последствий реализации предполагаемых мероприятий при определении основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период и в ходе разработки конкретных путей реализации основ.направлений использования финансов. Обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений по финан.вопросам развития страны должна подкрепляться соответствующими расчетами,позволяющими определить не только общую стоим-ть затрат гос-ва на реализацию поставленных целей и задач фин.политики,но и оценить их фин.последствия;
3)учет накопленного опыта в ходе реализации фин.политики в предшествующем периоде с целью выявления как ее полож.тогов,так и отриц.последствий, которые могут негативно влиять на дальнейшее развитие эк-ки гос-ва; 4)четкое определение макроэкон.показателей,которые должны служить ориентиром для оценки эффективности финансовой политики, что предполагает проведение финансовой политики, нацеленной на результат;5)учет национальных и географических особенностей, оказывающих непосредственное влияние на результативность политики в области межбюджетных отношений и выбор приоритетов политики в области бюджетных расходов на региональном и муниципальном уровнях;6)комплексный подход при выработке и проведении финансовой политики, предполагающий согласование целей и задач бюджетной политики,политики в области гос.соц.страхования, финансовой политики в сфере финансов субъектов хозяйствования, их взаимосвязь. При этом все составляющие элементы фин.политики должны быть ориентированы на достижение общей цели экон.развития,а сама фин.политика должна быть согласована и взаимосвязана с другими составляющими экономической политики государства-денежно-кредитной политикой,ценовой политикой,политикой в области страхования,валютной политикой гос-ва;7)многовариантность фин.политики,строящейся с учетом возможных изменений условий функционирования экономики государства. В современных условиях большое внимание уделяется развитию финансового прогнозирования и среднесрочного финансового планирования,они рассматриваются как инструмент научного предвидения,вариантного анализа, получения дополнительной инф-ции при разработке финн.политики; 8)учет внутреннего положения и международных позиций государства, которые определяют особенности его экономического развития. Финансовая политика государства строится с учетом конкуренции на мировых рынках, предусматривается фин.поддержка собственных производителей и экспортеров, защита интересов национальных компаний за рубежом, возможность привлечения иностранных инвестиций в эк-ку гос-ва.
Эл-ты фин-го механизма.
Фин-й механизм представляет собой совок.Способов орг-ции фин-х.Отнош,применяемых обществом для обеспечения условий соц.-эк-го развития.Фин-й механизм вкл.Виды,формы,методы орг-ции фин-х.Отнош. и способы их колич-ного определения.Структура фин-го механизма вкл.Различные эл-ты,соответствующие многочисленным финансовым отнош-ям.Множество фин-х.Взаимосвязей предопределяет большое количество видов,форм и методов их орг-ции,т.е.Элементов фин-го механизма.Государство,основываясь на:1)действии эк-х законов,2) закономерности развития финансов,3) задачах экономической пол-ки ,1) устанавливает: а)методы распределения созданного продукта,б)национального дохода,в)формы ден-х накоплений;2) предусматривает виды платежей, 3) определяет принципы и направления исп-я государственных фин-х.Ресурсов и т.д.В зависимости от особенностей отдельных подразделений эк-ки,на основе построения фин.Системы,фин-й механизм подразделяется на фин-й механизм хозяйствующих субъектов,страховой механизм,механизм государственных и муниципальных финансов.Каждая из этих сфер вкл.Соответствующие структурные звенья.Так,механизм государственных финансов вкл.Бюджетный механизм,механизм внебюджетных фондов,механизм государственного кредита,фин-й механизм государственных(унитарных,казенных) предприятий. В соотв.С территориальным делением механизм государственных и муниципальных финансов делится на фин-й механизм федерации,субъектов федерации,муниципальных образований.Структура фин-го механизма с точки зрения его воздействия на общественное воспроизводство вкл.Такие функциональные звенья,как механизм мобилизации фин-х.Ресурсов,механизм финансирования,механизм стимулирования,механизм санкций и т.д. Все сферы и звенья фин-го механизма являются составными частями единого целого,взаимосвязаны и взаимозависимы.Вместе с тем,каждое из них относительно самостоятельно.Это требует постоянного согласования всех составляющих фин-го механизма.Важнейшим условием действенности фин-го механизма явл.Внутр увязка его структурных и функциональных звеньев.Сочетание элементов фин-го механизма(форм,видов,методов орг-ции фин-х.Отнош.) образует “конструкцию фин-го механизма”.Она приводится в движение с помощью количественных параметров каждого элемента.Определяются ставки платежей,нормы отчислений,объемы фин-х.Фондов,уровень расходов и т.д.Количественные параметры и различные способы их определения являются наиболее изменчивой частью фин-го механизма.Они чаще корректируются в зависимости от складывающихся условий пр-ва и задач развития общества.Фин-й механизм необходим для реализации фин.Пол-ки .Фин.политика реализуется с помощью фин-го механизма.
Сущность и функции фин-го механизма.
Управление финансами пред-ия.Осущ-ся.С помощью фин-го механизма.Фин-й механизм предприятий – это сис-ма управления финансами,совок.Форм и методов,с помощью которых предприятие обеспечивает себя необходимыми денежными ср-вами,достигает нормального уровня стабильности и ликвидности,обеспечивает рентабельную работу,и получение максимальной прибыли. Фин-й механизм пред-ия. - составная,центральная часть хоз-ного механизма пред-ия.,что объясняется ведущей ролью финансов в сфере материального пр-ва.Фин-й механизм пред-ия.Строится в соотв.С требованиями объективных эк-х законов.Его основы устанавливаются гос-м для решения тех задач,кот стоят перед ним на том или ином этапе развития.Функции фин-го механизма пред-ия.Фин-й механизм есть инструмент воздействия финансов на хозяйственный процесс,под которым понимается совок.Производственной,инвестиционной и фин.Деят-ти хоз-его субъекта.Поэтому фин-й механизм выполняет те же функции,что и финансы.Вместе с тем фин-вому механизму,как инструменту воздействия финансов,присущи свои конкретные функции,а именно:-организация фин-х.отнош.;управление денежным потоком,движением фин-х.Ресурсов и соответствующей организацией фин-х.отнош..Содержание первой функции фин-го механизма явл.Создание им стройной системы ден-х отнош.,учитывающей специфику осуществления хоз-ного процесса в той или иной сфере предпринимательства или некоммерческой деят-ти. Действие второй функции фин-го механизма выражается через функционирование фин-го менеджмента.Фин-й менеджмент – это сис-ма рационального управления процессами финансирования хоз-й деят-ти предпринимательской орг-ции.В процессе функц-я фин-й менеджмент опирается на фин-й механизм.
Фин-й механизм как орудие реализации фин.Пол-ки ,его структура.
Фин-й механизм-совок.Видов,форм орг-ции фин-х.Отнош.,специфических методов форм-я и исп-я фин-х.Ресурсов и способов их колич-ного определения.Фин-й механизм-это внешняя оболочка финансов,про¬являющаяся в фин.Практике.К эл-там фин-го меха¬низма относятся:формы фин-х.Ресурсов,методы их форм-я,сис-ма законодательных норм и нормативов,кот использу¬ются при определении доходов и расходов гос-ва,орг-ции бюджетной системы,финансов предприятий и рынка ценных бумаг.Вид орг-ции фин-х.Отнош. явл.Исходным,первичным эл-том.Фин-го механизма,поскольку определяет способ их выражения и проявления в соответствующих фин-х.Ресурсах.В фин.Науке выделяют виды фин-х.Ресурсов; каждый из которых явл.Результ-ом распределительного процесса как на макроуровне,так и при форм-нии ден-х доходов и накоплений в рамках отдельной орг-ции.На практике в сфере государственных и муниципальных финансов в процессе мобилизации доходов в бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления и бюджеты государственных внебюджетных фондов используются конкретные виды налоговых платежей(налог на прибыль орг-ций,налог на доходы физических лиц,нДС,акцизы и т.д.)и виды неналоговых поступлений(дивиденды по акциям,принадлежащим государству,проценты по бюджетным кредитам,суммы пени и штрафов за нарушение бюджетного законодательства и т.д.).В ходе предоставления бюджетных средств используются конкретные виды бюджетных расходов-на фин-е соответствующих отраслей эк-ки,на содержание аппарата управления,на реализацию целевых программ,на обслуживание долговых обязательств субъектов власти на всех уровнях бюджетной системы РФ и прочие расходы.В сфере финансов субъектов хозяйствования примерами видов фин-х.Ресурсов коммерческих орг-ций являются взносы учредителей в денежной форме в уставный(складочный) капитал орг-ции,прибыль,амортизационные отчисления,а некоммерческих орг-ций -доходы от оказания платных услуг,доходы от сдачи имущества в аренду,взносы учредителей,членские взносы и т.д.Под формой орг-ции фин-х.Отнош. понимается внешний порядок их орг-ции,т.Е.Установление механизма аккумуляции,перераспределения и исп-я фин-х.Ресурсов и условий его реализации на практике.В ходе орг-ции бюджетных отнош. используются различные формы расходов бюджетов(ст. 69 БК РФ),формы поступления средств в процессе межбюджетного распределения и перераспределения фин.ресурсов(отчисления от регулирующих доходов,дотации,субвенции и др.).При форм-нии налоговых доходов бюджета в порядок их образования будут включаться регламентируемые нормами налогового права источник уплаты налога и налоговая база,процентные ставки,сис-ма налоговых льгот и санкций,а также порядок уплаты налога.На микроуровне используются различные формы фин-го обеспечения воспр-го процесса: самофин-е,кредитование и государственное фин-е.Фин-й механизм явл.Инструментом осуществления фин.Пол-ки гос-ва,регионов и муниципальных образований.Используя различные эл-ты фин-го механизма,органы власти стремятся обеспечить реализацию целей фин.Пол-ки ,решение ее стратегических и тактических задач.При этом корректировка элементов фин-го механизма происходит путем изменения соответствующих норм фин-го права,в которых установлены четкие правила функц-я каждого структурного элемента фин-го механизма.Т.о.,перестройка фин-го механизма в соотв.С ходом эк-го и соц.го развития гос-ва обязательно регламентируется соответствующими нормативно-правовыми док-тами.Фин-й механизм вкл.Множество взаимосвязанных,соединенных между собой элементов,соответствующих разнообразию фин-х.Отнош. в обществе.С целью их упорядочения,структурирования,приведения в определ.Систему фин-й механизм принято классифицировать по различным признакам.В зависимости от состава сфер и звеньев фин.Системы,функционирование которых обеспечивает фин-й механизм,он вкл.Фин-й механизм субъектов хозяйствования(в его состав входят фин-й механизм коммерческих орг-ций,фин-й механизм некоммерческих орг-ций и фин-й механизм предпринимателей индивидуальных)и механизм государственных и муниципальных финансов(вкл.Бюджетный механизм и фин-й механизм функц-я государственных внебюджетных фондов).Внутри каждого их перечисленных звеньев фин-го механизма используются разнообразные критерии его дальнейшего деления.Так,н-р,в бюджетном механизме,в зависимости от эк-го содержания разных групп бюджетных отнош.,выделяют три звена: механизм мобилизации ден-х средств в федеральный,региональные и местные бюджеты; механизм расходования бюджетных средств путем их предоставления юридическим и физическим лицам; механизм межбюджетного распределения и перераспределения ден-х средств.Структура фин-го механизма.Фин-й механизм состоит из двух подсистем:Управляющая подсис-ма вкл.в себя фин-ю службу пред-ия.и ее подразделения,т.о.,субъектом управления фин-го механизма являются Фин.служба и ее отделы(департаменты),а также фин.менеджеры.Управляемая подсис-ма(объект управления)вкл.В себя:
фин.отнош-я;источники фин-х.Ресурсов;фин.Ресурсы пред-ия.;ден.Оборот пред-ия.В кач-ве основного объекта управления в фин-вом механизме выступает ден.Оборот пред-ия.Как непрерывный поток ден-х выплат и поступлений,проходящих через расчетный и др.Счета пред-ия.Управлять денежным оборотом - значит прогнозировать и планировать его возможные состояния в ближайшей и в отдаленной перспективе,определять объем и интенсивность поступления и расхода ден-х средств,как на ближайшую дату,так и на долгосрочную перспективу.
Фин.политика субъектов хозяйствования: понятие,цели и задачи,условия реализации.
Фин.политика в сфере финансов субъектов хозяйствования вкл:разработку осн-х мероприятий в области гос-ной амортизационной пол-ки,развития приоритетных видов деят-ти,регулирования деловой активности субъектов хоз-ния в соотв.С целями эк-го развития гос-ва.Значение фин.Пол-ки заключается в тех рузульт-ах,кот могут быть получены в ходе ее реализации как в течение фин-го года,так и в более долгосрочном периоде.В ходе разработки и осуществления целей и задач фин.Пол-ки на ее результ.ивность оказывают влияние след.Факторы:1)научный подход к разработке концепции фин.Пол-ки ,которая должна отвечать условиям эк-го развития гос-ва,стадии эк-го цикла и положениям фин.Науки,учитывать закономерности общественного развития;2)прогноз-ние возможных последствий реализации предполагаемых мероприятий при определении осн-х направлений исп-я финансов на перспективу и текущий период и в ходе разработки конкретных путей реализации осн-х направлений исп-я финансов.Обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений по финансовым вопросам развития страны должна подкрепляться соответствующими расчетами,позволяющими определить не только общую стоимость затрат гос-ва на реализацию поставленных целей и задач финансоюи пол-ки ,но и оценить их фин.Последствия;3)учет накопленного опыта в ходе реализации фин.Пол-ки в предшествующем периоде с целью выявления как ее положительных итогов,так и отрицательных последствий,кот могут негативно влиять на дальнейшее развитие эк-ки гос-ва;4)четкое определение макроэк-х пок-лей,кот должны служить ориентиром для оценки эффективности фин.Пол-ки ,что предполагает проведение фин.Пол-ки ,нацеленной на результ.;5)учет национальных и географических особенностей,оказывающих непосредственное влияние на результ.ивность пол-ки в области межбюджетных отнош. и выбор приоритетов пол-ки в области бюджетных расходов на региональном и муниципальном уровнях;6)комплексный подход при выработке и проведении фин.Пол-ки ,предполагающий согласование целей и задач бюджетной пол-ки ,пол-ки в области государственного соц.го страх,фин.Пол-ки в сфере финансов субъектов хозяйствования,их взаимосвязь.При этом все составляющие эл-ты фин.Пол-ки должны быть ориентированы на достижение общей цели эк-го развития,а сама Фин.политика должна быть согласована и взаимосвязана с другими составляющими экономической пол-ки гос-ва - денежно-кредитной политикой,ценовой политикой,политикой в области страх,валютной политикой гос-ва;7)многовариантность фин.Пол-ки ,строящейся с учетом возможных изменений условий функц-я эк-ки гос-ва.В современных усл.Большое внимание уделяется развитию фин-го прогнозирования и среднесрочного фин-го план-ия.,они рассматриваются как инструмент научного предвидения,вариантного анализа,получения дополнительной инф-ции при разработке фин.Пол-ки ;8)учет внутреннего положения и международных позиций гос-ва,кот определяют особенности его эк-го развития.Фин.политика гос-ва строится с учетом конкуренции на мировых рынках,предусматривается Фин.поддержка собственных производителей и экспортеров,защита интересов национальных компаний за рубежом,возможность привлечения иностранных инвестиций в экономику гос-ва
Содержание осн-х направлений фин.пол-ки РФ.
Содержание фин.Пол-ки заключается в следующих звеньях:выработка научно-обоснованных концепций развития фи¬нансов.Они формируются на основе изучения требований эк-х законов,всестороннего анализа состоянии развития хозяйства,перспектив развития производительных сил и производственных отнош.,потребностей населения; определение осн-х направлений исп-я финан¬сов на перспективу и текущий период; при этом исходят из путей достижения поставленных целей,предусмотренных экономической политикой,учитываются международные фак¬торы,возможности роста фин-х.Ресурсов;осущ-е практических действий,направленных на достижение поставленных целей.Единство трех осн-х звеньев определяет содержание фин.Пол-ки .Бесперспективна Фин.политика,не содержащая осн-х концепций развития финансов,т.е.Ориентированная на удовлетворение текущих потребностей; вместе с тем нереалистична Фин.политика,ограниченная только выработкой осн-х концепций и направлений исп-я финансов без подкрепления их практическими действиями гос-ва.Основными чертами фин пол на совре этапе явл след:возросшая взаимозависимость между ден-кредитной политикой ЦБ и бюджетно-налоговой политикой Правительства;рост кол-ва используемых в эк фин-ых механизмов и ресурсов;бурный рост рынка «фиктивных» капиталов.Финансовая политика в XXI в. определяется следующими стратегическими линиями:единство целей, инструментов финансовой пол-ки и целей развития экономики, политической системы в рамках повышения материального благосостояния граждан;обеспечение экономического роста при одновременном повышении эффективности финансового регулирования;определение новых структурных пропорций экономики и развитие всех секторов экономики;создание новых финансовых инструментов и механизмов; обуздание инфляции;повышение роли региональных и местных бюджетов.
Факторы,влияющие на фин-ю политику.
Фин.политика гос-ва находится под воздействием как внешних,так и внутренних факторов.Большое влияние на фин-ю политику на нынешнем этапе оказывают кач-венно иные подходы к функционированию народного хозяйства с учетом перехода к рыночным условиям хозяйствования,реформы цен,оплаты труда,налоговой и кредитной систем,направленных на формирование нового фин-го механизма.Внешние факторы: факторы зависимости гос-ва от эк-х взаимоотнош. с гос-вами относительно поставок сырья,материалов,др.Ресурсов,обмена технологиями,экспортных возможностей самого гос-ва от интеграции гос-ва к мировым экономическим сис-мам и тому подобное.Внутр-е факторы:форма собственности на осн-е ср-ва;структура эк-ки;социальный состав населения;уровень благосостояния народа;состояние развития эк-ки и организация денежного обращения;стабильность денежной единицы;развитие форм кредитования и тому подобное.На фин-ю политику гос-ва влияют также др.Факторы,кот диктуются теми экономическими усл-ми,кот сложились на данном этапе хоз-ного развития.Поэтому ФП явл.Динамическим процессом,который изменяется и корректируется с учетом практической потребности.Осн.Компонентами фин.Пол-ки явл.:налоговая политика,т.е.Разработка,принятие и реализация решений законодательного уровня относительно налоговой системы и ее элементов в целях достижения необ-х обществу эк-х и социальных результ-в.,бюджетно-Фин.,денежно-кредитная политика;денежно-кредитная политика -т комплекс взаимосвязанных мер,предпринимаемых правительством в денежно-кредитной сфере с целью регулирования воспр-го процесса,с целью создания условий для достижения и поддержания высокого уровня пр-ва,стабилизации цен,укрепления нац-ой денежной единицы(при полной занятости и отсутствии инфляции).;бюджетно-Фин.(фискальная)политика-связана с распределением фонда ден-х средств гос-ва и дальнейшим исп-м по отраслевому,целевому и территориальному назначению.
Стратегия и тактика фин.Пол-ки в аспекте эк-х интересов.
В зависимости от длительности периода и хар-ра решаемых задач Фин. политика подразделяется на фин-ю стратегию и фин-ю тактику.
Фин.Стратегия - долговременный курс фин. пол-ки , рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, определенных экономической и соц.Стратегией. В этот период прогнозируются осн-е тенденции развития финансов, формируются концепции их исп-я, намечаются принципы ограничения фин-х. отнош. (налоговая политика),решается вопрос о необходимости концентрации фин-х.Ресурсов на тех направлениях эк-ки,кот разработаны и приняты экономической политикой.Следовательно,Фин.политика,как составная часть экономической пол-ки ,решает задачи изыскания,концентрации и аккумуляции фин-х.Ресурсов и их распределения по направления развития,кот вырабатываются экономической политикой.Фин.тактика-направлена на решение задач конкретного этапа развития общества,путем своевременного изменения способов орг-ции фин-х.Связей,перегруппировки фин-х.Ресурсов.При относительной стабильности фин.Стратегии Фин. тактика должна быть более гибкой,так как она определяется подвижностью эк-х условий и социальных факторов.Стратегия и тактика фин.Пол-ки взаимосвязаны.Стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.
Фин.политика гос-ва,ее правовое оформление.
Государство устанавливает способы орг-ции фин-х.Отнош. и фиксирует эти способы в нормативных актах и финансовым правом.Фин-й механизм и Фин.политика тесно связаны с финансовым правом.Наличие юридических норм позволяет установить единые требования во всей фин.Системе.Фин.Право явл.Инструментом форм-я и проведения фин.Пол-ки и оказывает влияние на экономическую политику.Можно схематически изобразить эти связи:1.Исп-е финансов через познание возможностей этой категории.2.Правовое оформление фин.Пол-ки .3.Развитие и реализация приемов и методов решения задач.4.Фин.Право осуществляет регламентацию фин-х.Отнош..
Классификационные признаки фин.Пол-ки : территориальный,временной,структурный аспекты.
Фин-ю политику можно классифицировать не только по содержательному признаку ,но и по другим критериям:-по территориальному критерию выделяют общегосударственную(федеральную),региональную и местную фин-ю политику .Разработка фин.Пол-ки на каждом уровне управления позволяет в дальнейшем обеспечить фин-ю основу развития как гос-ва в целом,так и каждого территориального и муниципального образования;-по временному критерию Фин.политика делится на фин-ю стратегию и фин-ю тактику.Фин.стратегия вкл.Крупномасштабные цели и задачи фин.Пол-ки ,оказывающие влияние на развитие общества в целом,реализация которых всегда имеет долговременный хар-р.В настоящее время к фин.Стратегии относится проведение налоговой реформы,бюджетной реформы,пол-ки в области управления государственным долгом РФ,пенсионной реформы,реформы образования и др.Отраслей соц.сферы.Фин. тактика объединяет задачи и мероприятия фин.Пол-ки ,кот относятся к определенному этапу эк-го развития и должны быть реализованы в конкретном фин-вом периоде.Примером фин.Тактики являются снижение ставки налога на добавленную стоимость и ставки единого соц.го налога,упорядочение функций федеральных органов исполнительной власти в бюджетном процессе,введение адресных социальных льгот и гарантий соц. незащищенным,малообеспеченным слоям населения.При этом фин.Мероприятия тактического хар-ра должны проводиться в рамках фин.Стратегии и не могут противоречить ей во избежание возникновения отрицательных последствий их воздействия на функционирование фин.Системы и эк-ки в целом;Краткосрочный фин план(до года),среднесрочный(1-5лет),долгосрочный(10 лет)- в зависимости от объектов воздействия выделяют фин-ю политику в сфере финансов субъектов хозяйствования и фин-ю политику в сфере государственных и муниципальных финансов.В составе последней можно выделить бюджетную политику и политику в области государственного соц.го страх.
Фин.политика как часть экономической пол-ки гос-ва.
Фин.политика выступает составным эл-том.Фин.Системы,которая явл.Частью экономической системы гос-ва.Соотв-но Фин.политика явл.Частью экономической пол-ки гос-ва.Фин.политика представляет собой деятельность органов государственной власти по управлению фин.Системой с целью воздействия на параметры воспр-го процесса.Оно явл.результ-ом развития категории«финансы»и явл.определяющим фактором нормального функц-я эк-ки и соц.сферы.В силу того,что Фин.сис-ма явл.Частью экономической системы гос-ва,следовательно,в общем структурном плане она состоит из двух укрупненных компонентов: материального базиса(вещей,материальных и нематериальных предметов)и соц.-экономической общности(людей).
При этом первый элемент выступает в кач-ве объекта управления,а второй-в кач-ве субъекта управления.Соотв-но фин-ю систему можно представить в виде гармонического единства объекта и субъекта управления.В кач-ве субъекта управления фин.Системы выступает фин-й аппарат-совок.Учреждений,занятых в управлении финансами,взаимодействующих друг с др-м,для создания оптимальных условий для форм-я и исп-я фин-х.Фондов.
Понятие фин.Пол-ки ,ее содержание и задачи.
ФИН.ПОЛИТИКА,совок мероприятий по исп-нию финн отнош для выполнения гос функций,важная сфера экономической пол-ки .Хар-р,соц.направленность и масштабы воздействия Фин.Пол-ки на развитие производительных сил и производственных отнош. общества определяются объективными законами эк-го развития и общественно-политическим строем страны.Фин.политика проводится посредством определённой системы форм и методов,среди которых первостепенное значение имеют гос-е доходы и гос-е расходы,бюджет государственный,налоговая политика,государственный кредит,фин-й контроль.В широком понимании Фин.политика вкл.Также регулирование кредитно-ден-х отнош..К осн.Целями,к которым можно отнести след.:1) Повышение объема и эффективности исп-я фин-х.Ресурсов.Последнее очень важно для проверки воздействия фин.Пол-ки на экономику.Отказ от учета повышения эффективности исп-я фин-х.Ресурсов при разработке и проведении фин.Пол-ки может привести к распылению средств,сокращению источников удовлетворения постоянно растущих эк-х и социальных потребностей общества.2)Оздоровление и структурная перестройка эк-ки: повышение в общем объеме пр-ва доли отраслей второй группы,снижение затрат на ВПК,упорядочивание денежного обращения,и в перспективе восстановление конвертируемости рубля.3)достижение более высокого уровня жизни населения на основе развития отраслей промышленности и сельского хозяйства.Соц. направленность фин.Стратегии проявл.Не только в изыскании возможностей увеличения фин-х.Ресурсов,направляемых на повышение благосостояния народа,но и в новом подходе к главной цели экономической пол-ки .Уровень жизни выступает теперь величиной,определяющей развитие пр-ва,направление и структуру исп-я фин-х.Ресурсов.В любом обществе государство использует финансы для осуществления своих функций и задач,достижения поставленных целей.Оно определяет фин-ю политику и осуществляет законодательное регулирование фин-х.Процессов в соц.-экономической жизни общества. Фин.политика вкл.След.Направления: налоговую политику;бюджетную политику;денежно-кредитную политику;политику в обл междунар фин.
Этапы орг-ции фин-го контроля.Принципы фин-го контроля.
Фин-й контроль — это совок.Действий и операций по проверке фин-х.И связанных с ними вопросов деят-ти субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его орг-ции.Классификация:1.Формы проявления: внешний/внутренний-обязательный/инициативный.1.Обязательный контроль за фин.Деятельностью физи¬ческих и юридических лиц осущ-ся.На основе закона.Это относится,н-р,к налоговым проверкам,контролю за целевым исп-м бюджетных ресурсов,обязательному аудиторскому подтверждению данных фин-во-бухгалтерской отчетности предприятий и орг-ций и т.Д.,осуществляемым в основном внешн.,независимыми контролерами. 2.Инициативный(внутренний) контроль не вытекает из фин-го законодательства,но явл.Неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратеги¬ческих целей.2.По времени проведения:-Предварительный фин-й контроль проводится до совершения фин-х.Операций и имеет важное значение для предупреждения фин-х.Нарушений.Он предусматривает оценку фин.Обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.Примером такого контроля на макроуровне явл.Процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и фин-х.Планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических пок-лей развития эк-ки страны.На микроуровне — это процесс разработки фин-х.Планов и смет,кредитных и кассовых заявок,фин-х.Разделов бизнес-планов,составление прогнозных балансов,договоров о совместной деят-ти и т.Д.-Текущий(оперативный) фин-й контроль производится в момент совершения ден-х сделок,фин-х.Операций,выдачи ссуд и субсидий и т.Д.Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств,способствует соблюдению фин.Дисциплины и своевременности осуществления ден-х расчетов.Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.-Последующий фин-й контроль,проводимый путем анализа и ревизии отчетной фин.И бухгалтерской док-тации,предназначен для оценки результ-в фин.Деят-ти эк-х субъектов,эффективности осуществления предложенной фин.Стратегии,сравнения фин-х.Издержек с прогнозируемыми и т.Д.3.По содержанию:комплексный — некомплексный.4.По степени императивности: государственный — не государственный(н-р — аудиторский).5.По методам проведения:-проверка - обследование - надзор - анализ фин.Деят-ти - наблюдение(мониторинг)- ревизия.Государственный и муниципальный фин-й контроль-контроль гос-ва и муниципальных образований в лице компетентных органов,а также иных уполномоченных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе аккумулирования,распределения,исп-я ден-х доходов гос-ва и имущественных образований в целях эффективного развития страны.Задачи:обеспечить экономическую безопасность гос-ва;обеспечить контроль за формированием государственных доходов
проверка выполнения государственных обязательств со стороны физических и юридических лиц
проверка целевого исп-я бюджета;улучшение взаимодействия и координации деят-ти контролирующих органов в РФ.Объекты контроля — ср-ва федерального бюджета.Осн-е принципы:законность,объективность,независимость,разграничение функций и полномочий между различными органами фин контроля,подотчетность органов фин контроля создающим их органам власти,гласность.Принцип плановости - он предопределяется природой орг-ции управления и необходимостью целеполагания.В этой связи субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых,квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий.Принцип системности означает,что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся сис-ма его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления.
Принцип непрерывности означает,что все объекты контроля(управляемая сис-ма) подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля(управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки,установленные исходя из условий,хар-ра и свойств их деят-ти.Это обеспечивает постоянное наблюдение за ходом выполнения планов и заданий,принятие мер по корректировке деят-ти по мере выявления отклонений от регламентированных значений(условий).
Принцип законности обусловлен Конституцией Российской Федерации,предусматривающей,что государство,все его органы(в том числе и контрольные)действуют на основе законности,обеспечивают охрану интересов общества и граждан.Органы фин-го контроля,их должностные лица при исполнении своих обязанностей должны соблюдать Конституцию Российской Федерации и российские законы.
Принцип объективности предопределяет правильное,полное и объективное объяснение результ-в контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами,осн.Положениями,инструкциями и распоряжениями руководящих органов,регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.Принцип независимости устанавливает недопустимость какого-либо силового,материального или морального воздействия на субъект контроля.Принцип гласности вытекает из сущности контроля,осуществляемого в интересах гос-ва.Результ.ы контроля доводят до сведения коллектива,чья деятельность проверялась,вышестоящих органов управления,а также в необ-х случаях - до средств массовой инф-ции.Гласность результ-в контроля и принятых по ним решений мобилизует на устранение выявленных отрицательных факторов и обеспеч-е успешного выполнения возложенных на них обязанностей,воспитывает их в духе соблюдения действующих законов и положений.Принцип эффективности(действенности) контроля проявл.В своевременности и полноте выявления отклонений от заданного,их причин и виновников,а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результ-в и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.
Организация контроля за исполнением фин-го плана и бюджетов на пред-ия.х(организациях).
Контроль исполнения бюджета - неотъемлемая часть бюджетирования.Контроль исполнения бюджета,являясь составной частью бюджетного процесса,представляет собой мониторинг производственно-хоз-й деят-ти пред-ия.В контексте достижения бюджетных пок-лей.Контроль исполнения бюджета базируется на четырех осн-х принципах:Принцип темпоральности определяет,что контроль исполнения бюджета осущ-ся.Множественно и параллельно во времени на базе соответствующего отчетным интервалам информационного обеспечения.Принцип объективности предъявляет требования системности и целостности к информационному обеспечению,на базе которого осущ-ся.Контроль исполнения бюджета.Априори целостной системой учета хозяйственных операций на предприятии явл.Бухгалтерский учет.Принцип сравнимости обусловливает необходимость однозначной идентификации хозяйственных операций и их параметров,что естественно вкл.Требование наличия единого бюджетного классификатора,таблиц соответствия регистров бухгалтерского и бюджетного учета,а также систему согласования инф-ции в параллельных контурах учета.Принцип ответственности-принцип персональной ответственности руководителей структурных подразделений при форм-нии,утверждении и последующего исполнения бюджета в рамках компетенций определенных регламентом.Условия раб. механизма контроля бюджетных пок-лей определяются масштабом деят-ти пред-ия.; определением и док-тальным закреплением процедур контроля; реакцией руководителей соответствующих уровней на выявленные отклонения,своевременностью принятия ими решений; налаженностью системы информационного обеспечения управления.
В регламенте бюджетирования и соответствующих должностных инструкциях определяются задачи по контролю и анализу бюджета,назначаются ответственные исполнители,устанавливаются бюджетные поручения и сроки выполнения.Отсутствие единого описания процедур влечет несогласованность действий отдельных работников и целых подразделений.Повышение эффективности управления бюджетным процессом достигается за счет:-обеспечения лиц,принимающих решения,полной и детализированной до требуемого уровня информацией по всем аспектам бюджетного процесса;-повышения достоверности и оперативности форм-я бюджетных пок-лей;-обеспечения результ.ивного контроля исполнения бюджета.Контроль и анализ исполнения бюджета - многогранный и регулярно повторяющийся процесс,который имеет две осн-е цели: плановую и контрольно-стимулирующую.Компании,эффективно применяющие систему контроля исполнения бюджета,определяют двухконтурный учет хозяйственных операций: в течение контролируемого интервала исп-ся оперативный управленческий учет или ожидаемое исполнение,а по завершению периода - бухгалтерский учет,который позволяет системно определить фактическое состояние ресурсов: активов и их источников.Предварительный и текущий контроль реализовывается на основании казначейского исполнения бюджета,производственно-диспетчерской инф-ции и другой управленческой инф-ции оперативного учета.
Контроль по завершению отчетного периода осущ-ся.На основании данных бухгалтерского учета. Фактическое отражение хоз-й деят-ти в бухгалтерском учете,связанным с обработкой первичных учетных док-тов и дальнейшему формированию учетной инф-ции,явл. исходной информационной базой осуществления контроля выполнения планов.
Сис-ма бюджетов предприятий,порядок их разработки,исполнения и контроля.Фин.Риски.
Общий бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план раб. для орг-ции в целом.Он состоит из двух осн-х бюджетов – операционного и фин-го бюджетов.1.Операционный бюджет.Он показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции пред-ия.В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и пр-ва трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений пред-ия.Операционный бюджет вкл.В себя бюджетный(прогнозный) отчет о прибылях и убытках,который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов,как бюджет продаж(бюджет доходов),производственный бюджет(с детализацией в отдельных бюджетах по всем осн.Эл-там производственных затрат),бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.2.Фин-й бюджет.-это план,в котором отражаются предполагаемые источники фин-х.Средств и направления их исп-я в будущем периоде.Фин-й бюджет вкл.В себя бюджет капитальных затрат,бюджет ден-х средств пред-ия.И подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении ден-х средств.Алгоритм подготовки,принятия и исполнения бюджета пред-ия.Под финансовым риском пред-ия.Понимается вероятность возникновения неблагоприятных фин-х.Последствий в форме потери дохода и капитала в ситуации неопределенности условий осуществления его фин.Деят-ти.На современном этапе к числу осн-х видов фин-х.Рисков пред-ия.Относятся след.:риск снижения фин.Устойчивости,риск неплатежеспособности пред-ия.,инвестиционный риск,инфляционный риск,процентный риск,валютный риск,депозитный риск,кредитный риск,налоговый риск,структурный риск,криминогенный риск и прочие виды рисков.
Понятие бюджетирования.
Бюджет- совок ден отнош,возник между органами гос власти и местного самоуправл,с одной стороны,и юр и физ лицами,с др,по поводу перераспределения ВВП,доходов от внешнеэк деят-ти и части на богатства ,с целью образ-ния фондов ден средств,форм-ех орг гос власти и местн самоуправл и исп ими на удовл общ потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.Когда в орг-ции необходимо внедрять систему бюджетирование?Цели внедрения бюджетирования в российских организациях:контроль накладных затрат,план-иеДен-х потоков,сбор инф-ции для принятия управленческих решений,оценка деят-ти подразделений и мотивация.Бюджетирование исп-ся при децентрализации прав принятия решений и ответственности на предприятии.Цели бюджетирования:План-иеОпераций фирмы;Координация операций различных подразделений;Осущ-е коммуникативных функций внутри фирмы(информирование менеджеров об общих планах пред-ия.И планах отдельных подразделений);Мотивация менеджеров центров ответственности на выполнение общих целей орг-ции;Контроль за осущ-ем операций;Оценка эффективности деят-ти менеджеров.Принципы бюджетирования :В основе функц-я бюджетной системы орг-ции должны лежать след.Принципы:единства бюджетной системы,полноты отражения затрат,доходов и расходов, разграничения затрат,доходов и расходов между бюджетами,иерархичности бюджетной системы,целевого хар-ра расходов,сбалансированности бюджетной системы,персональной ответственности за подготовку и исполнение бюджетов, коллегиальности подготовки бюджетов.Выделение центров ответственности.Учет по центрам ответственности явл.одной из систем управленческого учета,предназначенной для сбора и обработки инф-ции в разрезе центров ответственности в целях план-ия.И контроля.Учет по центрам ответственности организуется на преприятии наряду с учетом полных затрат(цель-оценка прибыли),учетом прямых затрат(цель-получение инф-ции для принятия краткосрочных управленческих решений).Центром ответственности-называется подразделение,вид деят-ти,отдельный продукт или отдельное ответственное лицо,по которому ведется учет,план-иеИ контроль затрат.
Взаимосвязь и Сбаланс-ть доходных и расходных статей фин-го плана.
Оперативные фин.планы.сбалансированность бюджета-один из основополагающих принципов форм-я и исполнения бюджета,состоящий в колич-ном соотв.(равновесии)бюджетных расходов источникам их финансирования. Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства,(баланса)между суммарной величиной бюджетных поступлений(доходов бюджета и источников покрытия дефицита)и объемом производимых расходов.Отсутствие бюджетного равновесия порождает неСбаланс-ть.Если расходы превышают бюджетные поступления,бюджет в принципе не исполним-несбалансированный бюджет заведомо нереален,неСбаланс-ть делает его фиктивным.Сбаланс-ть бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней.НеСбаланс-ть даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов,к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования,порождая неплатежи в народном хозяйстве страны.Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета-разработка бездефицитного бюджета,в котором объем расходов,включая затраты на обслуживание и погашение государственного(муниципального)долга,не превышает величины доходов.Если же избежать дефицита бюджета не удается,даже исчерпав полностью обычные источники финансирования,то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований,что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.Сбаланс-ть бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при форм-нии бюджета; др.-при его исполнений.К методам сбалансированности бюджета относятся: лимитирование бюджетных расходов с учетом эк-х возможностей общества и объема централизуемых доходов; совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней,адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания фин.Помощи в сфере межбюджетных отнош.; план-иеНаправлений бюджетных расходов,положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом соц.-эк-х задач при минимальных затратах и с максим,эффектом; сокращение масштабов государственного сектора эк-ки на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат,не обусловленная крайней необходимостью; исп-е наиболее эффективных форм бюджетных заимствований,способных обеспечить реальные поступления ден-х средств с фин-х.Рынков.В ходе исполнения бюджета Сбаланс-ть достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств,ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; исп-я механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности эк-х субъектов за выполнение взятых обязательств перед гос-м и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных,доходов; последовательного проведения фин-го контроля за целевым,экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания фин.Помощи,в разных ее формах другими бюджетами; исп-я бюджетных резервов и т.д.
В России принцип сбалансированности бюджета определен в Бюджетном кодексе в кач-ве одного из осн-х принципов построения бюджетной системы.На стадии составления проектов бюджетов реализация принципа сбалансированности бюджета обеспечивается благодаря полному и последовательному соблюдению другого принципа-общего(совокупного) покрытия расходов бюджета,причем данный принцип должен соблюдаться при планировании не только годовых назначений бюджета,но и при внутригодовом(поквартальном,помесячном) распределении бюджетных доходов и расходов.На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами,влияющими на Сбаланс-ть бюджета,выступают,с одной стороны,методы оперативного регулирования бюджетных потоков,позволяющие с наибольшей эффект-тью маневрировать бюджетными ср-вами,а с другой-механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы,используя кот исполнительный орган власти осуществляет фин-е внезапно возникших,непредвиденных расходов.Формой фин-го плана явл.Баланс доходов и расходов,в котором находят отражение результ.ы фин-во-хоз-й деят-ти пред-ия.,его взаимоотнош-я с бюджетом,внебюджетными фондами,банками.В состав доходов включаются,суммы,получаемые за счет устойчивых источников собственных средств,а при необходимости - за счет заемных средств.К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль,амортизационные отступления,отчисления в ремонтный фонд,кредиторская задолженность,постоянно находящаяся в распоряжении хоз-его субъекта.
Фин-й план обеспечивает субъёкта фин-ми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику пред-ия.Во-первых,в фин-х.Планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деят-ти с реальными возможностями.В результ.е корректировки достигается материально-Фин.сбаланс-ть.В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных фин-х.Ресурсов предприятию необходимо оперативное план-ие,кот.Дополняет текущее.Это связано с тем,что фин-е план-х мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств,что требует повседневного эффективного контроля за формированием и исп-м фин-х.Ресурсов.Оперативное фин.План-иеЗаключается в составлении и исп-нии плана и отчета о движении ден-х средств.Оперативный план необходим для обеспечения фин-го успеха пред-ия.Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях эк-го развития в сфере деят-ти пред-ия.,инфляции,возможных изменениях технологии и орг-ции процесса пр-ва.Оперативное фин.План-иеВкл.Составление и исполнение платежного календаря,кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите
Порядок составления баланса доходов и расходов.
Баланс доходов и расходов-основной фин-й док-т пред-ия.Он представляет собой сводную хар-ку его фин-го состояния,раскрывающую источники форм-я капитала пред-ия.И ср-ва его размещения или исп-я в текущем или плановом периоде.Баланс содержит доходы и расходы пред-ия.,кот должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок.Бухгалтерский баланс дает наиболее широкий спектр данных для оценки фин-го состояния пред-ия.Ср-ва пред-ия.По их составу хар-ризуют актив баланса,а источники их образования-пассив.Активы хар-ризуются ликвидностью.Ликвидность – это способность активов превращаться в денежные ср-ва.Баланс российских предприятий строится по принципу возрастающей ликвидности.В I разделе отражаются внеоборотные активы,обладающие низкой ликвидностью.Это ср-ва,кот используются более одного года,приобретены с целью исп-я в хоз-й деят-ти и не предназначены для продажи в течение года: нематериальные активы(патенты,лицензии,товарные знаки,организационные расходы,деловая репутация орг-ции,осн-е ср-ва,незавершенное строительство,доходные вложения в материальные ценности,имущество для передачи в лизинг,по договору проката),долгосрочные фин.Вложения.Во II разделе отражается мобильная часть имущества пред-ия. – оборотные активы.Это ср-ва,использованные,проданные или потребленные в течение одного года или операционного цикла,если он превышает год:запасы(сырье,материалы,незавершенное производство,готовая продукция и товары для перепродажи,товары отгруженные,расходы будущих периодов),дебиторская задолженность(покупатели и заказчики,векселя к получению,задолженность дочерних и зависимых обществ,авансы выданные).Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)и краткосрочную(в течение 12 месяцев).Далее следуют краткосрочные фин.Вложения.В конце II раздела помещаются денежные ср-ва,т.е.Наиболее ликвидная часть оборотных активов.Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания срочности погашения обязательств.Вначале идет III раздел «Капитал и резервы»,отражающий данные о собственных ср-вах пред-ия.,постоянно находящихся в хозяйственном обороте и не подлежащих возврату; уставный капитал,добавочный капитал,резервный капитал,нераспределенная прибыль(убыток) прошлых лет и отчетного периода.Далее идет IV раздел «Долгосрочные обязательства» и V раздел «Краткосрочные обязательства».В V разделе выделяют краткосрочные кредиты и займы и кредиторскую задолженность в разрезе,поставщики и подрядчики,векселя к уплате,задолженность перед дочерними и зависимыми обществами,перед персоналом,перед внебюджетными фондами и бюджетом,авансы полученные,прочие кредиторы.В конце раздела находятся статьи: задолженность учредителям по выплате доходов,доходы будущих периодов,резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.
Следующей по важности и информативности формой отчетности явл. «Отчет о прибылях и убытках».Он вкл.Данные о фин-х.Рузульт-ах деят-ти пред-ия.За отчетный период,такие как прибыль от продаж,фин-й результ.От прочей реализации и др.Фин-х.Операций,результ.От внереализационной деят-ти,чрезвычайные доходы и расходы,чистая прибыль(нераспределенная прибыль) отчетного периода.Пок-ли отчета позволяют оценить рентабельность деят-ти пред-ия.В конце отчета справочно приводятся данные о размере дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям,а также о предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об исп-нии собственного капитала пред-ия.В разрезе статей: уставный капитал,добавочный,резервный капитал,целевое фин-е,непоступления.Отражены также сведения об оценочных резервах и,справочно,о величине чистых активов.В «Отчете о движении ден-х средств» дается информация о потоках ден-х средств по источникам поступлений и направлениям исп-я.
В приложениях к бухгалтерскому балансу дается расшифровка осн-х статей бухгалтерского баланса.
Виды фин-х.Планов.Фин.
План-иеМожет быть долгосрочным,стратегическим(на срок свыше двух лет),среднесрочным(один-два года),краткосрочным,или текущим(на срок до одного года),и оперативным(менее одного месяца).В силу специфики российской эк-ки наиболее распространены краткосрочное и оперативное план-ие.Стратегические планы хар-ризуют осн-е параметры деят-ти любой компании-ее цели,задачи,сферу деят-ти,осн-е количественные и кач-венные ориентиры.Выделяют балансовые планы,т.е.Планы динамики активов пред-ия.В целом,его структурных элементов,а также планы применяемых фин-х.Ресурсов.Балансовый план позволяет оптимизировать соотнош-я между оборотными и внеоборотными,собственными и заемными ср-вами,а также между другими эл-тами активов.Осн.Видами текущих фин-х.планов являются баланс доходов и расходов,сводный бюджет,бюджетная смета,смета дох и расх,а также капитальный бюджет.Текущий фин-й план вкл.В себя:текущие затраты;доходы,получаемые от операционной деят-ти;сальдо доходов и текущих затрат в виде валовой операционной прибыли.Платежный календарь явл.Формой оперативного фин-го план-ия.Так как на предприятии существует масса потоков ден-х средств,то каждый из них может составлять свой платежный календарь.Формами оперативного фин-го план-ия.Также явл.Налоговый календарь,кассовый план,оперативный план капитальных вложений и др.
Фин-й план орг-ции(пред-ия.),его содержание и структура.
Фин.план-док-т,представл собой сис-му взаимоувязанных фин пок-лей,отраж-щих предполагаемый обхъем поступления и исп-ния фин ресурсов на планируемый период.Цель разработки фин-го плана-определение возможных объемов фин-х.ресурсов,капитала и резервов на основе прогнозирования фин-х.Пок-лей пред-ия.Важным моментом фин-го плана явл.его стратегия,т.е.определение центров доходов(прибыли)и центров расходов хоз-его субъекта.Центр дохода хоз-его субъекта-это его подразделение,кот.Приносит ему максимальную прибыль.Центр расходов-подразделение хоз-его субъекта,являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим,но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.Н-р,в западных странах многие фирмы придерживаются правила «двадцать на восемьдесят»,т.е. 20% затрат капитала должны давать 80% прибыли.Следовательно,остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли.Для разработки фин-х.Планов используются след.Исходные данные:договоры(контракты),заключенные с потребителями продукции(работ,услуг)и поставщиками товарно-материальных ценностей;прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;экономические нормативы,устанавливаемые гос-м(ставки налогообложения,тарифы отчислений во внебюджетные фонды,норма амортизационных отчислений по осн.Фондам,учетная ставка банковского процента,устанавливаемая Центробанком России и др.).Разработанный на основе этих данных фин-й план служит для увязки общего объема фин-х.Ресурсов с их источниками и направлениями расходования.Фин-й план: разделы и состав.Обычно фин-й план состоит из следующих осн-х разделов:расчет потребности в собственных оборотных ср-вах,определение источников ее покрытия;плановый расчет прибыли и ее распределение;баланс доходов и расходов.При переходе пред-ия.На принятую в международной практике систему учета и статистики фин-й план вкл.,как правило,прогноз поступлений,таблиц доходов и затрат,свободный баланс активов и пассивов пред-ия.И график достижения безубыточности.
Современный инструментарий фин-го план-ия.
Фин.иструменты:Бюджет,Бюджетный учет,Налоги,Финансирование.Бюдже́т-схема доходов и расходов определённого лица(семьи,бизнеса,орг-ции,гос-ва и т.д.),устанавливаемая на определ период времени,обычно на один год.По рос законодательству бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора,регистрации и обобщения инф в ден выраж о состоянии финх и нефин активов и обязательств РФ,субъектов РФ и муниципальных образований,а также об операциях,изменяющих указанные активы и обязательства.Нало́г-обязательный,индивидуально безвозмездный платёж,взимаемый орг-ми гос власти разл уровней с орг-ций и физ лиць в целях фин обеспеч деят-ти гос-ва и(или)муниципальных образований.Финансирование-Снабжение денежными средствами, финансовыми ресурсами;выделение ден ср-в,фин ресурсов на что-л.Бюджетирование-процедура составления финансовых планов.Финансирование расходов-расход-ние бюджетн.ср-в путем списания средств с бюдж.счета с целью исполнения бюдж.обязательств в пользу юр и физ лиц.Фин.план- док-т,представл собой сис-му взаимоувязанных фин пок-лей,отраж-щих предполагаемый обхъем поступления и исп-ния фин ресурсов на планируемый период.
Сис-ма фин-х.Планов.
Сис-ма фин планов(балансов)вкл разные виды планов,кот.отлич-ся широтой охватываемых отнош и объемом планируемых к поступлению и исп-нию ресурсов.По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.К первичным относятся фин планы хоз-щих субъектов сферы матеро пр-ва;планы коммерч и неком орг-ций непроизводственной сферы;сметы гос-х учреждений и орг-ций,расходы кот полностью или в основной части фин-ся за счет бюджетных средств.Сводные финансовые планы включают общегос-е,отраслевые,террит-е.Общегос-ми явл:сводный фин баланс гос-ва, гос-й бюджет.Сис-ма фин-х.Планов вкл.в себя след.Эл-ты.1.Прогноз баланса.2.Прогноз отчета о прибылях и убытках.3.Прогноз фин-х.Бюджетов.4.Прогноз ключевых фин-х.Пок-лей.5.Писм.изложение результ-в фин-го план-ия.
Методы фин-го план-ия.
(в тетр.:эк.анализа,баланс расчетов,многовариантности,нормативный,ден потоков,эк-матем регулирования они перечислены в №59 3курса)(а это взято из учебника)На 1этапе-метод экономического анализа-позвол определить степень выполнения плановых пок-лей за истекший период путем сравнения их с факт данными(горизонтальный-сравн текущих пок-лей с пок за прошл год;вертикальный-опред-ся структура плана;трендовый-выявление динамики фин пок-лей путем сравн план и отчетн пок за ряд лет;факторный-влияние отдельн фак-ров).На 2 этапе-расчет плановых пок-лей(числ величин,выраж конкретные задания по форм и исп-ю фин русурсов)(экстраполяция-опред-е фин пок-лей на основе установления устойчивости динамики их развития,нормативный-план пок-ли рассчитываются на основе установл-х норм и фин-бюджетных нормативов,программно-целевой-оценить и выбрать предпочтительные варианты производств,соц-эк развития в целевом,отрасл и террит аспектах;индексный-исп-ние сис-мы индексов при расчете фин пок-лей).На 3 этапе-составляется фин план как док-т,обязательный для исполнения,кот подлежит утверждению уполномоченным органом.На этом этапе исп-ся балансовый метод,позволяющий увязать фин ресурсы субъктов план-ния с потребностями в них,вытекающими из прогноза соц-эк развития,уставных док-тов;расходы орг гос власти и местного самоупр-я;распределить по кварталам доходы и расходы.+на 3 этапе исп-ся метод оптимизации плановых решений(разработка неск.вариантов фин.плана,из кот выбир-ся наиб оптимальн)
Содержание,цели и задачи фин-го план-ия.орг-ций(предприятий).
Осн-е этапы фин-го план-ия. Фин.план-ие-это совок мероприятий,провод в орг-ях гос власти и местного самоупр,коммерч и некоммерч орг-ми по планомерному форм и исп-ю ден доходов и поступлений и фин отнош в соотв с целями и задачами,поставл-ми в прогнозах соц-эк развития,док-тах,определ-щих фин пол-ку.Фин.план-ие осущ-ся.посредством составления фин-х.планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов план-ия.Фин.план-ие явл.важным эл-том.корпоративного планового процесса.Каждый менеджер должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля фин-х.планов.Цель:обеспеч фин-ми ресурсами воспроизводственных проц в соотв с прогнозами соц-эк развития,тенденций развития.Задчи:опред-е объема фин ресурсов по кажд источнику поступлений;опред-е объема и направлений исп-я фин ресурсов;обеспеч сбалансированности матер и фин ресурсов;созд усл для укрепления устойчивости орг-ций;опред-е экономически обоснованного размера фин резервов.Значение фин-го плана на пред-иях заключается в том,что он:содержит ориентиры,в соотв.с кот.предприятие будет действовать;дает возможность определить жизнеспособность проекта в усл.конкуренции;служит важным инструментом получения фин.поддержки от внешних инвесторов.Фин.план-иеОхватывает ряд этапов:1)анализ выполнения фин-го плана в предыдущих и текущем план-х периодах;2)расчет план-х пок-лей;3)составление фин-го плана как док-та.
Осн-е направления осуществления оперативной фин.раб..
Осн.блоки орг-ции оперативной фин-ой раб:обеспечение базовых условий оперативной фин-й раб.;осущ-е оперативных фин-х отнош.;оперативное фин-ое планирование;аналитическая работа по оперативному фин.управлению;финансовый контроль.В части обеспечения базовых условий оперативной фин-й раб.можно отнести следующие направления:создание четкой структуры управления финансами, полное техническое и технологическое оснащение фин-ой службы;нормативное, методическое, информационное и фин-ое обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;наделение фин-й службы распорядительными функциями и правом контроля в части, касающейся финансов предприятия;обеспечение оперативности и ритмичности раб. фин-й службы.В области осуществления оперативных фин-х отнош.:отнош-я с коммерческими банками;платежно-расчетные отнош-я предприятия с покупателями и поставщиками;налоговые и прочие расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами;расчетные отнош-я со страховыми организациями,с собственниками,с работающими.В области оперативного финансового планирования:платежный календарь;кассовый план.
В области аналитической раб. по оперативному фин.управлению:аналитическая раб.по выявлению внутрихоз.резервов улучшения фин.состояния;наличие на предприятии нормативной базы финансового управления, полнота и эффективность её использования.В области финансового контроля:соблюдение режима экономии ресурсов;выполнение предприятием и его контрагентами текущих денежных обязательств;целевое использование фондов и резервов.
Особенности орг-ции фин.раб. в учреждениях здравоохранения,ее цели и задачи.
Фин.раб.на предприятии-это специфич.деят-ть,направленная на своевременное и полное обеспеч-е пред-ия фин.ресурсами для удовл-ия его воспроизводственных нужд,активной инвест.деят-ти и выполнения всех его фин.обязательств перед бюджетом,налоговой службой,банками,др.пред-ми и собственными работниками.Учреждения здравоохранения-переводятся на новый хозяйственный механизм(фонд эк-го стимулирования,2 модели).Осн-е типы лечебных заведений-поликлиники и больницы(80% средств,идущих на фин-е здравоохранения,приходится на эти 2 вида).Сейчас применяется бюджетно-страховое фин-е,т.е.Часть учреждений фин-ет бюджет,а остальные фин-ся из фондов обязательного мед страх(+благотвор-ть).За счет бюджета(полностью):психиатрические,наркологические,дома ребенка,молочные кухни,кожно-венерические диспансеры,т.е.Учреждения,лечащие соц.значимые заболевания.Из бюджета фин-ся след.расходы:НИОКР,гос-е к/в,проф.подготовка мед.кадров,приобретение дорогостоящего оборудования и лекарств по перечню Минздрава,мед.помощь при массовых заболеваниях и в зонах стихийного бедствия.Из федерального бюджета или за счет обязательного мед страх могут фин-ся:станции скорой помощи,больницы,врачебные амбулатории(по согласованию).Деньги,собранные за счет страховых взносов в основном аккумулируются в террит.фондах обязательного мед.Страх.Страх компания этими ср-вами расплачивается с мед орг-ми.Существует 4 способа оплаты медицинских услуг страховой компанией:оплата каждой медицинской услуги по установленному нормативу;оплата мед.Услуг,выраженных в баллах по единой тарифной сетке;оплата законченных случаев лечения,классифицируемых по группам(тяжесть заболевания и т.п.,трудозатраты);фин-е по душевому принципу на одного застрахованного с учетом половозрастных и др.Признаков(поликлиника,получая эти деньги расплачивается и за услуги,оказываемые и вне данной поликлиники.Раньше предполагалась за этот счет оплата услуг стационара(самая дорогая форма лечения).Формы оплаты услуг стационаров;фин-е по смете расходов больницы на основе договора со страховой компанией;оплата фактических расходов на госпитализацию каждого пациента;по числу фактически проведенных пациентом койко-дней в стационаре.Это легко контролируемый показатель,но он не учитывает др.затраты;оплата стоимости услуг по стоимости лечения одного больного;оплата услуг по законченным случаям госпитализации по тарифам,разработанным для каждой клинико-статистической группы(фактически каждое заболевание,излечиваемое в данной больнице с дифференциацией по степени тяжести и т.д.).“+”-тарифы можно научно рассчитать.Они устанавливаются в каждом регионе свои по согласованию с территориальным фондом обязательного мед.Страх.Задачи:обеспеч-е форм-я необх-го объема фин.ресурсов в соотв.с задачами развития фирмы в предстоящем периоде;обеспеч-е эффективного использования фин. ресурсов фирмы по всем основным направлениям ее деятельности;обеспеч-е эффективного управления денежным оборотом фирмы;обеспеч-е необх-го уровня ликвидности оборотных активов фирмы;обеспеч-е максимизации прибыли фирмы в предстоящем периоде;обеспеч-е высокого уровня фин-й устойчивости и платежеспособности фирмы на всех этапах ее развития.Цель:удовлетворение потребностей собственников(акционеров, пайщиков),рост собственного капитала и максимизация прибыли.
Безработица: причины и последствия, экономическая политика государства по стимулированию занятости.
Безработица — незанятость экономически активного населения в хозяйственной деятельности.
Согласно определению Международной организации труда, человек в возрасте 10-72 лет (в России 15-72 лет) признаётся безработным, если на критическую неделю обследования населения по проблемам занятости он одновременно:
- Не имел работы
- Искал работу
- Был готов приступить к работе
Оценка безработицы:
В современной России учёт занятого населения ведётся двумя методами:
- по данным Минздравсоцразвития РФ, на основании обращений безработных в службу занятости. Поскольку у значительной части населения отсутствует стимул к регистрации своего статуса как безработного, сводные данные являются некорректными. Такие сводные данные публикуются в статистических сборниках справочно.
- по данным обследования населения по проблемам занятости. Такое обследование проводится 1 раз в квартал. Объём выборки для обследований определён в размере 0,06 % численности населения в возрасте 15-72 лет на квартал и 0,24 % — на год. В качестве основы выборки используются материалы переписи населения. Годовой объём выборочного массива по России в целом составляет около 260 тыс. человек в возрасте 15-72 лет (приблизительно 120 тысяч домашних хозяйств), что соответствует 0,24 % численности населения данного возраста. Ежеквартально в целом по России обследуются около 65 тысяч лиц в возрасте 15-72 лет (около 30 тысяч домашних хозяйств), или 0,06 % от численности населения данного возраста. Данные, получаемые в результате такого обследования, публикуются Росстатом РФ.
Выделяют три основные причины безработицы:
- потеря работы (увольнение);
- добровольный уход с работы;
- первое появление на рынке труда.
Последствия безработицы:
Выделяют экономические и неэкономические последствия безработицы, которые проявляются как на индивидуальном уровне, так и на общественном уровне.
Неэкономические последствия безработицы - это психологические и социальные и политические последствия потери работы. На индивидуальном уровне неэкономические последствия безработицы состоят в том, что если человек в течение продолжительного времени не может найти работу, то это часто приводит к психологическим стрессам, отчаянию, нервным (вплоть до самоубийства) и сердечно-сосудистым заболеваниям, развалу семьи. Потеря стабильного источника дохода может толкнуть человека на преступление (кражу и даже убийство), асоциальное поведение. На уровне общества это, в первую очередь, означает рост социальной напряженности, вплоть до политических переворотов.
Экономические последствия безработицы на индивидуальном уровне заключаются в потере дохода или части дохода (т.е. снижении текущего дохода), а также в потере квалификации (что особенно плохо для людей новейших профессий) и поэтому уменьшении шансов найти высокооплачиваемую, престижную работу в будущем (т.е. возможном снижении уровня будущих доходов).
Экономические последствия безработицы на уровне общества в целом состоят в недопроизводстве валового национального продукта, отставании фактического ВВП от потенциального ВВП. Наличие циклической безработицы (когда фактический уровень безработицы превышает ее естественный уровень) означает, что ресурсы используются не полностью. Поэтому фактический ВВП меньше, чем потенциальный (ВВП при полной занятости ресурсов). Отставание (разрыв) фактического ВВП от потенциального ВВП (GDP gap) рассчитывается как процентное отношение разницы между фактическим и потенциальным ВВП к величине потенциального ВВП:
GDPgap = (Y - Y*)/Y* * 100%,
где Y – фактический ВНП, а Y* - потенциальный ВВП.
Экономическая политика по стимулированию занятости:
Общими для всех типов безработицы являются такие меры как:
- выплата пособий по безработице;
- создание служб занятости (бюро по трудоустройству).
Специфическими мерами для борьбы с фрикционной безработицей выступают:
- усовершенствование системы сбора и предоставления информации о наличии свободных рабочих мест (не только в данном городе, но и других городах и регионах);
- создание специальных служб для этих целей.
Для борьбы со структурной безработицей используются такие меры как:
- создание государственных служб и учреждений по переподготовке и переквалификации;
- помощь частным службам такого типа.
Основными средствами борьбы с циклической безработицей являются:
- проведение антициклической (стабилизационной) политики, направленной на недопущение глубоких спадов производства и, следовательно, массовой безработицы;
- создание дополнительных рабочих мест в государственном секторе экономики.
Банковская система России: структура, характеристика основных элементов ее составляющих.
БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА РОССИИ - совокупность национальных банков и других кредитных учреждений, действующих в рамках единого финансово-кредитного механизма. Включает в себя два уровня: Центральный банк Российской Федерации (Банк России) и кредитные организации.
В общем виде структура банковской системы Российской Федерации представлена на рис.
Структура банковской системы Российской Федерации
Определения сущности основных составляющих банковской системы Российской Федерации даны в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности».
Кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законодательством.
Кредитные организации могут создавать союзы и ассоциации, не преследующие цели извлечения прибыли, для защиты и представления интересов своих членов, координации их деятельности, развития межрегиональных и международных связей, удовлетворения научных, информационных и профессиональных интересов, выработки рекомендаций по осуществлению банковской деятельности и решению иных совместных задач кредитных организаций. Союзам и ассоциациям кредитных организаций запрещается осуществление банковских операций.
Кредитная организация может быть банковской и небанковской.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законодательством. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.
Таким образом, банковская система Российской Федерации является двухуровневой. На первом, верхнем, уровне находится Центральный банк, а на втором, нижнем, - кредитные организации. При этом главным звеном банковской системы является, как и в других государствах, Центральный банк.
Банк России: функции и цели деятельности
Центральный банк России — главный банк государства. Задача ЦБ РФ заключается в том, чтобы методами экономического и административного воздействия в процессе проведения денежно-кредитной политики способствовать укреплению и развитию экономики России.
Центральный банк помогает государству перераспределять денежные потоки между денежно-кредитной и финансовой системами. Банк России имеет следующие цели:
Первая монетарная,
Вторая цель - укрепление и развитие банковской системы.
Третья цель - обеспечение функционирования платежной системы.
Традиционно перед любым Центральным банком стоит триединая задача: обеспечения покупательной способности и валютного курса национальной денежной единицы, стабильности и ликвидности банковской системы, эффективности и надежности платежной системы. Для решения этой задачи Центральный банк выполняет пять основных функций.
1. Функция монопольной эмиссии банкнот
2. Функция банка банков и расчетного центра
3. Функция банка правительства
4. Функция денежно-кредитного регулирования экономики.
5. Функция надзора за банковской деятельностью
Теоретические вопросы на знания, полученные при изучении дисциплин: Микроэкономика, Макроэкономика, Финансы и кредит.
64 Аудит наличных денежных средств: цель, задачи, направления и аудиторские процедуры.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, в части показателя «Денежные средства» и о соответствии применяемой аудируемым лицом методики бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами действующему законодательству.
Основными задачами при проверке кассовых операций являются:
- Проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ.
- Правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций.
- Контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.
- Своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Направления аудита:
1. Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью денежных средств.
2. Проверка соблюдения кассовой и расчетной дисциплины.
3. Проверка правильности документального оформления движения денежных средств и отражения в учете кассовых операций.
4. Проверка правильности документального оформления и отражения в учете операций с наличной валютой.
5. Проверка соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовой техники.
Процедуры аудита:Инвентаризация кассовой наличности
Порядок выполнения: Аудитор должен убедиться в том, что инвентаризация денежной наличности проводилась.
Проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах санкций.
Порядок выполнения: последовательный просмотр приходных и расходных кассовых ордеров и выявление:
1) Имеется ли подпись главного бухгалтера на приходном и расходном кассовых ордерах, руководителя организации на расходном кассовом ордере.
2) Соответствует ли подпись главного бухгалтера на кассовых документах образцу подписи руководителя организации, главного бухгалтера.
3) Совпадают ли даты кассовых ордеров со сроками, на которые лицо, уполномоченное письменным распоряжением руководителя организации, уполномочено подписывать кассовые ордера в качестве руководителя организации и в качестве главного бухгалтера.
4) Имеется ли на оправдательных документах разрешительная подпись руководителя организации. Как правило, это слово «Оплатить» или «Прошу оплатить», скрепленные подписью руководителя организации.
Проверка наличия на расходных кассовых ордерах расписок получателей денег.
Порядок выполнения: аудитор (ассистент аудитора) последовательно просматривает расходные кассовые ордера, обращая внимание на наличные на них расписки получателя денег, даты получении денег, наименование и номер документа, удостоверяющего личность.
Устный опрос лиц получивших деньги по расходному кассовому ордеру, но не подтвердивший этот факт своей распиской.
Порядок выполнения: ассистент вызывает сотрудника организации, опрашивает его на предмет того, получал ли он деньги из кассы, указывая при этом точную дату и на какие цели получены деньги, просит опрашиваемое лицо дать образец подписи. Некорректно оформленный кассовый ордер опрашиваемому лицу не показывается, аудитор или его ассистент сверяет образец подписи с подписью на расходном кассовом ордере.
Проверка своевременности расчетов сотрудников аудируемого лица по командировочным расходам
Порядок выполнения: аудитор сверяет дату составления авансового отчета, номер приходного ордера, указанный в авансовом отчете, по которому вносится в кассу неизрасходованные подотчетные суммы, указанные в авансовом отчете как остаток неизрасходованных сумм, с номером, датой и суммой по приходному ордеру, а также сверяет данные (номер авансового отчет, суммы) с журналом-ордером №7 «Расчеты с подотчетными лицами».
Проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды.
Порядок выполнения: аудитор устанавливает дату образования задолженности. По этой дате он находит расходный кассовый ордер и приложенный к нему документ с заявлением на выдачу денег. Если срок, на который выдаются деньги, установлен, то аудитор сверяет эту дату с датой составления авансового отчета и датой приходного кассового ордера.
Проверка соответствия сумм, указанных в приходных кассовых ордерах, суммам по журналу регистрации приходных кассовых ордеров.
Порядок выполнения: аудитор последовательно просматривает приходные кассовые ордера и сверяет их с записями в журнале регистрации приходных кассовых ордеров. При этом он проверяет:
- совпадение дат, указанных в приходном кассовом ордере с суммой, указанной в журнале регистрации;
- совпадение источника поступления денежных средств в приходном кассовом ордере и журнале регистрации.
Проверка одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним
Порядок выполнения: последовательный просмотр всех приложенных к отчету кассира за определенный день приходных и расходных ордеров и проверка совпадения указанных на них дат.
Проверка полноты первичных кассовых документов, приложенных к отчету кассира
Порядок выполнения: аудитор последовательно просматривает суммы, указанные в отчете кассира за каждый день, и сверяет каждую сумму с приложенными к отчету приходными кассовыми ордерами.
Проверка полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира, правильности и своевременности гашения приложений
Порядок выполнения: аудитор просматривает все суммы, указанные в отчете кассира, и сверяет каждую сумму с приложенными к отчету первичными документами.
Примечания. В некоторых организациях может отсутствовать практика гашения документов. В таком случае аудитором в рабочих документах фиксируется факт, что гашение первичных документов не производится.
Проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день
Порядок выполнения: аудитор последовательно просматривает кассовую книгу, сличая только исходящий остаток на каждый день с входящим остатком следующего дня.
Проверка итогов кассовых отчетов
Порядок выполнения: аудитор просматривает кассовую книгу и сравнивает ее листы с отчетами кассира. При обнаружении расхождений, подчисток, исправлений фиксируют это в рабочих документах. Аудитор подсчитывает итоги по приходу и расходу отчета кассира, выводя свой остаток на конец дня.
Проверка соответствия расходных кассовых ордеров журналу регистрации расходных кассовых ордеров
Порядок выполнения: аудитор последовательно просматривает расходные кассовые ордера и сверяет их с записями в журнале регистрации расходных кассовых ордеров. При этом он проверяет:
- совпадение дат, указанных в расходных кассовых ордерах и в журнале регистрации;
- совпадение сумм, указанных в расходном кассовом ордере и в журнале регистрации;
- совпадение целевого назначения расходования денежных средств, отраженного в расходном кассовом ордере и в журнале регистрации.
Проверка обоснованности включения лиц в платежные ведомости
Порядок выполнения: аудитор последовательно сверяет данные платежной ведомости с табелем учета рабочего времени, выясняет, на всех ли заведены карточки лицевого счета и есть ли приказ о зачислении на работу, проверяет первичные документы о начислении заработной платы и другие документы.
Проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину
Порядок выполнения: аудитор последовательно просматривает расходные кассовые ордера, обращая внимание на те из них, которые оформляют выдачу денег из кассы другим юридическим лицам (отражают по дебету счетов 60, 76).
Проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы
Порядок выполнения: аудитор просматривает кассовую книгу организации и сверяет остатки на конец каждого дня с установленным лимитом остатка наличных денег в кассе.
Проверка своевременности сдачи наличной выручки в банк для зачисления на расчетный счет организации
Порядок выполнения: аудитор последовательно просматривает отчеты кассира, обращая внимание на полноту сдачи им выручки для занесения на расчетный счет в банке.
Проверка соответствия корреспонденции счетов, проставленной на первичных кассовых документах
Порядок выполнения: аудитор последовательно просматривает первичные кассовые документы, обращая внимание на указанное в них содержание хозяйственных операций, проверяет правильность указанного номера счета, корреспондирующего со счета 50 «Касса».
Проверка соответствия корреспондирующих счетов, проставленных на первичных кассовых документах, журналу-ордеру №1 и ведомости №1 по кассе
Порядок выполнения: аудитор просматривает первичные кассовые документы и сверяет расходные кассовые документы с журналом-ордером №1 по К-ту сч.50 «Касса», а приходные кассовые ордера - с ведомостью №1 по Д-ту сч.50 «Касса».
Проверка правильности ведения книги кассира - операциониста
Порядок выполнения: аудитор последовательно проверяет имеющиеся в наличии на предприятии ролики контрольной ленты на предмет правильности их оформления.
Примечания. На начало и конец дня должны быть представлены: дата, время начала работы, заводской номер контрольно – кассовой техники, тип машины, клише; показания секционных и контрольных счетчиков; сумма выручки за день; подпись кассира и представителя администрации. Аудитор сверяет показания счетчиков, указанных на контрольной ленте, с записями в книге кассира - операциониста.
Проверка полноты оприходования в кассу организации выручки, полученной с использованием контрольно – кассовой техники
Порядок выполнения: аудитор последовательно проверяет каждую книгу кассира - операциониста, сверяя ее данные: дату, номер приходного кассового ордера, сумму выручки - с кассовой книгой организации. Процедура выполняется либо по каждой книге кассира - операциониста, либо выборочно.
Проверка своевременности постановки на учет в налоговом органе контрольно – кассовой техники
Порядок выполнения:
1. Аудитор просматривает карточки учета основных средств, карточки учета контрольно – кассовой техники.
2. Аудитор производит осмотр контрольно – кассовою технику, с помощью которой осуществляется прием наличных денег за реализуемые товары (работы, услуги).
Проверка своевременности снятия контрольно – кассовой техники с учета в налоговом органе
Порядок выполнения:
1. Аудитор просматривает модели и номер тех машин, срок применения которых, указанный в Государственном реестре контрольно – кассовой техники, истек в период проведения аудиторской проверки.
2. Аудитор просматривает карточки учета основных средств, акты ликвидации основных средств.
3. Аудитор просматривает отметки на карточках учета контрольно – кассовой техники о снятии с учета.
63 Риск аудиторской выборки
В связи с применением выборки возникает два вида риска:
Риск, связанный с использованием выборки (снижается - Путем увеличения объема отбираемой совокупности)
Риск, не связанный с использованием выборки (сниджается - Путем планирования задания, текущего контроля за работой членов группы аудиторов и проверки выполнения процедур)
Понятие и правила аудиторской выборки, ее применение.
При формировании мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента аудитор ищет доказательства того, что все факты хозяйственной жизни отражены должным образом в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Проще всего проводить сплошную проверку, однако в данном случае требуется чрезвычайно много времени и огромные трудозатраты, что, несомненно, приведет к увеличению стоимости проверки. Так как проверка не может проводиться сплошным образом, аудитору необходимо сосредоточить внимание на выборочном исследовании.
Аудиторская выборка (выборочная проверка) – это процесс применения аудиторских процедур для меньшего, чем 100% числа записей по счету или хозяйственных операций определенного вида с целью оценки некоторых характеристик счета или вида операций. Таким образом, суть аудиторской выборки (выборочной проверки) заключается в том, что на основании исследования отобранных элементов одной статьи отчетности или группы однотипных операций аудитор делает вывод обо всей генеральной совокупности в целом.
В связи с применением выборки возникает два вида риска:
Риск, связанный с использованием выборки (снижается - Путем увеличения объема отбираемой совокупности)
Риск, не связанный с использованием выборки (сниджается - Путем планирования задания, текущего контроля за работой членов группы аудиторов и проверки выполнения процедур)
Выборка должна быть репрезентативной – то есть все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Нерепрезентативная выборка используется только в том случае, когда профессиональное суждение аудитора по итогам проверки выборочной совокупности не распространяется на всю генеральную совокупность.
ФСАД N 16 "Аудиторская выборка" устанавливает три возможных метода отбора элементов с целью получения аудиторских доказательств в зависимости от обстоятельств проверки, в частности, аудиторского риска и эффективности аудита:
Факторы, влияющие на методы отбора элементов для тестирования
Методы отбора элементов для тестирования Факторы, обуславливающие применение метода
Сплошная проверка Генеральная совокупность состоит из небольшого числа элементов большой стоимости
Риск существенного искажения отчетности является высоким, а другие средства не позволяют получить достаточные надлежащие доказательства
Повторяющийся характер расчетов или иных процессов, осуществляемых с помощью компьютерной системы бухгалтерского учета
Отбор специфических элементов (с высокой стоимостью; превышающие определенную величину; для получения информации)* Понимание деятельности аудируемого лица.
Оценка риска существенного искажения отчетности
Характеристики и особенности тестируемой генеральной совокупности
Аудиторская выборка Профессиональное суждение аудитора.
От подготовки и правильного проведения аудиторской выборки во многом зависят результат и качество аудиторской проверки.
61 Классификация и сущность методик проведения аудита
В настоящее время можно выделить четыре основных подхода к созданию методик аудита:
Бухгалтерский- Разработка методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета
Юридический - Разработка методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения
Специальный - Разработка методик проверки групп организаций, обладающих общими специальными признаками, например, налоговым режимом
Отраслевой - Разработка методик аудита в зависимости от вида деятельности организации и отраслевой принадлежности
Методика детальной проверки отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам должна разрабатываться по единой (типовой) схеме, включающей:
-цель аудита
-источники информации – нормативная база, регулирующая проверки; учетная политика; учетная политика; состав первичных документов; регистри синтетического и аналитического учета по счету; показатели бух(фион) отч-ти.
- Классификатор возможных и типовых нарушений по разделу (участку, счету) - Классификатор возможных нарушений по счету; Перечень типовых нарушений по счету, содержащий описание типовых нарушений, а также обстоятельств, позволяющих выявить данные нарушения
Вопросник аудитора - Для проведения типовых опросов на этапе планирования аудита и выявления возможных нарушений в организации
Перечень аудиторских процедур - Перечень типовых нарушений по счету, содержащий описание типовых нарушений, а также обстоятельств, позволяющих выявить данные нарушения
Последовательность выполнения аудиторских процедур - Одни процедуры могут выполняться параллельно, другие последовательно, и последовательность эта не случайна
60 Использование работы другого аудитораПорядок использования работы другого аудитора основным аудитором регулируется ФПСАД 28 «Использование результатов работы другого аудитора».
Аудитор ("основной аудитор") может использовать результаты работу "другого аудитора", который проверяет финанс-ю информацию, предоставленную одним или несколькими подразделениями и включенную в финанс-ю (бух-ю) отчетность аудируемого лица, за исключением случаев:
• если два и более аудитора назначаются в качестве совместных аудиторов;
• если имеют место отношения основного аудитора с аудитором, проводившим проверку за предыдущий отчетный период;
• если основной аудитор считает, что отчетность подразделений является несущественной по отношению к отч-ти клиента (п. 1 ПСАД N 28).
При этом основным аудитором называется тот аудитор, который отвечает за подготовку аудит-го заключения по фин-ой (бух-ой) бух-ой отч-ти аудируемого лица в случае, если такая фин-ой (бух-ой) отчетность включает финанс-ю информацию по одному или нескольким подразделениям, к-е проверяются другим аудитором.
Под термином «подразделение» понимается подразделение, филиал, дочерняя организация или иная организация, чья финансовая информация включается в финанс-ю (бух-ю) отчетность, проверяемую основным аудитором.
Если финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица содержит показатели одного или нескольких подразделений, аудит в отношении к-х проводится другим аудитором, то основной аудитор должен оценить влияние работы другого аудитора на аудит фин-ой (бух-ой) отч-ти аудируемого лица.
Начиная аудиторскую проверку крупного экономического субъекта со сложной и разветвленной организационной структурой, основной аудитор должен оценить:
• достаточность своего собственного участия в аудите. Иными словами, необходимо решить, может ли основной аудитор при наличии большого числа подразделений, учитывая, что у многих из них есть другие аудиторы, подтвердить достоверность общей фин-ой (бух-ой) отч-ти, опираясь на результаты своей работы;
• возможность своего участия в аудите соответствующих подразделений. Речь идет не о полноценном аудите как таковом, а лишь о выполнении при необходимости нек-х дополнительных процедур.
Для этого следует:
• определить существенность той части отч-ти, аудит которой проводит основной аудитор, и соответственно той части показателей отч-ти подразделений, аудит в отношении к-х он не проводит;
• оценить профессиональную компетентность другого аудитора;
• провести процедуры для подтверждения того, что работа другого аудитора соответствует целям основного аудитора и требованиям к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита и составлению фин-ой (бух-ой) отч-ти.
В случае принятия решения о взаимодействии основной аудитор обязан:
1. Проинформировать другого аудитора:
• о требовании независимости как по отношению к компании в целом, так и в отношении подразделений;
• об использовании результатов его работы и аудит-го заключения;
• о требованиях к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита и составлению фин-ой отч-ти.
2. Скоординировать свою работу с работой другого аудитора, согласовать график проведения аудита и сообщить ему, какие области требуют пристального внимания, и какие процедуры выявления внутригрупповых операций следует использовать.
В свою очередь другой аудитор обязан сообщать основному аудитору о тех участках работы, к-е не могут быть выполнены в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Основной аудитор при необходимости имеет право:
• обсуждать с другим аудитором применяемые процедуры;
• знакомиться с письменным изложением процедур, выполненных другим аудитором;
• провести обзорную проверку его рабочих документов;
• провести обзорную проверку результатов работы другого аудитора.
Все значимые факты, отмеченные другим аудитором, основной аудитор обязан принять во внимание.
Использование результатов работы другого аудитора должно быть надлежащим образом задокументировано.
Если основной аудитор принимает решение о невозможности использовать результаты работы другого аудитора и провести необходимые дополнительные процедуры он может:
• выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения;
• во всем положиться на мнение другого аудитора и сформировать свое мнение только на основе аудит-го заключения по подразделению.
Если другой аудитор выявил серьезные ошибки и модифицировал аудиторское заключение, то основной аудитор не обязан модифицировать аудиторское заключение по компании в целом. Для принятия решения ему необходимо выявить причины модификации аудит-го заключения и существенность ошибок.
59 Использование работы эксперта
В ряде случаев обстоятельства аудиторской проверки диктуют необходимость привлечения экспертов. Аудитор должен ориентироваться в общих вопросах бизнеса аудируемого лица, но от него не ожидается владение специфическими знаниями в областях, отличных от бух. учета и аудита.
Эксперт – это не состоящий в штате аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.
Эксперт, к услугам которого прибегает аудиторская организация, должен иметь:
• соответствующую квалификацию, как правило, подтвержденную надлежащими документами (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.);
• соответствующий опыт и репутацию в области, заключение о которой предполагает получить аудиторская организация, как правило, подтвержденную соответствующими отзывами, рекомендациями, публикациями, справками и т.п.
Эксперт должен быть объективным.
Решение о привлечении эксперта принимает аудиторская организация, исходя из характера и сложности обстоятельств, подлежащих исследованию, уровня их существенности, а также целесообразности, возможности и надежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятельствам. Аудитор может привлечь эксперта лишь с письменного согласия аудируемого лица.
Договор об оказании экспертных услуг может быть заключен между аудируемым лицом и экспертом. Помимо общепринятых условий в договоре следует предусмотреть требование о соблюдении конфиденциальности информации об аудируемом лице.
Аудитору надлежит проинформировать экспертов о предполагаемом использовании результатов их работы. Аудитору необходимо обсудить с экспертами вопросы их доступа к соответствующим файлам и записям, а также порядок документирования экспертами информации, которая будет выступать в качестве аудиторских доказательств.
Эксперты несут ответственность за выбор и применение адекватных методов и процедур, сущность к-х они должны довести до сведения аудитора. В свою очередь аудитору, не вдаваясь в специфические особенности экспертных методов, целесообразно, тем не менее, рассмотреть их с точки зрения критериев надежности, достаточности и соответствия задачам аудита.
Заключение эксперта должно быть включено в рабочую документацию аудитора. Во многих случаях результаты работы эксперта могут служить подтверждением информации, отраженной в учете и отч-ти аудируемого лица. Однако в иной ситуации, то есть при наличии существенных расхождений и противоречий, перед аудитором встает вопрос об их разрешении. С этой целью должны быть проведены дополнительные исследования, в том числе при необходимости силами другого эксперта.
При составлении заключения о бух-ой отч-ти аудируемого лица иного, нежели безоговорочно - положительное, особые обстоятельства могут потребовать включения в этот документ ссылки на работу эксперта, с которым это должно быть согласовано. Однако такая ссылка не снимает с аудитора ответственности за выданное им аудиторское заключение. Как правило, упоминание о работе эксперта не должно присутствовать в выражаемом аудитором мнении о достоверности бух-ой отч-ти аудируемого лица
58Основные принципы документирования аудита в соответствии с федеральным
правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита»
Под рабочей документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготавли-ваемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с прове-дением аудита.
Рабочие документы должны составляться в достаточно полной и подробной форме с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ними, мог получить общее представление о про-веденной проверке.
Рабочие документы используются, при:
• планировании аудита;
• проведении аудита;
• осуществлении текущего контроля;
• проверке выполняемой аудитором работы;
• фиксировании аудиторских доказательств для подтверждения мнения аудитора.
В состав информации, отражаемой в рабочих документах входит:
• о планировании аудиторской работы;
• о характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур;
• о результатах выполненных аудиторских процедур;
• обоснование и выводы важных моментов, по которым выражено профессиональное суждение;
• факты по принципиальным вопросам и необходимая аргументация.
Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:
• характер аудиторского задания;
• требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
• характер и сложность деятельности аудируемого лица;
• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируе-мого лица;
• необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
• конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.
Процесс документирования аудита осуществляется в несколько этапов:
По каждому из клиентов фирмы заполняются следующие папки:
• постоянная папка;
• ежегодная (текущая папка).
В постоянной папке размещается постоянная и маломеняющаяся информация о клиенте, например копии пакета учредительных документов; информация о главных акционерах (совладельцах); данные об организационной структуре предприятия; копии долгосрочных соглашений, которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет и т.п.
В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам проверки каждого конкретного финансового года.
Рабочая документация аудиторской проверки является строго конфиденциальной, принадлежит аудиторской организации на праве собственности и подлежит хранению в специально оборудованных помещениях, исключающих случайное повреждение и/или уничтожение и допуск без специального разрешения в течение не менее 5 лет.
57Программа проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание.
Назначение программы аудита:
Программа аудита служит средством контроля и регистрации надлежащего выполнения работы, определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, представляет набор инструкций для аудиторов, выполняющих проверку.
В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки фин-ой (бух-ой) отч-ти по каждой из областей аудита и бюджет времени, отведенный на выполнение конкретных процедур.
56Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание.
Назначение общего плана заключается в том, что он содержит:
• описание предполагаемого объема и порядка проведения аудита;
• направления для разработки программы аудита;
• сроки проведения аудита;
• график проведения аудита;
• сроки представления руководству аудируемого лица письменной информации и аудит-го заключения.
Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с сотрудниками, членами совета директоров, ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица.
Форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от:
• масштаба и специфики деятельности аудируемого лица;
• опыта работы аудитора с конкретным аудируемым лицом;
• сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
55 Информация руководства проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита, в соответствии с федеральным (правилом) стандартом №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника».
Информация, представляемая по результатам аудита – представляет собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита фин-ой (бух-ой) отч-ти, к-е, по мнению аудитора, являются одновременно важными для руководства и представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной фин-ой (бух-ой) отч-ти аудируемого лица и раскрытием информации в ней.
В части представления информации аудитору необходимо определить:
- надлежащих получателей информации, содержание информации, форму и сроки представления;
В состав надлежащих получателей информации согласно ФПСАД № 22 входят руководство и представители собственника:
Надлежащие получатели аудируемого лица:
1) Руководство, отвечающее за повседневное руководство организацией, а также осуществление финансово-хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности(ген.директор, финанс.директор, глав.бухгалтер)
2) Представители собственника, осуществляющие общий надзор и стратегическое руководство деятельностью организации, а также имеющие право контролировать текущую деятельность руководства, назначать или освобождать его от должности(физич.лица и коллегиальные органы(Комитет ПО аудиту и Совет директоров))
Содержание информации. Во избежание недоразумений в письме на проведение аудита (договоре) может быть:
- разъяснено, что аудитор будет сообщать только ту информацию, представляющую интерес для управления, на которую он обратит внимание в результате аудита;
- что аудитор не обязан разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом;
- указана форма, в которой будет сообщаться информация;
- определены надлежащие получатели информации;
- определены конкретные вопросы аудита, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, в отношении сообщения информации о к-х была достигнута договоренность.
Как правило, информация, представляющая интерес для управления аудируемым лицом и которую рекомендуется отражать включает:
а) общий подход аудитора к проведению аудита и его объему и ограничению;
б) выбор или изменение руководством аудируемого лица принципов и методов учетной политики, существенно влияющих на финанс-ю (бух-ю) отчетность аудируемого лица;
в) возможное влияние на финанс-ю (бух-ю) отчетность аудируемого лица значимых рисков и внешних факторов, подлежащих раскрытию в фин-ой (бух-ой) отч-ти;
г) предлагаемые аудитором существенные корректировки фин-ой (бух-ой) отч-ти, как осуществленные, так и не осуществленные аудируемым лицом;
д) существенные неопределенности, ставящие под сомнение соблюдение принципа непрерывности деятельности;
е) разногласия аудитора с руководством аудируемого лица по значимым для фин-ой (бух-ой) отч-ти вопросам;
ж) предполагаемые модификации аудит-го заключения;
з) другие вопросы, заслуживающие внимания представителей собственника (например, недостатки системы внутреннего контроля, случаи недобросовестных действий руководства);
и) вопросы, освещение к-х согласовано аудитором с аудируемым лицом в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита).
Сроки представления информации. Порядок, принципы и сроки представления информации аудитор должен согласовать с представителями собственника и руководством аудируемого лица, учитывая, что информация должна поступать к последним своевременно и представлять им возможность оперативно принимать надлежащие меры. Допускается при необходимости решения срочного вопроса представление информации ранее согласованных сроков.
Если аудитор предполагает модифицировать аудиторское заключение, то письменная информация не может рассматриваться в качестве надлежащей замены модифицированного аудит-го заключения.
В случае, информация, полученная по результатам предыдущего аудита, имеет значение для достоверности фин-ой (бух-ой) отч-ти текущего года и представляет интерес для управления аудируемым лицом, аудитор может повторно сообщить ее представителям собственника аудируемого лица.
Письменная информация аудитора является конфиденциальным документом.
Необходимость в пересмотре фин-ой (бух-ой) отч-ти и выдаче нового аудит-го заключения может не возникнуть, если приближается дата представления фин-ой (бух-ой) отч-ти за следующий период, при условии, что в новой отч-ти информация будет надлежащим образом раскрыта.
54Отражение в аудиторской документации событий после отчетной даты в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №10 «События после отчетной даты»
События, происшедшие после даты составления отч-ти
К событиям после отчетной даты отн-ся:
- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в к-х организация вела свою деятельность;
- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в к-х организация ведет свою деятельность.
1. Действия аудитора по выявлению событий, произошедших до даты подписания аудит-го заключения:
-проведение дополнительных процедур, для определения событий, к-е могут требовать внесения корректировок в финанс-ю (бух-ю) отчетность;
-получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что установлены все события, имевшие место до даты подписания аудит-го заключения, к-е могут потребовать внесения корректировок в финанс-ю (бух-ю) отчетность или раскрытия в ней информации;
- сбор доказательств того, что эти события отражены должным образом в бухгалтерском учете и отч-ти.
Если события имели место после отчетной даты, но до даты подписания фин-ой (бух-ой) отч-ти, то аудитор должен убедиться в том, что информация об этих событиях раскрыта в фин-ой (бух-ой) отч-ти в полном соответствии с требованиями законодательства.
При отсутствии, неполноте, неясности информации о событиях в фин-ой (бух-ой) отч-ти аудитору следует модифицировать заключение путем добавления оговорки или составлением отрицательного заключения.
2. Действия аудитора по выявлению событий, произошедших после даты подписания аудит-го заключения, но до даты представления его пользователям фин-ой (бух-ой) отч-ти. Аудиторская организация не несет ответственности за события, произошедшие после даты подписания аудит-го заключения.
Действия аудитора будут зависеть от отношения руководства к полученной информации:
Событие, произошедшее после даты подписания аудит-го заключения, но до даты представления отч-ти пользователям=>Обсуждение события с руководством клиента и предложение пересмотра отч-ти> Изменения в ранее подготовленную отч-ть руководством клиента:
a. Вносятся => Сбор доказательств правильности отражения изменений в учете и отч-ти=> Выдача нового аудит-го заключения, датированного не ранее даты подписания или утверждения измененной отч-ти
b. Не вносятся=> Аудиторское заключение клиенту=>
1) Еще не выдано=> Модификация аудиторского заключения
2) Выдано
1) но не передано третьим лицам=> Уведомление руководства клиента о не передаче отч-ти и аудит-го заключения 3-им лицам
2) и передано третьим лицам=> Аудитор предпринимает меры, необходимые для того, чтобы 3и лица не полагались на аудиторское заключение
3. Действия аудитора по выявлению событий, произошедших после даты представления пользователям фин-ой (бух-ой) отч-ти:
После предоставления пользователям фин-ой (бух-ой) отч-ти аудитор не несет никаких обязательств, касающихся направления любых запросов относительно данной фин-ой (бух-ой) отч-ти.
53Аудиторское заключение с привлекающей внимание частью.
Модифицированное аудиторское заключение с включением части, привлекающей внимание – если имеется ситуация:
• влияющая на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но не рассмотренная в пояснениях к ней;
• связанная с соблюдением принципа непрерывности деятельности;
• связанная со значительной неопределенностью.
52Виды и содержание модифицированных аудиторских заключений.
2. Модифицированное - если возникли факторы:
2.1. Не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
2. А. Модифицированное аудиторское заключение с включением части, привлекающей внимание – если имеется ситуация:
• влияющая на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но не рассмотренная в пояснениях к ней;
• связанная с соблюдением принципа непрерывности деятельности;
• связанная со значительной неопределенностью.
2.2. влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению. Безоговорочное мнение не высказывается, если существует, хотя бы одно из обстоятельств:
c) ограничение объема аудита;
d) разногласие с руководством аудируемого лица относительно:
• допустимости выбранной учетной политики;
• ненадлежащего метода применения учетной политики;
• адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
2. Б. Модифицированное заключение путем включения оговорки - выдается при следующих обстоятельствах:
• невозможно выразить безоговорочно положительное мнение;
• разногласия с руководством не существенны;
• ограничения объема работы аудитора несущественны.
2. В. Модифицированное заключение, содержащее отказ от выражения мнения - выдается когда ограничение работы аудитора со стороны руководства проверяемой организации настолько существенно, что аудитор не может получить достаточные доказательства и следовательно выразить свое мнение.
2. Г. Модифицированное аудиторское заключение, содержащее отрицательное мнение - выдается когда разногласия с руководством очень существенны для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что внесение оговорки не является адекватным.
•
51 Виды аудиторских заключений.
Вопрос 1. Виды аудиторских заключений
1. Безоговорочно положительное - финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово - хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации.
2. Модифицированное - если возникли факторы:
2.1. Не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. А. Модифицированное аудиторское заключение с включением части, привлекающей внимание – если имеется ситуация:
• влияющая на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но не рассмотренная в пояснениях к ней;
• связанная с соблюдением принципа непрерывности деятельности;
• связанная со значительной неопределенностью.
2.2. влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению. Безоговорочное мнение не высказывается, если существует, хотя бы одно из обстоятельств:
a) ограничение объема аудита;
b) разногласие с руководством аудируемого лица относительно:
• допустимости выбранной учетной политики;
• ненадлежащего метода применения учетной политики;
• адекватности раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Б. Модифицированное заключение путем включения оговорки - выдается при следующих обстоятельствах:
• невозможно выразить безоговорочно положительное мнение;
• разногласия с руководством не существенны;
• ограничения объема работы аудитора несущественны.
2. В. Модифицированное заключение, содержащее отказ от выражения мнения - выдается когда ограничение работы аудитора со стороны руководства проверяемой организации настолько существенно, что аудитор не может получить достаточные доказательства и следовательно выразить свое мнение.
2. Г. Модифицированное аудиторское заключение, содержащее отрицательное мнение - выдается когда разногласия с руководством очень существенны для бухгалтерской (финансовой) отчетности, что внесение оговорки не является адекватным.
Аудиторское заключение имеет следующие
формы:
50 Назначение и содержание аудиторского заключения.
В результате проверки аудитор должен прийти к определенному мнению, за которое он и несет ответственность перед клиентом и лицензирующим органом. Мнение аудитора оформляется в виде официального документа - аудиторского заключения. Этот документ имеет стандартную структуру. Согласно ФПСАД N 6 аудиторское заключение в обязательном порядке должно включать в себя ряд элементов:
Наименование Содержание
Информационная часть - наименование.
- адресат;
- основные сведения об
- основные сведения об
аудируемом лице
Вводная часть. Содержит указание на
перечень проверенной
финансовой отчетности,
заявление о разграничении
ответственности.
Часть, описывающая объем аудита Содержит указание на:
- нормативные акты и
иные документы, в соответствии с
которыми проводился аудит;
- выборочный характер аудита;
- методы и техники,
которые были использованы при его
проведении;
- то, что аудит предоставляет
достаточные основания
для выражения мнения о
достоверности во
всех существенных отношениях
финансовой (бухгалтерской)
отчетности и соответствии
порядка ведения бухгалтерского
учета законодательству
Российской Федерации;
- дату, когда был завершен аудит.
Часть, содержащая мнение аудитора Содержит непосредственное
выражение мнения аудитора
о достоверности отчетности
и соответствии бухгалтерского
учета законодательству.
Дата аудиторского заключения
Подпись аудитора
Аудиторское заключение и указанная финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.
49 Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе
Аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности, возникающих в результате недобросовестных действий или ошибок при планировании, выполнении и оценке результатов аудиторских процедур, а также при подготовке аудиторского заключения.
Аудитор должен рассматривать:
• ошибки и недобросовестные действия персонала аудируемой организации и третьих лиц;
• искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности вследствие ошибок и недобросовестных действий;
• риск искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности, обусловленный ошибками и недобросовестными действиями.
Недобросовестные действия и ошибки, их характеристики. Искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности может явиться следствием недобросовестных действий и ошибок.
Ошибка — это непреднамеренное искажение в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе не отражение в ней какого-либо числового значения или раскрытия информации:
• Например:
- ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых составлялась финансовая (бухгалтерская) отчетность;
- неправильные оценочные значения, возникающие в результате неверной интерпретации фактов;
- ошибки в применении принципов учета, относящихся к точному измерению, признанию, классификации, представлению или раскрытию.
Недобросовестные действия - это преднамеренные поступки, подразумевающие целенаправленное сокрытие фактов и совершенные с помощью незаконных действий (бездействия) представителями собственника, руководства, сотрудников аудируемого лица или третьих лиц для извлечения незаконных выгод.
Такие недобросовестные действия являются причиной возникновения двух типов существенных искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности: 1) Искажения, возникающие в процессе составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 2) Искажения, возникающие в результате присвоения активов
К 1) относятся: Преднамеренное нарушение применения принципов учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности; Ложная интерпретация некоторых событий, хозяйственных операций или другой важной информации в отчетности или их преднамеренное исключение из нее; Обман — манипуляция, фальсификация, изменение учетных записей и документов
Ко 2) относится: Хищение имущества аудируемого лица различными способами, сопровождаемое вводящими в заблуждение бухгалтерскими записями или документами для сокрытия фактов недостачи активов
48 Система внутреннего контроля качества
Внутренний контроль качества - методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную уверенность в том, что в ходе аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются требования законодательства РФ, регулирующего аудиторскую деятельность.
Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры контроля зависят от ряда факторов, которые в свою очередь оказывают непосредственное влияние на методы, процедуры контроля и объем рабочей документации аудитора.
Выделяют два уровня контроля качества:
• на уровне аудиторской организации (ФСАД N 34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях");
• на уровне выполнения аудиторского задания (ФСАД N 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»).
Устанавливаемые в ФПСАД N 34 общее требование к наличию процедур контроля качества на уровне аудиторской организации конкретизируются в ПСАД N 7 применительно к проведению контроля качества аудиторской проверки.
47 Требования к контролю качества
Общие требования к контролю качества охватывают следующие аспекты аудита:
• ответственность руководства за качество аудита;
• соблюдение этических требований в ходе аудита - работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться этических принципов аудита и норм профессионального поведения;
• вопросы принятия на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества - руководством аудиторской организации должна быть сформирована система оценки потенциальных клиентов, которым могут быть оказаны аудиторские услуги, а также анализ работы с существующими клиентами.
• вопросы формирования аудиторской группы - сотрудники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны владеть надлежащими навыками, а также обладать соответствующей профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью. Кроме того ведение аудита должно поручаться работникам, имеющим специальную подготовку и опыт работы, необходимые в конкретных условиях;
• контроль выполнения задания - необходимо в достаточной мере направлять работу сотрудников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, для того, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;
• обзорную проверку контроля качества выполняемого задания и мониторинг - целесообразно организовать регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита (мониторинг).
Требования к внутрифирменному контролю качества на уровне отдельного аудиторского задания, определенные в ФСАД N 7, предусматривают установление:
• лица, ответственного за качество выполнения аудиторского задания - руководителя аудиторской проверки (п. 4);
• обязанности применения процедур, связанных с принятием решения о согласии на аудит и поддержание отношений с клиентом (п. п. 12 - 16);
• ответственности руководителя аудиторской проверки за текущий контроль качества в ходе выполнения задания, а также за организацию необходимых консультаций и выполнение внутрифирменных процедур урегулирования конфликта интересов (п. п. 19, 26, 35);
• обязанности руководителя аудиторской проверки участвовать в процедурах, связанных с обзорной проверкой по контролю качества аудита финансовой отчетности общественно значимых экономических субъектов (п. п. 34 - 40);
• обязанности руководителя проверки оценить, насколько недостатки, отраженные в информации по мониторингу, могут повлиять на задание по аудиту и насколько меры, принимаемые аудиторской организацией для исправления ситуации, достаточны в контексте этого задания по аудиту (п. 41).
Проведение процедур контроля качества, применяемых к аудиторским заданиям, - это обязанность группы, выполняющей аудиторское задание. Аудиторские группы обязаны:
• проводить процедуры контроля качества, применимые к аудиторскому заданию;
• предоставлять аудиторской организации соответствующую информацию, чтобы обеспечить эффективное функционирование системы контроля качества в части соблюдения принципа независимости;
• полагаться на установленные в аудиторской организации принципы и процедуры контроля качества.
Функции внутреннего контроля качества, как правило, выполняют работники аудиторской организации:
46Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.
Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот. Обратная зависимость принимается во внимание при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур.
Оценка последствий искажений. Аудитору необходимо установить степень существенности совокупности выявленных в ходе аудита и неисправленных искажений:
Если аудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться существенными, ему необходимо: Проведение дополнительных аудиторских процедур; Требование к руководству внести поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность
45 Риск необнаружения. Общие понятия и порядок определения.
Риск необнаружения – это риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят аудитору обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций. Это ошибки, которые могут произойти по разным причинам, среди которых следующие:
• Аудитор не проверил все 100% остатков по счетам или группы операций.
• Риск выборки (неверный объем выборки или неверный способ отбора выборочной совокупности).
• Аудитор использовал не подходящие в конкретном случае процедуры проверки по существу.
• Аудитор неправильно интерпретировал результаты проверки аудиторской выборки.
Определенный риск необнаружения присутствует всегда, потому что преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в поддержку некоторого вывода, а не носит исчерпывающего характера. Допустимый уровень неотъемлемого риска определяется аудитором на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля.
Риском, зависящим от аудиторской организации, является риск необнаружения. Неотъемлемый риск и риск средств контроля можно условно назвать внутренним риском аудируемого лица, на величину которых аудитор не может оказывать влияния. Поэтому очень важно объективно оценить эти риски, чтобы правильно оценить риск необнаружения и спланировать аудиторскую проверку.
Аудиторский риск определяется двумя методами:
1) интуитивным (оценочным);
2) количественным.
При использовании количественного метода может использоваться формула:
АР = НР х РК х РН,
где АР - аудиторский риск;
НР - неотъемлемый риск;
РК - риск средств контроля;
РН - риск необнаружения.
44 Риск существенного искажения
Целью оценки рисков искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности является определение состава, объема и временных рамок дальнейших аудиторских процедур.
Для оценки рисков аудитору необходимо выполнить следующие действия:
• выявить риски, принимая во внимание особенности бизнеса организации, ее систему внутреннего контроля, среду деятельности, а также типичные классы операций, необходимость раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• проанализировать, влияние выявленных рисков на бухгалтерскую (финансовую) отчетность на уровне утверждений (предпосылок), сделанных руководством при ее подготовке;
• оценить, насколько выявленные риски значительны, какова их вероятность и природа;
• определить, имеются ли значительные риски, требующие особого внимания со стороны аудитора; при этом значительные риски, как правило, связаны с необычными для бизнеса аудируемого лица существенными операциями или суждениями, оценками менеджмента, сделанными в процессе подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• определить рисковые области, где процедуры проверки по существу не позволят получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств.
Следует учитывать, что риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности рассматривается в ФПСАД и МСА как компонент аудиторского риска, т.е. риска того, что аудитор выразит ненадлежащее мнение, когда финансовая отчетность будет содержать существенные искажения, причем эти искажения могут являться как результатом ошибок, так и недобросовестных действий.
Аудиторский риск, в свою очередь, является функцией рисков существенного искажения и необнаружения (п. 13 МСА 200). Под риском необнаружения понимается риск того, что выполняемые аудитором процедуры, имеющие целью снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня, не выявят существующее искажение, которые, рассматриваемое само по себе или в совокупности, с другими искажениями может оказаться существенным. Риск существенного искажения отчетности представляет собой совокупную оценку неотъемлемого риска и риска внутреннего контроля (п. А37 МСА 200).
Для оценки риска существенного искажения, как указывается в п. А36 МСА 200, аудитор может использовать модель, которая выражает общее соотношение компонентов аудиторского риска в математических терминах в целях достижения необходимого уровня риска необнаружения.
АР = РСИО (НР * РК) * РН,
где АР - аудиторский риск;
РСИО – риск существенного искажения отчетности;
43Аудиторский риск, сущность и основные компоненты.
Аудиторский риск в соответствии с правилом (стандартом) №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» представляет собой риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.
Составными частями аудиторского риска являются:
А) неотъемлемый риск;
Б) риск средств контроля;
В) риск необнаружения.
А) Неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Б) Риск средств контроля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций, превышающее допустимую величину (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или исправлено с помощью систем бухгалтерского учета (далее по тексту СБУ) и внутреннего контроля (далее по тексту СВК).
В) Риск необнаружения – это риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят аудитору обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций
42Определение уровня существенности.
При определении уровня существенности учитывают, как правило, два фактора:
- абсолютную величину ошибки - это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определенной сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от других обстоятельств.
- относительную величину ошибки - определяется в процентном соотношении к соответствующей базовой величине.
Способ определения уровня существенности, единый для всех аудиторских организаций, не установлен. Поэтому уровень существенности определяется в соответствии с внутрифирменными стандартами, разработанными аудиторскими организациями самостоятельно на основе ФПСАД.
В процессе определения уровня существенности можно выделить несколько этапов:
1. Отбор базовых показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
На практике используются следующие методы отбора:
- выбор показателей с наибольшей суммой - метод основного массива, который заключается в выборе статей, имеющих наибольший удельный вес (например, в валюте баланса);
- выбор показателей, характеризующихся наибольшей вероятностью появления в них ошибок - метод ключевых по риску показателей, который основан на данных о том, что некоторые статьи (обороты по счетам) значительно чаще содержат ошибки, то есть находятся в зоне риска;
- выбор показателей, ошибки или нарушения в которых (даже несущественные) могут вызвать существенные последствия - метод ключевых по последствиям показателей, заключающийся в выборе таких статей (оборотов по счетам), которые могут повлечь за собой ухудшение финансового состояния организации.
2. Определение временного интервала для определения значения базового показателя.
Значение базового показателя может определяться либо по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности отчетного периода, либо как среднее значение показателей за несколько отчетных периодов.
3. Установление доли базовых показателей, принимаемых для расчета уровня существенности.
4. Выбор алгоритма расчета уровня существенности (как правило, по формуле среднеарифметической).
5. Установление допущений, принимаемых для расчета уровня существенности и для исчисления округленного значения существенности.
Уровень существенности должен быть выражен в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Его значение должно быть зафиксировано в общем плане аудита
41Существенность в аудите в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №4 «Существенность в аудите». Сущность и основные понятия.
При разработке плана аудита аудитор должен установить приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
В соответствии с ФПСАД №4 «Существенность в аудите» не только значение (количество), но и характер (качество) искажений должно приниматься аудитором во внимание.
Примерами качественных искажений являются:
• недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь бухгалтерской (финансовой) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
• отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказан, значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.
Оценка того, является ли искажение существенным, является предметом профессионального суждения аудитора.
Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.
На существенность могут оказывать влияние следующие факторы. (нормативно-правовые акты; Факторы, связанные с отдельными счетами бухгалтерского учета)
40Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта - помощник
аудитора.
Служба внутреннего аудита осуществляет независимую оценку системы внутреннего контроля, системы управления рисками и системы управления организацией, а внешние аудиторы, со своей стороны обеспечивают важную обратную связь относительно эффективности этого процесса.
Несмотря на то, что цели внутреннего аудита отличаются от целей внешнего аудита, который назначается для представления независимого аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. Некоторые средства достижения целей внешних и внутренних аудиторов аналогичны, и, таким образом, отдельные аспекты деятельности службы внутреннего аудита могут оказаться полезными при определении характера, временных рамок и объема процедур внешнего аудита.
Однако независимо от степени самостоятельности и объективности службы внутреннего аудита, ее деятельность не может достичь той степени независимости, которая требуется от внешнего аудитора при выражении им мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Совместная работа внешних и внутренних аудиторов позволит последним лучше понять деятельность аудируемого лица, а также сократить количество повторных тестирований объектов проверки, ранее проверенных внутренним аудитом. Кроме того, уверенность внешних аудиторов в адекватности результатов работы внутренних аудиторов обеспечит им возможность работать по более обширному спектру вопросов деятельности организации.
Правила взаимодействия внутренних и внешних аудиторов регламентированы ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» и включают в себя два основных этапа:
1 Предварительная оценка эффективности внутреннего аудита.
2. Детальная оценка и тестирование эффективности внутреннего аудита.
1. Прежде чем начать активно сотрудничать с внутренними аудиторами либо изучать и использовать результаты их работы, аудиторская организация должна сформировать мнение об эффективности деятельности данного подразделения. Это обусловлено тем, что эффективность внутреннего аудита может позволить модифицировать характер и временные рамки, а также уменьшить объем аудиторских процедур. В противном случае он не окажет никакого влияния на процедуры, выполняемые внешними аудиторами.
Алгоритм предварительного рассмотрения работы внутреннего аудитора заключается в последовательной оценке:
а) организационного статуса: положения службы внутреннего аудита в системе управления организацией, ее возможности и способности соблюдать объективность и независимость, наличия или отсутствия иных обязанностей, действия сдерживающих факторов и ограничений, накладываемых руководством и (или) собственниками организации на внутренний аудит;
б) объема функций: характера и объема поручений, выполняемых службой внутреннего аудита (внешний аудитор также должен определить, следует ли руководство рекомендациям службы внутреннего аудита, и как это подтверждается);
в) профессиональной компетентности: выполняется ли внутренний аудит лицами, имеющими надлежащие профессиональные навыки и опыт, достаточные для работы в качестве внутренних аудиторов (например, внешний аудитор может проанализировать принципы и конкретные процедуры найма и обучения внутренних аудиторов, их опыт и профессиональный уровень);
г) должной профессиональной добросовестности: надлежащим ли образом внутренний аудит планируется, контролируется и оформляется документально (должно быть рассмотрено наличие адекватных аудиторских пособий, рабочих программ и рабочих документов).
Если внешним аудитором рассматривается возможность использования работы службы внутреннего аудита, то желательно предварительно согласовать: сроки выполнения этой работы, объем аудиторского взаимодействия, уровень существенности и предполагаемые методы отбора проверяемой совокупности, документальное оформление выполненной работы, процедуры обзорной проверки и формы отчетности.
2. В случаях, когда внешний аудитор намерен использовать конкретную работу службы внутреннего аудита ему необходимо провести более детализированную оценку и тестирование эффективности этой работы для подтверждения ее адекватности целям внешнего аудита.
Детализированная оценка работы внутреннего аудита и ознакомление с его рабочими документами необходимо для получения уверенности в том, что:
• работа выполняется лицами, имеющими соответствующую квалификацию, надлежащим образом подлежит надзору, обзорной проверке, а работа ассистентов аудитора документально оформляется;
• получены достаточные аудиторские доказательства, служащие обоснованием сформированных внутренним аудитором выводов;
• сформированные выводы соответствуют существующим обстоятельствам, а содержание подготовленных отчетов внутренними аудиторами согласуется с результатами выполненной работы;
• обнаруженные внутренним аудитором любые исключения или необычные аспекты соответствующим образом разрешены.
Из указанного выше следует, что сотрудничество внешних и внутренних аудиторов в данной ситуации может осуществляться в одном из двух направлений:
1. Оказание специалистами внутреннего аудита помощи при проведении процедур внешнего аудита. Выполнение работы под контролем и управлением внешних аудиторов.
На данном уровне взаимодействия сотрудники службы внутреннего аудита работают с внешними аудиторами в ходе аудиторских проверок в соответствии с рабочими программами внешних аудиторов и под контролем внешних аудиторов. Координация аудиторской проверки включает проведение периодических встреч внутренних и внешних аудиторов для обсуждения вопросов, составляющих сферу общих интересов, осуществления обмена аудиторскими отчетами и письмами руководству, достижения взаимопонимания аудиторских процедур и терминологии.
Полученные результаты используются внешними аудиторами в целях подтверждения полноты, надежности и точности информации, представленной в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.
2. Использование внешними аудиторами, результатов работы внутренних аудиторов в силу уверенности внешних аудиторов в надежности стандартных внутренних аудиторских процедур. Внешние аудиторы осуществляют исследование уже проверенных при внутреннем аудите статей, исследуют другие подобные статьи и наблюдают за выполнением процедур внутреннего аудита.
39Общение с руководство экономического субъектов ходе аудиторской проверки.
1. Общие положения
1.1. Настоящее правило (стандарт) подготовлено для регламентации аудиторской деятельности и соответствует Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации N 2263 от 22 декабря 1993 г.
1.2. Целью правила (стандарта) является определение принципов деловых отношений (далее - общения) аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя*, с руководством экономического субъекта, в отношении бухгалтерской отчетности которого проводится аудит.
1.3. Задачами правила (стандарта) являются:
а) определение основных требований к общению аудиторской организации с руководством экономического субъекта;
б) определение особенностей общения аудиторской организации с руководством экономического субъекта на различных стадиях проведения аудита;
е) определение особенностей общения аудиторской организации с руководством экономического субъекта по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
1.4. Требования данного правила (стандарта) являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.
1.5. Требования данного правила (стандарта) носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.
2. Профессиональная этика в общении с руководством экономического субъекта
2.1. При общении с руководством экономического субъекта (лицами, входящими в исполнительные органы или ответственными за ведение дел экономического субъекта) аудиторской организации следует придерживаться общепринятых моральных норм, а также руководствоваться следующими принципами профессиональной этики:
а) независимость;
б) честность и объективность;
в) профессиональная компетентность;
г) конфиденциальность информации;
д) профессиональное поведение.
2.2. Независимость аудиторской организации от экономического субъекта и его руководства должна рассматривается как с точки зрения формальных, так и фактических обстоятельств. Независимость аудиторской организации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
2.3. Честность и объективность в общении с экономическим субъектом заключаются в том, что основой для выводов, рекомендаций и заключений аудиторской организации может быть только достаточный объем необходимой информации. Аудиторская организация не должна допускать, чтобы предвзятость, предрассудки или оказываемое на нее давление могли сказаться на общении с руководством экономического субъекта и, следовательно, на объективности ее выводов, рекомендаций и заключений.
2.4. Аудиторская организация не должна оказывать услуг, предоставлять рекомендации или предложения по содействию в их реализации, выходящие за пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской и связанной с ней деятельности или профессиональной компетентности.
2.5. Аудиторская организация обязана соблюдать конфиденциальность информации, полученной при общении с руководством экономического субъекта, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения отношений с экономическим субъектом. Аудиторская организация обязана обеспечивать сохранность конфиденциальной информации экономического субъекта и не разглашать ее без согласия руководства экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
2.6. Профессиональное поведение в общении с руководством экономического субъекта состоит в соблюдении приоритета общественных интересов и репутации профессии в целом. Аудиторская организация должна воздерживаться от любых действий, которые могут дискредитировать ее, подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии.
3. Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита и на различных стадиях его проведения
3.1. Общение с руководством экономического субъекта может осуществляться как в устной форме во время посещения профессиональными сотрудниками аудиторской организации экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.
3.2. При направлении запросов и использовании разъяснений экономического субъекта аудиторская организация должна руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта".
3.3. При общении с руководством экономического субъекта аудиторская организация должна рассматривать полученную информацию с точки зрения ее уместности, надежности и достаточности, а также полномочий и компетентности лица, ее предоставившего.
3.4. Все существенные вопросы общения с руководством экономического субъекта и полученные от него разъяснения должны быть отражены в рабочей документации проверки оценка.
3.5. Целью общения с руководством экономического субъекта до начала аудита являются возможности проведения аудита и заключение договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг. Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита включает общение на стадии предварительного планирования аудита и общение на стадии переговоров.
3.6. На стадии переговоров с руководством экономического субъекта должны быть определены и согласованы существенные условия предстоящего договора. Аудиторской организации рекомендуется разработать с учетом требований законодательства типовые договоры на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг, которые должны применяться на постоянной основе.
3.7. Подписанию договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг может предшествовать подготовка письма-обязательства. Письмо-обязательство направляется руководству экономического субъекта до заключения договора на оказание аудиторских услуг во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. При подготовке письма-обязательства аудиторская организация должна руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита".
3.8. Целью общения с руководством экономического субъекта во время аудита являются оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью. Во время аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:
а) вопросы планирования аудита;
б) вопросы получения аудиторских доказательств;
в) вопросы оценки аудиторского риска и уровня существенности;
г) вопросы изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
д) вопросы использования работы экспертов;
е) организационные вопросы, связанные с проведением аудита;
ж) другие вопросы, связанные с подготовкой и проведением аудита.
3.9. Целью общения с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудита является обсуждение выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторской организацией поправок к бухгалтерской отчетности экономического субъекта. На заключительной стадии аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:
а) проблемы, с которыми столкнулась аудиторская организация в ходе аудита;
б) вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, по которым у экономического субъекта и аудиторской организации возникли разногласия;
в) поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской организацией, вне зависимости от того, произведены ли они в этой отчетности;
г) нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность;
д) выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенно влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности экономического субъекта (нарушение допущения непрерывности деятельности);
е) существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения;
ж) другие вопросы, связанные с завершением аудита.
3.10. Существенные вопросы, связанные с завершением аудита, должны быть обсуждены с руководством экономического субъекта, а результаты обсуждения - отражены в рабочей документации проверки. В частности, аудиторская организация может организовать и провести совещание с руководством экономического субъекта, посвященное существенным вопросам, связанным с окончанием аудита.
4. Общение с руководством экономического субъекта по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля
4.1. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" аудиторская организация изучает и оценивает системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта и при необходимости подготавливает рекомендации по их совершенствованию. Аудиторская организация рассматривает состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа по оценке системы внутреннего контроля не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля экономического субъекта с целью выявления всех возможных недостатков.
4.2. В случаях, предусмотренных правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита", по результатам оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудиторская организация готовит отчет, в который включаются предложения по устранению отмеченных недостатков, повышению надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля и возможностей по выявлению ошибок и недочетов. Данный отчет должен, как минимум, включать те наиболее существенные аспекты, требующие улучшения, которые были выявлены аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки. Отчет не включает все возможные рекомендации, которые могли бы быть предоставлены руководству экономического субъекта в случае проведения аудиторской организацией специального анализа и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в целом.
4.3. При подготовке отчета о результатах оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудиторская организация должна руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита" и учитывать, что содержание отчета, а также формулировка результатов оценки не должны противоречить содержанию и формулировке аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
4.4. При необходимости рекомендации по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля могут быть обсуждены с руководством экономического субъекта с целью их последующей реализации экономическим субъектом. Аудиторская организация может предложить экономическому субъекту содействие в выполнении этих рекомендаций.
4.5. Аудиторская организация должна получить информацию, свидетельствующую о готовности руководства экономического субъекта принять меры по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. В случае, если руководство экономического субъекта сообщило аудиторской организации о своем несогласии с предложенными рекомендациями, аудиторская организация должна провести совещание с руководством экономического субъекта для выяснения причин разногласий.
4.6. Если руководство экономического субъекта подготовит письменный ответ на предоставленные аудиторской организацией рекомендации по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то аудиторская организация должна включить этот ответ в рабочую документацию проверки.
4.7. Влияние всех отмеченных недостатков систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля должно быть оценено с точки зрения их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта и обсуждено с руководством экономического субъекта.
38Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным правилом (стандартом).
ФПСАД № 23. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования в отношении использования заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств, процедур документального оформления заявлений и разъяснений руководства, а также действий аудитора при отказе руководства аудируемого лица предоставить надлежащие заявления и разъяснения
2. До завершения аудита аудитор должен получить надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица.
3. Аудитор должен получить доказательства признания руководством аудируемого лица ответственности за достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и подписания данной финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица. Аудитор может получить данные доказательства, проанализировав решения соответствующего органа, осуществляющего общее руководство деятельностью аудируемого лица, официальные заявления, представленные руководством аудируемого лица в письменной форме, или заверенную соответствующими подписями финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
4. Аудитор должен получить письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства аудируемого лица по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства другим путем не представляется возможным. Вероятность возникновения неправильного понимания аудитором позиции руководства аудируемого лица уменьшается, если устные заявления подтверждаются письменно. Примерный перечень положений, которые могут быть включены в письмо-представление, направляемое руководством аудируемого лица аудитору, или в письмо, подготовленное аудитором и требующее письменного подтверждения руководством аудируемого лица, приведен в приложении к настоящему федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности.
5. Письменные заявления и разъяснения, запрашиваемые у руководства аудируемого лица, рекомендуется ограничить вопросами, которые по отдельности или в совокупности могут быть существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности. В отношении отдельных вопросов для аудитора может оказаться необходимым проинформировать руководство аудируемого лица о причинах, по которым он считает данные вопросы существенными.
6. В ходе аудита руководство аудируемого лица по своей инициативе или в ответ на конкретные запросы представляет аудитору большое количество заявлений и разъяснений. Если подобные заявления и разъяснения касаются вопросов, существенных для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен:
а) получить аудиторские доказательства, подтверждающие данные заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, используя внутренние или внешние по отношению к аудируемому лицу источники информации;
б) оценить, являются ли заявления и разъяснения руководства аудируемого лица разумными и соответствуют ли они остальным аудиторским доказательствам, в том числе заявлениям и разъяснениям руководства аудируемого лица по аналогичным или другим вопросам;
в) определить компетентность и степень информированности лиц, предоставивших заявления и разъяснения по конкретным вопросам.
7. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, как правило, не могут заменить другие аудиторские доказательства, доступные аудитору. Например, заявления руководства аудируемого лица относительно стоимости актива не могут заменить аудиторские доказательства стоимости актива, которые обычно используются аудитором для этих целей. Если аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства по вопросу, существенному для финансовой (бухгалтерской) отчетности, помимо таких доказательств, как заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, и можно ожидать, что такие доказательства существуют, то данную ситуацию надлежит рассматривать как ограничение объема аудита.
8. В определенных случаях заявления и разъяснения руководства аудируемого лица могут оказаться единственными существующими аудиторскими доказательствами (например, касающиеся не оформленных документально планов и намерений руководства аудируемого лица, в частности, намерения сохранить некоторые финансовые вложения в долгосрочной перспективе или планов реорганизации аудируемого лица).
9. Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, аудитор должен исследовать причины расхождений и в случае необходимости критически оценить надежность заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица по аналогичным или другим вопросам.
10. Аудитор, как правило, включает в свои рабочие документы доказательства, подтверждающие факт получения им заявлений и разъяснений от руководства аудируемого лица, в форме краткого изложения бесед с руководством или материалов, предоставленных руководством аудируемого лица в письменной форме.
11. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица в письменной форме являются более надежным аудиторским доказательством, чем заявления и разъяснения в устной форме. Они могут быть оформлены в виде:
а) письма-представления руководства аудируемого лица;
б) подготовленного аудитором письма, в котором излагается понимание аудитором позиции руководства аудируемого лица по определенному кругу вопросов, которое затем официально подтверждается этим руководством;
в) документов, утверждающих итоги финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица, экземпляра финансовой (бухгалтерской) отчетности, подписанного руководством аудируемого лица.
12. Запрашивая у руководства аудируемого лица письмо-представление, аудитор должен потребовать, чтобы оно было адресовано аудитору, а также подписано, датировано и содержало необходимую информацию.
13. Письмо-представление, как правило, датируется руководством аудируемого лица той же датой, что и аудиторское заключение. Однако при определенных обстоятельствах специальное письмо с заявлениями и разъяснениями руководства аудируемого лица относительно конкретных операций или событий может быть получено как в ходе аудита, так и после даты аудиторского заключения (например, на дату открытого размещения ценных бумаг).
14. Письмо-представление, как правило, должно быть подписано теми руководителями аудируемого лица, которые несут основную ответственность за деятельность этого лица, в частности, за финансовую деятельность (например, генеральным директором, главным бухгалтером или финансовым директором аудируемого лица). В определенных обстоятельствах аудитору могут потребоваться письма-представления от других членов руководства аудируемого лица. Например, аудитор может посчитать необходимым получить официальное заявление относительно полноты представления протоколов всех собраний акционеров, заседаний совета директоров и иных органов управления аудируемого лица от сотрудника, ответственного за ведение данных протоколов.
15. Если руководство аудируемого лица отказывается представить заявления и разъяснения, которые аудитор считает необходимыми, это считается ограничением объема аудита. В связи с таким отказом аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. В подобных случаях аудитор должен также критически оценить надежность и достоверность других заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в ходе аудита, а также проанализировать, может ли отказ в представлении заявлений и разъяснений оказать какое-либо дополнительное влияние на аудиторское заключение.
37Методы получения аудиторских доказательств по существу.
Цель выполнения процедур проверки по существу – оценка правильности отражения операций и сальдо по счетам бухгалтерского учета. В состав процедур проверки по существу включают:
• инспектирование - проверка записей, документов или материальных активов;
• наблюдение - отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита);
• запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
• подтверждение – получение ответа на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов);
• пересчет - проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;
• аналитические процедуры – это анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучение связи этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении аудитора информацией или причин возможных отклонений от нее.
Аналитические процедуры в соответствии с ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры» включают в себя:
1) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении:
• с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;
• с ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица (сметами, прогнозами);
• с информацией об организациях, ведущих аналогичную деятельность;
2) рассмотрение взаимосвязей:
• между элементами информации, которые предположительно должны соответствовать прогнозному образцу, исходя из опыта аудируемого лица;
• между финансовой информацией и другой информацией.
Аналитические процедуры используются:
• при планировании аудитором характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур;
• в качестве процедур проверки по существу, когда их применение может быть более эффективным, чем проведение детальных тестов операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
• в качестве общей обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности на завершающей стадии аудита.
Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутренний или внешний), а также от формы их представления (визуальной, документальной или устной).
Аудиторские доказательства считаются более достоверными, если будучи полученными из разных источников они не противоречат друг другу.
36Аудиторские доказательства в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 5 «Аудиторские доказательства».
В соответствии с ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства»: аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся:
первичные документы как аудируемого лица, так и третьих лиц;
регистры бухгалтерского учета;
письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
устные разъяснения сотрудников аудируемого лица;
информация, полученная за пределами аудируемого лица (от третьих лиц).
Для формирования обоснованного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен собрать достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств.
Аудиторские доказательства, как правило, собирают, принимая во внимание каждую предпосылку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
При этом под предпосылками подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности понимают сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
К факторам, влияющим на суждение аудитора о достаточности и надлежащем характере аудиторских доказательств относятся:
• оценка аудиторского риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности и на уровне остатков по счетам;
• характер систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля и оценка риска применения средств внутреннего контроля;
• существенность проверяемой статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• опыт, приобретенный во время проведения предшествующих аудиторских проверок;
• результаты аудиторских процедур, включая возможное обнаружение мошенничества или ошибок;
• источник и достоверность информации.
34 Объем аудита
Объем аудиторской проверки определяется требованиями действующего законодательства, в частности правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ "Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности".
• Под объемом аудита понимают – аудиторские процедуры: 1)необходимые для проведения аудита; 2)применяемые с учетом: Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и других нормативно - правовых актов;ФСАД;стандартов СРОА;условий аудиторского задания;требований к подготовке аудиторского заключения.
Определение объема аудиторской проверки является предметом профессионального суждения аудитора о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур, затратах времени, количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.
Процесс проведения аудиторской проверки можно разбить на несколько взаимосвязанных этапов. Вопрос технологической последовательности организации и проведения аудита является дискуссионным в настоящее время.
Поэтому рассмотрим одну из возможных моделей, включающую четыре основные этапа:
Таблица 6.1.
Основные этапы проведения аудита
№ Название этапа Краткое содержание выполняемых работ
1 Предварительная деятельность (подготовительный этап) Принятие решения по следующим вопросам:
• принять нового клиента или отказать ему в сотрудничестве;
• определить условия проведения аудита (продолжительность, оплата и др.);
• осуществить подбор сотрудников и других специалистов (экспертов, других аудиторов) в аудиторскую группу.
2 Планирование аудита • получение сведений о клиенте;
• проведение предварительной аналитической проверки;
• определение масштабов работ;
• оценка аудиторского (общего) риска;
• завершение экспертизы и оценка предварительных данных;
• разработка общего плана (стратегии) аудита;
• определение оптимального доверия к СВK;
• разработка соответствующих процедур для тестирования СВK и независимых процедур тестирования
3 Независимые процедуры проверки по существу Сбор аудиторских доказательств (рабочие документы аудитора), необходимых для формирования мнения о достоверности отчетности аудируемого лица:
• выполнение независимых тестовых операций;
• осуществление аналитических проверочных процедур;
• тестирование оборотов по синтетическим счетам;
• выполнение проверочных процедур порядка составления баланса;
• оценка результатов независимых процедур;
• обобщение полученных данных и их оценка;
• корректировка программы аудита и др.
4 Формулировка мнения и составления отчета (завершающий этап) Формирование и изложение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности:
• проверка финансовой отчетности;
• оценка результатов аудита;
• составление мнения о достоверности отчетности;
• формирование проекта отчета аудитора;
• составление отчет аудитора;
• подготовка и оформление аудиторского заключения.
33Договор на проведение аудиторской проверки, его назначение и содержание.
В случае согласования условий аудита и достижения понимания со стороны аудируемого лица целей и объемов аудита подготавливается договор на оказание аудиторских услуг.
Договор на аудиторскую проверку - это официальный документ, определяющий взаимоотношения между аудитором и клиентом, заключаемый в соответствии главой 39 ГК РФ. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
32Письмо о согласии на проведение аудита в соответствии с федеральным правилом
(стандартом) №12 «Согласование условий проведения аудиторских заданий».
Требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом и к действиям аудитора в случае наличия просьбы от аудируемого лица об изменении условий задания на условия, предполагающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности регламентированы Правилом (стандартом) N 12 "Согласование условий проведения аудита".
Согласованные условия проведения аудита отражаются в договоре оказания аудиторских услуг или в письме о проведении аудита.
Письмом аудиторская фирма подтверждает свое согласие в отношении целей и масштабов аудита, формы представления отчета, степени ее ответственности перед клиентом. Письмо о проведении аудита направляется руководству экономического субъекта до заключения договора на оказание аудиторских услуг во избежание неправильного понимания отдельных положений предстоящего договора.
Если аудиторская организация осуществляет повторяющийся аудит, то условия аудиторского задания, отраженные в прежнем письме, могут не пересматриваться, а, следовательно, может и не составляться новый вариант письма о проведении аудита.
Исключением из данной ситуации является наличие ряда фактов, при которых составление нового письма считается целесообразным:
• неправильное понимание аудируемым лицом цели и объема аудита;
• наличие пересмотренных или особых условий аудиторского задания;
• кадровые изменения в высшем руководстве, совете директоров или в структуре аудируемого лица;
• изменения в структуре собственности аудируемого лица;
• значительные изменения характера или масштаба деятельности аудируемого лица;
• требования законодательства РФ.
30,31Ответственность и независимость аудиторов и аудиторских организаций.
1. Гражданская. Возникает вследствие нарушения принятых на себя обязательств по договору об оказании аудиторских услуг, на основании статей 431,307,401 ГК РФ.
2. Административная. Возникает в случаях, предусмотренных кодексом об административных правонарушениях, как правило, за оказание аудиторских услуг ненадлежащим лицом. К ненадлежащему лицу в рамках рассматриваемого вопроса, следует отнести лицо, которое осуществляет аудиторскую деятельность:
• без государственной регистрации;
• без соответствующей лицензии;
• с нарушением лицензионных требований и условий;
• с грубым нарушением лицензионных требований и условий.
Нормы о применении ответственности за подобные правонарушения содержатся и в Уголовном кодексе (УК РФ), если данные нарушения имеют состав преступления.
3. Уголовная (ст. 202 УК РФ). Возникает вследствие использования частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц, либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций, либо охраняемым законом интересам общества или государства.
Уголовная ответственность возникает также и вследствие составления заведомо ложного аудиторского заключения.
• К сведению! Данная норма фактически не применима по ряду причин:
- отсутствуют специальные нормы, определяющие лиц, уполномочных обращаться в суд с заявлением о признании аудиторского заключения заведомо ложным;
- УК РФ употребляет категорию "частные аудиторы", которая не определена Федеральным законом № 119-ФЗ;
- в статье 202 нет прямых указаний на злоупотребления, которые выражались бы в составлении заведомо ложного аудиторского заключения.
4. Моральная. Выражается в недоверии, ограничении аудиторского бизнеса.
Независимость аудиторов
Понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения аудитора.
Независимость мышления - это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.
Независимость поведения - это линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.
Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда работники аудиторских организаций, как входящие, так и не входящие в состав проверяющих групп придерживаются модели поведения, определенной Кодексом этики к конкретным рассматриваемым обстоятельствам
29Аудиторская тайна. Сущность и содержание.
Конфиденциальность – неразглашение информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг без надлежащих на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.
А) При решении вопроса о возможности раскрытия конфиденциальной информации необходимо учитывать:
• Наличие разрешения на раскрытие. Даже при наличии разрешения непосредственного владельца информации аудитору следует учитывать интересы всех сторон, чьи интересы могут быть затронуты.
• Требования законодательства о тайне.
Б) Если аудитор принял решение о возможности раскрытия информации, то необходимо учитывать следующее:
• наличие и степень достоверности всех относящихся к делу фактов;
характер ожидаемого сообщения и его адресата. Аудитору необходимо установить наличие обязанности предоставлять данному адресату информацию, и будет ли он нести юридическую ответственность за направление такого сообщения и за его последствия
28Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
В соответствии со ст.5 Федерального закона № 119-ФЗ аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
• непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
• выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о степени достоверности аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;
2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;
3) передавать аудиторское заключение аудируемому лицу или иному уполномоченному лицу в срок, установленный договором;
4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и/или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;
5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
27Права и обязанности аудируемых экономических субъектов.
Права и обязанности аудируемого лица определены ст. 6 Федерального закона № 119-ФЗ.
К числу прав относятся следующие:
1) получать от аудиторской организации информацию о законодательных и нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудиторской организации;
2) получать от аудиторской организации аудиторское заключение в срок, определенный договором;
3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.
Руководители и иные должностные лица аудируемого лица обязаны:
1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ;
2) создавать аудиторской организации условия необходимые для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по их устному или письменному запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;
3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по не зависящим от них причинам;
6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.
26Повышение квалификации аудиторов.
Применительно к аттестованным аудиторам высокий уровень профессионализма обеспечивается повышением квалификации в форме:
• ежегодного обучения по программам повышения квалификации в объеме не менее 40 часов в год в учебно-методических центрах;
• систематического отслеживания событий, происходящих в аудиторской деятельности, включая национальную и международную информацию по вопросам финансовой отчетности, аудита и иных соответствующих законодательных и нормативных требований;
• соблюдения в процессе предоставления услуг принятыми правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
25 Аттестация аудиторов. Основные требования и направления аттестации.
Высокий уровень профессионализма аудиторов – залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне он достигается посредством проведения аттестации и повышения квалификации.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее - аттестация) - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
К аттестации допускаются лица: (требования)
Высшего экономического или юридического образования, полученного в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию либо в учебном учреждении иностранного государства, диплом которого имеет юридическую силу в РФ.
Стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории РФ (либо в российских или совместных организациях на территории иностранных государств).
Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена, по итогам которого выдается квалификационный аттестат аудитора следующих типов:
• в области общего аудита;
• в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
• в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);
• в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).
Порядок выдачи и аннулирования аттестата аудитора.
Квалификационные экзамены проводятся один раз в месяц одновременно во всех учебно-методических центрах России, своевременно подавших необходимые документы, в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменно-устной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней). В период квалификационного экзамена письменно-устная работа проводится исключительно по местонахождению учебно-методического центра. Квалификационные экзамены сдаются на русском языке без помощи переводчика.
Экзамены проводятся по следующим дисциплинам:
1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности;
2. Бухгалтерский учет и отчетность;
3. Налогообложение юридических и физических лиц;
4. Финансы организаций: менеджмент и анализ;
5. Аудит.
Результаты сдачи квалификационных экзаменов передаются УМЦ в Минфин РФ. Минфин РФ рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня получения соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов САД и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора. Квалификационные аттестаты выдаются Минфин РФ в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору или лицу на основании доверенности, заверенной в установленном порядке.
Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.
Квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован на основании мотивированного решения Министерства финансов РФ в случаях, если:
- Установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов
- Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока
- Установлен факт несоблюдения требований по независимости и аудиторской тайне
- Установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или ФПСАД
- Установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки
- Установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность
- Аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации
Аудитор, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение УФО в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата.
24 Аудиторские организации
Аудиторской организацией считается:
коммерческая организация
проводящая аудиторские проверки
оказывающая сопутствующие аудиту услуги
при условии:
1. создания в любой организационно-правовой форме, кроме ОАО.
2. наличия в штате не менее 5 аттестованных аудиторов.
3. наличия в штате не менее 50 % граждан РФ, если руководитель гражданин РФ.
4. наличия в штате не менее 75 % граждан РФ, если руководитель не является гражданином РФ.
Аудиторской организацией считается:
коммерческая организация,
являющаяся членом одной из СРОА
сведения о которой внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРОА
при условии соблюдения требований к членству в СРОА:
1. Создания в любой организационно-правовой форме, кроме ОАО, государственного или муниципального унитарного предприятия.
2. Численность аудиторов, являющихся работниками на основании трудовых договоров не менее 3.
3. Доля уставного капитала, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%.
4. Единоличный исполнительный орган должен быть аудитором, в коллегиальном исполнительном органе должно быть не менее 50% аудиторов.
5. Безупречная деловая репутация.
6. Наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы.
7. Уплата взносов в СРОА в установленном размере и порядке.
8. Уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРОА.
К числу основных признаков классификации аудиторских фирм можно отнести следующие:
• характер деятельности (выполняемые функции);
• объем оказываемых услуг и численность персонала.
По характеру деятельности (выполняемым функциям) аудиторские фирмы подразделяются на:
• универсальные – оказывают широкий спектр услуг (занимаются аудиторскими проверками по нескольким направлениям и оказанием сопутствующих аудиту услуг);
• специализированные – оказывают специализированный вид услуг (например, аудиторские проверки, обучение и др.).
По объему оказываемых услуг и численности персонала аудиторские фирмы подразделяются на: крупные; средние; малые.
Аудиторская организация, как любое юридическое лицо, обладает организационным единством. Структура аудиторской организации отвечает целям и задачам ее деятельности. В структуру аудиторской организации входят:
• органы управления, службы и отделы, обособленные подразделения (филиалы и представительства), а также внутренние структурные подразделения вне местонахождения головной организации и филиала (дополнительные офисы и т.п.);
• службы внутренней компетенции (бухгалтерия, юридическая служба, служба безопасности и др.), а также отделы, связанные с осуществлением отдельных видов аудита (отделы общего аудита, банковского аудита, страхового аудита, аудита инвестиционных фондов, отдел сопутствующих аудиту услуг, отдел разработки внутренних стандартов).
Структура управления аудиторской организации зависит от ее размера.
Крупные аудиторские организации, как правило, имеют сложную структуру управления, включающую отделы (бюро) и соответственно заместителей руководителя, которым подчиняются эти подразделения.
Мелкие и средние аудиторские организации, как правило, имеют упрощенную двухуровневую систему управления - руководитель аудиторской организации, как правило, является и руководителем аудиторской проверки, и подчиненные ему рядовые аудиторы.
23Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, их назначение и содержание.
Национальные стандарты аудита и сопутствующих аудиту услуг разрабатываются для более полного учета особенностей национальных систем законодательства, налогообложения, бухгалтерского учета и других аспектов финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Россия, как в области бухгалтерского учета, так и аудита выбрала вариант, предусматривающий разработку национальных стандартов. Принято выделять два этапа создания национальных стандартов аудита:
-первый этап относится к периоду с 1995 по 2000г.г., когда были созданы и одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 36 национальных стандартов.
- второй этап начался после принятия в августе 2001 г. Федерального закона "Об аудиторской деятельности" и ознаменовался разработкой новых национальных стандартов - федеральных.
Таким образом, система национальных правил (стандартов) аудиторской деятельности в настоящее время включает 2 вида:
- федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД), утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации в соответствии с п. 4 ст. 9 Закона N 119-ФЗ (на начало 2007 г. их общее количество насчитывает 31);
- правила (стандарты) аудиторской деятельности (РПСАД), одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации до вступления Закона N 119-ФЗ в силу.
ФПСАД являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых прямо указано, что они носят рекомендательный характер. ФПСАД утверждаются постановлениями Правительства Российской Федерации.
При разработке ФПСАД за основу были взяты положения МСА. Целью реализации подобного подхода является создание эффективно функционирующей системы стандартов, которая, с одной стороны, соответствовала бы требованиям, предъявляемым к организации аудита в большинстве развитых стран, а с другой, учитывала бы особенности национальной российской экономики.
22 Международные стандарты аудиторской деятельности и Положения по международной аудиторской практике.
Международные стандарты аудита (далее по тексту МСА) преследуют двоякую цель: способствовать развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового, и унифицировать по мере возможности подход к аудиту в международном масштабе.
МСА разрабатываются Международной федерацией бухгалтеров (далее по тексту МФБ), а именно Советом по международным и гарантирующим стандартам - International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), призванным защищать общественные интересы с помощью разработки высококачественных стандартов, регулирующих проведение аудита и оказание сопутствующих услуг, а также содействовать конвергенции национальных и международных стандартов.
С момента выхода первого (1999 г.) и второго (2002 г.) официального перевода МСА произошел кардинальный пересмотр состава документов, подготовленных IAASB и регулирующих различные стороны аудиторской деятельности. Ежегодно IAASB издает сборник актуальных документов (Handbook), сопровождая его предисловием, глоссарием, описанием структуры стандартов и положений.
В настоящее время документы, регулирующие аудиторскую деятельность на международном уровне, в зависимости от регламентируемых ими сфер профессиональной деятельности делятся на несколько групп.
21Аудиторские стандарты. Сущность и содержание.
Стандарты аудита - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Потребность в стандартизации аудиторской деятельности обусловлена с одной стороны, развитием транснациональных аудиторских компаний, а с другой, многообразием методик, применяемых в аудиторской практике и сложностью их сопоставления. В то же время общепринятой системы стандартов в природе не существует.
Стандарты обеспечивают:
Единство требований к качеству и надежности
Унификацию аудита в вопросах методологии
Единство подходов к проведению аудита и оформлению его результатов
Единство принципов аудита
Использование стандартов позволяет:
• получить определенные гарантии качества подготовки аудиторов и проведения аудита финансовой отчетности;
• обеспечить разумную уверенность в надежности результатов аудиторской проверки;
• внедрить в аудиторскую практику новые научные достижения;
• обеспечить связь отдельных этапов аудиторской проверки;
• понять заинтересованным пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности процесс аудиторской проверки;
• создать общественный имидж профессии аудитора.
С изменением экономической среды аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру для максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.
Стандарты должны соблюдаться независимо от условий, в которых проводится аудит. Аудитор, допускающий в своей практике отступление от стандарта, должен быть готов объяснить причину этого.
Требования, предъявляемые к членству в СРОА.
Требования к членству устанавливаемые СРОА должны быть едиными для всех членов (аудиторских организаций и аудиторов) и не должны противоречить требованиям, указанным в п. 2.4. и п. 2.5. настоящего пособия.
Для вступления в члены СРОА необходимо представить ряд документов в оригинале или надлежащим образом заверенные копии.
Для поступления в члены СРО предоставляются:
Для ауд орг-ии – заявление о вступлении; Учредительные документы; Выписка из ЕГРЮЛ; Список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложением выписок из реестра аудиторов и аудиторских организаций; Список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов или аудиторских организаций в отношении управляющей компании (организации или индивидуального предпринимателя); Список учредителей (участников), являющихся аудиторами или аудиторскими организациями, с приложением выписок из реестра аудиторов и аудиторских организаций; Письменные рекомендации о безупречной деловой репутацию не менее 3 аудиторов, сведения о которых включены в реестр не менее чем за 3 года до дня дачи рекомендаций и не аффилированы с коммерческой организацией; Один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы
Для аудитора: заявление о вступлении; Квалиф аттестат аудитора; Письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию не менее 3 аудиторов, сведения о которых включены в реестр не менее чем за 3 года до дня выдачи рекомендаций; Справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления; Выписку из ЕГРИП, для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями; Один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы (для индивидуального предпринимателя.
Решение о приеме/отказе в приеме в СРОА принимается в течение 30 рабочих дней после дня предоставления документов. Решение о приеме в члены вступает в силу только после уплаты членских взносов и взносов (взноса) в компенсационный фонд (компенсационные фонды). В случае неуплаты взносов в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены СРОА, такое решение признается СРОА недействительным.
Основанием для отказа о принятии в состав членов СРОА является:
1) несоответствие лица требованиям к членству, утвержденным СРОА;
2) представление документов, не соответствующих требованиям
3) установление недостоверности сведений в документах;
4) обнаружение после выдачи физическому лицу квалификационного аттестата аудитора обстоятельств, препятствовавших такой выдаче;
5) прекращение членства аудиторской организации, аудитора в данной или иной саморегулируемой организации аудиторов (за искл прекращения членства в случае выхода аудиторской организации или аудитора из СРОА; реорганизации аудиторской организации), если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.
Решение об отказе в приеме в члены СРОА сообщается претенденту в письменной форме не позже 7 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия такого решения. Претендент может оспорить данное решение в судебном порядке.
Основанием для прекращения членства в СРОА является:
1) заявление АО или аудитора в письменной форме о выходе из членов СРОА;
2) решение СРОА об исключении из ее членов АО или аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия;
3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены СРОА;
4) реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения;
5) ликвидация аудиторской организации;
6) аннулирование квалификационного аттестата аудитора;
7) признание аудиторского заключения заведомо ложным;
8) исключение сведений о СРОА из государственного реестра СРОА;
9) другие основания, предусмотренные федеральными законами.
19 Саморегулируемые аудиторские организации
созданная на условиях членства, в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
внесенная в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов
Наличия в составе членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в Наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРОА и принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и ого кодекса профессиональной этики аудиторов.
Формирования компенсационного фонда для обеспечения дополнительной имущественной ответственности каждого своего члена.
Основные функции СРОА:
1. Функции, предусмотренные Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».
2. Разработка и утверждение стандартов аудиторской деятельности СРОА, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов.
3. Разработка проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности.
4. Участие в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Организация прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации.
Основные права СРОА:
1. Права, предусмотренные Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».
2. Устанавливать в отношении своих членов дополнительные к требованиям, предусмотренным Федеральным законом от 30.12.2008г. №307-ФЗ, меры дисциплинарного воздействия за нарушение требований указанного выше закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости, кодекса профессиональной этики.
3. Организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
Основные обязанности СРОА:
1. Обязанности, предусмотренные Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».
2. Участие в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии.
3. Информирование УФО об изменения данных о СРОА, вносимых в реестр саморегулируемых организаций аудиторов.
4. Информирование УФО о дополнительных к требованиям, установленным ФСАД, требованиях, предусмотренных СРОА в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях включенных в принятые правила независимости и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый кодекс этики.
5. Представление в УФО отчета в порядке, сроки и по форме, определяемой УФО.
6. Подтверждение прохождения своими членами-аудиторами обучения по программам повышения квалификации.
Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.
Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.
18 Система органов регулирующих аудиторскую деятельность в РФ
Регулирование аудиторской деятельности осуществляет специально созданная система, в которую входят следующие органы: Регулирование аудиторской деятельности осуществляет специально созданная система, в которую входят следующие органы:
- Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности (УФО)
- Совет по аудиторской деятельности (САД) /создается при УФО/
- Саморегулируемые организации аудиторов (СРОА)
Функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности (далее по тексту УФО) осуществляет Министерство финансов РФ. Положение о федеральном органе утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Основные функции УФО включают:
1. Выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности.
2. Нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение ФСАД и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность.
3. Ведение государственного реестра СРОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.
4. Анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.
САД создается в целях обеспечения общественных интересов.
Состав утверждается руководителем УФО.
В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители: представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности; представители УФО; представители от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности, от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков, и от Центрального банка Российской Федерации;представители от СРОА.
Основные функции САД:
1. Рассмотрение вопросов государственной политики в сфере АД.
2. Рассмотрение проектов ФПСАД и иных нормативных актов, регулирующих АД, а также рекомендация их к утверждению УФО.
3. Одобрение порядка разработки проектов ФСАД, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов.
4. Оценка деятельности СРОА в части осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов.
5. Внесение на рассмотрение УФО предложений о порядке осуществления УФО по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.
6. Рассмотрение обращений и ходатайств СРОА и внесение соответствующих рекомендаций на рассмотрение УФО.
СРОА – некоммерч орг-ия созданная на условиях членства, в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности; внесенная в государственный реестр СРОА.
Создается при условии: 1. Наличия в составе членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в такой организации.
2. Наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРОА и принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и ого кодекса профессиональной этики аудиторов.
3. Формирования компенсационного фонда для обеспечения дополнительной имущественной ответственности каждого своего члена.
Должны быть созданы: Специализированные органы, осуществляющие контроль соблюдения членами СРОА требований Федерального закона №307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов СРОА мер дисциплинарного воздействия.
функции СРОА:
1. Функции, предусмотренные Федеральным законом «О СРО».
2. Разработка и утверждение стандартов аудиторской деятельности СРОА, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов.
3. Разработка проектов федеральных стандартов АД.
4. Участие в разработке проектов стандартов в области БУ и бух(фин) отчетности.
5. Организация прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации.
17 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Сущность и содержание.
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" подготовленный рабочей группой с участием представителей МФ РФ, профессиональных аудиторских объединений, их региональных структур, работников научных учреждений и вузов и аудиторов-практиков был принят в августе 2001 года (N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.). Закон является концептуальным документом, определяющим основы регулирования аудиторской деятельности и содержит в себе:
Определение основных понятий и аспектов аудиторской деятельности:
- аудиторской деятельности;
- аудита, в том числе обязательного;
- сопутствующих аудиту услуг;
- аудиторской тайны;
- заведомо ложного аудиторского заключения;
- независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
-страхования при осуществлении аудиторской деятельности и пр.
Определение субъектов аудиторской деятельности, их прав и обязанностей, вида ответственности.
Определение нормативного регулирования аудиторской деятельности.
Определение уровней регулирования, порядка аттестации и лицензирования аудиторской деятельности.
Определение порядка осуществления контроля работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Определение понятия стандартов аудиторской деятельности и их видов.
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. Основные нормативно-правовые документы.
Первый (законодательный) уровень включает:
1. Федеральный закон №307-ФЗ от 30.12.2008 года «Об аудиторской деятельности», определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ в частности - роль, цель, задачи и место аудита в системе финансового контроля.
2. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» № 315-ФЗ от 01.12.2007г.
Устанавливает правовые основы для деятельности СРОА, представляющих собой специальный институт профессионального общественного регулирования, объединяющий лиц, занимающихся предпринимательской или иной профессиональной деятельностью. Содержит определение и квалифицирующие признаки СРОА, порядок ее создания и деятельности, организацию взаимодействия между СРОА и ее членами, а также между СРОА и органами государственной власти и местного самоуправления. Предметом саморегулирования является предпринимательская или профессиональная деятельность субъектов, объединенных в СРОА.
К документам второго уровня относят:
1. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД), законодательные и подзаконные нормативные акты. Правила (стандарты) аудита – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Разработкой правил (стандартов) аудита занимается Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ, а утверждением – Уполномоченный федеральный орган. 2. Нормативные акты министерств, федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным видам деятельности, вопросам налогообложения и т.п.
Третий уровень включает в себя стандарты саморегулируемых организаций аудиторов (далее по тексту СРОА). В соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ саморегулируемые организации аудиторов разрабатывают стандарты, обязательные для своих членов, определяющие требования к аудиторским процедурам, дополнительные к тем, что установлены ФПСАД, не противоречащие ФПСАД и не создающие препятствия к осуществлению аудиторской деятельности аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. При этом требования СРОА не могут быть ниже требований ФПСАД.
Четвертый уровень нормативного регулирования включает кодекс профессиональной этики аудиторов, являющийся сводом правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности. Каждая СРОА принимает одобренный Советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов с возможностью включения в него дополнительных требований.
Особенности проведения аудита организаций в уставных (складочных) капиталах которых доля государства не менее 25%.
В соответствии с п. 4 статьи 5 закона № 307-ФЗ договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
С принятием федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», был изменен порядок заключения договоров на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации государственных унитарных предприятий и муниципальных унитарных предприятий.
Ранее, заключение договора на проведение аудита исключительно в соответствии со специальным порядком, установленным Федеральным законом № 94-ФЗ было обязательным только при проведении обязательного аудита организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 процентов. В отношении же государственных унитарных предприятий заключение договоров на проведение обязательного аудита осуществлялось по итогам открытых конкурсов, проводимых на основании Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 30 ноября 2005 г. N 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».
Теперь договор на проведение аудита как государственных и муниципальных унитарных предприятий, так и организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 процентов заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Следует отметить, что ранее федеральное законодательство не требовало обязательного проведения конкурса при заключении договоров на проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий, а так же допускало заключение договоров на проведение обязательного аудита не только путем проведения открытого конкурса, но и, в некоторых случаях, другими предусмотренными законом № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" способами.
Этапы проведения открытого конкурса по отбору аудитора:
1 Предварительный этап. До публикации извещения. Создание конкурсной комиссии.
Разработка извещения о проведении конкурса и конкурсной документации
2. Не менее чем за 30 дней до раскрытия конвертов или открытия доступа к заявкам в электронной форме. Размещение извещения о проведении конкурса и конкурсной документации
Предоставление конкурсной документации, ответы на запросы о разъяснении.
Прием заявок на участие в конкурсе.
3. Раскрытие конвертов с заявками на участие в конкурсе или открытие доступа к заявкам, поданным в электронной форме. В 1 день.
4. Рассмотрение заявок на участие в конкурсе. В течение не более 20 дней.
Принятие решения о допуске или об отказе в допуске участника размещения заказа, подавшего заявку к участию в конкурсе. Оформление протокола рассмотрения заявок на участие в конкурсе.
5. Оценка и сопоставление заявок на участие в конкурсе, определение победителя. В течение не более 10 дней. Оформление протокола оценки.
6. Опубликование и размещение протокола. В течение 1 дня следующего за днем подписания протокола оценки. На официальном сайте. В официальном печатном издании.
7. Передача победителю протокола оценки и сопоставления и проекта контракта. В течение 3 рабочих дней со дня подписания протокола.
8. Заключение государственного (муниципального) контракта. В течение 10 дней со дня размещения протокола на официальном сайте.
Обязательный аудит, его содержание. Субъекты обязательного аудита в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Обязательный аудит - это ежегодная обязательная независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Субъект
Организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества
Организации, являющиеся кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.
Организации объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов)) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному году, превышает 20 миллионов рублей.
Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены.
Потребительское общество
Саморегулируемые организации
Центры исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий
Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом»
Государственная корпорация по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта
Российская корпорация нанотехнологий
Государственная корпорация «Ростехнологии»
Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании паевых инвестиционных фондов
Профессиональные объединения страховщиков
Исключения и ограничения при проведении обязательного аудита:
1. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которой доля государственной собственности составляет не менее 25%, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.
2. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, во-первых, организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 %, во-вторых, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия, в-третьих, государственной корпорации, государственной компании заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в бухгалтерской (финансовой) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может производиться только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным физическим и/или юридическим лицам, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством РФ.
Этические нормы аудитора, назначение, виды, характеристика.
1. Честность - при оказании профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях.
2. Объективность - аудитор должен быть справедливым, на объективность его профессиональных суждений не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.
При выполнении требования объективности необходимо учитывать, что:
• аудиторы могут оказаться в ситуациях, когда на них может быть оказано давление, способное отрицательно повлиять на их объективность;
• невозможно описать все ситуации, в которых может возникать такое давление и предусмотреть пути их преодоления, поэтому при возникновении подобного рода ситуаций аудитору необходимо руководствоваться здравым смыслом;
• следует избегать отношений, которые допускают предвзятость, пристрастность или влияние других лиц в ущерб объективности;
• аудиторы не должны принимать или предлагать подарки или знаки гостеприимства, если можно предположить, что они оказывают существенное и недопустимое влияние на их профессиональное суждение.
3. Профессиональная компетентность и должная тщательность – предполагает владение аудитором необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторской организации для обеспечения качественного проведения аудита надлежит привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий.
4. Конфиденциальность – неразглашение информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг без надлежащих на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано профессиональными или юридическими правами или обязанностями аудитора.
А) При решении вопроса о возможности раскрытия конфиденциальной информации необходимо учитывать:
• Наличие разрешения на раскрытие. Даже при наличии разрешения непосредственного владельца информации аудитору следует учитывать интересы всех сторон, чьи интересы могут быть затронуты.
• Требования законодательства о тайне.
Б) Если аудитор принял решение о возможности раскрытия информации, то необходимо учитывать следующее:
• наличие и степень достоверности всех относящихся к делу фактов;
• характер ожидаемого сообщения и его адресата. Аудитору необходимо установить наличие обязанности предоставлять данному адресату информацию, и будет ли он нести юридическую ответственность за направление такого сообщения и за его последствия.
5. Профессиональное поведение – соблюдение аудитором законов и нормативных актов, а также избегание действий, которые могут дискредитировать либо отрицательно повлиять на репутацию профессии.
Сопутствующие аудиторские услуги, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудита.
Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок.
Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать следующим образом:
а) услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки;
б) услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.
Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:
а) постановке бухгалтерского учета;
б)анализу хозяйственной и финансовой деятельности;
в) оценке экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;
г) консультационным услугам по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;
д) информационному обслуживанию;
и) экспертному обслуживанию;
к) подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта;
л) другие.
Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:
а) ведению бухгалтерского учета;
б) восстановлению бухгалтерского учета;
в) составлению налоговых деклараций;
г) составлению бухгалтерской отчетности.
Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на:
а) услуги действия (услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных.)
б) услуги контроля (услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом);
в) информационные услуги (услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам).
Примерный перечень сопутствующих аудиту услуг дан в классификаторе, приведенном в приложении 1.
Результатом оказания сопутствующих аудиту услуг являются документально оформленные результаты (например, расчеты, консультации) и документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки).
Виды прочих аудиторских услуг, связанных с аудитом. Их краткая характеристика.
Основными услугами сопутствующими аудиту явл.:
1. Постановка б/у. (вновь созданное предприятие)
- формирование структуры бухгалтерии и должностных инструкций бух-го персонала.
- выбор формы б/у ( ж/о, мемориально-ордерная)
- разработка учетной политики
- разработка графика документооборота для п/п.
2. Восстановление б/у. На основе первичных и прочих документов отлаживающихся б/у в целом или по подразделениям.
3. Ведение б/у. В том случае если на предприятии нет бух. службы или бухгалтера в штате п/п. Б/у может осуществляться специализированной организацией, в т.ч. аудиторскими на договорной основе.
4. Составление финансовой бух. отчетности.
- по данным учетных регистров представленными экономическими субъектами.
5. Бухгалтерское и налоговое консультирование.
- подготовка объяснений в устной или письменной форме по вопросам б/у и налогообложения.
6. Правовое консультирование по вопросам правового характера
7. Автоматизировать б/у и др.
Все услуги подразделяются :
А) на совместимые с проведением обязательного аудита – все кроме п.2,3,4.
Б) не совместимые с проведением аудита – 2,3,4.
Сравнительная характеристика аудиторской деятельности и ревизии.
Области сходства/ различия
Аудит Ревизия
Степень охвата контролем Организации любых организационно-правовых форм и форм собственности, а также ведомственной принадлежности. Организации, деятельность которых связана с процессами формирования и использования финансовых ресурсов государства.
Преследуемые цели Формирование мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Выявление недостатков и нарушений с целью их устранения и наказания виновных.
Принципы осуществления контроля Разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатов. Максимально возможной точности, в целях определения виновных лиц, а также размера причиненного ими ущерба.
Задачи контроля Практическими задачами аудита являются оказание помощи в улучшении финансового положения клиентов, привлечение инвесторов, кредиторов, консультирование клиентов. 1. Проверка сохранности имущества и эффективности его использования в организации.
2. Выявление злоупотреблений, условий их возникновения и разработка мероприятий по их предупреждению в будущем.
3. Проверка исполнительской дисциплины и оценка эффективности деятельности организации.
Факторы, определяющие объект работ Условия договора на оказание аудиторских услуг, вопросы следователя или суда По усмотрению руководителя учреждения, назначившего ревизию.
Вид деятельности Предпринимательская деятельность. Исполнительская деятельность, осуществляемая с учетом интересов общества.
Управленческие связи Горизонтальные, основанные на принципах равноправного партнерства и независимости. Вертикальные, основанные на принципах административного назначения и принуждения.
Оплата услуг Осуществляется стороной, являющейся заказчиком по договору. Осуществляется уполномоченными на то органами на основании принадлежащих им властных полномочий и не носит коммерческого характера.
Основа взаимоотношений с контролируемым лицом Добровольное на основании договора. Принудительное осуществление по распоряжению вышестоящих или государственных органов.
Ответственность Перед клиентом и пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Перед вышестоящей организацией и правоохранительными органами.
Нормативная регламентация Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», стандарты (правила) аудиторской деятельности. Подзаконные акты, ведомственные положения и инструкции.
Характер осуществляемых контрольных действий. Действия характеризуется осведомленностью и предупрежденностью аудируемого лица о проведении запланированных контрольных действий. Как правило, действия характеризуются внезапностью их осуществления.
Оформление результатов. Письменная информация аудитора и аудиторское заключение. Акт, с указанием выявленных нарушений, предложения по их устранению.
Система финансового контроля в РФ. Сущность и краткое содержание.
Финансовый контроль - это контрольная деятельность уполномоченных органов за выполнением хозяйствующими субъектами своих хозяйственных функций, соблюдением ими финансовой дисциплины, с целью выявления возможных отклонений по центрам ответственности, причинам и виновным лицам.
Объектом финансового контроля являются главным образом финансовые показатели деятельности этих субъектов.
Целью финансового контроля является выявление отклонений от принятых стандартов, нарушений принципов законности, эффективности и экономного расходования материальных ресурсов на более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры. А, в отдельных случаях, привлечь виновных лиц к ответственности, с целью получения компенсации за причиненный ими ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению таких нарушений в будущем.
Субъекты финансового контроля (специальные государственные контрольные органы; подразделения в организациях или органах управления; негосударственные специализированные фирмы или отдельные специалисты), права, обязанности и ответственность которых регламентированы законодательством РФ.
В зависимости от признака, положенного в основу классификации, можно выделить следующие виды финансового контроля: документальный, фактический; оперативный, периодический; государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный, независимый.
Цели, задачи и принципы аудита.
Согласно Федеральному закону № 307-ФЗ: «целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц».
К сведению! Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Важно! Целью аудита не является оценка соблюдения интересов собственников и эффективности финансово-хозяйственных операций аудируемого лица.
При этом под достоверностью во всех существенных отношениях понимается такая степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные экономические решения.
Для достижения главной цели аудитор самостоятельно определяет подходы, процедуры и методы своей работы.
Правовое регулирование аудиторской деятельности осуществляется на основе принципов, отражающих наиболее значимые сущностные характеристики данного правового института, особенности проведения аудита и возникающих в этой сфере правоотношений.
Принципы аудиторской деятельности
Принцип Характеристика
Экономической свободы Принцип экономической свободы, в том числе предпринимательской деятельности, закреплен в Конституции РФ (ч. 1 ст. 8 и ч. 1 ст. 34). Означает, что аудиторская организация, индивидуальный аудитор как самостоятельные субъекты вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные им Законом.
Законности Предполагает, что субъекты аудиторской деятельности должны строго соблюдать нормы, закрепленные в законодательстве об аудите и иных правовых актах, регулирующие отношения по поводу аудита, в том случае, если эти нормы соответствуют Конституции РФ, согласуются друг с другом, исключают неопределенность в толковании и применении.
Независимости Заключается в обязательном отсутствии у аудитора, аудиторской организации при формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) финансовой отчетности финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого хозяйствующего субъекта, превышающей отношения по договору на оказание аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц.
Профессионализма Заключается в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечить квалифицированное, качественное оказание аудиторских услуг.
Конфиденциальности Данный принцип означает закрепление в действующем законодательстве конфиденциальной информации, составляющей аудиторскую тайну (любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, а также их работниками, с которыми заключены трудовые договоры, при оказании аудиторских и сопутствующих аудиту услуг (п. 1 ст. 9 Закона «Об аудиторской деятельности»)). Не составляют аудиторскую тайну:
1) сведения, разглашаемые самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные Федеральным законом № 307-ФЗ, либо с его согласия;
2) сведения о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;
3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.
Сохранение втайне от кого бы то ни было и неразглашение таких сведений является непосредственной обязанностью аудиторов, в том числе индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций и их работников, уполномоченного федерального органа исполнительной власти и его работников, саморегулируемых организаций аудиторов, их членов и работников, а также иных лиц, получивших доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну .
Этические Закрепленные в законе «Об аудиторской деятельности» принципы аудиторской деятельности дополняются этическими принципами, сформулированными в Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности и Кодексе этики аудиторов России.
Сущность и классификация аудиторской деятельности.
аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Под аудитом согласно указанной выше норме закона понимается – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Виды Характеристика
По отношению к пользователям информации
Внешний - предпринимательская деятельность, направленная на подтверждение достоверности информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности, независимой аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором.
Объектом внешнего аудита является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Внутренний - деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на повышение эффективности деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.
Объектом внутреннего аудита являются:
• система внутреннего контроля;
• система управления рисками;
• система корпоративного управления организацией.
Исходя из принципа инициативности
Обязательный - это ежегодная обязательная независимая проверка бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, проведение которой обусловлено прямым указанием в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" и других нормативно-правовых актах.
Инициативный - проверка, проводимая по решению руководства и/или собственников аудируемого лица, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
По объектам аудита
Общий
Банковский
Аудит страховых организаций
Аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов.
По назначению
Аудит финансовой отчетности - проверка достоверности информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Аудит на соответствие требованиям - проверка соблюдения организацией конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, оказывающих влияние на результаты финансово-хозяйственных операции или отчеты.
Аудит хозяйственной деятельности - систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимый для определенных целей. Используется для проверки процедур и методов функционирования организации, для оценки производительности и эффективности, а также для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др.
Управленческий (производственный) аудит - это проверка системы управления организацией, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.
Аудит по специальным аудиторским заданиям (тематический аудит) - проверка отдельных статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, качественного состояния имущества, юридическая и экономическая экспертиза договоров, регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и других аспектов, непосредственно связанных с финансово-хозяйственной деятельностью компании.
По времени осуществления
Первоначальный - это аудит, который проводится на данном предприятии (организации) впервые. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, поскольку у аудиторов нет представления об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и т.д.
Согласованный (повторяющийся) - осуществляется аудиторской фирмой или аудитором не в первый раз. Практика работы аудиторских фирм свидетельствует о преимуществах повторяющегося, согласованного аудита. Так как он опирается на знание специфики клиента, его слабых и сильных сторон в организации бухгалтерского учета, а также на результаты длительного сотрудничества аудиторской фирмы (аудитора) с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).
По характеру проверки
Подтверждающий - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности.
Системно-ориентированный - аудиторская экспертиза, проводимая на основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность возникновения ошибок незначительна и необходимость в слишком детальной проверке отсутствует; и наоборот, при наличии неэффективной системы внутреннего контроля от аудиторов требуется увеличение объема аудиторской выборки и расширение процедур проверки по существу.
Аудит, базирующийся на риске) - концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском.
Современные теории развития аудита.
Теория адекватности «Аудит должен быть определен как процесс проверки с целью получения подтверждения соответствия учетной информации экономической деятельности». Следуя этой теории в течение многих лет применялся прямой последовательный подход - подтверждения старались получить путем прямого сравнения бухгалтерской отчетности.
При этом последовательность такова:
• сравнение с учетными регистрами;
• сравнение с первичными документами;
• проверка логической увязки отчетных данных (коллация);
• прямое сравнение учетных данных с фактическим имущественным состоянием предприятия (инвентаризация).
представители данной теории видели свою задачу в раскрытии вольных и невольных ошибок, проникших в проверяемый отчет.
аудит проводится в интересах собственников, при этом роль аудита сводится к проверке фактического существования событий, имевших место в прошлом и установлению их точности. Аудитор отвечает на вопрос, что есть на самом деле, но, к сожалению, недостатком данной теории является то, что на момент ознакомления с мнением аудитора потенциального инвестора, это мнение уже устаревает.
В первой четверти XX века возникла теория контроллинга, согласно которой цель аудита смещается с «мертвых документов» на «живую организацию» внутреннего контроля на проверяемой фирме. Здесь мы видим переориентацию «сторожевого пса» на роль «собаки-ищейки», которая должна показать собственнику, насколько эффективно работала наемная администрация.
Задача «ищеек» сводится к тому, чтобы исследовав деятельность администрации, управленческие решения, показать собственникам, что администрация в случае более эффективной работы могла бы получить не Х, а (Х + Д), но, если бы работала хуже или честнее (имеется в виду честнее по отношению к налогообложению), то прибыль могла бы быть и меньше, т.е. Х - Д. В этом случае аудиторские процедуры сводятся к косвенным методам, раскрывающим слабые места в управлении и внимание аудитора концентрируется на том, что именно эти слабые места должны быть проверены. В рамках данной теории раскрывается механизм управления предприятием, она позволяет вскрыть неиспользованные резервы, но имеет и свои недостатки, в частности то, что степень объективности отчетных данных при этом снижается.
Теория консалтинга напрямую связана с эффективностью деятельности предприятия. В публикации 1983 г. М. Шерер, Д. Кент сводят задачи аудита к анализу эффективности работы самого предприятия Суть теории агентов в том, что она переносит акцент с документов на людей - хозяйствующих субъектов, а мы уже говорили ранее о рассмотрении самого процесса бухгалтерского учета как процесса взаимодействия различных групп, участвующих в хозяйственном процессе. При этом цель аудита - показать, как распределяются доли финансовых результатов в зависимости от реального вклада в него различных групп. В качестве основных особенностей можно выделить факт, что важнейшими процедурами становятся:
• тесты, причем тестирование субъективного поведения даже важнее тестирования документов;
• риск, ибо расчет неопределенности, в условиях которого принимаются те или иные решения - основа основ работы аудитора.
Теория «собаки-поводыря» исходит из субъективных оценок и позволяет выяснить то, что лежит за документами вне зарегистрированных фактов хозяйственной жизни, при этом она устремлена не в прошлое, а в будущее. Именно в рамках этой теории широко используются стохастические методы, ориентирована целиком на математические дисциплины - теорию вероятностей, теорию информации, линейное программирование, теорию игр, а также некоторые приемы системы «директ-костинг» в бухгалтерском учете.
Становление аудита в России.
Должность аудитора в России впервые появилась при Петре I (конец XVII) в связи с реформированием государственного управления. Первым российским документом, упоминавшим об аудиторах, был Указ генерала А. Вейде 1698г. В специальной главе Указа, именуемой «Генерал-аудитор», рекомендовалось иметь в войсках высший и нижний воинские суды. В первом из них находился Генерал-аудитор, который обеспечивал судебный процесс, а в нижнем – судебный писарь. Генерал-аудитор выступал при отправлении правосудия в роли блюстителя закона.
Позже законодательное закрепление институт аудиторов получил в знаменитом Воинском Уставе от 30.03.1716г. Аудитор был по существу руководителем военно-уголовного процесса, следователем, прокурором в одном лице, особым должностным лицом, заботящимся и обеспечивающим отправление правосудия в воинском суде, предотвращающим незаконное осуждение.
В 1797г. было создано специальное Аудиторское ведомство, а Генерал - аудиторство стало существовать как Особая канцелярия при Императоре.
После революции в период государственного регулирования экономики в СССР аудита не было. Постановлением СНК от 15 апреля 1936 г. «О внутриведомственном финансовом контроле и документальной ревизии учреждений, предприятий, хозяйственных организаций и строительств» были определены функции государственного контроля и внутриведомственных контрольных органов.
Дальнейшее свое развитие аудит получил лишь в постсоветский период. В советское время не было потребности в независимом контроле в силу развития плановой экономики, и существования системы ведомственного и вневедомственного контроля.
Развитие и становление аудита в России прошло несколько этапов:
Первый этап (1987-1993 гг.) характеризовался, с одной стороны, директивным характером создания аудиторских организаций (1987г. - создана первая аудиторская организация "Инаудит"), с другой - стихийным характером зарождения аудиторской деятельности (подготовка кадров, неупорядоченная выдача первых квалификационных аттестатов и лицензий на право осуществления аудиторской деятельности в период 1990-1993гг.).
Второй этап (1993-2001гг.) характеризовался принятием ряда нормативных документов («Временных правил аудиторской деятельности», утвержденных Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г., постановления Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности" и др.). Началом работы в области аттестации, лицензирования, стандартизации аудиторской деятельности.
Принятие Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.) знаменует новый (третий) этап аудиторской деятельности в РФ (2001-2008).
Четвертый этап (2008 год и по настоящее время) связан не только с принятием новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (N 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г.), но и с изменением системы регулирования аудиторской деятельности в целом. Совершенствование системы правового регулирования аудиторской деятельности, несмотря на принятие закона от 07.08.2001г. № 119-ФЗ оставалось по-прежнему актуальной задачей. Это обусловлено, во-первых, неполной, реализацией возможностей аудиторской деятельности в нашей стране, а во-вторых, отсутствием стройной концепции реформирования аудиторской деятельности. В принятом в 2008 году Федеральном законе № 307-ФЗ реализована попытка обеспечить реальную, а не формальную независимость аудиторской деятельности, как деятельности предпринимательской, посредством нахождения оптимального соотношения между государственным регулированием и саморегулированием.
Становление аудита в США.
В США аудиторское дело возникло под влиянием британской практики аудита. До начала XX века в США аудит основывался на английской модели, предусматривающей детальные исследования данных, относящихся к балансу. В 1886 г. в США был принят первый закон о присяжных бухгалтерах, который дал начало процессу образования аудиторских фирм. В 1887 г. была образована ассоциация аудиторов Америки, а в 1896 в штате Нью-Йорк законодательным путем была регламентирована аудиторская деятельность - в частности, должность аудитора мог занимать дипломированный бухгалтер, успешно сдавший экзамен по специальности в Нью-Йоркском университете и получивший специальную лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.
В 1905 г., а затем и в 1909 г. Р. Монтгомери издал с редакционными исправлениями в США книгу Лоуренса Дикси «Аудит: практическое руководство для аудиторов». Исходя из этого и была выстроена иерархия аудиторских задач, связанная с обнаружением трех видов ошибок:
1) вольных (злоупотребления);
2) невольных (описки, арифметические ошибки);
3) принципиальных (выбор неверных методологических приемов).
Однако темпы развития бизнеса в США резко отличались от британских, для Америки английские методы стали неприемлемыми вследствие того, что британский стиль проверки требует чересчур много времени и средств. Американский аудит вследствие специфики сверхбыстрых темпов роста американского бизнеса конца XIX века - начала XX века нуждался в быстрых темпах проведения проверок, а следовательно - в прогрессивных технологиях аудита. Американские аудиторы стали практиковать применение «тестового аудита», сбора свидетельств о деятельности фирмы у партнеров по бизнесу с целью проверки операций. Они начали учитывать интересы инвесторов, уделять все больше внимания оценке актива и пассива и отошли от достаточно преобладающей в английской школе детальной проверки,
В США аудит обязателен для компаний, зарегистрированных Комиссией по ценным бумагам и биржам (Securities and Exchange Commision), созданной в 1934 г. после биржевого краха на Уолл-стрит в 1929 г. Закон о ценных бумагах 1933 г. и Закон о биржах 1934 г. требовали, чтобы зарегистрированные компании составляли соответствующие формы финансовой отчетности.
В США имеются два типа профессиональных и негосударственных аудиторских организаций. Один из них представлен на общенациональном, федеральном уровне и называется Американским Институтом дипломированных присяжных бухгалтеров (AICPA). Этот институт возник в 1887 г. и с тех пор играет ведущую роль в формировании аудиторских кадров. Он удостоверяет квалификацию соискателя, который сдает соответствующие экзамены и получает диплом бухгалтера-аудитора. Институт руководит научной и методической работой в США, публикует монографии и издает ряд журналов по аудиту, среди которых наибольшую популярность имеет «Джорнэл оф Эккаунтенси».
В США в 1917 г. с целью стандартизации процедур аудита разрабатываются «Утвержденные методы по подготовке данных балансового отчета», пересмотренное издание вышло в 1929 г. под названием «Проверка финансовых отчетов». В этом издании подчеркивалась важность внутреннего контроля, а также говорилось о практике составления заключений. В 1934 г. опубликован документ «Проверка финансовых отчетов независимыми аудиторами», в котором были рекомендованы следующие позднее повсеместно принятые процедуры аудита: изучение инвентарной ведомости и подтверждение дебиторов по расчетам.
Активный процесс стандартизации начался с 1939 года, когда AICPA учредила Комитет по аудиторским процедурам и он издал первое Положение об аудиторской процедуре. 70-80-годы XX века в США отмечены повышенным интересом общественности к кругу обязанностей и работе аудиторов. Следствием ряда неудачных проверок, повлекших за собой судебные разбирательства, явились слушания в Конгрессе, создание специальных комиссий для определения роли и ответственности аудитора. В настоящее время в США более 45000 аудиторских фирм. Число занятых колеблется от 1 до нескольких тысяч человек.
В США аудиторы сертифицируются по трем специализациям:
1) присяжный бухгалтер;
2) присяжный внутренний аудитор;
3) присяжный аудитор информационных систем.
Становление аудита в странах Европы (Великобритании, Германии, Италии).
В 1805 году в Эдинбурге был издан справочник, где были приведены имена 17 аудиторов, которые вскоре создали свою профессиональную организацию. (Как известно, профессиональные организации в то время были уже у многих профессий, начало было положено в средневековье с образованием гильдий). В 1844г. в Англии был принят закон «Об акционерных компаниях», предусматривавший необходимость составления и представления ежегодного отчета (проверенного и подтвержденного специальным человеком - независимым аудитором) правлением акционерного общества акционерам.
В 1854 г. в Эдинбурге было образовано «Общество бухгалтеров», которое объединило бухгалтеров-аудиторов. После принятия в 1862 г. закона о британских компаниях, согласно которому компании по меньшей мере один раз в год должны были представить счета и отчеты для проверки специалистами по бухгалтерскому учету и финансовому контролю, ряды аудиторов существенно пополнились.
В 1880 г. был основан Институт присяжных бухгалтеров в Англии и Уэльсе. Сто лет спустя (на 1 января 1983 г.) он имел 76 тысяч членов, причем почти половина их числа имела возраст ниже 35 лет, две трети - ниже 45 лет.
В Германии первые шаги по введению аудита были предприняты в 1870г. когда дополнение к закону «Об акционерных обществах» обязало Наблюдательные Советы этих обществ проводить проверку баланса, «Отчета о прибылях и убытках» и докладывать о результатах этих проверок на общем собрании акционеров. 14 августа 1884 г. по примеру английских аудиторов в Германии возникает институт бухгалтеров-ревизоров. В немецкой школе выделяли три направления изучения баланса:
1) экономический анализ;
2) анализ юридический, что привело к созданию бухгалтерской ревизии;
3) популяризация знаний о балансе среди акционеров.
Именно в Германии в конце XIX - начале XX веков возникло оригинальное научное направление - балансоведение.
С 1908 г. при Лейпцигской Высшей Коммерческой школе была начата специальная подготовка бухгалтеров-ревизоров (срок обучения - 1 год). На отделение принимались только лица, имеющие высшее экономическое образование и опыт бухгалтерской работы.
С 1931 года акционерные общества обязаны проводить аудиторские проверки (обязанность прохождения внешней аудиторской проверки была сформулирована в предписании относительно акционерных обществ). В 1932 г. в Германии создан Институт аудиторов. Задачи Института аудиторов заключаются в содействии развитию аудиторской профессии и обеспечении страны аудиторскими кадрами, в разработке единых профессиональных принципов и норм, соблюдении этих норм всеми представителями аудиторской профессии.
С 1 января 1986 г. профессиональные аудиторские нормы приведены в соответствие с 4, 7 и 8 директивами Совета Европейских Сообществ, как и нормы бухгалтерского учета и отчетности.
Право проведения аудиторских проверок закреплено только за официально уполномоченными аудиторами - «контролерами экономики», «присяжными контролерами бухгалтерских книг», а также официально уполномоченными аудиторскими фирмами.
В конце января 1992 г. в Италии принято правительственное постановление, согласно которому законную аудиторскую деятельность могут осуществлять только те лица, которые внесены в именной реестр, находящийся под контролем министерства юстиции.
В именном реестре должны числиться как аудиторские фирмы, так и отдельные лица. Большинство руководителей зарегистрированных аудиторских фирм должны пройти также персональную регистрацию.
В Италии, как и во Франции, аудиторы делятся на две категории: проверку и подтверждение финансовой отчетности осуществляют так называемые «доттори коммерчиалисти», а постановку бухгалтерского учета и текущее консультирование по учетным делам осуществляют «раджионьери» (см. комиссары по счетам и эксперты-бухгалтеры во Франции).
Постулаты аудита и их роль в аудиторском процессе.
Постулаты аудита - это аксиоматические положения аудиторской теории, которые помогают понять содержание аудиторских стандартов, устанавливающих направление деятельности. Роль их в части аудита огромна, и осознание необходимости в них возникло у наших западных коллег давно.
Всесторонне изучив точку зрения западных ученых, считаем научно обоснованными и верными следующие постулаты:
1. Финансовая отчетность и финансовые данные могут быть проверены. Поскольку закон требует подтверждения аудитором верности и объективности финансовой отчетности, этот постулат трудно признать ошибочным, ибо если финансовая отчетность и финансовые данные не поддаются проверке, то аудит теряет смысл.
2. Вероятное столкновение интересов. Этот постулат диктуется социальными условиями: всегда существует вероятность столкновения интересов аудитора и руководителей проверяемого предприятия. Аудиторы ранее предпочитали считать, что такой конфликт не является неизбежным.
3. Возможность верификации. Финансовые отчеты и информацию можно верифицировать-установление подлинности, проверка истинности. Если предположить обратное, то аудиторскую проверку осуществить невозможно.
4. Отчет составлен неверно. Только этот постулат поддерживает роль и значение аудита. Совершенно очевидно, что если бы отчетность не содержала ошибок и утаек, то сама роль аудита стала бы неясной и свелась бы в лучшем случае к оказанию консультационных услуг. И тут очень важно ясно представлять, почему искажение отчетных данных неизбежно.
5. Когда проверка финансовой информации выполняется с целью выражения независимого мнения, то деятельность аудитора регламентируется исключительно его полномочиями. Этот постулат гласит: проверяя финансовую информацию, чтобы составить независимее заключение о ней аудитор действует только как аудитор. Истинность этого постулата не может быть подвергнута сомнению: независимость аудитора - одно из ключевых условий, позволяющих сделать финансовую отчетность полезной.
6. Никто несвободен от ошибочных выводов. И администрация предприятия, и сам аудитор в ходе проверки и анализа хозяйственной деятельности могут сделать неправильные выводы. Это предполагает постоянное присутствие элементов риска в каждом аудиторском заключении.
7. Мнение аудитора зависит от его интересов. Аудитор - человек, и у него всегда есть свои профессиональные интересы. Более того, именно по этой же причине его интересы иногда могут приобретать иррациональный характер
8. Объективность отчетных данных прямо пропорциональна эффективности внутреннего контроля. Чем лучше, эффективнее организован внутренний контроль на фирме клиента, тем объективнее его учет и отчетные данные, а следовательно, аудитору предстоит меньше работать.
9. Каждая последующая проверка может снижать ценность предыдущей и всегда менее информативна. Когда проверяющий знает, что будет еще проверка, то он невольно надеется на последующих контролеров, которые вскроют не замеченное им. А те, в свою очередь, исходят из того, что в ходе предыдущих проверок уже было найдено все, что могло быть найдено, и не проверяют отчет с достаточной тщательностью.
10. Каждое утверждение аудитора имеет определенную степень убедительности. Аудитор должен отказаться от идеалов абсолютной истинности того отчета, который он подтверждает, и довольствоваться принципом достаточной убедительности. Отсюда вытекают центральные понятия аудита: значимость (материальность) и риск (степень предполагаемой точности аудиторского утверждения).
11. Ценность предыдущей информации. Если отсутствуют четкие доказательства противоположного, то информация, верная для проверяемого предприятия в прошлом, будет верна и в будущем.
12. Последовательное соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов. Данный постулат ведет к точному представлению финансового положения и результатов операций. Это положение показывает связь учета и аудита в процессе передачи финансовой информации.
1 Происхождение аудита и смысловые этапы его развития.
1 этап (до конца 40-х годов 20 века). Аудит, характерный данному этапу, принято называть подтверждающим аудитом - заключался в проверке документации, подтверждающей записи о финансово-хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета, правильность группировки и классификации этих операций в финансовой отчетности.
Основной целью аудита являлось:
• определение финансового состояния и доходности организации;
• предотвращение намеренных и непреднамеренных ошибок – второстепенная цель.
2 этап с 1949 года до начала 70-ых годов 20 века. Системно-ориентированный аудит - основное внимание уделялось вопросам оценки эффективности системы внутреннего контроля (далее по тексту СВК). Так как при эффективной системе внутреннего контроля вероятность возникновения искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности незначительна и соответственно показатели отчетности достаточно полны и достоверны.
Основной целью аудита являлось:
• выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3 этап с начала 70-х годов по настоящее время. Аудит, ориентированный на снижение риска - заключается в концентрации работы аудитора в областях с более высоким риском, что значительно облегчает аудит в областях с низким риском.
Этот подход основывается на определении общей цели аудита, состоящей, во-первых, в получении разумной уверенности в том, что финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или недобросовестными действиями. Это позволит аудитору выразить мнение о том, подготовлена ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах в соответствии с применяемыми принципами подготовки финансовой отчетности или нет. Во-вторых, основная цель аудита состоит в подготовке аудиторского заключения по финансовой отчетности и сообщении информации о результатах, полученных аудитором, руководству и/или представителям собственника аудируемого лица согласно требованиям МСА.
Таким образом, задача аудитора при проведении риск-ориентированного аудита - получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.
Выполнение этой задачи включает в себя три основных этапа:
• оценку рисков существенных искажений в финансовой отчетности;
• разработку и последовательное выполнение аудиторских процедур, которые позволят сократить риски существенных искажений финансовой отчетности до приемлемо низкого уровня;
• выпуск надлежащим образом сформулированного аудиторского заключения, основанного на результатах аудита.
Налоговая база по земельному налогу и порядок её определения. Особенности определения НБ в отношении зем участков, находящейся в общей собственности.
17.Налоговые льготы , нал-й период и ставки земельного н-га.
18.Порядок исчисления и уплаты зем н-га с ф.л
19.Экономическое содержание транспортного н-га и его плательщики. Нормативная база по транспортному н-гу.
20.Объект н/о и НБ по транспортному н-гу с ф.л.
21.Налоговый период, налоговые ставки и льготы по транспортному налогу с ф.л.
22.Порядок исчисления и уплаты транспортного н-га с ф.л.
23.Понятие государственной пошлины, её плательщики, порядок и сроки уплаты физ лицами.
24.Ставки госпошлины при совершении различных юридических действий в отнош-е ф.л.
25.Льготы по Госпошлине для отдельных категорий. Особенности предоставления отсрочки и рассрочки уплаты госпошлины.
26.Порядок постановки на учёт в налоговых органах индивидуальных предпринимателей.
27.Особенности исчисления и уплаты налога на доходы ф.л индивидуальными предпринимателями.
29.Налоговая декларация по налогу на доходы физ лиц, порядок и сроки её представления в н-е органы.
30.Контроль налог-х органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты н-га на дох-ы ф.л
Экономическое содержание налогов с физ лиц и их состав.
2.Социально-экономическое значение налогов с физ лиц.
3.Экономическое содержание налога на доходы физ лиц, его место и роль в налоговой системе России.
4.Плательщики, налога на доходы физ лиц и объект н/о.
5.Доходы не учитываемые при исчислении налога на доходы физ лиц.
6.Налоговая база, налоговый и отчётный периоды по налогу на доходы физ лиц.
7.Налоговые вычеты при исчислении налога на доходы физ лиц.
8.Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физ лиц.
9.Особенности н/о доходов физ л по видам и категориям НПв. Обязанности Н-го агента по н-гу на доходы ф.л.
10.Экономическое содержание н-га на имущество ф.л и его роль в формирование доходной базы местных бюджетов.
11.Плательщики н-га на имущество ф.л и объект н/о.
12.Налоговая база, налоговый период и ставки налога на имущество физ лиц.
13.Льготы по н-гу на имущество ф.л для отдельных категорий плательщиков и порядок их предоставления..
14.Порядок исчисления и уплата налога на имущество фл
15.Экономическое содержание платы за землю, её основные формы. Плательщики земельного налога и объект н/о.
Контроль налог-х органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты н-га на дох-ы ф.л
Контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов осуществляют налоговые органы. В целях
контроля организуются налоговые проверки, которые подразделяются на:
а) камеральные, проводимые по месту нахождения налогового органа по представленным налогоплательщиком отчётным документам
б) выездные, связанные с выездом проверяющих на местонахождения налогоплательщика;
в) встречные, проводимые в связи с проверкой деятельности другого налогоплательщика в целях сверки данных, представленных налогоплательщиком с данными, зафиксированными у другого налогоплательщика в связи с хозяйственными отношениями;
г) повторные выездные, проводимые уже после проведения выездной проверки налогоплательщика. Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных (с 1 января по 31 декабря) года деятельности налогоплательщика.
Конкретной мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция. Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговые санкции только в виде денежных взысканий (штрафов).
Штраф – это взыскание имущественного характера, которое выражается в получении с правонарушителя в доход государства определенной суммы денежных средств.
Налоговая декларация по налогу на доходы физ лиц, порядок и сроки её представления в н-е органы.
Деклорация –документ который заполняется плательщиком самостоятельно и предоставл-ся в уст-ый срок.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Особенности исчисления и уплаты налога на доходы ф.л индивидуальными предпринимателями.
Для ИП предусмотрена оплата авансовых платежей в течение года или исходя из доходов прошлого года или ожидаемого дохода за текущ-й год.
Если предпр-ая деят-ть начата в течении года, то по истечении 1мес работы учит-ся фактический доход + оценка ожидаемого дохода до конца текущ-го года и обязан подать деклорацию в 5ти дневный срок до истечения 1 мес.
Сроки уплаты авансовых платежей:1)до 15июля -50% от годовой суммы аван-го платежа;2)Не позднее 15 окт -25%;3)15января след года ещё 25%.
По окончанию года необходимо произвести окончательный расчёт на основе декларации. Доплата производится до 15 июля след года или возвращается по письменному заявлению прилагаемого к декларации.
При прекрощении предпринемательской деят-ти в течение года обязан подать налог-ю деклорац-ю за истёкший период в пятидневный срок после прекращ-я предпр-й деят-ти. Производится перерасчёт за прораб-й период, что посредствует доплате или вычету.
Сумма доплаты вносится в 15дневный срок после подачи декларации за истекший период.
Порядок постановки на учёт в налоговых органах индивидуальных предпринимателей.
Н-ые декларации должны подовать в обязательном порядке след категории НПв:
1)Физ лица получающие вознаграждения (доход) от др ф.л и орг-ций не явл-ся н-ми агентами на основании трудовых договоров вкл-я договор в наём и в аренду.
2)Физ л налоговые резиденты РФ получ-щие доходы от источников за пределами РФ.
3)Физ л получ-щие выигрыши от латерей, тотализаторов и др игр основ-х на риске.
4)групп получающих доходы в денежной форме путём дарения(за искл льготы).
5)Наследники авторов научных, искусственных изобретений
6)При продаже имущества нахожящ-ся свыше 3х лет
7)Прочие доходы, выплаты производимые н-ми агентами.
Льготы по Госпошлине для отдельных категорий. Особенности предоставления отсрочки и рассрочки уплаты госпошлины.
От уплаты госпошлины, установленной, освобождаются:
физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей;
физические лица - Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде РФ, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;
физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде РФ, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие гос регистрацию актов гражданского состояния;
физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом РФ.
Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.
Ставки госпошлины при совершении различных юридических действий в отнош-е ф.л.
Размеры ГП при подаче заявления имущественного характера до 100 т.р., свыше 2 млн. 33 т.р. + 0.5% превыш 2 млн.
ГП при обр-е в конст-й суд при направлении жалобы ф.л. 300р.
Размеры ГП за наториальные дей-я:
- за удостоверение деятельности 200р
- брачный договор 500р
- удостоверение завещ 100р
- прочие мат-е дей-я 100р
ГП на органах загса:
- свид-о рег-ии 200р
- расторж брака 400р
- смена фио 1000р
- обмен паспорта 200р, новый 500р
Выдача вод-го удовстоверения 400р
Международное удост-е 1000р
Временная рег-я авто 1000р
Выдача номеров 1000р
Тех паспорт 500р
Тех осмотр 300р
Gонятие государственной пошлины, её плательщики, порядок и сроки уплаты физ лицами.
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Плательщики уплачивают государственную пошлину, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
6) при обращении за совершением юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Порядок исчисления и уплаты транспортного н-га с ф.л.
Порядок исчисления
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговый период, налоговые ставки и льготы по транспортному налогу с ф.л.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Объект н/о и НБ по транспортному н-гу с ф.л.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Экономическое содержание транспортного н-га и его плательщики. Нормативная база по транспортному н-гу.
Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговые льготы , нал-й период и ставки земельного н-га.
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются
первый квартал, второй квартал и третий квартал
календарного года.
3. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Порядок и сроки уплаты налога
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Порядок исчисления и уплаты зем н-га с ф.л
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговая база по земельному налогу и порядок её определения. Особенности определения НБ в отношении зем участков, находящейся в общей собственности.
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС"
Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Экономическое содержание налога на доходы физ лиц, его место и роль в налоговой системе России.
Налог на фоходы физ лиц явл-ся федеральным налогом.
Платежи налога в порядке бюджетного регулирования переданы полностью территориальному бюджету.
Налог прямой , введён с 1янв 1992г согласно принятого закона РФ в декабре 91г. Была разработана инструкция ГРС РФ об этом налоге.
Начиная с 1янв 2001г введена в действие глава 23 НК РФ
.Экономическое содержание платы за землю, её основные формы. Плательщики земельного налога и объект н/о.
Пользование землей в РФ явл платным. Формами платы за землю в начале явл-сь: земельный н-г, арендная плата за земли переданные в аренду, нормативная цена земли.
Зем-й н-г –это прямой н-г, он отнесён к местным НиС, платежи которого поступают в местный бюджет. Он введён с 1янв 1992г.
НП: ими признаются физ.л обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования, на праве наследования.
ИП выступают НП по земельным участкам уплачивают земельный н-г так же как орг-ции самостоятельно, зем участки для личного пользования.
Не признаются НП ф.л в части зем-х участков безвозмездного (срочного) пользования.
Объект н/о: им признаются зем-е участки расположенные на терр-ии мун-го образования, там где введён земельный н-г решениями местных органов власти.
Не приз-ся объектом н/о:
1)зем участки изъятые из оборота по реш-ю правит-ва.
2)зем участки огранич-ые в обороте и занятые объектами культурного наследования.
3) зем участки огранич-ые в обороте используемые для нужд оборонной безопасности тамож-го дела.
4)зем уч занятые местным фондом
Порядок исчисления и уплата налога на имущество фл
Исчисление проводится ежегодно по состоянию на 1.01 каждого года и провод-ся нал-ми органами. Плательщику высылается налоговое уведомление заказной почтой до 1.08 текущего года.
Н-ое уведомление считается вручено на 6й день после почтового штемпеля.
Если в течение года произошло изменение собственника имущества, то 1ый собственник выплачивает пропорциональный налог с 1.01 до мес. утраты права, а 2й с мес. приобретения до конца года.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов
.Льготы по н-гу на имущество ф.л для отдельных категорий плательщиков и порядок их предоставления..
Льготы предоставляются:
1)Героям СССР, России, а кавалерам ордена Славы, участники ВОВ и приравненные к ним лица(блокадники Ленинграда, бывшие узники конс лагерей), инвалиды 1 и 2й группы, инвалиды с детства, чернобыльцы, члены семей военнослужащих потерявших кормильца, пенсионеры получающие пенсии, Афганцы, родители и супруги погибших военнослужащих при исполнении.
2)Жилые постройки, хоз постройки расположенные на дачных участках площадью не более 50м2
3)Судьи и работники аппарата судов, а так же члены семьи пользуются льготой 50%
4)Органы власти мун образований им предоставл-ся дополнит-е льготы.
.Налоговая база, налоговый период и ставки налога на имущество физ лиц.
Налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость имущества, которая представляет собой сумму инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории представительного органа местного самоуправления – Муниципального образования.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год.
Ставки:
1)Для жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений:
а)до 300 тыс. руб. ставка 0,1%
б)от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка 0,2%
в)свыше 500 тыс. руб. ставка 0,3%
2)Для гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений:
а)до 300 тыс. руб. става 0,1%
б)от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка 0,3%
в)свыше 500 тыс. руб. ставка 2,0%
.Ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физ лиц.
Ставки:
1)13% от НБ –основная става
2)30% от дохода и НБ, котор получают не резиденты.
3)35% -максимальная ставка, применяется при получении выигрышных призов. Необлогаемые суммы 4тыс.
4)9% и 15% применяются при выплате дивидендов. Росс-м 9% иностранным инвесторам 15%.
Исчисление возможно работодателем выступ-го в роли н-го агента(орг-ции, ИП). Н-е агенты обязаны правильно исчислять н-г, удерживать из дохода и удержанные суммы перечислять в бюджет.Н-й агент обязан вести учёт начисленных и удержанных сумм налога. В случае невозможности удержания налога до конца текущего года, н-й агент обязан сообщить о невозможности удержания налога. Н-й агент обязан хранить док-ты связанные с исчислением не менее 4лет. По окончанию календарного, не позднее 1го апреля н-й агент предоставляет сведенья на каждого раб-ка удержанной суммы ндфл и дохода.
Сроки уплаты ндфл.
Работодатели удерживают сумму н-га, должны перечислять в бюджет одновременно с получением денег в банке для выдачиз/п раб-ам.
За задержку перечисления н-га в бюджет взыскивается пеня за каждый день задержки 1/300 учётной ставки ЦБ РФ, штраф в размере 20%. Если з/п выплачивается из кассы, то исчисление налога идёт не позднее след дня.При выплате дивидентов исчисление не позднее 10 дней.Если сумма удержанная в данном мес-е не превыш-т 100тыс р, можно перечислить в след мес не позднее декабря.
Порядок исчисления:
Сумма налога при определении налоговой исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Экономическое содержание н-га на имущество ф.л и его роль в формирование доходной базы местных бюджетов.
Налог на имущество отнесён к местным налогам и сборам, его платежи зачисляются в доходы муниципальных бюджетов. Налог прямой введён в действие РФ с 1.01.1992г
По России объём поступлений данного налога около 8 млрд.руб.
В бюджете Краснодарского края сумма налога около 500 тыс.р
Особенности н/о доходов физ л по видам и категориям НПв. Обязанности Н-го агента по н-гу на доходы ф.л.
1)Физические лица осуществляющие предпринима-тельскую деятельность без образования юридического лица.
2)Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Они обязаны передавать декларацию до 30 апреля след года.Эти лица должны вести книгу учёта расходов и доходов, кассовую книгу и ККТ.
Для ИП предусмотрена оплата авансовых платежей в течение года или исходя из доходов прошлого года или ожидаемого дохода за текущ-й год.
Если предпр-ая деят-ть начата в течении года, то по истечении 1мес работы учит-ся фактический доход + оценка ожидаемого дохода до конца текущ-го года и обязан подать деклорацию в 5ти дневный срок до истечения 1 мес.
Сроки уплаты авансовых платежей:1)до 15июля -50% от годовой суммы аван-го платежа;2)Не позднее 15 окт -25%;3)15января след года ещё 25%.
Н-е агенты обязаны правильно исчислять н-г, удерживать из дохода и удержанные суммы перечислять в бюджет.Н-й агент обязан вести учёт начисленных и удержанных сумм налога. В случае невозможности удержания налога до конца текущего года, н-й агент обязан сообщить о невозможности удержания налога. Н-й агент обязан хранить док-ты связанные с исчислением не менее 4лет. По окончанию календарного, не позднее 1го апреля н-й агент предоставляет сведенья на каждого раб-ка удержанной суммы ндфл и дохода.
Налоговые вычеты при исчислении налога на доходы физ лиц.
Различают 4 вида вычетов:
1)Стандартные;2)Социальные;3)Имущественные;
4)Профессиональные.
Стандартные НВ предоставляются:1.3000 тыс руб Чернобыльцам;2. 500 руб Героев СССР и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы, инвалиды и участники ВОВ, инвалиды 1 и 2й группы, инвалиды с детства, Авганцы;3. для всех остальных категорий 400 руб;4) 1000 руб на детей родителям, опекунам, попечителям до 18 возраста, а учащиеся на дневной очной форме до 24 лет. Единственному родителю вычет в двойном размере.
Социальные НВ предоставляются на основании письменного заявления НП при подаче нал-й декларации в н-й орган НПм по окончании н-го периода. :1.вычет на обучение самого работника в пределах 50тыс р в год, а так же на каждого ребёнка на дневной форме в пределах 50тыс в год;2. вычет на лечение работника, его детей, родителей имеющих лицензию, а так же приобретение лекарств по перечню врача 50тыс;3.Благотворительная деят-ть в виде материальной помощи суммы фактической выплаты не свыше 20% от годового дохода.
Имущественные НВ:1.Суммы получаемые от продажи жилых домов, квартир,, садовых домов, дач и земельных участков находившиеся в собственности владельца менее 3лет в пределах 1млн р, прочее имущество менее 3х лет вычет 250тыс р.
Профессиональный НВ прдоставл-ся след-м физ л: инвалидным предприятиям, частным нотариусам, адвокатам и др лицам занимающимся част-й практикой.
Профессиональный вечет предоставляется в полной сумме в связи с предпринимательской деят-тью. Обязательное условие наличие первичных док-в.
При отсутствии док-в вычет может предоставл-ся нал-м органом в пределах 20% от суммы годового дохода.
Творческие работники, так же могут получать вычет связанный с их деят-ю при подаче первичных док-в. При отсутствии первич-х док-в вычет может быть предоставлен от 40% от годового дохода.
Налоговая база, налоговый и отчётный периоды по налогу на доходы физ лиц.
При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Если применяются разные ставки, то НБ рассчитывается отдельно по каждому виду ставок.
Доходы полученные в иностранной валюте пересчит-ся в рубли по курсу ЦБ РФ.
Доходы в натуральной форме ТРУ оцениваются по различным ценам согласно ст 40 НК РФ, вкл-ся косвенные налоги НДС акциза, за вычетом частичной оплаты товара работ самим работником.
Налоговый и отчетный периоды признается равными одному календарному году.
Доходы не учитываемые при исчислении налога на доходы физ лиц.
Не подлежат н/о (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;3) компенсационных выплат: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;5) алименты, получаемые налогоплательщиками;6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства;7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры и тд.8) суммы единовременных выплат
9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования;
10) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, птицы и тд.
Плательщики, налога на доходы физ лиц и объект н/о.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
1)Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
2) Налоговыми резидентами признаются физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физ лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Социально-экономическое значение налогов с физ лиц.
Социальное значение налогов и сборов с физических лиц.
В силу того, что налоги несут не только фискальную, но и регулирующую функцию, налоговая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства.
Формирование социальной направленности налогообложения доходов физических лиц посредством их объективной количественной и качественной оценки, является одним из важных условий реализации государством социальной функции.
Социальная функция НДФЛ реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и др. показатели социальной сферы. С помощью подоходного налога государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др.
Социальная функция и направленность налогообложения характеризуется: размером налогового потенциала; уровнем налоговой нагрузки; удельной налоговой нагрузкой; степенью выравнивания дохода различных категорий налогоплательщиков на принципах социальной справедливости и равенства и др. Действующие в мировой
практике классические схемы вертикального и горизонтального выравнивания налогового бремени направлены на обеспечение социальной функции налогообложения.
Экономическое содержание налогов с физ лиц и их состав.
Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.
Экономическая сущность налогов с физ. лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.
Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.
Состав налогов с физических лиц.
В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:
1) НДФЛ
2) государственная пошлина
3) транспортный налог
4) налог на имущество
5) земельный налог
6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
7) водный налог
Вопрос 17. Предпочтение и полезность. Основные типы предпочтений.
Полезность – это выгода при потреблении, получаемая экономическим субъектом.
Система предпочтений эк-го субъекта – возможность ранжировать все наборы благ из потребительского множества. 2 теории потребительского выбора: количественная ( функция полезности, с помощью которой потребитель способен численно оценивать свой выбор - ютили), порядковая (говорит о сравнимости для потребителя различных наборов благ – отношение предпочтения).
Пусть - множ-во экон-их альтернатив (потребительское множ-во). Бинарным отношением R на множ-ве X назыв подмножество декартова произведения . Введём обозначение xRy, которое читается «x находится в отношении R с y», для всех пар (x, y) , где
Выделяют 2 типа предпочтений: 1) отношение предпочтения строгое ( ), если оно ассиметрично, т.е. для любых из xRy не => (yRx). 2)нестрогое ( ), если оно рефлексивно, т.е. xRx для всех x из X.
Основные аксиомы теории предпочтения:
1) Полнота (упорядоченность): из двух элементов потреб-го множ-ва всегда можно указать нестрого предпочтительный. ( );
2) Транзитивность: ;
3) Рефлексивность: каждая эк-ая альтернатива "не хуже" самой себя. ( );
4) Независимость потребителя: предпочтения каждого агента независимы от предпочтений всех остальных агентов;
5) Локальной ненасыщаемости: Для и набор , такой, что ;
6) Непрерывности: Для всех множества и замкнуты, множ-ва и открытые;
7) Строгой монотонности: Если и то Вообще, сравнение экон-их альтернатив с помощью одномерной по значению ф-ии полезности является более удобным, чем анализ многомерных в общем случае предпочтений. На основании А.1-3 строят фун-ию полезности – дейст-ая фун-ия u(x), определённая на потребительском множестве X и монотонная по выбранному предпочтению, т.е. для всех . Предельная полезность – это прирост общей полезности товарного набора при увеличении объёма потребления данного товара на одну единицу: .
Принцип убывающей предельной полезности: с ростом потребления какого-то одного блага (при неизменном объёме потребления всех остальных) общая полезность, получаемая потребителем, возрастает, но возрастает все более медленно: >0, <0.Современная экономическая теория признаёт существование функции полезности как эквивалентное описание системы предпочтений. При этом линии уровня фун-ии полезности сопоставляются с кривыми безразличия.
Кривая безразличия – это множество точек, каждая из которых представляет собой такой набор из двух товаров, что потребителю безразлично, какой из этих наборов выбрать. Свойства: 1) КБ, лежащая выше и правее другой кривой, представляет собой более предпочтительные для данного потребителя наборы товаров; 2) КБ имеют отрицательный наклон; 3) КБ никогда не пересекаются; 4) КБ может быть проведена через любую точку пространства товаров; 5) КБ выпуклы к началу координат.
Задачи анализа:
1) оценка степени выполнения плана и динамики по основным показателям: объему, ассортименту, структуре, качеству продукции, ритмичности производства;
2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
3) выявление резервов роста выпуска и реализации продукции;
4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Анализ деятельности предприятия начинается с изучения объемов производства и темпов его роста.
Объем производства может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных показателях. Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот и выражается в действующих отпускных ценах без косвенных налогов. В настоящее время на многих предприятиях, если нет внутрихозяйственного оборота и остатков незавершенного производства, валовая продукция совпадает с товарной.
Кроме показателей валовой и товарной продукции для оценки выполнения плана, динамики производительности труда и других показателей применяют показатели чистой и нормативно-чистой продукции. Величина норматива чистой продукции определяется путем исключения из отпускной цены материальных затрат, включая амортизационное отчисление. Норматив может быть также рассчитан как сумма затрат на заработную плату со всеми отчислениями на социальные нужды, прочих элементов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли. Расхождение показателей выполнения плана по объему чистой и товарной (валовой) продукции обусловлено снижением или повышением материалоемкости фактически выпущенной продукции. Объем реализации продукции включает стоимость реализованной продукции в зависимости от варианта учета реализации на предприятии.
При анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции применяются натуральные показатели. Они дают возможность увидеть специфику производственной программы предприятия; используется для измерения объема продукции в низовых участках предприятия, где еще нет цены, чтобы определить вклад структурных подразделений в общий объем выпуска продукции.
Условно-натуральные и стоимостные показатели применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.
Для анализа выполнения плана и динамики объема выпуска продукции рассчитывают следующие показатели:
процент выполнения плана;
цепные и базисные темпы роста и прироста объема выпуска продукции;
среднегодовой объем производства за период;
среднегодовые темпы роста и прироста.
8.
Номенклатура продукции – это перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных в действующем классификаторе промышленной продукции, а также шифров или порядковых номеров изделий по плану.
Ассортимент – это перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам) и внутригрупповой ассортимент.
План по номенклатуре считается выполненным, если все запланированные к выпуску наименования продукции производились в отчетном периоде.
Выполнение плана по ассортименту предполагает выпуск продукции в разрезе ее наименований в количестве не менее, чем предусмотрено в плане.
При невыполнении производственной программы по ассортименту необходимо рассчитать средний процент ее выполнения.
Существуют следующие варианты расчета.
1. Рассчитывается процент выполнения плана по каждой позиции номенклатуры; за сводный процент выполнения плана по всему ассортименту принимается наименьший процент. Это самый простой способ, но не очень точный при большой номенклатуре выпуска продукции.
2. Средний процент определяется как отношение числа наименований продукции, по которым план выполнен и перевыполнен, к запланированному числу наименований. При этом в расчете не должны учитываться изделия, которые не планировались к выпуску в отчетном периоде.
3. За средний процент выполнения плана по всему ассортименту принимается сумма удельных весов тех видов продукции, по которым план выполнен и перевыполнен.
4. Способ наименьшего числа. Средний процент определяется как отношение фактически выпущенной продукции в пределах плана по каждой номенклатурной позиции к запланированному объему выпуска продукции. Этот способ основан на зачете наименьшей величины: плановой или фактической.
,
где Nпл – плановый объем выпуска продукции;
- невыполнение плана по I-тому наименованию.
Структура продукции – это удельные веса отдельных видов продукции в общем объеме выпуска. Изменение этих удельных весов фактически в сравнении с планом или предыдущим периодом называется сдвигами в структуре продукции.
Структурные сдвиги возникают в результате разной степени выполнения плана (или темпов роста) по отдельным видам продукции.
Сдвиги в структуре в свою очередь оказывают влияние на величину производительности труда, себестоимости и прибыли продукции.
Для определения характера структурных сдвигов и расчета их влияния могут использоваться различные методы: использование элементно-стоимостных показателей, метод прямого счета, метод средних цен.
Для определения характера структурных сдвигов производят сопоставление процентов выполнения плана (или темпов роста) по полно-стоимостному показателю объема выпущенной продукции с процентом выполнения плана (или темпами роста) элементно-стоимостных показателей.
Для определения влияния структурных сдвигов на объем продукции полученная разница умножается на плановое значение результативного показателя:
,
где
% - процент выполнения плана по объему товарной продукции;
- процент выполнения плана по объему продукции, измеренной по элементно-стоимостному показателю (в нормированной заработной плате, по чистой продукции, по нормативной стоимости обработки).
Прямой счет по всем изделиям производится по формуле:
,
где
Nф – фактический выпуск продукции при фактической структуре;
Nф/пл – фактический выпуск продукции при плановой структуре.
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на срдений процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
При использовании средних цен расчет производится по формуле:
,
где
, - соответственно фактическая и плановая цена группы изделий;
- фактическое количество изделий, шт.
Качество продукции – это совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Качество продукции характеризуют параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия. Существовавшая система аттестации в 1993 г. с целью приближения к международным стандартам качества была заменена на систему сертификации.
Основными задачами анализа качества продукции являются:
1. оценка состояния качества выпускаемой продукции, ее соответствие стандартам, техническим условиям, лучшим отечественным и зарубежным образцам, текущим и перспективным потребностям покупателей;
2. выявление основных факторов, определяющих качество продукции;
3. оценка эффективности действующей на предприятии системы контроля и управления качеством продукции;
4. подготовка вариантов управленческих решений с целью повышения качества продукции;
5. оценка воздействия изменения качества продукции на результаты работы предприятия.
Анализ качества выпускаемой продукции проводится в несколько этапов. На первом этапе выбирается объективный показатель, характеризующий качество продукции, производится его изучение в сравнении с заданным уровнем в динамике, а также в сравнении с аналогичными показателями других предприятий.
В зависимости от специфики предприятий могут быть рассчитаны следующие обобщающие показатели качества:
удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
удельный вес продукции высшей категории качества;
средневзвешенный балл продукции;
средний коэффициент сортности – рассчитывается как отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости всей продукции по цене высшего сорта:
;
удельный вес аттестованной и не аттестованной продукции;
удельный вес сертифицированной продукции;
удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
удельный вес экспортируемой продукции.
На втором этапе выявляются факторы, определяющие качество продукции: качество исходных материалов, прогрессивность техники и технологии, уровень квалификации трудовых ресурсов, уровень контроля за качеством продукции и т.д.
На третьем этапе изучается влияние изменения качества продукции на экономические показатели работы предприятия.
Повышение качества продукции является фактором роста объема производства в стоимостном выражении и выручке от реализации.
Существую следующие способы расчета влияния изменения качества на стоимость продукции:
1. способ средневзвешенной цены:
,
где
, - средняя цена при фактической и плановой структуре качества продукции;
- фактическое количество выпущенной продукции в натуральном выражении.
2. способ относительных разниц:
,
где
% - процент выполнения плана по объему товарной продукции;
- процент выполнения плана по объему продукции в натуральном выражении.
После изучения общих показателей качества продукции переходят к анализу частных показателей, характеризующих полезные свойства отдельных изделий:
технико-эксплуатационные показатели, характеризующие возможности изделия в определенных условиях эксплуатации (точность, мощность, содержание полезного вещества);
прочность и долговечность;
технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость, материалоемкость и т.д.);
показатели эргономики и эстетики.
К косвенным показателям качества относятся штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.
Потери от брака, как правило, не планируются, за исключением ограниченного числа производств, где невозможно полностью контролировать производственный процесс (литейное, стекольное производство).
.
Тогда объем недополученной продукции в результате брака определяется как произведение уровня брака на фактический объем произведенной продукции.
9.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности.
Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического выпуска продукции в пределах планового задания (или ее удельного веса) к плановому выпуску (удельному весу):
,
где
- это недовыполнение производственного задания в определенные промежутки времени.
Коэффициент аритмичности рассчитывается по формуле:
Кар = 1 – Кр
и показывает долю продукции, выпущенной с отклонениями от производственного графика работы предприятия.
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
,
где
n – число суммируемых отклонений от планового задания;
- среднесуточное (среднедекадное) задание планового выпуска.
10.
Анализ уровня техники, организации и управления производственно-хозяйственной деятельностью проводится с целью обоснования планов продаж и производства и мониторинга выполнения этих планов. От технико-организационного уровня зависят качественные показатели использования производственных ресурсов (фондоотдача, основных производственных фондов, материалоемкость продукции, производительность труда). Это первичные факторы, причины формирования всех производственных и финансовых показателей.
Показатели технического уровня производства: включают 3 группы:
1) показатели уровня применяемых средств труда
2) показатели уровня технологии производства
3) показатели качества выпускаемой продукции
Технический уровень производства анализируется в трех аспектах:
- обеспеченность предприятия средствами труда
- качество применяемой техники, технологии прозводства и выпускаемой продукции
- внедрение и освоение прогрессивной техники и технологии
Обеспеченность предпритяи средствами труда характеризуется показателями фондовооруженности, технической вооруженности и энерговооруженности труда, механизации и автоматизации производственных процессов.
Качество применяемой техники и технологии характеризуется коэффициентом прогрессивности технологических процессов, оснащенности рабочих мест технически совершенными инструментами и приспособлениями.
Внедрение и освоение новой прогрессивной техники и технологии анализируется по числу внедряемых мероприятий и , а также с учетом их экономической эффективности.
Рост активной части производственных фондов повышает уровень концентрации производства , его механизации и является материальной основой повышения производительности труда.
Важным условием повышения фондоотдачи является опережение темпов роста технической вооруженности и производительности труда по сравнению с темпами роста его фондовооруженности.
Сопоставление последних двух показателей показывает, насколько на предприятии рационально потребляется энергия.
Поскольку динамика технической, фондоотдачи и энерговооруженности труда отражает развитие технического прогресса, его динамику, необходимо сравнивать эти показатели с динамикой роста производительности труда.
К показателям уровня технологии относятся удельный вес передовых технологических процессов, коэффициенты механизации, автоматизации и оснащенности производства.
Новизна применяемой технологии находит отражение в таких показателях как экономичность, условия труда, производительность труда, качество продукции, трудоемкость продукции, характеризуется применяемыми припусками и допусками и возможностью приближения заготовок к формам и размерам готовой детали.
(40% металла на машиносторителных предприятиях идет в отходы).
где qпот- суммарный вес деталей, обрабатываемых поточными линиями(для литейных. Термических цехов)
qобщ. – общий вес деталей, обрабатываемых в цехе
Для сборочных цехов коэффициент поточности рассчитывается по формуле:
Rпот.- количество рабочих мест в поточных линиях
Rобщ.- общее количество рабочих мест в цехе
K - удельный вес трудоемкости продукции поточного участка в общей трудоемкости цеха.
Важным направлением анализа является уровень унификации и стандартизации. Унификация деталей и узлов и их стандартизация позволяют сократить их номенклатуру, увеличить партионность производства.
Показатели качеств продукции и методы их анализа различаются в зависимости от их отраслевых особенностей. Международные стандарты (например, ИСО-9000) определяют качество как совокупность свойств, характеризующих способность продукции удовлетворять определенные потребности покупателя. Необходимость соответствия продукции требования западных фирм ставят перед российскими предприятиями задачу внедрения международных стандартов ИСО.
Технико-экономический уровень изделий характеризуется также удельными затратами: отношение затрат на производство данного изделия к его весу, мощности, производительности и т. д.
Для анализа уровня организации производства используются показатели концентрации и специализации производства, длительность производственного цикла.
Концентрация и специализация производства на предприятиях характеризуется несколькими показателями:
1)удельным весом профилирующей (основной) продукции в общем объеме выпускающей продукции;
2)количеством видов или типов выпускаемой продукции;
3) удельным весом стандартизированных и унифицированных заготовок, деталей, узлов в изделиях;
4)уровнем специализации рабочих мест, который характеризуется средним количеством наименований операций, выполняемых на одном рабочем месте (коэффициент серийности).
Специализация отдельных цехов, участков, рабочих мест может быть определена коэффициентом специализации (К сп) по формуле:
К сп = Q дет Q общ, где
Q дет – трудоёмкость обработки деталей, имеющий наибольший удельный вес в общем выпуске продукции;
Q общ – общая трудоёмкость деталей, обрабатываемых на данном рабочем месте.
Показателем, характеризующим уровень организации производства, является также ритмичность (равномерность) выпуска продукции.
Обобщающим показателем ритмичности является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, изготовленный без нарушения графика выпуска продукции. Такой коэффициент можно подсчитать по данным за день, пятидневку или декаду.
Как правило, причинами нарушений ритмичности являются неудовлетворительная организация производства труда, несвоевременное и некомплектное материально-техническое снабжение, недостаток кадров основных производственных рабочих по профессиям (станочников, сварщиков и др.).
Производственная структура предприятия, сопряженность и пропорциональность его подразделений, наличие специализированных цехов, предметно-замкнутых участков, поточных и автоматических линий во многом определяют продолжительность производственного цикла. Производственный цикл- это период времени с момента запуска материала на первую операцию до момента выхода из производства готовой продукции (изделия, узла). Производственный цикл (t) состоит из следующих частей:
1) рабочее время (t раб), т. е. общее технологическое время, в течение которого происходит непосредственный процесс обработки предмета труда;
2) время протекания естественных процессов (t ест) (остывание металла, сушка после окраски, брожение, старение);
3) время транспортировки (t тр);
4) время технического контроля(t контр);
5) время перерывов (ожиданий) (t пер) (пролёживание деталей в очереди у станка, в термическом цехе перед загрузкой в печь и п. п.)
Таким образом,
t=t раб +t ест + t тр +t контр +t пер.
Сравнение фактического и нормативного циклов производства продукции и его отдельных периодов позволяет выявить резервы сокращения длительности производственного цикла. Сокращение длительности производственного цикла имеет своим следствием ускорение оборачиваемости оборотных средств, сокращение заделов незавершенного производства, улучшение использования оборудования, что в конечном счете обусловливает повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции и рост её рентабельности.
Организация труда неразрывно связана с уровнем техники, технологии, организации производства. Уровень организации труда характеризуется коэффициентами использования рабочего времени, технического нормирования (удельный вес технически обоснованных норм), прогрессивностью форм разделения и кооперации труда рабочих, коэффициентом сменяемости и текучести рабочих кадров, уровнем трудовой дисциплины и др.
При анализе организации труда важно изучить глубину и широту внедрения научной организации труда (НОТ) на рабочих местах, в цехах, отделах заводоуправления и на предприятии в целом.
Как правило, план НОТ предприятия состоит из разделов:
1)организация рабочих мест (планировка, специализация, инструмент, транспортные средства, средства контроля);
2)обслуживание рабочих мест (подача материалов, заготовок, инструмента, уборка отходов, прием и отгрузка готовых изделий);
3)условия труда (экономичные режимы обработки, охрана труда, санитарно-гигиенические условия);
4)нормирование.
Анализ выполнения плана по каждому из разделов НОТ позволит дать объективную оценку внедрения НОТ на предприятии.
При анализе организации обслуживания рабочих мест важно изучить систему их обеспечения материалами, заготовками, инструментом, вспомогательными материалами, загруженность основных рабочих функциями обслуживания, а также организацию контроля качества продукции на рабочем месте и т. д.
Расчёты показывают, что из-за несвоевременного обеспечения рабочих мест инструментом, заготовками, сырьём, материалами, т. е. всем, что необходимо для ритмичной работы, простои оборудования часто составляют примерно 10-15%.
Практика передовых заводов свидетельствует о том, что разработка и внедрение планов НОТ приносят наибольшую эффективность тогда, когда такие планы разрабатываются и внедряются комплексно от рабочего места до предприятия в целом.
Анализ эффективности управления предприятием.
Для характеристики управления производством, степени его рациональности, гибкости и мобильности могут быть использованы показатели оптимального размера предприятия, структуры аппарата управления, количества сотрудников управления на одного рабочего или работающего (персонала), степени внедрения внутреннего хозрасчёта, глубины анализа факторов внешней среды и учёта его результатов в управлении и т. д.
Обобщающими показателями уровня управления может быть коэффициент эффективности управления, определяемый отношением затрат на управление к стоимости реализованной продукции, а также отношение объема продукции, стоимости основных производственных средств и численности производственного персонала к численности работников управления. Изучение этих показателей производится за ряд лет.
Уровень организации управления характеризуется также степенью централизации управленческих функций, технической оснащенностью инженерного и управленческого труда, количеством сотрудников в аналогичных отделах заводоуправлений и т.п.
Степень централизации управленческих функций определяется отношением численности служащих заводоуправления к общей численности работающих на заводе. Увеличение удельного веса инженерно-технического персонала в общей численности работающих считается положительным, если оно идет одновременно с ростом технического прогресса, внедрением механизации и автоматизации производственных процессов. Аппарат управления- составная часть производственной структуры. Его задачей является обеспечение чёткого взаимодействия всех составных частей производства и органов управления с целью достижения наилучших результатов на единицу затрат.
Уровень научной организации труда в аппарате управления предприятия характеризуется внедрением передовой технологии каждой работы, выполняемой в аппарате управления. Важное значение в деле мобилизации внутренних ресурсов имеет
Хозяйственный расчёт . Внедрение внутреннего хозрасчёта предполагает установление плановых показателей цехам, участкам предприятия, системы материального поощрения и санкций в зависимости от результатов их хозрасчётной деятельности.
Оценка и анализ структуры производства и управленческого труда.
Показателями, характеризующими структуру, например, объединения, являются число производственных единиц и других подразделений объединения и численность работающих по подразделениям объединения.
Численность работающих анализируется по подразделениям с разбивкой персонала на основные категории: основные рабочие, вспомогательные рабочие, инженерно-технические работники, служащие, младший обслуживающий персонал, персонал, занятый в управлении организацией производства и т. д.
Важным моментом при анализе структуры управленческого персонала является сравнение фактической численности с плановой (нормативной). Такой анализ целесообразно осуществлять по следующим функциональным группам:
-общее (линейное) руководство объединением;
-конструкторская подготовка производства;
-технологическая подготовка производства;
-оперативное управление основным производством;
-совершенствование организации производства, труда и управления;
-ремонтная и энергетическая служба;
-снабжение, сбыт;
-бухгалтерский учет;
-финансовая деятельность;
-технико-экономическое планирование.
Оценка и анализ сменности работы.
К сводным показателям, характеризующим равномерность распределения работающих и производственного оборудования в пределах рабочего дня, относятся коэффициенты сменности работающих и работы оборудования, а также коэффициенты использования сменного режима работы.
По данным статистической отчетности коэффициент сменности работающих определяется как отношение общего числа человеко-смен, отработанных за отчетный период, к числу работников предприятия, работавших в наиболее заполненную смену.
Коэффициент сменности работы производственного оборудования (фактический и по плану) рассчитывается как отношение общего числа отработанных станко-смен к числу единиц установленного оборудования.
Коэффициент использования сменного режима предприятия определяется как отношение коэффициента сменности к числу смен работы предприятия в целом.
Оценка и анализ стабильности плановых заданий, лимитов и экономических нормативов.
В процессе анализа следует выяснить сбалансированность установленного плана: производства и ресурсного обеспечения, натуральных и стоимостных показателей. Анализ предполагает изучение стабильности утвержденных заданий и экономических нормативов. В случае несоблюдения следует указать количество и причины корректировок. При этом нужно выяснить, вносились ли соответствующие изменения во все взаимоувязанные показатели.
В процессе анализа устанавливается, как отразились изменения в планировании на напряженности планов ( в сравнении с достигнутым уровнем) и уровне удовлетворения потребностей потребителей в продукции.
11.
Для обобщающей характеристики использования основных средств служат показатели:
фондоотдача ОПФ:
;
фондоемкость:
;
фондорентабельность:
;
относительная экономия основных фондов:
,
где
IN – индекс роста объема выпуска продукции.
Изучение данных показателей производится в сравнении с плановым уровнем, а также в динамике.
Рассмотрим последовательность анализа показателя фондоотдачи.
Сначала изучается динамика показателя фондоотдачи, затем целесообразно провести его факторный анализ.
Величина фондоотдачи зависит от многих факторов. Факторами первого уровня являются изменение доли активной части ОПФ в их общей стоимости и изменение фондоотдачи активной части фондов:
.
Таким образом, уровень фондоотдачи определяется не только структурой фондов, но и эффективностью использования машин и оборудования. Раздельное влияние указанных факторов можно определить с помощью приемов детерминированного факторного анализа.
Фондоотдачу ОПФ можно представить также следующим образом:
,
где
- среднегодовая стоимость ОПФ;
- среднегодовая стоимость активной части ОПФ;
- среднегодовая стоимость действующих машин и оборудования;
- доля активной части в общей стоимости ОПФ;
- доля действующих машин и оборудования в стоимости активной части ОПФ;
- фондоотдача действующих машин и оборудования.
При сложившейся структуре фондов проблемы улучшения их использования сводятся к повышению эффективности использования машин и оборудования.
Далее более детально изучают факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования. При этом может быть использована модель:
,
где
К – среднегодовое количество действующего оборудования;
Т – время работы единицы оборудования;
Wч – среднечасовая выработка продукции единицей оборудования (производительность оборудования);
Отдч – отдача среднечасовая.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи активной части ОПФ можно выполнить способом цепной подстановки.
Чтобы установить, как полученные факторы повлияли на уровень фондоотдачи всех ОПФ, полученные результаты нужно умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных производственных фондов.
После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.
Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии или организации производства. Производственная мощность определяется по номенклатуре выпускаемой продукции, учитывающей профиль фирмы.
Степень использования производственной мощности определяется:
Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:
,
где
Мк, Мн – производственная мощность предприятия на начало и конец периода;
Мс, Мр, Морг – увеличение мощности за счет строительства, реконструкции действующих предприятий, внедрения организационно-технических мероприятий;
– изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;
Мв – снижение мощности в связи с выбытием машин и оборудования.
Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который дополняет анализ использования производственной мощности предприятия.
Для анализа работы технологического оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.
Различают следующие группы оборудования:
наличное;
установленное (сданное в эксплуатацию);
действующее;
находящееся в ремонте и модернизации;
резервное.
Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы, включающий:
А) календарный фонд времени – максимально возможное время работы (количество календарных дней в отчётном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);
Б) Режимный (номинальный) фонд времени – количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчётного периода и на количество часов ежедневной работы с учётом коэффициента сменности;
В) Возможный фонд времени равен режимному за вычетом времени на ремонт оборудования;
Г) Плановый фонд – время, необходимое для выполнения плана по производству продукции;
Д) Фактический фонд отработанного времени – время, действительно затраченное на выпуск продукции, т.е. количество фактически отработанных машино-часов, определяется по данным учёта.
Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам. Сравнение календарного и режимного дает возможность определить повышение использования оборудования за счет увеличения коэффициента сменности. Сравнение режимного и планового фондов позволяет установить резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:
1) Коэффициент использования календарного фонда времени:
;
2) Коэффициент использования режимного фонда времени:
;
3) Коэффициент использования планового фонда времени:
,
где
Тф, Тп, Тр, Тк – соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования.
Под интенсивной загрузкой оборудования понимается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (за один машино-час) Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной нагрузки оборудования:
.
К факторам, способствующим росту интенсивного использования оборудования, относятся:
качество технического обслуживания и ремонта оборудования;
модернизация оборудования;
рациональное размещение оборудования на производственных площадях;
уровень технологии;
квалификация рабочих;
качество используемого сырья и др.
Одним из показателей, характеризующих использование оборудования по времени, является коэффициент экстенсивной нагрузки (Кэкст), который определяется следующим образом:
.
Коэффициент Кэкст тем выше, чем больше коэффициент сменности и чем меньше внутрисменные потери машинного времени. Коэффициент сменности определяется как отношение отработанных станко-смен ко всему количеству установленного оборудования. Таким образом, чем выше коэффициент сменности, тем больше оборудование работает в течение суток.
Обобщающим показателем, характеризующим использование оборудование по времени и мощности, является коэффициент интегральной нагрузки:
.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств анализируют также показатель фондорентабельности, который рассчитывается по формуле:
.
Уровень фондорентабельности зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции:
,
где
Nр – объем реализованной продукции;
Nвал – объем валовой продукции;
dр – доля реализованной продукции в валовой продукции;
Rпр – рентабельность продукции (оборота).
12.
Основные задачи анализа:
изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;
выявление резервов более полного и эффективного использования работников предприятия.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Анализируется и качественный состав персонала по уровню квалификации, стажу работы, образованию, возрасту.
Для характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:
коэффициент оборота по приему работников:
;
коэффициент оборота по выбытию:
;
коэффициент текучести кадров:
;
коэффициент постоянства кадров:
.
13.
Полноту использования трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Анализ проводится по каждой категории работников, каждому подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:
,
где
Р – численность рабочих;
Д – количество отработанных дней за период;
д – продолжительность рабочего дня, часов.
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового балансов рабочего времени.
Потери рабочего времени могут быть вызваны различными объективными и субъективными причинами:
дополнительные отпуска с разрешения администрации;
временная потеря трудоспособности в связи с болезнью;
прогулы;
простои из-за неисправности оборудования, отсутствия сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.
Сокращение потерь рабочего времени является резервом роста производства продукции:
.
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей производительности труда.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
К частным показателям относятся затраты времени на производство единицы продукции (трудоемкость продукции), выпуск продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции на одного работающего:
,
где
- среднечасовая выработка одного рабочего;
д – средняя продолжительность рабочего дня, час;
Д – среднее количество отработанных дней одним рабочим за период;
- удельный вес рабочих в численности работающих.
Особенно тщательно анализируют изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора можно рассчитать по формуле:
,
где
- это процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
Например, модернизация оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 человеко-часов, или на 2,02%, в результате чего уровень среднечасовой выработки увеличился на 2,06%.
Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов рассчитывается показатель рентабельности персонала. Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
;
,
где
B – выручка от реализации продукции;
N – объем выпуска продукции;
- рентабельность продаж;
dр – удельный вес реализованной продукции в общем объеме выпуска.
14.
При анализе фонда оплаты труда сначала необходимо рассчитать абсолютное относительное отклонение его фактической величины от плановой.
Абсолютное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается как разница между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом оплаты труда по предприятию, производственным подразделениям, категориям работников. По нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда оплаты труда, так как он определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на индекс выполнения плана по производству продукции.
При этом корректируется только переменная часть фонда оплаты труда (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной плате).
,
где
ФОТпл/пер, ФОТпл/пост – соответственно переменная и постоянная части планового фонда оплаты труда;
IN – индекс роста объема производства.
В процессе дальнейшего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
Переменная часть фонда оплаты труда зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда.
Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от численности работников R, количества отработанных дней одним работником в среднем за год Д, средней продолжительности рабочего дня д и среднечасовой заработной платы Зпл.
.
Далее следует изучить уровень средней заработной платы работников, его изменение, факторы. В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста средней заработной платы. Если этот принцип не соблюдается, то происходит увеличение доли расходов на оплату труда в себестоимости продукции, снижение рентабельности продукции, перерасход фонда оплаты труда.
Для определения суммы экономии (–) или перерасхода (+) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы используют формулу:
.
Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда применяют следующие показатели:
производство продукции на 1 рубль заработной платы;
выручка на 1 рубль заработной платы;
сумма валовой прибыли на 1 рубль заработной платы;
сумма чистой прибыли на 1 рубль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на 1 рубль заработной платы используется модель:
.
Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.
15.
Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Рациональное использование материалов – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Основными этапами анализа материальных ресурсов являются:
1) анализ обеспеченности материальными ресурсами;
2) анализ обоснованности норм расхода материальных ресурсов;
3) обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;
4) оценка эффективности использования материальных ресурсов;
5) оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.
Общая потребность в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы, на ремонтные, опытно-экспериментальные и другие цели производственного характера, на непромышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода. Важным условием при этом является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия и создания запасов. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате достижения НТП.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны – это разница между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках:
1) натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;
2) в стоимостной оценке для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;
3) в днях обеспеченности – для планирования и организации контроля.
Обеспеченность предприятия запасами в днях определяется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу:
.
На производственном предприятии существует три вида запасов товарно-материальных ценностей: производственные запасы, незавершенное производство, запасы готовой продукции.
К производственным запасам относят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, горючее, тару. К незавершенному производству относят продукции, которая еще не прошла всех стадий обработки по технологии. В запасы готовой продукции включается стоимость товаров, законченных в производстве и готовых к реализации, а также остатков готовой продукции на складе.
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на поставку и фактическое их выполнение. Для этого рассчитываются следующие показатели:
1. коэффициент обеспеченности материальными ресурсами:
;
2. коэффициент выполнения договоров:
.
Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичность). Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности и коэффициент вариации материалов.
Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса Зi зависит от интервала поставки (в днях) Ипост и среднесуточного расхода материала Рi:
.
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов с нормативным.
Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость.
Обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются:
материалоотдача:
;
материалоемкость – в аналитических целях используют систему показателей материалоемкости, включающую:
общую материалоемкость:
;
частную материалоемкость – характеризует эффективность потребления отдельных видов материальных затрат:
;
и т.д.;
удельную материалоемкость:
;
параметральную материалоемкость – характеризует стоимость израсходованных материалов на единицу технического параметра;
конструктивную материалоемкость – характеризует чистый вес изделия, приходящийся на единицу технического параметра;
прибыль на 1 рубль материальных затрат – определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на величину материальных затрат;
коэффициент материальных затрат – это отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства. Если К>1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции. Если К<1, то материальные ресурсы использовались экономно.
Этапы анализа общей материалоемкости продукции:
1) изучаются обобщающие показатели использования материальных ресурсов в динамике и в сравнении с планом;
2) изучаются факторы, вызвавшие изменения обобщающих показателей.
На отклонение материалоемкости влияют следующие факторы:
сдвиги в структуре продукции;
отклонение от установленных норм расхода материалов (фактор норм);
изменение цен и тарифов на материалы (фактор цен);
изменение цен на готовую продукцию.
;
;
;
;
;
3) изучаются эффективность использования важнейших видов материалов, а также расход материальных ресурсов по важнейшим видам продукции. При этом устанавливают влияние факторов норм, цен и замены материальных ресурсов, используя факторную модель:
,
где
Q – количество израсходованного сырья и материалов в натуральном выражении;
Н – норма расхода материалов на единицу продукции;
Ц – цена на материальные ресурсы.
Если происходит замена одного материала другим, изменяется сумма материальных затрат. Для ее определения необходимо количество замененного материала умножить на разность в цене взаимозаменяемых материалов;
4) определяют влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции.
16.
Для общей оценки работы предприятия используются следующие показатели:
затраты на производство;
полная себестоимость товарной продукции (работ, услуг);
производственная себестоимость товарной продукции;
себестоимость реализованной продукции;
затраты на 1 рубль товарной продукции;
себестоимость единицы продукции, заказа, узла, детали;
себестоимость по местам возникновения затрат и центрам ответственности.
Достоинства показателя:
подчеркивает связь между себестоимостью товарной продукции и прибылью;
позволяет контролировать затрат на производство всей продукции в динамике;
носит сквозной комплексный характер и имеет достаточно высокую сопоставимость (можно рассчитать для предприятия, отрасли, подотрасли).
Достоинства показателя себестоимости единицы продукции:
1) расширяются границы сравнительного анализа;
2) появляется возможность анализировать по местам возникновения затрат и по центрам ответственности;
3) создается информационная база для изыскания резервов производства высокорентабельной конкурентоспособной продукции, поскольку более четко виден порядок формирования прибыли по изделию.
17.
Анализ прямых материальных затрат в себестоимости продукции
Основные задачи анализа:
1) дать общую характеристику уровня материалоемкости продукции в целом и отдельных изделий в динамике;
2) установить экономию или перерасход по видам расходуемых материалов и выявить причины изменений достигнутых результатов;
3) изучить величину отходов и потерь материалов, топлива, энергии при производственном потреблении;
4) определить неиспользованные резервы снижения материалоемкости и себестоимости продукции;
Схема факторов, влияющих на изменение прямых материальных затрат в себестоимости продукции, представлена на рис. 1.
Расчет влияния факторов на общее отклонение от плана прямых материальных затрат производится следующим образом:
1) изменение объема продукции:
,
где
МЗ – прямые материальные затраты;
- процент перевыполнения (недовыполнения) плана по объему товарной продукции;
2) влияние структуры:
,
где МЗпл/ф – прямые материальные затраты по плану, пересчитанному на фактический объем;
3) изменение уровня затрат по себестоимости отдельных видов продукции:
.
В формализованном виде расчет влияния факторов норм и цен можно представить следующим образом:
1) фактор норм:
;
2) фактор цен:
.
Анализ прямых трудовых затрат в себестоимости продукции
Анализ расходов на оплату труда может быть рассмотрен как элемент затрат и как статья калькуляции. Таким образом, существует два направления анализа трудовых затрат:
1. Анализ использования фонда оплаты труда осуществляется:
- в динамике;
- по составу (по категориям работающих и по подразделениям предприятия);
- по структуре.
Для целей анализа может быть использована следующая факторная модель:
.
В ходе проведения анализа важно выявить непроизводительные выводы из фонда оплаты труда. К ним могут относиться доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы, доплата за работу в выходные и праздничные дни, сверхурочное время, оплата вынужденных простоев, производственного брака. Устранение причин непроизводительных выплат является резервом снижения себестоимости продукции и позволяет более эффективно использовать фонд оплаты труда.
2. В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только заработная плата производственных рабочих. Главным фактором экономии затрат по этой статье является снижение трудоемкости продукции, которое обеспечивает одновременно и экономию затрат, и рост заработной платы рабочих.
Пример.
Показатели При старом оборудовании При новом оборудовании
Затраты рабочего времени на одно изделие, час 5 2,5
Расходы на оплату труда, приходящиеся на одно изделие, руб. 300 200
Среднечасовая заработная плата рабочего, руб. 60 80
Р = 200 – 300 = - 100;
Рч = (2,5 – 5) . 60 = - 150
Рзпл = 2,5 . (80 –60) = 50
Если на предприятии уровень расходов на оплату труда в себестоимости продукции повысился, то причиной этого могут быть сведены в две группы:
1) причины, связанные с изменением производительности труда;
2) причины, связанные с изменением средней заработной платы.
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Особенности данных статей в себестоимости продукции:
1. Это косвенные расходы;
2. Это комплексные расходы;
3. Это условно-постоянные расходы.
Общая схема анализа.
1) Дается оценка изменения абсолютной суммы данных расходов и их уровня на 1 рубль продукции, работ, услуг по сравнению со сметой и предыдущим годом.
2) Проводится постатейный анализ изменения суммы комплексных расходов. При этом определяется абсолютное и относительное отклонение от принятой базы сравнения по каждой исследуемой группе комплексных расходов.
Абсолютное отклонение определяется как разница между фактической и базовой суммами расходов.
Относительное отклонение определяется как разница между фактическими расходами и базовыми, скорректированными на темпы роста объема производства.
Порядок корректировки базисных условно-переменных расходов:
1) упрощенный способ
,
где Кб – переменная величина комплексных расходов;
2) более точный способ
,
где
,
где
- процент изменения плана по объему выпуска продукции;
Э – показывает, на сколько процентов увеличатся расходы при росте объема продукции на 1%.
По условно-постоянным статьям скорректированный базовый показатель равен самому базовому показателю, то есть абсолютное отклонение равно относительному. Таким образом, по условно-постоянным расходам рассчитывается только абсолютное отклонение.
Пример.
Показатели По базе Скорректированный показатель фактически Отклонения
Абсо-лютное Относи-тельное
Амортизация оборудования и транспортных средств, тыс. д.е. 1380 1380 1430 + 50 + 50
Эксплуатация оборудования и транспортных средств, тыс. д.е. 1645 1654,5 1658 + 13 + 3,5
Важно выявить причины отклонений по статьям расходов.
Ими могут быть:
несоблюдение установленных сроков ввода или вывода оборудования, транспортных средств и изменение связанных с этим расходов;
изменение их среднегодовой стоимости;
отклонение от установленных норм расхода основных, вспомогательных материалов, топлива, запчастей;
изменение объема и стоимости ремонтных работ;
изменение численности обслуживающего персонала, их квалификация и др.
Целесообразно базовые и фактические суммы комплексных расходов по отдельным статьям представить в разрезе элементов затрат.
При рассмотрении отклонений используют общепринятые приема анализа:
а) по материальным затратам – рассчитывают влияние факторов норм, цен, замены;
б) по расходам на оплату труда – изменение численности и средней заработной платы;
в) по амортизации оборудования и транспортных средств – изменение стоимости основных средств, с которых производились отчисления, коэффициент сменности.
Поскольку в каждую статью комплексных расходов включаются затраты различного экономического характера и назначения, то взаимное погашение отклонений путем их сальдирования при анализе не допускается. Отдельно подсчитываются суммы превышения сметы по одним статьям расходов и экономия по другим.
18.
Абсолютными показателями, характеризующими эффективность хозяйственной деятельности, являются показатели прибыли: валовая, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.
Формирование показателей прибыли:
1) валовая прибыль = выручка-нетто – себестоимость реализованной продукции;
2) прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы;
3) прибыль до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + сальдо прочих доходов и расходов;
4) чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов; = прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль+ корректировка на Отложенные налоговые активы и Отложенные налоговые обязательства
19.
Этапы анализа прибыли от продаж: методика Донцовой, Никифоровой
1) найдем скорректированную выручку отчетного периода. Для этого фактическую выручку разделим на индекс роста цен на готовую продукцию предприятия в отчетном периоде:
;
2) найдем изменение выручки от реализации продукции за счет изменения количества реализованной продукции и цен на нее:
;
;
3) найдем изменение прибыли за счет изменения цены и объема реализации продукции:
;
;
4) найдем изменение прибыли за счет изменения себестоимости:
;
5) определим влияние на прибыль изменения коммерческих расходов:
;
6) рассчитаем влияние на прибыль изменения управленческих расходов:
.
Данная методика анализа может быть использована на основе данных формы № 2. Существуют и другие методики факторного анализа прибыли от продаж, базирующиеся в основном на данных внутреннего управленческого учета. Наиболее широкое применения находит методика, предполагающая изучение влияние на прибыль таких факторов как изменение объема производства, себестоимости продукции, цен на продукцию, структурных сдвигов в объеме выпуска продукции.
20.
Анализ безубыточности основывается на зависимости трёх основных показателей:
-выручки от реализации,
-издержек
- прибыли.
В основе анализа безубыточности лежит деление всех затрат предприятия на постоянные и переменные.
К постоянным затратам относят затраты, которые не зависят от изменения объёма производства и реализации продукции (арендная плата, амортизация машин и оборудования, содержание управленческого персонала и т.д.)
Переменные затраты непосредственно связаны с технологией производства и изменяются вместе с изменением объема производства и реализации продукции (сырье и материалы, заработная плата рабочих сдельщиков и тд).
Данный анализ позволяет сделать выводы применительно к краткосрочному периоду, когда производство продукции ограничено определенными производственными мощностями (т. е. постоянные затраты –неизменны); изменение производственных мощностей за короткий отрезок времени невозможно, в тоже время возможно привлечение дополнительных трудовых или материальных ресурсов.
Аналитические возможности данного анализа:
1.определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности
Точка безубыточности – это такой объем производства, при котором предприятие уже не имеет убытка, но еще и нет прибыли, т. е. нулевой финансовый результат.
Запас финансовой прочности (кромка безопасности) – это разница между фактическим объемом произведенной и реализованной продукции и объемом производства в точке безубыточности. Он показывает, на сколько может быть снижен объем производства и реализации продукции без риска получения убытков предприятия.
2. определение объема производства, которое необходимо обеспечить для достижения запланированной прибыли.
3. установление цены на продукцию, позволяющей обеспечить спрос и прибыль на запланированном уровне.
4. выбор наиболее эффективных технологий производства.
5. оптимизация производственной программы предприятия.
Далее нужно вывести формулу для расчета точки безубыточности.
Затем нужно нарисовать график «Бухгалтерская модель поведения затрат и выручки от реализации».
21.
Относительными показателями, характеризующими эффективность деятельности , являются показатели рентабельности.
Для характеристики эффективности управления производством, степени его рациональности, гибкости и мобильности могут быть использованы показатели оптимального размера предприятия, структуры аппарата управления, количества сотрудников управления на одного рабочего или работающего (персонала).
Обобщающими показателями уровня управления может быть коэффициент эффективности управления, определяемый отношением затрат на управление к стоимости реализованной продукции, а также отношение объема продукции, стоимости основных производственных средств и численности производственного персонала к численности работников управления. Изучение этих показателей производится за ряд лет.
Могут быть рассчитаны показатели рентабельности основных производственных фондов, общая рентабельность производства.
22.
23.
Расчет чистых активов
Показатели Код строки На конец года
Активы
1. Нематериальные активы 110
2. Основные средства 120
3. Незавершенное строительство 130
4. Долгосрочные финансовые вложения 140
5.Отложенные налоговые активы 145
6. Прочие внеоборотные активы 150
7. Запасы (с учетом НДС) 210+220
8. Дебиторская задолженность 230+240
9.Краткосрочные финансовые вложения 250
10. Денежные средства 260
11. Прочие оборотные активы 270
12. ИТОГО активы, принимаемые к расчету (сумма п.п. 1-11)
Пассивы
13.Займы и кредиты 510+520+610
14. Отложенные налоговые обязательства 515
15. Кредиторская задолженность 620
16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
17. Резервы предстоящих расходов и платежей 650
18. Прочие краткосрочные обязательства (суммы созданных резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности) 660
19. ИТОГО пассивы, принимаемые к расчету (сумма п.п. 13-18)
Стоимость чистых активов АО (п. 12 – п. 19)
Показатели стоимости чистых активов введен 1-й частью ГК РФ для оценки степени ликвидности предприятий некоторых организационно-правовых форм.
Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года (после года образования) стоимость чистых активов АО, ООО, оказывается меньше их уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.
Если стоимость чистых активов оказывается меньше величины минимального уставного капитала, то общество обязано принять решение о своей ликвидации.
24.
Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности и эффективности управления производством.
Абсолютными показателями, характеризующими эффективность хозяйственной деятельности, являются показатели прибыли: валовая, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.
Относительными показателями, характеризующими эффективность деятельности , являются показатели рентабельности.
Для характеристики эффективности управления производством, степени его рациональности, гибкости и мобильности могут быть использованы показатели оптимального размера предприятия, структуры аппарата управления, количества сотрудников управления на одного рабочего или работающего (персонала).
Обобщающими показателями уровня управления может быть коэффициент эффективности управления, определяемый отношением затрат на управление к стоимости реализованной продукции, а также отношение объема продукции, стоимости основных производственных средств и численности производственного персонала к численности работников управления. Изучение этих показателей производится за ряд лет.
Могут быть рассчитаны показатели рентабельности основных производственных фондов, общая рентабельность производства.
25.
Показатели деловой активности характеризуют скорость оборота капитала и имущества организации, позволяют проанализировать, насколько эффективно организация использует свои средства. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств, т. е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на выручку, прибыль, уровень рентабельности, платежеспособность организации и влияет на потребность организации в дополнительных источниках средств.
Показатели оборачиваемости капитала и имущества организации могут выражаться в двух оценках:
А) в количестве оборотов, совершаемых капиталом за период
Например, Оборачиваемость текущих активов в количестве оборотов за период:
При этом средняя величина оборотных средств определяется по средней хронологической.
Б) В днях, за которые капитал совершает один полный оборот
Например, оборачиваемость текущих активов в днях
Таблица 5. Показатели деловой активности
Показатели Расчетная формула
Коэффициент оборачиваемости активов (в оборотах) Выручка от реализации / средняя величина активов
Коэффициент оборачиваемости текущих активов (в оборотах) Выручка от реализации / средняя величина оборотных средств
Оборачиваемость текущих активов, дни 360 дней / коэффициент оборачиваемости текущих активов
(A) Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни Средняя дебиторская задолженность*360 дней / выручка от реализации
(B) Оборачиваемость производственных запасов, дни Средняя величина производственных запасов*360 дней / себестоимость реализованной продукции
(C) Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни Средняя кредиторская задолженность*360 дней / себестоимость реализованной продукции
(D) Продолжительность операционного цикла, дни Показатель (А) + показатель (B)
Продолжительность финансового цикла, дни Показатель (D) – показатель (C)
1. Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов независимо от источников привлечения, т. е. показывает, сколько раз за год (или другой отчётный период) совершается полный цикл производства и обращения приносящий соответствующий эффект в виде прибыли. Этот коэффициент варьирует в зависимости от отрасли, отражая особенности производственного процесса. При анализе необходимо проверить, обеспечено ли единообразие в оценке среднегодовой стоимости активов.
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько в среднем дней требуется для погашения соответствующей задолженности. Эти показатели полезно сравнить для сопоставления условий коммерческого кредитования, которыми предприятие пользуется у своих кредиторов, с теми условиями кредитования, которые предприятие предоставляет своим дебиторам.
Показатель длительности операционного цикла отражает среднее количество дней, которое требуется для производства, продажи и оплаты продукции предприятия, иначе говоря, в течение какого периода денежные средства, связаны в материально-производственных запасах.
Финансовый цикл представляет собой период времени, в течение которого в обороте предприятия находятся только его собственные средства. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если уменьшение операционного цикла может быть достигнуто за счёт ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращён как за счёт данных факторов, так и за счёт некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.
Суммы высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением оборачиваемости или дополнительно привлечённых средств в оборот при замедлении оборачиваемости (Е) определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:
Е= Вф : Д (Тф – Тб)
Где Е - ... оборота капитала,
Вф- выручка от реализации отчётного периода,
Д- количество дней в периоде,
Тф, Тб – период оборота соответственно отчётного и предыдущего периода.
Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли определяется по формуле:
Р = Рб (К-1), где
Рб- прибыль за базовый период,
К- коэффициент относительного роста числа оборотов оборотных средств.
26.
Платежеспособность организации –это возможность организации своевременно и в полном объеме погашать свою текущую задолженность.
Под ликвидностью организации понимается ее способность по-крывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
При анализе ликвидности сравниваются активы баланса, сгруппированные по степени их ликвиднос¬ти и расположенные в порядке ее убывания, с обязательствами по его пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположен¬ными в порядке возрастания этих сроков. При этом под степенью ликвидности активов понимается скорость их превращения из иной формы в денежную.
Как правило, в зависимости от степени ликвидности активы орга-низации группируются следующим образом.
1. А1- Активы наиболее ликвидные: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2. А2 - Активы со средним сроком ликвидности: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в тече¬ние 12 мес. после отчетной даты
3. А3 - Активы наименее ликвидные: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес., прочие оборотные активы Сумма активов этих трех групп оценивается как величина ликвид¬ных активов.
4. Активы неликвидные и трудно реализуемые: внеоборотные активы.
Отнесение активов к указанным группам носит условный характер и при наличии необходимой информации может быть уточнено.
Так, краткосрочные финансовые вложения могут быть уменьшены на величину неликвидных ценных бумаг. Из состава дебиторской задолженности может быть исключена просроченная деб. задолженность, а также авансы выданные (так как они будут погашены не денежными средствами, а материально-производственными запасами). Запасы могут быть уменьшены на величину неликвидов, а также на расходы будущих периодов.
Группировка пассивов:
П1- наиболее срочные пассивы- (кредиторская задолженность)
П2 – краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и почие краткосрочные пассивы.
П3 – долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей
П4 – постоянные пассивы (собственный капитал)
При этом в слу¬чае проведения уточненных расчетов ликвидности сумму кратко¬срочных обязательств следует уменьшить на величину доходов бу¬дущих периодов (ДБП) в силу их факти¬ческой принадлежности к собственным источникам (собственному капиталу). Кроме того, возможно уменьшение КО на величину авансов, так как они должны погашаться не денежным средствами, а продажей продукции.
Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1 П1
А2 П2
А3 П3
А4 < П4
Обязательным условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Выполнение первых двух неравенств характеризует текущую ликвидность, те. Платежеспособность на ближайшую время. Третье неравенство выражает перспективную платежеспособность.
Относительные показатели для оценки ликвидности и платежеспособности организации: (первые три – основные показатели)
и ликвидности организации за 20___ г.
Показатели Расчетная формула На начало года На конец года
Общий коэффициент ликвидности (покрытие) Норма не меньше 2. Текущие активы / текущие обязательства
Уточненный коэффициент ликвидности (денежные средства + расчеты + прочие активы) / текущие обязательства
Коэффициент абсолютной ликвидности Денежные средства / текущие обязательства
Доля производственных запасов в текущих активах Запасы и затраты / текущие активы
Маневренность собственных оборотных средств Денежные средства / собственные оборотные средства
Доля производственных запасов в оборотных активах Запасы и затраты / оборотные активы
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов Собственные оборотные средства / запасы и затраты
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю краткосрочной задолженности, которую организация может погасить мгновенно за счет имеющихся у нее денежных средств.
Коэффициент уточненной ликвидности показывает, какую часть задолженности организация может погасить при условии погашения дебиторами задолженности перед организацией.
Общий коэффициент ликвидности показывает, достаточно ли оборотных активов для погашения краткосрочной задолженности организации. Нормативное значение – не ниже 2.
27.
1. Основные показатели оценки финансовой устойчивости организации
Финансовая устойчивость организации -это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска . финансовая устойчивость характеризует зависимость фирмы от внешних кредиторов, стабильность деятельности организации в долгосрочной перспективе.
Для оценки финансовой устойчивости существует система абсолютных и относительных показателей.
К абсолютным показателям оценки финансовой устойчивости относятся - излишек или недостаток собственных источников средств для формирования запасов; Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов; Излишек или недостаток общей величины формирования запасов.
На основе абсолютных показателей определяется тип финансовой устойчивости организации: Абсолютная; нормальная; Неустойчивое или кризисное финансовое состояние.
Если собственных оборотных средств достаточно для покрытия запасов , то имеет место абсолютная финансовая устойчивость.
Если собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств хватает для покрытия запасов, то нормальная финансовая устойчивость.
Если собственных оборотных средств совместно с долгосрочными источниками заемных средств и краткосрочными банковскими кредитами хватает для покрытия запасов, то неустойчивое финансовое положение.
А если и этого совместного источника недостаточно, то кризисное состояние.
Относительные показатели финансовой устойчивости представлены в таб.
Таблица 4. Относительные показатели финансовой устойчивости
Показатели Расчетная формула
Коэффициент финансовой независимости Собственный капитал / валюта баланса
Коэффициент маневренности собственного капитала Собственные оборотные средства / собственный капитал
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага) (кредиты + займы + кредиторская задолженность) / собственный капитал
Коэффициент финансовой устойчивости (собственный капитал + долгосрочный заемный капитал) / валюта баланса
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами Собственный оборотный капитал / оборотные средства
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами Собственный оборотный капитал / запасы и затраты
Коэффициент инвестирования (собственных источников, %) Собственный капитал / внеоборотные активы
Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов), % (Собственный капитал + долгосрочный заемный капитал) / внеоборотные активы
Коэффицмент финансовой независимости характеризует долю собственных источников в структуре капиталва организации.
Коэффицеиент маневренности собственных средст показывает, какая доля собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.
Коэффициент обеспеченности оборонных активов собственными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств. Нормативное значение – 0,1.
28.
С 26 октября 2003 года в России действует Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» (ФЗ РФ от 26.10.2003 г. № 127-ФЗ).
В статье 3 Закона оговариваются признаки банкротства и юридического, и физического лица:
Юридическое (физическое) лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с
момента наступления даты их исполнения (и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества).
Это основные признаки банкротства.
Кроме того, если иное не предусмотрено настоящим законом, дело о банкротстве может быть возбуждено, если:
требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100000 рублей,
а к должнику — физическому лицу — не менее 10000 рублей, а также имеются признаки банкротства, установленные статьей 3 настоящего Федерального закона.
Согласно Методическому положению по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (от 12.08.1994 г. №31-р), оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:
♦ коэффициента текущей ликвидности
♦ коэффициента обеспеченности собственными средствами
♦ коэффициентов утраты (восстановления) платежеспособности, которые рассчитываются следующим образом:
Методику расчета взять из учебника!!!!!!!!!!!!!!!!!!11
Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается на период, равный 6 месяцам, а коэффициент утраты платежеспособности - на период 3 месяца. Если коэффициент восст. платежеспособности принимает значение < 1 (как в нашем примере), это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Зарубежный опыт
Финансовым аналитиком Уильямом Бивером была предложена своя система показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства. В таблице рассчитаны границы показателей по группам предприятий применительно к российской отчетности.
Показатель Расчет Значение показателя
Группа 1: нормальное финансовое положение Группа 2: неустойчивое финансовое положение Группа3:кризисное финансовое положение
Коэффициент Бивера (Чистая прибыль+ Амортизация)/Заемный капитал Больше 0,4 Около 0,2 До – 0,15
Коэффициент текущей ликвидности Оборотные активы/Текущие обязательства От 2 до 3,2 и более От 1 до 2 Меньше 1
Экономическая рентабельность Чистая прибыль/Валюта баланса*100% 6-8 и более 5 - 2 % От 1% до -22%
Финансовый леверидж Меньше 35 % 40 - 60 80 и более
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными сроедствами (Собственный капитал – Внеоборотные активы)/ Оборотные активы 0,4 и более 0,3 0,1 Менее 0,1 или отрицательное значение
Для оценки близости предприятия к бакротствузарубежные аналитики используют пятифакторную модель Эдварда Альтмана. Она представляет собой линейную дискриминантную функцию, коэффициенты которой рассчитаны по данным исследования (1968 г.) совокупности из 33 компаний.
Модель Альтмана!!!!!!!!!!!!Формула из учебника
29.
Анализ – это база для составления текущих и перспективных бизнес-планов. Анализ предшествует бизнес-планированию.
Все текущие бюджеты тесно взаимосвязаны. Этапы планирования: 1) разработка прогноза продаж; 2) разработка бюджета коммерческих расходов; 3) разработка производственного бюджета; 4) бюджет закупки и использования материалов; 5) бюджеты трудовых затрат и общепроизводственных расходов; 6) прогноз себестоимости реализованной продукции; 7) прогнозный отчет о прибылях и убытках; 8) прогнозный отчет о финансовом состоянии организации.
30.
Существуют различные подходы к разработке бюджетов:
- гибкие
-фиксированные, или жёсткие (разновидности: от достигнутого уровня (приростные); с анализом дополнительных вариантов; ,с нуля).
Гибкий бюджет: показывает величину затрат и результаты при различном объеме деятельности
Формула гибкого бюджета:
Гибкий бюджет = переменные затраты на единицу продукции * количество произведенной продукции + постоянные бюджетные затраты
В гибком бюджете указывается ставка переменных затрат на единицу продукции и прирост смешанных затрат на единицу прироста объема продукции. Эта ставка есть норма, умноженная на цену. Постоянные затраты выделяются отдельно. Позволяют рассчитать затраты для различных уровней деловой активности.
Фиксированный бюджет (жесткий)- не меняется в зависимости от уровня деловой активности.
Поэтому их используют для планирования частично-регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объемов выпуска (план затрат на НИОКР, рекламу).
А) Суть бюджетирования «от достигнутого уровня»: на основании статистики прошлых периодов с учетом возможного изменения условий деятельности, например, бюджет общехозяйственных расходов. Встречаются наиболее часто.
Б) Бюджетирование с проработкой дополнительных вариантов - содержит варианты, при которых сумма затрат сокращается, например, на 5, 10, или 20%.
В)Бюджетировнаие с «нуля» - бюджеты составляются впервые.
Анализ с использованием гибкого бюджета
1. Рассчитываются плановые показатели в расчете на фактический объем произведенной продукции
2. Они сравниваются с фактическими произведенными затратами при данном уровне производства. Превышение фактических затрат относительно плановых, пересчитанных на фактический объем производства, означает неоправданный перерасход (иначе экономия).
Анализ по жесткому бюджету: сравниваются фактические затраты с плановыми. Если факт больше плана, то имеет место перерасход, если факт меньше плана , то экономия.
Маркетинговые исследования представляют собой сбор, обработку и анализ системы показателей для исследования конъюнктуры рынка.
Этапы анализа:
1. выделяются основные факторы, влияющие на конъюнктуру рынка, которые оцениваются через систему статистических показателей;
2. строятся динамические ряды по каждому показателю, с помощью которых отражается действие соответствующего фактора в прошлом;
3. на основе имеющихся оценок определяется значимость и степень воздействия основных факторов на конъюнктуру рынка в будущем. При этом необходимо установить главные причины изменения объема выпуска продукции, ввод новых производственных мощностей, повышение уровня автоматизации, активизация или снижение спроса и др.
4. определяется общий итог взаимодействия всех факторов и выявляется место и роль каждого из них в формировании конъюнктуры.
Основными элементами маркетингового исследования являются: схемы распространения товаров, ценообразование, реклама, методы стимулирования продаж, организация послепродажного обслуживания клиентов (для технических товаров), формирование общественного мнения о фирме и товарах.
Процесс формирования рыночной цены включает в себя несколько этапов: постановку задач ценообразования, определение спроса, оценку издержек, проведение анализа цен и товаров конкурентов, выбор метода установления цен, определение окончательной цены и правил ее будущих изменений, учет мер государственного регулирования цен.
Ценообразование – основа для принятия управленческого решения, и в зависимости от целей стратегия его может быть различной:
1. стратегия ценового проникновения. Фирма устанавливает заниженные цены на свою продукцию с целью привлечения покупателей и увеличения объема продаж;
2. стратегия «снятия сливок». Здесь происходит кратковременное повышение цен с целью максимизации прибыли;
3. стратегия среднерыночных цен;
4. стратегия преимущественной цены. За счет улучшения качества цена устанавливается выше, чем у конкурентов;
5. стратегия следования за конкурентом;
6. стратегия дифференциации цены на взаимосвязанные товары;
7. стратегия ценовой дискриминации. Продажа одного и того же товара клиентам по разным ценам;
8. стратегия ценовых линий. Использование резкой дифференциации цен на ассортиментные виды с целью создать представление у покупателей о принципиальной разнице в качестве;
9. стратегия исчерпания или скользящей падающей цены. Цены снижаются редко, но значительно;
10. стратегия роста проникающей цены. После выхода на рынок с заниженной ценой и захвата определенной доли рынка цену резко повышают;
11. стратегия стабильных цен. Рассчитана на постоянных клиентов.
Важное значение на выбор цены влияет эластичность спроса, т.е. емкость рынка: сколько товаров можно продать при различных уровнях цен.
Ценовая эластичность спроса показывает, на сколько изменится спрос на товар, при изменении цены на него на один процент. Исходя из уровня коэффицента эластичности все товары делятся на неэластичные ( товары первой необходимости), эластичные ( предметы роскоши).
Маркетологи делят все товары на две основные группы: товары с неэластичным спросом и товары с эластичным спросом.
Товары первой группы таковы, что объемы их продаж почти не меняются при росте цен. Это можно объяснить следующими причинами:
данный товар первой необходимости, например, основные продукты питания;
товару нет замены или его производит один монополист;
потребители привыкли к данному товару и не торопятся отказаться от него даже при росте цен;
потребители считают, что рост цен обусловлен ростом качества или инфляции и смиряются с этим, сокращая другие статьи своих расходов.
Товары эластичного спроса отличаются сильной зависимостью объемов продаж от уровня цен: при росте цен объемы продаж быстро падают.
Перекрестная эластичность товаров показывает, насколько изменится спрос на товар при изменении цены на другой товар на один процент. Исходя из значения коэффициента перекрестной эластичности все товары делятся на взаимозаменяющие, взаимодополняющие и нейтральные.
Для каждого товара кривая эластичности спроса имеет свой вид. Точная оценка формы кривой эластичности спроса – задача довольно сложная и дорогостоящая. Поэтому надо определить вид этой кривой хотя бы приближенно на основе экспертных оценок специалистов по торговле товарами данного типа. Экспертная оценка эластичности спроса покажет ту максимальную цену, по которой товар может быть принят рынком. Но максимальная цена может не соответствовать наилучшей цене. Поэтому на следующем этапе необходимо произвести оценку издержек, чтобы найти пути ее снижения.
Возможность маневра при выборе коммерческих стратегий прямо зависит о затрат на изготовление товара. Издержки определяют ту минимальную цену, на которую можно пойти, столкнувшись с конкуренцией или затовариванием. Формула определения минимально приемлемого для фирмы уровня цены такова:
.
На следующем этапе необходимо провести анализ себестоимости, разделив ее на две части: условно-постоянные и условно-переменные расходы. Это имеет большое значение для обоснования коммерческой деятельности.
При изучении товаров и цен-конкурентов преследуется одна цель – определить так называемую точку безразличия, т.е. цену, при которой покупателю будет безразлично чей товар покупать: наш или наших конкурентов. При этом надо стремиться к преодолению цены безразличия пониженной ценой, улучшая качество изделий и условия сервиса.
Следующий этап ценообразования – выбор метода установления цен.
Самым сложным и надежным является метод, сочетающий в себе анализ себестоимости продукции и формирование цен с учетом маркетинговой тактики фирмы.
После установления цены на следующем этапе необходимо установить окончательный размер цены, разработав систему скидок для покупателей и производя корректировку цен с учетом жизненного цикла товара и инфляционных процессов.
Возможные скидки:
скидки на платеж наличными;
за увеличение объема закупок, размера закупаемой партии;
в отраслях сельского хозяйства скидки могут быть связаны с сезонными колебаниями спроса; применяются при закупках товаров до начала очередного сезона.
Размер скидки определяется экономией продавца (производителя) либо за счет уменьшения выплат банку, либо за счет необходимости частой переналадки оборудования благодаря укрупнению партий одинаковых изделий, либо за счет сокращения складских помещений и составляет часть этой экономии.
При корректировке цен во времени с учетом этапов жизни товаров и инфляции используется фундаментальная теория маркетинга – теория жизненного цикла товаров.
На каждом этапе вопросы ценообразования должны решаться по-своему, так как любая продукция смертна, необходимо постоянно планировать выпуск новых товаров. Процессу внедрения новой продукции предшествует анализ и прогнозирование затрат, объемов производства и реализации, цен, что позволяет оптимизировать прибыль от реализации продукции.
Оптимизация прибыли может быть осуществлена двумя способами:
1) сопоставлением валовых показателей;
2) сопоставлением предельных показателей. Этот метод используется при планировании объемов производства на стадиях внедрения и спада жизненного цикла товара.
На следующем этапе необходимо скорректировать цены с учетом инфляции. Для этого применяется следующая формула:
,
где
Ц1, Ц0 – цена товара в момент фактической его поставки покупателю и в момент заключения договора о поставке;
А, Б, В – доли в цене товара (в момент заключения договора о поставке) соответственно расходов на поставку сырья и материалов, заработной платы и прочих расходов, А + Б + В = 1;
а0, а1 – средняя цена покупных сырья и материалов соответственно в момент заключения договора и фактической поставки товара;
б0, б1 – средняя заработная плата работников соответственно в момент заключения договора и фактической поставки товара.
На последнем этапе формирования цен необходимо учесть меры государственного регулирования цен (дотации, лимитирование верхних уровней цен и т.д.).
Планирование объема продаж
Используются следующие методы исследования рынка продаж.
1)Эвристические методы прогнозирования – основаны на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов:
,
где
Nпрог – прогноз объема продаж;
О – оптимистическая оценка;
М – средняя оценка;
П – пессимистическая оценка.
2)Трендовое прогнозирование по отдельным товарам или группам близких товаров:
,
где
t – темп роста, который находится из выражения:
,
где
Nтек – значение показателя текущего года;
Nпред – значение показателя предыдущего периода.
Если имеется динамика за ряд лет, можно использовать показатель темпов роста, полученный путем усреднения:
.
3)Факторный анализ, позволяющий, используя корреляционные и регрессионные зависимости, найти зависимости объема ожидаемых продаж от основных факторов, оказывающих на него влияние:
,
где X0 – постоянная составляющая (может отсутствовать);
- значение коэффициента, определяющего влияние i-того фактора на рассматриваемый показатель;
Xi – значение i-того фактора.
4)Пробный маркетинг (выполняется для новых изделий), при котором производится небольшая партия товаров, на реализации которой изучается возможный спрос.
6.
Функционально-стоимостной анализ (ФСА) – это метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которых выполняет объект и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация, утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д. Дополнить!!!!!!!!!!!
Экономико-математические методы по признаку оптимальности подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные. К оптимизационным относят те, которые позволяют искать решение по заданному критерию оптимальности. Если поиск решения ведется без критерия оптимальности, то соответствующий метод относят к группе неоптимизационных.
По степени точности экономико-математические методы можно подразделить на точные, когда возможно получение только единственного решения, и приближенные, когда решение задачи можно получить с любой степенью точности.
К экономико-математическим методам относятся математическое программирование, теория игр, теория массового обслуживания. Можно подробнее о типах задач, решаемых с их помощью. Сфера применения.
К экономико-статистическим методам относятся корреляционно- регрессионный анализ, дисперсионный анализ, ковариационный анализ и др.
Прием элиминирования используется в случае, когда связь между факторным и результативным показателями является детерминированной (функциональной). Данный прием позволяет измерить влияние каждого фактора, входящего в аналитическую модель, устранив влияние остальных. Особенность приема состоит в том, что значения влияний факторов на результативный показатель зависят от последовательности расположения факторов в модели. Отсюда вытекает необходимость деления факторов на количественные и качественные и расстановку их в аналитической модели в определенной последовательности. При ранжировании факторных показателей следует руководствоваться следующими правилами:
1) В факторной модели сначала должны стоять количественные и структурные показатели, затем качественные.
2) При наличии нескольких количественных или качественных показателей в расчетной формуле сначала должны стоять основные количественные показатели, далее производные количественные, затем качественные показатели в той же последовательности, иначе говоря, факторы располагаются в модели в следующей последовательности: от наиболее общих к частным.
Прием последовательного элиминирования факторов имеет три разновидности:
1. цепные подстановки;
2. способ абсолютных разниц;
3. способ относительных разниц.
Прием цепных подстановок предполагает последовательную замену базисного значения фактора на фактическую величину, тогда как все остальные факторные показатели остаются без изменения. Такая замена носит название подстановки. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей. При помощи приема цепных подстановок последовательно выделяют влияние на результативный показатель только одного фактора и исключают влияние остальных.
Например, задана трехфакторная модель:
y = a.b.c
Общее отклонение результативного показателя составит:
∆y = yф - уб
Используя цепные подстановки, определяем фактические, базисные и расчетные значения результативного показателя.
уб = аб.вб.сб
у1 = аф.вф.сф
у2 = аф.вф.сф
уф = аф.вф.сф
Разность между двумя расчетными значениями результативного показателя в цепи подстановок определяет влияние того фактора, для которого произведена замена базисного значения на фактическое.
Влияние фактора a рассчитывается:
∆у(а) = у1 - уб
Влияние фактора в:
∆у(в) = у2 - у1
Влияние фактора с:
∆у(с) = уф - у2
Алгоритм правильности результатов факторного анализа. Общее изменение результативного показателя должно равняться сумме частных отклонений результативного показателя за счет каждого фактора:
уф - уб = ∆у(а) + ∆у(в) + ∆(с)
Расчеты могут быть несколько упрощены, если использовать модификацию приема цепных подстановок - способ абсолютных разниц.
Способ абсолютных разниц. Сущность приема состоит в нахождении разностей между фактическими и базисными величинами факторных показателей и определении влияния выявленных отклонений в их уровне на изменение результативного показателя. При этом все частные показатели, стоящие в расчетной формуле перед тем показателем, по которому исчисляется разница, принимаются по фактической величине, а все последующие за ним – по базисной.
Допустим, дана трехфакторная модель: у = а.в.с.
Рассчитаем влияние изменения каждого из факторов на отклонение результативного показателя.
∆у(а) =(аф - аб).вб.сб
∆у(в) = аф.(вф - вб).сб
∆у(с) = аф.вф.(сф - сб)
Способ относительных разниц. Сущность приема состоит в нахождении разниц в процентах между взаимосвязанными показателями и умножении их на базисную величину результативного показателя.
Допустим, дана трехфакторная модель: у = а*в*с
Влияние фактора на изменение результативного показателя рассчитывается по формуле:
∆у(а) = (аф/аб*100 - 100)*уб/100
∆у(в) ={(аф/аб)*(вф/вб)*100 – (аф/аб)*100} *уб/100
∆у(с) = {(аф/аб)*(вф/вб)*(сф/сб)*100 – (аф/аб)*(вф/вб)*100}*уб/100
Финансовый анализ является важнейшей частью анализа хозяйственной деятельности организации, состоящего их двух тесно взаимосвязанных разделов:
a. финансовый анализ
b. управленческий анализ.
Подразделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет.
Особенностями управленческого анализа являются:
c. ориентация результатов анализа для целей внутрифирменного управления
d. использование любых источников информации для анализа
e. отсутствие регламентации анализа со стороны
f. комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия
g. интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений
h. максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.
Финансовый анализ - это метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности.
На основе современных теоретико- методологических положений АХД можно дать следующую формулировку финансового анализа. В общем виде финансовый анализ представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах его деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, по данным бухгалтерской отчетности и других источников информации.
Основными функциями финансового анализа являются:
i. объективная оценка финансового состояния предприятия
j. выявление факторов достигнутого состояния
k. подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов
l. выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйствующей деятельности.
Результатом финансового анализа является оценка финансового благополучия предприятия, состояния его имущества, скорости оборота всего капитала и отдельных его частей, доходности используемых средств.
Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, то есть анализа, проводимого внешними субъектами. Однако такой анализ содержит весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия.
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
m. множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности предприятия
n. разнообразие целей и интересов субъектов анализа
o. наличие типовых методик анализа
p. ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия
q. ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора
r. максимальная открытость результатов анализа для пользователей анализа.
Внутренний финансовый анализ использует в качестве источников информации, кроме финансовой отчетности, данные управленческого учета и др. ист. информации.
Современный финансовый анализ охватывает широкий круг вопросов, которые выходят за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерского учета.
Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2) анализ финансового состояния предприятия
3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В зависимости от временных границ финансовый анализ может подразделяться на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ направлен на выявление резервов для обеспечения текущей платежеспособности, поддержание ликвидности, повышение эффективности управления оборотным капиталом, управление запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами, обоснованием потребности краткосрочных источников финансирования, проведение мониторинга показателей рентабельности.
Долгосрочный анализ охватывает период более года, включает оценку формирования финансовых результатов, обосновывает политику их распределения. Это решения, касающиеся анализа структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости, стратегии в области долгосрочного инвестирования.
Комплексный экономический анализ
Экономический анализ можно классифицировать по разным признакам:
1) по отраслевому признаку;
2) по содержанию процесса управления;
3) по пространственному признаку;
4) по объектам управления;
5) по методике изучения объектов;
6) по субъектам анализа;
7) по охвату изучаемых объектов;
8) по содержанию программы анализа.
По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта и т.д.) и межотраслевой (теория экономического анализа), который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.
По содержанию процесса управления выделяют следующие виды анализа: ретроспективный (текущий), оперативный, перспективный (прогнозный, предварительный).
В практической деятельности предприятий, учебной и научной литературе наиболее разработан ретроспективный анализ хозяйственной деятельности. Это анализ результатов уже осуществленной хозяйственной деятельности. Он проводится, как правило, по важнейшим отчетным периодам, в основном на базе финансовой отчетности и системного бухгалтерского учета. Его называют также периодическим, поскольку он проводится чаще всего по текущим отчетным периодам работы. Задачи ретроспективного анализа – оценка результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих периодах, выявление недочетов в работе и их виновников. Этот вид анализа имеет существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлым периодам.
Особенность методики ретроспективного анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по факторам, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.
Оперативный экономический анализ в отличие от ретроспективного максимально приближен к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за процессом производства. Поэтому, с его помощью легче обнаружить причины недостатков в работе, их виновников, выявить резервы и своевременно принять соответствующие меры. Характерная черта этого вида анализа – его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах.
Перспективный анализ – это изучение ожидаемых результатов хозяйственной деятельности. Важнейшими задачами его являются:
прогнозирование хозяйственной деятельности;
научное обоснование планов;
оценка ожидаемого выполнения планов.
Он необходим также для обоснования управленческих решений и предупреждения нежелательных результатов.
По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий.
По аспектам управления выделяют:
технико-экономический анализ, содержанием которого является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установления их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;
финансовый анализ – основное внимание уделяется финансовым результатом деятельности;
социально-экономический анализ – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономически результаты хозяйственной деятельности;
маркетинговый анализ – применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, формирования ценовой политики и др.
Выделяют также экономико-статистический, экономико-экологический виды анализа.
По методике изучения анализ может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.
При сравнительном анализе производится сравнение отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана, данными прошлых лет, других предприятий и т.д.
Факторный анализ направлен на определение величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
Диагностический (экспресс-анализ) – это способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.
Маржинальный анализ – это способ оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, и деления затрат на постоянные и переменные.
Функционально-стоимостной анализ (ФСА) – это метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которых выполняет объект и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация, утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.
По субъектам анализа различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится службами самого предприятия для целей управления хозяйственной деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности инвесторами, акционерами, банками, финансовыми органами.
По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе исследуются все объекты без исключения, при выборочном анализе выводы делаются по результатам обследования только части объектов (выборки).
По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. Комплексный анализ предполагает изучение всех вопросов деятельности предприятия или подразделения в их взаимосвязи. Тематический анализ ограничивается изучением какой-либо темы, отдельного вопроса, представляющего в определенный момент наибольший интерес (например, использование материальных ресурсов, производственной мощности предприятия и др.).
История и перспективы развития ЭА
1
Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанной на разложении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
В современных условиях экономический анализ выступает в качестве важнейшего элемента управления.
Процесс управления включает следующие стадии:
1) определение целей;
2) сбор информации об исследуемом объекте;
3) оценка и анализ информации;
4) подготовка вариантов решений, выбор одного из них.
Отсюда следует, что принятие решений во многом определяется глубиной, качеством, своевременностью и направленностью анализа. Иначе говоря, чем глубже и детальнее анализ, тем рациональнее принимаемые управленческие решения.
В современных условиях роль и значение экономического анализа определяется и теми задачами, которые решаются с его помощью. К основным из них относятся следующие:
1) оценка уровня и темпов развития производства за анализируемый период по основным показателям;
2) подготовка базы для составления текущих и перспективных бизнес-планов;
3) определение обоснованности и напряженности плана работы хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений;
4) изучение влияния факторов на выполнение плана, изменение уровня и темпов развития.
В экономическом анализе под фактором понимают, с одной стороны, условия совершения хозяйственной операции, с другой – активно действующие силы, причины изменения результатов работы.
5) выявление резервов повышения эффективности производства и путей их мобилизации.
Резервы – это многообразно существующие и вновь возникающие возможности улучшения результатов деятельности.
6) подготовка вариантов для принятия управленческий решений и оценка их эффективности и другие задачи.
Цели и задачи анализа не являются постоянными. Они меняются по мере изменения задач, стоящих перед конкретным хозяйствующим субъектом.
Под предметом экономического анализа понимаются производственные и хозяйственные процессы, происходящие в организациях, а также экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности коммерческих организаций, которые формируются под влиянием внешних и внутренних факторов и получают отражение в системе экономической информации.
Объектами изучения экономического анализа выступают предприятия, их объединения, структурные подразделения предприятий. При этом верхняя граница экономического анализа проходит там, где завершается ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерского баланса.
Метод экономического анализа – это способ системного и комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемой путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и другой информацией.
Принципы экономического анализа:
1) научность
2) комплексность
3) системный подход
4) объективности
5) действенность
6) регулярность
7) оперативность
8) эффективность
Информационная база экономического анализа
Все источники данных для проведения анализа делятся на 3 группы:
- плановые
-учетные
-внеучетные
К плановым относятся все типы планов, разрабатываемых на предприятии (стратегические, тактические, оперативные), сметы, бюджеты, нормы, нормативы, технологические карты, проектные задания
К учетным источникам относятся все данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета
К внеучетным источникам относятся: официальные документы, регулирующие деятельность предприятий (законодательство), устав и др. учредительные документы, приказы, распоряжения руководства, хозяйственно- правовые документы ( договоры, контракты, постановления Арбитражного суда, акты ревизий и аудиторских проверок, решения общего собрания членов трудового коллектива), техническая и технологическая документация, материалы обследования рынков сырья, оборудования, рынков сбыта готовой продукции, материалы наблюдения за ходом производства.
Характеристика элементов механизма управления организацией
Рассмотрим организацию как основную единицу рыночной экономики, где принимаются управленческие решения.
Организация представляет собой сознательно координируемое социальное образование с определенными границами, имеющее определенный набор взаимосвязанных целей.
Организация как система представляет собой совокупность взаи¬мосвязанных элементов, образующих целостность. Любая организация является открытой системой, так как взаимодействует с внешней средой. В любой организации реализуются три ключевых процесса: получение ресурсов из внешней среды, производство продукта и передача его во внешнюю среду.
Основные потоки в организации (на входе системы — поступление материалов, рабочей силы, капитала; на выходе — готовый продукт (товары, услуги)) представлены на рисунке:
Организация как система координации поведения людей обеспечивает процесс достижения целей. Деятельность участников организации реализуется в рамках структуры и зависит от эффективности уста-новленных связей между ними. Для того чтобы организация эффективно выполняла свои функции по достижению целей, используют мотивацию, стимулирование, власть, лидерство, управление конфликтами, организационную культуру и др. Все организации вне зависимости от целей, типа и конечного результата имеют общие для всех сложных организаций характеристики.
Ресурсы. Основные ресурсы, используемые организацией, это люди (человеческие ресурсы), капитал, материалы, технология и информация. Цели всякой организации (производственной или обслуживающей) включают преобразование ресурсов.
Зависимость от внешней среды. Одной из самых значимых характеристик организации является ее взаимосвязь с внешней средой. Ни одна организация не может быть закрытой системой. Организация зависит от внешней среды как в отношении своих ресурсов, так и потребителей, пользователей результатами ее труда. Внешняя среда включает все силы и институты, с которыми организация сталкивается в своей оперативной или стратегической деятельности: экономические условия, законодательство, систему ценностей в обществе, уровень технологий, конкурентов. Внешняя среда никогда не бывает стабильна, поэтому мало знать свою «среду обитания» и природу ее изменений, надо уметь реагировать на эти изменения. Внешние факторы оказывают влияние на все, что происходит внутри организации.
Горизонтальное разделение труда. Очевидной характеристикой для любой организации является разделение труда. Разделение всей работы на составляющие компоненты обычно называется горизонтальным разделением труда. Горизонтальное разделение направлено на дифференциацию функций. Классический пример горизонтального разделения труда на предприятии: производство, маркетинг, финансы, контроль.
Подразделения. Любая сложная организация состоит из подразделений, которые выполняют конкретные задания и добиваются конкретных специфических целей. Такие подразделения часто называются отделами или службами. Как и целая организация, частью которой они являются, подразделения представляют собой группы людей, деятельность которых сознательно координируется для достиже¬ния общей цели.
Вертикальное разделение труда. Работа организации связана с иерархией управления, она разделяется на составляющие части (кто–то должен координировать работу, чтобы она была успешной). Вертикальное разделение отделяет координацию как самостоятельную функцию. Деятельность по координированию работы других людей и составляет сущность управления организацией.
Необходимость управления. Цель организации рассматривается как ориентир для направлений потоков связей, полномочий и ответственности. Для того чтобы организация могла добиться реализации своих целей, задачи должны быть скоординированы посредством вертикального разделения, иерархии полномочий и ответственности. Поэтому управление является существенно важной деятельностью для любой организации.
Организация любой компании связана с большим количеством разнообразных видов работ.
Для нормальной работы любая компания должна:
- разработать миссию компании;
- разработать цели и стратегию;
- распределить функции производства и управления; •распределить задания между работниками;
- организовать связи и порядок;
- приобрести или модернизировать технологию производства;
- наладить систему стимулирования, снабжения, сбыт;
- организовать производство;
- контролировать;
- обучать;
- информировать;
- реагировать на изменения.
Необходимо учитывать, что главными элементами любой организации являются люди. Поэтому для достижения поставленных целей "очень важно укомплектовать штат профессионально пригодными специалистами и правильно распределить роли.
Аппарат управления организацией: состав и назначение
Анализ организационного управления означает прежде всего структуризацию системы управления. Следует отметить, что единого подхода в компоновке системы организационного управления нет. Как правило, в системе управления выделяют несколько относительно обособленных, но взаимосвязанных элементов:
Аппарат управления.
Механизм управления.
Процесс управления.
Средства, обеспечивающие процесс управления.
Аппарат управления организации представляет собой группу его работников, осуществляющих управленческую деятельность. Основная его обязанность – принятие управленческих решений, а также обеспечение процесса их подготовки и реализации. В аппарате управления выделяют руководителей, специалистов, технических исполнителей. Аппарат управления функционирует в форме организационной структуры управления.
2. Механизм управления – внутреннее устройство системы управления. В общем виде в механизм управления входят:
а) аппарат выработки целей и задач управления;
б) средства реализации законов и принципов управления;
в) набор функций и методов управления.
Это относится к содержательной стороне механизма управления.
Логическая схема механизма управления сводится к следующей последовательности, что составляет основу его функционирования (рис.1.2).
Принципы управления – это основные правила и положения, которые определяют содержание управленческой деятельности. Принципы управления как объективны, поскольку базируются на законах, так и субъективны, так как формируются людьми.
Принципы управления – это руководящие начала внутрифирменного менеджмента.
Организацию и управление работой предприятия осуществляет аппарат управления. Структура аппарата управления предприятием определяет состав и взаимосвязь его подразделений, а также характер возложенных на них функций. Поскольку разработка такой структуры связана с установлением перечня соответствующих подразделений и штата их работников, менеджер определяет взаимоотношения между ними, содержание и объем выполняемых ими работ, права и обязанности каждого работника. С точки зрения качества и эффективности управления выделяют следующие основные типы структур управления предприятием:
иерархический тип, к которому относятся линейная организационная структура, функциональная структура, линейно–функциональная структура управления, штабная структура, линейно–штабная организационная структура, дивизиональная структура управления;
органический тип, включающий бригадную, или кросс–функциональную, структуру управления; проектную структуру управления; матричную, или программ но–целевую, структуру управления.
Периодизация развития науки и практики управления организацией
Многие авторы связывают развитие теории и практики управления в основном ХХ веком. Например, Т.Питерс и Р.Уотермен выделяют четыре этапа в развитии теории управления. Первый этап – эпоха замкнутой системы и рационального индивида (1900–1930 гг.). Этот период развития управленческой науки и практики основывался на теоретических концепциях М.Вебера («рациональная бюрократия») и Ф.Тейлора («научное управление»). Второй этап – доминирование концепции организации как замкнутой системы и социальных отношений внутри организации (1930–1960 гг.). Это была попытка примирения труда и капитала.
Наибольшее развитие эта концепция получила у приверженцев так называемой школы «человеческих отношений» (Э.Мэйо, Д.Макгрегора, А.Маслоу, Д.Карнеги, Ч.Барнард и др.). Третий период (1960–1970 гг.) – доминирование концепции открытой организации и рационального индивида. Главное утверждение сторонников данного направления заключается в том, что организация неизбежно связана с внешней средой и ее успех связан с ресурсами, поступающими извне (А.Чандлер, П.Лоуренс, Дж.Лорш). Четвертый этап (1970 год и далее) – период открытой системы и социального индивида. В это время развивается феномен «организационной культуры», особое внимание уделяется человеческому фактору и информационному сопровождению деятельности организации (К.Уэйк, Дж.Марч).
Р.Ходжеттс выделяет три «волны» в развитии управления (менеджмента). Первая охватывает период с 8–го тысячелетия до нашей эры и примерно до начала ХVIII в. нашей эры, т.е. до начала «промышленного переворота». Для этого периода характерно углубление принципа разделения труда. На основе охоты и собирательства появляется скотоводство и земледелие, появляется и совершенствуется государственный аппарат, система планирования военных действий. Совершенствуется планирование и контроль в строительстве крупных объектов, в земледелии. К управлению государством привлекаются все более широкие слои населения, реализуется принцип децентрализации (управление полисами в Древней Греции). Разрабатываются теоретические основы управления большими социальными группами (Сократ, Ксенофонт. Платон, Аристотель). Закладываются основы этики управления. Появляется признание управления государством как науки и искусства.
Вторая «волна» по Р.Ходжеттсу доходит примерно до 1770–х годов. В течение этого периода с индустриализацией получили утверждение также управленческие принципы как стандартизация, унификация, кооперация, специализация, синхронизация. Широкое развитие получили экономические методы управления как на микроуровне, так ив государственном управлении.
Третья «волна» началась в 1980–х годах и продолжается сейчас. Для нее характерно широкое использование в управлении современных информационных технологий, возвращение к значимости технико–технологической составляющей, открытие новых источников энергии, в государственном управлении – отход от политики монетаризма и признании роли государства в оптимизации социально–экономических отношений.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ РОЛЬ ГОСУДАРСТВА. ТЕОРИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ВЫБОРА.
Государство, осуществляя законодательную деятельность, устанавливает правила поведения экономических агентов, взимает налоги с производителей. Налоговая политика разрабатывается не только исходя из интересов формирования государственного бюджета, но и с целью оказать то или иное влияние на производство товаров (а в некоторых случаях выплачиваются дотации), государство занимается регулированием цен и стандартизацией товаров. Иногда оно осуществляет прямое вмешательство в процессы производства и обмена.
Активное участие государства в экономической жизни обусловлено, как минимум, тремя причинами.
Во-первых, этого требует "стержень" рыночного механизма - конкуренция. Развитие монополий подрывает конкурентное начало рыночной экономики, отрицательно сказывается на решении макроэкономических проблем, ведет к снижению эффективности общественного производства. Поэтому всесилию монополий должны быть противопоставлена законодательная и иная антимонополистическая деятельность государства.
Во-вторых, всегда существовали такие виды производства, которые "отторгает" рыночный механизм. Прежде всего это производство с длительным сроком окупаемости капитала, без которых общество не может обойтись, а результаты которых нельзя соизмерить в денежной форме: фундаментальная наука, поддержание обороноспособности страны, охрана правопорядка, содержание нетрудоспособных, организация образования, здравоохранение, создание и поддержание нормального функционирования общеэкономической структуры (денежное обращение, таможенный контроль и др.).
В-третьих, есть причины, вытекающие из ограниченных возможностей рыночных саморегуляторов: обеспечение равновесия в экономической системе, поддержание занятости населения на необходимом уровне, правовое обеспечение функционирования рыночного механизма, разработка теории общественного выбора и принципов рационального экономического поведения.
В развитии экономики государство призвано корректировать те недостатки, которые присущи рыночному механизму.
Теория общественного выбора — один из разделов экономики, изучающий различные способы и методы, посредством которых люди используют правительственные учреждения в своих собственных интересах.
Теория общественного выбора опирается на три основные предпосылки:
• Индивидуализм: люди действуют в политической сфере, преследуя свои личные интересы и нет грани между бизнесом и политикой. Теория общественного выбора — это теория, изучающая различные способы и методы, посредством которых люди используют правительственные учреждения в своих интересах.
• Концепция «экономического человека». Его поведение рационально. Рациональность индивида имеет в данной теории универсальное значение. Это означает, что все — от избирателей до президента — руководствуются в своей деятельности экономическим принципом: сравнивают предельные выгоды и предельные издержки.
• Трактовка политики как процесса обмена. Если на рынке люди меняют яблоки на апельсины, то в политике платят налоги в обмен на общественные блага. Этот обмен не очень рационален. Обычно налогоплательщики одни, а блага за счёт налогов получают другие.
ОШИБКИ РЫНКА, ПОБОЧНЫЕ ЭФФЕКТЫ, НЕСПРАВЕДЛИВОСТЬ.
Однако рынок не следует идеализировать, поскольку ему присущи недостатки. Можно указать наследующие проявления отрицательного, влияния рыночного механизма на экономическую и социальную жизнь общества:
• как саморегулирующаяся система рынок не является идеальной системой. Частичное и в особенности общее макроэкономическое равновесие в данной системе реализуется через постоянное нарушение этого равновесия. Иными словами, рыночная система недостаточно стабильна. Типичной формой ее нестабильности является циклический характер развития экономики;
• одной из форм нарушения равновесия и одновременно формой нестабильности экономики является инфляция, рост цен. Последствия этой формы макроэкономической нестабильности экономически разрушительны и социально опасны;
• рыночная система не обеспечивает полного использования ресурсов. Ей свойственны неполная занятость вещественных и трудовых ресурсов. Безработица - неизбежный спутник рынка, ее последствия социально драматичны;
• рынок сам порождает факторы, которые нарушают свободу предпринимателя; Такими факторами являются различные формы монополизма, которые деформируют правила игры на свободном, классическом рынке;
• рынок не учитывает так называемых отрицательных внешних эффектов (например, загрязнение окружающей среды). Товаропроизводители, нарушая экологическую среду, не хотят нести затраты по восстановлению сил природы, по восстановлению экологического равновесия
• рынок не в полной мере учитывает влияние положительных внешних эффектов (услуги образования, науки, здравоохранения и т.п.). Он учитывает только индивидуальный коммерческий аспект этих эффектов, но не придает значения социального воздействия этих факторов, он как бы недооценивает полную полезность этих благ и услуг;
• рынок безразличен к производству так называемых общественных благ и услуг (национальная оборона, охрана общественного порядка, воспитание детей и т. п.);
• рынок не только обогащает, но и неизбежно разоряет часть предприятий и часть домашних хозяйств;
• рынок не способен решить целый ряд социальных проблем: содержание пенсионеров, больных, инвалидов, сирот и т. п.;
• рынку чужды нравственные идеалы добра, справедливости, патриотизма и т.д. Разные народы сложили немало пословиц и поговорок по этому поводу: "рынку нет дела до человека без кошелька"; "рынок - это специально отведенное место, где люди могут обманывать друг друга", "хотя честный человек может преуспеть в делах, щепетильность будет для него помехой, и тогда недостаток моральной гибкости ему придется восполнить умением".
Все вышеизложенное позволяет сделать вывод о том, что рыночный механизм нуждается в регулировании, в корректировке. Такой механизм имеет смешанная экономика.
ПРИБЫЛЬ, ЕЕ НОРМА И ИСТОЧНИКИ.
При́быль — превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.
Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.
Норма прибыли (англ. rate of return или англ. rate of profit) — экономическая характеристика, которая является процентным отношением прибыли за некоторый период к авансированному перед началом этого периода капиталу (как правило, продолжительность периода принимают равным году). Величина нормы прибыли зависит от нормы прибавочной стоимости, органического строения капитала и времени оборота капитала. Межотраслевая конкуренция приводит к установлению средней нормы прибыли на равновеликие капиталы, размещённые в различные отрасли национального хозяйства. Рост органического строения капитала, объективно неизбежный в современных условиях, обуславливает тенденцию нормы прибыли к понижению. Структура норма прибыли: стоимость собственного капитала фирмы; средняя норма прибыли по данной отрасли; норма прибыли конкретной фирмы. Норма прибыли — одна из ключевых категорий рыночной экономики. Её функциональное назначение в современных условиях заключается в том, что, с одной стороны, монополии используют этот показатель для регулирования цен; с другой — общество видит в нем наибольшую степень равновесия между спросом и предложением, что происходит в случаях, когда не наблюдается большого разброса нормы прибыли в различных отраслях.
Источники прибыли:
Первый — это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.
Второй источник прибыли связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Прибыль, ее величина в данном случае зависит:
1. от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
2. от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);
3. от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);
4. от ассортимента продукции и снижения издержек производства.
Третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянной обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.
ПОНЯТИЕ КАПИТАЛА. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОЦЕНТА И ДОХОДА НА КАПИТАЛ.
Капитал (от лат. capitalis — главный) — одна из важнейших категорий экономической науки, обязательный элемент рыночной экономики, необходимый фактор и ресурс производства, главный объект рынка капитала.
Капитал — это любой ресурс экономики, создаваемый с целью производства большего количества экономических благ и способный приносить доход.
Капитал существует в различных формах. Изначально он выступает в денежной форме. Это денежный капитал, роль (функция) его сводится к созданию необходимых условий для процесса производства материальных благ. Имея деньги, предприниматель приобретает на рынке необходимые факторы производства: рабочую силу, средства производства и земельный участок (возможно, в аренду).
Другой формой капитала является производительный капитал, функция которого — рациональное потребление приобретенных факторов в процессе производства; создание товаров, обладающих общественной потребительной стоимостью и стоимостью, содержащей прибавочную стоимость и прибыль.
Третьей формой капитала выступает товарный капитал, его роль и функция — в реализации произведенных товаров и содержащейся в них стоимости и прибавочной стоимости, т.е. превращение товарного капитала в денежный.
Процент - это факторный доход, который получает собственник капитала. Для субъекта предложения капитала процент есть доход; для субъекта спроса на капитал процент есть издержки, которые несет заемщик капитала.
Ставкой процента (нормой процента) называется отношение дохода на капитал, предоставленный в ссуду, к самому размеру ссужаемого капитала, выраженное в процентах.
Определить величину процента можно на основе теории спроса и предложения. С ростом спроса на капитал и уменьшением предложения капитала уровень процента растет.
На величину процента и его колебания оказывают влияние несколько основных факторов, к важнейшим из которых относятся:
1. величина капитала;
2. производительность капитала;
3. соотношение между предложением и спросом на капитал. Различают номинальную и реальную ставки ссудного процента.
Номинальная ставка показывает, на сколько сумма, которую заемщик возвращает кредитору, превышает величину полученного кредита.
Реальная ставка — это ставка процента, скорректированная на инфляцию, т.е. выраженная в денежных единицах постоянной покупательной способности.
Размер получаемого дохода является, по существу, ценой капитала.
Сравнение уровня дохода на капитал с процентной ставкой – это один из способов обоснования эффективности инвестиционных проектов.
УСТАНОВЛЕНИЕ ЦЕН НА ФАКТОРЫ ПРОИЗВОДСТВА.
Проблема ценообразования на факторы производства имеет два подхода:
1) марксистский подход (К. Маркс): Цена - денежное выражение стоимости. В основе цены лежит стоимость, а сама цена колеблется вокруг стоимости под воздействием спроса и предложения.
2) американский подход (Дж. Кларк): В основе цены любого фактора производства лежит предельный продукт - это добавочный продукт или добавочный выпуск продукции, созданный одной добавочной единицей фактора при условии, что другие факторы остаются постоянными.
Обычно в экономической науке выделяют четыре фактора производства . (Маркс выделял три фактора):
1) труд - деятельность человека, направленную на достижение какого-либо полезного результат;
2) капитал - весь накопленный запас средств, необходимых для производства материальных благ;
3) землю,
4) предпринимательство - особый фактор, при помощи которого происходит соединение перечисленных выше трех факторов производства.
Все факторы производства экономически и технологически взаимосвязаны, они не могут использоваться раздельно. Для производства товаров необходимы все факторы и в определенном соотношении между собой. Размер спроса на каждый фактор зависит от уровня цен на данный фактор. В результате взаимодействия спроса и предложения устанавливается равновесная цена на факторы производства. Равновесная конкурентная цена на каждый фактор производства устанавливается в точке пересечения кривой спроса и предложения. Кривая спроса всегда является понижающейся кривой, т.к. при всех условиях спрос увеличивается с понижением цены и, наоборот, уменьшается с возрастанием цены. Кривая предложения может представлять собой прямую перпендикулярную к оси абсцисс, когда предложение фиксированное (постоянное). Но на самом деле предложение изменяется; при возрастании зарплаты — предложение растет до определенного уровня, когда рабочие предпочтут менее интенсивный труд — с этого момента кривая предложения будет снижаться, но при любых вариантах цена на факторы производства определяется в точке пересечения кривых спроса и предложения.
Но самое главное: установление цен на факторы производства на конкурентном рынке, в конечном счете, определяется спросом конечного продукта, т.к. факторы необходимы для его производства. Например, при низком спросе на зерно снижается цена на факторы его производства. Рыночный механизм установления цен на факторы производства указывает, что эффективность производства находится в прямой зависимости от цен на эти факторы. Поэтому там где, например, цена на землю высока, а цена на рабочую силу низка производство идет путем увеличения затрат на труд — интенсивное земледелие наиболее эффективно. При дешевой земле и высокой стоимости труда земледелие развивается экстенсивным путем (снижение трудовых затрат).
Цена факторов производства — это отправная точка для рационального комбинирования с целью получения наибольшего дохода.
Американский экономист Дж. Кларк считал, что в основе цены любого фактора производства лежит продукт - это добавочный продукт или добавочный выпуск продукции, созданный одной добавочной единицей фактора при условии, что другие факторы остаются постоянными. Концепция предельного продукта позволяет решить задачу минимизации издержек. Правило: самый низкий уровень издержек фирмы будет манипулировать факторами до тех пор, пока не выровняет предельные физические продукты на последний истраченный на тот или иной фактор производства.
В сущности, здесь действует тот же принцип конкурентного поведения: хозяйствующий субъект в рыночной экономике должен постоянно сравнивать свои предельные выгоды (доходы) и предельные издержки. Предельные издержки в данном случае — это заработная плата, которую выплачивает предприниматель, а предельные выгоды — это предельный продукт в денежной форме, создаваемый каждой дополнительной единицей труда.
УСТАНОВЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ НА КОНКУРЕНТНОМ РЫНКЕ.
Заработная плата - это форма цены труда. Для работников труд есть средство получить определенное количество денег с целью собственного воспроизводства.
Неоклассическая теория утверждает, что общий уровень заработной платы может быть определен пересечением кривых спроса и предложения. Рост спроса на труд повышает уровень заработной платы, а рост предложения снижает этот уровень. При этом чрезвычайно важно помнить, что спрос и предложение на этих рынках формируются под влиянием рынков потребительских товаров и услуг. Поэтому спрос на труд выступает как производный спрос, а предложение труда зависит в конечном счете от предложения потребительских благ.
Чисто конкурентный рынок труда характеризуется следующими чертами: 1) большое число фирм конкурируют друг с другом при найме кон-кретного вида труда, 2) многочисленные квалифицированные рабочие, имеющие одинаковую квалифи кацию, независимо друг от друга предлагают данный вид, услуг труда; 3) ни фирмы, ни рабочие не осуществляют контроль над рыночной ставкой заработной платы, ни те ни другие не "диктуют заработную плату".
В условиях рынка между рабочими существует свободная конкуренция на имеющиеся свободные места. При отсутствии безработицы нанимающие фирмы будут вынуждены платить более высокие ставки заработной платы, чтобы получить больше рабочих. Потому что фирмы должны привлечь этих рабочих из других отраслей и местностей, с различных должностей. В определенных границах у рабочих имеются альтернативные возможности выбрать место работы, то есть они могут работать в других отраслях в той же самой местности или же они могут работать по своей специальности, но в других городах и штатах. В условиях полной занятости группа фирм на данном конкретном рынке труда должна платить все более и более высокие ставки заработной платы, чтобы привлечь данный вид труда из этих альтернативных мест работы. Более высокая заработная плата также необходима для стимулирования поиска работы теми, кто еще не входит в состав рабочей силы.
Иными словами, чтобы привлечь рабочих на определенные рабочие места, ставка заработной платы должна покрывать издержки упущенных возможностей альтернативного использования времени либо на других рынках труда, либо в домашнем хозяйстве, либо на отдых.
Повышенная заработная плата привлекает больше людей на данное рабочее место - людей, которых не привлекала низкая заработная плата, ибо их издержки упущенных возможностей были слишком высоки.
На конкурентном рынке предприниматели не могут устанавливать такой уровень заработной платы, какой им больше нравится. До тех пор, пока количество предпринимателей велико, и они не вступают в соглашения между собой, их спрос на любую категорию рабочей силы будет вызывать повышение заработной платы до того уровня, при котором вся предлагаемая в последующий период на рынке рабочая сила будет поглощаться. Рабочие тоже могут добиваться более высоких ставок, но в условиях конкуренции они никогда не получат того, что им хотелось бы.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. ТЕОРИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ФАКТОРОВ ПРОИЗВОДСТВА.
В определении размеров вклада фактора производства в созданный продукт, и соответственно, доли вознаграждения каждого фактора, американский экономист ДжКларк (1847-1938) заимствовал принцип, который применил Рикардо в своей теории земельной ренты. Именно здесь Рикардо впервые использовал принцип предельных приращений для иллюстрации того, что на долю фиксированного фактора (в рассматриваемом случае - земли) достается остаточная прибыль, определяемая разницей между средним и предельным продуктом переменного фактора.
Используя вышеназванные положения, Кларк предпринял попытку точного определения долей, которые могут быть приписаны специфической производительности труда и капитала.
В теории Кларка каждый фактор производства характеризуется специфической производительностью и создает доход, причем каждый собственник получает свою долю доходов, которую создает принадлежащий ему фактор.
Исходя из закона убывающей предельной производительности Кларк делает вывод, что при неизменном размере капитала каждый дополнительный работник производит меньше продукции, чем ранее принятый. Производительность труда последнего работника называется предельной производительностью труда. По мнению Кларка, только тот продукт, который создается предельным рабочим, можно вменить труду и считать продуктом труда, остальная же часть продукции, то есть разница между "продуктом промышленности" и "продуктом труда" представляет собой продукт капитала.
Основополагающим в теории Кларка является утверждение, что предельный продукт в денежной форме определяет справедливый, естественный уровень дохода, выплачиваемый каждому фактору производства. Естественный, справедливый уровень заработной платы рабочих в нашем примере будет совпадать с ценой предельного продукта, произведенного последним рабочим, то есть с ценой восьми единиц продукции. Если принять предположение Кларка, что заработная плата определяется предельной производительностью труда, то есть предельной производительностью последнего рабочего, то легко объяснить крайне низкую заработную плату в развивающихся странах, ибо в условиях избыточного предложения труда по отношению к суммарному капиталу общества, предельный продукт последней единицы общественного труда будет стремиться к минимуму. Впрочем, утверждение о вознаграждении фактора в соответствии с величиной его предельного продукта Кларк распространяет и на другие факторы производства. В частности, в его теории величина процента как продукта капитала определяется единицей капитала, дающей наименьший прирост продукции. При прочих равных в условиях убывающей предельной производительности, чем больше величина суммарного капитала общества, тем ниже процентная ставка. Таким образом, и капиталист, и рабочий являются жертвами "естественных законов", именно закона убывающей предельной производительности. По утверждению Кларка, если нет препятствий для конкуренции, заработная плата, процент и рента будут представлять собой цены факторов производства, совпадающие по величине с их предельным продуктом, или с их предельной производительностью.
Со времени опубликования теория Кларка подвергается критике, которая идет по нескольким направлениям. Во-первых, подвергается сомнению постулат о справедливом распределении доходов на основе предельной производительности факторов производства.
Во-вторых, теорию предельной производительности вряд ли можно назвать теорией распределения, поскольку настоящая теория распределения должна нам рассказать о распределении доходов в обществе. Теория предельной производительности это скорее теория ценообразования на факторы производства. Но даже здесь она не является теорией ценообразования в полном смысле слова, так как совершенно не затрагивает предложения на соответствующих рынках.
В связи с вышесказанным, надо сделать вывод, что теория предельной производительности - это не более чем теория формирования цен спроса на производственные факторы. Именно таков современный статус теории предельной производительности и именно в таком виде она вошла в теорию поведения фирмы. Мы уже знаем, что фирма, действующая в условиях совершенной конкуренции, максимизирует прибыль, приравнивая предельные издержки к цене. Максимизация прибыли подразумевает минимизацию издержек, а последнее равносильно вознаграждению факторов производства в соответствии с их предельной производительностью. Если фирма, действующая в условиях совершенной конкуренции, следует правилу равенства взвешенных предельных величин, она наймет ровно столько рабочей силы, чтобы уравнять предельный продукт труда в денежном выражении установившейся ставке заработной платы. Как видим, в современной трактовке теория Кларка уже не претендует на обоснование справедливости распределения созданного продукта, а рассматривается как модель закономерности образования доходов в условиях оптимизации производства и отражения движения цен на факторы производства в реальных условиях рыночной экономики.
ДОХОДЫ И НЕРАВЕНСТВО. ИЗМЕРЕНИЕ. ИСТОЧНИКИ.
Под доходом понимается общая сумма денег, регулярно и законно поступающая в непосредственное расположение хозяйствующего субъекта по итогам его хозяйственной деятельности за определенный период времени. Доход определяет покупательную способность конкретного индивида или отдельной семьи.
Для определения показателя оценки уровня и динамики доходов населения выделяют:
1) номинальный доход – количество денег, полученное отдельными лицами в течении определенного периода;
2) располагаемый доход, меньший номинального на сумму налогов и обязательных платежей: он используется на личное потребление и личные сбережения;
3) реальный доход – это количество товаров и услуг, которое можно купить на располагаемый доход с учетом изменения уровня цен.
По источникам формирования номинальных денежных доходов населения выделяют:
1) факторные доходы (процент, заработная плата, рента и прибыль);
2) трансфертные выплаты из общественного (государственного) сектора (пенсии, пособия и пр.);
3) доходы от финансовых операций (банковские вклады, выплаты из страховых учреждений);
4) доходы от участия в прибылях, операций с недвижимостью.
Различные источники формирования доходов обуславливают различия в размере получаемых доходов, порождают проблему неравенства доходов.
Для обобщенного измерения степени неравенства доходов в мировой практике используются следующие методы:
1) Построение кривой Лоренца, отражающей разницу между «абсолютно справедливым» и фактическим распределением доходов. Чем больше разрыв между прямой (абсолютное равенство доходов) и кривой Лоренца (фактическое распределение дохода), тем больше степень неравенства.
2) Деление всего населения той или иной страны на равные по количеству ли группы – децили, т.е. десятые части и выявления того, какая часть совокупного дохода приходится на каждую группу, иначе говоря, определения децильного коэффициента. Наиболее часто используется отношение 10 % самых богатых слоев населения к 10 % самых бедных.
3) Коэффициент Джини – индекс концентрации доходов населения. Для его расчета все население распределяется на пять двадцатипроцентных групп и показывается, какой удельный вес от общей суммы денежных доходов населения приходится на каждую группу. Так, если коэффициент = 0, то это соответствует равномерному распределению дохода между всеми группами, если коэффициент = 1, то это означает, что весь доход приходится на одну группу.
Дифференциация доходов приводит к социальной стратифакции: в обществе выделяется наиболее богатая прослойка, которая сосредоточивает в своих руках основную часть национального богатства, средний слой, живущий в относительном достатке, и беднейшие (нуждающиеся) слои населения. В нормально работающей экономике средний класс составляет большинство населения и является залогом ее дальнейшего успешного функционирования.
БАРЬЕРЫ ДЛЯ КОНКУРЕНЦИИ: ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ПРОДУКТА.
Дифференциация продукта предполагает разработку ряда существенных свойств продукта для создания отличий от товаров-конкурентов. На практике это проявляется в росте числа индивидуализированных продуктов на отраслевом рынке.
В зависимости от того, насколько модифицируются различные свойства продукта, выделяют четыре главных вида дифференциации продукта:
1) Местоположение. Удачно расположенный магазин имеет больше шансов для привлечения покупателей.
2) Различия в качестве продукта. Туфли могут быть сделаны из натуральной кожи или кожзаменителя.
3) Обслуживание клиентов.
4) Имидж товара. Для создания такого имиджа производитель различными методами пытается закрепить наилучшие впечатления о своем товаре у клиентов, в частности путем рекламы, необычной упаковки, особого обслуживания и т.д.
Дифференцированный товар - продукт, который
- по физическим или иным параметрам отличается от аналогичных продуктов, производимых другими фирмами;
- подобен, но не идентичен другим продуктам и, следовательно, не является их полным заменителем;
- покупатели предпочитают приобретать у одного продавца, несмотря на то, что цены у всех продавцов одинаковы.
Одним из элементов рыночной структуры, представляющим собой барьер для конкуренции, является дифференциация продукта. Покупатели рассматривают продукты как несовершенные заменители по разным причинам, включая различия в качестве, функционировании, репутации. Индивидуальным же производителям дифференциации продукции дает некоторую рыночную власть, так как каждая фирма может поднять цену продукта, не потеряв при этом всех потребителей. Дифференциация продукта позволяет действующим фирмам поднимать цены выше конкурентного уровня, не привлекая новые фирмы на рынок. Действующие фирмы могут настолько заполнить рынок товарами-субститутами, основываясь на экономии на масштабах разнообразия, что новые компании смогут выйти на должный уровень в отрасли и получить ожидаемую положительную экономическую прибыль.
Усилению действия дифференциации продукта как барьера для конкуренции могут способствовать появление новых брендов, реклама, новые методы продаж, заключение контрактов на послепродажное обслуживание, предоставление гарантий, изменение стиля и т.д.
АНТИМОНОПОЛЬНАЯ ПОЛИТИКА И ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЕСТЕСТВЕННЫХ МОНОПОЛИЙ.
Под антимонопольной политикой понимается система государственных мер правового, экономического, финансового, налогового, психологического характера, препятствующая проявлениям антиконкурентного поведения и способствующая эффективному функционированию рыночной экономики.
Экономические меры поддержки конкуренции и борьбы с монополией - это набор инструментов, при помощи которых ограничиваются возможности реализации монопольной власти продавцов.
Среди инструментов антимонопольной политики выделяют прямые и косвенные.
К прямым методам регулирования (ограничения) деятельности монополий относятся установление:
1) потолка цен" - верхнего и нижнего уровня цен на продукцию (не более такого-то, не менее такого-то);
2) предельного темпа роста цен;
3) предельного уровня нормы прибыли.
К косвенным методам антимонопольной политики можно отнести все виды государственной деятельности, направленной на развитие конкуренции:
1) поощрение создания товаров-заменителей;
2) поддержка новых фирм, среднего и малого бизнеса (упрощение процедуры создания новых фирм, налоговые льготы, предоставление субсидий, кредитов);
3) предоставление государственных заказов среднему и малому бизнесу;
4) открытие внешнеторговых границ (свободная международная торговля усиливает конкуренцию на внутреннем рынке);
5) привлечение иностранных инвестиций, учреждение совместных предприятий, зон свободной торговли;
6) финансирование мероприятий по расширению выпуска дефицитных товаров в целях устранения доминирующего положения отдельных хозяйствующих субъектов;
7) государственное финансирование НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ).
Административные меры, направленные на демонополизацию рынков и предотвращение накопления фирмами монопольной власти, опираются на соответствующее антимонопольное законодательство.
Во всех странах рыночной экономики имеется антимонопольное законодательство, направленное на предотвращение монопольных проявлений на рынках, а также нечестной конкуренции.
Обычно законодательные меры предполагают:
1) запрещение тайных сговоров, направленных на поддержание монопольных цен, раздел рынков;
2) запрещение слияний фирм, которые ведут к установлению контроля над предложением;
3) принудительную демонополизацию (дробление фирм-монополий).
Наиболее разработанным принято считать антимонопольное законодательство США, имеющее к тому же наиболее давнюю историю.
Естественными монополиями считаются отрасли или фирмы, обладающие двумя признаками:
а) они производят продукцию или услуги, которые невозможно импортировать из-за рубежа или привести из других регионов страны;
б) они действуют на рынке, где создание конкурентной среды за счет увеличения числа фирм-производителей экономически неэффективно.
Цель государственного регулирования деятельности естественных монополий - обеспечить, с одной стороны, доступность реализуемого ими товара для потребителей, с другой стороны, создать условия для эффективного функционирования субъектов естественных монополий.
В этих целях органы, регулирующие деятельность естественных монополий, могут осуществлять:
1) ценовое регулирование посредством установления цен (тарифов) или их предельного уровня;
2) определение потребителей, подлежащих обязательному обслуживанию, исходя из необходимости защиты прав и законных интересов граждан, обеспечения безопасности государства, охраны природы и культурных ценностей;
3) дифференциацию цен и тарифов на товары и услуги в зависимости от категории, общественного положения потребителей, предоставление ценовых льгот определенным категориям за счет средств государственного бюджета или путем перекрестного финансирования.
ОЛИГОПОЛИЯ.
Одна из моделей несовершенной конкуренции – олигополия. Ее признаки, характерные черты:
• наличие нескольких фирм (продавцов);
• тип продукта – стандартизированный или дифференцированный;
• контроль над ценой: ограниченный взаимной зависимостью, значительный при тайном сговоре;
• наличие существенных препятствий при вступлении в отрасль;
• очень типична неценовая конкуренция (особенно при дифференциации продукта).
Олигополия как тип рыночной структуры получила большее распространение в отраслях, где эффективнее крупное производство и отсутствуют широкие возможности дифференциации отраслевого товара.
В зависимости от типа продукции различают чистую и дифференцированную олигополию. Предприятия чистой олигополии производят однородный стандартизированный продукт: алюминий, цемент, продукцию химической или сталелитейной промышленности. Идентичность этих товаров определяет и единую цену на них. Дифференцированные олигополии обычно специализируются на выпуске товаров потребительского назначения (автомобили, покрышки и камеры, электробытовая техника, сигареты).
В отличие от совершенной конкуренции или чистой монополии при олигополии деятельность любой из фирм вызывает обязательную ответную реакцию со стороны конкурентов. Подобная взаимозависимость действий и поведения немногочисленных фирм является ключевой характеристикой олигополии и распространяется на все сферы конкуренции: цену, объем продаж, долю рынка, инвестиционную и инновационную деятельности, стратегию стимулирования сбыта, послепродажные услуги и т.д.
МОНОПОЛИСТИЧЕСКАЯ КОНКУРЕНЦИЯ.
Монополистическая конкуренция – тип рыночной структуры несовершенной конкуренции. Это распространённый тип рынка, наиболее близкий к совершенной конкуренции.
Монополистическая конкуренция – тип отраслевого рынка, на котором существует достаточно много продавцов, продающих дифференцированный продукт, что позволяет им осуществлять определённый контроль над продажной ценой товара (или услуги).
Примерами монополистических конкурентов служат небольшие сети магазинов, ресторанов, рынок сетевой связи и тому подобные отрасли. Монополистическая конкуренция похожа на ситуацию монополии, поскольку отдельные фирмы обладают способностью контролировать цену своих товаров. Она также похожа на совершенную конкуренцию, так как каждый товар продается многими фирмами, а на рынке существует свободный вход и выход.
Особенности монополистической конкуренции
Рынок с монополистической конкуренцией характеризуется следующими особенностями:
1) Большое число покупателей и продавцов. На рынке монополистической конкуренции действует относительно большое число продавцов, каждый из которых удовлетворяет небольшую долю рыночного спроса на общий тип товара, реализуемого фирмой и её конкурентами. При монополистической конкуренции размеры рыночных долей фирм составляют в среднем от 1 до 5% общего объёма продаж на данном рынке, что больше, чем в условиях совершенной конкуренции (до 1%). Количество продавцов обуславливает тот факт, что последние не считаются с реакцией своих соперников, когда выбирают объёмы продаж и устанавливают цены на свою продукцию, в отличие от ситуации олигополии, когда на рынке одного товара действует лишь несколько крупных продавцов.
2) Невысокие барьеры для вступления в отрасль. При монополистической конкуренции легко основать новую фирму в отрасли или покинуть рынок – вход на данный отраслевой рынок не затруднён такими барьерами, какие ставят на пути новичка монополия и олигопольные структуры. Однако этот вход не настолько лёгок, как при совершенной конкуренции, поскольку вновь пришедшие фирмы часто испытывают трудности со своими новыми для покупателей торговыми марками. Примерами отраслей с преобладанием монополистической конкуренции могут служить рынки женской, мужской или детской одежды, ювелирных изделий, обуви, безалкогольных напитков, книг, а также рынки различных услуг – парикмахерские и т.п.
3) Производство дифференцированной продукции имеющей много заменителей. Хотя на отраслевом рынке продаются товары (или реализуются услуги) одного типа, при монополистической конкуренции продукт каждого продавца обладает специфичными качествами или характеристиками, которые служат тому, чтобы некоторые покупатели предпочли его товар товару конкурирующих фирм. Это называется дифференциацией товара в противовес стандартизированным товарам, характерным для совершенно конкуренции. Специфичность товара даёт каждому продавцу определённую степень монопольной власти над ценой: на престижные товары (например, часы «Ролекс», ручки «Монт Бланк», духи «Шанель») цены всегда устанавливаются выше, чем на аналогичные товары, не имеющие столь знаменитой торговой марки или не столь блестяще разрекламированные.
4) Наличие неценовой конкуренции. Очень часто в условиях монополистической конкуренции фирмы, соперничая друг с другом, не используют ценовую конкуренцию, но зато активно применяют различные способы неценовой конкуренции и в особенности рекламу. При неценовой конкуренции эпицентром соперничества между производителями становятся такие неценовые параметры продукции, как её новизна, качество, надёжность перспективность, соответствие международным стандартам, дизайн, удобство эксплуатации, условия послепродажного обслуживания и др. Фирмы на рынках с монополистической конкуренцией стремятся всеми способами убедить потребителя в том, что их товары отличаются от товаров конкурентов в лучшую сторону. Монопольно конкурентные рынки непрерывно разрабатывают новые товары и улучшают уже имеющиеся. Улучшение товара может быть незначительным, однако многие потребители действительно откликаются на изменение характеристик товара, что позволяет фирме извлекать дополнительную прибыль до тех пор, пока эти улучшения не будут взяты на вооружение её конкурентами.
ОБЩЕСТВЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ И ВЫГОДЫ ОТ МОНОПОЛИИ.
Монополизация производства влечет за собой существенные общественные потери:
по сравнению с конкурентным рынком, монополия устанавливает обычно более высокие цены при ограниченном объеме производства;
монополия способна извлекать сверхприбыли, присваивая при этом значительную часть потребительского излишка;
монополия препятствует эффективному распределению ресурсов в том смысле, что монополистические фирмы необязательно производят по минимальным средним издержкам, как при совершенной конкуренции;
монополия препятствует рыночной конкуренции путем установления фиксированных цен, возведения искусственных барьеров для входа на рынок, заключения контрактов на жестких условиях, вытеснения конкурентов из бизнеса посредством хищнической практики.
Хотя потери эффективности из-за монополии могут быть существенными, большинство экономистов склоняются к тому, что в действительности бремя монополии невелико. Связано это с тем, что, с одной стороны, чистая монополия встречается редко и чаще всего мы можем говорить лишь о монопольном влиянии, а с другой стороны, сами монополисты сталкиваются с противодействием ряда ранее упоминавшихся нами факторов, которые ограничивают реализацию их рыночной власти.
Монополия приводит не только к отрицательным последствиям - она дает и некоторые выгоды. Во-первых, позволяя получать экономическую прибыль, рыночная власть создает более широкие возможности для инновационной деятельности фирм и способствует научно-техническому прогрессу, особенно когда барьеры проникновения в отрасль невысоки. Во-вторых, рыночная власть ведет к экономии на информационных издержках, поскольку сама фирменная марка уже является информацией для потребителя. В-третьих, в условиях монополии существует возможность более полного извлечения экономии от масштабов и, следовательно, производства при более низких, нежели в условиях совершенной конкуренции, издержках.
НЕСОВЕРШЕННАЯ КОНКУРЕНЦИЯ, ЕЕ ТИПЫ И УСЛОВИЯ.
Во второй половине XIX в. и начале XX в. появляются крупные предприятия и их объединения, которые охватывают отраслевые рынки. Активизируется влияние государства на рынок. В силу этого возникает несовершенная конкуренция. Несовершенная конкуренция в отличие от свободной, совершенной конкуренции ограничена влиянием монополий и государства. Существуют три модели несовершенной конкуренции – монополия, монополистическая конкуренция, олигополия.
I. Первая модель несовершенной конкуренции – монополия. Ей присущи следующие черты:
• единственный продавец, т.е. одна фирма или отрасль является единственным производителем данного продукта или единственным поставщиком услуги;
• нет близких заменителей. Продукт монополии уникален в том смысле, что не существует хороших или близких заменителей. С точки зрения покупателя это означает, что он должен покупать продукт у монополиста или обходиться без него, т.е. нет приемлемых альтернатив;
• диктуемая цена: чистая монополия диктует цены или осуществляет значительный контроль над ценой;
• заблокированное вступление: вступление в отрасль конкурентов в условиях чистой монополии ограничено непреодолимыми барьерами (патенты, монополия на источники сырья, транспортные средства и т.п.).
Монополия снижает уровень риска в процессе конкуренции. Это обусловлено тем, что, во-первых, она обладает довольно точной информацией о потребителях и конкурентах; во-вторых, ей более доступна реклама; в-третьих, монополия через каналы финансовых и политических связей оказывает влияние на заказчика в лице государственных учреждений.
II. Второй моделью несовершенной конкуренции является монополистическая конкуренция. Ее отличительные признаки:
• существует достаточно большое число фирм, что ограничивает контроль каждой над ценой, отсутствует взаимная зависимость, и тайный сговор фактически невозможен;
• продукты характеризуются реальными и мнимыми различиями и различающимися условиями их продажи;
• экономическое соперничество влечет за собой и ценовую, и неценовую конкуренцию;
• вступление в отрасль является относительно легким. Легкое вступление и массовый выход фирм вызывает тенденцию к получению ими нормальной прибыли в долговременном периоде;
• тип продукта – дифференцированный.
На практике предприниматель, действующий в условиях монополистической конкуренции, стремится к такой особой комбинации цены, продукта и стимулирующей сбыт политики, которая будет максимизировать его прибыль. Монополистическая конкуренция утверждается там, где эффективными могут быть и небольшие предприятия и особенно там, где много возможностей изменения товара (его модификации, качества, внешнего вида и т.д.).
III. Третья модель несовершенной конкуренции – олигополия. Ее признаки, характерные черты:
• наличие нескольких фирм (продавцов);
• тип продукта – стандартизированный или дифференцированный;
• контроль над ценой: ограниченный взаимной зависимостью, значительный при тайном сговоре;
• наличие существенных препятствий при вступлении в отрасль;
• очень типична неценовая конкуренция (особенно при дифференциации продукта).
Олигополия как тип рыночной структуры получила большее распространение в отраслях, где эффективнее крупное производство и отсутствуют широкие возможности дифференциации отраслевого товара.
СОВЕРШЕННАЯ КОНКУРЕНЦИЯ. МЕТОДЫ КОНКУРЕНТНОЙ БОРЬБЫ.
Совершенная конкуренция это соперничество многочисленных производителей, создающих примерно одинаковые объемы идентичной продукции. Для нее характерны следующие черты:
• наличие большого числа фирм, производящих один и тот же вид товара. Фирма должна быть относительно небольших размеров и объем производимой продукции должен быть незначителен;
• возможность свободного доступа товаропроизводителей к различным производственным секретам;
• однородность продукции, производимой различными предприятиями в рамках одного производственного сектора, состоящего из множества фирм;
• хорошее знание рынка покупателями и продавцами. Все субъекты купли-продажи должны знать цены на рынке, спрос и предложение на товары.
Совершенная, или свободная, конкуренция в экономике развитых стран была характерна до середины XIX в.
Методы конкурентной борьбы
В современных условиях используются силовые методы конкурентной борьбы. К ним относятся такие экономические методы как: лишение конкурента сырья, рынков сбыта, кредитов, скупка патентов, сбивание цен, захват рынков рабочей силы, выпуск на рынок новых марок и видов изделий и т.д. Действуют также методы прямого насилия поджоги, взрывы, убийства опасных конкурентов, шпионаж, государственные перевороты и т.д.
Во всех странах применяются ценовые методы конкурентной борьбы. К ним относятся применение монопольно высоких и монопольно низких цен, метод ценовой дискриминации (разные цены в разных местностях, демпинговые, бросовые цены).
Появляются и методы неценовой конкурентной борьбы. Эти методы в основном подразделяются на две группы:
• конкуренция по продукту;
• конкуренция по условиям продаж.
Конкуренция по продукту — стремление захватить часть отраслевого рынка конкурента путем выпуска продукции нового ассортимента и качества при сохранении примерно одной и той же цены. Например, в США прода- ется одновременно 10 тыс. сортов муки, более 4 тыс. видов консервированной кукурузы, 50 сортов горчицы.
Конкуренция по условиям продаж — использование многочисленных средств для привлечения покупателей к товарам. Эта конкуренция включает рекламу, услуги по сервисному обслуживанию, Льготы при покупке для посто янных покупателей.
Особыми методами неценовой конкуренции являются продажа товаров в рассрочку и лизинг. Последний означает пользование средствами производства вместо приобретения их в собственность, т.е. долгосрочная аренда матриц и оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения. В отличие от классической аренды взаимоотношения сторон при лизинге строятся на • условиях договора купли-продажи.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ КОНКУРЕНТНЫХ РЫНКОВ.
Конкуренция (от латинского «concurrere» — сталкиваться) означает соперничество между отдельными субъектами рыночного хозяйства за наиболее выгодные условия производства и реализации (купли и продажи) товаров.
Конкуренция — двигатель экономического прогресса. Это объясняется тем, что рыночное соперничество приводит к успеху в том случае, если предприниматель заботится не только о сохранении, но и расширении своего производства, для чего стремится усовершенствовать технику и организацию, повышает качество товаров, снижает затраты на производство единицы продукции и тем самым имеет возможность снизить цены, расширяет ассортимент товаров, улучшает торговое и послетор-говое обслуживание покупателей. Именно этот фактор позволил лауреату Нобелевской премии (1974) Фридриху фон Хайеку сказать, что общества, полагающиеся на конкуренцию, успешнее других достигают своих целей и что именно конкуренция показывает, как можно эффективнее производить вещи. Она способствует вытеснению из производства неэффективных предприятий, рациональному использованию ресурсов, предотвращает диктат производителей по отношению к потребителю. В этом несомненная положительная роль конкуренции в общественном развитии и эффективность конкурентных рынков.
Сущность конкуренции проявляется в ее функциях:
• обеспечение нацеленности производителя на запросы потребителя, без чего нельзя получить прибыль;
• стимулирование роста эффективности производства, обеспечивающее «выживание» производителей;
• дифференциация товаропроизводителей (одни выигрывают, другие остаются при своем, третьи — разоряются);
• давление на производство, распределение ресурсов между отраслями народного хозяйства в соответствии со спросом и нормой прибыли;
• ликвидация неконкурентоспособных предприятий (их продажа с молотка, слияние, преобразование и т.д.);
• стимулирование снижения цен и повышения качества товаров. Уровень конкурентной борьбы во многом зависит от «жизненногоцикла», в процессе которого происходит движение продукции от ее основания до снятия с производства. Он делится на четыре фазы:
• внедрения, освоения новой продукции. Для этой фазы характерны незначительные объемы продаж и высокие цены на выпускаемую продукцию;
• роста, когда происходит увеличение объемов производства, рост спроса, сохранение высоких цен;
• зрелости, когда объем производства продукции достигает максимума, наступает насыщение спроса, замедление темпов роста, происходит обострение конкуренции и понижение цен;
УСЛОВИЯ МАКСИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ ФИРМЫ.
Согласно традиционным теории фирмы и теории рынков, максимизация прибыли является основной целью фирмы. Поэтому фирма должна выбрать такой объем поставляемой продукции, чтобы достичь максимальной прибыли за каждый период продаж. ПРИБЫЛЬ - это разница между валовым (общим) доходом (TR) и совокупными (валовыми, общими) издержками производства (ТС) за период продаж:
прибыль = TR - ТС.
Валовой доход - это цена (Р) проданного товара, умноженная на объем продаж (Q).
Поскольку на цену не влияет конкурентная фирма, то на свой доход она может повлиять лишь посредством изменения объема продаж. Если валовой доход фирмы больше совокупных издержек, то она получает прибыль. Если совокупные издержки превышают валовой доход, то фирма несет убытки.
Совокупные издержки - это издержки всех факторов производства, использованных фирмой при производстве данного объема продукции.
Максимальная прибыль достигается в двух случаях:
• а) когда валовой доход (TR) в наибольшей степени превышает совокупные издержки (ТС);
• б) когда предельный доход (MR) равен предельным издержкам (МС).
Предельный доход (MR) - это изменение в валовом доходе, получаемое при продаже дополнительной единицы объема выпуска. Для конкурентной фирмы предельный доход всегда равен цене продукта:
MR = Р.
Максимизация предельной прибыли представляет собой разницу между предельным доходом от продажи дополнительной единицы продукции и предельными издержками:
предельная прибыль = MR - МС.
Предельные издержки - дополнительные издержки, приводящие к увеличению выпуска на одну единицу блага. Предельные издержки целиком представляют собой переменные издержки, ибо постоянные издержки не изменяются вместе с выпуском. Для конкурентной фирмы предельные издержки равны рыночной цене товара:
МС = Р.
Предельным условием максимизации прибыли является такой объем выпуска продукции, при котором цена равняется предельным издержкам.
Определив предел максимизации прибыли фирмы, необходимо установить равновесный выпуск продукции, максимизирующий прибыль.
Фирма выбирает такой объем выпуска, который позволяет ей извлекать максимальную прибыль. При этом надо иметь в виду, что выпуск, обеспечивающий максимальную прибыль, отнюдь не означает, что за единицу данной продукции извлекается самая большая прибыль. Отсюда следует, что неправильно использовать прибыль за единицу продукта в качестве критерия общей прибыли.
В определении объема выпуска, максимизирующего прибыль, необходимо сравнивать рыночные цены со средними издержками.
РАВНОВЕСИЕ СОВЕРШЕННОГО КОНКУРЕНТА В КОРОТКОМ И ДЛИННОМ ПЕРИОДАХ.
Равновесие при совершенной конкуренции в коротком периоде достигается в случае, когда предложение отрасли и рыночный спрос на ее продукцию уравнивается при цене, которая определяется рынком, т.е. когда объемы спроса и предложения равны. Под воздействием "невидимой руки", т.е. рыночных цен, формирующихся в условиях конкуренции, производство осуществляется с минимальными издержками. Следовательно, производитель эффективно использует ресурсы. Чем больше объем производства, тем больше доходов он получает. Тем самым производитель заинтересован в полном использовании всех факторов производства. Поскольку цены заданы рынком, производители совершенно конкурентной отрасли могут лишь изменять объемы производства, стремясь к максимизации прибыли. Повышение прибыли за пределы нормальной может быть достигнуто, в частности, за счет научно-технического прогресса, что практически невозможно в краткосрочный период. Такая возможность появляется в долгосрочном периоде.
В отличие от краткосрочного все производственные факторы в долгосрочном периоде являются переменными, а потому и отдельный производитель и отрасль в целом имеют возможность изменять их объемы в целях максимизации прибыли. В долгосрочном периоде любой производитель имеет возможность выбора производственной мощности, а следовательно, и большую возможность изменять объем производства. Кроме того, свобода входа и выхода, изменяя число производителей, стремящихся к получению максимума прибыли на конкретном рынке, выступает важным фактором достижения равновесия в долгосрочном периоде при совершенной конкуренции.
Наличие положительной экономической прибыли привлечет в отрасль в долгосрочном периоде новых производителей, что приведет к увеличению выпуска и сдвигу отраслевой кривой предложения вправо. Каждое типичное предприятие, как и отрасль в целом, имеет в долгосрочный период в условиях равновесия нулевую экономическую прибыль и, значит, ни одно из них не имеет стимула для входа в отрасль или выхода из нее. В этом состоит специфика долгосрочного равновесия в отличие от равновесия краткосрочного периода, когда производители могут иметь и положительную, и нулевую, и отрицательную прибыль.
МОНОПОЛЬНАЯ ЦЕНА И МОНОПОЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ.
В условиях рынка монополия возникает в случае, когда в силу различных причин на нем остается единственный производитель, способный удовлетворять общий спрос потребителей на данный товар. На монопольном рынке потребители максимизируют потребительскую выгоду, а производитель – монополист – свою прибыль. Фирма-монополист путем увеличения масштабов производства и его рациональной организации сокращает удельные затраты до минимума и за счет этого вытесняет всех конкурентов. На рынке спрос потребителей остается наедине с предложением фирмы-монополиста. Монополист, способный удовлетворить общий спрос потребителей, устанавливает объем производства и цену на таком уровне, который позволяет полностью реализовать товар и максимизировать прибыль.
Цены рынка в условиях монополистической конкуренции. В условиях свободной конкуренции цены формируются преимущественно под влиянием спроса и предложения. При монополистической конкуренции этот процесс приобретает более сложный характер. В процессе преобладания монополий происходит сочетание стихийного рыночного регулирования с осуществляемым монополиями и государством управлением.
Если монополия получает право на реализацию товаров, она стремится к максимизации продаж товаров и прибыли. Однако по мере удовлетворения спроса продажа каждой дополнительной единицы товара приносит все меньший и меньший доход. Для того чтобы продать эту дополнительную единицу, необходимо понизить цену, так как покупательная способность рынка ограничена. При этом монополия будет продавать товары не по самой высокой цене, а по такой, которая обеспечивает оптимальное сочетание объема продаж, цены за единицу изделия и получение наивысшего общего объема прибыли.
Границы монопольных цен устанавливаются в результате рыночной конкуренции. Верхняя граница определяется соотношением уровня цен и объемов производства, которые обеспечивают монопольно высокую прибыль.
Механизм получения монопольной прибыли. В рыночных условиях монополия возникает, когда в силу различных причин остается единственный производитель, способный удовлетворять общий спрос потребителей на данный товар.
Фирма-монополист путем увеличения масштабов производства сокращает удельные затраты до минимума и за счет этого вытесняет всех конкурентов. На рынке спрос потребителей остается наедине с предложением фирмы-монополиста. Монополист устанавливает объем производства и цену на таком уровне, который позволяет полностью реализовать товар и максимизировать прибыль.
СОВЕРШЕННАЯ КОНКУРЕНЦИЯ, ЕЕ УСЛОВИЯ.
Совершенная, свободная или чистая конкуренция — экономическая модель, идеализированное состояние рынка, когда отдельные покупатели и продавцы не могут влиять на цену, но формируют её своим вкладом спроса и предложения. Другими словами это такой тип рыночной структуры, где рыночное поведение продавцов и покупателей заключается в приспособлении к равновесному состоянию рыночных условий.
Признаки совершенной конкуренции:
1) Большое число фирм, производящих однородную продукцию, и малость субъектов рынка. Малость субъектов рынка означает, что объемы предложения (спроса) даже наиболее крупных продавцов (покупателей) настолько малы по сравнению с суммарным объемом продаж на рынке, что эти субъекты не могут влиять на рыночную цену.
Теоретически описанная выше ситуация, строго говоря, невозможна. В реальной жизни небольшие фирмы обычно не влияют на рыночную цену. Чтобы устранить это противоречие малость субъектов рынка трактуют как ситуацию, в которой доля каждой фирмы в общем объеме продаж бесконечно мала, а число фирм отрасли бесконечно велико. Примером служат рынки сельскохозяйственной продукции, фондовая биржа и рынок иностранных валют.
2) Однородность продукции разных предприятий, то есть нет опасности, что потребители в массе своей предпочтут товары одной из фирм из-за их разительного превосходства по свойствам или качеству от продукции других фирм.
3) Отсутствуют входные барьеры для вступления в отрасль нового производителя и возможности свободного выхода из него. Входным барьером для вступления в отрасль может стать:
- наличие патентов или лицензий, обеспечивающих преимущественные права выпускать определенную продукцию (производство алкогольных напитков, лицензирование экспорта);
- относительно высокие затраты, необходимые для организации производства в отрасли (тяжелая промышленность);
- значительная отдача от масштаба производства, которая обеспечивает преимущества крупным предприятиям, уже получившим выгоду от расширения производства (естественные монополии);
- прикрепление покупателей к продавцам (обслуживание жилого дома определенной коммунальной службой);
- ограничение мобильности производственных ресурсов (правила регистрации граждан нередко препятствуют свободному перемещению трудовых ресурсов между территориальными рынками труда).
Свободный вход в отрасль и выход из нее гарантируют, что между действующими в отрасли производителями не возникает соглашение о повышении цен посредством снижения выпуска. Любое повышение цен может привлечь в отрасль новые фирмы, которые увеличат объем предложения.
4) Совершенная мобильность. Покупатель (продавец) может мгновенно заключить сделку с любым продавцом (покупателем), причем для этого не требуется дополнительных затрат. В настоящее время совершенная мобильность субъектов рынка достигается при заключении сделок с помощью компьютера. В других случаях «переключение» одного покупателя с одного продавца на другого обычно требует затрат времени, а нередко и транспортных расходов. Если имеется совершенная мобильность и совершенная информационность субъектов рынка, то однородный товар продается по единой цене.
5) Равный доступ ко всем видам информации («информационная прозрачность рынка»). Это значит, что все покупатели имеют полную информацию о характеристиках продукта, ценах на него, а производители располагают информацией о производственной технологии, ценах на факторы производства. Если продавцы располагают большим объемом информации о потребительских свойствах товара, чем покупатели, то такой рынок называют рынком с ассиметричной информацией. Примером служит рынок медицинских услуг, на котором покупатели (пациенты) не могут квалифицированно судить о качестве оказываемых им услуг, степени их необходимости, соответствии качества услуг их цене.
В случае, когда хотя бы один признак отсутствует, конкуренция называется несовершенной. В случае, когда эти признаки искусственно удаляются с целью занятия монопольного положения на рынке, ситуацию именуют недобросовестная конкуренция.
В некоторых странах одним из широко используемых видов недобросовестной конкуренции является дача взяток в явном и неявном виде различным представителям государства в обмен на различного рода преференции.
Давид Рикардо выявил закономерную в условиях свободной конкуренции тенденцию нормы прибыли к понижению.
В реальной экономике биржевой рынок наиболее походит на рынок совершенной конкуренции. В ходе наблюдения за явлениями экономических кризисов был сделан вывод, что подобная форма конкуренции обычно терпит фиаско, выйти из которого может лишь благодаря внешнему вмешательству.
НОРМА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ.
Норма прибыли (англ. rate of return или англ. rate of profit) — экономическая характеристика, которая является процентным отношением прибыли за некоторый период к авансированному перед началом этого периода капиталу (как правило, продолжительность периода принимают равным году). Величина нормы прибыли зависит от нормы прибавочной стоимости, органического строения капитала и времени оборота капитала. Межотраслевая конкуренция приводит к установлению средней нормы прибыли на равновеликие капиталы, размещённые в различные отрасли национального хозяйства. Рост органического строения капитала, объективно неизбежный в современных условиях, обуславливает тенденцию нормы прибыли к понижению. Структура норма прибыли: стоимость собственного капитала фирмы; средняя норма прибыли по данной отрасли; норма прибыли конкретной фирмы. Норма прибыли — одна из ключевых категорий рыночной экономики. Её функциональное назначение в современных условиях заключается в том, что, с одной стороны, монополии используют этот показатель для регулирования цен; с другой — общество видит в нем наибольшую степень равновесия между спросом и предложением, что происходит в случаях, когда не наблюдается большого разброса нормы прибыли в различных отраслях.
Процедура регулирования цен монополии состоит их трех этапов:
-1- определение стоимости собственного капитала фирмы;
-2- определение средней для отрасли нормы прибыли и расчет нормы прибыли у контролируемой фирмы;
-3- установление цены, приносящей среднюю норму прибыли.
Рентабельность - это способность приносить доход. Показатели рентабельности рассчитываются как отношение полученных доходов к различным факторам (к продажам, к размеру активов, к размеру основных фондов и так далее).
Рентабельность – относительный показатель доходности, т.е. полученная прибыль сравнивается со стоимостью основных фондов и оборотного капитала, с акционерным капиталом, с собственным капиталом. Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализованной продукции на её полную себестоимость. На уровень рентабельности продукции оказывают влияние следующие факторы: объём реализации, цена продукции, уровень себестоимости, ставки налогов.
Различают рентабельность производства, рентабельность продукции, рентабельность инвестиций.
ДОХОД ФИРМЫ И ЕГО ФОРМИРОВАНИЕ.
Доход представляет собой сумму поступлений фирмы от продажи товаров или услуг в течение данного периода времени. Обычно различают валовой (общий), средний и предельный доходы.
Валовой доход – это сумма доходов, полученная от продажи определенного количества продукции (определяется путем умножения количества произведенной продукции на его цену).
Средний доход – это доход, приходящийся на единицу реализованной продукции (определяется путем деления валового дохода на количество проданных товаров).
Предельный доход представляет собой приращение валового дохода за счет реализации предельной единицы товара.
Прибыль. С количественной точки зрения прибыль – это разница между валовыми доходами от продажи товаров и валовыми издержками производства. Обычно экономисты различают бухгалтерскую и экономическую прибыль.
Бухгалтерская прибыль – это разница между валовыми доходами фирмы и внешними издержками (т. е. выплатами за сырье, материалы, оборудование, приобретаемые у поставщиков, не входящих в состав фирмы).
Экономическая прибыль – это общая выручка за вычетом всех внешних и внутренних издержек (последние включают нормальную прибыль предпринимателя). Экономическая прибыль может быть как положительной, так и отрицательной (потери). «Отрицательная прибыль» имеет место в том случае, если вмененные издержки превосходят доход. Экономическая прибыль может быть и нулевой (валовые доходы фирмы равны ее издержкам). Теоретически такой вариант может наблюдаться в условиях статичной экономики, т. е. такой экономики, в которой все ее основные факторы – предложение ресурсов, технический уровень производства, потребности потребителей – постоянны. Вследствие этого все показатели затрат и данные о предложении, с одной стороны, а также данные о спросе и доходе – с другой, являются постоянными.
Нормальная прибыль – это часть предпринимательского дохода; минимальная плата (доход), которая должна вознаграждать предпринимательские способности, чтобы стимулировать предпринимателя к деятельности в определенной сфере производства; составная часть вмененных издержек.
Важным источником дохода для фирмы является учредительская прибыль.
Учредительская прибыль – это разница между суммой, полученной от продажи акций по открытой подписке, и помещенным в предприятие реальным капиталом.
ИЗДЕРЖКИ ФИРМЫ В КРАТКОСРОЧНЫЙ И ДОЛГОСРОЧНЫЙ ПЕРИОДЫ.
В зависимости от времени, затрачиваемого на изменение количества применяемых в производстве ресурсов, различают кратко- и долгосрочные периоды в деятельности фирмы.
Краткосрочным периодом называют такой временной отрезок, в течение которого фирма не в состоянии изменить свои производственные мощности. Влиять на ход и результативность производства она может лишь путём изменения интенсивности использования своих мощностей. В этот период фирма может оперативно изменять свои переменные факторы - количество труда, сырья, вспомогательных материалов, топлива.
В краткосрочном периоде количество некоторых производственных факторов остаётся неизменным, количество других изменяется. Соответственно и издержки в этом периоде подразделяются на постоянные и переменные.
Постоянные издержки - это такие издержки, величина которых не изменяется в зависимости от изменения объёма производства. Наличие таких издержек объясняется самим существованием некоторых производственных факторов, поэтому они имеют место даже тогда, когда фирма ничего не производит. К постоянным издержкам относят затраты на оплату труда управленческого персонала, рентные платежи, страховые взносы, отчисления на амортизацию зданий и оборудования.
Переменные издержки - это издержки, величина которых изменяется в зависимости от изменения объёма производства. К ним относят затраты на оплату труда, приобретение сырья, топлива, вспомогательных материалов, оплата транспортных услуг, соответствующие социальные отчисления.
В краткосрочном периоде начинает сказываться закон убывающей отдачи. Тенденция к сокращению предельного продукта труда (и предельного продукта других вводимых факторов) настолько преобладает, что фраза «закон убывающей отдачи» часто используется для его описания. Закон убывающей отдачи гласит, что по мере того, как возрастает использование какого-нибудь производственного фактора (при фиксированных остальных производственных факторах), в итоге достигается точка, в которой дополнительное использование этого фактора ведет к снижению объема выпуска продукции. Когда в качестве фактора производства рассматривается труд (при фиксированном капитале), небольшой рост трудозатрат существенно увеличивает выпуск продукции, так как рабочие получают возможность дополнительной специализации. Однако, в конце концов, вступает в силу закон убывающей отдачи. Когда становится слишком много рабочих, отдельные операции оказываются неэффективными и предельный продукт труда снижается.
Закон убывающей отдачи применим на краткосрочном отрезке времени, когда, по меньшей мере, один производственный фактор остается неизменным. Закон описывает уменьшение предельного, продукта, но не обязательно до отрицательного значения.
Затраты фирмы в длительном периоде
В длительном периоде фирма может изменить объемы всех факторов производства. Она стремится выбрать наилучшую их комбинацию - такую, которая минимизирует затраты на данный объем выпуска продукции. Например, в длительном периоде фирма может замещать капитал трудом или, наоборот, труд капиталом, чтобы прийти к оптимальной комбинации ресурсов.
В длительном периоде фирма планирует свои капиталовложения и может выбирать наилучший объем производственных мощностей. Следовательно, в длительном периоде фирма способна произвести заданный объем продукции с меньшими затратами, чем в коротком, когда она стеснена заданными производственными мощностями.
В длительном периоде у фирмы больший выбор. Она может увеличить объем используемого капитала, чтобы применять его в наилучшей комбинации с трудом (комбинации, минимизирующей общие затраты).
Так, предприятие может в длительном периоде изменять не только объемы применяемых труда и материалов, но и величину производственной мощности.
АНАЛИЗ ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА. СТРУКТУРА ИЗДЕРЖЕК. ВЫБОР ФИРМОЙ ФАКТОРОВ ПРОИЗВОДСТВА.
Издержки производства - это затраты предприятия на производство товара.
Различают бухгалтерские издержки и издержки упущенных возможностей (альтернативные), экономические и трансакционные, постоянные и переменные.
Сущность и структура бухгалтерских издержек:
Бухгалтерские издержки - это платежи за ресурсы внешним поставщикам ресурсов (это внешние издержки).
Бухгалтерские издержки производства представляют собой все денежные затраты, необходимые для производства, включая сырьё, заработную плату, амортизацию, арендную плату, проценты по кредитам, налоги, торговые и административные расходы и т.п. Общую сумму бухгалтерских издержек обычно называют валовыми издержками производства.
Альтернативные издержки - это издержки упущенных возможностей, представляющие собой ценность других благ, которые можно было бы получить при наиболее выгодном из всех возможных способов использования данного ресурса.
Внутренние издержки, тот есть затраты ресурсов, владельцем которых является сам предприниматель, но за использование которых он не платит. Это сумма денежных средств, которые нужно было бы платить, если бы эти ресурсы приобретались у других производителей.
Сумма внешних и внутренних издержек представляет собой экономические издержки.
Постоянные и переменные издержки
Постоянные издержки - это затраты предприятия, не зависящие от объёма производимой продукции.
К этим затратам относится арендная плата, амортизация, налог на землю, налог на собственность, затраты на теплоснабжение, связь, телефон и т.д. Независимо от объемов производства, эти суммы остаются неизменными, т.е. постоянными в рамках определенного времени. Традиционно постоянные, или фиксированные, издержки обозначают FC (от английского Fixed Cost).
Переменные издержки - это затраты предприятия на производство продукции, зависящие от объёмов производимой продукции.
К переменным издержкам относятся затраты, связанные с использованием оборотного капитала. Они включают расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, выплату заработной платы производственных рабочих, транспортные расходы, разнообразные платежи и т.д. Таким образом, переменными называются такие издержки, величина которых меняется в зависимости от изменения объема производства. Переменные издержки обозначаются латинскими буквами VC (от английского Variable Cost ).
Сумма постоянных и переменных издержек образует полные, или валовые, издержки.
Существует еще один вид издержек - это так называемые операционные или трансакционные издержки. При существовании прав собственности на ресурсы, эти права могут быть переданы другим лицам.
Трансакционные, или операционные, издержки - это издержки в сфере обмена, связанные с передачей прав собственности.
Выбор фирмой факторов производства
Процесс производства связан с потреблением различных ресурсов. В число ресурсов входит все то, что необходимо для производственной деятельности, - и сырье, и энергия, и труд, и оборудование, и пространство.
Предприятие может по-разному осуществить производственный процесс, используя разные технологические способы, разные варианты организации производства, так что и количество продукта, получаемое при одних и тех же затратах ресурсов, может быть разным. Руководители фирмы должны отклонить варианты производства, дающие меньший выход продукта, если при тех же самых затратах каждого вида ресурса можно получить больший выход. Точно так же они должны отклонить варианты, требующие больших затрат хотя бы одного ресурса без увеличения выхода продукта и сокращения затрат других ресурсов. Варианты, отклоняемые по этим соображениям, носят название технически неэффективных.
Технически эффективными называют варианты производства, которые нельзя улучшить ни увеличением производства продукта без увеличения расхода ресурсов, ни сокращением затрат какого-либо ресурса без снижения выпуска и без увеличения затрат других ресурсов.
ПРОБЛЕМА ЭФФЕКТИВНОСТИ.
Экономическая эффективность - соотношение между затратами ресурсов, с одной стороны, и полученными результатами, то есть объёмом произведённых благ, с другой стороны.
Большее количество продуктов, полученное в результате одинаковых затрат ресурсов, означает большую экономическую эффективность.
Ресурсы используются эффективно, если невозможно произвести дополнительное количество какого-то блага без того, чтобы не уменьшить производство другого блага.
Альтернативные издержки производства данного блага определяются количеством другого блага, от производства которого приходится отказаться, чтобы получить дополнительное количество данного блага.
Эта зависимость известна как закон возрастающих альтернативных издержек:
По мере увеличения объёма производства данного блага альтернативные издержки производства дополнительных единиц блага возрастают.
ЗАКОН УБЫВАНИЯ ПРЕДЕЛЬНОГО ПРОДУКТА. ЭФФЕКТ МАСШТАБА
Закон «убывающей предельной производительности» (американский экономист Дж.Б.Кларк (1847–1938).
Закон гласит, что в условиях, когда хотя один фактор производства остается неизменным, дополнительное приращение других факторов дает все меньший и меньший прирост продукции. Иными словами, предельный продукт переменного фактора постоянно уменьшается.
Предельный продукт (производительность) переменного фактора производства, например, труда, - это увеличение объёма производства в результате использования дополнительной единицы этого фактора.
В теории Кларка каждый фактор производства характеризуется специфической производительностью и создает доход, причем каждый собственник получает свою долю доходов, которую создает принадлежащий ему фактор.
Исходя из закона убывающей предельной производительности Кларк делает вывод, что при неизменном размере капитала каждый дополнительный работник производит меньше продукции, чем ранее принятый. Производительность труда последнего работника называется предельной производительностью труда. По мнению Кларка, только тот продукт, который создается предельным рабочим, можно вменить труду и считать продуктом труда, остальная же часть продукции, то есть разница между «продуктом промышленности» и «продуктом труда» представляет собой продукт капитала.
Эффект масштаба
Положительный эффект масштаба (объема производства)
Положительный эффект масштаба - это сокращение средних издержек, обусловленное ростом масштабов производства.
Причиной такого снижения издержек производства на единицу выпускаемой продукции является повышение эффективности труда, который характеризуется более глубокой специализацией и разделением труда.
Многие фирмы не всегда имеют возможность воспользоваться более эффективной техникой. В свою очередь более эффективное оборудование требует больших объемов производства. Если посмотреть на функционирование автомобилестроения, то наиболее эффективные методы производства предполагают использование дорогой и сложной техники. Эксплуатация этого оборудования может потребовать, по оценке экспертов, объема производства от 200 до 400 тыс. автомобилей в год. Только крупные производители могут позволить себе приобретение наиболее дорогого и наиболее эффективного оборудования.
Мелкие предприятия и фирмы такой возможности не имеют. В то же время крупные предприятия и крупномасштабные объемы производства имеют дополнительные возможности для производства побочной продукции, чем мелкие фирмы. Большие фабрики, к примеру, по производству мясных пищепродуктов к основной продукции производят клей, удобрения, лекарственные препараты и ряд других продуктов из тех отходов, которые не нашли бы своей переработки в мелких предприятиях и были бы просто выброшены за ненадобностью.
Производство при использовании дорогостоящего и совершенного оборудования требует долгосрочного периода его использования с целью полного возмещения затрат на их приобретение. Рост разделения и специализации трудовых операций, а также утилизация отходов вносят существенный вклад в снижение издержек производства на единицу продукции.
Отрицательный эффект масштаба
Отрицательный эффект масштаба - это увеличение средних издержек, обусловленное ростом масштабов производства.
Главная причина возникновения отрицательного эффекта масштаба связана с ростом управленческих расходов. Этот рост расходов связан с образованием новых структур по контролю, управлению производством, реализации произведенного продукта. На небольшом предприятии один старший администратор может лично принимать все важнейшие решения, касающиеся функционирования предприятия. На крупномасштабном предприятии наблюдается разрастание иерархического аппарата управления вглубь и вширь, что создает трудности обмена информацией, координации решений и бюрократической волокиты. В результате решения принимаются с опозданием, снижается эффективность работы, растут средние издержки производства. Увеличение количества всех ресурсов не ведет к пропорциональному росту отдачи, например, рост ресурсов на 10% приведет к росту объема производства в меньшей степени, например, на 5-6%.
Положительный или отрицательный эффекты масштаба производства имеют огромное значение в процессе преуспевания или выживания фирмы. Фирмы, сумевшие воспользоваться расширением масштабов своей деятельности, как правило, пользуются положительным эффектом массового производства. Такие фирмы в период экономических потрясений и кризисов выживают и в последствии процветают. Те же, кому не удалось достичь необходимых масштабов, оказываются в тяжелом положении с высокими издержками, обреченные на разорение и банкротство.
ТЕОРИЯ ПРОИЗВОДСТВА И ПРЕДЕЛЬНОГО ПРОДУКТА.
Теория предельной производительности.
Теорию факторов производства и их предельной производительности можно кратко изложить в виде ряда положений.
Первое положение. Новую стоимость создают все факторы производства: труд, капитал и земля. Эти факторы оказывают производственные услуги. Своего рода "платой" за эти услуги являются заработная плата, прибыль, рента.
Основоположник концепции трех факторов производства Ж.Б.Сей на вопрос, где источник доходов, кратко ответил: "В производственных фондах; они суть: наши промышленные способности, наши капиталы, наши земли". Далее он пояснил, что действие производящих фондов придает полезность продуктам; эта полезность дает продуктам ценность; а эта ценность доставляет доход владельцам производящих фондов.
Такой же по существу позиции придерживался Дж. Б.Кларк. В труде "Распределение богатства" он писал: "Цель этой работы показать, что распределение общественного дохода регулируется общественным законом и что этот закон, действуй он без сопротивления, дал бы каждому фактору производства ту сумму богатства, которую этот фактор создает".
Второе положение. Согласно концепции предельной производительности (в которой Дж.Б.Кларк развил дальше теорию трех факторов), каждый из трех факторов в процессе создания стоимости (соответствующего фактору дохода) имеет определенные границы своего производительного эффекта.
Дж.Б.Кларк разъяснял, что участие труда, капитала и земли в образовании стоимости товара определяется их предельной производительностью - величиной создаваемого каждым фактором предельного продукта. Под таким продуктом понимается конечный прирост изделий, полученный в результате увеличения данного производственного фактора на единицу (например, при наборе дополнительного числа рабочих на 1000 человек) и при неизменной величине других (стоимость применяемого капитала - 100 млн. долл. - остается прежней). Если одну и ту же величину капитала будет применять все возрастающее число рабочих - вплоть до последней их единицы (при исчерпании трудовых ресурсов), то, само собой разумеется, происходит снижение прироста продукции в расчете на одного работника. В итоге все занятые в таком производстве будут иметь выработку, равную производительности последней единицы труда. Цена этого фактора, которую субъективно определяет предприниматель, снизится для всех работников.
В другом рассмотренном Дж. Б. Кларком случае предполагается: при неизменной величине численности рабочих увеличивается следующий фактор (размер применяемого капитала). Дж.Б.Кларк допускал, что каждое возрастание величины капитала проявляется прежде всего в превращении мало производительных средств производства в более производительные, а все орудия производства становятся дороже и производительнее.
Со времени опубликования теория Кларка подвергается критике, которая идет по нескольким направлениям. Во-первых, подвергается сомнению постулат о справедливом распределении доходов на основе предельной производительности факторов производства.
Во-вторых, теорию предельной производительности вряд ли можно назвать теорией распределения, поскольку настоящая теория распределения должна нам рассказать о распределении доходов в обществе. Теория предельной производительности это скорее теория ценообразования на факторы производства.
Вывод: теория предельной производительности — это не более чем теория формирования цен спроса на производственные факторы.
ПРОБЛЕМЫ СТАНОВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ.
Становление предпринимательства в России сопровождалось определенными трудностями. Можно выделить несколько групп факторов, препятствующих динамичному развитию предпринимательства.
1. Первая группа связана с политикой искоренения всех форм пред- принимательской деятельности, проводившейся в Советском Союзе с конца 1920-х годов. Результатом явилась потеря широкого слоя предпринимателей, обладавших самобытным национальным и социальным сознанием, психологией, культурой.
2. Другая группа факторов связана с тем, что реанимация предпринимательства в России в 1990-е годы осуществлялась преимущественно на основе заимствования зарубежного опыта, без адаптации рыночных структур и институтов к своеобразным российским условиям. Слепое копирование западного опыта не привело к быстрому положительному результату. Потребовалось немало времени для освоения практической философии бизнеса, формирования культуры и этики российского предпринимательства.
3. Следующая группа факторов, препятствующих становлению предпринимательства в России, связана с нестабильностью и неопределенностью внешней среды функционирования предпринимательских структур, постоянными изменениями в области законодательства, отсутствием четко разработанной государственной политики по отношению к бизнесу, высокой степенью монополизации отдельных отраслей.
Эти факторы существенно замедляли развитие предпринимательства, зачастую принуждая предпринимателей уходить в теневой бизнес.
Решение проблем развития предпринимательства в России предполагает стабильность государственной экономической и социальной политики, льготный налоговый режим, развитую инфраструктуру поддержки предпринимательства, существование эффективной системы защиты интеллектуальной собственности, формирование гибких рыночных механизмов повышения деловой активности предпринимателей. Необходимо создать доступную кредитную систему, предоставить возможность приобретать необходимые средства производства, сырье и комплектующие изделия.
СОБСТВЕННОСТЬ И УПРАВЛЕНИЕ В КРУПНЫХ КОРПОРАЦИЯХ.
Корпорация — это организационно-правовая форма бизнеса, отличающаяся и ограниченная от конкретных лиц, владеющих ею. Такая структура, имеющая статус юридического лица, вправе приобретать ресурсы, владеть активами, производить и продавать продукцию, брать в долг, предоставлять кредиты, предъявлять иск выступать ответчиком в суде, а также выполнять все те функции, которые выполняют деловые предприятия любого другого типа.
Отличительной чертой корпорации является отделение собственников от управления. Корпорации могут получить средства у многих разных инвесторов, не вовлекая их в управление.
Собственники выбирают совет директоров. Директора подбирают высший руководящий состав. Он, в свою очередь, нанимает менеджеров, а также рабочих и служащих. Собственники, таким образом, имеют определенное влияние на то, что управляет корпорацией, но не контроль над этим.
В индивидуальной частной фирме и товариществе владельцы реальных и финансовых активов сами непосредственно управляют этими активами и контролируют их. Но в крупных корпорациях, собственность которых широко распылена среди десятков и даже сотен тысяч акционеров, происходит разделение функций собственности и управления (контроля).
Причины этого расхождения кроются в бездеятельности типичного держателя акций. Большинство акционеров не принимают участия в голосовании, а если они и участвуют в нем, то лишь опосредованно, передавая свои голоса действующим должностным лицам корпорации и тем самым наделяя последних практически безграничными полномочиями и возможностью самостоятельно определять свою судьбу.
Разделение функций собственности и управления не вызывает серьезных последствий в том случае, если действия группы, осуществляющей функции управления, отвечают интересам группы собственников корпорации (то есть акционеров). Но интересы двух этих групп далеко не всегда совпадают.
МАЛЫЙ И КРУПНЫЙ БИЗНЕС.
I. Малый бизнес - бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения. У малого и среднего бизнеса есть своя организация — «Опора России».
К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства.
Имеет ограничение по численности работников.
К малому и среднему бизнесу относятся средние, малые и микропредприятия:
• Число постоянных работников не должно превышать 250 человек
Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;
б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек.
Имеет ограничение по выручке:
С 1 января 2008 г. согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. N 556 установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:
• микропредприятия — 60 млн рублей;
• малые предприятия — 400 млн рублей;
• средние предприятия — 1000 млн. рублей.
II. Малое предприятие - это предприятие, основанное на предпринимательских принципах. Это предприятие, которое характеризуется максимальной гибкостью и независимостью, в котором владелец, как правило, сам выполняет административно-управленческие обязанности. Это предприятие, которое воздействует, прежде всего, на локальный рынок. Конечно, в таком предприятии ограничено количество занятых работников, объемы производства или услуг, хозяйственный оборот, стоимость активов, размер уставного капитала. Феномен малых предприятий, являющийся устойчивым фактором экономического развития, основан на возрождении созидательного потенциала личности, на стремлении противостоять гигантомании в производстве, на децентрализации управления и распределения финансовых рынков.
Качественные характеристики малого бизнеса:
1) это гибкость и быстрота принятия решения, поскольку именно деятельность малого предприятия легче проанализировать применительно к меняющимся условиям рынка, определяя хозяйственную политику.
2) малые размеры предприятия позволяют легко контролировать производственный процесс, переналаживая его в связи с актуальными запросами потребителя, рынка, хозяйственного механизма. Последнее, как правило, не отмечается исследованиями малого бизнеса, но зато очень хорошо знакома его практика - быстрая реакция на изменение в налогах, в льготах, финансово-кредитной политике и т.п. именно в малом бизнесе создает условия для быстрого маневра, актуализации производственного процесса, эффективного прорыва на рынке, стабильности в конкурентной борьбе.
3) простые коммуникационные связи внутри предприятия, прямая передача информации, быстрое ее усвоение и быстрая реакция на поступающие команды и распоряжения в самом предприятии, а также взаимосвязи его с партнерами, дает хороший хозяйственный (предпринимательский) эффект.
4) личные связи, часто вредящие в крупном деле, особенно на уровне взаимодействия крупных предприятий между собой, а особенно на государственном уровне, составляют основу малого бизнеса, часто неформальные отношения не только между работниками предприятия, но даже и его клиентами, способны существенно продвинуть дело, учесть все многообразие фактов, которые при других условиях даже трудно собрать и сконцентрировать. В малом предприятии их можно не только использовать, но и достаточно быстро получить эффективную отдачу.
Сильные стороны малого бизнеса:
1) Гибкость;
2) Более высокая рентабельность по сравнению с крупным бизнесом;
3) Использование незанятых ресурсов на неформальных рынках;
4) Зависимость от поддержки крупных фирм и государства.
Слабые стороны малого бизнеса:
1) Высокорискованный характер;
2) Интуитивный характер и неспециализированное управлениеж
3) Ограниченный доступ к высококачественным ресурсам;
4) Недостаток финансовых ресурсов, сложный доступ к информации и достижениям НИОКР (научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам).
Крупный бизнес. Отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, большой долей основных средств среди издержек предпринимателя. В этих отраслях сосредоточен в основном крупный бизнес. К ним относится автомобильная, фармацевтическая, химическая, металлургическая промышленность, большинство предприятий добывающих отраслей. На них сегодня производится большая часть продукции. Именно благодаря большим предприятиям идет развитие бизнеса, в основе которого лежат механизмы снижения издержек производства. Крупные фирмы являются носителями НТП (научно-технического прогресса), они накапливают, а затем внедряют методы рационального предпринимательства.
Сильные стороны крупного бизнеса:
1) Способность активно изменять внешнюю среду предпринимательства;
2) Возможности создавать и накапливать достижения НТП (научно-технического прогресса) и процедуры и правила рационального бизнеса;
3) Экономия на издержках производства;
4) Устойчивость.
Слабые стороны крупного бизнеса:
1) Снижение стимулов к росту эффективности производства;
2) Возможность для ограничения доступа других фирм к достижениям НТП и рационального бизнеса;
3) Падение эффективности управления с ростом объема фирмы;
4) Негибкость, возможность потерь контакта с потребителем.
ФИРМА В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ.
Основной структурной единицей, субъектом предпринимательской деятельности является фирма (предприятие).
Есть ли различие между фирмой и предприятием? В экономическом лексиконе термин “фирма” используется как обобщающее понятие: фирма может включать одно или несколько предприятий и производств. Под предприятием же, как правило, подразумевается однопрофильное, однопродуктовое производство.
Современные фирмы – это в основном многопрофильные производства. Это делает фирму более устойчивой в период экономических спадов. Неблагоприятная конъюнктура в отношении одного выпускаемого товара снижает доходы, но может не затронуть условий доходности других товаров.
Главная функция фирмы состоит в объединении ресурсов для выпуска необходимых потребителям товаров и услуг. Конечной целью деятельности фирмы является максимальное увеличение благосостояния ее владельцев.
Наибольшее признание в научном мире получило объяснение причин возникновения фирмы, которое дал другой американский экономист Рональд Коуз. Он считал, что фирма как экономический институт возникает в связи с дороговизной рыночной координации. В условиях частной собственности фирма сокращает издержки рыночного обмена, которые в противном случае несли бы индивидуальные, не объединенные в такого рода организации производители.
Коуз ввел понятие трансакционных издержек (затрат) (от лат. transactio – сделка). Коуз выделил четыре категории трансакционных затрат:
1) затраты на сбор и обработку информации (о потенциальных поставщиках и покупателях, ценах, характеристиках товаров и услуг);
2) затраты на проведение переговоров и принятие решений (заключение контрактов);
3) затраты по контролю за соблюдением условий договора;
4) затраты по юридическому обеспечению контракта.
Фирмы и другие экономические институты как раз и призваны минимизировать эти издержки. Они становятся такими альтернативными организациями, которые вытесняют ценовый (рыночный) механизм и заменяют его системой административного контроля. Этот процесс состоит в том, что многие операции внутри фирмы осуществляются без посредничества рынка, что обходится дешевле. В пределах фирмы сокращаются затраты на поиск экономической информации, исчезает необходимость непрерывного продления контрактов, экономические отношения приобретают устойчивость.
ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.
1. Индивидуальное. Индивидуа́льные предпринима́тели — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
2. Коллективное:
1) Полное товарищество. Полное товарищество — вид хозяйственных товариществ, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам не только в размере вкладов в складочный капитал, а всем принадлежащим им имуществом, то есть «полную», неограниченную ответственность. Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора.
2) Товарищество на вере. Товарищество на вере (коммандитное товарищество) — коммерческая организация, основанная на складочном капитале, в которой две категории членов: полные товарищи и вкладчики-коммандитисты. Полные товарищи осуществляют предпринимательскую деятельность от имени товарищества и отвечают по обязательствам товарищества всем своим имуществом. Вкладчики-коммандитисты отвечают только своим вкладом.
3) Общество с ограниченной ответственностью. (Общепринятое сокращение — ООО) — учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
4) Общество с дополнительной ответственностью. Учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.
5) Закрытое акционерное общество. Форма организации публичной компании; (общепринятое сокращение — ЗАО) — акционерное общество, акции которого распределяются только среди учредителей или заранее определенного круга лиц (в противоположность открытому).
Акционеры такого общества имеют преимущественное право на приобретение акций, продаваемых другими акционерами. Число участников закрытого акционерного общества ограничено законом. Как правило, закрытое акционерное общество не обязано публиковать отчётность для всеобщего сведения, если иное не установлено законом.
6) Открытое акционерное общество. форма организации публичной компании; акционерное общество, акционеры которого пользуются правом отчуждать свои акции. Во главе предприятия — собрание акционеров.
«Акционеры открытого общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров этого общества. Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу с учётом требований настоящего Федерального закона и иных правовых актов Российской Федерации. Открытое общество вправе проводить закрытую подписку на выпускаемые им акции, за исключением случаев, когда возможность проведения закрытой подписки ограничена уставом общества или требованиями правовых актов Российской Федерации. Число акционеров открытого общества не ограничено»
7) Государственное. Государственное предприятие (ГП) — предприятие, основные средства которого находятся в государственной собственности, а руководители назначаются или нанимаются по контракту государственными органами. Если Г.п. является бюджетным, то оно финансируется из средств государственного бюджета.
Для защиты своих интересов бизнес-сообщество по закону «О некоммерческих организациях» может формировать различные ассоциации (одна из организационно-правовых форм некоммерческих организаций, являющаяся добровольным объединением юридических лиц).
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ.
Предпринимательство — неотъемлемый атрибут рыночного хозяйства, главная отличительная черта которого — свободная конкуренция. Для предпринимательства как метода ведения хозяйства первым и главным условием является самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов, наличие у них определенной совокупности свобод и прав по выбору вида предпринимательской деятельности, источников финансирования, формированию производственной программы, доступу к ресурсам, сбыту продукции, установлению на нее цен, распоряжения прибылью и т. д. Самостоятельность предпринимателя следует понимать в том смысле, что над ним нет руководящего органа, указывающего, что производить, сколько тратить, кому и по какой цене продавать и т. д. Но предприниматель все время находится в зависимости от рынка, динамики спроса и предложения, уровня цен, т. е. от сложившейся системы товарно- денежных отношений.
Предпринимательство в рыночной экономике выполняет определенные функции:
• Общеэкономическая. Производство и доведение товаров до потребителей — домохозяйств, предприятий, государства. Оттого, насколько эффективно выполняется эта функция, зависит благосостояние общества в целом.
• Ресурсная. Предполагает эффективное использование всех видов ресурсов: трудовые, материальные (здания, сооружения, оборудование и др.), денежные (ценные бумаги, денежные средства), информационные (внешняя и внутренняя информация).
• Творческо-поисковая (инновационная). Решения предпринимателя более творческие, чем решения управленца, т. к. он является собственником и управленцем одновременно, и заинтересован в конечном результате. Новаторство предпринимателя состоит в создании новых комбинаций традиционных ресурсов, поиске новых экономических ресурсов и производстве новых товаров и услуг.
• Социальная. Потенциальная возможность каждого человека попробовать себя в бизнесе. Цель предпринимателя — реализовать себя так, как бы он хотел служить обществу.
• Организаторская. Чисто управленческая функция: изучение внешней среды, внутренней среды, адаптация предприятия к требованиям рынка.
ТЕОРИЯ ПРЕДЕЛЬНОЙ ПОЛЕЗНОСТИ.
Тео́рия преде́льной поле́зности или преде́льных изде́ржек — концепция в политэкономии, возникшая в последней трети XIX века, является противовесом теории трудовой стоимости К. Маркса. Теория разрабатывалась представителями австрийской школы: К. Менгером, Э. Бём-Баверком, Ф.ф. Визером, Й. Шумпетером, а также Л. Вальрасом (Лозаннская школа) и У. С. Джевонсом. Основные положения теории предельной полезности были сформулированы еще Г. Г. Госсеном в надолго всеми забытой работе 1844 г.
Согласно теории предельной полезности, ценность товаров определяется их предельной полезностью на базе субъективных оценок человеческих потребностей. Предельная полезность какого-либо блага обозначает ту пользу, которую приносит последняя единица этого блага, причём последнее благо должно удовлетворять самые маловажные нужды. При этом редкость товара объявляется фактором стоимости. Субъективная стоимость — это личная оценка товара потребителем и продавцом; объективная же ценность — это меновые пропорции, цены, которые формируются в ходе конкуренции на рынке. По мере постепенного насыщения потребностей субъекта полезность вещи падает. Теория предельной полезности пытается дать совет, как наилучшим образом распределить средства для удовлетворения потребностей при ограниченности ресурсов. Современные экономисты используют теорию предельной полезности, акцентируя внимание на изучении закономерностей потребительского спроса, анализе предложения, исследовании рынков и ценообразования на микроэкономическом уровне.
ФОРМИРОВАНИЕ РЫНОЧНЫХ ЦЕН.
Рыночная цена формируется под влиянием ряда факторов: спроса и предложения, издержек производства, цен конкурентов и др. Спрос на товар определяет максимальную цену, которую могут устанавливать фирмы. Валовые издержки производства (сумма постоянных и переменных издержек) определяют минимальную ее величину. Существенное влияние на цену оказывают поведение конкурентов и цены на их продукцию.
Технология формирования цены в рыночных условиях состоит из нескольких этапов: изучение рынка, определение целей ценовой политики, определение спроса, оценку издержек, анализ предложения и цен конкурентов и установление окончательной цены.
Ценовая политика предприятия — это установление (определение) цен, обеспечивающих выживание предприятия в рыночных условиях; включает выбор метода ценообразования, разработку ценовой системы предприятия, выбор ценовых рыночных стратегий и другие аспекты.
Существуют три основные цели ценовой политики:
• обеспечение выживаемости;
• максимизация прибыли;
• удержание рынка.
Обеспечение выживаемости (сбыта) — главная цель фирмы, осуществляющей свою деятельность в условиях жесткой конкуренции, когда на рынке много производителей с аналогичными товарами. Важными компонентами данной ценовой политики являются объем сбыта (продаж) и доля на рынке. Для захвата большей доли рынка и увеличения объема сбыта используются заниженные цены.
К максимизации прибыли стремятся не только компании, имеющие устойчивое положение на рынке, но и не слишком уверенные в своем будущем фирмы, пытающиеся максимально использовать выгодную для себя конъюнктуру рынка. В этих условиях фирма делает оценку спроса и издержек применительно к разным уровням цен и останавливается на таких ценах, которые обеспечивают максимальную прибыль.
Удерживание рынка заключается в сохранении фирмой существующего положения на рынке или благоприятных условий для своей деятельности.
СПРОС, ПОЛЕЗНОСТЬ. ПОВЕДЕНИЕ ПОТРЕБИТЕЛЯ
Спрос - это количество товаров или услуг, которое потребитель готов приобрести по конкретной цене из ряда возможных за определенный период времени.
В этом определении надо обратить внимание на два момента: наличие целого ряда цен (шкалы цен) и конкретный временной отрезок. Изменение цены ведет к изменению спроса, эта зависимость определяется законом спроса.
Закон спроса: при прочих равных условиях снижение цены приводит к возрастанию величины спроса, повышение цены приводит к уменьшению величины спроса.
Эту зависимость обосновывают следующими причинами:
1) эффектом дохода;
2) эффектом замещения;
3) действием принципа убывающей предельной полезности.
1. Эффект дохода - желание потребителя приобрести больше данного продукта при снижении его цены, не уменьшая при этом объёма приобретаемых других товаров.
2. Эффект замещения - готовность потребителя при снижении цены товара отдать предпочтение именно этому товару по сравнению с другими более дорогими.
3. Закон убывающей предельной полезности заключается в том, что каждая дополнительная единица данного продукта по мере его потребления будет приносить потребителю всё меньшее удовлетворение. Поэтому готовность продолжать покупки этого товара может возникнуть только при снижении цены на него.
Поведение потребителя - это процесс формирования рыночного спроса покупателей, осуществляющих выбор благ с учётом существующих цен.
Наш выбор товаров и услуг для потребления, то есть выбор потребителя, зависит, прежде всего, от наших потребностей и вкусов, привычек, традиций, то есть от наших предпочтений.
Предпочтения потребителя - это признание преимуществ каких-то благ перед другими благами, то есть признание одних благ лучшими по сравнению с другими.
Одно из теоретических объяснений закона спроса, а также потребительского выбора связано с законом убывающей предельной полезности.
Полезность блага - это удовлетворение, которое испытывает человек в процессе потребления блага; в основе полезности лежат различные физические, химические, биологические и прочие свойства блага.
В экономической теории предполагается, что потребитель блага каким-то образом определяет степень полезности от потребления блага, а зная полезность разных благ, он может сделать выбор из различных благ. Этот выбор благ должен быть наилучшим с его точки зрения, то есть приносить ему наибольшую полезность, наибольшую степень удовлетворения.
Потребляя разные количества одного и того же блага, мы замечаем, что чем больше благ потребляем, тем меньшее удовлетворение мы получаем от потребления дополнительной единицы данного блага. Первый съеденный нами беляш в университетской столовой приносит нам наибольшее удовлетворение, второй беляш приносит меньшее удовлетворение, третий ещё меньше. Этим также руководствуется потребитель, покупая различные количества благ. В теории данная закономерность получила название закона убывающей предельной полезности.
Предельная полезность любого блага представляет собой величину дополнительной полезности одной дополнительной единицы потребляемого блага.
Закон убывающей предельной полезности предполагает зависимость между увеличением количества потребляемого блага и дополнительной полезностью дополнительной единицы этого блага. С увеличением количества потребляемых благ общая величина полезности благ (совокупная полезность) увеличивается, но в меньшей степени, так как каждая дополнительная единица блага добавляет уменьшающуюся величину полезности.
Закон убывающей предельной полезности состоит в том, что с увеличением количества потребляемого блага предельная полезность блага уменьшается.
Принципом убывающей предельной полезности руководствуется потребитель, выбирая такой потребительский набор, который приносит ему наибольшую полезность при данной цене блага и при данном доходе потребителя.
Таким образом, мы можем кратко сформулировать некоторые принципы поведения потребителя на рынке, то есть модель его поведения:
1) Выбирая блага для потребления, покупатель руководствуется своими предпочтениями.
2) Поведение потребителя является рациональным, в частности, он выдвигает определённые цели и руководствуется личным интересом, то есть действует в рамках разумного эгоизма.
3) Потребитель стремится максимизировать совокупную полезность, другими словами, стремится выбрать такой набор благ, который приносит ему наибольшую общую величину полезности.
4) На выбор потребителя и его субъективные оценки полезности покупаемых благ влияет закон убывающей предельной полезности.
5) При выборе благ возможности потребителя ограничены ценами благ и его доходом; данное ограничение называется бюджетным ограничением.
Модель поведения потребителя представляет собой связанные между собой общие принципы поведения потребителя на рынке, включающие в себя, прежде всего, максимизацию совокупной полезности, закон убывающей предельной полезности и бюджетное ограничение.
ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.
ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ — чувствительность величины спроса и предложения товаров к изменению цен на эти товары.
Коэффициент эластичности показывает степень количественного изменения одного фактора (например, объема спроса или предложения) при изменении другого (цены, доходов или издержек) на1%.
При анализе рыночных ситуаций и закономерностей изменения спроса, также как и предложения товаров, используется категория эластичности. Эластичность спроса имеет три варианта проявления.
Во-первых, когда снижение цены вызывает такое увеличение количества продаж, что общая выручка возрастает, мы говорим об эластичном спросе, или что эластичность спроса больше единицы.
Во-вторых, когда снижение цены в точности компенсируется соответствующим ростом количества продаж, так что общая выручка остается практически неизменной, мы говорим о единичной эластичности спроса, или что эластичность спроса численно равна единице.
В-третьих, когда снижение цены вызывает настолько незначительный рост количества продаж, что общая выручка падает, мы говорим о неэластичном спросе, или что эластичность спроса меньше единицы, но не меньше нуля.
Детерминанты — это факторы оказывающие воздействие на спрос или предложение.
Различные товары различаются между собой по степени изменения спроса под воздействием того, или иного фактора. Степень реакции спроса на эти товары поддается количественному измерению с помощью коэффициента эластичности спроса.
Понятие эластичности спроса раскрывает процесс адаптации рынка к изменению основных факторов (ценой товара, ценой товара аналога, дохода потребителя).
Наиболее часто встречающиеся показатели эластичности:
1) прямая эластичность спроса по цене,
2) эластичность спроса по доходу,
3) перекрестная эластичность спроса,
4) эластичность предложения по цене.
РЫНОЧНОЕ РАВНОВЕСИЕ.
РЫНОЧНОЕ РАВНОВЕСИЕ [market equilibrium] —состояние экономики, при котором спрос на товар при заданной цене равен предложению по соответствующей цене. При рыночном равновесии нет тенденции к изменению цены или объема продаваемого товара, достигается наибольший объем оборота, и ни один из участников рынка не заинтересован в изменении действующей цены.
Рыночное равновесие характеризуется равновесной ценой (ценой рыночного клиринга) – ценой, уравновешивающей спрос и предложение – и равновесный объемом – объемом спроса и предложения товара при равновесной цене.
Рыночное равновесие может быть устойчивым или неустойчивым. Устойчивым равновесием называется ситуация, когда рынок возвращается в состояние равновесия и при этом устанавливаются прежние равновесная цена и объем. Устойчивость, в свою очередь бывает абсолютной и относительной; локальной (колебания цен происходит в определенных пределах) и глобальной (устанавливаемой при любых колебаниях). Если после нарушения равновесия уровень цен и объем спроса и предложения изменяются, то равновесие называют неустойчивым.
ОСНОВЫ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ. ГРАНИЦЫ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ. ГОСУДАРСТВО В СМЕШАННОЙ ЭКОНОМИКЕ.
Рыночная экономика — экономика, организованная на основе рыночной саморегуляции, при которой координация действий участников осуществляется государством. Рыночная экономика — экономика, основанная, на принципах:
• предпринимательства;
• многообразия форм собственности на средства производства;
• рыночного ценообразования;
• договорных отношений между хозяйствующими субъектами (людьми, предприятиями и т. д.);
• ограниченного вмешательства государства в хозяйственную деятельность.
Основные черты
• конкуренция;
• многообразие форм собственности (частной, коллективной, государственной);
• полная административная независимость и самостоятельность товаропроизводителя — товаропроизводитель должен быть собственником результатов своего труда;
• свободный выбор поставщиков сырья и потребителей продукции.
Границы рыночных отношений. Уровень, темп и границы развития рыночных отношении зависят от выгодности обмена для его участников. Этот механизм объясняют теорема обмена А. Смита и теорема границ рынка Р. Коуза.
Суть теоремы А. Смита заключается в том, что рыночный обмен выгоден и продавцам, и покупателям и поэтому вызывает углубление разделения труда и специализацию производства. В итоге растут объемы производства и снижаются издержки на изготовление продукции, т. е. увеличивается производительность труда.
Одновременно с этим растут затраты на продажу произведенных товаров, их транспортировку, сохранность, обслуживание денежных расчетов и т. д. Следовательно, рынок расширяется до тех пор, пока рост затрат на обращение не превысит экономию от увеличения масштабов производства.
Теорема Р. Коуза, разработанная через два века после теоремы А. Смита, дополняет характеристику границ рынка показателем урегулированности отношений собственности: если они урегулированы законом, то рыночные связи осуществляются без вмешательства государства и рынок растет по принципам А. Смита, но если правовая база хозяйственных отношений слаба, то государство вынуждено вмешиваться в дела бизнеса, быть арбитром в спорах. Для фирм это оборачивается увеличением риска сделок, ростом издержек на судебные иски, содержание адвокатов, проведение экспертиз и т. д. В результате бизнесмены уходят в тень, обзаводятся криминальными «крышами», пытаясь защититься от роста таких затрат, и как следствие рынок перестает расширяться.
Государство в смешанной экономике. Государство в смешанной экономике играет роль экономического субъекта, опосредованно воздействующего на рыночный механизм в целом. В смешанной экономике, представляющей совокупность структур экономического производства, при котором система управляется рыночным механизмом, а общественные институты и правительства воздействуют на экономику посредством директив и налоговой политики, само государство играет роль организатора проведения мероприятий, корректирующих и стабилизирующих текущие процессы в экономике. В случае, когда рынок не способен справиться с какой-либо проблемой, ему на помощь должно прийти государство. Целью государственного регулирования экономики является поддержание экономической и социальной стабильности.
Современную рыночную экономику уже невозможно представить без государственного вмешательства, так как государственному регулированию отводятся такие важные функции, как стабилизация экономики, поддержание конкуренции, обеспечение социальной защиты.
Сущность маржиналистской революции
В середине XIX в. классическая школа политической экономии оказалась в состоянии кризиса, так как ее теория базировалась на затратной трактовке ценности и не могла объяснить ряда острых проблем экономики. Самым слабым местом классической школы было то, что она слабо была сориентирована на субъекта-потребителя, ради которого осуществляется производство. Взгляд классической школы был прикован к производителю.
Выход из кризиса нашли маржиналисты. Это направление экономической мысли возникло в последней трети XIX в. В центре данной системы стоит субъект с его потребностями. В ней потребитель - всему голова.
Маржиналистская революция проходила в два этапа. Первый этап охватывает 70-80-е годы XIX в., второй этап (1890-е гг.) получил название неоклассической школы. Многие ученые начинали маржиналистскую революцию, а затем способствовали созданию более глубокой неоклассической теории. Маржиналистскую революцию осуществила блестящая плеяда таких ученых, как Карл Менгер (1840-1921), Фридрих фон Визер (1851-1926), Эйген фон Бем-Баверк (1851-1914), Уильям Стенли Джевонс(1835-1882), Френсис Эджуорт (1845-1926), Леон Вальрас (1834-1910), Джон Бейтс Кларк (1847-1938), Альфред Маршалл (1842-1924) и др.
У маржиналистов были свои предшественники. Первым из основоположников предельного анализа был Иоган фон Тюнен (1783-1850), разработавший теорию предельной производительности. Пионерами предельного анализа были Антуан Огюстен Курно (1801-1877), написавший книгу "Математические основы теории богатства"; Жюль Дюпюи, занимавшийся проблемой измерения полезности общественных услуг; Герман Госсен (1810-1858), сформулировавший законы предельной полезности. Однако труды зачинателей предельного анализа остались невостребованными обществом. Все добытое ими пришлось открывать вновь, но их достижения вошли в современную экономическую теорию.
Сущность маржиналистской революции
Во-первых, осуществился переворот в методах анализа. А именно:
а) центр тяжести в анализе был решительно перемещен с издержек и затрат на конечные результаты;
б) в качестве исходного момента для экономической теории принята субъективная мотивировка экономического поведения индивидов (в отличие от внеличностной трактовки в предшествующих теориях); в экономическую науку был впервые внесен принцип предельности. Классическая наука обычно использовала средние величины, так как считалось, что именно они показывают закономерности. Однако маржиналисты пришли к выводу о том, что существенные закономерности отражают не средние, а предельные величины. Возник предельный анализ.
Во-вторых, существенно изменилась постановка задач. Классики акцентировали внимание на динамических задачах (экономический рост, увеличение общественного богатства). Маржиналисты сделали упор на статических задачах, характерных для краткосрочных периодов, в которые величины не успевают измениться. При этом анализируются различные способы использования ресурсов для удовлетворения потребностей, для выбора наилучшего (оптимального) - целевая функция.
В-третьих, произошла революция в теории ценности. Отвергается классический подход к ценности (сведение ее к затратам труда или к другим факторам). Ценность определяется маржиналистами степенью полезного эффекта, т.е. степенью удовлетворения потребностей.
Основные школы маржинализма
Новая теория была создана одновременно тремя мыслителями, ничего не знавшими друг о друге, - К. Менгером в Австрии, У. Джевонсом в Англии и Л. Вальрасом в Швейцарии ("залповое открытие"). Затем создались школы: австрийская, английская, лозаннская, американская.
Австрийская школа была представлена Менгером и его учениками: Визером и Бем-Баверком. Они ориентировались на экономический либерализм, отвергали социализм, логические рассуждения предпочитали математическим.
В 1871 г. К. Менгер издал фундаментальный труд под названием "Основания политической экономии", в котором приведен микроэкономический анализ (на уровне индивида). На основе абстракции "робинзонады" разработан принцип предельности. Менгер считал, что все начинается с человеческих потребностей, которые имеют разную интенсивность. Для их удовлетворения нужны блага, а для производства последних - производственные ресурсы. Потребительские блага сами наделяют ценностью производственные ресурсы. Но как определить ценность потребительских благ? Ответ: степенью важности той потребности, которую удовлетворяют блага, точнее, последней, имеющейся в наличии единицей блага, т.е. предельной полезностью его. Итак, ценность - субъективная категория. Важно и то, много или мало благ. Делается вывод о том, что "ценность не существует вне сознания человека" (Менгер). Соотношение предельных полезностей благ обусловливает пропорции их взаимного обмена. Всякий экономический обмен обладает продуктивностью, так как добавляет имущество участникам.
Важный вклад в развитие новой теории внес Ф. Визер. Следуя за Менгером, он развивал субъективную теорию ценности для простой и общественной экономики в таких работах, как "О происхождении и основных законах экономической ценности" (1884), "Естественная ценность" (1899) и "Теория общественного хозяйства" (1914). Он ввел в научный оборот такие термины, как "предельная полезность", "законы Госсена", "вменение". Была разработана теория альтернативных издержек, предполагающая альтернативные возможности использования ресурсов. При рассмотрении общественного хозяйства Визер приходит к выводу о том, что частный хозяйственный порядок - единственная, исторически оправданная форма общественного экономического союза, более эффективная, чем хозяйство по приказу при всеобщем подчинении.
Е. Бем-Баверк продолжил развитие маржиналистской теории. Издал книги "Капитал и прибыль" (1884), "Позитивная теория капитала" (1889), "Основы теории ценности хозяйственных благ" (1886) и др. В сферу его исследования включены категории не только индивидуального обмена, но и целостного рынка. Он рассмотрел проблему распределения как проблему установления цен на факторы производства. Важное место в его работах заняла "теория ожидания", центральной идеей которого является возникновение прибыли (процента) на капитал. В связи с продолжительностью времени производительные средства превращаются в продукт, возникает разница в ценности этих средств и продукта, в которой скрывается прибыль на капитал. Эта теория представляет собой формальный отказ от утверждения о происхождении процента на капитал благодаря производительности последнего. Бем-Баверк как бы признает возникновение "прибавочной ценности" в процессе переноса капиталом своей ценности на продукт: причина - во времени.
Английская школа маржинализма была представлена Джевонсом и Эджуортом. Главные работы У. Джевонса - "Теория политической экономии" (1871) и "Принципы науки" (1874). В них развивались маржинально-субъективистские идеи: исследовались проблемы полезности, т.е. спроса и потребления. Джевонс широко использовал математический аппарат для создания своей теории. Теория распределения интерпретировалась как не более чем аспект общей теории ценности. Процесс производства и распределения имеет значение лишь постольку, поскольку он видоизменяет возможность потребительского выбора. Джевонс сформулировал закон убывающей предельной полезности и с его помощью пришел к "уравнению обмена": в состоянии равновесия отношения приращений потребляемых товаров должны равняться соответствующим соотношениям интенсивности потребностей, удовлетворяемых в последнюю очередь, или, по выражению Джевонса, "последним степеням полезности". По сути, это знакомое по современным учебникам условие потребительского равновесия: пропорциональность предельных полезностей относительным ценам. Важнейшим вкладом в науку является теория предложения труда Джевонса. Тягость труда с увеличением его продолжительности сначала снижается, а затем растет, тогда как предельная полезность продукта, производимого трудом, монотонно убывает. Рабочий, рационально ведущий себя, будет уравнивать предельную тягость труда и предельную полезность продукта (дохода). Ф. Эджуорт развивал идеи Джевонса. Его основной труд "Математическая психика" (1881), в которой сосредоточено внимание на проблемах измерения полезности и математического определения равновесия. Равновесие рассматривалось на основе сопоставления полезностей благ и тягостей труда. Эджуорт установил закон роста производства фирмы. Этот рост выгодно продолжать до тех пор, пока предельная выручка не сравняется с предельными издержками. Эджуорту наука обязана таким важным понятием, как кривые безразличия. Это стало основой теории порядковой ("ординальной") полезности в противовес существовавшей ранее теории количественной ("кардинальной") полезности.
Лозаннская школа (Л. Вальрас, В. Парето и др.). Основоположник школы Л. Вальрас свои главные идеи высказывал в труде "Элементы чистой политической экономии" (1874). Вальрас вошел в историю экономической мысли как один из первых разработчиков теории предельной полезности. Определил предельную полезность как убывающую функцию от потребленного количества благ. Когда все потребители достигают максимума в удовлетворении своих потребностей, наступает экономическое равновесие. Этим Вальрас не ограничился, а создал математическую модель общего экономического равновесия рынков. Поэтому Вальрас считается основоположником современного макроэкономического равновесия.
Главная идея теории общего равновесия состояла в том, что в экономике все переплетено и взаимосвязано, любая оценка зависит от других оценок и в свою очередь оказывает влияние на них. Ценность всегда относительна, она определяется сопоставлением интенсивности конкретной потребности в товаре и издержками его производства. В рыночной экономике это выражается через равенство спроса и предложения по всем товарам и услугам в целом. Главным регулирующим механизмом достижения равновесия Вальрас считал изменение структуры равновесных цен. Ценность становится известной только после установления равновесия полезностей и затрат, спроса и предложения. Меновые ценности товаров суть неизвестные уравнений экономического анализа, находятся путем решения системы уравнений. В результате достигается оптимальное распределение ресурсов и максимальный уровень удовлетворения потребностей.
Модель Вальраса является весьма абстрактной и построена на допущенных упрощениях:
1) заданные функции предельной полезности, т.е. заданное первоначальное количество товаров и услуг на рынке;
2) заданные функции предельной производительности, что означало допущение идентичных издержек, т.е. их постоянную отдачу;
3) изменение цены прямо зависит от величины превышения спроса над предложением и др. Эта чистая экономическая теория описывает равновесие в условиях полной занятости. Она не объясняет, что случится, если вкусы или ресурсы изменятся, не раскрывает законов изменения системы общего равновесия. Однако она послужила основой для последующего решения этих вопросов, а также сообщила новый импульс для изучения проблемы благосостояния, поставленной еще А. Смитом.
Дальнейший анализ состояния рыночного равновесия осуществил последователь Вальраса Вильфредо Парето (1848-1923). Он поставил под сомнение измеримость полезности и выдвинул идею порядковой полезности, использовал кривые безразличия, изобретенные Эджуортом, для анализа рыночного равновесия. Парето находит такое состояние рынка, при котором никто не может улучшить свое положение, не ухудшая положения хотя бы одного из участников сделок. Такое состояние получило название Парето-оптимального, или оптимума Парето. Парето-оптимальные решения образовали раздел прикладной математики.
Ранний меркантилизм
Экономическая мысль древнего мира
Налог Пигу
Другой способ регулирования поведения субъектов рынка правительством - эко-номические программы, призванные объединить частные стимулы и социальную эффективность. Как мы видели ранее, правительство имеет возможность интерна-лизировать внешние эффекты с помощью налогообложения деятельности которая приводит к отрицательным экстерналиям, и субсидирования деятельности сопро-вождающейся положительными внешними эффектами. Налоги, вводимые для кор-ректировки воздействия отрицательных внешних эффектов, называются налогами Пигу (экономист Артур Пигу (1877-1959) одним из первых предложил данный вид регулирования экстерналий).
Экономисты обычно в качестве способа решения проблем загрязнения отдают предпочтение налогам Пигу, которые позволяют снизить уровень вредных выбро¬сов с меньшими общественными издержкамии. Рассмотрим пример. Предположим, что два завода - целлюлозно-бумажный и сталелитейный - сбрасывают в реку по 500 т отходов ежегодно. АЗОС решает, что необходимо снизить объем выбро¬сов, и рассматривает два возможных решения:
• Регулирование: АЗОС предписывает каждому заводу сократить объем отхо¬дов до 300 т в год.
• Налог Пигу: АЗОС принимает решение о взимании с каждого предприятия налога в размере $ 50 тыс., за каждую тонну выбросов.
В первом случае Агентство диктует субъектам рынка свои условия, а во вто¬ром - экономически стимулирует владельцев заводов к сокращению уровня вы¬бросов. Как вы думаете, какое решение лучше?
Большинство экономистов выбирают налог. Они первыми укажут на то, что налог Пигу - весьма эффективный метод уменьшения общего уровня загрязне¬ния. Чем выше налог, тем больше сокращение загрязнения. В самом деле, если он достаточно высок, заводы могут полностью прекратить работу, сведя ядовитые выбросы к нулю. Регулирование требует, чтобы каждый завод уменьшил уровень загрязнения до одной и той же величины, но равное сокращение далеко не всегда эффективно. Быть может, издержки целлюлозно-бумажного завода на строитель¬ство дополнительных очистных сооружений существенно меньше издержек метал¬лургического предприятия. В этом случае реакция бумажников на новый налог заключается в более существенном сокращении отходов, что позволит минимизи¬ровать налоговые платежи, в то время как металлурги предпочтут незначительное снижение выбросов и большие налоговые платежи.
В сущности, налог Пигу устанавливает цену на право загрязнения окружающей среды. Так же как рынки распределяют товары среди тех покупателей, которые оценивают их наиболее высоко, налог Пигу распределяет загрязнение среди тех заводов, которые несут самые высокие издержки по уменьшению выбросов. Ка¬кой бы уровень загрязнения ни выбрало АЗОС, налог позволяет ему достичь цели с наименьшими общими издержками.
При командно-контрольной политике регулирования у заводов нет причин умень¬шать выбросы после того, как они достигнут уровня 300 т в год. Напротив, налог стимулирует предприятия к разработке новых, безотходных технологий призводства, позволяющих снизить сумму налога, который они вынуждены платить.
Налоги Пигу отличаются от большинства налогов, которые искажают стимулы и сдвигают распределение ресурсов от социального оптимума (гл. 8). Уменьшение экономического благосостояния - то есть потребительского излишка и излишка производителей - превышает сумму налоговых поступлений, собираемых прави-тельством, в результате чего появляются безвозвратные потери. Напротив, в усло¬виях экстерналий общество заботит экономическое благосостояние людей, подвер¬гающихся их воздействию. Налоги Пигу изменяют стимулы в условиях воздействия внешних эффектов, сдвигая распределение ресурсов ближе к социальному оптиму¬му. Таким образом, налоги Пигу не только источник налоговых поступлений, но и средство повышения экономической эффективности.
Налог Пигу - налог, вводимый с целью регулирова¬ния отрицательных внешних эффектов.
Теория межотраслевого баланса Леонтьева
«затраты – выпуск»
Один из выдающихся экономистов, нобелевский лауреат 1973 года, американский ученый российского происхождения Ва¬силий Васильевич Леонтьев вошел в историю главным образом как разработчик системы межотраслевых балансов «затраты-выпуск». Инструментом межотраслевого анализа служит таблица балансов, подразделяющая экономику на несколько десятков отраслей.
В современной экономике образуются сложные взаимосвязи между различными отраслями. В СССР выпускалось порядка 24 млн наименований продукции, чему соответствовало свыше 1 млн хозяйственных связей.
В этих условиях были разработаны отраслевые балансы, за¬дача которых – увязка производственных возможностей с потреб¬ностями национальной экономики. Теория межотраслевых балан¬сов исходит из того, что для одних предприятий определенный вид продукции является результатом производственной деятель¬ности, а для других – ресурсом потребления. К примеру, в стране имеется определенное количество производителей каменного угля и определенное число его потребителей, включая ТЭЦ, домашние хозяйства, металлургию. Если производство и потребление ресур¬са совпадают, имеет место сбалансированный экономический рост, в противном случае необходимо принимать меры по выравнива¬нию уровней. Также используется трудовой баланс (баланс рабо¬чей силы), стоимостные балансы (потоки доходов-расходов).
• Отраслевые балансы подготовили почву для составления межотраслевых балансов. В балансе сводятся:
• Соотношение в национальной экономике накопления и по¬требления;
o Валовой выпуск по стране;
o Конечное и промежуточное потребление каждого продукта;
o Затраты факторов производства (труда и капитала) в от¬расли;
• Прямые и обратные связи между отраслями.
Используются натуральные и стоимостные показатели как на макро-, так и на микроуровне. Идея межотраслевого баланса появилась в 20-е годы ХХ века в России. Метод разработан В. Леонтье¬вым, а самый первый баланс был составлен в 1936 году для США. Первый отчетный баланс по СССР был составлен в 1962 году. На первое место поставлена цель производства – добиться структур¬ных сдвигов в национальной экономике. Недостаток межотрасле¬вых балансов: в них представлены состоявшиеся сделки.
К примеру, межотраслевой баланс состоит из четырех от¬раслей (см. таблицу в конце темы):
1. Производство электроэнергии;
1. Топливная промышленность;
2. Черная металлургия;
3. Легкая промышленность.
Обычно используются укрупненные (агрегированные) пока¬затели. Леонтьев составил межотраслевой баланс для США 1919 года и взял 44 отрасли. В 1947 году он составил баланс уже из 400 отраслей. Обычно используется баланс из 600-700 отраслей; особ¬няком стоит Япония – 2 000 отраслей.
В строках и столбцах баланса указаны одни и те же отрасли. В строках учитывается выпуск продукции и ее конкретный потре¬битель, в столбцах – затраты по ее производству. Сама система называется «затраты-выпуск» (шрш/ошрш). Пересечения отрас¬лей-продавцов (1) и отраслей-покупателей (]) образуют промежу¬точный спрос и промежуточные затраты, т. е. это производитель¬ное потребление произведенных товаров. Пересечение Ху – глав¬ная диагональ, внутриотраслевое потребление произведенной продукции. Для таблицы в целом должно соблюдаться равенство: УИ = т, УШ = УП1. Затраты и выпуск по каждой отрасли должны быть равны.
Каждая отрасль и по затратам, и по выпуску состоит из двух принципиально разных частей. Рассмотрим эти части вначале по горизонтали. Строчки показывают, какие конкретные отрасли и лица являются потребителями данной продукции. В нашей про-стой схеме все четыре отрасли потребляют продукцию первой от¬расли – электроэнергию. Итак, первая часть по горизонтали гово¬рит о внутрипроизводительном потреблении (II).
Вторая часть потребителей – население, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т. д. Их потребление называется конечным потреблением и обозначается буквой V. Конечное по¬требление делится на фонд потребления (сц) и фонд накопления (РО. Таким образом, если мы возьмем первую строку, она будет
состоять из ^иУь У1=1Г1+У1.
Столбцы также состоят из двух принципиально разных час¬тей. Первая часть – промежуточные расходы. Они показывают структуру использования ресурсов в национальной экономике в целом, т. е. потоки ресурсов, куда они идут, кто их потребляет производительно. Вторая часть столбцов – собственные затраты отрасли по производству данного вида товаров. Они состоят из заработной платы, амортизации, прибыли и налогов. Собственные затраты образуют добавленную стоимость. Сумма добавленной стоимости по всем отраслям образует валовой внутренний про¬дукт (ВВП).
Остановимся более подробно на затратах. На основе межот¬раслевого баланса удается выяснить коэффициенты затрат финан¬совых, материальных и трудовых ресурсов, и эти коэффициенты выводятся в расчете на единицу выпускаемой продукции. Анализ коэффициентов раскрывает структурные сдвиги в национальной экономике и показывает темпы развития отдельных отраслей. На основе анализа коэффициентов затрат строится экономико-мате¬матическая модель. При разных вариантах решения национальной экономической проблемы возможны и различные варианты разви¬тия экономики, может создаваться несколько моделей. Затем эти варианты сравнивают, и на основе сравнения вырабатывается наи¬более оптимальная модель экономического роста.
Поскольку затраты включают прямые и косвенные затраты отраслей (косвенные затраты показывают потоки ресурсов), то раз¬рабатываются три варианта коэффициентов: коэффициенты пря¬мых затрат, коэффициенты косвенных затрат и коэффициенты пол¬ных затрат. Если условно полные затраты принять за единицу, то возможно три варианта:
1. Отрасли для развития используют только свои внутренние ресурсы, прямые затраты. В этом случае прямые и полные затраты совпадают и равны единице.
1. Если отрасль для своего развития использует только по¬ставки из других отраслей, то собственные затраты равны нулю, а косвенные единице. Хотя и редко, но обе эти ситуации возникают.
2. Чаще всего и прямые, и косвенные затраты больше нуля, но меньше единицы.
Очень важен анализ направления потоков ресурсов в разви¬вающуюся отрасль, и на основе этого анализа делается вывод, мо¬жет ли национальная экономика выполнить поставленную задачу. Например, поставлена задача увеличить на 10 % выпуск автомо-билей. Необходимо проанализировать, какие отрасли будут по¬ставщиками при увеличении объема производства (металлургия, машиностроение, химическая промышленность). Все эти отрасли должны направить в автомобилестроение на 10 % больше своих ресурсов.
Коэффициенты прямых и косвенных затрат в каждый мо¬мент показывают национальную статику, но мы знаем, что нацио¬нальная экономика всегда находится в динамике, поэтому коэф¬фициенты прямых, косвенных и полных затрат меняются со вре¬менем. Возникает задача изучения динамики прямых и косвенных затрат. Автором теории этих процессов является американский ученый Стоун. Его теория называется РА8. Суть его метода со¬стоит в том, что учитывается взаимозаменяемость поставок, кос¬венных затрат.
Во-первых, под влиянием технического прогресса появля¬ются товары-субституты, которые используются взамен традици¬онных товаров, сырья, материалов, комплектующих изделий и т. д. В результате этих процессов коэффициенты затрат по одним группам товаров уменьшаются, по другим – увеличиваются.
Во-вторых, в прямых затратах происходят изменения под влиянием технического прогресса, и в целом в полных затратах меняются пропорции между прямыми и косвенными затратами. Если происходит увеличение косвенных затрат, то тем самым в данной отрасли происходит увеличение затрат прошлого труда. Если растут прямые затраты, то увеличивается удельный вес за¬трат живого труда. При анализе этой таблицы обнаруживается, что когда происходит количественный экономический рост, то это приводит к увеличению удельного веса промежуточных затрат.
Когда же происходит качественный экономический рост, то, на¬оборот, сокращаются промежуточные затраты и промежуточный спрос, и в национальной экономике повышается удельный вес от¬раслей, производящих конечную продукцию. Поэтому если мы начинаем анализировать национальную экономику страны, то мы видим по коэффициентам затрат, на каком этапе экономического роста она находится. Клетки промежуточных показателей нагляд¬но показывают характер экономического роста.
В-третьих, в динамике учитываются изменения в ценах. Суть в том, что изменения цен изменяют потоки ресурсов. Те от¬расли, которые снижают цену на свою продукцию, получают за¬вышенные заказы, и эти отрасли более быстро развиваются, вы¬тесняя продукцию тех отраслей, которые продолжают продавать свою продукцию по завышенным ценам.
При помощи таблицы «затраты-выпуск» можно сформули¬ровать цели производства для национальной экономики. Цели производства, как это видно из таблицы, заключаются не в том, чтобы обеспечить определенный экономический рост, и не в том, чтобы этот рост был сбалансированным. Цели производства ока¬зываются следующими:
1. Удовлетворить потребности страны в продовольствии, не допустить зависимости национальной экономики от поставок про¬довольствия из-за рубежа.
2. Удовлетворить потребности в топливно-энергетических ресурсах.
1. Нарастить инвестиционный потенциал страны.
2. Технически перевооружить производство.
Значение работы В. Леонтьева в области построения межот¬раслевых балансов заключается также в соединении абстрактных схем экономистов-математиков с решением практических задач оптимизации работы народного хозяйства. Метод Леонтьева по-зволил усовершенствовать математический аппарат путем опреде¬ления тысяч новых коэффициентов, пригодных для создания эко¬номико-математических моделей реальной экономики, способст¬вовал совершенствованию статистики, эконометрики, созданию системы национальных счетов.
Теоретическое положение Карла Маркса о деньгах, заработной плате, ренте и прибыли
Первый том был издан в 1867 г. и посвящен анализу производства прибавочной стоимости. Маркс подробно рассматривает товар и его свойства (потребительную стоимость и стоимость); содержание стоимости, ее источники, величину, факторы, ее изменяющие. Маркс считал, что стоимость товара создает труд, сама стоимость меняла форму от простейшей до денежной, и что это — общественное, а не природное свойство вещи. Товар, по Марксу, содержит противоречия между потребительной стоимостью и меновой стоимостью, абстрактным и конкретным трудом, частным и общественным трудом.
Центральной проблемой первого тома "Капитала" считается производство абсолютной прибавочной стоимости, двойственный характер труда при капитализме (процесс труда и процесс возрастания стоимости) Капитал, по Марксу, — это стоимость, приносящая прибавочную стоимость.
Маркс выделяет три ступени роста производительности труда, с которыми связано производство относительной прибавочной стоимости (простая кооперация, разделение труда и мануфактуры, машинная стадия развития).
Маркс считал, что заработная плата — это превращенная стоимость (цена) рабочей силы. Он анализирует факторы, воздействующие на изменение заработной платы, ее формы, национальные особенности.
Кроме вышеперечисленных проблем, Маркс рассматривает накопление капитала, воспроизводство, превращение прибавочной стоимости в капитал, безработицу.
Второй том "Капитала" был издан в 1885 г. и посвящен анализу процесса обращения капитала, тех превращений, которые капитал претерпевает в своем движении. Маркс характеризует основные функциональные формы кругооборота производительного, денежного и торгового капитала, а также оборот капитала во времени.
Третий том "Капитала" издаётся в 1894 г. В нем Маркс анализирует процесс производства капитала в целом, превращение прибавочной стоимости в прибыль, образование нормы прибыли.
Маркс рассматривает торговый капитал и торговую прибыль, ссудный капитал и ссудный процент, распределение прибавочной стоимости.
Маркс считал, что все доходы в капиталистическом обществе имеют своим источником прибавочную стоимость, они суть превращенные формы прибавочной стоимости.
Анализируя земельную ренту, Маркс рассматривает ее эволюцию, образование дифференциальной ренты I и II. Он считал, что земельная рента — это сверхприбыль, образующаяся в сельском хозяйстве в результате прибавочного труда сельскохозяйственных рабочих.
Четвертый том "Капитала" подготавливал к изданию К. Каутский, рассматривавший его как работу, параллельную "Капиталу". В 1905-1910 гг. работа была издана. После второй мировой войны рукопись издавалась в СССР Институтом марксизма-ленинизма при ЦК КПСС. Четвертый том "Капитала" носит название "Теории прибавочной стоимости". В нем изложена критика предшествующих экономических учений, а также детальная разработка учения о производительном и непроизводительном труде, земельной ренте, национализации земли, возможности и неизбежности экономических процессов.
Согласно теории К. Маркса источником дохода является труд. В создании новой стоимости участвует только один фактор – рабочий, владелец рабочей силы. Остальные виды доходов: предпринимательская прибыль, торговая прибыль, ссудный процент, рента – превращенные формы прибавочной стоимости, результат неоплаченного труда рабочих.
Справедливость распределения доходов, по Марксу, в том, что доходы участников трудовой деятельности формируются в соответствии с общественно необходимыми затратами труда на производство товаров. Измерение доли каждого работника производится одной и той же мерой – трудом, что обеспечивает равенство в распределении трудовых доходов. Действует не принцип уравнения, а принцип равнозначности трудовых усилий. Учитывается как количество труда (отработанные часы), так и качество его (сложный труд сводится к простому труду).
В «Критике Готской программы» Маркс писал, что часть продукта идет на удовлетворение общих потребностей и на обеспечение нужд общества в будущем. Это – прибавочный продукт. На оплату труда и удовлетворение текущих потребностей расходуется необходимый продукт.
Анализируя сферу обращения товара и денег, где господствует закон стоимости, Маркс обнаруживает нарушение этого закона, что выражается во всеобщей формуле капитала Д-Т-Д. Существует товар особого рода — рабочая сила, который, будучи потребляемым капиталом, вступая в соединение со средствами производства (постоянный капитал), создает стоимость сверх того, во что она обходится (переменный капитал), т. е. прибавочную стоимость. Производство прибавочной стоимости составляет, по Марксу, тайну капиталистического производства.
Постоянное развитие средств производства приводит к обобществлению экономики, изменению соотношения постоянного и переменного капитала (органического строения капитала). С одной стороны, это ведет к падению нормы прибыли капитала и, следовательно, к периодическим экономическим кризисам, с другой, — к усилению эксплуатации рабочего класса, росту безработицы и степени обездоленности трудящихся. Согласно мысли Маркса, капиталистическая экономика, развиваясь по своим имманентным законам, подрывает себя и подготовляет отмену частной собственности и установление общественной.
Теоретические положения Маркса о производительном труде, капитале и воспроизводстве.
На противоречиях капитализма, а равно и рыночных экономи¬ческих отношений, К. Маркс акцентирует внимание и в теории ка¬питала. Уже в определении категории «капитал» ее сущность срав¬нивается им со «средством эксплуатации» рабочего и установления власти над рабочей силой.
У К. Маркса, однако, есть еще две трактовки «капитала». Одна из них явствует, когда он пишет, что «...присоединяя к их (товаров) мертвой предметности живую рабочую силу, капиталист пре-вращает стоимость – прошлый, овеществленный, мертвый труд – в капитал, в самовозрастающую стоимость, в одушевленное чудо¬вище, которое начинает «работать» как будто под влиянием охва¬тившей его любовной страсти». Другая трак¬товка очевидна в указании автора «Капитала» на взаимосвязь про¬исхождения прибавочной стоимости и самовозрастания капитала, и в частности, когда он утверждает: «Только тот рабочий произво¬дителен, который производит для капиталиста прибавочную стои¬мость или служит самовозрастанию капитала».
Теория прибавочной стоимости является у К. Маркса исходной позицией для определения введенного еще физиократами понятия «производительного труда». Здесь, по существу солидаризируясь с трактовкой Дж. С. Милля (в главе 22 тома I он счел невозможным относить его к «вульгарным экономистам-апологетам»), автор «Капитала» все же уточняет (судя по главе 14 тома I и ряду примеров в томе II), что труд производителен, во-первых, если производит прибавочную стоимость, растущую в форме не «абсолютной», а «ОТНО¬Сительной прибавочной стоимости», которая позволяет удешевлять стоимость (ценность) жизненных средств, и, во-вторых, если признать, что производительный труд может создавать прибавочную стоимость только в сфере производства, а не обращения.
На основании многообразных проявлений закона тенденции нормы прибыли к понижению К. Маркс выдвигает теорию циклич¬ности экономического развития при капитализме, т. е. явлений, характеризуемых им как «экономические кризисы». Центральная идея этой теории, направленной на выявление особенностей воспроиз¬водственного процесса в условиях экономики свободной конкурен¬ции, состоит в том, что достижению макроэкономического равно¬весия и последовательному экономическому росту препятствуют внутренне присущие антагонистическому капиталистическому об¬ществу противоречия. Как пишет В. Леонтьев, «выступая против рассуждений Жана Батиста Сэя (а также А. Смита) о сведе¬нии в конечном счете валового продукта общества к доходам, Маркс... создал основополагающую схему, описывающую взаимо¬связь между отраслями, выпускающими средства производства и предметы потребления». Однако значение его схемы, в которой экономика делится на два подразделения, сводится далеко не толь¬ко к отображению различий между простым и расширенным типа¬ми воспроизводства, но и к попытке окончательно убедить чита¬теля в фатальном характере «основного противоречия капита¬лизма» – производить не для потребления, а ради прибыли.
Концепция общего экономического равновесия В.Парето
Анализ состояния рыночного равновесия осуществил последователь Вальраса Вильфредо Парето (1848-1923). Он поставил под сомнение измеримость полезности и выдвинул идею порядковой полезности, использовал кривые безразличия, изобретенные Эджуортом, для анализа рыночного равновесия. Парето находит такое состояние рынка, при котором никто не может улучшить свое положение, не ухудшая положения хотя бы одного из участников сделок. Такое состояние получило название Парето-оптимального, или оптимума Парето. Парето-оптимальные решения образовали раздел прикладной математики.
Оптимальность по Парето — такое состояние системы, при котором значение каждого частного критерия, описывающего состояние системы, не может быть улучшено без ухудшения положения других элементов.
Принцип, по словам самого Парето гласит так: «Всякое изменение, которое не приносит убытков, а которое некоторым людям приносит пользу (по их собственной оценке), является улучшением». Таким образом признаётся право на все изменения, которые не приносят никому дополнительного вреда.
Множество состояний системы, оптимальных по Парето, называют «множеством Парето», «множеством альтернатив, оптимальных в смысле Парето», либо «множеством оптимальных альтернатив».
Ситуация, когда достигнута эффективность по Парето — это ситуация, когда все выгоды от обмена исчерпаны.
Эффективность по Парето является одним из центральных понятий для современной экономической науки. На основе этого понятия строятся первая и вторая фундаментальные теоремы благосостояния. Одним из приложений Парето-оптимальности является т.н. Парето-распределение ресурсов (трудовых ресурсов и капитала) при международной экономической интеграции, т.е. экономическом объединении двух и более государств. Интересно, что Парето-распределение до и после международной экономической интеграции было адекватно математически описано (Далимов Р.Т., 2008). Анализ показал, что добавленная стоимость секторов и доходы трудовых ресурсов движутся противонаправленно в соответствии с хорошо известным уравнением теплопроводности аналогично газу или жидкости в пространстве, что дает возможность применить методику анализа, используемую в физике, в отношении экономических задач по миграции экономических параметров.
Оптимум по Парето гласит, что благосостояние общества достигает максимума, а распределение ресурсов становится оптимальным, если любое изменение этого распределения ухудшает благосостояние хотя бы одного субъекта экономической системы.
Парето-оптимальное состояние рынка - ситуация, когда нельзя улучшить положение любого участника экономического процесса, одновременно не снижая благосостояния как минимум одного из остальных.
Согласно критерию Парето (критерию роста общественного благосостояния), движение в сторону оптимума возможно лишь при таком распределении ресурсов, которое увеличивает благосостояние по крайней мере одного человека, не нанося ущерба никому другому.
Концепция реформ Т. Веблена
Институционализм - это в определенном смысле альтернатива неоклассическому направлению экономической теории. Если неоклассики исходят из смитианского тезиса о совершенстве хозяйственного рыночного механизма и саморегулируемости экономики и придерживаются “чистой экономической науки”, то институционалисты движущей силой экономики наряду с материальными факторами считают также духовные, моральные, правовые и другие факторы, рассматриваемые в историческом контексте. Другими словами, институционализм в качестве предмета своего анализа выдвигает как экономические, так и неэкономические проблемы социально-экономического развития. При этом объекты исследования, институты, не подразделяются на первичные или вторичные и не противопоставляются друг другу.
Как основоположник институционализма Веблен выводит ряд экономических явлений из общественной психологии, в основе его взглядов лежит своеобразное понимание человека как биосоциального существа, руководимого врожденными инстинктами. К числу последних Т. Веблен относит инстинкт самосохранения и сохранения рода ("родительское чувство"), инстинкт мастерства ("склонность или предрасположение к эффективным действиям"), а также склонности к соперничеству, подражанию, праздному любопытству. Так, частная собственность предстает в его произведениях как следствие изначальной человеческой склонности к конкуренции: она изображается наиболее заметным доказательством успеха в соревновании и "традиционной основой уважения". Более сложная психологическая подоплека свойственна категории "завистливое сравнение", играющей в системе Веблена чрезвычайно важную роль. При помощи этой категории Веблен интерпретирует такие экономические явления, как приверженность людей к престижному потреблению, а также к накоплению капитала: собственник меньшего по размеру состояния испытывает зависть к более крупному капиталисту и стремится догнать его; при достижении желаемого уровня проявляется стремление перегнать других и тем самым превзойти конкурентов.
Одним из важнейших положений Веблена было требование исторического подхода в экономической науке. По его мнению, необходимо было осуществить изучение различных экономических и общественных институтов в их развитии, от момента их возникновения и до современности. Он много занимался историей человеческого общества, анализировал возникновение частной собственности, классов, государства, стремился обнаружить в прошлом истоки тех противоречий, которые, по его мнению, демонстрировал современный ему капитализм.
Движущую силу развития Веблен видел в противоречиях между институтами и внешней средой. По его словам: “Институты - это результат процессов, происходивших в прошлом, они приспособлены к обстоятельствам прошлого и, следовательно, не находившийся в полном “согласии с требованиями настоящего времени”. По мысли Веблена, несоответствие между уже сложившимися институтами и изменившимися условиями, внешней средой и делает необходимым изменение существующих институтов, смену устаревших институтов новыми. При этом изменение институтов происходит в соответствии с законом естественного отбора. Веблен писал: “Жизнь человека в обществе точно так же, как жизнь других видов, - это борьба за существование, а, следовательно, это процесс отбора и приспособления, эволюция общественного устройства явилась процессом естественного отбора социальных институтов. Продолжающееся развитие институтов человеческого общества и природы человека, прогресс, можно в общих чертах свести к естественному отбору наиболее приспособленного образа мысли и процессу вынужденного приспособления изменяющемуся с развитием общества и социальных институтов, в условиях которых протекает человеческая жизнь”. Таким образом, в трактовке Веблена общественно-экономическое развитие (“эволюция социального устройства”) предстаёт как реализация процесса “естественного отбора” разнообразных институтов.
Веблен механически переносил дарвинистское учение о естественном отборе на область социальных явлений. Он не учитывал при этом, что “эволюция социальной структуры” - это социальный процесс, закономерности которого не могут быть сведены к биологическим закономерностям.
Книги Веблена содержат скрытую, а порой и явную полемику с экономистами неоклассического направления. Всем своим творчеством он давал понять, что экономическая наука не должна быть только наукой о ценах и рынках. Веблен писал, что предметом политической экономии является человеческая деятельность во всех ее проявлениях, общественные науки призваны заниматься отношениями людей друг к другу.
Hеоклассики нередко представляли человека в виде идеальной счетной установки, мгновенно оценивающей полезность того или иного блага, с целью максимизировать общий эффект от использования наличного запаса ресурсов. Однако, согласно Веблену, экономическое поведение людей носит более сложный часто иррациональный характер, ибо человек - не "машина для исчисления ощущений наслаждения и страдания". На поведении людей сказываются, например, мотивы демонстративного престижного потребления, завистливого сравнения, инстинкт подражания, закон социального статуса, и прочие врожденные и благоприобретенные склонности. Поведение человека не может сводиться к экономическим моделям, основанным на принципах утилитаризма и гедонизма. Данные рассуждения Т. Веблен использовал, в частности, в полемике против одного из столпов неоклассики - Дж. Кларка.
Согласно Веблену, институты, или "принятая в настоящее время система общественной жизни", определяют непосредственные цели, подчиняющие поведение людей. Hо благоприятные условия экономического развития существуют лишь в том случае, когда система институтов находится в гармонии с конечными целями, вытекающими из инстинктов.
В результате реформ Веблен предвидел установление “нового порядка”, при котором руководство промышленным производством страны будет передано специальному “совету техников”, и “индустриальная система перестанет служить интересам монополистов, поскольку мотивом технократии и индустриалов явится не денежная выгода”, а служение интересам всего общества.
Другим важнейшим фактором, лежащим в основе изменения институтов, Т. Веблен считал технику, технологию. Согласно его учению, эту доминирующую роль техника выполняет не всегда, а лишь на стадии машинного производства. Таким образом, в методологии Веблена, присутствуют элементы историзма, хотя во многом технократического свойства: институты изменяются потому, что на них воздействует человеческая психология, с одной стороны, и сплошной поток технических факторов - с другой. Эта двойственная психолого-технократическая концепция заложила основы современных теорий стадийности экономического роста и индустриальной цивилизации.
Центральное место в произведениях Веблена занимает его учение о "праздном классе", к образованию которого он также подходил исторически. Как и многие поклонники классического труда Л. Моргана "Древнее общество", Веблен различал в истории человечества несколько стадий: ранней и поздней дикости, хищного и полумирного варварства, а затем ремесленную и промышленную стадии. На ранних стадиях люди жили в условиях сотрудничества. Тогда, как представлялось Веблену, не было собственности, обмена, механизма цен. Позднее, когда был накоплен излишек материальных благ, военноначальники и жрецы нашли выгодным править другими людьми. Так начался процесс формирования "праздного класса", а вместе с ним переход от дикости к варварству. По мере того как мирные занятия уступали место военным походам и грабежам, подавлялся свойственный человеку инстинкт мастерства. Если раньше человек боролся в основном с природой, то теперь - с другим человеком. В центре нового образа жизни находилась частная собственность, у истоков которой стояли насилие и обман.
В более поздние исторические эпохи, писал Веблен, укоренившиеся варварские навыки лишь скрывались под маской мирных форм поведения. Окончательно установилась общественная иерархия с "праздным классом" на вершине социальной пирамиды. Внешними признаками отличия стало выстановленное напоказ безделье и потребление, рассчитанное на демонстрацию богатства ("демонстративное расточительство"). Бурный прогресс техники вступил в острый конфликт со стремлением людей к показной роскоши. Товары стали цениться не по их полезным свойствам, а по тому, насколько владение ими отличает человека от его ближних (эффект "завистливого сравнения"). Чем более расточительным становилось данное лицо, тем выше поднимался его престиж. Высшие почести воздавались тем, кто благодаря контролю над собственностью извлекал из производства больше богатства, не занимаясь полезным трудом. Таким образом, согласно концепции Веблена, "отношение праздного (т.е. имущего непроизводственного) класса к экономическому процессу является денежным отношением - отношением стяжательства, а не производства, эксплуатации, а не полезности. Обычаи мира бизнеса сложились под направляющим и избирательным действием законов хищничества или паразитизма. Это обычаи собственничества, производные, более или менее отдаленные, от древней хищнической культуры".
Учение о праздном классе вкупе с методологией технократизма (дословно: технократия - власть техники) лежит в основе вебленовской концепции "индустриальной системы". Согласно этой теории капитализм (в терминологии Веблена - "денежное хозяйство") проходит две ступени развития: стадию предпринимателя, в течение которой власть и собственность принадлежат предпринимателю, и стадию господства финансиста, когда финансисты оттесняют предпринимателей. Для последней стадии особенно характерна дихотомия (противостояние) между индустрией и бизнесом, интересы, которых совершенно различны. Под индустрией Веблен понимал сферу материального производства, основанную на машинной технике, под бизнесом - сферу обращения (биржевых спекуляций, торговли, кредита и т.д.).
Индустрия, согласно концепции Веблена, представлена не только функционирующими предпринимателями, но и инженерно-техническим персоналом, менеджерами, рабочими. Все эти слои заинтересованы в совершенствовании производства и потому являются носителями прогресса. Напротив, представители бизнеса ориентированы исключительно на прибыль, и производство как таковое их не волнует.
Дихотомия между индустрией и бизнесом заключается, по Веблену, в том, что в индустриальной сфере функционируют слои, необходимые для общества, тогда как бизнес персонифицирован в "праздном классе", не несущем полезной нагрузки. В "праздный класс" Веблен заключал лишь наиболее крупных финансовых магнатов; мелких и средних предпринимателей он не считал социальными иждивенцами и даже (с известными оговорками) зачислял в производительный класс.
Американский ученый неоднократно выражал глубокое уважение к Марксу, хотя и не был во всем с ним согласен (критиковал марксистскую теорию развития стоимости, учение о резервной армии труда как результате накопление капитала). Главное острие вебленовской критики было направлено против интересов крупнейшей буржуазии. Это объясняется тем, что Веблен стоял на левом фланге западной экономической мысли и был идеологом радикально настроенной интеллигенции.
Важнейшим итогом теоретической деятельности Веблена стало его учение об "абсентеистской собственности" (абсентеистская - отсутствующая, неосязаемая). Эта собственность бизнесменов, не принимающих непосредственного участия в производстве. Если раньше, на стадии "господства предпринимателей", прибыль была закономерным итогом полезной предпринимательской деятельности, то в условиях "денежного хозяйства" ХХ в. главным средством извлечения прибыли сделался кредит. Именно при помощи кредита бизнесмены (представители "праздного класса") присваивают акции, облигации, другие фиктивные ценности, которые приносят огромные спекулятивные доходы. В итоге непомерно расширяется рынок ценных бумаг, рост размера "абсентеистской" собственности во много раз превосходит стоимости материальных активов корпораций. "Абсентеистская собственность" - основа существования "праздного класса", причина обостряющегося конфликта между индустрией и бизнесом.
Концепция равновесия Вальраса
Главная идея теории общего равновесия состояла в том, что в экономике все переплетено и взаимосвязано, любая оценка зависит от других оценок и в свою очередь оказывает влияние на них. Ценность всегда относительна, она определяется сопоставлением интенсивности конкретной потребности в товаре и издержками его производства. В рыночной экономике это выражается через равенство спроса и предложения по всем товарам и услугам в целом. Главным регулирующим механизмом достижения равновесия Вальрас считал изменение структуры равновесных цен. Ценность становится известной только после установления равновесия полезностей и затрат, спроса и предложения. Меновые ценности товаров суть неизвестные уравнений экономического анализа, находятся путем решения системы уравнений. В результате достигается оптимальное распределение ресурсов и максимальный уровень удовлетворения потребностей.
Модель Вальраса является весьма абстрактной и построена на допущенных упрощениях:
1) заданные функции предельной полезности, т.е. заданное первоначальное количество товаров и услуг на рынке;
2) заданные функции предельной производительности, что означало допущение идентичных издержек, т.е. их постоянную отдачу;
3) изменение цены прямо зависит от величины превышения спроса над предложением и др. Эта чистая экономическая теория описывает равновесие в условиях полной занятости. Она не объясняет, что случится, если вкусы или ресурсы изменятся, не раскрывает законов изменения системы общего равновесия. Однако она послужила основой для последующего решения этих вопросов, а также сообщила новый импульс для изучения проблемы благосостояния, поставленной еще А. Смитом.
Методологические особенности исторической школы Германии
Особенности методологии социально-исторического направления экономической мысли, как уже отмечалось, сложились еще на этапе «старой исторической школы». По мнению Н.Д.Кондратьева, это обстоятельство свидетельствует о том, что «само формирование исторической школы в противовес классической было фактом огромного значения для развития методологии социальной экономии. То формирование, — продолжает он, — происходившее под знаком оппозиции классикам, потребовало по существу... впервые отчетливого и критического осознания самой проблемы метода экономического исследования».
В самом деле, немецкие авторы, поставив во главу угла проблему метода экономического исследования, по существу выдержали научный спор с классиками и внесли в методологию политической экономии новые позитивные элементы, которые легли в основу методологических особенностей зародившегося благодаря им социально-исторического направления экономической мысли. Суть же этих особенностей методологии может быть сведена к следующим трем положениям:
1) учет влияния на экономическое развитие страны социальной среды, в том числе «человеческого фактора»;
2) выявление взаимосвязи и взаимообусловленности экономических и неэкономических факторов и категорий;
3) определение места и роли неклассовых критериев в исследовании фаз и этапов развития общества.
Первая методологическая особенность исторической школы Германии позволяет раскрыть несостоятельность одной из центральных методических позиций классиков, согласно которой в экономической науке приоритетное значение имеют якобы главным образом экономические законы, факторы и категории и их действие объявляется универсальным и неотвратимым во все времена и для всех народов (государств), Ведь немецкие авторы, говоря словами Н.Д.Кондратьева, «опираются на факт многообразия и динамичности исторической жизни и отсюда отрицают возможность абстрактных законов политической экономии вообще и законов экономического развития в частности», и их заслугой, на его взгляд, является обоснованная аргументация «в пользу относительности законов хозяйственной жизни» и попытка «дать конкретные эмпирические законы развития хозяйства».
Итак, представители исторической школы исходят из того, что экономические законы не следует отождествлять с природными законами (например, законы химические, физические и т.п.), которые неизменно проявляют себя благодаря стабильному характеру вызывающих их действие заранее известных элементов и компонентов. Поэтому, наперекор классикам, они указывают на неуниверсальный характер политической экономии и зависимость результативности экономических процессов не только от экономических (базисных), но и от многообразных факторов неэкономического (надстроечного) свойства, включая «человеческий фактор», т.е., как принято говорить, от факторов социальной среды. Причем в числе последних чаще всего ими упоминаются: национальные особенности и традиции; своеобразие исторического развития нации, ее менталитет; историческая случайность; географические условия страны;
особенности национальной культуры, психологии, религии и др. В связи со второй методологической особенностью исторической школы необходимо вспомнить, что у классиков неэкономические факторы обусловлены влиянием экономических факторов, из чего, например, вытекает, что чем выше уровень производительных сил общества, тем более развитой будет социальная среда (сфера), в том числе уровень культуры, искусства, науки и т.д., и наоборот. Немецкие авторы этой каузальной парадигме классиков противопоставили функциональную, и в их трудах значение в процессе эволюции хозяйственной жизни экономических и неэкономических факторов рассматривается, как правило, во взаимосвязи и взаимообусловленности.
Правда, ими нередко делается столь значительный акцент на особую роль в экономическом развитии неэкономических факторов, что их же позиция обернулась практическим насаждением в германском общественном мнении конца XIX — начала XX в. идей о будто бы уникальном «немецком национальном духе», об особой исторической миссии «арийской расы» и т.д. К примеру, согласно предубеждениям М.Вебера, в его книге «Протестантская этика и дух капитализма» (1905) речь идет даже об исключительно важной роли в создании цивилизованного общества одного из течений протестантской религии — кальвинизма.
Наконец, третья методологическая особенность исторической школы отражает итог ее противостояния классической школе по поводу места и роли в экономической науке исторического метода. Как известно, у классиков историзм проявляет себя, прежде всего, через критерий выделения на различных этапах эволюции народов и государств так называемых высших и низших, главных и неглавных классов общества. Немецкие же авторы, обосновывая фазы, этапы и схемы экономического развития общества на всем протяжении исторического пути нации, классовому критерию противопоставили сугубо хозяйственный.
В этой связи Н.Д.Кондратьев, например, пишет, что именно предшественнику исторической школы - Ф.Листу принадлежит «первая по времени попытка, если не считать еще более ранних зачатков, дать схему эволюции хозяйственных ступеней народов», в соответствии с которой «человечество последовательно проходит пять ступеней: а) период дикости, б) пастушеский, в) земледельческий, г) земледельческо-промышленный и д) земледельческо-промышленно-торговый период». И, сравнивая данную схему еще с одной, он уточняет: «Представитель собственно исторической школы Б.Гильдебранд дал иную схему, в основу которой было положено различие в состоянии обмена. Он различал: натуральное, денежное и кредитное хозяйство».
Благодаря неклассоформационному историзму, как важнейшему инструменту для научных изысканий и обновления экономической науки, немецкая историческая школа достигла несомненных позитивных результатов. Подтверждение тому — не просто сам факт издания ее авторами ряда крупных фундаментальных историко-экономических монографий, а скорее то, что результаты этих исследований вызвали в дальнейшем весьма полезные дискуссии по многим актуальным социально-экономическим проблемам.
Одновременно следует подчеркнуть, что новизна исторического метода немецких авторов из-за их оторванности от уже достигнутых в ту пору научных основ экономической теории так и не позволила исторической школе Германии занять лидирующее место в мировой экономической науке и опровергнуть основные теоретико-методологические упущения классической политической экономии..
Лозаннская школа
Лозаннская школа (Л. Вальрас, В. Парето и др.). Основоположник школы Л. Вальрас свои главные идеи высказывал в труде "Элементы чистой политической экономии" (1874). Вальрас вошел в историю экономической мысли как один из первых разработчиков теории предельной полезности. Определил предельную полезность как убывающую функцию от потребленного количества благ. Когда все потребители достигают максимума в удовлетворении своих потребностей, наступает экономическое равновесие. Этим Вальрас не ограничился, а создал математическую модель общего экономического равновесия рынков. Поэтому Вальрас считается основоположником современного макроэкономического равновесия.
Главная идея теории общего равновесия состояла в том, что в экономике все переплетено и взаимосвязано, любая оценка зависит от других оценок и в свою очередь оказывает влияние на них. Ценность всегда относительна, она определяется сопоставлением интенсивности конкретной потребности в товаре и издержками его производства. В рыночной экономике это выражается через равенство спроса и предложения по всем товарам и услугам в целом. Главным регулирующим механизмом достижения равновесия Вальрас считал изменение структуры равновесных цен. Ценность становится известной только после установления равновесия полезностей и затрат, спроса и предложения. Меновые ценности товаров суть неизвестные уравнений экономического анализа, находятся путем решения системы уравнений. В результате достигается оптимальное распределение ресурсов и максимальный уровень удовлетворения потребностей.
Модель Вальраса является весьма абстрактной и построена на допущенных упрощениях:
1) заданные функции предельной полезности, т.е. заданное первоначальное количество товаров и услуг на рынке;
2) заданные функции предельной производительности, что означало допущение идентичных издержек, т.е. их постоянную отдачу;
3) изменение цены прямо зависит от величины превышения спроса над предложением и др. Эта чистая экономическая теория описывает равновесие в условиях полной занятости. Она не объясняет, что случится, если вкусы или ресурсы изменятся, не раскрывает законов изменения системы общего равновесия. Однако она послужила основой для последующего решения этих вопросов, а также сообщила новый импульс для изучения проблемы благосостояния, поставленной еще А. Смитом.
Дальнейший анализ состояния рыночного равновесия осуществил последователь Вальраса Вильфредо Парето (1848-1923). Он поставил под сомнение измеримость полезности и выдвинул идею порядковой полезности, использовал кривые безразличия, изобретенные Эджуортом, для анализа рыночного равновесия. Парето находит такое состояние рынка, при котором никто не может улучшить свое положение, не ухудшая положения хотя бы одного из участников сделок. Такое состояние получило название Парето-оптимального, или оптимума Парето. Парето-оптимальные решения образовали раздел прикладной математики.
Австрийская школа (аналогично №10)
Австрийская школа была представлена Менгером и его учениками: Визером и Бем-Баверком. Они ориентировались на экономический либерализм, отвергали социализм, логические рассуждения предпочитали математическим.
В 1871 г. К. Менгер издал фундаментальный труд под названием "Основания политической экономии", в котором приведен микроэкономический анализ (на уровне индивида). На основе абстракции "робинзонады" разработан принцип предельности. Менгер считал, что все начинается с человеческих потребностей, которые имеют разную интенсивность. Для их удовлетворения нужны блага, а для производства последних - производственные ресурсы. Потребительские блага сами наделяют ценностью производственные ресурсы. Но как определить ценность потребительских благ? Ответ: степенью важности той потребности, которую удовлетворяют блага, точнее, последней, имеющейся в наличии единицей блага, т.е. предельной полезностью его. Итак, ценность - субъективная категория. Важно и то, много или мало благ. Делается вывод о том, что "ценность не существует вне сознания человека" (Менгер). Соотношение предельных полезностей благ обусловливает пропорции их взаимного обмена. Всякий экономический обмен обладает продуктивностью, так как добавляет имущество участникам.
Важный вклад в развитие новой теории внес Ф. Визер. Следуя за Менгером, он развивал субъективную теорию ценности для простой и общественной экономики в таких работах, как "О происхождении и основных законах экономической ценности" (1884), "Естественная ценность" (1899) и "Теория общественного хозяйства" (1914). Он ввел в научный оборот такие термины, как "предельная полезность", "законы Госсена", "вменение". Была разработана теория альтернативных издержек, предполагающая альтернативные возможности использования ресурсов. При рассмотрении общественного хозяйства Визер приходит к выводу о том, что частный хозяйственный порядок - единственная, исторически оправданная форма общественного экономического союза, более эффективная, чем хозяйство по приказу при всеобщем подчинении.
Е. Бем-Баверк продолжил развитие маржиналистской теории. Издал книги "Капитал и прибыль" (1884), "Позитивная теория капитала" (1889), "Основы теории ценности хозяйственных благ" (1886) и др. В сферу его исследования включены категории не только индивидуального обмена, но и целостного рынка. Он рассмотрел проблему распределения как проблему установления цен на факторы производства. Важное место в его работах заняла "теория ожидания", центральной идеей которого является возникновение прибыли (процента) на капитал. В связи с продолжительностью времени производительные средства превращаются в продукт, возникает разница в ценности этих средств и продукта, в которой скрывается прибыль на капитал. Эта теория представляет собой формальный отказ от утверждения о происхождении процента на капитал благодаря производительности последнего. Бем-Баверк как бы признает возникновение "прибавочной ценности" в процессе переноса капиталом своей ценности на продукт: причина - во времени.
Вклад Джевонса в экономическую науку (упоминается в №10)
Уильям Стэнли Джевонс (англ. William Stanley Jevons; 1 сентября 1835, Ливерпуль, — 13 августа 1882, близ Гастингса) — английский экономист, статистик и философ-логик.
Профессор логики, философии и политической экономии в Манчестере (1866—76) и Лондоне (1876—80). Основатель математической школы в политической экономии, один из основоположников теории предельной полезности.
Главную проблему экономической науки видел в изучении потребления, основным законом которого считал закон убывающей предельной полезности. Одним из первых попытался применить математические средства к экономическому анализу. Продолжал разработку математической логики, начатую Дж. Булем. В основу логической теории, ядро которой составляло исчисление классов, Джевонс положил «принцип замещения подобных». Создал одну из первых логических машин (1869). Связал теорию логической индукции с теорией вероятностей.
Английская школа маржинализма была представлена Джевонсом и Эджуортом. Главные работы У. Джевонса - "Теория политической экономии" (1871) и "Принципы науки" (1874). В них развивались маржинально-субъективистские идеи: исследовались проблемы полезности, т.е. спроса и потребления. Джевонс широко использовал математический аппарат для создания своей теории. Теория распределения интерпретировалась как не более чем аспект общей теории ценности. Процесс производства и распределения имеет значение лишь постольку, поскольку он видоизменяет возможность потребительского выбора. Джевонс сформулировал закон убывающей предельной полезности и с его помощью пришел к "уравнению обмена": в состоянии равновесия отношения приращений потребляемых товаров должны равняться соответствующим соотношениям интенсивности потребностей, удовлетворяемых в последнюю очередь, или, по выражению Джевонса, "последним степеням полезности". По сути, это знакомое по современным учебникам условие потребительского равновесия: пропорциональность предельных полезностей относительным ценам. Важнейшим вкладом в науку является теория предложения труда Джевонса. Тягость труда с увеличением его продолжительности сначала снижается, а затем растет, тогда как предельная полезность продукта, производимого трудом, монотонно убывает. Рабочий, рационально ведущий себя, будет уравнивать предельную тягость труда и предельную полезность продукта (дохода). Ф. Эджуорт развивал идеи Джевонса. Его основной труд "Математическая психика" (1881), в которой сосредоточено внимание на проблемах измерения полезности и математического определения равновесия. Равновесие рассматривалось на основе сопоставления полезностей благ и тягостей труда. Эджуорт установил закон роста производства фирмы. Этот рост выгодно продолжать до тех пор, пока предельная выручка не сравняется с предельными издержками. Эджуорту наука обязана таким важным понятием, как кривые безразличия. Это стало основой теории порядковой ("ординальной") полезности в противовес существовавшей ранее теории количественной ("кардинальной") полезности.
Сущность маржиналистской революции (обобщает №11,12,13,15)
В середине XIX в. классическая школа политической экономии оказалась в состоянии кризиса, так как ее теория базировалась на затратной трактовке ценности и не могла объяснить ряда острых проблем экономики. Самым слабым местом классической школы было то, что она слабо была сориентирована на субъекта-потребителя, ради которого осуществляется производство. Взгляд классической школы был прикован к производителю.
Выход из кризиса нашли маржиналисты. Это направление экономической мысли возникло в последней трети XIX в. В центре данной системы стоит субъект с его потребностями. В ней потребитель - всему голова.
Маржиналистская революция проходила в два этапа. Первый этап охватывает 70-80-е годы XIX в., второй этап (1890-е гг.) получил название неоклассической школы. Многие ученые начинали маржиналистскую революцию, а затем способствовали созданию более глубокой неоклассической теории. Маржиналистскую революцию осуществила блестящая плеяда таких ученых, как Карл Менгер (1840-1921), Фридрих фон Визер (1851-1926), Эйген фон Бем-Баверк (1851-1914), Уильям Стенли Джевонс(1835-1882), Френсис Эджуорт (1845-1926), Леон Вальрас (1834-1910), Джон Бейтс Кларк (1847-1938), Альфред Маршалл (1842-1924) и др.
У маржиналистов были свои предшественники. Первым из основоположников предельного анализа был Иоган фон Тюнен (1783-1850), разработавший теорию предельной производительности. Пионерами предельного анализа были Антуан Огюстен Курно (1801-1877), написавший книгу "Математические основы теории богатства"; Жюль Дюпюи, занимавшийся проблемой измерения полезности общественных услуг; Герман Госсен (1810-1858), сформулировавший законы предельной полезности. Однако труды зачинателей предельного анализа остались невостребованными обществом. Все добытое ими пришлось открывать вновь, но их достижения вошли в современную экономическую теорию.
Сущность маржиналистской революции
Во-первых, осуществился переворот в методах анализа. А именно:
а) центр тяжести в анализе был решительно перемещен с издержек и затрат на конечные результаты;
б) в качестве исходного момента для экономической теории принята субъективная мотивировка экономического поведения индивидов (в отличие от внеличностной трактовки в предшествующих теориях); в экономическую науку был впервые внесен принцип предельности. Классическая наука обычно использовала средние величины, так как считалось, что именно они показывают закономерности. Однако маржиналисты пришли к выводу о том, что существенные закономерности отражают не средние, а предельные величины. Возник предельный анализ.
Во-вторых, существенно изменилась постановка задач. Классики акцентировали внимание на динамических задачах (экономический рост, увеличение общественного богатства). Маржиналисты сделали упор на статических задачах, характерных для краткосрочных периодов, в которые величины не успевают измениться. При этом анализируются различные способы использования ресурсов для удовлетворения потребностей, для выбора наилучшего (оптимального) - целевая функция.
В-третьих, произошла революция в теории ценности. Отвергается классический подход к ценности (сведение ее к затратам труда или к другим факторам). Ценность определяется маржиналистами степенью полезного эффекта, т.е. степенью удовлетворения потребностей.
Основные школы маржинализма
Новая теория была создана одновременно тремя мыслителями, ничего не знавшими друг о друге, - К. Менгером в Австрии, У. Джевонсом в Англии и Л. Вальрасом в Швейцарии ("залповое открытие"). Затем создались школы: австрийская, английская, лозаннская, американская.
Австрийская школа была представлена Менгером и его учениками: Визером и Бем-Баверком. Они ориентировались на экономический либерализм, отвергали социализм, логические рассуждения предпочитали математическим.
В 1871 г. К. Менгер издал фундаментальный труд под названием "Основания политической экономии", в котором приведен микроэкономический анализ (на уровне индивида). На основе абстракции "робинзонады" разработан принцип предельности. Менгер считал, что все начинается с человеческих потребностей, которые имеют разную интенсивность. Для их удовлетворения нужны блага, а для производства последних - производственные ресурсы. Потребительские блага сами наделяют ценностью производственные ресурсы. Но как определить ценность потребительских благ? Ответ: степенью важности той потребности, которую удовлетворяют блага, точнее, последней, имеющейся в наличии единицей блага, т.е. предельной полезностью его. Итак, ценность - субъективная категория. Важно и то, много или мало благ. Делается вывод о том, что "ценность не существует вне сознания человека" (Менгер). Соотношение предельных полезностей благ обусловливает пропорции их взаимного обмена. Всякий экономический обмен обладает продуктивностью, так как добавляет имущество участникам.
Важный вклад в развитие новой теории внес Ф. Визер. Следуя за Менгером, он развивал субъективную теорию ценности для простой и общественной экономики в таких работах, как "О происхождении и основных законах экономической ценности" (1884), "Естественная ценность" (1899) и "Теория общественного хозяйства" (1914). Он ввел в научный оборот такие термины, как "предельная полезность", "законы Госсена", "вменение". Была разработана теория альтернативных издержек, предполагающая альтернативные возможности использования ресурсов. При рассмотрении общественного хозяйства Визер приходит к выводу о том, что частный хозяйственный порядок - единственная, исторически оправданная форма общественного экономического союза, более эффективная, чем хозяйство по приказу при всеобщем подчинении.
Е. Бем-Баверк продолжил развитие маржиналистской теории. Издал книги "Капитал и прибыль" (1884), "Позитивная теория капитала" (1889), "Основы теории ценности хозяйственных благ" (1886) и др. В сферу его исследования включены категории не только индивидуального обмена, но и целостного рынка. Он рассмотрел проблему распределения как проблему установления цен на факторы производства. Важное место в его работах заняла "теория ожидания", центральной идеей которого является возникновение прибыли (процента) на капитал. В связи с продолжительностью времени производительные средства превращаются в продукт, возникает разница в ценности этих средств и продукта, в которой скрывается прибыль на капитал. Эта теория представляет собой формальный отказ от утверждения о происхождении процента на капитал благодаря производительности последнего. Бем-Баверк как бы признает возникновение "прибавочной ценности" в процессе переноса капиталом своей ценности на продукт: причина - во времени.
Английская школа маржинализма была представлена Джевонсом и Эджуортом. Главные работы У. Джевонса - "Теория политической экономии" (1871) и "Принципы науки" (1874). В них развивались маржинально-субъективистские идеи: исследовались проблемы полезности, т.е. спроса и потребления. Джевонс широко использовал математический аппарат для создания своей теории. Теория распределения интерпретировалась как не более чем аспект общей теории ценности. Процесс производства и распределения имеет значение лишь постольку, поскольку он видоизменяет возможность потребительского выбора. Джевонс сформулировал закон убывающей предельной полезности и с его помощью пришел к "уравнению обмена": в состоянии равновесия отношения приращений потребляемых товаров должны равняться соответствующим соотношениям интенсивности потребностей, удовлетворяемых в последнюю очередь, или, по выражению Джевонса, "последним степеням полезности". По сути, это знакомое по современным учебникам условие потребительского равновесия: пропорциональность предельных полезностей относительным ценам. Важнейшим вкладом в науку является теория предложения труда Джевонса. Тягость труда с увеличением его продолжительности сначала снижается, а затем растет, тогда как предельная полезность продукта, производимого трудом, монотонно убывает. Рабочий, рационально ведущий себя, будет уравнивать предельную тягость труда и предельную полезность продукта (дохода). Ф. Эджуорт развивал идеи Джевонса. Его основной труд "Математическая психика" (1881), в которой сосредоточено внимание на проблемах измерения полезности и математического определения равновесия. Равновесие рассматривалось на основе сопоставления полезностей благ и тягостей труда. Эджуорт установил закон роста производства фирмы. Этот рост выгодно продолжать до тех пор, пока предельная выручка не сравняется с предельными издержками. Эджуорту наука обязана таким важным понятием, как кривые безразличия. Это стало основой теории порядковой ("ординальной") полезности в противовес существовавшей ранее теории количественной ("кардинальной") полезности.
Лозаннская школа (Л. Вальрас, В. Парето и др.). Основоположник школы Л. Вальрас свои главные идеи высказывал в труде "Элементы чистой политической экономии" (1874). Вальрас вошел в историю экономической мысли как один из первых разработчиков теории предельной полезности. Определил предельную полезность как убывающую функцию от потребленного количества благ. Когда все потребители достигают максимума в удовлетворении своих потребностей, наступает экономическое равновесие. Этим Вальрас не ограничился, а создал математическую модель общего экономического равновесия рынков. Поэтому Вальрас считается основоположником современного макроэкономического равновесия.
Главная идея теории общего равновесия состояла в том, что в экономике все переплетено и взаимосвязано, любая оценка зависит от других оценок и в свою очередь оказывает влияние на них. Ценность всегда относительна, она определяется сопоставлением интенсивности конкретной потребности в товаре и издержками его производства. В рыночной экономике это выражается через равенство спроса и предложения по всем товарам и услугам в целом. Главным регулирующим механизмом достижения равновесия Вальрас считал изменение структуры равновесных цен. Ценность становится известной только после установления равновесия полезностей и затрат, спроса и предложения. Меновые ценности товаров суть неизвестные уравнений экономического анализа, находятся путем решения системы уравнений. В результате достигается оптимальное распределение ресурсов и максимальный уровень удовлетворения потребностей.
Модель Вальраса является весьма абстрактной и построена на допущенных упрощениях:
1) заданные функции предельной полезности, т.е. заданное первоначальное количество товаров и услуг на рынке;
2) заданные функции предельной производительности, что означало допущение идентичных издержек, т.е. их постоянную отдачу;
3) изменение цены прямо зависит от величины превышения спроса над предложением и др. Эта чистая экономическая теория описывает равновесие в условиях полной занятости. Она не объясняет, что случится, если вкусы или ресурсы изменятся, не раскрывает законов изменения системы общего равновесия. Однако она послужила основой для последующего решения этих вопросов, а также сообщила новый импульс для изучения проблемы благосостояния, поставленной еще А. Смитом.
Дальнейший анализ состояния рыночного равновесия осуществил последователь Вальраса Вильфредо Парето (1848-1923). Он поставил под сомнение измеримость полезности и выдвинул идею порядковой полезности, использовал кривые безразличия, изобретенные Эджуортом, для анализа рыночного равновесия. Парето находит такое состояние рынка, при котором никто не может улучшить свое положение, не ухудшая положения хотя бы одного из участников сделок. Такое состояние получило название Парето-оптимального, или оптимума Парето. Парето-оптимальные решения образовали раздел прикладной математики.
Предмаржинализм.
Основные предшественники маржинализма: Курно, Дюпои, Тюнен, Госсен.
A. Курно, Г. Госсен, Ж. Дюпои, И. Г. Тюнен задолго до основателей теории маржинализма изучали принципы и идеи этого направления экономической мысли. Сложно отдать предпочтение кому-то одному из них, так как их взгляды на теоретические аспекты экономической науки были изложены ими почти одновременно.
Антуан Курно (1801 - 1877) - французский математик, философ, экономист. В 1838 году вышла его работа «Исследование математических принципов теории богатства», в которой была сделана первая попытка исследования экономических процессов при помощи методов математики.
А. Курно изучал поведение производственных фирм, реализующих продукцию на рынке; иными словами, его интересовала микроэкономика. Он ввел в оборот понятие «эластичного спроса» - изменение спроса в ответ на изменение цены. Неэластичными товарами А. Курно считал продукты питания, одежду и обувь.
Ученый впервые в истории предложил модель максимизации прибыли монополистом: в условиях монополии на товар максимальный эффект (прибыль) достигается при равенстве предельного дохода и предельных издержек; при увеличении числа производителей максимум прибыли возникает при равенстве издержек производства и среднего дохода.
Иоганн Генрих фон Тюнен (1783 - 1850) - французский математик, экономист, выпустивший труд «Изолированное государство в его отношении к сельскому хозяйству и национальной экономике».
Исследуя в своей работе производственную функцию, зависящую от факторов производства, автор доказывает, что наибольший чистый доход достигается, если предельные издержки каждого фактора производства будут равны предельной отдаче каждого фактора.
И.Г. Тюнен пришел к мысли о том, что бедность и низкий уровень жизни связаны с недостатком свободных земель.
Герман Генрих Госсен (1810 - 1858) - немецкий юрист, экономист. Человек, по его мнению, стремится к получению максимальной полезности, поэтому его учение состоит в разработке основных математических принципов теории предельной полезности.
В 1854 году Г. Госсен опубликовал свою книгу «Эволюция законов человеческого взаимодействия», в которой были сформулированы законы, широко применяемые и сегодня:
первый закон - желаемость данного блага убывает по мере увеличения наличия данного блага;
второй закон - рациональное потребление устанавливается при равенстве предельных полезностей совокупности потребляемых благ.
Исходя из последнего закона - объем потребления зависит от цены товара и платежеспособного спроса. По результатам этих законов формируется «принцип равенства предельной нормы замещения» - при существовании альтернатив распределения чего-либо имеется «эффективное распределение», отклонение от которого равно потерям от выбора другого способа. Этот принцип широко распространен в неоклассической теории.
Жюль Дюпои (1804 - 1866) - инженер, экономист - является автором ряда проектов, основным направлением в которых было исследование «ценового излишка» - денежного измерителя дохода предпринимателя, получаемого в результате реализации единицы товара при неизменной цене. Основная работа: "Исследование законов человеческих отношений и вытекающих из них правил человеческого поведения" ["Entwicklung der Gesetze des Menschlichen Verkehrs und der Daraus Fliessenden Regeln fur Menschliches Handeln"] (1854)
По-видимому, подлинным основателем маржинализма является Герман Генрих Госсен, изложивший в своей основной (и одновременно единственной) работе главные идеи теории предельной полезности.
Каждый человек желает наслаждаться своею жизнью и ставит поэтому перед собою цель получить как можно больше удовольствия от жизни. Это стремление естественно и законно, ибо оно заложено в душу человека самим Творцом. Грехом скорее является аскетизм, ибо человеку, умерщвляющему свою плоть, мало тех благ, которые предлагает ему земная жизнь, и он пытается добиться для себя чего-то еще. Поэтому, если человек хочет следовать предначертанным Богом законам, он должен стремиться к максимизации общей суммы наслаждений.
Его концепция - "теория наслаждений" - может быть представлена в виде двух так называемых "законов Госсена".
Первый закон состоит из двух положений:
а) "Величина одного и того же наслаждения уменьшается по мере того, как мы в ходе одного акта потребления непрерывно продолжаем получать это наслаждение, пока наконец не наступает полное насыщение.
б) Подобное уменьшение величины наслаждения происходит, когда мы повторяем полученное ранее наслаждение. Но мало того, что при повторном акте потребления происходит подобное уменьшение наслаждения, величина его при этом оказывается меньше в самом начале [акта потребления], а время, в течение которого испытывается наслаждение, сокращается, т. е. насыщение наступает раньше; причем величина [удовольствия] и его продолжительность уменьшаются тем больше, чем чаще происходит повторение [актов потребления]"[7].
Второй закон включает в себя три положения.
1. "Для каждого отдельного вида наслаждения, в зависимости преимущественно от более или менее частого его повторения, имеется такой способ потребления, с помощью которого человек достигает наибольшей суммы удовольствия. Если этот максимум достигнут, то в дальнейшем, как более частое, так и менее частое повторение [актов потребления] ведет к уменьшению этой суммы"66 [8].
2. "Человек, обладающий свободой выбора между различными видами наслаждения, но не имеющий достаточно времени, чтобы использовать все их сполна, должен, прежде чем использовать наибольшее из наслаждений, использовать все их частично, как бы ни была различна абсолютная величина отдельных видов наслаждения, и притом в таком соотношении, чтобы величина наслаждения каждого из видов в момент прекращения потребления была одинакова"67[9].
3. "Возможность увеличения суммы наслаждений возникает у человека всякий раз, когда при прочих равных условиях удается открыть какой-нибудь новый вид наслаждения, как бы оно ни было мало, или повысить уже известное наслаждение либо путем самосовершенствования, либо путем воздействия на внешний мир"68[10].
В данной формулировке второго закона Госсена главным ограничителем для максимизации суммы наслаждений выступает время. Однако существует и иная формулировка, в которой в качестве ограничения фигурируют денежные ресурсы, которыми располагает человек и с помощью которых он может удовлетворять свои потребности, добиваясь максимизации удовольствия.
От анализа наслаждений Г. Г. Госсен переходит к рассмотрению ценности. Величина ценности какого-то блага определяется величиной связанного с ним наслаждения. Ценность блага убывает с ростом его количества в распоряжении индивида. Все те законы, которые были выявлены в отношении наслаждений, можно распространить и на ценность. Поэтому график наслаждения можно модифицировать в график ценности, где по вертикальной оси будет откладываться ценность блага, а по горизонтальной - его количество.
На базе этих двух законов Г. Г. Госсен в дальнейшем строит всю свою теорию экономических отношений: обмена, труда и т.п.
Среди французских прото-маржиналистов XIX века можно также выделить Ашилля-Николя Изнара (1749в1803), Николя-Франсуа Канара (1750в1833), Антуана-Луи-Клода Дестюд де Траси (1754в1836) и отца «революционера» Л. Вальраса в А. Вальраса. Список немецких предшественников маржинализма можно расширить за счет К. Г. Рау, Ф. фон Германна, Х. фон Мангольдта. Английские прото-маржиналисты представлены Оксфордско-Дублинской школой (The Oxford-Dublin Proto-Marginalists) С. М. Лонгфилдом и Уильямом Форстером Ллойдом (1795в1852), Н. Сениором, а также Дж. Ре, Г. Маклеодом, Генри Чарльзом Флимингом Дженкином (1833в1885).
Теория народонаселения Мальтуса.
Мальтус рассматривал проблему народонаселения безотносительно к какому-либо определенному способу производства и общественному развитию вообще. О «законе народонаселения» он говорил как о вечном, незыблемом законе природы. По его мнению, как в мире животных и растений, так и в человеческом обществе существует непреложный закон природы, который «состоит в постоянном стремлении, свойственном всем живым существам, распложаться быстрее, чем это допускается находящимся в их распоряжении количеством пищи».
Применительно к человеческому обществу Мальтус утверждал, что народонаселение растет в геометрической прогрессии (т. е. как 1, 2, 4, 8, 16, 32, 64, 128, 256), тогда как средства существования, по его мнению, растут в арифметической прогрессии (т. е. как 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9...). Через два столетия, утверждал он, народонаселение относилось бы к средствам существования как 256 к 9; через три — как 4096 к 13, а через две тысячи лет этот разрыв был бы беспредельным и неисчислимым.
Мальтус ничем не обосновывал этого выдвинутого им утверждения, он исходил из чистых предположений, не подтвержденных никаким фактическим материалом. Правда, у него приводится один факт, который, однако, не только не подтверждает его измышлений, но изобличает его недобросовестность как ученого. Он говорит об удвоении населения в Северной Америке за 25 лет и считает этот факт доказательством того, что население растет в геометрической прогрессии. На самом деле это удвоение населения имело место лишь на определенном историческом этапе развития и произошло оно за счет иммиграции, а не естественного прироста населения. Основной вывод, какой сделал Мальтус из своего «Опыта о законе народонаселения», состоял в том, что нищета, бедность трудящихся масс — это результат неотвратимых законов природы, а не социальной организации общества, что бедные, неимущие не имеют права ничего требовать от богатых, так как последние не повинны в их бедствиях.
«Главная и непрерывная причина бедности,— писал Мальтус,— мало или вовсе не зависит от образа правления, или от неравномерного распределения имуществ; богатые не в силах доставить бедным работу и пропитание;— поэтому, бедные, по самой сущности вещей, не имеют права требовать от них работы и пропитания: вот какие важные истины вытекают из закона народонаселения».
Мальтус, таким образом, предельно ясно сам раскрыл назначение своей теории народонаселения — она направлена на то, чтобы парализовать классовую борьбу пролетариата, «доказать» беспочвенность и безрезультатность его требований, предъявляемых буржуазии. Недаром Мальтус особо подчеркивал, что распространение его идей «между бедными» окажет «благотворное» влияние на массы, разумеется, выгодное для господствующих классов.
Прилагая все усилия к тому, чтобы лишить борьбу рабочего класса почвы, сам Мальтус, как ревностный апологет господствующих классов, открыто и цинично выступил против жизненных прав трудящихся, против элементарных требований человеческой справедливости. Он выдвинул положение о том, что в своей нищете рабочий класс виноват сам и что уменьшить свою бедность он может, только ограничив рождаемость. В качестве мер борьбы с ростом народонаселения Мальтус предлагал «нравственное обуздание» — воздержание неимущих от браков. В болезнях, изнурительном труде, голоде, эпидемии, войнах, составляющих истинное несчастье для трудящегося народа, он видел естественные средства уничтожения «лишнего» населения.
Классики марксизма дали уничтожающую критику мальтузианского «закона» народонаселения, раскрыли его реакционную роль. Маркс показал, что основное содержание этого «закона» основано на подмене специфических социально-экономических законов капитализма несуществующими «вечными» и «непреложными» законами природы.
В противоположность Мальтусу Маркс доказал, что нет закона народонаселения вообще, что каждой общественной формации присущ свой специфический закон народонаселения. Нет и не может быть абсолютного перенаселения, есть перенаселение относительное как специфическая особенность капитализма, порожденная действием всеобщего закона капиталистического накопления. Именно действием этого закона, а не законами природы, обусловливается безработица и нищета рабочего класса, Маркс и Ленин показали несостоятельность перенесения на общество законов природы. Мальтус не прав уже по одному тому, что если растения и дикие животные только потребляют, а потому их существование в какой-то мере ограничивается наличием места и пищи, то отличительной особенностью человеческого общества является его производственная деятельность. Человеческое общество само для себя создает средства существования и в этом смысле не зависит от милостей природы. Больше того, человек подчиняет себе природу.
Основным «аргументом» Мальтуса в пользу того, что рост средств существования резко отстает от роста народонаселения, был ненаучный «закон» убывающего плодородия почвы.
Классики марксизма дали резкую критику этого «закона», показав, что сторонники его оставляют в стороне самое главное, игнорируют рост производительных сил общества, рост техники производства. Критикуя «закон» убывающего плодородия почвы, В. И. Ленин доказал, что существует не вообще трудность получения пищи, а трудность получения пищи только для одной части населения — для рабочего класса, и она всецело определяется специфическими законами капитализма, а не вечными законами природы.
В связи с теорией народонаселения Мальтуса следует отметить самую характерную черту его «творчества», которая заключается в том, что у Мальтуса нет ни одной своей, оригинальной теории. Маркс охарактеризовал Мальтуса как «плагиатора по природе». Даже пошлую и циничную теорию народонаселения поп Мальтус украл у другого попа Таунсенда и со свойственным ему «научным тактом» нигде не упоминает его имени. Маркс охарактеризовал в целом работу Мальтуса «Опыт о законе народонаселения» как «ученически-поверхностный и поповски-напыщенный плагиат..».
Несмотря на научную несостоятельность мальтузианского «закона» народонаселения и на очевидную нечистоплотность его автора, он имел шумный успех среди буржуазии и ее идеологов, поскольку в высшей степени удовлетворял их классовые запросы.
Теоретические положения А. Смита, Д. Рикардо о стоимости, заработной плате и прибыли.
Адам Смит
Во-первых, твердые гарантии неприкосновенности собственности граждан. Нельзя претендовать на чужую собственность. Собственность можно приобрести за деньги, но ее нельзя украсть или отнять. Поскольку собственность есть основа стабильности общества, то на страже собственности должно стоять государство.
Во-вторых, нужно четко выполнять взятые на себя обязательства по договорам и контрактам, иначе разрушится основа рыночных связей — взаимное доверие участников сделок. За соблюдением этого тоже должно следить государство.
В-третьих, каждый человек должен быть свободен в своих хозяйственных и иных действиях. Но у его свободы есть один мощный ограничитель — свобода других людей. И если свобода одного человека мешает свободе другого человека, то в этом случае в действие вступают силы государства.
По А. Смиту, государство должно делать только то, что невозможно или невыгодно отдельным гражданам, — поддерживать режим естественной свободы, а все остальные экономические отношения регулируются «невидимой рукой» рынка, конкуренции, и государство не должно в них вмешиваться.
А. Смит придерживался и отстаивал трудовую теорию стоимости. Он считал, что именно затраты труда лежат в основе обмена товарами. Труд и наемного рабочего, и купца, и ремесленника он считал, в отличие от физиократов, производительным трудом, а талант и образованность он относил к капиталу.
А. Смит говорит о том, что производительный труд и есть основной источник богатства. Если речь идет о товарном производстве, то только тот труд, который создает «некую ценность», является производительным. Если труд не создает ценность или стоимость (например, в домашнем хозяйстве), то он не является производительным. А. Смит указывал, например, что труд некоторых самых уважаемых сословий общества, подобно труду домашних слуг, не производит никакой ценности, и государь со своими судебными чиновниками и офицерами, вся армия и флот представляют собой непроизводительных работников. Они являются слугами общества и содержатся на часть годового продукта деятельности остального населения. Сюда же он относит певцов, музыкантов, священников, юристов, актеров и т.п.
А. Смит хорошо понимал ценность капитала и его вклад в развитие общества, однако он видел и то, что очень часто интересы отдельного капиталиста противоречат интересам общества. Здесь и только здесь, по его мнению, должно вмешиваться государство.
Теория стоимости:
Труд, утверждал он, выступает и в качестве мерила стоимости товара. При этом, однако, Адам Смит ( в отличие от экономистов 19 века — Д. Рикардо, Карла Маркса и др.) имел в виду не тот объем труда, что затрачен на производство продукта, а тот, что можно приобрести за данный продукт. Деньги представляют собой всего лишь один из видов товара, не являясь главной целью производства.
О заработной плате:
Продукт труда составляет естественное вознаграждение за труд, или его заработную плату. Размер обычной заработной платы зависит повсюду от договора между этими обеими сторонами, интересы которых отнюдь не тождественны. Рабочие хотят получать возможно больше, а хозяева хотят давать возможно меньше. Первые стараются сговориться для того, чтобы поднять заработную плату, последние же - чтобы ее понизить. Человек всегда должен иметь возможность существовать своим трудом, и его заработная плата должна по меньшей мере быть достаточной для его существования. Она даже в большинстве случаев должна несколько превышать этот уровень; в противном случае ему было бы невозможно содержать семью, и раса этих рабочих вымерла бы после первого поколения. Рост заработной платы необходимо ведет к возрастанию цены многих товаров, поскольку увеличивает ту часть ее, которая приходится на заработную плату, и, таким образом, имеет тенденцию уменьшить потребление этих товаров как внутри страны, так и за границей. Однако та же причина, которая повышает заработную плату за труд, а именно возрастание капитала, имеет тенденцию увеличить производительную силу труда, благодаря чему при затрате меньшего количества труда производится большее количество произведений.
О прибыли:
Смит называл прибылью всю разницу между добавленной трудом стоимостью и заработной платой и в этих случаях имел в виду прибавочную стоимость. В других случаях Смит понимал под прибылью остаток после уплаты ренты, а также процента, и тогда прибылью называл, предпринимательский доход капиталиста.
Он решительно отвергал мнение, что прибыль – это просто другой вид заработной платы, которая возмещает труд по надзору и управлению предприятием, и приводил в обоснование своего взгляда убедительные аргументы. Размеры прибыли определялись, по его мнению, не количеством, тяжестью или сложностью этого предполагаемого труда по надзору и управлению, а размерами употребленного в дело капитала. Кроме того, на многих крупных предприятиях функции надзора и управления передаются наемному управляющему. Смит считал прибыль закономерным результатом производительности капитала и вознаграждением капиталистов за их деятельность, труд и риск.
Смит отмечал тенденцию нормы прибыли к понижению, указывал, что прибыль более низка в развитых капиталистических странах.
Давид Рикардо (последователь и оппонент Адама Смита)
Рикардо развивал, в основном, взгляды Смита на заработную плату,
прибыль и ренту как на первичные доходы трёх главных классов общества. (капиталисты, наемные рабочие, земельные собственники). Основную задачу политической экономии он видел в установлении законов распределения «продукта земли» (т.е. национального дохода и национального богатства) между тремя главными классами общества. Стоимость отдельного товара и всех товаров, образующих национальный доход, определяется объективно затратами труда. Эта сумма распадается на зарплату и прибыль (включая ренту).
Теория стоимости
Был приверженцем трудовой теории стоимости.
Основные положения теории стоимости по Рикардо таковы.
• Меновая стоимость зависит не только от количества и качества труда, но и от редкости товара.
• Говоря о естественных и рыночных ценах, Рикардо писал: «Но если мы принимаем труд за основу стоимости товаров, то из этого еще не следует, что мы отрицаем случайные и временные отклонения действительной или рыночной цены товаров от их первичной и естественной цены».
• На уровень цен товаров наряду с затрачиваемым живым трудом влияет и труд овеществленный, то есть «труд, затраченный на орудия, инструменты и здания, способствующие этому труду».
• Относительная стоимость товаров не зависит от изменений уровня заработной платы у рабочих, меняется только соотношение между заработной платой и прибылью в стоимости продукта.
• Повышение стоимости труда (заработной платы) невозможно без соответствующего падения прибыли.
• Деньги как товары при снижении своей стоимости обуславливают необходимость роста заработной платы, что, в свою очередь, приведет к повышению цен на товары.
• Деньги как всеобщее средство обмена между всеми цивилизованными странами «распределяются между ними в пропорциях, которые изменяются с каждым усовершенствованием в торговле и машинах, с каждым увеличением трудности добывания пищи и других предметов жизненной необходимости для растущего населения».
• Уровень меновой стоимости товаров обратно пропорционален использованию в их производстве основного капитала, то есть при приросте основного капитала меновая стоимость будет падать.
Теория заработной платы
Труд имеет естественную и рыночную стоимость:
• «естественная цена труда» — возможность рабочего содержать за свой труд себя и семью, оплачивая расходы на пищу, предметы насущной необходимости и удобства. Зависит от нравов и обычаев, так как в некоторых странах не требуется, скажем, теплой одежды;
• «рыночная цена труда» — плата, складывающаяся с учетом реального соотношения спроса и предложения.
Многие историки предполагают, что взгляды Рикардо на заработную плату сложились под влиянием воззрений его друга Томаса Мальтуса.
Рикардо прогнозировал, что при росте заработной платы рабочие начнут заводить большее количество детей, и в итоге заработная плата будет падать из-за того, что количество рабочих будет увеличиваться быстрее, чем спрос на их труд.
Безработица в рыночной экономике невозможна, так как избыточное население вымирает. В этом суть рикардианского «железного» закона заработной платы. Ключевые моменты экономической теории по Рикардо.
1. Существуют три основных класса и соответствующие им три вида доходов:
o владельцы земли — рента;
o собственники денег и капитала, необходимого для обработки этой земли — прибыль;
o рабочие, обрабатывающие эту землю — заработная плата.
2. Главная задача политической экономии — определить законы, управляющие распределением доходов.
3. Государство не должно вмешиваться ни в производство, ни в обмен, ни в распределение. Государственная политика должна строиться на экономических принципах, а основной способ взаимодействия государства с населением сводится к налогообложению. Но налоги не должны быть высокими, ибо если весомая часть капитала изымается из оборота, то результатом становится нищета большей части населения, так как единственным источником роста богатства нации является именно накопление. «Лучший налог — меньший налог». Рост доходов капиталистов обязательно ведет к снижению доходов рабочих, и наоборот.
Общая характеристика классической политической экономии.
Классическая политическая экономия возникла тогда, когда предпринимательская деятельность вслед за сферой торговли, денежного обращения и ссудных операций распространилась также на многие отрасли промышленности и сферу производства в целом. Поэтому уже в мануфактурный период, который выдвинул на первый план в экономике капитал, занятый в сфере производства, протекционизм меркантилистов уступил свое доминирующее положение новой концепции — концепции экономического либерализма, базирующейся на принципах невмешательства государства в экономические процессы, неограниченной свободы конкуренции предпринимателей.
Следует отметить, что впервые термин «классическая политическая экономия» употребил один из ее завершителей К.Маркс, для того, чтобы показать ее специфическое место в «буржуазной политической экономии».
По общепринятой оценке классическая политическая экономия зародилась в конце XVII — начале XVIII в. в трудах У.Петти (Англия) и П.Буагильбера (Франция). Время ее завершения рассматривается с двух теоретико-методологических позиций. Одна из них — марксистская — указывает на период первой четверти XIX в., и завершителями школы считаются английские ученые А.Смит и Д. Рикардо. По другой — наиболее распространенной в научном мире — классики исчерпали себя в последней трети XIX в. трудами Дж.С.Милля.
В развитии классической политической экономии с определенной условностью можно выделить четыре этапа.
Первый этап охватывает период с конца XVII в. до начала второй половины XVIII в. Это этап существенного расширения сферы рыночных отношений, аргументированных опровержений идей меркантилизма и его полного развенчания. Главные представители начала данного этапа У.Петти и П.Буагильбер безотносительно друг от друга первыми в истории экономической мысли выдвинули трудовую теорию стоимости, в соответствии с которой источником и мерилом стоимости является количество затраченного труда на производство той или иной товарной продукции или блага. Осуждая меркантилизм и исходя из причинной зависимости экономических явлений, основу богатства и благосостояния государства они видели не в сфере обращения, а в сфере производства.
Завершила первый этап классической политической экономии так называемая школа физиократов, получившая распространение во Франции в середине и начале второй половины XVIII в. Ведущие авторы этой школы Ф.Кенэ и А.Тюрго в поисках источника чистого продукта (национального дохода) решающее значение наряду с трудом придавали земле. Критикуя меркантилизм, физиократы еще более углубились в анализ сферы производства и рыночных отношений, хотя и в основном в области сельского хозяйства, неправомерно отдаляясь от анализа сферы обращения.
Второй этап развития классической политической экономии охватывает период последней трети XVIII в. и несомненно связан с именем и трудами А.Смита — центральной фигуры среди всех ее представителей. Его «экономический человек» и «невидимая рука» провидения убедили не одно поколение экономистов о естественном порядке и неотвратимости независимо от воли и сознания людей стихийного действия объективных экономических законов. Во многом благодаря ему вплоть до 30-х гг. XX столетия неопровержимым считалось положение о полном невмешательстве правительственных предписаний в свободную конкуренцию. Классическими по праву считаются и открытые А.Смитом (по материалам анализа булавочной мануфактуры) законы разделения труда и роста его производительности. На его теоретических изысканиях в значительной мере основываются также современные концепции о товаре и его свойствах, доходах (заработной плате, прибыли), капитале, производительном и непроизводительном труде и другие.
Третий этап эволюции классической школы политической экономии приходится на первую половину XIX в., когда в ряде развитых стран завершился промышленный переворот. В течение этого периода последователи и в том числе ученики А.Смита (так называли себя многие из них) подвергли углубленной проработке и переосмыслению основные идеи и концепции своего кумира, обогатили школу принципиально новыми и значимыми теоретическими положениями. В числе представителей данного этапа следует особо выделить французов Ж.Б.Сэя и Ф.Бастиа, англичан Д.Рикардо, Т.Мальтуса и Н.Сениора, американца Г.Кэри и др. Хотя эти авторы, следуя, как они утверждали, А.Смиту, происхождение стоимости товаров и услуг видели либо в количестве затраченного труда либо в издержках производства (но такого рода затратный подход в действительности оставался недоказательным), все же каждый из них оставил в истории экономической мысли и становления рыночных отношений довольно заметный след.
Ж.Б.Сэй в своем догматичном с позиций современной экономической теории «законе рынков» впервые ввел в рамки экономического исследования проблематику равновесия между спросом и предложением, реализации совокупного общественного продукта в зависимости от конъюнктуры рынка. В основу этого «закона», как очевидно, и Ж.Б.Сэй, и другие классики вкладывали положение о том, что при гибкой заработной плате и подвижных ценах процентная ставка будет уравновешивать спрос и предложение, сбережения и инвестиции при полной занятости.
Д.Рикардо более других своих современников полемизировал с А.Смитом. Но, разделяя всецело взгляды последнего о доходах «главных классов общества», он впервые выявил закономерность имеющей место тенденции нормы прибыли к понижению, разработал законченную теорию о формах земельной ренты. К его заслугам необходимо отнести также одно из лучших обоснований закономерности изменения стоимости денег как товаров в зависимости от их количества в обращении.
Четвертый этап развития классической политической экономии охватывает период второй половины XIX в., в течение которого упомянутые выше Дж.С.Милль и К.Маркс обобщили лучшие достижения школы, с другой стороны, к этому времени уже обретали самостоятельное значение новые, более прогрессивные направления экономической мысли, получившие впоследствии названия «маржинализм» (конец XIX в.). Маркс, кроме того, особо подчеркивал усиливающуюся эксплуатацию труда капиталом, которая, обостряя классовую борьбу, должна, на его взгляд, неизбежно привести к диктатуре пролетариата, «отмиранию государства» и равновесной экономике бесклассового общества.
Экономическое учение физиократов.
Слово «физиократия» имеет греческое происхождение и в переводе означает «власть природы». В этом смысле физиократы исходили из определяющей роли в экономике земли, сельскохозяйственного производства.
Центральные идеи теории физиократии таковы:
1) экономические законы носят естественный характер (то есть, понятны каждому), и отклонение от них ведет к нарушению процесса производства;
2) источником богатства является сфера производства материальных благ - земледелие. Только земледельческий труд является производительным, так как при этом работают природа и земля, а труд в других сферах (торговля и промышленность) является непроизводительным или «бесплодным»;
3) под чистым продуктом физиократы понимали разницу между суммой всех благ и затратами на производство продукта в сельском хозяйстве. Этот избыток (чистый продукт) - уникальный дар природы. Промышленный труд лишь изменяет его форму, не увеличивая размера чистого продукта;
4) физиократы проанализировали вещественные составные части капитала, различая «ежегодные авансы», годичные затраты и «первичные авансы», представляющие собой фонд организации земледельческого хозяйства и затрачивающиеся сразу на много лет вперед. «Первичные авансы» (затраты на земледельческое оборудование) соответствуют основному капиталу, а «ежегодные авансы» (ежегодные затраты на сельскохозяйственное производство) - оборотному капиталу;
5) деньги не причислялись ни к одному из видов авансов. Для физиократов не существовало понятия «денежного капитала», они утверждали, что деньги сами по себе бесплодны, и признавали лишь одну функцию денег - как средства обращения. Накопление денег считали вредным, поскольку оно изымает деньги из обращения и лишает их единственной полезной функции - служить обмену товаров.
Налогообложение физиократы сводили к трем принципам:
- во-первых, налогообложение должно быть основано непосредственно на самом источнике доходов;
- во-вторых, должно быть в известном постоянном соотношении с этими доходами,
- в-третьих, не должно быть слишком обременено издержками взимания.
Основоположник школы физиократов Франсуа Кенэ (1694 - 1767) был придворным медиком Людовика XV, а проблемами экономики занялся в 60 лет.
Его основные труды: «Население» (1756), «Фермеры», «Зерно», «Налоги» (1757), «Экономическая таблица» (1758), который вошел в историю экономической мысли как первый опыт макроэкономического анализа.
В этом произведении автор показал, как совокупный годовой продукт, создаваемый в сельском хозяйстве, распределяется между социальными группами, а также представил основные пути его реализации в виде направленного движения с тремя вершинами (классами), объединив все акты обмена в массовое движение денег и товаров, но при этом исключив процесс накопления.
Методологической платформой экономического исследования Кенэ стала разработанная им концепция про природный порядок, юридической основой которого, на его взгляд, являются физические и моральные законы государства, которые охраняют частную собственность, частные интересы, обеспечивая воспроизведение и правильное распределение благ. Как утверждал ученый, частный интерес одного никогда не может быть отделен от общего интереса всех, а это бывает только при государственном регулировании.
Он считал целесообразным сосредоточить высшую государственную власть в руках одной просвещенной личности, которая владеет знанием законов - природного порядка, - необходимых для осуществления государственного управления.
В теоретическом наследии Ф. Кенэ важное место занимает учение про чистый продукт, который сейчас называется национальным доходом. По его мнению, источниками этого чистого продукта является земля и приложенный к ней труд людей, занятых в сельскохозяйственном производстве. А в промышленности и других отраслях экономики чистого увеличения дохода не происходит, а происходит только смена первичной формы этого продукта. Думая так, Кенэ считал промышленность бесполезной. Он исходил из выдвинутого им же положения про продуктивную сущность разных социальных групп общества.
При этом Кенэ утверждал, что нация состоит из трех социальных групп:
а) производительной (лица, занятые в сельском хозяйстве, - фермеры и сельские наемные рабочие);
б) бесплодной (лица, занятые в промышленности, а также купцы);
в) собственников (лица, получающие ренту - землевладельцы и король).
И хотя деление общества на фермеров, собственников и промышленников фактически соответствовало делению общества (крестьяне, дворяне, горожане), важно отметить, что Кенэ был одним из первых, кто разделил общество на классы на экономической основе, то есть на основе отношения каждого класса к производству и присвоению прибавочного продукта.
Основываясь на своем учении о чистом доходе (денежном выражении чистого продукта), Кенэ считал, что земельная рента должна быть единственным источником налогообложения.
Анн Робер Жак Тюрго (1727- 1781) родился во Франции. Согласно семейной традиции окончил теологический факультет Сорбонны, но увлекся экономикой. В 1774 - 1776 годах занимал должность генерального контролера финансов. Сотрудничал с просветителями в «Энциклопедии» Д. Дидро.
Главный труд А. Тюрго – «Размышления о создании и распределении богатств» (1770 г.).
Вслед за Кенэ и другими физиократами он отстаивал принцип свободы экономической деятельности и разделял их взгляд на земледелие как единственный источник прибавочного продукта. Впервые выделил внутри «земледельческого класса» и «класса ремесленников» предпринимателей и наемных работников.
Тюрго впервые описал разницу между капиталом и деньгами и выделил прибыль как особенный вид дохода.
В целом учение А. Тюрго совпадает с учением физиократов, но при этом надлежит отметить следующие его идеи:
- доход от капитала делится на издержки для создания продуктов и прибыль на капитал (заработная плата владельца капитала, предпринимательский доход и земельная рента);
- обмен взаимовыгоден обоим товаровладельцам, и поэтому происходит уравнивание ценностей обмениваемых благ;
- уплата ссудного процента оправдывается потерей дохода заимодавца при предоставлении ссуды;
- текущие цены на рынке, с точки зрения А. Тюрго, формируются с учетом спроса и предложения, являясь критерием, по которому можно судить об избытке или недостатке капиталов.
Поздний меркантилизм
Поздний меркантилизм охватывает период со второй половины XVI в. по вторую половину XVII в., хотя отдельные его элементы продолжали проявлять себя и в XVIII в. На этом этапе торговые связи между странами становятся развитыми и регулярными, что во многом было обусловлено поощрением развития национальной промышленности и торговли государством. Чтобы достичь активного торгового баланса, выдвигались рекомендации:
1)завоевывать внешние рынки благодаря относительно дешевым товарам (т.е. невысоким ценам), а также перепродаже товаров одних стран в других странах;
2)допускать импорт товаров (кроме предметов роскоши) при сохранении в стране активного торгового баланса;
3)вывозить золото и серебро для осуществления выгодных торговых сделок, посредничества, т.е. для увеличения их массы в стране и сохранения активного торгового баланса.
Поздние меркантилисты сместили акцент в теории монетаризма, противопоставив идее «денежного баланса» ранних меркантилистов идею «торгового баланса».
Составляющая позднего меркантилизма - политика протекционизма, направленная на защиту национальной экономики от зарубежных конкурентов. Например, Томас Ман (1571-1641 гг.), один из наиболее известных поздних меркантилистов, говорил, что нет иных способов получить деньги, кроме торговли, когда стоимость вывозимых товаров будет превышать стоимость ввозимых. Для этого он, помимо прочего, предлагал обрабатывать земли под такие культуры, которые помогли бы отказаться от ввоза некоторых товаров (например, конопли, льна, табака), а также рекомендовал отказаться от чрезмерного потребления иностранных товаров путём введения соответствующих законов. Также Ман говорит, что не следует облагать чрезмерными пошлинами отечественные товары, чтобы препятствовать их удорожанию и не сделать их недоступными для иностранцев, тем самым препятствуя продаже.
Признавая товарную сущность денег, их ценность поздние меркантилисты по-прежнему усматривали в естественных свойствах золота и серебра. Однако именно они обусловили переход от металлической к количественной теории денег и системе монометаллизма. И если ранние меркантилисты определяющей функцией денег считали функцию накопления, то поздние - функцию средства обращения.
Возникновение количественной теории денег стало как бы естественной реакцией на «революцию цен» XVI в., вызванную огромным приливом в Европу из Нового Света золота и серебра и показавшую причинную взаимосвязь изменений количества денег и цен товаров. По убеждению поздних меркантилистов, ценность денег находится в обратной зависимости от их количества, а уровень цен на товары прямо пропорционален количеству денег. Они тенденциозно полагали, что увеличение предложения денег, повышая спрос на них, стимулирует торговлю.(Сэра, Кольбер, Монтескье, Мен)
Политика меркантилизма сложилась в России в XVII в. и внедрялась Петром I. Меркантилизм заключался в активном протекционизме - в поддержке экспансии торгового капитала, поощрении развития отечественной промышленности, особенно мануфактурной, и, конечно, - в защите внутреннего рынка, установления высоких таможенных пошлин на ввозимые товары (Торговый договор 1653, Новоторговый устав 22 АП 1667 и др.). (Посошков, Ордын-Нащекин)
Ранний меркантилизм
Меркантилизм (итал. il mercante — торговец, купец) — система доктрин, выдвигавшихся авторами трактатов (15-17) XV—XVII вв., обосновывавших необходимость активного вмешательства государства в хозяйственную деятельность. Термин был предложен Адамом Смитом, критиковавшим труды меркантилистов. Авторы, которые являлись экономистами-практиками (крупными купцами, сотрудниками крупнейших компаний — Ост-Индская компания и др.), отстаивали в них и интересы соответствующих торгово-монополистических институтов.
Ранний меркантилизм возник до великих географических открытий и изжил себя в середине 16 XVI века (виднейшие представители У.Стаффорд в Англии, Г. Скаруффи в Италии). Поздний, развитый меркантилизм охватывает вторую половину 16 XVI века и середину 17 ХVII века, виднейшими его представителями являлись Т. Мен (Англия), А. Серра (Италия), А. Монкретьен (Франция). Ранний меркантилизм представляет собой так называемую монетарную систему, развитый меркантилизм - мануфактурную или коммерческую систему. И тот, и другой решающее значение в экономике придавали деньгам, но вместе с тем по ряду вопросов они существенно расходились: во-первых, в методах и способах добывания и сохранения денег; во вторых, в отношении к деньгам.
Центральным пунктом произведений раннего меркантилизма является система «денежного баланса», направленная на увеличение денежного богатства чисто законодательным путем. Так, запрещался вывоз денег за границу, создавались «складочные места» для торговли иностранными товарами. Купцов-экспортеров обязывали часть выручки от проданных товаров за границей привозить наличными деньгами. Иностранных купцов принуждали все деньги, полученные от торговли тратить на приобретение товаров национального производства. Это требовало значительного административного контроля со стороны государства за экономическими отношениями. Рост товарного хозяйства, расширение внешней торговли показали очевидную нецелесообразность данной экономической политики. Используя деньги для развития внешней торговли, можно было увеличить и запасы золота и серебра в государстве.
Для достижения положительного сальдо во внешней торговле ранние меркантилисты считали целесообразным:
устанавливать максимально высокие цены на экспортируемые товары;
всемерно ограничивать импорт товаров;
не допускать вывоза из страны золота и серебра (с ними отож¬дествлялось денежное богатство). Следовательно, теория монетаризма ранних меркантилистов может быть определена как теория «денежного баланса».
Раннему меркантилизму было присуще понимание ошибочно¬сти концепции номиналистической теории денег, восходящей к древним временам и в том числе к трудам древнегреческого фи¬лософа Аристотеля (IV в. до н.э.). Последний, как известно, пола¬гал, что монета «существует не по природе, а по установлению, и в нашей власти изменить ее или вывести из употребления». Рас¬суждая так, номиналисты отрицали не только товарную природу денег, но и их связь с благородными металлами.
Однако во времена раннего меркантилизма, как и в средние века, правительство занималось порчей национальной монеты, снижая ее ценность и вес в надежде заинтересовать иностранных купцов обменивать их деньги на туземные и покупать больше то¬варов. Превращение денег в условный знак, фиксированное соот¬ношение находящихся в обращении золотых и серебряных денег (система биметаллизма) оправдывались как фактами обращения неполноценных денег, так и ошибочной констатацией того, что золото и серебро являются деньгами в силу своих природных свойств, выполняя функции меры стоимости, сокровища и ми-ровых денег.
Экономическая мысль позднего Средневековья (Фома Аквинский)
Современные представления об особенностях экономической мысли средневековья (феодального общества) так же, как и времен Древнего мира, базируются на материалах дошедших до нас литературных источников. Но существенной особенностью идеологии рассматриваемого периода, в том числе в области хозяйственной жизни, является ее сугубо богословский характер. По единой причине средневековым экономическим доктринам присуще многообразные хитросплетения схоластических и софистических суждений, причудливые нормы религиозно-этнического и авторитарного свойства, с помощью которых предполагалось не допускать грядущего утверждения рыночных экономических отношений демократических принципов общественного устройства.
Средневековый тип натурально-хозяйственных отношений, или феодализм, зародился, как известно, в 3-8 вв. В ряде государств Востока и 5-9 вв. – в странах Европы. И с самого начала вся полнота политической власти и экономического могущества была в них достоянием светских и церковных феодалов, которые как явно, так и не явно осуждали тенденции расширения масштабов товарности экономики и ростовщичества.
В экономической литературе в числе наиболее значимых представителей средневековой экономической мысли на Востоке, как правило, упоминается видный идеолог арабских государств Ибн-Хальдун, а в Европе – лидер так называемой поздней школы канонизма Фома Аквинский.
Ибн-Хальдун (1332-1406).Его жизнь и творчество связаны с арабскими странами на севере Африки, где в духе азиатского способа производства государство сохраняло за собой права владения и распоряжения значительными земельными угодьями, сбора для нужд казны обременительных налогов с доходов населения. Причем с тех пор, как в начале 7 в. На землю снизошли «откровения Бога» и услышавший их мекканский купец Мухаммед – первый проповедник Корана – возвестил мусульманский мир о новой (исламской) религиозной идеологии, ослабить «всесилие» антирыночных постулатов, казалось, ничто более не смогло бы.
Веру в незыблемость сословной дифференциации общества, т.е. в то, что
«Аллах дал преимущество одним людям перед другими», а также в богоугодность бартерной по существу торговли, на всех этапах эволюции общества от
«примитивности» до «цивилизации» попытался укрепить в душах всех правоверных и Ибн-Хальдун, выдвинув с этой целью концепцию некой
«социальной физики». Вместе с тем последняя не лишена отдельных поучительных идей и историко-экономических обобщений, таких, например, как необходимость возвышенного отношения к труду, порицание скупости, жадности и расточительства, понимание объективного характера прогрессивных структурных изменений в сферах экономики, благодаря которым к давним хозяйственным заботам людей в земледелии и скотоводстве прибавились сравнительно новые занятия в ремесленном производстве и торговле.
Переход к цивилизации и соответственно избыточному производству материальных благ, позволит, по мнению Ибн-Хальдуна, многократно приумножить национальное богатство, и со временем каждый человек сможет обрести больший достаток вплоть до предметов роскоши, но при этом никогда не наступит всеобщее социальное и имущественное равенство и не исчезнет деление общества на «слои» (сословия) по имущественному признаку и принципу «предводительства».
Развивая тезис о проблеме достатка и недостатка в обществе материальных благ, мыслитель указывает на ее обусловленность, прежде всего размерами городов, точнее, степенью их заселенности и делает следующие выводы:
С ростом города растет достаток в «необходимом» и «лишенном необходимости», приводя к снижению цен на первое и росту цен на второе и свидетельствуя одновременно о процветании города;
Малочисленность населения города является причиной дефицита и дороговизны всех необходимых его населению материальных благ;
Расцвет города (как и общества в целом) реален в условиях снижающихся размеров налогов, включая пошлины и поборы правителей на городских рынках.
Фома Аквинский (Аквинат) (1226-1274).
Этот итальянский монах доминиканского происхождения считается наиболее авторитетной фигурой упоминавшейся выше школы канонистов на позднем этапе ее развития. Ее воззрения в области социально-экономического устройства общества существенно разнятся с положениями основателя канонизма, или, как еще говорят, ранней школы канонистов, Августина Блаженного (353-430). При этом на первый взгляд Аквинат, подобно Августину, опирается на те же принципы религиозно-этического свойства, на основе которых школа на протяжении ряда столетий трактовала «правила» хозяйственной жизни, установления «справедливых цен» и достижения эквивалентного и пропорционального обмена.
На самом же деле Ф. Аквинский, учитывая реалии своего времени, изыскивает сравнительно новые «объяснения» социального неравенства в условиях более дифференцированного, чем прежде, сословного деления общества. В частности, в работе «Сумма теологии» он оперирует уже не единичными, а массовыми проявлениями признаков утверждающих себя изо дня в день масштабных товарно-денежных отношений в возросших числом и своим могуществом городах. Иными словами, в отличие от ранних канонистов прогрессирующий рост городского ремесленного производства, первых торговых и ростовщических операций Ф. Аквинский не характеризует отныне как исключительно греховные явления и не требует их запрещения.
С точки зрения методологических позиций внешне у автора «Суммы теологии» почти нет расхождения с ранними канонистами. Однако если последние придерживались принципа неоспоримой авторитарности текстов священного писания и трудов церковных Аретиков, а также метода морально- этического обоснования сути экономических категорий и явлений, то Ф. Аквинский наряду с названными «инструментами» исследования активно использует и так называемый принцип двойственности оценок, позволяющий средствами софистики диаметрально изменить суть первоначальной трактовки хозяйственного явления или экономической категории. Вот почему «Сумма теологии» изобилует двойственными характеристиками и схоластическими суждениями, к которым прибегает ее автор в поисках путей примирения и компромисса по многим, казалось бы, взаимоисключающим теоретическим положениям.
взгляды на:
1)разделение труда
Деление людей на профессии и сословия обусловлено божественным провидением и склонностями людей.
2)богатство
Золото и серебро рассматриваются как источник преумножения частной собственности и «умеренного богатства».
3)обмен
Обмен как субъективный процесс не всегда обеспечивает равенство извлекаемой пользы, поскольку в результате этого акта случается, что вещь «поступает на пользу одному в ущерб другому».
4)справедливая цена
Затратный принцип установления «справедливой цены» считается не точным, так как он может не доставить продавцу соответствующего его положению в обществе количества денег и нанести ущерб.
5)деньги
Ценность денег (монет) на внутреннем рынке должна устанавливаться не по весу содержащихся в нем металлов, а по усмотрению государства.
6)торговая прибыль и ростовщический процент
Крупные доходы купцов и ростовщиков лишь тогда допустимы, когда они извлекаются трудом, связаны с транспортными и прочими издержками, а также риском, имеющим место в благопристойной деятельности.
Экономическая мысль древнего мира
Становление экономической мысли совпадает со становлением человеческого общества. Но до нас, к сожалению, дошли только те фрагменты, которые были отражены в письменных источниках. Следовательно, мы можем судить об экономической мысли древности только после возникновения первых цивилизаций.
Особенностью экономической мысли др. мира была ее недифференцированость от политико-правовой, религиозной идеологии. Поэтому собственно экономических трактатов найти практически невозможно.
Экономическая мысль античного общества.
Под античным обществом мы понимаем следующие страны : Др. Грецию и Др.Рим .
Древняя Греция.
Для данного общества характерно развитие рыночной экономики и частной собственности. Отсюда интерес философов к проблемам микроэкономики, но не теоретическим, а прикладным. Одним из таких философов был Ксенофонт, написавший работу «Экономика» ,т.е. «Закон домашнего хозяйства», а также Платон( «Государство», «Законы») и Аристотель(Никомахова
этика»),поднимавшие в своих трудах экономические проблемы.
Проблемы, поднимаемые ими в своих трудах, были следующими:
1)Проблема разделения труда
- У Ксенофонта
1.Зависимость степени разделения труда от размеров спроса
2.Зависимость качества продукта от степени разделения труда
- У Платона
1.Разделение труда лежит в основе человеческого общества. Он писал, что у каждого человека множество потребностей, но одна способность и, следовательно, человек должен жить в обществе для удовлетворения своих потребностей и в обществе должно быть разделение
труда.
- У Аристотеля
1.Он, как и Платон, подчеркивает естественность разделения труда.
2)Товар
- Ксенофонт : различал товар и продукт (товар - продукт, способный к
обмену)
- Платон и Аристотель : поднимали теоретические проблемы. Например
проблему соразмерности товаров, из которой они сделали вывод, что, хотя
существует равенство пропорций, людей ,занимающихся обменом, т.е. обмен
справедлив, но в самом товаре это равенство не заложено. Равенство
обеспечивается деньгами, т.е искусственным инструментом, созданном
людьми.
3)Деньги
Все три философа сходились на том, что деньги - это результат
созидательных действий людей. И выделяли три ф-ции денег :ср-во
обращения, измерения товаров и накопления.
Метод, которым пользовались эти философы сочетал в себе
нормативный(подразумевал естественный порядок явлений, т.е. такой
общественный порядок, который, по мнению автора, заложен в естестве
человека) и позитивный( включал в себя элементы анализа и первые попытки
систематизации) подходы:
Теперь рассмотрим подробнее учение Аристотеля о хрематистике (наука об обогащении, искусство накапливать деньги, получать прибыль).
Этот трактат важен тем, что он является первой попыткой систематизации
экономических явлений. Аристотель делил все явления на 2-е части, и
критерием являлась цель деятельности:
1. Если целью являлось удовлетворение потребностей, то он относил данное
явление к экономике, т.к. данная цель является конечной и,
следовательно, естественной. К таким явлениям он относил земледелие,
ремесло и непрофессиональную торговлю.
2. Если целью являлась нажива, то Аристотель относил данное явление к
разряду хрематистики, т.к. данная цель является бесконечной и,
следовательно, неестественной. К данному разряду Аристотель относил
профессиональную торговлю и ростовщичество.
Но не смотря на такой подход(естественное/ неестественное), у
Аристотеля существует положение о развитии экономических отношений
(меновая торговля, появление денег, профессиональная торговля)
Древний Рим.
В этом государстве рабство было более развито, чем в Греции и имело
иную точку приложения (сельское хозяйство).
Наиболее известными работами являются работы Катона Старшего и
Варрона.
В своем трактате «О земледелии» Катон обосновывает преимущества
сельского хозяйства по сравнению с другими отраслями экономики. Хотя
Катон допускал использование нерабского труда ,но его идеалом было
высокоинтенсивное хозяйство виллы, основанное на рабском труде. При этом
Катон обобщил опыт ведения такого хозяйства и предлагал ряд советов по
увеличению доходности. Особое внимание он уделял проблемам организации
рабского труда : он предлагал применять метод «кнута и пряника».
Проблемы организации рабского труда рассматривает в своей работе «О
сельском хозяйстве» и Варрона. Он обосновывал преимущества сельского
хозяйства и порицал переселение римлян в городские стены. Он также был
сторонником самообеспечения вилл, а развитию рынка не придавал особого
значения.
Экономическая мысль Др. Востока
Экономическая жизнь древневосточных обществ имеет практически
полностью натурально-хозяйственную основу, а экономическое знание носит
догматический, априорный характер, носит форму закона.
Первым дошедшим до нас памятником экономической мысли является
«Поучение гераклеопольского царя своему сыну» Древний Египет, где особое
внимание уделяется эффективности функционирования аппарата управления,
стоявшего между фараоном и населением. Отражением незавершенности
классового деления в этом законе является то, что царь советует
подбирать людей в гос. аппарат «по их делам». Далее такое уже
недопустимо.
В отличие от Др. Египта для первых государств Месопотамии характерно
быстрое развитие частнособственнических начал и денежных отношений. Но в
условиях отсутствия гарантии свободы личности это вело к разорению
массы производителей, развитию долгового рабства и кабальничества. Из
кодекса Хаммурапи видно, что государство пыталось остановить размывание
слоя самостоятельных производителей. Основная тема этих законов,
создание условий, при которых «сильный не притеснял бы слабого».Эти
законы являются первой попыткой управлять экономической жизнью страны
при помощи правовых норм.
В Др. Индии крупнейшим памятником общественной мысли является
«Артхашастра» - трактат об искусстве политики управления государством.
Этот трактат показывает, какую большую роль играло государство в
хозяйственной жизни страны. Государство контролировало все области
хозяйства, вело четкую финансовую политику.
В Др. Китае было несколько направлений течения общественной мысли, но
основным было конфуцианство, которое при Конфуции защищало позиции
родовой знати. Следующий идеолог Мэн-цзы выступал за четкое деление
общества на «управляемых и управляющих», а Сюнь-цзы выступал уже за
четкое разделение труда. По его мнению государство должно было
строиться на трех главных принципах: экономии в расходах, обеспечении
достатка народу и необходимости сохранять излишки.
В VI-III вв. до н. э. у конфуцианства появился серьезный оппонент -
легисты, которые отражали новые тенденции в развитии Др. Китая (усиление
роли государства и формированием гос.-бюрократической системы
управления). Их главным идеологом являлся Шан Яна. В своей концепции он
отводил огромную роль сельскому хозяйству, т.к. считал,что государство
добивается процветания с помощью двух средств : земледелия и войны. Так
же он выступает против превращения свободных крестьян в рабов, для чего
предлагает запретить выход из общины бедным крестьянам, введя систему
круговой поруки.
Особое место в древнекитайской идеологии занимает даосизм. Его
основоположник Лао-цзы призывал вернуться к первобытным временам.
Особое место в истории экономической мысли Китая занимает трактат
«Гуань-цзы», в котором достаточно глубоко разработаны принципы
управления хозяйством. Они ратовали за защиту народного хозяйства от
рыночной стихии, считая, что рынок привносит беспорядок в сельское
хозяйство. Так же они были за «усиление земледелия»,создание
государством постоянных зернохранилищ, увеличение гибкости податной
системы, выдвинули принцип «уравновешивания хозяйства». Этот трактат
сыграл огромную роль в становлении экономической мысли Китая. Были
выдвинуты идеи о возможности количественного анализа экономических
явлений.
результаты проводимого эксперимента по введению налога на недв-ть в городах Великом Новгороде и Твери
Согл. ФЗ было предложено ввести эсперимент по налогу на недв-ть в 2-х МО г. Новгород и Тверь. В г. Великий Новгород эсперимент прошел довольно успешно и налог начал взим-ся с 2001г. В г. Тверь эксперимент не состоялся. В гор. бюджете отсут-т необх-ые ден. ср-ва на проведение подгот-ой работы, компенсации выпад. из доходов, что позволило: создать единый реестр недв-ти; упростился порядок исчисления и уплаты налогов, вместо ранее 3-х налогов введен единый налог; увеличение собств-х дох. гор. бюджета. Недостатком явл. то: единый налог в основном охватывает юр. лица (должны были з. у. выкупить, стать полными собственниками). Ставка налога была около 2%. Данный налог будет введен в кач-ве местного и вкл. как гл.32 НК РФ. Налог прямой будет вводится с 2012г. вместо налога на им-во физ. лиц, налога на им-во орг-ций, зем. налог на тер-рии МО. Необх-ть введения налога: в действующей ныне нал-ой системе деств. нал. со сходной НБ ( земля и все объекты, кот. на ней построены). Действ. оценка им-ва по данным БТИ в десятки раз ниже, чем реальная рыночная ст-ть. Упрощение налоговой системы.
порядок исчисления земельного налога с орган-ий
Сумма налога исчисляется по истечении нал-го периода как соответствующая нал-ой ставке процентная доля НБ.
Налогоплательщики-оргции исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самно. Налогоплательщики – физ. лица, являющиеся ИП, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) сам-но в отношении зем-ых участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деят-ти.
Если иное не предусмотрено пунктом НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физ-ми лицами, исчисляется нал-ми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам нал-го периода, определяется налогоплательщиками, являющимися орг-ми или ИП, как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК, и суммами подлежащих уплате в течение нал-го периода авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, в отношении которых отч-ый период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 соответствующей нал-ой ставки процентной доли кадастровой ст-ти зем-го участка по состоянию на 1 января года, являющегося нал-ым периодом.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение нал-го (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на зем-ый участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного зем-го участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный зем-ый участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу кал-ых месяцев в нал-ом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. В отношении зем-го участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физ. лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства. Представительный орган муниц-го образования (законод-ые (представительные) органы гос. власти городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отд-ых категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение нал-го периода.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в нал-ые органы по месту нахождения зем-го участка, признаваемого объектом налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение нал-го (отч-го) периода права на нал-ую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении зем-го участка, по которому предоставляется право на нал-ую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует нал-ая льгота, к числу кал-ых месяцев в нал-ом (отч-ом) периоде. При этом месяц возникновения права на нал-ую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение гос-го кадастра недвижимости и гос-ую регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в нал-ые органы. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение гос-го кадастра недвижимости и гос-ую регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося нал-ым периодом, обязаны сообщать в нал-ые органы по месту своего нахождения сведения о зем-ых участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение гос-го кадастра недвижимости и гос-ую регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по форме, утвержденной фед. органом испол-ой власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
По результатам проведения гос-ой кадастровой оценки земель сведения о кадастровой ст-ти зем-ых участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ фед. органом испол-ой власти.
В отношении зем-ых участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физ. и юр. лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индив-го жилищного строительства, осуществляемого физ. лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками – орг-ями или физ. лицами, являющимися ИП, с учетом коэффициента 2 в течение 3го срока строительства начиная с даты гос-ой регистрации прав на данные зем-ые участки вплоть до гос-ой регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и гос-ой регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3го срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении зем-ых участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физ. и юр. лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индив-го жилищного строительства, осуществляемого физ. лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками – орг-ями или физ. лицами, являющимися ИП, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего 3ий срок строительства, вплоть до даты гос-ой регистрации прав на построенный объект недвижимости.В отношении зем-ых участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физ. лицами для индив-ого жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты гос-ой регистрации прав на данные зем-ые участки вплоть до гос-ой регистрации прав на построенный объект недвижимости.
льготы по зем-му налогу с орган-ий
Освобождаются от налогообложения: 1) орг-ции и учреждения уголовно-испол-ной системы Мин. юстиции РФ - в отношении зем-ых участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти орг-ции и учреждения ф-ций; 2) ор-ции - в отношении зем-ых участков, занятых гос-ми автомобильными дорогами общего пользования; 3) рел-ые орг-ции - в отношении принадлежащих им зем-ых участков, на которых расположены здания, строения и сооружения рел-ого и благотворительного назначения; 4) общерос-ие общ-ые орг-ции инв-дов (в том числе созданные как союзы общ-ых орг-ций инв-дов), среди членов которых инв-ды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении зем-ых участков, используемых ими для осуществления уставной деят-ти; орг-ции, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общерос-их общ-ых орг-ций инв-дов, если среднесписочная числ-сть инв-дов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении зем-ых участков, используемых ими для производства и (или) реализации тов-в (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общерос-ми общ-ми орг-ями инв-дов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общерос-кие общ-ые орг-ции инв-дов, - в отношении зем-ых участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей соц. защиты и реабилитации инв-дов, а также для оказания правовой и иной помощи инв-дам, детям-инв-дам и их родителям; 5) орг-ации народных художественных промыслов - в отношении зем-ых участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; 6) физ. лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении зем-ых участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 7) орг-ции - резиденты особой экономической зоны - в отношении зем-ых участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый зем-ый участок; 8) орг-ции, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении зем-ых участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации ф-ций в соотв-ии с указанным ФЗ.
нал. и отч-ый периоды. Ставки зем-го налога с орг-ий
Нал-ым периодом признается кал-ый год. Отч-ми периодами для налогоплательщиков – орг-ций и физ-их лиц, являющихся ИП, признаются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал кал-го года. При установлении налога представительный орган муниц-го образования (законод-ые (представительные) органы гос-ой власти городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отч-ый период.
Нал-ые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниц-ых образований (законами городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении зем-ых участков: отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на зем-ый участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 % в отношении прочих зем-ых участков.
Допускается установление дифференцированных нал-ых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования зем-го участка.
объект н/о и налоговая база по зем-му налогу
Объектом налогообложения признаются зем-ые участки, расположенные в пределах муниц-ого образования (городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения: 1) зем-ые участки, изъятые из оборота в соотв-ии с законод-вом РФ; 2) зем-ые участки, ограниченные в обороте в соотв-ии с законод-вом РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) зем-ые участки, ограниченные в обороте в соотв-ии с законод-вом РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) зем-ые участки из состава земель лесного фонда; 5) зем-ые участки, ограниченные в обороте в соотв-ии с законод-вом РФ, занятые находящимися в гос-ой собственности водными объектами в составе водного фонда.
НБ определяется как кадастровая ст-сть зем-ых участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая ст-ть зем-го участка определяется в соотв-ии с зем-ым законод-вом РФ.
земельный налог и его плат-ки
Зем-ый налог устанавливается НК и НПА представительных органов муниц-ых образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и НПА представительных органов муниц-ых образований и обязателен к уплате на территориях этих муниц-ых образований. В городах фед. значения Москве и Санкт-Петербурге налог уст-тся НК и законами указанных суб-ов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соотв-ии с НК и законами указанных суб-ов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных суб-ов РФ.
Устанавливая налог, представ-ые органы муниц-ых образований (законод-ые (представительные) органы гос-ой власти городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют нал-ые ставки в пределах, уст-ых главой 31НК, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога НПА представ-ых органов муниц-ых образований (законами городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться нал-ые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отд-ых категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками налога признаются орг-ции и физ. лица, обладающие зем-ми участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении зем-ых участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками орг-ции и физ- лица в отношении зем-ых участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
экономич. содержание платы за землю и ее основные формы
Существуют две формы платы за землю: земельный налог и арендная плата. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. Статья 15 Налогового кодекса РФ относит земельный налог к местным налогам. Земельный налог в будущем должен быть заменен налогом на недвижимость.Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Комплекс вопросов, связанных с взиманием арендной платы за пользование землями, которые находятся в федеральной собственности, собственности субъектов Федерации или муниципальной собственности, регулируется соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъекта Федерации или органами местного самоуправления. Что касается арендной платы за пользование частными землями, то условия ее взимания регулируются в договоре аренды, заключенном между частным собственником и арендатором. Законодательство, которое действовало до принятия ЗК, в качестве формы платы за землю признавало нормативную цену земли. Нормативная цена земли по своей правовой природе является своеобразным методом расчета платежей за использование земельных участков. В связи с этим законодатель отказался от признания нормативной цены в качестве формы платы за землю. В настоящее время понятие «нормативная цена земли» заменено понятием «кадастровая стоимость земельного участка», которая также не является формой платы за землю. Важно иметь в виду, что в соответствии с п. 13 ст. 3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» в случаях, когда кадастровая стоимость земли не определена, применяется нормативная цена земли.Законодательство декларирует, что цели взимания платы за землю заключаются в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв. Применение такого инструмента, как плата за землю, должно обеспечить выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, развитие инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов для финансирования этих мероприятий.В основу правового регулирования платы за использование земель заложен принцип отсутствия зависимости определения размера земельного налога от экономических результатов использования земель. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Пересмотр ставок земельного налога возможен при изменении условий хозяйствования, например, загрязнении, эрозии почв и др., т.е. по причинам, не зависящим от лица, использующего землю.
порядок исчисления и уплаты трансп-го налога с орг-ий и аванс-х платежей налога
Налогоплательщики, являющиеся орг-ями, исчисляют сумму налога и сумму аван-го платежа по налогу сам-но. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физ-ми лицами, исчисляется нал-ми орг-ми на основании сведений, которые представляются в нал-ые органы органами, осуществляющими гос-ую регистрацию тр-ых ср-в на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам нал-го периода, исчисляется в отношении каждого тр-го ср-ва как произведение соответствующей НБ и нал-ой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися орг-ями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение нал-го периода. Налогоплательщики, являющиеся орг-ями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отч-го периода в размере 1/4 произведения соответствующей НБ и нал-ой ставки.
В случае регистрации тр-го ср-ва и (или) снятия тр-го ср-ва с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение нал-го (отч-го) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное тр-ное ср-во было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу кал-ых месяцев в нал-ом (отч-ом) периоде. При этом месяц регистрации тр-го ср-ва, а также месяц снятия тр-го ср-ва с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации тр-го ср-ва в течение 1 кал-го месяца указанный месяц принимается как 1 полный месяц/ Органы, осуществляющие гос-ую регистрацию тр-ых ср-тв, обязаны сообщать в нал-ые органы по месту своего нахождения о тр-ых ср-ах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы тр-ые ср-ва, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Органы, осуществляющие гос-ую регистрацию тр-ых ср-тв, обязаны сообщать в нал-ые органы по месту своего нахождения сведения о тр-ых ср-ах, а также о лицах, на которых зарегистрированы тр-ые ср-ва, по состоянию на 31 декабря истекшего кал-го года до 1 февраля тек-го кал-го года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий кал-ый год. Сведения представляются органами, осуществляющими гос-ую регистрацию тр-ых ср-в, по формам, утверждаемым фед. органом испол-ой власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Законодательный (представительный) орган суб-та РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отд-ых категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение нал-го периода.Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения тр-ых ср-в в порядке и сроки, которые установлены законами суб-ов РФ. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся орг-ми, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физ-ми лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, след-го за истекшим нал-м периодом. В течение нал-го периода налогоплательщики, являющиеся орг-ми, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами суб-ов РФ не предусмотрено иное. По истечении нал-го периода налогоплательщики, являющиеся орг-ми, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК. Налогоплательщики, являющиеся физ-ми лицами, уплачивают тр-ый налог на основании нал-го уведомления, направляемого нал-ым органом. Направление нал-го уведомления допускается не более чем за 3 нал-ых периода, предшествующих кал-му году его направления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета.
льготы по транс-му налогу с орг-ий
В Кр. кр. освоб-ся от уплаты трн-го налога: общ-ые орг-ции инвалидов и исп., т.е. для уст-я деят-ти; предпр-я, отрг-ции и учереждения здравохр-я, образ-я, соц. защиты населения, финанс. из краевого и муниц-го бюджетов, а также орг. гос. власти Кр. кр. и гор. МСО; нал. органы Кр. кр.; органы внутр-х дел Кр. кр.; орг-ции, заним-ся обществ-ой перевозкой пассажиров, кроме такси и маршруток; с/х проиводители; машины, заним-ся ремонтом дорог Кр. кр., если доля выручки от ремонта автодорог не менее 70%; автоколонны, кот. поставл-т тр. ср-ва для нужд вооруж-х сил РФ.
нал. и отч-ый периоды,нал ставки по транспортному налогу с организаций
Нал. периодом призн-ся кал. год. Отчетными периодами для налогпл-ков, явл-ся организациями, призн-ся 1кв, 2 кв, 3 кв. При установлении налога законод-ые (представительские) органы суб-в РФ вправе не уст-ть отч-ые периоды. В Кр. кр. отч-ые периоды уст-ны.
Конкр-ые ставки уст-ся суб-ми РФ в зав-ти от мощности двигателя, либо валовой вместимости, категории ТС и носят хар-р твердой ставки в рублях и копейках. В гл. 28 установлены базовые (средние ставки). ФЗ № 307 скорректир. эти ставки и уменьшили их на половину. Регионы имеют право диф-ть эти ставки в пределах ± 10 раз.
объект н/о и нал. база по транспортному налогу с организации
Объектами признаются 3 группы тр-х ср-в: 1 наземные (автотрансп.); 2 водные; 3 воздушные. Не явл-ся объектами обложения: 1 весельные лодки, а также моторные лодки мощностью двигателя не выше 5 лошадиных сил влючительно; 2 промысловые морские и речные суда; 3 пассаж-е и грузовые, морские, речные суда, наход-ся в собств-ти, хоз. Ведения или опратив-го управл-я. Орг-ции или ИП, основ. видов деят-ти кот. явл-ся пассаж. и грузов. перевозки; 4 тракторы, комбайны всех типов и спец. автомобили, если они исп-ся в хоз. работах, записаны на с/х произв. Тр-ые ср-ва призн-е на праве опреат-го управл-я фед. орг. испол. власти, в кот. предусм. военная служба или к ней приравненная, т.е. наход-ся в хоз. ведении не приравнивается; 5 тр-ые ср-ва, нах-ся в розыске при подв-ии этого факта уполном-ми органами МВД; 6 самолеты, вертолеты, а также медиц. авиация; 7 мор. суда, зарегистр-ые в рос межд-м реестре. Состав наземных тр-х ср-в в налогообл-ии не вкл-ся: ж/д, трамвайные локомотивы, прицепы, полуприцепы и иные несамоход-е ср-ва, троллейбусы.
НБ зависит от типа тр-го ср-ва: 1 тр-ые ср-ва, имеющ-ие двигатель – млщность в лош.с.; 2 в отношении водных (несамоход.) тр. ср-в чвл-ся валовая вместимость измер-ся в водоизмещении; 3 воздушные тр-ые ср-ва с реактивным двигателем – реактив. Мощность на взлетном режиме кг/силы; 4 прочие водные, воздушые тр-ые ср-ва, явл. кол-во физ единиц (плавучие краны, плав. техника и др. плав-е ср-ва)
экономическое содержание транспортного налога с организаций и его плательщики
Трансп-ый налог введен с 1 января 2003г. объединил 2 ранее сущ. налога:1 налог с владельцев тр-х ср-в, он имел фед. уровень и ср-ва поступали в дорожные фонды;2 налог с водно-воздушных трансп-х ср-в, кот. входил в состав налога на им-во. ТН явл-ся регион-м согл ст 14 НК. Уст-ся НК и законами суб-в РФ и ввод-ся в действие законами регион-х орг-в власти и деств-т на данной территории. Регион-е органы властиимеют право уст-ть ставки налога в пределах размера предусм-х в НК. Сроки уплаты на своей территории допол-е льготы отд-м категориям плат-в.
Налогопл-ми признся орг-ции всех видов и типов, на кот. зарегистрированы транс-ые ср-ва, явл-ся объектом н/о. Не явл-ся плат-ми тр-го налога орг-ции, явл-ся участниками в подготовке к Олимпийским играм или параолимпийским играм 2014г.
порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самост-но как произведение НБ, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Нал-ая декларация за истекший нал-ый период представляется налогоплательщиком в нал-ый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, след-его за истекшим нал-ым периодом. Нал-ая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения кол-ва объектов налогообложения за истекший нал-ый период. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют нал-ые декларации в нал-ый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего нал-го периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего нал-го периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот нал-ый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего нал-го периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот нал-ый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего нал-го периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Налог, подлежащий уплате по итогам нал-го периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в нал-ом органе объектов налогообложения не позднее срока, уст-го для подачи нал-ой декларации за соответствующий нал-ый период.
налогопл-ки, объект н/о и нал. база игорный налог
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются орг-ции или ИП, осуществляющие предпринимательскую деят-ть в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения, указанные в пункте 1 статьи 366, зарегистрированные в игорных заведениях, деятельность по организации и проведению азартных игр которых прекращена в силу частей 6 - 9 статьи 16 ФЗ от 29.12.2006 N 244-ФЗ, подлежат снятию с регистрации по решению нал-го органа без заявления налогоплательщика с обязательным письменным уведомлением налогоплательщика о принятом нал-ым органом решении в течение 6 дней (ст. 26 ФЗ от 27.12.2009 N 374-ФЗ).
Объектами налогообложения признаются:1) игровой стол;2) игровой автомат;3) касса тотализатора;4) касса букмекерской конторы.
По каждому из объектов налогообложения НБ определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
#налоговый период и ставки налога на игорный бизнес
Нал-ым периодом признается кал-ый месяц.
Нал-ые ставки уст-ются законами суб-ов РФ в след-их пределах:1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В случае, если ставки налогов не установлены законами суб-ов РФ, ставки налогов уст-ются в след-их размерах: 1) за один игровой стол - 25000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
эк сущность нал на недвиж. Необх его введ
Налог на недвижимость является перспективным источником формирования доходов бюджетов субъектов России, говорится в концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года, которая одобрена распоряжением правительстваВведение данного налога, согласно документу, "целесообразно после установления отдельных его элементов и проведения апробации механизма указанного налога в отдельных субъектах РФ". В концепции отмечается необходимость завершения работы по подготовке предложений о распределении доходов от этого налога между бюджетами регионов и местными бюджетами. начать вводить налог на недвижимость в некоторых регионах страны начиная с 2012 года. Для этого обсуждается создание единой информационной базы недвижимости, имеющейся у трех ведомств. Налог на недвижимость,планируется как местный налог, поэтому будет разнообразным в разных регионах и муниципалитетах. Налог на недвижимость хотят ввести, с целью объединить существующие налоги на землю и недвижимое имущество. Ставка налога планируется на уровне 0,5-2% по усмотрению региональных властей, но с рыночной стоимости объектов налогообложения.
эк содерж нал на игорн бизнес и необх введения
Необходимость принятия самостоя-тельного закона о введении налога на игорный бизнес вызвана в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгалтерского уче-та и формирования налоговой базы в форме валового дохода. По-этому, несмотря на масштабные денежные обороты и достаточно высокий уровень доходности предприятий, осуществляющих игор-ный бизнес, поступления налогов в этой сфере были очень низки-ми. В связи с этим встал вопрос о необходимости коренного пере-смотра подхода к налогообложению в этой отрасли.
Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе. Суть нового подхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, учитывая невозможность полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог исходя из расчета воз-можного дохода различных видов игровых учреждений, принуж-дая налогоплательщика платить налог исходя из условно опреде-ленного дохода. Естественно, что доход в этом случае не может являться налоговой базой, и объектом обложения этим налогом являются принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью.
налог и отч период.ставки налога и льготы по нал на недвиж
льоты:Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота;лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе,лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;члены семей военнослужащих, потерявших кормильца..ставки: До 300 тыс.р-До 0,1 процента,От 300 тыс. р до 500 тыс.р- От 0,1 до 0,3 процентаСвыше 500 тыс. рублей-От 0,3 до 2,0 процента
порядок исчисл и упл нал на недвиж
Налог на недвижимость исчисляется ежегодно отделом по экономическому регулированию по состоянию на 1 января отчетного года. Размер налогового платежа для каждого налогоплательщика исчисляется с учетом всех льгот. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, при уплате налога. Платежное извещение должно содержать следующие данные: а) наименование налогоплательщика; б) год, за который производится расчет налога; в) дату составления платежного извещения; г) идентификационный номер объекта недвижимости; д) местоположение объекта недвижимости; е) оценку стоимости объекта недвижимости для целей налогообложенияж) ставку налога на недвижимость, предоставленные льготы; з) размер налогового платежа; и) срок и порядок уплаты налога; к)порядок обжалования решения отдела по экономическому регулированию.
Плательщики налога на недвиж,объекты,НБ
Плательщиками н: а) коммерческие и некоммерческие организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, в том числе зарегистрированные за пределами города Новгорода, но имеющие недвижимость на территории города; б) компании, фирмы, любые другие организации , образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения; в) граждане Российской Федерации, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства. Объект налогообложения: земельные участки (в том числе земельные участки лесного фонда), здания, сооружения, передаточные устройства (линии электропередач, линии связи, трубопроводы и пр.) и иное недвижимое имущество, строения, а так же объекты незавершенного строительства, отнесенные, согласно настоящему Положению, к объектам недвижимости для целей налогообложения.Налогооблагаемая база объектов недвижимости рассчитывается на основе оценки стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения, произведенной по состоянию на 1 января того года, за который начисляются налоговые платежи.
Особ. исч. и упл. налога в отношении объектов недв.им-ва, нах. вне местонах. орг. или ее обособл. подр.
Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Порядок исч. суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на им-во
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Декларация: Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации). Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
налоговый и отч. периода по налогу на им-во орг.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации; организации - в отношении космических объектов; имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; имущество государственных научных центров; организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет; организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Особенности определения н.б. в рамках договора простого товарищества.
Н.Б. в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогопл-ом по договору простого товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.
Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.
Объект налогообл., налог. база имущ. налог.
Объектом нало-ия для рос. орг. признается движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налог-ния для иностранных орг., осуществляющих деятельность в РФ через постоянные предст-тва, признается движимое и недвижимое им-тво, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообл. для иностранных орг-ий, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на. РФ недв. им-во, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бух. учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Налоговой базой в отношении объектов недв. им-тва ин. организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через пост. предст., а также в отношении объектов недв. им-тва ин. орг., не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через пост. предст-тва, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Экономическое содержание налога на имущество орг.
Налог является рег.налогом. Сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в субъекты по месту нахождения предприятия.Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона. В России налог на имущество предприятий в его современном виде - это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.При введении поимущественного налога на тер. РФ преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества; стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов - фискальную функцию. При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования. К таким элементам относится рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляционных процессов; залог имущества и другие формы его движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путем стабилизации финансового состояния. Плательщики: - российские организации;
- иностранные организации, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства и (или) владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на тер. РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. К российским организациям относятся все юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, плательщиками налога на имущество организаций являются и коммерческие, и некоммерческие российские организации. К иностранным организациям относятся иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, а также филиалы и представительства таких юридических лиц и организаций
экономическое содержание региональных и местных налогов с организации и их виды
Рег-ые налоги с 2011 г. опред-ся с учетом изменений в НК. Рег-ые налоги вводятся в действие законами суб-в фед-ции с учетом времени опубликования этих законов. Регионы имеют опред-ые полномочия в отнош-ии отд-х эл-в налога. Регионы имеют право учт-ть 3 обяз-х эл-та налога: ставку налога; порядок уплаты; срок уплаты. Если эти элем-ты не утверждены НК. НК допускает уст-е доплнит-х льгот по рег-м налогам. К рег-м нал-м отн-ся: транспортный; на игорный бизнес; на им-во орг-ции. Местные налоги уст-ся и отм-ся НК, но муниц. образ-е имеют право коррект-ть те же эл-ты, что и регионы, но только в отн-ии местных налогов. Местные налоги: зем-ый налог; налог на им-во физ лиц.
На местном уровне для физ лиц с 2011 г. планир-ся введение в действие налога на недв-ть, кот. заменит эти 2 налога. Большинство регион-х и мест-х налогов явл. реальными прямыми налогами, т.к. охват-ют имущ-ые отнош-я. Такие налоги очень трудно привязать к факт. доходу налогопл-ка и сохр. справедл-ть налогообл-я. Некоторые из рег-х и мест-х нал-в связ. с природопользованием, в частности это касается зем. налога. Зем. участки с одной стороны это ОС на балансе орг-ции, а с др. стороны это объект природопольз-я не подлеж-е износу. Это требует спецефической оценки объекта налогообл-я. Выд-ся также налоги на потребление. Классическим примером налога явл. траснпортный.
Эволюция эк-ой теории. Методы и функции
Эк-ая наука имеет длинную и богатую историю. Истоки эк-ой науки следует искать в учениях мыслителей древнего мира, прежде всего стран Дальнего Востока - колыбели мировой цивилизации. Первые попытки теоретически осмыслить эк-ое устройство общ-ва были сделаны в сочинениях Ксенофонта (4 в. до н.э.), Платона (4 в. до н.э.) и в меньшей степени в учении Аристотеля (4 в. до н.э.). Сам термен «эк-ка» произошел от др.греч. слова «экономия», состоящего из двух слов «ойкос» - дом, хоз-во и «номос» - закон.
Взгляды древнегр. мыслителей Ксенофонта, Платона, Аристотеля можно охар-ть как теоретически исходные пункты современной эк-ой науки. Напр, идея о полезности как основы ценности хоз-ых благ и др.
Как наука, эк-ая теория возникла в XVI—XVII вв. Это период становления капитализма, зарождения мануфактуры, углубления общ-ого разделения труда, расширения внешних и внутренних рынков, интенсификации ден-ого обращения. На эти процессы эк-ая наука откликается появлением меркантилизма.
Сущность учения меркантилистов сводится к определению источника происхождения богатства. Само богатство отождествляли с деньгами. Меркантилисты были представителями торговцев и выражали их интересы.
Идейно близкой к меркантилизму явл-ся эк-ая политика протекционизма, направленная на защиту, ограждение нац-ой эк-ки от конкуренции со стороны др. гос-в путем введения таможенных барьеров, ограничений проникновения в страну иност-ых товаров и капиталов (Томас Мен, Дэвид Юм).
Учение Уильяма Петти явл-ся как бы переходным мостиком от меркантилизма к класс-ой (подлинной) науке. Он впервые объявил источником богатства труд и землю. Новое направление в развитии пол-ой экономии представлено физиократами, к-ые явились выразителями интересов крупных землевладельцев. Главным представителем и основателем этого направления был Франсуа Кенэ (1694—1774). Он опроверг учение меркантилистов в том, что обмен создает богатство; Дальнейшее развитие эк-ая наука получила в трудах Адама Смита (1723-1790) и Давида Рикардо (1772-1823).
А. Смит вошел в историю эк-ой мысли как основоположник класс-ой полит-ой экономии («Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776). Осн. идея в учении Смита — идея либерализма, минимального вмешательства гос-ва в эк-ку, рыночного саморег-ния на основе свободных цен, складывающихся в зав-ти от спроса и предл-ния. Эти эк-ие регуляторы он называл «невидимой рукой». Смит заложил основы трудовой теории ст-ти, показал значение разделения труда как условия повышения его производительности, создал учение о доходах, четко сформулировал принципы налог-ния и многое др.
Давид Рикардо продолжил разработку теории А. Смита. Главный его труд «Начала пол-ой экономии и налогового обложения» (1817). Он показал, что единственным источником ст-ти явл-ся только труд рабочего, к-ый и лежит в основе доходов различных классов (з/п, прибыли, процента, ренты); прибыль есть рез-т неоплаченного труда рабочего.
Опираясь на высшие достижения класс-ой школы пол-ой экономии, Карл Маркс (1818—1883) - немецкий мыслитель-энциклопедист, совместно с другом и соратником Фридрихом Энгельсом (1820—1895) создали теоретическую концепцию, получившую обобщенное название марксизма.
Марксизм, или теория научного социализма (коммунизма), — направление в эк-ой теории, представляющее собой всестороннее исследование законов развития капит-ого общ-ва и концепцию социализма, как новой эк-ой системы.
Во вт. пол. XIX в. была сформулирована теория маржинализма.Маржинализм (в пер. с англ.- предельный) - это теория, представляющая эк-ку как систему взаимосвязанных хоз-щих субъектов и объясняющая эк-ие процессы и явления исходя из новой идеи — использования предельных (max и min) крайних величин или состояний, к-ые хар-ют не сущность явлений, а их изменение в связи с изменением др. явлений.
Современная эк-ая теория, известная под названием «Экономикс», имеет в своей основе маржинальную эк-ую теорию и представляет собой попытку синтезировать клас-ую Пол-ую экономию и Маржинализм.
Эк-ая теория выполняет несколько функций. Познавательная ф-ция позволяет раскрывать сущность эк-их явлений и способствует формированию эк-ого мышления. Благодаря методологической ф-ции эк-ая теория исследует общее (объект в целом), опираясь на общие законы как исходные методологические посылки анализа. Практическая ф-кция обеспечивает эк-ую политику.
Метод – это те приемы и инструменты исследования, которыми располагает методология как самостоятельная наука о методе.
К числу методов эк. Теории отн. ндукция и дедукция, анализ и синтез. Индукция – это процесс создания теории из набора наблюдений. Она обеспечивает переход от частных наблюдений к обобщению. Дедукция – процесс прогнозирования будущих событий с помощью теории. Она обеспечивает переход от общего к частному. Анализ означает изучение предмета по частям, т. е. его отдельных сторон и свойств, с тем чтобы полученные результаты свести затем в целое, произвести синтез.
Важнейшим методом эк-ой теории явл-ся системный подход, исследующий функциональные связи – прямые и обратные зависимости между переменными величинами. Его использование показало, что эк-ие законы и категории носят не абсолютный, а относительный хар-р, что позволяет отойти от односторонности и категоричности суждений.
Эк-ая теория широко использует математические и статистические методы, к-ые позволяют выявить количественную сторону процессов и явлений хоз-ой жизни, их переход в новое качество. Особое значение для эк-ой теории имеет моделирование, т. е. формализованное описание эк-ого процесса или явления, чья структура определяется объективными свойствами и субъективным целевым хар-ром исследования. При построении модели применяется метод абстракции: сохраняя главные функциональные зависимости переменных эк-их величин и не учитывая второстепенные, модель воспроизводит упрощенные эк-ие связи, что позволяет создавать сложные теор-ие системы.
Становление эк-ой науки
Сегодня выделяют 4 важнейших направления эк-ой мысли:• неоклассическое;• кейнсианское;
•марксистское;•институционально-социологическое.
Неоклассическое направление формулирует субъективную теорию ст-ти (в отличие от трудовой теории ст-ти в класс-ой политэкономии) и теорию равновесия. Эк-ое хоз-во рассматривается как совокупность микроэк-ких агентов, желающих получить макс-ую полезность при мин-ых издержках. Исходным пунктом в этом анализе выступают спрос и пред-ние, потребность и потребление. Основные представители - Маршалл, Кобб, Дуглас.К неоклассическому направлению примыкают современные теории монетаризма и неолиберализма.
Монетаризм — теория стабилизации экономики, в к-ой главенствующую роль играют ден-ые факторы. Монетаристы сводят управление экономикой прежде всего к контролю государства над ден-ой массой, эмиссией денег, кол-вом денег, находящихся в обращении и в запасах, достижению сбалансированности гос-ого бюджета и установлению высокого кредитного банк-ого процента (Фридмен).
Неолиберализм — течение, согласно к-ому необходимо сокращать вмешательство гос-ва в эк-ку (принцип классической пол-ой экономии А. Смита), ибо частное предпр-во способно вывести эк-ку из кризиса и обеспечить ее подъем и благосостояние населения. Отсюда важно предоставление максимально возможной свободы предпринимателям и торговцам в хоз-ой деят-ти.
Кейнсианское направление эк-ой теории, основателем к-ого явл-ся лорд Джон Кейнс (1883—1946), служит важнейшим теоретическим обоснованием гос-ого рег-ния развитой р-ой эк-ки путем увеличения или сокращения спроса посредством изменения наличной и безналичной ден-ой массы. С помощью такого рег-ния можно влиять на инфляцию, занятость, устранять неравномерность спроса и предложения товаров, подавлять эк-ие кризисы. Влияние Кейнса на общественное мнение оказалось самым сильным после А. Смита и К. Маркса. В его главном произведении «Общая теории занятости, процента и денег» (1936) изложены теория и программа гос-ого рег-ния эк-ки.
Марксизм, или теория научного социализма (коммунизма) - направление в эк-ой теории, представляющее собой всестороннее исследование законов развития капит-ого общ-ва и концепцию социализма, как новой эк-ой системы. Последняя представлена формированием социал-их принципов: общ-ая собственность на средства произ-ва, отсутствие эксплуатации наемного труда, равная плата за равный труд, всеобщая и полная занятость, ведение хоз-ва по единому плану.
Четвертым явл-ся институционально-социологическое направление, его представители: Веблен, Коммонс, Митчелл, Гэлбрейт. Название концепции происходит от лат. сл. institutum — установление, учреждение. Все ее сторонники рассматривают эк-ку как систему, где отношения между хоз-щими субъектами складываются под влиянием эк-их и внеэк-их факторов. Понятие «институт» трактуется очень широко: и как гос-во, корпорация, профсоюзы, и как конкуренция, монополия, налоги, и как устойчивый образ мышления, и юр-ие нормы. В этом направлении эк-ой теории отмечаются недостатки капитализма: засилье монополий, недостатки свободной рыночной стихии, отдельные пороки «общ-ва потребления» (такие, как бездуховность и т.д.).
Исключительное место в концепции занимает проблема преобразования, трансформации современного общества. Сторонники институционализма полагают, что НТР ведет к преодолению социальных противоречий, к бесконфликтной общественной эволюции общества.
Эк-ая деят-ть агентов-сушность, обьективные условия осущест. и противоречивый характер развития.
Экономическая (хозяйственная) деятельность есть не что иное, как постоянная работа по оценке, сравнению, отбору альтернативных вариантов использования экономических ресурсов. В хозяйственной деятельности участвуют хозяйствующие субъекты, называемые в экономической теории экономическими агентами.
К экономическим агентам относят домашние хозяйства (отдельных лиц и семей), предприятия (фирмы) и государство (органы государственного управления, государственные учреждения), а также некоммерческие организации. Это самое общее, несколько условное деление.
Отличительная черта экономических агентов - принятие и реализация самостоятельных решений в сфере хозяйственной деятельности.
Положение и роль каждого экономического агента определяется его отношением к факторам производства, которыми он владеет. Одни располагают капиталом и обладают экономической властью, определяют формы хозяйствования, участвуют в управлении, занимаются предпринимательской деятельностью. Другие распоряжаются лишь собственной рабочей силой, их возможности влияния на организацию производства, распределение доходов, участие в управлении ограниченны.
Экон деят-ть индивидуума связана с процессом труда (произв-ва), к-ый осущ с целью создания различных благ или услуг необх для удовлетв-я личных или произв потребностей. Для осущ-я процесса труда необх-мо наличие 3-х условий: 1)труд чел-ка (раб сила)-это совокуп-ть физ и умств способностей; 2)орудия труда(машины техника); 3)предмет труда(сырье). На основе этих элементов в экон теории исп-ют ряд эк категорий или понятий: средства про-ва, произв силы общества, созидат силой произв силы-труд чел-ка.
Эк деят-ть протекает в рамках 4-х фаз, кот сост сущность обществ пр-ва:
1) Производство - это процесс создания материальных и духовных благ, необходимых для сущ-ния и развития человека.
2) Распределение - это пр-с определения доли, кол-ва, пропорции, в к-ой каждый хоз-щий человек принимает участие в произведенном продукте.
3) Обмен - пр-с движения материальных благ и услуг от одного субъекта к др и форма общественной связи производителей и потребителей, опосредствующая общ-ый обмен товарами.
4) Потребление — пр-с использования рез-тов произ-ва для удовл-ния опред-ых потребностей.
Для успешной реал-ции обществ произв-ва во всех ее 4-х фазах в эк-ке данной страны необх-мо создать ряд условий. Совок-ть этих условий сост экон среду, к-ая влияет на эффек-ть и стабильность развития экон деят-ти. Экон среда сост из 2-х частей: натурал среда и социальная. Экон деят-ть агентов основыв-ся на специализации между агентами и предполагает коллектив применение некоторого набора связанных технологий. Набор явл-ся материал фундаментом для решения сообществом агентов проблемы своего экон сущ-ния и развития. В краткосроч аспекте сообщество агентов решает задачу оптимальн распред-я агентов. В долгосрочн – сообщество совершенствует макротехнологию и решает задачу адаптации возможностей агентов к ее новым хар-кам.
Хар-ка эк-их ресурсов и системы потребностей общ-ва. Закон постоянного возрастания челов-их потр-тейи проблема редкости экономических ресурсов.
Для любого этапа развития экономики объективными условиями выступают ресурсы и потребности общества.
Потребность – это нужда человека в чем-либо, требующая удовлетворения. Выделяют:
-первичные (потр в средствах сущ-ния и их нельзя заменить)
-вторичные (потр выбора , их можно заменить)
-материальные (потр в ресурсах)
- духовные (в знаниях, общении)
-произв-ые (в материалахдля произ-ва)
-непроиз-ые (людей в предметах потребления)
Разнообразные потребности человека изменяются в зав-ти от времени и обстоятельств. Знаменитый амер. социолог Абрахам Маслоу предложил специальную «пирамиду потребностей», к-ая описывает все возможные виды потребностей и желаний:
1. физиологические потребности
2. потр. в безопасности
3. социальные потр
4. потр в уважении
5. потр в самореализации
Средства, с помощью к-ых удовлетворяются потребности, называются благами. Одни из них имеются в неограниченном кол-ве, напр воздух, др – в ограниченном. Ограниченные в своем физическом объеме блага наз-тся эк-ими.
Для получения эк-их благ необходимы соот-щие ресурсы.
Под эк-ими ресурсами понимаются все природные, людские и произведенные человеком ресурсы.
Природные ресурсы – земля, вода, воздух, сырье, используемые для переработки.
Труд – это умственные и физические способности человека, необходимые для произ-ва. Среди них особое значение имеет предпринимательская способность (целесообразная деят-ть людей направленння на рациональное и эффективное соединение ресурсов для пр-ва эк-их благ).
Капитал – произведенные товары длительного пользования, к-ые применяются для пр-ва др товаров (здания, сооружения, станки, машины).
С использованием эк-их ресурсов для удовл-ния потр-тей чел-ка связаны все проблемы эк-ого развития. Решение этих проблем базируются на двух эк-их аксиомах:
– человеческие потребности безграничны и неутолимы (Закон постоянного возрастания чел. потребностей)
– ресурсы общ-ва, необходимые для произ-ва товаров и услуг, ограничены или редки.
«Ограниченность ресурсов» наз-ют часто редкостью ресурсов относительно безграничности чел. потр-тей. Последние постоянно растут и изменяются по мере развития общ-ва, роста хоз-ой деят-ти, расширения рынка и т.д. В эк-ой теории различают абсолютную и относительную ограниченность ресурсов. Под абсолютной огран-тью понимается недостаточность произв-ых ресурсов для одновременного удовлетворения всех потр-тей общества. Но если сузить круг потребностей, то абсолютная ограниченность ресурсов становится относительной, ибо для ограниченного круга потребностей ресурсы относительно безграничны.
Абсолютная огран-сть в основном характерна для природных и трудовых ресурсов; относительная — для материальных, финансовых, информационных ресурсов.
Проблема редкости осложняется тем, что отдельные ресурсы (напр, полезные ископаемые) не только ограниченны, но и невоспроизводимы. Сегодня человечество не знает, как восстановить их запасы. Другие эк-ие ресурсы воспроизводимы. Напр, на месте вырубленного сада можно вырастить новые фруктовые деревья. Правда, для этого потребуется 5—10 лет.
Произв-ые возможности общ-ва и проблемы выбора альтернативных вариантов исп-ния эк-их ресурсов
Противоречия эк-ого развития, связанные с ограниченностью ресурсов, разрешаются путем выбора альтернативных путей их использования с учетом эк-ой эффективности.
В упрощенном виде эф-ть исп-ния ограниченных ресурсов моделируется с помощью кривой произ-ых возможностей. Она определяет границу произ-ых возможностей, к-ая показывает максимально возможный объем произ-ва конкретного товара или вида услуг при заданных ресурсах и знаниях, к-ыми располагает эк-ка, и заданных объемах произ-ва др товаров и услуг.
Кривая произ-ых возможностей – графическое изображение различных комбинаций произ-ва благ при максимальном исп-нии имеющихся ресурсов и сущ-щем уровне технологии, т.е. кривая на кот расп-ны все точки соответствующие максимальному выпуску продукции при альтернативном исп-и эк-их ресурсов (кривая трансформации). В качестве примера используем иллюстрацию Поля Самуэльсона
Варты пушки масло
Из анализа таблицы и графика можно сделать след выводы:
1) В условиях ограниченности рес-в действует Закон замещения, т.е. при полном испол-нии рес- и неизменной технологии увеличение произ-ва одного продукта приводит к сокращению пр-ва др продука;
2) если нац-ая эк-ка находится внутри области КПВ (т.N) это свидетельствует о недопроиз-ве и неэффективном исп-нии ресурсов;
3) положение какой-либо точки за пределами КПВ при данных ресурсах и НТП для произ-ва невозможно;
4) любая точка лежащая на КПВ свидетельствует об эффективном и полном исп-нии ресурсов;
5) альтерные вар-ты исп-я ресурсов отраж ситуацию Паретто-эффективности- это такое состояние эк-ки, при кот невозм-но улучшить удовл-е своих потребностей не ухудшая при этом степень удовл-я потребностей др экон агентов.
В экон практике проблема выбора отраж-ся посредством решения 3-х осн экон проблем: Что?-что произвести, какие потреб-ти в перв очередь дб удовл-ны на уровне микро и макроэк-ки: в каком объеме?; Как?-в какой пропорции в рамках пред-я будут объединены факторы пр-ва(труд, капитал и тд).Какие технологии будут примен-ся (их уровень и кач-во): способ орг-ции пр-ва. Для кого?- какую роль играет потребности в процессе опред-я объема,кач-ва и цены,предлаг-го товара.
Закон роста альтернативных издержек в модели «произ-ые возм-ти общ-ва». Основные эк-ие проблемы и варианты их решения в разных эк-их системах
Альтернативные издержки произ-ва данного товара – кол-во товара от произ-ва к-ого приходится отказаться, чтобы произвести дополнительную единицу данного товара.
Закон роста альтер-ных издержек произ-ва: в условиях полного и эффективного исп-ния ресурсов для получения каждой дополнительной единице одного товара приходится отказываться от возрастающего кол-ва др. товаров. Поскольку производительность труда и ресурсов в различных отраслях различна, то переключения их из одной сферы применения в др., обуславливает увеличение альтер-ных издержек произ-ва.
Ограниченность, свойственная всем разновидностям ресурсов, вынуждает людей делать эк-ий выбор: что, как и для кого произ-ть, в каких кол-вах и в какие периоды времени. В рыночных условиях каждый предпр-ль обособленно решает вопрос о том, что, как и для кого произ-ть, а соответственно и альтернативные издержки рыночной системы «перекладываются» на частное предпр-во. В этом случае «ценой» риска за сделанный выбор выступает либо прибыль, либо убытки. По существу они и выступают предпр-ой оплатой иср-ния части ограниченных ресурсов общества для произ-ва и предложения разнообразных благ. Сделав неправильный выбор о том, что, как и для кого произ-ть, частный предп-ль не имеет практически никакой возможности «переложить» издержки своего ошибочного выбора на общество и потребителей, не желающих покупать произведенные им товары. Только потребительский спрос, факт оплаты цен предложения служит свидетельством рационального выбора альтернатив исп-ния ограниченных ресурсов обш-ва на произ-во необходимых ему благ.
Как известно, в командно-административной системе выбор приоритетов из всех возможных альтернатив было исключительно правом гос-ва. Ограниченные эк-ие ресурсы распределялись преимущественно ради идеологического постулата демонстрации превосходства обобществленной модели эк-ки. Принцип «кто не работает, тот нне ест» способствовал вовлечению в произ-во практически всего трудоспособного населения. Земля, ископаемые и капитальные ресурсы расточались в несметных масштабах. При этом социальные отрасли финансировались по «остаточному принципу». Абсолютно все потребительские продукты были дефицитны. Альтернативные издержки такого выбора, т.е. отказа от выпуска требуемого кол-ва потребительских товаров, выразились в тотальных дефицитах. В конечном итоге экстенсивная эксплуатация ресурсов достигла своего естественного предела ограниченности и «цена», уплачиваемая за выбор гос-вом такой альтернативы развития, возросла до размеров, не подлежащих возмещению.
Эк-ая система – сущность, хар-ка общих и спецефических элементов, виды и модели
Эк-ая система – сов-ть элементов (общих и специфических), механизмов, методов взаимодействия м/у эк-ми агентами (потребитель и производитель), к-ые подчиняются опред-м закономерностям и законам развития эк-ки на опред-м истор-м этапе.В сост. эк. системы можно выделить общие и специфич-е эл-ты:
1)производственные отношения – совок-ть эк. отношений складывающихся м/у эк. агентами в процессе реализации эк. деят-ти. Выделяются: а) технологические отношения – кот-е возникают между людьми в процессе исп-я опред. технологий произв-ва и диктуются её хар-ром. б) соц-эк отн. – отношения кот. возникают в процессе произв-ва и в их основе лежат отн. собственности (эти отн. явл. предметом иссл-я. эк. теории)2) производительные силы общества бывают:- природные – физ. и интеллектуальные способности человека, природные рес-сы.- соц-е – то, что нам даёт общество – это соц. среда, наука, образование, медицина.- технические – оборудование, технологии, средства транспорта,3) процесс произв-ва или труда 4) эк. ресурсы5) общ-е разделение труда -специализирование раб. силы на произв-ве опред. вида блага 6) результат труда или результат пр-ва – это благо (товар) материальное или в виде услуги 7)проблема выбора или альтернативное исп-е редких ресурсов8)эффективность эк. деят-ти: а) произв-ная – соотн-ние м-ду доходами фирмы, полученные от реализации результатов произв-ва и издержками фирмы, связ. с реализацией процесса пр-ва (рентабельность) б) соц. эф-ть – паррето эффективность.
На основе хар-ки специфических элементов выявл-ся разные типы эк. систем: - традиционная эк-ка (натур-е хоз-во). Сущ-ло 2 фазы общественного произ-ва: произ-во-потребление, исп-сь устаревшие традиционные технологии, уровень производительности факторов пр-ва был низким, преобладал ручной физ. труд, произ-сь мин. кол-во благ необходимое для сущ-я индивидуума, полностью или частично отсутствовал обмен и разделение труда. Эк-ка страны имеет аграрное направление.- рыночная (система совершенной конкуренции, обменное хоз-во, товарное пр-во). Обществ. пр-во реализ-ся в 4-х фазах. Присутствует развитое общественное разделение труда. на основе кот появляется прибавочный продукт, отн-я собственности на рез-т труда, отн-я купли-продажи(обмен); обмен товарами явл-ся основной формой связи м/у производителем и потребителем; отношения м/у производителем и потребителем регламентируются на основе мех-ма саморегулирования рынка.- командно-регулируемая- Присутствуют 4 фазы обществ. пр-ва; сущ. общественное разделение труда, отс-ет возможность реализации эк. свободы производителя и потребителя; к-ый занимается диктатом гос-го планирования; кроме отношений купли-продажи сущ-ет лимитное распределение эк ресурсов м/у производителями согл. установлен. плану; сущ-ет монополия гос. формы собственности; отн-я конкуренции практически отсутствуют.Эти 3 вида явл. в основном теоретическими моделями, кот. в экон. практике встречаются в виде смешанной эк-ки., практический тип эк-й системы – сов-ть специфических эл-ов 3-ех теоретич-х моделей эк. сист. кот объед-ся в опред-е соотн-я в эк. дан. страны.В практике хоз-я разн. стран смешан. эк. проявл. в виде 3-ех осн. моделей:
- шведская модель смеш. эк-ки (эк-ка благосостояния) – в центре модели нах-ся соц. политика гос-ва, направленная на пост-е ув-е благосостояния всех слоев населения. средствами реализации соц. политики явл. формир-е высокого уровня доходов гос. бюджета за счет налогообложения, перераспред-я доходов нас-я посредством введенных косвен. налогов в расходную часть гос. бюджета. - японская модель базир-ся на исп-ии эл-тов гос-го планирования развития эк. в виде созд-я гос. программ (рекомендат-го хар-ра) , кот. опред. приоритеты напр-я эк-ки.
- американская модель (прагматичная модель) – гл. роль играет гос-во (хотя гос. сектор 2-5%) в создании соц. среды функционир-я эк-х агентов.
Эк-ая категория «рынок» - понятие, сущность, ф-ции и осн. критерии класс-ции. Система рынков в эк-ке РМ
Рынок – это любое взаимодействие, в которое люди вступают для торговли с друг другом, это сфера обмена внутри страны и между странами, связывающая между собой производителей и потребителей продукции.
Сущность рынка раскрывается в его осн. функциях. К ним относятся:
- ценообразующая — определение рын-ой ст-ти товаров и услуг и цен их реал-ции;
- репродуктивная — обеспечение непрерывности воспроизв-ого процесса (в частности, связи между произ-вом и потреблением),
- стимулирующая — побуждение производителей товаров и услуг к снижению индивидуальных расходов по сравнению с общественно необходимыми, повышение общественной полезности товаров и услуг, их качества и потребительных свойств;
- регулирующая — оказывающая влияние на соотношение между различными сферами и отраслями экономики, приведение в соответствие платежеспособного спроса и предложения, накопления и потребления, др пропорций;
- конкурентная — формирующая конкуренцию м/у производителями товаров и услуг в пределах отдельных стран и мирового хозяйства;
- санирующая — обеспечивающая очищение эк-ой системы от неэффективных и нежизнеспособных пр-тий через механизм конкуренции.
Современный рынок имеет след. критерии класс-ции:
- по территориальному признаку: мировой рынок и внутрен. рынок (национ.).
-По стадиям движения тов-ов:оптовый рынок и розничный
–по форма собственности: частный, индив-ный, частно-коллективный, гос-ный.
- По функциональному назначению: рынок потребительских т-ов и услуг, рынок средств произ-ва, рынок труда, денежный р-к, р-к ЦБ, р-к недвиж-ти и т.д.
-С т.зр. права- различный, официальный и неоф-ый.
- по степени насыщенности: равновесный. дефицитный. избыточный.
–по механизму функцион-я: р-к свободной конкур-ции, монополизированный, регулируемый.
Система рынков РМ:
1.рынок рабочей силы(биржа труда)
2.фин-вый р-к.
3.потребительский р-к.
4. р-к услуг.
5. р-к средств произв-ва.
6.р-к земли
7.р-к технологий.
8. р-к духовных благ.
Условия возникновения и функц-ние смешанной эк-ки рын-ой ориентации. Специфика зарождения рыночных отношений в эк-ке переходного периода Молдовы.
Смешанная экономика - это экономическая система, основанная на сочетании рыночной саморегуляции и централизованного государственно-корпоративного регулирования, призванная укрепить эффективные стороны механизма «невидимой руки» и сгладить его негативные последствия. Основные типы систем:
1) основанная на механизме «невидимой руки» классическая рыночная экономика,
2) основанная на директивном государственном планировании командная экономика,
3) смешанная экономика, синтезирующая наиболее эффективные черты двух других систем.
Зарождение элементов смешанной экономики относится еще к концу 19 в., а во второй половине 20 в. она стала основной концепцией развития во всех развитых странах. Противоборство сверхдержав, ожесточенное экономическое соперничество лидеров мирового хозяйства и развертывание НТР служили постоянными импульсами, стимулирующими государственное и корпоративное (внутрифирменное) регулирование рыночного хозяйства. В настоящее время хозяйственные системы практически всех развитых стран представляют собой различные модификации именно смешанной экономики.
Среди различных национальных моделей смешанной экономики выделяются три ее основные региональные разновидности, сложившиеся еще в 1970-1980-е: американская либеральная модель, для которой характерна минимизация государственного регулирования, которое базируется в основном на правовом регулировании хозяйственной жизни; западноевропейская социал-демократическая модель, акцентирующая внимание на социальной политике государства; японская патриархально-корпоративная модель, когда правительство занимается преимущественно стратегией экономического роста.
В смешанной эк-ке сосущ-ют и взаимодействуют отеч-ые и иност. фирмы, мелкий, средний и крупный бизнес, многообразие форм собст-ти и множество организационных структур предпр-ва, рыночная конкуренция, внутрифирменное планирование и гос-ное рег-ние.
Переход эк-ки Р.М. на рыночные отношения и вступления ее на путь самостоятельного развития объективно вызвали необходимость координальных структурных сдвигов в народном хоз-ве и в промышленном произ-ве Р.М. Механизмы рын-ой эк-ки создают предпосылки для подъема промышленного произ-ва. Однако рассчитывать только на действие рыночных факторов развития РМ не достаточно. Для того, чтобы сохранить промышленный потенциал РМ, сделать его конкурентноспособным на рынке промышленных товаров СНГ и др. стран необходимо активное гос-ное регулирование, продуманная пром-ая политика. В переходном периоде глобальной целью эк-кой пол-ки явл-ся формирование условий для нормального функц-ния рыночных отношений и осущ-ния структурной перестройки пром-ого произ-ва. Наиболее безболезненно процесс перехода к рын-ым отношениям проходит в пищевой пром-ти, к-ая явл-ся отраслью нац-ной специализации РМ. Первоочередная потребность в продуктах питания, короткий цикл произ-ва, низкая удельная капиталоемкость облегчает формирование рын-ой среды в этой отрасли пром-ти, способствует ее стабилизации и росту.
Современная инфраструктура рынка - структура, сущность и ее роль в осуществлении хоз-ной деят-ти в условиях рын-ной эк-ки.
Инфр-тура– обязательный компонент любой целостной эк-кой системы и подсистемы. Дословно инф-ра - основание, фундамент, внутреннее строение эк-кой системы. Рын. инфр.- сис-ма орг-ций, учр. и служб, обслуживающих функционирование структурных подразделений рынка (в узком смысле); совок. мат-технических и организационно-эк. условий, обеспечивающих нормальное функц-ие сферы товарного обращения и актов купли-продажи.Рыночная инф.-совок. институтов рынка, к-ые обслуживают и обеспечивают дв-е товаров, услуг, капитала и раб. силы.Основными элем-ми инфраструктуры современного рынка являются:-биржи (товарные, сырьевые, фондовые, валютные);-кредитная система и коммерческие банки;-аудиторские фирмы;-страховые компании;-аукционы,ярмарки;-гос.финансы;-законодательство;-оптово-посреднеческие фирмы;-снабженческо-сбытовые орг-ции. Инф-ра призвана обеспечить цивилизованный хар-р дея-ти рыночных субъектов, ее эл-ты не навязаны субъектам извне;рождены самими рыночными отношениями. Функции инф-ры рынка:-облегчение участниками рыночных отношений реализации их интересов. -повышение оперативности и эффективности работы рыночных субъектов на основе специализации отдельных субъектов эк-ки и видов деят-ти.-организационное оформление рыночных отношений., облегчение форм юрид. и эк-го контроля, гос-го и общественного регулирования деловой практики.Существенное значение для развития рынка и формирования рыночной эк-ки имеют свободные эк-ки зоны(СЭЗ). Первая СЭЗ появилась в 1959г. в Ирландии. В70-е г.наблюдался небольшой расцвет СЭЗ. Темпы занятости в этих зонах за последние 20 лет превышали ежегодно 20%. В настоящее время используется несколько терминов, определяющих понятие «СЭЗ» (Зоны свободного предпринимательства, зоны свободной торговли, экспортные-производственные зоны, пр-ные зоны в регионах, свободные порты, свободные банковские зоны). СЭЗ более- 400(в развитых странах -США, Западная Европа, японские ТНК).
Экономическая теория блага и товара. Теоретические концепции определения стоимости товара.
Эк-я деят-ть индивидуума направлена на удовлетворение потребностей в процессе потребления. Предметы при пом. кот-х удовлетвор-ся индивидуум или производственная потребность в эк. теории носит назв-е «блага». Аристотель определял благо как всё то, что хорошее. Блага м. б. произведены или взяты из природы, в зависимости от этого критерия блага дел. на: а) внеэк-ие – кот. нах-ся в неогр. кол-ве в природе и пост. могут быть исп-ны в процессе эк. деят-ти (воздух, солнечный свет, вода); б) экон-ие – те ресурсы кот. произв-ся или берутся готовыми из природы а огр-м кол-ве (труд, капитал, земля). Блага: мат. и немат.
Блага явл. общеэк-й категорией, однако в некот-х эк-х системах (рын. эк.) в рез-те действия опред-х условий блага превращ-ся в новую форму существования - товар.
Условия превращения блага в товар: а) общественное разделение труда; б) появление убытков результатов труда; в) сущ-ие процесса обмена благ на рынке; г) сущ-е формы собственности на результат труда.
Исходя их этого товар явл. вещью взятой из природы и произведенной в процессе пр-ва, кот. может благодаря своим свойствам удовл-ть потребности человека, в рез-те к-п ее на рынке.
Свойства товара:
- потребительская стоимость – сов-ть специф-х черт данной вещи, кот индивид исп-ет для удовлетв-я опред. потребности. По потребит. стоимости товары явл-ся разнооб-ми.
- меновая стоимость – общий элемент, кот нах-ся на каждом товаре и дает возм-ть разн-ые потребит-е стоимости приравнять в процессе обмена.
Содержание стоимости по разному рассм-ся в след-х концепциях:
а) Теория трудовой теории стоимости товара. (Ксенофонд, Аристотель – Рикардр, Смитт)Согл. этой теории источником образов-я стоимости явл. труд чел-ка, кот дел. на 2 части:
- конкретный труд, при пом. кот. созд-ся конкр-я потребит-я стоимость.
- абстрактный труд это то кол-во умственной и физ. энергии кот. затрачивает человек в независимости от своей спец-сти. Конкр. абстрактный труд явл. абстракцией, кот не возм. измерить привычными измерениями. Экономисты счит., что ед-ца измерения затрачиваемости труда может быть рабочее необходимое время, затраченное в процессе создания товаров в среднем по данной отрасли.
б) Теория предельной полезности. (Менгер, Вальрас, Джевонс) Полезность - уровень удовл-я потребностей чел. в рез-те потребления опред. кол-ва товаров (услуг). Это теория опред-ет полезность вещи исходя из индивид-ой системы потребности каждого чел-ка , поэтому оценка полезности явл. субъект-й оценкой кажд. индивида, т. к. ст-ть товара по этой теории есть полезность полученная в рез-те потребления этого товара. Можно сделать вывод, что один и тот же товар имеет разную стоимость, т.к. ст-ть лежит в основе форм-я цены, то на практике один и тот же товар будет реализован разным потребителям по разным ценам.
Закон предельной полезности – в рез-те ув-я потребления одного и того же товара, ур-нь удовл-я для потребителя ум-ся.
в) Теория издержек пр-ва, (Маршал) согл. этой теории в основе стоимости товара лежат затраты производителя на пр-во этого товара. При формир-ии цен учит-ся уровень этих затрат и прявляется цена производитель. В соврем-х усл-ях при форм-ии цен на рынке уч-ся эл-ты всех 3-ех теорий, поэтому методика формирования цены предст. сложный процесс.
Сущность,функции, формы эволюции и роль денег в рыночной эк-ке .Современные концепции определения категории «денег».
Деньги- средство обмена, общепринятое в данном платежном пространстве;-Деньги-то,что деньги делают, т.е. все,что выполняет ф-цию денег и есть деньги. Лучше всего существенность денег проявляется в их ф-циях. Они выполняют 5 основных ф-ций:1)Мера стоимости- приравнивание товара к определенной сумме денег, что дает кол-ное выражение ст-ти товара.2)Как средство обращения позволяют платить деньгами. В этом процессе называемом товарным обращением, деньги играют роль посредника в обмене 2 товаров:Т-Д-Т это изобретение позволяет платить владельцам ресурсов и производителям таким «товаром»(деньги) кот. м.б. использован для покупки др. товара.3)Т.к.деньги- наиболее ликвидное им-во т.е. такое, которое проще всего истратить, они явл-тся очень удобной формой хранения богатства. Деньги, изъятые из обращения с целью накопления, выполняют ф-цию средства обращения сокровищ.4)Как средства платежа возникает в случаях купли-продажи товаров в кредит, т.е. с отсрочкой уплаты денег. В этом случае средством обращения служат не сами деньги, а выраженные в деньгах долговые обязательства, напр. срочные обязательства по банковским ссудам или векселям (О-Т, Т-Д, Д-О).5) Ф-ция мировых денег. Мировые наз. деньги, кот. обслуживают меж-ные отношения: эк-кие, политические, культурные. Исторически ф-ция мир-вых денег стихийно закрепилась за золотом серебром, а в рамках Парижской валютной системы – только за золотом. В 20в. роль мир. денег базировалась на 1или нескольких нац. валютах ведущих стран – евро. В сов. денежных системах различают 3 основные формы денег.1) металлические деньги- использ. только 1 вид мет-ких денег-разменная монета.2)Билеты- образуют резерв для депозитных банков и используются частными лицами.3)Безнадежные деньги- использованные для расчетов с эк-кими агентами при посредничестве коммерческих банков. Эволюция: 1) бартерные отношения – обмет товарами. 2)товарные деньги (у славян-меха, у греков и арабов – скот)-недостатки: отсуствие однородности, портативности, сохраняемости, прочности, эк. делимости. 3)металлические деньги – бронза, медь, железо и др, а затем – золото и серебро.недостатки: денежное обращение з-т от открытия новых месторождений, требует значительных трудовых и материальных затрат. 4)бумажные деньги – впервые появились в Китае в 12в, в Европе в 16в, в большинстве европейских стран были введены в 18в.
Методологическая роль отношений собственности в анализе системы произ-ых отношений. Собс-ть как эк-ая и юрид. категория.
Отношения соб-ти явл-ся системной сущностью всей совок-ти произ-ых отн-ний. Это означает, что усовершенствование или коренное изменение отношений собственности невозможно без усоверш-ния или изменения всех форм ее реал-ции и их проявлений в произ-ых отношениях: цены, зар. платы, налогов, распределения доходов и др.
Соб-сть проявляется и как эк-кая, как юр. категория. Как эк-кая категория собств-ть определяется как реальные отношения присвоения, владения, пользования и распоряжения.
Собственность в юр. аспекте закрепляет эти отношения в законах и постановлениях, т.е. устанавливает правовые нормы, регламентирующие отношения между людьми, связанные с присвоением, владением, пользованием и распоряжением имуществом, принадлежащим различным субъектом соб-ти.
Главным, определяющим в содержании собс-ти явл-ся присвоение – отчуждение объекта собс-ти одним субъектом от других субъектов. От собс-ти как полной формы присвоения следует отличать владение, пользование и распоряжение. Владение – это частичное присвоение, т. к. владелец (арендатор, должник) действует при условиях, определяемых собственником. Пользование – фактическое применение вещи в зав-ти от ее назначения. Пользование представляет собой форму реал-ции владения и собс-ти. Распоряжение – это принятие решений владельцем или др. лицом по поводу функц-ния объекта собс-ти (продажа, дарение, передача под залог), основанное на праве предпринимателя передавать в пользование имущество в пределах, дозволенных собственником.
Соб-ть – основное звено эк-ких отношений, на к-ых основаны все остальные звенья эк-кой системы. Именно соб-ть обуславливает эк-кий способ соединения работника со средством произ-ва, цель развития эк-ой системы, социальную структуру общ-ва, способ распределения созданных материальных благ и услуг. Особая роль закрепляется за собст-тью при переходе к рынку. Невозможно создать новые формы хоз-ния без реформирования отношений соб-ти.
Хар-ные черты основных и производных форм собств-ти. Закон РМ «О собственности»
Современная эк-ка отличается многообразием форм соб-ти. Собс-ть может принимать: основную форму, смешанную (произ-ную) форму, специфическую форму. Две основные формы соб-ти – частная и публичная.
Частная собс-ть - закрепление права контроля эк-их ресурсов и жизненных благ за отдельными людьми или их группами. Использование частной соб-ти явл-ся одним из базовых элементов совр-ной эк-ки РМ. Частная собственность имеет разновидности: - индивидуальная/ семейственная соб-ть – право непосредственного контроля объекта соб-ти находится у одного человека или семьи, ее еще можно назвать необъединенной частной соб-тью. – Паевая соб-ть – объединенная частная собс-ть, где право непосредственного контроля объекта принадлежит группе субъектов к-ые договариваются о способе управления им. Эти субъекты наз. совладельцами или пайщиками. Акционерная соб-ть.- явл-ся также паевой соб-тью, однако имеет отличия - Акционер-тот, кто внес определенный пай в капитал пред-тия и взамен получил титул собст-ти- ценную бумагу- акцию. Акционерная собс-ть никогда, если пред-тие действует, не может быть физически разделена, избавление или приобретение части собств-ти может происходить только путем отчуждения соответствующих акций.
Публичная собств. в РМ делится на: общегос-ую соб-ть – основные распорядительные и управленческие ф-ции над объектами собст-ти возлагаются на общегос-ые институты. Коммунальную соб-ть- распорядительные и управленческие ф-ции по отношению к объектам этой соб-ти принадлежат местным органыам власти.
К смешанным (произв-ым) формам соб-ти относятся пред-тия с публичной и частной формой соб-ти без иностранного участия, совместные пред-тия (с иностр. капит.), общественные орг-ции.
Специфическая форма соб-ть (напр. интеллект. соб-ть) к началу независимости РМ В публичной (гос-ной)собств-ти находилось фактически 90% средств произ-ва и производимой продукции. В рез-те разгосударствления и приватизации положение существенно изменилось. Доля публичной собств. составила в 1991г. 90% в 1995г. 30% в 2002г. 29.5%.Соответственно возрос удельный вес частной собственности. В настоящее время более девяти из десяти зарегистрированных пред-тий явл. частными, а доля частной собств-ти в валовом внутреннем продукте превышает 50%.
В РМ сущ-ют три вида собс-ти: частная, коллективная, в том числе и колхозная, и гос-ая.
В РМ допускается функц-ние видов собс-ти в различных организационных формах: индивидуальной, семейной, кооперативной, акц-ного общества, хоз-ых обществ, гос-ого предприятия и учреждения, муниципальной, общ-ых орг-ций и движений, религиозных орг-ций, смешанной, в том числе с участием граждан и юр лиц др гос-в, а также в иных формах, не запрещенных законом.
Анализ концепции относ-но сущ-ти собств-ти(Маркс-ая кон-ция, западная, «пучок прав собств-ти»). Значение данных концепций.
Марксистская теория определяет собственность как отношения между людьми присвоения (отчуждения) средств производства и создаваемых с их помощью материальных благ в процессе их производства, распределения, обмена и потребления. Здесь внимание концентрируется на том, что факт принадлежности материальных благ субъекту должен признавать не только он сам, но и другие субъекты, поэтому возникает право собственности как общественное отношение.
Значительное место в марксизме занимали вопросы упразднения капиталистической частной собственности и замены ее социалистической общенародной собственностью. Экономическое содержание собственности стало одним из фундаментальных оснований в развитии советской политэкономии.
ЗАПАДНАЯ-рассм-ет собств-ть как отнош-я чел-ка к вещи.Собств-ть явл-ся отнош-ем по поводу пользов-ия и распоряж-ия обьектом собств-ти.
Проблема собс-ти в реальной жизни имеет столь важное значение, что по вопросам эк-ого анализа отношений соб-ти возникло целое направление- эк-ая теория прав соб-ти, у истоков к-ой стоял лауреат Ноб. Премии Рональд Коуз. Согласно этой теории соб-тью явл-ся не ресурсы, не факторы произ-ва, а «пучок прав», или доля прав по использованию ресурсов.
Полный «пучок прав» состоит из след-их 11элем-тов:
1.право владения, т.е. право исключит-го физ-го контроля над благами;
2.право использования, т.е. право применения полезных свойств благ для себя;
3.права управления, т.е. право решать, кто и как будет обеспечив-ть использ-ие благ.
4.право на доход, т.е. право обладать рез-ми от использ-я благ;
5.право суверена, т.е. право на отчуждение потребл-е, измен-е или уничтож-е блага;
6.право на безопастность, т.е. право на защиту экспроприации благ и от вреда со стороны внешей среды;
7.право на передачу благ в наследство;
8.право на бессрочность обладания благом;
9.запрет на использ-ие способом, наносящим вред внешней среде;
10.право на ответсв-ть в виде взыскания, т.е.возможн-ть взыскания блага в уплату долга;
11.право на остаточный хар-р,т.е.право на сущ-е процедур и инстит-ов, обеспеч-щих восстановл-ие нарушенных правомочий.
Права собств-ти поним-ся как санкционированные обществом поведенческие отнош-я м/у людьми, кот-е возник-ют в связи с сущ-нием благ и касаются их использ-ия. Эти отнош-я представл-ют нормы поведения по поводу благ, к-ые любое лицо должно соблюд-ть в своих взаимод-ях с др.людьми или же нести издержки из-за их не соблюд-я. Иначе говоря, права собств-ти есть не что иное, как опред-ые «правила игры».
Предмет исследования микроэк-ки. Принципы исследований микроэк-го анализа и специфика методологии
Микроэкономика изучает:
•Теорию рыночной экономики.
•Ограниченности ресурсов.
•Многоцелевого использования ресурсов, т.е. возникает необходимость выбора из альтернативных ресурсов. Эта концепция затрагивает вопросы: «Что производить? Какие технологии использовать? и т.д.»
•Оптимизирующего поведения участников экономического процесса. Предполагается, что каждый участник рационален, информирован и решает задачу улучшения своего положения. Например, при существующих ограничениях на ресурсы, фирма стремится выбрать такой план производства, чтобы максимизировать свою прибыль. Если известно количество продуктов, то задача – минимизировать издержки.
Особый интерес при изучении м-э представляет моделирование. Эк-ое моделирование-это упрощённое отражение эк-ой действительности с помощью уравнений и графиков, описывающих взаимодействие разл. переменных. Эк. модель изучает, как в условиях рыночной экономики организовано взаимодействие экономических агентов, посредством которых осуществляется распределение ресурсов для производственной деятельности и последующего потребления.
Микроэкономика базируется на принципах:
стремится объяснить как на ключевые эк. переменные влияют эк. условия. Эк. переменные: экзогенные (вводятся извне до начала построения модели) и эндогенные (явл-ся рез-том её решения).Цель модели: выяснение того как экзогенные переменные влияют на эндогенные. Основой построения модели явл-ся эк. данные, механизм формирования цен и т.д., т.е. начинает с анализа рынка вообще. Микроанализ имеет дело с описанием поведения экономических агентов – субъектов рыночной экономики. Микроэкономика
дающие инф-ю об эк. переменных. Осн. этапы построения модели:
1)предварительный анализ и изучение данных;
2)построение и сов-е модели;
3)проверка решений модели.
•Определенную теоретическую систему – неоклассическое направление экономической мысли.
Микроэкономика рассматривает положение продавцов, покупателей, их взаимодействие,
Др. методом явл-ся метод научной абстракции, т.е. намеренного упрощения действительности, а также допущение «при прочих равных усл-х», что все др. переменные ост-ся неизменными (за искл. тех, к-ые расс-ся в данный момент времени). Помимо этого широко исп-ся функции (отражающие зав-сть 1-го набора переменных от др) и графики (отр. зав-сть м-ду 2 и более переменными).
Модель спроса на конкур-ом рынке.Ф-ция спроса и качествен.факторы влияния на спрос(графич.изображ.)
Спросом наз-ся кол-во тов-ра или услуги, кот-ое будет куплено по опред-й цене за опред-ый период.Сущ-ет обьективный закон спроса,кот-ый заключ-ся в след-м:Снижение цены на вид тов-ра вееедёт к увелич-ие спроса на опред-ый вид тов-ра. Эта завис-ть м.б.изображ-на графич-ки.
Кривая имеет отриц-ый наклон,что говорит о желании потребит-й купить большее кол-во при меньшей цене.О общем виде Qд=f(p).З-н спроса не действует в 4-х случаях:
1.при дефиците и ажиотажном спросе,вызванном ожидаемым повыш-ем цен;
2.для нек-ых редких и дорогост-их тов-ов (зол-о,драгоценности),являющиеся средством влож-я денег.;
3.при переключении спроса на более кач-ые и дорогост-ие тов-ры(с маргарина на слив.масло);
4.для группы товаров Гиффена, т.е. товаров, к-ые занимают высокую долю в доходах малоимущих слоёв населения, спрос на к-ые изм-ся в том же направлении, что и цена.
Кроме цены на спрос влияют и др.неценовые факторы:
1)Изменение дох-ов.Если дох-ов станов-ся больше значит возможно при неизменной цене купить большее кол-во тов-ов,тогда график спроса сместиться вправо.Такая сит-циятипична для большинства тов-ов за исключ-ем низкокач-ых.Рост дох-ов переключ-т спрос потребит-й на тов-ры лучшего кач-ва,спрос же на низкокач-ые сниж-ся,т.е.кривая переместится влево.
2)Измен-е цен на др.тов-ры,особенно на тов-ры-заменители.Так рост цен на слив.масло вызовет повыш-е спроса на маргарин.
3)Повышение цен на взаимодополняемые (возросла цена на бензин,упала на маш-ны).
4)Изменение в стр-ре населения, наприм. стареющее нас-ие увелич-ет спрос на лекарства и мед.обслуж-е.
5)Изменение вкусов и моды.
6)Реклама.
Под влиянием неценовых ф-ров смещается вправо при увеличении спроса и влево при сокращении при постоянной цене.
Модель тов-ого предлож-ия.Функц-я предлож-я и кач-ные фокторы влияния на тов-ое предлож-е(графич.изображ.)
Предлож-ем наз-ся кол-во тов-ра/услуги, кот-ые производ-ли готовы продать по опред-ой цене за опред-ый период.Сущ-ет обьективный з-н предлож-ия,кот-ый заключ-ся в след-ем,чем выше цена на опред-ый вид тов-ра,тем выше его предлож-ие.
Кривая предлож-ия показ-ет какое кол-во эк-го блага готовы продать произв-ли по разным ценам в дан-й пер-д врем-и.В эк-ой теории принято отклад-ть независим-ю переменную(цену)по вертикали,а завис-ую(предлож-е)по горизонт-ой оси.Она имеет положит-ый наклон,что говорит о желании произв-ей продать большее кол-во благ по более высокой цене.Ф-ция предлож-ия опред.S в завис-ти от влияющих на него различных факт-ов. Важн-ми из них –цена на ед-цу блага в дан-й момент врем-и.Предлж-ие также как и спрос,может измен-ся под влиянием неценовых факторов:1)измен-ие издержек произв-ва в рез-те тех нововведений, измен-ий источников ресурсов,нал-ой полит-ки,ст-ти факторов произ-ва.Повыш-ие издержек сдвинет кривую влево,снижение вправо S2.2)выхода на рынок новых фирм,что увелич S в завис-ти от цен3)измен-ие цен на др.тов-ры,приводящего к переливу рес-ов(уходу фирм из отрасли),что уменьшит S.
4)природн. катастроф, политич. действий, войн,разрушит эк-ку,что вызовит сокращение S.
Взаимодействие D и S.Динамика рынка.Рыноч-ое равновесие(равновесн-я цена и равновес-й V произ-ва).
Ещё в 19в.в эк. теории возникла дискуссия: что определяет уровень рыночной цены- спрос или предл. Сущ. 2 противоп-е концепции. 1 – цена это денежное выражение стоимости товара, созданной трудом – приоритет предл.(Маркс). 2 – приоритет спроса: потребности ч-ка, полезность благ (австрийская школа полиэкономии). Альтернативной явл-ся теория Маршалла, к-ый сформулировал в мат-ой форме законы спроса и предл-я. Он считал, что цена опред-ся и спросом и предл. При их пересечении форм-ся равновесная цена – цена на конкурентном рынке при к-ой размеры спроса соотв. величине предл-я и отс-ет излишек или дефицит товаров и услуг.
Если рынок нах-ся в равновесии цена такова, что кол-во товара, к-оепок-ли хотят приобрести точно совпадает с кол-вом к-ое продавцы хотят предложить. Равновесная цена и равновесное кол-во оюладают след св-ми:
1)товаров пердставлено на рынке не больше, ни меньше, чем нужно для потребления. Все з-ты на пр-во благ окупаются их продажей по равновесной цене. Т.е. достигнутое равновесие свид. о наибольшей эк-ой эффективности рыночной ситуации;
2)В точке равновесия выражен и наибольший соц. эффект. За равновесную цену потребитель приобретает предельное (для его дохода) кол-во благ;
3)На рынке нет ни избытка, ни дифицита товаров.
теория эластичности.Эл.спроса по доходу и по ценам, предложения по ценам.
Эластичность — это мера чувствительности одной переменной к изменению другой, или число, которое показывает процентное изменение одной переменной в результате изменения другой переменной.
Эластичность — одно из важнейших понятий экономической теории. Правильно определив эластичность своей продукции, фирма может с большой точностью определить возможные прибыли или убытки. Правящая элита государства способна привести свою страну к экономическому процветанию или краху также во многом по причине формирования экономической политики, которая ориентирует национальное производство благ с преоблада-нием той или иной эластичности.
Эластичность спроса по цене – это степень чувствительности спроса на какой-нибудь товар к изменению цены этого товара. Показывает на ск-ко % ув (ум-ся) спрос при изменении цены на данный товар на 1%. Ed = процентное изм-е спроса/ прцентное изм-е цены.
1.эластичный спрос Ed>1 цена изм-ся меньше, чем спрос
2.неэластичный спрос Ed<1 цена изм-ся больше, чем спрос
3.единичная эластичность Ed=1 цена и спрос изм-ся одинаково
4.абс. эластичный спрос Ed=& цена растёт или падает, а спрос ост. неизм.
5.абс. неэл. спрос Ed=0 спрос изм-ся цена постоянна
Эластичность спроса по цене, как правило, является величиной отрицательной.
Эластичность спроса по доходу- показатель, пок-щий на ск-ко % изм-ся спрос на товар при изм-ии дохода на 1%. Ei = процентное изм-е спроса/ процентное изм-е дохода.
1)если Ei>0 товары высокого качества
2)если Ei<0 товары низкого качества
Под эластичностью предл-я понимается степень чувствительности изменения предложения товарав зав-ти от изм-я его цены, показывающая на сколько % ув (ум-ся) предл-е при изм-ии цены на 1%. Es= процентное изм-е кол-ва товара/ процентное изм-е цены
1)если Es>1 предл. эластично
2)если Es<1 предл. неэластично
3)если Es=1 единичная эластичность
4)если Es=0 совершенно неэл.
5)если Es=& совершенно эластичное предл.
Эластичность предл-я з-т от факторов: 1) способность к длительному хр-ю; 2)особенности произв-ого процесса; 3)временной фактор
Обычно при оценке эл-ти S рассм-ет 3 врем-ых периода краткоср-е ,среднеср-е и долгоср-е.
1).Под краткоср-ми поним-ся период, слишком короткий для осущ-ия фирмой каких-либо,измен-е в V выпускаемой прод-ии.
2).Среднеср-ый период достаточен для расширении сокращ-го произ-ва уже сущ-их произ-в,мощностях,но не достаточен для нововведений-эл-ть повыш-ся.
3).Долгоср-ый период предпол-ет расширение/сокращение произв-ых мощностей своих,а также приток новых фирм в отрасль в случае расширения D/уход из неё в случае сокращения D на данную прод-цию.Эл-ть S будет выше,чем в 2-ух предыдущ-их.
Регулир-ие рынка посредством механизма гос-ого вмешат-ва в эк-ку. Влияние налогов, субсидий и фиксир-ых цен на рыночное равновесие
Гос-ое регул-ние эк-ки в условиях рынка предполагает систему мер законодательно-исполнительного и контролирующего
хар-ра, осущ-емых правомочными гос-ыми учреждениями и общ-ыми орг-циями в целях приспособления социально-эк-ой системы к сущ-щим условиям. Осн-ми ср-ми гос-го воздействия на тот/иной рынок явл-ся: налоги, субсидии и регулирование цен. Самым мягким и «цивилиз-ым» орудием гос-го вмешат-ва в работу рын-го механизма по праву считаются налоги. Они не измен-т условия протекания рын-ых процессов и не огранич-ют свободу действий рын-ых субьектов. Например,акцизный налог уплачив-ся продавцом.
На граф-е это приведёт к сдвигу кривой S вверх на велич-у нал-а Т, т.к. для получ-я той же выручки (за вычетом нал-а) продавец теперь вынужден запраш-ть за каждое прежнее кол-во тов-а цену, большую чем прежняя (на велич-у Т).В ответ на это точка рын-ой коньюктуры перемест-ся в точку А. рез-те устан-ся новое равновес-е,при кот-ом V тов-а сниз-ся с Q*до Qт, а цена возрастётс Р*до Рт. К тем же последст-ям приведёт перекладыв-ие обяз-ти платить налог на покупат-я.
Если же говорить о предоставлен-и субсидий как покуп-ю,так и продавцу,то их точно рассматрив-ть как отриц-ые налоги следовательно, сдвиги кривых S и D на величину субсидий G будут противоположны их перемещению при налогооблаж-и. Напр.,получение субсидий продавцом будет равнозначно снижению его издержек и на графике привед-т к сдвигу кривой Sвниз на вел-ну G.
При этом данный рост S приведёт к увел-ию кол-ва тов-а с Q*до Qg и одноврем-о сниж-ет цены с P*до Pg.
Менее пригодным инструм-ом гос-го влияния на рынок явл-ся регулир-ие цен, т.к. оно уже затрагивает само действие рын-ых механизмов.Здесь в распоряж-ии гос-ва имеются 2 м-да: установл-е верхнего(«потолка»)и нижнего(«пола»)пределов цены
Напр.введение max верхней границы цены(«соц-ой низкой цены»)Р2 устанавл-ой ниже цены равновесия в леях,напр, защ-ты интер-ов малоимущ-их потреб-ей обуславлив-ет возник-ие хронического дефицита данного тов-а из-за повыш-я при такой цене V-м спроса Qд V-ма S Qs спроса, т.к. рын-ый механизм преодол-ет дифицит путём повыш-я цены недостающ-о тов-а и увелич-я V его предл-ия блокируется и кривая S тем самым искусств-о«образ-ся» до отрезка S1 E2.Покуп-ли такого«соц-го»тов-а сталкив-ся с необх-тью нормир-я его распред-я неценов-ми метод-ми:карточки,очереди,списки,потери врем-и.В рез-те появ-ся взятки, спекул-ия и«чёрный рынок».
Др.вар-ом гос-о регулир-я цен явл-ся установл-е его min предела(пола).Чаще всего это связ-о с необход-тью гос-ой поддержки соотв-ей отрасли(с/х,добыв-ей промыш). В этом случ-е уже V S Qs нач-ет пост-но превыш-ть V D Qd и возник-щее при этом в размере Qs-Qd перепроиз-во также станов-я хронич-им. Из-за этого происх-ит увелич-ие тов-ых запасов и рост непроизв-ых затрат, связ-ых с обслужив-их складских помещ-ий. V перепроиз-ва обычно закуп-ся гос-ом по min цене и реализ-ся в последствии др.субъектам хоз-я по max ценам. Разница м/у Pmin(высок.) и Pmax(низк.) покрывается обычно из гос-го бюдж-а и представл-ет собой велич-у субсидий выдан-ый гос-м предпр-ям.
Аксиомы поведения потребителя. Концепция пол-ти, ф-ция пол-ти, закон убывающей предельной пол-ти
Аксиома полной упорядоченности, или сравнимости (axiom of comparability):допущение того, что для любой пары товаров (А и В) существуют три вероятности:1)либо,А предпочтительнее В, 2) либо В предпочтительнее А, 3) либо А и В одинаково предпочтительны.
Аксиома рефлективности (axiom of reflexibility): любой товар (например А) не может быть предпочтительней относительно самого себя.
Аксиома транзитивности (axiom of transitivity): если товар {А) предпочтительней товара (В), а товар (В) предпочтительней товара (С), то товар (С) не может быть предпочтительней товара (А).
Аксиома ненасыщения (axiom of nonsatiation): при прочих равных условиях потребитель обычно предпочитает большее количество данного блага меньшему его количеству.
Аксиома непрерывности (axiom of continuity) — это аксиома, которая обеспечивает
существование функции полезности.
Главным фак-ром потребит. выбора явл-ся полезность того или иного тов-ра. Различают общую и предельную полезность. Общая полезность — это удовлетворение, которое получают от потребления определенного набора единиц товара. Предельной наз. дополнит. полезность полученная от потребления каждой послед. ед-цы пр-ции.
Предельная полезность отражает степень настоятельности потребности. Допустим, потребитель собирается приобрести телевизор, потребность первой покупки — очень высокая; предельная полезность второго и третьего телевизора соответственно будет ниже. Снижение предельной полезности связано с уменьшением субъективной оценки потребителем единицы товара, когда возрастает количество приобретенных единиц этого блага. Почему? Потому что этот конкретный товар (телевизор) будет постепенно удовлетворять потребителя. Падение предельной полезности по мере приобретения потребителем дополнительных единиц определенного товара известно под названием закона убывающей предельной полезности. Полезность — понятие субъективное, поэтому она не поддается точному количественному измерению. Экономисты (их называют кардиналистами), пытаясь вычислить предельную полезность, вводят условную единицу — ютиль, с помощью которой определяют степень удовлетворения потребности (англ. «utility» — полезность). Совокупную полезность любого количества продукта определяют путем суммирования показателей предельной полезности.
Сама полезность меняется с увелич. кол-ва потребляемой прод-ии (ф-ция полезности) UT=f(x,y)=>max.
Если каждая последующая единица товара обладает все меньшей и меньшей предельной, или добавочной, полезностью, то потребитель станет покупать дополнительные единицы товара лишь при условии снижения их цены. Закон убывающей предельной полезности позволяет обосновать закон падающего спроса (нисходящую кривую спроса), а также объяснить, как следует покупателю распределить свой денежный доход между различными товарами и услугами, которые он может купить.
Замещение благ, кривые безразличия , бюджетное ограничение. Равновесие производителя (граф.изображ.)
В микроэ-ке сущ-ют разные клас-ции тов-в и благ. Появились эти класиф-и в рез-те измен-я услов-ий на рынках, где потреб-ль предъявл-ет свой спрос. Одним из услов-й рынка, к-ое постоян-о мен-ся явл-ся, цена на тов-ы и услуги(повышение цен).Для того, чтобы удерж-ся на достигн-ом уровне полезности, в случ-е увелич-я цены использ-ся процесс замещ-я благ, исходя из след-ей класиф-и.
Предроложим, мы имеем 2катег-ии благ «х,у»,при услов-и, то цена(Р) Рх│,Ру-const, то мы получ-м 3 катег-и блага:
1)тов-ы заменит-и,
2)тов-ы дополнит-и,
3)нейтральные тов-ы,
Кривая безразличия — это линия, объединяющая ряд наборов благ, одинаково предпочтительных для потребителей.
Кривая безразличия показ-ет различные комбинации 2-ух эк-их благ, имеющих одинак-ую полезность для потребителя.
Допустим,что благо Х-сыр, а У-масло. Все соотнош-я кол-в масла и сыра, лежащие на кривой-равноценны для потребителей. Множество кривых наз-ся картой безразл-ия. Нужно обрат-ть вним-е на то, что покуп-ль, увелич-ет потребление сыра, готов отказ-я от всё меньшего кол-ва масла: при переходе от А к Б-от 1,5кг масла ради за полнит.0,5кг сыра;от Б к В-лишь от 1кг масла и т.д. Кол-во тов-ра «Х»,от кот-го мы готовы отказ-ся ради увелич-я потребления тов-а «У»на ед-цу, наз-ся пред-ой нормой замещения «У-ка» тов-ом «Х»:
MRS= -∆x
¯¯∆y¯¯; MRS-предел норма замещ-я
Теория потреб-го выбора широко использ-ся фирм-и при разраб-е новых видов пр-ции,совершенств-ия уже произв-ых.Крив-е безразлич-я позвол-ют выяв-ть потребит-ие предпочт-я.Однако при этом не учит-ся 2 важных обстоят-ва: цены тов-в и дох-д потреб-й.Крив-е безразл-ия лишь показ-ют возмож-ть замены 1 блага др-м.Однако они не опред-ют, какой именно набор тов-в потреб-ль служит для себя наиб-е выгод-м. Эту инф-ию даёт бюдж-ое огранич-е. Бюджетная линия (линия бюджетного ограничения) — это геометрическое место-
точек, представляющих ряд всех возможных наборов благ (или единиц благ), доступных при данных ценах и доходах. Иначе ее называют линией возможных ассортиментных наборов (или единиц благ).
Предпол-м имеется 160лей, нужно приобрести масло и сыр.
Изображ-м графич-ую бюдж-ую линию, т.е.все возможн-е вар-ты сочетания покупок масла и сыра на ∑-160лей.
Точка касания кривой безразлич-я D с бюдж-ым огранич-ем означает полож-ие равновесия потреб-я.
Равновесие производителя - состояние производства, при котором использование факторов производства позволяет получить максимальный объем продукции, т. е. когда изокванта занимает самую отдаленную от начала координат точку. Чтобы определить равновесие производителя, необходимо совместить карты изоквант с картой изокост. Максимальный объем выпуска будет в точке касания изокванты с изокостой.
Реакция потребителя на изменение доходов. Типология благ в зав-ти отэласттичности спроса по доходу. Кривые Энгеля.
Степень реакции потребителей на рынке опред-ся с помощью показателей эластичности спроса. Эластичность спроса по доходам определяет степень изменения спроса под влиянием дохода и измеряется коэф-том эласт-ти спроса по доходам:
E=∆Q/Q : ∆I/I, где ∆Q/Q – относительное изменение спроса в %, ∆I/I- относительное изменение доходов в %.
Если Е > 0, то это качественные товары
Если Е < 0, то то товары низшей категории.
Кривая Энгеля показ-ет завис-ть м/у д-дом и кол-вом приобрет-ого т-ра за опред.промежуток времени при заданных ценах.
Ось Y-д-д, ось Х-кол-во проданного т-ра. Полученая кривая имеет положит. наклон и по форме напоминает восходящую линию только при нормальных/качественных т-рах ,поск-ку именно для них увел-е д-да приводит к росту покупок. Наклон кривой Энгеля м. опред-ть как отнош-е приращения д-да к приращению кол-ва приобретаемых т-ров, т.е.∆I/∆Qx. Очев-но,что для т-ров повседневного спроса кривая Энгеля изобразится прямой линией, поск-ку такие т-ры приобрет-ся независимо от д-да, хотя их кач-во м.б.и неодинаковым.
На основе эмпирических исслед-ний Энгель вывел некоторые закономер-ти, получившие впоследствии наимен-ние з-нов Энгеля. Они предст. с. статистич-кие обобщения, полученные в рез-те изучения р-дов семейных бюджетов на потребление разных видов т-ров и услуг. Энгель установил, что р-ды на покупку продуктов питания предст-ют почти вертикальную линию и, следов-но, мало зависят от ур-ня д-дов, зато р-ды на услуги врачей, образование и отдых растут быстрее, чем д-ды. Значение кривых Энгеля заключается в том, что они наглядно показывают способ-ть покупок т-ров и услуг реагировать на изменения в д-де. А это предст. немаловажную ценность для ан-за складывающейся рыночной конъюктуры.
Реакция потребителя на изменение цены. Эффект замещения и эффект дохода
Степень реакции потребителей на рынке опред-ся с помощью показателей эластичности спроса.
Так называемый эф-т дох-да состоит в том, что если цена на какой-либо товар снижается, то у потребителя высвобождается часть дох-да для покупки дополнит. ед-ц данного или какого-либо др.тов-ра.
Согласно эф-ту замещения потребитель будет покупать больше продукции, цена к-ой снизилась,и заменять ею др. тов-ры к-ые при этом относит.подорожали. Напр: снижен. цен на куры заставит нас покупать больше кур по сравнению с говядиной или свининой.
Для норм. тов-ов действие эф-ов дох-да и замещения обьясняет увелич. дох-да при понижении цен и сокращ. дох-да при их повышении. Для низших тов-ов ситуация зависит от степени воздействия каждого из этих эф-ов на потребит.выбор. Если эф-т замещения действует сильнее эф-та дох-да, то кривая дох-да на низший тов-р будет иметь ту же форму, что и на нормальный. Напр:с ростом цен на масло стали больше покупать маргарина.
Если влияние эф-та дох-да выше, то картина обратная - при увелич. цены растет потребление низшего тов-ра. Напр:увелич. потребления сахара по сравнению с конфетами.
Эф-т дох-да: общее снижение жизненного ур-ня населения привело к росту потребл.тов-ов низшей категории.
Предпринимательская деят-ть:сущность,формы и условия реализации в эк-ке Молдовы.Госсударственная поддержка малого бизнеса.
Субьекты хоз-ния в рын.эк-ке,осущ.эк-ую деят-ть от своего имени под свою матер.ответственность с целью получения прибыли,наз-ся предпринимат.,а деят-ть реализ.в разных отраслях эк-ки и сопряжен с опред.долей риска наз-ся пред-ой деят-тью.Субьектами м.б.-любой граждан.не огранич.в правах; -граждан.иностр.гос-ва(в соотв.с законодат.);-группа лиц индивидов;-гос-во.Обьекты пред-ва:-любой вид деят-ти кот. предусм.законодат-ом.Цель извлечение макс.прибыли и удовлетвор.потребностей общества.Конечная цель её достижения ставится др.:увелич. обьёма продаж,достижение более высоких темпов роста,увелич.прибыли по отнош.к вложен.капиталу,увелич.рын.ст-ти акций и др.По виду пред-ую деят-ть можно подразделить на:производственную,товаро-посредническую,фин-ую,интеллектуальную.По размерам:микро,малые,средние,крупные.По масштабу:индивид-ные,коллективные.Различают след.организ-правовые формы:-ИП,-АО,-ООО,-производственный кооператив;-арендное предпр-е-полные тов-ва,-командитные тов-ва,-гос-ые(общегос-ые,муницип-ые).Из опред.сущ-ти пред-ой деят-ти вытекают условия её сущ-ия и развития.Это- собст-ть на ср-ва произ-ва и конечный продуктдеят-ти,а также возможность получать и передавать права собст-ти на эк-ие блага;-относит.обособленностьхоз.субьектов,предполог-ая свободу хоз.деят-ти,договоров,обьединений, проф-го и потребит-го выбора;-развитые формы обмена,т.е.наличие тов-ден.отнош.,в т.ч.свободной купли-продажи раб.силы.
Гос-ая поддержка малого бизнеса:1).оптимизация системы авторизации на нач.этапе пред-ой деят-ти с помощью внедрения системы единых офисов.Внедрена система«1окна». Пред-ль посещаетГос.Регистр.Палату дважды-чтобы сдать заявление о регистр.,а затем-получить сертиф. регистр.,устав.док-ты и печать.До этого было 13 этапов.; 2)налоговые льготы.Освобожден.агентов малого бизнеса от выпл.подох.налога(3 года).;3)Был снижен подох.налог с физ.лиц до 25200-7%;свыше-18%;4)личное освобождение:-6300,иждевенцев-1560; 5)при переходе с потента на ИП:-бесплатн. регистрация,освобожд.на 1 год от обяз-ти использовать ККМ(контр.кас.машины),упрощенная схема бух.отч-ти:если чис-ть до 3 чел.-1 раз в год,больше-1 раз в квартал.
Произв-ая ф-ция в краткоср-ом периоде времени. Понятие «предельной производит-ти факторов». Закон убывающей предельной производит-ти факторов.
Процесс выпуска продукции осущ-ся путем произв-ого потребления факторов проив-ва. Приступая к процессу пр-ва предпр-ть знает, что выпускаемая им продукия может быть создана посредством использования различных комбинаций необходимых факторов. Его задача состоит в выборе такой комбинации, к-ая обеспечит технологическую эффект-ть, т.е. позволит произвести макс-ый объем продукции при оптимальных затратах факторов произ-ва. Эту функц-ую зависимость м/у объемом выпускаемой продукции и затратами используемых факторов пр-ва наз-ют произ-ой ф-цией.
Q=f(R1,R2,R3…Rn),
где Q- макс. обьем выпуска пр-ции,
R-кол. исп-ых рес-ов разного вида.
Краткоср. период - отрезок времени, в течение к-ого фирма не может изменить общие размеры основ-го кап-ла: сооружений, кол.машин и обор-ия, использ-ых в пр-ве.
ПРЕДЕЛЬНАЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ФАКТОРА ПРОИЗВОДСТВА [marginal productivity of factor] — вклад производственного фактора, равный изменению дохода от производства продукта при добавлении или отнятии единицы этого фактора, если количества других факторов остаются неизменными. Автор теории предельной производительности Дж. Б. Кларк делал предположение о том, что распределение дохода между факторами (точнее, между их владельцами) в соответствии с предельной производительностью факторов отвечает требованиям социальной справедливости.
Закон убыв предельной производ-ти гласит, что, начиная с нек-ого момента времени, каждая добавочная ед-ца переменного фак-ра пр-ва приносит меньшее приращение общего объема продукции, чем предыдущая. Допустим, что на предп-тии имеется фиксир. кол-во оборуд-ия и рабочие трудятся в 1 смену. Если предпр-ль наймёт дополнит. кол-во рабочих, то работа может вестись в 2 смены, что приведёт к росту произв-сти и доходности. Если кол-во рабочих ещё возрастёт и они станут трудиться в 3 смены, то произв-ть и дох-ть опять увеличатся. Но если дальше продолжать нанимать рабочих, то роста произв-ти не будет. Такой пост.фактор как оборуд-ие, уже исчерпал свои возможности. Приложение к нему дополнит. перемен. рес-ов (труда) уже не будет давать эф-та, напротив издержки будут расти. Предпр-лю важно знать до какого предела он может увеличивать обьем пр-ва, чтобы перемен-ые издержки не стали очень большими и не превысили сумму прибыли.
Изокванта произ-ва и кривая изокосты. Равновесие произв-ля. Эфект экономий за счёт роста масштаба пр-ва.
Изокванта или кривая постоян-го продукта - крив-я предст-щая бесконечное множ-во комбинац-й факт-ов произв-ва (ресурсов), обесп-щих одинаковый выпуск пр-ции. Изокванты для процесса произ-ва имеют отриц-ый наклон, выпуклы относит-но начала координат и не пересекаются друг с др-м. Изокванта, лежащ-я выше и правее др., представ-ет собой большой V выпускаемой пр-ции. Совокупн-ть изоквант, каждая и к-ых показ-ет max выпуск продукции, достиг-ый при использ-и опред-ых сочетаний ресурсов, наз-ся картой изоквант.
Анализ с помощью изоквант имеет для произ-ля очевидные недостатки, т.к. использует только натуральные показатели затрат ресурсов и выпуска продукции. Максимизировать выпуск при данных издержках позволяет прямая равных издержек, или изокоста.
Изокоста - это уравн-е прямой представл-т комбинац-и ресур-в, использ-е к-ых ведёт к одинак-ым затр-ам, израсходов-ым на произв-во. Рост бюдж-а произв-ля или сниж-е цен ресур-в сдвиг-т изокосту вправо, а сокращ-е бюдж-а или рост влево.Касание изокванты с изокостой опред-т положение равновес-я произв-ля, поскольку позвол-т достичь max V-а произв-ва при имеющ-ся огранич-ых сред-ах, к-ые можно затр-ть на покупку рес-в.
Предположим, что цены ресурсов остаются неизменными, тогда как бюдж-т произв-ля постоянно растёт. Соеденив точки пересеч-я изоквант с изокостами, мы получ-м линию OS-«путь развития». Эта линия показ-т темпы роста соотнош-я м/у факторами в проц-е расшир-я произ-ва. Форма кривой «путь разв-я»зависит во-1-х, от формы изоквант,во-2-х,от цен на ресурсы. Линия«путь разв-я»м.б. прямой или кривой, исходящей из начала коорд-ат. Если расстояния м/у изоквантами уменьшаются, то это свидетельствует о том, что сущ-ет возрастающая экономия от масштаба, т.е. увеличение выпуска достиг-ся при относит-ой эк-мии ресурс-в. Если расст-я м/у изоквантами увелич-ся, это свидет-ет об убыв-щей эк-мии от масштаба.
В случ-е, когда увелич-ие произ-ва треб-ет пропорц-го увелич-я рес-ов, говорят о постоян-й эк-мии от масштаба.
Т.о.,изокванта позвол-ет не только экономно использ-ть имеющиеся рес-ры для достиж-я дан-о / произ-ва, но и опред-ть min-но эфективн-й размер предпр-я в отрасли.
Конкурентное товарное предложение и теория издержек произ-ва: сущность и класс-ция затрат по разным критериям (граф)
Предложение – это желание и способность продавцов реализовать товар на рынке.
Между ценой и количеством предлагаемого продукта существует прямая зависимость, то есть чем выше цена товара, тем большее его количество (при прочих равных условиях) будет произведено и предложено к реализации, и наоборот. В этом заключается закон предложения. Его графическое изображение есть кривая предложения S (от английского supply- предложение).
Предложение характеризует вся кривая предложения. Движение по кривой предложения из A в B связано с изменением величины предложения.
Величина предложения – это такое количество товара, которое продавцы могут и хотят реализовать на рынке при данных ценах. Сдвиг кривой S1 вправо или влево означает, что изменилось предложение (соответственно увеличилось или уменьшилось) под действием неценовых факторов.
- Цены на ресурсы
- Ожидания производителей
- Технология производства
- Ценовые факторы предложения
- Налоговая политика государства
- Экспорт и импорт товаров
В экономике под издержками понимают то, от чего следует отказаться, чтобы достигнуть чего-то.
Постоянные (или общие, совокупные постоянные) издержки (TFC, ИЛИ FC, —total fixed costs): часть общих издержек, которая не зависит от изменения выпуска.
Переменные (или общие, совокупные переменные) издержки (TVC, ИЛИ VC, —total variable costs): часть общих издержек, которая возрастает при увеличении объема
выпуска.
Общие (совокупные) издержки {ТС, ИЛИ С, — total costs): совокупность постоянных и переменных издержек.
К постоянным издержкам относятся издержки, связанные с использованием зданий, сооружений, машин, производственного оборудования, арендой, капитальным ремонтом, административные расходы и т. п.
Под альтернативными издержками понимается количество одного блага, которым необходимо пожертвовать для увеличения производства другого блага.
В свои расчеты как экономисты, так и бухгалтеры включают фактические расходы— денежные, или явные, издержки. Денежные (явные) издержки (explicit costs) — сумма расходов фирмы на оплатупокупаемых ресурсов (сырья, материалов, топлива, рабочей силы и т. п.). Неявные издержки (implicitcosts) — стоимость ресурсов, находящихся в собственности фирмы.
Издержки использования (user costs) — затраты, связанные с использованием принадлежащего фирме оборудования, представляющие сумму процентного дохода на рыночную стоимость имущества в начале определенного периода и снижения его рыночной стоимости в течение данного периода.
Внешние издержки (external costs) — это та часть альтернативных издержек, за которые фирма не несет ответственности и которые несут другие члены общества.
Частные издержки (private costs) — это та часть издержек экономической деятельности,которая формируется теми, кто создает эту деятельность.
Общественные издержки (social costs) — сумма частных и внешних издержек деятельности.
Прибыль фирмы как факториальный доход. Эк. и бух. прибыль. Валовой и предельный доход.
Прибыль (profit) фирмы - совокупная выручка за вычетом совокупных издержек.
Издержки фирмы разделяются на явные и неявные, то есть внешние и внутренние.
При вычитании из совокупной выручки явных затрат (внешних) фирма получает так называемую бухгалтерскую прибыль.
Бухгалтерская прибыль фирмы - совокупная выручка за вычетом явных издержек.
Бухгалтерская прибыль характеризует результаты деятельности фирмы за определенный период ее существования, то есть результаты прошлого. А теперь вычтем из бухгалтерской прибыли внутренние издержки, то есть затраты на ресурсы, принадлежащие предпринимателю, а также затраты на предпринимательский ресурс. Таким образом, получается величина экономической прибыли.
Экономическая прибыль - бухгалтерская прибыль за вычетом внутренних затрат фирмы.
В микро-ке выделяют след пок-ли дохода:
1.совокупный доход – доход получаемый от реал-ции всей продукции фирмы. TR=P*Q Совок. доход может быть получен конкурентной и неконк. фирмой.Фирма функционирующая в усл. совершенной конкуренции не может воздействовать на цену, т.е. она задана, а совок. доход з-т только от объёма реал-ой продукции. TR=f(Q)
Фирма функционирующая на рынке несов. конкуренции может воздействовать на цену, т.е. для реал-йии продукции она вынуждена снижать цены. Совок. доход неконк.фирмы з-т от динамики P и Q. TR=f(P*Q)
2. средний доход – доход, полученный от продажи единицы продукции. AR=TR/Q. Средний доход фирмы равен цене продукта. AR=(TR*Q)/ Q = P.
3.предельный доход – прирост совокупного дохода при увеличении объёма продаж на единицу. MR=∆TR/∆Q. Поскольку цена для конкурентной фирмы - величина постоянная и не з-т от объёма пр-ва, то ср. и пред. доход равны цене и их кривые имеют горизонтальный вид.
Неконк. фирма может воздействовать на цены, поэтому кривая ср. дохода имеет нисходящий вид. Пред. доход неконк. фирмы меньше ср. Чтобы продать доп. единицу продукции фирма снижает цену не только на доп. единицу, но и на все предыдущие. Поэтому на графике кривая пред. дохода неконк. фирмы всегда ниже кривой ср. дохода.
Условия оптимизации объема произ-ва и максимизации прибыли
В микроэк-ке сущ. 2 основных м-да нахождения оптим.Vпр-ва:
1)сопоставл-е сов.д-да и совок.издержек;
Начертив на одном из графиков кривые совок.д-да и кривые совок.издержек конкур-ной фирмы и сопоставив их значен-я при разных Vпр-ва мы можем опред-ть рез-ты д-ти фирмы при разных Vвыпуска пр-ции. Ан-з графика показ-т,что при разных Vпр-ва соотн-е м/у совок.д-дом и совок. издержками различны.
1)фирма м.получать прибыль выпуская пр-цию начиная с V Q1…Q5 и доли,когда совок.д-д >сов.издержек.
2)фирма м.max прибыль при V Q4,когда сов.д-д превышает совок. издержки на максим-ную вел-ну.
3)фирма м.min зат-ты при Vпр-ва, когда сов.издержки>сов.д-да на миним-ю вел-ну.
4)фирма имеет нулевую прибыль,т.е. критические Vпр-ва,т.е.совок.издержки= совок.д-ду.Такое состояние наз-ся точкой безубыточности.
5)фирма д.прекратить пр-во-это такой Vпр-ва,когда убытки >постоянных издержек.
Эти правила относ-ся также к неконкур-ной фирме,однако она достигает аналогич-х рез-в при др-х Vпр-ва.
2)сопост-е предел.д-да и предел.издержек.
Изобразив на графике кривые предел.д-да и пред.издержек конкурент.фирмы при разных Vпр-ва и сопоставив данные значения мы можем определить оптим. Vпр-ва для фирмы.
Правило максим-ции прибыли.
1)Фирма максимиз-ет прибыль в V Q3, когда предел.д-д (для конкур-ной фирмы это цена) равен предел.издержкам.MR(P)=MC.
2)Фирме следует увел-ть пр-во пока пред.д-д превышает пред.издержки,т.к.в этом случ.ее дополнит.д-д от продажи ед-цы пр-ции >,чем увел-е издержек,связанных с пр-вом этой дополнит.ед-цы пр-ции.
3)Фирме следует сокращать пр-во,если предел.издержки превышают пред.д-д.
4)Равенство предел.издержек и пред.д-да-это определенный индикатор,к-ый информирует фирму о том,что достигнут оптимум пр-ва и можно ли ожидать дальнейшего роста прибыли.
Фирма,производящая оптимал.V пр-ва,при к-ом предел.издержки равны предел.д-ду находится в состоянии равновесия.Однако разный ур-нь рыночных цен при существующих средних издержках пр-ва приводит к разным финансовым рез-там.
Если рын.цена ниже минимальных средних переменных издержек(Р<АVC min),то совок.д-д фирмы будет меньше ее совок.издержек.В этом случае фирма несет убытки,к-ые равны постоянным издержкам.
Краткосрочным периодом называют такой период, в течение которого производственные мощности каждого предприятия (фирмы) фиксированы, а выпуск может быть изменен за счет изменения объемов использования переменных ресурсов. Общее число предприятий в отрасли остается неизменным. Будем считать, что объем производства равен объему продаж. Максимум прибыли достигается, когда предельные издержки равны цене продукта. Если выпуск фирмы меньше равновесного значения, то предельные издержки меньше цены продукта. В этом случае увеличение выпуска на единицу увеличивает прибыль фирмы. Если же выпуск больше равновесного значения, предельные издержки больше цены продукта и целесообразно сокращать выпуск.
Осн. рыночные структкры в усл. несовершенной конкуренции. Различные возм-ти вхождения в отрасль.
Под типом рыночной структуры понимается совокупность условий, в которых протекает рыночная конкуренция.
Выделяют 4 основных типа рыночных структур: совершенная конкурен-ция, монополистическая конкуренция, олигополия и монополия.
Для диагностики типа рыночной структуры обычно анализируются четы-ре фактора, определяющие степень конкуренции на рынке:
- число и размер фирм на рынке;
- характеристика товара (и в первую очередь степень его однородности у различных фирм);
- наличие барьеров на входе в отрасль и выходе из нее;
- степень доступности рыночной информации, необходимой для нор-мального функционирования фирмы.
Существуют разные виды монополий, которые можно свести к трем ос-новным: естественная, административная и экономическая.
Естественная монополия возникает вследствие объективных причин. Она отражает ситуацию, когда спрос на данный товар в лучшей степени удов-летворяется одной фирмой. В ее основе — особенности технологий производ-ства и обслуживания потребителей. У естественного монополиста минималь-ный эффективный объем выпуска (MES) соответствует или даже превосходи суммарный рыночный спрос на продукцию отрасли. Здесь конкуренция невоз-можна или нежелательна, так как будет приводить к росту средних издержек и, соответственно, провоцировать повышение цен на производимую продукцию. Примером естественных монополий могут служить энергосети («Белэнерго»), железная дорога («БелЖД»), водопроводные сети («Минскводоканал») и т.д. Как правило, естественные монополисты лишаются государством свободы в ценообразовании, что является своеобразной платой за отсутствие конкурен-ции. В таком случае цены и тарифы на продукцию и услуги естественных мо-нополистов устанавливает само государство.
Административная монополия возникает вследствие действий государ-ственных органов. С одной стороны, это может быть предоставление отдель-ным фирмам исключительного права на выполнение определенного рода дея-тельности. С другой стороны, это могут быть организационные структуры для государственных предприятий, когда они в рамках одной отрасли объединяют-ся и подчиняются главкам, министерствам, ассоциациям. В таком случае госу-дарственные предприятия выступают на рынке как один хозяйственный субъ-ект и между ними не существует конкуренции.
Экономическая монополия является наиболее распространенной в ры-ночных условиях. Ее появление обусловлено экономическими причинами, она развивается на основе закономерностей хозяйственного развития. Речь идет о предпринимателях, которые сумели завоевать монопольное положение на рын-ке. К нему ведут два пути. Первый заключается в успешном развитии предпри-ятия, постоянном увеличении его масштабов путем концентрации капитала, его инновационной направленности. Второй (более быстрый) основывается на процессах централизации капиталов, то есть на добровольном объединении или поглощении победителями банкротов. Тем или иным путем, а иногда и при помощи обеих, предприятие достигает таких масштабов, когда начинает доми-нировать на рынке.
Вступление в отрасль заблокировано. Причины возникновение чистой монополии кроются в барьерах, препятствующих другим фирмам входить в отрасль. Эти препятствия объясняют также существование монополистической конкуренции и олигополии. Однако в условиях чистой монополии барьеры достаточно высоки и практически полностью блокируют потенциальных конкурентов.
Барьеры для вступления в отрасль:
1) Эффект масштаба производства. Эффективное и малозатратное производство с использование современных технологий в некоторых отраслях может быть достигнуто с помощью крупных объемов производства и продаж. Эффект роста масштаба будет проявляться в снижении средних издержек или себестоимости единицы продукции. Поэтому при определенном рыночном спросе достижение низких затрат на единицу продукции и, следовательно, низкой цены единицы продукции зависит от существования нескольких крупных фирм или только одной фирмы. Такая ситуация возможна в таких отраслях промышленности как сталелитейная, алюминиевая, газовая, нефтяная, энергетическая, автомобильная, в отраслях пищевой промышленности чайная, например. Войти в такие отрасли может только крупный производитель с большим денежным капиталом. Такой капитал достаточно сложно получить новому производителю, а без него невозможно приобрести технологии и оборудование, сопоставимое с действующей крупной фирмой. Поэтому здесь возникают финансовые барьеры, равносильные запретительным.
В тоже время следует отметить, что во многих отраслях, в частности пищевой и легкой промышленности эффективный размер предприятия может быть достигнут на основе небольшой, но достаточной доли на рынке. Поэтому высокая степень отраслевой концентрации - чистые монополии или олигополия - неоправданы с позиций эффекта масштаба в достаточно большом количестве отраслей.
2) Естественная монополия. В этих отраслях экономия, обусловленная ростом масштаба производства, особенно резко выражена, а конкуренция либо затруднена, либо просто невозможна. Этим отраслям государством предоставляется исключительные привилегии, к ним относятся, например, отрасли общественного пользования – энергоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, общественный транспорт и т.п. В обмен на предоставленные исключительные права быть монополией государство оставляет за собой право регулирования монопольной власти в области качества услуг, контроля за ценой.
3) Административные барьеры: лицензии и патенты. Вступление в отрасль может быть ограниченно государством путем выдачи лицензий, например телевизионные компании, компании производящие крепкие алкогольные напитки и государственная монополия на их продажу. Выдача патентов на изобретение дает право изобретателю исключительное право контролировать продукт или технологию от незаконного захвата конкурирующими фирмами, которые не несли расходов труда и капитала на его разработку. Патенты обеспечивают также изобретателя монопольным положением на время действия патента. Так патентный контроль сыграл серьезную роль в становлении таких крупнейших корпораций как «Ксерокс», «Поларойд», «Дженерал моторс», «Смирновская водка» и др. Монополистическая власть, полученная благодаря патентов, может усиливаться. Дело в том, что прибыли полученные от использования патента, могут быть использованы монополистом для финансирования последующих научно-технических разработок, результатом которых станет патентование новых изобретений.
4)Право собственности на важнейшие сырьевые ресурсы. В данном случае институт собственности используется монополией как средство барьера вхождения в отрасль потенциальных конкурентов. Так благодаря контролю над основными источниками бокситов, «Алюминимум компани оф Америка», удерживала монопольное положение в алюминиевой отрасли, «Российский сахарный синдикат» с контролируемыми свеклосахарными хозяйствами, «Де Бирс компани оф Эфрика» являясь собственником большинства мировых алмазных рудников, удерживает монопольное положение в этой отрасли.
Наряду с рассмотренными основными барьерами, препятствующими вхождению в отрасль потенциального конкурента, возможны и другие: таможенные ограничения и прямые запреты на импорт, сложности получения кредитов и наконец недобросовестная конкуренция.
В тоже время следует отметить, что барьеры ограничивающие вступление в отрасль, являются весьма значительными в краткосрочном периоде, а в долгосрочном периоде они могут быть преодолимы.
Монополия: специфика формир-я цены, проблема ценовой дискриминации.Социально-эк-кие последствия монополизации эк-ки РМ.Антимонопольная политика гос-ва.
Самым простым случаем несов. конкуренции явл.монополия.Абсолютная и чистая монопол.сущ-ет,когда 1 фирма явл-ся единственным производителем,у к-ого нет близких заменителей.Признаки чистой монополии:ед-ный продавец,нет близких заменителей,«диктующих цену», заблокиров.вступления.
Как ведёт себя монополист на рынке?Он полностью контролирует Vвыпуска т-ра; если он принимает решение о повышении цены,то не боится потерять часть рынка, отдать его конкур-там,установ.более низкую цену.Но это не означает,что он бескон-но будет повышать цену своей пр-ции.Т.к.фирма- монополист.,также как и др.фирма стремится к получению высокой прибыли,в ходе принятия решения о цене продажи она учитывает рын.D и свои издержки.
Ценовая дискриминация сост.в том,что одинаковые т-ры фирма продает различ. покуп-м по разным ценам,в зав-ти от их платеж-ти.Это происходит при след.предпосылках:
1)если продавец обладает достат.высокой степенью монопольной власти,обеспечив-щей ему контроль над произв-м и ценами.
2)если тот,кто покупает т-р дешевле не может затем перепродать его дороже. Цены могут различ.в зав-ти от:
1)Кач-ва т-ра;2)Vпотребл-я;3)д-да покуп-ля;4)времени покупки.
Примеры ценовой дискимин-ции встреч-ся на каждом шагу.Это билеты в кинотеатр, плата за электр-во для фирм и домохоз-в, билеты в музей для студентов, пенсионеров и т.д.Во всех этих случаях предп-е присваивает часть потребит.
излишка.
Допустим,что всех посетит.кинотеатра делят на 2 больш.группы:молд.гражд.и иностр.;молд.гражд.делятся еще на 3 группы:дети,студенты и взрослые.Т.обр. выделяются 4 категории потребит:дети, студенты,взрослые,иностр.Для каждой категории назнач.особая цена.Допустим дети платят Ре,студенты-Р1,взрослые-Р2,иностр.-Р3.Т.обр.фирма испол-ет ценовую дискрим-ю,присваивает значит. часть потребит.излишка(заштрих.сектор), устанавл.цены выше равновесн.ур-ня Ре.В предел.случ.фирма стремится полностью «поглотить»потребит.излишек.При этом заштрих.сектор стремится заполнить все простр-во фигуры РеАе.Этот случай представл.в модели соверш.цен.дискрим-ции.Т.к.цена и предел.д-д равны,то кривая предел.д-да совпадает с кривой D. Поэтому монополист практик.дискрим-цию получит не только прибыль обычную (АВСРмон.),но и дополнит.Рмон.,Арmax. Это наблюдается у юристов и врачей.
Класс-ким пр-ром антитрест-кое зак-во США.Первым актом стал знаменитый з-н Шермана,к-ый был направлен в основн. против монополизации торговли и ком-кой д-ти.Он запрещал любые формы контрактов направлен.на огранич. свободн.торговли,а также объявлен вне з-на,устран.конкур-тов,рассматр.их как уголовное преступл-е.
В данной ситуации след типичн.действия компаний:
1)монополиз.рынка явным образом;
2)фиксиров.цен;3)ценовая дискрим-ция.
Антитрест-кое зак-во основано на предположении,что общ-во получит пользу препятствуя развитию монополии/ прекращая ее деят-ть там,где она уже сущ-ет.Однако есть случаи,к-да эффект масштаба очень велик и 1 фирма может снабжать весь рынок,имея более низкие издержки на ед-цу пр-ции.Такое явление имеет название естеств.монополия и хар-но дляпредп-тий обществ.пользования.К ним относ.электро,водо и газоснабжение.В этих отраслях конкурен-я явл-ся просто нерентаб-ной.
Монополизация в Республике Молдова тормозит структурную перестройку, поскольку отсутствует мотивация к труду, накоплению, расширению, обновлению, к технической реконструкции производства, что в конечном итоге приводит к физическому и моральному старению фондов и их «проеданию». Монополия тормозит научно- технический прогресс, приводит к застою во всех областях жизнедеятельности общества, к полной беззащитности потребителя.
В Республике Молдова исследования проблем монополии и путей ее ликвидации находятся на первоначальном этапе. Отсутствуют какие- либо масштабные работы по данной проблеме. Важным направлением демонополизации производства является разгосударствление и приватизация собственности, которые должны привести к формированию государственного и негосударственного секторов в соотношении 30:70. Только в этом случае государство перестает быть монополистом. Однако существующее законодательство, и в первую очередь закон «О приватизации», предусматривает формирование негосударственного сектора в значительно меньшем объеме. Важным направлением борьбы с монополизмом является децентрализация производства. Следует оценить работу всех крупных объединений и выявить те из них, у которых эффективность ниже, чем у обособленно существующих предприятий. Эти объединения являются своего рода данью гигантомании застойного периода, были сформированы даже без учета технологического единства. При этом необходимо учитывать следующее. Во-первых, расформированию не подлежат объединения эффективные, внедряющие достижения научно- технического прогресса. К ним должно применяться только антимонопольное законодательство. Во-вторых, те объединения, которые составляют единый технологический комплекс, необходимо децентрализировать путем акционирования.
Хаар-ка олигопольного рынка. Модель формирования цен в условиях олигополии.
Разработано множество моделей олигополии. Наиболее распр. модель Курно, дуополии (2произв-ля в отрасли), модель на основе теории игр. Механизму ценообр-я при олигополии присущи 2 взаимосв. черты: 1)жёсткость цен, к-ые изм-ся реже, чем в др. рыночных структурах; 2) согласованность действий всех фирм в области ценообр-я.
Ценовая пол-ка в условиях олигополии производится с помощью след. основных методов:
1)ценовая конкуренция в усл. олигополии носит сдержанный хар-р, что связано во-первых со слабыми надеждами на достижение рыночных преимуществ по ср. c конкурентами, а во-вторых с риском развязывания ценовых войн, к-ые чреваты негативными последствиями для всех её субъектов.
2)тайный сговор позволяет олигополистам ум. неопределённость, получать эк. прибыль и препятствовать проникновению в отрасль новых конкурентов. Олигополии согласны в ограниченных масштабах макс-ть прибыль, иногда даже сводить её к нулевому значению с тем, чтобы блокировать вторжение в отрасль новых товаропроизводителей.
3)лидерство в ценах складывается в ситуации, когда повышение или понижение цен фирмой доминирующей олигополий подд-ся всеми или большинством компаний на рынке. В усл. олигополий как правило имеется кр. фирма, выступающая в роли ценового лидера. Изменение цен происходит только в том сл. если имеют место заметные отклонения в стоимости тех или иных ф-ров пр-ва или в усл. функц-ия пр. либо выпуска продукции.
4)ценовая накидка обычно в размере опред % прибавляется к ср. общим изд. пр-ва. Она призвана учитывать действительную или возможную конк-цию, фин-эк. и рыночную конъюнктуру, цели и др. Этот принцип известен как «изд. плюс».
Последствия олигополии: положительные:
1)кр. фирмы имеют значительные фин. возм-ти для научных разработок, технических нововведений.
2) конк-ая борьба м-ду фирмами способствует развитию НТП. (Шумпетер, Гэлббрейт).
3) более низкие цены и высокое качество продукции, чем в усл. монополий.
негативные: 1) олигополии не столь опасаются конкурентов, т.к. проникнуть в проникновения в отрасль практически невозможно поэтому они не всегда спешат с применением новой техники и технологий;
2)заключая тайные соглашения олигополии стремять извлечь выгоду за счёт пок-лей (н-р повышая цены)
Рын-к труда и его хар-ка:D,S,цена раб. силы.Экон-е содерж-е и формы з/платы.
Мировой опыт разв-я рын-ой эк-ки показ-ет,что рын-к труда явл-ся одной из важнейших состовляющих обществ-го рын-го механизма.Рын-к труда обладает рядом особен-ей отлич.его от др.рын-ов.Во первых D на рынке труда явл-ся произв-ым от D на тов-ры и услуги произв-го и личного потребл-я.Во вторых, специфичность реализ-и на нём тов-а,раб. Сила связана с непосредственной её слитностью и личностью раб-ка,что значительно социализир-т эк-е проц-сы происход-е на рынке. Рынок труда – особая область рыночных отношений, где совершаются сделки по купле-продаже раб. силы. Для современного рынка труда характерно:
- расширение профиля подготовки кадров, отказ от узкой специализации работников;
-интелликтуализация труда, выражающаяся в общем высоком уровне технической культуры персонала;
- создание сис-мы непрерывного образования и повышения квалификации кадров на пр. и в общественном масштабе.Зп (в узком смысле) – ставка зп, т.е. цена, выплачиваемая за использование единицы труда в течении опред. вр.- часа, дня и тд; (в широком смысле) – оплала труда различных работников, поэтому в неё вкл. премии и иные виды вознаграждений за труд. Сущ-ет 2 основн-е Формы з/пл.:перемен-я, сдельная.Изначальной формой з/пл.явл-ся поврем-я.Она м.б.простая поврем-я и повременно-премиальн-я.Соизмеряя общ-е врем.тр.с тем его кол-ом на кот-е установл-а опред-я цена,можно исчислит. з/пл.за всё отраб.время.Сдельная з/пл. начисл-ся в завис-ти от кол-ва создан-го прод-та.В основу регулир-я з/пл. м.б. полож-а и един-я тарифн-я сетка,кот-я содерж-т шкалу рез-ов и коэф-т раб-ов народного хоз-ва..Различают номинальную (сумма денег, к-ую получает наёмный работник за свой дневной, недельный, месячный труд) и реальную (кол-во благ и услуг, к-ые можно приобрести за полученные денежные средства) зп. Субъектами спроса на рынке труда выступают бизнес и гос-во, а субъектами предложения – домашние хоз-ва. Спрос на труд нах-ся в обратной зав-ти от величины зп. При росте зп предпр-ль в целях сохранения равновесия должен сократить спрос на труд, а при снижении зп спрос на труд возрастает. W/P – реальная зп, P – уровень цен.
Функция предложения труда также з-т от величины зп, но эта зависимость прямая: чем выше зп, тем больше предложение труда, и наоборот. Поэтому кривая предложения имеет положительный наклон.
По мнению ам. экономиста Поля Самуэльсона совокупное предложение труда определяется как минимум 4 пок-лями: 1)общей численностью населения; 2)той долей, к-ую составляет самодеятельное население в общей численности жителей; 3)средним числом часов, отработанных рабочими на протяжении недели и на протяжении года; 4)качеством, количеством и квалификацией труда, к-ый будут затрачивать рабочие. В точке пересечения кривой спроса и предложения образуется равновесный уровень зп.
При любой др. зп равновесие на рынке нарушается и возникают 2 ситуации:
1)если зп выше равновесной, возникает избыток предложения труда к-ый ведёт к безработице;
2)если зп ниже равновесной, спрос превышает предложение и остаются свободные раб. места.
Рынок земельных ресурсов и его специфика. Земельная рент и цена земли
Земля - специфический хоз-ый ресурс, ценность к-ого постоянно возрастает в силу роста спроса на с/х продукцию и сокращения природных ресурсов в рез-те эрозии почв и исп-ния их под промышленное и городское строительство. Земля не только ограниченный, но и невоспроизводимый фактор произ-ва.
С исп-нием земли связано землевладение (признание права отдельного лица на определенный участок земли) и землепользование (использование земли в установленном обычаем или законом порядке). Способы землепользования различны: прямое землепользование (это использование земли в установленном обычаем или законом (институциональном) порядке. Пользователь землей не обязательно является ее собственником (крестьянин, фермер-арендатор и др.), издольщина (контракт, по которому собственник хозяйства уступает право обрабатывать землю издольщику. Тот, работая, пользуется землей, скотом и инвентарем. Созданный продукт распределяется между собственником и издольщиком на условиях, заложенных в контракте), денежная аренда (контракт, по которому собственник уступает фермеру право пользования своей землей и свои права на готовый продукт в обмен на фиксированную договорную арендную плату).
Ограниченность земли, ее невоспроизводимость и неподвижность обусловили стабильность предложения земли на рынке. Фиксированный хар-р предложения означает, что кривая предложения земли абсолютно неэластична. Величина предложения находится под влиянием неэластичности спроса на продукты питания.
Спрос на землю включает сельскохоз-ый и несельскохоз-ый спрос. Кривая спроса на землю имеет отрицательный наклон и является производной от спроса на продовольствие.
Эк-ая рента — это доход не только от земли, но и от любого другого фактора, предложение к-ого ограниченно. Земельная рента - частный случай эк-ой ренты.
По хар- ру образования рента бывает:
- абсолютная (или праздная) – явл-ся прямым следствием частной собственности на земли. Ни один частный собственник не отдаст землю в арендк бесплатно. Это относится и к самым худшим участкам.
- дифференциальная – рента по своему стоимостному содержанию представляет собой добавочную прибыль,к-ая образуется в связи с исп-нием лучших и средних земель.
- монопольная – в редких случаях, когда определенные с/х продукты, произ-ся в исключительных природно-климатических условиях.в условиях рыночной и смешанной эк-ки земля продается и покупается. Первую попытку дать определение цены земли предпринял англ. Эк-ст Уильям Петти (17 в.), к-ый полагал, что цена земли есть сумма ренты за 21 год. Цифру 21 он определил как период совместного проживания трех поколений семьи: деда, отца и сына.
В связи с этим цена земли рассматривается как дисконтированная ст-ть. По аналогии с куплей/продажей любого капитального блага, приносящего регулярный доход. При этом предполагается, что доход, прежде получаемый в виде арендной платы, теперь в такой же величине, но уже в виде процента, будет выплачиваться собственнику земли в неопределенно продолжительный период времени.
Цена земли = арендная плата (рента) / величину учетной ставки процента * 100%
Понятие «капитал». Рынок кап-ла и его стр-ра. D, S и равновесие на рынке инвестиц.рес-ов
Кап-л - одно из ключевых эк-их категорий. Кап-л- фак-р пр-ва, представл. всеми ср-ми пр-ва, к-ые создали люди для того, чтобы с их помощью произв-ть др. т-ры и услуги.Термин «кап-л» испол-ся для обознач-я в овеществлённой ф-ме, т.е. воплощ-го в ср-ва пр-ва. Сущ.2ф-мы физ.кап-ла:
1) основной - та часть произв-го кап-ла, к-ая участв-т в процессе пр-ва на протяж. неск-их произв-ых циклов и переносит свою ст-ть на создаваемые т-ры по частям,2) оборотный - часть кап-ла фирмы, к-ая участвует в 1произ-ом цикле и полностью переносит свою ст-сь на готовые изделия.
Основ. кап-л, воплощенный в ср-вах труда, по мере использ-я подвергается износу.Различ.2ф-мы:
1)физ-кий-происх-ит во 1-ых в процессе самост-го пр-ва и во 2-ых под воздействием сил природы.
2) моральный - это сниж-е полез-х свойств осн.кап-ла в глазах пользоват-й по сравнению с тем, что предлагают ему взамен Ср-ва на обновление осн. кап-ла накаплив-ся в амортизац. фонде.
Каждый ф-р пр-ва приносит свой доход, к-ым вознагр-ся его владелец. По кап-лу таким д-дом явл-ся %.%-ый д-д - д-д на вложенный в бизнес кап-л. В основе этого д-да лежат издержки альтернат.использ-я кап-ла. Размер %-го д-да опред-ся ставкой %-та, к-ую банк/др.заёмщик д.заплатить кредитору за польз-ние деньгами в теч. какого-то пер-да.
Субъектами D на кап-л явл-ся бизнес,а суб-ами S-домаш-е хоз-ва (их сбережения)
D на кап-л-это D на заёмные ср-ва. Его м. представить графички в виде кривой D с имеющ.отриц. наклон.S кап-ла- кривая с полож.наклоном. Пересеч-е Е- равновес-е на рынке кап-ла.Ему соответ. равновесная %-ая ставка Ч0.S заёмн.ср-в в рамках рынка в целом наход-ся в прямой завис-ти от V банк-их депозитов, т.е.сбереж.граждан. Если изобразить кривые спроса и предл-ния капитала на одном графике, то точка их пересечения явл-ся точкой равновесия Е. Она отражает оптимальное соотношение м/у объемом сегодняшних товаров и их гипотетическим кол0вом в будущем, и следовательно указывает на оптимальный баланс инвестиционного капитала.
Рынок капитала – это прежде всего рынок ссудного капитала, где хоз-щие субъекты и индивидуумы предоставляют и получают ссуды и займы. Основным источником предложения ссудного капитала явл-ся сбережения. Рынок капитала охватывает средне- и долгосрочные кредиты, а также акции и облигации. Он подразделяется на рынок ценных бумаг (средне- и долгосрочных) и рынок средне- и долгосрочных банковских кредитов. В отличие от денежного рынка, где реализуются высоко ликвидные средства для удовлетворения краткосрочных потребностей, на рынке капиталов удовлетворяются долгосрочные потребности в финансовых ресурсах.
При осущ-нии капиталовлож. исчесляется ст-ть денег во времени. Деньги вкладыв-ся в осущ-ние инвестиц.объектов, а доход от ирвестиц. будет получен за весь срок функц-ния объекта. Кап-л это есть нечто иное, как дисконтирован. ст-ть. Дисконтирование - это метод, основанный на приведении будущ. д-дов к их нынешней ст-ти. Он предполагает, что будующие ден. ср-ва будут ст-ить < по сравнен-ю с сегодняшними из-за положит. нормы времен. предпочтений.
Чтобы подсчитать будущ. ст-ть Kn сегод-их инвестиций в V К0 ч/з n лет при годов.ставки банк-го %-Ч примен.ф-лу:
Kn=K0(1+Ч)ⁿ
При ан-зе категории % следует различать понятия:1)номинал-я ставка-текущ.рын. ставка %-та, явл-ся степень риска на ссуду; срок на к-ый выдаётся ссуда, размер ссуды. Ставка ссудн.%-та определяет ур-нь инвестиц.активности. Низкая % ставка приводит к увелич. инвестиц. и расшир. пр-ва, а высокая наоборот, сдерхивает инвестиц. и пр-ва.
Использование эк. ресурсов и экологич. проблема. Её решение в контексте концепции стабильного развития
Эк. рес-сы состоят из:
-мат.рес-ов(земля,капитал);
-человеческих рес-ов (раб.сила, предпринимат-ие способности).
Эк-ки развитые страны, явившиеся родиной экологич-го кризиса подвержены физич. и хим. загрязнению окружающей среды, что ухудшает «качество жизни»и негативно сказывается на способности биосферы поглощать загрязнители и возобновлять естественный круговорот веществ. Развивающ-ся страны страдают не только от промыш. загрязнений сколько от истощения возобновимых природных рес-ов, нагрузка на к-ые увелич. по мере роста населения. То и другое в совок-ти определяет глобальный характер экологич.проблемы. Характеризуя общее состояние окруж.природн.среды учёные разных стран обычно употреб.такие определения,как«деградация глоб. эколог.системы», «эколог.дестабилизация».
С известной степенью условности всю проблему деградации можно расчленить на 3 составные части:
1)дег. окруж. среды в рез-те нерационального природопользования;
2)загряз.её отходами человеческой деят-ти;
3)«отравление» её теми же отходами.
В последнее время появилась ещё одна глоб. проблема - истощение озонового слоя, защищающего землю от смертоносного солнечногоизлучения. В последние годы обнаружили, что озоновый слой разрушается, с каждой весной содержание озона в стратосфере снижается до 50%. Считается,что озоновый слой разрушают хлорфтор-углероды,применяемые в холодильниках,в аэрозолях для очистки изделий во многих отраслях пр-ва. Пути преодоления эколог.проблемы:
1.создание различного рода очистных сооружений, уничтожение и переработка мусора…;
2.создание и применение природоохранительной(чистой)технологии пр-ва;
3.наиболее эфф.размещение«грязных»производств.
Важнейшим из них явл-ся второй путь,т.к.он направлен на предупреждение загрязнения окруж. среды. В наши дни многие страны проводят всё более активную эколог.политику, направленную на сохранение и улучшение окруж. среды.
Макроэк-ка: предмет исл-ния, принципы и методы ан-за. Основные макроэк.школы
Макроэк-ка – это раздел эк-кой науки, изучвающий функц-ние нац-ой эк-ки страны, как единого целого с т.зр. обеспеченности условий устойчивого эк-го роста, полной занятости ресурсов и минимизации ур-ня инфляции.
Предметом макроэк-ки явл-ся круг проблем, к-рые она призвана изучать: национ-ый продукт; занятость (безработица), инфляция, зк-кий рост, эконом.цикл, макроэк.политика гос-ва, внешнее взаймодействие нац-ых эк-к.
Общие методы эк-кой теории: позитивный и нормативный методы, м-двосхождения в исследов.историч.и логического. Вместе с тем макроэк-ка оперирует своими специфич.м-дами. К ним относ. опрегирование, моделирование, принцип равновесности.
Основные макроэк-кие школы: неоклассики, кейсианцы, монетаристы, новая макроэк-ка.
Представители неоклассической школы отстаивали идею свободной конкуренции, считали, что "невидимая рука" рынка способна направлять развитие эк-ки по наиболее эффект-му пути. Опираясь на закон рынков франц.экономиста Жана Батиста Сэя ( 1767-1832), согласно которому предложение продукта всегда создает спрос на него, неоклассики обосновывали саморегулирующийся характер рыночной экономики, возможность бескризисного развития и само¬стоятельного восстановления нарушенного равновесия. Поэтому они недооценивали роль государства в рыночной экономике и строили свои исследования на субъективных оттенках, а не на объективных законо¬мерностях экономической жизни.
Экономическая наука этого периода сначала называлась теорией цены, затем теорией фирмы, а позднее получила широко используе¬мое сегодня название микроэкономика. Классики и неоклассики в ка¬честве исходного пункта анализа экономики брали предпринимателя (капиталиста), который стремился к максимизации прибыли на вложен¬ный капитал. Поэтому в их теориях изучаются, главным образом, отно¬шения между предпринимателями, наемными работниками и владель¬цами других факторов производства. В результате был сформулирован ряд законов: редкости, спроса, предложения, предельной полезности блага и др. Таким образом, микроэкономика непосредственно связа¬на с предпринимательской деятельностью, является своеобразным справочником для предпринимателя, бизнесмена.
Однако нельзя не отметить, что неоклассическая теория испыты¬вала большие трудности, когда нужно было переходить от теоретичес¬ких построений и моделей к объяснению реальной действительности Нарастающие кризисные явления в западных странах в конце 20-х го¬дов XX века, приведшие к самому разрушительному экономическому кризису р истории капиталистических стран, получившему название "Великан депрессии" (1929-1933), вылились и в кризис неоклассичес¬кою направления экономической теории. Вопреки прогнозам неоклас¬сиков не произошло автоматического преодоления нарушенного равновесия в экономике.
На авансцену экономической мысли вышло новое направление эк-кого ан-за – кейсианство,поставившее в центр внимания проблемы макроэкономики, которая изучает экономику как единое целое, как крупную систему. Название этой новой экономической тео¬рии связано с именем выдающегося английского экономиста Джона Мейнарда Кейнсэ (1833-1946), Его книга "Общая теория занятости, про¬цента и денег" (1936) произвела подлинную революцию в экономичес¬кой науке и дала ответы на многие вопросы, которые не могли быть получены в рамках микроэкономического анализа.
Кейнс отказался от главного постулата неоклассического учения закона рынков Сэя - и следующей из него формулы рыночного меха-низма как идеальной саморегулирующейся системы. Двигателем эко¬номического развития, по мнению Кейнса, является не предложение, а спрос, и именно он выступает решающим фактором развития произ¬водства и предложения. Но рыночный механизм как раз не может обес-печить достаточный уровень совокупного спроса, а значит, а совре¬менной рыночной экономике возможны длительные периоды спада производства, массовой безработицы. Поэтому государство должно активно вмешиваться в экономику, проводить экономическую полити¬ку, стимулирующую рост инвестиций и потребительских расходов. Это объясняет тот факт, что кейсианскую теорию часто называют теорией госуд-ного регулирования эк-ки.
Кейнсианский подход к механизму функционирования экономики имел большой успех с конца 40-х и до 60-х годов, когда его стали критиковать сначала монетаристы, а затем и представители новой класси¬ческой экономической теории.
Монетаризм -это теория, исходящая из представления о решающем влиянии денежной массы на цены, инфляцию и ход эк-ких процессов. Монетористы сводят управление эк-кой прежде всего к контролю гос-ва над денежной массой, эмиссией денег, кол-вом денег, находящихся в обращении и в запасах, достижению сбалансированности гос-ного бюджета и установлению высокого банковского процента по кредитам. Признанным главой монетаристской школы считается лауреат Нобелевской премии,профессор Чикакского унив-та Милтон Фридмен(род,в1912г.)
Взгляды монетаристов нашли своих последователей и в пореформенной России, в частности с моментаристской теорией связывают имя Егора Гайдара, а его команду оппоненты часто называют «чикагскими мальчиками».
Другое современное направление эк-кой мысли, сформировавшееся в 70-е годы, применило принципы микроэк-кого ан-за к сфере макроэк-ки, поэтому получило название неоконсерватизм. Неоконсерваторы предложили новые подходы к оздоровлению рыночной эк-ки.
Третья направление современной эк-кой мысли – институционалоно-социологическое, представителями к-ого явл-ся амер-ие экономисты Торстейн Веблен,Джон Коммонс, Уэсли Митчелл, Джон Гэлбрейт.
В институционально-социологическом направлении важное место занимает проблема преобразования современного общества под вли-янием научно-технического прогресса (НТП), переход от индустриаль¬ного общества к постиндустриальному (т.е. информационному). Абсо¬лютизация роли технико-экономических факторов позволила выдвинуть теорию конвергенции (Джон Гэлбрейт, Питирим Сорокин - США. Рай-мон Арон - Франция. Ям Гинберген - Нидерланды.
Они полагают, что НТП ведет к преодолению социальных противоречий рыночной экономики, бесконфликтной общественной эволюции общества, "социализации капитализма'. XXI век провозглашается пред¬ставителями институционализма столетием человека, а роль человека как основного экономического ресурса постиндустриального общества возрастает.
Экономиста -глобалисты, исследующие процесс эк-ческой эволюции, исходят из того, что эволюция - совместное взаимообус¬ловленное превращение различных экономик не в одну (как а теории конвергенции), а в разные системы, которые обеспечат новую индуст¬риализацию как форму экономического социума, где человек, нако¬нец, займет подобающее ему главное место.
Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что экономичен кая наука не является застывшей теоретической конструкцией. Она раз¬вое, что возникает в обществе, отражает конкретные условия той или иной страны. Эволюция терминов "экономика", "политическая эконо¬мия", "экономике", "экономическая теория" обусловлена исторически¬ми причинами, но. по существу, это название одной и той же постоян-но развивающейся науки, исследующей экономические явления, про¬цессы хозяйствования на различных уровнях. Наш исторический экс-курс в историю экономической мысли показал, насколько сложным и противоречивым оказался путь к познанию предмета этой науки.
Модели макр-ого равнов-я классич-я и кейнс-кая теории занятости эк-х рес-сов.
Пересеч-е кривых AS и AD дает точку общего эк-го равновесия.Как повлияет AD и AS на полную занятость и реальный V пр-ва з-т от того на каком отрезке AS будут происходить изм-я, т.е. сдвиг кривой спроса вправо. 1) на кейнсианском отр. это смещение ув. реальный V пр-ва, цены неизм; 2)на промеж. отр. смещение приведёт к изм-ю и цен и V пр-ва; 3)на классич. отр. произойдёт рост цен, V пр-ва не изм-ся.
Если AD сократится действует эффект храповика.
Согл-но класс-кой модели сис-ма функц-ет в соотв. с теми правилами,к-ые диктует рынок,т.е.потребитель (невидимая рука). В основе классич-ой макроэк-ой модели лежит идея о том,что изменение совокуп.предлож-я порождает точно такой же совок.спрос.Это так называемый з-н Сея,согл-но к-ому предлож-е т-ров создает собств-ный спрос и,след-но отсутствует возмож-ть разрыва м/д сов.спросом и сов.предлож. Если часть д-да уйдет в сбережения и не будет потреблена,классики считают,что это не страшно,т.к.что было сбережено,будет в конце концов израсходовано в виде инвестиций.А если сбережения окажутся чрезмерными,то упадут %-тные ставки,что,в свою очередь будет стимулировать испол-ние сбережений в виде инвестиций.
Т.образом,равновесие сбережений и инвестиций –главное условие саморегул-йся эк-ки в неоклассич-ой модели.Ещё одно кредо неоклас-ой модели:влияние на равновесие рынка труда.Снижение цен на товарных рынках приводит к снижению з/платы/возникн-ю безработицы,если опл.труда остается в прежнем размере.В последнем случае предлож-е труда будет превышать спрос и рабочие под угрозой безраб-цы будут соглашаться на более низкие ставки опл.труда.Ставки будут снижаться до тех пор,пока предприн-лям не будет выгодным нанимать всех желающих работать при более низкой з/плате.Из классич.модели следует однозначный вывод о роли гос-ва.Если рынок обладает регуляторами способными обеспечить полное использ-е имеющихся рес-сов,то вмешат-во гос-ва явл-ся излишним. На графике линия AS вертикальна.
выводы Кейнса: если начинается спад эк-ки, то реакция на изменившиеся обстоятельства потребителей, инвесторов не обязательно вернёт её в состояние полной занятости. Напротив, эк-ка может долго пребывать в таком положении, когда V пр-ва намного ниже произв-ых мощностей, а уровень безработицы высок. Как видно из графика, линия AS горизонтальна, т.к. цены неэластичные. С сокращением AD снижается реальный V пр-ва.
Совокуп. спрос и совокупное предложение.
совок.спрос – модель,к-ая показывает различные объёмы товаров и услуг к-ые потребители готовы купить при любом уровне цен.Сов.D вкл-ет:
1)спрос насел-я на т-ры и услуги(потребит-кие р-ды);
2)спрос предприн-лей на ср-ва пр-ва(инвестиц.р-ды);
3)закупки гос-вом т-ров и услуг(гос.р-ды);
4)р-ды на чистый экспорт(разница м/у экспортом и импортом)/
Рост сов.D смещает кривую AD вправо в положение AD1,а сокращ-е –влево,в положение AD2. Нисходящий вид кривой опред-ся 3 ф-ми: 1) эффект % ставки (рост уен приводит к росту спроса на деньги и следовательно к росту % ставки); 2)эффект материальных ценностей (рост цен-инфл. сокращает покупательную стоимость фин. активов с фикс-ой стоимостью);3) эффект импортных закупок (при росте внутренних цен растёт спрос на имп. товары). На AD влияют неценовые фак-ры:
1)измен-я потреб-х р-дов: их дина-мика опред-ся измен-ями д-дов/благост-ния потре-бителя;ожиданиями потреб-ля;измен-я налог.ставок/повыш.налогов умен-ют потребит-кие р-ды и AD,а пониж-е увелич-т;задолж-тью потреб-ля.
2)измен-я в инвестиц-х р-дах.Они зависят от технологии,вел-ны н-гов с предп-тий,ожидаемых прибылей от инвестиций;ур-ня %-тных ставок,избыточ-х мощ-тей(увел-е избыт-х мощ-тей умен-ет AD.
3)Измен-я в гос-х р-дах.Увел-е гос-х закупок приводит к возрастанию AD,а пониж-е – к умен-нию AD.
4)Измен-я в р-дах на чистый экспорт.ADзависит от р-дов на чистый экс-т,т.к.с увел-ем экспорта повыш-ся и АD,а с умен-нием он понижается.
Сов.D опред-ся нац.д-дами стран-экспортеров,поск-ку с увел-ем такого д-да торговые партнеры увелич-ют закупки за границы и тем самым способ-ют увел-ю AD в др.стране.Умен-ние нац.д-да дает противоп-ый рез-тат.
На AD влияет и измен-е вал-х курсов(если курс на собств-ую валюту возрастает,то страна м.закупить больше иностр-х т-ров,что ведет к росту AD).
Некоторые спец-ты считают,что на ур-нь AD оказывают воздействие только 2 осн-х фак-ра:
1)Скорость продаж конечных т-ров – число полных оборотов денег за фиксиров-ый промежуток вр-ни.
2)предлож-е денег.
Стоимостная вел-на всех продаж за опред-ый период вр-ни д.равняться произвед-ю предлож-я денег за число оборотов этих денег м/у всеми секторами эк-ки за выделенный период.
Сов.предлож-е(АS)- модель, к-ая пок. реальный объём пр-ва при каждом возможном уровне цен.
Кривая AS состоит из 3отрез ков. 1)Горизонт.отрезок (кейнсианский) отраж-т ситуацию, когда Vпр-ва м.б.увеличен при неизмен-х ценах. Рельный объём пр-ва ниже потенц-го, сущ. большие неисп-ые произв-ые возм-ти и высокий уровень безраб.
2)Восходящий (промежуточный) отрезок характер-ет ситуацию когда увел-е Vпр-ва сопровожд-ся ростом цен. Полная занятость не может быть достигнута одновр. во всех отраслях. Отд. отрасли уже испытывают нехватку рес-сов.
3) Вертикальный (классический) отраж-т такое состояние эк-ки,когда достигнут потенц-но возможный ур-нь пр-ва при полном использ.рес-сов.
Неценовые ф-ры AS:
1)измен-я в произв-ти труда. 2)Измен-я цен на рес-сы. 3)Измен-я правовых норм:измен-е налоговгов, субсидий госуд.регулир-е.
Сущ-ют классич.и кейсианск.модели AS.Класич.модель рассм-т эк-ку в долгосрочном периоде и кривая AS вертикальна.Условия AS:
-Vпр-ва обусл-н кол-вом ф-ров пр-ва и имеющ-ся технологией и не обусловлен ур-нем цен; измен-я испол-ых ф-ров пр-ва и технологии осущ-ся медленно;
-Vпр-ва равен потенц-му;
-цены и номин-я з/пл.гибкие,их измен-я поддерживают равновесие на рынках.
Кейсианкая модель трактует эк-ку в кратк-ом периоде.Кратк.модель AS исходит из след-х условий:
-неполная занятость в эк-ке;-цены на т-
ры и номинальная з/пл.жесткие,
*В этих условиях кри вая AS предложения горизонтальна.
Определение равновесного уровня реального объема производства (ВВП) по методу «сопоставления совокупных затрат – результат производства». График «Кеинсианский крест», эффект мультипликатора.
Равновесный объем производства (выпуска) – это такой объем производства, при котором совокупное предложение равно совокупному спросу, или это объем производств, обеспечивающий расходы, достаточный для закупки данного объема производства. AS (GDP) = Y = AD
При рассмотрении модели «совокупный спрос – совокупное предложение» (модель AD- AS) равновесный объем производства графически определяется в точке пересечения кривых, совокупного спроса и совокупного предложения. В стандартной кейнсианской модели совокупного спроса цены предполагаются неизменными, поэтому нет необходимости включать их в график равновесного выпуска продукции.
Используется другой способ изображения равновесного объема производства, так называемый Кеинсианский крест. Этот способ с применением биссектрисы, то-есть линии под углом 45º. Особенность этой прямой состоит в том, что любая точка на ней предполагает равенство значений переменных, расположенный на горизонтальной и вертикальной осях координат. В точке пересечения линии совокупного спроса с биссектрисой и будет определен равновесный объем производства, так как именно этому объему соответствует такой же уровень совокупного спроса. Эта точка Е.
Как эк-ка приспосабливается к ситуации, когда имеет место избыточный спрос или избыточное предложение? Если имеет место избыточный спрос (точка А), то предприятие сначала реализуют имеющие у них запасы готовой продукции не увеличивая объемы производства. При реализации всех запасов и сохранении избыточного спроса фирмы начнут расширять масштабы производства, чтобы удовлетворить запросы покупателей. Объем национ-го произв-ва увеличивается и возвращается к равновесному уровню.
Если имеет место избыточное предложение (точка В), то у пр-ий сначала накапливаются нежелательные запасы готовой продукции. При продолжающемся накоплении этих запасов и сохранении избыточного предложения фирмы начнут сокращать масштабы производства, что бы прекратить прирост нежелательных запасов. Объем национального производства сокращается и возвращается к равновесному уровню.
графически изображен равновесный объем производства. Предположим, что в связи с экономическим подъемом инвестиционные расходы предприятий увеличились. Линия совокупного спроса должна сдвинуться в верх, масштабы нац. производства увеличится увеличится и равновесный объем производства.
Сдвиг линии совокупного спроса вверх изменения равновесного ВВП изображены на рис. 8,8. при увеличении масштабов инвестиции на величину ^I совокупный спрос АD1 увеличился до уровня АD2, равновесный объем производства так же увеличился до величины У2. Важно отметить, что масштабы производства увеличились с большей степени по сравнению с увеличением инвестиционных расходов. Дело в том, что рост производства на величину дополнительных инвестиций привел к такому же приросту доходов, а дополнительный доход вызывает прирост потребительских расходов, но с учетом деления дополнительного дохода на потребление и сбережения. Предприятия будут увеличивать производство и на величину возросших потребительских расходов.
Но на этом процесс увеличения производства не заканчивается. Начинается второй кругооборот. При тех же масштабах инвестиций возрос потребительский спрос, который вызывает рост производства и доходов. Созданные дополнительные доходы ведут к новому приросту потребительского спроса. Начинается третий кругооборот и т.д.
Таким образом, непрерывность экономического кругооборота ведет к тому, что прирост инвестиций вызывает больший прирост производства. Прирост инвестиционного спроса обладает так называемым множительным эффектом по отношению к объему производству. Прирост производства происходит с коэффициентом МР, который называют мультипликатором. Мультипликатор – это коэффициент, показывающий степень прироста ВВП в результате прироста инвестиций. Он рассчитывается как отношение прироста ВВП к приросту инвестиционного спроса, вызвавшего увеличения ВВП.
Потребление, сбережение, инвестиции, факторы развития нац. экономики (географическое изображение). Анализ инвестиционной среды в экономике Молдовы.
Важнейшим показателем наряду с совокупным спросом и совокупным предложением является совокупное потребление (С). Потребление – главная составляющая совокупных расходов. Источником потребления (С) является располагаемый доход (Д1). Оставшаяся часть дохода идет на сбережения, сбережения – это часть дохода, которая не потребляется. Сбережения, в основном, делают семьи, у которых доход превышает средний уровень. В отличие от сбережения потребление существует во всех семьях. Не его нижний уровень не может упасть ниже прожиточного. Потребление – удовлетворяет текущие нужды, сбережение – бедующие. Сбережения - это возрастающая функция процента, а по Кейнсу это функция дохода: чем выше уровень процента в банковских и сберегательных учреждениях на вклады населения, тем выше будет активность населения по сбережению части своего дохода. Рост инвестиций ведет к росту производства и национального дохода, вызывает вовлечение в производство дополнительных рабочих, увеличивается занятость, а с ней и доход и потребление. Суть теории (эффекта) мультипликатора и заключается в том, что увеличение инвестиций приводит к увеличению национального дохода общества, причем на величину большую, чем первоначальный рост инвестиций, то есть инвестиции вызывают цепную реакцию в виде роста доходов и занятости. Мультипликатор определяется как отношение прироста дохода к приращению занятости. На макроуровне эффективность капитальных вложений определяется отношением прироста национального дохода к приросту капитальных вложений. Важным при установлении эффекта инвестирования является учет воздействия на окружающую среду, здоровье населения.Рыночная экономика автоматически не регулирует инвестиционную активность и сбережения. В сложной развитой экономике это функция государства, при этом его вмешательство должно быть обсчитано как в краткосрочном, так и в долгосрочном плане, то есть научно обоснованно.
Для создания благоприятного инвестиционного климата в Республике Молдова необходимо решить ряд проблем. Во-первых, оставляет желать лучшего применение профильного законодательства, во-вторых, несовершенна судебная система, что становится причиной возникновения множества споров в деловой среде. Остро стоит вопрос о частых проверках экономических агентов, действующих на основе иностранного капитала, а также подолжительных таможенных процедурах. Например, для оформления документов на импорт товаров требуется 3 дня, а на экспорт - 2,5 дня, достаточно длительный срок по сравнению с другими государствами.Национальное законодательство не позволяет предприятиям с иностранным капиталом приобретать земельные участки для выращивания винограда или овощей и фруктов. Решение этой проблемы позволило бы создать рабочие места для местного населения. Об инвестициях можно говорить, в первую очередь, в контексте существования финансового рынка, поэтому важно, чтобы государство в лице правительства, Нацбанка или Национальной комиссии по ценным бумагам создавало условия, необходимые для существования такого рынка.
Циклическая форма развития рын.эк-ки: сущность,проблемы и характеристика фаз эк-го цикла. Антикризисная пол-ка,реализуемая в эк-ке Молдовы.
Эк-ие циклы-периодич.колебания деловой активности в обществе.Цикл представляет собой интервал времени в развитии эк-ки в теч.кот.происходит увелич.обьема пр-ва тов-ов услуг,а затем сокращ., спад,депрессия,оживление и наконец,снова его рост. Эк-ий цикл-следующий один за другим подьёмы и спады уровней эк-ой активности в теч. неск-х лет. Фазы эк-го цикла:-пик в эк-ке наблюдается наиболее высокая занятость и пр-во работает на полную или почти полную мощность.Высокие ставки з/п и ссудного процента.Уровень цен имеет тенденцию к повышению. Рост дел.активности прекращается.–спад (рецессия) Пр-во и занятость сокращ-ся.В рез-те повыш-ия предлож-ия над спросом на рынке тов-овможет начаться падение цен.Капитал,не находящий применения в пром-ти и торговле стекается в банки, что приводит к росту налич-ти при незначит.спросе на неё.Безработица растёт,ставки з/п уменьш-ся, ссудный% сниж-ся.-впадина(низшая точка спада) Хар-ся перепроизв-ом тов-ов,низким платёж.спросом в рез-те избытка предлож-ия может произойтипадение цен и сокращ-иеобьёмов пр-ва.Безработица растёт, уровень жизни сниж-ся.Совокуп.спрос уменьш.Ссудн. % увелич.Начинается кризис кредит.сферы.Затяжной спад наз-ся дипрессия.-подьём Хар-ся восстановл-ем обьёма пр-ва до прежнего уровня,сокращ-ем безработицы.Начинают повышаться цены на тов-ры. Растет спрос на ссудный капитал.Причины эк-их колдебаний:внутренние-измен-ие в потреблении,-изм.инвестиц.расх-ов,-изм.гос.расх-ов,-изм. происходящие в межд.народ.торговле;внешние-техно-логические изм.,-катаклизмы.В фазе спада все меропр.гос-ва должны быть направлены на стимулир-ие дел.активности.В области налог.пошлины это означает снижен.ставок,предоставление налог.льгот на новые инвестиции.Кредит.-ден.пол-ка в этот период преследует те же цели,что и нолог.-бюдж.,и предпосылает проведение кредит.экспансии.В это время провод-ся пол-ка ден.«дешёвых денег».На практике это означ.,что сниж-ся процентные ставки за выданные ссуды,увелич-ся кредит.рес-сы банков,что ведёт к у велич.капиталовлож-ий,усилению дел. Активности,сниж.безработицы.Но это может иметь и отриц.последствия,т.к.в длит.перспективе ведёт к усилению инфляцион.тенденций.Гос-во в целях предотвращ.перегрева эк-ки проводит пол-ку сдерж-ия,включающую противополож.меропр.в области нал.-бюдж. и кредитн.-ден. пол-ки.Нал.-бюдж.пол-ка такого периода хар-ся повыш.ставок налогов,сокращ. гос.расх-ов.Фискал.меропр-ия приводят к снижен. покупной способности,а значит и спроса,что ведёт в конечном счёте к некотор.спаду эк-ой активности.
Президент Молдовы Владимир Воронин заявил в интервью агентству «Молдпрес», что предсказуемость и стабильное развитие было главной реформой, проведенной в Молдове руководимой им Партией коммунистов.
«Мы добились того, что люди привыкли, что пенсии регулярно выплачиваются, а зарплата растет, что бандиты не разгуливают беззаботно по улицам, а находятся там, где положено им быть. Мы добились того, что электроэнергия не отключается, а тепло подается в дома, что газ приходит в села, а площади садов и виноградников растут», - отметил Воронин.
Макроэкономическая нестабильность и инфляция. Влияние инфляции на экономическую деятельность агентов и макроэкономические показатели.
Инфляция предполагает обесценивание бумажных денег и рост товарных цен. Однако в современном обществе связи, которые проявляются в инфляции, усложняются практически прервалась зависимость бумажных денег от золота, нарушились традиционные законы денежного обращения и формируются новые, инфляция приобрела интернациональный характер. Одна из причин этого состоит в том, что многие государства в увлечение выпуска денег увидели единственный способ стимулировать инвестиции и оздоровить экономику. Поэтому высокие темпы инфляции связаны прежде всего с постоянным увеличением выпуска бумажных денег государством в размерах, значительно превышающих в потребности внутреннего обращения. В результате деньги обесцениваются, цены растут и как следствии этого нарушается равновесие всех хозяйственных пропорций. С учетом выше сказанного можно заключить, что современная инфляция – это дисбаланс спроса и предложения, а так же других пропорций национального хозяйства, проявляющиеся в росте цен. Различают открытую и подавленную инфляцию. Первая проявляется в росте цен, вторая в исчезновении товара. В условиях подавленной инфляции при росте спроса на какой либо товар, цена не повышается и сказывается ниже равновесной. Возникает дефицит. В поиске нужного товара покупатели переплачивают торговцам, в результате деньги концентрируются в торговле, обходя сферу производства. Как следствие этого у производителей не появляется стимулов для увеличения выпуска товара. В итоге усиливается дисбаланс между спросом и предложением. Для классификации открытой инфляции применяют несколько критериев: 1 темп роста цен (индекс цен) 2 степень расхождения роста цен по различным товарным группам. 3. Ожидаемость и предсказуемость инфляции. С позиции первого критерия различают ползучую инфляцию, когда цены изменяются медленно, обычно до 10% в год; галонирующую, когда рост цен измеряется сотнями процентов. Эта проблема не имеет единого решения.
Инфляция предложения называется так же инфляцией издержек, так как она означает рост цен, вызванной увеличением издержек производства. Принято считать, что источниками просто издержек и дисбаланса экономики являются три фактора. 1. Государство. Оно увеличивает издержки через имиссию ценных бумаг, путем оплаты услуг фирм по завышенным ценам и через кредитно финансовый механизм.2. Профсоюзы. Они требуют повышения ЗП что увеличивает издержки, за ними растут цены, затем новое повышение окладов и т.д. 3. Крупнейшие фирмы. Они имеют возможность устанавливать монопольные высокие цены и этим способствовать инфляционным процессам.
В мировой экономической литературе эти три фактора называют главными причинами инфляции. Умеренная инфляция полезна для экономики, так как рост денежной массы стимулирует деловую активность, способствует экономическому росту, ускоряет процесс инвестирования. Чрезмерный выпуск денег порождает негативные последствия. В экономической политике, направленной против инфляции различают 2 подхода: 1 Предусматривает приспособление к инфляции другой – ликвидацию её антиинфляционными мерами. К числу адаптационных мер относятся: Индексация доходов и контроль за уровнем цен. На частном уровне индексация доходов осуществляется через заключение коллективного договора профсоюза с предпринимателем. Второй метод (Ликвидационный) – это стратегия активного снижения инфляции по средством экономического спроса и роста безработицы. Одной из первых попыток установить связь между номинальной ЗП и безработицы сделал Филлипс. Он пришел к выводу что, снижение уровня безработицы сопровождается ростом цен и ЗП на что указывает кривая АД (кривая Филипса).Но практика показала что этот вывод характерен только для короткого периода. Статистика свидетельствует, что для снижения инфляции на 1% безработица в течении года должна быть на 2% выше своего естественного уровня. С идеей платить безработице из за снижения инфляции согласны не все экономисты.
С позиции 2 критерия выделяют два вида инфляции: Сбалансированную и несбалансированную. При сбалансированной инфляции цены различных товаров относительно друг друга остаются неизменными, а при несбалансированной – цены различных товарных групп по отношению друг к другу постоянно меняются.
С позиции третьего критерия выделяют ожидаемые и неожидаемые инфляции. Фактор ожидаемости сказывается на последствиях инфляции.
Различают два типа инфляции: инфляцию спроса и предложения. При инфляции спроса равновесие спроса и предложения нарушается со стороны спроса. Такая ситуация возникает при полной занятности, когда растет объем ЗП, появляется избыток совокупного спроса, который толкает цены в верх.
Макроэкономическая нестабильность и безработица. Концепции относительно полной занятости ресурсов и естественного уровня безработицы. Законы А.Ойкена.
Международной организацией труда (МОТ) безработица определяется как контингент лиц старше определенного возраста, не имеющих работы, пригодных в настоящее время к работе и ищущих ее в рассматриваемый период. Человека можно считать безработным только при соблюдении всех трех условий. Искать работу — значит предпринимать действия в этом направлении. Такие действия включают регистрацию на бирже труда, обращение к работодателям, постоянные появления в местах, где можно получить работу (фермы, заводы, рынки труда), помещение объявлений в газетах или отклики на соответствующие объявления
в прессе и т. п.
В настоящее время растёт число сторонников классических идей (неоклассическое направление), которые считают, что должен существовать «естественный уровень безработицы», а избавиться от неё вообще невозможно.
Занятость населения важнейшая характеристика макроэкономики. Под занятостью понимается численность взрослого трудоспособного населения, обеспеченного работой. Та часть взрослого трудоспособного населения, которая не имеет или ищет работу, образует безработицу.
1)фрикционная безработица св.с поиском и ожиданием выхода на работу. (сезонные рабочие, лица, ожидающие восст. на .работу и уволенные по приказу администрации).Причина – несовершенство информации о своб. раб. мест.
2)структурная безработица определяется стр. сдвигами в эк., к-ые св. с 1)изм. спроса на продукцию разл. отраслей; 2)изм. стр. отраслей под вл. НТП. Причина – несоотв. стр. раб. силы стр. раб. мест. Более продолжительная, чем фрикционная.
Фрикц. и стр. безработицы неизбежны. Если в эк. сущ. только эти виды это соответствует состоянию полной занятости раб. силы. Уровень безработицы при при полной занятости раб. силы наз. естественным уровнем безработицы(5-6%).
3)циклическая безработица – откл. от ест. уровня безработицы, св. с колебаниями эк. активности. Причина – рецессия в эк.
В мировой практике для подсчёта экономических потерь от без-цы используется закон Ойкена, согласно которому ежегодный прирост реального ВНП на уровне 2,7% удерживает долю безработицы на ест. уровне. Каждые дополнительные 2% прироста ВНП снижают долю безраб. на 1% и наоборот. Правило 2:1 Превышение текущего уровня без-цы на 1% над уровнем естественной без-цы вызывает недополучение ВНП на 2,5%. Правило 1:2,5, где 2,5% - коэффициент Ойкена.
Инструменты и эффективность реализации денежно-кредитной политики. Основные виды д.-к. политики.
Кредитно-денежная политика представляет собой меры по регулированию денежного рынка с целью стабилизации экономики. К.-д. политика является разновидностью стабилизационной (антициклической политики). Данная политика направлена на сглаживание циклических колебаний экономики и используется для воздействия на экономику в краткосрочном периоде.
Цели д.-к. политики:1.обеспечение стабильного уровня выпуска совокупной продукции.
2.обеспечение полной занятости ресурсов.
3.обеспечение стабильного уровня цен.
4. достижение равновесия платёжного баланса.
Д.-к. политика влияет на экономическую коньюктуру, воздействует на совокупный спрос.
Объектом регулирования выступает денежный рынок и прежде всего денежная масса.
Д.-к. политику осуществляет и проводит НБМ.
НБМ реализует следующие тактические цели:1. контроль за предложением денег (массой денег).
2.конроль за уровнем ставки процента.
3. контроль за валютным курсом нац. ден. единицы.
В качестве д.-к. политики используется инструменты дающие возможность НБМ контролировать величину ден. массы:1. изменение нормы обязательных резервов- любой банк часть своих депозитов должен хранить в виде беспроцентных вкладов на спец. счетах НБМ (эта часть депозитов не выдаётся в кредит). Величина обязательных резервов определяется в соответствии с нормой обяз. резервов, которая определяется НБМ.
2.изменение учётной процентной ставки.
3. операции на открытом рынке.
НБМ использует след. Виды д.-к. политики:1.стимулирующую
2.сдерживающую.
Стимулирующая д.-к. политика проводится НБМ в период спада экономики и имеет целью стимулирование деловой активности и используется в качестве средств борьбы с безработицей.
При данной политике используются меры направленные на увеличение предложения денег:1.снижение нормы обяз. резервов.
2. снижение уровня учётной процентной ставки.
3. покупка НБМ гос. ценных бумаг.
Сдерживающая д.-к. политика проводится в период бума или перегрева экономики с целью снижения деловой активности и борьбы с инфляцией. При такой политики осущ-ся мероприятия по снижению денежного предложения:1. повышение нормы обяз. резервов.
2.повышение учётной %-ой ставки.
3. продажа НБМ гос. ценных бумаг.
Д.-к. политика активно воздействует на экономику посредством регулирования механизма предложения денег. Механизм воздействия изменения предложения денег на экономику называется механизмом денежной трансмиссии или денежным передаточным механизмом. Он показывает, каким образом изменение ситуации на денежном рынке влияет на изменение ситуации на товарном рынке.
Связующим звеном между денежным и товарным рынками выступает изменение процентной ставки.
Банковская деятельность и роль банков в рыночной экономике. Банковские операции и действие банковского ( денежного) мультипликатора.
Современные коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и другие свободные ден. ср-ва, высвобождающиеся в процессе хоз. деятельности и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, которые нуждаются в дополнительном капитале. Финансовые посредники выполняют таким образом важную народнохозяйственную функцию, обеспечивая механизм межотрослевого и межрегионального перераспределения денежного капитала. Основное назначение банка- посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заёмщикам и от продавцов к покупателям. Банк- это организация созданная для привлечения ден. средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности. Современные к.-б. системы имеют сложную многозвенную структуру. Классифицируя по характеру услуг сущ.:1.центральные (эмиссионные) банки; 2.коммерческие банки; 3. специализированные фин-ые учреждения.
Центральные банки –это банки, осущ-щие выпуск банкнот и являющиеся центром кредитной системы. Они занимают особое место и явл-ся как правило гос. учреждениями. Их клиентура- ком. банки и другие финансовые учреждения, а также правительственные организации. Современные центральные банки осущ-ют разные функции, направленные на проведение общенациональной д. - к. политики, которая оказывает глубокое и повседневное влияние на состояние сектора и всего народного хозяйства в целом.
Одна из важных функций ЦБ- эмиссионная. ЦБ обладает монопольным правом выпуска банкнот в стране. Каждый комм. Банк обязан хранить на резервном счёте в ЦБ сумму в определённой пропорции к размеру привлекаемых им средств. Изменение нормы резерва- один из основных методов денежно- кредитной политики. ЦБ как «банк банков» не преследует цель получения прибыли. Он не конкурирует с коммерческими банками на финансовых рынках. Его главная цель- обеспечить бесперебойное снабжение народного хозяйства платёжными средствами, наладить систему расчётов, контролировать работу рядовых комм. банков. На ЦБ возлагается функция осущ-я д.- к. политики, главной задачей которой явл. Сохранение стабильной покупательной силы денежной ед-цы и обеспечение эластичной системы ден. платежей и расчётов. В то же время политика ЦБ служит одной из важных сост. Частей общеэкономического регулирования гос-ва, направленного на сохранение высокой рыночной коньюктуры, недопущение рыночных спадов производства и безработицы.
Коммерческие банки- многофункциональное учреждение, оперирующее в различных секторах рынка ссудного капитала. Крупные комм. банки предоставляют клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая кредитное обслуживание, приём депозитов, проведение расчётов и т. Д.. Этим они отличаются от спец. фин. учреждений, которые обладают ограниченными функциями. КБ традиционно играют роль стержневого, базового звена кредитной системы. Спец. фин. учр-я оперируют в относительно узких фин сферах рынка ссудного капитала, где требуются спец. знания и особые технические приёмы.
ЦБ выполняют пассивные и активные операции
Пассивные операции ЦБ: формирование уставных капиталов; эмиссия денег; хранение ден. средств гос. и местных бюджетов, а так же резервов комм. банков.
Активные операции ЦБ: кредитование комм. банков, расходов гос-ва на содержание народного хозяйства; покупка золота и иностранной валюты.
Комм. банки и их операции: в нашей стране создана двухуровневая д.-к. система, в состав которой входят центральный эмиссионный и комм. банки. КБ- низовое рабочее звено этой системы, выполняющее функции мобилизации ден. ресурсов, безналичных расчётов, кредитования и кассового обслуживания предприятий.
Пассивные операции КБ: хранение ден. средств; посредники ден. операций; органы управления экономикой. Работа Кб опирается на 3 точки- ликвидность, платёжеспособность и прибыльность. Поэтому для банков очень важно чтобы вклады находились как можно дольше в обороте с надёжной гарантией их хранения.Все вклады делятся на текущие (до востребования), срочные (на определённый срок) и сберегательные (на длительное время).
Активные операции КБ: активы КБ подразделяются на основные (капитальные) и оборотные (текущие). Основные состоят из зем. участков, зданий, строений, транспортных средств и других материальных объектов.Оборотные активы- наличные ден. средства, средства на различных банковских счетах, ден. обяз-ва заёмщиков, ценные бумаги, иностранная валюта и прочие ценности.
Депозитные банки создают безналичные деньги, которые являются совокупностью вкладов до востребования, зарегестрированных в банковских книгах. Создание безналичных денег выявляет феномен, известный под названием мультипликатора денежных вкладов, или денежного мультипликатора. Денежным мульт-ом является коэффициент обратно пропорциональный требуемой резервной норме, т е изьятию в обязятельный резерв, к-ое происходит на каждой ступени процесса кредитования. Предположим, что первоначальный вклад составляет 1000 лей и что банки должны отложить в резерв 1/5 общей суммы вкладов, тогда мульт-ор вкладов будет равен 5.
Денежный мульт-ор = или
m=
где m максимальное количество новых кредитных денег, к-ое может быть создано 1 леем избыточных резервов при данной величине требуемого резерва(R).
Финансовая система государства: сущность, структура, методы финансового регулирования экономической активности агентов.
Финансовая система – это совокупность финансовых отношений, связанных с использованием фондов денежных средств через соответствующие финансовые учреждения.
Система финансовых отношений включает в свой состав следующие звенья:
Бюджеты различных уровней; Фонды социального, имущественного и личного страхования; Валютные резервы государства; Денежные фонды предприятий, организаций и фирм; Прочие специальные денежные фонды.
Через финансовый механизм государство образует фонды денежных средств, которые используются для выполнения различных функций в экономической, социальной и политической сферах.
Бюджетная система РМ
(1)Бюджетная система, являющаяся составной частью публичной финансовой системы государства, формирует национальный публичный бюджет и включает:
а) государственный бюджет, составляющий совокупность доходов и расходов, необходимых для реализации стратегий и целей Правительства;
b) местные бюджеты - бюджеты административно-территориальных единиц: районов, городов (муниципиев), коммун (сел), других административно территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством;
с) бюджет государственного социального страхования;
d) внебюджетные фонды.
(2) Как самостоятельные элементы государственный бюджет и местные бюджеты составляют консолидированный бюджет.
Методы регулирования экономической активности агентов могут быть специфичными для отдельных форм (например, метод ставки в налогах, конверсия в займах) или применяться для использования в нескольких формах (например, метод сбалансирования в бюджетах и в финансовых планах хозяйствующих субъектов, образования резервов в этих формах, метод индексации для разных форм и видов и т.д.). Методы разграничиваются на самостоятельные способы, приемы и являются наиболее подвижными, изменяющимися элементами системы регулирования. Например, в налогообложении применяются методы санкций, декларирования доходов, имущества, активов, льготирование, авансовые платежи и др. При бюджетном финансировании - нормирование расходов, процентные отчисления средств, методы финансирования дефицита бюджета, использования бюджетного излишка и т.д.
Основными методами в валютно-финансовом регулировании являются:
1) валютный курс;
2) процентные ставки на денежный капитал;
3) курсы международных платежных средств и ценных бумаг;
4) разнообразные методы страхования от валютных рисков.
Во внутрихозяйственном виде регулирования применяются методы коммерческого или хозяйственного расчета, нормирования средств, нормативы отчислений в финансовые фонды и их использования.
Проблемы возникающие при реализации фискальной политики и ее эффективность.
Фискальная политика испо-ся для стабилизации эк-ки. Цель фиск. политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу и инфляцию.
Сущ- ет несколько видов фиск политики :
-стимулирующая фиск политикавключает:
а)увеличение гос расходов,
б)снижение налогов
-сдерживающая фиск политика включает:
а)уменьшение правительственных расходов
б)увеличение налогов
-дискреционная фиск политика представляет собой сознательное манипулирование налогами и расходами правительством, с целью изменения реального объема нац произ-ва и занятости, контроля над инфляцией.
-недискрицинная фиск политика предполагает, что необходимые изменения в относительном уровне гос расходов и налогов вводятся автоматически. Эта политика предполагает использование встроенных стабилизаторов. Встроенный стабилизатор- это любая мера, которая имеет тенденцию увеличивать дефицит гос бюджета в период спада и увеличивать его положительное сальдо в период инфляции без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства. В качестве таких стабилизаторов выступают:
а)прогрессивная система налогообложения
б)система гос трансфертов
в)система участия в прибылях
Встроенные стабилизаторы обычно сочитаются с мерами дискреционной фиск политики, направленные на обеспечение полной занятости ресурсов.
Налоговая политика в 2005-2010 гг. будет направлена на обеспечение благоприятной предпринимательской среды, стабильности и прогнозируемости бюджетных доходов. Главные задачи налоговой политики в финансовом секторе будут тесно взаимосвязаны с целями, намеченными в Прогнозе среднесрочных расходов, ежегодно утверждаемом Правительством. Исходя из этого, основными целями являются:
- достижение оптимального уровня налогового бремени и расширение налогооблагаемой базы;
- обеспечение налогового равенства, стабильности и прозрачности;
- дальнейшая кодификация и совершенствование (упрощение) налогового законодательства;
- стимулирование экономической деятельности, в частности путем поддержки развития малого бизнеса, привлечения как иностранных, так и местных инвестиций в национальную экономику, создание новых рабочих мест и др.;
- приведение налогового законодательства страны в соответствие с законодательством Европейского Союза.
В целях стимулирования экономической деятельности Правительство и в дальнейшем будет предпринимать меры по обеспечению благоприятного делового климата. Обозначенные меры предполагают:
- сохранение предусмотренного налоговым законодательством льготного налогообложения для инвесторов, экономических агентов малого бизнеса;
- совершенствование (упрощение) процедур по администрированию указанных льгот.
Соц. пол-ка гос-ва. Программа снижения уровня бедности и её реал-ция в РМ
соц-ая политика –это гос политика, направленная на изменение уровня и качества жизни населения.
Основными задачами соц политики явл-ся:
-повышение благосостояния
-улучшение условий труда и жизни людей
-осущ-ие принципа соц справедливости
важным направлением соц политики явл-ся формирование и распределение доходов населения. Доход- это превышение стоимости произведенного продукта над затратами на его производство. Уровень доходов членов общества явл-ся важнейшим показателем их благосостояния. Уровень жизни- это обеспеченность населения необходимыми для жизни матер и духовными благами и степень удовлетворения потребностями членов общества.В переходный период к рыночной экономике для проведения в соответствие относительно фиксированных доходов, повышение стоимости жизни проводится индексация, компесация.
ВРМ сущ-ет система соц помощо, к-ая зачлючается предоставлении денежной и матер помощи, субсидий, освобождение от налогов, содержание соц учреждений. Она подкреплена законодательной базой: конституцией, указами президента, постановлениями правительства. Гос политика позволяет улучшить обеспечение отдельных лиц, семей, находящихся в тяжелых условиях с учетом нынешнего соц-экон положения в стране. Соц помощь должа предоставляться семьям, которые находятся в состоянии соц риска, сиротам, лицам лишонным жилья, многодетным семьям.
Исполнительный Совет директоров Международного валютного фонда (МВФ) в принципиальном плане одобрил в пятницу трехлетнее кредитование Молдовы в рамках программы снижения уровня бедности. Об этом корреспонденту "ИНФОТАГ" сообщили в постоянном представительстве МВФ в Кишиневе.(2000 год) По условиям данной программы, правительство в ближайшие три года получит $142 млн., которые пойдут на реализацию стратегии снижения уровня бедности в Молдове и достижение экономического роста. Стратегия снижения бедности предполагает, что Молдова будет получать кредиты на льготной основе: сроки их предоставления будут достигать 30-40 лет, а ставка рефинансирования не будет превышать 1 процента годовых. До сих пор Молдова получала кредиты от МВФ и ВБ сроком до 10-15 лет с выплатой 5-7 процентов годовых.
По условиям программы, МВФ в 2001-2003 гг. будет предоставлять кредиты на 30 лет с выплатой 0,5 процента годовых.
Эк. рост: сущность, пок-ли и ф-ры стимулирования. Модели эк. роста.
Эк. рост – центральная эк. проблема, стоящая п-д всеми странами, по его динамике судят о развитии нац. экономик, о жизненном уровне населения, о том, как решаются проблемы ограниченности рес-сов. Различают 3 типа эк. роста: интенсивный (ув-е нац. продукта за счёт совершенствования техники и технологии), экстенсивный (ув-е нац. продукта за счёт привлечения доп-ых факторов пр-ва) и смешанный (ув-е произв-ых возм-тей в р-те ув-я кол-ва используемых ф-ров пр-ва и совершенствования техники и технологии).
Эк. рост измеряется годовыми темпами роста в %. В качестве объектов роста может расс-ся либо ВНП, либо ЧНП. Темп роста = ВНП1/ВНП0 * 100%. Варианты: высокие, нулевые, отрицательные, оптимальные темпы роста. Отриц. темп роста хар-н для РМ, что объясняется совок-тью причин: 1) нерациональная стр. эк. с большим уд. весом средств пр-ва; 2) низкая фондоотдача; 3) трудности перехода к рыночной эк. и др.
Различают потенциальный (ВНП, к-ый может быть произведён при доступной технологии, макс.возможном исп-ии работников, эффективном применении средств пр-ва) и действительный эк. рост (фактически достигнутый).
Эк. рост определяется множеством ф-ров:
Ф-ры предложения: - кол-во и качество природных рес-сов (чем лучше природные условия тем больше у страны возможностей для эк. роста); - кол-во и качество трудоспособного населения; - наличие основного капитала; - уровень технологий, исп-ый для пр-ва продукции.
Ф-ры спроса: ф-ры, к-ые повышают совок. спрос общества на производимую продукцию и этим стимулируют её рост – з/п; - фискальная пол-ка (чем выше налоги, тем ниже з/п, темп ниже спрос и соотв. рост); - склонность населения к сбережению.
Ф-ры распределения: ресурсы должны быть распределены наилучшим для прироста продукции образом.
Кейнсианские модели:
Модель Домара. Инвестиции – фактор создания дохода и новых мощностей. Динамическая сбалансированность спроса и предложения определяется динамикой капитальных вложений. Следовательно, задача сводится к определению V и динамики инвестиций.
Модель Харрода. Харрод исходит из двух посылок. Во-первых, накопление представляет постоянную долю национального до¬хода, оно растет темпами, равными темпами роста доходов, предельная и средняя склонность к накоплению равны между собой. Во-вторых, объем осуществляемых капиталовложений есть функция прироста дохода или спроса между двумя периодами. Согласно основному уравнению Кейнса, для равновесия сумма сбережений должна быть равна сумме инвестиций. Отсюда следует, что норма роста, умноженная на капитальный коэффи¬циент, равна удельному весу накоплений в национальном до¬ходе.
Неоклассические модели.
Производственная функция.
Особенности и возможности осущ-я эк. роста в эк. РМ переходного периода. Концепция стабильного развития во всех сферах жизнедеятельности ч-ка (полит, эк,
). Для РМ, необходимость разработки «Стратегии экономического роста и снижения уровня бедности» была продиктована резким экономическим спадом и снижением уровня жизни населения в период перехода к рыночной экономике. С 1990 по 1999 год в Республике Молдова ВВП сократился примерно в 3 раза, а реальные доходы населения снизились более чем на 70%. Не смотря на то, что в 2001-2003 гг. было зарегистрировано существенное улучшение экономических и социальных показателей, бедность остаётся самой острой проблемой для Молдовы. По данным прошлого года, 29% населения находилось за чертой абсолютной бедности. Бедность породила множество социально-экономических проблем, в том числе массовую трудовую миграцию, которая охватила около 20% экономически активного населения страны.Необходимость выхода из сложившейся ситуации побудила руководство страны сформировать стратегический и системный подход к решению вопросов социально-экономического развития страны и предложить его всему обществу для обсуждения. Работа над «Стратегией экономического роста и снижения уровня бедности» (СЭРСУБ) включала 4 этапа: разработку, утверждение, внедрение, мониторинг и оценку Стратегии. Для обеспечения достоверной и полной информацией об особенностях бедности (количестве, составе и социально-экономическом положении бедного населения), осуществляется мониторинг бедности, позволяющий выделять бедное население с помощью специального критерия черта бедности (то есть, население считается бедным, если уровень его благосостояния находится ниже данной черты). В РМ черта бедности исчисляется на основе фактических потребительских расходов домашних хозяйств (в др. странах на основе доходов). В условиях РМ, с существенным уд. весом аграрной эк-ки, с большими сезонными колебаниями доходов домашних с/х и существенным по размерам неофициальным сектором, оценка бедности на основе потребительских расходов предпочтительнее, чем оценка на основе доходов. Расчет черты бедности производится в два этапа.
На первом этапе определяется величина расходов на продукты питания, обеспечивающих ежедневное потребление необходимого количества калорий, которая в денежном выражении представляет собой так называемую черту экстремальной бедности (домашние хозяйства, уровень потребления которых находится ниже данной черты, относятся к экстремально бедным). На втором этапе определяется объем фактических непродовольственных расходов наименее обеспеченных домашних хозяйств, которые добавляются к минимально необходимым расходам на продовольствие (к черте экстремальной бедности). В результате определяется черта бедности, фиксирующая минимально необходимый уровень расходов на продукты питания и непродовольственные товары и услуги. Распространенность, глубина и острота бедности тесно связаны с экономической динамикой. В нашей стране уровень бедности резко возрос в 1998-1999 гг. вследствие регионального финансово-экономического кризиса и существенно сократился в 2001-2003 гг. - период экономического роста.
В географическом аспекте большинство бедных проживает в сельской местности при этом связь домашних хозяйств с сельскохозяйственным сектором увеличивает риск бедности. Вместе с тем, жители, проживающие в малых городах, сталкиваются с наибольшим риском стать бедными. Разработка и внедрение СЭРСУБ является ключевым базовым этапом реализации долгосрочных целей социально-экономического развития страны. Стратегия определяет цели и задачи, достижение которых не только возможно в среднесрочном периоде, но и необходимо для реализации ряда долгосрочных глобальных целей, важнейшими из которых для нашей страны являются:
1)устойчивое и социально направленное развитие;
2) реинтеграция страны;3)европейская интеграция.
среднеср. цели:1)устойчивый экономический рост;
2) снижение уровня бедности и социального неравенства, расширение участия бедных в эк. развитии;
3) развитие человеческих ресурсов.
приоритетными были определены области:
1)частный сектор;
2)публичное управление;
3)социальная защита;
4)здравоохранение и образование;
5)инфраструктура;
6)региональное развитие;
7)окружающая среда.
Процесс внедрения Стратегии будет осуществляться на национальном и местном уровнях. На национальном уровне ответственность за внедрение составных компонентов стратегии будут нести соответствующие министерства и ведомства, а на местном уровне - органы местного публичного управления. Роль координатора данного процесса будет выполнять Министерство экономики. Соответствующие министерства и органы местного публичного управления будут сотрудничать с гражданским обществом и организациями, представляющими интересы частного сектора.
Теоретическая концепция экономической роли государства в рыночной экономике. Основные методы государственного вмешательства в экономику.
Роль гос в эк-ке перестала быть второстепенной. Более того, функционирование и жизнеспособность стали немыслимы без активного вмешательства гос-ва. Для стран с переходной экономикой весьма актуальна проблема роли государства. Роль гос в эк-ке продиктована многими обстоятельствами. Основные из них:
-рынку нужна помощь- он нуждается в защите от действия сил, вызывающих ограничение или фактическое устранение конкуренции,
-расширение масштабов хоз деятельности- развитие экон кооперации, усиление взаимозависимости экон структур способствовали формированию целостных экон комплексов национальной экон.
Государство превратилось в активного субьекта экономической деятельности, стало одним из факторов нормального функционирования и развития экономики. Особенно велика роль государства в периоды глубоких соц- экон и политических трансформаций, широкомасштабных процессов, происходящих во всех сферах общественной жизни страны.
Государство призвано решать те экон задачи, которые рынок не в состоянии сам решить. Роль государ регулирования экономики останеться определяющим фактором в развитии нашей страны не только на переходном этапе, но и в будущем.
Гос регулирование экон ставит своей главноу целью соблюдать интересы гос-ва, соц незащищенных слоев населения.
Методы гос регулирования эк-ки подразделяются на:
-методы прямого вмешательства:
а)административные методы
б)целевое финансирование
в)система гос закупок
-методы косвенного вмешательства
а)средства кредитно-денежной политики
б)средства будж-налоговой политики
в)ср-ва внешне-эконом вмешательства
Внешняя торговля. Современная концепция влияния факторов производства на структуру
внешней торговли.Эко-ка любой страны взаимосвязана с внешним миром через механизмы внешней торговли.Как правило, чем меньше страна, тем больше степень открытости её экономики, тем сильнее её зависимость от внешнего мира. Среди показателей открытости можно выделить:
-внешнеторговую квоту в ВНП
-долю экспорта в производстве
-долю импорта в потредлении
-удельный вес иност инвестиций по отношению к внутренним.размеры экспорта(EX) и импорта(IM) влияют на внутренние цены обменные курсы нац валбт, % ставки, обьемы совокупного спроса и ВНП, уровень занятости и в целом – на макроэкономическое равновесие. Это влияние может быть как позитивным, так и негатовным. Если например EX превышает IM –это благоприятно сказывается на совокупном спросе; увеличивается его обьем. И наоборот, если IM превосходит EX , уменьшается совокупный спрос и ВНП.
С учетом влияния EX и IM . равновесие на рынке товаров и услуг можно записать след образом:
Y= C+I+G+EX-IM
Разница между EX и IM называется чистым экспортом (NX).
NX=EX-IM
Основное макроэкономическое тождество. Учитывающее все взаимосвязи в экономике страны. В т.ч. и с внешним миром , через внешнюю торговлю:
Y=C+I+G+NX
Из данной формулы следует, что чистый экспорт равен:
NX=Y-(C+I+G)
Данная форма заипси показывает потенциаоьные возможности внешнеторгового оьорота страны. Так, если выпуск(Y) превышает внутренние расходы (C+I+G), страна имеет возможность экспортировать эту разницу и тогда экспорт превашает импорт, а величина чистого экспорта (NX) будет со знаком «+».
И наоборот, если выпуск (Y) недостаточен для покрытия внутренних расходов (C+I+G) , импорт превысит экстпорт и величина NX будет со знаком «-».
Влияние EX и IM на обьем дохода оценивается c учетом мультипликатора, скорректированного на величину предельной склонности к импортированию (MPQ).
MPQ показывает как изменяется обьем импорта при изминении прироста дохода на единицу.
С увеличением NX величина мультипликатора расходов имеет вид:
M= MPC”=
b-предельная склонность к потреблению
t- налоговая ставка
Структура внешней торговли является важным фактором, способным воздействовать на уровень экономического развития страны и жизненный уровень населения, и поэтому должа быть обьеактом гос регулирования.
Традиционной и наиболее развитой формой междун-ых эк-их отношений явл-ся внешняя торговля. По нек-ым оценкам на долю торговли приходится около 80% всего объема междун-ых эк-их отнбшений. Современные межд-ные эк-ие отн-ния, хар-ющиеся активным развитием мировой тор-ли, вносят много нового и специфического в процесс развития нац-ых экономик.
Для любой страны роль внешней торговли трудно переоценить. Эк-кий успех любой страны мира зиждется на внешней тор-ле. Еще ни одной стране не удалось создать здоровую эк-ку, изолировавшись от мировой эк-ой системы".
Межд-ая торг-ля явл-ся формой связи между товаропроизводителями разных стран, возникающей на основе межд-ого разделения труда, и выражает их взаимную эк-ую зависимость.
Структурные сдвиги, происходящие в эк-ке стран под влиянием НТР, специализация и кооперирование промышленного пр-ва усиливают взаимодействие нац-ых хоз-в. Это способствует активизации межд-ой т-ли. Межд-ая тор-ля, опосредующая движение всех межстрановых товарных потоков, растет быстрее произ-ва. Согласно исследованиям Всемирной торговой организации на каждые 10% роста мирового произ-ва приходится 16% увеличения объема мировой тор-ли. Тем самым создаются более благоприятные условия для его развития. Когда же в торговле происходят сбои, замедляется и развитие произ-ва.
Под термином "внешняя торговля" понимается торговля какой-либо страны с другими странами, состоящая из оплачиваемого ввоза (импорта) и оплачиваемого вывоза (экспорта) товаров.
Многообразная внешнеторговая деят-ть подразделяется по товарной специализации на: торговлю готовой продукцией, торговлю машинами и оборудованием, торговлю сырьем и торговлю услугами.
Основы современных представлений о том, какими причинами определяются направления и структура межд-ых торговых потоков, возможные преимущества в межд-ом обмене заложили шведские ученые – эк-ты Эли Хекшер и Бертиль Олин. Их объяснение сравнительных преимуществ, к-ыми располагает та или иная страна в отношении определенных продуктов, находится на уровне обеспеченности факторами пр-ва. Хекшер и Олин выдвинули теорему "выравнивания цен на факторы прои-ва". Ее суть в том, что нац-ые произв-ые различия определяются разной наделенностью факторами пр-ва - трудом, землей, капиталом, а также разной внутренней потребностью в тех или иных товарах, их ценами.
В 1948 г. амер эк-ты Самуэлъсон и Столпер усовершенствовали док-во теоремы Хекшера-Олина, представив свою теорему: в случае однородности факторов пр-ва, идентичности техники, совершенной конкуренции и полной мобильности товаров межд-ый обмен выравнивает цену факторов пр-ва между странами. В данной концепции торговля рассматриуается не просто как взаимовыгодный обмен, но и как средство, с помощью к-ого можно сократить разрыв в уровне развития между странами.
Дальнейшее развитие теория внешней торговли получила в работе амер эк-та В. Леонтьева под названием "парадокс Леонтьева". Парадокс заключается в том, что, используя теорему Хекшера-Олина, Леонтьев показал, что амер эк-ка в послевоенный период специализировалась на тех видах пр-ва, к-ые требовали относительно больше труда, чем капитала. Иными словами, амер-ий экспорт по сравнению с импортом более трудоемок и менее капиталоемок. Этот вывод противоречил всем сущ-шим ранее представлениям об экономике США. По общему мнению она всегда хар-лась избытком капитала и в соответствии с теоремой Хекшера-Олина можно было утверждать, что США экспортируют, а не импортируют высококапиталоемкие товары. В последующие годы открытие В. Леонтьева получило широкий резонанс. Многие экономисты из разных стран дискутировали на эту тему, разъясняя "парадокс Леонтьева". В итоге теория сравнительных преимуществ получила дальнейшее развитие.
Существенные изменения, происходящие в системе мирового хозяйства и международных отношений в послевоенный период, привели к возникновению ряда факторов, которые на первый взгляд не вписывались в классическую теорию сравнительных преимуществ. Однако в действительности эти новые факторы не противоречили и не опровергали ее, а лишь адекватно отражали новые реалии межд-ых эк-их отношений, связанных с развитием научно-техн-ого прогресса. Факторы сравнительных преимуществ стали включать новые составляющие, такие как: уровень компетенции с подчеркиванием роли квалиф-ого труда; разницу между странами в зарплате, влияние экономии на масштабах пр-ва при параллельном усложнении его процесса и др.
Между-ая и нац-ая система регулирования внешнеэко-их взаимосвязей. Преему-ва и недостатки уч-ия стран во ВТО.
Система хо¬з-ых связей между нац-ыми эк-ками раз¬личных стран, основанная на международном разделении труда, наз-межд-ыми эк-ми отношениями (МЭО).
Основные формы МЭО:
-междуна¬родная торговля товарами;
- международная торговля услугами;
- вывоз капитала и междуна¬родный кредит;
- валютные (расчетные) отношения;
- международная специализация и кооперирование производства;
- международная экономическая интеграция.
Межд-ое регул-ние эк-их процессов, осущ-ся через систему междых орг-ций и соглашений.
Все более существенную роль в межгос-ом регул-нии МЭО играет Организация Объединенных Наций (ООН), в к-ую входят 185 стран. Пожалуй, наиболее известными специализированными учреждени¬ями ООН являются Международный валютный фонд (МВФ) и группа Всемирного банка, в которую входят Международный банк рекон¬струкции и развития (МБРР), Международная фин-ая корпора¬ция (МФК), Международная ассоциация развития (MAP) и Междуна¬родное агентство по гарантированию инвестиций (МИГА). МВФ и МБРР были учреждены в июле 1944 г. на международной валютно-финансовой конференции в Бреттон-Вудсе (США). В регулировании межд-ой торговли товарами и услугами особую роль играет Всемирная торговая организация (ВТО).
Нац-ая система регул-ния: внешнеторговая политика гос-ва, валютная политика,
Из членства во Всемирной торговой орг-ции можно извлечь ряд преимуществ:
1)на страну распространяется принцип режима наибольшего благоприятствования. В рез-те государство сможет воспользоваться постоянно снижающимися тарифами др стран. Отечественная продукция не будет попадать под дискриминационные меры.
2) вступление во ВТО помогает разработать механизм допуска иностранного капитала в фин-ую сферу страны.
3) повышается роль стимулирующей и оздоровляющей межд-ой конкуренции для отечественного производителя.
4) членство в ВТО позволяет получить таможенные льготы, облегчает доступ к кредитам, привлекает инвесторов, получение передовых технологий.
С другой стороны, вступив в ВТО, гос-во в значительной степени должно:
1) либерализовать свой внешнеторговый режим, реализуя принципы свободной торговли со странами-членами ВТО. Это может отрицательно повлиять на ее собственное пр-во, подрывая его и так невысокую конкурентоспособность.
2) гос-во становится еще более зависимым от импортного продовольствия. Даже между промышленно развитыми странами возникают противоречия по поводу взаимных поставок с/х продукции.
3) страховой рынок может быть полностью захвачен иностранными страховщиками, имеющими значительно больший капитал, чем отечественные, и развитую инфраструктуру.
4) наплыв дешевого импорта приведет к закрытию ряда пр-в и нарастанию безработицы.
Иностран-е инвестиции:мировой опыт и практика Молдовы.
Иностранные инвестиции представляют собой долгосрочные капиталовложения, осуществляемые зарубежными собственниками в промышленность, сельское хозяйство, транспорт и другие отрасли экономики государства.
Иностранные инвестиции играют важную роль в развитии экономики любой страны, включая Россию. Привлечение иностранных инвестиций является объективной необходимостью.
Они обусловлены:
а) международным разделением труда;
б) развитием международных связей;
в) интегрированием национальной экономики в мировое хозяйство.
Иностранные инвестиции способствуют:
1) ускорению экономического и технического прогресса; 2) внедрению новых форм управления;
3) обновлению и модернизации производственного аппарата; 4) активизации конкуренции;
5) развитию малого и среднего бизнеса; 6) подготовке кадров, отвечающих требованиям рыночной
экономики;7) расширению экспортного потенциала страны; 8) замене импорто-замещающего производства; 9) созданию новых рабочих мест, повышению уровня занятости, снятию социальной напряженности;10) повышению конкурентоспособности отечественного производства; 11) решению проблем реформирования экономики.
В связи спродолжающейся нестабильностью экон положения РМ многие экономисты связывают будущее нашей страны с привлечением в широких масштабах в эк-ку иностр инвестиций. Иностр капитал может внести в страну достижения НТП и передовой опыт управления. Приток зарубежн капиталовложений жизненно важен для достижения среднесрочн целей, таких, как вывод из современ кризисн состояния, начальный подъем эк-ки. Решение проблем стимулирования инвестиций в нашу эк-ку во многом зависит от становления молдавск рынка ценных бумаг, развитие кот будет осущ-ся по мере преодоления инфляц процессов и в стабилиз-ции пр-ва. На инвестиц активность в значит мере влияет спрос на акции приватизир пред-й. Процесс привлечения иност капитала будет идти преимущ-но путем продажи иностр инвестору акций наших акционер обществ, владеющих предприятиями. До послед времени основной формой участия иностр капитала в виде прямых инвестиций было совместных пред-й. Целесообразно стимулировать сделки, технологии, комплектные заводы в обмен на встречные поставки сырья, полуфабрикаты,производ на поставлен оборуд-и. Для привлечения иностр инвесторов к деят-ти на конкретн тер-риях следует исп-ть механизм создания свободных экон зон. В части информац обеспеч-я инвестиц деят-ти представл-ся необх-м содействие госуд-ва действвующим и создаваемым комерческим консалтинговым орг-циям, фирмам по разработке бизнес-планов, проектным институтам. Для развития эк-ки РМ и продвижения частных иностр прямых инвестиций важное значение имеет сотрудничество Молдовы с ведущ междунар фин орг-циями, прежде всего с МВФ, Межд банком реконст и развития, Европей банком реконстр и развития и другими. По ряду важнейших направлений госуд-во вынуждено выступать в виде инициатора инвестиц процесса
-поддерживать эфектив напрвления будущ развития в промышл секторе,
-поддержать и развивать социал сферу,
-заканчивать строит-во объектов, кот не удалось продать в связи с их незавершен-тью.
Необходимы дополнит меры по снижению воздействия негативн факторов на состояние инвестиц климата в РМ.
Мировая эк-ка:сущность,структура и эк-ие формы сотруднич-ва.
В научн лит-ре нет единого понимания терминов «мировое хоз-во» и «мировая эк-ка». Мир хоз-во представл собой совокуп-ть национ хоз-в взаимосвяз друг с другом, системой межд раздел-я труда и межд отношений. Мировая эк-ка имеет более общую цель, кот направлена на удовл-е человеч потреб-тей. Мировая эк-ка не может развиваться без опред порядка,основан на нормах межд публичного и частного права, кот регулирует эти отнош-я между госуд-вами. Мировое глобальное хоз-во сложилось в нач 20 в рез-те дополнения мирового рынка межд переплетением ссудного и предприним капитала. Условием формиров-я мир хоз-ва был мировой рынок, образов-е кот особенно интенсивно развивался в середине 19 в. Этапы формиров-я мир эк-ки: 1) 16-нач 17 в-развитие межд торговли; 2) 18-19 в- развитие индустриализации; 3) конец 19-нач 20 в- формиров-е мир рынка в рез-те миграции капитала; 4) первая пол 20 в- образование социалист стран; 5) конец 20 в- развитие мир рынка, межд экон интеграция. В последние десятилетия 20 в можно считать началом нового периода в развитии мировой эк-ки. В этот период возросла степень освоения географ пространства и усилилось эк взаимодействие и взаимопонимание. Современ мир хоз-во базируется в основном на развитии межд экон отношений,кот проявл-ся в раличных формах-межд эк политич отношения. Межд раздел-е труда- это специализация отдел стран по про-ву какого-л товара.Впервые м.р.т. начали рассматривать Адам Смит и Давид Рикардо.Основными элементами МРТ явл-ся:1) межд специализация пр-ва –это ткая форма орг-ции пр-ва,кот предпологает выделеление видов про-ва и отраслей в межд масштабе.2)Межд кооперация пр-ва –это форма произв связей,кот устанавливается между специализир пред-ми.В межд практике наиболшее распрост-е получили след формы кооперирования:подрядное кооп-е,кооп-е на основе орг-ции совместного про-ва,кооп-е на основе договорной снециализации,создание совместных пред-й.
МВС:эволюция и этапы развития. МВФ и его роль в регулир-е фин.отношений. Эволюция валют системы
1)система золотого стандарта- это ситстема обмен курсов денежного обращения и расчетов,предполаг-щая закрепление за золотом ден функций. Преимущества:отсутствие резких колебаний валют курсов и низкая инфляция. Недостатки: жесткая взаимосвязь между объемом ден массы и объемом добычи и пр-ва золота, невозм-ть проведения самостоят нац кредитно-ден политики.Золотое обеспечение страны расчитывается как отношение золотого резерва страны к кол-ву денег в обращении. 2) Бреттон-Вудская валют ситстема-основывалась на фиксирован курсе нац валют по доллару(44-76 гг). Принципы функцин-я системы: сокращение золотого обеспечения доллора и фунта стерлинга, обмен америк валюты на золото может производить только централ банк. 3) Ямайская валют система(1976) основана на принципе сочетания демократичноти и гибкости валют курсов, а при кратковрем стабильности( индексов межд торговли) отменив золотое обеспечение денег, утвердило в кач-ве валют ед-цы «специал права заимствования». 4) Европейская валют система(1979 г)-сложилась как реакция на отказ от золотого обеспечения денег. Данная система служит:-исходной базой для расчета централ валют курсов между странами. –в кач-ве базы для расчета отклонений разных валют курсов, -для предотвращения зависимости Европы от колебания доллара и экон диктата США. ЕВС включает:- специал европ ед-цу евро, - механизм валют курсов, -механизм кредитования. МВФ-это межправит валютно-кредит орг-ции по содействию межд валют сотрудничеству на основе консультации его членов и предоставления им кредита.МВФ предназначен для регулир-я валютно-кредит отношений госуд-членов и оказания им фин помощи при валют затруднениях вызван-х дефицитом платежного баланса путем предоставления краткого и среднесрочного кредита в ин валюте. Фонф имеет статус специализ учреждения орг-ции ООН. Он служит институц основой межд валют системы. МВФ был учрежден на межд валют конференции ООН(1944 г) в Бреттон-ВУдсе США,начал реально функционировать в 1946 г. В МВФ входят 182 страны. Штаб квартира органов МВФ находится в Вашингтоне. МВФ занимается сбором и обработкой статистических данных по вопросам международных платежей, инфляции, валютных ресурсов, величины валютных резервов, денежного обращения, государственных финансов и др. Устав МВФ обязывает страны при получении кредитов давать информацию о состоянии экономики страны, золотовалютных резервов и т.п. Кроме того, страна, взявшая кредит, должна выполнять рекомендации МВФ по оздоровлению своей экономики. Одной из основных задач МВФ является регулирование валютных курсов и поддержание устойчивости валютных паритетов.
Гос-ная пол-ка, направл-яна поддержке конвертируемости нац-ой валюты.
Валют политика предс.собой совокупн-ть меропрятии, осущ-х в сфере межд.валют.и др.икон отнош-ии всоотв-ии текущ.и стратигич.целями страны. Она направлена на достиж-е главных целей «магического треугольника»: обеспечить устоичивость экон.роста, сдержать ростбезработ-ци и инфляции, поддержать равновесие платежного баланса. В мировой практике применяются след основные формы валют.пол-ки: дисконтная, девизная пол-ка и ее разновидности- валют интервенция, диверсификация валют резервов, девальвация, ревальвация,регулирование степени конвертир-ти валюты, валют ограничения. Девиз пол-ка – это метод воздействия на курс нац валюты путем купли-продажи гос органами и ин валюты. Для повышения курса нац валюты центр банк продает, а для снижения – покупает ин валюту в обмен на нац. Это осущ-ся преимущ-но в форме валют интервенции, т.е. вмешат-во центр банка на валют рынке. Диверсификация валют резервов – это пол-ка гос-в, банков, транснац-х компании, направлен-я на регулир-я структуры валют резервов путем вкл-я в их состав разных валют, чтобы обеспечить межд расчеты, поведение валют интнрвенции и защиту от валют потерь. Девальвация – это снижение курса нац валюты по отнош-ю к ин валютам. Револьвация – это повышение курса нац валюты по отношению к ин валютам. Регулир-е степени конвертир-ти валюты опр-ся нац режимом регулир-я валют сделок для резидентов и нерезидентов. С этой т.зр.все валюты можно условно раздилить на 3 группы: свободно-конвертир-е валюты (СКВ), частично-конвер-мые и неконверт-мые(замкнутые). Регулир-е степени конвер-ти валюты как разновидности девизного метода валют пол-ки широко исп-ся гос-вами и закл-ся в след-щим:чем меньше огранич-ий, тем более «рыночным» явл-ся механизм спроса и предлож-я на валют рынке, тем более совершенна институц орг-ция этого рынка. Валютные огранич-я пред.собой законодат/админ запрещ-е, лимитирование и регламентацию опрерации резидентов и нерезидентов с валютой и др валют ценностями. Валют огранич-я преследуют след.цели: 1.выравнивание платеж баланса;2.поддержание валют курса;3.концентрация валют ценностей в руках гос-ва для решения текущ и стратегич задач.
Фискальная политика государства.
Фискальная политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета. (Поэтому фискальную политику также называют бюджетно-налоговой политикой.)
Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются обеспечение: 1) стабильного экономического роста; 2) полной занятости ресурсов (прежде всего решение
проблемы циклической безработицы); 3) стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).
Фискальная политика – это политика регулирования правительством прежде всего совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство.
Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: 1) государственные закупки; 2) налоги; 3) трансферты.
Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос
Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос разное. Из формулы совокупного спроса: AD = C + I + G + Xn следует, что государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I).
При этом рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к уменьшению совокупного спроса, так как государственные закупки является частью совокупных расходов.
Рост трансфертов также увеличивает совокупный спрос. С одной стороны, поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат (social benefits) увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос.
Рост налогов действует в противоположном направлении. Увеличение налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса. Соответственно снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо, что обусловливает рост реального ВНП.
Поэтому инструменты фискальной политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла.
Причем, из простой кейнсианской модели (модели «Кейнсианского креста») следует, что все инструменты фискальной политики (государственные закупки, налоги и трансферты) имеют мультипликативный эффект воздействия на экономику, поэтому, по мнению Кейнса и его последователей, регулирование экономики должно проводиться правительством с помощью инструментов именно фискальной политики, и прежде всего с помощью изменения величины государственных закупок, так как они имеют наибольший мультипликативный эффект. Механизм и мультипликативный эффект воздействия каждого из инструментов фискальной политики - государственных закупок, налогов (аккордных и подоходных) и трансфертов - на совокупный спрос в кейнсианской модели (модели кейнсианского креста) был подробно рассмотрен в главе 9.
Виды фискальной политики
В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, инструменты фискальной политики используются по-разному. Выделяют два вида фискальной политики: 1) стимулирующую и 2) сдерживающую.
Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде (рис.
10.1(а)), имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами выступают: а) увеличение государственных закупок; б) снижение налогов; в) увеличение трансфертов.
Сдерживающаая фискальная политика используется при буме (при пере-
греве экономики) (рис.10.1.(б)), имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами являются:
а) сокращение государственных закупок; б) увеличение налогов; в) сокращение трансфертов.
Учет нормируемых расходов,признаваемых для цели налогообложения прибыли Основные виды нормируемых расходов (НР) и принципы их учета
Возможности совмещения бухгалтерского и налогового учета НР. Применение требований ПБУ 18/02 при учете НР. Общие правила документального оформления НР. Формирование регистров бухгалтерского и налогового учета НР
1. Командировочные расходы
Отражение в бухгалтерском учете. Налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН и страховые взносы в ПФР и ФСС РФ по командировочным расходам
2. Расходы на рекламу
Понятие рекламы в соответствии с Федеральным законом "О рекламе". Виды рекламы. Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу. Особенности отражения нормируемых рекламных расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Налог на прибыль, НДС. Учет "входного" НДС по нормируемым расходам на рекламу и пр.
3. Представительские расходы
Признание представительских расходов в целях исчисления налога на прибыль. Расходы, которые не могут быть отнесены к представительским. Оформление и отражение в учете представительских расходов. Особенности учета отдельных видов расходов. НДС, НДФЛ, ЕСН по представительским расходам. Арбитражная практика
4. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников и имущества
Виды и формы договоров страхования: особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на различные виды страхования. Налогообложение по страховым договорам
5. Расходы на НИР и ОКР
Расходы на создание новой или усовершенствование производимой продукции, на формирование фондов НИР и ОКР: состав и порядок признания. Льгота по НДС
6. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на компенсацию за использование в служебных целях личного автотранспорта работников, а также за использование другого имущества в производственных целях
7. Нормы естественной убыли и технологические потери
Бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление. Бухгалтерский и налоговый учет потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ
учет расчетов по налогу на прибыл ПБУ 18/02.
Настоящее Положение (далее - Положение) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее - бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее - налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства.
учет аморт имущ в целях но
к амортизируемому имуществу относятся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемое имущество должно обладать следующими признаками:
1.Находиться у налогоплательщика на праве собственности
2. Использоваться для извлечения дохода.
3.Стоимость имущества должна погашаться путем начисления
амортизации.
4. Срок полезного использования составляет более 12 месяцев.
5. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества составляет
более 10000 рублей (с 1.012008 г.- 200000 руб)
Объекты, не подлежащие амортизации. В соответствии с п.2 ст.256 Налогового кодекса РФ не подлежат амортизации следующие виды имущества:
1) имущество бюджетных организаций;
2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемого для осуществления некоммерческой деятельности;
Имущество некоммерческих организаций, приобретенное в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемое для осуществления такой деятельности, включается в состав амортизируемого имущества.
3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;
4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;
5) продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов и др.
Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты основных средств:-переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;-переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;-находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
налогоплательщики имеют право начислять амортизацию двумя методами:1. Линейным методом;2. Нелинейным методом.
налог учет приисчисления налог на имущество
Сумма налога на прибыль по итогам года (налогового периода) уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала.
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
При расчете налога остаточная стоимость основных средств определяется по данным бухгалтерского учета. В соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 начисление амортизации может осуществляться одним из четырех способов:
линейным - исходя из первоначальной (текущей, восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной на основе срока полезного использования объекта основных средств;
уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством;
списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной (текущей, восстановительной) стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта;
списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Общий принцип определения налоговой базы заключается в том, что налоговая база определяется по месту нахождения имущества, независимо от того, где зарегистрирована организация
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
В соответствии с федеральным законодательством освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
5) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
6) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
7) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
орг систналог учета прибыли предпр. налог регистры и налог отчет по налог прибыль
Налоговый учет организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Система налогового учета по налогу на прибыль организаций имеет трехуровневую структуру:
- уровень первичных учетных документов. На основании первичных учетных документов определяются суммы, составляющие налоговую базу по налогу на прибыль организаций;
- уровень аналитических регистров налогового учета (налоговых регистров). Они служат для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к налоговому учету первичных учетных документах;
- уровень расчета налоговой базы (налоговая декларация) по налогу на прибыль организаций. Расчет налоговой базы служит для исчисления налога на прибыль организаций.
Первый уровень системы налогового учета по налогу на прибыль организаций. Формы первичных учетных документов для целей налогового учета по налогу на прибыль налоговым законодательством не установлены, поэтому на основании положений статьи 313 НК РФ в качестве первичных учетных документов налогового учета на практике могут быть использованы первичные учетные документы, используемые для целей бухгалтерского учета. Если же этого недостаточно, то налогоплательщик должен разработать первичные документы налогового учета самостоятельно (например, справки бухгалтера или налоговые расчеты, корректировки, пояснительные записки и прочее).
Второй уровень системы налогового учета по налогу на прибыль организаций. Этот уровень системы налогового учета по налогу на прибыль организаций регламентирован действующим налоговым законодательством более детально. Согласно статье 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Третий уровень системы налогового учета по налогу на прибыль организаций.Третьим уровнем налогового учета является расчет налоговой базы по налогу на прибыль (налоговая декларация по налогу на прибыль организаций). Согласно статье 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Налоговая декларация по налогу на прибыль. Все без исключения налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в установленном порядке.
Сумма налога на прибыль по итогам года (налогового периода) уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала.
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
особенн учета убытков в целях но
Особый порядок переноса убытков на будущее предусмотрен для следующих случаев:
- при получении убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств
- при получении убытков от реализации амортизируемого имущества
- при получении убытков по операциям с ценными бумагами
- при получении убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- при получении убытков в результате уступки права требования
Перенос убытков на будущее - это право налогоплательщиков, понесших убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, на уменьшение налоговой базы текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Для правомерного применения механизма переноса убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Учет убытков от реализации амортизируемого имущества. Если в результате реализации амортизируемого имущества получен убыток, то в соответствии с п.3 ст.268 НК РФ он включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией. Прямые и косвенные расходы
Порядок нал. учета расх-в, св. с производством и реал-цией зависит от метода признания доходов. НК РФ предусм-ет 2 метода:1 метод начисления,2 кассовый метод.
Кассовый метод могут применять орг-ации, у кот. средняя за предыдущие 4 квартала сумма выручки без нал-в не превышает 1 млн руб. за кв. Особ-ти признания расходов при применении кассового метода:1 Все расходы, кроме пе¬речисленных: Расходами налогоп-ков признаются затраты после их фактической оплаты.;2 Мат-ые расходы, а также расходы на оплату труда: Учитываются в составе расходов в момент списания ден. ср-в с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задол-ти - в момент такого погашения;3 Оплата процентов за пользование заемны¬ми ср-ми (вкл. банковские кредиты): Учитывается в составе расходов в момент списания ден. средств с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;4 Оплата услуг 3х лиц: Учитывается в составе расходов в момент списания ден. ср-в с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения ;5 Амортизация: Учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогопл-ком амор¬тизируемого им-ва, используемого в производстве;6 Расходы на освоение природных ресурсов: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период. При этом допускается включение в состав расходов только их оплаченной части;7 Расходы на научные иссл-ия и опытно-конструктор¬ские разработки: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период. При этом допускается включение в состав расходов только их оплаченной части;8 Расходы на форм-е резерва по сомн-м долгам: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период;9 Расходы на форм-ие резерва по гаран¬тийному ремонту и гарантийному обсл-ию: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период;10 Расходы на уплату налогов и сборов: Учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогопл-ком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учиты¬ваются в составе расходов в пределах фактически погашен¬ной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Орг-ции, определяющие доходы и расходы методом начисления, должны распределять свои расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам отн-ся: - мат-ые расходы только в части расходов, указанных в подп.1 и подп.4 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ; - расходы на оплату труда только в части персонала, участвующего в процессе производства, выполнения работ, оказания услуг; - суммы единого соц. налога и расходов на обяз. пенсионное страх-ие, начисленные на указанные выше суммы расходов на оплату труда; - суммы начисленной амортизации только по ОС, используемым при производстве тов-в, р., у. К косвенным расходам отн-ся все иные суммы расходов на производство и реал-цию, осуществленные налогопл-ком в течение отч.о (нал.) периода.
Косв. расходы, осущ-ных в отч.(нал.) периоде, в полном объеме относятся к расходам данного отч. (нал.) периода с учетом требований (по размеру, по дате признания, по принципу соответствия доходов и расходов). Прямые расходы, осущ-ые в отч. (нал.) периоде, также относятся к расходам тек. отч. (нал.) периода, за искл. сумм прямых расх-в, распределяемых на остатки незав-го производства, гот. продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отч. (нал.) периоде продукции
В соотв. с изменениями, внесенными в ст.319 НК РФ налогопл-ик сам-но может определять порядок распределения прямых расходов на незав-ое производство и на изготовленную в тек. месяце продукцию. При этом определение порядка распределения прямых расходов на незавершенное производство устанавливается налогопл-ком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее 2 нал-х периодов В случае, если отнести прямые расходы к конкр-му производственному процессу по изготовлению данного вида продукции невозможно, налогопл-щик в своей учетной политике для целей налогообложения сам-но определяет механизм распределения указ-х расходов с применением экономически обоснованных показателей. Налогопл-ки, оказ-щие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осущ-ых в отч. периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реал-ции данного отч. периода без распр-ия на остатки незав-го производства
Налоговый учет внереализационных расходов
К внереал-ым расходам для целей налогообложения отн-ся расходы, не связанные с производством и реал-ией тов-в (р., у.) и убытки, приравненные к внереал-ым расходам . В состав внереал-ых расходов, не связанных с производством и реал-ей, включаются: 1) расходы на сод-ие переданного по договору аренды (лизинга) им-ва (вкл. амортизацию по этому им-ву). По данной статье расходов учитываются затраты по операциям, связанным с предоставлением им-ва в аренду или предоставлением прав по различным видам интеллектуальной собственности; 2) расходы в виде %-в по долговым обяз-ам любого вида, в т.ч. %, нач-ых по цен. бумагам и иным обяз-ам, выпущенным налогопл-ком; 3) расходы на организацию выпуска и обслуживанием соб-ых цен. бумаг; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных цен. бумаг; К данным расходам относятся, в частности: - оплата услуг реестродержателя; - оплата услуг депозитария; - расходы, связанные с получением инф-ии в соотв. с законод-ом РФ; - иные анал. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных цен. бумаг; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки им-ва в виде валютных ценностей и требований (обязательств), ст-сть кот. выражена в ин-ой валюте, в т.ч. по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением офиц-го курса ин-ой валюты к рублю РФ, уст. ЦБ РФ; 6) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогопл-ка, если сумма возникших обяз-в и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных ден. единиц на дату реал-ции (оприходования) тов-в (р., у.), имущ-ых прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в руб.; 7) расходы налогопл-ка, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам; 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной в соотв-ии с уст. сроком полезного испол-ия амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незав-го строит-ва и иного им-ва, монтаж кот. не завершен, охрану недр и др. аналогичные работы; 9) расходы, св. с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в т.ч. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 10) судебные расходы и арбитражные сборы (определяется Арбитражным процессуальным кодексом РФ и Гражданским процессуальным кодексом РСФСР); 11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.; 12) расходы по операциям с тарой; 13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным ТМЦ , работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отч-м периоде; По данной статье учитываются суммы налогов, предъявленные организации поставщиком в связи с поставкой товаров, работ, услуг и учтенные в составе внереализационных доходов в момент списания кредиторской задолженности. К данным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы; 15) расходы на услуги банков, в т.ч. св. с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк"; 16) др. обоснованные расходы.
Для целей исчисления налога на прибыль к внереал-ым расходам приравниваются след. убытки, полученные налогоп-ком в отч-м (нал-м) периоде: 1) убытки прошлых нал-ых периодов, выявленные в тек-м отч-м (нал-м) периоде; 2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогопл-ик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; Простои м.б. 2 видов: по внутрипроизводственным причинам и простои по внешним причинам (учитываются потери от простоев только по внутрипроизводственным причинам); 4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; Простои по внешним причинам происходят в результате неподач топлива, воды, электроэнергии, получаемых от сторонних источников, неподачи железнодорожных вагонов и т.д.; 5) расходы в виде недостачи мат-ых ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники кот. не установлены; 6) потери от стих. бедствий, пожаров, аварий и др. ЧС, вкл. затраты, св. с предотвращением или ликвидацией последствий стих. бедствий или ЧС.
Налоговый учет расходов на производство и реализацию
В соотв. с НК РФ к мат-ым расходам отн-ся след. затраты: 1. На приобретение сырья и мат-лов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).2. На приобретение мат-лов, кот. используются по следующим направлениям: а) для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых тов-в (вкл. предпродажную подготовку). б) на др. производственные и хозяйственные нужды. 3. На приобретение инстр-ов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и др. им-ва. 4. На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся доп-ой обработке в орг-ции. 5. На приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. 6. На приобретение работ и услуг производственного хар-ра, выполняемых сторонними орг-ми или ИП, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями орг-ции. 7. Расходы, св. с содержанием и эксплуатацией ОС и иного им-ва природоохранного назначения. Для целей налогообложения к материальным расходам приравниваются: 1. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия; 2. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Прав-м РФ;3. Технологические потери при производстве и (или) транспортировке 4. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
При определении величины мат-ых расходов при списании сырья и материалов в производство применяется один из след. методов: метод оценки по ст-ти единицы запасов; метод оценки по средней ст-ти; метод оценки по ст-ти первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по ст-ти последних по времени приобретений (ЛИФО). Налогопл-щик может применить один из 4х возможных методов оценки по всем мат-ым запасам. В то же время в бух. учете предусмотрена возможность применения всех 4х методов в зав-ти от вида материалов. Еще одним требованием явл. то, что метод оценки д.б.закреплен в учетной политике в целях налогообложения.
Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, мат-ов, полуфабрикатов, теплоносителей и др. видов мат-ых ресурсов, образовавшиеся в процессе произв-ва продукции, утратившие полностью или частично потребительские кач-ва исходного ресурса (хим. или физ. св-ва) и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в след. порядке: - по пониженной цене исходного мат-го ресурса (по цене возможного использования); - по цене реализации материального ресурса.
К расходам на оплату труда, учитываемым в составе расходов, св. с производством и реал-цией, учитываются затраты на оплату труда всех категорий раб-ков орг-ции независимо от сферы их деят-ти. К расх-м на оплату труда отн-ся: 1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в %х от выручки в соотв. с принятыми у налогопл-ка формами и системами оплаты труда. 2. Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профес. мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные пок-ли 3. Начисления стимулирующего и компенсирующего хар-ра, св. с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме и т.д.. 4. Ст-ть предоставляемых работникам ком-ых услуг, питания и продуктов. 5. Ст-ть выдаваемых работникам специальной одежды, спец. обуви и др. сред-ми инд. защиты. 6. Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими гос. и (или) общественных обязанностей. 7. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.8. Ден. компенсации за неиспользованный отпуск в соотв. с трудовым законод-ом РФ. 9. Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогопл-ка, сокращением числ-ти или штата работников орг-ции 10. Единовременные вознаграждения за выслугу лет. 11. Расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогопл-ка. 12. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы. 13. Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. 14. Суммы платежей работодателей по договорам обяз-го страх-я, а также суммы платежей работодателей по договорам добр-го страх-ия. 15. Расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
К амортизируемому имуществу отн-ся им-во, результаты интел-ой деят-ти и иные объекты интел-ной собственности. Амортизируемое им-во должно обладать след. признаками:1. Находиться у налогопл-ка на праве соб-ти.2. Использоваться для извлечения дохода. 3. Ст-ть им-ва должна погашаться путем начисления
амортизации. 4. Срок полезного использования (СПИ) сост-ет более 12 месяцев. 5. Первоначальная ст-ть амортизируемого им-ва сост-ет
более 10000 руб. (с 1.012008 г.- 200000 руб)
Не подлежат амортизации: 1) им-во бюджетных орг-ций; 2) им-во НКО, полученное в кач-ве целевых поступлений или приобретенное за счет ср-в целевых поступлений и используемого для осуществления некоммерческой деят-ти; Им-во НКО, приобретенное в связи с осуществлением предпр-кой деят-ти и используемое для осущ-ия такой деят-ти, включается в состав амортизируемого им-ва. 3) им-во, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования.; 4) объекты внешнего благоустройства и др. аналогичные объекты; 5) продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (иск. Раб. скот); 6) приобретенные издания , произведения искусства. Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты ОС: переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства орг-ции на консервацию продолжительностью свыше 3х месяцев; находящиеся по решению руководства орг-ции на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
СПИ - это период, в течение которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей деят-ти налогопл-ка.
Амортизируемое им-во д.б. распределено по 10 амортизационным группам: 1гр. – СПИ от 1 года до 2 лет вкл-но; 2гр - СПИ свыше 2 лет до 3 лет вкл-но; 3гр - СПИ свыше 3 лет до 5 лет вкл-но; 4гр - СПИ свыше 5 лет до 7 лет вкл-но; 5гр- СПИ свыше 7 лет до 10 лет вкл-но; 6гр – СПИ свыше 10 лет до 15 лет вкл-но; 7гр - СПИ свыше 15 лет до 20 лет вкл-но; 8гр- СПИ свыше 20 лет до 25 лет вкл-но;9гр- СПИ свыше 25 лет до 30 лет вкл-но; 10гр - СПИ свыше 30 лет.
2 метода начисл-я аморт-ции: 1. Линейным методом; 2. Нелинейным методом.
Линейный метод начисления амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К ОС, входящим в первую-седьмую группу, налогопл-щик вправе применять один из двух вышеуказанных методов.
Амортизация = Первоначальная стоимость х Норма амортизации
В свою очередь норма амортизации определяется по формуле:
К = [1/n] х 100%,
При использовании данного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта:
Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации
При использовании нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = [2/n] x 100%,
Наиболее крупной и разнообразной по составу является группа расходов, поименованная как "Прочие расходы".Перечень указанных расходов, является открытым, т.е любые расходы предприятия при условии их связи с производством и реализацией продукции могут быть учтены в целях налогообложения. К пр. расходам, связанным с производством и реал-ей продукции (р., у.) относят:1. Расходы на ремонт ОС. 2. Расходы на освоение природных ресурсов. 3. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. 4. Расходы на обяз-ое и добр-ое страх-ие им-ва. 5. Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке. 6. Расходы на сертификацию продукции и услуг. 7. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними орг-ми работы 8. Суммы выплаченных подъемных. 9. Расходы по обеспечению норм. условий труда и мер по технике безопасности. 10. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. 11. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) им-во. 12. Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). 13. Расходы на командировки; 14. Расходы на юр. и инф-ные услуги. 15. Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги. 16. Расходы на ауд-кие услуги. 17. Расходы на управление орг-цией или отд-ми ее подразделениями.18.Представительские расходы. 19. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика. 20. Расходы на канцелярские товары, расходы на почтовые, тел-ые, телеграфные и др. подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычисл-ых центров и банков и др.
Классификация расходов. Порядок признания расходов в целях налогообложения.
В соотв. НК РФ расходы в зав-ти от их хар-ра, а также условий осуществления и направлений деят-ти орг-ции подразделяются на 2 типа: 1. Расходы, связанные с производством и реал-ей; 2. Внереал-ые расходы;
Для целей налогообложения расходы признаются с учетом следующих требований: а) Осуществление расходов. Уменьшение дохода на сумму произведенных расх-в означает, что расходы должны выступать рез-том конкретной операции налогоп-ка. Не допускается уменьшение дохода на сумму планируемых или прогнозируемых расходов, кот. не нашли своего фактического или формального воплощения в деятельности орг-ции. Расходами признаются только те затраты и убытки, которые реально осуществлены налогопл-ком. б) Обоснованность расходов - экономически оправданные затраты, оценка кот. выражена в ден. форме. в) Документальное подтверждение расходов. Принцип документирования затрат - это принцип бух. учета. Для формирования "нал-х расходов" и для определения НБ он играет большое значение. Затраты, не подтвержденные документально, к расходам, учитываемым в целях налогообложения, не относятся.
Подтверждением данных налогового учета являются: - первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); - аналитические регистры налогового учета; - расчет налоговой базы.
Группировка расходов на производство и реал-ию вкл. в себя 2 классификации:- по целевому назначению расх-в; - по эконом-им эл-ам (или по эк-му сод-ию).
В зав-ти от целевого назначения расходы, связанные с производством и реал-ей, подразд-ся на след-е группы: 1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой тов-в, выполнением р., оказанием у., приобретением и реал-ей тов-в (р., у., имущ-ых прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного им-ва, а также на поддержание их в исправном состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные иссл-ия и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обяз-ое и добр-ое страх-ие; 6) пр. расходы, связанные с производством и реал-ей. Подобная группировка расходов позволяет определить, где данные расходы произведены и с какой целью.
Группировка по экономическим элементам включает в себя 4 основных элемента расходов: - матер-ые расходы; - расходы на оплату труда; - суммы начисленной амортизация ; - пр. расходы.
Каждая из этих групп объединяет однородные по эконом-му сод-ию затраты независимо от того, где они произведены и с какой целью. Они не м. б. разложены на составные части и рассчитываются независимо от того, где они произведены, - в основном цехе, в заводоуправлении или на складе, и каково их производственное назначение. Например, в группу затраты на оплату труда вкл. все соотв-щие расходы (оплата труда производственным рабочим, обслуживающему персоналу, аппарату управления и т.д.). Классификация затрат по экономическим элементам позволяет определить структуру расходов и удельный вес каждого элемента в общей сумме расходов.
Налоговый учет внереализационных доходов
Внереал-ми доходами признаются следующие доходы: 1) от долевого участия в др. орг-циях (дивиденды); 2) от операций купли-продажи ин-ой валюты.; 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; 7) суммы восст-ых резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов. Для целей налогообложения прибыли налогопл-ки вправе создавать след-е виды рез-в: рез-в по сомнительным долгам; рез-в по гарант-му ремонту и гарант-му обслуж-ю; рез-в предстоящих расх-в на ремонт ОС; рез-в предстоящих расх-в на оплату отпусков; рез-в предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет; рез-в предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.; 8) безвозмездно полученное им-во или имущ-ые права. НБ исчисляется исходя из рын-х цен, но не ниже след-х показателей: а) остаточной ст-ти - по амортизируемому им-ву; б) затрат на производство (приобретение)- по иному им-ву; 10) доходы прошлых лет, выявленные в отч-м (нал-м) периоде; 11) полож-ная курсовая разница, возникающая от переоценки им-ва в виде валютных цен-ей и требований (обяз-тв), ст-ть кот. выражена в ин-ой валюте, в т.ч. по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением ЦБ РФ;12) суммовая разница, возникающая у налогопл-ка, если сумма возникших обяз-тв и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных ден-х единиц на дату реал-ии (оприходования) тов-в, имущ-ых прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в руб.; 13) ст-ть полученных мат-лов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС; 14) ст-ть излишков ТМЦ и пр. им-ва, кот. выявлены в результате инвентаризации; 15) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям и др.
При определении НБ не учитываются следующие доходы: 1) в виде им-тва, имущ-ых прав, р. или у., кот. получены от др. лиц в порядке предварительной оплаты налогопл-ми, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде им-ва, имущ-ых прав или неимущ-ых прав, имеющих ден-ую оценку, кот. получены в виде взносов в уставный капитал орг-ции ; 3) в виде ОС и НМА, безвозмездно полученных в соотв-ии с междун-ми договорами РФ, а также в соотв-ии с законод-ом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; 4) в виде им-ва, полученного бюджетными учреждениями по решению органов испол-ой власти всех уровней; 5)в виде им-ва, поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обяз-в по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору; 6)в виде средств или иного имущества, кот. получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного им-ва, кот. получены в счет погашения таких заимствований; 7) в виде им-ва, полученного орг-ей безвозмездно: от орг-ции, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % сос-т из вклада передающей орг-ции; от орг-ции, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей орг-ции; от физ. лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада этого физ. лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения указанное имущество (за исключением ден. средств) не передается 3им лицам; 8)в виде им-ва, полученного налогопл-ком в рамках целевого финансирования. К сред-ам цел-го финансирования относится им-во, полученное налогопл-ком и использованное им по назначению, определенному орг-цией (физ. лицом) - источником целевого финансирования или фед-ми законами: в виде средств бюджетов всех уровней, гос-ых внебюджетных фондов; в виде полученных грантов. Грантами признаются ден. средства или иное им-во в случае, если их передача удовлетворяет след-м условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физ. лицами, неком. орг-ми, в т.ч. ин-ми и междун-ми орг-ми и объединениями по перечню таких орг-ций, утверждаемому Правительством РФ; гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образ-я, иск-ва, культуры, охраны окруж. среды, а также на проведение конкретных научных исследований; гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта; 9) в виде сумм, на которые в отч-ом (нал-ом) периоде произошло уменьшение уставного капитала орг-ции в соотв-вии с требованиями законод-ва РФи др.
Налоговый учет доходов от реализации
В соотв-ии с НК РФ доходом от реал-ции признаются выручка(В.) от реал-ции тов-в (р., у.) и выручка от реал-ции имущ-ых прав. Реал-цией тов-в (р., у.) признается передача на возмездной основе (в т.ч. обмен) права собственности на товары, результатов вып-ых работ, возмездное оказание услуг. Безвозмездная передача товаров (р., у.) согласно НК РФ в качестве реал-ции не рассм-тся. Дата получения доходов от реал-ции опред-тся налогоплат-ми в зав-ти от применяемого ими метода признания доходов (метода начислений или кассового метода). Налогоп-ик обязан вести раздельный учет доходов от реал-ции по след-им показателям: 1) выручка от реализации продукции собственного производства, 2) В. от реал-ции покупных тов-в; 3) В. от реал-ции ОС; 4) В. от реал-ции иного имущ-ва; 5) В. от реал-ции прав требований; 6) В. от реал-ции ценных бумаг и др. Порядок нал-го учета доходов от реал-ции зависит от метода признания доходов. НК РФ предусматривает два метода признания дохода:1 метод начисления;2 кассовый метод. Кассовый метод применяют орг-ции, у которых средняя за предыдущие 4 кв. сумма В. без налогов не превышает 1млн.руб. за кв.
Классификация доходов. Порядок признания доходов в целях налогообложения.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доходы организации - это увеличение выгод в результате поступления активов и возникновения обязательств, приводящих к увеличению капитала.
Доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на две группы:
1) доходы от реализации - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и выручка от реализации имущественных прав.
Реализацией товаров признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч обмен товарами, работами) права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг.
Дата получения доходов от реализации определяется налогоплательщиками в зависимости от применяемого ими метода признания доходов (метода начислений или кассового метода).
Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. К внереализационным доходам относятся любые иные доходы за исключение доходов, не подлежащих налогообложению. Внереализационными доходами признаются следующие доходы:
1) от долевого участия в других организациях (дивиденды);
2) от операций купли-продажи иностранной валюты;
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
Учет налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
При этом налоговые агенты вправе применять при исчислении налога на доходы физических лиц стандартные, имущественные и частично профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные:
1)В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:
получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС; участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ.
2)В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ.
3)Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
Для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. 4)Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц: на каждого ребенка.Вычет действует до месяца, в котором доход НП, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ими работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с организацией.
При этом профессиональный налоговый вычет не учитывается при выплате доходов зарегистрированным в установленном порядке индивидуальным предпринимателям.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется организацией на основании письменного заявления работника в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с этой организацией.
Учет налога на доходы с физических лиц при получении материальной выгоды и при получении доходов от долевого участия в организации.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
НБ определяется как:1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых (с 1.01.09 – 2/3) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год).
в отношении доходов в виде экономии на процентах при получении физическим лицом заемных средств налоговая ставка устанавливается в размере 35%. Если налогоплательщик получил целевой заем для строительства нового жилья либо приобретения на территории России жилого дома, квартиры или доли в них и фактически израсходовал его на эти цели, материальная выгода облагается по ставке 13% .
Льготное налогообложение производится на основании документов, подтверждающих целевое использование заемных средств. Налоговые вычеты при исчислении налоговой базы не применяются.
Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов определяется организацией отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9% (для налоговых резидентов РФ) и 30% (для иных лиц).
если получателем дивидендов является физическое лицо налоговый резидент РФ, то сумма налога, подлежащая удержанию из его доходов в виде дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендови суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Дивидендом признается любой доход, полученный физическим лицом - акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.
В бухгалтерском учете :
Дебет 84 - Кредит 75 - акционеру начислены дивиденды в виде распределения части чистой прибыли организации;
Дебет 75 - Кредит 68 - исчислен налог на доход акционера в виде дивидендов.
Учет НДФЛ при оплате труда в денежной и натуральной формах.
Налоговой базой по налогу на доходы являются все доходы, полученные в денежной, натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.
при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств.
Начисленная работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда" в соответствии со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 "Расчеты по оплате труда и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца).
Отражение в бухгалтерском учете:
Дебет 20,23,25,26,44,08,91 Кредит 70 – начисление доходов (в последний день месяца)
Дебет 70 Кредит 68 –начисление налога (13%) в последний день месяца.
Выдача заработной платы:
Дебет 70 Кредит 50 и одновременно перечисление в бюджет НДФЛ: Дебет 68 Кредит 51.
К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.
Здесь НБ определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам. Обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата.
Дебет 20 (26, 44, 29) - Кредит 70 - начислена заработная плата работнику организации;
Дебет 70 - Кредит 68 - сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13%
.Особенности учета акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.
По алкогольной продукции размер возмещаемого акциза определяется исходя из количества спирта, отпущенного в производство.
Если из сырья производится неподакцизная продукция, то сумма акцизов списывается на счета затрат
Дебет 20 Кредит 19
Возмещение акциза по алкогольной продукции производиться на основании расчетных документов и счет - фактур, вычетам подлежит только сумма акциза, фактически оплаченная поставщику. Вычетам подлежит сумма акциза, расчитанная исходя из объемной доли спирта использованного для производства виноматериала или другой продукции. Вычет производиться при предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:
- договора купли-продажи,
- платежные документы с отметкой банка,
- товарно-транспортная накладная и счет-фактура
- купажные акты
- акты на списание виноматериалов в производство
Алкогольная продукция маркируется, стоимость марки 1,53 руб., включая НДС. Покупка марки отражается в учете
Дебет10 Кредит60,
Дебет 19 Кредит60.
После реализации продукции с маркой стоимость марки относится на расходы Дебет20 Кредит 10.
Порядок учета налоговых вычетов по акцизам.
Для отражения в БУ операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет: 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных поставщику за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Если из подакцизного сырья будет выпущена неподакцизная продукция, то акциз не выделяется, а включается в стоимость приобретенного сырья
Налоговые вычеты по акцизам производятся
при выполнении следующих условий:
1) приобретаемые ТРУ предназначены для осуществления операций, облагаемых акцизами;
2) сумма акциза фактически уплачена поставщику товаров;
3) приобретаемые товары должны быть "приняты к учету", то есть оприходованы на балансе предприятия;
4) у предприятия имеются документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика, кроме того, акциз должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг).
В бухучете налоговый вычет акциза отражается проводкой: Дебет 68 Кредит19
Начисление акциза по реализованным подакцизным товарам отражается так же, как и начисление НДС: Дебет 90 Кредит 68.
Акциз начисляется только по отгрузке.
Налоговые вычеты производятся в том случае, когда из подакцизного сырья выпускается подакцизная продукция (вычеты производятся только по этиловому спирту и по прямогонному бензину).
Учет акцизов пи реализации товаров
Гл. 22 НК РФ определяет перечень продукции, облагаемой акцизами
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин
- Сумма акциза по товарам, на которые установлены твердые ставки исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, выраженную в натуральных единицах.
- Сумма акциза на товары, по которым установлены адвалорные ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу в стоимостном выражении
- Сумма акциза по товарам, на которые установлены комбинированные ставки определяется в результате сложения акцизов по твердым ставкам и адвалорным (табачная продукция).
Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет: 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям»,
По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных поставщику за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Если из подакцизного сырья будет выпущена неподакцизная продукция, то акциз не выделяется, а включается в стоимость приобретенного сырья
Организация системы налогового учета НДС. Налоговые регистры и налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость
Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:
1) счета-фактуры;
2) журнал полученных счетов-фактур;
3) журнал выставленных счетов-фактур;
4) книга покупок;
5) книга продаж.
Порядок ведения счетов-фактур определен ст. 169 НК РФ
Счет-фактуру выписывает поставщик товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Эта норма закреплена в п.3 ст.168 НК РФ.
Счет-фактура на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.
Покупатель ведет учет полученных счетов-фактур и подшивает их в журнале учета по мере их поступления от поставщиков.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.
По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.
При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.
Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок.
Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя-продавца) с указанием даты внесения исправления (п.29 Правил ведения книг покупок и книг продаж).
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Допускается ведение книги покупок в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Налоговую декларацию по НДС должны представлять все лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения в данном налоговом периоде. Исключение составляют лишь те налогоплательщики, которые пользуются освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ.
В соответствии со ст. 163 и 174 НК РФ по общему правилу уплачивать НДС в бюджет нужно ежеквартально в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим.
Ежеквартально уплачивать НДС могут только те налогоплательщики, у которых в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышают 2 млн руб. В этом случае уплата НДС производится в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика возможно, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. Освобождение предоставляется на срок –12 месяцев.
Порядок бухгалтерского учета НДС в различных хозяйственных ситуациях (учет НДС при безвозмездной передаче товаров, при товарообменных (бартерных) операциях, при оплате труда в натуральной форме)
Согласно подп.1 п.1 ст. 146 Налогового кодекса РФ в целях ис¬числения НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна¬ется реализацией товаров (работ, услуг). При этом согласно п.2 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется исходя из рыночных цен в поряд¬ке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.
Следует учитывать, что некоторые операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) не облагаются НДС, в частности, опе¬рации по безвозмездной передаче, перечисленные в п.2 ст. 146 и в ст. 149 НК РФ(объекты ЖКХ и т.п.).
Отражение начис¬ленной суммы НДС по данному основанию должно производиться в момент отгрузки (передачи) товара (работы, услуги) в соответствии с п.6ст.167НКРФ.
При этом НДС нужно начислить по той ставке, по которой облагается обычная реализация безвозмездно переданных товаров (работ, услуг).
Начисленная сумма НДС относится с кредита 68 "Расчеты с бюджетом" субсчета "Расчеты по НДС" в дебет счетов учета собственных источников организации, покрывающих стоимость безвозмездно передаваемых товаров, работ, услуг (на убытки, за счет специально создаваемых фондов, целевых средств, др.).
Дебет 91 - Кредит 41,43, 10,20,01 и т.п. - переданы товары, продукция, материалы, работы и услуги, основные средства и иные ценности на безвозмездной основе по фактической себестоимости (остаточной стоимости);
Дебет 91 – Кредит 68 - исчислен НДС по ставке 18 % или 10 % с рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п.2,п.3 ст.164 НК РФ)
Учет НДС при товарообменных (бартерных) операциях. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям согласно п.2 ст.154 НК РФ налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.
Предъявленная покупателю сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
а) Схема проводок в случае, если дата отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) предшествует дате получения встречного товара:
Дебет 62 – Кредит 90,91 - отгружен товар, в том числе НДС;
Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре (ст.169 НК РФ).
После получения встречного товара в обмен отгруженному товару:
Дебет 10 - Кредит 60 - получен встречный товар по счету поставщика без НДС;
Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный встречный товар;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности поставщика по товарообменной операции;
Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару (ст.171,172 НК РФ).
б) Схема проводок в случае, если дата получения товара (работ, услуг) предшествует дате отгрузки (передачи) собственного товара:
Дебет 10 - Кредит 60 - получен товар по счету поставщика без НДС;
Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный товар.
После отгрузки собственного товара (работ, услуг) в обмен полученному товару:
Дебет 62 - Кредит 90(91) - отгружен товар, в том числе НДС;
Дебет 90(91) - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре (ст.169 НК РФ) по товарообменной операции;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности перед поставщиком
Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару (ст. 171,172 НК РФ).
Учет НДС при оплате труда в натуральной форме. При оплате труда в натуральной согласно п.2 ст.154 НК РФ налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.
Предъявленная работникам-покупателям сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Если рыночные цены на реализуемый товар превышают стоимость переданного в счет оплаты труда товара по данным бухгалтерского учета, то доначисленная сумма НДС с разницы между рыночной и отпускной ценами товара отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и дебету счетов учета прибылей и убытков или иных источников финансирования. При погашении задолженности организации перед работниками по оплате труда путем выдачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) счета расчетов с покупателями и заказчиками корреспондируют со счетами расчетов с персоналом по оплате труда или по иным операциям.
Дебет 62 - Кредит 90,91 - передан товар работнику по продажной цене согласно счету-фактуре, в т.ч. НДС;
Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на переданный товар, подлежащая уплате в бюджет, исходя из продажной цены на данный товар согласно счету-фактуре;
Дебет 91 - Кредит 68 - доначислена сумма НДС по расчетной ставке, исчисленной как 18 % разделить на 118 % (или 10 % разделить на 110 %), на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;
Дебет 70,76 - Кредит 62 - погашается задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.
Порядок бухгалтерского учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и налоговых вычетов по НДС.
Приобретая товары (работы, услуги), организация уплачивает поставщикам (подрядчикам) сумму налога на добавленную стоимость. Для учета уплаченных (причитающихся к уплате) сумм НДС предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
К счету 19 открываются следующие субсчета:
19.1 НДС при приобретении основных средств;
19.2 НДС при приобретении нематериальных активов;
19.3 НДС при приобретении материально производственных запасов.
При приобретении ТМЦ, услуг и работ в дебет 19 счета относят сумму НДС, а стоимость ТМЦ, услуг и работ без НДС учитывают на соответствующих счетах учета ТМЦ или затрат.
Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете должны быть сделаны такие проводки:
Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 (76, 71)- оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.
Если организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, это следует отразить таким образом:
Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 (76, 71)- учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);
Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)- отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:
- приняты к вычету;
- списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);
- списаны за счет собственных средств.
1. В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат налоговому вычету. Это отражается проводкой:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19- произведен налоговый вычет.
2.Если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.
Эта сумма списывается на увеличение стоимости приобретенных ценностей. В бухгалтерском учете надо сделать следующие записи:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 19- списана сумма НДС по приобретенным ценностям.
3.Если невозможно НДС принять к вычету или списать на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), то НДС списывается за счет собственных средств:
Дебет 91 Кредит 19- списана сумма НДС за счет средств предприятия.
Принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, или нет, зависит не только от того, как будут использоваться купленные товары, работы или услуги, но и от того, какую деятельность осуществляет предприятие. Возможны три ситуации. Так, например, предприятие может производить:
- только продукцию (работы, услуги), которая облагается НДС;
- только продукцию (работы, услуги), которая не облагается НДС;
- разные виды продукции (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога.
Вычет НДС в случае, когда предприятие производит продукцию (осуществляет деятельность) облагаемую, и не облагаемую НДС. Если организация выпускает продукцию или осуществляет деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС, то в этом случае, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные требования, предусмотренные Налоговым кодексом, и вести раздельный учет выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции (см. п.4 ст.149 Налогового кодекса РФ), а также входного НДС по товарам (работам, услугам) и основным средствам и нематериальным активам, которые предприятие использует для производства разных видов продукции (см. п.4 ст.170 Налогового кодекса РФ).
Порядок ведения бухгалтерского учета начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) и получении аванса в счет предстоящей поставки товаров
Согласно подп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом согласно п.1 ст.168 НК РФ налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.Предъявленная покупателю сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".А) Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки, схема бухгалтерских проводок может выглядеть следующим образом.Если дата отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.Если дата оплаты товара (работ, услуг) предшествует дате отгрузки (передачи) этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.После отгрузки товара (работ, услуг), предварительно оплаченных:Д-т 68 - К-т 62 - сумма НДС, уплаченная в бюджет с предоплаты, подлежащая возмещению из бюджета (налоговый вычет);Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.Б) Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере оплаты товаров (поступления денежных средств), схема бухгалтерских проводок может выглядеть следующим образом (далее по тексту: Схема проводок при политике "по оплате"):Если дата отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 76/ндс- сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет после оплаты товара.После оплаты товаров, ранее отгруженных и неоплаченных: Д-т 51 - К-т 62 - оплачен отгруженный товар;Д-т 76/ндс- К-т 68 - сумма НДС на отгруженный и оплаченный товар, подлежащая уплате в бюджет.Если дата оплаты товара (работ, услуг) предшествует дате отгрузки (передачи) этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.После отгрузки товара (работ, услуг), предварительно оплаченных:Д-т 68 - К-т 62 - сумма НДС, уплаченная в бюджет с предоплаты, подлежащая возмещению из бюджета (налоговый вычет);Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров:Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг предприятие получило аванс, то осуществляются следующие проводки: Д 51 (50...) К 62- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС; Д 76 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС по соответствующей расчетной ставке, определяемой как отноше¬ние 18% к 118% (10% к 110%) (подп.1 п.1 ст.162, п.4 ст.164 НК РФ).В день, когда право собственности на товары (работы, услуги), в счет поставки которых был получен аванс, перейдет от предприятия к покупателю (заказчику), осуществляются следующие проводки: Д 62 К 90-1 (91-1)- отражена продажа товаров, реализация работ (услуг);Д 90-3 (91-2) К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС с реализации; Д 76 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"(сторно)- ранее заплаченный в бюджет с аванса НДС , принят к вычету.НДС начисляется проводкой: Д 19 К 68 в следующих случаях:А) при покупке на территории РФ товаров,работ,услуг иностранных предприятий, которые не состоят на налоговом учете в РФ;Б) при аренде муниципального(государственного) имущества;В) при начислении НДС с суммы расходов по строительно- монтажным работам, выполненным для собственных нужд.
Порядок исправления ошибок, связанных с уплатой налогов
Согласно ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.При обнаружении в налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в этом же порядке.Таким образом, если выявленная ошибка привела к занижению налоговой базы и суммы налога, налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, а если ошибка привела к завышению налоговой базы и переплате налога, подавать уточненную декларацию налогоплательщик не обязан, это его право.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для учета расчетов с бюджетом – сч 68 «расч по налогам и сборам» (А-П)
Сч 68 кредитуется на суммы, пречитающиеся по налоговым деклараци-ям ко взносу в бюджет. По Дсч68 отраж-ся суммы, к-рые перечислены в бюджет, а также суммы НДС, списанные со сч19, предъявленные к возмещению из бюджета.
Аналитический учет ведется по видам налога. Часть налогов вкл-ся по обычным видамдеят-ти: в с/с пр-ции для пр-х орг-ций (20-ые сч) и расх на продажу для торговых подразделений: транспортный налог, ЕСН, земельный, отчисления на соц страх от несч случаев. В этом случае дается записть: Д25,26,44,20,23 К69 – по соотв-щим субсчетам начислены платежи.
К сч 69:
69.1 – рачеты по соц страх
69.2 – по пенсионному обеспеч-ю
69.3 – по мед. Страх-ю
К ним могут открываться доп субсчета. Нек-рые налоги вкл-ся в состав внереализационных расходов: налог на им-во орг-ции, налог на рекламу:
Д91 К68
Косвенные налоги – вкл-ся в сумму, к-рая подлежит получению от по-купателей и поэтому будут уменьшать доходы от продажи:
Д60 К68/ндс
НДФЛ удерживается из з/п
70-68
Налог на прибыль с дивидендов с юр лиц и на дох с физ лиц не раб-ков нашей орг-ции
75-68
Начисленные суммы налога на прибыль отраж-ся записью
99-68
Также отраж-ся начисленные налоговые санкции, пречитающиеся к уплате в бюджет:
99068
Перечисление налогов в бюджет и внебюджетные фонды:
68-51
69-51 – платежи по соц страх
#Порядок применения штрафных санкций при налоговых правонарушениях
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК.
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Соотношение налогового и бухгалтерского учета
В международной практике различают 2 модели соотношения налогового и бухгалтерского учета:1) континентальную. В данной модели налоговый и бухгалтерский учет практически совпадают. Применяется в Германии, Швеции, Бельгии, Испании, Италии, в России до 1995г.2) англо-саксонскую. Данная модель предполагает раздельное ведение налогового и бухгалтерского учета. Применяется в Англии, Австрии, Канаде, США, в РФ с 1995г.По степени участия бухгалтерского учета в налоговом учете можно выделить 3 вида налогового учета:1.Бухгалтерский налоговый учет. Показатели налогового учета формируются исключительно по данным бухгалтерского учета (налог на имущество);2.Смешанный налоговый учет. Показатели формируются по данным бухгалтерского учета, но с использованием определенных методов налогового учета (налог на прибыль, акциз, НДС ,налог на доходы физических лиц и т.д.);3.Абсолютный налоговый учет. Показатели формируются без участия бухгалтерского учета (налог на вмененный доход, транспортный налог и др.).
Методология налогового учета
1) Первым является введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые основаны на данных бухгалтерского учета и используются исключительно для целей налогообложения, например «налогооблагаемая прибыль», «среднегодовая стоимость имущества». Речь идет о выработке в налоговом учете своего категориально-понятийного аппарата, посредством которого он и реализуется как самостоятельная отрасль системы финансовых отношений.2) Вторым методом налогового учета является установление специальных правил формирова¬ния учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтер¬ских учетно-финансовых правил и методик. Основной особенностью данного метода является его на¬правленность исключительно на налогообложение. В качестве примера можно привести особый порядок расчета специальной «налоговой себестоимости», который применяется исключительно для определения прибыли, подлежащей налогообложению.3) Третьим методом налогового учета является установление правил формирования налогооблагаемой базы. По целому ряду налогов метод учета налогооблага¬емой базы напрямую зависит от метода определения выручки для целей налогообложения. Так, при исчислении облагаемой базы налогов на прибыль, НДС и др. выручка от реализации определяется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, ока¬зания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчет¬ных документов.4)Четвертый метод налогового учета - установление налогового дисконта («фиктивного» до¬хода для целей налогообложения). Согласно ст. 40 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Но по операциям между взаимозависимыми лицами; по товарообменным операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода, налоговые органы вправе проверять правильность применения цен и вынести решение о доначислении налога и пени, рассчитанных так, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на товары, работы или услуги. 5)Пятым методом налогового учета является установление специальных налоговых регистров и иной налоговой документации. Установление специальной налоговой документации является формально-техническим приемом методологии налогового учета. Налоговая документация состоит из трех разновидностей документов, а именно: - первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) – документы, используемые в бухгалтерском учете, а также бухгалтерская справка, необходимая для организации налогового учета; перечень таких документов устанавливается в учетной политике предприятия;- аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ;- расчет налоговой базы, производимый в налоговых декларациях, формы которых утверждаются налоговыми органами России и являются едиными для всех налогоплательщиков.
Функции налогового учета
К функциям налогового учета можно отнести:1) Фискальная. Посредством налогового учета реализуются государственные задачи наполняемости бюджета;2) Невмешательство в систему бухгалтерского учета. Введение налогового учета позволяет сохранить основные принципы налогового учета, обеспечить выполнение его основных задач, предотвратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискальной политики государства. 3) Контрольная. Налоговый учет позволяет налоговым органам через установленные налогово-учетные формы осуществлять более эффективный контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств. 4) Информационная - функция, которая обеспечивает информацией внешних и внутренних пользователей. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. Кроме того налоговый учет позволяет осуществлять сбор и обработку необходимой налоговой информации для правильного исчисления налоговых обязательств для лиц, которые в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет вести не обязаны.5) Прогнозная – функция, которая лежит в основе налогового планирования и оптимизации системы налогообложения организации.
Понятие нал. учета и этапы его развития
1 этап. С 1.01.92-1.07.95. 1 января 1992 г. была введена в действие новая налоговая система России. Первый этап развития налогового учета можно охарактеризовать как этап возникнове¬ния первых его методик и элементов.2 этап. 1.07.95-1.01.02. был ус¬тановлен принцип, который кардинально изменил, экономичес¬кие условия хозяйственной деятельности предприятия в части порядка формирования производственной себестоимости и на¬логообложения прибыли. Было установлено, что все затраты организации, связанные с производством продукции (выпол¬нением работ, оказанием услуг), в полном объеме формируют фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг). Однако для целей налогообложения произведенные предприятиями и организациями затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Согласно данным изменениям, предприятие обязано вести два вида учета затрат на производство и реализацию продукции. Первый учет – это учет фактических затрат пред¬приятия по производству и реализации продукции. Второй – это учет затрат по производству и реализации продукции для целей налогообложения. На основании расходов, которые указаны в Положении о составе затрат, по данным первичного учета фор¬мируется полная (фактическая) себе¬стоимость продукции. Причем состав расходов не подлежит коррек¬тировке. Вторая себестоимость определена как налоговая себесто¬имость. Особенность затрат для целей налогообложения состоит в том, что все фактические расходы предприятия корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Становится целесообразным разделить приказ об учетной политике на два документа: приказ об учетной политике, где в основном определяются правила бухгалтерского учета; приказ о налоговой политике, где как раз определяются главные элементы учетной политики в целях налогообложения. 3 этап с1.01.2002 г. по настоящее время. 1.01.2002 г.введена в действие 25 глава НК РФ «Налог на прибыль организаций», которая законодательно закрепила понятие «налоговый учет». 1 января 2003г. вступило в действие ПБУ « Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02 , утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.02 № 114 н). Данное Положение установило правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль и отражению в учете различий между прибылью, рассчитанной в бухгалтерском учете, и налогооблагаемой прибылью, сформированной по правилам гл. 25 НК РФ. Применение данного Положения позволило в бухгалтерском учете отразить прибыль, принимаемую для целей налогообложения. Дальнейшие изменения налогового законодательства (Федеральный закон № 58-ФЗ от 06.06.05 и Федеральный закон №119-ФЗ от 22.07.05) направлены на сближение бухгалтерского и налогового учета. Понятие налогового учета введено главой 25 НК РФ и в ст. 313 НК РФ дано определение налогового учета. Налоговый учет-это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом. Предметом налогового учета в обобщенном виде выступа¬ют производственная и непроизводственная деятельность пред¬приятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате (удержанию) налога. Причем ведение налогового учета может быть возложено как непосредственно на налогоплательщика, так и на лиц, кото¬рые, согласно налоговому законодательству, обязаны осуществ¬лять исчисление налога. Ведение системы налогового учета включает в себя:-заполнение первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки)-составление и ведение аналитических регистров,-налоговые расчеты (расчет налоговой базы, суммы налога)- учет и уплата налогов,-учет и перечисление штрафных санкций.Целями налогового учета являются (ст.313 НК РФ). - формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода. - обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.
Налоговый учет расходов на производство и реализацию
В соотв. с НК РФ к мат-ым расходам отн-ся след. затраты: 1. На приобретение сырья и мат-лов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров.2. На приобретение мат-лов, кот. используются по следующим направлениям: а) для упаковки произведенных и реализуемых тов-в. б) на др. производственные и хозяйственные нужды. 3. На приобретение инстр-ов, приспособлений, инвентаря, и др. им-ва. 4. На приобретение топлива, воды и энергии всех видов.5. На приобретение работ и услуг производственного хар-ра, выполняемых сторонними орг-ми или ИП. 7. Расходы, св. с содержанием и эксплуатацией ОС и иного им-ва. Для целей н/о к материальным расходам приравниваются: 1. Расходы на рекультивацию земель; 2. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ;3. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.
При определении величины мат-ых расходов при списании сырья и материалов в производство применяется один из след. методов: метод оценки по ст-ти единицы запасов; метод оценки по средней ст-ти; метод оценки по ст-ти первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по ст-ти последних по времени приобретений (ЛИФО). Налогопл-щик может применить один из 4х возможных методов оценки по всем мат-ым запасам. В то же время в БУ предусмотрена возможность применения всех 4х методов в зав-ти от вида материалов. Еще одним требованием явл. то, что метод оценки д.б.закреплен в учетной политике в целях н/о.
Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, мат-ов, полуфабрикатов, теплоносителей и др. видов мат-ых ресурсов, образовавшиеся в процессе произв-ва продукции, утратившие полностью или частично потребительские кач-ва исходного ресурса (хим. или физ. св-ва) и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в след. порядке: - по пониженной цене исходного мат-го ресурса (по цене возможного использования); - по цене реализации материального ресурса.
К расходам на оплату труда, учитываемым в составе расходов, св. с производством и реал-цией, учитываются затраты на оплату труда всех категорий раб-ков орг-ции независимо от сферы их деят-ти. К расх-м на оплату труда отн-ся: 1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам. 2. Начисления стимулирующего хар-ра, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профес. мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные пок-ли 3. Начисления стимулирующего и компенсирующего хар-ра, св. с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время и т.д.. 4. Ст-ть предоставляемых работникам ком-ых услуг, питания и продуктов. 5. Ст-ть выдаваемых работникам специальной одежды и др.6. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.7. Ден. компенсации за неиспользованный отпуск.8. Единовременные вознаграждения за выслугу лет. 9. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула.
К амортизируемому имуществу отн-ся им-во, результаты интел-ой деят-ти и иные объекты интел-ной собственности. Амортизируемое им-во должно обладать след. признаками:1. Находиться у налогопл-ка на праве соб-ти.2. Использоваться для извлечения дохода. 3. Ст-ть им-ва должна погашаться путем начисления
амортизации. 4. Срок полезного использования (СПИ) сост-ет более 12 месяцев. 5. Первоначальная ст-ть амортизируемого им-ва сост-ет
более 10000 руб. (с 1.012008 г.- 200000 руб)
Не подлежат амортизации: 1) им-во бюджетных орг-ций; 2) им-во НКО, полученное в кач-ве целевых поступлений или приобретенное за счет ср-в целевых поступлений и используемого для осуществления некоммерческой деят-ти; Им-во НКО, приобретенное в связи с осуществлением предпр-кой деят-ти. 3) им-во, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования.; 4) объекты внешнего благоустройства и др. аналогичные объекты; 5) продуктивный скот; 6) приобретенные издания , произведения искусства. Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты ОС: переданные по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства орг-ции на консервацию продолжит-ью свыше 3х месяцев; находящиеся по решению руководства орг-ции на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
СПИ - это период, в течение которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей деят-ти налогопл-ка.
Амортизируемое им-во д.б. распределено по 10 амортизационным группам: 1гр. – СПИ от 1 года до 2 лет вкл-но; 2гр - СПИ свыше 2 лет до 3 лет вкл-но; 3гр - СПИ свыше 3 лет до 5 лет вкл-но; 4гр - СПИ свыше 5 лет до 7 лет вкл-но; 5гр- СПИ свыше 7 лет до 10 лет вкл-но; 6гр – СПИ свыше 10 лет до 15 лет вкл-но; 7гр - СПИ свыше 15 лет до 20 лет вкл-но; 8гр- СПИ свыше 20 лет до 25 лет вкл-но;9гр- СПИ свыше 25 лет до 30 лет вкл-но; 10гр - СПИ свыше 30 лет.
2а метода начисл-я аморт-ции: 1. Линейным методом; 2. Нелинейным методом.
Линейный метод начисления амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К ОС, входящим в первую-седьмую группу, налогопл-щик вправе применять один из двух вышеуказанных методов.
Амортизация = Первоначальная стоимость х Норма амортизации
В свою очередь норма амортизации определяется по формуле:
К = [1/n] х 100%,
При использовании данного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта:
Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации
При использовании нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = [2/n] x 100%,
Наиболее крупной и разнообразной по составу является группа расходов, поименованная как "Прочие расходы".Перечень указанных расходов, является открытым, т.е любые расходы предприятия при условии их связи с производством и реализацией продукции могут быть учтены в целях н/о.
Налоговый учет внереализационных доходов
Внереал-ми доходами признаются следующие доходы: 1) от долевого участия в др. орг-циях (дивиденды); 2) от операций купли-продажи ин-ой валюты.; 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; 7) суммы восст-ых резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов. Для целей н/о прибыли налогопл-ки вправе создавать след-е виды рез-в: рез-в по сомнительным долгам; рез-в по гарант-му ремонту и гарант-му обслуж-ю; рез-в предстоящих расх-в на ремонт ОС; рез-в предстоящих расх-в на оплату отпусков; рез-в предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет; рез-в предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.; 8) безвозмездно полученное им-во или имущ-ые права. НБ исчисляется исходя из рын-х цен, но не ниже след-х показателей: а) остаточной ст-ти - по амортизируемому им-ву; б) затрат на производство- по иному им-ву; 10) доходы прошлых лет, выявленные в отч-м периоде; 11) полож-ная курсовая разница, возникающая от переоценки им-ва в виде валютных цен-ей и требований (обяз-тв), ст-ть кот. выражена в ин-ой валюте, в т.ч. по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением ЦБ РФ;12) суммовая разница, возникающая у налогопл-ка, если сумма возникших обяз-тв и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных ден-х единиц на дату реал-ии (оприходования) тов-в, имущ-ых прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в руб.; 13) ст-ть полученных мат-лов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС; 14) ст-ть излишков ТМЦ и пр. им-ва, кот. выявлены в результате инвентаризации; 15) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям и др.
При определении НБ не учитываются следующие доходы: 1) в виде им-тва, имущ-ых прав, р. или у., кот. получены от др. лиц в порядке предварительной оплаты налогопл-ми, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде им-ва, имущ-ых прав или неимущ-ых прав, имеющих ден-ую оценку, кот. получены в виде взносов в уставный капитал орг-ции ; 3) в виде ОС и НМА, безвозмездно полученных в соотв-ии с междун-ми договорами РФ, а также в соотв-ии с законод-ом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; 4) в виде им-ва, полученного бюджетными учреждениями по решению органов испол-ой власти всех уровней; 5)в виде им-ва, поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обяз-в по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору; 6)в виде средств или иного имущества, кот. получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного им-ва, кот. получены в счет погашения таких заимствований; 7) в виде им-ва, полученного орг-ей безвозмездно: от орг-ции, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % сос-т из вклада передающей орг-ции; от орг-ции, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей орг-ции; от физ. лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада этого физ. лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения указанное имущество (за исключением ден. средств) не передается 3им лицам; 8)в виде им-ва, полученного налогопл-ком в рамках целевого финансирования. К сред-ам цел-го финансирования относится им-во, полученное налогопл-ком и использованное им по назначению, определенному орг-цией (физ. лицом) - источником целевого финансирования или фед-ми законами: в виде средств бюджетов всех уровней, гос-ых внебюджетных фондов; в виде полученных грантов. Грантами признаются ден. средства или иное им-во в случае, если их передача удовлетворяет след-м условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физ. лицами, неком. орг-ми, в т.ч. ин-ми и междун-ми орг-ми и объединениями по перечню таких орг-ций, утверждаемому Правительством РФ; гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образ-я, иск-ва, культуры, охраны окруж. среды, а также на проведение конкретных научных исследований; гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта; 9) в виде сумм, на которые в отч-ом (нал-ом) периоде произошло уменьшение уставного капитала орг-ции в соотв-вии с требованиями законод-ва РФи др.
Порядок БУ НДС в различных хозяйственных ситуациях (учет НДС при безвозмездной передаче товаров, при товарообменных (бартерных) операциях, при оплате труда в натуральной форме)
В целях ис¬числения НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна¬ется реализацией ТРУ. НБ определяется исходя из рыночных цен.
Некоторые операции по безвозмездной передаче ТРУ не облагаются НДС.
Отражение начис¬ленной суммы НДС по данному основанию должно производиться в момент отгрузки ТРУ. При этом НДС нужно начислить по той ставке, по которой облагается обычная реализация безвозмездно переданных ТРУ. Начисленная сумма НДС относится с кредита 68 "Расчеты с бюджетом" субсчета "Расчеты по НДС" в дебет счетов учета собственных источников организации, покрывающих ст-ть безвозмездно передаваемых ТРУ.
Дебет 91 - Кредит 41,43, 10,20,01 и т.п. - переданы товары, продукция, материалы, работы и услуги, основные средства и иные ценности на безвозмездной основе по фактической себестоимости (остаточной стоимости);
Дебет 91 – Кредит 68 - исчислен НДС по ставке 18 % или 10 % с рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п.2,п.3 ст.164 НК РФ)
Учет НДС при товарообменных (бартерных) операциях. При реализации ТРУ по товарообменным (бартерным) операциям НБ определяется исходя из рыночных цен в порядке.
Предъявленная покупателю сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную ст-ть".
а) Схема проводок в случае, если дата отгрузки ТРУ предшествует дате получения встречного товара:
Дебет 62 – Кредит 90,91 - отгружен товар, в том числе НДС; Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре.
После получения встречного товара в обмен отгруженному товару: Дебет 10 - Кредит 60 - получен встречный товар по счету поставщика без НДС;
Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный встречный товар;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности поставщика по товарообменной операции;Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару.
б) Схема проводок в случае, если дата получения ТРУ предшествует дате отгрузки собственного товара:
Дебет 10 - Кредит 60 - получен товар по счету поставщика без НДС; Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный товар.
После отгрузки собственного ТРУ в обмен полученному товару: Дебет 62 - Кредит 90(91) - отгружен товар, в том числе НДС; Дебет 90(91) - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре по товарообменной операции;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности перед поставщиком; Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару.
Учет НДС при оплате труда в натуральной форме. При оплате труда в натуральной форме НБ определяется исходя из рыночных цен. Предъявленная работникам-покупателям сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Если рыночные цены на реализуемый товар превышают стоимость переданного в счет оплаты труда товара по данным бухгалтерского учета, то доначисленная сумма НДС с разницы между рыночной и отпускной ценами товара отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и дебету счетов учета прибылей и убытков или иных источников финансирования. При погашении задолженности организации перед работниками по оплате труда путем выдачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) счета расчетов с покупателями и заказчиками корреспондируют со счетами расчетов с персоналом по оплате труда или по иным операциям.
Дебет 62 - Кредит 90,91 - передан товар работнику по продажной цене согласно счету-фактуре, в т.ч. НДС;
Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на переданный товар, подлежащая уплате в бюджет, исходя из продажной цены на данный товар согласно счету-фактуре;Дебет 91 - Кредит 68 - доначислена сумма НДС по расчетной ставке, исчисленной как 18 % разделить на 118 % (или 10 % разделить на 110 %), на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;Дебет 70,76 - Кредит 62 - погашается задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.
Налоговый учет при исчислении налога на имущество организаций
Для Российских организаций – это движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соотв-ии с уст-ым порядком ведения БУ.
При расчете налога остаточная ст-ть ОС определяется по данным БУ. Начисление амортизации может осуществляться одним из четырех способов:
линейным - исходя из первоначальной ст-ти и нормы амортизации, определенной на основе срока полезного использ-я объекта ОС;
уменьшаемого остатка - исходя из остаточной ст-ти объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной ст-ти объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта;
списания стоимости пропорционально объему продукции - исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первонач-й ст-ти объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использ-я объекта ОС.
Общий принцип определения НБ заключ-ся в том, что НБ опред-ся по месту нахождения имущества, независимо от того, где зарег-на орг-ия.
Особым образом учитывается и облагается налогом то имущество, что используется в совместной деят-ти или находится в доверительном управлении. За имущество, переданное в общее дело (простое товарищество), участник товарищества платит налог самост-но. Такие объекты учитываются на счете 58, субсчет "Вклады по договору простого товарищества".
С имуществом, приобретенным или созданным уже в процессе совместной деятельности на балансах самих товарищей оно не отражается. В этом случае сумма налога распределяется между участниками пропорционально их вкладам
В случае доверительного управления платит налог владелец основного средства. Переданные объекты он учитывает на счете 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02
Настоящее Положение устанавливает правила формирования в БУ и порядок раскрытия в бух-й отчетности инф-ции о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном зак-ом РФ порядке НПми налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установл-м НПА по БУ РФ, и НБ по налогу на прибыль за отчетный период рассчитанной в порядке, установленном зак-ом РФ о налогах и сборах.
Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в БУ и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в БУ не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в БУ сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ.
Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства.
Организация системы налогового учета прибыли предприятия. Налоговые регистры и налоговая отчетность по налогу на прибыль
Система НУ по налогу на прибыль организаций имеет трехуровневую структуру:
- уровень первичных учетных док-в. На основании первичных учетных док-в определяются суммы, составляющие НБу по налогу на прибыль; - уровень аналитических регистров НУ. Они служат для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к НУ первичных учетных док-х; - уровень расчета НБ по налогу на прибыль. Расчет НБ служит для исчисления налога на прибыль.
Формы первичных учетных док-в для целей налогового учета по налогу на прибыль н-м зак-ом не установлены, поэтому в качестве первичных учетных док-в НУ могут быть использованы первичные учетные документы, используемые для целей БУ. Если же этого недостаточно, то НПк должен разработать первичные документы НУ самостоятельно.
Второй уровень системы НУ. Этот уровень системы налогового учета регламентирован действующим н-м зак-м более детально. Аналитические регистры НУ - сводные формы систематизации данных НУ за отчетный (н-й) период, без распределения по счетам БУ.
Третьим уровнем налогового учета является расчет НБ по налогу на прибыль. Расчет НБ за отчетный (н-й) период составляется НПм самостоятельно, исходя из данных НУ нарастающим итогом с начала года.
Все без исключения НПи обязаны по истечении каждого отч-го и нал-го периода представлять в н-е органы по месту своего нах-я и месту нах-я каждого обособленного подразделения соответств-е н-е декл-и в уст-м порядке.
Сумма налога на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала.Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Особенности учета убытков в целях налогообложения
Особый порядок переноса убытков на будущее предусмотрен для следующих случаев:- при получении убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств;- при получении убытков от реализации амортизируемого имущества;- при получении убытков по операциям с ценными бумагами;- при получении убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;- при получении убытков в результате уступки права требования
Перенос убытков на будущее - это право налогоплательщиков, понесших убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, на уменьшение налоговой базы текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Для правомерного применения механизма переноса убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Учет убытков от реализации амортизируемого имущества. Если в результате реализации амортизируемого имущества получен убыток, то он включается в состав прочих расходов НПа равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Учет амортизируемого имущества в целях налогообложения
к амортизируемому имуществу относятся имущество, результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интел-й собств-ти. Амортизир-е имущество должно обладать следующими признаками:
1.Находиться у НПа на праве собственности.2. Исп-ся для извлечения дохода.3.Стоимость имущества должна погашаться путем начисления амортизации.4. Срок полезного использования составляет более 12 месяцев.
5. Первоначальная стоимость амортизир-го имущества составляет более 10000 рублей (с 1.012008 г.- 200000 руб)
Не подлежат амортизации следующие виды имущества:
1) имущество бюджетных организаций; 2) имущество неком-х орг-й, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемого для осущ-я неком-й деятти;
3) имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования;4) объекты внешнего благоустройства 5) продуктивный скот;
6) приобретенные издания, произведения искусства. Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты основных средств:-переданные по договорам в безвозмездное пользование;-переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;-находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
НПи имеют право начислять амортизацию двумя методами:1. Линейным методом;2. Нелинейным методом.
Учет нормируемых расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли
Нормируемые расходы:
1.Долгосрочное страхование жизни, пенсионное и негосударственное пенсионное страхование работников. Не более 12 % от расходов на оплату труда
2.Добровольное личное страхование, редусматривающее оплату медицинских расходов. Не более 6 % от расходов на оплату труда
3.Расходы на компенсацию за использование в служебных целях личных легковых автомобилей. Машины с объемом двигателя до 2000 см3 1200 руб. в месяц и свыше 2000 см3 1500 руб
4.Расходы на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей, проводимых во время рекламных компаний. Не более 1 % от выручки
5.Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических изданий в упаковках. 7% стоимости тиража
6.Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции 10% стоимости тиража
Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией. Прямые и косвенные расходы
Порядок нал. учета расх-в, св. с производством и реал-цией зависит от метода признания доходов. НК РФ предусм-ет 2 метода:1 метод начисления,2 кассовый метод.
Кассовый метод могут применять орг-ации, у кот. средняя за предыдущие 4 квартала сумма выручки без нал-в не превышает 1 млн руб. за кв. Особ-ти признания расходов при применении кассового метода:1 Все расходы, кроме перечисленных: Расходами налогоп-ков признаются затраты после их фактической оплаты.;2 Мат-ые расходы, а также расходы на оплату труда: Учитываются в составе расходов в момент списания ден. ср-в с расчетного счета НПа, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задол-ти - в момент такого погашения;3 Оплата процентов за пользование заемными ср-ми: Учитывается в составе расх-в в момент списания ден. средств с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы;4 Оплата услуг 3х лиц: Учитывается в составе расходов в момент списания ден. ср-в с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы ;5 Амортизация: Учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период;6 Расходы на освоение природных ресурсов: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период; 7 Расходы на научные иссл-ия и опытно-конструкторские разработки: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период.;8 Расходы на форм-е резерва по сомн-м долгам: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период;9 Расходы на форм-ие резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обсл-ию: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период;10 Расходы на уплату налогов и сборов: Учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогопл-ком.
Орг-ции, определяющие доходы и расходы методом начисления, должны распределять свои расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам отн-ся: - мат-ые расходы; - расходы на оплату труда только в части персонала, участвующего в процессе производства; - суммы единого соц. налога и расходов на обяз. пенсионное страх-ие; - суммы начисленной амортизации только по ОС, используемым при производстве ТРУ. К косвенным расходам отн-ся все иные суммы расходов на производство и реал-цию, осуществленные налогопл-ком в течение отч.о (нал.) периода.
НПк сам-но может определять порядок распределения прямых расходов на незав-ое производство и на изготовленную в тек. месяце продукцию. При этом определение порядка распределения прямых расходов на незавершенное производство устанавливается НПм в учетной политике для целей н/о и подлежит применению в течение не менее 2 нал-х периодов.
Налоговый учет внереализационных расходов
К внереал-ым расходам для целей налогообложения отн-ся расходы, не связанные с производством и реал-ией тов-в (р., у.) и убытки, приравненные к внереал-ым расходам . В состав внереал-ых расходов, не связанных с производством и реал-ей, включаются: 1) расходы на сод-ие переданного по договору аренды им-ва.; 2) расходы в виде %-в по долговым обяз-ам любого вида, в т.ч. %, нач-ых по цен. бумагам и иным обяз-ам, выпущенным налогопл-ком; 3) расходы на организацию выпуска и обслуживанием соб-ых цен. бумаг; 4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки им-ва в виде валютных ценностей и требований, ст-сть кот. выражена в ин-ой валюте; 5) расходы налогопл-ка, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам; 6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС; 7) судебные расходы и арбитражные сборы; 8) расходы по операциям с тарой; 9) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным ТМЦ , работам, услугам; 10) расходы на услуги банков, 11) др. обоснованные расходы.
Для целей исчисления налога на прибыль к внереал-ым расходам приравниваются след. убытки, полученные налогоп-ком в отч-м (нал-м) периоде: 1) убытки прошлых нал-ых периодов, выявленные в тек-м отч-м (нал-м) периоде; 2) суммы безнадежных долгов; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 5) расходы в виде недостачи мат-ых ценностей в производстве и на складах, в случае отсутствия виновных лиц; 6) потери от стих. бедствий, пожаров, аварий и др.
Классификация расходов. Порядок признания расходов в целях налогообложения
В соотв. НК РФ расходы в зав-ти от их хар-ра, а также условий осуществления и направлений деят-ти орг-ции подразделяются на 2 типа: 1. Расходы, связанные с производством и реал-ей; 2. Внереал-ые расходы;
Для целей налогообложения расходы признаются с учетом следующих требований: а) Осуществление расходов. Уменьшение дохода на сумму произведенных расх-в означает, что расходы должны выступать рез-том конкретной операции налогоп-ка. Не допускается уменьшение дохода на сумму планируемых или прогнозируемых расходов, кот. не нашли своего фактического или формального воплощения в деятельности орг-ции. Расходами признаются только те затраты и убытки, которые реально осуществлены налогопл-ком. б) Обоснованность расходов - экономически оправданные затраты, оценка кот. выражена в ден. форме. в) Документальное подтверждение расходов. Принцип документирования затрат - это принцип бух. учета. Для формирования "нал-х расходов" и для определения НБ он играет большое значение. Затраты, не подтвержденные документально, к расходам, учитываемым в целях налогообложения, не относятся.
Подтверждением данных налогового учета являются: - первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); - аналитические регистры налогового учета; - расчет налоговой базы.
Группировка расходов на производство и реал-ию вкл. в себя 2 классификации:- по целевому назначению расх-в; - по эконом-им эл-ам (или по эк-му сод-ию).
В зав-ти от целевого назначения расходы, связанные с производством и реал-ей, подразд-ся на след-е группы: 1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой тов-в, выполнением р., оказанием у., приобретением и реал-ей тов-в (р., у., имущ-ых прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного им-ва, а также на поддержание их в исправном состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные иссл-ия и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обяз-ое и добр-ое страх-ие; 6) пр. расходы, связанные с производством и реал-ей. Подобная группировка расходов позволяет определить, где данные расходы произведены и с какой целью.
Группировка по экономическим элементам включает в себя 4 основных элемента расходов: - матер-ые расходы; - расходы на оплату труда; - суммы начисленной амортизация ; - пр. расходы.
Каждая из этих групп объединяет однородные по эконом-му сод-ию затраты независимо от того, где они произведены и с какой целью. Они не м. б. разложены на составные части и рассчитываются независимо от того, где они произведены, - в основном цехе, в заводоуправлении или на складе, и каково их производственное назначение. Например, в группу затраты на оплату труда вкл. все соотв-щие расходы. Классификация затрат по экономическим элементам позволяет определить структуру расходов и удельный вес каждого элемента в общей сумме расходов.
Налоговый учет доходов от реализации
В соотв-ии с НК РФ доходом от реал-ции признаются выручка(В.) от реал-ции тов-в (р., у.) и выручка от реал-ции имущ-ых прав. Реал-цией тов-в (р., у.) признается передача на возмездной основе (в т.ч. обмен) права собственности на товары, результатов вып-ых работ, возмездное оказание услуг. Безвозмездная передача товаров (р., у.) согласно НК РФ в качестве реал-ции не рассм-тся. Дата получения доходов от реал-ции опред-тся налогоплат-ми в зав-ти от применяемого ими метода признания доходов (метода начислений или кассового метода). Налогоп-ик обязан вести раздельный учет доходов от реал-ции по след-им показателям: 1) выручка от реализации продукции собственного производства, 2) В. от реал-ции покупных тов-в; 3) В. от реал-ции ОС; 4) В. от реал-ции иного имущ-ва; 5) В. от реал-ции прав требований; 6) В. от реал-ции ценных бумаг и др. Порядок нал-го учета доходов от реал-ции зависит от метода признания доходов. НК РФ предусматривает два метода признания дохода:1 метод начисления;2 кассовый метод. Кассовый метод применяют орг-ции, у которых средняя за предыдущие 4 кв. сумма В. без налогов не превышает 1млн.руб. за кв.
Классификация доходов. Порядок признания доходов в целях налогообложения
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доходы организации - это увеличение выгод в результате поступления активов и возникновения обязательств, приводящих к увеличению капитала.
Доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на две группы:
1) доходы от реализации - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и выручка от реализации имущественных прав.
Реализацией товаров признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч обмен товарами, работами) права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг.
Дата получения доходов от реализации определяется налогоплательщиками в зависимости от применяемого ими метода признания доходов (метода начислений или кассового метода).
Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. К внереализационным доходам относятся любые иные доходы за исключение доходов, не подлежащих налогообложению.
Внереализационными доходами признаются следующие доходы:
1) от долевого участия в других организациях (дивиденды);
2) от операций купли-продажи иностранной валюты;
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
Учет налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
При этом налоговые агенты вправе применять при исчислении налога на доходы физических лиц стандартные, имущественные и частично профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные:
1)В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:
получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС; участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ.
2)В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ.
3)Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
Для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.
4)Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц: на каждого ребенка.Вычет действует до месяца, в котором доход НП, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ими работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с организацией.
При этом профессиональный налоговый вычет не учитывается при выплате доходов зарегистрированным в установленном порядке индивидуальным предпринимателям.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется организацией на основании письменного заявления работника в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с этой организацией.
Учет налога на доходы с физических лиц при получении материальной выгоды и при получении доходов от долевого участия в организации
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
НБ определяется как:1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых (с 1.01.09 – 2/3) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, определяется как день уплаты НПм процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год). В отношении доходов в виде экономии на процентах при получении ф.л заемных средств н-я ставка уст-тся в размере 35%. Если НП получил целевой заем для строительства нового жилья либо приобретения на терр-ии России жилого дома, квартиры или доли в них и фактически израсходовал его на эти цели, материальная выгода облагается по ставке 13% . Льготное н/о производится на основании документов,подтверждающих целевое использование заемных средств. Н-ые выч-ы при исчислении НБ не применяются.
Сумма налога на доходы ф.л в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов определяется организацией отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9% (для налоговых резидентов РФ) и 30% (для иных лиц).
Если получателем дивидендов является ф.л нал-й резидент РФ, то сумма налога, подлежащая удержанию из его доходов в виде дивидендов, исчисляется н-м агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого НПа в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендови суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Дивидендом признается любой доход, полученный ф.л - акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.
В бухгалтерском учете :
Дебет 84 - Кредит 75 - акционеру начислены дивиденды в виде распределения части чистой прибыли организации;
Дебет 75 - Кредит 68 - исчислен налог на доход акционера в виде дивидендов.
Учет НДФЛ при оплате труда в денежной и натуральной формах
Налоговой базой по налогу на доходы являются все доходы, полученные в денежной, натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.
при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств.
Начисленная работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда" в соответствии со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 "Расчеты по оплате труда и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца).
Отражение в бухгалтерском учете:
Дебет 20,23,25,26,44,08,91 Кредит 70 – начисление доходов (в последний день месяца)
Дебет 70 Кредит 68 –начисление налога (13%) в последний день месяца.
Выдача заработной платы:
Дебет 70 Кредит 50 и одновременно перечисление в бюджет НДФЛ: Дебет 68 Кредит 51.
К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.
Здесь НБ определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам. Обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата.
Дебет 20 (26, 44, 29) - Кредит 70 - начислена заработная плата работнику организации;
Дебет 70 - Кредит 68 - сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13%.
Особенности учета акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию
По алкогольной продукции размер возмещаемого акциза определяется исходя из количества спирта, отпущенного в производство.
Если из сырья производится неподакцизная продукция, то сумма акцизов списывается на счета затрат
Дебет 20 Кредит 19
Возмещение акциза по алкогольной продукции производиться на основании расчетных документов и счет - фактур, вычетам подлежит только сумма акциза, фактически оплаченная поставщику. Вычетам подлежит сумма акциза, расчитанная исходя из объемной доли спирта использованного для производства виноматериала или другой продукции. Вычет производиться при предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:
- договора купли-продажи,
- платежные документы с отметкой банка,
- товарно-транспортная накладная и счет-фактура
- купажные акты
- акты на списание виноматериалов в производство
Алкогольная продукция маркируется, стоимость марки 1,53 руб., включая НДС. Покупка марки отражается в учете
Дебет10 Кредит60,
Дебет 19 Кредит60.
После реализации продукции с маркой стоимость марки относится на расходы Дебет20 Кредит 10.
Порядок учета налоговых вычетов по акцизам
Для отражения в БУ операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет: 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных поставщику за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Если из подакцизного сырья будет выпущена неподакцизная продукция, то акциз не выделяется, а включается в стоимость приобретенного сырья
Налоговые вычеты по акцизам производятся
при выполнении следующих условий:
1) приобретаемые ТРУ предназначены для осуществления операций, облагаемых акцизами;
2) сумма акциза фактически уплачена поставщику товаров;
3) приобретаемые товары должны быть "приняты к учету", то есть оприходованы на балансе предприятия;
4) у предприятия имеются документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика, кроме того, акциз должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг).
В бухучете налоговый вычет акциза отражается проводкой: Дебет 68 Кредит19
Начисление акциза по реализованным подакцизным товарам отражается так же, как и начисление НДС: Дебет 90 Кредит 68.Акциз начисляется только по отгрузке.
Налоговые вычеты производятся в том случае, когда из подакц-го сырья выпускается подакцизная продукция.
Учет акцизов при реализации товаров
Акцизами облагаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;5) табачная продукция;6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);7) автомобильный бензин;8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;10) прямогонный бензин
- Сумма акциза по товарам, на которые установлены твердые ставки исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, выраженную в натуральных единицах.
- Сумма акциза на товары, по которым установлены адвалорные ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу в стоимостном выражении
- Сумма акциза по товарам, на которые установлены комбинированные ставки определяется в результате сложения акцизов по твердым ставкам и адвалорным .
Для отражения в БУ операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет: 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных, используемые в качестве сырья для произв-ва подакц-х товаров.
Организация системы налогового учета НДС. Налоговые регистры и налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость
Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:1) счета-фактуры; 2) журнал полученных счетов-фактур;3) журнал выставленных счетов-фактур;4) книга покупок;5) книга продаж.
Счет-фактуру выписывает поставщик ТРУ не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара.
Счет-фактура на стоимость реализованных ТРУ выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.
По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.
При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.
Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и
печатью организации-продавца с указанием даты внесения исправления.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.Допускается ведение книги покупок в эл-м виде. В этом случае по истечении н-го периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим н-м периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе не подлежащих н/о.
Налоговую декларацию по НДС должны представлять все лица, признаваемые НПи на добавленную стоимость, независимо от наличия или отсутствия объектов н/о в данном нал-м периоде.
Ежеквартально уплачивать НДС могут только те налогоплательщики, у которых в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации ТРУ без учета НДС не превышают 2 млн руб. В этом случае уплата НДС производится в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика возможно, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ этих организаций и предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. Освобождение предоставляется на срок –12 месяцев.
Порядок учета НДС по приобретенным ТРУ и налоговых вычетов
Приобретая ТРУ, организация уплачивает поставщикам сумму н-а на добавл-ю ст-ть. Для учета уплаченных сумм НДС предназначен счет 19 "НДС по приобретенным ценностям". К счету 19 открываются следующие субсчета:19.1 НДС при приобретении основных средств;19.2 НДС при приобретении нематериальных активов;19.3 НДС при приобретении материально производ-х запасов.
При приобретении ТМЦ, услуг и работ в дебет 19 счета относят сумму НДС, а стоимость ТМЦ, услуг и работ без НДС учитывают на соответствующих счетах учета ТМЦ или затрат.
Если организация получила от поставщика мат-ые цен-ти, в учете должны быть сделаны такие проводки: Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 (76, 71)- оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика; Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.
Если организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, это следует отразить таким образом: Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 (76, 71)- учтены результаты выполненных работ; Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)- отражена сумма НДС по выполненным работам.
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:
- приняты к вычету; - списаны на увелич-е ст-ти приобр-х ценностей;- списаны за счет собств-х средств.
1. Суммы НДС по приобретенным ценностям подлежат нал-у вычету. Это отражается проводкой: Дт 68 Кт 19- произведен НВ. 2.Если орг-ия собирается использовать
приобретенные ценности для осущ-ия деят-ти, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.
Эта сумма списывается на увелич-е ст-ти приобрет-ых ценностей. В БУ надо сделать следующие записи:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 19- списана сумма НДС по приобретенным ценностям.
3.Если невозможно НДС принять к вычету или списать на увеличение стоимости приобретенных ценностей, то НДС списывается за счет собственных средств:
Дебет 91 Кредит 19- списана сумма НДС за счет средств предприятия.
Принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, или нет, зависит не только от того, как будут использоваться купленные ТРУ, но и от того, какую деят-ть осущ-ет предприятие. Возможны три ситуации. Предприятие может производить:- только продукцию, которая облагается НДС; - только продукцию (работы, услуги), которая не облагается НДС;- разные виды продукции, среди которых есть как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога.
Вычет НДС в случае, когда предприятие производит продукцию облагаемую, и не облагаемую НДС. Если организация выпускает продукцию или осуществляет деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС, то в этом случае, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные требования, предусмотренные НКРФ, и вести раздельный учет выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции, а также входного НДС по ТРУ и основным средствам и нематериальным активам, которые предприятие использует для производства разных видов продукции.
Порядок ведения бухгалтерского учета начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) и получении аванса в счет предстоящей поставки товаров
Объектом н/о НДС признается реализация ТРУ на терр-ии РФ. При этом НПк дополнительно к цене реализуемых ТРУ обязан предъявить к оплате покупателю этих ТРУ соответст-щую сумму н-а. Предъявленная покупателю сумма н-а, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".А) Для НПв, утвердивших в учетной политике для целей н/о дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки, схема бух-х проводок может выглядеть. Если дата отгрузки ТРУ предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет. Если дата оплаты ТРУ предшествует дате отгрузки этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.После отгрузки ТРУ, предварительно оплаченных:Д-т 68 - К-т 62 - сумма НДС, уплаченная в бюджет с предоплаты, подлежащая возмещению из бюджета;Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.Б) Для НПв, утвердивших в учетной политике для целей н/о дату возникновения обязанности по уплате н-а по мере оплаты тов-в, схема бух-х проводок может выглядеть следующим образом: Если дата отгрузки ТРУ предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 76/ндс- сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет после оплаты товара. После оплаты товаров, ранее отгруженных и неоплаченных: Д-т 51 - К-т 62 - оплачен отгруженный товар; Если дата оплаты ТРУ предшествует дате отгрузки этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров:Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг предприятие получило аванс, то осуществляются следующие проводки: Д 51 (50...) К 62- получен аванс в счет предстоящей поставки ТРУ, облагаемых НДС; Д 76 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС по соответствующей расчетной ставке, определяемой как отношение 18% к 118% (10% к 110%).
Порядок исправления ошибок, связанных с уплатой налогов
НК исчисляют НБ по итогам каждого н-го периода на основе данных регистров БУ. При обнаружении ошибок в исчислении НБ, относящихся к прошлым н-м периодам, в текущем н-м периоде перерасчет НБ и суммы н-а производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет НБ и суммы н-а производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки. НПк вправе провести перерасчет НБ и суммы н-а за н-й период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым н-м периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате н-а. При обнаружении НПм в поданной им в н-й орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы н-а, подлежащей уплате, НПк обязан внести необходимые изменения в н-ю декларацию и представить в н-й орган уточненную н-ю деклар-ю. При обнаружении в н-й декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы н-а, подлежащей уплате, НПк вправе внести необходимые изменения в нал-ю деклар-ю и представить в н-й орган уточненную нал-ю деклар-ю в этом же порядке. Если выявленная ошибка привела к занижению налоговой базы и суммы налога, НПк обязан подать уточненную декларацию, а если ошибка привела к завышению налоговой базы и переплате налога, подавать уточненную декларацию НПк не обязан, это его право.
Соотношение налогового и бухгалтерского учета
В международной практике различают 2 модели соотношения налогового и бухгалтерского учета:1) континентальную. В данной модели налоговый и бухгалтерский учет практически совпадают. Применяется в Германии, Швеции, Бельгии, Испании, Италии, в России до 1995г.2) англо-саксонскую. Данная модель предполагает раздельное ведение налогового и бухгалтерского учета. Применяется в Англии, Австрии, Канаде, США, в РФ с 1995г.По степени участия бухгалтерского учета в налоговом учете можно выделить 3 вида налогового учета:1.Бухгалтерский налоговый учет. Показатели налогового учета формируются исключительно по данным бухгалтерского учета (налог на имущество);2.Смешанный налоговый учет. Показатели формируются по данным бухгалтерского учета, но с использованием определенных методов налогового учета (налог на прибыль, акциз, НДС ,налог на доходы физических лиц и т.д.);3.Абсолютный налоговый учет. Показатели формируются без участия бухгалтерского учета (налог на вмененный доход, транспортный налог и др.
Методология налогового учета
1) Первым является введение специальных учетно-н-х показателей и понятий, которые основаны на данных БУ и использ-ся только для целей н/о. Речь идет о выработке в НУ своего категориально-понятийного аппарата, посредством которого он и реализуется как самостоятельная отрасль системы финансовых отношений.2) Вторым является установление специальных правил формирова¬ния учетно-н-х показателей, отличных от бух-х учетно-фин-х правил и методик. Особенностью данного метода является его на¬правленность исключительно на н/о.3) Третьим является установление правил формирования НБ. По целому ряду н-в метод учета налогооблаг-й базы напрямую зависит от метода определения выручки для целей н/о. Так, при исчислении облагаемой базы н-в на прибыль, НДС и др. выручка от реализации определяется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчет¬ных документов.4) установление налогового дисконта («фиктивного» до¬хода для целей н/о). Для целей н/о принимается цена ТРУ, указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответст-т ур-ю рын-ых цен.5) установление специальных н-х регистров и иной н-й документации. Уст-ие спец-й н-й док-ции явл-ся формально-тех-м приемом методологии НУ. Н-ая документация состоит из трех разновидностей док-в, а именно: - первичные учетные документы; – документы, используемые в БУ, а также бух-я справка, необходимая для организации НУ;- аналитические регистры НУ; - сводные формы систематизации данных НУ за нал-й период;- расчет НБ, производимый в н-х декларациях.
Функции налогового учета
К функциям налогового учета можно отнести:
1) Фискальная. Посредством налогового учета реализуются государственные задачи наполняемости бюджета;
2) Невмешательство в систему бухгалтерского учета. Введение налогового учета позволяет сохранить основные принципы налогового учета, обеспечить выполнение его основных задач, предотвратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискальной политики государства.
3) Контрольная. Налоговый учет позволяет налоговым органам через установленные налогово-учетные формы осуществлять более эффективный контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств.
4) Информационная - функция, которая обеспечивает информацией внешних и внутренних пользователей. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. Кроме того налоговый учет позволяет осуществлять сбор и обработку необходимой налоговой информации для правильного исчисления налоговых обязательств для лиц, которые в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет вести не обязаны.
5) Прогнозная – функция, которая лежит в основе налогового планирования и оптимизации системы налогообложения организации.
Понятие налогового учета и этапы его развития
1 этап. С 1.01.92-1.07.95. 1 января 1992 г. была введена в действие новая налоговая система России. 1й этап развития налогового учета можно охарактеризовать как этап возникнове¬ния первых его методик и эл-в.2 этап. 1.07.95-1.01.02. был ус¬тановлен принцип, который кардинально изменил, экономичес¬кие условия хозяйственной деятельности предприятия в части порядка формирования производ-й себест-ти и н/о прибыли. Было установлено, что все затраты организации, связанные с производством продукции, в полном объеме формируют фактическую производственную себест-ть продукции. Однако для целей н/о произведенные предпр-ми и организациями затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Согласно данным изменениям, предпр-е обязано вести 2 вида учета затрат на производство и реализацию продукции. Первый учет – это учет фактических затрат пред¬приятия по производству и реализации продукции. Второй – это учет затрат по производству и реализации продукции для целей н/о. На основании расх-в, которые указаны в Положении о составе затрат, по данным первичного учета фор¬мируется полная себе¬ст-ть продукции. Причем состав расходов не подлежит коррек¬тировке. Вторая себест-ть определена как н-я себест-ть. Особенность затрат для целей н/о состоит в том, что все фактические расходы предприятия корректируются с учетом утвержденных в установл-м порядке лимитов, норм и нормативов. 3 этап с1.01.2002 г. по настоящее время. 1.01.2002 г.введена в действие 25 глава НК РФ «Налог на прибыль организаций», которая законодательно закрепила понятие «НУ». 1 января 2003г. вступило в действие ПБУ « Учет расчетов по налогу на прибыль». Данное Положение установило правила формирования в БУ и отчетности инф-ции о расчетах по н-у на прибыль и отражению в учете различий между прибылью, рассчитанной в БУ, и налогооблаг-й прибылью, сформированной по правилам гл. 25 НК РФ. Применение данного Положения позволило в БУ отразить прибыль, принимаемую для целей н/о. Дальнейшие изменения н-го зак-ва направлены на сближение БУ и НУ. Налоговый учет-это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных док-в, сгруппированных в соотв-ии с порядком, предусмотр-м НКРФ. Предметом НУ выступа¬ют производств-я и непроизводств-я деят-ть пред¬пр-я, в результате чего у НПа возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Причем ведение НУ может быть возложено как непосредственно на НПа, так и на лиц, кото¬рые, согласно н-му зак-ву, обязаны осуществлять исчисление н-га. Ведение системы НУ включает в себя:-заполнение первичных учетных документов; -составление и ведение аналитических регистров;-н-е расчеты- учет и уплата налогов;-учет и перечисление штрафных санкций. Целями НУ являются:
- формирование полной и достоверной инф-ции о порядке учета для целей н/о хозяйственных операций, осуществленных НП в течение отчетного периода. - обеспечение инф-ей внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.
Понятие налогового учета и этапы его развития.
1 этап. С 1.01.92-1.07.95. 1 января 1992 г. была введена в действие новая налоговая система России. 1й этап развития налогового учета можно охарактеризовать как этап возникнове¬ния первых его методик и эл-в.2 этап. 1.07.95-1.01.02. был ус¬тановлен принцип, который кардинально изменил, экономичес¬кие условия хозяйственной деятельности предприятия в части порядка формирования производ-й себест-ти и н/о прибыли. Было установлено, что все затраты организации, связанные с производством продукции, в полном объеме формируют фактическую производственную себест-ть продукции. Однако для целей н/о произведенные предпр-ми и организациями затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Согласно данным изменениям, предпр-е обязано вести 2 вида учета затрат на производство и реализацию продукции. Первый учет – это учет фактических затрат пред¬приятия по производству и реализации продукции. Второй – это учет затрат по производству и реализации продукции для целей н/о. На основании расх-в, которые указаны в Положении о составе затрат, по данным первичного учета фор¬мируется полная себе¬ст-ть продукции. Причем состав расходов не подлежит коррек¬тировке. Вторая себест-ть определена как н-я себест-ть. Особенность затрат для целей н/о состоит в том, что все фактические расходы предприятия корректируются с учетом утвержденных в установл-м порядке лимитов, норм и нормативов. 3 этап с1.01.2002 г. по настоящее время. 1.01.2002 г.введена в действие 25 глава НК РФ «Налог на прибыль организаций», которая законодательно закрепила понятие «НУ». 1 января 2003г. вступило в действие ПБУ « Учет расчетов по налогу на прибыль». Данное Положение установило правила формирования в БУ и отчетности инф-ции о расчетах по н-у на прибыль и отражению в учете различий между прибылью, рассчитанной в БУ, и налогооблаг-й прибылью, сформированной по правилам гл. 25 НК РФ. Применение данного Положения позволило в БУ отразить прибыль, принимаемую для целей н/о. Дальнейшие изменения н-го зак-ва направлены на сближение БУ и НУ. Налоговый учет-это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных док-в, сгруппированных в соотв-ии с порядком, предусмотр-м НКРФ. Предметом НУ выступа¬ют производств-я и непроизводств-я деят-ть пред¬пр-я, в результате чего у НПа возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Причем ведение НУ может быть возложено как непосредственно на НПа, так и на лиц, кото¬рые, согласно н-му зак-ву, обязаны осуществ¬лять исчисление н-га. Ведение системы НУ включает в себя:-заполнение первичных учетных документов; -составление и ведение аналитических регистров;-н-е расчеты- учет и уплата налогов;-учет и перечисление штрафных санкций. Целями НУ являются:
- формирование полной и достоверной инф-ции о порядке учета для целей н/о хозяйственных операций, осуществленных НП в течение отчетного периода. - обеспечение инф-ей внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.
Функции налогового учета.
К функциям налогового учета можно отнести:
1) Фискальная. Посредством налогового учета реализуются государственные задачи наполняемости бюджета;
2) Невмешательство в систему бухгалтерского учета. Введение налогового учета позволяет сохранить основные принципы налогового учета, обеспечить выполнение его основных задач, предотвратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискальной политики государства.
3) Контрольная. Налоговый учет позволяет налоговым органам через установленные налогово-учетные формы осуществлять более эффективный контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств.
4) Информационная - функция, которая обеспечивает информацией внешних и внутренних пользователей. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. Кроме того налоговый учет позволяет осуществлять сбор и обработку необходимой налоговой информации для правильного исчисления налоговых обязательств для лиц, которые в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет вести не обязаны.
5) Прогнозная – функция, которая лежит в основе налогового планирования и оптимизации системы налогообложения организации.
Методология налогового учета.
1) Первым является введение специальных учетно-н-х показателей и понятий, которые основаны на данных БУ и использ-ся только для целей н/о. Речь идет о выработке в НУ своего категориально-понятийного аппарата, посредством которого он и реализуется как самостоятельная отрасль системы финансовых отношений.2) Вторым является установление специальных правил формирова¬ния учетно-н-х показателей, отличных от бух-х учетно-фин-х правил и методик. Особенностью данного метода является его на¬правленность исключительно на н/о.3) Третьим является установление правил формирования НБ. По целому ряду н-в метод учета налогооблаг-й базы напрямую зависит от метода определения выручки для целей н/о. Так, при исчислении облагаемой базы н-в на прибыль, НДС и др. выручка от реализации определяется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчет¬ных документов.4) установление налогового дисконта («фиктивного» до¬хода для целей н/о). Для целей н/о принимается цена ТРУ, указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответст-т ур-ю рын-ых цен.5) установление специальных н-х регистров и иной н-й документации. Уст-ие спец-й н-й док-ции явл-ся формально-тех-м приемом методологии НУ. Н-ая документация состоит из трех разновидностей док-в, а именно: - первичные учетные документы; – документы, используемые в БУ, а также бух-я справка, необходимая для организации НУ;- аналитические регистры НУ; - сводные формы систематизации данных НУ за нал-й период;- расчет НБ, производимый в н-х декларациях.
Соотношение налогового и бухгалтерского учета.
В международной практике различают 2 модели соотношения налогового и бухгалтерского учета:1) континентальную. В данной модели налоговый и бухгалтерский учет практически совпадают. Применяется в Германии, Швеции, Бельгии, Испании, Италии, в России до 1995г.2) англо-саксонскую. Данная модель предполагает раздельное ведение налогового и бухгалтерского учета. Применяется в Англии, Австрии, Канаде, США, в РФ с 1995г.По степени участия бухгалтерского учета в налоговом учете можно выделить 3 вида налогового учета:1.Бухгалтерский налоговый учет. Показатели налогового учета формируются исключительно по данным бухгалтерского учета (налог на имущество);2.Смешанный налоговый учет. Показатели формируются по данным бухгалтерского учета, но с использованием определенных методов налогового учета (налог на прибыль, акциз, НДС ,налог на доходы физических лиц и т.д.);3.Абсолютный налоговый учет. Показатели формируются без участия бухгалтерского учета (налог на вмененный доход, транспортный налог и др.).
Порядок исправления ошибок, связанных с уплатой налогов.
НК исчисляют НБ по итогам каждого н-го периода на основе данных регистров БУ. При обнаружении ошибок в исчислении НБ, относящихся к прошлым н-м периодам, в текущем н-м периоде перерасчет НБ и суммы н-а производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет НБ и суммы н-а производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки. НПк вправе провести перерасчет НБ и суммы н-а за н-й период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым н-м периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате н-а. При обнаружении НПм в поданной им в н-й орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы н-а, подлежащей уплате, НПк обязан внести необходимые изменения в н-ю декларацию и представить в н-й орган уточненную н-ю деклар-ю. При обнаружении в н-й декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы н-а, подлежащей уплате, НПк вправе внести необходимые изменения в нал-ю деклар-ю и представить в н-й орган уточненную нал-ю деклар-ю в этом же порядке. Если выявленная ошибка привела к занижению налоговой базы и суммы налога, НПк обязан подать уточненную декларацию, а если ошибка привела к завышению налоговой базы и переплате налога, подавать уточненную декларацию НПк не обязан, это его право.
Порядок ведения бухгалтерского учета начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) и получении аванса в счет предстоящей поставки товаров.
Объектом н/о НДС признается реализация ТРУ на терр-ии РФ. При этом НПк дополнительно к цене реализуемых ТРУ обязан предъявить к оплате покупателю этих ТРУ соответст-щую сумму н-а. Предъявленная покупателю сумма н-а, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".А) Для НПв, утвердивших в учетной политике для целей н/о дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки, схема бух-х проводок может выглядеть. Если дата отгрузки ТРУ предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет. Если дата оплаты ТРУ предшествует дате отгрузки этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.После отгрузки ТРУ, предварительно оплаченных:Д-т 68 - К-т 62 - сумма НДС, уплаченная в бюджет с предоплаты, подлежащая возмещению из бюджета;Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет.Б) Для НПв, утвердивших в учетной политике для целей н/о дату возникновения обязанности по уплате н-а по мере оплаты тов-в, схема бух-х проводок может выглядеть следующим образом: Если дата отгрузки ТРУ предшествует дате оплаты этого товара:Д-т 62 - К-т 90 (91) - отгружен товар, в том числе НДС;Д-т 90 (91) - К-т 76/ндс- сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет после оплаты товара. После оплаты товаров, ранее отгруженных и неоплаченных: Д-т 51 - К-т 62 - оплачен отгруженный товар; Если дата оплаты ТРУ предшествует дате отгрузки этого товара:Д-т 51 - К-т 62 - получена предварительная оплата товара;Д-т 62 - К-т 68 - сумма НДС с предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет.При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров:Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг предприятие получило аванс, то осуществляются следующие проводки: Д 51 (50...) К 62- получен аванс в счет предстоящей поставки ТРУ, облагаемых НДС; Д 76 К 68 субсчет "Расчеты по НДС"- начислен НДС по соответствующей расчетной ставке, определяемой как отношение 18% к 118% (10% к 110%).
Порядок учета НДС по приобретенным ТРУ и налоговых вычетов.
Приобретая ТРУ, организация уплачивает поставщикам сумму н-а на добавл-ю ст-ть. Для учета уплаченных сумм НДС предназначен счет 19 "НДС по приобретенным ценностям". К счету 19 открываются следующие субсчета:19.1 НДС при приобретении основных средств;19.2 НДС при приобретении нематериальных активов;19.3 НДС при приобретении материально производ-х запасов.
При приобретении ТМЦ, услуг и работ в дебет 19 счета относят сумму НДС, а стоимость ТМЦ, услуг и работ без НДС учитывают на соответствующих счетах учета ТМЦ или затрат.
Если организация получила от поставщика мат-ые цен-ти, в учете должны быть сделаны такие проводки: Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 (76, 71)- оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика; Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.
Если организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, это следует отразить таким образом: Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 (76, 71)- учтены результаты выполненных работ; Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)- отражена сумма НДС по выполненным работам.
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:
- приняты к вычету; - списаны на увелич-е ст-ти приобр-х ценностей;- списаны за счет собств-х средств.
1. Суммы НДС по приобретенным ценностям подлежат нал-у вычету. Это отражается проводкой: Дт 68 Кт 19- произведен НВ. 2.Если орг-ия собирается использовать приобретенные ценности для осущ-ия деят-ти, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.
Эта сумма списывается на увелич-е ст-ти приобрет-ых ценностей. В БУ надо сделать следующие записи:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 19- списана сумма НДС по приобретенным ценностям.
3.Если невозможно НДС принять к вычету или списать на увеличение стоимости приобретенных ценностей, то НДС списывается за счет собственных средств:
Дебет 91 Кредит 19- списана сумма НДС за счет средств предприятия.
Принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, или нет, зависит не только от того, как будут использоваться купленные ТРУ, но и от того, какую деят-ть осущ-ет предприятие. Возможны три ситуации. Предприятие может производить:- только продукцию, которая облагается НДС; - только продукцию (работы, услуги), которая не облагается НДС;- разные виды продукции, среди которых есть как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога.
Вычет НДС в случае, когда предприятие производит продукцию облагаемую, и не облагаемую НДС. Если организация выпускает продукцию или осуществляет деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС, то в этом случае, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные требования, предусмотренные НКРФ, и вести раздельный учет выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции, а также входного НДС по ТРУ и основным средствам и нематериальным активам, которые предприятие использует для производства разных видов продукции.
Порядок БУ НДС в различных хозяйственных ситуациях (учет НДС при безвозмездной передаче товаров, при товарообменных (бартерных) операциях, при оплате труда в натуральной форме).
В целях ис¬числения НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна¬ется реализацией ТРУ. НБ определяется исходя из рыночных цен.
Некоторые операции по безвозмездной передаче ТРУ не облагаются НДС.
Отражение начис¬ленной суммы НДС по данному основанию должно производиться в момент отгрузки ТРУ. При этом НДС нужно начислить по той ставке, по которой облагается обычная реализация безвозмездно переданных ТРУ. Начисленная сумма НДС относится с кредита 68 "Расчеты с бюджетом" субсчета "Расчеты по НДС" в дебет счетов учета собственных источников организации, покрывающих ст-ть безвозмездно передаваемых ТРУ.
Дебет 91 - Кредит 41,43, 10,20,01 и т.п. - переданы товары, продукция, материалы, работы и услуги, основные средства и иные ценности на безвозмездной основе по фактической себестоимости (остаточной стоимости);
Дебет 91 – Кредит 68 - исчислен НДС по ставке 18 % или 10 % с рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п.2,п.3 ст.164 НК РФ)
Учет НДС при товарообменных (бартерных) операциях. При реализации ТРУ по товарообменным (бартерным) операциям НБ определяется исходя из рыночных цен в порядке.
Предъявленная покупателю сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную ст-ть".
а) Схема проводок в случае, если дата отгрузки ТРУ предшествует дате получения встречного товара:
Дебет 62 – Кредит 90,91 - отгружен товар, в том числе НДС; Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре.
После получения встречного товара в обмен отгруженному товару: Дебет 10 - Кредит 60 - получен встречный товар по счету поставщика без НДС;
Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный встречный товар;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности поставщика по товарообменной операции;Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару.
б) Схема проводок в случае, если дата получения ТРУ предшествует дате отгрузки собственного товара:
Дебет 10 - Кредит 60 - получен товар по счету поставщика без НДС; Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный товар.
После отгрузки собственного ТРУ в обмен полученному товару: Дебет 62 - Кредит 90(91) - отгружен товар, в том числе НДС; Дебет 90(91) - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре по товарообменной операции;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности перед поставщиком; Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару.
Учет НДС при оплате труда в натуральной форме. При оплате труда в натуральной форме НБ определяется исходя из рыночных цен. Предъявленная работникам-покупателям сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Если рыночные цены на реализуемый товар превышают стоимость переданного в счет оплаты труда товара по данным бухгалтерского учета, то доначисленная сумма НДС с разницы между рыночной и отпускной ценами товара отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и дебету счетов учета прибылей и убытков или иных источников финансирования. При погашении задолженности организации перед работниками по оплате труда путем выдачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) счета расчетов с покупателями и заказчиками корреспондируют со счетами расчетов с персоналом по оплате труда или по иным операциям.
Дебет 62 - Кредит 90,91 - передан товар работнику по продажной цене согласно счету-фактуре, в т.ч. НДС;
Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на переданный товар, подлежащая уплате в бюджет, исходя из продажной цены на данный товар согласно счету-фактуре;Дебет 91 - Кредит 68 - доначислена сумма НДС по расчетной ставке, исчисленной как 18 % разделить на 118 % (или 10 % разделить на 110 %), на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;Дебет 70,76 - Кредит 62 - погашается задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.
Организация системы налогового учета НДС. Налоговые регистры и налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость.
Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:1) счета-фактуры; 2) журнал полученных счетов-фактур;3) журнал выставленных счетов-фактур;4) книга покупок;5) книга продаж.
Счет-фактуру выписывает поставщик ТРУ не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара.
Счет-фактура на стоимость реализованных ТРУ выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.
По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.
При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.
Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца с указанием даты внесения исправления.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.Допускается ведение книги покупок в эл-м виде. В этом случае по истечении н-го периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим н-м периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе не подлежащих н/о.
Налоговую декларацию по НДС должны представлять все лица, признаваемые НПи на добавленную стоимость, независимо от наличия или отсутствия объектов н/о в данном нал-м периоде.
Ежеквартально уплачивать НДС могут только те налогоплательщики, у которых в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации ТРУ без учета НДС не превышают 2 млн руб. В этом случае уплата НДС производится в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика возможно, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ этих организаций и предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. Освобождение предоставляется на срок –12 месяцев.
Учет акцизов при реализации товаров.
Акцизами облагаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;5) табачная продукция;6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);7) автомобильный бензин;8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;10) прямогонный бензин
- Сумма акциза по товарам, на которые установлены твердые ставки исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, выраженную в натуральных единицах.
- Сумма акциза на товары, по которым установлены адвалорные ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу в стоимостном выражении
- Сумма акциза по товарам, на которые установлены комбинированные ставки определяется в результате сложения акцизов по твердым ставкам и адвалорным .
Для отражения в БУ операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет: 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных, используемые в качестве сырья для произв-ва подакц-х товаров.
Порядок учета налоговых вычетов по акцизам.
Для отражения в БУ операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет: 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных поставщику за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Если из подакцизного сырья будет выпущена неподакцизная продукция, то акциз не выделяется, а включается в стоимость приобретенного сырья
Налоговые вычеты по акцизам производятся
при выполнении следующих условий:
1) приобретаемые ТРУ предназначены для осуществления операций, облагаемых акцизами;
2) сумма акциза фактически уплачена поставщику товаров;
3) приобретаемые товары должны быть "приняты к учету", то есть оприходованы на балансе предприятия;
4) у предприятия имеются документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика, кроме того, акциз должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг).
В бухучете налоговый вычет акциза отражается проводкой: Дебет 68 Кредит19
Начисление акциза по реализованным подакцизным товарам отражается так же, как и начисление НДС: Дебет 90 Кредит 68.Акциз начисляется только по отгрузке.
Налоговые вычеты производятся в том случае, когда из подакц-го сырья выпускается подакцизная продукция.
Особенности учета акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.
По алкогольной продукции размер возмещаемого акциза определяется исходя из количества спирта, отпущенного в производство.
Если из сырья производится неподакцизная продукция, то сумма акцизов списывается на счета затрат
Дебет 20 Кредит 19
Возмещение акциза по алкогольной продукции производиться на основании расчетных документов и счет - фактур, вычетам подлежит только сумма акциза, фактически оплаченная поставщику. Вычетам подлежит сумма акциза, расчитанная исходя из объемной доли спирта использованного для производства виноматериала или другой продукции. Вычет производиться при предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:
- договора купли-продажи,
- платежные документы с отметкой банка,
- товарно-транспортная накладная и счет-фактура
- купажные акты
- акты на списание виноматериалов в производство
Алкогольная продукция маркируется, стоимость марки 1,53 руб., включая НДС. Покупка марки отражается в учете
Дебет10 Кредит60,
Дебет 19 Кредит60.
После реализации продукции с маркой стоимость марки относится на расходы Дебет20 Кредит 10.
Учет НДФЛ при оплате труда в денежной и натуральной формах.
Налоговой базой по налогу на доходы являются все доходы, полученные в денежной, натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.
при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств.
Начисленная работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда" в соответствии со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 "Расчеты по оплате труда и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца).
Отражение в бухгалтерском учете:
Дебет 20,23,25,26,44,08,91 Кредит 70 – начисление доходов (в последний день месяца)
Дебет 70 Кредит 68 –начисление налога (13%) в последний день месяца.
Выдача заработной платы:
Дебет 70 Кредит 50 и одновременно перечисление в бюджет НДФЛ: Дебет 68 Кредит 51.
К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.
Здесь НБ определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам. Обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата.
Дебет 20 (26, 44, 29) - Кредит 70 - начислена заработная плата работнику организации;
Дебет 70 - Кредит 68 - сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13%
Учет налога на доходы с физических лиц при получении материальной выгоды и при получении доходов от долевого участия в организации.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
НБ определяется как:1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых (с 1.01.09 – 2/3) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, определяется как день уплаты НПм процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период (год). В отношении доходов в виде экономии на процентах при получении ф.л заемных средств н-я ставка уст-тся в размере 35%. Если НП получил целевой заем для строительства нового жилья либо приобретения на терр-ии России жилого дома, квартиры или доли в них и фактически израсходовал его на эти цели, материальная выгода облагается по ставке 13% . Льготное н/о производится на основании документов,подтверждающих целевое использование заемных средств. Н-ые выч-ы при исчислении НБ не применяются.
Сумма налога на доходы ф.л в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов определяется организацией отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9% (для налоговых резидентов РФ) и 30% (для иных лиц).
Если получателем дивидендов является ф.л нал-й резидент РФ, то сумма налога, подлежащая удержанию из его доходов в виде дивидендов, исчисляется н-м агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого НПа в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендови суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Дивидендом признается любой доход, полученный ф.л - акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.
В бухгалтерском учете :
Дебет 84 - Кредит 75 - акционеру начислены дивиденды в виде распределения части чистой прибыли организации;
Дебет 75 - Кредит 68 - исчислен налог на доход акционера в виде дивидендов.
17 Учет налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
При этом налоговые агенты вправе применять при исчислении налога на доходы физических лиц стандартные, имущественные и частично профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные:
1)В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:
получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС; участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ.
2)В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ.
3)Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
Для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. 4)Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц: на каждого ребенка.Вычет действует до месяца, в котором доход НП, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ими работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с организацией.
При этом профессиональный налоговый вычет не учитывается при выплате доходов зарегистрированным в установленном порядке индивидуальным предпринимателям.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется организацией на основании письменного заявления работника в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договорам гражданско-правового характера, заключенных с этой организацией.
Классификация доходов. Порядок признания доходов в целях налогообложения.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доходы организации - это увеличение выгод в результате поступления активов и возникновения обязательств, приводящих к увеличению капитала.
Доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на две группы:
1) доходы от реализации - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и выручка от реализации имущественных прав.
Реализацией товаров признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч обмен товарами, работами) права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг.
Дата получения доходов от реализации определяется налогоплательщиками в зависимости от применяемого ими метода признания доходов (метода начислений или кассового метода).
Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. К внереализационным доходам относятся любые иные доходы за исключение доходов, не подлежащих налогообложению. Внереализационными доходами признаются следующие доходы:
1) от долевого участия в других организациях (дивиденды);
2) от операций купли-продажи иностранной валюты;
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
Налоговый учет доходов от реализации.
В соотв-ии с НК РФ доходом от реал-ции признаются выручка(В.) от реал-ции тов-в (р., у.) и выручка от реал-ции имущ-ых прав. Реал-цией тов-в (р., у.) признается передача на возмездной основе (в т.ч. обмен) права собственности на товары, результатов вып-ых работ, возмездное оказание услуг. Безвозмездная передача товаров (р., у.) согласно НК РФ в качестве реал-ции не рассм-тся. Дата получения доходов от реал-ции опред-тся налогоплат-ми в зав-ти от применяемого ими метода признания доходов (метода начислений или кассового метода). Налогоп-ик обязан вести раздельный учет доходов от реал-ции по след-им показателям: 1) выручка от реализации продукции собственного производства, 2) В. от реал-ции покупных тов-в; 3) В. от реал-ции ОС; 4) В. от реал-ции иного имущ-ва; 5) В. от реал-ции прав требований; 6) В. от реал-ции ценных бумаг и др. Порядок нал-го учета доходов от реал-ции зависит от метода признания доходов. НК РФ предусматривает два метода признания дохода:1 метод начисления;2 кассовый метод. Кассовый метод применяют орг-ции, у которых средняя за предыдущие 4 кв. сумма В. без налогов не превышает 1млн.руб. за кв.
Налоговый учет внереализационных доходов.
Внереал-ми доходами признаются следующие доходы: 1) от долевого участия в др. орг-циях (дивиденды); 2) от операций купли-продажи ин-ой валюты.; 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; 7) суммы восст-ых резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов. Для целей н/о прибыли налогопл-ки вправе создавать след-е виды рез-в: рез-в по сомнительным долгам; рез-в по гарант-му ремонту и гарант-му обслуж-ю; рез-в предстоящих расх-в на ремонт ОС; рез-в предстоящих расх-в на оплату отпусков; рез-в предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет; рез-в предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.; 8) безвозмездно полученное им-во или имущ-ые права. НБ исчисляется исходя из рын-х цен, но не ниже след-х показателей: а) остаточной ст-ти - по амортизируемому им-ву; б) затрат на производство- по иному им-ву; 10) доходы прошлых лет, выявленные в отч-м периоде; 11) полож-ная курсовая разница, возникающая от переоценки им-ва в виде валютных цен-ей и требований (обяз-тв), ст-ть кот. выражена в ин-ой валюте, в т.ч. по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением ЦБ РФ;12) суммовая разница, возникающая у налогопл-ка, если сумма возникших обяз-тв и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных ден-х единиц на дату реал-ии (оприходования) тов-в, имущ-ых прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в руб.; 13) ст-ть полученных мат-лов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС; 14) ст-ть излишков ТМЦ и пр. им-ва, кот. выявлены в результате инвентаризации; 15) суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям и др.
При определении НБ не учитываются следующие доходы: 1) в виде им-тва, имущ-ых прав, р. или у., кот. получены от др. лиц в порядке предварительной оплаты налогопл-ми, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде им-ва, имущ-ых прав или неимущ-ых прав, имеющих ден-ую оценку, кот. получены в виде взносов в уставный капитал орг-ции ; 3) в виде ОС и НМА, безвозмездно полученных в соотв-ии с междун-ми договорами РФ, а также в соотв-ии с законод-ом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; 4) в виде им-ва, полученного бюджетными учреждениями по решению органов испол-ой власти всех уровней; 5)в виде им-ва, поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обяз-в по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору; 6)в виде средств или иного имущества, кот. получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного им-ва, кот. получены в счет погашения таких заимствований; 7) в виде им-ва, полученного орг-ей безвозмездно: от орг-ции, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % сос-т из вклада передающей орг-ции; от орг-ции, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей орг-ции; от физ. лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада этого физ. лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения указанное имущество (за исключением ден. средств) не передается 3им лицам; 8)в виде им-ва, полученного налогопл-ком в рамках целевого финансирования. К сред-ам цел-го финансирования относится им-во, полученное налогопл-ком и использованное им по назначению, определенному орг-цией (физ. лицом) - источником целевого финансирования или фед-ми законами: в виде средств бюджетов всех уровней, гос-ых внебюджетных фондов; в виде полученных грантов. Грантами признаются ден. средства или иное им-во в случае, если их передача удовлетворяет след-м условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физ. лицами, неком. орг-ми, в т.ч. ин-ми и междун-ми орг-ми и объединениями по перечню таких орг-ций, утверждаемому Правительством РФ; гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образ-я, иск-ва, культуры, охраны окруж. среды, а также на проведение конкретных научных исследований; гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта; 9) в виде сумм, на которые в отч-ом (нал-ом) периоде произошло уменьшение уставного капитала орг-ции в соотв-вии с требованиями законод-ва РФи др.
Классификация расходов. Порядок признания расходов в целях налогообложения.
В соотв. НК РФ расходы в зав-ти от их хар-ра, а также условий осуществления и направлений деят-ти орг-ции подразделяются на 2 типа: 1. Расходы, связанные с производством и реал-ей; 2. Внереал-ые расходы;
Для целей налогообложения расходы признаются с учетом следующих требований: а) Осуществление расходов. Уменьшение дохода на сумму произведенных расх-в означает, что расходы должны выступать рез-том конкретной операции налогоп-ка. Не допускается уменьшение дохода на сумму планируемых или прогнозируемых расходов, кот. не нашли своего фактического или формального воплощения в деятельности орг-ции. Расходами признаются только те затраты и убытки, которые реально осуществлены налогопл-ком. б) Обоснованность расходов - экономически оправданные затраты, оценка кот. выражена в ден. форме. в) Документальное подтверждение расходов. Принцип документирования затрат - это принцип бух. учета. Для формирования "нал-х расходов" и для определения НБ он играет большое значение. Затраты, не подтвержденные документально, к расходам, учитываемым в целях налогообложения, не относятся.
Подтверждением данных налогового учета являются: - первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); - аналитические регистры налогового учета; - расчет налоговой базы. Группировка расходов на производство и реал-ию вкл. в себя 2 классификации:- по целевому назначению расх-в; - по эконом-им эл-ам (или по эк-му сод-ию).
В зав-ти от целевого назначения расходы, связанные с производством и реал-ей, подразд-ся на след-е группы: 1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой тов-в, выполнением р., оказанием у., приобретением и реал-ей тов-в (р., у., имущ-ых прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного им-ва, а также на поддержание их в исправном состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные иссл-ия и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обяз-ое и добр-ое страх-ие; 6) пр. расходы, связанные с производством и реал-ей. Подобная группировка расходов позволяет определить, где данные расходы произведены и с какой целью.
Группировка по экономическим элементам включает в себя 4 основных элемента расходов: - матер-ые расходы; - расходы на оплату труда; - суммы начисленной амортизация ; - пр. расходы.
Каждая из этих групп объединяет однородные по эконом-му сод-ию затраты независимо от того, где они произведены и с какой целью. Они не м. б. разложены на составные части и рассчитываются независимо от того, где они произведены, - в основном цехе, в заводоуправлении или на складе, и каково их производственное назначение. Например, в группу затраты на оплату труда вкл. все соотв-щие расходы. Классификация затрат по экономическим элементам позволяет определить структуру расходов и удельный вес каждого элемента в общей сумме расходов.
(Продолжение)Налоговый учет расходов на производство и реализацию.
К амортизируемому имуществу отн-ся им-во, результаты интел-ой деят-ти и иные объекты интел-ной собственности. Амортизируемое им-во должно обладать след. признаками:1. Находиться у налогопл-ка на праве соб-ти.2. Использоваться для извлечения дохода. 3. Ст-ть им-ва должна погашаться путем начисления
амортизации. 4. Срок полезного использования (СПИ) сост-ет более 12 месяцев. 5. Первоначальная ст-ть амортизируемого им-ва сост-ет
более 10000 руб. (с 1.012008 г.- 200000 руб)
Не подлежат амортизации: 1) им-во бюджетных орг-ций; 2) им-во НКО, полученное в кач-ве целевых поступлений или приобретенное за счет ср-в целевых поступлений и используемого для осуществления некоммерческой деят-ти; Им-во НКО, приобретенное в связи с осуществлением предпр-кой деят-ти. 3) им-во, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования.; 4) объекты внешнего благоустройства и др. аналогичные объекты; 5) продуктивный скот; 6) приобретенные издания , произведения искусства. Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты ОС: переданные по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства орг-ции на консервацию продолжит-ью свыше 3х месяцев; находящиеся по решению руководства орг-ции на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
СПИ - это период, в течение которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей деят-ти налогопл-ка.
Амортизируемое им-во д.б. распределено по 10 амортизационным группам: 1гр. – СПИ от 1 года до 2 лет вкл-но; 2гр - СПИ свыше 2 лет до 3 лет вкл-но; 3гр - СПИ свыше 3 лет до 5 лет вкл-но; 4гр - СПИ свыше 5 лет до 7 лет вкл-но; 5гр- СПИ свыше 7 лет до 10 лет вкл-но; 6гр – СПИ свыше 10 лет до 15 лет вкл-но; 7гр - СПИ свыше 15 лет до 20 лет вкл-но; 8гр- СПИ свыше 20 лет до 25 лет вкл-но;9гр- СПИ свыше 25 лет до 30 лет вкл-но; 10гр - СПИ свыше 30 лет.
2а метода начисл-я аморт-ции: 1. Линейным методом; 2. Нелинейным методом.
Линейный метод начисления амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К ОС, входящим в первую-седьмую группу, налогопл-щик вправе применять один из двух вышеуказанных методов.
Амортизация = Первоначальная стоимость х Норма амортизации
В свою очередь норма амортизации определяется по формуле:
К = [1/n] х 100%,
При использовании данного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта:
Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации
При использовании нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = [2/n] x 100%,
Наиболее крупной и разнообразной по составу является группа расходов, поименованная как "Прочие расходы".Перечень указанных расходов, является открытым, т.е любые расходы предприятия при условии их связи с производством и реализацией продукции могут быть учтены в целях н/о.
Налоговый учет расходов на производство и реализацию.
В соотв. с НК РФ к мат-ым расходам отн-ся след. затраты: 1. На приобретение сырья и мат-лов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров.2. На приобретение мат-лов, кот. используются по следующим направлениям: а) для упаковки произведенных и реализуемых тов-в. б) на др. производственные и хозяйственные нужды. 3. На приобретение инстр-ов, приспособлений, инвентаря, и др. им-ва. 4. На приобретение топлива, воды и энергии всех видов.5. На приобретение работ и услуг производственного хар-ра, выполняемых сторонними орг-ми или ИП. 7. Расходы, св. с содержанием и эксплуатацией ОС и иного им-ва. Для целей н/о к материальным расходам приравниваются: 1. Расходы на рекультивацию земель; 2. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ;3. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.
При определении величины мат-ых расходов при списании сырья и материалов в производство применяется один из след. методов: метод оценки по ст-ти единицы запасов; метод оценки по средней ст-ти; метод оценки по ст-ти первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по ст-ти последних по времени приобретений (ЛИФО). Налогопл-щик может применить один из 4х возможных методов оценки по всем мат-ым запасам. В то же время в БУ предусмотрена возможность применения всех 4х методов в зав-ти от вида материалов. Еще одним требованием явл. то, что метод оценки д.б.закреплен в учетной политике в целях н/о.
Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, мат-ов, полуфабрикатов, теплоносителей и др. видов мат-ых ресурсов, образовавшиеся в процессе произв-ва продукции, утратившие полностью или частично потребительские кач-ва исходного ресурса (хим. или физ. св-ва) и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в след. порядке: - по пониженной цене исходного мат-го ресурса (по цене возможного использования); - по цене реализации материального ресурса.
К расходам на оплату труда, учитываемым в составе расходов, св. с производством и реал-цией, учитываются затраты на оплату труда всех категорий раб-ков орг-ции независимо от сферы их деят-ти. К расх-м на оплату труда отн-ся: 1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам. 2. Начисления стимулирующего хар-ра, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профес. мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные пок-ли 3. Начисления стимулирующего и компенсирующего хар-ра, св. с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время и т.д.. 4. Ст-ть предоставляемых работникам ком-ых услуг, питания и продуктов. 5. Ст-ть выдаваемых работникам специальной одежды и др.6. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.7. Ден. компенсации за неиспользованный отпуск.8. Единовременные вознаграждения за выслугу лет. 9. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула.
Налоговый учет внереализационных расходов
К внереал-ым расходам для целей налогообложения отн-ся расходы, не связанные с производством и реал-ией тов-в (р., у.) и убытки, приравненные к внереал-ым расходам . В состав внереал-ых расходов, не связанных с производством и реал-ей, включаются: 1) расходы на сод-ие переданного по договору аренды им-ва.; 2) расходы в виде %-в по долговым обяз-ам любого вида, в т.ч. %, нач-ых по цен. бумагам и иным обяз-ам, выпущенным налогопл-ком; 3) расходы на организацию выпуска и обслуживанием соб-ых цен. бумаг; 4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки им-ва в виде валютных ценностей и требований, ст-сть кот. выражена в ин-ой валюте; 5) расходы налогопл-ка, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам; 6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС; 7) судебные расходы и арбитражные сборы; 8) расходы по операциям с тарой; 9) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным ТМЦ , работам, услугам; 10) расходы на услуги банков, 11) др. обоснованные расходы.
Для целей исчисления налога на прибыль к внереал-ым расходам приравниваются след. убытки, полученные налогоп-ком в отч-м (нал-м) периоде: 1) убытки прошлых нал-ых периодов, выявленные в тек-м отч-м (нал-м) периоде; 2) суммы безнадежных долгов; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 5) расходы в виде недостачи мат-ых ценностей в производстве и на складах, в случае отсутствия виновных лиц; 6) потери от стих. бедствий, пожаров, аварий и др.
Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией. Прямые и косвенные расходы.
Порядок нал. учета расх-в, св. с производством и реал-цией зависит от метода признания доходов. НК РФ предусм-ет 2 метода:1 метод начисления,2 кассовый метод.
Кассовый метод могут применять орг-ации, у кот. средняя за предыдущие 4 квартала сумма выручки без нал-в не превышает 1 млн руб. за кв. Особ-ти признания расходов при применении кассового метода:1 Все расходы, кроме перечисленных: Расходами налогоп-ков признаются затраты после их фактической оплаты.;2 Мат-ые расходы, а также расходы на оплату труда: Учитываются в составе расходов в момент списания ден. ср-в с расчетного счета НПа, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задол-ти - в момент такого погашения;3 Оплата процентов за пользование заемными ср-ми: Учитывается в составе расх-в в момент списания ден. средств с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы;4 Оплата услуг 3х лиц: Учитывается в составе расходов в момент списания ден. ср-в с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы ;5 Амортизация: Учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период;6 Расходы на освоение природных ресурсов: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период; 7 Расходы на научные иссл-ия и опытно-конструкторские разработки: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период.;8 Расходы на форм-е резерва по сомн-м долгам: Учитываются в составе расходов в суммах, начисленных за отч. (нал.) период;9 Расходы на форм-ие резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обсл-ию: Учитываются в составе расходов в суммах,начисленных за отч. (нал.) период;10 Расходы на уплату налогов и сборов: Учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогопл-ком.
Орг-ции, определяющие доходы и расходы методом начисления, должны распределять свои расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам отн-ся: - мат-ые расходы; - расходы на оплату труда только в части персонала, участвующего в процессе производства; - суммы единого соц. налога и расходов на обяз. пенсионное страх-ие; - суммы начисленной амортизации только по ОС, используемым при производстве ТРУ. К косвенным расходам отн-ся все иные суммы расходов на производство и реал-цию, осуществленные налогопл-ком в течение отч.о (нал.) периода.
НПк сам-но может определять порядок распределения прямых расходов на незав-ое производство и на изготовленную в тек. месяце продукцию. При этом определение порядка распределения прямых расходов на незавершенное производство устанавливается НПм в учетной политике для целей н/о и подлежит применению в течение не менее 2 нал-х периодов.
Учет нормируемых расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли.
Нормируемые расходы:
1.Долгосрочное страхование жизни, пенсионное и негосударственное пенсионное страхование работников. Не более 12 % от расходов на оплату труда
2.Добровольное личное страхование, редусматривающее оплату медицинских расходов. Не более 6 % от расходов на оплату труда
3.Расходы на компенсацию за использование в служебных целях личных легковых автомобилей. Машины с объемом двигателя до 2000 см3 1200 руб. в месяц и свыше 2000 см3 1500 руб
4.Расходы на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей, проводимых во время рекламных компаний. Не более 1 % от выручки
5.Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических изданий в упаковках. 7% стоимости тиража
6.Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции 10% стоимости тиража.
Учет амортизируемого имущества в целях налогообложения.
к амортизируемому имуществу относятся имущество, результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интел-й собств-ти. Амортизир-е имущество должно обладать следующими признаками:
1.Находиться у НПа на праве собственности.2. Исп-ся для извлечения дохода.3.Стоимость имущества должна погашаться путем начисления амортизации.4. Срок полезного использования составляет более 12 месяцев.
5. Первоначальная стоимость амортизир-го имущества составляет более 10000 рублей (с 1.012008 г.- 200000 руб)
Не подлежат амортизации следующие виды имущества:
1) имущество бюджетных организаций; 2) имущество неком-х орг-й, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемого для осущ-я неком-й деятти;
3) имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования;4) объекты внешнего благоустройства 5) продуктивный скот;
6) приобретенные издания, произведения искусства. Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты основных средств:-переданные по договорам в безвозмездное пользование;-переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;-находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
НПи имеют право начислять амортизацию двумя методами:1. Линейным методом;2. Нелинейным методом.
Особенности учета убытков в целях налогообложения.
Особый порядок переноса убытков на будущее предусмотрен для следующих случаев:- при получении убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств;- при получении убытков от реализации амортизируемого имущества;- при получении убытков по операциям с ценными бумагами;- при получении убытков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;- при получении убытков в результате уступки права требования
Перенос убытков на будущее - это право налогоплательщиков, понесших убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, на уменьшение налоговой базы текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Для правомерного применения механизма переноса убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Учет убытков от реализации амортизируемого имущества. Если в результате реализации амортизируемого имущества получен убыток, то он включается в состав прочих расходов НПа равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Организация системы налогового учета прибыли предприятия. Налоговые регистры и налоговая отчетность по налогу на прибыль.
Система НУ по налогу на прибыль организаций имеет трехуровневую структуру:
- уровень первичных учетных док-в. На основании первичных учетных док-в определяются суммы, составляющие НБу по налогу на прибыль; - уровень аналитических регистров НУ. Они служат для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к НУ первичных учетных док-х; - уровень расчета НБ по налогу на прибыль. Расчет НБ служит для исчисления налога на прибыль.
Формы первичных учетных док-в для целей налогового учета по налогу на прибыль н-м зак-ом не установлены, поэтому в качестве первичных учетных док-в НУ могут быть использованы первичные учетные документы, используемые для целей БУ. Если же этого недостаточно, то НПк должен разработать первичные документы НУ самостоятельно.
Второй уровень системы НУ. Этот уровень системы налогового учета регламентирован действующим н-м зак-м более детально. Аналитические регистры НУ - сводные формы систематизации данных НУ за отчетный (н-й) период, без распределения по счетам БУ.
Третьим уровнем налогового учета является расчет НБ по налогу на прибыль. Расчет НБ за отчетный (н-й) период составляется НПм самостоятельно, исходя из данных НУ нарастающим итогом с начала года.
Все без исключения НПи обязаны по истечении каждого отч-го и нал-го периода представлять в н-е органы по месту своего нах-я и месту нах-я каждого обособленного подразделения соответств-е н-е декл-и в уст-м порядке.
Сумма налога на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала.Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02.
Настоящее Положение устанавливает правила формирования в БУ и порядок раскрытия в бух-й отчетности инф-ции о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном зак-ом РФ порядке НПми налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установл-м НПА по БУ РФ, и НБ по налогу на прибыль за отчетный период рассчитанной в порядке, установленном зак-ом РФ о налогах и сборах.
Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в БУ и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в БУ не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в БУ сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ.
Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства.
Налоговый учет при исчислении налога на имущество организаций.
Для Российских организаций – это движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соотв-ии с уст-ым порядком ведения БУ.
При расчете налога остаточная ст-ть ОС определяется по данным БУ. Начисление амортизации может осуществляться одним из четырех способов:
линейным - исходя из первоначальной ст-ти и нормы амортизации, определенной на основе срока полезного использ-я объекта ОС;
уменьшаемого остатка - исходя из остаточной ст-ти объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной ст-ти объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта;
списания стоимости пропорционально объему продукции - исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первонач-й ст-ти объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использ-я объекта ОС.
Общий принцип определения НБ заключ-ся в том, что НБ опред-ся по месту нахождения имущества, независимо от того, где зарег-на орг-ия.
Особым образом учитывается и облагается налогом то имущество, что используется в совместной деят-ти или находится в доверительном управлении. За имущество, переданное в общее дело (простое товарищество), участник товарищества платит налог самост-но. Такие объекты учитываются на счете 58, субсчет "Вклады по договору простого товарищества".
С имуществом, приобретенным или созданным уже в процессе совместной деятельности на балансах самих товарищей оно не отражается. В этом случае сумма налога распределяется между участниками пропорционально их вкладам
В случае доверительного управления платит налог владелец основного средства. Переданные объекты он учитывает на счете 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Бухгалтерский баланс как элемент метода бух.учёта
Метод бух. учёта- это способы и приёмы, при помощи кот-х изучается предмет бух. учёта. Основными элементами метода б.у. являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчётность.
Бух. баланс- способ эк-кой группировки и обобщения имущ-ва орг-ции по составу, размещению и источникам формир-ия, выраженным в ден. оценке и составленным на определённую дату. Данные баланса необходимы для контроля за наличием и структурой ср-в и источников; для контроля за размещением ср-в, за степенью изношенности ос пр-я; для ан-за фин-го состояния и платёжеспособности пред-я.
Бух. баланс характеризует финансовое положение орг-ции по состоянию на отчётную дату, отражая её активы, собственный капитал и обяз-ва. Изучение бух. баланса позволяет выявить обеспеченность орг-ции СОС, состояние расчётных и кред-х отношений и в целом фин. состояние орг-ции.
Бух. баланс- важнейший источник инф-ции о фин. положении орг-ции за отчётный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества орг-ции, мобильность и оборачиваемость ср-в, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задол-ти, конечных финансовых результатов (прибыли или убытки).
Назначение бух. баланса- итоговое обобщение инф-ции б.у.. Составлением бух. баланса заканчивается процесс сбора инф-ции об определённом периоде произ-но- фин-ой деят-ти орган-ции.
Бух. баланс- это один из элементов метода бух. учёта, т.к. с него начинается и заканчивается текущий б.у.. Баланс обычно составляется 1 раз в квартал в денежном измерителе. Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая часть называется активом, а правая- пассивом. В активе баланса отражаются ср-ва по составу и размещению, а в пассиве- ср-ва по источн-ам форми-я и целевому назнач-ю.
В основу строения и содержания баланса положена группировка хоз. ср-в пред-тия. Каждый вид ср-в или источник в балансе указывается отдельно и называется статьёй баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы по эк-ки однородным признакам. Кол-во разделов в активе и пассиве определяет Министерство финансов РМ. Термин «баланс» (франц.)- равновесие. В бух. балансе это означает, что сумма статей актива равна сумме статей пассива. Конечные итоги актива и пассива называются- валютой баланса. Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются остатки ср-в по составу и размещению, а в пассиве остатки источников формирования этих же самых ср-в.
Бух. баланс сост-ся на опред. дату. В течении времени м/д датами сост-я баланса на пред-ии происходит большое кол-во хоз. оп-ций. В ходе этих оп-ций происходит изменения остатков ср-в и их источников. След-но, изменяются и статьи баланса. Несмотря на большое кол-во, хоз. операции вызывают изменения по 4 типам: 1) изменения происходят в активе баланса, при этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса не меняется. Это изм-е называется- активным и можно отразить в виде формулы (А+х-х=П).
2) изменяется пассив баланса, здесь также одна статья умен-ся другая увел-ся. Формула (А=П+х-х).
3) изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увел-ся статьи актива и пассива на одну и ту же сумму. Итог баланса увел-ся ну эту же сумму. Формула (А+х=П+х).
4) изменяются актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшаются статьи актива и пассива на одну и ту же сумму. Итог баланса уменьшается на эту же суму. Этот тип относят к активно- пассивному уменьшению. Формула (А-х=П-х).
План счетов бух. учёта: принципы построения, характеристика и значение
План счетов- это систематизированный перечень счетов, обеспечивающий единообразие текущего учёта хоз. деят-ти, отражение её фактов. Изначально планы счетов составлялись на каждом пр-ии самост-но. Этот порядок сохранился до сих пор в англоязычных странах. Однако преобладает тенденция к использованию единых для всей страны планов, что позволяет: 1) дать бухгалтерам, независимо от квалификации ориентир в их повседневной работе; 2) создать взамосвязанную систематизацию, группировку и обобщение инф-ции о хоз. деят-ти пред-ия;3) обеспечить действенную систему контроля показателей хоз. деят-ти; 4) помочь бух-ам при переходе из одной орг-ции в другую;5)обеспечить группировку и обощение данных по всем отраслям в целом. В последнем случаи план счетов приобретает характер нормативного документа и опираясь на его номенклатуру бух-р идентифицирует факты хоз. жизни и трансформирует их в хоз. операции.
План счетов м.б. построен 3 способами: 1) линейный- счета перечисляются в опред. порядке, в завис-ти от стр-лы статей бух. баланса или кругооборота хоз. ср-в или по признакам, ликвидности.
2) десятичный и иерархический – все счета разбиваются на 10 групп, каждая группа на 10 подгрупп, каждая подгруппа на 10 субгрупп и т.д.(это в Германии).
3) фасетный- самый удобный в условиях применения вычислительной техники.
Иерархия счетов имеет цифры по определённым признакам. Одинаковые признаки позволяют объединить одинаковую информацию из разных счетов. План счетов б.у. в РМ разработан на основе НСБУ и с учётом требований составления фин. отчётов и потребностей управленческого учёта. Он распространяется на все юр. и физ. лица, занимающиеся предприн-кой деят-ю, зарегистрированных в РМ и расположенных как на её территории так и за её пределами, независимо от их отраслевой принадлежности, вида собст-ти и организационно- правовой формы (кроме банков и бюджетных учр-ий).
Принцип построения плана счетов основан на классификации по эк-ку содержанию, направлен на достижение единообразия ведения учёта по счетам. Содержит 9 классов: 1) Долгосрочные активы;2) Текущие активы;3) собст. капитал;4) Долгосрочные обяз-ва;5) Краткосрочные обяз-ва;6) Доходы;7) Расходы;8) Счета управленческого учёта.
9) Забалансовые счета
Принадлежность счетов к тому или иному классу определяется по первому знаку его кода. Код группы состоит из 2 знаков. 1 код класса, в который входит группа 2-ой порядковый № группы в соотв. класса.
Счета первого порядка обозначаются 3-мя знаками: первые 2- код группы, к которой относится данный счёт, 3-ий- номер счёта первого порядка.
Счета второго порядка (субсчета) обозначаются 4-мя знаками: первые 3- код счёта первого порядка, 4- № субсчёта. Например: здания- код 1231, где 4-ый знак показывает его порядковый №. Субсчета используются по мере необходимости, их кол-во м.б. увеличено.
Двойная запись
Изменение ср-в пред-тий является результатом хоз. оп-ций, которые учитываются на счетах способом двойной записи. Она представляет собой такой способ отражения хоз. оп-ций, при котором каждая операция фиксируется на 2-ух взаимосвязанных счетах. Этим устанавливается взаимосвязь м/д затрагиваемыми операциями объектами учёта.
Двойная запись применяется для отражения всех типов хоз. оп-ций. Сущ. 4 типа хоз. оп-ций: 1) вызывает изменения в активе баланса- одна его статья увелич-ся другая уменьш-ся на сумму хоз. операции, т.е. видоизменяется
Состав хоз. ср-в. Итог баланса не меняется; 2) происходят изменения только в пассиве баланса; 3) вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения. Итог баланса увеличивается на сумму хоз. Операции; 4) вызывает изменения и в активе и в пассиве в сторону уменьшения. Итог баланса уменьшается на сумму хоз. операции.
Т.об.операции записываются на 2 счетах соответствующим 2-ум затрагиваемым статьям баланса. Одновременно отмечается взаимосвязь возникающая при этом м/д данными счетами. Этим обеспечивается контроль за происходящими операциями. Т.о. двойная запись- это способ отражения хоз. оп-ций поср-вом которого оба явл-я вызываемые операцией показываются во взаимной связи на 2-ух счетах в одинаковых суммах по Дт и Кт.
Использование 2-ой записи имеет большое контрольное значение, т.к. требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записей на счетах. Это осущ-ся по окончании каждого отчётного периода когда подсчитывается сумма оборотов по Дт и Кт всех счетов независимо от их вида. Эти суммы д.б. равны м/д собой, неравенство свидетельствует об ошибке допущенной в записях или подсчетах. Двойная запись м/д операциями проводит к взаимосвязи м/д счетами- эта взаимосвязь наз-ся корреспонденцией счетов. Счета м/д которыми возникает связь называется корреспондирующими счетами. Записи (проводки) затрагиваемыми 2-мя счетами наз-ся простыми, а 3-мя или более счетов- сложными.
Для детализации показателей в б.у. используются 2 вида счетов: синтетические и аналитические.
Синтетические счета дают обобщённые показатели о хоз. ср-вах и операциях, они ведутся только в денежном выражении.
Аналитические служат для подробной хар-ки объектов б.у., с их помощью детализируются и конкретизируются данные синтетических счетов. Отражение хоз. ср-в и процессов в обобщающих показателях называется синтетическим учётом, а отражение5 их в детализированных показателях наз-ся аналитическим учётом.
Бухгалтерские проводки- состав и классификация
Допустим в кассу пред-я поступило с расчётного счёта 1500 лей. В результате этой операции оказались затронутыми 2 вида ср-в: наличные деньги в кассе и ден. ср-ва на текущем счёте в банке. Деньги в кассе увеличились на 1500 лей, а на расчётном счёте уменьшились на эту же сумму. Это два явления одной операции. Отражая эту операцию на счетах б.у. её нужно записывать во-первых по Дт счёта «касса», т.к. этот счёт активный, а в активных счетах увеличение отражается по Дт. Во-вторых по Кт счёта «текущие счета в нац. валюте», т.к. этот счёт тоже активный, а уменьшение в активных счетах отражается по Кт. Порядок записи этой операции: Дт 241 Кт242 1500.
Указание счетов на которых д.б. отражена хоз. операция и её сумма называется бух. записью или проводкой.
Двойная запись хоз. оп-ций приводит к взаимосвязи м/д счетами. Эта взаимосвязь наз-ся корреспонденцией счетов- это форма выражения взаимосвязи м/д счетами возникающими при отражении в них обоих явлений вызываемых хоз. операцией.
Счета м/д которыми возникает эта взаимосвязь наз-ся корреспондирующими счетами. Записи (проводки) затрагиваемые 2 счёта наз-ся простыми, а 3 и более счёта- сложными. Всякая сложная бух. проводка состоит из нескольких простых.
Возможность размещения сложных записей на простых объясняется тем, что в них соединяются вместе несколько оп-ций, затрагиваемых один и тот же счёт. Составление сложных записей уменьшает число простых и облегчает труд бух-ра.
Инвентаризация как элемент метода б.у
Инвентаризация- это проверка и документальное подтверждение наличия и состояния мат. ценностей и иного имущества. Инвен-ция имеет большое контрольное значение и является необходимым дополнением к документации. Она позволяет учитывать те явления, которые не находят отражения в первичных документах, т.к. не поддаются повседневному учёту. Это потери, возникающие по е6стеств-ым причинам (усушка, раструска и т.п.) неточности при приёме или отпуске ценностей, ошибки в учёте хищения, обвесы и т.д.
Цель инвен-ции- обеспечение достоверности и полноты данных. Основные задачи: 1) Выявление наличия мат. Ценностей и ден. ср-в; 2) Контроль за сохранностью; 3) Выявление мат. ценностей с просроченным сроком хранения; 4) Выявление неиспольз-х мат. Ценностей; 5) Проверка соблюдения правил и условий хранения.
Инвен-ция проводится в обязательном порядке в установленные сроки: при установлении фактов кражи, при пожаре или стихийных бедствиях, при переоценке активов, по требованию прверяющих органов. В завис-ти от полноты охвата инвен-я бывает: полной и частной.
Полная- предусматривает проверку им-ва и сост-я расчётов. Проводят как правило в конце года.
Частная- охватывает отдельные виды мат. Ценностей и ден. ср-в в определённых местах хранения (инвен-я мат-ов или товаров).
В завис-ти от способа проведения: плановая, внеплановая и ликвидационная.
Плановая- проводится по заранее составленному графику (в том числе годовая).
Внеплановая (внезапная)- проводится по мере необходимости по распоряжению администрации или контрол-их органов.
Ликвидационная- связанна с закрытием пр-я.
По объёму совокупности объектов: 1) сплошная- в ходе проверки подвергаются осмотру, пересчёту все объекты данного вида (ден. наличность в кассе).
2) выборочная- в ходе которой подвергаются осмотру, пересчёту один или несколько видов.
Инвентаризации присущи этапы: 1) подготовка
2) непоср-венное проведение.
3) выявление и отражение результатов.
Подготовка- предусматривает создание необходимых условий для её нормального проведения. С этой целью принимаются опред. организационные и бухгалтерские меры. Организ-ые: а) чёткое опред-ие объекта и сферы охвата инвен-цией имущ-ва;б) издание приказа о проведении инвен-ции;в) созд-е условий для работы инвентариз-ой комиссии.
Прежде чем приступить к проверке факт. наличия ценностей комиссия обязана: опломбировать подсобные помещения, подвалы и др. места хранения ценностей; снять остатки наличности ден. Ср-в в кассе; установить выручку по показаниям счётчиков кассового аппарата, сдать выручку; проверить исправность всех весоизмерительных приборов ; получить последний регистр приходных и расходных документов.
Бухгалтерские меры: а) отражение на счетах б.у. всех эк-ких оп-ций; б) проверка правильности и точности отраж-я;в) составл-е оборотной ведомости по тов-м, мат-ам и др. ценностям с целью установ-я их кол-ва и суммы.
Непоср-венное проведение- предусматривает осуществление опред.работ которые включают подсчёт, пересчёт и запись в инвен-ые описи. По окончанию инвен-ая опись подписывается председателем и членами комиссии, передаются в бухгалтерию.
Возможны след. Ситуации: 1) факт. Число равно данным б.у;2) больше;3) меньше.
Для определения окончат-ых рез-ов составляется синтетическая ведомость.
Оценка как элемент метода б.у
Оценка - это денежное отражение ср-в пред-тия. От правильности оценки зависит объективность характеристики ресурсов пр-тия, а также точность опред-я финансовых рез-ов, т.к. искажение величины затрат ведёт к неправ-му исчислению размера прибыли.
Правильность оценки хоз. ср-в достигается соблюдением принципов её реальности и единства.
Реальность оценки- это отражение в ден. показателях действительной величины затрат, включённые в хоз. ср-ва. Соблюдение этого принципа обеспечивается тем, что все натуральные и трудовые показ-ли переводятся в денежные при помощи цен. Реальность оценки влияет на опред-ие величины ресурсов, имеющихся у пред-я, на получение достоверной инф-ции о фин. рез-ах его деят-ти.
Принцип единства оценки- в единообразном ден. измерении однородных ср-в различных пред-ий, а также требует чтобы ср-ва пред-я показывались в одной и той же оценке как в балансе, так и в текущем учёте.
Оценка рассматривается с 3 точек зрения: объём по предмету, объём по её методу, объём по функциям.
По предмету: 1) по временной принадлежности- прошлое, настоящие и будущее; 2) по видам- количественные, качественные;3) по типам расчёта- затратные, подоходные, условные.
Затратные- совокупность понесённых затрат на приобретение оцениваемого объекта.
Подоходные- потенциальный доход от эксплуатации объекта оценки.
Условные- превращает стоимость в условную величину.
По методам: 1) первоначальная оценка- совокупность затрат на приобретение.
2) неизменная или сопоставимая- объём затрат или дохода при приобретении и исчислении в ценах заранее заданного момента времени; 3) восстановительная- затраты на воспроиз-во созданного в прошлом потенциала в настоящем или будущем времени; 4) Оценка замещения- определение ст-ти объектов как суммы сбережённых заменённых на ресурсы; 5) реализационная- доход от продажи имущества;6) капитализированная- опред-ет ценность объектов размером дохода от их эксплуатации;7) экспериментальная; 8) условная.
По функциям: эк-кие, страховые, юридические, административные, статистические, информационные, резервные и прочие.
Калькуляция как метод б.у
Калбкуляция- способ группировки затрат и опред-я с/с приобретённых мат. Ценностей, изготовленной пр-ции и выполненных работ. Кал-я- представленный в табличной форме бух. расчёт затрат, расходов в ден. выражении на произ-во и сбыт единицы изделия. Т.о. кал-я служит основанием для опред-я средних издержек произ-ва и установления себ-ти пр-ции, а также приобретённых ценностей.
Калькулир-е себ-ти пр-ции производ-ся различными методами в зав-ти от её вида, типа хар-ра орг-ции произ-ва. Эти методы предусматриваются основными положениями по планированию, учёту и калькул-ю себ-ти про-ции.
Кальк-цию группируют по ряду признаков. В зав-ти от времени составления и назначения: нормативная, плановая (сметная) и отчётная (фактическая).
Нормативная- исчисляется на начало отчётного периода и представляет собой величину затрат, которые пред-е на момент составления кальк-ции, исходя из технического уровня произ-ва и существуещей технологии, израсходует на ед-цу выпускаемой прод-ции с учётом норм и нормативов в постатейном разрезе (текущих норм затрат).
Плановая- составляется до начала отчётного периода. В ней рассчитывается кол-во мат. И трудовых затрат для приоз-ва запланиров-го к выпуску кол-ва прод-ции. Они сос-ся исходя из плановых норм расходов и др. плановых показателей на отчётный период. Сметную кал-цию, кот. явл-ся разновидностью плановой кал-ции, сост-ют для опред-я цены при расчётах с заказчиками отдельно на разовый заказ или работу.
Нормативная себ-ть пр-ции обычно выше плановой в начале года и ниже в конце года (это связано с тем, что текущие нормы затрат выше средних норм, на основании кот. составлена плановая кал-ция, в начале года и ниже в конце года).
Отчётная кал-ция сост-ся после совершения хоз. процессов. Цель- опред-е фактической (реальной) себ-ти прод-ции, вып-ых работ и услуг (в факт-кую себ-ть прод-ции включают в том числе и не планируемые непроизводительные расходы). При этом использ-ся данные б.у. о фактических затратах на произ-во и кол-ве выпущенной прод-ции.
Объект кал-ния- продукт произ-ва, технологическая фаза, стадия и процесс, т.е. прод-я разной степени готовности, виды работ или услуг.
Калькуляционная ед-ца- измеритель объекта калькул-ия. В отрослях перерабатывающей промышленности кал. ед-цей пр-ции, к примеру явл-ся 1 тонна или 1 центнер. Для однородных продуктов примен-ся условные укрупнённые кал. ед-цы- 100 пар обуви, 100 метров.
По объёму затрат:1) калькуляция произв-ой себ-ти.
2) кал-ция полной с/с.
В кал-ях произ-ной себ-ти отражаются затраты, возникшие в сфере произ-ва.
Кал-ция полной себ-ти отличается от кал-ции произ-ой себ-ти на величину затрат, связанных с реализацией пр-ции.
Калькуляция явл-ся одним из элементов метода б.у., тесно связана с другими элементами и со счетами б.у., т.к. данные для опред-я себ-ти отдельных объектов учёта (суммы различных затрат) отражаются предварительно на счетах.
Документация как элемент метода б.у
Документация- это письменное свидетельство о совершённой хоз. операции, придающее юр. силу данным б.у. Все док-ты д. сос-ся своевременно, как правило в момент совершения операции , доброкачественно содержать достоверные данные и иметь обязательные реквизиты.
Как элемент метода б.у. документация- это способ сплошного и непрерывного отражения хоз. оп-ций с целью получения о них данных требующихся для ведения текущего учёта и контроля за ними.
Документ- это закодированное определённым образом и зафиксированное на спец. носителе информационное сообщение (свидетельство) удостоверяющее, что факт хоз. жизни существует, был совершён или будет совершён. Бух. документ- это письменное свидетельство совершённой операции, а также право на её совершение.
Док-ция имеет большое операционное значение т.к. бух. документы используются для передачи распоряжений от распорядителя к исполнителю, т.е. применяются для руководства и управления хоз. деят-тью. Докум-ция выполняет контрольно аналит. Функцию. При помощи док-ов наблюдают за правильностью действий мол.
Составными элементами документа явл-ся его сведения т.е. реквизиты. Обязательными реквизитами считаются:название, дата составления, фискальный код пред-я, содержание хоз. операции и её основание, измерители операции, подписи лиц ответственных за совершение операции и правильность её оформления. Остальные реквизиты определены хар-ром документируемых оп-ций.
Документы классиф-ся по признакам: по назначению, по способу отражения оп-ций, по степени охвата хоз. операции, по кол-ву учётных записей, по месту составления, по степени использования ср-в механизации.
По назначению дел-ся на: распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского оформления и комбинированные.
Распорядительные- содержат распоряжения, задания руководителя о совершении опред. хоз. операции (доверенность, наряд на сдельную работу).
Оправдательные- оформляют уже произведённые операции, т.е. они подтверждают факт совершения операции. Они служат основанием для отражения в учёте совершённых оп-ций( квитанция, НН, платёжки).
Док-ты бух-го оформления- сост-ся работниками бухгалтерии, чтобы по данным распорядительных и оправдательных док-ов подготовить учётные записи, облегчить и ускорить их (ведомости начисления износа и амортизации, расчёт торговых скидок и наценок в торговле).
Комбинированные- сочетают в себе признаки нескольких видов док-ов: расп-ых, оправ-ых, бух. оформления. Они содержат в себе и распоряжение на сов-е конкр. Хоз. операции и оформляют уже совершённую операцию (расходный касс. ордер, авансовый отчёт).
По объёму отражения док-ты бывают первичными и сводными.
По степени охвата хоз. операции дел-ся на разовые (НН, чеки) и накопительные (лимитно-заборная карта).
По месту составления -внутренние и внешние.
По степени использования ср-в механиз-ции- заполняемые вручную, частично машиной, полностью машиной.
Значение док-ов: 1) явл-ся основанием и подтверждением учётных записей.
2) испол-ся для оперативного рук-ва хоз. деят-ти пред-я.
3) явл-я основой для более углублённого ан-за хоз. д-ти пр-я, даёт возмож.установ. причины недостатка в д-ти пр-я.
4) имеет важное контрольное значение, т.е. для контроля за д-тью мол и вскрытия хищений и злоупотреблений.
5) имеет правовое значение, являясь письменным док-вом при спорах, возник-щих м/д пред-ми, орган-ми.
6) приобретают первостепенное значение при докум-ых ревизиях.
Док-ты проходят своеобразный путь от выписки до сдачи в архив- это наз-ся документооборотом, кот. сост. Из следующих этапов: составление, приёмка в бух-рию, регистрация док-та в системе учётных записей, передача док-ов в архив.
Предмет и метод б.у
Объектами б.у. явл-ся им-во орг-ции, её обяз-ва и хоз. операции т.е. активы, собст. капитал, задолженность, доходы и расходы.
Предметом б.у. в обобщённом виде выступает финансово-экономическая деят-ть пр-я, она включает: операционную, инвистиционную, финансовую. Понимание сод-я предмета достигается через познание сущности его метода.
Метод б.у.- это способы, приёмы при помощи которых изучается предмет учёта. Основными элементами метода б.у.: докум-ция, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчётность.
Докум-ция- это письменное свидетельство осуществлённой хоз. операции, придающее юр. силу данным б.у.. Первичные док-ты обеспечивают б.у. сплошное и непрерывное отражение хоз. деят-ти пред-я. К учёту принимаются только правильно оформленные док-ты, в кот. заполнены все реквезиты. Однако такие явления как естественная убыль, неточность при отпуске ср-в, хищения не всегда м.б. обнаружены и отражены в докум-ции, для этого проводится инвентаризация.
Инвентар-ция- позволяет через проверку в учёте мат. ценностей ден. ср-в и финансовых обяз-в выявить их факт. состояние, с её помощью контролируется сохранность ценностей, проверяется полнота и достоверность данных бух. учётной отчётности.
Документация и инвен-ция применяются для осущ-я первичного наблюд-я за объектами б.у., их данные дают возможность наб-ть за действиями мол, за законностью совершаемых оп-ций правильность хранения ср-в.
Хоз. операции и ср-ва весьма разнообразны, а б.у. должен давать обобщающие показатели, для чего данные выражаются в едином измерении, для этого прим-ся метод б.у. –оценка. С её помощью осущ-ся перевод натуральных и трудовых пок-ей в денежную форму.
С/сь прод-ии исчисл-ся при помощи калькуляции, кот. используется и для контроля за величиной произ-ых затрат, также поз-ет определить факт. себест-ть объекта и явл-ся основой их денежной оценки. Оценка и калькуляция служат для стоимостного измерения объекта б.у. Все данные необходимо группировать и суммировать, такую функцию выполняют счета. Счёт- это группировка, в кот. систематизируется, накапливается текущая инф-ция о состоянии им-ва, источниках его использ-я в хоз операциях. Отражение хоз. оп-ций на счетах б.у. осущ-ся поср-вом двойной записи- это способ при котором каждая операция записывается на 2 счетах б.у. в одинаковых суммах.
Баланс и отчётность явл-ся способами итогового обобщения данного б.у. Отчётность- пред-ет систему пок-лей характеризующих произ-но хоз. деят-ть и финансовую д-ть рпед-я за опред-ый период для оценки положения пре-я.
Баланс- форма фин-ой отчётности, хар-щая имущ-ое и фин-ое положение хоз-го субъекта на конец последнего дня отчётного периода.
Задачи б.у.: 1) Формирование полной и достоверной инф-ции о хоз. процессах и результатах деят-ти пред-я, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования налоговыми и банковскими органами, покупателями и др. лицами.
2) Обеспечение контроля за наличием и движением им-ва и рациональное исп-е произ-ных рес-ов в соотв-ии с утверждёнными нормами.
3) Своевременное предупреждение негативных явлений фин.-хоз. деят-ти.
4) Выявление внутрипроиз-ых резервов, их мобилизация и эффективное использование.
5) Оценка фактического использ-я выяв-ых резервов.
Особенности б.у.: 1) сплошной хар-р учёта.
2) непрерывность учёта во времени.
3) строгая докумен-ция учётных записей.
4) ден. оценка учитываемых объектов.
Учёт износа о.с.,методы его начисления
Предполаг.срок полезн.функц-я одного/ группы объектов о.с. предп-е опред-ет самост-но.Срок полезн.функ-я опред-ся:-в соотв.с периодом,в теч.к-ого предп-е предполаг.испол-ть актив;-в соотв.с периодом,в теч.к-ого будет произв-но ожидаемое кол-во ед-ц пр-ции в рез-те испол-ния актива.Срок физич.износа пр.с.период службы актива вплоть до наступлен-я момента его непригод-ти.Срок полезн.функц-я уник-го,дорогого обор-я в большей степени опред-ся морал.износом.Одновр-но с опред-ем ср. полезн.функц-я предп-е исчис-ет остат. ст-ть.Когда предпол.остат.ст-ть значит-на, её вычитают из перв.ст-ти объекта,получ. изнаш.ст-ть.
М-ды начисл-я износа.
В соот.с требов-ми НСБУ16 “Учёт ДМА”реком-ся след.м-ды нач-я износа о.с.:а)прямолин-ый;б)пропорц-но Vвыполн-х работ(пр-ции)-производственый м-д;в)чисел(кумулят-ый);г)уменьш-гося остатка.В I-ых 3-ёх м-дах в основу начисл-я износа о.с.ставится изнаш.ст-ть,в 4-ом м-де- перв.ст-ть данного объекта.
Прямол.м-д –согл.этому м-ду изнаш.ст-ть объекта о.с.спис-ся(распред-ся)в теч. срока пол.функц-я.Вел-на износа не зависит от интенсив-ти испол-я актива и расчит-ся путём деления изнаш.ст-ти объекта на число отчёт.периодов экспл-ции объекта.Норма износа расч-ся путём дел.100 на кол-во лет пол.функц-я. Произв.м-д – вел-на износа расч-ся в зав-ти от Vвыпол-х работ,пр.,изделий и т.д. Месячный износ зависит от факт.кол-ва произвед.прод-ции/выпол-х работ в отч. месяце.Вел-на накопл-го износа прямо зависит от кол-ва ед-ц произв-ой прод-ции,бал.ст-ть объекта умен-ся на ту же , пока не достигнет предпол.остат.ст-ти. Дан.м-д нужно применять для начисл-я износа технолог-го оборуд-я,к-ое непоср-но учавст-ет в выпуске опред-го Vпр-ции, оказании услуг.
Кумулят.м-д-износ опред-ют как произведение расчетного коэф-та и изнаш.ст-ти объекта.Указаный коэф-т расч-ют отнош-ем кол-ва лет,оставшихся до конца срока службы объекта(в обратном порядке),к кол-ву,составл-щих срок его службы(кумул.число).
М-д умен.ост-ка -износа о.с.исчисл-ся на основе нормы износа,предусм-ой прямол.м-дом,к-ая м.б.ув-на не более,чем в 2
Учёт ДЗ персонала
ДЗ персонала п/д предп-ем м.возн-ть в рез-те оп-ций,к-ые касаются:-опл.труда,-предоставл-е авансов под отчёт;-продан-х в кредит т-ров,возмещ-е морал.ущерба;-др.оп-ций.
КДЗ предп-ем учит-ся на активном сч.227”КДЗ персонала”.По Дт отраж. образ-е КДЗ персонала п/д предп-ем,а по Кт- погаш-е этой зад-ти.С-до сч.дебетовое и пр.собой зад-ть персонала п/д предп-ем на конец отч.периода.В зав-ти от вида деб.зад.к сч.227 м.б.открыты соотв-щие субсчета:
1)ДЗ персонала по оплате труда возн-ет,как правило,при выдаче авансов раб-ка:Д 227.1/К 241,242.В кон.мес.начисл-ся фактич.з-плата персонала и делается запись:Д 811,812,813,712,713,721,722, 723/К 531.После начисл-я з/платы производ-ся зачет выданных авансов раб-кам в пределах начисл.опл.труда и составл.запись:Д 531/К 227.Альтернатива записи: -выдача авансов раб-кам Д 531/К 241…; -начисл-е з/платы Д 811,812,813,712,713,721,722,723/К 531.
2)Для командир-х расчетов:(расход по проезду,р-д по найму жилья,суточные, др.р-ды).Для учета расчетов с подотч. лицами предназ-ны счета 227.2,532.1. а)Выдача авансов под отчет Д 227/К 241,242…;
б)на основе аванс.отчета списыв-ся р-ды, произвед-ые подотчетным лицом: -на ∑комерч-х р-дов Д 712,713,813/К 227; -на ∑р-дов по приобр-ю соотв-х активов Д 111,123,211,213,217/К 227; -на ∑р-дов, произвед-х сверх ∑аванса возвращ-х подотч-му лицу Д 227/К 241; -если весь аванс не израсх-н,подотч.лицо возвращает разницу аванса/разница выплач-ся из з/пл. Д 241,531/К 227.(или если аванс не выдав-ся ,расх.оплачив-ся Д 532/К 241,242,243.
3)По субсч.227.3”КДЗ по т-рам прод-х в кредит”-отраж-ся расчеты с персоналом по т-рам,продан.в кредит.Предп-е м. оплатить продавцам за т-ры,приобр.в кредит собств-ми раб-ками:-за счет кредитов банков для раб-ков,-удерживая из з/пл.раб-ков в суммы для оплаты:
а)при испол-ии кредитов банков сост-ся запись:Д 227/К 712,512.По мере удерж-я из з/пл./оплаты налич-ми данных ∑ делается запись:Д 241,531/К 227;после удерж-я этих ∑ возвращ.кредит банка Д 412,512/К 242,243.
б)или на основе платеж.док-тов,представл-х раб-ми,удерж-ются ∑ из з/пл. Д 531/К 539.Удерж-е ∑ переч-ся фирм.-продавцам равномерно и отраж-ся след.записью:Д 539/К 242,243.
4)ДЗ персонала возник-т вследствие нанесен. пред-ю ущерба:кражи матер. ценностей,произв-го брака и т.д.Ущерб этих расчетов ведется по субсчету 227.4”КДЗ по возмещ.матер.ущерба”- взыскание по суду матер.ущерба Д 227/К 612,422,515.
5)Субсч.227.5”КДЗ персонала по проч.оп-циям”предназ.для отраж-я ДЗ по др.оп-ция:-ДЗ по займам,предост.раб-кам,ДЗ перс.по коммунальным и др.оказаным услугам,дз по алиментам;-займы Д 227/К 241,412,512,а возврат ком.банкам получ. кред-в для раб-ков Д 412,512/К 241,242.; -комунал-ые и др.услуги Д 227/К 612;- все виды кратк.задолж.персонала погашаются след.обр.:при внесении налич-ми Д 241,242/К 227;при удерж-ии из з/пл. Д 531/К 227.
Учет д.ср-в и расч.-кас-х оп-ций
Хранение налич.денег и осущ-ние расчетов с ними производ-ся ч/з кассу.Учёт нал.д.ср-в в кассе предп-я ведется в соотв.с “Правилами ведения касс-х оп-ций в нац.эк-ке РМ”.Кассовые оп-ции осущ-ет кассир,явл-ся матер. ответств-ым лицом за хранение и испол-е всех д.ср-в и док-тов,получ-х в кассу.В кассу предп-я нал.д.ср-ва м.б. получены с расч.счета как возврат неиспольз-х подотч-ми лицами авансов,в виде дохода от продажи пр-ции,т-ров за налич.расчет и т.д.Налич-ть в кассу поступает с расч. счета в банке ч/з кассира,к-ый получает её по ден.чеку.Выдача нал.денег из кассы связана с выплатой з/пл.,премий и др-х выплат раб-кам,выдачей авансов под отчет подотч.лицам,а также для осущ-я др-х зат-т на общие нужды предп-я.Осн. док-том,к-ым оформл-ся выдача денег из кассы явл. расх.кас.ордер.Выплата з/пл. произв-ся по платеж.вед-ти.По истеч. срока выплаты кассир подсчитывает ∑факт-ки выплаченные и невостреб-ые,к-ые указ-ет в конце плат.вед-ти.На факт-ки выплач-ую ∑заполн-ся расх.-кас. ордер.К концу раб.дня все данные прих-х и расх-х док-тов записыв-ся кассиром в касс.книгу,к-ая заполн-ся в 2экз-рах:1-в касс.книге,2-служит в кач-ве отчета кассира.
Учет оп-ций по наличию и движ-ю д.ср-в из кассы предп-я ведется на активном сч.241”касса”.По Дт –отраж-ся поступл-е всех д.ср-в в кассу,по Кт- р-ды.С-до деб-вое и предст.с.∑налич-ти,имеющ.в кассе на кон.отч.пер.К сч.241 м.б.открыты след. субсч.:241.1”касса в нац.в-те”, 241.2”касса в ин.в-те”, 241.3”Связ.налич.д.ср-ва”-открыв.в случ. ареста налич-ти кассы предп-я,заблокир-я,сдачи денег под залог.
Поступл-е д.ср-в в кассу отраж. по Дт сч.241 в корр-ции с кредитом счетов:
-на ∑поступл.от продаж,оказ.услуг/без акцизов/,в виде аренд.пл.при финан-мой аренде,%,роялти,возмещ.ущерба возникш.в рез-те чрезв.событий Кт 611, 612,621,622,623.;
-на ∑получ-х НДС и акцизов Кт 534;
-на поступл.д.ср.по погашен.ДЗ Кт 221, 223,227,228,229;
-на ∑получ-х банк-х кредитов и займов Кт 411,412,413,511,512,513;
-на ∑положит.курсовой разницы по остаткам налич-х вал.ср-в в кассе в кассе Кт 622.
Выдача д.ср-в из кассы записыв-ся по Кт сч.241 в корр-ции с Дт сч:
-по оплате фин-х и комм-х долгов:Дт 411,412,413,511,512,513,521,522;
-по оплате кредит.зад-ти персоналу, обществ.орг-циям,др-м кредиторам Дт 531,532,533,534,537,539;
-по внесению д.ср.на расч./вал.счет, выдача денег под отчет Дт 242,243,227;
-на ∑отриц-ой курс.разницы по остатку нал-х вал-х ср-в Дт 722.
Оп-ции с налич.в ин.в-те отраж.на субсч. 241.2.На терр.РМ не разреш-ся расчеты в ин.в-те.Валютн.касса чаще всего испол-ся для выдачи аванса под отчет в в-те при командир-х за пределы РМ.Для строгого отраж-я движ-я налич-ти в ин.в-те на предп-ии кассов.регистр и первич.док-ты ведутся обособленно по каждому виду в-ты.В соотв.с действ.законод-вом провод-ся внезапн.инв-ции кассы спец-ной комиссией в состав к-ой входят,как мини-м 3 чел.,вкл.гл.буха.
На излишки,выявленные в кассе при инв-ции д.ср-в,сост-ся бухг.запись:Д 241/К 612.Если устанавлив.недостача д.ср-в при инв-ции,то после передачи комиссией протокола инв-ции в бухг-рию сост-ся след.бухг.запись:Д 714/К 241.
Матер.отв-ть за эту ∑возлаг.на виновное лицо,если оно было установлено и признало ∑ущерба/она присуждена к уплате судеб-ми органами:Д 227/К 612.
В случ.,если нанесенный ущерб погаш-ся в будущие периоды,а также если винов. лицо не признает ∑ущерба,дело передается в суд.инстанции,а до вынесения суд-го решения сост-ся след. бухг.проводка:Д 227/К 515.
Оп-ции по Дт и Кт сч.241”касса”отраж-ся в аналит-х и синтет-х регистрах,к-ые разраб-ся каждым предп-ем сам-но и ведутся по видам его д-ти для облегч-я сбора инф-ции при составл-ии отчета о движении д.ср-в.К концу отч.периода данные синтет-х регистров перенос-ся в гл.книгу.
Для временного хранения свободных д.ср-в,осущ-ния платежей и поступл-й,предп-е открыв-ет расч.счет в банке,ч/з к-ый произв-ся расчетные оп-ции.Согл.действ. закон-ву каждый эк.агент м.иметь неск-ко текущ.счетов в нац.в-те в разных банках – для движ-я и наличия д.ср-в на расч. счете использ-ся актив.счет 244 Расчетный счет;субсч.:244.1,244.2,244.3. С сч.242 м.б.открыты след.субсч.: 242.1”Несвязан.д.ср-ва”,242.2”связ.д.ср.” (субсч.242.2-предназн.для арестов-х, заблок-ых,сданных под залог д.ср-в).
Для обобщ-я инф-ции о наличии и движ-ии д.ср-в в ин.в-те на вал-х счетах в банках на тер.РМ и за рубежом предназн.актив.счет 243”Вал.сч.”
Поступл-е д.ср-в на расч.и вал.счета отраж-ся по Дт сч.242 и 243 в кор-ции с кредитом счетов(т.е. Д 242/К 243):
-на ∑получ-х от продажи,в виде аренд.платы,%,роялти:К 611,612,621,622, 624;
-на ∑получ-х НДС и акцизов:К 546;
-на поступл-я по погашен.деб.зад-ти:К 221,223,227,228,229,134;
-на ∑получ-х банк-х кредитов и займов:К 411,412,511,512,413,513;
-на ∑д.ср.в виде получ-х долг-х и кратк-х авансов: К 424/К 523.
Выдача д.ср. с расч.и вал.счетов отраж. по Кт сч.242 и 243 в кор-ции с Дт след.счетов:
-при погаш-ии фин.и коммерч.обяз-в:Д 411,412,511,512,413,513,521,522;
-при погашен.кред.зад-ти персоналу, бюджету,внебюдж.фондам,соц.фонду,профсоюз.органам,страх.компаниям и др. кредиторам: Д 531,532,534,537,539;
-при поступл.д.ср. в кассу Д 241;
-на ∑д.ср-в вложен-х в долгоср.и краткоср.инвестиции Д131,132,232;
-на ∑перечисл. НДС и акцизам Д 534.
Предп-е м.открыть и др.счета в нац.и ин.в-те в аккредитивах,лимитиров-х чек. книжках,кредитных и магнитных картах активный счет 244.
Учет рем-та о.с.по его видам и сп-бам проведения
соотв.персонал предп-я обслуж-ет,а при необх-ти рем-ет их.Разл:текущий,средний и кап.рем-т.
Текущ.-мелкая починка.
Средн.-его цель:сохранить ос в норм.раб. сост.в теч.ср.их полезн.функц-я.
Капит.-замена значит.части деталей.
Рем-т раб-ми м.б.выполнен хоз.(сами)/ подрядным спос-ми.При хоз.сп-бе учит-ся все з-ты по рем-ту.При подр.сп-бе закл-ся дог-р,а по оконч-ии рем-та подрядчик выпис-ет счет для оплаты.
Учет текущ.рем-та.Предп-е не создает рез-вов.Учет зат-т по рем-ту ос при хоз.сп-бе выполн.рем.работ.
а)Рем.работы выполн-ся в рем-м цехе предп-я.Все зат-ты по тек.рем-ту накапл-ся на сч.812.Накопл-ые з-ты спис-ся и вкл-ся в зат-ты тек.периода: Д 812/К 211,531,533,813,812.
б)Рем.работы выполн-ся непоср-но на местах использ-я рем.объект ос.В этом случ.∑факт-х зат-т и р-дов по тек.рем-ту ос учит-ся по Дт тех сч.,по к-ым отраж-ют р-ды по их содерж-ю и экспл-ции.След-но:
-при рем-те объекта ос,обслуж-щий процесс реал-ции ГПр-ции:Д 712/К 211,531,533;
-рем-т ос общехоз.назнач-я: Д 713/К 211,531,533;
-рем-т ос подразд-ний предп-я: Д 813/К 211,531,533.
в)Учет зат-т по рем-ту ос при подряд.сп-бе осущ-ся рем.раб.Закл.дог-р.По оконч. рем.работ оформл.акт приемки выпл. работ:Д 712,713,813,534/К521,522; Перечисл-е ср-в подряд-ку в погаш-ии зад-ти:Д 521,522/К 242,243.
Предп-е создает рез-в:
1)Выполн-е рем.работ хоз.сп-бом.Ежемес. создан рез-в в разм 1/12ч от год.∑зат-т по рем-ту отраж-ся:Д 713,813/К538.∑факт-х зат-т и р-дов по рем-ту относят на умен-ние созд.рез-ва:
а)если работы выполнены в рем.цехе предп-я:Д 538/К 812.
б)На местах исп.ос:Д 538/К 211,531,533, 812.
2)Выпл.рем.раб-кам подряд.сп-бом. Договор.ст-ть факт.выпл.работ согл-но накладной относ-ся на умен-е созд.рез-ва:Д 538,534/К 521,522.В кон.года созд-ые рез-вы подлежат инв-ции.При этом излишне созд-ые рез-вы спис-ся обратной записью,а на ∑факт-х р-дов,к-ые превышают созд.рез-в,формир-ся дополн-ный рез-в.В соотв.с правилами налог-ния рез-в не признается.Речь идет о с-до созд.и не испол.на кон.отч.года рез-в. Т.обр.,в бал-се на сч.538 по рем-ту ос, оплата отпусков и др-х рез-в,предусм. НСБУ3 не д.б. никаких с-до.
Зат-ты по рем-ту ос учит-ся в зав-ти от того,способен ли рем-т получ.эк-кой выгоды против того V,к-ый был определен при принятии объекта в экс-цию.Если рем-т произв-ся с целью поддерж-я объекта в раб.сост.,подобный кап.рем-т не приводит к увел-ю ср.полезн.функц-я и не увелич-ся Vэк.выгоды.З-ты по такому кап.рем-ту учит-ся в таком же порядке, как и по тек.рем-ту.Если же кап.рем-т не был учтен при расчете срока его полезн. функц-я,то в рез-те предп-е получит дополнит.эк.выгоду.З-ты по такому кап. рем-ту капитализ-ся по сч.812/121/123. Эти сч.дебет-ся в кор-ции со сч.211,531, 533,812,521,522.Накопл-ые з-ты кап-ся Д 123/К 812,121.После этой записи необх-мо пересмотр-ть базу для начисл.износа по отремонт-му объекту.Кап.рем-т ос оформл-ся след.первич.док-ми.Дефект. вед-ть служит основанием для составл-я плана рем-та ос.По заверш-и кап.рем-та на каждый объект сост.акт приёма-передачи отрем-ных и реконстр-ых объектов.
Учет послед.кап.вложений.
Послед.кап.влож.наз-ют з-ты по улучш-ю сост-я ос.вкл.:модерниз.машин,расшир.и реконстр-я предп-я,др.меропр-я направл-ые на рост произв-ые мощности предп-я.В рез-те предп-е получает дополнит.эк. выгоду.Поэтому послед-щие кап.влож-я капитализ-ся.Если по предварит. подсчетам предп-е не получит эк.выгоды, то послед.кап.влож-я призн-ся как р-ды тек.периода.Работы по модерн-ции учит-ся по Дт 812 в кор-ции с Кт разных счетов в зав-ти от вида зат-т:Д 123/К 812.В случ. выполнен-я раб.по месту исп-я ос по сч.121.Этот сч.дебет-ся с 211,531,533, 812.Дт 123/К 121.Пр подряд.сп-бе Д 123,534/К 521,522.Накопл-ые зат-ты списыв-ся на з-ты/р-ды отчет.периода, если в рез-те предп-е не получает дополн.эк.выгоды и отраж-ся Д 713,813, 712/К 121,521,522.После капитализ-ции послед.кап.влож-я пересчит-ся база для начисл-я износа.
Учёт выбытия ос и его рез-тов
В процессе осущ-ния произв-но-хоз.д-ти ос выбывают по разным причинам:полный износ,реал-ция,безвозмездная передача, обмен,ликв-ция,уничтож-е в рез-те стих. бедствий и т.д.Списан-е(по причине полного из-са/стих.бедствий)оформл-ся актом о ликв-ции ос;безвозм.передачи, обмена –актом приема-передачи.
Выбытие ос по прич.полн.из-са.
Вопрос о спис-ии по причине полного из-са решает каждое предп-е самост-но.В учете необ-мо отражать спис-е ∑начисл. из-са,поступл-е годн-ых матер цен-тей от выбытия и факт.р-ды по выбытию отраж. на сч.721”Р-ды инвест.д-ти”.
Спис-е ∑ начисл.износа:Д 124/К 123. Отраж.факт.р-ды по выбытию:Д 721/К 531,533,812. Оприход-е мат.цен-тей:Д 211/К 123,621.
Безв.передача ос явл.облаг.НДС ставкой. Поэтому предп-е выпис-ет налог.накладную,указав ∑НДС. Передающая сторона эту ∑перечисл. в бюджет.Предп-е безвозм-но получ.ос,не имеет права зачитывать НДС.Оценивают по справедл.рын.ст-ти.
Реал-ция ос оформл-ся ТТН/налог. накладн..ОС м.б.проданы по цене,равной, меньше/больше бал-вой ст-ти.В 1случ.не будет ни прибыли,ни убытков,во 2-убытки,в 3-прибыль.В рез-те отраж-я оп-ций по продаже ОС по цене меньше их бал.ст-ти ∑убытка отражена в отчете о фин.рез-тах за отчетный квартал,как разница м/у оборотом по Д 721 и К 621 без закрытия этих счетов.Их закрытие предусм-но в конце года на ∑р-дов: Д 351/К 721;на ∑д-дов:Д621/К 351.
Обмен ос.
Разл.полный и частичный обмен.Зачетная скидка –ст-ть передав-ого объекта ос, оцен-я по справед.рын./др.ст-ти для компенсации ст-ти получен.в обмен объекта.
Полным считается обмен,при к-ом зачетная скидка=справед.рын.ст-ти объекта.В оп-циях полного обмена активами,д.ср-ва не учавств-т,т.к.их ст-ть одинак-ая.Неполным явл-ся обмен,при к-ом зачетная скидка перед-го объекта больше/меньше справ.рын.ст-ти преобраз.в обмен объекта.По назнач-ю использов-я объектов ос бывает обмен однотипных и неоднот-х объектов(разного назнач-я(обмен грузового автом. на станок)).Обе строны –приним-щая и передающ.соотв.объект- отраж ∑НДС, подлеж.зачету,только от ст-ти объекта, получ.в обмен.
Передача ос в счет взносов учред.в устав.кап-л.Передача ос 1владел.другому счит-ют облаг.НДС поставкой. Передающий ос,отражает все оп-ции по спис-ю и умен-ю собств.кап-ла ч/з умен-е доли учределей и соотв.∑НДС.
Отраж.недостач ос,выявлен.в рез-те инв-ции.Недостачи спис-ся и относ-ся на р-ды.∑ к-ые д.б. возмещены вин.лицам, относ.на доход только в том случ-е,когда предп-ль имеет увер-ть в том,что матер. ущерб будет возмещен:Д 124,/К 123;Д 721/К 123.Если установл-ый срок возмещ-я мат. ущерба больше 1г на сч 134.Если возмещ-е невозможно из-за неплатеж-ти вин.лица, деб.зад.относ.на р-ды:Д 721/К 134,227.
Учет ДМА
ДМА-актив имеющий физ.и натур.форму, со ср.полез.функц-я более 1г.,испол-ый в д-ти предп-я с целью получ-я эк.выгоды/ находящиеся в процессе создания и не подлеж.продаже.ДМА подразд.на:1)НМА; 2)Зем.участки;3)ОС;4)Прир.рес-сы.
ДМА :изнаш.и неизнаш.Подразд.: собственные,арендные.Признается ДМА: 1)имеет матер форму и след-но больше 1г;2)Наход-ся во владении предп-я.Эти требования счит-ся реализ.,если: 1)Существует увер-ть,что в рез-те испл-я предп-е получит выгоду;2)Ст-ть активов м.б.оценена с большей степенью достов-ти.Призн-е ДМА означает их регистр-ю и оприход-е на соотв.счет.
Первонач-я оценка имеет место в момент признан-я объекта как актива по первон.ст-ти.Перв.ст-ть сост.из покуп.ст-ти,вкл.тамож.пошлины и сборы на ввоз,а также з-ты по привед-ю в раб.сост-е, трансп.р-ды,погруз.и разгруз.р-ды,р-ды на монтаж установку и з/п.Торг.скидки вычит.из покуп.ст-ти.
Перв.ст-ть:1)для объектов,созд-ых на предп-е факт.с/с,вкл.налоги;2)для зданий и сооруж-й,возв.подрыд.сп-бом строит-ва- догов.ст-ть объекта;3)для объектов приобр-ых у юр.и физ.лиц –здания и сооруж-я –покуп.ст-ть,вкл.з-ты по рем-ту и привед-е в раб.сост-е;машины и оборуд-е –покуп.ст-ть(минус торг.скид.) +з-ты по их приобр-ю,р-ды по монтажу, установке,испытан.Если при трансп-ке/в процессе монтажа машина /оборуд-е частично повреж-но,з-ты по их установл-ю не вкл.в перв.ст-ть,а относ-ся на з-ты по рем-ту объекта.
Актив приобрет-ый путем обмена,оценив-ся:
1)по справед.рын.ст-ти;2)По бал.ст-ти;3)По договор.ст-ти.
Получ.безвозмездно оцен-ся по справедл.рын.ст-ти.Если не сущ-ет подтверж-ия рын.цены,то опред-ет независ-ая экспертиза.В перв.ст-ть вкл. выпл./начисл.%.После принятия создаваемого объекта в экспл-цию % за кредит не вкл.в его перв.ст-ть.Земля износу не подлежит.Если предп-е-покуп-ль предполагает исп-ть строение, находящ.на приобрет-м зем.участке,то нужно признавать приобрет-ые активы отдельно,т.е.опр-ть ст-ть каждого объекта пропорц-но рын.цене,исчисл-ть так,как если бы эти объекты покупались каждый в отдел-ти.Сами плод деревьев/кусты виногр.изнашив-ся,поэтому их след. оценивать отдельно от зем.участка.
Последующая оц-ка.
После призн-я актива в период его испол-я примен-т 2 м-да оц-ки:1)Рекоменд-ый НСБУ16-предусм-т оц-ку актива по его перв.ст-ти минус накопл.износ.2)Допуст-ый альтернативный –оц-ка актива по переоцен-ой ст-ти(справ.рын.ст-ть – соотв.∑накопл.износа).Дооценка отн-ся на увел-е ст-ти ДМА.
Дата вывода объекта в эксп-цию явл-ся моментом вкл-я его в состав осн-х ср-в. Основным док-том явл-ся акт приема-передачи.ОС учит-ся:1)Когда момент ввода в эксп-цию объектов,не треб-щих монтажа,совпадает с моментом приобрет-я,их покупн.ст-ть,а также все з-ты по доставке и приобрет-ю учит-ся по Дт сч.123;2)Если не совпадает с моментом ввода их в экс-цию,то накопл.з-ты учит-ся на сч.121;3)З-ты по приобр-ю и созд-ю ос, треб-х длит.периода времени до ввода их в экспл-цию учит-ся на сч.121.При вводе в экспл-цию накопл-ые з-ты по сч.121 спис-ся в Дт 123.
Объекты ос,поступ. от учред-ей в счет взносов в устав.кап-л.Перв.ст-ть д.б. опред-на по рын.цене.Вклад учред-ля в счет взноса в устав.кап-л возможен новыми/частич-но изношенными объектами.Поступл-е новых ос в случае несовпад-я момента ввода в экспл-цию с моментом поступ-я:Д 121,123,534/К 313.
При поступл-ии частично изнош-х оприх-ся по ст-ти,соглас-ной учред-ми и рук-вом предп-я.∑начисл.износа за период испол-я у учредит-ей в учете не отраж-ся.Перв. ст-ть опред-т независ.экспертиза/по данным док-в приема-передачи.Когда объект требует зат-т по подгот-ке его в экс-цию,в состав вкл-ся и возникшие з-ты.Организ-я,к-ая передает ос, выписывает счет фактуру по НДС.Предп-е-получатель не имеет права на зачет ∑НДС,т.к.она им не оплачив-ся и не подлежит оплате:Д 123/К 622.
В момент ввода в экспл-цию ос предп-е опред-ет:срок полез-го функц-ия, предпол.ост.ст-ть,установл.м-дом начисл-я износа.
Выявленные при инв-ции неучтенные ос оприх-ся одновр-но,увел-я д-ды от инвестиц.д-ти.Баланс.ст-ть нужно опред-ть по рын.ценам по каждому объекту с учетом степени физ.и морального износа: Д 123/К 621.Аналит.учет ведется на инв-ных карточках.Синтет.учет поступл-я ос ведется в разных регистрах,в зав-ти от каналов их поступл-я.
Учёт арендных оп-ций по видам аренды
Нормативной основой учета ар-ых оп-ций явл.НСБУ17”Учет аренды”,з-н об аренде,НК РМ.
Аренда-временное владение активами арендод-ля и их испол-е за опред.плату в теч.соглас-ого периода вр-ни в целях осущ-ния предпр-ой д-ти арендатора на основании заключ-го м/у заинтер-ыми сторонами дог-ра аренды.Субъектами арендных отнош-й выступает с одной стороны арендод-ль –собственик имущ-ва,а с другой –арендатор –затнтерес-ое в ар-де ф./юр.лицо.В соотв.со ст.3,4 НСБУ17 ар-да допускается для предп-ий всех эк-их отраслей и форм собств-ти и в отнош-ии имущ-ва всех видов (ДМА и НМА,ТМЦ).
Сущ-ют след.виды(формы)ар-ды, устанавл-емые в нач.срока ар-ды договор-ми условиями с соблюдением опред.критериев:
-продолжит-ть срока аренды:
1)операц-ая(текущая)-кратк-ая,не более 1г.
2)финансируемая-долгоср-ая,1-99лет. Срок аренды 75% срока экспл-ции, независимо от последующей передачи права собств-ти.
-передача,отнесение рисков,потерь и выгод от испол-ния и владения активами:
1)операц.-сохраняется за арендодателем
2)финанс-ая- значит-ая часть переходит от арендодателя к арендатору.
-сохранение прав и обязанностей собств-ка имущ-ва по окончании срока аренды:
1)оп.-по окончании срока активы возвращаются арендодателю,к-ый передавал только право пользования его имущ-вом для удовлетв-ния временных потребностей арендатора при сохранении прав и обязанностей собственника у арендодателя.
2)фин.-по окончании срока право собств-ти может перейти к арендатору,а до истечения арендного срока- при условии полного выкупа имущ-ва.
-условия произв-ва арендных платежей:
1)оп.-платежи вкл-ют арендную плату,опред-ую м-дом начислений по договорным условиям, предусматривающим ∑ы и сроки оплаты и относящимся на зат-ты/р-ды периода.
2)фин.-платежи вкл.2эл-та:-выкупную ст-ть арендуемого имущ-ва;-аренд.плату.∑ы выкупной ст-ти и аренд.платы,порядок оплаты опр-ся условиями договора и на начало аренды дисконтируемая ∑ минимума арен-х платежей не меньше 90% СРС актива.Выкупная ст-ть возмещ-ся частями в договорные сроки.Аренд. плата начисл-ся в % к непогашенной части выкупной ст-ти/фиксированной сумме на срок аренды.
-прочие условия –арендный дог-р,как правило не расторжим.Аренд-р возмещает арендодателю убытки в случ.досрочного аннулирования соглашения.Арен-р получает преимущ-ва –направление аренды и значит-ное снижение аренд.платы на последующий период.В случаях финанс-мой аренды без выкупа арендатор имеет право выкупа актива по льготной цене.
Бухгалтерские записи основных оп-ций по финансируемой аренде
1)имущ-во переданное в финанс.ар-ду по баланс.ст-ти:
Арендатор:-
Арендодатель - Д 141/К 111,122,123,125.
2)списана ∑износа по сданным активам:
А-ль - Д 113,124,126 /К 111,123,125.
3)произведены р-ды по передаче активов в ар-ду:Ар-ль – Д 721/ К 531,533,539,812.
4)списана ∑долг-х р-дов буд.периодов, соотв-щая текущ.отчётн.периоду:Ар-ль –Д 251/К 141
5)имущ-во передано в ар-ду по выкуп.ст-ти без НДС:А-р –Д 111,121-123,125/К421;
А-ль:Д 1341/К 422.
6)начислен НДС на выкуп.ст-ть перед.активов:А-р –Д 226/К 421;Ар-ль – Д 1341/К 535.
7)в текущ.отчетн.году аренд-лем спис-ся соотв-щая отчётн.периоду ∑долг.дебит. зад-ти с начисл-ем КДЗ:А-р – Д 421/К 521,539;Ар-ль – Д 229/К 1341.
8)соотв-щая текущему отч.году ∑ долг-х д-дов буд.периодов отнесена на текущие д-ды буд.периодов:Ар-ль:Д 422/К 515.
9)в связи с наступлением договорных сроков выкупа арендов-го имущ-ва отраж-ся:
-подлежащей оплате в текущем отчётн.периоде ∑выкупной ст-ти без НДС:
Ар-ль –Д 515/К 621.
-начисл-е НДС на подлежащие оплате ∑ы выкупной ст-ти аренд.активов:А-р –Д 5342/К 226;Ар-ль –Д 535/К 5342.
-в установлен.% спис-ся соотв.часть баланс.ст-ти аренд.объект.:
Ар-ль - Д 721/К 251.
10)фактич.оплата ∑ы выкупн.ст-ти начисл-й по договорному сроку платежа:Ар-р – Д 521,539/К 241,243;Ар-ль –Д 241,243/К 229.
если натуральная оплата:А-р –Д 211,213,217.
11)с истеч-ем срока ар-ды активы перев-ся в собст-ть ар-ра на ст-ть выкупа+з-ты:
А-р-Д111,122,123,125/К 111,122,123,125. -∑износа,начисленная в теч.аренд.срока:
А-р- Д 124(7),113,126/К 124(1),113,126.
-перечислена аренд-лю непогаш.часть вык.ст-ти с НДС:Ар-ль- Д 421/ К 521,539.
-∑НДС от непогаш.части вык.ст-ти:
А-р- Д 5342/К 226.
12)в теч.срока ар-ды начисл-ся износ в порядке,предусм-ом в учетной пол-ке ар-ра предусм-ном в учет.пол-ке ар-ра для собств-х активов:А-р – Д 712,713,813/К 113,124,126.
Бухг.записи основных оп-ций по тек.ар-де
1)имущ-во собств-ка передано в аренду:
А-р –Д 911,912/К-;Ар-ль:Д 1118/К 1111-1117,Д 1224/К 1221-1223,Д 1238/К 1231-1237,Д 1252/К 1251.
2)начисл-е износа за переданные в ар-ду активы:Ар-ль –Д 7142/К 113,124,126.
3)начисл-е арендной платы по договорным срокам в текущем периоде без НДС:
-до факт.оплаты:А-р –Д 712,713,813/К 521,539,241-243,211-123(кроме 215 и др.);Ар-ль-Д 2281,241-243/К 6122/2281;
-по получ-ю ден.ср-в (95%∑ы ар-ды у юр. лица и 90% у физ.лица):А-р-Д 521,539/К 241-243,211-123(кроме 215 и др.);Ар-ль-Д 211,213,217,111,122,123/К 6122/2281.
-5%подох.налога:А-р-Д521,539/К534.
-в случае начисл-я арендной платы авансом без НДС:А-р-Д 251/К 521,539;Ар-ль- Д 2281/К 515.
-в сл.получ-я аванса по ар-ной плате(95%∑ар-ной платы):А-р-Д 521,539/К 241-243,211-123;Ар-ль:Д 241,243,211,213,217,111, 122,123/К 2281.
-∑подох.налога,удержанная аренд-ром по ставке 5% от ∑аванса по ар-ной плате:А-р:Д 521,539/К 534;Ар-ль-Д 225/К 2281.
-∑получ-го аванса,списываемые в текущем отчетном периоде:А-р-Д 712,713,813/К 251;Ар-ль-Д 515/К 2281.
4)начисление НДС:
-на начисленную аренд.плату текущ.отчетного периода:А-р-Д 5342/К 521,539/241-243,211,213,217,111,121-123;Ар-ль-Д 2281/241-243,211,213,217,111,121,123/К 5342.
-на ∑у от аванса аренд.платы(начисл-го); на ∑от аванса арендной платы(получ-го): А-р- Д 225/К 521,539;Ар-ль-Д 2281,225,534/К 535,534,242.
-на ∑ от получ-го аванса,относящейся к текущему отчетному периоду:А-р-Д 534/К 225;Ар-ль- Д 535/К 5342.
-зачёт ∑ы НДС от получ.аванса и перечисл-го в бюджет в периоде получ.аванса:Ар-ль- Д 5342/К 225.
5)произв-во рем-та ос,переданных в аренду:
А)согласно дог-ра аренды ремонт осущ-ет ар-р:
-Vремонтных работ без НДС,принятых от аренд-ра:Ар-ль-Д 713,714/123/К 521,539.
-∑НДС на Vрем-та:Ар-ль-Д 534/К 521,539.
-в счет погашения зад-ти по арендной плате-95%∑ы оплаты:Ар-ль-Д 521,539/К 2281.
-∑подох.налога,удерживаемая по 5% ставке аренд-лем:Ар-ль- Д 521,539/К 534.
Б)ремонт осущ-ет аренд-ль:
-Vрем-та хоз.сп-бом подрядным без НДС: Ар-ль-Д 713,714/123/К 812,521,539.
-НДС на Vрем-та подрядчиком:Ар-ль-Д 5342/К 521,539.
-оплата работ подрядчика в размере 95% от Vработ:Ар-ль:Д 521/К 242.
-удержан подох.налог по ставке 5% от Vрем-та:Ар-ль-Д 521/К 524.
В)произв-во рем-та аренд-лем за свой счут для аренд-ра:
-по фактич.с/с выполненного рем-та:
*хоз.сп-б:Ар-ль-Д 711/К 812.
*подрядный сп-б:Ар-ль-Д 711/К 521,539.
-по ст-ти рем-та без НДС:Ар-ль- Д 229/К 611.
-начисл-е НДС на ст-ть рем-та:Ар-ль –Д 229/К534.
-зачёт ст-ти рем-та в размере 95% от∑ы, принятой в погашение ар-ной платы:Ар-ль-Д 521,539/К 229.
Г)рем-т за счет арен-ра:
-по факт.с/с рем-та:А-р- Д 712,713,813.
*хоз.сп-бом:А-р- К 812.
*подряд.сп-бом:А-р –К 521,539.
-зачёт НДС начисл.на ∑у рем-та подр.сп-бом:А-р- Д 534/К 521,539.
6)р-ды по содержанию/экс-ции ос.:А-р- Д 712,713,813/К 211,213,214,531,533.
Учет НМА и их амортизация
НМА-это не имеющие матер.формы неденежные активы,контрол-мые предп-ем,испол-мые более 1года в произв.,в торговле и др.видах деят-ти,а также в администр-х целях,либо предназнач-ые для сдачи в аренду юр. и физ.лицам.
В состав НМА входят:
1.организац.р-ды- р-ды связанные с созданием предп-я.
2.гудфил(цена фирмы)-превышение ст-ти приобретения пр-я над рын.ст-тью.
3.патенты-это исключ.права на пр-во какого-либо вида пр-ции.
4.товарные знаки и знаки обслуж-я- зарегистр.символы,защищенные гос-вом с исключ-ым правом их использ-я для идентификации т-ров.
5.лицензии-это юр-ки оформленные права на осущ-ние опред-го види деят-ти.
6.Ноу-хау-это накопленные предп-ем научно-технич.,технологические,торговые и др.знания,явл-ся комерч.тайной и приносящие эк-кую выгоду.
7.копирайт-гарантир-ые гос-вом права на публикацию,печать,продажу лит-ры и др. произвед-я искусства на период предусм-ый зак-вом.
8.франшизы-права на испол-е опред-ной фирмы,продукта/технологии произв-го процесса за опред-ое вознаграждение и прочие.
Фактич-ое наличие НМА в виде интеллект-ой собств-ти д.б. отражено,подписано, зафиксировано на матер-х носителях инф-ции.
Не учитыв-ся в состав:лицензии, преобрет-ые на срок не более 1года,а также компьютерное программное обеспечение учит.в составе пр-ции.
НМА приним-ся на учет,если:
а)сущ-ет увер-ть,что предп-е получит эк-кую выгоду;
б)НМА м.б.оценен с большой долей достоверн-ти.При несоблюд-ии 1 из этих условий соотв.∑ы признаются р-дами отч.периода.
Для учета НМА предназ-ны сч.111 «НМА» и 112 «Незаверш.НМА».По дт 111 отраж. поступл-е НМА,а также ∑дооценки от переоценки активов.По кт отраж.уступка права пользов-я НМА(передача прав без сохран-я титула собств-ка),выбытие НМА. С-до сч.111-дебетовое –пр.собой первон. (переоцен./скорректир.)ст-ть НМА, находящ.в процессе создания/подготовки к использ-ю по назначению.
По дт 111- з-ты,связан.с созданием НМА, покупная ст-ть приобрет-х.По кт –оприх. НМА,принятые для использ-я.
Оприх.НМА:
а)создан на предпр-ии:Дт 111/Кт 112;
б)приобр.на стороне:
-при непосредс.оплате:Д 111/К 241,242;
-при послед.оплате:Д 111/К 426,539,521;
-в порядке обмена:Д 111/К 134,229;
-от учредит.в счет включ.в устав.кап-л:Д 111/К 311,313;
-безвозмездно:Д 111/К 622.
Послед.з-ты по увелич-ю срока использ-я НМА:Д 111/К 112.
Отраж.∑дооценки при переоценке:Д 111/К 341.
Амортиз-я НМА опред-ся и начисл.в соотв.с НСБУ13 «Учет НМА».
Учет аморт-ции.
Предп-е начисл-ет ам-цию по всем аморт-емым НМА,принятым к использ-ю.По незаверш.НМА ам-ция не начисл-ся. Начисление ее начинается с месяца,след. за месяцем принятия к испол-ю НМА,и прекращ-ся в месяце,след.за месяцем его выбытия из состава имущ-ва предп-я.Ам-ция начисл-ся по 1-му из след.м-дов:
Прямолинейному- предп-е начисл-ет постоянную ∑на протяжении всего срока.
Пропорц.кол-ву произвед-ой пр-ции –ам-ция начисл-ся в зав-ти от Vпроизв.тов-ной пр-ции.
Уменьшающего остатка -∑износа исчисл-ся на основе нормы износа,предусм. прямолин.м-дом,к-ая м.б.увеличена не более,чем в 2р.Ам-ция начисл-ся записью:Д 121,811,812,813,712,713/К 113.
При списании ∑накопл.ам-ции:Д 113/К 111.
Выбытие НМА –списание балансовой ст-ти при истечении ср.полезн.использ-я,реализ,передачи в аренду/ безвозмездно:Д 721/К 111.
Учёт ТМЗ и методы текущей оценки
ТМЗ вкл.мат.ценности,наход.в распоряж. предпр.В ходе произв.процесса ТМЗ проход.неколько фаз эк.цикла: снабжение- произв- реaлиз,в течен. к-ых они меняют не только форму,но и своё матер.содерж.На торг.предпр. цикл запасов сост из 2-ух фаз:снабж.и реализ. Товары и услуги могyт явл.предметом учёта запасов и незав.прод-ции лишь в том сл,если наход.в собств.предпр,вкл. товары,наход у 3-их лиц на хранении,для перераб.и продажи.
Запасы- обор.акт,предназ для испол. в произв,создан.в процессе произв-ва/ преобр.для перепродажи.Оценка ТМЗ производ-ся с учетом 2 осн.моментов: оценка ТМЗ в тек.учёте и оценка запасов в фин.отч.
Основ.правило оценки и отраж.запасов на предпр.сост в исчис-нии их по первон.ст¬ти,в качестве к-рой может выст:
1)Для тов-в приобр-х у 3 лиц,- ст-ть приобр,вкл-ая покуп.ст-ть и р-ды по доставке;
2)Для тов-в и услуг собств.пр-ва- факт. с/с,к-рая вкл.прямые мат.з-ты,косвен. произв р-ды;
3)При обмене- рыночная ст-ть;
4)В качестве взноса в кап-л/при дарении- справ.рын.ст-ть.Не вкл.налоги, а также торг скидки.ТМЗ отраж.в фин. отчетах по наименьшей ∑ из с/с и чистой ст-ти реализ.С/с ТМЗ вкл.з-ты по приобр. перераб.и прочие,связ.с достав.з-сов к месту хранения и привед.их в надлеж. состоян.Чистая ст-ть реализ.- это предполаг.продаж.цена ТМЗ в ходе обыч. хоз.д-ти,уменьш.на возмож.р-ды по продаж:транс,р-ды гаран.периода. Оценка з-сов по чистой ст-ти реализ. примен.в случае,когда она ниже с/с при: снижение цены,повреждении, устаревании,возраст предполаг.зат-т на комплектацию и орган.их продаж. Текущая оценка определ.след.методами: 1)М-д нормат.с/с - для тек.оценки и операт.контроля наличия и движ-я ГП и незав.произв;
2)М-д розн.продаж- для оценки большого кол-ва тов-в,имеющих приблиз.одинак. прибыль в цене продаж при быстро меняющ.ас-те;
3)М-д идентиф-ции-для оц-ки з-сов для к-ых можно опредилитъ индив.наценку; 4)М-д ФИФО(1 поступ- 1 выбытие)- для учёта большого ассор-та взаимозам.ТМЗ; 5)М-д ЛИФО(послед поступ- перв. выбытие).
Средневзв.ст-ть: СВС = ( О нач. + Пост.) : (Кол-во нач. + К пост.)
Он примен-ся в 2-ух вариантах:
а)Опред.средневз.ст-ти ед.тов-ра после кажд.их поступл;
б)При периодичном расч.средневзв.ст-ти 1 ежемес, либо с др.период.
Отраж-е в учете ТМЗ осущ.на основ.сист. сч.кл 2«Текущ активы»,гр.21«ТМЗ».Сч данной гр.явл.актив.
Сч.214- пассив.и предназн для обобщения данных об износе.
Сч 211«Матер.»прим-ся для уч.налич.и движ.сырья и матер.,явл.собст.предпр, непоср.исп-ся в пр-ве пр-цию и переносящихся на ГПю в перв-ой/измен. форме.
Поступ матер:
1)Покуп.ст-ть:Д211/К241,242,521,522, 227, 532,б22.
2)Дополнит.р-ды(трансп,уплата тамож. сбор,страх.):Д-211/К521,522,812,242,539, 533,227,532.
3)Оприх.матер,изгот.на предпр.:Д-211/К- 811,812.
4)приобр.в обмен на др.товары:Д 211/К 221,223.
5)Оприх.излишков:д 211/К 612.
6)Оприх.матер-в и возвр-ых отходов, получ-ых:
а)в цехах осн.пр-ва: Д 211/К 811.
б)от забрак.пр-ции:Д 211/К612.
в)oт ликвид.ОС:Д 211/К 123.
Учёт МБП. Их ст-ть по мере испол-я в течение неск-х циклов,перенос-ся на з-ты/р-ды под видом износа,расчит.в размере 100% от их ст-ти и уменьш.на вел-ну предпол.остат.ст-ти.Искл.сост. МБП ст-ть к-ых менее 1/2 части уст. лимита.Спис.на з-ты/р-ды по мере передачи в эксп.МБП явл акт:
а)ст-¬ть 1 к-ых меньше уст.лимита,незав.от ср.их эксплуат;
б)Срок службы менее 1г.Ведётся уч.на 213,214сч.Когда остаточ.ст-ть МБП превыш. ст-ть матер-в/отходов,получ.при спис. объектов,разница отраж:Д 714/К 21З.
Незавер.пр-во пр.с. пр-цию,к-рая наход-ся в промежут.стадиях переработки. Ведётся на сч.215.В конце отчёт.пер. опред.факт. ст-ть незав.пр-ва,отраж.:д 215/К 812,811.В нач.след.периода сост. проводка:д811,812/К215.При нaличии излишков НП по итогам инвен -ции д 215/ К 612.
При налич.недостач:д 714/К 215.
При реализ.НП: Д714/К215.
Вследствии чрезвыч.событий:д 723/К215.
Учёт пр-ции сч 216-актив,он дебет-ся на ∑факт.с/с в корресп.с кредитом сч.811, 812.Счёт кред-ся на ∑бал-ой ст-ти выбыв. ГП,реализ.покулателям,в кор-ции с Д-м 711 сч;на ∑возврата забрак-ой ГП с Д-м 811,812;на ∑потерь и недостач с Д-м 714; на ∑ст-ти уничтож.в рез-те чрезвыч.событ- Д 723.С-до сч дебетовое. Учёт тов-в. Товары пр.с. ценности, приобрет.предпр.в целях их дальнейшей перепродажи в том же виде. Организ. учета зависит от ряда ф-ров. Один из первостепен.- это форма продаж: оптовая/розничная. При оптовой форме орган.осущ-ся на основ.док-в,а ден.ср. поступ,как правило,позднее,в безнал. форме(примен сч.221).При рознич.форме реализ.тов-в совпадает с оплатой налич. ден.ср.Др фактор,возд-щий на орган-цию учета тов-в-это наличие разных цен,исп-ых при приобр.и продаже тов-в. Если учёт тов-в ведётся по цене продажи,для учёта торг.надб.в цене продажи нужно исп. сч.821. Для учёта движ.тов-в исп.611,по К-ту к-го отраж.ст-ть тов-в,реализ. цокуп( без акцизов, НДС), и акт.711сч.по Д-ту к-го отраж.балан.ст-ть прод.тов-в.Для уч. тов-в предназн.сч.:217,821,822.
Сч. 217-сч.акт,дебет.на сумму первон.ст-ти постул.тов-в:
1)на пoкупн.ст-ть тов-в- К 521,522 по цене приобр без НДС;
2)На ∑р-дов,связ-х с приобр.тов-в- с К-та сч 521,522,812,539,531,533.
3)На ст-ть тов-в, внесен-х в кач-ве взноса в уст.кап-л(сч 311).
4)По тов-м получ.безвоз-К-т 622
5)На ст-ть излишков-¬К-т 612.
6)На ∑торг.надб к поступ.тов-м,вкл.в цену продажи-К-т 821.
7)На ст-ть возвращ-х тов-в- 822сч.По К-ту данного сч.отраж.бал.ст-ть спис.тов-в: при реализ тов-в-711;
выявлен.при инв-ции недостач- Д-т 714;∑ торг.надб,относ.к реализ.тов-м-Д821;
тов-в уничт.в рез-те чрезвыч.событ-Д 723;∑ разницы м/у факт.с/с чистой ст-¬тью их реaлиз.-Д-714.С-до данного сч. дебетовое.
Учёт банковских и валютных оп-ций
Помимо налично-ден-х расчётов осущ-ся безналич.платежи поср-вом расчётных док-тов ч/з банки с расч.счета предп-я на расч.счет получателя.
Отраж-е осн-х банк-х оп-ций:
1)поступл-е оплаты за отгрузку без НДС и акцизов и по д-дам неоперац.д-ти:
-от реализ-ой пр-ции в ценах без НДС:Д 242/К 611.
-от реал-ции др-х текущих активов в ценах без НДС:Д 242/К 612.
-от реал-ции долг-х активов в ценах без НДС:Д 242/К 621.
-зачисление штрафов,пени,оплата текущей аренды в.и б.НДС:Д242/612.
2)погашение КДЗ и ДДЗ:
-по торговым счетам: Д 242/К 221,223.
3)зачисление ∑ НДС и акцизов при оплате реализ-ых текущ.и долг-х активов:Д242/
5342,5343.
4)поступл-е д.ср-в:
-из кассы:Д 242/К241.
-возврат д.ср-в числящихся в пути:Д
242/К 244.
5)поступл-е кред-х и заемных ср-в:Д242/ К 511-513,411-413.
6)авансовые поступл-я:
-возврат ранее выданных:Д 242/К 136,224.
-зачисл-е получ-х авансов:Д 424/К 523.
7)перечисл-я в счет погашения кредит-х обязат-в:
-по торговым счетам:Д 521,522/К 242.
-бюджету:Д 534/К 242.
-НКСС,страховым компаниям:Д 533/К 242.
-внебюджетным фондам:Д 536/К 242.
-прочим кредиторам:Д 421,426,539/К 242.
8)перечисл-я на др.места хранения:
-в кассу:Д 241/К 242.
-в кредитные карточки:Д 244/К 242.
-в ден.док-ты:Д 246/К 242.
9)погаш-е банк-х кредитов:Д 511-513,411-413/К 242.
В наст.время предп-я совершают экспортно-импортные оп-ции,к-ые вкл-ют в себя текущие оп-ции и оп-ции по движению кап-ла.
К текущим вал.оп-циям относят:
-ком.сделки по купле-продаже тов-в
-оказание услуг оплачиваемых валютой
-кредитные оп-ции в СКВ
-осущ-ние расчетных оп-ций
-погашение обязат-в/задолженностей в СКВ.
К вал.оп-циям по движению кап-ла относят:
-прямые инв-ции в уст.кап-л иностр.фирм и портфельные(приобрет-е ценных бумаг зарубежными корпорациями).
-приобрет-е за валюту инвестиц-ой собств-ти(недвижимое имущ-во).
Предп-я обязаны хранить вал.ср-ва на счетах в банках,к-ые открывают по виду валют.Вал.счет открывают в таком же порядке как и расчетный.
В пр-ве расчетов СКВ есть особен-ти:
1)платежные док-ты предст-ют банку с прилагаемыми док-ми,обосновывающими необходимость перевода СКВ за рубеж(копии договоров,накладных, таможенных деклараций).
2)за провед-е оп-ций на вал-х счетах банку выплачивают комиссионные(1-1,5)
3)значит-но ограничена выдача наличной СКВ из кассы,расходование СКВ предусмотрено для оплаты служебных командир-к за рубеж.
Для учета оп-ций с наличной СКВ по каждому её виду открывают кассовую книгу для обособленного отражения движения ин.валют,к-ая оформл-ся типовыми формами приходных и расх-х касс-х ордеров.
Для приобрет-я ин.валюты предп-е предст-т банку заявление о покупке/соотв-но,о продаже.
Фин.учет вал-х ср-в и оп-ций ведётся в едином ден.измерителе – в леях РМ,в связи с чем возникает необх-ть конверсии вал-х ср-в,т.е. в пересчете в леи конкретных сумм СКВ на основе официал-го обмен.курса НБМ на соотв-щую дату.
Рез-том пересчета явл-ся курсовые разницы,к-ые по текущим оп-циям возникают по двум причинам:
1)в связи с колебаниями обмен.курса за период м/д датой осущ-ния хоз.оп-ции и датой расчетов по ней.
2)в рез-те изменения курса обмена на дату составления бухг.баланса по сравнению с тем курсом,по к-ому остатки СКВ,зад-ть/обязат-во первон-но были признаны в текущем/прошлом отч.пер-де.
Курсовая разница расчит-ся разностью м/д первон.оценкой в леях вал-х активов и обязат-в на дату совершения оп-ций и последующей оценкой этих оп-ций на дату их завершения/на дату предыдущей оценки и дату составления бухг.баланса за текущий отч.период.
При определ-ии курсовой разницы необходимо установить дату совершения оп-ции,дату дня,когда предп-е получило право регистрации в фин.учете тех активов и обязат-в,к-ые явились результатом данной оп-ции.Эти даты устанавлив-ся в зав-ти от содерж-я оп-ции.Н-р:
1)в вал.кассе – даты прихода/расхода на личных СКВ.
2)на банк-х вал-х счетах – даты зачисления/списания со счетов СКВ.
3)по экспортным оп-циям – даты оформления тамож-х деклараций, предъявление расч-х док-тов в случае последующей оплаты по предъявляемым счетам с начислением ДЗ,дата зачисления ср-в на вал.счет/поступления в вал.кассу по оплаченным счетам.
4)по импорту:
-матер.ценностей – дата получения импортером права собств-ти на товары.
-услуг – дата фактич-го оказания услуг.
5)ДЗ персонала в СКВ по отношению к лею РМ колеблется,в следствии этих изменений курсовой разницы приобретают различный хар-р(положит./ отриц.)и кот.по разному влияет на акт. и пассивные статьи бал-са.
Динамика обмен.курса:
Курс возрастает:
акт.статьи бал-са- хар-р курс.разницы положит
пассивн.-хар-р к.раз-цы отриц.
Курс снижается:
Активные- хар-р к.раз-цы отриц.
Пассивные-хар.к.раз-цы положит. Бухг.записи по найболее распрост-м случаям возникн-я курс-х вал-х разниц:
1)поступила вал.выручка в оплату отгруж-ой пр-ции,оказанных услуг,выполн-х работ(опред-е курс.раз-цы:расч-ся м/д левыми эквив-тами ДЗ по курсу на дату её возник-я и ∑ой поступивш.СКВ по курсу на дату оплаты):
-полож.хар-р курс.раз-цы:Д 134,221,223,229/К 6223.
-отриц.х-р к.раз-цы:Д 7223/К 134,221,223,229.
2)Оплата поставл-х ТМЦ и долг-х активов(курс.раз-ца опр-ся разностью м/д оценкой КЗ по курсу на дату её возн-я и ∑ой оплаты в левом экв-те на дату оплаты):
-полож.:Д 521,522,539/К 6223.
-отриц.:Д 7223/К 521,522,539.
3)Погашен-е долг-х и кратк-х кредитов и займов(отраж-ся раз-ца м/у ∑ой получ-го кредита по курсу на дату получ-я и этой же суммой по курсу на дату погашен-я):
-полож.Д411,412,413,511,512,513/К 6223.
-отриц. Д 7223/К 2272.
4)возврат ден.аванс.СКВ подотчётн.лицам(раз-ть м/у левым экв-том ∑ы ост-ка по курсу на дату выдачи аванса и этой ∑ы по курсу на дату утвержд-я аванс-го учета):
-полож.:Д 2272/К 6223.
-отриц.:Д 7223/К 2272.
Фин.учет вал.ср-в и оп-ций осущ-ся в основном в той же сис-ме,что и учет этих балансовых статей в леях РМ.
Учет обяз-в по страхованию. Основные страховые тарифы
Операции по страх-ию осущ-ся на одном счете 533 «обяз-ва по страх-ию»,а рассчитываются и отраж-ся след-ми записями:-рабочим, занятым в пр-ве:Дт 811,812,813 Кт 533;-работником,занятым приобретением и созданием активов,погрузкой и разгрузкой материалов и прочими видами работ,связанных соснабжением: Дт 112,121,122, 211,212,213,217 Кт 533;-работником не занятым непоср-венно в пр-ве,в зав-ти от вида деят-ти:Дт 712,713, 721, 722,723 Кт 533. При начислении работникам сумм,причитающихся за счет ср-в соц.страх-ия, состав-ляется след.запись: Дт 533 Кт 531,532. Работники также осуществляют отчисления в пенсионный фонд в размере 5% начисленной з/платы, удерживаемые Пр-е м и отражаемые записью:Дт 531 Кт 533. Пр-е может застраховать своё имущ-во и персонал.Этот вид страх-ия может быть добровольным или обяз-ым.Расчет страх-ых взносов производится по ставкам, установленными страх-ми компа-ниями. Начисление этих сумм отраж-ся след.проводкой: Дт 712,713,813 Кт 533.Перечисление страх-ым органам и компаниям взносов по страх-ию:Дт 533 Кт 241,242,243. Если сумма перечисленных соц. фонду ср-в превышает сумму подлежащую оплате,разница зачитывается в счет будущих периодов в конце отчетного периода записью:Дт 229 Кт 533.Тарифы взносов обязат.гос.соц.страх-ия:
1.Работодатель за лиц,раб-их по инд.труд.дог-ру-24% на фонд оплаты труда.
2.Раб-ль в сфере с/хоз-ва: 20% на фонд оплаты труда-16% из ср-в раб-ля;4% из гос. бюджета.
3.Индивид.предприним-ли,частн. адвокаты и нотариусы: 2920 леев в год.
4.Физ.лица-собств-ки с/хоз.земель, обрабатывающие землю индивидуально;или взявши с/хоз. земли по д-ру в аренду-725 леев в год.
Индивид.взнос обязат.гос.соц. страх-ия,вносимый застрах-ми лицами,раб-щими по индивид.труд. д-ру или иным договорам о выполнении работ или оказания услуг устан-ся в размере 5% от з/платы и др. выплат.
Учет доходов операционной и неоперационной деят-ти
Учет доходов осуществляется на счетах 6 класса «Доходы». 611 «д. от продаж»
612 «др. операц. дох-ды»
621 «дох-ды от инвестицион.деят-ти»
622 «д-ды от фин.деят-ти»
623 «чрезвычайные дох-ды»
При признании дох-ов составляются след бух.записи:- доходы от продаж:Дт 241,242,243-на сумму поступившей выручки от реализации пр-ции,тов-ов,услуг(без НДС и акцизов); Дт 221,223,227-на продажную ст-ть реализованных услуг,товаров(без НДС и акцизов)по счетам, предъявленным к оплате покупателям заказчикам Дт 422,515-на сумму дох-ов от продаж, полученных в предыдущие периоды,но относящиеся к текущ.отчетн.периоду; Кт 611-на общую сумму признанных дох-ов от продаж в течении отч.периода.-дрегие операц.дох-ды:
Дт 241,242,243-на сумму поступившей выручки (без НДС и акцизов)от реализации др.текущих активов; Дт 221,223,227-на продажную ст-ть реализ-ых др.текущих активов(без НДС и акцизов)по счетам,предъявленным к оплате покупателям;Дт 211,213,215,216,217-на ст-ть излишков тов.-мат-х ценностей,выявленных в рез-те инвентаризации; Дт 228-на начисленную плату за переданные в текущую аренду немат-ых и долгосрочн-х иат.активов; Дт229-на суммы начисленных штрафов,пени,неустоек,и др. санкций за нарушение условий хоз.договоров, признанных пок-ми и заказчиками претензий; Дт 422,515 Кт 612-на общую сумму признанных др. операционных дох-ов;-дох-ды от инвестицион. деят-ти: Дт 241,242,243-на поступившую выручку от реализ-ии долгосрочных кредитов(без НДС и акцизов); Дт 223,227,229-на продажную ст-ть выбывших долгосрочных активов(без НДС и акцизов); Дт 228-на сумму начисленных девидендов процентов,дох-ов от долевого участия в др. пр-ях; Дт 111,121,123-на ст-ть оприходованных излишков долгосрочных активов, выявленных в рез-те инвентаризации; Дт 211-на ст-ть материалов,полученных от ликвидации основных ср-в,сверх предварительно рассчитанной их остаточной ст-ти; Дт 341-на сумму дооценки,относящийся к выбывшим долгосрочным активам; Дт 422,515-на сумму дох-ов от инвестиционной деят-ти,полученных в предыдущие периоды,но относящиеся к текущему отчетному периоду; Кт 621-на общую сумму признанных дох-ов от инвестиционной деят-ти в течении отч.периода;-дох-ды от фин. деят-ти: Дт 111,121,122,123,211,213,217,221,223,224,241, 242,243-на суммы дотаций,полученных из бюджета,премий,призов,а также поступлений от другихлиц в виде спонсорских сумм,по договорам о невступлении в конкуренцию; Дт 531-на сумму списанной кредиторской депонентской задолжен-ности,срок исковой давности которой истек; Дт 422,515; Кт 622-на общую сумму признанных дох-ов от фин.деят-ти в течении отч.периода;-чрезвычайные дох-ды: Дт 211,213,217,241,242, 243-на суммы,подлежащие получению от страх-ых компаний для возмещения убытков от чрезвыч-ых событий; Кт 623-на общ.сумму признанных дох-ов от чрезвыч.событий в течении одного периода.В конце каждого квартала кредитовые обороты счетов дох-ов записываются в отчет о фин.рез-ах по соответствующим строкам.При этом фин.рез-ты за кажд.квартал определяются расчетным путем без составления бух.проводок.В конце отчетного года счета дох-ов закрываются путем списания накопленных дох-ов на счет 351.Если общая сумма дох-ов превышает сумму расх-ов то Пр-е получает прибыль,которая отражается записью: Дт 351 Кт 333.В противном случае,когда сумма доходов меньше суммы расх-ов,то у пред-ия образуется убыток,который отражается обратной записью: Дт 333 Кт351.
Учет производственных затрат.Класс-ция и состав
Учет затрат ведется на синтетических счетах класса 8 «счета управленческого учета» группы 81 «счета производственных затрат»:811 «осн.пр-во», 812 «вспомогат-ые пр-ва»,813 «косвенные произв-ые затраты».Особенности счетов произв-ых затрат заключается в том,что в конце каждого отчетного периода они закрываются счетами фин.учета и сальдо не имеют.Счет 811 предназначен для обобщения инф-ции о затратах осн.пр-ва,т.е.пр-ва пр-ции (услуг),которое явилось целью создания данного пр-я.Счет 811 является калькуляционным.В течении отчетного периода по его Дт отражаются материальные затраты,затраты на оплату труда, косвенные производственные затраты,а также балансовая ст-ть забракованной пр-ции, возвращенной для исправления в цеха осн.пр-ва.При этом составляется запись:Дт 811 Кт 211,521,522,812, 531,533,538,813,216.По Кт 811 отражается:1) факт. с/сь выпущенной готовой пр-ции и оказанных услуг: Дт 216,711 Кт 811;2)факт.себест-ть окончательного брака,выявленного в цехах осн.пр-ва: Дт 714 Кт 811;3)ст-ть оприходованных отходов и лома по ценам возможного использования,а так же мат-ов изготовленных в цехах пр-я:Дт 211 Кт 811.В конце каждого отчет.периода счет 811 закрывается. При этом остаток незавершенного пр-ва переносится на счет 215 и проводкой:Дт 215 Кт 811.В начале след. отч.периода остаток незаверш-го пр-ва восстанавливается на счете 811 обратной записью. Счет 812 предназначен для обобщения инф-ции о затратах производств,которые являются вспомога-тельными для осн-го пр-ва или осн-ой деят-ти пр-я.По Дт 812 отражаются прямые затраты, связанные непоср-венно с выпуском пр-ции, выполнением работ и оказанием услуг,а так же косвенные затраты связанные с обслуживанием и управлением вспомогательных пр-в и балансовая ст-ть забракованной прод-ции,возвращенной для исправления в цеха вспомогат-ых пр-в.При этом составляется запись:Дт 812 Кт 521,522,812,531,533, 538,813,216. По Кт 812 отражаются:1) факт.себест-ть услуг вспомогательных пр-в,оказанных:а)при приобретении активов: Дт 112,121,122,123,211,213, 217 Кт 812. б) подразделениям пр-ия: Дт712,713,714, 721,723,811,812,813 Кт 812.в) сторним юр.и физ. лицам: Дт 711 Кт 812. 2) факт.себест-ть материалов, инсрументов,производственной пр-ции:Дт 211,213, 216 Кт 812. 3)оприходование лома и отходов по ценам возможного использования:Дт 211 Кт 812. 4)себест-ть окончательного брака,выявленного в цехах вспомог-х пр-в: Дт 714 Кт 812. В конце каждого отч.периода остаток счета 812 переносится на 215 счет: Дт 215 Кт 812.В начале след.отч.периода остаток незаверш-го пр-ва восстанавливается на счет 812 обратной записью.Счет 813 является собирательно-распределительным. В течении отч.периода по его Дт накапливаются затраты по статьям установленным каждым пр-ем,исходя из требований НСБУ 3.При этом составляются проводки:1)начисление оплаты труда и отчислений на соц.страх-ие административно- управленческому и прочему персоналу производ-ных подразделений: Дт 813 Кт 531,533. 2)начисление амортизации немат-ых активов и износа осн.ср-в произв-го назначения и истощения природных рес-ов: Дт 813 Кт 113,124,126. 3)отражение затрат на ремонт и содержание осн.ср-в в рабочем состоянии: а)использ-ых мат-ов:Дт 813 Кт 211; б)потребленных Эл.энергии,пара,воды: Дт 813 Кт 812,521,522 и т.д. В конце каждого отч. периода (месяца) затраты накопленные на Дт счета 813 списываются и включаются в с/сь пр-ции и услуг осн. И вспомогательных пр-в, др.активов или относятся на расходы периода. Дт 811,812,714,112,121,141 Кт 813.
Учет Расходов операц-ой и не операц-ой деят-ти
Для учёта расх-в предназ-ы синтетич-е счета 7кл.«Расх-ы»:711, 712 ,713 ,714, 721,723,731.
Счёт 711 предназнач-й для обобщения инф-ии о факт-ой себ-ти реализ-ых прод-ии,тов-ов и оказ-е услуг. В теч-е отч-го пер-а на факт-ую себ-ть прод-х тов-в,прод-и,оказан-х услуг составл-я запись:Дт711,Кт216,217,811,812. В конце каждого квартала дебетов-й оборот 711сч.отраж-ся на строке 020 отч. О фин.рез-ах и вычет-ся из дох-ов от продаж при опред-е валовой приб-и предпр-я.
Счёт 712 использ-я для учёта расх-в по реализ-и прод-и,тов-ов и оказ-ию услуг.Отраж-е расх-в по упаковке,гот. прод-и на складах произ-ных предпр-ий, включая ст-ть тары,з/п с отчислен-ем на соц-е страх-е раб-их,занятых упак-ой,а также услуги вспом-ых произ-в или сторон-их орган-ции :Дт712,Кт211, 531, 533,812,521.Если упак-ка издел-й осущ-ся в ценах,где они изгот-ся,то ст-ть тары и затр-ы по их упак-ке отраж-ся непоср-в-о на Дт 811 и включ-ся в себ-ть выпущ-ной прод-ии и тов-ов в трансп-ые средст-а,осущ-ой раб-ми склада,вспомогат-ми произ-ми или сторон.организ-ми:Дт 712,Кт 531,533, 812,521.Списан-е баланс-й ст-ти образцов гот-й прод-ии и тов-в,передан-ых бесплатно согласно догов-ам,на выставках, ярмарках:Дт 712,Кт 216, 217.
Создание рес-ов:а).для возмещ-ия предполог-ых потерь по сомнит-ым долгам:Дт 712,Кт 222.б).по гарантийному рем-ту и обслуж-ию продан-ой прод-ии и тов-в,на оплату обслуж-я и на возврат,и снижен-е цен продан-ых тов-в:Дт 712,Кт 538.В конце кажд-го отч-го пер-да оборот-ые сч-а 712 отраж-ся нарастающ-им итогом с нач-а года в отч-те о фин-ых рез-ах по одноимён-ой строке 050 и вычит-ся из дох-ов при опред-ие учётного фин.рез-та.
Счёт 713 примен-ся для уч-а расх-в на обслуж-е произ-ва и управлен-е предпр-ем в целом.Начисл-е оплаты тр-а, разл-ых премий,хоз.персоналу,раб-им за время простоев,гонораров автор-м за рацион-ые предлож-я и изобретат-во и отчислен-е на соц-ое страх-е:Дт 713,Кт 531,533.Начисл-е амортизац-и нематер. активов и ОС,использ-х в общехоз-их целях:Дт 713,Кт 113,124. Отраж-е расх-ов на содерж-е и ремонт ОС общехоз-го назнач-ия:Дт 713,Кт 211,521,522, 531, 533,812.Отраж-е расх-в на командир-и при выдачи авансов или без предварит-ой выдачи авансов под отчёт:Дт 713,Кт 227,532.Оплата или начисление платы за банк-ие,юр-ие,тел-е,аудит-ие,почт-ые и др.услуги:Дт 713,Кт 241,242,244,521,539. Начисл-е платеж-й за страх-е имущ-ва администр-го и хоз-го назнач-я:Дт 713,Кт 533.Отраж-е ∑ на благотворит-ть и спонсорство:Дт 713,Кт 241,242,244,521, 539.Списание ст-ти прод-ов пит-ия и мед
икам-ов с просроч-ым гарант-ым сроком годности:Дт 713,Кт 211,216,217.В конце кажд-о квартала общ-е и админ-ые расх-ы накопленные на Дт 713,отраж-ся в отч. о фин.рез-ах по одноимён-й строке 060 вычит-ся при опред-и уч-го фин-го рез-та.
Счёт 714 предназн-ен для обобщен-я инф-и о расх-х по реализ-и текущ-х активов(кроме гот-ой прод-и,тов-в и услуг),по текущей аренде,на выплату % за кредиты и займы,штрафов,пени, неустоек,о недостач-х и потерях матер-х ценностей.Оплата или начисл-ие по получ-ым кред-ам и займам,за исключ-ем случ-ев их капитализ-и:Дт 714,Кт 411, 412,413,512,513.Спис-е текущ-х расх-в будущ-х пер-ов,относящ-ся к отч-му пер-ду:Дт 714,Кт 251.Спис-е ранее выдан-х и невостреб-х краткоср-ых авансов,по кот-м истёк срок исковой давности:Дт 714,Кт 224.Спис-е безнадёж-й деб-ой зад-и:Дт 714,Кт 134, 228, 229.Отраж-е себ-ти окончат-го брака и расх-в по исправл-ию брака:Дт 714,Кт 811,812,211,531,533. Спис-е ∑ разниц м/у себ-тью ТМЗ и их чистой ст-тью реализ-и:Дт 714,Кт 211, 212,213,215,216,217.Приобрет-е кратк-ых инвестиц-й:Дт 714,Кт 233.В конце кажд-о отч-го пер-да обор-ы по Дт синтетич-го счёта 714 отраж-ся в отч-е о фин-ых рез-ах по одноимён-й строке 070 и учитыв-я при опред-и учётн-о фин-го рез-а.
Счёт 721 предназн-ен для обобщ-я инф-и о расх-ах,связ-ых с выбыт-ем долгоср-х актив-в,их переоц-ой,с долев-м участием в др.предпр-ях,со связ-ми стор-ми,а также по операц-м с долгоср-ми цен-и бумаг-и.Отраж-е бал-ой ст-ти выбывш-их долгоср-ых активов:Дт 721,Кт 111,112, 121,122,123,125,131,132.Отраж-е уценки долгоср-ых актив-в при их выбыт-и:Дт 721,Кт 341.Спис-е ∑ дооценки долгоср-ых инвестиц-й при их выбытии:Дт 721,Кт 133.В конце кажд-го отч-го пер-да оборот по Дт счёта 721 учитыв-ся при опред-и покозателя строки 090«Рез-т от инвест-ой деят-ти:приб-ль(убыт-к)отч.о фин.рез-ах.
Счёт 722 предназн-ен для обобщ-я инф-и о расх-ах по выплате роялти,финансир-ой аренде,курсов-м вал-ым разн-ам и др. отраж-е потерь,возникш-м по курсов-м разницам,по вал-м сч-ам и по опер-ям в ин.вал-е:Дт 722,Кт 221,223,224,241,243, 244,227,521,522,534.В конце кажд-о отч-го пер-ди дебет-й оборот сч-та 722 учит-ся при опред-е показ-ля строки 100«Рез-т фин-й деят-ти,приб-ль отч. о фин.рез-ах.
Счёт 723 предназн-н для обобщ-я инф-ии об убытках от стих-й бедствий,политич-их потряс-ий,измен-е законод-ва страны и др.чрезвыч-х событ-й.Отраж-е расх-в по ликвид-и последств-й чрезв-ых событ-й: Дт 723,Кт 211,531,533,241,521,812.В конце кажд-о отч-го пер-да чрезвыч-е убытки,накоплен-е на Дт сч.723,отраж-я в отч.о фин.рез-ах и учитыв-я при опред-и показ-я строки 120«Чрезвыч-й рез-ат: приб-ль».
Счёт 731 предназ-ен для обобщ-я инф-и о расх-х по подох-у нал-у за отч-й пер-д. В теч-и отч-го года на Дт сч.731 отраж-ся ∑ авансовых платеж-й по подох-у нал-у в бюдж-т,начисл-ых в соответств-и с действ-м законод-ом,а в конце года-фактич-е текущ-е и отсроч-е расх-ы по подох-у нал-у,рассчитан-е с учётом постоян-х и врем-х разниц,возник-их м/у учётным и налогооблаг-ым дох-м.В конце кажд-о отч-о пер-а Дт-й оборот сч.731 отраж-я в отч.о фин.рез-ах по строке 140 «Расх-ы по под-у нал-у»и учит-я при опред-и читстой приб-и(убытка)предпр-я. В конце отч-о года счета расх-в закрыв-я путём списан-я их Дт-х оборотов на фин. рез-т.При этом составл-я бух-ая запись:Дт 351,Кт 711,712,713,714,721,722,723,731. После этой записи и спис-я дох-в на сч. 351 опред-я чист-я приб-ль(убыток) предпр-я за год.
Учет движения тары в торг-ых пр-ях общ. питания
Тара явл. Обьектом упак-ки,транспорт-ки и хранен-ия тов-ов,гот.пр-ции,сырья,мат-ов и др. ТМЦ в различ. отраслях.Бывает след.видов:-дерев-ная(бочки,ящики, лотки, корзины);-тара тканевая,сетчатая(мешки из под сахара, сетки);-металлич-ая(ящики,фляги, ка-нистры,бедоны,бал-лоны);-полимерная(пласт.ящики, бочки, контейнеры) ;-картонная(коробки);-стеклянная (бутылки,банки);-кон-тейнеры(капустные, арбузные и др.).Тара в зав-ти от срока службы и ст-ти ед-цы, мо-жет числиться в составе ОС,МБП, мат-ов,тов-ов.Тара многоразового исп-ия со сроком службы более 1 года и ст-тью более 3000 лей за ед-цу учитыв-ся у её собст-в в кач.ОС.Если меньше 3000 лей и срок менее года,то МБП.В проц-се её исп-ия пр-ие начисл износ (в общ. питании)пр-ие общ.пит-ия учитыв-ают покуп-ную тару однораз.польз-ия и тару собств.пр-ва на сч. 217«товары».На сч.217,субсч.217.5«тара под тов-ом и порожняя»,учитыв.наличие и движ.тары под тов-ом и порожней.Стеклянная посуда учитыв.на субсч.217.3 «тов-ры и продукты в пр-ях общ.пит.» Тара оценив-ая по факт. с/с приобретения или изготов -я.В целях упрощения аналит.уч.движ.тары под тов-ом и поро-жней рекоменд. оценивать её по средним уч. ценам кот.нужно рассчитывать по группам(ящики, мешки, короба и др.)Разницу в ценах можно учит-ть на сч.821 «торг.надбавка»,на отдельн. аналит.субсч.821.2 «разница в ценах на тару».Эта разница может откло-няться от факт.с/с в меньшую или большую сторону;в отч-ти она соотв.будет списана и соотнесена на с/с тары. Поступ.однораз.тара Дт217 Кт521;Дт217 Кт821.2 -разница.∑ НДС-Дт 534 Кт 521.Если тов-р упакован в одно-раз.таре и будет реализ.в той же упак -ке, то Дт217.5«тара под товаром и порожняя»- на ст-ть тары без НДС Дт534.2-∑НДС Кт521-общ.Получ-ая в общ. пит.стеклопосуда под тов -ом и порожняя в больш-ве случ.выдел-ся отдельн.строкой по залог ст-ти.1.отраж. приобрет.тов-ра: а) в случ.если пок-ль пр-ции реализ. пиво в стекл,бут-ах,то дел-ся след.записи Дт217,534.2 Кт521 б)в случ.если пр-ие общ.пит.реал-зует пиво,а стекл.бут-ки возвр.пост-ку Дт 217,217.3, 534.2 Кт521 (если ст-ть стекл. бутылок они при преобр. тов-ра)2. далее при пост-ке(возвр.) дан-ных бут-ылок пост-ку отраж.их реализ-ия:а) на балансовую ст-ть тары Дт714 Кт 217.3 б) на ∑ реализ-ии Дт221 Кт612, 534.2.
Инвентаризация тов-ов в торг-ых пр-ях и учет их рез-ов
Инвен-я-это проверка и док-ое подтвер-ждение наличия и состояния мат-ых цен-тей и иного имущ-ва. Обьекты и сроки инв-ции опред. руков-ом пр-ия.Про-ведение инв-ии обяз-но–не реже раз в год на протяж. всего периода деят-ти (как правило в конце года);-при прекращ-ении деят-ти хоз.субьекта;-при уста-новлении фактов хищения ими злоупотреб-лений;-в случае пожара или стих.бедствий;-при изменении цен. Для про-ведения инв-ии на пр-ии создается инвен-ционная комиссия,в кот.включены представители админи-страции, раб-ки бух-ии и др.спец-ты. Членами инв. ком-сии не м.б. МОЛ за склады, подлеж. инвен.а также бух-ра, ведущие соотв. участок учета,за искл. малых пр-ий. Сведения о факт.наличии им-ва запи-сывается в инвент. описи и/или акты, кот. подписыв-ся всеми членами инвен.ком-сии, МОЛ и бух-м кот. ведёт учт данного подразд-ия (склада. После соста-влен.инв.описей фактич. ост-ки им-ва сравниваются с данными бух. уч. Расх-ождения м/у рез-ми отраж-ся в ведом-ях,в кот. опред-ся излишки,недостачи и потери от порчи им-ва.Рез-ты инв-ции рассматр-ся на заседании инв-оной ком-сии и оформл.прот-лом,в кот.отраж.выводы, решения и предложения по рег-ю.выявл-х расх-ождений. Рук-ль пр-ия утверждает протокол и при-нимает решение по регулир. расхождений в теч.не более 5 дней с момента определ.рез-ов инв-ции. Рез-ты д.б.отражны в бух.уч. того месяца, в кот. она была закончена и приняты в расчет при исч-ии.пок-ей фин.отч-ти за соотв.отчет. период (квар-тал,год).Расхожд.с данными бух.уч. выявл.при инв -ции отраж.след. образом:а)излишки мат. Цен-ностей и тов-ов оприх-ся и относ.на дох-ды операц.деят-ти(сч.612)запи-сью Дт 211, 217,241, Кт 612; б)недостачи в торг. пр-ях отраж.по сч.714 «др. операц.расх-ды»Дт714 Кт211,217, 213; в)потери связ.с порчей мат.цен-тей,исключ.по факт. с/с (независимо от их причин и наличия ви-новных лиц) относ.на др. операц.расх-ды Дт714 Кт211,213,217,241 и др.В последствии эти нед-чи оцененные по рын. ценам, подлежат возмещению за счет винов.лиц(при наличии их письм.соглаш-ения или решения суда) ; г)нед-чи и потери, возни-кающие в рез-те стих. бедствий и др.чрезвыч. со-бытий,относ.на чрезвыч. убытки Дт723 Кт211,213, 217,241.
Учёт реализации тов-ов в пр-ях розничной торговли
Основной док-т подтверждающий р-цию тов-ов в розницу- кассовый чек.При невыбивании касс.чека на пр-ие накладывается штраф 6000 лей.Если пок-ль требует выписать кроме чека налог.накладную,то пр-ие обязано это сделать в теч.месяца,может также потребовать копию сертификата. Синтетич.учет р-ции тов-ов в розницу осущ-ся на след. счетах:611,846,711,821,825,534.2. Отраж-ся р-ция тов-в за теккущ.период пр-ем розн.торг-ли:1)по продажным ценам Дт241 Кт611-35000;2)НДС начисленный от продаж.ст-ти Дт241 Кт534.2-7000.Эту же проводку можно показать по другому:отражена ст-ть реал-го тов-ра Дт241 Кт846-42000(35000+7000);- отражаем доход от реал-ции тов-ра Дт846 Кт611-35000;Дт846 Кт534.2-7000. Списываем с баланса реал-ый за период тов-р а)списываем с/с продаж Дт711 Кт217;б)списываем торг. надбавку в розничной ст0ти реал-ых за период тов-ов Дт821 Кт217;в)списываем ∑НДС в розничн.ст-ти реал-ых тов-ов Дт825 Кт217.Каждый случай возврата тов-ра независимо от причины регистрируется на 822 счете, активном,по Дт отраж-ся стоимость возвращенных пок-ми тов-ов и ∑снижения цен проданных тов-ов,по Кт отраж-ся снижение ∑ потерь от возврата,ст-ть возвращенных тов-ов по ценам возможного использ-ия и снижение цен проданных тов-ов.На учет возврата тов-ов влияет рассчитались ли пок-ли за тов-р или ещё нет.Если рассчитались:-отражаем ст-ть возвращ-ых тов-ов Дт822 Кт539-2400;-приходуем возвращ-ые тов-ры Дт217 Кт822-2000;-НДС по возвращ-ым тов-ам Дт534.2 Кт822-400. Если при возврате пр-ие несет потери(если сами перевозят тов-р) от возврата тов-ов Дт712 Кт822.Если на пр-ии были созданы резервы на возврат,то потери спис-ся за счет уменьшения этих резервов Дт538 Кт822.Оплачиваем ст-ть возвращ-х тов-ов Дт539 Кт241,242.Если тов-ры были возвращены,но счета еще не оплачены,то делают след. записи.Вначале была отражена р-ция этих тов-ов пок-лю: а)отражена продажная ст-ть проданных тов-ов Дт221 Кт611-20000;б)НДС начисленный от продажной ст-ти Дт221ё Кт534.2-4000.Отражение возврата тов-ра на ∑1200 а)корректируем дох-ды от продаж в связи с возвратом тов-ов Дт221 Кт611(1000);б)кор-ем НДС начисленный в связи с возвратом Дт221 Кт534.2(200).Скидка предост-ся пок-лю за счет уменьшения торг.надбавки.Скидка м.б. предоставлена на основании приказа руководителя или др.внутр-го док-та пр-ия.Отражаем предостпвленную скидку за счет уменьш.торг.надб-ки Дт821 Кт217. Уменьшаем НДС в розничной ст-ти тов-ов в связи с предоставленной скидкой Дт825 Кт217.
Учет поступления тов-ов в пр-ях оптовой торговли
Тов-ры поступают в опт.торговлю на основании товаро-сопроводительных док-ов,подтверждающих кол.и кач-во тов-ов.Кол-во-налог.накладная(н.н.),товаро-транспортная накладная(т.-т.н.).Кач-во-сертификация соотв-ия,знак соотв-ия,ветеринарный сертиф.,гигиенический сертиф. Кроме того,док-ми,подтверждающими кач-во тов-ра явл. упаковочные ярлыки,спецификации и др.Юр.основанием для всех перечисл-х док-ов и осущ-ия закупок тов-ов явл. дог-ры поставки,комиссии.Аналит.учет тов-ов ведут на складах и в бух-ии.Учет тов-ов на складах опт.пр-ия ведут материально-ответственные лица(МОЛ)-кладовщики. Складской учет ведется в натур.показ-ях по номенкла-турным №-м тов-ов и тары.Сущ.3 способа ан. учета тов-ов на складах:1.портионный-каждая партия тов-ра хранится на складе отдельно(по одной н.н.)На каждую партию тов-ов МОЛ открывает «Партионную карту».Партион.способ позволяет опред-ть рез-ты р-ции партии тов-ов без проведения инвентар-ции.Этот способ усиливает контроль за сохранностью ТМЦ и способствует снижению тов-х потерь.2.сортовой-т-ры хранятся по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобре-тения.МОЛ на каждую номенклатуру т-ов заводят новую карточку складского учета и отводят несколько страниц в книге склад-го учета.3.партионно-сортовой-отдельно хранится каждая партия поступивших на скад т-ов.Внутри партии т-ры распределяются по сортам.Этот способ исп-ют при широком ассортименте т-ов.Аналит.учет в бух-ии ведут раздельно по МОЛ,наименованиям,сортам.Способы аналит.учета в бух-ии:1.сортовой-ведут в карточках кол-но-стоимостного учета,к-ые открываются на кажд.сорт, артикул,наимен.т-ра.2.сальдовый(оперативно-бух-ий)-МОЛ ведут карточки кол-но-сорт-го учета или заносят данные в комп.,а бух-рия ведет аналит.учет т-ов только в суммовом выражении по МОЛ или тов-м группамам.Один раз в неделю бух-рия проводит на складе сплошную проверку записей в карточках.3.партионный-ведут если т-ры на складах хран-ся по партиям.Учет ведут на компе или в партионных картах кот.ведут в кол-но-суммовом выражении.При опт.форме р-ции отгрузка т-ов осущ-ся на основании н.н.,т.-т.н.а ден.ср-ва поступают обычно позднее в безнал.форме.Для учета ст-ти приобр-ых т-ов являющихся собственностью торгового пр-ия,их наличия, движения на складах используют активный синт.счет 217. По Дт217 отражают покупную(договорную)ст-ть приобр-ых т-ов,∑ затрат по приобретению т-ов и др.По Кт217 отражают балансовую ст-ть(с/с)выбывших т-ов,∑ уменьше-ния ст-ти т-ов поступивших в предыдущ.годы,разницу м/д первонач.ст-тью т-ов и их чистой ст-ю пост-ых на опт.пр-ие т-ов согласно н.н.и «накопительной ведомости поступления т-ов за …месяц…года».Дт217 Кт521.Отражаем НДС к зачету по данной н.н. Дт534.2 Кт521.Отражаем ∑ транспортных расх-ов по доставке т-ов согласно док-ам тов.-трансп. Орг-ции и накопит.ведомости поступления т-ов за…месяц…год.Дт217 Кт521.Отражаем сумму тамож.пошлины или тамож.сбора-накоп.вед-ть.Дт217 Кт539.Отражаем ст-ть страх.груза в пути дт217 Кт533.При приобретении т-ов пост-к может требовать оплату до их пост-ки в виде авансов в счет т-ов сроком не более года:исп-ся счет 224»кратк.авнсы выданные».Счет активный,по Дт отр-ют сумму кратк.авансолв выд-ых,а по Кт сумму авансов зачтенных в погащение кредит.зад-ти, имеющейся перед пост-ми.Сальдо дебитовое-выданные, но ещё незачтенные авансы на конец отч.периода.Аналит. учет кратк.авансов ведут по получателям и назначению:-выданы авансы под поставку т-ов Дт224 Кт242,243;-отражена ст-ть факт-ки пост-их т-ов на склад опт.базы Дт217 Кт521;-НДС от ст-ти факт.пост-ых т-ов,принятых в зачет Дт534.2 Кт521;-зачет предоплаты или ранее выданного аванса в погашение зад-ти по торг. Счетам Дт521 Кт224;-окончательный расчет с пост-ом Дт521 Кт242,243.
Учет отпуска и реализации пр-ции в пр-ях общ. питания
Отпуск прод-ции в буфеты,магазины,кулина-рии,мелкорозничную торг.сеть а также в раздаточную, если она отдельна от произв-ва оформ-ся дневными заборными листами,выписываемыми бух-ей в 2-х экз.на кажд.день в отдельности.Одним дн.заб.листом можно пользоваться многократно,но только в теч.одного раб. дня.Каждому дн. заб.листу присваивается номер под кот.он регистр-ся в спец.журнале,и указывается фиск. код пр-ия.До выдачи прод-ции дн.заб.листы подпис-ся глав.бух-ом и руководит-ем.В дн.заб. листах кроме наименования и кол-ва прод-ции указыв-ся время отпуска каждой партии прод-ции,учетные цены произв-ва по кот.прод-ция списыв-ся с заведующего произв-ом,и цены реализ-ции.Учетные цены не совпадают,когда на произ-ве и в буфете применяются разные наценки. Непроданные изделия в конце дня возвращаются на кухню,о чем делается отметка в графе «возвращено». Дн.заб.лист прилагается к отчету, представляемому в бух-ию мат.ответств.лицом.Когда в буфеты,маг-ны, кулинарии и в мелкорозничную сеть отпуск прод-ции, готовых изделий производится один раз в день, вместо дн.заб.листов исп-ся накладные с указанием в них часов отпуска. Реализация прод-ции с раздачи произво-дится за наличн.расчет.Однако клиенты могут обслужи-ваться и по абонентам,спец.талонам.При осущ-ии расчетов за нал.расчет пр-ия обязаны использовать касс.машины с фискальной памятью.Отпуск блюд может осуществляться с последующей и предварительной оплатой.В зав-ти от того ведется либо суммовой учет реализации прод-ции готовых изделий,либо кол-но суммовой.Суммовой учет-учет реал-ции по общ.сумме выручки;кол-но суммовой-не только по сумме выручки,но и по кол-ву проданных блюд каждого наименования.При предварит.оплате пок-ль получает от кассира отдельный чек на кажд.блюдо. Чеки предьявляются раздатчице,осущ-ей отпуск прод-ции,она обязана помещать их на соответствующие наколки по видам блюд.По окончании работы раздаточной определяют кол-во и ст-ть проданных блюд по кажд.наименованию и общую ст-ть реализованных блюд которая сверяется с выручкой по показаниям счетчика контрольно-кассовой машины.Эти сведения оформляются актом о реализации готовых изделий за нал.расчет за день.Абонементные талоны получают внося деньги в кассу пр-я общ.питания или осуществляя платежи путем перечисления.Покупатель предъявляет талоны раздатчице кот.отрезает соответств. талон,гасит его и отпускает продукцию согласно меню. Абонементные талоны наклеиваются на листе бумаги и вместе с отчетом сдаются в бухгалтерию.При отпуске пр-ции на дом и заказных блюд также используются кассовые чеки.Поскольку на дом пр-ция может отпускаться со скидкой,рекомендуется выбивать чек на отдельном счетчике кассового аппарата или указать на чеке размер предоставленной скидки.При доставке пр-ции покупатель рассчитывается наличными и расписывается в налоговой накладной,подтверждая её получение.Ответсвенный работник по возвращении вносит деньги в кассу.При обслуживании юбилейных торжеств,свадьб,банкетов и т.п. для оформления отпуска пр-ции выписывается заказ-счет согласно отдельному меню.Отпуск пр-ции работникам пр-я общ.питания производится согласно меню на отпуск питания по безналичному расчету с указанием общего кол-ва пр-ции в соответствии с табелем работающих на данный день.Этим же док-ом оформляется реализация пр-ции по абонементам.На пр-ях 2 и 3 категории,где применяется само-обслуживание с последующей оплатой и раздача не отделена от производства,составляется акт о продаже готовых изделий кухни.Данный акт составляется только в суммовом выражении.Стоимость реализованных блюд и изделий кухни отражается по ценам продажи,по видам реализации:общие блюда-с наценкой,заказные блюда-с дополнительной наценкой,обеды на дом-со скидкой.На предпр-ях общ.питания,где посетителей обслуживают официанты,оплата стоимости продуктов осуществляется не в кассу,а непоср-венно официанту,который приняв заказ,выписывает счет и пробивает чек на кажд.блюдо на закрепленном за ним счетчике кассового аппарата. Вся денежная выручка сдается кассиру центральной кассы или инкассатору.Для контроля за движением и сохранностью сырья и готовых изделий на производстве заведующий в определенные сроки, установленные руководителем,по соглашению с главным бухгалтером сдает отчет о движении продуктов и тары на кухне. Приходная часть отчета заполняется по данным документов на полученные из кладовой продукты от поставщиков,от индивид-ых сдатчиков.В этих док-ах указана ст-ть продуктов по учетным ценам производства (кухни).В расходную часть записываются все данные об отпуске готовых изделий,определенные по актам об их реализации кухней за нал.расчет,по дневным заборным листам,меню-накладным на отпуск продуктов питания по безнал.расчету,актами на порчу,накладным на возврат продуктов в кладовую и другим первичным расходным док-ам.При составлении отчета о движении продуктов и тары может приставляться учетная цена произв-ва с наценкой или без неё.Для учета продуктов на производство кухни предусмотрен счет 811»основное производство».В нем аккумулируется инф-ция только о движении сырья,готовых изделий,а трудовые и др. расходы,связанные с приготовлением блюд,изделий, находят отражение непоср-венно на четах расходов и в последующем покрываются доходом,полученным в виде наценки.
Проводки по движению продуктов на кухне: Дт Кт
1Отражена ст-ть сырья,получ-го из кладовой 217.4 217.1
Торговая наценка 217.4 821.2
НДС 217.4 821.4
2Отр-на покупная стоимость продуктов закупленных у физ.лица
3-//-торг.надбавка инаценка 217.4 821.2
НДС 217.4 821.4
4Оплата физ.лицу через кассу 539 241
-//- через подотч-х лиц 539 227
5Отпуск обедов персоналу пред-ия;
-по отпускным ценам 531 611
-обяз-ва по НДС 713 534.2
6Списана ст-ть продуктов,израсх-ых на реализованную продукцию: на сумму НДС 821.4 217.4
-на сумму наценки 821.2 217.4
-на сумму надбавки 821.1 217.4
-себест-ть пр-ции 711 217.4
7Отпуск пит-я:по абонементам 221 611
-на сумму НДС 221 534.2
8Списание зад-ти по ранее полученным авансам в сумму использ-ых абонементов 523 221
9Отражена торгоавя выручка 241 611
-//- на сумму НДС 241 534.2
10Списана ст-ть реализ.подукции:
На сумму НДС 821.4 217.4
На сумму торг.наценки 821.2 217.4
На сумму торг.надбавки 821.1 217.4
На себест-ть пр-ции 711 217.4
11Отраж-на ст-ть отпущ.пищ.отходов
-юр.лицам 229 612
229 534.2
-физ.лицам 241 612
241 534.2
12Отпущ.готовые изд-ия в кладовую 217.1 217.4
13Отраж-на недостача продуктов:
-на сумму НДС 821.4 217.4
-на сумму торг.наценки 821.2 217.4
-на сумму торг.надбавки 821.1 217.4
14Отраж.зад-ть мат.-отв.лиц по признанной ими недостачи товаров
-на сумму недостачи(без НДС) 227 612
-на сумму НДС 227 534.2
15Выявленные излишки при инвентаризации:
-на покупную ст-ть 217.4 612
-на∑ торг.надбавки и наценки 217.4 821
Учет расч. с бюджетом. С-ма налогов и сбор
П-е вступ-т в отнош-я с гос.бюдж-м относит-но республ-х и местных налогов и сборов. Республ.нал.и сборы уплач-е п-ем: подох.налог,НДС,акцизы,приватный налог,таможен.пошлина,сборы в дорож.фонд. Местн.налоги:земельн.налог, налог на исп.природн.рес., сборы на благоустр.террит.и др. Отношен-я с бюдж.по нал.и сборам(ставки и срок уплаты, льготы) регул-ся налоговым кодексом РМ,Законом о бюдж.и др.нормат-ми актами.
Для обощ-я инф-ции о расчетах с бюдж.по налогам и сборам и по эк-им санкциям предназначен пассивный счет 534«Обяз.по расч.с бюдж.». По кредиту отраж-ся причит-ся платежи в бюджет, по дебету-фактически перечисл.платежи. Сальдо этого сч.кредитовое и предст-т собой ∑задолж-ти п-я по платежам в бюджет на конец отч.периода. К сч.534 м.б.открыты субсчета в завис.от вида налога. Анал.учет обяз-в по расчетам с бюдж.ведется по видам налог.и сборов. Аналогич.струк-ра субсчетов у сч.225 «Кр.дебет.зад-ть по расх-м с бюдж.» для правильного отраж-я зачетов по видам налогов и сборов. Важное знач.в расч.с бюдж.-налог подох.с юр.лиц(ставка на 2008г.-под.налог=0%). Для определ.велеч.подох.налога П-е рассчит-т учетн доход, к-й предст,собой прибыль(убыток) до налогооблож.и отраж-ся на сч.351 «Итогов.фин.рез-т». Облогаем-й доход определ.в конце года, на основе учетного периода, скорректир-го на величину пост-х и врем-х разниц по налог.сис-ме РМ.
Начисление тек.обяз-в по подох.налогу в теч.года Дт731«Расх.по под.н-гу»- Кт 535. В конце года∑ под.н-га,уплачен. авансом, отраж-ся обратной бух.проводкой. Дт535 «НДС и акцизы» - Кт 731.
Одновременно факт.начисленный под.н-г отраж-ся бух.записью Дт731-Кт534
Начисление налогов, сборов и др.обязат-х отчислений(за искл.подох.н-га, НДС и акцизов) Дт713-Кт534
Начисление эк.санкций(штрафов, пени)в бюдж. Дт714 «Др.опер.расходы»-Кт534
Перечисление в бюжд.∑налогов и сборов Дт225,534 – Кт241,242,243
Зачет ∑авансовых платежей по расч-м с бюдж.в конце отч.периода Дт534 – Кт 225
НДС предс.собой косвен.налог, к-й взым-ся при осуществл.оп-ций по передаче преа собст-ти на тов.мат.ценн-ти, а ткжпри оказании услуг. Всоотв-вии с III разделом НК НДС отраж-ся в учете на основе принципа начислений. Для учета НДС предназначены сч.225 и сч534. По возникн. И погашению КДЗ НДС к сч.255 м.б.открыты след.субсчета 2253 «КДЗ по зачету НДС»,2254 «КДЗ по зачету НДС по замещению»,2255 «КДЗ по зачету НДС, исчисленному от авансов»,2256 «КДЗ по зачету НДС исчисленному от ст-ти мат-х ценностей, получ-х без счет фактуры НДС».
Для учета обяз-в перед бюдж.по НДС связанных с поставками, к сч.534 открыт субсчет 5342 «обяз-ва по НДС».
Обяз-ва бюджету по НДС и акцизам рассчитыв-ся ежемесячно как разница м/у суммами НДС, получ-ми/к получению от потребителя за поставл-е им товары и услуги, и суммами НДС, уплаченными ими к уплате поставщикам при приобретении товарно-матер-ных ценностей и услуг.
Учет фин-х обязат-в(ФО)
В состав ФО входят долги П-я, возникающ.в результ.привлеч-я заемного кап-ла.Привлеч-й к-л это кредиты банков и займы в нац.и ин.валюте, полученные п-ем от др.ф.и юр.лиц на опред.сроки за устан-ю плату. К ФО относятся: кредиты, включая овердрафты(банк.кр-т на ∑превыш.ост-к ден.ср.на счете), займы(все они быв-т краткоср(до 1г) и долгосрочн(свыше1г)).
Учет кратко- и долгосрочных банковских кредитов ведется на следующих счетах:511,512,411,412. Учет кратк.и долгоср.займов ведется на счетах 513 и 413. Данные счета пассивные. По кредету отраж.∑получ-х краткоср.и долгоср-х банков-х кредитов и займов, по дебету∑их погашения. Сальдо этих счетов кредит-я и пр.собой задолж-ть п-я по краткоср.и долгоср.банк-м кредитам и займам непогашенную на конец отч.периода.
Банк.кредиты и займы м.представляться в виде денеж-ных ср-в на основе договора, заключен-го м/у кредитором и дебитором, в виде выпуска облигаций, фин-х векселей, привелегир-х акций, дисконтир-я векселей и прочих долговых ценных бумаг. Займами исчит-ся и ∑ к оплате в рамках фин-ой аренды(лизинг). Кред.банков и займы м.б. выражены в нац/ин.в-те в зав-ти от того в какой валюте были получены. Получ-е банк.кр.и займы отраж-ся следующей бухг-й записью.
Дт241,242,243 Кт511,512,411,412,513,413
Кредит-й договор и договор на получ-е займа м.предусм-ть их использов-е с целью погашения обяз-в за счет кредитов/займов,к-е отражается след-ей записью.
Дт414,521,522,539 Кт511,512,411,412,513
Н-р: В 2002г. П-е получило след-щие банк кредиты кредит в виде ден.ср.на ∑ 2млн.леев сроком на 3 года под 26% год.выпустило и реализ.200облигац. номин.ст-ти 600л.со сроком погаш-я -5лет под 10%год-х эти операции отраж-ся на счетах след-щим образом
- получ-е кредита банка: Дт242 2млн Кт411 2млн
- выпуск.и реализ.облигаций Дт242 120000 Кт413 120000
П-я могут получ-ть кредиты в ком.банк под обеспечение векселей/ других долгов-х ценных бумаг. Операц. По передаче векселей и/или др.долгов-х цен.бумаг в качестве обеспеч-я кред-та учит-ся п-ем на Кт сч.511,411 и дебете счет-в ден.ср-в на фактич.получ-ю ∑.
Векселя,перед-ые КБ/др.юр.лицам в кач-ве обеспеч-я кредита, учитыв-ся на дебете забаланс.сч.943. Возврат банк-х кред-ов, получ-х под обеспеч-е векселей, м.осущ-ся за счет ден.ср.п-я в Б-ке/за счет ∑-м,получ-х банком от деб-в при оплате задолж-х векселей. Б-к извещ-т п-е передавшее векселя под обеспеч-е кредитов(ссуд), об оплате векселей дебитором.Проводки Дт511,411-Кт134,221
Вместе с тем, передан-е ранее векселя аннулирубтся п-м путем их отраж-я по Кт сч.943. Кредиты б-ков м.б.выданы работ-кам п-я на жилищ.строит-во и другие цели. При этом сост-ся след-я запись Дт227 «КДЗ пер-ла» Кт512,412
Если срок погашения обяз-в по долгоср-м кредитам и займам непревыш-е 1 г.,они перев-я в катег-ю краткоср-х: Дт411,412,413 – Кт 511,512,513
При погашении кредитов и займов кредит-ся сч.денежных ср-в и дебет-ся один из счетов уч.кредитов/займов Дт511,512, 411,412,513,413 – Кт241,242,243
Учет торг.обяз-в. Формы и условия расчетов
Торгов-ми счит-ся обяз-ва, возник-щие в рез-те осущ-я Пр-е м коммерч-х оп-ций к ним относят-ся задолж-ть п/д поставщиками и подрядчиками за полученные сырье и матер-лы, товары и ОС, а ткж за оказан-е п-ю услуги. Учет торг-х оп-ций произв-ся по принципу начислений, согл-но к-му д-ды и расоды признаются тгд,кгд они имели место. Т.об.с/с продаж должна отраж-ся в том же периоде, что и д-ды от этих продаж/формы и поряд.расч-тов в нар.хоз-ве устанавлив-ся НБМ. Расчеты по обяз-вам п/д поставщ-м осущ-ся путем уплаты на основ.счет фактур и др.платежных док-тов, путем предост.поставщиком коммерч.кредита, /следущ-е формы безналич-х расчетов: платежн.поруч-е,акцентов.плат.поруч., плат. треб-е,аккредитив,чек,инкас.поруч-е. Среди торг-х обяз-в выдел-ся торговые обяз-ва по операц-м со связанными и несвяз.сторонами. Их учет осущест-ет обособлено несвяз.ст.521, а по связ.ст.сч522.
Обяз-ва учит-ся на основ-нии сч.фактур поставщиков. Учитыв-я ∑равна указан-й в сч.фактуре вычетом всевозм-х скидок, предост-е поставщиком. При возникновении обязательств счета 521 и 522 корреспонд-т по Кт со счет-ми. Принятие к оплате счетов(или выдача векселей) поставщиков и подрядчиков за:
А)поступившие ценности(без НДС)
Дт 111,112,121,123,211,217 Кт521,522
Б)полученные услуги(безНДС)
Дт 112,211,213,217,712,713,721,722,811, 813 Кт521,522
Отражение сумм НДС указанных в принятых к оплате докум-х на поступившие товары и матер-лы и получен-услуги:
А)на сумму поставок на внутрен.рынке:
Дт534 Кт521,522
Б)на ∑поставок при импорте Дт 534 Кт539
Отражение ∑ по полученным претензиям предъявл-ым поставщиками и признанным предпр-ем из-за несоблюд-я догов-х условий: Дт 714 – Кт 539
При погашении обяз-ва сч.521,522 корреспондир-т по дебету со следующ. счетами. Оплата расчетно-плат-х док-в поставщ-в и подрядчиков: а)за счет собств-х ден.ср-в Дт521,522 Кт241,242,243,244 ; б)за счет банк-х кредитов Дт 521,522 – Кт 511,411.
Зачет сумм задолж-ти п/д поставщиками за счет ДЗ при осущ-нии расчетов путем зачета взаимных требований.
Дт521-Кт221 и Дт522 –Кт 123
Зачет сумм выданных авансов при расчетах на полученных товарно-матер.ценн.и услуги Дт 521,522 – Кт 136,224
Расчеты м/у продавцом и покупателем м.осущест-ся: - в виде аванса до фактич.поставки товаров; - в момен/после получ-я матер-х ценн.
Сумма краткаср-х и/или долгоср-х получ-х авансов отраж-ся следующей записью
Дт241,242,243 – Кт424,523
Суммы получ-е авансом зачитыв-ся при предъявлении счет – фактур покупателям для оконч.расчета
Дт424 – Кт134,221,223,229/Дт523 – Кт221,223,229
Аналит.учет краткоср-х обяз-в по торг.сч.ведется след-щим образом: -по акцент-ым сч.-фактурам и др расч-ым док-там, срок оплаты к-х не наступил; -по неопл.в срок расч.док-ам, а ткжпо неотфактур-м поставкам.
Метод завершенного подряда и метод процента завершенности
Подрядные доходы и расходы признаются на основе метода нач-я в том, отч. пер. в котором они возникли.
Если строительные работы нач-ся и завершаются в одном и том же отч. пер. д-ды и р-ды по подряду признаются в этом периоде по методу завершенного подряда. Согласно этому методу д-ды признаются в к. отч. пер.(кв.) когда завершается работа на объекте стр-ва. Данный метод применяется, если сроки строит-х работ не превышают 1 кв-л. При исп-ии метода заверш-го подряда пор. у. з-т и д-дов след-й:
1. прямые подр-е з-ты отр-ся и нак-ся на счете 811(осн. д-ть),
2. косв-е з-ты подряда на стр-во отр-ся и нак-ся на 813(кпз),
3. общеподр-е з-ты на 814.
Вся ∑ з-т по пр-ву стр-х работ учит-ся подрядчиком, нарастающим итогом с начала работ, как нзп, а промежут-е платежи, перечисленные заказчиком, уч-ся как авансы, полученные до полн. завершения работ по контракту.
Д-ды призн-ся в к. отч пер. в ∑ опред-й в контракте. Фин-й рез-т по подряду опред-ся в к. отч. пер., как разница м/у признанными д-ми, опред-ми по закон-му объекту и р-ми по его пр-ву.
Если стр-е работы нач-ся и завершаются в разные отч-е периоды, они д. признаваться в эти периоды с учетом стадий вып-х работ. В таких случаях НСБУ11 реком-ет для опред-я и признания фин.рез-та прим-ть метод - % завер-ти. По этому м-ду д-ды и р-ды подряда признаются по мере вып-я работ, по конструктивным эл-ам или этапам подряда. Этим м-дом опред-ся часть общ. д-да, которая соотв-ет з-ам пр-м на отч-ю дату.
Д-ды и з-ты от подряда д.б. определены и признаны по м-ду % завер-ти подряда, если рез-ат стр-го подряда м.б. установлен достоверно.
% завершенности = подрядные з-ты факт-ки понесенные на отч. дату / подрядные з-ты фактич. понесенные на отч. дату + з-ты необх-е для завершения подрядя
Синт.и аналитический учет гот. пр-ции, семян и кормов
. Гот. продукция в с/хоз-ом пр-ве явл.пр-ция разных отраслей: растениеводства (зерно, картофель), животнов-ва (мед, молоко). Если полученная из пр-ва продукция полностью направляется для исп-я на данном пр-и в кач. сырья, семян, кормов, то ее приходуют на счете 211. У. гот. пр-ции вед-ся на счете 216 по субсчетам: 216(2), 216(3).
1.- Оприходование пр-ции растен-ва отр-ся записью: Дт 216, 211 Кт 811.
- оприход-е из пр-ва пр-ции живот-ва: Дт 216 Кт 811.
- оприход-е покупной пр-ции полученной от поставщиков: Дт 216 Кт 521.
- оприход-е пр-ции закупленной у граждан по договорам: Дт 216 Кт 539.
- излишки, выявленные в ходе инвент-ции: Дт 216 Кт 612.
2.- списание гот. прод для переработки в промышленном пр-ве: Дт 811(1) Кт 216 (1)(2).
Реализация пр-ции осущ-ся в соотв-ии с заключенными договорами или путем свободной продажи на рынке, через торговую сеть. В договорах на поставку ук-ют поставщика и покупателя, приводят необх-е пок-ли по пр-ции, цены, скидки, накидки, пор-к расчетов, сумму НДС и др. реквизиты. При отгрузке с/хоз-ой пр-ции покупателю сост-ют товарно-транспортную накладную. Данные документы выписывает заведующий фермой, бригадир. В них ук-ют пункт приемки пр-ции, ее название и сумму, ФИО работника, транспортирующего груз и др. данные. На приемном пункте продукцию принимают в присутствии представителя орг-ции. Результаты приемки записывают в накладной, которую по окончанию приемки подписывают приемщик и лаборант. Затем один экземпляр с подписью приемщика возвр-ют орг-ции через водителя, сдавшего продукцию, а второй – ост-ют на приемном пункте.
На основании товарно-транспортных накладных и др. документов на отпуск пр-ции на сторону в бухгалтерии выписывают в неск-х экз-ах платежные требования для расчетов с покупателями через банк, кот-е д. б. сданы в банк на инкассо(т.е. с поручением получить платеж от покупателя) не позднее след-го дня после отгрузки или сдачи гот. прод. грузополучателю. Второй экз-р платежного требования отправляется покупателю для оплаты. На осн. платежных требований производят записи в Ведомости учета реализации пр-ции (работ, услуг).
Пор-к синтетич-го учета реализ-ии прод-ии зав. от м-да учета реализации. Орг-ям разрешается, опред-ть выручку от реал-ции прод-ии для целей налогообл-я либо по м-ду оплаты отгруж-й прод, либо по м-ду отгрузки прод-ии и предъявления плат-х документов.
- отгрузка прод по цене реализации (без НДС): Дт 221 Кт 611,
- списание с/с отгруж-й пр-ции: Дт 711 Кт 216,
- списание коммерческих расходов: Дт 711 Кт 712
- отражена сумма НДС по отгруженной пр-ции: Дт 221 Кт 535,
- пост. оплата за реализ-ю продукцию: Дт 242, 243 Кт 221.
- начислена задолженность бюджету по НДС: Дт 535 Кт534,
- переч-ие с т/с ср-в в погашение задолженности перед бюджетом: Дт 534 Кт 242,
- списание фин-го результата от реал-ции пр-ции:
прибыль Дт 611 Кт 351; убыток Дт 351 Кт711.
Учет с/хоз-ой пр-ции, семян и кормов д. б. организован оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом.
1. Учет биологических активов в сельхоз. пр-ях.
Биологические активы – животные и растения, являющиеся результатом прошлых событий, контролируемые Пр-е м и подвергаемые количественным и кач-ным изменениям для получения сельхоз пр-ции или доп-х биологических активов.
В период своей жизнедеят-ти биологические активы способны к биологической трансформации, результатами которой могут быть:
а) изменения актива, выраженные в его росте (ув-е массы и улучшение качества животного/растения), вырождении (ум-е массы и снижение качества животного/ растения), размножение.
б) получение сельхоз. пр-ции (молоко шерсть, яйца; зерно, овощи, фрукты).
Биологические активы пр-я классифицируются по след. признакам:
1. в завис-ти от продолжительности периода исп-я и получения сельхоз пр-ции или доп-х биологических активов:
- долгосрочные биол-е активы – животные основного стада (рабочий и продуктивный скот), плодоносящие и неплодоносящие многолетние насаждения. Зрелые долгосрочные биологич-е активы вкл-ся в состав ОС пр-я. Незрелые долгоср-е биологич-е активы – неплодоносящие многолетние насаждения отн-ся к незав-ым мат-м активам (з-ты, вкл-я ст-ть посадочного материала, по закладке и выращ-ю многолетних насаждений, понесенные в год их посадки и в послед-е годы, до вкл-я в состав плодоносящих).
- текущие биолог-е активы – зрелые и незрелые биолог-е активы, не отн-ся к долгосрочным. Напр.- молодняк животных, животные на откорме. В эту группу также вкл-ся птица и пчелосемьи – независимо от срока их исп-я.
2. по признаку зрелости: - зрелые, - незрелые.
3. в завис-ти от возможности многократного получения сельхоз. пр-ции или доп-х биологических активов:
- потребительские биолог-е активы – животные и птица, выращ-ые для убоя или продажи; посевы однолетних культур; деревья, выращ-ые для получ-я деловой древесины и др.
- биолог-е активы-носители – вкл-ют животных основного стада для получения телят и молока; виноградники для получения винограда; сады для сбора плодов.
Оценка долгоср-х биолог-х активов.
При первоначальном признании долгосрочные биол-е активы оц-ся по первонач-й стоимости, которая опред-ся:
а) при покупке животных осн-го стада и плодоносящих многолетних насаждений – по их покупной стоимости, вкл-я затраты, свыз-е с покупкой.
б) при переводе в осн-е стада молодняка, выращенного в своем хоз-ве - по фактической с/с животного на начало тек-го года + нормативные (плановые) затраты на его выращивание с н. года до момента перевода. Нормативные затраты опред-ся умножением нормативной с/с одного центнера прироста живой массы или одного кормо-дня на кол-во соотв-их центнеров прироста живой массы или кормо-дней. В к. тек-го отч-го года опред-ся разница м/у первонач-й стоимостью, рассчитанной ук-ным образом, и фактической с/сью. На полученную разницу пр-ся корректировка первонач. ст-ти животных с доведением ее до факт-й с/с.
в) при вкл-ии многолетних насаждений в состав плодоносящих – по факт-й себест-ти на момент перевода.
Оценка текущих биолог-х активов:
При первоначальном признании оц-ся в след пор-ке:
а) при покупке – по ст-ти приобретения;
б) при оприходовании полученного в хоз-ве приплода:
- телят - по нормативной себест. одной головы приплода на момент рождения;
- поросят – по нормативной себест. одного центнера живой массы поросят-отъемышей;
- ягнят и козлят - по нормативной себест. одной головы при рождении;
- крольчат – в размере 50% нормативной себест. одной головы при отбывки от матки;
в) при отбывке от маток крольчат, ягнят - по нормативной себест. одного центнера прироста живой массы, определяемого путем выборочного взвешивания;
г) при оприходовании животных, выбракованных из осн-го стада и поставленных на откорм – по баланс. ст-ти.
Незав-ое пр-во как тек-й биолог-й актив в растениев-ве и животнов-ве оц-ся по ∑ факт-их з-т. В к. тек-го отч-го года нормативная себест-ть текущих биолог-х активов доводится до факт. себест-ти путём опред-ия и спис-я сумм соотв-щих отклонений. После первонач-ого признания долгоср. биолог-е активы оцениваются в соответствии с НСБУ 16 по 1 из след-х методов: рекомендуемому стандартом или допустимому альтернативному. методу, рекомендуемый НСБУ16 предусм-ет оценку долгоср-х биолог. активов по их первоначальной ст-ти за вычетом ∑накопл-го износа. Если долгоср биолог. активы после их первонач-ого признания были переоценены они учитываются в соотв-ии с допустимым НСБУ16 альтернативным методом по переоц-ой ст-ти за вычетом ∑ накопл-го износа. В качестве переоценённой ст-ти принимается справедливая рыночная ст-ть на дату переоценки. Переоценку долгосрочных биолог-х активов Пр-е пр-т периодически для того, чтобы их балансовая стоимость не отличалась существенно от справедливой рыночной стоимости на дату сост-я бух. баланса. Тек-е биолог-ие активы и сельхоз. продукция оц-ся и отр-ся в учёте и фин. отчётах по наименьшей оценке из стоимости приобретения (факт. себест-ти) и ЧСР. ∑уценки, возникшая в случае когда ЧСР тек-их биолог-их активов и сельхоз. пр-ции меньше их факт. себест-ти, относится на др. операционные р-ды. Если в след. отчётном периоде ЧСР ук-ых активов ув-сь, возникшая разница в пределах факт. себ-ти исчисленной при первонач-ом признании признаётся как дох-д периода, в кот-ом пр-ло ув-е ЧСР. Тек-е биол. активы и сельхоз. прод-я, погибшие в результате стих-х бедствий спис-ся по бал-й стоим-ти на р-ды периода.
Метод калькулирования с/с пр-ции в растениеводстве и в животноводстве
Калькулирование с/с пр-ции в животноводстве.
Плановую себ-ть пр-ции опред-ют на основании технолог-их карт по видам скота и по статьям з-т с учетом необх-го перечня работ, обоснованных норм расхода мат-х ресурсов и нормативов з-т труда и фин-х ресурсов с учетом рационального исп-я земли и осн-х фондов, примен-я прогрессивных агрозоотехнических и организац-ых мероприятий.
При планировании себ-ти пр-ции рассчитывают след-е пок-ли:
- с/сь всей пр-ции
- себ-ть ед-цы пр-ции.
Плановая себ-ть ед-цы пр-ции = плановые з-ты на пр-во всей пр-ции соотв-го вида / плановый объем в натур-м выражении.
Себ-ть отд-х видов сельхоз. пр-ции, получаемой от различных видов животных, опред-ся исходя из з-т, отнесенных на вид (группу) животных.
З-ты по видам животных склад-ся как из прямых з-т, непоср-но относимых на этих животных, так и из распределяемых з-т.
Себ-ть 1 центнера молока = полученная сумма з-т / физич-я масса полученного молока. Себ-ть приплода = сумма отнесенных з-т / кол-во голов приплода.
Себ-ть 1 центнера прироста живой массы = сумма з-т относимая, на прирост живой массы данной учетной группы скота – стоимость побочной пр-ции (навоза) / полученный от этой группы привес.
Валовой прирост живой массы опред-ют исходя из расчета по данной группе животных по след-й формуле: П = Т1+Т2-Т3-Т4, где Т1- вес на к.периода, Т2 – масса выб-их животных, Т3 -масса пост-их животных, Т4 – вес на н.периода.
Факт-я себест. прироста живой массы вкл-ет сумму потерь от гибели молодняка и взрослого скота на откорме за искл-ем сумм потерь подлежащих взысканию с виновных лиц, а также стих-х бедствий возмещаемых в уст-ом пор-ке страх-ми компаниями или списываемыми на фин-е результаты.
Кроме исчисл-я себ-ти прироста живой массы по молодняку скота на откорме опред-ют себ-ть 1ц живой массы. Напр. приплод телят оц-ют по план себест. одной головы независимо от массы приплода. Прирост живой массы телят оц-ют: - собственного пр-ва по плановой себ-ти, - купленных телят приходуют по факт ценам приобрет-ия.
Взрослый скот, принятый на откорм и молодняк прошлых лет уч-ют на н.года по ср. себ-ти 1ц живой массы за прошлые годы. Чтобы вид каждого животного был учтен по одинаковой цене независимо от ист-ков поступления и ср-в должен применяться пор-к оц-ки животных по средней себест-ти 1ц живой массы в соотв-ии с расчетом факт себ-ти живой массы животных. Себ-ти 1ц живой массы = з-ты, отнесенные на прирост живой массы скота + первонач-я стоимость животных пост-их на нач года + стоимость животных пост-их на выращивание и откорм + стоимость приплода тек-го года. Полученную сумму делят на общ-ю живую массу по которой опред-ют себест-ть (масса ост-ка на к. года + масса выбывших животных в теч. года без прироста живой массы по павшим животным).
К закрытию счетов учета з-т по сод-ю животных приступают только после распред-я калькуляционных разниц по растениеводству и по переработке его пр-ции т.к. в жив-ве потребляется значит-е кол-во пр-ции этих производств. Такая продукция д.б. вкл-на в з-ты животн-ва по ее факт. себ-ти. Для этого полученную факт себ-ть сопост-ют с плановой оценкой по которой продукция приходовалась в теч-е года. Откл-я (суммы коррект-ки) на весь объем пр-ции и на 1 центнера, а по приплоду на - 1 голову.
Корректировка калькуляц-х разних производится аналогично общепринятым нормам и выглядит след-м образом:
по счету 215: Дт 216 Кт 215; Дт 212 Кт 215; Дт 711 Кт 215
распред-е корректируемой суммы идет в соотв-ии с напр-ем исп-я пр-ции.
по счету 212: Дт 122, 123 Кт 212; Дт 216 Кт 212; Дт 711 Кт 212.
Калькулир-е с/с пр-ции в растениев-ве.
Объектами калькуляции по зерновым колосовым культурам явл. полноценное зерно и исп-е зерновые отходы. Калькуляц-й ед-ей счит-ся 1 ц. пр-ции. Метод калькуляции – искл-ие з-т на побочную продукцию. Для калькуляции необх-мо исп-е зерн. отходы перевести в полноценное зерно. Чтобы исчислить факт. себ-ть полноценного зерна и исп-мых зерн. отходов нужно из общ. суммы факт. з-т по возделыванию колосовой культуры и з-т по доработке зерна на току искл-ть стоимость соломы по уст-м нормативам. Ост-ся ∑з-т след-ет распред-ть м/у полноценным зерном и исп-ми зерновыми отходами пропорц-но их уд. весу в общем кол-ве полученного зерна в пересчете на полноценное.
Если зерно колосовых культур выращивается на семена, то себ-ть семенного зерна исчисляется по группам: суперэлита, элита, 1-ая репродукция, 2-ая репродукция.
При исчислении себест-ти исп-ся комбинированный метод калькуляции (искл-е з-т на побочную продукцию) и пропорциональный. З-ты на выращивание семенных колосовых культур ум-ся на стоимость соломы. Полученная сумма з-т распред-ся на семенное зерно и зерн. отходы аналогично уст-му пор-ку по обычным зерновым колосовым культурам. З-ты относимые на семенное зерно распред-ся м/у семенным зерном разных репродукций пропорционально их ст-ти по ценам реализ-ии. Себ-ть 1ц семян кажд. репр-ции = общ. ∑ з-т отнесенных на семена соотв-ей репр-ции / масса семян после очистки и сушки.
К тех культурам отн-ся: масличные – соя; прядильные – лен, конопля; сах. свекла. Объектами калькуляции по масличным культурам счит-ся семена и побочная продукция. Кальк-я ед-ца – 1 ц. Метод кальк-ции – искл-е з-т на побочную продукцию, которая не калькулируется, а оц-ся по нормативам з-т на заготовку.
Объектами калькуляции по прядильным культурам явл. сопряженная продукция – семена и солома. Кальк-я ед-ца –1 ц. Метод кальк-ции – пропорциональный.
Объектами калькуляции по сах. свекле явл.- корнеплоды. Кальк-я ед-ца – 1 ц. Метод кальк-ции – искл-е з-т на побочную продукцию (исп-я ботва).
Если посевы трав, кормовых культур исп-ся для одного вида пр-ции, то для исчисления ее себ-ти примен-ся простой метод кальк-ии, т.е. Себ-ть 1ц пр-ции = учтенная ∑з-т / кол-во полученной пр-ции. Если же из этих трав получают неск. видов пр-ции (сено, зеленая масса), то исчисление себ-ти каждого вида осущ-ся с пом-ю коэф-та: для сена - 1, для семян – 9, для соломы – 0.1, для зеленной массы – 0.25. Вся продукция переводится в условную, затем путем деления учтенных з-т по однолетним травам на ко-во усл-ой пр-ции опред-ся себест. 1 условной ед-цы. Применяя соотв-е коэф-ты опред-ют себест. каждого вида пр-ции.
Для распред-я з-т м/у отд-ми видами прод. многолетних трав исп-ся коэф-ты: для сена - 1, для семян – 75, для соломы – 0.1, для зеленной массы – 0.3.
Нормативные документы, регул. ведение б.у В РМ
Основными нормативными документами явл.: 1. Закон о Бух.учете №426-13 от 04.03.2009.; 2.Национальные стандарты б/у. Стандарт – это нормативный документ, устанав. обязательные правила или предписания по ведению б/у; 3. Налоговый кодекс РМ; 4. Трудовой кодекс РМ; 5.Гражданский кодекс Рм; 6.Каталог ОС и Нем.Активов; 7. Постановление правительства РМ о мерах по упорядочению и регулированию цен; 8. Инструкция о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности; 9.положение о порядке проведения инвентаризации; 10. Положение о порядке эксплуатации Контрольно-кассовых машин с фискальной памятью; 11. Закон РМ о предпринимательстве и предприятиях; 12. Правила ведения кассовых операций.
Основная цель и функции фин.учета
Финансовый учет относится к информации, описывающей финансовые ресурсы, обязательства, действия юридического лица (индивидуума, организации). Бухгалтера используют термин “финансовый отчет” для описания финансовых ресурсов и обязательств на определенный момент времени, а термин “результат хозяйственной деятельности”- для описания финансовой деятельности за год.
Информация финансового учета предназначена прежде всего для помощи инвесторам и кредиторам в принятие решений по размещению инвестиционных средств. Такие решения важны и для общества в целом, так как они определяют какие предприятия получат необходимые средства, а какие- нет.
Однако, и другие извлекают выгоды из финансовой информации. Менеджеры компании и ее служащие постоянно нуждаются в подобной информации для управления и контроля над ежедневной деятельностью предприятия. Например, управляющие нуждаются в информации о суммах на банковских счетах компании, о типах и количестве товаров на складах и сумме задолженности определенным кредиторам. Финансовая информация также используется при осуществлении налоговых платежей. Фактически, подобная информация служит для очень многих целей, поэтому она часто именуется бухгалтерской информацией общего назначения. Цель состоит в подготовке и представлении информации всех категориям внутренних и внешних пользователей финансовой отчетности. Имеет особенности: выделяется на основе правил и принципов б/у, единых для всех предприятий; представляет информацию общего характера, кот. Не явл. коммерческой тайной; предусматривает различные методы и варианты учета; представляет и обобщает данные, необходимые для составления финансовых отчетов; разграничение по отчетным периодам (квартал,год).
Учетная политика предприятия
Представляет собой совокупность допущений, принципов, правил, методов и способов, принятых руководством пред-я для ведения б/у и составления фин.отчетов. Она явл. составной частью фин.отчетов и должна разрабатываться каждым предприятием. Основное значение и цель-состоят в обеспечении представления достоверной и полной инф. Об имущественном и финн. Положении и результатах деят-ти предприятия, необходимой всем категориям пользователей фин.отчетов для оценок и принятия решений. Порядок формирования и раскрытия учетной политики установлен НСБУ1 УП. Ответственность за формирование и соблюдение УП несет руководитель предприятия. УП должна содержать мин информации о: применяемой системе б/у, выбранном варианте упрощенной системы б/у, форме ведения б/у, способах оценки активов и обязательств, методов начисления износа (амор.)ДА, порядке признания и учета доходов, расходов и фин. результатах. УП формируется на основе законов и нормативных актов, входящих в систему нормативного регулирования б/у в РМ.
учет МБП
В процессе пр-ной и административной деят-ти пр-я испол-ют различные ср-ва, кот-е, в силу особен¬ностей своего применения и обращения, не относятся к ОС. Это -МБП, их ст-ть ниже лимита, установленного для ОС (1 000 леев), или срок полезной деят-ти менее одного года.
Указанные ср-ва, как правило, не используются полностью в процессе одного производ-го цикла, а их ст-ть, по мере испол-я, в теч-е нескольких циклов, переносится на зат-ты или расх.под видом износа, рассчитанного в размере 100 % от их ст-ти и уменьш-го на величину предпол-ой остаточной ст-ти. Исключение составляют МБП, ст-ть кот-х менее 1/20
части установ-го лимита, переходящие в зат-ты или расх.по мере передачи в эксплуатацию. Согласно Положению "О МБП" №05/2-30-154 отЗ июня 1997 г. и параграфу 34 НСБУ 2 мбп явл.активами:
• ст-ть единицы кот-х меньше
установ-го законодательно лимита,
независимо от срока их эксплуатации;
• срок службы которых менее одного года, независимо от ст-ти ед-цы.
Для ведения учета МПБ испол.след.счета:
• 213 "МПБ",кот-й дебетуется на первоначальную ст-ть поступивших предметов и кредитуется на ст-ть износа
списываемых, а также на ст-ть годных
материальных ценностей, полученных от
ликвидации предметов;
• 214 "Износ МБП" - для предметов, не израсходованных полностью при первом их использовании. По кредиту данного счета отражается начисление износа МБП, по дебету - списание начисленного износа по выбьввшим МБП.
1.приобретение МБП у поставщиков:
Дт 213 Кт 521
Дт 534 Кт 521 – оплата НДС
2.передача в пользование ценностей и инвентаря Дт 2132-Кт2131
3.износ МБП Дт 813 Кт214
4.списание использованных МБП:Дт214 Кт213
5.возвратные отходы Дт 211 – 1200 КТ213-850,Кт612 – 350л.
Если предварительно рассчитано остаточная ст-ть МБП превышает ст-ть материалов/отходов, полученных при списании объектов, полученная разница отражается проводкой Дт 714-Кт 213
Ф/У. Учёт инвест.
Инвестиция- это актив, кот-м инвестор владеет для улучшения своего фин положения посредст получения д-дов Ин-ции делятся на: паи; ценные бумаги; инвестиц собствен-ть; др. фин. инвест. Пай- имущ-ая доля экономич. агента. Ценные бумаги-ден док-ты удостовер имущ право.
- Инвест соб-тъ-явл-ся долгоср.инвестиц в земел-е участки, здания не использ инвестир-м предпр-м. Инвес-ии подраз на: ин-ции в несвяз. стор.( доля в уст.
калит, не превышает 20%) и в связ-ые(превыш 20%). В завис.от срока владения инвес-ии делятся: долгоср-е(более 1г) и краткоср-е (в теч.года). Для учёта предназн сч 131 « Долгоср.
инвестиц. в несвяз. стор.», 132 « Связ. Стороны»,133 «Измен. ст-ти
долгоср.инвестиц». ПС состоит из покупной ст-ти и расх , связанных с преобретением инвест. Оценка и учёт инвест зависят от способа их преобретения: 1) За счет ден ср; 2)
Выпуск инвестором своих акций
или др ценных бумаг; 3) Обмен на
др активы . 1) Приобрет за сч ден
ср Д-т 131,132 К-т 241,242,243
Если оплата не совпад с моментом
их получения с помощью 539 сч.
или 229. 2) Когда инвес приобрет
за счёт выпуска инвесторами
акций, первой ст-ть опред исходя
из справ рын ст-ти цен. бум. и
затрат на их приобрет. Д-т 131,132
К-т 313,242. 3) Приобр в обмен на
др актив, первой ст-ть = справ рын
ст-ти передан актива и затратам на
приобрет. Возможны случаи
приобр инвестиц с учётом невыплач-ых % . Сумма % включ-ся в первой ст-ть облигац. Долгоср ин-ции отраж в балансе на основ 1
из след методов оценки :1) По первой ст-ти;2) Переоцен ст-ти 3)По самой низкой из 2-ух ст-тей: первонач ст-ти или рын ст-ти ( только для рын корпорат бумаг). Метод оценки по
первонач ст счит основным. Суть
его состоит в том , что первой ст-
ть остаётся неизмен, на протяж
всего периода владения инвест. В
случае, если курс инвест
постоянно падает или перв ст-ть
резко снижается, ст-ть инв-й
уменьш-ся и призн расх. Если в
последст. ст-ть инв-й вырастет,
сумма разн переход в доходы, но
только в размере перв ст-ти.
Метод период переоц. инв-й м.б.
исп предпр для уч колебаний в изм
их курса ( поняж или повыш) на
рынке ценных бум. Разница получ
в рез-те переоц, относ на умен
увелич собств кап-ла при помощи
сч 341. М-д отраж инв-й по 1 из 2
ст-тей ( первой и рын-я) предподаг
нх сравнен, но для оценки выбир
самая низкая ст-ть. При этом изм
цены рассматр не как переоценка
инв-й, а как м-д их отраж на дату
сост баланса. Этот м-д исп только
для оценки корпор-ых ценных
бумаг. Разница в ст-ти инв-й учит
так же, как и в случае отраж ин-й
по мет-у переоц. Выбытие долгоср
инв-й регистр, в случ; 1) Погаш
ценных бумаг; 2) Продажи инв-й;
3) Их обмена на др активы. По
этим операц в уч записыв. след
данные; 1) Бал-я ст-ть выбыв, инв.
2) Доход от продаж 3) Сумма
ранее провед переоценки, относ к
выбывшей ин-и. В случ, если срок
владения инвест изм-ся, долгоср —
могут перейти в катег краткрср и
наобор. Долгоср ин-и перешедш. в
кат-ю краткоср, оцен по наимен из
2-ух ст-тей. Инвест в ассоц-ные
предпр призн, когда инвестор влад
уст кап-м др предпр в размере от
20 до 50%. В этом случ-е влиян
инвес значитное и проявл-ся в: 1)
Участии и разраб фин и произв
политики; 2) Осуществлении мат-
ых опер между инвес и ассоц
предпр; 3) Обмене руковод-м
персон-м. 4) Снабжении оси
технической инф-ей. При оценке
инв-й испол-ся:1)Метод пропорцией распределения; 2) Метод ст-ти.
Мет-д пропорцией распред предусм: А) Необх знать долю ин-ра в уст кап¬ле; Б) При поступ инв-я оцен-ся по первой ст-ти; В) В конце отчет периода ас-ные предпр регистр-ет чистый фин рез-т; Г) Инвес запис долю фин рез-та в увелич или умен ст-ти инвес-й и одновр в прибыль или убытки; Д) При получ дивид-в по акц ас-го предпр ст-ть инвес уменьш. Участие инв-ра в уст кап-ле предпр, превыш 20%, позвол инв-ру вкл в Отчёт о фин рез-х долю прибыли или убьгг ас-го предпр, т.к. подоб инвес осущ не только с целью получ див-в, но и для упроч влияния на предпр. Когда ас-е предпр терпит убытки, доля инвес относ на умен ст-ти инвес. Данное умен не может превыш бал-ю ст-ть инвес. М-д ст-ти . Инвес отраж инвес в ас-ое предпр по первой ст-ти, к-рая в послед не изм. Дивид отраж в Отчёт о фин рез-х только в размере доли в прибыли ас-го предпр. В сост краткоср инвес входят облигации со срком влад-я, не превыш 1г ( сч 231,232,233} Предпр выбир самост метод послед-щей оценки данных инвест по наименьшей из 2-ух оценок( перв, рын-оЙ): 1) По совок портфелю инв-й; 2) По категор ин-й; 3) По каждой отдел ин-и. Если рын ст-ть портф ниже первон ст-ти, в качестве бал-й ст-ти испол-ся рын стоимость.
Учет краткосрочных инвестиций
Отражаются на счетах 231,232,233.Приобретение кратк. Инвестиц. регистрируется в учете по первоначальной ст-ти: Дт 231,232,233 Кт 223,229,539. Выбытие: Дт 721 Кт 131-132. Балансовая ст-ть краткосроч. Инвестиц также определяется исходя из след. Способов: в целом по портфелю инвестиции, по категориям инвестиции, по каждой конкретной инвестиции.
Содержание и порядок составления фин. Отчетности
Важнейшим завершающим этапом учетного процесса является составление фин-х отчетов. Отчетность пред.собой систему взаимосвязанных пок-лей, характ-ющих хоз. деят-ть пр-я за отчетный период. Пок-ли отчетности отражаются в совок-ти сопоставимых и достоверных сведений об имущественном и фин. положении пр-я, о д-дах, расх-х и рез-тах деят-ти, составе и изменениях в собственном капитале, движении денежных ср-в. Такая инф-ция необходима широкому кругу как внутренних, так и внешних пользователей для принятия управленческих решений, оценки рез-тов деят-ти за предыдущий и текущий отчетные периоды, анализа фин. положения пр-тия. Фин. отчеты составляются по типовым формам, утвержденным Министерством финансов, и представляются в сроки, предусмотренные зак-вом РМ. Они вкл. след, формы: Бух. баланс (форма № 1), ОФР (форма № 2), Отчет о движении собств. капитала (форма № 3), Отчет о движении ден. ср-в (форма № 4), объяснительную записку и соответствующие приложения. Представляемая фин. отчетность, за исключением Отчета о движении денежных средств (форма № 4), должна составляться по методу начислений, в соот-вии с к-ым в бухг-ком учете определяются активы, обязат-ва и собственный капитал. Д-ды и расх.признаются в том отчетном периоде, в кот. они имели место.
Фин. отчеты должны отвечать определенным требованиям, основанным на следующих принципах бухг-го учета: непрерывности, осмотрительности, недопущения взаимного списания активов и обязательств, д-дов и расх-в, преобладания сущности над формой, существенности и др. В соотв-вии с методом начислений и вышеназванными принципами основньми требованиями фин-ой отчет-ти являются:
-обязательность и своевременность
представления информации, оказывающие
влияние на ее значимость и полезность для
принятия управленческих решений;
-достоверность информации, которая
должна точно и правдиво отражать
хозяйственную деятельность и финансовое
положение предприятия, независимо от
интересов определенного круга лиц.
-сопоставимость показателей фин.
отчетности должна быть как по горизонтали
т.е. в сравнении с данными других пр-тий,
так и в динамике на основе единой
методологии с соблюдением положений
НСБУ;
-простота, ясность и доступность
обеспечиваются наличием у пользователей
отчетной информации определенных знаний
о правилах получения и отражения такой
информации.
Пр-е составляет фин. отчетность, отражающую состав им-ва и источники его финансирования, вкл. и.ч-во производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс. Для всех пр-тий отчетным годом считается период с 1 января по 3 1 декабря включительно.
Содержащаяся в фин. отчетности инф-ция построена по данным синтетич. и аналитич. учета и должна полностью им соответствовать.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. Если имели место изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года, причины должны быть приведены в объяснительной записке к годовому отчету.
В случаях установления занижения (завышения) доходов и расходов за предыдущие годы в результате неправильного отнесения операций на бухгалтерские счета исправления в отчетность за предыдущие периоды не вносятся, а отражаются в текущем году на счете 331 в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. Выявленная таким образом разница (после пересчета сумм подоходного налога прошлых лет) приводится в бух. балансе по одноименной статье без включения в результаты текущего отчетного года.
В соответствии с зак-вом РМ все предприятия независимо от их организационно-правовых форм представ¬ляют годовые финансовые отчеты в строго установленные сроки, согласно учредительным документам, собственникам ым органам госу-ой статистики по месту регистрации, а гос-ые пр-я - также органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Представление финансовой отчетности другим органам государственного управления, банкам и иным заинтересованным организациям производится в соответствии с законод-вом РМ. Представляемая отчетность оформляется и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. Все формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия, Ответственность за достоверность, полноту и своевременность представления финансовой отчетности несет руководитель предприятия.
Если на пр-тии бухг-ий учет ведет на договорных началах специализированная организация, то финн-ую отчет-ть подписывает руководитель пр-я и руководитель специализированной организации. В случаях, предусмотренных действующим законод-вом, пр-я публикуют фин-е отчеты в течение 6 месяцев после окончания отчетного периода. Достоверность публикуемых фин-х отчетов подтверждается аудиторским заключением в случае, если фин-е отчеты в соотв-ии с действующим законод-ом подлежат обяз-ому аудиту.
При представлении и проверке фин. отчетов контролируется соблюдение сроков представления, наличие всех.форм и показателей за текущий и предыдущий периоды (НСБУ 5 "Представление фин-х отчетов", параграф 5), правильность их заполнения, наличие необх-х подписей, а ткж соотв-вие оценки балансовых статей требованиям НСБУ. При проверке следует установить, аналогичны ли данные на начале отчетного периода данным на конец предшествующего периода. Эти данные д.б.рассчитаны по единой методике, за исключением случаев, предусмотренных НСБУ 8 "Чистая прибыль или убыток отчетного периода, существенные ошибки и изменения в учетной политике". Необходимо определить также, как согласуются показатели различных форм отчетности и показатели каждой формы в отдельности. Так, статья 590 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Бухгалтерского баланса (форма № 1) должна соответствовать аналогичному показателю по строке 150 "Чистая прибыль (убыток)" ОФР (форма № 2). Строка 120 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Отчета о движении собственного капитала (форма № 3) должна увязываться с соответствующей строкой баланса, т.е. сведения об уставном капитале на начало и конец отчетного периода, приведенные в отчете, должны равняться данным баланса. В соответствии с НСБУ1 "Учетная политика"объяснительная записка к годовому фин-ому отчету должна, прежде всего, содержать сведения о раскрытии учетной политики предприятия, где описываются методы, принятые для оценки активов и обяз-в, признания д-дов и расх-в и являющиеся важными для обеспечения объективности фин-х отчетов.
В объяснительной записке указываются также меры, направленные на соблюдение расчетной и платежной дисциплины и решение других задач по дальнейшему улучшению деятельности предприятия. В приложениях к годовым фин-ым отчетам д.содержаться инф-ция, дополняющая и раскрывающая их, а также данные анализа эк-ких показателей деят-ти пр-я с указанием основных факторов, повлиявших на хозяйственные и фин-е рез-ты работы пр-я в отч-м году.
Основные методы калькулирования с/с и их сравнительная характеристика
Калькулирование с/с пр-ции осуществляется по определенному методу. Он зав-т в большей мере от технологического процесса произв-ва пр-ции. Если пр-е отпускает только один вид пр-ции, то используется прямой метод; если технологический процесс состоит из самостоятельных фаз, то применяется пофазный метод; если Пр-е вып-ет заказа клиентов, позаказный метод калькулирования.
Пр-е выбирает самостоятельно метод калькулирования, исходя из намеченных целей. Если необходимо определить только фактическую с/сь, то применяется позаказный метод и пофазный метод калькулирования. В случаях, когда Пр-е нуждается в информации, по соблюдению нормативной с/с используем нормативный метод.
Калькулирование с/с пр-ции осуществляется на 3 уровнях:
1 общего объема производства; 2 вида пр-ции;3 единицы пр-ции.
А) Позаказный метод.
Б) Пофазный метод. Его сущность состоит в том , что затраты учитываются не только по объекту калькуляции, но в первую очередь по фазам, которые осуществляются в течение производственного процесса.
Базой калькулирования с/с является принцип накопления затрат по разным фазам и их распределение по изделиям. При исчислении с/с пр-ции совокупные затраты, связанные с продукцией делятся на количество изготовленных единиц.
Пофазный метод калькулирования выражается в том, что в учете затрат используется столько аналитических счетов, сколько цехов (этапов) участвует в выпуске пр-ции, но порядок их участия в производственном процессе и состав затрат в каждом цехе могут существенно различаться.
Характеристика позаказного и пофазного методов калькулирования.
Позаказный метод Пофазный метод
1 В течение каждого периода выполняется много заказов с различными производственными требованиями 1 Один вид пр-ции изготавливается непрерывно или на длительный период времени и все единицы пр-ции идентичны
2 Затраты накапливаются в соответствии с заказами, выполненными индивидуально 2 Затраты накапливаются по цехам, а внутри них по фазам
3 Карточка учета затрат по заказам является основным регистром, в котором отражается накопление затрат по заказам 3 Производственный отчет по цехам включает основной регистр, в котором отражаются накопленные и распределенные затраты по цехам (фазам)
4 Затраты на единицу пр-ции определяются по заказам и отражаются в карточке учета затрат на заказы 4 Затраты на единицу пр-ции определяются по цехам и отражаются в производственном отчете цеха
В) Нормативный метод. Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию с/с пр-ции, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной целью является полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства.
Сущность этой системы заключается в следующем:
1 планирование затрат на основе норм, обеспечивающих решение поставленных перед Пр-е м задач
2 документирование затрат путем выдачи разрешений на использование различных ресурсов для производственных целей, обоснованных нормами и нормативами
3 отражение затрат на счетах бухгалтерского учета по нормам и отклонениям от них
4 выявление отклонений производится линейным персоналом управления в целях оперативного вмешательства в процесс формирования с/с на каждом уровне управления
Синтетический и аналитический учет косвенных производственных затрат
Затраты показывают, какие ресурсы и в каком объеме используются, а также соответствие затрат следующим конкретным целям:
1 производство пр-ции
2 функционирование
3 оказание услуг, для которых необходимо определить величину использованных ресурсов в денежном выражении.
Затраты на производство могут варьироваться, поэтому для принятия решений необходимо знать затраты на каждый вид пр-ции. Некоторые затраты могут быть отнесены непоср-венно на конкретный продукт. Поэтому они называются прямыми. Другие затраты невозможно отнести непоср-венно на конкретный продукт и они связаны с производством нескольких видов пр-ции, поэтому они распределяются по видам пр-ции, согласно выбранному методу.
Т.об, при исчислении с/с пр-ции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
В соответствии с НСБУ 3 с/сь пр-ции состоит из:
1 прямых материальных затрат
2 прямых затрат на оплату труда
3 отчислений на социальное и медицинское страхование
4 косвенных производственных затрат.
Косвенные производственные затраты имеют место на производственных пр-ях и пр-ях сферы услуг. Они включают:
1 затраты на содержание и обслуживание основных ср-в производственного назначения
2 износ основных ср-в производственного назначения
3 истощение природных ресурсов
4 амортизация НМА, используемых в производственном процессе
5 затраты, связанные с совершенствованием технологии и орг-ции производства, а также с улучшением качества пр-ции
6 износ МБП, используемых для обслуживания производственного процесса
7 стоимость материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса
8 затраты на зарплату вспомогательных производственных рабочих и управленческого персонала производственных подразделений
9 затраты на обеспечение охраны производственных подразделений
10 затраты на командировки работников, занятых непоср-венно в производственном процессе
11 обязательное страхование работников, занятых в сфере производства.
Позаказный метод калькулирования с/с
Согласно позаказному методу калькулирования объект калькуляции представляет собой единицу, группу, индивидуальную часть конкретной пр-ции или услуги, называемой заказом.
Учитывая, что продукция и услуги носят индивидуальный характер позаказный метод калькулирования позволяет накапливать затраты по каждому виду пр-ции и услуг, т.е. отдельно по каждому заказу.
Позаказный метод калькулирования предусматривает использование фактических затрат для определения с/с каждого индивидуального заказа. При данном методе прямые затраты группируются по каждому объекту калькуляции, используя фактические прямые затраты на единицу пр-ции, умноженные на фактическое количество прямых производственных затрат, а фактические косвенные затраты распределяются на основе определенного критерия.
Порядок распределения фактических затрат по индивидуальным заказам следующий:
1 идентификация выбранных объектов калькуляции (присвоение номера)
2 идентификация прямых затрат заказа (по первичным документам)
3 выбор базы распределения косвенных затрат заказа
4 идентификация косвенных затрат, относящихся к каждой базе распределения затрат
5 расчет нормы на единицу базы распределения затрат использованных при распределении косвенных затрат
6 определение косвенных затрат, распределенных по заказам
7 определение совокупных затрат заказа суммированием всех прямых и косвенных затрат, связанных с ними.
Все затраты учитываются и суммируются, чтобы помочь соответствующим пользователям принимать решения.
Для облегчения принятия решений используются объекты калькуляции. В системе бух.учета объектом калькуляции является продукт. Также используется и другой объект калькуляции- центры ответственности представляющие собой сферу деят-ти пр-я.
Прогрессивные методы калькулирования предусматривают накопление затрат прежде всего по центрам ответственности, а затем по заказам. Цех является центром ответственности, который встречается очень часто. Идентификация затрат по цехам помогает менеджерам проверять заказы, по которым они несут ответственность. Это дает возможность руководству пр-я оценить деятельность каждого подразделения. Общая модель расчета с/с индивидуального продукта:
Сn=ЗП+ЗК, где
ЗП- прямые затраты на материалы и зарплату, а
ЗК- косвенные производственные затраты.
Если по одному заказу выпускается несколько единиц пр-ции, общая модель расчета будет следующей:
Сe= ЗП+ЗК:Q, где
Q- количество пр-ции выпущенной в пределах одного заказа.
Если заказ выполняется за короткий период времени, то все затраты, которые относятся на этот отчетный период составляют его с/сь.
Если объект, относящийся к заказу производится за более длительный период времени, то необходим учет затрат, накопленных до окончания выполнения заказа по каждому периоду.
Фактическая с/сь продукта или пр-ции выпущенной по заказу будет определена только в конце периода, когда соответствующий заказ будет полностью выполнен. Если продукция, выпущенная по данному заказу частично отгружается со склада для реализации до окончания всего заказа, она оценивается по плановой с/с или по фактической с/с аналогичной пр-ции предыдущих отчетных периодов.
Несмотря на то , что позаказный метод обеспечивает точное исчисление с/с он не позволяет определить с/сь пр-ции по каждому отчетному периоду, а только после выполнения заказа.
Синтетический и аналитический учет прямых затрат на оплату труда
Затраты показывают, какие ресурсы и в каком объеме используются, а также соответствие затрат следующим конкретным целям:
1 производство пр-ции
2 функционирование
3 оказание услуг, для которых необходимо определить величину использованных ресурсов в денежном выражении.
Затраты на производство могут варьироваться, поэтому для принятия решений необходимо знать затраты на каждый вид пр-ции. Некоторые затраты могут быть отнесены непоср-венно на конкретный продукт. Поэтому они называются прямыми. Другие затраты невозможно отнести непоср-венно на конкретный продукт и они связаны с производством нескольких видов пр-ции, поэтому они распределяются по видам пр-ции, согласно выбранному методу.
Т.об, при исчислении с/с пр-ции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
В соответствии с НСБУ 3 с/сь пр-ции состоит из:
1 прямых материальных затрат
2 прямых затрат на оплату труда
3 отчислений на социальное и медицинское страхование
4 косвенных производственных затрат
Прямые затраты на оплату труда производственного пр-я включают затраты на оплату труда персоналу, который производит конкретную продукцию. К ним относятся:
1 зарплата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок и тарифных ставок
2 надбавки к зарплате работникам в завис-ти от специфики работы в данной отрасли
3 премии за производственные затраты
4 оплата дней отдыха, предоставляемых работникам за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени
5 оплата в соответствии с действующим законодательством очередных отпусков.
На пр-ях сферы услуг затраты на оплату труда включают основную и дополнительную зарплату, различные надбавки, доплаты, премии, начисленные персоналу, непоср-венно занятому в сфере предоставления услуг.
По начисленной зарплате производятся отчисления на социальное и медицинское страхование, включаемые в отдельную статью”Отчисления на социальное и медицинское страхование
Синтетический и аналитический учет прямых материальных затрат
Затраты показывают какие ресурсы и в каком объеме используются, а также соответствие затрат следующим конкретным целям: 1 производство пр-ции; 2 функционирование; 3 оказание услуг, для которых необходимо определить величину использованных ресурсов в денежном выражении.
Затраты на производство могут варьироваться, поэтому для принятия решений необходимо знать затраты на каждый вид пр-ции. Некоторые затраты м.б.отнесены непоср-венно на конкретный продукт. Поэтому они называются прямыми. Другие затраты невозможно отнести непоср-венно на конкретный продукт и они связаны с пр-вом нескольких видов пр-ции, поэтому они распределяются по видам пр-ции согласно выбранному методу. Т.об, при исчислении с/с пр-ции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
В соответствии с НСБУ 3 с/сь пр-ции состоит из:
1 прямых материальных затрат
2 прямых затрат на оплату труда
3 отчислений на социальное и медицинское страхование
4 косвенных производственных затрат
Прямые материальные затраты включают стоимость материалов, используемых в производственном процессе, а именно:
1 сырья и материалов, составляющих основу вырабатываемой пр-ции; 2 комплектующих изделий и полу- фабрикатов, подвергающихся сборке или дополнительной обработке на данном пр-и; 3 топливо всех видов, расходуемое на технологические цели.
К прямым материальным затратам относятся также стоимость услуг производственного характера, оказываемых сторонним Пр-е м. На пр-ях сферы услуг для определения с/с пр-ции применяется статья”Затраты на материалы”, которая включает: вспомогательные материалы, строительные материалы, горюче- смазочные материалы, запчасти. Каждое Пр-е самостоятельно решает в завис-ти от специфики производственного процесса какие материалы являются прямыми или включенными в состав косвенных.
Попроцесный метод калькулирования с/с
Попроцесный метод учета затрат и калькулирования с/с пр-ции заключается в том, что производственные затраты собираются на протяжении всего процесса производства по отношению к определенным видам пр-ции. Этот метод отличается тем, что на пр-и выпускают продукцию ограниченной номенклатуры, отсутствует незавершенное производство. В связи с этим, объектами учета затрат являются отдельные процессы в изготовлении(выпуске) пр-ции, в выполнении работы(услуги) как составные части всего процесса производства. Объектом калькуляции являются отдельные виды получаемой из производства пр-ции. Попроцессный метод используется для установления средней с/с партии одинаковых единиц затрат за период времени. Применяется в тех случаях, когда практически невозможно установить расходы, связанные с отдельными единицами затрат из-за непрерывного характера процесса производства. Примером единицы пр-ции, подходящей под определение калькуляции по процессам является тонна нефти на нефтеперерабатывающем заводе. Нефть перерабатывается непрерывно и каждая тонна имеет те же характеристики, что и предыдущая. Невозможно установить точные затраты на определенные тонны, прошедшие цикл переработки.
В тех случаях, когда используется метод калькуляции затрат производства по процессам все производимые единицы пр-ции предназначены для создания запасов
Калькуляция с/с с полным распределением затрат
Все затраты в завис-ти от объема производства делятся на переменные и постоянные. След-но, с/сь пр-ции включает с одной стороны прямые и косвенные затраты, а с другой стороны- переменные и постоянные затраты, связанные с производством. Этот метод охвата затрат носит название “метод полных затрат” или “Absorbtion-costing”. По этому методу определяется с/сь не только для оценки остатков готовой пр-ции, но и для проданной пр-ции, т.е. инф-ция о полной с/с используется как в управленческом, так и в финансовом учете при составлении баланса (с/сь остатков) и отчеты о финансовых результатах (с/сь продаж).
С/сь продаж определяется исходя из следующих данных:
1 остатки готовой пр-ции на начало периода; 2 с/сь произведенной пр-ции; 3 продукция, подлежащая продаже (1+2); 4 остатки готовой пр-ции на конец периода; 5 с/сь проданной пр-ции(3-4)
Вычитая, из дохода от продаж с/сь проданной пр-ции получаем валовую прибыль. Затем следуют расходы периода- коммерческие и общеадминистративные. Расходы периода состоят также из переменных и постоянных расходов. Но они не берутся в расчет при исчислении с/с пр-ции. Их вычет осуществляется полностью из дохода, что способствует определению рез-та операционной деят-ти.
Калькуляция с/с по переменным издержкам.
Система учета переменных затрат возникла в США в период”Великой дипрессии”. До ее начала остатки готовой пр-ции оценивались по с/с, исчисленной по полным затратам.
Дипрессия привела к созданию больших запасов нереализованной пр-ции, а оценка по полным затратам приводила к искусственному искажению прибыли. Постоянные затраты перераспределялись м/д отчетными периодами, значительно влияли на величину расчетной прибыли. Следовало рассчитывать отдачу понесенных затрат через связь объема производства, затратами и доходами. И было решено разделить совокупные расчеты на переменные, которые отождествлялись с прямыми и на постоянные, которые назывались бесполезными и отождествлялись с косвенными.
Новая система затрат получила название “Direct- costing ”. Сущность системы базируется на выражении “Direct-cost-plan” введенному Джонотаном Харисоном в 1986 году при рассмотрении им методики калькулирования производственных затрат пр-я. Суть системы: прямые затраты обобщают по видам готовых изделий, косвенные затраты собирают на отдельном счете и списывают на общие финансовые результаты того отчетного периода, в котором они возникли.
Если из суммы выручки по каждому изделию исключить переменные затраты, по этому изделию, то получим брутто-прибыль по данному изделию. Просуммировав брутто-прибыль по всем изделиям можно получить общую величину прибыли, предназначенной для покрытия общей суммы постоянных затрат.
Калькулирование с/с по системе “Direct-costing” предусматривает неизменную величину постоянных затрат при любом объеме производства, поэтому основное внимание в управленческом учете уделяется постоянным затратам.
Руководители пр-я и структурных подразделений усиливают контрольные функции управления этими затратами.
Система “Direct-costing” имеет несколько отличительных особенностей:
1 разделение производственных затрат на переменные и постоянные
2 калькулирование с/с пр-ции по ограниченным затратам
3 многостадийность составления отчета о доходах.
Процесс учета происходит в 2 этапа:
А) устанавливается связь объема производства готовой пр-ции с прямыми (переменными) затратами, отражается рентабельность производства отдельных видов пр-ции
Б) обобщенные на одном счете косвенные (постоянные) затраты сопоставляются с вкладом, полученным от реализации каждого вида пр-ции.
Результат отражает рентабельность всего произв-ва и реализации. Т.о. эта система ориентирована на реализацию. Чем больше объем реализации, тем больше прибыли получает пр-е. Оценивают готовую продукцию и незавершенное произв-во только по переменным зат-там. Такая система оценки побуждает пр-е изыскивать возможности увеличения реализации. Калькуляция с/с пр-ции по переменным затратам обеспечивает контроль над постоянными затратами за вложениями в получение прибыли каждого выпускаемого вида продукта, за соблюдением ассортимента выпуска пр-ции. Такие калькуляции выявляют неконтролируемые центром ответственности затраты, различия м/д прибыльными и неприбыльными операциями, поведения затрат относительно нормативов.
Класс-ция и учёт подрядных затрат
При хоз. способе, учёт з-т на стр-во ведётся застройщиками на 121 счёте, при завершении объекта и вводе его в эксплуатацию он переводится в состав ОС и учитывается на 123 счёте.
Подрядные з-ты – з-ты, предусмотренные строительным подрядом, связанные с осущ-ем строительно-монтажных работ. В состав подрядных з-т вкл.:
а) прямые з-ты; б) косвенные произв-ные з-ты; в) общеподрядные з-ты; г) прочие подрядные з-ты, возмещаемые заказчиком по условию подряда.
Прямые з-ты – з-ты непоср-венно связанные с выполнением подряда и относимые на опред-й контракт. К ним отн-ся: з-ты на материалы исп-е в строит-ве; з-ты на оплату труда работникам, непоср-венно связанным со строит-ом или осущ-м контроль (осн. и доп-я з/п, разл-е надбавки, доплаты, премии, а также отчисления на соц-е и мед. страх-е от этих сумм, строит-ве примен-ся повременная и сдельная формы оплаты труда); плата за аренду зданий и прокат строит-х машин и механизмов (НСБУ17 «учет аренды»); износ и з-ты по сод-ю ОС строит-го назн-я (НСБУ 16 «учет дма»); з-ты на проектирование и технологич-ю помощь, связ-е с подрядом; з-ты ук-е в смете на внесение испр-й и гарантийные работы, вкл-я з-ты на сод-е резерва, на гарантийный ремонт; амортизация нма, непоср-венно отн-ся к конкр-му подряду; з-ты по кредитам и займам и др.
Прямые з-ты отн-ся к опред-му объекту учета по Дт 811счета.
Косвенные произв-ные з-ты – з-ты связ-е с вып-ем неск-х подрядов и которые не м. б. прямым путем отнесены на конкр-й контракт (з-ты по сод-ю и экспл-ии строит-х машин и мех-ов). Учет КПЗ вед-ся на счете 813 по группам машин и мех-ов с группировкой их по отдельным субсчетам в соотв-ии со статьями з-т исп-ми на предпр-ии. Факт-е з-ты учтенные на 813 счете распред-ся в к. отч. периода по конкр-м подрядам и др. напр-ям в зав-ти от того, где были исп-ны машины и мех-мы пропорционально Машино-часам отработанным кажд. группой машин и мех-ов.
Общеподрядные з-ты – з-ты связ-е с упр-ем, организацией и обслуживанием строит-го пр-ва по предприятию в целом, кот-е не м.б. включены прямым путем в подрядные з-ты по отдельному подряду. К ним отн-ся: з-ты на опл. труда адм. хоз-го персонала, вкл-я отчисления на мед. и соц. страх-е; з-ты по сод-ю и эксплуат-ии здании, сооружений, занимаемых и исп-х адм. хоз-м персоналом; износ и ремонт МБП адм. хоз-го назн-я; з-ты на охрану труда и технику безопасности; оплата аудиторских и консульт-х услуг; з-ты на сод-е произв-х лабораторий; з-ты связ-е с подготовкой и переподготовкой кадров и др.
Для учета общеподрядных з-т исп-ся счет 814. Они распред-ся на з-ты по конкр-м подрядам и р-ды периода. Распред-е факт-х общеподрядных з-т на з-ты по конкр-м подрядам пр-ся а пределах сметной стоимости этих з-т возмещаемых заказчиком в составе объемов факт. вып-х работ за период, а ост- отн-ся на р-ды периода. В случае если сумма факт-ки, осуществленных общеподрядных з-т за отч. пер. меньше сумм возмещаемых заказчиком, их распред-е по конкр-м подрядам произв-ся пропорцион. сметной стоимости общих з-т. Если в одном отч-м пер. не было строит-х работ, тогда все факт-е общеподр-е з-ты отн-ся на р-ды пер. Если подрядчик осущ-ет строит-е работы только по одному подряду, то общеподр-е з-ты распред-ся м/у этими подрядами записью: Дт 811 Кт 814.
К прочим з-ам, возмещаемым заказчиком по условиям сроит-го подряда отн-ся некот-е общеадм-е р-ды и з-ты на опытно конструкторские работы. К ним отн-ся: з-ты на транспортировку работников к месту работы, з-ты связ-е с подвижным хар-ом работ, зты связ-е с командированием работника для вып-я строит-но монтажных и спец-х работ в соотв-ии с уст-ми законодательством нормами, др. р-ды возмещаемые заказчиком согл. действующим положениям и условиям предусм-м закл-ми строит-ми контрактами. В з-ты подрядчика могут также вкл-ся з-ты по образованию резервов на покрытие непредвиденных р-ов и потерь связ-х с орг-ей и пр-ом подрядных работ, возникающих как на стадии пр-ва работ, так и по завершении и сдачи объекта заказчику. Эти резервы обр-ся в размерах предполаг-х р-ов по сметам утв-м подрядчиком и могут ост-ся на балансе до истечения срока гарантии. По истеч-ю сроков не израсх-е суммы резервов м.б. присоед-ны
к дох-ам соотв-го года. з-ты по подрядам вкл-ют з-ты связ-е с данным подрядом за пер. нач-я с даты заключ-я подряда и до даты окончат-го его заверш-я. з-ты связ-е с получ-ем подряда до его закл-я уч-ся как тек-е р-ды буд-х периодов на 251 счете. После закл-я строит-го контракта эти з-ты отн-ся на подр-е з-ты и вкл-ся путем равномерного спис-я с стоимость подряда.
нормативный метод учёта затрат в автотранспорте
Нормативный метод предусм-ет раздельный учёт з-т на пр-во в пределах действующих норм и отклонений от них. При этом откл-я от норм уч-ют т. образом, чтобы можно было уст-ть причины и место их образования, а также уд. вес в смете з-т на пр-во. Отклонение от технических норм пок-ет, как соблюдаются оптимальные транспортные маршруты, технология тех. обслуживания и ремонта, нормы расхода ГСМ, зап. частей, трудовых з-т. Нормат учёт з-т и калькулирование с/с автоперевозок обесп-ет груп-ку з-т для след. целей:
1. текущего учёта затрат на автоперевозки;
2. обобщение затрат по местам ответственности;
3. форм-е затрат по осн, вспомог-му пр-ву;
4. форм-е с/ти автоперевозок.
Текущий учёт затрат по автоперевозкам по нормат-му методу:
1. технико-эксплуатационный пок-ль работы подвижного состава;
2. технологические з-ты на автоперевозки;
3. прямые затраты на тех. обсл-е и тех. ремонт;
4. з-ты по сод-ию и эксплуатации гаражного оборудования;
5. з-ты по упр-ию и обсл-ю пр-ва;
Обобщение затрат по местам ответственности:
6. факт. объём перевозок по маркам автомобилей и автотранспортного пр-я;
7. тех. з-ты на перевозку по маркам авто и выявл-е отклонений от норм по причинам и виновникам;
8. прямые затраты на обсл-е и тех. ремонт авто по видам работ и выявл-е отклонений от норм по причинам и виновникам;
9. з-ты по сод-ию и экспл-ии гаражного оборудования, по участкам, технологиям и выявл-е отклонений от норм по причинам виновным;
10. затраты по упр-ю и обсл-ю пр-вом по участкам автотр. покрытия и выявл-е отклонений от норм по причинам и виновникам.
Форм-е затрат по осн. и вспомог-му пр-ву:
11. нормат-ая себ-ть перевозок по маркам и автотр-ому предпр-ю, пересчит-ая на факт-ий объём перевозок;
12. форм-е з-т осн. пр-ва по объектам учёта себ-ти перевозок нормативным методом;
13. форм-е з-т вспом-го пр-ва по объектам учёта (тек. обсл-е, тек-й ремонт);
14. групп-ка з-т по сод-ию и эксплуатации гаражного оборудования по видам тех. обсл-я и тех. ремонта, распределение з-т м/у осн. и вспом. пр-ми;
15. распред-е з-т по упр-ию и обслуживанию пр-ва м/у осн-м и вспом-ми пр-ми;
Формир-е себ-ти автоперевозок:
16. сумма факт-их затрат по объектам калькулирования себ-ти перевозок, элементам и статьям затрат с обособление документированных отклонений от норм и нормативов;
17. сумма нормативных з-т по объектам калькулирования себ-ти перевозок рассчитанная с прим-ем экономико-математических зависимостей и ЭВМ, с обособлением не документированных отклонений от норм и нормативов;
18. калькулирование с/с автоперевозок с обособлением затрат по нормам, документированным и не документ-ым отклонениям от норм и нормативо
Учёт собственного капитала.
Собств-й кап-л-это остаточная величина в активах предпр-я после вычета обяз-в.В состав собст-го кап-ла вкл-ся: 1.Уставный кап-л,2.Добавочный к.,3.Резервы,4.Нераспределённая прибыль,5.Неосновной к.При определ-е собств-го к. из его величины вычит-ся:1.Неоплач-ный к-л.2.Изъятый к-л.3.Непокрытый к-л.4.Использ-ная прибыль отчетного периода. 1.Учёт уставного к-ла.(Уст.к)-предст.собой ст-ть вкладов собствеников предпр-я(акционеров,пайщиков)в его имущ-во,внесенных в счёт оплаты акций(долей)для обеспечения уст-ной деят-ти пр-я.Вкладами в уст.к. м.б.:денежные ср-ва,полностью оплаченные цен.бумаги,иное имущ-во,в т.ч.имущ-ные права или иные права,имеющие денежную оценку.(Порядок формирования уст.к.регламентируется законод-ми актами РМ.)Для обобщения инф-ции о состоянии и дв-нии уст.к.предназн-н пассивный счёт 311»Уст.к.»,к к-му м.б.открыты след.субсчета:311.1,311.2,311.3,311.3,311.4,311.5,311.6,311.7. При форм-нии Уст.к.записи по сч. 311 произв-ся только после гос.регистрации пр-я в установл-м законод-м порядке.∑ внесённых ден-х ср-в отраж-ся проводкой Дт242,243 Кт311.Неоплач-я учредит-ми часть вклада в уст.к. отраж-ся проводкой Дт 313 Кт311. При оплате зад-ти по вкладам в уст.к.сост-ся бух.проводки 1. Дт 111,123,131,211,217,241,242-Кт 313-на факт.ст-ть вкладов в уст.к(без НДС).2.Дт 534-Кт313-на ∑НДС по неденежным вкладам. 2.Учёт добав-го к-ла. Если акции АО размещ-ся среди подписчиков по цене,превышающей их номинал.ст-ть,то ∑ разницы м/у ценой реализации и номин-ой ст-тью расм-ся как Доб-ный к-л.Для обобщения инф-ции о доб-м к-ле предназн-н пассивн.счёт 312»Доб.к-л».После гос.регистрации АО на ∑ превыш-я ст-ти реал-ных собств-х акций над их номинал.ст-тью сост-ся бух.проводка: Дт242,243 Кт312.Если в ходе дополн-ной эмиссии акции размещ-ся по цене ниже их номинал.ст-ти,то ∑ разницы отраж-ся Дт312 Кт311.На счёте 312 отраж-ся также курсовые валютные разницы,возникшие по расчётам с учред-ми в ин.валюте: -полож-ная курсовая разница Дт243,313 Кт312 -отрицат.курс.разница Дт312 Кт 243,313 3.Учёт резервного к-ла.Форм-ние рез-го к-ла пр-я,к-рый расм-ся как мера разумной предосторожности для устран-я нарушений норм-го хода производительно-фин.деят-ти учит-ся на счёте 32группы:321,322,323. 321-резерв устан-ный законод-м(не менее 5% уст.к-ла),322-рез-в прредусм-ный уставом,323-др.рез-вы.Форм-е рез-в отраж-ся в учёте по Дт соответствующего источника рез-ва и Кт учёт рез-ва. Дт332,334-Кт321,322,323. 4.Учёт нераспред-й прибыли. Собств-й к-л пр-я вкл-т чистую прибыль(убыток)отч-го года и нераспред-ю прибыль прошлых лет.Чистая прибыль(убыток)предст.собой фин.рез-т отч-го периода после налогооблож-я ∑ чистой прибыли(убытка)отч-го года опред-ся на сч.351»Итоговый финн.рез-т».В конце года на этот счёт спис-ся доходы и расходы накоплен-е по всем видам дея-ти.Здесь же опред-ся учётный фин.рез-т до налогооблож-я.После отраж-я на этом же счёте расходов(экономии)по подох-му н-гу ∑ разницы м/у оборотами по Кт и Дт покажет чистый финн.рез-т.При этом сост-ся след.бух.записи: - на ∑ чистой прибыли Дт351-Кт333, -на ∑ чистого убытка Дт333-Кт351. Если происх-т решение собственником пр-я об испол-ии чистой прибыли: - при исп-нии прибыли на созд-е рез-в:Дт334-Кт321,322,323; -при исп-нии прибыли на выплату дивидендов Дт 334; -при покрытии убытков прошлых лет Дт334-Кт332 .При реформации бух.баланса ∑ испол-ной прибыли спис-ся на уменьш-е чистой прибыли отч.периода бух.проводкой:Дт333-Кт334.После отраж-я указ-х оп-ций сальдо сч.333 покажет остаток нераспред-ой прибыли отч-го года,оставшейся в распоряжении пр-я.Так как кажд.новый фин.год должен нач-ся с нулевого сальдо по сч.333,то при реформ-ции бух.баланса произв-т спис-е сальдо данного счёта на рез-ты прошлых лет:-на ∑ чистой прибыли Дт333-Кт332 -на ∑ чистого убытка Дт332-Кт333 Использ-е нераспред-й прибыли прошлых лет также как чист.прибыль отч.периода произв-ся и отраж-ся в учёте на основании решения общего собрания собственников пр-я. –при исп-нии прибыли прошл.лет на рез-вы Дт332-Кт321,322,323; -при увел-нии уст.к-ла за счёт прибыли прошлых лет Дт332-Кт311;-выплата дивидендов Дт332-Кт537 ;-при покрытии убытков прошлых лет за счёт рез-в или чистой прибыли отч.периода Дт332,334-Кт332 5.Учёт неосновного к-ла. Неоновной к-л предст.собой составной элем-т собств-го к-ла и вкл.разницы от переоценки долгоср-ных активов пр-я и гос.субсидии.Для учёта разниц от переоц-ки предназн-н пассив.сч.341 по Кт к-го отраж-ся дооценка долг-ных активов,по Дт-∑ их уценки.Если субсидии получены гос.пр-м:Дт111,121,123,241,243-Кт342.При исп-нии субсидий их ∑ относ-ся на увел-ние к-ла гос.пр-я и отраж-ся вучёте:Дт342-Кт311,312.Если имел место возврат неиспол-ной субсидий:Дт342-Кт111,123,242,243.Если субсидии получены пр-ем негос.формы собственности,то они отраж-ся как доход от финн.д-ти.Дт241,242,243-Кт622. Учёт неоплаченного к-ла. В хоз.практике часть возникают ситуации,когда не совпадает момент регистрации пр-я и внесения вкладов в уст.к-л или учредители вносят вклады не в полном размере,предусмотренные учредительными докум-ми.В этих случаях возникает неоплач-й к-л,для него предназначен активный счёт 313»Неопл-й к-л».Учёт неоплач-го к-ла предполагает отраж-е на счетах след.бух.проводок:-после гос.регистрации пр-я в размере неоплаченной учредителями доли по вкладам в уст.к-лДт313-Кт311;-при поступлении ср-в от учредителей в счёт погашения задолжности по вкладам в уст.к-л;Дn 242,123,211,-Кт313-на факт.ст-ть вкладов; Дт534-Кт313-на ∑ НДС.При форм-нии и увел-нии уст.к-ла АО счёт 313 не прим-ся.Искл.сост-ет лишь 2-ух месячный период со дня гос.регистрации АО до принятия неденежных вкладов в счёт оплаты акций, размещаемых при учреждении общ-ва.
Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции имеет позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные, постоянные расходы - амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, переменные расходы – сдельная з/п, сырье, материалы, технологическое топливо.
Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска так и единицы продукции.
"Таблица"
Как видно из табл. 19.1, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 млн руб., или на 8 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась (рис. 19.1).
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (Удi) уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Фирмы в монополистической конкуренции.
Модель поведения фирмы в условиях монополистической конкуренции представляет собой сочетание моделей монополии и совершенной конкурен-ции. Она основывается на следующих предположениях:
1) график спроса на продукцию фирмы является не горизонтальной ли-нией (как в условиях совершенной конкуренции), а имеет нисходящий харак-тер (как в условиях монополии). Но при этом график спроса на продукцию фирмы более эластичен, чем график отраслевого спроса, так как на рынке про-изводятся товары, являющиеся частичными субститутами;
2) благодаря небольшому размеру фирм отсутствуют ощутимые барьеры на входе, что способно запустить в действие механизм «парадокса прибыли». Но при этом, в отличие от совершенной конкуренции в долгосрочном периоде, экономическая прибыль лишь стремится к нулю, а не достигает его;
3) благодаря достаточно большому числу фирм и дифференцированности товаров у разных фирм, каждая из фирм может осуществлять собственную це-новую политику, не опасаясь реакции конкурентов.
Итак, механизм ценообразования в условиях монополистической конку-ренции содержит элементы, присущие как рынку совершенной конкуренции, так и монополизированному рынку. Специфическим результатом взаимодейст-вия этих элементов является установление долгосрочного рыночного равнове-сия при цене, превышающей предельные издержки (свойство монополизиро-ванного рынка), но равной средним издержкам (свойство рынка совершенной конкуренции). Условия монополистической конкуренции не позволяют осуще-ствлять выпуск с минимально возможными при данной технологии затратами производства. Вследствие этого равновесная цена на продукцию монополисти-ческого конкурента содержит “плату за разнообразие”. Специфика положения монополистического конкурента проявляется также в том, что функция спроса на его продукцию зависит от его общих издержек, поскольку затраты на рекла-му, повышение качества продукции и обслуживания покупателей увеличивает спрос на продукцию фирмы.
Обменный курс валюты: номинальный и реальный курс, паритета
покупательной способности валюты. Системы обменного курса.
Обменный курс: понятие, сущность, значение
Общим правилом все же является выражение цены товара в национальных денежных
единицах. В Республике Беларусь – это белорусский рубль, в США – доллар, в
странах Евросоюза – евро, в Великобритании – фунт стерлингов и т.д.
Наличие в государстве денежной единицы является непременным атрибутом
национального суверенитета.
Денежные единицы такого рода выполняют ряд внутренних функций: средство
обращения, счетной единицы, средство сохранения стоимости.
В экономических отношениях между странами национальные денежные единицы
выполняют роль мировых денег, которые принято называть «валютой».
Валюта обслуживает внешнюю торговлю товарами и услугами, международное движение
капитала, перевод прибылей из одной страны в другую, внешние займы и субсидии и
т.д.
Принципиальное отличие международной сделки от внутренней состоит в том, что в
ней участвуют двух и более разных валют. Поэтому международные сделки
предполагают сопоставление, сравнивание различных национальных валют по их
покупательской способности. Такое сопоставление осуществляется с помощью
валютного курса.
Валютный (обменный) курс – это цена валюты, выраженная в валютах других стран.
Валютный курс играет важную роль в рыночной экономике и оказывает большое
влияние на многие макроэкономические процессы, происходящий в обществе. С
помощью валютного курса сопоставляются цены на товары и услуги, произведенные в
разных странах. От уровня валютного курса зависит как кредитоспособность
национальных товаров на мировых рынках, объемы экспорта и импорта, а,
следовательно, состояние баланса текущих операций. Он воздействует на
направление международных потоков капитала. Решение о вложении национального
капитала в активы той или иной страны принимается исходя из ожидаемой реальной
прибыли на инвестируемый капитал, которая зависит от процентной ставки и
ожидаемых изменений валютного курса. Валютный курс сам по себе выступает ценой
актива. При наличии развитых финансовых рынков сегодняшняя стоимость актива,
получение которого ожидается в будущем, определяется дисконтированием его
будущей стоимости в соответствии с процентной ставкой и ожидаемым уровнем
валютного курса.
Валютный курс играет важную роль при разработке и проведении кредитно-денежной
политики.
Номинальный и реальный обменный курс
Важнейшей классификацией валютных (обменных) курсов является их деление по учету
инфляции на номинальный и реальный валютный курс.
Номинальный валютный (обменный) курс – это относительная цена валют двух стран,
или валюта одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны. Когда
используется термин «валютный курс», речь идет о номинальном обменном курсе.
Установление курса национальной денежной единицы в иностранной валюте в данный
момент называется валютной котировкой. Курс национальной денежной единицы может
определяться как в форме прямой котировки, когда за единицу принимается
иностранная валюта (например, 2185 белорусских рублей за доллар США), так и в
форме обратной котировки, когда за единицу принимается национальная денежная
единица (обратная котировка принимается в основном в Великобритании и по ряду
валют в США). Использование обратной котировки позволяет сравнивать курс
национальной валюты с иностранными валютами на любом валютном рынке.
Когда цена единицы иностранной валюты в национальных денежных единицах растет,
говорят об обесценении (удешевлении) национальной валюты. И наоборот, когда цена
единицы иностранной валюты в национальных денежных единицах падает, говорят об
удорожании национальной валюты.
В свою очередь, реальный валютный курс характеризует соотношение, в котором
товары одной страны могут быть проданы в обмен на товары другой страны. Для
определения реального валютного курса доллара к фунту стерлингов приведем
числовой пример.
Сравним цены двух неизменных потребительских корзин, то есть двух наборов
товаров и услуг, приобретаемых типичным британским и американским потребителем в
лице домашних хозяйств и фирм (при этом предполагается, что в каждой
потребительской корзине относительно больший удельный вес приходится на товары и
услуги, произведенные в собственной стране).
Пусть корзина британского потребителя стоит 100 фунтов стерлингов, а
американского – 200 долларов. Для сравнения двух корзин необходимо все цены
привести к единой соразмерности. Если номинальный валютный курс составляет 2
доллара за фунт стерлингов, соответственно потребительская корзина в
Великобритании стоит 200 долларов (2х100). При данных ценах реальный валютный
курс составит одну корзину американского потребителя за одну корзину британского
потребителя.
Реальное обесценение в данном примере означает падение покупательской
способности доллара в Великобритании по сравнению с ее покупательской
способностью в США.
В общем виде реальный валютных курс характеризует соотношение цен на товары за
рубежом и в данной стране, выраженных в одной валюте. Другими словами реальный
валютный курс – это относительная цена товаров, произведенных в двух странах.
Реальный валютный курс R определяется как: e P *
где е – номинальный валютный курс. P* - уровень цен за рубежом (в иностранной
валюте), P – уровень внутренних цен (в национальной валюте).
Реальный валютный курс оценивает конкурентоспособность страны на мировых рынках
товаров и услуг. Увеличение данного показателя, или реальное обесценение,
означает, что товары и услуги за рубежом стали относительно дороже и,
следовательно, потребители как внутри страны, так и за рубежом предпочтут
отечественные товары иностранным. Снижение данного показателя, или реальное
удорожание, напротив, свидетельствует о том, что товары и услуги данной страны
стали относительно дороже, и она теряет конкурентоспособность.
Эмпирические данные о международных различиях в уровне цен, выраженных в одной
валюте, свидетельствуют о положительной зависимости уровня цен от реального
дохода на душу населения. Другими словами, покупательская способность доллара,
конвертируемого в национальную валюту какой-либо страны по рыночному обменному
курсу, тем выше, чем ниже уровень душевого дохода в этой стране. Итак, обменный
(валютный) курс представляет собой обменное соотношение между двумя валютами.
Валютный курс необходим для: взаимного обмена валютами при торговле товарами,
услугами, при движении капиталов и кредитов; сравнивания цен мировых и
национальных рынков, а также стоимостных показателей разных стран, выраженных в
национальной или иностранной валютах; периодической переоценки счетов фирм и
банков в иностранной валюте.
Множество валютных курсов можно классифицировать по различным признакам. По
учету инфляции валютный курс может быть реальным и номинальным.
Реальный валютный курс можно определить как отношение цен товаров двух стран,
взятых в соответствующей валюте.
Номинальный валютный курс показывает обменный курс валют, действующий в
настоящий момент на валютном рынке страны.
теория паритета покупательной способности валюты
ТЕОРИЯ ПАРИТЕТА ПОКУПАТЕЛЬНОЙ СПОСОБНОСТИ. Эта теория базируется на
номиналистической и количественной теориях денег. Ее истоки берут начало от
воззрений английских экономистов Д. Юма и Д. Рикардо. Основные положения этой
теории состоят в утверждении, что валютный курс определяется относительной
стоимостью денег двух стран, которая зависит от уровня цен, а уровень цен – от
количества денег в обращении. Данная теория направлена на поиск «курса
равновесия», который поддержал бы уравновешенность платежного баланса. Этим
определяется ее связь с концепцией автоматического саморегулирования платежного
баланса. Теория паритета покупательной способности, признавая реальную базу
курса валют – покупательную способность, отрицает его стоимостную основу,
преувеличивает роль стихийных рыночных факторов и недооценивает государственные
методы регулирования курсовых соотношений и платежного баланса. Отсутствие
целостности этой теории способствует периодическому ее возрождению.
ТЕОРИЯ РЕГУЛИРУЕМОЙ ВАЛЮТЫ. Кейнсианская теория регулируемой валюты возникла под
влиянием мирового экономического кризиса 1929-1933 гг., когда обнаружилась
несостоятельность идей неоклассической школы, выступавшей за свободную
конкуренцию и невмешательство государства в экономику. В противовес теории
валютного курса, допускавшей возможность автоматического его выравнивания, на
базе кейнсианства была разработана теория регулируемой валюты, которая
представлена двумя направлениями. Первое направление – теория подвижных
паритетов или маневрируемого стандарта, - разработано И. Фишером и Дж. М.
Кейнсом. Фишер предлагал стабилизировать покупательную способность денег путем
маневрирования золотым паритетом денежной единицы. В отличие от Фишера Кейнс
защищал эластичные паритеты применительно к неразменным кредитным и бумажным
деньгам, так как считал золотой стандарт пережитком прошлого. Кейнс рекомендовал
снижать курс национальной валюты в целях воздействия на цены, экспорт,
производство и занятость в стране, для борьбы за внешние рынки.
Второе направление – теория курсов равновесия или нейтральных курсов – подменяет
паритет покупательной способности понятием «равновесие курса». По мнению
западных экономистов, нейтральным является валютный курс, соответствующий
состоянию равновесия национальной экономики.
ТЕОРИЯ КЛЮЧЕВЫХ ВАЛЮТ. Исторической почвой возникновения этой теории явилось
изменение соотношения сил в мире в пользу США на базе усиления неравномерности
развития стран. Представители теории ключевых валют – американские экономисты
Дж. Вильямс, А. Хансен, английские экономисты Р. Хоутри, Ф. Грэхем и др.
Сущность данной теории заключается в стремлении доказать: Необходимость и
неизбежность деления валют на ключевые (доллар и фунт стерлингов), твердые
(валюты остальных стран «группы десяти» – марка ФРГ, французский франк и др.) и
мягкие, или «экзотические», валюты, не играющие активной роли в МЭО; Лидирующую
роль доллара в противовес золоту (по их оценке, доллар «не хуже, а лучше
золота»); Необходимость ориентации валютной политики всех стран на доллар и
поддержки его как резервной валюты, даже если это противоречит их национальным
интересам. Кризис Бреттон-Вудской системы обнажил несостоятельность утверждений
о превосходстве доллара над другими валютами. Американская валюта оказалась
такой же нестабильной, как и другие национальные неразменные кредитные деньги.
ТЕОРИЯ ФИКСИРОВАННЫХ ПАРИТЕТОВ И КУРСОВ. Сторонники этой теории (Дж. Робинсон,
Дж. Бикердайк, А. Браун, Ф. Грэхем) рекомендовали режим фиксированных паритетов,
допуская их изменение лишь при фундаментальном неравновесии платежного баланса.
Они пришли к выводу, что изменения валютного курса – неэффективное средство
регулирования платежного баланса в связи с недостаточной реакцией внешней
торговли на колебания цен на мировых рынках в зависимости от курсовых
соотношений. Эта теория оказала влияние на принципы Бреттон-Вудской валютной
системы, основанной на фиксированных паритетах и курсах валют.
ТЕОРИЯ ПЛАВАЮЩИХ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ. Представители этой теории – преимущественно
экономисты неоклассического (монетаристского) направления. Сущность данной
теории состоит в обосновании следующих преимуществ режима плавающих валютных
курсов по сравнению с фиксированными: Автоматическое выравнивание платежного
баланса; Свободный выбор методов национальной экономической политики без
внешнего давления; Сдерживание валютной спекуляции, так как при плавающих
валютных курсах она приобретает характер игры с нулевым результатом: одни теряют
то, что выигрывают другие; Стимулирование мировой торговли; Валютный рынок
лучше, чем государство определяет курсовое соотношение валют. По мнению
монетаристов, валютный курс должен свободно колебаться под воздействием
рыночного спроса и предложения, а государство не должно его регулировать. 5.6.
НОРМАТИВНАЯ ТЕОРИЯ ВАЛЮТНОГО КУРСА. Эта теория рассматривает валютный курс как
дополнительный инструмент регулирования экономики, рекомендуя режим гибкого
курса, контролируемого государством. Данная теория называется нормативной, так
как ее авторы считают, что валютный курс должен основываться на паритетах и
соглашениях, установленных международными органами.
На курс валюты очень сильно влияет количество ее в обращении. Если коротко, то
стоимость валюты тем меньше, чем боль¬ше ее находится в обращении и наоборот.
Здесь важно учитывать, что деньги должны быть обеспечены товарами (ВНП),
производимыми данной страной. Рост ВНП означает общее хорошее состояние
экономики, увеличение про¬мышленного производства, приток зарубежных инвестиций
в эко¬номику, рост экспорта. Увеличение зарубежных инвестиций и эк¬спорта
приводит к увеличению спроса на национальную валюту со стороны иностранцев, что
выражается в росте курса. Следовательно, увеличение ВНП способствует росту
курса валюты. Условия равновесия на отдельных рынках можно преобразовать в
теорию валютных курсов с помощью теории паритета покупательной силы. Согласно
этой теории, международная конкуренция ведет к вы¬равниванию внутренних и
зарубежных цен на все товары и услуги, уча¬ствующие в международной торговле.
Теория паритета покупа¬тельной силы дает приличные результаты на достаточно
протяженных периодах при отсутствии резких скачков цен. Для краткосрочных
прогнозов она неприменима - слишком велики ошиб¬ки. В целом большинст¬во моделей
валютных курсов предсказывает, что цена иностранной валюты, или r, растет при
росте соотношения (M/Mf), росте со¬отношения (уf/у), увеличении разрыва в
процентных ставках (if - i), росте или снижении торгового баланса ТВ;
эластичность воздействия на r как (M/Mf), так и (yf/y) приблизи¬тельно равна
единице. 7.
Системы обменного курса.
Обменный курс, по которому одна валюта обменивается на другую, цена денежной
единицы страны, выраженная в иностранной валюте. Различают: гибкий (плавающий)
курс, устанавливающийся в результате рыночных колебаний, в условиях свободного
рынка купли-продажи валюты; номинальный - курс, рассчитываемый как соотношение
стоимости двух валют; фиксированный курс в виде твердо установленного
государством обменного соотношения; реальный курс, отражающий товарное
соотношение валют, то есть соотношение цен на одни и те же товары, выраженные в
разных валютах.
Фиксированные обменные курсы
В условиях фиксированных обменных курсов, центральный банк поддерживает
некоторый заранее заданный уровень обменных курсов. На этом уровне центральный
банк должен удовлетворять спрос публики на иностранную валюту, проводя
интервенции на валютных рынках, что ведет к изменению величины резервов.
Формально, таким образом, e оказывается внешней переменной, тогда как R при
фиксированных обменных курсах оказывается зависимой переменной.
Экспансионистские меры фискальной политики – например, увеличение расходов
публичного сектора G – повышают уровень экономической активности и национальный
доход без негативных проявлений эффекта вытеснения – растущих учетных ставок и
усиления местной валюты. Формально, национальный доход Y в этом случае
определеяется напрямую из уравнения (1), поскольку r определяется мировым
рынком, а e – намерением поддерживать определенный обменный курс. Отсюда
следует, что предложение денег в экономике приспосабливается к изменениям спроса
на местную ликвидность, когда центральный банк проводит интервенции на валютном
рынке, путем изменения R, что позволяет стабилизировать обменные курсы.
Формально, R определяется рекурсивно уравнением (2) при заданном D.
Меры монетарной политики – изменения D средствами так называемых "операций на
открытом рынке", т.е., продажами и покупками государственных облигаций – теперь
оказываются неэффективными. В условиях постоянной учетной ставки, обменные курсы
могут стабилизироваться только при постоянном проведении нейтрализующих
интервенций на валютном рынке. Экспансионистская монетарная политика (более
высокое значение D), например, снижает местные учетные ставки. Однако это
немедленно вызывает отток капитала, повышая спрос на иностранную валюту: когда
центральный банк поставляет эту валюту, он снижает местную ликвидность. Таким
образом, изменения D полностью компенсируются противоположно направленными
изменениями R. Как и в любом другом случае возмущения на финансовых рынках,
монетарная политика влияет не на предложение денег, а только на состав активов
центрального банка.
Плавающие обменные курсы
Плавающие обменные курсы, с другой стороны, определяются рынком: центральный
банк воздерживается от валютных интервенций и поддерживает валютные резервы на
заданном уровне. Формально, R становится внешней константой, а e – зависимой
переменной в модели. Теперь сильным инструментом становится монетарная политика.
Теперь подъем экономической активности вызывает экспансионистская монетарная
политика, поскольку тенденции к оттоку капитала и снижению учетной ставки теперь
ослабляют местную валюту, что способствует росту чистого экспорта. Формально,
национальный доход Y определяется рекурсивно уравнением (2), тогда как уравнение
(1) определяет обменный курс e. Фискальная политика, однако, становится
бессильной. Ее влияние на спрос при постоянной (D не меняется) монетарной
политике полностью компенсируется противоположно направленными изменениями
чистого экспорта, входящего в спрос частного сектора A, в ответ на изменения в
потоках капитала и обменных курсах. Как и в случаях возмущений частного спроса,
изменения G влияют только на состав, но не на величину, совокупного спроса.
Влияние Флеминга
Маркус Флеминг (ум. 1976) в течение многих лет возглавлял исследовательский
отдел Международного валютного фонда; его работа в МВФ началась еще до прихода
туда Манделла. Примерно в одно время с Манделлом Флеминг [Fleming 1962]
опубликовал аналогичную работу о стабилизационной политике в открытых
экономиках. В результате, современные учебники часто ссылаются на "модель
Манделла-Флеминга". Однако с точки зрения глубины, широты и аналитической мощи
вклад Манделла представляется более значительным.
Вопрос № 68. Основные формы внешнеторговой политики: фритредерство и
протекционизм.
Фритредерство (англ. Free trade — свободная торговля) — направление в
экономической теории, политике и хозяйственной практике, провозглашающее свободу
торговли и невмешательство государства в частнопредпринимательскую сферу жизни
общества. На практике свобода торговли обычно означает отсутствие высоких
экспортных и импортных пошлин, а также немонетарных ограничений на торговлю,
например, квот на импорт определённых товаров и субсидий для местных
производителей определённых товаров. Сторонниками свободной торговли являются
либеральные партии и течения; противники состоят из многих левых партий и
движений: социалистов и коммунистов, защитников прав человека и окружающей
среды, а также большинства профсоюзов Одной из ранних теорий торговли был
меркантилизм, возникший в Европе в XVI веке. В XVIII веке протекционизм был
подвергнут резкой критике в трудах Адама Смита, учение которого можно считать
теоретической основой свободной торговли. В XIX веке взгляды Смита получили
более полное развитие в трудах Давида Рикардо. Основным посылом развития
"Свободной торговли" явилась необходимость в XVIII веке сбыта избыточного
импортированного в экономику капитала развитыми странами (Англия, Франция, далее
США) с целью избежания обесценения денег, инфляции, а так же экспорта
произведённого товара в страны-участники и колонии. Протекционизм —
государственная политика защиты внутреннего рынка от иностранной конкуренции
через систему определенных ограничений. Такая политика, с одной стороны,
оказывает содействие развитию национального производства и защиты отечественного
производителя, а с другой, может привести к застойным явлениям в экономике,
усилению монополизма и снижению конкурентоспособности национальных товаров.
Протекционизм — система ограничений импорта, когда вводятся высокие таможенные
пошлины, запрещается ввоз определенных продуктов, используются другие меры,
препятствующие конкуренции иностранных изделий с местными. Политика
протекционизма поощряет развитие отечественного производства, способного
заменить импортные товары. Однако протекционизм имеет оборотную сторону.
Благодаря ему поддерживается завышенный уровень цен на продукты, защищенные
высокими пошлинами. Усиливается нелегальный ввоз товаров без таможенного
контроля. К тому же ответные меры стран — торговых партнеров могут нанести
национальному хозяйству ущерб, превышающий его выигрыш от мер таможенной защиты.
Характер протекционизма и соответственно средства торговой политики (запрещение
ввоза, ставки пошлин и структура тарифов, количественные ограничения и т.д.)
изменялись в зависимости от общей экономической политики, проводимой в ту или
иную эпоху. В период зарождения капиталистических отношений теоретиками и
практиками протекционизма стали меркантилисты. Протекционизм был широко
распространён во Франции (протекционистские тарифы 1664 и 1667 Кольбера),
Австрийской монархии, многих германских государствах, в России — впервые при
Петре I. Для периода перерастания капитализма в монополистическую стадию
характерен «наступательный» протекционизм, который защищает от иностранной
конкуренции не слабые отрасли промышленности, а наиболее развитые,
высокомонополизированные. Его цель — завоевание внешних рынков. Современный
протекционизм развитых капиталистических государств выражает в первую очередь
интересы крупных национальных и международных монополий. Захват, раздел и
перераспределение рынков сбыта товаров и капиталов составляют главное его
содержание. Составной частью современного протекционизма является аграрный
протекционизм (возник во время мирового аграрного кризиса конца 19 в.),
защищающий интересы национальных монополий. Развитие процессов капиталистической
интеграции привело к появлению своеобразного «коллективного» протекционизма,
который осуществляется с помощью согласованных действий групп развитых
капиталистических стран. Примером является внешнеторговая политика стран «Общего
рынка» Европейское экономическое сообщество. Особенность современного
протекционизма — приспособление торговой политики капиталистических государств к
новой обстановке, сложившейся в мире. Протекционизм развивающихся стран носит
принципиально иной характер. Их внешнеэкономическая политика направлена на
защиту формирующихся отраслей национального хозяйства от экспансии со стороны
империалистических держав. Этот протекционизм содействует достижению
экономической независимости молодых суверенных государств.
Основные направления протекционизма
а) Селективный протекционизм - защита внутреннего рынка от конкретного вида
товара, или от конкретного государства;
б) Отраслевой протекционизм - защита отрасли производства;
в) Коллективный протекционизм - взаимозащита нескольких стран, объединенных в
союз;
г) Скрытый протекционизм - нетаможенные методы протекционизма.
Вопрос № 69. Платежный баланс: структура, основание счета, понятие дефицита и
избытка.
Платежный баланс является одним из основных инструментов макроэкономического
анализа и прогнозирования.
Платежный баланс – это соотношение фактических платежей, произведенных данной
страной за границей, и поступлений, полученных ею из-за границы, за определенный
период времени.
Данные платежного баланса отражают, как в течение отчетного периода развивалась
торговля с другими странами, которая непосредственно влияет на уровень,
занятости и потребления, сколько доходов было получено от нерезидентов и сколько
было выплачено им.
Эти данные позволяют проследить, в какой форме происходило привлечение
иностранных инвестиций, своевременно ли осуществлялось погашение внешней
задолженности страны или имели место просрочки и ее реструктуризация, а также
как Центральный банк устранял платежные дисбалансы, увеличивая или уменьшая
размер своих резервов в иностранной валюте.
Разделение платежного баланса на конкретные счетах, или компоненты, должно
основываться на ряде принципов, среди которых следует особо выделить следующие:
1) каждая статья платежного баланса должна иметь свои особенности, т. е.
фактор и их совокупность, оказывающие влияние на объем одной статьи, должны
отличаться от факторов, воздействующих на иные статьи;
2) наличие той или иной статьи в платежном балансе должно иметь значение
для группы стран, выраженное как в динамике изменения этой статьи, так и в
абсолютной ее величине. Другими словами, если какой-нибудь показатель системы
платежного баланса подвержен сильным колебаниям в течении определенного периода
времени у группы стран либо он занимает большой удельный вес в платежных
балансах группы стран, то он не должен представлять особых сложностей для
составителей платежного баланса (тем не менее, этот принцип второстепенен по
отношению к первым двум);
3) структура платежного баланса должна быть такой, чтобы показатели
платежного баланса сочетались с двумя другими статистическими системами,
например, системой национальных счетов; в то же время, количество статей не
должно быть чрезмерно многочисленным, а сами статьи должны подлежать
консолидации в компоненты более высокого уровня (для того чтобы страны,
статистической информации, были способны представлять платежный баланс с меньшей
детализацией).
Стандартные компоненты баланса можно разбить на 2 основные группы.
1) «Платежный баланс по текущим операциям»:
а) платежи и поступления по внешнеторговым операциям, или торговый баланс;
б) баланс услуг (международные перевозки, фрахт, страхование и т. д.) и
некоммерческих операций (расчеты по патентам технической помощи), доходы и
платежи по инвестициям.
2) «Баланс движения капиталов (краткосрочные и долгосрочные операции) и
кредитов».
За балансом движения капиталов и кредитов следует статья «Ошибки и пропуски»,
которая показывает неучтенное движение краткосрочного капитала. Изменение
валютных резервов отражает международные валютные операции центральных банков,
связанные с выравниваем платежного баланса и поддержанием курса национальной
валюты.
Вопрос № 67. Теории внешней торговли, теория абсолютных и относительных
преимуществ во внешней торговле Смита и Рикардо, теория Хакшера-Олина, парадокс
Леонтьева, теорема Рыбчинского, «голландская болезнь» экономики.
Теория абсолютных преимуществ А. Смита.
Основоположник экономической науки Адам Смит в своей книге «Исследование о
природе и причинах богатства народов» (1776) существенное внимание уделил
разделению труда на основе специализации экономической деятельности. При этом
выводы о разделении труда распространил и на мирохозяйственную сферу, впервые
теоретически обосновав принцип абсолютных преимуществ (или абсолютных издержек):
«Основное правило каждого благоразумного главы семьи состоит в том, чтобы не
пытаться изготовить дома такие предметы, изготовление которых обойдется дороже,
чем при покупке их на стороне… то, что представляется разумным в образе действия
любой частной семьи, вряд ли может оказаться неразумным для всего королевства.
Если какая-либо чужая страна может снабдить нас каким-нибудь товаром по более
дешевой цене, чем мы в состоянии изготовить его, гораздо лучше покупать его у
нее на некоторую часть продукта нашего собственного промышленного труда,
прилагаемого в той области, в которой мы обладаем некоторым преимуществом».
Таким образом, суть взглядов А. Смита состоит в том, что основой развития
международной торговли служит различие в абсолютных издержках. Торговля будет
приносить экономический эффект, если товары будут ввозится из страны, где
издержки абсолютно меньше, а вывозиться те товары, издержки которых в данной
стране ниже, чем за рубежом.
Таким образом страны должны производить и экспортировать такие виды товаров,
которые им обходятся относительно дешевле, и импортировать те, производство
которых за границей сравнительно дешевле, чем внутри страны.
Теория сравнительных преимуществ Д. Рикардо.
Другой классик, Д. Риккардо, в своей книге «Начала политической экономики и
налогообложения» (1817) убедительно доказал, что межгосударственная
специализация выгодна не только в тех случаях, когда какая-либо страна имеет
абсолютное преимущество в производстве и сбыте данного товара по сравнению с
другими странами, т. е. не обязательно, чтобы затраты на производство этого
товара были меньше по сравнению с затратами на аналогичные товары, созданные за
рубежом. Вполне достаточно, по мнению Д. Риккардо, чтобы эта страна
экспортировала т товары, по которым у нее есть сравнительные преимущества, т. е.
чтобы по этим товарам соотношение ее затрат с затратами других стран было бы
более благоприятно для нее, чем по другим товарам.
Теория сравнительных преимуществ основана на ряде допущений. Она исходит из
наличия двух стран и двух товаров: издержек производства только в виде
заработной платы, которая к тому же одинакова для всех профессий; игнорирования
различий в уровне заработной платы между странами; отсутствия транспортных
издержек и наличия свободной торговли. Эти исходные предпосылки были необходимы
для выявления основных принципов развития международной торговли.
Таким образом, эта теория рекомендует стране вывозить те товары, которые в ней
производятся с наименьшими затратами по сравнению с производством в ней
остальных товаров, а эти остальные товары импортировать.
В общем, теория свидетельствует о том, что объем потребления в каждой стране
может быть увеличен не только за счет наращивания или совершенствования
внутренних факторов производства, но и за счет развития ее внешней торговли.
Теория соотношения факторов производства Хекшера-Олина.
Эта теория основывается на тех же предпосылках, что и у Смита и Рикардо.
Основное различие состоит в том, что она исходит из наличия не одного, а двух
факторов производства: труда и капитала. Согласно воззрениям Хекшера и Олина
каждая страна в разной степени наделена этими факторами производства, что и
порождает различия в соотношении цен на них в странах, участвующих в
международной торговле. Ценой капитала является процентная ставка, а ценой труда
– заработная плата.
Уровень относительных цен, т. е. соотношение цен на капитал и труд, в странах,
более насыщенных капиталом, будет меньше, чем в странах, где имеется дефицит
капитала и относительно большие трудовые ресурсы. И наоборот.
Это, в свою очередь, приводит к различию относительных цен на одни и те же
товары, от которого зависят национальные сравнительные преимущества. Отсюда
каждая страна стремится специализироваться на производстве товаров, требующих
больше факторов, которыми она относительно лучше наделена.
Парадокс Леонтьева.
В соответствии с теорией соотношения факторов производства относительные
различия в наделенности ими определяют структуру внешней торговли отдельных
групп стран. В странах, относительно более капиталонасыщенных. В экспорте
должны преобладать капиталоемкие товары, а в импорте трудоемкие. И наоборот, в
странах, относительно более трудонасыщенных, в экспорте будут преобладать
трудоемкие товары, а в импорте – капиталоемкие.
Экономисты пытались выяснить существование корреляционной зависимости между
соотношением капитало- и трудонасыщенных отраслей в экономике отдельных стран и
реальной структурой их экспорта и импорта.
Наиболее известное исследование такого рода было осуществлено в 1953 г.
лауреатом Нобелевской премии, экономистом В. Леонтьевым. Он проанализировал
структуру внешней торговли США в 1947 и 1951 гг.
Экономика США после Второй мировой характеризовалась высокой насыщенностью
капиталом и относительно более высокой по сравнению с другими странами оплатой
труда. В соответствии с теорией соотношения факторов производства США должны
были экспортировать преимущественно трудоемкие товары.
В. Леонтьев определил соотношение затрат капитала и труда, необходимых для
производства экспортной продукции на 1 млн. долл. и такого же по стоимости
объема импорта. Вопреки ожиданиям результаты исследования показали, что
американский импорт на 30% оказался более капиталоемким, чем экспорт. Этот
результат стал известен как «Парадокс Леонтьева».
Наиболее убедительное его объяснение, это то, что США раньше всех достигли
значительных преимуществ в создании наукоемких товаров, поэтому в экспорте
значительную часть занимали товары, в которых были велики затраты на
квалифицированную рабочую силу., а в импорте преобладали товары, требовавшие
больших затрат капитала.
Парадокс Леонтьева предостерегает от излишне прямолинейного и упрощенного
использования выводов теории Хекшера- Олина в практических целях.
Теорема Рыбчинского.
Он доказал теорему, согласно которой при неизменных мировых ценах и наличии
только двух секторов в экономике расширение использования избыточного фактора в
одном из них ведет к сокращению производства и выпуска товаров в другом.
Теорема Рыбчинского позволяет объяснить проблемы, с которыми в последние
десятилетия 20 века столкнулись многие страны, начавшие интенсивную разработку
новых сырьевых экспортных ресурсов: нефти, газа и т. д, так называемую
«голландскую болезнь». Своим названием этот феномен обязан тому, что в конце 60-
х, начале 70-х гг. в Голландии началась разработка природного газа в Северном
море с расширением в дальнейшем его экспорта. Экономические ресурсы стали
перемещаться в добычу газа.
Происшедший в результате этого рост доходов привел к увеличению спроса на не
торгуемые товары по росту их производства. В то же время имело место свертывание
в традиционных экспортных отраслях обрабатывающей промышленности и расширение
импорта недостающих товаров. «Голландская болезнь» в различные периоды поразило
Норвегию, Великобританию и т. д.
В 1990-2001 гг. это отразилось и на России. Увеличение в экспорте доли сырьевых
товаров, прежде всего нефти и газа, сопровождалось направлением основной части
новых инвестиций в сырьевые отрасли, одновременно расширялся плохо
контролируемый импорт потребительских товаров и происходила стагнация многих
отраслей отечественного не сырьевого производства.
Вопрос №66. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика государства и ее
разновидности:
1. дискреционная (гибкая) стимулирующая, сдерживающая политика государства.
2. политика встроенных стабилизаторов.
Налогово-бюджетная политика - одно из главных направлений экономической
политики. Часто вместо термина «налогово-бюджетный» используют его синонимом –
«фискальный».
Виды налогово-бюджетной политики.
Фискальная политика может быть только 2-видов – гибкая и автоматическая, или,
как чаще говорят, дискреционная и недискреционная политика.
Дискреционная фискальная политика.
Эта политика также называется гибкой фискальной политикой из-за того, что она
является результатом сознательного изменения государственных доходов и расходов
с целью воздействовать на уровень экономической активности.
Например, для противодействия наметившемуся спаду экономической активности
государство может снизить налоги и/или увеличить государственные расходы, но не
за счет роста налогов. При этом образуется дефицит бюджета, на который
государство идет сознательно, полагая, что экономический рост важнее
сбалансированности госбюджета.
В рамках дискреционной политики при неокейнсианском подходе предпочитают
оперировать государственными расходами, так как они непосредственно, прямо
воздействуют на совокупный спрос. При неолиберальном подходе предпочитают
оперировать ставками налогов, хотя это оказывает опосредованное, косвенное
воздействие на совокупный спрос. Часто применяется смесь этих двух подходов,
как, например, в США в 2001-2003гг., когда для выхода из экономического кризиса
государство увеличивало государственные военные расходы и одновременно снижало
налоги, в том числе индивидуальный подоходный.
Дискреционная фискальная политика может быть экспансионистской (рост
государственных расходов и/или снижение налогов) или рестрикционной (снижение
государственных расходов и/или рост налогов). При рестрикционной политике за
счет снижения государственных расходов и роста налогов часто образуется профицит
госбюджета. Дискреционная финансовая политика требует от государства больше
умения, чем автоматическая финансовая политика. Во-первых, при принятии решения
надо четко представлять, в какой фазе цикла находится экономика, а непросто
(например, или это все еще фаза спада, с которой трудно бороться
государственными заказами и снижением налогов, или уже началась фаза рецессии,
переходить из которой в фазу подъема проще, для этого нужен толчок в виде роста
спроса). Во-вторых, это временной лаг, т. е. период между двумя точками –
моментом принятия решений об изменении государственных расходов и/или налогов и
моментом получения результатов этого решения (а этот лаг обычно занимает не
меньше нескольких месяцев). Поэтому на практике чаще используют комбинацию
дискреционной и недискреционной фискальной политики.
Недискреционная финансовая политика.
Эта политика также называется автоматической фискальной политикой из-за так
называемых встроенных стабилизаторов фискальной политики, которые автоматически
ослабляют воздействие на бюджет колебаний экономической активности. Главными
автоматическими стабилизаторами являются трансферты и прогрессивные налоги на
прибыль и доходы. В современном мире налоги и социальные трансферты намного
выше, чем 100 лет назад и поэтому их воздействие на экономику велико.
В период экономического спада доходы и прибыль домохозяйств и фирм снижаются, но
прогрессивная шкала индивидуального подоходного и корпоративного налога
автоматически облегчает жизнь налогоплательщикам. Одновременно растет число
получающих пособия по безработице и другие социальные трансферты для малоимущих,
что автоматически тормозит снижение совокупного спроса. В результате воздействие
экономического спада на спрос смягчается, и темпы падения производства
оказываются в послевоенном мире ниже, чем раньше. Правда, в годы спада налоговые
доходы госбюджета снижаются, а его расходы увеличиваются, в результате ведет к
более частому, чем 100 лет назад, дефициту госбюджета.
В период экономического подъема из-за прогрессивного налогообложения налоговое
бремя автоматически усиливается и тем самым предотвращается «перегрев» экономики
из-за экономического роста. А так как налоговые доходы госбюджета страшно
возрастают, а выплата пособий безработным сильно снижается, то это в конечном
счете приводит к появлению профицита бюджета. Более того, из профицита
госбюджета теперь можно погашать государственный, образовавшийся в годы дефицита
госбюджет.
Рис. 31.1. Изменение государственных доходов и расходов в зависимости от
состояния экономической активности.
Рисунок 31.1 демонстрирует, как при росте ВВП (Y) ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ (Т)
начинают превышать государственные расходы (G). В результате дефицит госбюджета,
типичный для периода спада ВВП, превращается в профицит. Заметим, что размеры и
дефицита, и профицита зависят от наклона линии Т, который обусловлен тем,
насколько налоговые поступления восприимчивы (эластичны) к изменениям ВВП
Вопрос №65.Государственный долг, его роль в функционировании национальной
экономики.
Государственный долг – неизбежное порождение дефицита бюджета, причины которого
связаны со спадом производства, с ростом отдельных издержек, необеспеченной
эмиссией денег, возрастанием затрат по финансированию военно-промышленного
комплекса, ростом объемов теневой экономики, непроизводственных расходов,
потерь, хищений и т. д.
Государственный долг подразделяется на внешний и внутренний.
Внутренний – представляет собой величину задолженности своим гражданам и
предприятиям. Он существует в виде суммы выпущенных и непогашенных долговых
обязательств.
Внешний – задолженность гражданам и организациям иностранных государств. Это
наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано рядом целевых
обязательств, с одной стороны, а с другой – в его уплату приходится
рассчитываться ценными товарами и платить высокие проценты. В некоторых
развивающихся странах ежегодные обязательства выплат по займам превышают все
поступления от внешнеэкономической деятельности.
В целом же последствия государственного долга приводят к существенному
сокращению возможностей роста потребления для населения данной страны, а также
увеличению налогов для оплаты растущего долга и связанных с ним процентов.
При наличии значительного долга происходит перераспределение доходов различных
слоев населения, а также утечка национального капитала за рубеж.
С появлением долга появляется обязанность управлять им. Под этим понимается
совокупность действий государства по погашению и регулированию суммы
государственного долга, а также по привлечению новых заемных средств. Погашение
государственного долга и процентов по нему производится путем либо
рефинансирования (выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться по
облигациям старых займов), либо конверсии и консолидации.
Конверсия – изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему
или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции.
В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость,
участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной
собственности.
Частные национальные фирмы страны-кредитора выкупают у своего государства или
банка обязательства страны-должника и с обоюдного согласия используют их для
приобретения собственности.
Последствием такой конверсии является увеличение иностранного капитала в
национальной экономике без поступления в страну финансовых ресурсов.
Консолидация – изменение условий займа, связанное с изменением сроков погашения,
когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и
среднесрочные. Такая консолидация возможна только при взаимном согласии
правительства заемщика и кредитора.
Обременительность государственного долга и навязывание условий при его
формировании приводят к тому, что в современных условиях страны стараются
перейти от политики дефицитного финансирования к бездефицитным бюджетам.
Новая бюджетная политика находит выражение прежде всего в:
• изменениях в доходной части государственных бюджетов;
• стимулировании инвестиционной деятельности;
• расширения налоговой базы за счет роста доходов и рентабельности
национальной экономики.
№64.Налоги их функции, виды. Кривая Лаффера. Особенности налоговой системы в
России.
Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц центральному и
местному бюджетам, осуществляемых в порядке и на условиях, которые определяются
законодательными актами той или другой страны. Сущность налогов характеризуется
выполняемыми ими функциями – фискальная и регулирующая. Во всех государствах на
разных этапах их исторического развития налоги выполняли, прежде всего,
фискальную функцию, т.е. обеспечивали централизацию ВВП с целью финансирования
госрасходов.
В последнее время значительное развитие приобрела регулирующая функция налогов.
Ее сущность состоит во влиянии налогов на различные аспекты деятельности
плательщиков. Эта функция основана на том, что, изымая с помощью налогов
определенную долю доходов экономических субъектов, можно стимулировать или
сдерживать их деятельность в соответствующих направлениях, и, таким образом,
регулировать социально-экономические процессы в стране. Регулирующая функция
налогов осущ-ся через налоговую политику.
Классификация налогов.
1. По форме налогообложения – прямые и косвенные.
2. По объекту налогообложения – на доходы, на потребление и на имущество.
3. В зависимости от уровня гос. структур, котор. устанавливают налоги –
общественные и местные.
4. По способу взыскания – раскладные (устанавливаются сначала в общей сумме
согласно нуждам гос. в доходах, затем эту сумму раскладывают на отдельные части
за территориальными единицами) и окладные (предусматривают сначала установление
ставок, а потом размера налога для кажд. плательщика, общая величина налога
формируется как сумма платежей отдельных плательщиков).
Наибольшее значение приобрела классификация налогов на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно относительно плательщиков. Это
налоги на их доходы и имущество. Косвенные налоги – это налоги на потребление,
т.е. на товары и услуги. Косвенные налоги являются частью цены реализованных
товаров. С их повышением возрастают цены. Основные виды косвенных налогов:
акцизы(специфические и универсальные), фискальные монополии, пошлины.
Прямые налоги содержат: личный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на
соц. страхование, и на фонд заработной платы (соц. налоги), имущественные
налоги, в том числе налоги на собственность и т.п.
Кривая Лаффера.
Одним из факторов экономического роста является приверженцы концепции «экономики
предложения» считают снижение налоговых ставок. А. Лаффер считал, что чрезмерное
повышение налоговых ставок на доходы подрывает стимулы к инвестициям, снижает
трудовую активность и вызывает переход легальной экономики в теневую. Кривая
Лаффера показывает зависимость получаемых государством сумм прибыльного налога
от ставок налога.
По вертикальной оси откладывается величина налоговых поступлений, по
горизонтальной – значение ставок подоходного налога. Если r=0, то государство
не получает налоговых поступлений. При r=100% общие налоговые поступления также
будут 0, так кА отсутствуют стимулы к увеличению дохода. В точке А при ставке
подоходного налога r=50% налоговые поступления будут максимальными, потом они
будут снижаться при росте налоговых ставок (Rb<Ra).
Содержание «эффекта Лаффера» заключается в том, что уменьшение налоговых ставок
вызывает сокращение доходов государства, но это сокращение будет носить
кратковременный характер, в продолжительной перспективе снижения налогов
вызовает рост сбережений, инвестиций и занятости. И хотя бесспорным есть тот
факт, ято изменение налоговых ставок оказывает стимулирующее или тормозящее
влияние на экономику, на практике теоретические построения Лаффера оказались
ошибочными: не увеличилась доля сбережений и предложений труда. Практическое
использование кривой Лаффера оказалось проблематичным, так как, во-первых ,
сложно было определить, на левой или правой стороне кривой находится экономика
страны; во-вторых, на объем инвестиций в экономике страны влияет множество
факторов, кроме налоговых ставок. Таким образом, можно сказать, что эффект
Лаффера не принес ожидаемых результатов.
Особенности налоговой системы в России.
Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система Российской Федерации
включает три группы налогов: федеральные налоги; налоги республик в составе
Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных
округов; местные налоги.
К федеральным относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) федеральный налог на прибыль предприятий;
г) таможенная пошлина и таможенные сборы;
д) платежи за пользование природными ресурсами;
е) федеральный подоходный налог с физических лиц;
ж) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;
з) гербовый сбор;
и) государственная пошлина;
л) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
м) сбор за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и
образованных на их основе слов и словосочетаний.
К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной
области, автономных округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество предприятий;
б) лесной доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных
систем.
г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
д) налог на рекламу.
К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц;
б) земельный налог;
в) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной
зоне;
д) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных
компьютеров;
к) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Помимо них федеральное законодательство отнесло к данной группе около 20
всевозможных сборов. Так, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью, устанавливается законодательными актами РФ и
взимается на всей ее территории. Однако конкретные ставки этого налога
определяются законодательными актами субъектов РФ, а также органами местного
самоуправления, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Кроме того, по
решению районных и городских органов местного самоуправления могут
устанавливаться следующие платежи:
а) курортный сбор;
б) сбор за право торговли;
в) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от
их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство
территорий, на нужды образования и другие цели;
г) сбор с владельцев собак;
д) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
е) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
ж) сбор за выдачу ордера на квартиру;
з) сбор за парковку автотранспорта;
и) сбор за право использования местной символики;
к) сбор за участие в бегах на ипподромах;
л) сбор за выигрыш на бегах;
м) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
н) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных
законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
п) сбор за уборку территорий населенных пунктов;
р) сбор за открытие игорного бизнеса.
Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.
№63.Рынок ценных бумаг как элемент финансового рынка. Понятие и виды ценных
бумаг.
Рынок ценных бумаг - это рынок, на котором экономические агенты оперируют
ценными бумагами, свободными в обращении. Лицо, вложившее свои средства в какое-
либо дело, производство путем приобретения акций, может легко вернуть
затраченные средства, продав ценные бумаги. Благодаря свободной купле-продаже
вкладчик способен довольно четко определить для себя время, на которое он хочет
разместить собственные средства. Таким образом, объектами РЦБ являются ценные
бумаги, а субъектами - вкладчики.
Ценная бумага может быть выпущена в двух формах: наличной ценной бумаги,
напечатанной на бланке, и бумаги безналичной, отсутствующей физически и
фиксированной лишь в регистрационном документе.
РЦБ фактически состоит из рынка денег и рынка капитала.
Рынок денег. Товар – денежная единица, котор. не меняет собственника, а на
некотор. время передается в пользование. Цена денежной единицы определяется
величиной процента по кредиту. На денежном рынке обращаются краткосрочные ценные
бумаги сроком до 1 года, исключая векселя, которые могут находиться в обращении
более года.
Рынок капитала – место обращения ценных бумаг в виде акций, долговых
обязательств, чеков, облигаций, где предъявляется спрос на них и формируется
предложение. Рынок капитала служит для долгосрочного финансирования. Капитал
бывает собственным и заемным и имеет свою цену на рынке. Спрос на капитал
зависит от его производительности и характеризуется обратной(отриц.)
зависимостью от его стоимости, т.е. люди предъявляют все больший спрос на
капитал, при условии, что он выдается под низкий процент.
Кроме того, РЦБ бывает первичным и вторичным:
1. Первичный РЦБ – рынок, на котором осуществляется первоначальное размещение
ценной бумаги. Соответственно его прямой функцией является мобилизация новых
капиталов. Лицо, выпускающее ценную бумагу, - эмитент, а лицо, приобретающее ее
в свою собственность, - инвестор, вкладывающий свои средства, инвестируя какую-
либо деятельность. После того как инвестор купил ЦБ, он вправе распоряжаться ею.
2. Вторичный рынок занимает последующим перераспределением ценных бумаг. Без
рынка подобного вида были бы невозможны эффективное обращение ЦБ, его легкость,
что отталкивало бы инвесторов. Вторичный рынок имеет в своей структуре две
составляющие:
1. Биржевой рынок – совокупность действующих бирж, занимающихся обращением ЦБ.
2. Внебиржевой рынок – обращение бумаг вне без определенного места, времени и
правил торговли.
Различают несколько видов ценных бумаг, наиболее часто встречаемыми из них
являются:
1. Сертификаты (ценные бумаги не существуют в физически осязаемой форме или их
бумажные бланки помещаются в специальные хранилища, владельцу ценной бумаги
выдается документ, удостоверяющий его право собственности на ту или иную
фондовую ценность. Сертификаты ценных бумаг на предъявителя могут выпускаться
для замещения собой несколько однородных ценных бумаг (подобно денежным
купюрам различного достоинства). В последнем случае сертификат не обязательно
содержит информацию о владельце фондовой ценности.)
2.Облигации. (ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных
средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой
ценной бумаги в предусмотренный в ней срок, с уплатой фиксированного процента
(если иное не предусмотрено условиями выпуска). Могут выпускаться государством,
частными компаниями с целью привлечения заемного капитала. Выпускаются они под
залог определенного имущества. Существуют и беззакладные облигации,
представляющие собой долговые обязательства, основанные лишь на доверии к
кредитоспособности предприятия, не обеспеченные каким - либо имуществом.
Выпускают такие облигации предприятия с устойчивым финансовым положением.)
Виды облигаций:
Купонные облигации (К ним прилагаются специальные купоны, которые должны
откалываться два раза в год и представляться платежному агенту для выплаты
процентов.) - Именные облигации.(Большинство облигаций регистрируются на имя
их владельца, при этом ему выдается именной сертификат.)
Балансовые" облигации.(Этот вид облигаций приобретает все большее
распространение, поскольку их выпуске не сопряжен с такими формальностями, как
выдача сертификатов.)
3. Акции - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал
акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в
форме дивиденда.
Акционерные общества являются наиболее удобной формой деловой организации для
субъектов, не занимающихся мелким бизнесом, в силу целого ряда причин.
Акции можно рассматривать как единицы измерения собственнических интересов
членов акционерного общества - акционеров. Собственнический интерес - это объем
правомочий, получаемых акционером в обмен на передаваемый ими акционерному
обществу капитал. Таким образом, акция как объект права собственности по своему
характеру представляет собой категорию прав. Право собственности на акцию это
право собственности на права, которые ее обладатель имеет.
Акции имеют стоимость. Различают различные виды стоимости акций:
Нарицательная стоимость (номинал) - произвольная стоимость, устанавливаемая при
эмиссии и отражаемая в акционерном сертификате.
Балансовая стоимость, исчисляемая как частное от деления чистых активов
корпорации на количество выпушенных и распространенных акций.
Рыночная стоимость ( продажная цена акции, курс ) - текущая стоимость акции на
бирже или во внебиржевом обороте (к примеру, последняя котировка ).
4. Вексель- вид ценной бумаги, денежное обязательство. Бесспорный и безусловный
долговой документ. Различают простой и переводной вексель. Передача векселя от
одного лица другому оформляется передаточной надписью-индоссаментом. В
международной торговле, а также во внутреннем обороте капиталистических стран
вексель - одно из основных средств оформления кредитно-расчетных отношений.
2. Подписные сертификаты (варранты). Это особый вид ценных бумаг, которые
выпускаются вместе с облигациями или привилегированными акциями и дают их
держателю право на покупку обыкновенных акций по оговоренной цене в течение
определенного периода (несколько лет).
3. Приватизационные чеки (ваучеры). Эти государственные ценные бумаги были
выпущены в России для опосредования процесса передачи государственной
собственности в частные руки, и в то же время предоставления равных начальных
возможностей всем гражданам страны. Имеют ограниченный срок действия.
№62. Понятие финансов и финансовый рынок. Государственный бюджет и его функции
в экономике. Теоретические представления о соотношении доходов и расходов
государственного бюджета.
Понятие финансовТермин finansia возник в XIII-XV вв. В торговых рядах Италии и
сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем термин получил
международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с
системой денежных отношений между населением и государством по поводу
образования государственных фондов денежных средств.Выделим основные признаки
финансов:
1)наличие денежных отношений между двумя субьектами, т.е. деньги выступают
материальной основой существования и функционирования финансов (где нет денег,
не может быть финансов);
2)субьекты обладают разными правами в процессе денежных отношений: один из них
(государство) обладает особыми полномочиями:
3)в процессе денежных отношений формируется общегосударственный фонд денежных
средств - бюджет (можно сказать, что эти отношения носят фондовый характер);
4)регулярное поступление средств в бюджет не может быть обеспечено без придания
налогам, сборам и другим платежам государственно-приоритетного характера, что
достигается посредством правовой нормотворческой деятельности государства,
создания соответственного фискального аппарата.
Из этого следует , что Финансы представляют собой экономические отношения,
связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и
децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач
государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Государственный бюджет в реальной жизни – централизованный денежный фонд,
образованный главным образом с помощью налогов и расходуемый государством для
осуществления своих функций и задач. Бюджет как денежный фонд выступает
материальной базой финансов, так как представляет собой массу финансовых
ресурсов в денежной форме. Для этого фонда характерна динамика и пополнение его,
и определённое соотношение доходов и расходов. Для бюджета характерна
манёвренность, т.е. нет жесткого закрепления источников дохода за группами
расходов.
Бюджет как экономическая категория – система денежных отношений по поводу
распределения и перераспределения значительной части ВВП, в процессе которой
происходит мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государства и их
использование на нужды общества. Объектом распределения является ВВП.
Черты государственного бюджета:
1. Высокий уровень военных расходов.
2. Высокий уровень расходов по вмешательству государства в экономику.
3. Хронический бюджетный дефицит.
4. Бюджет строится по балансовому методу, т.е. состоит из двух частей:
доходной и расходной.
Источниками государственного бюджета являются:
- прямые и косвенные налоги (до 80 – 90 %). Самыми крупными из них
являются подоходный налог, налог на прибыль и НДС.
- государственные займы. Они осуществляются с помощью выпуска и реализации
государственных ценных бумаг (облигаций и казначейских векселей). (около 10 – 20
%).
- эмиссия бумажных и кредитных денег. К этому источнику государство
прибегает, если расходы превышают доходы.
- неналоговые поступления – доходы от государственной собственности и
государственной предпринимательской деятельности, продажи принадлежащего
государству имущества, запасов, земли и т.д.
Если расходы превышают доходы образуется бюджетный дефицит, который может быть
связан:
- С осуществлением крупных государственных вложений в развитие экономики.
Это активный бюджетный дефицит. Он не опасен для экономики, со временем может
быть устранен;
- С возникновением чрезвычайных ситуаций. Это пассивный дефицит, он не
сильно опасен;
- С кризисными явлениями в экономике, с неэффективностью финансовой
политики государства. Его признаки:
o низкая эффективность общего производства;
o нерациональная структура бюджета;
o рост государственного долга;
o инфляционные процессы.
Такой бюджетный дефицит имеет отрицательные экономические последствия.
Необходимо искать пути его устранения.
Государственный бюджет: расходы и доходы государстваГосударственный бюджет – это
баланс доходов и расходов государства за определенный период времени (обычно
год), представляющий собой основной финансовый план страны, который после его
принятия законодательным органом власти приобретает силу закона и обязателен для
исполнения. При выполнении своих функций государство несет многочисленные
расходы. По целям расходы государства могут быть разделены на расходы:
• политические цели: 1) расходы на обеспечение национальной обороны и
Безопасности( содержание армии, полиции, судов) 2) расходы на содержание
аппарата управления государством
• экономические цели: 1) расходы на содержание и обеспечение
функционирования государственного сектора экономики, 2) расходы на помощь
(субсидирование) частному сектору экономики
• социальные цели: 1) расходы на социальное обеспечение (выплату пенсий,
стипендий, пособий); 2) расходы на образование, здравоохранение, развитие
фундаментальной науки, охрану окружающей среды
С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на:
1. государственные закупки товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП);
2. трансферты (их стоимость не включается в ВВП);
3. выплаты процентов по государственным облигациям (обслуживание
государственного долга)
Основными источниками доходов государства являются: налоги (включая взносы на
социальное страхование) ; прибыль государственных предприятий ;сеньораж (доход
от эмиссии денег) ; доходы от приватизации
Виды состояний государственного бюджетаРазница между доходами и расходами
государства составляет сальдо (состояние) государственного бюджета.
Государственный бюджет может находиться в трех различных состояниях:
1)когда доходы бюджета превышают расходы (Т > G), сальдо бюджета положительное,
что соответствует излишку (или профициту) государственного бюджета
2)когда доходы равны расходам (G = Т), сальдо бюджета равно нулю, т.е. бюджет
сбалансирован
3) когда доходы бюджета меньше, чем расходы (Т < G), сальдо бюджета
отрицательное, т.е. имеет место дефицит государственного бюджета.
На разных фазах экономического цикла состояние государственного бюджета разное.
При спаде доходы бюджета сокращаются (так как сокращается деловая активность и,
следовательно, налогооблагаемая база), поэтому дефицит бюджета (если он
существовал изначально) увеличивается, а профицит (если наблюдался он)
сокращается. При буме, наоборот, дефицит бюджета уменьшается (поскольку
увеличиваются налоговые поступления, т.е. доходы бюджета), а профицит
увеличивается.
Концепции государственного бюджетаОтношение к дефициту государственного
бюджета, как правило, отрицательное. Наиболее популярной выступает идея
сбалансированного бюджета. Исторически в отношении состояния государственного
бюджета выдвигалось три концепции: 1) идея ежегодно сбалансированного бюджета;
2) идея бюджета, сбалансированного по фазам экономического цикла (на циклической
основе); 3) идея сбалансированности не бюджета, а экономики Концепция ежегодного
сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо от фазы экономического
цикла каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам. Это означает, что,
например, в период спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления)
минимальны, государство для обеспечения сбалансированности бюджета должно
снижать государственные расходы (государственные закупки и трансферты). А
поскольку снижение и государственных закупок, и трансфертов ведет к уменьшению
совокупного спроса, и, следовательно, объема производства, то эта мера приведет
к еще более глубокому спаду. И, наоборот, если в экономике бум, т.е.
максимальные налоговые поступления, то для уравновешивания расходов бюджета с
доходами государство должно увеличить государственные расходы, провоцируя еще
больший перегрев экономики и, следовательно, еще более высокую инфляцию. Таким
образом, теоретическая несостоятельность такого подхода к регулированию бюджета
достаточно очевидна.
№61 Взаимосвязь инфляции и безработицы. Кривая Филлипса
Взаимосвязь инфляции и безработицы выражает кривая Филлипса. Их зависимость
проявляется в цикличности экономического развития страны. На фазе спада, когда
начинается падение пен, уровень безработицы увеличивается. А на фазе
подъема увеличиваться начинает
инфляция, в то время как оезраоотица сокращается. Предельный уровень инфляции и
безработицы достигается соответственно в самой верхней и в самой нижней точке
экономического цикла. Так, на пике экономической активности уровень инфляции
является самым высоким, а уровень безработицы - самым низким. На дне цикла,
наоборот, самым высоким будет уровень безработицы, а самым низким - уровень
инфляции.
Инфляция оказывает сильное воздействие на занятость. В 1958 году английский
экономист А. Филлипс предложил графическую модель инфляции спроса, выражающую
такое воздействие. Используя в своей работе данные английской статистики за
1861-1956гг., он построил кривую, наглядно показывающую обратную зависимость
между изменением ставок заработной платы и уровнем безработицы. По кривой А.
Филлипс установил, что увеличение безработицы в Англии сверх 2.5-3% приводило к
резкому замедлению роста цен и заработной платы. Филлипс сделал вывод, что
правительство может использовать увеличение инфляции для борьбы с безработицей.
Позднее этот вывод теоретически аргументировал экономист Р. Липси.
Также была создана модификация кривой Филлипса для разработок экономической
политики. Эту работу проделали американские экономисты Р. Солоу и П. Самуэльсон.
Они заменили в этой кривой ставки заработной платы на темп роста товарных цен
или инфляцию. При помощи этой кривой стало возможным рассчитывать равновесие
между достаточно высокими уровнями занятости и производства и определенной
стабильностью цен.
Р
U Рис.1. Кривая Филлипса
Где: P - темп роста товарных цен; U - уровень безработицы
На оси абсцисс (рис. 1) показан уровень безработицы, на оси ординат - темпы
роста товарных цен. Кривая отражает сочетание этих параметров.
Если правительство рассматривает уровень безработицы в стране как чрезвычайно
высокий, то для его понижения проводятся бюджетные и денежно-кредитные
мероприятия стимулирующие спрос. Это приводит к расширению производства и
созданию новых рабочих мест. Норма безработицы снижается, но одновременно темпы
инфляции возрастают. Такие манипуляции могут вызвать “перегрев” экономики и как
следствие кризисные явления. Такая ситуация вынуждает правительство ввести
кредитные ограничения, сократить расходы из государственного бюджета и т.д. В
результате этих возвратных действий правительства уровень цен снизится, а
безработица возрастет.
Неоднократная практика экономического регулирования показала, что этот метод
может быть применен только на короткие периоды, поскольку в долгосрочном плане
(5-10 лет), несмотря на высокий уровень безработицы, инфляция продолжает
нарастать, что объясняется целым рядом обстоятельств. Среди этих обстоятельств
необходимо выделить политику совокупного спроса. Стремление правительства ценой
инфляции “купить” более низкий уровень безработицы успешны только тогда, когда у
хозяйствующих агентов удается создать так называемые “ложные ожидания”, а
попросту - обмануть. Так, работающие по найму, наблюдая рост ставок номинальной
заработной платы, увеличивают предложение труда. И тогда, как и предполагалось
в концепции Филлипса, рост инфляции может уменьшить безработицу. Однако со
временем работники распознают, что на все возрастающую заработную плату можно
приобрести все меньше товаров и услуг. Иллюзиям приходит конец: работающие по
найму не намереваются более увеличивать предложение вслед за увеличением
заработной платы. Особое внимание на эти взаимосвязи обратил еще в 60е гг.
американский экономист М. Фридмен, который подчеркивал неэффективность борьбы с
безработицей путем “накачивания" совокупного спроса инфляционными мероприятиями.
Ведь в момент, когда население преодолевает свои ложные ожидания, трезво
оценивает, что повышение номинальных ставок не адекватно повышению покупательной
способности их заработной платы, тогда инфляция будет сопровождаться не ростом
предложения труда, а, наоборот, его сокращением, т.е. растущей безработицей.
Установлено, что кривая Филлипса может быть использована для борьбы с
безработицей лишь в условиях умеренной инфляции с постоянным темпом. При
неожиданных экономических потрясениях темп инфляции возрастает также неожиданно
и может сопровождаться резким ростом безработицы. Иными словами, соотношение,
установленное кривой Филлипса не действительно для длительных периодов времени.
Переливание безработицы в инфляцию по этому методу опасно для экономики из-за
непредсказуемых последствий. Вследствие этой негативной черты правительства
большинства западных стран, в том числе США и Англии, перешли к теории
естественного уровня безработицы, которая используется по сей день.
Суть этой теории состоит в том, что в долгосрочном плане приемлемый уровень
инфляции возможен только при естественном уровне безработицы. Естественный
уровень безработицы должен определяться структурой рынка рабочей силы с учетом
информации о потребностях в различных отраслях. Необходимо заметить, что и эта
политика обеспечения естественного уровня безработицы и снижение уровня инфляции
до умеренных и стабильных не всегда достигает своих целей. При всех
положительных факторах этого метода у него существует довольно важный
недостаток: при достижении естественного уровня безработицы инфляция продолжает
некоторое время как бы по инерции усиливаться: ее темпы не могут быстро
сократиться. Также необходимо заметить, что естественный уровень безработицы не
всегда является социально приемлемым.
Методы борьбы с безработицей.
Различные экономисты предлагали свои варианты для уменьшения уровня безработицы.
Например, кейнсианцы считали, что саморегулирующаяся экономика не может
преодолеть безработицу. Уровень занятости зависит от так называемого
"эффективного спроса" (упрощенно - уровня потребления и инвестиций).
Дж.-М. Кейнс писал: "Хроническая тенденция к неполной занятости, характерная для
современного общества, имеет свои корни в недопотреблении..." .Недопотребление
выражается в том, что по мере повышения доходов у потребителя у него в силу
психологических факторов "склонность к сбережению" превышает "побуждение к
инвестициям", что влечет спад производства и безработицу. Таким образом,
кейнсианцы, показав неизбежность кризиса саморегулирующейся экономики, указывали
на необходимость государственного экономического воздействия для достижения
полной занятости.Прежде всего, следует повысить эффективный спрос, снижая
ссудный процент и увеличивая инвестиции.
Монетаристы выступали против кейнсианских методов. В 1967 году М. Фридмен
высказал мысль о существовании "естественного уровня безработицы", который
жестко определен условиями рынка труда и не может быть изменен мерами
государственной политики. Если правительство старается поддержать занятость выше
ее "естественного уровня" с помощью традиционных бюджетных и кредитных методов
увеличения спроса, то эти меры будут иметь кратковременный эффект и приведут
лишь к росту цен. Среди аргументов монетаристов по поводу несостоятельности
кейнсианской политики ставился акцент на непредсказуемость результатов
государственного вмешательства из-за больших задержек в проявлении эффекта этих
мер. Монетаристские методы регулирования занятости достаточно радикальны. Они
обвиняют рабочих в том, что последние воздерживаются от работы и получают
компенсацию в виде пособий. Отсюда рекомендации отменить эти пособия, чтобы
заставить людей работать. Монетаристы предлагают отказаться от стимулирования
экономического роста путем увеличения спроса. Однако политика ограничения спроса
может вызвать резкое ухудшение жизненного уровня населения, что скажется на
социальной обстановке. Теперь рассмотрим, какие же реальные шаги может
применять государство для уменьшения уровня безработицы.Многообразие типов
безработицы делает задачу ее сокращения чрезвычайно сложной. Поскольку единого
способа борьбы с безработицей не существует, любой стране для решения этой
проблемы приходится использовать различные методы.Уровень фрикционной
безработицы может быть снижен за счет:
1) улучшения информационного обеспечения рынка труда. Во всех странах эту
функцию выполняют организации по трудоустройству (биржи труда). Они собирают у
работодателей информацию о существующих вакансиях и сообщают ее безработным.
2)устранения факторов, снижающих мобильность рабочей силы. Для этого необходимо
прежде всего:
а) создание развитого рынка жилья;
б) увеличение масштабов жилищного строительства;
в) отмена административных преград для переезда из одного населенного пункта в
другой
Сокращению структурной безработицы более всего способствуют программы
профессионального переобучения и переквалификации. Такого рода программы должны
привести к тому, чтобы рабочая сила наилучшим образам соответствовала имеющимся
рабочим местам. Эта задача достигается программой профессиональной подготовки,
информацией о рабочих местах. Программы профессиональной подготовки обеспечивают
как подготовку на рабочих местах, так и в специальных учебных заведениях для
безработных, молодежи, а также для рабочих старших возрастов, чья профессия
оказалась устаревшей.
Наиболее трудно бороться с циклической безработицей, для решения такой задачи
наиболее эффективными являются следующие меры: Создание условий для роста спроса
на товары. Так как спрос на рынке труда – производный и зависит от ситуации на
рынках товаров и услуг, то занятость возрастет, а безработица упадет в там
случае, если товарные рынки предъявят больший спрос и для его удовлетворения
надо будет нанять дополнительных работников.
Способами увеличения спроса являются:
1.стимулирование роста экспорта. Это может привести к росту объемов производства
и, соответственно, - занятости на них;
2.поддержка и поощрение инвестиций в реконструкцию предприятия с целью повышения
конкурентоспособности продукции.
Создание условий для сокращения предложения труда. Очевидно, что чем меньше
людей претендуют на рабочие места, тем легче найти работу даже при том же числе
свободных рабочих мест. Сократить число претендентов на эти места и, более того
высвободить дополнительные вакансии для безработных вполне реально.
Некоторое облегчение может принести, например, предоставление возможности
досрочного выхода на пенсию работникам, еще не достигшим пенсионного возрасти. В
России, например, при упразднении органов управления союзного уровня работавшим
в их штатам мужчинам позволяли уйти на пенсию в 57-58 лет, а женщинам – в 53-54
года. Без этого пожилым служащим пришлось бы искать работу. А поскольку шансов
на трудоустройство в этом возрасте у них было немного. Они увеличили бы армию
безработных. Досрочная пенсия позволила предотвратить такое развитие событий.
Вместе с тем этот способ может использоваться только в очень ограниченных
масштабах, так как он влечет существенное увеличение пенсионных выплат.Создание
условий для роста самозанятости. Смысл такого рода программ состоит в том, что
людям помогают открыть собственное дело, чтобы они могли прокормить себя и свою
семью, даже если им не удается найти работу по найму. Реализация программ
поддержки молодых работников. Тяжелее всего безработица ударяет по пожилым (их
уже никто не хочет брать на работу из-за падающей производительности труда и
ухудшения здоровья) и самым молодым (их еще никто не хочет брать на работу из-за
низкой квалификации и отсутствия опыта).
Для помощи молодежи могут использоваться различные методы:
1)экономическое стимулирование молодежной занятости;
2)создание специальных фирм, предлагающих работу именно молодежи
3)создание центров обучения молодых людей тем профессиям, шансы на занятость в
которых наиболее высоки.
все эти программы не могут полностью ликвидировать или существенно сократить
циклическую безработицу. Такой результат достигается лишь при общем улучшении
экономической ситуации в стране.
№60 Инфляция, причины последствия, формы, способы борьбы с инфляцией.
Инфляция- это снижение покупательной способности денег, их обеспечение.
Причины:
1) денежная эмиссия (выпуск бумажных денег, не обеспечивающие товарами и
услугами);
Гос-во заранее планирует свои доходы и расходы на определённый срок; если
расходы превышают доходы, возникает бюджетный дефицит. Гос-во не имея
материальных источников покрытия дефицита, использует денежную эмиссию.
Бумажные денежные средства обесцениваются это сопровождается ростом цен;
снижением реальной з/п, пенсий, стипендий, по сколько уменьшается кол-во
товаров, которые можно приобрести на обесцениваемую сумму денег.
2) сокращение объёмов производства
Спад в экономике сопровождается 2-мя явлениями:
-стагнация (состояние экономики, когда используются не все ресурсы, существуют
незагруженные производственные мощности, хроническая безработица)
-стагфляция (когда процесс стагнации сопровождается инфляцией)
3) рост рыночных цен под воздействием инфляционного спроса
Показатели стремятся спасти обесценивание денег путём массовых покупок товара,
что вызывает рост цен и искусственно стимулирует производство.
4) возрастание издержек производства на изготовление продукта
Среди других причин выделяют необоснованный рост расходов по содержанию аппарата
управления (безвозмездная финансовая помощь с целью компенсации повышения
издержек, потерь, обеспеченной прибыльности убыточных предприятий).
Возможен экспорт инфляции – рост цен в странах экспортёрах сырья. Материалов,
энергоресурсов приводит к росту цен в странах импортёрах.
Типы инфляции:
скрытая
Характерна для не рыночной экономики, в которой цены и з/п определяются гос-вом.
Жесткий контроль гос-ва не позволяет ей открыто проявляться через рост цен; она
проявляется через товарный дефицит( чёрный рынок, ухудшение качества выпуска
товаров).
-открытая
Характерна для стран с рыночной экономикой, появляется с ростом цен на товары и
услуги, бумажные деньги обесцениваются, возникает избыточная денежная масса, не
обеспечивающая соответствующим кол-вом товара и услуг; она излечима, лечится
экономическими методами.
Инфляция:
-ползучая
Умеренный рост цен (до 10% в год) не оказывает существенного негативного влияния
на экономику, сбережения остаются прибыльными, уровень жизни понижен
незначительно;
Хар-но для со стран с рыночной экономикой.
-галопирующая
Рост цен составляет от 20-200% в год; месячные темпы роста измеряются 2-
хзначными числами; она оказывает негативное влияние на экономику, сбережения
становятся убыточными, долгосрочные инвестиции слишком рискованны, уровень жизни
значительно сокращается, хар-на для стран с переходной или слабой экономикой.
-гиперинфляция
Темпы роста составляют более 50% в месяц, 10000% в год.
Действует на экономику разрушительно, уничтожая сбережения, инвестиционный
механизм, производство в целом; потребность стремления избавиться от «горячих»
денег, превращая их в материальные ценности; процветает спекуляция (после
гражданской войны в России).
Остановить её можно только не экономическими мерами (жёстким контролем цен,
принудительным изъятием продовольствия у производителей и т.д.)
№58 Структура кредитно-денежной системы и ее функции в экономике.
Характеристика кредитно-денежной системы.
Кредит в условиях перехода России к рынку представляет собой форму движения
ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду.
Различают 2 понятия кредитной системы:
1)совокупность кредитных отношений, форм и методов кредитования (функциональная
форма);
2) совокупность кредитно-финансовых учреждений, аккумулирующих свободные
денежные ср-ва и предоставляющих их в ссуду (институциональная форма).
В первом аспекте кредитная система представлена банковским, потребительским,
коммерческим, государственным, международным кредитом. Всем этим видам кредита
свойственны специфические формы отношений и методы кредитования. Реализуют и
организуют эти отношения специализированные учреждения, образующие кредитную
Систему во втором (институциональном) понимании. Ведущим звеном инст. структуры
кредитной системы являются банки. Кредитная система более широкое и емкое
понятие, чем банковская система.
Банк- коммерч. учреждение, которое привлекает ден. средства юр. и физ. лиц и от
своего имени размещает их на условиях возвратности, платности и срочности, а
также осуществляет расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции. В
России практически сформировалась двухуровневая банковская система: 1-ЦБР, 2
уровень - коммерческие банки и другие финансово-кредитные учрежд.,
осуществляющие отдельные банковские операции. ЦБР является главным банком
государства, он независим от распорядительных и исполнительных органов власти.
ЦБР - экономически самостоятельное учрежд., он осуществляет свои расходы за счет
собственных доходов.
Основными задачами ЦБР являются:
регулирование ден. обращения, обеспечение устойчивости рубля, проведение единой
ден.-кред. политики, организация расчетов и кассового обслуживания, защита
интересов вкладчиков. банков, надзор за деятельностью коммерч. б. и других
учрежд. осуществление операций по внешнеэкономической деятельности. ЦБР
осуществляет денежно-кредитное регулирование экономики гос-ва путем установления
норм обязательного резервирования коммерческими банками своих привлеченных
ресурсов, уровня Учетных ставок по кредитам коммерч. банкам, доведения до них
экономических нормативов, проведение операций с ц/б. ЦБР осуществляет
рефинансирование коммерч. б., предоставляя им краткосрочные кредиты и выступая
кредитором последней инстанции. Второй Уровень банковской системы - широкая сеть
коммерч. б, обеспечивающих кредитно-расчетное обслуживание, специальные банки
(ипотечные - кредитующие под залог недвижимости, земельные - под залог земельных
уч-ков, инвестиционные - осуществляющие операции по выпуску и размещению
КОРПОРативных ц/б. Особое место в кр. с. занимает Внешэкономбанк,
преобразованный в Банк по обслуживанию внешнего долга РФ, а также Банк
реконструкции и развития, созданный гос-вом для финансирования правительственных
целевых программ с использованием бюджетных ресурсов на выдачу льготных
кредитов. Также входят союзы, ассоциации, консорциумы, Специальные финансово-
кредитные институты (кредитные союзы и кооперативы, финансовые и трастовые
компании, страховые компании, частные пенсионные фонды и др. Таким образом, в РФ
постепенно форсируется кредитная система, которая строится на тех же принципах,
что и в странах с развитой рыночной экономикой..
№59Кредитно-денежная политика: цели и инструменты. Политика дорогих и дешевых
денег
Кредитно–денежная политика – часть общей макроэкономической политики, которая
влияет на монетарные факторы нестабильности.
Кредитно–денежная политика – совокупность мероприятий, предпринимаемых
правительством в кредитно–денежной сфере с целью регулирования экономики.
Цели кредитно–денежной политики:
1) устойчивые темпы роста национального производства;
2) стабильные цены;
3) высокий уровень занятости населения;
4) равновесие платежного баланса.
Кредитно–денежная политика осуществляется Центральным банком страны.
На первом этапе Центральный банк воздействует на предложение денег, уровень
процентных ставок, объем кредитов. На втором – изменения в данных факторах
передаются в сферу производства, способствуя достижению конечных целей.
Эффективность кредитно–денежной политики зависит от выбора инструментов
(методов) кредитно–денежного регулирования. Основными общими инструментами
кредитно–денежной политики являются:
1) изменение учетной ставки;
2) изменение нормы обязательного резервирования;
3) операции на открытом рынке.
Изменение учетной ставки – старейший метод кредитно–денежного регулирования, в
основе которого лежит право Центрального банка предоставлять ссуды коммерческим
банкам под определенный процент, который он может изменять, регулируя тем самым
предложение денег в стране.
При понижении учетной ставки (r) увеличивается спрос коммерческих банков на
ссуды (Dм), которые они могут использовать для кредитования, увеличивая тем
самым денежную массу. Рост предложения денег (Sм) ведет к снижению ставки
ссудного процента (%) (по которому коммерческие предоставляют ссуды
предпринимателям, населению). Кредит становится дешевле, что стимулирует
развитие производства (Y) (политика “дешевых денег”)
.
При повышении учетной ставки происходит обратный процесс. Оно ведет к сокращению
спроса на ссуды Центрального банка, что замедляет темпы роста (или сокращает)
предложение денег и повышает ставку ссудного процента. “Дорогой ” кредит
предприниматели берут меньше, а значит меньше средств вкладывается в развитие
производства (политика “дорогих денег”)
.
Изменение нормы обязательных резервов (часть вклада в коммерческий банк, которая
необходима для обеспечения гарантии выплаты денег вкладчикам в случае
банкротства) позволяет Центральному банку регулировать предложение денег. Это
связано с тем, что норма обязательных резервов (R) влияет на объем избыточных
резервов (Е) (Депозит=R+E, т. е. чем больше R, тем меньше Е), а значит
способность коммерческих банков создавать новые деньги путем кредитования.
Если Центральный банк повысил резервную норму, то коммерческие банки увеличивают
обязательные резервы и сокращают выдачу ссуд (Е) (политика “дорогих денег”)
.
И наоборот, понижение резервной нормы переводит часть обязательных резервов в
избыточные и тем самым увеличивает возможности коммерческих банков к созданию
денег путем кредитования (“политика дешевых денег”)
.
Следует учитывать, что повышение или понижение нормы обязательных резервов
изменяет банковский мультипликатор.
Операции на открытом рынке – покупка или продажа Центральным банкам
государственных ценных бумаг.
Для применения этого инструмента необходимо наличие в стране развитого рынка
ценных бумаг. Покупая и продавая ценные бумаги, Центральный банк воздействует на
банковские резервы, процентную ставку, и , следовательно, на предложение денег.
Для увеличения денежной массы он начинает покупать ценные бумаги у коммерческих
банков и населения, что позволяет коммерческим увеличить резервы, а также выдачу
ссуд и увеличить предложение денег (политика “дешевых денег”).
Если количество денег в стране необходимо сократить, Центральный банк продает
государственные ценные бумаги, что ведет к сокращению кредитных операций и
денежной массы (политика “дешевых денег”).
Операции на открытом рынке являются наиболее важным, оперативным средством
воздействия Центрального банка на кредитно–денежную сферу.
В зависимости от состояния экономики страны Центральный банк может выбрать
следующие типы кредитно–денежной политики и определенные цели. В условиях
инфляции проводится политика “дорогих денег”, направленная на сокращение
денежной массы: 1) повышение учетной ставки, 2) увеличение нормы обязательного
резерва, 3) продажа государственных ценных бумаг на открытом рынке. Политика
“дорогих денег” является основным методом антиинфляционного регулирования.
В периоды спада производства для стимулирования деловой активности проводится
политика “дешевых денег”. Она заключается в расширении масштабов кредитования,
ослаблении контроля над приростом денежной массы, увеличении предложения денег.
Для этого Центральный банк:
1)снижает учетную ставку
2)сокращает резервную норму
3) покупает государственные ценные бумаги.
№57 Кредит, его функции и формы
В рыночной экономике деньги должны находиться в постоянном обороте, совершать
непрерывное обращение. Временно свободные денежные средства должны поступать на
рынок ссудных капиталов, аккумулироваться в кредитно-финансовых учреждениях, а
затем эффективно пускаться в дело, размещаться в тех отраслях экономики, где
есть потребность в дополнительных капиталовложениях.
Кредит представляет собой движение ссудного капитала, осуществляемое на условиях
срочности, возвратности и платности.
Хотя это понятие зародилось еще в рабовладельческом обществе, когда деньги
предоставлялись в долг ростовщиками, оно получило наибольшее развитие в
современном обществе, опираясь на ресурсы ссудного капитала.
Кредит выполняет важные функции в экономике, а именно:
1) Регулирование экономики – это специфическая функция кредита, с помощью
которой государство регулирует доступ заемщиков на рынок ссудных капиталов,
облегчая или затрудняя получение ссуд. Путем дифференциации процентных ставок за
кредит, предоставления правительственных гарантий и льгот стимулируется
преимущественное кредитование тех или иных предприятий или отраслей в
соответствии с выбранной стратегией экономического развития.
2) Перераcпределительная функция – благодаря кредиту частные сбережения, прибыли
предприятий, доходы государства превращаются в ссудный капитал и направляются в
прибыльные сферы народного хозяйства.
3) Содействие экономии издержек обращения – в процессе развития кредита
появляются разнообразные средства использования банковских счетов и вкладов
(кредитные карточки, векселя, чеки, различные виды счетов, депозитные
сертификаты и т.п.), происходит опережающий рост безналичного оборота, ускорение
движения денег.
4) Ускорение концентрации и централизации капитала – кредит используется в
конкурентной борьбе и содействует процессу поглощения или слияния мелких фирм в
более крупные. Здесь сказываются разные условия получения кредита: одни
предприниматели, добившиеся предоставления им кредитов на льготных условиях,
получают возможность быстрого роста капитала, другие – могут воспользоваться
кредитом лишь на менее выгодных условиях и проигрывают в конкурентной борьбе.
В процессе своего развития кредит приобрел многообразные формы, основными из
которых являются коммерческий и банковский кредит.
Коммерческий кредит – это кредит, предоставляемый предприятиями, фирмами и
другими хозяйственными субъектами друг другу. Кредит предоставляется в товарной
форме, прежде всего путем отсрочки платежа. В большинстве случаев коммерческий
кредит оформляется векселем. Вексель – это ценная бумага, представляющая собой
безусловное денежное обязательство векселедержателя уплатить по наступлению
срока определенную сумму денег владельцу векселя.
Цель коммерческого кредита – ускорить реализацию товаров и получение заключенной
в них прибыли. Процент по нему ниже, чем по банковскому кредиту. Вместе с тем,
размеры коммерческого кредита ограничены величиной резервных (свободных)
капиталов, имеющихся у предпринимателей. Эта ограниченность коммерческого
кредита преодолевается путем развития банковского кредита.
Банковский кредит – это кредит, предоставляемый кредитно-финансовыми
учреждениями (банками, фондами, ассоциациями) любым хозяйственным субъектам
(частным предпринимателям, организациям, предприятиям) в виде денежных ссуд.
Банковские кредиты делятся:
а) на краткосрочные (до 1 года);
б) среднесрочные (от 1 до 5 лет);
в) долгосрочные (свыше 5 лет).
Объект банковского кредита – денежный капитал. Заемщик – предприниматель,
государство, домашние хозяйства; кредитор – владелец денежных средств
(преимущественно банк).
Банковский кредит существенно шире коммерческого, так как он не ограничен
направлением, сроками и суммами кредитных сделок. Коммерческий кредит
обслуживает лишь обращение товаров, а банковский кредит – еще и накопление
капитала, превращая в него часть денежных доходов и сбережений всех слоев
общества. Кроме того, банковский кредит повышает его обеспеченность, т.е. банки
гарантируют кредитоспособность заемщиков.
Банковский кредит носит двойственный характер, выступая то в виде ссуды
капитала, когда заемщики используют его для увеличения объема функционирующего
капитала, то в виде ссуды денег - платежных средств, необходимых для погашения
долговых обязательств.
Для современной рыночной экономики характерно переплетение коммерческого и
банковского кредита. Это проявляется при кредитовании не только предприятий, но
и потребителей.
К другим формам кредита относятся следующие.
Потребительский кредит – предоставляется частным лицам на срок до 3–5 лет при
покупке, прежде всего, потребительских товаров длительного пользования (мебель,
автомобили, холодильники, телевизоры и т.д.), а также разнообразных услуг (на
получение образования и т.п.). За использование потребительского кредита
взимается, как правило, высокий процент (до 30% годовых).
Разновидностью потребительского кредита является ипотечный кредит,
предоставляемый в виде долгосрочных ссуд под залог недвижимости (земли, зданий),
а также долгосрочные ссуды (на очень длительный срок – 15–25–30 лет) частным
лицам на приобретение или строительство жилья (жилищный кредит).
Ипотечный кредит используется главным образом для обновления основных фондов в
сельском хозяйстве и способствует концентрации капитала в этой сфере
общественного производства.
Государственный кредит – представляет собой систему кредитных отношений, в
которой государство выступает заемщиком, а население и частный бизнес –
кредиторами денежных средств. Источником средств государственного кредита служат
облигации государственных займов, которые могут выпускаться не только
федеральным, но и местными органами власти (краев, областей).
Государство использует данную форму кредита, прежде всего для покрытия дефицита
государственного и федерального бюджетов. То есть доходы от внутренних займов
стали вторым (после налогов) источником финансирования государственных расходов,
особенно в низко рентабельных, но необходимых для воспроизводственных процессов
отраслях экономики (жилищное строительство, инфраструктура, сельское хозяйство и
т.д.).
Международный кредит – представляет собой движение ссудного капитала между
странами. Международный кредит предоставляется в товарной или денежной
(валютной) форме. Кредиторами и заемщиками являются банки, частные фирмы,
государства, международные и региональные организации.
№55-56 Условие равновесия товарного и денежного рынков. Модель IS - LM
Товарный рынок - это рынки потребительских товаров и услуг, а также и рынок
инвестиционных товаров. На потребительский спрос в основном оказывает влияние
доход, а на инвестиционный - процентная ставка.
Денежный рынок - это рынок, на котором происходит краткосрочное кредитование и
заимствование денег, объединяя т.о. финансовые институты (коммерческие банки,
инвестиционные компании, пенсионные фонды), фирмы и государство.
Товарные рынки и рынок денег находятся в процессе постоянного взаимодействия.
Изменения на одном рынке со временем отражаются на функционировании другого, за
исключением случая ликвидной ловушки.
В модели IS - LM (инвестиции - сбережения - предпочтение ликвидности - деньги)
товарный и денежный рынок представлены как сектора единой системы. Данная модель
впервые была предложена в 1937 г. Дж. Хиксом, но широкое распространение
получила после выхода книги А. Хансена "Монетарная теория и фискальная политика"
в 1949 г., после чего ее стали называть моделью Хикса-Хансена.
Кривая IS отражает соотношение процентной ставки и уровня национального дохода,
при котором обеспечивается равновесие на товарных рынках. Условием такого
равновесия является равенство объемов совокупного спроса и предложения.
Кривая IS отражает множество равновесных ситуаций на товарном рынке. Она имеет
отрицательный наклон, поскольку снижение процентной ставки увеличивает объем
инвестиций, следовательно, и совокупный спрос, увеличивая т.о. равновесное
значение дохода.
На сдвиг кривой IS оказывают влияние следующие факторы:
1) уровень потребительских расходов;
2) уровень государственных закупок;
3) чистые налоги;
4) изменение объемов инвестиций при существующей процентной ставке.
Кривая LM отражает зависимость между процентной ставкой и уровнем дохода,
возникающую на рынке денежных средств. При данном уровне дохода равновесие
денежного рынка будет достигаться при пересечении кривой спроса на деньги с
кривой предложения денег.
Кривая LM соответствует таким парам точек (Y, i), для которых спрос на деньги L,
определяющий уровень их ликвидности, равен предложению денежной массы М.
Такое равновесие на денежном рынке может достигаться в том случае, когда с
ростом дохода Y процентная ставка i будет повышаться.
Совместное равновесие товарного и денежного рынков достигается в точке
пересечения кривых IS - LM (рис.).
Модель основывается на состоянии общего экономического равновесия,
соответствующего как равенству инвестиций и сбережений, так и равновесию на
денежном и финансовом рынке. Модель определяет равновесные значения процентной
ставки i и уровня дохода Y в зависимости от условий, сложившихся в этих секторах
экономики.
Поскольку кривая LM отражает изменения в монетарной политике, т.к. связана с
денежным предложением, а кривая IS - изменения в фискальной политике, то модель
IS - LM дает возможность оценить их совместное влияние на макроэкономику.
№53 Формирование спроса не деньги. Структура спроса на деньги.
Графическое
изображение.
Спрос на деньги формируется во всех секторах экономики. Он обусловлен двумя
функциями денег: быть средством обращения и средством накопления (сохранения)
богатства. Соответственно совокупный спрос на деньги включает: а) спрос на
деньги для сделок; б) спрос на деньги как средство сохранения богатства (спрос
на деньги со стороны активов).
Спрос на деньги для сделок определяется тем, что деньги нужны экономическим
субъектам для покупок и платежей (торговых сделок). Чем больше в обществе
производится товаров и услуг, тем больше покупок совершается и тем больше спрос
на деньги для сделок. Следовательно, он зависит прежде всего от объема
номинального валового национального продукта: чем он выше, тем больше нужно
денег для сделок и наоборот. Предположим, что необходимое количество денег не
связано с изменением ставки ссудного процента. Так как объем ВВП в данном году —
величина постоянная, то с учетом наших допущений кривая спроса на деньги для
сделок Dt будет иметь вид вертикальной прямой.
Рассмотрим теперь спрос на деньги как средство сохранения богатства, т.е. спрос
на деньги со стороны активов. Он связан с тем, что часть своего сберегаемого
дохода население предпочитает держать в виде денег. Данный спрос зависит от
доходов на ценные бумаги. Обусловлено это тем, что, сберегая часть своего
дохода, население всегда решает вопрос, в какой форме держать сбережения. Оно
может распределить их между деньгами и ценными бумагами. Деньги не приносят их
владельцу дохода, но обладают абсолютной ликвидностью, т.е. немедленно и без
всяких затрат могут быть обращены в необходимые товары и услуги. Ценные бумаги
(для упрощения будем считать, что существует только один вид бумаг —
государственные облигации) приносят устойчивый доход в виде процента, но менее
ликвидны. Поэтому выбор варианта размещения сбережений зависит от уровня
процентной ставки: чем он выше, тем больше спрос на облигации и меньше на деньги
и наоборот. Следовательно, спрос на деньги со стороны активов находится в
обратной зависимости от уровня процентной ставки / и имеет вид нисходящей прямой
Z). Совокупный спрос на деньги Dm можно получить путем суммирования спроса на
деньги для сделок и спроса на деньги со стороны активов.
Модель денежного рынка: а - трансакционный спрос на деньги; б - спекулятивный
спрос на деньги; в - общий спрос на деньги (кривая предпочтения ликвидности)
Трансакционный спрос на деньги ( ) не зависит от уровня процента (r), поэтому
линия трансакционного спроса вертикальна. Спекулятивный спрос наоборот, деньги (
) зависит от высоты процентной ставки, причем зависимость эта обратная: выше
процент, тем выгоднее держать свои деньги в виде облигаций, то есть тем меньше
предпочтение ликвидности. Общий спрос на деньги (МD) – линия МD, полученная
сложением по горизонтали линий ( ) и ( ), называется кривой предпочтения
ликвидности.
№52 Предложение денег в экономике. Графическое изображение. Структура
современной денежной массы Денежные агрегаты. Денежный мультипликатор.
Под предложением денег понимают денежную массу в обращение т.е. совокупность
платежных средств, обращающихся в стране в данный момент.
Предложение денег в экономике осуществляет государство посредством банковской
системы, включающей Центральный банк (ЦБ) и коммерческие банки (КБ).
В целом предложение денег включает в себя наличность и депозиты. ЦБ создает
наличные деньги, которые поступают в экономику путем покупки у населения, фирм и
правительства золота, ценных бумаг, валюты, а также через предоставление
правительству и КБ кредитов. Наличность, поступившая в экономику от ЦБ,
распределяется по следующим направлениям: одна часть оседает в кассе домашних
хозяйств и фирм, другая поступает в КБ в виде депозитов.
Для поддержания ликвидности КБ из имеющихся у них депозитов формируют на
специальном счете в ЦБ обязательные резервы, представляющие собой установленное
в законодательном порядке процентное отношение суммы минимальных резервов к
абсолютным или относительным показателям пассивных (депозитов) или активных
(кредитных вложений) операций. Оставшаяся у КБ часть денежных средств,
называемая избыточными резервами, может выдаваться в виде ссуд населению и
фирмам. ЦБ может контролировать предложение денег путем воздействия на денежную
базу. Изменение денежной базы оказывает мультипликативный эффект на предложение
денег.
Косвенное регулирование денежно-кредитной сферы ЦБ может осуществлять, используя
следующие инструменты: норму обязательных резервов. Их изменение оказывает
влияние на денежную базу, соответственно, и на предложение денег; ставку
рефинансирования, т.е. ставки, по которой ЦБ кредитует КБ, изменение которой
приводит к изменению кредитных ставок КБ; операции на открытом рынке,
представляющие собой операции купли-продажи государственных ценных бумаг в
финансовой системе. Эти операции оказывают влияние на величину банковских
резервов, следовательно, и на общую денежную массу.
МS – предложение денег
r – уровень процента
М – кол-во денег
Структура современной денежной массы. Денежные агрегаты.
Мера денежного предложения, состоящая из наличных денег и вкладов на текущих
счетах - называется денежным агрегатом М1. В структуру М1 не входят “пластиковые
деньги”, поскольку они являются лишь документами, с помощью которых их владелец
может получить либо ссуду банка (в случае с кредитными карточками), либо отдать
распоряжение на перевод со счета денег ( в случае с дебиторской карточкой). Доля
наличных денег в М1 менее 1/3. Из вкладах на текущих счетах менее половины
приходится на вклады до востребования и более половины на прочие вклады.
Центральный банк страны время от времени может пересматривать структуру М1 в
связи с появлением новых видов счетов и вкладов.
Основные компоненты М1: Наличные деньги, Вклады на текущих счетах, Вклады до
востребования, Прочие вклады, по которым выписываются чеки. Итого М1.
Денежный агрегат М2 (Broad money - деньги в широком смысле, “Экономикс”)- это
мера денежного предложения, охватывающая более широкий ряд компонентов по
сравнению с М1, подходя к ним не только с позиции функции денег, как средства
обращения, но и с позиции выполнения деньгами функции запасной покупательной
силы. В связи с этим мера М2 включает наряде с М1 или наличными деньгами в виде
монет и бумажных денег и вкладами на текущих счетах, также и вклады на
сберегательных счетах и срочные вклады. Доля М1 в М2 составляет около1/4.
Основные компоненты М2; Депозитные счета, Акции инвестиционных фондов открытого
типа, Сберегательные вклады, Мелкие срочные вклады, Некоторые другие ликвидные
активы, Итого М2
Денежный мультипликатор.
Почему объем денежной массы увеличивается? За счет чего происходит прирост?
Ответ заключается в том, что независимо от эмиссионной деятельности
государственного банка (выпуск новых наличных денег), размер денежной массы
возрастает за счет расширения кредитов коммерческих банков.
Банки создают новые деньги, когда выдают ссуды, и наоборот, денежная масса
сокращается, когда клиенты возвращают банкам взятые ранее ссуды.
Все денежные операции банка (поступления и выплаты), фигурируя в балансовых
отчетах, получают как бы два измерения: пассив и актив (табл.)
Таблица Баланс коммерческого банка
Актив Пассив
Наличные (касса), в том числе депонированные обязательные резервы
Собственные источники Акции (уставный капитал)
Собственность
(основные средства и нематериальные активы) Депозиты Чековые вклады
(бессрочные и до востребования) – средства организаций (фирм)
Резервы на возможные потери
по ссудам
Срочные вклады- вклады населения Ссуды (кредиты организациям
и населению)
В левой графе баланса (актив) значатся наличные средства, Первоначально они
возникают в результате продажи акций, то есть из обязательств самого банка.
Затем эти наличные средства в значительной своей части воплощаются в имущество
банка (от оборудования до здания). Наличность увеличивается, когда банк начинает
функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.
Особое значение имеют обязательные резервы, размеры которых устанавливаются
Центробанком для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды.
Обязательные резервы – это часть суммы вкладов, которую каждый коммерческий банк
должен зачислить на счет отделения Центрального банка. По разные вкладам (до
востребования, срочным и т.д.) устанавливается своя резервная норма – процент от
суммы депозитов. Минимальные размеры резервного фонда устанавливаются
законодательно (доля резерва в активах банка колеблется от 3 до 20%) и являются
инструментом регулирования количества денег в стране. Кроме того, коммерческие
банки часто отчисляют определенный процент от поступивших вкладов в свой резерв
– держат собственную кассу (избыточные резервы). Формирование резервов несколько
ограничивает возможности коммерческих банков в предоставлении кредитов.
№51 Происхождение, сущность, и функции денег.
В глубокой древности возник обмен товаров и носил случайный характер, так как
еще не существовало разделение труда. Продукты создавались для удовлетворения
собственных потребностей. Лишь в исключительных случаях, когда появлялся
некоторый излишек продуктов, повышающий потребности людей, продукты
использовались для обмена. Случайным было и то, на какие продукты и в какой
пропорции они обменивались.
В роли всеобщего эквивалента выступали те товары, которые являлись наиболее
распространенными продуктами обмена на той или иной хозяйственной территории. У
одних народов это был скот, у других - меха, у третьих - слоновая кость, соль и
т.д.
Роль денег постепенно, по мере развития производства, прочно закрепилась за
благородными металлами - золотом и серебром, а со второй половины XIX в. -
только за золотом. С натуральной формой золота окончательно срастается
эквивалентная форма стоимости.
Золото в качестве денег есть товар и как таковой имеет потребительную стоимость
и стоимость. Деньги - результат стихийного развития товарного хозяйства и обмена
и его противоречий.
Сущность денег состоит в том, что деньги являются всеобщим эквивалентом по
отношению к другим товарам, т. е. служат воплощением стоимости всех других
товаров. Деньги обладают свойством непосредственной обмениваемости на любой
другой товар. С их возникновением только обмен товаров на золото удостоверяет,
что они являются продуктами абстрактного общественного труда, имеют стоимость.
Посредством денег реализуются экономические связи между товаропроизводителями.
Важнейшая функция денег есть функция меры стоимости. Суть ее состоит том, что
все товары выражают и измеряют свою стоимость в золоте. Стоимость товара,
выраженная в золоте, в деньгах, есть его цена. Но не деньги делают товары
соизмеримыми. Именно потому, что товары есть стоимости, они соизмеримы и каждый
из них может измерять свою стоимость одним специфическим товаром, превращая этот
последний в меру стоимости, т. е. в деньги.
Второй функцией является выполнение функции средств обращения товаров. С
появлением денег изменяется характер движения товаров: непосредственный обмен
товара на товар ( Т - Т) принимает форму товарного обращения ( Т - Д - Т ). По
сути дела товар проходит две метаморфозы: Т - Д - продажа товара, его
превращение из товарной формы в денежную, и Д - Т - купля товара, превращение
его денежной формы в товарную. Поскольку акт продажи товара во времени и
пространстве может не совпадать с актом купли его, уже в простом товарном
хозяйстве обнаруживается абстрактная возможность экономических кризисов.
Третья функция - деньги служат средством образования сокровищ или средств
накопления. С возникновением и развитием товарного производства и обмена деньги
становятся воплощением богатства отдельных людей. Деньги - всеобщий эквивалент,
они дают возможность приобрести любой товар; в силу этого деньги начинают
выполнять функцию образования сокровищ.
Четвертая функция - деньги являются средством платежа. С возникновением
кредитных отношений - продажи товаров с отсрочкой их оплаты - деньги стали
функционировать как средство платежа. В этой функции они обслуживают возврат
денежных ссуд, оплату товаров, купленных в кредит, внесение арендной платы и др.
Функция денег как средства платежа заключает в себе непосредственное
противоречие. Многие производители покупают друг у друга товары в кредит. Однако
нарушение платежей в одном звене вызывает цепную реакцию, нарушение всего
механизма связей товаропроизводителей. Функция денег как средств платежа
заключает возможность кризисов.
Появление мировых денег - является пятой функцией денег. Выход товарного обмена
за пределы национальных рынков и расширение мировых экономических связей привели
к появлению мировых денег. Роль мировых денег выполняет золото. Оно
функционирует как всеобщее средство платежа, всеобщее покупательное средство и
абсолютная общественная материализация богатства.
“Экономикс” по другому определяет функцию денег: 2-ю и 4-ю ( средства обращения
и средства платежа) объединяет в одну и вместе с остальными составляет
внутренние функции, а функцию мировых денег представляет отдельно как валютный
курс.
Бумажные деньги. Современные формы денег.
Золотые монеты, выполняя функцию обращения, находятся в непрерывном движении и
постепенно изнашиваются. Уменьшается их вес, появляется различие между
номинальным и реальным содержанием монеты. Однако продолжая находиться в
обращении, монета по - прежнему реализует цены товаров в соответствии со своим
номиналом, поскольку свою функцию средства обращения она выполняет мимолетно. В
результате этого монеты становятся знаком, символом, представителем своей
первоначальной стоимости. Поэтому в качестве обращения полноценные монеты могут
быть заменены знаками стоимости, знаками золота.
Бумажные деньги представляют собой знаки золота. Они являются заместителями
золота в обращении. Выпускает их государство, которое наделяет их номинальным
золотым содержанием. Однако реальная покупательная способность бумажных денег
зависит от их количества в обращении по сравнению с количеством золота,
требуемого для обращения товаров. Если количество бумажных денег будет
соответствовать количеству золотых денег, необходимых для обращения товаров, то
они будут обладать той же покупательной способностью, что и золотые деньги. Если
бумажных денег будет выпущено, предположим, вдвое больше, чем требуется золотых
денег для обращения данного количества товаров, то они обесцениваются. В таком
случае каждая бумажно-денежная единица будет представлять только половину
стоимости соответствующей золотой единицы. В результате цены товаров возрастут
вдвое, деньги обесцениваются. В нашей стране деньги не обеспечены.
Бумажные деньги не являются деньгами в широком смысле, а являются заменителями
денег ( банкноты раньше в любой момент можно было обменять на золото, но потом
банки отказались от этого). Бумажные деньги заменяют деньги не полностью. Они не
выполняют последние 3 функции денег.
Современные деньги - это могут быть кредитные деньги. В настоящее время наличные
деньги вытесняются безналичными денежными расчетами. Более 90 % товарных сделок
происходит по безналичному денежному расчету. Электронные и пластиковые деньги
(карточки) для потребителей рынка являются заменителем денег.
№50. Экономический рост и его факторы. Модели экономического роста Харрода-
Домара и Солоу
Экономический рост- важнейшая макроэкономическая категория, являющаяся
показателем не только абсолютного увеличения объемов общественного производства,
но и способности повышать качество жизни.
Под экономическим ростом принято понимать увеличение объемов созданных за
определенный период товаров и услуг( увеличение потенциального и реального ВНП),
возрастание экономической мощи страны.
Экономический рост означает прежде всего количественное увеличение
производственных потребленных ресурсов и объемов производимого продукта, т.е.
прирост нового общественного продукта.
Факторы экономического роста- это причины, порождающие экономический рост.
Под факторами экономического роста понимаются те явления и процессы, которые
определяют возможности увеличения реального объема производства, повышение
эффективности и качества роста.
Прямые –непосредственно определяют физическую способность к экономическому
росту.- 1. Увеличение численности и повышение качества трудовых ресурсов.
2. рост объема и увеличение качественного состава основного капитала.
3. совершенствование технологии и организации производства.
4. повышение вовлекаемых в хозяйственный оборот природных ресурсов.
5. рост предпринимательства.
Косвенные факторы:
1. Снижение степени монополизации рынков.
2. Уменьшение цен на производственные ресурсы.
3. Снижение налогов на прибыль.
4. Возможность получения кредитов.
НЕОКЛАССИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ – опирается на идею оптимальности рыночной системы,
которая устанавливается с помощью свободной конкуренции, создающей условия для
максимальной полезности.
НЕОКЕЙСИАНСКАЯ МОДЕЛЬ- определяющим фактором экономического роста и его темпов,
является инвестиций.
Модели выдвинутые Р.Ф. Харродом, Е. Домаром и Э. Хансеном основанные на 2-х
предпосылках 1) рост национального дохода является только функцией накопления
капитала, а все остальные факторы ( улучшение организации производства),
влияющие на рост капиталоотдачи, исключаются.
Модели Харрода и Домара- это однофакторные модели.
1) Капитала емкость не зависит от соотношения цен производственных
факторов, определяется техническими условиями производства.
В каждой экономике определенная часть национального дохода должна сберегаться с
целью восстановления износившихся и вышедших из строя капитальных благ ( зданий,
оборудования).
МОДЕЛЬ Р. СОЛОУ_ неоклассическая модель экономического роста, выявляющая
механизм влияния сбережений, роста трудовых ресурсов и научно-технического
прогресса на уровень жизни населения. Разработана в 1956 году. Простая
непрерывная односекторная модель, домохозяйства и фирмы. Показывает взаимосвязь
сбережений, накопления капитала.
№49. Антикризисная и антициклическая политика государства.
Антициклическое регулирование, ставшее обязательным элементом государственного
регулирования экономики после Великой депрессии, привело к тому, что кризисы
перепроизводства, подобные произошедшему в 1929-1933 гг. в мировом масштабе.
Среди средств борьбы с кризисом, использованных президентом и его командой,
выделяют:
1. гарантирование государством вкладов населения в сберегательные
учреждения.
2. Ликвидация ненадежных банков.
3. Прекращение вывоза золота за границу.
4. Девальвация доллара,
5. Уменьшение ставок налогообложения.
6. Повышение цен на сельхозпродукты, при помощи сокращения производства.
7. Организация общественных работ( строительство дорог, платин, парков)
ДЖ. Кейнс утверждает, что необходимо увеличение общего объема совокупного
спроса.
Принцип эффективного спроса состоит в необходимости увеличения
платежеспособности населения, которого можно достичь при помощи государства.
№48. Причины неравномерности экономического развития рыночной
экономики. Понятие экономического цикла. Классификация циклов
Экономический цикл ,с одной стороны, отражает неравномерность в развитии
экономики, а с другой- является причиной и следствием экономического развития,
что позволяет рассматривать цикл как постоянную динамическую характеристику,
определяющую развитие экономики.
Проциклические-( совокупный объем производства, загрузка производственных
мощностей, краткосрочные процентные ставки, общий уровень цен прибыли
корпораций).
КОНТРЦИКЛИЧЕСКИЕ( уровень безработицы, число банкротств, размеры
производственных запасов готовой продукции).
Когда названные параметры, наоборот, во время подъема сокращаются, а во время
Спада увеличиваются.
АЦИКЛИЧЕСКИЕ(объем экспорта). Когда их динамика не связана с какими- к фазами
экономического цикла.
ОПЕРЕЖАЮЩИЕ, ИЛИ ВЕДУЩИЕ- это параметры, которые достигают максимума перед
достижении подъема( спада).
ЗАПАЗЫВАЮЩИЕ, ИЛИ ОТСТАЮЩИЕ, которые достигают максимума(минимума) после
достижения подъема ( спада).
СОВПОДАЮЩИЕ, ИЛИ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ, которые изменяются одновременно в соответствии
с изменениями экономической активности. К ним относятся ВВП(ВНП); уровень
безработицы; продукция промышленности, личные доходы; цены производителей;
Кризис ( спад, рецессия) характеризуется резким ухудшением всех параметров
экономического развития:
Резкое сокращение объемов производства;
Резкое сокращение размеров доходов;
Сокращение занятости;
Сокращение инвестиций;
Падение цен;
Затоваривание.
Депрессия( стагнация)- низшая точка спада характеризуется.
Массовая безработица.
Низкий уровень заработной платы.
Тем, что производство не растет, и не падает.
Сокращаются товарные запасы.
Приостанавливается падение цен.
Оживление( экспансия), или фаза ВОССТАНОВЛЕНИЯ.
1. Массовое обновление основного капитала.
2. Сокращение безработицы.
3. Рост заработной платы.
4. Рост цен
5. Рост процентных ставок.
6. Повышение спроса.
№47. Равновесный объем производства в кейсианской модели и полная
занятость.Инфляционный и рецессионный разрыв в расходах.
Кейсианская концепция занятости:
Определяется только величиной «эффектного спроса» на блага.
Изменить объем спроса на труд и величину ставки реальной заработной платы,
которую предприниматели предлагают наемным работникам, можно если только
произойдет сдвиг линий IS и LM.
Предложение труда в кейсианской модели концепции находится в прямой зависимости
от ставки номинальной заработной платы
Наемные работники ориентируются номинальную заработную по причинам:
1.Из-за боязни потерять работу;
2.из-за долгосрочного характера трудовых соглашений;
3.из-за наличия «денежных», заставляющих их ориен -тироваться на номинальные а
на не реальные значения ценностных показателей.
В кейсианской концепции предложение труда зависит от номинальной заработной
платы.
№ 46. Инвестиции их формы, роль в формировании макроравновесия экономики. Спрос
на инвестиции. Мультипликатор инвестиционных расходов.
Инвестиции- это вторая важная составляющая совокупного спроса.
Инвестиции представляют собой расходы на расширение и обновление производства,
связанных с введением новых технологий, материалов и других орудий и предметов
труда.
Роль инвестиций в макроэкономике не однозначна-
Во- первых, колебания в инвестициях оказывают влияние на динамику совокупного
спроса, а следовательно, и на объем национального производства и занятость
населения.
Во- вторых, инвестиции ведут к накоплению капитала, определяют процесс
расширенного воспроизводства.
В- третьих- нерациональное использование инвестиций ведет к замораживанию
производственных ресурсов, а следовательно, и к сокращению объемов национального
производства.
Основные типы инвестиций: 1) производственные инвестиции;
2)инвестиции в товарно-материальные запасы(ТМЗ);
3) инвестиции в жилищное строительство.
Инвестиции подразделяются: 1) на реальные( прямые), вложенные в производство и
взятые в постоянных ценах;
2) Портфельные(финансовые), вложенные в акции, облигации и другие ценные бумаги,
связанные с титулом собственности и дающие право на получение дохода от
собственности
Валовые инвестиции- это затраты на замену изношенного оборудования и на
расширение производства. Полностью учитываются в ВНП. Если из валовых инвестиций
вычесть амортизацию, то получим чистые инвестиции – расходы на покупку нового
оборудования.
Под мультипликатором в теории Кейнса понимается коэффициент, показывающий
зависимость изменения дохода от изменения инвестиций :
Kk*del. I=del.Y
Где-Kk-мультипликатор( множитель )Кейнса;
del.I-Увеличение инвестиционного расхода, независимо от формы инвестирования
частной или государственной.
del.Y- общее изменение совокупного дохода.
Спрос на инвестиции-
1) Спроса на восстановление изношенного капитала
2) Спроса на увеличение чистого реального капитала.
Инвестиционный спрос это самая изменчивая и динамичная составляющая совокупного
спроса, она зависит от объективных факторов(состояние экономической конъюнктуры:
ожидаемая норма чистой прибыли, ставка %.) и субъективного фактора( решение
предпринимателей).
Кривая инвестиционного спроса показывает в графической форме размер инвестиций,
№44 Предпосылки и исходные допущения в кейнсианской модели
экономики. Графическое изображение модели «кейнсианский крест».
Кейнсианская модель
В 1936 году английский экономист Джон Мейнард Кейнс в своей работе «Общая теория
занятости, процента и денег» выдвинул новое объяснение уровня
занятости в капиталистической экономике, чем совершил великую революцию в
экономической мысли. Его теория резко отличается от классического подхода.
Основные выводы:
1) при капитализме не существует никакого механизма, гарантирующего полную
занятость, (экономика может быть сбалансированной, т. е. достичь равновесия, и
при значительном уровне безработицы и при существенной инфляции, полная
занятость скорее случайна, а не закономерна);
2) капитализм не является саморегулирующейся системой, (нельзя связывать
экономические колебания только с внешними факторами(война, засуха), наоборот
причины инфляции, безработицы- в принятии неправильных экономических
решений, в частности решений о сбережениях и инвестициях)
3) кейнсианцы отрицают механизм автоматического регулирования ставки процента и
соотношения цен и заработной платы.
Несоответствие инвестиционных планов и планов сбережений
Кейнсианская теория отвергает закон Сэя, отрицая что ставка процента может
привести в соответствие сбережения домашних хозяйств и
инвестиционные планы предпринимателей. Кейнсианцы полагают, что
субъекты сбережений и инвестиций- различные группы, разрабатывающие планы своих
сбережений и инвестиций на разных основаниях, в частности, уровень сбережений
слабо зависит от ставки процента.
Для чего делаются сбережения? Для того, чтобы сделать крупные покупки; чтобы
иметь запас ликвидных средств и можно было в любой момент сделать непредвиденную
покупку; в целях удовлетворения будущих потребностей (чтобы обеспечить спокойный
уход на пенсию, учебу детей и т. д.); сбережения как мера предосторожности,
запас для защиты в непредвиденных случаях, таких как продолжительная болезнь,
безработица; сбережения в силу установившихся традиций, из-за заключенных
контрактов (платежи по страхованию жизни и т. д.); сбережения делаются и без
всяких особых причин. Ни один из этих мотивов не является особо «чувствительным»
к ставке процента. Кейнсианцы полагают, что сбережения находятся в обратной
зависимости от ставки процента (если семья намерена в результате сбережений
обеспечить годовой доход в виде пенсии величиной 6 тыс. долларов, то ей
необходимо накопить 100тысяч при ставке процента 6, и только 50 тысяч при ставке
процента 12). Мотивация расходов на инвестиции является сложной (в частности
инвестиции на средства производства). Ставка процента учитывается при
составлении планов на инвестиции, но не является единственным фактором. Важным
фактором является норма прибыли, которую фирмы ожидают получить от инвестиций
(например, во время спада производства надежды на прибыль очень малы и уровень
инвестиций будет низким, несмотря на снижение ставки процента. И наоборот, когда
потребность в инвестициях крайне велика, снижение ставки процента не является
главным стимулом) Классический подход исходил из придания приоритета росту
совокупного предложения, а кейнсианский - совокупного спроса. Это объясняется
следующими рассуждениями.
Рост занятости ведет к росту национального дохода. Чем больше национальный
доход, тем, казалось бы, больше должен быть совокупный спрос. Но этого не
происходит, поскольку по мере роста НД все большая часть его направляется на
сбережения. Получается, что чем больше национальный доход, тем относительно
меньше реальный потребительский спрос. А ведь именно он влияет на размер
производства и тем самым на занятость.
Возникает «замкнутый круг», в котором рост занятости, увеличивая национальный
доход, ведет к росту не спроса, а сбережений. В результате производство лишается
дополнительного спроса (на величину сбережении) и сокращается. Следствием этого
является рост безработицы. Поэтому нужна такая политика, которая бы
стимулировала эффективный спрос, приближая его к размеру потенциального.
То. в кейнсианской модели основу механизма равновесия составляет связь: «доходы-
спрос», а не «доходы-сбережения», как в классической. Более того, Кейнс отверг
основной вывод классической модели о свободном ценообразовании как главном
инструменте достижения рыночного равновесия. На место цены он выдвинул «объем
продажи», как показатель, выполняющий функции, аналогичные функциям цены в
классической рыночной экономике. В классической модели при превышении
предложения над спросом снижались цены (при неизменном объеме
производства), а в Кейнсианской модели, подчиняясь сигналу
уменьшения объема продаж, сокращается уже объем производства. Однако
это сокращение происходит при сохранении завышенных цен и росте безработицы.
Если же спрос превышает предложение, объем продаж
увеличивается, производство получает «спросовый» стимул к росту. Следствием
является не только уменьшение безработицы, но и высокая инфляция,
которая всегда сопутствует превышению спроса.В обоих случаях
последовательность импульсов фактически одинакова: «динамика совокупного спроса-
объем продаж- размер производства».
Количество произведенных товаров и услуг и соответственно уровень занятости
находится в прямой зависимости от уровня совокупных расходов.
В кейнсианской модели главными компонентами совокупных расходов выступают
потребление и сбережения. Доход после уплаты налогов (Di) равен сумме
потребления (С) и сбережений (S).
Потребления и доход после уплаты налогов в Америке в 1960-1988 годах. Каждая
точка на данном графике показывает пропорции потребления и дохода после уплаты
налогов в данном году. Линия С отражает взаимозависимость между потреблением
и доходами и указывает на то, что домохозяйства потребляют большую
часть своих доходов.
Графики потребления и сбережений
Каждая точка биссектрисы, есть точка, в которой Di=C. Следовательно, «жизнь в
долг» наступает при относительно низкой величине Di=370 млр. долл.
№43 Понятие неоклассической модели макроэкономического равновесия. Закон СЭЯ.
Влияние денег на экономические пропорции в неоклассической концепции.
Занятость в неоклассической концепции.
Неоклассическое направление.
Главный принцип - экономические законы одинаковы для любого общества как для
индивидуальных хозяйств, так и для сложных экономических систем.
Неоклассики считают, что равновесие обеспечивается посредством рынка. Это мнение
основано на представлении о гибкости заработной платы, цен и ставки процента.
Эластичность заработной платы способствует сокращению числа безработных,
поскольку конкуренция между ними устанавливает оптимальную величину оплаты
труда, что вызывает состояние равновесия спроса и предложения на рынке труда.
Кроме того, неоклассики – это сторонники полного невмешательства государства в
экономику. По их мнению, государственное регулирование рынка факторов и услуг и
процесса ценообразования подрывает макроэкономическую стабильность и отклоняет
экономику от равновесного состояния.
Неоклассики основой колебаний спроса считают денежное обращение и огромное
значение придают изучению его стабильности. Сокращение предложения денег при
неизменности совокупного предложения способствует уменьшению реальных денежных
запасов в экономике и, как следствие, снижению совокупного спроса. При росте
величины денежного предложения наблюдается обратная картина: увеличение реальных
денежных запасов, отсюда растет совокупный спрос, отсюда, повышается реальный
доход экономики.
В центре этого направления стоит идея равновесия. В реальной жизни общества это
равновесие нарушается.
Предпосылками анализа в модели Солоу: взаимозаменяемость труда и капитала,
убывающая предельная производительность капитала, постоянная отдача масштаба,
постоянная норма основных фондов, отсутствие инвестиционных лагов.
При неизменной численности занятых динамика объема выпуска зависит от объема
капитала. Объем капитала меняется под воздействием инвестиций и выбытия основных
фондов. Размеры инвестиций зависят от нормы сбережения. С ростом
фондовооруженности темп роста инвестиций падает. Инвестиции увеличивают запас
капитала, выбытие уменьшается.. При достижении этого экономика будет находится в
состоянии долгосрочного равновесия. В случае, когда рост становится
сбалансированным, его дальнейший темп зависит только от роста населения и
технического прогресса.
В настоящее время в западных странах получила распространение концепция
«экономического развития без роста» или «нулевого экономического роста».Это
связано: 1) на основе НТР уже достигнут высокий уровень подушевого производства.
2) значительно уменьшились темпы роста населения. Кроме того, сторонники этой
концепции считают, что экономический рост приводит к нарушению биосферы жизни
человека и ограничен в силу недостаточности сырьевых и топливных ресурсов
планеты.
Классическая модель или модель Сэя.
Экономисты-классики: Давид Рикардо, Джон Стюарт Миллъ, Альфред Маршалл А. Лигу.
В классической экономической теории утверждается, что полная занятость является
нормой рыночной экономики, а наилучшей экономической политикой- политика
государственного невмешательства.
В основе классической модели находится «закон Сэя» (французский экономист начала
19 века), согласно которому предложение товаров создает своп
собственный спрос.
В условиях общественного разделения труда каждый производитель продает свои
товары для того, чтобы купить другие товары, не производимые им.
Следовательно он может купить только в объеме проданного. Поэтому размер спроса
(купли) всегда равен размеру реализованного предложения. Таким образом
совокупные величины платежеспособного спроса и товарного предложения
должны совпадать.
Данная модель предполагает три условия:
- общество состоит из одних производителей (являющихся одновременно и
потребителями);
- все производители расходуют только свой собственный доход;
- доход расходуется полностью.
Однако, реально: число потребителей больше производителей; доход не обязательно
расходуется полностью (существуют сбережения); часть затрат производитель
осуществляет за счет займов. Таким образом реально спрос уменьшается на величину
сбережений, а предложение возрастает на величину кредитов.
Вывод: равновесие совокупного спроса и совокупного предложения требует
равенства инвестируемых сбережений и кредитуемых инвестиций.
Лица, сберегающие часть дохода и лица, инвестирующие за счет кредита-
разные участники экономики. Следовательно, равновесие макроэкономики
может быть только результатом специального регулирования, обеспечивающего
равенство величин сбережений и инвестиций. Как это достигается? В рыночной
экономике сбережения держат в форме, приносящей доход в виде процента (в
банках, ценных бумагах). Размер инвестируемых сбережений
определяется, прежде всего, процентной ставкой ( нормой процента), т.е.
платой за использование денег: чем выше норма процента, тем больше размер
сбережений и наоборот.
Предприниматели осуществляют инвестиции за счет кредита, за который им
приходится платить этот самый процент. Чем больше процент, тем меньше у
предпринимателя желания брать кредит. Но кому можно прибыльно одолжить
сбережений ? Только инвестору. А у кого инвестор может взять кредит?
Только у «сберегателя». Следовательно, «инвесторы» и «сберегатели»
необходимы друг другу для совместного бизнеса. Механизм, обеспечивающий
равенство сбережений и инвестиций — это рынок денежных средств, на котором
«предложение» представлено сбережениями, «спрос»- заемными инвестициями, а роль
«цены» выполняет процент.
Уровень процента отражает колебания объемов спроса и предложения на денежном
рынке. В результате устанавливается «равновесный» процент, при котором величина
инвестируемых сбережений совпадает с величиной заемных инвестиций. Т. е.
равновесный процент есть такая плата за заем сбережений, которая приемлема и для
сберегателей и для инвесторов.
При «равновесном проценте» величина инвестируемых сбережений совпадает с
величиной заемных инвестиций. Таким образом, для обеспечения экономического
равновесия величина дохода должна быть достаточной, чтобы сформировались
сбережения в размере, удовлетворяющем потребности предпринимателей в
кредитуемых инвестициях. В классической модели механизм движения рыночной
экономики представлен цепочкой «доход- сбережения- инвестиции». Прирост дохода
стимулирует прирост сбережений, превращение которых в инвестиции увеличивает
объем производства и занятости, в результате вновь возрастает общая величина
дохода, а это ведет к росту сбережений и т. д. Итак, классическая модель
усматривала механизм макроэкономического равновесия в свободном ценообразовании
на денежном рынке, посредством которого достигается соответствие между
совокупным спросом и совокупным предложением, сбережениями и инвестициями.
Следовательно, рыночная экономика «автоматически» избавляется от кризисов
перепроизводства, дефицитов, инфляции и безработицы, не нуждаясь в регулирующей
помощи государства.
Эта модель продержалась около 100 лет, не выдержав испытания Великой депрессии
30-х годов, что относилось в, первую очередь, к безработице и инфляции.
№42. Макроэкономическое равновесие и его значение. Общая модель
макроравновесия. Совокупный спрос и факторы на него влияющие. Графическое
изображение совокупного спроса.
Совокупное предложение, факторы его определяющие. Три отрезка
графика совокупного предложения.
Совокупный спрос показывает различные объемы товаров и услуг, т. е. реальный
объем национального производства, который потребители, предприятия и
правительство готовы купить при любом возможном уровне цен.
Совокупный спрос сумма всех индивидуальных спросов на конечные товары и услуги,
предлагаемые на товарном рынке. Зависимость между уровнем цен и реальным объемом
производства, который предъявлен спрос – обратная, или отрицательная (чем ниже
уровень цен, тем большую часть реального объема захотят приобрести потребители,
и наоборот, чем выше уровень цен, тем меньший объем национального продукта они
захотят купить).
Кривая имеет отрицательный наклон по трем причинам:
1. Эффект процентной ставки.
При фиксированном предложении денег рост уровня цен увеличивает спрос на
деньги, увеличивает процентную ставку и в результате сокращает те расходы
(потребителей или фирм), которые чувствительны к росту процентной ставки:
снижение уровня цен дает обратный эффект.
2. Эффект богатства.
Рост цен сокращает покупательную способность финансовых активов с
фиксированной денежной стоимостью (срочные счета или облигации), и поскольку
обладатели таких активов становятся беднее, они тратят меньше на приобретение
товаров и услуг; снижение уровня цен дает обратный эффект.
3. Эффект импортных закупок.
Рост уровня цен (относительно уровня цен в других странах) сокращает
отечественный экспорт и увеличивает отечественный импорт, сокращая спрос на
товары и услуги в отечественной экономике; снижение уровня цен дает обратный
эффект.
Неценовые факторы совокупного спроса
1. Изменение в потребительских расходах.
1) Благосостояние потребителя.
Материальные ценности состоят из всех активов, которыми владеют потребители6
финансовых активов и недвижимости. Резкое уменьшение реальной стоимости активов
потребителей приводит к увеличению их сбережений, как к средству восстановления
их благосостояния. В результате сокращения потребительских расходов совокупный
спрос уменьшается и кривая спроса смещается влево и наоборот.
2)Ожидания потребителя.
Когда люди считают, что их доход увеличится, они тратят большую часть своего
нынешнего дохода, следовательно потребительские расходы растут и кривая
смещается вправо и наоборот.
3) Задолженность потребителя.
Высокий уровень задолженности потребителя, образовавшийся в результате прежних
покупок в кредит, можно заставить его сократить сегодняшние расходы, чтобы
выплатить имеющиеся долги. Следовательно потребительские расходы сократятся и
кривая сместится влево и наоборот.
2. Изменения в инвестиционных расходах (закупки средств производства).
1) Процентные ставки.
Увеличение процентной ставки, вызванное любым фактором , кроме изменение уровня
цен, приведет к уменьшению инвестиционных расходов и сокращению спроса.
2)Ожидаемые прибыли от инвестиций.
Бол оптимистически прогнозы а получение прибылей на вложенный капитал
увеличивают спрос на инвестиционные товары и тем самым смещают кривую
совокупного спроса вправо.
3) Налоги предприятий.
Увеличение налогов с предприятий приведет к уменьшению прибылей (после вычета
налогов)
корпораций от капиталовложений и следовательно к уменьшению инвестиционных
расходов и совокупного спроса.
4)Технологии.
Новые технологии имеют тенденцию к стимулированию инвестиционных расходов и
следовательно к уменьшению спроса.
5)Избыточные мощности
Увеличение избыточных мощностей, т. е. наличного неиспользуемого капитала,
сдерживает спрос на новые инвестиционные товары и следовательно уменьшает спрос.
3.Изменения в государственных расходах.
Увеличение госзакупок нацпродукта при данном уровне цен будет приводить к
возрастанию совокупного спроса до тех пор, пока налоговые сборы и процентные
ставки неизменны. И наоборот.
4.Изменение в расходах на чистый объем экспорта.
Более высокий уровень отечественного экспорта создает более высокий спрос на
отечественные товары за рубежом. Сокращение отечественного импорта предполагает
увеличение внутреннего спроса на товары отечественного производства. На объем
чистого экспорта оказывает влияние два фактора:
а) нацдоход других стран
Возрастание нац дохода другого государства увеличивает спрос на отечественные
товары и следовательно увеличивает совокупный спрос в нашей стране;
Увеличение курса иностранной валюты в стране приведет к росту экспорта и
уменьшению импорта, следовательно совокупный спрос на отечественные товары
увеличится и кривая совокупного спроса и сдвинется вправо.
Совокупное предложении – уровень наличного реального объема национального
производства при каждом возможном уровне цен. Зависимость между уровнем цен и
объемом нацпродукта, который предприятия выбрасывают на рынок является прямой
или положительной.
Кривая совокупного предложения состоит из трех сегментов:
Кейнсианский 9горизонтальный0 отрезок;
Промежуточный (отклоняющий вверх);
Классический (вертикальный).
Qf – потенциальный уровень реального объема нац производства при полной
занятости. При этом объеме нац продукта возникает естеств. безработица.
1)Горизонтальный (кейнсианский) отрезок включает реальный объем нац
приозводства, который значительно меньше, чем Qf. Следовательно гориз. Отрезок
свидетельствует о том, что экономика находится в стадии депрессии или спада, и
что не используется большое количество машин, оборудования и рабочей силы. Когда
объем нац продукта увеличивается, то не дефицит, ни др. факторы, которые могут
способствовать росту цен, не возникают. При депрессии, если рабочий, который 2-3
месяца был без работы, вряд ли может рассчитывать на повышение зарплаты, когда
вернется на свою работу.
Вывод: на этом отрезке нац продукт изменяется, а уровень цен нет.
2)Полная занятость в экономике возникает не равномерно. Увеличение объема
производства означает, что некоторым фирмам придется использовать старое
оборудование. И еще то, что из-за этого на работу принимают менее
квалифицированных специалистов. Следовательно издержки увеличиваются и цены
растут, чтобы производство было рентабельным.
Вывод: на промежуточном отрезке увеличение реального объема нац продукта
сопровождается ростом цен.
3) Классический отрезок. Экономика в положении, когда за короткий срок
невозможно достичь дальнейшего увеличения объема производства. Следовательно,
увеличение цен не приведет к увеличению производства. При полной занятости
фирмы попытаются расширить производство увеличив цены. Но ресурсы и
дополнительный объем, одна фирма получит, другая потеряет. В результате цены
возрастут, а объем не увеличится.
Вывод: Нац продукт остается постоянным на уровне полной занятости.
Смещение AS1и и AS3 Указывает на увеличение совокупного предложения. На
промежуточном и классическом отрезках кривой совокупного предложения сдвигается
вправо , это значит что предприятии будут производить больший реальный объем. На
кейнсианском, увеличение предложения – снижение уровня цен.
1.Изменения цен на ресурсы.
Повышение цен – увеличение издержек, сокращение предложения.
Более низкие цены на внутренние ресурсы и импортируемые ресурсы, приводят к
снижению издержек производства и увеличивают предложение, более высокие цены
ресурсов, приведут к снижению совокупного предложения.
А) Наличие внутренних ресурсов.
Увеличение предложения земельных ресурсов приведет к уменьшению затрат на землю
и отсюда, к снижению издержек на единицу продукции. Увеличение трудовых ресурсов
приводит к уменьшению цены на рабочую силу.
Б) цены на импортные ресурсы
Спрос на отечественные товары за рубежом способствует увеличению нашего
совокупного предложения.
Вывод: снижение цен на импортные ресурсы увеличивает наше совокупное предложение
и наоборот. Стоимость доллара по отношению к рублю упала, т.е. стоимость рубля
повысилась. Следовательно, для наших производителей цена на импортные ресурсы
упадет. Вывод: наши фирмы увеличат импорт зарубежных ресурсов и снизят издержки
на единицу продукции и кривая сместится вправо.
В) Господство на рынке – возможность установить цены на рынке. Увеличивается
издержки производства на единицу продукции и кривая сместится влево.
2. Производительность – отношение реального объема производства к количеству
используемых ресурсов или показатель среднего объема выпуска, или реального
объема производства на единицу затрат.
Реальный
Объем
П= Производства
Затраты
Или
Ресурсы
При увеличении производительности, можно получить больший реальный объем
производства. Чтобы определить влияние производительности на совокупное
предложение, нужно выяснить, как меняются издержки на единицу продукции в
результате изменений производительности.
Вывод: При уменьшении издержек увеличение производительности ведет к смещению
кривой вправо и наоборот.
Увеличение налогов приводит к сокращению совокупного предложения.
Госрегулирование приводит к увеличению производства и сдвигает кривую влево.
Макроэкономическое равновесие.
Пересечение кривы совокупного спроса и совокупного предложения определяет
равновесный уровень цен и равновесный реальный объем нац производства.
Равновесие на промежуточном отрезке кривой совокупного предложения.
№41 Влияние занятости на результаты работы национальной
экономики. Потенциальный и фактический ВВП. Закон Оукена.
Виды безработицы
Одним из ярких проявлений макроэкономической нестабильности является неполная
занятость или большая доля безработных в общей численности населения.
Безработица вносит в экономическое развитие неопределенность, влияет на ряд
важных показателей, например ВВП.
Безработица — это социально экономический процесс, определяющий долю
трудоспособного населения, временно испытывающего сложности с трудоустройством.
Причины безработицы:
1) колебания спроса и предложения рабочей силы на рынке труда;
2) экономические циклы, например сезонный. Сезон сельскохозяйственных работ
затрагивает летний период и начало осени. В это время наблюдается наибольший
уровень занятости;
3) технологические нововведения. Например, появление компьютеров привело к тому,
что ряд людей остались без работы, их функции стали выполнять машины;
4) несовершенная конкуренция на рынке труда, ограничение мобильности трудовых
ресурсов;
5) стремление предприятий, желающих мини мизировать издержки производства, изба
виться от лишней рабочей силы.
Специалисты выделяют следующие виды безработицы:
1) фрикционная (естественная, добровольная) связана с поиском и сменой места
работы;
2) структурная, как правило, связана с глубокими изменениями в структуре
экономики: появлением новых отраслей и упадком прежних, преобразованиями в
структуре спроса и предложения рабочей силы. Зачастую люди, проработавшие
довольно долго на одном месте, получившие огромный опыт и проявившие
профессионализм в той или иной деятельности, оказываются без работы. Дело в том,
что с внедрением новых технологий предприятие предъявляет спрос на новые
специальности. И поскольку прежние кадры оказываются недостаточно
подготовленными в этом плане, а переквалификация занимает много времени, то их
просто увольняют. Поэтому эта безработица вынужденная;
3) скрытая безработица имеет место в том случае, если человек числится на
предприятии в качестве рабочей силы, но не работает и, соответственно,
заработную плату не получает;
4) циклическая безработица возникает вследствие кризиса экономики в целом.
Это наиболее опасный тип безработицы, поскольку, помимо социальных противоречий,
она ведет и к снижению величины реального ВВП. Американский экономист Артур
Оукен (1928—1979) сформулировал закон: при повышении уровня безработицы на 1 %
страна теряет в фактическом ВВП (U – U*),2—3 %. (Y – Y*) / Y* –
где Y — фактический ВВП; Y* — потенциальный ВВП; U — фактический уровень —
коэффициент,безработицы; U* — естественный уровень безработицы; показывающий
зависимость ВВП от изменений циклической безработицы.
Закон Оукена :
Если фактический уровень безработици превышает естественный уровень безработици,
стране недополучила часть ВНП.
Исчисление потенциальных потерь продукции и услуг в результате роста безработицы
осущ.на основе закона:
(у*-у)/y=b*(U-U*)
Где у-фактический объем производства
у*-потенциальный ВВП
U-фактический уровень безраб.
U*-естественный уровень безраб.
b-параметр Оукена,(3%)
естественная безраб.-безраб.при полной занятоти-норма безраб.при неускоряющийся
инфляции.
естественный уровень безраб.отражает зконом.целесообразность использования
рабочей силы, подобно тому как степень загрузки производственных мощностей
отражает целесообразность и эффективность использования основного капитала.
Разность между фактическими естественным и естественным уровнями безработици
характерезует уровень конъюктурной безраб.
Согласно этоиу закону привышение фактического уровня безраб.на 1% над ее
естественным уровнем приводит к уменьшению фактического ВВП по сравнению с
потенциально возможным ВВП.
Закон Оукена действительно хорошо работает хорошо для американской экономики,
однако в других странах такой плотной взаимосвязи не обнаруживается.
№40 Влияние изменения уровня цен на показатели результатов работы национальной
экономики. Номинальный и реальный ВВП. Индекс цен и дефлятор ВВП.
Номинальный и реальный ВВП. Индексы цен
ВНП –это общая рыночная стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных
экономикой в течении года. ВНП является денежным показателем для того, чтобы
обеспечить возможность сопоставлять разнородные по составу сборы продуктов,
произведенные в разные годы экономике страны. При расчете ВНП учитывается цена
продукта. Для того, чтобы правильно рассчитать совокупный объем произ-ва
необходимо чтобы все товарные услуги были учтены один раз, т.е. исключить
двойной счет.
Номинальный ВВП – это ВВП, рассчитанный в текущих ценах, в ценах данного года.
На величину номинального ВВП оказывают влияние два фактора:
1. изменение реального объема производства
2. изменение уровня цен.
Чтобы измерить реальный ВВП, необходимо «очистить» номинальный ВНП от
воздействия на него изменения уровня цен. Реальный ВВП – это ВВП, измеренный в
сопоставимых (неизменных) ценах, в ценах базового года. При этом, базовым годом
может быть выбран любой год, хронологически как раньше, так и позже текущего.
Последнее используется для исторических сравнений (например, для расчета
реального ВВП 1980 года в ценах 1999 года. В этом случае 1999 год будет базовым,
а 1980 год – текущим).
Реальный ВВП = Номинальный ВВП / Общий уровень цен
Общий уровень цен рассчитывается с помощью индекса цен. Очевидно, что в базовом
году номинальный ВВП равен реальному ВВП, а индекс цен равен 100% или 1.
Номинальный ВВП любого года, поскольку он рассчитывается в текущих ценах, равен
?ptqt, а реальный ВВП, подсчитываемый в ценах базового года, равен ?p0qt. И
номинальный, и реальный ВВП подсчитываются в денежных единицах (в рублях,
долларах и т.п.).
Если известны процентные изменения номинального ВВП, реального ВВП и общего
уровня цен (а это есть темп инфляции), то соотношение между этими показателями
следующее:
изменение реального ВВП (в %) = изменение номинального ВВП (в %) - изменение
общего уровня цен (в %)
Например, если номинальный ВВП вырос на 15%, а темп инфляции составил 10%, то
реальный ВВП вырос на 5%. (Однако следует иметь в виду, что эта формула
применима лишь при низких темпах изменений и, в первую очередь при очень
небольших изменениях общего уровня цен, т.е. при низкой инфляции. При решении
задач корректнее использовать формулу соотношения номинального и реального ВВП в
общем виде.)
Различают несколько видов индексов цен: 1) индекс потребительских цен; 2) индекс
цен производителей; 3) дефлятор ВНП и др.
Индекс потребительских цен (ИПЦ) рассчитывается на основе стоимости рыночной
потребительской корзины, которая включает набор товаров и услуг, потребляемых
типичной городской семьей в течение года. (В развитых странах потребительская
корзина включает 300-400 видов потребительских товаров и услуг). Индекс цен
производителей (ИЦП) рассчитывается как стоимость корзины товаров
производственного назначения (промежуточной продукции) и включает, например, в
США 3200 наименований. И ИПЦ, и ИЦП статистически подсчитываются как индексы с
весами (объемами) базового года, т.е. как индекс Ласпейреса:
Дефлятор ВВП, рассчитываемый на основе стоимости корзины конечных товаров и
услуг, произведенных в экономике в течение года. Статистически дефлятор ВВП
выступает как индекс Пааше, т.е. индекс с весами (объемами) текущего года:
Как правило, для определения общего уровня цен и темпа инфляции используются ИПЦ
(если набор товаров, включаемых в потребительскую рыночную корзину, достаточно
велик) и дефлятор ВВП.
№39 Соотношение чистого национального продукта, национального дохода,
показателя личных и располагаемых доходов в макроэкономике.
Соотношение показателей в системе национальных счетов
Как уже отмечалось, основными показателями в СНС выступают три показателя
совокупного продукта: валовый внутренний продукт (ВВП), валовый национальный
продукт (ВНП), чистый национальный продукт (ЧНП) и три показателя совокупного
дохода: национальный доход (НД), личный доход (ЛД), располагаемый личный доход
(РЛД).
Содержательное отличие ВВП от ВНП уже было рассмотрено ранее. Величина ВНП
отличается от величины ВВП на величину чистых факторных доходов (ЧФД):
ВНП = ВВП + ЧФД
Соответственно,
ВВП = ВНП – ЧФД
Величина чистых факторных доходов представляют собой разницу между доходами,
полученными гражданами (резидентами) данной страны на принадлежащие им
(национальные) факторы производства в других странах и доходами, полученными
иностранцами (нерезиденты) на принадлежащие им (иностранные) факторы
производства в данной стране. Эта разница может быть как положительной величиной
(если граждане данной страны получили в других странах доходов больше, чем
иностранцы в данной стране, и в этом случае ВНП больше ВВП), так и отрицательной
величиной (если иностранные граждане получили в данной стране доходов больше,
чем граждане данной страны получили доходов за рубежом, тогда ВВП больше ВНП).
Что касается ЧНП (Net National Product – NNP), то в отличие от ВНП, который
характеризует национальный объем производства, этот показатель характеризует
производственный потенциал экономики, поскольку он включает в себя только чистые
инвестиции и не включает восстановительные инвестиции (амортизацию). Поэтому,
чтобы получить ЧНП, следует из ВНП вычесть амортизацию: ЧНП = ВНП – А. ЧНП может
быть подсчитан и по расходам, и по доходам.
ЧНП по расходам = потребительские расходы (С) + чистые инвестиционные расходы (I
net) + государственные закупки (G) + чистый экспорт (Xn)
ЧНП по доходам = заработная плата + арендная плата + процентные платежи + доходы
собственников + прибыль корпораций + косвенные налоги
Национальный доход - это совокупный доход, заработанный собственниками
экономических ресурсов, т.е. сумма факторных доходов. Его можно получить: а)
либо, если из ЧНП вычесть косвенные налоги: НД = ЧНП – косвенные налоги; б)
либо, если просуммировать все факторные доходы:
НД = заработная плата + арендная плата + процентные платежи + доходы
собственников + прибыль корпораций
Личный доход, в отличие от национального дохода, является совокупным доходом,
полученным собственниками экономических ресурсов. Чтобы рассчитать ЛД,
необходимо из НД вычесть все, что не поступает в распоряжение домохозяйств, т.е.
является частью коллективного, а не личного дохода, и добавить все то, что
увеличивает их доходы, но не включается в НД:
ЛД = НД – взносы на социальное страхование – налог на прибыль корпораций –
нераспределенная прибыль корпораций + трансферты + проценты по государственным
облигациям или
ЛД = НД – взносы на социальное страхование – прибыль корпораций + дивиденды +
трансферты + проценты по государственным облигациям
Третий вид совокупного дохода – располагаемый личный доход – это доход,
используемый, т.е. находящийся в распоряжении домохозяйств. Он меньше личного
дохода на величину индивидуальных налогов, которые должны заплатить собственники
экономических ресурсов в виде прямых (в первую очередь, подоходных) налогов:
РЛД = ЛД – индивидуальные налоги
№ 38 ВВП и национальное богатство. Структура национального богатства,
проблемы измерения величины национального богатства.
НАЦИОНАЛЬНОЕ БОГАТСТВО - совокупность ресурсов страны (экономических активов),
составляющих необходимые условия производства товаров, оказания услуг и
обеспечения жизни людей. Оно состоит из экономических объектов, существенным
признаком которых является возможность получения их собственниками экономической
выгоды. Национальное богатство исчисляется на определенный момент времени.
Объем национального богатства определяется, как правило, в стоимостном выражении
в текущих и сопоставимых (постоянных) ценах. Объем национального богатства в
текущих ценах отражает стоимость его элементов в ценах приобретения
соответствующих периодов. Стоимость основных фондов при этом периодически (в
зависимости от уровня инфляции) приводится в соответствие с ценами,
существующими на дату переоценки.
В постоянных ценах объем национального богатства отражает стоимость всех его
элементов в ценах одного периода (принятых за базисные цены). Изменение
физического объема национального богатства и его отдельных элементов
рассчитывается в сопоставимых ценах.
СТРУКТУРА НАЦИОНАЛЬНОГО БОГАТСТВА В национальное богатство включаются
нефинансовые произведенные активы, нефинансовые непроизведенные активы и
финансовые активы. Отдельно (справочно) учитываются также накопленные
потребительские товары длительного пользования в домашних хозяйствах и прямые
иностранные инвестиции.
НЕФИНАНСОВЫЕ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ - это активы, созданные в результате
процессов, рассматриваемых как производство (основные фонды, функционирующие в
отраслях, производящих товары и оказывающих услуги, запасы материальных
оборотных средств и ценности).
ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ (основные средства, основной капитал) - часть национального
богатства, созданная в процессе производства, которая длительное время
неоднократно или постоянно в неизменной натурально-вещественной форме
используется в экономике, постепенно перенося свою стоимость на создаваемые
продукты и услуги. В практике учета и статистики к основным фондам относят
объекты со сроком службы не менее года и стоимостью выше определенной величины,
устанавливаемой в зависимости от динамики цен на продукцию фондообразующих
отраслей.
К основным фондам относятся и нематериальные произведенные активы - объекты,
созданные трудом человека, представляющие собой необщедоступную информацию,
нанесенную на какой-либо носитель. Стоимость этих объектов определяется именно
заключенной в них информацией, поэтому они относятся к нематериальным активам. К
нематериальным основным фондам относится стоимость расходов на разведку полезных
ископаемых, программного обеспечения, оригинальных произведений развлекательного
жанра, литературы и искусства и других нематериальных активов.
Источниками информации об основных фондах служат формы статистической
отчетности, а также составляемые на их основе органами государственной
статистики балансы основных фондов.
ОБОРОТНЫЕ ФОНДЫ (средства) - важная часть национального богатства страны, его
наиболее мобильный, постоянно возобновляемый элемент. Включают производственные
запасы (сырье, материалы, топливо, запчасти, инструменты, хозтовары, семена,
посадочные материалы, корма и фураж, животных на откорме, молодняк животных и
др.), незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи,
материальные резервы. Особенность этой части фондов состоит в том, что они
участвуют в одном производственном цикле, видоизменяют свою натурально-
вещественную форму и их стоимость полностью входит в стоимость изготавливаемой
из них продукции и услуг.
Запасы материальных оборотных средств состоят из запасов продукции, которая еще
находится в распоряжении производителей до того, как она будет далее
переработана, продана, доставлена другим единицам или использована иными
способами, а также запасов продукции, приобретенной у других единиц и
предназначенной для использования в промежуточном потреблении или для
перепродажи без дальнейшей переработки.
Запасы материальных оборотных средств учитываются организациями в бухгалтерском
балансе.
ЦЕННОСТИ - это дорогостоящие товары длительного пользования, которые не
изнашиваются с течением времени, как правило, не используются для потребления
или в производстве и приобретаются главным образом как средства сохранения
стоимости во времени, так как их стоимость не должна уменьшаться по отношению к
общему уровню цен. Они состоят из драгоценных металлов и камней, ювелирных
изделий, выполненных из таких камней и металлов, произведений искусства и так
далее. В СНС покупка ценностей отражается не как расход на потребление, но как
приобретение отдельной категории активов.
НЕФИНАНСОВЫЕ НЕПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ - это активы, не являющиеся результатом
производственных процессов. Они либо существуют в природе, либо появляются в
результате юридических или учетных действий. Делятся на материальные и
нематериальные непроизведенные активы.
МАТЕРИАЛЬНЫЕ НЕПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ - это не являющиеся результатом
производственных процессов природные активы (земля, богатства недр, естественные
биологические и подземные водные ресурсы), эффективное владение которыми может
быть установлено или передано.
Оценка стоимости природных богатств, вовлеченных в экономический оборот (земля,
полезные ископаемые, водные ресурсы и т.п.), в практике российской статистики до
сих пор не производилась, - они учитывались в натуральном выражении. (Затраты по
улучшению земель, а также издержки, связанные с передачей права собственности на
землю (оплата услуг адвокатов, агентов по операциям с недвижимостью и других
посредников, пошлины и другие налоги, связанные с этими операциями отражаются в
составе произведенных активов - основных фондов, поскольку считаются результатом
производственных процессов).
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ НЕПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ - это активы, которые созданы вне процесса
производства, путем юридических или учетных действий. Документы, относимые к
нематериальным непроизведенным активам, дают право их владельцам заниматься
какой-либо конкретной деятельностью и запрещать другим институционным единицам
делать это, кроме как с разрешения владельца. Нематериальные непроизведенные
активы включают патенты, авторское право, договора об аренде и другие
передаваемые контракты, "гудвилл" и т.п., которые могут быть проданы или
переданы.
"ГУДВИЛЛ" отражает совокупность факторов, которые побуждают клиентов вновь
прибегать к услугам данной организации. Сюда относятся: круг постоянных
клиентов, деловые связи, репутация, название фирмы, используемые торговые марки,
навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства
и т.д. Показатели, характеризующие нематериальные непроизведенные активы,
введены в бухгалтерскую и статистическую отчетность.
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ - это активы, которым, как правило, противостоят финансовые
обязательства другого собственника. Финансовые обязательства возникают, когда
одна институционная единица предоставляет средства другой, и институционная
единица, владеющая этими средствами (кредитор), получает платеж или серию
платежей от другой единицы (должника) в соответствии с условиями контракта,
заключенного между ними. Такое финансовое обязательство представляет собой
финансовый актив для кредитора и финансовый пассив для должника. Монетарное
золото и специальные права заимствования (СПЗ) Международного валютного фонда
также рассматриваются как финансовые активы, хотя для них нет соответствующих
финансовых пассивов. Финансовые активы включают:
- монетарное золото и СПЗ;
- валюту и депозиты;
- ценные бумаги, кроме кроме акций;
- акции и прочие виды акционерного капитала;
- займы;
- страховые технические резервы;
- прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- прямые иностранные инвестиции (справочно).
В рамках перехода России на Систему Национальных Счетов разрабатываются
классификаторы на все элементы экономических активов. Учет стоимости тех
элементов, по которым стоимостная оценка ранее не производилась, будет
налаживаться по мере вовлечения этих активов в рыночный оборот.
№37 ВВП (ВНП) - главный показатель результатов функционирования
национальной экономики. Методы подсчета ВВП по доходам, расходам и добавленной
стоимости.
Одними из основных макроэкономических показателей, оценивающих результаты
экономической деятельности, являются валовой внутренний продукт (ВВП) и валовой
национальный продукт (ВНП).
ВВП – это рыночная стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных в
стране в течение года, независимо от того, находятся факторы производства в
собственности резидентов данной страны или принадлежат иностранцам
(нерезидентам).
ВНП – рыночная стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных в стране в
течение года. ВНП измеряет стоимость продукции, созданной факторами
производства, находящимися в собственности граждан данной страны (резидентов), в
том числе и на территории других стран – это называется чистые доходы факторов.
ВНП = ВВП + чистые факторные доходы.
Чистые факторные доходы из-за рубежа равны разности между доходами, полученными
гражданами данной страны за рубежом, и доходами иностранцев, полученными на
территории данной страны.
ВВП нашей страны в 2003 году составлял 9,3 трлн. руб.
Разделив ВВП страны на количество ее граждан, получается показатель, который
называется “ВВП на душу населения”. Чем выше ВВП на душу населения, тем выше
уровень жизни в стране.
Конечными товарами и услугами являются те из них, которые приобретаются в
течение года для конечного потребления и не используются в целях промежуточного
потребления (то есть в производстве других товаров и услуг).
В ВВП не включаются затраты на приобретение товаров, произведенных в
предшествующие годы (например, покупка дома, построенного пять лет назад), а
также затраты на покупку промежуточных продуктов (сырья, материалов, топлива,
энергии и т.д., используемых для производства конечных продуктов).
При подсчете ВВП следует исходить из следующих условий. Все, что будет
произведено в стране, будет продано. Следовательно, можно просто подсчитать,
сколько тратят потребители – конечные пользователи произведенной продукции - на
ее покупку. Таким образом, можно представить ВВП как сумму всех расходов,
необходимых для того, чтобы выкупить на рынке весь объем производства.
Можно посмотреть на эту же проблему и с другой стороны. То, что затрачено
потребителями на покупку товаров. Получено в виде дохода теми, кто участвовал в
их производстве. Доход от продажи произведенных товаров используется на выплату
заработной платы рабочим, ренты владельцу земли (если предприятие расположено на
земле, принадлежащей другому владельцу), процента по кредитам, полученным от
банка, прибыли – дохода владельца фирмы.
В соответствии с таким подходом выделяют два способа подсчета ВВП:
а) по расходам;
б) по доходам.
При расчете ВВП по расходам суммируются расходы всех экономических агентов:
домашних хозяйств, фирм, государства и иностранцев (расходы на наш экспорт).
Суммарные расходы состоят из:
• личных потребительских расходов, включающих расходы домашних хозяйств на
товары длительного пользования и текущего потребления, на услуги, но не
включающие расходы на покупку жилья;
• валовые инвестиции, включающие производственные капиталовложения, или
инвестиции в основные фонды, инвестиции в жилищное строительство, инвестиции в
запасы. Валовые инвестиции можно представить как сумму чистых инвестиций и
амортизации. Чистые инвестиции увеличивают запас капитала в экономике;
• государственные закупки товаров и услуг, например, на строительство и
содержание школ, дорог, содержание армии и государственного аппарата. Сюда не
входят трансфертные платежи (пособия, пенсии, выплаты по социальному
страхованию);
• чистый экспорт товаров и услуг за рубеж, рассчитываемый как разность
экспорта и импорта.
ВВП по расходам = П + И + Г + (Эксп. – Имп.)
(Валовые инвестиции – амортизация = чистые инвестиции).
При расчете ВВП по доходам суммируются все доходы, полученные резидентами страны
от производства (заработная плата, рента, проценты, прибыли), а также два
компонента, не являющихся доходами: амортизационные отчисления и косвенные
налоги на бизнес.
ВВП по доходам = з/пл + рента + дивиденды + проценты + амортизация + косвенные
налоги
Прибыль для расчета ВВП включает в себя: налог на прибыль, нераспределенную
прибыль и дивиденды.
Личный доход = з/пл + рента + дивиденды + проценты
Личный располагаемый доход = личный доход – индивидуальные налоги + трансферты
Чистый национальный продукт = ВНП – амортизация
Национальный доход = чистый национальный продукт – косвенные налоги
№36 Система национального счетоводства (СНС) - инструмент учета количественных
изменений в национальной экономике.
Система национальных счетов представляет собой баланс взаимосвязанных
показателей, характерезующих произ-во, рвспределение, перераспределение и
конечное использование конечного продукта и национального дохода. В основе
построение СНС лежит концепция «хоз.кругооборота», стержнем которой является
эконом.оборот.
В СНС определяются кол-ые значения важнейших макроэкономических показателей. Для
этого по каждому из эконом.субъектов и народному хоз-ву в целом составляет
система функциональных счетов,отражающих участие данного субъекта в следующих
хоз.процессах:
Производствие материальных благ
Распределение дохода
Образование дохода
Перераспределение дохода
Использование дохода
Изменение имущества
Кредитование и финансирование
Наиболее часто в качестве показателя совокупного дохода используется ВНП, в СНС
применяются и другие показатели дохода, отличающихся от ВНП по некоторым
компонентам.
ЧНП можно получить из ВНП: ЧНП= ВНП – а/о; а-о –амортизационные отчисления
ЧНП= C+NI+G+NE, NI-чистые инвестиции.
Косвенный налог на бизнес- это разница между ценами, по которым покупают товары
потребители, и продажные ценами фирм. Этот налог на добавленную стоимость.
НД= ЧНП-к/н, где к/н-косвенные налоги.
Национальный доход( НД)- показатель, представляющий суммарный доход всех жителей
страны.
ЛД-личный доход
ЛД= НД-взносы на соц.страхования-нераспределенные прибыль корпорации-налоги на
прибыль+трансферные платежи.
ЛД-это заработанный или не заработанный доход, полученных до уплаты налога
РД-располагаемый доход
РД-это общий доход, находящийся в распоряжение граждан, после уплаты ИД. Он
дается на личное потребление и личное сбережение.
РД=ЛД-индив. налоги.
№35 Основные проблемы, особенности предмета и метода макроэкономики
Макроэкономика, как и микроэкономика, представляет собой раздел экономической
теории. В переводе с греческого слово «макро» означает «большой» (соответственно
«микро» - «маленький»), а слово «экономика» - «ведение хозяйства». Таким
образом, макроэкономика – это наука, которая изучает поведение экономики в целом
или ее крупных совокупностей (агрегатов), при этом экономика рассматривается как
сложная большая единая иерархически организованная система, как совокупность
экономических процессов и явлений и их показателей.
Впервые термин «макроэкономика» употребил в своей статье в 1933 году известный
норвежский ученый – экономист-математик, один из основоположников эконометрики,
лауреат Нобелевской премии Рагнар Фриш (Ragnar Frisch). Однако содержательно
современная макроэкономическая теория ведет свое начало от фундаментального
труда выдающегося английского экономиста, представителя Кембриджской школы,
лорда Джона Мейнарда Кейнса (John Maynard Keynes). В 1936 году вышла его книга
«Общая теория занятости, процента и денег», в которой Кейнс заложил основы
макроэкономического анализа. Значение работы Кейнса было так велико, что в
экономической литературе возник термин «Кейнсианская революция» и появилась
кейнсианская макроэкономическая модель или кейнсианский подход в противовес
традиционному единственно существовавшему до того времени классическому подходу
к изучению экономических явлений, т.е. микроэкономическому анализу (классическая
модель).
В отличие от микроэкономики, которая изучает экономическое поведение отдельных
(индивидуальных) хозяйствующих субъектов (потребителя или производителя) на
индивидуальных рынках, макроэкономика изучает экономику как единое целое,
исследует проблемы, общие для всей экономики, и оперирует совокупными
величинами, такими как валовой внутренний продукт, национальный доход,
совокупный спрос, совокупное предложение, совокупное потребление, инвестиции,
общий уровень цен, уровень безработицы, государственный долг и др.
Основными проблемами, которые изучает макроэкономика, являются: экономический
рост и его темпы; экономический цикл и его причины; уровень занятости и проблема
безработицы; общий уровень цен и проблема инфляции; уровень ставки процента и
проблемы денежного обращения; состояние государственного бюджета, проблема
финансирования бюджетного дефицита и проблема государственного долга; состояние
платежного баланса и проблемы валютного курса; проблемы макроэкономической
политики.
Все эти проблемы невозможно решить с позиций микроэкономического анализа, т.е. с
уровня отдельного потребителя, отдельной фирмы и даже отдельной отрасли. Именно
потому, что существует целый ряд таких обще- или макроэкономических проблем,
появляется необходимость в возникновении самостоятельного раздела экономической
теории, самостоятельной дисциплины – макроэкономики.
Важность изучения макроэкономики состоит в следующем:
1. она не просто описывает макроэкономические явления и процессы, но
выявляет закономерности и зависимости между ними, исследует причинно-
следственные связи в экономике;
2. знание макроэкономических зависимостей и связей позволяет оценить
существующую в экономике ситуацию и показать, что нужно сделать для ее
улучшения, и, в первую очередь, что должны предпринять политические деятели,
т.е. позволяет разработать принципы экономической политики;
3. знание макроэкономики дает возможность предвидеть, как будут развиваться
процессы в будущем, т.е. составлять прогнозы, предвидеть будущие экономические
проблемы.
Анализ ex post и ex ante. Различают два вида макроэкономического анализа: анализ
ex post и анализ ex ante. Макроэкономический анализ ex post или национальное
счетоводство, т.е. анализ статистических данных, что позволяет оценивать
результаты экономической деятельности, выявлять проблемы и негативные явления,
разрабатывать экономическую политику по их решению и преодолению, проводить
сравнительный анализ экономических потенциалов разных стран. Макроэкономический
анализ ex ante, т.е. прогнозное моделирование экономических процессов и явлений
на основе определенных теоретических концепций, что позволяет определить
закономерности развития экономических процессов и выявить причинно-следственные
связи между экономическими явлениями и переменными. Это и есть макроэкономика
как наука.
№34 Достоинства и недостатки рыночного механизма регулирования
экономики. Эффективность распределения ресурсов. Общественные блага и внешние
эффекты Роль государства в экономике.
Рынок как определенный механизм распределения и использования ограниченных
ресурсов, основанный не на принуждении и приказах , а на добровольном обмене,
имеет целый ряд очевидных преимуществ.Рыночный механизм с высокой степенью
эффективности решает проблему производства необходимых потребителям товаров и
услуг. Через рынок происходит стихийное приспособление объемов и структуры
производства к объему и структуре общественных потребностей, распределение
факторов производства между различными отраслями, т. е. решается вопрос, что и в
каком количестве производить
Производитель в условиях жесткой конкурентной борьбы может укрепить свои
позиции, расширить рынки сбыта, увеличить получаемую прибыль главным образом
путем снижения издержек, роста производительности труда, совершенствования
технического уровня производства. Используя последние достижения науки и
техники, производитель получает хотя и временные, но весомые преимущества в
конкурентной борьбе за счет снижения индивидуальных издержек и получения
квазиренты. Таким образом, сам рыночный механизм создает постоянно действующие
стимулы для повышения эффективности производства. Командно-административная
система, провозглашая на словах принцип распределения по труду, на практике
осуществляет жесткий централизованный контроль за уровнем доходов, что неизбежно
порождает преимущественно уравнительное распределение, не создающее должных
стимулов к труду. С этой точки зрения рыночный механизм обладает несомненным
преимуществом, поскольку устанавливает четкую зависимость между реальным вкладом
в создание необходимого потребителю товара и размером получаемого дохода. Рынок
в должной мере вознаграждает тех, кто интенсивно и эффективно работает, строго
дифференцирует доход каждого и тем самым постоянно поддерживает действенные
стимулы к труду.
Наиболее эффективно свои функции рыночный механизм осуществляет в условиях
экономической свободы, которая подразумевает свободу предпринимательства,
свободу перемещения ресурсов по разным сферам применения, свободу выбора
продавцов и покупателей, свободу ценообразования. Это означает, что важным
преимуществом рыночной экономики является то, что это саморегулирующаяся
система. Она способна эффективно функционировать без прямого вмешательства
государства. Эта система обладает определенным внутренним порядком и подчиняется
определенным закономерностям. Миллионы разновидностей товаров и услуг
производятся миллионами людей без централизованного руководства и при этом
обеспечивается сбалансированность спроса и предложения. главным преимуществом
рыночной системы является то, что это не какая-то умозрительная схема,
искусственно сконструированная и насильственно внедряемая. Рынок, зародившийся
несколько тысячелетий назад, развивался естественным путем, прошел сложный путь
развития, изменяясь, приспосабливаясь к менявшимся условиям и тем самым доказал
свою жизнеспособность. В этом смысле рыночную экономику можно рассматривать как
достижение человеческой цивилизации, как наиболее эффективную из всех известных
до сих пор форм организации общественного производства. Более того, сам факт не
только многовекового успешного функционирования рыночного механизма, но и
господства рыночных отношений в наши дни в подавляющем большинстве стран на
Земле свидетельствует и о естественности, нормальности рыночных отношений в
смысле их соответствия природе человека (по крайней мере, пока человек таков,
каков он есть).
Вместе с тем было бы большой ошибкой рассматривать рынок как идеальный механизм,
лишенный каких-либо недостатков и противоречий.
Прежде всего тенденция к установлению равновесия, заложенная в рыночном
механизме, прокладывает себе дорогу через постоянное нарушение равновесия.
Причем речь идет о нарушении не только частичного равновесия на отдельных
рынках, но и общего равновесия между совокупным спросом и совокупным
предложением. Другими словами, рыночная экономика является хотя и динамичной, но
недостаточно стабильной системой. Эта макроэкономическая нестабильность рыночной
системы имеет целый ряд проявлений: неустойчивые темпы экономического роста и
циклический характер развития; недоиспользование ресурсов и неполная занятость;
нестабильность общего уровня цен и инфляция. Следует особо подчеркнуть, что хотя
рыночные механизмы саморегулирования в каждом конкретном случае способны
преодолевать кризисные тенденции в экономике, однако в целом для рыночной
системы характерны периодические колебания объема национального продукта,
занятости и цен. Причем эти колебания являются следствием не только внешних
факторов, но и несовершенства самих рыночных механизмов.
Как уже отмечалось, одним из обязательных элементов рыночного механизма, его
движущей силой является конкуренция. Однако внутри самой рыночной системы
происходят процессы, которые могут существенно ослабить силы конкуренции. Во-
первых, хотя с общественной точки зрения конкуренция более чем желательна,
каждый отдельный предприниматель стремится избавиться от тех жестких
ограничений, которые она налагает на него. Это порождает тенденцию к тайным
сговорам производителей, использованию государства в своих интересах и т. д. Во-
вторых, технический прогресс, постоянно стимулируемый рыночным механизмом, во
многих отраслях требует, с чисто технологической точки зрения, крупномасштабного
производства, что ведет к увеличению размеров фирм - как абсолютных, так и
относительно размеров рынка. Сокращение числа фирм и увеличение их размеров
неизбежно порождают тенденцию к монополизации рынка. В-третьих, к монополизации
ведет и сама логика развития конкурентной борьбы, в ходе которой одни
производители укрепляют свои позиции, другие разоряются, более сильные подчиняют
себе и поглощают более слабых. Так происходит процесс централизации производства
и капитала, что, в свою очередь, создает благоприятные условия для монополизации
рынков.
Таким образом, рынок внутри себя неизбежно рождает монополию, а монополия,
господствуя на рынке, концентрирует в своих руках экономическую власть и
получает возможность устанавливать монопольные цены и извлекать монопольную
сверхприбыль. Рыночный механизм в целом эффективно распределяет ограниченные
ресурсы. Однако рынок - это механизм, базирующий свою деятельность на ценностных
показателях, выраженных в деньгах. Поэтому и эффективность распределения
достигается лишь в том случае, если все эффекты (выгоды и издержки), порождаемые
производством и потреблением того или иного блага, могут быть учтены рынком, т.
е. получают свое отражение в цене.
№33 Рынок земли. Рента
Земля – фактор производства или производственные ресурсы, данные самой природой,
т. е. все естественные ресурсы (земли, леса, воды, месторождения). Этот вид
ресурса приносит собственнику доход в виде ренты.
Рента – это цена за использование земли и других природных ресурсов, предложение
которых ограничено по причине их невоспроизводимости.
Заметим, что если экономисты-классики на рубеже XVIII в. понятие ренты сводили
лишь к ренте земельных участков и рудников, то сегодня, в зависимости от вида
природных ресурсов, выделяют ренту: земельную (в том числе дифференцированную),
в добывающей промышленности, на строительные участки, монопольную, на
человеческий капитал. Сегодня признано, что рента в той или иной мере
присутствует в доходе любого фактора производства.
Экономической рентой называют платежи владельцам факторов производства,
превышающие альтернативную стоимость этих факторов. Если фактор производства не
имеет альтернативных вариантов использования, его альтернативная стоимость равна
нулю, а весь доход от его применения выступает в форме ренты.
На рынках факторов производства земля, ее ресурсы и недвижимость включены в
товарный оборот как ресурсы, не имеющие альтернатив замещения во многих сферах
хозяйствования. Экономическую ренту они приносят потому, что их предложение на
рынках неэластично или недостаточно эластично.
Если изобразить на графике кривую предложения земли, то она будет аб¬солютно
вертикальной линией (рис. 21.1). Можно повысить производитель¬ность земли,
улучшить ее качество, повысить рыночный уровень ренты как платы за землю или
снизить его до минимума, но количество совокупного предложения этого фактора в
каждый фиксированный момент времени увели¬чить невозможно. Чистая экономическая
рента определяется соотношением спроса и предложения на рынках.
Главной особенностью рынка земли является то, что рыночный спрос выступает
единственным фактором, определяющим цену земли или ренту.
Дифференциальная земельная рента связана с различиями в естественном плодородии
участков земли, что обуславливает их различную предельную производительность, а
Экономическую ренту необходимо отличать от квазиренты. Выплаты владельцам
факторов производства, предложение которых в краткосрочном периоде фиксировано,
называются квазирентой, представляющей собой остаточный платеж. Квазирента в
долгосрочном периоде, когда все факторы производства становятся переменными,
исчезает. Экономическая же рента сохраняется и в долгосрочном периоде.
рис. 21.1. Спрос и предложение земли:
S – неэластичное предложение;
D1 – потенциальный спрос на землю;
D2 – спрос на землю в условиях, когда земля не приносит ренту;
Е – точка равновесия Рис. 21.2. Дифференциальная рента
Существует два типа рынка земли.
1. Купля-продажа земли во временное пользование, т.е. аренда услуг земли, при
которой собственность на данный экономический ресурс не отчуждается от
владельца. При этом составляется арендный договор, в соответствии с которым
арендодатель передает землю во временное пользование арендатору по определенной
цене, которая называется арендной платой.
2. Купля-продажа земли как актива в полную собственность, при которой она
отчуждается от владельца. При этом цена земли определяется как дисконтированная
стоимость, рассчитанная за бесконечный период времени, поскольку земля приносит
доход бесконечно долго:
,
где R – размер ежегодной ренты; i – годовая процентная ставка.
Цена земли выступает как капитализированная рента, экономический смысл которой
заключается в том, что она обеспечивает землевладельцу такую сумму денег,
которая, будучи положена в банк, приносила бы доход не меньше, чем ежегодная
рента.
№31 Понятие и особенности рынка труда. Спрос и предложение на рынке труда.
Монопсония.
Рынок труда-система общественных отношений, связанных с наймом и предложением
рабочей силы, или с ее куплей и продажей.
Рынок труда представляет собой систему общественных отношений, призванных
обеспечить нормальное производство и эффективное использование товара. Рынок
труда выполняет функции механизма распределения и перераспределения рабочей силы
по сферам и отраслям хоз-ва, видам и формам деятельнсти.
Основные элементы этого механизма:
1) предложение рабочей силы позволяет определить численность и состав различных
категорий граждан попадающих на рынок труда:
-высвобожденные работники, котингент которых формируется за счет падения объема
производства, сокращения финансирования из госбюджета,трансформации госсектора;
-молодежь,непродолжающая дальнейшую учебу, или не поступившая на работу после
окончания учебных заведений;
-лица, освобожденные из мест лишения свободы;
-уволенные;
-мигранты трудоспособного возраста;
2) спрос на рабочую силу. Устойчивость спроса на труд будет зависеть:
- от производительности при создание товара;
-от рыночной стоимости товара, произведенного с его помощью.
В результате действия экономомических факторов происходит сокращение потребности
предприятий гос.сектора экономики в работниках. Одновременное развитие
негос.сектора экономики сопровождается увеличением численности занятых;
3) соотношение спроса и предложение рабочей силы. При рассмотрении этого
показателя определяются:
-тенденция превышения предложения над спросом,
-дисбаланс спроса и предложения, вызванный прежде всего нарушением хоз.связей,
догоаорных обязательств и финансовых затруднений.
Рынок труда приводит в движения все другие рынки, ресурсы, ибо здесь формируется
и распределяется по профессиям, предприятиям, регионам и отраслям и включает в
действие наиболее важный нац.ресурс-рабочая сила.
Рынок труда обеспечивает распределение и перераспределение экономически
активного насиления в связи со структурными изменениями в экономике.
Монопсония на рынке труда.
Совершенная конкуренция на рынке труда скорее исключение, чем правило. Для
большинства рынков труда типична несовершенная конкуренция. Ее крайний случай
представляет монопсония. Такая ситуация нередко встречается в небольших городах,
где экономика города почти полностью зависит от одной крупной фирмы,
предоставляющей работу основной массе населения. Если альтернативных видов труда
мало (или они не идут ни в какое сравнение по оплате с работой в данной
компании), то складываются условия, близкие к чистой монопсонии. В данном случае
фирма выступает главным (а фактически единственным) покупателем на местном рынке
труда, а потому обладает возможностями влиять на уровень заработной платы.
Минимальная заработная плата.
Одним из направлений деятельности профсоюза является борьба за расширение
государственного нормирования и регулирования труда. Важной составной частью
такого нормирования является законодательство о минимуме заработной платы. Цель
его заключается в установлении минимума заработной платы выше равновесного
уровня. Средний уровень заработной платы при этом повышается, однако масштабы
найма рабочих сокращаются.
Проиллюстрируем это на примере. Без фиксации минимальной заработной платы
равновесие установилось бы на уровне Wc. При такой зарплате было бы занято Lc
рабочих (рис. 3). Закрепление заработной платы на уровне, превышающем
равновесный (Wmin>Wc), приведет не к увеличению числа занятых до Lа, а к его
сокращению до Lmin, так как предприниматели наймут меньше рабочих, чем при
равновесном уровне.
Выше мы исходили из единого уровня заработной платы. В действительности средний
уровень оплаты труда в различных отраслях и у различных работников различается
весьма существенно. Еще большая дифференциация в оплате наблюдается, если мы
сравним не средние отраслевые данные, а заработную плату отдельных работников. С
чем же связаны такие значительные отраслевые и индивидуальные различия в
заработной плате?
Эта дифференциация является следствием различий в способностях (врожденных и
благоприобретенных), образовательном уровне (общем и специальном),
профессиональной подготовке, опыте и, в конечном счете, квалификации, которой
обладают различные категории работников. Следует помнить и о том, что разные
виды работ значительно различаются и по привлекательности. Неудобства в труде,
вредный характер производства должны быть компенсированы повышением заработной
платой.
Неравенство доходов. Кривая Лоренца и коэффициент Джини.
Дифференциация заработной платы – одно из обстоятельств, порождающих неравенство
в распределении личных доходов. Неравенство вызывается также неравномерным
распределением собственности на ценные бумаги (акции, облигации) и недвижимое
имущество. Наконец, нередко определенную роль играют везение, удача, доступ к
ценной информации, риск, личные связи и т.д. Эти факторы действуют
разнонаправлено, то сглаживая, то увеличивая неравенство. Чтобы определить его
глубину, используют кривую Лоренца.
Отложим по горизонтальной оси процент населения (или семей), а по вертикальной –
процент дохода. Обычно население делят на пять частей – квинтелей, в каждый из
них входят 20% населения (рис. 4). Группы населения располагаются на оси от
самых малообеспеченных до самых богатых. Если все группы населения обладают
равными доходами, то на 20% населения приходится 20% дохода, на 40% населения –
40% дохода и т.д. Абсолютное равенство графически представлено биссектрисой ОЕ,
а абсолютное неравенство – линией OGE (рис. 4). Кривая Лоренца отражает
фактическое распределение доходов. Реально беднейшая пятая часть населения
получает обычно 5-6%, а богатейшая – 40-45%. Поэтому кривая Лоренца лежит между
линиями, отражающими абсолютное равенство и абсолютное неравенство доходов (рис.
4). Чем неравномернее распределение доходов, тем большей вогнутостью
характеризуется кривая Лоренца, тем ближе она будет проходить к точке G. И
наоборот, чем ниже уровень дифференциации, тем ближе кривая Лоренца будет к
биссектрисе ОЕ.
Уровень неравенства определяется с помощью коэффициента Джини. Он рассчитывается
как отношение площади фигуры ОАВСDEF (на рис. 4 она заштрихована) к площади
треугольника ОЕG. Чем больше коэффициент Джини, тем больше неравенство.
№32 Рынок капитала. Процентная ставка
В экономической литературе выделяются два возможных варианта трактовки этого
понятия:
1. Если под капиталом Понимать физический капитал (станки, здания, запасы и
т.д. в стоимостном их измерении), то рынок капита ла — это часть рынка факторов
производства наряду с рынком труда i: земли.
2. Если под капиталом на рынке финансов понимать денежный капитал, то рынок
капитала выступает составной частью рынка ссудных капиталов.
Рынок ссудного капитала подразделяется на денежный рынок и рынок капитала.
Денежный рынок связан с краткосрочными банковскими операциями сроком до одного
года. Рынок капитала обслуживает среднесрочные и долгосрочные операции банков.
Он, в свою очередь, делится на ипотечный рынок (операции с закладными листами) и
финансовый рынок (операции с ценными бумагами). Субъектами финансового рынка
являются не только банки и их клиенты (как на ипотечном рынке), но и фондовая
биржа, а объектом операций выступают не только ценные бумаги частных
предпринимателей, но и государственных институтов.
Инструментарий рынка капитала включает:
• казначейские облигации, предназначенные для финансирова ния долгосрочной
политики федерального правительства;
• ценные бумаги государственных учреждений, которые эмитируются на основе
специального разрешения правительства для финансирования различных типов
социальных программ через финансовую систему;
• муниципальные облигации, выпускаемые местными органами власти;
• акции и облигации корпораций, эмитируемые частными фирмами. На рынке ссудных
капиталов формируется спрос и предложение
денежного капитала.
Рынок капитала как структурное звено рынка факторов производства является
типичным рынком. В принципах его организации и в механизме его функционирования,
установления равновесия имеется много общего с аналогичными процессами на рынке
труда. А именно:
• объем спроса на физический капитал носит производный характер по отношению к
спросу на конечную продукцию и зависит от размеров последнего;
• максимизация прибыли достигается в точке равенства предельного денежного
продукта (MRP) и предельных издержек материального ресурса (физического
капитала) — MRC, т.е. при оптимизации фирмой спроса на капитал действует правило
MRP=MRC.
Спрос на капитал на рынке факторов — это спрос фирм на физический капитал,
позволяющий фирмам реализовывать свои инвестиционные проекты, а по форме
предъявления — это спрос на инвестиционные фонды. Спрос на капитал выражается в
виде спроса на финансовые средства для приобретения необходимых производственных
фондов.
Предложение капитала возникает в основном со стороны домашних хозяйств, а также
предприятий и государства. Домашние хозяйства, владеющие капиталом в форме
вложенных денежных средств, предоставляют капитал в пользование бизнесу в форме
материальных средств и получают доход в виде процента на вложенные средства.
В связи с тем что физический капитал может приобретаться в собственность фирм
или предоставляться им во временное пользование, следует различать плату за
поток услуг капитала (цена использования) и цену капитальных активов (цена
купли-продажи).
Стоимость использования услуг капитала представляет собой рентную (прокатную)
оценку капитала. Она может выступать в качестве рыночной котировки или суммы,
уплачиваемой фирмой владельцу капитала за аренду части этого капитала.
Цена актива представляет собой цену, по которой единица капитала может быть
продана или куплена в любой момент.
На рынке капитала может сложиться и совершенная конкуренция, и монопсония, и
монополия, и взаимная монополия (дуополия), т.е. все основные типы рыночных
структур. Монопсония и олигопсония имеют место на многих предприятиях,
перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию. Местный молокозавод выступает
по отношению к колхозам и фермерам в роли монопсониста, так как других
перерабатывающих предприятий поблизости нет, а при длительной транспортировке
молоко скисает. Рыночное всевластие таких моно-псонистов-переработчиков служит
важной причиной тяжелого положения отечественных сельскохозяйственных
предприятий. Последние именно в силу монопсонической структуры рынка вынуждены
мириться с навязываемыми им закупочными ценами.
Процентная ставка
В экономической литературе имеет место толкование процента в узком смысле (как
платы за предоставленный кредит) и в широком смысле (как дохода, получаемого в
результате использования фактора капитала).
Процент в современной экономической теории чаще всего рассматривается как цена
капитала независимо от того, получает ли его промышленник в виде
предпринимательского дохода или собственник ссудного капитала. Таким образом,
процент представляет собой разновидность дохода наряду с прибылью. Процент — эта
та часть дохода, которую получает владелец капитала в течение года. Если она
выражается в процентах, то такой доход называется процентной ставкой. По мнению
К. Маркса, прибыль и процент есть такие формы прибавочной стоимости, которые
скрывают неоплаченный труд рабочих, и отсюда следует вывод о неизбежности
экспроприации этого неоплаченного труда у капиталистов — вывод, который выходит
за рамки исследования чисто экономической теории и рыночных отношений. Западные
теоретики ограничиваются анализом рынка и не делают политических выводов.
К. Маркс предполагал, что с развитием технического прогресса процент на капитал
должен снижаться. Технических прогресс он связывал с ростом органического
состава капитала - , который должен снижать норму прибыли
где с — постоянный капитал (средства производства); v — переменный капитал
(рабочая сила, которая обладает способностью создавать стоимость большую, чем
сама обладает).
Так как процент, по мысли К. Маркса, есть часть нормы прибыли, то и его величина
вслед за нормой прибыли должна снижаться.
Однако этот прогноз не оправдался. Статистика последних 150 лет его не
подтвердила. Причиной тому являются по крайней мере два обстоятельства:
1) технический прогресс далеко не всегда шел по линии роста органического
состава капитала —
2) капитал в условиях, когда норма прибыли начинала падать, перебрасывался на
производство нового продукта, на завоевание новых рынков. Такая стратегия
обеспечивала устойчивые высокие доходы.
Кроме того, ускорение научно-технического прогресса вызывало необходимость более
динамичного обновления производства, и вместе с ним усиливалось давление спроса
на свободные деньги, что также не могло способствовать падению величины
процента.
К. Маркс разграничивал понимание капитала-собственности и капитала-функции.
Процент здесь — это доход капитала-собственности, плата капиталисту за то, что
он является его владельцем. А пред принимательский доход — вознаграждение
капитала-функции, при сваиваемое капиталистом в связи с его организационной
деятельно стью по ведению бизнеса. С этой (широкой) точки зрения процент
получает не только кредитор (ссудный капиталист), но и предприни матель,
использующий в производстве свой собственный капитал, так как он в одном лице
объединяет капиталиста-собственника и функци онирующего капиталиста. Процент,
таким образом, выступает как универсальная форма дохода капитала-собственности.
№29 Экономическое поведение предприятий в условиях несовершенной конкуренции.
Монополистический и олигополистический рынок
Основные типы несовершенной конкуренции:
1. Монополистическая конкуренция.
2. Олигополия.
3. Монополия.
Самым ярким и показательным примером несовершенной
конкуренции является монополия, которая характеризуется наличием одного-
единственного продавца конкретного вида товара или услуг на рынке и
невозможностью вхождения в него других фирм. Монополистами также являются фирмы,
обеспечивающие электро-, тепло-, водоснабжение населения и предприятий, услуги
всех видов общественного транспорта, почтовую, телефонную и другие виды связи в
России и других странах бывшего Советского Союза, местной телефонной связи в
крупных городах западных стран, но цены, устанавливаемые продавцами данных услуг
регулируется государственной властью. Но в реальной жизни монополист не имеет
никаких идентифицируемых соперников. Поскольку монополист является единственным
поставщиком некоего товара или вида услуг, цена, которую он получает за свою
продукцию, определяется рыночной кривой спроса на его продукцию. Продавец,
обладая монополией (властью над рынком), может повышать цену на свой товар путем
ограничения своего собственного объема выпуска.
Чтобы обладать монопольной властью над рынком, фирме вовсе не требуется быть
монополистом, даже маленькие магазинчики имеют какой-то контроль над ценами,
которые они назначают. И разница между их контролем над рынком и крупной
монополией состоит лишь в том, что магазинчики имеют меньшую степень власти над
ценой своей продукции, чем крупная монополия.
На несовершенно конкурентных рынках, где преобладает монополия проявляется
тенденция, не дающая возможности проникновения на рынок любого нового продавца.
Именно, поэтому монополия может иметь значительный прирост прибыли.
По существу, монополистическая конкуренция - это совершенная конкуренция плюс
дифференциация продукции, дающая каждому монополистическому конкуренту некоторую
власть над рынком, так как каждый конкурент, может слегка повышать цену, не
теряя при этом своих традиционных покупателей. Но все же его монопольная власть
уменьшается пропорционально количеству конкурентов, предлагающих подобные товары
и услуги.
Возможность дифференциации продукции ставит новые и трудные проблемы
эффективности, продавцы должны четко решать, какие из продуктов производить и
какие технологии использовать при их производстве, как проводить рекламу для
повышения спроса на свой товар.
В условиях монополистической конкуренции, как и в условиях совершенной
конкуренции, не существует барьеров вхождения в рынок новых фирм. Открыть новый
ресторан, аптеку, автозаправочную станцию или магазин в большинстве крупных
городов не составляет труда. Но отсутствие барьеров вхождения порождает
отсутствие гарантии на получение значительной прибыли на протяжении
долгосрочного периода.
Олигополистический рынок, на котором большая часть выпускаемой продукции
производится горсткой крупных фирм, каждая из которых достаточно велика, чтобы
оказывать влияние на весь рынок своими собственными действиями. Автомобильная,
сталелитейная промышленность, грузовой и пассажирский воздушный транспорт
являются олигополиями. Отдельные олигополисты могут сами влиять на цену, как и
при монополии, но цена определяется действиями, предпринимаемыми всеми
продавцами, как и при совершенной конкуренции. Это обусловливает большую
сложность решения проблем олигополистов по сравнению с решениями фирм при других
типах конкуренции. Каждая фирма должна балансировать свои экономические действия
между спросом покупателей и ответной реакцией конкурентов на данное действие,
так как она в наиболее важной степени будет влиять на прибыль фирмы. Например,
если корпорация "Дженерал Моторз" намерена повысить цену на свои автомобили, она
должна предвидеть ответные шаги Форда, Крайслера и прочих соперников, с те,
чтобы рассчитать итоговые изменения в объеме своих продаж.
При олигополистической конкуренции продукция может быть дифференцированной
(например, автомобильная отрасль)и почти идентичной, как в случаях со сталью и
алюминием. Если дифференциация продукции возможна, то фирмы должны позаботиться
о рекламе, дизайне своего товара (здесь, большую роль играют маркетинговые
исследования, проводимые фирмами). Чтобы просчитать последствия изменения этих
переменных, как и последствия изменения цены, олигополист должен предвидеть
реакцию, которая последует со стороны соперников.
Олигополистический рынок занимает промежуточное положение между
монополистическим рынком и совершенно конкурентным рынком.
На олигополистических рынках обычно существуют барьеры вхождения, но в то же
время они не стали они не столь непреодолимы, как в условиях монополистического
рынка, что предоставляет возможность проникновения других фирм на данный рынок.
Причем, чем слабее барьеры вхождения, тем выше вероятность, что в отрасли
(рынке), где олигополист получает большие прибыли, будет пытаться прорваться
множество других фирм. Это в свою очередь может привести к снижению прибыли в
долгосрочном периоде.
В условиях несовершенной конкуренции существуют еще и редко встречающиеся рынки,
рынки с крупными покупателями, где основные условия экономического поведения, на
которые должны равняться предприятия создает крупный покупатель.
Во многих отраслях произошли коренные изменения. Например, Аэрофлот - монстр,
являющийся на протяжении многих лет единственной компанией, оказывающей
воздушно-транспортные услуги, распался на множество более мелких компаний, что
естественно породило между ними конкурентную борьбу.
Развитие рыночной экономики идет полным ходом, и сейчас очень важно регулировать
рыночные отношения, чтобы не допустить ошибок, которые впоследствии могут
пагубно сказаться на экономическом состоянии отдельных отраслей, да и всей
страны в целом. Здесь, важную роль играет государство, которое ныне пытается
создать необходимые условия для нормального
№30 Особенности спроса и предложения на рынке факторов производства Правило
использования ресурсов.
Спрос на факторы производства имеет свою специфику. Особенностью, специфической
чертой спроса на любые факторы производства является то, что он имеет
производный, вторичный характер по сравнению со спросом на конечные
потребительские блага. Производный характер спроса на факторы производства
объясняется тем, что потребность в них возникает лишь в том случае, если с их
помощью могут быть произведены пользующиеся спросом конечные потребительские
блага, т.е. товары или услуги обычно потребительского назначения.
Спрос на любой фактор производства может возрастать или снижаться в зависимости
от того, возрастает или снижается спрос на потребительские товары, изготовленные
с помощью данного фактора производства. Спрос на факторы производства
предъявляют лишь предприниматели, т.е. та часть общества, которая способна
организовать и осуществить выпуск продуктов и услуг, необходимых для конечного
потребления. Предприниматели стремятся обнаружить возможности получения дохода,
не замеченные конкурентами. Рынки факторов производства сообщают
предпринимателям информацию о ценах, технико-экономических характеристиках
товаров, уровне издержек производства, объемах предложения и т.д. Для
организации производственного процесса требуются многие факторы: труд, земля,
техника, сырье, энергия. Все они в большей или меньшей степени могут быть
взаимодополняемыми и взаимозаменяемыми: живот труд может быть частично заменен
техникой, и, наоборот, природные сырьевые материалы могут быть заменены
искусственными и т.д. Однако и труд, и техника, и сырье сопряжены,
взаимодополняемы лишь в едином производственном процессе. По отдельности каждый
из них бесполезен. Но при прочих равных условиях изменение цен на один из этих
факторов вызывает изменение привлекаемого количества не только этого, но и
сопряженных с ним факторов производства. Например, более высокая заработная
плата и относительно низкие цены на технику способны вызвать снижение спроса на
труд и повышение его на машины, заменяющие рабочую силу, и наоборот.
Следовательно, спрос на факторы производства – это взаимозависимый процесс, где
объем каждого привлекаемого в производство ресурса зависит от уровня цен не
только на каждый из них, но и на все остальные сопряженные с ними ресурсы и
факторы. Рынок дает информацию о движении цен на каждый из них. Цена – одно из
важнейших условий изменения эластичности спроса по каждому фактору производства.
Спрос более эластичен на те факторы, которые при прочих равных условиях имеют
более низкую цену. Это позволяет осуществлять взаимозамещение, вытеснить
дорогостоящие факторы производства, снижать издержки производства. Высокие
рыночные цены вызывают снижение спроса и переключение его на альтернативные
факторы производства, имеющие относительно низкие цены.
Эластичность спроса по каждому конкретному фактору производства может изменяться
в зависимости от: уровня доходов фирмы и спроса на выпускаемую ею продукцию;
возможностей взаимозамещения применяемых в производстве ресурсов и факторов;
наличие рынков взаимозаменяемых и взаимодополняемых факторов производства по
приемлемым ценам; стремление к новациям и т.д.
Предложение факторов производства.
На конкретных рынках цены факторов производства формируются под влиянием как
спроса, так и предложения. Предложение факторов производства – это то, их
количество, которое может быть предоставлено на рынке по существующим на данный
момент ценам. На рынках факторов производства спрос порождает предложение так
же, как и на рынках обычных потребительских благ. Однако рынки факторов
производства имеют свои особенности. Здесь предложение во многом зависит от
специфики каждого конкретного фактора производства как экономического блага для
осуществления производственной деятельности с целью получения дохода.
Особенности предложения обусловлены редкостью, ограниченностью экономических
ресурсов, прежде всего таких, как труд, земля природные ископаемые ресурсы сырья
и продукты их переработки. Ограниченность, редкость первичных экономических
ресурсов и производных от них факторов производства относительна. Они редки и
ограничены по сравнению с потребностью производства в них для выпуска
необходимых в каждый данный момент конечных благ. Если бы ресурсы не были
ограничены, они были бы бесплатными, “как воздух” , а разнообразные потребности
людей были бы раз и навсегда полностью удовлетворены. “Отпала бы потребность в
рынках каких-либо товаров, не нужна была бы экономика, и никто бы не задумывался
о ее надобности” . [3]. Однако люди неустанно и заинтересованно отслеживают
показатели количества пригодных к использованию земель и цены этого
использования; количества трудовых ресурсов, уровня их занятости и оплаты труда;
количество добываемого сырья и цен в этой области. На основании этих и
сопряженных с ними показателей отслеживается динамика, составляются прогнозы,
меняется структура производства, а иногда и экономики в целом. Это означает, что
предложение факторов производства испытывает на себе действие закона редкости,
ограниченности ресурсов. В этом заключается важнейшая особенность всех рынков, и
в частности рынка предложения любого фактора производства.
На рынках обнаруживается, что предложение конкретного фактора производства имеет
различную эластичность. Первопричиной здесь выступает закон ограниченности,
редкости ресурсов, хотя могут иметь место и воздействия других факторов.
Например, предложение земли чаще всего неэластично, потому что в каждый данный
момент ее размеры фиксированы, альтернативного, заменяющего землю ресурса не
существует, она представляет собой уникальное, не воспроизводимое благо.
Практически невозобновляемы во времени и ископаемые ресурсы сырья, но их
предложение более эластично, если найдены альтернативные, взаимозаменяемые, в
том числе искусственные виды сырья и материалов. Количество трудовых ресурсов
также в каждый данный момент фиксировано и изменяется достаточно медленно. Но
эластичность предложения труда рабочей силы может зависеть от конкретной
экономической ситуации, реализации возможностей полной занятости при данных
доходах и уровне заработной платы.
№28 Ценовая дискриминация и ее разновидности.
Ценовая дискриминация первого рода (совершенная ЦД) — практика взимания с
каждого покупателя платы, равной его субъективной цене, то есть максимальной
цене, которую покупатель готов заплатить. Является, скорее, идеальным случаем,
так как продавец не знает абсолютно точно субъективную цену каждого покупателя.
Однако, иногда продавец может осуществлять несовершенную (на практике) ценовую
дискриминацию данного рода. Это возможно в том случае, когда в качестве продавца
представлены такие специалисты как, например, врачи, юристы, бухгалтеры или
архитекторы, которые имеют возможность более-менее точно оценить сколько их
клиент готов максимально заплатить за их услуги и выставить, исходя из этого,
соответствующий счёт. При совершенной ценовой дискриминации производитель
забирает себе весь потребительский излишек.
Ценовая дискриминация второго рода — изменение цены, в зависимости от объёмов
потребления. Применяется, когда у производителя нет информации о каждом
конкретном потребителе, однако есть информация о группах потребителей. При этом
продавец устанавливает несколько тарифов, а покупатель сам выбирает подходящий
ему тариф. Целью продавца, при установлении тарифов, является забрать
максимальную часть потребительского излишка. Типичный пример, разные тарифные
планы на доступ в Интернет, где цена увеличивается непропорционально увеличению
скорости канала.
Ценовая дискриминация третьего рода. Продажа одного и того же товара разным
категориям потребителей по разной цене. Например, скидки пенсионерам и
студентам. Или, например, продажа товара, мало отличающегося по своим
потребительским свойствам товара по значительно отличающимся ценам. Например,
эконом- и бизнес-класс в авиаперевозках.
№27 Особенности ценообразования на монополистическом рынке. Характер спроса
и предельного дохода фирмы - монополиста. Условие максимизации прибыли
монополистом. Потери общества в условиях монополистического ценообразования
Рынок монополистической конкуренции, предполагает наличие черт и монополии и
конкуренции. Т.е. это рынок со значительным объемом конкуренции и определенной
долей монополии.
На практике это означает следующее:
Во-первых, на рынке действует относительно большое количество производителей.
Под относительно большим количеством подразумевается наличие 25,35,60 или 70
производителей. В связи с этим фирмы обладают относительно не большими долями
рынка и поэтому имеют очень ограниченный контроль над рыночной ценой. Также
такая ситуация гарантирует то, что фирмы не смогут согласовать свои действия с
целью изменения объемов производства или искусственного повышения цен
Ограничения по вхождению в отрасль новых фирм отсутствуют. Поэтому «новым фирмам
несложно вступить на рынок со своими фирменными марками, а существующим фирмам –
выйти, если их товары перестали пользоваться спросом».
То, что производители в условиях монополистической конкуренции являются типично
небольшими по размеру фирмами как в абсолютном, так и относительном выражении,
предполагает, что эффект масштаба и требующийся капитал невелики.
Таким образом сложившаяся ситуация позволяет фирме не оглядываться на реакцию
конкурентов при незначительном увеличении продаж, путем уменьшения цен на свою
продукцию. Потому что влияние ее действий настолько незначительно отразится на
каждом из них, что у последних не будет причин реагировать на ее действия.
Во-вторых, каждая из фирм отрасли продает свой особый тип или вариант товара. В
таком случае говорят, что рыночная продукция дифференцирована.
Дифференциация предполагает, что каждая фирма пытается сделать свой продукт
отличным от продукции других фирм. Чем в большей степени ей удается сделать свой
продукт отличным от продуктов других фирм, производящих сходную продукцию, тем
большей монопольной властью она обладает, тем менее эластична кривая спроса на
ее продукт.
При этом дифференциация продукта может принимать ряд различных форм.
1. Продукты могут различаться по своим физическим, или качественным, параметрам.
«Реальные» различия, включающие функциональные особенности, материалы, дизайн и
качество работы, являются крайне важными сторонами дифференциации продукта.
2.Персональные компьютеры, например, различаются с точки зрения мощности
програмно-аппаратной части, доступности для потребителя и т.д.
Примером также может послужить рынок безалкогольных напитков, который заполнен
разнообразными марками этого товара, которые слегка различаются, но вполне
взаимозаменяемы
2.Услуги и условия их предоставления, являются важным аспектом дифференциации
продукта. Один магазин может придавать особое значение качеству обслуживания
покупателей. Его работники упакуют покупки и отнесут их к машине покупателя.
Конкурент в лице большого розничного магазина может предоставлять покупателям
самим упаковывать и переносить свои покупки, но продавать их по более низким
ценам.
Обходительность и услужливость служащих магазина, репутация фирмы по
обслуживанию покупателей и обмену ее продуктов, наличие кредита являются
аспектами дифференциации продукта, связанными с услугами
3.Продукты могут также быть дифференцированы на основе размещения и доступности.
Небольшие продовольственные магазины и киоски успешно конкурируют с крупными
супермаркетами, несмотря на то, что последние имеют намного более широкий
ассортимент продуктов. Владельцы небольших продовольственных магазинов и киосков
располагают их вблизи от покупателей, в наиболее оживленных местах, нередко они
открыты 24 часа в сутки.
4.Дифференциация может также являться и результатом мнимых различий, созданных с
помощью рекламы, упаковки и использования торговых знаков и торговых марок.
Когда та или иная марка продукции связывается с именем какой-либо знаменитости,
то это может повлиять на спрос на эти продукты со стороны покупателей. Многие
потребители считают, что зубная паста, упакованная в аэрозольный баллончик,
предпочтительней, чем также самая зубная паста в обычном тюбике. Хотя существует
ряд медикаментов, по свойствам подобных аспирину, создание благоприятных условий
для продажи и яркая реклама могут убедить многих потребителей, что данные виды
продукции являются лучшими и заслуживают более высокой цены, чем их более
известный заменитель.
Потребители отдают предпочтение продукции определенных продавцов и платят более
высокую цену за эту продукцию, чтобы удовлетворить свои предпочтения.
Поведение фирмы-монополиста обусловлено не только потребительским спросом и
предельным доходом, но и издержками производства.Фирма-монополист будет
наращивать выпуск продукции до такого объема, когда предельный доход (MR) будет
равен предельным издержкам (МС):MR = MC.Дальнейший рост объема выпуска на одну
единицу продукции приведет к превышению дополнительных издержек над
дополнительным доходом. Если же произойдет уменьшение выпуска на одну единицу
продукции в сравнении с данным уровнем, то для фирмы-монополиста это обернется
упущенным доходом, извлечение которого было бы вероятно от реализации еще одной
дополнительной единицы блага.Максимальную прибыль фирма-монополист извлекает в
том случае, когда объем выпуска таков, что предельный доход равен предельным
издержкам, а цена равна высоте кривой спроса при данном уровне выпуска
Рис. 28.1. Монопольная цена, выпуск и экономическая прибыль в коротком периоде
На рис. 28.1 изображены краткосрочные кривые средних и предельных издержек
фирмы-монополиста, а также спрос на ее продукт и предельный доход от продукта.
Монопольная фирма извлекает максимальную прибыль, производя объем благ,
соответствующий точке, где MR = МС. Затем она устанавливает цену Рм, которая
необходима, чтобы побудить покупателей купить объем благ QM. При данных цене и
объеме производства фирма-монополист извлекает на единицу продукции прибыль (Рм
- АСМ ). Общая экономическая прибыль равна (Рм - АСМ ) х QM.
Если спрос и предельный доход от блага, поставляемого фирмой-монополистом,
понижаются, то извлечение прибыли невозможно. Если цена, соответствующая
выпуску, при котором MR = МС, понизится ниже средних издержек, фирма-монополист
понесет убытки (рис. 28.2).
Рис. 28.2. Монопольная цена, выпуск и потери в коротком периоде
Когда фирма-монополист покрывает все свои издержки, но не извлекает прибыль, она
находится на уровне самоокупаемости.В долгом периоде, максимизируя прибыль,
фирма-монополист увеличивает свои операции до тех пор, пока не производится
объем продукции, соответствующий равенству предельного дохода и долгосрочных
предельных издержек (MR = = LRMC). Если при этой цене фирма-монополист извлекает
прибыль, то свободный вход на этот рынок для других фирм исключен, поскольку
возникновение новых фирм приводит к росту предложения, в результате чего цены
опускаются до уровня, который обеспечивает получение лишь нормальной прибыли.
Максимизация прибыли в долгом периоде показана на рис. 28.3.
Рис. 28.3. Оптимальный выпуск и максимизация прибыли в долгом периоде
Когда фирма-монополист прибыльна, она может рассчитывать на извлечение
максимальной прибыли и в коротком, и в долгом периоде.Фирма-монополист
контролирует одновременно и объем выпуска, и цену. Завышая цены, она сокращает
при этом объемы выпуска продукции.В долгом периоде фирма-монополист
максимизирует прибыль, осуществляя производство и реализацию такого количества
благ, которое соответствует равенству предельного дохода и предельных издержек в
долгом периоде.
№26 Равновесие фирмы - совершенного конкурента в коротком и длительном
периоде. Условие максимизации прибыли.
Правило максимизации прибыли- на конкурентных рынках означат, что предельные
продукты всех факторов производства в стоимостном выражении равны их ценам, или
что каждый ресурс используется до тех пор, пока его предельный продукт в
денежном выражении не станет равен его цене. Поэтому каждому фактору
производства полагается тот доход, который он создает. Распределение ресурсов
характеризуется значительным неравенством, каждый фактор оплачивается по
разному(труд- зарплатой, земля- рентой, капитал- процентом, предпринимательская
способность – прибылью) и подчиняется разным законам распределения. Рынки
факторов производства далеки от условий совершенной конкуренции. Правило
максимизации прибыли утверждает, что это соотношение равно единице для всех i=
1, 2,…, n.
i
Равновесие фирмы в краткосрочном периоде. Современная эконом теория утверждает,
что максимизация прибыли или минимизация издержек достигается, когда предельный
доход равен предельным издержкам(MR=MC). В условиях краткосрочного равновесия
можно выделить 4 типа фирм. Предельная фирма-которой удается покрывать лишь
средние переменные издержки(AVC=P). Такой фирме удается быть «на плаву» недолгое
время(краткосрочный период). В случае повышения цен она сможет покрыть не только
текущие(средние переменные издержки), но и все издержки(средние общие изд), т.е
получать нормальную прибыль(как обычная допредельная, где ATC=P). В случае
снижения цен она перестает быть конкурентноспособной, т.к не может покрывать
даже текущие изд и вынуждена будет покинуть отрасль, оказавшись за её
пределами(запредельная фирма,где ATC>P). Если цена больше сред общих изд(ATC<P),
то фирма наряду с нормальной прибылью получает сверхприбыль.
Равновесие фирмы в долгосрочном периоде. В этих условиях фирма может изменить
все свои ресурсы(все факторы становятся переменными), а отрасль может менять
число своих фирм. Поскольку фирма может изменить все свои параметры, то она
стремится расширить производство, снижая средние издержки. В случае возрастающей
производительности средние общие издержки уменьшаются, при убывающей- растут.
Рост производства в долгосрочном периоде, вхождение в отрасль новых фирм могут
отразится на ценах ресурсов. Если отрасль использует неспецифические ресурсы, то
цена на ресурс может не подняться, в этом случае изд остаются неизменными.
Однако в большинстве отраслей дополнительный спрос на ресурс вызывает рост его
цены. Условия равновесия фирмы в долгосрочном периоде: -предельные издержки
фирмы должны равняться рыночной цене товара; -фирма должна получать нулевую
экономическую прибыль; -фирма не в состоянии увеличить прибыль путем
неограниченного расширения производства. Эти три условия эквивалентны
следующим: -фирмы отрасли производят продукцию в объемах, соответствующих
точкам минимума их кривых средних суммарных издержек в краткосрочном периоде;
-для всех фирм отрасли их предельные изд производства равняются цене товара;
- фирмы отрасли производят продукцию в объемах соответствующих точкам минимума
их кривых средних издержек в долгосрочном периоде. В этом периоде уровень
прибыльности является регулятором используемых в отрасли ресурсов.
№25Общий (валовой), средний и предельный доход фирмы . Бухгалтерская и
экономическая прибыль. Графическое изображение доходов фирмы - совершенного
конкурента
Кривая спроса, с которой сталкивается отдельная конкурентная фирма,
совершенно эластична. Фирма не может добиться более высокой цены,
ограничивая объем выпуска; не нуждается она и в более низкой цене, для того
чтобы увеличить свой объем продаж. Очевидно, что кривая спроса на продукцию
фирмы является в то же время кривой дохода. То, что выступает как цена
за единицу продукции для покупателя, является доходом от единицы продукции,
или средним доходом, для продавца. Сказать, что покупатель должен уплатить цену
в 100 дол. за штуку, то же самое, что сказать: доход от единицы продукции, или
средний доход, полученный продавцом, равен 100 дол. Средний доход AR (Average
Revenue) и цена — это одно и то же, рассмотренное с разных точек зрения.
Валовой доход TR (Total Revenue) при любом уровне продаж может быть легко
определен путем умножения цены на соответствующее количество продукции,
которое фирма может продать.. В этом случае валовой доход увеличивается
на постоянную величину — 100 дол. — с каждой дополнительной единицей продаж.
Каждое проданное изделие прибавляет ровно свою цену к валовому доходу.
Всякий раз, когда фирма обдумывает, насколько изменить объем
производства, она будет озабочена и тем, как изменится ее доход в
результате этого сдвига в выпуске. Какой будет дополнительный доход от
продажи еще одной единицы продукции? Предельный доход есть дополнение к
валовому доходу, то есть добавочный доход, который является результатом
продажи еще одной единицы продукции. Валовой доход увеличивается на
постоянную сумму с каждой дополнительно проданной единицей. В условиях
чистой конкуренции цена товара является постоянной для отдельной фирмы;
добавочные единицы, следовательно, могут быть проданы без понижения цены
продукта. Это означает, что каждая дополнительная единица продаж
присоединяет точно свою цену — в данном случае 100 дол. — к валовому
доходу. И предельный доход - это увеличение валового дохода. Предельный
доход постоянен в условиях чистой конкуренции, потому что дополнительные
единицы могут быть проданы по постоянной цене.
Экономическая прибыль— это чистая прибыль, остающаяся у предприятия после вычета
всех затрат, включая альтернативные издержки распределения капитала владельца. В
случае отрицательного значения экономической прибыли рассматривается вариант
ухода предприятия с рынка.
Экономическая прибыль находится как разность между рентабельностью вложенного
капитала (материальным выражением которого являются чистые операционные активы)
и средневзвешенной стоимостью капитала, умноженной на величину вложенного
капитала.
Экономическая прибыль даёт возможность сравнить рентабельность вложенного
капитала предприятия с минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов
доходностью, а также выразить полученную разницу в денежных единицах.
От показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль, отличается тем, что
при ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных
процентных обязательств, а не только расходов по уплате процентов по заемным
средствам, как это имеет место быть при расчете бухгалтерской прибыли. То есть
бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину альтернативных затрат
или затрат отвергнутых возможностей. Экономическая прибыль служит критерием
эффективности использования ресурсов. Её положительное значение показывает, что
предприятие заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых
ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для инвесторов,
учредителей.
В случае обратной ситуации — это свидетельствует о том, что организация
оказалась неспособна покрыть стоимость использования привлеченных ресурсов.
Отсутствие экономической прибыли может стать причиной оттока капитала из
предприятия.
С точки зрения оценки эффективности, Показатель экономической прибыли позволяет
получить более полное, по сравнению с показателем бухгалтерской прибыли,
представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов, в
силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным
предприятием, с результатом который обеспечит ему реальное сохранение вложенных
средств.
Поэтому показатель экономической прибыли более ёмок и полезен при принятии
решения инвесторами о своих действиях в отношении ценных бумаг предприятия.
№24 Средние постоянные, средние переменные, средние общие и предельные
издержки фирмы в коротком периоде, их роль в экономическом анализе
поведения фирмы на рынке, графическое изображение.
Суть экономического подхода выражается концепцией альтернативных затрат
(отвергнутых возможностей). Отправная точка этой концепции состоит в следующем
предположении:
а) запасы ресурсов, доступные для вовлечения в производство, ограничены;
б) имеется несколько возможностей применения для всех (или почти для всех)
ресурсов.
Следовательно, использование какого-либо ресурса в производстве того или иного
товара является результатом выбора между несколькими альтернативными вариантами
использования данного ресурса. Величину альтернативных затрат можно
интерпретировать как денежную выручку от наиболее выгодного из всех
альтернативных способов использования ресурсов.
Очевидно, величина альтернативных затрат далеко не всегда совпадает с денежными
затратами на приобретение ресурсов. Так, ресурсы могут доставаться предприятию
относительно дешевле, чем другим производителям. Рассмотрим такую ситуацию:
ресурс частично распределяется государством по твердым ценам, частично поступает
в продажу на свободный рынок по более высоким ценам. Предприятие получает все
необходимое количество ресурса по твердым ценам. Тогда затраты в бухгалтерском
смысле есть просто величина денежных затрат, альтернативные затраты, конечно,
должны учитывать цены свободного рынка. Аналогичная ситуация возникает, когда
уже после покупки предприятием ресурса произошло повышение цен.
Предположим для простоты, что предприятие приобретает ресурсы по свободным
рыночным ценам, отражающим альтернативные затраты. Будут ли последние в этом
случае равны денежным затратам? Оказывается, что это происходит не всегда. Дело
в том, что наряду с явными затратами (на материалы, оборудование, рабочую силу и
т.д.), приобретаемые предприятием на стороне, могут существовать и неявные
затраты (стоимость затраченных ресурсов, являющихся собственностью фирмы). К
последним относятся труд предпринимателя-собственника, процент на вложенный им
капитал и т.д. К неявным затратам иногда относится также "нормальная" прибыль,
необходимая для того, чтобы фирма осталась в данной отрасли.
В дальнейшем, говоря о затратах, мы всегда будем иметь в виду альтернативные
затраты как сумму явных (тождественных бухгалтерским) и неявных затрат.
Теперь, зная, что такое затраты, мы можем приступить к выполнению задачи,
поставленной в конце предыдущего раздела, - определению функциональной
зависимости затрат от объема произведенной продукции, т.е. к построению функции
затрат:
С=f(Q),
где Q - количество единиц произведенной продукции; С - величина затрат, руб.
С этой точки зрения величина затрат может быть разделена на две составляющие.
1. Постоянные затраты (FC), которые не зависят от объема выпуска продукции.
Например, затраты на эксплуатацию зданий, сооружений и оборудования,
административно-управленческие расходы, арендная плата, некоторые виды налогов и
т.д. Следует отметить, что неявные затраты выступают чаще всего как постоянные.
2. Переменные затраты (VС), изменяющиеся с изменением объема производства. Сюда
относятся затраты на материалы, рабочую силу и т.д.
Вообще говоря, такая классификация весьма условна, ибо отнесение затрат на тот
или иной ресурс к постоянным и переменным зависит от продолжительности периода,
за который проводится анализ. Так, для длительного периода все затраты являются
переменными, ибо все оборудование может быть заменено, может быть куплен новый
завод или продан старый. В очень коротком периоде все затраты постоянны, так как
нет времени даже нанять дополнительного рабочего. Вопрос о периодах будет
рассмотрен в лекции 6, раздел 2, а пока предположим, что мы не имеем дела ни с
очень коротким, ни с очень длинным периодом, т.е. затраты хотя бы на один ресурс
являются постоянными и хотя бы на один - переменными.
Тогда общие затраты на производство Q единиц продукции равны сумме общих
постоянных и общих переменных затрат:
TC(Q) =TFC + TVC(Q),
где TC (Q) - общие затраты при производстве Q единиц продукции; TFC - общие
постоянные затраты; TVC (Q) - общие переменные затраты при производстве Q единиц
продукции.
Традиционно принимаемый в экономической литературе вид функций общих затрат
показан на рис.3.
Рис. 3. Общие затраты на производство продукции складываются из общих постоянных
и общих переменных затрат.
Однако производителя часто интересует величина не столько общих, сколько средних
затрат (так как за увеличением первых может скрываться снижение вторых). Средние
общие затраты есть частное от деления общих затрат на объем выпуска продукции:
АTС = TC/Q = TFC/Q + TVC/Q = AFC + AVC
где AFC - средние постоянные затраты при производстве Q единиц продукции; AVC -
средние переменные затраты при производстве Q единиц продукции.
Рассмотрим сначала функцию средних постоянных затрат. Поскольку TFC = const, а
AFC = TFC/Q,
AFCQ = TFC = const.
Отсюда график рассматриваемой функции имеет вид гиперболы (рис. 4).
Рис. 4. Средние постоянные затраты.
Когда выпускается малое число единиц продукции, на них падает вся тяжесть
постоянных затрат. При увеличении объема производства средние постоянные затраты
снижаются и величина их стремится к нулю.
Характер функции средних переменных затрат не может быть обоснован так же
просто, как и функции AFC, и определение его требует некоторых умозрительных
предположений. Традиционно применяемый вид функции AVC и соответственно функции
АTС (рис. 5) выводится из так называемого закона убывающей производительности.
Рис. 5. Средние общие, средние постоянные
и средние переменные затраты.
Предполагается, что если есть хотя бы один постоянный ресурс (количество
которого не может быть изменено), то при увеличении переменных затрат на прочие
ресурсы средняя производительность переменных ресурсов сначала возрастает
(средние переменные затраты падают), а затем, начиная с некоторого выпуска Q1,
производительность снижается (средние переменные затраты растут). Пусть имеется
магазин, в котором работает один работник (хозяин). Он принимает товар,
оформляет витрину, выписывает чеки, обслуживает покупателей и т.д. С ростом
оборота он нанимает грузчика, кассира, продавца, дизайнера, производительность
увеличивается за счет разделения труда. Однако размер магазина фиксирован, и
когда нанимается третий грузчик (или второй кассир), производительность падает.
Такая аргументация кажется многим экономистам фантастичной, они оспаривают ее,
предлагая альтернативные функции затрат или вовсе отказываясь от них. Наука
развивается, но поразительно, что функции затрат столь простого вида позволяют
понять в первом приближении важнейшие экономические зависимости.
Вид кривой средних общих затрат (рис. 5) определяется:
а) видом кривой средних переменных затрат построенной исходя из закона убывающей
производительности;
б) видом кривой средних постоянных затрат. Вспомним, что AFC = АTС - AVC. Так
как с увеличением объема выпуска, Q, средние постоянные затраты уменьшаются, то,
очевидно, что кривые АС и AVC сближаются с увеличением Q.
Средние переменные затраты (AVC) принимают минимальное значение при объеме
выпуска Q1 (рис. 5). Как будут изменяться средние общие затраты (АTС) с
дальнейшим увеличением выпуска? Средние переменные затраты начинают возрастать,
однако средние постоянные затраты (AFC) продолжают падать, вследствие чего
средние общие затраты будут все-таки снижаться, пока снижение средних постоянных
затрат не будет компенсировано ростом средних переменных затрат (на рис. 5 это
произойдет при объеме выпуска Q2). При дальнейшем увеличении объема выпуска
средние общие затраты возрастают, несмотря на продолжающееся снижение средних
переменных затрат. Заметим, что Q2 > Q1, т.е., средние общие затраты, принимают
свое минимальное значение при большем объеме выпуска, чем средние переменные
затраты.
До сих пор мы имели дело с величинами общих и средних затрат, однако часто
встает необходимость несколько иного подхода к понятию затрат. Допустим,
предприятие выпускает Q единиц продукции с общими затраты. Возникает вопрос: на
какую величину ТС увеличатся общие затраты при увеличении выпуска на Q единиц.
Такой подход приводит к понятию предельных затрат, т.е. приращению общих затрат,
вызванному приращением объема производства на одну единицу.
МС = ТС/Q
Если функция общих затрат дифференцируема, то предельные затраты представляют
собой первую производную функции общих затрат:
МС = dTC/dQ = dTFC/dQ + dTVC/dQ = 0 + dTVC/dQ
Из формулы (7) видно, что общие предельные затраты равны предельным переменным
затратам и не зависят от постоянных затрат. Это обстоятельство очевидно, так как
общие постоянные затраты не изменяются с выпуском продукции, и изменение общих
затрат равно изменению переменных затрат.
Понятно, что функции предельных и средних затрат весьма тесно взаимосвязаны.
Попробуем сначала объяснить эту связь логически. Представим себе, что предельные
затраты выше средних на каком-то интервале значений выпуска продукции. Тогда
приращение общих затрат, вызванное увеличением выпуска продукции на одну
единицу, будет выше средних затрат на производство предыдущих единиц продукции.
Следовательно, средние затраты на этом интервале объемов выпуска возрастают.
Таким же образом можно показать, что в случае, если предельные затраты
(приращение общих затрат при увеличении объема выпуска на одну единицу) ниже
средних, средние затраты убывают.
Докажем это более строго. По определению,
МС = dTC/dQ , АС = TC/Q .
Отсюда
ТС = АСQ.
МС = dTC/dQ = dACQ/dQ .
Следовательно,
MC = AC+QdAC/dQ .
Из выражения (8) можно сделать три вывода:
1) если АС возрастает, то dAC/dQ > 0. Следовательно, МС > АС.
2) если АС убывает, то dAC < 0. Следовательно, МС < АС.
3) в низшей точке кривой АС (при минимуме средних затрат) dAC/dQ = 0.
Следовательно, МС = АС.
Основываясь на этих рассуждениях и исходя из графика функции средних общих
затрат (рис. 5), построим график функции предельных затрат совместно с графиком
функции средних затрат (рис. 6).
Рис. 6.Предельные и средние затраты.
Возрастающая ветвь кривой предельных затрат (МС) пересекает кривые средних
переменных (AVC) и средних общих (ATС) затрат в точках их минимумов Е и K.
Проведенный в настоящем разделе анализ затрат пригодится при изучении поведения
производителя в различных типах рыночных структур.
№23Бухгалтерские и экономические издержки фирмы. Явные и неявные издержки.
Издержки фирмы в коротком периоде: постоянные, переменные и общие издержки, их
графическое изображение.
Издержки производства - это выраженные в денежной форме затраты фирмы, связанные
с приобретением факторов производства и их использованием.
Бухгалтерские и экономические издержки фирмы.
Существует два подхода к определению издержек, в основе которых лежит разное
отношение к обороту капитала. Оборот капитала можно оценивать в прошедшем
времени, как состоявшийся процесс. В этом случае имеет место бухгалтерский
подход к определению издержек. Но оборот капитала можно рассматривать и с точки
зрения будущего фирмы, это - экономический подход. Следовательно, бухгалтерский
подход означает расчет уже сложившихся издержек, подведение итогов деятельности
фирмы, определение реальных издержек.
Экономический подход - это формирование издержек, выявление путей их
оптимизации. Оба подхода одинаково необходимы для любой фирмы, но каждый из них
выполняет свою особую функцию. Функциональное отличие бухгалтерского и
экономического подходов к определению издержек проявляется .в определении видов,
состава и величины издержек.
Бухгалтерские издержки включают следующие статьи расходов, относящихся к
производству: амортизация, материальные затраты, затраты на оплату труда,
отчисления на социальное страхование. Экономические издержки отличаются от
бухгалтерских прежде всего тем, что выражают разные варианты использования
средств фирмы. У фирмы всегда есть выбор в использовании средств: можно вложить
деньги в производство и получать прибыль; можно поместить их в банк под
проценты.
К ЯВНЫМ относится все издержки фирмы на оплату используемых факторов
производства. Так или иначе, все явные затраты фирмы в конечном счете сводятся
к возмещению использованных факторов произ-ва. Сумма всех явных издержек
выступает как себестоимость продукции, а разница между рыночной ценой и
себестоимостью-как прибыль.
Однако, сумма произв-ых издержек, если в них включать только явные издержки,
может быть заниженной. Для этого в издержки нужно включать не только явные, но и
неявные.
Неявными называются издержки использования ресурсов, являющихся собственностью
фирмы. Эти издержки не входят в платежи фирмы другим организациям или лицам.
Неявные издержки являются одним из вариантов альтернативных издержек, т.е.
издержек упущенных возможностей.
Учет не только явных, но и неявных издержек позволяет более точно оценить
прибыль фирмы. Экономическая прибыль определяется как разница между валовым
доходом и всеми тздержками в отличие от бухгалтерской прибыли, при формировании
которой учитываются только явные издержки. Издержки, которые фирма несет при
производстве заданного объема продукции, зависят от возможности изменения
количества всех занятых ресурсов.
Постоянные издержки — это издержки, не зависящие в краткосрочном периоде от
того, сколько фирма производит продукции. Они представляют собой издержки ее
постоянных факторов производства.Постоянные издержки связаны с самим
существованием производственного оборудования фирмы и должны быть поэтому
оплачены, даже если фирма ничего не производит. Фирма может избежать издержек,
связанных с ее постоянными факторами производства, только полностью прекратив
свою деятельность. Постоянные издержки, которых нельзя избежать даже при
прекращении деятельности, называются невозвратными издержками. Затраты на аренду
помещения для офиса фирмы относятся к постоянным издержкам, которые не являются
невозвратными, так как фирма может избежать этих затрат, прекратив свою
деятельность. Но если фирма временно закрывается, она может уклониться от оплаты
за любой переменный фактор производства.
Постоянные издержки включают также альтернативную стоимость финансового
капитала, вложенного в оборудование. Величина этой стоимости равна сумме, за
которую владельцы фирмы могли бы продать оборудование и выручку вложить в
наиболее привлекательную область инвестирования (например, в фондовую биржу или
на счет сбережений и т.д.).
О
Отложим на оси абсцисс кол-во выпускаемой продукции, а на оси ординат-издержки.
Тогда прямая п.издержек, представляет собой константу, параллельно оси абсцисс.
Она обычно обозначается FC. Поскольку с увел. объема пр-ва, растет общая
выручка,то пост.издержки представляют собой все меньшую и меньшую величину,
приходящуюся на единицу изделий.
AFC=FC/Q, где Q- объем про-ва.
Переменные издержки— это издержки, которые зависят от объема выпуска продукции
фирмы. Они представляют собой издержки переменных факторов производства фирмы.
К ним относятся затраты на сырье, топливо, энергию, транспортные услуги и т.д.
Большая часть переменных издержек, как правило, приходится на затраты труда и
материалов. Так как затраты переменных факторов увеличиваются по мере роста
выпуска продукции, то и переменные издержки растут с ростом выпуска
Из графика мы видим, что волнистая линия, изображающая переменные издержки, с
ростом производства (его объема) поднимается вверх. Это значит, что при
увеличении производства переменные издержки растут:
а) вначале они растут пропорционально изменению объема производства
б) затем достигается экономия переменных издержек при массовом производстве, и
скорость их роста уменьшается
в) третий период, отражающий изменение переменных издержек характеризуется
ростом переменных издержек из-за нарушения оптимальных размеров предприятия. Это
возможно при увеличении транспортных расходов из-за возросших объемов
привозимого сырья, объемов готовой продукции, которую необходимо отправить на
склад, и т.д.
Общие издержки– совокупность постоянных и переменных издержек фирмы
Общие издержки представляют собой сумму: TC=FC+VC, где
FC-постоянные издержки
VC- переменные издержки
Понятие общих издержек имеет важное значение для теории фирмы. Сравнение
средних издержек с уровнем цен позволяет определить величину прибыли. Прибыль
определяется как разность между общей выручкой и общими издержками. Эта разница
позволяет выбрать правильную стратегию и тактику в деятельности фирмы.
№20Понятие фирмы, предприятия в современной экономической литературе.
Фирма - это организация, которая владеет предприятием и ведет на нем
хозяйственную деятельность. Фирма является первичным звеном в системе
хозяйствования, именно здесь осуществляется процесс соединения факторов
производства, создаются товары и услуги, реализуются экономические интересы
субъектов хозяйствования. Фирма имеет следующие характерные признаки:
• это всегда организация людей (коллектив) связанный разделением и
кооперацией труда, общими экономическими интересами
• деятельность на фирме осуществляется путем использования комплекса
машин, по определенной технологии
• фирму отличает экономическая обособленность и хозяйственная
самостоятельность
Основной стратегической целью фирмы является получение максимальной прибыли. В
отдельные периоды времени у неё могут быть кратковременные цели хозяйствования,
например техническое перевооружение, эти краткосрочные, локальные, цели
подчинены главной стратегической цели. К основным функциям фирмы можно отнести
производство благ удовлетворяющих потребности общества и максимализация прибыли.
Участниками деятельности фирмы являются собственники, управляющие, работники.
Общий стратегический интерес всех участников - повышение эффективности
деятельности фирмы, предприятия. Вместе с тем, каждый из субъектов имеет свои
интересы, которые могут не совпадать с интересами других. По конечной цели
хозяйствования фирмы делятся на:
• коммерческие
• некоммерческие.
Цель коммерческих фирм - максимальная прибыль. Некоммерческие фирмы создаются
для оказания социальных услуг. По форме собственности на средства производства,
фирмы делятся на:
• частные
• коллективные
• государственные
• смешанные
По принадлежности капитала выделяют:
• национальные
• иностранные
• совместные
Различают фирмы и по отраслевой принадлежности:
• промышленные
• торговые
• сельскохозяйственные
• кредитно-финансовые и другие
Законодательство РФ определяет организационно-правовые формы предприятий:
• единоличное владение
• товарищества
• корпорации и другие.
Поведение фирмы в условиях совершенной и несовершенной конкуренции.
Стремление к получению максимальной прибыли есть тот критерий, который
определяет поведение фирмы, как в течение короткого периода, так и в течение
длительного периода. Короткий период - это отрезок времени, в течение которого
фирма не может изменить ни общие размены своих зданий, ни количество машин и
оборудования, они остаются постоянными и не зависят от объема производства.
Другие факторы производства могут изменяться и являются переменными.
Продолжительность короткого периода зависит от отрасли, технологии и ряда других
причин.
Длительный период - это такой отрезок времени, в который фирма может изменить
свою мощность в зависимости от постоянно меняющихся уровней производства. В
длительном периоде фирма может изменить объемы всех факторов производства, все
они становятся переменными. Фирма комбинирует факторы производства с целью
минимизировать затраты на данный объем выпуска продукции.
Поведение фирмы зависит не только от времени, но и от формы конкуренции на
рынке. При совершенной конкуренции не одна из фирм не может влиять на цену своей
продукции, если она поднимет цену, то потеряет покупателей и уменьшит прибыль.
Поэтому, что бы увеличить доходы, фирма вынуждена наращивать объемы
производства. Для определения оптимального объема производства, необходимо
сравнивать рыночные цены и предельные издержки на одну-две (и так далее) единицы
своей продукции, каждая следующая единица будет добавлять определенную сумму,
как к общим издержкам, так и к общим доходам. Эта определенная сумма и будет
предельным доходом и предельными издержками. Если предельный доход больше
предельных издержек, то прибыль увеличивается, прибыль сокращается, когда
предельные издержки выше предельного дохода. Максимум общей прибыли достигается
тогда, когда наступает равенство между ценой и предельными издержками. Если цена
выше предельных издержек, то производство необходимо расширять. В случае если
цена меньше предельных издержек, то производство нужно сокращать. На рынке
несовершенной конкуренции фирма влияет на цену своей продукции. Если на рынке
совершенной конкуренции дополнительный доход от продаж единичной продукции не
изменен и равен рыночной цене, то на рынке с несовершенной конкуренцией
увеличение продаж снижает цену, а значит и предельный доход. Чтобы получить
максимальную прибыль в условиях несовершенной конкуренции объемы производства и
реализации продукции следует увеличить до тех пор пока предельные издержки будут
меньше чем предельный доход, если предельный доход больше предельных издержек
производство следует расширять, если меньше, то сокращать, если же они равны,
значит фирма получает максимальную прибыль.
№19Ординалистская концепция измерения полезности благ и ее допущения. Кривые
безразличия. Предельная норма замещения двух благ. Равновесие потребителя в
ординалистской концепции.
ОРДИНАЛИСТСКАЯ (ПОРЯДКОВАЯ) ПОЛЕЗНОСТЬ - субъективная полезность, или
удовлетворение, которую потребитель получает из потребляемого им блага,
измеренная по порядковой шкале. Ординалистская (порядковая) теория полезности
является альтернативой кардиналистской (количественной) теории полезности.
Ординалистскую (порядковую) теорию полезности предложили английский экономист и
статистик Ф. Эджуорт (1845-1926), итало-швейцарский социолог и экономист В.
Парето (1848-1923), американский экономист и статистик И. Фишер (1867-1947). В
30-х гг. XX в. после работ Р. Аллена и Дж. Хикса эта теория приобрела
завершенную форму и по настоящее время остаётся наиболее распространенной.
Согласно этой теории, предельную полезность измерить невозможно; потребитель
измеряет не полезность отдельных благ, а полезность наборов благ. Измеримости
поддается только порядок предпочтения наборов благ. Критерий ординалистской
(порядковой) теории полезности предполагает упорядочение потребителем своих
предпочтений относительно благ. Потребитель систематизирует выбор набора благ по
уровню удовлетворения. Например, 1-й набор благ доставляет ему наибольшее
удовлетворение, 2-й набор - меньшее удовлетворение, 3-й набор - еще меньшее
удовлетворение и т. д. Следовательно, подобная систематизация дает представление
о предпочтениях потребителей в отношении набора благ. Однако она не дает
представления о различиях удовлетворения данными наборами благ. Иными словами, с
практической точки зрения потребитель может сказать, какой набор он предпочитает
другому, но не может определить, насколько один набор лучше другого.
Ординалистская (порядковая) теория полезности основана на нескольких аксиомах.
Заметим, что среди экономистов нет единства относительно количества и названия
аксиом. Одни авторы называют четыре аксиомы, другие - три аксиомы. Здесь мы
выделим следующие аксиомы.
Аксиома полной (совершенной) упорядоченности предпочтений потребителя.
Потребитель, совершающий покупку, всегда может или назвать, какой из двух
наборов благ лучше другого, или признать их равноценными. Так, для наборов А и Б
или А >- Б, или Б >- А, или А ~ Б, где знак ">-" выражает отношение
предпочтения, а знак " ~ " - отношение равноценности или безразличия.
Аксиома транзитивности предпочтений потребителя означает, что для принятия
определенного решения и его осуществления потребитель должен последовательно
переносить предпочтения с одних благ и их наборов на другие. Так, если А >- Б, а
Б >- В, то всегда А >- В, а если А ~ Б и Б ~ В, то всегда А ~ В. Из
представленного ранжирования следует, что А доставляет большее удовлетворение,
чем Б, а Б - большее, чем В. Следовательно, А дает большее удовлетворение, чем
В. Транзитивность также предполагает, что если потребитель не делает различия
между альтернативами А и Б и между Б и В, то он всегда не должен делать различия
между А и В.
Аксиома о ненасыщаемости потребностей гласит, что потребители всегда
предпочитают большее количество любого блага меньшему. Под эту аксиому не
подходят антиблага, обладающие отрицательной полезностью, поскольку понижают
уровень благосостояния данного потребителя. Так, загрязнение воздуха, шум
снижают уровень полезности потребителей.
Кривые безразличия
В ординалистской теории полезности используются кривые безразличия. Графически
система предпочтений потребителя иллюстрируется посредством кривых безразличия,
впервые использованных Ф. Эджуортом в 1881 г. Кривая безразличия изображает
совокупность наборов, между которыми потребитель не делает различий. Любой набор
на кривой обеспечит один и тот же уровень удовлетворения. Иными словами, кривая
безразличия изображает альтернативные наборы благ, которые доставляют одинаковый
уровень полезности (рис. 8.1).
Рис. 8.1. Кривая безразличия
На рис. 8.1 на одной оси отложено число единиц одежды, на другой - число единиц
продуктов питания. Соединив точки А, В, С, получим кривую Ul, каждая точка
которой показывает возможные комбинации единиц одежды и продуктов питания,
дающие одинаковое удовлетворение. Кривая U1 называется кривой безразличия,
которая указывает, что потребитель безразличен к этим трем наборам продуктов, т.
е. потребитель не чувствует себя ни лучше, ни хуже, отказавшись от 10 единиц
продуктов питания и получив 20 единиц одежды при перемещении от набора А к
набору В. Точно так же потребитель одинаково ранжирует А и С, т. е. может
отказаться от 10 единиц одежды, чтобы получить 20 единиц продуктов питания.
На рис. 8.1 кривая безразличия идет вниз слева направо. Чтобы понять, почему это
так, допустим вместо этого, что кривая безразличия идет вверх, от точки А по
направлению к D. Это противоречит допущению, что чем больше потребительских
товаров, тем лучше. Поскольку набор D содержит больше и продуктов питания, и
одежды, чем набор А, его должны предпочесть А и, следовательно, он не может
находиться на той же кривой безразличия, что и А. Любой набор товаров, лежащий
выше и справа от кривой безразличия U1 на рис. 8.1, предпочтительнее любого
набора на U1.
Кривые безразличия обладают свойствами:
• Кривая безразличия, расположенная справа и выше другой кривой, является
более предпочтительной для потребителя.
• Кривые безразличия всегда имеют отрицательный наклон, ибо рационально
действующие потребители будут предпочитать большее количество любого набора
меньшему.
• Кривые безразличия имеют вогнутую форму, обусловленную уменьшающимися
предельными нормами замещения.
Предельная норма замещения двух благ
Основным рабочим понятием ординалистской (порядковой) теории полезности
считается предельная норма замещения MRS. Предельная норма замещения (MRS)
показывает, от какого количества единиц одного блага потребитель должен
отказаться, чтобы приобрести дополнительную единицу другого блага. Иными
словами, это соотношение предельной полезности двух благ. Наличие множества
равнозначных для потребителя сочетаний разных количеств двух благ
свидетельствует о том, что для него эти блага в определенной мере
взаимозаменяемы. Количественной характеристикой такой взаимозаменяемости
является предельная норма замещения.
Предельная норма замещения измеряет желание обменять одно благо на каждую
единицу другого, при этом не приобретая и не теряя полезность. Предельная норма
замещения представляет собой норму, в соответствии с которой одно благо может
быть замещено другим без выигрыша или потери для удовлетворения потребителя.
Значения предельной нормы замещения всегда отрицательны, так как увеличение
количества приобретенных единиц одного блага предполагает уменьшение потребления
другого, т. е. имеются разные знаки. Поскольку кривая безразличия выпукла вниз,
к началу координат, то предельная норма замещения чаще всего уменьшается по мере
увеличения потребления одного блага вместо другого. Это явление называют
уменьшающейся предельной нормой замещения.
Рис. 8.3 показывает, что, перемещаясь от набора потребительских товаров А к
набору В, потребитель готов отказаться от шести единиц одежды, чтобы получить
одну единицу продуктов питания. Двигаясь от набора В к набору С, он готов
поступиться только четырьмя единицами одежды, чтобы получить дополнительную
единицу продуктов питания, а при перемещении от С к D он откажется лишь от двух
единиц одежды ради одной единицы продуктов питания. Чем больше одежды и меньше
пищи потребляет человек, тем больше он готов отказаться от одежды ради продуктов
питания.
Рис. 8.3. Уменьшение предельных норм замещения вдоль кривой безразличия
Бюджетное ограничение показывает все комбинации благ, которые могут быть куплены
потребителем при данном доходе и данных ценах. Бюджетное ограничение указывает,
что общий расход должен быть равен доходу.
Равновесие потребителя в ординалистской концепции.
Равновесие потребителя - точка, в которой потребитель максимизирует свою общую
полезность или удовлетворение от расходования фиксированного дохода.
Если кривая безразличия показывает, что потребитель хотел бы купить, а бюджетная
линия - что потребитель может купить, то в своем единстве они могут ответить на
вопрос, как обеспечить максимальное удовлетворение от покупки при ограниченном
бюджете.
Потребитель выбирает ту точку, в которой он получает наибольшее удовлетворение.
Она расположена на кривой безразличия наиболее высокого из возможных уровня. На
рис. 8.5 такой точкой является точка В. В точке В бюджетная линия только
касается, а не пересекает кривую безразличия U3. В точке касания норма замещения
равна отношению цен PF/ Pc. Такая точка касания, в которой бюджетная линия лишь
соприкасается, но не пересекает линию безразличия, соответствует наивысшему
уровню полезности, доступному потребителю. В соответствии с графиком потребитель
достигает равновесия там, где наклон бюджетной линии точно равен наклону кривой
безразличия. Именно в точке В данные наклоны совпадают. Таким образом, наиболее
предпочтительный из доступных для потребителя набор находится в точке В.
Итак, равновесие потребителя достигается в точке, в которой бюджетная линия
касается наивысшей кривой безразличия. В этой точке норма замещения потребителя
точно равна наклону бюджетной линии.
Условие равновесия потребителя можно выразить следующим образом:
Pf / Pc= норма замещения = MUf / MUc
Рис. 8.5. Равновесие потребителя
№18.Бюджетные ограничения и второй Закон Госсена. Равновесие потребителя в
кардиналистской концепции.
второй закон Госсена, гласит: максимум полезности обеспечивает такая структура
покупок, при которой отношение предельной полезности (u) блага к его цене (Р)
одинаково для всех благ (3.1)
Докажем второй закон Госсена от противного. Допустим, что для какой-либо пары
благ равенство (3.1) не выполняется: uН / PН > uG / PG. Это означает, что при
покупке блага H в среднем на 1 руб. приобретается большая полезность, чем при
покупке блага G. Следовательно, увеличение объема покупок блага H за счет
уменьшения объема покупок блага G позволяет потребителю при заданном бюджете
повысить свою удовлетворенность. И только тогда, когда равенство (3.1)
выполняется по всем благам, при заданном бюджете нельзя увеличить сумму общей
полезности покупаемых благ. В этом случае говорят, что потребитель достиг
равновесия.
В соответствии со вторым законом Госсена повышение цены блага i при неизменности
остальных цен и бюджета потребителя снижает объем спроса на это благо: рост Pi
ведет к уменьшению ui / Pi; для восстановления равенства ui / Pi = нужно
увеличить ui, что в соответствии с первым законом Госсена достигается за счет
сокращения объема потребления блага i. Из аналогичных рассуждений следует, что
снижение цены блага ведет к увеличению спроса на него. В этом суть закона
спроса: объем спроса увеличивается при снижении и уменьшается при повышении цены
блага.
Изменение цены одного из потребляемых благ меняет структуру расходов
потребителя; в результате может измениться объем спроса не только на потребление
данного, но и других благ. Следовательно, объем спроса индивида на благо зависит
от его цены, так и от цен других благ. Если при неизменных ценах растет бюджет
потребителя, то он может повысить общую полезность за счет увеличения объема
спроса на блага, предельная полезность которых больше нуля. Поэтому с ростом
бюджета индивид увеличивает объем спроса.
Кардиналистская концепция основана на трех гипотезах.
Гипотеза I. Потребитель может выразить свое желание приобрести некоторое благо
посредством количественной оценки его полезности. Единица, служащая потребителю
масштабом измерения полезности, получила название ютила (utility - полезность).
Оценки полезности субъективны, поэтому нельзя складывать ютилы, приписываемые
одному и тому же благу различными потребителями. Но каждый отдельный потребитель
проводит с оценками полезности все математические операции, которые применимы к
числам. Зависимость между полезностью, получаемой потребителем, и количеством
потребляемых им благ называют функцией полезности. $
гипотезы I каждый вид благ имеет для потребителя общую и предельную полезность.
Общая полезность некоторого вида благ есть сумма полезностей всех имеющихся у
потребителя единиц этого блага. Полезность 10 яблок равна сумме ютилов, которые
потребитель приписывает каждому яблоку.
Гипотеза II. Предельная полезность блага убывает, т.е. полезность каждой
последующей единицы определенного вида благ, получаемой в данный момент, меньше
полезности предыдущей единицы. Это утверждение, получившее название «первый
закон Госсена», исходит из того, что потребности людей насыщаемы.
Гипотеза III. Потребитель так расходует свой бюджет, чтобы получить максимум
полезности от совокупности приобретенных благ
№17Теория потребительского выбора. Кардиналистская концепция измерения
полезности. Общая и предельная полезность. Первый закон Госсена.
ПРЕДПОЧТЕНИЯ - один из факторов, воздействующих на выбор конкретных благ
отдельными потребителями.
Благо в теории потребления - любой объект потребления, доставляющий определенное
удовлетворение потребителю. Блага потребляются, как правило, в определенных
наборах.
Набор благ - совокупность конкретных видов благ в определенных объемах,
потребляемых в данный период. При выборе благ с целью их покупки потребитель
исходит из достижения наибольшей выгоды при имеющихся возможностях, которая
представляет собой меру удовлетворения потребностей индивида, т. е.
полезность.Покупатель при выборе приобретаемых благ обладает определенными
индивидуальными предпочтениями, но он ограничен в удовлетворении своих
предпочтений бюджетным ограничением. Что же покупатель делает в данных условиях,
какой выбор обеспечивает максимально возможную полезность? Необходимыми
предпосылками теории потребительского выбора являются следующие аксиомы.
1. Аксиома полной упорядоченности предпочтений потребителя. Эта аксиома
предполагает, что потребитель сам должен принимать решения относительно
потребления и осуществлять их.
2. Аксиома транзитивности предпочтений потребителя. Чтобы принять
определенное решение и реализовать его, потребитель должен последовательно
переносить предпочтения с одних благ и их наборов на другие. Предположение о
транзитивности гарантирует рациональность (согласованность) предпочтений. В ином
случае поведение потребителя противоречиво. В этой связи говорят, что
"предпочтения свернулись в кольцо", т. е. изменились вкусы.
3. Аксиома о ненасыщаемости потребностей гласит, что потребители всегда
предпочитают большее количество любого блага меньшему (или, короче, "больше
всегда лучше").
Под эту аксиому не подходят антиблага, обладающие отрицательной полезностью, ибо
они понижают уровень благосостояния данного потребителя.
Эти три предпосылки необходимы для того, чтобы определить функцию полезности.
Функция полезности - это соотношение между объемами потребляемых благ и уровнем
полезности, достигаемом при этом потребителем, т. е. показывает предпочтения
потребителя. Функция полезности - это своего рода целевая функция действий
потребителя в потребительском выборе, выражающая процесс упорядочивания
выбираемых потребителем наборов благ до уровня удовлетворения потребностей.
КАРДИНАЛИСТСКАЯ концепция измерения полезности
Полезность - понятие сугубо индивидуальное: полезное для одного субъекта может
быть бесполезно для другого. Полезность зависит от потребительских свойств благ
и от самого процесса потребления, от того, кто и как удовлетворяет свои
потребности. Сама полезность меняется с увеличением или уменьшением конкретного
блага. В первом случае она убывает, во втором - увеличивается.
Кардиналистскую (количественную) теорию предельной полезности предложили
независимо друг от друга У. Джевонс (1835-1882), К. Менгер (1840-1921) и Л.
Вальрас (1834-1910) в последней трети XIX в. В основе этой теории лежало
предположение о возможности соизмерения полезности различных благ. Эту теорию
разделял А. Маршалл. Экономисты считали, что полезность можно измерить в
условных единицах - ютилах. Но позднее было доказано, что создать точный
измеритель количественной полезности невозможно, и возникла альтернативная
кардиналистской (количественной) ординалистская (порядковая) теория полезности.
Согласно этой теории, стоимость (ценность) блага определяется не затратами
труда, а важностью той потребности, которая удовлетворяется данным благом, и
субъективная полезность блага зависит от степени редкости блага и от степени
насыщения потребности в нем. Количественный подход к анализу полезности не
исходит из объективного измерения полезности блага в ютилах, поскольку одно и то
же благо для одного потребителя представляет большую ценность, а для другого не
представляет никакой ценности. Эта теория нацеливала экономическую теорию на
изучение поведения потребителей, доказывая, что предельная полезность как
общественная равнодействующая субъективных оценок независимых субъектов
выступает определяющим фактором, воздействующим на спрос. Кардиналистская
(количественная) теория исходит из возможности потребителя дать количественную
оценку в ютидах полезности любого потребляемого им блага, набора благ, которая
может быть выражена в виде функции общей полезности: TU=F(QA,QB,...,QZ),
где TU - общая полезность данного набора благ; QA, QB, ..., Qz - объемы
потребления благ А, В,..., Z в единицу времени.
Используя кардиналистскую (количественную) теорию полезности, можно
охарактеризовать не только общую полезность, но и предельную полезность как
дополнительное увеличение данного уровня благосостояния, получаемое при
потреблении дополнительного количества блага данного вида и неизменных
количествах потребляемых благ всех остальных видов. Общая и предельная
полезность изображены на графиках (рис. 7.1, 7.2).
Рис. 7.1. Общая полезность Рис. 7.2. Предельная
полезность
Полезность, выраженная в денежных единицах, называется ценностью данного блага.
Ценности различных благ, в отличие от полезности, количественно сравнимы, ибо
выражаются в одних и тех же денежных единицах. Предельная ценность равна общей
ценности данного количества блага. Стоимость данного блага - это рыночная цена
одной единицы блага, умноженная на количество единиц данного блага. Ценность
(выгода) больше стоимости, так как потребитель был бы готов отдать за предыдущие
единицы блага более высокую цену, нежели та, которую он действительно платит во
время купли. Максимальное превышение общей ценности над суммарными издержками
достигается в точке, где предельная ценность равна цене. Большинство благ
обладают свойством убывающей предельной полезности, согласно которому, чем
больше потребление некоторого блага, тем меньше приращение полезности,
получаемой от единичного приращения потребления данного блага. Это объясняет,
почему кривая спроса на эти блага имеет отрицательный наклон. На рис. 7.3
показано, что для голодного человека полезность первого потребляемого им ломтя
хлеба очень высока (QA), однако по мере насыщения его аппетита каждый
последующий ломоть хлеба приносит все меньшее и меньшее удовлетворение: пятый
ломоть хлеба доставит лишь QB дополнительной полезности.
Рис. 7.3. Убывающая предельная полезность
Принцип (закон) убывающей полезности нередко называют первым законом Госсена, по
имени немецкого экономиста Г. Госсена (1810-1859), сформулировавшего его в 1854
г.
Данный закон заключает в себе два положения. Первое утверждает убывание
полезности последующих единиц блага в одном непрерывном акте потребления, так
что в пределе обеспечивается полное насыщение данным благом. Второе положение
утверждает убывание полезности первых единиц блага при повторных актах
потребления.
Закон убывающей предельной полезности заключается в том, что по мере потребления
новых порций одного и того же блага его общая полезность возрастает замедленно.
Закон убывающей предельной полезности не универсален, поскольку в ряде случаев
предельная полезность последующих единиц блага вначале возрастает, достигает
максимума и только потом начинает понижаться. Подобная зависимость существует
для небольших порций делимых благ.
Общая и предельная полезность.
Различают общую (совокупную) и предельную полезность.
Общая (совокупная) полезность - это удовлетворение, которое получают потребители
от потребления конкретного набора благ.
Предельная полезность- это приращение степени удовлетворения (полезности) при
потреблении или использовании дополнительной единицы блага за определенный
период времени. Предельной полезностью называют полезность, равную приращению,
увеличению общей полезности вследствие покупки дополнительной единицы данного
блага.
Между общей и предельной полезностью существуют зависимости. Общая полезность
равна сумме всех предельных полезностей, добавленных с самого начала. Общая
полезность увеличивается с ростом потребления, но уменьшающимся темпом,
означающим убывание предельной полезности по мере насыщения потребности в данном
благе.
Например, если индивид, съев две порции мороженого, ест третью, то общая
полезность увеличится, а если он съест и четвертую, то она будет продолжать
расти. Однако предельная (приростная) полезность четвертой порции мороженого не
будет столь же велика, как предельная полезность от потребления третьей порции.
ЗАКОН ГОССЕНА
Большинство благ обладают свойством убывающей предельной полезности, согласно
которому, чем больше потребление некоторого блага, тем меньше приращение
полезности, получаемой от единичного приращения потребления данного блага. Это
объясняет, почему кривая спроса на эти блага имеет отрицательный наклон.
Принцип (закон) убывающей полезности нередко называют первым законом Госсена, по
имени немецкого экономиста Г. Госсена (1810-1859), сформулировавшего его в 1854
г. Данный закон заключает в себе два положения. Первое утверждает убывание
полезности последующих единиц блага в одном непрерывном акте потребления, так
что в пределе обеспечивается полное насыщение данным благом. Второе положение
утверждает убывание полезности первых единиц блага при повторных актах
потребления.
Закон убывающей предельной полезности заключается в том, что по мере потребления
новых порций одного и того же блага его общая полезность возрастает замедленно.
Закон убывающей предельной полезности не универсален, поскольку в ряде случаев
предельная полезность последующих единиц блага вначале возрастает, достигает
максимума и только потом начинает понижаться. Подобная зависимость существует
для небольших порций делимых благ.
№16Эластичность спроса по цене и ее факторы. Влияние эластичности спроса на
выручку продавцов. Эластичность спроса по доходу, перекрестная эластичность и
характеристика товара. Эластичность предложения и ее факторы.
Эласти́чность— численная характеристика изменения одного показателя к другому
показателю и показывающая, на сколько процентов изменится первый показатель при
изменении второго на 1 %.
• Товары с эластичным спросом по цене:
• Предметы роскоши (драгоценности, деликатесы)
• Товары, стоимость которых ощутима для семейного бюджета (мебель, бытовая
техника) Легкозаменяемые товары (мясо, фрукты)
Товары с неэластичным спросом по цене:
• Предметы первой необходимости (лекарства, обувь, электричество)
• Товары, стоимость которых незначительна для семейного бюджета
(карандаши, зубные щётки)
• Труднозаменяемые товары (электрические лампочки, бензин)
Эластичными считаются спрос или предложение, когда изменение величины спроса
(предложения) больше изменения цены (E>1).Неэластичными считаются спрос или
предложение, когда изменение величины спроса (предложения) меньше изменения цены
(E<1). ;
Эластичность спроса по цене и ее факторы
Эластичность спроса по цене, ценовая эластичность спроса— относительное
изменение объема спроса при изменении цены на 1 %.
Для измерения процентного изменения величины спроса используется формула средней
точки Аллена.
В зависимости от значения коэффициента Ed различают:
• совершенную неэластичность (коэффициент Ed = 0).
• неэластичный спрос (коэффициент |Ed| < 1);
• спрос, имеющий единичную эластичность (коэффициент |Ed| = 1).
• эластичный спрос (коэффициент |Ed| > 1);
• совершенно эластичный спрос (коэффициент |Ed| = бесконечности).
Факторы, влияющие на эластичность:
• Наличие заменителей. Чем больше товаров-субститутов, тем эластичнее
спрос на данный товар.
• Удельный вес товара в бюджете потребителя. Чем больше удельный вес, тем
выше ценовая эластичность спроса.
• Размер дохода.
• Качество товара. Если товар — предмет роскоши, спрос эластичен; если
товар первой необходимости, спрос неэластичен.
• Размеры запаса. Чем больше запас, тем эластичней спрос.
• Ожидания потребителя.
На эластичность спроса по цене влияют следующие факторы:
• Наличие товаров конкурентов или товаров заменителей.
• Незаметное для покупателя изменение уровня цен.
• Консерватизм покупателей во вкусах.
Эластичность спроса по доходу
Эластичность спроса по доходу показывает на сколько процентов изменится величина
спроса при изменении дохода на 1 %.
Эластичность спроса по доходу зависит от следующих факторов:
• от значимости того или иного блага для бюджета семьи. Чем больше благо
нужно семье, тем меньше его эластичность;
• является ли данное благо предметом роскоши или первой необходимости. Для
первого блага эластичность выше, чем для последнего;
• от консерватизма спроса. При увеличении дохода потребитель не сразу
переходит на потребление более дорогих благ.
Для потребителей, имеющих разный уровень дохода, одни и те же товары могут
относиться или к предметам роскоши, или к предметам первой необходимости.
Подобная оценка благ может иметь место и для одного и того же индивида, когда у
него изменяется уровень дохода.На рис. 15.1 изображены графики зависимости QD от
I при различных значениях эластичности спроса по доходу.
Рис. 15.1. Эластичность спроса по доходу: а) качественные неэластичные блага; б)
качественные эластичные блага; в) некачественные блага.
Спрос на неэластичные блага увеличивается с ростом дохода лишь при низких
доходах домохозяйств. Затем начиная с некоторого уровня I1 спрос на эти блага
начинает сокращаться.Спрос на эластичные блага (например предметы роскоши) до
некоторого уровня I2 отсутствует, поскольку домохозяйства не имеют возможности
приобретать их, а затем увеличивается с увеличением дохода.Спрос на
некачественные блага вначале увеличивается, но начиная со значения I3
сокращается
Эластичность спроса по доходу выступает в следующих основных формах:
• положительная, предполагающая, что увеличение дохода (при прочих равных
условиях) сопровождается ростом объемов спроса. Положительная форма эластичности
спроса по доходу относится к нормальным товарам, в частности, к товарам роскоши;
• отрицательная, предполагающая сокращение объема спроса с увеличением
дохода, т. е. существование обратного соотношения между доходом и объемом
покупок. Эта форма эластичности распространяется на некачественные блага;
• нулевая, означающая, что объем спроса нечувствителен к изменению дохода.
Это блага, потребление которых нечувствительно к доходам. К ним, в частности,
относятся товары первой необходимости.
Перекрёстная эластичность спроса
Это отношение процентного изменения спроса на один товар к процентному изменению
цены на какой-либо другой товар. Положительное значение величины означает, что
эти товары являются взаимозаменяемыми (субститутами), отрицательное значение
показывает, что они взаимодополняющие.Перекрестная эластичность спроса по цене
выражает относительное изменение объема спроса на одно благо при изменении цены
на другое благо при прочих равных условиях.
Различают три вида перекрестной эластичности спроса по цене:
• положительная;
• отрицательная;
• нулевая.
Положительная перекрестная эластичность спроса по цене относится к
взаимозаменяемым товарам (товарам-субститутам). Например, масло и маргарин
являются товарами-заменителями, они конкурируют на рынке. Повышение цены на
маргарин, которое удешевляет масло по отношению к новой цене маргарина, вызывает
рост спроса на масло. В результате увеличения спроса на масло кривая спроса на
него сместится вправо и его цена поднимется. Чем больше взаимозаменяемость двух
благ, тем больше величина перекрестной эластичности спроса по цене.Отрицательная
перекрестная эластичность спроса по цене относится к взаимодополняемым благам
(сопутствующим, комплементарным благам). Это блага, которые используются
совместно. Например, обувь и гуталин являются взаимодополняемыми благами.
Повышение цены на обувь вызывает сокращение спроса на нее, что, в свою очередь,
уменьшит спрос на гуталин. Следовательно, при отрицательной перекрестной
эластичности спроса с ростом цены одного блага сокращается потребление другого
блага. Чем больше взаимодополняемость благ, тем больше будет абсолютное значение
отрицательной перекрестной эластичности спроса по цене.Нулевая перекрестная
эластичность спроса по цене относится к благам, которые не являются ни
взаимозаменяемыми, ни взаимодополняемыми. Этот вид перекрестной эластичности
спроса по цене показывает, что потребление одного блага не зависит от цены на
другое.
Значения перекрестной эластичности спроса по цене могут изменяться от "плюс
бесконечности" до "минус бесконечности".
Перекрестная эластичность спроса по цене применяется при осуществлении
антимонопольной политики. Чтобы доказать, что та или иная фирма не является
монополистом какого-то блага, она должна обосновать, что выпускаемое этой фирмой
благо обладает положительной перекрестной эластичностью спроса по цене по
сравнению с благом другой конкурирующей фирмы.
Важным фактором, обусловливающем перекрестную эластичность спроса по цене,
являются естественные характеристики товаров, их способность к замещению друг
друга в потреблении. Знание перекрестной эластичности спроса по цене может
использоваться в планировании. Допустим, что ожидается рост цен на природный
газ, что неизбежно повысит спрос на электроэнергию, поскольку эти продукты
являются взаимозаменяемыми в отоплении и приготовлении пищи. Предположим, что
перекрестная эластичность спроса по цене в долгом периоде составляет 0,8, в
таком случае 10%-ное увеличение цены природного газа приведет к росту объема
спроса на электроэнергию на 8%. Мера взаимозаменяемости благ выражается в
величине показателя перекрестной эластичности спроса по цене. Если
незначительный прирост цены одного блага вызывает большой прирост спроса на
другое благо, то они являются близкими заменителями. Если незначительный рост
цены одного блага вызывает большое сокращение спроса на другое благо, то они
являются близкими дополняющими благами.
Эластичность предложения
Способность предложения адаптироваться к изменившимся условиям рынка называется
эластичностью. Эластичность предложения, колеблется в пределах от 0 до
бесконечности. Важнейшим фактором, влияющим на эластичность предложения,
является количество времени, имеющегося в распоряжении производителя, для того,
чтобы отреагировать на изменение цены продукта.Следует ожидать, что чем больше
по продолжительности время, которым обладает производитель, для того, чтобы
приспособиться к данному изменению цены, тем больше изменится объем производства
и тем больше соответственно эластичность предложения. Различную степень
эластичности предложения можно проиллюстрировать разным наклоном линии
предложения. Вертикальная линия соответствует абсолютно неэластичному
предложению, горизонтальная, наоборот, - абсолютно эластичному. Для
характеристики эластичности предложения, важны не столько абсолютные изменения
цены и объема предложения, сколько их процентные изменения. Единичную
эластичность предложения будет отражать линейная функция предложения, проходящая
через начало координат, независимо от наклона к осям. Помимо цены и времени на
эластичность предложения влияют другие факторы: цены других товаров (ресурсов).
Этот фактор подразумевает перекрестную эластичность предложения. уровень
достигнутого использования ресурсов. Подразумевает то, что если нет резервов:
людских, материальных и др., то возможности реагирования предложения весьма
ограниченны. степень монополизации отрасли и возможности перелива капитала из
других отраслей. технологические особенности налаживания производства
определенного товара. (Постройка судов, хлебопечение).
№15Рынки совершенной и несовершенной конкуренции. Условия совершенной
конкуренции. Излишки потребителя и производителя.
Взаимовыгодность обмена в условиях совершенной конкуренции.Конкуренция - это
экономическое соревнование между гражданами, фирмами и странами, направленное на
то, чтобы получить в своё расположение наибольшее количество (или лучшие виды)
ограниченных ресурсов и добиться от их использования максимальной выгодыТем
самым конкуренция выступает как главная регулирующая система в рыночной
экономике. чем выше конкуренция-тем лучше для потребителя. Совершенная
конкуренция. Рынок свободной конкуренции состоит из большого числа продавцов,
конкурирующих между собой. Каждый из них предлагает стандартную однородную
продукцию многим покупателям. Объемы производства и предложения со стороны
отдельных производителей составляет незначительную долю общего выпуска, поэтому
одна фирма не может оказывать заметного влияния на рыночную цену, но должна
соглашатьсят с ценой.
Участники конкурентного рынка имеют равный доступ к информации, т.е. все
продавцы имеют представление о цене, технологии производства, возможной прибыли.
В свою очередь, покупатели осведомлены о ценах и об их изменениях. Существует
свобода входа и выхода: любая фирма, при желании, может начать производство
данного товара или беспрепятственно покинуть рынок.
Колебания цены могут быть довольно интересными - сравните цену яблок в конце
лета и весной, - но разница в цене эта не результат действия отдельных
продавцов, а процесс взаимодействия спроса и предложения на рынке.
На практике совершенная конкуренция в чистом виде - явление редкое не только в
ХХ столетии, но и предыдущих веках. Но существует ряд отраслевых рынков, которые
сравнительно в большей степени имеют именно эту структуру.
Несовершенная конкуренция.Под несовершенной конкуренцией понимается рынок, при
котором не выполняется хотя бы одно из условий чистой конкуренции.
На большинстве реальных рынков подавляющая часть продукции предлагается
ограниченным числом фирм. Крупные корпорации, сосредоточившие в своих руках
значительную часть рыночного предложения, оказываются в особых отношениях с
рыночной средой. Во-первых, занимая господствующее положение на рынке, они могут
существенно влиять на условия реализации продукции. Во-вторых, меняются и
отношения между участниками рынка: производители внимательно следят за
поведением своих конкурентов, и реакция на их поведение должна быть
своевременной. Конкурентные отношения такого типа изучаются теорией
несовершенной конкуренции.
Несовершенную конкуренцию принято подразделять на три основные типа:
монополистическая конкуренция, олигополия и монополия.
Условия совершенной конкуренции.
При совершенной конкуренции ни продавцы, ни покупатели не влияют на рыночную
ситуацию вследствие малости и многочисленности всех субъектов рынка. Иногда обе
эти стороны совершенной конкуренции объединяют, говоря об атомистической
структуре рынка. Это означает, что на рынке действует большое число мелких
продавцов и покупателей подобно тому, как любая капля воды состоит из
гигантского числа крошечных атомов.
При этом совершаемые потребителем покупки (или продавцом продажи) настолько малы
по сравнению с совокупным объемом рынка, что решение понизить или повысить их
объемы не создает ни излишков, ни дефицитов. товары столь похожи друг на друга,
что даже малое повышение цены одним производителем ведет к полному переключению
спроса на продукцию других предприятий.
Следующим условием совершенной конкуренции является отсутствие барьеров при
входе на рынок и выходе с него. Когда такие барьеры есть, продавцы (или
покупатели) начинают вести себя как единая корпорация, даже если их много и все
они — мелкие фирмы.
Последнее условие существования рынка совершенной конкуренции состоит в том, что
информация о ценах, технологии и вероятной прибыли свободно доступна для всех. У
фирм есть возможность быстро и рационально реагировать на изменившиеся условия
рынка посредством перемещения применяемых ресурсов. Не существует никаких
коммерческих тайн, непредсказуемого развития событий, неожиданных действий
конкурентов. То есть решения принимаются фирмой в условиях полной определенности
в отношении рыночной ситуации или, что то же самое, при наличии совершенной
информациии о рынке.
Излишки потребителя и производителя.Рыночное равновесие – ситуация на рынке,
когда спрос (D) и предложение (S) находятся в состоянии равновесия, которое
характеризуется равновесной ценой (Pe) и равновесным объемом. Т.е. объем спроса
(QD) равен объему предложения (QS) при данной равновесной цене (Pe) (6.1).
Равновесная цена – единая цена, по которой продается и покупается равновесное
количество товара.
Но состояние равновесия на рынке неустойчиво, т.к. изменения рыночного спроса и
рыночного предложения вызывают изменение рыночного равновесия.
Если реальная рыночная цена (Р1) выше Ре, то объем спроса (QD) будет меньше
объема предложения (QS), т.е. возникает избыток товара (DQS). Избыток
предложения всегда действует в сторону понижения цены, т.к. продавцы будут
стремиться избежать затоваривания.
Чтобы избежать изменения цены, производители могут сократить предложение (S®S1),
что приведет к сокращению объема до QD (6.1,а).
Если реальная рыночная цена (P1) оказывается ниже цены равновесия Pe, то объем
спроса (QD) превышает объем предложения QS, возникает дефицит товара (DQD).
Дефицит товара действует в сторону повышения его цены. В этой ситуации
покупатели готовы заплатить и более высокую цену за товар. Давление со стороны
спроса будет продолжаться до тех пор, пока не установится равновесие, т.е. пока
дефицит не станет нулевым (DQD=0).
Взаимовыгодность обмена в условиях совершенной конкуренции.
Потребительский излишек имеет важное значение в экономике. Присложении
многих отдельных излишков совокупный потребительский излишек измеряет
совокупную выгоду на рынке. Когда мы соединяем потребительский излишек с
совокупными прибылями, получаемыми производителями, мы можем оценить издержки
и прибыль альтернативных рыночных структур и общественной политики, которые
изменяют поведение потребителей и фирм на таких рынках. Рента производителя
представляет собой аналогичный показатель для производителя. Фирмы
получают излишек для производителей по каждой продаваемой ими единице
товара по цене, превышающей предельные издержки производства данной
единицы.
№14Фактор времени в формировании рыночного равновесия. Паутинообразная модель
ценообразования.
В этой модели учитывается, что при планировании объемов рыночной сделки
потребители и производители могут оказаться в неодинаковом положении.
Покупатель, планируя в t-м периоде объем спроса, знает цену этого периода, а
производитель в момент осуществления мероприятий, определяющих объем его
предложения, не знает, какова будет цена к моменту выхода продукции на рынок.
Так, фермер, определяя площади посева, не знает цену урожая в день его
реализации; когда производитель мебели определяет объем ее выпуска, ему еще
неизвестно, по какой цене ее можно будет продать, и т.п. На этом основании
предполагается, что объем рыночного спроса в периоде t зависит от цены этого
периода: , а объем рыночного предложения в данном периоде определяется ценой
предшествовавшего периода: . Иначе говоря, паутинообразная модель
ценообразования основана на предположении, что в текущем периоде производители
определяют объем предложения на основе цены предшествующего периода.
При таком поведении рыночных агентов в любом периоде объем отраслевого спроса
будет равен объему предложения, если
Если , то при на рынке установится длительное равновесие. До тех пор, пока ,
планируемые на период t объемы спроса и предложения не совпадают и фактический
объем продаж определяет “короткая” сторона рынка.
№13Условия формирования рыночного равновесия. Равновесный объем производства и
равновесный уровень цен. Рыночное равновесие по Маршаллу и Вальрасу.
Рыночное равновесие — ситуация на рынке, когда спрос на товар равен его
предложению; объём продукта и его цену называют равновесными.
Рыночное равновесие характеризуется равновесной ценой и равновесным объёмом.
Равновесная цена (equilibrium price) — цена, при которой объем спроса на рынке
равен объему предложения. На графике спроса и предложения она определяется в
точке пересечения кривой спроса и кривой предложения.
Равновесный объём (equilibrium quantity) — объем спроса и предложения товара при
равновесной цене.
Механизм достижения рыночного равновесия
Свободное движение цены в соответствии с изменением спроса и предложения,
приводит к тому, что товары, проданные на рынке, распределяются в соответствии
со способностью покупателей оплатить цену, предлагаемую производителем. Если
спрос превышает предложение, то цена будет расти до тех пор, пока спрос не
перестанет превышать предложение. Если предложение больше, чем спрос, то на
рынке совершенной конкуренции цена будет снижаться до тех пор, пока все
предлагаемые товары не найдут своих покупателей.
Виды рыночного равновесия
Равновесие бывает устойчивым и неустойчивым.
Если после нарушения равновесия рынок приходит в состояние равновесия и
устанавливаются прежние равновесные цена и объем, то равновесие называют
устойчивым.
Если после нарушения равновесия устанавливается новое равновесие и изменяется
уровень цен и объем спроса и предложения, то равновесие называют неустойчивым.
Виды устойчивости
1. Абсолютная;
2. Относительная;
3. Локальная (колебания цен происходит, но в определенных пределах);
4. Глобальная (Устанавливается при любых колебаниях).
Функции равновесной цены
1. Распределительная;
2. Информационная;
3. Стимулирующая;
4. Сбалансирующая.
№11Рыночный спрос и факторы, влияющие на него. Графическое изображение
спроса. Эффект дохода и эффект замещения.
Спрос (в экономике) — это количество товара, которое покупатели желают купить по
данной цене. Полным спросом на товар является совокупность спросов на этот товар
по различным ценам.
Следует различать понятия величина спроса и спрос. Величина спроса представляет
собой готовность купить определённое количество товара при одной конкретной
цене, а полный спрос на товар — это совокупность величин спроса при всевозможных
ценах, то есть, функциональная зависимость величины спроса от цены.
Как правило, чем выше цена, тем ниже величина спроса, и наоборот. В некоторых
случаях отмечается так называемый парадоксальный спрос (товар Гиффена) —
повышение величины спроса с ростом цены. Спрос характеризуется также
эластичностью. Если при повышении или понижении цены товар покупают практически
в тех же количествах, то такой спрос называют неэластичным. Если же изменение
цены приводит к резкому изменению величины спроса, — то эластичным.
Неэластичен, как правило, спрос на предметы первой необходимости, спрос на
другие товары обычно эластичнее. Парадоксальным часто бывает спрос на предметы
роскоши или атрибуты статуса.
Эффект дохода и эффект замещения
Изменение цены какого-либо товара влияет на объем спроса через эффект дохода и
эффект замещения. Эффект дохода возникает, поскольку изменение цены данного
товара увеличивает (при снижении цены) или уменьшает (при повышении цены)
реальный доход или покупательную способность, потребителя. Эффект замещения
(замены) возникает в результате относительного изменения цен. Эффект замещения
способствует росту потребления относительно подешевевшего товара, тогда как
эффект дохода может стимулировать и увеличение, и сокращение потребления товара
или быть нейтральным. Для того чтобы определить эффект замены, нужно
элиминировать влияние эффекта дохода. Или наоборот, чтобы определить эффект
дохода, нужно элиминировать эффект замены.
№12 Предложение товаров на рынке. Факторы, влияющие на рыночное предложение.
Графическое изображение предложения.
Предложение (в экономике) — понятие, отражающее поведение товаропроизводителя на
рынке, его готовность произвести (предложить) какое-либо количество товара за
определенный период времени при определенных условиях.
Объем предложения (объем выпуска) — количество товара, которое готов предложить
товаропроизводитель (фирма) по определенной цене за определенный период времени
при прочих равных условиях.
Величина предложения — количество товара, которое имеется в продаже при
определённой цене.
Предложение — определенное количество товара, который продавцы готовы предложить
в течение определенного периода времени. Производитель решает две задачи:
сколько и по какой цене производить. Чем выше цена, тем выше предложение. Чем
ниже цена, тем ниже предложение. Эластичность предложения зависит от:
особенности производственного процесса (позволяет производителю расширить
производство товара при повышении цены на него или переключиться на выпуск
другого товара при снижении цен)
временной фактор (производитель не в состоянии быстро реагировать на изменения
цен на рынке)
зависит и от (не)способности данного товара к длительному хранению
Факторы, приводящие к изменению предложения:
изменение в себестоимости сырья или производства (повышение себестоимости
приводит к снижению предложения) изменение цен на другие, в том числе и на
взаимозаменяемые товары перспективы ожидания производителей (ожидание повышения
цен — предложение (экономика) снижается; ожидание снижения цен — предложение
(экономика) увеличивается)
количество товаропроизводителей
№10Рынок, условия его возникновения и функционирования. Классификация рынков.
Особенности формирования рыночной экономики в современной России.
Ры́нок в экономической теории — это совокупность экономических отношений между
субъектами рынка по поводу движения товаров и денег, которые основываются на
взаимном согласии, эквивалентности и конкуренции.
функциям рынка относятся:
• информационная — рынок дает его участникам информацию о необходимом
количестве товаров и услуг, их ассортименте и качестве;
• посредническая — рынок выступает посредником между производителем и
потребителем;
• ценообразующая — цена складывается на рынке на основе взаимодействия
спроса и предложения, с учетом конкуренции;
• регулирующая — рынок приводит в равновесие спрос и предложение;
• стимулирующая — рынок побуждает производителей создавать нужные обществу
экономические блага с наименьшими затратами и получать достаточную прибыль.
Субъектами рынка выступают продавец, покупатель, посредник.
К объектам рынка относят:
рабочую силу; потребительские товары и услуги; средства производства; финансовый
капитал; интеллектуальную собственность.
Формами организации рынка служат базар, магазин, аукцион и т. д.
Виды рынков
По территориальному признаку: (местный, региональный, национальный, мировой)
По субъектам, вступающим в обмен: (рынок потребителей, производителей,
промежуточных, продавцов, государственных учреждений)
По объектам обмена: (рынки факторов производства, рынок товаров и услуг,
финансовый)
По формам хозяйства: (государственный, кооперативный, товаров и индивидуально-
трудовой, деятельности, арендный рынок, рынок совместных предприятий)
С учетом ассортимента: (замкнутый, насыщенный, смешанный)
По степени соблюдения законности: (легальный (официальный), нелегальный
(теневой), чёрный (в некоторых словарях «чёрный» = «нелегальный»))
По степени насыщенности: (равновесный (спрос = предложение), дефицитный(спрос >
предложение), избыточный (спрос < предложение))
По степени развитости экономической свободы: (свободный, регулируемы)
№9Товар и его свойства. Развитие товарного производства и появление денег.
Проблема определения ценности благ.
Товар- внешний предмет, вещь, которая благодаря ее свойствам удовлетворяет
какие-либо человеческие потребности.
Две стороны товара потребительная стоимость (полезность) и стоимость
(общественно-необходимый труд, воплощенный в товаре).
Потребительная стоимость это полезность товара, способность удовлетворять
конкретные человеческие потребности.
Свойства, проявляющиеся при использовании товара, удовлетворяющие те или иные
потребности и обусловливающие потребительную стоимость, называются
потребительскими.
Потребительские свойства подразделяются на:
• Социальные;
• Функциональные;
• Эргономические;
• Надежности;
• Эстетические;
• Безопасности.
Функциональные показатели
Показатели совершенства выполнения основной функции определяются природой и
назначением продукции. Они могут быть показателями состава и структуры,
показателями функциональной и технической эффективности и конструктивными
показателями.
Показатель универсальности применения характеризует широту условий и
возможностей использования изделия по назначению с учетом его основной и
дополнительных функций.
Показатель совершенства выполнения вспомогательных операций, обеспечивающих
нормальный процесс потребления, характеризует удобство и затраты времени и сил
на монтаж, наладку, чистку, смазку изделий и возможность хранения в домашних
условиях.
Гигиенические показатели характеризуют условия, влияющие на самочувствие и
работоспособность человека, а также возможность содержания изделия в чистоте
Антропометрическими являются показатели соответствия конструкции изделия формам,
массе и размерам частей тела человека (соответствие размера и конструкции одежды
особенностям анатомического строения фигуры человека, соответствие формы и
размера рукоятки инструмента строению кисти руки).
Физиологические и психофизиологические показатели, характеризуют соответствие
изделия физиологическим возможностям (силовым, скоростным, энергетическим) и
возможностям органов чувств человека порога слуха, хорошо читаемые надписи и др.
Деньги — специфический товар (вещь), который является универсальным эквивалентом
стоимости других товаров. Деньги есть товар, который функционирует в качестве
меры стоимости и в качестве средства обращения. Через деньги выражают стоимость
других товаров, поскольку они обмениваются на любой из них
Обычно, деньгами становится товар с высокой ликвидностью, то есть тот товар,
который легче всего обменять на другой товар. Кроме того, роль денег могут
исполнять различные вещи, иные вещные права, обязательства и вещно-
обязательственные комплексы.
В современных условиях в роли денег выступают не столько конкретные товары
(например, золото или иные драгоценные металлы, из которых делаются
инвестиционные монеты), сколько долговые обязательства государства или
центрального банка в форме банкнот. Самостоятельной стоимости такие деньги не
имеют и являются эквивалентом лишь номинально. Государство обязывает граждан
принимать банкноты и монеты в качестве законного средства платежа на данной
территории.
Виды денег
Исходя из природы материала, выделяют два основных вида денег: натуральные и
символические.
Символические (бумажные, декретированные, ненастоящие) деньги.
Деньги, не имеющие самостоятельной стоимости или она несоразмерна с номиналом. -
это кредитные деньги.
К символическим деньгам относят:
• банкноты;
• монеты из дешёвых сплавов, например, на основе алюминия (билонные
монеты);
• электронные деньги, в том числе безналичные в виде записей на банковских
счетах;
• чеки;
• векселя;
• облигации;
• другие ценные бумаги.
На сегодня основной формой денег являются банкноты и безналичные (в том числе
электронные) деньги. С распространением пластиковых карточек банкноты постепенно
вытесняются из обращения.
Основные функции денег
Мера стоимости. Разнородные товары сравниваются и обмениваются между собой на
основании установки эквивалента обмена этих товаров на деньги. У товаров
появляется цена (точно так же, как в геометрии у отрезков есть длина, в физике у
тел есть масса и так далее), поэтому каждый из них можно измерить, сравнивая с
эталоном. Деньги также используются при регистрации стоимостного выражения
какого-либо экономического параметра или записи обязательств.
Средство обращения. Деньги используются в качестве посредника в обращении
товаров. Под средством обращения понимается особый вид товара, который
покупатель передаёт продавцу, приобретая товар или услугу..
Средство накопления. Функцию средства накопления выполняют деньги,
непосредственно не участвующие в обороте. Деньги как средство накопления
позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Однако,
покупательная способность зависит от инфляции.
Прочие функции денег
• Средство платежа.
• Функция мировых денег.
№8Собственность и ее роль в экономической системе общества. Спецификация прав
собственности. Формы собственности
Со́бственность -
1)отношение между субъектом и объектом (человеком и вещью), когда данному
объекту приписывается принадлежность субъекту, у которого имеется исключительное
право на распоряжение, владение и пользование этим объектом;
2)отношения между людьми по поводу вещей и экономической системы присвоения
объектов собственности;
Собственность - это материальные объекты, потребность в которых испытывают или
могут испытывать два или более человек одновременно (сочетание в себе как
социальных аспектов с понятием о собственности как о вещи).
Право собственности — совокупность правовых норм, закрепляющих присвоенность
вещей отдельным лицам и коллективам. Существует две основных традиции понимания
права собственности: континентальная рассматривает право собственности
неограниченным и неделимым, сосредоточенным в руках одного лица; англосаксонская
разделяет право собственности на составляющие.
Право собственности возникает:
1. по праву первого нашедшего бесхозную вещь (см. клад)
2. по праву давности владения
3. в силу изготовления вещи своими силами из принадлежащих владельцу или
бесхозных материалов
4. в силу приобретения по обмену (акту купли-продажи)
5. в силу дарения, наследования
6. В так называемых нецивилизованных обществах (а также в цивилизованных во
время войны) - по праву сильного.
Виды собственности
1.По субъекту собственность может быть:
a) личной
b) частной
c) коллективной
d) государственной
e) общественная собственность
f) сакральной (посвящённой божеству)
g) смешанной
По объектам собственности:
1. материальные;
2. неживые;
3. вещи;
4. земля, недра;
5. живые
6. животные
7. рабы (в современном мире рабство не признаётся)
8. нематериальные;
9. интеллектуальная собственность.
Экономические отношения собственности — это прежде всего отношения,
складывающиеся между субъектами экономической деятельности по поводу неких благ.
При этом принимаются во внимание прежде всего фактические отношения - кто
контролирует объект собственности, обладает полной информацией о нём, принимает
решения о порядке его использования, отчуждения и распределении прибыли.
Традиционным является целостное рассмотрение генезиса собственности как в
юридическом, так и в экономическом понимании. Собственность есть не только некое
благо, но и пакет прав по использованию данного блага. В частности «право
собственности — это еще и … важнейшая экономическая категория», что позволяет
некоторым авторам говорить о первичности именно юридической ипостаси
собственности перед ее экономическим отображением.[15] Кроме того, в современной
экономической теории используется перечень, раскрывающий этот «пакет прав»,
который был подготовлен британским юристом А. Оноре и является расширенным (по
сравнению с классической отечественной триадой) перечнем правомочий
собственника, состоящим из 11 элементов.
№6Соотношение иерархического и спонтанного порядков в экономической системе.
Понятие смешанной экономики.
Модели выбора:
1.Административнокомандная система. В основе этой системы мы наблюдаем наличие
иерархической системы принятия решения о выборе направлений использования
органических ресурсов. Иерархическая система вертикального подчинения, когда
центр падения властью и координирует приказами действия нижестоящих звеньев хоз-
ва.
2.Спонтанный порядок.Это модель экономического выбора хар-ся тем,что нет
никакого центра,каждый член общества имеет представление о товарах. Координация
выбора осуществляется с помощью рынка, на котором действует конкуренция.
Конкуренция заставляет каждого владельца фактора производства выискивать ни кому
неизвестные способы использования факторов производства. Благодаря конкуренции
открываются новые способы использования факторов производства
Спонтанный порядок- система саморегулирования(нет центра)
#№7Трансакционные издержки и экономические институты.
Трансакционные издержки-это издержки взаимодействие при координации
индивидуальных выборах. К им относятся:
1) издержки поиска информации
2) издержка, связанные с заключением сделки, контракта
3) контроль за исполнением контракта
4) издержки измерения св-в качества благ
5) издержки защиты прав собственности
6) издержки оппортинистического поведения
оппортинистического поведения- это поведение, отклоняющиеся от контракта.
В первые этот термин(Трансакционные издержки) ввел Коуз в 1937 « природа фирмы»
Экономические институты- это организация или правила, которые ставят рамки
поведения субъектов хоз-ва.
Собственность- это один из эконом. институтов. Собствнность в эконом. смысле-
это истор. определенная фирма присвоение благ и условия произ-ва. Собственность
имеет юрид. оспект. Она предстаёт в этом смысле, какправо собственности. Право
собственности определяет отклонение между людьми, связанные с использованием
благ.
№5Модель технологического выбора в экономике и граница производственных
возможностей. Концепция альтернативных издержек.
Граница производственных возможностей. Св-ва этой линии заключаются в том, что
она определяет сочитание 2-х благ производства, которых обеспечивает
ограниченность ресурсов.
А10
Z К
4 квартиры.
Линия технологического выбора
Чтобы перейти в точку К, надо увеличить получаемые ресурсы. Точка Z означает,
что ресурсы недоиспользуются или используются нерационально. С моделью границ
производственных возможностей мы связываем понятия альтернативной стоимости.
Альтернативная стоимость= альтернативной издержки( издержки упущенной
возможности)
Альтернативные издержки- это определенное количество блага A , от которого мы
должны получить дополнительную единицу блага Б.
Чтобы получить 1тыс. квартир, нам нужно отказаться от одной космической
станции.
Растущие альтернативные издержки свидетельствуют о том, что линия
производственных возможностей не может быть прямой, т.к она выпуклая.
В основе выпуклости лежит закон убывающей отдачи.
Суть закона выражает следующее утверждение: Если все факторы производства
неизменны, за исключением одного, применение которого растет, то неизбежно
наступает момент, когда прирост продукции от дополнительного использования,
снижается. Убывающая отдача содержится в удержках.
№4Основы организации общественного производства. Блага, факторы производства,
экономические потребности, воспроизводство и экономический кругооборот.
Экономические блага- средства, удовлетворяющие потребности. Делятся на
долговременные, предполагающие многоразовое использование(автомобиль, книга,
фильмы), и недолговременные, исчезающие в процессе разового
потребления(продукты, напитки, спички) среди благ выделяют
взаимозаменямые(субституты, к ним относят не только многие потребительские
товары и производственные ресурсы, но и услуги транспорта(поезд-самолет-
автомобиль), сферы досуга) и взаимодополняемые(комплементарные-стол и стул,
автомобиль и бензин, ручка и бумага). Для получения недостающих потребительских
благ, как правило, нужны косвенные эконом блага-ресурсы.
Экономические ресурсы(факторы производства)-это элементы, используемые для
производства эконом благ. К важнейшим из них в современном обществе относятся
земля, труд, капитал, предпринимательская способность(особый вид человеческого
ресурса, заключающийся в способности наиболее эффективно использовать все др
факторы производства) и информация. Такие ресурсы как земля,труд,капитал
взаимозаменяемы, что находит свое выражение в производственной функции.
Q=f(F1,F2,…,Fn); Q- объем производства; F1 ,F2 ,…,Fn – используемые
производственные ресурсы.
Экономический кругооборот- круговое движение реальных эконом благ,
сопровождающееся встречным потоком денежных доходов и расходов. Основными
субъектами рыночной экономики- домохоз и фирмы. Домохоз прндъявляют спрос на
потребительские товары и услуги, являясь одновременно поставщиками эконом
ресурсов. Фирмы предъявляют спрос на ресурсы, предлагая в свою очередь,
потребительские товары и услуги. В развитой рыночной экономики сеществует
постоянное взаимодействие спроса и предложения: спрос рождает предложение, а
предл развивает спрос. Кругооборот спроса и предложения может быть
конкретизирован с учетом движения ресурсов, потребительских благ и доходов.
Спрос домохозяйств выражается в расходах, осуществляемых на рынках
потребительских товаров и услуг. Продажа составляет выручку фирм. Покупка
необходимых ресурсов означает издержки фирмы. Домохозяйства поставляя
необходимые ресурсы(труд,землю,капитал..) получают денежные
доходы(зарплату,ренту, процент,прибыль). Таким образом реальный поток эконом
благ дополняется встречным денежным потоком доходов и расходов. Роль гос-ва в
современном мире весьма многообразна,т.к оно влияет как на агентов рыночной
экономики, так и на рынки продуктов, факторов производства, кредита. Если
исходить от роли кредита, то функции гос-ва в кругооботе стоят в его центре. Дом
хозяйства и фирмы платят в пользу гос-ва налоги, получая от него трансфертные
платежи и субсидии. Еще правительство осуществляет на всех рынках крупные
закупки как потребительского, так и производственного характера.
№3Факторы и основные этапы развития экономической теории.
Истоки экономической науки следует искать в учениях мыслителей древнего мира,
прежде всего стран древнего Востока.С начала зарождения экономической мысли до
наших дней происходит ее эволюция, включающая элементы ветвления и создания
новых, не существующих ранее возможностей альтернативного поведения.Сам термин
Экономика происходит от греческого «ведение домашнего хозяйства».Прогрессивному
развитию немного поспособствовали: Ксенофонт, Аристотель,. Ксенофонт отдавал
предпочтение натуральному хоз-ву на земле, считая что он делает здоровым
человека. Он был противником накопления золота и серебра.А Аристотель был
сторонником частной собственности.В своей теории он проводит различие между
производством с целью обогащения.Так же он выдвинул теорию о золотой середине,
по которой всякая добродеятельность есть среднее между противоположными
пороками. Природные условия в Древней Греции отличаются от природы
древневосточных стран тем, что здесь для нормального занятия земледелием нет
необходимости строить сложные сооружения ,как на древнем Востоке. Тем самым
создавались условия для развития частной собственности на землю. Владение
участка рассматривалось как гарантия выполнения гражданских прав. В Греции с
серединыV в до н.э сформировалась экономическая система, которая без особых
изменений просуществовала до конца IV в до н.э.. Эпоха возрождения тоже сыграла
значительную роль в продвижении экономики, она породила новые подходы ко многим
процессам, в том числе представлению о богатстве и прочее. В тот момент
изменились социальные идеалы. На данный момент в мире преобладает современная
экономическая теория, предоставляет попытку синтеза.
№2.Методы исследования в экономической теории.
Экономическая теория как наука использует следующие методы: исторический метод;
логический метод; метод сравнительного анализа; метод графических изображений.
Исторический метод- это способ научного познания, предполагающий исследование
экономических явлений и процессов в присущей им последовательности исторического
развития.
Логический метод- это способ научного познания, предполагающий всестороннее и
углубленное исследование причинно-следственных связей, сложившихся между
изучаемыми явлениями.
Метод сравнительного анализа- это способ научного познания, предполагающий
сопоставление исследуемых явлений с явлениями, изученными ранее, с целью
выявления общих или различных черт между ними.
Метод графического изображения- способ научного познания, предполагающий
построение графиков, т.е. масштабных изображений критериев и показателей
исследуемых явлений с помощью геометрических знаков или художественных фигур.
Основными формами графиков являются:
1)Диаграммы, используемые при изучении соотношения между различными явлениями и
процессами;
2)Линейные графики, используемые при изучении взаимосвязей между исследуемыми
процессами.
С помощью методических приемов Э.Т реализует свойственные функции. Основными
функциями Э.Т. являются познавательная; прогностическая; практическая.
Познавательная функция состоит:
1)всестороннее исследование экон.явлений и процессов, а также их сущности;
2)выявление обобщающих законов развития национальной и мировой экономики;
3)рассмотрение массовых экон.факторов, характеризующих поведение субъектов
хозяйствования;
4)сбор и обобщение данных о ходе массовых экономических явлениях и процессах.
Прогностическая функция предполагает:
1)в разработке научно обоснованных методов предвидения экономической
действительности в будущем;
2)в формировании способов прогнозирования развития научно-технического и
социально-экономического характера в будущем;
3)в разработке прогнозных экономических показателей;
4)в оптимизации управленческих решений.
Практическая функция состоит:
1)в формировании научного подхода к обоснованию социально-экономической политики
гос-ва;
2)в выявлении принципов и методов рационализации хоз-х процессов;
3)в разработке экономической стратегии как на микро так и на макроуровне.
4)в определении научных основ развития государства.
Используется также дедукция и индукция. По средствам индукции делаются
умозаключения от частного к общему. Дедукция представляет собой обратный
процесс,от общих к реальным фактам.
№1.Предмет изучения экономической теории. Индустриальное и постиндустриальное
общество. Микро- и макроэкономика, позитивная и нормативная экономическая
теория. Рациональное экономическое поведение. Модель «человек
экономический»-homo economicus
Экономическая теория - одна из древнейших наук. Она всегда привлекала внимание
ученых и образованных людей. Это объясняется тем, что изучение экономической
теории – реализация объективной необходимости познания мотивов, действий людей в
хозяйственной деятельности.
Предмет экономической науки - наука об использовании редких ресурсов, Самуельсон
говорил: эта наука о том, как люди и общество выбирают способ использования
ограниченных ресурсов, которые могут иметь многоцелевое назначение, для того,
чтобы произвести разнообразные товары и распределить их сейчас или в будущем,
для потребления индивидов или групп общества.
Поскольку экономическая наука изучает поведение людей, то она относиться к
категории общественных наук, так же как история или философия.
В экономической жизни есть три главных участника: семьи, фирмы и государство.
Они взаимодействуют между собой, координируя свою деятельность как
непосредственно, так и через рынки факторов производства(т.е. ресурсов, с
помощью которых можно организовать производство благ) и потребительских
товаров(благ, которые непосредственно потребляются людьми.
Индустриальное общество Постиндустриальное общество
Основы производства промышленных технологий. Формирование к концу
XVIII(промышленный переворот)В конце XIV века появляется химическая
промышленность, открытие радиоактивности.
Основная сфера занятости-промышленность и резкое сокращение занятия в с/
х.
Массовое удовлетворение потребностей с помощью индивидуальной техники
Вытеснение крупными производствами мелких Производство
усовершенствуется, так же как и технологии. Происходит автоматизация,
механизация полностью заменила людей, и поэтому создается сфера услуг
(финансовые, банковские, связь, интернет услуги) Массовое обучение ок15 лет.
Преобладает малое предпринимательство. Малый бизнес.
Рациональное экономическое поведение.
Экономическое поведение- поведение, связанное с перебором экономических
альтернатив с целью рационального выбора, т.е. выбора, в котором минимизируются
издержки и максимизируется чистая выгода. Предпосылками является: экономическое
мышление, экономические интересы, соц.стереотипы.
Рациональное поведение-поведение экономического объекта(потребителя,
производителя и др.), которое удовлетворяет некоторым заданным правилам
установления предпочтений
Например для потребителей- это правила(аксиомы), для производителя- целевая
функция.
РЭП можно определить как эффективное использование наличных ресурсов для
достижения поставленных целей.
Теория РЭП восходит к знаменитой концепции XIX в. homo economicus(человека
экономического), который преследует не противоречащие друг другу цели,
использует для их достижения подходящие к каждому случаю ресурсы и т.д.
Номинальный и эффективный фонд рабочего времени персонала.
Номинальный фонд рабочего времени – это максимально возможное количество дней
которое должен отработать работник Fном = Fкал – (tвых + tпразд).
Эффективный фонд рабочего времени это фактическая или действительное время
отработанное персоналом за год. Fэф = Fном – H, где Н – неявки они разрешены
по закону (очередные отпуска, дополнительные отпуска, ученические, отпуска по
болезни).
Режимный фонд работы оборудования на предприятия.
Режимный фонд рабочего времени зависит от интенсивности работы оборудования,
графика сменности. Fр = S* [(Д-В-А) С+А’*С’], где S – число смен в сутки; Д –
число календарных дней в году; В – число выходных дней в году; А – число
праздничных и предпраздничных дней в году; С – продолжительность смены. Для 40
часовой рабочей недели 2010 год Fр = 1988 часов.
Действительный фонд работы оборудования = режимному за минусом простоев, в
ремонте, наладке между сменами.
Прямые и косвенные расходы, способы отнесения их на себестоимость продукции.
Прямые расходы – непосредственно связаны с изготовителем продукции. 1- прямые
материальные расходы (расходы сырья, материалов, энергии). 2- прямые трудовые
расходы (основная и дополнительная з/п рабочих).
Прямые расходы по установленным нормам относятся на себестоимость продукции и в
сумме образуют технологическую себестоимость.
Косвенные расходы – обусловлены с оказанием услуг вспомогательных работ,
изготовлением дополнительной продукции. (з/п ИТР и вспомогательных рабочих,
расход на содержание, эксплуатацию зданий и оборудования, общепроизводственные
расходы). Косвенные расходы рассчитываются, по среднеотраслевым показателям,
включаются в себестоимость по отраслевым инструкциям.
Конкуренция в системе рыночных отношений. Виды конкуренции.
Конкуренция определяется как противоборство между производителями товара за
право получения максимальной прибыли, увеличение доли на рынке сбыта. В
зависимости от числа продавцов, их возможности влиять на цену товара.
Конкуренция делится на современную и не современную.
Современная конкуренция – ни один из множества продавцов не в состоянии
существенно изменить цену товара (используется в экономической науке).
Несовременная конкуренция делится на:
Натуральная монополия: когда на рынке присутствует единственный
производитель данного вида товара, имеет абсолютную рыночную власть
(устанавливает любую цену, контролирует объем продаж, затрудняет появление
конкурентов). Алюминий.
Олигополия: на рынке господствует несколько крупных компаний, соперничая
между собой, не допускают появления лишних конкурентов.
Диферинциация продукции: когда на рынке множество продавцов аналогичной
продукции. (Сотовые телефоны).
Производственная программа, как часть плана развития предприятия.
Современное планирование – это разработка и установление руководством
предприятия системы количественных и качественных показателей его развития.
Структура и показатели годового планирования различаются в зависимости от
объекта и делятся на цеховые, участковые и т.д. Производственная программа и
оперативное производственное планирование призваны обеспечить ритмичность
выпуска продукции, равномерную работу предприятия в целом.
Конечный этап – сменное задание. Производственная программа рассчитывается
исходя из производственной мощности предприятия, цеха и является основой плана
развития предприятия. План развития включает в себя помимо производственной
программы план МастерТехСнабжения, план по маркетинговым снабжениям, финансовый
план и т.д.
Преимущества малого бизнеса в инновационной деятельности. Венчурный бизнес.
Развитие малого предпринимательства основа поступления налогов в местные
бюджеты. За первые 10 лет экономических реформ, МСБ владея 2% основных
производственных фондов России дали 12% валового внутреннего продукта.
Преимущество МСБ в инновационной деятельности:
• Быстрое реагирование на изменении коньюктуры (соотношение спроса и
предложения) рынка
• Непосредственная связь с потребителями
• Ускоренное освоение инвестиции
• Высокая способность перестройки производства под выпуск новой продукции
• Простота управления и контроля внутри фирмы, относительно низкие
издержки производства.
Венчурный бизнес – современная форма организации инновационной деятельности в
МСБ – это коммерческая научно техническая фирма занятая разработкой и внедрением
новейших технологий, фирма с рискованным вложением капитала.
Оценка эффективности инвестиционных объектов. Расчет срока окупаемости.
Срок окупаемости – это минимальный промежуток времени измеряемый в месяцах,
годах, в течении которого капитальные вложения и другие затраты связанные с
внедрением новшества покрываются полученными результатами от деятельности
предприятия. Период окупаемости характеризуется, соотношение суммы капитальных
вложений к величине чистой прибыли предприятия или к величине экономической
эффективности от внедрения новшества Ток=КВ/Пч=Кед/Ээф Для АС
срок окупаемости не может быть больше 4 лет.
Производительная мощность предприятия (за год)
Производительная мощность – способность закрепленных за предприятием средств
труда (технологическая совокупность оборудования и производственных мощностей) к
максимальному выпуску продукции за год по установленному режиму работы. Разница
между производственной мощностью и производственной программой показывает
степень использования мощности предприятия, характеризует резервы производства.
Пропускная способность цеха показывает максимально возможный выпуск продукции в
условиях маломеханизированного производства, обусловлены производительностью
оборудования. Производительная мощность предприятия определяется по мощности
основных производственных единиц: цехов, участков.
Районное регулирование заработной платы. Особые условия труда.
Районные коэффициенты к заработной плате учитывают климатические условия труда,
персонала и представляет собой степень увеличения з/п в зависимости от места
положения предприятия с учетом дискомфорта проживания. На территории России
существует 5 зон со своими коэффициентами от 15% на среднем и южном Урале. До
100% (после 5 лет работы) в условиях крайнего севера, пустыни и высокогорья.
Районное регулирование является обязательным требованием государства. Доплата за
климатические условия определяется Fосн=( Fтар+Fпр+Fвр) (1+Кп), где Кп-
коэф.поясной.
Особые условия труда предполагают доплаты за отклонение от нормальных условий.
Доплата за вредность, доплата за ночное время, доплата за вечернее время.
Коэффициент доплаты за вредные условия труда начисляется на тарифный фонд оплаты
труда. Fвр=Kвр*Fтар и составляет от 6 до 24%.
Основные свойства рыночной организации производства.
Рынок как инструмент развития экономических отношений имеет свои особенности и
характеристики:
1. Основное свойство рынка: непрерывное стремление к равновесию спроса и
предложения путем преодоления периодов перепроизводства и дефицита продукции;
2. Рынок относительно стабилен при достижении соответствия спроса и
предложения, сохраняя небольшие колебания;
3. Динамика рынка проявляется в виде роста, стагнации и сокращения.
В связи с данными свойствами рынок сам регулирует объем продаж предприятий ( за
счет сокращения или увеличения спроса на продукцию), следовательно, рынок
напрямую влияет на производство продукции:
- если на рынке доминирует рост, то неизбежно создаются условия для ромта
объемов производства, улучшаются экономические показатели работы предприятия;
- при сокращении рыночного оборота экономические показатели работы предприятия
ухудшаются, объем продукции падает;
- нормальное состояние рынка – это рост объемов продаж, постоянные небольшие
колебания;
- капитал перетекает в те отрасти промышленности и на организацию производства
той продукции, на которую имеется повышенный спрос.
Планирование численности работников предприятия. Норматив численности.
Численность работников является важнейшим количественным показателем,
характеризующим трудовые ресурсы.
Явочная численность Чяв – это минимально возможное и необходимое число
работников, которые должны ежесменно приходить на работу.
Чяв = Нч * Ксм * А , где Нч – количество человек, обслуживающих единицу
оборудования;
Ксм – коэффициент сменности оборудования, определяется по формуле
Ксм = 24 часапродолжительность одной смены, час.
А – принятое количество единиц оборудования.
Штатная численность – количество работающих с учетом находящихся на выходных и
отпусках.
Чшт = Нч *(Ксм + 1) * А.
Списочная численность – количество работников, числящихся на предприятии, в
цехе.
Чсп = Чшт * Ксп, где Ксп – коэффициент списочного состава, определяется по
формуле
Ксп = Fном. Fэф., где Fном. И Fэф. – номинальный и эффективный фонд рабочего
времени в днях.
Норматив численности определяется по трудоемкости или выработке для основных
рабочих-сдельщиков, для технологического персонала и вспомогательных работников.
Норматив численности исчисляется исходя из норм обслуживания оборудования с
учетом его сменности.
Понятие производительности труда. Трудоемкость продукции.
Производительность труда характеризует эффективность затрат труда и определяется
количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени и и
приходящегося на одного работника, либо затратами труда на единицу произведенной
продукции или выполненных работ. На предприятиях производительность труда
определяется как эффективность затрат живого труда и рассчитывается через
показатели выработки и трудоемкости продукции.
Трудоемкость продукции представляет собой затраты живого труда на производство
единицы продукции. Трудоемкость устанавливает прямую зависимость между объемом
производства и трудозатратами.
Тр = ТВП , где Т – время, затраченное на производство всей продукции в нормо-
часах или человеко-часах; ВП – объем выпущенной валовой продукции.
В зависимости от состава затрат труда выделяют трудоемкость технологическую,
трудоемкость управления, трудоемкость обслуживания производства и полную
трудоемкость, по показателям трудоемкости можно сравнивать различные
предприятия, выпускающие разнообразную продукцию.
Понятие производительности труда. Выработка продукции.
Производительность труда характеризует эффективность затрат труда и определяется
количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени и и
приходящегося на одного работника, либо затратами труда на единицу произведенной
продукции или выполненных работ. На предприятиях производительность труда
определяется как эффективность затрат живого труда и рассчитывается через
показатели выработки и трудоемкости продукции.
Выработка – это количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени,
либо приходящейся на одного среднесписочного работника за определенный период.
В = ТПТ * Чсп, где ТП – товарная продукция предприятия4
Т – период времени ( смена, сутки, месяц и т.д.)
Чсп – среднесписочная численность работающих.
Аналогично определяется часовая или дневная выработка на одного работающего6
В = ТПТч-ч или Тч-д , где Тч-ч , Тч-д – количество человеко-часов или
человеко-дней рабочего времени, отработанного всеми работниками предприятия за
месяц.
В денежном выражении выработку можно определять по валовой, товарной и
реализованной продукции.
Валовая и реализованная продукция. Незавершенное производство.
Производственная программа предприятии – это комплексное задание по производству
и реализации продукции. При планировании производства используются следующие
оценочные показатели: реализованная и валовая продукция в стоимостном и
натуральном выражении.
Реализованная продукция – продукция, изготовленная, отгруженная и оплаченная
потребителем.
Объем реализованной продукции РП определяется по формуле:
РП = ТП + Он – Ок , где ТП – объем товарной продукции;
Он, Ок- остатки нереализованной продукции на начало и конец отчетного периода.
Реализованная продукция является основой для расчета себестоимости продукции,
прибыли, момент реализации продукции – основание для исчисления налогов и
начисления зар.платы.
Валовая продукция ВП – это стоимость всей продукции независимо от степени ее
готовности, результат производственной деятельности за определенный период.
ВП = ТП + НПн – НПк - где НПн, НПк - незавершенное производство на начало и
конец отчетного
периода – незаконченная продукция в одних цехах, подлежащая передаче в другие
цехи.
Формы организации производства.
Организация производства – это система мер, направленных на рациональное
сочетание в пространстве и времени ресурсов, производственных мощностей и людей,
занятых в производстве.
Концентрация производства – процесс сосредоточения изготовления продукции на
ограниченном числе предприятий. Уровень концентрации зависит от объема выпуска
продукции, мощности машин, агрегатов, размеров и числа технологически однородных
производств.
Специализация производства - сосредоточение на предприятии или его
подразделении однородной и однотипной продукции. Различают технологическую,
предметную и подетальную специализацию.
Комбинирование производства – соединение в одном предприятии различных
производств, тесно связанных друг с другом. Комбинирование имеет место:
- при сочетании последовательных стадий изготовления продукции;
- на основе комплексного использования сырья;
- при переработке отходов производства.
Кооперирование – создание производственных связей между предприятиями,
совмествно участвующими в производстве продукции.
Методика определения экономической эффективности от внедрения при снижении
трудозатрат и сокращении численности персонала.
Экономический эффект – это результат проведения мероприятия, внедрения
новшества, который может быть выражен как экономия от снижения трудоемкости
производственных процессов и сокращения численности работников, выполняющих
данную операцию до и после внедрения новшества.
Э = Тр * ЧТС * Чр1 – Та * Смч * Чр2, где
Тр -трудоемкость обработки информации вручную, час;
ЧТС – часовая тарифная ставка;
Чр1 – численность работников до внедрения новшества;
Та - интервал времени, в течение которого ведет обработку информации машина;
Смч - стоимость одного машинного часа;
Чр2 - число работающих после внедрения новшества.
Годовой экономический эффект Эг определяется по формуле
Эг = 12 * Э.
Экономическая эффективность Ээф – это экономический эффект, приходящийся на 1
рубль капитальных вложений, обеспечивших этот эффект
Ээф = Эг – Ен*Ке , где Ен –нормативный коэффициент экономической
эффективности;
Ке –единовременные затраты на внедрение новшества.
Методика определения экономического эффекта от внедрения при снижении
себестоимости продукции.
Экономический эффект – это результат проведения мероприятия, внедрения
новшества, который может быть выражен как экономия от снижения себестоимости
продукции, прирост прибыли.
Абсолютный экономический эффект от внедрения новых или совершенствования старых
производственных мощностей, полученный за счет снижения себестоимости проукции,
определяется по формуле:
Э = Σi=1 (Сб – Сн ) *Ан , где Сб, Сн – себестоимость единицы продукции оп
базовому и новому вариантам;
Ан – годовой объем производства продукции.
На основе произведенных расчетов можно вычислить экономию от снижения
себестоимости, а исключив из нее издержки производства и реализации продукции и
суммарные отчисления в бюджеты всех уровней - получить чистую прибыль.
Акционерные общества – организационно-правовая форма организации.
Акционерное общество признается хозяйствующим субъектом, если его уставный
капитал разделен на определенное число акций. Акционеры не отвечают по долгам
акционерного общества и несут убытки в пределах стоимости акций, которыми
владеют.
Акционерное общество, члены которого могут отчуждать принадлежащие им акции без
согласия других акционеров, называется открытым.
Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей
или иного заранее определенного круга лиц, называется закрытым.
Договор о создании АО заключается между участниками в письменной форме.
Учредительными
документами являются Устав предприятия и учредительный договор.
Уставный капитал составляется из номинальной стоимости акций, по решению общего
собрания акционеров уставный капитал может быть увеличен путем увеличения
номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций. Уставный капитал
должен гарантировать интересы кредиторов и не может быть меньше 1000-кратной
МРОТ по Закону «Об акционерных обществах».
. Государственное регулирование экономики. Экономическая политика.
Государство вмешивается в рыночную экономику в тех случаях, когда: а) имеют
место, так называемые, провалы рынка; б) по различным причинам рыночная
конкуренция и свободное ценообразование не достигают цели.
Государственная экономическая политика – это основные направления деятельности
государства в сфере экономики, а сама деятельность, направленная на реализацию
экономической политики называется государственным регулированием.
Основные экономические функции государства:
1. Обеспечение правовой и социальной среды эффективного функционирования
рынка;
2. Поддержание рациональных масштабов рыночной экономики;
3. Контроль за уровнем инфляции и занятости;
4. Перераспределение доходов и богатства;
5. Стимулирование экономического роста;
6. Проведение эффективной внешнеэкономической деятельности.
Хозяйственные общества как субъекты экономики.
Объединения участников предпринимательской деятельности, партнеров по
совместному ведению бизнеса называются товариществами, а предприятия, созданные
ими, называются хозяйственными обществами.
Лица, создающие хозяйственные общества, называются участниками, а первоначальный
вклад участников – уставным капиталом. Согласно ГК РФ существуют основные виды
хозяйственных обществ:
1.Общество с ограниченной ответственностью учреждено одним или несколькими
участниками, уставный капитал распределен на доли согласно учредительному
договору, участники не отвечают по обязательствам общества, несут риск в
пределах доли в уставном капитале. Высший орган – общее собрание участников.
Размер уставного капитала должен гарантировать интересы кредиторов.
2.Общество с дополнительной ответственностью Учреждено одним или несколькими
лицами, уставный капитал разделен на доли, участники несут солидарную
ответственность по обязательствам общества всем своим имуществом пропорционально
стоимости вкладов. При банкротстве одного из участников его ответственность
распределяется между остальными участниками.
Организационная структура предприятия.
Организационная структура предприятия определяется составом подразделений
аппарата управления, их взаимозависимости и взаимосвязи.
Группа руководителей и специалистов, на которую возложена ответственность за
выработку и реализацию управленческих решений составляет аппарат управления.
Существует два основных типа организационных структур:
•Механистическая (жесткая иерархия власти, централизация принятия решений);
•Органическая (децентрализация управленческих решений, гибкость структуры
власти).
На практике организационные структуры могут содержать элементы обоих типов
структур.
1.Линейная структура – относится к 1 типу, руководители каждой более низкой
ступени подчиняются руководителям более высокой ступени, жесткая вертикальная
система ;
2.Функциональная структура – управленческие решения и руководители делятся на
линейных и функциональных, они не вмешиваются в дела друг друга.
3.Дивизионная структура – выделение в составе предприятия практически
самостоятельных единиц –«дивизионов» - по продукции, по рынкам сбыта и т.д.
Управление качеством продукции. Модель обеспечения качества.
Управление качеством продукции должно осуществляться системно
Система управления качеством продукции, представляющая собой организационную
структуру, четко распределяющую ответственность, процедуры и ресурсы,
необходимые для управления качеством.
Политика в области качества - основные направления и цели предприятия в области
качества, официально сформулированные высшим руководством.
С целью разработки единообразного подхода к решению вопросов управления
качеством Технический комитет Международной организации по стандартизации ( ИСО
) разработал стандарты серии 9000, которые приняты на территории РФ и
представляют собой модель обеспечения качества. Стандарты являются общими и не
зависят от конкретной отрасли промышленности
ИСО9001 – СК Модель обеспечения качества при разработке, проектировании, монтаже
и обслуживании нового оборудования (технологии ).
ИСО9002 – СК Модель обеспечения качества при производстве продукции.
ИСО9003 – СК Модель обеспечения качества при окончательном контроле и
испытаниях.
Калькуляция себестоимости продукции. Производственная себестоимость.
Калькуляция себестоимости представляет собой смету затрат на производство
единицы продукции.
Все затраты, включаемые в себестоимость продукции группируются по статьям
расхода:
1. Прямые материальные расходы.
2. Прямые трудовые расходы.
______________________________________
= Технологическая себестоимость
3. Общецеховые расходы.
______________________________________
= Цеховая себестоимость
4. Общезаводские расходы.
______________________________________
= Производственная себестоимость.
Производственная себестоимость представляет собой затраты, учтенные в полном
объеме, на производство единицы продукции.
Распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.
Часть чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после выплаты
дивидендов и процентов за кредиты, называется нераспределенная прибыль.
Распределение этой прибыли производится отчислением в различные фонды,
организованные на предприятии в соответствии с Уставом и расходуются по
назначению того или иного фонда.
Резервный фонд – создается предприятием на случай прекращения его деятельности
для покрытия кредиторской задолженности. Образование данного фонда является
обязательным, отчисление части прибыли в резервный фонд происходит в
соответствии с нормативными документами.
Фонд накопления – предназначен для аккумулирования средств на создание нового
имущества предприятия. Величина фонда определяется возможностями предприятия.
Фонд потребления – предназначен для решения социальных проблем и материального
поощрения персонала предприятия.
К категории «Другие фонды» могут быть отнесены фонды специального назначения,
организованные по решению собрания акционеров, например: Фонд жилищного
строительства, Фонд негосударственного пенсионного страхования и т.д.
Производственный процесс и производственный цикл.
Производственный процесс – это совокупность процессов труда и естественных
процессов, в результате которых исходное сырье превращается в готовую продукцию.
При всем многообразии производственных процессов все их можно свести к 3 видам:
последовательный, параллельный, смешанный.
Наиболее экономически эффективной формой организации производственного процесса
является поточное производство, т.к. обеспечивает самую высокую
производительность труда, самый короткий производственный цикл.
Производственный цикл – это календарный период времени, в течение которого
материал или заготовка проходит все операции производственного процесса и
превращается в готовую продукцию.
Длительность производственного цикла Тц определяется по формуле
Тц = Тврп + Твп , где Тврп - время рабочего процесса;
Твп - время регламентированных перерывов.
Типы производства и их технико-экономическая характеристика.
Совокупность организационных, технических и экономических особенностей
характеризует тип производства, который определяется следующими факторами:
•Номенклатура выпускаемых изделий;
•Объем производимой продукции;
•Степень постоянства номенклатуры изделий;
•Характер загрузки рабочих мест.
В зависимости от концентрации и специализации различают три типа производства:
1.Единичное производство;
2.Серийное производство;
3.Массовое производство.
Единичное производство – характеризуется широкой номенклатурой выпускаемых
изделий, при этом на каждом рабочем месте выполняются разнообразные операции.
Серийное производство – характеризует ограниченная номенклатура изделий ( партии
), при этом за одним рабочим местом закрепляется несколько операций.
Массовое производство – характеризуется узкой номенклатурой и большим объемом
выпуска изделий на узкоспециализированных рабочих местах.
Инвестиции предприятия. Виды инвестиций.
Инвестиции – это денежные средства, целевые банковские вклады, ценные бумаги,
технологии, оборудование – любое имущество или имущественное право,
интеллектуальные ценности, вкладываемые в какое-либо предприятие или
долгосрочный проект.
Все инвестиции подразделяются на реальные ( капиталообразующие ) и финансовые.
Реальные инвестиции – это средства, направляемые на увеличение ( или обновление
)основных фондов и оборотного капитала в целях получения дополнительного дохода.
Финансовые инвестиции - это долго- и кратко временные вложения средств в ценные
бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов, а также
предоставление денежных займов под определенный проект.
По источнику вложения средств инвестиции подразделяются на
•Прямые - вложения средств, сделанные владельцем предприятия или акционерами,
владеющими пакетом боле 10 % акций своего предприятия.
•Портфельные = вложения средств в ценные бумаги, покупка акций, векселей,
облигаций и других ценных бумаг акционерами , имеющими менее 10 % акций своего
предприятия.
Источники финансирования инновационной деятельности.
Любая научно-исследовательская , проектно-конструкторская и технологическая
деятельность нуждается в инвестициях, прежде, чем станет продукцией, новым
товаром и будет приносить доход.
Источники финансирования инновационной деятельности подразделяются на 2 группы:
1.Бюджетное финансирование в виде централизованных инвестиционных кредитов,
закрепление за государством части акций предприятии, осуществляющего
инновационную деятельность, гарантии по кредитам, предоставляемым иностранными и
Российскими банками, на внедрение новшества.
2.Внебюджетное финансирование складывается из двух направлений6
•Собственные средства предприятия ( отчисления от прибыли, амортизационные
отчисления на обновление оборудования );
•Средства инвесторов ( все виды инвестиций в денежной форме, в виде ценных
бумаг, в виде лизинга – прогрессивная форма капиталообразующих инвестиций ).
Организация и финансирование инновационной деятельности.
В современных условиях инновационная деятельность имеет следующие
организационные формы:
1.Государственные научные центры ( согласование стратегических долгосрочных
интересов государства в развитии важнейших направлений науки и техники);
2.Научные центры и лаборатории в составе корпоративных структур;
3.Временные творческие научные коллективы или центры, работающие над
определенным проектом;
4.Различные формы технопарковых структур.
Организация технопарковых структур – современная форма организации инновационной
деятельности.
Технопарк – это научно-производственный комплекс, главная задача которого
состоит в формировании благоприятной среды для развития малых и средних
инновационных наукоемких фирм.
Выбор стратегии ценообразования. Расчет цены на продукцию предприятия.
Предприятие разрабатывает ценовую стратегию исходя из особенностей товара,
возможностей изменения цен и условий производства, соотношения спроса и
предложения, новый или традиционный товар представлен на рынок.
Стратегия ценообразования – это выбор долговременной программы действий на рынке
в зависимости от цели ценовой политики.
Расчет оптовой цены Цопт на продукцию предприятия производится по формуле
Цопт = Сп * (1 + Rсс ), где Сп – полная себестоимость продукции;
Rсс – рентабельность продукции по себестоимости
Ценообразование на предприятии. Ценовая политика.
Цена – это денежное выражение стоимости ( ценности, полезности ) товара для
потребителя.
Цена на предприятии выполняет учетную, стимулирующую и распределительную
функции.
В учетной функции – отражаются общественно необходимые затраты на производство и
реализацию продукции.
Распределительная функция цены предусматривает распределение прибыли между
государством и субъектом хозяйствования.
Стимулирующая функция цены предусматривает распределение прибыли, стимулирование
качества, развитие и стимулирование НТП, повышение эффективности производства.
Главные цели ценовой политики:
• Обеспечение сбыта продукции;
• Максимизация прибыли;
• Удержание рынка (выживаемость ).
Ценообразование – это сложный процесс, т.к. предприниматель должен вначале
провести маркетинг рынка сбыта ( собрать и систематизировать сведения о
конкурентах, спросе и т.д. ), определить цель ценовой политики, выбрать метод
ценообразования, установить уровень цен и систему скидок и надбавок, определить
коэффициент ценового поведения.
Экономические показатели использования оборотных средств.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой
показателей
Важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является
скорость оборачиваемости оборотных средств, которая характеризуется двумя
взаимосвязанными показателями:
1.Длительность одного оборота в днях, Тоб
Тоб = ОСн * Д Рп , где ОСн – оборотные средства нормированные, руб.;
Д - длительность отчетного периода, 360 дн.;
Тоб = Д Коб
Рп - объем реализованной продукции, руб.
2.Коэффициент оборачиваемости Коб показывает количество оборотов, совершаемых
оборотными фондами и фондами обращения за отчетный период.
Коб = Рп ОСн
Экономическая эффективность использования основных производственных фондов.
Экономическая эффективность использования основных производственных фондов
характеризуется несколькими показателями:
Коэффициент фондоотдачи ФО - характеризует количество произведенной продукции
на 1 рубль стоимости основных производственных фондов
ФО = ВП ОПФсг , где ВП – объем валовой продукции, руб.;
ОПФсг – среднегодовая стоимость основных
производственных фондов.
Коэффициент фондоемкости ФЕ – показывает сколько затрачено основных фондов на
выпуск единицы продукции, коэффициент, обратный фондоотдаче.
ФЕ = ОПФсг ВП = 1 ФО.
Экономическая эффективность деятельности предприятия. Показатели
рентабельности.
Экономическая эффективность – это относительный показатель, соизмеряющий
полученный экономический эффект от деятельности предприятия с затратами,
обусловившими этот эффект или ресурсами, использованными для достижения этого
эффекта.
Экономическая эффективность деятельности предприятия характеризуется степенью
доходности предприятия с помощью показателей рентабельности.
Рентабельность продукции Rп
Rп = Пр Зпр , где Пр – прибыль от реализации продукции;
Зпр – затраты на производство и реализацию продукции.
Рентабельность основного капитала Rок
Rок = Пб ОПФсг, где Пб – прибыль балансовая предприятия;
ОПФсг – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Рентабельность производства Rпр
Rпр = Пб ОПФсг + ОСн , где ОСн – нормированная часть (или остаточная)
оборотных средств на конец отчетного периода.
Понятие экономической эффективности от внедрения новшества.
Экономическая эффективность – показатель, определяющий соотношение
экономического эффекта и затрат, породивших этот эффект. В качестве
экономического эффекта рассматривается либо размер дополнительно полученной
прибыли либо снижение себестоимости и трудозатрат.
Экономическая эффективность рассчитывается для оценки целесообразности внедрения
новшества, для этого полученный дополнительный доход сравнивается с величиной
вложенных средств для внедрения новшества.
Экономическая эффективность Ээф от внедрения новшества исчисляется по формуле
Ээф = Эуг – Ен * Кед , где Эуг – условно-годовая экономия;
Ен – нормативный коэффициент экономической эффективности,
Ен = 0,15 – 0,35 для автоматизированных систем;
Кед – капитальные вложения при внедрении новшества.
Прибыль, как экономический эффект от деятельности предприятия. Виды прибыли.
Прибыль, как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает
потребности самого предприятия, его работников( заработная плата) и государства
в целом( налоги).
Экономический эффект от деятельности предприятия – общая валовая ( балансовая )
прибыль Пб, учитывает прибыль от всех видов деятельности предприятия в сумме до
налогообложения.
Чистая прибыль предприятия исчисляется
Пч = Пб – НС, где НС – налоги и сборы.
Нераспределенная прибыль или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,
исчисляется
Пнр = Пч – Д – ПК, где Д – дивиденды; ПК – проценты за кредиты предприятия.
Издержки производства и реализации продукции. Себестоимость продукции.
Себестоимость продукции включает в себя сумму затрат на производство единицы
продукции, это выраженные в денежной форме, текущие затраты предприятия на
производство и реализацию продукцию.
По степени зависимости от изменения объема производства и месту возникновения
затрат все издержки можно поделить на 2 группы
- условно-переменные издержки – это затраты, сумма которых зависит от изменения
объема производства ( затраты сырья, материалов, топлива, энергии, зар.плата –
сдельная- основных и вспомогательных рабочих ).
- условно-постоянные издержки – это затраты, абсолютная величина которых не
изменяется при изменении объема выпускаемой продукции ( амортизация
оборудования, зданий, сооружений, аренда помещения, зарплата – повременная –
основных и вспомогательных работников, общезаводские расходы и т.д. ).
Следовательно, себестоимость продукции – это сумма условно-переменные и условно-
постоянных издержек производства и реализации продукции.
Состав и классификация оборотных средств предприятия.
Оборотные средства предприятия – это находящиеся в постоянном движении
совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения.
Производственные оборотные фонды – это предметы труда, которые потребляются в
течение одного производственного цикла и полностью переносятся на себестоимость
продукции.
Производственные оборотные фонды подразделяются на:
А) производственные запасы ( сырье, материалы, топливо , энергия, тара,
зап.части, МБП);
Б) средства в затратах (незавершенное производство, полуфабрикаты собственного
изготовления, расходы будущих периодов).
Фонды обращения – это средства предприятия, которые связаны с обслуживанием
процесса обращения товаров. Фонды обращения подразделяются на готовую продукцию,
полуфабрикаты собственного производства, предназначенные на продажу на сторону
и денежные средства и расчеты ( расчеты с дебиторами, доходные активы, деньги в
кассе и на расчетном счете).
Амортизация основных производственных фондов.
Для замены износившихся ОПФ должны накапливаться средства за счет постепенного
списания стоимости оборудования по мере его износа.
Амортизация - это постепенное перенесение части стоимости основных фондов на
себестоимость продукции.
Амортизация начисляется двумя способами:
1.Равномерный – предполагает ежемесячное начисление амортизации в любой момент
службы ОПФ по нормам амортизации
А = Сбал * На 100 , где На – норма амортизации, показывает процент возмещение
стоимости ОПФ.
2.Ускоренный – служит для повышения заинтересованности в обновлении ОПФ.
Применение ускоренной амортизации допускается по активной части ОПФ со сроком
эксплуатации более 3 лет, при этом норма амортизации увеличивается не более, чем
в 2 раза.
Балансовая стоимость основных производственных фондов.
Основные производственные фонды, находящиеся в собственности предприятия,
являются источником собственного капитала предприятия, поэтому очень важно
правильно рассчитать стоимость ОФ, своевременно произвести переоценку стоимости
ОФ в соответствии с коэффициентом инфляции, износа оборудования, зданий,
сооружений по нормам амортизации.
Для правильного расчета себестоимости продукции необходимо учитывать балансовую
стоимость основных фондов ОФ.
Первоначальная стоимость основных фондов Со – цена приобретения единицы ОФ. Для
расчета балансовой или сметно-финансовой стоимости ОПФ учитываются:
1.Затраты на транспортировку по коэффициенту aтр = 0,02-0,06:
Зтр = атр *С о ;
2.Затраты на установку и монтаж по коэффициенту аум = 0,025-0,07:
Зум = аум *Со;
3.Складские расходы ( хранение на складе до монтажа ) аск = 0,015-0,025
Зск = аск * Со.
Балансовая стоимость ОПФ учитывается в документах предприятия для расчета
себестоимости, определения амортизационных отчислений, исчисления налогов.
Сбал = Со +Зтр + Зум + Зск.
Состав и классификация основных производственных фондов предприятия.
По своему назначению основные фонды делятся: основные производственные и
основные непроизводственные фонды. К непроизводственным фондам относятся:
поликлиники, парки, жилье, сооружения и т.д.
Основные производственные фонды по роли в производственном процессе
подразделяются на 2 группы: активные ОПФ ( машины и оборудование, измерительные
приборы и вычислительная техника, транспорт, инструмент и инвентарь и др.) и
пассивные ОПФ ( земля, здания, сооружения, передаточные устройства ).
К отдельной группе ОПФ относятся нематериальные активы : стоимость лицензий,
патентов, изобретения, интеллектуальная собственность и т.п.
Основные производственные фонды – это средства труда, многократно используемые в
производстве и списываемые на затраты равномерно по мере износа в виде
амортизационных отчислений.
Производственная структура предприятия.
Разделение предприятия на производственные подразделения ( цехи, участки,
отделы, службы ), принципы их построения, взаимной связи и размещения называется
производственной структурой предприятия.
Цех – обособленное в административном отношении, но тесно связанное в
производственном процессе, подразделение предприятия, в котором производится
продукция или выполняется часть технологического процесса.
Производственная структура зависит от
1) Уровня специализации ( чем выше специализация, тем больше оснований для
организации узкоспециализированных подразделений );
2) Масштаба производства ( чем больше объем производства, тем крупнее цехи
);
3) Особенностей технологического процесса.
Различают три типа производственной структуры: технологический ( каждый цех
выполняет комплекс однородных технологических операций ); предметный ( цехи
специализируются на выпуске определенной номенклатуры изделий ); смешанный тип.
Сдельная и повременная системы оплаты труда.
Труд работников оплачивается сдельно, повременно или по иным системам оплаты
труда.
Сдельная и сдельно-премиальная оплата труда применяется, когда работодатель
заинтересован в увеличении выпуска продукции или объема выполненных работ,
поддающихся количественному учету (токаря, плавильщики, кузнецы и т.д. )
Ftar = P * Q, где Ftar - тарифный фонд оплаты труда;
P - расценка за единицу продукции или
объема выполненных работ;
Q - фактический объем выполненных
работ.
Повременная или повременно-премиальная система оплаты труда применяется, когда
невозможно количественно оценить выполненную работу, например, крановщики,
слесаря, электрики.
Ftar = ЧТС * tфакт, ЧТС - часовая тарифная ставка;
tфакт - фактически отработанное время, час.
Классификация материальных ресурсов, используемых в промышленности в качестве
предметов труда.
Все материальные ресурсы, используемые в промышленности в качестве предметов
труда подразделяются на:
- сырьевые материальные ресурсы;
- топливно-энергетические ресурсы.
*Сырьевые материальные ресурсы делятся на 2 группы:
1.Промышленное сырье ( в свою очередь делится на 2 подгруппы)
А)сырье минерального происхождения, добываемое из недр;
Б)сырье искусственное, получаемое промышленным способом.
2.Сельско-хозяйственное сырье.
* Топливно-энергетические ресурсы
А)природные: - топливо (нефть, газ, уголь и т.д.);
- энергия(ядерная энергетика, ветер, вода);
- топливо природных источников (солнце,
геотермальные источники)
Б)продукты переработки топлива (кокс, обогащенный уголь и т.д.)
В)вторичные энергетические ресурсы (отработанный газ, топливные отходы).
Классификация отраслей промышленности национальной экономики по экономическому
назначению выпускаемой продукции.
В зависимости от участия в производственном процессе вся национальная экономика
делится на две сферы: а)производственную; б)непроизводственную.
Производственная сфера: промышленность, сельское хозяйство, лесное хозяйство,
строительство.
Непроизводственная сфера: наука, образование, здравоохранение, культура.
Отрасли промышленности по экономическому назначению продукции подразделяются на
2 группы.
Группа А : отрасли промышленности, изготавливающие средства производства.
Группа Б : отрасли промышленности, выпускающие предметы потребления.
ЭТ-1. Национальная экономика: результаты и их измерение
1. Понятие национального продукта
2. Валовой национальный и валовой внутренний продукт
Валовой продукт - подсчитанная в рыночных ценах стоимость всех предназначенных
для конечного потребления товаров и услуг, произведенных за определенный период
времени (например, за год). Национальный продукт – стоимость, денежное выражение
объема продукции, изготовленной в стране на протяжении года.. ВНП (ВНД) есть
продукт, произведенный с использованием принадлежащих данной стране факторов
производства. ВВП характеризует рыночную стоимость конечных товаров и услуг,
произведенных на экономической территории страны. ВНП и ВВП не включают в свой
состав промежуточные товары и услуги, трансфертные платежи из государственного
бюджета и частные трансфертные платежи, сделки с ценными бумагами, продажи
существовавших ранее, подержанных товаров. Объем ВНП (ВВП) определяет величину
экономической мощи страны. Уровень же ее экономического развития определяется
отношением валового продукта к численности населения.
3. Номинальный и реальный ВВП
Номинальный ВВП является денежным показателем, оценивающим стоимость выпущенных
товаров и услуг. Реальный ВВП представляет собой номинальный ВВП,
скорректированный с учетом темпов инфляции. Дефлятор ВВП - отношение
номинального ВВП к реальному ВВП, выраженное в виде индекса. Дефлятор ВНП,
показывающий увеличение ВНП за счет роста цен, используется в качестве
всеобъемлющего показателя инфляции.
4. Методы расчета ВВП: метод потока расходов и метод потока доходов
5. Чистый национальный продукт
Помимо производственного метода существуют еще два подхода к измерению ВВП: по
методам потока расходов Метод потока р-дов:
Q = С + I + G + TB , где Q - валовой национальный продукт,
С - потребительские расходы (потребительский спрос): расходы домохозяйств на
покупку товаров, произведенных внутри страны и поставленных по импорту. I -
валовые частные внутренние инвестиции, которые включают в свой состав: конечные
покупки оборудования, производственных помещений; инвестиции в жилье;
инвестиции в прирост товарных. G - государственные закупки: общая стоимость
конечных товаров и услуг, приобретенных федеральным правительством,
региональными и местными органами власти в своей стране и за рубежом (за искл-
ем гос.трансфертн.платежей). TB - торговый баланс (чистый экспорт): разница
между объемами экспорта и импорта товаров и услуг.
Основная часть ВВП, исчисленного по методу потока доходов, образуют следующие их
виды: 1) оплата труда наемных работников. 2) рентный доход. 3) прибыль
корпораций. 4) чистый процентный доход. Сумма данных первичных доходов образует
национальный доход.
ЧНП равен национальному доходу в сумме с так называемыми чистыми косвенными
налогами (косвенными налогами за вычетом государственных трансфертных платежей).
Если же добавить к ЧНП стоимость потребленного основного капитала
(амортизационные отчисления), то вновь получится валовой национальный продукт.
ЧНП лучше, чем ВНП характеризует экономические результаты деятельности
общества. Это - чистый результат без стоимости износа основного капитала.
Для расчета ВВП необходимо из ВНП вычесть поступления от отечественных факторов
производства (факторные доходы) из-за границы – в виде прибыли от вложенного за
рубежом отечественного капитала, доходов от имеющейся там собственности,
заработной платы граждан, работающих за границей и т.п. - и добавить аналогичные
факторные доходы, полученные зарубежными инвесторами и наемными работниками в
данной стране.
6. Личный и располагаемый доход
Личный доход - это доход, получаемый домохозяйствами. Чтобы перейти к нему,
необходимо вычесть из национального дохода всю прибыль корпораций, направляемую
на уплату налогов, нераспределенную прибыль и др., за исключением суммы
выплачиваемых акционерам дивидендов; а затем надо добавить все получаемые
домохозяйствами государственные и частные трансфертные платежи. Располагаемый
доход остается в распоряжении домохозяйств после уплаты индивидуальных налогов
(подоходного, налога на личное имущество, на наследство). Он распределяется ими
на следующие цели: личные потребительские расходы; оплату потребителями
процентов по их долгам; трансферты иностранцам; личные сбережения.
7. ВВП и благосостояние общества
Высокие темпы роста ВНП (ВВП), соотнесённого с численностью населения, означают
не только укрепление продовольственного обеспечения семей, но и расширение
жилищного строительства, государственных и частных инвестиций в основной
капитал, улучшение среды обитания и т.п.
Эт-2.ПОНЯТИЕ СОВОКУПНОГО СПРОСА И ЕГО КОМПОНЕНТЫ. КРИВАЯ АD
Совокупный спрос - представленные на рынке в денежной форме потребности
домохозяйств, фирм и государства в потребительских и инвестиционных товарах и
услугах.
Важнейшим фактором, влияющим на совокупный спрос, является уровень цен, причем
взаимосвязь между ними, называемая законом спроса, является обратной.
Лучше, когда кривая AD смещается вправо.
Для этого необх-мы след.
НЕЦЕНОВЫЕ Ф-РЫ: увелич-е з/п,
пенсий,
пособий; сниж-е Т (налогов);
сниж-е G (гос.закупок);
сниж-е % за кредит; увел-е ТВ (торгов.баланса).
ПОНЯТИЕ СОВОКУПНОГО ПРЕДЛОЖЕНИЯ AS
Совокупное предложение - количество материальных благ и услуг, которые
предприятия предлагают на рынке домохозяйствам, государству и друг другу по
соответствующим ценам.
В общем своем виде кривая совокупного предложения состоит из: 1) кейнсианского
(горизонтального); 2) классического (вертикального); 3)
промежуточного(восходящего) отрезков.
Q1 - объем национального
производства при полной занятости.
(1)На кейнсианском отрезке
реальный объем производства от
нуля достигает Q0, которое
значительно меньше Q1. Это означает, что национальная экономика находится на
фазах спада или депрессии, когда факторы производства используются далеко не
полностью.
(2): На классическом отрезке национальная экономика достигает границы своих
производственных возможностей. В этих условиях при росте цен нельзя
рассчитывать на увеличение объема производства: может быть лишь перекачивание
ресурсов между фирмами, отраслями, регионами, но реальный ВНП остается
неизменным.
(3): При восхождении от кейнсианского к классическому отрезку увеличение
национального объема производства сопровождается ускоряющимся ростом общего
уровня цен.
AS тоже может смещаться как влево, так и вправо. Лучше, когда вправо. Для этого
необх-мы след. НЕЦЕНОВЫЕ Ф-РЫ: огранич-е монополий; рост з/п д.б.меньше роста
произв-сти труда; сниж-е налогов для п/п; субсидии п/п-ям.
РАВНОВЕСИЕ ТОВАРНОГО РЫНКА В МОДЕЛИ AD-AS
Пересечение кривых AD и AS определяет равновесный уровень цен и равновесный
объем национального производства товаров. Проанализируем механизм
установления равновесия P1
на кейнсианском отрезке. P2
Уровень цен не играет
здесь никакой роли в Q1 Q2
установлении равновесного объема производства: а) если бы AS = Q2, то AD<AS, что
приведет к сокращению производства до P2
равновесного уровня Q0. б) если бы AS = Q1, то AD>AS, что приведет к увеличению
объема продаж и сокращению запасов продукции. Это повлечет за собой
расширение объема производства до равновесного уровня Q0.
Изменения в макроэкономическом равновесии могут быть обусловлены:
а) смещением кривой совокупного спроса AD;
б) смещением кривой совокупного предложения AS.
Последствия такого смещения могут быть самыми разнообразными в зависимости от
того, на каком отрезке кривой AS находится в данный момент национальная
экономика.
ЭФФЕКТ ХРАПОВИКА
Увел-е спроса => увел-е цены; сниж-е спроса => цены не падают. Причины: 1)при
сниж-ии спроса монополисты сознат-но снижают предложение (искусств.дефицит), что
позволяет им не снижать цену; 2)подд-ка гос-вом олигархов, а не населения.
ЭТ-3.Потребление и сбережение.
Располагаемый доход = личное потребление + личные сбережения.
1.Функциональное назначение и взаимосвязь потребления и сбережения:
Личные сбережения подвержены резким колебаниям в краткосрочном периоде, при
спаде экономики могут быть даже отрицательными; Сбережения обеспечивают
высвобождение ресурсов из сферы потребления и направление их на инвестиционные
цели.
2.Функция потребления и функция сбережения.
График потребления. С = f (Y)
Кейнсианская функция потребления показывает отношение реальных потребительских
расходов (С) к реальному располагаемому доходу (Y) в их движении. Если бы
отсутствовали сбережения, и любой доход использовался исключительно на
потребление, тогда функция потребления приняла бы вид прямой под углом 45
градусов (биссектрисы). Реальная функция потребления С = f (Y) представлена на
графике линией АД, на которой точка Б = точка нулевого сбережения. Слева от нее
(например, в точке А) расположена зона отрицательного сбережения, а справа (в
точках В, Г, Д) - зона положительного сбережения. Величина потребления при
каждом уровне дохода определяется расстоянием от оси Y до функции потребления, а
величина сбережения - расстоянием от функции потребления до биссектрисы. При
этом линия АД не проходит через начало координат (точку О), поскольку существует
так называемое автономное потребление С.
График сбережений. У Кейнса, она есть лишь зеркальное отражение функции
потребления, поскольку решающим фактором, детерминирующим уровень реального
сбережения (S), признается опять-таки располагаемый доход: S = f(Y).
Отсутствие сбережений характеризуется зоной ниже оси Y. Величину сбережений
характеризует расстояние от оси Y до функции сбережения.
3.Предельная и средняя склонность к потреблению и сбережению.
Выраженная в процентах доля любого данного общего дохода, которая идёт на
потребление, называется средней склонностью к потреблению (APC), а та доля
общего дохода, которая идёт на сбережения, называется средней склонностью к
сбережению (APS). То есть: APC=потребление/доход, а APS=сбережения/доход. Доля,
или часть прироста дохода, которая потребляется, называется предельной
склонностью к потреблению (MPC). MPC=изменение в потреблении/изменение в доходе.
Аналогично: доля любого прироста дохода, которое идёт на сбережение, называется
предельной склонностью к сбережению (MPS). MPS=изменение в сбережениях/изменение
в доходе. Кейнс писал: "Основной психологический закон ... состоит в том, что
люди склонны, как правило, увеличивать свое потребление с ростом дохода, но не в
той же мере, в какой растет доход". Правила Кейнса: 1)Важнейшим фактором,
определяющим потребление, является располагаемый доход; 2)0<MPC<1; 3)С ростом
дохода APS и MPC уменьшаются. По мере роста располагаемого дохода MPC имеет
тенденцию к снижению, а MPS – к росту.
4.Стр-ра валов и нац.сбережений
[частн.инв-ии = S домохозяйств + S фирм(нераспр.Пр) + S гос-ва (профицит) –
утечка кап-ла.] Если дефицит Б., то эмитируются гос.облигации, что снижает
инвестиции (эффект вытеснения). Поэтому в период кризиса лучше занять деньги у
ЦБ (если ДЕФИЦИТ Б.) или выпустить гос.обл-ии (при ИНФЛЯЦИИ).
5.Механизм трансформации сбережений в инвестиции.
Классическая модель. Инвестиции напрямую зависят от сбережений и в закрытой
экономике величины этих показателей неизменно оказываются равны друг другу,
следовательно, рост сбережений автоматически означает рост инвестиций и если
соответствия между ними не достигается, то гибкая процентная ставка быстро
восстанавливает нарушенное равновесие. Причем баланс достигается при полной
занятости и естественном объеме производства.
Кейнсианская модель. Процентная ставка в какой-то степени определяет уровень
инвестиций, но это не единственный фактор. Наибольшее влияние на сбережения
оказывает уровень располагаемого дохода. Правительству не всегда следует
стремиться к неуклонному наращиванию сбережений.
6.Парадокс бережливости. Попытки общества чрезмерно много сберегать зачастую не
делают его богаче. Зависимость темпов экономического роста от уровня сбережений
все же существует, но проявляется она в экономике, где достигнута полная
занятость ресурсов (производственных, трудовых…) и уровень потребительских
расходов оказывается вполне достаточным для экономического роста страны. В
условиях неполной занятости необходимо наращивать потребление в структуре РД в
сочетании увеличением этого дохода. Увеличение инвестиций является не причиной
роста уровня жизни, а его следствием.
Эт-4.Инвест-ая активность и факторы, ее определяющие.
Инвестиции, их классификация и функциональная роль
Инвестиции – д/срочные вложения капитала в произ-тво с целью получения дохода.
Реальные инв-ции (вложения в реальный капитал) - вложения капитала
непосредственно в машины, оборудование, землю, недвижимость. Финансовые
(портфельные) инв-ции - вложения в акции, облигации, другие ЦБ, дающие право на
получение доходов от собст-сти. Интеллектуальные инв-ции - покупка патентов,
лицензий, подготовка персонала, вложения в НИОКР. Произв-ные инвестиции по
критерию источника подразделяются на валовые и чистые. Колебания в объеме инв-
ций оказывают существенное воздействие на V национ-го произв-ва, занятость
населения, уровень жизни, уровень инфляции.
Валовые и чистые инвестиции
Валовые инвестиции — это общий объем инвестирования за определенный период, что
направлено на новое строительство, приобретение средств производства и прирост
товарно-материальных средств. Чистые инвестиции — это сумма валовых инвестиций
без суммы амортизационных отчислений в определенном периоде.
Финансовые источники государственных и частных инвестиций
Гос.: собранные налоги, прибыль госуд-х п/п и их амортизационные фонды, денежная
эмиссия, размещенные правительством внутренние и внешние займы, полученные им
кредиты. Частные: за счет собств-х средств компаний (нераспределенной прибыли и
амортизационных фондов), средств, привлеченных извне (путем продажи акций,
облигаций и других ценных бумаг), д/срочных кредитов.
Влияние на величину инвестиций ожидаемой нормы чистой прибыли, реальной ставки
процента, денежной массы, уровня инфляции и денежно-кредитной политики
государства
На уровень инвест-ной активности оказывают влияние огромное количество факторов:
1) Ожидаемая норма чистой прибыли. 2) Реальная ставка процента оказывает
троякое (обратное) воздействие на уровень инвестиционной активности: а)
повышение %- ой ставки сверх ожидаемой нормы прибыли порождает массовый отказ от
инв-ций, помещение денег в банк; б) повышение %-а за пользование кредитом -
кредиты в банке берутся лишь теми, кто рассчитывает получить очень высокую
норму прибыли. в) потенциальный инвестор может попытаться получить капитал,
обратившись к фондовой бирже, но для этого требуется высокий курс выпускаемых
им акций. А этот курс находится в обратной зависимости от ставки %-а. 3)
Высокие налоги не стимулируют инв-ции. 4) Высокая инфляция (свыше 25-40% в
год) снижает инвест-ную активность в реальном секторе экономики. Однако
чрезмерное сжатие денежной массы тоже способно вызвать в экономике инвест-ный
спад - в связи с резким удорожанием кредита. Поэтому госуд-во, заинтересованное
в инвест-ом буме, должно стремиться не к минимальному, а к оптимальному для него
в каждый данный период уровню инфляции.
Влияние бюджетного дефицита на динамику частных инвестиций
Эффект вытеснения — сокращение частного инвест-го спроса, вызванное увеличением
займов правительства в частном секторе. Предъявляя дополн-ный спрос на деньги,
правительство содействует повышению %-ых ставок, что ведет к последующему
снижению инвест-го спроса. Таким образом, правит-ные расходы, как правило,
носящие непроизв-ный характер, "вытесняют" частные инв-ции в произв-тво, что
отрицательно сказывается на темпах экон-кого роста.
Инвестиционный кризис российской экономики, его причины и пути преодоления
Большая часть основных фондов в нашей стране служат уже более 20 лет. Спад
капитальных вложений в несколько раз превысил уровень, предельно допустимый для
обеспечения воспроиз-ва основных фондов, технологий и заделов, а также для
функц-ния инвест-го комплекса. Причины: 1 высокая ставка %-а, препятствующая
реальным капиталовложениям в произ-во. 2 сокращение уровня жизни большинства
населения, доходы к-го не позволяют наращивать сбережения; 3 низкая (включая
отриц-ую) рентаб-сть большинства отечес-х п/п; 4 падение у населения доверия к
банк-ой системе; 5 политическая нестабильность в обществе; 6 правовой беспредел;
7 резкое сокращение инвест-ых расходов бюджета.
ПУТИ: сама смена модели экон-ого строя способна в д/срочной перспективе
обеспечить повышение эффек-сти исп-ния инвес-х ресурсов. Кроме того, в
экономике России сохраняются большие резервы неисп-х мощностей, особенно в
военно-промышленном комплексе. При наличии свободных произв-ых мощностей госуд-
ву следует прежде всего стимулировать не сбережения и инв-ции, а текущие
потребит-ие расходы - особенно на отеч-ую продукцию: продовольствие, одежду,
жилье, жилищно-коммунальные услуги и т.п. Однако вряд ли такой рост экономики со
стороны спроса может продлиться значительное время: в д/срочном плане прирост
объема произв-ва невозможен без прироста инв-ций.
ЭТ-5. Мультипликативный эффект. Автономные и производные инвестиции.
1.Отличия автономных и производственных инвестиций.
3Соотношение мультипликатора и акселератора в их совместном влиянии на динамику
национального продукта.
Автономные инвестиции - та часть капиталовложений, которая не зависит от
национального дохода, его объема и динамики. Они осуществляются, как правило,
в результате технических и технологических нововведений, а также изменения
вкусов, численности населения и т.п. Именно автономные инвестиции изображаются
на графике в виде линии, параллельной оси Y. Производные: зависящие от
национального дохода. Будучи наложенными на автономные инвестиции, они
графически отражаются уже в виде линии, не параллельной оси Y (график такой же,
только линия идет немного по восходящей). Они усиливают экономический рост, что
получило название эффекта акселератора. Математическое выражение принципа
акселератора Дж. Хикса: It = v (Yt-1 - Yt-2) , где v - акселератор, а Yt-1 и Yt-
2 - национальный доход года (t-1) и (t-2). В этой модели новые инвестиции
являются результатом приращения дохода, имевшего место в период (t-1), так
как существует временной лаг между более ранним процессом изменения объема
национального дохода и более поздним увеличением капиталовложений. Сбережения
через определенный лаг возвращаются в виде производных, вторичных инвестиций.
Они дополняют первоначальные (автономные) инвестиции, усиливают их действие,
порождая эффект акселератора экономического роста.
2.Мультипликатор.
Понятие «мультипликатор» впервые было введено в экономическую теорию в 1931 г.
английским экономистом Р. Каном. Он отмечал, что государственные инвестиции в
общественные работы приводят к «мультипликационному» эффекту занятости:
возникает не только первичная, но и вторичная, третичная и т.д. занятость.
Иначе говоря, первоначальные инвестиционные расходы бюджетных средств приводили
к мультипликации покупательной способности и занятости населения. Эти
представления выразились вскоре в кейнсианской теории мультипликационного
эффекта. Под мультипликатором в кейнсианской теории понимается коэффициент,
показывающий зависимость изменения объема производства и национального дохода от
изменения инвестиций.
Рассматриваемые в широком смысле, мультипликаторы описывают продуктивность всего
аппарата государственного регулирования экономики. Система
мультипликаторов отражает преобразования политических сигналов (инструментов
государственного регулирования), поступающих на вход механизма
государственного регулирования экономики, в изменения политических целей,
появляющихся на ее выходе. Уравнения должны быть построены таким образом, чтобы
значение мультипликатора оказалось статистически определенным, превращалось в
некоторое число. Всякая эконометрическая модель представляет собой уравнение или
множество уравнений, в которых отражены функциональные связи между множеством
экономических переменных (их может быть и несколько тысяч). Такими переменными
могут быть потребление, сбережение, инвестиции, экспорт, импорт, государственные
закупки, государственные трансфертные платежи, денежная масса и т.п. Примеры
мультипликаторов: Мyg - бюджетный мультипликатор по национальному доходу, Мym
- денежный мультипликатор по национальному доходу, Мpg - бюджетный
мультипликатор по уровню цен, Мpm - денежный мультипликатор по уровню цен. Но
их намного больше: существует целая система Мij , охватывающая самые разные цели
и инструменты экономической политики.
4.Соотношение мультипликатора и предельной склонности к потреблению.
Кейнс доказывал, что увеличение инвестиций приводит к росту национального
дохода, причем на величину большую, чем первоначальный прирост инвестиций.
Инвестиции, брошенные в экономику, вызывают цепную реакцию в виде прироста
дохода и занятости. Приростом своего дохода люди, как известно, могут
распорядиться по-разному, распределяя его на прирост потребления м сбережения в
определенной пропорции. Предположим, что сбережения S на какое-то время исчезают
из экономического оборота. Это - правдоподобное допущение, ибо сбережениям,
поступающим на фондовую биржу или в банковскую систему, предстоит пройти еще
довольно долгий путь до того, как они станут, наконец, инвестициями. Но
потребляемая часть прироста дохода С сразу же направляется на потребительский
рынок в поиске предметов потребления (для бывших безработных это прежде всего
продукты питания). Чем выше предельная склонность к потреблению, тем большее
увеличение национального дохода возможно при приросте первоначальных
инвестиций. Так, если весь прирост доходов превратить в сбережения (что для
безработных нереально), то МРС = 0, k = 1, и национальный доход вырастет ровно
на столько, на сколько увеличились инвестиции. Если же сбережения вообще
отсутствуют (МРС = 1), то скорость нарастания национального дохода приближается
к бесконечности. Реально 0 < k < 1. Так что все факторы, влияющие на MPS
(распределение доходов в обществе, инфляция, доверие к власти и т.п.),
оказывают воздействие и на величину мультипликатора
ЭТ-6. ФИАСКО РЫНКА И ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА.
1.Основные проявления рыночного фиаско и виды экономической политики.
Мировым опытом подтверждено, что не может быть динамично развивающейся,
базирующейся на современных научно-технических достижениях социально
ориентированной рыночной экономики без активной регулирующей роли
государственных институтов. Даже развитой рыночной экономике присущи и общее
неравновесие, и неэффективность. Фиаско рынка - ситуация, при которой рыночный
механизм оказывается не в состоянии обеспечить оптимальное размещение,
эффективное и справедливое использование ресурсов. 1 ситуация: Рынок не способен
отразить в цене полный эффект производства или потребления ряда товаров. 2
ситуация: Рынок не обеспечивает производства общественных благ в
достаточном объеме. 3 ситуация: Развитие рыночных отношений, основанных на
конкуренции, на определенном этапе приводит к угасанию конкуренции,
появляются монополии. 4 ситуация: Рыночная экономика, особенно в условиях
существования бумажно-денежного обращения не обладает иммунитетом против
болезней инфляции, а также и безработицы. 5 ситуация: Рынок признает только
один вариант распределения доходов, единственный критерий справедливости
такого распределения. 7 ситуация: Рынок не обеспечивает своевременного
разрешения региональных проблем, периодически обостряющихся в тех или иных
странах под влиянием нерыночных факторов. Согласно теории рыночного фиаско
экономическая роль правительства заключается в том, чтобы корректировать провалы
рынка. Минимально необходимой границей правительственного вмешательства является
регулирование внешних эффектов, производство общественных благ, поддержка
конкурентной среды наряду с самой организацией денежного. Верхней же,
максимально допустимой границей государственного вмешательства является
устранение всех перечисленных выше проявлений фиаско рынка. За данной
объективно очерченной границей правительству в экономике делать нечего. Через
разработку законодательства и построение независимой судебной системы,
направленное против убийств, краж, насилия, государство создает более стабильную
ситуацию в стране, защищает права собственности (в том числе интеллектуальной) и
тем самым улучшает функционирование рыночной экономики.
2.Внешние эффекты, налог Пигу
Возникают положительные и отрицательные внешние эффекты (экстерналии) - это
издержки или выгоды от рыночных сделок, не получившие отражения в ценах.
Внешние, побочные эффекты возникают, когда некоторые выгоды или издержки,
связанные с производством или потреблением товаров и услуг, перемещаются к
индивидам или группам, не являющимся покупателями или продавцами, т.е. не
выступающим непосредственными участниками рыночной сделки. Корректирующий налог
- это налог на выпуск экономических благ, характеризующихся отрицательными
внешними эффектами. Корректирующая субсидия - это субсидия производителям или
потребителям экономических благ, характеризующихся положительными внешними
эффектами. Это - налог Пигу.
3.Нейтрализация внешних эффектов
В случае отрицательных экстерналий производится дополнительное налогообложение
экономического агента, в случае экстерналий положительных, напротив,
стимулируется его деятельность - либо в форме прямых субсидий, либо в форме
налоговых льгот.
4,.5 Общест-ые и квазиобщ-ые блага, их св-ва, проблема «фрирайдера»
Общест-ые товары и услуги. Они, во-1, неделимы и, -. Во-вторых, на них не
распростр-ся действие принципа искл-ния: не сущ-ет эф-х способов отстранения
индивидов от польз-ия обществ-ми благами. Класс-ий пример общественного товара -
маяк. Проблема «фрирайдера»: люди могут пользоваться выгодами потребления
некоторого продукта, не неся издержек на его производство (охрана общественного
порядка). Существует немало неделимых товаров, к которым принцип исключения
вполне может быть применен: улицы и автомагистрали (квазиобщественные блага -
частично финансируются правительством).
ЭТ-7.Макроэкономическая нестабильность. Механизм циклических колебаний.
1.Понятие экономической конъюнктуры.
Экономическая конъюнктура (Э.К.) - сочетание обстоятельств, определяющих
долговременную социально – эк-кую динамику общества. Э.К.- упорядоченная
совокупность конъюнктурных факторов; характеризующих их показателей; выраженных
в них явлений и процессов; закономерностей и тенденций развития последних.
Наиболее характерные состояния экон-кой конъюнктуры:1)повышательная – сов-ный
спрос знач-но превосходит сов. предложение.( V пр-ва возрастает; занятость
достигает полной занятости; цены вначале стабильны, а затем постепенно
повышаются). 2)высокая-(полная занятость, производство работает на полную
мощность, цены растут). 1-ая и 2-ая конъюнктура неблаг-тны для покупателей и
объединяются понятием «рынок продавца».3)понижательная - сов-ое предложение
превыш-ет сов. спрос. (объем пр-ва и занятость сокращ-ся, но цены снижаются не
сразу - проявляется эффект храповика - снижение происходит,если спад затяжной и
глубокий.4)низкая-стабильно низкие цены в обстановке кризисных процессов в
сфере производства и занятости .3-тья и 4-ая конъюнктура объединяются понятием
«рынок покупателя».
2.Циклическая форма движения процесса воспроизводства. Характерная черта
цикличности - движение по спирали (а не по кругу)- это форма прогрессивного
развития. Т.о., эк-кий цикл – регулярное чередование периодов оживления и
сокращения эк-кой активности вдоль тренда долговременного роста. Тренд роста
реального ВНП-V валового продукта, к-й можно произвести в обществе при условии
полного испол-ния всех произв-ных рес-сов (включая полную занятость).
Отклонения фактического ВНП от потенциально возможного (трендового) его уровня
-называются отставаниями выпуска. В верхней точке цикла max эк-кая активность, в
нижней min для данного цикла уровень экон-кой активности.
3.Классифмкация эк-их циклов.Сущест-ют несколько разновидностей циклов.1)циклы
Китчина (продолжность 3-5лет, обусловленные динамикой инвестиций в ТМЗ-ы;
2)циклы Жугляра (7-11 лет, обусл-ные динамикой инвестиций в активную часть
основного капитала (машины и оборудование);3)циклы Кузнеца (строительные
циклы),где 20-25 лет составляет период обновления зданий и сооружений за счет
соотве-щих инвестиций;4)циклы Николая Кондратьева («длинноволновые циклы») –
продолж-ть 48-55 лет, связанные с неравномерностью НТП,в результате кот-го
регулярно происходят радикальные изменения в технологической базе производства,
его структурная перестройка.
4.Деловой цикл и его фазы.
Экономический цикл (деловой цикл) - идущие один за другим подъемы и спады
уровней экономической активности в течение определенного времени. Все циклы
имеют одни и те же фазы, которые по-разному называются различными учеными:
Фазы цикла: 1)спад, кризис,2)нижняя точка спада, депрессия;
3)оживление;4)подъем, завершающиеся пиком цикла или вершиной процветания.
Западн. теория объединяет первые две фазы в одну«рецессию», а последние две -
«подъем».
5.Механизм выхода из кризиса.
Кризис (спад) начинается с того,что предложение товаров больше, чем
платежеспособный спрос на них. Накапливаются товарные запасы, начинают падать
цены. Сокращается портфель заказов в разл. отраслях эк-ки. Предприниматели
получают меньшие прибыли,след-но снижаются курсы акций фирм, снижается произв-
во и ВНП, происходит банкротство слабейших пред-тий,. Сокращается З/П, растет
безработица, снижается коэффициент загрузки произв-ных мощностей. В фазе
депрессии случается потрясение кредитной системы, предложение ссудного капитала
резко сокращается из-за массового изъятия вкладчиками своих денег из банков.
Цены на инв-ные товары и З/П находятся на наиболее низком уровне, сл-но
издержки производства тоже невелики. К концу депрессии пр-во на некоторых
выживших предприятиях становится прибыльным. Открываются новые предприятия.
Т.о., в ходе депрессии происходит разрушение сложившейся технологической
структуры, ее модернизация на основе расширения нового технологического уклада и
за счет этого - повышение эффективности производства и последующий экономический
рост. Для стадия оживления характерно рост валовых капиталовложений, что
стимулирует расширение пр-ва. Растет спрос на машины и оборудование. Растут
доходы населения и повышается предельная склонность к сбережению. Когда же
производство достигает докризисного максимального уровня, оживление
перерастает в подъем. Подъем харак-тся высокими ценами, высокими прибылями
фирм. Курсы акций и других ценных бумаг растут до max-ого в данном цикле
уровня. Но завершающая стадия подъема очень отличается от начальной. Не за
горами перегрев экономики. Кризис наряду со своими разрушительными последствиями
выполняет важные созидательные функции:1) во время кризисов достигается
сбалансированность спроса и предложения. 2) выход из кризиса обеспечивается за
счет массового обновления основного капитала на основе использования
технологических достижений. Кризис как бы «провоцирует» ускорение НТП,
обновление производства на новой основе. 3) кризис «вычищает» слабые в
техническом отношении, неконкурентоспособные предприятия, что содействует
повышению общего уровня произв-ти труда, а значит, и снижению издержек
производства многих товаров. 4) кризис обеспечивает рассасывание товарных
излишков.
ЭТ-8.Антициклическое регулирование экономики.
1.Политика краткосрочной стабилизации (Антициклическое регулирование) - комплекс
государственных мероприятий, которые проводятся в направлении, противоположном
проявившимся в данный момент колебаниям экономической конъюнктуры. Главная цель
ПКС: достижение стабильного, сбалансированного, равномерно распределенного по
волне цикла. В случае достижения этой цели национальная экономика в каждый
данный момент в максимально возможной степени приближается к потенциальному
уровню ВНП и полной занятости населения, а темпы инфляции (дефляции) оказываются
стабильно низкими.
2.Противодействие колебаниям экономической конъюнктуры средствами денежно-
кредитной и фискальной политики. Сглаживание циклических колебаний экономики
достигается с помощью регулярного чередования политики экспансии (в условиях
нисходящей и низкой конъюнктуры) и политики рестрикции, сдерживания (в период
восходящей и высокой конъюнктуры). В фазах спада и депрессии применяются
следующие инструменты экономической политики:1)сокращение налогов (приводит к
наращиванию склонности к потреблению, стимулированию потребительского и
инвестиционного спроса. 2)увеличение государственных расходов - как
инвестиционной, так и социальной направленности. (Стимулирование совокупного
спроса, а в конечном счете и производства, противодействие безработице).
3)денежно-кредитная экспансия. Это наращивание дополнительной денежной массы
=>политика «дешевых денег», которая оказывает троякое позитивное влияние:
а)открытая инфляция - у потребителей проявляется рефлекс инфляционных ожиданий
=>они тратят свои сбережения => рост предельной склонности к потреблению
=>совокупный спрос догоняет совокупное предложение, что и требуется
государству; б)кратковременное снижение процентных ставок => предприниматели,
получая дешевый кредит, расширяют свой спрос на инвестиционные товары;
в)уменьшение процентной ставки => сбережения направляются не в банки, а на
покупку растущих в цене акций - увеличение деловой активности, уменьшение
безработицы.Во время длительного и бурного подъема, когда назревают опасности
резкого сокращения товарных запасов (=> расширения импорта и ухудшения торгового
баланса), повышения заработной платы и цен, наоборот, правительство проводит
повышение налогов и сокращает гос.расходы. ЦБ использует политику «дорогих
денег». Сжатие разросшейся денежной массы влечет за собой повышение процентных
ставок и, как результат, спад инвестиционной активности в стране. «Дорогие
деньги» сокращают инвестиции, производство, занятость и реальные доходы
населения.
3.Противоречивость антициклического регулирования. Проблемы: 1.Проблема
стагфляции. Все модели антициклического регулирования экономики исходят из
предположения о том, что одновременно существует либо инфляция (высокая
конъюнктура), либо безработица (низкая конъюнктура). Но они бесполезны, если
есть и инфляция и безработица (феномен стагфляционной ловушки). 2.Проблема
ошибок прогнозирования. Меры по антициклическому регулированию оказываются
результативными лишь при условии, что правительство располагает надежной
информацией о состоянии конъюнктуры. 3.Проблема временных лагов. Экономические
процессы в рыночной экономике совершаются не мгновенно и требуют затрат не
только ресурсов, но и времени. Поэтому в ходе реализации любой экономической
политики государства проявляется эффект запаздывания ее воздействия (существует
лаг, отделяющий изменение цели от изменения инструмента). В общем случае
задержки (запаздывания) воздействия экономической политики можно разделить на
две группы: 1)внутренние лаги - время, требуемое для принятия политических
решений; 2)внешние лаги - запаздывание появления результатов политических
действий. 4.Проблема оппортунизма политических лидеров. Антициклическое
регулирование проводит правительство, которое коррумпировано и решает, прежде
всего, свои политические задачи. Поэтому неминуемы деформация цикла,
использование антициклических регуляторов в собственных интересах политиков
(для переизбрания на выборах). Причем такое злоупотребление властью очень
трудно доказать: опытные политики всегда найдут возможность объяснить свои
нерациональные решения заботой об интересах народа.
4.Экономико-политический цикл.Экономико-политический цикл - цикл экономической и
политической активности правительства между выборами.
Деятельность правительства между выборами подчинена определенным
закономерностям. Условно она может быть описана следующим образом. После выборов
осуществляется ряд мер, направленных на изменение целей или масштабов
деятельности предшествующего правительства. Эти меры носят особенно радикальный
характер, если к власти приходит партия, до этого находившаяся в оппозиции.
Предпринимаются попытки по сокращению дефицита государственного бюджета,
сворачиванию непопулярных программ, перестройке работы государственного
аппарата. Вновь пришедшие к власти стараются выполнить хотя бы часть
предвыборных обещаний. Однако затем активность снижается до тех пор, пока
падение популярности нового правительства не достигает критического уровня. С
приближением следующих выборов активность правительства возрастает.
Эт-9.Бюджетный дефицит и государственный долг.
Бюджетный дефицит, его причины
Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государственного
бюджета над его доходами. Обратное явление - профицит бюджета - означает
превышение доходов бюджета над расходами. Объем обязательств по осуществлению
расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства
накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение
других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур.
Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться.
Концепция ежегодно балансируемого бюджета; концепция бюджета, балансируемого на
циклической основе; концепция функциональных финансов.
Концепция ежегодного сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо
от фазы экономического цикла каждый год расходы бюджета должны быть равны
доходам. Это означает, что, например, в период спада, когда доходы бюджета
(налоговые поступления) минимальны, государство для обеспечения
сбалансированности бюджета должно снижать государственные расходы
(государственные закупки и трансферты). Концепция государственного бюджета ,
балансируемого на циклической основе заключается в том, что иметь
сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был
сбалансирован в целом в течение экономического цикла. Наибольшее распространение
получила концепция функциональных финансов, согласно которой целью государства
должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики (Кейнс:
инструменты государственного бюджета (государственные закупки, налоги и
трансферты) должны использоваться в качестве антициклических регуляторов,
стабилизирующих экономику на разных фазах цикла).
Государственный долг. Гос-ый долг представляет собой совокупность долговых
обязательств исполнительных органов власти перед физическими и юридическими
лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными
субъектами международного права. Долговые обязательства государства могут быть
как явными, так и неявными. К явным (или безусловным) обязательствам относятся
привлеченные займы, кредиты и ссуды. Они подлежат четкому планированию, имеют
известный график обслуживания и погашения. Неявные (условные) обязательства
образуются в процессе исполнения бюджета в виде задолженности по выплате
зарплаты работникам бюджетной сферы или по оплате государственных заказов.
Внутренний и внешний долг
Внешний государственный долг — это долг иностранным государствам, организациям и
отдельным лицам. Внутренний долг – это долг государства своему населению.
Долговые обязательства могут иметь форму: кредитов, полученных правительством;
государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени
правительства; других долговых обязательств. Долговые обязательства могут быть
краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет), долгосрочными
(от 5 до 30 лет). Погашаются долги в установленные сроки, которые не могут
превышать 30 лет. Внутренние долговые обязательства можно условно разбить на
рыночные, существующие в форме эмиссионных ценных бумаг, и нерыночные,
возникшие по итогам исполнения федерального бюджета и выпущенные в счет
финансирования образовавшейся задолженности.
Экономические последствия нарастания государственного долга.
Переложение налогового бремени на будущие поколения. Перераспределение доходов
среди населения. Вытеснение (сокращение) частных инвестиций в силу выпуска
государственных ценных бумаг. Рост процентных ставок. Ограничение
финансирования социальных статей расходов. Рост процентных ставок.
Способы покрытия бюджетного дефицита.
1) выпуск госзаймов, 2) ужесточение налогообложения, 3) эмиссия денег, или
«сеньораж», т.е. печатание денег, 4) внешние займы, 5) посредством займов у
населения и у фирм.
ЭТ-12.Инфляция и антиинфляционная политика.
1. Определение инфляции и дефляции, их измерение
Инфляция - это такое обесценение национальной валюты по отношению к товарам,
услугам и иностранным валютам, а также к золоту (если считать его и сегодня
всеобщим эквивалентом), которое сопровождается нарушением законов денежного
обращения и утратой деньгами всех или части своих основных функций. Инфляция -
повышение общего уровня цен, Инфляция - переполнение каналов обращения денежной
массой сверх потребностей товарооборота, что вызывает обесценивание денежной
единицы и соответственно рост цен. Дефляция - это повышение ценности
(покупательной способности) денег.
2. Умеренная, галопирующая инфляция и гиперинфляция
1) умеренная, «ползучая» инфляция (до 10% в год). Кейнсианская (но не
классическая) теория рассматривает ее как неизбежный спутник экономического
развития, а в определенных условиях и как благо - ведь такая инфляция позволяет
автоматически корректировать цены применительно к изменяющимся условиям спроса и
предложения. В условиях «ползучей» инфляции стоимость денег остается почти
стабильной; отсутствует риск подписания контрактов в номинальных ценах.
2)галопирующая инфляция (20-200% в год). Это уже серьезная проблема для
экономики и бизнеса. Поэтому контракты привязываются к росту цен; деньги
ускоренно материализуются: населением - в потребительские, фирмами - в
инвестиционные товары. 3)гиперинфляция (свыше 200-300% в год). В рамках нее
выделяют еще супер- или супергиперинфляцию (свыше 50% в месяц - в этом случае
цены за год вырастают в 130 раз). Бизнес в условиях гиперинфляции не может быть
успешным.
3. Причины и формы инфляции
1) Дисбаланс совокупного спроса AD и совокупного предложения AS; 2)
Несбалансированность государственных расходов и доходов, выражающаяся в дефиците
госбюджета. 3) Диспропорциональность между военно-промышленным и гражданским
секторами экономики в связи с милитаризацией последней. 4) Несовершенная
конкуренция, т.е. монополизация (олигополизация) экономики (монополия гос-ва,
профсоюзов, крупн.олигополистич.п/п); 5) Инфляционные ожидания; 6) Непродуманная
денежно-кредитная политика центрального банка; 7) Неверные действия государства
в сфере налогообложения; 8) Внешнеэкономические факторы - «внешние ценовые шоки»
в комбинации с так называемой импортированной инфляцией. Через импортируемые
товары инфляция переходит из страны в страну в связи с деятельностью
транснациональных корпораций.
4. Антиинфляцион.пол-ка, стратегия и тактика.
Антиинфл.пол-ка дел.на стратегию и тактику. СТРАТЕГИЯ (стаб-ция инфляцион.ожид-
ий): 1)укрепление рын.мех-змов (свободные цены, демонополизация эк-ки, сниж-е
таможен.пошлин, разумная приватизация) [если эти задачи решены, то возн.эффект
ПИГУ: ожидая рост цен, человек начинает сберегать => потребление падает => цены
падают => инфляция снижается]; 2)Прав-во (оно должно хотеть победить инфляцию
(но это не всегда так: косвен.налоги и внутр.гос.долг); доверие населения (ставь
реальные цели, предупреждай заранее, достигай целей => эффект объявления)); 3)
Введение ден.ограничений ( М.Фридмен: прирост ден.предложения = приросту денег =
приросту ВВП + прирост цен (ожидаем.инфл-я) => увеличивать ден.массу надо на
столько, сколько требуется денег. Политика таргетирования ден.массы: опр-е
верхнего предела роста ден.массы); 4)Ликвидация бюдж.дефицита (любой способ её
покрытия приводит к инфл-ии => при ИНФЛ-ИИ ПРЕДЛОЖЕНИЯ следует снижать налоги,
увеличивать гос.закупки; при ИНФЛ-ИИ СПРОСА – увеличивать налоги, снижать
гос.закупки [в 2010 в РФ дефицит Б. => надо увеличивать G, снижать налоги (для
д.-ср.персп-вы) => AD и AS сместятся вправо =. Увеличится ВВП (н/о база) =>
снизится деф-т]). ТАКТИКА: инфл-я, когда AD>AS => нужно снижать AD и (или)
увеличивать AS путём: увелич-я банковских %; продажи рез-вов валюты ЦБ; увел-я
ставки рефин-я; увел-я нормы рез-вов; приват-ции; заморажив-я вкладов;
ден.реформ; удерж-я з/п; неиндексирования з/п; неоплаты гос.заказов и др. Любая
антиинфл.политика чревата безработицей.
ЭТ-11.Центральный банк и его инструменты.
Деятельность Центрального банка любой страны, в том числе и Банка России,
направлена на решение триединой задачи: обеспечение стабильности покупательной
способности и валютного курса национальной денежной единицы, стабильности и
ликвидности банковской системы, эффективности и надёжности платёжной системы.
1.Функции центрального банка
монопольная эмиссия банкнот. кредитование коммерческих банков, государственного
бюджета, покупки ценных бумаг в иностранной валюте; «банк банков». Коммерческие
банки хранят в Центральном банке часть своих денежных средств в виде кассовых
резервов на текущем счете. банк правительства. Центральный банк осуществляет
операции по размещению и погашению государственного долга, кассовому исполнению
бюджета и т.д.; регулирование денежно-кредитной системы; реализация валютной
политики. От имени правительства Центральный банк регулирует резервы иностранной
валюты и золота, является традиционным хранителем золотовалютных резервов;
организация платежно-расчетных отношений; главный расчетный центр страны.
2.Инструменты центрального банка выделяют три основных:
• операции на открытом рынке Он широко используется в странах с развитым
рынком ценных бумаг и затруднен в странах, где фондовый рынок находится в стадии
формирования. Этот инструмент денежного регулирования предполагает куплю-продажу
Центральным Банком государственных ценных бумаг (обычно на вторичном рынке, так
как деятельность Центрального Банка на первичных рынках во многих странах
запрещена или ограничена законом). Чаще всего это бывают краткосрочные
государственные облигации. Обязательные резервы — это часть суммы депозитов,
которую коммерческие банки должны хранить в виде беспроцентных вкладов в
Центральном Банке (формы хранения могут различаться по странам). Нормы
обязательных резервов устанавливаются в процентах от объемов депозитов.
Изменение учетной ставки (или ставки рефинансирования).
3. Проблема независимости (автономии) центрального банка.
Политическая независимость - это автономия (самостоятельность) центрального
банка при установлении целевых ориентиров денежной массы; Экономическая
независимость - самостоятельность центрального банка в выборе инструментов
денежно-кредитной политики. Результаты одного из проведенных исследований
степени независимости центральных банков свидетельствуют о наличии сильной
взаимосвязи между политической независимостью центрального банка и низким
уровнем инфляции. - Независимость от правительственных органов. Это условие
является обязательным; - Личная независимость членов органов управления
центрального банка; - Юридический статус банка, который определяется, в
частности, возможностями внесения изменений в устав (закон) центрального банка.
Степень независимости ЦБ от исполнительной власти в разных странах неодинакова.
Считается, что наибольшей независимостью в проведении денежно-кредитной политики
обладает центральный банк Германии Бундесбанк. Довольно высокой степенью
независимости от исполнительной власти располагает ФРС США - ее решения не
подлежат ратификации со стороны президента или правительственных структур. Одним
из наименее независимых центральных банков является Банк Англии. Взаимоотношения
между ним и государством регулируются Законом о Банке Англии (1946 г.), на
основании которого Банк стал государственным. Подобно Банку Англии Банк Италии
испытывает довольно большую зависимость от правительства при проведении денежно-
кредитной политики. В федеративных же государствах центральный банк пользуется
гораздо большей самостоятельностью. Кроме того, в федеративных государствах
четко прослеживается стремление должным образом представить интересы регионов в
руководящих органах центрального банка. Разумеется, в идеале центральный банк
должен быть достаточно независимым и влиятельным учреждением, которое, с одной
стороны, осуществляет денежно-кредитное регулирование на основе закрепленных
законом его полномочий, а с другой стороны, обеспечивает надежность и стабильное
функционирование кредитно-банковской системы.
ЭТ-10. Фискальная политика
- Сущность цели и инструменты фискальной политики
Фискальная (бюджетно-налоговая) политика направлена на регулирование и
предотвращение нежелательных сдвигов в совокупном спросе и совокупном
предложении через изменение величины гос. расходов и налогов, то есть путем
манипулирования гос. бюджетом. Её цель - обеспечение эк. роста, увеличение
занятости, снижение инфляции, подъем общественного благосостояния и достижение
других макроэкономических целей. 3 правила: - если безработица -
экспансионистская бюджетно-налоговая политика; - если инфляция - рестриктивная
фискальная политика; - если достигнуты полная занятость и стабильность цен, то
бюджет должен поддерживать баланс совокупного спроса и совокупного предложения
(конъюнктурно-нейтральная фискальная политика). Основные инструменты фискальной
политики: 1. Гос. расходы; 2. Налоги. Проводя фис. политику, правительство может
делать акцент на регулирование, как совокупного спроса, так и совокупного
предложения. Ориентированная на совокупный спрос фискальная политика
подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую).
Дискреционная фис. политика – сознательное регулирование государством уровня
налогообложения и гос. расходов с целью воздействия на реальный объем
национального производства, занятость, инфляцию. Главное её назначение -
противодействие циклическим колебаниям экономики посредством стимулирования или
ограничения совокупного спроса. Стимулирующая фис. политика осущ-ся в период
спада, депрессии, включает повышение гос. расходов, понижение налогов и приводит
к дефициту бюджета. Имеет своей целью преодоление циклического спада экономики.
Сдерживающая фис. политика осущ-ся в период бума и инфляции, включает снижение
гос. расходов, повышение налогов и приводит к избытку госбюджета. Имеет своей
целью ограничение циклического подъема экономики. Недостатки: с запозданием
реагирует на изменение эк. ситуации. Правительство не всегда может предугадать
на¬правления развития экономики, что вынуждает его принимать решения по
настройке фис. политики с запозданием. Образуется вре¬менной лаг между
необходимостью настройки эк. рычагов фис¬. политики и принятию решений
правительства. Недискреционная фис. политика - автоматическое увеличение
налоговых поступлений, сокращение госрасходов в условиях подъема и,
наоборот, автоматическое сокращение налоговых поступлений, увеличение
госрасходов во время спада без изменений действующего законодательства -
только за счет существования системы встроенных в эк. систему
стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы - механизмы, работающие в режиме
саморегулирования и самостоятельно (без вмешательства правительства)
реагирующие на изменения эк. конъюнктуры. Встроенный стабилизатор - любая
мера, которая имеет тенденцию автоматически увеличивать бюджетный дефицит в
период спада или сокращать дефицит бюджета в период подъема. Встроенные
стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают
стабилизировать выпуск национального продукта (Изменения налоговых
поступлений, Система гос. трансфертных, Программы помощи фермерам). Достоинство
недискреционной фискальной политики - ее инструменты (встроенные
стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении эк.
условий, т.е. практически отсутствует временной лаг. Недостаток - она только
помогает сглаживать циклические колебания, но не может их устранить.
Следует отметить, чем выше ставки налогов, чем больше трансфертные платежи, тем
более действенна недискреционная политика. Фискальная политика, ориентированная
на предложение. Эффект Лаффера и условия его реализации
Америк. экономист Артур Лаффер проанализировал долгосрочную зависимость между
налоговыми доходами госбюджета и динамикой налоговых ставок, и выразил ее в
“кривой Лаффера”
R – сред. уровень налоговых ставок в %. G - долгосрочный показатель налоговых
поступлений в бюджет.Точки касания кривой Лаффера оси R отражают весьма условные
эк. ситуации. Если R=0 (налоги не взимаются) и R=100 (гос-во отбирает весь
доход), то G=0. От 0 до R0 увеличение ставки налогообложения повышает доходы
бюджета. При этом рост производства хотя и замедляется, но незначительно. Это,
по оценке Лаффера, “нормальная зона шкалы”. После Rо начинается такое
подавление эк. активности, что налоговая база уменьшается быстрее, чем
растут ставки налогов и, как следствие, суммарные доходы бюджета падают. Это -
“запретная зона шкалы”. Таким образом, суть эффекта Лаффера: уменьшение
налоговых ставок вызывает лишь кратковременное падение объема гос. доходов. В
отдаленной перспективе эта мера обеспечивает рост сбережений, инвестиций,
производства, занятости, а значит, совокупных доходов, подлежащих
налогообложению. В конечном счете возрастут гос. доходы, уменьшится дефицит
бюджета, произойдут уменьшение инфляции и ускорение эк. роста.
Фин-п.20. Методы управления риском
Как система управления, риск – менеджмент включает процесс выработки цели риска
и рисковых вложений капитала, определенные вероятности наступления события,
выявление степени и величины риска, анализ окружающей обстановки, выбор
стратегии управления риском, выбор способов снижения риска, осуществление
воздействия на риск.
Риск – менеджмент весьма динамичен. Особую роль в решении рисковых задач играют
интуиция менеджера ( способность без логического продумывания находить
правильное решение ) и инсайт ( осознание решения некоторой проблемы ).
В случаях, когда рассчитать риск невозможно, принятие рисковых решений
происходит с помощью эвристики ( совокупность логических приемов и методических
правил теоретического исследования и отыскания истины ).
Риск – менеджмент имеет свою систему эвристических правил и приемов для принятия
решения в условиях риска.
Основные правила риск – менеджмента являются:
Нельзя рисковать больше, чем это может позволить собственный капитал.
Надо думать о последствиях риска.
Нельзя рисковать многим ради малого.
Положительное решение принимается лишь при отсутствии сомнения.
При наличии сомнений принимаются отрицательные решения.
Приемы риск – менеджмента представляют собой приемы управления риском. Они
состоят из средств разрешения рисков и приемов снижения степени риска.
Средствами разрешения рисков являются избежание их,. удержание, передача,
снижение степени. Избежание риска означает простое уклонение от мероприятия,
связанного с риском. Однако избежание риска для инвестора зачастую означает
отказ от прибыли.
Удержание риска – это оставление риска за инвестором, т.е. на его
ответственности. Так, инвестор, вкладывая венчурный капитал, заранее уверен, что
он может за счет собственных средств покрыть возможную потерю венчурного
капитала.
Передача риска означает, что инвестор передает ответственность за риск кому – то
другому, например, страховой компании. В данном случае передача риска произошла
путем страхования риска.
Снижение степени риска – это сокращение вероятности и объема потерь.
Для снижения степени риска применяются различные приемы:
• диверсификация;
• приобретение дополнительной информации о выборе и результатах;
• лимитирование;
• самострахование;
• страхование.
Диверсификация – это процесс распределения инвестируемых средств между
различными объектами вложения капитала, которые непосредственно не связаны между
между собой, с целью сн7ижения степени риска и потерь доходов.
Информация играет важную роль в риск – менеджменте и является ценным товаром.
Инвестор готов заплатить за полную информацию.
Стоимость полной информации рассчитывается как разница между ожидаемой
стоимостью какого – либо приобретения или вложения капитала, когда имеется
полная информация, и ожидаемой стоимостью, когда информация неполная.
Лимитирование – это установление лимита, т.е. предельных сумм расходов, продажи,
кредита и т.п.
Самострахование означает, что предприниматель предпочитает подстраховаться сам,
чем покупать страховку в страховой компании. Это децентрализованная форма
создания натуральных и денежных страховых (резервных) фондов непосредственно в
хозяйствующем субъекте.
Наиболее важным и самым распространенным приемом снижения степени риска является
страхование риска. Сущность страхования выражается в том, что инвестор
отказаться от части доходов, чтобы избежать риска, т.е. он готов заплатить за
снижение степени риска до нуля.
Фин-п.19. Методы анализа и показатели оценки риска
Риск имеет математически выраженную вероятность наступления потери, которая
опирается на статистические данные и может быть рассчитана с достаточно высокой
степенью точности. Вероятность означает возможность получения определенного
результата. Вероятность наступления события может быть определена объективным
или субъективным методом. Объективный метод определения вероятности основан на
вычислении частоты, с которой происходит данное событие.
Субъективный метод определения вероятности основан на использовании субъективных
критериев, которые базируются на разных предположениях (личный опыт
оценивающего, оценка эксперта, мнение финансового консультанта).При этом важное
место занимает путем экспертной оценки, т.е. проведение экспертизы, обработка и
использование его результатов при обосновании значения вероятности.Величина
риска (степени риска) измеряется двумя критериями: средним ожидаемым значением и
колеблемостью (изменчивостью) возможного результата.
Средне ожидаемое значение – это то значение величины события, которое связано с
неопределенной ситуацией; оно является средневзвешенным для всех возможных
результатов, где вероятность каждого результата используется в качестве частоты
или веса соответствующего значения, оно измеряет результат, который мы ожидаем в
среднем. Колеблемость возможного результата представляет собой степень
отклонения ожидаемого значения от средней величины. Для этого на практике обычно
применяют два близко связанных критерия: дисперсия и средне квадратическое
отклонение.
Дисперсия представляет собой среднее взвешенное из квадратов отклонений
действительных результатов от средних ожидаемых: Среднее квадратическое
отклонение:
где, х – ожидаемое значение для каждого случая наблюдения;
х – средне ожидаемое значение;n – число случаев наблюдения (частота)
Среднее квадратическое отклонение указывается в тех же единицах, в каких
измеряется варьирующий признак.
Дисперсия n среднее квадратическое отклонение являются мерами абсолютной
колеблемости.
Для анализа обычно используют коэффициент вариации – отношение среднего
квадратического отклонения к средней арифметической и показывает степень
отклонения полученных значений:
Коэффициент вариации – относительная величина. Поэтому на его размер не
оказывает влияние абсолютные значения изучаемого показателя. С его помощью можно
сравнивать даже колеблемость признаков, выраженных в разных единицах измерения.
Он изменяется от 0 до 100 %. Чем больше коэффициент, тем сильнее колеблемость;
чем ниже коэффициент, тем меньше размер относительного риска. Установлена
следующая качественная оценка различных значений коэффициента вариации: до 10 %
- слабая колеблемость;10 – 25 % - умеренная колеблемость; свыше 25 % - высокая
колеблемость.
Существуют также несколько упрощенный метод определения степени риска.
Количественно риск инвестора характеризуется оценкой вероятной величины
максимального и минимального доходов. При этом чем больше диапазон между этими
величинами при равной их вероятности, тем выше степень риска. Тогда для расчета
дисперсии среднего квадратического отклонения и коэффициента вариации используют
следующие формулы:
О2=Рmax(хmax – х)2+Рmin(х – хmin)2; где Рmax – вероятность получения
максимального дохода (прибыли, рентабельности); хmax – максимальная величина
дохода (прибыли, рентабельности);
В общем плане существуют следующие методы оценки предпринимательского риска:
– статистический метод оценки;метод экспертных оценок;использование
аналогов;комбинированный метод.
Количественная оценка предпринимательского риска с помощью методов
математической статистики устанавливается главными инструментами данного метода
оценки – дисперсией, стандартным отклонением, коэффициентом вариации
Преимуществом данного метода оценки предпринимательского риска является
несложность математических расчетов, а явным недостатком – необходимость
большого количества исходных данных ( чем больше массив, тем достовернее оценка
риска ).
Кроме статистического метода существует метод экспертной оценки риска, который
может быть реализован путем обработки мнений опытных предпринимателей и
специалистов.
Каждому эксперту, работающему отдельно, предоставляется перечень возможных
рисков и предполагается оценить вероятность их наступления, основывали,
например, на следующей системе оценок:
0 – несущественный риск;
25 – рисковая ситуация, вероятнее всего не наступит.
50 – о возможности рисковой ситуации нельзя сказать ничего определенного;
75 – рисковая ситуация, вероятнее всего, наступит;
100 – рисковая ситуация наступит наверняка.
Затем оценки экспертов подвергаются анализу на их противоречивость и должны
удовлетворять следующему правилу: максимально допустимая разница между
оценками двух экспертов по любому виду риска не должна превышать 50, что
позволяет устранить недопустимые различия в оценках экспертами вероятности
наступления отдельного риска. max |ai – bi| ≤ 50 , где a, b – векторы оценок
каждого из двух экспертов. При трех экспертах должно быть сделано три оценки:
для попарного сравнения мнений 1го и 3го, 2го и 3го;i – вид оцениваемого риска.
Метод аналогий используется в том случае, если другие методы оценки риска
неприемлемы. При его использовании применяются базы данных о риске аналогичных
проектов или сделок.
Комбинированный метод представляет собой объединения нескольких отдельных
методов или их отдельных элементов. Примером может служить оценка
предпринимательского риска на основе расчета вероятности нежелательного исхода
сделки. В данном случае анализ риска производится с помощью элементов
статистического, экспертного методов, а также метода аналога.
Фин-п.18. Классификационные схемы предпринимательских рисков
Под классификацией риска понимают распределение риска на группы по определенным
признакам для достижения поставленных целей. Классификационная система рисков
включает группу, категории, виды, подвиды и разновидности рисков. В зависимости
от возможного результата, риски делят на две большие группы – чистые и
спекулятивные.
Чистые риски означают возможность получения отрицательного или нулевого
результата.
Спекулятивные риски выражаются в возможности получения как положительного, так и
отрицательного результата.
В зависимости от основной причины возникновения рисков (базисный или природный
риск), они делятся на следующие категории: природно-естественные, экологические,
политические, транспортные, коммерческие.
К природно-естественным относятся риски, связанные с проявлением стихийных сил
природы.
Экологические риски – это риски, связанные с загрязнением окружающей среды.
Политические риски связаны с политической ситуацией в стране и деятельностью
государства.
Транспортные риски связаны с перевозками грузов различными видами транспорта.
Коммерческие риски представляют собой опасность потерь в процессе финансово-
хозяйственной деятельности.
По структурному признаку коммерческие риски делятся на имущественные,
производственные, торговые и финансовые.
Имущественные риски связаны с вероятностью потерь имущества предпринимателя по
причине кражи, диверсии, халатности, перенапряжения технической и
технологической систем.
Производственные риски связаны с убытком и остановки производства вследствие
воздействия различных факторов.
Торговые риски связаны с убытком по причине задержки платежа в период
транспортировки товара, не поставки товара.
Финансовые риски подразделяются на два вида – риски, связанные с покупательной
способностью денег, и, связанные с вложением капитала (инвестиционные).
К рискам, связанным с покупательной способностью денег, относятся следующие
разновидности рисков: инфляционные и дефляционные, валютные и риски ликвидности.
Инфляционный риск – это риск того, что при росте инфляции получаемые денежные
доходы обесцениваются с точки зрения реальной покупательной способности быстрее,
чем растут.
Дефляционный – это риск того, что при росте дефляции происходит падение уровня
цен, ухудшение экономических условий предпринимательства и снижение доходов.
Валютные риски – представляют собой опасность валютных потерь, связанных с
изменением курса одной иностранной валюты по отношению к другой.
Риски ликвидности – связаны с возможностью потерь при реализации ценных бумаг
или других товаров из-за изменения оценки их качества и потребительной
стоимости.
Инвестиционные включают в себя следующие подвиды рисков – риски упущенной
выгоды, снижения доходности, прямых финансовых потерь.
Риск упущенной выгоды – это риск наступления косвенного (побочного) финансового
ущерба (неполученная прибыль) в результате неосуществления какого-либо
мероприятия (страхование, инвестирование, хеджирование).
Риск снижения доходности – может возникнуть в результате уменьшения размера
процентов и дивидендов по портфельным инвестициям, по вкладам и кредитам.
Риск снижения доходности включает следующие разновидности: процентные и
кредитные риски.
К процентным рискам относится опасность потерь коммерческими банками, кредитными
учреждениями, селинговыми ( продажа) компаниями в результате превышения
процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставками по
предоставленным кредитам. К процентным рискам относятся также риски потерь,
которые могут понести инвесторы в связи с изменением дивидендов по акциям,
процентных ставок на рынке по облигациям, сертификатам и другим ценным бумагам.
Кредитный риск – это опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов,
причитающихся кредитору.
Кредитный риск может быть также разновидностью рисков прямых финансовых потерь,
включающих следующие разновидности: биржевой, риск банкротства и селективный
риск.
Биржевые риски представляют собой опасность потерь от биржевых сделок.
Селективные риски (выбор, отбор) – это риск неправильного выбора видов вложения
капитала, вида ценных бумаг для инвестирования в сравнении с другими видами
ценных бумаг при формировании инвестиционного портфеля.
Риск банкротства – это опасность в результате неправильного выбора вложения
капитала, полной потери предпринимателем собственного капитала и неспособности
его рассчитываться по взятым на себя обязательствам.
Фин-п.17. Принципы задачи управления риском
Под риском понимается возможная опасность потерь, вытекающая из специфики тех
или иных явлений природы и видов деятельности человеческого общества.
Риск – историческая и экономическая категория. Как историческая категория, риск
представляет собой осознанную человеком возможную опасность.
Как экономическая категория риск представляет собой событие, которое может
произойти или не произойти. В случае совершения такого события, возможны три
экономических результата: отрицательный, нулевой и положит.
Риск – это финансовая категория. Поэтому на величину риска можно воздействовать
через финансовый механизм с помощью приемов финансового менеджмента и особой
стратегии.
В совокупности стратегия и приемы образуют своеобразный механизм управления
риском, т.е. риск – менеджмент.
Таким образом, риск – менеджмент представляет собой часть финансового
менеджмента и является системой управления риском и финансовыми отношениями,
возникающими в процессе этого управления.
Риск – менеджмент включает стратегию и тактику управления. Под стратегией
управления понимается направления и способ использования средств для достижения
поставленной цели.
Тактика – это конкретные методы и приемы для достижения поставленной цели в
конкретных условиях.
Риск – менеджмент как система управления состоит из 2 х подсистем: управляемой
подсистемы ( объекта управления ) и управляющей подсистемы ( субъекта
управления ).
Объектом управления в риск – менеджменте является риск, рисковые вложения
капитала и экономические отношения между хозяйствующими субъектами в процессе
реализации риска.
Субъект управления – это специальная группа людей (финансовый менеджер,
специалист по страхованию), осуществляющие функционирование объекта управления.
При этом важная роль принадлежит информации; тот кто владеет информацией –
владеет риском.
Различают два типа функций риск – менеджмента:
функции объекта управления и субъекта управления.
К функциям объекта управления относится: организация разрешения риска, рисковых
вложений капитала, работы по снижению величины риска, процесса страхования
рисков, экономических отношений и связей между субъектами хозяйственного
процесса.
К функциям субъекта управления относятся: прогнозирование, организация,
регулирование, координация, стимулирование и контроль.
Прогнозирование в риск – менеджменте представляет собой разработку на
перспективу изменений финансового состояния объекта.
Организация – это объединение людей, совместно реализующих программу рискового
вложения капитала на основе определенных правил.
Регулирование представляет собой воздействие на объект управления, посредством
которого достигается состояние устойчивости этого объекта в случае возникновения
отклонения от заданных параметров.
Координация – это согласованность работы всех звеньев системы управления риском,
аппарата управления и специалистов.
Стимулирование – это побуждение финансовых менеджеров к заинтересованности в
результатах своего труда.
Контроль – проверка организации работы по снижению степени риска, предполагающей
анализ результатов мероприятий по снижению степени риска.
Фин-п.11. Управление обеспечением финансовой устойчивости.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» оборотные
активы включают следующие составляющие: • запасы (сырье, материалы, топливо,
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, животные на выращивании и откорме,
незавершенное про-изводство, готовая продукция и товары для перепродажи, прочие
запа¬сы и затраты); • дебиторскую задолженность (покупатели и заказчики, векселя
к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность
участников (учредителей) по вкладам в уставный капи¬тал, авансы выданные, прочие
дебиторы); • краткосрочные финансовые вложения: вложения на срок не более 1 года
в ценные бумаги других предприятий; облигации государственных и муниципальных
займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы, депозитные вкла-ды в
кредитных организациях на срок не более 12 мес, дебиторская задолженность,
приобретенная на основании уступки права требования; • денежные средства: касса,
расчетные и валютные счета, средства на специальных счетах, прочие денежные
средства; ■ прочие оборотные активы.
При этом производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные
части, малоценные и быстроизнашивающиеся предме¬ты), незавершенное производство,
расходы будущих периодов относятся к оборотным производственным фондам. Основное
назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключа¬ется в
обеспечении планомерного и ритмичного процесса производства на предприятии.
Запасы готовой продукции (товаров) на складах, товаров отгружен¬ных, денежных
средств в кассе, на счетах в банке, в пути, дебиторская задолженность и средства
в прочих расчетах представляют фонды об¬ращения. Основное назначение фондов
обращения состоит в обеспе¬чении денежными ресурсами планомерного осуществления
процесса обращения как на предприятии, так и во всех отраслях хозяйства.
Оборотные средства — категория стоимостная. Ее следует отли¬чать от оборотных
фондов. Суть отличия состоит в следующем:
• оборотные средства авансируются, а оборотные фонды полностью
потребляются (расходуются) в процессе производства, т.е. участвуют в одном
производственном цикле. При этом величина оборотных фондов может во много раз
превышать величину собственных оборотных средств, авансированных в производство;
• оборотные средства обслуживают весь кругооборот предприятия и
возвращаются в денежной форме в оборот данной организации, в то время как
оборотные фонды полностью потребляются, находясь на соответствующей стадии
кругооборота его средств;
• оборотные средства находятся в непрерывном движении одновре¬менно в
форме оборотных производственных фондов и в форме фон¬дов обращения, а оборотные
фонды — нет;
• оборотные средства нельзя идентифицировать в пассиве балан¬са (выделить
отдельной строкой), в то время как оборотные фонды показывают отдельной строкой
в активе баланса организации (пред¬приятия).
Метод прямого счета заключается в том, что потребность в оборот ных средствах
определяется по каждому их элементу, а затем путем сум мирования рассчитывают
потребность в оборотных средствах в целом по статье. При стабильной структуре
производства может использоватьс! нормативный метод. Смысл состоит в том, что
предприятие разраба тывает для себя нормы запасов по каждому виду ТМЦ в днях и
опреде ляет потребность в оборотных средствах (норматив оборотных средств путем
умножения этих норм на предусмотренные производственной про граммой
среднедневные расходы по этим ТМЦ (нормируемым оборот ным средствам). Норма
оборотных средств — относительная величи¬на, соответствующая минимальному,
экономически обоснованному объе¬му запасов ТМЦ, устанавливаемую, как правило, в
днях.
Метод оптимизации размера заказа заключается в определении такой партии заказа,
при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны. В основе
модели оптимизации размера те¬кущих заказов и запасов готовой продукции лежит
простейшая «одно-продуктовая» модель (модель Уилсона, предложенная им в 1914 г):
EOQ= √(2*S*F)/C. EOQ-оптим. размер партии поставки (заказа), S – необх.V закупки
товара, сырья, мат. в год (квартал), F –размер текущ. затрат по размещению
заказа на 1 партию, С – размер текущ. затрат по хранению единицы запасов.
Ср.размер запасов зависит от величины EOQ и опред. по формуле: Зср=EOQ/2. С
ростом ср.размера 1 партии поставки товарв, сырья, мат. сниж-ся операц. затраты
по размещению заказа и ↑ операц. затраты по хранению запасов на складе и
наоборот.
Выделяют 3 подхода к формированию запасов:
Консервативный-максимально возможные запасы;при этом риск минимален, но
эффективность использования запасов низкая
Умеренный – средняя величина запасов, обеспечивающая невысокий уровень риска и
среднюю эффективность их использования
Агрессивный-стремление к ликвидации запасов мат.ценностей, очень высокий риск и
макс возможность их использования
Финансовая устойчивость предприятия – это независимость его в финансовом
отношении и соответствие состояние активов и пассивов компании задачам
финансово-хозяйственной деятельности.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и структуру активов
предприятия, и обеспеченности их соответствующими источниками покрытия. При
определении таких показателей важную роль играют коэффициенты, расчет которых
основан на существовании определенных взаимосвязей между отдельными статьями
баланса. Более детально финансовое положение отражает ряд специальных
показателей.
Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость предприятия и
определяется как отношение источников собственных средств предприятия к общей
сумме средств, вложенных в имущество предприятия.
Нормативное значение этого коэффициента считается > 0,5.
Коэффициент заемных и собственных средств определяется как соотношение суммы
обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к собственным
средствам. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один
рубль вложенных в имущество источников собственных средств. Нормативное значение
этого коэффициента считается <1.
Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается как отношение
наличия собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных
средств и указывает на степень мобильности использования собственного капитала
предприятия. Чем выше значение показателя, чем выше финансовая устойчивость.
Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия. Определяется как отношение
остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, сырья и
материалов, незавершенного производства и остаточной стоимости ко всей
стоимости имущества предприятия. Показывает уровень производственного потенциала
предприятия. Нормативное значение этого коэффициента считается > 0,3.
Коэффициент финансовой устойчивости – это отношение итога собственных и
долгосрочных заемных средств к валюте баланса предприятия. Долгосрочные заемные
средства (включая долгосрочные кредиты) вполне правомерно присоединить к
собственным средствам предприятия, поскольку по режиму их использования они
приближаются к собственным источникам. Оптимальное значение этого показателя
составляет 0,8-0,9.
Фин-п.12.Источники финансирования деятельности предприятия
Политика финансирования организации за счет собственных ресурсов
Данная политика представляет собой часть общей финан¬совой стратегии
организации, заключающейся в обеспечении ее производственно-хозяйственной
деятельности за счет ис-точников собственного капитала, т.е. является источником
финансирования необходимого объема внеоборотных активов, а также определенной
доли оборотных активов.
В процессе управления собственным капиталом источни¬ки его формирования
подразделяются на внутренние и вне¬шние.
В составе внутренних источников выделяют нераспре¬деленную прибыль (ей
принадлежит основное место), резер¬вные фонды и амортизационные отчисления.
Амортизаци¬онные отчисления, которые представляют собой денежное вы¬ражение
стоимости износа основных средств и нематериальных активов, являются источником
финансирования простого, а в ряде случаев и расширенного воспроизводства.
В процессе прогнозирования целесообразно предусмот¬реть возможность увеличения
внутренних источников.
В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов можно
выделить:
17 мобилизацию дополнительного паевого капитала (взносы средств учредителей
в уставный или складочный капитал);
18 привлечение дополнительного акционерного капитала (пу¬тем повторной
эмиссии и реализации акций);
19 безвозмездную финансовую помощь от юридических лиц и государства;
20 конверсию заемных средств в собственные (обмен корпо¬ративных облигаций
на акции);
21 средства целевого финансирования, поступившие на инве¬стиционные цели;
22 и др.
Объем привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников призван
покрыть дефицит той их части, которую не удалось сформировать за счет внутренних
источ¬ников.
Займы и их роль в источниках фин-я деят-ти п/п.
Заемные источники – совок-ть ЗС, авансир-х в п/п и приносящих прибыль. К
заемным источникам фин. п/п отн-ся: кредиты банков, краткоср. и долгоср. займы у
др. п/п или физ. лиц, собств. (выпущенные и реализованные) и приобретенные цб
(акции и облигации), различная КЗ. Фин. за счет ЗС делится на 2 вида: 1) за счет
краткоср. источ-в. Краткоср. привлеченный капитал служит источ-м фин-я
ОА(товарно-матер-х запасов, сезонных затрат и др.); 2) за счет долгоср.
Долгоср. привлеч. кап-л (в форме кредита) направляется на обновление основ.
фондов (внеоб-х и части обор-х активов) и приобретение НМА. КЗ возникает в
процессе расчетов по 2 причинам: а) в сделках купли-продажи и подряда перед
поставщиками и подрядчиками б) в фин-распредел-х отношениях перед персоналом
орг., бюджетом, внебюдж. фондами в случае нарушения сроков выплат начисл-х к
уплате доходов. КЗ означает привлечение в хоз. оборот п/п ср-в др. п/п, или
отдел-х лиц. Эфф-я фин. деят-ть п/п невозможна без пост-го привлечения ЗС.
Рациональное исп-е ЗК позволяет сущ-но расширить V хоз. деят-ти п/п, обеспечить
эфф исп-е СК, ↑ рын. ст-ть п/п. Политика привл. ЗС - часть общей фин. стратегии,
закл. в обеспечении наиболее эфф-х форм и условий привлечения ЗК из различных
источ-в в соответствии с потреб-ми развития п/п.
Виды банковских кредитов и их место в структуре финансирования
БК – предостав-е банком взаймы клиенту ден. ср. для целевого использ-я на
установ-й срок под определ. %. Банк. Кредит сущ-ет. В Видах: 1) Бланковый
кредит: в бол-тве случаев предостав. банками осущ-е расчет.-касс-ое обслуживание
заемщиками. Счит. что дан.кредит не обеспеч. фактич., он обеспеч. размером ДЗ
п/п и денеж. ср-ми на счетах в этом банке. но банков.кредит обладает
повышен.риском и предост-ся на корот-й срок. 2) Овердрафт: банк открывает
заемщику спец.счет, на кот учит-ся как кред-е, так и текущ.расчет-е операции.
Дан счет испол-ся в кач-ве источ-ка кредита в V не превышающим установ-е в
кредит.договоре max отриц-е сальдо счета, т.е. овердрафт – кредит на покрытие
ден.ср-в п/п. По отриц-му сальдо этого счета начис-ся % банку., по полож-му
счету м.начисл-ся % клиенту. Поступления и выплаты по дан.счету происходят ч/з
установ-е договором промежуток времени. 3) Сезон. кредит с ежемесяч.амортизацией
долга:Дан.кредит предост.-ся на формир-е обор. активов, их ↑в связи с сезон.
потреб. п/п. Особен-ть в том, что с ежемес. обслуж. договором м.б. предусмат.
ежемес. амортизация осн. долга. График аморт-и обычно связан с сезон.
колебанием потреб. п/п в ден. сроках. 4) Кредитная линия: В соот-и с договором
о ее открытии устанав-ся сроки, основ. условия и предельн. суммы кредита,
предост-го в случае получения запроса от клиента. Для п/п преимущ-во дан
кредита заключ-ся в том,что оно использ-ет кред.ресурсы только тогда, когда
возник-ет потреб-ть в них. Особ-ть кред-ой, что она не имеет силу безуслов-го
контрак-го обяз-ва, и след-но банк в любой момент м.анклировать условия об
открытии кред-ой линии. 5) Автомат-ки возобнав-ый кредит (револьверный) – банк
пр-т кред на опред.период, в теч кот п/п-ю разреш-ся поэтапное исп-ие кред-х ср-
в, так и полное их исп-ие, а т. поэтапно-частичное или полное погашение обяз-тв.
По назнач-ю похож на открытие кред.линии, но в этом случае банк не м.
расторгнуть договор ранее установленного срока. 6) Анкольный кредит (условный):
банк предост-ет заемщику кред.ресурсы без указ.сроков его использ-ия. При этом
заемщик обязан погасить кредит по 1-му требованию кредитора. По таким видам
кредита обычно предусм-ся льгот-й период от 3-5 дн. Услов-ый кредит закл-ся на
срок не более 3 мес. 7) Ипотечный: вид долгосроч.кредита, обеспеч-й вып-я обяз-
в, по кот выступает залог недвижимости. 1 из обяз=х условий предост-ия ипоч-го
кредита – страх-ое залож-е имущ-ва от риска сущест-х потерь его ст-ти. 8)
Ломбардный: передача в кач-ве обеспечения в залог высоколик-х активов, чаще ц/б,
но м.выступасть товарные остатки на складе заемщика.
Кредит явл-ся важ-им источником финн-ия деят-ти предпря. Краткоср-ый-испол-ся
для финн-ия оборот-х ср-в, долгосроч-ый – для инвест-ия(в основном).
Фин-п.14.Стр-ра кап-ла и политика ее оптимизации
Кап-л – ст-сть, аванс-я в пр-во с целью получения прибыли.Стр-ра кап-ла -
соотношение СС и ЗС. Стр-ра капитала опр-ет многие аспекты деят-ти п/п и оказ-ет
прямое влияние на его фин. результаты. Упр-е стр-рой капитала закл. в создании
смешанной стр-ры кап-ла, предст-й такое оптим-е соот-ие собств-х и заёмных
источ-в при которых min общие капит-е затраты и max-ся рын. ст-ти п/п.
Осн.вопрос: Сущ-т ли оптимальная стр-ра капитала и как она влияет на ст-сть кап-
ла и ст-ть самого п/п.
Традиц подход: цена капитала зависит от его структуры, от цены соб и заёмных
его ср-в. небоьшое увел зк в общем объёме источников не оказывает существенное
влияние на рост цены собственных источн-ов, с ростом доли ЗС цена Ск начинает
увеличиваться, а ЗК сначала ост-ся неизменной, а потом увелич-ся, т.о сущ
оптимальная структура капитала при которой WACC имеет миним значение и значит
цена капитала будет максим.
Теории структуры акпитала Модельяни и миллера. Ряд допущений: Наличие эф-ных и
совершенных рынков, полное отсут налогов, одинак уровень п-пго риска, бессроч.
характер всех потоков денежных средст, безриск.% ставка по займам и др.
основываясь на этих допущениях М.иМ. обосновали, что при отсут-вии налогов цена
кап-ла и ст-сть самой фирмы не зависит от стр-ры источ-ков кап-ла. Это
объяснялось: если у п/п увел-лась доля ЗК, это не увел-ло ст-сть фирмы, т.к.
выгода от более деш-го ЗК уравнов-тся увел-ем цены ее акцион.кап-ла в связи с
увел-ем степени риска. Недостаток теории – несоот-вие теорет.допущений
реал.ситуации на рынках. Это привело к появл-ю компромисс.модели.
Суть компромисс.модели в том,что оптим.стр-ра кап-ла достиг-ся путем
компромисс.м/у получ-м экономии за счет налогов в результ-те првлеч-я ЗС и
увел.затрат из-за фин.трудностей и агентских р-дов. Стр-ра кап-ла оказ-т прямое
воздействие на рын.ст-ть п/п. рын ст-ть дейст-го п/п опр-ся путем оценки его
буд-х ден.потоков. расчет связан с выбором ставки дисконт-я, основ-й на уровне
дох-ти и оценки ожид-го риска. Чистые ден.потоки –кап-л п/п нах.в его распоряж-
ии и м. испол-ся для разл.целей. Рын.ст-ть п/п=чистой тек.ст-ти получ.в
результ.дисконтир-я суммы чистого ден.потока по приемлем.ставке дисконт-я:
V=∑Dt/(1+r)t, где Dt-год.чист.ден.потоки, r-ставка диск., t-кол-во лет. Рын.ст-
ть п/п зависит от влияния 2 ф-ров: чист.ден потоков и ср.взвеш.цены кап-ла. Т.о.
ч/б рын.ст-ть п/п была максим., величина ЧДП и амортиз.отчисл.д.б.наибольш., а
ср.взвеш.цена кап-ла-наимен.
Структура К представляет собой соотношение всех форм собственных и заемных
финн.ресурсов, используемых предприятием в процессе хоз.деятельности. Оптим.
структура К пред-т собой такое соотношение собств-го и заемного К, при котором
наблюдается наивысшее значение коэф-в фин.рентабельности и финн.устойчивости.
Для оценки структуры К необходимо определить эффект фин.рычага(ЭФР).
Финансовый рычаг (финансовый леверидж) — это отношение заемного капитала
компании к собственным средствам, он характеризует степень риска и устойчивость
компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой
стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности
собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный
капитал.
Эффект фин.рычага - показатель, отражающий уровень дополнительно получаемой
прибыли на собств.капитал при различн.доле исп-х заемных средств.
ЭФР=(1-Снп)*(КВРа-ПК)*ЗК/СК, гдеСнп-ставка налога на прибыль(20%), КВРа-
коэф.валовой рентаб.активов(П/А), ПК-процент за кредит.
(КВРа-ПК)-дифференциал фин.рычага, от к-го зависит экон.эффект, получаемый
предприятием от использования заемных средств. Если он отрицателен,то заемные
средства лучше не привлекать
ЗК/СК-коэф-т финансового риска,который отражает величину заемного К, прих-ся на
каждый рубль собственного К.
Фин-п.13.Стоимость капитала предприятия
Капитал – ст-ть, авансир-я в пр-во с ц. получения прибыли; общая ст-сть ср-в в
ден., матер. И нематер. Формах, инвес-ных в формир-е активов п/п. в запад.лит-ре
– все источники ср-в, испол-мых для финн-ния активов. Стоимость К. – общая
сумма ср-в, к-рую надо уплатить за исп-ние опред.объема фин.ресурсов, выраж-ная
в % к этому V. Цена кап-ла склад-ся под влиянием факторов, кот.явл-ся:- общее
состояние фин.среды, в т.ч.фин.рынков, конъюнктура товар. рынка, ср.ставка
ссудного % на фин.рынке, доступность разл-х источ-в фин-ия для конкр-х п/п,
уровень операц-го левериджа, уровень концентрации СК, соотношение V операций и
инв-ой деят-ти, степень риска осущ-х операций, отраслевые особ-ти деят-ти п/п, в
т.ч.длит.пр-го и операц.цикла.
Цена кап-ла – его ст-сть в ден.выражении. Стоимость К. – общая сумма ср-в, к-
рую надо уплатить за исп-ние опред.объема фин.ресурсов, выраж-ная в % к этому V.
Средневзвешенная цена капитала. Общая цена кап-ла - ср.значение цен каждого
источника в общей сумме: WACC = n∑t=1ki*di, где ki – ст-ть источ-в ср-в i, di, -
уд.вес этого источ-ка в общей сумме. Ср.взвеш. цена кап-ла показ-т min возврат
ср-в п/п на влож-ий в деят-ть капитал или его рен-ть. Эк.смысл : состоит в том,
что п/п м. принимать любые решения, в т.ч.и инв-го характера, если уровень их
рентаб-ти не ниже текущего значения пок-ля ср.взвеш. цены капитала. Взвешивание
м.б. первонач-ым(осоновано на сущ-щей стр-ре кап-ла) или целевым(примен-ся, если
п/п хочет сформ-ть оптим.стр-ру кап-ла и соотв-но опр-ть его цену).
Предельная цена кап-ла. Показ-т цену послед-й ден.ед. привлеч-го кап-ла. Рассч.
на основе прогноз-й величины расх., кот.П.понесет при воспроизв-ве целевой стр-
ры кап-ла в услоов-х конъюнк-ры фондов.р-ка. Предел.цена кап-ла увел-ся с ростом
Vпривлеч-х и заем-х ср-в и измен-ся в стр-ре кап-ла
Стр-ра кап-ла. Кап-л – ст-сть, аванс-я в пр-во с целью получения прибыли.Стр-ра
кап-ла - соотношение СС и ЗС. Стр-ра капитала опр-ет многие аспекты деят-ти п/п
и оказ-ет прямое влияние на его фин. результаты. Упр-е стр-рой капитала закл. в
создании смешанной стр-ры кап-ла, предст-й такое оптим-е соот-ие собств-х и
заёмных источ-в при которых min общие капит-е затраты и max-ся рын. ст-ти п/п.
Осн.вопрос: Сущ-т ли оптимальная стр-ра капитала и как она влияет на ст-сть кап-
ла и ст-ть самого п/п.
Фин.п-16.Враждебное поглощение и методы защиты от него.
Поглощение -скупка, приобрет. контрол. пакета акций в результате кот. меняется
собственник компании(структура собств-в). Однако в услов., когда у комп.большое
кол-во мелких держателей, фактич. поглощение м.б. произведено при скупке < 50%
акций.
Медоты защиты: 1)Условия квалифицир. большинства. У комп. в уставе прописывается
условие смены совета директоров только в случае, если проголосовало
квалифицир.бол-во акционер-в (устанав. компанией самост-но примерно 2/3).
2)Разделение совета директоров. Совет директоров разделяется min на 3 группы, и
только 1 группа м.б. переизбрана в теч. фин. года. Агрессор лишается возм-ти
устан. полного контроля над комп.-жертвой. 3)Условия справедливой цены. Агрессор
берет обяз-ва выкупать все акции по единой цене, независимо от t покупки и
пакета покуп. акций. Т.е. у агрессора возник. потреб-ть в привлеч. допол.
ресурсов и ↑ период, в течение кот. происходит скупка контрол. пакета акций.
4)Ядовитые пилюли. Невозможность враждеб. поглощ: 1)акционеры комп. помимо акций
распред. м/ собой спец.права, позволяющие им приобр. голосующие акции своей
комп.на выгодных усл-х. 2)акц-ры распр. м/у собой привилег. акции, по кот. не
начис-ся доходы и кот. не участвуют в голосовании до опред. момента (начала
враждеб. поглощ). 5)Кумулятивное голосование. Позвол. акц-рам аккумулировать
свои голоса в пользу конкрет. члена Совета директоров. Кол-во голосов, кот.
обладает акционер =кол-ву принадлеж. ему акций, умноженных на кол-во членов
Совета дирек. Т.о. акционеры с небол.пакетом акций имеют возмож-ть провести
своего чел.6)Реструктуризация активов и пассивов. Реестр-ция активов
(приобретение соц. объектов, продажа технол. оборуд.) Реестр-ция пассивов т.е.
компания ↑ свои обяз-ва (проводиться доп.эмиссия акций, кот. продает дружеств.
стороне). Поглощ. становится не интер. для агрессора. 7)Белый рыцарь. Менеджер
компании-жертвы находит комп, менеджмент кот. насроен дружелюбно по отнош. к ней
и предлагает предлаг. произвести друж. слияние. 8)Золотые парашюты. Бонус.
выплаты менед-ту комп. (2-5% от рын. ст-ти комп.) в случ. его увольнения по
причине изм. контроля. Т.е. агрессор оплач-ет их помимо выкупа акций. Сереб.и
жест. парашюты- выплаты сред. звену управ-я, прочим работникам. 9) Зеленый
шантаж.
Фин.п-15.СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДИВИДЕНДНОЙ ПОЛИТИКИ П/П
Дивиденд. политика - механизм формир-я доли прибыли, выплач. собственнику в
соответ. с долей его вклада в общ ∑ капитала п/п.
1.Факторы, опред-ие формир.дивид.политики. Факторы делят на 4 группы: 1.Факторы,
характеризующие инвестиц. возможности п/п: а) стадия жизн. цикла компании; б)
необход-ть расшир. п/п инвестиц. программ; в)степень готов-ти отдел. инвестиц.
проектов с выс. уровнем эфф-ти. 2.Факторы, характеризующие возм-ти формир. фин.
ресурсов из альтернатив. источников: а) достаточность СК; б) стоим-ть привлеч.
дополнит. ЗК; в) доступность кредитов на фин. рынке; г) уровень кредит-ти п/п;
д) стоим-ть привлеч. дополнит. акционер. кап. 3.Факторы, связ. с объективными
ограничениями: а) уровень н/о дивидендов; б) ур. н/о имущества п/п; в) фактич.
размер получ. прибыли; г) достигнутый ЭФР. 4.Прочие факторы: а) ур. дивиденд.
выплат комп.- конкурентами; б) неотлож-ть платежей по ранее получ. кредитам; г)
возможность утраты контроля над упр-ем п/п.
2.Определение величины дивиденда. В соответствии с избран. типом див. политики
механизм распред. прибыли предусмат. → послед. действий: 1)на первом этапе из
чист. приб. выплач-ся все обязател. отчисления в том числе в резервный фонд.
Оставшаяся после этого приб. представ. собой так наз. «дивиденд. коридор» в
рамках кот.реализ-ся соответ. тип див. политики. 2)оставшаяся часть приб.
распред-ся на капиталообраз-щую часть и потребляемую.Решение о выплате див-в
приним-ся Советом директоров комп., кот. устанавливает max велич. дивид-в. Далее
размер дивид-да выносится на Общ. собрание акционеров кот. может изм-ть его лишь
в сторону уменьшения. Эфф-тьпроводимой див. политики оценивают по 2 показ-лям:
1.Коэф. див. выплат показ. величину выплач-го див-да на каждый руб. чист.
приб.:KДВ = ФДВ/ЧП. 2.Коэф. соотнош.цены и дохода: P/E=рыноч. цена акции/
дивиденд.
3.Виды дивиденд. выплат. 4.Преимущ. и недостатки испол. различ. методик расчетов
дивиденд. выплат.
Виды дивид политики: 1.Политика остаточ.дивид-х выплат (фонд выплаты дивид
образ-ся после того, как за счет приб. удовлетвор. инвест потребн п/п. Если по
имеющимся инв. проектам дох-то превыш WACC, то осн часть приб направл на их
реализ, что обеспеч высок темп роста капитала). Преимущ-во – выс. темпы развит
п/п, повыш. его фин. устойч. Недост – нестаб размеров дивид, отказ от их выплаты
в периоды выс. инв. возмож-й (подъем, зарожд). 2.Политика стаб. размера дивид.
выплат (неизм. размер дивид на протяж длит периода t., скорректир на индекс
инфляц) Преим-во – чувство уверенности у акционеров, стаб котировки акций.
Недост – слаб. связь с фин. результ. деят-ти п/п, в связи с чем в периоды низ.
размера приб. инвест-ая деят-ть м.б. сведена к 0. И чтобы этого избежать размер
див-в устанавл-ся обычно на относит. низ. ур.(Зрелость) 3.Политика min-го стаб
размера дивид с надбавкой в отдел. периоды (полит. «экстра-дивиденда») (на
протяж. длит периода выплач стаб дивид, а в период устойч роста п/п размер дивид
увелич, не снижая при этом ур. инвест активности). Наибол. взвешенный тип дивид.
полит. Недост – при длит. выплате min размеров дивид инвестиц-ая привлекат акций
данного п/п снижается и падает рыночн ст-ть п/п в целом. 4.Политика стабил.
уровня дивидов (установл. долгоср коэф. к ∑ приб., кот. делит чист. приб. на
капитал-ую часть и потребляемую в виде дивид-в) Преим-во – тесно связ. с
размером формир. приб. Недост – нестаб. дивид выплат на акцию из-за нестаб-ти ∑
формир. приб. такая нестаб-ть вызывает перепады в рын. ст-ти акций и способ-ет
min-ции рын. ст-ти п/п в отдел. периоды t.(Зрелость) 5.Политика пост возрастания
размера дивид (такое возраст-ие происходит в твердо устан % прироста к размеру
дивид в предшеств периоде) Преим-во – обеспеч. высок рыночн ст-ть акций, формир-
е положит имиджа у инвесторов. Недост – пост возрас фин. напряж-ти, что может
создавать угрозу банкротства. Могут позволить себе лишь реал. процвет. комп.
ФИН.П.-10. Кредитная политика предприятия
Одно из основных элементов управления ДЗ – формирование кредитной политики П/П.
Цель – получение дополнительной прибыли за счет стимулирования роста объема
продаж.
Основные элементы кредитной политики:
1. Объем продаж в кредит и цены на продукцию
2. Стандарты кредитоспособности
3. Условия отсрочки платежа, в т.ч. скидки
4. Контроль расчета и политика взыскания долгов
Деб зад-ть делится на:1.Текущая, срок погашения кот не наступил; и
Просроченная, срок погашения которой наступил; 2.Реальная к получению,т.е.задол-
ть обеспеченная залогом, банк.гарантиями, поручительством. Сомнительная – зад-ть
кот.не погашена в сроки, устан-ные дог-ром и не обеспеченная гарантиями
(сомнит.долг – любая задолж. перед налогоплат, возникшая в связи с реал-цией
товаров, выполнения работ в сл., если эта зад-ть не погашена в сроки, уст-е
договором, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией.) Безнадежная
(нереал.к получению) – зад-ть,по кот.истек срок исковой давности.
На уровень ДЗ оказывают влияние след.факторы: 1. Оценка и классификация
показателей в зав-0ти от вида пр-ции; объем закупок; истории кред.отношенийит.д.
2. Контроль расчета с дебиторами . оценка реал.состояния ДЗ. 3. Анализ и
планирования ден.потоков. с у четом коэф.инкасации.
Упр-ние деб.зад-тью – это часть общ.системы упр-я оборот.активами п/п , закл-
щаяся в оптимизации общ.размера дебит.зад-ти и обеспечение своевр.его
инкассации. Упр-е ДЗ предполагает:1) орг-ю учета и анализ деб.зад-ти за
предыдущ.и отч. периоды. 2) форм-ние кредитной политики 3) форм-ние процедуры
инкассации деб.зад-ти и план-ние поступлений ден.ср-в от дебиторов на основе
коэф-тов инкассации 4) разработка системы контроля за состоянием деб.зад-ти 5)
разработка мероприятий, напр-ных на повышение эф-ти упр-ния деб.задол-тью.
2 подхода: 1) сравнение доп.прибыли, связанное с той или иной схемой спонтанного
фин-ния с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реал-ции пр-
ции. 2) Сравнение и оптимизация величины и сроков деб.и кр.задол-ти по уровню
кредитоспос-ти, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходы и расх.по
инкассации. Одно из осн.направлений упр-я – форм-ние кредит.политики. цель –
получение доп.прибыли засчет стим-ния роста V продаж. Осн Эл-ты кредитной
политики: 1) V продаж в кредит, цены на пр-цию. 2) стандарты кредитосп-ти. 3)
Условия отсрочки платежа, скидки. 4) Контроль расчетов.
С целью макс-ции притока ден.ср-в п/п-ю следует разрабатывать разн.модели дог-ра
с гибкими условиями. Предложение скидок оправдано в 3 ситуациях: 1) СНИЖЕНИЕ
ЦЕНЫ ПРИВОДИТ К РАСШИРЕНИЮ ПРОДАЖ, а структура затрат такова, что это отраж-ся
на увеличении общ.прибыли от реал-ции данной пр-ции. Товар высокоэлас-чен, имеет
достаточно высокую долю постоянных затрат. 2) система скидок интенсифицирует
приток ден.ср-в в усл.их дефицита на п/п. при этом возможно крср.критич.снижение
цен, вплоть до отриц.фин.рез-та от проведения конкр.сделок. 3) система скидок за
ускорение оплаты более эф-но, чем система штрафных санкций за просроченную
оплату. Одним из важнейш.моментов упр-ния оборот.капиталом явл.опр-ние разумного
соот-ния между деб.и кр.зад-тью.
Значит.превышение кр.зад-ти над деб-кой создает угрозу фин.устойч-ти. Инкассация
деб.зад-ти – поступление ден.ср-в в погашение этой зад-ти. Коэф.инкассации
позволяет установить когда и в какой сумме ожидается поступление ден.ср-в от
продаж дан.периода. Кинк=∆ДЗп/ОПt, ∆ДЗп – изменение величины деб.зад-ти в
периоде n. Кинк выражает % ожидаемых ден.поступлений от продаж в опр.интервале
времени, начиная от момента реал-ции пр-ции. Определить знач.коэф.можно на
основе анализа ден.поступлений. наиболее важным документомдля расчетов
явл.Реестор старения ДЗ (на основе данных Б/у)
Оценка реал.состояния деб.зад-ти ведется отдельно по группам деб.зад-ти с
различ.сроками возникновения. При этом фин.мен-р может исп-ть статистику или
услуги экспертов. Классификация дебиторов по срокам возн-я зад-ти: 0-30,30-
60,60-90,90-120,120-150,150-180,180-350,свыше360.
ФИН.П.-4. Финансовая политика предприятия
Предприятия, являясь хозяйствующими субъектами, располагают собственными
финансовыми ресурсами и вправе определять свою финансовую политику.
Финансовая политика предприятия — это совокупность методов управления
финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное и
эффективное использование финансовых ресурсов.
Предприятия должны на деле стать подлинно устойчивыми в финансовом отношении,
эффективно действующими по законам рынка хозяйствующими структурами.
Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной
системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и
тактических целей предприятия.
Стратегическими задачами при разработке финансовой политики на предприятии
являются:
♦ оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости
предприятия;
♦ максимизация прибыли;
♦ достижение прозрачности (не секретности) финансово-экономической деятельности
предприятия;
♦ обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
♦ использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств
(коммерческие кредиты, бюджетные кредиты на возвратной основе, выпуск ценных
бумаг и др.)
Тактические финансовые задачи индивидуальны для каждого предприятия. Они
вытекают из стратегических задач, налоговой политики, возможностей использования
прибыли предприятия на развитие производства и т. п. Разработка финансовой
политики предприятия осуществляется на основе Методических рекомендаций по
разработке финансовой политики предприятия, утвержденных приказом Министерства
экономики Российской Федерации. Согласно этому документу к основным направлениям
разработки финансовой политики предприятия относятся:
1) анализ финансово-экономического состояния;
2) разработка учетной политики;
3) разработка кредитной политики;
4) управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
5) управление издержками (затратами) и выбор амортизационной политики;
6) дивидендная политика;
7) управление финансами.
ФИН.П.-9. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ЭЛЕМЕНТЫ ЦЕНОВОЙ ПОЛИТИКИ П/П.
Цена (Ц)– эк. категория, означ. сумму денег, за кот. продавец хочет продать, а
покупатель готов купить товар. Прежде чем установить окончател. Ц, фирма учит.
уровень и динамику спроса, характер конкуренции, потреб-ти населения. Ценовая
политика —принципы и методики определения цен на товары и услуги.
1.Факторы, определяющие ценовую политику п/п: Цели организации. Если цель комп.
обеспеч. выживаемости на рынке, то она вынуждена устанав. низкие Ц. Если цель
компании max прибыль, то она назначит за свои товары высокие Ц. Жизненный цикл
товара. Новый товар, особенно наукоемкий, на стадии запуска, пока он явл.
новинкой, будет стоить дорого(сотовые телефоны). Позиционирование. Если
позиционировать свой товар как общедоступный, то нет смысла назначать выс. Ц.
Если позицион-ть свой товар в классе "Люкс", цена будет высокой. Затраты.
Затраты(издержки) определяют min Ц. за товар(услуги). Потребительский спрос.
Спрос определяет Ц, чем он выше, тем выше Ц. Ценность товара. В этом случае
основ. фактором ценообр-я явл. ценность товара(восприятие товара покупателем). И
если Ц. будет выше ценности товара, продажи будут ниже. И наоборот.
Психологические соображения. Многие потребители смотрят на цену, как на
показатель качества. Внешняя среда. Устанав. цену нужно учитывать реакцию со
стороны др. участников рынка (конкуренты, поставщики).
2.Оценка рын. усл. и выбор модели цен. политики п/п. В усл. рын. отношений Ц
выступает связующ. звеном между производителем и потребителем, механизмом
опред. равновесия между спросом и предлож. Ценовая политика зависит, прежде
всего, от типа рынка. На рынке чистой конкуренции большое число продавцов
предлагают продукцию с однород. свойствами. Никто из производителей не в
состоянии повысить цены, т.к. покупатели могут удовлетворить свои потребности по
рыноч. ценам. Рынок монополистической конкуренции харак-ся множеством покупат. и
продавцов, большим разбросом цен на аналогич. товары, кот. объясняется тем,что
один и тот же товар может отличаться качеством, затр-ми на его пр-во, внеш.
оформлением. На олигополистическом рынке: небольшое кол-во продавцов, они могут
врем. снизить Ц. для устранения с рынка появившихся конкурентов, а значит новому
производ-лю трудно пробиться. Монопольный рынок представлен одним
производителем. Этот рынок основыв-ся на монопольной Ц, кот. предусматривает
установление выс. Ц. на товары собств. пр-ва и понижение цен на товары др.
произв-лей.
3. Методы формирования цены. Все методы делятся на 3 группы: 1)затратные
методы(ориентир. на издержки пр-ва), 2)рыноч. методы(ориентир. На конъюнктуру
рынка), 3)параметрич. методы (ориентир. на технико-эк. свойства продукции).
Метод“издержки плюс” предполагает расчет Ц. посредством прибавления к себест-ти
допол. величины прибыли. Сложность опред. уровня добавочной суммы, поскольку нет
точного способа ее расчета. Уровень добавления суммы к с/с товара, устраивающий
продавца, м.б. не принят покупателем. Метод min-ых затрат предполагает установл.
цены на min уровне, достаточном для покрытия расходов на произ-во продукции.
Продажа товара по цене, подсчитанной по такому методу, эффективна в стадии
насыщения, когда нет роста продаж, и фирма ставит своей целью сохранить объем
сбыта на опред-ом уровне. Метод целевого ценообр-я. На его основе рассчитывается
с/с на ед. продукции с учетом V продаж, кот. обеспечивает получ. намеченной
прибыли. Но при этом методе цена подсчитывается исходя из интересов продавца, и
не приним. во внимание отношение покупателя к рассчитываемой цене. Опред. цены с
ориентацией на конкуренцию. Этот метод учит. конкурентное положение фирмы и
данного товара, а также всю конкурентную ситуацию на рынке. Цену на прод. товары
опред. посредством сравнения возможностей товаров данного п/п в сравнении с п/п-
конкурентами. Метод формир. Ц посредством ориентации на рыноч. цены. Каждый
продавец устанавливает Ц, исходя из уровня цен, сложившихся на данном рынке.
Прим. при опред. цены на трудно дифференцируемые товары(цемент, сахар). Метод
привычных Ц. применяются Ц, кот. сохраняются на стабильном уровне в течение
длит. времени. Даже при незнач. повыш. Ц, происходит резкое сокращ. продаж, и
наоборот: при небольшом ее сниж. возможно увелич.сбыта. Чтобы отказаться от
привычных цен и обеспечить их повыш, улучшают качество товара, его свойства,
упаковку. Метода установления престижных Ц. Примерами товаров такого ценообр.
явл. драгоценности, шубы, черная икра. Если такие товары будут продаваться по
низким Ц, то потеряют свою глав. привлек-ть для рынка престиж. покупателей.
Вместе с тем реально ожидать сущ-ого увелич. продаж, если сбывать престиж.
товары по выс. ценам, но чуть ниже уровня сложи-ся на рынке. По таким товарам
эффективно с самого начала выхода на рынок использовать политику высоких цен и
поддержания имиджа сверхвысокого класса. Состязательный метод опред. Ц, использ.
на товар. рынках, РЦБ. Имеется 2 его разнови-ти:- повышающий метод ведения
аукциона, когда прежде называется самая низкая Ц, после чего идет ее повыш; -
понижающий метод, когда вначале наз-ся наиболее выс. Ц и, если покупатель не
находится, то идет сниж. Ц.
Ценовая политика фирмы заключ. в том, чтобы устанавливать на товары
такие цены, так варьировать ими, в зависимости от ситуации на рынке, чтобы
овладеть его max возможной долей, добиться заплани-го V прибыли, то есть
успешно решать все стратегические задачи.
Фин – п.8.Политика управления производственными запасами п/п
Определение необходимого V фин. ср-в авансируемых в формирование запасов тов-
мат. ценностей (ТМЦ) осущ-ся путём определения потребности отдельных видов
запасов.
В процессе опред. потребности запасы ТМЦ группируются след. образом: произв.
запасы (запасы сырья и материалов, необх. для произ-ва прод.) и запасы гот.
продукции (предназнач. для бесперебойной реализации её потребителю).
Потребность запасов каждого вида опред. раздельно по группам:
1. запасы текущего хранения – пост. обновляемая часть запасов, формируемых на
регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе произ-ва и реализации
гот. продукции потреб-лю. 2. запасы сезонного хранения – их формирование
обусловлено сезонными особенностями произ-ва и закупки сырья, а также сезонными
особ-ми потребления гот. продукции. 3. запасы целевого назначения – их
формирование определено специфич. целями деятельности п/п.
Основное внимание нужно уделять опред. потребностей запасов текущ. хранения (на
большинстве п/п они представляют единственный вид запасов ТМЦ).
Необходимый V фин. ср-в, авансируемых в формир-е запасов ТМЦ опред.: ФСз=СР * Нд
– КЗ, где СР- среднедн. V расхода запасов в ∑, Нд- норматив хранения запасов в
днях, КЗ- сред. ∑ кред. зад-ти по расчетам за приобретение ТМЦ (этот элемент
включ. в расчет только по произ-ым запасам. При реализации гот. продукции он
включ. лишь при установившейся практике предоплаты за неё).
Расчет ведётся по каждому виду запасов. Суммирование результатов расчета
позволяет получить общ. потребность в фин. ресурсах, авансируемых в формир.
запасов, т.е. опред. размер оборот. активов, обслуж-щих эту стадию произв.
цикла.
Минимизация текущ. затрат по обслуж. запасов пред. собой оптимизац-ую задачу,
решаемую в проц. их нормирования. Для произ-ых зап-в она состоит в опред.
оптимал. размера партии поставляемого сырья и мат: чем ↑ размер партии поставки,
тем ↓ размер текущ. затрат по размещению заказа доставки товара и их приёмке.
Однако выс. размер партии поставки опред. выс. сред. размер запаса и выс. размер
текущ. затрат по хранению зап-в.
Расчет относит. размера партии поставки, при котором минимиз-ся совокуп. текущ.
затраты по хранению запасов (F+C=min) осущ. на основе оптимизац-ых моделей,
напр. модели эк. обоснованного размера заказа (EOQ).
В основе модели оптимиз. размера текущ. зап. и зап. гот. продукции лежит
однопродуктовая модель Уилсона. EOQ= √(2*S*F)/C. EOQ-оптим. размер партии
поставки (заказа), S – необх.V закупки товара, сырья, мат. в год (квартал), F –
размер текущ. затрат по размещению заказа на 1 партию, С – размер текущ. затрат
по хранению единицы запасов. Ср.размер запасов зависит от величины EOQ и опред.
по формуле: Зср=EOQ/2. С ростом ср.размера 1 партии поставки товарв, сырья, мат.
сниж-ся операц. затраты по размещению заказа и ↑ операц. затраты по хранению
запасов на складе и наоборот.
Для запасов гот. прод. задачами минимизации текущ. затрат по их обслуж-ю состоит
в опред. оптим-го размера партии производимой продукции. Если производить товар
мелкими партиями, то затраты по хранению его запасов в виде гот. прод. будут
min. В то же время возраст. текущ. затраты п/п, связанные с частой переналадкой
оборудования, подготовки произ-ва (F).
Минимизация размера текущ. затрат по обслуж-ю запасов гот. прод. также
м.б.осуществлена с пом. модели Уилсона. В этом случ. вместо необх-го V закупки
товаров испол-ся план-мый V пр-ва или продажи гот. прод.
Как в 1-ом так и во 2-ом случ. расчёты м.б. уточнены с учётом min нормы
отгрузки. созд. на п/п опред. размера страх. запаса, альтернатив в выборе
транспорт-я и др. условий.
Обеспеч. своеврем-го увелич. хоз. оборота излишних запасов ТМЦ осущ-ся на основе
мониторинга текущ. фин. деят-ти (сопоставление норм. и факт. размера запасов).
Мероприятия в этом случ. разраб-ся в соот-вии со службой произв. менеджмента
(при необх-ти нормализации зап. смырья и мат.) или со службой маркетинга (при
необх-ти нормализ. зап. гот. прод.).
Основная цель этих мероприятий высвобождение части фин. ср-в, отвлекаемых
сверхнорматив. запасами. Расчет высвобождения фин. ср-в опред.: ФСВ = ЗН– ЗФ=
(ЗДН - ЗДФ) * СР , где ЗН- норм. запасов в ∑, ЗФ- фактич. зап. в ∑, ЗДН- норм.
зап. в днях, ЗДФ- фактич. зап. в днях, СР- среднеднев. V расход-ия зап-в в ∑.
В практике фин. мен-та для отраж. реальной ст-ти зап. м.б. использ. метод ЛИФО
(последний в приход, первый в расход), т.е. запасы направ-ся в произв.
потребление или на реализ. по ценам их послед. поступления. Метод ФИФО (первый в
приход, первый в расход), когда использование зап. осущ-ся по ценам их
первоначального формир-я; не позволяет получ. реал. оценки результатов деят-ти
п/п в усл. инфляции.
ФИН-П.7.УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
Кейнс выделил 3 причины предпочтения ликв-ти ден.ср-в
1) спекулят. мотив связан с необх-тью держать деньги для получ-я преим-в при
возник-ии возм-х привлек-х объектов инв-ния.
2) Мотив предосторожности. Необх-мо держать деньги в кач-ве надежного
фин.резерва (имеет смысл с т.з. поддержания ликвидности орг-ции)
3) транссекционный мотив. Связ.с необх-тью наличия денег для осущ-я
текущ.платежей и сбора поступлений, связ-х с операц.деят-тью.
Наиб.ликвид-ми активами явл.ден.ср-ва и крср.фин.вложения. При упр-нии
ден.активами целесооб-но учит-ть 2 взаимоискл-х обст-ва:
1)поддержание текущ.п/сп-ти.
2) получение доп.пр от вложения свободных ден.ср-в.
Опр-ние мин.необх.потр-ти в ден.активах для осущ-ния тек.хоз.деят-ти,
направленной на установление нижнего предела остатка необх-х ден.активов нац. И
иностр. Валютах (в процессе расчета иностр.валюта пересчитывается по опред.курсу
в национальную).
Расчет мин.необходимой суммы ден.активов без учета их резерва в форме
кратк.фин.вложений основывается на планируемом ден.потоке по тек.хоз. операциям.
В частности на объем расходуемых ден.активов по этим операциям в пред.периоде.
Мин.необх-мая потр-ть в ден.активах для осущ-ния текущ.фин деят-ти: ДАmin =
ПРда/Ода, где ПРда – предполаг-й V платеж-го оборота на тек.хоз.опер-ям в
предстоящем периоде, Ода – оборач-сть ден.активов в аналог-ном отчетному периоде
(она м.б. скорректирована с учетом планируемых мероприятий по ускорению
оборотов ден.активов).
Мин.необходимая потребность в ден.активах для осуществления тек.хоз.деят-ти:
ДАmin = ДАк+ (ПРда-ФРда)/Ода, ДАк – остаток ден.активов на конец отч.периода,
ФРда – фактич.объем платеж-го оборота по тек.хоз.операциям в отч.периоде.
В практике зарубежн.ФМ применяются и более сложные финн.модели опред.мин.,
оптим., макс. И среднего остатка ден.средств. Модель Баумоля классическое
средство анализа управления ден. сред. Исходными положениями данной модели
является постоянство потоков расходования ден. сред., хранение всех резервов
денежных активов в форме краткосрочных финансовых вложений и изменения остатков
ден. активов от их max до min = 0.
1. Модель предполагает что пп начинает работать, имея целесообразный
для него уровень ден. сред., затем постоянно расходуем их в течении
некоторого периода. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг пп
вкладывает в краткосрочные цб. Как только запас дс становиться=0 или достигает
некоторого заданного уровня безопасности, пп продаёт часть цб и тем самым
пополняет запас дс до первоначальной величины.
2. Исходя из представленного графика пополнение остатков дс за счёт
продажи части краткосрочных финансовых вложений осуществлялось бы гораздо чаще,
если бы размер максимального и среднего остатков дс на пп был бы в 2 раза
меньше.
Для пп каждая операция от продажи краткосрочных активов, связано с
определёнными расходами, размер которых возрастает с увеличением частоты или
сокращения периода пополнения дс.
Для экономии каждой суммы расходов по обслуживанию операций пополнений д
с следует увеличить период или снизить частоту этого пополнения. В этом случаи
соответственно увеличится размеры максимального и среднего остатка дс. Однако
эти виды остатка дс доходов пп не приносят более того, рост этих остатков
означает потерю для пп альтернативных доходов в форме краткосрочных финансовых
вложений. Размеры этих потерь = сумме остатков дс * ср. ставку % по кфв.
С учётом потерь рассматриваемых 2-х видов строится оптимальная модель
Баумоля позволяющая определить частоту пополнения и оптимальный размер остатка д
с, при которых совокупные потери будут минимальные.
Математический алгоритм расчёта максимального и среднего оптимального
размера остатка дс, в соотношении с моделью Баумоля имеет вид
ДАmax= ДАср= ,
Где ДАmax оптимальный размер максимального остатка да пп оптимальная сумма
сделки от продажи цб
ДАср Оптимальный размер среднего остатка да пп
Ро расходы по обслуживанию одной операции пополнения дс
Пд уровень потери альтернативных доходов при хранении дс (ср ставка %
по кфв) выражаемая десятичной дробью
ПОдо планированный объём доборота (сумма расходования дс
Модель Баумоля проста и в достаточной степени приемлема для пп, денежные
расходы которых стабильны и прогнозируемы. В действительности же остаток средств
на счетах пп и в кассе изменяется случайным образом. Причём возможны
значительные колебания.
Существенным недостатком является предположение об устойчивости и
предсказуемости денежных потоков, кроме того данная модель не учитывает
сезонности и цикличности производства.
Модель Миллера-Ора.- Система управл.наличности ориентир.на ден.притоки и оттоки,
кот.меняются случайно.
Исходное положение модели предусматривает наличие определенного размера страх-го
запаса не равных к нулю и опр-ая не равномерность поступлений и расходования
ден-х ср-в.А соот-но и ост-ка ден-х активов миним-ый предел форм-я ост-ка
ден.активов принимается на Ур-не страх-го остатка. А мах-ый на Ур-не
трехкратного рамера страх-го остатка.
Когда ост.ден.активов предпр-я достигает мах-го знач-я изм-я ср-ва по отн-ю к
сред-му ост-ку перевозится в реерв,т.е инвест-ся инст-ты аналогичным образом
когда ост.ден.активов достигает мах-го,осущ-ся пополнение ден-х ср-в до среднего
уровня за счет продажи части краткоср-х фин-х инструментов.Необ-мо обр-ть
внешние на то что знач-е сред-го ост-ка ден. активов нах-ся на одной треть
высшее мин-го его значения на 2/3 ниже его мах-го знач-я а не по середине этими
знач-ми.При таком подходе Ур-нь Альтер-ых потерь дох=в при хранении ден-х ср-в
будет наиболее никим.Матем.алгоритм на счета диапаона колебаний ост-ка ден-х
активов м/у мин-ми и мах-ми его знач-ми имеет вид:
ДКОм/м=3*3√3*Ро*СИГМАдо2/4Пд
Где ДКОм/м-диапазон колебаний суммы остатка ден.активов между мин-ым и мах-ым
его знач-ям.
Ро-расходы по обслуж-ю одной опер-ции попол-е ден.ср-в.
СИГМАдо-средне-квад-ое станд-ое откл-е ежедневного объема ден.оборота.
Пд-средне-днев.ур-нь потерь Альтер-го дохода при хранении ден-х ср-в(средне-
дневная ставка %-та по краткоср.фин-ым выражено десятичной дробью.
Соот- мах-ые и сред.ост-ки опр-ют по формуле:
ДАmax = ДАmin+ДКОм/м
ДАср=ДАmin+ДКОм/м / 3
Где ДАмах-опт-ый размер мах-го остатка ден.активов.
ДАср-опт-ый размер сред.остатка ден активов предпр-я.
ДАмин-мин ост.ден. активов предпр-я.
Преим-во модели состоит в том что оно улуч-ет поним-е проблемы упр-е ден-ми ср-
ми пологая что эфф-т не опр-ти выражается отк-е чистых ден-х потоков.Модель
показывает что чем большим не опр-ти (чем выше СИГМАдо2)тем больше разность
между мах-ым и мин-ым остатком ден.ср-в.
Подобным образом чем больше не опр-ть тем выше верхний предел и верхний ден-ый
остаток.
Не смотря на четкий матем.аппарат расчета опт-ых сумм ост-ов ден.активов. Пока
что сложно исп-ть эту модель в отечественной практике фин-го менед. по след.
причинам:
1)Храническая не хватка обор-х активов не позв-ет предпр-ям ден.ср-в необ-
ыхьрамеров с учетом их резерва.
2)Замедления платеж-го оборота выывает знач-ые иногда не предсказ-е колебания
резервов ден-х поступ-ий что соот-но отр-ется и на сумме остатка ден. активов.
3)Огран-я перечень обращающихся краткоср.фонд-х инструментов и никая их
ликвидность атрудняют исп-е в расчетах пок-лей связ-х с краткоср.фин.вложением.
ФИН-6.УПРАВЛЕНИЕ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» признается
увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных
средств, того имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению
капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников
имущества).
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и
товаров, а также поступления, свя¬занные с выполнением работ, оказанием услуг.
Выручка отра¬жается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении,
равной величине поступления денежных средств v иного имущества и (или) величине
дебиторской задолженности.
К операционным доходам относятся:
4 поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользова¬ние) активов организации;
5 поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности;
6 поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
7 прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности
(по договору простого товарищества);
8 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от
денежных средств (кроме иностранной валю¬ты), продукции, товаров;
9 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств
организацией, а также проценты за пользование банком денежных средств,
находящихся на сче¬те организации в этом банке. Внереализационными доходами
являются:
10 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
11 активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
12 поступления в возмещение причиненных организации убытков;
13 прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
14 суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок
исковой давности;
15 курсовые разницы;
16 сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• прочие внереализационные доходы. 54
Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три
группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы, не связанные с
извлечением прибыли, принудительные расходы.Расходы, связанные с извлечением
прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на
реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.К расходам,
не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского
характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же можно
включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в
негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной
сферы и политику. Затраты этого типа могут опосредованно влиять на доходность
компании, формируя ее имидж. К третьему типу расходов — принудительным —
относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные
фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные
санкции.
Расходы, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из
материальных затрат, затрат на оплату труда, накладные расходы, инвестиции.
Себестоимоть прод-ии - стоимостная оценка используемых в процессе пр-ва прод-ии
природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, труд ресурсов, а также др затрат
на её пр-во и реализацию.
В С. прод-ии пред-ия включают след затраты: на подготовку пр-ва; непосредственно
связанные с пр-м прод-ии, включая расходы на упр-ие; связанные с совершенств-м
технологии, улучшением кач-ва прод-ии, надежности; направленные на улучшение
условий труда и техники безопасности.
Не включаются в С.: расходы на упаковку и транспортировку сверх установленной
цены; штрафы, неустойка за нарушение договорных обязательств; убытки от анну
лированных заказов; от стихийных бедствий; выявление в отчетном году убытки
прошлых лет и т.д.
В произв-хозяйственной д-ти предпр себестоимость – важнейший качественный пок-
ль, хар-ий уровень совокупных затрат на пр-во и реализацию прд-ии, от кот в
значит мере зависит эффективность пр-ва. С. влияет на величину прибыли, уровень
рентабельности, выступает как исходная база для формирования цены. Поэтому
снижение С. – одно из условий повышения эффективности произв-хозяйств д-ти
прдпр-ия.
Постоянные издержки не зависят от величины производства, существуют и при
нулевом объеме производства. Постоянные издержки связаны с самим существованием
производственного предприятия и поэтому должны быть оплачены, даже если фирма
ничего не производит. Это предшествующие обязательства предприятия (проценты по
займам и др.), налоги, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная
плата, расходы на обслуживание оборудования при нулевом объеме производства,
зарплата управленческого персонала и т.д. В краткосрочной перспективе постоянных
издержек не избежать.
Переменные издержки зависят от количества производимой продукции, складываются
из затрат на сырье, материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, зарплату
рабочим и т.д. Прирост суммы переменных издержек, связанный с увеличением объема
производства на единицу продукции, не является постоянным. В начале наращивания
производства переменные издержки увеличиваются, по мере дальнейшего
увеличения объемов производства, начинает складываться фактор экономии
на массовом производстве, и рост переменных издержек становится уже более
медленным, чем увеличение продукции, но затем переменные издержки начинают
увеличиваться нарастающими темпами в расчете на каждую последующую единицу
производимой продукции.
валовая прибыль — разность между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции
(работ, услуг) и себестоимостью проданных това¬ров (работ и услуг);
прибыль (убыток) от продаж — валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих
и управленческих расходов;
прибыль (убыток) до налогообложения — прибыль от продаж, увеличенная на суммы
прочих доходов (проценты к получению, дохо¬ды от участия в других организациях,
прочие операционные и внереа¬лизационные доходы) за вычетом соответствующих
расходов (процен¬ты к уплате, прочие операционные и внереализационные расходы);
чистая прибыль (убыток) (ЧП) — прибыль (убыток) до налогооб¬ложения, уменьшенная
на величину отложенных налоговых обяза¬тельств (ОНО), текущего налога на прибыль
и увеличенная на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период (ОНА),
т.е.
ЧП = Прибыль до налогообложения - Текущий налог на прибыль + + ОНА-ОНО.
используются следующие показатели рентабельности: 1. Рентабельность активов
(имущества). Харак¬теризует, насколько эффективно фирма использует свои активы.
Определяется отношением бухгалтерской прибыли (валовой, чистой прибыли) к
средней стоимости совокупных активов предприятия за рас¬четный период. 2.
Рентабельность собственного капитала. Показы¬вает эффективность использования
собственного капитала фирмы или величину чистой прибыли, приходящейся на рубль
собственного капи¬тала. Определяется как отношение чистой прибыли к средней
стоимо¬сти собственного капитала организации. 3. Рентабельность реализа¬ции
(продаж). Показывает, сколько прибыли приходится на рубль объема продаж.
Определяется отношением прибыли от продаж (чис¬тая прибыль) к величине выручки
от реализации продукции (работ,услуг). 4. Рентабельность текущих затрат
(продукции). Показы¬вает прибыль, приходящуюся на рубль затрат, или
эффективность затрат, осуществленных на производство и реализацию продукции.
Определяется как частное от деления валовой прибыли (прибыли от продаж) на
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полной себестоимости).
5. Рентабельность инвестированно-го капитала. Характеризует эффективность
использования собствен¬ного капитала и привлеченных на долгосрочной основе
заемных средств. Рассчитывается путем деления чистой прибыли на среднюю
стоимость собственного и долгосрочного заемного капитала за расчет¬ный период.
6. Рентабельность производства. Отражает эффектив¬ность использования
производственных ресурсов. Рассчитывается так: прибыль до налогообложения
делится на среднюю стоимость основных средств и нормируемых оборотных средств.
7. Фондорентабельность. Отражает эффективность использования основных
производственных фондов и определяется отношением бухгалтерской прибыли к
средней стоимости основных производственных фондов и др.
Операционный леверидж (ОЛ).
ОЛ зависит от структуры издержек производства и, в частности, от соотношения
условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре себестоимости.
Поэтому ОЛ характеризует взаимосвязь структуры себестоимости, объема выпуска и
продаж и прибыли. ОЛ показывает изменение прибыли в зависимости от изменения
объемов продаж.
Минимальный объем выручки, необходимый для покрытия всех расходов, называется
точкой безубыточности (крит.точка). То, насколько может уменьшиться выручка, что
бы предприятие сработало без убытков показывает запас фин.устойчивости.
Точка безуб. (натур.выражении)=Пост.затраты/Выручка – Перем.изд.
Точка безуб. (ден.выражении)=Пост.затраты/Доля маржин.дохода в выручке
Формула запаса фин.устойч. (в ден. выражении): ЗФУд =Bыр – ТочкаБезуб.
Формула запаса фин.устойч. (в натур. выражении): ЗФУн = Bыр – ТочкаБезуб./
Выручка.
Финансовый леверидж.
Финансовый рычаг (финансовый леверидж) — это отношение заемного капитала
компании к собственным средствам, он характеризует степень риска и устойчивость
компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой
стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности
собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный
капитал.
Эффект фин.рычага - показатель, отражающий уровень дополнительно получаемой
прибыли на собств.капитал при различн.доле исп-х заемных средств.
ЭФР=(1-Снп)*(КВРа-ПК)*ЗК/СК, гдеСнп-ставка налога на прибыль, КВРа-коэф.валовой
рентаб.активов, ПК-процент за кредит.
Операционно - финансовый леверидж.
Операционно-финансовый леверидж показывает влияние на финансовый результат
деятельности организации, связанное с возможным недостатком средств для
возмещения производственных расходов, а также финансовых расходов, связанных с
обслуживанием финансового долга организации.
ЭОФЛ=Эопер.л*Эфин.л.
Операционно-финансовый рычаг показывает общий риск данной организации, связанный
с возможным недостатком средств для покрытия текущих расходов и расходов по
обслуживанию внешнего долга. Для того чтобы уровень операционного рычага был
выгодным для держателей обыкновенных акций, объем реализации должен превышать
точку безубыточности. Для того чтобы было выгодным привлечение заемных средств,
стоимость заемного капитала должна быть меньше коэффициента рентабельности
активов.
Сила операционного рычага зависит от доли постоянных затрат в общей их сумме и
определяет степень гибкости организации, обуславливая появление
производственного риска. Увеличение постоянных затрат за счет возрастания
процентов по кредиту в структуре капитала способствует наращиванию эффекта
финансового рычага. Одновременно операционный рычаг генерирует более сильный
рост прибыли по сравнению с ростом объема реализации (выручки), повышая величину
прибыли на одну акцию и способствуя усилению действия силы финансового рычага.
Уровень сопряженного эффекта действия операционного и финансового рычагов
позволяет делать плановые расчеты величины прибыли на одну акцию в зависимости
от планируемого объема реализации (выручки), обеспечивая возможность реализации
дивидендной политики организации.
операционно-финансовый леверидж(ОФЛ). ОФЛ – это обобщ. категория, кот.
к-л простым колич-м показ-м не выр-ся, а его влияние выявл-ся путем оценки
взаимосвязи 3 показ-лей: выручка, расходы пр-го и фин-го характера и ЧПр. ОФЛ =
ПЛ *ФЛ. Наряду с эффектом роста рентаб-ти СК в результате роста V реализации и
привлеч-я ЗС, отражает также общий риск снижения рентаб-ти и получения убытков.
Фин.п-5.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА П/П
1.Понятие и содержание финансового планирования на п/п, его взаимосвязь с
производственным планированием.
Фин-ое планир-ие - это планир-ие всех дох. и расх. денежных средств п/п-ия для
обеспеч-я его развития. Фин-ое планирование осущ-ся посредством состав-ия фин-ых
планов разного содержания и назнач-я в завис-и от задач и объектов планир-ия.
Основные задачи фин-го планир-ия: обеспечение норм-го воспроизвод-го процесса
необходимыми источ-ми фин-ия; соблюд-е интересов акц-ов и др. инвесторов.
Целью фин-го планир-ия явл-ся опред-ие перспектив его развития на протяж.
достаточно продолжит-го периода, которое должно обеспечить желаемый и необход-й
уровень общих фин-ых показат-й Различ. следующие виды фин. планирования:
1.перспективное (на ряд лет). 2.текущее (на 1 год). 3.Оперативное (квартал,
мес.).
2.Финансовые прогнозы и перспективное планирование.
Перспективное фин-ое планир-ие определяет важней¬шие показатели, пропорции и
темпы расширенного воспроизвод¬ства, оно явл-ся главной формой реализации целей
фирмы. Перспективное фин-ое планир-ие в современных усло¬виях охватывает период
от 1 года до 3 (редко — до 5) лет. Перспективное планир-ие вкл-ет разработку
фин-ой стратегии предприятия и прогнозир-ие фин-ой деят-ти. Процесс формир. фин-
ой стратегии фирмы вкл. в себя след. основные этапы: - опред-ие периода реал-ии
стратегии; - анализ факторов внешней фин-ой среды фирмы; - формир-ие стратегич.
целей фин-ой деят-ти; - разработку фин-ой политики фирмы; - разработку системы
мероприятий по обеспеч. реал-ии фин-ой стратегии; - оценку разработанной фин-ой
стратегии.
основу перспек-го планир-ия сост-ет прогнозир-ие, которое явл. воплощением
стратегии предприним-ой фирмы на рынке. Прогнозир-ие состоит в изучении
возможного фин-го состояния фирмы на длительную перс¬пективу. Прогнозир-ие
базируется на обобщении и анализе имеющейся инф-ии с послед-им моделированием
воз¬можных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.
3.Текущее планирование.
Текущее финансовое планирование явл-ся планированием осуществления. Система
текущ. планир-ия фин-ой деят-ти фирмы основыв-ся на разработ-ой фин-ой стратегии
и фин-ой политике по отдельным аспектам фин-ой деятельности. Производится увязка
каждого вида вложений с источником фин-ия. Для этого обычно пользуются сметами
образования и расход-ия фондов денеж. Ср-в. Эти док-ты необходимы для контроля
за ходом фин-ия важнейших мероп-ий, для выбора оптим-ых источ-ов пополнения
фондов и структуры вложения собств-ых ресурсов.
Текущее планир-ие хозяйственной деят-ти п/п-ия состоит в разработке трёх док-ов:
плана движ-я денежных ср-в, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухг-го
баланса. Основной целью построения этих док-ов явл-ся оценка фин-го положения
фирмы на конец планир-го периода. Текущий фин-ый план состав-ся на период,
равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются
сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени
соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду.
4.Формы фин-ых планов.
Основная форма фин-го плана - баланс доходов и расходов. Состав-е фин-го плана
предполаг. выполнение комплекса расчетов по доходам и поступ-ям ср-в, расх. и
отчисл-ям, платежам в бюджет, а также увязку м/у собой дох. и расх-в путем
разработки проверочной таблицы к финансовому плану и самого финансового плана
как сводного док-нта. Фин. план бизнес-плана содержит три формы: Отчет о
прибылях и убытках показыв. уровень прибыль-ти компании, сколько денег будет
иметь после всех произведенных расх-в. Однако этот отчет не отражает общую "ст-
ть" компании, а также какой налич-ю она располагает. Отчет о движении денежных
средств фин. плана б-п - показывает, есть ли у компании налич-ть, чтобы платить
по счетам. отчёт о движ-ии денеж. ср-в не характеризует прибыль п/п-ия. Он
только показывает, сколько денег у п/п-ия в банке, сколько налич. денег
"приходит" на счет и "уходит" со счета в каждом месяце года. Баланс п/п-ия -это
отчет, который показ, сколько стоит компания. В активе баланса указыв. ст-ть
всех ее составляющих (земля, здания, машины, оборуд-ие, запасы товарно-
материальных ценностей), а в пассиве - размер всех ее обязат-в (полученные
кредиты, акционерный капитал, расчеты с кредиторами, ссуды работникам компании и
т.д
5.Оперативные планы и их назначение: платежный календарь, кассовый план и
кредитная заявка.
Платежный календарь(ПК) – основной оперативный фин-ый план. Основ. целью
разработки ПК явл. установ-е конкретных сроков поступ-я денеж. ср-в и платежей
п/п-я и их довед-е до исполнителей в форме плановых заданий.
Кассовый план(КП) – это план оборота налич. денежных ср-в, опред-их поступ-ия и
выплаты налич. денег через кассу п/п-ия. Он состоит из 4 разделов. В 1м указ-ся
поступ-е налич. денег в кассу п/п. Во 2м разделе указ-ся все расходы наличными
деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда). В 3м разделе КП
приводится расчет денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и
на другие цели. В 4м разделе – сроки и суммы выплат наличными деньгами,
согласованные с банком.Кредитная заявка - это письменное обращ-е заемщика в банк
с просьбой о выдаче кредита. Потенц-ый заемщик, обращаясь в банк за получ-м
кредита предостав. заявку, где содерж. исходные сведения о требуемом кредите:
цель, сумма и валюта, вид и срок, порядок погашения и уплаты процентов,
предлагаемое обеспечение.
Фин.п-3.Информационное обеспечение финансового менеджмента
Функциониров-е любой с-мы управ-я финансами осущ-ся в рамках действ. прав. и
нормативн. обеспечения, к кот. относят: з-ны, указы Презид., постан-я Прав-ва,
приказы и распор-я Мин-в, лицензии, уставн. док-ты, нормы, инструкции, методич.
указ-я. Инф-ия фин. хар-ра или инф.база явл-ся основой информ. обеспечения с-мы
управления финансами.
Инф. база состоит из след. элементов: 1.Сведения регулятивно-правов. хар-ра: з-
ны, постановления, указы (т.е. док-ты, опред. прежде всего правовую основу
деят-ти орг-ии 1.регулятивы общеправового хар-ра,2.бух законодат-во,3.прочие
регулятивы: налог. закон-во, закон-во в отношении фин. инструментов, РЦБ) .Док-
ты носят обязательный для исполнения характер. 2. Сведения нормативно-
справочного хар-ра: а)нормативные док-ты гос органов: Минфин, ЦБРФ, фед.служба
по фин. рынкам б) нормативн док-ты организации и др., содержащие требования,
рекомендации и количественные нормативы. Не все док-ты этого блока явл-ся обязат
для исполнения. 3.Данные системы БУ: бух отчетность, регистры БУ, внутр.
отчетность, первичные учетные док-ты 4. Статистические данные: общеэконом-кая и
фин. статистика, внутр. статистика.5. Несистемные данные: внутр оперативные
данные, прочие сведения из внешн источников.
Для принятия упр-х решений фин.менеджер руководствуется большим объемом
информации, к-й условно можно разделить на 2 группы:
Система внешних показателей:
А)характеризующих общеэкономическое состояние страны (ВВП, нац.доход, уровень
инфляции)
Б)харак-е коньюнктуру финн.рынка (курсы валют, ставки рефинансирования и %ставки
по кредитам)
В) харак-е деятельность конкурентов и контрагентов
Г)нормативно-регулирующие показатели (ставки налогообложения, пределы расчетов
наличными деньгами
Система внутренних показателей:
А)показатели бух.отчетности
Б)показатели упр.учета (учет затрат и начисление с/с)
В)нормативно-плановые показатели
Принимая экономические решения, инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные
пользователи анализируют широкий спектр экономической информации об организации
как финансового, так и нефинансового характера. В этом огромном массиве
информации, который создается организацией, ключевое значение имеет публичная
бухгалтерская (финансовая) отчетность, ядром которой является бухгалтерский
баланс.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность форм отчетности,
составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и
внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении
организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями
определенных деловых решений.
Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных, страховых организаций и
банков) включает:
бухгалтерский баланс (ф. 1);
отчет о прибылях и убытках (ф. 2);
отчет об изменениях капитала (ф. З);
отчет о движении денежных средств (ф.4);
приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5);
пояснительную записку;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит
обязательному аудиту.
Фин.п-2. Фундаментальные концепции (принципы) финансового менеджмента
ФМ – это с-ма принципов и методов разработки и реализации управл. решений,
связанных с формированием, распределением и использованием фин. ресурсов п/п и
орг-ции, оборота его ден. ср-в. Гл. целью ФМ явл обеспечение максимизации
благосостояния собственника п/п в текущем и перспективном периоде. Эта цель
получает конкретное выражение в обеспечении максимизации рын. стоим-сти п/п, что
реализует фин. интересы его владельца. Характеризуя в рын. эк-ке цель ФМ,
следует отметить, что она вступает в противоречие с весьма распространенным
мнением о том, что гл. целью фин. деят-ти п/п явлю максимизация прибыли. Макс-
зация рын. стоим-сти п/п. не всегда автоматически достигается при макс-зации его
прибыли. Так полученная высокая по сумме и уровню прибыль м. б. полностью
израсходована на цели текущего потребления, в рез-те чего п/п будет лишено
основного источника формирования собственных фин. ресурсов для своего
предстоящего развития, а неразвивающееся п/п утрачивает в перспективе
достигнутую конкурентную позицию на рынке, сокращает потенциал формир-ния
собств.фин.ресурсов за счет внутр. источников, что в конечном итоге приводит к
смешению ее рын. ст-сти. Высокий уровень прибыли п/п может достигаться при
соответственно высоком уровне фин. риска и угрозы банкротства в последующем
периоде, что также может обусловить снижение его рын. стоим-сти, поэтому в
рыночных условиях макс-ция прибыли может выступать как одна из важных задач ФМ,
но ни как гл. его цель.
Принципы ФМ. Они позволяют обеспечить постоян. рост СК, повышают конкурентную
позицию на фин. и тов. рынках.
1. Интегрированность с общей системой управл-ния п/п. В какой бы сфере деят-ти
п/п не принималось управленческое решение, оно оказывает влияние на формирование
ден. потоков и рез-ты фин. деят-ти. ФМ связан с производствен. менеджментом,
инновац-ым мен, менедж-том персонала и.тд. 2 Комплексный хар-тер формирования
управленческих решений. ФМ должен рассмат-ся как комплексная управляющая
подсист-ма, обеспечивающяя разработку взаимозавис-мых управленч-их решений,
каждая из к-х вносит свой вклад в общую результативность фин. деят-ти п/п. 3
Высокий динамизм управления. ФМ д. б. присущ высокий динамизм, учитывающий
изменения факторов внешн. среды, форм орг-ции произв-ва и фин. деят-ти, фин.
состояния и других параметров функционирования п/п. 4 Многовариантность подходов
к разработке отд. управл-ских решений. Подготовка каждого управ-го решения в
сфере формирования и исп-ния фин. ресурсов и орг-ции ден. оборота должны
учитывать альтернативные возмож-сти действий. При наличии альтерн-ых проектов
управл-ких решений их выбор для реал-ции д. б. обоснован на с-ме критериев,
определяющих фин. идеологию, стратегию или конкурент-ую фин полит. п/п. Система
таких критериев устанавливается самим п/п. 5 Ориентиров-ость на стратег. цели
развития п/п. Проекты управленческих решений д. б. отклонены если 1) вступают в
противоречие с миссией п/п, стратег-ми направлениями его развития, 2) подрывают
эк. базу в формировании высоких размеров собств. фин. ресурсов за счет внутр.
инструментов.
Эфф-ный ФМ, организ-ный с учетом изложенных принципов, позволяет формировать
ресурсный потенциал выс. темпов прироста произв. д-сти п/п, обеспечивать пост.
рост ст-сти СК, существенно повышать его конкурент. позицию на товарном и
фин.рынках, обеспечивать стаб. эк. развитие в стратег. перспективе.
Базовые концепции фин. менеджмента.
Концепция оценки стоим-сти денег во времени., стоим-ть денег с течением времени
изменяется с учетом нормы приб. на фин. рынке, в качестве кот выступает нормы
ссудного %, т.е одна и та же сумма денег в разные периоды времени имеют разн
стоим-ть. Эта стоим-ть всегда выше чем любое будущее время. 2 Концепц учета
фактора инфляции. Заключ в необх-ти реального отражения стоим-ти его активов и
ден. потоков,а также в обеспечении, возмещении потерь доходов, вызываемых
инфляц-ми процессами при осущ-нии различных фин операций. 3 Концеп учета фактора
риска. Состоит в объективной оценке уровня риска с целью обеспечения
формирования необх-ого уровня доходности фин. операций и разработки сист-мы
мероприятий миним-х отриц. последствия риска для хоз деят-ти предпр-тия.4.
Концепц учета фактора ликвидности. Состоит в оценке уровня ликвидности по
наличным объектам инвест-ия с целью обеспечения необх-го уровня доходности по
данным объектам 5.Концепция стоим-ти капитала. Состоит в том: максим-ция
рыночной стоим-ти предпр-тия достиг-ся в значительной степени за счет мин-зации
стоим-ти использ-х источников кап-ла.
Фин.п-1. ВИДЫ И ФОРМЫ П/П В РФ
1)Предмет и содержание дисциплины. Предмет ФП: эк.отношения, возник. в процессе
формир., распред. и использ. фондов д/с п/п. ФП рассмат-ют испол. п/п оборот.
ср-в, фин-е и воспр-во основ. фондов, формир-е затрат, опред. фин. показ-лей
(Вр, Пр, рент-ти, платежесп-ти). 2)Понятие финансов п/п как денеж. отнош.
Финансы п/п – денеж. отнош., возник. м/у субъектами при формир., распред. и
использ. фин. ресурсов п/п на основе управления их денеж. потоками (ден. отнош.,
возник. при покупке сырья, выдаче з/п, продажи прод., распред. Вр). Т.е. к
финансам п/п относят все денеж. отнош., определяющие приток и отток д/с. 3)Эк.
отнош, выражаемые фин. п/п: 1.м/у учредителями в момент создания п/п; 2.м/у
отдельными п/п; 3.м/у п/п и их подразделениями 4.м/у п/п и их работниками; 5.м/у
п/п и вышестоящ. организац. (внутри ФПГ); 6.м/у п/п и гос-вом при уплате
налогов; 7.м/у п/п и банк. системой; 8.м/у п/п и страх. компаниями. 4)Функции
финансов п/п: 1.обеспечивающая–формир. необходимого V д/с. 2.распределительная–
распр-е фин.рес-в (распр-е Пр, платежи в б-т); 3.контрольная –за своеврем.
получ. ср-в из ист-ков фин-ия, их целенаправ. испол-ем. 4.стимулирующуя –
применение мер поощрения и наказания ден. характера (премии, штрафы). 5)П/п как
хоз-ий субъект. П/п – хоз. субъект, облад-й правами юр. лица, деят-ть кот.
направлена на получ. Пр и осущ-ся на свой риск и под свою имущ. ответ-ть.
Задачи: получ. дохода, недопущение сбоев работе п/п, организ. рабоч. мест.
6)Видовая структура п/п. П/п классиф-ся по критериям: 1.по использ. в основном
ресурсам: трудоемкие, фондоемкие, материалоемкие. 2.по формам собственности:
частные, гос, муниц. и смеш. 3.по цели создания: коммерч. и некомм. 4.по размеру
п/п: малые п/п (не более 50 чел.), средние(50-500чел) и крупные(более 500 чел).
7.Признаки п/п как юр. лица. Юр.лицо -орг-ция, кот. имеет в собств-ти, хоз-ом
ведении или оператив. управл. имущ-во и отвечает по своим обяз-вам этим имущ.
Она может от своего имени приоб. и осущ-ть имущ. и личные неимущ. права, нести
обяз-ти, быть истцом и ответчиком в суде. Юр. лица должны иметь самост-ый баланс
или смету. 8.Права п/п: - создавать филиалы; -заключ. все виды договоров с юр. и
физ. лицами; -приобретать или арендовать основ. и оборот. ср-ва; -передавать в
залог, сдавать в аренду или вносить имущ-во в виде вклада в УК др. п/п; -
осущ. внешнеэк. деят-ть; - устанав. формы о/т, числ-ть работников, штатное
расписание. 9.Источники формирования имущества п/п: 1.Собственные: внут.
(нераспред. приб., амортизация, добав. кап, резерв. кап) и внеш. (устав. кап.);
2.Заемные:внут.(выпуск облигаций) и внеш. (кредиты); 3.Привлеченные: КЗ (внут. –
КЗ по о/т, внеш. –КЗ перед поставщик., бюджетом). 10.Критерии дифференц. юр.
лиц. 12.Понятие комм. и некомм. п/п. Права учредит: 1)Юр. лица, в отнош. кот. их
учредит. имеют обязат-ные права(хоз-ые товарищ. и общ-ва, кооперативы). 2)Юр.
лица, на имущ-во кот. их учредители имеют право собств-ти (унитарные п/п и п/п
фин-мые собств-ком). 3)Юр. лица, в отнош. кот. их учредит. не имеют никаких
имуществ. прав (обществ.и религ. орг-ции, благотворит. фонды; объед. юр. лиц
(ассоциации и союзы)). По целям деят-ти: 1) Коммерч. орг-ии, цель деят-ти получ.
Пр. Могут создаваться в форме хоз-ых товарищ. и обществ, производ-ых
кооперативов, унитарных п/п. 2) Некоммерч., не имеющие получ. Пр в качестве осн.
цели. М.б. созданы в форме потребител. кооперативов, обществ. или религиоз. орг-
ций, благотворит. фондов. По организац-прав. формам: 1) Хоз. товарищ.: полные и
на вере. 2) Хоз. общества: ООО, ОДО, ОАО, ЗАО. 3) Унитарные п/п. 4) Кооперативы:
производ. и потребит. 11.Реорганизация и ликвидация п/п. Реорганизация п/п
(слияние, присоед-е, преобразование, разделение, выделение). Реорг-ия форме
разделения, выделения осущ. по решению уполномоч. гос. органов или по решению
суда. Если учредители п/п не осущ. реорг-ю в опред. срок суд назначает внеш.
управляющего и поручает это ему. Реорг-ия в форме слияния, присоед.,
преобразования осущ-ся лишь с согласия уполномоч. гос. органов. Юр. лицо
считается реорг-ым с момента гос. регистрации вновь возникших юр. лиц.
Ликвидация –прекращ. деят-ти без перехода прав и обяз-тей в порядке
правопреемства к др. лицам. Юр. лицо м.б. ликвид-но: по решению его учредителей;
по реш. суда (осущ. деят-ти без лицензии).
13.Организ. – правов. формы п/п в РФ. Полное товар-во -объединение граждан,
кот. занимаются п/п-ой деят-ью в соответствии с заключ. м/у ними учредител.
договором от имени Т. и несут ответ-ть по его обяз-вам принад¬л-м им имущ.
Складоч. капита¬л. Пр распред-ся пропорц. доле каждого в УК. Тов-во на
вере(коммандитное) -Т., в кот. наряду с полными товарищами(осущ. п/п-ую дея¬т-ть
и отвечающие по обяз-вам Т. своим имущ.) есть уча¬стники-вкладчики(не принимают
участия в п/п-ой деят-ти. Они разделяют прибыли (убытки) товар-ва в пре¬делах
своего вклада). Приб. распред-ся м/у всеми пропорц. их доле. ООО -учре¬ждается
одним или нескол. лицами, УК кот. разделен на доли в размерах, опред-х учредит.
докум. В отличие от полн. товарищ. участники ООО отвечают по его обяза¬т-вам и
несут риск убытков, связ. с деят-ью общ-ва в пределах ст-ти внесенных ими
вкладов(преимущ.). Min размер УК 100 МРОТ. ОДО- общество, учрежденное одним или
нескол. лицами, УК кот. разделен на доли в размерах, опред-х уч¬редит.
договором. Участники несут ответ-ть по обя-звам общ-ва в пределах стоим-ти их
вкладов. В случае банкротства одного из участ-ков его ответ¬-ть по обяз-вам общ-
ва распред. м/у участниками пропорц. их доле в УК. АО-общество, УК кот. разделен
на опред. кол-во акций. Акционеры не отвеча¬ют по обяз-вам АО и несут ответ-ть в
предел. ст-ти принадл-х им акций. Кажд. акц-ру принадлежит часть имущ. АО. ОАО -
общество, кот. может про¬водить открытую подписку на выпуск. им акции и осущ. их
свобод. продажу. Обязано ежегодно публиковать отчет-ть. Min размер УК 1000 МРОТ.
ЗАО-общество, акции кот. распрост-ся только среди его учред-лей. УК 100 МРОТ.
Число участников ЗАО устанав-ся законом об АО, в случае превыш. числа участников
ЗАО подле¬жит преобраз-ю в ОАО. Производств. кооператив – объед-е граждан на
основе членства для совместной производ-ой или иной хоз. деят-ти, основанное на
их личном тру-д. или ином участии и объед. имущ-х паевых взносов. Унитарное п/п
–коммер. орг-ция, не наделенная правом собств-ти на закрепл. за ней
собст¬венником имущ-во. Унит. п/п: на праве хоз-го ведения (созд. по реш. гос.
или муниц. органа) и на праве оператив-го управл. (фед. казенное п/п, созд. по
ре¬ш. Правительства РФ, деят-ть осущ. в соответ. с планом-заказом).
Инв-6.Иностранные инвестиции.
1.2. Иностранные инвестиции
Иностр-ми инв-циями явл-тся все виды имущ-х и интел-х ценностей, к-ые
вкладывают иностре инвесторы в хозяйствующие субъекты РФ в целях получения
дохода. Иностр инвесторами м быть: Иностр юр лица (компании, фирмы, правомочные
осущ-лять инв-ции в соотв-вии с законод-вом страны своего местонахождения);
Иностранные граждане, лица без гражданства; Международные орг-ции.
Иност инв-ции осущ-тся следующими способами: Долевого участия в орг-циях
РФ; Создания орг-ций, полностью принадлежащих иностр юр или физ лицам;
Приобретения орг-ций, имущ-х комплексов, зданий, долей участи в орг-циях, акций,
облигаций и др ЦБ, а также иного имущества, к-ое может принадлежать иностр
инвесторам; Приобретения прав пользования землей; иных имущ-х прав.
Объекты иностр инв-ций на территории РФ явл-тся: Вновь создаваемые и
модернизируемые основные фонды; Оборотные ср-ва; ЦБ; Целевые денежные вклады;
Научно-техническая пр-ция; Права на интелл-ную собственность; Имущественные
права.
3.Виды иност инв-ций: прямых и портфельных, а также в форме кредитов и
займов. Под прямыми инв-циями принято понимать капитальные вложения в реальные
активы (производство), в управлении -ыми участвует инвестор, если иностр
инвестор владеет не менее чем 25% акций, или их контр-ым пакетом, представляют
также способ повышения производ-сти и технического уровня п/п.
Портф инв-циями принято называть капиталовложения в акции зарубежных п/
п, к-ые не дают права контроля над ними, в облигации и другие ЦБ.
Реальные инв-ции- капитальные вложения в землю, недвижимость, машины и
оборудование, запасные части и т.д. Реальные инвестиции включают в себя и
затраты оборотного капитала.
4.Закон об иност инвестициях в РФ опр-ет правовые и экон основы осущ-ния иностр
инв-ций и направлен на привлечение и эффективное исп-ние иностр матер-х и фин-х
ресурсов, передовой зарубежной техники и технологий, управл-го опыта. Иност
инвесторами м б любые компании, созданные и правомочные осущ-лять инв-ции;
иностр граждане, лица без гражданства, советские граждане, имеющие постоянное
местож-тво за границей, при условии, что они зарег-ны для ведения хозяйс-ой
деят-ти в стране их гражданства или постоянного местожительства; иностр гос-ва;
международные орг-ции.
Иностр инв-циями явл-ся все виды имущ-х и интелл-х ценностей, вкладываемые в
объекты предприн-кой и др видов деят-ти для получения прибыли.
Право осущ-ть инв-ние путем: долевого участия в п/п; создания п/п, а так же
филиалов; приобретения п/п, зданий, долей, ЦБ, имущества; приобретения прав
пользования землей, имущ-х прав;
5.Механизм осущ-ния иност-х инвестиций: создания п/п с долевым участим иностр-го
капитала (совместных п/п); создания п/п, полностью принадлежащих, их филиалов и
представительств; приобретения в собственность п/п, имущ-х комплексов, зданий,
сооружений, долей участий в п/п, акций, облигаций и других ЦБ; приобретение прав
пользования землей и иными природными ресурсами; предоставления займов,
кредитов, имущества.
6.Госуд гарантии защиты прав иност инвесторов: правовая защиты - полная и
безусловная зашита прав и интересов, имеет право на возмещение убытков,
причиненных ему в результате незаконных действий (бездействия) госуд органов,
органов местного самоуправления; исп-ния иностр инвестором различных форм осущ-
ния инвестиций, не запрещенных законодательством, переход прав и обязанностей
иностр инвестора другому лицу, компенсации при национ-ции и реквизиции
(выплачивается ст-сть реквизируемого имущества. При прекращении вправе требовать
в судебном порядке возврата сохранившегося имущества) имущества; от
неблагоприятного изменения в случае, если вступают в силу новые федер законы,
изменяющие размеры ввозных таможенных пошлин (за искл по защите эконом интересов
РФ), федер налогов (за искл акцизов, НДС) и взносов в госуд внебюджетные фонды
(за иск взносов в Пенсионный фонд), либо вносятся в действующие федерал законы,
которые приводят к ↑ налоговой нагрузки по реал-ции приоритетных инв проектов
либо устан-ют режим запретов и ограничений. В течение срока окупаемости, но не
более 7 лет; обеспечение надлежащего разрешения спора, возникшего в связи с
осущ-нием инв-ций, разрешается в соотв-вии с междунар-ми договорами РФ и федер
законами; исп-ние на территории РФ и перевода за пределы доходов, прибыли после
уплаты налогов и сборов (для реинв-ния, на беспрепятственный перевод за пределы
РФ), право на беспрепятственный вывоз имущества и инфо, право на приобретение
ценных бумаг, участие в приватизации путем приобретения прав собст-сти на госуд
и муниц имущество, предоставление права на земельные участки, другие природные
ресурсы, здания, сооружения и иное недвижимое имущество на торгах (аукционе,
конкурсе).
7.Экон среда функц-ния инвесторов в России. Вкладывая капитал считает, что
Россия самое подходящее место для выпуска его пр-ции, будет реализ-ться либо на
российском или на мировом рынке (в авиационно-космическую промыш-сть).
Необходимо прилагать к привлечению портф и реал инв-ций, они способствует
будущему увеличению производит-ой мощи. Иностр капитал может иметь доступ во все
сферы экономики без ущерба для национ интересов. Отраслевые ограничения должны
распрост-ться только на прямые иностр инв-ции (добывающие отрасли, вырубка леса,
промысел рыбы), в произв-ную инфраструктуру (энергосети, дороги), телекоммун и
спутниковую связь. Здесь может быть зарубежные кредиты и займы, но необходимо
создать эффек систему управления исп-нием кредитов. Зарубежный капитал в форме
п/п со 100 % иностр участием - в произв-во и переработка с/х пр-ции, произв-во
строит-х материалов. нет потери контроля над объектом. Однако сегодня
привлечению портф иностр инв-ций уделяется мало внимания.
Инв-5. Форм-ние и упр-ние инв-ным портфелем.
5.1 Понятие инвестиционного портфеля (ИП)
ИП наз-ют сформ-ную в соответствии с инв-ыми целями инвестора совокупность
объектов инвест-ния, рассматр-мую как целостный объект управления. В процессе
форм-ния портфеля путем комбинирования обеспечивается требуемый уровень дохода
при заданном уровне риска.
5.2 Цели формирования инвестиционного портфеля: основная цель форм-ния ИП -
обеспечение реализации разработанной инвест-ой политики. Цели: • max-ция роста
капитала; • max-ция роста дохода; • min-ция инвес-ых рисков; • обеспечение
требуемой ликвидности ИП.
5.3 Типы инвестиционных портфелей
1) По видам инвес-ной деят-ти: - Портфель реальный инвест-х
проектов(объекты реального инвест-ния). Является наиболее капиталоемким, более
рисковым в связи с продолж-тью реализации, а так же наиболее сложным и
трудоемким в управлении.
- Портфель ЦБ (из ЦБ). Более высокой ликвидностью и легкой управляемость,
высокий уровень риска; более низкий уровень дох-сти; ограниченность вариантов
выбора отельных финансовых инструментов.
- Портфель прочих объектов – валютный портфель, депозитный портфель.
- Смешанный инвестиционный портфель.
2) Класс-ция по приоритетным целям инв-ния:
- Портфель роста –прирост капитальной ст-сти портфеля вместе с получением
дивидендов (Портфель агрессивного, консерв-го, среднего роста по уровню риска)
- Портфель дохода – ориентирован на получение текущего дохода, то есть % и
дивидендных выплат, он состоит в основном из объектов инв-ания, обеспечивающих
получение дохода в текущем периоде
- Портфель роста и дохода. В результате одна часть финансовых активов
обеспечивает рост капитала, а другая часть – получение дохода.
• Классиф-ция по достиг-му соответствию целям инвес-ния.(Сбалансированный
портфель – харак-ся полной реал-цией целей инвестора. Несбаланс-ый портфель –
харак-ся несоответствием его состава поставленным целям (разбалан-ый портфель,
к-ый представляет собой ранее сбаланс-ый портфель, уже не удовлетворяющий
инвестора).
5.4. Принципы формирования инвестиционного портфеля.
1) Принцип обеспечения реал-ции инвест-ой стратегии соответствие целям
инв.стратегии п/п
2) Принцип обеспечения соответствия ИП инв-ным ресурсам.
3) Реал-ция принципа оптимизации соотн-ния дох-сти и риска –диверсификации
инвест-го портфеля.
4) Принцип оптимизации соотн-ния дох-сти и ликвидности – дох-сти портфеля и
показателями текущей пл/-сти и кредитоспособности предприятия.
5) Принцип обеспечения управляемости ИП – предполагает огран-сть
возможностей рамками кадрового потенциала, наличием професс-х менеджеров и
аналитиков.
5.5 Этапы форм-ния и управления ИП.
1) Оценка инв-х качеств отдельных видов инструментов (соотн-ния долевых и
долговых инстр-ов)
2) Форм-ние инвест-х решений относительно включения в портфель индив-х
инстр-тов инв-ния (ранжированный по соотн-ию уровня прибыльности и риска)
3) Выбор наиболее приемлемого соотн-ия уровня риска и дох-сти, снижение
риска при заданном уровне доходности. Ковариация – стат-ая характеристики,
иллюстрирующая меру сходства(или различий) 2-х рассматр-х величин в динамике.
Диверсификация позволяет ↓ уровень несист-го риска. Чем выше кол-во инстр-тов в
портфеле, тем ниже будет уровень риска (10-12 инструментов).
4) Совокупная оценка сформ-го портфеля по соотношению уровня дох-ти и риска
– оценка эффективности всей работы по формированию портфеля.
5) 5.6 Факторы, учитываемые при форм-нии инв-го портфеля: • состояние
отраслевой среды (стадией цикла, конкурентосп-сть отрасли, законодат-во и
нормативная база); соответствие инвест-го проекта стратегии п/п; быстрые сроки
окупаемости вложений; наличие произв-ной базы и инфрастр-ры для реализации
инвест-го проекта; V инв-ций; долю собст-х и привл-х средств; поддержку инвест-
го проекта федер-ми и/или регион-ми госуд-ми структурами.
5.7 Опр-ние дохода и риска по ПИ. Уровень дох-сти: УДп = ∑УПi*Уi , где УПi –
уровень дох-сти отд. фин. инстр-тов; Уi – уд.вес отд. фин. инструментов в совок-
й ст-сти инв.портфеля. Уровень риска портфеля: УРп = ∑УСРi*Уi + УНР, где УСРi –
уровень систем риска фин. инстр-тов измеряемых с помощью β – коэф-та; УНР –
уровень несист. риска портфеля.
5.8 Диверсификация (см. 5.5)
5.9 Соврем теория портфеля (Модель Марковица).условия: кол-во ЦБ и кол-во
участников рынка постоянно; имеется возможность всегда мгновенно продать или
купить акции; Равновесность цен; Полнота инф-ции и ее доступность каждому;
Закрытость (не доступна влиянию внешнеэкон-их факторов); на рынке обращается
огромное кол-во ЦБ. Будущий доход, к-ый приносят фин активы, как случайная
переменная. Если распределить по каждому фин. Инстр-ту опред-ые вероятности
получения дохода, можно получить распределение вероят-ей получения дохода
(разделения риска на системный и несистемный).
5.10 Индексная модель У.Шарпа. тесная корреляция м/у изменением курсов
отдельных акций. Наличие линейной связи м/у курсом акций и опред-ым индексом.
При прогноз-нии значения индекса, можно опред-ть ожидаемый курс акций.
5.11 Стратегии управления портфелем
Пассивной стратегии (рынок эффект-ый). Нет необходимости часто пересматр-ть
портфель. Средняя дох-сть, длительное t держат активы. Текущие изменения в
курсовой ст-ти активов не принимаются в расчет, т.к. в длительной перспективе +
и - от изменения их цены будут гасить друг друга.
Активную стратегию (рынок не эффект-ый). Частый пересмотр портфеля. Покупка и
продажа активов повлечет допол-ые комиссионные р-ды, они будут снижать дох-сть
портфеля.
Инв-4. Оценка эфф-сти фин. инв-й.
Фин. инв-ции — это вл-я ср-в в разл. фин. инстру-менты (активы), к к-м относят
акции, обл-ции, сберег. сертификаты, депозиты, фьючерсы и опционы. Фин. инв-ции
явл. более рискованными, однако в краткоср. перспективе могут приносить значит.
доход, к тому же обладают большей ликв-стью, чем реальн. инв-ции.
1) Осн. инструменты рцб. 2)Их характ-ка. Инстру-менты рцб - это разл. формы фин.
обяз-в (для крат-коср. и долгоср. инв-ния), торговля к-ми осущ-ся на рцб.
Инструменты рцб м.б.: осн. - акции и обл-ции; произ-водными - коносамент,
сертификаты, чеки, опционы, фьючерсы, векселя и др. Акция - ц/б, удостоверяющая
право ее владельца на долю в собств. ср-вах АО, на получение дохода от его д-сти
и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Облигация - ц/б,
удостоверяющая отн-е займа м/у ее владельцем (кредитором) и лицом, выпустившим
ее (эмитентом, должником). Обл-ции выпускают гос-во, п/п, орг-ции. Акции бывают
именные и на предъявителя, простые и привилегированные "золотые акции". Обл-ции
м.б. именными и предъявительскими, %ми и бес%ми (целевыми, по к-м вместо дохода
владельцам предо-ставляется право на приобретение товаров и услуг, под к-е
выпущены целевые займы), свободно обра-щающимися и с огранич. кругом обращения.
По выпу-стившим их субъектам различ-ся обл-ции гос. и муниц. займов и обл-ции
предъявителей п/п и др. юр. лиц.
Производная ц/б - это бездокументная форма выра-жения имущественного обяз-ва,
возникающего в связи с изменением цены, лежащего в основе дан. ц/б биржевого
актива. Существует 2 типа производных ц/б:
1. фьючерсные контракты; 2. Свободнообращающие-ся, или биржевые опционы. Фьюч.
контракты – станд. бирж. договор купли-продажи бирж. актива в опр. момент
времени в буду-щем по цене, установл-ой сторонами сделки в момент ее заключения.
Свободнообр-ся опц. контракт бирж. опцион - станд. бирж. договор на право купить
или продать бирж. актив или фьюч. контракт по цене исполнения до установл-й даты
с уплатой за это право опред. суммы денег, называемой премией.
3) Инв. качества ц/б: дох-сть, обращ-сть, ликв-сть и риск. Дох-сть - способность
ц/б приносить положит. фин. рез-т в форме прироста капитала. Обращаемость -
способность ц/б вызывать спрос и предложение (поку-паться и продаваться) на
рынке, а иногда выступать в качестве сам. платежного инструмента, облегчающего
обращение др. товаров. Ликв-сть – св-во ц/б быть быстро проданной и превращенной
в ден. ср-а без существенных потерь для держателя при небольших колебаниях рын.
ст-сти и издержек на реал-цию. Риск – возм-сть потерь, связанных с инв-циями в
ц/б.
4) Пок-ли оценки инв. качеств ц/б. Инв-ные пок-ли служат для оценки инв. качеств
ц/б и явл-ся min-ым стандартом обозначения их качества и надежности.
Фин рычаг — отн-ние ЗК к СК. Доходность (рент-сть) СК — отн-ние ЧП к СК. %-ое
покрытие — отн-е прибыли п/п (до вычета налогов и %-ых платежей) к сумме %-в по
обл-циям. Покрытие див-дов по привил-ым акциям—отн-е прибыли п/п к сумме див-дов
по привил-ым акциям и %-ов по облигациям. Покрытие дивид-в по обыкн. акциям —
отн-е прибыли на 1 обыкн. акцию к див-ду на 1 обыкн. акцию. Коэф-т выплаты
дивид-в — отн-е дивид-да на 1 обыкн.акцию к прибыли на 1 обыкн. акцию. Дивиденд
на 1 обыкн.акцию — отн-е суммы выплаченных див-дов по обыкн. акциям к кол-ву
обыкн. акций. Прибыль на 1 обыкн.акцию — отн-е ЧП п/п за минусом дивид-в,
выплаченных по привил-ым акциям, к кол-ву обыкн. акций. Дивид-ный доход— отн-е
дивид-да на 1обыкн. акцию к рын цене 1 акции. Отн-е рын цены акции к прибыли на
1обыкн. акцию (Р/Е) -отражающих цену, к-ю инвесторы готовы платить за единицу
доходов. Стоимость активов, приходящихся на 1облигацию - отн-ние чистых матер-х
активов к кол-ву выпущенных обл-ций Ст-сть активов, приходящихся на 1 привил-ную
акцию - отн-е чистых матер-х активов к кол-ву привил-х акций. Ст-сть активов,
приходящихся на 1 обыкн. акцию— отн-е чистых матер-х активов к кол-ву обыкн.
акций.
5) Формы рейтинговой оценки инв. качеств ц/б.
Рассмотрим рейтинг долгоср. долг. обяз-в на приме-ре с-мы агентства «Moody’s».
Ааа. Обл-ции, имеющие наивысш. качество и наименьш. степень инв. риска. Аа. Обл-
ции, к-е оценены как имеющие высок. качество по всем стандартам. А. Эти обл-ции
обладают многими благопр. инв. хар-ками и признаются как обяз-ва, имеющие оценку
выше среднего. Ваа - обл-ции считаются обяз-вами, имеющими ср. оценку. Ва – обл-
ции оцен-ся как имеющие спекулят. элементы, их будущее не м.б. признано в
качестве хорошо обеспеченного. В. По этим обл-циям небольш. гарантии того, что
будут выплачены платежи по % и осн. сумме долга. Саа - облигации имеют плохие
характ-ки, по ним м.б. не выполнены об-в. Са - обл-ции, имеющие такую
рейтинговую оценку, спекулятивны в высокой степени. С – обл-ции имеют самую
низкую рейтинг. оценку, они признаются такими обл-циями, к-е имеют экстремально
плохие перспективы.
6) Пок-ли оценки уровня дох-сти и реальн. рын. ст-сти ц/б и 11) частично.
Показатели, рассчитываемые без учета ст-сти капитала: - Прибыльность продаж -
Простая норма прибыли на инв-ции - Простой срок окуп-сти инв-ций - Точка
безубыт-сти - Точка платежесп-сти. Показатели, рассч-мые с учетом ст-сти
капитала: - ЧДД (NPV) - Индекс дох-сти инв-й (PI) – Дисконт-й срок окуп-сти инв-
ций – Внутр. ставка дох-сти инв-й (IRR)
7) Подходы к анализу фин. инв-ций: фундамент. и технич.й анализ. 8) Их сравн.
хар-ка. 9) Фундам. анализ ц/б. 10) Уровни фундамент. анализа
Фундам. анализ также называют факторным, поск-ку он опирается на изучение
влияния отд. факторов на динамику цен фин-х инструментов в настоящем периоде и
прогноз-ние знач-й этих факторов в будущем периоде. Полученные на его базе рез-
ты позволяют опр-ть, как соотносится ст-сть ц/б эмитента с реальн. ст-стью
активов, ден поступлениями, и сделать прогноз дохода, к-ый опр-ет будущую
стоимость. Технический анализ основ-ся на оценке рын конъюнктуры и динамики
курсов. Концепция технич-го анализа предполагает, что все фундам. факторы сумм-
ся и отражаются в движении цен на фондовом рынке. Объектами изучения явл-ся
показатели спроса и предложения ц/б, динамика курсовой ст-сти, общие тенденции
движения курсов ц/б на фондовом рынке. Техн-кий анализ базируется на построении
и исследовании графиков динамики отд. пок-лей в рассм-мом периоде, нахождении
опр. тенденции (тренда) и ее экстраполировании на перспективу.
Фундам. анализ обычно бывает 3 уровней: На уровне эк-ки, фундам. анализ включает
в себя изучение нац. эк. индикаторов для оценки текущ. и будущего состояния эк-
ки в целом. На уровне индустрии -изучение сил спроса и предложения для данного
типа продукта или услуги. На уровне отд. компании (фин. инструмента, ц/б) -
анализ фин. и бухг. отчетов, управления, стратегии бизнеса и конкуренции. Фунд.
анализ хорош для долгоср.инвестирования, самого долгоср.. Учитывая, что техн.
анализ не так хорош для долгоср. инв-ния, эта специфика фунд. анализа явл.
серьезным преимуществом перед другими методами анализа рынка: Недостатки фунд.
анализа:- ограниченное время. Погрешность аналитика. Определение справедливой
цены. 4.11 Фин. пок-ли, используемые в анализе компа-ний: пок-ли эфф-сти,
кредитосп-сти, рентаб-сти.
Пок-ли рентаб-сти: Рент-сть продукции — отн-е (чистой) прибыли к полной с/с;
Рент-сть осн. ср-в —Рент-сть продаж. Рент-сть активов (ROA); Рент-сть собств.
капитала (ROE); Рент-сть инвестированного, перманентного капитала (ROIC); Рент-
сть чистых активов (RONA); Рент-сть пр-ва; Рент-сть наценки.
Пок-ли кредитосп-сти: 4 группы осн. пок-лей: Пок-ли ликв-сти фирмы (коэфф-т
ликв-сти (Кл) и коэфф-т покрытия (Кпокр)), пок-ли оборач-сти капитала (отражают
качество обор. активов и могут исп-ся для оценки роста Кпокр), пок-ли
привлечения ср-в (Коэфф-ты привлечения), показ-ли прибыльности (доля прибыли в
доходах, норма прибыли на активы, норма прибыли на акцию).
Инв-3 Оценка эффект-сти реальных инв-ций
1.Инвест-ый проект, сущность и содержание.
Понятие инв проекта трактуется двояко: как деят-сть, предполагающие осущ-ние
комплекса каких-л действий, как система, включающая опр-ный набор документов,
необходимых для осущ-ния действий.
Инв.проект-обоснование эк.целесообразности V, сроков осущ-ния кап.вложений, в
т.ч. необходимая проектно-сметная документация, разрабат-мая в соотв-вии с
законод-твом, описание практических действий действий по осущ-нию инв-ций
(бизнес-план)
2.Классификация инв проектов: 1)по отн-нию друг к другу: независимые, альтернат-
ые ,2)по срокам: кр/срочные (менее 3х), среднесроч (3-5 лет),долгоср (более 5
лет), 3)по масштабам: малые(в рамках 1 фирмы), средние (реал-ция поэтапно, по
отдельным произв-вам), крупные (крупные п/п), мегапроекты (целевые инв.
программы), 4)по направленности: коммерч (цель- прибыли), социальные (соц
эффект); экологич, 5) влияния результатов на внутр и внеш рынки: глобал,
народно-хозяйст-ые проекты (в стране), локальные, 6) риск: надежные, рисковые
3.Участники инв проекта: Инв-ры – это физ и юр лица, органы гос- и местного
самоуправления принимающие решение и вкладывающие собст или заемные ср-ва.
Институц-ные инв-ры за счет ср-в других лиц (банки, страховые). Инв-ор может
выступать в роли заказчика, кредитора, застройщика. Заказчики — уполномоченные
инвесторами физ и юр лица, к-ые осущ-ют реал-цию инв проектов. (правами
владения, пользования и распоряжения на период и в пределах полномочий по
договору). Фун-ии: заключает договара с проектно-сметной орг-ей, заключает
договара с исполн-ми работ, покупает и оплачивает оборуд-ние, оплачивает
выполненный V работ, принимают объект. Подрядчики — физ и юр лица, к-ые
выполняют работы по договору подряда и гос-му контракту. Пользователи— физ и
юрид лица, а также госуд-ые органы, иност гос-тва, международные объединения и
ор-ции, для к-ых создаются объекты.
4.Жизненный цикл - t м/у моментом появления проекта и моментом окончания его
реализации. 3 фазы: 1)прединв-ная- разрабатывается, выбираются поставщики.
Затраты в состав предпроизв-х затрат, затем с/с. 2)инвест – Инв-ние и осущ-ние
проекта. Состав-ся проектно-сметная докум-ция, оборудования. 3)эксплуатацион.
Начало - ввод в действие основного обору-ния, произв-во п-ции, возврат кредита.
5.Хар-ка этапов: 1)выбор главного критерия (NPV, IRR), 2)отбор проектов по
критерию, 3)ранжирование проектов и их утверждение с учетом ограничений,
4)оценка проектов по уровню дох-сти, рисков.
6.Требования, предъявляемые инв-ром. Банк - возврат кредита и выплата %. Портфел
инв-ры – спекулянты, к-ые «играют» на изменении курсовой ст-ти, имеют большие
ср-в. Прямые получают контроль над п/п и нередко становятся его собств-ками,
важны сам проект и выгода.
7.Оценка эффект-сти - соотв-вие проекта целям и интересам его участников
(Поступлениями и затраты). Виды эффект-сти: - эффект-сть проекта в целом:
потенц привлек-сти проекта для возможных участников: общест и коммерч; -
эфф-сть участия в проекте: эффек-сть участия п/п в проекте; инв-вания в акции п/
п для акционеров АО; участия в проекте структур более высокого уровня, в том
числе: регион и народнохозяйс-ную эффект-сть; отраслевую; бюджетную (участия
госуд-ва).
8.Система показ-лей эфф-сти проекта: Период окупаемости, NPV, IRR Индекс
прибыльности (рент-сти),Точка безубыточности, Коэфф-нт покрытия ссудной задолж-
сти, Потребность в допол фин-нии
9.Показатели коммер (фин) и эконом эфф-сти проекта. Задача фин оценки –
установление достаточности фин ресурсов конкретного п/п для реал-ции проекта в
устан-ые сроки, выполнение всех фин обяз-в, опред-ся квалификацией эксперт и
достовер-стью инфо (бюджетирование). При оценки экон эффек-сти акцент делается
на потенц способность ИП сохранить покупательскую ценность вложения ср-в и
обеспечить достаточный темп прироста (системой обобщающих (NPV, IRR,
конкурентная цена, мартериалоемкость, ВР) и частных показателей.
10.Интегр-ые пок-ли эффект-сти: NPV,IRR, индекс доходности, срок окупаемости.
11.Показ-ли эффект-ти испол-ния капитала харак-тся его дох-стью (рент-стью) –Пр/
среднегод сумма основного и оборот капитала. Для интенсивности исп-ния капитала
– коэф-нт оборач-с¬ти (=Вр/ Капитал). Кап/емкость (Капитал/Вр). Рент-сть
капитала= прибыль/(СК+д/срочные кредиты), Рент-сть СК = Пр/∑ акти¬вов - д/
срочных и кр/срочных фин вложе¬ний.
12.Показатели, хар-щие фин состояние. Платежесп-сть -возможность погашения в
срок и в полном V долговых обяз-в. (Коэф-т фин устойчивости= (СК+д/ср кредит)/
Валюта баланса). Способность инв проекта своевременно выполнять кр/срочные обяз-
тва, наз-ся ликв-стью. оборач-сть – для оценки эфф-сти операц деят-сти. Коэф-т
оборач-сти А= Вр/ средней за период ст-сти активов, Коэф-нт оборач-сти ТМЗ= Вр/к
средней за период ст-ти запасов, Коэф-нт обор-сти ДЗ= Вр/ДЗ
13.Простые методы.1. Абсол эфф-сть – результ /затраты. Разность м/у результатами
и затратами является показателем абсол эффекта. Сравнит-ый эффека и сравнит.
эфф-сть с помощью доп.затрат и доп. результатов.Ес = ∆Р/∆З; Эс = ∆Р - ∆З.
2. рентабельность. R = (Ц – С)/К >= Rн, Ц – год выпуск пр-ции в оптовых ценах. С
– с/с. К – полная сметная ст-сть проекта. Rн – норматив рент-сти; Простая норма
прибыли. 3. Период окупаемости.
14.Оценка бюдж эфф-сти – влияние результатов инв проекта на д-ды и р-ды (фед,
регион или местного) бюджета. Бюджетный эффект (Б) равен: Б = Д – Р. Интегр бюдж
эффект = превышение интеграл-х доходов бюджета над интегр-ми бюджетными
расходами. Бинв=∑D/(1+d)t - ∑P/(1+d)t. Расходы: прямое бюдж фин-ния, кредиты
центр-го, регион-х банков, прямые бюдж. ассигнования на надбавки к рын. ценам,
выплаты пособий, гарантии. Доходы: НДС, тамож.пошлины и акцизы, эмиссионный
доход, див-дв по принадл-щим гос-ву (региону) акциям и др. ЦБ, поступления в
бюджет подоходного налога, з/п иност.и рос.работников.
Инв-2. Основы принятия инв.решений
1. Понятие инвестиционных решений. Инв решение - решение о вложении фин.
ресурсов на длит. срок и при значит. степени риска. Принятие инв. решения явл.
целесообразным, если: -инвест-ть ден. ср-ва в пр-во или ц/б имеет смысл только в
том случае, если можно получить чистую прибыль выше, чем от хранения денег в
банке; -инвест-ть ср-ва имеет смысл, тогда и только тогда, когда рентаб-сть инв-
ций превы-шает темпы роста инфляции; -инвест-ть имеет смысл только в наиб.
рентаб. с учетом дисконт-ния проекты. 2.Факторы, определяющие инв.решение. В
условиях рынка все п/п в той или иной степени связаны с инв. д-стью и принятием
инв. решений. При этом принятие решений по инв. проектам зависит от след.
факторов: вида инв-ций, ст-сти инв. проекта, наличия альтернативных проектов,
ограниченностью фин. ресурсов, доступных для инвест-ния, рисками, связанными с
возвратом инвест. вложений.
3. Неопред-сть принятия инв. решения. Инв. д-сть всегда осущ-ся в условиях
неопред-сти, степень к-й может существенно варьировать. Неопред-сть инв.
решений: - отсутствие полной и достоверной инф-ции о условиях внешн. инв. среды;
- случайность появления неблагопр. ситуации на инв. рынке; - противод-вие иных
участников рынка; - огранич-сть инв. ресурсов. Т.е неопределённость инв. среды
порождает риски.
4.Инвестиционные риски - вероятность отклонения величины фактич. Инв. дохода от
величины ожидаемого. Выделяют след. рисков инвестиц-го проекта: 1.единичный риск
(изолированный) – когда риск проекта рассм-ся вне связи с др. проектами
компании; 2.внутрекорпоративный риск, когда риск проекта рассм-ся в связи с др.
проектами компании; 3.рыночный (систематический) риск - вид риска, к-й нельзя
компенсировать путем диверс-ции портфеля, и он будет присутствовать всегда и
независимо от кол-ва акций. 4. Несистемный риск - не зависит от сос-тояния рынка
и является спецификой конкретного п/п. Анализ рисков: Качеств. анализ осущ-ся с
целью идентифицировать факторы риска, этапы и работы, при выполнении к-х риск
возникает. Количеств. анализ преследует цель количественно опр-ть размеры отд.
рисков и риска проекта в целом.
5.Сущность статист., экспертного и комбиниров-го методов.
Суть статист. методов оценки риска закл-ся в опр-нии вероятности возникновения
потерь на основе стат. данных предшеств. периода и установлении области (зоны)
риска, коэфф-та риска и т.д. Достоинства: возм-сть анализ-ть и оцен-ть разл.
варианты развития событий и учитывать разн. факторы рисков в рамках одного
подхода. Осн. недостатком этих методов счит-ся необх-сть исп-ния в них
вероятностных характ-к. Метод экспертн. оценок предст. собой комплекс логич. и
математико–статист. методов и процедур по обработке рез-тов опроса группы
экспертов, причем рез-ты опроса явл. единств. источником инф-ции. Довольно часто
на практике применяется также комбинированный метод, к-й явл. комбинацией из
статист. и экспертного методов определения риска.
6.Оценка ст-сти денег во времени
Концепция ст-сти денег во времени: ст-сть денег с те-чением времени изменяется с
учетом нормы прибыли на фин. рынке, в качестве к-й обычно выступает норма
ссудного %. Т.е. одно и та же сумма денег в разные пе-риоды времени имеет разную
ст-сть, причем эта ст-сть в наст. время всегда выше, чем в любом др. периоде.
7.Будущая и наст. ст-сть денег. 8.Дисконт-ние. 9.Множители наращивания и
дисконт-ния. Будущая ст-сть денег предст. собой сумму инвест-ных в наст. момент
ср-в, в к-ю они превратятся через опр. промежуток времени с учетом опр. ставки
%. Опр-ние буд. ст-сти денег называется наращиванием ст.сти или компаундингом.
Множитель наращивания при простых %: (1+n*i); при сложных % (1+i)n, где n -
период, i – ставка %.
Настоящая ст-сть денег предст. собой сумму буду-щих ден. ср-в, приведенную к
наст. периоду времени с помощью ставки дискон-ния. Дисконт-ние – приведение всех
ден. потоков к наст. периоду времени. Диск-ющий множитель явл. обратным
множителю наращивания. Диск-ющий множитель при простых %: 1/(1+n*i); при сложных
%:1/ (1+i)n.
10.Аннуитет. 11.Будущая и настоящая стоимость аннуитета. Аннуитет – ден. потоки
в виде серии равных платежей; потоки платежей, все элементы к-го распределены во
времени так, что интервалы м/у любыми 2 послед. платежами постоянны. На условии
пренумерандо, т.е. платеж вносится(выдается) в начале периода. Постнумерандо -
платеж вносится(выдается) в конце периода. Будущая ст-сть аннуитета -сумма всех
составляющих его платежей с начисленными % на конец срока проведения операции. R
– один платеж.
Наст. ст-сть аннуитета - сумма, эквивалентная всей серии платежей, на начало
срока аннуитета.
12.Оценка инфляции 13.Индекс инфляции
Концепция учета фактора инфляции заключается в необх-сти реальн. отражения ст-
сти активов и ден.потоков п/п, а также в возмещении потерь доходов, вызванных
инфл. процессами. Для оценки инфляции исп-ют 2 осн. показателя: темп и индекс
инфляции. Темп инфляции (ТИ) – показ-ль, отраж-щий размер обесценения денег в
опр. периоде; выражается прирос-том ср. уровня цен в % к их номиналу на начало
перио-да. Индекс инфляции (ИИ) – пок-ль, отражающий об-щий рост уровня цен в
опр. периоде; опр-ся путем суммирования базового их уровня на нач. периода
(принимаемого за 1) и темпа инфляции в этом же периоде(ИИ = 1 + ТИ).
14.Форм-е реальн. ставки % с учетом инфляции
Номин.сумма – размер ден. активов без учета фактора инфляции. Реал. сумма –
размер ден. активов с учетом корректировки на темп инфляции. Аналогично этому,
выделяют номинал. и реал. % ставки. Номин. %-ая ставка – ставка процента без
учета фактора ин-фляции. Реал. %-ая ставка – ставка процента, устана-вливаемая с
учетом изм-ния покупат. ст-сти денег в связи с инфляцией. Форм-е реальн. %-ой
ставки с учетом фактора инфляции основ-ся на прогнозируемом номин-м её уровне и
рез-тах прогноза годовых темпов инфляции. В основе расчета реал. %-ой ставки с
учетом фактора инфл лежит модель Фишера: IР = (I – ТИ) / (1+ТИ), где IР – реал.
% ставка, I – номинал. % ставка, ТИ – темп инфл.
Инв-1.Эк. и прав. основы инвест. д-сти.
1) Понятие инв-й. Инв-ции- это д/с, целевые банк. вклады, акции, и др. ц/б,
технологии, машины и оборуд-е лицензии, товар. знаки, кредиты, любое др. имущ-во
или имуществ. права, интелл.. ценности, вкладыва-емые в объекты п/п-ской д-сти
или др. виды д-сти в це-лях получения прибыли. Наиболее общим и распростр-ным в
рын. эк-ке считается понимание ср-в в любой форме для получения дохода или
какого- либо др. эффекта.
2) Виды инв-й: По признаку направленности действия: -нач. инв-ции, т.е. осущ-мые
на основании проекта при создании или покупке п/п; - экстенсивные инв-ции,
направлены на увел-е произв.потенциала; -реинв-ции – образовавшиеся свободные
инв. ресурсы, направ-ляемые на приобр-е или изгот-е новых ср-в пр-ва с целью
поддержания рац. стр-ры осн. фондов п/п и его выживания в перспективе. Нетто-
инв-ции- нач. инв-ции. Брутто-инв-ции - это инв-ции, состоящие из нетто-инв-ций
и реинв-ций.
С т. зр. субъекта инвестирования: на гос. и частные, к-е делятся по
направлениям, целям и источникам фин-ния. Гос.инв-ции направл-ся на цели
здравоохр-я, культуры, фундамент. научные исследования, цели обороны,... Част.
инв-ции направл-ся в те отрасли и на те п/п, где имеются лучшие усл-я получения
прибыли. Классификация инвестиций: -Реальные – пред-ставляющие собой вложение
капитала в создание ре-альных активов, связанных с ведением операц. д-сти; -
Фин. инв-ции - вложение капитала в разл. фин. инструменты, ц/б и активы др. п/п.
К реальным инв-циям: - Валов. инв-ции предст. собой общий объем инв-руемых ср-в,
направленных в осн.капитал и в МПЗ. - Чистые инв-ции – валов. инв-ции за вычетом
издержек на возмещение осн. капитала.
По характеру участия инвестора в инвестиционном процессе: -Прямые инвестиции –
непосредств. участие инвестора в выборе объектов и инструментов инв-ния.
Косвенные – инв-ние по ср-вам др. лиц.
По периоду инвестирования: -Долгоср. (на 3 и более лет); -Среднеср. (от 1 до 3
лет); -Краткоср. (до1 года).
3.Гос. регулир-е инв-ой д-сти, осуществляемой в форме кап. вложений, осущ-ся
органами гос. власти РФ и органами гос. власти субъектов РФ.
Гос. регул-ние инв. д-сти, предусматривает:
1) создание благопр. условий для развития инв. д-сти, путем: совершенствования
с-мы налогов, механизма начисления амортизации и исп-я амортиз. отчисл-й;
установления субъектам инв. д-сти спец. налог. режимов, не носящих индив.
характера; защиты интересов инвесторов; предоставления субъектам инв. д-сти
льготных условий пользования землей и др. природными ресурсами, не
противоречащих закон-ву РФ; расширения исп-я ср-в населения и иных внебюдж.
источников фин-ия жилищного строит-ва и строит-ва объектов соц.-культурного
назначения; создания и развития сети информационно-аналитических центров,
осуществляющих регулярное проведение рейтингов и публикацию рейтинговых оценок
субъектов инв. д-сти; принятия антимонопольных мер; расширения возможностей исп-
я залогов при осущ-нии кред-ния; развития фин. лизинга в РФ; проведения
переоценки осн. фондов в соот-вии с темпами инфляции; создания возм-стей форм-
ния субъектами инв. д-сти собств. Инв. фондов; прямое участие государства в
инв. д-сти, осуществляемой в форме кап. вложений, путем: разработки, утверждения
и фин-ия инв. проектов, осуществляемых РФ совместно с ин. гос-вами, а также инв.
проектов, финансируемых за счет ср-в фед. бюджета и ср-в бюджетов субъектов РФ;
формния перечня строек и объектов технич. перевооружения для фед. гос. нужд и
фин-ия их за счет ср-в фед. бюджета. Порядок форм-ия указанного перечня
определяется Прав-вом РФ; предоставления на конкурсной основе гос. гарантий по
инв. проектам за счет средств фед. бюджета (Бюджета развития РФ), а также за
счет ср-в бюджетов субъектов РФ.
4.Стабильность прав, возмещение убытков. Гос-во выступает гарантом на территории
РФ стабильности прав субъектов инвестиционной деятельности. В связи с этим
государственные органы и должностные лица не вправе ограничивать права
инвесторов в выборе объектов инвестирования, за исключением случаев,
предусмотренных рассматриваемым Законом. Если государственным органом принят
акт, нарушающий законные права и интересы инвесторов и других участников
инвестиционной деятельности, то причиненные в результате этого субъектам
инвестиционной деятельности убытки, включая упущенную выгоду, должны возмещаться
этим органом по решению суда или арбитражного суда.
5.Порядок прекращения или приостановления инвестиционной деятельности.
определены порядок и основания прекращения или приостановления инвестиционной
деятельности со ссылкой на действующее российское законодательство. Если
инвестиционная деятельность, в нарушение договора или соглашения, прекращается
по инициативе инвесторов, то они возмещают другим участникам деятельности
убытки, в том числе упущенную выгоду, вызванные прекращением выполнения своих
обязательств по договорам (контрактам) с ними.
Уполномоченные государственные органы в установленном законодательством,
действующим на территории РФ, порядке могут прекратить или приостановить
инвестиционную деятельность в следующих случаях: признания инвестора банкротом;
стихийных и иных бедствий, катастроф; введения чрезвычайного положения, если
продолжение инвестиционной деятельности может привести к нарушению установленных
законом экологических, санитарно-гигиенических и других норм и правил,
охраняемых законом прав и интересов граждан, юридических лиц и государства.
Порядок возмещения ущерба участниками инвестиционной деятельности определяется
при этом законодательством РФ и ее субъектов в пределах их полномочий.
Несмотря на многие внесенные изменения, данный закон уже не отвечает в
достаточной мере потребностям сегодняшнего дня, и поэтому требуется принятие
нового закона с целью наиболее полного обеспечения соблюдения правового режима
иностранных инвестиций.
РЦБ-2. Принципы форм-я портфеля гос. ц/б и способы страх-я рисков.
1)Принципы: - консерв-сти. Соотн-е м/у высоконадеж. и рисков-ми долями поддерж-
ся таким, чтобы возм. потери от рискованной доли с подавляющей вер-стью
покрывались доходами от надежн. активов. - диверсификации - «не кладите все яйца
в одну корзину», т. е. не надо вкладывать все деньги в одни бумаги, каким бы
выгодным вложение ни казалось. - достаточной ликв-сти. Доходы по портф.
инвестициям предст. собой вал. прибыль по всей сов-сти бумаг, включенных в тот
или иной портфель с учетом риска.
2.Типы портфелей гос. ц/б. 2 осн. типа портфеля: портфель, ориент-ный на
преимущ.получение дохода за счет % и див-дов (портфель дохода); портфель, напра-
вленный на преимущ. прирост курс. ст-сти входящих в него инвестиц. ценностей
(портфель роста). Портфель агресс. роста. Портфель консерв. ростаю Портфель ср.
роста .Портфель роста и дохода.
3.Доходность портфеля - сколько % годовых принесут вложенные ср-ва. Дох-сть опр-
ся по формуле:
,где S — конечная сумма; Р — нач. сумма вл-й; Т — кол-во дн. в году; t — период
инвест-я (в дн.); i — дох-сть (в %). Для возможности сравнения с ост. фин.
инструментами исп-ся чистая дох-сть: где z - затраты (напр., комисс.
вознаграждение); tr — кол-во дн. со дня привлечения ср-в до дня возврата ср-в
кредитору; ir — чистая дох-сть.
Чистый доход = доход - налоги – комис. расходы.
4.Стр-ра портфеля. В зависимости от целей инв-ния, в состав портфелей вкл-ся
разл. бумаги, к-е соответствуют поставленной цели. В зависимости от регион.
принадлежности эмитентов, ц/б к-х в них включены: портфели ц/б опр. стран,
регион. портфели, портфели ин. ц/б.
5.Упр-е портфелем гос. ц/б. Чем выше риски на рцб, тем больше требований
предъявляется к портф. менеджеру по качеству упр-я портфелем. Под управлением
поним-ся применение к сов-сти разл. видов ц/б опр. методов и технологи¬ч.
возможностей, к-е позволяют: сохранить первонач-но инвестир-ные ср-ва;
достигнуть максим. уровня дохода; обеспечить инвестиц. направленность портфеля.
6) Опр-е риска. Все операции на рынке с ценными бумагами сопряжены с риском.
Риск - возможность наступления нек-го неблагопр. события, влекущего за собой
разл. рода потери. Риск портфеля объясн-ся не только индив. риском отдельно ц/б
портфеля, но и тем, что существует риск воздействия изм-й наблюдаемых величин
дох-сти одной акции на изм-е дох-сти др-х, включаемых в инвест. портфель.
Совокупная оценка сформированного портфеля по соотношению уровня доходности и
риска. Уровень доходности портфеля: УДп = ∑УПi*Уi , где УПi – уровень доходности
отд. фин. инструментов портфеля; Уi – уд.вес отд. фин. инструментов в совокупной
стоимости инв.портфеля, выраженной десятичной дробью. Уровень риска портфеля:
УРп = ∑УСРi*Уi + УНРп, где УСРi – уровень системат. риска отд. фин. инструментов
измеряемых с помощью β– коэф-та; УНРп – уровень системат. риска портфеля,
достигнутой в процессе его диверс-ции.
7.Предполагаемый и реальный риск. Предполаг. риск- ожидание события, к-е может
произойти, или опр. рез-та известного события. Когда инвестор приобретает ценную
бумагу, он только предполагает, что ценная бумага поднимется в цене и, возможно,
также принесет ему доход. Реальный риск – ст-сть инвестиции упадет. Научн.
подход к инвест-нию предполагает, что реальн. риск можно измерить. Реальность
зачастую далека от предположений, и инв-ции могут упасть в цене так же, как и
подняться.
8.Ликвидность. Ликвидность — это степень легкости, с которой можно покупать и
продавать активы или обменивать их на денежные средства, т.е. это: Способ
быстрого превращения портфеля или его части в денежные средства; Способность
своевременного погашения обязательств перед кредиторами, возврата им
заимствованных денежных ресурсов, за счет которых был сформирован портфель или
его часть.
9. Диверсификация портфеля — это процесс распред-я ср-в по инв-циям в целях
сокращения риска, поск-ку с кажд. ц/б и с кажд. отраслью связаны свои риски.
10.Современная теория портфеля - основанный на статист. методах механизм опт-ции
формируемого инвест. портфеля по задаваемым критериям соотношения уровня его
прибыльности и риска. В ее основе - концепция эфф. портфеля, форм-е к-го
призвано обеспечить наивысший уровень его дох-сти при заданных уровне риска или
наименьший уровень его риска при заданном уровне дох-сти. Т.е. при любом из
данных осн. Пара-метров форм-я портфеля инвестор должен стремиться обеспечить
наиболее эфф. сочетание по нему уровня риска и дох-сти.
Современная теория портфеля была сформул-на Марковитцем в 1952 г. - доход от
портфеля не должен быть основой для принятия решения из-за элементов риска. Для
сведения риска к минимуму портфель нужно диверсифицировать. Уменьшение риска,
однако, означает и снижение дох-сти. Т.о., при снижении риска доходы от портфеля
д.б. оптимизированы. Фактически нужен такой портфель, в к-м соотн-е риска и
дохода было бы приемлемым для инвестора. У каждого инвестора свое отн-е к риску
— его неприятие или стремление к нему.
11.Рыночный и специфический риск. Рыночные риски включают риски, одинаковые для
всех участников инвест. д-сти и форм инвест-ния. Опр-ся факторами, на к-е
инвестор при выборе объектов инв-ния не может повлиять. (соц.-политич., эколог.,
риски, связанные с мерами гос. рег-ния, конъюнктурный, проч. риски, возникающие
в связи с эк. преступлениями, недобросов-стью хоз. партнеров и пр. Специфические
риски связаны с непрофесс. инвест. политикой, нерац. стр-рой инвестир-х ср-в,
др. аналог. факторами, негативн. послед-й к-х можно в сущ. степени избежать при
повышении эфф-сти упр-я инвест. д-стью. (риски инвестиц. портфеля, капитальный,
селективный, риск несбалансир-сти, излишней концентрации (недостат. диверс-ции),
риски объектов инвест-ния: - страновой риск, - отраслевой риск; - регион. риск;
- временной риск ; - риск ликв-сти, - кредитный риск .
12.Хеджирование – исп-е одного инструмента для снижения риска, связанного с
неблагопр. влиянием рын. факторов на цену другого, связанного с ним инструмента,
или на генерируемые им ден. потоки. (просто страх-е риска изменения цены актива,
% ставки или валютного курса с помощью производных инструментов, все это входит
в понятие хеджирование фин. рисков). Виды:
Классическое (чистое). Полное. Частичное. Предвосхищающее. Селективное.
Перекрестное
13.Страх-е рисков на рынке гос. ц/б.
Страх-е фин. инвестиций. Фин. инвестиции (ФИ) предст. собой покупку активов в
виде ц/б, как долевых, так и долговых, к-е будут приносить инвестору не только
прибыль, но и гарантировать ему опр. уровень безоп-сти вложения ср-в.Особым
видом страх. защиты явл. заключение договоров страх-я со страх. компаниями.
Страх-е фин. гарантий. Его условия предусм-ют предоставление страховщиком
гарантий того, что опр. фин. обяз-ва, оговоренные в процессе заключения деловой
сделки, сторонами к-й выступают заемщик и инвестор, будут выполнены.
Страх-е муницип. облигаций – форма фин. гарантий, при к-й страх. компания
предост. свою оценку кредитосп-сти и репутацию муницип. выпуску обл-ций в обмен
на страх. премию.
14.Рекомендации по приобретению гос. ц/б.
Гл.цель при форм-нии портфеля состоит в достижении наиболее оптим. сочетания м/у
риском и доходом для инвестора. Т.к. гос. ц/б– это долговые ценные бумаги,
эмитентом к-х выступает гос-во, то осн. преимуществом ГЦБ перед др.видами ц/б
явл. самый высокий уровень надежности (а значит, и миним. риск потери вложенных
ср-в) и наиболее льготное н/о.
Осн. недостаток ГЦБ – низкая дох-сть, что заведомо ниже даже офиц. оценок уровня
инфляции.
Поэтому в наст. время редко кто вкладывает сколько-нибудь значимые ср-ва в гос.
ц/б. Зато на "падающем" рынке вложения в ГЦБ, муницип. и корпоративн. облигации
- реальная возм-сть "спасти" капитал. Поэтому решение о приобретение гос. ц/б
принимается в зав-сти от цели, преследуемой инвестором.
Рцб-1.Необх-сть выпуска, размещения и обраще-ния гос. ц/б.
1)Гос. внутр. долг в РФ - это обяз-ва Росс. гос-ва и ее субъектов перед физ. и
юр. лицами, ин. гос-вами, м/унар. фин. орг-циями, выраж-е в валюте РФ.
В объем гос. внутр. долга РФ включаются: 1) номин. сумма долга по гос. ц/б РФ,
обязва по км выражены в валюте РФ; 2) объем осн. долга по кредитам, к-е получены
РФ и обяз-ва по к-м выражены в валюте РФ; 3) объем осн. долга по бюдж. кредитам,
полученным РФ; 4) объем обяз-в по гос. гарантиям, выраженным в валюте РФ; 5)
объем иных (за исключением указанных) долговых обяз-в РФ. Долг. обяз-ва РФ м.б.
краткоср. (менее 1 года), среднеср. (1 года-5 лет) и долгоср. (5 -30 лет включ-
но). Внутр. долг обеспеч-ся активами, находящимися в распоряжении Прав-ва РФ. РФ
не несет отв-сти по долг. обяз-вам субъектов РФ и муницип. образов-й, если такие
обяз-ва не были гарантированы РФ. Внутр. гос. долг. обяз-ва делятся на рыночные,
существующие в форме гос. ц/б, и нерын., возникшие по итогам исполнения фед.
бюджета и выпущенные в счет фин-ия образовавшейся задолж-сти.
2) Управление гос. внутр. долгом. Для того чтобы не допустить неэфф. роста
внутр. гос. долга, несомненно, необходимы меры по упр-ю долгом.
Под управл-ем гос. внутр. долгом поним-ся сов-сть меропр-й гос-ва по выплате
доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов,
определению условий по выпуску новых гос. ц/б. Упр-ние гос. долгом предполагает
воздействие на различ. параметры долга, в т.ч. на дох-сть обяз-в, инвестиц.
риски по ним.
Упр-е гос. долгом РФ осущ-ся Прав-вом РФ либо уполномоченным им Минфином РФ.
Цель упр-я гос долгом – нахождение оптим. соотн-я м/у потребностями гос-ва в
доп. фин. рес-сах и затратами по их привлечению, обслуживанию и погашению.
В основу упр-я гос. долгом положены след. принципы: принцип безусл-сти
(обеспечение точного и своевр. выполн-я обяз-в гос-ва); принцип единства учета;
единство долговой политики; принцип согласованности; принцип снижения рисков;
принцип гласности. Упр-е гос. долгом осущ-ся с пом след. методов: Рефин-ние –
погашение части гос. долга за счет вновь привлеч-х ср-в. Конверсии – изменение
дох-сти займов. Консолидации – объедин-е ранее выпущенных займов в новый, с
более длит. сроком погашения. Новации – соглашение м/у гос-вом – заемщиком и
кредиторами по замене обяз-в в рамках одного и того же кредитн. договора.
Дефолта – отказ гос-ва от уплаты гос. долга. Отсрочки – отказ от выплаты дох-в
по займам в объявл. сроки.
3) Обслуживание гос. долга - операции по выплате дох-в по гос. и муниц. долг.
обяз-вам в виде % по ним и (или) дисконта, осуществляемые за счет ср-в соотв-
ющего бюджета. Обслуживание гос. внутр. долга РФ производится, как правило, ЦБ
РФ и его учр-ями путем осущ-ния операций по размещению долг. обяз-в РФ, их
погашению и выплате доходов в виде % по ним.
Обслуж-ние гос. внутр. долга субъекта РФ, муниц. долга произв-ся в соотв-вии с
фед. законами, зак-ми субъекта РФ и правов. актами органов местн. самоупр-я.
4) Гос. ц/б (ГЦБ) — это форма сущ-ния гос. внутр. долга; это долговые ц/б,
эмитентом к-х выступает гос-во.
Гос. ц/б выпускаются в след. целях: - фин-ние бюдж. дефицита; - погашение ранее
выпущ-х размещ-х гос. займов; - кассовое исполнение гос. бюджета; - обеспе-чение
равномерн. поступления налог. платежей в тече-ние фин. года; - фин-ние целевых
программ местных ор-ганов власти; - фин. поддержка учр-й и орг-ций, име-ющих
общенац- эк- и соц. значение.
Выпуск в обращение ГЦБ м. исп-ся для решения след. осн. задач: а) фин-е дефицита
гос. бюджета на неинф-ляционной основе, т.е. без дополнительного выпуска денег в
обращение; б) фин-е целевых гос. программ в области жилищн. строит-ва, инфрастр-
ры, соц. Обе-спечения и т.п.; в) регул-ние эк. акт-сти: ден. массы в обращении,
воздействие на цены и инфляцию, на рас-ходы и направления инвест-ия, эк. рост,
платежн. баланс
5.Виды ГЦБ (структура). По виду эмитента:
ц/б фед. Прав-ва;• регион. ц/б, или ц/б др.уровней гос. упр-я; ц/б гос. учрежд-
й; ц/б, к-м придан статус гос-ных.
По форме обращаемости: рыночные (долговые обяз-ва, к-е свободно обращаются на
рынке) и нерыночные (долг. обяз-ва, к-е не обращаются на рынке).
По срокам обращения: краткоср (ГКО)., среднеср. (облигации фед. займа с пост.
купонным доходом (ОФЗ-ПД) и облигации фед. займа с фиксир-м купонным доходом
(ОФЗ-ФД)), долгоср.(облигации внешн. гос. валютн. займа (ОВГВЗ))
По способу выплаты (получения) доходов: % ц/б (% ставка м. б. фиксир-ной, т.е.
неизменной на весь период сущ-ния облигации, плавающей, ступенчатой); дисконт-
ные %, к-е размещаются по цене ниже номин-й, и эта разница (дисконт) образует
доход по облигации; индеек-сируемые обл-ции, номин. ст-сть к-х возрастает, напр,
на индекс инфляции; выигрышные, доход по к-м выплач-ся в форме выигрышей;
комбинированные облигации, по к-м доход образуется за счет комбинации ранее
перечисл-х способов.
Гос. ц/б выпуск-ся центр. Прав-вом и местн. органами власти в целях погашения
дефицита бюджета.
6.Взаимоотн-я гос. и корпор. обл-ций.
7.С-ма градации гос-в и компаний.
Сущ-ет с-ма градации г-в и компаний, к-я исп-ся рейтинговыми агентствами.
Ведущими рейтинговыми агентствами, каждое из которых расположено в США, являются
Standart & Poors и Moody's Investors Services .
Самый высокий рейтинг, присваиваемый S & Р, — ААА, а Moody's — Ааа (этот рейтинг
называется три А). Рейтинги от ААА до ВВВ (S & Р) и от Ааа до ВааЗ (Moody's)
называются рейтингом “инвестиционного уровня”.
Если компания обладает рейтингом, который принят на международном рынке, то
остальные факторы в принципе можно проигнорировать, поскольку их проверяет
система кредитного рейтинга. Единственное, что важно в таких условиях, — это
удостовериться в том, что сравнение проводилось с использованием соответствующих
государственных облигаций с нужным сроком погашения и купоном.
Страх-5. Фин. планир-е и анализ фин. д-сти страх. орг-ций
1) Фин. планир-е в страх. орг-ции
Планир-е в страх-нии - это попытка предвидения формир-я страх. резервов как
косв. показателя эфф-сти эк-ки в стране, источника страх. платежей. В связи с
этим планирование поступления страх. платежей следует рассматривать не только
как план пр-ва страх. услуг, но и как план состояния и движения страх. резервов,
их величины и ассортимента.
Процесс планир-я страх. д-сти включает в себя след. элементы: а) выбор цели и
задач; б) последовательность действий для реал-ции плана; в) оценку затрат на
осуществл-е плана; г) контроль за ходом выполнения плана.
В настоящее время применяются след. методы планирования: балансовый,
нормативный, программно-целевой, эк.-матем. моделирование.
Баланс. метод планир-я предст. собой плановый баланс дох-в и расх-в, к-й
отражает состояние страх. орг-ции, рез-т страх. операций, инвестиционной д-сти,
статьи дох-в и расх-в, а также источники их фин-ия.
В доходной части отражаются поступления страх. платежей из запасных и резервных
фондов, амортизац. отчислений, от инвестирования средств и др.
В расходной части – страх. выплаты, отчисления в запасные и резервные фонды, на
предупредительные мероприятия (ПМ), на ведение дел, в том числе на комиссионное
вознаграждение посредникам и страх. агентам, выплаты по рискам, переданным в
перестрах-е. Показатели баланса позволяют опр-ть не только налогообл-ю прибыль
от страх. операций, инвест. и иной д-сти, но и сумму налога на прибыль и ее
дальнейшее распределение.
Поступление ср-в из страх. резервов не планируется, поскольку оно опр-ся фактич.
убыточностью, к-я будет известна лишь в конце отч. периода (в конце года). При
этом поступление ср-в из страх. резервов можно считать условно доходом, т.к. по
своей эк. сущности это всего лишь перераспред-е ср-в страховщика.
2.Планир-е предупред. меропр-й страх.орг-циями.
Страховщики вправе создавать резервы для фин-я меропр-й по предупреждению
несчастн. случаев, утраты или повреждения застрахов-го имущества.
Также страховщики в порядке и на условиях, устан-ных законод-вом РФ, образуют из
полученных страх. взносов необходимые для предстоящих страх. выплат страх.
резервы.
Т.о., страх. компании из полученных страх. взносов помимо страх. резервов
формируют и резерв предупредительных меропр-й, к-й не явл. страховым согласно
Закону о страх-и.
Резерв предупредит. меропр-й явл. абсолютно специфическим видом расходов
страховщика. Резерв предупредит. меропр-й не связан напрямую с осн. д-стью
страх. орг-ции. Целью создания резерва предупред. меропр-й не явл. выполнение
принятых по договору страх. обязательств. Его ср-ва исп-ся для фин-ния меропр-й,
направленных на уменьшение вероятности наступления страх. события (несчастного
случая, утраты или повреждения застрахов-го имущества) и снижения наносимого
застрахов-му объекту ущерба, что лишь косв. образом оказывает влияние на страх.
статистику и соответственно на фин. рез-ты д-сти страх. орг-ции.
К расходам страх. орг-ций отн-ся расходы, поне-сенные при осуществлении страх.
д-сти: суммы отчисл-й в страх. резервы (с учетом изменения доли пере-стр-вщиков
в страх. резервах), формируемые на основа-нии законод-ва о страх-и в порядке,
устан-ном фед. органом исполн. власти по надзору за страх. д-стью.
Учитывая изложенное, к расх-м страх. орг-ций отн-ся только страх. резервы, к к-м
резерв предупред. меропр-й не отн-ся.
3.Цели и содержание фин. анализа. Осн.цель фин. анализа - получение небольшого
числа ключевых параметров, дающих объективную картину фин. состояния п/п, его
прибылей и убытков, изменений в стр-ре активов и пассивов. Фин. анализ позволяет
выявить наиболее рацион. направления распред-ния матер., трудовых и фин.
ресурсов.
Осн. функц-ми фин. анализа явл.: объективная оценка фин. состояния, фин. рез-
тов, эфф-сти и дел. активности анализируемой компании; выявление факторов и
причин достигнутого состояния и полученных рез-тов; подготовка и обоснование
принимаемых управленческих решений в области финансов; выявление и мобилизация
резервов улучшения фин. состояния и фин. рез-тов, повышения эфф-сти всей хоз. д-
сти.
Практика фин. анализа выработала осн. методы чтения фин. отчетов, среди них
можно выделить след.: горизонт. анализ; вертикал. анализ; трендовый анализ;
метод фин. коэфф-тов; сравнит. анализ; факторный анализ.
Горизонт. (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим
годом.
Вертик. (структурный) анализ – опр-е стр-ры итоговых фин. пок-лей с выявлением
влияния каждой позиции отч-сти на рез-т в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих
периодов и определение тренда, т.е. осн. тенденции динамики показателя,
очищенной от случайных влияний и индивид. особенностей отд. периодов. С помощью
тренда формир-ся возможные значения показателей в будущем, а, след-но, ведется
перспективн.прогнозн. анализ.
Сравнит. (пространственный) анализ - это как внутрихоз. сравнение по отд.
показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное
сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со
среднеотраслевыми и ср. общеэк. данными.
Анализ относит. показателей (коэффициентов) - расчет отн-й данных отчетности,
определение взаимосвязи показателей.
Факторный анализ - это анализ влияния отд. факторов на рез-тивный показатель с
помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем
факторный анализ м. б. как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении
результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные
элементы соединяются в общий результативный показатель.
Страх-4. Фин. основы страх. д-сти.
1) Финансы и ФМ страх. орг-ции. Финансы - это сов-сть ден. отн-й, оpганизов-х
гос-вом, в пpоцессе к-х осущ-ся фоpм-е и исп-е общегос-х фондов ден. сp-в для
осущ-ния эк., соц. и политических задач".
Страх-е явл. особым видом эк. отн-й, поэтому эк.-фин. основы д-ти страх.
компании отличаются от др.видов комм. д-сти в условиях рынка. Отличия касаются
прежде всего вопросов форм-я фин. потенциала и поддержания фин. уст-сти
страховщика .
Особ-сти ден. оборота страх. компании предпола-гают 3 относ-но самост. потока
фин. ср-в, связанных с:
1.обеспечением страх. защиты и гарантией страх. Вы-плат; 2. покрытием собств.
расх-в на ведение дела; 3. инвест-нием.
2) ФМ, его состав, стр-ра и механизм функц-ния.
ФМ предст. собой упр-е финансами п/п, направленное на оптимизацию прибыли, max-
цию курса акций, max-цию ст-сти бизнеса, чист. прибыли на акцию, уровня див-дов,
чист. активов в расчете на одну акцию, а также на поддержание конкурентосп-сти и
фин. уст-сти хозяйств. субъекта.
ФМ позволяет на базе анализа и оценки фин. состояния выработать меры для реальн.
и объективн. подхода к управл-ю фин.потоками страховщика с помощью: налог.
планир-я, целями к-го явл. оптимиз-я; налог. платежей и эфф. упр-е собств. фин.
рес-ми; «упр-я по отклонениям», под к-и поним-ся отклонения от модельных (ср.
планируемых) значений и меры, предпринимаемые структурн. подразделениями страх.
орг-ции, к-е позволяют скорректировать текущ. фин.положение.
ФМ стремится к достижению стаб. фин. положения орг-ции, позволяющего расширять и
совершенствовать объем и ассортимент предлагаемых «страх. продуктов».
3)Фин. рынок и ден. ср-ва страховщика. Фин. рынок – это сфера проявления эк.
отн-й м/у продавцами и покупателями фин. (ден.) ресурсов и инвестиц. ценностей
(т.е. инструментов образования фин. ресурсов), м/у их ст-стью и потребительной
ст-сти.
Фин. рынок состоит из с-мы рынков: валютного, ц/б, ссудных капиталов или
денежного, золота. Фин. рынок - организованная или неформальная с-ма торговли
фин. инструментами. На этом рынке происходит обмен деньгами, предоставление
кредита и мобилизация капитала. Осн. роль здесь играют фин. институты,
направляющие потоки ден. ср-в от собственников к заемщиком. Товаром выступают
собственно деньги и ц/б. Как и любой рынок, фин. рынок предназначен для
установления непосредственных контактов между покупателями и продавцами
фин.ресурсов.
Страх. рынок предст. собой с-му перераспределения ресурсов с целью минимизации
или ликвидации неблагоприятн. последствий какого-либо события.
Страх. рынок при рассмотрении его в составе фин. рынка является одним из многих
его дискуссионных звеньев. Не все страхователи получают назад вложенные
средства, но часть из них получает страх. выплаты, и в нек-х случаях суммы этих
выплат могут в несколько раз превышать первоначальные вложения. Т.о., на страх.
рынке осущ-ся перераспределение временно своб. ден. ср-в. Отличительной особ-
стью явл. то, что процесс аккумуляции ден. ср-в и их исп-ния разорван во
времени.
Ден. оборот страх. компании имеет свои особ-сти в сравнении с др. фин.
институтами рынка и включает форм-ние и исп-е ср-в страх. фонда, фин-е
собств.затрат по ведению страх. дела (по аналогии со структурой брутто-ставки),
инвестирование собств. ср-в и ср-в страх. фонда. Основой форм-я страх. фонда
явл. вероятность ущерба, а основой его распределения — фактич. ущерб страх-лей.
Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страх. фонда и
потребностей в выплате страх. возмещения влечет за собой осн. особенность в орг-
ции финансов страховщика: форм-е страх. резервов и их инвест-ние.
4.Механизм управления фин. ресурсами стр-щика.
Существуют особ-ти в источниках средств и структуре фин. ресурсов страх. орг-
ции: специфич. источником ср-в страх. орг-ции явл. страх. премия, к-я поступает
по договору и явл. привлеченными ср-вами; в стр-ре фин. ресурсов страх. орг-ции
имеют значит. удельный вес страх. резервы.
5) Фин. устойч-сть и ее составляющие. Под фин. уст-стью поним-ся превышение дох-
в над расх-ми по страх. ден. фонду, формир-щиеся их уплачиваемых страх-лями
страх. взносов.
Основой фин.уст-сти страховщиков явл.наличие у них оплаченного УК,
страх.резервов и с-мы перестрах-я. Обеспечение фин.уст-стью м. рассм-ся как
опред-е степени вер-сти дефиц-сти ср-в в каком либо году и как отн-ние дох-в к
расх-м за истекший тарифный период. Для опред-я степени вер-сти дефиц-сти ср-в
исп-ся коэф-т Коньшина: К=√1-т(с чертой)/n*т(с чертой), где т(с чертой) –
ср.тарифная ставка по страх.портфелю, n – кол-во застрах-х объектов. Чем меньше
к-нт Коньшина, тем выше фин.уст-сть страховщика.
Для оценки фин.уст-сти исп-ют коэф-т фин.уст-сти страх.фонда: Кфу = ∑Д+∑ЗФ/∑Р,
где ∑Д-сумма дох-в за тарифный период, ∑ЗФ – сумма запасных ср-в на конец
тарифного периода, ∑Р – сумма расх-в за тарифный период. Чем больше значение
коэф-та, тем выше уст-сть страх.операций.
Страх-3. Орг-ция процесса страх-я.
1) Страх. рынок — особая соц.-эк.среда, такая сфе-ра ден. отн-й, где объектом
купли-продажи выступает страх. защита, где формируются спрос и предложе¬ние на
нее. Обязат. условия сущ-ния страх. рынка – нали-чие обществ. потребности на
страх. услуги – формир-е спроса и наличие страховщ-в, способных удовлетво-рить
эту потребность – форм-е предложения. В связи с этим выделяют рынок страховщика
и рынок страх-ля. Первичн. звено страх. рынка - страх. ком¬пания (осущ-ся
процесс форм-я и исп-ния страх. фонда, проявляются эк. отн-я, переплетаются
личные и коллективные инте-ресы). Кроме того, на страх. рынке также действуют и
др. его субъекты: страх-ли, застрах-ные лица и выгодоприобретатели,
перестраховочные компании, посредники страховщика – страх. агенты и брокеры,
разл. объед-ния страх-ков: страх. пулы, союзы и т.п. Важным субъектом страх.
рынка и одним из его участников явл. гос-во. В целях защиты конкуренции на рынке
фин. услуг д-сть участников страх. рынка регул-ся антимоно¬польным законод-вом.
Специф. товаром, предлагаемым на страх. рынке, явл. страх. услуга, к-я м. б.
представлена на основе договора (в добров. страх-и) или на основе за¬кона (в
обязат. страх-и). Структура страх. рынка, перечень видов страх-я на к-м опр-ет
ассортимент страх. услуг, м.б. охарактеризована в институц-ном, территор-м и
отраслевом аспектах.
2) На рынке страх. услуг происходит 2 вида взаимодей-вия:1.Взаимодей-е
участников рынка м/у собой (сост-ет внутр. стр-ру страх. рынка). 2.Взаимодей-е
участников рынка с внешн. окружением (сост-ет стр-ру внешн. окружения страх.
рынка).
Внутр. стр-ра страх. рынка включает в себя: Продукты страх-я. С-му орг-ции
спроса на страх. услуги и продажи этих услуг. Расценки на страх. услуги.
Инфрастр-ру страховщ-в. Матер.ресурсы страховщ-в. Фин. рес-сы страховщ-
в.Трудовые ресурсы страховщ-в. Внешн.окружение — это те явления, факторы, к-е
на-ходятся вне рынка страх. услуг и при этом оказывают на него влияние. Включает
в себя:1.Управляемые элементы (те явления и факторы, на к-е страховщики могут
оказывать влияние) - спрос на страх. услуги, конкуренция, новшества в методике
оказания страх. услуг, ноу-хау. 2.Неуправляемые элементы (те явления и факторы,
на к-е страховщики не могут оказывать влияние) - НТП и его последствия, политика
и действия гос-ва, эк. ситуация в стране (уровень жизни насе-ления, валютный
курс,…),соц.-этнические факторы (нац. особ-сти потенц-х покупателей страх.
услуг, их стереотипы в отн-и такой сферы, как страх-е), стр-ру мир. рынка страх.
слуг.
3) Страх. компания – обобщен.понятие, характ-щее организ-ную стр-ру (учр-ние,
орг-цию, фирму), целью д-сти к-й явл. осущ-ние страх. операций (формир-е и исп-е
страх. фонда) независимо от формы собств-сти, организац.-правовой формы и внутр.
построения. Иногда исп-ся как синоним понятия «страховщик». С.к. явл.
обособленными хозяйств-ми субъектами (юр. лицами), порядок учр-я и д-сти к-х
регул-ся спец. Закон-вом. В соответствии с Законом РФ С.к. предст.собой «юр.
лица любой организ.-правовой формы, предусм-ной закон-вом РФ, созданные для
осущ-ния страх. д-сти (страх. орг-ции и общества взаимного страх-я) и получившие
в установл-м Законом порядке лицензию на осущ-ние страх. д-ти на территории РФ».
Т.о., росс. закон-во допускает создание С.к. в виде АО, ООО, гос. унитар. п/п, а
также частных п/п, образов-х на капитале одного физ. лица.
4) Страх.посредники. Специфика страх. д-сти пред-полагает исп-е посредников
страх-ка при проведении страх-я и за¬ключении дог-в: страх. агентов и страх.
Бро-керов. Д-сть страх. агентов, физ. или юр. лиц, дейст-вующих от имени
страховщика и по его поручению в соотв-вии с предоставленными им полномочиями,
ре-гла¬мент-ся условиями труд. договора или соглашения со страх. к-ей и
правилами страх-я. Страх. агент м. представлять одну либо несколько страх. к-й и
по условиям дог-в с ними действует только от имени этих к-й. На основании
договора, заключаемого страх. агентом и страх. к-ей, ему выдается доверенность,
в к-й указываются его полномочия. Страх. агент д. предъявить страх-лю также
документы, удостоверя-ющие личность. Страх. брокеры — юр. или физ. лица,
зарегист-рированные в установленном порядке в качестве п/п-лей, представляющие
страх-ля в отношениях со стр-вщиком по поручению страх-ля или осуществляющие от
своего имени посреднич. д-сть по оказанию услуг, связанных с заключением дог-ров
страх-я. Брокер д. б. экспертом в области закон-ва и практики страх-я. Оплата
услуг страх. брокера производится в виде комиссии, к-ю он имеет право вычесть из
премии в свою пользу за оказанные им посреднические услуги.
5) Страх. риск - это риск, к-й оценивается с т. зр. вер-сти наступления страх.
случая и колич-ном размере возможного ущерба. Осн. критериями, к-е позволяют
считать риск страх-м, явл. такие: риск, к-й включается в V отв-сти страховщика,
д. б. возможным; риск должен носить случайный характер; случайность проявления
дан. риска можно соотнести с массой однородн. объектов. В принципе страх-е
относится к методу передачи риска посредством заключения контракта и наиболее
близко отвечает идеальным условиям, предъявляемым к передаче риска.
6.Сущность, содержание и задачи актуарных расчетов. АР – с-ма расчётн.методов,
построенная на матем.и статист-х закономерн-х; АР явл. основой для регламентации
страх.отн-й м/у страх-ком и страх-лями. Их исп-ют для расчёта тарифов по любому
виду страх-я, для образ-я и расход-я стр.фонда, для опред-я доли участия каждого
стр-ля в формир-ии стр.фонда. Задачами АР явл.: изучение и классификация рисков
по опр. признакам (группам) в рамках страх. сов-сти; исчисление матем. вер-сти
наступления страх. случая, определение частоты и степени тяжести последствий
причинения ущерба как в отд. рисковых группах, так и в целом по страх.сов-сти;
матем. обоснование необход. расходов на орг-цию процесса страх-я; матем.
обоснование необход. резервных фондов страховщика и источников их форм-я;
исслед-е нормы вложения капитала (% ставки) при исп-нии страховщиком собранных
страх. взносов в качестве инв-ций и тенденций их изменения в конкр. врем.
интервале, опр-е завис-сти м/у % ставкой и величиной брутто-ставки.
Страх-2.Правовые основы страх. отн-й.
1) Правов. аспекты страх-я. Все прав. отн-я, связ-е с проведением страх-я,
делятся на 2 группы: право-отн-я, регул-щие собственно страх-е (сфера гражданск.
права), т.е. процесс форм-ния и исп-ния страх. фонда, и правоотн-я, возникающие
по поводу орг-ции страх. дела (гос., админ., фин., уголовное, процессуальное и
др. отрасли и подотрасли права), т.е. д-сти страховщ-в, их взаимосвязи с
банками, бюдж-м, органами гос. упр-ния. В РФ сложилась 3хступенчатая с-ма
правов. регул-ния страх. дела: I ступень - Общее гражд. право: ГК РФ и др.
нормат. акты. Объектами гражд. правоотн-й явл. мат. и ден. ценности, а также др.
мат. и немат. блага. В качестве объектов страх. отн-й также выступают мат. и
ден. ценности (имущество, расходы, доходы) и немат. личные блага человека -
жизнь, здоровье, трудосп-сть, т.е. риск потери семейн. дох-в в связи с утратой
здоро-вья или наступлением смерти в период страх-ния. Субъектами выступают
граждане (физ. лица), п/п, орг-ции, учрежд-я (юр. лица) и властные гос. органы
(стра-ховщики, страх-ли и 3и лица). II ступень – Cпец. закон-во по страх. делу –
отд. законы РФ, регул-щие отн-я по поводу страх-я - закон "Об орг-ции страх.
дела в РФ", "О медиц. страх-и граждан в РФ", «Об обязат. страх-и гражд. отв-сти
владельцев ТС», «О взаимном страх-и» и др. фед. законы. III ступень - прочие
нормат. акты - указы Президента РФ, постановления Прав-ва, подза-конные акты
мин-в и ведомств.
2) Закон о страх-нии. Закон регулирует отн-ния в области страх-ния м/у страх.
орган-ми и гражданами, п/п, учр-ми, орг-циями, отн-я страх. орг-ций м/у собой, а
также устан-ет осн. принципы гос.регул-ния страх.д-сти. Закон регул-ет отн-я м/у
лицами, осуществл-ми виды д-сти в сфере страх. дела, или с их участием, отн-я по
осуществлению гос. надзора за д-стью субъектов страх. дела, а также иные отн-я,
связанные с орг-цией страх. дела. До 31.12.97 г. действовал закон РФ «О страх-
нии», к-й был принят 27.11.92 г. Позднее был принят ФЗ «О внесении измен-й и
дополн-й в закон РФ „О страх-нии“», к-й был подписан Президентом РФ 31.12.97
(изменено и само название закона). Во 2 главе Закон отражает понятия: страх-я,
формы страх-я, объекты страх-я, страх-ли, страховщики, страх. агенты и страх.
брокеры, страх. риск, страх. случай, страх. выплата, страх. сумма, страх.
возмещение, страх. обеспечение, страх. взнос и страх. тариф, сострах-е,
перестрах-е, объедин-я страховщ-в. Этот закон РФ призван создавать равные
условия проведения страх-ния для всех страховщиков на страх. рынке, как гос-х,
так и негос-х, гарантировать защиту интересов страх-лей, опр-ть единые методич.
положения по орг-ции страх-ния и осн. принципы гос. регул-ия страх. д-сти.
3) Договор страх-ния. Договор страх-ния – согла-шение между страх-лем и
страховщиком, в силу к-го страховщик обязуется при страх. случае произвести
страх. выплату страх-лю или лицу, в пользу к-го заключен договор страх-ния, а
страх-ль обязуется уплатить страх. взнос в установл. сроки. Для заключения
договора страх-ль должен заявить страховщику о своем намерении в письм. форме
или иным образом. Страх-ль обязан также сообщить страховщику все известн. ему
обстоят-ва, имеющие существ. значение для опред-ния вероят-сти наступл-я страх.
случая по заключ-му договору и возможных убытков от него (степени риска по
договору), если эти обстоят-ва неизвестны и не д.б. известны страховщику. Такими
обстоят-ми признаются те, к-е оговорены страховщиком в его письм. запросе или в
самом договоре. Еще одна обяз-сть страх-ля при заключении договора состоит в
том, что он д. сообщить страх-щику о всех др. договорах страх-ия, заключенных
или заключаемых им в отношении дан. объекта страх-я.
4) Существ. и несуществ. условия договоров.
Существ. условия договора страх-я: размер страх. суммы, срок действия договора,
данные о застрах-ном лице и о характере событий от к-х осущ-ся страх-е.
Несущ. условия договора страх-я детализируют, либо дополняют существенное и к
ним относят: 1процедура оформления договора,2порядок вступления договора в
силу,3порядок уплаты страх.взносов, 4последствия неуплаты, 5перерасчеты по
взносам, 6порядок рассм-ния претензии, 7изм-ние первонач-х условий страх-я.
5) Выполнение обязательств по договорам.
Стр-ые обяза-ва между стр-лем и стр-щиком устанавливаются в договоре, вытекают
из эк-их отн-ий,при этом устанавливаются обяз-ти стр-щика,которые соот-ет правам
стр-ля и обяз-ти стр-ля соот-щие права стр-щика. В обяз-сти страховщика входят:
а)ознакомить страх-ля с правилами страх-ния; б)в случае проведения страх-лем
меропр-й, уменьшивших риск наступления страх. случая и размер возможного ущерба
застрах-му имуществу, а в случае увел-ия его действит. ст-сти перезаключить по
заявлению страх-ля договор страх-я с учетом этих обстоят-в; в)при страх. случае
произвести страх. выплату в установл. договором или законом срок. Если страх.
выплата не произведена в установл. срок, страховщик уплачивает страх-лю штраф в
размере, установленном действ-щим закон-вом; г)возместить расходы, произведенные
страх-лем при страх. случае для предотвращения или уменьш-я ущерба застрах-му
имуществу, если возмещение этих расх-в предусмотрено правилами страх-я; д)не
разглашать сведения о страх-ле и его имуществ. положении, за искл. случаев,
предусм-ых закон-вом РФ.
6.Гос. регул-е страх. д-сти - воздействие гос-ва на участников страх. обяз-в.
Регулирующая ф-я гос-ва в страх. д-сти должна проявляться в разл. формах:
принятие законодат. актов, регулирующих страх-е, установление в интересах
общества и отд.категорий его граждан обязат. страх-я, проведение спец. Налог.
политики, установление разл. рода льгот страх. компаниям для стимул-ния такого
рода д-сти, а также создание особого правового механизма, обесп-ющего надзор за
функц-нием страх. п/п и орг-ций. В систему мер гос. регул-ния входят след.:
1.Лицен-зирование; 2.Контроль за обеспечением фин. уст-сти страхов-щиков;
3.Разработка форм и порядка статист. отч-сти и контроль за своеврем.
предоставлением фин. отч-сти страх. орг-ций; 4.Н/о страховщ-в и страх-лей; 5.Др.
меры гос. регул-я страх. д-сти.
Осн. органом гос. власти, осуществляющим регул-ние и надзор за страх. д-стью,
явл. Фед. служба страх. надзора (ФССН) Минфина РФ.
Страх-1. Эк. сущность страх-ния
1)Эк. категория страх. защиты обществ-го пр-ва
Страх.защита – эк.категория, отражающая сов-сть специф. распределит-х и
перераспред-х отн-й, связанных с преодолением или возмещением потерь, наносимых
матер. пр-ву и жизненному уровню населения стих. бедствиями и др. ЧС; совок-сть
перераспред-х отн-й по поводу преодоления и возмещения ущерба, наносимого конкр.
объектам обществ-го пр-ва.
В страховом риске и в защитных мерах состоит сущность эк. категории страх.
защиты. Матер. воплощением эк. категории страх. защиты служит страх. фонд, к-й
представляет собой сов-сть выделенных (зарезервированных) натур. запасов мат.
благ. Исторически первой организац. формой матер-го воплощения эк. категории
страх. защиты был натур. страх. фонд.
Мощный импульс к организации страх. защиты дало обществ. разделение труда,
развитие ремесленного пр-ва и выделение торговли в самост. отрасль.
2) Понятие страх. фонда. Страх. фонд - эк. необход-сть - обязател. компонент
любого воспр-го процесса (на макро-, мезо- и микроуровнях эк-ки), выступая в
качестве эк. метода компенсации ущербов (убытков), возникающих в результате
стих. сил природы, несчастных случаев, действий 3-их лиц и т.п. Фонд может форм-
ся за счет матер., натур., ден. ср-в, последняя форма наиболее универсальна.
Источники формирования страх. фондов - платежи физ. и юр. лиц, взимаемые на
обязат. или добровольной основе. Создание целевых страх. фондов, управление ими
и распределение - это часть с-мы фин. отн-й, неразрывно связанная с др. формами
аккумуляции и расход-ния фин. рес-в в обществе.
Осн. организационные формы страх. фондов:
гос-ные; самострахования; страх. компаний.
Гос. страх. фонды форм-ся в целях обеспечения непрерывности обществ. воспр-ва и
устранения соц. диспропорций, а также компенсации последствий ЧС за счет обязат.
платежей граждан и юр. лиц, субсидий бюджета. Средства этого фонда исп-ся в
строгом соот-вии с закон-но установленными нормативами и при наличии опред.
условий для матер. обеспечения и оказания помощи. Фонды самострахования форм-ся
на уровне п/п и индивидов на добров. или обязат. основе (для АО закон-вом
предусм-ся обязат-сть создания страх. (резервного) фонда в размере не < 5% от
УК). Фонды страх. компаний (фонды страховщика) - это коллективные страх. фонды,
к-е образуются на добров. основе за счет взносов п/п и населения как
альтернатива фондам самостр-ния.
3) Как эк. категория страхование предст. собой с-му эк. отн-й, включающую совок-
ть форм и методов форм-ния целевых фондов ден/ср-в и их исп-ния на возмещение
ущерба при разл. непредвид. неблагопр. явлениях, а также на оказание помощи
гражданам при наступлении опр. событий в их жизни.
Эк. категорию страх-ния характ-ют след. признаки: - наличие перераспределит-х
отн-й; - наличие страх. риска; - форм-ние страх. сообщ-ва из числа страх-лей и
страховщиков; -сочетание индивид. и групповых страх. интересов; - солидарная
отв-сть всех страх-лей за ущерб; - замкнутая раскладка ущерба; - перераспр-ние
ущерба в пространстве и времени; - возвратность страх. платежей; - самоокуп-сть
страх. д-сти.
4)Функции страх-ния и его содержание как эк. категории органически связаны. Ф-
ции эк. категории страх-ния:1.Форм-ние специализир. страх. фонда ден. ср-в.
2.Возмещение ущерба и личное матер. обесп-ние граждан.3.Предупрежд-е страх.
случая и min-я ущерба.
Специализ. страх. фонд через с-му запасных и резервных фондов обеспечивает
стабильность страх-ния, гарантию выплат возмещений. Этот фонд может форм-ся как
в обязат-ном, так и в добров-ном порядке. Ч/з ф-ю форм-ния специализ. страх.
фонда решается проблема инв-ций временно своб. ср-в в банк. и др. комм. стр-ры
вложения ден/ср-в в недвижимость, приобретения ц/б и т.д. С развитием рынка в
стр-нии механизм использования временно своб. ср-в будет совершенствоваться, а
значение ф-ции страх-ния как форм-ния спец. страх. фондов возрастать.
Право на возмещение ущерба в имуществе имеют только физ. и юр. лица, к-е явл.
участниками форм-ния страх. фонда. Порядок возмещения ущерба опред-ся страх.
компаниями, исходя из усл-й договоров стр-ния, и регулируется гос-вом (лиценз-
ние страх. д-сти).
Предупреждение страх. случая и min-ция ущерба – предп-ет широкий комплекс мер, в
т.ч. фин-ние меропр-й по недопущению или снижению негативных последствий
несчаст. случаев, стих. бедствий; правовое воздействие на страх-ля, закрепленное
в усл-ях заключ-го договора стр-ния и ориентированное на его бережное отношение
к застрах-му имуществу. Меры страховщика по предупреждению страх. случая и min-
ции ущерба носят название превенции. В целях реал-ции этой ф-ции страховщик
образует особый ден. фонд предупредит-х мероприятий.
На основе данных ф-й эк. категории страх-ния можно выделить осн. функции самого
страх-ния: рисковую, предупред-ную, сберег-ную, контр-ую, инвестиционную.
Рисковая ф-ция выражается в возмещении риска (перераспределение ден. формы ст-
сти между участниками страх-ния в связи с последствиями случ. страх. событий.
Рисковая ф-ция явл. главной, т.к. страх. риск, как вер-сть ущерба,
непосредственно связан с осн. назначением страх-ния по возмещению матер. ущерба
пострадавших.
Предупредительная ф-ция состоит в том, что за счет части ср-в страх. фонда фин-
ся мероприятия по умен-нию страх. риска.
В рамках сберегательной ф-и происходит сбережение (накопление) ден.сумм, обусл-
ное потреб-тью в защите достигн-го достатка и благополучия.
Контр. ф-ция заключена в строго целевом форм-нии и исп-нии ср-в страх. фонда. В
соотв-вии с контр. ф-ей на основании закон-ных и инструктивных док-тов осущ-ся
фин. страх. контроль за прав. проведением страх. операций.
Инвест-ная ф-я - за счет временно своб. ср-в страх. фондов (страх. резервов)
происходит фин-ние эк-ки. Вследствие того, что страх. компании накапливают у
себя большие суммы ден/ср-в, к-е предназначены на возмещение ущерба, но до тех
пор, пока не наступил страх. случай, они могут быть временно инвестированы в
разл. ц/б, недвиж-сть и по др. направлениям.
Нал-10.Специальные налоговые режимы
В РФ действуют 4 специальных налоговых режима:
1. Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог) – гл. 261
2. Упрощенная система налогообложения – гл. 262
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности – гл. 263
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции –
гл. 264
Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за
исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками
соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций
составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их
работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не
менее 25 процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников
которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,
превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики-
организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые
декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налогоплательщики -
индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют
налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Понятие ЕНВД и его назначение.
ЕНВД-с-ма н/я отдельных видов предпринимат деятельности. сочетается с общей или
упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД-налог берется не с
фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который
предполагается .
Плательщики. Организации и инд предприниматели, кот осуществляют виды
деятельности, облагаемые вмененкой
Виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД:
1)оказание быт.услуг 2)оказние ветерин.услуг 3)оказ-е услуг по ремонту,тех
обслуж-ю и мойке автотрансп ср-в 4)рознич торговля ч/з магазины и павильоны с
площадью не более 150квм;палатки,лотки и др объекты торговли,в тч не имеющие
стационарной торговой площади
5)оказание услуг по хранению автотрансп ср-в на платных стоянках
6)оказание услуг обществ питания(S<150квм)
7)оказание автотрансп услуг по перевозке пассажиров и грузов,если эксплуат-ся не
более 20 трансп ср-в
8)распр-е,размещение наруж рекламы
Вмененный доход - потенциально возможный доход н/щика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на
получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога
по уст ставке.
базовая доходность-условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту
или иную единицу физ показателя, хар опр вид предпринимательской деятельности в
различных сопоставимых условиях, кот используется для расчета величины вмен
дохода.
Факторы, влияющие на размер вмененного дохода.
1)тип населенного пункта, в кот осуществляется предпр деятельность;
2)место осуществления предпр деятельности внутри нас пункта (центр, окраина,
транспортная развязка);
3)удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от
транспортных развязок;от остановок пассажирского транспорта;
• ассортимента реализуемой продукции;
• качества предоставляемых услуг;
• сезонности;
• суточности работы;
• качества занимаемого помещения;
• производительности используемого оборудования;
• возможности использования доп инфраструктуры;
•колва видов деятельности, осущ н/щиками.
Порядок распределения средств от поступления единого налога на вмененный доход.
1) фед бюджет – 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в Фед
дорожный фонд РФ;
2) гос внебюджетные фонды – 25% общей суммы единого налога, из них:
Пенс фонд РФ - 18,350 процента;ФОМС- 0,125%; тер ФОМС-2,15%;ФСС РФ-3,425%; Гос
фонд занятости населенияРФ-0,95%.
3) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 50% общей суммы единого налога ,
из кот до 15% могут направляться в тер дорожные фонды. выгодно регионам.
суммы единого налога, уплач предпринимателями:
1) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 75% 2) гос внебюдж фонды – 25%.
Срок подачи декларации-не позднее 25-го ч первого мес след нал периода. Нал
период – квартал.
Какие налоги платятся при ЕНВД?
1)взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных
случаев и производственных заболеваний
2)НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и
перечисляют в бюджет налоговые агенты.
не платятся при ЕНВД для хоз операций, облагаемых по вмененке: н. на прибыль (н.
на доходы физ лиц для предпринимателей), н. на имущество, единый социальный н.,
НДС..
Кроме того, м б основания для уплаты других н., кот не упомянуты в статье, напр,
трансп, земельного н. ,н. на игорный бизнес.-эти и все прочие налоги
уплачиваются независимо от наличия или отсутствия ЕНВД.
Нал-8. Налогообложение организаций в сфере природопользования
Налоги и сборы в сфере природопользования и охраны окружающей среды представлены
тремя налогами:
1. Налог на добычу полезных ископаемых;
2. Водный налог;
3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов
Налог на добычу полезных ископаемых установлен гл. 26 НК РФ.
Налогоплательщиками налога являются организации и индивидуальные
предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с
законодательством РФ.
В соответствии со ст. 335 НК РФ налогоплательщики подлежат обязательной
постановки на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения
участка недр, предоставленного ему. При этом местом нахождения участка недр,
предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта
(субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.
Объектом (ст. 336 НК РФ) налогообложения НДПИ, признаются:
- полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на
участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства,
если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской
Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под
юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств
или используемых на основании международного договора) на участке недр,
предоставленном налогоплательщику в пользование.
Не признаются объектом налогообложения:
1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на
государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным
предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие
геологические коллекционные материалы;
3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании,
реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих
научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное
общественное значение;
4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь)
горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их
добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов
полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных
ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая
база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов
месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных
ископаемых в натуральном выражении.
В соответствии со ст. 341 НК РФ налоговым периодом по налогу является
календарный месяц.
Налоговые ставки по НДПИ установлены ст. 342 НК РФ.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено
настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы.
Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов
месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей
налоговой ставки и величины налоговой базы.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому
добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения
каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в
соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога,
подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого
на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого
соответствующего вида.
Сроки уплаты (ст. 344 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате по итогу
налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Водный налог
В соответствии со статьей 333.8 Кодекса, в категорию плательщиков водного
налога включены организации и физические лица, осуществляющие специальное и
(или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования
водными объектами:
1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и
кошелях;
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения,
налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого
водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены
различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком
применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного
объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах
и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного
пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период
электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях
налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в
плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и
расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый период по налогу является квартал.
Ставки налога, установленные ст. 333.12 по бассейнам рек, озер, морей и
экономическим районам и применяются, дифференцировано в зависимости от вида
водопользования.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения
в срок, установленный для уплаты налога.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением
объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов,
признаются в частности организации и индивидуальные предприниматели, получающие
в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного
мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
признаются в частности организации и индивидуальные предприниматели, получающие
в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных
биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на
континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической
зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в
районе архипелага Шпицберген.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении
каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества
объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего
объекта животного мира.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется
в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение
соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки
сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.
Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при
получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики
уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер
которой равен 10%.
Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на
пользование объектами водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора
и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов
в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами
водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сборов производится плательщиками-организациями и индивидуальными
предпринимателями - по месту своего учета.
Нал-3.Налоговое планирование в организациях
Налоговое планирование — это активные действия налогоплательщика по уменьшению
налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются
оптимизация налогов и минимизация налогов.Налоговое планирование (НП)
представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования
(управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый
налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и
способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно
определить как планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с
целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально
направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово -
хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Цели
Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация
налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение
объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных
возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности
ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее
рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают
дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово -
хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Этапы
Составными частями (этапами) НП являются:
определение главных принципов; анализ проблем и постановка задач;
определение основных инструментов, которые может использовать организация;
создание схемы; осуществление финансово - хозяйственной деятельности в
соответствии с разработанной схемой.
Под принципами НП понимаются основные правила, лежащие в его основе. 1.Принцип
законности - соблюдение требований действующего законодательства при
осуществлении НП. 2. Принцип выгодности - снижение совокупных налоговых
обязательств организации в результате применения инструментов НП. 3. Принцип
реальности и эффективности - использование возможностей, предоставляемых
законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые
обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты,
связанные с их применением. 4. Принцип альтернативности - рассмотрение
нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением
наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации. 5. Принцип
оперативности - корректировка процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки
вносимых в действующее законодательство изменений. 6. Принцип понятности и
обоснованности - требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части
имели экономическое и правовое обоснование.
Анализ проблем и постановка задач Содержанием этого этапа НП являются изучение
(анализ) налоговых проблем организации и постановка задачи, в соответствии с
которой затем подбираются инструменты и разрабатываются схемы НП. Налоговый
анализ включает, в частности, определение особенностей организации финансово -
хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, формирование налогового поля
(перечень основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры,
распределение между бюджетами различных уровней и льгот льготы), анализ системы
договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций (в том числе
бухгалтерских записей), оценку суммы налоговых обязательств в текущих условиях
хозяйствования и др. В качестве задачи налогового планирования может выступать
минимизация налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или
сбору; по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того же объекта
налогообложения (например, оборотных налогов с выручки); по всей совокупности
налогов и сборов, плательщиком которых является организация, и т.д.
Создание схемы налогового планирования
При осуществлении НП организация создает определенную схему, в соответствии с
которой она планирует осуществлять финансово - хозяйственную деятельность.
Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и
сгруппировать используемые инструменты НП с целью построения системы,
позволяющей реализовать задачи НП наилучшим образом. Схема НП представляет собой
оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего
субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в
качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям. При
осуществлении НП необходимо учитывать вероятность изменений в налоговом
законодательстве, которые могут быть связаны с тенденциями в развитии налоговой
политики, установлением новых форм и режимов налогообложения, корректировок
налоговых ставок, отменой налоговых льгот и т.д. Оценка этой вероятности должна
производиться на основе имеющейся информации с учетом существующих тенденций
налоговой теории и политики.
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока
уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье
67, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных
пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы
кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль
организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года
до пяти лет.
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать
свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об
инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому
предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех
пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений
(накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной
соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей
определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом
кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу,
накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.
При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении
первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой
кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может
увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном
налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут
превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных
по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом
кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не
может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате
организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает
предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные
настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и
предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в
течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода,
излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на
следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом
отчетном периоде нового налогового периода.
Нал-11.Акцизы (гл.22НК)
Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики)
признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды
продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия,
коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более
1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином
понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти,
газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев,
угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина
автомобильного и продукции нефтехимии.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими
подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие
операции:
передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не
являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других
подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой
организации;
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в
отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном
выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые
(специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная
исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без
учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в
отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних
цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их
отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную
стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая
база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в
процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных
товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче
подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном
выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой
ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при
применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в
отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из
твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная
стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные
налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего
Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими
подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи)
указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего
нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части
осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о
регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым
спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Нал-9.Налог на добавленную стоимость(гл.21)
1.Значение ндс и основы его построения
(НДС)-форма изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях прва и
обращения. Добавл ст-ть - разница между ст-тью реализованной прод-ии,р,у и ст-
тью мат-х затрат, отнесенных на издержки прва и обращения.
Конкретная схема обложения НДС-в 1954г. фран. экономистом М. Лоре, кот
он был введен во Франции в 1958г.
Объективная необход-ть введ-я НДС в РФ: 1)пополн-е дох-в бюджета, испыт-
го острый фин-й кризис и нужд-гося в стаб-ых нал-х поступ-ях; 2)созд-е
новой модели нал системы в соответ-ии с треб-ми рын-ой эк-ки;
3)присоед-ие к междунар сообщ-ву, широко примен-ему дан нал-й механизм.
2.Плательщики налога и объекты н/я.
Плательщики:1)организации;2)инд предпр-ли;3)лица, признаваемые налог-ками НДС в
связи с перемещением т-в через тамож границу РФ, определяемые в соответствии с
ТК РФ.
Объектами н/я НД:1)реализация т,р,у на тер РФ, в тч реализация предметов залога
и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а
также передача имущ прав.2)передача на территории РФ т,р,у для собственных нужд,
расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении н.на прибыль орг-й;
3)выполнение строит-монтажных работ для собств потребления;4)ввоз товаров на
тамож тер-ю РФ.
3.Облагаемый и необлагаемый обороты.
Обл оборот: 1)объектом н/я являются обороты по реализации т,р,у на территории
РФ.2)обороты по реализации т,р,у внутри п/п для нужд собственного потребления,
затраты по кот не относятся на издержки прва и обращения.
Необлаг.оборт:1)если место реализации т,р,у находится за пределами тер РФ.
2)внутри п/п для нужд собственного потребления: внутризаводской оборот (затраты
по кот относятся на издержки).
НБ по НДС включает в себя следующие показатели: 1) облагаемый оборот по р,
работ, услуг выше с/с( исходя из рын цен и тарифов без НДС;исходя из гос
регулируемых оптовых цен и тарифов без НДС; исходя из гос регулир розн цен и
тарифов, вкл в себя НДС; 2) облаг оборот, исчисл на основе спец расчетов в целях
н/я (реализация по ценам не выше факт с/с, безвозмездная передача средств); 3)
облаг оборота, возникающего в будущем (авансы получ); 4) облаг оборота по суммам
штрафов по хоз договорам.
4.Ставки ндс,порядок их установления и прим-я
НБ по НДС опр-ся на момент наиболее раннего события:1)отгрузки (передачи)
т,р,у;2)оплаты (частичной оплаты) т,р,у в счет предстоящих поставок.
При применении налог-ками при реализации т,р,у разл нал. ставок НБ определяется
отдельно по каждому виду т,р,у, облагаемых по разным ставкам. При применении
одинаковых ставок н.НБ определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых
по этой ставке.
Ставка 0% для экспорта,для внутр реализации не применяется.
10% при реализации: 1)продов товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и
мясопродуктов, молока, яйца; масла растит; сахара; соли; хлеба и хлебобул
изделий; крупы; муки; макар изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов;
продуктов детского и диабетического питания;овощей(вкл картофель). 2)товаров для
детей: трикотаж изделий; швейных изделий; обуви (за искл спортивной); кроватей
детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек. 3)периодич печатных изданий, за
искл рекламного/эрот характера; 4)лекарств средств; изделий мед назначения.
ставка 18% в иных случаях.
НДС с авансовых платежей, с % по тов кредиту, по векселям и облигациям,
полученным за реализованные т,р,у,-ставки НДС – 10/110 и 18/118.
Представление декларации по НДС и его уплата производятся не позднее20-го числа
мес, след за истекшим отч периодом.Отч пер-квартал.
5.Льготы по НДС.НЕ ЯВ-СЯ П/ЩИКАМИ НДС орг-и и предприниматели: 1)получившие
освобождение от уплаты НДС (еслиВРза каждые 3 предшеств освобождению месяца не
превысила 2 млн. руб(по тем видам деятельности, кот облагаются этим н.).
НЕ ПОДЛЕЖАТ Н/Ю: 1)реализация мед товаров и услуг (по перечню); 2)реализация
услуг по перевозке пассажиров (за искл обычного и маршрутного такси); 3)осущ-е
банками банк операций (за искл инкассации); 4)реализацию услуг учреждениями
культуры и искусства (по перечню);.
Н/щик имеет право уменьшить общую сумму н. на уст заквом НАЛ ВЫЧЕТЫ (суммы НДС,
кот орг-я должна уплатить за приобрет товары): 1)предъявляемые поставщиками
покупателям за приобретаем т-ры; 2)уплаченные на таможне при ввозе т-в на тер
РФ; 3)уплаченные продавцом по реализованным тов, в случаях их послед возврата
покупателем; 4)уплаченные с полученных от покупателей авансов под поставки т,р,у
в будущем; 5)уплаченные при выполнении строит-монтаж работ хоз способом;
6)уплаченные в бюджет нал агентами, напр НДС с платежей ин юр лицам.
7.Особти расчета н. по разл видам деят-ти:.
1)при реал-и т-в, по бартерным операциям, реализации на безвозмез
основе,передаче при оплате труда в нат форме НБ опр-ся как стоимость т,р,у,
исчисл исходя из рын цен, с учетом акцизов.2)При реа-и имваНБ-как разница между
ценой реализуемого имва и стоимостью реализуемого имва(остаточной).
3)При реализ с/х продукции, закупленной у физ лиц, по перечню, утвержд Пра-вом
РФ,-как разница между ценой с учетом н. и ценой приобретения указ продукции.4)НБ
при получении дохода по агентским договорамм, дог поручения, комиссии -как сумму
дох, получ ими в виде вознаграждений при исполнении дог-в.5)НБ при ввозе товаров
на там тер РФ как сумма: там ст-ти этих товаров; тампошлины; акцизов.
Нал-5. Налог на имущество организаций.
регион н. устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК и законами
субъектов Российской Федерации. Нал/щики:
1)рос орг-и;2)ин орг-и, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные
представительства 3)имеющие в собственности недвиж имущество на тер РФ, на
континентальном шельфе РФ и в исключит эк зоне РФ.
Объект н/я. 1)для рос орг-й- движ и недвиж имущество (включая имущество,
переданное во временное владение, пользование, распоряжение,доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в
качестве объектов ОС в соответствии с уст порядком ведения б/у.
Не признаются объектами нал/я:
1)земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие
природные ресурсы);
2)имущество, принадлежащее на праве оперативного управления фед органам исп
власти, в кот законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба,
используемое этими органами для нужд обороны, гражд обороны, обеспечения
безопасности и охраны правопорядка в РФ.
2.Расчет стоимости облагаемого имущества п/п по данным баланса.
Среднегод стоимость имущества за нал период определяется как частное от деления
суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества
на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 31 дек, на число месяцев в
нал периоде, увелич на 1. Для определения среднегод стоимости берется остаточная
стоимость налогооблаг имущества
3.Ставки и льготы по налогу.
Макс ставка н. на имущество 2,2%. Конкретные ставки в пределах дан величины уст-
ся законами субъектов РФ.
Нал период-календарный год. Отчетн период-первый квартал, полугодие и9 месяцев
календ года. Нал льготы.Освобождаются от н/я:
1)орг-и и учреждения уголовно-исп системы Министерства юстиции РФ-в отношении
имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; 2)религ
орг-и - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религ
деятельности; 3) общерос общественные орг-и инвалидов среди членов кот инвалиды
и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества,
используемого ими для осуществления их уставной деятельности; 4)организации,
основным видом деятельности кот является производство фармацевтической
продукции, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
5)организации-в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры
фед значения в уст заквом РФ порядке;
6)организации - в отношении объектов соц-культурной сферы, используемых ими для
нужд культуры и искусства, образования, физ культуры и спорта, здравоохранения и
соц обеспечения;
7)организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей,
8) орг-и - в отношении космических объектов; 9)имущество специализ протезно-
ортопедич п/п;
10) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юрид консультаций;
11)имущество гос научных центров;
Порядок и сроки уплаты. Расчет суммы н.- плательщиками сам ежеквартально
нарастающим итогом с начала года исходя из факт среднег стоимости имущества.
Сумма н. по итогам нал периода как произведение соответствующей нал ставки и НБ,
опр за нал период. Сумма авансового платежа по н. исчисляется по итогам каждого
отч периода в размере1/4произведения соответствующей нал ставки и ср стоимости
имущества.. НБ определяется отдельно в отношении имущества:1) по месту
нахождения орг-и;2)каждого обособл подразделения организации, имеющ отдельный
баланс;3)каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения
организации;4)облагаемого по разным нал ставкам.
Земельный налог.
1.Зем н.—н., кот уплачивают организации и физ лица, обладающие зем участками на
праве собственности, праве постоянного пользования/праве пожизненного
наследуемого владения. местный.
Не признаются объектом н/я:
1)зем участки, изъятые из оборота; 2)зем участки, огранич в обороте, которые
заняты особо ценными объектами культурного наследия,; 3)зем участки, огранич в
обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и тамож нужд;
4)зем участки из состава земель лесного,водного фонда;
2.Н/щики : организации, инд предприниматели, физ лица, обладающие зем
участками, признаваемые объектом н/я, на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования/праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются н/щиками: организации и физ лица в отношении зем участков,
находящихся у них на праве безвозмездн срочного пользования,переданных им по
договору аренды.
Нал ставка уст-ся законами представит органов муниц образований и не может
превышать:
• 0,3% в отношении зем участков:1)отнесенных к землям с/x назначения или к
землям в составе зон и используемых для с/x производства; 2)занятых жилищным
фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса/
предоставленных для жилищного строительства; 3)для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства
1,5% в отношении прочих зем участков.
НБ определяется в отношении каждого зем участка как его кадастровая
стоимость по состоянию на 1 янв года, являющегося нал периодом.Для установления
кадастровой стоимости земельных участков проводится гос кадастровая оценка
земель. Порядок проведения оценки земель устся Правительством РФ.
Особенности определенияНБ в отношении зем участков, находящихся в общей
собственности
1)НБ в отношении зем участков, находящихся в общей долев собственности, опр-ся
для каждого пропорционально его доле в общей долевой собсти.
2)НБ в отношении зем участков, находящихся в общей совместной собственности,
определяется для каждого в равных долях.
Организации,инд предприн определяютНБ сам на основании сведений гос кадастра
недвижимости о каждом зем участке, принадлежащем им на праве собственности или
праве постоянного пользования. НБ для физ лиц, опр-ся нал органами на основании
сведений,кот представляются в нал органы органами,осуществляющими кадастр учет,
ведение гос кадастра недвижимости и гос регистрацию прав на недвиж имущество и
сделок с ним.
Сумма н. исчисляется по истечении нал периода как соответствующая нал ставке%
доляНБ. Сумма н.(аванс платежей) для физ. лиц исчисляется нал органами и
уплачивается на основании нал уведомления.Нал ставки, порядок и сроки уплаты н.,
а также сроки подачи декларации, уст-ся представит органами муниц образований.
Нал льготы. Полностью освобождены от уплаты зем н:1)организации и учреждения
уголовно-исп системы - в отношении зем участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения
функций; 2)орг-и - в отношении зем участков, занятых гос автомоб дорогами общего
пользования; 3)испытат полигонами, снаряжат базами, аэродромами,отнесенными в
соответствии с заквом к объектам особого назначения;
4)религ организации-зем участки, на кот расположены здания, строения и
сооружения религ и благотвор назначения;
5)общерос общественные организации инвалидов, среди членов кот инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80%:
6)физ лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальн
Востока РФ,общины таких народов - в отношении зем участков, используемых для
сохранения и развития их традиц образа жизни, хозяйствования.;
7)науч организации Рос академии наук, Рос академии мед наук, в отношении зем
участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях
научной деятельности;
8)организации-резиденты особой эк зоны-в отношении зем участков, располож на
территории особой эк зоны,сроком на5лет с момента возникновения права собсти на
каждый зем участок.
нб уменьшается на 10 000р для:
1)Героев СовСоюза, Героев РФ, 2) инвалидов1,2,3 степени3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;5)
физ лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Черноб АЭС";
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" 7) физ лиц,
получивших/перенесших лучевую болезнь/ставших инвалидами в рез-те испытаний,
учений,связанных с любыми видами ядерных установок
Н/щики, имеющие право на нал льготы, должны представить документы,
подтверждающие такое право, в нал органы по месту нахождения зем участка,
признаваемого объектом н-я. Сроки уплаты н.Нал период: календ год. Отч периоды:
1 кв, полугодие и 9 мес календ года. представительный орган муниц образования
вправе не устанавливать отч период.
Организации и инд предприниматели исчисляют сумму н. (авансовых платежей) сам.
Не ранее 1 февр года, следующего за истекшим нал периодом, уплачивают зем н и
представляют в нал орган по месту нахождения зем участка нал декларацию по н.
Физ лица. Уплата н.-на основании нал уведомления. В течение нал периода мб
установлено не более 2х авансовых платежей по н. Направление нал уведомления
допускается не более чем за3 нал периода, предшеств календ году его направления.
Транспортный налог.
регион н.,т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Он заменил н. на
пользователей автомоб дорог,н. с владельцев трансп средств,акцизы с продажи
легковых авто в личное пользование граждан и н. на имущво с физ лиц в отношении
водных и воздушных трансп средств.
Эк значение-значит источник формирования доход части региональных бюджетов
(территориальных дорожных фондов),источником финансирования эк и соц программ
развития регионов (финансирование содержания, ремонта, реконструкции и
строительства автом дорог общего пользования, относящихся к собственности,
автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на
управление дорожным хозвом).
2.Плательщики н., порядок исчисления, ставки н.
Н/щики: юридические лица (организации) и физ лица, на кот зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые объектом н/я.
Не признаются н/щиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и
Паралимпийских игр в Сочи, в отношении транспорт средств, принадлежащих им на
праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением зимних
игр 2014в Сочи и развитием Сочи как горноклимат курорта.
НБ определяется отдельно по каждому средству в отнош:1)трансп средств,имеющих
двигатели в лошад силах;2)воздушных транспортных средств- как паспортная
статическая тяга реактивного двигателя воздушного трансп средства;3)водных
несамоходных(буксируемых)транспортных средств-как вал вместимость в регистровых
тоннах;4)водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п 1-3 - как
единица трансп средства.
Нал ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут быть увеличены
(уменьшены) законами субъектов неболее чем в 10раз.допускается установление
дифференцирован нал ставок в отношении каждой категории трансп средств, с учетом
колва лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.до
100 л. с. включит – 10р;свыше 100 л. с. до 150 л. с.-14
Исчисление н. Сумма н, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в
отношении каждого трансп средства как произведение НБ и нал ставки.
В случае регистрации трансп средства,снятия транспортного средства с регистрации
в течение нал(отчетного)периода исчисление суммы налога (суммы авансового
платежа)производится с учетом коэффициента.
Организации, исчисляют сумму н. и сумму авансового платежа сам. Сумма н.- как
разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по н,
уплаченными в течение нал периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого
отч периода равна 1/4 произведения НБ и нал ставки. Сумма налога, подлежащая
уплате физ лицами, исчисляется нал органами.
3.Льготы по н. Объектом н-я признаются авто, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и
другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,
самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,
мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда),зарегистр
в соответствии с заквом РФ.
Не являются объектом н/я:
1)весельные лодки,моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лош сил;
2)авто легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также
авто легковые с мощностью двигателя до 100 лош сил, полученные (приобретенные)
через органы соц защиты населения;
3)промысловые морские и речные суда;
4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в
собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом
деятельности кот является осуществление пассажирских,грузовых перевозок;
5)тракторы, самоходные комбайны, спец автомашины, зарегистрированные на с/х
товаропроизводителей и используемые при с/х6)трансп средства,принадлежащие на
праве оперативного управления фед органам исп власти, где законодательно
предусмотрена военная и приравненная к ней служба;7)транспортные средства,
находящиеся в розыске 8)самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед
службы;9)наземный несамоходный транспорт,, прицепы.
Ул область. Льготы:в отношении мотоциклов, мотороллеров и авто легковых с
мощностью двигателя до 100 л. с. (для владельцев двух и более транспортных
средств — по выбору за одно транс средство):1)Героям СССР, Героям РФ, Героям
СоцТруда, гражданам, награжденным орденом Славы3хстепеней;2)участникам
ВОВ;3)гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие Чернобыльской
катастрофы;4)инвалидам I и II группы;
от уплаты налога освобождаются:1)общественные организации инвалидов—в отношении
транспортных средств, используемых для осуществления уставной
деятельности;2)высшие образоват учреждения гражд авиации—в отношении воздушных
судов, участвующих в учебном процессе;3)лесхозы Главного управления природ
ресурсов и охраны окружающей по спец оборудованным трансп средствам,
предназначенным для охраны лесов и тушения лесных.4)организации автотранспорта
общего пользования — в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки
пассажиров (кроме такси) по тарифам, регулируемым органами государственной
власти
4.Сроки уплаты. Нал период: календ год. Отч периоды(для орг-й):1,2,3кварт.При
установлении н. органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчет
периоды.организации, представляют в нал орган по месту нахождения трансп средств
нал декларацию по н. не позднее 1 фев след года.Орг-и, уплач авансовые платежи,
по истечении каждого отчет периода представляют нал расчет по авансовым платежам
по налогу в срок не позднее последнего числа мес, следующего за истекшим
отчетным периодом. Физ лица-на основании нал уведомления.Направление нал
уведомления допускается не>чем за 3 нал периода, предшеств календ году
направления
Нал-4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.Основы построения налога на прибыль
налог, взимаемый со всех юр лиц независимо от видов собственности и орг-правовых
форм хозяйствования ( не уплачивают налог на прибыль только те юр лица, кот
имеют льготу в соответствии с действующим заквом) .
фед н. и регулируется фед заквом, в соответствии с которым ставка налога на
прибыль, разбивается на 2составные части:часть налога предприятия уплачивают в
федеральный бюджет и часть- в республиканский бюджет.федеральным заквом
регулируется предельный размер ставки н, принадлежащей уплате в бюджеты
субъектов РФ. Представит органы субъектов РФ определяют ставку н.,
принадлежащую уплате в их бюджеты, сам.
относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником
бюджетов всех уровней,
2.Плательщики налога
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:1)рос
организации;2)ин организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через
постоянные представительства 3)получающие доходы от источников в РФ.
Не являются н/щиками по НП:
• орг-и, уплачивающие (ЕНВД), орг-и, применяющие (УСН), ЦБ РФ и его
учреждения в части регулирования ден отношений.
3.Объект н/я-прибыль,полученная н/щиком.
1) для рос оргй - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных
расходов, 2) для ин оргй, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные
представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы,
уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами
расходов,
4.Определение облагаемой прибыли.
В качестве н/я выступает прибыль, которая получена налогоплательщиком равная
полученному доходу и уменьшенная на величину производственных расходов. В
составе доходной части выделяют: доходы от реализации товаров, работ и услуг и
имущественных прав, внереализационные доходы –. Расходная часть объединяет
2группы: 1 расходы связанные с реализацией они делятся на материальный расход,
расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации, и прочие расходы. 2
внереализационные расходы.
Прибыль организации рассчитывается как разность между полученными доходами и
произведёнными расходами.
филиалы предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий и организаций,
представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг),
основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
6.Налоговые ставки
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
2% , зачисляется в фед бюджет; 18%-в бюджеты субъектов РФ(м.б снижена до 13.5%
для отд категорий нал/щиков).
7.Льготы по налогу на прибыль
выведение из-под налогообложения затрат предприятий на финансирование кап
вложений производственного и непроизводственного назначения, а также затрат на
погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Условием
предоставления этой льготы является полное использование предприятием сумм
начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, которые
исключаются из льготируемой суммы расходов.
не облагается прибыль, использованная п/п на содержание находящихся на их
балансе жилищного фонда и иных объектов социально-культурного назначения, а
также при долевом участии предприятий в указанных расходах
8.Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налоговым периодом- календарный год.
Отчетными периодами- первый квартал, полугодие,9 месяцев календ года.
Отчетные периоды для н/щиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя
из фактически полученной прибыли:1,2,3…9,месяц, исчисления налога и авансовых
платежей
1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
НБ
Нал-6. Налог на имущество физических лиц,
1.Плат/щики н., объекты н/я.
местный,прямой налог,обращенным к находящемуся в собственности недвижимому
имуществу, расположенному на территории РФ. Правовое регулирование осущ-ся
Законом РФ "О налогах на имущество физлиц".
Плательщики налогов
физ лица-собственники имущества, признаваемого объектом н/я(граждане РФ,ин
гражд,лица без гражданства). Объекты н/я:жилые дома, квартиры, дачи,
гаражи,помещения и сооружения,
2.Порядок определения для целей н/я стоимости недвижимости.исчисляется на
основании данных об их инвентаризац стоимости по состоянию на 1 янв каждого
года. Определение инвентаризац стоимости строений и сооружений для целей н/я
осуществляется по восстановит стоимости, уменьшен на величину стоимостного
выражения физ износа на момент оценки.
3.Ставки и льготы по н.Порядок его исчисления и уплаты.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представит органов
местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризац стоимости.
Законом установлены границы этих ставок:
— при стоимости имущества до 300000 руб. ставка налога составляет до 0, 1% от
стоимости имущества;
— от 300000 до 500000 руб. — от 0, 1% до 0, 3%;
— свыше 500 тыс. руб. — от 0, 3% до 2, 0%.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта
налогообложения.
Льготы по налогам
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории
граждан:
1)Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и ВОВ,;
2)лица вольнонаемного состава Сов Армии, Военно-Морского Флота, органов
внутренних дел и гос безопасности, занимавшие штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ,
3)лица,подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Черноб
АЭС,подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г на производст
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
4)военнослужащие, а также граждане, уволенные с воен службы по достижении
предельного возраста пребывания на воен службе, состоянию здоровья или в связи с
организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность воен
службы 20 лет и более;
5)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Н.на стр-я, помещения и сооружения не уплачивается:
1)пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, уст пенс заквом РФ;
2)гражданами,выполнявшие интернац долг в Афганистане и др странах,в кот велись
боевые действия.
3)родителями и супругами военнослужащих и гос служащих, погибших при исполнении
служ обязанностей.
4)со спец оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье),
принадлежащих деятелям культуры, искусства и используемых исключительно в
качестве творческих мастерских, ателье, студий - на период такого их
использования;
5)с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерч объединениях
граждан жилого строения жилой площадью до 50 квм и хоз строений и сооруж-й
площадью до 50 квм.
Порядок исчисления и уплаты налогов:
Исчисление налогов производится нал органами. Лица, имеющие право на льготы, сам
представляют необходимые докты в нал органы.
1)Если имущво, находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц, н/
щиком признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
2)Если имущво, признаваемое объектом н/я, находится в общей совместной
собственности нескольких физ лиц, они несут равную ответственность по исполнению
нал обяз-ва. При этом п/щиком налога мб одно из этих лиц, определяемое по
соглашению между ними.
3)По новым строениям, помещениям и сооружениям н.уплачивается с начала года,
следующего за их возведением/приобретением.
4)строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с
наследников с момента наследства. 5)В случае уничтожения, полного разрушения
строения, помещения, сооружения взимание н.прекращается начиная с месяца, в кот
они были уничтожены.
6)При переходе права собственности на стр, помещение, сооружение от одного
собственника к другому в течение календ года н. уплачивается первоначальным
собственником с 1 янв этого года до начала того месяца, в кот он утратил право
собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца,
в кот у последнего возникло право собственности.
7)При возникновении права на льготу в течение календ года перерасчет налога
производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевр обращения
за предоставлением льготы по уплате н. перерасчет суммы н. производится не более
чем за3года по письменному заявлению н/щика.Платежные извещения об уплате
н.вручаются плательщикам нал органами ежегодно не позднее 1 авг. Уплата
н.производится владельцами равными долями не позднее 15 сент и 15 ноября.Лица,
своевр не привлеченные к уплате н., уплачивают его не более чем за3предыдущих
года.
Нал-2.Понятие и элементы налоговой системы РФ(гл.2)
1. Понятие налоговой системы.Нал система –основан на опр принципах с-ма урегулир
нормами права обществ отн-й,складывающихся в сфере нал-я.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах
государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания
налогов, т.е. определяются элементы налога.
К ним относятся: субъект налога- лицо, на кот законом возложена обязанность
уплачивать н. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на
другое лицо, поэтому рассматриваются и; носитель налога - лицо, которое
фактически уплачивает налог; объект налога – доход/имущество, с которого
начисляется налог;
г) источник н.- доход, за счет кот уплачивается налог; ставка налога - величину
налога на единицу обложения
Осн принципы нал:всеобщности,справедливости,определенности,стабильности,эф-ти,
однократности н/я,монополии гос-ва.2. Классификация налогов,3. Сочетание в нал
системе разл видов налогов.
По способу взимания:1)Прямые-взимаются в процессе накопления материальных благ
непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков.2)Косвенные-взимаются
через цену товара. Сумму, уплачиваемую налогоплательщиком, в этом случае
подсчитать практически не представляется возможным.
По субъекту-н/щику: 1) с физ лиц 2) с предприятий и организаций 3) Смешанные
(госпошлина
По органу, кот устанавливает и конкретизирует налоги:федеральные, региональные и
местные.
По уровню бюджета, в который зачисляется нал платеж:закрепленные и регулирующие
(разноуровневые- нал на пр,НДФЛ).
По целевой направленности введения н. :абстрактные (общие) и целевые (спец).
Налоговый механизм и нал система РФ
Нал механизм-совокупность всех средств и методов орг-правового х-ра,направленных
на выполнение нал зак-ва.Наиб важную роль в нал мех-ме имеет нал зак-во, а
внутри него-мех-зм н/я.
2. Способы взимания налогов.
1)кадастровый-использование кадастра, содержащего перечень типичных сведений об
оценке и средней доходности объекта обложения. Но составление кадастра требует
длит времени, данные кадастр оценок быстро стареют.
2)декларационный-данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов,
нал льготах и порядке исчисления оклада налога.
3)административ-исчисление и изъятие н. у источника образования объекта
обложения, обычно осуществляется бухгалтерией п/п.
методы оплаты налога:
наличный платеж
безналичный платеж (перечисление через банк со счета клиента на счет
бюджета);
гербовыми марками (при покупке плательщиком спец марок и наклейки их на
офиц документы, после чего документы получают законную силу).
Характеристика совр нал системы России
Нал система РФ -основанная на опр прин¬ципах система урегулированных нормами
права обществ отношений, складывающихся в сфере н/я.
Нал система РФ представляет собой совокупность: системы н. и сборов РФ;системы
налоговых правоотношений;системы участников нал правоотношений;нормативно-
правовой базы сферы н/я.
К региональным: на имущество организаций; трансп; на игорный бизнес;
К местным:земельный;на имущество физ лиц;
Нал-1. Эк сущность налогов и основы их построения.
1.1Объективная необходимость н. Н. олицетворяют собой ту часть совокупности фин
отношений,кот связана с формир-ем денеж доходов госва(бюджета и внебюд фондов),
необходимых ему для выполнения соответств функций-соц, экон, военно-
оборонит,правоохр, по развитию фундамент науки и др.Госво,исходя из объективной
необходимости,формирует соотв нал сму,совершенствует ее структуру и механизм
функц-я в фин с-ме страны.Условия и причины функц-я Н. принципы нал-
я:1)пр.всеобщности-обязанность платить налоги каждого гражданина РФ;2)
пр.справедливости - равномерность распределенияН.м/у
гражданами;3)пр.определенности-при введении налога гласно объявить нал-
щиков,сроки оплаты и др;4)пр.стабильности-власти не должны предпринимать резких
неожиданных заявлений в нал.зак-ве;5)пр.эффективности-минимиз-я всех доп.затрат
времени,труда иденег в связи с выполнением обязанностей уплаты
Н.;6)пр.однократности-обл-е объекта за отчет период 1раз;7)пр.монополии гос-ва-
установление,взискание Н. только госвом.1,3 Роль госва в возн-и, разв, исп-и Н.
Первое упоминание о Н.- к IV в. до н.э. В условиях господства нат хва Н.
выступали в виде разл податей и служили дополнением к трудовым повинностям
свободного населения, а также дани с покоренных народов. По мере развития
товарно-денеж отношений налог приобретает денеж форму. В период полит
раздробленности Н. в форме различных поборов становятся доходами крупных
землевладельцев-феодалов, а с образованием централизов госва - казны госва. Н.
как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядом
факторов:1)развитием общественного разделения населения на соц группы;
2)появлением сам субъектов тов-ден отношений; 3)возникновением гос аппарата,
способного защищать, охранять население от внутр и внешн врагов.
НеобходимостьН. вытекает из ф-й и задач госва (полит,эк,соц),для осуществления
кот необходим доход. Н. становятся главным видом дохода госва. Оно может
использовать гос займы, но их необходимо возвращать и уплачивать%, что также
требует доп поступлений. власть прибегает к выпуску денег в обращение,но это
связано с тяжелыми эк последствиями для страны-инфляцией. В результате главным
доходом госва остаются Н.
Изъятие госвом на обществ цели опр части стоимости ВВП в виде обязательного
взноса и составляет сущность Н. Основные участники прва ВВП:работники, создающ
матер и нематер блага и получающие за это доход;хоз субъекты,собственники
капитала, занимающиеся предпринимательской деятельностью. эк содержание
Н.выражается взаимоотношениями участников прва ВВП и госва по поводу форм-я гос
доходов. Налоги в системе фин отношений
Нал отношения-составляющ часть фин отношений. С их помощью происходит: форм-е
фондов ден средств госва, необходимых ему для выполнения соотв его ф-й;
перераспределение нац дохода; регулир-е и стимулир-е экки.Первичн доходы
образуются в сфере прва т,у и составляют стоимость созданного в стране ВВП, ВВП
в свою очередь включает в себя оплату труда, вал прибыль экки и Н.Первич
распределение нац дохода дополняется вторичным где н. принадлежит гл роль. Н.,
как часть новой стоимости принудительно мобилизуется госвом, для осущ-я своих
функций. Эк сод-е Н.НК РФ с1999 Под Н.понимается обязат, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или операт управления ДС, в
целях фин обеспечения деятельности госва,муниципальных образований.Отличит
признаки н. и их определение1)императивность(безусловность)-субъект н.не вправе
отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего
дохода госву, а в случае невыполнения обязанности последуют опр законом санкции
по её принуд изъятию;2)смена формы собственности дохода-часть дохода субъекта
безвозмездно переходит в собст-сть госва, обезличся и испся госвом по своему
усмотрению.3)легитимность-признание Н. на основе законод права,их взимание
только с законных операций.4)индив безвозмездность за счет н. происходит финн-ие
всей деятельности госва, но при этом конкретное физ/юр лицо, начисляющее и
уплачивающее опр н., возмещения в виде получения имущества, имущ/неимущ прав не
получает. 5)денеж форма н. взимаются в форме ден средств, принадл организациям/
физ лицам на праве собственности, хоз ведения или опер упр-я;6)нецелевой
характер-осн целью нал-я является обеспечение деятельности госва,муниц
образования в целом.Организац формы проявления Н. Внеш форма проявления эк
сущностиН: - с позиций госва–ден доходы госва;с позиций н/щика-изъятие части его
собств дохода.
Ф-и н:1)Фискальн–обеспечивает перераспр-е части фин ресурсов общества в пользу
госва.н. являются доходом гос-ва и формируют осн доходн часть бюджетов разл
уровней гос власти.2)Соц–реализуется через с-му особых мероприятий, направл на
вмешательство госва в ход эк и соц развития общества;позволяет перераспределить
доходы м/у разл категориями населения.3)Регулирующ–проявляется ч/з с-му особых
мероприятий в сфере нал-я, направленных на вмеш госва в эк процессы. облагаются
ресурсы, направляемые на накопление производств фондов.4)контрольн-позволяет
госву отслеживать своевременность и полноту поступления в б-т нал платежей,
сопоставлять их величину с потребностями в фин ресурсах.
ДКБ-10. Коммерческие банки и их деятельность
1.Характеристика коммерческого банка как субъекта экономики.
Банк – это кред организ, кот-я имеет исключит право привлекать денежные средства
юр и физ лиц и от своего имени размещать их на условиях платности, возвратности
и срочности, а также осущ-ть расчетные, комиссионно-посреднические и иные
операции.
В России банки могут создаваться на основе любой формы собственности — частной,
коллективной, акционерной, смешан¬ной, совместной (с привлеч иностр кап-ла). По
способу формирования уставного капитала банки подразделяются на: акционерные, и
паевые, созданные в виде обществ с ограниченной ответственностью.
2. Функции коммерческого банка.
Сущность коммерческого банка проявляется в его функ¬циях (согласно соврем теории
их 3):
1. Аккумуляция и мобилизация денежного капитала.
2. Функция трансформации ресурсов
3. Функция регулирования денежного оборота
Также можно выделить еще несколько функций:
4. посредничество в операциях с цен бумагами.
5. Организация выпуска и размещения цен бумаг.
6. Оказание банками консультативных услуг.
Выполняя перечисленные функции, банки содействуют расширенному воспроизводству
путем:
предоставления ссудных капиталов в распоряж предприним-лей, использующих
их для расшир п/п-й;
сокращ непроизводит-х изд обращения благодаря концентрации кассовых
операций, развитию безнал расчетов и замене наличных денег кредитными орудиями
обращения;
мобилизации денежных сбережений и части лично потребляемых доходов и
превращения их в дополнит капитал.
3.Понятие банковской услуги. 5. Классификация банковских операций.
Результатом деятельности банка является банковский продукт в кач-ве продукта
коллективного труда банковского персонала как целого, а не отдельного
банковского служащего. Каждому продукту соответствует своя услуга, кот-я предст
собой совок-ть действий, процесс создания банковского продукта.
Свойства банковских услуг:
не могут быть произведены про запас,
носят производительный характер,
объектом банковских услуг выступает капитал,
охватывают активные и пассивные операции,
не являются монополией только банка,
могут относиться к небанковским операциям.
Услуга предполагает осуществление операций. Операция – конкретный вид действий
по созданию продукта. Операции банка в зависимости от различных критериев можно
классифицировать след образом:
a) по природе: банковские и небанковские (операции на РЦБ)
b) по содержанию: экономич, юридич, технич, по обеспеч внутр безопасности
банка
c) по правовой организации: базовые (кредитные, депозитные, расчетные) и
вспомогательные
d) по отношению к клиентам: прямые и посредн-е
e) по связи с риском: малорисковые и высокорисковые (операции на РЦБ)
4.Законодат основы банковской деятельности. К законодательным основам банковской
деятельности относятся разл части общеправовых док-в, например, главы 71, 75,
83, 103 Конституции РФ, главы 42, 44-46 Гражданского Кодекса РФ и др.
В принципе же все эти документы можно разделить на четыре основные группы:
группа спец банковского закон-ва (Законе РФ "О Центральном Банке РФ
(Банке России)" и Законе РФ "О банках и банковской деятельности"),
группа смешанного закон-ва (законы о бирже, акциях, ипотеке, лизинге…)
группа налогового закон-ва (все осн налоги платятся банками, меняются
лишь ставки и базы налогообложения),
группа отчетного зак-ва (>100 инструкций и приказов ЦБ РФ об
отчетности).
6.Понятие банковской ликвидности. Понятие ликвидность ком банка означает возм-ть
своеврем и полно обесп-ть выполн своих долговых и фин об-в перед всеми
контрагентами, что определяется наличием достаточного СК банка, оптимальным
размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом
соответствующих сроков (сопряженность А и П, кот-я рассм-ся в динамике и на
перспективу).
Ликвидность А – способность А без потерь трансфор-ся в денежную наличность
посредством их реализац или погашения должником (заемщиком), степень потерь
опред-ся рисков-тью активов.
Ликвидность об-в – быстрота их погашения, а значит степень возобновл-ти для
банка при поддержании общего V привлеч ср-в на определ уровне. Об-ва банка
склад-ся из реальных и условных. Реальные отражены в балансе в виде депозитов,
привлеч ресурсов, средств кредиторов. Условные выражены забалансовыми операциями
(гарантии, поручит-ва, выставленные аккредитивы).
Механизм оценки ликвидности ком банков определен в Инструкции Банка России №110-
И «Об обязательных нормативах банков»
7. Финансовые риски в деятельности ком банков.
В процессе своей деятельности коммерческие банки подвергаются множеству рисков.
В общем виде банковские риски разделяются на 4 категории:
Операционные риски зависят от общей деловой стратегии банка; от его организации.
Деловые риски связаны с внешней средой банковского бизнеса.
Чрезвычайные риски - все типы экзогенных рисков.
Финансовые риски включают 2 типа рисков: чистые и спекулятивные.
Чистые риски - в т.ч. кредитный риск (min котор – осн задача), риски ликвидности
и платежеспособности - могут при ненадлежащем управлен привести к убытку для
банка. Спекулятивные риски, могут иметь своим результатом прибыль, если арбитраж
осуществляется правильно, или убыток - в противном случае. Основные виды
спекулятивного риска - это процентный, валютный и рыночный (или позиционный)
риски.
Дкб-9. Центральные банки и основы их деятельности
1. Цели и задачи организации ЦБ.
Центральные банки являются регулирующим звеном в банковской системе, поэтому
основные цели их деят-ти — укрепл денежного обращения, защита и обеспечение
устойчивости национальной денежной единицы и ее курса по отношению к иностр
валютам, развитие и укрепл банковской системы страны, обеспечение эффективного и
бесперебойного осуществления расчетов.
Традиционно перед центральным банком ставится несколько основных задач:
• Взаим-е с Правит-вом в проведении единой гос-й денежно-кред политики
• Монопольная эмиссия наличных денег
• Нормативное регулирование
• Осущ надзора за банковской деятельностью
• Ведение расчетов по поручен уполномоч органов исполнит власти и гос
внебюдж фондов
2. Организационная структура Центрального банка России.
Государственный банк России был учрежден в 1860 г. при Екатерине II, на базе
ассигнационного и заемного государственных банков.
Банк России подотчетен только Федеральному собранию. Председатель банка
назначается Гос думой сроком на 4 года по представлению Президента.
Банк России участвует в разработке экономической политики правительства.
Председатель Банка России участвует в заседаниях Правительства России.
Высший орган Банка России – Совет Директоров (12 чел, избираются на 4 года). Это
коллегиальный орган, он определяет осн направления деятельности банка и
управляет им. Организационную структуру представляют 26 структурных
подразделений (Департамент исслед-й и информации, Департамент наличн денежного
обращения, Департ лиценз-я деят-ти и фин оздоровления кред-х организаций, Департ
банковского регул-я и надзора, Департамент операций на фин рынках, Департ фин
мониторинга и вал-го контроля, Департамент платежного баланса)
Представляя собой, орган гос управления, ЦБ выступает и как коммерческий банк,
хотя получение прибыли не служит главной целью деят-ти ЦБ РФ.
50% прибыли Банка России после направления ее на увеличение ресурсов банка
перечисляется в доход федерального бюджета.
Банк России и его учреждения освобождаются от уплаты налогов, сборов, пошлин и
других платежей.
Основной источник ресурсов ЦБ – деньги в обращении и средства коммерческих
банков.
3. Функции и организационная структура Центральных банков зарубежных стран.
Будучи коммерческими, центральные банки были национализированы, и в настоящее
время капитал центральных банков полностью или частично принадлежит государству.
Например, Банк Японии – 55% капитала принадлежит государству, 45% частным лицам;
в Австрии 50% капитала принадлежит государству, а 50% - собственность физических
и юридических резидентов. В большинстве же случаев капитал центрального банка
полностью принадлежит государству (Банк Англии, Франции, Дании, России и др.).
Наиболее зависимыми от государственных органов являются центральные банки
Франции и Италии (здесь законод-но закреплено право правительства вмешиваться в
их деят-ть). В зак-вах Великобрит, Японии, Швеции, Нидерландов установлено право
гос. органов отменять решения ЦБ, а также инструктировать его. Наиболее
независимы центр. Банки Германии и Швеции.
Степень независимости центрального банка от исполнит власти в разных странах
неодинакова. Считается, что наибольшей независимостью в проведении денежно-
кредитной политики обладает центральный банк Германии Бундесбанк, чья независ-ть
предусмотрена в Законе о Бундесбанке (1957 г.). Бундесбанк обязан поддерживать
эконом политику правит-ва, однако не зависит от его указаний. Бундесбанк обязан
выступать в кач-ве советника правит-ва по важнейш вопросам денежно-кредитной
политики. В то же время члены правительства имеют право участвовать в работе
Центрального совета Бундесбанка - его коллективного руководящего органа. Они не
имеют права голоса, однако могут предлагать вопросы для обсуждения на Совете и
вносить предложения; по их требованию решение Совета может быть отложено на 2
недели. Президент Бундесбанка может быть вызван на заседания федерального
правительства.
Довольно высокой степенью независимости от исполнительной власти располагает ФРС
США - ее решения не подлежат ратификации со стороны президента или
правительственных структур. Вместе с тем ФРС несет ответственность перед
Конгрессом США за проводимую ею денежно-кредитную политику. Все назначения в
Совет управляющих ФРС, включая назначения председателя и вице-председателя из
числа членов Совета, осуществляются президентом с согласия сената.
Одним из наименее независимых центральных банков является Банк Англии.
Взаимоотношения между ним и государством регулируются Законом о Банке Англии
(1946 г.), на основании которого Банк стал государственным, Казначейство имеет
право существенно влиять на деятельность Банка Англии. В области денежно-
кредитной политики Банк Англии наделен только консультативной функцией. В задачу
руководящего органа-Правления Банка Англии - входит координация вопросов
денежно-кредитной политики с министерством финансов (Казначейством), глава
которого формально ответственен за принятие решений в этой сфере и подотчетен
парламенту.
Т.о., в странах, для кот-х традиционно характерны централизм и сильная
политическая власть, центральный банк обычно юридически более зависим от правит-
ва.
В федеративных же государствах центральный банк пользуется гораздо большей
самостоят-ю. Кроме того, в федеративных гос-вах четко прослеживается стремление
должным образом представить интересы регионов в руководящих органах ЦБ.
Дкб-8. Банк-я сист: понятие, развитие и особ-ти
Экон предпосылки и основы возникн-я банк-го дела.
По мнен историков еще 2300 лет до н.э. у халдеев были торг компании, к-е наряду
с выполн своих непосредств ф-ций выдавали ссуды. Первые банковские операц выполн
также некотор церковные учрежд. Позже первые банкиры поняли, что накапливать
богатства, лежащие без движ-я непроизводительно и начали их отдавать во врем
польз-е под залог, либо открывали самостоят п/п-я. Вместе с кред операц получ
развитие и расчеты по обслуж-ю вкладчиков.
Понятие банковской системы и ее свойства.
Банк-ая система – совок-ть разл элем-тов, действующих в рамках общего денежно-
кредитного механизма. Элем-тами банк сист явл-ся банки, некот специальн
институты, выполняющ банк-ие операции, не имеющие статус банка, а также некотор
допол-ые учрежд, образующ банковскую инфраструктуру и обеспечив
жизнедеятельность кредитных институтов.
Св-ва банк-ой системы: банк сист целостная, специфична, динамична, явл-ся
системой «закрытого» типа, управляемая, саморегулируемая.
Типы банковской системы: распределительная централизованная банк-ая система,
системы переходного периода, рыночная.
Виды банков.
По форме собс-ти выделяют – госуд-ые, частные (акц-ые или паевые) и смешанные
банки.
По функц-му назначению – эмиссионные (ЦБ) и коммерческие.
По хар-ру выполняемых операций банки делятся на универсальные и специал-
ные(специал-ся на опр-ых видах операций).
По числу филиалов банки можно разделить на бесфилиальные и многофилиальные
По сфере обслуживан банки делятся на: региональные, межрегиональные,
национальные, международные.
По масштабам деят-сти можно выделить малые, средние, крупные банки, банк-ие
консорциумы, межбанковские объединения.
Сущность банка, его ф-ции и роль в экономике.
Банк – это кредитная орг-ция, имеющая исключительное право осущ-ь в совок-ти
след банк-ие операции: привлеч во вклады ден-х средств физ и юр лиц, размещ
указанных ср-в от своего имени и за свой счет на усл-ях возвратности, платности,
срочности, открытие и ведение банк-их счетов физ и юр лиц.
Исходным в понимании сущности банковской деятельности является представление о
функциях банка (в соврем теор их 3): ф-я аккумуляции средств, ф-я трансформации
ресурсов, ф-я регулирования денежного оборота. Также банки могут оказывать
посреднич и информационно-консультат ф-цию.
Уровни банковской системы.
Банки, к-е действуют в стране, могут иметь одноуровневую или двухуровневую банк-
ую систему.
Особ-ти построения соврем банковских систем.
В мировой банк-ой практике конкуренция м/у банками и небанк-ими кред учрежд-ми,
а также среди последних порождает тенденцию к опр-ной универс-ции их деят-ти.
В посл годы быстро менялась трад-ная роль банков и других (небанковских)
кредитных орг-ций. Так, на Западе строит об-ва предост клиентам банк-ие услуги;
крупные магазины розничной торговли выпускают кредитные и дисконтные карточки.
При этом в соответствии с сущ-им закон-твом, небанк-им кредитным институтам
предост те же юр права, что и банкам.
Япон ком банки могут выступать владельцами части акцион-го капитала корпораций и
быть представлены в советах компаний, но не имеют права самостоят эмитировать
или размещать ЦБ.
В мировой банк-ой практике также сущ-т разные подходы к орга-ции банк-го
надзора. Например, банки США раздельного подчинения (для части коммер-х банков
(национ-х банков) лицензирование, контроль, надзор и регулирование их деят-сти
осущ-тся федер правит-вом, а для др части - властями отд штатов).
Соврем состояние банковской системы России.
Она выступает как рыночная модель; разделена на 2 яруса. Банковская сис-ма
находится в стадии переходной сис-мы: она содержит компоненты рыночной банк.
сис-мы, однако, их взаимодейств еще недост развито.
Банковские реформы
В 18 - начале 20 вв., Россия имела развитую, разветвленную банк-ую систему
(исключение-период военного коммунизма).
Реформы 1930-1932 гг. - построение кред-ой системы распределительного типа.
На 1 этапе реформы 80х гг. наряду с Госбанком СССР начали функционировать госуд-
ные специал-ные банки.
На 2 этапе реформы было принято решение о создании в России 2уровневой банк-ой
системы. Банки были объявлены самост-ми юр лицами, экон-ки самост-ми учрежд-ми,
не несущими ответ-сти по обяз-вам гос-ва.
В середине 90-х гг. наблюдалась дальнейшая интернац-ация банк-кой системы
России за счет появления на рынке банков с участием иност-го капитала, что явл-
ся одним из условий создания благоприятного инвест-го климата.
После 17 августа 1998 г. Банк России отменил запрет на оплату взносов в УК
кредитных орг-ций в ин валюте и предост право производить оплату увеличения УК
материальн А-ми в виде банковских зданий.
Дкб-7. Международный кредит и его формы
1.Сущность и функции международного кредита.
Международный кредит представляет собой одну из форм движения ссудного капитала
в сфере международных экономических отношений, связанного с предоставлением
валютных и товарных кредитов на условиях возвратности, срочности и уплаты
процентов. Роль кредита в международной торговле возрастала в ходе научно-
технической революции, одним из следствий которой явилось увеличение предложения
на мировом рынке машин, станков, целых промышленных комплексов.
Функции:
1. Перераспределение ссудного капитала между странами для обеспечения
потребностей расширенного воспроизводства. Кредит содействует выравниванию
национальной прибыли в среднюю прибыль, увеличивая ее массу.
2. Экономия издержек ведет к ускорению безналичных платежей, к увеличению
скорости оборота капиталов и повышению производительного его использования.
3.Ускорение концентрации и централизации капитала благодаря использованию
иностранных кредитов.
4.Регулирование экономики.
Границы международного кредита зависят от источников и потребности стран в
иностранных заемных средствах, возвратности кредита в срок. Нарушение этой
объективной границы порождает проблему урегулирования внешней задолженности
стран-заемщиц. В их числе - развивающиеся страны, Россия, другие государства
СНГ, страны Восточной Европы и т.д.
Двойная роль международного кредита в условиях рыночной экономики проявляется в
его использовании как средства взаимовыгодного сотрудничества стран и
конкурентной борьбы.
С одной стороны, кредит обеспечивает непрерывность воспроизводства и его
расширение. Он способствует интернационализации производства и обмена,
углублению международного разделения труда. С другой стороны, международный
кредит усиливает диспропорции общественного воспроизводства, стимулируя
скачкообразное расширение прибыльных отраслей, сдерживает развитие отраслей, в
которые не привлекаются иностранные заемные средства. Международный кредит
используется для укрепления позиций иностранных кредиторов в конкурентной
борьбе.
2.Основные формы международного кредита.
Классификация форм кредита осуществляется по:
1) назначению:
коммерческие кредиты, обслуживающие международную торговлю товарами и услугами;
финансовые кредиты, используемые для инвестиционных объектов, приобретения
ценных бумаг, погашения внешнего долга, проведения валютной интервенции
центральным банком;
промежуточные кредиты для обслуживания смешанных форм экспорта капиталов,
товаров, услуг (например, инжиниринг);
2) видам: товарные (при экспорте товаров с отсрочкой платежа); валютные (в
денежной форме);
3) технике предоставления: наличные кредиты, зачисляемые на счет заемщика;
акцептные в форме акцепта (согласия платить) тратты импортером или банком;
депозитные сертификаты; облигационные займы, консорциональные кредиты и др.;
4) валюте займа (международные кредиты в валюте): либо страны-должника; либо
страны-кредитора; либо третьей страны; либо в международных валютных единицах
(чаще в евро в 1999 г.);
5) срокам: краткосрочные; среднесрочные (от 1 года до 5 лет); долгосрочные
(свыше 5 лет);
6) обеспечению: обеспеченные, бланковые.
В зависимости от категории кредитора различаются международные кредиты:
фирменные (частные); банковские; брокерские; правительственные;
смешанные, с участием частных предприятий (в т.ч. банков) и государства;
межгосударственные кредиты международных финансовых . институтов.
3.Мировой кредитный рынок.
Мировой кредитный рынок – сфера рыночных отношений, где осуществляется движение
ссудного капитала между странами на условиях возвратности и уплаты процентов.
Мировой финансовый рынок- часть рынка ссудных капиталов, где преимущественно
осуществляются эмиссия, купля-продажа ценных бумаг
Структура мирового рынка ссудных капиталов
3 Мировой денежный рынок
-краткосрочные операции от 1 дня до 1 года
-евровалютный рынок
2. Мировой рынок капиталов
-средне- и долгосрочные иностранные кредиты
-рынок еврокредитов
3. Мировой финансовый рынок
-эмиссия
-еврофинансовый рынок (рынок еврооблигаций, евроакций, евровекселей, новых
финансовых инструментов)
Особенности:
1. Огромные масштабы
2. Отсутствие четких пространственных и временных границ
3. институциональная особенность - участники рынка - кредитно-финансовые
учреждения, как правило, ТНК и ТН банки, фондовые биржи, международные
финансовые институты
4. Ограничение доступа заемщиков
5. Универсальность и глобализация мирового рынка
6. Упрощенная процедура совершения сделок
7. Стоимость кредита – в нее входит процент и различные комиссии.
8. Инструменты операций мирового рынка
- банковские, казначейские и коммерческие векселя
-банковские акцепты
-депозитные сертификаты – письменное свидетельство банков о финансировании
денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение вклада и %.
-акции-облигации
Дкб-6. Необх-ть и сущность кредита.
1.Необходимость кредита.
Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных
потребностей. Предприятие (П/П)- заемщик за счет привлечения дополнительной
стоимости имеет возможность повысить свои ресурсы, расширить хозяйства, ускорить
достижения производственных целей. Граждане, воспольз-ись кредитом, могут
применять дополнительные ресурсы для расширения дела, ускорить достижение
потребит-х целей, получить в свое распоряжения ценные вещи, которыми они могли
бы владеть в будущем. Кредит берут потому, что у заемщика не достает в полной
мере собственных ресурсов.
Ссудный капитал (СК) формируется за счет фин-вых ресурсов, привлекаемых
кредитными орг-ями у государства, юр. и физ. лиц.
Необходимость кредита состоит в том, что общество заинтересовано:
Во – 1-х, в том, чтобы избежать праздного омертвления высвободившихся ресурсов;
Во – 2-х, в том, чтобы экономика развивалась непрерывно в расширенных масштабах.
2.Сущность и структура кредита.
Сущность кредита проявляется в его функциях. Кредит выполняет 3 основные ф-ции:
Распределительная функция - распределение денежных средств на возвратной основе.
Эмиссионная функция - создание кредитных средств обращения и замещения наличных
денег. Контрольная функция - контроль за эффективностью деят-ти эк-ких
субъектов.
Основными субъектами кредитных отношений явл-ся кредитор и заемщик. Объектом
передачи выступет-то, что передается от кредитора к заемщику и что совершает
обратный путь от заемщика к кредитору, т.е.ссуженная стоимость, как особая часть
стоимости. Ст-ть, авансир-ая с помощью кредита, создает основу для
непрерывности кругооборота производственных фондов, устраняет простои в их
движении и ускоряет пр-ый процесс. Заключение кредитной сделки сопровождается
возникнов-ем взаимных обязат-в ее участни¬ков. Принципы кредит-ия: Возвратность
- необх-ть своеврем-го возврата получ-ых от кредитора фин-ых ресурсов после
завершения. их использования заемщиком. Срочность-необх-ть его возврата не в
любое приемлемое время для заемщика, а в точно определенный срок, зафиксир-ый в
кредитном договоре. Платность - необх-ть возврата заемщиком полученных от банка
кредитных ресурсов, и внести банку определенную плату за пользование ссудой.
Обеспеченность-необх-ть обеспечения защиты имущ-ых интересов кредитора при
возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств.
Дифференцированность - кредит должен предоставляться только тем п/п, кот-е в
состоянии вернуть его своевр-но.
3.Кредитная сделка всегда явл-ся договорным отношением. Условия оплаты кредитов
выступает элементом таких договорных отношений. Дог-ные условия сделки подлежат
закреплению договором сторон. Оформление догов-ых отношений подразумевает:
определение круга участников сделки, обстоятельств и условий возникновения их
взаимных обязат-в; установление характера обязат-в; закрепление порядка
изменения условий исполнения обязат-в; фиксацию временных границ обязат-в по
сделке.
4.Стадии движения кредита: 1.Размещение кредита 2. получение кредита заемщ-ом
3.использ-е кредита 4. Высвобождение ресурсов 5. возврат временно
позаимствованной ст-ти 6. получение кредитором средств, размещенных в форме
кредита (полнота возврата ссуды и сохранение ее потребительной стоимости).
5.Роль кредита проявляется в результатах, складывающихся при осущ-нии разл-ых
видов его отношений, возникающих при комм-м, банк-м, потребит-м, гос-м и
ипотечном кредитах. Одно из проявлений роли кредита выступает его воздействие на
бесперебойность процессов пр-ва и реализации продукции. С помощью комм-го
кредита заемщик может, даже при отсутствии у него требующихся ден-х ср-в,
приобрести материальные ресурсы, необх-мые для бесперебойности процессов пр-ва
и реал-ции пр-ции. Благодаря банковскому кредиту заемщик получает возможность
приобретать и своевременно оплачивать требуемые материальные ресурсы. Кредит
играет большую роль в удовлетвлетворении временной потребности в ср-вах,
обусловл-ных сезонностью пр-ва и реал-ции определенных видов пр-ции.
6.Понятие и виды границ. Определение обоснованных границ применения кредита и их
соблюдение имеют важное значение для отдельных участников кредитных операций и
для экономики в целом. При оптимальном уровне кредитных вложений воздействие
кредита на экономику может быть положительным. Избыточное предоставление кредита
негативно повлияет на процессы развития эк-ки, в том числе на замедление темпов
воспр-ва и ослабляет заинтересованность п/п в экономном использовании
ресурсов. Если по разл. причинам потребности хоз-ва в ср-вах удовлетв-ся за счет
кредита не полностью, возникают трудности в деят-ти п/п, напр-р нехватка ср-в
для приобретения необх-х матер-в, что влечет за собой замедление воспр-х
процессов.
При определении границ применения кредита должны учитываться: необходимость
участия ЗС в решении задач обеспечения бесперебойности и развития процессов
производства и реализации продукции; качество коммерческой деятельности
предприятий; экономное использование ресурсов хозяйства; вопросы повышения
благосостояния населения; потребности обеспечения оборота платежными средства и
др. Обычно границы регулируются различными нормативными актами и изменяются в
различные периоды развития экономики. Существуют перспективы расширения границ
применения кредита за счет увеличения предоставления ссуд на увеличение основных
фондов, на потребительские цели, а также ссуд под залог недвижимого имущества.
Отсюда следует, что границы не являются неизменными, а, напротив, изменяются в
соответствии с изменениями экономической жизни страны.
Дкб-5.Основы междунар валютно-кредитных отношений.
1. Понятие валютных отношений.
ВО - совокупность денежных отношений, опосредствующих платежно-расчетные
операции между агентами (субъектами) мирового хозяйства.
2. Валютная система и ее элементы.
Валютная система - это совокупность экономических соглашений, связанных с
функционированием валюты и формы их организации.
Элементы ВС:
а)валютный паритет - соотношение между двумя валютами, устанавливаемое в
законодательном порядке.
б)валютный курс: фиксированные валютные курсы (колеблются в узких рамках),
плавающие (зависят от рыночного спроса и предложения валюты).
в)наличие или отсутствие валютных ограничений по операциям
г)международные кредитные средства обращения: векселя, чеки, банковские
переводы, документарные аккредитивы, инкассо и др..
д)регламентация деятельности национальных органов управления и регулирования
валютных отношений страны (центральный банк, министерство экономики и финансов,
в некоторых странах - органы валютного контроля).
3. Мировая, европейская валютные системы.
Мировая валютная система - совокупность экономических отношений с помощью
которых осуществляется международный платежный оборот и формирование и
использование валютных ресурсов.
Развитие МВС делится на 3 этапа: период золотого стандарта; Бреттон-Вудская ВС
(на основе системы фиксир-х валютных курсов), Ямайская ВС (плавающие обменные
курсы и много-валютный стандарт).
Европейская валютная система - рег-ая ВС – совок-ть эк-х отношений, связ. с
функц-м валюты в рамках экон-й интеграции; гос-но-правовая форма организации
валютных отношений стран «Общего рынка» с целью стабилизации валютных курсов и
стимулир-я интеграц-х процессов. Цели: Обеспечить достижение эк-й интеграции;
Создать зону Европ-й стаб-ти с собственной валютой; Оградить общий рынок от
экспансии USD; Сблизить эк-е и фин-е политики стран-участниц.
4. Валютная система России.
ВСР - государственно-правовая форма организации и регулирования валютно-
кредитных и финансовых взаимоотношений России с другими странами.
Осн. черты:
а)Официальная национальная денежная единица – рубль, не имеющий фиксиров.
золотого содержан.
б)Валютный курс рубля не привязан официально к к.-л. национальной валюте или
валютной корзине (плавающий валютный курс).
в)Официальный курс устанавливается Центральным банком по результатам торгов на
ММВБ.
г)Согласно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (1992) операции на
валютном рынке могут осуществл только ч/з уполномоч. ком. банки, имеющие
лицензию Банка России, и по рыночному валютному курсу.
д)В России формируется внутр. рынок драгоц. металлов и драгоц. камней, к-рые,
согласно законодательству, относятся к числу валютных ценностей.
е)Валютное регулирование осуществляется по трем гл. направлениям: 1)формируется
и постоянно обновляется законодат. и норматив. база внешних валютно-финанс.
отношений; 2)функционирует механизм повседневного валютного контроля, перед к-
рым поставлена задача обеспечить соблюдение валютного законодательства
участниками внешнеэкономич. деятельности при совершении валютных операций; 3)
проводится текущее оперативное воздействие на функционирование валютного
механизма, прежде всего на движение валютного курса рубля по отношению к доллару
и др. ин. валютам.
5.Валютный курс.
Валютный курс - это цена одной валюты, выраженная в другой, иностранной валюте.
Когда в основе курса лежал “золотой паритет”, то эта цена определялась как
уравновешивающее соотношение между валютами по их золотому содержанию.
Котировка валюты - это определение ее курса. Полная котировка включает курс
покупателя и продавца, в соответствии с которым банк купит или продаст
иностранную валюту за национальную.
Методы котировки - прямая и косвенная. При прямой котировке стоимость единицы
иностранной валюты выражается в национальной валюте. При косвенной котировке за
единицу принята национальная денежная единица, курс которой выражается в
определенном количестве иностранной валюты.
6. Международные расчеты.
Международные расчеты - это система регулирования платежей по денежным
требованиям и обязательствам, возникающим м/у гос-вами, юр и физ лицами
разных стран в связи с экономическими, политическими, научно-техническими,
культурными и др. отношениями.
7. Валютные клиринги.
КЛИРИНГ - система безналичных расчетов по ценным бумагам, товарам и услугам
посредством зачета встречных требований и обязательств.
Валютный клиринг осущ-ся в форме межправительственных соглашений, оговаривающих
все параметры клир.деятельности.
8. Платежный баланс.
Платежный баланс - балансовый счет международных операций страны в форме
соотношения валютных поступлений из-за границы и платежей, произведенных данной
страной другим странам.
ПБ включает не только поступления и платежи, которые фактически произведены, но
и будущие платежи по международным требованиям и обязательствам, т.е. элементы
расчетного баланса. Расчетный баланс - соотношение валютных требований и
обязательств данной страны к другим странам. В дополнение к платежному балансу
составляется баланс международных активов и пассивов страны, характеризующий ее
международные валютно-финансовые позиции.
Дкб-4. Налично-денежный оборот и его организация. Денежная система.
4.1. Понятие налично-ден-го оборота, принципы его организации
Налично-денежный оборот - непрерывный процесс движения наличных денег, которые
представлены банкнотами, казначейскими билетами, металлическими разменными
монетами.
Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах (РКЦ)
Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в
оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ
наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть
этих денег обслуживает межбанковские расчеты, часть – направляется в качестве
кредитов другим банкам, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юр.
и физ. лицам (либо в кассы п/п и организаций, либо непосредственно населению),
обслуживаемым в данном коммерческом банке.
В соответствии с действующим порядком организации налично-денежного оборота для
каждого предприятия, коммерческого банка и РКЦ устанавливаются лимиты остатка
денег в их кассах.
Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:
• все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за
исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
• банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех
форм собственности;
• обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
• управление денежным обращением осуществляется в централизованном
порядке;
• организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить
устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
• наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их
учреждениях банков.
4.2. и 4.3. Понятие денежной системы страны. Генезис развития денежных систем.
В каждом государстве существует национальная денежная система - форма
организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная
законом. Денежные системы сформировались в XVI - XVII вв.
Денежная система включает следующие элементы: 1.Денежная единица (рубль, доллар,
франк и др.) - установленный в законодательном порядке денежный знак. 2.Порядок
обеспечения денежных знаков. Законом устанавливаются виды обеспечения денежной
единицы (ТМЦ, золото, драг. мет, ценные бумаги, гарантии правительства,
банков). 3.Виды денег, являющиеся законным платежным средством - кредитные и
бумажные деньги, разменная монета. 4.Эмиссионная система - законодательно
установленный выпуск банковских, казначейских билетов и монет в обращение.
5.Государственный аппарат, осуществляющий регулирование денежного обращения.
6.Порядок планирования денежного обращения – определение объема денежной массы.
7.Механизм денежно-кредитного регулирования - набор инструментов, методов,
используемых при управлении денежной системой.
Составной частью денежной системы является национальная валютная система, хотя
она и относительно самостоятельна.
Различают 2 типа денежных систем:
1. Система металлического обращения – это денежная система, в которой роль
всеобщего эквивалента закреплена за одним или несколькими металлами. Истории
известны два вида систем металлического обращения: биметаллизм (система
параллельной валюты – соотнош м/у золотом и серебром устан стихийно в соответств
с курсом, система двойной валюты – такое соотнош устан гос-вом, система
«хромающей валюты» - обе монеты явл-ся законными, но не на равных основаниях) и
монометаллизм (золотомонетный стандарт, золотослитковый стандарт, золотодевизный
стандарт).
2. Система обращения кредитных и бумажных денег, при которых золото вытеснено их
обращения.
Для данной системы характерно: 1. Вытеснение золота из оборота и оседание его в
золотых резервах (золото в основном выполняет функцию сокровищ). 2. Выпуск
наличных и безналичных денег осуществляется на основе кредитных операций банков.
3. Развитие безналичного денежного оборота и сокращение налично-денежного
оборота. 4. Создание и развитие механизмов денежно-кредитного регулирования
денежного оборота со стороны государства.
4.4. Состояние и перспективы развития денежной системы в РФ
Правовые основы функционирования денежной системы в России определены ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 26 апреля 1995 г.:
• официальной денежной единицей в нашей стране является рубль;
• исключительным правом эмиссии наличных денег, организации их обращения и
изъятия на территории РФ обладает Банк России, он отвечает за состояние
денежного обращения с целью поддержания нормальной экономической деятельности в
стране;
• соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами
Законом не установлено, а курс рубля к иностранным денежным единицам
определяется ЦБ РФ;
• видами денег, имеющими законную платежную силу, являются банкноты и
металлическая монета, которые обеспечиваются всеми активами Банка России, в том
числе золотым запасом, государственными ценными бумагами, резервами кредитных
учреждений, находящихся на счетах ЦБ РФ;
• образцы банкнот и монет утверждаются Банком России;
• на территории России функционируют наличные деньги и безналичные деньги.
Дкб-3. Безналичный ДО и его организация.
1.Понятие безналичного денежного оборота.
Безналичн денежный оборот - движение ст-ти без участия наличных денег.
Безналично-денежный оборот осуществляется при помощи чеков, кредитных
карточек, платежных поручений, платежных требований, аккредитивов и др.
кредитных инcтр-тов.
В зависимости от экономического содержания различают две группы безналично-
денежного оборота:
1 по товарным операциям: за товары и услуги;
2 по финансовым обязательствам: платежи в бюджет и внебюджетные фонды,
погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми
компаниями.
2.Система безналичных расчетов, ее основные элементы. 3.Перспективы развития
безналичных расчетов.
Система безн расчетов предст собой совок-ть принципов организации расчетов, форм
и способов расчетов.
Под формой расчетов понимается способ совершения безналичных расчетов с
применением установленного платежного документа.
Выделяют след формы безнал расчетов:
Расчеты платежными поручениями.
ПП предст собой письм распоряжение владельца счета банку о перечислении денежной
суммы с его счета на счет другого п/п-получателя средств в том же или другом
банке. Они м.б. с акцептом. Поручение акцептуется банком путем депонирования
(бронирования) банком суммы поручения на отдельном балансовом счете.
Акцептованные ПП принимаются к исполнению только в полной сумме.
Расчеты ПП имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов:
относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных
средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых
товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных
платежах, что делает расчеты ПП наиболее перспективной формой расчетов.
Расчеты по инкассо.
При расчетах на инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению и за счет
клиента осуществить действия по получению от плательщика платежа или акцепта.
Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения
иной банк (исполняющий банк).
Расчеты платежными требованиями.
Требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк
документов, стоимость поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ.
При инкассовой услуге, которая существует в кредитной организации, банк
поставщика сам пересылает ПТ в банк плательщика через органы связи спец. почтой.
Акцепт является тем элементом, который дает возможность использовать безналичные
расчеты как важный инструмент контроля за деятельностью поставщика. Покупатель
акцептует счет только в том случае, если поставщик выполнит все условия
договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном количестве по
установленной цене и т.д. Отечественная банковская практика знает разные формы
акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и
частичный.
Расчеты аккредитивами.
А предст собой условн денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению
клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший
аккредитив (банк- эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить
полномочия другому банку произвести такие платежи при условии предоставления им
документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий
аккредитива.
Покрытые (плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с
поставщиком).
Непокрытые (с гарантией банка)
Отзывной (м.б. изменен или аннулирован по указанию покуп без предварит
согласования с поставщ)
Безотзывной (не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика)
Расчеты чеками. Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку оплатить
с его счета держателю чека определенную денежную сумму.
Расчеты векселями. Простой В - письм док-т, по которому заемщик (векселедатель)
обещает уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему
лицу определенную ∑ в определенный срок. Переводный В (тратта) – письм док-т, по
кот кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить
определенную ∑ в установленный срок определенному лицу (ремитенту). Передаточная
надпись (индоссамент) осуществляется векселедержателем на оборотной стороне
векселя или добавочном листе (аллонже).
Зачет взаимных требований.
В сложной системе хозяйственных связей существует возможность появления
встречных потоков движения товарно-материальных ценностей и услуг. Эта ситуация
служит основой применения такой специфической формы расчетов как зачет взаимных
требований, т.е. перечисление со счета одной организации на счет контрагента
только разницы (сальдо) встречных требований. Основное преимущество данной
формы состоит в экономичности и простоте.
Безналичный денежный поток, проходящий через банковскую систему, наиболее
доступен для контроля, анализа и удобен для налогообложения, что создает выгоды
для государства и делает экономику более прозрачной. Безналичный документооборот
облегчает и ускоряет процесс расчета между п/п-ми и их поставщиками, возможность
осуществления рассчетов через интернет.
Дкб-2.Функции денег.
1.2.3.Понятие функций экономической категории – функции денег. Функции денег:
мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления,
мировые деньги. Их эволюция в современных условиях.
Функциям денег присуща стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время
как роль денег в различных условиях может меняться.
Деньгами является все то, что используется в качестве денег и выполняет их
функции:
Является средством обращения (деньги явл-ся посредником при обмене товаров)
Используется как мера отложенных платежей (ср-во платежа) (при продаже товара в
кредит)
Выступает мерой стоимости (единицей счета) (т.е. определение цены)
Является средством сохранения стоимости (средством накопления) (накопление на
банк счете или инвестиции)
Функции мировых денег. Внешние торговые связи, междунар займы, оказан услуг
внешн партнеру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщее
платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация
общественного богатства.
3.На мировом рынке деньги выступают в виде слитков золота 995 пробы. Парижским
соглашением 1867 года единственной формой расчета было признано золото.
Мировые деньги имеют троякое значение:
служат всеобщим платежным средством при расчете по международным балансам;
всеобщим покупательным средством при прямой покупке товаров за границей и
оплатой их наличными;
материализацией общественного богатства;
Впервые международное валютное соглашение было заключено в Генуе в 1922 году. В
соответствии с ним доллар США и английский фунт стерлингов были объявлены
эквивалентами золота и введены в международный оборот как мировая деньги.
Следующее мировое соглашение было оформлено в 1944 в Бреттон-Вудсе, новая
валютная система основывалась на долларе США и золоте.
Для создания международной счетной денежной единицы с целью ослабления проблемы
международной ликвидности Международный валютный фонд ( МВФ ) ввел новые
резервные и платежные средства - Специальные права заимствования СДР ( Special
Drawing Rights SDR )/ СДР - это эмитируемая МВФ платежное средство,
предназначенное для регулирования сольдо платежных балансов, пополнения резервов
и расчетов с МВФ, соизмерения стоимости национальных валют. СДР безвозмездно
распределялось среди стран членов Фонда, который открывал им счет в СДР в сумме
16,8 % от их квоты (квота- доля во всеобщем производстве или сбыте).
В июне 1996 г. были определены основные параметры новой ЕВС, которая вступила в
силу с 1 января 1999 года одновременно с ним начал функционировать Валютный
союз. В соответствии с достигнутыми договоренностями в странах ЕС введена единая
коллективная валюта, получившая названия "евро". Для участия в Валютном союзе
страна должна выполнить определенные условия, касающиеся дефицитности
госбюджета, внешнего долга, темпов инфляции, процентных ставок.
4.Денежные агрегаты. 5.Денежная масса. 6. Денежная база.
Денежная масса – совок-ть покупательных, платежных и накопленных средств,
обслуживающих экономические связи и принадлежащие физ, юр лицам и гос-ву.
С учетом опыта стран с рыночной экономикой Центральный банк РФ ведет расчеты
следующих денежных агрегатов:
Мо – наличные деньги в обращении;
М1 = Мо плюс средства на расчетных, текущих и специальных счетах предприятий и
организаций, плюс средства страховых компаний, плюс депозиты населения до
востребования в коммерческих банках;
М2 = М1 плюс срочные вклады населения в спец кредитных учреждениях;
М3 = М2 плюс сертификаты и облигации госзайма.
Денежные агрегаты отличаются по степени ликвидности, под которой понимается
«возможность быстрой конвертации актива в наличность без каких-либо потерь его
стоимости». Самой высокой ликвидностью обладает денежный агрегат Мо (наличные
деньги). Между агрегатами должно быть равновесие: M3>M2>M1>M0
Денежная база – это сумма наличных денег (Мо) и денежных средств коммерческих
банков, депонированных в ЦБ в качестве обязательных резервов. Эти деньги не
только имеют большую ликвидность, но и показывают дееспособность Центрального
банка, его возможности выполнять свои обязательства. Некоторые экономисты
называют их сильными деньгами, поскольку эта категория денег может прямо
контролироваться Центральным банком, чего нельзя сказать о других элементах
совокупной денежной массы.
Дкб-1.Необходимость и сущность денег. Роль денег в производственном процессе.
1. Необходимость и предпосылки возникнов денег.
До появления Д имел место натур обмен. В связи с тем, что на разные товары
затрачен не одинаковый труд, товары имеют и неодинаковую стоимость. =>
необходимо количественно измерить общественный труд или ст-ть товаров, т.е.
появляется понятие меновой стоимости.
Меновая стоимость - это способность товара обмениваться на другие товары в
определенной пропорции, т.е. обеспечивается количественное сравнение товаров.
Развитие обмена происходило путем смены нескольких форм стоимости:
Простая (случайная), при которой товары производились, как правило, для себя и
обменивались при необходимости. Меновая стоимость при таком обмене сильно
колебалась во времени и пространстве. Товар А = Товару В.
Полная (развернутая), появилась в связи с общественным разделением труда, обмен
здесь уже представляет регулярный характер и каждому товару противостоит
множество эквивалентов: Товар А = Товарам Б, В, Г. Однако наличие множетва
эквивалентов затрудняло обмен.
Всеобщая форма стоимости. Особенность этой формы состоит в том, что роль
всеобщего эквивалента не закрепилась еще за одним товаром и в разное время и на
различных рынках их выполняют различные товары: Товары Б, В, Г = Товару А.
Денежная форма стоимости. Когда товар принял систематический характер, возникла
необходимость в товаре, который стал бы всеобщим эквивалентом, постепенно эта
роль закрепилась за деньгами.
2. Сущность денег.
Сущность денег характеризуется тем, что деньги являются всеобщим эквивалентом.
Деньги – общепризнанное средство платежа, которое принимается продавцами в обмен
на их товары и услуги, используется при уплате долгов, является средством
измерения, а также средством сохранения стоимости. Деньгами может считаться все
то, что выполняет их функции: является средством обращения, используется как ср-
во платежа, выступает мерой ст-ти, является ср-вом накопления.
3. Виды денег.
Действительные деньги - деньги, у которых номинальная стоимость (обозначенная на
них) соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они
изготовлены.
Заместители действительных денег (знаки стоимости) - деньги, номинальная
стоимость которых выше реальной, т.е. затраченного на их производство
общественного труда. К ним относятся:
металлические знаки стоимости - стершиеся золотая монета, мелкая монета из
дешевых металлов меди и алюминия.
бумажные знаки стоимости, сделанные, как правило, из бумаги. Различают бумажные
и кредитные деньги (банкноты, вексели и чеки).
Банкнота - кредитные деньги, выпускаемые центральным банком страны при
выполнении кредитных операций, это бесспорное обязательство ЦБ, которое не
ограничено ни сроком, ни временем.
4. Теории денег.
Неоклассическая теория денег. Спрос на деньги определяется запасом наличных
денежных средств, которые стремятся иметь в своем распоряжении экономические
субъекты. Неокл-ая теория спроса на деньги основана на количественной теории
денежного обращения. Данная теория не представляет единой концепции, наиболее
известными являются след ее вар-ты: вариант Фишера и кембриджская версия (теория
кассовых остатков).
Фишер описал зависимость между массой денег и уровнем товарных цен. MV=PQ,
правая часть – товарная – характеризует объем реализованных на рынке конечных
товаров и услуг, стоимостная оценка которого задает спрос на деньги (MD). Левая
часть – денежная – показывает количество денег, уплаченных при покупке товаров и
услуг, что отражает предложение денег (MS). Неоклассическая теория исходила из
предположения об относительном постоянстве реального ВВП (Q) и скорости
обращения денег по доходу (V), => цена зависит от денежной массы, при увеличении
денежной массы равновесие может быть восстановлено при увеличении уровня цен.
Слабость данного подхода заключается в том, что он не учитывает деньги в их
функции средства накопления.
Данное обстоят-во заметили представители кембриджской школы, к-е стремились
выявить закономерность использ-я денег как ср-ва накопления: M=kPY (Y-реальный
ВВП, k-к-т ликвидности, показывающий, какую долю номинального дохода субъекты
предпочитают хранить в форме наличных денег). Монетаристы доказывали, что рост
предложения денег оказывает влияние на реальный объем выпуска в стране гораздо
раньше, чем он скажется на динамике цен. (QN=MV, где QN – номинальный ВВП,
равный PQ).
Кейнсианская теория денег. Кейнс выдвинул несколько психол мотивов, побуждающих
хранить сбережен в ден форме: операционный (транзакционный) спрос, к-й зависит
от P, реальн V пр-ва, скорости обращен денег (MD1=PQ:V);мотив предосторожности;
спекулятивный спрос на деньги. Важнейшим фактором, виляющим на принятие решения
о вар-те хранен сбережений явл-ся % ставка (или наличные деньги или
правительственные облигации). Ф-ция общего спроса на деньги:
MD=MD1+MD2=PQ:V+L(r).
5.Роль денег.Связующ звено между товаропроизводителями; деньги обслуживают про-
во и реализ обществ капитала и сами превращаются в капитал; с пом денег
происходит образование и перераспределение нац-го дохода.
Фин-11. Международные финансы
1. Содержание и принципы организации международных финансов
Международные финансы совокупность эк. отношений меж. хар-ра, возник. м/у
субъектами нац-х экономик в процессе меж. движения тов, работ, услуг, капитала.
МФ явл-я частью мировой эк-ки и представляют собой совокупность фин-ых ресурсов
мира: фин-ых ресурсов стран, международных орг-ий и международных фин-ых центров
мира, всего населения земли.
Стр-ра МФ: 1. Финансовая помощь: межгос-ые кредиты и гаранты; кредиты и гаранты
международных организаций. 2. Мировой фин-ый рынок: валютный спот-рынок; рынок
деревативов; рынок долговых и долевых ценных бумаг; кредитный рынок, рынок
банковских кредитов; рынок страховых услуг. 3.Золотовалютные резервы.
Особенность МФ в отличие от гос-ых финан¬сов, заключ. в том что нет единого
международного фонда денежных ср-в, сосредоточенного в конкретном месте и
являющегося собственностью конкретного субъекта мировой эк-ки. Финансовые
ресурсы мира находятся преимущественно в обращении, образуя мировой финансовый
рынок (МФР).
2. Междунар-е финн-во-кредитные организации и их функции
Международный валютный фонд
МВФ входят 182 страны, в том числе Россия (с 1 июля 1992 г.). Базой кредитных
сумм является квота уставного Фонда МВФ, которая приходится на страну – члена
организации. Так, квота России составляет 2,99% (4,3 млрд СДР). Для сравнения,
квота США равняется 18,2% (26,5 млрд СДР).Целями МВФ явлся: - содействие
сбалансир-му росту мировой торговли; - поддержание стабильности; -
предоставление кретитов странам членам. Высшим руководящим органом МВФ явл-ся
Совет Управ-их, состоящий их предста-ей стран-членов
Группа Всемирного банка состоит из пяти тесно связанных между собой институтов:
1. Международный банк реконструкции и развития (МБРР).Сосредотачивает свои
усилия на предост-ие кредитов относит-но богатым развивающимся странам. МБРР
выдает долгосрочные займы, как правило, на коммерческих условиях. Банк
специализир-ся на 2х видах кредитов. Целевые кредиты предназнач-ся для фин-ия
конкретных инвестиц-ых проектов, например, строит-во дорог, мостов или
электростанций. Программные кредиты призваны помочь правит-ву осущ-ть
структурные реформы в ключевых областях экономики, например, провести
либерализацию внешнеэк-их связей. 2. Международная ассоциация развития (МАР).
МАР предоставляет беспроцентные кредиты наименее развитым странам. Целями МАР
явл-ся поощрение эк-го развития, повыш-ие производит-ти труда, а также уровня
жизни в гос-ах-членах. 3. Международная финансовая корпорация (МФК). МФК
«работает» на микроуровне, фин-уя не правительства, а непосредственно п/п. 4.
Международное агентство по гарантированию инвестиций (МАГИ). Цели агентства:
поощрение иностр-ых инвестиций на производящие цели, особенно в развивающихся
странах, в кач. дополнения к деят-ти институтов группы Всемирного банка;
предостав-е гарантий, включая страх-ие и перестрах-ие неком-ких рисков на
инвестиции одного гос-ва- члена МАГИ в другом гос-ве-члене.5. Международный
центр по урегулированию инвестиционных споров (МЦУИС). Осущ. содействие потокам
международных инвестиций путем предостав-я услуг по арбитражному разбират-ву и
урегулир-ия споров м/у правит-ми и иностранными инвесторами, проводит
консультир-е, научные исследования, располагает инф-ей об инвестиц-ом законодат-
ве различ. стран.
Европейский банк реконструкции и развития ЕБРР оказыв. поддержку странам-членам
в проведении структурных и отраслевых реформ, вкл. демонополизацию и
приватизацию в целях полной интеграции их эк-к в мировую эк-ку путем содействия:
- организации, модернизации и расширению производ-ой, конкурентоспособной и
частнопредпр-ой дея-ти, прежде всего — малых и средних предприятий; -
мобилизации нац-го и иностранного капитала и эф-му упр. ими; - инвестициям в
производство с целью создания конкурентной среды и повыш-я ее эф-ти, кач. жизни
и улучшения производит-ти труда.
3. Международные финансовые рынки
Международный фин-ый рынок состоит из ряда региональных рынков, которые
образуются фин-ми центрами (банками, биржами) в отдельных регионах мира или
данной страны.
Различают:1. Мировой рынок акций. 2. Мировой рынок долговых обязательств. 3.
Рынок деревативов (фьючерсов, опционов, свопов и т.п.). 4.Мировой рынок
страховых услуг. 6. Мировой валютный рынок.
Участниками международного фин-го рынка явл. юр. и физич. лица, совершающие
операции на валютном рынке. По целям различают: предприниматели, хеджеры
(страхуют валютный риск), посредники: Брокеры (осуществляющие операции за счет
клиента, но от своего лица) и Дилеры(действуют от своего лица и за свой счет),
спекулянты, органы валютного регулирования и контроля.
4. Валютная политика государства
Валютная политика - комплекс мероприятий в сфере международных валютных
отношений, реализ-ых в соответ-ии с текущими и стратегич. целями страны.
Валютная полит. имеет две основные разновидности: 1. Долгосрочная - это валютная
политика, которая связана со стратегич. упр-ем и предполагает модификацию
валютной системы и валютного рынка в целом. 2. Текущая валютная политика
оказывает воздействие на объем, характер и структуру рыночных операций с иностр-
ой валютой и другими валютными ценностями, на динамику валютного курса.
Основными видами этой политики явл.: - Регулир. степени конвертир-ти нац валюты
– осущ-ие повседневного контроля за текущими валютными операциями; - Привлечение
иностранного капитала; - Регулирование валютного курса.
Фин-10. Особенности функционирования финансовых систем развитых стран
1.Состав гос.финансовой системы страны
Финансовая система - это совокуп-ть блоков, звеньев, подзвеньев фин-ых
отношений, в прцессе которых образуются и исп-ся. В странах рыночной эк-ки фин-
ая система вкл-т такие состав-ие: гос-ый бюджет, местные финансы, спец-ые фонды,
финансы гос-ых корпораций.
2.Бюджетный процесс
Бюджетный процесс — регламентир-ая законодат-ом деят-ть гос-ых и местных органов
власти по состав-ию, рассмотр-ю, утверждению и исполнению гос-го и местных
бюджетов. Он охват-ет отдельные стадии бюд-ой деяте-ти — состав-е проекта бюд-а;
его рассмотрение и утверждение законодат-ми органами; исп-ие бюджета;
составление отчета об исполнении и утверждение отчета парламентом.
3.Доходы и расходы бюджетной системы страны (Состав гос финансовой системы
страны)
Япония - страна с развитой рыночной эк-ой. Фин-ая система Японии состоит из бюд-
ой системы, специальных гос-ых фондов, почтово-сберегат-ых касс, госсектора. В
Японии двухуровневая бюджетная система. В центральном бюджете аккумулируется
около 45% дох-в бюджета, в мест-ные бюджеты поступает 55% дох-в, но после
перераспред-ия ср-в в пользу местных бюджетов. К спец-ым гос фондам относятся:
фонды систем страх-ия здоровья, жизни, от производ-ого травматизма и компенсац.
при автокатастрофах. Действ-ая в Японии пенсионная система вкл. четы¬ре
элемента: личное страх-, фонды компаний, фонд ми¬нистерства соц-го обеспеч-я,
бюджетную базовую систему для работ-х по найму. Налог. система явл. 2х-уров-й
и вкл. налоги центр-го правитель¬ства и местных органов власти. Налоги подразд-
ся на группы: • подоходные c юр и фзч лиц 30%; • налоги на имущество – 1,4%,
налог на наслед¬ство; • потребительские (налог с продаж, таможенные пошлины,
акцизы на спиртное, нефть, газ, питание в ресторанах).
Англия - Фин-ая система включает 3 звена: а) бюд-ая система; б) внебюд-ые спец-
ые фонды; в) финансы гос-ых п/п.
Бюд-ая система, состоящая из 2х Ур-ей, вкл-т в себя гос. бюджет и бюджеты
местных органов власти. Внебюд-ые спец. фонды: фонд нац-го страх-ия, пенсионные
фонды гос-ых п/п-ий, уравнит-ый валютный фонд, фонд главного казначея и др. Из
спец-х фондов фин-ся около 1/3 гос. расходов. Гос. п/п-ия: гос.
корпорации(национализир-ые отрасли про¬м-ти - угольная, электроэнерге-ая,
газовая, ж/д транспорт, воздушные авиалинии, почтовое ведомство и др); смешанные
предприя¬тия; ведомственные предприятия. Основная часть дох-в гос. бюджета (90%)
формир-я за счет налогов. Подоходный налог дает 2/3 поступлений от прямых
налогов. НДС дает около 17% бюджета страны Расходы бюджетов Великобритании.
Основные направления расходов гос. бюджета связаны с финансир-ем соц. сферы.
Наибольшие суммы направ-ся на соц. обеспеч. (35,8%), значит-ые суммы направ-ся
на здравоохранение(19,3%).Ассигнования на образование составляют 13,3% расходов
гос. бюджета. К группе соц. расх-в относятся также ср-ва, переводимые из гос.
бюджета в автономный фонд нац-го страх-ия, а также пенсии и пособия. К расходам
на экономику относятся затраты на капитало¬вложения, научно-технический
прогресс, эк. и со¬ц. инфраструктуру, обеспечение занятости в отдельных .
районах страны, стимулирование экспор¬та.
Франция - Во Франции нет единства бюд-ой системы. Каждый бюджет формально
обособлен. В действит-ти сущ-ет известная централизация: бюджеты нижесто-х
административных ед-ц утверждаются исполнительной властью вышестоящего звена.
Дох-ы бюджета: прямые налоги 36% косвенные 59,2% неналог-е поступ-я 4,8% Налоги
и сборы формируют около 90% бюджета гос-ва. Сборы осущ-ся ед. службой. Основ.
Фед-ые налоги: НДС, подоходный налог с физич. лиц, налог на прибыль п/п-ий,
пошлины на нефтепродукты, налог на собственность, таможенные пошлины, налог на
прибыль от ценных бумаг и др. Основные местные налоги: туристский сбор, налог на
семью.
Германия – фин-ая система включ: - бюд-ую систему; - спец-ые фонды; - внебюд-ые
фонды; - фин-ы гос-ых п/п- ий.
Бюджетная система 2х уровней государственной власти – «федеративной
республики», называемой федерацией, и «земель», являющихся членами федерации.
Земли сами явл-ся государствами, объединенную в реальную федерацию, а не
регионами фактически унитарного государства. Общины не образуют третьего
государственно уровня. Они являются частью земель, которые несут главную
ответственность за наделение общин соответствующими финансовыми ресурсами.
4.Гос долг и управление им в эк.развитой стране.
Государственный долг - это долговые обязат-ва гос-ва перед физ и юр лицами,
иностр-ми гос-ми, международными орг-ми. Термин гос долг в его общеупотребимом
знач. охватывает не весь гос-ый сектор - в частности, он не учитывает фин-ы
местных административных единиц. Практически все страны мира, проводя эк-ие
преобразования, прибегают к внешним источ. фин-ия. Рац-ое исп-ие ин займов,
кредитов и помощи способствует ускор-ю эк развития, решению социально-эк
проблем.
Способы управления внешним долгом
Под управлением гос долгом понимается совокупность мероприятий государства по
выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных
займов, определение условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.
Управление является одним из элементов макроэкономической политики. Эффективное
использование долга может стать мощным фактором эк роста, позволяющим сглаживать
экономические флуктуации, дающим доп финансовые ресурсы.
Фин-9. Внебюджетные специальные фонды
1.Понятие и состав внебюджетных специальных фондов, их классификация. Внебюдж-е
фонды гос-ва – это совокуп-ть фин-ых рес-ов, имеющих строго целевое назнач. и
находящихся в распоряж. фед-х, регион-х или местных органов самоупр-я.
Посредством формир-ия внебюдж-х фондов происходит перераспред-е нац-го дохода
органами власти и упр-я в пользу опред-ых соц-ых групп населения и приоритетных
сфер эк-ки.
Гл. цель их создания – необход-ть выделения чрезвычайно важных для общ-ва
расходов и обеспеч. их самостоят-ми источ-ми дохода. Формир-ие внебюд-ых фондов
осущ-ся за счёт обязат-ых целевых отчислений, которые для обычного налогоплат-ка
ничем не отлич-ся от налогов. Внеб-ные фонды по основным направ-ям своей деят-ти
освобождены от уплаты налогов, гос-ых и таможенных пошлин. Внеб-ные фонды
находятся в собственности гос-ва, но явл. автономными. Они имеют, как правило,
строго целевое назначение.
В настоящее сущ. три соц. внеб. фонда: 1. пенсион. Фонд; 2.Фонд соц. страх-я;
3. Фонд обязат. медиц.страх-я.
2.Пенсионный фонд его значение, доходы и расходы.
ПФР - это централиз-ый фонд пенсионного обеспеч-я населения. Пенсия - это
гарантир-ая ежемесяч. денежная выплата для обеспеч. граждан по достижении ими
определенного законом возраста, а также в случае потери трудоспособности, потери
кормильца. Пенсия на общих основаниях устанавливается: мужчинам - по достижении
60 лет и при общем трудовом стаже не менее 25 лет; женщинам - по достижении 55
лет и при общем трудовом стаже не менее 20 лет. Пенсии, пособия и другие виды
соцой помощи должны обеспеч. прожиточный уровень жизни.
ПФ осуществляет следующие основные функции: - сбор от плательщиков страх-х
взносов, необходимых для фин-ия выплат гос-ых пенсий; - выплату назначенных
пенсий всем пенсионерам; - индивид-ый учет поступ-их в ПФР от работающих граждан
обязат-ых страх-х взносов, имея в виду в дальнейшем увеличение размеров гос-ых
пенсий за счет вносимых гражданами средств.
Денежные средства ПФРФ формируются за счет: - страх-х взносов работодат-й – п/п-
ий и орг-ий; - страх-х взносов граждан, занимающ. индивид-ой трудовой деят-ю; -
страх-х взносов иных категорий граждан; - дотаций из фед-го и республик-го бюд-
ов, добровольных взносов физических и юридических лиц.
Средства ПФРФ используются на: - выплату гос-ых трудовых пенсий, в том числе
гражданам, выезжающим за пределы России; - оказание мат-ой помощи престарелым и
нетрудоспособным гражданам; - выплаты пособий на погребение получателям пенсий;
- фин-е обеспеч-е текущей деят-ти ПФРФ и его органов; - прочие расходы.
3.Фонд обязательного медицинского страхования, его доходы и расходы.
Фед-ый фонд обязат-го мед-го страх-ия (ФОМС) - один из гос-ых внебюд-ых фондов,
созданный для фин-ия медиц-го обслуж-ия граждан России. Обязат-ое мед-ое страх-
ие - составная часть гос-го соц-го страх-ия и обеспеч-т всем гражданам РФ равные
возможности в получ. мед-ой и лекарст-ой помощи за счет ср-в обязат-го мед-го
страх-ия.
Основными задачами Фед-го и территор-ых фондов в системе обязат-го мед-го
страх-ия явл: - обеспеч. реализации Закона РФ «Об обязательном медицинском
страховании граждан РФ»; - обеспеч. предусмотр-х законодат-ом РФ прав граждан; -
достиж-е соц-ой справед-ти и равенства всех граждан; - участие в разработке и
осущ-ии гос-ой фин-ой политики; - обеспеч. ее фин-ой устойчивости.
Фин-ые ср-ва Федерального и территориального фондов обязат-го мед-го страх-ия
образуются за счет некоторых общих и ряда собств-х источ-в для каждого фонда.
Важнейшие из них: - часть страх-х взносов п/п-ий и иных хозяйствующих субъектов
независимо от форм собств-ти на обязат-ое мед-ое страх-ие в размерах,
устанавливаемых законодат-ом РФ; - взносы территориальных фондов на реализацию
совместных программ, выполняемых на договорных началах; - ассигнования из фед-го
бюджета на выполнение респуб-их программ обязат-го мед-го страх-ия; -
добровольные взносы; - доходы от исп-ия временно свободных фин-ых ср-в; -
нормир-ые страховые запасы фин-ых средств Фед-го и территориальных фондов; - ср-
ва, предусматр-ые органами исп-ой власти в соответств-их бюджетах на обязат-ое
мед-ое страх-ие неработ-го населения.
4.Фонд социального страхования РФ, его доходы и расходы.
ФСС РФ – специализир-ое некоммерч-е учреждение при Правительстве РФ.
Формир-ие ср-в фонда : - страховой взнос п/п-ий в размере 5,4% от ФОТ; - доходы
от инвест-ия временно свободных ср-в фонда в гос-ые ЦБ и банковские вклады; -
добровольные взносы; - ср-ва из Фед-го бюджета на выплату пособий и компенсаций
жертвам атомных аварий (“Чернобыль”); - оплата путевок населения в санаторно-
курортные учреждения (2-3%).
Исп-ие ср-в фонда : - 65% всех расходов идет на выплату пособий; - 31% -
санаторно-курортное обслуж-ие труд-ся - оплата части путевок в санаторно-
курортные учреждения профсоюзной сети; - 4% - содержание аппарата фонда.
Среди всех пособий важнейшее значение имеют: - пособия по временной
нетрудоспособности (пособия по болезни) - составляют примерно 4/5 всех пособий;
- пособия по беременности и родам (женщины за 72 дня до родов и 72 дня после
родов получают пособие в размере з/пл) - 10% от суммы всех пособий; - пособие по
уходу за ребенком до 1,5 лет (в размере 2*min оклад) - 6% ; - прочие пособия -
4% .
Пособия из ФСС выплач-ся работ-м через бух-ию. Но чтобы не гонять зря деньги,
опред-ый процент тарифа остается на п/п-ии.
Фин-8.Территориальные финансы
1. Сущность и роль территориальных финансов
Территориальные финансы(ТФ) – это система эк-их отнош-ий, посредством которой
распред-ся и перераспред-ся нац. дох. на эк-ое и соц-ое развитие территорий. ТФ
обеспеч. фин-ие широкого круга мероприятий, связ. с соц-культурным и
коммунально-бытовым обслуж-ем населения. Сегодня ТФ явл. одной из важнейших
составных частей фин-ой системы гос-ва и охватывают региональные фин-ы и
муниципальные фин-ы. Через территор-ые фин-сы гос-во активно проводит соц-ую
политику. На основе предостав-ия территориальным органам власти ср-в для их
бюджетов осущ-ся фин-ие муницип-го народного образования, здравоохр-ния,
коммунального обслуж-ия населения, строит-ва и содержания дорог.
С помощью территориальных фин-ов гос-во осущ-ет выравнивание уровней эк-го и
соц-го развития территорий, которые в результате историч., геогр-их, военных и
других условий отстали в своем эк-ом и соц-ом развитии от других регионов
страны.
2. Состав и структура территориальных финансов и их основные направления
использования.
Гл. составная часть ТФ – региональные бюджеты. Они предназнач. для фин-го
обеспеч. задач, возложенных на гос-ые органы упр-я субъекта РФ. Через
региональные бюджеты гос-во активно проводит эк-ую политику. На основе
предостав-я региональным органам власти ср-в для увеличения их бюджетов осущ-ся
фин-ие промышле-ти, сел хоз и содержания дорог, охраны окружающей среды. При
этом круг фин-ых мероприятий расширяется. Другая важная часть ТФ – сре-ва
субъектов хозяйствования: - фин-ые ресурсы п/п-ий, наход. в муниципальной
собств-ти (как правило, его коммунальные п/п); - фин-ые ресурсы п/п-ий, фирм,
орг-ий, исп-ые ими на фин-ие соц -культурных и жилищно-коммунальных объектов.
Еще одной важной частью ТФ явл. территориальные внебюджетные фонды. Источ-ми их
формир-ия служат добров-ые взносы п/п-ий и населения, специальные сборы и др.
внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение.
3. Муниципальные внебюджетные фонды. Один из возможных путей концентрации
средств п/п-ий на фин-ие общерегиональных мероприятий –
образование муниципальных внебюджетных фондов эк-го и соц-го развития.
Муниципальный внебюджетный фонд может формир-ся за счет след-их источников: -
добровольные взносы юридич-х и физич-х лиц; - доходов от аукционов; - штрафов
за загрязнение окруж-ей среды, нерац-ое исп-ие природных ресурсов и
другие нарушения природоохранного законод-ва, санитарных норм и правил, а
также платежей, компенсир-х причиненный ущерб; - штрафов за администр-ые и
другие правонаруш-я, налагаемые органами местного самоупр-ия и их должностными
лицами на основе законодат-ва РФ.
Муниципальные внебюджетные фонды создаются на основании решений местных
представительных органов власти. В соответствии с их реш-ми исполнительные
органы власти открывают в банках специальные счета для хранения ср-в,
поступающих в фонды. Для упр-я фондом может создаваться коллегиальный орган,
состоящий из представит-й местных органов власти и заинтересов-ых п/п-ий и
организаций. Коллегиальный орган принимает реш. об исп-ии ср-в фонда.
Мобилизованные в такие фонды средства могут быт направлены на расходы,
связанные: - со строит-ом на кооперативных началах объектов соц-бытового
назначения; - с увеличением текущ. расх. бюджета (за исключением лимитированных
расходов), а также фин-ем плановых затрат в случае невыполнение планового
размера доходов; - с перерасходами установленных смет и нормативов..
Создание муниципальных внебюджетных фондов в населенных пунктах содействует: -
концентрации ср-в п/п-ий и местных органов на развитие соц-бытовой инф-ры; -
усилению мат-ой заинтерес-ти местных органов в результатах своей хозя-ой деят-
ти; - укреплению фин-ых ресурсов местных органов власти, что придаст
необходимую устойч-ть их фин-ой базе при выполнении возлож-х на них функций и
плановых задач; - более эф-му исп-ию матер-ых и фин-ых ресурсов нашего общ-ва;
- расширению фин-ых возможностей местных органов для ликвидации диспропорции
м/у производ-ми и непроизвод-ми сферами и диспропорции
внутри инфраст-ры; - повыш. уровня обслужи-ия и совершенств-ию услуг, оказ-
ых населению.
4. Территориальное сводное финансовое планирование.
Осн-ая задача территориального сводного фин-го баланса — опред-ие объемов фин-ых
ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе.
Необходимость разработки территориальных сводных фи¬н-ых балансов обусловлена
рядом факторов: 1) разраб-ой программ, предусматр-их объед-ие усилий территор-ых
органов власти и п/п-ий, распо¬ложенных на их территории, по эк-му и соц-му
развитию. 2) значит-ми фин-ми затратами на осущ-ие таких программ; 3) необходим-
ю сведения воедино различных видов фи¬н-ых планов: финансовых планов хоз-ых п/п-
ий и орг-ий, территор-го бюджета, внебюджетных фондов и др., отраж. отдельные
стороны и этапы распре¬д-ия и перераспр-ия нац-го дохода, созд-го и исп-го на
данной территории.
Составление территор-го сводного фин-го балан¬са позволяет: - достигнуть ед-ва в
эк-ом и соц-ом раз¬витии территории; - точнее опр-ть объемы фин-ых ресурсов,
имею¬щихся в регионе и необх-ых для выполнения меро¬приятий, предусмотр-ых
террито-ной программой; - концентр-ть фин-ые ресурсы на наиболее важ¬ных в
каждый конкретных период направях эк-го и соц-го развития территории; - изыскать
внутрирегион-ые резервы для фин-ия мероприятий, намеченных территор-ми
про¬граммами; - наиболее эф-но исп-ть денежные ср-ва, выделяемые гос-ом для
развития пр-ва, со¬ц-ой и производ-ой инфрастр-ы в регионе; - осущ-ть контроль
за исп-ем фин-ых ресурсов.
ФИН-7.БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО.
1.Экономическая сущность и функции государственного бюджета.
Бюджет(Б) явл. важным звеном фин-ой системы страны. Отражая содержание процессов
прои-ва и распред-ия общ-го продукта и нац. дохода, Б пред-ет собой эк-ую форму
образ-ия и исп-ия основного централиз-го фонда денежных ср-в гос-ва. В Б
ежегодно централиз-ся часть денежных дох. п/п-ий и населения. Аккуму-ые ср-ва
распред-ся и исп-ся на фин-ие затрат по осущ-ию функций гос-ва. За счет Б-ых ср-
в удовл-ся общегос-ые потреб-ти, фин-ся отдельные сферы дея-ти – оборона,
управление, охрана общественного порядка и безопасности гос-ва, фундаментальная
науки и др. Кроме того за счет Б удовл-ся и коллективные потреб-ти путем фин-ия
затрат на образование, здравоохранение культуру и искусство. Структура Б страны
зависит, прежде всего, от ее гос-ого устройства. В странах имеющих унитарное
устройство, Б-ая система имеет как бы двух ярусное построение – гос-ый и местные
Б. В странах с федеративным гос-ым устройством имеется промежуточное звено –
бюджет штатов, земель и соответствующих им административных образований. Сущ.
гос-го бюджета как эк-ой категории реал-ся через его функции: распред-ую, контр-
ую и функцию по обеспечению существования гос-тва.
2.Характеристика бюджетной системы РФ.
бюджетная система(БС) РФ – основанная на эких отношях и госом устройстве РФ,
регулируемая нормами права совокупность фед. Б, Б-ов субъектов РФ, местных Б-ов
и Б-ов гос-ых внебюджетных фондов. Элементы Б-ой системы делятся на два уровня
базисный и настроечный. Базисный уровень вкл-т в себя сами элементы Б-ой
системы: гос-ый бюджет, гос-ые внебюджетные фонды. Настроечный уровень включает
в себя аппарат упр-ия Б-ой системой законодат-ой власти и исполнит-ой власти
(центральный банк, казначейство, счётная палата).
3.Федеральный бюджет, его доходы и расходы.
В дох. фед. Б зачисл-ся: - собств-ые налоговые доходы фед. Б за искл-ем
налоговых дох. передаваемых Б-ам других уровней Б-ой системы РФ; - собственные
неналоговые доходы (доходы от исп-ия и продажи имущ-ва, ср-ва, получ-ые в
результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной
от¬веет-ти, в том числе штрафы, конфискации, ком-пенсации, а также ср-ва, получ-
ые в возмещ-е вреда, причиненного РФ); - остаток ср-в на конец предыдущего года;
- доходы от Б-ых фондов; - прочие дох. Расходы фед. Б классифицируют: - на
затраты, связ-ые с фин-ем мат-го произ-ва и содерж-ем непроизвод-ой сферы; - на
затраты на содержание аппарата упр-я, фин-ие народ¬ного хоз-ва, соц-культурных
мероприятий, обо¬роны страны, правоохр-ую деят-ть, фунда¬ментальные исследования
и др.
4.Бюджеты субъектов Федерации; их доходы и расходы.
В доходы Б-ов субъектов РФ полностью поступают: - дох. от исп-ия имущества,
находящ-ся в собств-ти субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказ-ых Б-ми
учреждениями субъектов РФ; - собственные налоговые дох. Б-ов субъектов РФ от
региональных налогов и сборов; - отчисления от фед. регулирующих налогов и
сборов, за исключ. дох. от фед. налогов и сборов, передаваемых в порядке Б-го
регулирования местным бюджетам. расходы: - обеспеч. функц-ия органов законод-ой
и испол-ой власти субъектов РФ; - обслуж-е и погашение гос-го долга субъектов
РФ; - проведение выборов и референдумов субъектов РФ; - обеспеч-е реал-ии
регион-ых целевых программ; - форми-ие гос-ой собств-ти субъектов РФ; - осущ-ие
международных и внешнеэк-их связей субъектов РФ; - содержание и развитие пп-ий,
учре-ий и орг-ий, наход-ся в ведении органов гос-ой власти субъектов РФ; -
обеспечение дея-ти средств массовой инф-ии субъектов РФ; - оказание фин-ой
помощи местным бюджетам; - и т.д
5.Местные бюджеты; их доходы и расходы.
Дох. местных Б-ов формир-ся за счет собств-ых дох. и дох. за счет отчислений от
фед. и региональных регулирующих налогов и сборов. виды расходов: - содержание
органов местного самоупр-я; - формир-ие муницип-ой собств-ти и упр-е ею; -
организация, содерж-е и развитие п/п-ий, учр-ий и орг-ий образования,
здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой инф-
ии, других учр-ий и орг-ий, наход-ся в муницип-ой собств-ти или в ведении
органов местного самоупр-ия; - содержание муницип-ых органов охраны общ-го
порядка; организация, содержание и развитие муницип-го жилищно-коммунального
хоз-ва; - муницип-ое дорож-е строительство и содержание дорог местного значения;
- и т.д.
6.Бюджетный дефицит и методы его финансирования
дефицит Б – это превышение расх. Б над его дох. Причины, которые приводят к Б-му
дефициту: 1) чре-ые обстоят-ва, связанные с войнами, стихийными бедствиями; 2)
кризис эк-ки, который выражается в спаде пр-ва и высокой инфляции; 3)
осуществление крупных гос-ых вложений в эк-ку. Размер дефицита фед. Б,
утвержденный фед. законом о фед. Б, не может превышать суммарный объем Б-ых
инвестиций и расх. на обслуживание гос-го долга РФ в соответств-ем фин-ом году.
Размер дефицита Б субъекта РФ, не может превышать 15 процентов объема дох.
бюджета субъекта РФ без учета фин-ой помощи из фед. Б. Источники фин-я: 1)
внутренние источники в след-их формах: - кредиты, полученные кредитных
организаций в валюте РФ; - гос-ые займы, осущ-ые путем выпуска ЦБ от; -
бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней
бюджетной системы; - поступления от продажи имущества. 2) внешние источники в
следующих формах: гос-ые займы, осущ-ые в ин-ой валюте путем выпуска ЦБ; -
кредиты правительств ин-ых гос-в, банков и фирм, междунар-х фин-ых орг-ий,
предост-ые в ин-ой валюте.
Фин-6. Финансы предприятий различных форм собственности
6.1 Финансы коммерческих организаций
Комм-ие орг-ии созд-ся с целью извлеч. прибыли. Они могут осущ-ть свою деят-ть в
форме: • хозяй-ых тов-тв и общ-в; • производ-ых кооперативов; • гос-ых и
муницип-х унитарных п/п-ий.
Унитарные п/п-ия могут быть основаны на праве хозя-го ведения и на праве операт-
го упр-я. Унитарное п/п-ие, основ-ое на праве хоз-го ведения, создается по реш-ю
уполномоченного гос-го или муниципального органа. Соответственно имущ-во
унитарного п/п-ия находится в гос-ой или муниципальной соб¬ственности. Унитарное
п/п-ие отвечает по своим обязат-ам всем принадлежащим ему имущ-м, но не несет
ответствен-ти по обязат-ам собственника имущ-ва. В свою очередь собственник не
отвечает по обязательствам п/п-ия. Унитарное п/п-ие, основ-е на праве оператив.
упр-ия создается по ре¬ш. Правит-ва РФ. Его имущ. находится в гос-ой собств-ти.
П/п-е отвечает по всем своим обяза¬т-ам всем своим имущ-ом РФ несет ответстть по
обязатам казенного п/п-я. П/п-ие распор-ся своим имущ-ом лишь с согласия
собственника.
Производ-ая и хоз-ая деят-ть казенного завода осуще-ся в соответствии с планом-
заказом, устанавливаемым вышестоящим уполномоченным органом.
Полным призн-ся товарищ-во, участники кот-го (полные товарищи) в соответ-ии с
заключ-ым м/у ними договором занимаются Предприним-ой деят-ю от имени товарищ-ва
и несут ответствен-ть по его обязат-ам принадлежащим им имущ-ом. Товариществом
на вере явл. товарищ-во, в котором наряду с полными товарищ, имеется один или
несколько участ-ов-вклад-ов, которые несут риск убытков, связ-ых в пределах сумм
внесенных ими вкладов, но не принимают участия в осущ-ии товарищ-ом предприним-
ой дея-ти. Акционерным обществом (АО) явл. общ-во, устав. капитал которого
разделен на опред-ое число акций. Участники акц-го общ-ва (акционеры) не
отвечают по его обязат-ам и несут риск убытков, связанных с деят-тью общ-ва, в
пределах стоимости принадлежащих им акций. Акц-ое общ-во может быть открытым и
закрытым. Общ-ом с огранич-ой ответственностью явл. учрежденное одним или
несколькими лицами общество, уставный капитал кот-го разделен на доли участников
определ-ых учредит-ми док-ми размеров. Участники общества не отвечают по его
обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общ-ва, в
пределах ст-ти внесенных ими вкладов. Обществом с дополнительной
ответственностью Участники такого общ-ва солидарно несут ответ-ть по его обязат-
ам своим имущ-ом в одинак. для всех кратном размере к ст-ти вкладов,
определяемом учредит-ми док-ми общ-ва. При банкротстве одного из участников его
ответствен-ть по обязат-ам общ-ва распределяется м/у остальными участниками
пропорционально их вкладам. Производственный кооператив — добровольное объед-ие
граждан на основе членства для совместной производ-ой или иной хоз-ой деят-ти,
основанное на их личном тру¬довом или ином участии и объединении имущ-ых паевых
взносов. Эта форма предприним-ой деят-ти характер¬на для производства,
переработки, сбыта промышленной, сельско¬хоз-ой и иной продукции, торговли,
бытового обслужива¬ния, выполнения работ и оказания услуг.
6.2 Финансы некоммерческих учреждений и организаций.
Некоммерч-ми орг-ми, могут создаваться в форме потребит-их кооперативов, общ-ых
или религиозных орг-ий (объединений), финансируемых собственником учреждений,
благотворит-ых и иных фондов, а также в других формах, предусмотр-ых законом.
Некоммерч-ие орг-ии могут осущ-ть предприним-ую деят-ть лишь постольку,
поскольку это служит достиж-ю целей, ради которых они созданы, и соответ-ую этим
целям.
Некоммерч-е орг-ии - не имеют основной целью своей деят-ти извлечение прибыли и
не распред-ют полученную прибыль м/у участниками. Могут осущ-ть предприним-ую
деят-ть лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они
созданы, и соответствующую этим целям
6.3 финансы общественных организаций
Обществ-ое объединение — добровольное формир-ие, возникшее в результате
свободного волеизъявления граждан, объед-ых на основе общности их интересов.
Эк-ое содержание ФОО включает в себя след-ие виды и группы денежных отнош-й(ДО):
– ДО м/у ОО связанные с уплатой различ. рода взносов; – ДО ОО с п/п-ми и учрежд-
ми, связ-е с добровол-ми пожертво-ми; – ДО ОО по формир-ию и исп-ию целевых
денежных фондов.
6.4 Финансово-экономич. аспекты деят-ти ФПГ
ФПГ - совокупность юр. лиц, действующих как основное и дочерние общества либо
объединивших свои активы в целях технологической или эк. интеграции. В России
участниками ФПГ могут быть юр. лица, подписавшие договор о создании ФПГ. В
составе группы обязательно должны быть организации, действующие в сфере пр-ва
товаров и услуг, а также фин-кредит учреждения.
В системе ФПГ особую роль играют фин.-кредит учреждения – коммерч. банки,
страховые компании, пенсионные фонды, инвестиц. институты. Входя в состав ФПГ,
они выполняют свою основ. роль - предоставление полного спектра финансовых,
кредитных, инвестиционных, страховых, управленческих и др. услуг, обеспечивающих
произв-ую деят-ть участников группы.
ФПГ открывает для ее участников значител. возможности свободного маневрирования
собств. ресурсами и существенно снижать с/с конечного продукта вследствие
сокращ. неплатежей контрагентов как внутри ФПГ. Имея статус консолидированного
налогоплательщика, центральная компания ФПГ обладает правом свободы перемещения
активов внутри группы между формально различными юр. лицами без соотв-щих
изъятий в бюджет налогов на прибыль и НДС.
Фин-5.Финансовое планирование и прогнозирование.
1.1Содержание и значение финансового планирования.
Финансовое прогнозирование (ФПР) – это исследование возможных состояний фин-ов в
будущем с целью научного обоснования показателей соответствующих фин-ых планов.
Система фин-ых прогнозов охватывает предварительную стадию составления фин-ых
планов и способ-ет выработке фин-ой концепции развития страны или субъекта хоз-
ия. Цель ФПР – определить реально возможные объемы фин-ых ресурсов, источников
формирования и путей использования. Прогнозирование широко используется и на
централизованном и на децентрализованном уровне как инструмент научного
исследования.
Финансовое планирование (ФПЛ) – это научный процесс обоснования движения фин-ых
рес-ов и соответ-их фин-ых отношений на определенный период. Сферой ФПЛ явл фин-
во-хоз-ная деят-ть субъектов хоз-ия и гос-ва. Объект ФПЛ – фин-ые ресурсы и
фонды. ФПЛ явл составной частью упр-ия фин-ми, цель которого – достижение
пропорц-го и сбалансир-го развития и функц-ия эк-ки. В ходе ФПЛ субъекты хоз-ия
и органы исп-ой власти оценивают свое фин-ое состояние, объемы фин-ых рес-ов,
выявляют возможности их увеличения, направления их эф-го исп-ия. ФПЛ осущ-ся на
основе анализа фин-ой инф-ии, которая должна полной, достоверной, своевременной.
Фин-ая инф-ия вкл-т в себя бух-ие, статистич-е и оперативные показатели.
Необходимость составления фин-ых планов определяется многими причинами: -
неопределенность будущего; - координирующая роль плана; - оптимизация эк-их
последствий. Цель любого плана – определить границы изменения показателя по
каждому из важнейших направлений развития фин-ов хоз-их субъектов и гос-ва.
Задачи ФПЛ: 1.определить источ-и и размеры фин-ых рес-ов, которые должны
обеспечить воспроизвод-ый процесс в пропорциях, заложенных в фин-ой политике;
2.Установить направления и объемы целевого исп-ия фин-ых рес-ов, определить
соотношение м/у централизованными и децентрализованными фин-ми рес-ми;
3.раскрыть наиболее эф-ые направ-я исп-ия фин-ых рес-ов; 4.выявить резервы роста
финансовых ресурсов.
1.2 Методы ФПЛ:
Методы ФПЛ: 1.Метод коэффициентов (экстраполяция). Планируемый показатель
рассчитывается на основании показателя текущего года, измененного на величину
коэффициента, который отражает динамику развития показателя за предыдущие
несколько лет; 2.Нормативный. Применение материальных и денежных нормативов;
3.Математическое моделирование. Построение финансовых моделей, которые имитируют
течение реальных экономических и социальных процессов.
1.3 Финансовые планы и их характеристика
1. Централизованные (общегосударственные) ФП обосновывают движение общегос-ых
фин-ых рес-ов, распред-ие фин-ых рес-ов м/у сферами фин-ой системы гос-ва.
Объект – общегос-ые фин-ые ресурсы, которые формир-ся и распределяются на макро
уровне. Цель – обоснование фин-ой политики гос-тва на конкретный период.
В общегос-ых планах определяются доходы и расходы всех централизованных фондов
денежных ср-в, которые создаются на макро уровне, источники доходов, пути их
формирования и использования. В системе централизованных планов главное место
занимает бюджет.
Кроме бюджета составляются другие централизованные фин-ые планы для фин-го
обеспеч-я гос-ых программ, а также составляются бюджеты всех ВБФ. Эти планы
представляют собой балансы, определяющие все поступления в текущем фин-ом году
и расходы.
Централизованные фин-ые планы различаются по звеньям фин-ой системы и по уровням
движения фин-ых рес-ов: -федеральные; - субъектов федерации; - местного уровня.
2. Децентрализованные фин-ые планы значительно превосходят по кол-ву, форме,
разнообразию и содержанию централизованные. Вместе с тем все они обладают
способностью обосновывать кругооборот денежных ср-в отдельных субъектов хоз-ия.
От сюда их особое назначение – определять дох и расх данного субъекта, образ и
результаты его деят-ти и тд и тп.
Для бюджетных учре-ий фин-ые планы сост-ся в виде смет. Если у учреждения нет
др-х источ-в формир-я дох. кроме бюджета, то состав-ся смета расх. Если же такие
доп-ные источ-и им-ся, то – смета дох-в и расходов. Для составления сметы в
качестве исходных данных используются контрольные цифры и экономические
нормативы.
Фин-4.-Финансовый контроль
1 Сущность и значение финансового контроля, его задачи и функции. Финансовый
контроль (ФК) – это практич-я деят-ть фин-ых органов, их работа по проверке
законности и эк-ой целесооб-ти совершаемых фин-ых операций. Следует различ сферу
дея-ти и объект ФК. Сферой действий ФК явл-ся процесс формир-я и исп-ия фин-ых
рес-ов. Объектом фин-го контроля явл-ся различ стороны хоз-ой дея-ти п/п, орг-ий
и других участников фин-ых процессов. Предметом контроля явл-я такие фин-ые
показатели, как прибыль, доход, налоги, рент-ть, с/с, издержки обращения,
отчисления. Задачи ФК: - содействие сбалансир-ти м/у потреб-ю в фин-ых рес-ах и
размерами денеж дох-в и фондов; - обеспечение своеврем-ти и полноты выполнения
фин-ых обязательств перед гос-ом; - выявление внутрипроиз-ых рес-ов роста фин-ых
рес-ов, в том числе по сниж-ю с/с-ти и повыш-ю рентаб-ти; - содействие рац-му
расх-ию мат-ых цен-ей и денежных рес-ов на п/п-ях, правильному ведению бух-го
учета и отчет-ти; - обеспеч соблюд-я действ-го законодат-ва и нормативных актов;
- способств-е высокой отдачи внешнеэк-ой дея-ти п/п. К функциям ФК относится:1)
анализ – вкл-т в себя спектр действий по анализу, изучению исполнения действ-го
законод-ва в части исп-ия ср-в гос-го бюджета; выявление отклонений в
формировании доходов и расходов субъекта фин-ой деяте-ти; откл-ия в сфере фин-ой
деят-ти гос-ых институтов (министерств, ведомств, других органов); анализ причин
отклонений (исследование фактов, повлекших то или иное отклонение, выявление
виновных лиц); 2) корректировка – вкл-т разработку пред-ий по устранению
выявленных нарушений фин-во-хоз-ой деят-ти п/п-ий и орг-ий, других субъектов
контроля; 3) предупредительная функция – состоит в разработке мероприятий по
предотвращению нарушений, укреплению фин-ой дисциплины, повышению эф-ти фин-го
контроля, совершенствованию контрольной работы, разработке новых методов и
способов контроля на основании материалов обобщения результатов проверок.
2. Формы фин. контроля:
Формы фин-го контроля - по законодательству РФ: - Предварительный – осущ-ся на
стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов, смет. Помогает
пред-ть нарушение законов. Осущ-ся при проверке обоснованности расчетов дохода,
потреб-ей в источ-ах фин-ия капитальных вложений; - Текущий – осущ-ся в процессе
выполнения фин. планов, расходования средств. Проводится в целях проявления
полноты и своевременности расчетов с бюджетом; - Последующий – осущ-ся после
завершения отчет. периода и фин-го года в целом. Проверяется целесообразность
расх-ов. Методы: Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий
спектр фин-во-эк-их показат-й обследуемого эк-го субъекта для опред-ия его фин-
го состояния и возможных перспектив развития. Надзор проводится контролирующими
органами за эк-ми субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид фин-ой
дея-ти, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Анализ
предполагает детальное изучение периодической или годовой фин-во-бух-ой отчет. с
целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности,
обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных орг-ий за
исп-ем выданной ссуды и фин-м состоянием п/п-клиента; Ревизия - наиболее
глубокий и всеобъемлющий метод фин-го контроля. Это полное обследование фин-во-
хоз-ой дея-ти эк-го субъекта с целью проверки ее законности, правильности,
целесообразности, эф-ти.
3.Виды фин-го контроля: В зависимости от субъектов, осущ-их контроль, различ.
гос-ый, внутрихоз-ый и независимый фин-ый контроль. Гос. финансовый контроль
реализуется через общегос-ый (счетная палата, правительство, контрольное
управление администрации президента, Минфин, налоговая и тамож. Службы, банк РФ)
и ведомственный контроль. Общегос-ый фин-ый контроль осущ-ют органы гос. власти
и упр-ия. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их
ведомственной подчиненности. Ведомственный контроль производят контрольно-
ревизионные отделы министерств, концернов, соответствующие управления местных
органов власти. Его объект – производственная и финансовая деятельность
подведомственных предприятий, учреждений. Внутрихозяйственный финансовый
контроль осуществляется эк-ми службами п/п-ий, орг-ий и учре-ий (бухгалтерии,
фин. отделы и т. д.). Объект – пр-ая и фин-ая дея-ть самого п/п и его
структурных подразделений. Независимый фин. контроль осущ-ют специализированные
аудиторские фирмы и службы.
4.Негосударственный ФК: внутрихозяйственный, аудиторский, Внутрихоз-ый – этот
вид ФК осущ-ся на п/п-ях собственными силами, а именно – гл бух-ом, или рук-ем
п/п, или работниками бух-ии или фин-го отдела. Объективным условием эф-ти
данного вида ФК явл хорошее знание контролирующими лицами процессов на п/п.
Аудиторский – этот вид контроля появился в Англии в середине 19-го века. Его
появление обусловлено потребностями собственников крупных АО в контроле за фин-
ми независимо от рук-ва. Зачастую рук-во дает держателям акций искаженную инф-ию
с целью собственного обогащения, пользуясь некомпетентностью собств-ов. Сейчас к
аудиту прибегает и само рук-во для налаживания работы внутренних служб, а также
для получения консультации, например перед проверкой, налоговыми службами
деятельности АО и тем самым для предотвращения санкций.
Фин-3. Управление финансами
3.1. Общие понятия об управлении
В упр-и фин-ми выд-т объекты и субъекты упр-ия. объектов: финансы п/п, страх-е
отнош-я, гос-ые фин-ы и фин-ы домашнего хоз-ва. Им соответ-ют такие субъекты
упр-я как фин-ые службы п/п-ий, страх. органы, фин-ые органы и налог-е
инспекции. В упр-и финансами выделяют след. функциональные элементы:
планирование, оперативное управление, контроль.При планировании любой субъект
хозяйствования всесторонне оценивает состояние фин-ов, вскрывает возм-ти увелич.
фин. рес-ов, определяет направл. их наиболее эф-го исп-ия. Оперативное упр-ие -
комплекс мер, вырабатываемых на основе анализа текущей фин-ой ситуации и
преследующих цель максим-го эф-та при минимуме затрат помощью перераспр-ия фин.
рес-ов. Заключается в рациональном исп-ии фин. рес-ов с целью улуч. Хоз-ой Дея-
ти. Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и
оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты по
использованию фин. ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста фин. ресурсов и
более эффективного их использования.
3.2. Органы управления финансами и их функции
Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму
законопроекты. Он издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на
всей территории РФ, являющиеся важным элементом гос. управления финансами.
Государственная Дума РФ принимает фед. законы, в том числе фед. законы по
вопросам фед. бюджета, фед. налогов и сборов, финансового, валютного,
кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному
рассмотрению Советом Федерации. Совет Федерации и Госдума контролируют
осуществление фед. бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом
председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и
освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и др. половину
состава ее аудиторов назначает Совет Федерации. Правительство РФ разрабатывает и
представляет Госдуме фед. бюджет и обеспечивает его исполнение, а также
представляет отчет об исполнении бюджета. Правительство РФ обеспечивает
проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики. Правительство РФ
является важнейшим звеном стратегического управления финансами гос-ва. И
одновременно посредством Минфина и других соответствующих фед. ведомств
осуществляет функцию главного организатора, регулятора и координатора
деятельности по оперативному гос. управлению финансами и кредитом.
Министерство финансов РФ - На него возложены следующие функции: - разработка и
реализация единой гос. финансовой политики; -составление проекта и исполнение
гос. бюджета; -осуществление финансового контроля за рациональным и целевым
расходованием бюджетных средств и средств федеральных бюджетных фондов; -
обеспечение устойчивости гос. финансов и осуществление мер по развитию рынка. ЦБ
РФ - Банк России выполняет след. функции: - монопольно осуществляет эмиссию
наличных денег и организует наличное денежное обращение; -явл. кредитором
последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их
рефинансирования; -устанавливает правила проведения банковских операций; -
осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней; -выдаёт кредитным
организациям лицензии на осуществление банковских операций; -осуществляет
валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством
РФ; -определяет порядок осуществления расчётов с международ. организациями,
иностр. гос-ми; -устанавливает правила бух. учёта и отчётности для банковской
системы РФ; -устанавливает и публикует офиц. курсы иностранных валют по
отношению к рублю.
3.3. Сущность и роль финансового менеджмента (ФМ)
ФМ – это наука управления финансами организации, направленная на достижение её
стратегических и тактических целей. ФМ – это стратегия и тактика фин-го
обеспечения деятельности организации, позволяющая управлять денеж. потоками и
находить оптимальные фин-ые решения в условиях ограниченности ресурсов. ФМ –
система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений,
связанных с формированием, распределением и использованием фин-ых ресурсов
предприятия и организацией оборота его денеж. средств.
Основной целью ФМ является максимизация благосостояния собственников
предприятия в текущем и перспективном периоде, обеспечиваемая путем роста его
рыночной стоимости. ФМ направлен на решение следующих задач: 1. обеспечение
предприятия необходимыми фин. ресурсами; 2. рациональное распределение
сформированных фин. ресурсов; 3. максимизация прибыли; 4. минимизация уровня
фин. риска; 5. обеспечение фин-го равновесия предприятия. Функции ФМ принято
делить на 2 группы: 1. Функции ФМ как управляющей системы: - разработка фин.
стратегии предприятия; - создание организационных структур, обеспечивающих
принятие и реализацию упр-их решений по всем аспектам фин. деятельности (центры
ответственности); - информационное обеспечение принятия упр-их решений; - анализ
различных аспектов фин. деятельности; - фин. планирование; - контроль за
реализацией упр-их решений. 2. Функции ФМ как специальной области управления п/
п: - упр-е активами; - упр-е капиталом; - упр-е инвестициями; - упр-е денеж.
потоками; - упр-е фин. рисками; - антикризисное фин. упр-е.
Фин-2.Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса и использование
финансов для регулирования экономики и экономического стимулирования
1.Объективные предпосылки и возможности использования финансов в общественном
воспроизводстве. Объек-ые предпосылки исп-ия фин-ов заложены в их функциях,
распределительной и контрольной. С помощью распр-ой функции формируются фин-ые
ресурсы – целевые денежные фонды во всех структурных подразделениях эк-ки. Конт-
ая функция по средствам эк-их показателей отражает ход эк-их процессов.
Реализация возможностей исп-ия фин-ов в обществ-ом воспроизводстве реализуется
посредствам организационно-правовых форм фин-ых отношений. Формы фин-ых
отношений устанавливаются гос-ом законодательно. Их эк-ая природа и общ-ое
назначение обуславливают область и способ их воздействия. Фин-ы влияют на
воспроизводственный процесс количественно и качественно. Фин-ы исп-ся во всех
сферах эк-ки как: инструмент распределения, с помощью которого устанавливаются
пропорции распределения ст-ти на фонд возмещения и нац-ый доход, а также
формируются конечные пропорции исп-ия нац-го дохода, фонд потребления, фонд
накопления и определяется их структура средство контроля за расходованием мат-
ых и фин-ых рес-ов и их рациональным использованием, инструмент стимулирования
для всех участников экономического процесса
2.Финан. обеспеч. воспроизв-го процесса, его формы
Расширенное воспроизводство вкл-т непрерывное возобновление и расширение
производственных фондов, рост ВВП, воспроизводство раб силы и производственных
отношений. Важная роль в воспроизводстве принадлежит гос-ым фин-ам и фин-ам п/п.
Гос-во воздействует на воспроизводственный процесс через фин-ие отдельных п/п и
отраслей экономики, бюджетную и налоговую политику. За счет централизованных
фондов удовлетворяются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне,
осущ-ся межотраслевое и межрегиональное распределение ресурсов для выравнивания
уровня эк-го и соц-го развития отдельных территорий. Расширенное воспроизводство
предприятий осущ-ся за счет прибыли, амортизации основных фондов, привлечения
банковских кредитов и других форм заимствования, бюджетного фин-ия.
3. Источники и виды финансовых ресурсов,
Фин-ые ресурсы – дох и поступ-я субъектов хоз-ия и гос-ва в лице его органов,
которые исп-ся на цели расшир-го воспр-тва и на удовл-ие других потреб-ей. Фин-
ые рес. явл мат-но – вещест-ым воплощ. самих фин-ых отношений.
Фин-ые источники делятся на:
Источники финансовых ресурсов на макроуровне: 1. ВВП 2. Дох от внешнеэк-кой дея-
ти 3. Национальное богатство. 4. Привлеч. рес-ы. Источники фин-ых рес-в на
микроуровне: 1. Источники собств-ых фин-ых рес-ов Внешняя эк-ая дея-ть п/п-я;
основ-ые фонды п/п-я 2. Ср-ва п/п-я, которые приравнив-я к собств-ым (это
средства п/п-я, которые ему не принадлежат, но находятся в его распоряжении):
з/п; отпускные деньги. 3. Привлеченные ср-ва
Основные виды финансовых ресурсов на макроуровне: 1. Кредиты МВФ и других
междунар-ых орг-ий, плюс внутренние кредиты Центробанка. 2. Налоги.3. Отчисления
во внебюджетные фонды.4. Платежи населения в местный бюджет.5. Прочие. Основные
виды финансовых ресурсов на микроуровне:1. Прибыль.2. Амортизация.3. Кредитные
инвестиции. 4Страх. возмещения.5. Выручка от реал-ии выбывшего имущ-ва.6.
Устойчивые пассивы.7. Мобилизация внутренних рес-ов в строит-ве. 8. Паевые и
другие взносы членов товариществ и кооперативов.9. Доходы от продажи собственных
ценных бумаг. 10. ФР по перечислению от вышестоящих структур. 11Бюджетные
субсидии. 12. Прочие.
ФР направляются на следующие цели: a) капиталовл-ия; b) увеличение оборотных
средств; c) фин-ие НТП; d) проведение природоохранных мероприятий; e) обеспеч.
потребностей соц-го характера (жилищный фонд, сфера дошкольных учреждений,
оздоровительные лагеря, дома культуры); f) прочие аналогичные цели.
4 Основные направления использования финансовых ресурсов
Существует 7 направлений расходов фин-ых рес-ов: 1. капитальные вложения; 2.
прирост оборотных ср-в; 3. прочие мат-ые затраты; 4. резервы; 5. социально -
культурные потребности; 6. денежные выплаты населению; 7. помощь другим странам.
5 Образование и использование финансовых резервов
РЕЗЕРВЫ – часть фин-ых рес-ов, которая предназначена для фин-ия потребностей
возник-их непредвиденно, и направ-ые как на простое, так и на расшир-ое
воспроизв-во и потреб-ие.
Расходуются фин-ые резервы только при наступ-ии событий, на случай возник-ия
которых они были предусмотрены, и только на цели, связанные с неблагоприятными
последствиями наступивших событий. Если же случ-ых, непредвиденных событий не
происходит, оставшиеся неизрасходованными фин-ые резервы выступают источником
накопления фин-ых рес-ов, повышая устойчивость фин-ой системы.
Фин-ые резервы подразд-ся на: бюджетные, страховые, золотовалютные, резервные
фонды хозяйствующих субъектов, специальные резервные фонды некоторых министерств
и ведомств. Эта классифик. фин-ых рез-ов обусловливается группировкой фин-ых
отнош, их местом и ролью в процессе воспроиз-ва.
ЭТ-13. Безработица. Политика занятости.
13.1 Понятие, уровень и типы безработицы
Безработица означает неспособность найти работу. В связи с различной
продолжительностью периода незанятости выделяют 3 типа безработицы. 1.
Фрикционная безработица (поиск места работы). 2. Структурная безработица (стр-
рные сдвиги в эк-ке). 3. Циклическая безработица (циклич.сжатие пр-ва).
Правило Оукена
Закон Оукена - экономический закон наличия обратной зависимости между уровнем
безработицы, превышающим естественный, и величиной валового национального
продукта страны: 1)каждые 2%, на которые реальный ВНП превышает свой
естественный уровень, сокращает уровень безработицы на 1% по сравнению с
естественным уровнем безработицы; 2)каждые 2% сокращения реального ВНП
увеличивают уровень безработицы на 1% по сравнению с естественным уровнем
безработицы. Рабочая сила = Занятые + Безработные. [Ур-нь безраб-цы = (число
безработных/раб.сила)*100].
Полная занятость
- наличие достаточного количества рабочих мест для удовлетворения запросов на
работу всего трудоспособного населения государства, практическое отсутствие
продолжительной безработицы, возможность предоставить желающим трудиться рабочие
места, соответствующие их профессиональной ориентации, образованию, опыту
работы.
Полная занятость не означает абсолютного отсутствия безработицы. Ур-нь
безработицы при полной занятости равен сумме уровней фрикционной и структурной
безработицы. Другими словами, уровень безработицы при полной занятости
достигается в том случае, когда циклическая безработица равна нулю. Уровень
безработицы при полной занятости называется также естественным уровнем
безработицы. Полный, или естественный, уровень безработицы возникает при
сбалансированность рынков рабочей силы, то есть когда количество ищущих работу
равна числу свободных рабочих мест.
Сравнительный анализ классической и кейнсианской концепций занятости.
Нет единого взгляда на безраб-цу. КЛАССИЧ.: 1)рынок сам способен с ней
справиться (гос-во вмешиваться не должно); 2)внешние причины безраб-цы
(профсоюзы, засуха ит.д.); 3)безраб-ца исчезнет сама (переманят конкуренты);
причины её – на рынке труда.
LD-спрос на труд. Чем выше з/п, тем меньше LD. Главная причина – забастовки.
КЕЙНСИАНСК.: 1)внутр.причины; 2)сниж-ем з/п ликв-ть безработицу невозможно;
3)даже если удалось снизить з/п, то снизится ВВП; 4)причины – на рынке тов.и
усл.; 5)снижение ставки ЦБ приведёт к сниж-ю безработицы. График: AD и AS (где
AD смещается вправо-влево).
13.4 Социально-экономические последствия безработицы
Безработица - необходимое наличие определенного резерва производственных
ресур¬сов, в том числе рабочей силы. Негативные последствия: невыпущенная
продукция и несказанные услуги, которые теряются безвозвратно. Расслоение
населения по уровню текущих доходов и накопленного богатства. Часть рабочей силы
после определенного периода безработицы уже не привлекается на рынке труда.
Несвоевременность индексации ставок в соот¬ветствии с динамикой цен, задержки и
невыплаты зарплаты или же получение ее работниками в натуральных формах.
Обострение социальной напряженности в обществе.
Государственное регулирование рынка труда
активное – создание новых рабочих мест, повышение уровня занятости и преодоление
безработицы путем обучения и переобучения работников; пассивное – поддержка
безработных путем выплаты пособий.
Проведение активной политики, нацеленной на достижение полной занятости,
является в развитых странах с социально ориентированной рыночной экономикой
приоритетным направлением (стимулирование государством инвестиций в экономику,
что выступает главным условием создания новых рабочих мест; организация
переобучения и переквалификации структурно безработных; развитие служб
занятости, бирж труда, осуществляющих посреднические функции на рынке труда,
предоставление информации о вакантных рабочих местах; содействие мелкому и
семейному предпринимательству, что рассматривается во многих странах важным
методом обеспечения занятости населения; государственное стимулирование
(налоговыми и законодательными мерами) предоставления работодателями рабочих
мест определенным группам населения – молодежи, инвалидам; содействие, в случае
необходимости, перемене места жительства для получения работы; международное
сотрудничество в решении проблем занятости, решение вопросов, связанных с
международной трудовой миграцией; создание рабочих мест в государственном
секторе – в сфере образования, медицинских услуг, коммунальном хозяйстве,
строительстве общественных зданий и сооружений; организация общественных работ.
#Фин-1.Финансы как стоимостная категория и их использование в рыночной
экономике
1.Возникновение финансов, их связь с государством и развитием товарно-денежных
отношений.
Финансы - появились одновр-но с возник-ем гос при расслоении общ на классы. На
ранних стадиях развит. гос-ва не сущ разгранич. м/у рес-ми гос и рес-ми его
монарха. Лишь с выделением гос-ой казны и полным отделением ее от собст-ти
монарха возникают понятия: - гос-ые финансы; - гос-ый бюджет; - гос-ый кредит.
В Европе исслед-ми фин-х отнош-й начал заниматься Фома Аквинский XIII век, в его
работах фин рассм-тся в отнош к гос-у. XVII – XVIII века зарождается фин-я наука
в Англии и Германии. Ф как наука оформились в XIX . Именно тогда был издан
первый курс ф-й науки, автором которого был Поль Лерца-Болье.
Можно выделить два осн-х этапа развития ф-ов. Вначале – неразвитая форма ф-ов,
когда основная масса ден-х средств (2/3) расх-сь на военные цели, и фин-ы
практич не оказывали воздействия на эк-у. Другой характерной чертой этого
периода была узость ф-ой системы, так как она состояла из одного звена –
бюджетного, и кол-во ф-ых отнош было ограничено. Все они были связаны с формир-
ем и исп-ем бюджета. По мере развития товарно-денежных отношений возникала
необходимость в новых общегос-ых фондах денежных средств и, соотв-но, новых
группах денежных отношений по поводу их формир--я и исп-я.
2.Социально-экономическая сущность финансов. 4.Классификация финансовых
отношений. 6.Взаимосвязь финансов с другими категориями в процессе стоимостного
распределения. Ф. представляют собой эк-е отн-я, связанные с формир-ем, распред-
ем и исп-ем гос-х фондов ден-ых ср-в для выполнения ф-ций и задач гос-ва и
обеспечение условий расширенного воспроизводства. Гос-е финансы делятся на
ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ и ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ. Под Ц. понимаются эк-е отн-я, связ-е с
формир-ем и исп-ем фондов ден. ср-в гос-ва, аккумулированных в гос-й бюджетной
системе и правит-х внебюджетных фондах. ДЕЦ. – это ден. отн-я, кот-е
обеспечивают кругооборот ден. фондов п/п.
Ф. – это неотъемлемая часть ден-х отношений, и поэтому их роль и значение
зависят от того, какое место денежные отношения занимают в эк-х отношениях.
Однако не всякие ден-е отношения выражают фин-е отношения. Финансы выражают
денежные отношения, кот-е возникают: 1. м/у орг-ми в процессе преобразования
товарно-мат-х ценностей, реализацией продукции и услуг, 2. м/у организациями и
выше стоящими струк-ми при создании центр-Х фондов ден. ср-в и их
распределением, 3. м/у гос-вом и организациями при уплате ими налогов в
бюджетную систему и фин. расходов. 4.м/у гос-м и гражданами при внесении ими
налогов добровольных платежей, 5. м/у отдельными звеньями БС, 6. в процессе
кругооборота фондов организации.
Сост-е эк-ки страны определяет состояние финансов. В условиях постоянного эк-
го роста увеличение ВВП и нац. дохода, финансы хар-ся своей устойч-ю и стабил-ю,
они стимулируют дальнейшее развитие пр-ва и повышение кач-ва жизни граждан.
Распред-ные процессы происходят не только через финансы, но через цены и кредит.
Цена есть ден. выражение стоимости товара. Прежде, чем произойдет распределении
нац. дохода товар должен быть реализован. Цена предопределяет величину ден-х ср-
в, выступая основой дальнейшего распределительного процесса. Крупные
перераспред. процессы протекают в сфере кред. отн-й. Ф и К-это взаимосвяз-е
категории. В сочетании они обеспечивают кругооборот ден. фондов п/п на
расширенной основе. Кредит представляет собой движение ссудного фонда,
осуществляемое через банковскую сферу и специальные финансово-кредитные
институты. Банки аккумулируют свободные ден. ср-ва орг-ции и граждан и передают
их на основе целевой направленности, обеспеченности, возвратности платности и
срочности орг-циям и граждан, к-м она требуется. Финансы выражают одностороннее
и безвозмездное движение стоимости, а кредит должен быть в обусловленный
договором срок возвращен кредитору с уплатой %, установленных по нему.
Сущность финансов проявляется в их функциях.
3.Функции финансов.
Распределительная функция - обеспечение каждого субъекта хозяйствования
необходимыми рес-ми в условиях товарно-денежных отношений. Основной объект
распределения – стоимость общ-го продукта или, в условиях кризиса и эк-их
преобразований, часть нац-го богатства, имеющая денежную форму. Субъекты
распределения: гос-во, юридич и физ-ие лица.
Контрольная функция - Фин через систему показателей сообщают о ходе процесса
распределения, а также о соотн-ях м/у различными фондами. Полученная инф-ия дает
возм-ть производить анализ, контр-ть и принимать меры в случае сбоев в механизме
распределения. Чтобы инф-ия отражала реальное положение дел, она должна быть
полной, своеврем-й и достоверной. Исп-ие контрольной функции фин-в на практике
позволяет осуществлять финансовый контроль, который является функцией финансовых
органов.
5.Характеристика звеньев финансовой системы.
ФС – совокупность различных звеньев фин. отношений, каждое из которых
характеризуется особенностями формирования и использования фондов ден. средств,
различной ролью в общественном воспроизводстве. ФС делится на децентрализованные
и централизованные фин-сы. Децентрал. делятся на: фин-сы страховых компаний;
фин-сы кредит.-банк. сферы; фин-сы предприятий (коммерч. и некоммерч.
организаций). Основой централизованных фин-ов явл. бюджеты соответствующих
уровней (федеральный, региональный и местный). К централ-ым фин-ам относятся
также гос-ые внебюджетные фонды
ЭТ-11.Центральный банк и его инструменты.
Деятельность Центрального банка любой страны, в том числе и Банка России, направлена на решение триединой задачи: обеспечение стабильности покупательной способности и валютного курса национальной денежной единицы, стабильности и ликвидности банковской системы, эффективности и надёжности платёжной системы.
1.Функции центрального банка
монопольная эмиссия банкнот. кредитование коммерческих банков, государственного бюджета, покупки ценных бумаг в иностранной валюте; «банк банков». Коммерческие банки хранят в Центральном банке часть своих денежных средств в виде кассовых резервов на текущем счете. банк правительства. Центральный банк осуществляет операции по размещению и погашению государственного долга, кассовому исполнению бюджета и т.д.; регулирование денежно-кредитной системы; реализация валютной политики. От имени правительства Центральный банк регулирует резервы иностранной валюты и золота, является традиционным хранителем золотовалютных резервов; организация платежно-расчетных отношений; главный расчетный центр страны.
2.Инструменты центрального банка выделяют три основных:
• операции на открытом рынке Он широко используется в странах с развитым рынком ценных бумаг и затруднен в странах, где фондовый рынок находится в стадии формирования. Этот инструмент денежного регулирования предполагает куплю-продажу Центральным Банком государственных ценных бумаг (обычно на вторичном рынке, так как деятельность Центрального Банка на первичных рынках во многих странах запрещена или ограничена законом). Чаще всего это бывают краткосрочные государственные облигации. Обязательные резервы — это часть суммы депозитов, которую коммерческие банки должны хранить в виде беспроцентных вкладов в Центральном Банке (формы хранения могут различаться по странам). Нормы обязательных резервов устанавливаются в процентах от объемов депозитов. Изменение учетной ставки (или ставки рефинансирования).
3. Проблема независимости (автономии) центрального банка.
Политическая независимость - это автономия (самостоятельность) центрального банка при установлении целевых ориентиров денежной массы; Экономическая независимость - самостоятельность центрального банка в выборе инструментов денежно-кредитной политики. Результаты одного из проведенных исследований степени независимости центральных банков свидетельствуют о наличии сильной взаимосвязи между политической независимостью центрального банка и низким уровнем инфляции. - Независимость от правительственных органов. Это условие является обязательным; - Личная независимость членов органов управления центрального банка; - Юридический статус банка, который определяется, в частности, возможностями внесения изменений в устав (закон) центрального банка.
Степень независимости ЦБ от исполнительной власти в разных странах неодинакова. Считается, что наибольшей независимостью в проведении денежно-кредитной политики обладает центральный банк Германии Бундесбанк. Довольно высокой степенью независимости от исполнительной власти располагает ФРС США - ее решения не подлежат ратификации со стороны президента или правительственных структур. Одним из наименее независимых центральных банков является Банк Англии. Взаимоотношения между ним и государством регулируются Законом о Банке Англии (1946 г.), на основании которого Банк стал государственным. Подобно Банку Англии Банк Италии испытывает довольно большую зависимость от правительства при проведении денежно-кредитной политики. В федеративных же государствах центральный банк пользуется гораздо большей самостоятельностью. Кроме того, в федеративных государствах четко прослеживается стремление должным образом представить интересы регионов в руководящих органах центрального банка. Разумеется, в идеале центральный банк должен быть достаточно независимым и влиятельным учреждением, которое, с одной стороны, осуществляет денежно-кредитное регулирование на основе закрепленных законом его полномочий, а с другой стороны, обеспечивает надежность и стабильное функционирование кредитно-банковской системы.
ЭТ-1. НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА: РЕЗУЛЬТАТЫ И ИХ ИЗМЕРЕНИЕ
1. Понятие национального продукта
2. Валовой национальный и валовой внутренний продукт
Валовой продукт - подсчитанная в рыночных ценах стоимость всех предназначенных для конечного потребления товаров и услуг, произведенных за определенный период времени (например, за год). Национальный продукт – стоимость, денежное выражение объема продукции, изготовленной в стране на протяжении года.. ВНП (ВНД) есть продукт, произведенный с использованием принадлежащих данной стране факторов производства. ВВП характеризует рыночную стоимость конечных товаров и услуг, произведенных на экономической территории страны. ВНП и ВВП не включают в свой состав промежуточные товары и услуги, трансфертные платежи из государственного бюджета и частные трансфертные платежи, сделки с ценными бумагами, продажи существовавших ранее, подержанных товаров. Объем ВНП (ВВП) определяет величину экономической мощи страны. Уровень же ее экономического развития определяется отношением валового продукта к численности населения.
3. Номинальный и реальный ВВП
Номинальный ВВП является денежным показателем, оценивающим стоимость выпущенных товаров и услуг. Реальный ВВП представляет собой номинальный ВВП, скорректированный с учетом темпов инфляции. Дефлятор ВВП - отношение номинального ВВП к реальному ВВП, выраженное в виде индекса. Дефлятор ВНП, показывающий увеличение ВНП за счет роста цен, используется в качестве всеобъемлющего показателя инфляции.
4. Методы расчета ВВП: метод потока расходов и метод потока доходов
5. Чистый национальный продукт
Помимо производственного метода существуют еще два подхода к измерению ВВП: по методам потока расходов Метод потока р-дов:
Q = С + I + G + TB , где Q - валовой национальный продукт,
С - потребительские расходы (потребительский спрос): расходы домохозяйств на покупку товаров, произведенных внутри страны и поставленных по импорту. I - валовые частные внутренние инвестиции, которые включают в свой состав: конечные покупки оборудования, производственных помещений; инвестиции в жилье; инвестиции в прирост товарных. G - государственные закупки: общая стоимость конечных товаров и услуг, приобретенных федеральным правительством, региональными и местными органами власти в своей стране и за рубежом (за искл-ем гос.трансфертн.платежей). TB - торговый баланс (чистый экспорт): разница между объемами экспорта и импорта товаров и услуг.
Основная часть ВВП, исчисленного по методу потока доходов, образуют следующие их виды: 1) оплата труда наемных работников. 2) рентный доход. 3) прибыль корпораций. 4) чистый процентный доход. Сумма данных первичных доходов образует национальный доход.
ЧНП равен национальному доходу в сумме с так называемыми чистыми косвенными налогами (косвенными налогами за вычетом государственных трансфертных платежей). Если же добавить к ЧНП стоимость потребленного основного капитала (амортизационные отчисления), то вновь получится валовой национальный продукт. ЧНП лучше, чем ВНП характеризует экономические результаты деятельности общества. Это - чистый результат без стоимости износа основного капитала.
Для расчета ВВП необходимо из ВНП вычесть поступления от отечественных факторов производства (факторные доходы) из-за границы – в виде прибыли от вложенного за рубежом отечественного капитала, доходов от имеющейся там собственности, заработной платы граждан, работающих за границей и т.п. - и добавить аналогичные факторные доходы, полученные зарубежными инвесторами и наемными работниками в данной стране.
6. Личный и располагаемый доход
Личный доход - это доход, получаемый домохозяйствами. Чтобы перейти к нему, необходимо вычесть из национального дохода всю прибыль корпораций, направляемую на уплату налогов, нераспределенную прибыль и др., за исключением суммы выплачиваемых акционерам дивидендов; а затем надо добавить все получаемые домохозяйствами государственные и частные трансфертные платежи. Располагаемый доход остается в распоряжении домохозяйств после уплаты индивидуальных налогов (подоходного, налога на личное имущество, на наследство). Он распределяется ими на следующие цели: личные потребительские расходы; оплату потребителями процентов по их долгам; трансферты иностранцам; личные сбережения.
7. ВВП и благосостояние общества
Высокие темпы роста ВНП (ВВП), соотнесённого с численностью населения, означают не только укрепление продовольственного обеспечения семей, но и расширение жилищного строительства, государственных и частных инвестиций в основной капитал, улучшение среды обитания и т.п.
ЭТ-2.ПОНЯТИЕ СОВОКУПНОГО СПРОСА И ЕГО КОМПОНЕНТЫ. КРИВАЯ АD
Совокупный спрос - представленные на рынке в денежной форме потребности домохозяйств, фирм и государства в потребительских и инвестиционных товарах и услугах.
Важнейшим фактором, влияющим на совокупный спрос, является уровень цен, причем взаимосвязь между ними, называемая законом спроса, является обратной.
Лучше, когда кривая AD смещается вправо.
Для этого необх-мы след.
НЕЦЕНОВЫЕ Ф-РЫ: увелич-е з/п,
пенсий,
пособий; сниж-е Т (налогов);
сниж-е G (гос.закупок);
сниж-е % за кредит; увел-е ТВ (торгов.баланса).
ПОНЯТИЕ СОВОКУПНОГО ПРЕДЛОЖЕНИЯ AS
Совокупное предложение - количество материальных благ и услуг, которые предприятия предлагают на рынке домохозяйствам, государству и друг другу по соответствующим ценам.
В общем своем виде кривая совокупного предложения состоит из: 1) кейнсианского (горизонтального); 2) классического (вертикального); 3) промежуточного(восходящего) отрезков.
Q1 - объем национального
производства при полной занятости.
(1)На кейнсианском отрезке
реальный объем производства от
нуля достигает Q0, которое
значительно меньше Q1. Это означает, что национальная экономика находится на фазах спада или депрессии, когда факторы производства используются далеко не полностью.
(2): На классическом отрезке национальная экономика достигает границы своих производственных возможностей. В этих условиях при росте цен нельзя рассчитывать на увеличение объема производства: может быть лишь перекачивание ресурсов между фирмами, отраслями, регионами, но реальный ВНП остается неизменным.
(3): При восхождении от кейнсианского к классическому отрезку увеличение национального объема производства сопровождается ускоряющимся ростом общего уровня цен.
AS тоже может смещаться как влево, так и вправо. Лучше, когда вправо. Для этого необх-мы след. НЕЦЕНОВЫЕ Ф-РЫ: огранич-е монополий; рост з/п д.б.меньше роста произв-сти труда; сниж-е налогов для п/п; субсидии п/п-ям.
РАВНОВЕСИЕ ТОВАРНОГО РЫНКА В МОДЕЛИ AD-AS
Пересечение кривых AD и AS определяет равновесный уровень цен и равновесный
объем национального производства товаров. Проанализируем механизм
установления равновесия P1
на кейнсианском отрезке. P2
Уровень цен не играет
здесь никакой роли в Q1 Q2
установлении равновесного объема производства: а) если бы AS = Q2, то AD<AS, что приведет к сокращению производства до P2
равновесного уровня Q0. б) если бы AS = Q1, то AD>AS, что приведет к увеличению
объема продаж и сокращению запасов продукции. Это повлечет за собой
расширение объема производства до равновесного уровня Q0.
Изменения в макроэкономическом равновесии могут быть обусловлены:
а) смещением кривой совокупного спроса AD;
б) смещением кривой совокупного предложения AS.
Последствия такого смещения могут быть самыми разнообразными в зависимости от того, на каком отрезке кривой AS находится в данный момент национальная экономика.
ЭФФЕКТ ХРАПОВИКА
Увел-е спроса => увел-е цены; сниж-е спроса => цены не падают. Причины: 1)при сниж-ии спроса монополисты сознат-но снижают предложение (искусств.дефицит), что позволяет им не снижать цену; 2)подд-ка гос-вом олигархов, а не населения.
ЭТ-3.ПОТРЕБЛЕНИЕ И СБЕРЕЖЕНИЕ.
Располагаемый доход = личное потребление + личные сбережения.
1.Функциональное назначение и взаимосвязь потребления и сбережения:
Личные сбережения подвержены резким колебаниям в краткосрочном периоде, при спаде экономики могут быть даже отрицательными; Сбережения обеспечивают высвобождение ресурсов из сферы потребления и направление их на инвестиционные цели.
2.Функция потребления и функция сбережения.
График потребления. С = f (Y)
Кейнсианская функция потребления показывает отношение реальных потребительских расходов (С) к реальному располагаемому доходу (Y) в их движении. Если бы отсутствовали сбережения, и любой доход использовался исключительно на потребление, тогда функция потребления приняла бы вид прямой под углом 45 градусов (биссектрисы). Реальная функция потребления С = f (Y) представлена на графике линией АД, на которой точка Б = точка нулевого сбережения. Слева от нее (например, в точке А) расположена зона отрицательного сбережения, а справа (в точках В, Г, Д) - зона положительного сбережения. Величина потребления при каждом уровне дохода определяется расстоянием от оси Y до функции потребления, а величина сбережения - расстоянием от функции потребления до биссектрисы. При этом линия АД не проходит через начало координат (точку О), поскольку существует так называемое автономное потребление С.
График сбережений. У Кейнса, она есть лишь зеркальное отражение функции потребления, поскольку решающим фактором, детерминирующим уровень реального сбережения (S), признается опять-таки располагаемый доход: S = f(Y).
Отсутствие сбережений характеризуется зоной ниже оси Y. Величину сбережений характеризует расстояние от оси Y до функции сбережения.
3.Предельная и средняя склонность к потреблению и сбережению.
Выраженная в процентах доля любого данного общего дохода, которая идёт на потребление, называется средней склонностью к потреблению (APC), а та доля общего дохода, которая идёт на сбережения, называется средней склонностью к сбережению (APS). То есть: APC=потребление/доход, а APS=сбережения/доход. Доля, или часть прироста дохода, которая потребляется, называется предельной склонностью к потреблению (MPC). MPC=изменение в потреблении/изменение в доходе. Аналогично: доля любого прироста дохода, которое идёт на сбережение, называется предельной склонностью к сбережению (MPS). MPS=изменение в сбережениях/изменение в доходе. Кейнс писал: "Основной психологический закон ... состоит в том, что люди склонны, как правило, увеличивать свое потребление с ростом дохода, но не в той же мере, в какой растет доход". Правила Кейнса: 1)Важнейшим фактором, определяющим потребление, является располагаемый доход; 2)0<MPC<1; 3)С ростом дохода APS и MPC уменьшаются. По мере роста располагаемого дохода MPC имеет тенденцию к снижению, а MPS – к росту.
4.Стр-ра валов и нац.сбережений
[частн.инв-ии = S домохозяйств + S фирм(нераспр.Пр) + S гос-ва (профицит) – утечка кап-ла.] Если дефицит Б., то эмитируются гос.облигации, что снижает инвестиции (эффект вытеснения). Поэтому в период кризиса лучше занять деньги у ЦБ (если ДЕФИЦИТ Б.) или выпустить гос.обл-ии (при ИНФЛЯЦИИ).
5.Механизм трансформации сбережений в инвестиции.
Классическая модель. Инвестиции напрямую зависят от сбережений и в закрытой экономике величины этих показателей неизменно оказываются равны друг другу, следовательно, рост сбережений автоматически означает рост инвестиций и если соответствия между ними не достигается, то гибкая процентная ставка быстро восстанавливает нарушенное равновесие. Причем баланс достигается при полной занятости и естественном объеме производства.
Кейнсианская модель. Процентная ставка в какой-то степени определяет уровень инвестиций, но это не единственный фактор. Наибольшее влияние на сбережения оказывает уровень располагаемого дохода. Правительству не всегда следует стремиться к неуклонному наращиванию сбережений.
6.Парадокс бережливости. Попытки общества чрезмерно много сберегать зачастую не делают его богаче. Зависимость темпов экономического роста от уровня сбережений все же существует, но проявляется она в экономике, где достигнута полная занятость ресурсов (производственных, трудовых…) и уровень потребительских расходов оказывается вполне достаточным для экономического роста страны. В условиях неполной занятости необходимо наращивать потребление в структуре РД в сочетании увеличением этого дохода. Увеличение инвестиций является не причиной роста уровня жизни, а его следствием.
ЭТ-4.ИНВЕСТ-АЯ АКТИВНОСТЬ И ФАКТОРЫ, ЕЕ ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ.
Инвестиции, их классификация и функциональная роль
Инвестиции – д/срочные вложения капитала в произ-тво с целью получения дохода. Реальные инв-ции (вложения в реальный капитал) - вложения капитала непосредственно в машины, оборудование, землю, недвижимость. Финансовые (портфельные) инв-ции - вложения в акции, облигации, другие ЦБ, дающие право на получение доходов от собст-сти. Интеллектуальные инв-ции - покупка патентов, лицензий, подготовка персонала, вложения в НИОКР. Произв-ные инвестиции по критерию источника подразделяются на валовые и чистые. Колебания в объеме инв-ций оказывают существенное воздействие на V национ-го произв-ва, занятость населения, уровень жизни, уровень инфляции.
Валовые и чистые инвестиции
Валовые инвестиции — это общий объем инвестирования за определенный период, что направлено на новое строительство, приобретение средств производства и прирост товарно-материальных средств. Чистые инвестиции — это сумма валовых инвестиций без суммы амортизационных отчислений в определенном периоде.
Финансовые источники государственных и частных инвестиций
Гос.: собранные налоги, прибыль госуд-х п/п и их амортизационные фонды, денежная эмиссия, размещенные правительством внутренние и внешние займы, полученные им кредиты. Частные: за счет собств-х средств компаний (нераспределенной прибыли и амортизационных фондов), средств, привлеченных извне (путем продажи акций, облигаций и других ценных бумаг), д/срочных кредитов.
Влияние на величину инвестиций ожидаемой нормы чистой прибыли, реальной ставки процента, денежной массы, уровня инфляции и денежно-кредитной политики государства
На уровень инвест-ной активности оказывают влияние огромное количество факторов:
1) Ожидаемая норма чистой прибыли. 2) Реальная ставка процента оказывает троякое (обратное) воздействие на уровень инвестиционной активности: а) повышение %- ой ставки сверх ожидаемой нормы прибыли порождает массовый отказ от инв-ций, помещение денег в банк; б) повышение %-а за пользование кредитом - кредиты в банке берутся лишь теми, кто рассчитывает получить очень высокую норму прибыли. в) потенциальный инвестор может попытаться получить капитал, обратившись к фондовой бирже, но для этого требуется высокий курс выпускаемых им акций. А этот курс находится в обратной зависимости от ставки %-а. 3) Высокие налоги не стимулируют инв-ции. 4) Высокая инфляция (свыше 25-40% в год) снижает инвест-ную активность в реальном секторе экономики. Однако чрезмерное сжатие денежной массы тоже способно вызвать в экономике инвест-ный спад - в связи с резким удорожанием кредита. Поэтому госуд-во, заинтересованное в инвест-ом буме, должно стремиться не к минимальному, а к оптимальному для него в каждый данный период уровню инфляции.
Влияние бюджетного дефицита на динамику частных инвестиций
Эффект вытеснения — сокращение частного инвест-го спроса, вызванное увеличением займов правительства в частном секторе. Предъявляя дополн-ный спрос на деньги, правительство содействует повышению %-ых ставок, что ведет к последующему снижению инвест-го спроса. Таким образом, правит-ные расходы, как правило, носящие непроизв-ный характер, "вытесняют" частные инв-ции в произв-тво, что отрицательно сказывается на темпах экон-кого роста.
Инвестиционный кризис российской экономики, его причины и пути преодоления
Большая часть основных фондов в нашей стране служат уже более 20 лет. Спад капитальных вложений в несколько раз превысил уровень, предельно допустимый для обеспечения воспроиз-ва основных фондов, технологий и заделов, а также для функц-ния инвест-го комплекса. Причины: 1 высокая ставка %-а, препятствующая реальным капиталовложениям в произ-во. 2 сокращение уровня жизни большинства населения, доходы к-го не позволяют наращивать сбережения; 3 низкая (включая отриц-ую) рентаб-сть большинства отечес-х п/п; 4 падение у населения доверия к банк-ой системе; 5 политическая нестабильность в обществе; 6 правовой беспредел; 7 резкое сокращение инвест-ых расходов бюджета.
ПУТИ: сама смена модели экон-ого строя способна в д/срочной перспективе обеспечить повышение эффек-сти исп-ния инвес-х ресурсов. Кроме того, в экономике России сохраняются большие резервы неисп-х мощностей, особенно в военно-промышленном комплексе. При наличии свободных произв-ых мощностей госуд-ву следует прежде всего стимулировать не сбережения и инв-ции, а текущие потребит-ие расходы - особенно на отеч-ую продукцию: продовольствие, одежду, жилье, жилищно-коммунальные услуги и т.п. Однако вряд ли такой рост экономики со стороны спроса может продлиться значительное время: в д/срочном плане прирост объема произв-ва невозможен без прироста инв-ций.
ЭТ-5. МУЛЬТИПЛИКАТИВНЫЙ ЭФФЕКТ. АВТОНОМНЫЕ И ПРОИЗВОДНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ.
1.Отличия автономных и производственных инвестиций.
3Соотношение мультипликатора и акселератора в их совместном влиянии на динамику национального продукта.
Автономные инвестиции - та часть капиталовложений, которая не зависит от национального дохода, его объема и динамики. Они осуществляются, как правило, в результате технических и технологических нововведений, а также изменения вкусов, численности населения и т.п. Именно автономные инвестиции изображаются на графике в виде линии, параллельной оси Y. Производные: зависящие от национального дохода. Будучи наложенными на автономные инвестиции, они графически отражаются уже в виде линии, не параллельной оси Y (график такой же, только линия идет немного по восходящей). Они усиливают экономический рост, что получило название эффекта акселератора. Математическое выражение принципа акселератора Дж. Хикса: It = v (Yt-1 - Yt-2) , где v - акселератор, а Yt-1 и Yt-2 - национальный доход года (t-1) и (t-2). В этой модели новые инвестиции являются результатом приращения дохода, имевшего место в период (t-1), так как существует временной лаг между более ранним процессом изменения объема национального дохода и более поздним увеличением капиталовложений. Сбережения через определенный лаг возвращаются в виде производных, вторичных инвестиций. Они дополняют первоначальные (автономные) инвестиции, усиливают их действие, порождая эффект акселератора экономического роста.
2.Мультипликатор.
Понятие «мультипликатор» впервые было введено в экономическую теорию в 1931 г. английским экономистом Р. Каном. Он отмечал, что государственные инвестиции в общественные работы приводят к «мультипликационному» эффекту занятости: возникает не только первичная, но и вторичная, третичная и т.д. занятость. Иначе говоря, первоначальные инвестиционные расходы бюджетных средств приводили к мультипликации покупательной способности и занятости населения. Эти представления выразились вскоре в кейнсианской теории мультипликационного эффекта. Под мультипликатором в кейнсианской теории понимается коэффициент, показывающий зависимость изменения объема производства и национального дохода от изменения инвестиций.
Рассматриваемые в широком смысле, мультипликаторы описывают продуктивность всего аппарата государственного регулирования экономики. Система мультипликаторов отражает преобразования политических сигналов (инструментов государственного регулирования), поступающих на вход механизма государственного регулирования экономики, в изменения политических целей, появляющихся на ее выходе. Уравнения должны быть построены таким образом, чтобы значение мультипликатора оказалось статистически определенным, превращалось в некоторое число. Всякая эконометрическая модель представляет собой уравнение или множество уравнений, в которых отражены функциональные связи между множеством экономических переменных (их может быть и несколько тысяч). Такими переменными могут быть потребление, сбережение, инвестиции, экспорт, импорт, государственные закупки, государственные трансфертные платежи, денежная масса и т.п. Примеры мультипликаторов: Мyg - бюджетный мультипликатор по национальному доходу, Мym - денежный мультипликатор по национальному доходу, Мpg - бюджетный мультипликатор по уровню цен, Мpm - денежный мультипликатор по уровню цен. Но их намного больше: существует целая система Мij , охватывающая самые разные цели и инструменты экономической политики.
4.Соотношение мультипликатора и предельной склонности к потреблению.
Кейнс доказывал, что увеличение инвестиций приводит к росту национального дохода, причем на величину большую, чем первоначальный прирост инвестиций. Инвестиции, брошенные в экономику, вызывают цепную реакцию в виде прироста дохода и занятости. Приростом своего дохода люди, как известно, могут распорядиться по-разному, распределяя его на прирост потребления м сбережения в определенной пропорции. Предположим, что сбережения S на какое-то время исчезают из экономического оборота. Это - правдоподобное допущение, ибо сбережениям, поступающим на фондовую биржу или в банковскую систему, предстоит пройти еще довольно долгий путь до того, как они станут, наконец, инвестициями. Но потребляемая часть прироста дохода С сразу же направляется на потребительский рынок в поиске предметов потребления (для бывших безработных это прежде всего продукты питания). Чем выше предельная склонность к потреблению, тем большее увеличение национального дохода возможно при приросте первоначальных инвестиций. Так, если весь прирост доходов превратить в сбережения (что для безработных нереально), то МРС = 0, k = 1, и национальный доход вырастет ровно на столько, на сколько увеличились инвестиции. Если же сбережения вообще отсутствуют (МРС = 1), то скорость нарастания национального дохода приближается к бесконечности. Реально 0 < k < 1. Так что все факторы, влияющие на MPS (распределение доходов в обществе, инфляция, доверие к власти и т.п.), оказывают воздействие и на величину мультипликатора
ЭТ-6. ФИАСКО РЫНКА И ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВА.
1.Основные проявления рыночного фиаско и виды экономической политики.
Мировым опытом подтверждено, что не может быть динамично развивающейся, базирующейся на современных научно-технических достижениях социально ориентированной рыночной экономики без активной регулирующей роли государственных институтов. Даже развитой рыночной экономике присущи и общее неравновесие, и неэффективность. Фиаско рынка - ситуация, при которой рыночный механизм оказывается не в состоянии обеспечить оптимальное размещение, эффективное и справедливое использование ресурсов. 1 ситуация: Рынок не способен отразить в цене полный эффект производства или потребления ряда товаров. 2 ситуация: Рынок не обеспечивает производства общественных благ в достаточном объеме. 3 ситуация: Развитие рыночных отношений, основанных на конкуренции, на определенном этапе приводит к угасанию конкуренции, появляются монополии. 4 ситуация: Рыночная экономика, особенно в условиях существования бумажно-денежного обращения не обладает иммунитетом против болезней инфляции, а также и безработицы. 5 ситуация: Рынок признает только один вариант распределения доходов, единственный критерий справедливости такого распределения. 7 ситуация: Рынок не обеспечивает своевременного разрешения региональных проблем, периодически обостряющихся в тех или иных странах под влиянием нерыночных факторов. Согласно теории рыночного фиаско экономическая роль правительства заключается в том, чтобы корректировать провалы рынка. Минимально необходимой границей правительственного вмешательства является регулирование внешних эффектов, производство общественных благ, поддержка конкурентной среды наряду с самой организацией денежного. Верхней же, максимально допустимой границей государственного вмешательства является устранение всех перечисленных выше проявлений фиаско рынка. За данной объективно очерченной границей правительству в экономике делать нечего. Через разработку законодательства и построение независимой судебной системы, направленное против убийств, краж, насилия, государство создает более стабильную ситуацию в стране, защищает права собственности (в том числе интеллектуальной) и тем самым улучшает функционирование рыночной экономики.
2.Внешние эффекты, налог Пигу
Возникают положительные и отрицательные внешние эффекты (экстерналии) - это издержки или выгоды от рыночных сделок, не получившие отражения в ценах. Внешние, побочные эффекты возникают, когда некоторые выгоды или издержки, связанные с производством или потреблением товаров и услуг, перемещаются к индивидам или группам, не являющимся покупателями или продавцами, т.е. не выступающим непосредственными участниками рыночной сделки. Корректирующий налог - это налог на выпуск экономических благ, характеризующихся отрицательными внешними эффектами. Корректирующая субсидия - это субсидия производителям или потребителям экономических благ, характеризующихся положительными внешними эффектами. Это - налог Пигу.
3.Нейтрализация внешних эффектов
В случае отрицательных экстерналий производится дополнительное налогообложение экономического агента, в случае экстерналий положительных, напротив, стимулируется его деятельность - либо в форме прямых субсидий, либо в форме налоговых льгот.
4,.5 Общест-ые и квазиобщ-ые блага, их св-ва, проблема «фрирайдера»
Общест-ые товары и услуги. Они, во-1, неделимы и, -. Во-вторых, на них не распростр-ся действие принципа искл-ния: не сущ-ет эф-х способов отстранения индивидов от польз-ия обществ-ми благами. Класс-ий пример общественного товара - маяк. Проблема «фрирайдера»: люди могут пользоваться выгодами потребления некоторого продукта, не неся издержек на его производство (охрана общественного порядка). Существует немало неделимых товаров, к которым принцип исключения вполне может быть применен: улицы и автомагистрали (квазиобщественные блага - частично финансируются правительством).
ЭТ-7.МАКРОЭКОНОМИЧЕСКАЯ НЕСТАБИЛЬНОСТЬ. МЕХАНИЗМ ЦИКЛИЧЕСКИХ КОЛЕБАНИЙ.
1.Понятие экономической конъюнктуры.
Экономическая конъюнктура (Э.К.) - сочетание обстоятельств, определяющих долговременную социально – эк-кую динамику общества. Э.К.- упорядоченная совокупность конъюнктурных факторов; характеризующих их показателей; выраженных в них явлений и процессов; закономерностей и тенденций развития последних. Наиболее характерные состояния экон-кой конъюнктуры:1)повышательная – сов-ный спрос знач-но превосходит сов. предложение.( V пр-ва возрастает; занятость достигает полной занятости; цены вначале стабильны, а затем постепенно повышаются). 2)высокая-(полная занятость, производство работает на полную мощность, цены растут). 1-ая и 2-ая конъюнктура неблаг-тны для покупателей и объединяются понятием «рынок продавца».3)понижательная - сов-ое предложение превыш-ет сов. спрос. (объем пр-ва и занятость сокращ-ся, но цены снижаются не сразу - проявляется эффект храповика - снижение происходит,если спад затяжной и глубокий.4)низкая-стабильно низкие цены в обстановке кризисных процессов в сфере производства и занятости .3-тья и 4-ая конъюнктура объединяются понятием «рынок покупателя».
2.Циклическая форма движения процесса воспроизводства. Характерная черта цикличности - движение по спирали (а не по кругу)- это форма прогрессивного развития. Т.о., эк-кий цикл – регулярное чередование периодов оживления и сокращения эк-кой активности вдоль тренда долговременного роста. Тренд роста реального ВНП-V валового продукта, к-й можно произвести в обществе при условии полного испол-ния всех произв-ных рес-сов (включая полную занятость). Отклонения фактического ВНП от потенциально возможного (трендового) его уровня -называются отставаниями выпуска. В верхней точке цикла max эк-кая активность, в нижней min для данного цикла уровень экон-кой активности.
3.Классифмкация эк-их циклов.Сущест-ют несколько разновидностей циклов.1)циклы Китчина (продолжность 3-5лет, обусловленные динамикой инвестиций в ТМЗ-ы; 2)циклы Жугляра (7-11 лет, обусл-ные динамикой инвестиций в активную часть основного капитала (машины и оборудование);3)циклы Кузнеца (строительные циклы),где 20-25 лет составляет период обновления зданий и сооружений за счет соотве-щих инвестиций;4)циклы Николая Кондратьева («длинноволновые циклы») – продолж-ть 48-55 лет, связанные с неравномерностью НТП,в результате кот-го регулярно происходят радикальные изменения в технологической базе производства, его структурная перестройка.
4.Деловой цикл и его фазы.
Экономический цикл (деловой цикл) - идущие один за другим подъемы и спады уровней экономической активности в течение определенного времени. Все циклы имеют одни и те же фазы, которые по-разному называются различными учеными: Фазы цикла: 1)спад, кризис,2)нижняя точка спада, депрессия; 3)оживление;4)подъем, завершающиеся пиком цикла или вершиной процветания. Западн. теория объединяет первые две фазы в одну«рецессию», а последние две - «подъем».
5.Механизм выхода из кризиса.
Кризис (спад) начинается с того,что предложение товаров больше, чем платежеспособный спрос на них. Накапливаются товарные запасы, начинают падать цены. Сокращается портфель заказов в разл. отраслях эк-ки. Предприниматели получают меньшие прибыли,след-но снижаются курсы акций фирм, снижается произв-во и ВНП, происходит банкротство слабейших пред-тий,. Сокращается З/П, растет безработица, снижается коэффициент загрузки произв-ных мощностей. В фазе депрессии случается потрясение кредитной системы, предложение ссудного капитала резко сокращается из-за массового изъятия вкладчиками своих денег из банков. Цены на инв-ные товары и З/П находятся на наиболее низком уровне, сл-но издержки производства тоже невелики. К концу депрессии пр-во на некоторых выживших предприятиях становится прибыльным. Открываются новые предприятия. Т.о., в ходе депрессии происходит разрушение сложившейся технологической структуры, ее модернизация на основе расширения нового технологического уклада и за счет этого - повышение эффективности производства и последующий экономический рост. Для стадия оживления характерно рост валовых капиталовложений, что стимулирует расширение пр-ва. Растет спрос на машины и оборудование. Растут доходы населения и повышается предельная склонность к сбережению. Когда же производство достигает докризисного максимального уровня, оживление перерастает в подъем. Подъем харак-тся высокими ценами, высокими прибылями фирм. Курсы акций и других ценных бумаг растут до max-ого в данном цикле уровня. Но завершающая стадия подъема очень отличается от начальной. Не за горами перегрев экономики. Кризис наряду со своими разрушительными последствиями выполняет важные созидательные функции:1) во время кризисов достигается сбалансированность спроса и предложения. 2) выход из кризиса обеспечивается за счет массового обновления основного капитала на основе использования технологических достижений. Кризис как бы «провоцирует» ускорение НТП, обновление производства на новой основе. 3) кризис «вычищает» слабые в техническом отношении, неконкурентоспособные предприятия, что содействует повышению общего уровня произв-ти труда, а значит, и снижению издержек производства многих товаров. 4) кризис обеспечивает рассасывание товарных излишков.
ЭТ-8.АНТИЦИКЛИЧЕСКОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ.
1.Политика краткосрочной стабилизации (Антициклическое регулирование) - комплекс государственных мероприятий, которые проводятся в направлении, противоположном проявившимся в данный момент колебаниям экономической конъюнктуры. Главная цель ПКС: достижение стабильного, сбалансированного, равномерно распределенного по волне цикла. В случае достижения этой цели национальная экономика в каждый данный момент в максимально возможной степени приближается к потенциальному уровню ВНП и полной занятости населения, а темпы инфляции (дефляции) оказываются стабильно низкими.
2.Противодействие колебаниям экономической конъюнктуры средствами денежно-кредитной и фискальной политики. Сглаживание циклических колебаний экономики достигается с помощью регулярного чередования политики экспансии (в условиях нисходящей и низкой конъюнктуры) и политики рестрикции, сдерживания (в период восходящей и высокой конъюнктуры). В фазах спада и депрессии применяются следующие инструменты экономической политики:1)сокращение налогов (приводит к наращиванию склонности к потреблению, стимулированию потребительского и инвестиционного спроса. 2)увеличение государственных расходов - как инвестиционной, так и социальной направленности. (Стимулирование совокупного спроса, а в конечном счете и производства, противодействие безработице). 3)денежно-кредитная экспансия. Это наращивание дополнительной денежной массы =>политика «дешевых денег», которая оказывает троякое позитивное влияние: а)открытая инфляция - у потребителей проявляется рефлекс инфляционных ожиданий =>они тратят свои сбережения => рост предельной склонности к потреблению =>совокупный спрос догоняет совокупное предложение, что и требуется государству; б)кратковременное снижение процентных ставок => предприниматели, получая дешевый кредит, расширяют свой спрос на инвестиционные товары; в)уменьшение процентной ставки => сбережения направляются не в банки, а на покупку растущих в цене акций - увеличение деловой активности, уменьшение безработицы.Во время длительного и бурного подъема, когда назревают опасности резкого сокращения товарных запасов (=> расширения импорта и ухудшения торгового баланса), повышения заработной платы и цен, наоборот, правительство проводит повышение налогов и сокращает гос.расходы. ЦБ использует политику «дорогих денег». Сжатие разросшейся денежной массы влечет за собой повышение процентных ставок и, как результат, спад инвестиционной активности в стране. «Дорогие деньги» сокращают инвестиции, производство, занятость и реальные доходы населения.
3.Противоречивость антициклического регулирования. Проблемы: 1.Проблема стагфляции. Все модели антициклического регулирования экономики исходят из предположения о том, что одновременно существует либо инфляция (высокая конъюнктура), либо безработица (низкая конъюнктура). Но они бесполезны, если есть и инфляция и безработица (феномен стагфляционной ловушки). 2.Проблема ошибок прогнозирования. Меры по антициклическому регулированию оказываются результативными лишь при условии, что правительство располагает надежной информацией о состоянии конъюнктуры. 3.Проблема временных лагов. Экономические процессы в рыночной экономике совершаются не мгновенно и требуют затрат не только ресурсов, но и времени. Поэтому в ходе реализации любой экономической политики государства проявляется эффект запаздывания ее воздействия (существует лаг, отделяющий изменение цели от изменения инструмента). В общем случае задержки (запаздывания) воздействия экономической политики можно разделить на две группы: 1)внутренние лаги - время, требуемое для принятия политических решений; 2)внешние лаги - запаздывание появления результатов политических действий. 4.Проблема оппортунизма политических лидеров. Антициклическое регулирование проводит правительство, которое коррумпировано и решает, прежде всего, свои политические задачи. Поэтому неминуемы деформация цикла, использование антициклических регуляторов в собственных интересах политиков (для переизбрания на выборах). Причем такое злоупотребление властью очень трудно доказать: опытные политики всегда найдут возможность объяснить свои нерациональные решения заботой об интересах народа.
4.Экономико-политический цикл.Экономико-политический цикл - цикл экономической и политической активности правительства между выборами.
Деятельность правительства между выборами подчинена определенным закономерностям. Условно она может быть описана следующим образом. После выборов осуществляется ряд мер, направленных на изменение целей или масштабов деятельности предшествующего правительства. Эти меры носят особенно радикальный характер, если к власти приходит партия, до этого находившаяся в оппозиции. Предпринимаются попытки по сокращению дефицита государственного бюджета, сворачиванию непопулярных программ, перестройке работы государственного аппарата. Вновь пришедшие к власти стараются выполнить хотя бы часть предвыборных обещаний. Однако затем активность снижается до тех пор, пока падение популярности нового правительства не достигает критического уровня. С приближением следующих выборов активность правительства возрастает.
ЭТ-9.БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ.
Бюджетный дефицит, его причины
Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государственного бюджета над его доходами. Обратное явление - профицит бюджета - означает превышение доходов бюджета над расходами. Объем обязательств по осуществлению расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур. Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться.
Концепция ежегодно балансируемого бюджета; концепция бюджета, балансируемого на циклической основе; концепция функциональных финансов.
Концепция ежегодного сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам. Это означает, что, например, в период спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления) минимальны, государство для обеспечения сбалансированности бюджета должно снижать государственные расходы (государственные закупки и трансферты). Концепция государственного бюджета , балансируемого на циклической основе заключается в том, что иметь сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла. Наибольшее распространение получила концепция функциональных финансов, согласно которой целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики (Кейнс: инструменты государственного бюджета (государственные закупки, налоги и трансферты) должны использоваться в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах цикла).
Государственный долг. Гос-ый долг представляет собой совокупность долговых обязательств исполнительных органов власти перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. Долговые обязательства государства могут быть как явными, так и неявными. К явным (или безусловным) обязательствам относятся привлеченные займы, кредиты и ссуды. Они подлежат четкому планированию, имеют известный график обслуживания и погашения. Неявные (условные) обязательства образуются в процессе исполнения бюджета в виде задолженности по выплате зарплаты работникам бюджетной сферы или по оплате государственных заказов.
Внутренний и внешний долг
Внешний государственный долг — это долг иностранным государствам, организациям и отдельным лицам. Внутренний долг – это долг государства своему населению. Долговые обязательства могут иметь форму: кредитов, полученных правительством; государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства; других долговых обязательств. Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет), долгосрочными (от 5 до 30 лет). Погашаются долги в установленные сроки, которые не могут превышать 30 лет. Внутренние долговые обязательства можно условно разбить на рыночные, существующие в форме эмиссионных ценных бумаг, и нерыночные, возникшие по итогам исполнения федерального бюджета и выпущенные в счет финансирования образовавшейся задолженности.
Экономические последствия нарастания государственного долга.
Переложение налогового бремени на будущие поколения. Перераспределение доходов среди населения. Вытеснение (сокращение) частных инвестиций в силу выпуска государственных ценных бумаг. Рост процентных ставок. Ограничение финансирования социальных статей расходов. Рост процентных ставок.
Способы покрытия бюджетного дефицита.
1) выпуск госзаймов, 2) ужесточение налогообложения, 3) эмиссия денег, или «сеньораж», т.е. печатание денег, 4) внешние займы, 5) посредством займов у населения и у фирм.
ЭТ-10. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
- Сущность цели и инструменты фискальной политики
Фискальная (бюджетно-налоговая) политика направлена на регулирование и предотвращение нежелательных сдвигов в совокупном спросе и совокупном предложении через изменение величины гос. расходов и налогов, то есть путем манипулирования гос. бюджетом. Её цель - обеспечение эк. роста, увеличение занятости, снижение инфляции, подъем общественного благосостояния и достижение других макроэкономических целей. 3 правила: - если безработица - экспансионистская бюджетно-налоговая политика; - если инфляция - рестриктивная фискальная политика; - если достигнуты полная занятость и стабильность цен, то бюджет должен поддерживать баланс совокупного спроса и совокупного предложения (конъюнктурно-нейтральная фискальная политика). Основные инструменты фискальной политики: 1. Гос. расходы; 2. Налоги. Проводя фис. политику, правительство может делать акцент на регулирование, как совокупного спроса, так и совокупного предложения. Ориентированная на совокупный спрос фискальная политика подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую). Дискреционная фис. политика – сознательное регулирование государством уровня налогообложения и гос. расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию. Главное её назначение -противодействие циклическим колебаниям экономики посредством стимулирования или ограничения совокупного спроса. Стимулирующая фис. политика осущ-ся в период спада, депрессии, включает повышение гос. расходов, понижение налогов и приводит к дефициту бюджета. Имеет своей целью преодоление циклического спада экономики. Сдерживающая фис. политика осущ-ся в период бума и инфляции, включает снижение гос. расходов, повышение налогов и приводит к избытку госбюджета. Имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики. Недостатки: с запозданием реагирует на изменение эк. ситуации. Правительство не всегда может предугадать на¬правления развития экономики, что вынуждает его принимать решения по настройке фис. политики с запозданием. Образуется вре¬менной лаг между необходимостью настройки эк. рычагов фис¬. политики и принятию решений правительства. Недискреционная фис. политика - автоматическое увеличение налоговых поступлений, сокращение госрасходов в условиях подъема и, наоборот, автоматическое сокращение налоговых поступлений, увеличение госрасходов во время спада без изменений действующего законодательства - только за счет существования системы встроенных в эк. систему стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы - механизмы, работающие в режиме саморегулирования и самостоятельно (без вмешательства правительства) реагирующие на изменения эк. конъюнктуры. Встроенный стабилизатор - любая мера, которая имеет тенденцию автоматически увеличивать бюджетный дефицит в период спада или сокращать дефицит бюджета в период подъема. Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать выпуск национального продукта (Изменения налоговых поступлений, Система гос. трансфертных, Программы помощи фермерам). Достоинство недискреционной фискальной политики - ее инструменты (встроенные стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении эк. условий, т.е. практически отсутствует временной лаг. Недостаток - она только помогает сглаживать циклические колебания, но не может их устранить. Следует отметить, чем выше ставки налогов, чем больше трансфертные платежи, тем более действенна недискреционная политика. Фискальная политика, ориентированная на предложение. Эффект Лаффера и условия его реализации
Америк. экономист Артур Лаффер проанализировал долгосрочную зависимость между налоговыми доходами госбюджета и динамикой налоговых ставок, и выразил ее в “кривой Лаффера”
R – сред. уровень налоговых ставок в %. G - долгосрочный показатель налоговых поступлений в бюджет.Точки касания кривой Лаффера оси R отражают весьма условные эк. ситуации. Если R=0 (налоги не взимаются) и R=100 (гос-во отбирает весь доход), то G=0. От 0 до R0 увеличение ставки налогообложения повышает доходы бюджета. При этом рост производства хотя и замедляется, но незначительно. Это, по оценке Лаффера, “нормальная зона шкалы”. После Rо начинается такое подавление эк. активности, что налоговая база уменьшается быстрее, чем растут ставки налогов и, как следствие, суммарные доходы бюджета падают. Это - “запретная зона шкалы”. Таким образом, суть эффекта Лаффера: уменьшение налоговых ставок вызывает лишь кратковременное падение объема гос. доходов. В отдаленной перспективе эта мера обеспечивает рост сбережений, инвестиций, производства, занятости, а значит, совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В конечном счете возрастут гос. доходы, уменьшится дефицит бюджета, произойдут уменьшение инфляции и ускорение эк. роста.
ЭТ-11.ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК И ЕГО ИНСТРУМЕНТЫ.
Деятельность Центрального банка любой страны, в том числе и Банка России, направлена на решение триединой задачи: обеспечение стабильности покупательной способности и валютного курса национальной денежной единицы, стабильности и ликвидности банковской системы, эффективности и надёжности платёжной системы.
1.Функции центрального банка
монопольная эмиссия банкнот. кредитование коммерческих банков, государственного бюджета, покупки ценных бумаг в иностранной валюте; «банк банков». Коммерческие банки хранят в Центральном банке часть своих денежных средств в виде кассовых резервов на текущем счете. банк правительства. Центральный банк осуществляет операции по размещению и погашению государственного долга, кассовому исполнению бюджета и т.д.; регулирование денежно-кредитной системы; реализация валютной политики. От имени правительства Центральный банк регулирует резервы иностранной валюты и золота, является традиционным хранителем золотовалютных резервов; организация платежно-расчетных отношений; главный расчетный центр страны.
2.Инструменты центрального банка выделяют три основных:
• операции на открытом рынке Он широко используется в странах с развитым рынком ценных бумаг и затруднен в странах, где фондовый рынок находится в стадии формирования. Этот инструмент денежного регулирования предполагает куплю-продажу Центральным Банком государственных ценных бумаг (обычно на вторичном рынке, так как деятельность Центрального Банка на первичных рынках во многих странах запрещена или ограничена законом). Чаще всего это бывают краткосрочные государственные облигации. Обязательные резервы — это часть суммы депозитов, которую коммерческие банки должны хранить в виде беспроцентных вкладов в Центральном Банке (формы хранения могут различаться по странам). Нормы обязательных резервов устанавливаются в процентах от объемов депозитов. Изменение учетной ставки (или ставки рефинансирования).
3. Проблема независимости (автономии) центрального банка.
Политическая независимость - это автономия (самостоятельность) центрального банка при установлении целевых ориентиров денежной массы; Экономическая независимость - самостоятельность центрального банка в выборе инструментов денежно-кредитной политики. Результаты одного из проведенных исследований степени независимости центральных банков свидетельствуют о наличии сильной взаимосвязи между политической независимостью центрального банка и низким уровнем инфляции. - Независимость от правительственных органов. Это условие является обязательным; - Личная независимость членов органов управления центрального банка; - Юридический статус банка, который определяется, в частности, возможностями внесения изменений в устав (закон) центрального банка.
Степень независимости ЦБ от исполнительной власти в разных странах неодинакова. Считается, что наибольшей независимостью в проведении денежно-кредитной политики обладает центральный банк Германии Бундесбанк. Довольно высокой степенью независимости от исполнительной власти располагает ФРС США - ее решения не подлежат ратификации со стороны президента или правительственных структур. Одним из наименее независимых центральных банков является Банк Англии. Взаимоотношения между ним и государством регулируются Законом о Банке Англии (1946 г.), на основании которого Банк стал государственным. Подобно Банку Англии Банк Италии испытывает довольно большую зависимость от правительства при проведении денежно-кредитной политики. В федеративных же государствах центральный банк пользуется гораздо большей самостоятельностью. Кроме того, в федеративных государствах четко прослеживается стремление должным образом представить интересы регионов в руководящих органах центрального банка. Разумеется, в идеале центральный банк должен быть достаточно независимым и влиятельным учреждением, которое, с одной стороны, осуществляет денежно-кредитное регулирование на основе закрепленных законом его полномочий, а с другой стороны, обеспечивает надежность и стабильное функционирование кредитно-банковской системы.
ЭТ-12.ИНФЛЯЦИЯ И АНТИИНФЛЯЦИОННАЯ ПОЛИТИКА.
1. Определение инфляции и дефляции, их измерение
Инфляция - это такое обесценение национальной валюты по отношению к товарам, услугам и иностранным валютам, а также к золоту (если считать его и сегодня всеобщим эквивалентом), которое сопровождается нарушением законов денежного обращения и утратой деньгами всех или части своих основных функций. Инфляция - повышение общего уровня цен, Инфляция - переполнение каналов обращения денежной массой сверх потребностей товарооборота, что вызывает обесценивание денежной единицы и соответственно рост цен. Дефляция - это повышение ценности (покупательной способности) денег.
2. Умеренная, галопирующая инфляция и гиперинфляция
1) умеренная, «ползучая» инфляция (до 10% в год). Кейнсианская (но не классическая) теория рассматривает ее как неизбежный спутник экономического развития, а в определенных условиях и как благо - ведь такая инфляция позволяет автоматически корректировать цены применительно к изменяющимся условиям спроса и предложения. В условиях «ползучей» инфляции стоимость денег остается почти стабильной; отсутствует риск подписания контрактов в номинальных ценах. 2)галопирующая инфляция (20-200% в год). Это уже серьезная проблема для экономики и бизнеса. Поэтому контракты привязываются к росту цен; деньги ускоренно материализуются: населением - в потребительские, фирмами - в инвестиционные товары. 3)гиперинфляция (свыше 200-300% в год). В рамках нее выделяют еще супер- или супергиперинфляцию (свыше 50% в месяц - в этом случае цены за год вырастают в 130 раз). Бизнес в условиях гиперинфляции не может быть успешным.
3. Причины и формы инфляции
1) Дисбаланс совокупного спроса AD и совокупного предложения AS; 2) Несбалансированность государственных расходов и доходов, выражающаяся в дефиците госбюджета. 3) Диспропорциональность между военно-промышленным и гражданским секторами экономики в связи с милитаризацией последней. 4) Несовершенная конкуренция, т.е. монополизация (олигополизация) экономики (монополия гос-ва, профсоюзов, крупн.олигополистич.п/п); 5) Инфляционные ожидания; 6) Непродуманная денежно-кредитная политика центрального банка; 7) Неверные действия государства в сфере налогообложения; 8) Внешнеэкономические факторы - «внешние ценовые шоки» в комбинации с так называемой импортированной инфляцией. Через импортируемые товары инфляция переходит из страны в страну в связи с деятельностью транснациональных корпораций.
4. Антиинфляцион.пол-ка, стратегия и тактика.
Антиинфл.пол-ка дел.на стратегию и тактику. СТРАТЕГИЯ (стаб-ция инфляцион.ожид-ий): 1)укрепление рын.мех-змов (свободные цены, демонополизация эк-ки, сниж-е таможен.пошлин, разумная приватизация) [если эти задачи решены, то возн.эффект ПИГУ: ожидая рост цен, человек начинает сберегать => потребление падает => цены падают => инфляция снижается]; 2)Прав-во (оно должно хотеть победить инфляцию (но это не всегда так: косвен.налоги и внутр.гос.долг); доверие населения (ставь реальные цели, предупреждай заранее, достигай целей => эффект объявления)); 3) Введение ден.ограничений ( М.Фридмен: прирост ден.предложения = приросту денег = приросту ВВП + прирост цен (ожидаем.инфл-я) => увеличивать ден.массу надо на столько, сколько требуется денег. Политика таргетирования ден.массы: опр-е верхнего предела роста ден.массы); 4)Ликвидация бюдж.дефицита (любой способ её покрытия приводит к инфл-ии => при ИНФЛ-ИИ ПРЕДЛОЖЕНИЯ следует снижать налоги, увеличивать гос.закупки; при ИНФЛ-ИИ СПРОСА – увеличивать налоги, снижать гос.закупки [в 2010 в РФ дефицит Б. => надо увеличивать G, снижать налоги (для д.-ср.персп-вы) => AD и AS сместятся вправо =. Увеличится ВВП (н/о база) => снизится деф-т]). ТАКТИКА: инфл-я, когда AD>AS => нужно снижать AD и (или) увеличивать AS путём: увелич-я банковских %; продажи рез-вов валюты ЦБ; увел-я ставки рефин-я; увел-я нормы рез-вов; приват-ции; заморажив-я вкладов; ден.реформ; удерж-я з/п; неиндексирования з/п; неоплаты гос.заказов и др. Любая антиинфл.политика чревата безработицей.
ЭТ-13. БЕЗРАБОТИЦА. ПОЛИТИКА ЗАНЯТОСТИ.
13.1 Понятие, уровень и типы безработицы
Безработица означает неспособность найти работу. В связи с различной продолжительностью периода незанятости выделяют 3 типа безработицы. 1. Фрикционная безработица (поиск места работы). 2. Структурная безработица (стр-рные сдвиги в эк-ке). 3. Циклическая безработица (циклич.сжатие пр-ва).
Правило Оукена
Закон Оукена - экономический закон наличия обратной зависимости между уровнем безработицы, превышающим естественный, и величиной валового национального продукта страны: 1)каждые 2%, на которые реальный ВНП превышает свой естественный уровень, сокращает уровень безработицы на 1% по сравнению с естественным уровнем безработицы; 2)каждые 2% сокращения реального ВНП увеличивают уровень безработицы на 1% по сравнению с естественным уровнем безработицы. Рабочая сила = Занятые + Безработные. [Ур-нь безраб-цы = (число безработных/раб.сила)*100].
Полная занятость
- наличие достаточного количества рабочих мест для удовлетворения запросов на работу всего трудоспособного населения государства, практическое отсутствие продолжительной безработицы, возможность предоставить желающим трудиться рабочие места, соответствующие их профессиональной ориентации, образованию, опыту работы.
Полная занятость не означает абсолютного отсутствия безработицы. Ур-нь безработицы при полной занятости равен сумме уровней фрикционной и структурной безработицы. Другими словами, уровень безработицы при полной занятости достигается в том случае, когда циклическая безработица равна нулю. Уровень безработицы при полной занятости называется также естественным уровнем безработицы. Полный, или естественный, уровень безработицы возникает при сбалансированность рынков рабочей силы, то есть когда количество ищущих работу равна числу свободных рабочих мест.
Сравнительный анализ классической и кейнсианской концепций занятости.
Нет единого взгляда на безраб-цу. КЛАССИЧ.: 1)рынок сам способен с ней справиться (гос-во вмешиваться не должно); 2)внешние причины безраб-цы (профсоюзы, засуха ит.д.); 3)безраб-ца исчезнет сама (переманят конкуренты); причины её – на рынке труда.
LD-спрос на труд. Чем выше з/п, тем меньше LD. Главная причина – забастовки.
КЕЙНСИАНСК.: 1)внутр.причины; 2)сниж-ем з/п ликв-ть безработицу невозможно; 3)даже если удалось снизить з/п, то снизится ВВП; 4)причины – на рынке тов.и усл.; 5)снижение ставки ЦБ приведёт к сниж-ю безработицы. График: AD и AS (где AD смещается вправо-влево).
13.4 Социально-экономические последствия безработицы
Безработица - необходимое наличие определенного резерва производственных ресур¬сов, в том числе рабочей силы. Негативные последствия: невыпущенная продукция и несказанные услуги, которые теряются безвозвратно. Расслоение населения по уровню текущих доходов и накопленного богатства. Часть рабочей силы после определенного периода безработицы уже не привлекается на рынке труда. Несвоевременность индексации ставок в соот¬ветствии с динамикой цен, задержки и невыплаты зарплаты или же получение ее работниками в натуральных формах. Обострение социальной напряженности в обществе.
Государственное регулирование рынка труда
активное – создание новых рабочих мест, повышение уровня занятости и преодоление безработицы путем обучения и переобучения работников; пассивное – поддержка безработных путем выплаты пособий.
Проведение активной политики, нацеленной на достижение полной занятости, является в развитых странах с социально ориентированной рыночной экономикой приоритетным направлением (стимулирование государством инвестиций в экономику, что выступает главным условием создания новых рабочих мест; организация переобучения и переквалификации структурно безработных; развитие служб занятости, бирж труда, осуществляющих посреднические функции на рынке труда, предоставление информации о вакантных рабочих местах; содействие мелкому и семейному предпринимательству, что рассматривается во многих странах важным методом обеспечения занятости населения; государственное стимулирование (налоговыми и законодательными мерами) предоставления работодателями рабочих мест определенным группам населения – молодежи, инвалидам; содействие, в случае необходимости, перемене места жительства для получения работы; международное сотрудничество в решении проблем занятости, решение вопросов, связанных с международной трудовой миграцией; создание рабочих мест в государственном секторе – в сфере образования, медицинских услуг, коммунальном хозяйстве, строительстве общественных зданий и сооружений; организация общественных работ.
ФИН-1.ФИНАНСЫ КАК СТОИМОСТНАЯ КАТЕГОРИЯ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
1.Возникновение финансов, их связь с государством и развитием товарно-денежных отношений.
Финансы - появились одновр-но с возник-ем гос при расслоении общ на классы. На ранних стадиях развит. гос-ва не сущ разгранич. м/у рес-ми гос и рес-ми его монарха. Лишь с выделением гос-ой казны и полным отделением ее от собст-ти монарха возникают понятия: - гос-ые финансы; - гос-ый бюджет; - гос-ый кредит.
В Европе исслед-ми фин-х отнош-й начал заниматься Фома Аквинский XIII век, в его работах фин рассм-тся в отнош к гос-у. XVII – XVIII века зарождается фин-я наука в Англии и Германии. Ф как наука оформились в XIX . Именно тогда был издан первый курс ф-й науки, автором которого был Поль Лерца-Болье.
Можно выделить два осн-х этапа развития ф-ов. Вначале – неразвитая форма ф-ов, когда основная масса ден-х средств (2/3) расх-сь на военные цели, и фин-ы практич не оказывали воздействия на эк-у. Другой характерной чертой этого периода была узость ф-ой системы, так как она состояла из одного звена – бюджетного, и кол-во ф-ых отнош было ограничено. Все они были связаны с формир-ем и исп-ем бюджета. По мере развития товарно-денежных отношений возникала необходимость в новых общегос-ых фондах денежных средств и, соотв-но, новых группах денежных отношений по поводу их формир--я и исп-я.
2.Социально-экономическая сущность финансов. 4.Классификация финансовых отношений. 6.Взаимосвязь финансов с другими категориями в процессе стоимостного распределения. Ф. представляют собой эк-е отн-я, связанные с формир-ем, распред-ем и исп-ем гос-х фондов ден-ых ср-в для выполнения ф-ций и задач гос-ва и обеспечение условий расширенного воспроизводства. Гос-е финансы делятся на ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ и ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ. Под Ц. понимаются эк-е отн-я, связ-е с формир-ем и исп-ем фондов ден. ср-в гос-ва, аккумулированных в гос-й бюджетной системе и правит-х внебюджетных фондах. ДЕЦ. – это ден. отн-я, кот-е обеспечивают кругооборот ден. фондов п/п.
Ф. – это неотъемлемая часть ден-х отношений, и поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в эк-х отношениях. Однако не всякие ден-е отношения выражают фин-е отношения. Финансы выражают денежные отношения, кот-е возникают: 1. м/у орг-ми в процессе преобразования товарно-мат-х ценностей, реализацией продукции и услуг, 2. м/у организациями и выше стоящими струк-ми при создании центр-Х фондов ден. ср-в и их распределением, 3. м/у гос-вом и организациями при уплате ими налогов в бюджетную систему и фин. расходов. 4.м/у гос-м и гражданами при внесении ими налогов добровольных платежей, 5. м/у отдельными звеньями БС, 6. в процессе кругооборота фондов организации.
Сост-е эк-ки страны определяет состояние финансов. В условиях постоянного эк-го роста увеличение ВВП и нац. дохода, финансы хар-ся своей устойч-ю и стабил-ю, они стимулируют дальнейшее развитие пр-ва и повышение кач-ва жизни граждан. Распред-ные процессы происходят не только через финансы, но через цены и кредит. Цена есть ден. выражение стоимости товара. Прежде, чем произойдет распределении нац. дохода товар должен быть реализован. Цена предопределяет величину ден-х ср-в, выступая основой дальнейшего распределительного процесса. Крупные перераспред. процессы протекают в сфере кред. отн-й. Ф и К-это взаимосвяз-е категории. В сочетании они обеспечивают кругооборот ден. фондов п/п на расширенной основе. Кредит представляет собой движение ссудного фонда, осуществляемое через банковскую сферу и специальные финансово-кредитные институты. Банки аккумулируют свободные ден. ср-ва орг-ции и граждан и передают их на основе целевой направленности, обеспеченности, возвратности платности и срочности орг-циям и граждан, к-м она требуется. Финансы выражают одностороннее и безвозмездное движение стоимости, а кредит должен быть в обусловленный договором срок возвращен кредитору с уплатой %, установленных по нему.
Сущность финансов проявляется в их функциях.
3.Функции финансов.
Распределительная функция - обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми рес-ми в условиях товарно-денежных отношений. Основной объект распределения – стоимость общ-го продукта или, в условиях кризиса и эк-их преобразований, часть нац-го богатства, имеющая денежную форму. Субъекты распределения: гос-во, юридич и физ-ие лица.
Контрольная функция - Фин через систему показателей сообщают о ходе процесса распределения, а также о соотн-ях м/у различными фондами. Полученная инф-ия дает возм-ть производить анализ, контр-ть и принимать меры в случае сбоев в механизме распределения. Чтобы инф-ия отражала реальное положение дел, она должна быть полной, своеврем-й и достоверной. Исп-ие контрольной функции фин-в на практике позволяет осуществлять финансовый контроль, который является функцией финансовых органов.
5.Характеристика звеньев финансовой системы.
ФС – совокупность различных звеньев фин. отношений, каждое из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов ден. средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. ФС делится на децентрализованные и централизованные фин-сы. Децентрал. делятся на: фин-сы страховых компаний; фин-сы кредит.-банк. сферы; фин-сы предприятий (коммерч. и некоммерч. организаций). Основой централизованных фин-ов явл. бюджеты соответствующих уровней (федеральный, региональный и местный). К централ-ым фин-ам относятся также гос-ые внебюджетные фонды
ФИН-2.ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОСПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРОЦЕССА И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВ ДЛЯ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
1.Объективные предпосылки и возможности использования финансов в общественном воспроизводстве. Объек-ые предпосылки исп-ия фин-ов заложены в их функциях, распределительной и контрольной. С помощью распр-ой функции формируются фин-ые ресурсы – целевые денежные фонды во всех структурных подразделениях эк-ки. Конт-ая функция по средствам эк-их показателей отражает ход эк-их процессов. Реализация возможностей исп-ия фин-ов в обществ-ом воспроизводстве реализуется посредствам организационно-правовых форм фин-ых отношений. Формы фин-ых отношений устанавливаются гос-ом законодательно. Их эк-ая природа и общ-ое назначение обуславливают область и способ их воздействия. Фин-ы влияют на воспроизводственный процесс количественно и качественно. Фин-ы исп-ся во всех сферах эк-ки как: инструмент распределения, с помощью которого устанавливаются пропорции распределения ст-ти на фонд возмещения и нац-ый доход, а также формируются конечные пропорции исп-ия нац-го дохода, фонд потребления, фонд накопления и определяется их структура средство контроля за расходованием мат-ых и фин-ых рес-ов и их рациональным использованием, инструмент стимулирования для всех участников экономического процесса
2.Финан. обеспеч. воспроизв-го процесса, его формы
Расширенное воспроизводство вкл-т непрерывное возобновление и расширение производственных фондов, рост ВВП, воспроизводство раб силы и производственных отношений. Важная роль в воспроизводстве принадлежит гос-ым фин-ам и фин-ам п/п. Гос-во воздействует на воспроизводственный процесс через фин-ие отдельных п/п и отраслей экономики, бюджетную и налоговую политику. За счет централизованных фондов удовлетворяются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, осущ-ся межотраслевое и межрегиональное распределение ресурсов для выравнивания уровня эк-го и соц-го развития отдельных территорий. Расширенное воспроизводство предприятий осущ-ся за счет прибыли, амортизации основных фондов, привлечения банковских кредитов и других форм заимствования, бюджетного фин-ия.
3. Источники и виды финансовых ресурсов,
Фин-ые ресурсы – дох и поступ-я субъектов хоз-ия и гос-ва в лице его органов, которые исп-ся на цели расшир-го воспр-тва и на удовл-ие других потреб-ей. Фин-ые рес. явл мат-но – вещест-ым воплощ. самих фин-ых отношений.
Фин-ые источники делятся на:
Источники финансовых ресурсов на макроуровне: 1. ВВП 2. Дох от внешнеэк-кой дея-ти 3. Национальное богатство. 4. Привлеч. рес-ы. Источники фин-ых рес-в на микроуровне: 1. Источники собств-ых фин-ых рес-ов Внешняя эк-ая дея-ть п/п-я; основ-ые фонды п/п-я 2. Ср-ва п/п-я, которые приравнив-я к собств-ым (это средства п/п-я, которые ему не принадлежат, но находятся в его распоряжении): з/п; отпускные деньги. 3. Привлеченные ср-ва
Основные виды финансовых ресурсов на макроуровне: 1. Кредиты МВФ и других междунар-ых орг-ий, плюс внутренние кредиты Центробанка. 2. Налоги.3. Отчисления во внебюджетные фонды.4. Платежи населения в местный бюджет.5. Прочие. Основные виды финансовых ресурсов на микроуровне:1. Прибыль.2. Амортизация.3. Кредитные инвестиции. 4Страх. возмещения.5. Выручка от реал-ии выбывшего имущ-ва.6. Устойчивые пассивы.7. Мобилизация внутренних рес-ов в строит-ве. 8. Паевые и другие взносы членов товариществ и кооперативов.9. Доходы от продажи собственных ценных бумаг. 10. ФР по перечислению от вышестоящих структур. 11Бюджетные субсидии. 12. Прочие.
ФР направляются на следующие цели: a) капиталовл-ия; b) увеличение оборотных средств; c) фин-ие НТП; d) проведение природоохранных мероприятий; e) обеспеч. потребностей соц-го характера (жилищный фонд, сфера дошкольных учреждений, оздоровительные лагеря, дома культуры); f) прочие аналогичные цели.
4 Основные направления использования финансовых ресурсов
Существует 7 направлений расходов фин-ых рес-ов: 1. капитальные вложения; 2. прирост оборотных ср-в; 3. прочие мат-ые затраты; 4. резервы; 5. социально - культурные потребности; 6. денежные выплаты населению; 7. помощь другим странам.
5 Образование и использование финансовых резервов
РЕЗЕРВЫ – часть фин-ых рес-ов, которая предназначена для фин-ия потребностей возник-их непредвиденно, и направ-ые как на простое, так и на расшир-ое воспроизв-во и потреб-ие.
Расходуются фин-ые резервы только при наступ-ии событий, на случай возник-ия которых они были предусмотрены, и только на цели, связанные с неблагоприятными последствиями наступивших событий. Если же случ-ых, непредвиденных событий не происходит, оставшиеся неизрасходованными фин-ые резервы выступают источником накопления фин-ых рес-ов, повышая устойчивость фин-ой системы.
Фин-ые резервы подразд-ся на: бюджетные, страховые, золотовалютные, резервные фонды хозяйствующих субъектов, специальные резервные фонды некоторых министерств и ведомств. Эта классифик. фин-ых рез-ов обусловливается группировкой фин-ых отнош, их местом и ролью в процессе воспроиз-ва.
ФИН-3. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ
3.1. Общие понятия об управлении
В упр-и фин-ми выд-т объекты и субъекты упр-ия. объектов: финансы п/п, страх-е отнош-я, гос-ые фин-ы и фин-ы домашнего хоз-ва. Им соответ-ют такие субъекты упр-я как фин-ые службы п/п-ий, страх. органы, фин-ые органы и налог-е инспекции. В упр-и финансами выделяют след. функциональные элементы: планирование, оперативное управление, контроль.При планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние фин-ов, вскрывает возм-ти увелич. фин. рес-ов, определяет направл. их наиболее эф-го исп-ия. Оперативное упр-ие - комплекс мер, вырабатываемых на основе анализа текущей фин-ой ситуации и преследующих цель максим-го эф-та при минимуме затрат помощью перераспр-ия фин. рес-ов. Заключается в рациональном исп-ии фин. рес-ов с целью улуч. Хоз-ой Дея-ти. Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты по использованию фин. ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста фин. ресурсов и более эффективного их использования.
3.2. Органы управления финансами и их функции
Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму законопроекты. Он издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории РФ, являющиеся важным элементом гос. управления финансами. Государственная Дума РФ принимает фед. законы, в том числе фед. законы по вопросам фед. бюджета, фед. налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом Федерации. Совет Федерации и Госдума контролируют осуществление фед. бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и др. половину состава ее аудиторов назначает Совет Федерации. Правительство РФ разрабатывает и представляет Госдуме фед. бюджет и обеспечивает его исполнение, а также представляет отчет об исполнении бюджета. Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики. Правительство РФ является важнейшим звеном стратегического управления финансами гос-ва. И одновременно посредством Минфина и других соответствующих фед. ведомств осуществляет функцию главного организатора, регулятора и координатора деятельности по оперативному гос. управлению финансами и кредитом.
Министерство финансов РФ - На него возложены следующие функции: - разработка и реализация единой гос. финансовой политики; -составление проекта и исполнение гос. бюджета; -осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных бюджетных фондов; -обеспечение устойчивости гос. финансов и осуществление мер по развитию рынка. ЦБ РФ - Банк России выполняет след. функции: - монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение; -явл. кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования; -устанавливает правила проведения банковских операций; -осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней; -выдаёт кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций; -осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ; -определяет порядок осуществления расчётов с международ. организациями, иностр. гос-ми; -устанавливает правила бух. учёта и отчётности для банковской системы РФ; -устанавливает и публикует офиц. курсы иностранных валют по отношению к рублю.
3.3. Сущность и роль финансового менеджмента (ФМ)
ФМ – это наука управления финансами организации, направленная на достижение её стратегических и тактических целей. ФМ – это стратегия и тактика фин-го обеспечения деятельности организации, позволяющая управлять денеж. потоками и находить оптимальные фин-ые решения в условиях ограниченности ресурсов. ФМ – система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, распределением и использованием фин-ых ресурсов предприятия и организацией оборота его денеж. средств.
Основной целью ФМ является максимизация благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде, обеспечиваемая путем роста его рыночной стоимости. ФМ направлен на решение следующих задач: 1. обеспечение предприятия необходимыми фин. ресурсами; 2. рациональное распределение сформированных фин. ресурсов; 3. максимизация прибыли; 4. минимизация уровня фин. риска; 5. обеспечение фин-го равновесия предприятия. Функции ФМ принято делить на 2 группы: 1. Функции ФМ как управляющей системы: - разработка фин. стратегии предприятия; - создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию упр-их решений по всем аспектам фин. деятельности (центры ответственности); - информационное обеспечение принятия упр-их решений; - анализ различных аспектов фин. деятельности; - фин. планирование; - контроль за реализацией упр-их решений. 2. Функции ФМ как специальной области управления п/п: - упр-е активами; - упр-е капиталом; - упр-е инвестициями; - упр-е денеж. потоками; - упр-е фин. рисками; - антикризисное фин. упр-е.
ФИН-4.-ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
1 Сущность и значение финансового контроля, его задачи и функции. Финансовый контроль (ФК) – это практич-я деят-ть фин-ых органов, их работа по проверке законности и эк-ой целесооб-ти совершаемых фин-ых операций. Следует различ сферу дея-ти и объект ФК. Сферой действий ФК явл-ся процесс формир-я и исп-ия фин-ых рес-ов. Объектом фин-го контроля явл-ся различ стороны хоз-ой дея-ти п/п, орг-ий и других участников фин-ых процессов. Предметом контроля явл-я такие фин-ые показатели, как прибыль, доход, налоги, рент-ть, с/с, издержки обращения, отчисления. Задачи ФК: - содействие сбалансир-ти м/у потреб-ю в фин-ых рес-ах и размерами денеж дох-в и фондов; - обеспечение своеврем-ти и полноты выполнения фин-ых обязательств перед гос-ом; - выявление внутрипроиз-ых рес-ов роста фин-ых рес-ов, в том числе по сниж-ю с/с-ти и повыш-ю рентаб-ти; - содействие рац-му расх-ию мат-ых цен-ей и денежных рес-ов на п/п-ях, правильному ведению бух-го учета и отчет-ти; - обеспеч соблюд-я действ-го законодат-ва и нормативных актов; - способств-е высокой отдачи внешнеэк-ой дея-ти п/п. К функциям ФК относится:1) анализ – вкл-т в себя спектр действий по анализу, изучению исполнения действ-го законод-ва в части исп-ия ср-в гос-го бюджета; выявление отклонений в формировании доходов и расходов субъекта фин-ой деяте-ти; откл-ия в сфере фин-ой деят-ти гос-ых институтов (министерств, ведомств, других органов); анализ причин отклонений (исследование фактов, повлекших то или иное отклонение, выявление виновных лиц); 2) корректировка – вкл-т разработку пред-ий по устранению выявленных нарушений фин-во-хоз-ой деят-ти п/п-ий и орг-ий, других субъектов контроля; 3) предупредительная функция – состоит в разработке мероприятий по предотвращению нарушений, укреплению фин-ой дисциплины, повышению эф-ти фин-го контроля, совершенствованию контрольной работы, разработке новых методов и способов контроля на основании материалов обобщения результатов проверок.
2. Формы фин. контроля:
Формы фин-го контроля - по законодательству РФ: - Предварительный – осущ-ся на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов, смет. Помогает пред-ть нарушение законов. Осущ-ся при проверке обоснованности расчетов дохода, потреб-ей в источ-ах фин-ия капитальных вложений; - Текущий – осущ-ся в процессе выполнения фин. планов, расходования средств. Проводится в целях проявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом; - Последующий – осущ-ся после завершения отчет. периода и фин-го года в целом. Проверяется целесообразность расх-ов. Методы: Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр фин-во-эк-их показат-й обследуемого эк-го субъекта для опред-ия его фин-го состояния и возможных перспектив развития. Надзор проводится контролирующими органами за эк-ми субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид фин-ой дея-ти, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Анализ предполагает детальное изучение периодической или годовой фин-во-бух-ой отчет. с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных орг-ий за исп-ем выданной ссуды и фин-м состоянием п/п-клиента; Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод фин-го контроля. Это полное обследование фин-во-хоз-ой дея-ти эк-го субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эф-ти.
3.Виды фин-го контроля: В зависимости от субъектов, осущ-их контроль, различ. гос-ый, внутрихоз-ый и независимый фин-ый контроль. Гос. финансовый контроль реализуется через общегос-ый (счетная палата, правительство, контрольное управление администрации президента, Минфин, налоговая и тамож. Службы, банк РФ) и ведомственный контроль. Общегос-ый фин-ый контроль осущ-ют органы гос. власти и упр-ия. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, соответствующие управления местных органов власти. Его объект – производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений. Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется эк-ми службами п/п-ий, орг-ий и учре-ий (бухгалтерии, фин. отделы и т. д.). Объект – пр-ая и фин-ая дея-ть самого п/п и его структурных подразделений. Независимый фин. контроль осущ-ют специализированные аудиторские фирмы и службы.
4.Негосударственный ФК: внутрихозяйственный, аудиторский, Внутрихоз-ый – этот вид ФК осущ-ся на п/п-ях собственными силами, а именно – гл бух-ом, или рук-ем п/п, или работниками бух-ии или фин-го отдела. Объективным условием эф-ти данного вида ФК явл хорошее знание контролирующими лицами процессов на п/п. Аудиторский – этот вид контроля появился в Англии в середине 19-го века. Его появление обусловлено потребностями собственников крупных АО в контроле за фин-ми независимо от рук-ва. Зачастую рук-во дает держателям акций искаженную инф-ию с целью собственного обогащения, пользуясь некомпетентностью собств-ов. Сейчас к аудиту прибегает и само рук-во для налаживания работы внутренних служб, а также для получения консультации, например перед проверкой, налоговыми службами деятельности АО и тем самым для предотвращения санкций.
ФИН-5.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ.
1.1Содержание и значение финансового планирования.
Финансовое прогнозирование (ФПР) – это исследование возможных состояний фин-ов в будущем с целью научного обоснования показателей соответствующих фин-ых планов.
Система фин-ых прогнозов охватывает предварительную стадию составления фин-ых планов и способ-ет выработке фин-ой концепции развития страны или субъекта хоз-ия. Цель ФПР – определить реально возможные объемы фин-ых ресурсов, источников формирования и путей использования. Прогнозирование широко используется и на централизованном и на децентрализованном уровне как инструмент научного исследования.
Финансовое планирование (ФПЛ) – это научный процесс обоснования движения фин-ых рес-ов и соответ-их фин-ых отношений на определенный период. Сферой ФПЛ явл фин-во-хоз-ная деят-ть субъектов хоз-ия и гос-ва. Объект ФПЛ – фин-ые ресурсы и фонды. ФПЛ явл составной частью упр-ия фин-ми, цель которого – достижение пропорц-го и сбалансир-го развития и функц-ия эк-ки. В ходе ФПЛ субъекты хоз-ия и органы исп-ой власти оценивают свое фин-ое состояние, объемы фин-ых рес-ов, выявляют возможности их увеличения, направления их эф-го исп-ия. ФПЛ осущ-ся на основе анализа фин-ой инф-ии, которая должна полной, достоверной, своевременной. Фин-ая инф-ия вкл-т в себя бух-ие, статистич-е и оперативные показатели. Необходимость составления фин-ых планов определяется многими причинами: - неопределенность будущего; - координирующая роль плана; - оптимизация эк-их последствий. Цель любого плана – определить границы изменения показателя по каждому из важнейших направлений развития фин-ов хоз-их субъектов и гос-ва.
Задачи ФПЛ: 1.определить источ-и и размеры фин-ых рес-ов, которые должны обеспечить воспроизвод-ый процесс в пропорциях, заложенных в фин-ой политике; 2.Установить направления и объемы целевого исп-ия фин-ых рес-ов, определить соотношение м/у централизованными и децентрализованными фин-ми рес-ми; 3.раскрыть наиболее эф-ые направ-я исп-ия фин-ых рес-ов; 4.выявить резервы роста финансовых ресурсов.
1.2 Методы ФПЛ:
Методы ФПЛ: 1.Метод коэффициентов (экстраполяция). Планируемый показатель рассчитывается на основании показателя текущего года, измененного на величину коэффициента, который отражает динамику развития показателя за предыдущие несколько лет; 2.Нормативный. Применение материальных и денежных нормативов; 3.Математическое моделирование. Построение финансовых моделей, которые имитируют течение реальных экономических и социальных процессов.
1.3 Финансовые планы и их характеристика
1. Централизованные (общегосударственные) ФП обосновывают движение общегос-ых фин-ых рес-ов, распред-ие фин-ых рес-ов м/у сферами фин-ой системы гос-ва. Объект – общегос-ые фин-ые ресурсы, которые формир-ся и распределяются на макро уровне. Цель – обоснование фин-ой политики гос-тва на конкретный период.
В общегос-ых планах определяются доходы и расходы всех централизованных фондов денежных ср-в, которые создаются на макро уровне, источники доходов, пути их формирования и использования. В системе централизованных планов главное место занимает бюджет.
Кроме бюджета составляются другие централизованные фин-ые планы для фин-го обеспеч-я гос-ых программ, а также составляются бюджеты всех ВБФ. Эти планы представляют собой балансы, определяющие все поступления в текущем фин-ом году и расходы.
Централизованные фин-ые планы различаются по звеньям фин-ой системы и по уровням движения фин-ых рес-ов: -федеральные; - субъектов федерации; - местного уровня.
2. Децентрализованные фин-ые планы значительно превосходят по кол-ву, форме, разнообразию и содержанию централизованные. Вместе с тем все они обладают способностью обосновывать кругооборот денежных ср-в отдельных субъектов хоз-ия. От сюда их особое назначение – определять дох и расх данного субъекта, образ и результаты его деят-ти и тд и тп.
Для бюджетных учре-ий фин-ые планы сост-ся в виде смет. Если у учреждения нет др-х источ-в формир-я дох. кроме бюджета, то состав-ся смета расх. Если же такие доп-ные источ-и им-ся, то – смета дох-в и расходов. Для составления сметы в качестве исходных данных используются контрольные цифры и экономические нормативы.
ФИН-6. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ
6.1 Финансы коммерческих организаций
Комм-ие орг-ии созд-ся с целью извлеч. прибыли. Они могут осущ-ть свою деят-ть в форме: • хозяй-ых тов-тв и общ-в; • производ-ых кооперативов; • гос-ых и муницип-х унитарных п/п-ий.
Унитарные п/п-ия могут быть основаны на праве хозя-го ведения и на праве операт-го упр-я. Унитарное п/п-ие, основ-ое на праве хоз-го ведения, создается по реш-ю уполномоченного гос-го или муниципального органа. Соответственно имущ-во унитарного п/п-ия находится в гос-ой или муниципальной соб¬ственности. Унитарное п/п-ие отвечает по своим обязат-ам всем принадлежащим ему имущ-м, но не несет ответствен-ти по обязат-ам собственника имущ-ва. В свою очередь собственник не отвечает по обязательствам п/п-ия. Унитарное п/п-ие, основ-е на праве оператив. упр-ия создается по ре-ш. Правит-ва РФ. Его имущ. находится в гос-ой собств-ти. П/п-е отвечает по всем своим обяза¬т-ам всем своим имущ-ом РФ несет ответстть по обязатам казенного п/п-я. П/п-ие распор-ся своим имущ-ом лишь с согласия собственника.
Производ-ая и хоз-ая деят-ть казенного завода осуще-ся в соответствии с планом-заказом, устанавливаемым вышестоящим уполномоченным органом.
Полным призн-ся товарищ-во, участники кот-го (полные товарищи) в соответ-ии с заключ-ым м/у ними договором занимаются Предприним-ой деят-ю от имени товарищ-ва и несут ответствен-ть по его обязат-ам принадлежащим им имущ-ом. Товариществом на вере явл. товарищ-во, в котором наряду с полными товарищ, имеется один или несколько участ-ов-вклад-ов, которые несут риск убытков, связ-ых в пределах сумм внесенных ими вкладов, но не принимают участия в осущ-ии товарищ-ом предприним-ой дея-ти. Акционерным обществом (АО) явл. общ-во, устав. капитал которого разделен на опред-ое число акций. Участники акц-го общ-ва (акционеры) не отвечают по его обязат-ам и несут риск убытков, связанных с деят-тью общ-ва, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акц-ое общ-во может быть открытым и закрытым. Общ-ом с огранич-ой ответственностью явл. учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал кот-го разделен на доли участников определ-ых учредит-ми док-ми размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общ-ва, в пределах ст-ти внесенных ими вкладов. Обществом с дополнительной ответственностью Участники такого общ-ва солидарно несут ответ-ть по его обязат-ам своим имущ-ом в одинак. для всех кратном размере к ст-ти вкладов, определяемом учредит-ми док-ми общ-ва. При банкротстве одного из участников его ответствен-ть по обязат-ам общ-ва распределяется м/у остальными участниками пропорционально их вкладам. Производственный кооператив — добровольное объед-ие граждан на основе членства для совместной производ-ой или иной хоз-ой деят-ти, основанное на их личном тру¬довом или ином участии и объединении имущ-ых паевых взносов. Эта форма предприним-ой деят-ти характер¬на для производства, переработки, сбыта промышленной, сельско¬хоз-ой и иной продукции, торговли, бытового обслужива¬ния, выполнения работ и оказания услуг.
6.2 Финансы некоммерческих учреждений и организаций.
Некоммерч-ми орг-ми, могут создаваться в форме потребит-их кооперативов, общ-ых или религиозных орг-ий (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворит-ых и иных фондов, а также в других формах, предусмотр-ых законом. Некоммерч-ие орг-ии могут осущ-ть предприним-ую деят-ть лишь постольку, поскольку это служит достиж-ю целей, ради которых они созданы, и соответ-ую этим целям.
Некоммерч-е орг-ии - не имеют основной целью своей деят-ти извлечение прибыли и не распред-ют полученную прибыль м/у участниками. Могут осущ-ть предприним-ую деят-ть лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям
6.3 финансы общественных организаций
Обществ-ое объединение — добровольное формир-ие, возникшее в результате свободного волеизъявления граждан, объед-ых на основе общности их интересов.
Эк-ое содержание ФОО включает в себя след-ие виды и группы денежных отнош-й(ДО): – ДО м/у ОО связанные с уплатой различ. рода взносов; – ДО ОО с п/п-ми и учрежд-ми, связ-е с добровол-ми пожертво-ми; – ДО ОО по формир-ию и исп-ию целевых денежных фондов.
6.4 Финансово-экономич. аспекты деят-ти ФПГ
ФПГ - совокупность юр. лиц, действующих как основное и дочерние общества либо объединивших свои активы в целях технологической или эк. интеграции. В России участниками ФПГ могут быть юр. лица, подписавшие договор о создании ФПГ. В составе группы обязательно должны быть организации, действующие в сфере пр-ва товаров и услуг, а также фин-кредит учреждения.
В системе ФПГ особую роль играют фин.-кредит учреждения – коммерч. банки, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиц. институты. Входя в состав ФПГ, они выполняют свою основ. роль - предоставление полного спектра финансовых, кредитных, инвестиционных, страховых, управленческих и др. услуг, обеспечивающих произв-ую деят-ть участников группы.
ФПГ открывает для ее участников значител. возможности свободного маневрирования собств. ресурсами и существенно снижать с/с конечного продукта вследствие сокращ. неплатежей контрагентов как внутри ФПГ. Имея статус консолидированного налогоплательщика, центральная компания ФПГ обладает правом свободы перемещения активов внутри группы между формально различными юр. лицами без соотв-щих изъятий в бюджет налогов на прибыль и НДС.
ФИН-7.БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО.
1.Экономическая сущность и функции государственного бюджета.
Бюджет(Б) явл. важным звеном фин-ой системы страны. Отражая содержание процессов прои-ва и распред-ия общ-го продукта и нац. дохода, Б пред-ет собой эк-ую форму образ-ия и исп-ия основного централиз-го фонда денежных ср-в гос-ва. В Б ежегодно централиз-ся часть денежных дох. п/п-ий и населения. Аккуму-ые ср-ва распред-ся и исп-ся на фин-ие затрат по осущ-ию функций гос-ва. За счет Б-ых ср-в удовл-ся общегос-ые потреб-ти, фин-ся отдельные сферы дея-ти – оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасности гос-ва, фундаментальная науки и др. Кроме того за счет Б удовл-ся и коллективные потреб-ти путем фин-ия затрат на образование, здравоохранение культуру и искусство. Структура Б страны зависит, прежде всего, от ее гос-ого устройства. В странах имеющих унитарное устройство, Б-ая система имеет как бы двух ярусное построение – гос-ый и местные Б. В странах с федеративным гос-ым устройством имеется промежуточное звено – бюджет штатов, земель и соответствующих им административных образований. Сущ. гос-го бюджета как эк-ой категории реал-ся через его функции: распред-ую, контр-ую и функцию по обеспечению существования гос-тва.
2.Характеристика бюджетной системы РФ.
бюджетная система(БС) РФ – основанная на эких отношях и госом устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность фед. Б, Б-ов субъектов РФ, местных Б-ов и Б-ов гос-ых внебюджетных фондов. Элементы Б-ой системы делятся на два уровня базисный и настроечный. Базисный уровень вкл-т в себя сами элементы Б-ой системы: гос-ый бюджет, гос-ые внебюджетные фонды. Настроечный уровень включает в себя аппарат упр-ия Б-ой системой законодат-ой власти и исполнит-ой власти (центральный банк, казначейство, счётная палата).
3.Федеральный бюджет, его доходы и расходы.
В дох. фед. Б зачисл-ся: - собств-ые налоговые доходы фед. Б за искл-ем налоговых дох. передаваемых Б-ам других уровней Б-ой системы РФ; - собственные неналоговые доходы (доходы от исп-ия и продажи имущ-ва, ср-ва, получ-ые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной от-веет-ти, в том числе штрафы, конфискации, ком¬пенсации, а также ср-ва, получ-ые в возмещ-е вреда, причиненного РФ); - остаток ср-в на конец предыдущего года; - доходы от Б-ых фондов; - прочие дох. Расходы фед. Б классифицируют: - на затраты, связ-ые с фин-ем мат-го произ-ва и содерж-ем непроизвод-ой сферы; - на затраты на содержание аппарата упр-я, фин-ие народ¬ного хоз-ва, соц-культурных мероприятий, обо¬роны страны, правоохр-ую деят-ть, фунда¬ментальные исследования и др.
4.Бюджеты субъектов Федерации; их доходы и расходы.
В доходы Б-ов субъектов РФ полностью поступают: - дох. от исп-ия имущества, находящ-ся в собств-ти субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказ-ых Б-ми учреждениями субъектов РФ; - собственные налоговые дох. Б-ов субъектов РФ от региональных налогов и сборов; - отчисления от фед. регулирующих налогов и сборов, за исключ. дох. от фед. налогов и сборов, передаваемых в порядке Б-го регулирования местным бюджетам. расходы: - обеспеч. функц-ия органов законод-ой и испол-ой власти субъектов РФ; - обслуж-е и погашение гос-го долга субъектов РФ; - проведение выборов и референдумов субъектов РФ; - обеспеч-е реал-ии регион-ых целевых программ; - форми-ие гос-ой собств-ти субъектов РФ; - осущ-ие международных и внешнеэк-их связей субъектов РФ; - содержание и развитие пп-ий, учре-ий и орг-ий, наход-ся в ведении органов гос-ой власти субъектов РФ; - обеспечение дея-ти средств массовой инф-ии субъектов РФ; - оказание фин-ой помощи местным бюджетам; - и т.д
5.Местные бюджеты; их доходы и расходы.
Дох. местных Б-ов формир-ся за счет собств-ых дох. и дох. за счет отчислений от фед. и региональных регулирующих налогов и сборов. виды расходов: - содержание органов местного самоупр-я; - формир-ие муницип-ой собств-ти и упр-е ею; - организация, содерж-е и развитие п/п-ий, учр-ий и орг-ий образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой инф-ии, других учр-ий и орг-ий, наход-ся в муницип-ой собств-ти или в ведении органов местного самоупр-ия; - содержание муницип-ых органов охраны общ-го порядка; организация, содержание и развитие муницип-го жилищно-коммунального хоз-ва; - муницип-ое дорож-е строительство и содержание дорог местного значения; - и т.д.
6.Бюджетный дефицит и методы его финансирования
дефицит Б – это превышение расх. Б над его дох. Причины, которые приводят к Б-му дефициту: 1) чре-ые обстоят-ва, связанные с войнами, стихийными бедствиями; 2) кризис эк-ки, который выражается в спаде пр-ва и высокой инфляции; 3) осуществление крупных гос-ых вложений в эк-ку. Размер дефицита фед. Б, утвержденный фед. законом о фед. Б, не может превышать суммарный объем Б-ых инвестиций и расх. на обслуживание гос-го долга РФ в соответств-ем фин-ом году. Размер дефицита Б субъекта РФ, не может превышать 15 процентов объема дох. бюджета субъекта РФ без учета фин-ой помощи из фед. Б. Источники фин-я: 1) внутренние источники в след-их формах: - кредиты, полученные кредитных организаций в валюте РФ; - гос-ые займы, осущ-ые путем выпуска ЦБ от; - бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы; - поступления от продажи имущества. 2) внешние источники в следующих формах: гос-ые займы, осущ-ые в ин-ой валюте путем выпуска ЦБ; - кредиты правительств ин-ых гос-в, банков и фирм, междунар-х фин-ых орг-ий, предост-ые в ин-ой валюте.
ФИН-8.ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ
1. Сущность и роль территориальных финансов
Территориальные финансы(ТФ) – это система эк-их отнош-ий, посредством которой распред-ся и перераспред-ся нац. дох. на эк-ое и соц-ое развитие территорий. ТФ обеспеч. фин-ие широкого круга мероприятий, связ. с соц-культурным и коммунально-бытовым обслуж-ем населения. Сегодня ТФ явл. одной из важнейших составных частей фин-ой системы гос-ва и охватывают региональные фин-ы и муниципальные фин-ы. Через территор-ые фин-сы гос-во активно проводит соц-ую политику. На основе предостав-ия территориальным органам власти ср-в для их бюджетов осущ-ся фин-ие муницип-го народного образования, здравоохр-ния, коммунального обслуж-ия населения, строит-ва и содержания дорог.
С помощью территориальных фин-ов гос-во осущ-ет выравнивание уровней эк-го и соц-го развития территорий, которые в результате историч., геогр-их, военных и других условий отстали в своем эк-ом и соц-ом развитии от других регионов страны.
2. Состав и структура территориальных финансов и их основные направления использования.
Гл. составная часть ТФ – региональные бюджеты. Они предназнач. для фин-го обеспеч. задач, возложенных на гос-ые органы упр-я субъекта РФ. Через региональные бюджеты гос-во активно проводит эк-ую политику. На основе предостав-я региональным органам власти ср-в для увеличения их бюджетов осущ-ся фин-ие промышле-ти, сел хоз и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг фин-ых мероприятий расширяется. Другая важная часть ТФ – сре-ва субъектов хозяйствования: - фин-ые ресурсы п/п-ий, наход. в муниципальной собств-ти (как правило, его коммунальные п/п); - фин-ые ресурсы п/п-ий, фирм, орг-ий, исп-ые ими на фин-ие соц -культурных и жилищно-коммунальных объектов. Еще одной важной частью ТФ явл. территориальные внебюджетные фонды. Источ-ми их формир-ия служат добров-ые взносы п/п-ий и населения, специальные сборы и др. внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение.
3. Муниципальные внебюджетные фонды. Один из возможных путей концентрации средств п/п-ий на фин-ие общерегиональных мероприятий – образование муниципальных внебюджетных фондов эк-го и соц-го развития. Муниципальный внебюджетный фонд может формир-ся за счет след-их источников: -добровольные взносы юридич-х и физич-х лиц; - доходов от аукционов; - штрафов за загрязнение окруж-ей среды, нерац-ое исп-ие природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законод-ва, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсир-х причиненный ущерб; - штрафов за администр-ые и другие правонаруш-я, налагаемые органами местного самоупр-ия и их должностными лицами на основе законодат-ва РФ.
Муниципальные внебюджетные фонды создаются на основании решений местных представительных органов власти. В соответствии с их реш-ми исполнительные органы власти открывают в банках специальные счета для хранения ср-в, поступающих в фонды. Для упр-я фондом может создаваться коллегиальный орган, состоящий из представит-й местных органов власти и заинтересов-ых п/п-ий и организаций. Коллегиальный орган принимает реш. об исп-ии ср-в фонда. Мобилизованные в такие фонды средства могут быт направлены на расходы, связанные: - со строит-ом на кооперативных началах объектов соц-бытового назначения; - с увеличением текущ. расх. бюджета (за исключением лимитированных расходов), а также фин-ем плановых затрат в случае невыполнение планового размера доходов; - с перерасходами установленных смет и нормативов..
Создание муниципальных внебюджетных фондов в населенных пунктах содействует: - концентрации ср-в п/п-ий и местных органов на развитие соц-бытовой инф-ры; - усилению мат-ой заинтерес-ти местных органов в результатах своей хозя-ой деят-ти; - укреплению фин-ых ресурсов местных органов власти, что придаст необходимую устойч-ть их фин-ой базе при выполнении возлож-х на них функций и плановых задач; - более эф-му исп-ию матер-ых и фин-ых ресурсов нашего общ-ва; - расширению фин-ых возможностей местных органов для ликвидации диспропорции м/у производ-ми и непроизвод-ми сферами и диспропорции внутри инфраст-ры; - повыш. уровня обслужи-ия и совершенств-ию услуг, оказ-ых населению.
4. Территориальное сводное финансовое планирование.
Осн-ая задача территориального сводного фин-го баланса — опред-ие объемов фин-ых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе.
Необходимость разработки территориальных сводных фи¬н-ых балансов обусловлена рядом факторов: 1) разраб-ой программ, предусматр-их объед-ие усилий территор-ых органов власти и п/п-ий, распо-ложенных на их территории, по эк-му и соц-му развитию. 2) значит-ми фин-ми затратами на осущ-ие таких программ; 3) необходим-ю сведения воедино различных видов фи¬н-ых планов: финансовых планов хоз-ых п/п-ий и орг-ий, территор-го бюджета, внебюджетных фондов и др., отраж. отдельные стороны и этапы распре¬д-ия и перераспр-ия нац-го дохода, созд-го и исп-го на данной территории.
Составление территор-го сводного фин-го балан¬са позволяет: - достигнуть ед-ва в эк-ом и соц-ом раз¬витии территории; - точнее опр-ть объемы фин-ых ресурсов, имею¬щихся в регионе и необх-ых для выполнения меро¬приятий, предусмотр-ых террито-ной программой; - концентр-ть фин-ые ресурсы на наиболее важ¬ных в каждый конкретных период направях эк-го и соц-го развития территории; - изыскать внутрирегион-ые резервы для фин-ия мероприятий, намеченных территор-ми про¬граммами; - наиболее эф-но исп-ть денежные ср-ва, выделяемые гос-ом для развития пр-ва, со¬ц-ой и производ-ой инфрастр-ы в регионе; - осущ-ть контроль за исп-ем фин-ых ресурсов.
ФИН-9. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
1.Понятие и состав внебюджетных специальных фондов, их классификация. Внебюдж-е фонды гос-ва – это совокуп-ть фин-ых рес-ов, имеющих строго целевое назнач. и находящихся в распоряж. фед-х, регион-х или местных органов самоупр-я. Посредством формир-ия внебюдж-х фондов происходит перераспред-е нац-го дохода органами власти и упр-я в пользу опред-ых соц-ых групп населения и приоритетных сфер эк-ки.
Гл. цель их создания – необход-ть выделения чрезвычайно важных для общ-ва расходов и обеспеч. их самостоят-ми источ-ми дохода. Формир-ие внебюд-ых фондов осущ-ся за счёт обязат-ых целевых отчислений, которые для обычного налогоплат-ка ничем не отлич-ся от налогов. Внеб-ные фонды по основным направ-ям своей деят-ти освобождены от уплаты налогов, гос-ых и таможенных пошлин. Внеб-ные фонды находятся в собственности гос-ва, но явл. автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.
В настоящее сущ. три соц. внеб. фонда: 1. пенсион. Фонд; 2.Фонд соц. страх-я; 3. Фонд обязат. медиц.страх-я.
2.Пенсионный фонд его значение, доходы и расходы.
ПФР - это централиз-ый фонд пенсионного обеспеч-я населения. Пенсия - это гарантир-ая ежемесяч. денежная выплата для обеспеч. граждан по достижении ими определенного законом возраста, а также в случае потери трудоспособности, потери кормильца. Пенсия на общих основаниях устанавливается: мужчинам - по достижении 60 лет и при общем трудовом стаже не менее 25 лет; женщинам - по достижении 55 лет и при общем трудовом стаже не менее 20 лет. Пенсии, пособия и другие виды соцой помощи должны обеспеч. прожиточный уровень жизни.
ПФ осуществляет следующие основные функции: - сбор от плательщиков страх-х взносов, необходимых для фин-ия выплат гос-ых пенсий; - выплату назначенных пенсий всем пенсионерам; - индивид-ый учет поступ-их в ПФР от работающих граждан обязат-ых страх-х взносов, имея в виду в дальнейшем увеличение размеров гос-ых пенсий за счет вносимых гражданами средств.
Денежные средства ПФРФ формируются за счет: - страх-х взносов работодат-й – п/п-ий и орг-ий; - страх-х взносов граждан, занимающ. индивид-ой трудовой деят-ю; - страх-х взносов иных категорий граждан; - дотаций из фед-го и республик-го бюд-ов, добровольных взносов физических и юридических лиц.
Средства ПФРФ используются на: - выплату гос-ых трудовых пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы России; - оказание мат-ой помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; - выплаты пособий на погребение получателям пенсий; - фин-е обеспеч-е текущей деят-ти ПФРФ и его органов; - прочие расходы.
3.Фонд обязательного медицинского страхования, его доходы и расходы.
Фед-ый фонд обязат-го мед-го страх-ия (ФОМС) - один из гос-ых внебюд-ых фондов, созданный для фин-ия медиц-го обслуж-ия граждан России. Обязат-ое мед-ое страх-ие - составная часть гос-го соц-го страх-ия и обеспеч-т всем гражданам РФ равные возможности в получ. мед-ой и лекарст-ой помощи за счет ср-в обязат-го мед-го страх-ия.
Основными задачами Фед-го и территор-ых фондов в системе обязат-го мед-го страх-ия явл: - обеспеч. реализации Закона РФ «Об обязательном медицинском страховании граждан РФ»; - обеспеч. предусмотр-х законодат-ом РФ прав граждан; - достиж-е соц-ой справед-ти и равенства всех граждан; - участие в разработке и осущ-ии гос-ой фин-ой политики; - обеспеч. ее фин-ой устойчивости.
Фин-ые ср-ва Федерального и территориального фондов обязат-го мед-го страх-ия образуются за счет некоторых общих и ряда собств-х источ-в для каждого фонда. Важнейшие из них: - часть страх-х взносов п/п-ий и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собств-ти на обязат-ое мед-ое страх-ие в размерах, устанавливаемых законодат-ом РФ; - взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах; - ассигнования из фед-го бюджета на выполнение респуб-их программ обязат-го мед-го страх-ия; - добровольные взносы; - доходы от исп-ия временно свободных фин-ых ср-в; - нормир-ые страховые запасы фин-ых средств Фед-го и территориальных фондов; - ср-ва, предусматр-ые органами исп-ой власти в соответств-их бюджетах на обязат-ое мед-ое страх-ие неработ-го населения.
4.Фонд социального страхования РФ, его доходы и расходы.
ФСС РФ – специализир-ое некоммерч-е учреждение при Правительстве РФ.
Формир-ие ср-в фонда : - страховой взнос п/п-ий в размере 5,4% от ФОТ; - доходы от инвест-ия временно свободных ср-в фонда в гос-ые ЦБ и банковские вклады; - добровольные взносы; - ср-ва из Фед-го бюджета на выплату пособий и компенсаций жертвам атомных аварий (“Чернобыль”); - оплата путевок населения в санаторно-курортные учреждения (2-3%).
Исп-ие ср-в фонда : - 65% всех расходов идет на выплату пособий; - 31% - санаторно-курортное обслуж-ие труд-ся - оплата части путевок в санаторно-курортные учреждения профсоюзной сети; - 4% - содержание аппарата фонда.
Среди всех пособий важнейшее значение имеют: - пособия по временной нетрудоспособности (пособия по болезни) - составляют примерно 4/5 всех пособий; - пособия по беременности и родам (женщины за 72 дня до родов и 72 дня после родов получают пособие в размере з/пл) - 10% от суммы всех пособий; - пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (в размере 2*min оклад) - 6% ; - прочие пособия - 4% .
Пособия из ФСС выплач-ся работ-м через бух-ию. Но чтобы не гонять зря деньги, опред-ый процент тарифа остается на п/п-ии.
ФИН-10. ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ СИСТЕМ РАЗВИТЫХ СТРАН
1.Состав гос.финансовой системы страны
Финансовая система - это совокуп-ть блоков, звеньев, подзвеньев фин-ых отношений, в прцессе которых образуются и исп-ся. В странах рыночной эк-ки фин-ая система вкл-т такие состав-ие: гос-ый бюджет, местные финансы, спец-ые фонды, финансы гос-ых корпораций.
2.Бюджетный процесс
Бюджетный процесс — регламентир-ая законодат-ом деят-ть гос-ых и местных органов власти по состав-ию, рассмотр-ю, утверждению и исполнению гос-го и местных бюджетов. Он охват-ет отдельные стадии бюд-ой деяте-ти — состав-е проекта бюд-а; его рассмотрение и утверждение законодат-ми органами; исп-ие бюджета; составление отчета об исполнении и утверждение отчета парламентом.
3.Доходы и расходы бюджетной системы страны (Состав гос финансовой системы страны)
Япония - страна с развитой рыночной эк-ой. Фин-ая система Японии состоит из бюд-ой системы, специальных гос-ых фондов, почтово-сберегат-ых касс, госсектора. В Японии двухуровневая бюджетная система. В центральном бюджете аккумулируется около 45% дох-в бюджета, в мест¬ные бюджеты поступает 55% дох-в, но после перераспред-ия ср-в в пользу местных бюджетов. К спец-ым гос фондам относятся: фонды систем страх-ия здоровья, жизни, от производ-ого травматизма и компенсац. при автокатастрофах. Действ-ая в Японии пенсионная система вкл. четы¬ре элемента: личное страх-, фонды компаний, фонд ми¬нистерства соц-го обеспеч-я, бюджетную базовую систему для работ-х по найму. Налог. система явл. 2х-уров-й и вкл. налоги центр-го правитель¬ства и местных органов власти. Налоги подразд-ся на группы: • подоходные c юр и фзч лиц 30%; • налоги на имущество – 1,4%, налог на наслед-ство; • потребительские (налог с продаж, таможенные пошлины, акцизы на спиртное, нефть, газ, питание в ресторанах).
Англия - Фин-ая система включает 3 звена: а) бюд-ая система; б) внебюд-ые спец-ые фонды; в) финансы гос-ых п/п.
Бюд-ая система, состоящая из 2х Ур-ей, вкл-т в себя гос. бюджет и бюджеты местных органов власти. Внебюд-ые спец. фонды: фонд нац-го страх-ия, пенсионные фонды гос-ых п/п-ий, уравнит-ый валютный фонд, фонд главного казначея и др. Из спец-х фондов фин-ся около 1/3 гос. расходов. Гос. п/п-ия: гос. корпорации(национализир-ые отрасли про¬м-ти - угольная, электроэнерге-ая, газовая, ж/д транспорт, воздушные авиалинии, почтовое ведомство и др); смешанные предприя¬тия; ведомственные предприятия. Основная часть дох-в гос. бюджета (90%) формир-я за счет налогов. Подоходный налог дает 2/3 поступлений от прямых налогов. НДС дает около 17% бюджета страны Расходы бюджетов Великобритании. Основные направления расходов гос. бюджета связаны с финансир-ем соц. сферы. Наибольшие суммы направ-ся на соц. обеспеч. (35,8%), значит-ые суммы направ-ся на здравоохранение(19,3%).Ассигнования на образование составляют 13,3% расходов гос. бюджета. К группе соц. расх-в относятся также ср-ва, переводимые из гос. бюджета в автономный фонд нац-го страх-ия, а также пенсии и пособия. К расходам на экономику относятся затраты на капитало¬вложения, научно-технический прогресс, эк. и со¬ц. инфраструктуру, обеспечение занятости в отдельных . районах страны, стимулирование экспор¬та.
Франция - Во Франции нет единства бюд-ой системы. Каждый бюджет формально обособлен. В действит-ти сущ-ет известная централизация: бюджеты нижесто-х административных ед-ц утверждаются исполнительной властью вышестоящего звена. Дох-ы бюджета: прямые налоги 36% косвенные 59,2% неналог-е поступ-я 4,8% Налоги и сборы формируют около 90% бюджета гос-ва. Сборы осущ-ся ед. службой. Основ. Фед-ые налоги: НДС, подоходный налог с физич. лиц, налог на прибыль п/п-ий, пошлины на нефтепродукты, налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др. Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью.
Германия – фин-ая система включ: - бюд-ую систему; - спец-ые фонды; - внебюд-ые фонды; - фин-ы гос-ых п/п- ий.
Бюджетная система 2х уровней государственной власти – «федеративной республики», называемой федерацией, и «земель», являющихся членами федерации. Земли сами явл-ся государствами, объединенную в реальную федерацию, а не регионами фактически унитарного государства. Общины не образуют третьего государственно уровня. Они являются частью земель, которые несут главную ответственность за наделение общин соответствующими финансовыми ресурсами.
4.Гос долг и управление им в эк.развитой стране.
Государственный долг - это долговые обязат-ва гос-ва перед физ и юр лицами, иностр-ми гос-ми, международными орг-ми. Термин гос долг в его общеупотребимом знач. охватывает не весь гос-ый сектор - в частности, он не учитывает фин-ы местных административных единиц. Практически все страны мира, проводя эк-ие преобразования, прибегают к внешним источ. фин-ия. Рац-ое исп-ие ин займов, кредитов и помощи способствует ускор-ю эк развития, решению социально-эк проблем.
Способы управления внешним долгом
Под управлением гос долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определение условий и выпуску новых государственных ценных бумаг. Управление является одним из элементов макроэкономической политики. Эффективное использование долга может стать мощным фактором эк роста, позволяющим сглаживать экономические флуктуации, дающим доп финансовые ресурсы.
ФИН-11. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ
1. Содержание и принципы организации международных финансов
Международные финансы совокупность эк. отношений меж. хар-ра, возник. м/у субъектами нац-х экономик в процессе меж. движения тов, работ, услуг, капитала. МФ явл-я частью мировой эк-ки и представляют собой совокупность фин-ых ресурсов мира: фин-ых ресурсов стран, международных орг-ий и международных фин-ых центров мира, всего населения земли.
Стр-ра МФ: 1. Финансовая помощь: межгос-ые кредиты и гаранты; кредиты и гаранты международных организаций. 2. Мировой фин-ый рынок: валютный спот-рынок; рынок деревативов; рынок долговых и долевых ценных бумаг; кредитный рынок, рынок банковских кредитов; рынок страховых услуг. 3.Золотовалютные резервы. Особенность МФ в отличие от гос-ых финан¬сов, заключ. в том что нет единого международного фонда денежных ср-в, сосредоточенного в конкретном месте и являющегося собственностью конкретного субъекта мировой эк-ки. Финансовые ресурсы мира находятся преимущественно в обращении, образуя мировой финансовый рынок (МФР).
2. Междунар-е финн-во-кредитные организации и их функции
Международный валютный фонд
МВФ входят 182 страны, в том числе Россия (с 1 июля 1992 г.). Базой кредитных сумм является квота уставного Фонда МВФ, которая приходится на страну – члена организации. Так, квота России составляет 2,99% (4,3 млрд СДР). Для сравнения, квота США равняется 18,2% (26,5 млрд СДР).Целями МВФ явлся: - содействие сбалансир-му росту мировой торговли; - поддержание стабильности; - предоставление кретитов странам членам. Высшим руководящим органом МВФ явл-ся Совет Управ-их, состоящий их предста-ей стран-членов
Группа Всемирного банка состоит из пяти тесно связанных между собой институтов: 1. Международный банк реконструкции и развития (МБРР).Сосредотачивает свои усилия на предост-ие кредитов относит-но богатым развивающимся странам. МБРР выдает долгосрочные займы, как правило, на коммерческих условиях. Банк специализир-ся на 2х видах кредитов. Целевые кредиты предназнач-ся для фин-ия конкретных инвестиц-ых проектов, например, строит-во дорог, мостов или электростанций. Программные кредиты призваны помочь правит-ву осущ-ть структурные реформы в ключевых областях экономики, например, провести либерализацию внешнеэк-их связей. 2. Международная ассоциация развития (МАР). МАР предоставляет беспроцентные кредиты наименее развитым странам. Целями МАР явл-ся поощрение эк-го развития, повыш-ие производит-ти труда, а также уровня жизни в гос-ах-членах. 3. Международная финансовая корпорация (МФК). МФК «работает» на микроуровне, фин-уя не правительства, а непосредственно п/п. 4. Международное агентство по гарантированию инвестиций (МАГИ). Цели агентства: поощрение иностр-ых инвестиций на производящие цели, особенно в развивающихся странах, в кач. дополнения к деят-ти институтов группы Всемирного банка; предостав-е гарантий, включая страх-ие и перестрах-ие неком-ких рисков на инвестиции одного гос-ва- члена МАГИ в другом гос-ве-члене.5. Международный центр по урегулированию инвестиционных споров (МЦУИС). Осущ. содействие потокам международных инвестиций путем предостав-я услуг по арбитражному разбират-ву и урегулир-ия споров м/у правит-ми и иностранными инвесторами, проводит консультир-е, научные исследования, располагает инф-ей об инвестиц-ом законодат-ве различ. стран.
Европейский банк реконструкции и развития ЕБРР оказыв. поддержку странам-членам в проведении структурных и отраслевых реформ, вкл. демонополизацию и приватизацию в целях полной интеграции их эк-к в мировую эк-ку путем содействия: - организации, модернизации и расширению производ-ой, конкурентоспособной и частнопредпр-ой дея-ти, прежде всего — малых и средних предприятий; - мобилизации нац-го и иностранного капитала и эф-му упр. ими; - инвестициям в производство с целью создания конкурентной среды и повыш-я ее эф-ти, кач. жизни и улучшения производит-ти труда.
3. Международные финансовые рынки
Международный фин-ый рынок состоит из ряда региональных рынков, которые образуются фин-ми центрами (банками, биржами) в отдельных регионах мира или данной страны.
Различают:1. Мировой рынок акций. 2. Мировой рынок долговых обязательств. 3. Рынок деревативов (фьючерсов, опционов, свопов и т.п.). 4.Мировой рынок страховых услуг. 6. Мировой валютный рынок.
Участниками международного фин-го рынка явл. юр. и физич. лица, совершающие операции на валютном рынке. По целям различают: предприниматели, хеджеры (страхуют валютный риск), посредники: Брокеры (осуществляющие операции за счет клиента, но от своего лица) и Дилеры(действуют от своего лица и за свой счет), спекулянты, органы валютного регулирования и контроля.
4. Валютная политика государства
Валютная политика - комплекс мероприятий в сфере международных валютных отношений, реализ-ых в соответ-ии с текущими и стратегич. целями страны. Валютная полит. имеет две основные разновидности: 1. Долгосрочная - это валютная политика, которая связана со стратегич. упр-ем и предполагает модификацию валютной системы и валютного рынка в целом. 2. Текущая валютная политика оказывает воздействие на объем, характер и структуру рыночных операций с иностр-ой валютой и другими валютными ценностями, на динамику валютного курса. Основными видами этой политики явл.: - Регулир. степени конвертир-ти нац валюты – осущ-ие повседневного контроля за текущими валютными операциями; - Привлечение иностранного капитала; - Регулирование валютного курса.
ДКБ-1.НЕОБХОДИМОСТЬ И СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ. РОЛЬ ДЕНЕГ В ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ.
1. Необходимость и предпосылки возникнов денег.
До появления Д имел место натур обмен. В связи с тем, что на разные товары затрачен не одинаковый труд, товары имеют и неодинаковую стоимость. => необходимо количественно измерить общественный труд или ст-ть товаров, т.е. появляется понятие меновой стоимости.
Меновая стоимость - это способность товара обмениваться на другие товары в определенной пропорции, т.е. обеспечивается количественное сравнение товаров.
Развитие обмена происходило путем смены нескольких форм стоимости:
Простая (случайная), при которой товары производились, как правило, для себя и обменивались при необходимости. Меновая стоимость при таком обмене сильно колебалась во времени и пространстве. Товар А = Товару В.
Полная (развернутая), появилась в связи с общественным разделением труда, обмен здесь уже представляет регулярный характер и каждому товару противостоит множество эквивалентов: Товар А = Товарам Б, В, Г. Однако наличие множетва эквивалентов затрудняло обмен.
Всеобщая форма стоимости. Особенность этой формы состоит в том, что роль всеобщего эквивалента не закрепилась еще за одним товаром и в разное время и на различных рынках их выполняют различные товары: Товары Б, В, Г = Товару А.
Денежная форма стоимости. Когда товар принял систематический характер, возникла необходимость в товаре, который стал бы всеобщим эквивалентом, постепенно эта роль закрепилась за деньгами.
2. Сущность денег.
Сущность денег характеризуется тем, что деньги являются всеобщим эквивалентом. Деньги – общепризнанное средство платежа, которое принимается продавцами в обмен на их товары и услуги, используется при уплате долгов, является средством измерения, а также средством сохранения стоимости. Деньгами может считаться все то, что выполняет их функции: является средством обращения, используется как ср-во платежа, выступает мерой ст-ти, является ср-вом накопления.
3. Виды денег.
Действительные деньги - деньги, у которых номинальная стоимость (обозначенная на них) соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены.
Заместители действительных денег (знаки стоимости) - деньги, номинальная стоимость которых выше реальной, т.е. затраченного на их производство общественного труда. К ним относятся:
металлические знаки стоимости - стершиеся золотая монета, мелкая монета из дешевых металлов меди и алюминия.
бумажные знаки стоимости, сделанные, как правило, из бумаги. Различают бумажные и кредитные деньги (банкноты, вексели и чеки).
Банкнота - кредитные деньги, выпускаемые центральным банком страны при выполнении кредитных операций, это бесспорное обязательство ЦБ, которое не ограничено ни сроком, ни временем.
4. Теории денег.
Неоклассическая теория денег. Спрос на деньги определяется запасом наличных денежных средств, которые стремятся иметь в своем распоряжении экономические субъекты. Неокл-ая теория спроса на деньги основана на количественной теории денежного обращения. Данная теория не представляет единой концепции, наиболее известными являются след ее вар-ты: вариант Фишера и кембриджская версия (теория кассовых остатков).
Фишер описал зависимость между массой денег и уровнем товарных цен. MV=PQ, правая часть – товарная – характеризует объем реализованных на рынке конечных товаров и услуг, стоимостная оценка которого задает спрос на деньги (MD). Левая часть – денежная – показывает количество денег, уплаченных при покупке товаров и услуг, что отражает предложение денег (MS). Неоклассическая теория исходила из предположения об относительном постоянстве реального ВВП (Q) и скорости обращения денег по доходу (V), => цена зависит от денежной массы, при увеличении денежной массы равновесие может быть восстановлено при увеличении уровня цен.
Слабость данного подхода заключается в том, что он не учитывает деньги в их функции средства накопления.
Данное обстоят-во заметили представители кембриджской школы, к-е стремились выявить закономерность использ-я денег как ср-ва накопления: M=kPY (Y-реальный ВВП, k-к-т ликвидности, показывающий, какую долю номинального дохода субъекты предпочитают хранить в форме наличных денег). Монетаристы доказывали, что рост предложения денег оказывает влияние на реальный объем выпуска в стране гораздо раньше, чем он скажется на динамике цен. (QN=MV, где QN – номинальный ВВП, равный PQ).
Кейнсианская теория денег. Кейнс выдвинул несколько психол мотивов, побуждающих хранить сбережен в ден форме: операционный (транзакционный) спрос, к-й зависит от P, реальн V пр-ва, скорости обращен денег (MD1=PQ:V);мотив предосторожности; спекулятивный спрос на деньги. Важнейшим фактором, виляющим на принятие решения о вар-те хранен сбережений явл-ся % ставка (или наличные деньги или правительственные облигации). Ф-ция общего спроса на деньги: MD=MD1+MD2=PQ:V+L(r).
5.Роль денег.Связующ звено между товаропроизводителями; деньги обслуживают про-во и реализ обществ капитала и сами превращаются в капитал; с пом денег происходит образование и перераспределение нац-го дохода.
ДКБ-2.ФУНКЦИИ ДЕНЕГ.
1.2.3.Понятие функций экономической категории – функции денег. Функции денег: мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления, мировые деньги. Их эволюция в современных условиях.
Функциям денег присуща стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как роль денег в различных условиях может меняться.
Деньгами является все то, что используется в качестве денег и выполняет их функции:
Является средством обращения (деньги явл-ся посредником при обмене товаров)
Используется как мера отложенных платежей (ср-во платежа) (при продаже товара в кредит)
Выступает мерой стоимости (единицей счета) (т.е. определение цены)
Является средством сохранения стоимости (средством накопления) (накопление на банк счете или инвестиции)
Функции мировых денег. Внешние торговые связи, междунар займы, оказан услуг внешн партнеру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщее платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства.
3.На мировом рынке деньги выступают в виде слитков золота 995 пробы. Парижским соглашением 1867 года единственной формой расчета было признано золото.
Мировые деньги имеют троякое значение:
служат всеобщим платежным средством при расчете по международным балансам;
всеобщим покупательным средством при прямой покупке товаров за границей и оплатой их наличными;
материализацией общественного богатства;
Впервые международное валютное соглашение было заключено в Генуе в 1922 году. В соответствии с ним доллар США и английский фунт стерлингов были объявлены эквивалентами золота и введены в международный оборот как мировая деньги. Следующее мировое соглашение было оформлено в 1944 в Бреттон-Вудсе, новая валютная система основывалась на долларе США и золоте.
Для создания международной счетной денежной единицы с целью ослабления проблемы международной ликвидности Международный валютный фонд ( МВФ ) ввел новые резервные и платежные средства - Специальные права заимствования СДР ( Special Drawing Rights SDR )/ СДР - это эмитируемая МВФ платежное средство, предназначенное для регулирования сольдо платежных балансов, пополнения резервов и расчетов с МВФ, соизмерения стоимости национальных валют. СДР безвозмездно распределялось среди стран членов Фонда, который открывал им счет в СДР в сумме 16,8 % от их квоты (квота- доля во всеобщем производстве или сбыте).
В июне 1996 г. были определены основные параметры новой ЕВС, которая вступила в силу с 1 января 1999 года одновременно с ним начал функционировать Валютный союз. В соответствии с достигнутыми договоренностями в странах ЕС введена единая коллективная валюта, получившая названия "евро". Для участия в Валютном союзе страна должна выполнить определенные условия, касающиеся дефицитности госбюджета, внешнего долга, темпов инфляции, процентных ставок.
4.Денежные агрегаты. 5.Денежная масса. 6. Денежная база.
Денежная масса – совок-ть покупательных, платежных и накопленных средств, обслуживающих экономические связи и принадлежащие физ, юр лицам и гос-ву.
С учетом опыта стран с рыночной экономикой Центральный банк РФ ведет расчеты следующих денежных агрегатов:
Мо – наличные деньги в обращении;
М1 = Мо плюс средства на расчетных, текущих и специальных счетах предприятий и организаций, плюс средства страховых компаний, плюс депозиты населения до востребования в коммерческих банках;
М2 = М1 плюс срочные вклады населения в спец кредитных учреждениях;
М3 = М2 плюс сертификаты и облигации госзайма.
Денежные агрегаты отличаются по степени ликвидности, под которой понимается «возможность быстрой конвертации актива в наличность без каких-либо потерь его стоимости». Самой высокой ликвидностью обладает денежный агрегат Мо (наличные деньги). Между агрегатами должно быть равновесие: M3>M2>M1>M0
Денежная база – это сумма наличных денег (Мо) и денежных средств коммерческих банков, депонированных в ЦБ в качестве обязательных резервов. Эти деньги не только имеют большую ликвидность, но и показывают дееспособность Центрального банка, его возможности выполнять свои обязательства. Некоторые экономисты называют их сильными деньгами, поскольку эта категория денег может прямо контролироваться Центральным банком, чего нельзя сказать о других элементах совокупной денежной массы.
ДКБ-3. БЕЗНАЛИЧНЫЙ ДО И ЕГО ОРГАНИЗАЦИЯ.
1.Понятие безналичного денежного оборота.
Безналичн денежный оборот - движение ст-ти без участия наличных денег.
Безналично-денежный оборот осуществляется при помощи чеков, кредитных карточек, платежных поручений, платежных требований, аккредитивов и др. кредитных инcтр-тов.
В зависимости от экономического содержания различают две группы безналично-денежного оборота:
1 по товарным операциям: за товары и услуги;
2 по финансовым обязательствам: платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.
2.Система безналичных расчетов, ее основные элементы. 3.Перспективы развития безналичных расчетов.
Система безн расчетов предст собой совок-ть принципов организации расчетов, форм и способов расчетов.
Под формой расчетов понимается способ совершения безналичных расчетов с применением установленного платежного документа.
Выделяют след формы безнал расчетов:
Расчеты платежными поручениями.
ПП предст собой письм распоряжение владельца счета банку о перечислении денежной суммы с его счета на счет другого п/п-получателя средств в том же или другом банке. Они м.б. с акцептом. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) банком суммы поручения на отдельном балансовом счете. Акцептованные ПП принимаются к исполнению только в полной сумме.
Расчеты ПП имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты ПП наиболее перспективной формой расчетов.
Расчеты по инкассо.
При расчетах на инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению и за счет клиента осуществить действия по получению от плательщика платежа или акцепта. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).
Расчеты платежными требованиями.
Требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк документов, стоимость поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ. При инкассовой услуге, которая существует в кредитной организации, банк поставщика сам пересылает ПТ в банк плательщика через органы связи спец. почтой.
Акцепт является тем элементом, который дает возможность использовать безналичные расчеты как важный инструмент контроля за деятельностью поставщика. Покупатель акцептует счет только в том случае, если поставщик выполнит все условия договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном количестве по установленной цене и т.д. Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.
Расчеты аккредитивами.
А предст собой условн денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк- эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Покрытые (плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком).
Непокрытые (с гарантией банка)
Отзывной (м.б. изменен или аннулирован по указанию покуп без предварит согласования с поставщ)
Безотзывной (не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика)
Расчеты чеками. Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку оплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму.
Расчеты векселями. Простой В - письм док-т, по которому заемщик (векселедатель) обещает уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную ∑ в определенный срок. Переводный В (тратта) – письм док-т, по кот кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить определенную ∑ в установленный срок определенному лицу (ремитенту). Передаточная надпись (индоссамент) осуществляется векселедержателем на оборотной стороне векселя или добавочном листе (аллонже).
Зачет взаимных требований.
В сложной системе хозяйственных связей существует возможность появления встречных потоков движения товарно-материальных ценностей и услуг. Эта ситуация служит основой применения такой специфической формы расчетов как зачет взаимных требований, т.е. перечисление со счета одной организации на счет контрагента только разницы (сальдо) встречных требований. Основное преимущество данной формы состоит в экономичности и простоте.
Безналичный денежный поток, проходящий через банковскую систему, наиболее доступен для контроля, анализа и удобен для налогообложения, что создает выгоды для государства и делает экономику более прозрачной. Безналичный документооборот облегчает и ускоряет процесс расчета между п/п-ми и их поставщиками, возможность осуществления рассчетов через интернет.
ДКБ-4. НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ И ЕГО ОРГАНИЗАЦИЯ. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА.
4.1. Понятие налично-ден-го оборота, принципы его организации
Налично-денежный оборот - непрерывный процесс движения наличных денег, которые представлены банкнотами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами.
Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах (РКЦ) Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег обслуживает межбанковские расчеты, часть – направляется в качестве кредитов другим банкам, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юр. и физ. лицам (либо в кассы п/п и организаций, либо непосредственно населению), обслуживаемым в данном коммерческом банке.
В соответствии с действующим порядком организации налично-денежного оборота для каждого предприятия, коммерческого банка и РКЦ устанавливаются лимиты остатка денег в их кассах.
Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:
• все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
• банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
• обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
• управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
• организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
• наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.
4.2. и 4.3. Понятие денежной системы страны. Генезис развития денежных систем.
В каждом государстве существует национальная денежная система - форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная законом. Денежные системы сформировались в XVI - XVII вв.
Денежная система включает следующие элементы: 1.Денежная единица (рубль, доллар, франк и др.) - установленный в законодательном порядке денежный знак. 2.Порядок обеспечения денежных знаков. Законом устанавливаются виды обеспечения денежной единицы (ТМЦ, золото, драг. мет, ценные бумаги, гарантии правительства, банков). 3.Виды денег, являющиеся законным платежным средством - кредитные и бумажные деньги, разменная монета. 4.Эмиссионная система - законодательно установленный выпуск банковских, казначейских билетов и монет в обращение. 5.Государственный аппарат, осуществляющий регулирование денежного обращения. 6.Порядок планирования денежного обращения – определение объема денежной массы. 7.Механизм денежно-кредитного регулирования - набор инструментов, методов, используемых при управлении денежной системой.
Составной частью денежной системы является национальная валютная система, хотя она и относительно самостоятельна.
Различают 2 типа денежных систем:
1. Система металлического обращения – это денежная система, в которой роль всеобщего эквивалента закреплена за одним или несколькими металлами. Истории известны два вида систем металлического обращения: биметаллизм (система параллельной валюты – соотнош м/у золотом и серебром устан стихийно в соответств с курсом, система двойной валюты – такое соотнош устан гос-вом, система «хромающей валюты» - обе монеты явл-ся законными, но не на равных основаниях) и монометаллизм (золотомонетный стандарт, золотослитковый стандарт, золотодевизный стандарт).
2. Система обращения кредитных и бумажных денег, при которых золото вытеснено их обращения.
Для данной системы характерно: 1. Вытеснение золота из оборота и оседание его в золотых резервах (золото в основном выполняет функцию сокровищ). 2. Выпуск наличных и безналичных денег осуществляется на основе кредитных операций банков. 3. Развитие безналичного денежного оборота и сокращение налично-денежного оборота. 4. Создание и развитие механизмов денежно-кредитного регулирования денежного оборота со стороны государства.
4.4. Состояние и перспективы развития денежной системы в РФ
Правовые основы функционирования денежной системы в России определены ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 26 апреля 1995 г.:
• официальной денежной единицей в нашей стране является рубль;
• исключительным правом эмиссии наличных денег, организации их обращения и изъятия на территории РФ обладает Банк России, он отвечает за состояние денежного обращения с целью поддержания нормальной экономической деятельности в стране;
• соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами Законом не установлено, а курс рубля к иностранным денежным единицам определяется ЦБ РФ;
• видами денег, имеющими законную платежную силу, являются банкноты и металлическая монета, которые обеспечиваются всеми активами Банка России, в том числе золотым запасом, государственными ценными бумагами, резервами кредитных учреждений, находящихся на счетах ЦБ РФ;
• образцы банкнот и монет утверждаются Банком России;
• на территории России функционируют наличные деньги и безналичные деньги.
ДКБ-5.ОСНОВЫ МЕЖДУНАР ВАЛЮТНО-КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ.
1. Понятие валютных отношений.
ВО - совокупность денежных отношений, опосредствующих платежно-расчетные операции между агентами (субъектами) мирового хозяйства.
2. Валютная система и ее элементы.
Валютная система - это совокупность экономических соглашений, связанных с функционированием валюты и формы их организации.
Элементы ВС:
а)валютный паритет - соотношение между двумя валютами, устанавливаемое в законодательном порядке.
б)валютный курс: фиксированные валютные курсы (колеблются в узких рамках), плавающие (зависят от рыночного спроса и предложения валюты).
в)наличие или отсутствие валютных ограничений по операциям
г)международные кредитные средства обращения: векселя, чеки, банковские переводы, документарные аккредитивы, инкассо и др..
д)регламентация деятельности национальных органов управления и регулирования валютных отношений страны (центральный банк, министерство экономики и финансов, в некоторых странах - органы валютного контроля).
3. Мировая, европейская валютные системы.
Мировая валютная система - совокупность экономических отношений с помощью которых осуществляется международный платежный оборот и формирование и использование валютных ресурсов.
Развитие МВС делится на 3 этапа: период золотого стандарта; Бреттон-Вудская ВС (на основе системы фиксир-х валютных курсов), Ямайская ВС (плавающие обменные курсы и много-валютный стандарт).
Европейская валютная система - рег-ая ВС – совок-ть эк-х отношений, связ. с функц-м валюты в рамках экон-й интеграции; гос-но-правовая форма организации валютных отношений стран «Общего рынка» с целью стабилизации валютных курсов и стимулир-я интеграц-х процессов. Цели: Обеспечить достижение эк-й интеграции; Создать зону Европ-й стаб-ти с собственной валютой; Оградить общий рынок от экспансии USD; Сблизить эк-е и фин-е политики стран-участниц.
4. Валютная система России.
ВСР - государственно-правовая форма организации и регулирования валютно-кредитных и финансовых взаимоотношений России с другими странами.
Осн. черты:
а)Официальная национальная денежная единица – рубль, не имеющий фиксиров. золотого содержан.
б)Валютный курс рубля не привязан официально к к.-л. национальной валюте или валютной корзине (плавающий валютный курс).
в)Официальный курс устанавливается Центральным банком по результатам торгов на ММВБ.
г)Согласно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (1992) операции на валютном рынке могут осуществл только ч/з уполномоч. ком. банки, имеющие лицензию Банка России, и по рыночному валютному курсу.
д)В России формируется внутр. рынок драгоц. металлов и драгоц. камней, к-рые, согласно законодательству, относятся к числу валютных ценностей.
е)Валютное регулирование осуществляется по трем гл. направлениям: 1)формируется и постоянно обновляется законодат. и норматив. база внешних валютно-финанс. отношений; 2)функционирует механизм повседневного валютного контроля, перед к-рым поставлена задача обеспечить соблюдение валютного законодательства участниками внешнеэкономич. деятельности при совершении валютных операций; 3) проводится текущее оперативное воздействие на функционирование валютного механизма, прежде всего на движение валютного курса рубля по отношению к доллару и др. ин. валютам.
5.Валютный курс.
Валютный курс - это цена одной валюты, выраженная в другой, иностранной валюте. Когда в основе курса лежал “золотой паритет”, то эта цена определялась как уравновешивающее соотношение между валютами по их золотому содержанию.
Котировка валюты - это определение ее курса. Полная котировка включает курс покупателя и продавца, в соответствии с которым банк купит или продаст иностранную валюту за национальную.
Методы котировки - прямая и косвенная. При прямой котировке стоимость единицы иностранной валюты выражается в национальной валюте. При косвенной котировке за единицу принята национальная денежная единица, курс которой выражается в определенном количестве иностранной валюты.
6. Международные расчеты.
Международные расчеты - это система регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим м/у гос-вами, юр и физ лицами разных стран в связи с экономическими, политическими, научно-техническими, культурными и др. отношениями.
7. Валютные клиринги.
КЛИРИНГ - система безналичных расчетов по ценным бумагам, товарам и услугам посредством зачета встречных требований и обязательств.
Валютный клиринг осущ-ся в форме межправительственных соглашений, оговаривающих все параметры клир.деятельности.
8. Платежный баланс.
Платежный баланс - балансовый счет международных операций страны в форме соотношения валютных поступлений из-за границы и платежей, произведенных данной страной другим странам.
ПБ включает не только поступления и платежи, которые фактически произведены, но и будущие платежи по международным требованиям и обязательствам, т.е. элементы расчетного баланса. Расчетный баланс - соотношение валютных требований и обязательств данной страны к другим странам. В дополнение к платежному балансу составляется баланс международных активов и пассивов страны, характеризующий ее международные валютно-финансовые позиции.
ДКБ-6. НЕОБХ-ТЬ И СУЩНОСТЬ КРЕДИТА.
1.Необходимость кредита.
Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. Предприятие (П/П)- заемщик за счет привлечения дополнительной стоимости имеет возможность повысить свои ресурсы, расширить хозяйства, ускорить достижения производственных целей. Граждане, воспольз-ись кредитом, могут применять дополнительные ресурсы для расширения дела, ускорить достижение потребит-х целей, получить в свое распоряжения ценные вещи, которыми они могли бы владеть в будущем. Кредит берут потому, что у заемщика не достает в полной мере собственных ресурсов.
Ссудный капитал (СК) формируется за счет фин-вых ресурсов, привлекаемых кредитными орг-ями у государства, юр. и физ. лиц.
Необходимость кредита состоит в том, что общество заинтересовано:
Во – 1-х, в том, чтобы избежать праздного омертвления высвободившихся ресурсов;
Во – 2-х, в том, чтобы экономика развивалась непрерывно в расширенных масштабах.
2.Сущность и структура кредита.
Сущность кредита проявляется в его функциях. Кредит выполняет 3 основные ф-ции: Распределительная функция - распределение денежных средств на возвратной основе. Эмиссионная функция - создание кредитных средств обращения и замещения наличных денег. Контрольная функция - контроль за эффективностью деят-ти эк-ких субъектов.
Основными субъектами кредитных отношений явл-ся кредитор и заемщик. Объектом передачи выступет-то, что передается от кредитора к заемщику и что совершает обратный путь от заемщика к кредитору, т.е.ссуженная стоимость, как особая часть стоимости. Ст-ть, авансир-ая с помощью кредита, создает основу для непрерывности кругооборота производственных фондов, устраняет простои в их движении и ускоряет пр-ый процесс. Заключение кредитной сделки сопровождается возникнов-ем взаимных обязат-в ее участни-ков. Принципы кредит-ия: Возвратность - необх-ть своеврем-го возврата получ-ых от кредитора фин-ых ресурсов после завершения. их использования заемщиком. Срочность-необх-ть его возврата не в любое приемлемое время для заемщика, а в точно определенный срок, зафиксир-ый в кредитном договоре. Платность - необх-ть возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, и внести банку определенную плату за пользование ссудой. Обеспеченность-необх-ть обеспечения защиты имущ-ых интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. Дифференцированность - кредит должен предоставляться только тем п/п, кот-е в состоянии вернуть его своевр-но.
3.Кредитная сделка всегда явл-ся договорным отношением. Условия оплаты кредитов выступает элементом таких договорных отношений. Дог-ные условия сделки подлежат закреплению договором сторон. Оформление догов-ых отношений подразумевает: определение круга участников сделки, обстоятельств и условий возникновения их взаимных обязат-в; установление характера обязат-в; закрепление порядка изменения условий исполнения обязат-в; фиксацию временных границ обязат-в по сделке.
4.Стадии движения кредита: 1.Размещение кредита 2. получение кредита заемщ-ом 3.использ-е кредита 4. Высвобождение ресурсов 5. возврат временно позаимствованной ст-ти 6. получение кредитором средств, размещенных в форме кредита (полнота возврата ссуды и сохранение ее потребительной стоимости).
5.Роль кредита проявляется в результатах, складывающихся при осущ-нии разл-ых видов его отношений, возникающих при комм-м, банк-м, потребит-м, гос-м и ипотечном кредитах. Одно из проявлений роли кредита выступает его воздействие на бесперебойность процессов пр-ва и реализации продукции. С помощью комм-го кредита заемщик может, даже при отсутствии у него требующихся ден-х ср-в, приобрести материальные ресурсы, необх-мые для бесперебойности процессов пр-ва и реал-ции пр-ции. Благодаря банковскому кредиту заемщик получает возможность приобретать и своевременно оплачивать требуемые материальные ресурсы. Кредит играет большую роль в удовлетвлетворении временной потребности в ср-вах, обусловл-ных сезонностью пр-ва и реал-ции определенных видов пр-ции.
6.Понятие и виды границ. Определение обоснованных границ применения кредита и их соблюдение имеют важное значение для отдельных участников кредитных операций и для экономики в целом. При оптимальном уровне кредитных вложений воздействие кредита на экономику может быть положительным. Избыточное предоставление кредита негативно повлияет на процессы развития эк-ки, в том числе на замедление темпов воспр-ва и ослабляет заинтересованность п/п в экономном использовании ресурсов. Если по разл. причинам потребности хоз-ва в ср-вах удовлетв-ся за счет кредита не полностью, возникают трудности в деят-ти п/п, напр-р нехватка ср-в для приобретения необх-х матер-в, что влечет за собой замедление воспр-х процессов.
При определении границ применения кредита должны учитываться: необходимость участия ЗС в решении задач обеспечения бесперебойности и развития процессов производства и реализации продукции; качество коммерческой деятельности предприятий; экономное использование ресурсов хозяйства; вопросы повышения благосостояния населения; потребности обеспечения оборота платежными средства и др. Обычно границы регулируются различными нормативными актами и изменяются в различные периоды развития экономики. Существуют перспективы расширения границ применения кредита за счет увеличения предоставления ссуд на увеличение основных фондов, на потребительские цели, а также ссуд под залог недвижимого имущества. Отсюда следует, что границы не являются неизменными, а, напротив, изменяются в соответствии с изменениями экономической жизни страны.
ДКБ-7. МЕЖДУНАРОДНЫЙ КРЕДИТ И ЕГО ФОРМЫ
1.Сущность и функции международного кредита.
Международный кредит представляет собой одну из форм движения ссудного капитала в сфере международных экономических отношений, связанного с предоставлением валютных и товарных кредитов на условиях возвратности, срочности и уплаты процентов. Роль кредита в международной торговле возрастала в ходе научно-технической революции, одним из следствий которой явилось увеличение предложения на мировом рынке машин, станков, целых промышленных комплексов.
Функции:
1. Перераспределение ссудного капитала между странами для обеспечения потребностей расширенного воспроизводства. Кредит содействует выравниванию национальной прибыли в среднюю прибыль, увеличивая ее массу.
2. Экономия издержек ведет к ускорению безналичных платежей, к увеличению скорости оборота капиталов и повышению производительного его использования.
3.Ускорение концентрации и централизации капитала благодаря использованию иностранных кредитов.
4.Регулирование экономики.
Границы международного кредита зависят от источников и потребности стран в иностранных заемных средствах, возвратности кредита в срок. Нарушение этой объективной границы порождает проблему урегулирования внешней задолженности стран-заемщиц. В их числе - развивающиеся страны, Россия, другие государства СНГ, страны Восточной Европы и т.д.
Двойная роль международного кредита в условиях рыночной экономики проявляется в его использовании как средства взаимовыгодного сотрудничества стран и конкурентной борьбы.
С одной стороны, кредит обеспечивает непрерывность воспроизводства и его расширение. Он способствует интернационализации производства и обмена, углублению международного разделения труда. С другой стороны, международный кредит усиливает диспропорции общественного воспроизводства, стимулируя скачкообразное расширение прибыльных отраслей, сдерживает развитие отраслей, в которые не привлекаются иностранные заемные средства. Международный кредит используется для укрепления позиций иностранных кредиторов в конкурентной борьбе.
2.Основные формы международного кредита.
Классификация форм кредита осуществляется по:
1) назначению:
коммерческие кредиты, обслуживающие международную торговлю товарами и услугами;
финансовые кредиты, используемые для инвестиционных объектов, приобретения ценных бумаг, погашения внешнего долга, проведения валютной интервенции центральным банком;
промежуточные кредиты для обслуживания смешанных форм экспорта капиталов, товаров, услуг (например, инжиниринг);
2) видам: товарные (при экспорте товаров с отсрочкой платежа); валютные (в денежной форме);
3) технике предоставления: наличные кредиты, зачисляемые на счет заемщика; акцептные в форме акцепта (согласия платить) тратты импортером или банком; депозитные сертификаты; облигационные займы, консорциональные кредиты и др.;
4) валюте займа (международные кредиты в валюте): либо страны-должника; либо страны-кредитора; либо третьей страны; либо в международных валютных единицах (чаще в евро в 1999 г.);
5) срокам: краткосрочные; среднесрочные (от 1 года до 5 лет); долгосрочные (свыше 5 лет);
6) обеспечению: обеспеченные, бланковые.
В зависимости от категории кредитора различаются международные кредиты: фирменные (частные); банковские; брокерские; правительственные;
смешанные, с участием частных предприятий (в т.ч. банков) и государства; межгосударственные кредиты международных финансовых . институтов.
3.Мировой кредитный рынок.
Мировой кредитный рынок – сфера рыночных отношений, где осуществляется движение ссудного капитала между странами на условиях возвратности и уплаты процентов.
Мировой финансовый рынок- часть рынка ссудных капиталов, где преимущественно осуществляются эмиссия, купля-продажа ценных бумаг
Структура мирового рынка ссудных капиталов
3 Мировой денежный рынок
-краткосрочные операции от 1 дня до 1 года
-евровалютный рынок
2. Мировой рынок капиталов
-средне- и долгосрочные иностранные кредиты
-рынок еврокредитов
3. Мировой финансовый рынок
-эмиссия
-еврофинансовый рынок (рынок еврооблигаций, евроакций, евровекселей, новых финансовых инструментов)
Особенности:
1. Огромные масштабы
2. Отсутствие четких пространственных и временных границ
3. институциональная особенность - участники рынка - кредитно-финансовые учреждения, как правило, ТНК и ТН банки, фондовые биржи, международные финансовые институты
4. Ограничение доступа заемщиков
5. Универсальность и глобализация мирового рынка
6. Упрощенная процедура совершения сделок
7. Стоимость кредита – в нее входит процент и различные комиссии.
8. Инструменты операций мирового рынка
- банковские, казначейские и коммерческие векселя
-банковские акцепты
-депозитные сертификаты – письменное свидетельство банков о финансировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение вклада и %.
-акции-облигации
ДКБ-8. БАНК-Я СИСТ: ПОНЯТИЕ, РАЗВИТИЕ И ОСОБ-ТИ
Экон предпосылки и основы возникн-я банк-го дела.
По мнен историков еще 2300 лет до н.э. у халдеев были торг компании, к-е наряду с выполн своих непосредств ф-ций выдавали ссуды. Первые банковские операц выполн также некотор церковные учрежд. Позже первые банкиры поняли, что накапливать богатства, лежащие без движ-я непроизводительно и начали их отдавать во врем польз-е под залог, либо открывали самостоят п/п-я. Вместе с кред операц получ развитие и расчеты по обслуж-ю вкладчиков.
Понятие банковской системы и ее свойства.
Банк-ая система – совок-ть разл элем-тов, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма. Элем-тами банк сист явл-ся банки, некот специальн институты, выполняющ банк-ие операции, не имеющие статус банка, а также некотор допол-ые учрежд, образующ банковскую инфраструктуру и обеспечив жизнедеятельность кредитных институтов.
Св-ва банк-ой системы: банк сист целостная, специфична, динамична, явл-ся системой «закрытого» типа, управляемая, саморегулируемая.
Типы банковской системы: распределительная централизованная банк-ая система, системы переходного периода, рыночная.
Виды банков.
По форме собс-ти выделяют – госуд-ые, частные (акц-ые или паевые) и смешанные банки.
По функц-му назначению – эмиссионные (ЦБ) и коммерческие.
По хар-ру выполняемых операций банки делятся на универсальные и специал-ные(специал-ся на опр-ых видах операций).
По числу филиалов банки можно разделить на бесфилиальные и многофилиальные
По сфере обслуживан банки делятся на: региональные, межрегиональные, национальные, международные.
По масштабам деят-сти можно выделить малые, средние, крупные банки, банк-ие консорциумы, межбанковские объединения.
Сущность банка, его ф-ции и роль в экономике.
Банк – это кредитная орг-ция, имеющая исключительное право осущ-ь в совок-ти след банк-ие операции: привлеч во вклады ден-х средств физ и юр лиц, размещ указанных ср-в от своего имени и за свой счет на усл-ях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банк-их счетов физ и юр лиц.
Исходным в понимании сущности банковской деятельности является представление о функциях банка (в соврем теор их 3): ф-я аккумуляции средств, ф-я трансформации ресурсов, ф-я регулирования денежного оборота. Также банки могут оказывать посреднич и информационно-консультат ф-цию.
Уровни банковской системы.
Банки, к-е действуют в стране, могут иметь одноуровневую или двухуровневую банк-ую систему.
Особ-ти построения соврем банковских систем.
В мировой банк-ой практике конкуренция м/у банками и небанк-ими кред учрежд-ми, а также среди последних порождает тенденцию к опр-ной универс-ции их деят-ти.
В посл годы быстро менялась трад-ная роль банков и других (небанковских) кредитных орг-ций. Так, на Западе строит об-ва предост клиентам банк-ие услуги; крупные магазины розничной торговли выпускают кредитные и дисконтные карточки. При этом в соответствии с сущ-им закон-твом, небанк-им кредитным институтам предост те же юр права, что и банкам.
Япон ком банки могут выступать владельцами части акцион-го капитала корпораций и быть представлены в советах компаний, но не имеют права самостоят эмитировать или размещать ЦБ.
В мировой банк-ой практике также сущ-т разные подходы к орга-ции банк-го надзора. Например, банки США раздельного подчинения (для части коммер-х банков (национ-х банков) лицензирование, контроль, надзор и регулирование их деят-сти осущ-тся федер правит-вом, а для др части - властями отд штатов).
Соврем состояние банковской системы России.
Она выступает как рыночная модель; разделена на 2 яруса. Банковская сис-ма находится в стадии переходной сис-мы: она содержит компоненты рыночной банк. сис-мы, однако, их взаимодейств еще недост развито.
Банковские реформы
В 18 - начале 20 вв., Россия имела развитую, разветвленную банк-ую систему (исключение-период военного коммунизма).
Реформы 1930-1932 гг. - построение кред-ой системы распределительного типа.
На 1 этапе реформы 80х гг. наряду с Госбанком СССР начали функционировать госуд-ные специал-ные банки.
На 2 этапе реформы было принято решение о создании в России 2уровневой банк-ой системы. Банки были объявлены самост-ми юр лицами, экон-ки самост-ми учрежд-ми, не несущими ответ-сти по обяз-вам гос-ва.
В середине 90-х гг. наблюдалась дальнейшая интернац-ация банк-кой системы России за счет появления на рынке банков с участием иност-го капитала, что явл-ся одним из условий создания благоприятного инвест-го климата.
После 17 августа 1998 г. Банк России отменил запрет на оплату взносов в УК кредитных орг-ций в ин валюте и предост право производить оплату увеличения УК материальн А-ми в виде банковских зданий.
ДКБ-9. ЦЕНТРАЛЬНЫЕ БАНКИ И ОСНОВЫ ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Цели и задачи организации ЦБ.
Центральные банки являются регулирующим звеном в банковской системе, поэтому основные цели их деят-ти — укрепл денежного обращения, защита и обеспечение устойчивости национальной денежной единицы и ее курса по отношению к иностр валютам, развитие и укрепл банковской системы страны, обеспечение эффективного и бесперебойного осуществления расчетов.
Традиционно перед центральным банком ставится несколько основных задач:
• Взаим-е с Правит-вом в проведении единой гос-й денежно-кред политики
• Монопольная эмиссия наличных денег
• Нормативное регулирование
• Осущ надзора за банковской деятельностью
• Ведение расчетов по поручен уполномоч органов исполнит власти и гос внебюдж фондов
2. Организационная структура Центрального банка России.
Государственный банк России был учрежден в 1860 г. при Екатерине II, на базе ассигнационного и заемного государственных банков.
Банк России подотчетен только Федеральному собранию. Председатель банка назначается Гос думой сроком на 4 года по представлению Президента.
Банк России участвует в разработке экономической политики правительства. Председатель Банка России участвует в заседаниях Правительства России.
Высший орган Банка России – Совет Директоров (12 чел, избираются на 4 года). Это коллегиальный орган, он определяет осн направления деятельности банка и управляет им. Организационную структуру представляют 26 структурных подразделений (Департамент исслед-й и информации, Департамент наличн денежного обращения, Департ лиценз-я деят-ти и фин оздоровления кред-х организаций, Департ банковского регул-я и надзора, Департамент операций на фин рынках, Департ фин мониторинга и вал-го контроля, Департамент платежного баланса)
Представляя собой, орган гос управления, ЦБ выступает и как коммерческий банк, хотя получение прибыли не служит главной целью деят-ти ЦБ РФ.
50% прибыли Банка России после направления ее на увеличение ресурсов банка перечисляется в доход федерального бюджета.
Банк России и его учреждения освобождаются от уплаты налогов, сборов, пошлин и других платежей.
Основной источник ресурсов ЦБ – деньги в обращении и средства коммерческих банков.
3. Функции и организационная структура Центральных банков зарубежных стран.
Будучи коммерческими, центральные банки были национализированы, и в настоящее время капитал центральных банков полностью или частично принадлежит государству. Например, Банк Японии – 55% капитала принадлежит государству, 45% частным лицам; в Австрии 50% капитала принадлежит государству, а 50% - собственность физических и юридических резидентов. В большинстве же случаев капитал центрального банка полностью принадлежит государству (Банк Англии, Франции, Дании, России и др.).
Наиболее зависимыми от государственных органов являются центральные банки Франции и Италии (здесь законод-но закреплено право правительства вмешиваться в их деят-ть). В зак-вах Великобрит, Японии, Швеции, Нидерландов установлено право гос. органов отменять решения ЦБ, а также инструктировать его. Наиболее независимы центр. Банки Германии и Швеции.
Степень независимости центрального банка от исполнит власти в разных странах неодинакова. Считается, что наибольшей независимостью в проведении денежно-кредитной политики обладает центральный банк Германии Бундесбанк, чья независ-ть предусмотрена в Законе о Бундесбанке (1957 г.). Бундесбанк обязан поддерживать эконом политику правит-ва, однако не зависит от его указаний. Бундесбанк обязан выступать в кач-ве советника правит-ва по важнейш вопросам денежно-кредитной политики. В то же время члены правительства имеют право участвовать в работе Центрального совета Бундесбанка - его коллективного руководящего органа. Они не имеют права голоса, однако могут предлагать вопросы для обсуждения на Совете и вносить предложения; по их требованию решение Совета может быть отложено на 2 недели. Президент Бундесбанка может быть вызван на заседания федерального правительства.
Довольно высокой степенью независимости от исполнительной власти располагает ФРС США - ее решения не подлежат ратификации со стороны президента или правительственных структур. Вместе с тем ФРС несет ответственность перед Конгрессом США за проводимую ею денежно-кредитную политику. Все назначения в Совет управляющих ФРС, включая назначения председателя и вице-председателя из числа членов Совета, осуществляются президентом с согласия сената.
Одним из наименее независимых центральных банков является Банк Англии. Взаимоотношения между ним и государством регулируются Законом о Банке Англии (1946 г.), на основании которого Банк стал государственным, Казначейство имеет право существенно влиять на деятельность Банка Англии. В области денежно-кредитной политики Банк Англии наделен только консультативной функцией. В задачу руководящего органа-Правления Банка Англии - входит координация вопросов денежно-кредитной политики с министерством финансов (Казначейством), глава которого формально ответственен за принятие решений в этой сфере и подотчетен парламенту.
Т.о., в странах, для кот-х традиционно характерны централизм и сильная политическая власть, центральный банк обычно юридически более зависим от правит-ва.
В федеративных же государствах центральный банк пользуется гораздо большей самостоят-ю. Кроме того, в федеративных гос-вах четко прослеживается стремление должным образом представить интересы регионов в руководящих органах ЦБ.
ДКБ-10. КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ И ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.Характеристика коммерческого банка как субъекта экономики.
Банк – это кред организ, кот-я имеет исключит право привлекать денежные средства юр и физ лиц и от своего имени размещать их на условиях платности, возвратности и срочности, а также осущ-ть расчетные, комиссионно-посреднические и иные операции.
В России банки могут создаваться на основе любой формы собственности — частной, коллективной, акционерной, смешан¬ной, совместной (с привлеч иностр кап-ла). По способу формирования уставного капитала банки подразделяются на: акционерные, и паевые, созданные в виде обществ с ограниченной ответственностью.
2. Функции коммерческого банка.
Сущность коммерческого банка проявляется в его функ¬циях (согласно соврем теории их 3):
1. Аккумуляция и мобилизация денежного капитала.
2. Функция трансформации ресурсов
3. Функция регулирования денежного оборота
Также можно выделить еще несколько функций:
4. посредничество в операциях с цен бумагами.
5. Организация выпуска и размещения цен бумаг.
6. Оказание банками консультативных услуг.
Выполняя перечисленные функции, банки содействуют расширенному воспроизводству путем:
предоставления ссудных капиталов в распоряж предприним-лей, использующих их для расшир п/п-й;
сокращ непроизводит-х изд обращения благодаря концентрации кассовых операций, развитию безнал расчетов и замене наличных денег кредитными орудиями обращения;
мобилизации денежных сбережений и части лично потребляемых доходов и превращения их в дополнит капитал.
3.Понятие банковской услуги. 5. Классификация банковских операций.
Результатом деятельности банка является банковский продукт в кач-ве продукта коллективного труда банковского персонала как целого, а не отдельного банковского служащего. Каждому продукту соответствует своя услуга, кот-я предст собой совок-ть действий, процесс создания банковского продукта.
Свойства банковских услуг:
не могут быть произведены про запас,
носят производительный характер,
объектом банковских услуг выступает капитал,
охватывают активные и пассивные операции,
не являются монополией только банка,
могут относиться к небанковским операциям.
Услуга предполагает осуществление операций. Операция – конкретный вид действий по созданию продукта. Операции банка в зависимости от различных критериев можно классифицировать след образом:
a) по природе: банковские и небанковские (операции на РЦБ)
b) по содержанию: экономич, юридич, технич, по обеспеч внутр безопасности банка
c) по правовой организации: базовые (кредитные, депозитные, расчетные) и вспомогательные
d) по отношению к клиентам: прямые и посредн-е
e) по связи с риском: малорисковые и высокорисковые (операции на РЦБ)
4.Законодат основы банковской деятельности. К законодательным основам банковской деятельности относятся разл части общеправовых док-в, например, главы 71, 75, 83, 103 Конституции РФ, главы 42, 44-46 Гражданского Кодекса РФ и др.
В принципе же все эти документы можно разделить на четыре основные группы:
группа спец банковского закон-ва (Законе РФ "О Центральном Банке РФ (Банке России)" и Законе РФ "О банках и банковской деятельности"),
группа смешанного закон-ва (законы о бирже, акциях, ипотеке, лизинге…)
группа налогового закон-ва (все осн налоги платятся банками, меняются лишь ставки и базы налогообложения),
группа отчетного зак-ва (>100 инструкций и приказов ЦБ РФ об отчетности).
6.Понятие банковской ликвидности. Понятие ликвидность ком банка означает возм-ть своеврем и полно обесп-ть выполн своих долговых и фин об-в перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного СК банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков (сопряженность А и П, кот-я рассм-ся в динамике и на перспективу).
Ликвидность А – способность А без потерь трансфор-ся в денежную наличность посредством их реализац или погашения должником (заемщиком), степень потерь опред-ся рисков-тью активов.
Ликвидность об-в – быстрота их погашения, а значит степень возобновл-ти для банка при поддержании общего V привлеч ср-в на определ уровне. Об-ва банка склад-ся из реальных и условных. Реальные отражены в балансе в виде депозитов, привлеч ресурсов, средств кредиторов. Условные выражены забалансовыми операциями (гарантии, поручит-ва, выставленные аккредитивы).
Механизм оценки ликвидности ком банков определен в Инструкции Банка России №110-И «Об обязательных нормативах банков»
7. Финансовые риски в деятельности ком банков.
В процессе своей деятельности коммерческие банки подвергаются множеству рисков. В общем виде банковские риски разделяются на 4 категории:
Операционные риски зависят от общей деловой стратегии банка; от его организации.
Деловые риски связаны с внешней средой банковского бизнеса.
Чрезвычайные риски - все типы экзогенных рисков.
Финансовые риски включают 2 типа рисков: чистые и спекулятивные.
Чистые риски - в т.ч. кредитный риск (min котор – осн задача), риски ликвидности и платежеспособности - могут при ненадлежащем управлен привести к убытку для банка. Спекулятивные риски, могут иметь своим результатом прибыль, если арбитраж осуществляется правильно, или убыток - в противном случае. Основные виды спекулятивного риска - это процентный, валютный и рыночный (или позиционный) риски.
НАЛ-1. ЭК СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ ИХ ПОСТРОЕНИЯ.
1.1Объективная необходимость н. Н. олицетворяют собой ту часть совокупности фин отношений,кот связана с формир-ем денеж доходов госва(бюджета и внебюд фондов), необходимых ему для выполнения соответств функций-соц, экон, военно-оборонит,правоохр, по развитию фундамент науки и др.Госво,исходя из объективной необходимости,формирует соотв нал сму,совершенствует ее структуру и механизм функц-я в фин с-ме страны.Условия и причины функц-я Н. принципы нал-я:1)пр.всеобщности-обязанность платить налоги каждого гражданина РФ;2) пр.справедливости - равномерность распределенияН.м/у гражданами;3)пр.определенности-при введении налога гласно объявить нал-щиков,сроки оплаты и др;4)пр.стабильности-власти не должны предпринимать резких неожиданных заявлений в нал.зак-ве;5)пр.эффективности-минимиз-я всех доп.затрат времени,труда иденег в связи с выполнением обязанностей уплаты Н.;6)пр.однократности-обл-е объекта за отчет период 1раз;7)пр.монополии гос-ва- установление,взискание Н. только госвом.1,3 Роль госва в возн-и, разв, исп-и Н.
Первое упоминание о Н.- к IV в. до н.э. В условиях господства нат хва Н. выступали в виде разл податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения, а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денеж отношений налог приобретает денеж форму. В период полит раздробленности Н. в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев-феодалов, а с образованием централизов госва - казны госва. Н. как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядом факторов:1)развитием общественного разделения населения на соц группы; 2)появлением сам субъектов тов-ден отношений; 3)возникновением гос аппарата, способного защищать, охранять население от внутр и внешн врагов.
НеобходимостьН. вытекает из ф-й и задач госва (полит,эк,соц),для осуществления кот необходим доход. Н. становятся главным видом дохода госва. Оно может использовать гос займы, но их необходимо возвращать и уплачивать%, что также требует доп поступлений. власть прибегает к выпуску денег в обращение,но это связано с тяжелыми эк последствиями для страны-инфляцией. В результате главным доходом госва остаются Н.
Изъятие госвом на обществ цели опр части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность Н. Основные участники прва ВВП:работники, создающ матер и нематер блага и получающие за это доход;хоз субъекты,собственники капитала, занимающиеся предпринимательской деятельностью. эк содержание Н.выражается взаимоотношениями участников прва ВВП и госва по поводу форм-я гос доходов. Налоги в системе фин отношений
Нал отношения-составляющ часть фин отношений. С их помощью происходит: форм-е фондов ден средств госва, необходимых ему для выполнения соотв его ф-й; перераспределение нац дохода; регулир-е и стимулир-е экки.Первичн доходы образуются в сфере прва т,у и составляют стоимость созданного в стране ВВП, ВВП в свою очередь включает в себя оплату труда, вал прибыль экки и Н.Первич распределение нац дохода дополняется вторичным где н. принадлежит гл роль. Н., как часть новой стоимости принудительно мобилизуется госвом, для осущ-я своих функций. Эк сод-е Н.НК РФ с1999 Под Н.понимается обязат, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или операт управления ДС, в целях фин обеспечения деятельности госва,муниципальных образований.Отличит признаки н. и их определение1)императивность(безусловность)-субъект н.не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода госву, а в случае невыполнения обязанности последуют опр законом санкции по её принуд изъятию;2)смена формы собственности дохода-часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собст-сть госва, обезличся и испся госвом по своему усмотрению.3)легитимность-признание Н. на основе законод права,их взимание только с законных операций.4)индив безвозмездность за счет н. происходит финн-ие всей деятельности госва, но при этом конкретное физ/юр лицо, начисляющее и уплачивающее опр н., возмещения в виде получения имущества, имущ/неимущ прав не получает. 5)денеж форма н. взимаются в форме ден средств, принадл организациям/физ лицам на праве собственности, хоз ведения или опер упр-я;6)нецелевой характер-осн целью нал-я является обеспечение деятельности госва,муниц образования в целом.Организац формы проявления Н. Внеш форма проявления эк сущностиН: - с позиций госва–ден доходы госва;с позиций н/щика-изъятие части его собств дохода.
Ф-и н:1)Фискальн–обеспечивает перераспр-е части фин ресурсов общества в пользу госва.н. являются доходом гос-ва и формируют осн доходн часть бюджетов разл уровней гос власти.2)Соц–реализуется через с-му особых мероприятий, направл на вмешательство госва в ход эк и соц развития общества;позволяет перераспределить доходы м/у разл категориями населения.3)Регулирующ–проявляется ч/з с-му особых мероприятий в сфере нал-я, направленных на вмеш госва в эк процессы. облагаются ресурсы, направляемые на накопление производств фондов.4)контрольн-позволяет госву отслеживать своевременность и полноту поступления в б-т нал платежей, сопоставлять их величину с потребностями в фин ресурсах.
НАЛ-2.ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ(ГЛ.2)
1. Понятие налоговой системы.Нал система –основан на опр принципах с-ма урегулир нормами права обществ отн-й,складывающихся в сфере нал-я.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.
К ним относятся: субъект налога- лицо, на кот законом возложена обязанность уплачивать н. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо, поэтому рассматриваются и; носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог; объект налога – доход/имущество, с которого начисляется налог;
г) источник н.- доход, за счет кот уплачивается налог; ставка налога - величину налога на единицу обложения
Осн принципы нал:всеобщности,справедливости,определенности,стабильности,эф-ти, однократности н/я,монополии гос-ва.2. Классификация налогов,3. Сочетание в нал системе разл видов налогов.
По способу взимания:1)Прямые-взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков.2)Косвенные-взимаются через цену товара. Сумму, уплачиваемую налогоплательщиком, в этом случае подсчитать практически не представляется возможным.
По субъекту-н/щику: 1) с физ лиц 2) с предприятий и организаций 3) Смешанные (госпошлина
По органу, кот устанавливает и конкретизирует налоги:федеральные, региональные и местные.
По уровню бюджета, в который зачисляется нал платеж:закрепленные и регулирующие (разноуровневые- нал на пр,НДФЛ).
По целевой направленности введения н. :абстрактные (общие) и целевые (спец).
Налоговый механизм и нал система РФ
Нал механизм-совокупность всех средств и методов орг-правового х-ра,направленных на выполнение нал зак-ва.Наиб важную роль в нал мех-ме имеет нал зак-во, а внутри него-мех-зм н/я.
2. Способы взимания налогов.
1)кадастровый-использование кадастра, содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения. Но составление кадастра требует длит времени, данные кадастр оценок быстро стареют.
2)декларационный-данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, нал льготах и порядке исчисления оклада налога.
3)административ-исчисление и изъятие н. у источника образования объекта обложения, обычно осуществляется бухгалтерией п/п.
методы оплаты налога:
наличный платеж
безналичный платеж (перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета);
гербовыми марками (при покупке плательщиком спец марок и наклейки их на офиц документы, после чего документы получают законную силу).
Характеристика совр нал системы России
Нал система РФ -основанная на опр прин¬ципах система урегулированных нормами права обществ отношений, складывающихся в сфере н/я.
Нал система РФ представляет собой совокупность: системы н. и сборов РФ;системы налоговых правоотношений;системы участников нал правоотношений;нормативно-правовой базы сферы н/я.
К региональным: на имущество организаций; трансп; на игорный бизнес;
К местным:земельный;на имущество физ лиц;
НАЛ-4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.Основы построения налога на прибыль
налог, взимаемый со всех юр лиц независимо от видов собственности и орг-правовых форм хозяйствования ( не уплачивают налог на прибыль только те юр лица, кот имеют льготу в соответствии с действующим заквом) .
фед н. и регулируется фед заквом, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на 2составные части:часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть- в республиканский бюджет.федеральным заквом регулируется предельный размер ставки н, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов РФ. Представит органы субъектов РФ определяют ставку н., принадлежащую уплате в их бюджеты, сам.
относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов всех уровней,
2.Плательщики налога
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:1)рос организации;2)ин организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства 3)получающие доходы от источников в РФ.
Не являются н/щиками по НП:
• орг-и, уплачивающие (ЕНВД), орг-и, применяющие (УСН), ЦБ РФ и его учреждения в части регулирования ден отношений.
3.Объект н/я-прибыль,полученная н/щиком.
1) для рос оргй - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, 2) для ин оргй, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов,
4.Определение облагаемой прибыли.
В качестве н/я выступает прибыль, которая получена налогоплательщиком равная полученному доходу и уменьшенная на величину производственных расходов. В составе доходной части выделяют: доходы от реализации товаров, работ и услуг и имущественных прав, внереализационные доходы –. Расходная часть объединяет 2группы: 1 расходы связанные с реализацией они делятся на материальный расход, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации, и прочие расходы. 2 внереализационные расходы.
Прибыль организации рассчитывается как разность между полученными доходами и произведёнными расходами.
филиалы предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий и организаций, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
6.Налоговые ставки
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
2% , зачисляется в фед бюджет; 18%-в бюджеты субъектов РФ(м.б снижена до 13.5% для отд категорий нал/щиков).
7.Льготы по налогу на прибыль
выведение из-под налогообложения затрат предприятий на финансирование кап вложений производственного и непроизводственного назначения, а также затрат на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Условием предоставления этой льготы является полное использование предприятием сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату, которые исключаются из льготируемой суммы расходов.
не облагается прибыль, использованная п/п на содержание находящихся на их балансе жилищного фонда и иных объектов социально-культурного назначения, а также при долевом участии предприятий в указанных расходах
8.Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налоговым периодом- календарный год.
Отчетными периодами- первый квартал, полугодие,9 месяцев календ года.
Отчетные периоды для н/щиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли:1,2,3…9,месяц, исчисления налога и авансовых платежей
1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ
НАЛ-6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
1.Плат/щики н., объекты н/я.
местный,прямой налог,обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории РФ. Правовое регулирование осущ-ся Законом РФ "О налогах на имущество физлиц".
Плательщики налогов
физ лица-собственники имущества, признаваемого объектом н/я(граждане РФ,ин гражд,лица без гражданства). Объекты н/я:жилые дома, квартиры, дачи, гаражи,помещения и сооружения,
2.Порядок определения для целей н/я стоимости недвижимости.исчисляется на основании данных об их инвентаризац стоимости по состоянию на 1 янв каждого года. Определение инвентаризац стоимости строений и сооружений для целей н/я осуществляется по восстановит стоимости, уменьшен на величину стоимостного выражения физ износа на момент оценки.
3.Ставки и льготы по н.Порядок его исчисления и уплаты.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представит органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризац стоимости.
Законом установлены границы этих ставок:
— при стоимости имущества до 300000 руб. ставка налога составляет до 0, 1% от стоимости имущества;
— от 300000 до 500000 руб. — от 0, 1% до 0, 3%;
— свыше 500 тыс. руб. — от 0, 3% до 2, 0%.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Льготы по налогам
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
1)Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и ВОВ,;
2)лица вольнонаемного состава Сов Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и гос безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, 3)лица,подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Черноб АЭС,подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г на производст объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
4)военнослужащие, а также граждане, уволенные с воен службы по достижении предельного возраста пребывания на воен службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность воен службы 20 лет и более;
5)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Н.на стр-я, помещения и сооружения не уплачивается:
1)пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, уст пенс заквом РФ;
2)гражданами,выполнявшие интернац долг в Афганистане и др странах,в кот велись боевые действия.
3)родителями и супругами военнослужащих и гос служащих, погибших при исполнении служ обязанностей.
4)со спец оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий - на период такого их использования;
5)с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерч объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квм и хоз строений и сооруж-й площадью до 50 квм.
Порядок исчисления и уплаты налогов:
Исчисление налогов производится нал органами. Лица, имеющие право на льготы, сам представляют необходимые докты в нал органы.
1)Если имущво, находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц, н/щиком признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
2)Если имущво, признаваемое объектом н/я, находится в общей совместной собственности нескольких физ лиц, они несут равную ответственность по исполнению нал обяз-ва. При этом п/щиком налога мб одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
3)По новым строениям, помещениям и сооружениям н.уплачивается с начала года, следующего за их возведением/приобретением.
4)строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента наследства. 5)В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание н.прекращается начиная с месяца, в кот они были уничтожены.
6)При переходе права собственности на стр, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календ года н. уплачивается первоначальным собственником с 1 янв этого года до начала того месяца, в кот он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в кот у последнего возникло право собственности.
7)При возникновении права на льготу в течение календ года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевр обращения за предоставлением льготы по уплате н. перерасчет суммы н. производится не более чем за3года по письменному заявлению н/щика.Платежные извещения об уплате н.вручаются плательщикам нал органами ежегодно не позднее 1 авг. Уплата н.производится владельцами равными долями не позднее 15 сент и 15 ноября.Лица, своевр не привлеченные к уплате н., уплачивают его не более чем за3предыдущих года.
НАЛ-5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.
регион н. устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК и законами субъектов Российской Федерации. Нал/щики:
1)рос орг-и;2)ин орг-и, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства 3)имеющие в собственности недвиж имущество на тер РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключит эк зоне РФ.
Объект н/я. 1)для рос орг-й- движ и недвиж имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение,доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с уст порядком ведения б/у.
Не признаются объектами нал/я:
1)земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2)имущество, принадлежащее на праве оперативного управления фед органам исп власти, в кот законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
2.Расчет стоимости облагаемого имущества п/п по данным баланса.
Среднегод стоимость имущества за нал период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 31 дек, на число месяцев в нал периоде, увелич на 1. Для определения среднегод стоимости берется остаточная стоимость налогооблаг имущества
3.Ставки и льготы по налогу.
Макс ставка н. на имущество 2,2%. Конкретные ставки в пределах дан величины уст-ся законами субъектов РФ.
Нал период-календарный год. Отчетн период-первый квартал, полугодие и9 месяцев календ года. Нал льготы.Освобождаются от н/я:
1)орг-и и учреждения уголовно-исп системы Министерства юстиции РФ-в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; 2)религ орг-и - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религ деятельности; 3) общерос общественные орг-и инвалидов среди членов кот инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; 4)организации, основным видом деятельности кот является производство фармацевтической продукции, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
5)организации-в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры фед значения в уст заквом РФ порядке;
6)организации - в отношении объектов соц-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физ культуры и спорта, здравоохранения и соц обеспечения;
7)организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей,
8) орг-и - в отношении космических объектов; 9)имущество специализ протезно-ортопедич п/п;
10) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юрид консультаций; 11)имущество гос научных центров;
Порядок и сроки уплаты. Расчет суммы н.- плательщиками сам ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из факт среднег стоимости имущества. Сумма н. по итогам нал периода как произведение соответствующей нал ставки и НБ, опр за нал период. Сумма авансового платежа по н. исчисляется по итогам каждого отч периода в размере1/4произведения соответствующей нал ставки и ср стоимости имущества.. НБ определяется отдельно в отношении имущества:1) по месту нахождения орг-и;2)каждого обособл подразделения организации, имеющ отдельный баланс;3)каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;4)облагаемого по разным нал ставкам.
Земельный налог.
1.Зем н.—н., кот уплачивают организации и физ лица, обладающие зем участками на праве собственности, праве постоянного пользования/праве пожизненного наследуемого владения. местный.
Не признаются объектом н/я:
1)зем участки, изъятые из оборота; 2)зем участки, огранич в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия,; 3)зем участки, огранич в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и тамож нужд; 4)зем участки из состава земель лесного,водного фонда;
2.Н/щики : организации, инд предприниматели, физ лица, обладающие зем участками, признаваемые объектом н/я, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования/праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются н/щиками: организации и физ лица в отношении зем участков, находящихся у них на праве безвозмездн срочного пользования,переданных им по договору аренды.
Нал ставка уст-ся законами представит органов муниц образований и не может превышать:
• 0,3% в отношении зем участков:1)отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон и используемых для с/x производства; 2)занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса/предоставленных для жилищного строительства; 3)для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
1,5% в отношении прочих зем участков.
НБ определяется в отношении каждого зем участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 янв года, являющегося нал периодом.Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится гос кадастровая оценка земель. Порядок проведения оценки земель устся Правительством РФ.
Особенности определенияНБ в отношении зем участков, находящихся в общей собственности
1)НБ в отношении зем участков, находящихся в общей долев собственности, опр-ся для каждого пропорционально его доле в общей долевой собсти.
2)НБ в отношении зем участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого в равных долях.
Организации,инд предприн определяютНБ сам на основании сведений гос кадастра недвижимости о каждом зем участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. НБ для физ лиц, опр-ся нал органами на основании сведений,кот представляются в нал органы органами,осуществляющими кадастр учет, ведение гос кадастра недвижимости и гос регистрацию прав на недвиж имущество и сделок с ним.
Сумма н. исчисляется по истечении нал периода как соответствующая нал ставке% доляНБ. Сумма н.(аванс платежей) для физ. лиц исчисляется нал органами и уплачивается на основании нал уведомления.Нал ставки, порядок и сроки уплаты н., а также сроки подачи декларации, уст-ся представит органами муниц образований.
Нал льготы. Полностью освобождены от уплаты зем н:1)организации и учреждения уголовно-исп системы - в отношении зем участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; 2)орг-и - в отношении зем участков, занятых гос автомоб дорогами общего пользования; 3)испытат полигонами, снаряжат базами, аэродромами,отнесенными в соответствии с заквом к объектам особого назначения;
4)религ организации-зем участки, на кот расположены здания, строения и сооружения религ и благотвор назначения;
5)общерос общественные организации инвалидов, среди членов кот инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%:
6)физ лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальн Востока РФ,общины таких народов - в отношении зем участков, используемых для сохранения и развития их традиц образа жизни, хозяйствования.;
7)науч организации Рос академии наук, Рос академии мед наук, в отношении зем участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной деятельности;
8)организации-резиденты особой эк зоны-в отношении зем участков, располож на территории особой эк зоны,сроком на5лет с момента возникновения права собсти на каждый зем участок.
нб уменьшается на 10 000р для:
1)Героев СовСоюза, Героев РФ, 2) инвалидов1,2,3 степени3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;5) физ лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Черноб АЭС"; подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" 7) физ лиц, получивших/перенесших лучевую болезнь/ставших инвалидами в рез-те испытаний, учений,связанных с любыми видами ядерных установок
Н/щики, имеющие право на нал льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в нал органы по месту нахождения зем участка, признаваемого объектом н-я. Сроки уплаты н.Нал период: календ год. Отч периоды: 1 кв, полугодие и 9 мес календ года. представительный орган муниц образования вправе не устанавливать отч период.
Организации и инд предприниматели исчисляют сумму н. (авансовых платежей) сам. Не ранее 1 февр года, следующего за истекшим нал периодом, уплачивают зем н и представляют в нал орган по месту нахождения зем участка нал декларацию по н. Физ лица. Уплата н.-на основании нал уведомления. В течение нал периода мб установлено не более 2х авансовых платежей по н. Направление нал уведомления допускается не более чем за3 нал периода, предшеств календ году его направления.
Транспортный налог.
регион н.,т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Он заменил н. на пользователей автомоб дорог,н. с владельцев трансп средств,акцизы с продажи легковых авто в личное пользование граждан и н. на имущво с физ лиц в отношении водных и воздушных трансп средств.
Эк значение-значит источник формирования доход части региональных бюджетов (территориальных дорожных фондов),источником финансирования эк и соц программ развития регионов (финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автом дорог общего пользования, относящихся к собственности, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозвом).
2.Плательщики н., порядок исчисления, ставки н.
Н/щики: юридические лица (организации) и физ лица, на кот зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом н/я.
Не признаются н/щиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи, в отношении транспорт средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением зимних игр 2014в Сочи и развитием Сочи как горноклимат курорта.
НБ определяется отдельно по каждому средству в отнош:1)трансп средств,имеющих двигатели в лошад силах;2)воздушных транспортных средств- как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного трансп средства;3)водных несамоходных(буксируемых)транспортных средств-как вал вместимость в регистровых тоннах;4)водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п 1-3 - как единица трансп средства.
Нал ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов неболее чем в 10раз.допускается установление дифференцирован нал ставок в отношении каждой категории трансп средств, с учетом колва лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.до 100 л. с. включит – 10р;свыше 100 л. с. до 150 л. с.-14
Исчисление н. Сумма н, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого трансп средства как произведение НБ и нал ставки.
В случае регистрации трансп средства,снятия транспортного средства с регистрации в течение нал(отчетного)периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа)производится с учетом коэффициента.
Организации, исчисляют сумму н. и сумму авансового платежа сам. Сумма н.- как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по н, уплаченными в течение нал периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отч периода равна 1/4 произведения НБ и нал ставки. Сумма налога, подлежащая уплате физ лицами, исчисляется нал органами.
3.Льготы по н. Объектом н-я признаются авто, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда),зарегистр в соответствии с заквом РФ.
Не являются объектом н/я:
1)весельные лодки,моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лош сил;
2)авто легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также авто легковые с мощностью двигателя до 100 лош сил, полученные (приобретенные) через органы соц защиты населения;
3)промысловые морские и речные суда;
4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности кот является осуществление пассажирских,грузовых перевозок;
5)тракторы, самоходные комбайны, спец автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х6)трансп средства,принадлежащие на праве оперативного управления фед органам исп власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;7)транспортные средства, находящиеся в розыске 8)самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы;9)наземный несамоходный транспорт,, прицепы.
Ул область. Льготы:в отношении мотоциклов, мотороллеров и авто легковых с мощностью двигателя до 100 л. с. (для владельцев двух и более транспортных средств — по выбору за одно транс средство):1)Героям СССР, Героям РФ, Героям СоцТруда, гражданам, награжденным орденом Славы3хстепеней;2)участникам ВОВ;3)гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы;4)инвалидам I и II группы;
от уплаты налога освобождаются:1)общественные организации инвалидов—в отношении транспортных средств, используемых для осуществления уставной деятельности;2)высшие образоват учреждения гражд авиации—в отношении воздушных судов, участвующих в учебном процессе;3)лесхозы Главного управления природ ресурсов и охраны окружающей по спец оборудованным трансп средствам, предназначенным для охраны лесов и тушения лесных.4)организации автотранспорта общего пользования — в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси) по тарифам, регулируемым органами государственной власти
4.Сроки уплаты. Нал период: календ год. Отч периоды(для орг-й):1,2,3кварт.При установлении н. органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчет периоды.организации, представляют в нал орган по месту нахождения трансп средств нал декларацию по н. не позднее 1 фев след года.Орг-и, уплач авансовые платежи, по истечении каждого отчет периода представляют нал расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа мес, следующего за истекшим отчетным периодом. Физ лица-на основании нал уведомления.Направление нал уведомления допускается не>чем за 3 нал периода, предшеств календ году направления
НАЛ-9.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ(ГЛ.21)
1.Значение ндс и основы его построения
(НДС)-форма изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях прва и обращения. Добавл ст-ть - разница между ст-тью реализованной прод-ии,р,у и ст-тью мат-х затрат, отнесенных на издержки прва и обращения.
Конкретная схема обложения НДС-в 1954г. фран. экономистом М. Лоре, кот он был введен во Франции в 1958г.
Объективная необход-ть введ-я НДС в РФ: 1)пополн-е дох-в бюджета, испыт-го острый фин-й кризис и нужд-гося в стаб-ых нал-х поступ-ях; 2)созд-е новой модели нал системы в соответ-ии с треб-ми рын-ой эк-ки; 3)присоед-ие к междунар сообщ-ву, широко примен-ему дан нал-й механизм.
2.Плательщики налога и объекты н/я.
Плательщики:1)организации;2)инд предпр-ли;3)лица, признаваемые налог-ками НДС в связи с перемещением т-в через тамож границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.
Объектами н/я НД:1)реализация т,р,у на тер РФ, в тч реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ прав.2)передача на территории РФ т,р,у для собственных нужд, расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении н.на прибыль орг-й; 3)выполнение строит-монтажных работ для собств потребления;4)ввоз товаров на тамож тер-ю РФ.
3.Облагаемый и необлагаемый обороты.
Обл оборот: 1)объектом н/я являются обороты по реализации т,р,у на территории РФ.2)обороты по реализации т,р,у внутри п/п для нужд собственного потребления, затраты по кот не относятся на издержки прва и обращения.
Необлаг.оборт:1)если место реализации т,р,у находится за пределами тер РФ. 2)внутри п/п для нужд собственного потребления: внутризаводской оборот (затраты по кот относятся на издержки).
НБ по НДС включает в себя следующие показатели: 1) облагаемый оборот по р, работ, услуг выше с/с( исходя из рын цен и тарифов без НДС;исходя из гос регулируемых оптовых цен и тарифов без НДС; исходя из гос регулир розн цен и тарифов, вкл в себя НДС; 2) облаг оборот, исчисл на основе спец расчетов в целях н/я (реализация по ценам не выше факт с/с, безвозмездная передача средств); 3) облаг оборота, возникающего в будущем (авансы получ); 4) облаг оборота по суммам штрафов по хоз договорам.
4.Ставки ндс,порядок их установления и прим-я
НБ по НДС опр-ся на момент наиболее раннего события:1)отгрузки (передачи) т,р,у;2)оплаты (частичной оплаты) т,р,у в счет предстоящих поставок.
При применении налог-ками при реализации т,р,у разл нал. ставок НБ определяется отдельно по каждому виду т,р,у, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок н.НБ определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Ставка 0% для экспорта,для внутр реализации не применяется.
10% при реализации: 1)продов товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов, молока, яйца; масла растит; сахара; соли; хлеба и хлебобул изделий; крупы; муки; макар изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания;овощей(вкл картофель). 2)товаров для детей: трикотаж изделий; швейных изделий; обуви (за искл спортивной); кроватей детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек. 3)периодич печатных изданий, за искл рекламного/эрот характера; 4)лекарств средств; изделий мед назначения. ставка 18% в иных случаях.
НДС с авансовых платежей, с % по тов кредиту, по векселям и облигациям, полученным за реализованные т,р,у,-ставки НДС – 10/110 и 18/118.
Представление декларации по НДС и его уплата производятся не позднее20-го числа мес, след за истекшим отч периодом.Отч пер-квартал.
5.Льготы по НДС.НЕ ЯВ-СЯ П/ЩИКАМИ НДС орг-и и предприниматели: 1)получившие освобождение от уплаты НДС (еслиВРза каждые 3 предшеств освобождению месяца не превысила 2 млн. руб(по тем видам деятельности, кот облагаются этим н.).
НЕ ПОДЛЕЖАТ Н/Ю: 1)реализация мед товаров и услуг (по перечню); 2)реализация услуг по перевозке пассажиров (за искл обычного и маршрутного такси); 3)осущ-е банками банк операций (за искл инкассации); 4)реализацию услуг учреждениями культуры и искусства (по перечню);.
Н/щик имеет право уменьшить общую сумму н. на уст заквом НАЛ ВЫЧЕТЫ (суммы НДС, кот орг-я должна уплатить за приобрет товары): 1)предъявляемые поставщиками покупателям за приобретаем т-ры; 2)уплаченные на таможне при ввозе т-в на тер РФ; 3)уплаченные продавцом по реализованным тов, в случаях их послед возврата покупателем; 4)уплаченные с полученных от покупателей авансов под поставки т,р,у в будущем; 5)уплаченные при выполнении строит-монтаж работ хоз способом; 6)уплаченные в бюджет нал агентами, напр НДС с платежей ин юр лицам.
7.Особти расчета н. по разл видам деят-ти:.
1)при реал-и т-в, по бартерным операциям, реализации на безвозмез основе,передаче при оплате труда в нат форме НБ опр-ся как стоимость т,р,у, исчисл исходя из рын цен, с учетом акцизов.2)При реа-и имваНБ-как разница между ценой реализуемого имва и стоимостью реализуемого имва(остаточной).
3)При реализ с/х продукции, закупленной у физ лиц, по перечню, утвержд Пра-вом РФ,-как разница между ценой с учетом н. и ценой приобретения указ продукции.4)НБ при получении дохода по агентским договорамм, дог поручения, комиссии -как сумму дох, получ ими в виде вознаграждений при исполнении дог-в.5)НБ при ввозе товаров на там тер РФ как сумма: там ст-ти этих товаров; тампошлины; акцизов.
НАЛ-11.АКЦИЗЫ (ГЛ.22НК)
Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
НАЛ-3.НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ
Налоговое планирование — это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово - хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Цели
Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово - хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Этапы
Составными частями (этапами) НП являются:
определение главных принципов; анализ проблем и постановка задач;
определение основных инструментов, которые может использовать организация;
создание схемы; осуществление финансово - хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.
Под принципами НП понимаются основные правила, лежащие в его основе.
1. Принцип законности - соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении НП. 2. Принцип выгодности - снижение совокупных налоговых обязательств организации в результате применения инструментов НП. 3. Принцип реальности и эффективности - использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением. 4. Принцип альтернативности - рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации. 5. Принцип оперативности - корректировка процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений. 6. Принцип понятности и обоснованности - требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.
Анализ проблем и постановка задач
Содержанием этого этапа НП являются изучение (анализ) налоговых проблем организации и постановка задачи, в соответствии с которой затем подбираются инструменты и разрабатываются схемы НП. Налоговый анализ включает, в частности, определение особенностей организации финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, формирование налогового поля (перечень основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и льгот льготы), анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций (в том числе бухгалтерских записей), оценку суммы налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования и др. В качестве задачи налогового планирования может выступать минимизация налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того же объекта налогообложения (например, оборотных налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов, плательщиком которых является организация, и т.д.
Создание схемы налогового планирования
При осуществлении НП организация создает определенную схему, в соответствии с которой она планирует осуществлять финансово - хозяйственную деятельность. Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппировать используемые инструменты НП с целью построения системы, позволяющей реализовать задачи НП наилучшим образом. Схема НП представляет собой оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям. При осуществлении НП необходимо учитывать вероятность изменений в налоговом законодательстве, которые могут быть связаны с тенденциями в развитии налоговой политики, установлением новых форм и режимов налогообложения, корректировок налоговых ставок, отменой налоговых льгот и т.д. Оценка этой вероятности должна производиться на основе имеющейся информации с учетом существующих тенденций налоговой теории и политики.
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
НАЛ-8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ В СФЕРЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
Налоги и сборы в сфере природопользования и охраны окружающей среды представлены тремя налогами:
1. Налог на добычу полезных ископаемых;
2. Водный налог;
3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Налог на добычу полезных ископаемых установлен гл. 26 НК РФ.
Налогоплательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 335 НК РФ налогоплательщики подлежат обязательной постановки на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения участка недр, предоставленного ему. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.
Объектом (ст. 336 НК РФ) налогообложения НДПИ, признаются:
- полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Не признаются объектом налогообложения:
1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
В соответствии со ст. 341 НК РФ налоговым периодом по налогу является календарный месяц.
Налоговые ставки по НДПИ установлены ст. 342 НК РФ.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
Сроки уплаты (ст. 344 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Водный налог
В соответствии со статьей 333.8 Кодекса, в категорию плательщиков водного налога включены организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:
1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый период по налогу является квартал.
Ставки налога, установленные ст. 333.12 по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и применяются, дифференцировано в зависимости от вида водопользования.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются в частности организации и индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются в частности организации и индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.
Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.
Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сборов производится плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.
НАЛ-10.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
В РФ действуют 4 специальных налоговых режима:
1. Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – гл. 261
2. Упрощенная система налогообложения – гл. 262
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – гл. 263
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл. 264
Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Понятие ЕНВД и его назначение.
ЕНВД-с-ма н/я отдельных видов предпринимат деятельности. сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД-налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается .
Плательщики. Организации и инд предприниматели, кот осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой
Виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД:
1)оказание быт.услуг 2)оказние ветерин.услуг 3)оказ-е услуг по ремонту,тех обслуж-ю и мойке автотрансп ср-в 4)рознич торговля ч/з магазины и павильоны с площадью не более 150квм;палатки,лотки и др объекты торговли,в тч не имеющие стационарной торговой площади
5)оказание услуг по хранению автотрансп ср-в на платных стоянках
6)оказание услуг обществ питания(S<150квм)
7)оказание автотрансп услуг по перевозке пассажиров и грузов,если эксплуат-ся не более 20 трансп ср-в
8)распр-е,размещение наруж рекламы
Вмененный доход - потенциально возможный доход н/щика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по уст ставке.
базовая доходность-условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, хар опр вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, кот используется для расчета величины вмен дохода.
Факторы, влияющие на размер вмененного дохода.
1)тип населенного пункта, в кот осуществляется предпр деятельность;
2)место осуществления предпр деятельности внутри нас пункта (центр, окраина, транспортная развязка);
3)удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;от остановок пассажирского транспорта;
• ассортимента реализуемой продукции;
• качества предоставляемых услуг;
• сезонности;
• суточности работы;
• качества занимаемого помещения;
• производительности используемого оборудования;
• возможности использования доп инфраструктуры;
•колва видов деятельности, осущ н/щиками.
Порядок распределения средств от поступления единого налога на вмененный доход.
1) фед бюджет – 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в Фед дорожный фонд РФ;
2) гос внебюджетные фонды – 25% общей суммы единого налога, из них:
Пенс фонд РФ - 18,350 процента;ФОМС- 0,125%; тер ФОМС-2,15%;ФСС РФ-3,425%; Гос фонд занятости населенияРФ-0,95%.
3) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 50% общей суммы единого налога , из кот до 15% могут направляться в тер дорожные фонды. выгодно регионам.
суммы единого налога, уплач предпринимателями:
1) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 75% 2) гос внебюдж фонды – 25%.
Срок подачи декларации-не позднее 25-го ч первого мес след нал периода. Нал период – квартал.
Какие налоги платятся при ЕНВД?
1)взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний
2)НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.
не платятся при ЕНВД для хоз операций, облагаемых по вмененке: н. на прибыль (н. на доходы физ лиц для предпринимателей), н. на имущество, единый социальный н., НДС..
Кроме того, м б основания для уплаты других н., кот не упомянуты в статье, напр, трансп, земельного н. ,н. на игорный бизнес.-эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия ЕНВД.
СТРАХ-1. ЭК. СУЩНОСТЬ СТРАХ-НИЯ
1)Эк. категория страх. защиты обществ-го пр-ва
Страх.защита – эк.категория, отражающая сов-сть специф. распределит-х и перераспред-х отн-й, связанных с преодолением или возмещением потерь, наносимых матер. пр-ву и жизненному уровню населения стих. бедствиями и др. ЧС; совок-сть перераспред-х отн-й по поводу преодоления и возмещения ущерба, наносимого конкр. объектам обществ-го пр-ва.
В страховом риске и в защитных мерах состоит сущность эк. категории страх. защиты. Матер. воплощением эк. категории страх. защиты служит страх. фонд, к-й представляет собой сов-сть выделенных (зарезервированных) натур. запасов мат. благ. Исторически первой организац. формой матер-го воплощения эк. категории страх. защиты был натур. страх. фонд.
Мощный импульс к организации страх. защиты дало обществ. разделение труда, развитие ремесленного пр-ва и выделение торговли в самост. отрасль.
2) Понятие страх. фонда. Страх. фонд - эк. необход-сть - обязател. компонент любого воспр-го процесса (на макро-, мезо- и микроуровнях эк-ки), выступая в качестве эк. метода компенсации ущербов (убытков), возникающих в результате стих. сил природы, несчастных случаев, действий 3-их лиц и т.п. Фонд может форм-ся за счет матер., натур., ден. ср-в, последняя форма наиболее универсальна. Источники формирования страх. фондов - платежи физ. и юр. лиц, взимаемые на обязат. или добровольной основе. Создание целевых страх. фондов, управление ими и распределение - это часть с-мы фин. отн-й, неразрывно связанная с др. формами аккумуляции и расход-ния фин. рес-в в обществе.
Осн. организационные формы страх. фондов:
гос-ные; самострахования; страх. компаний.
Гос. страх. фонды форм-ся в целях обеспечения непрерывности обществ. воспр-ва и устранения соц. диспропорций, а также компенсации последствий ЧС за счет обязат. платежей граждан и юр. лиц, субсидий бюджета. Средства этого фонда исп-ся в строгом соот-вии с закон-но установленными нормативами и при наличии опред. условий для матер. обеспечения и оказания помощи. Фонды самострахования форм-ся на уровне п/п и индивидов на добров. или обязат. основе (для АО закон-вом предусм-ся обязат-сть создания страх. (резервного) фонда в размере не < 5% от УК). Фонды страх. компаний (фонды страховщика) - это коллективные страх. фонды, к-е образуются на добров. основе за счет взносов п/п и населения как альтернатива фондам самостр-ния.
3) Как эк. категория страхование предст. собой с-му эк. отн-й, включающую совок-ть форм и методов форм-ния целевых фондов ден/ср-в и их исп-ния на возмещение ущерба при разл. непредвид. неблагопр. явлениях, а также на оказание помощи гражданам при наступлении опр. событий в их жизни.
Эк. категорию страх-ния характ-ют след. признаки: - наличие перераспределит-х отн-й; - наличие страх. риска; - форм-ние страх. сообщ-ва из числа страх-лей и страховщиков; -сочетание индивид. и групповых страх. интересов; - солидарная отв-сть всех страх-лей за ущерб; - замкнутая раскладка ущерба; - перераспр-ние ущерба в пространстве и времени; - возвратность страх. платежей; - самоокуп-сть страх. д-сти.
4)Функции страх-ния и его содержание как эк. категории органически связаны. Ф-ции эк. категории страх-ния:1.Форм-ние специализир. страх. фонда ден. ср-в. 2.Возмещение ущерба и личное матер. обесп-ние граждан.3.Предупрежд-е страх. случая и min-я ущерба.
Специализ. страх. фонд через с-му запасных и резервных фондов обеспечивает стабильность страх-ния, гарантию выплат возмещений. Этот фонд может форм-ся как в обязат-ном, так и в добров-ном порядке. Ч/з ф-ю форм-ния специализ. страх. фонда решается проблема инв-ций временно своб. ср-в в банк. и др. комм. стр-ры вложения ден/ср-в в недвижимость, приобретения ц/б и т.д. С развитием рынка в стр-нии механизм использования временно своб. ср-в будет совершенствоваться, а значение ф-ции страх-ния как форм-ния спец. страх. фондов возрастать.
Право на возмещение ущерба в имуществе имеют только физ. и юр. лица, к-е явл. участниками форм-ния страх. фонда. Порядок возмещения ущерба опред-ся страх. компаниями, исходя из усл-й договоров стр-ния, и регулируется гос-вом (лиценз-ние страх. д-сти).
Предупреждение страх. случая и min-ция ущерба – предп-ет широкий комплекс мер, в т.ч. фин-ние меропр-й по недопущению или снижению негативных последствий несчаст. случаев, стих. бедствий; правовое воздействие на страх-ля, закрепленное в усл-ях заключ-го договора стр-ния и ориентированное на его бережное отношение к застрах-му имуществу. Меры страховщика по предупреждению страх. случая и min-ции ущерба носят название превенции. В целях реал-ции этой ф-ции страховщик образует особый ден. фонд предупредит-х мероприятий.
На основе данных ф-й эк. категории страх-ния можно выделить осн. функции самого страх-ния: рисковую, предупред-ную, сберег-ную, контр-ую, инвестиционную.
Рисковая ф-ция выражается в возмещении риска (перераспределение ден. формы ст-сти между участниками страх-ния в связи с последствиями случ. страх. событий. Рисковая ф-ция явл. главной, т.к. страх. риск, как вер-сть ущерба, непосредственно связан с осн. назначением страх-ния по возмещению матер. ущерба пострадавших.
Предупредительная ф-ция состоит в том, что за счет части ср-в страх. фонда фин-ся мероприятия по умен-нию страх. риска.
В рамках сберегательной ф-и происходит сбережение (накопление) ден.сумм, обусл-ное потреб-тью в защите достигн-го достатка и благополучия.
Контр. ф-ция заключена в строго целевом форм-нии и исп-нии ср-в страх. фонда. В соотв-вии с контр. ф-ей на основании закон-ных и инструктивных док-тов осущ-ся фин. страх. контроль за прав. проведением страх. операций.
Инвест-ная ф-я - за счет временно своб. ср-в страх. фондов (страх. резервов) происходит фин-ние эк-ки. Вследствие того, что страх. компании накапливают у себя большие суммы ден/ср-в, к-е предназначены на возмещение ущерба, но до тех пор, пока не наступил страх. случай, они могут быть временно инвестированы в разл. ц/б, недвиж-сть и по др. направлениям.
СТРАХ-2.ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СТРАХ. ОТН-Й.
1) Правов. аспекты страх-я. Все прав. отн-я, связ-е с проведением страх-я, делятся на 2 группы: право-отн-я, регул-щие собственно страх-е (сфера гражданск. права), т.е. процесс форм-ния и исп-ния страх. фонда, и правоотн-я, возникающие по поводу орг-ции страх. дела (гос., админ., фин., уголовное, процессуальное и др. отрасли и подотрасли права), т.е. д-сти страховщ-в, их взаимосвязи с банками, бюдж-м, органами гос. упр-ния. В РФ сложилась 3хступенчатая с-ма правов. регул-ния страх. дела: I ступень - Общее гражд. право: ГК РФ и др. нормат. акты. Объектами гражд. правоотн-й явл. мат. и ден. ценности, а также др. мат. и немат. блага. В качестве объектов страх. отн-й также выступают мат. и ден. ценности (имущество, расходы, доходы) и немат. личные блага человека - жизнь, здоровье, трудосп-сть, т.е. риск потери семейн. дох-в в связи с утратой здоро-вья или наступлением смерти в период страх-ния. Субъектами выступают граждане (физ. лица), п/п, орг-ции, учрежд-я (юр. лица) и властные гос. органы (стра-ховщики, страх-ли и 3и лица). II ступень – Cпец. закон-во по страх. делу –отд. законы РФ, регул-щие отн-я по поводу страх-я - закон "Об орг-ции страх. дела в РФ", "О медиц. страх-и граждан в РФ", «Об обязат. страх-и гражд. отв-сти владельцев ТС», «О взаимном страх-и» и др. фед. законы. III ступень - прочие нормат. акты - указы Президента РФ, постановления Прав-ва, подза-конные акты мин-в и ведомств.
2) Закон о страх-нии. Закон регулирует отн-ния в области страх-ния м/у страх. орган-ми и гражданами, п/п, учр-ми, орг-циями, отн-я страх. орг-ций м/у собой, а также устан-ет осн. принципы гос.регул-ния страх.д-сти. Закон регул-ет отн-я м/у лицами, осуществл-ми виды д-сти в сфере страх. дела, или с их участием, отн-я по осуществлению гос. надзора за д-стью субъектов страх. дела, а также иные отн-я, связанные с орг-цией страх. дела. До 31.12.97 г. действовал закон РФ «О страх-нии», к-й был принят 27.11.92 г. Позднее был принят ФЗ «О внесении измен-й и дополн-й в закон РФ „О страх-нии“», к-й был подписан Президентом РФ 31.12.97 (изменено и само название закона). Во 2 главе Закон отражает понятия: страх-я, формы страх-я, объекты страх-я, страх-ли, страховщики, страх. агенты и страх. брокеры, страх. риск, страх. случай, страх. выплата, страх. сумма, страх. возмещение, страх. обеспечение, страх. взнос и страх. тариф, сострах-е, перестрах-е, объедин-я страховщ-в. Этот закон РФ призван создавать равные условия проведения страх-ния для всех страховщиков на страх. рынке, как гос-х, так и негос-х, гарантировать защиту интересов страх-лей, опр-ть единые методич. положения по орг-ции страх-ния и осн. принципы гос. регул-ия страх. д-сти.
3) Договор страх-ния. Договор страх-ния – согла-шение между страх-лем и страховщиком, в силу к-го страховщик обязуется при страх. случае произвести страх. выплату страх-лю или лицу, в пользу к-го заключен договор страх-ния, а страх-ль обязуется уплатить страх. взнос в установл. сроки. Для заключения договора страх-ль должен заявить страховщику о своем намерении в письм. форме или иным образом. Страх-ль обязан также сообщить страховщику все известн. ему обстоят-ва, имеющие существ. значение для опред-ния вероят-сти наступл-я страх. случая по заключ-му договору и возможных убытков от него (степени риска по договору), если эти обстоят-ва неизвестны и не д.б. известны страховщику. Такими обстоят-ми признаются те, к-е оговорены страховщиком в его письм. запросе или в самом договоре. Еще одна обяз-сть страх-ля при заключении договора состоит в том, что он д. сообщить страх-щику о всех др. договорах страх-ия, заключенных или заключаемых им в отношении дан. объекта страх-я.
4) Существ. и несуществ. условия договоров.
Существ. условия договора страх-я: размер страх. суммы, срок действия договора, данные о застрах-ном лице и о характере событий от к-х осущ-ся страх-е.
Несущ. условия договора страх-я детализируют, либо дополняют существенное и к ним относят: 1процедура оформления договора,2порядок вступления договора в силу,3порядок уплаты страх.взносов, 4последствия неуплаты, 5перерасчеты по взносам, 6порядок рассм-ния претензии, 7изм-ние первонач-х условий страх-я.
5) Выполнение обязательств по договорам.
Стр-ые обяза-ва между стр-лем и стр-щиком устанавливаются в договоре, вытекают из эк-их отн-ий,при этом устанавливаются обяз-ти стр-щика,которые соот-ет правам стр-ля и обяз-ти стр-ля соот-щие права стр-щика. В обяз-сти страховщика входят: а)ознакомить страх-ля с правилами страх-ния; б)в случае проведения страх-лем меропр-й, уменьшивших риск наступления страх. случая и размер возможного ущерба застрах-му имуществу, а в случае увел-ия его действит. ст-сти перезаключить по заявлению страх-ля договор страх-я с учетом этих обстоят-в; в)при страх. случае произвести страх. выплату в установл. договором или законом срок. Если страх. выплата не произведена в установл. срок, страховщик уплачивает страх-лю штраф в размере, установленном действ-щим закон-вом; г)возместить расходы, произведенные страх-лем при страх. случае для предотвращения или уменьш-я ущерба застрах-му имуществу, если возмещение этих расх-в предусмотрено правилами страх-я; д)не разглашать сведения о страх-ле и его имуществ. положении, за искл. случаев, предусм-ых закон-вом РФ.
6.Гос. регул-е страх. д-сти - воздействие гос-ва на участников страх. обяз-в. Регулирующая ф-я гос-ва в страх. д-сти должна проявляться в разл. формах: принятие законодат. актов, регулирующих страх-е, установление в интересах общества и отд.категорий его граждан обязат. страх-я, проведение спец. Налог. политики, установление разл. рода льгот страх. компаниям для стимул-ния такого рода д-сти, а также создание особого правового механизма, обесп-ющего надзор за функц-нием страх. п/п и орг-ций. В систему мер гос. регул-ния входят след.: 1.Лицен-зирование; 2.Контроль за обеспечением фин. уст-сти страхов-щиков; 3.Разработка форм и порядка статист. отч-сти и контроль за своеврем. предоставлением фин. отч-сти страх. орг-ций; 4.Н/о страховщ-в и страх-лей; 5.Др. меры гос. регул-я страх. д-сти.
Осн. органом гос. власти, осуществляющим регул-ние и надзор за страх. д-стью, явл. Фед. служба страх. надзора (ФССН) Минфина РФ.
СТРАХ-3. ОРГ-ЦИЯ ПРОЦЕССА СТРАХ-Я.
1) Страх. рынок — особая соц.-эк.среда, такая сфе-ра ден. отн-й, где объектом купли-продажи выступает страх. защита, где формируются спрос и предложе¬ние на нее. Обязат. условия сущ-ния страх. рынка – нали-чие обществ. потребности на страх. услуги – формир-е спроса и наличие страховщ-в, способных удовлетво-рить эту потребность – форм-е предложения. В связи с этим выделяют рынок страховщика и рынок страх-ля. Первичн. звено страх. рынка - страх. ком¬пания (осущ-ся процесс форм-я и исп-ния страх. фонда, проявляются эк. отн-я, переплетаются личные и коллективные инте-ресы). Кроме того, на страх. рынке также действуют и др. его субъекты: страх-ли, застрах-ные лица и выгодоприобретатели, перестраховочные компании, посредники страховщика – страх. агенты и брокеры, разл. объед-ния страх-ков: страх. пулы, союзы и т.п. Важным субъектом страх. рынка и одним из его участников явл. гос-во. В целях защиты конкуренции на рынке фин. услуг д-сть участников страх. рынка регул-ся антимоно¬польным законод-вом. Специф. товаром, предлагаемым на страх. рынке, явл. страх. услуга, к-я м. б. представлена на основе договора (в добров. страх-и) или на основе за¬кона (в обязат. страх-и). Структура страх. рынка, перечень видов страх-я на к-м опр-ет ассортимент страх. услуг, м.б. охарактеризована в институц-ном, территор-м и отраслевом аспектах.
2) На рынке страх. услуг происходит 2 вида взаимодей-вия:1.Взаимодей-е участников рынка м/у собой (сост-ет внутр. стр-ру страх. рынка). 2.Взаимодей-е участников рынка с внешн. окружением (сост-ет стр-ру внешн. окружения страх. рынка).
Внутр. стр-ра страх. рынка включает в себя: Продукты страх-я. С-му орг-ции спроса на страх. услуги и продажи этих услуг. Расценки на страх. услуги. Инфрастр-ру страховщ-в. Матер.ресурсы страховщ-в. Фин. рес-сы страховщ-в.Трудовые ресурсы страховщ-в. Внешн.окружение — это те явления, факторы, к-е на-ходятся вне рынка страх. услуг и при этом оказывают на него влияние. Включает в себя:1.Управляемые элементы (те явления и факторы, на к-е страховщики могут оказывать влияние) - спрос на страх. услуги, конкуренция, новшества в методике оказания страх. услуг, ноу-хау. 2.Неуправляемые элементы (те явления и факторы, на к-е страховщики не могут оказывать влияние) - НТП и его последствия, политика и действия гос-ва, эк. ситуация в стране (уровень жизни насе-ления, валютный курс,…),соц.-этнические факторы (нац. особ-сти потенц-х покупателей страх. услуг, их стереотипы в отн-и такой сферы, как страх-е), стр-ру мир. рынка страх. слуг.
3) Страх. компания – обобщен.понятие, характ-щее организ-ную стр-ру (учр-ние, орг-цию, фирму), целью д-сти к-й явл. осущ-ние страх. операций (формир-е и исп-е страх. фонда) независимо от формы собств-сти, организац.-правовой формы и внутр. построения. Иногда исп-ся как синоним понятия «страховщик». С.к. явл. обособленными хозяйств-ми субъектами (юр. лицами), порядок учр-я и д-сти к-х регул-ся спец. Закон-вом. В соответствии с Законом РФ С.к. предст.собой «юр. лица любой организ.-правовой формы, предусм-ной закон-вом РФ, созданные для осущ-ния страх. д-сти (страх. орг-ции и общества взаимного страх-я) и получившие в установл-м Законом порядке лицензию на осущ-ние страх. д-ти на территории РФ». Т.о., росс. закон-во допускает создание С.к. в виде АО, ООО, гос. унитар. п/п, а также частных п/п, образов-х на капитале одного физ. лица.
4) Страх.посредники. Специфика страх. д-сти пред-полагает исп-е посредников страх-ка при проведении страх-я и за¬ключении дог-в: страх. агентов и страх. Бро-керов. Д-сть страх. агентов, физ. или юр. лиц, дейст-вующих от имени страховщика и по его поручению в соотв-вии с предоставленными им полномочиями, ре-гла¬мент-ся условиями труд. договора или соглашения со страх. к-ей и правилами страх-я. Страх. агент м. представлять одну либо несколько страх. к-й и по условиям дог-в с ними действует только от имени этих к-й. На основании договора, заключаемого страх. агентом и страх. к-ей, ему выдается доверенность, в к-й указываются его полномочия. Страх. агент д. предъявить страх-лю также документы, удостоверя-ющие личность. Страх. брокеры — юр. или физ. лица, зарегист-рированные в установленном порядке в качестве п/п-лей, представляющие страх-ля в отношениях со стр-вщиком по поручению страх-ля или осуществляющие от своего имени посреднич. д-сть по оказанию услуг, связанных с заключением дог-ров страх-я. Брокер д. б. экспертом в области закон-ва и практики страх-я. Оплата услуг страх. брокера производится в виде комиссии, к-ю он имеет право вычесть из премии в свою пользу за оказанные им посреднические услуги.
5) Страх. риск - это риск, к-й оценивается с т. зр. вер-сти наступления страх. случая и колич-ном размере возможного ущерба. Осн. критериями, к-е позволяют считать риск страх-м, явл. такие: риск, к-й включается в V отв-сти страховщика, д. б. возможным; риск должен носить случайный характер; случайность проявления дан. риска можно соотнести с массой однородн. объектов. В принципе страх-е относится к методу передачи риска посредством заключения контракта и наиболее близко отвечает идеальным условиям, предъявляемым к передаче риска.
6.Сущность, содержание и задачи актуарных расчетов. АР – с-ма расчётн.методов, построенная на матем.и статист-х закономерн-х; АР явл. основой для регламентации страх.отн-й м/у страх-ком и страх-лями. Их исп-ют для расчёта тарифов по любому виду страх-я, для образ-я и расход-я стр.фонда, для опред-я доли участия каждого стр-ля в формир-ии стр.фонда. Задачами АР явл.: изучение и классификация рисков по опр. признакам (группам) в рамках страх. сов-сти; исчисление матем. вер-сти наступления страх. случая, определение частоты и степени тяжести последствий причинения ущерба как в отд. рисковых группах, так и в целом по страх.сов-сти; матем. обоснование необход. расходов на орг-цию процесса страх-я; матем. обоснование необход. резервных фондов страховщика и источников их форм-я; исслед-е нормы вложения капитала (% ставки) при исп-нии страховщиком собранных страх. взносов в качестве инв-ций и тенденций их изменения в конкр. врем. интервале, опр-е завис-сти м/у % ставкой и величиной брутто-ставки.
СТРАХ-4. ФИН. ОСНОВЫ СТРАХ. Д-СТИ.
1) Финансы и ФМ страх. орг-ции. Финансы - это сов-сть ден. отн-й, оpганизов-х гос-вом, в пpоцессе к-х осущ-ся фоpм-е и исп-е общегос-х фондов ден. сp-в для осущ-ния эк., соц. и политических задач".
Страх-е явл. особым видом эк. отн-й, поэтому эк.-фин. основы д-ти страх. компании отличаются от др.видов комм. д-сти в условиях рынка. Отличия касаются прежде всего вопросов форм-я фин. потенциала и поддержания фин. уст-сти страховщика .
Особ-сти ден. оборота страх. компании предпола-гают 3 относ-но самост. потока фин. ср-в, связанных с:
1.обеспечением страх. защиты и гарантией страх. Вы-плат; 2. покрытием собств. расх-в на ведение дела; 3. инвест-нием.
2) ФМ, его состав, стр-ра и механизм функц-ния.
ФМ предст. собой упр-е финансами п/п, направленное на оптимизацию прибыли, max-цию курса акций, max-цию ст-сти бизнеса, чист. прибыли на акцию, уровня див-дов, чист. активов в расчете на одну акцию, а также на поддержание конкурентосп-сти и фин. уст-сти хозяйств. субъекта.
ФМ позволяет на базе анализа и оценки фин. состояния выработать меры для реальн. и объективн. подхода к управл-ю фин.потоками страховщика с помощью: налог. планир-я, целями к-го явл. оптимиз-я; налог. платежей и эфф. упр-е собств. фин. рес-ми; «упр-я по отклонениям», под к-и поним-ся отклонения от модельных (ср. планируемых) значений и меры, предпринимаемые структурн. подразделениями страх. орг-ции, к-е позволяют скорректировать текущ. фин.положение.
ФМ стремится к достижению стаб. фин. положения орг-ции, позволяющего расширять и совершенствовать объем и ассортимент предлагаемых «страх. продуктов».
3)Фин. рынок и ден. ср-ва страховщика. Фин. рынок – это сфера проявления эк. отн-й м/у продавцами и покупателями фин. (ден.) ресурсов и инвестиц. ценностей (т.е. инструментов образования фин. ресурсов), м/у их ст-стью и потребительной ст-сти.
Фин. рынок состоит из с-мы рынков: валютного, ц/б, ссудных капиталов или денежного, золота. Фин. рынок - организованная или неформальная с-ма торговли фин. инструментами. На этом рынке происходит обмен деньгами, предоставление кредита и мобилизация капитала. Осн. роль здесь играют фин. институты, направляющие потоки ден. ср-в от собственников к заемщиком. Товаром выступают собственно деньги и ц/б. Как и любой рынок, фин. рынок предназначен для установления непосредственных контактов между покупателями и продавцами фин.ресурсов.
Страх. рынок предст. собой с-му перераспределения ресурсов с целью минимизации или ликвидации неблагоприятн. последствий какого-либо события.
Страх. рынок при рассмотрении его в составе фин. рынка является одним из многих его дискуссионных звеньев. Не все страхователи получают назад вложенные средства, но часть из них получает страх. выплаты, и в нек-х случаях суммы этих выплат могут в несколько раз превышать первоначальные вложения. Т.о., на страх. рынке осущ-ся перераспределение временно своб. ден. ср-в. Отличительной особ-стью явл. то, что процесс аккумуляции ден. ср-в и их исп-ния разорван во времени.
Ден. оборот страх. компании имеет свои особ-сти в сравнении с др. фин. институтами рынка и включает форм-ние и исп-е ср-в страх. фонда, фин-е собств.затрат по ведению страх. дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собств. ср-в и ср-в страх. фонда. Основой форм-я страх. фонда явл. вероятность ущерба, а основой его распределения — фактич. ущерб страх-лей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страх. фонда и потребностей в выплате страх. возмещения влечет за собой осн. особенность в орг-ции финансов страховщика: форм-е страх. резервов и их инвест-ние.
4.Механизм управления фин. ресурсами стр-щика.
Существуют особ-ти в источниках средств и структуре фин. ресурсов страх. орг-ции: специфич. источником ср-в страх. орг-ции явл. страх. премия, к-я поступает по договору и явл. привлеченными ср-вами; в стр-ре фин. ресурсов страх. орг-ции имеют значит. удельный вес страх. резервы.
5) Фин. устойч-сть и ее составляющие. Под фин. уст-стью поним-ся превышение дох-в над расх-ми по страх. ден. фонду, формир-щиеся их уплачиваемых страх-лями страх. взносов.
Основой фин.уст-сти страховщиков явл.наличие у них оплаченного УК, страх.резервов и с-мы перестрах-я. Обеспечение фин.уст-стью м. рассм-ся как опред-е степени вер-сти дефиц-сти ср-в в каком либо году и как отн-ние дох-в к расх-м за истекший тарифный период. Для опред-я степени вер-сти дефиц-сти ср-в исп-ся коэф-т Коньшина: К=√1-т(с чертой)/n*т(с чертой), где т(с чертой) – ср.тарифная ставка по страх.портфелю, n – кол-во застрах-х объектов. Чем меньше к-нт Коньшина, тем выше фин.уст-сть страховщика.
Для оценки фин.уст-сти исп-ют коэф-т фин.уст-сти страх.фонда: Кфу = ∑Д+∑ЗФ/∑Р, где ∑Д-сумма дох-в за тарифный период, ∑ЗФ – сумма запасных ср-в на конец тарифного периода, ∑Р – сумма расх-в за тарифный период. Чем больше значение коэф-та, тем выше уст-сть страх.операций.
СТРАХ-5. ФИН. ПЛАНИР-Е И АНАЛИЗ ФИН. Д-СТИ СТРАХ. ОРГ-ЦИЙ
1) Фин. планир-е в страх. орг-ции
Планир-е в страх-нии - это попытка предвидения формир-я страх. резервов как косв. показателя эфф-сти эк-ки в стране, источника страх. платежей. В связи с этим планирование поступления страх. платежей следует рассматривать не только как план пр-ва страх. услуг, но и как план состояния и движения страх. резервов, их величины и ассортимента.
Процесс планир-я страх. д-сти включает в себя след. элементы: а) выбор цели и задач; б) последовательность действий для реал-ции плана; в) оценку затрат на осуществл-е плана; г) контроль за ходом выполнения плана.
В настоящее время применяются след. методы планирования: балансовый, нормативный, программно-целевой, эк.-матем. моделирование.
Баланс. метод планир-я предст. собой плановый баланс дох-в и расх-в, к-й отражает состояние страх. орг-ции, рез-т страх. операций, инвестиционной д-сти, статьи дох-в и расх-в, а также источники их фин-ия.
В доходной части отражаются поступления страх. платежей из запасных и резервных фондов, амортизац. отчислений, от инвестирования средств и др.
В расходной части – страх. выплаты, отчисления в запасные и резервные фонды, на предупредительные мероприятия (ПМ), на ведение дел, в том числе на комиссионное вознаграждение посредникам и страх. агентам, выплаты по рискам, переданным в перестрах-е. Показатели баланса позволяют опр-ть не только налогообл-ю прибыль от страх. операций, инвест. и иной д-сти, но и сумму налога на прибыль и ее дальнейшее распределение.
Поступление ср-в из страх. резервов не планируется, поскольку оно опр-ся фактич. убыточностью, к-я будет известна лишь в конце отч. периода (в конце года). При этом поступление ср-в из страх. резервов можно считать условно доходом, т.к. по своей эк. сущности это всего лишь перераспред-е ср-в страховщика.
2.Планир-е предупред. меропр-й страх.орг-циями.
Страховщики вправе создавать резервы для фин-я меропр-й по предупреждению несчастн. случаев, утраты или повреждения застрахов-го имущества.
Также страховщики в порядке и на условиях, устан-ных законод-вом РФ, образуют из полученных страх. взносов необходимые для предстоящих страх. выплат страх. резервы.
Т.о., страх. компании из полученных страх. взносов помимо страх. резервов формируют и резерв предупредительных меропр-й, к-й не явл. страховым согласно Закону о страх-и.
Резерв предупредит. меропр-й явл. абсолютно специфическим видом расходов страховщика. Резерв предупредит. меропр-й не связан напрямую с осн. д-стью страх. орг-ции. Целью создания резерва предупред. меропр-й не явл. выполнение принятых по договору страх. обязательств. Его ср-ва исп-ся для фин-ния меропр-й, направленных на уменьшение вероятности наступления страх. события (несчастного случая, утраты или повреждения застрахов-го имущества) и снижения наносимого застрахов-му объекту ущерба, что лишь косв. образом оказывает влияние на страх. статистику и соответственно на фин. рез-ты д-сти страх. орг-ции.
К расходам страх. орг-ций отн-ся расходы, поне-сенные при осуществлении страх. д-сти: суммы отчисл-й в страх. резервы (с учетом изменения доли пере-стр-вщиков в страх. резервах), формируемые на основа-нии законод-ва о страх-и в порядке, устан-ном фед. органом исполн. власти по надзору за страх. д-стью.
Учитывая изложенное, к расх-м страх. орг-ций отн-ся только страх. резервы, к к-м резерв предупред. меропр-й не отн-ся.
3.Цели и содержание фин. анализа. Осн.цель фин. анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину фин. состояния п/п, его прибылей и убытков, изменений в стр-ре активов и пассивов. Фин. анализ позволяет выявить наиболее рацион. направления распред-ния матер., трудовых и фин. ресурсов.
Осн. функц-ми фин. анализа явл.: объективная оценка фин. состояния, фин. рез-тов, эфф-сти и дел. активности анализируемой компании; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных рез-тов; подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов; выявление и мобилизация резервов улучшения фин. состояния и фин. рез-тов, повышения эфф-сти всей хоз. д-сти.
Практика фин. анализа выработала осн. методы чтения фин. отчетов, среди них можно выделить след.: горизонт. анализ; вертикал. анализ; трендовый анализ; метод фин. коэфф-тов; сравнит. анализ; факторный анализ.
Горизонт. (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом.
Вертик. (структурный) анализ – опр-е стр-ры итоговых фин. пок-лей с выявлением влияния каждой позиции отч-сти на рез-т в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. осн. тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивид. особенностей отд. периодов. С помощью тренда формир-ся возможные значения показателей в будущем, а, след-но, ведется перспективн.прогнозн. анализ.
Сравнит. (пространственный) анализ - это как внутрихоз. сравнение по отд. показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и ср. общеэк. данными.
Анализ относит. показателей (коэффициентов) - расчет отн-й данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.
Факторный анализ - это анализ влияния отд. факторов на рез-тивный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ м. б. как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.
РЦБ-1.НЕОБХ-СТЬ ВЫПУСКА, РАЗМЕЩЕНИЯ И ОБРАЩЕ-НИЯ ГОС. Ц/Б.
1)Гос. внутр. долг в РФ - это обяз-ва Росс. гос-ва и ее субъектов перед физ. и юр. лицами, ин. гос-вами, м/унар. фин. орг-циями, выраж-е в валюте РФ.
В объем гос. внутр. долга РФ включаются: 1) номин. сумма долга по гос. ц/б РФ, обязва по км выражены в валюте РФ; 2) объем осн. долга по кредитам, к-е получены РФ и обяз-ва по к-м выражены в валюте РФ; 3) объем осн. долга по бюдж. кредитам, полученным РФ; 4) объем обяз-в по гос. гарантиям, выраженным в валюте РФ; 5) объем иных (за исключением указанных) долговых обяз-в РФ. Долг. обяз-ва РФ м.б. краткоср. (менее 1 года), среднеср. (1 года-5 лет) и долгоср. (5 -30 лет включ-но). Внутр. долг обеспеч-ся активами, находящимися в распоряжении Прав-ва РФ. РФ не несет отв-сти по долг. обяз-вам субъектов РФ и муницип. образов-й, если такие обяз-ва не были гарантированы РФ. Внутр. гос. долг. обяз-ва делятся на рыночные, существующие в форме гос. ц/б, и нерын., возникшие по итогам исполнения фед. бюджета и выпущенные в счет фин-ия образовавшейся задолж-сти.
2) Управление гос. внутр. долгом. Для того чтобы не допустить неэфф. роста внутр. гос. долга, несомненно, необходимы меры по упр-ю долгом.
Под управл-ем гос. внутр. долгом поним-ся сов-сть меропр-й гос-ва по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий по выпуску новых гос. ц/б. Упр-ние гос. долгом предполагает воздействие на различ. параметры долга, в т.ч. на дох-сть обяз-в, инвестиц. риски по ним.
Упр-е гос. долгом РФ осущ-ся Прав-вом РФ либо уполномоченным им Минфином РФ. Цель упр-я гос долгом – нахождение оптим. соотн-я м/у потребностями гос-ва в доп. фин. рес-сах и затратами по их привлечению, обслуживанию и погашению.
В основу упр-я гос. долгом положены след. принципы: принцип безусл-сти (обеспечение точного и своевр. выполн-я обяз-в гос-ва); принцип единства учета; единство долговой политики; принцип согласованности; принцип снижения рисков; принцип гласности. Упр-е гос. долгом осущ-ся с пом след. методов: Рефин-ние – погашение части гос. долга за счет вновь привлеч-х ср-в. Конверсии – изменение дох-сти займов. Консолидации – объедин-е ранее выпущенных займов в новый, с более длит. сроком погашения. Новации – соглашение м/у гос-вом – заемщиком и кредиторами по замене обяз-в в рамках одного и того же кредитн. договора. Дефолта – отказ гос-ва от уплаты гос. долга. Отсрочки – отказ от выплаты дох-в по займам в объявл. сроки.
3) Обслуживание гос. долга - операции по выплате дох-в по гос. и муниц. долг. обяз-вам в виде % по ним и (или) дисконта, осуществляемые за счет ср-в соотв-ющего бюджета. Обслуживание гос. внутр. долга РФ производится, как правило, ЦБ РФ и его учр-ями путем осущ-ния операций по размещению долг. обяз-в РФ, их погашению и выплате доходов в виде % по ним.
Обслуж-ние гос. внутр. долга субъекта РФ, муниц. долга произв-ся в соотв-вии с фед. законами, зак-ми субъекта РФ и правов. актами органов местн. самоупр-я.
4) Гос. ц/б (ГЦБ) — это форма сущ-ния гос. внутр. долга; это долговые ц/б, эмитентом к-х выступает гос-во.
Гос. ц/б выпускаются в след. целях: - фин-ние бюдж. дефицита; - погашение ранее выпущ-х размещ-х гос. займов; - кассовое исполнение гос. бюджета; - обеспе-чение равномерн. поступления налог. платежей в тече-ние фин. года; - фин-ние целевых программ местных ор-ганов власти; - фин. поддержка учр-й и орг-ций, име-ющих общенац- эк- и соц. значение.
Выпуск в обращение ГЦБ м. исп-ся для решения след. осн. задач: а) фин-е дефицита гос. бюджета на неинф-ляционной основе, т.е. без дополнительного выпуска денег в обращение; б) фин-е целевых гос. программ в области жилищн. строит-ва, инфрастр-ры, соц. Обе-спечения и т.п.; в) регул-ние эк. акт-сти: ден. массы в обращении, воздействие на цены и инфляцию, на рас-ходы и направления инвест-ия, эк. рост, платежн. баланс
5.Виды ГЦБ (структура). По виду эмитента:
ц/б фед. Прав-ва;• регион. ц/б, или ц/б др.уровней гос. упр-я; ц/б гос. учрежд-й; ц/б, к-м придан статус гос-ных.
По форме обращаемости: рыночные (долговые обяз-ва, к-е свободно обращаются на рынке) и нерыночные (долг. обяз-ва, к-е не обращаются на рынке).
По срокам обращения: краткоср (ГКО)., среднеср. (облигации фед. займа с пост. купонным доходом (ОФЗ-ПД) и облигации фед. займа с фиксир-м купонным доходом (ОФЗ-ФД)), долгоср.(облигации внешн. гос. валютн. займа (ОВГВЗ))
По способу выплаты (получения) доходов: % ц/б (% ставка м. б. фиксир-ной, т.е. неизменной на весь период сущ-ния облигации, плавающей, ступенчатой); дисконт-ные %, к-е размещаются по цене ниже номин-й, и эта разница (дисконт) образует доход по облигации; индеек-сируемые обл-ции, номин. ст-сть к-х возрастает, напр, на индекс инфляции; выигрышные, доход по к-м выплач-ся в форме выигрышей; комбинированные облигации, по к-м доход образуется за счет комбинации ранее перечисл-х способов.
Гос. ц/б выпуск-ся центр. Прав-вом и местн. органами власти в целях погашения дефицита бюджета.
6.Взаимоотн-я гос. и корпор. обл-ций.
7.С-ма градации гос-в и компаний.
Сущ-ет с-ма градации г-в и компаний, к-я исп-ся рейтинговыми агентствами. Ведущими рейтинговыми агентствами, каждое из которых расположено в США, являются Standart & Poors и Moody's Investors Services .
Самый высокий рейтинг, присваиваемый S & Р, — ААА, а Moody's — Ааа (этот рейтинг называется три А). Рейтинги от ААА до ВВВ (S & Р) и от Ааа до ВааЗ (Moody's) называются рейтингом “инвестиционного уровня”.
Если компания обладает рейтингом, который принят на международном рынке, то остальные факторы в принципе можно проигнорировать, поскольку их проверяет система кредитного рейтинга. Единственное, что важно в таких условиях, — это удостовериться в том, что сравнение проводилось с использованием соответствующих государственных облигаций с нужным сроком погашения и купоном.
РЦБ-2. ПРИНЦИПЫ ФОРМ-Я ПОРТФЕЛЯ ГОС. Ц/Б И СПОСОБЫ СТРАХ-Я РИСКОВ.
1)Принципы: - консерв-сти. Соотн-е м/у высоконадеж. и рисков-ми долями поддерж-ся таким, чтобы возм. потери от рискованной доли с подавляющей вер-стью покрывались доходами от надежн. активов. - диверсификации - «не кладите все яйца в одну корзину», т. е. не надо вкладывать все деньги в одни бумаги, каким бы выгодным вложение ни казалось. - достаточной ликв-сти. Доходы по портф. инвестициям предст. собой вал. прибыль по всей сов-сти бумаг, включенных в тот или иной портфель с учетом риска.
2.Типы портфелей гос. ц/б. 2 осн. типа портфеля: портфель, ориент-ный на преимущ.получение дохода за счет % и див-дов (портфель дохода); портфель, напра-вленный на преимущ. прирост курс. ст-сти входящих в него инвестиц. ценностей (портфель роста). Портфель агресс. роста. Портфель консерв. ростаю Портфель ср. роста .Портфель роста и дохода.
3.Доходность портфеля - сколько % годовых принесут вложенные ср-ва. Дох-сть опр-ся по формуле:
,где S — конечная сумма; Р — нач. сумма вл-й; Т — кол-во дн. в году; t — период инвест-я (в дн.); i — дох-сть (в %). Для возможности сравнения с ост. фин. инструментами исп-ся чистая дох-сть: где z - затраты (напр., комисс. вознаграждение); tr — кол-во дн. со дня привлечения ср-в до дня возврата ср-в кредитору; ir — чистая дох-сть.
Чистый доход = доход - налоги – комис. расходы.
4.Стр-ра портфеля. В зависимости от целей инв-ния, в состав портфелей вкл-ся разл. бумаги, к-е соответствуют поставленной цели. В зависимости от регион. принадлежности эмитентов, ц/б к-х в них включены: портфели ц/б опр. стран, регион. портфели, портфели ин. ц/б.
5.Упр-е портфелем гос. ц/б. Чем выше риски на рцб, тем больше требований предъявляется к портф. менеджеру по качеству упр-я портфелем. Под управлением поним-ся применение к сов-сти разл. видов ц/б опр. методов и технологи¬ч. возможностей, к-е позволяют: сохранить первонач-но инвестир-ные ср-ва; достигнуть максим. уровня дохода; обеспечить инвестиц. направленность портфеля.
6) Опр-е риска. Все операции на рынке с ценными бумагами сопряжены с риском. Риск - возможность наступления нек-го неблагопр. события, влекущего за собой разл. рода потери. Риск портфеля объясн-ся не только индив. риском отдельно ц/б портфеля, но и тем, что существует риск воздействия изм-й наблюдаемых величин дох-сти одной акции на изм-е дох-сти др-х, включаемых в инвест. портфель. Совокупная оценка сформированного портфеля по соотношению уровня доходности и риска. Уровень доходности портфеля: УДп = ∑УПi*Уi , где УПi – уровень доходности отд. фин. инструментов портфеля; Уi – уд.вес отд. фин. инструментов в совокупной стоимости инв.портфеля, выраженной десятичной дробью. Уровень риска портфеля: УРп = ∑УСРi*Уi + УНРп, где УСРi – уровень системат. риска отд. фин. инструментов измеряемых с помощью β– коэф-та; УНРп – уровень системат. риска портфеля, достигнутой в процессе его диверс-ции.
7.Предполагаемый и реальный риск. Предполаг. риск- ожидание события, к-е может произойти, или опр. рез-та известного события. Когда инвестор приобретает ценную бумагу, он только предполагает, что ценная бумага поднимется в цене и, возможно, также принесет ему доход. Реальный риск – ст-сть инвестиции упадет. Научн. подход к инвест-нию предполагает, что реальн. риск можно измерить. Реальность зачастую далека от предположений, и инв-ции могут упасть в цене так же, как и подняться.
8.Ликвидность. Ликвидность — это степень легкости, с которой можно покупать и продавать активы или обменивать их на денежные средства, т.е. это: Способ быстрого превращения портфеля или его части в денежные средства; Способность своевременного погашения обязательств перед кредиторами, возврата им заимствованных денежных ресурсов, за счет которых был сформирован портфель или его часть.
9. Диверсификация портфеля — это процесс распред-я ср-в по инв-циям в целях сокращения риска, поск-ку с кажд. ц/б и с кажд. отраслью связаны свои риски.
10.Современная теория портфеля - основанный на статист. методах механизм опт-ции формируемого инвест. портфеля по задаваемым критериям соотношения уровня его прибыльности и риска. В ее основе - концепция эфф. портфеля, форм-е к-го призвано обеспечить наивысший уровень его дох-сти при заданных уровне риска или наименьший уровень его риска при заданном уровне дох-сти. Т.е. при любом из данных осн. Пара-метров форм-я портфеля инвестор должен стремиться обеспечить наиболее эфф. сочетание по нему уровня риска и дох-сти.
Современная теория портфеля была сформул-на Марковитцем в 1952 г. - доход от портфеля не должен быть основой для принятия решения из-за элементов риска. Для сведения риска к минимуму портфель нужно диверсифицировать. Уменьшение риска, однако, означает и снижение дох-сти. Т.о., при снижении риска доходы от портфеля д.б. оптимизированы. Фактически нужен такой портфель, в к-м соотн-е риска и дохода было бы приемлемым для инвестора. У каждого инвестора свое отн-е к риску — его неприятие или стремление к нему.
11.Рыночный и специфический риск. Рыночные риски включают риски, одинаковые для всех участников инвест. д-сти и форм инвест-ния. Опр-ся факторами, на к-е инвестор при выборе объектов инв-ния не может повлиять. (соц.-политич., эколог., риски, связанные с мерами гос. рег-ния, конъюнктурный, проч. риски, возникающие в связи с эк. преступлениями, недобросов-стью хоз. партнеров и пр. Специфические риски связаны с непрофесс. инвест. политикой, нерац. стр-рой инвестир-х ср-в, др. аналог. факторами, негативн. послед-й к-х можно в сущ. степени избежать при повышении эфф-сти упр-я инвест. д-стью. (риски инвестиц. портфеля, капитальный, селективный, риск несбалансир-сти, излишней концентрации (недостат. диверс-ции), риски объектов инвест-ния: - страновой риск, - отраслевой риск; - регион. риск; - временной риск ; - риск ликв-сти, - кредитный риск .
12.Хеджирование – исп-е одного инструмента для снижения риска, связанного с неблагопр. влиянием рын. факторов на цену другого, связанного с ним инструмента, или на генерируемые им ден. потоки. (просто страх-е риска изменения цены актива, % ставки или валютного курса с помощью производных инструментов, все это входит в понятие хеджирование фин. рисков). Виды:
Классическое (чистое). Полное. Частичное. Предвосхищающее. Селективное. Перекрестное
13.Страх-е рисков на рынке гос. ц/б.
Страх-е фин. инвестиций. Фин. инвестиции (ФИ) предст. собой покупку активов в виде ц/б, как долевых, так и долговых, к-е будут приносить инвестору не только прибыль, но и гарантировать ему опр. уровень безоп-сти вложения ср-в.Особым видом страх. защиты явл. заключение договоров страх-я со страх. компаниями.
Страх-е фин. гарантий. Его условия предусм-ют предоставление страховщиком гарантий того, что опр. фин. обяз-ва, оговоренные в процессе заключения деловой сделки, сторонами к-й выступают заемщик и инвестор, будут выполнены.
Страх-е муницип. облигаций – форма фин. гарантий, при к-й страх. компания предост. свою оценку кредитосп-сти и репутацию муницип. выпуску обл-ций в обмен на страх. премию.
14.Рекомендации по приобретению гос. ц/б.
Гл.цель при форм-нии портфеля состоит в достижении наиболее оптим. сочетания м/у риском и доходом для инвестора. Т.к. гос. ц/б– это долговые ценные бумаги, эмитентом к-х выступает гос-во, то осн. преимуществом ГЦБ перед др.видами ц/б явл. самый высокий уровень надежности (а значит, и миним. риск потери вложенных ср-в) и наиболее льготное н/о.
Осн. недостаток ГЦБ – низкая дох-сть, что заведомо ниже даже офиц. оценок уровня инфляции.
Поэтому в наст. время редко кто вкладывает сколько-нибудь значимые ср-ва в гос. ц/б. Зато на "падающем" рынке вложения в ГЦБ, муницип. и корпоративн. облигации - реальная возм-сть "спасти" капитал. Поэтому решение о приобретение гос. ц/б принимается в зав-сти от цели, преследуемой инвестором.
ИНВ-1.ЭК. И ПРАВ. ОСНОВЫ ИНВЕСТ. Д-СТИ.
1) Понятие инв-й. Инв-ции- это д/с, целевые банк. вклады, акции, и др. ц/б, технологии, машины и оборуд-е лицензии, товар. знаки, кредиты, любое др. имущ-во или имуществ. права, интелл.. ценности, вкладыва-емые в объекты п/п-ской д-сти или др. виды д-сти в це-лях получения прибыли. Наиболее общим и распростр-ным в рын. эк-ке считается понимание ср-в в любой форме для получения дохода или какого- либо др. эффекта.
2) Виды инв-й: По признаку направленности действия: -нач. инв-ции, т.е. осущ-мые на основании проекта при создании или покупке п/п; - экстенсивные инв-ции, направлены на увел-е произв.потенциала; -реинв-ции – образовавшиеся свободные инв. ресурсы, направ-ляемые на приобр-е или изгот-е новых ср-в пр-ва с целью поддержания рац. стр-ры осн. фондов п/п и его выживания в перспективе. Нетто-инв-ции- нач. инв-ции. Брутто-инв-ции - это инв-ции, состоящие из нетто-инв-ций и реинв-ций.
С т. зр. субъекта инвестирования: на гос. и частные, к-е делятся по направлениям, целям и источникам фин-ния. Гос.инв-ции направл-ся на цели здравоохр-я, культуры, фундамент. научные исследования, цели обороны,... Част. инв-ции направл-ся в те отрасли и на те п/п, где имеются лучшие усл-я получения прибыли. Классификация инвестиций: -Реальные – пред-ставляющие собой вложение капитала в создание ре-альных активов, связанных с ведением операц. д-сти; - Фин. инв-ции - вложение капитала в разл. фин. инструменты, ц/б и активы др. п/п. К реальным инв-циям: - Валов. инв-ции предст. собой общий объем инв-руемых ср-в, направленных в осн.капитал и в МПЗ. - Чистые инв-ции – валов. инв-ции за вычетом издержек на возмещение осн. капитала.
По характеру участия инвестора в инвестиционном процессе: -Прямые инвестиции – непосредств. участие инвестора в выборе объектов и инструментов инв-ния. Косвенные – инв-ние по ср-вам др. лиц.
По периоду инвестирования: -Долгоср. (на 3 и более лет); -Среднеср. (от 1 до 3 лет); -Краткоср. (до1 года).
3.Гос. регулир-е инв-ой д-сти, осуществляемой в форме кап. вложений, осущ-ся органами гос. власти РФ и органами гос. власти субъектов РФ.
Гос. регул-ние инв. д-сти, предусматривает:
1) создание благопр. условий для развития инв. д-сти, путем: совершенствования с-мы налогов, механизма начисления амортизации и исп-я амортиз. отчисл-й; установления субъектам инв. д-сти спец. налог. режимов, не носящих индив. характера; защиты интересов инвесторов; предоставления субъектам инв. д-сти льготных условий пользования землей и др. природными ресурсами, не противоречащих закон-ву РФ; расширения исп-я ср-в населения и иных внебюдж. источников фин-ия жилищного строит-ва и строит-ва объектов соц.-культурного назначения; создания и развития сети информационно-аналитических центров, осуществляющих регулярное проведение рейтингов и публикацию рейтинговых оценок субъектов инв. д-сти; принятия антимонопольных мер; расширения возможностей исп-я залогов при осущ-нии кред-ния; развития фин. лизинга в РФ; проведения переоценки осн. фондов в соот-вии с темпами инфляции; создания возм-стей форм-ния субъектами инв. д-сти собств. Инв. фондов; прямое участие государства в инв. д-сти, осуществляемой в форме кап. вложений, путем: разработки, утверждения и фин-ия инв. проектов, осуществляемых РФ совместно с ин. гос-вами, а также инв. проектов, финансируемых за счет ср-в фед. бюджета и ср-в бюджетов субъектов РФ; формния перечня строек и объектов технич. перевооружения для фед. гос. нужд и фин-ия их за счет ср-в фед. бюджета. Порядок форм-ия указанного перечня определяется Прав-вом РФ; предоставления на конкурсной основе гос. гарантий по инв. проектам за счет средств фед. бюджета (Бюджета развития РФ), а также за счет ср-в бюджетов субъектов РФ.
4.Стабильность прав, возмещение убытков. Гос-во выступает гарантом на территории РФ стабильности прав субъектов инвестиционной деятельности. В связи с этим государственные органы и должностные лица не вправе ограничивать права инвесторов в выборе объектов инвестирования, за исключением случаев, предусмотренных рассматриваемым Законом. Если государственным органом принят акт, нарушающий законные права и интересы инвесторов и других участников инвестиционной деятельности, то причиненные в результате этого субъектам инвестиционной деятельности убытки, включая упущенную выгоду, должны возмещаться этим органом по решению суда или арбитражного суда.
5.Порядок прекращения или приостановления инвестиционной деятельности.
определены порядок и основания прекращения или приостановления инвестиционной деятельности со ссылкой на действующее российское законодательство. Если инвестиционная деятельность, в нарушение договора или соглашения, прекращается по инициативе инвесторов, то они возмещают другим участникам деятельности убытки, в том числе упущенную выгоду, вызванные прекращением выполнения своих обязательств по договорам (контрактам) с ними.
Уполномоченные государственные органы в установленном законодательством, действующим на территории РФ, порядке могут прекратить или приостановить инвестиционную деятельность в следующих случаях: признания инвестора банкротом; стихийных и иных бедствий, катастроф; введения чрезвычайного положения, если продолжение инвестиционной деятельности может привести к нарушению установленных законом экологических, санитарно-гигиенических и других норм и правил, охраняемых законом прав и интересов граждан, юридических лиц и государства. Порядок возмещения ущерба участниками инвестиционной деятельности определяется при этом законодательством РФ и ее субъектов в пределах их полномочий.
Несмотря на многие внесенные изменения, данный закон уже не отвечает в достаточной мере потребностям сегодняшнего дня, и поэтому требуется принятие нового закона с целью наиболее полного обеспечения соблюдения правового режима иностранных инвестиций.
ИНВ-2. ОСНОВЫ ПРИНЯТИЯ ИНВ.РЕШЕНИЙ
1. Понятие инвестиционных решений. Инв решение - решение о вложении фин. ресурсов на длит. срок и при значит. степени риска. Принятие инв. решения явл. целесообразным, если: -инвест-ть ден. ср-ва в пр-во или ц/б имеет смысл только в том случае, если можно получить чистую прибыль выше, чем от хранения денег в банке; -инвест-ть ср-ва имеет смысл, тогда и только тогда, когда рентаб-сть инв-ций превы-шает темпы роста инфляции; -инвест-ть имеет смысл только в наиб. рентаб. с учетом дисконт-ния проекты. 2.Факторы, определяющие инв.решение. В условиях рынка все п/п в той или иной степени связаны с инв. д-стью и принятием инв. решений. При этом принятие решений по инв. проектам зависит от след. факторов: вида инв-ций, ст-сти инв. проекта, наличия альтернативных проектов, ограниченностью фин. ресурсов, доступных для инвест-ния, рисками, связанными с возвратом инвест. вложений.
3. Неопред-сть принятия инв. решения. Инв. д-сть всегда осущ-ся в условиях неопред-сти, степень к-й может существенно варьировать. Неопред-сть инв. решений: - отсутствие полной и достоверной инф-ции о условиях внешн. инв. среды; - случайность появления неблагопр. ситуации на инв. рынке; - противод-вие иных участников рынка; - огранич-сть инв. ресурсов. Т.е неопределённость инв. среды порождает риски.
4.Инвестиционные риски - вероятность отклонения величины фактич. Инв. дохода от величины ожидаемого. Выделяют след. рисков инвестиц-го проекта: 1.единичный риск (изолированный) – когда риск проекта рассм-ся вне связи с др. проектами компании; 2.внутрекорпоративный риск, когда риск проекта рассм-ся в связи с др. проектами компании; 3.рыночный (систематический) риск - вид риска, к-й нельзя компенсировать путем диверс-ции портфеля, и он будет присутствовать всегда и независимо от кол-ва акций. 4. Несистемный риск - не зависит от сос-тояния рынка и является спецификой конкретного п/п. Анализ рисков: Качеств. анализ осущ-ся с целью идентифицировать факторы риска, этапы и работы, при выполнении к-х риск возникает. Количеств. анализ преследует цель количественно опр-ть размеры отд. рисков и риска проекта в целом.
5.Сущность статист., экспертного и комбиниров-го методов.
Суть статист. методов оценки риска закл-ся в опр-нии вероятности возникновения потерь на основе стат. данных предшеств. периода и установлении области (зоны) риска, коэфф-та риска и т.д. Достоинства: возм-сть анализ-ть и оцен-ть разл. варианты развития событий и учитывать разн. факторы рисков в рамках одного подхода. Осн. недостатком этих методов счит-ся необх-сть исп-ния в них вероятностных характ-к. Метод экспертн. оценок предст. собой комплекс логич. и математико–статист. методов и процедур по обработке рез-тов опроса группы экспертов, причем рез-ты опроса явл. единств. источником инф-ции. Довольно часто на практике применяется также комбинированный метод, к-й явл. комбинацией из статист. и экспертного методов определения риска.
6.Оценка ст-сти денег во времени
Концепция ст-сти денег во времени: ст-сть денег с те-чением времени изменяется с учетом нормы прибыли на фин. рынке, в качестве к-й обычно выступает норма ссудного %. Т.е. одно и та же сумма денег в разные пе-риоды времени имеет разную ст-сть, причем эта ст-сть в наст. время всегда выше, чем в любом др. периоде.
7.Будущая и наст. ст-сть денег. 8.Дисконт-ние. 9.Множители наращивания и дисконт-ния. Будущая ст-сть денег предст. собой сумму инвест-ных в наст. момент ср-в, в к-ю они превратятся через опр. промежуток времени с учетом опр. ставки %. Опр-ние буд. ст-сти денег называется наращиванием ст.сти или компаундингом. Множитель наращивания при простых %: (1+n*i); при сложных % (1+i)n, где n - период, i – ставка %.
Настоящая ст-сть денег предст. собой сумму буду-щих ден. ср-в, приведенную к наст. периоду времени с помощью ставки дискон-ния. Дисконт-ние – приведение всех ден. потоков к наст. периоду времени. Диск-ющий множитель явл. обратным множителю наращивания. Диск-ющий множитель при простых %: 1/(1+n*i); при сложных %:1/ (1+i)n.
10.Аннуитет. 11.Будущая и настоящая стоимость аннуитета. Аннуитет – ден. потоки в виде серии равных платежей; потоки платежей, все элементы к-го распределены во времени так, что интервалы м/у любыми 2 послед. платежами постоянны. На условии пренумерандо, т.е. платеж вносится(выдается) в начале периода. Постнумерандо - платеж вносится(выдается) в конце периода. Будущая ст-сть аннуитета -сумма всех составляющих его платежей с начисленными % на конец срока проведения операции. R – один платеж.
Наст. ст-сть аннуитета - сумма, эквивалентная всей серии платежей, на начало срока аннуитета.
12.Оценка инфляции 13.Индекс инфляции
Концепция учета фактора инфляции заключается в необх-сти реальн. отражения ст-сти активов и ден.потоков п/п, а также в возмещении потерь доходов, вызванных инфл. процессами. Для оценки инфляции исп-ют 2 осн. показателя: темп и индекс инфляции. Темп инфляции (ТИ) – показ-ль, отраж-щий размер обесценения денег в опр. периоде; выражается прирос-том ср. уровня цен в % к их номиналу на начало перио-да. Индекс инфляции (ИИ) – пок-ль, отражающий об-щий рост уровня цен в опр. периоде; опр-ся путем суммирования базового их уровня на нач. периода (принимаемого за 1) и темпа инфляции в этом же периоде(ИИ = 1 + ТИ).
14.Форм-е реальн. ставки % с учетом инфляции
Номин.сумма – размер ден. активов без учета фактора инфляции. Реал. сумма – размер ден. активов с учетом корректировки на темп инфляции. Аналогично этому, выделяют номинал. и реал. % ставки. Номин. %-ая ставка – ставка процента без учета фактора ин-фляции. Реал. %-ая ставка – ставка процента, устана-вливаемая с учетом изм-ния покупат. ст-сти денег в связи с инфляцией. Форм-е реальн. %-ой ставки с учетом фактора инфляции основ-ся на прогнозируемом номин-м её уровне и рез-тах прогноза годовых темпов инфляции. В основе расчета реал. %-ой ставки с учетом фактора инфл лежит модель Фишера: IР = (I – ТИ) / (1+ТИ), где IР – реал. % ставка, I – номинал. % ставка, ТИ – темп инфл.
ИНВ-3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТ-СТИ РЕАЛЬНЫХ ИНВ-ЦИЙ
1.Инвест-ый проект, сущность и содержание.
Понятие инв проекта трактуется двояко: как деят-сть, предполагающие осущ-ние комплекса каких-л действий, как система, включающая опр-ный набор документов, необходимых для осущ-ния действий.
Инв.проект-обоснование эк.целесообразности V, сроков осущ-ния кап.вложений, в т.ч. необходимая проектно-сметная документация, разрабат-мая в соотв-вии с законод-твом, описание практических действий действий по осущ-нию инв-ций (бизнес-план)
2.Классификация инв проектов: 1)по отн-нию друг к другу: независимые, альтернат-ые ,2)по срокам: кр/срочные (менее 3х), среднесроч (3-5 лет),долгоср (более 5 лет), 3)по масштабам: малые(в рамках 1 фирмы), средние (реал-ция поэтапно, по отдельным произв-вам), крупные (крупные п/п), мегапроекты (целевые инв. программы), 4)по направленности: коммерч (цель- прибыли), социальные (соц эффект); экологич, 5) влияния результатов на внутр и внеш рынки: глобал, народно-хозяйст-ые проекты (в стране), локальные, 6) риск: надежные, рисковые
3.Участники инв проекта: Инв-ры – это физ и юр лица, органы гос- и местного самоуправления принимающие решение и вкладывающие собст или заемные ср-ва. Институц-ные инв-ры за счет ср-в других лиц (банки, страховые). Инв-ор может выступать в роли заказчика, кредитора, застройщика. Заказчики — уполномоченные инвесторами физ и юр лица, к-ые осущ-ют реал-цию инв проектов. (правами владения, пользования и распоряжения на период и в пределах полномочий по договору). Фун-ии: заключает договара с проектно-сметной орг-ей, заключает договара с исполн-ми работ, покупает и оплачивает оборуд-ние, оплачивает выполненный V работ, принимают объект. Подрядчики — физ и юр лица, к-ые выполняют работы по договору подряда и гос-му контракту. Пользователи— физ и юрид лица, а также госуд-ые органы, иност гос-тва, международные объединения и ор-ции, для к-ых создаются объекты.
4.Жизненный цикл - t м/у моментом появления проекта и моментом окончания его реализации. 3 фазы: 1)прединв-ная- разрабатывается, выбираются поставщики. Затраты в состав предпроизв-х затрат, затем с/с. 2)инвест – Инв-ние и осущ-ние проекта. Состав-ся проектно-сметная докум-ция, оборудования. 3)эксплуатацион. Начало - ввод в действие основного обору-ния, произв-во п-ции, возврат кредита.
5.Хар-ка этапов: 1)выбор главного критерия (NPV, IRR), 2)отбор проектов по критерию, 3)ранжирование проектов и их утверждение с учетом ограничений, 4)оценка проектов по уровню дох-сти, рисков.
6.Требования, предъявляемые инв-ром. Банк - возврат кредита и выплата %. Портфел инв-ры – спекулянты, к-ые «играют» на изменении курсовой ст-ти, имеют большие ср-в. Прямые получают контроль над п/п и нередко становятся его собств-ками, важны сам проект и выгода.
7.Оценка эффект-сти - соотв-вие проекта целям и интересам его участников (Поступлениями и затраты). Виды эффект-сти: - эффект-сть проекта в целом: потенц привлек-сти проекта для возможных участников: общест и коммерч; - эфф-сть участия в проекте: эффек-сть участия п/п в проекте; инв-вания в акции п/п для акционеров АО; участия в проекте структур более высокого уровня, в том числе: регион и народнохозяйс-ную эффект-сть; отраслевую; бюджетную (участия госуд-ва).
8.Система показ-лей эфф-сти проекта: Период окупаемости, NPV, IRR Индекс прибыльности (рент-сти),Точка безубыточности, Коэфф-нт покрытия ссудной задолж-сти, Потребность в допол фин-нии
9.Показатели коммер (фин) и эконом эфф-сти проекта. Задача фин оценки – установление достаточности фин ресурсов конкретного п/п для реал-ции проекта в устан-ые сроки, выполнение всех фин обяз-в, опред-ся квалификацией эксперт и достовер-стью инфо (бюджетирование). При оценки экон эффек-сти акцент делается на потенц способность ИП сохранить покупательскую ценность вложения ср-в и обеспечить достаточный темп прироста (системой обобщающих (NPV, IRR, конкурентная цена, мартериалоемкость, ВР) и частных показателей.
10.Интегр-ые пок-ли эффект-сти: NPV,IRR, индекс доходности, срок окупаемости.
11.Показ-ли эффект-ти испол-ния капитала харак-тся его дох-стью (рент-стью) –Пр/среднегод сумма основного и оборот капитала. Для интенсивности исп-ния капитала – коэф-нт оборач-с¬ти (=Вр/ Капитал). Кап/емкость (Капитал/Вр). Рент-сть капитала= прибыль/(СК+д/срочные кредиты), Рент-сть СК = Пр/∑ акти¬вов - д/срочных и кр/срочных фин вложе¬ний.
12.Показатели, хар-щие фин состояние. Платежесп-сть -возможность погашения в срок и в полном V долговых обяз-в. (Коэф-т фин устойчивости= (СК+д/ср кредит)/Валюта баланса). Способность инв проекта своевременно выполнять кр/срочные обяз-тва, наз-ся ликв-стью. оборач-сть – для оценки эфф-сти операц деят-сти. Коэф-т оборач-сти А= Вр/ средней за период ст-сти активов, Коэф-нт оборач-сти ТМЗ= Вр/к средней за период ст-ти запасов, Коэф-нт обор-сти ДЗ= Вр/ДЗ
13.Простые методы.1. Абсол эфф-сть – результ /затраты. Разность м/у результатами и затратами является показателем абсол эффекта. Сравнит-ый эффека и сравнит. эфф-сть с помощью доп.затрат и доп. результатов.Ес = ∆Р/∆З; Эс = ∆Р - ∆З.
2. рентабельность. R = (Ц – С)/К >= Rн, Ц – год выпуск пр-ции в оптовых ценах. С – с/с. К – полная сметная ст-сть проекта. Rн – норматив рент-сти; Простая норма прибыли. 3. Период окупаемости.
14.Оценка бюдж эфф-сти – влияние результатов инв проекта на д-ды и р-ды (фед, регион или местного) бюджета. Бюджетный эффект (Б) равен: Б = Д – Р. Интегр бюдж эффект = превышение интеграл-х доходов бюджета над интегр-ми бюджетными расходами. Бинв=∑D/(1+d)t - ∑P/(1+d)t. Расходы: прямое бюдж фин-ния, кредиты центр-го, регион-х банков, прямые бюдж. ассигнования на надбавки к рын. ценам, выплаты пособий, гарантии. Доходы: НДС, тамож.пошлины и акцизы, эмиссионный доход, див-дв по принадл-щим гос-ву (региону) акциям и др. ЦБ, поступления в бюджет подоходного налога, з/п иност.и рос.работников.
ИНВ-4. ОЦЕНКА ЭФФ-СТИ ФИН. ИНВ-Й.
Фин. инв-ции — это вл-я ср-в в разл. фин. инстру-менты (активы), к к-м относят акции, обл-ции, сберег. сертификаты, депозиты, фьючерсы и опционы. Фин. инв-ции явл. более рискованными, однако в краткоср. перспективе могут приносить значит. доход, к тому же обладают большей ликв-стью, чем реальн. инв-ции.
1) Осн. инструменты рцб. 2)Их характ-ка. Инстру-менты рцб - это разл. формы фин. обяз-в (для крат-коср. и долгоср. инв-ния), торговля к-ми осущ-ся на рцб. Инструменты рцб м.б.: осн. - акции и обл-ции; произ-водными - коносамент, сертификаты, чеки, опционы, фьючерсы, векселя и др. Акция - ц/б, удостоверяющая право ее владельца на долю в собств. ср-вах АО, на получение дохода от его д-сти и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Облигация - ц/б, удостоверяющая отн-е займа м/у ее владельцем (кредитором) и лицом, выпустившим ее (эмитентом, должником). Обл-ции выпускают гос-во, п/п, орг-ции. Акции бывают именные и на предъявителя, простые и привилегированные "золотые акции". Обл-ции м.б. именными и предъявительскими, %ми и бес%ми (целевыми, по к-м вместо дохода владельцам предо-ставляется право на приобретение товаров и услуг, под к-е выпущены целевые займы), свободно обра-щающимися и с огранич. кругом обращения. По выпу-стившим их субъектам различ-ся обл-ции гос. и муниц. займов и обл-ции предъявителей п/п и др. юр. лиц.
Производная ц/б - это бездокументная форма выра-жения имущественного обяз-ва, возникающего в связи с изменением цены, лежащего в основе дан. ц/б биржевого актива. Существует 2 типа производных ц/б:
1. фьючерсные контракты; 2. Свободнообращающие-ся, или биржевые опционы. Фьюч. контракты – станд. бирж. договор купли-продажи бирж. актива в опр. момент времени в буду-щем по цене, установл-ой сторонами сделки в момент ее заключения. Свободнообр-ся опц. контракт бирж. опцион - станд. бирж. договор на право купить или продать бирж. актив или фьюч. контракт по цене исполнения до установл-й даты с уплатой за это право опред. суммы денег, называемой премией.
3) Инв. качества ц/б: дох-сть, обращ-сть, ликв-сть и риск. Дох-сть - способность ц/б приносить положит. фин. рез-т в форме прироста капитала. Обращаемость - способность ц/б вызывать спрос и предложение (поку-паться и продаваться) на рынке, а иногда выступать в качестве сам. платежного инструмента, облегчающего обращение др. товаров. Ликв-сть – св-во ц/б быть быстро проданной и превращенной в ден. ср-а без существенных потерь для держателя при небольших колебаниях рын. ст-сти и издержек на реал-цию. Риск – возм-сть потерь, связанных с инв-циями в ц/б.
4) Пок-ли оценки инв. качеств ц/б. Инв-ные пок-ли служат для оценки инв. качеств ц/б и явл-ся min-ым стандартом обозначения их качества и надежности.
Фин рычаг — отн-ние ЗК к СК. Доходность (рент-сть) СК — отн-ние ЧП к СК. %-ое покрытие — отн-е прибыли п/п (до вычета налогов и %-ых платежей) к сумме %-в по обл-циям. Покрытие див-дов по привил-ым акциям—отн-е прибыли п/п к сумме див-дов по привил-ым акциям и %-ов по облигациям. Покрытие дивид-в по обыкн. акциям — отн-е прибыли на 1 обыкн. акцию к див-ду на 1 обыкн. акцию. Коэф-т выплаты дивид-в — отн-е дивид-да на 1 обыкн.акцию к прибыли на 1 обыкн. акцию. Дивиденд на 1 обыкн.акцию — отн-е суммы выплаченных див-дов по обыкн. акциям к кол-ву обыкн. акций. Прибыль на 1 обыкн.акцию — отн-е ЧП п/п за минусом дивид-в, выплаченных по привил-ым акциям, к кол-ву обыкн. акций. Дивид-ный доход— отн-е дивид-да на 1обыкн. акцию к рын цене 1 акции. Отн-е рын цены акции к прибыли на 1обыкн. акцию (Р/Е) -отражающих цену, к-ю инвесторы готовы платить за единицу доходов. Стоимость активов, приходящихся на 1облигацию - отн-ние чистых матер-х активов к кол-ву выпущенных обл-ций Ст-сть активов, приходящихся на 1 привил-ную акцию - отн-е чистых матер-х активов к кол-ву привил-х акций. Ст-сть активов, приходящихся на 1 обыкн. акцию— отн-е чистых матер-х активов к кол-ву обыкн. акций.
5) Формы рейтинговой оценки инв. качеств ц/б.
Рассмотрим рейтинг долгоср. долг. обяз-в на приме-ре с-мы агентства «Moody’s».
Ааа. Обл-ции, имеющие наивысш. качество и наименьш. степень инв. риска. Аа. Обл-ции, к-е оценены как имеющие высок. качество по всем стандартам. А. Эти обл-ции обладают многими благопр. инв. хар-ками и признаются как обяз-ва, имеющие оценку выше среднего. Ваа - обл-ции считаются обяз-вами, имеющими ср. оценку. Ва – обл-ции оцен-ся как имеющие спекулят. элементы, их будущее не м.б. признано в качестве хорошо обеспеченного. В. По этим обл-циям небольш. гарантии того, что будут выплачены платежи по % и осн. сумме долга. Саа - облигации имеют плохие характ-ки, по ним м.б. не выполнены об-в. Са - обл-ции, имеющие такую рейтинговую оценку, спекулятивны в высокой степени. С – обл-ции имеют самую низкую рейтинг. оценку, они признаются такими обл-циями, к-е имеют экстремально плохие перспективы.
6) Пок-ли оценки уровня дох-сти и реальн. рын. ст-сти ц/б и 11) частично.
Показатели, рассчитываемые без учета ст-сти капитала: - Прибыльность продаж - Простая норма прибыли на инв-ции - Простой срок окуп-сти инв-ций - Точка безубыт-сти - Точка платежесп-сти. Показатели, рассч-мые с учетом ст-сти капитала: - ЧДД (NPV) - Индекс дох-сти инв-й (PI) – Дисконт-й срок окуп-сти инв-ций – Внутр. ставка дох-сти инв-й (IRR)
7) Подходы к анализу фин. инв-ций: фундамент. и технич.й анализ. 8) Их сравн. хар-ка. 9) Фундам. анализ ц/б. 10) Уровни фундамент. анализа
Фундам. анализ также называют факторным, поск-ку он опирается на изучение влияния отд. факторов на динамику цен фин-х инструментов в настоящем периоде и прогноз-ние знач-й этих факторов в будущем периоде. Полученные на его базе рез-ты позволяют опр-ть, как соотносится ст-сть ц/б эмитента с реальн. ст-стью активов, ден поступлениями, и сделать прогноз дохода, к-ый опр-ет будущую стоимость. Технический анализ основ-ся на оценке рын конъюнктуры и динамики курсов. Концепция технич-го анализа предполагает, что все фундам. факторы сумм-ся и отражаются в движении цен на фондовом рынке. Объектами изучения явл-ся показатели спроса и предложения ц/б, динамика курсовой ст-сти, общие тенденции движения курсов ц/б на фондовом рынке. Техн-кий анализ базируется на построении и исследовании графиков динамики отд. пок-лей в рассм-мом периоде, нахождении опр. тенденции (тренда) и ее экстраполировании на перспективу.
Фундам. анализ обычно бывает 3 уровней: На уровне эк-ки, фундам. анализ включает в себя изучение нац. эк. индикаторов для оценки текущ. и будущего состояния эк-ки в целом. На уровне индустрии -изучение сил спроса и предложения для данного типа продукта или услуги. На уровне отд. компании (фин. инструмента, ц/б) - анализ фин. и бухг. отчетов, управления, стратегии бизнеса и конкуренции. Фунд. анализ хорош для долгоср.инвестирования, самого долгоср.. Учитывая, что техн. анализ не так хорош для долгоср. инв-ния, эта специфика фунд. анализа явл. серьезным преимуществом перед другими методами анализа рынка: Недостатки фунд. анализа:- ограниченное время. Погрешность аналитика. Определение справедливой цены. 4.11 Фин. пок-ли, используемые в анализе компа-ний: пок-ли эфф-сти, кредитосп-сти, рентаб-сти.
Пок-ли рентаб-сти: Рент-сть продукции — отн-е (чистой) прибыли к полной с/с; Рент-сть осн. ср-в —Рент-сть продаж. Рент-сть активов (ROA); Рент-сть собств. капитала (ROE); Рент-сть инвестированного, перманентного капитала (ROIC); Рент-сть чистых активов (RONA); Рент-сть пр-ва; Рент-сть наценки.
Пок-ли кредитосп-сти: 4 группы осн. пок-лей: Пок-ли ликв-сти фирмы (коэфф-т ликв-сти (Кл) и коэфф-т покрытия (Кпокр)), пок-ли оборач-сти капитала (отражают качество обор. активов и могут исп-ся для оценки роста Кпокр), пок-ли привлечения ср-в (Коэфф-ты привлечения), показ-ли прибыльности (доля прибыли в доходах, норма прибыли на активы, норма прибыли на акцию).
ИНВ-5. ФОРМ-НИЕ И УПР-НИЕ ИНВ-НЫМ ПОРТФЕЛЕМ.
5.1 Понятие инвестиционного портфеля (ИП)
ИП наз-ют сформ-ную в соответствии с инв-ыми целями инвестора совокупность объектов инвест-ния, рассматр-мую как целостный объект управления. В процессе форм-ния портфеля путем комбинирования обеспечивается требуемый уровень дохода при заданном уровне риска.
5.2 Цели формирования инвестиционного портфеля: основная цель форм-ния ИП - обеспечение реализации разработанной инвест-ой политики. Цели: • max-ция роста капитала; • max-ция роста дохода; • min-ция инвес-ых рисков; • обеспечение требуемой ликвидности ИП.
5.3 Типы инвестиционных портфелей
1) По видам инвес-ной деят-ти: - Портфель реальный инвест-х проектов(объекты реального инвест-ния). Является наиболее капиталоемким, более рисковым в связи с продолж-тью реализации, а так же наиболее сложным и трудоемким в управлении.
- Портфель ЦБ (из ЦБ). Более высокой ликвидностью и легкой управляемость, высокий уровень риска; более низкий уровень дох-сти; ограниченность вариантов выбора отельных финансовых инструментов.
- Портфель прочих объектов – валютный портфель, депозитный портфель.
- Смешанный инвестиционный портфель.
2) Класс-ция по приоритетным целям инв-ния:
- Портфель роста –прирост капитальной ст-сти портфеля вместе с получением дивидендов (Портфель агрессивного, консерв-го, среднего роста по уровню риска)
- Портфель дохода – ориентирован на получение текущего дохода, то есть % и дивидендных выплат, он состоит в основном из объектов инв-ания, обеспечивающих получение дохода в текущем периоде
- Портфель роста и дохода. В результате одна часть финансовых активов обеспечивает рост капитала, а другая часть – получение дохода.
• Классиф-ция по достиг-му соответствию целям инвес-ния.(Сбалансированный портфель – харак-ся полной реал-цией целей инвестора. Несбаланс-ый портфель – харак-ся несоответствием его состава поставленным целям (разбалан-ый портфель, к-ый представляет собой ранее сбаланс-ый портфель, уже не удовлетворяющий инвестора).
5.4. Принципы формирования инвестиционного портфеля.
1) Принцип обеспечения реал-ции инвест-ой стратегии соответствие целям инв.стратегии п/п
2) Принцип обеспечения соответствия ИП инв-ным ресурсам.
3) Реал-ция принципа оптимизации соотн-ния дох-сти и риска –диверсификации инвест-го портфеля.
4) Принцип оптимизации соотн-ния дох-сти и ликвидности – дох-сти портфеля и показателями текущей пл/-сти и кредитоспособности предприятия.
5) Принцип обеспечения управляемости ИП – предполагает огран-сть возможностей рамками кадрового потенциала, наличием професс-х менеджеров и аналитиков.
5.5 Этапы форм-ния и управления ИП.
1) Оценка инв-х качеств отдельных видов инструментов (соотн-ния долевых и долговых инстр-ов)
2) Форм-ние инвест-х решений относительно включения в портфель индив-х инстр-тов инв-ния (ранжированный по соотн-ию уровня прибыльности и риска)
3) Выбор наиболее приемлемого соотн-ия уровня риска и дох-сти, снижение риска при заданном уровне доходности. Ковариация – стат-ая характеристики, иллюстрирующая меру сходства(или различий) 2-х рассматр-х величин в динамике. Диверсификация позволяет ↓ уровень несист-го риска. Чем выше кол-во инстр-тов в портфеле, тем ниже будет уровень риска (10-12 инструментов).
4) Совокупная оценка сформ-го портфеля по соотношению уровня дох-ти и риска – оценка эффективности всей работы по формированию портфеля.
5) 5.6 Факторы, учитываемые при форм-нии инв-го портфеля: • состояние отраслевой среды (стадией цикла, конкурентосп-сть отрасли, законодат-во и нормативная база); соответствие инвест-го проекта стратегии п/п; быстрые сроки окупаемости вложений; наличие произв-ной базы и инфрастр-ры для реализации инвест-го проекта; V инв-ций; долю собст-х и привл-х средств; поддержку инвест-го проекта федер-ми и/или регион-ми госуд-ми структурами.
5.7 Опр-ние дохода и риска по ПИ. Уровень дох-сти: УДп = ∑УПi*Уi , где УПi – уровень дох-сти отд. фин. инстр-тов; Уi – уд.вес отд. фин. инструментов в совок-й ст-сти инв.портфеля. Уровень риска портфеля: УРп = ∑УСРi*Уi + УНР, где УСРi – уровень систем риска фин. инстр-тов измеряемых с помощью β – коэф-та; УНР – уровень несист. риска портфеля.
5.8 Диверсификация (см. 5.5)
5.9 Соврем теория портфеля (Модель Марковица).условия: кол-во ЦБ и кол-во участников рынка постоянно; имеется возможность всегда мгновенно продать или купить акции; Равновесность цен; Полнота инф-ции и ее доступность каждому; Закрытость (не доступна влиянию внешнеэкон-их факторов); на рынке обращается огромное кол-во ЦБ. Будущий доход, к-ый приносят фин активы, как случайная переменная. Если распределить по каждому фин. Инстр-ту опред-ые вероятности получения дохода, можно получить распределение вероят-ей получения дохода (разделения риска на системный и несистемный).
5.10 Индексная модель У.Шарпа. тесная корреляция м/у изменением курсов отдельных акций. Наличие линейной связи м/у курсом акций и опред-ым индексом. При прогноз-нии значения индекса, можно опред-ть ожидаемый курс акций.
5.11 Стратегии управления портфелем
Пассивной стратегии (рынок эффект-ый). Нет необходимости часто пересматр-ть портфель. Средняя дох-сть, длительное t держат активы. Текущие изменения в курсовой ст-ти активов не принимаются в расчет, т.к. в длительной перспективе + и - от изменения их цены будут гасить друг друга.
Активную стратегию (рынок не эффект-ый). Частый пересмотр портфеля. Покупка и продажа активов повлечет допол-ые комиссионные р-ды, они будут снижать дох-сть портфеля.
ИНВ-6.ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ.
1.2. Иностранные инвестиции
Иностр-ми инв-циями явл-тся все виды имущ-х и интел-х ценностей, к-ые вкладывают иностре инвесторы в хозяйствующие субъекты РФ в целях получения дохода. Иностр инвесторами м быть: Иностр юр лица (компании, фирмы, правомочные осущ-лять инв-ции в соотв-вии с законод-вом страны своего местонахождения); Иностранные граждане, лица без гражданства; Международные орг-ции.
Иност инв-ции осущ-тся следующими способами: Долевого участия в орг-циях РФ; Создания орг-ций, полностью принадлежащих иностр юр или физ лицам; Приобретения орг-ций, имущ-х комплексов, зданий, долей участи в орг-циях, акций, облигаций и др ЦБ, а также иного имущества, к-ое может принадлежать иностр инвесторам; Приобретения прав пользования землей; иных имущ-х прав.
Объекты иностр инв-ций на территории РФ явл-тся: Вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды; Оборотные ср-ва; ЦБ; Целевые денежные вклады; Научно-техническая пр-ция; Права на интелл-ную собственность; Имущественные права.
3.Виды иност инв-ций: прямых и портфельных, а также в форме кредитов и займов. Под прямыми инв-циями принято понимать капитальные вложения в реальные активы (производство), в управлении -ыми участвует инвестор, если иностр инвестор владеет не менее чем 25% акций, или их контр-ым пакетом, представляют также способ повышения производ-сти и технического уровня п/п.
Портф инв-циями принято называть капиталовложения в акции зарубежных п/п, к-ые не дают права контроля над ними, в облигации и другие ЦБ.
Реальные инв-ции- капитальные вложения в землю, недвижимость, машины и оборудование, запасные части и т.д. Реальные инвестиции включают в себя и затраты оборотного капитала.
4.Закон об иност инвестициях в РФ опр-ет правовые и экон основы осущ-ния иностр инв-ций и направлен на привлечение и эффективное исп-ние иностр матер-х и фин-х ресурсов, передовой зарубежной техники и технологий, управл-го опыта. Иност инвесторами м б любые компании, созданные и правомочные осущ-лять инв-ции; иностр граждане, лица без гражданства, советские граждане, имеющие постоянное местож-тво за границей, при условии, что они зарег-ны для ведения хозяйс-ой деят-ти в стране их гражданства или постоянного местожительства; иностр гос-ва; международные орг-ции.
Иностр инв-циями явл-ся все виды имущ-х и интелл-х ценностей, вкладываемые в объекты предприн-кой и др видов деят-ти для получения прибыли.
Право осущ-ть инв-ние путем: долевого участия в п/п; создания п/п, а так же филиалов; приобретения п/п, зданий, долей, ЦБ, имущества; приобретения прав пользования землей, имущ-х прав;
5.Механизм осущ-ния иност-х инвестиций: создания п/п с долевым участим иностр-го капитала (совместных п/п); создания п/п, полностью принадлежащих, их филиалов и представительств; приобретения в собственность п/п, имущ-х комплексов, зданий, сооружений, долей участий в п/п, акций, облигаций и других ЦБ; приобретение прав пользования землей и иными природными ресурсами; предоставления займов, кредитов, имущества.
6.Госуд гарантии защиты прав иност инвесторов: правовая защиты - полная и безусловная зашита прав и интересов, имеет право на возмещение убытков, причиненных ему в результате незаконных действий (бездействия) госуд органов, органов местного самоуправления; исп-ния иностр инвестором различных форм осущ-ния инвестиций, не запрещенных законодательством, переход прав и обязанностей иностр инвестора другому лицу, компенсации при национ-ции и реквизиции (выплачивается ст-сть реквизируемого имущества. При прекращении вправе требовать в судебном порядке возврата сохранившегося имущества) имущества; от неблагоприятного изменения в случае, если вступают в силу новые федер законы, изменяющие размеры ввозных таможенных пошлин (за искл по защите эконом интересов РФ), федер налогов (за искл акцизов, НДС) и взносов в госуд внебюджетные фонды (за иск взносов в Пенсионный фонд), либо вносятся в действующие федерал законы, которые приводят к ↑ налоговой нагрузки по реал-ции приоритетных инв проектов либо устан-ют режим запретов и ограничений. В течение срока окупаемости, но не более 7 лет; обеспечение надлежащего разрешения спора, возникшего в связи с осущ-нием инв-ций, разрешается в соотв-вии с междунар-ми договорами РФ и федер законами; исп-ние на территории РФ и перевода за пределы доходов, прибыли после уплаты налогов и сборов (для реинв-ния, на беспрепятственный перевод за пределы РФ), право на беспрепятственный вывоз имущества и инфо, право на приобретение ценных бумаг, участие в приватизации путем приобретения прав собст-сти на госуд и муниц имущество, предоставление права на земельные участки, другие природные ресурсы, здания, сооружения и иное недвижимое имущество на торгах (аукционе, конкурсе).
7.Экон среда функц-ния инвесторов в России. Вкладывая капитал считает, что Россия самое подходящее место для выпуска его пр-ции, будет реализ-ться либо на российском или на мировом рынке (в авиационно-космическую промыш-сть). Необходимо прилагать к привлечению портф и реал инв-ций, они способствует будущему увеличению производит-ой мощи. Иностр капитал может иметь доступ во все сферы экономики без ущерба для национ интересов. Отраслевые ограничения должны распрост-ться только на прямые иностр инв-ции (добывающие отрасли, вырубка леса, промысел рыбы), в произв-ную инфраструктуру (энергосети, дороги), телекоммун и спутниковую связь. Здесь может быть зарубежные кредиты и займы, но необходимо создать эффек систему управления исп-нием кредитов. Зарубежный капитал в форме п/п со 100 % иностр участием - в произв-во и переработка с/х пр-ции, произв-во строит-х материалов. нет потери контроля над объектом. Однако сегодня привлечению портф иностр инв-ций уделяется мало внимания.
ФИН.П-1. ВИДЫ И ФОРМЫ П/П В РФ
1)Предмет и содержание дисциплины. Предмет ФП: эк.отношения, возник. в процессе формир., распред. и использ. фондов д/с п/п. ФП рассмат-ют испол. п/п оборот. ср-в, фин-е и воспр-во основ. фондов, формир-е затрат, опред. фин. показ-лей (Вр, Пр, рент-ти, платежесп-ти). 2)Понятие финансов п/п как денеж. отнош. Финансы п/п – денеж. отнош., возник. м/у субъектами при формир., распред. и использ. фин. ресурсов п/п на основе управления их денеж. потоками (ден. отнош., возник. при покупке сырья, выдаче з/п, продажи прод., распред. Вр). Т.е. к финансам п/п относят все денеж. отнош., определяющие приток и отток д/с. 3)Эк. отнош, выражаемые фин. п/п: 1.м/у учредителями в момент создания п/п; 2.м/у отдельными п/п; 3.м/у п/п и их подразделениями 4.м/у п/п и их работниками; 5.м/у п/п и вышестоящ. организац. (внутри ФПГ); 6.м/у п/п и гос-вом при уплате налогов; 7.м/у п/п и банк. системой; 8.м/у п/п и страх. компаниями. 4)Функции финансов п/п: 1.обеспечивающая–формир. необходимого V д/с. 2.распределительная–распр-е фин.рес-в (распр-е Пр, платежи в б-т); 3.контрольная –за своеврем. получ. ср-в из ист-ков фин-ия, их целенаправ. испол-ем. 4.стимулирующуя –применение мер поощрения и наказания ден. характера (премии, штрафы). 5)П/п как хоз-ий субъект. П/п – хоз. субъект, облад-й правами юр. лица, деят-ть кот. направлена на получ. Пр и осущ-ся на свой риск и под свою имущ. ответ-ть. Задачи: получ. дохода, недопущение сбоев работе п/п, организ. рабоч. мест. 6)Видовая структура п/п. П/п классиф-ся по критериям: 1.по использ. в основном ресурсам: трудоемкие, фондоемкие, материалоемкие. 2.по формам собственности: частные, гос, муниц. и смеш. 3.по цели создания: коммерч. и некомм. 4.по размеру п/п: малые п/п (не более 50 чел.), средние(50-500чел) и крупные(более 500 чел). 7.Признаки п/п как юр. лица. Юр.лицо -орг-ция, кот. имеет в собств-ти, хоз-ом ведении или оператив. управл. имущ-во и отвечает по своим обяз-вам этим имущ. Она может от своего имени приоб. и осущ-ть имущ. и личные неимущ. права, нести обяз-ти, быть истцом и ответчиком в суде. Юр. лица должны иметь самост-ый баланс или смету. 8.Права п/п: - создавать филиалы; -заключ. все виды договоров с юр. и физ. лицами; -приобретать или арендовать основ. и оборот. ср-ва; -передавать в залог, сдавать в аренду или вносить имущ-во в виде вклада в УК др. п/п; -осущ. внешнеэк. деят-ть; - устанав. формы о/т, числ-ть работников, штатное расписание. 9.Источники формирования имущества п/п: 1.Собственные: внут.(нераспред. приб., амортизация, добав. кап, резерв. кап) и внеш. (устав. кап.); 2.Заемные:внут.(выпуск облигаций) и внеш. (кредиты); 3.Привлеченные: КЗ (внут. –КЗ по о/т, внеш. –КЗ перед поставщик., бюджетом). 10.Критерии дифференц. юр. лиц. 12.Понятие комм. и некомм. п/п. Права учредит: 1)Юр. лица, в отнош. кот. их учредит. имеют обязат-ные права(хоз-ые товарищ. и общ-ва, кооперативы). 2)Юр. лица, на имущ-во кот. их учредители имеют право собств-ти (унитарные п/п и п/п фин-мые собств-ком). 3)Юр. лица, в отнош. кот. их учредит. не имеют никаких имуществ. прав (обществ.и религ. орг-ции, благотворит. фонды; объед. юр. лиц (ассоциации и союзы)). По целям деят-ти: 1) Коммерч. орг-ии, цель деят-ти получ. Пр. Могут создаваться в форме хоз-ых товарищ. и обществ, производ-ых кооперативов, унитарных п/п. 2) Некоммерч., не имеющие получ. Пр в качестве осн. цели. М.б. созданы в форме потребител. кооперативов, обществ. или религиоз. орг-ций, благотворит. фондов. По организац-прав. формам: 1) Хоз. товарищ.: полные и на вере. 2) Хоз. общества: ООО, ОДО, ОАО, ЗАО. 3) Унитарные п/п. 4) Кооперативы: производ. и потребит. 11.Реорганизация и ликвидация п/п. Реорганизация п/п (слияние, присоед-е, преобразование, разделение, выделение). Реорг-ия форме разделения, выделения осущ. по решению уполномоч. гос. органов или по решению суда. Если учредители п/п не осущ. реорг-ю в опред. срок суд назначает внеш. управляющего и поручает это ему. Реорг-ия в форме слияния, присоед., преобразования осущ-ся лишь с согласия уполномоч. гос. органов. Юр. лицо считается реорг-ым с момента гос. регистрации вновь возникших юр. лиц. Ликвидация –прекращ. деят-ти без перехода прав и обяз-тей в порядке правопреемства к др. лицам. Юр. лицо м.б. ликвид-но: по решению его учредителей; по реш. суда (осущ. деят-ти без лицензии).
13.Организ. – правов. формы п/п в РФ. Полное товар-во -объединение граждан, кот. занимаются п/п-ой деят-ью в соответствии с заключ. м/у ними учредител. договором от имени Т. и несут ответ-ть по его обяз-вам принад¬л-м им имущ. Складоч. капита¬л. Пр распред-ся пропорц. доле каждого в УК. Тов-во на вере(коммандитное) -Т., в кот. наряду с полными товарищами(осущ. п/п-ую дея¬т-ть и отвечающие по обяз-вам Т. своим имущ.) есть уча¬стники-вкладчики(не принимают участия в п/п-ой деят-ти. Они разделяют прибыли (убытки) товар-ва в пре¬делах своего вклада). Приб. распред-ся м/у всеми пропорц. их доле. ООО -учре¬ждается одним или нескол. лицами, УК кот. разделен на доли в размерах, опред-х учредит. докум. В отличие от полн. товарищ. участники ООО отвечают по его обяза¬т-вам и несут риск убытков, связ. с деят-ью общ-ва в пределах ст-ти внесенных ими вкладов(преимущ.). Min размер УК 100 МРОТ. ОДО- общество, учрежденное одним или нескол. лицами, УК кот. разделен на доли в размерах, опред-х уч¬редит. договором. Участники несут ответ-ть по обя-звам общ-ва в пределах стоим-ти их вкладов. В случае банкротства одного из участ-ков его ответ¬-ть по обяз-вам общ-ва распред. м/у участниками пропорц. их доле в УК. АО-общество, УК кот. разделен на опред. кол-во акций. Акционеры не отвеча¬ют по обяз-вам АО и несут ответ-ть в предел. ст-ти принадл-х им акций. Кажд. акц-ру принадлежит часть имущ. АО. ОАО - общество, кот. может про¬водить открытую подписку на выпуск. им акции и осущ. их свобод. продажу. Обязано ежегодно публиковать отчет-ть. Min размер УК 1000 МРОТ. ЗАО-общество, акции кот. распрост-ся только среди его учред-лей. УК 100 МРОТ. Число участников ЗАО устанав-ся законом об АО, в случае превыш. числа участников ЗАО подле¬жит преобраз-ю в ОАО. Производств. кооператив – объед-е граждан на основе членства для совместной производ-ой или иной хоз. деят-ти, основанное на их личном тру¬д. или ином участии и объед. имущ-х паевых взносов. Унитарное п/п –коммер. орг-ция, не наделенная правом собств-ти на закрепл. за ней собст¬венником имущ-во. Унит. п/п: на праве хоз-го ведения (созд. по реш. гос. или муниц. органа) и на праве оператив-го управл. (фед. казенное п/п, созд. по ре¬ш. Правительства РФ, деят-ть осущ. в соответ. с планом-заказом).
ФИН.П-2. ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ КОНЦЕПЦИИ (ПРИНЦИПЫ) ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
ФМ – это с-ма принципов и методов разработки и реализации управл. решений, связанных с формированием, распределением и использованием фин. ресурсов п/п и орг-ции, оборота его ден. ср-в. Гл. целью ФМ явл обеспечение максимизации благосостояния собственника п/п в текущем и перспективном периоде. Эта цель получает конкретное выражение в обеспечении максимизации рын. стоим-сти п/п, что реализует фин. интересы его владельца. Характеризуя в рын. эк-ке цель ФМ, следует отметить, что она вступает в противоречие с весьма распространенным мнением о том, что гл. целью фин. деят-ти п/п явлю максимизация прибыли. Макс-зация рын. стоим-сти п/п. не всегда автоматически достигается при макс-зации его прибыли. Так полученная высокая по сумме и уровню прибыль м. б. полностью израсходована на цели текущего потребления, в рез-те чего п/п будет лишено основного источника формирования собственных фин. ресурсов для своего предстоящего развития, а неразвивающееся п/п утрачивает в перспективе достигнутую конкурентную позицию на рынке, сокращает потенциал формир-ния собств.фин.ресурсов за счет внутр. источников, что в конечном итоге приводит к смешению ее рын. ст-сти. Высокий уровень прибыли п/п может достигаться при соответственно высоком уровне фин. риска и угрозы банкротства в последующем периоде, что также может обусловить снижение его рын. стоим-сти, поэтому в рыночных условиях макс-ция прибыли может выступать как одна из важных задач ФМ, но ни как гл. его цель.
Принципы ФМ. Они позволяют обеспечить постоян. рост СК, повышают конкурентную позицию на фин. и тов. рынках.
1. Интегрированность с общей системой управл-ния п/п. В какой бы сфере деят-ти п/п не принималось управленческое решение, оно оказывает влияние на формирование ден. потоков и рез-ты фин. деят-ти. ФМ связан с производствен. менеджментом, инновац-ым мен, менедж-том персонала и.тд. 2 Комплексный хар-тер формирования управленческих решений. ФМ должен рассмат-ся как комплексная управляющая подсист-ма, обеспечивающяя разработку взаимозавис-мых управленч-их решений, каждая из к-х вносит свой вклад в общую результативность фин. деят-ти п/п. 3 Высокий динамизм управления. ФМ д. б. присущ высокий динамизм, учитывающий изменения факторов внешн. среды, форм орг-ции произв-ва и фин. деят-ти, фин. состояния и других параметров функционирования п/п. 4 Многовариантность подходов к разработке отд. управл-ских решений. Подготовка каждого управ-го решения в сфере формирования и исп-ния фин. ресурсов и орг-ции ден. оборота должны учитывать альтернативные возмож-сти действий. При наличии альтерн-ых проектов управл-ких решений их выбор для реал-ции д. б. обоснован на с-ме критериев, определяющих фин. идеологию, стратегию или конкурент-ую фин полит. п/п. Система таких критериев устанавливается самим п/п. 5 Ориентиров-ость на стратег. цели развития п/п. Проекты управленческих решений д. б. отклонены если 1) вступают в противоречие с миссией п/п, стратег-ми направлениями его развития, 2) подрывают эк. базу в формировании высоких размеров собств. фин. ресурсов за счет внутр. инструментов.
Эфф-ный ФМ, организ-ный с учетом изложенных принципов, позволяет формировать ресурсный потенциал выс. темпов прироста произв. д-сти п/п, обеспечивать пост. рост ст-сти СК, существенно повышать его конкурент. позицию на товарном и фин.рынках, обеспечивать стаб. эк. развитие в стратег. перспективе.
Базовые концепции фин. менеджмента.
Концепция оценки стоим-сти денег во времени., стоим-ть денег с течением времени изменяется с учетом нормы приб. на фин. рынке, в качестве кот выступает нормы ссудного %, т.е одна и та же сумма денег в разные периоды времени имеют разн стоим-ть. Эта стоим-ть всегда выше чем любое будущее время. 2 Концепц учета фактора инфляции. Заключ в необх-ти реального отражения стоим-ти его активов и ден. потоков,а также в обеспечении, возмещении потерь доходов, вызываемых инфляц-ми процессами при осущ-нии различных фин операций. 3 Концеп учета фактора риска. Состоит в объективной оценке уровня риска с целью обеспечения формирования необх-ого уровня доходности фин. операций и разработки сист-мы мероприятий миним-х отриц. последствия риска для хоз деят-ти предпр-тия.4. Концепц учета фактора ликвидности. Состоит в оценке уровня ликвидности по наличным объектам инвест-ия с целью обеспечения необх-го уровня доходности по данным объектам 5.Концепция стоим-ти капитала. Состоит в том: максим-ция рыночной стоим-ти предпр-тия достиг-ся в значительной степени за счет мин-зации стоим-ти использ-х источников кап-ла.
ФИН.П-3.ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
Функциониров-е любой с-мы управ-я финансами осущ-ся в рамках действ. прав. и нормативн. обеспечения, к кот. относят: з-ны, указы Презид., постан-я Прав-ва, приказы и распор-я Мин-в, лицензии, уставн. док-ты, нормы, инструкции, методич. указ-я. Инф-ия фин. хар-ра или инф.база явл-ся основой информ. обеспечения с-мы управления финансами.
Инф. база состоит из след. элементов: 1.Сведения регулятивно-правов. хар-ра: з-ны, постановления, указы (т.е. док-ты, опред. прежде всего правовую основу деят-ти орг-ии 1.регулятивы общеправового хар-ра,2.бух законодат-во,3.прочие регулятивы: налог. закон-во, закон-во в отношении фин. инструментов, РЦБ) .Док-ты носят обязательный для исполнения характер. 2. Сведения нормативно-справочного хар-ра: а)нормативные док-ты гос органов: Минфин, ЦБРФ, фед.служба по фин. рынкам б) нормативн док-ты организации и др., содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы. Не все док-ты этого блока явл-ся обязат для исполнения. 3.Данные системы БУ: бух отчетность, регистры БУ, внутр. отчетность, первичные учетные док-ты 4. Статистические данные: общеэконом-кая и фин. статистика, внутр. статистика.5. Несистемные данные: внутр оперативные данные, прочие сведения из внешн источников.
Для принятия упр-х решений фин.менеджер руководствуется большим объемом информации, к-й условно можно разделить на 2 группы:
Система внешних показателей:
А)характеризующих общеэкономическое состояние страны (ВВП, нац.доход, уровень инфляции)
Б)харак-е коньюнктуру финн.рынка (курсы валют, ставки рефинансирования и %ставки по кредитам)
В) харак-е деятельность конкурентов и контрагентов
Г)нормативно-регулирующие показатели (ставки налогообложения, пределы расчетов наличными деньгами
Система внутренних показателей:
А)показатели бух.отчетности
Б)показатели упр.учета (учет затрат и начисление с/с)
В)нормативно-плановые показатели
Принимая экономические решения, инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные пользователи анализируют широкий спектр экономической информации об организации как финансового, так и нефинансового характера. В этом огромном массиве информации, который создается организацией, ключевое значение имеет публичная бухгалтерская (финансовая) отчетность, ядром которой является бухгалтерский баланс.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных, страховых организаций и банков) включает:
бухгалтерский баланс (ф. 1);
отчет о прибылях и убытках (ф. 2);
отчет об изменениях капитала (ф. З);
отчет о движении денежных средств (ф.4);
приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5);
пояснительную записку;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
ФИН.П-5.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА П/П
1.Понятие и содержание финансового планирования на п/п, его взаимосвязь с производственным планированием.
Фин-ое планир-ие - это планир-ие всех дох. и расх. денежных средств п/п-ия для обеспеч-я его развития. Фин-ое планирование осущ-ся посредством состав-ия фин-ых планов разного содержания и назнач-я в завис-и от задач и объектов планир-ия. Основные задачи фин-го планир-ия: обеспечение норм-го воспроизвод-го процесса необходимыми источ-ми фин-ия; соблюд-е интересов акц-ов и др. инвесторов.
Целью фин-го планир-ия явл-ся опред-ие перспектив его развития на протяж. достаточно продолжит-го периода, которое должно обеспечить желаемый и необход-й уровень общих фин-ых показат-й Различ. следующие виды фин. планирования: 1.перспективное (на ряд лет). 2.текущее (на 1 год). 3.Оперативное (квартал, мес.).
2.Финансовые прогнозы и перспективное планирование.
Перспективное фин-ое планир-ие определяет важней¬шие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизвод¬ства, оно явл-ся главной формой реализации целей фирмы. Перспективное фин-ое планир-ие в современных усло¬виях охватывает период от 1 года до 3 (редко — до 5) лет. Перспективное планир-ие вкл-ет разработку фин-ой стратегии предприятия и прогнозир-ие фин-ой деят-ти. Процесс формир. фин-ой стратегии фирмы вкл. в себя след. основные этапы: - опред-ие периода реал-ии стратегии; - анализ факторов внешней фин-ой среды фирмы; - формир-ие стратегич. целей фин-ой деят-ти; - разработку фин-ой политики фирмы; - разработку системы мероприятий по обеспеч. реал-ии фин-ой стратегии; - оценку разработанной фин-ой стратегии.
основу перспек-го планир-ия сост-ет прогнозир-ие, которое явл. воплощением стратегии предприним-ой фирмы на рынке. Прогнозир-ие состоит в изучении возможного фин-го состояния фирмы на длительную перс¬пективу. Прогнозир-ие базируется на обобщении и анализе имеющейся инф-ии с послед-им моделированием воз¬можных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.
3.Текущее планирование.
Текущее финансовое планирование явл-ся планированием осуществления. Система текущ. планир-ия фин-ой деят-ти фирмы основыв-ся на разработ-ой фин-ой стратегии и фин-ой политике по отдельным аспектам фин-ой деятельности. Производится увязка каждого вида вложений с источником фин-ия. Для этого обычно пользуются сметами образования и расход-ия фондов денеж. Ср-в. Эти док-ты необходимы для контроля за ходом фин-ия важнейших мероп-ий, для выбора оптим-ых источ-ов пополнения фондов и структуры вложения собств-ых ресурсов.
Текущее планир-ие хозяйственной деят-ти п/п-ия состоит в разработке трёх док-ов: плана движ-я денежных ср-в, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухг-го баланса. Основной целью построения этих док-ов явл-ся оценка фин-го положения фирмы на конец планир-го периода. Текущий фин-ый план состав-ся на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду.
4.Формы фин-ых планов.
Основная форма фин-го плана - баланс доходов и расходов. Состав-е фин-го плана предполаг. выполнение комплекса расчетов по доходам и поступ-ям ср-в, расх. и отчисл-ям, платежам в бюджет, а также увязку м/у собой дох. и расх-в путем разработки проверочной таблицы к финансовому плану и самого финансового плана как сводного док-нта. Фин. план бизнес-плана содержит три формы: Отчет о прибылях и убытках показыв. уровень прибыль-ти компании, сколько денег будет иметь после всех произведенных расх-в. Однако этот отчет не отражает общую "ст-ть" компании, а также какой налич-ю она располагает. Отчет о движении денежных средств фин. плана б-п - показывает, есть ли у компании налич-ть, чтобы платить по счетам. отчёт о движ-ии денеж. ср-в не характеризует прибыль п/п-ия. Он только показывает, сколько денег у п/п-ия в банке, сколько налич. денег "приходит" на счет и "уходит" со счета в каждом месяце года. Баланс п/п-ия -это отчет, который показ, сколько стоит компания. В активе баланса указыв. ст-ть всех ее составляющих (земля, здания, машины, оборуд-ие, запасы товарно-материальных ценностей), а в пассиве - размер всех ее обязат-в (полученные кредиты, акционерный капитал, расчеты с кредиторами, ссуды работникам компании и т.д
5.Оперативные планы и их назначение: платежный календарь, кассовый план и кредитная заявка.
Платежный календарь(ПК) – основной оперативный фин-ый план. Основ. целью разработки ПК явл. установ-е конкретных сроков поступ-я денеж. ср-в и платежей п/п-я и их довед-е до исполнителей в форме плановых заданий.
Кассовый план(КП) – это план оборота налич. денежных ср-в, опред-их поступ-ия и выплаты налич. денег через кассу п/п-ия. Он состоит из 4 разделов. В 1м указ-ся поступ-е налич. денег в кассу п/п. Во 2м разделе указ-ся все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда). В 3м разделе КП приводится расчет денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В 4м разделе – сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.Кредитная заявка - это письменное обращ-е заемщика в банк с просьбой о выдаче кредита. Потенц-ый заемщик, обращаясь в банк за получ-м кредита предостав. заявку, где содерж. исходные сведения о требуемом кредите: цель, сумма и валюта, вид и срок, порядок погашения и уплаты процентов, предлагаемое обеспечение.
ФИН-6.УПРАВЛЕНИЕ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, того имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, свя¬занные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка отра¬жается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств v иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
К операционным доходам относятся:
4 поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользова¬ние) активов организации;
5 поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
6 поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
7 прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
8 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валю¬ты), продукции, товаров;
9 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организацией, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на сче¬те организации в этом банке. Внереализационными доходами являются:
10 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
11 активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
12 поступления в возмещение причиненных организации убытков;
13 прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
14 суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
15 курсовые разницы;
16 сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• прочие внереализационные доходы. 54
Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы, не связанные с извлечением прибыли, принудительные расходы.Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.К расходам, не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же можно включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы и политику. Затраты этого типа могут опосредованно влиять на доходность компании, формируя ее имидж. К третьему типу расходов — принудительным — относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.
Расходы, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда, накладные расходы, инвестиции.
Себестоимоть прод-ии - стоимостная оценка используемых в процессе пр-ва прод-ии природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, труд ресурсов, а также др затрат на её пр-во и реализацию.
В С. прод-ии пред-ия включают след затраты: на подготовку пр-ва; непосредственно связанные с пр-м прод-ии, включая расходы на упр-ие; связанные с совершенств-м технологии, улучшением кач-ва прод-ии, надежности; направленные на улучшение условий труда и техники безопасности.
Не включаются в С.: расходы на упаковку и транспортировку сверх установленной цены; штрафы, неустойка за нарушение договорных обязательств; убытки от анну лированных заказов; от стихийных бедствий; выявление в отчетном году убытки прошлых лет и т.д.
В произв-хозяйственной д-ти предпр себестоимость – важнейший качественный пок-ль, хар-ий уровень совокупных затрат на пр-во и реализацию прд-ии, от кот в значит мере зависит эффективность пр-ва. С. влияет на величину прибыли, уровень рентабельности, выступает как исходная база для формирования цены. Поэтому снижение С. – одно из условий повышения эффективности произв-хозяйств д-ти прдпр-ия.
Постоянные издержки не зависят от величины производства, существуют и при нулевом объеме производства. Постоянные издержки связаны с самим существованием производственного предприятия и поэтому должны быть оплачены, даже если фирма ничего не производит. Это предшествующие обязательства предприятия (проценты по займам и др.), налоги, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, расходы на обслуживание оборудования при нулевом объеме производства, зарплата управленческого персонала и т.д. В краткосрочной перспективе постоянных издержек не избежать.
Переменные издержки зависят от количества производимой продукции, складываются из затрат на сырье, материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, зарплату рабочим и т.д. Прирост суммы переменных издержек, связанный с увеличением объема производства на единицу продукции, не является постоянным. В начале наращивания производства переменные издержки увеличиваются, по мере дальнейшего увеличения объемов производства, начинает складываться фактор экономии на массовом производстве, и рост переменных издержек становится уже более медленным, чем увеличение продукции, но затем переменные издержки начинают увеличиваться нарастающими темпами в расчете на каждую последующую единицу производимой продукции.
валовая прибыль — разность между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции (работ, услуг) и себестоимостью проданных това¬ров (работ и услуг);
прибыль (убыток) от продаж — валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов;
прибыль (убыток) до налогообложения — прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов (проценты к получению, дохо¬ды от участия в других организациях, прочие операционные и внереа-лизационные доходы) за вычетом соответствующих расходов (процен¬ты к уплате, прочие операционные и внереализационные расходы);
чистая прибыль (убыток) (ЧП) — прибыль (убыток) до налогооб¬ложения, уменьшенная на величину отложенных налоговых обяза¬тельств (ОНО), текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период (ОНА), т.е.
ЧП = Прибыль до налогообложения - Текущий налог на прибыль + + ОНА-ОНО.
используются следующие показатели рентабельности: 1. Рентабельность активов (имущества). Харак-теризует, насколько эффективно фирма использует свои активы. Определяется отношением бухгалтерской прибыли (валовой, чистой прибыли) к средней стоимости совокупных активов предприятия за рас¬четный период. 2. Рентабельность собственного капитала. Показы¬вает эффективность использования собственного капитала фирмы или величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капи-тала. Определяется как отношение чистой прибыли к средней стоимо¬сти собственного капитала организации. 3. Рентабельность реализа¬ции (продаж). Показывает, сколько прибыли приходится на рубль объема продаж. Определяется отношением прибыли от продаж (чис¬тая прибыль) к величине выручки от реализации продукции (работ,услуг). 4. Рентабельность текущих затрат (продукции). Показы¬вает прибыль, приходящуюся на рубль затрат, или эффективность затрат, осуществленных на производство и реализацию продукции. Определяется как частное от деления валовой прибыли (прибыли от продаж) на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полной себестоимости). 5. Рентабельность инвестированно¬го капитала. Характеризует эффективность использования собствен¬ного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств. Рассчитывается путем деления чистой прибыли на среднюю стоимость собственного и долгосрочного заемного капитала за расчет¬ный период. 6. Рентабельность производства. Отражает эффектив¬ность использования производственных ресурсов. Рассчитывается так: прибыль до налогообложения делится на среднюю стоимость основных средств и нормируемых оборотных средств. 7. Фондорентабельность. Отражает эффективность использования основных производственных фондов и определяется отношением бухгалтерской прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и др.
Операционный леверидж (ОЛ).
ОЛ зависит от структуры издержек производства и, в частности, от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре себестоимости. Поэтому ОЛ характеризует взаимосвязь структуры себестоимости, объема выпуска и продаж и прибыли. ОЛ показывает изменение прибыли в зависимости от изменения объемов продаж.
Минимальный объем выручки, необходимый для покрытия всех расходов, называется точкой безубыточности (крит.точка). То, насколько может уменьшиться выручка, что бы предприятие сработало без убытков показывает запас фин.устойчивости.
Точка безуб. (натур.выражении)=Пост.затраты/Выручка – Перем.изд.
Точка безуб. (ден.выражении)=Пост.затраты/Доля маржин.дохода в выручке
Формула запаса фин.устойч. (в ден. выражении): ЗФУд =Bыр – ТочкаБезуб.
Формула запаса фин.устойч. (в натур. выражении): ЗФУн = Bыр – ТочкаБезуб./Выручка.
Финансовый леверидж.
Финансовый рычаг (финансовый леверидж) — это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует степень риска и устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.
Эффект фин.рычага - показатель, отражающий уровень дополнительно получаемой прибыли на собств.капитал при различн.доле исп-х заемных средств.
ЭФР=(1-Снп)*(КВРа-ПК)*ЗК/СК, гдеСнп-ставка налога на прибыль, КВРа-коэф.валовой рентаб.активов, ПК-процент за кредит.
Операционно - финансовый леверидж.
Операционно-финансовый леверидж показывает влияние на финансовый результат деятельности организации, связанное с возможным недостатком средств для возмещения производственных расходов, а также финансовых расходов, связанных с обслуживанием финансового долга организации.
ЭОФЛ=Эопер.л*Эфин.л.
Операционно-финансовый рычаг показывает общий риск данной организации, связанный с возможным недостатком средств для покрытия текущих расходов и расходов по обслуживанию внешнего долга. Для того чтобы уровень операционного рычага был выгодным для держателей обыкновенных акций, объем реализации должен превышать точку безубыточности. Для того чтобы было выгодным привлечение заемных средств, стоимость заемного капитала должна быть меньше коэффициента рентабельности активов.
Сила операционного рычага зависит от доли постоянных затрат в общей их сумме и определяет степень гибкости организации, обуславливая появление производственного риска. Увеличение постоянных затрат за счет возрастания процентов по кредиту в структуре капитала способствует наращиванию эффекта финансового рычага. Одновременно операционный рычаг генерирует более сильный рост прибыли по сравнению с ростом объема реализации (выручки), повышая величину прибыли на одну акцию и способствуя усилению действия силы финансового рычага. Уровень сопряженного эффекта действия операционного и финансового рычагов позволяет делать плановые расчеты величины прибыли на одну акцию в зависимости от планируемого объема реализации (выручки), обеспечивая возможность реализации дивидендной политики организации.
операционно-финансовый леверидж(ОФЛ). ОФЛ – это обобщ. категория, кот. к-л простым колич-м показ-м не выр-ся, а его влияние выявл-ся путем оценки взаимосвязи 3 показ-лей: выручка, расходы пр-го и фин-го характера и ЧПр. ОФЛ = ПЛ *ФЛ. Наряду с эффектом роста рентаб-ти СК в результате роста V реализации и привлеч-я ЗС, отражает также общий риск снижения рентаб-ти и получения убытков.
ФИН-П.7.УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
Кейнс выделил 3 причины предпочтения ликв-ти ден.ср-в
1) спекулят. мотив связан с необх-тью держать деньги для получ-я преим-в при возник-ии возм-х привлек-х объектов инв-ния.
2) Мотив предосторожности. Необх-мо держать деньги в кач-ве надежного фин.резерва (имеет смысл с т.з. поддержания ликвидности орг-ции)
3) транссекционный мотив. Связ.с необх-тью наличия денег для осущ-я текущ.платежей и сбора поступлений, связ-х с операц.деят-тью.
Наиб.ликвид-ми активами явл.ден.ср-ва и крср.фин.вложения. При упр-нии ден.активами целесооб-но учит-ть 2 взаимоискл-х обст-ва:
1)поддержание текущ.п/сп-ти.
2) получение доп.пр от вложения свободных ден.ср-в.
Опр-ние мин.необх.потр-ти в ден.активах для осущ-ния тек.хоз.деят-ти, направленной на установление нижнего предела остатка необх-х ден.активов нац. И иностр. Валютах (в процессе расчета иностр.валюта пересчитывается по опред.курсу в национальную).
Расчет мин.необходимой суммы ден.активов без учета их резерва в форме кратк.фин.вложений основывается на планируемом ден.потоке по тек.хоз. операциям. В частности на объем расходуемых ден.активов по этим операциям в пред.периоде.
Мин.необх-мая потр-ть в ден.активах для осущ-ния текущ.фин деят-ти: ДАmin = ПРда/Ода, где ПРда – предполаг-й V платеж-го оборота на тек.хоз.опер-ям в предстоящем периоде, Ода – оборач-сть ден.активов в аналог-ном отчетному периоде (она м.б. скорректирована с учетом планируемых мероприятий по ускорению оборотов ден.активов).
Мин.необходимая потребность в ден.активах для осуществления тек.хоз.деят-ти: ДАmin = ДАк+ (ПРда-ФРда)/Ода, ДАк – остаток ден.активов на конец отч.периода, ФРда – фактич.объем платеж-го оборота по тек.хоз.операциям в отч.периоде.
В практике зарубежн.ФМ применяются и более сложные финн.модели опред.мин., оптим., макс. И среднего остатка ден.средств. Модель Баумоля классическое средство анализа управления ден. сред. Исходными положениями данной модели является постоянство потоков расходования ден. сред., хранение всех резервов денежных активов в форме краткосрочных финансовых вложений и изменения остатков ден. активов от их max до min = 0.
1. Модель предполагает что пп начинает работать, имея целесообразный для него уровень ден. сред., затем постоянно расходуем их в течении некоторого периода. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг пп вкладывает в краткосрочные цб. Как только запас дс становиться=0 или достигает некоторого заданного уровня безопасности, пп продаёт часть цб и тем самым пополняет запас дс до первоначальной величины.
2. Исходя из представленного графика пополнение остатков дс за счёт продажи части краткосрочных финансовых вложений осуществлялось бы гораздо чаще, если бы размер максимального и среднего остатков дс на пп был бы в 2 раза меньше.
Для пп каждая операция от продажи краткосрочных активов, связано с определёнными расходами, размер которых возрастает с увеличением частоты или сокращения периода пополнения дс.
Для экономии каждой суммы расходов по обслуживанию операций пополнений дс следует увеличить период или снизить частоту этого пополнения. В этом случаи соответственно увеличится размеры максимального и среднего остатка дс. Однако эти виды остатка дс доходов пп не приносят более того, рост этих остатков означает потерю для пп альтернативных доходов в форме краткосрочных финансовых вложений. Размеры этих потерь = сумме остатков дс * ср. ставку % по кфв.
С учётом потерь рассматриваемых 2-х видов строится оптимальная модель Баумоля позволяющая определить частоту пополнения и оптимальный размер остатка дс, при которых совокупные потери будут минимальные.
Математический алгоритм расчёта максимального и среднего оптимального размера остатка дс, в соотношении с моделью Баумоля имеет вид
ДАmax= ДАср= ,
Где ДАmax оптимальный размер максимального остатка да пп оптимальная сумма сделки от продажи цб
ДАср Оптимальный размер среднего остатка да пп
Ро расходы по обслуживанию одной операции пополнения дс
Пд уровень потери альтернативных доходов при хранении дс (ср ставка % по кфв) выражаемая десятичной дробью
ПОдо планированный объём доборота (сумма расходования дс
Модель Баумоля проста и в достаточной степени приемлема для пп, денежные расходы которых стабильны и прогнозируемы. В действительности же остаток средств на счетах пп и в кассе изменяется случайным образом. Причём возможны значительные колебания.
Существенным недостатком является предположение об устойчивости и предсказуемости денежных потоков, кроме того данная модель не учитывает сезонности и цикличности производства.
Модель Миллера-Ора.- Система управл.наличности ориентир.на ден.притоки и оттоки, кот.меняются случайно.
Исходное положение модели предусматривает наличие определенного размера страх-го запаса не равных к нулю и опр-ая не равномерность поступлений и расходования ден-х ср-в.А соот-но и ост-ка ден-х активов миним-ый предел форм-я ост-ка ден.активов принимается на Ур-не страх-го остатка. А мах-ый на Ур-не трехкратного рамера страх-го остатка.
Когда ост.ден.активов предпр-я достигает мах-го знач-я изм-я ср-ва по отн-ю к сред-му ост-ку перевозится в реерв,т.е инвест-ся инст-ты аналогичным образом когда ост.ден.активов достигает мах-го,осущ-ся пополнение ден-х ср-в до среднего уровня за счет продажи части краткоср-х фин-х инструментов.Необ-мо обр-ть внешние на то что знач-е сред-го ост-ка ден. активов нах-ся на одной треть высшее мин-го его значения на 2/3 ниже его мах-го знач-я а не по середине этими знач-ми.При таком подходе Ур-нь Альтер-ых потерь дох=в при хранении ден-х ср-в будет наиболее никим.Матем.алгоритм на счета диапаона колебаний ост-ка ден-х активов м/у мин-ми и мах-ми его знач-ми имеет вид:
ДКОм/м=3*3√3*Ро*СИГМАдо2/4Пд
Где ДКОм/м-диапазон колебаний суммы остатка ден.активов между мин-ым и мах-ым его знач-ям.
Ро-расходы по обслуж-ю одной опер-ции попол-е ден.ср-в.
СИГМАдо-средне-квад-ое станд-ое откл-е ежедневного объема ден.оборота.
Пд-средне-днев.ур-нь потерь Альтер-го дохода при хранении ден-х ср-в(средне-дневная ставка %-та по краткоср.фин-ым выражено десятичной дробью.
Соот- мах-ые и сред.ост-ки опр-ют по формуле:
ДАmax = ДАmin+ДКОм/м
ДАср=ДАmin+ДКОм/м / 3
Где ДАмах-опт-ый размер мах-го остатка ден.активов.
ДАср-опт-ый размер сред.остатка ден активов предпр-я.
ДАмин-мин ост.ден. активов предпр-я.
Преим-во модели состоит в том что оно улуч-ет поним-е проблемы упр-е ден-ми ср-ми пологая что эфф-т не опр-ти выражается отк-е чистых ден-х потоков.Модель показывает что чем большим не опр-ти (чем выше СИГМАдо2)тем больше разность между мах-ым и мин-ым остатком ден.ср-в.
Подобным образом чем больше не опр-ть тем выше верхний предел и верхний ден-ый остаток.
Не смотря на четкий матем.аппарат расчета опт-ых сумм ост-ов ден.активов. Пока что сложно исп-ть эту модель в отечественной практике фин-го менед. по след. причинам:
1)Храническая не хватка обор-х активов не позв-ет предпр-ям ден.ср-в необ-ыхьрамеров с учетом их резерва.
2)Замедления платеж-го оборота выывает знач-ые иногда не предсказ-е колебания резервов ден-х поступ-ий что соот-но отр-ется и на сумме остатка ден. активов.
3)Огран-я перечень обращающихся краткоср.фонд-х инструментов и никая их ликвидность атрудняют исп-е в расчетах пок-лей связ-х с краткоср.фин.вложением.
ФИН – П.8.ПОЛИТИКА УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ П/П
Определение необходимого V фин. ср-в авансируемых в формирование запасов тов-мат. ценностей (ТМЦ) осущ-ся путём определения потребности отдельных видов запасов.
В процессе опред. потребности запасы ТМЦ группируются след. образом: произв. запасы (запасы сырья и материалов, необх. для произ-ва прод.) и запасы гот. продукции (предназнач. для бесперебойной реализации её потребителю).
Потребность запасов каждого вида опред. раздельно по группам:
1. запасы текущего хранения – пост. обновляемая часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе произ-ва и реализации гот. продукции потреб-лю. 2. запасы сезонного хранения – их формирование обусловлено сезонными особенностями произ-ва и закупки сырья, а также сезонными особ-ми потребления гот. продукции. 3. запасы целевого назначения – их формирование определено специфич. целями деятельности п/п.
Основное внимание нужно уделять опред. потребностей запасов текущ. хранения (на большинстве п/п они представляют единственный вид запасов ТМЦ).
Необходимый V фин. ср-в, авансируемых в формир-е запасов ТМЦ опред.: ФСз=СР * Нд – КЗ, где СР- среднедн. V расхода запасов в ∑, Нд- норматив хранения запасов в днях, КЗ- сред. ∑ кред. зад-ти по расчетам за приобретение ТМЦ (этот элемент включ. в расчет только по произ-ым запасам. При реализации гот. продукции он включ. лишь при установившейся практике предоплаты за неё).
Расчет ведётся по каждому виду запасов. Суммирование результатов расчета позволяет получить общ. потребность в фин. ресурсах, авансируемых в формир. запасов, т.е. опред. размер оборот. активов, обслуж-щих эту стадию произв. цикла.
Минимизация текущ. затрат по обслуж. запасов пред. собой оптимизац-ую задачу, решаемую в проц. их нормирования. Для произ-ых зап-в она состоит в опред. оптимал. размера партии поставляемого сырья и мат: чем ↑ размер партии поставки, тем ↓ размер текущ. затрат по размещению заказа доставки товара и их приёмке. Однако выс. размер партии поставки опред. выс. сред. размер запаса и выс. размер текущ. затрат по хранению зап-в.
Расчет относит. размера партии поставки, при котором минимиз-ся совокуп. текущ. затраты по хранению запасов (F+C=min) осущ. на основе оптимизац-ых моделей, напр. модели эк. обоснованного размера заказа (EOQ).
В основе модели оптимиз. размера текущ. зап. и зап. гот. продукции лежит однопродуктовая модель Уилсона. EOQ= √(2*S*F)/C. EOQ-оптим. размер партии поставки (заказа), S – необх.V закупки товара, сырья, мат. в год (квартал), F –размер текущ. затрат по размещению заказа на 1 партию, С – размер текущ. затрат по хранению единицы запасов. Ср.размер запасов зависит от величины EOQ и опред. по формуле: Зср=EOQ/2. С ростом ср.размера 1 партии поставки товарв, сырья, мат. сниж-ся операц. затраты по размещению заказа и ↑ операц. затраты по хранению запасов на складе и наоборот.
Для запасов гот. прод. задачами минимизации текущ. затрат по их обслуж-ю состоит в опред. оптим-го размера партии производимой продукции. Если производить товар мелкими партиями, то затраты по хранению его запасов в виде гот. прод. будут min. В то же время возраст. текущ. затраты п/п, связанные с частой переналадкой оборудования, подготовки произ-ва (F).
Минимизация размера текущ. затрат по обслуж-ю запасов гот. прод. также м.б.осуществлена с пом. модели Уилсона. В этом случ. вместо необх-го V закупки товаров испол-ся план-мый V пр-ва или продажи гот. прод.
Как в 1-ом так и во 2-ом случ. расчёты м.б. уточнены с учётом min нормы отгрузки. созд. на п/п опред. размера страх. запаса, альтернатив в выборе транспорт-я и др. условий.
Обеспеч. своеврем-го увелич. хоз. оборота излишних запасов ТМЦ осущ-ся на основе мониторинга текущ. фин. деят-ти (сопоставление норм. и факт. размера запасов). Мероприятия в этом случ. разраб-ся в соот-вии со службой произв. менеджмента (при необх-ти нормализации зап. смырья и мат.) или со службой маркетинга (при необх-ти нормализ. зап. гот. прод.).
Основная цель этих мероприятий высвобождение части фин. ср-в, отвлекаемых сверхнорматив. запасами. Расчет высвобождения фин. ср-в опред.: ФСВ = ЗН– ЗФ= (ЗДН - ЗДФ) * СР , где ЗН- норм. запасов в ∑, ЗФ- фактич. зап. в ∑, ЗДН- норм. зап. в днях, ЗДФ- фактич. зап. в днях, СР- среднеднев. V расход-ия зап-в в ∑.
В практике фин. мен-та для отраж. реальной ст-ти зап. м.б. использ. метод ЛИФО (последний в приход, первый в расход), т.е. запасы направ-ся в произв. потребление или на реализ. по ценам их послед. поступления. Метод ФИФО (первый в приход, первый в расход), когда использование зап. осущ-ся по ценам их первоначального формир-я; не позволяет получ. реал. оценки результатов деят-ти п/п в усл. инфляции.
ФИН.П.-9. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, ЭЛЕМЕНТЫ ЦЕНОВОЙ ПОЛИТИКИ П/П.
Цена (Ц)– эк. категория, означ. сумму денег, за кот. продавец хочет продать, а покупатель готов купить товар. Прежде чем установить окончател. Ц, фирма учит. уровень и динамику спроса, характер конкуренции, потреб-ти населения. Ценовая политика —принципы и методики определения цен на товары и услуги.
1.Факторы, определяющие ценовую политику п/п: Цели организации. Если цель комп. обеспеч. выживаемости на рынке, то она вынуждена устанав. низкие Ц. Если цель компании max прибыль, то она назначит за свои товары высокие Ц. Жизненный цикл товара. Новый товар, особенно наукоемкий, на стадии запуска, пока он явл. новинкой, будет стоить дорого(сотовые телефоны). Позиционирование. Если позиционировать свой товар как общедоступный, то нет смысла назначать выс. Ц. Если позицион-ть свой товар в классе "Люкс", цена будет высокой. Затраты. Затраты(издержки) определяют min Ц. за товар(услуги). Потребительский спрос. Спрос определяет Ц, чем он выше, тем выше Ц. Ценность товара. В этом случае основ. фактором ценообр-я явл. ценность товара(восприятие товара покупателем). И если Ц. будет выше ценности товара, продажи будут ниже. И наоборот. Психологические соображения. Многие потребители смотрят на цену, как на показатель качества. Внешняя среда. Устанав. цену нужно учитывать реакцию со стороны др. участников рынка (конкуренты, поставщики).
2.Оценка рын. усл. и выбор модели цен. политики п/п. В усл. рын. отношений Ц выступает связующ. звеном между производителем и потребителем, механизмом опред. равновесия между спросом и предлож. Ценовая политика зависит, прежде всего, от типа рынка. На рынке чистой конкуренции большое число продавцов предлагают продукцию с однород. свойствами. Никто из производителей не в состоянии повысить цены, т.к. покупатели могут удовлетворить свои потребности по рыноч. ценам. Рынок монополистической конкуренции харак-ся множеством покупат. и продавцов, большим разбросом цен на аналогич. товары, кот. объясняется тем,что один и тот же товар может отличаться качеством, затр-ми на его пр-во, внеш. оформлением. На олигополистическом рынке: небольшое кол-во продавцов, они могут врем. снизить Ц. для устранения с рынка появившихся конкурентов, а значит новому производ-лю трудно пробиться. Монопольный рынок представлен одним производителем. Этот рынок основыв-ся на монопольной Ц, кот. предусматривает установление выс. Ц. на товары собств. пр-ва и понижение цен на товары др. произв-лей.
3. Методы формирования цены. Все методы делятся на 3 группы: 1)затратные методы(ориентир. на издержки пр-ва), 2)рыноч. методы(ориентир. На конъюнктуру рынка), 3)параметрич. методы (ориентир. на технико-эк. свойства продукции). Метод“издержки плюс” предполагает расчет Ц. посредством прибавления к себест-ти допол. величины прибыли. Сложность опред. уровня добавочной суммы, поскольку нет точного способа ее расчета. Уровень добавления суммы к с/с товара, устраивающий продавца, м.б. не принят покупателем. Метод min-ых затрат предполагает установл. цены на min уровне, достаточном для покрытия расходов на произ-во продукции. Продажа товара по цене, подсчитанной по такому методу, эффективна в стадии насыщения, когда нет роста продаж, и фирма ставит своей целью сохранить объем сбыта на опред-ом уровне. Метод целевого ценообр-я. На его основе рассчитывается с/с на ед. продукции с учетом V продаж, кот. обеспечивает получ. намеченной прибыли. Но при этом методе цена подсчитывается исходя из интересов продавца, и не приним. во внимание отношение покупателя к рассчитываемой цене. Опред. цены с ориентацией на конкуренцию. Этот метод учит. конкурентное положение фирмы и данного товара, а также всю конкурентную ситуацию на рынке. Цену на прод. товары опред. посредством сравнения возможностей товаров данного п/п в сравнении с п/п-конкурентами. Метод формир. Ц посредством ориентации на рыноч. цены. Каждый продавец устанавливает Ц, исходя из уровня цен, сложившихся на данном рынке. Прим. при опред. цены на трудно дифференцируемые товары(цемент, сахар). Метод привычных Ц. применяются Ц, кот. сохраняются на стабильном уровне в течение длит. времени. Даже при незнач. повыш. Ц, происходит резкое сокращ. продаж, и наоборот: при небольшом ее сниж. возможно увелич.сбыта. Чтобы отказаться от привычных цен и обеспечить их повыш, улучшают качество товара, его свойства, упаковку. Метода установления престижных Ц. Примерами товаров такого ценообр. явл. драгоценности, шубы, черная икра. Если такие товары будут продаваться по низким Ц, то потеряют свою глав. привлек-ть для рынка престиж. покупателей. Вместе с тем реально ожидать сущ-ого увелич. продаж, если сбывать престиж. товары по выс. ценам, но чуть ниже уровня сложи-ся на рынке. По таким товарам эффективно с самого начала выхода на рынок использовать политику высоких цен и поддержания имиджа сверхвысокого класса. Состязательный метод опред. Ц, использ. на товар. рынках, РЦБ. Имеется 2 его разнови-ти:- повышающий метод ведения аукциона, когда прежде называется самая низкая Ц, после чего идет ее повыш; - понижающий метод, когда вначале наз-ся наиболее выс. Ц и, если покупатель не находится, то идет сниж. Ц.
Ценовая политика фирмы заключ. в том, чтобы устанавливать на товары такие цены, так варьировать ими, в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть его max возможной долей, добиться заплани-го V прибыли, то есть успешно решать все стратегические задачи.
ФИН.П.-4. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Предприятия, являясь хозяйствующими субъектами, располагают собственными финансовыми ресурсами и вправе определять свою финансовую политику.
Финансовая политика предприятия — это совокупность методов управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов.
Предприятия должны на деле стать подлинно устойчивыми в финансовом отношении, эффективно действующими по законам рынка хозяйствующими структурами.
Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей предприятия.
Стратегическими задачами при разработке финансовой политики на предприятии являются:
♦ оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;
♦ максимизация прибыли;
♦ достижение прозрачности (не секретности) финансово-экономической деятельности предприятия;
♦ обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
♦ использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств (коммерческие кредиты, бюджетные кредиты на возвратной основе, выпуск ценных бумаг и др.)
Тактические финансовые задачи индивидуальны для каждого предприятия. Они вытекают из стратегических задач, налоговой политики, возможностей использования прибыли предприятия на развитие производства и т. п. Разработка финансовой политики предприятия осуществляется на основе Методических рекомендаций по разработке финансовой политики предприятия, утвержденных приказом Министерства экономики Российской Федерации. Согласно этому документу к основным направлениям разработки финансовой политики предприятия относятся:
1) анализ финансово-экономического состояния;
2) разработка учетной политики;
3) разработка кредитной политики;
4) управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
5) управление издержками (затратами) и выбор амортизационной политики;
6) дивидендная политика;
7) управление финансами.
ФИН.П.-10. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Одно из основных элементов управления ДЗ – формирование кредитной политики П/П.
Цель – получение дополнительной прибыли за счет стимулирования роста объема продаж.
Основные элементы кредитной политики:
1. Объем продаж в кредит и цены на продукцию
2. Стандарты кредитоспособности
3. Условия отсрочки платежа, в т.ч. скидки
4. Контроль расчета и политика взыскания долгов
Деб зад-ть делится на:1.Текущая, срок погашения кот не наступил; и Просроченная, срок погашения которой наступил; 2.Реальная к получению,т.е.задол-ть обеспеченная залогом, банк.гарантиями, поручительством. Сомнительная – зад-ть кот.не погашена в сроки, устан-ные дог-ром и не обеспеченная гарантиями (сомнит.долг – любая задолж. перед налогоплат, возникшая в связи с реал-цией товаров, выполнения работ в сл., если эта зад-ть не погашена в сроки, уст-е договором, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией.) Безнадежная (нереал.к получению) – зад-ть,по кот.истек срок исковой давности.
На уровень ДЗ оказывают влияние след.факторы: 1. Оценка и классификация показателей в зав-0ти от вида пр-ции; объем закупок; истории кред.отношенийит.д. 2. Контроль расчета с дебиторами . оценка реал.состояния ДЗ. 3. Анализ и планирования ден.потоков. с у четом коэф.инкасации.
Упр-ние деб.зад-тью – это часть общ.системы упр-я оборот.активами п/п , закл-щаяся в оптимизации общ.размера дебит.зад-ти и обеспечение своевр.его инкассации. Упр-е ДЗ предполагает:1) орг-ю учета и анализ деб.зад-ти за предыдущ.и отч. периоды. 2) форм-ние кредитной политики 3) форм-ние процедуры инкассации деб.зад-ти и план-ние поступлений ден.ср-в от дебиторов на основе коэф-тов инкассации 4) разработка системы контроля за состоянием деб.зад-ти 5) разработка мероприятий, напр-ных на повышение эф-ти упр-ния деб.задол-тью.
2 подхода: 1) сравнение доп.прибыли, связанное с той или иной схемой спонтанного фин-ния с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реал-ции пр-ции. 2) Сравнение и оптимизация величины и сроков деб.и кр.задол-ти по уровню кредитоспос-ти, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходы и расх.по инкассации. Одно из осн.направлений упр-я – форм-ние кредит.политики. цель – получение доп.прибыли засчет стим-ния роста V продаж. Осн Эл-ты кредитной политики: 1) V продаж в кредит, цены на пр-цию. 2) стандарты кредитосп-ти. 3) Условия отсрочки платежа, скидки. 4) Контроль расчетов.
С целью макс-ции притока ден.ср-в п/п-ю следует разрабатывать разн.модели дог-ра с гибкими условиями. Предложение скидок оправдано в 3 ситуациях: 1) СНИЖЕНИЕ ЦЕНЫ ПРИВОДИТ К РАСШИРЕНИЮ ПРОДАЖ, а структура затрат такова, что это отраж-ся на увеличении общ.прибыли от реал-ции данной пр-ции. Товар высокоэлас-чен, имеет достаточно высокую долю постоянных затрат. 2) система скидок интенсифицирует приток ден.ср-в в усл.их дефицита на п/п. при этом возможно крср.критич.снижение цен, вплоть до отриц.фин.рез-та от проведения конкр.сделок. 3) система скидок за ускорение оплаты более эф-но, чем система штрафных санкций за просроченную оплату. Одним из важнейш.моментов упр-ния оборот.капиталом явл.опр-ние разумного соот-ния между деб.и кр.зад-тью.
Значит.превышение кр.зад-ти над деб-кой создает угрозу фин.устойч-ти. Инкассация деб.зад-ти – поступление ден.ср-в в погашение этой зад-ти. Коэф.инкассации позволяет установить когда и в какой сумме ожидается поступление ден.ср-в от продаж дан.периода. Кинк=∆ДЗп/ОПt, ∆ДЗп – изменение величины деб.зад-ти в периоде n. Кинк выражает % ожидаемых ден.поступлений от продаж в опр.интервале времени, начиная от момента реал-ции пр-ции. Определить знач.коэф.можно на основе анализа ден.поступлений. наиболее важным документомдля расчетов явл.Реестор старения ДЗ (на основе данных Б/у)
Оценка реал.состояния деб.зад-ти ведется отдельно по группам деб.зад-ти с различ.сроками возникновения. При этом фин.мен-р может исп-ть статистику или услуги экспертов. Классификация дебиторов по срокам возн-я зад-ти: 0-30,30-60,60-90,90-120,120-150,150-180,180-350,свыше360.
ФИН.П-15.СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ДИВИДЕНДНОЙ ПОЛИТИКИ П/П
Дивиденд. политика - механизм формир-я доли прибыли, выплач. собственнику в соответ. с долей его вклада в общ ∑ капитала п/п.
1.Факторы, опред-ие формир.дивид.политики. Факторы делят на 4 группы: 1.Факторы, характеризующие инвестиц. возможности п/п: а) стадия жизн. цикла компании; б) необход-ть расшир. п/п инвестиц. программ; в)степень готов-ти отдел. инвестиц. проектов с выс. уровнем эфф-ти. 2.Факторы, характеризующие возм-ти формир. фин. ресурсов из альтернатив. источников: а) достаточность СК; б) стоим-ть привлеч. дополнит. ЗК; в) доступность кредитов на фин. рынке; г) уровень кредит-ти п/п; д) стоим-ть привлеч. дополнит. акционер. кап. 3.Факторы, связ. с объективными ограничениями: а) уровень н/о дивидендов; б) ур. н/о имущества п/п; в) фактич. размер получ. прибыли; г) достигнутый ЭФР. 4.Прочие факторы: а) ур. дивиденд. выплат комп.- конкурентами; б) неотлож-ть платежей по ранее получ. кредитам; г) возможность утраты контроля над упр-ем п/п.
2.Определение величины дивиденда. В соответствии с избран. типом див. политики механизм распред. прибыли предусмат. → послед. действий: 1)на первом этапе из чист. приб. выплач-ся все обязател. отчисления в том числе в резервный фонд. Оставшаяся после этого приб. представ. собой так наз. «дивиденд. коридор» в рамках кот.реализ-ся соответ. тип див. политики. 2)оставшаяся часть приб. распред-ся на капиталообраз-щую часть и потребляемую.Решение о выплате див-в приним-ся Советом директоров комп., кот. устанавливает max велич. дивид-в. Далее размер дивид-да выносится на Общ. собрание акционеров кот. может изм-ть его лишь в сторону уменьшения. Эфф-тьпроводимой див. политики оценивают по 2 показ-лям: 1.Коэф. див. выплат показ. величину выплач-го див-да на каждый руб. чист. приб.:KДВ = ФДВ/ЧП. 2.Коэф. соотнош.цены и дохода: P/E=рыноч. цена акции/дивиденд.
3.Виды дивиденд. выплат. 4.Преимущ. и недостатки испол. различ. методик расчетов дивиденд. выплат.
Виды дивид политики: 1.Политика остаточ.дивид-х выплат (фонд выплаты дивид образ-ся после того, как за счет приб. удовлетвор. инвест потребн п/п. Если по имеющимся инв. проектам дох-то превыш WACC, то осн часть приб направл на их реализ, что обеспеч высок темп роста капитала). Преимущ-во – выс. темпы развит п/п, повыш. его фин. устойч. Недост – нестаб размеров дивид, отказ от их выплаты в периоды выс. инв. возмож-й (подъем, зарожд). 2.Политика стаб. размера дивид. выплат (неизм. размер дивид на протяж длит периода t., скорректир на индекс инфляц) Преим-во – чувство уверенности у акционеров, стаб котировки акций. Недост – слаб. связь с фин. результ. деят-ти п/п, в связи с чем в периоды низ. размера приб. инвест-ая деят-ть м.б. сведена к 0. И чтобы этого избежать размер див-в устанавл-ся обычно на относит. низ. ур.(Зрелость) 3.Политика min-го стаб размера дивид с надбавкой в отдел. периоды (полит. «экстра-дивиденда») (на протяж. длит периода выплач стаб дивид, а в период устойч роста п/п размер дивид увелич, не снижая при этом ур. инвест активности). Наибол. взвешенный тип дивид. полит. Недост – при длит. выплате min размеров дивид инвестиц-ая привлекат акций данного п/п снижается и падает рыночн ст-ть п/п в целом. 4.Политика стабил. уровня дивидов (установл. долгоср коэф. к ∑ приб., кот. делит чист. приб. на капитал-ую часть и потребляемую в виде дивид-в) Преим-во – тесно связ. с размером формир. приб. Недост – нестаб. дивид выплат на акцию из-за нестаб-ти ∑ формир. приб. такая нестаб-ть вызывает перепады в рын. ст-ти акций и способ-ет min-ции рын. ст-ти п/п в отдел. периоды t.(Зрелость) 5.Политика пост возрастания размера дивид (такое возраст-ие происходит в твердо устан % прироста к размеру дивид в предшеств периоде) Преим-во – обеспеч. высок рыночн ст-ть акций, формир-е положит имиджа у инвесторов. Недост – пост возрас фин. напряж-ти, что может создавать угрозу банкротства. Могут позволить себе лишь реал. процвет. комп.
ФИН.П-16.ВРАЖДЕБНОЕ ПОГЛОЩЕНИЕ И МЕТОДЫ ЗАЩИТЫ ОТ НЕГО.
Поглощение -скупка, приобрет. контрол. пакета акций в результате кот. меняется собственник компании(структура собств-в). Однако в услов., когда у комп.большое кол-во мелких держателей, фактич. поглощение м.б. произведено при скупке < 50% акций.
Медоты защиты: 1)Условия квалифицир. большинства. У комп. в уставе прописывается условие смены совета директоров только в случае, если проголосовало квалифицир.бол-во акционер-в (устанав. компанией самост-но примерно 2/3). 2)Разделение совета директоров. Совет директоров разделяется min на 3 группы, и только 1 группа м.б. переизбрана в теч. фин. года. Агрессор лишается возм-ти устан. полного контроля над комп.-жертвой. 3)Условия справедливой цены. Агрессор берет обяз-ва выкупать все акции по единой цене, независимо от t покупки и пакета покуп. акций. Т.е. у агрессора возник. потреб-ть в привлеч. допол. ресурсов и ↑ период, в течение кот. происходит скупка контрол. пакета акций. 4)Ядовитые пилюли. Невозможность враждеб. поглощ: 1)акционеры комп. помимо акций распред. м/ собой спец.права, позволяющие им приобр. голосующие акции своей комп.на выгодных усл-х. 2)акц-ры распр. м/у собой привилег. акции, по кот. не начис-ся доходы и кот. не участвуют в голосовании до опред. момента (начала враждеб. поглощ). 5)Кумулятивное голосование. Позвол. акц-рам аккумулировать свои голоса в пользу конкрет. члена Совета директоров. Кол-во голосов, кот. обладает акционер =кол-ву принадлеж. ему акций, умноженных на кол-во членов Совета дирек. Т.о. акционеры с небол.пакетом акций имеют возмож-ть провести своего чел.6)Реструктуризация активов и пассивов. Реестр-ция активов (приобретение соц. объектов, продажа технол. оборуд.) Реестр-ция пассивов т.е. компания ↑ свои обяз-ва (проводиться доп.эмиссия акций, кот. продает дружеств. стороне). Поглощ. становится не интер. для агрессора. 7)Белый рыцарь. Менеджер компании-жертвы находит комп, менеджмент кот. насроен дружелюбно по отнош. к ней и предлагает предлаг. произвести друж. слияние. 8)Золотые парашюты. Бонус. выплаты менед-ту комп. (2-5% от рын. ст-ти комп.) в случ. его увольнения по причине изм. контроля. Т.е. агрессор оплач-ет их помимо выкупа акций. Сереб.и жест. парашюты- выплаты сред. звену управ-я, прочим работникам. 9) Зеленый шантаж.
ФИН-П.13.СТОИМОСТЬ КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
Капитал – ст-ть, авансир-я в пр-во с ц. получения прибыли; общая ст-сть ср-в в ден., матер. И нематер. Формах, инвес-ных в формир-е активов п/п. в запад.лит-ре – все источники ср-в, испол-мых для финн-ния активов. Стоимость К. – общая сумма ср-в, к-рую надо уплатить за исп-ние опред.объема фин.ресурсов, выраж-ная в % к этому V. Цена кап-ла склад-ся под влиянием факторов, кот.явл-ся:- общее состояние фин.среды, в т.ч.фин.рынков, конъюнктура товар. рынка, ср.ставка ссудного % на фин.рынке, доступность разл-х источ-в фин-ия для конкр-х п/п, уровень операц-го левериджа, уровень концентрации СК, соотношение V операций и инв-ой деят-ти, степень риска осущ-х операций, отраслевые особ-ти деят-ти п/п, в т.ч.длит.пр-го и операц.цикла.
Цена кап-ла – его ст-сть в ден.выражении. Стоимость К. – общая сумма ср-в, к-рую надо уплатить за исп-ние опред.объема фин.ресурсов, выраж-ная в % к этому V.
Средневзвешенная цена капитала. Общая цена кап-ла - ср.значение цен каждого источника в общей сумме: WACC = n∑t=1ki*di, где ki – ст-ть источ-в ср-в i, di, - уд.вес этого источ-ка в общей сумме. Ср.взвеш. цена кап-ла показ-т min возврат ср-в п/п на влож-ий в деят-ть капитал или его рен-ть. Эк.смысл : состоит в том, что п/п м. принимать любые решения, в т.ч.и инв-го характера, если уровень их рентаб-ти не ниже текущего значения пок-ля ср.взвеш. цены капитала. Взвешивание м.б. первонач-ым(осоновано на сущ-щей стр-ре кап-ла) или целевым(примен-ся, если п/п хочет сформ-ть оптим.стр-ру кап-ла и соотв-но опр-ть его цену).
Предельная цена кап-ла. Показ-т цену послед-й ден.ед. привлеч-го кап-ла. Рассч. на основе прогноз-й величины расх., кот.П.понесет при воспроизв-ве целевой стр-ры кап-ла в услоов-х конъюнк-ры фондов.р-ка. Предел.цена кап-ла увел-ся с ростом Vпривлеч-х и заем-х ср-в и измен-ся в стр-ре кап-ла
Стр-ра кап-ла. Кап-л – ст-сть, аванс-я в пр-во с целью получения прибыли.Стр-ра кап-ла - соотношение СС и ЗС. Стр-ра капитала опр-ет многие аспекты деят-ти п/п и оказ-ет прямое влияние на его фин. результаты. Упр-е стр-рой капитала закл. в создании смешанной стр-ры кап-ла, предст-й такое оптим-е соот-ие собств-х и заёмных источ-в при которых min общие капит-е затраты и max-ся рын. ст-ти п/п. Осн.вопрос: Сущ-т ли оптимальная стр-ра капитала и как она влияет на ст-сть кап-ла и ст-ть самого п/п.
ФИН-П.14.СТР-РА КАП-ЛА И ПОЛИТИКА ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ
Кап-л – ст-сть, аванс-я в пр-во с целью получения прибыли.Стр-ра кап-ла - соотношение СС и ЗС. Стр-ра капитала опр-ет многие аспекты деят-ти п/п и оказ-ет прямое влияние на его фин. результаты. Упр-е стр-рой капитала закл. в создании смешанной стр-ры кап-ла, предст-й такое оптим-е соот-ие собств-х и заёмных источ-в при которых min общие капит-е затраты и max-ся рын. ст-ти п/п. Осн.вопрос: Сущ-т ли оптимальная стр-ра капитала и как она влияет на ст-сть кап-ла и ст-ть самого п/п.
Традиц подход: цена капитала зависит от его структуры, от цены соб и заёмных его ср-в. небоьшое увел зк в общем объёме источников не оказывает существенное влияние на рост цены собственных источн-ов, с ростом доли ЗС цена Ск начинает увеличиваться, а ЗК сначала ост-ся неизменной, а потом увелич-ся, т.о сущ оптимальная структура капитала при которой WACC имеет миним значение и значит цена капитала будет максим.
Теории структуры акпитала Модельяни и миллера. Ряд допущений: Наличие эф-ных и совершенных рынков, полное отсут налогов, одинак уровень п-пго риска, бессроч. характер всех потоков денежных средст, безриск.% ставка по займам и др. основываясь на этих допущениях М.иМ. обосновали, что при отсут-вии налогов цена кап-ла и ст-сть самой фирмы не зависит от стр-ры источ-ков кап-ла. Это объяснялось: если у п/п увел-лась доля ЗК, это не увел-ло ст-сть фирмы, т.к. выгода от более деш-го ЗК уравнов-тся увел-ем цены ее акцион.кап-ла в связи с увел-ем степени риска. Недостаток теории – несоот-вие теорет.допущений реал.ситуации на рынках. Это привело к появл-ю компромисс.модели.
Суть компромисс.модели в том,что оптим.стр-ра кап-ла достиг-ся путем компромисс.м/у получ-м экономии за счет налогов в результ-те првлеч-я ЗС и увел.затрат из-за фин.трудностей и агентских р-дов. Стр-ра кап-ла оказ-т прямое воздействие на рын.ст-ть п/п. рын ст-ть дейст-го п/п опр-ся путем оценки его буд-х ден.потоков. расчет связан с выбором ставки дисконт-я, основ-й на уровне дох-ти и оценки ожид-го риска. Чистые ден.потоки –кап-л п/п нах.в его распоряж-ии и м. испол-ся для разл.целей. Рын.ст-ть п/п=чистой тек.ст-ти получ.в результ.дисконтир-я суммы чистого ден.потока по приемлем.ставке дисконт-я: V=∑Dt/(1+r)t, где Dt-год.чист.ден.потоки, r-ставка диск., t-кол-во лет. Рын.ст-ть п/п зависит от влияния 2 ф-ров: чист.ден потоков и ср.взвеш.цены кап-ла. Т.о. ч/б рын.ст-ть п/п была максим., величина ЧДП и амортиз.отчисл.д.б.наибольш., а ср.взвеш.цена кап-ла-наимен.
Структура К представляет собой соотношение всех форм собственных и заемных финн.ресурсов, используемых предприятием в процессе хоз.деятельности. Оптим. структура К пред-т собой такое соотношение собств-го и заемного К, при котором наблюдается наивысшее значение коэф-в фин.рентабельности и финн.устойчивости. Для оценки структуры К необходимо определить эффект фин.рычага(ЭФР).
Финансовый рычаг (финансовый леверидж) — это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует степень риска и устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.
Эффект фин.рычага - показатель, отражающий уровень дополнительно получаемой прибыли на собств.капитал при различн.доле исп-х заемных средств.
ЭФР=(1-Снп)*(КВРа-ПК)*ЗК/СК, гдеСнп-ставка налога на прибыль(20%), КВРа-коэф.валовой рентаб.активов(П/А), ПК-процент за кредит.
(КВРа-ПК)-дифференциал фин.рычага, от к-го зависит экон.эффект, получаемый предприятием от использования заемных средств. Если он отрицателен,то заемные средства лучше не привлекать
ЗК/СК-коэф-т финансового риска,который отражает величину заемного К, прих-ся на каждый рубль собственного К.
ФИН-П.12.ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Политика финансирования организации за счет собственных ресурсов
Данная политика представляет собой часть общей финан¬совой стратегии организации, заключающейся в обеспечении ее производственно-хозяйственной деятельности за счет ис¬точников собственного капитала, т.е. является источником финансирования необходимого объема внеоборотных активов, а также определенной доли оборотных активов.
В процессе управления собственным капиталом источни¬ки его формирования подразделяются на внутренние и вне¬шние.
В составе внутренних источников выделяют нераспре¬деленную прибыль (ей принадлежит основное место), резер¬вные фонды и амортизационные отчисления. Амортизаци¬онные отчисления, которые представляют собой денежное вы¬ражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов, являются источником финансирования простого, а в ряде случаев и расширенного воспроизводства.
В процессе прогнозирования целесообразно предусмот¬реть возможность увеличения внутренних источников.
В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов можно выделить:
17 мобилизацию дополнительного паевого капитала (взносы средств учредителей в уставный или складочный капитал);
18 привлечение дополнительного акционерного капитала (пу¬тем повторной эмиссии и реализации акций);
19 безвозмездную финансовую помощь от юридических лиц и государства;
20 конверсию заемных средств в собственные (обмен корпо¬ративных облигаций на акции);
21 средства целевого финансирования, поступившие на инве¬стиционные цели;
22 и др.
Объем привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников призван покрыть дефицит той их части, которую не удалось сформировать за счет внутренних источ¬ников.
Займы и их роль в источниках фин-я деят-ти п/п.
Заемные источники – совок-ть ЗС, авансир-х в п/п и приносящих прибыль. К заемным источникам фин. п/п отн-ся: кредиты банков, краткоср. и долгоср. займы у др. п/п или физ. лиц, собств. (выпущенные и реализованные) и приобретенные цб (акции и облигации), различная КЗ. Фин. за счет ЗС делится на 2 вида: 1) за счет краткоср. источ-в. Краткоср. привлеченный капитал служит источ-м фин-я ОА(товарно-матер-х запасов, сезонных затрат и др.); 2) за счет долгоср. Долгоср. привлеч. кап-л (в форме кредита) направляется на обновление основ. фондов (внеоб-х и части обор-х активов) и приобретение НМА. КЗ возникает в процессе расчетов по 2 причинам: а) в сделках купли-продажи и подряда перед поставщиками и подрядчиками б) в фин-распредел-х отношениях перед персоналом орг., бюджетом, внебюдж. фондами в случае нарушения сроков выплат начисл-х к уплате доходов. КЗ означает привлечение в хоз. оборот п/п ср-в др. п/п, или отдел-х лиц. Эфф-я фин. деят-ть п/п невозможна без пост-го привлечения ЗС. Рациональное исп-е ЗК позволяет сущ-но расширить V хоз. деят-ти п/п, обеспечить эфф исп-е СК, ↑ рын. ст-ть п/п. Политика привл. ЗС - часть общей фин. стратегии, закл. в обеспечении наиболее эфф-х форм и условий привлечения ЗК из различных источ-в в соответствии с потреб-ми развития п/п.
Виды банковских кредитов и их место в структуре финансирования
БК – предостав-е банком взаймы клиенту ден. ср. для целевого использ-я на установ-й срок под определ. %. Банк. Кредит сущ-ет. В Видах: 1) Бланковый кредит: в бол-тве случаев предостав. банками осущ-е расчет.-касс-ое обслуживание заемщиками. Счит. что дан.кредит не обеспеч. фактич., он обеспеч. размером ДЗ п/п и денеж. ср-ми на счетах в этом банке. но банков.кредит обладает повышен.риском и предост-ся на корот-й срок. 2) Овердрафт: банк открывает заемщику спец.счет, на кот учит-ся как кред-е, так и текущ.расчет-е операции. Дан счет испол-ся в кач-ве источ-ка кредита в V не превышающим установ-е в кредит.договоре max отриц-е сальдо счета, т.е. овердрафт – кредит на покрытие ден.ср-в п/п. По отриц-му сальдо этого счета начис-ся % банку., по полож-му счету м.начисл-ся % клиенту. Поступления и выплаты по дан.счету происходят ч/з установ-е договором промежуток времени. 3) Сезон. кредит с ежемесяч.амортизацией долга:Дан.кредит предост.-ся на формир-е обор. активов, их ↑в связи с сезон. потреб. п/п. Особен-ть в том, что с ежемес. обслуж. договором м.б. предусмат. ежемес. амортизация осн. долга. График аморт-и обычно связан с сезон. колебанием потреб. п/п в ден. сроках. 4) Кредитная линия: В соот-и с договором о ее открытии устанав-ся сроки, основ. условия и предельн. суммы кредита, предост-го в случае получения запроса от клиента. Для п/п преимущ-во дан кредита заключ-ся в том,что оно использ-ет кред.ресурсы только тогда, когда возник-ет потреб-ть в них. Особ-ть кред-ой, что она не имеет силу безуслов-го контрак-го обяз-ва, и след-но банк в любой момент м.анклировать условия об открытии кред-ой линии. 5) Автомат-ки возобнав-ый кредит (револьверный) – банк пр-т кред на опред.период, в теч кот п/п-ю разреш-ся поэтапное исп-ие кред-х ср-в, так и полное их исп-ие, а т. поэтапно-частичное или полное погашение обяз-тв. По назнач-ю похож на открытие кред.линии, но в этом случае банк не м. расторгнуть договор ранее установленного срока. 6) Анкольный кредит (условный): банк предост-ет заемщику кред.ресурсы без указ.сроков его использ-ия. При этом заемщик обязан погасить кредит по 1-му требованию кредитора. По таким видам кредита обычно предусм-ся льгот-й период от 3-5 дн. Услов-ый кредит закл-ся на срок не более 3 мес. 7) Ипотечный: вид долгосроч.кредита, обеспеч-й вып-я обяз-в, по кот выступает залог недвижимости. 1 из обяз=х условий предост-ия ипоч-го кредита – страх-ое залож-е имущ-ва от риска сущест-х потерь его ст-ти. 8) Ломбардный: передача в кач-ве обеспечения в залог высоколик-х активов, чаще ц/б, но м.выступасть товарные остатки на складе заемщика.
Кредит явл-ся важ-им источником финн-ия деят-ти предпря. Краткоср-ый-испол-ся для финн-ия оборот-х ср-в, долгосроч-ый – для инвест-ия(в основном).
ФИН-П.11. УПРАВЛЕНИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ.
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» оборотные активы включают следующие составляющие: • запасы (сырье, материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, животные на выращивании и откорме, незавершенное про¬изводство, готовая продукция и товары для перепродажи, прочие запа¬сы и затраты); • дебиторскую задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капи¬тал, авансы выданные, прочие дебиторы); • краткосрочные финансовые вложения: вложения на срок не более 1 года в ценные бумаги других предприятий; облигации государственных и муниципальных займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы, депозитные вкла¬ды в кредитных организациях на срок не более 12 мес, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; • денежные средства: касса, расчетные и валютные счета, средства на специальных счетах, прочие денежные средства; ■ прочие оборотные активы.
При этом производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предме¬ты), незавершенное производство, расходы будущих периодов относятся к оборотным производственным фондам. Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключа¬ется в обеспечении планомерного и ритмичного процесса производства на предприятии.
Запасы готовой продукции (товаров) на складах, товаров отгружен¬ных, денежных средств в кассе, на счетах в банке, в пути, дебиторская задолженность и средства в прочих расчетах представляют фонды об-ращения. Основное назначение фондов обращения состоит в обеспе¬чении денежными ресурсами планомерного осуществления процесса обращения как на предприятии, так и во всех отраслях хозяйства.
Оборотные средства — категория стоимостная. Ее следует отли¬чать от оборотных фондов. Суть отличия состоит в следующем:
• оборотные средства авансируются, а оборотные фонды полностью потребляются (расходуются) в процессе производства, т.е. участвуют в одном производственном цикле. При этом величина оборотных фондов может во много раз превышать величину собственных оборотных средств, авансированных в производство;
• оборотные средства обслуживают весь кругооборот предприятия и возвращаются в денежной форме в оборот данной организации, в то время как оборотные фонды полностью потребляются, находясь на соответствующей стадии кругооборота его средств;
• оборотные средства находятся в непрерывном движении одновре¬менно в форме оборотных производственных фондов и в форме фон¬дов обращения, а оборотные фонды — нет;
• оборотные средства нельзя идентифицировать в пассиве балан¬са (выделить отдельной строкой), в то время как оборотные фонды показывают отдельной строкой в активе баланса организации (пред¬приятия).
Метод прямого счета заключается в том, что потребность в оборот ных средствах определяется по каждому их элементу, а затем путем сум мирования рассчитывают потребность в оборотных средствах в целом по статье. При стабильной структуре производства может использоватьс! нормативный метод. Смысл состоит в том, что предприятие разраба тывает для себя нормы запасов по каждому виду ТМЦ в днях и опреде ляет потребность в оборотных средствах (норматив оборотных средств путем умножения этих норм на предусмотренные производственной про граммой среднедневные расходы по этим ТМЦ (нормируемым оборот ным средствам). Норма оборотных средств — относительная величи¬на, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объе¬му запасов ТМЦ, устанавливаемую, как правило, в днях.
Метод оптимизации размера заказа заключается в определении такой партии заказа, при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны. В основе модели оптимизации размера те¬кущих заказов и запасов готовой продукции лежит простейшая «одно-продуктовая» модель (модель Уилсона, предложенная им в 1914 г): EOQ= √(2*S*F)/C. EOQ-оптим. размер партии поставки (заказа), S – необх.V закупки товара, сырья, мат. в год (квартал), F –размер текущ. затрат по размещению заказа на 1 партию, С – размер текущ. затрат по хранению единицы запасов. Ср.размер запасов зависит от величины EOQ и опред. по формуле: Зср=EOQ/2. С ростом ср.размера 1 партии поставки товарв, сырья, мат. сниж-ся операц. затраты по размещению заказа и ↑ операц. затраты по хранению запасов на складе и наоборот.
Выделяют 3 подхода к формированию запасов:
Консервативный-максимально возможные запасы;при этом риск минимален, но эффективность использования запасов низкая
Умеренный – средняя величина запасов, обеспечивающая невысокий уровень риска и среднюю эффективность их использования
Агрессивный-стремление к ликвидации запасов мат.ценностей, очень высокий риск и макс возможность их использования
Финансовая устойчивость предприятия – это независимость его в финансовом отношении и соответствие состояние активов и пассивов компании задачам финансово-хозяйственной деятельности.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и структуру активов предприятия, и обеспеченности их соответствующими источниками покрытия. При определении таких показателей важную роль играют коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных взаимосвязей между отдельными статьями баланса. Более детально финансовое положение отражает ряд специальных показателей.
Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость предприятия и определяется как отношение источников собственных средств предприятия к общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия.
Нормативное значение этого коэффициента считается > 0,5.
Коэффициент заемных и собственных средств определяется как соотношение суммы обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к собственным средствам. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в имущество источников собственных средств. Нормативное значение этого коэффициента считается <1.
Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается как отношение наличия собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств и указывает на степень мобильности использования собственного капитала предприятия. Чем выше значение показателя, чем выше финансовая устойчивость.
Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия. Определяется как отношение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, сырья и материалов, незавершенного производства и остаточной стоимости ко всей стоимости имущества предприятия. Показывает уровень производственного потенциала предприятия. Нормативное значение этого коэффициента считается > 0,3.
Коэффициент финансовой устойчивости – это отношение итога собственных и долгосрочных заемных средств к валюте баланса предприятия. Долгосрочные заемные средства (включая долгосрочные кредиты) вполне правомерно присоединить к собственным средствам предприятия, поскольку по режиму их использования они приближаются к собственным источникам. Оптимальное значение этого показателя составляет 0,8-0,9.
ФИН-П.17. ПРИНЦИПЫ ЗАДАЧИ УПРАВЛЕНИЯ РИСКОМ
Под риском понимается возможная опасность потерь, вытекающая из специфики тех или иных явлений природы и видов деятельности человеческого общества.
Риск – историческая и экономическая категория. Как историческая категория, риск представляет собой осознанную человеком возможную опасность.
Как экономическая категория риск представляет собой событие, которое может произойти или не произойти. В случае совершения такого события, возможны три экономических результата: отрицательный, нулевой и положит.
Риск – это финансовая категория. Поэтому на величину риска можно воздействовать через финансовый механизм с помощью приемов финансового менеджмента и особой стратегии.
В совокупности стратегия и приемы образуют своеобразный механизм управления риском, т.е. риск – менеджмент.
Таким образом, риск – менеджмент представляет собой часть финансового менеджмента и является системой управления риском и финансовыми отношениями, возникающими в процессе этого управления.
Риск – менеджмент включает стратегию и тактику управления. Под стратегией управления понимается направления и способ использования средств для достижения поставленной цели.
Тактика – это конкретные методы и приемы для достижения поставленной цели в конкретных условиях.
Риск – менеджмент как система управления состоит из 2 х подсистем: управляемой подсистемы ( объекта управления ) и управляющей подсистемы ( субъекта управления ).
Объектом управления в риск – менеджменте является риск, рисковые вложения капитала и экономические отношения между хозяйствующими субъектами в процессе реализации риска.
Субъект управления – это специальная группа людей (финансовый менеджер, специалист по страхованию), осуществляющие функционирование объекта управления. При этом важная роль принадлежит информации; тот кто владеет информацией – владеет риском.
Различают два типа функций риск – менеджмента:
функции объекта управления и субъекта управления.
К функциям объекта управления относится: организация разрешения риска, рисковых вложений капитала, работы по снижению величины риска, процесса страхования рисков, экономических отношений и связей между субъектами хозяйственного процесса.
К функциям субъекта управления относятся: прогнозирование, организация, регулирование, координация, стимулирование и контроль.
Прогнозирование в риск – менеджменте представляет собой разработку на перспективу изменений финансового состояния объекта.
Организация – это объединение людей, совместно реализующих программу рискового вложения капитала на основе определенных правил.
Регулирование представляет собой воздействие на объект управления, посредством которого достигается состояние устойчивости этого объекта в случае возникновения отклонения от заданных параметров.
Координация – это согласованность работы всех звеньев системы управления риском, аппарата управления и специалистов.
Стимулирование – это побуждение финансовых менеджеров к заинтересованности в результатах своего труда.
Контроль – проверка организации работы по снижению степени риска, предполагающей анализ результатов мероприятий по снижению степени риска.
ФИН-П.18. КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ СХЕМЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ РИСКОВ
Под классификацией риска понимают распределение риска на группы по определенным признакам для достижения поставленных целей. Классификационная система рисков включает группу, категории, виды, подвиды и разновидности рисков. В зависимости от возможного результата, риски делят на две большие группы – чистые и спекулятивные.
Чистые риски означают возможность получения отрицательного или нулевого результата.
Спекулятивные риски выражаются в возможности получения как положительного, так и отрицательного результата.
В зависимости от основной причины возникновения рисков (базисный или природный риск), они делятся на следующие категории: природно-естественные, экологические, политические, транспортные, коммерческие.
К природно-естественным относятся риски, связанные с проявлением стихийных сил природы.
Экологические риски – это риски, связанные с загрязнением окружающей среды.
Политические риски связаны с политической ситуацией в стране и деятельностью государства.
Транспортные риски связаны с перевозками грузов различными видами транспорта.
Коммерческие риски представляют собой опасность потерь в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
По структурному признаку коммерческие риски делятся на имущественные, производственные, торговые и финансовые.
Имущественные риски связаны с вероятностью потерь имущества предпринимателя по причине кражи, диверсии, халатности, перенапряжения технической и технологической систем.
Производственные риски связаны с убытком и остановки производства вследствие воздействия различных факторов.
Торговые риски связаны с убытком по причине задержки платежа в период транспортировки товара, не поставки товара.
Финансовые риски подразделяются на два вида – риски, связанные с покупательной способностью денег, и, связанные с вложением капитала (инвестиционные).
К рискам, связанным с покупательной способностью денег, относятся следующие разновидности рисков: инфляционные и дефляционные, валютные и риски ликвидности.
Инфляционный риск – это риск того, что при росте инфляции получаемые денежные доходы обесцениваются с точки зрения реальной покупательной способности быстрее, чем растут.
Дефляционный – это риск того, что при росте дефляции происходит падение уровня цен, ухудшение экономических условий предпринимательства и снижение доходов.
Валютные риски – представляют собой опасность валютных потерь, связанных с изменением курса одной иностранной валюты по отношению к другой.
Риски ликвидности – связаны с возможностью потерь при реализации ценных бумаг или других товаров из-за изменения оценки их качества и потребительной стоимости.
Инвестиционные включают в себя следующие подвиды рисков – риски упущенной выгоды, снижения доходности, прямых финансовых потерь.
Риск упущенной выгоды – это риск наступления косвенного (побочного) финансового ущерба (неполученная прибыль) в результате неосуществления какого-либо мероприятия (страхование, инвестирование, хеджирование).
Риск снижения доходности – может возникнуть в результате уменьшения размера процентов и дивидендов по портфельным инвестициям, по вкладам и кредитам.
Риск снижения доходности включает следующие разновидности: процентные и кредитные риски.
К процентным рискам относится опасность потерь коммерческими банками, кредитными учреждениями, селинговыми ( продажа) компаниями в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам. К процентным рискам относятся также риски потерь, которые могут понести инвесторы в связи с изменением дивидендов по акциям, процентных ставок на рынке по облигациям, сертификатам и другим ценным бумагам.
Кредитный риск – это опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору.
Кредитный риск может быть также разновидностью рисков прямых финансовых потерь, включающих следующие разновидности: биржевой, риск банкротства и селективный риск.
Биржевые риски представляют собой опасность потерь от биржевых сделок.
Селективные риски (выбор, отбор) – это риск неправильного выбора видов вложения капитала, вида ценных бумаг для инвестирования в сравнении с другими видами ценных бумаг при формировании инвестиционного портфеля.
Риск банкротства – это опасность в результате неправильного выбора вложения капитала, полной потери предпринимателем собственного капитала и неспособности его рассчитываться по взятым на себя обязательствам.
ФИН-П.19. МЕТОДЫ АНАЛИЗА И ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ РИСКА
Риск имеет математически выраженную вероятность наступления потери, которая опирается на статистические данные и может быть рассчитана с достаточно высокой степенью точности. Вероятность означает возможность получения определенного результата. Вероятность наступления события может быть определена объективным или субъективным методом. Объективный метод определения вероятности основан на вычислении частоты, с которой происходит данное событие.
Субъективный метод определения вероятности основан на использовании субъективных критериев, которые базируются на разных предположениях (личный опыт оценивающего, оценка эксперта, мнение финансового консультанта).При этом важное место занимает путем экспертной оценки, т.е. проведение экспертизы, обработка и использование его результатов при обосновании значения вероятности.Величина риска (степени риска) измеряется двумя критериями: средним ожидаемым значением и колеблемостью (изменчивостью) возможного результата.
Средне ожидаемое значение – это то значение величины события, которое связано с неопределенной ситуацией; оно является средневзвешенным для всех возможных результатов, где вероятность каждого результата используется в качестве частоты или веса соответствующего значения, оно измеряет результат, который мы ожидаем в среднем. Колеблемость возможного результата представляет собой степень отклонения ожидаемого значения от средней величины. Для этого на практике обычно применяют два близко связанных критерия: дисперсия и средне квадратическое отклонение.
Дисперсия представляет собой среднее взвешенное из квадратов отклонений действительных результатов от средних ожидаемых: Среднее квадратическое отклонение:
где, х – ожидаемое значение для каждого случая наблюдения;
х – средне ожидаемое значение;n – число случаев наблюдения (частота)
Среднее квадратическое отклонение указывается в тех же единицах, в каких измеряется варьирующий признак.
Дисперсия n среднее квадратическое отклонение являются мерами абсолютной колеблемости.
Для анализа обычно используют коэффициент вариации – отношение среднего квадратического отклонения к средней арифметической и показывает степень отклонения полученных значений:
Коэффициент вариации – относительная величина. Поэтому на его размер не оказывает влияние абсолютные значения изучаемого показателя. С его помощью можно сравнивать даже колеблемость признаков, выраженных в разных единицах измерения.
Он изменяется от 0 до 100 %. Чем больше коэффициент, тем сильнее колеблемость; чем ниже коэффициент, тем меньше размер относительного риска. Установлена следующая качественная оценка различных значений коэффициента вариации: до 10 % - слабая колеблемость;10 – 25 % - умеренная колеблемость; свыше 25 % - высокая колеблемость.
Существуют также несколько упрощенный метод определения степени риска. Количественно риск инвестора характеризуется оценкой вероятной величины максимального и минимального доходов. При этом чем больше диапазон между этими величинами при равной их вероятности, тем выше степень риска. Тогда для расчета дисперсии среднего квадратического отклонения и коэффициента вариации используют следующие формулы:
О2=Рmax(хmax – х)2+Рmin(х – хmin)2; где Рmax – вероятность получения максимального дохода (прибыли, рентабельности); хmax – максимальная величина дохода (прибыли, рентабельности);
В общем плане существуют следующие методы оценки предпринимательского риска:
– статистический метод оценки;метод экспертных оценок;использование аналогов;комбинированный метод.
Количественная оценка предпринимательского риска с помощью методов математической статистики устанавливается главными инструментами данного метода оценки – дисперсией, стандартным отклонением, коэффициентом вариации
Преимуществом данного метода оценки предпринимательского риска является несложность математических расчетов, а явным недостатком – необходимость большого количества исходных данных ( чем больше массив, тем достовернее оценка риска ).
Кроме статистического метода существует метод экспертной оценки риска, который может быть реализован путем обработки мнений опытных предпринимателей и специалистов.
Каждому эксперту, работающему отдельно, предоставляется перечень возможных рисков и предполагается оценить вероятность их наступления, основывали, например, на следующей системе оценок:
0 – несущественный риск;
25 – рисковая ситуация, вероятнее всего не наступит.
50 – о возможности рисковой ситуации нельзя сказать ничего определенного;
75 – рисковая ситуация, вероятнее всего, наступит;
100 – рисковая ситуация наступит наверняка.
Затем оценки экспертов подвергаются анализу на их противоречивость и должны удовлетворять следующему правилу: максимально допустимая разница между оценками двух экспертов по любому виду риска не должна превышать 50, что позволяет устранить недопустимые различия в оценках экспертами вероятности наступления отдельного риска. max |ai – bi| ≤ 50 , где a, b – векторы оценок каждого из двух экспертов. При трех экспертах должно быть сделано три оценки: для попарного сравнения мнений 1го и 3го, 2го и 3го;i – вид оцениваемого риска.
Метод аналогий используется в том случае, если другие методы оценки риска неприемлемы. При его использовании применяются базы данных о риске аналогичных проектов или сделок.
Комбинированный метод представляет собой объединения нескольких отдельных методов или их отдельных элементов. Примером может служить оценка предпринимательского риска на основе расчета вероятности нежелательного исхода сделки. В данном случае анализ риска производится с помощью элементов статистического, экспертного методов, а также метода аналога.
ФИН-П.20. МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКОМ
Как система управления, риск – менеджмент включает процесс выработки цели риска и рисковых вложений капитала, определенные вероятности наступления события, выявление степени и величины риска, анализ окружающей обстановки, выбор стратегии управления риском, выбор способов снижения риска, осуществление воздействия на риск.
Риск – менеджмент весьма динамичен. Особую роль в решении рисковых задач играют интуиция менеджера ( способность без логического продумывания находить правильное решение ) и инсайт ( осознание решения некоторой проблемы ).
В случаях, когда рассчитать риск невозможно, принятие рисковых решений происходит с помощью эвристики ( совокупность логических приемов и методических правил теоретического исследования и отыскания истины ).
Риск – менеджмент имеет свою систему эвристических правил и приемов для принятия решения в условиях риска.
Основные правила риск – менеджмента являются:
Нельзя рисковать больше, чем это может позволить собственный капитал.
Надо думать о последствиях риска.
Нельзя рисковать многим ради малого.
Положительное решение принимается лишь при отсутствии сомнения.
При наличии сомнений принимаются отрицательные решения.
Приемы риск – менеджмента представляют собой приемы управления риском. Они состоят из средств разрешения рисков и приемов снижения степени риска. Средствами разрешения рисков являются избежание их,. удержание, передача, снижение степени. Избежание риска означает простое уклонение от мероприятия, связанного с риском. Однако избежание риска для инвестора зачастую означает отказ от прибыли.
Удержание риска – это оставление риска за инвестором, т.е. на его ответственности. Так, инвестор, вкладывая венчурный капитал, заранее уверен, что он может за счет собственных средств покрыть возможную потерю венчурного капитала.
Передача риска означает, что инвестор передает ответственность за риск кому – то другому, например, страховой компании. В данном случае передача риска произошла путем страхования риска.
Снижение степени риска – это сокращение вероятности и объема потерь.
Для снижения степени риска применяются различные приемы:
• диверсификация;
• приобретение дополнительной информации о выборе и результатах;
• лимитирование;
• самострахование;
• страхование.
Диверсификация – это процесс распределения инвестируемых средств между различными объектами вложения капитала, которые непосредственно не связаны между между собой, с целью сн7ижения степени риска и потерь доходов.
Информация играет важную роль в риск – менеджменте и является ценным товаром. Инвестор готов заплатить за полную информацию.
Стоимость полной информации рассчитывается как разница между ожидаемой стоимостью какого – либо приобретения или вложения капитала, когда имеется полная информация, и ожидаемой стоимостью, когда информация неполная.
Лимитирование – это установление лимита, т.е. предельных сумм расходов, продажи, кредита и т.п.
Самострахование означает, что предприниматель предпочитает подстраховаться сам, чем покупать страховку в страховой компании. Это децентрализованная форма создания натуральных и денежных страховых (резервных) фондов непосредственно в хозяйствующем субъекте.
Наиболее важным и самым распространенным приемом снижения степени риска является страхование риска. Сущность страхования выражается в том, что инвестор отказаться от части доходов, чтобы избежать риска, т.е. он готов заплатить за снижение степени риска до нуля.
Концепции маркетинга
Существует пять основных подходов, на основе которых коммерческие организации осуществляют управление своей маркетинговой деятельностью: концепция совершенствования производства, концепция совершенствования товара, концепция интенсификации коммерческих усилий, концепция маркетинга и концепция социально-этичного маркетинга. Эти концепции формировались в различные периоды развития рыночной экономики. Общая тенденция развития маркетинга — перенос акцента с производства и товара на коммерческие усилия, на потребителя и все большая ориентация на проблемы потребителя и социальной этичности.
Концепция совершенствования производства (the production concept) исходит из того, что потребители будут благожелательны к товарам, которые широко распространены и доступны по ценам, а, следовательно, управление должно сосредоточить свои усилия на совершенствовании производства и повышении эффективности системы распределения.
Применение концепции совершенствования производства подходит в двух ситуациях. Первая — когда спрос на товар превышает предложение. В этом случае руководству следует сосредоточиться на изыскании способов увеличить производство. Вторая — когда себестоимость товара слишком велика и ее необходимо снизить, для чего требуется повышение производительности (но при этом часть продукции, которая будет находиться на складах в силу того, что себестоимость продукции слишком высока и, следовательно, спрос на неё не высок, придётся продавать по сниженным ценам. Это может негативно сказаться на фирме занимающейся производством и/или продажей данного товара).
Концепция совершенствования товара (product concept) исходит из того, что потребители будут проявлять интерес к товарам, предлагающим наивысшее качество, лучшие эксплуатационные характеристики и свойства, а, следовательно, организация должна сосредоточить свою энергию на постоянном совершенствовании товара.
Использование этой концепции может обеспечить фирме определённые преимущества только в краткосрочном плане, однако в целом концепция совершенствования товара приводит к «маркетинговой близорукости». Уделяя все внимание данному виду свой продукции, продавец может упустить из внимания нужды потребителей. Так, например, в США руководство железных дорог полагало, что потребителям нужны поезда, а не средство транспорта, и не заметило угрозы со стороны авиалиний и автотранспорта. Изготовители логарифмических линеек считали, что инженерам нужны линейки, а не возможность производить расчёты, и упустили угрозу со стороны карманных калькуляторов.
Концепция интенсификации коммерческих усилий (продаж) (selling concept) исходит из того, что потребители не будут покупать товары фирмы в достаточных количествах, если она не предпримет достаточных усилий в сфере сбыта и стимулирования.
Согласно этой концепции разработаны различные приёмы выявления потенциальных потребителей и так называемой «жёсткой продажи» им товара, когда на покупателя активно воздействует, фактически вынуждая сделать покупку.
Концепция маркетинга (marketing concept) исходит из того, что залогом достижения целей организации являются определение нужд и потребностей условных рынков и обеспечение желаемой удовлетворённости более эффективными и более продуктивными, чем у конкурентов, способами. Объектом внимания в концепции маркетинга является не товар, а клиенты фирмы с их нуждами и потребностями. Прибыли при этом фирма получает благодаря созданию и поддержанию потребительской удовлетворённости.
Сравнивая последние две концепции, можно также отметить, что концепция интенсификации коммерческих усилий, или, как ее еще называют, «сбытовая концепция» характерна для российского рынка в целом, а маркетинговая концепция используется крайне редко, в частности — при строительстве элитного жилья.
Концепция социально-этичного маркетинга (societal marketing) исходит из того, что задачей фирмы является установление нужд, потребностей и интересов целевых рынков и обеспечение желаемой удовлетворённости более эффективными и более продуктивными (чем у конкурентов) способами с одновременным сохранением и укреплением благополучия потребителя и общества в целом.
Эта концепция сформировалась сравнительно недавно, после того, как был сделан вывод о недостаточности концепции чистого маркетинга с позиции охраны окружающей среды, нехватки природных ресурсов и ряда других социально-этичных проблем. В конечном счете, концепция чистого маркетинга не рассматривает проблемы возможных конфликтов между потребностями покупателя и его долговременным благополучием. Концепция социально-этичного маркетинга требует сбалансированности трёх факторов: прибылей фирмы, покупательных потребностей и интересов общества.
Концепция холистического (целостного) маркетинга [9]основана на планировании, разработке и внедрении маркетинговых программ, процессов и мероприятий с учетом их широты и взаимозависимости. Холистический маркетинг признает, что в маркетинговом деле важно все и что зачастую бывает необходим расширенный, интегрированный подход. Холистический маркетинг включает в себя четыре компонента: маркетинг взаимоотношений, интегрированный маркетинг, внутренний маркетинг и социально ответственный маркетинг. Таким образом, холистический маркетинг — это подход, в котором делается попытка признать и сбалансировать различные компетенции и сложности маркетинговой деятельности.
Основные исходные идеи
Исходной идеей, лежащей в основе маркетинга, является идея человеческих нужд.
Нужда — чувство нехватки чего-либо. Нужды людей многообразны и сложны, однако в целом их количество конечно, в отличие от потребностей. Тут и основные физиологические нужды в пище, одежде, тепле и безопасности; и социальные нужды в духовной близости, влиянии и привязанности; личные нужды в знаниях и самовыражении. Большинство этих нужд определяются исходными составляющими природы человека. Если нужда не удовлетворена, человек чувствует себя неудовлетворенным и стремится либо найти объект, способный удовлетворить нужду, либо попытаться заглушить ее.
Второй исходной идеей маркетинга является идея человеческих потребностей.
Потребность — нужда, принявшая специфическую форму в соответствии с культурным уровнем и личностью индивида.
Например, пожилому человеку потребность в общении может возместить телевизор, для молодёжи — дискотека. Потребности выражаются в объектах, способных удовлетворить нужду тем способом, который присущ культурному укладу конкретного общества или социальной группы.
По мере прогрессивного развития общества растут и потребности его членов. Люди сталкиваются с все большим количеством объектов, пробуждающих их любопытство, интерес и желание. Производители со своей стороны предпринимают целенаправленные действия для стимулирования желания обладать товарами. Они пытаются сформировать связь между тем, что они выпускают, и нуждами людей. Товар пропагандируют как средство удовлетворения одной или ряда специфических нужд. Деятель маркетинга не создает нужду, она уже существует.
Продавцы часто путают потребности с нуждами. Производитель буровых долот может считать, что потребителю нужно именно его долото, в то время как на самом деле потребителю нужна скважина. При появлении другой модели, которая сможет пробурить скважину лучше и дешевле, у потребителя появится новая потребность (в товаре-новинке), хотя нужда остаётся прежней.
Потребности людей практически безграничны, но человек приобретает только те товары, которые доставляют ему наибольшее удовлетворение при минимальных стоимостных, временны́х, информационных издержках.
Спрос — это потребность, подкреплённая покупательной способностью.
Нетрудно перечислить запросы конкретного общества в конкретный момент времени, при этом общество могло бы планировать объемы производства на следующий год, исходя из совокупности запросов предыдущего. Примерно так и происходило с планированием производства в СССР. Однако запросы — показатель неустойчивый. Людям надоедают вещи, которые сейчас в ходу, и они ищут разнообразия ради разнообразия. В 90-х в моду вошли пуховики, ради которых люди отказались от ранее используемой одежды, затем также отказались от пуховиков.
Смена выбора может оказаться и результатом изменения цен или уровня доходов. Человек обычно выбирает товар, совокупность свойств которого обеспечивает ему наибольшее удовлетворение за данную цену, с учетом своих специфических потребностей и ресурсов.
Товар — всё, что может удовлетворить потребность или нужду и предлагается рынку с целью привлечения внимания, приобретения, использования или потребления.
Товары могут не соответствовать потребностям, могут соответствовать частично и, наконец, полностью соответствовать потребностям, то есть быть так называемым идеальным товаром. Чем полнее товар соответствует желаниям потребителя, тем большего успеха добьется производитель. Понятие «товар» не ограничивается физическими объектами. Товаром можно назвать все, что способно оказать услугу, то есть удовлетворить нужду. Помимо изделий и услуг, это могут быть личности, места, организации, виды деятельности и идеи. Потребитель решает, какую именно развлекательную передачу посмотреть по телевидению, куда отправиться на отдых, какие идеи поддержать и т. д.
Маркетинг имеет место в тех случаях, когда люди решают удовлетворить свою нужду и запросы с помощью обмена.
Обмен — основное понятие маркетинга как научной дисциплины. Для его совершения необходимо соблюдение пяти условий:
Сторон должно быть как минимум две.
Каждая сторона должна располагать чем-то, что могло бы представлять ценность для другой стороны.
Каждая сторона должна быть способна осуществлять коммуникацию и доставку своего товара.
Каждая сторона должна быть совершенно свободной в принятии или отклонении предложения другой стороны.
Каждая сторона должна быть уверена в целесообразности или желательности иметь дело с другой стороной.
Эти пять условий создают только потенциальную возможность обмена. Состоится ли обмен, зависит от соглашения между сторонами о его условиях. Если обмен — основное понятие маркетинга как научной дисциплины, то основной единицей измерения в сфере маркетинга является сделка.
Сделка — коммерческий обмен ценностями между двумя сторонами. Например, покупатель отдает продавцу какую-то сумму и получает нужный ему товар. Это классическая денежная сделка. При бартерной сделке происходит обмен вещами — подсолнечник обменивают на металл, или услугами — юрист составляет завещание врачу, в обмен на медицинское освидетельствование.
Сделка предполагает наличие ряда условий:
по меньшей мере, двух ценностно-значимых объектов;
согласованных условий её осуществления;
согласованного времени совершения;
согласованного места проведения.
Как, правило, условия сделки поддерживаются и охраняются законодательством.
От понятия «сделка» можно перейти непосредственно к понятию «рынок»
Рынок — совокупность существующих и потенциальных покупателей товара. В различных экономических системах способы удовлетворения нужд людей различаются. В примитивных социальных структурах преобладает самообеспечение — потребностей мало и каждый человек сам обеспечивает себя всем необходимым. В случае децентрализованного обмена, каждый производитель определённого товара ищет и вступает в сделку с каждым потребителем интересующих его товаров. Третий способ — централизованный обмен, при котором необходимо появление дополнительного участника обмена — купца и определённого места обмена — рынка.
Рынок может сформироваться на какой-то отдельный товар или услугу, имеющую ценностную значимость. Например, рынок труда состоит из людей, желающих предложить свою рабочую силу в обмен на заработную плату или товары. Денежный рынок удовлетворяет людские нужды, дает возможность занимать, ссужать, копить деньги и гарантировать их сохранность.
От понятия «рынок» можно вернуться к базовому понятию «маркетинг». Процесс обмена требует определённых действий. Тому, кто хочет продавать, необходимо искать покупателей, выявлять их нужды, проектировать соответствующие товары, продвигать их на рынок, складировать, перевозить, договариваться о ценах и т. д. Основу деятельности маркетинга составляют такие процессы, как разработка товара, исследования, налаживание коммуникаций, организация распределения, установление цен, развёртывание службы сервиса.
Хотя обычно считается, что маркетинг - удел продавцов, занимаются им и покупатели. Домохозяйки осуществляют собственный маркетинг, когда занимаются поиском нужных им товаров. В поисках дефицитного товара снабженцу фирмы приходится выискивать продавцов.
Рынок продавца — это такой рынок, на котором продавцы имеют больше власти и где наиболее активными приходится быть покупателям. Рынок покупателя — это такой рынок, на котором больше власти имеют покупатели и где наиболее активными должны быть продавцы.
Разновидности маркетинга
В зависимости от состояния спроса на рынке
Конверсионный маркетинг применяется при отсутствии реального спроса. Задачей маркетинга в этой ситуации является разработка такого плана действий, который будет способствовать зарождению спроса на соответствующие товары или услуги.
Стимулирующий маркетинг связан с наличием товаров и услуг, на которые нет спроса по причине полного безразличия или незаинтересованности потребителей. План стимулирующего маркетинга должен учитывать причины такого безразличия и определить мероприятия по его преодолению.
Развивающий маркетинг связан с формирующимся спросом на товары (услуги).
Ремаркетинг оживляет спрос в определенный период угасания жизненного цикла товаров или услуг.
Синхромаркетинг используют в условиях колеблющегося спроса. Например, товары сезонного потребления.
Поддерживающий маркетинг используется, когда уровень и структура спроса на товары полностью соответствуют уровню и структуре предложения.
Противодействующий маркетинг используется для снижения спроса, который с точки зрения общества или потребителя расценивается как иррациональный (например, спиртные напитки, табачные изделия).
Демаркетинг используется для снижения спроса на свой продукт в ситуации, когда спрос превышает предложение, и нет возможности увеличить объём производства. Добиться подобных результатов можно, например, повышением цены на товар, снижением объёмов рекламы или усилий по продвижению. Цель демаркетинга (в отличие от противодействующего маркетинга) — не разрушить спрос на продукт, а лишь уменьшить его, сбалансировав с производственными мощностями.
В зависимости от охвата рынка
Массовый маркетинг предполагает ориентацию на максимально широкий круг потребителей без учета различий между ними. (Я произвожу то, что нужно всем). Цель предприятия установить низкие цены так как снижаются затраты на массовое производство и продвижение.
Концентрированный (целевой) маркетинг ориентация на конкретный сегмент, стараясь максимально удовлетворить его потребности (Товары для молодоженов, ритуальные услуги). Преимущества: максимально полное удовлетворение потребности, используется маленькими компаниями. Недостатки: сегмент может неожиданно сократиться, ограничение возможного роста компании.
Дифференцированный маркетинг стремление к захвату большой части рынка в целом и при этом предложение нескольких разновидностей одного и того же товара, который отличается своими потребительскими качествами и может удовлетворить потребности многих сегментов (Молочная компания, продукция разной жирности, сырки, творожок, йогурты). Преимущества: удовлетворение потребностей. Сложен для реализации.
Внутренняя среда
Маркетинговая среда фирмы– это совокупность субъектов и фактов, оказывающих влияние на успешную деятельность всей фирмы.
Маркетинговая среда бывает как внешней (макросреда), так и внутренней (микросреда).
В микросреде действуют внешние силы, имеющие непосредственное отношение к самой фирме и ее деловым возможностям: поставщики, клиенты, посредники, потребители, конкуренты и общественность. Основной целью любой фирмы является получение максимально возможной прибыли. Маркетинг должен обеспечить производство товаров, привлекательных с точки зрения целевых рынков и обеспечить благоприятную микросреду фирмы, так как успех во многом зависит и от посредников, и от конкурентов, и от различных контактных аудиторий. Чтобы представление о внутренней среде было четким, необходимо дать понятия ее составляющим.
Поставщики – это фирмы и отдельные лица, поставляющие компании материальные ресурсы, необходимые для осуществления ее деятельности.
Деятельность фирмы напрямую зависит от отношений с поставщиками.
Посредники – это организации, помогающие компании в продвижении, сбыте, распространении ее товаров на рынке. Гораздо выгоднее и разумнее пользоваться посредником с развитой сетью торговли, чем создавать такую сеть для своей фирмы. Найти хорошего, добросовестного, честного посредника сложно, так как на хорошо организованном рынке посредник – это некая сила, которая диктует свои условия.
Фирмы-специалисты– это такие организации, которые помогают фирме в движении товара от места их непосредственного производства до места назначения. Это железные дороги, водный, сухопутный и авиатранспорт.
Склады – это место, выбранное фирмой, для накопления и сохранности своего товара на пути их движения к очередному месту назначения.
Кредитно-финансовые учреждения – это банки, кредитные, страховые компании, помогающие фирме по финансовым и страховым вопросам.
Клиенты – это лица или организации, имеющие с фирмой деловые взаимоотношения.
Общественность – это публика за пределами самой фирмы. К мнению публики необходимо прислушиваться и реагировать на претензии потребителей.
Внутренние контактные аудитории – это весь персонал компании.
Сущность и основные направления исследования рынка
Маркетинговые исследования – это сбор, обработка и анализ данных о рынке, конкурентах, потребителях, ценах, внутреннем, потенциале предприятия в целях уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений. Результатом исследований маркетинга являются конкретные разработки, которые используются при выборе и реализации стратегии,а так же маркетинговой деятельности предприятия.
Исследование рынка – самое распространенное направление в маркетинговых исследованиях на рынке ТПН. Как показывает практика, без рыночных исследований невозможно систематически собирать, анализировать, и сопоставлять всю информацию. необходимую для принятия важных решений, связанных с деятельностью на рынке, выбором рынка, определения объемов продаж, прогнозированием и планированием рыночной деятельности.
Объектами рыночного исследования являются тенденция и процесс развития рынка. Включая анализ изменения экономических, научно-технических, законодательных и др. факторов, а тек же структура и география рынка. Его емкость. Динамика продаж, барьеры рынка. Состояние конкуренции, сложившаяся конъектура, возможности и риски.
Основными результатами исследования рынка являются
n прогнозы его развития, оценка конъюнктурных тенденций, выявление ключевых факторов успеха,
n определение наиболее эффективных способов ведения конкурентной политики на рынке и возможности выхода на новые рынки
n осуществление сегментации рынков
Исследование потребителей позволяет определить и исследовать весь комплекс побудительных факторов, которыми руководствуются потребители при выборе товаров( доходы, образование . социальные положения и др.)
Предметом исследования является мотивация поведения потребителей и определяющие ее факторы, изучается структура потребления, обеспеченность товарами, тенденции покупательского спроса. Цель исследования потребителей- сегментация потребителей, выбор целевых сегментов.
Основная задача исследования конкурентов заключается в том, чтобы получить необходимые данные для обеспечения конкретного преимущества на рынке, а тек же найти пути сотрудничества и кооперации возможными конкурентами. Этой целью анализируются сильные и слабые стороны конкурентов, изучается занимаемая ими доля рынка . реакция потребителей на маркетинговые средства конкурентов, организация управления деятельности .
В целях получение сведений о возможных посредниках, с помощью которых предприятие будет в состоянии присутствовать на выбранных рынках, производится изучение фирменной структуры рынка. Помимо посредников предприятие должно иметь представление о транспортно- экспедиторских, рекламных, страховых, финансовых и др. организациях, создание совокупности маркетинговую инфра структуру рынка.
Главной целью исследования товара является определение соответствия технико-экономических показателей и качества товаров запросами и требованиям потребителей, а так же анализ их конкурентоспособности. Исследование товара позволяют получить самые полные и ценные с точки зрения потребителей сведения о потребительских параметрах изделия, а также данные для формирования наиболее удачных аргументов рекламной кампании, выбора наиболее подходящих посредников. Объекты исследования потребителей свойства товаров-аналогов и товаров конкурентов, реакция потребителей на новые товары, товарный ассортимент, уровень сервиса, перспективные требования потребителей. Результаты исследований дают возможность предприятие разработать собственный ассортимент товаров в соответствии с требованиями покупателей. Повысить их конкурентоспособность, разработать новые товары, выработать фирменный стиль, определить способность патентной защиты.
Исследование цены направлено на определение такого уровня и соотношение цен, который позволяет получить наибольшую прибыль при наименьших затратах . В качестве объектов исследования выступают затраты на разработку . производство и сбыт товаров, степень влияния конкуренции, поведение и реакция потребителей на цены ., в результате проведенных исследований товара на цены выбираются наиболее эффективные соотношения “затраты- цена”, и “цена -прибыль”
Исследование товародвижения и продаж преследует цель определить наиболее эффективные пути, способы и средства быстрейшего доведения товара до потребителя и его реализации.
Объекты изучения – торговые каналы, посредники, продавцы, формы и методы продажи, издержки обращения.
Также анализируются формы и особенности деятельности различных типов предприятий оптовой и розничной торговли, выявляются сильные и слабые стороны.
Это позволяет определить возможности увеличения товарооборота предприятия, оптимизировать товарные запасы . разработать критерии выбора эффективных каналов товародвижения.
Исследование системы стимулирования сбыта одно из важных направлений маркетинговых исследований. В качестве объектов исследования выступают : поведение поставщиков, посредников, покупателей, эффективность рекламы, отношение потребительской общественности, контакты с покупателями.
Результат исследования позволяют выработать политику “паблик рилейшин”, определить методы формирования спроса населения, повысить эффективность коммутативных связей, в том числе и рекламы.
Исследование рекламы предполагает апробацию средств рекламы, сопоставление фактических и ожидаемых результатов от рекламы, оценку продолжительности воздействия рекламы на потребителей.
Стимулирование продвижения товаров на рынок касается не только рекламы, но и других сторон политики предприятия по сбыту, в частности, исследования эффективности конкурсов, скидок, премий и других льгот, которые могут применяться предприятием, в их взаимодействии с покупателями, поставщиками, посредниками.
Исследования внутренней среды предприятия ставят целью определение реального уровня конкурентоспособности предприятия в результате сопоставления соответствующих факторов внешней и внутренней среды.
Определение требований потребителей к товарам
Изучение рынка базируется на хорошем знании экономики товарного рынка, что предполагает детальное знакомство с потребительскими свойствами товара.
Знание потребительской стоимости товара, т.е. совокупности его свойств, удовлетворяющих потребности покупателя, дает возможность определить место товара в ряду потребительских предпочтений: является ли товар, включая сырье, средством производства или предметом потребления. Деление товаров на две категории – товары производственного назначения и товары широкого потребления – дает ключ к пониманию особенностей спроса и предложения на конкретном зарубежном рынке и его сегментах, характера колебаний рыночной конъюнктуры, которые с особой силой обнаруживаются на разных фазах экономического цикла.
Продуценты товара должны уметь оценить его с позиций покупателей и потребителей, определить плюсы и минусы выпускаемой продукции. При этом важно выяснить, чем товар оказывается в восприятии потребителя. В связи с этим особое значение имеет не просто набор потребительских свойств и характеристик товара, а понимание того, как данный товар воспринимается самим потребителем, которому прежде всего важно, каким образом данный товар может помочь удовлетворить определенную его потребность, нужду или разрешить стоящую перед ним проблему.
Специалисты в области внешней торговли изучают восприятие товара потребителем, требования и запросы потребителя в отношении товара, свойства и способности товара удовлетворить эти запросы. Подобный анализ призван прежде всего выявить те свойства товара, которым покупатель и потребитель отдают предпочтение, и при этом учитывать тот факт, что различные группы потребителей одного и того же товара в различных странах могут предъявлять к нему разные по своему характеру требования.
То, что требуется конкретному конечному потребителю в смысле свойств и особенностей товара, для производителя и продавца складывается в понятие конкурентоспособности товара, и задача продуцента – добиться соответствующего запросам конкретного рынка и конкретных потребителей ее уровня.
В ряде случаев для успешной внешнеэкономической деятельности это не обязательно должен быть самый высокий технический уровень. Может быть ситуация, когда изделие, отвечающее с технической точки зрения лучшим мировым образцам, не находит активного сбыта на конкретном зарубежном рынке, т.е. не имеет на нем соответствующей конкурентоспособности.
Емкость рынка
потенциально возможный объем продаж определенного товара на рынке в течение заданного периода, зависящий от спроса на товар, уровня цен, общей конъюнктуры рынка, доходов населения, деловой активности. Емкость рынка изменяется во времени.
Эластичность спроса и предложения
Эласти́чность (англ. elasticity) — численная характеристика изменения одного показателя (например:спроса или предложения) к другому показателю (например: цене, доходу) и показывающая, на сколько процентов изменится первый показатель при изменении второго на 1%.
Товары с эластичным спросом по цене:
Предметы роскоши (драгоценности, деликатесы)
Товары, стоимость которых ощутима для семейного бюджета (мебель, бытовая техника)
Легкозаменяемые товары (мясо, фрукты)
Товары с неэластичным спросом по цене:
Предметы первой необходимости (лекарства, обувь, электричество)
Товары, стоимость которых незначительна для семейного бюджета (карандаши, зубные щётки)
Труднозаменяемые товары (хлеб, электрические лампочки, бензин)
Эластичными (по цене) считаются спрос или предложение, когда изменение величины спроса (предложения) больше изменения цены (|E|>1).
Неэластичными считаются спрос или предложение, когда изменение величины спроса (предложения) меньше изменения цены (|E|<1).
Виды конкуренции.И действия конкурентов на рынке
Конкуренция (экономика) — соперничество субъектов рыночных отношений за лучшие условия и результаты коммерческой деятельности.
Совершенная конкуренция
Несовершенная конкуренция
Недобросовестная конкуренция
Ценовая конкуренция
Неценовая конкуренция
Конкуренция покупателей
Конкуренция продавцов
Монополистическая конкуренция
Экологическая модель конкуренции
Деловая конкуренция
Банковская конкуренция
Понятие товара.Трехуровневая модель товаров
Товар в маркетинге - средство удовлетворения потребностей потребителя. потребительская ценность - совокупный результат оценки потребительских свойств товара. Потребительские свойства товара, определяющие его потребительскую ценность:
качество
степень соответствия функциональному назначению
степень соответствия цены и потребительской ценности
наличие инструкции по применению и другой документации на товар
качество сервисного обслуживания на этапе эксплуатации
возможность выбора варианта товара, богатый ассортимент.
Трехуровневый анализ товара
Назначение модели: детальный анализ товара или услуги
Составляющие трехуровневого анализа товара. При трехуровневом анализе товара различают:
- сущность товара,
- фактический товар
- добавленный товар.
Сущность товара или услуги
Как потребители мы покупаем или планируем приобрести только те товары или получить ту услугу, которые удовлетворят наши сиюминутные и насущные потребности или желания. Если мы являемся поставщиками, очень важно осознавать тот факт, что наши собственные потребители ничем не отличаются от нас в этом отношении. Вот почему, рассматривая то, что мы предлагаем, необходимо задавать вопрос: действительно ли это отвечает истинным нуждам наших потребителей?
Любая организация продает не товары или услуги, а решение проблем, удовлетворение потребностей и желаний, которые и составляют сущность товара или услуги.
Фактический товар или услуга
После того как мы установили, какие потребности и желания удовлетворяет наша организация или наш товар, полезно рассмотреть более подробно форму, которую принимает наш товар или услуга. Различные характеристики той формы, которую принимает наш товар или услуга составляют фактический товар или услугу.
Фактический товар может описываться например следующими характеристиками:
• консистенцией и технологией изготовления,
• размером упаковки,
• качеством компонентов,
• дизайном упаковки,
• компетентностью персонала,
• отношением персонала к потребителям,
• фирменным названием и товарным знаком,
• рынком сбыта,
• информацией о товаре,
• репутацией производителя.
Не жалейте времени на то, чтобы описать Ваш товар более подробно. Эта процедура является основой для определения, каким именно образом товар будет удовлетворять потребность, чем он отличается от предложений конкурентов и как можно донести информацию о его достоинствах до потенциального потребителя.
Добавленный товар или услуга
Добавленный товар или услуга включают в себя все, что мы еще можем предложить нашим покупателям помимо основного товара. Это могут быть пред- и послепродажное обслуживание, гарантийные обязательства, номер телефона для информации и консультаций и т.д..
Предложение дополнительных услуг повышает ценность Вашего товара для покупателя. Это позволит отличить Ваш товар от товаров конкурентов и поможет Вашей фирме найти преданного покупателя.
Классификация товаров
Товары длительного пользования,
товары кратковременного пользования, услуги
По степени присущей им долговечности или материальной
осязаемости товары можно разделить на следующие три группы s:
Товары длительного пользования - материальные изделия,обычно выдерживающие многократное использование.
Примерами подобных товаров могут служить холодиль
ники, станки, одежда.
Товары кратковременного пользования-материальные изделия, полностью потребляемые за один или несколько циклов использования. Примерами подобных товаров могут служить пиво, мыло, соль.
Услуги-объекты продажи в виде действий, выгод или удовлетворений. Примерами подобных товаров могут служить стрижка в парикмахерской или ремонтные работы.
Классификация товаров широкого потребления
Потребители покупают огромное количество разнообразных товаров. Одним из удобных методов классификации всех этих товаров является разбивка их на группы на основе покупательских привычек потребителей. По этому признаку можно выделить товары повседневного спроса, товары предварительного выбора, товары особого спроса и товары пассивного спроса
Товары повседневного спроса-товары, которые потребитель обычно покупает часто, без раздумий и с минимальными усилиями на их сравнение между собой. Примерами подобных товаров могут служить табачные изделия, мыло и газеты.
Товары повседневного спроса можно дополнительно подразделить на основные товары постоянного спроса, товары импульсной покупки и товары для экстренных случаев. Основные товары постоянного спроса люди покупают регулярно. Например, так совершают обычные покупки кетчупа «Хайнц», зубной пасты «Крест» и хрустящего печенья «Ритц». Товары импульсной покупки приобретают без всякого предварительного планирования и поисков. Обычно такие товары продаются во многих местах, а поэтому потребители почти никогда специально их не ищут. Так, шоколадные батончики или журналы выкладывают рядом с расчетным узлом, потому что иначе потребитель мог бы и не подумать об их приобретении. Товары для экстренных случаев покупают при возникновении острой нужды в них, например зонтики во время ливня, сапоги и лопаты после первых снежных заносов. Производители товаров для экстренных случаев организуют их распространение через множество торговых точек, чтобы не упустить возможность продажи, когда потребителю вдруг понадобятся эти товары.
Товары предварительного выбора - товары, которые потребитель в процессе выбора и покупки, как правило, сравнивает между собой по показателям пригодности, качества, цены и внешнего оформления. Примерами подобных товаров могут служить мебель, одежда, подержанные автомобили и основные электробытовые приборы.
Товары предварительного выбора можно дополнительно подразделить на схожие и несхожие. Покупатель рассматривает схожие товары как изделия, одинаковые по качеству, но отличающиеся друг от друга по цене в такой мере, чтобы оправдать их сравнение между собой при покупке. Продавец таких товаров в разговоре с покупателем должен «обосновывать цену». Однако при покупке одежды, мебели и более несхожих между собой товаров их свойства нередко оказываются для потребителя значительно важнее цены. Если покупателю нужен костюм в полоску, то фасон, посадка на фигуре и вид этого костюма скорее всего окажутся более значимыми, чем небольшая разница в цене. Именно поэтому при продаже несхожих товаров предварительного выбора необходимо иметь широкий ассортимент, чтобы удовлетворить самые разнообразные индивидуальные вкусы, и держать штат хорошо подготовленных продавцов, которые могли бы снабдить потребителя необходимой информацией и дать ему совет.
Товары особого спроса-товары с уникальными характеристиками и/или отдельные марочные товары, ради при-, обретения которых значительная часть покупателей готова затратить дополнительные усилия. Примерами подобных товаров могут служить конкретные марки и типы модных товаров, автомобили, стереоаппаратура, фотооборудование, мужские костюмы.
Например, автомобиль «Мерседес» является товаром особого спроса, поскольку покупатели готовы преодолеть большие расстояния, чтобы приобрести его. Товары особого спроса не предполагают никаких сравнений. Дополнительным вкладом потребителя является только время, которое он затрачивает, чтобы добраться до дилера, торгующего искомыми товарами. При этом удобство месторасположения дилера не имеет особого значения, он лишь должен обязательно оповестить потенциальных покупателей о своем местоположении.
Товары пассивного спроса-товары, которых потребитель не знает или знает, но обычно не задумывается об их покупке. Новинки типа индикаторов дыма и кухонных машин для переработки пищевых продуктов пребывают в разряде товаров пассивного спроса до тех пор пока реклама не обеспечивает осведомленность потребителя об их существовании. Классическими примерами всем известных и тем не менее не вызывающих спроса товаров служат страхование жизни, могильные участки, надгробия и энциклопедии.
Уже в силу своей природы подобные товары требуют для своего сбыта значительных маркетинговых усилий в виде рекламы и методов личной продажи. Некоторые из наиболее изощренных приемов личной продажи появились на свет как результат стремления обеспечить сбыт именно товаров пассивного спроса.
Жизненный цикл товаров
Жизненный цикл изделия (ЖЦИ) — все этапы «жизни» продукции. Включает этапы дизайнерской задумки, конструкторской и технологической подготовки производства, изготовления, обслуживания, утилизации и т. п. В основном, применяется по отношению к сложной наукоёмкой продукции высокотехнологичных предприятий в рамках CALS-технологий.
Этапы жизненного цикла:
Маркетинговые исследования
Проектирование продукта
Планирование и разработка процесса
Закупка
Производство или обслуживание
Проверка
Упаковка и хранение
Продажа и распределение
Монтаж и наладка
Техническая поддержка и обслуживание
Эксплуатация по назначению
Послепродажная деятельность
Утилизация и(или) переработка
Товарная политика предприятия
Номенклатура (ассортимент) – все виды товаров, производимых предприятием.
Вид товара – группа товаров, тесно связанных между собой либо в силу схожести их функционирования, либо в силу того, что их продают одним и тем же группам клиентов и через одни и те же типы торговых заведений, в рамках одного и того же диапазона цен.
Ассортиментная группа – группа отдельных моделей товаров, ориентированных на определенную группу потребителей.
Модели товаров, марка или ассортиментная группа, позиция – товар с определенными характеристиками.
Характеристика товарной номенклатуры
1. Ширина (широта) – общее количество видов товаров, выпускаемых фирмой. Насыщенность – общее количество отдельных видов марок.
2. Глубина – количество товаров (моделей, марок) в рамках одной ассортиментной группы.
3. Гармоничность – степень близости выпускаемых товаров с точки зрения их конечного использования, организации производства и каналов распределения и других показателей.
Виды жизненных циклов товаров
Жизненный цикл товара- это продолжительность жизни товара на рынке. В общем случае он состоит из четырех стадий, различающихся по объемом продаж и доходам.Основные стадии жизненного цикла товара:
Внедрение на рынок.
Рост.
Зрелость.
Спад.
Кривая жизненного цикла товара:
На первой стадии - стадии внедрения, производитель стимулирует спрос, то есть проводит рекламную кампанию, осуществляет продвижение товара, различные исследования. Эта стадия характеризуется большими затратами и низкими прибылями.
На стадии роста происходит резкое увеличение объема продаж и прибыли. Стабилизируются цены, сокращаются издержки на единицу продукции, следовательно, возрастают доходы на вложенный капитал. Но одновременно с этим происходит увеличение числа конкурентов, и производитель вынужден вкладывать дополнительные средства в продвижение товара для конкурентной борьбы.
Стадия зрелости характеризуется достижением стабильного объема продаж. Это самая длительная стадия жизненного цикла товара. Повышения объема продаж на этой стадии можно добиться путем усовершенствования товаров, повышения их привлекательности, снижением цен.
На стадии спада происходит постепенное уменьшение объемов продаж и прибыли по причинам изменения вкусов потребителя или совершенствования технологий и др. На этой стадии производитель должен принять решение продолжать или прекратить производство.
БКГ матрицы
Матрица БKГ (англ. BCG matrix) — инструмент для стратегического анализа и планирования в маркетинге. Создана основателем Бостонской консалтинговой группы Брюсом Д. Хендерсеном для анализа актуальности продуктов компании, исходя из их положения на рынке относительно роста рынка данной продукции и занимаемой выбранной для анализа компанией доли на рынке. Данный инструмент теоретически обоснован. В его основу заложены две концепции: жизненного цикла товара (вертикальная ось) и эффекта масштаба производства или кривой обучения (горизонтальная ось).
«Звезды»
Высокий рост объёма продаж и высокая доля рынка. Долю рынка необходимо сохранять и увеличивать. «Звезды» приносят очень большую прибыль. Но, несмотря на привлекательность данного товара, его чистый денежный поток достаточно низок, так как требует существенных инвестиций для обеспечения высокого темпа роста.
«Дойные коровы» («Денежные мешки»)
Высокая доля на рынке, но низкий темп роста объёма продаж. «Дойных коров» необходимо беречь и максимально контролировать. Их привлекательность объясняется тем, что они не требуют дополнительных инвестиций и сами при этом обеспечивают хороший денежный доход. Средства от продаж можно направлять на развитие «Трудных детей» и на поддержку «Звезд».
«Собаки» («Хромые утки», «Мертвый груз»)
Темп роста низкий, часть рынка низкая, продукт как правило низкого уровня рентабельности и требует большого внимания со стороны управляющего. От «Собак» нужно избавляться.
[править]
«Трудные дети» («Дикие кошки», «Темные лошадки», «Знаки вопроса»)
Низкая доля рынка, но высокие темпы роста. «Трудных детей» необходимо изучать. В перспективе они могут стать как звездами, так и собаками. Если существует возможность перевода в звезды, то нужно инвестировать, иначе - избавляться.
Социальная политика государства.
Государственная политика доходов заключается в перераспределении их через
госбюджет путем дифференцированного налогообложения различных групп получателей
дохода и социальных выплат. При этом значительная доля национального дохода
переходит от слоев населения с высокими доходами к слоям с низкими доходами.
Социальные трансферты – это система мер денежной или натуральной помощи
малоимущим, не связанной с их участием в хозяйственной деятельности в настоящее
время или в прошлом. Целью социальных трансфертов является гуманизация отношений
в обществе, предотвращение роста преступности, а также поддержание внутреннего
спроса.
Наиболее эффективным средством государственного регулирования заработной платы в
странах с рыночной экономикой является определение гарантированного минимума
(ставки оплаты труда за 1 час работы).
В России с 1991 года также действует периодически пересматриваемый минимальный
размер оплаты труда (МРОТ).
Особое значение имеет проблема защиты денежных доходов (заработной платы,
пенсий, пособий) от инфляции. С этой целью применяется индексация, т.е.
увеличение номинальных доходов в зависимости от роста цен.
Обычно индексация осуществляется как на общегосударственном уровне (на основе
соответствующего законодательства), так и на уровне отдельных предприятий через
коллективный договор. Система индексации предусматривает дифференцированный
подход в зависимости от величины доходов: от полной компенсации самых низких до
близкой к нулю компенсации самых высоких.
В России индексация денежных доходов распространяется на заработную плату
работников бюджетной сферы, а также на пенсии, стипендии и пособия. Для всех
остальных категорий занятого населения государство регулирует только размер
минимальной заработной платы.
Важным направлением в социальной политике при решении вопросов защиты личных
доходов является поддержка беднейших слоев населения. Решающее значение в
социальной защите этих слоев населения имеет развитая система денежных и
натуральных пособий. Такая система существует во всех странах с рыночной
экономикой и служит важным социальным амортизатором, смягчающим многие
негативные последствия ее развития.
Для отнесения определенных категорий населения к числу имеющих право на
получение социальной помощи, используются показатели, определяющие уровень
(порог) бедности. Сама бедность в социальной практике измеряется с помощью
прожиточного минимума. Последний выражается в двух видах: социальный и
физиологический минимум. Социальный минимум помимо минимальных норм
удовлетворения физических потребностей, включает затраты на минимальные духовные
и социальные запросы. Он представляет собой совокупность товаров и услуг,
выраженных в стоимостной форме и предназначенных для удовлетворения
потребностей, которые общество признает необходимыми для сохранения приемлемого
уровня жизни (при этом предполагается, что бедные имеют более или менее
нормальные жилищные условия). Физиологический минимум рассчитан на
удовлетворение только главных физических потребностей и оплату основных услуг,
причем в течение относительно короткого периода (без приобретения одежды, обуви
и других непродовольственных товаров).
Экономический рост и его факторы.
Экономический рост определяют как долгосрочную тенденцию увеличения реального
выпуска на душу населения. Краткосрочные колебания выпуска в научной литературе
обычно относятся к теории деловых циклов, и не являются предметом изучения для
теории экономического роста. В отличие от экономического развития, экономический
рост — количественный показатель. Под реальным выпуском обычно понимают реальный
ВВП, реже — реальные ВНП, ЧНП, или НД. Экономический рост тесно связан с ростом
общего благосостояния: ростом продолжительности жизни, качества медицинского
обслуживания, уровня образования, сокращением продолжительности рабочего дня и
т. д.
Факторы:
1.Количество и качество природных ресурсов
2.Трудовые ресурсы
3.Капитал
4.Технический прогресс
5.Инвестиции
Различают интенсивные и экстенсивные факторы экономического роста.
Экстенсивный фактор роста реализуется за счёт количественного увеличения ресурса
(например, за счет роста численности работников). При этом средняя
производительность трудасущественно не изменяется. Для экстенсивных факторов
роста характерен закон снижения отдачи при чрезмерном увеличении ресурса.
Например, неоправданное увеличение численности организации может привести к
избытку рабочей силы и к снижению производительности труда. Также к экстенсивным
факторам роста относятся увеличение земли, затрат капитала и труда. Эти факторы
не связаны с инновациями, с новыми производственными технологиями и технологиями
управления, с ростом качества человеческого капитала.
Интенсивные факторы экономического роста определяются совершенствованием и
повышением качества систем управления, технологий, использованием инноваций,
модернизацией производств и повышением качества человеческого капитала. Главным
интенсивным фактором роста и развития современной экономики, как индустриальной,
так инновационной является высококачественный человеческий капитал[3].
Непрекращающийся рост возможен только за счет непрекращающегося снижения
реальных затрат на уровне отдельных фирм (эквивалентное понятие — роста общей
производительности факторов). Такие факторы, как технический прогресс,
накопление физического и человеческого капитала, создание инфраструктуры и
экономических институтов, в очень долгосрочной перспективе способствуют
экономическому росту ровно в той степени, в которой они помогают отдельной фирме
снижать реальные затраты на производство.
Цели и инструменты кредитно-денежной политики.
Денежная политика — важнейший элемент современной макроэкономической политики и
представляет собой совокуп¬ность мероприятий, регламентирующих деятельность
денеж¬но-кредитной системы, с целью регулирования хозяйственной конъюнктуры и
достижения ряда общеэкономических целей (укрепление денежной единицы,
стабилизация цен и темпов экономического роста и пр.). Денежно-кредитная
политика — политика правительства и центрального банка страны, направ¬ленная на
изменение денежного предложения (денежной массы) и процентных ставок. В рамках
кредитно-денежной политики государство стремится оказать определенное, заранее
рассчитан¬ное воздействие на воспроизводственный процесс, используя в качестве
передаточного механизма различные факторы денежной сферы.
Конечные цели денежно-кредитной политики: рост объема на¬ционального
производства, полная занятость, стабильный уро¬вень цен. Промежуточными целями
денежно-кредитной политикиявляется регулирование денежно-кредитной системы, а
именно объема денежного предложения, процентных ставок, курса на¬циональной
валюты и других параметров. Конечные цели кре¬дитно-денежной политики
реализуются как итог экономической политики государства в целом. Промежуточные
цели кредит¬но-денежной политики непосредственно относятся к деятельно¬сти
центрального банка.
Достижение основных целей денежно-кредитной политики осуществляется посредством
общих и селективных инструмен¬тов. Общие инструменты кредитно-денежной политики
влияют на рынок ссудных капиталов в целом. Селективные инструменты кредитно-
денежной политики регулируют конкретные виды кре¬дита или кредитование отдельных
отраслей, крупных фирм и т. д.
Общими инструментами регулирования выступают:
1. Учетная политика. Одна из функций центрального бан¬ка — предоставление ссуд
коммерческим банкам. По этим ссудам взимаются процентные платежи по определенным
ставкам. Став¬ка, по которой центральный банк выдает кредиты коммерческим
банкам, называется учетной ставкой (если кредиты предоставля¬ются в форме учета
векселей) или ставкой рефинансирования (при других формах кредитования). При
повышении учетной ставки коммерческие банки сокращают размеры заимствований у
цен¬трального банка, повышается величина процента по кредитам, выдаваемым
коммерческими банками. Все это приводит к сокра¬щению кредитования бизнеса и
населения, уменьшению денеж¬ного предложения. Снижение учетной ставки действует
в обрат¬ном направлении.
2. Проведение операций на открытом рынке. В настоящее вре¬мя основным
инструментом регулирования денежного предло¬жения в развитых странах являются
операции на открытом рын¬ке. Так, операции с ценными бумагами представляют собой
ос¬нову регулирующей деятельности Федеральной резервной системы США. На эти
сделки приходится примерно 4/3 годового оборота ФРС. Операции на открытом рынке
— покупка и прода¬жа центральным банком государственных ценных бумаг. При
продаже центральным банком государственных ценных бумаг сокращаются избыточные
резервы коммерческих банков, воз¬можности для кредитования и создания новых
денег. Денежное предложение сокращается, а процентная ставка (цена заемных
денежных средств) повышается. При покупке центральным банком государственных
ценных бумаг идет обратный процесс.
3. Установление норм, обязательных резервов коммерческих банков. Центральный
банк изменяет объем денежного предложения путем регулирования избыточных
резервов коммерческих банков.Резервы коммерческих банков — денежный капитал,
ко¬нторы й может быть отдан в кредит.Обязательные резервы коммерческих банков —
часть резервов, которую коммерческие бан¬ки должны хранить на специальных счетах
центрального банка. От размеров избыточных резервов зависит способность
коммер¬ческих банков создавать деньги и увеличивать денежное предложение. Норма
обязательных резервов — процент обязательных отчислений коммерческих банков от
привлеченных ресурсов на резервный счет в центральном банке. Нормы обязательных
ре¬зервов устанавливаются в процентах от объемов депозитов. Они различаются в
зависимости от видов вкладов и размеров банка. Эти деньги не могут
использоваться для проведения активных операций, и прежде всего кредитования.
Обязательные резервы представляют собой минимальный размер резервов, которые
должны иметь коммерческие банки. Они, во-первых, должны обеспечивать необходимый
уровень ликвидности, наличия де¬нежных ресурсов коммерческих банков для
выполнения платеж¬ных обязательств, а во-вторых, являются инструментом
цен¬трального банка для регулирования объема денежной массы. Банки могут хранить
и избыточные резервы, например для не¬предвиденных случаев увеличения
потребности в ликвидных средствах. Избыточные резервы коммерческих банков —
резервы банка минус обязательные резервы. Чем выше устанавливает центральный
банк норму обязательных резервов, тем меньшая доля средств может быть
использована коммерческими банками для активных операций. Увеличение нормы
резервов уменьшает денежный мультипликатор и ведет к сокращению денежной массы.
Селективными методами регулирования являются:
1. Контроль по отдельным видам кредитов. Этот контроль часто применяется в
отношении кредитов под залог биржевых ценных бумаг, ипотечного кредита,
потребительских ссуд на по¬купку товаров в рассрочку. Здесь центральный банк
может дать указание финансовым учреждениям делать специальные депозиты в
центральный банк в случае увеличения названных видов кредита.
2. Регулирование риска и ликвидности банковских предпри¬ятий. Существует
множество правительственных положений, регулирующих операционную деятельность
банков. Основное внимание в этих положениях уделяется риску и ликвидности
банковских операций. Риск банковской деятельности определя¬ется не через оценку
финансового положения должников, а че¬рез соотношение выданных кредитов и суммы
собственных средств банка.
3. Предписываемая законом маржа. Фондовая биржа — необходимый институт рыночных
экономических отношений. Фондовые биржи представляют собой рынки ценных бумаг
компаний. Однако безудержная спекуляция на финансовом рынке доставля¬ет
экономике серьезные проблемы. Падение курса акций может привести к разорению как
предприятий, так и частных лиц, что, в свою очередь, приведет к сокращению
инвестиций и потреби¬тельского спроса и подтолкнет экономику к спаду. В качестве
меры против излишней спекуляции на фондовой бирже исполь¬зуют предписываемую
законом маржу. Маржа — минимальная пропорция стоимости покупаемых ценных бумаг,
которая опла¬чивается из собственных средств покупателя. Например, при мар¬же в
60 %, приобретая пакет ценных бумаг на сумму в 1 млн долл., покупатель должен
своими деньгами заплатить 600 тыс. долл. и только 400 тыс. долл. могут
составлять средства, полученные в кредит. Маржа повышается, когда желательно
ограничить спеку¬лятивную скупку акций, и понижается — для оживления рынка.
4. Увещевания. Руководящие кредитно-денежные институты могут «настоятельно
рекомендовать» коммерческим банкам следовать определенной политике. Например,
ограничить ежегодное расширение кредита, поскольку это может иметь негативные
последствия для банковской системы и экономики в целом.
Банковская система. Предложение денег.
Банковская система – это совокупность разнообразных коммерческих банков страны и
других кредитных учреждений. С помощью централизованной системы государству
удобнее следить за изменением финансовой ситуации в стране, к тому же так
гораздо удобнее регулировать ситуацию – все действия проходят более слаженно и
быстро. А когда дело касается изменения экономического состояния, эти факторы
оказываются одними из определяющих путей к успеху. Таким образом, государство
может уменьшать число спекуляций, увеличивает денежный оборот, оборот ценных
бумаг. Иными словами, осуществляется активная рыночная торговля. И главное в
этом случае – предотвратить мошенничество и сделать торговлю максимально
слаженной и гибкой.
В современной рыночной экономике предложение денег Обеспечивается банковской
системой: центральным и коммерче¬скими банками страны. Центральный банк
выпускает в обраще¬ние бумажные деньги разного достоинства и монеты.
Коммерче¬ские банки участвуют в денежном обращении, предоставляя ссу¬ды бизнесу
и населению. Наличие всех денег в экономике называется предложением денег.
Предложение денег — количест¬во денег, находящихся в обращении в экономике
страны. Размер предложения денег выступает важнейшим фактором, определяющим
масштабы расходов в народном хозяйстве.
Для измерения объема денежного предложения используются следующие показатели
(агрегаты):
Денежные агрегаты расположены в порядке убывания степе¬ни ликвидности.
Количество и состав используемых денежных агрегатов различаются по странам мира.
В США и России расчет денежного предложения ведется по четырем денежным
агрега¬там, в Японии и Германии — по трем, в Англии и Франции — по двум.
Вопрос о том, какой агрегат является деньгами, дискуссион¬ный. Однако
большинство экономистов считает, что подлинны¬ми деньгами является агрегат М1,
так как его компоненты могут быть безотлагательно израсходованы. Агрегат M1
называют день¬гами в узком смысле слова. В развитых странах на долю
метал¬лических денег приходится 2—3 %, а бумажных денег — 25 % де¬нежной массы
М1. Безналичные деньги стали основной формой денег в современной экономике.
Срочные вклады физических лиц, депозиты предприятий, депозитные сертификаты и
облигации государственных займов, являющиеся компонентами денежных агрегатов М2
и M3, — вы¬соколиквидные финансовые активы. Хотя они и не функциони¬руют
непосредственно как средство обращения, но могут легко переводиться в наличные и
безналичные деньги. Поэтому цен¬тральный банк рассчитывает денежные агрегаты M2
и M3 и учи¬тывает их величину при регулировании денежного предложения.
Предложение денег контролирует центральный банк путем денежной эмиссии и
регулирования выдачи денег в ссуду ком¬мерческими банками через установление
учетной ставки (ставки рефинансирования) центрального банка. Если в качестве
своей тактической цели устанавливается некое фиксированное предло¬жение денег и
поддерживается на данном уровне независимо от того, что будет происходить с
процентными ставками, то кривая предложения денег будет вертикальной линией
(SМ1). Если же тактическая цель центрального банка — стабилизация процент¬ной
ставки (по меньшей мере в краткосрочном временном интервале) на некотором
фиксированном уровне вне зависимости от изменения количества денег, то кривая
предложения денег бу¬дет горизонтальной (Sm2). Если же центральный банк не
устанав¬ливает тактических целей ни для величины предложения денег, ни для
значения нормы процента и допускает расширение мас¬штаба предложения денег по
мере того, как растет норма процен¬та, то кривая предложения денег будет
возрастающей (Sm3).
Угол наклона кривой предложения денег зависит от тактиче¬ской цели, определяемой
центральным банком страны.
Спрос на деньги факторы на него влияющие.
Рассматривая специфику финансового рынка необходимо уделить внимание
теоретическому определению некоторых конкретных вопросов:
Что является на рынке, о котором идет речь, предметом купли-продажи.
Отождествляется ли рынок денег и рынок капиталов?
В этом отношении можно сослаться на мысль авторитетного в западной экономической
науке ученого Шумпетера, который писал: "Рынок капитала является тем, что любой
деловой человек называет денежным рынком". Это название не является достаточно
корректным, потому что на этом рынке продаются и покупаются не просто "деньги".
Но, не смотря на это, можно сказать, что в конце концов рынок капитала является
тем, что на практике называют рынком денег. Другого рынка капиталов нет".
Однако, необходимо учитывать структурную расчлененность денежных форм, их
функциональную специализацию. Деньги, которые реализуют себя в функциях меры
стоимости и масштаба цен и деньги, которые выступают объектом купли-продажи, не
могут отождествляться. Это может быть в материальном выражении одна и та же
денежная единица, но в первом и во втором случае ее функциональное использование
будет разным.
Учитывая структурное многообразие денежных форм, которые обращаются на
финансовом рынке и то, что каждая из них имеет специфический механизм
реализации, необходимо различать и сущность спроса на деньги и капитал.
Экономический смысл объема спроса на деньги и капитал различен, не смотря на
одинаковую единицу измерения.
Объем спроса на деньги - это необходимый для поддержания оборота запас денег, а
капитал - сумма денег, необходимая для приобретения производственных фондов. В
качестве цены капитала в этом случае выступает размер отдачи с рубля капитала,
который бизнесмен согласен платить за предоставленный капитал.
Также необходимо различать понятия "спроса на деньги" и "спрос на денежный
доход".
В первом случае речь идет о запасе денег, который существует на некоторый
фиксированный во времени момент.
В отличие от этого понятия "денежный доход" характеризует не запас, а поток
денег. Его объем, определяется не на определенный момент, а за определенный
промежуток времени. Например, зарплата 100грн. - доход (денежный поток).
Поэтому внимание при определении сущности денежного спроса (Md) - спрос на запас
денег, сформировавшийся в данный момент. А спрос на капитал - это, по сути,
спрос на денежный доход.
Поэтому и необходимо эти понятия рассмотреть отдельно.
Причина возникновения спроса на денежные средства - необходимость обслуживания
текущих операций фирмами, населением, государством.
Спрос на деньги, представляемый экономическими агентами, распадается на
необходимость в деньгах для покупки товара и для приобретения финансовых
активов.
В целом же говорят о совокупном спросе. В связи с этим принято делить спрос на
две крупные категории:
спрос со стороны сделок (операционный спрос);
спрос на деньги со стороны финансовых активов.
Операционный спрос связан с потребностью в деньгах для осуществления сделок,
приобретения товаров и услуг. Деньги нужны предприятиям в качестве средства
оплаты труда работников, закупки материалов и оборудования, оплаты услуг.
Домашним хозяйствам деньги необходимы, чтобы покупать потребительские товары,
оплачивать услуги. Требующиеся для этой цели денежные средства и представляют
спрос на деньги от сделок, зависящий от доходов и цен, а в целом - от общей
денежной стоимости товаров и услуг в сфере обращения. Отсюда следует, что вид
спроса на деньги в масштабе страны пропорционален номинальному валовому
национальному продукту.
Спрос на деньги со стороны финансовых активов вытекает из функции денег, как
средства сбережения. Людям и предприятиям деньги нужны не только для покупки
товаров и услуг, но и для приобретения финансовых активов в виде акций,
облигаций, а также для хранения в виде денежных сбережений. Величина спроса со
стороны финансовых активов зависит от уровня банковских процентных ставок по
вкладам, процентов, выплачиваемых по облигациям, дивидендов, получаемых на
акции, а также от риска, инфляции и других факторов. В конечном счете на
потребное количество денег, которое участники денежного обращения держат в виде
финансовых активов, влияют самые разнообразные факторы, определяющие
желательность или предпочтительность владения тем или иным финансовым активом в
сравнении с деньгами.
При рассмотрении особенностей формирования спроса на деньги в условиях
переходной экономики необходимо учитывать ряд факторов:
Структура личного потребления, которая характеризуется относительно низким
процентом затрат, как на товары длительного пользования, так и на дорогие
услуги.
Фактором, который действует в направлении использования денежных сбережений в
наиболее ликвидной форме, является определенный товарный дефицит.
Потребитель покупает не тогда, когда это необходимо, а когда возможно. Чем
нестабильнее предложение товаров, тем чаще отдельные граждане и домашние
хозяйства вынуждены производить накопление наличных средств.
Отсутствие достаточно развитой инфраструктуры финансового рынка приводит к тому,
что частные хозяйства физически не могут сберегать деньги непосредственно в
форме финансовых активов, акций и других видов ценных бумаг. Деньги, размещенные
в высоколиквидных товарах - ювелирные товары, другие ценности, которые исполняют
функцию гарантированного резерва богатства. Такую же природу имеет накопление
денежных средств в иностранной валюте.
В условиях интенсивного развития инфляционных процессов заметно ослаблена не
только функция накопления денег, а и эластичность их спроса к изменению ставки
банковского процента, а также процента на вклады населения в сберегательный
банк.
Существуют и другие факторы объективного характера, которые вносят существенные
коррективы в классический механизм кассовых остатков в условиях переходной
экономики.
Субъектом, предъявляющим спрос на производственный капитал, является бизнес, а
мотив возникновения - необходимость привлечения финансовых средств для
реализации различных хозяйственных проектов.
В практическом аспекте спрос на капитал - спрос участников финансового рынка на
финансовые ресурсы, предоставленные хозяйственными объектами из собственных
сбережений за определенный процент.
Последовательные краткосрочные инвестиции (годовые) приводят к росту общего
капитала бизнеса в долгосрочном аспекте. Определяющим фактором возникновения
долгосрочного спроса на капитал является долгосрочное поведение предприятий,
стремящихся к получению стабильного потока доходов. Оба типа спроса на капитал
порождаются поведением предприятий соответственно в краткосрочном и долгосрочном
периоде.
Краткосрочный спрос на капитал возникает при переходе предприятия от одного
варианта мощностей к другому за счет инвестирования капиталовложений в
производственные фонды.
Долгосрочный - порождается общей тенденцией изменения производственных мощностей
с целью получения дохода.
По сути краткосрочный спрос - это потребность в дополнительных вложениях в
приросте капитала за счет инвестиций, а долгосрочный - это спрос на общий объем
производственного капитала для получения дохода.
В силу специфической формы предоставления капитала в виде финансовых средств их
спрос и предложение взаимодействует на финансовом рынке.
В числе продуктов, товаров, предоставляющих специфические объекты
ценообразования выделяется такой своеобразный товар, как денежные средства, под
которыми понимаются сами деньги, валюта, разнообразные ценные бумаги, другие
виды финансовых активов, денежных обязательств.
Круг таких товаров непрерывно расширяется, они все более становятся объектом
купли-продажи на финансовых, денежных рынках, поэтому проблемы ценообразования
на подобные продукты в современной рыночной экономике становятся все более
актуальными.
Основная особенность денежных средств, как объекта ценообразования состоит в
том, что "деньги продаются за деньги". Рассмотрим особенности формирования цен
на финансовые средства в зависимости от вида рынка.
Сущность денег. Функции денег. Денежные агрегаты.
Деньги — это социальное явление. Их выпускает государство. Оно же держит под
контролем эмиссию, т.е. тиражи денег. Если бы выпуск денег был не ограничен,
т.е. деньги мог печатать каждый, то цены бы резко подскочили, деньги
обесценились, и их бы никто не использовал. В таком случае перешли бы к
натуральному обме¬ну, бартерным сделкам — обмену товара на товар.
Сущность и функции денег
Деньги как средство обращения
Сущность денег раскрывается в их функции. Деньги как средство обращения рождены
торговлей; они возникли как техни¬ческое средство, благодаря которому
обеспечивается обмен товара¬ми. Без денег возможен только прямой обмен,
предполагающий, что у каждого из партнеров есть то, что нужно другому. Но ведь
такое положение — не правило, а исключение из него, причем даже в древности, не
говоря уже о сегодняшнем мире с его необозримым множеством товаров и услуг.
Деньги существенно облегчают перемещение, обращение товаров и, самое главное,
ускоряют их оборот, что ведет к значительно¬му сокращению товарных запасов.
Деньги выполняют функцию средства обращения, когда в самом акте купли-продажи
они про-тивостоят товару, а товар противостоит деньгам, т.е., совершение сделки
осуществляется благодаря наличию реальной «звонкой» монеты.
Деньги как средство платежа
Однако возникают ситуации, когда у покупателя нет денег, но ему необходим именно
сейчас товар, например, сырье, из которого он производит какой-то продукт.
Выход из данной ситуации видитсявпокупке сырья в долг (под кредит). Контрагенты
определяют цену сырья, и оно переходит от продавца к покупателю. После того как
покупатель сырья произведет из него какой-либо продукт и продаст его, он сможет
расплатиться со своим креди¬тором. В момент оплаты услуги за сырье (погашение
задолженности) деньги выполняют функцию средства платежа. Эту функцию деньги
выполняют и при выплате заработной платы, пенсий.
Деньги как мера стоимости
Решающее место в обеспечении товарного обращения занимает такая функция денег,
как мера стоимости. Если роль средства обращения и средства платежа деньги
играют с достаточной оче¬видностью, то о другой их функции — меры стоимости
(или, проще говоря, единого измерителя ценности товаров для продавцов и
по¬купателей) этого сказать нельзя. Между тем именно свойство быть мерой
стоимости и позволяет деньгам выполнять все остальные свои функции. Функция
денег как меры стоимости используется для измерения и сравнения стоимостей
товаров и услуг. Каждое государство устанавливает собственную единицу меры
стоимос¬ти — рубль, доллар, евро. Деньги как мера стоимости однородны.
Использование функции меры стоимости позволяют избежать сложных и многочисленных
обменных операций для по¬лучения необходимого блага.
В марксовой теории денег проводится разграничение между мерой стоимости и
масштабом цен. Мера стоимости выражает об¬щественные отношения обмена, тогда как
масштаб цен рассматривается в качестве технического средства реализации функции
денег как меры стоимости. Под масштабом цен понимается весовое ко¬личество
золота, содержащегося в денежной единице, которое при¬нято государством в
качестве единицы измерения золота (денежной массы), тогда как деньги как мера
стоимости призваны изме¬рять стоимость товаров. Причем измерение стоимости
последних происходит в идеальной форме, т.е. в виде мысленно воображае¬мых
денег. Поэтому для определения стоимости товаров (их цен) вовсе не обязательно
быть обладателем реально существующих денег. В условиях, когда бумажные деньги
лишились золотого со¬держания, подобного рода разграничения отпали сами собой.
Таким образом, марксова теория денег, обладавшая солидным фундаментом, в
условиях современной практики оказалась вынуж¬денной трансформироваться: роль
золота стала выполнять вся про¬изведенная товарная масса.
Деньги как средство сбережения (накопления)
Другой функцией денег является средство сбережения. Деньги позволяют сохранить
часть полученных доходов на буду¬щее, как бы законсервировать их до тех пор,
пока они потребуются. Здесь речь идет о деньгах в качестве средства сбережения.
Конечно, с той же целью сбережения можно вложить и в покупку долговечного товара
(дома, земельного участка, произведения искусства) с тем, чтобы, продав его в
нужное время, вновь получить деньги. Но перед всеми другими формами сбережения
деньги имеют важней¬шее преимущество – высшую степень ликвидности. Ликвид¬ность
— это степень легкости, с которой какой-либо актив вновь превращается в деньги.
Денежный рынок
Денежный рынок — это часть рынка ссудных капиталов, где осу¬ществляются в
основном краткосрочные депозитно-ссудные опе¬рации, обслуживающие в основном
движение оборотного капитала предприятий, краткосрочных ресурсов банков,
учреждений, госу-дарства и частных лиц. Важнейшими инструментами операций на
денежном рынке являются казначейские векселя, депозитные сер¬тификаты,
банковские акцепты и другие средства расчётов. Инсти¬туциональная структура
денежного рынка состоит из банков, учет¬ных домов (компаний), брокерских и
дилерских фирм, различных фондов и других финансово-кредитных учреждений.
Предложение денег
Под предложением денег обычно понимают денежную массу в обращении, т. е.
совокупность платежных средств, обращающихся в стране в данный мо¬мент.
Однако, ни среди государственных должностных лиц, отвечающих за регу¬лирование
денежного предложения, ни среди экономистов нет единой точки зрения на то, из
каких отдельных элементов состоит денежное предложение: разнообразие форм
вложения финансовых средств достигло такой степени, что переход от собственно
денег (банкноты вклады до востребования) к ликвидным и полу ликвидным формам их
размещения совершается незаметно. В результате граница между деньгами и не
денежными авуарами теперь не такая четкая, как раньше.
Для характеристики денежного предложения применяются различные обобщающие
показатели, так называемые денежные агрегаты. К ним обычно относят:
1) Агрегат M-1 — («деньги для сделок») — это показатель, предназначен¬ный для
измерения объема фактических средств обращения. Он включает наличные деньги
(банкноты и разменные монеты) и банковские деньги.
2) Агрегаты М-2 и М-3 включают кроме М-1, денежные средства на сберегательных и
срочных счетах, а также депозитные сертификаты. Эти сред¬ства не являются
деньгами, поскольку их невозможно непосредственно использовать для сделок купли
продажи, а их изъятие подчинено определенным условиям, однако они похожи на
деньги в двух отношениях: с одной стороны, они могут быть в короткие сроки
выброшены на рынок товаров и услуг, с другой — они позволяют осуществлять
накопление денег. Не случайно их называют «почти деньгами».
3) Наиболее полные агрегаты денежного предложения — L и D. L наряду с М-3
включает прочие ликвидные (легко реализуемые) активы, такие, как краткосрочные
государственные ценные бумаги. Они называются ликвидными, так как без особых
трудностей могут быть превращены в наличность. Агрегат D включает все ликвидные
средства и закладные, облигации и другие аналогичные кредитные инструменты.
Агрегаты М-3, L и D более четко отражают тенденции в развитии экономики, чем
М-1: резкие изменения в этих агрегатах часто сигнализируют об аналогичных
изменениях в ВНП. Так, быстрый рост денежной массы и кредита сопровождает период
подъема, а их сокращение часто сопровождается спадами. Однако большинство
экономистов предпочитают использовать агрегат М-1, так как он включает активы,
непосредственно используемые в качестве средства обращения. В дальнейшем будем
понимать под предложением денег агрегат М-1.
Каким образом деньги поступают в экономику, позволяя ей функционировать и
развиваться с наибольшей эффективностью, или, другими сло¬вами, кто определяет
денежное предложение? Деньги выпускаются в обращение тремя типами учреждений:
коммерческими банками, государственным казначейством и эмиссионным банком.
Эффективность бюджетно-налоговой политики.
Эта политика включает в себя изменение государственных расходов и налогов.
Увеличение государственных расходов (или сокращение налогов) на фазе спада,
приводит, как известно, к росту совокупного спроса и, следовательно, к росту
реального объема производства и дохода. Однако мы теперь знаем, что рост
реального дохода приводит к росту спроса не деньги, что повышает ставку
процента. В результате будут сокращаться частные инвестиции, а, следовательно, и
совокупный спрос, и реальный объем производства (дохода). Описанный процесс
можно представить в виде следующей логической цепочки:
G AD Y Dm i I
Результат этого процесса получил название эффекта вытеснения частных инвестиций
государственными расходами, поэтому многие экономисты и политики категорически
против активной бюджетно-налоговой политики.
Существуют и другие проблемы, ставящие под сомнение эффективность
инструментов активной бюджетно-налоговой политики:
1. между принятием решений правительством об использовании тех или иных
инструментов бюджетно-налоговой политики и их осуществлением проходит
значительный промежуток времени. (Чтобы изменить государственные расходы и
налоги, требуется решение законодателей, а это требует времени. К моменту начала
осуществления принятых решений ситуация в экономике может кардинально
измениться.). Это относится и к активной денежно-кредитной политике.
2. Прогноз, на основе которого принимаются те или иные решения, может
оказаться не точным, и тогда можно получить противоположный эффект.
3. Проблема государственного долга: если государственный бюджет сводится с
дефицитом из года в год в течение длительного времени, растёт государственный
долг (долг государства населению). Кроме того, что этот рост способствует
вытеснению частных инвестиций (вместо корпоративных население покупает
государственные ценные бумаги), долг может стать непомерным для страны, что
может вынудить государство увеличить налоговое бремя или включить печатный
станок, результатом чего станет инфляция.
Совершенно очевидно, что против активной бюджетно-налоговой политики
выступают монетаристы, которые (о чем уже говорилось) уверены, что любое
увеличение совокупного спроса приводит к инфляции.
В заключение отметим, что стабилизационная политика как политика «точной
настройки» совокупного спроса принесла серьезные разочарования. Многие полагают,
что
она может (в той или иной степени) решать проблемы безработицы, но не
справляется с инфляцией
она не может решить всех проблем, связанных с экономическим ростом.
Налоги. Налоговая политика.
Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами
государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в
государственный и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств,
поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из
способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система
налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество
разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается
обычно в законодательном порядке. По уровням взимания налоги делятся на
федеральные, республиканские, местные. По виду объектов налогообложения налоги
делятся на прямые, взимаемые непосредственно одохода (подоходный налог, налог на
прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные - в виде надбавок к цене
товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную
стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически
изменяются. Налоги взимаются преимущественно в денежной форме, но известны и
натуральные налоги.
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - составная часть финансовой политики. Представляет собой
систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего
характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на
федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере
налоговых отношений с организациями и физическими лицами. Цели налоговой
политики:
1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ,
необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и
местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;
2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов
деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;
3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов
физических лиц.
Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и
местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне
система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые
законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок
по регулирующим доходным источникам (налогам).
Государственный бюджет и его структура.
Бюджет- это роспись государственных доходов и расходов на определённый срок,
утверждённая в законодательном порядке. Государственный бюджет представляет
собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью
перераспределения национального дохода и расходуемый государством для
осуществления своих функций.
Структура:
Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои национальные
особенности. Она зависит от характера административной системы, структурных
особенностей экономики и ряда других факторов. Государственный бюджет
представляет собой совокупность бюджетов всех уровней г Построение бюджета
основано на соблюдении определённых принципов:
Принцип единства - сосредоточение в бюджете всех расходов и всех доходов
государства. В государстве должна существовать единая бюджетная система,
однообразие финансовых документов и бюджетной классификации.
Принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и
все поступления
Принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов
государства
Принцип гласности – это обязательное информирование населения об основных
расходах и источниках доходов.
Доходы и расходы государственного бюджета
В бюджете находит своё отражение структура расходов и доходов государства.
Расходы показывают направления и цели бюджетных ассигнований.
Приблизительная структура бюджетных расходов и доходов для рыночной экономики:
Расходы:
Затраты на социальные услуги (здравоохранение, образование)
Затраты на хозяйственные нужды (капиталовложения в инфраструктуру, дотации
государственным предприятиям)
Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики.
Административно-управленческие расходы (содержание милиции, юстиции)
Платежи по государственному долгу
Доходы:
Налоги
Неналоговые поступления (доходы от государственной собственности,
государственной торговли)
Взносы в государственные фонды
Действенность государственного регулирования с помощью бюджетных расходов
зависит от:
относительных размеров расходуемых сумм
структуры этих расходов
эффективности использования каждой единицы расходуемых средств
Идеальное исполнение государственного бюджета – это полное покрытие расходов
доходами и образование остатка средств.
Превышение расходов над доходами ведёт к образованию бюджетного дефицита,
который покрывается государственными займами – внутренними и внешними.
Сбалансированность государственного бюджета. Проблема государственного долга.
Баланс бюджета означает равенство доходов и расходов. Если расходы бюджета
превосходят доходы, то налицо бюджетный дефицит .
Дефицит бюджета – это сумма, на которую в данном году расходы бюджета
превосходят его доходы. Бюджетный дефицит отражает определённые изменения в
процессе воспроизводства, фиксирует результат этих изменений.
Причин бюджетного дефицита может быть достаточно много:
спад общественного производства
рост предельных издержек общественного производства
оборот «теневого» капитала в огромных масштабах
непроизводительные расходы
и другое
Государственный долг-это сумма накопленных в стране за определённый период
бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за это же время положительных сальдо
бюджета.
Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны. Во-первых,
государственные займы – важнейший источник покрытия бюджетного дефицита.
Во-вторых, определить насколько опасен то или иной размер дефицита бюджета,
невозможно без анализа величины государственного долга. С другой стороны, для
оценки величины государственного долга необходимо исследование роста дефицита.
Использование методов финансирования за счёт государственного долга даёт
государств у один из наиболее гибких инструментов регулирования экономических и
социальных процессов.
Государственный долг связан со вторичным распределением стоимости ВНП для
формирования дополнительных ресурсов государства в результате займа денежных
средств у населения и кредитов иностранных государств.
Функции государственного долга:
Фискальная (создание финансовой базы государства, поддержание функционирующего
рынка долговых государственных обязательств);
Стимулирующая (поддержание стабилизации экономики, воздействие на безработицу,
уровень цен, внешнеэкономический баланс и т.п.)
Двойственная природа государственного долга порождает и противоречивость его
воздействия на экономику: стабилизационное и дестабилизирующее. В этих условиях
необходимо регулирование государственного долга.
Управление государственным долгом включает формирование политики
государственного долга, установления границ государственной задолжности,
определение основных направлений и целей воздействия на микро- и
макроэкономические показатели, а также создание институциональных, бюджетных и
политико-психологических инструментов для управления государственным долгом.
Сбережения, потребления и инвестиции.
Потребление (С) - это общее количество товаров, купленных и потребленных в
течение определенного периода.
Потребление зависит от двух факторов: субъективного и объективного. К
субъективному фактору относится психологическая склонность людей к потреблению,
а к объективным факторам - уровень дохода, наличные средства, цены, норма
процента, запасы богатства и др.
Потребление движется в том же направлении, что и доход, а также зависит от
предельной склонности населения к потреблению.
Средняя склонность к потреблению (АРС) на данный момент выражается как отношение
размеров потребления к величине дохода:
АРС = Потребление /Доход.
Предельная склонность к потреблению (МРС) есть соотношение между изменением
потребления и вызвавшим его изменением дохода:
МРС = Изменение в потреблении /Изменение в доходе.
Здесь отражена следующая зависимость: когда реальный доход общества
увеличивается или уменьшается, его потребление будет также увеличиваться или
уменьшаться, но в меньшей степени, чем доход.
Сбережение - это та часть дохода, которая не потребляется.
Склонность к сбережению - это психологический фактор, означающий желание
человека сберегать.
Средняя склонность к сбережению (APS) есть отношение сум-мы сделанных сбережений
к величине дохода.
APS = Сбережения /Доход.
Предельная склонность к сбережению (MPS) есть отношение любого изменения в
сбережениях к тому изменению в доходе, которое его вызвало:
MPS = Изменения в сбережениях /Изменения в доходе.
Показатели "предельная склонность к потреблению" и "предельная склонность к
сбережению" показывают, какую часть дополнительной единицы дохода домашние
хозяйства потребляют, а какую - сберегают.
Инвестиции-это использование сбережений для создания новых производственных
мощностей и других физических активов.
Инвестиционный спрос зависит от субъективного фактора - решения предпринимателей
инвестировать; и объективных факторов - нормы процента, прибылей, запасов
капитала и др.
По составу различают валовые и чистые инвестиции.
Валовые инвестиции представляют собой всю сумму капиталовложений, равную полному
спросу на средства производства за определенный период времени.
Чистые инвестиции - это сумма капиталовложений, равная объему валовых инвестиций
за вычетом амортизации (суммы капиталовложений, необходимых для замены физически
изношенного или морально устаревшего оборудования).
Основу инвестиций составляют сбережения, поэтому важно найти то соотношение
сбережений и инвестиций, которое обеспечит стране стабильное экономическое
развитие.
Макроэкономическое равновесие в модели AD=AS.
Макроэкономическое равновесие означает оптимальный вариант выбора в экономике,
предполагающий сбалансированность использования ограниченных производственных
ресурсов и их распределения между членами общества, т.е. сбалансированность
производства и потребления, ресурсов и их использования, спроса и предложения,
факторов производства и его результатов, материально-вещественных и финансовых
потоков.
Макроэкономическое равновесие – это равенство совокупного спроса и совокупного
предложения, это состояние экономики, когда весь произведенный национальный
продукт равен совокупным расходам.
Графически данная модель представлена на рисунке 2.1.
Рис.2.1 Макроэкономическое равновесие: модель «AD-AS»
Модель «AD-AS» позволяет рассмотреть механизм формирования равновесного объема
национального производства в краткосрочном периоде в условиях изменяющихся цен.
Макроэкономическое равновесие достигается тогда, когда совокупный спрос равен
совокупному предложению. Видно, что равновесие наступает в точке пересечения
кривых совокупного спроса AD и совокупного предложения AS. Проекции точки
равновесия на вертикальную и горизонтальную оси дают соответственно равновесный
уровень цен и равновесный реальный объем национального производства. Равновесие
можно рассматривать на трех участках кривой AS: горизонтальном, промежуточном и
вертикальном.
На рис. 2.1 изображены три возможные ситуации макроэкономического равновесия
(точки E1, Е2 и Е3).Точка Е1 отражает ситуацию макроэкономического равновесия
при высоком уровне безработицы и негибкости цен. Увеличение совокупного спроса
на кейнсианском отрезке приводит к увеличению реального объема национального
продукта, но не затрагивает уровня цен, так как экономика, выходя из кризиса,
задействует имеющиеся мощности. Точка Е2 характеризует макроэкономическое
равновесие в условиях неполной занятости, наличия «узких мест» в экономике и
отставания темпов роста заработной платы от темпов роста товарных цен.
Увеличение совокупного спроса на промежуточном отрезке приводит к увеличению,
как реального объема ВНП, так и уровня цен, т.к. экономика приближается к
состоянию полной занятости Точка Е3 – это равновесие в условиях полной
занятости. На классическом отрезке увеличение совокупного спроса приводит к
повышению уровня цен, а реальный объем ВНП не может выйти за пределы своего
уровня «при полной занятости» – ресурсы исчерпаны.
Приспособление экономики в случае отклонения от различных равновесных состояний
в точках E1,Е2 и Е3 будет происходить по-разному. В кейнсианском случае, когда
цены и заработная плата жестки, возвращение в точку равновесия E1 будет
происходить за счет колебаний в объемах реального ВВП. Фирмы будут сокращать или
расширять производство при неизменном уровне цен в стране. В промежуточном
случае отклонение от точки Е2 будет сопровождаться приспособлением экономики к
равновесному состоянию путем изменения и уровня цен, и объемов выпуска. В
классическом случае при отклонении от точки Е3 возвращение к равновесному
состоянию будет происходить только за счет изменения гибких цен и за работной
платы без каких-либо изменений в объеме реального выпуска, поскольку экономика
уже находится на уровне потенциального ВВП.
Итак, можно сделать вывод, что в случае жестких цен реальные объем ВВП
определяется колебаниями совокупного спроса, так как цены и заработная плата
негибки. Напротив, в случае гибкости ценового механизма реальный ВВП
определяется объемом совокупного предложения.
Совокупное предложение в кратко- и долгосрочном периоде. Изменения AS.
Совокупное предложение (АS) – это общее количество конечных товаров и услуг,
произведенных в экономике (в стоимостном выражении). Совокупное предложение
часто используется как синоним ВНП (ВВП), т.е. АS = ВНП = ВВП.
Совокупное предложение – это реальный объем национального производства, который
может быть произведен при каждом возможном уровне цен. Чем выше уровень цен, тем
больше товаров готовы предложить к продаже все производители, и наоборот, т.е.
существует прямая зависимость между уровнем цен и объемом предложения.
Кривая совокупного предложения показывает, какой объем совокупного выпуска может
быть предложен на рынок производителями при разных значениях общего уровня цен в
экономике.
Рис. 1. Кривая совокупного предложения
Она состоит из трех отрезков:
1 горизонтального (кейнсианского);
2 промежуточного (восходящего);
3 вертикального (классического).
Горизонтальный отрезок показывает, что производство растет при неизменном уровне
цен. На этом отрезке реальный объем национального производства еще не достиг
своего потенциального (максимального) уровня (Qf), имеются резервы
производственных мощностей, запасы сырья, материалов, топлива, большая
безработица. Это свидетельствует о состоянии депрессии. В этих условиях рост
производства будет происходить за счет вовлечения в производство дополнительных
неиспользуемых ресурсов и не будет сопровождаться ростом цен.
Промежуточный отрезок отражает одновременно рост реального объема производства и
уровня цен. Экономика начинает приближаться к своему потенциально возможному
уровню (Qf), но полная занятость возникает неравномерно по отдельным отраслям
экономики.
Вертикальный отрезок. Здесь производство достигло своего максимального уровня
(Qf), когда экономика функционирует на пределе своих производственных
возможностей, все ресурсы задействованы и достигнута полная занятость населения.
За короткое время невозможно достичь дальнейшего увеличения объемов
производства. Если на этом этапе будет происходить рост спроса, то производство
не сможет ответить на него, увеличением предложения и следствием будет инфляция.
Рис. 2. Изменение кривой совокупного предложения под влиянием ценовых и
неценовых факторов
Изменение величины предложения вызывает перемещение точек вдоль построенной
кривой совокупного предложения из положения А в положение В. Изменение уровня
цен не влияет на изменения предложения при низменности других факторов.
Если изменяется какой-либо неценовой фактор, то происходит изменение уровня
неценового предложения. Графически это отражается перемещением кривой (АS)
вправо в положение (AS2), когда предложение увеличивается, и влево – (AS1),
когда предложение уменьшается. Уровень цен при этом остается неизменным.
Неценовые факторы совокупного предложения:
1) изменение цен на ресурсы (внутренние и импортные);
2) применяемые технологии;
3) ожидание производителей;
4) изменение налогов и субсидий, правовых норм, структуры рынка,
производительности.
Форма кривой совокупного предложения трактуется по разному в классической и
кейнсианских моделях.
Классическая модель описывает поведение экономики в долгосрочном периоде.
Анализ совокупного предложения в этой модели строится на основании следующих
условий:
1) объем выпуска зависит только от количества факторов производства (труда и
капитала) и технологии и не зависит от уровня цен;
2) изменения в факторах производства и технологиях происходят медленно;
3) экономика функционирует в условиях полной занятости факторов производства,
следовательно, объем выпуска равен потенциальному;
4) цены и заработная плата гибкие, их изменения поддерживают равновесия на
рынках.
Кривая совокупного предложения в этих условиях вертикальна, на уровне выпуска
при полной занятости факторов.
Кейнсианская модель рассматривает функционирование экономики на коротких
отрезках времени. Основные условия этой модели:
1) экономика функционирует в условиях неполной занятости факторов
производства;
2) цены, номинальная зарплата и другие номинальные величины – относительно
жесткие, медленно реагируют на рыночные колебания;
3) реальные величины (объем выпуска, занятость, реальная зарплата) более
подвижные, быстрее реагируют на рыночные колебания.
Кривая совокупного предложения в кейнсианской модели – горизонтальная.
Совокупный спрос. Факторы, влияющие на совокупный спрос.
Совокупный спрос — это потребность в товарах и услугах, представленная в
денежной форме, со стороны населения, предприятий, государства и ино¬странных
стран. Он представляет собой абстрактную модель соотно¬шения между уровнем цен и
реальным объемом национального производства. Общая характеристика данной модели
состоит в том, что, чем ниже уровень цен на товары, тем большую часть реального
объема национального производства будут в состоянии приобрести покупатели и,
наоборот, более высокий уровень цен сопровождается падением возможного объема
реализации национального продукта. Следовательно, между уровнем цен и реальным
объемом националь¬ного производства существует обратная зависимость. Наиболее
наглядно она выражается посредством кривой совокупного спроса.
Ценовые факторы, влияющие на совокупный спрос:
1) эффект реального богатства (эффект Пигу) – отношение номинального финансового
богатства к общему уровню цен или реальная покупательная способность
2) эффект процентной ставки (эффект Кейнса) – рост уровня цен экономики
побуждает брать деньги в долг, соответственно возрастает спрос на деньги, растут
процентные ставки, покупатели уменьшают свои расходы, предприятия уменьшают
инвестиции, совокупный спрос падает
3) эффект импортных товаров – рост цен внутри страны при стабильных ценах на
импорт перекладывает часть спроса с отечественных товаров на импортные,
сокращается экспорт, уменьшается чистый экспорт, падает совокупный спрос.
Социально- экономические последствия инфляции. Антиинфляционная политика.
Экономические и социальные последствия инфляции сложны и разнообразны. Небольшие
ее темпы содействуют росту цен и нормы прибыли, являясь, таким образом, фактором
временного оживления экономической конъюнктуры. По мере углубления инфляция
превращается в препятствие для воспроизводства, обостряет экономическую и
социальную напряженность в обществе.
Галопирующая инфляция дезорганизует хозяйство, наносит ущерб как крупным
корпорациям, так и мелкому бизнесу, прежде всего из-за неопределенности рыночной
конъюнктуры. Инфляция затрудняет проведение эффективной макроэкономической
политики. К тому же, неравномерный рост цен усиливает диспропорции между
отраслями экономики, искажает структуру потребительского спроса. Цена перестает
выполнять свою главную функцию в рыночном хозяйстве – быть объективным
информационным сигналом.
Инфляция активизирует бегство от денег к товарам, превращая этот процесс в
лавинообразный, обостряет товарный голод, подрывает стимулы к денежному
накоплению, нарушает функционирование денежно-кредитной системы, возрождает
бартер.
Высокие темпы роста общего уровня цен отрицательным образом воздействуют и на
фискальную систему – обесцениваются поступления от налогообложения. Так, если
налоги начисляются, например, в III квартале, а выплачиваются в IV квартале
года, то при гиперинфляции падает реальное значение налоговых поступлений в
бюджет.
В условиях инфляции обесцениваются сбережения населения, потери несут банки и
учреждения, предоставляющие кредиты. Интернационализация производства облегчает
переброс инфляции из страны в страну, осложняя международные валютные и
кредитные отношения.
Инфляция имеет и социальные последствия, она ведет к перераспределению
национального дохода, является как бы сверхналогом на население, что
обусловливает отставание темпов роста номинальной, а также реальной заработной
платы от резко возрастающих цен на товары и услуги. Ущерб от инфляции терпят все
категории наемных работников, лица свободных профессий, пенсионеры, рантье,
доходы которых либо уменьшаются, либо возрастают темпами меньшими, чем темпы
инфляции.
Негативные социальные и экономические последствия инфляции вынуждают
правительства разных стран учитывать это явление в своей экономической политике.
При этом в первую очередь экономисты пытаются найти ответ на такой важный вопрос
– ликвидировать инфляцию путем радикальных мер или адаптировался к ней. Эта
проблема в разных странах решается с учетом их специфики. В США и англии,
например, на государственном уровне ставится задача борьбы с инфляцией. В других
странах разрабатывают комплекс адаптационных мероприятий (индексация и т.п.).
В антиинфляционной политике государств можно выделить два подхода. Первый подход
(его разрабатывают представители современного кейнсианства) предусматривает
активную бюджетную политику – маневрирование государственными расходами и
налогами в целях воздействия на платёже – способный спрос.
При инфляционном, избыточном спросе государство ограничивает свои расходы и
повышает налоги. В результате сокращается спрос, снижаются темпы инфляции.
Однако одновременно ограничивается и рост производства, что может привести к
застою и даже кризисным явлениям в экономике, к увеличению безработицы. Такова
для общества цена сдерживания инфляции.
Бюджетная политика проводится и для расширения спроса в условиях спада. Если
спрос недостаточен, осуществляются программы государственных капиталовложений и
других расходов, понижаются налоги. Низкие налоги устанавливаются, прежде всего,
для людей со средними и невысокими доходами, которые обычно быстро используют
(тратят) свои доходы. Считается, что таким образом расширяется спрос на
потребительские товары и услуги. Однако стимулирование спроса бюджетными
средствами может и усиливать инфляцию. К тому же большие бюджетные дефициты
ограничивают правительственные возможности маневрирования налогами и расходами.
Второй подход рекомендуется экономистами неоклассического направления,
выдвигающими на первый план денежно-кредитное регулирование, косвенно и гибко
воздействующее на экономическую ситуацию. Этот вид регулирования проводится
Центральным банком (формально неподконтрольным правительству), который изменяет
количество денег в обращении и ставки ссудного процента, воздействуя таким
образом на экономику страны. Экономисты неоклассического направления считают,
что государство должно проводить дефляционные мероприятия для ограничения
платежеспособного спроса, поскольку стимулирование экономического роста и
искусственное поддержание занятости путем снижения естественного уровня
безработицы ведет к потере контроля над инфляцией.
Современная рыночная экономика инфляционна по своему характеру, поскольку в ней
невозможно устранить все причины инфляции(бюджетный дефицит, монополии,
диспропорции в народном хозяйстве, инфляционные ожидания населения и
предпринимателей, переброс инфляции по внешнеэкономическим каналам и др.).
В связи с этим очевидно, что полная ликвидация инфляции невозможна. Поэтому
многие государства ставят перед собой такие цели: как сделать ее умеренной,
контролируемой и не допустить ее разрушительного размера.
Большой опыт проведения антиинфляционных мероприятий в западных странах
показывает целесообразность сочетания долговременных и краткосрочных мер.
Схематично комплекс мер антиинфляционной политики может быть представлен
следующим образом:
– во-первых, долговременные меры включают в себя погашение инфляционных ожиданий
населения, которые (ожидания) нагнетают текущий спрос. Для этого правительство
должно проводить четкую последовательную антиинфляционную политику и завоёвывать
таким образом доверие населения. Для чего государству следует стимулировать
производство, принять антимонопольные меры, произвести либерализацию цен,
ослабить административный таможенный контроль, способствовать эффективному
функционированию рынка, что повлияет на изменение потребительской психологии;
– во-вторых, принять меры по сокращению бюджетного дефицита, поскольку его
финансирование посредством займов Центрального банка ведет к инфляции. Это
достигается за счет повышения налогов и снижения расходов государства;
– в-третьих, осуществлять мероприятия в денежном обращении путем установления
жестких лимитов на ежегодный прирост денежной массы, что позволит контролировать
уровень инфляции;
– в-четвертых, ослабить влияние внешних факторов. В частности, задача состоит в
уменьшении инфляционного воздействия на экономику переливов иностранного
капитала в виде краткосрочных кредитов и займов правительства за рубежом для
финансирования бюджетного дефицита.
Краткосрочная политика направлена на временное снижение темпов инфляции. Здесь
успешный результат возможен в случае расширения совокупного предложения без
увеличения совокупного спроса. В этих целях государство предоставляет льготы
предприятиям, выпускающим дополнительно к основному производству побочные товары
и услуги. Государство может продать часть своей собственности и таким образом
увеличить поступления в государственный бюджет и облегчить решение проблемы его
дефицита, а также понизить инфляционный спрос за счет продажи большого
количества акций новых частных предприятий. Содействует росту предложения и
увеличение импорта потребительских товаров.
Определенное воздействие на темпы инфляции оказывает уменьшение текущего спроса
при неизменном предложении. Это может быть достигнуто за счет повышения
процентных ставок по вкладам, стимулирующим более высокую норму сбережения.
Таким образом, инфляция (от лат. Inflatio -вздутие) - переполнение сферы
обращения избыточной денежной массой при отсутствии адекватного увеличения
товарной массы, что вызывает обесценивание денежной единицы. Инфляция
проявляется в форме роста цен на товары и услуги, не обусловленного повышением
их качества.
Различаются следующие виды проявления инфляции: галопирующая инфляция - в виде
скачкообразного роста цен; гиперинфляция - с очень высокими темпами роста цен
(более 50% в месяц); ползучая инфляция, проявляющаяся в длительном постепенном
росте цен.
По способам возникновения инфляция может быть: инфляция издержек, проявляющаяся
в росте цен на ресурсы, факторы производства; инфляция спроса, возникающая из-за
превышения спроса над предложением; инфляция предложения, возникающая в
результате увеличения издержек производства; административная инфляция,
порождаемая административно назначаемыми ценами; импортируемая инфляция,
вызываемая чрезмерным притоком в страну иностранной валюты и повышением
импортных цен; кредитная инфляция, вызываемая чрезмерной кредитной экспансией;
открытая инфляция, возникающая за счет роста цен потребительских товаров и
производственных ресурсов; скрытая (подавленная) инфляция, возникающая
вследствие товарного дефицита, сопровождающаяся стремлением государства удержать
цены на прежнем уровне. В этой ситуации происходит переток товаров из
контролируемой государством сферы обращения на теневые «черные рынки», где цены
растут. Следствием скрытой инфляции является развитие дефицита; ожидаемая
инфляция - предполагаемый уровень инфляции в прогнозируемом периоде вследствие
действия факторов текущего периода.
Антиинфляционная политика — это комплекс мер по государственному регулированию
экономики, направленный на подавление инфляции.
1. Дефляционная денежно-кредитная политика (регулирование спроса)
осуществляется путем ограничения денежного спроса следующими методами:
повышением налогообложения в целях роста дохода бюджета и сокращением
покупательной способности населения; сокращением государственных расходов,
повышением учетной ставки банков, сокращением спроса на кредит и рост
сбережений; повышением нормы обязательных резервов; реализацией ЦБ
государственных ценных бумаг, приносящих фиксированный доход.
2. Политика доходов означает установление параллельного контроля за ростом цен и
заработной платы путем полного их замораживания или установления пределов их
роста.
3. Политика индексации означает индексацию потерь экономических субъектов из-за
обесценивания денег. Правительство РФ периодически индексирует пенсии,
стипендии, пособия, заработную плату, однако из-за отсутствия средств это
осуществляется без необходимой увязки с ростом цен как по времени, так и по
величине возмещаемых потерь. Поэтому проводимая индексация не всегда оказывает
существенное влияние на уровень жизни.
4. Политика стимулирования расширения производства и роста сбережений населения.
Уровень инфляции. Типы инфляции.
Уровень инфляции - показатель среднего уровня изменения цен товаров и услуг
относительно базисного периода; используется в качестве показателя инфляции и
выражается в процентах за год.
Типы инфляции:
Как уже отмечалось, инфляция – это снижение покупательной способности денег,
проявляющееся в первую очередь через относительный быстрый рост цен. Существует
два основных типа инфляции: скрытая и открытая. В основе обоих типов лежит
нарушение равновесия между стоимостью всей массы товаров и услуг в
противостоящей ей денежной массой.
1. Скрытая инфляция существует как правило, в нерыночной экономике, в которой
цены и заработная плата контролируется и определяются государством. Она
проявляется через товарный дефицит, через ухудшение качества выпускаемых
товаров. Товарный дефицит приводил к тому что деньги переставали выполнять свои
функции, так для того чтобы купить некоторые товары, недостаточно было иметь
деньги, требовались еще специальные талоны.
2. Открытая инфляция проявляется главным образом через рост цен на товары и
услуги. Бумажные деньги обесцениваются, возникает избыточная денежная масса, не
обеспеченная соответствующим количеством товаров и услуг.
В то же время нельзя любой рост цен рассматривать как инфляцию. Наоборот,
повышение цен может быть неинфляционным и происходить под воздействием других
причин.
Формы безработицы и ее естественный уровень. Закон Оукена.
Если фактический уровень безработицы превышает естественный уровень безработицы,
то страна недополучает часть валового национального продукта.
Исчисление потенциальных потерь продукции и услуг в результате роста безработицы
осуществляется на основе закона, сформулированного американским экономистом А.
Оукеном. (Y – у)/у = b x(U – U*),
где Y– фактический объем производства (валового внутреннего продукта);
Y* – потенциальный валовый внутренний продукт (при полной занятости);
U – фактический уровень безработицы;
U* – естественный уровень безработицы;
b – параметр Оукена, устанавливается эмпирическим путем (3 %).
Естественная безработица – безработица при полной занятости – норма безработицы
при неуско-ряющейся инфляции. В западной инфляции для обозначения этого
показателя используется термин NAIRU (Non-Accelerating-Inflation Rate of Un
employment).
Естественный уровень безработицы отражает экономическую целесообразность
использования рабочей силы, подобно тому как степень загрузки производственных
мощностей отражает целесообразность и эффективность использования основного
капитала.
Количественно этот показатель в Соединенных Штатах Америки составляет 5,5 %-6,5
%.Норма безработицы при полной занятости понимается как наименьшая форма
безработицы, достижимая при существующей институциональной структуре и не
ведущая к ускоряющейся инфляции. Если фактический уровень безработицы выше
естественного на 1 %, то фактический объем производства будет ниже
потенциального на b%. По расчетам Оукена, в шестидесятые годы в Соединенных
Штатах, когда естественная норма безработицы составляла 4 %, параметр b был
равен 3 %.
Разность между фактическим и естественным уровнями безработицы характеризует
уровень конъюнктурной безработицы.
Согласно закону Оукена превышение фактического уровня безработицы на один
процент над ее естественным уровнем приводит к уменьшению фактического валового
внутреннего продукта по сравнению с потенциально возможным (при полной
занятости) ВВП в среднем на 3 %.
Так, если в данном году фактический валовой внутренний продукт составил 4500
долл., фактический уровень безработицы – 8 %, а естественный уровень – 6 %, то
экономика недополучила продукции на 270 долл., что составляет 3 % х 2 % = 6 %
фактически произведенного валового продукта. Потенциальный ВВП при полной
занятости составил бы 4770 долл.
Что касается реальной практики, то действительность экономики Соединенных Штатов
Америки такова, что если в среднем ежемесячно наблюдается прирост занятости на
200 тыс новых рабочих мест, то это приводит к снижению годового уровня
безработицы на 1,2 % и росту уровня валового внутреннего продукта чуть более чем
на 3 %.
Закон Оукена действительно хорошо работает для американской экономики, однако в
других странах такой плотной взаимосвязи не обнаруживается.
В силу этого многие экономисты оспаривают этот закон и пытаются сказать, что
между безработицей и величиной производства продукта в стране не существует
серьезной взаимосвязи.
Экономические циклы: причины возникновения и его фазы.
Экономические циклы — циклические изменения экономической конъюнктуры,
регулярные колебания уровня деловой активности от экономического подъема (бума)
до спада (экономической депрессии).
Фазы:
В циклах деловой активности выделяются четыре относительно чётко различимые
фазы: пик, спад, дно (или «низшая точка») и подъём; но в наибольшей степени эти
фазы характерны дляциклов Жюгляра[1].
Бизнес-циклы в экономике
Подъём наступает после достижения низшей точки цикла (дна). Характеризуется
постепенным ростом занятости и производства. Многие экономисты полагают, что
данной стадии присущи невысокие темпы инфляции. Происходит внедрение инноваций в
экономике с коротким сроком окупаемости. Реализуется спрос, отложенный во время
предыдущего спада.
Пик, или вершина цикла деловой активности, является «высшей точкой»
экономического подъема. В этой фазе безработица обычно достигает самого низкого
уровня либо исчезает совсем, производственные мощности работают с максимальной
или близкой к ней нагрузкой, то есть в производстве задействуются практически
все имеющиеся в стране материальные и трудовые ресурсы. Обычно, хотя и не
всегда, во время пиков усиливается инфляция. Постепенное насыщение рынков
усиливает конкуренцию, что снижает норму прибыли и увеличивает средний срок
окупаемости. Возрастает потребность в долгосрочном кредитовании с постепенным
снижением возможностей погашения кредитов.
Спад (рецессия) характеризуется сокращением объёмов производства и снижением
деловой и инвестиционной активности. Вследствие этого увеличивается рост
безработицы. Официально фазой экономического спада, или рецессией, считают
падения деловой активности, продолжающееся свыше трёх месяцев подряд.
Дно (депрессия) экономического цикла — это «низшая точка» производства и
занятости. Считается, что данная фаза цикла обычно не бывает продолжительной.
Однако история знает и исключения из этого правила. Великая депрессия 1930-х
годов, несмотря на периодические колебания деловой активности, длилась 10 лет
(1929-1939гг).
Причины:
Теория реальных экономических циклов объясняет спады и подъемы воздействием
реальных факторов. В индустриальных странах это может быть появление новых
технологий, изменение цен на сырье. В аграрных странах - урожай или неурожай.
Также толчком к переменам могут быть форс-мажорные ситуации (война, революция,
стихийные бедствия). Предвидя изменение экономической обстановки в лучшую или
худшую сторону, домохозяйства и фирмы массово начинают экономить или больше
тратить. В результате сокращается или возрастает совокупный спрос, уменьшается
или увеличивается оборот розничной торговли. Фирмы получают меньше или больше
заказов на изготовление продукции, соответственно меняется объем производства,
занятость. Меняется деловая активность: фирмы начинают сокращать ассортимент
выпускаемой продукции или наоборот запускают новые проекты, берут кредиты на их
осуществление. То есть вся экономика колеблется, стремясь прийти в равновесие.
Кроме колебаний совокупного спроса существуют и другие факторы влияющие на фазы
экономического цикла: изменения зависящие от смены времен года в сельском
хозяйстве, строительстве, автомобильной промышленности, сезонность розничной
торговли, вековые тенденции экономического развития страны, зависящие от
ресурсной базы, численности и структуры населения, правильного управления.
Реальный и номинальный ВВП.
Как рассчитать ВВП? Если исчисление производить в текущих ценах, то может
оказаться искаженным физический объем производства. Допустим, ВВП в текущих
ценах увеличился за год с 1 трлн. долл. до 2 трлн. долл. Что это означает?
Увеличение количества произведенных товаров и услуг в 2 раза или рост общего
уровня цен во столько же раз, без всякого реального роста экономики? Или и то, и
другое в определенной степени одновременно? Ответ на этот вопрос дает различие в
понятиях номинального и реального ВВП. Номинальный ВВП - это ВВП, рассчитанный в
текущих ценах. В макроэкономической теории его обозначают символом PQ, где Р
означает индекс цен, a Q - физический объем производства. Но как определить
физический объем производства? Для этого необходимо проделать следующую
процедуру: установить так называемый базисный год и рассчитать в его ценах
произведенный в текущем году ВВП. Например, все товары и услуги, произведенные в
2006 г., рассчитываются в ценах 2003 г. В промышленно развитых странах каждые
10-15 лет определяется новый базисный год. Неправильно было бы сопоставлять
физические объемы ВВП 2006 г. и предшествующих ему лет, пользуясь на протяжении
многих десятилетий ценами на товары и Услуги, например, 1913 г., избранного в
качестве базисного. Ведь в те Далекие времена просто не существовало тех товаров
и услуг, которые привычны для нас сейчас - телевизоров, компьютеров, сотовых
телефонов, услуг Интернет, множества медикаментов и т.п., а следовательно, и не
существовало цен этих товаров. Итак, реальный ВВП - это фактический объем
выпуска продукции, рассчитанный в ценах базисного года. Показатель ВВП в
базисных ценах может за год возрастать меньше или больше, чем ВВП в текущих
ценах. И происходит это из-за изменения общего уровня цен в стране. Таким
образом, для вычисления реального ВВП необходимо использовать индекс цен, или
дефлятор.
Номинальный ВВП(РQ)
Дефлятор ВВП = Реальный ВВП(Q)
Дефлятор ВВП измеряет интенсивность инфляции или обратного процесса - дефляции
(снижение общего уровня цен в стране). Если величина индекса цен оказалась
больше 1, то мы произвели дефлирование ВВП, т.е. элиминировали фактор инфляции.
Если же индекс цен оказался меньше 1, то мы произвели инфлирование, т. е.
очистили номинальный ВВП от влияния дефляции. Для России, например, дефлятор ВВП
в 1996 г. по сравнению с 1990 г. составил 5929. Этот показатель можно также
представить в процентном отношении. Так, ВВП-дефлятор за 2005 г. по отношению к
ценам 2004 г. составил в нашей стране 119,7%.
Поскольку дефлятор ВВП основан на вычислениях, учитывающих все произведенные в
стране товары и услуги, он является всеобъемлющим индексом цен, применимым для
измерения абсолютного уровня цен. Здесь следует подчеркнуть, что
макроэкономическая теория использует различные индексы цен для исчисления
реального ВВП. Помимо дефлятора ВВП,используются индекс потребительских цен
(ИПЦ) и индекс цен производителей (ИЦП), измеряющий уровень оптовых цен. При
этом в качестве весов цен могут использоваться как фиксированные наборы благ
(так называемая «потребительская корзина»), так и изменяющиеся. В связи с этим
следует выделить индексы цен Ласпейреса, Пааше и Фишера.
Индекс Ласпейреса представляет собой индекс, где в качестве весов цен
представлен неизменный набор благ (неизменная по своему составу «потребительская
корзина»)
где q0i - количество товаров и услуг, произведенных в базисном году,
р0i' - цены товаров и услуг в базисном году,
р1i - цены товаров в текущем году. Суммирование производится по всем товарам и
услугам, входящим в набор.
Методики расчета ВВП.
ВВП-это обобщающий макроэкономический статистический показатель, отображающий
совокупную рыночную стоимость конечного производства товаров и услуг в стране за
год.
При расчете ВВП используются три основных метода.
Метод добавленной стоимости
Для правильно расчета ВВП необходимо учесть все продукты и услуги, произведенные
в данном году, но без повторного, двойного счета. Вот почему в определении ВВП
речь идет о конечных товарах и услугах.
Эти блага потребляются в рамках домашних хозяйств и фирм и не участвуют в
дальнейшем производстве, в отличие от промежуточных товаров.
Если в ВВП включить промежуточные продукты, используемые для производства других
товаров (мука, купленная хлебозаводом для выпечки хлеба), то получается
завышенная оценка ВВП (цена муки будет учтена несколько раз).
Исключить двойной счет позволяет показатель добавленной стоимости, который
представляет разницу между продажами фирмами их готовой продукции покупкой
материалов, инструментов, топлива и услуг у других фирм.
Добавленная стоимость – это рыночная цена продукции фирмы за вычетом стоимости
потребленного сырья и материалов. Суммируя добавленные стоимости, произведенные
всеми фирмами в стране, можно определить ВВП, который и представляет рыночную
оценку всех выпущенных товаров и услуг.
Метод расчета ВВП по расходам
Поскольку ВВП определяется как денежная оценка конечных товаров и услуг,
произведенных за год, постольку необходимо суммировать все расходы экономических
субъектов на приобретение конечных продуктов. При расчете ВВП на основе расходов
или потока благ (этот метод также называют производственным методом) суммируются
следующие величины:
• потребительские расходы населения (С);
• валовые частные инвестиции в национальную экономику (Ig );
• государственные закупки товаров и услуг (G);
• чистый экспорт (NX), который представляет разность между экспортом и
импортом данной страны.
ВВП = С + I + G + Xn.
Метод расчета ВВП по доходам (распределительный метод)
ВВП можно представить как сумму факторных доходов (заработная плата, процент,
прибыль, рента), т. е. определить как сумму вознаграждений владельцев факторов
производства. В ВВП включаются доходы всех субъектов, осуществляющих свою
деятельность в географических рамках данной страны, как резидентов (граждан,
проживающих на территории данной страны, за исключением иностранцев, которые
находятся в стране менее года), так и нерезидентов.
В показатель ВВП также включаются косвенные и прямые налоги на предприятия,
амортизация, доходы от собственности и нераспределенная часть прибыли. То, что
для одних субъектов является издержками, для других – доходами.
Не все сделки, осуществленные экономическими субъектами за рассчитываемый период
(за год), включаются в показатель ВВП.
Во-первых, это сделки с финансовыми инструментами: покупка и продажа ценных
бумаг – акций, облигаций и т. п. Финансовые сделки не имеют прямого отношения к
изменениям текущего реального производства.
Во-вторых, продажа и покупка подержанных вещей и благ, бывших в употреблении. Их
ценность была учтена ранее.
В-третьих, частные трансферты (например, подарки), в данном случае это лишь
перераспределение денежных средств между частными экономическими субъектами.
В-четвертых, государственные трансферты.
Система национальных счетов и ее показатели.
В экономической теории и статистике широко используются взаимосвязанные
показатели национальных счетов, которые рассчитываются на основе ВВП. Система
национальных счетов (СНС) связывает воедино важнейшие макроэкономические
показатели - объем выпуска товаров и услуг, совокупные доходы и совокупные
расходы общества. СНС представляет собой современную систему сбора и обработки
информации и применяется практически во всех странах для макроэкономического
анализа рыночной экономики. Она позволяет в наглядной форме представить ВВП
(ВНД) на всех стадиях его движения, т.е. производства, распределения,
перераспределения и конечного использования. Ее показатели отражают структуру
рыночной экономики, институты и механизмы функционирования.
Рассмотрим важнейшие показатели системы национальных счетов, характеризующие
движение ВВП на различных его стадиях.
Чистый внутренний продукт (ЧВП) представляет собой ВВП за вычетом
амортизационных отчислений. С помощью показателя ЧВП можно измерить годовой
объем выпуска, который экономика (предприятия, государство, домохозяйства) в
состоянии произвести, не сокращая производственные возможности будущих периодов:
ЧВП = ВВП - амортизация. Таким образом, в ЧВП включаются только чистые
инвестиции. Что касается амортизации, то она является частью валовых инвестиций
и входит в ВВП. Амортизация отражает запас капитала, который использовался в
текущем году.
Национальный доход (НД). Для определения показателя общего объема заработной
платы, процента, прибыли и ренты, т.е. платежей, полученных при производстве ВВП
в данном году, необходимо вычесть из ЧВП косвенные налоги на предпринимателей.
Смысл этого подсчета в том, что государство, взимая косвенные налоги с пред.
приятии, ничего не вкладывает в производство и поэтому его нельзя рассматривать
как поставщика экономических ресурсов. Таким образом, мы получаем показатель
национального дохода (НД). С точки зрения собственников ресурсов, национальный
доход является измерителем их доходов от участия в производстве за текущий
период.
Располагаемый доход (РД), или личный располагаемый доход представляет собой
полученный домашними хозяйствами доход, отличающийся от НД, который является
заработанным доходом. Здесь следует отметить, что часть заработанного дохода -
взносы на социальное страхование, налоги на прибыль предприятий - не поступает в
распоряжение населения. В то же время трансфертные платежи, осуществленные
государством, не являются результатом хозяйственной деятельности работника, но
представляют часть их дохода. Таким образом, располагаемый доход как фактически
полученный доход можно вычислить путем вычитания из национального дохода взносов
на социальное страхование, налогов на ПРИБЫЛЬ предприятий, нераспределенных
прибылей, индивидуальных налогов (подоходного, налогов на личное имущество, на
наследство) и добавления суммы всех трансфертных платежей. Располагаемый доход
находится в личном распоряжении членов общества и используется на потребление и
сбережения домашних хозяйств.
Итак, взаимосвязь макроэкономических показателей может быть представлена
следующей схемой:
валовой внутренний продукт (ВВП) - амортизация =
чистый внутренний продукт (ЧВП) - косвенные налоги =
национальный доход (НД) - налоги на прибыль предприятий - взносы на социальное
страхование - индивидуальные подоходные налоги - нераспределенная прибыль
корпораций + трансфертные платежи =
располагаемый доход (РД).
Макроэкономика и ее основные цели.
Макроэкономика - наука, изучающая функционирование экономики в целом, работу
экономических агентов и рынков; совокупность экономических явлений.
Цели:
1. Экономический рост, что дает возможность обеспечить производство большего
количества товаров и услуг, улучшения их качества, а в конечном результате -
высокий уровень жизни населения.
2. Повышение экономической эффективности производства на базе научно-
технического прогресса, что способствует минимизации затрат ограниченных
производственных ресурсов для производства определенного объема товаров и услуг.
3. Экономическая свобода, обеспечивающая создание для предпринимателей,
работников и потребителей условий свободного и рационального выбора.
4. Полная занятость населения, позволяющая каждому индивиду реализовать свои
профессиональные способности и получить доходы в зависимости от количества и
качества затраченного труда.
5. Справедливое распределение доходов, чтобы предотвратить как неоправданную
дифференциацию уровня жизни различных групп населения, так и уравнительности в
оплате труда.
6. Социальная защита, что гарантирует надлежащее существование безработным,
нетрудоспособным, престарелым и детям.
7. Оптимальный платежный баланс, что облегчает достижения равновесия в
международной торговле, внешнеэкономических связях, поддержание стабильного
курса национальной валюты.
8. Равновесие во взаимодействии с природной средой для поддержания надлежащего
уровня жизни современного и следующих поколений людей.
Достижение перечисленных, а также других целевых установок является для общества
сложной проблемой. С одной стороны, они известны, общепризнанные и всегда имеют
место в рациональной экономической политике государства. С другой стороны, есть
много вариантов, методов, способов достижения упомянутых целевых установок.
Некоторые из них не могут быть определены в количественной форме, что
предполагает разное трактование их, а соответственно и разные варианты
экономической политики государства. Вместе с тем, ряд целевых установок, хотя и
дает количественную оценку, составляет спорные комбинации.
Таким образом, государственная политика должна базироваться на четком выявлении
оптимальных приоритетов в постановке целей макроэкономики и оценке возможных
последствий от их реализации. А это, в свою очередь, невозможно без проверки
соответствия выбранных целевых приоритетов положениям и выводам
макроэкономической науки.
Рынок земли. Земельная рента и цена земли.
Рынок земли, как фактора производства, раздваивается на рынок сырья, материалов,
топлива, энергии и т.д. и на рынок земли как природного ресурса. Спрос на сырье,
материалы, топливо определяется спросом и ценой на продукт, применяемыми
технологиями.
Цена предложения на данном рынке определяется, как и на любом другом,
предельными издержками. Но эти издержки включают в себя специфический элемент -
земельную ренту.
В долгосрочном плане земля - единственно ограниченный ресурс, выступающий
ограничением всех других ресурсов. Но в каждый данный период времени для фирмы
предложение земли изменяется в зависимости от спроса и цен на продукт, от
соотношения ставки процентов и земельной ренты.
Земельная рента – доход, вменяемый земле как природному, невозобновляемому
ресурсу, частный случай экономической ренты (любая плата, приходящаяся на долю
ограниченного ресурса и превосходящая его альтернативную стоимость).
Исходя из того, что земля есть фиксированный природный ресурс и, предполагая ее
однокачественность, мы можем сказать, что земельная рента не является фактором,
стимулирующим увеличение предложения ресурса (в сравнении с заработной платой
или ставкой процентов). Поэтому увеличение спроса на землю как на ресурс
увеличит ренту и цену продукции (с/х, добывающей промышленности), но не увеличит
предложение земли. Увеличение спроса на землю (Nd1.Nd2,Nd3) при фиксированном
предложении земли (Sn) увеличит земельную ренту и цену продукции, но не
предложение земли. Если спрос на землю меньше ее предложения (Nd0), то земельная
рента будет = 0.
До сих пор мы рассматривали землю как однокачественную. На практике земли
различаются плодородием, местоположением и т.д. Более качественные земли
принесут больший доход. Так как рыночная цена определяется предельными
издержками (максимально допускаемыми рынком в данных условиях), то лучшие
участки земли принесут добавочный доход – дифференциальную ренту. Владелец земли
включит и ее в арендную плату.
Земля может не только сдаваться в аренду, но и продаваться в собственность.
Приобретая земельный участок, инвестор рассчитывает на получение дохода в виде
ренты и в виде прироста цены земельного участка. Он отказался от использования
дохода в настоящем ради большего дохода в будущем.
Так как количество лет, в течение которых взимается рента, стремится к
бесконечности, то дисконтированная стоимость земли определяется по формуле:
Vp=n/г, где n- годовая рента; r- годовая ставка процентов (реальная).
Цена земли зависит не только от ее естественного плодородия или местоположения,
но и от величины капитала, вложенного в землю (в виде сооружений) и от ожиданий
инвесторов относительно возможных альтернатив ее использования.
Таким образом, цена земли есть капитализированная земельная рента. При равенстве
спроса и предложения она определяется как частное от деления годовой ренты на
процентную ставку.
Капитал как фактор производства.
Капитал как фактор производства представляет собой материальное благо
производственного назначения, то есть средство производства.
По особенностям своего участия в процессе производства и взаимодействия с трудом
как фактором производства средства производства делятся на предметы труда и
средства труда.
К предметам труда относят все то, из чего изготовляют материальные блага или
вещи: сырье, вспомогательные материалы, полуфабрикаты. Иными словами, это
вовлеченный в процесс производства материал природы, на который направлен труд
человека.
К средствам труда относят все то, что воздействует на предметы труда, и то, с
помощью чего это воздействие осуществляется. Тем самым в средствах труда
выделяются активные и пассивные части.
Активная часть средств труда включает орудия труда - то, что непосредственно
воздействует на предмет труда: станки, машины, оборудование, инструменты. Именно
орудиями труда вооружены работники, осуществляя процесс труда. Эти орудия во
многом определяют содержание их труда. По орудиям труда отличают одну
историческую эпоху от другой. Так, выделяется каменный век, когда орудия труда
изготовлялись из камня, бронзовый и железный века, в которых были орудия труда
из бронзы и железа. Орудия труда иногда называют костно-мус- кульной системой
производства, определяющей его мощность.
Рынок труда и заработной платы.
Самая важная и наиболее часто используемая форма дохода рыночной экономики любой
страны – заработная плата, её движение обязательно отражает многие экономические
процессы, происходящие в государстве.
Рынок труда и заработная плата взаимосвязаны. Заработная плата означает цену за
труд или доход, который получает наёмный работник за работу в единицу времени.
Заработная плата может быть нескольких видов. Во-первых, существует номинальная
заработная плата – это та зарплата, которую работник получает за свой труд. Во-
вторых, есть такое понятие как реальная зарплата, которая обратно
пропорциональна уровню цен, то есть совокупность товаров и услуг, которые
работник может приобрести на свою номинальную заработную плату. Бывает, что
номинальная заработная плата увеличивается, а реальная, наоборот, падает из-за
быстрого роста цен.
Рынок труда и заработная плата часто рассматриваются вместе, потому что уровень
зарплаты определяется именно на рынке. На рынке труда определяется стоимость
рабочей силы, условия найма работников, условия труда, гарантия занятости и
получения дополнительного образования и многое другое. Более того, рынок труда
чётко отражает масштабы безработицы и мобильность рабочей силы.
Как и на любых других рынках, на рынке труда есть спрос и есть предложение.
Спрос основывается на потребности работодателей закрыть вакантные должности в
организации, а предложение, соответственно, определяется незанятой рабочей силой
или изменением места работы. Предложение на рынке труда напрямую зависит от
численности населения, особенно работоспособного возраста, квалификации
работников, продолжительности годового рабочего времени и т.д. На спрос
оказывают влияние научно-технический прогресс, состояние экономической
коньюктуры и т.д.
Спрос и предложение находятся в конкурентной борьбе, к примеру, на хорошую
должность всегда есть несколько кандидатов, которым может быть предложено пройти
тестирование при приёме на работу. Бывает и наоборот, когда ценный и
квалифицированный работник востребован на нескольких предприятиях, и они
предлагают большую заработную плату или лучшие условия труда, чтобы «заманить»
его к себе. Так проявляется взаимосвязь рынок труда и заработная плата.
Есть ещё такое понятие как стоимость предельного продукта труда. Количество
принимаемых на работу сотрудников определяется заработной платой и этой
стоимостью. Привлечение новых единиц труда прекращается, как только заработная
плата будет равна стоимости предельного продукта. Это ещё одна особенность
цепочки «рынок труда и заработная плата».
Российский рынок труда в силу своей специфики имеет множество классификаций.
Рассмотрим некоторые из них. Если рассматривать временную составляющую
применительно к рынку труда, можно выделить текущий, перспективный,
потенциальный и прогнозируемый рынки.
Кроме того, в контексте рыночной экономики можно говорить о регулируемом и
нерегулируемом рынке. Если рынок не регулируется, то работники практически не
защищены социально, отсутствуют гарантии занятости и охраны труда, тогда как у
регулируемого рынка присутствует обширная нормативная база и государство играет
ведущую социальную роль.
Выделяют также рынок физического труда, умственного труда, творческого труда,
рынок крестьянского труда и т.п. По балансу между спросом и предложением рынок
может быть равновесным, избыточным и дефицитным.
Есть также внешний и внутренний рынок труда. Внешний рынок определяется
мобильностью рабочей силы между государствами, предприятиями и организациями,
внутренний же рынок подразумевает движение персонала внутри организации,
внутреннюю ротацию кадров. Последний основан на принципе «ценности и
квалификации кадров», когда на предприятии формируется «ядро» из высококлассных,
постоянно работающих специалистов и «периферия».
Из этой классификации логично вытекает разделение рынка на первичный и
вторичный. На первичном рынке предлагается высокооплачиваемая работа и хорошие
условия труда, на вторичном – небольшая заработная плата, нестабильность и
плохие условия труда.
Антимонопольная политика государства.
Антимонопольная политика — это система мер, направляемых на усиление и защиту
конкуренции путем ограничения монопольной власти фирм.
ЦЕЛИ государственной антимонопольной политики можно выделить такие, как:
• обеспечение эффективности производства и распределения ресурсов в
экономике;
• предотвращение или ликвидация нежелательных рыночных структур и
нежелательного поведения экономических агентов - то есть таких ситуаций, которые
рассматриваются как нарушающие общественное благосостояние;
• помощь одним группам экономических агентов за счет других (например,
содействие малым фирмам в их конкуренции с крупными, независимо от их
эффективности, или фирмам одних отраслей по сравнению с другими сферами
деятельности).
Большинство стран стоит на позиции препятствования определенной деятельности
фирм, которая рассматривается как незаконная.
Согласно традиционной антимонопольной политике, к поведению фирм, которое
считается незаконным, относят следующие типы действий:
• фиксирование продажных цен, тайное и явное, так что назначаемые фирмой
цены выпадают из сферы влияния рынка;
• ограничения покупки: запрет заказчикам покупать какой-либо товар в
другом месте, у другого продавца, по другой цене или в дротом объеме, чем
установлено фирмой-продавцом;
• ограничения продажи: запрет поставщикам продавать товар другому клиенту,
в другом месте, по другой цене или в другом объеме, чем это предусмотрено
контрактом с фирмой-покупателем;
• связанные продажи: продажа одного товара клиенту при условии, что он
покупает какой-либо еще (оговоренный заранее в контракте) продукт данной фирмы;
• недобросовестная реклама: акцент в рекламных посланиях на таких
качествах продукта, которые в действительности у данного изделия отсутствуют,
или подчеркивание недостатков товара конкурирующей фирмы, которые на самом деле
у него могут и не быть;
• недобросовестная маркировка товара: оформление внешнего вида товара
таким образом, который не отвечает его назначению, или указание таких его
внутренних характеристик, которые продукту не присущи,
Для измерения последствий государственного регулирования применяются ряд
методов, например:
сравнение последствий и условий функционирования регулируемых и нерегулируемых
фирм и рынков;
использование вариаций степени интенсивности регулируемых ограничений на одном и
том же рынке или в одной и той же отрасли;
контролируемые эксперименты: проведение регулирующих мероприятий в небольших
масштабах для выяснения воздействия какой-либо меры на поведение фирм.
Среди основных направлений антимонопольной политики государства выделяют:
прямое регулирование цен;
налогообложение;
регулирование естественных монополий.
Понятие и виды конкуренции.
Конкуренция - борьба независимых экономических субъектов за ограниченные
экономические ресурсы. Это экономический процесс взаимодействия, взаимосвязи и
борьбы между выступающими на рынке предприятиями в целях обеспечения лучших
возможностей сбыта своей продукции, удовлетворяя разнообразные потребности
покупателей. На мировом рынке постоянно существует острая конкуренция
товаропроизводителей. Для успешного выступления на внешних рынках требуется
существенное повышение конкурентноспособности предлагаемых отечественных
товаров. При импорте же использование конкуренции иностранных продавцов
позволяет достигать более выгодных условий закупок.
Виды:
• функциональную (это конкуренция определенного товара);
• видовую (по цене и качеству);
• межфирменную (среди отдельных предприятий, фирм);
• внутриотраслевую и межотраслевую.
Издержки в долгосрочном периоде. Масштаб производства.
Долгосрочный временной интервал представляет собой временной промежуток,
величина которого достаточна, чтобы смогли произойти изменения в
производственных мощностях предприятия.
Особенность изменения затрат и издержек производства в долгосрочном периоде
рождает необходимость анализа этих затрат и издержек на основе долгосрочных
средних и предельных издержек.
Долгосрочные средние издержки – это издержки на единицу объема выпуска,
допускается возможность изменения всех факторов производства оптимальным
образом. Закономерностью изменения долгосрочных средних издержек является их
первоначальное снижение с расширением производственных мощностей и ростом объема
производства. Однако в итоге ввод все больших и больших мощностей приведет к
увеличению долгосрочных средних издержек.
Графическим выражением связи между издержками производства единицы продукции и
объемом выпуска в рамках длительного периода времени являются кривая
долгосрочных средних издержек (long – run average cost – LAC).
Кривая долгосрочных средних издержек является огибающей для всех возможных
кривых краткосрочных средних издержек. Она имеет точки соприкосновения с каждой
из них, не пересекая их. При этом каждая краткосрочная кривая средних издержек
соответствует препятствию, размеры которого больше препятствующего.
Рис. Изменение средних издержек в долгосрочном периоде
Долгосрочные средние издержки и масштаб производства
Долгосрочная кривая средних издержек показывает минимальные долгосрочные средние
издержки производства каждого объема выпуска, когда все факторы являются
переменными. Перемещения вдоль кривой долговременных средних издержек, в ходе
которых допускается свобода выбора объемов всех используемых видов затрат,
получили название изменений в масштабе производства. С изменением масштаба
производства меняются и долговременные средние издержки. Если в какомлибо
диапазоне выпуска долговременные средние издержки уменьшаются с ростом объемов
выпуска, то имеет место экономия (обусловленная ростом масштабов производства).
Если в какомлибо диапазоне выпуска долговременные средние издержки увеличиваются
с ростом объемов производства, то имеет место ущерб. Если в каком-либо диапазоне
выпуска долговременные средние издержки не изменяются с изменением объема
выпуска, то имеет место постоянный эффект от изменения масштаба производства.
Условием сокращения всех издержек всегда являются такие меры, как:
1. совершенствование производственных процессов на предприятии;
2. экономия и рациональное использование ресурсов;
3. рост производительности труда;
4. наличие современного оборудования;
5. тщательное изучение потребительского поведения.
Издержки в краткосрочном периоде.
Краткосрочный период — это отрезок времени, в течение которого одни факторы
производства являются постоянными, а другие — переменными. К постоянным факторам
производства относятся такие ресурсы, как общие размеры зданий и сооружений,
количество используемых машин и оборудования и т. д., а также количество фирм,
функционирующих в отрасли.
В краткосрочном периоде при выпуске продукции одни издержки фирмы будут носить
постоянный характер, другие — переменный.
Постоянные издержки (FC) — это издержки, величина которых в краткосрочном
периоде не изменяется с увеличением или сокращением объема производства
(арендой, капитальным ремонтом, а также административные расходы). Переменные
издержки (VC) — это издержки, величина которых изменяется в зависимости от
увеличения или уменьшения объема производства. К переменным издержкам относятся
затраты на сырье, электроэнергию, оплату труда, расходы на вспомогательные
материалы и т. п. Общие издержки (ТС) — совокупность постоянных и переменных
издержек фирмы в связи с производством продукции в краткосрочный период. Общие
издержки представляют собой сумму постоянных и переменных издержек. Предельные
издержки (MC) — это приращение совокупных издержек, вызванное бесконечно малым
увеличением производства. Под предельными издержками обычно понимают издержки,
связанные с производством последней единицы продукции
Экономическая и бухгалтерская прибыль. Внешние и внутренние издержки.
В общем виде прибыль определяется как разность между совокупной выручкой
(совокупным доходом) и совокупными издержками:
TR – TC = π,
где TR - совокупная выручка;
TC - совокупные издержки;
π - прибыль.
Издержки бывают внешними (явными, бухгалтерскими) и внутренними (неявными). К
внешним издержкамотносится стоимость израсходованных ресурсов, оцененная в
текущих ценах их приобретения.
Бухгалтерская прибыль = Совокупная выручка – Внешние издержки.
Внутренними издержками являются:
1) издержки на ресурсы, принадлежащие самому предпринимателю;
2) нормальная прибыль, которая приходится на такой ресурс, как
предпринимательские способности.
Экономическая прибыль = Бухгалтерская прибыль – Внутренние издержки.
Внешние и внутренние издержки в сумме образуют экономические, или
альтернативные, издержки. Они равны сумме доходов, которую можно получить при
наиболее выгодном из всех альтернативных способов использования ресурсов.
Совокупный доход (TR) – это сумма дохода, получаемого фирмой от продажи
определенного количества блага:
TR = P * Q,
где P - цена; Q - проданное количество благ.
Средний доход (AR) – доход, приходящийся на единицу проданного блага. В условиях
совершенной конкуренции средний доход равен рыночной цене:
Предельный доход (MR) – приращение дохода, которое возникает за счет бесконечно
малого увеличения выпуска продукции:
В условиях совершенной конкуренции, когда производителей много, никто из них не
может оказать существенного влияния на цену производимой продукции. Цена
складывается объективно, поэтому каждая фирма выступает как ценополучатель.
Основные типы деловых предприятий.
1. Деловые организации (предприятия, учреждения). Создаются
отдельными коллективными предпринимателями, государством, местной властью,
акционерными обществами, партиями и т.д. Выполняемая работа дает доход,
зарплату. Основа внутреннего регулирования – административный распорядок,
единоначалие, назначения.
2. Союзные (общественные) организации. Цели их вырабатываются
внутри. Регулирование обеспечивается совместно принятым уставом, принципом
выборности. Членство в них дает удовлетворение политических, социальных,
культурных, материальных интересов участников.
3. Ассоциативные организации (семья, научная школа, неформальная
группа). Они строятся на взаимном удовлетворении интересов, когда не общая цель
является фактором объединения, а цели каждого, то есть цель одного служит
средством достижения цели другого. Степень формализации совсем незначительна.
Регулятивные функции осуществляют спонтанно складывающиеся в них коллективные
нормы и ценности.
4. Поселенческие организации. Этот тип обладает сходными с третьим
типом организационными признаками.
Первые два типа представлены собственно организациями, два последних не являются
организациями в собственном (точном) смысле этого слова. Это, скорее,
полуорганизации, во многих своих чертах родственные первым.
Производственный выбор в долгосрочный период. Эффект масштаба.
ЭФФЕКТ МАСШТАБА ПРОИЗВОДСТВА
После того, как фирма определит для себя наиболее эффективный способ
производства, расширение объемов выпуска возможно исключительно за счет
изменения масштабов производства, т.е. пропорционального увеличения
использования всех производственных ресурсов.
Пусть исходная зависимость между объемом выпуска и ресурсами описывается
производственной функцией вида
Q0=f(K,L).
Увеличение в некоторое количество раз (например, в z раз) всех применяемых
ресурсов приведет к изменению объема выпуска с Q0 до Q1, так что
Q1=f(zK,zL).
Если новый объем выпуска увеличится более, чем в z раз (Q1 > zQ0), то имеет
место положительный эффект масштаба производства.
Если новый объем выпуска увеличится менее, чем в z раз (Q1< zQ0), то имеет место
отрицательный эффект масштаба производства.
И наконец, если новый объем выпуска увеличится также в z раз (Q1= zQ0), то имеет
место постоянный эффект масштаба производства.
Для большинства производственных процессов характер эффекта масштаба меняется в
зависимости от достигнутых объемов выпуска. Первоначально эффект может быть
постоянным или даже положительным, однако после расширения размеров предприятия
сверх некоторого предела эффект становится отрицательным.
Графически эффект масштаба производства может быть проиллюстрирован через кривые
долгосрочных средних издержек, как это представлено на рис. 3.3-3.5.
ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ ЭФФЕКТ МАСШТАБА ПРОИЗВОДСТВА
Положительный эффект масштаба предполагает возрастание отдачи используемых
ресурсов. Как следствие этого, объем выпуска (Q) растет более быстрыми темпами,
чем совокупные затраты (ТС) на факторы производства. Другими словами, средние
издержки долгосрочного периода убывают, или
LATC0 > LATC1.
Рис. 3.3. Положительный эффект масштаба производства
Существует несколько причин, объясняющих положительный эффект масштаба.
Во-первых, крупное массовое производство позволяет использовать большую
специализацию ресурсов и разделение труда, что в свою очередь повышает
производительность всех применяемых ресурсов;
во-вторых, крупные предприятия могут применять более передовую технологию и
дорогостоящую автоматизацию производства, недоступное мелким фирмам;
в-третьих, осуществлять специализацию управления и максимально полно
использовать труд высококвалифицированных специалистов, так что расходы на
управленческий персонал будут расти более медленными темпами, чем производство;
в-четвертых, эффект может быть связан с технологической спецификой отдельных
видов производства (в том числе, как следствие геометрического закона
соответствия площади поверхностей и объемов, или сечений). Утроение
производительности сборочного конвейера может потребовать лишь одного, а не двух
дополнительных контролеров. Увеличение диаметра трубы нефтепровода увеличит
объем перекачиваемой нефти в более чем два раза и другие случаи, когда объем
выпуска увеличивается раньше, чем потребуется дополнительная единица
оборудования.
ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ ЭФФЕКТ МАСШТАБА ПРОИЗВОДСТВА
Если объем выпуска (Q) растет более медленными темпами, чем совокупные затраты
(ТС) на факторы производства, то в отрасли имеет место отрицательный эффект, а
средние издержки долгосрочного периода увеличиваются, или
LATC0 < LATC1
Рис. 3.4. Отрицательный эффект масштаба производства
Отрицательный эффект связан:
во-первых, с ограниченными возможностями эффективного управления
крупномасштабным производством. По мере расширения предприятия процесс принятия
решений все более и более усложняется, нарастает чрезмерные формализация и
бумаготворчество, усиливается бюрократизация управленческого персонала, и как
результат, постепенно снижается эффективность производства;
во-вторых, с наличием технологических барьеров на пути чрезмерного
увеличения размеров предприятия.
ПОСТОЯННЫЙ ЭФФЕКТ МАСШТАБА ПРОИЗВОДСТВА
Постоянный эффект предполагает неизменность отдачи используемых ресурсов. Это
означает, что объем выпуска (Q) растет такими же темпами, как и совокупные
затраты (ТС) на ресурсы. В этих условиях средние издержки долгосрочного периода
остаются неизменными, или
LATC0 = LATC1.
Рис. 3.5. Постоянный эффект масштаба производства
Нахождение оптимального размера предприятия для производства той или иной
продукции позволяет фирме поддерживать этот оптимум достаточно долго, уже после
того, как иссякнут источники положительного эффекта. Это происходит путем
создания в рамках единого технологического процесса не одного, а нескольких
производственных единиц оптимального размера. Так, если Q*=5 тыс. ед., то
крупная компания может производить 15 тыс. ед., построив три завода, и повышая
эффективность за счет централизации закупок, сбыта, управления и т.д.
Производственный выбор в короткий период: закон убывающей предельной
производительности.
1. Сущность закона. При увеличении использования факторов растет общий объем
производства. Однако, если ряд факторов задействован полностью и на их фоне
увеличивается лишь один переменный фактор, то рано или поздно наступает момент,
когда, несмотря на увеличение переменного фактора, общий объем производства не
только не растет, а даже снижается.
Закон гласит: увеличение переменного фактора при фиксированных значениях
остальных и неизменности технологии в конечном счете приводит к снижению его
произ-водител ьности.
2. Действие закона. Закон убывающей предельной производительности, как и другие
законы, действует в виде общей тенденции и проявляется только при неизменности
применяемой технологии и в короткий отрезок времени.
Для того чтобы проиллюстрировать действие закона убывающей предельной
производительности, следует ввести понятия:
– общий продукт – производство продукта с помощью ряда факторов, один из которых
является переменным, а остальные – постоянными;
– средний продукт – результат деления общего продукта на величину переменного
фактора;
– предельный продукт – приращение общего продукта за счет приращения переменного
фактора.
Если переменный фактор будет приращиваться непрерывно бесконечно малыми
величинами, то его производительность будет выражаться в динамике предельного
продукта, и мы сможем отследить ее на графике (рис. 15.1).
Рис. 15.1. Действие закона убывающей предельной производительности
Построим график, где основная линия ОАВСВ – динамика общего продукта:
1. Разделим кривую общего продукта на несколько от – резков: ОВ, ВС, СD.
2. На отрезке ОВ произвольно возьмем точку А, в которой общий продукт (ОМ) равен
переменному фактору (ОР).
3. Соединим точки О и А – получим ОАР, угол которого из точки координат графика
обозначим ?. Отношение АР к ОР – средний продукт, он же tg ?.
4. Проведем касательную к точке А. Ось переменного фактора она пересечет в точке
N. Сформируется A APN, где NP– предельный продукт, он же tg ?.
На всем отрезке ОВ tg ? <tg ?, т. е. средний продукт растет медленнее
предельного. Следовательно, имеется возрастающая отдача от переменного фактора и
закон убывающей предельной производительности своего действия не проявляет.
На отрезке ВС рост предельного продукта сокращается на фоне продолжающегося
роста среднего продукта. В точке С предельный и средний продукт равны друг другу
и оба равны ?. Таким образом, начал проявляться закон убывающей предельной
производительности.
На отрезке СD средний и предельный продукты сокращаются, причем предельный –
быстрее среднего. Общий продукт при этом продолжает расти. Здесь действие закона
проявляется в полной мере.
За точкой D, несмотря на рост переменного фактора, начинается абсолютное
сокращение даже общего продукта. Трудно найти предпринимателя, который бы не
почувствовал действие закона за пределами этой точки.
Изокоста. Равновесие производителя.
L, K - количество труда и капитала.
Информация об уровне издержек позволяет графически построить изокосту (линию
равных затрат).
Изокоста включает в себя все возможные сочетания труда и капитала, которые имеют
одну и ту же суммарную стоимость, то есть все сочетания факторов производства с
равными валовыми издержками.
Изокоста графически представляет собой прямую линию, которая определяется двумя
предельными точками – максимальным количеством труда и капитала, которое может
приобрести фирма.
Изокоста имеет угловой коэффициент, равный отношению цен факторов производства,
взятому с отрицательным знаком .
Это следует из уравнения изокосты:
Используя изокосту, можно определить какой набор факторов производства
обеспечивает заданный выпуск с наименьшими совокупными издержками (ТС). Решение
данной проблемы – в точке касания (e) изокосты с изоквантой, которая отражает
равновесие производителя.
В точке e углы наклона изокванты и изокосты одинаковы, то есть:
Выше было отмечено, что предельная норма технологического замещения
соответствует углу наклона касательной к изокванте, а в ситуации равновесия
изокоста является касательной, таким образом, ее угол наклона соответствует
MRTS.
Наконец, из этого уравнения следует, что отношение предельного продукта каждого
из факторов производства к их цене в точке e должны быть равны.
Это отношение отражает ситуацию равновесия производителя.
Изокванта. Предельная норма технологического замещения.
Изокванта представляет собой кривую, на которой расположены все сочетания
факторов производства, использование которых обеспечивает один и тот же объем
выпуска продукции.
Свойства изоквант:
1. И. никогда не пересекаются в силу действия транзитивности.
ð Каждой изокванте соответствует определенный объем выпуска продукции
ð чем дальше изокванта стоит от начала координат, тем больший объем выпуска
обеспечивается.
1. И. имеют отрицательный наклон
ð для сохранения объема выпуска продукции неизменным при уменьшении
использования одного фактора необходимо увеличить применение другого фактора.
1. И. становятся более пологими по мере продвижения сверху вниз вдоль них.
ð т.к. в верхней части изокванты для выпуска заданного объема продукции
используется большое количество капитала и незначительное количество труда.
ð выпуклая по отношению к началу координат форма и.
ð при движении вниз вдоль изокванты требуется все больше единиц труда для
замещения каждой единицы капитала, вследствие падения предельной
производительности труда по мере наращивания его количества.
Предельная норма технологического замещения (MRTS):
Отношение изменения в количестве одного фактора к изменению в количестве другого
фактора при сохранении неизменным объема производства (для того, чтобы остаться
на той же изокванте -обеспечить тот же объем производства- фирме потребуется
увеличить количество применяемого труда.)
MRTSKL=∆K/∆L
Процесс производства и факторы производства, техническая и экономическая
эффективность.
Большинство экономических благ создается в процессе производства. Производство -
это процесс создания экономического блага и сопутствующее ему преобразование
ресурсов. (Ресурсы - это все то, что затрачи-вается на производство товаров и
услуг.)
Все производство принято делить на две сферы:
- сферу материального производства, включающую производство благ в
материально-вещественной форме (уголь, обувь, станки, ткани и т.п.) и оказание
услуг материального характера (транспорт, почта, химчистка, прачечная и т.п.);
- непроизводственную сферу, включающую духовную, интеллектуальную деятельность,
результатом которой являются нематериальные блага (научные открытия,
изобретения, книги, картины), и оказание услуг нематериального характера
(просвещение, здравоохранение, культура и т.п.).
Схематично структуру производства можно представить следующим образом:
ОБЩЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО
Сфера материального производства Непроизводственная сфера
Производство продукта в материально – вещественной форме (промышленность,
сельское хозяйство, строительство) Оказание услуг материального характера
(транспорт, связь, бытовое обслуживание) Оказание услуг нематериального
характера (просвещение, здравоохранение, искусство) Духовная,
интеллектуальная деятельность, результатом которой являются нематериальные блага
(научные открытия, изобретения, книги, картины)
Сфера услуг
Блага, создаваемые в производстве, служат средством удовлетворения
потребностей. Таким образом, конечной целью всякого производства яв-ляются
потребности людей. Сам процесс удовлетворения потребностей - это потребление.
Для того чтобы произвести какие-либо блага, необходимы ресурсы. Ресурсы,
участвующие в производстве товаров и услуг, называются факторами производства.
Основные факторы производства - это труд, земля, капитал и предпринимательская
деятельность.
Труд (L) - целесообразная деятельность людей, направленная на
удовлетворение их потребностей. Это затраты физической и умственной энергии,
позволяющие создавать полезные для общества товары и услуги.
Земля (Z) - все природные ресурсы, которые используются в производстве.
Когда о земле говорят как о факторе производства, то имеют в виду пахотные и
другие земли, леса, полезные ископаемые, воду и т.п.
Капитал (С) - товары длительного пользования, используемые для производства
других товаров. К капиталу относят: здания, сооружения, станки, оборудование и
другие средства производства. Капитал позволяет увеличить отдачу земли и труда в
производственном процессе.
Предпринимательская деятельность (£) - целесообразная деятель¬ность людей,
направленная на получение прибыли. Функции предприни¬мателя в производстве
состоят в:
- соединении факторов производства в одном производственном процессе:
- нахождении наиболее эффективных вариантов соединения этих факторов;
- принятии на себя риска (предприниматель рискует своим капиталом, деньгами,
авторитетом и т.п.)
Все факторы производства можно рассматривать как:
- вещественные, или имущественные (земля и капитал);
- личные (труд и предпринимательская деятельность).
Личные факторы производства воплощают в себе как врожденные способности
людей, так и приобретенные ими в процессе обучения и практической деятельности
знания, умения, навыки. Эти интеллектуальные способности и практические навыки
людей, увеличивающие их про-изводственные возможности, образуют человеческий
капитал. Вложения в человеческий капитал (образование, переподготовку, повышение
квали-фикации кадров) приобретают особое значение в современном мире. Отдача от
вложений в человеческий капитал превышает отдачу от вложений в вещественные
факторы производства, поэтому темпы роста вложений в личные факторы производства
сегодня превышают темпы роста вложений в вещественные факторы производства.
Сразу необходимо обратить внимание на то, что деньги не являются фактором
производства. Из денег нельзя ничего сделать, но они являются необходимым
условием приобретения факторов производства. Денежные средства используются для
покупки факторов производства у их владельцев, и тем самым обеспечивается
реальная возможность соединить ресурсы в едином производственном процессе.
Проблема производства состоит в том, что человеческие потребности
практически не ограничены, тогда как в любом обществе имеется ограниценное
количество ресурсов. Ограниченность ресурсов - объективный факт, диктующий
необходимость соответствующего хозяйственного поведения людей. В каждый момент
жестко фиксировано количество трудовых, природных, капитально-технических
ресурсов, которые могут принимать участие в производстве. Ограниченность всех
экономических ресурсов остается и даже возрастает по мере развития общества. Это
обусловлено не только истощением природных ресурсов, но и тем, что потребности
постоянно возрастают, давая импульс производству новых товаров и услуг,
требующих новых ресурсов.
Следствием ограниченности ресурсов становится:
- необходимость решать вопрос о предпочтительности того или иного направления
применения ресурсов;
- появление конкуренции, соперничества, состязательности за доступ к более
эффективным ресурсам;
- необходимость эффективного и по возможности полного использования ресурсов
общества;
- возможность возникновения уравнительного распределения ресурсов
(рационирование).
Экономическая эффективность — результативность экономической системы,
выражающаяся в отношении полезных конечных результатов её функционирования к
затраченным ресурсам. Складывается как интегральный показатель эффективности на
разных уровнях экономической системы и является итоговой характеристикой
функционирования национальной экономики.
На микроэкономическом уровне — это отношение произведённого продукта (объём
продаж компании) к затратам (труд, сырьё, капитал) минус единица.
На макроэкономическом уровне, экономическая эффективность равна отношению
произведённого продукта (ВВП) к затратам (труд, капитал, земля) минус единица.
Можно отдельно оценивать эффективность капитала, эффективность труда и
эффективность земли (недр).
ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ (ТЕХНИЧЕСКАЯ) ЭФФЕКТИВНОСТЬ — один из показателей,
характеризующих технологический способ производства. Способ признается
технологически эффективным, если не существует другого способа, который бы
использовал для выпуска данного объема продукции меньшее количество хотя бы
одного из факторов и не больше — любого из остальных. Т. э. необходима, но
недостаточна для того, чтобы производство велось с наименьшими издержками (для
экономически эффективного производства).
Понятие «техническая эффективность» характеризует физические объемы
производства.
Техническая эффективность - это максимально возможный объем производства,
достигаемый в результате использования имеющихся ресурсов.
Порядковая теория. Кривые безразличия и линии бюджета.
Ординалистская (порядковая) полезность - субъективная полезность
(удовлетворение), которую потребитель получает из потребляемого им блага,
измеренная по порядковой шкале.
Ординалистская (порядковая) теория полезности основана на нескольких аксиомах:
1. Аксиома полной (совершенной) упорядоченности предпочтений потребителя.
Потребитель, совершающий покупку, всегда может или назвать, какой из двух
наборов благ лучше другого, или признать их равноценными.
2. Акснома транзитивности предпочтений потребителя означает, что для принятия
определенного решения и его осуществления потребитель должен последовательно
переносить предпочтения с одних благ и их наборов на другие.
3. Аксиома о ненасыщаемости потребностей гласит, что потребители всегда
предпочитают большее количество любого блага меньшему. Под эту аксиому не
подходят антиблага, обладающие отрицательной полезностью, поскольку по¬нижают
уровень благосостояния данного потребителя. Так, загрязнение воздуха, шум
снижают уровень полезности потребителей. В ординалистской теории полезности
используются кривые и карта безразличия.
Кривая безразличия – это геометрическое место точек, каждая из которых
представляет такую комбинацию двух видов товаров, что потребителю безразлично
какую ему выбрать. Или другими словами, кривая безразличия показывает
альтернативные наборы товаров, обеспечивающий одинаковый уровень общей
полезности от потребления двух благ (см. рис. 3.3.1).
Рисунок 3.3.1. Кривая безразличия
На представленной кривой безразличия выделены 4 равно полезные ситуации двух
благ в точках A; B; C; Д.
Комбинации благ, представляющие для потребителя большую или меньшую полезность,
будут находиться соответственно выше или ниже данной кривой безразличия.
Набор кривых безразличия для одного потребителя и одной пары благ образуют карту
безразличия (см. рис. 3.3.2).
Рисунок 3.3.2. Кривые безразличия
Чем дальше от начала координат находится кривая, тем большую полезность она
обеспечивает потребителю.
Оценить свои возможности потребителю помогает бюджетная линия.
Любая точка ниже линии означает возможный для потребителя набор благ
при заданных ограничениях, но при условии, что часть дохода сохраняется,
например, точка С. Любая точка выше бюджетной линии означает, что данный
набор благ не доступен потребителя , так как выходит за границы бюджетной
линии, например точка D. Если доход увеличивается, то бюджетная линия
сдвигается параллельно вправо, и наоборот. Если при неизменном доходе
меняется соотношение цен, то меняется наклон линии бюджетного ограничения.
Совмещение линии бюджетного ограничения и карты кривых безразличия
позволяют определить равновесное положение потребителя . Точка Е –
точка
равновесия. Она обозначает наибольший по полезности набор товаров при
полном израсходовании бюджета. Если доход потребителя растет, то точки
равновесия смещаются вместе с бюджетной линией.
Бюджетная линия
Кривые безразличия позволяют выявить потребительские предпочтения. Однако при
этом не учитываются два важных обстоятельства: цены товаров и доход
потребителей.
Кривые безразличия лишь показывают возможность замены одного блага другим.
Однако они не определяют, какой именно набор товаров потребитель считает для
себя наиболее выгодным. Эту информацию дает нам бюджетное ограничение (линия
цен, прямая расходов).
Выбор потребителя зависит не только от предпочтений, но и от экономических
факторов. Потребитель старается максимизировать полезность, но он ограничен
бюджетом. Бюджетное ограничение указывает, что общий расход должен быть не
больше дохода. Если весь свой фиксированный доход (I) потребитель тратит на
покупку товаров x и y в количествах Qx и Qy и по ценам Px и Py, то бюджетное
ограничение может быть записано так: I = PxQx + PyQy. Решив это уравнение
относительно Qy, мы получим уравнение бюджетной линии:
Бюджетная линия показывает максимальное число комбинаций благ, которые
потребитель может себе позволить при его заданном доходе и ценах, которые он
должен платить.
Расположение бюджетной линии зависит от величины денежного дохода. Увеличение
денежного дохода потребителя при неизменных ценах приводит к параллельному
перемещению бюджетной линии вправо (рисунок а). Уменьшение денежного дохода
потребителя при неизменных ценах приводит к параллельному перемещению бюджетной
линии влево (рисунок б). Изменение дохода потребителя не меняет угла наклона
бюджетной линии, но меняет координаты точек пересечения бюджетной линии с осями
координат.
Свойства бюджетной линии: 1)при повышении дохода потребителя бюджетная линия
сместится вправо, и наоборот. 2)наклон бюджетной линии изменяется при уменьшении
цены одного и увеличения цены другого товара; или когда изменяется цена одного
товара, а цена другого остается неизменной.
Бюджетная линия может смещаться в том или ином направлении:
1. если равновесная цена неизменна, а доходы растут, то линия сместится вверх и
вправо;
2. если доходы неизменны, а изменяется равновесная цена в одной и той же
пропорции, то линия сместится вниз и влево;
3. если равновесная цена уменьшается, то линия сдвигается вверх и вправо.
Кривые безразличия и бюджетная линия используются для графической интерпретации
ситуации потребительского равновесия. Равновесие потребителя соответствует такой
комбинации покупаемых товаров, которая максимизирует полезность при наличном
бюджетном ограничении.
Колличественная теория потребительского поведения.
Существуют две версии теории потребительского поведения:
- количественная, или кардиналистическая (от математического понятия -
кардинальное (количественное) число: один, два, три и т.д.);
- порядковая, или ординалистичская (от математического понятия - ординальное
(порядковое) число - первый, второй, третий и т. д.).
Обе эти теории, анализируя поведение потребителя, делают ряд допущений:
- множественность видов потребления. Каждый потребитель желает потреблять
множество разнообразных товаров;
- ненасыщенность. Потребитель стремится иметь большее количество любых товаров и
услуг и не пресыщен ими;
- транзитивность - постоянство и согласованность вкусов потребителя. Если
человек предпочитает товар А (йогурт) товару В (кефир), а товар В (кефир) товару
С (молоко), то он должен предпочитать товар А (йогурт) товару С (молоко);
- взаимозаменяемость. Потребитель согласен отказаться от небольшого количества
одного товара, если ему предложат взамен большее количество товара-заменителя;
- убывание предельной полезности по мере увеличения количества потребляемого
товара.
Количественная (кардиналистическая) теория потребительского поведения
исходит из того, что полезность измерима. Для теоретических измерений полезности
была введена даже единица полезности - "утиль" (от англ. utility - полезность).
Согласно этой теории рациональный потребитель максимизирует совокупную
полезность в том случае, если отношения предельной полезности товара к цене
товара для всех товаров, приоб-ретаемых потребителем, равны. В этом случае
потребитель достигает состояния равновесия. Потребительское равновесие - это
ситуация, при кторой потребитель не может увеличить совокупную полезность,
получае-мую при данном бюджетном ограничении, увеличивая или уменьшая покупку
одного или другого товара.
Предположим, что потребитель приобретает три товара А, В и С, цены этих
товаров и предельная полезность каждого из них приведены в левой части таблице
Таблица.
Первоначально После перераспределения
Благо Цена (Р) Предельная полезность
(MU)
Отношение предельной полезности к цене (MU/Р) Отношение предельной
полезности к цене (MU/Р) Предельная полезность
(MU/Р*Р)
А 10 100 10 15 150
В 4 80 20 15 60
С 3 45 15 15 45
Совокупная полезность 225 225
Из приведенных данных следует, что первоначально доход распреде¬лен
нерационально, так как в расчете на денежную единицу наибольшую предельную
полезность приносит товар В (20), а наименьшую - товар А (10). Совокупная
полезность приобретения трех товаров равна 225 утилям (100 + 80 + .45). Если
потребитель откажется от единицы товара А, он сэкономит 10 денежных единиц, на
которые можно приобрести 2,5 единицы товара В.
Тогда, по мере уменьшения количества товара А. его предельная полезность
будет расти, а увеличение количества товара В приведет к снижению его предельной
полезности (закон убывающей предельной полезности). Перераспределяя доход таким
образом, потребитель постепенно достигнет состояния, при котором отношение
предельной полезности каждого товара к его цене будет одинаковым. Допустим, это
отношение составит 15. При таком распределении дохода совокупная полезности
возрастет и достигнет 255 утилей (150 + 60 + 45).
Если никакое перераспределение дохода не позволяет увеличить совокупную
полезность, это означает, что потребитель достиг состояния равновесия.
Эластичность предложения по цене.
Эластичность предложения — степень изменения в количестве предлагаемых товаров и
услуг в ответ на изменения в их цене. Процесс возрастания эластичности
предложения в долгосрочном и краткосрочном периодах раскрывается через понятия
мгновенного, краткосрочного и долгосрочного равновесия.
Коэффициент эластичности предложения показывает относительное изменение объема
предложения при изменении цены на 1 %.
Расчёт полностью аналогичен расчёту коэффициента эластичности спроса
относительно цены, но Q будет обозначать размер предложения.
Неэластичное предложение — предложение, для которого процентное изменение цены
больше процентного изменения объёма предложения. Для неэластичного предложения
коэффициент эластичности меньше единицы.
Эластичность спроса по доходу, перекрестная эластичность.
Эластичность спроса по доходу показывает, на сколько процентов изменится
величина спроса при изменении дохода на 1 %. Она зависит от следующих факторов:
Значимость товара для бюджета семьи.
Является ли товар предметом роскоши или предметом первой необходимости.
Консерватизм во вкусах.
Измерив эластичность спроса по доходу, можно определить относится ли данный
товар к категории нормальных или малоценных. Основная масса потребляемых товаров
относится к категории нормальных. С ростом доходов мы больше покупаем одежды,
обуви, высококачественных продуктов питания, товаров длительного пользования.
Есть товары, спрос на которые обратно пропорциональны доходам потребителей. К
ним относятся: вся продукция секонд-хенд и некоторые виды продовольствия(дешевая
колбаса, приправа). Математически эластичность спроса по доходу может быть
выражена следующим образом:
где верхний индекс означает что это эластичность спроса, а нижний индекс
говорит о том, что это эластичность спроса по доходу (от английских слов Demand
- спрос и Income - доход). То есть эластичность спроса по доходу показывает
степень изменения спроса в ответ на изменение доходов потребителей. В
зависимости свойств благ эластичность спроса на эти блага по доходу может быть
различной. Классификация благ по значениям приведена в следующей таблице:
Нормальное (полноценное) благо
Объем спроса увеличивается при увеличении дохода потребителя.
Предмет роскоши Объем спроса изменяется на больший процент, чем доход.
Товар первой необходимости Объем спроса изменяется на меньший
процент, чем доход. То есть при увеличении дохода в определенное число раз,
спрос на заданный товар увеличится на меньшее число раз.
Неполноценное (низшее) благо
Объем спроса падает, при увеличении дохода потребителя. Примером может
служить рынок потребления перловки.
Нейтральное благо Нет прямой зависимости между потребление этого
блага и изменением дохода.
Отдельно нужно отметить, что и предметы роскоши и товары первой необходимости
являются
нормальными (полноценными) благами, так как условие содержит оба условия, и ,
и .
Перекрёстная эластичность спроса
Это отношение процентного изменения спроса на один товар к процентному изменению
цены на какой-либо другой товар. Положительное значение величины означает, что
эти товары являются взаимозаменяемыми (субститутами), отрицательное значение
показывает, что они взаимодополняющие (комплементы).
Эластичность спроса по цене.
Эластичность спроса позволяет определить,в какой степени изменится объем спроса
на товар в результате изменения факторов, определяющих спрос на этот товар.
Виды эластичности спроса:
1.прямая эластичность спроса по цене
2.эластичность спроса по дохода
3.перекрестная эластичность спроса по цене
Коэффициент эластичности спроса по цене показывает,на сколько процентов
изменится объем спроса на товар при при изменении цены этого товара на 1%.
Следует иметь ввиду, что коэффициент эластичности спроса по цене всегда
отрицателен, поскольку объем спроса и цена изменяются в противоположных
направлениях. Однако при расчете эластичности ее считают положительной
величиной.
Рыночное равновесие по цене.
Рыночное равновесие –это состояние рынка,при котором объем спроса равен объему
предложения.
Точка пересечения кривых спроса D и предложения S есть точка равновесия.
Цена в точке равновесия называется равновесной ценой.
В состоянии равновесия рынок сбалансирован, цена устраивает как продавцов так и
покупателей. При любой другой цене, отличной от равновесной, рынок не
сбалансирован, а у покупателей и продавцов имеются эффективные стимулы к
изменению сложившейся ситуации.
Если цена на рынке будет выше равновесной, то объем предложения превысит объем
спроса и на рынке возникает избыток товара. Избыточное предложение вызовет
снижение цены.
Если цена будет ниже равновесной, то объем спроса превысит объем предложения и
на рынке образуется дефицит товара. В случае избыточного спроса произойдет рост
цены.
Предложение. Величина предложения, факторы предложения.
Предложение — это количество товаров, представленных на рынке в определенный
момент времени по определенной цене, т.е. совокупность товаров, которую желают и
способны продать производители.
Факторы предложения:
1.Наличие товаров заменителей.
2. Наличие товаров-комплементов (дополняющих).
3. Уровень технологий.
4. Объём и доступность ресурсов.
5. Налоги и дотации.
6. Природные условия
7. Ожидания (инфляционные, социально-политические)
8. Размеры рынка
ВЕЛИЧИНА ПРЕДЛОЖЕНИЯ — количество товара или услуг определенного вида,
предложенное к продаже на некотором рынке по конкретной цене в течение
определенного периода времени. Величина предложения зависит от цен на товары и
услуги, издержек производства, цен на товары-субституты и комплементарные блага,
от налогов.
Закон спроса. Факторы влияющие на спрос.
Спрос – это кoличество товаров, которое потребители хотят и могут купить по
некоторой цене из ряда возможных в течение опреде¬ленного периода времени.
ЗАКОН СПРОСА гласит, что количество товара, на которое предъявляется спрос,
возрастает при снижении цены и сокращается при ее повышении.
На величину спроса влияет огромное количество факторов. Спрос зависит от:
использования рекламы
моды и вкусов
ожидания потребителей
изменений предпочтений окружающей среды
доступности товаров
величины доходов
полезности вещи
цены установленной на взаимозаменяемые товары
а также зависит от количества населения.
Рынок его функции и классификация.
Рынок — это система экономических отношений, возникающих на основе устойчивых
экономических отношений производителей товаров и услуг и потребителей.
Функции рынка:
1. информационная — рынок дает его участникам информацию о необходимом
количестве товаров и услуг, их ассортименте и качестве;
2. посредническая — рынок выступает посредником между производителем и
потребителем;
3. ценообразующая — цена складывается на рынке на основе взаимодействия
спроса и предложения, с учетом конкуренции;
4. регулирующая — рынок приводит в равновесие спрос и предложение;
5. координирующая — рынок побуждает производителей создавать нужные
обществу экономические блага с наименьшими затратами и получать достаточную
прибыль.
Классификация рынков:
По территориальному признаку:
1. местный
2. региональный
3. национальный
4. мировой
По субъектам, вступающим в обмен:
1. рынок потребителей
2. производителей
3. промежуточных продавцов
4. государственных учреждений
По объектам обмена:
1. рынки средств производства
2. рынок товаров и услуг
3. финансовый
4. рынок интеллектуальной собственности
С учетом ассортимента:
1. замкнутый
2. насыщенный
3. смешанный
По степени соблюдения законности:
1. легальный (официальный)
2. нелегальный (теневой)
3. чёрный (в некоторых словарях «чёрный» = «нелегальный»)
По степени насыщенности:
1. равновесный (спрос = предложение)
2. дефицитный(спрос > предложение)
3. избыточный (спрос < предложение)
По степени развитости экономической свободы:
1. свободный
2. регулируемый
Технологический выбор в экономике и кривая производственных возможностей.
Кр.пр.в. - это совокупность точек, которые показывают различные комбинации
максимальных объемов производства нескольких (как правило двух) товаров или
услуг, которые могут быть созданы в условиях при полной занятости и
использовании всех имеющихся в экономике ресурсов.
КВП показывает:
• Тенденции роста альтернативных издержек производства в условиях
увеличения производства одного из товаров.
• Уровень эффективности производства.
Все сразу произвести невозможно. Наличие границы производственных возможностей
предполагает необходимость выбора между производством тех или иных товаров.
Такой выбор называется технологическим.
Модель экономического кругооборота.
Предприниматель организует процесс производства, используя ресурсы домохозяйств,
давая взамен им товары. Таким обратом осуществляется ресурсно-товарный
кругооборот, в котором предприниматель и домохозяйства приобретают ресурсы и
товары соответственно на рынке ресурсов и на рынке товаров.
Кругооборот ресурсов и товаров начинается с домохозяйств. На первом этапе
ресурсы поступают на рынок от домохозяйств. На втором этапе они приобретаются на
рынке и используются фирмой, где ресурсы трансформируются в товары. На третьем
этапе товары поступают на рынок. На четвертом этапе товары приобретаются и
потребляются домохозяйствами. Кругооборот завершается: товары оказались у
домохозяйств взамен их ресурсов.
Экономическая система: сущность, типы, модели смешанной экономики.
Экономическая система –это форма организации хозяйственной жизни общества,
характеризующаяся конкретными, свойственными для данного этапа: 1)механизмом
координации и регулирования экономической деятельности –хозяйственным
механизмом; 2)формой экономических отношений.
Типы экономических систем:
1)традиционная
2)рыночная
3)командная
4)смешанная
В традиционной экономике способ, механизм регулирования хозяйственной
деятельности характеризуется техникой производства, обмена, распределения
доходов, основанных на традициях, обычаях.
Основу рыночной экономики составляют:
1) Рыночный механизм координации и регулирование экономической
деятельности.
2) Частная собственность на экономические ресурсы и результаты
производства.
Командная экономика -способ ориентации и управления экономической системой,
хозяйством страны, основанный на высоком уровне централизации функций
руководства экономикой, применении директивных методов управления,
сосредоточении основных видов ресурсов производства в государственной
собственности.
Смешанная экономика –экономическая система, занимающая промежуточное положение
между централизованной плановой и рыночной экономикой. Экономика смешанного типа
регулируется и рынком, и государством.
Модели смешанной экономики имеет две формы в зависимости от степени влияния
государства на экономику страны.
Первая форма –американская форма смешанной экономики. Она представляет
относительно большую свободу всем участникам рынка, их связи больше
опосредствуются деньгами и прибылью. В США созданы мощные государственные
организации, которые берут на себя регулирующие функции во всех сферах
экономической жизни страны.
Другая форма –социально ориентированная рыночная экономика. Она отличается
довольно высокой степенью активности государства в экономике. В странах, в
которых получила развитие эта форма смешанной экономики, государство уделяет
большое внимание организации системы страхования, пенсионного обеспечения и
социальной помощи и т. д..
Потребности, блага и ресурсы.
Материальные потребности человека –это желания потребителей приобрести полезные
им блага.
Виды потребностей: а) абсолютные –субъективные желания людей обладать благами,
несопоставимые с производственными возможностями общества; действительные –
субъективные желания людей обладать благами, сопоставимые, реально
удовлетворяемые современными производственными возможностями общества; б)
рациональные и нерациональные (вредные для здоровья); в)платежеспособные и
фактически удовлетворяемые потребности; г) текущие и перспективные; д)
общественные и личные.
Благо –это средство для удовлетворения человеческих потребностей. Экономические
блага – блага которые имеются в ограниченном количестве по сравнению с
потребностями. Неэкономические –блага, которые в данное время имеются в
неограниченном количестве по сравнению с потребностями.
Экономические ресурсы –блага, являющиеся условием, предпосылкой функционирования
производства, предназначенные для потребления в процессе производства и создания
экономического продукта.
Методы экономической науки.
Метод исследования- это способ познания, совокупность приемов, инструментов
исследования явлений природы и общественной жизни.
Метод экономической науки рассматривается в двух значениях:
В широком смысле-это совокупность инструментов, приемов экономического
исследования.
В узком- это метод научного анализа, способ обработки данных, формы демонстрации
и анализа результатов исследования.
Метод научной абстракции- теоретическое осмысление, раскрытие сущности
экономического явления на основе абстрагирования от второстепенных, не главных
признаков и выделения главной существенной характеристики, позволяющей познать и
раскрыть содержание этого явления.
Анализ-разделение целого на отдельные составные части, изучение отдельно каждой
их них.
Синтез- соединение отдельных расчлененных и исследованных в процессе анализа
частей явления в единое целое и рассмотрение их во взаимосвязи и единстве.
Индукция- умозаключение от частного к общему.
Дедукция- умозаключение от общего к частному.
Аналогия- получение выводов, суждений об управляемой системе на основе
исследования другой системы, сходной с ней в некотором отношении, исходит из
принципа подобия различных систем по некоторым свойствам.
Метод математического моделирования — предполагает построение графических,
формализованных моделей, которые в упрощенном виде характеризуют отдельные
экономические явления или процессы.
Функции экономической теории:
1. Познавательная — позволяет анализировать отдельные процессы экономики,
устанавливает взаимосвязи между этими явлениями, определяет свойства субъектов
экономики (финансово-кредитные учреждения, предприятия, государство, население).
2. Методологическая — позволяет определять экономическую теорию как основу
для развития целого ряда других экономических дисциплин (маркетинг, статистика,
менеджмент, ценообразование).
3. Образовательная — позволяет формировать у граждан экономическую
культуру, логику, основные понятия о рынке.
4. Практическая — рекомендации по совершенствованию текущей экономической
ситуации, снижению уровня инфляции, увеличению валового национального продукта и
т. д., разработка конкретных принципов и способов рационального хозяйства;
5. Прогностическая — на основе анализа экономических явлений и процессов
разрабатывать направления перспективного развития.
Предмет экономической теории и его эволюция.
Экономическая теория имеет свой предмет и особый метод.Современный термин
экономика происходит от древнегреческого сформировавшегося из двух слов
«ойкос»-дом, хозяйство и «номос»- закон, правило. Соответственно и трактовка
термина сводилась к «законам ведения домашнего хозяйства».
Экономика как научная система в античном мире еще не была сформирована.Но
экономические взгляды того периода были посвящены рассмотрению правил ведения
натурального рабовладельческого хозяйства.
В 16-18 веках в новых экономических условиях меняются содержание и предмет
экономических исследований. Экономика трактуется уже не просто как правила,
законы ведения частного хозяйства, она выходит на новый уровень, уровень
общественного хозяйства. Этому уровню соответствует и новый термин «политическая
экономия». Этот термин впервые был введен А. Монкретьеном в 1615г..
Выдвинутый термин «политическая экономия» включает в себя слово
«политео»(государство) и поэтому характерезует экономику как правила, законы
ведение государственного хозяйства.
В 18-19 веках зарождалось новое понимание предмета экономической науки.
Первоначально классическая политическая экономия имела двойную теоретическую
основу и представляла собой единство двух теоретических начал: теории обмена
(рынка) и теории производства (богатства). Соответственно была двойственность в
трактовке и предмета исследования. С одной стороны, он был связан с обменом
(рынком), с другой- с производством.
К.Маркс, для которого главной была теория производства, в качестве предмета
политической экономии выделял производственные отношения между людьми.
Маржинализм, а в последующем неоклассическая школа, в качестве основного
направления выделили теорию обмена, а в качестве предмета экономической теории-
поведение людей по эффективному использованию ограниченных материальных ресурсов
с целью максимального удовлетворения их материальных потребностей.
Изокванта. Предельная норма технологического замещения.
Изокванта представляет собой кривую, на которой расположены все сочетания факторов производства, использование которых обеспечивает один и тот же объем выпуска продукции.
Свойства изоквант:
1. И. никогда не пересекаются в силу действия транзитивности.
ð Каждой изокванте соответствует определенный объем выпуска продукции
ð чем дальше изокванта стоит от начала координат, тем больший объем выпуска обеспечивается.
1. И. имеют отрицательный наклон
ð для сохранения объема выпуска продукции неизменным при уменьшении использования одного фактора необходимо увеличить применение другого фактора.
1. И. становятся более пологими по мере продвижения сверху вниз вдоль них.
ð т.к. в верхней части изокванты для выпуска заданного объема продукции используется большое количество капитала и незначительное количество труда.
ð выпуклая по отношению к началу координат форма и.
ð при движении вниз вдоль изокванты требуется все больше единиц труда для замещения каждой единицы капитала, вследствие падения предельной производительности труда по мере наращивания его количества.
Предельная норма технологического замещения (MRTS):
Отношение изменения в количестве одного фактора к изменению в количестве другого фактора при сохранении неизменным объема производства (для того, чтобы остаться на той же изокванте -обеспечить тот же объем производства- фирме потребуется увеличить количество применяемого труда.)
MRTSKL=∆K/∆L
Предмет экономической теории и его эволюция.
Экономическая теория имеет свой предмет и особый метод.Современный термин экономика происходит от древнегреческого сформировавшегося из двух слов «ойкос»-дом, хозяйство и «номос»- закон, правило. Соответственно и трактовка термина сводилась к «законам ведения домашнего хозяйства».
Экономика как научная система в античном мире еще не была сформирована.Но экономические взгляды того периода были посвящены рассмотрению правил ведения натурального рабовладельческого хозяйства.
В 16-18 веках в новых экономических условиях меняются содержание и предмет экономических исследований. Экономика трактуется уже не просто как правила, законы ведения частного хозяйства, она выходит на новый уровень, уровень общественного хозяйства. Этому уровню соответствует и новый термин «политическая экономия». Этот термин впервые был введен А. Монкретьеном в 1615г..
Выдвинутый термин «политическая экономия» включает в себя слово «политео»(государство) и поэтому характерезует экономику как правила, законы ведение государственного хозяйства.
В 18-19 веках зарождалось новое понимание предмета экономической науки. Первоначально классическая политическая экономия имела двойную теоретическую основу и представляла собой единство двух теоретических начал: теории обмена (рынка) и теории производства (богатства). Соответственно была двойственность в трактовке и предмета исследования. С одной стороны, он был связан с обменом (рынком), с другой- с производством.
К.Маркс, для которого главной была теория производства, в качестве предмета политической экономии выделял производственные отношения между людьми.
Маржинализм, а в последующем неоклассическая школа, в качестве основного направления выделили теорию обмена, а в качестве предмета экономической теории- поведение людей по эффективному использованию ограниченных материальных ресурсов с целью максимального удовлетворения их материальных потребностей.
Методы экономической науки.
Метод исследования- это способ познания, совокупность приемов, инструментов исследования явлений природы и общественной жизни.
Метод экономической науки рассматривается в двух значениях:
В широком смысле-это совокупность инструментов, приемов экономического исследования.
В узком- это метод научного анализа, способ обработки данных, формы демонстрации и анализа результатов исследования.
Метод научной абстракции- теоретическое осмысление, раскрытие сущности экономического явления на основе абстрагирования от второстепенных, не главных признаков и выделения главной существенной характеристики, позволяющей познать и раскрыть содержание этого явления.
Анализ-разделение целого на отдельные составные части, изучение отдельно каждой их них.
Синтез- соединение отдельных расчлененных и исследованных в процессе анализа частей явления в единое целое и рассмотрение их во взаимосвязи и единстве.
Индукция- умозаключение от частного к общему.
Дедукция- умозаключение от общего к частному.
Аналогия- получение выводов, суждений об управляемой системе на основе исследования другой системы, сходной с ней в некотором отношении, исходит из принципа подобия различных систем по некоторым свойствам.
Метод математического моделирования — предполагает построение графических, формализованных моделей, которые в упрощенном виде характеризуют отдельные экономические явления или процессы.
Функции экономической теории:
1. Познавательная — позволяет анализировать отдельные процессы экономики, устанавливает взаимосвязи между этими явлениями, определяет свойства субъектов экономики (финансово-кредитные учреждения, предприятия, государство, население).
2. Методологическая — позволяет определять экономическую теорию как основу для развития целого ряда других экономических дисциплин (маркетинг, статистика, менеджмент, ценообразование).
3. Образовательная — позволяет формировать у граждан экономическую культуру, логику, основные понятия о рынке.
4. Практическая — рекомендации по совершенствованию текущей экономической ситуации, снижению уровня инфляции, увеличению валового национального продукта и т. д., разработка конкретных принципов и способов рационального хозяйства;
5. Прогностическая — на основе анализа экономических явлений и процессов разрабатывать направления перспективного развития.
Понятие стратегии маркетинга, факторы выбора стратегии
Стратегия маркетинга - формирование целей, достижение их и решение задач предприятия-производителя по каждому отдельному товару, по каждому отдельному рынку на определенный период. Стратегия формируется в целях осуществления производственно-коммерческой деятельности в полном соответствии с рыночной ситуацией и возможностями предприятия.
Стратегия предприятия разрабатывается на основе исследований и прогнозирования конъюнктуры товарного рынка, изучения покупателей, изучения товаров, конкурентов и других элементов рыночного хозяйства. Наиболее распространенными стратегиями маркетинга являются:
1. Проникновение на рынок.
2. Развитие рынка.
3. Разработка товара.
4. Диверсификация.
необходимо учитывать следующие факторы:
-сегментация рынков, на которых работает (или предполагает действовать) фирма, должна быть произведена так, чтобы сегменты на разных рынках характеризовались в общем одинаковой реакцией на рекламу, продвижение товара и другие маркетинговые действия,т. е. имели сходные социопсихологические характеристики и потребности;
-выбор оптимального сегмента следует осуществлять исходя из обеспечения фирме возможно более полного лидерства (достаточная емкость, благоприятные перспективы, минимальная или даже нулевая конкуренция, удовлетворение неудовлетворенных потребностей);
-способ выхода на рынок с новым товаром должен наиболее полно отвечать потребительным свойствам изделия и емкости рынка (сегмента), адекватно отражать известность фирмы и ее репутацию, а также масштаб потребности в товаре;
-при выборе маркетинговых средств воздействия на потенциального покупателя следует помнить, что цена как фактор привлечения внимания к товару ставится сейчас по значимости на 3-4-е место среди других факторов;
-необходимо внимательно выбирать время выхода на рынок с новым для него товаром (особенно если этот товар сезонный) и не забывать о рекламной подготовке: нет смысла выходить на рынок в период неблагоприятной конъюнктуры, если фирма не преследует далеко идущих целей и не готовит себе покупателей, предвидя период оживления спроса.
Понятие стратегии маркетинга, факторы выбора стратегии
Стратегия маркетинга - формирование целей, достижение их и решение задач предприятия-производителя по каждому отдельному товару, по каждому отдельному рынку на определенный период. Стратегия формируется в целях осуществления производственно-коммерческой деятельности в полном соответствии с рыночной ситуацией и возможностями предприятия.
Стратегия предприятия разрабатывается на основе исследований и прогнозирования конъюнктуры товарного рынка, изучения покупателей, изучения товаров, конкурентов и других элементов рыночного хозяйства. Наиболее распространенными стратегиями маркетинга являются:
1. Проникновение на рынок.
2. Развитие рынка.
3. Разработка товара.
4. Диверсификация.
необходимо учитывать следующие факторы:
-сегментация рынков, на которых работает (или предполагает действовать) фирма, должна быть произведена так, чтобы сегменты на разных рынках характеризовались в общем одинаковой реакцией на рекламу, продвижение товара и другие маркетинговые действия, т.е. имели сходные социопсихологические характеристики и потребности;
-выбор оптимального сегмента следует осуществлять исходя из обеспечения фирме возможно более полного лидерства (достаточная емкость, благоприятные перспективы, минимальная или даже нулевая конкуренция, удовлетворение неудовлетворенных потребностей);
-способ выхода на рынок с новым товаром должен наиболее полно отвечать потребительным свойствам изделия и емкости рынка (сегмента), адекватно отражать известность фирмы и ее репутацию, а также масштаб потребности в товаре;
-при выборе маркетинговых средств воздействия на потенциального покупателя следует помнить, что цена как фактор привлечения внимания к товару ставится сейчас по значимости на 3-4-е место среди других факторов;
-необходимо внимательно выбирать время выхода на рынок с новым для него товаром (особенно если этот товар сезонный) и не забывать о рекламной подготовке: нет смысла выходить на рынок в период неблагоприятной конъюнктуры, если фирма не преследует далеко идущих целей и не готовит себе покупателей, предвидя период оживления спроса.
Роль Дальнего Востока и Приморского края в развитии экономического
сотрудничества России со странами АТР.
Инвестиционный климат Дальневосточного экономического района. Основные
направления притока иностранных инвестиций в регион.
Понятие о транспортной инфраструктуре региона и ее характеристика по
Дальневосточному экономическому району.
Понятие о внешнеэкономической инфраструктуре региона и ее характеристика по
Дальневосточному экономическому району.
Понятие о перерабатывающем секторе экономики и его краткая характеристика по
Дальневосточному экономическому району.
Понятие о ресурсном секторе экономики региона и его краткая характеристика по
Дальневосточному экономическому району.
Понятие о природно – ресурсном потенциале региона и его основных составляющих.
Основные противоречия в социально – экономическом развитии Дальнего Востока и
пути их преодоления.
Программа «Дальний Восток» на период до 2010 года, особенности разработки и
реализации.
Методология разработки и основное содержание концепций, стратегий и целевых
компенсационных программ регионального развития.
Программный метод регионального развития и его использование в современных
условиях.
Особенности формирования и использования бюджетов регионального развития в
переходный период.
Финансовые ресурсы региона и порядок их формирования.
Экономические (прямые и косвенные) регуляторы регионального развития.
Характеристика основных методов управления региональным развитием.
Организационная структура управления развитием Дальнего Востока.
Анализ общегосударственных функций, выполняемых Дальневосточным экономическим
районом.
Состав субъектов РФ, входящих в Дальневосточный экономический район и их
экономико – географическая характеристика.
Общая характеристика межбюджетных отношений и тенденции их развития.
Формы взаимодействия федеральных и региональных органов управления.
Понятие о государственной региональной политике, основных целях и задачах ее
реализации.
Классификация отраслей сферы нематериального производства.
Классификация отраслей промышленности. Понятие и оценка структурных сдвигов.
Классификация отраслей сферы материального производства. Понятие и оценка
структурных сдвигов.
Общая характеристика отраслей классификации экономики.
Показатель «социально – экономический потенциал региона» и его определение.
Показатель национального богатства региона и его определение.
Основные макроэкономические показатели регионального развития и их
характеристика.
Сущность территориально – отраслевого планирования и управления.
Формы территориальной организации хозяйства и их трансформация в переходной
экономике.
Базовые принципы территориальной организации хозяйства и их трансформация в
переходной экономике.
Основные цели и принципы районирования территорий в системе государственного
управления.
Понятие «регион» и его определение на макро-, мезо- и микроуровнях.
Схема территориально-административного устройства России: история развития и
современное состояние
Прямой маркетинг
Прямой маркетинг – интерактивная маркетинговая система распределения товаров, использующая различные средства непосредственной связи с потенциальными потребителями с целью совершения сделки.
Преимущества прямого маркетинга:
коммуникационная избирательность;
персонификация сообщений;
установление и развитие стабильных связей;
значительная экономия времени при покупке товара;
снижение затрат на содержание торгового персонала;
использование современных компьютерных сетей.
Прямой маркетинг получает все большее распространение в трех направлениях деятельности:Маркетинг прямых продаж;Маркетинг в компьютерных сетях;Маркетинг отношений
Маркетинг прямых продаж:(в литературе известен как «директ маркетинг») обеспечивает кратчайший путь достижения контакта с клиентом для получения заказов. Эта форма продажи обеспечивает выгоду для обоих субъектов рынка:
для производителя – значительно сокращает расходы, повышает эффективность контроля объемов продаж;
для потребителя – является оперативной, удобной формой контакта, позволяющей адаптироваться к изменениям конъюнктуры рынка.
Формы маркетинга прямых продаж:
продажа товаров по каталогу – продажа с использованием универсальных и специализированных по товарам каталогов. Покупатель получает возможность не спеша обдумать предстоящую покупку;
почтовая рассылка («директ мейл») – отправка различных предложений, объявлений, напоминаний с хорошо продуманным содержанием по конкретному адресу. Используются цветные иллюстрации, рекламные материалы: обязательно прикладывается конверт с обратным адресом. Может применяться как персональное обращение к конкретному лицу – прямая рассылка, так и безадресное печатное предложение – непрямая рассылка, когда печатное предложение опускается в почтовый ящик. Опыт показывает, что прямая почтовая рассылка вызывает интерес у 0,5 – 5% получателей;
продажа по телефону (телемаркетинг) – устная презентация товара путем телефонных звонков потенциальным клиентам. Имеется возможность предложения товара с выгодной стороны. Используются интонация, психологическое убеждение. Агент, выполняющий подобную работу, должен обладать профессиональными навыками общения по телефону и быть готовым к импровизации; его предложения должны быть кратко сформулированы и понятны любому. Опыт показывает, что телемаркетинг способен привлечь от 0,75 до 5% потребителей, если речь идет о товарах индивидуального потребления и до 15% в случае работы с товарами производственного назначения;
телевизионный маркетинг – показ рекламы прямого ответа (первые ответившие потребители имеют льготные условия покупки) по телевидению или использование специальных телевизионных коммерческих каналов для продажи на дому по выгодным ценам;
формирование банка данных о покупателях – составляются списки покупателей целевых групп. В последние годы на предприятиях появляется специальная должность – менеджер по банкам данных, в обязанности которого входят формирование, сортировка, уточнение сведений о покупателях, ведение картотек с использованием современных технических средств.
Маркетинг в компьютерных сетях (сетевой маркетинг)предполагает наличие связи компьютера через модем с телефонной линией для пользования информационными услугами.
Сетевой маркетинг отличается следующими преимуществами:
оперативное получение необходимой информации;
незначительные затраты и времени, и денежных средств;
широкая аудитория;
возможность быстрого учета конъюнктуры рынка.
В сетевом маркетинге действуют различные каналы распределения:
электронные магазины – в системе Internet или в коммерческой сетевой линии. Содержат описание магазина, каталогов предлагаемых товаров, сведения о возможностях связи с магазином, условия заказа товара;
форумы – дискуссионные клубы с библиотеками и комнатами для общения в режиме реального времени по специальной подписке;
телеконференции – обсуждение определенной тематики пользователями ПК в режиме реального времени;
электронные доски объявлений – специализированные сетевые службы по тематике и группам пользователей;
электронная почта – общение клиентов предприятия в режиме реального времени.
В сетевом маркетинге сбытовые агенты производителя устанавливают контакты с потенциальными покупателями, пользуясь в первую очередь личными связями. Покупателя, купившего товар, просят на основе оплаты процента от объема продаж найти новых покупателей, тех в свою очередь просят на тех же условиях найти очередных покупателей и т.д. Таким образом создается сеть покупателей продавцов.
Маркетинг отношений– маркетинговая система, направленная на установление длительных связей с потенциальными покупателями. Основная задача – сохранение клиентов, для чего рекомендуется использование следующих мероприятий:
определение важнейших потребителей, с которыми должны поддерживаться тесные и постоянные взаимоотношения;
выделение специально обученного менеджера для работы с таким потребителем;
разработка перспективных и текущих планов работы с клиентами;
контроль деятельности менеджера по взаимоотношениям с клиентами.
В последние годы наметилась тенденция комплексного использования различных видов прямого маркетинга: каталог и телефон, список и телефон, видеожурнал и почта и т.д.
Международные лицензионные соглашения. Виды используемых лицензий.
Вознаграждение лицензиара.
Содержание международных лицензионных соглашений заключается в установлении
научно-технических связей, направленных на внедрение результатов научных
исследований и разработок в производство. В меж¬дународной торговой практике
широко применяются разные варианты ти¬повых лицензионных соглашений. Они могут
использоваться как основа для составления соглашений между сторонами.
Содержание контрактов может включать следующие основные усло¬вия: преамбула,
предмет соглашения, обязанности сторон, срок действия лицензии и другие.
Предметом международного лицензионного контракта является запа¬тентованное
изобретение или технологический процесс, технические зна¬ния и опыт, товарный
знак.
Важнейшим объектом лицензионного соглашения является запатенто¬ванное
изобретение. Однако стоит отметить, что в современных условиях всё более
типичными становятся соглашения, которые предоставляют лицензиа¬ту право на
запатентованные изобретения вместе с техническими знаниями, опытом, "ноу-хау", а
также с правом использования товарного знака.
Важным условием международного лицензионного соглашения явля¬ется определение
вида лицензии. В международной торговле различают три вида лицензий:
1) неисключительная (простая) лицензия, при продаже которой ли¬цензиар разрешает
лицензиату на определённых условиях использовать изобретение или секрет
производства, оставляя за собой право как их са¬мостоятельного использования,
так и выдачи аналогичных по условиям лицензий любым другим лицам (фирмам);
2) исключительная лицензия, при продаже которой лицензиар пре¬доставляет
лицензиату исключительное (монопольное) право на исполь¬зование изобретения или
секрета в пределах определённой территории. А лицензиар не имеет права продавать
аналогичную лицензию на оговорен¬ной территории другим лицам, а также
производить и продавать на этой территории свою продукцию, которая является
предметом исключитель¬ной лицензии;
3) полная лицензия, при продаже которой лицензиату предоставля¬ются
исключительные права на её использование в течение срока дейст¬вия соглашения.
На этот период лицензиар лишается права на использо¬вание изобретения или
секрета производства как самостоятельно, так и путём выдачи лицензий другим
лицам (фирмам).
За предоставление прав на использование предмета соглашения ли¬цензиат
уплачивает лицензиару определённое вознаграждение. В согла¬шении оговариваются
форма лицензионного вознаграждения, порядок его уплаты, перевод платежей и т.д.
Формы лицензионного вознаграждения бывают различными. Наибо¬лее часто
встречаются такие, как роялти, паушальный платёж и комбини¬рованные платежи.
Роялти- это периодические отчисления от дохода покупателя в те¬чение периода
действия соглашения. Они устанавливаются в виде опреде¬лённых фиксированных
ставок (в процентах) и выплачиваются лицензиа¬том через согласованные промежутки
времени (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно или к определённой дате). Роялти
могут определяться различ¬ными способами:
- со стоимости производимой по лицензии продукции;
- с суммы продаж лицензируемой продукции;
- с единицы выпускаемых или реализуемых изделий в виде процента;
- с количества переработанного по запатентованному способу сырья и т.д.
Паушальный платёж - это твердо фиксированная сумма вознаграж¬дения,
осуществляемая единовременно. Он может производиться как в ра¬зовом порядке, так
и в рассрочку. Паушальный платёж в чистом виде встречается редко. Обычно он
применяется в тех случаях, когда стоимость лицензии относительно мала по
сравнению со стоимостью оборудования или когда затруднён контроль за
показателями деятельности лицензиата.
Комбинированный платёж - предусматривает выплату авансового паушального платежа
при подписании соглашения и платежа роялти в за¬висимости от объёма производства
и реализации.
Большого внимания в международном лицензионном соглашении за¬служивает и
проработка условий, касающихся обязанностей сторон.
Объём обязанностей лицензиара обычно зависит от предмета согла¬шения. Однако во
всех случаях лицензиар обязан обеспечить лицензиату возможность осуществить
передаваемые ему по соглашению права. Эта помощь может включать:
• передачу оговоренной технической документации;
• наладку производства и освоение выпуска лицензионной продукции;
• подготовку персонала фирмы-лицензиата и др.
Лицензиар несёт ответственность за новизну изобретения, за его эко¬номическую
эффективность, гарантирует возможность производства про¬дукции лицензиатом
такого же качества, как и на его предприятиях.
По соглашению в обязанности лицензиата входит обеспечение свое¬временной и
правильной уплаты вознаграждения и, главное, использова¬ние лицензиатом предмета
лицензионного соглашения.
Схема осуществления факторинговой операции; понятие регресса к экспортеру.
Факторинг — комплекс финансовых услуг, оказываемых клиенту в обмен на уступку
дебиторской задолженности. Комплекс финансовых услуг включает в себя
финансирование поставок товаров, страхование кредитных рисков, учет состояния
дебиторской задолженности и работу с дебиторами по своевременной оплате.
Факторинг дает возможность покупателю отсрочить платежи, а поставщику получить
основную часть оплаты за товар сразу после его поставки.
В конвенции УНИДРУА «О международном факторинге» (UNIDROIT Convention on
International Factoring) «под факторинговым контрактом понимается контракт,
заклю-ченный между одной стороной (поставщиком) и другой стороной (финансовым
агентом),в соответствии с которым:
1. Поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные
требования,вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между
поставщиком и его покупателями (должниками), за исключением контрактов, которые
относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и
домашнего использования.
2. Финансовый агент выполняет, по меньшей мере, две из следующих функций:
o финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж;
o ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам;
o предъявление к оплате денежных требований;
o защита от неплатежеспособности должников.
3. Должники должны быть уведомлены о состоявшейся уступке требования».
Схема факторинга выглядит достаточно просто. Поставщик отгружает продукцию
покупателю на условиях отсрочки платежа. Накладные передаются в факторинговую
компанию.Она в свою очередь платит компании по накладным за отгруженный товар
от50% до 90% долга покупателя (размер этой суммы зависит от величины сделки,
продолжительности отсрочки оплаты, рисков, связанных с работой клиента, и
количества отгружаемого товара). Позже покупатель переводит на счет
факторинговой компании деньги в размере стоимости товаров, поставленных
компанией на условиях отсрочки платежа. После этого факторинговая компания
переводит остаток суммы поставщику.
Факторинг называется внешним (чаще используется название международный), если
поставщик и его клиент являются резидентами разных государств. При обслуживании
таких поставок в большинстве случаев используется схема косвенного факторинга,
при котором происходит распределение обязанностей между двумя факторинговыми
компаниями:факторинговая компания в стране продавца берет на себя финансирование
экспортера, а факторинговая компания в стране покупателя принимает на себя
кредитные риски и берется за инкассацию дебиторской задолженности.
Использование факторинга в международной торговле может быть очень выгодно в
случаях, когда торговля осуществляется между странами с существенными различиями
в их экономических и правовых системах. Поскольку факторинговая компания
страныимпортера обладает более полной информацией о платежеспособности компаний
своей страны, это позволяет ей объективно оценивать надежность покупателей. Если
импортфактор соглашается работать по схеме международного факторинга, то он
автоматически принимает на себя риск неплатежеспособности импортера, тем самым
гарантирует полную возвратность средств.
Кроме того, экспортер вынужден подстраховываться на случай резкого скачка курса
валют. Используя факторинг, экспортер получает значительную часть от стоимости
проданного товара сразу после отгрузки, таким образом снимая с себя валютный
риск.Международный факторинг может осуществляться и без посредничества импорт-
фактора,в этом случае схема взаимодействия контрагентов аналогична классическому
факторинговому взаимодействию.
В случае факторинга с регрессом факторинговая компания, не получив денег с
покупателей,имеет право через определенный срок потребовать их с поставщика. В
этом случае факторинговая компания берет на себя ликвидный риск (риск неуплаты в
срок),но кредитный риск остается на поставщике. Денежные требования в случае
факторинга с регрессом выступают, по сути, обеспечением краткосрочного
финансирования. В слу-чае безрегрессного факторинга риск неуплаты со стороны
дебиторов полностью переходит к факторинговой компании. В развитых странах
преимущественное развитие полу-чила безрегрессная схема финансирования: в
Италии, например, доля безрегрессного факторинга — 69%, в США — 73%. По данным
FCI доля факторинга с регрессом составляет30% от всего факторинга.
Экспортный факторинг с правом регресса – наиболее популярный вид экспортного
факторинга в России, отличается низким размером комиссии за риск, так как в
комплекс услуг не входит защита от неплатежа со стороны покупателя-нерезидента.
Данный вид международного факторинга используется для наращивания объемов
экспортных поставок в адрес надежных контрагентов за рубежом, а также для
предотвращения кассовых разрывов при длительных отсрочках платежа. Экспортный
факторинг с правом регресса чаще реализуется по однофакторной модели.
23. Схема осуществления форфейтинговой сделки. Роль банка-форфейтора и
авалирующего банка
Форфейтинг (от французского forfai - целиком, общей суммой) является одной из
форм финансирования внешнеэкономических операций (как правило, экспорта).
Осуществляется коммерческими банками или фирмами (в том числе,
специализирующимися на форфейтинговых сделках). В общем смысле форфейтинг -
операция по приобретению права требования по поставке товаров и оказанию услуг,
принятие риска исполнения этих требований и их инкассирование. Она представляет
собой особый вид банковского кредитования внешнеторговых сделок в форме покупки
у экспортера коммерческих векселей, акцептованных импортером, без оборота на
продавца. Это означает, что форфейтер (банк или коммерческая фирма) принимает на
себя обязательство об отказе — форфейтинге — от обращения регрессного требования
к кредитору при невозможности получения удовлетворения у должника.
Механизм форфейтинга используется в двух видах сделок:
- в финансовых сделках — в целях быстрой реализации долгосрочных финансовых
обязательств;
- в экспортных сделках — для содействия поступлению наличных денег экспортеру,
предоставившему кредит иностранному покупателю.
Форфейтинг обладает существенными достоинствами, что делает его привлекательной
формой среднесрочного финансирования. Основным достоинством этой формы является
то, что форфейтер берет на себя все риски, связанные с операцией. Кроме того, ее
привлекательность возрастает в связи с отказом в некоторых странах от
фиксированных процентных ставок, хроническим недостатком во многих развивающихся
странах валюты для оплаты импортируемых товаров, ростом политических рисков и
некоторыми иными обстоятельствами.
Форфейтинговые бумаги. Основными оборотными документами, используемыми в
качестве форфейтинговых инструментов, являются векселя - переводные простые.
Однако объектом форфейтинга могут стать и другие виды ценных бумаг.
Вексель передается форфейтеру путем индоссамента с оговоркой “без оборота на
продавца”. Выкупая у экспортера векселя со скидкой, форфейтер принимает на себя
риск неплатежа импортера. При наступлении срока платежа вексель предъявляется
должнику от имени форфейтера. В результате форфейтинговых операций поставщики-
экспортеры получают возмещение стоимости отгруженных товаров (за минусом учетной
ставки), не дожидаясь сроков платежа по выданным импортерам векселям. Кроме
того, они освобождаются от необходимости отслеживать сроки платежей по векселям
и принимать меры к взысканию платежей по ним.
Форфейтинговые операции — это разовые операции, осуществляемые в связи с куплей-
продажей каждого векселя. Покупка векселей оформляется стандартным договором,
где содержатся точное описание сделки, сроки, издержки, гарантии и пр.
Кроме векселей объектом форфейтинга могут быть обязательства в форме
аккредитива. В качестве объекта форфе-тирования аккредитивы применяются редко.
Это объясняется сложностью операции, заключающейся прежде всего в том, что в
случае с аккредитивом необходимо предварительно и подробно согласовать условия
сделки, что приводит к увеличению сроков всей процедуры.
Банк (форфейтор) выкупает у экспортера (продавца) денежное обязательство
импортера (покупателя) оплатить купленный им товар сразу же после поставки
товара и сам производит досрочную, полную или частичную оплату стоимости товара
экспортеру. За Досрочную оплату банк-форфейтор взимает с экспортера проценты.
Операция форфейтинга аналогична операции факторинга.
1. Подписание контракта.
2. Отгрузка товара.
3. Выпуск простого векселя или акцепт переводного векселя экспортера.
4. Аваль векселя.
5. Передача векселя с копиями коммерческих и отгрузочных документов форфейтору .
6. Передача векселя и копий документов Банку.
7. Подтверждение достоверности векселя Банком-гарантом.
8. Платеж Банка форфейтору за вычетом дисконта.
9. Платеж форфейтора экспортеру.
10. Предоставление векселя к оплате в Банк-гарант по наступлении срока платежа.
11. Платеж по векселю.
Гарантии и авали. В международной торговле экспортер получает от иностранного
покупателя переводные или простые веселя, оплата которых должна быть произведена
в предусмотренные сроки. Банк в стране импортера либо авалирует такие оборотные
документы, либо гарантирует их исполнение. Поскольку форфейтер покупает долговые
обязательства без права регресса, он несет все риски возможного неплатежа.
Поэтому если должник не является первоклассным заемщиком, форфейтер будет
стремиться получить определенное обеспечение – в форме аваля или безусловной
гарантии банка. Аваль – это вексельное поручительство, в силу которого авалист
принимает ответственность за выполнение обязательств какого-либо обязанного по
векселю лица.
Базисные условия поставки – Инкотермс. Условия группы E, F, C, D. Условие FOB и
условие CIF.
БУП – это специальные условия, в соответствии с которыми партнеры распределяют
между собой разнообразные обязанности, связанные с доставкой товаров от Продавца
к Покупателю:
• Кто отвечает за транспортировку товара (откуда и куда)
• Где риск случайной гибели или порчи товара переходит с Продавца на
Покупателя
• Кто осуществляет таможенные формальности и оформляет коммерческую
документацию (как минимум 2 таможни)
• Кто страхует грузы при перевозке
По своему содержанию БУП намного шире, чем Инкотермс. Инкотермс – это лишь
небольшая часть БУП, наиболее часто встречающихся в практике международной
торговли, именно та часть, которая подверглась унификации и единому толкованию.
Все условия можно разделить на 4 группы: E, F, C, D.
Принцип деления от E к D – обязанности продавца увеличиваются по мере уменьшения
обязанностей покупателя.
После сокращенного или полного обозначения базисного условия в контракте следует
указывать название пункта, к которому относится это условие.
Условия ФОБ предусматривают, что продавец обязан доставить товар в порт и
погрузить на указанное покупателем судно; расходы по доставке товара на борт
судна ложатся на продавца. В некоторых портах при поставках на условиях ФОБ
расходы по погрузке несёт покупатель. Риск случайной гибели имущества или его
повреждения возлагается на продавца — до момента пересечения товаром борта
судна, и на покупателя — с указанного момента. Как правило, право собственности
на товар переходит от продавца к покупателю одновременно с переходом риска.
CIF (Cost, Insurance and Freight — стоимость, страхование и фрахт) — торговый
термин, который используется в международной торговле, когда используется
морской транспорт. Поставка на условиях CIF означает, что продавец выполнил
поставку, когда товар перешёл через поручни судна в порту ОТГРУЗКИ, а продажная
цена включает в себя стоимость товара, фрахт или транспортные расходы, а также
стоимость страховки для морских перевозок.
Подготовка к заключению внешнеторговой сделки: оферта, контроферта, запрос,
акцепт, заказ. Различные способы заключения внешнеторговых сделок.
Международная торговая сделка – это договор
• между двумя или несколькими сторонами,
• находящимися в разных странах
• по поставке товаров или оказанию услуг в соответствии с согласованными
условиями
Что делает договор международным? Местонахождение коммерческих предприятий
сторон договора в различных странах.
Виды международных сделок:
• Договор о купле-продаже товаров (контракт)
• Договор о предоставлении различного рода услуг
• Лицензионный договор
• Арендный договор
• Договор страхования
• Договор перевозки
Важнейшее условие договора купли-продажи товаров: переход права собственности на
товар от продавца к покупателю.
Процедура подготовки международной торговой сделки:
• Основная первоначальная задача экспортера (импортера) – поиск и выбор
партнера
• Различные методы установления контрактов между партнерами – рекламная
кампания, рассылка каталогов, проспектов, участие в торгах, выставках, ярмарках
и др.
• Наибольшее значение имеет рассылка оферт и запросов.
Оферта в коммерческой практике:
Когда инициатива заключения сделки исходит от продавца, он может направить
потенциальному покупателю коммерческое предложение-оферту.
Оферта (в коммерческой практике) означает: письменное предложение продавца,
направляемое возможному покупателю о продаже товара на определенных условиях.
Требования к оферте:
• Определенность адресата (оферта должна быть адресована одному или
нескольким лицам)
• Достаточная определенность содержания (в оферте как минимум должны
содержаться следующие условия – обозначение товара, его кол-во и цена)
• Виды оферт: твердая и свободная (о виде оферты на ней должна быть
сделана соответствующая надпись)
Твердая оферта (firm offer) – это письменное предложение о продаже определенной
партии товара, направленное продавцом только в единственный адрес.
В твердой оферте оговаривается срок, в течение которого продавец не может
обратиться с подобным предложением к другому партнеру.
Твердая оферта связывает оферента своим предложением: в случае акцепта
покупателем твердой оферты договор будет считаться заключенным.
Свободная оферта (free offer) – посылается в несколько адресов, но на одну и ту
же партию товаров.
Свободная оферта – коммерческое предложение не устанавливает срок для ответа, не
связывает оферента своим предложением.
Согласие покупателя с условиями, изложенными в такой оферте, подтверждается
твердой контрофертой. После подтверждения такой контроферты сделка считается
заключенной. Продавец акцептует наиболее выгодную для него контроферту одного из
покупателей.
Контроферта и акцепт.
Контроферта – встречное предложение покупателя, в котором изменены те или иные
условия коммерческого предложения продавца.
Акцепт – согласие покупателя с условиями оферты (или продавца с условиями
контроферты).
Акцепт (контр)оферты вступает в силу в момент, когда указанное согласие получено
адресатом.
Реквизиты оферты (оферта содержит все основные условия предстоящей сделки)
• Точное наименование предлагаемого товара
• Качественные характеристики товара
• Количество товара
• Цены товара или листы цен
• Условия и срок поставки
• Возможные скидки в зависимости от объема заказа
• Условия кредита, если таковой предоставляется
• Условия платежа
• Срок действия данного коммерческого предложения
Запрос – если инициатива вступления в переговоры исходит от покупателя. Запрос –
обращение покупателя к продавцу с целью прислать оферту.
Главная цель запроса – получение от экспортных фирм конкурентных предложений, из
которых в результате анализа выбираются наилучшие.
Запросы обычно посылаются не одной, а нескольким фирмам различных стран,
конкурирующим между собой.
Реквизиты (содержание) запроса:
• Краткая информация о фирме-покупателе
• Точное наименование запрашиваемого товара, включая технические
характеристики, стандарты и пр.
• Количество товара
• Цены на определенные партии
• Сроки и условия поставки
• Условия платежа
• Возможность получения кредита и скидок
• Возможность предоставления дополнительных услуг
• Срок, в течение которого покупатель ожидает коммерческого предложения.
Заказ – просьба покупателя, направляемая продавцу, отгрузить ему на определенных
условиях товар.
Как правило, Покупатель предварительно знаком с условиями поставок экспортера.
Если продавец согласен с условиями заказа, он посылает подтверждение заказа –
коммерческий документ, представляющий собой сообщение о принятии условий заказа
без оговорок.
Различные способы заключения внешнеторговых сделок:
Твердая оферта продавца
1. Акцепт покупателем твердой оферты продавца
Контроферта Покупателя
2. Акцепт Продавцом контроферты Покупателя
Свободная оферта Продавца
Твердая контроферта Покупателя
3. Акцепт продавцом твердой контроферты Покупателя
Заказ Покупателя
4. Подтверждение Продавцом заказа Покупателя
5. Подписание внешнеторгового контракта
Экономическая эффективность и социальная справедливость: дилемма рыночной
экономики и ее государственного регулирования.
Проблема эффективности распределения экономических благ тесно связана с
проблемой справедливости. Существует множество оптимальных, по Парето, вариантов
распределения ресурсов, при которых уровень полезности, достигаемый разны¬ми
членами общества может существенно различаться. Эффек¬тивность распределения
благ в обществе определяется господ¬ствующими экономическими отношениями.
Для любого человеческого общества неравенство доходов и, следовательно,
неравенство доступа к ресурсам и благам являет¬ся фундаментальным фактом. В
условиях феодальной экономи¬ки нормальным и справедливым считалось, что
дворянство и ду-ховенство распоряжаются большей частью общественного про¬дукта,
а крестьяне и ремесленники, его не посредственные производители, — гораздо
меньшей. Подобное распределение общественного продукта стало восприниматься как
социально несправедливое всего лишь около двух столетий назад. В эпоху чистого
капитализма важнейшим критерием социальной спра¬ведливости стало право человека
конкурировать на равных нача¬лах с другими. Однако время показало, что и данная
экономиче¬ская система социально несправедлива, поскольку большая часть
населения лишена средств производства и существует только за счет продажи своей
рабочей силы, а другая — меньшая часть населения — является собственником
средств производст¬ва и присваивает большую часть дохода, создаваемого в данном
обществе. Рыночный механизм не дает гарантированного уровня благосостояния.
Расслоение общества по доходам очень велико. Реакцией на подобное устройство
общества стали массовые акты протеста наемных рабочих и пролетарские революции.
Свобода и равенство — две основные тенденции развития человеческого общества на
протяжении всей истории его суще¬ствования. Капитализм XIX в. воплотил
стремление к свободе реально, а стремление к равенству было воплощено только
юридически. Ответом на такое положение стала коммунистиче¬ская доктрина,
базирующаяся на том, что свободным может быть только экономически независимый
человек. Очевидно, что основной целью данной доктрины стало установление
эко¬номического равенства. В ряде государств сформировалась со¬циалистическая
система хозяйствования, в которой большую часть национального богатства
присваивала партийно-государ¬ственная элита. В течение десятилетий подобное
устройство об¬щества опять-таки считалось нормальным и справедливым. Осознание
несправедливости социального устройства команд¬но-административной системы и
явилось основной причиной экономических и социальных реформ в
постсоциалистических странах, в том числе и в России. Крах социализма в бывшем
СССР и странах Восточной Европы наглядно продемонстриро¬вал неэффективность
выравнивания доходов большинства насе¬ления (равенство) за счет ограничения его
деловой активности (свобода).
Современное общество зачастую называют обществом двой¬ного стандарта.
Характерными чертами такого общества являют¬ся, с одной стороны, равные права
всех граждан демократиче¬ского государства, с другой стороны, неравные
возможности лю¬дей. Действительно, все граждане правового государства равны
перед законом, обладают равными политическими правами. Од¬нако существуют
множества факторов, которые формируют ин¬дивидуальный облик каждого человека,
наделяют его большими или меньшими способностями к обогащению и соответственно
разным уровням благосостояния. Современному типу распреде¬ления доходов в
развитых странах мира свойственно значитель¬ное сокращение удельного веса бедных
и столь же значительное повышение удельного веса среднего класса, при
практически постоянной доле богатого населения.
В экономической литературе выделяют четыре взгляда на социальную справедливость:
• эгалитарный. Эгалитарный (от франц. egalite — равенство) означает
«уравнительный». Этот взгляд требует равного рас¬пределения доходов. Эгалитаризм
исходит из того, что все члены общества должны иметь не только равные
возможно¬сти, но и более или менее равные результаты;
• роулсианский. Этот принцип связан с именем Джона Роулза, современного
американского философа. Роулсианский подход предполагает, что равенству
необходимо придавать большое значение, иначе кому-то будет намного хуже, чем
другим. В рамках данного подхода считается справедливой такая дифференциация
доходов, при которой экономиче¬ское неравенство допустимо лишь тогда, когда оно
способ¬ствует достижению более высокого уровня жизни бедней¬шими членами
общества;
• утилитарный. Этот принцип опирается на учение Иеремии Бентама, английского
экономиста, основоположника «тео¬рии счастья» — утилитаризма. Утилитарный взгляд
иногда может восприниматься как близкий к эгалитарному, но он предполагает
наиболее существенное различие между наи¬более и наименее обеспеченными членами
общества. Если бы все люди были совершенно одинаковы в своих вкусах и
предпочтениях, то утилитарный принцип превратился бы в эгалитарный;
• рыночный. Рыночное распределение доходов означает лишь одну «справедливость»:
доходы всех владельцев факторов производства формируются на основе законов;
спроса и предложения, а так же предельной производительности факторов.
Перед любой экономической системой стоит проблема выбора: предпочесть ли
рыночное распределение доходов, кор¬ректируемое государством, или же
государственное распределе¬ние доходов, корректируемое рынком. Стремление к
равенству в распределении доходов, воплощающему, по мнению многих, социальную
справедливость, всегда сопровождается падением экономической эффективности. Так
как в подобной ситуации незачем эффективно работать ни бедному (все равно
общество обеспечит материальную поддержку), ни богатому (все равно общество
изымет часть дохода в виде налогов). Неравенство же в доходах обеспечивает
экономическую эффективность, но со¬провождается социальной несправедливостью в
виде значи¬тельного неравенства в распределении доходов, имуществен¬ной
дифференциации населения. Таким образом, выбор между равенством и неравенством
доходов превращается в выбор ме¬жду социальной справедливостью и экономической
эффектив¬ностью.
Рыночное распределение доходов не гарантирует каждому человеку приемлемый
уровень дохода. В этом состоит некая со¬циальная несправедливость рынка.
Государство, принимая на себя значительную долю ответственности за соблюдение
неотъ¬емлемого права человека на достойную жизнь, организует пере¬распределение
доходов. Несмотря на достижения развитых стран в социально-экономической сфере,
дифференциация доходов, ее масштабы и обоснованность по-прежнему представляют
серьез¬ную общественную проблему.
Неантагонистическое противоречие экономической эффек¬тивности и социальной
справедливости — это современная пре¬вращенная форма общеэкономического
противоречия между производством и потреблением. Чем больше мы тратим на про-
изводство, тем меньше остается для потребления, и наоборот. Соответственно,
экономическая эффективность достигается в условиях рыночной системы с
минимальным вмешательством государства. Социальная справедливость
рассматривается как механизм перераспределения доходов с целью предотвращения их
чрезмерной дифференциации. Такое перераспределение сни¬жает стимулы, создаваемые
рынком и связанные, с одной сторо¬ны, с возможностью быстрого обогащения, с
другой — с опасностью разорения и безработицы»
Основной аргумент в пользу неравенства доходов состоит в том, что необходимо
сохранить стимулы для производства продукции и получения доходов. Кроме того,
перераспределение доходов стоит дорого. Налоги в целом для общества стоят обычно
больше той величины, которую правительство получает в виде налогов. Как
показывают оценки некоторых зарубежных экономистов, попытки увеличить доходы
бедных за счет изъятия определенных сумм у богатых оборачиваются серьезными
потерями в эффективности. Эта ситуация наиболее точно была сформулирована
американским экономистом Артуром Оукеном:
«...мы можем переносить деньги от богатых к бедным только в дырявом ведре
Учитывая (1) предпочтение обществом равенства (или по крайней мере равенства в
большей степени, чем обеспечивает рыночное распределение доходов), а также (2)
издержки отклонений от определяемого рынком распределения, общество сталкивается
с дилеммой: равенство или эффективность. Оптимальным результатом, как правило,
является компромисс». По подсчетам Оукена, попытки увеличить доходы бедных за
счет изъятия части доходов у богатых приводит к потерям, которые равносильны
тому, что из каждых 350 долл., изъятых у богатых, 100 долл. доходят до бедных, а
250 долл. просто теряются.
График на рис. демонстрирует нам именно эту пробле¬му. Точка А является точкой
наиболее эффективного результа¬та, когда национальный выпуск максимален. Точка Е
соответ¬ствует равному распределению дохода. Допустим, перед эконо¬микой стоит
задача переместиться из точки A, в которой она сейчас находится, в точку
равенства Е. Добиться этого можно за счет установления прогрессивной налоговой
системы, по¬следствия введения которой мы уже отмечали (снижение дело¬вой
активности в обществе и, следовательно, сокращение объе¬ма распределяемого
дохода, т. е. потери в эффективности). По¬скольку перераспределяющие программы
частое приводят к потерям эффективности, то траектория перераспределения мо¬жет
пойти по линии AZ. Страна должна принять решение о том, какой частью
эффективности она готова пожертвовать во имя большего равенства.
На рисунок кривая AZ закручивается вниз из-за огромного бремени расходов,
которые сопутствуют значительному вмешательству государства в работу рыночного
механизма. Все обще¬ство будет за то, чтобы избежать неэффективных
перераспреде¬ляющих программ, ведущих страну в точку С.
Мировой опыт показывает, что в ряде случаев нарушения ры¬ночного механизма,
вызванные чрезмерно активным вмешатель¬ством государства в его функционирование,
приводят к тому, что попытки улучшить положение одной части населения за счет
другой приносили вред обеим. В то же время сокращение роли государства в
регулировании доходов населения ведет к росту дифференциации доходов, социальной
напряженности, обостре¬нию социальных конфликтов и в итоге — к падению
производст¬ва, снижению его эффективности.
Однако проблема — социальная справедливость или эконо¬мическая эффективность не
настолько неразрешима. Довод о том, что перераспределение доходов в обществе
обходится очень дорого и ведет к палению эффективности производства в этом
обществе, достаточно убедителен. Но здесь можно привести и два контрдовода Во-
первых, необходимо отметить, что можно пойти на некоторые жертвы (имеется в виду
падение производст¬ва) в целях обеспечения большего равенства. Во-вторых, можно
так задействовать экономический механизм, чтобы свести к ми¬нимуму издержки,
неизбежно возникающие при перераспределе¬нии доходов. На графике этот вариант
действий будет отражен новой кривой, лежащей между кривой AZ и прямой AE.
Стихийное функционирование рыночного механизма обес¬печивает оптимальное
функционирование экономической системы в целом. Положение о том, что в рыночный
механизм изначально заложена идея оптимизации (т. е. максимизации общего блага),
была сформулирована еще Адамом Смитом. Великий английский экономист отмечал:
«Каждый отдельный человек, имея в виду лишь собственную выгоду, невидимой рукой
на¬правляется к цели, которая совсем не входила в его намерения. ... Преследуя
свои собственные интересы, он часто более дейст¬венным образом служит интересам
общества, чем тогда, когда стремится делать это». Еще раз напомним, что
состояние эко¬номической системы, при которой невозможно улучшить поло¬жение
одного индивида, не ухудшив положение другого, называ¬ется Парето-оптимальным.
Равновесное состояние экономики предполагает оптимизацию: у потребителя —
максимизация по¬лезности, у производителя — максимизация прибыли. Это и есть
Парето-оптимальное состояние рынка, когда каждый, стремясь к своей выгоде,
способствует достижению взаимного равнове¬сия. В данном случае суммарное
удовлетворение (общая функ¬ция полезности) достигает максимума. Это почти то, о
чем гово¬рил А. Смит.
Степень удовлетворения потребностей каждого члена обще¬ства зависит от величины
его дохода, который, в свою очередь, определяется начальным распределением
собственности. Из это¬го распределения собственности рыночный механизм исходит
как из задаваемого ему изначально параметра. Состояние Парето-оптимальности,
которое достигается с помощью рыночного механизма, нейтрально в этом плане, так
как оно исключает си¬туации, в которых благосостояние одних повышается за счет
ухудшения благосостояния других (иначе говоря, не может слу¬жить критерием
социального выбора). Социальная нейтраль¬ность Парето-оптимальности означает, в
свою очередь, социаль¬ную нейтральность рыночного механизма. Следовательно, для
достижения социальной справедливости совсем не обязательно уничтожать рыночные
отношения. Здесь просто необходимо за¬дать рынку разумное распределение ресурсов
(в частности собст¬венности), ввести прогрессивный налог на конечные доходы
экономических субъектов. Результатом этих, мероприятий будет оптимальное
экономическое использование ресурсов при дости-жении желаемой для общества
социальной ситуации.
22. Экономический рост и его факторы. Модели экономического роста.
Категория экономического роста является важнейшей характеристикой общественного
производства при любых хозяйственных системах. Экономический рост - это
количественное и качественное совершенствование общественного продукта за
определенный период времени. Экономический рост означает, что на каждом данном
отрезке времени в какой-то степени облегчается решение проблемы ограниченности
ресурсов и становится возможным удовлетворение более широкого круга потребностей
человека.
В самом общем виде экономический рост означает количественное и качественное
изменение результатов производства и его факторов (их производительности). Свое
выражение экономический рост находит в увеличении потенциального и реального
валового национального продукта (ВНП), в возрастании экономической мощи нации,
страны, региона. Это увеличение можно измерить двумя взаимосвязанными
показателями: ростом за определенный период времени реального ВНП или ростом ВНП
на душу населения. В связи с этим статистическим показателем, отражающим
экономический рост, является годовой темп роста ВНП в процентах.
Принято различать экстенсивный и интенсивный тип экономического роста.
В первом случае увеличение общественного продукта происходит за счет
количественного увеличения факторов производства: вовлечение в производство
дополнительных ресурсов труда, капитала (средств производства), земли. При этом
технологическая база производства остается неизменной. Так, распашка целинных
земель с целью получения большого количества зерновых культур, вовлечение все
большего и большего количества рабочих для строительства электростанций,
производство все большего количества зерноуборочных комбайнов- все это примеры
экстенсивного пути увеличения общественного продукта. При этом типе
экономического роста прирост продукции достигается за счет количественного роста
численности и квалификационного состава работников и за счет увеличения мощности
предприятия, т.е. увеличения установленного оборудования. В результате выпуск
продукции в расчете на одного работника остается прежним.
При интенсивном типе роста главное - повышение производственной эффективности,
рост отдачи от использования всех факторов производства, хотя количество
применяемого труда, капитала и др.может оставаться неизменным. Главное здесь -
совершенствование технологии производства, повышение качества основных факторов
производства. Важнейший фактор интенсивного экономического ростат- повышение
производительности труда. Этот показатель можно представить в виде дроби: ПТ=П/
Т, где ПТ- производительность труда, П- созданный продукт в натуральном или
денежном выражении, Т- затраты единицы труда (например, человеко-час).
Интенсивный тип экономического роста характеризуется увеличением масштабов
выпуска продукции, который основывается на широком использовании более
эффективных и качественно совершенных факторов производства. Рост масштабов
производства, как правило, обеспечивается за счет применения более совершенной
техники, передовых технологий, достижений науки, более экономичных ресурсов,
повышения квалификации работников. За счет этих факторов достигается повышение
качества продукции, рост производительности труда, ресурсосбережения и т.п.
В условиях научно-технической революции, развернувшейся с середины ХХ века,
преимущественным типом развития в западных индустриальных странах становится
интенсивный экономический рост.
Факторы экономического роста.
Экономический рост можно оценить с помощью системы взаимосвязанных показателей,
отражающих изменение результата производства и его факторов.
В условиях рыночной экономики для обеспечения производства товаров и услуг
необходимы три фактора производства: труд, капитал и земля (природные ресурсы).
Следовательно, совокупный продукт Y есть функция от затрат труда (L), капитала
(K), и природных ресурсов (N):
Y=f(L,К,N)
(+инвестиции)
Для характеристики экономического роста используется ряд показателей, с помощью
которых измеряется результативность применения отдельных факторов производства.
В экономической теории принято выделять факторы, лежащие как на стороне
совокупного предложения. К последним относятся:
а) количество и качество природных ресурсов;
б) количество и качество трудовых ресурсов;
в) объем основного капитала;
г) уровень научно- технического прогресса (технология).
От факторов совокупного спроса зависит реализация выросшего национального
продукта, т.е. все элементы совокупного спроса должны обеспечивать полную
занятость всех увеличивающихся ресурсов. Кроме того, к факторам, связанным с
совокупным спросом, относится и эффективное распределение ресурсов.
Важнейшим из факторов являются затраты труда. Этот фактор определяется прежде
всего численностью населения страны. Однако часть населения не включается в
число трудоспособных и не выходит на рынок труда, к ней относятся учащиеся,
пенсионеры, военнослужащие и т.д. Желающие работать образуют так называемую
рабочую силу. Кроме того, в составе рабочей силы выделяются безработные, т.е.
те, кто имеет желание работать, но не может найти работу. Так, в США занятые
составляют 46% всего населения (252,6 млн. чел.) в 1991 году.
Однако изменение затрат труда числом занятых не в полной мере отражает
действительное положение вещей. Наиболее точным измерителем затрат труда
является показатель количества отработанных человеко-часов, позволяющий учесть
суммарные затраты рабочего времени. Увеличение затрат рабочего времени зависит
от ряда факторов: от темпов прироста населения, от желания работать, от уровня
безработицы, уровня пенсионного обеспечения и т.п. Все факторы меняются во
времени и по странам, создавая исходные различия в темпах и уровнях
экономического развития.
Наряду с количественными факторами важную роль играет качество рабочей силы и
соответственно затрат труда в процессе производства. По мере возрастающего
образования и квалификации работников происходит повышение производительности
труда, что способствует повышению уровня и темпов экономического роста. Иначе
говоря, затраты труда могут расширятся без какого-либо увеличения рабочего
времени и численности занятых, а лишь за счет повышения качества рабочей силы.
Другим важным фактором экономического роста является капитал - это оборудование,
здания и товарные запасы. Основной капитал включает и жилой фонд, потому что
люди, живущие в домах, извлекают выгоду из услуг, предоставляемых домами.
Фабричные здания и конторы с их оборудованием являются факторами производства,
потому что работники, вооруженные большим количеством машин, будут производить
больше товаров. Товарные запасы также вносят свой вклад в производство.
Затраты капитала зависят от величины накопленного капитала. В свою очередь,
накопление капитала зависит от нормы накопления: чем выше норма накопления, тем
больше (при прочих равных условиях) размеры капиталовложений. Прирост капитала
также зависит и от размаха накопленных активов- чем они больше, тем меньше, при
прочих равных условиях, скорость увеличения капитала, темп его роста. Так,
например, размеры накопленного капитала в США и странах Западной Европы велики и
темпы его роста в 3-5 раз ниже, чем в таких странах, как Южная Корея, Бразилия,
Тайвань и др., где процесс накопления начался сравнительно недавно.
При этом следует иметь в виду, что объем основного капитала, приходящего на
одного работника, т.е. капиталовооруженность, является решающим фактором,
определяющим динамику производительности труда. Если за определенный период
возрастал объем капиталовложений, а численность рабочей силы увеличилась в
большей степени, то производительность труда будет падать, так как сокращается
капиталовооруженность каждого работника.
Важным фактором экономического роста является земля, а точнее, количество и
качество природных ресурсов. Очевидно, что большие запасы разнообразных
природных ресурсов, наличие плодородных земель, благоприятные климатические и
погодные условия, значительные запасы минеральных и энергетических ресурсов
вносят весомый вклад в экономический рост страны.
Однако наличие обильных природных ресурсов не всегда является самодостаточным
фактором экономического роста. Например, некоторые страны Африки и Южной Америки
обладают существенными запасами природных ресурсов, но до сих пор состоят в
списках отсталых стран. Это означает, что только эффективное использование
ресурсов ведет к экономическому росту.
Научно-технический прогресс является важным двигателем экономического роста. Он
охватывает целый ряд явлений, характеризующих совершенствование процесса
производства. Научно- технический процесс включает в себя совершенствование
технологий, новые методы и формы управления и организации производства. Научно-
технический прогресс позволяет по-новому комбинировать данные ресурсы с целью
увеличения конечного выпуска продукции. При этом, как правило, возникают новые,
более эффективные отрасли. Увеличение эффективного производства становится
основным фактором экономического роста.
Кроме количественной оценки экономического роста, в виде темпов роста ВВП
необходима его качественная оценка. В последние годы возникли серьезные сомнения
насчет желательности экономического роста для стран, уже достигших высокого
уровня благосостояния.
Аргументы против роста заключаются в следующем:
Загрязнение окружающей среды. Практически все, что вовлекается в
производство, со временем возвращается в окружающую среду в виде отходов, так
как производственный процесс лишь преобразует ресурсы, но не утилизирует их
полностью. Поэтому для стран с высоким уровнем развития производства существует
угроза экологического кризиса.
Экономический рост не решает все проблемы. Например, уровень бедности в
стране зависит не от объема производства, а от сложившихся механизмов
распределения национального дохода.
Отсутствие гарантий. Быстрый экономический рост несет угрозу занятости,
так как машины могут вытеснить людей, лишить их работы и доходов.
Пренебрежение человеческими ценностями. Экономический рост означает
индустриализацию, массовое производство, которое не носит творческого характера
и не приносит удовлетворения работнику.
С другой стороны, существуют серьезные аргументы в защиту экономического роста:
Повышение уровня жизни. В условиях роста выбор социальных целей
становится менее острым. Можно решать несколько задач одновременно —
модернизировать армию, помогать бедным, улучшать систему образования и т.п.
Проблемы роста и загрязнения окружающей среды можно разделить.
Загрязнение является следствием не экономического роста, а нерационального
использования ресурсов. Значительная часть естественных ресурсов (реки, озера,
океаны и воздух) рассматривается как общая собственность и не имеет цены.
Поэтому эти ресурсы используются чрезмерно интенсивно, что ухудшает их
состояние. Прекращение экономического роста не решит проблему. В данном случае
необходимо вмешательство государства, которое законодательно устанавливает
экологические нормативы.
Возможность достижения социального равенства. В каждом обществе
существуют свои представления о качестве жизни, однако везде признается, что
люди должны быть обеспечены минимальными средствами к существованию. В случае
экономического роста государству легче найти средства для решения проблемы
бедности; рост национального дохода повышает благосостояния всего общества.
Внеэкономические доводы. Замедление или прекращение роста не обеспечит
автоматически "хорошую жизнь". Наоборот, консервация сложившихся экономических
отношений приведет к упадку и деградации общества. Страны прогрессивного типа
развития не могут просто взять и остановиться на одном месте. С другой стороны,
следует помнить, что экономический рост приносит улучшение условий труда и
позволяет людям тратить больше времени на образование, размышление и
самореализацию.
Приведенные выше аргументы за и против экономического роста показывают, что в
развитых странах произошел переход от экстенсивного к интенсивному типу
экономического роста. Вследствие обострения экологических проблем возникла идея
так называемого "нулевого" роста. Ее смысл как раз состоит в том, что нужно
стремиться к расширению не количественному, а качественному — не наращивать
объемы производства, а максимально полно удовлетворять разнообразные потребности
отдельных индивидов и общества в целом.
В отличие от развитых государств развивающимся странам еще только предстоит
достичь определенного жизненного уровня, поэтому для них важны и количественные
показатели. Преимущества этих стран состоят в том, что они могут учесть ошибки и
опыт развитых стран.
Американским ученым У. Ростоу в начале 60-х гг. была разработана концепция «пяти
стадий роста», признаваемая, но не бесспорная и используемая в настоящее время.
Первая стадия — традиционное общество (сельское хозяйство, рутинная техника,
землевладение, земельная рента).
Вторая стадия — переходное общество, период создания предпосылок «сдвига» (take-
off): увеличение капиталовложений в расчете на душу населения, рост
производительности сельского хозяйства, появление «предпринимателей».
Третья стадия — «сдвиг», промышленная революция, накопление капитала, быстрый
рост промышленности, радикальная смена методов производства (по У. Ростоу, на
этой стадии Англия находилась 8 конце XVIII в., Франция и США — в середине
XIXв., Германия — во второй половине XIXв., Россия — в 1890 — 1914 гг., Индия и
Китай — в начале 50-х гг. XX в.).
Четвертая стадия — «зрелость» индустриального общества: бурное развитие
промышленности, возникновение новых отраслей производства, увеличение доли
квалифицированного труда.
Пятая стадия — эра «массового потребления», основными проблемами общества
становятся проблемы потребления, а не производства, основными отраслями
промышленности — сфера услуг и производства товаров массового потребления, а не
традиционные отрасли.
В современной теории роста обычно выделяют четыре типа экономического роста:
равномерный рост стран-лидеров (наблюдается в США, Европе), чудеса роста
(Япония, Южная Корея, Гонконг), трагедии роста (некоторые страны Центральной
Африки) и отсутствие экономического роста (например, Зимбабве).
В России с 2000 по 2008 год наблюдался относительно равномерный рост экономики.
Эволюция основных направлений экономической теории в XIX-XX вв.
Экономические школы Период развития Представители
Меркантилизм 16-17 вв. Томас Ман
Физиократы 18 в. Франсуа Кенэ
Классич. политэкономия Конец 18 – 1-я половина 19 Адам Смит
Марксизм 2-я половина 19 -20 вв. Карл Маркс
Неоклассическая эк. теория Конец 19 – начало 21 вв. Альфред Маршалл
Кейсианство 20 – начало 21 Джон Кейнс
Институционализм 20 – начало 21 Джон Гелбрейт
Монетаризм 20 – начало 21 Милтон Фридмен
КЛАССИЧЕСКАЯ ШКОЛА ПОЛИТЭКОНОМИКИ
Адам Смит стал основоположником классической политической экономии.
Основная идея в учениях Адама Смита — идея либерализма, минимального
вмешательства государства в экономику, рыночного саморегулирования на основе
свободных цен.
Смит заложил основы трудовой теории стоимости, показал значение разделения труда
как условия повышения производительности.
Давид Рикардо продолжил теорию А.Смита немного доработал её. Он утверждал, что
стоимость и цена товара зависит от количества труда затраченного на его
изготовление; Прибыль есть результат неоплаченного труда рабочего. Его учение
легло в основу утопического социализма.
Экономическая школа утопического и научного коммунизма
Опираясь на высшие достижения классической школы политической экономии, Карл
Маркс (1818-1883) и Фридрих Энгельс (1820-1895) создали теоретическую концепцию,
получившую обобщенное название марксизма.
Марксизм или теория научного социализма (коммунизма) представлена формированием
социалистических принципов: общественная собственность на средства производства,
отсутствие эксплуатации человеческого труда, равная плата за равных труд,
всеобщая и полная занятость.
С именем К.Маркса связана попытка людей построить общество без частной
собственности, экономику государственного типа, регулируемую из центра.
Основная идея экономической школы утопического и научного коммунизма: В процессе
труда человек отчуждает результаты своего труда в результате чего стоимостная
характеристика резко уменьшается.
МАРЖИНАЛИЗМ
Во второй половине XIX в. была сформулирована теория маржинализма, которая
возникла как реакция на экономическое учение К.Маркса, его критическое
осмысление. Именно маржинализм лежит в основе современного неоклассического
направления экономической мысли.
Представителями маржинализма (школы предельного анализа) являются: Карл Менгер,
Фридрих Визер, Леон Вальрас, Эйген-Бем-Баверк, Уильям Стэнли Джевонс.
Основная идея — использование предельных крайних величин или состояний, которые
характеризуют не сущность явлений, а их изменение в связи с изменением других
явлений. Стоимость любого блага или товара зависит от его предельной полезности
для потребителя.
Например: теория предельной полезности исследует аспект ценообразования в связи
с эффективностью потребления продуктов и показывает, насколько изменится
удовлетворение потребителя при добавлении единицы оцениваемого продукта в
отличие от затратной концепции.
НЕОКЛАССИЧЕСКАЯ ШКОЛА
Возникает на основе синтеза идей Давида Рикарда и Марженализма.
Экономическое хозяйство рассматривается представителями этого направления как
совокупность микроэкномических агентов, желающих получить максимальную
полезность при минимальных издержках.
КЕЙНСИАНСТВО
Кейнсианское направление экономической теории, основателем которого является
Джон Кейнс (1883-1946), служит важнейшим теоретическим обоснованием
государсвенного регулирования развитой рыночной экономики путем увеличения или
сокращения спроса посредством изменения наличной и безналичной денежной массы. С
помощью такого регулирования можно влиять на инфляцию, занятость, устранять
неравномерность спроса и предложения товаров, подавлять экономические кризисы.
Было изучено влияние экономического спроса на поток инвестиций и на формирование
национального дохода.
Дж. Кейнс был объявлен "спасителем капитализма", а его теория провозглашена
"кейнсианской революцией в политической экономии". Вместе с тем ряд
теоретических положений Кейнс заимствовал из арсенала классической политической
экономии А.Смита и Д.Ридардо, а также из экономической теории марксизма.
Главной проблемой, по Кейнсу, является емкость рынка, принцип эффективности
спроса, составной частью которого выступает концепция мультипликатора, общая
теория занятости и предельная эффективность капитала.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ШКОЛА ИНСТИТУЦИОНАЛИЗМА
Исследование всех хозяйственных явлений со стороны политических методологических
и правовых вопросов.
Характеризуется отходом от от абсолютизации технических факторов, большим
вниманием к человеку, социальным проблемам.
Главная идея современного институционализма- в утверждении не просто
возрастающей роли человека как основного экономического ресурсы
постиндустриального общества, но и в аргументации вывода об общей переориентации
постриндустриальной системы на всесторонне развитие личности, а XXI в.
провозглашается столетием человека.
Представители школы институционализма: Т.Веблен, Дж.Коммонс, У.Митчелл,
Дж.Гэлбрейт
ШКОЛА НЕОКОНСЕРВАТИЗМА (ШКОЛА МОНЕТАРИЗМА)
Главный принцип: Экономика способна к саморегулированию и основная задача
государства это регулирование денежных потоков.
Основателем школы неоконсерватизма является Милтон Фридман.
По его мнению микроэкономика изучает крупномасштабные экономические явления, а
также те экономические выборы, совершаемые малыми экономическими единицами,
такими как домашнее хозяйство, фирмы и экономические рынки.
21. Ведущие направления экономической теории о причинах и последствиях
современного финансово-экономического кризиса.
Современному кризису соответствует модель экономики, сложившаяся в результате
отмены золотого стандарта и перехода к отрицательной величине национального
накопления в США, которые проводили постоянную массированную эмиссию денег,
распространяющихся затем по остальному миру. В силу изобилия денег данная модель
характеризовалась стабильно высоким и постоянно растущим спросом. В ней
невиданное ранее развитие получил наукоемкий сектор экономики, основная часть
которого без гигантской подпитки вообще не могла существовать. Собственно,
данная модель называется постиндустриальной экономикой. Многие эксперты
полагают, что нынешний кризис, является кризисом постиндустриальной модели,
вызван в первую очередь американской пустой эмиссией.
На форуме в Давосе в январе 2009 г. также были высказаны мнения, что в остром
кризисе находится неолиберальная модель экономики. Ей сопутствовало
представление, что глобализация и мировая экономическая интеграция создают
основу непрерывного роста экономического благосостояния. На практике это
способствовало распространению американского экономического кризиса на весь мир.
Именно глобализация стала переносчиком вируса, который сначала поразил экономику
США.
Когда ученые и аналитики, такие как нобелевский лауреат Джозеф Стиглиц или нью-
йоркский профессор Нуриэль Рубини, предупреждали о грозящих опасностях, элита от
этих предупреждений отмахивалась, ведь они мешали делать бешеные деньги.
Нынешний кризис стал возмездием за некритичное мышление, безответственность и
алчность. Мировая капиталистическая элита осознала, что неолиберальная система
дала магистральный сбой. Но выдвинуть альтернативную идеологию она, похоже, пока
неспособна. Или не заинтересована в этом.
Кроме того, это еще и кризис перепроизводства. Еще в XIX веке в экономической
теории открыт принцип опережающего роста предложения. Поскольку в каждом цикле
воспроизводства лишь часть добавленной стоимости уходит на создание спроса
(зарплата), а остальная часть (прибыль) идет в инвестиции, то есть на создание
предложения, а с себестоимостью (сырье и материалы) картина та же, то рост
предложения всегда будет опережать рост спроса. Регулярно будут возникать
дефляционные кризисы перепроизводства, притом чаще и глубже, из которых будет
все труднее выходить. Так оно было до Великой депрессии включительно, из которой
без войны выбраться вообще не удалось. Потом стало казаться, что от этого
найдено системное лекарство в виде постиндустриальной экономики с ее
искусственно раздуваемым спросом. После победы в «холодной войне» Запад
перекроил мир в интересах своих ТНК, лишив свыше половины человечества
возможности нормального развития, что не только спровоцировало всеобщую
напряженность, терроризм и интенсификацию миграционных потоков, но прежде всего
ограничило сбыт самих развитых стран, попавших в кризис перепроизводства.
Стимулирование сбыта кредитованием «неразвитого мира» стало лишь временным
подспорьем.
Замедление темпов экономического роста развитых стран на рубеже двух столетий
предопределило высвобождение огромных объемов капитала из сферы реальной
экономики и их преимущественное использование на фондовом рынке, а впоследствии
на рынке недвижимости.
Толчком к кризису послужил крах ипотечной системы США. За несколько лет, начиная
с 2005 г. огромное количество банков, фондов, компаний-кредиторов обанкротились
или понесли колоссальные убытки и прекратили выдавать нестандартные кредиты, так
как у них оказались долги по невыплаченным кредитам. Акции компаний подешевели
наполовину. В 2007 г. за счет роста невозвратов рынок недвижимости пошел вниз,
банки стали терять деньги, что привело к кризису глобальной финансовой системы,
который, по мнению С. Ю. Глазьева имеет три составляющие. Это, во-первых
саморазрушение «пирамиды» долговых обязательств США. Во-вторых, —
«виртуализация» финансовых операций, провоцирующая дальнейший отрыв финансового
рынка от реального сектора экономики. В-третьих, — процесс обесценения
финансового капитала в условиях структурного кризиса экономик ведущих стран,
связанного с исчерпанием возможностей экономического роста на основе
доминирующего технологического уклада.
Таким образом, ключевая коллизия связана не только с нехваткой ликвидности и с
кризисом долгов, сколько с отсутствием источника экономического роста США, а тем
самым — и мировой экономики в целом (здесь следует иметь ввиду, в частности,
сохранение критической зависимости от экспортных поставок в Америку экономики
Китая — при всех небезуспешных усилиях его властей по расширению внутреннего
рынка). Даже оздоровление финансовой сферы «цитадели капитализма» не смягчит
кризис перепроизводства продукции глобальных монополий и не обеспечит создания
экономических двигателей, альтернативных разрушенным. Отсюда следует: выход
мировой экономики из сегодняшнего кризиса будет в любом случае сопряжен с ее
втягиванием в длительную полосу тяжелой депрессии.
Экономический кризис представляет отнюдь не новое явление, кризисные процессы
сотрясают капиталистическую рыночную экономику на протяжении всей ее собственной
истории с начала XIX столетия. И, как больной ожидает от медицинской науки
объяснения причин недомоганий и действенных рецептов по борьбе с различными
болезнями, так и социум ожидает от экономической науки четкого разъяснения
природы кризисных процессов и практических предложений по противодействию им и
смягчению их последствий.
Разумеется, такие процессы постоянно привлекали внимание экономистов.
Радикальные критики капиталистического общества, начиная с К.Маркса и кончая
современными радикальными экономистами, видят в кризисных процессах формы
проявления неразрешимых внутренних противоречий экономической системы
капитализма, которые в принципе не могут быть окончательно разрешены в рамках
этой системы. Господствующие же течения в мировой экономической науке уделяют
первоочередное внимание всей совокупности конкретных экономических механизмов,
формирующих экономический цикл в капиталистической рыночной экономике, и
рассматривают экономический кризис (экономическую рецессию) как одну из
закономерных фаз циклического процесса. Однако понимание природы этой фазы и
соответственно вытекающие из такого понимания рекомендации по общественным
действиям (говоря конкретнее, применению инструментов макроэкономической
политики и выбору правильного сочетания таких инструментов) существенно
различаются между разными течениями экономической мысли.
Развитие мировой экономической мысли после неоклассической революции в последней
трети XIX столетия сфокусировалось на исследовании функционирования (сначала в
статике и сравнительной статике, затем в равновесной динамике) развитого
рыночного хозяйства. При этом в центре внимания находились теоретические модели
конкретных экономических механизмов (прежде всего, ценового механизма)
распределения ограниченных ресурсов в хозяйственной системе для удовлетворения
конечных личных и общественных потребностей при предпосылках идеализированного
совершенного рыночного хозяйства.
Теоретики последовательно выстроили модели поведения хозяйственных агентов на
микроуровне (фирм и домашних хозяйств). В качестве важного инструмента
исследований выступали различные виды оптимизационных моделей, в которых нужно
было оптимизировать некую целевую функцию (например, наибольшая полезность для
потребителя на заданном множестве потребительских предпочтений или наибольшая
прибыль для фирмы на заданном технологическом множестве) при различных
ограничениях (например, цены товаров и доход потребителя или цены и общие объемы
ресурсов для фирмы).
Однако модели частичного равновесия ничего не говорят нам об общих свойствах
хозяйственной системы. Ведь из того, что отдельный хозяйственный агент может
достичь равновесного состояния и оптимизировать свою целевую функцию, нельзя
сделать никаких выводов относительно всего множества хозяйственных агентов в
рыночной экономике. Возникает вопрос, каким образом знаменитая «невидимая рука
рынка» А.Смита уравновешивает спрос и предложение на всех рынках в экономике?
Данная задача в мировой экономической науке решалась в процессе становления и
развития теории общего экономического равновесия, начиная с работ Л.Вальраса в
последней трети XIX века и кончая работами К.Эрроу и Ж.Дебрэ в середине XX века.
В рамках указанной теории было строго показано, что действие ценового механизма
при определенных условиях позволяет получить векторы цен товаров и объемов их
выпуска, которые уравновешивают спрос и предложение одновременно на всех рынках.
Более того, было дано и формальное обоснование некоторых замечательных свойств
такого равновесного состояния в виде двух теорем благосостояния, которые
установили связь между конкурентным равновесием в рыночной экономике и Парето-
оптимальностью.
Именно этот круг идей, впервые строго сформулированный в середине XX столетия, и
стал тем, что получило название mainstream и легло в основу научных
представлений о возможностях и границах ценового механизма в рыночной экономике.
Именно эти идеи в конечном итоге в упрощенной форме (а иногда и в откровенно
вульгаризированном виде) и транслируются массовому общественному сознанию через
различные каналы воздействия. Однако, говоря о выводах экономической науки
относительно свойств рыночной системы, чаще всего не упоминают, что эти выводы
получены не вообще, а именно при определенных условиях.
Формальные предпосылки теории общего экономического равновесия (иногда их
объединяют собирательным понятием условия совершенной конкуренции) достаточно
хорошо проработаны и известны профессиональным экономистам, равно как и
многочисленные критические замечания по этим предпосылкам со стороны самых
различных направлений экономической мысли и других социальных дисциплин.
Совершенно очевидно, что в рамках подходов теории общего экономического
равновесия полностью выпадали из поля зрения социальные и организационные
условия деятельности экономических агентов (которые предполагались заданными, но
нигде не фигурировали в явном виде). Подобно механистической картине Вселенной
из физики Ньютона, рыночная экономика представлялась неким идеальным механизмом,
который оптимально распределяет ресурсы для удовлетворения известного множества
потребностей на известном множестве технологий. В таком мире многие важные
аспекты реальности просто не имеют значения и не могут быть подвергнуты научному
анализу. Например, в такой абстрактной модели не имеет значение, как конкретно
организована хозяйственная деятельность экономическими агентами на различных
уровнях хозяйственной системы и как реально устанавливаются связи между ними;
рыночная стоимость фирмы не зависит от структуры ее финансирования; не
существует проблем поиска информации или структурирования контрактных отношений;
невозможно объяснить многие явления научно-технического прогресса; и, наконец,
здесь вообще нет места неравновесным статическим состояниям и неравновесной
динамике.
Формирование теории общего экономического равновесия, направленной на раскрытие
механизмов «невидимой руки рынка» и ее хороших с точки зрения общего блага
свойств, еще не было завершено, когда Великая Депрессия продемонстрировала
огромную силу вполне осязаемой «ноги рынка» в драматических потрясениях мировой
экономики в 1930-х годах. Для всего западного мира это событие осталось одним из
величайших социальных бедствий XX века (а для США, видимо, даже много большим,
чем Вторая мировая война) и достаточно прочно осело в социальной памяти на
многие десятилетия. Для выхода из депрессивной ситуации потребовались
нестандартные политические решения, никак не связанные с господствовавшей
экономической ортодоксией, а в последующем поиск новых интеллектуальных
конструкций для системного понимания макроэкономической реальности в развитой
рыночной экономике и выработки научных оснований для макроэкономической
политики.
Дж.М.Кейнс, который к этому времени уже был признанным в мире авторитетом, в
своей знаменитой книге «Общая теория занятости, процента и денег» сформулировал
в системном виде новый круг идей относительно макроэкономических процессов в
рыночной экономике и возможных способов общественного воздействия на эти
процессы во имя общего блага. В фокусе исследования оказалось формирование
совокупного спроса в рыночной экономике с особым вниманием к инвестиционной
компоненте, которая полагалась связанной с ожиданиями предпринимателей
относительно будущих доходов. В послевоенный период кейнсианская макроэкономика
стала частью экономического mainstream и реально послужила интеллектуальным
основанием для макроэкономического регулирования в развитых странах Запада и для
разработки политики развития в странах третьего мира.
Однако попытка инкорпорирования идей Кейнса в mainstream экономической науки
оказалась неполной и противоречивой. «Кейнсианско-неоклассический синтез»,
восходящий к статье Дж.Р.Хикса «Господин Кейнс и классики», в итоге свелся к
трактовке депрессивной ситуации как особого равновесного случая с неполной
занятостью, для выхода из которого можно использовать инструменты
макроэкономической политики. В то же время в долгосрочном плане сохранялись все
неоклассические представления о рыночной экономике, дополненные в 50-х годах XX
века теорией равновесного экономического роста и эмпирическими исследованиями
его факторов. Специальное внимание было уделено поиску и исследованию возможных
автоматических механизмов выхода из экономического спада – прежде всего, эффекту
реальных кассовых остатков. Модели типа «мультипликатор-акселератор» позволили
формально представить механизм колебаний уровня экономической активности в
рамках взаимосвязей инвестиций и национального дохода. Что же касается идей
Дж.М.Кейнса относительно фактора неопределенности в экономике, формирования
ожиданий в неопределенной ситуации и явлений нестабильности, заложенных в самой
природе капиталистической рыночной экономики, то они по большей части оказались
за бортом ортодоксального варианта кейнсианско-неоклассического синтеза.
Неконсервативная контрреволюция 70–80 гг. ХХ века привела к существенной
перестройке всего корпуса макроэкономической теории. Было сделано все возможное,
чтобы изгнать «кейнсианского демона» и вернуться к классическим постулатам
экономической теории и на макроуровне. Новая классическая макроэкономика,
которая заняла господствующее положение в мировой экономической науке и в
программах по макроэкономике ведущих мировых университетов, ввела четкое
описание микроэкономических оснований макроэкономических процессов через
оптимальные динамические модели экономического поведения репрезентативных
хозяйственных агентов. Гипотеза рациональных ожиданий по существу воспроизвела
представления о полной осведомленности хозяйственных агентов об экономической
системе, хотя и на более сложном уровне с точки зрения описания процессов
получения и переработки всей доступной информации. Наконец, теоретики вновь
последовали идее рыночного равновесия, которое обеспечивается механизмом гибких
цен после любых реализующихся в экономике шоков.
На данной теоретической платформе были получены новые важные выводы относительно
возможностей общественного воздействия на макроэкономические процессы. Во-
первых, весь экономический цикл стал трактоваться как равновесный феномен, во
всех фазах которого рыночная ситуация является результатом оптимальных решений
хозяйственных агентов в рамках соответствующих динамических программ. Во-вторых,
для хозяйственной системы с указанными свойствами теоретически была показана
неэффективность применения инструментов макроэкономической политики для
стабилизации макроэкономической ситуации в условиях, когда хозяйственные агенты
оптимизируют свое поведение с учетом всей доступной информации (теорема о
неэффективности макроэкономической политики).
Новая классическая макроэкономика отнюдь не отрицала роли общественного
воздействия, но подвергла существенному пересмотру представления о его формах.
Основное внимание было обращено на структурные факторы – накопление физического
и человеческого капитала, поддержание условий конкуренции – и институциональные
факторы – следование твердым правилам и нормам вместо дискретного вмешательства
в хозяйственные процессы.
Новый инструментарий стал общепринятым в макроэкономике и начал использоваться
представителями различных направлений, в том числе и неокейнсианского
направления. Новая кейнсианская макроэкономика использовала предпосылки рыночных
несовершенств для обоснования целесообразности краткосрочного государственного
регулирования экономических процессов. Таким образом, новая методология сама по
себе отнюдь не прекратила теоретическую дискуссию о формах и методах
краткосрочного антициклического регулирования.
В то же время для объективности следует отметить, что в последние десятилетия
произошло расширение спектра идей, которые можно отнести к mainstream
экономической теории. С одной стороны, хозяйственная практика развивающейся
рыночной экономики требовала ответов на вопросы о том, что лежит в основе
существования различных реально наблюдаемых организационных структур в рыночном
хозяйстве, каковы общественные условия и организационные условия становления
рыночной экономики, наконец, как различные организационные структуры
взаимодействуют и эволюционируют в реальной хозяйственной деятельности. Иными
словами, даже в рамках mainstream функция координации хозяйственных решений в
рыночной экономике отнюдь не сводится к опоре на ценовой механизм.
Именно на исследовании вышеуказанных вопросов и сосредоточилась
неоинституциональная экономическая теория. Реализованная к настоящему времени
исследовательская программа неоинституционалистов в целом продемонстрировала
свою продуктивность, прояснив многие важные аспекты социальных и организационных
условий становления и функционирования эффективной рыночной экономики. Категории
«институт», «институциональный процесс», «институциональные изменения» и
сформулированные с их использованием теоретические положения прочно вошли в
арсенал mainstream мировой экономической мысли и оказали влияние на различные
исследовательские программы (включая проблемы воздействия институтов на
экономический рост и экономическое развитие), ряд теоретических положений
получил солидное эмпирическое подтверждение.
С другой стороны, теоретики пошли по пути введения более реалистичных
предпосылок в модели рынка, что позволило получать интересные результаты о
свойствах рыночного процесса в условиях присутствия тех или иных рыночных
несовершенств (например, наличия монопольной власти, феномена асимметричной
информации между хозяйственными агентами, существования издержек поиска на рынке
труда и т.д.). Соответствующие исследования рисуют значительно более сложную и
противоречивую картину рыночных процессов по сравнению с первоначальными
моделями общего экономического равновесия, причем эти процессы далеко не всегда
обеспечивают Парето-оптимальные исходы. В таких условиях исчезают простота и
однозначность теоретически обоснованных рекомендаций в отношении экономической
политики.
Кризис, практика антикризисных мер и экономическая теория
Наступление острой фазы экономического кризиса осенью 2008 г. быстро прекратило
всякие разговоры о том, чтобы положиться на волю рыночной стихии, дать спокойно
умереть инвестиционным банкам и т.д. Вместо этого опять были предприняты
нестандартные политические действия, вновь мало связанные с господствующей
академической ортодоксией. Новой принципиальной особенностью этих действий стала
их международная координация в рамках G-20 в условиях новой взаимосвязанной
глобальной экономики (причем данный поворот в США произошел еще при
республиканской администрации Дж.Буша-младшего).
Правительства предприняли меры по поддержке совокупного спроса посредством
инструментов фискальной политики, оказали разнообразную финансовую помощь
крупнейшим компаниям, приняли дополнительные меры по социальной поддержке
населения, центральные банки удовлетворили стремительно увеличившийся спрос
хозяйственных агентов на деньги в условиях панического бегства ликвидности
посредством инструментов монетарной политики. Особое внимание было уделено
проблемам устойчивости всего финансового сектора и поддержке системообразующих
финансовых институтов. Следует отметить, что на практике ни одно правительство в
группе G-20 не решилось положиться на целительные силы рыночной стихии и
предоставить исключительно ценовым механизмам преодолевать экономический спад и
восстанавливать экономический рост.
Подобное расхождение практических действий с mainstream экономической науки,
которое повторяется во второй раз в ситуации глубокого экономического кризиса,
поставило вопрос о том, насколько академическая экономическая наука в рамках
господствующих представлений равновесного анализа способна вообще выполнять свою
практическую функцию. В наиболее резкой форме основные критические замечания
были сформулированы одним из крупнейших экономистов-международников нобелевским
лауреатом Полом Кругманом. Он отметил, что сформировавшаяся новая макроэкономика
не может:
предсказывать наступление экономических спадов (они сведены к экзогенным
шокам в динамических стохастических моделях общего равновесия);
объяснять их экономическую природу;
формулировать содержательные рекомендации по их преодолению (ведь это
суть равновесный феномен, где интересы всех экономических агентов так же
сбалансированы, как в любой другой фазе экономического цикла!).
В эмоциональной форме Кругман назвал последние тридцать лет «темной эпохой в
макроэкономике», в течение которой были забыты ранее накопленные знания о
депрессивной экономике.
Отдельным направлением критики стало неадекватное понимание роли финансового
сектора в экономических процессах рыночной экономики и особенностей его
собственного функционирования. Финансовые потрясения всегда сопровождали
циклический процесс, но в последнее десятилетие эти потрясения приобрели
качественно иной масштаб. Они приобрели во многом автономный характер, стали
оказывать значительное и быстрое воздействие на реальные процессы в экономике,
стремительно распространяться между взаимосвязанными национальными хозяйствами в
глобализирующейся мировой экономике.
Сторонники новой макроэкономики сделали ряд выступлений в защиту господствующих
идей, но при этом вся аргументация осталась стандартной. Во-первых, они
указывают, что теоретически в принципе невозможно предсказывать экономические
шоки, поэтому такой возможности нет сейчас, и ее не будет в обозримом будущем.
Во-вторых, с эмпирической точки зрения предпринимаются попытки связать рецессию
(во всяком случае, в экономике США) с негативным шоком предложения труда. В-
третьих, проблемы нестабильности в рыночной экономике (которые в кризисных
условиях вряд ли возможно игнорировать) предлагается решать с помощью выбора
стабильных регулирующих норм. Так, нобелевский лауреат профессор Эдмунд Фелпс
считает, что правильное государственное регулирование в состоянии снизить
издержки нестабильности, в том числе, связанные с явлениями финансовой
нестабильности (остается лишь сформулировать нормы такого правильного
регулирования!)
Новые макроэкономические идеи для экономической политики?
Развитие науки предполагает конструктивную критику существующих представлений,
которая идет вместе с формированием и обсуждением новых идей. Данные процессы
затронули и макроэкономику в период настоящего экономического кризиса. При этом
участники дискуссий обращаются и к идеям, которые были сформулированы ранее, но
в значительной степени остались за рамками mainstream, имея определенные
перспективы дальнейшей разработки. Каковы же идеи, которые могут послужить
новыми блоками в развитии макроэкономики?
Необходимо заметить, что само существование макроэкономики как науки не является
общепризнанным в мировой экономической мысли. Так, представители неоавстрийской
школы политической экономии (Л.Мизес, нобелевский лауреат Ф.-А.Хайек) на основе
принципа методологического индивидуализма вообще отрицали существование каких-
либо устойчивых закономерностей на уровне всей хозяйственной системы, которые
могли бы быть подвергнуты строгому научному анализу. Теоретики данного
направления ставят в фокус исследования индивидуальные решения автономных
индивидов, которые выбирают наилучшие средства для достижения своих целей в
условиях децентрализованных хозяйственных процессов. Но данная позиция является
крайней (хотя и более активно артикулируемой в кризисных ситуациях) и не
разделяется большинством экономистов.
Мировая экономическая мысль вновь обращается к теоретическому наследию
Дж.М.Кейнса, и в первую очередь, к тем идеям, которые связаны с факторами
неопределенности в экономических процессах. Экономическая среда характеризуется
большим разнообразием информационных несовершенств, хозяйственные агенты не
обладают и не могут обладать полным знанием об окружающем мире. Они должны
строить свои планы и принимать решения на основе своих ожиданий в неопределенной
ситуации. Проблема стабилизации ожиданий оказывается тесно связанной со
стабилизацией экономических процессов в рыночной экономике. Но исследование
ожиданий, процессов их формирования требует исследования ограниченной
рациональности и психологических факторов в поведении хозяйственных агентов,
явного учета указанных аспектов при анализе реального экономического поведения.
Этот путь пытаются использовать для содержательного объяснения феномена пузырей
на товарных и финансовых рынках и их последствий для макроэкономических
процессов.
В рамках вышеуказанных идей Кейнса особое внимание привлекает отдельный вопрос о
стабильности финансового сектора и источниках нарушения такой стабильности
(гипотеза финансовой нестабильности Х.Мински). Экономисты и творцы экономической
политики упорно пытаются сформулировать такие правила регулирования, которые
позволили бы гарантировать устойчивость финансового сектора вообще и банковской
системы в особенности с учетом финансовых закономерностей рыночной экономики.
Другой круг идей связан с тем фактом, что развитая рыночная экономика по самой
своей природе является динамической, неравновесной, развивающейся системой. В
ней постоянно возникают новые связи, отношения, формальные и неформальные
правила, появляются новые товары и услуги, преобразуются старые и возникают
новые технологические процессы, формируются новые организационные структуры.
Понятно, что в любой данный момент хозяйственные агенты не могут обладать не
только всей информацией о текущих событиях в хозяйственной системе, но они в
принципе не могут знать будущие научные, технические и социальные знания, ибо
эти знания будут узнаны лишь в процессе практической деятельности в условиях
децентрализованных хозяйственных процессов. Попытка понять процессы
экономического развития возвращает экономистов к идеям Й.Шумпетера, которые были
сформулированы еще в первой трети ХХ века. Указанные идеи служат отправной
точкой для развития эволюционной макроэкономики и соответствующего формального
моделирования макроэкономических процессов.
Наконец, важным самостоятельным аспектом при функционировании и развитии
хозяйственной системы является процесс формирования связей между хозяйственными
агентами и свойства самого этого процесса. Экономика может быть представлена как
сеть участников, которые устанавливают связи и взаимодействуют посредством
рыночного обмена (экономическая теория сетей), причем данная сеть может
сформироваться различными способами и предопределять различные исходы на
макроэкономическом уровне. Именно этот аспект выдвигается на первый план в
получившем широкий резонанс «Кильском манифесте», который призывает к пересмотру
не только теоретических представлений о рыночных процессах, но и использованию
других математических методов в макроэкономических исследованиях.
Іпотечний кредит
Іпотечний кредит — це особлива форма кредиту, пов'язана з наданням позик під
заставу нерухомого майна — землі, виробничих або житлових будівель тощо.
Іпотечні позики надаються на довгостроковій основі. Іпотечний кредит стає
можливим лише за умови приватної власності на землю і нерухомість.
Нерухомість завжди цінувалась у банківській справі як надійна гарантія
повернення позики. Застава землі і нерухомого майна для отримання в банку
довгострокового кредиту називається іпотекою. Іпотека — це вид застави
нерухомого майна (землі, підприємств, споруд, будов, інших об'єктів,
безпосередньо пов'язаних із землею) з метою отримання грошової позики. У випадку
несплати позики закладена нерухомість продається, а з вирученої суми погашається
заборгованість кредитору.
Згідно із Законом України "Про заставу" (розділ II) іпотекою визнається застава
землі, нерухомого майна, при якій земля та (або) майно, що становить предмет
застави, залишається у заставодавця або третьої особи. Предметом іпотеки може
бути майно, пов'язане із землею — будівля, споруда, квартира, підприємство (його
структурні підрозділи) як цілісний майновий комплекс. Відповідно до
законодавства України предметом іпотеки можуть бути також належні громадянам на
праві приватної власності земельні ділянки та багаторічні насадження. Суб'єктами
іпотечного кредиту є:
— кредитори з іпотеки — іпотечні банки або спеціалізовані іпотечні компанії, а
також універсальні комерційні банки;
— позичальники — юридичні та фізичні особи, які мають у власності об'єкти
іпотеки, або мають поручителів, які надають під заставу об'єкти іпотеки на
користь позичальника.
Об'єктами іпотечного кредиту є житлові будинки, квартири, виробничі будинки,
споруди, магазини, земельні ділянки тощо. Розмір іпотечного кредиту визначається
у вигляді частини вартості об'єкта іпотеки. Ця обставина дозволяє навіть
отримувати під заставу одного й того самого нерухомого майна додаткові іпотечні
позики. Заставне майно залишається у позичальника, який продовжує його
експлуатувати, тобто зберігає своє право власника.
Відповідно до Закону України "Про заставу" у випадках, коли предметом застави є
нерухоме майно, договір застави має бути нотаріально засвідчений на підставі
відповідних право-установчих документів. Нотаріальне засвідчення договору
застави нерухомого майна здійснюється за місцем знаходження нерухомості.
62Види кредитів та їх класифікація
Кредити, що надаються банком юридичним особам та фізичним осо-бам-підприємцям,
можутьбути класифіковані за наступними базовими критеріями:
За строками користування:
— короткострокові —з терміном погашення до 1 року;
— довгострокові — з терміном погашення понад 1 рік.
Строк кредиту (якщо інше не передбачено умовами кредитного договору)
розраховується з моменту надання кредитних коштів (зарахування на рахунок
позичальника або сплати платіжних документів з позичкового рахунку позичальника)
до повного погашення кредиту.
Короткострокові кредити надаються, як правило, для фінансування короткострокових
потреб, які виникають у позичальників у зв'язку з витратами виробництва та
обігу, не забезпечених надходженнями коштів у відповідному періоді.
Довгострокові кредити надаються, як правило, на формування основних фондів,
оплату обладнання, фінансування капітальних вкладень, реконструкцію та
модернізацію виробництва, капітальне будівництво і таке інше.
2. За об'єктами кредитування:
— в поточну діяльність — кредити, що надаються позичальникам на задоволення
тимчасової потреби в коштах для фінансування поточної діяльності у разі розриву
між часом надходження коштів та здійсненним ; витрат;
— на фінансування експортно-імпортних операцій — надаються для здійснення
операцій з експорту та імпорту товарів і послуг згідно з чинним законодавством;
— в інвестиційну діяльність — кредити, шо надаються позичальникам назадоволення
потреби в коштах, при здійсненні ними інвестиційних вкладень.
За методами погашення:
— водночас — погашення позичальником основного боргу за кредитом здійснюється
одноразовим платежем на конкретну дату, яка зазначена в кредитному договорі,
якстрок повернення кредиту;
— згідно графіку погашення — основний борг за кредитом погашається частинами
протягом усього строку дії кредитного договору. Строки погашення вказуються у
кредитному договорі. Погашення може здійснюватися періодично (щомісячно,
щоквартально, 1 раз на півріччя, 1 раз на рік, таке ін.) чи згідно встановленого
кредитним договором графіку;
— достроково (за вимогою кредитора або за заявою позичальника) — повне або
часткове погашення позичальником заборгованості за кредитом, яке проводиться
раніше встановленого кредитним договором строку з ініціативи Банку або
позичальника. Можливість дострокового погашення повинна бути обумовлена
кредитним договором.
За ступенем ризику• стандартні кредити;• кредити з підвищеним ризиком
(нестандартні)
63
61лізинг — це підприємницька діяльність, спрямована на інвестування власних чи
залучених фінансових коштів, що полягає в наданні лізингодавцем (лізинговими
фірмами або індивідуальним підприємцем, які здійснюють лізин¬гову діяльність) у
виключне користування на визначений термін лізингоодержувачу майна, що є
власністю лізингодавця, за умови сплати йому періодич¬них лізингових платежів.
Відмінність лізингу від оренди полягає в тому, що фірма (лізингодавець), як
правило, обладнання не забирає назад. Через деякий час замовник викупо¬вує його
за залишковою вартістю.
Об'єктом лізингу може бути будь-яке рухоме й нерухоме майно, що нале¬жить до
основних фондів. Це можуть бути машини, устаткування, транспортні засоби,
різноманітна техніка, системи телекомунікацій тощо, стосовно яких немає обмежень
щодо передавання їх у лізинг. Об'єктами лізингу не можуть бути: земля,
мисливські угіддя, ліси, водоймища тощо).
Лізинг дає можливість залучати в виробничу діяльність західну економіку за
ненаявності валюти.
Лізинг як складне соціально-економічне явище виконує дуже важливі функції з
формування багатоукладної економіки та активізації виробничої діяльності.
Розглянемо чотири найважливіші з них: фінансову, виробничу, постачальницьку та
використання податкових пільг.
Фінансова функція виражається у звільненні товаровиробника від одноразової
оплати повної вартості необхідних засобів виробництва і як би в наданні йому
довгострокового кредиту.
Виробнича функція лізингу полягає в оперативному вирішенні виробничих задач
шляхом тимчасового використання, а не купівлі дорогих та морально старіючих
машин. Це ефективний спосіб матеріально-технічного постачання виробництва та
доступу до новітньої техніки, до результатів науково-технічного прогресу. При
повному лізингу передача майна може супроводжуватись різноманітним сервісом:
технічне обслуговування, страхування, забезпечення сировиною, робочою силою
тощо.
Постачальницька функція — це розширення кола споживачів та освоєння нових ринків
збуту, залучення в сферу лізингу тих, хто не може відразу купити те чи інше
майно.
Функція використання податкових та амортизаційних пільг має деякі особливості:
а) взяте за лізингом майно відображається на балансі користувача або
лізингодавця по узгодженню між ними;
б) орендна плата відноситься на собівартість продукції (послуг), що виробляється
і відповідно зменшує прибуток, який підлягає оподаткуванню;
в) застосування прискореної амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку
контракту, що зменшує оподаткований прибуток та прискорює оновлення матеріально-
технічної бази. В результаті лізинг сприяє диверсифікації пропозицій, залучаючи
нові об’єкти до своєї сфери; розвиває та диверсифікує ринок засобів виробництва,
скорочує цикл освоєння нових поколінь техніки.
Лізингова форма підприємництва заснована на системі принципів чи вихідних
положень, правил, які визначають єдність та зв’язки загальних, окремих та
особливих її якостей та зовнішніх проявів, котрі необхідно враховувати в
практичній діяльності. Давно помічено, що знання основних принципів відшкодовує
незнання багатьох факторів, в тому числі і в лізингових відносинах.
Лізинг (оренда, майновий найм) — підприємницька діяльність, спрямована на
інвестування власних чи залучених фінансових коштів, яка полягає в наданні
лізингодавець у виключне користування на визначений строк лізингоодержачу майна.
Таке майно є власністю лізингодавця або набувається ним у власність за
дорученням і погодженням з лізингоодержувачем у відповідного продавця майна, за
умови сплати лізингоодержувачем періодичних лізингових платежів.
Лізинг – це довгострокова оренда машин і обладнання, видача обладнання напрокат.
Лізинг дозволяє промисловим, торговим, транспортним та іншим підприємствам
(орендаторам) отримувати в комерційних банках і лізингових компаніях
(орендодавців) за певну орендну плату в довгострокове користування широкий
перелік основних засобів.
Угода лізингу укладається на наступних умовах:
термін лізингу дорівнює терміну служби основних засобів;
сума платежу об’єднує в собі вартість основних фондiв, проценти за кредит,
комісійні платежi;
ризик, пов’язаний із псуванням та загибеллю, приймає на себе лiзингоотримувач;
основні фонди є власністю лізингової фірми (орендодавця).
Розрізняють два види лізингу:
фінансовий;
операційний.
Фінансовий лізинг - це договір лізингу, в результаті укладення якого
лізингоодержувач на своє замовлення отримує в платне користування від
лізингодавця об'єкт лізингу на строк, не менший строку, за який амортизується 60
відсотків вартості об'єкта лізингу, визначеної в день укладення договору.
Операційний лізинг характеризується більш коротким, ніж життєвий цикл виробу,
терміном контракту, що передбачає неповну амортизацію обладнання за час оренди,
після чого воно повертається лізингодавцю і може бути знову здано в оренду
Іпотечний кредит" – це довогосроковий кредит, що надається банком на купівлю
нерухомості чи споживчі цілі під заставу нерухомого майна, що знаходиться у
приватній власності позичальника чи третьої особи. При оформленні даного виду
кредиту, забезпеченням виступає об’єкт нерухомості, що купується чи інший об’єкт
нерухомості, що вже є власністю позичальника чи третьої особи.
Споживчий кредит – це кошти, що надаються кредитодавцем (банком або іншою
фінансовою установою) споживачеві на придбання продукції.
Споживчий кредит надається безпосередньо домашнім господарствам. Його об'єктами
є товари тривалого користування (квартири , меблі і т.п.). Він виступає або у
формі продажу товарів з відтермінуванням платежу, або у формі надання
банківської позики на споживчі цілі. При цьому забирається досить високий
реальний процент.
Споживчий кредит супроводжують додаткові комісії і збори, які збільшують
вартість кредиту і формують так звану приховану процентну ставку.
Часто конкретні умови кредитної угоди залежать не тільки від самого банка, але і
від пари банк-продавець. Довгострокові відносини з банками-партнерами дозволяють
реселерам впливати на формування кредитних пропозицій і короткострокових акцій в
торгових мережах.
До споживчих кредитів належать також розстрочки. В цьому випадку частина
процентного боргу погашається за рахунок знижки, яка надається торговою
компанією
Плюси
купівля в кредит рятує від можливості здорожчання товару в майбутньому;
купівля в кредит рятує від можливості зникнення товару з полиць магазинів;
купівля в кредит дозволяє купити на місці товар потрібної модифікації, за умови,
що він є у наявності;
купівля в кредит дозволяє купити товар в момент його найбільшої актуальності для
покупців;
купівля в кредит дозволяє сплатити товар меншими платежами протягом декількох
місяців. Мінуси
процент по кредиту збільшує вартість товару.
найбільш суттєвим недоліком у психологічному плані є те, що первинне задоволення
від товару проходить досить швидко, а за нього ще довгий час належить
виплачувати платежі по кредиту.
Кейнсіанський неокласичний синтез
У період між І та ІІ світовими війнами, а також після ІІ світової війни до 60-х
рр. ХХ ст. значного поширення набуло кейнсіанське економічне вчення. Пропозиції
кейнсіанців слугували основою проведення державної політики грошово-кредитного
регулювання. Це було зумовлено подоланням економічного спаду, депресії,
боротьбою з безробіттям. Коли світова економіка у 70-80 рр ХХ ст. почала
рівномірно розвиватися, а інфляційні процеси стабілізувалися, використовувати у
чистому вигляді рецепти кейнсіанців чи монетаристів стало недоцільно і тому
відбулося взаємопроникнення цих теорій, тобто кейнсіансько-неокласичний синтез.
У ході формування кейнсіансько-неокласичного синтезу ставили за мету: усунути
деякі нечіткі, неоднозначні та суперечливі місця вчення Кейнса, поєднати
макроекономічний аналіз кейнсіанства і мікроекономічний аналіз неокласиків.
Вагомий внесок у розвиток цього синтезу зробив Дж.Тобін. і присвятив свої
дослідження проблемам функціонування фінансових ринків і розвинув теорію Кейнса
аналізом інвестиційної функції. Представники кейнсіансько-неокласичного синтезу
вважали, що економіка є змішаною системою, в якій домінує ринок і приватна
власність, але вона повинна опиратися на державне регулювання. Таке регулювання
повинно відбуватися за допомогою фіскальних і монетарних методів.
59
Кейнсіанська теорія грошей сформувалась у 20-30 рр ХХ ст., тобто в період
різкого загострення економічних і соціальних проблем, які спричинили світову
економічну кризу 1929-33 рр. Дж.М.Кейнс вважав, що періодичні спади і депресії є
характерною рисою ринку вільної конкуренції, тому для забезпечення ринкової
рівноваги та стабільного розвитку потрібно створити механізм державного
регулювання економіки. Базовим кейнсіанським рівнянням є рівняння сукупних
видатків: Ca+Ig+Xn+G=BBП, де Ca-споживання, Ig-інвестиції, Xn-чистий експорт, G-
державні видатки. На думку Дж.М.Кейнса і його послідовників, вплив зміни
пропозиції грошей на номінальний ВВП має довгий передавальний механізм, у якому
багато слабких місць. Значну увагу Кейнс приділяв аналізу мотивів нагромадження
грошей. Він також дослідив роль процента і його вплив на динаміку інвестицій та
з’ясував, як динаміка інвестицій впливає на зміну інвестиційного попиту,
зайнятості, темпи економічного зростання. На думку кейнсіанців, хоча гроші й
мають значення, управління ними через проведення монетарної політики є менш
дієвим інструментом стабілізації економіки порівняно з фіскальною політикою,
оскільки за допомогою регулювання податків, дефіцитного фінансування суспільних
потреб можна оперативніше впливати на платоспроможний попит. Політика
«накачування ефективного попиту» виявилася успішною у 20-30 рр ХХ ст., коли
потрібно було подолати глибокий спад виробництва і масове безробіття.
Монетаристи, на відміну від кейнсіанців, теорія яких була спрямована на
боротьбу з безробіттям та економічним спадом за допомогою «накачування попиту»,
головну увагу зосередили на подоланні інфляції, що виникла у 70-х рр. ХХ ст..
Монетаристи, відводячи грошам провідну роль, запропонували свої підходи та
методи грошово-кредитного регулювання. На думку монетаристів, ринкова система
забезпечує високий рівень саморегулювання, їй притаманна внутрішня стійкість,
тому втручання у її функціонування є шкідливим і спричиняє порушення гармонії та
посилює нестабільність системи. Тобто монетаристи є прихильниками вільного
ринку. Базовим рівнянням монетаристів є рівняння обміну: M*V=P*Q. На думку
монетаристів, зміна пропозиції грошей є головним чинником, від якого залежить
попит на всі види активів і поточний обсяг виробництва та ціни. І вона в
кінцевому підсумку прогнозовано змінює номінальний ВВП. Грошово-кредитне
регулювання монетаристи пропонують провадити шляхом стабілізації не процентних
ставок, а темпів зростання пропозиції грошей. Монетаристська теорія сьогодні є
популярною на практиці.
Капіталотворча теорія кредиту визнавала кредит як і гроші безпосереднім
капіталом, суспільним багатством, а тому розширення кредиту тлумачила як
нагромадження капіталу. Банки тлумачилися не посередниками, а фабриками кредиту,
а надання кредиту - є їх активні операції, первинні відносно пасивних.
Основоположні концепції капіталотворчої теорії сформував англійський економіст
Дж.Ло. Він обґрунтував ідею, що кредит не залежить від процесу відтворення. Йому
належить вирішальна роль в економіці. Щоб розірвати вузькі межі обігу грошей,
Дж.Ло пропонував емітувати в обіг незабезпечені нерозмінні грошові знаки і з їх
допомогою в короткий термін часу збагатити країну. Але, реалізуючи цю ідею на
практиці, Дж.Ло привів свій банк до краху, а саму ідею капіталотворчої теорії
дискредитував. Проте з розвитком кредитної системи ідеї капіталотворчої теорії
відродилися, ідеї Дж.Ло далі розвивали Г.Маклеод, Й.Шумкетер, А.Ган та інші, які
кредит вважали безмежним, а тому безмежним нібито є і капітал та депозити, які
він створює. Інфляційний кредит нібито і є рушійною силою відтворення й
економічного зростання. Аналіз цих та інших концепцій послідовників
капіталотворчої теорії слід сприймати критично. Зокрема: помилковим було
ототожнення Г.Маклеодом категорій кредиту, грошей і капіталу, кредиту і грошей -
з багатством; розміри банківського кредиту визначаються умовами суспільного
відтворення, а не обсягами позичкових операцій банків, як це твердили
прихильники капіталотворчої теорії. Водночас капіталотворча теорія мала і свої
позитивні сторони, її положення: стимулювали розвиток теорії кредиту та
застосування напрацьованих ідей у практиці; Дж.Кейнс та його послідовники ідеї
капіталотворчої теорії застосували для обґрунтування принципів кредитного
регулювання економіки, ліквідації кризи і безробіття за допомогою втручання в
економічні процеси емісійного банку й уряду. Ще й нині деякі економісти
пропонують розширити державне регулювання економіки і побудови регульованої
ринкової економіки на основі капіталотворчої теорії.
Натуралістична теорія склалася як результат досліджень класиків економічної
теорії А.Сміта (1723-1790) і Д.Рікардо (1772-1823). Суть натуралістичної теорії
кредиту характеризують такі положення: об´єктом кредиту стає тимчасово вільний
капітал у вигляді натуральних матеріальних цінностей, які можуть бути позичені
одним учасником економічних відносин іншому. Тобто кредитуванню підлягають
негрошові ресурси; кредит - це рух лише натуральних благ, тому кредитуванню
підлягають лише існуючі в даному суспільстві цінності. Тому кредит є способом їх
перерозподілу; позичковий капітал ототожнювався з реальним капіталом, тобто з
капіталом у речовій формі; кредит здатний виконувати лише пасивну пере-
розподільчу функцію. Тому пасивні операції нібито є первинними порівняно з
активними; банки виступають лише посередниками у кредиті, їх роль зводиться
спочатку до акумулювання вільних коштів, а потім до їх розміщення у позику. За
уявленнями А.Сміта, об´єктом кредиту є не позичений капітал, а капітал у речовій
формі. Гроші тут позичаються лише як технічний засіб перенесення реального
капіталу від одного економічного агента до іншого для використання фактично
наявного капіталу. Кредит не створює реального капіталу, він тільки визначає, як
цей капітал буде застосований при цьому. На думку А.Сміта, кредит залежить від
виробництва. Банківські операції можуть сприяти розвитку виробничої діяльності
не збільшенням капіталу, а його перетворенням на активний і продуктивний
капітал, чого не сталося б за відсутності банків. Отже, не визначаючи важливої
ролі комерційних банків у формуванні кредиту і активної участі кредитних
відносин у сприянні розвитку розширеного суспільного відтворення, прихильники
натуралістичної теорії кредиту переважаючу роль відводили перерозподілу
матеріальних цінностей в натуральній формі. Водночас, цей підхід мав багато
суттєвих недоліків. Зокрема: не до кінця було з´ясовано особливості позичкового
капіталу та його відмінності від реального капіталу; нагромадження позичкового
капіталу помилково розглядалося як відображення реального капіталу;
Появі кількісної теорії грошей сприяли два суттєвих явища, що відбулися в
XVI ст. По-перше, це великий потік золота і срібла в Європу, що стало наслідком
відкриття Америки і масового пограбування європейськими колонізаторами місцевого
населення. Саме в цей період у Європі відбувається суттєве зростання цін на
товари. Протягом століть ціни в середньому зросли в 3—5 разів. Поєднання цих
двох явищ у свідомості науковців підштовхнуло їх до висновку, що саме значне
збільшення кількості грошей призвело до зростання цін. І хоча з позиції трудової
теорії вартості це неправильно, бо зростання цін було викликано зменшенням
вартості золота і срібла, зовні такий зв’язок між кількістю грошей і цінами,
безперечно, існував. По-друге, саме в цей період посилюється процес становлення
номіналістичної теорії, згідно з якою гроші — це тільки умовний знак, що не має
своєї внутрішньої вартості. Засновники кількісної теорії грошей сконцентрували
основну увагу саме на залежності цін від кількості грошей, але розглядали її
трохи спрощено. Вони виходили з таких постулатів: купівельна сила грошей, тобто
їх функція як засобу визначення ціни, установлюється на ринку. Отже,
представники цього напрямку кількісної теорії грошей зводили зміну товарних цін
тільки до одного чинника — кількості грошей; сама зміна цін характеризується як
явище, котре стосується всіх без винятку товарів; зміна цін відбувається
пропорційно до зміни грошової маси. Особливу позицію в тлумаченні кількісної
теорії грошей зайняв Д. Рікардо. Він зробив спробу пов’язати цю теорію з теорією
трудової вартості, доводячи, що гроші — це товар і вони мають свою внутрішню
вартість. При цьому він висунув ідею автоматичного регулювання кількості золота,
а відтак, і її впливу на ціни. За уявленнями Д. Рікардо, при збільшенні
кількості золота в країні вартість грошей падає, що створює умови для його
вивозу з країни. Цей відтік золота призводить до автоматичного падіння цін на
товари і, відповідно, зростання ціни золота. Її головні вади були пов’язані з
певним догматизмом у тлумаченні взаємозв’язку між грішми і цінами та в
ігноруванні впливу на ціни багатьох інших чинників. Подальший розвиток цієї
теорії полягав у подоланні вказаних недоліків і в більш повному пристосуванні
кількісної теорії до реалій постійного ускладнення товарного виробництва й усіх
пов’язаних з
Номіналістична теорія грошей виникла при рабовласницькому ладі. Вона
заперечувала внутрішню вартість грошей для виправдання псування монет з метою
збільшення доходів казни. Ця теорія повністю сформувалась у ХVІІ - ХVIII ст.,
коли грошовий обіг був наповнений неповноцінними (білонними) монетами. Першими
представниками номіналізму були англійці Дж. Берклі і Дж. Стюарт. Вони вважали,
що, по-перше, гроші створюються державою; по-друге, їх вартість визначається
номіналом; по-третє, сутність грошей зводиться до ідеального масштабу цін.
Наприклад, Дж. Стюарт визначав гроші як масштаб цін з рівними поділами.
Номіналісти повністю відкинули вартісну природу грошей, розглядаючи їх як
технічну зброю обміну. Панівне становище номіналізм зайняв в політекономії в
кінці XIX – на початку XX ст., але, на відміну від раннього номіналізму,
об'єктом його захисту стали не білонні монети, а паперові гроші (казначейські
білети). Найбільш яскраво сутність номіналізму проявилась в теорії грошей
німецького економіста Г. Кнаппа в праці 1905 р. "Державна теорія грошей".
Основні її положення зводились до наступного: гроші – продукт державного
правопорядку, творіння державної влади; гроші – хартальний платіжний засіб,
тобто знаки, наділені державою платіжною силою; основна функція грошей – засіб
платежу. В період економічної кризи 1929-1933 рр. номіналізм отримав подальший
розвиток як теоретична основа для виправдання відмови від золотого стандарту. В
сучасних умовах номіналізм – одна з домінуючих теорій грошей. Так, відомий
американський економіст П. Самуельсон вважає, що гроші є умовними знаками та
розглядає їх як штучну соціальну умовність.Таким чином, всім різновидам
номіналізму характерні одні і ті ж вади: ігнорування товарного походження
грошей, відмова від їх найважливіших функцій, ототожнення грошей з масштабом
цін, ідеальною лічильною одиницею.
Представники металістичної теорії грошей ототожнюють грошовий обіг з
товарним обміном і стверджують, що золото і срібло вже за своєю природою є
грошима. Вони не враховують суспільної природи грошей (ототожнюючи їх із золотом
і сріблом) і вважають гроші простим засобом обміну, а резервній функції
металевих грошей надають фундаментального значення. Помилковість металістичних
поглядів меркантилістів полягала в наступному: визнання золота і срібла грошима
за їх природою; ототожнення грошей з товарами; нерозуміння суті грошей як товару
особливого роду, який виконує специфічну суспільну функцію – служить загальним
еквівалентом; ігнорування того, що гроші – це історична категорія. Прихильниками
цієї теорії у ХУП-ХУШ ст. були: в Англії-У. Стаффорд, Т. Мен, Д. Норе; в Італії
- Ф. Галіані; у Франції - А. Монкретьєн. Ідеологи промислової буржуазії почали
протиставляти капітал у дії "мертвим" скарбам у вигляді золота і срібла.
Оскільки ж розвиток промисловості у капіталістичних країнах вимагав розвитку
внутрішнього ринку, критики меркантилізму різко виступали також проти
металістичної теорії грошей. Вони стверджували, що для внутрішнього обігу зовсім
не потрібні повноцінні металеві гроші, які викликають непродуктивні витрати
нації. В епоху золотомонетного стандарту з розвитком банкнотного обігу німецькі
економісти К. Кніс, В. Лексіс, А. Ленибург та інші вже не заперечували
можливості обігу знаків грошей, однак вимагали обов'язкового розміну їх на
метал. У цей період металістична теорія набула значного поширення. Принципи її
були покладені в основу грошових реформ, спрямованих проти інфляції. У кінці ХІХ
ст. виникла золотодевізна система грошового обігу, яка всупереч традиційним
уявленням металістів передбачала не безпосередній розмін кредитних грошей на
золото, а розмін їх на валюти (девізи) провідних імперіалістичних держав. Після
краху Бреттон-Вудської валютної системи на початку 70-х років прихильники
неометалізму намагалися знову обгрунтувати необхідність відновлення золотого
стандарту, підвищення ролі золота в міжнародних економічних відносинах. У
сучасних умовах металістична теорія грошей виявляється неприйнятною. Повернення
до металістичної валюти, по-перше, поставило б грошові системи у залежність від
виробництва золота, а отже, послабило б можливість державного втручання у
грошово-кредитну і валютну сфери; по-друге, впровадження золотого грошового
обігу збільшило б витрати обігу і призвело б до зменшення середньої норми
прибутку.
---
Валю́тний курс – вираз ціни грошової одиниці однієї країни в грошових
одиницях іншої. Фіксація валютного курсу здійснюється або відповідно до золотого
паритету (гарантованим золотим змістом національної грошової одиниці), або за
міжнародною угодою. При класичному золотому стандарті, тобто при вільному
розміні валют на золото в центральному банку, валютний курс встановлювався в
пропорціях до їх золотого вмісту. Для конвертованих в основі курсу лежить
валютний паритет. Проте курси валют майже ніколи не збігаються з їхнім валютним
паритетом. В умовах міжнародної торгівлі і інших зовнішньоекономічних акцій
співвідношення надходжень і платежів в іноземній валюті і, отже, попит і
пропозиція іноземної валюти не знаходиться у рівновазі. При активному платіжному
балансі курси іноземних валют на валютному ринку даної країни падають, а курс
національної грошової одиниці підвищується. Зворотне відбувається у разі, коли
країна має пасивний платіжний баланс. Тому в більшості країн разом з твердим
офіційним курсом національної валюти також існує вільний. За офіційного паритету
здійснюються розрахунки центральних національних банків та інших валютно-
фінансових установ між різними країнами і з міжнародними організаціями.
Розрахунки між приватними особами і організаціями, виходять із
зовнішньоторговельних і зовнішньоекономічних зв'язків та здійснюються по
вільному курсу. Форми валютного курсу: Що коливається — вільно змінюється під
впливом попиту і пропозиції і заснований на використанні ринкового
механізму;Плаваючий — різновид валютного курсу, що коливається, зумовлюючий
використання механізму валютного регулювання. Так, для обмеження різких коливань
курсів національних валют, що викликають несприятливі наслідки валютно-
фінансових та економічних відносин, країни, що увійшли в Європейську валютну
систему, ввели в практику узгодження відносних меж взаємних коливань валютного
курсу;Фіксований - офіційно встановлене співвідношення між національними
валютами, засноване на визначеннях в законодавчому порядку валютних паритетах.
Він допускає закріплення змісту національних грошових одиниць безпосередньо в
золоті або доларах США при строгому обмеженні коливань ринкових курсів валют в
межах одного відсотка. Нехай Pd - внутрішня ціна (domestic price) даного товару,
а Pf - його ціна за кордоном, в сусідній країні (foreign price). Ці ціни являють
собою кількість валют, національної для даної країни та іноземної, які дають за
одиницю товару всередині країни та закордоном. Відношення цін і буде тим курсом,
за яким одну валюту стануть обмінювати на іншу заради купівлі даного товару. (S=
Pd/ Pf).
50
Екю — Європейська грошова одиниця. Євро. Грошову одиницю екю
запроваджено1979 р. як центральний елемент Європейської монетарної системи задля
підтримки механізму обмінних курсів. В її основу покладено зважений кошик валют.
Від 1 січня 1999 року запроваджено євро за курсом 1 екю = 1 євро. Готівковий
обіг євро — від 1 січня 2002 року. Назву «євро» було узгоджено 15-16 грудня 1995
року на Мадридському саміті. Європейська Валютна Система спиралася на три
елементи: Європейська валютна одиниця — ЕКЮ; Курсово-інтервенційний механізм;
Кредитний механізм. Головним елементом ЄВС була Європейська валютна одиниця
(ЕКЮ). ЕКЮ було лише розрахунковою одиницею, воно не мало матеріальної форми
(банкноти, монети). ЕКЮ було кошиком, який складався з валют держав-членів
Співтовариства. Кількість валюти держав-членів у кошику ЕКЮ залежала в першу
чергу від: частки ВВП держави-члена в сукупному ВВП Співтовариства; частки
експорту та імпорту держави-члена у внутрішній торгівлі Співтовариства; значення
даної валюти як деномінатора інструментів ринків капіталу та грошей (кількість
операцій у даній валюті на обох ринках). Вага валюти в кошику - це відношення
між кількістю даної валюти, що входила до кошика ЕКЮ і вартістю ЕКЮ, вираженій у
цій валюті. Натомість, вартість ЕКЮ виражена в одній з валют кошика дорівнювала
сумі кількості цієї валюти в кошику ЕКЮ і кількості решти складових валют ЕКЮ,
перерахованій на цю валюту за чинним тоді центральним курсом. 1994 року склад
кошика було заморожено і остаточно до нього входило 12 валют, тобто валюти всіх
тодішніх членів ЄС (Австрія, Швеція та Фінляндія стали членами ЄС у 1995 р.).
Функції ЕКЮ: міра вартості у механізмі валютних курсів; основа для визначення
показника відхилення курсів валют від центрального курсу; платіжний засіб для
розрахунків в рамках інтервенцій на валютному ринку; платіжний засіб для
розрахунків між органами та фінансовими інституціями Співтовариства; одиниця, у
якій складався бюджет Співтовариства та проводилися усі розрахунки в рамках
Співтовариства.
Спец права запоз-я (СПЗ) — резервний та платіжний засіб, що емітується МВФ.
Існує лише у безготівко формі у вигляді записів на банк рах. СПЗ були створені
МВФ в 69 році, для підтримки Бреттон-В-ї системи обмінного курсу. Основна мета
створення: подолання Парадоксу Тріффіна в межах Бретон-Вудскої валютної системи-
протиріччя між міжнародним характером використання і нац природою валют. Країні,
що брала участь у цій системі потрібні були офіційні резерви - урядові або
центральні банківські капіталовкл у формі золота і загальноприйнятих іноземних
валют, які могли б бути використ, щоб донести чисту валюту на міжн. Вал. ринок,
з метою збереж. його обмінн. курсу. Світ. попит на два ключових резервних
активи- золото і долар США- довели неадекват світ. Торг. та фін. розвитку, що
мали місце в той час. Таким чином, світова спільнота вирішила створити резервні
активи під протекцією МВФ. Проте, лише через декілька років Бретон-Вудська
система зруйнувалась і головні валюти перейшли до режиму плаваючого обмінного
курсу. На додачу, ріст на світових ринках капіталу полегшив процес надання позик
кредитоспроможними урядами. Сьогодні SDR має обмежену сферу використання таку,
як резервний актив, також їх головна функція — служити як розрахункова грошова
одиниця МВФ і деяких інших міжнародних організацій. SDR є ані валютою, ані
вимогою на МВФ. Це, швидше, потенційна вимога на взаємокорисних валютах членів
МВФ. Власники SDR можуть одержати ці валюти в обмін на їхні SDR двома шляхами:
через угоду про добровільний обмін між членами; через переназначення членів МВФ
з сильними зовнішньоекономічними позиціями, щоб розповсюдити SDR від членів із
слабкими зовнішньоекономічними позиціями. МВФ не може розподілити SDR для себе.
Ямайська вал́ютна система (система плаваючих валютних курсів) — сучасний стан
у розвитку міжнародних валютно-фінансових відносин, пов'язаний із рішенням МВФ у
м. Кінгстон (Ямайка,1976). Ця система передбачає відмову від ряду принципів
Бреттон-Вудської валютної системи, передбачаючи повну демонетизацію золота
(відмову від золотого стандарту) і остаточний перехід до використання як
світових грошей виключно національних валют та міжнародних розрахункових одиниць
— СПЗ, які випускає МВФ. Основні принципи Ямайської системи: відмова від
встановлення офіційної ціни на золото і золотих паритетів; припинення розміну
доларів на золото; дозвіл купівлі-продажу золота за ринковими цінами; право
вибору країнами будь-якого режиму валютного курсу; визнання плаваючих валютних
курсів на підставі ринкових механізмів (вільна торгівля валютою); надання
повноважень МВФ з нагляду за валютною політикою країн-членів. Важливою ознакою
механізму нової системи є запровадження "плаваючих" валютних курсів національних
грошових одиниць. Така система має два протилежні аспекти. З одного боку, вона
надає валютним відносинам гнучкості, забезпечує можливість ефективно реагувати
на постійні зміни співвідношень у вартості національних валют, точніше відбиває
внутрішній
стан економіки окремих країн загалом і платіжного балансу зокрема. З іншого
боку, коливання валютних курсів порушують стабільність торговельних зв'язків,
породжують спекулятивні операції. У цьому зв'язку Кінгстонською угодою
передбачено збереження елементів регулювання системи валютних співвідношень
завдяки здійсненню відповідних операцій на валютному ринку. Одна з істотних
особливостей Ямайської валютної системи полягає у тому, що вона розвивалася на
принципах поліцентризму, або валютного
"плюралізму", тобто взаємодії у межах єдиної системи локальних (регіональних)
валютних структур. Підпорядковуючись загальним принципам, що визначаються МВФ,
регіональні валютні структури водночас розвиваються і на власних функціональних
засадах.
Бре́ттон-Ву́дська система — створена після ІІ Світової війни міжнародна
валютна система, в якій регулювалися валютні курси. МВФ сприяв стабілізації
валютних курсів, а золото і долар використовувалися як міжнародні валютні
резерви. Валютна система отримала таку назву від міста Бреттон Вудс (США), в
якому на конференції 1944 року було заключено відповідну угоду. Держави, що
брали участь в ній, зобов'язалися сприяти тісному валютно-політичному
співробітництву в ім'я забезпечення збалансованого і безперешкодного розвитку
міжнародної торгівлі. Основні принципи Бреттон-Вудської валютної системи, які
закріплювалися у Статуті Міжнародного валютного фонду, такі: функції світових
грошей зберігалися за золотом, але масштаби його використання у міжнародних
фінансах і його регулятивна роль суттєво зменшувалися; у ролі міжнародних
платежів використовується нарівні із золотом — долар США. резервні (ключові)
валюти обмінювалися на золото та ін. Причини кризи Бреттон-Вудської валютної
системи: Нестійкість та суперечності економіки; Посилення інфляції, яка
негативно впливало на світові ціни та конкурентну здатність фірм, та заохочувала
спекулятивні переміщення «гарячих» грошей; Нестабільність платіжних балансів;
Невідповідність принципів Бреттон-Вудської валютної системи зміненому
співвідношенню сил на світовій арені; Активізація ринку євро, долара;
Дезорганізуюча роль транснаціональних корпорацій..
Золоти́й станда́рт — грошова система, яка ґрунтується на золоті. Держава
гарантує забезпечення золотом випущених в обіг грошей і встановлює тверду й
незмінну відповідність національної грошової одиниці певній (чітко визначеній)
кількості золота. Золотий стандарт переважав у фінансових системах європейських
країн у другій половині 19 та на початку 20 століття. Втім, слід відмітити, що
лише Британська імперія дійсно володіла запасом золота, достатнім для
забезпечення усієї грошової маси своєї валюти (фунта стерлінгів), в інших
європейських країн валюта насправді була забезпечена золотом лише частково, хоч
ця частка зазвичай була досить значною — понад половину. Основні причини вибору
саме золота як стандартної грошової одиниці: відносна висока вартість;
довговічність, незмінність при зберіганні; подільність і об’єднаність;
можливість ідентифікації за кольором, вагою, мірою ковкості, акустичними
властивостями. Це сприяло тому, що вже в античних державах саме золото
використовувалось в якості грошей. Поступово від безпосереднього використання
золота стали відмовлятися. Це сприяло тому, що вже в античних державах саме
золото використовувалось в якості грошей. Поступово від безпосереднього
використання золота стали відмовлятися. Основні причини: неможливість швидкої
додаткової емісії відповідно до потреб грошового обігу; транспортування золота,
особливо великої кількості, є технічно важкою і дорогою; втрата золотих монет
призводила до порушення балансу грошового обігу і для його відновлення потрібна
нова аналогічна кількість золота. Поява паперових грошей вирішувало саме ці
завдання. Золото зберігалося в одному місці і суворо охоронялося. Паперові гроші
були, по суті, сертифікатом, який надавав його власнику право вимоги.
Розраховуючись один з одним паперовими грошима, люди передавали право власності
на певну кількість золота без передачі самого золота. Це було набагато зручніше
і безпечніше. Згодом паперові гроші стали також використовуватися урядами для
того, щоб контролювати фінансову діяльність на своїй території. Скасування
прив'язки валюти до золота дозволила відносно довільну грошову емісію. При
надлишку грошей в ек поч. ріст цін (інфляція).
Міжнародний банк реконструкції та розвитку — одна з п'яти інституцій Групи
Світового Банку, заснована в 1945 році. Міжнародний банк реконструкції та
розвитку — основна кредитна установа Світового Банку. На відміну від МВФ
Міжнародний банк реконструкції та розвитку кредитує проекти економічного
розвитку. МБРР — найбільший кредитор проектів розвитку в країнах, що
розвиваються із середнім рівнем доходів на душу населення. Країни, що подають
заявку на вступ у МБРР, повинні спочатку стати членами МВФ. Всі позики банку
надаються під гарантії урядів країн-членів. Позики виділяються під процентну
ставку, що змінюється кожні 6 місяців. Позики надаються, як правило, на 15-20
років з відстрочкою платежів по основній сумі позики від трьох до п'яти років.
Міжнародний банк реконструкції й розвитку (МБРР) — спеціалізована установа ООН,
міждержавний інвестиційний інститут, заснований одночасно із МВФ відповідно до
рішень Міжнародної валютно-фінансової конференції в Бреттон-Вудсі в 1944 р.
Основними цілями банку є: сприяння країнам-членам в розвитку економіки шляхом
надання їм довгострокових позик і кредитів; заохочення іноземного інвестування
через надання гарантій або участь в позиках та інших інвестиціях приватних
кредиторів; стимулювання тривалого збалансованого зростання міжнародної
торгівлі, підтримка збалансованості платіжних балансів країн-членів.
Організаційна структура МБРР: Рада керуючих; Директорат; Комітет з розвитку;
Президент. Кредити надаються на строк 15-20 років. Надання кредитів Світовим
банком має демонстраційний ефект: його авторитет стимулює приватних інвесторів
та інші банки спрямовувати капітали в країни, що одержали кредити від МБРР.
Основне призначення кредитів – стимулювання розвитку приватного сектору в
країнах-членах. До прийняття рішення про надання кредиту в країну прямує місія
МБРР, яка вивчає економічну ситуацію, оцінює доцільність здійснення проектів,
під які плануються кредити. Місія складає свій висновок і рекомендації, які
країна мусить прийняти, інакше може й не одержати кредиту.
Світовий банк, заснований в 1944 році, є однією з найбільших у світі
організацій, що надають допомогу з метою розвитку. Банк розробляє стратегії
допомоги для кожної зі своїх країн-клієнтів у співробітництві з державними
органами, неурядовими організаціями й приватним сектором. Представництва Банку в
різних країнах світу займаються реалізацією його програм, підтримують зв’язок з
урядом і цивільним суспільством і сприяють більше глибокому розумінню проблем
розвитку. В даний час відповідно до Декларації тисячоліття Світовий банк
зосередив свою діяльність на досягнення цілей розвитку тисячоліття. У перехідний
період до третього тисячоліття під егідою ООН були сформульовані вісім цілей, на
досягнення яких повинні бути спрямовані зусилля міжнародних організацій. Цілі
розвитку тисячоліття повинні бути досягнуті до 2015 року і включають в себе
наступні: ліквідація бідності і голоду; забезпечення загальної початкової
освіти; заохочення рівності чоловіків і жінок та розширення прав і можливостей
жінок; скорочення дитячої смертності; поліпшення охорони материнства; формування
глобального партнерства в цілях розвитку та ін.. Вирішуючи глобальні завдання
розвитку людства, Світовий банк, використовуючи механізм надання кредитів МБРР,
кредитує країни з середнім рівнем доходу по процентних ставках, відповідним
рівню ринку для цих країн. Інша фінансова організація Світового банку МАР
кредитує країни з низьким рівнем доходу за мінімальними відсотковими ставками
або без відсотків. Банк використає свої фінансові ресурси, висококваліфікований
персонал і велику базу знань для надання допомоги кожної із країн, що
розвиваються, у процесі забезпечення стабільного, стійкого розвитку, заснованого
на принципах соціальної справедливості. До Світового Банку Україна вступила в
1992 році (водночас із вступом до МВФ). Позики Світового Банку надаються у
кілька траншів; кожний наступний надається при виконанні певних умов. Банк також
надає допомогу країнам у зміцненні й підтримці основних умов, які необхідні для
залучення приватних інвестицій і підтримки їх на належному рівні. Опираючись на
сприяння Банку у вигляді кредитування й консультацій, уряду проводять всебічне
реформування економіки своїх країн і зміцнюють банківську систему. Вони
інвестують кошти в розвиток людських ресурсів, в інфраструктуру й охорону
навколишнього середовища, що підсилює привабливість країни для приватних
інвесторів і підвищує ефективність капіталовкладень.
Необхідність і суть грошово кредитної політики
Для проведення грошово-кредитної політики центральні банки використовують
різноманітні інструменти. Їхні види залежать від ступеня відкритості економіки
тощо.До інструментів прямого впливу належать:-механізми готівкової емісії;-пряме
обмеження банківських кредитів для окремих банків чи позик;-регламентування умов
видачі конкретних видів кредиту.Ці інструменти називають ще вибірковими, або
селективними , оскільки вони спрямовані на регулювання окремих форм
кредиту(іпотечний, споживчий) або кредитування окремих галузей.Загальні
(непрямі) інструменти грошово-кредитної політики впливають на ринок позикових
капіталів загалом та на операції всіх комерційних банків.Найважливішими
є:операції на відкритому ринку, резервна норма, облікова ставка. Операції на
відкритому ринку полягають у купівлі (продажі) центральним банком цінних паперів
(державних облігацій,казначейських векселів, депозитних сертифікатів
центрального банку)в комерційних банків і населення.Резерви ком. банків
зростають, відповідно, надаючи ці надлишкові резерви у позику, банки збільшують
пропозицію грошей у країні.Збільшення грошової пропозиції проводять для
стимулювання ділової активності.Норма обов’язкового резервування-це частина
залучених коштів ком. банків, які повинні зберігатися на рахунках у центральному
банку. Вона покликана слугувати засобом страхування ліквідності банківських
установ та є одним з найпотужніших і найжорсткіших інструментів непрямого
регулювання грошової пропозиції.Облікова ставка-офіційна ставка центрального
банку.Іншими словами, офіційна облікова ставка- це плата, яку знімає центральний
банк у разі купівлі в комерційних банків цінних паперів до настання термінів
оплати за ними.Офіційна обікова ставка є базовою і слугує орієнтиром для
ринкових ставок.
Поняття грошово кредитної політики її види та методи проведення
Відповідно до Закону, грошово-кредитна політика – комплекс заходів у сфері
грошового обігу та кредиту, спрямованих на регулювання економічного зростання,
стримування інфляції, підтримання стабільності грошової одиниці.Цілі грошово-
кред політики залежать від рівня економічного розвитку країни, соц.-екон умов.
Згідно з Законом «Про НБУ»Основні засади грошово-кред політики розробляє Рада
НБУ, яка також контролює їхнє виконання.На підставі цих засад Правління НБУ
провадить грошово-кред політику.Основні засади грош-кред політ-це комплекс
змінних індикаторів фінансової сфори, що дають можливість НБУ за допомогою
інструментів грошово-кред політики здійснювати регулювання грошового обігу та
кредитування економіки з метою забезпечення стабільності грошової одиниці
України як монетарної передумови для економічного зростання і підтримки високого
рівня зайнятості населення..Виділяють 3 рівні цілей грош-кред пол.:стратегічні,
проміжні й тактичні.Стратегічними є ключові цілі в загальнодержавні екон пол., а
саме:зростання виробництва, зростання зайнятості, стабільність цін.Проміжні
полягають у змінні певних екон процесів, які прияють досягненню стратегічних
цілей.Тактичні- це ті змінні, які повністю піддаються впливу через оперативні
заходи центр банку
40Кредитна система україни та основні напрямки її реформування
Кредитна система України — це мережа кредитних установ на чолі з Національним
банком України та інші організації (наприклад, кредитні спілки, ломбарди).
Банківська система України є дворівневою і складається з Національного банку
України та комерційних банків різних видів і форм власності.Перший рівень —
Національний банк України. Національний банк України є центральним банком, її
емісійним центром, знаходиться у власності Української держави і підзвітний
Верховній Раді України, провадить єдину державну грошову та кредитну політику,
регулює діяльність банківської системи в цілому, організовує і здійснює
міжбанківські розрахунки.Другий рівень банківської системи — комерційні банки,
що створюються на акціонерних або пайових засадах.
Міжнародний валютний фонд належить до провідних установ у сучасній
інституціональній системі міжнародних валютно-кредитних відносин.Це глобальна за
членським складом міжнародна організаці, створенв на підставі рішень валютно-
фінансової конференції Обєднаних Націй 1944 в місті Бреттон-Вудс.Головними
цілями діяльності є:-сприяння міжнародному співробітництвуу фінансово-валютній
сфері;-сприяти збалансованому зростанню міжнародної торгівлі, збільшуючи таким
чином рівень зайнятості;-підтримання стійких валютних курсів і чітких обмінних
операцій та запобігання невиправданій девальвації;-прискорення становлення
багатосторінної системи платежів для поточних операцій;- забезпечення
тимчасового доступу членів до загальних ресурсів для того, щоб дати їм змогу
виправити незбалансованість платіжних балансів;зменшення тривалості і масштаби
порушення рівноваги платіжних баласнів країн-учасниць.Ф-ції МВФ :-здійснювати
спостереження за змінами екон, фін ситуації та політиці країн-учасниць;-надати
технічну допомогу урядам і центральним банкам країн-учасниць;-забезпечити членів
грошовими ресурсами що дає змогу дотримуватися встановлених норм у процесі
усунення незбалансованостей.
Міжнаро́дний валю́тний фонд, МВФ — спеціальне агентство (ООН), засноване 29-ма
державами, з метою регулювання валютно-кредитних відносин країн-членів і надання
їм допомоги при дефіцити платіжного балансу шляхом надання коротко- і
середньострокових кредитів в іноземній валюті. Фонд має статус спеціалізованої
установи ООН. Має 188 країн-членів.
Штаб-квартира МВФ знаходиться в м. Вашингтон. США.
МВФ було створено 27 грудня 1945 року після підписання 29-ма державами угоди,
розробленої на Конференції ООНз валютно-фінансових питань 22 липня 1944 року. В
1947 році фонд розпочав свою діяльність і став органічною частиною Бреттон-
ВУдської валютної системи.
МВФ є інституційною основою сучасної світової валютної системи. При цьому її
базою і основним еквівалентом є долар США. США займають домінуючі позиції в МВФ.
Політика і рекомендації фонду по відношенню країн які розвиваються неодноразово
піддавалася критиці.
Основні функції МВФ:сприяння міжнародній співпраці в грошовій
політиці,розширення світової торгівлі кредитування
стабілізація грошових обмінних курсів
Офіційні цілі МВФ «сприяти міжнародній співпраці в валютно-фінансовій сфері»;
«сприяти розширенню і збалансованому росту міжнародної торгівлі» в інтересах
розвитку виробничих ресурсів, досягнення високого рівня зайнятості і реальних
доходів держав-членів; «забезпечити стабільність валют, підтримувати
упорядковані співвідношення валютної системи серед держав-членів» і не допускати
«знецінення валют з метою отримання конкурентних переваг»;
надавати допомогу в створенні багатосторонньої системи розрахунків між
державами-членами, а також в ліквідації валютних обмежень;
тимчасово надавати державам-членам засоби в іноземній валюті, з метою
«виправлення порушення рівноваги їх платіжного балансу».
Закон україни про «НБУ»
Діяльність НБУ регулює Закон України «Про НБУ», ухвалений ВерховноюРадою України
20 травня 1999р.Відповідно до Закону, Національний банк України є центральним
банком держави, особливим центральним органом державного управління.Він має
право законодавчої ініціативи, тобто офіційно вносити до Верховної Ради України
пропозиції щодо прийнятя або скасування законів, внесення до них змін.У Законі
України «Про НБУ»зазначено, що він повинен підтримувати економічні політику
уряду, доки вона не суперечитиме забезпеченню стабільності грошової одиниці
України.У безпосередній діяльності Нац банк наділений повною
незалежністю(самостійно реалізує і розробляє грошово-крежитну політику).Науц
банк має статутний капітал, що є державною власністю.Розмір статутного капіталу
становить 10 млн грн..Він може бути збільшений за рішенням Ради Нац
банку.Джерелами формування статутного капіталу нац. Банку є доходи його
кошторису, а в разі потреби- Державний бюджет України.Керівними органами Нац.
Банку україни є Рада Нац. банку і правління Національного банку. Рада НБ
складається з 15 членів, які працюють на громадських засадах.Сім членів ради
призначає Президент України, сім-Верховна Рада.Членів Ради НБпризначають на 7
років.Голову Ради та його заступника обирає Рада НБ терміном на 3 роки.Рада НБ
проводить засідання не рідше одного разу на квартал.другий керівний орган Нац
банку –Правління.Воно є керівним виконавчим органом НБУ і управляє його
діяльністю.Очолює Правління Голова Національного банку, якого призначає
Вереховна Рада України за поданням Президента терміном на 5 роківюГолова
одноосібно несе відповідальність перед Верховною Радою та Президентом за
діяльність НБУ.
37 Пасивні операції центральних банків
Центральні банки емітують на монопольних початках наявні кошти в оборот. Вони
продають готівку комерційним банкам в обмін на їхні резерви, які зберігаються на
рахунках у центральних банках. У свою чергу, комерційні банки забезпечують
готівкою своїх клієнтів в обмін на депозити, які зберігаються на рахунках
клієнтів у банках. Таким чином, центральні банки емітують готівку в оборот через
комерційні банки. Емісія готівки веде до збільшення грошової бази й грошової
маси (пропозиції грошей). Причому грошова маса збільшується не на всю суму
готівки, придбаної комерційними банками в центральному банку, оскільки частина
готівки залишається в касах комерційних банків і не враховується в агрегатах
грошової маси. Готівка, що перебуває в обороті, займає центральне місце в
пасивах центральних банків. У США стаття «Федеральні резервні банкноти, які є в
обігу» , становить близько 90 % від загального обсягу пасивів консолідованого
балансу федеральних резервних банків. У зведеному балансі Банку Росії частка
статті «Готівка в обігу» значно нижча - 38 %.Центральні банки зберігають резерви
комерційних банків. Зокрема, комерційні банки розміщають на рахунках у
центральному банку обов'язкові резерви відповідно до норм обов'язкових резервних
вимог, які встановлені центральним банком, а також надлишку (вільні) резерви.
38 Пасивні кредитні операції — це операції комерційного банку, що пов'язані з
отриманням кредитів на міжбанківському ринку (в інших комерційних банків та в Н
БУ). Комерційні банки в Україні можуть отримувати кредит в інших банках на
визначених договорами умовах строком від одного дня (кредити овернайт) до
кількох місяців. Крім власне міжбан-ківських кредитів, комерційні банки можуть
звертатись за кредитом до кредитора останньої інстанції — Національного банку
України, який сьогодні надає кредити під заставу державних цінних паперів і
комерційних векселів. Згідно з чинним законодавством НБУ може здійснювати продаж
комерційним банкам кредитів через кредитні тендери, проводити операції з
переобліку комерційних векселів, що раніше були обліковані комерційним банком,
та видавати кредити овернайтчерез постійно діючу лінію рефінансування.
Активні операції — це операції з розміщення мобілізованих комерційним банком
ресурсів у депозити, кредити, інвестиції, основні засоби й товарно-матеріальні
цінності. Отже, до активних операцій банків належать:
¦ операції з вкладення банківських ресурсів у грошові кошти в готівковій і
безготівковій формах з метою підтримання ліквідності банку;
¦ розрахункові операції, що пов'язані з платежами клієнтів;
¦ касові операції з приймання і видавання готівки;
¦ кредитні операції
¦ фондові операції з купівлі-продажу цінних паперів;
¦ операції з купівлі-продажу банківських металів на внутрішньому і міжнародному
валютних ринках;
¦ операції з придбання основних засобів, матеріальних та нематеріальних активів.
Активні операції комерційні банки здійснюють у межах наявних ресурсів, тобто у
межах залишку грошових коштів на кореспондентському рахунку в НБУ (при
проведенні операцій у безготівковому порядку) та в касі (при проведенні операцій
з готівкою).
38
Пасивні операції центральних банків
Свої функції центральний банк реалізує через операції, які поділяють на пасивні
і активні.Пасивні операції центр банку- це операції з формування його ресурсів.
Вони відображені в пасиві балансу.Головними статтями пасиву балансу центрального
банку є:банкноти в обігу, кошти ком банків, кошти уряду, зобов’язання перед
міжнародними ,фінансово-кредитними інститутами, інші зобов’язання, власний
капітал.Емісія банкнот у розвинених країнах становить найбільшу частину в
загальній сумі пасивів центрального банку.Тобто вона є головним джерелом його
ресурсів.Джерелом ресурсів центр банків також виступають вклади ком банків.Центр
банк відкриває кореспондентські рахунки ком банків(на яких вони зберігають
частину касових резервів, у тому числі обов’язкові резерви, а також депозитні та
інші рахунки.Важливу роль у формуванні ресурсів центр банку країн з ринковою
економікою, що перебуває у стані становлення,відіграють кредити міжнародних
фінансово-кредитних інститут(МВФ, Світовий банк).Власний капітал охоплює
статутний каптіал, фонди та інші резерви.
36 Активні операції центральних банків
Центральні банки проводять операції із цінними паперами на відкритому ринку.
Операції проводяться переважно з державними цінними паперами на вторинному
ринку. Центральні банки можуть купувати цінні папери у фірм, населення,
комерційних банків або продавати їм цінні папери. І хоча цінні папери в
портфелях центральних банків є важливим джерелом їхніх доходів, проте
безпосередньою метою їхньої купівлі й продажі є не дохід. Центральні банки
проводять операції із цінними паперами, щоб змінити величину резервів
комерційних банків. Операції на відкритому ринку є найважливішим інструментом,
за допомогою якого центральні банки економічно розвинених країн регулюють
пропозиція грошей, тому стаття «Цінні папери» займає важливе місце в активах
балансу центрального банку. Так, в активах консолідованого балансу федеральних
резервних банків цінні папери займають понад 90 %. В активах зведеного балансу
Банку Росії частка статті «Цінні папери» значно нижча - біля 20 %. Це не дивно,
з огляду на той факт, що, по-перше, ринок державних цінних паперів почав
формуватися в Росії тільки на 90-початки х років, по-друге, в 1998 р. у Росії
мала місце глибока криза ринку державних цінних паперів
Центральні банки проводять операції по рефінансуванню (кредитування) комерційних
банків. Вони надають позички комерційним банкам, здійснюють переоблік векселів,
які раніше були враховані комерційними банками. На суму наданих позичок і
переоблікованих векселів збільшуються резерви банків, а погашення позичок і
векселів приводить, відповідно, до зменшення банківських резервів. Отже,
рефінансування комерційних банків надає центральним банкам можливість регулювати
величину їх резервів
Активні операції центральних банків
Свої функції центральний банк реалізує через операції, які поділяють на пасивні
і активні.
Активні операції _ це операції з розміщення ресурсів уенрального банку.На
відміну від комерційних банків, їх метою не є отримання прибутків.Вся діяльність
центрального банку спрямована на забезпечення стабільності грошової
одиниці.Головними статтями активу балансу центрального банку є
такі:золотовалютні резерви, кредити банкам, цінні папери уряду і інші
активи.Золотовалютні резерви слугують надійним забезпеченням зобовязаню центр
банку, у тім числі готівки в обігу.У центральних банка розвинених країн основною
активною операцією є купівля державних цінних паперів.Операції на відкритому
ринку з цінними паперами сього є головним засобом впливу на грошову пропозиція
майже у всіх країхах Заходу.Позикові операції-, це, головно, надання кредитів
ком банкам.Для цього використовують різноманітні механізми.В Україні НБУ
рефінансує ком банки через кредити «овернайт», кількісні й процентні тендери,
операції на відкритому ринку, операції РЕПО тощо.
Закон україни про банки і банківську діяльність
Цей Закон визначає структуру банківської системи, економічні, організаційні і
правові засади створення, діяльності, реорганізації і ліквідації
банків. Метою цього Закону є правове забезпечення стабільного
розвитку і діяльності банків в Україні і створення належного конкурентного
середовища на фінансовому ринку, забезпечення захисту законних інтересів
вкладників і клієнтів банків, створення сприятливих умов для розвитку
економіки України та підтримки вітчизняного товаровиробника. Основне:Банк -
юридична особа, яка має виключне право на підставі ліцензії Національного банку
України здійснювати у сукупності такі операції: залучення у вклади грошових
коштів фізичних і юридичних осіб та розміщення зазначених коштів від свого
імені, на власних умовах та на власний ризик, відкриття і ведення банківських
рахунків фізичних та юридичних осіб.Банківська діяльність - залучення у вклади
грошових коштів фізичних і юридичних осіб та розміщення зазначених коштів від
свого імені, на власних умовах та на власний ризик, відкриття і ведення
банківських рахунків фізичних та юридичних осіб.Банкам забороняється діяльність
у сфері матеріального виробництва, торгівлі (за винятком реалізації пам'ятних,
ювілейних і інвестиційних монет) та страхування, крім виконання функцій
страхового посередника.Спеціалізованим банкам (за винятком ощадного)
забороняється залучати вклади (депозити) від фізичних осіб в обсягах, що
перевищують 5 відсотків капіталу банку.Банк може мати у власності нерухоме майно
загальною вартістю не більше 25 відсотків капіталу банку. Це обмеження не
поширюється на:1) приміщення, яке забезпечує технологічне здійснення банківських
функцій;2) майно, яке перейшло банку у власність на підставі реалізації прав
заставодержателя відповідно до умов договору застави;3) майно, набуте банком з
метою запобігання збиткам, за умови, що таке майно має бути відчужено банком
протягом одного року з моменту набуття права власності на нього.Для здійснення
банківської діяльності банки відкривають та ведуть кореспондентські рахунки у
Національному банку України та інших банках в Україні і за її межами, банківські
рахунки для фізичних та юридичних осіб у гривнях та іноземній валюті.Банківські
розрахунки проводяться у готівковій та безготівковій формах згідно із правилами,
встановленими нормативно-правовими актами Національного банку України.
Інвестиційні фонди та інвестиційні компанії
У сучасних умовах інвестиційна компанія — це інститут колективного інвестування,
який за своїм головним функціональним призначенням є установою, що об’єднує
індивідуальні заощадження і надає своїм пайовикам, у тому числі і тим, хто не
має значних заощаджень, можливість вкласти їх у цінні папери та інші активи. Ця
установа виступає в ролі інституту, який забезпечує управління інвестиціями
багатьох індивідуальних власників капіталу. ІСІ залежно від порядку здійснення
його діяльності може бути відкритого, інтервального та закритого типу.ІСІ
належить до відкритого типу, якщо він (або компанія з управління його активами)
бере на себе зобов’язання здійснювати в будь-який час на вимогу інвесторів викуп
цінних паперів, емітованих цим ІСІ (або компанією з управління його
активами).ІСІ належить до інтервального типу, якщо він (або компанія з
управління його активами) бере на себе зобов’язання здійснювати на вимогу
інвесторів викуп цінних паперів, емітованих цим ІСІ (або компанією з управління
його активами) протягом обумовленого у проспекті емісії строку, але не рідше від
одного разу на рік.ІСІ належить до закритого типу, якщо він (або компанія з
управління його активами) не бере на себе зобов’язань щодо викупу цінних
паперів, емітованих цим ІСІ (або компанією з управління його активами) до
моменту його реорганізації або ліквідаціїІСІ може бути строковим або
безстроковим.
34 Інвестиці́йний фонд — один з учасників фондового ринку. Інвестиційний фонд
акумулює кошти ынвесторів та передає їх в управління інвестиційному
управляючому.
Інвестиційний фонд — це спосіб інвестування грошей для групи інвесторів за якого
вартість інвестування цільових об'єктів розподіляється поміж всіх них. Такий
фонд може мати за мету набагато ширше коло об'єктів для інвестування, ніж можуть
собі дозволити окремі інвестори.
Інвестиційні фонди є посередниками в інвестиційному процесі між громадянами та
емітентами. Випускаючи власні сертифікати, інвестиційний фонд акумулює грошові
кошти різних груп інвесторів (в основному громадян) і вкладає їх у цінні папери
інших емітентів. Таким чином, інвестиційний фонд мінімізує інвестиційний ризик
своїх акціонерів.
Основні функції інвестиційного фонду — диверсифікація інвестицій і
управління портфелем інвестицій. Головний напрям діяльності інвестиційного фонду
— професійний інвестиційний менеджмент. Інвестиційний фонд забезпечує такий
рівень диверсифікації й управління інвестиціями, якого не може забезпечити
окремий індивідуальний інвестор, тому що це потребує спеціальних знань, високої
інформованості і неперервного аналізу стану інвестиційних ринків. Ринкова
вартість сертифікатів інвестиційного фонду відповідає чистій (за винятком
зобов’язань) ринковій вартості всіх активів фонду, поділеній на кількість
сертифікатів його власного випуску
У системі фінансових посередників поряд з інвестиційними фондами важливу роль
відіграють інвестиційні компанії. В Україні інвестиційною компанією визнається
торговець цінними паперами, який може залучати кошти для здійснення спільного
інвестування через емісію цінних паперів та їх розміщення.
Організаційно-правовою формою інвестиційної компанії може бути акціонерне
товариство або товариство з обмеженою відповідальністю.
Інвестиційна компанія зобов’язана заснувати відкритий або закритий взаємний
фонд. Останній виступає в ролі філії, яка від імені інвестиційної компанії
здійснює спільне інвестування. Рішення про створення взаємного фонду вважається
прийнятим, якщо за нього проголосувало не менше 3/4 присутніх акціонерів
(учасників), які беруть участь у голосуванні на загальних зборах інвестиційної
компанії.
Небанківськими фінансово-кредитними установами вражають інвестиційні фонди
та інвестиційні компанії, довірчі товариства, страхові компанії, ломбардні і
лізингові компанії.Окремі вченні до цієї категорії інституцій зачислюють ще
факторингові компанії, брокерські і дилерські фірми. Всі ці фінансові інститути
утворюють небанківський (поза банківський)сектор фінансового ринку.Кредитна
спілка – це неприбуткова організація, заснована фізичними особами на
кооперативних засадах для задоволення потреб її членів у взаємному кредитуванні
та наданні фінансових послуг за рахунок об’єднаних грошових внесків.Ломбард-це
фінансова установа, винятковим видом діяльності якої є надання на власний ризик
фінансових кредитів фізичним особам за рахунок власних або залучених коштів, під
заставу майна на визначений термін і під відсоток , а також надання супутніх
послу(послуги, що є передумовою надання фін кредиту або випливають з його
надання).Лізингові компані- це фінансові посередники, які спеціалізуються на
придбанні предметів тривалого користування для передання їх в оренду з метою
виробничого використання.Факторингові компанії- це фірма- посередник, яка за
певну плату одержує від підприємства право стагувати і зараховувати належні йому
суми грошей від покупців на його рахунок (право інкасувати дебіторську
заборгованість).Водночас посередник кредитує оборотний капітал клієнта та бере
на себе його кредитний і валютний ризик.Страхові компанії – суб’єкт ринку
фінансових послуг, який, приймаючи внески фізичних та юридичних осіб, бере на
себе захист їхніх майнових інтересів від настання ймовірних ризиків.Недержавні
пенсійні фонди- це фінансові організації, що емітують та продають пенсійні
зобов’язання навзамін отриманих від фізичних та юридичних осіб пенсійних внесків
та вкладають одержані гроші в фінансові інструменти.Інститути спільного
інвестування- це корпоративні інвестиційні фонди або пайові інвестиційні фонди,
які проводять діяльність, пов’язану з обєднанням(залученням) коштів інвесторів
для отримання прибутку від вкладення їх у цінні папери інших емітентів,
корпоративні права та нерухомість.
Політику «дешевих грошей» ще називають політикою експансії.Її суть полягає у
збільшенні грошової пропозиції для стимулювання ділової активності.Уразі
проведення такою політики влада повинна подбати про збільшення надлишкових
резервів ком банків. На збільшення надлишкових резервів можна вплинути,
використовуючи такі три головні інструменти грошово-кредитної політики
є:операції на відкритому ринку, резервну норму, облікову ставку.Ці інструменти
ценртільний банк повинен використовувати так:-купувати цінні папери на
відкритому ринку;-зменшити норму обов’язкового резервування;-знизити рівень
облікової ставки.
Стримувальну політику («дорогих грошей») називають також політикою
рестрикціїюВана спрямована на боротьбу з інфляцією і зводить до ріщкого зниження
пропозиції грошей.Для цього ценр банк повинен зменшити надлишкові резерви ком
банків і, відповідно, їхню здатність кредитувати.Це можна зробити
шляхом:_продажу ціних паперів на відкритому ринку;_збільшення норми
обов’язкового резервування;-підвищення рівня облікової ставки.
32 Політика "дорогих" грошей полягає в обмеженні пропозиції грошей, щоб зменшити
сукупні витрати і стримати інфляцію. У першому ви- падку відображається
кейнсіанські уявлення про грошово-- кредитне регулювання, а у другому -
неокласичні (монета- ристські). Коли центральний банк проводить політику
"дешевих" гро- шей, він намагається збільшити їх пропозицію такими діями: 1)
купівля державних облігацій в комерційних банків і насе- лення; 2) зниження
резервної норми або 3) зниження облікової ставки проценту. Це зовсім не означає,
що усі ці дії повинні відбуватись обов'язково і одночасно,- центральний банк
може застосовувати лише один із цих важелів регулювання пропозиції грошей (як
правило, це купівля державних цінних паперів). Якщо проводиться політика
"дорогих" грошей, він здійснює такі заходи: 1) продає державні облігації; 2)
підвищує резервну норму або 30 підвищує облікову процентну ставку. Таблиця
Механізм грошово-кредитної політики. Політика "дешевих" грошей - Політика
"дорогих" грошей - спрямована проти економічного спрямована проти інфляції спаду
і безробіття
Кредитна система - це сукупність банків, спеціалізованих кредитно-фінансових
інститутів, які здійснюють мобілізацію грошових ресурсів і надають їх у позику
(як сукупність кредитних відносин, їх форм і методів реалізації та інститутів,
за допомогою яких ці відносини функціонують). Сучасна система організації
нагромадження і розподілу тимчасово вільних коштів викликала появу чисельних
інститутів кредитної системи, які за специфікою їх діяльності можна об’єднати у
три великі групи: 1) центральні (національні) банки; 2) комерційні банки,
які залежно від особливостей кредитних відносин бувають універсального типу і
спеціалізовані (інвестиційні, інноваційні, ощадні, клірингові, іпотечні); 3)
спеціалізовані кредитно-фінансові установи: лізингові і факторингові компанії,
брокерські і дилерські фірми, страхові компанії, пенсійні фонди, фінансові
компанії, поштово-ощадні установи. Основну ланку кредитної системи складають
банки(це особлива установа, що акумулює тимчасово вільні кошти, надає їх у
кредит, здійснює розрахунки та інші фінансові операції й послуги). В сукупності
вони становлять банківську систему. Спеціалізовані кредитно-фінансові інститути,
як правило, зосереджують свою діяльність на невеликих сегментах ринку фінансових
послуг, пропонуючи відносно вузький спектр операцій певним клієнтам. Кредитну
систему можна розглядати у двох аспектах: широкому і вузькому значенні. В
широкому розумінні кредитну систему тлумачать як всю сукупність відповідних
інститутів, механізмів, форм і методів кредитування, а також фінансових і
комерційних установ, що обслуговують реалізацію кредитних відносин. У вузькому
розумінні термін «кредитна система» ототожнюється з поняттям «банківська
система».
Інфраструктура кредитної системи - це комплекс нормативно-правового
забезпечення, система захисту інтересів вкладників і кредитних установ,
інформаційне забезпечення, наявність розрахункової мережі, інкасаторського
обслуговування і охорони кредитних закладів, системи підготовки кадрів і
підвищення їх кваліфікації тощо. Даючи визначення категорії «кредитна
система», важливо звернути увагу на її нетотожність з банківською системою.
Структура кредитної системи охоплює банківську систему, небанківські кредитно-
фінансові установи, інвестиційні компанії, інвестиційні фонди. До її структури
входять також страхові компанії, пенсійні фонди, кредитні спілки, ломбарди,
лізингові і факторингові компанії та інші складові елементи. Їх загальною
ознакою є участь в акумулюванні та перерозподілі капіталу на постійних засадах.
31.
29.Комерційні банки – фінансові установи, покликані акумулювати кошти
юридичних та фізичних осіб для подальшого їх розміщення, вести рахунки суб’єктів
господарювання і громадян, а також надавати інші фінансові послуги. За видами
операцій поділяються на: універсальні(не мають чіткої спеціалізації) та
спеціалізовані; за спеціалізацією: ощадні(головною функцією є залучення
тимчасово вільних коштів населення на депозитні рахунки),
інвестиційні(акумулюють кошти та надають позики шляхом випуску і розміщення
облігацій та ін.. зобов’язань), іпотечні(надають довгострокові позики під
заставу нерухомості), розрахункові(банки, які проводять безготівкові розрахунки
що ґрунтуються на заліку взаємних вимог і зобов’язань фізичних та юридичних
осіб); за формою власності: державні, приватні, змішані; за організаційно-
правовою формою: публічні акціонерні товариства(господарське товариство,
статутний капітал якого поділений на певну кількість часток однакової
номінальної вартості, корпоративні права за ним посвідчені акціями),
кооперативні банки(створюють для забезпечення можливості взаємного
кредитування); за територіальним охопленням: міжнародні, національні,
міжрегіональні, регіональні, місцеві; за наявністю мережі: з філіями, без філій.
Організаційна структура банку охоплює 2 елементи: органи управління(загальні
збори учасників, наглядова рада, рада директорів), функціональні підрозділи і
служби.
Націона́льний банк України - є особливим центральним органом державного
управління, його емісійним центром, проводить єдину державну політику в галузі
грошового обігу, кредиту, зміцнення грошової одиниці. Національний банк
організовує міжбанківські розрахунки, координує діяльність банківської системи в
цілому, визначає курс грошової одиниці відносно валют інших країн. Національний
банк визначає вид грошових знаків, їхній номінал, відмінні ознаки і систему
захисту. Національний банк зберігає резервні фонди грошових знаків, дорогоцінні
метали та золотовалютні запаси, накопичує золотовалютні резерви і здійснює
операції з ними та банківськими металами. Він встановлює порядок визначення
облікової ставки та інших відсоткових ставок за своїми операціями, дає дозвіл на
створення комерційних банків шляхом їхньої реєстрації та видає ліцензії на
виконання банківських операцій, встановлює банкам та іншим фінансово-кредитним
установам нормативи обов'язкового резервування коштів. Відповідно до Конституції
України основною функцією Національного банку України є забезпечення
стабільності грошової одиниці України. На виконання своєї основної функції
Національний банк сприяє дотриманню стабільності банківської системи, а також, у
межах своїх повноважень, - цінової стабільності. До інших функцій також
належать: монопольно здійснює емісію національної валюти України та організує її
обіг; здійснює банківське регулювання та нагляд; забезпечує накопичення та
зберігання золотовалютних резервів та здійснення операцій з ними та банківськими
металами; організує інкасацію та перевезення банкнот і монет та інших цінностей,
видає ліцензії на право інкасації та перевезення банкнот і монет та інших
цінностей; визначає систему, порядок і форми платежів, у тому числі між банками
та ін..
Функції кредиту
Провідні науковці до головних економічних функцій кредиту відносять такі:
перерозподільна(завдяки кредиту відбувається перерозподіл коштів в економіці на
засадах повернення, платності, строковості, забезпечення); емісійна(ґрунтується
на функції грошей як засобу платежу, тобто коли гроші використовують для
погашення боргових зобов’язань у разі продажу товарів у кредит); функція
заміщення дійсних грошей кредитними операціями(передбачає можливість
перерахування грошей з одного рахунка на інший з використанням безготівкових
розрахунків за товари і послуги); контрольно-стимулювальна (контроль кредитора
за ефективністю використання коштів позичальником, дотримання ним умов
кредитного договору); регулювальна (забезпечення сприятливих умов для
ефективного регулювання обігу грошей); капіталізації вільних грошових
доходів(трансформація грошових нагромаджень та заощаджень юридичних і фізичних
осіб у позиковий капітал, який передають у позику на умовах зворотності та
платності).
Банківський кредит
Банківський кредит — це основна форма кредиту, який надається комерційними
банками у грошовій формі господарським органам у тимчасове користування за
оплату на умовах повернення і цільового використання. За строками користування
банківські кредити поділяють на: короткострокові (до 1 року); середньострокові
(до 3 років); довгострокові (понад 3 роки). Основною формою надання вказаних
позик є пряме банківське кредитування, тобто видача установами банків позик
безпосередньо суб'єктам господарювання в порядку оплати розрахунково-платіжних
документів за придбані товарно-матеріальні цінності, обладнання, конструкції,
отримані послуги та на інші передбачені договором цілі. Банківський кредит
надається при укладенні кредитного договору. Всі питання, що виникають з приводу
кредитування, вирішуються на договірній основі безпосередньо між банком і
позичальником. Згідно з договором кожний із суб'єктів кредитних відносин бере на
себе певні зобов'язання. Кредитний договір укладається банком для кожного
позичальника індивідуально. Можна виділити три основні рівні системи принципів
банківського кредитування: 1) загальноекономічні принципи кредитування
(відповідність ринковим відносинам, раціональності і ефективності,
комплексності, розвиткові); 2) особливі принципи кредитування, поза якими
кредит втрачає свій специфічний економічний зміст (поверненості, забезпеченості,
строковості, платності, цільової спрямованості); 3) часткові, одиничні принципи
кредитування, або правила кредитування, які випливають з кожного особливого
принципу й можуть по-різному проявлятися в конкретних кредитних операціях. За
методами надання виділяють такі види банківських кредитів: у разовому порядку;
відповідно до відкритої кредитної лінії; гарантійні (із заздалегідь обумовленою
датою надання, за потребою).
Комерційний кредит
Комерційний кредит - це товарна форма кредиту, яка визначає відносини з питань
перерозподілу матеріальних фондів і характеризує кредитну угоду між двома
суб’єктами господарської діяльності. Учасники кредитних відносин при
комерційному кредиті регулюють свої господарські відносини і можуть створювати
платіжні засоби у вигляді векселів - зобов’язань боржника сплатити кредитору
зазначену суму у визначений термін. Комерційний кредит надається постачальником
покупцеві тоді, коли товаровиробник прагне реалізувати вироблений товар, але у
покупця не має грошей для його придбання. У такому випадку товар може бути
добровільно переданий постачальником покупцеві в кредит, а сама передача може
оформлятися борговим зобов’язанням - векселем. Об’єктом комерційного кредиту
можуть бути реалізовані товари, виконані роботи та надані послуги, щодо яких
продавцем надається відстрочка платежу. У разі оформлення комерційного кредиту
за допомогою векселя інших угод про надання кредиту не укладається. Погашення
комерційного кредиту може здійснюватися шляхом: сплати боржником за векселем;
передачі векселя відповідно до чинного законодавства іншій юридичній особі (крім
банків та інших кредитних установ); переоформлення комерційного кредиту на
банківський. У разі оформлення комерційного кредиту не за допомогою векселя,
погашення такого кредиту здійснюється на умовах, передбачених договором сторін.
Форми кредиту
Складність кредитних відносин і багатовікова історична практика розвитку
сформували чисельні форми кредиту. Зокрема, в залежності від об’єкту
кредитування розрізняють грошову і товарну форми кредиту.В товарній формі
кредитні відносини виникають між продавцями і покупцями за умов отримання товару
чи послуги покупцем з відстроченням платежу. Дана форма кредиту охоплює
комерційний кредит, який товаровиробники надають один одному у формі продажу
товарів і наданні послуг з відстрочкою платежу.
Грошова форма кредиту виникає тоді, коли кошти використовуються не як простий
посередник в обміні, а як гроші за для отримання прибутку, що набуває форми
позичкового капіталу. Основу функціонування грошової форми кредиту становлять
закономірності кругообігу капіталу в процесі відтворення, коли в окремих
учасників економічних відносин з´являються тимчасово вільні кошти, а в інших
виникає потреба в позичкових коштах. Ринок позичкових коштів, зосереджуючи їх у
незалежних посередників, надає доступ усім бажаючим до необхідних грошових
ресурсів. За суб’єктами кредитних відносин розрізняють чотири види кредиту:
комерційний кредит, який надається товаровиробниками один одному у вигляді
продажу товарів з відстрочкою терміну платежу, що оформляється переважно
векселями; банківський кредит надається банками, як правило, у грошовій формі.
На кредитному ринку банки виступають одночасно і кредиторами і позичальниками;
державний кредит надається юридичними та фізичними особами державі в особі її
центральних (казначейство, міністерство фінансів тощо) та місцевих органів
влади. Реалізується Державний кредит у формі емісії та розміщення державних
позик; міжнародний кредит надається у формі позичкових капіталів однієї країни
іншій у тимчасове використання на засадах поворотності, строковості, платності.
Суб’єктами міжнародного кредиту виступають банки, фірми, держави, міжнародні
кредитно-грошові організації.
23)Кредитні відносини виникають між різними суб'єктами. Кожен тип кредитних
відносин має свою специфіку, котра визначається складом суб'єктів та характером
їх економічної діяльності. У свою чергу, це визначає умови користування кредитом
та його погашення. 1. Найбільш поширені кредитні відносини між банками, з одного
боку, та суб'єктами господарської діяльності - з іншого. Вони характеризуються в
залежності від того, хто із суб'єктів кредитної угоди в кожному окремому випадку
є кредитором, а хто його позичальником. 2. За умов ринкової економіки, широкого
розвитку набули кредитні відносини між суб'єктами господарської діяльності, що,
насамперед, пов'язано із запровадженням у господарський оборот комерційного
кредиту, вексельного обігу та емісією облігацій. 3. Кредитні відносини між
банками і державою складаються насамперед через реалізацію державних цінних
паперів, які активно можуть “працювати” на вторинному ринку. 4. Набувають
подальшого розвитку кредитні відносини між банками та населенням. Населення
кредитує банки через вклади, депозити, купівлю ощадних сертифікатів тощо.
Водночас банки надають населенню споживчі кредити, серед яких чільне місце
відводиться кредитам на витрати для поліпшення житлових умов, створення
підсобного домашнього господарства, а також на нагальні потреби. 5.
Зовнішньоекономічні кредитні відносини виникають між державами, іноземними
банками і фірмами з приводу передачі валютних чи товарних ресурсів на засадах
повернення у певні строки та, як правило, з виплатою процента. Також можуть
існувати кредитні відносини типу: фізична особа - фізична особа, держава -
фізична особа і навпаки і т.д., але дані відносини не є розповсюдженими і не
мають великого практичного значення.
Фактори що визначають рівень проценту
Депозитний процент: загальна спрямованість грошово-кредитної політики
центрального банку, рівень облікової ставки, динаміка процентних ставок, термін
залучення ресурсів, період повідомлення про вилучення вкладу, вид валюти
(національна або іноземна), характер клієнта (засновник, пайовик, суб’єкти
господарювання, громадяни) та ін..
Позиковий процент:співвідношення попиту і пропозиції кредиту на ринках
позикового капіталу, грошово-кредитна політика центрального банку, рівень
облікової ставки, рівень конкуренції між банками, коливання валютного курсу,
середній рівень плати за залучені ресурси, витрати банку на оформлення позики і
контроль за її погашенням, об’єкт кредитування, кредитоспроможність та
платоспроможність клієнта, ступінь ризику, властивий цій позиці, характер
клієнта, термін погашення кредиту та ін..
На зміни процентних ставок можуть впливати грошово-кредитна політика
центрального банку, ситуація на фінансовому і грошовому ринках, фінансовий стан
позичальника.
Суть і види проценту
21)Процент – це ціна грошей, тобто плата за користування позиковим капіталом.
Кількісним вираженням процента є його ставка (норма): Нпр=(РД/К)*100, де РД-сума
річного доходу, К-сума кредиту. Економічна наука і практика використовує різні
види процентів. Їх можна класифікувати так: за економічним змістом
(депозитний(виплачують клієнтам, які вклали кошти в банк); позиковий(плата, яку
отримує кредитор від позичальника за користування позикою); дисконтний(вилучають
під час надання позики); обліковий(виражена у відсотках плата, яку центральний
банк бере за рефінансування комерційних банків шляхом купівлі векселів до
настання терміну платежу за ними й утримується з номінальної суми векселя);
ломбардний(знімають з комерційних банків у випадку кредитування їх під заставу
цінних паперів)); за методом встановлення (фіксований(ставка є незмінною
протягом усього терміну погашення кредиту); плаваючий); за способом вилучення
(одноразовий; періодичний(сплачують протягом усього терміну кредитування)); за
механізмом формування (офіційний; ринковий; базовий; середній); за способом
нарахування (простий; складний); за врахуванням інфляції (номінальний(процент не
скоригований на зміну рівня цін); реальний); за охопленням витрат
(ефективний(охоплює крім процента, визначеного в кредитному договорі, комісійні
витрати, пов’язані з обслуговуванням кредиту); процент кредитного договору).
Необхідність і суть кредиту
Під кредитом розуміють економічні відносини з приводу передачі грошових коштів у
тимчасове користування за плату і на основі повернення. Кредит виник на певному
етапі розвитку людського суспільства. Поряд із появою грошей його винайдення
вважають одним із найгеніальніших відкриттів людства. Причини його виникнення
криються не у сфері виробництва, а у сфері обміну, де продавці товарів
протистоять один одному як власники, як юридично самостійні особи.
Отже, насамперед, кредит виник і розвинувся на основі функції грошей як засобу
обігу. З його виникненням гроші, окрім функції міри вартості та засобу обігу,
почали виконувати й функцію засобу платежу, однією з ознак якої є відрив моменту
відчуження товару від одержання грошового еквівалента, тобто відносне
відокремлення грошової форми вартості від товарної форми. За цих умов кредит
полегшував реалізацію товарів. Саме в цьому й полягає найбільш поширена причина
потреби кредиту. Пізніше, з розвитком товарно-грошових відносин, необхідність у
кредиті обумовлювалася не тільки потребами сфери обміну, а й інших сфер
суспільного відтворення — виробництва, споживання.
Крім того, необхідність кредиту пов'язана з особливостями кругообігу
індивідуальних капіталів. Відомо, що для нормального функціонування виробничого
процесу суб'єкт господарювання повинен мати необхідні запаси, що створюються
його власним коштом.
Для розширення діючого чи організації нового виробництва кредит необхідний не
лише на відновлення об'єктів основного капіталу, а й на будівництво чи придбання
нових.
Отже, необхідність кредиту зумовлена існуванням товарно-грошових відносин. Його
передумовою є наявність поточних або майбутніх доходів у позичальника, а
конкретними причинами, що визначають необхідність кредиту, — коливання потреби в
коштах та джерелах їх формування як у юридичних, так і у фізичних осіб, за
обставин, що в одних із них кошти вивільняються, іншим їх не вистачає. Ця
суперечність вирішується за допомогою кредиту.
Форми прояву інфляції
Інфляція виникає внаслідок загального підвищення цін на товари, спричиненого
будь-якими факторами. "Будь-який період, протягом якого рівень цін підвищився...
є період інфляції", - писав американський економіст Л. Клейн. Аналогічних
підходів дотримувалися Б. Хансен, Е. Там, Е. Дене та ін.
Проте ототожнювати інфляцію з будь-яким підвищенням цін не можна, тому що це
означає відрив інфляції від паперо-грошового обігу. Підвищення цін можливе і при
золотовалютному обігу, але це не допускає можливості інфляції, більше того,
суперечить законам грошового обігу. Зростання цін можливе також без інфляції при
зниженні вартості благородних металів, підвищенні цін монополіями, переважанні
попиту над пропонуванням в силу зміни кон'юнктури ринку і при циклічних
коливаннях виробництва.
2. Провідним у визначенні інфляції стало ототожнення її з надмірним попитом.
Інфляція, згідно з концепцією Дж. Кейнса, є ланцюгом обставин, процесом, де
існує надмірний попит (інфляційний розрив). Подібні твердження висловлювали Б.
Хан-сен, Г. Фішер та ін. Але слід мати на увазі, що надмірний попит не
обов'язково пов'язаний з паперогрошовим обігом. Він здатний виникнути незалежно
від грошей, скажімо, від входження циклу в фазу промислового піднесення.
Водночас інфляція не є обов'язковим атрибутом цієї фази циклу, але вона властива
саме паперо-грошовому обігу. Необхідно додати також, що жодного надлишкового
попиту у нас нині немає. Хіба особисте споживання, яке так різко знизилося
подальшим розвитком інфляційного процесу, здатне викликати інфляцію?
3. Існували також визначення інфляції як процесу надмірного зростання будь-чого:
цін, зарплати, доходів, податків, позик, інвестицій та ін. Щодо розширення
виробництва взагалі пропонувалося здійснити ряд фінансово-економічних заходів,
які привели б до новітніх структурних зрушень і зниження темпів економічного
зростання.
Монометалізм
Монометалізм — грошова система, за якої роль загального еквівалента виконує один
метал: золото (золотий монометалізм) або срібло (срібний монометалізм), при
цьому в обігу функціо¬нують монети та знаки вартості, розмінні на грошовий
метал.
У міру розвитку капіталістичного господарства біметалізм поступається
монометалізму, а срібний монометалізм — золотому. Срібний монометалізм існував у
Росії в 1843—1852 рр., в Індії—в 1852—1893 рр., у Голландії— в 1847—1875 рр.
Англія першою перейшла до золотого монометалізму наприкінці XVIII ст. — на
початку XIX ст. В останній третині XIX ст. з'явилися умови для широкого
запровадження золотої валюти. Завдяки своїй портативності золоті монети були
придатнішими для обігу. Золотий монометалізм було введено в Німеч¬чині — у 1871
—1873 рр., у Швеції, Норвегії та Данії — у 1 873 р., у Франції — у 1876—1878
рр., в Австрії — у 1892 р., в Росії та Японії — у 1897 р., у США — в 1900 р.
Золотий монометалізм існував у кількох формах: золотомонетного стандарту,
золотозливкового стандарту і золотодевізного стандарту.
Класичною формою вважається золотомонетний стандарт, при якому:
— золото виконувало всі функції грошей;
— в обігу перебували золоті монети та банкноти, розмінні на них;
— відкрите карбування монет із фіксованим золотим вмістом;
— вільний рух золота та іноземної валюти між країнами, внаслідок чого відхилення
валютних курсів від валютних паритетів відбувалося лише в межах «золотих точок».
#18.Типи інфляції
Інфляція - багатогранний, складний процес, який чітко відображає всі основні
проблеми й суперечності економіки. Найбільш очевидно вона проявляє себе в
систематичному переповненні каналів грошового обігу масою надлишкових грошей, що
веде до їх знецінення та додаткового перерозподілу національного доходу й
національного багатства на шкоду більшості населення. Залежно від сили згубної
дії на економіку розрізняють інфляцію: повзучу, галопуючу і гіперінфляцію.
Повзуча інфляція - така інфляція, що досягає щорічно не більше одноцифрового
числа (наприклад, 5%) і проявляється у постійному зростанні цін. За повзучої
інфляції безгосподарність і марнотратство, некомпетентність та економічна
неграмотність керівництва країни покриваються за рахунок народу. Деякі
економісти у нас і за кордоном вважають, що повзуча інфляція до 5% на рік не є
серйозною загрозою, бо має такі позитивні наслідки, які абсолютно переважають
негативні. До того ж вона піддається контролю, може бути регульована, за умов
ринкової економіки непомітне зростання цін є важливим важелем збалансування
попиту та пропонування. З цим умовно можна погодитися, бо повзуча інфляція і
справді не спричинює швидкоплинних і виразних негативних явищ в економічному
житті. Водночас вона здатна виступати дійовим фактором збалансування грошово-
фінансових і матеріально-речових ресурсів, прискорення технічного переозброєння
виробництва, стимулює товаровиробників постійно дбати про зниження
матеріалоємності і затрат живої праці. Проте вказані переваги повзучої інфляції
можна досягти лише за умов вільного ринку, конкуренції й підтримання рівноваги
попиту - пропонування.
Галопуюча інфляція - це така інфляція, яка набуває розміру двозначного числа
щорічно. Вона супроводжується стрімким, стрибкоподібним підвищенням цін, охоплює
всі сфери господарського життя й викликає серйозні негативні наслідки в
економіці та соціальній сфері. Зростання індексів галопуючої інфляції практично
не кероване і набуває хронічного характеру.
Гіперінфляція - надвисока і вкрай небезпечна інфляція, що, як правило, веде до
економічного паралічу, провокування гострих соціальних конфліктів та
непередбачених катаклізмів, На передній план діяльності уряду висувається
емісійна діяльність, потужність друкарського верстата. За умов гіперінфляції
гроші починають втрачати свої функції, падає їх роль в економіці, відбувається
натуралізація господарських зв'язків на основі бартерного обміну, порушується
механізм дії фінансів і кредиту, розвиваються інші стихійні процеси в економіці
16,Біметалізм
Біметалізм — це грошова система, в якій роль загального еквівалента законодавчо
закріплялася за двома металами — золотом і сріблом; монети з цих металів
карбувалися та оберталися на рівних засадах, банкноти підлягали розміну на
обидва ці метали.
Історично першим різновидом біметалізму була система паралельної валюти, за якою
співвідношення між золотими та срібними монетами встановлювалося на ринку
стихійно, тобто при здійсненні платежів золоті та срібні монети приймалися
відповідно до ринкової вартості золота та срібла. Це створювало деякі труднощі,
що були пов'язані з існуванням на ринках двох загальних еквівалентів, а значить
— двох мір вартості, двох систем цін. Ситуація ускладнювалася постійною зміною
співвідношення між золотом та сріблом за вартістю. Щоб спростити ситуацію,
держава встановлювала у законодавчому порядку обов'язкове вартісне
співвідношення між двома металами, що оберталися на рівних засадах за їх
відкритого карбування. Такий різновид біметалізму дістав назву «система
подвійної валюти».
Але встановлене фіксоване вартісне співвідношення часто не збігалося з реальним
ринковим. Це було пов'язано із нерівномірністю зростання продуктивності праці
при видобутку золота та срібла та призводило до того, що вартість одного
грошового металу завищувалася, а іншого — занижувалася. Той метал, який був за
законом недооціненим, витіснявся з обігу металом, вартість якого за законом була
завищена. У цьому проявлялася дія закону Копер-ника—Грешема: «Гірші гроші
витісняють з обігу кращі».
Різновидом біметалізму була так звана система «кульгаючої» валюти, за якою один
з видів монет карбується у закритому порядку. Прикладом є французька грошова
система, коли у 1873 р. було заборонено вільне карбування срібла, але за 5-
франковими срібними монетами залишилася необмежена сила законного платіжного
засобу. Це була спроба врятувати біметалізм.
Однак біметалізм не відповідав потребам розвинутого ринкового господарства, бо
використання як міри вартості двох металів суперечило суті цієї функції грошей.
Загальною мірою вартості може бути лише один метал, до чого фактично на практиці
й дійшли. Із розвитком капіталізму місце повноцінних грошей в обігу все частіше
займали кредитні гроші та безготівкові розрахунки.
Елементи грошової системи
При нормативно-правовому підході щодо грошової системи в її складі можна
виділити кілька окремих елементів, кожний з яких законодавчо зафіксований. У
цьому зв'язку в грошовій системі України можна виділити такі елементи:—
найменування грошової одиниці;— масштаб цін;
— валютний курс;— види та купюрність грошових знаків, які мають статус законного
платіжного засобу;
— регламентація безготівкових грошових розрахунків;— регламентація готівкового
грошового обороту;
— регламентація режиму валютного курсу та операцій з валютними цінностями;
— регламентація режиму банківського процента ;— державні органи, які здійснюють
регулювання грошового обороту та контроль за дотриманням чинного законодавства.
Найменування грош од, як правило, пов'язується з іст країни.
Масштаб цін – це величина грошової одиниці даної країни. Під масштабом цін
розуміють товарний, золотийй чи валютний зміст національної грошової одиниці
В епоху, коли гроші мали натурально-речову форму, зокрема золота та срібла,
масштаб цін установлювався державою шляхом визначення вагового вмісту металу в
грошовій одиниці.
Про наявність масштабу цін і сьогодні свідчать істотні відмінності в рівнях цін
на одні й ті самі товари, виражені в грошових одиницях різних країн.
Валютний курс - співвідношення між грошовими одиницями різних країн яке
використовується для обміну валют під час здійснення валютних та інших
економічних операцій, Виступає як ціна валюти однієї країни, виражена у валюті
іншої країни.
Види та купюрність грошових знаків визначає вищий законодавчий орган, який надає
їм статус законного платіжного засобу, тобто покладає на державу
відповідальність за їх забезпечення. Усі інші платіжні засоби такого статусу не
мають. Органи держ контролю ретельно стежать за тим, щоб не допустити
використання фальшивих грошових знаків.
Сучасні висококомп'ютеризовані банківські технології відкрили можливість надати
переважній частині грошової маси депозитну форму й обслуговувати грошовий оборот
переважно у формі безготівкових розрахунків. Тому в грошових системах все
більшого значення набуває державне регулювання безготівкового грошового обороту.
Безготівковий оборот грошей здійснюється по банківських рахунках і не виходять
за межі банківської системи. Це полегшує регулювання і контроль за законністю
платіжних операцій, створює сприятливі умови для захисту загальносуспільних
інтересів та інтересів учасників грошового обороту.
У готівковому грошовому обороті теж є багато питань, які не вирішуються в межах
розглянутих вище елементів грошової системи. Грошові знаки піддаються підробці.
Фальшування сьогодні загрожує багатьом валютам світу, стало чи не
найприбутковішим видом підпільного бізнесу, що тісно переплітається з іншими
його сферами і набуває міжнародного характеру.
15
Грошові системи
Грошові системи залежно від ступеня втручання держави в економічні відносини
можуть бути ринковими та неринковими.
Неринковим грошовим системам притаманне переважання адміністративних неринкових
методів регулювання грошового обігу, що проявляється насамперед у штучному
розмежуванні його на готівкову та безготівкову сфери. Такі грошові системи
відповідали потребам адміністративно-командних економічних систем, що мали місце
у колишніх соціалістичних країнах.
Для ринкових грошових систем характерним є переважання економічних методів та
інструментів регулювання грошового обігу. Такі системи властиві країнам з
економічними системами ринкового типу.
За характером регулювання національної валютної системи грошові системи можуть
бути відкритими та закритими.
Для відкритих грошових систем характерним є мінімальне втручання держави у
регулювання валютних відносин всередині країни, що виражається у дерегулюванні
валютного ринку, пов¬ній конвертованості валюти, ринковому механізмі формування
валютного курсу. Таке можливе лише за умов достатнього розви¬тку та відкритості
економіки країни.
Закриті грошові системи характеризуються наявністю знач¬ної кількості валютних
обмежень, що проявляється в адміністра¬тивному регулюванні валютного ринку,
неконвертованості валю¬ти, штучному формуванні валютного курсу та ін. Такі
грошові системи характерні для країн із закритою економікою. Закриті грошові
системи були притаманними СРСР та країнам так звано¬го «соціалістичного табору».
Грошова система України нині має кредитний ринковий характер, який формувався
поступово в процесі ринкової трансформації її економіки, розвитку грошового
ринку та його інфраструктури.
Системи паперово-кредитного обігу являють собою грошові системи, за яких
обіг обслуговують грошові знаки (паперові або металеві), що не мають внутрішньої
вартості. Такі грошові системи є регульованими, бо держава бере на себе
зобов'язання щодо забезпечення сталості емітованих від її імені грошових знаків.
Розрізняють паперові грошові системи та системи кредитних грошей, не розмінних
на золото.
За паперової системи грошового обігу емісія грошових знаків, які мають форму
казначейських білетів, здійснюється державним казначейством для покриття
бюджетного дефіциту. У такому випадку емісія грошей не пов'язана з потребами
товарного обігу, а визначається виключно необхідністю покриття дефіциту
державного бюджету, що призводить до переповнення ними каналів грошового обігу
та до їх знецінення.
У роки Першої світової війни зростання бюджетних дефіцитів, покриття їх позиками
та емісією грошей спричинили надмірне збільшення грошової маси в обігу, що
призвело до припинення вільного обміну грошових знаків на золоті монети. У цей
час золотомонетний стандарт припинив своє існування у країнах, що брали участь у
війні, та й у більшості інших країн (окрім США. Га семи латиноамериканських
країн). Було припинено розмін банкнот на золото, заборонено його вивіз за
кордон, громадянам заборонялося володіти золотом у монетарній формі, золото
пішло у скарби, тобто відбувся перехід до паперових грошових систем.
По закінченні війни лише в США зберігався золотомонетний стандарт. У більшості
країн зберігся інфляційний обіг паперових грошей, який існував тривалий час і
після закінчення війни.
За нових історичних і політичних умов повернення до золотомонетної форми було
неможливим. Одна з причин цього — нерівномірність світових запасів золота.
Кредитні гроші
10)Кредитні гроші зобов’язані своєю появою кредиту і кредитних відносин. Такі
гроші можна розділити на 2 групи: небанківські кредитні гроші (комерційні
векселі) та банківські кредитні гроші (банкнота, чек). Вексель – це письмове
боргове зобов’язання, яке дає його власнику незаперечне право вимагати від
боржника зазначену в ньому суму платежу після закінчення обумовленого терміну
(його особливості: абстрактність, безспірність, конкретність). Векселі бувають
прості (боржник виписує на ім’я кредитора із зобов’язанням виплатити йому в
визначений термін обумовлену суму) та переказні (виписує кредитор як наказ
боржнику виплатити термін йому чи названій ним третій особі певну суму грошей).
Банкнота в найзагальнішому трактуванні є простим безстроковим векселем
емісійного банку (ознаки «класичної» банкноти: випуск її емісійним банком
замість комерційних векселів; обов’язковий обмін на золото на першу вимогу
власника; подвійне забезпечення золоте і товарне). Період «класичної» банкноти
закінчився з припиненням її обміну на золото. Чек – це письмовий наказ власника
поточного рахунка банку виплатити готівкою чи перевести на поточний рахунок
іншої особи певну суму грошей. Є такі чеки: іменні (виписаний на певну особу);
ордерні (з правом передання); на пред’явника (якщо чек не містить будь-яких
даних про одержувача чи зазначена його назва з додатковим написом «на
предявника»).
11
Форми грошей які знаходяться в обігу
Історичними формами грошей були повноцінні (у яких номінальна і реальна вартість
головно збігалася) і неповноцінні (номінальна вартість є зазвичай вищою від
реальної). У давніх народів грошима слугували різноманітні товари завдяки
особливій корисності залежно від місцевих умов. Їх замінили металеві гроші у
вигляді клеймованих злитків, пізніше монети (грошовий знак, виготовлений з
металу, який має визначену законом форму, зовнішній вигляд, ваговий вміст).
Найбільшого розвитку монета набула в період золотого монометалізму, формою
існування якого був золотомонетний стандарт. За речовим вираженням їх можна
розподілити на готівкові (які мають реальне речове вираження і які виготовляють
з матеріалу у вигляді розмінних монет та купюр різного номінілу) та безготівкові
(не мають речового вираження й існують у вигляді певних сум на рахунках у
банках). Головними видами функціональних форм грошей сьогодні є повноцінні
гроші: монети, паперові, кредитні, депозитні й електронній гроші. Паперові
гроші — тип грошей або валюти, цінність яких походить не від власної вартості
або гарантії обміну на золото або іншу валюту, а від державного наказу
використання їх в якості засобу платежу. Кредитні гроші — це неповноцінні знаки
вартості, які виникли на основі кредитних відносин. Вони, як і інші форми
грошей, виникли стихійно внаслідок подальшого розвитку товарно-грошових
відносин, коли кредит став їх іманентною складовою частиною. Депозитні гроші —
різновид банківських грошей, який існує у вигляді певних сум, записаних на
рахунках економічних суб'єктів у банках. Вони не мають речового виразу і
використовуються для платежів у безготівковій формі. Рух їх здійснюється по
рахунках у банках і не виходить за межі банківської системи. А приводяться вони
в рух за допомогою технічних інструментів — чеків, платіжних доручень,
пластикових карток тощо. Електро́нні гро́ші — означення грошей чи фінансових
зобов’язань , обмін та взаєморозрахунки з яких проводяться за допомогою
інформаційних технологій.
Грошовий ринок. Встановлення рівноваги на грошовому ринку
8)Грошовий ринок - це система грошових відносин і банківських та спеціальних
фінансово-кредитних інститутів, які забезпечують функціонування сукупності
грошових ресурсів країни, їх постійне переміщення, розподіл і перерозподіл під
впливом взаємодії законів попиту і пропозиції. В ринковій економіці грошовий
ринок охоплює сукупності операцій з короткотерміновим і довгостроковим позиковим
капіталом. Для того, щоб зобразити грошовий ринок і визначити рівноважну
процентну ставку проведемо пряму Мs. Зображення Мs у вигляді вертикальної прямої
базується на спрощеному допущенності у відповідності до якого керівні грошово-
кредитні органи і фінансові заклади постачають економіку певною кількістю
грошей. Як на ринку товарів і ресурсів, так і на ринку грошей перетин попиту на
гроші з грошовою пропозицією визначає ціну рівноваги. В нашому випадку ціною
рівноваги є процентна ставка 5%, яку платять за використання грошей. Центральний
банк зменшив пропозицію грошей з 200 до 150 млн.грн. Кількість грошей, яких
потребують суб’єкти грошового ринку перевищує кількість запропонованих грошей на
50 млрд.грн при процентній ставці 5%. Суб’єкти грошового ринку спробують
пристосуватися до нестачі грошей шляхом продажу деяких із належних їм фінансових
активів. Проте придбання грошей внаслідок продажу облігацій одними суб’єктами
грошового ринку означає втрату грошей іншими. На ринку кількість грошей не
зміниться і = 150 млн.грн. Колективна спроба отримати більше грошей продаючи
облігації збільшить її пропозицію по відношенню до попиту і знизить ціни на
облігації. Зниження цін на облігацію збільшує процентну ставку, яку приносить
облігація.
Попит на гроші
7)Попит на гроші — це така кількість ліквідних активів, яка потрібна в певний
час як засіб обігу, платежів та заощаджень (нагромадження) купівельної
спроможності. Одне з перших теоретичних пояснень попиту на гроші дала класична
кількісна теорія грошей. її представники (Ж. Воден, Д. Юм, Дж. Мілль, Ш.-Л.
Монтеск'є, І. Фішер) виходили з того, що кожен акт купівлі-продажу є обміном
певної кількості товарів на гроші. Отже, маса грошей в обігу (М) залежить від
кількості операцій (Т) в економіці протягом певного періоду часу, ціни типової
операції (Р) та швидкості обігу грошей (V): M*V=P*T З часом складності
визначення величини Т зумовили заміну її на фізичний обсяг випуску продукції
(О), а під Р почали розуміти рівень (індекс) цін: M*V=P*Q Ця рівність відома як
рівняння обміну І. Фішера. У його лівій частині — грошова маса з урахуванням
швидкості грошового обміну (М х V), а в правій — товарне покриття даної грошової
маси, грошовий, або номінальний, ВНП (Р х О). Іншою формою рівняння І. Фішера є
так зване кембріджське рівняння: M=k*P*Q, де k=1/V. За М. Фрідменом, поряд з
грошима індивід може зберігати своє багатство в інших активах. Вчений розділив
активи на три види: облігації, прості акції та товари. Функцію попиту на гроші
Md, яку ввів М.Фрідмен в агрегованому вигляді можна записати так:
Md=f(P,B,E,p,w,W,u), де P-абсолютний рівень цін; В=f(rb)-сподіваний дохід
облігацій; Е= f(rе)-сподіваний дохід на акції; р-темп зростання цін; w-
відношення багатства до доходу; W-повний обсяг багатства; u-змінні, які
відображають вплив смаків та уподобань економічних агентів на грошовий попит.
6)Шви́дкість о́бігу гро́шей — кількість разів за рік, коли грошова одиниця, що
перебуває в обігу, витрачається на купівлю товарів і послуг. Швидкість обігу
грошей характеризує частоту, з якою кожна одиниця наявних в обороті грошей
(гривня, долар тощо) використовується в середньому для реалізації товарів і
послуг за певний період (рік, квартал, місяць). Виходячи з відомого рівняння
обміну І. Фішера, величину швидкості обігу грошей можна визначити за формулою: V
= PQM де V — швидкість обігу грошей; Р — середній рівень цін на товари та
послуги; Q — фізичний обсяг товарів та послуг, що реалізовані в даному періоді;
M — середня маса грошей, що перебуває в обороті за даний період. З наведеної
формули випливає, що величина швидкості обігу грошей прямо пропорційно пов'язана
з номінальним обсягом виготовленого національного продукту (Р*Q) й обернено
пропорційно — з обсягом маси грошей, що є в обороті. На швидкість обігу грошей
діють різнопланові чинники: а) ті з них, що визначають платоспроможний попит.
Якщо попит на гроші зменшується, то витрачання грошей інтенсифікується, а
грошовий обіг прискорюється. б) глибина поділу суспільної праці. Чим глибший
поділ праці і вища її продуктивність, тим частіше і більше продаватиметься і
купуватиметься товарів, що зумовлює прискорення грошового обігу;в) на швидкість
обігу грошей суттєво впливають величина і швидкість руху товарних потоків на
стадії обміну, розвиток ринкових зв’язків, кредиту та збалансованість ринку та
ін.;г) зростання ефективності суспільного виробництва зменшує період
нагромадження вартостей, чим прискорює повернення грошей в обіг; д) певний вплив
на швидкість обігу грошей справляє розвиток економічної інфраструктури:
транспорту, торгівлі, банківської справи тощо
Погляди економістів на функції грошей
5)Чіткого й такого, щоб визнавалося економістами всіх теоретичних шкіл і
напрямів, визначення сутності грошей не існує. Раціоналістична концепція пояснює
походження грошей як результат угоди між людьми, які переконалися в тому, що для
пересування вартостей в обміні товарів необхідні спеціальні інструменти. Ця ідея
щодо грошей як угоди
безроздільно панувала аж до кінця XVIII ст. Суб’єктивно-психологічний підхід до
походження грошей є присутнім у поглядах і багатьох сучасних західних
економістів. Так, П. Самуельсон визначає гроші як штучну соціальну умовність.
Американський економіст Дж. К. Гелбрейт вважає, що «закріплення грошових функцій
за благородними металами та іншими предметами — продукт угоди між людьми».
Відповідно до еволюційної концепції походження грошей, історія їх виникнення є
результатом розвитку суспільного поділу праці, обміну, товарного виробництва.
Аналіз історичного процесу розвитку обміну і форм вартості дає можливість
зрозуміти, як із загальної маси товарів виокремився один товар, що почав
виконувати роль грошей і спеціальним призначенням якого стала роль загального
еквівалента.
Більшість західних економістів — дослідників питання теорії грошей — виводять їх
сутність з того, які функції виконують гроші. При цьому констатують: грошима
може бути все, що визнається людьми за гроші і виконує їх функції.
Металістична теорія грошей ототожнює їх із благородними металами. Прихильники
цієї
теорії визнають лише ті функції грошей, для виготовлення яких потрібні металеві
гроші: міра вартості, засоби створення багатства і світові гроші.
Основна ідея номіналістичної теорії грошей полягає в тому, що вони не мають
товарної природи, а є умовним знаком, цінність якого визначається державою (або
назвою) і не залежить від металевої субстанції.
Кількісна теорія грошей (заснована ще XVII ст. в Англії і Франції) стверджує, що
вартість грошей обернено пропорційна до їх кількості; за грошима визнається лише
функція засобів обігу.
Грошова маса і її структура
4)Грошова́ ма́са — це сукупність залишків грошей у всіх їх формах, які є в
розпорядженні суб'єктів грошового обігу у певний момент. Грошовий оборот
забезпечується певною масою грошей, величина якої є важливою характеристикою
стану грошового обороту та ринкової кон'юнктури в цілому. Зміна грошової маси
безпосередньо впливає на інтенсивність обороту грошей, на формування
платоспроможного попиту, на кон'юнктуру ринків, а значить — на економічний
розвиток. Тому регулювання грошової маси є ключовим напрямком державної грошово-
кредитної політики. Завдяки цьому вивчення і правильне визначення грошової маси
в обороті має не тільки теоретичне, а й важливе практичне значення. У
структурному відношенні грошову масу можна розділити за кількома критеріями: За
ступенем «готовності» окремих елементів до оборотності, тобто за ступенем їх
ліквідності; За формою грошових засобів (готівкові, депозитні); За розміщенням у
суб'єктів грошового обороту; За територіальним розміщенням та ін. Найбільшу
складність має структуризація грошової маси за першим критерієм, оскільки немає
однозначного розуміння ступеня ліквідності кожного її елемента, як і немає
чіткого розмежування між власне грошима і високоліквідними фінансовими активами,
які вже не є грошима. За цим критерієм наука і практика виділяють кілька
елементів грошової маси, комбінацією яких можна визначити різні за складом і
обсягом показники грошової маси, що називаються грошовими агрегатами. У
статичній практиці України визначаються і використовуються для цілей аналізу і
регулювання чотири грошові агрегати: М0, М1, М2, М3. М0 = готівка в обігу
(банківські білети та розмінна монета, що знаходяться поза банківською
системою); М1 = М0 + переказні кошти у національній валюті (складова грошового
агрегату М1 «Переказні кошти в національній валюті» включає кошти в національні
валюті, які за першою вимогою можуть бути обмінені на готівкові); М2 = М1 +
переказні кошти в іноземній валюті та інші кошти (складова грошового агрегату М2
«Переказні кошти в іноземній валюті» включає кошти в іноземній валюті, що за
першою вимогою можуть бути обмінені на готівкові. До складової грошового
агрегату М2 «Інші кошти» віднесено непереказні кошти до запитання, строкові
кошти та кошти за іменними ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими
банками);
М3 = М2 + цінні папери власного боргу банків.
Функції грошей.
Функція грошей – це певна дія чи «робота» грошей. Існують розбіжності серед
учених як у визначенні кількості функцій, так і в тлумаченні змісту окремих.
Більшість меркантилістів визнає 5 функцій: міри вартості, засобу обігу, засобу
платежу, засобу нагромадження, світових грошей. Немарксиські теорії мають значні
розбіжності в трактуванні функцій грошей. Окремі з них виділяють три функції:
засіб обігу, міра вартості, засіб заощаджень, інші 4 доповнюючи попередні
функцією засобу відтермінованих платежів. Класики економічної теорії визнали всі
5 функцій: Міра вартості — це функція, в якій гроші забезпечують вираження і
вимірювання вартості товарів, надаючи їй форму ціни. Для забезпечення виконання
грошима функції міри вартості держава у законодавчому порядку впроваджує масштаб
цін, та встановлює певну грошову одиницю розрахунків – національну валюту. Засіб
обігу — це функція, в якій гроші є посередником в обміні товарів і забезпечують
їх обіг. Засіб нагромадження — це функція, що пов'язана із здатністю грошей бути
засобом збереження вартості, представником абстрактної форми багатства. Сутність
цієї функції полягає в тому, що гроші виходять зі сфери обігу і перетворюються
на скарб. Засіб платежу — це функція, в якій гроші обслуговують погашення
різноманітних боргових зобов'язань між суб'єктами економічних відносин, що
виникають у процесі розширеного відтворення. Світові гроші — це функція, в якій
гроші обслуговують рух вартості в міжнародному економічному обороті і
забезпечують реалізацію взаємовідносин між країнами.
Необхідність грошей і їх еволюція
Гроші – один з найвеличніших винаходів. Потоки грошей є джерелом життєвої сили
економіки. Якщо грошова система функціонує погано, то це може стати головною
причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості й цін в економіці,
спотворити розподіл ресурсів, зумовити інфляцію або депресію. Перші спроби
з’ясувати суть і природу грошей зроблені видатними вченими Давньої Греції –
Ксенофонтом, Платоном, Аристотелем. Саме Аристотеля вважають родоначальником
економічної науки загалом та науки про гроші зокрема. Він висловив надзвичайно
важливі гіпотези про природу і функції грошей, стверджував, що все потрібно
оцінювати в грошах, оскільки це дає змогу людям обмінюватися послугами і
товарами й робить можливим існування суспільства. На думку Дж. М. Кейнса і його
послідовників, гроші повинні активно використовувати держава для повсякденного
управління економічною конюктурою і стимулювання темпів економічного розвитку.
Монетаристи засуджували спроби дискретного втручання держави у функціонування
конкурентної ринкової економіки. На думку більшості вчених, головною причиною
виникнення грошей був суспільних поділ праці й необхідність регулярного обміну
продуктами праці між товаровиробниками. Еволюцію форм грошей можна простежити за
труднощами обміну і тим, як їх подолати. 1 трудн: не було загального
еквівалента, що гальмувало розвиток виробництва, торгівлі та прогрес
суспільства. 2 трудн: коли з’явився товар, що виконував роль посередника при
обміні він не міг виконувати функції грошей, оскільки не мав необхідних
властивостей (однорідність і рівно якість; міцність і можливість збереження;
подільність; компактність, висока вартість в одиниці ваги чи рахунку; постійна
вартість) 3 трудн: на початку в господарстві не було благородних металів у
вигляді готових, засвідчених і гарантованих яким-небудь авторитетним органом
вагових кількостей. До того, як благородні метали стали переважною формою
грошей, головним способом обчислення грошей був рахунок на штуки. Благородні
метали дали змогу перейти від штучного до вагового типу грошей. Паперові гроші
або банкноти були вперше використані в Китаї за часів Династії Сун. Тим не менш,
вони не витісняють традиційних грошей, і були у використанні поряд з монетами. В
Європі банкноти були вперше випущені Банком Стокгольма в 1661 році. В
економічній теорії виділяють дві основні концепції походження грошей:
Раціоналістична — гроші виникли як наслідок певної раціональної угоди між людьми
через необхідність виділення спеціального інструменту для обслуговування сфери
товарного обігу; Еволюційна — гроші виділяють із загальної товарної маси,
оскільки вони найпридатніші для виконання функціональної ролі грошового товару.
Той чи інший товар стає грішми лише в межах певної особливої суспільної форми,
товарного виробництва й обігу.
Гроші і їх суть.
1)Гро́ші — особливий товар, що є загальною еквівалентною формою вартості інших
товарів. Гроші виконують функції мірила вартості та засобу обігу. Крім того,
вони є засобами нагромадження та платежу. З утворенням світового ринку деякі
національні гроші виконують функції світових. Тобто суть грошей тлумачать через
їх функції. Гроші – це те, що вони «роблять». На думку більшості сучасних
вчених, усе, що виконує функції грошей, і є гроші. Даючи визначення суті грошей,
учені наголошують на двох найважливіших функціях: міри вартості та засобу обігу,
тобто, це те, що слугує загальним еквівалентом і є посередником в обміні
товарів. За критерієм матеріально-речового змісту розрізняють дві групи носіїв
грошових властивостей: повноцінні (товарні та металеві) і неповноцінні (паперові
та кредитні):Повноцінні – це гроші, номінальна вартість яких відповідає вартості
благородного металу, що міститься в них. До повноцінних відносять товарні та
металеві гроші;Неповноцінні гроші – це гроші, які не мають власної
субстанціональної вартості. До них відносяться паперові, кредитні гроші та
білонна монета. Товарні гроші - це різновид грошей, які є товаром (наприклад
худоба, зерно, ракушки, хутра). Тобто предмети, які можна безпосередньо
використовувати, проте одночасно, вони виступають і як еквівалент вартості інших
товарів. Купівельна спроможність товарних грошей ґрунтується на вартості,
властивій конкретному товару, який виступає в ролі грошей. Металеві гроші
спочатку з'явилися як шматки металу різної форми та ваги, з часом вони
трансформувались у форму монет. Монета грошовий знак, виготовлений з металу
(золота, срібла, міді або сплавів) встановлених законом ваги і форми, що
використовується як засіб грошового обігу та платежу. Паперові гроші – це гроші,
що не мають самостійної вартості, або ця вартість не спів розмірна з номіналом.
Вони випускаються державою для покриття своїх (бюджетних) витрат і наділяються
нею примусовим курсом, визнаються законним платіжним засобом на всій території.
Кредитні гроші - це права вимоги до фізичних або юридичних осіб, спеціальним
чином оформлений борг, зазвичай у формі переданого цінного паперу, які можна
використовувати для покупки товарів (послуг) або оплати власних боргів. Оплата
по таким зобов’язанням зазвичай проводиться у визначений термін, хоча є
варіанти, коли оплата проводиться в будь-який час на першу вимогу. Кредитні
гроші несуть в собі ризик невиконання вимоги. Кредитні гроші пройшли наступний
шлях розвитку: вексель, банкнота, чек, електронні гроші, кредитні картки.
экономическая сущность информационного продукта
. ПРОЦЕСС КОНЦЕНТРАЦИИ СРЕДСТВ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
Конкуренция на информационном рынке приобретает все более острые формы и неизбежно приводит к концентрации СМИ. Количество независимых периодических изданий непрерывно уменьшается. Самые крупные и сильные поглощают небольших и слабых: присоединяют, ликвидируют, разоряют, очищают для себя рыночное пространство. У этого процесса несколько стадий.
Концентрация СМИ в России началась в 90-х годах с появлением первых издательско-производственных объединений (ИПО). Такое объединение обычно возникало там, где редакция имела свое издательство с типографией. Так было создано, например, ИПО «Литературная газета».
ИПО – лишь начальная форма тесных экономических связей между несколькими структурами: газетной редакцией, издательством, типографией. Следующая стадия процесса концентрации СМИ связана с появлением издательских домов.
Издательский дом, издательская компания – объединение нескольких редакций, выпускающих печатные периодические издания. Иногда в него входят книжная редакция и структуры, производящие разнообразную печатную продукцию. Им руководит его учредитель, владелец. Структура издательского дома нередко представляет собой холдинг. В этом случае вокруг главной – «материнской» компании или редакции создаются финансово (издательский дом «Коммерсантъ») зависимые от нее компании или редакции.
Со временем структура издательского дома может усложниться, в ней возникают и подразделения, занимающиеся коммерческой деятельностью.
Прообраз первых отечественных издательских концернов появился в России в 90-е годы.
Акционирование редакций периодических изданий активизировало конкуренцию на информационном рынке и убыстрило процесс концентрации СМИ в России. Крупнейшие финансовые компании и банки не замедлили воспользоваться бедственным положением многих газет и журналов и, скупая их акции, превращали в свою собственность. Подобный процесс начался также на ТВ и радио.
Информационный продукт - это продукт, суть которого заключается в предоставлении информации конечному пользователю. Что по сути является информационным продуктом? Вы когда-нибудь встречали в интернете какие-нибудь электронные книги. Наверняка да. Так вот это и является информационным продуктом. Различные электронные книги, аудиоматериалы, видеоматериалы - все это информационные продукты.
Информационный продукт может распространяться как бесплатно, так и за определенную плату. Как правило, информационный продукт имеет автора и авторские права.
Для создания своего информационного продукта необходимы следующие элементы:
1) некоторые легкоусвояемые программы, благодаря которым и будут создаваться информационные продукты.
2) Материал для информационного продукта. Здесь главным товаром является информация, поэтому без ее наличия невозможен и дальнейший бизнес в этой сфере деятельности.
3) навыки, умения и способности, которые вообщем и помогут вас создать информационный продукт.
Редакционный менеджмент – это деятельность, связанная с экономическим управлением редакцией или компанией.
Управление редакционным коллективом и организация его работы исходят из экономических принципов редакционной деятельности: прибыльности издания, его конкурентоспособности и экономической достаточности (разумной экономии). Реализация этих принципов происходит в процессе редакционного менеджмента – специфической деятельности, связанной с экономическим управлением редакцией или компанией.
Цели редакционного менеджмента – обеспечение существования периодического издания путем укрепления его экономической, финансовой базы и воспитание экономического мышления у всех работников трудового коллектива.
Важнейшее значение имеют два вида менеджмента: производственный, творческий и собственно экономический – финансовый. Ими занимаются специалисты – менеджеры. Творческим менеджментом руководит главный редактор, за экономический менеджмент отвечает генеральный менеджер. В крупном коллективе создают службу менеджмента, работу которой организуют на основе функционального разделения труда. В эту службу входят генеральный и финансовый менеджеры, а также менеджеры по маркетингу (маркетолог), по рекламе, распространению и др.
информационный рынок: понятие, закономерности формирования
Информационный рынок – пространство, в котором происходит обмен между продавцами товара – журналистской информации и его покупателями. Он возникает, когда у людей появляются информационные потребности и информация становится товаром. Этот рынок развивается под воздействием закона спроса и предложения, закона стоимости и в процессе воспроизводительного потребления.
Информационный рынок имеет множество аспектов. Он делится на две части – ресурсный рынок и собственно информационный рынок. Первый охватывает все ресурсы, необходимые для производства журналистской информации. Каждый из них продается на соответствующем рынке – финансовом, рабочей силы (труда), издательском и др.
Вторая часть – собственно информационный рынок – образует среду, в которой происходят покупка и продажа информационного товара. Она представляет собой рынки информации и идей, периодических изданий, распространителей и покупателей информации. Каждый из них имеет несколько срезов. Один из срезов рынка периодических изданий связан с особенностями разных СМИ. Другой срез – территориальный – показывает систему, начинающуюся местным рынком и заканчивающуюся мировым рынком периодических изданий.
У каждого СМИ имеется свой целевой рынок покупателей, во многом совпадающий с его аудиторией. Секторы этого рынка различаются по мотивации поведения покупателя информации. Эти мотивы могут определяться различными факторами: демографическими, социальными и т.п. На состояние рынка покупателей влияют и другие его секторы, включающие посредников, участвующих в реализации изданий, государственные и общественные учреждения и организации, международный рынок покупателей и покупатели электронной информации.
правовые и экономические основы функционирования сми
Учредители СМИ достигнут успеха, если учтут правовые и экономические предпосылки их деятельности. Правовые предпосылки включают регистрацию нового СМИ. За выдачу свидетельства о регистрации взимается регистрационный сбор, размер которого зависит от типа и специализации СМИ. Кроме того, учредитель нового аудиовизуального СМИ обязан получить лицензию на вещание.
После регистрации СМИ между его учредителем, издателем, собственником имущества и редакцией возникают правовые отношения, которые регулируются Законом РФ о средствах массовой информации. Содержание и форма этих отношений конкретизируются в уставе редакции и ее договорах с учредителем и издателем.
Редакция осуществляет свою деятельность на основе профессиональной и творческой самостоятельности. Ею руководит главный редактор, который представляет ее в отношениях с учредителем, издателем, гражданами, государственными органами, судом и др. Он избирается или назначается в соответствии с уставом редакции.
Экономические предпосылки основания СМИ означают обеспечение его экономической базы. Она включает финансовую и материально-техническую, рабочую и аудиторную базы, а также базы информации и распространения.
Важнейшее значение имеет решение вопроса о собственности – кому принадлежит СМИ. Это определяется тем, кто является учредителем СМИ. Возможны варианты решения – частное и коллективное учредительство, их разновидности. Соучредители СМИ подписывают учредительный договор, фиксируя в нем свои права и обязанности.
Отношения учредителей и редакции, осуществляющей предпринимательскую деятельность, зависят и от выбора организационно-правовой формы ее юридического лица. Редакция – юридическое лицо обязана пройти дополнительную регистрацию в органах юстиции местной администрации. Она регистрируется в одной из предусмотренных Гражданским кодексом РФ форм хозяйственного общества, хозяйственного товарищества, унитарного предприятия: Государственное учреждение, Муниципальное учреждение, Автономная некоммерческая организация, Государственное унитарное предприятие, Муниципальное унитарное предприятие, Общество с ограниченной ответственностью, Общество с дополнительной ответственностью, Акционерное общество – открытого или закрытого типа и др.
организационно-правовые нормы функционирования медиабизнеса
Учредители СМИ достигнут успеха, если учтут правовые и экономические предпосылки их деятельности. Правовые предпосылки включают регистрацию нового СМИ. За выдачу свидетельства о регистрации взимается регистрационный сбор, размер которого зависит от типа и специализации СМИ. Кроме того, учредитель нового аудиовизуального СМИ обязан получить лицензию на вещание.
После регистрации СМИ между его учредителем, издателем, собственником имущества и редакцией возникают правовые отношения, которые регулируются Законом РФ о средствах массовой информации. Содержание и форма этих отношений конкретизируются в уставе редакции и ее договорах с учредителем и издателем.
Редакция осуществляет свою деятельность на основе профессиональной и творческой самостоятельности. Ею руководит главный редактор, который представляет ее в отношениях с учредителем, издателем, гражданами, государственными органами, судом и др. Он избирается или назначается в соответствии с уставом редакции.
Экономические предпосылки основания СМИ означают обеспечение его экономической базы. Она включает финансовую и материально-техническую, рабочую и аудиторную базы, а также базы информации и распространения.
Важнейшее значение имеет решение вопроса о собственности – кому принадлежит СМИ. Это определяется тем, кто является учредителем СМИ. Возможны варианты решения – частное и коллективное учредительство, их разновидности. Соучредители СМИ подписывают учредительный договор, фиксируя в нем свои права и обязанности.
Отношения учредителей и редакции, осуществляющей предпринимательскую деятельность, зависят и от выбора организационно-правовой формы ее юридического лица. Редакция – юридическое лицо обязана пройти дополнительную регистрацию в органах юстиции местной администрации. Она регистрируется в одной из предусмотренных Гражданским кодексом РФ форм хозяйственного общества, хозяйственного товарищества, унитарного предприятия: Государственное учреждение, Муниципальное учреждение, Автономная некоммерческая организация, Государственное унитарное предприятие, Муниципальное унитарное предприятие, Общество с ограниченной ответственностью, Общество с дополнительной ответственностью, Акционерное общество – открытого или закрытого типа и др.
процесс концентрации сми
1. ПРОЦЕСС КОНЦЕНТРАЦИИ СРЕДСТВ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
Конкуренция на информационном рынке приобретает все более острые формы и неизбежно приводит к концентрации СМИ. Количество независимых периодических изданий непрерывно уменьшается. Самые крупные и сильные поглощают небольших и слабых: присоединяют, ликвидируют, разоряют, очищают для себя рыночное пространство. У этого процесса несколько стадий.
Концентрация СМИ в России началась в 90-х годах с появлением первых издательско-производственных объединений (ИПО). Такое объединение обычно возникало там, где редакция имела свое издательство с типографией. Так было создано, например, ИПО «Литературная газета».
ИПО – лишь начальная форма тесных экономических связей между несколькими структурами: газетной редакцией, издательством, типографией. Следующая стадия процесса концентрации СМИ связана с появлением издательских домов.
Издательский дом, издательская компания – объединение нескольких редакций, выпускающих печатные периодические издания. Иногда в него входят книжная редакция и структуры, производящие разнообразную печатную продукцию. Им руководит его учредитель, владелец. Структура издательского дома нередко представляет собой холдинг. В этом случае вокруг главной – «материнской» компании или редакции создаются финансово (издательский дом «Коммерсантъ») зависимые от нее компании или редакции.
Со временем структура издательского дома может усложниться, в ней возникают и подразделения, занимающиеся коммерческой деятельностью.
Прообраз первых отечественных издательских концернов появился в России в 90-е годы.
Акционирование редакций периодических изданий активизировало конкуренцию на информационном рынке и убыстрило процесс концентрации СМИ в России. Крупнейшие финансовые компании и банки не замедлили воспользоваться бедственным положением многих газет и журналов и, скупая их акции, превращали в свою собственность. Подобный процесс начался также на ТВ и радио.
медиахолдинг: понятие, особенности функционирования, структура
Медиахолдинг понятие
Холдинг - компания, в состав активов которой входят контрольные пакеты акций других (дочерних) предприятий. Холдинг позволяет выстроить систему участий формально независимых фирм, которые могут обладать капиталами, существенно превосходящими капитал учредителя холдинга.
Медиа-холдинг - это объединение средств массовой информации с целью диверсификации экономических рисков или усиления политического влияния.
Выявлены 3 типа медиа-холдингов: партийные, корпоративные, локальные.
В первых медиа-холдингах ярко выражена их политическая направленность.
По корпоративному признаку: их собственниками являются крупные бизнесмены-политики, деятельность их медиа-холдинга направлена на пиар-поддержку их корпорации.
Часть структуры представляют собой локальные (региональные) медиа-холдинги, где объединение происходит по региональному интересу.
Возникновение издательских домов и медиа-холдингов - одна из основных тенденций развития современного рынка СМИ. В условиях информационного рынка одиночным изданиям выжить гораздо труднее, чем тем, которые являются частью медиа-объединения. Крупные издательские компании, специализирующиеся на выпуске газет и журналов, сегодня играют приоритетную роль на рынке СМИ. Финансово слабые издательства, ТВ и радиокомпании, неспособные бороться с процессами концентрации и монополизации, либо превращаются в банкротов, либо становятся собственностью более крупного медиа-владельца.
Стремление создать крупный медиа-холдинг вполне логично. Большое предприятие является более эффективным и, как следствие, более успешным.
Медиа-холдинг по своей структуре - организованная структура взаимодействующих между собой предприятий с единым управляющим центром. Одними из первых медиа-холдингов были американские телекоммуникационные, радиовещательные, телеграфные или печатные корпорации.
финансовая база издания, ее структура
Цель финансовой политики редакции или компании – создание, укрепление и развитие финансовой базы издания. Эта база обеспечивается уставным фондом редакции или компании. Уставный фонд – это совокупность вкладов (в денежном выражении) учредителей редакции в ее имущество. Размеры вкладов и взаимоотношения учредителей определяются в учредительных документах – учредительном договоре и уставе редакции.
В уставный фонд входят основной фонд и оборотный фонд. При его формировании учредители издания вначале предоставляют редакции стартовый капитал. В дальнейшем при нормальной деятельности возникают оборотные средства, обеспечивающие подготовку и выпуск издания.
При недостатке средств, образующих уставный фонд, ее руководителям приходится искать дополнительные финансовые источники. Таким источником может стать дотирование издания государственным органом или общественной организацией. Дотация дает редакции возможность регулярно компенсировать часть своих расходов.
Особенности бюджета информ. аг. также определяются его типом: гос. и негосударств.агентства. Крупнейшие общенациональные агентства представляют на рынок универсальную информацию. Многие негосударственные агентства специализируются на производстве экономической, спортивной, медицинской и другой информации, освещающей события и процессы в какой-либо области жизни общества. Конкуренция между агентствами побуждает некоторые из них искать дополнительные источники доходов, обеспечивая информационное обслуживание рекламных, коммерческих и политических кампаний.
Среди расходных статей бюджета инф. аг.– оплата персонала и обеспечение технической связи с ними. Доходные статьи бюджета включают дотацию из федерального бюджета (только у государственного агентства), выручку от продажи информации.
расходная часть бюджета (структура общередакционных расходов)
РАСХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА (Общередакционные расходы)
К ним относятся: выплаты по фонду оплаты труда, фонду материального поощрения, фонду социального развития, оплата командировочных, почтовых, представительских расходов, телефонов, факсов, пользования Интернетом и другими средствами связи, транспортные расходы; отчисления учредителям и издательству. Если она не владеет помещениями, в которых размещается, еще оплата аренды помещений и использования мебели и технических средств.
Отдельную статью составляет оплата материалов – от приобретения бумаги и новых технических средств до так называемых расходных материалов.
Постоянные общередакционные расходы – уплата налогов, выплаты по соцстраху, отчисление налога с прибыли. К этому могут добавляться расходы на страхование жизни журналистов.
Фонд оплаты труда включает расходы, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам редакции – журналистам, техническим и коммерческим работникам.
Немалое значение в жизни редакционного коллектива имеют расходы, предусмотренные в бюджете статьей фонда социального развития. По этой статье во многих редакциях оплачивают проезд сотрудников на городском транспорте из дома на работу и обратно. Средства этого фонда используются для выплаты «лечебных» сотруднику во время его болезни и «отпускных» – в форме дополнительного оклада или какой-либо другой суммы в связи с его уходом в очередной отпуск.
Общередакционные расходы включают выплаты по фондам оплаты труда, материального поощрения, социального развития. К ним присоединяются средства на обеспечение деятельности редакции, бюджет маркетинга, отчисления учредителю и издателю, оплату аренды помещений редакции и др. Значительную часть расходов составляют отчисления в федеральный и региональный бюджеты: уплата налогов на добавленную стоимость, рекламу, прибыль и прочее, выплаты по соцстраху. К этому могут добавляться страхование жизни журналистов, расходы на реализацию проектов, связанных с издательской и коммерческой деятельностью редакции, а также отчисления в фонд развития самого издания и резервный фонд.
Издательские расходы складываются из оплаты гонораров, выплат на приобретение бумаги, отчислений за типографские работы, расходов, связанных с распространением издания и приобретением информации, необходимой для его выпуска.
расходная часть бюджета (структура издательских расходов)
Общередакционные расходы включают выплаты по фондам оплаты труда, материального поощрения, социального развития. К ним присоединяются средства на обеспечение деятельности редакции, бюджет маркетинга, отчисления учредителю и издателю, оплату аренды помещений редакции и др. Значительную часть расходов составляют отчисления в федеральный и региональный бюджеты: уплата налогов на добавленную стоимость, рекламу, прибыль и прочее, выплаты по соцстраху. К этому могут добавляться страхование жизни журналистов, расходы на реализацию проектов, связанных с издательской и коммерческой деятельностью редакции, а также отчисления в фонд развития самого издания и резервный фонд.
Издательские расходы складываются из оплаты гонораров, выплат на приобретение бумаги, отчислений за типографские работы, расходов, связанных с распространением издания и приобретением информации, необходимой для его выпуска.
Издательские расходы. Они образуют вторую большую долю расходной части редакционного бюджета и складываются из оплаты гонораров, выплат на приобретение бумаги, отчислений за типографские работы, расходов, связанных с распространением издания и с приобретением информации, необходимой для его выпуска.
Литературный гонорар творческим сотрудникам издания – журналистам, фотокорреспондентам, художникам и переводчикам. Руководители редакции свободно используют свое право выплачивать гонорар авторам публикаций, устанавливая его размер в зависимости от качества и значения материала.
В практике использования гонорара применяется понятие гонорарная стоимость номера. Оно означает сумму общего гонорара, которым оплачивают все публикации, помещающиеся на полосах номера. Общую сумму гонорара делят на количество номеров издания и получают среднюю гонорарную стоимость одного номера.
Но самую большую часть издательских расходов составляет не гонорар, а производственные расходы. И, прежде всего – стоимость бумаги.
От наличия бумаги зависит существование любого печатного издания. Стоимость бумаги составляет 15–20% всех расходов газеты, или 40–50% издательских расходов, связанных с ее выпуском и распространением.
Стоимость типографских работ составляет 15–20% всех расходов бюджета издания и 35–40% издательских расходов. Третья статья издательских расходов, поглощающая значительную часть средств, это оплата распространения и транспортировки издания. Она составляет примерно 20–25% общей суммы всех расходов редакционного бюджета и продолжает увеличиваться.
Наконец, к группе издательских расходов относится приобретение информации, необходимой для выпуска издания. Это оплата договоров редакции с информационными агентствами.
Для предотвращения бюджетного дефицита, т.е. для возникновения прибыли все эти расходные статьи должны перекрываться средствами, получаемыми по статьям доходной части бюджета.
доходная часть бюджета. реализация тиража
Доходная часть составляет вторую половину бюджета. Это выручка от реализации его тиража, от публикации рекламы и частных объявлений, доход от издательской и от коммерческой деятельности редакции. Тиражная политика редакции означает определение тиража издания, его изменения в соответствии с оптимальным тиражом, установление правильной структуры тиража.
Оптимальным является тог тираж издания, реализация которого приносит редакции наибольший доход. Его превышение возможно при возмещении дополнительных расходов за счет доходов, получаемых из других источников.
У большинства газет и журналов тираж состоит из двух частей – подписки и розницы. Роль розницы в последнее время возрастает, подписка на периодические издания падает.
Доля подписки и розницы в структуре тиража во многом зависит от типа издания и характера его целевой аудитории. Денежная инфляция приводит к уменьшению числа подписчиков и суммы, получаемой от подписки редакцией.
доходная часть бюджета редакции. публикация рекламы. издательская и коммерческая деятельность редакции
. доходн.часть бюджета. Реклама.
Выручка от публикации рекламы.Реклама занимает до 40% площади номера нерекламных изданий.
Редакция должна определить и реализовать свою рекламную политику: установление цены-стоимости рекламы в издании, системы ее публикации, отношения к зарубежной рекламе, организацию притока рекламы.
Определив цену рекламы, выбирается форма
учредителем.
На общем собрании журналистов газеты назначается или избирается глав.ред.. Затем он утверждается учредителем.
До утверждения устава редакции, а также, если редакция состоит менее чем из десяти человек, ее отношения с учредителем могут определяться заменяющим устав договором между редакцией и учредителем.
Копия устава редакции направляется в регистрирующий орган не позднее 3 месяцев со дня первого выхода данной газеты в свет.
При разработке устава редакции может возникнуть ситуация, в которой учредитель откажется утвердить предложенный ему вариант этого документа или не согласится с кандидатурой главного редактора газеты. При невозможности разрешить возникшую конфликтную ситуацию, редакции иногда приходится работать при наличии 2х уставов. Один исходит из требований Закона о СМИ, другой соответствует требованиям Гражданского кодекса.
Кроме учредителя и редакции (главного редактора) важным субъектом их «внутренних» правоотношений является издатель. Это изд-во или организация, осуществляющие материально-техническое обеспечение работы редакции.. Редакция также заключает договор с издателем. В нем определяются их производственные, имущественные и финансовые отношения, обязательства издательства перед редакцией.
размещения –полосами или блоками на страницах. Характер публикации рекламы – универсальной или специализированной.
В периодических изданиях есть и скрытая реклама, используются жанры газетно-журнальной публицистики.
Наряду с рекламой в газетах печатают частные объявления: коммерческие(строчная реклама) и некоммерческие (связанные с частной жизнью граждан). Это дополнительнйм источник доходов.
Организация работы с рекламой в редакции подразумевает и планирование дохода и прибыли от ее публикации.
Выручка от публикации рекламы – важнейшая по значению статья доходной части редакционного бюджета большинства газет и журналов. Реклама занимает до 40% площади номера нерекламных изданий.
Для использования возможностей, связанных с публикацией рекламы, редакция должна определить и реализовать свою рекламную политику. Это означает установление цены-стоимости рекламы в издании, системы ее публикации, отношения к зарубежной рекламе, организационное обеспечение притока рекламы в редакцию.
Определив оптимальную для данной газеты цену рекламы, редакция выбирает форму ее размещения – рекламными полосами или блоками на большинстве страниц номера. Одновременно решают вопрос о характере публикации рекламы – универсальной или специализированной.
Отдел рекламы организует работу с нею в редакции. Он обеспечивает ее приток в газету или журнал, поддерживая контакты с частными рекламодателями и рекламными агентствами.
Кроме обычной открытой рекламы в периодических изданиях печатают скрытую рекламу, используя формы и жанры газетно-журнальной публицистики.
Наряду с рекламой в газетах печатают частные объявления. Они становятся для редакции дополнительным источником доходов. Такие объявления разделяются на две части: коммерческие объявления – строчная реклама и некоммерческие объявления, связанные с частной жизнью граждан. Особое значение они имеют для небольших местных изданий, не всегда способных получить достаточное количество обычной рекламы.
Организация работы с рекламой в редакции подразумевает и планирование дохода и прибыли от ее публикации – в соответствии с редакционным бюджетом и балансом.
Одним из дополнительных источников доходов газетной и журнальной редакции является ее издательская и коммерческая деятельность. Издательскую деятельность редакция может развернуть на двух направлениях. Первое из них – выпуск приложений к газете или журналу. Несмотря на необходимость значительных расходов, сопряженных с учреждением и выпуском приложения, оно дает редакции возможности для увеличения аудитории своего издания, дополнительную площадь для публикации рекламы и тем самым для получения дохода.
Второе направление издательской деятельности редакции – организация выпуска книжной литературы.
Коммерческая деятельность многих редакций играет все большую роль в обеспечении их финансовой базы. Это приводит к образованию внутриредакционных и приредакционных коммерческих структур – отделов, агентств, малых предприятий и других. Они разворачивают свою деятельность в самых разных областях бизнеса, торговли и коммерции, оказывая населению информационные, рекламные и другие услуги. Все чаще редакции прибегают к продаже или аренде полос своих изданий, извлекая из этого значительный доход.
Однако коммерческая деятельность не должна становиться главным занятием для сотрудников редакции. Она лишь обеспечивает им возможности для журналистики – подготовки и выпуска периодических изданий.
ценовая политика редакции. методы ценообразования
ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА РЕДАКЦИИ. Методы ценообразования.
Ценовая политика редакции – реализуется в определении оптимальных для редакции цен на информационном рынке – как при сбыте ее продукции, так и в ходе приобретения товаров, необходимых для подготовки и выпуска издания.
Регуляторами ценовой политики редакции являются ситуация на информационном рынке, соотношение спроса и предложения при сбыте периодического издания, а также маркетинг.
Ценовая политика редакции определяется и реализуется на 3х направлениях. На первом из них она воздействует на сбыт. Редакция печатного издания оказывает услугу рекламодателю, продавая ему место на газетной полосе.
Ценовая политика редакции органично связана с ее тиражной и рекламной политикой. Определение тиража печатного издания обусловливает цену его номера. И наоборот, устанавливая цену номера газеты, регулируют размеры и структуру ее тиража. Произвольное повышение этой цены может оттолкнуть многих читателей, что приведет к убыткам для редакции.
Реализация издания в розницу позволяет редакции свободнее изменять цену номера при изменении условий его выпуска.
Рекламная политика редакции также неразрывно связана с ценовой политикой. Финансовый менеджер определяет оптимальную цену рекламы для его издания. Она зависит от величины площади, которую занимает объявление. На цену рекламы влияют и количество объявлений, регион распространения издания и его тираж, цена рекламы в конкурентных изданиях и др. В каждом издании формируется система наценок, скидок. Эта система действует и при установлении цены частных объявлений.
Не меньшее значение ценовая политика имеет и при производстве периодического издания. Приобретение информации, материалов, технических средств и покупки услуг, предоставляемых издательствами, типографиями и распространителями. Редакция или компания стремится приобрести все нужные ей товары за наименьшую цену. Поэтому значение приобретают результаты маркетинговых исследований состояния рынков.
Третье направление ценовой политики – ее реализация в процессе приобретения рабочей силы (журналистов, технических сотрудников). В условиях рыночной экономики они стали товаром, который имеет свою цену и приобретается на рынке рабочей силы. Ценовая политика редакции связана с ее кадровой политикой и определяет уровень зарплаты работника в соответствии с рыночной стоимостью специалиста определенной квалификации и возможностями редакции оплачивать его труд. Она же реализуется и в гонорарной политике редакции.
. Ценовая политика редакции – один из аспектов ее финансовой политики. Она реализуется в определении оптимальных для редакции цен на информационном рынке – как при сбыте ее продукции, так и в ходе приобретения товаров, необходимых для подготовки и выпуска издания.
Регуляторами ценовой политики редакции являются ситуация на информационном рынке, соотношение спроса и предложения при сбыте периодического издания, а также маркетинг. Без маркетинговой информации определять цены на информационном рынке невозможно.
Ценовая политика редакции определяется и реализуется на трех направлениях. На первом из них она воздействует на сбыт – распространение и продажу информации и периодического издания. Значительную часть содержащейся в нем информации реализуют в форме услуги. Редакция печатного издания оказывает услугу рекламодателю, продавая ему место для публикации – площадь на газетной полосе.
Ценовая политика редакции органично связана с ее тиражной и рекламной политикой. Определение тиража печатного издания обусловливает цену его номера. И наоборот, устанавливая цену номера газеты, регулируют размеры и структуру ее тиража. Произвольное повышение этой цены может оттолкнуть многих читателей, что приведет к убыткам для редакции. Чтобы избежать этого, определяют оптимальную цену номера.
Реализация издания в розницу позволяет редакции свободнее изменять цену номера при изменении условий его выпуска. Распространители используют различные виды цен на номер. При оптовой продаже тиража издания используют договорную оптовую цену номера, зависящую от объема продажи.
Рекламная политика редакции также неразрывно связана с их ценовой политикой. Финансовый менеджер определяет оптимальную цену рекламы для его издания. Она зависит от величины площади, которую занимает объявление на газетной полосе. На цену рекламы влияют также количество объявлений, поступающих в редакцию, регион распространения издания и его тираж, цена рекламы в конкурентных изданиях и другие факторы. В каждом издании формируется система наценок, скидок при публикации рекламы и комиссионных выплат за содействие в ее получении редакцией. Эта система действует и при установлении цены частных объявлений – коммерческой строчной рекламы и некоммерческих объявлений, связанных с частной жизнью граждан.
Не меньшее значение ценовая политика имеет и при производстве периодического издания. Это второе ее направление. Процесс приобретения информации, материалов, технических средств и покупки услуг, предоставляемых издательствами, типографиями и распространителями, непрерывен – он продолжается все время выпуска издания. Редакция или компания стремится приобрести все нужные ей товары за наименьшую цену. Поэтому особое значение при реализации ценовой политики в процессе производства периодического издания приобретают результаты маркетинговых исследований состояния рынков, где приобретаются материалы для его выпуска.
Третье направление ценовой политики редакции и компании – ее реализация в процессе приобретения рабочей силы (журналистов, технических сотрудников и работников коммерческих служб). В условиях рыночной экономики они стали товаром, который имеет свою цену и приобретается на рынке рабочей силы (труда). Ценовая политика редакции связана с ее кадровой политикой и воздействует на нее. Она определяет уровень заработной платы работника в соответствии с рыночной стоимостью специалиста определенной квалификации и возможностями редакции оплачивать его труд. Она же реализуется и в гонорарной политике редакции. Особенности ценовой политики редакции зависят от используемой здесь системы оплаты труда творческих работников.
прибыль редакции. структура бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках редакции
Прибыль редакции – это средства, остающиеся после вычитания ее расходов из суммы доходов. Если расходы редакции превышают ее доходы, то возникает бюджетный дефицит. Для того чтобы предотвратить возникновение дефицита, необходимо или увеличить доходы редакции, или уменьшить ее расходы.
Редакционная практика выработала множество способов и методов уменьшения производственных расходов. В разных редакциях имеются свои возможности их использования.
Если доходы редакции превышают ее расходы, возникает балансовая прибыль. После отчисления налога на прибыль она уменьшается. Остаток образует чистую прибыль редакции, которой она может распоряжаться по своему усмотрению. Остается выбрать наиболее эффективный для редакции и издания метод ее использования – вложение прибыли в укрепление финансовой и материально-технической базы редакции и ее издания.
Прибыль редакции – это средства, остающиеся после вычитания ее расходов из суммы доходов. Если расходы редакции превышают ее доходы, то возникает бюджетный дефицит. Для предотвращения возникновения дефицита, необходимо или увеличить доходы редакции, или уменьшить ее расходы.
Редакционная практика выработала множество способов и методов уменьшения производственных расходов. В разных редакциях имеются свои возможности их использования.
Если доходы редакции превышают ее расходы, возникает балансовая прибыль. После отчисления налога на прибыль она уменьшается. Остаток образует чистую прибыль редакции, которой она может распоряжаться по своему усмотрению. Остается выбрать наиболее эффективный для редакции и издания метод ее использования – вложение прибыли в укрепление финансовой и материально-технической базы редакции и ее издания.
10. бюджет ТВ РВ компании и информ. агентства.
Бюджет ТВ РВкомпании и информ.аг. имеет ту же структуру, что и бюджет редакции печатного издания. Содержание его расходной и доходной частей определяется особенностями СМИ.
Для госуд.телерадиокомпании важнейшими расходными статьями являются оплата сигнала передающему техническому центру, приобретение информации и программ, подготовленных другими компаниями и зарубежными СМИ. Такая компания дотируется из федерального бюджета. Кроме того, она получает доход от публикации рекламы и продажи ее информации другим компаниям.
Расходы негосударственной производящей компании связаны с оплатой труда авторам и исполнителям программ и фильмов, которые она готовит, и с приобретением времени у вещательной компании. Ее основной доход – от продажи программ вещательным компаниям.
В бюджете негосударственной вещательной компании основные расходные статьи связаны с приобретением программ у производящих компаний и с оплатой сигнала передающему техническому центру. Доход такой компании приносят публикация рекламы и продажа информации другим компаниям + доход от реализации проектов.
бюджет телерадиокомпании и информационного агенства
Бюджет телерадиокомпании и информационного агентства имеет ту же структуру, что и бюджет редакции печатного периодического издания. Содержание его расходной и доходной частей определяется особенностями СМИ, его типом, разделением на государственные и негосударственные (коммерческие) СМИ, рыночной конъюнктурой.
Для государственной телерадиокомпании важнейшими расходными статьями, кроме отчислений в федеральный бюджет, по соцстраху и т.п., являются оплата сигнала передающему техническому центру, приобретение информации и программ, подготовленных другими компаниями и зарубежными СМИ, и др. Такая компания дотируется из федерального бюджета. Кроме того, она получает доход от публикации рекламы и продажи ее информации другим компаниям.
Расходы негосударственной производящей компании связаны с оплатой труда авторам и исполнителям программ и фильмов, которые она готовит, и с приобретением времени у вещательной компании. Ее основной доход – от продажи программ вещательным компаниям. К нему могут присоединяться дотация от учредителя и финансовая поддержка информационного холдинга, если компания в него входит.
В бюджете негосударственной вещательной компании основные расходные статьи связаны с приобретением программ у производящих компаний и с оплатой сигнала передающему техническому центру. Важнейший доход такой компании приносят публикация рекламы и продажа информации другим компаниям и зарубежным СМИ. К нему присоединяется доход от реализации информационных и других проектов.
Особенности бюджета информационного агентства также во многом определяются его типом. В России действуют государственные и негосударственные агентства. Крупнейшие общенациональные агентства представляют на рынок универсальную информацию. Многие негосударственные агентства специализируются на производстве экономической, спортивной, медицинской и другой информации, освещающей события и процессы в какой-либо области жизни общества. Конкуренция между агентствами побуждает некоторые из них искать дополнительные источники доходов, обеспечивая информационное обслуживание рекламных, коммерческих и политических кампаний.
Среди важнейших расходных статей бюджета информационного агентства – оплата его персонала, в частности собственных корреспондентов и информаторов, обеспечение технической связи с ними, расходы, связанные с основанием новых вестников и других изданий, и др. Доходные статьи бюджета включают дотацию из федерального бюджета (только у государственного агентства), выручку от продажи информации и от других видов деятельности.
бюджет редакции периодического издания
Бюджет газетной и журнальной редакции – важнейший финансовый документ, определяющий форму образования и расходования ее средств. Его разработкой руководит финансовый менеджер под контролем руководителя редакции и учредителя издания. На основе редакционного бюджета разрабатывают баланс – бухгалтерские работники регулярно сводят его по всем статьям расходов и доходов.
Редакционный бюджет и баланс состоят из двух частей – расходной и доходной. Их соотношение и определяет финансовую базу издания. Расходная часть бюджета включает статьи, обеспечивающие функционирование редакции, выпуск издания и его распространение. Все расходы редакции делятся на две части: общередакционные и издательские.
Общередакционные расходы включают выплаты по фондам оплаты труда, материального поощрения, социального развития. К ним присоединяются средства на обеспечение деятельности редакции, бюджет маркетинга, отчисления учредителю и издателю, оплату аренды помещений редакции и др. Значительную часть расходов составляют отчисления в федеральный и региональный бюджеты: уплата налогов на добавленную стоимость, рекламу, прибыль и прочее, выплаты по соцстраху. К этому могут добавляться страхование жизни журналистов, расходы на реализацию проектов, связанных с издательской и коммерческой деятельностью редакции, а также отчисления в фонд развития самого издания и резервный фонд.
Издательские расходы складываются из оплаты гонораров, выплат на приобретение бумаги, отчислений за типографские работы, расходов, связанных с распространением издания и приобретением информации, необходимой для его выпуска.
Бюджет печатн. изд-ия – документ, определяющий форму образования и расходования ее средств. Его разработкой руководит финансовый менеджер под контролем руководителя редакции и учредителя издания. На основе редакционного бюджета разрабатывают баланс – бухгалтерские работники регулярно сводят его по всем статьям расходов и доходов.
Редакционный бюджет и баланс состоят из двух частей – расходной и доходной. Их соотношение определяет финансовую базу издания. Расходная часть бюджета включает статьи, обеспечивающие функционирование редакции, выпуск издания и его распространение. Все расходы редакции делятся на две части:
1) общередакционные (выплаты по фондам оплаты труда, материального поощрения, соц.развития; средства на обеспечение деятельности редакции, бюджет маркетинга, отчисления учредителю и издателю, оплату аренды помещений редакции и др. + отчисления в федеральный и региональный бюджеты)
2) издательские (оплата гонораров, приобретение бумаги, отчисления за типографские работы, расходов на распространение издания и приобретением информации)
менеджмент: понятие, задачи, виды, методы. требования к личности менеджера. особенности редакционного менеджмента
Управление редакционным коллективом и организация его работы исходят из экономических принципов редакционной деятельности: прибыльности издания, его конкурентоспособности и экономической достаточности. Реализация этих принципов происходит в процессе редакционного менеджмента – деятельности по экономическому управлению редакцией или компанией.
Цели редакционного менеджмента – обеспечение существования периодического издания путем укрепления его экономической, финансовой базы и воспитание экономического мышления у всех работников трудового коллектива.
2 вида менеджмента: производственный (творческий) и экономический – финансовый. Ими занимаются специалисты – менеджеры. Творческим менеджментом руководит главный редактор, за экономический менеджмент отвечает генеральный менеджер. В крупном коллективе создают службу менеджмента, работу которой организуют на основе функционального разделения труда. В эту службу входят генеральный и финансовый менеджеры, а также менеджеры по маркетингу, по рекламе, распространению и др.
Менеджмент влияет на величину и состав коллектива редакции, компании, агентства. Оптимальную величину коллектива определяют исходя из его задач, характеристик издания и квалификации работников. Руководители редакции стремятся к минимизации ее величины, уменьшая количество штатных сотрудников и привлекая нештатных работников.
Состав редакции зависит от типа СМИ и специализации ее сотрудников. Редакции изданий разного типа различаются составом своих журналистов и технических работников. Менеджер способствует руководителям редакции в проведении кадровой политики – комплектовании, пополнении и укреплении коллектива. Для этого необходимо использовать все возможные источники редакционных кадров и оптимизировать систему найма сотрудников, используя достоинства срочных трудовых договоров – контрактов между работодателем и работником. Контрактная система при ее правильном использовании является мощным средством активизации работников редакции.
Важное направление редакционного менеджмента – оптимизация структуры редакции. Она должна способствовать управлению коллективом, безотказной деятельности всех его подразделений. Одним из факторов, определяющих эту структуру, являются принципы редакционной деятельности: функциональное разделение труда в редакции, кооперирование труда и объединение его результатов, а также принцип единоначалия. Под воздействием этого и других факторов структурно редакция разделяется на части: творческую, техническую и коммерческую.
С вхождением СМИ в рыночную экономику начался процесс изменения структуры редакционных коллективов. Тенденции этого изменения: переход от пирамидальной структуры к плоской, ликвидация ряда технических служб, возникновение коммерческих подразделений, преобразование редакции в пресс-группу, обслуживающую ряд изданий. Все это открывает возможности сокращения производственных расходов и получения дополнительных доходов.
С оснащением редакций электроникой и подключением компьютеров к сети Интернет возникла возможность создания подразделений, выпускающих электронные версии печатных изданий.
Структура телерадиокомпаний и информационных агентств определяется теми же требованиями и исходит из тех же принципов, что и структура редакций печатных периодических изданий. Однако специфика каждого СМИ сказывается в особенностях коллектива, производящего его продукцию. Это приводит к многообразию структуры производящих и вещательных телекомпаний, крупных центральных и небольших региональных агентств.
Управление редакционным коллективом и организация его работы исходят из экономических принципов редакционной деятельности: прибыльности издания, его конкурентоспособности и экономической достаточности (разумной экономии). Реализация этих принципов происходит в процессе редакционного менеджмента – специфической деятельности, связанной с экономическим управлением редакцией или компанией.
Цели редакционного менеджмента – обеспечение существования периодического издания путем укрепления его экономической, финансовой базы и воспитание экономического мышления у всех работников трудового коллектива.
Важнейшее значение имеют два вида менеджмента: производственный, творческий и собственно экономический – финансовый. Ими занимаются специалисты – менеджеры. Творческим менеджментом руководит главный редактор, за экономический менеджмент отвечает генеральный менеджер. В крупном коллективе создают службу менеджмента, работу которой организуют на основе функционального разделения труда. В эту службу входят генеральный и финансовый менеджеры, а также менеджеры по маркетингу (маркетолог), по рекламе, распространению и др. Менеджмент влияет на величину и состав коллектива редакции, компании, агентства. Оптимальную величину коллектива определяют исходя из его задач, характеристик издания и квалификации работников. Руководители редакции стремятся к минимизации ее величины, уменьшая количество штатных сотрудников и привлекая нештатных работников.
Редакция периодического издания – трудовой, производственно-творческий коллектив, система, элементами которой являются творческие, технические и коммерческие сотрудники. Эта система функционирует лишь тогда, когда ею управляют. Условием эффективности управления редакцией является использование различных методов – политических, правовых, организационных (административных), психологических, экономических. Менеджер применяет экономические методы управления коллективом: регулирование оплаты труда работников, размера гонораров за публикации, стимулирование лучших сотрудников и др. Наилучшие результаты дает сочетание материальных и моральных форм поощрения работников редакции.
Редакция функционирует нормально, когда обеспечены системность, ритмичность и цикличность ее деятельности. Она разворачивается на нескольких направлениях – от сбора информации и ее хранения до выпуска издания. Приток информации в редакцию зависит от использования всех возможных ее источников. Оценка их значения и выбор для конкретного издания при учете стоимости информации – условие правильного их использования.
Большая часть информации, получаемой редакцией, используется в очередных выпусках издания. Остальная информация хранится в редакционном банке данных. Электронный банк данных позволяет создать информационно-справочную систему, которой может пользоваться любой журналист редакции.
Основой организации работы редакции является моделирование издания, его выпуска и деятельности коллектива. Модели издания и работы редакции конкретизируются в редакционных планах. В современной системе редакционного планирования используются оперативные планы – недельный и план очередного номера.
Редакционный менеджер контролирует экономическую эффективность организации работы редакции и при ее снижении принимает меры для устранения причин этого.
организационная структура предприятия
Менеджмент влияет на величину и состав коллектива редакции, компании, агентства. Оптимальную величину коллектива определяют исходя из его задач, характеристик издания и квалификации работников. Руководители редакции стремятся к минимизации ее величины, уменьшая количество штатных сотрудников и привлекая нештатных работников.
Состав редакции зависит от типа СМИ и специализации ее сотрудников. Редакции изданий разного типа различаются составом своих журналистов и технических работников. Менеджер способствует руководителям редакции в проведении кадровой политики – комплектовании, пополнении и укреплении коллектива. Для этого необходимо использовать все возможные источники редакционных кадров и оптимизировать систему найма сотрудников, используя достоинства срочных трудовых договоров – контрактов между работодателем и работником. Контрактная система при ее правильном использовании является мощным средством активизации работников редакции.
Важное направление редакционного менеджмента – оптимизация структуры редакции. Она должна способствовать управлению коллективом, безотказной деятельности всех его подразделений. Одним из факторов, определяющих эту структуру, являются принципы редакционной деятельности: функциональное разделение труда в редакции, кооперирование труда и объединение его результатов, а также принцип единоначалия. Под воздействием этого и других факторов структурно редакция разделяется на части: творческую, техническую и коммерческую.
С вхождением СМИ в рыночную экономику начался процесс изменения структуры редакционных коллективов. Тенденции этого изменения: переход от пирамидальной структуры к плоской, ликвидация ряда технических служб, возникновение коммерческих подразделений, преобразование редакции в пресс-группу, обслуживающую ряд изданий. Все это открывает возможности сокращения производственных расходов и получения дополнительных доходов.
С оснащением редакций электроникой и подключением компьютеров к сети Интернет возникла возможность создания подразделений, выпускающих электронные версии печатных изданий.
Структура телерадиокомпаний и информационных агентств определяется теми же требованиями и исходит из тех же принципов, что и структура редакций печатных периодических изданий. Однако специфика каждого СМИ сказывается в особенностях коллектива, производящего его продукцию. Это приводит к многообразию структуры производящих и вещательных телекомпаний, крупных центральных и небольших региональных агентств.
структура редакционного коллектива: принципы построения, основные части
. управление редакционн.коллективом.
Редакция периодич.изд. – трудовой, производственно-творческий коллектив, система, элементами кот. явл-ся творческие, технические и коммерческие сотрудники. Эта система функционирует тогда, когда ею управляют. Условием эффективности управления редакцией является использование методов – политических, правовых, организационных, психологических, экономических. Менеджер применяет экономические методы управления коллективом: регулирование оплаты труда работников, размера гонораров за публикации, стимулирование лучших сотрудников.
Большая часть информации, получаемой редакцией, используется в очередных выпусках издания. Остальная информация хранится в редакционном банке данных. Электронный банк данных позволяет создать информационно-справочную систему, которой может пользоваться любой журналист редакции.
Основой организации работы редакции является моделирование издания, его выпуска и деятельности коллектива. Модели издания и работы редакции конкретизируются в редакционных планах. В современной системе редакционного планирования используются оперативные планы – недельный и план очередного номера.
Редакционный менеджер контролирует экономическую эффективность организации работы редакции и при ее снижении принимает меры для устранения причин этого.
Структура телерадиокомпаний и информационных агентств определяется теми же требованиями и исходит из тех же принципов, что и структура редакций печатных периодических изданий. Однако специфика каждого СМИ сказывается в особенностях коллектива, производящего его продукцию. Это приводит к многообразию структуры производящих и вещательных телекомпаний, крупных центральных и небольших региональных агентств.
Так в процессе разделения труда формируется структура редакционного коллектива. Это пирамидальная структура редакции, наверху которой стоит ее руководитель – главный редактор, а ниже находятся творческие и технические подразделения и входящие в них работники. Они располагаются на нескольких – трех-четырех – уровнях. На каждом из них находятся подразделения звеньев управления и исполнения, их руководители – творческие или коммерческие менеджеры, а на самом нижнем уровне – творческие и технические сотрудники, непосредственные исполнители заданий своего руководства (см. рисунок 6 и рисунок 7).
Рис. 6. ПИРАМИДАЛЬНАЯ СТРУКТУРА ГАЗЕТНОЙ РЕДАКЦИИ
1 – Главный редактор. 2 – Главный бухгалтер. 3 – Заместитель главного редактора. 4 – Редакционная коллегия. 5 – Ответственный секретарь. 6 – Менеджер (коммерческий директор). 7 – Заведующие отделами: а – Собкоровской сети; б – Экономики; в – Политики; г – Социально-бытовых проблем; д – Информации; е – Писем; ж – Иллюстраций. 8 – Корреспонденты отделов. 9 – Обозреватель. 10 – Специальный корреспондент. 11 – Собственные корреспонденты. 12 – Технические службы редакции: а – Машинописное бюро (компьютерный центр); б – Корректорская; в – Библиотека; г – Архив; д – Досье; е – Служба выпуска; ж – Отдел информатики; з – Хозяйственная служба. 13 – Коммерческая часть редакции
Рис. 7. СТРУКТУРА КОММЕРЧЕСКОЙ ЧАСТИ ГАЗЕТНОЙ РЕДАКЦИИ
1 – Менеджер (коммерческий директор). 2 – Бухгалтерия. 3 – Отдел маркетинга. 4 – Отдел распространения. 5 – Экспедиция. 6 – Отдел рекламы. 7 – Книжная редакция. 8 – Книжный магазин. 9 – Редакция приложений. 10 – Производственный отдел. 11 – Компьютерный центр. 12 – Печатный центр. 13 – Риэлтерский центр. 14 – Транспортная служба
У пирамидальной структуры редакции – свои достоинства. Она обеспечивает полное разделение труда в коллективе, единоначалие управления на всех уровнях, высокую персональную ответственность каждого сотрудника за результаты своей работы. Но у нее есть и недостатки. Она громоздка, замедляет прохождение информации, необходимой для управления коллективом и выпуска издания. Для прохождения оригиналов будущих публикаций снизу вверх – от авторов к секретариату и редакторату – требуется значительное время. Это снижает оперативность выхода сообщений на газетные полосы и удлиняет путь информации к ее потребителю. К тому же возрастает риск внесения в эту информацию искажений в ходе правки, которой подвергаются оригиналы на всех уровнях редакционной пирамиды. На конкурентоспособности издания это сказывается самым отрицательным образом. И все же этот тип структуры коллектива сохраняется в редакциях многих наших газет и журналов, прежде всего в силу традиций, сформировавшихся в российской прессе в течение многих десятилетий.
щтатное расписание редакции: понятие, особенности разработки
Штатное расписание — форма отчётности юридического лица, организационно-распорядительный документ, отображающий структуру компании, численность отделов, сотрудников, а также размер их заработной платы. Кроме того, оно включает в себя также учёт всех возможных дополнительных выплат сотрудникам — премий, компенсаций и т. д. в зависимости от занимаемой должности. Хорошо бы озвучить переодичность, цветность, полосность и претензии газеты. От этого здорово зависит численность и структура.
Например, может быть еще разбивка на отделы, возможны такие должности как художественный редактор (арт-директор), технический редактор, художник и т.д. Но это завистит от исходных данных.
управление редакционным коллективом
. управление редакционн.коллективом.
Редакция периодич.изд. – трудовой, производственно-творческий коллектив, система, элементами кот. явл-ся творческие, технические и коммерческие сотрудники. Эта система функционирует тогда, когда ею управляют. Условием эффективности управления редакцией является использование методов – политических, правовых, организационных, психологических, экономических. Менеджер применяет экономические методы управления коллективом: регулирование оплаты труда работников, размера гонораров за публикации, стимулирование лучших сотрудников.
Большая часть информации, получаемой редакцией, используется в очередных выпусках издания. Остальная информация хранится в редакционном банке данных. Электронный банк данных позволяет создать информационно-справочную систему, которой может пользоваться любой журналист редакции.
Основой организации работы редакции является моделирование издания, его выпуска и деятельности коллектива. Модели издания и работы редакции конкретизируются в редакционных планах. В современной системе редакционного планирования используются оперативные планы – недельный и план очередного номера.
Редакционный менеджер контролирует экономическую эффективность организации работы редакции и при ее снижении принимает меры для устранения причин этого.
бизнес-план: понятие, функции, основные этапы разработки
Бизнес-план – органический элемент редакционного менеджмента, системы редакционного планирования. Это документ, определяющий цели, направления деятельности, методы решения задач, стоящих перед газетной редакцией, теле- и радиокомпанией. Главная цель обращения к нему – обеспечение экономической, финансовой базы существования и развития СМИ. Он неразрывно связан с бюджетом редакции. Бюджет показывает, какие средства находятся в распоряжении руководителей редакции. Бизнес-план раскрывает, как следует расходовать эти средства в процессе управления редакционным коллективом, подготовки и выпуска периодического издания, его реализации на информационном рынке.
В зависимости от целей редакции (компании) используют различные виды бизнес-плана. Его представляют для получения денежного гранта от отечественной или иностранной организации, или для получения кредита, а также инвестиций, необходимых для реализации какого-либо проекта. Но важнейшее значение имеет бизнес-план, разрабатываемый регулярно перед началом очередного финансового года. Он определяет реальные возможности редакции в производстве и реализации ее продукции, а также перспективы развития СМИ.
структура бизнес-плана периодического издания
. Бизнес-план имеет определенную структуру, элементы которой занимают большее или меньшее место в зависимости от цели и вида документа. Его постоянные разделы: 1. Резюме (сжатое содержание). 2. Компания. 3. Анализ рынка. 4. План производства. 5. Менеджмент и организация. 6. Долгосрочное развитие. 7. Финансовый план. 8. Логистика.
Бизнес-план раскрывает возможности оптимальной организации работы редакционного коллектива, эффективного управления его подразделениями, определения обязанностей каждого сотрудника СМИ и контроля результатов его деятельности.
Обратившись к неиспользуемым возможностям укрепления своей финансовой базы, медиаредакция может проводить эффективный финансовый менеджмент.
устав редакции. основные разделы устава редакции
Этот документ конкретизирует положения Закона о СМИ по отношению к редакции и ее газете. У каждой редакции – свой устав. Его положения и структура зависят от особенностей самой редакции и ее издания. В уставе конкретизируются правовые отношения редакции с учредителем и издателем, порядок назначения глав. ред., полномочия коллектива журналистов, их права и обязанности, основания и порядок прекращения и приостановления деятельности СМИ, т.е. выхода газеты и т.д. Это договор м/у редакцией и учредителем. Его принимают на общем собрании коллектива журналистов – штатных сотрудников редакции большинством голосов при наличии не менее 2/3 его состава. Затем устав утверждается Другим финансовым источником может стать для редакции спонсирование – нерегулярная или одноразовая поддержка издания какой-либо крупной финансовой или коммерческой структурой. Однако это может привести к предоставлению спонсору возможности воздействовать на финансовую политику редакции.
Федеральный закон «О СМИ» содержит основные положения относящиеся к статусу учредителя и редакции (или главного редактора).
В статье 18 указанного закона указвается, что учредитель утверждает устав редакции и (или) заключает договор с редакцией средства массовой информации (главным редактором). При этом учредитель не вправе вмешиваться в деятельность средства массовой информации, за исключением случаев, предусмотренных указанным нормативным актом, уставом редакции, договором между учредителем и редакцией (главным редактором).
Устав редакции СМИ принимается в определенном порядке, который описан в статье 20 указанного выше ФЗ. Устав редакции средства массовой информации принимается на общем собрании коллектива журналистов - штатных сотрудников редакции большинством голосов при наличии не менее двух третей его состава и утверждается учредителем.
Устав редакции СМИ обязательно должен содержать следующие сведения:
1) взаимные права и обязанности учредителя, редакции, главного редактора;
2) полномочия коллектива журналистов - штатных сотрудников редакции;
3) порядок назначения (избрания) главного редактора, редакционной коллегии и (или) иных органов управления редакцией;
4) основания и порядок прекращения и приостановления деятельности средства массовой информации;
5) передача и (или) сохранение права на название, иные юридические последствия смены учредителя, изменения состава соучредителей, прекращения деятельности средства массовой информации, ликвидации или реорганизации редакции, изменения ее организационно-правовой формы;
6) порядок утверждения и изменения устава редакции, а также иные положения, предусмотренные Законом и другими законодательными актами.
До утверждения устава редакции, а также если редакция состоит менее чем из десяти человек, ее отношения с учредителем, включая вопросы, перечисленные в пунктах 1 — 5, могут определяться заменяющим устав договором между учредителем и редакцией (главным редактором).
редакционно-издательский маркетинг: понятие, основные направления
25. Под маркетингом (от англ. market – рынок) в бизнесе понимают изучение рынка для продвижения товаров и услуг к их потребителям и получение информации, определяющей изменение процесса производства. Однако в такой специфической области деятельности, как журналистика, маркетинг приобретает особые черты. Редакционно-издательский маркетинг – это особый вид редакционной деятельности, связанной с продвижением периодического издания на рынок, направленной на обеспечение существования этого издания и на удовлетворение информационных потребностей его читателей, телезрителей или радиослушателей.
Таким образом, у редакционно-издательского маркетинга три основные цели. Первая – удовлетворение информационных потребностей и запросов аудитории периодического издания. Вторая – создание условий для его продвижения на рынок. И третья – обеспечение таким образом существования периодического издания и его редакции.
Эти цели определяют конкретные задачи маркетинга и направления связанных с их решением практических мероприятий. К ним относятся: изучение рынка периодических изданий, на который должна выйти или вышла газета или телепрограмма, в частности изучение конкурентных изданий. Далее – исследование их целевой аудитории и, наконец, – изучение самой газеты или программы, ее соответствия требованиям рынка и особенностям аудитории читателей, телезрителей или радиослушателей.
изучение рынка периодических изданий. изучение конкретных изданий
Это означает установление его потенциальной емкости, характера и размеров спроса на газету, теле-, радиопрограмму или информационный бюллетень, определение региона их распространения, возможностей их доставки на рынок сбыта, а также времени выхода на рынок.
Изучая рынок, исходят из его сегментации – разделения на сегменты. Под сегментом мы понимаем часть рынка, отличающуюся от других его частей какой-то общей для нее особенностью, общим признаком. Например, назначением и характером продукции, которая выходит на рынок. Или общими для ее потребителей признаками, связанными с их полом, возрастом или профессией. Или же другими общими для потребителей социальными и демографическими признаками. На рынке периодических изданий можно выделить множество подобных сегментов. Обширный сегмент составляют газеты, журналы, теле- и радиопрограммы для женщин. Один из быстро расширяющихся сегментов представлен деловой и коммерческой прессой. Спортивная печать, сатирические издания, вечерние газеты, рекламные журналы и программы, газеты, представляющие интересы различных политических партий и движений, национальные газеты – татарские, еврейские и др. – эти и иные виды и типы периодических изданий составляют множество рыночных сегментов.
Первая задача, встающая перед основателями новой газеты или телекомпании, – выбор сегмента, в котором они будут представлены. И затем – его изучение для подтверждения обоснованности выбора. В ходе этого изучения учитывают как количественные, так и качественные характеристики. К первым относятся данные о целевой аудитории нового издания в границах избираемого сегмента и о возможной емкости рынка. Не меньшее значение имеют и качественные характеристики – особенности экономики региона распространения издания, социального состава его целевой аудитории.
Информация, полученная в ходе такого исследования, становится предметом тщательного анализа и основанием для окончательного решения о выборе рыночного сегмента. Если она свидетельствует о неблагоприятной ситуации в этом сегменте, о чрезмерном риске для основателей нового издания, то это должно побудить их к поискам другого рыночного сегмента. Но если принято решение выйти с новым изданием на избранный сегмент рынка, то перед основателями и руководителями новой редакции или компании встает очередная – не менее ответственная – задача позиционирования своего издания.
Позиционирование издания означает определение его места в избранном рыночном сегменте. Конкретно – нахождение оптимальной для него информационной ниши. Под нишей (от лат. nidus – гнездо) понимают часть сегмента рынка периодических изданий, представляющую наилучшие условия для выпуска газеты, журнала, теле- или радиопрограммы, их распространения и, понятно, для получения наибольших доходов и прибыли. Вместе с тем рыночной нишей может являться новый тип периодического издания, не представленный в избранном сегменте, часть аудитории, не обслуженная ранее другими печатными или аудиовизуальными СМИ, новый тип услуги, предоставляемой аудитории, или же новый вид информационной деятельности редакции. Поясним это примерами.
Если в сегменте спортивной прессы решают издавать новую газету, ее основателям придется сначала найти для нее соответствующую нишу. Стремление освещать в ней события, связанные со всеми видами спорта, затруднит достижение успеха: ей придется выдержать острейшую конкурентную борьбу с популярными газетами «Спорт-экспресс» и «Советский спорт», завоевавшими большую часть аудитории любителей спорта. Это потребует вложения значительных средств для выпуска крупного тиража новой газеты и ее распространения. Гораздо большие шансы на успех получат ее учредители и руководители, если посвятят свое издание какому-нибудь одному или двум видам спорта. Например, баскетболу или, еще лучше, баскетболу и волейболу. Любители баскетбола, число которых растет в России с каждым годом, с энтузиазмом встретили бы появление такого периодического издания, освещающего все события, связанные с тем видом спорта, которым они увлекаются. Ведь до его выхода в свет они могли читать публикации на интересующую их тему нерегулярно – в больших спортивных газетах, не имеющих возможности уделять баскетболу особое внимание. Такое издание было бы обречено на успех.
Справедливость этого предположения подтверждают факты. Например, успех газетного издания, выходящего под названием «Футбол». Основатели этой газеты точно определили свою информационную нишу в сегменте спортивной прессы и прочно обосновались в ней. Им не опасна конкуренция ни больших газет, ни малых изданий, попытавшихся позже проникнуть в ту же нишу.
Значение информационной ниши в этом рыночном сегменте очень быстро поняли учредители спортивных журналов. Многие из этих изданий посвящены отдельным видам спорта. Но и здесь еще осталось немало ниш, которые ждут заполнения.
В том же сегменте появились издания, которые нашли для себя информационные ниши, оказывая читателям новые услуги. Одно из них – журнал «Спортклуб», который основала в 1997 г. компания «Московские новости». Основную часть каждого номера журнала занимали очерки и интервью, посвященные знаменитым российским и зарубежным спортсменам прошлого и современности. Многие читатели получили возможность познакомиться с биографиями своих спортивных кумиров.
Выбор сегмента рынка периодических изданий и определение информационной ниши имеют огромное значение не только для новой газеты или телерадиопрограммы. Не меньшую роль они играют и в судьбе старого, выходившего, может быть, в течение нескольких десятилетий издания. Ведь и ему приходится приспосабливаться к изменяющимся рыночным условиям. Его руководители, возможно, будут вынуждены задуматься над необходимостью его перепрофилирования и начать поиск новой информационной ниши в старом привычном сегменте. В этом случае задача, стоящая перед ними, несколько упрощается: издание сохраняет свой характер, но в него вносятся изменения, диктуемые особенностями новой ниши. Сохранится и часть прежней его аудитории: уход некоторых старых читателей придется возмещать привлечением новых. С другой стороны, эта задача усложняется. Потому что нелегко отказываться от прежних принципов и традиций, перестраивать модель издания и в соответствии с этим структуру редакции, приглашать новых сотрудников и расставаться с частью старых и т.д.
В маркетинге различают два вида рыночных ниш – вертикальную и горизонтальную. Под вертикальной нишей понимают производство продукции, которой могут пользоваться различные группы ее потребителей. При этом приходится производить изделие, которое после небольшой перестройки программы способно выполнять разные функции. Под горизонтальной нишей понимается диверсификация производства, т.е. организация производства все более широкого ассортимента товара или оказание все более разнообразного набора услуг.
В области редакционно-издательского маркетинга чаще обращаются к вертикальной нише. Например, организуют выпуск массовой газеты для различных групп читателей – возрастных, профессиональных и др. Но нередко, стремясь укрепить свои позиции, руководители такой газеты обращаются и к горизонтальной нише. Начинают выпуск приложений к газете, каждое из которых предназначается какой-то определенной группе читателей. Такой поиск целевой аудитории обычно дает желаемый эффект: к читателям основной, «материнской», газеты присоединяются читатели ее приложений. Общая аудитория возрастает.
сегментирование рынка потребителей информации: понятие, основные параметры. позиционирование и продвижение сми на рынке информации
Не менее важное направление редакционно-издательского маркетинга – исследование рынка покупателей (потребителей) информации. Его задача – выявление целевой аудитории СМИ и определение всех ее характеристик – количественных и качественных. Речь идет об аудиторной базе издания, о тех, кто может стать или уже стал читателями газеты, телезрителями или радиослушателями, потребителями информационных бюллетеней и вестников.
Исследование проводится в границах того региона, где будет распространяться или уже распространяется периодическое издание. Отвечающие за маркетинг сотрудники редакции, определяя направления изучения этого рынка, нередко ограничиваются четырьмя важнейшими.
Первое направление – определение границ региона распространения и его территориальная характеристика. Это, прежде всего сведения о населении региона: его численности, сосредоточении в городах и распределении сельских жителей по селам, деревням и хуторам. К ним присоединяются данные об особенностях экономики региона, представленных в нем хозяйственных отраслей, транспортной, энергетической, финансовой системах и др. Не меньший интерес представляет информация о почтовой системе региона, распределении газетных киосков. И, разумеется, о СМИ, представленных в регионе, – не только о местных газетах, журналах, телерадиокомпаниях и информационных агентствах, но и об общенациональных и межрегиональных изданиях и программах, которые читают, смотрят и слушают горожане и селяне. Часть подобной информации получают в местных административных органах, остальное придется узнавать в процессе подготовки и выпуска новой газеты или телепрограммы. Но ее отсутствие затруднит руководство редакцией, подготовку издания, а главное – замедлит его позиционирование, выбор информационной ниши и определение целевой аудитории.
Следующие направления исследования связаны с анализом данной аудитории. При этом имеются в виду две ее разновидности. Одна из них – потенциальная аудитория издания. Другая – его реальная аудитория. Изучение потенциальной аудитории дает редакции сведения о возможном количестве потребителей ее информации, о структуре населения региона. На их основе строится модель издания. Этот анализ показывает редакции ее возможности, раскрывает перспективы развития издания.
Результаты изучения его реальной аудитории дают редакции информацию, имеющую для нее жизненно важное значение. Редакция узнает, сколько человек действительно читают газету; какая их часть получает газету по подписке, а сколько покупают ее в розницу; многие ли телезрители регулярно смотрят телепрограмму; кто они – читатели, телезрители, радиослушатели – по социальному статусу, профессии, полу, возрасту. Без этих сведений невозможно установить оптимальный тираж газеты, определить наилучшую структуру передачи.
Часть этой информации можно получить в органах местной администрации. Однако наибольший ее объем дает специальное исследование реальной аудитории издания. Такие исследования полезно проводить с определенной периодичностью, хотя бы через несколько лет. Наилучшие результаты получают в ходе опросов, проводимых специалистами-социологами. При их отсутствии редакция может провести анкетирование своих читателей. В газете публикуют небольшую анкету. Ответы на ее вопросы помогут журналистам уточнить свое представление о реальной аудитории издания.
Второе направление исследования его целевой аудитории – ее демографический анализ. Данные о населении региона распространения издания – величине и структуре: возрастных и половых группах, соотношении коренных жителей и мигрантов, национальном составе и т.п. помогут определить потенциальную аудиторию газеты или программы. Сравнив их с характеристиками реальной аудитории издания, получат представление о возможностях ее расширения, смогут без ошибок регулировать тираж газеты или журнала. Сведения о соотношении мужчин и женщин, как и об уровне образования читателей или телезрителей, используют, определяя систему публикаций разных типов и рубрик в издании.
Не менее важное значение имеет информация, получаемая на третьем направлении исследования целевой аудитории издания – в ходе ее социального анализа. Данные о профессиональном составе аудитории, соотношении работающих на государственных предприятиях и в частном, коммерческом секторе, сведения о количестве пенсионеров, ветеранов, безработных, об уровне доходов читателей, телезрителей и т.п. полезны при формировании модели издания, ценовой и тиражной политики редакции.
К этим сведениям полезно присоединить данные психографического анализа аудитории. Это четвертое направление ее исследования. Ведь стиль жизни людей, особенности их психологии, обычаи и традиции сильнейшим образом влияют на формирование их информационных потребностей. Информацию о семейных традициях, отношениях между поколениями, мужчинами и женщинами, о конфессиях, которые исповедуют жители региона, и т.п. используют при определении типа и характера издания, тематики и стилистики публикаций, особенностей организации работы редакции. Так, в регионе, большинство населения которого составляют люди, исповедующие ислам, для которых выходным днем является пятница, возможно, придется установить несколько иной график выхода газеты, нежели для издания, целевую аудиторию которого составляют русские, большинство которых исповедует православие. Собранная воедино информация, полученная на всех направлениях исследования целевой – потенциальной и реальной – аудитории периодического издания, дает руководству редакции, телерадиокомпании, агентства информационную основу для управления редакционным коллективом, определения типа и характера издания, корректировки его особенностей. Ситуация на рынке покупателей (потребителей) информации, характер и состав целевой аудитории изменяются под воздействием многих факторов – изменений экономики региона, падения платежеспособности людей, миграции населения и т.д. Это приводит к необходимости обновления данных, получаемых в процессе маркетинговых исследований. Они могут быть полезными только при их непрерывности. Маркетинг должен быть непрерывным. Его проведение ограничивается лишь временем существования периодического издания и выпускающего его журналистского коллектива.
Изучение возможностей продвижения издания на рынок. Перед исследователем рынка периодических изданий может стоять и задача определения возможностей продвижения на него нового издания, выявление условий укрепления на рынке уже представленного на нем издания и завоевание новых, еще не освоенных частей рынка.
Основой продвижения печатного периодического издания на рынок является информация, полученная в ходе маркетинговых исследований. В частности – о возможностях распространения и реализации тиража газеты или журнала. Так же как условием продвижения на рынок продукции аудиовизуальных СМИ является маркетинговая информация об их целевой аудитории и о возможности обеспечения приема их передач в определенном регионе.
Не в меньшей степени продвижение издания на рынок зависит от ценовой политики редакции или компании. И от правильного выбора времени выхода издания на рынок. Если оно придет к читателям или телезрителям слишком рано, когда у них еще не появилась потребность в содержащейся в новом издании информации, оно останется невостребованным. Его тираж уйдет в возврат, а телезрители – на другие каналы.
Аналогичный результат получит редакция или компания и в том случае, если их издание запоздает с выходом на рынок. Важнейшие его сегменты будут уже заполнены другими изданиями. Та информационная ниша, которую выбрали основатели нового издания, окажется уже обжитой, и найти в ней место в борьбе с конкурентами будет очень нелегко.
Чтобы найти оптимальный вариант – определить тот момент, когда аудитория уже созрела, чтобы принять новое издание, необходимо обстоятельно обследовать ситуацию на рынке потребителей информации.
Во многих редакциях и информационных компаниях на Западе продвижение периодических изданий на рынок становится одним из важнейших направлений экономической деятельности. Его называют промоушн (от англ, promoution – продвижение). Он охватывает весь процесс продвижения издания: разработку планов его представления на рынке, маркетинговое исследование рынка с целью оптимального позиционирования издания, определение благоприятного времени его выхода на рынок, форм, методов и приемов его представления потенциальным потребителям, использование рекламы издания на различных СМИ, его распространение и реализацию. Этим занимаются специалисты-промоутеры. На российском информационном рынке продвижение периодических изданий представляет собой важную часть редакционного маркетинга и менеджмента, совместной деятельности редакционных менеджеров, маркетологов, специалистов в области рекламы и распространения.
маркетинговое планирование: понятие,основные этапы, методы
Планирование маркетинговой деятельности – одно из условий ее успеха. Оно разделяется на две части. Первая – перспективное планирование, охватывающее достаточно длительный период и устанавливающее основные направления маркетинга, очередность и время проведения важнейших мероприятий. Вторая часть – оперативное планирование, охватывающее время проведения конкретного маркетингового мероприятия. Оперативный план предельно конкретен.
С планированием маркетинга связано составление прогнозов. Используют два вида маркетинговых прогнозов. Общий прогноз охватывает все стороны ситуации, в которой будет находиться издание – изменения его аудитории, секторов рынка и т.д. Частный прогноз посвящен ситуации, которая может сложиться в каком-то одном рыночном секторе, или его изменениям в течение небольшого периода. Разновидностью частного прогноза является сезонный прогноз.
К методам разработки краткосрочных прогнозов перспектив нового печатного издания относится выпуск его пробного (нулевого, пилотного) номера. По реакции читателей на этот номер стремятся смоделировать ситуацию, в которой окажется издание, выйдя на рынок.
Прогноз входит в систему методов маркетинга. К ним относятся социологические исследования, анкетирование, проведение опросов читателей, телезрителей и радиослушателей, организация их контактов с журналистами и сотрудниками редакции. Читательская конференция, «круглый стол» в редакции, фестиваль газеты и другие формы контактов журналистов и сотрудников издания с его аудиторией дают редакции полезную маркетинговую информацию.
Особое значение для укрепления рыночных позиций периодического издания имеет его реклама в других средствах массовой информации, прежде всего на телевидении. Рекламировать следует не только новую газету или телерадиопрограмму. И после их выхода на рынок надо периодически напоминать об их существовании, особенно в период подписных кампаний.
Самый масштабный и эффективный метод маркетинга – маркетинговая кампания, представляющая собой комплекс мероприятий, организуемых с целью изучения рынка, аудитории, конкурентной ситуации и т.д. Ее проводят по плану, определяющему период ее проведения и все остальные характеристики.
система методов распространения периодического издания
Распространение периодического издания – последний, завершающий этап процесса его подготовки и выпуска. Он итожит всю работу редакционного коллектива. Успех распространения зависит от его стратегии и тактики. Стратегия распространения означает определение его целей и путей ее достижения. Важнейшая цель распространения – полная реализация тиража издания и получение редакцией наибольшего дохода, увеличение влияния издания. Тактика распространения – выбор методов его распространения и определение в соответствии с этим структуры тиража издания.
В России сейчас используют четыре основных метода распространения периодических изданий: подписка, продажа издания в розницу, оптовая продажа тиража и бесплатная доставка издания. Возникают новые методы распространения, связанные с использованием достижений науки и техники, в частности сети Интернет.
Каждый из методов распространения имеет свои особенности, достоинства и недостатки. Подписка до недавнего времени была основным методом распространения периодических изданий в России. Но постепенно она уступает свои позиции рознице. Последняя гибче подписки, позволяет использовать множество различных форм и приемов продажи издания читателям – в газетных киосках, на лотках, частными распространителями и др.
Возросло значение оптовой продажи тиражей периодических изданий. Множество газет и журналов, в том числе бесплатных, распространяются методом бесплатной доставки. Возникновение сети Интернет раскрывает перспективы кардинального преобразования всей системы распространения журналистской информации, производимой всеми СМИ.
Организация распространения периодических изданий требует создания редакционной службы распространения. Обычно это отдел распространения и подчиненная ему экспедиция, которыми руководит менеджер по распространению. Работа этой службы основана на разделении труда, функций и обязанностей ее сотрудников
рекламная политика редакции сми
Не менее важное направление редакционно-издательского маркетинга – исследование рынка покупателей (потребителей) информации. Его задача – выявление целевой аудитории СМИ и определение всех ее характеристик – количественных и качественных. Речь идет об аудиторной базе издания, о тех, кто может стать или уже стал читателями газеты, телезрителями или радиослушателями, потребителями информационных бюллетеней и вестников.
Исследование проводится в границах того региона, где будет распространяться или уже распространяется периодическое издание. Отвечающие за маркетинг сотрудники редакции, определяя направления изучения этого рынка, нередко ограничиваются четырьмя важнейшими.
Первое направление – определение границ региона распространения и его территориальная характеристика. Это, прежде всего сведения о населении региона: его численности, сосредоточении в городах и распределении сельских жителей по селам, деревням и хуторам. К ним присоединяются данные об особенностях экономики региона, представленных в нем хозяйственных отраслей, транспортной, энергетической, финансовой системах и др. Не меньший интерес представляет информация о почтовой системе региона, распределении газетных киосков. И, разумеется, о СМИ, представленных в регионе, – не только о местных газетах, журналах, телерадиокомпаниях и информационных агентствах, но и об общенациональных и межрегиональных изданиях и программах, которые читают, смотрят и слушают горожане и селяне. Часть подобной информации получают в местных административных органах, остальное придется узнавать в процессе подготовки и выпуска новой газеты или телепрограммы. Но ее отсутствие затруднит руководство редакцией, подготовку издания, а главное – замедлит его позиционирование, выбор информационной ниши и определение целевой аудитории.
Следующие направления исследования связаны с анализом данной аудитории. При этом имеются в виду две ее разновидности. Одна из них – потенциальная аудитория издания. Другая – его реальная аудитория. Изучение потенциальной аудитории дает редакции сведения о возможном количестве потребителей ее информации, о структуре населения региона. На их основе строится модель издания. Этот анализ показывает редакции ее возможности, раскрывает перспективы развития издания.
Результаты изучения его реальной аудитории дают редакции информацию, имеющую для нее жизненно важное значение. Редакция узнает, сколько человек действительно читают газету; какая их часть получает газету по подписке, а сколько покупают ее в розницу; многие ли телезрители регулярно смотрят телепрограмму; кто они – читатели, телезрители, радиослушатели – по социальному статусу, профессии, полу, возрасту. Без этих сведений невозможно установить оптимальный тираж газеты, определить наилучшую структуру передачи.
Часть этой информации можно получить в органах местной администрации. Однако наибольший ее объем дает специальное исследование реальной аудитории издания. Такие исследования полезно проводить с определенной периодичностью, хотя бы через несколько лет. Наилучшие результаты получают в ходе опросов, проводимых специалистами-социологами. При их отсутствии редакция может провести анкетирование своих читателей. В газете публикуют небольшую анкету. Ответы на ее вопросы помогут журналистам уточнить свое представление о реальной аудитории издания.
Второе направление исследования его целевой аудитории – ее демографический анализ. Данные о населении региона распространения издания – величине и структуре: возрастных и половых группах, соотношении коренных жителей и мигрантов, национальном составе и т.п. помогут определить потенциальную аудиторию газеты или программы. Сравнив их с характеристиками реальной аудитории издания, получат представление о возможностях ее расширения, смогут без ошибок регулировать тираж газеты или журнала. Сведения о соотношении мужчин и женщин, как и об уровне образования читателей или телезрителей, используют, определяя систему публикаций разных типов и рубрик в издании.
Не менее важное значение имеет информация, получаемая на третьем направлении исследования целевой аудитории издания – в ходе ее социального анализа. Данные о профессиональном составе аудитории, соотношении работающих на государственных предприятиях и в частном, коммерческом секторе, сведения о количестве пенсионеров, ветеранов, безработных, об уровне доходов читателей, телезрителей и т.п. полезны при формировании модели издания, ценовой и тиражной политики редакции.
К этим сведениям полезно присоединить данные психографического анализа аудитории. Это четвертое направление ее исследования. Ведь стиль жизни людей, особенности их психологии, обычаи и традиции сильнейшим образом влияют на формирование их информационных потребностей. Информацию о семейных традициях, отношениях между поколениями, мужчинами и женщинами, о конфессиях, которые исповедуют жители региона, и т.п. используют при определении типа и характера издания, тематики и стилистики публикаций, особенностей организации работы редакции. Так, в регионе, большинство населения которого составляют люди, исповедующие ислам, для которых выходным днем является пятница, возможно, придется установить несколько иной график выхода газеты, нежели для издания, целевую аудиторию которого составляют русские, большинство которых исповедует православие. Собранная воедино информация, полученная на всех направлениях исследования целевой – потенциальной и реальной – аудитории периодического издания, дает руководству редакции, телерадиокомпании, агентства информационную основу для управления редакционным коллективом, определения типа и характера издания, корректировки его особенностей. Ситуация на рынке покупателей (потребителей) информации, характер и состав целевой аудитории изменяются под воздействием многих факторов – изменений экономики региона, падения платежеспособности людей, миграции населения и т.д. Это приводит к необходимости обновления данных, получаемых в процессе маркетинговых исследований. Они могут быть полезными только при их непрерывности. Маркетинг должен быть непрерывным. Его проведение ограничивается лишь временем существования периодического издания и выпускающего его журналистского коллектива.
Изучение возможностей продвижения издания на рынок. Перед исследователем рынка периодических изданий может стоять и задача определения возможностей продвижения на него нового издания, выявление условий укрепления на рынке уже представленного на нем издания и завоевание новых, еще не освоенных частей рынка.
Основой продвижения печатного периодического издания на рынок является информация, полученная в ходе маркетинговых исследований. В частности – о возможностях распространения и реализации тиража газеты или журнала. Так же как условием продвижения на рынок продукции аудиовизуальных СМИ является маркетинговая информация об их целевой аудитории и о возможности обеспечения приема их передач в определенном регионе.
Не в меньшей степени продвижение издания на рынок зависит от ценовой политики редакции или компании. И от правильного выбора времени выхода издания на рынок. Если оно придет к читателям или телезрителям слишком рано, когда у них еще не появилась потребность в содержащейся в новом издании информации, оно останется невостребованным. Его тираж уйдет в возврат, а телезрители – на другие каналы.
Аналогичный результат получит редакция или компания и в том случае, если их издание запоздает с выходом на рынок. Важнейшие его сегменты будут уже заполнены другими изданиями. Та информационная ниша, которую выбрали основатели нового издания, окажется уже обжитой, и найти в ней место в борьбе с конкурентами будет очень нелегко.
Чтобы найти оптимальный вариант – определить тот момент, когда аудитория уже созрела, чтобы принять новое издание, необходимо обстоятельно обследовать ситуацию на рынке потребителей информации.
Во многих редакциях и информационных компаниях на Западе продвижение периодических изданий на рынок становится одним из важнейших направлений экономической деятельности. Его называют промоушн (от англ, promoution – продвижение). Он охватывает весь процесс продвижения издания: разработку планов его представления на рынке, маркетинговое исследование рынка с целью оптимального позиционирования издания, определение благоприятного времени его выхода на рынок, форм, методов и приемов его представления потенциальным потребителям, использование рекламы издания на различных СМИ, его распространение и реализацию. Этим занимаются специалисты-промоутеры. На российском информационном рынке продвижение периодических изданий представляет собой важную часть редакционного маркетинга и менеджмента, совместной деятельности редакционных менеджеров, маркетологов, специалистов в области рекламы и распространения.
служба маркетинга сми: функции, структура, распределение обязанностей в службе маркетинга
Величина, состав, структура и организация работы службы маркетинга определяются сложностью ее задач, типом издания и особенностями его аудитории. В небольшой редакции все обязанности, связанные с маркетингом, выполняет один специалист. Это предполагает универсальность его знаний и опыта. Но он нуждается в поддержке других работников редакции, которые передают ему сведения о популярности издания, составе его аудитории и др.
В службе маркетинга крупной редакции или телерадиокомпании работают несколько сотрудников, которыми руководит менеджер по маркетингу (маркетолог). Деятельность такой службы организуют по принципу разделения труда: каждый ее работник отвечает за какое-то направление маркетинга, но все вместе разрабатывают и реализуют план маркетинговой кампании.
Сотрудник службы маркетинга – специалист, обладающий разносторонними знаниями в области журналистики, экономики, социологии, бизнеса, распространения периодического издания.
Одна из обязанностей маркетолога – определение бюджета маркетинга. Он состоит из статей, связанных с расходами на оплату рекламы на телевидении, радио и в печатных изданиях, установление связей с общественностью, проведение маркетинговых кампаний и других мероприятий.
Маркетинговая деятельность должна сочетаться с контролем за ее результатами. Если она не приносит редакции прибыль, принимается решение о ревизии маркетинга с целью выявления недостатков в его планировании и реализации планов.
Понятие бюджета и бюджетной системы
Бюджет- это централиз. денежный фонд гос-ва, предназ. для фин.обеспечения реализации его задач и функции.
Утвержденный бюджет - это бюджет утвержденный Парламентом или соответствующим маслихатом.
Местный уполномоч.орган по исп.бюджета – это исп.орган финансир.из местного бюджета осуществляющий функций в сфере исп.бюджета, в сфере бух.учета, бюдж.учета и бюдж.отчетности по исп.местн.бюджета.
Центральный уполномоч.орган по исп.бюджета – это центр.исп.орган осуществляющий руководство в области исп.бюджета, ведение бух.учета, бюдж.учета и бюдж.отчетности по исп.респ.бюджета.
Бюдж.система – это важная составляющая часть всей фин.системы гос-ва. Бюдж.система как экономическая категория представляет собой совокупность финн.отношении гос-ва с юрид., физ.лицами и регионами по формированию и использованию централизованного денежного фонда – бюджетов, методов и способов их формирования и исполнения, а также совокупность органов управления этими отношениями.
Под бюджетной системой также понимается совокупность бюджетов всех уровней и Нац.фонда РК, а также бюдж.процесса и бюдж.отношений.
В РК в соответ.со ст.6 Бюдж.Кодекса РКвведенного в действие с 1янв.2005г. в бюджетную систему включены след.виды и уровни бюджета: респ.бюджет; обл.бюджет; бюджет города респ.значения, столицы; бюджет района.По бюдж.законодательству все виды и уровни бюджета явл.самостоятельными.
Структура бюджета
Структура бюджета состоит из следующих разделов:
1) доходы: налоговые поступл; неналоговые поступл; поступл.от продажи осн.капитала; поступления трансфертов;
2) затраты;
3) чистое бюджетное кредитование: бюджетные кредиты; погашение бюджетных кредитов;
4) сальдо по операциям с фин. активами: приобретение фин. активов; поступления от продажи фин. активов гос-ва;
5) дефицит (профицит) бюджета;
6) финансирование дефицита (использование профицита) бюджета: поступл. займов; погашение займов;
используемые остатки бюдж.средств.
Бюджетная система и принципы на которых она основывается
Бюджетная система это совокупность бюджетов всех уровней и Нац.фонда РК, а также бюдж.процесса и бюдж.отношений. Бюджетная система РК основывается на принципах:
1) принцип единства — применение единых принципов организации и функционирования бюджетной системы, использование единой бюджетной классификации и единых процедур бюджетного процесса в РК;
2) принцип полноты — отражение в бюджете и Национальном фонде РК всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством РК, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам;
3) принцип реалистичности — соответствие утвержденных (уточненных, скорректированных) показателей бюджета утвержденным (скорректированным) параметрам, направлениям прогнозов социально-экономического развития и бюджетных параметров, стратегических планов государственных органов;
4) принцип транспарентности — обязательное опубликование нормативных правовых актов в области бюджетного законодательства РК, утвержденных (уточненных, скорректированных) бюджетов и отчетов об их исполнении, стратегических планов и отчетов об их реализации, о формировании и об использовании Национального фонда РК, за исключением сведений, составляющих государственную или иную охраняемую законом тайну, а также обязательная открытость бюджетного процесса для общества и средств массовой информации;
5) принцип последовательности — соблюдение государственными органами ранее принятых решений в сфере бюджетных отношений;
6) принцип результативности — разработка и исполнение бюджета, ориентированного на достижение прямых и конечных результатов, предусмотренных стратегическими планами государственных органов;
7) принцип самостоятельности бюджета — установление стабильного распределения поступлений между бюджетами разных уровней и определение направлений их расходования в соответствии с настоящим Кодексом, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в соответствии с настоящим Кодексом, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения местных бюджетов, и остатков бюджетных средств местных бюджетов в вышестоящие бюджеты, недопустимость возложения на нижестоящие бюджеты дополнительных расходов без соответствующей их компенсации;
8) принцип преемственности — планирование республиканского и местных бюджетов, основанное на прогнозах социально-экономического развития и бюджетных параметров, базовых расходах, утвержденных в предыдущие периоды, итогах бюджетного мониторинга, оценке результатов;
9) принцип обоснованности — планирование бюджета на основе нормативных правовых актов и других документов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений или расходов и обоснованность их объемов;
10) принцип своевременности — зачисление поступлений в республиканский и местные бюджеты, на контрольный счет наличности Национального фонда РК и перевод их на счета Правительства в Национальном Банке РК, принятие обязательств государственными учреждениями в соответствии с индивидуальными планами финансирования по обязательствам, проведение платежей в соответствии с индивидуальными планами финансирования по платежам и перечисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств в сроки с соблюдением порядка, установленного соответствующими нормативными правовыми актами;
11) принцип единства кассы — зачисление всех поступлений в бюджет на единый казначейский счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого казначейского счета в национальной валюте;
12) принцип эффективности — разработка и исполнение бюджета исходя из необходимости достижения наилучшего прямого результата с использованием утвержденного объема бюджетных средств или достижения прямого результата с использованием меньшего объема бюджетных средств;
13) принцип ответственности — принятие необходимых административных и управленческих решений, направленных на достижение прямых и конечных результатов и обеспечение ответственности администраторов бюджетных программ и руководителей государственных учреждений за принятие решений, не соответствующих законодательству РК;
14) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств — направление и использование бюджетных средств администраторами бюджетных программ на достижение показателей результатов, предусмотренных стратегическими планами государственных органов, с соблюдением законодательства РК.
Что такое экономика
Что такое экономика
Чтобы ответить на эти вопросы, нам предстоит разобраться во мно
гих проблемах экономики. И самое первое, что нам надо сделать, —
выяснить, что же слово «экономика» означает. Задача эта тем более су
щественна, что в русском языке термин «экономика» имеет два зна
чения.
Во-первых, так называют способ организации деятельности людей,
направленной на создание благ, необходимых им для потребления. Си
нонимом этого значения является понятие «хозяйство».
Во-вторых, «экономика» (или «экономике» — как принято писать в
англоязычных странах) обозначает науку, которая исследует, как люди
используют имеющиеся ограниченные ресурсы для удовлетворения сво-14 РАЗДЕЛ I.
МИКРОЭКОНОМИКА
их неограниченных потребностей в жизненных благах. Само название
этой науки было дано великим ученым Древней Греции Аристотелем пу
тем соединения двух слов: «эйкос» — «хозяйство» и «номос» — «закон»,
так что «экономика» в буквальном переводе с древнегреческого означа
ет «законы хозяйства». Поскольку экономическая наука изучает пове
дение людей, то она относится к категории общественных (социальных)
наук, так же, как история или философия, хотя применяемые в ней ме
тоды исследования предполагают более широкое использование мате
матики и разнообразных графиков. Некоторые из них вы встретите и
на страницах этого учебника — с их помощью вам будет легче разоб
раться в сущности различных экономических процессов и логике по
ведения участников хозяйственной деятельности.
Экономика — наука, изучающая поведение участников процесса хозяйствен-
ной деятельности.
В экономической жизни есть три главных участника: семьи, фирмы
и государство (рис. 1.1). Они взаимодействуют между собой, координи
руя свою деятельность как непосредственно, так и через рынки факто
ров производства (т. е. ресурсов, с помощью которых можно организо
вать производство благ) и потребительских товаров (благ, которые не
посредственно потребляются людьми).
Рис. 1.1. Устройство экономики Глава 1. Главные вопросы экономики 15
Трудно переоценить роль, которую играют в экономической жизни
общества фирмы и государство.
И все же главные действующие лица экономики — человек, семья.
Дело в том, что именно ради удовлетворения нужд людей, их конк
ретных потребностей в благах и должна осуществляться хозяйственная
деятельность в любой стране.
Блага — все, что ценится людьми как средство удовлетворения своих нужд.
Кроме того, деятельность и фирм, и государственных организаций,
равно как и события на тех или иных рынках, определяется решения
ми, которые принимают люди.
Вот почему экономическая наука изучает не объективные процессы
наподобие природных явлений, а поведение людей в тех или иных хо
зяйственных ситуациях. Это поведение определяется субъективными
желаниями и интересами людей, формирование которых имеет общие
рациональные основания. Исследуя их, экономическая наука помогает
людям, фирмам и государству лучше предвидеть последствия своих ре
шений в сфере экономики.
Составить более полное представление о круге проблем, исследуе
мых экономической наукой, позволяет рис. 1.2.
Рис. 1.2. Основные проблемы и разделы экономической науки 16 РАЗДЕЛ I.
МИКРОЭКОНОМИКА
Как видим, принято различать:
1) экономику семьи (т. е. экономические процессы, связанные с хо
зяйством, которое ведет одинокий человек или группа близких людей,
живущих вместе);
2) экономику фирмы (т. е. экономические процессы, связанные с де
ятельностью организаций, производящих блага для продажи);
3) экономику региона (т. е. экономические процессы, связанные с де
ятельностью фирм, расположенных в определенном регионе страны, и
людей, которые там живут);
4) экономику рынков факторов производства, товаров и услуг (т. е. эко
номические процессы, связанные с куплей-продажей благ, непосред
ственно потребляемых людьми или используемых для организации де
ятельности фирм);
Факторы производства — ресурсы, используемые людьми для создания жиз
ненных благ.
5) общеэкономические процессы (т. е. процессы, которые влияют не
только на экономику семьи, фирмы, региона или определенного рын
ка, но и на всю экономическую жизнь страны в целом).
Первые четыре раздела экономической науки обычно называют об
щим термином «микроэкономика», тогда как изучение общеэкономи
ческих процессов — забота макроэкономики.
В учебнике нас ждет знакомство именно с тем, как устроена хозяй
ственная жизнь общества, какие проблемы она порождает и как себя
ведут люди, решая эти проблемы.
§ 2. Основы хозяйственной жизни человечества
Все живые обитатели Земли получают пропитание от природы, но
лишь люди научились добывать блага, необходимые для удовлетворе
ния своих потребностей, в объеме и ассортименте большем, чем может
дать дикая природа.
Не все блага, впрочем, приходится реально добывать — воздух, на
пример, мы не производим, он дарован нам природой. И поэтому эко
номическая наука разделяет все жизненные блага на две группы:
1) даровые блага;
2) экономические блага.
Даровые блага — это те жизненные блага (преимущественно природ
ные), которые доступны людям в объеме куда большем, чем величина
потребности в них. А потому их не надо производить, и люди могут по-Глава 1.
Главные вопросы экономики 17
треблять их бесплатно. Именно к этой группе благ относятся воздух,
солнечный свет, дожди, океаны.
Даровые блага — блага, имеющийся объем которых больше потребностей лю
дей, а потребление их одними людьми не приводит к возникновению нехватки этих
благ для других.
И все же основной круг потребностей людей удовлетворяется за счет
не даровых, а экономических благ, т. е. тех товаров и услуг, объем кото
рых:
1) недостаточен для удовлетворения потребностей людей в полной
мере;
2) может быть увеличен лишь путем затраты факторов производства,
т. е. тех элементов производственного процесса, без которых он невоз
можен;
3) приходится тем или иным способом распределять.
Экономические блага — средства удовлетворения человеческих потребностей,
доступные людям в меньшем объеме, чем объем этих потребностей.
И если люди живут сейчас лучше, чем в древности, то это достигну
то благодаря увеличению объема и улучшению свойств именно этих благ
(продовольствия, одежды, жилья и т. д.).
Человечество добилось этого вовсе не потому, что изобрело колесо,
приручило диких животных, создало земледелие и научилось обращать
ся с огнем. Истинный источник нынешнего благосостояния и могуще
ства народов Земли — чрезвычайно развитый механизм объединения
усилий ради решения общих задач. Причем самая главная из них — про
изводство все большего объема жизненных благ, т. е. создание условий
для улучшения жизни людей.
Для производства жизненных благ люди используют ресурсы при
роды, свой труд и специальные приспособления (инструменты, обору
дование, производственные объекты и др.). Все это и называется фак
торами производства.
Принято выделять три основных вида факторов производства:
1)труд;
2) земля;
3) капитал.
Говоря о труде как факторе производства, мы имеем в виду деятель
ность людей по производству товаров и услуг путем использования их
физических и умственных возможностей, а также навыков, приобретен
ных в результате обучения и опыта работы. Иными словами, для орга-1 8 РАЗДЕЛ I.
МИКРОЭКОНОМИКА
низации производственной деятельности покупаются не способности
людей как таковые, а право на использование этих способностей в те
чение некоторого времени для создания определенного вида благ. Та
ким образом, под покупкой труда имеется в виду покупка конкретных
трудовых услуг на протяжении определенного периода времени.
Труд — использование умственных и физических способностей людей, их на-
выков и опыта в форме услуг, необходимых для производства экономических благ.
Это означает, что объем трудовых ресурсов общества зависит от чис
ленности трудоспособного населения страны и количества времени, ко
торое это население может отработать за год.
Говоря о земле как факторе производства, мы подразумеваем все
виды природных ресурсов, имеющихся на планете и пригодных для про
изводства экономических благ. Размеры отдельных элементов природ
ных ресурсов обычно выражаются площадями земель того или иного
назначения, объемами водных ресурсов или полезных ископаемых в
недрах.
Говоря о капитале, мы имеем в виду весь производственно-техничес
кий аппарат, который люди создали для увеличения своих сил и расши
рения возможностей изготовления необходимых благ. Проще говоря, ка
питал состоит из зданий и сооружений производственного назначения,
станков и оборудования, железных дорог и портов, складов и трубопро
водов, т. е. всего необходимого для реализации современных техноло
гий производства товаров или услуг. Объем капитала обычно измеряют
его суммарной денежной стоимостью.
Для удобства анализа экономических процессов нередко из труда вы
деляют еще одну разновидность факторов производства — предприни
мательство. Этим словом мы будем обозначать услуги, которые могут
оказывать обществу люди, наделенные следующими способностями:
1) умением правильно оценить, какие новые товары можно с успе
хом предложить покупателям или какие технологии производства име
ющихся товаров стоит внедрить для достижения наибольшей выгоды;
2) готовностью принять на себя риск потери своих сбережений, вло
женных в новый коммерческий проект, и неокупаемости усилий и вре
мени, потраченных на его реализацию;
3) умением координировать использование других факторов произ
водства для создания нужных обществу благ.
Объем предпринимательского ресурса общества измерить практичес
ки невозможно. Косвенное представление о нем можно составить на
основе данных о численности владельцев фирм, которые не только со-32 РАЗДЕЛ I.
МИКРОЭКОНОМИКА
ЧАСТНАЯ КОММУНАЛЬНАЯ
СОБСТВЕННОСТЬ СОБСТВЕННОСТЬ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ
СОБСТВЕННОСТЬ
Рис. 1.7. Виды собственности
Прибыль — превышение выручки от продаж товаров над общей суммой за
трат на их изготовление и продажу.
А если он предоставляет право временно пользоваться этим капита
лом другим лицам и фирмам, то получает за это плату в виде процента.
Такое название этого дохода обусловлено тем, что его размер обычно оп
ределяется в процентах от денежной стоимости капитала.
Стоимость — денежная сумма, которая уплачена при покупке или может быть
получена при продаже определенного объема товаров и услуг.
Другим последствием ограниченности ресурсов относительно по
требности в них людей является проблема выбора.
Она состоит в том, что людям всегда приходится выбирать, на что
потратить эти ресурсы, на производство каких благ или услуг их напра
вить.
Кроме того, выбирая один вариант использования ограниченных ре
сурсов, люди теряют возможность использовать их по иному назначе
нию. Значит, любой выбор имеет своим последствием некие потери,
т. е. упущенную выгоду от альтернативного использования ограничен-Глава 1.
Главные вопросы экономики 33
ных ресурсов. Эти потери в экономической науке принято называть аль
тернативными издержками.
Альтернативные издержки — ценность для человека наиболее предпочтитель
ного из благ, получение которых становится невозможным при избранном спосо
бе использования ограниченных ресурсов.
Чтобы определить эти издержки, вспомним, что из-за ограниченно
сти ресурсов отвергнутые варианты решения просто невозможно воп
лотить: необходимые для этого ресурсы уже потрачены на реализацию
выбранного варианта. Скажем, если пашня занята под посадки гречи
хи, то физически невозможно одновременно вырастить тут еще и кар
тофель.
Эти отвергнутые варианты, а значит, те блага, которые они могли нам
принести, и образуют основу формирования альтернативных издержек.
Причем именно основу, а не сами издержки, потому что эти издержки,
как и любые иные издержки, обычно определяются однозначно. В ка
честве их не может выступать упущенная выгода сразу по всем вариан
там благ, ставших недоступными после сделанного выбора.
Право именоваться такими издержками имеет лишь ценность того
блага, которое по желанности стояло на втором месте после выбранно
го варианта действий.
Чтобы легче было понять, о чем идет речь, разберем пример. Допус
тим, что у вас есть сумма денег, которой хватит на то, чтобы купить либо
велосипед, либо костюм, либо модные туфли. Больше всего вам хочет
ся приобрести новый велосипед. На втором месте по желанности стоит
костюм, а туфли по шкале ценностей попадают лишь на третье место.
Тогда, если вы действительно потратите деньги на велосипед, ценой
такого выбора окажется костюм (но не туфли или костюм и туфли вме
сте взятые).
Предпринимательство — особый род таланта. Специалисты считают,
что в любой стране к такой деятельности способны не более 3—5% граж
дан. И для таких людей — коммерсантов от Бога — желание заняться
предпринимательством порой оказывается сильнее страха смерти.
Так, в СССР частное предпринимательство десятилетиями считалось
уголовным преступлением и каралось жесточайше, вплоть до расстре
ла. И тем не менее всегда существовали подпольные фирмы, «цеха»,
прекрасно организовывавшие свою деятельность, хотя и на основе не
легально полученного сырья и оборудования (легально-то получить его
было нельзя!). Например, в 60-е годы советская печать много писала об
уголовном деле группы предпринимателей, организовавших нелегаль-34 РАЗДЕЛ I.
МИКРОЭКОНОМИКА
ный цех по изготовлению женских кофточек. За взятки большому на
чальству они получили шерстяную пряжу и необходимое оборудование.
Цех начал выпускать красивые и теплые кофточки, которые охотно по
купали женщины по всей стране, и продажи фирмы достигали сотен
тысяч рублей — огромной по тем временам суммы.
«Преступники» были пойманы отделом по борьбе с хищениями со
циалистической собственности — специальным подразделением мили
ции, боровшимся с предпринимателями наравне с обычными жуликами.
Был организован показательный суд. Руководителей фирмы приго
ворили к расстрелу, а остальных отправили на длительные сроки за
ключения в лагеря. Созданное ими производство ликвидировали, а коф
точки стали покупать за валюту в других странах, поскольку государ
ственные предприятия ничего подобного (даже из того же самого сы
рья) делать не умели.
Десять лет спустя аналогичное уголовное дело было возбуждено про
тив группы одесских предпринимателей. Они организовали подпольный
цех по производству поддельных джинсов фирмы «Lee». По оценкам
экспертов, эти джинсы по качеству ничуть не уступали оригинальным
изделиям знаменитой фирмы.
Предпринимателей судили. Но не за подделку чужой марки, что было
бы справедливо, а за сам факт занятия частным бизнесом. Но государ
ственные фабрики аналогичных джинсов сшить не могли. А поскольку
джинсы были остродефицитным товаром, то пришлось покупать обо
рудование и технологию джинсового производства в Италии. Распла
чиваться за эти поставки (и за джинсы, которые все равно нужно было
импортировать со всего мира, даже из Индии) пришлось валютой, по
лученной от продажи за рубеж нефти и газа.
Иными словами, как это ни покажется странным на первый взгляд,
предпринимательский талант — это такое же национальное богатство,
как нефть, золото или алмазы.
§ 4. Главные вопросы экономики
1 Что такое экономика?
Экономика — наука, изучающая поведение участников процесса хозяйствен-ной деятельности.
В экономической жизни есть три главных участника: семьи, фирмы
и государство (рис. 1.1). Они взаимодействуют между собой, координируя свою деятельность как непосредственно, так и через рынки факторов производства (т. е. ресурсов, с помощью которых можно организовать производство благ) и потребительских товаров (благ, которые непосредственно потребляются людьми).Блага — все, что ценится людьми как средство удовлетворения своих нужд. Как видим, принято различать:
1) экономику семьи (т. е. экономические процессы, связанные с хозяйством, которое ведет одинокий человек или группа близких людей,
живущих вместе);
2) экономику фирмы (т. е. экономические процессы, связанные с деятельностью организаций, производящих блага для продажи);
3) экономику региона (т. е. экономические процессы, связанные с де
ятельностью фирм, расположенных в определенном регионе страны, и
людей, которые там живут);
4) экономику рынков факторов производства, товаров и услуг (т. е. экономические процессы, связанные с куплей-продажей благ, непосредственно потребляемых людьми или используемых для организации деятельности фирм);
Факторы производства — ресурсы, используемые людьми для создания жизненных благ.
5) общеэкономические процессы (т. е. процессы, которые влияют не только на экономику семьи, фирмы, региона или определенного рынка, но и на всю экономическую жизнь страны в целом).
Первые четыре раздела экономической науки обычно называют общим термином «микроэкономика», тогда как изучение общеэкономических процессов — забота макроэкономики. В учебнике нас ждет знакомство именно с тем, как устроена хозяйственная жизнь общества, какие проблемы она порождает и как себя
ведут люди, решая эти проблемы.
Что такое спрос
Каждый человек нуждается в тех или иных благах, т. е. обладает по
требностями. И если он не может произвести эти блага сам или ему вы
годнее купить их, он приходит за ними на рынок. Естественно, он дол
жен располагать деньгами для покупки, поскольку бесплатно на рынке
ничего получить нельзя. А это значит, что на рынке мы сталкиваемся
уже не с потребностями как таковыми, а со спросом. Общая закономерность
изменения величин спроса на рынке оп
ределенного товара в зависимости от величин цен на него называется
спросом. Эта закономерность проявляется в том, какой объем товаров
покупатели готовы и способны купить (а не только мечтать о покупке)
при определенном уровне цены. Зависимость величины спроса от уров
ня цены описывается первым законом экономики — законом спроса: при
повышении цен величина спроса уменьшается, а при снижении цен —
возрастает. Спрос на товары зависит от их полезности и цены выбора.
8. Смешанная экономическая система
Говоря о планово-командной или рыночной экономической систе
ме, следует помнить, что в чистом виде их можно найти только на стра
ницах научных трудов. Реальная хозяйственная жизнь, напротив, все
гда представляет собой смесь элементов различных экономических си
стем.
Современная экономическая система большинства развитых стран
мира носит именно смешанный характер. Многие общенациональные
и региональные экономические проблемы решаются здесь государ
ством.
Как правило, сегодня государство участвует в экономической жиз
ни общества по двум причинам:
1) некоторые потребности общества в силу их специфики (содержа
ние армии, выработка законов, организация уличного движения, борь
ба с эпидемиями и т. д.) оно может удовлетворить лучше, чем возмож
но на основе только рыночных механизмов;
2) оно может смягчить негативные последствия деятельности ры
ночных механизмов (слишком большие различия в богатстве граж
дан, ущерб для окружающей среды от деятельности коммерческих
фирм и т. д.).
Поэтому для цивилизации конца XX в. преобладающей стала сме
шанная экономическая система.
В такой экономической системе основой является частная собствен
ность на экономические ресурсы, хотя в некоторых странах (Франция,
Германия, Великобритания и др.) существует достаточно крупный го
сударственный сектор. В него входят предприятия, капитал которых
полностью или частично принадлежит государству (например, немец
кая авиакомпания «Люфтганза»), но которые:
а) не получают от государства планов;
б) работают по рыночным законам;
в) вынуждены на равных конкурировать с частными фирмами.
В этих странах главные экономические вопросы в основном ре
шаются рынками. Они же и распределяют преобладающую часть
экономических ресурсов. Вместе с тем часть этих ресурсов централи
зуется и распределяется государством с помощью командных механиз
мов в целях компенсации некоторых слабостей рыночных механизмов. Смешанная
экономическая система — способ организации экономической
жизни, при котором земля и капитал находятся в частной собственности, а рас
пределение ограниченных ресурсов осуществляется как рынками, так и при зна
чительном участии государства.
7 Командная экономическая система (социализм) — способ организации эко
номической жизни, при котором капитал и земля находятся в собственности го
сударства, а распределение ограниченных ресурсов осуществляется по указани
ям центральных органов управления и в соответствии с планами.Командная
экономическая система предполагает ликвидацию ча
стной собственности на факторы производства и ее замену на государ
ственную собственность. Основные экономические вопросы решают
ся государственными органами управления и реализуются с помощью
обязательных для исполнения распоряжений и планов. Для этого госу
дарство вынуждено регулировать все аспекты экономической жизни
общества, включая установление цен и заработной платы. Плохое фун
кционирование такой системы связано с потерей интереса людей к тру
ду и оценкой его результатов по формальным критериям, которые мо
гут не совпадать с реальными нуждами общества.
Рыночная система
- представляет собой ассоциации свободных
товаропроизводителей, работающих в условиях экономической свободы и риска,
самостоятельно избирающих контрагентов производственной деятельности,
самостоятельно определяющие объемы производства, самостоятельно
распоряжающиеся собственными доходами и расходами, численностью занятых и
оплаты труда.
Основные характеристики рыночной системы:
- углубление общественного разделения труда;
- высокая степень развития общественных отношений;
- денежная форма обменных отношений;
- высокий уровень развития частных предприятий;
- высоко развитая технология;
- косвенное, регулирующее воздействия государства.
Основные принципы рынка:
- свобода предпринимательства (заинтересован частный экономический
интерес);
- свобода профессионального выбора (заинтересованность собственника
ресурсов);
- свобода потребительского выбора (выгода потребителя в рамках
предельной полезности товаров и услуг);
- свобода экономических интересов;
- максимизация прибыли, достигаемая путем минимизации расходов на
внедрения новых технологий, роста производительности труда;
- максимизация доходов владельцев ресурсных факторов производства;
- максимизация выгоды покупателя в процессе потребительского выбора;
- конкуренция как состязательность всех участников рынка;
- система рыночных цен, как стимул, и как координатор рыночного
процесса.
Наиболее общими элементами рыночной системы является рыночная структура,
состоящая из:
- рынок средств производства;
- рынок капиталов, рынок интеллектуального продукта, рынок ценных
бумаг;
- рынок рабочей силы, теневой рынок (криминальный).
Рыночная инфраструктура:
- коммерческая, банковская система;
- биржевая система;
- страховая система;
- аукционы, ярмарки, выставки, рекламные агентства, коммерческие
информационные центры, аудиторские компании, холдинги;
- уровень и состояние общественного сознания;
- государственное регулирование.
5 Понятие об экономических системах.
Традиционная система
Чтобы лучше понять, какие трудные и даже драматические переме
ны в жизни всей страны и каждого из ее граждан влечет за собой такая
«смена прилагательных», нам надо разобраться в том, как сложилась со
временная экономика, как человечество научилось находить ответы на
ее главные вопросы, оглянуться назад и проанализировать тысячелет
нюю историю развития экономических систем цивилизации.
В зависимости от способа решения главных экономических проблем
и типа собственности на экономические ресурсы мы можем выделить
четыре основных типа экономических систем:
1) традиционная;
2) рыночная (капитализм);
3) командная (социализм);
4) смешанная.
Из них самая древняя — традиционная экономическая система.
Например, если племя на протяжении нескольких поколений выра
щивало, скажем, ячмень, то оно и дальше будет склонно делать то же
самое. Вопросы типа: выгодно ли это? стоит ли выращивать что-то
иное? какой способ организации производства более рационален? —
здесь просто не приходят никому в голову.Конечно, традиции со временем тоже
меняются, но очень медленно
и лишь в силу существенных изменений внешних условий жизни пле
мени или народности. При стабильности этих условий традиции хозяй
ственной жизни могут сохраняться очень долго. В России, например,
по сей день можно обнаружить элементы традиционной экономичес
кой системы в организации жизни народов Севера.
Традиционная экономическая система — способ организации экономической
жизни, при котором земля и капитал находятся в общем владении племени, а ог
раниченные ресурсы распределяются в соответствии с длительно существующи
ми традициями.
Что касается собственности на экономические ресурсы, то в тради
ционной системе она чаще всего была коллективной, т. е. охотничьи
угодья, пашни и луга принадлежали племени или общине.
Со временем основные элементы традиционной экономической си
стемы перестали устраивать человечество. Жизнь показала, что факто
ры производства используются более эффективно, если они находятся
в собственности отдельных людей или семей, а не в коллективной соб
ственности. Ни в одной из богатейших стран мира основой жизни об
щества не является коллективная собственность. Но во многих бедней
ших странах мира остатки такой собственности сохранились. И это не
случайно.
4. Главные вопросы экономики
Человечеству приходится делать выбор в мире экономики на каждом
шагу. Люди вынуждены постоянно искать ответы на несколько ГЛАВ
НЫХ ВОПРОСОВ ЭКОНОМИКИ:
1. ЧТО И В КАКОМ КОЛИЧЕСТВЕ ПРОИЗВОДИТЬ, т. е. какие
товары и услуги должны быть предложены потребителям?
2. КАК ПРОИЗВОДИТЬ, т. е. какой из способов изготовления благ
с помощью имеющихся ограниченных ресурсов следует применить? Глава 1. Главные
вопросы экономики 35
3. КАКИМ ОБРАЗОМ РАСПРЕДЕЛЯТЬ произведенные товары и ус
луги, т. е. кто может претендовать на их получение в свою собственность?
Отвечая на первый вопрос, люди в конечном счете распределяют ог
раниченные ресурсы между производителями различных благ, Скажем,
если мы решили из имеющегося у нас металла изготавливать холодиль
ники, то металл поступит на предприятия, которые производят холо
дильники, а не кухонные плиты. И плиты произведены не будут.
Решая, «как производить», люди выбирают предпочтительные для
них способы (технологии) изготовления того набора благ, который явил
ся ответом на вопрос «что производить?». Например, любимый в Рос
сии продукт питания — картофель — можно выращивать на подсобных
участках, используя преимущественно ручной труд и природные удоб
рения. Но то же количество картофеля можно получить в крупных аг
рарных предприятиях с применением мощной сельхозтехники и мине
ральных удобрений, производимых химической промышленностью.
Каждый из возможных вариантов технологических решений пред
полагает свою комбинацию и масштабы использования ограниченных
ресурсов (один более трудоемок, другой более энергоемок, третий тре
бует большего капитала и т. д.)
Организуя свою хозяйственную деятельность, человечество вынуж
дено постоянно искать ответы на главные экономические вопросы: что
производить? как производить? каким образом распределять произве
денное? когда использовать ресурсы? Именно степень умелости в по
иске наиболее рациональных ответов на эти вопросы и определяет в ко
нечном итоге богатство любой страны и благосостояние ее граждан.
Ограниченность экономических ресурсов
и порождаемые ею проблемы
Первой задачей хозяйственной деятельности (экономики) было удов
летворение основных (биологических) нужд. Именно они являются ос
новой формирования конкретных потребностей людей (необходимость
утолить голод рождает потребность в определенных видах еды). Как вид
но на рис. 1.5, к числу основных относятся потребности людей:
• в пище;
• в одежде;
• в жилье;
• в безопасности;
• в лечении при заболеваниях.
Главной экономической проблемой человечества является отно
сительная безграничность человеческих потребностей и ограниченность
экономических ресурсов (труда, природных ресурсов, капитала и пред
принимательского таланта) относительно этих потребностей. Это зас
тавляет людей делать выбор, сопоставляя ценность выбираемых благ и
ту цену выбора, которую при этом приходится платить
2. Основы хозяйственной жизни человечества
Все живые обитатели Земли получают пропитание от природы, но
лишь люди научились добывать блага, необходимые для удовлетворе
ния своих потребностей, в объеме и ассортименте большем, чем может
дать дикая природа.
Не все блага, впрочем, приходится реально добывать — воздух, на
пример, мы не производим, он дарован нам природой. И поэтому эко
номическая наука разделяет все жизненные блага на две группы:
1) даровые блага;
2) экономические блага.
Даровые блага — это те жизненные блага (преимущественно природ
ные), которые доступны людям в объеме куда большем, чем величина
потребности в них. А потому их не надо производить, и люди могут по-треблять их
бесплатно. Именно к этой группе благ относятся воздух,
солнечный свет, дожди, океаны.
Даровые блага — блага, имеющийся объем которых больше потребностей лю
дей, а потребление их одними людьми не приводит к возникновению нехватки этих
благ для других.
И все же основной круг потребностей людей удовлетворяется за счет
не даровых, а экономических благ, т. е. тех товаров и услуг, объем кото
рых:
1) недостаточен для удовлетворения потребностей людей в полной
мере;
2) может быть увеличен лишь путем затраты факторов производства,
т. е. тех элементов производственного процесса, без которых он невоз
можен;
3) приходится тем или иным способом распределять.
Экономические блага — средства удовлетворения человеческих потребностей,
доступные людям в меньшем объеме, чем объем этих потребностей.
И если люди живут сейчас лучше, чем в древности, то это достигну
то благодаря увеличению объема и улучшению свойств именно этих благ
(продовольствия, одежды, жилья и т. д.).
Человечество добилось этого вовсе не потому, что изобрело колесо,
приручило диких животных, создало земледелие и научилось обращать
ся с огнем. Истинный источник нынешнего благосостояния и могуще
ства народов Земли — чрезвычайно развитый механизм объединения
усилий ради решения общих задач. Причем самая главная из них — про
изводство все большего объема жизненных благ, т. е. создание условий
для улучшения жизни людей.
Для производства жизненных благ люди используют ресурсы при
роды, свой труд и специальные приспособления (инструменты, обору
дование, производственные объекты и др.). Все это и называется фак
торами производства.
Принято выделять три основных вида факторов производства:
1)труд;
2) земля;
3) капитал.
Говоря о труде как факторе производства, мы имеем в виду деятель
ность людей по производству товаров и услуг путем использования их
физических и умственных возможностей, а также навыков, приобретен
ных в результате обучения и опыта работы. Иными словами, для орга-низации
производственной деятельности покупаются не способности
людей как таковые, а право на использование этих способностей в те
чение некоторого времени для создания определенного вида благ. Та
ким образом, под покупкой труда имеется в виду покупка конкретных
трудовых услуг на протяжении определенного периода времени.
Труд — использование умственных и физических способностей людей, их на-
выков и опыта в форме услуг, необходимых для производства экономических благ.
Это означает, что объем трудовых ресурсов общества зависит от чис
ленности трудоспособного населения страны и количества времени, ко
торое это население может отработать за год.
Говоря о земле как факторе производства, мы подразумеваем все
виды природных ресурсов, имеющихся на планете и пригодных для про
изводства экономических благ. Размеры отдельных элементов природ
ных ресурсов обычно выражаются площадями земель того или иного
назначения, объемами водных ресурсов или полезных ископаемых в
недрах.
Говоря о капитале, мы имеем в виду весь производственно-техничес
кий аппарат, который люди создали для увеличения своих сил и расши
рения возможностей изготовления необходимых благ. Проще говоря, ка
питал состоит из зданий и сооружений производственного назначения,
станков и оборудования, железных дорог и портов, складов и трубопро
водов, т. е. всего необходимого для реализации современных техноло
гий производства товаров или услуг. Объем капитала обычно измеряют
его суммарной денежной стоимостью.
Для удобства анализа экономических процессов нередко из труда вы
деляют еще одну разновидность факторов производства — предприни
мательство. Этим словом мы будем обозначать услуги, которые могут
оказывать обществу люди, наделенные следующими способностями:
1) умением правильно оценить, какие новые товары можно с успе
хом предложить покупателям или какие технологии производства име
ющихся товаров стоит внедрить для достижения наибольшей выгоды;
2) готовностью принять на себя риск потери своих сбережений, вло
женных в новый коммерческий проект, и неокупаемости усилий и вре
мени, потраченных на его реализацию;
3) умением координировать использование других факторов произ
водства для создания нужных обществу благ.
Объем предпринимательского ресурса общества измерить практичес
ки невозможно. Косвенное представление о нем можно составить на
основе данных о численности владельцев фирм, которые не только со-здали их на
свои деньги, но и сами осуществляют руководство ими. Так,
по данным переписи населения 2002 г., оказалось, что в России пред
принимателей, использующих наемный труд, примерно один миллион
человек, что составляет 1,5% занятого населения. Плюс около двух мил
лионов (3%) — индивидуальных предпринимателей.
Отметим, что наемный руководитель (менеджер) не может быть на
зван предпринимателем: он ведет дело не на свои деньги и в случае не
удачи фирмы может потерять только свою должность и заработную пла
ту. Владелец фирмы может потерять все деньги, которые он вложил в
ее создание.
В XX в. неизмеримо большее, чем прежде, значение для экономи
ческой деятельности приобрел еще один весьма специфический вид
факторов производства — информация. Под информацией мы понима
ем все те знания и сведения, которые необходимы людям для осознан
ной деятельности в мире экономики. Объем этого ресурса точному из
мерению не поддается, хотя его ценность огромна.
Совершенствуя способы использования экономических ресурсов
(факторов производства), человечество положило в основу своей хозяй
ственной деятельности два важнейших элемента: специализацию и
торговлю.
Мы можем говорить о разных типах и уровнях специализации:
1) специализации труда отдельных людей;
2) специализации деятельности хозяйственных организаций;
3) специализации экономики страны в целом.
Но в основе всей пирамиды специализации лежит специализация
труда людей. Она основана на принципах, выработанных людьми за дол
гие века развития своего хозяйства. Важнейшими из них являются:
1. Сознательное разделение труда между людьми.
2. Обучение людей новым профессиям и навыкам.
3. Возможность кооперации, т. е. сотрудничества ради достижения
общей цели (например, создания сложного изделия или строительства
завода).
Специализация — сосредоточение определенного вида деятельности в руках того
человека или хозяйственной организации, которые справляются с нею лучше других.
Разделение труда в человеческом обществе постоянно меняется,
а сама схема специализации становится все более и более сложной.
Вспомнив историю, мы обнаружим, что специализация труда воз
никла впервые всего лишь около 12 тысяч лет тому назад, когда про
изошла Великая аграрная революция. Именно тогда люди впервые об-наружили, что
возделывание сельскохозяйственных культур позволяет
не умирать с голоду и при оседлой жизни. А значит, можно больше не
кочевать в поисках пищи и построить СВОЙ ДОМ.
Именно тогда произошло первое разделение труда: одни люди спе
циализировались только на охоте, другие стали скотоводами или зем
ледельцами. Ныне же перечни специальностей включают в себя тыся
чи профессий. Подавляющее большинство из них требует обучения
(иногда многолетнего) особым навыкам и приемам труда.
В чем же состоит ценность специализации труда, почему она стала
важнейшим камнем в фундаменте хозяйственной жизни общества? Тому
есть несколько главных причин.
Во-первых, все люди от природы разные, а проще говоря, наделены
разными способностями. Поэтому они неодинаково приспособлены к
выполнению тех или иных видов работ. Специализация позволяет каж
дому человеку находить ту сферу деятельности, тот вид работ, ту про
фессию, где его способности проявятся наиболее полно, а труд будет
наименее тягостен.
Во-вторых, специализация позволяет людям добиваться все большей
умелости в осуществлении избранной для себя деятельности. А это дает
возможность изготавливать блага или оказывать услуги со все более вы
соким уровнем качества.
В-третьих, рост умелости позволяет людям тратить на изготовление
благ все меньшее количество времени и избегать его потерь при пере
ключении с одного вида работ на другой.
Иными словами, специализация оказалась главным способом повы
шения производительности всех ресурсов (факторов производства), ко
торые люди используют для производства нужных им экономических
благ, и прежде всего того ресурса, который мы называем трудом.
Производительность — объем благ, который удается получить от использо
вания единицы определенного вида ресурсов в течение фиксированного периода
времени.
Например, производительность труда представляет собой количество
изделий, которое работник изготовил в единицу времени (например, за
день, за месяц, за год). А производительность земли будет измеряться
весом урожая, полученного с 1 га пашни в год.
Как на деле происходит рост производительности за счет углубления
специализации, можно проследить на примере сборочного конвейера,
придуманного знаменитым американским инженером и предпринима
телем Генри Фордом Товар — материальный предмет, полезный людям и потому ценимый
ими как
благо.
Услуга — нематериальное благо, имеющее форму полезной людям деятельности.
Торговля — добровольный и взаимовыгодный обмен благами в форме купли-
продажи товаров и услуг за деньги.
Более того, только сочетание специализации и торговли позволило
разрешить противоречие между:
• стремлением людей получить в свое пользование огромное раз
нообразие различных благ и
• способностью каждого человека производить лишь ограниченный
ассортимент благ.
1. Что такое экономика
Чтобы ответить на эти вопросы, нам предстоит разобраться во мно
гих проблемах экономики. И самое первое, что нам надо сделать, —
выяснить, что же слово «экономика» означает. Задача эта тем более су
щественна, что в русском языке термин «экономика» имеет два зна
чения.
Во-первых, так называют способ организации деятельности людей,
направленной на создание благ, необходимых им для потребления. Си
нонимом этого значения является понятие «хозяйство».
Во-вторых, «экономика» (или «экономике» — как принято писать в
англоязычных странах) обозначает науку, которая исследует, как люди
используют имеющиеся ограниченные ресурсы для удовлетворения сво-
их неограниченных потребностей в жизненных благах. Само название
этой науки было дано великим ученым Древней Греции Аристотелем пу
тем соединения двух слов: «эйкос» — «хозяйство» и «номос» — «закон»,
так что «экономика» в буквальном переводе с древнегреческого означа
ет «законы хозяйства». Поскольку экономическая наука изучает пове
дение людей, то она относится к категории общественных (социальных)
наук, так же, как история или философия, хотя применяемые в ней ме
тоды исследования предполагают более широкое использование мате
матики и разнообразных графиков. Некоторые из них вы встретите и
на страницах этого учебника — с их помощью вам будет легче разоб
раться в сущности различных экономических процессов и логике по
ведения участников хозяйственной деятельности.
Экономика — наука, изучающая поведение участников процесса хозяйствен-
ной деятельности.
В экономической жизни есть три главных участника: семьи, фирмы
и государство (рис. 1.1). Они взаимодействуют между собой, координи
руя свою деятельность как непосредственно, так и через рынки факто
ров производства (т. е. ресурсов, с помощью которых можно организо
вать производство благ) и потребительских товаров (благ, которые не
посредственно потребляются людьми).Трудно переоценить роль, которую играют в
экономической жизни
общества фирмы и государство.
И все же главные действующие лица экономики — человек, семья.
Дело в том, что именно ради удовлетворения нужд людей, их конк
ретных потребностей в благах и должна осуществляться хозяйственная
деятельность в любой стране.
Блага — все, что ценится людьми как средство удовлетворения своих нужд.
Кроме того, деятельность и фирм, и государственных организаций,
равно как и события на тех или иных рынках, определяется решения
ми, которые принимают люди.
Вот почему экономическая наука изучает не объективные процессы
наподобие природных явлений, а поведение людей в тех или иных хо
зяйственных ситуациях. Это поведение определяется субъективными
желаниями и интересами людей, формирование которых имеет общие
рациональные основания. Исследуя их, экономическая наука помогает
людям, фирмам и государству лучше предвидеть последствия своих ре
шений в сфере экономики Как видим, принято различать:
1) экономику семьи (т. е. экономические процессы, связанные с хо
зяйством, которое ведет одинокий человек или группа близких людей,
живущих вместе);
2) экономику фирмы (т. е. экономические процессы, связанные с де
ятельностью организаций, производящих блага для продажи);
3) экономику региона (т. е. экономические процессы, связанные с де
ятельностью фирм, расположенных в определенном регионе страны, и
людей, которые там живут);
4) экономику рынков факторов производства, товаров и услуг (т. е. эко
номические процессы, связанные с куплей-продажей благ, непосред
ственно потребляемых людьми или используемых для организации де
ятельности фирм);
Факторы производства — ресурсы, используемые людьми для создания жиз
ненных благ.
5) общеэкономические процессы (т. е. процессы, которые влияют не
только на экономику семьи, фирмы, региона или определенного рын
ка, но и на всю экономическую жизнь страны в целом).
Первые четыре раздела экономической науки обычно называют об
щим термином «микроэкономика», тогда как изучение общеэкономи
ческих процессов — забота макроэкономики.
В учебнике нас ждет знакомство именно с тем, как устроена хозяй
ственная жизнь общества, какие проблемы она порождает и как себя
ведут люди, решая эти проблемы.Термином «экономика» обозначают способ
организации деятель
ности людей, направленной на создание необходимых им благ, а также
науку, изучающую закономерности поведения людей в процессе этой де
ятельности. Основными действующими лицами хозяйственной деятель
ности являются люди (семьи), фирмы и государство. Они координиру
ют свою деятельность как на основе прямых контактов, так и взаимо
действуя через рынки. Соответственно экономическая наука изучает
проблемы организации деятельности рынков, фирм, государственных
организаций, а также проблемы, связанные с семейной экономикой.
Этот круг проблем относится к разделу, называемому микроэкономи
кой. Проблемы, которые затрагивают всю экономическую жизнь стра
ны (денежная система и инфляция, безработица, экономический рост,
внешняя торговля и мировая экономика), изучаются макроэкономикой
Что такое спрос
Каждый человек нуждается в тех или иных благах, т. е. обладает по
требностями. И если он не может произвести эти блага сам или ему вы
годнее купить их, он приходит за ними на рынок. Естественно, он дол
жен располагать деньгами для покупки, поскольку бесплатно на рынке
ничего получить нельзя. А это значит, что на рынке мы сталкиваемся
уже не с потребностями как таковыми, а со спросом. Общая закономерность
изменения величин спроса на рынке оп
ределенного товара в зависимости от величин цен на него называется
спросом. Эта закономерность проявляется в том, какой объем товаров
покупатели готовы и способны купить (а не только мечтать о покупке)
при определенном уровне цены. Зависимость величины спроса от уров
ня цены описывается первым законом экономики — законом спроса: при
повышении цен величина спроса уменьшается, а при снижении цен —
возрастает. Спрос на товары зависит от их полезности и цены выбора.
8. Смешанная экономическая система
Говоря о планово-командной или рыночной экономической систе
ме, следует помнить, что в чистом виде их можно найти только на стра
ницах научных трудов. Реальная хозяйственная жизнь, напротив, все
гда представляет собой смесь элементов различных экономических си
стем.
Современная экономическая система большинства развитых стран
мира носит именно смешанный характер. Многие общенациональные
и региональные экономические проблемы решаются здесь государ
ством.
Как правило, сегодня государство участвует в экономической жиз
ни общества по двум причинам:
1) некоторые потребности общества в силу их специфики (содержа
ние армии, выработка законов, организация уличного движения, борь
ба с эпидемиями и т. д.) оно может удовлетворить лучше, чем возмож
но на основе только рыночных механизмов;
2) оно может смягчить негативные последствия деятельности ры
ночных механизмов (слишком большие различия в богатстве граж
дан, ущерб для окружающей среды от деятельности коммерческих
фирм и т. д.).
Поэтому для цивилизации конца XX в. преобладающей стала сме
шанная экономическая система.
В такой экономической системе основой является частная собствен
ность на экономические ресурсы, хотя в некоторых странах (Франция,
Германия, Великобритания и др.) существует достаточно крупный го
сударственный сектор. В него входят предприятия, капитал которых
полностью или частично принадлежит государству (например, немец
кая авиакомпания «Люфтганза»), но которые:
а) не получают от государства планов;
б) работают по рыночным законам;
в) вынуждены на равных конкурировать с частными фирмами.
В этих странах главные экономические вопросы в основном ре
шаются рынками. Они же и распределяют преобладающую часть
экономических ресурсов. Вместе с тем часть этих ресурсов централи
зуется и распределяется государством с помощью командных механиз
мов в целях компенсации некоторых слабостей рыночных механизмов. Смешанная
экономическая система — способ организации экономической
жизни, при котором земля и капитал находятся в частной собственности, а рас
пределение ограниченных ресурсов осуществляется как рынками, так и при зна
чительном участии государства.
7 Командная экономическая система (социализм) — способ организации эко
номической жизни, при котором капитал и земля находятся в собственности го
сударства, а распределение ограниченных ресурсов осуществляется по указани
ям центральных органов управления и в соответствии с планами.Командная
экономическая система предполагает ликвидацию ча
стной собственности на факторы производства и ее замену на государ
ственную собственность. Основные экономические вопросы решают
ся государственными органами управления и реализуются с помощью
обязательных для исполнения распоряжений и планов. Для этого госу
дарство вынуждено регулировать все аспекты экономической жизни
общества, включая установление цен и заработной платы. Плохое фун
кционирование такой системы связано с потерей интереса людей к тру
ду и оценкой его результатов по формальным критериям, которые мо
гут не совпадать с реальными нуждами общества.
Рыночная система
- представляет собой ассоциации свободных
товаропроизводителей, работающих в условиях экономической свободы и риска,
самостоятельно избирающих контрагентов производственной деятельности,
самостоятельно определяющие объемы производства, самостоятельно
распоряжающиеся собственными доходами и расходами, численностью занятых и
оплаты труда.
Основные характеристики рыночной системы:
- углубление общественного разделения труда;
- высокая степень развития общественных отношений;
- денежная форма обменных отношений;
- высокий уровень развития частных предприятий;
- высоко развитая технология;
- косвенное, регулирующее воздействия государства.
Основные принципы рынка:
- свобода предпринимательства (заинтересован частный экономический
интерес);
- свобода профессионального выбора (заинтересованность собственника
ресурсов);
- свобода потребительского выбора (выгода потребителя в рамках
предельной полезности товаров и услуг);
- свобода экономических интересов;
- максимизация прибыли, достигаемая путем минимизации расходов на
внедрения новых технологий, роста производительности труда;
- максимизация доходов владельцев ресурсных факторов производства;
- максимизация выгоды покупателя в процессе потребительского выбора;
- конкуренция как состязательность всех участников рынка;
- система рыночных цен, как стимул, и как координатор рыночного
процесса.
Наиболее общими элементами рыночной системы является рыночная структура,
состоящая из:
- рынок средств производства;
- рынок капиталов, рынок интеллектуального продукта, рынок ценных
бумаг;
- рынок рабочей силы, теневой рынок (криминальный).
Рыночная инфраструктура:
- коммерческая, банковская система;
- биржевая система;
- страховая система;
- аукционы, ярмарки, выставки, рекламные агентства, коммерческие
информационные центры, аудиторские компании, холдинги;
- уровень и состояние общественного сознания;
- государственное регулирование.
5 Понятие об экономических системах.
Традиционная система
Чтобы лучше понять, какие трудные и даже драматические переме
ны в жизни всей страны и каждого из ее граждан влечет за собой такая
«смена прилагательных», нам надо разобраться в том, как сложилась со
временная экономика, как человечество научилось находить ответы на
ее главные вопросы, оглянуться назад и проанализировать тысячелет
нюю историю развития экономических систем цивилизации.
В зависимости от способа решения главных экономических проблем
и типа собственности на экономические ресурсы мы можем выделить
четыре основных типа экономических систем:
1) традиционная;
2) рыночная (капитализм);
3) командная (социализм);
4) смешанная.
Из них самая древняя — традиционная экономическая система.
Например, если племя на протяжении нескольких поколений выра
щивало, скажем, ячмень, то оно и дальше будет склонно делать то же
самое. Вопросы типа: выгодно ли это? стоит ли выращивать что-то
иное? какой способ организации производства более рационален? —
здесь просто не приходят никому в голову.Конечно, традиции со временем тоже
меняются, но очень медленно
и лишь в силу существенных изменений внешних условий жизни пле
мени или народности. При стабильности этих условий традиции хозяй
ственной жизни могут сохраняться очень долго. В России, например,
по сей день можно обнаружить элементы традиционной экономичес
кой системы в организации жизни народов Севера.
Традиционная экономическая система — способ организации экономической
жизни, при котором земля и капитал находятся в общем владении племени, а ог
раниченные ресурсы распределяются в соответствии с длительно существующи
ми традициями.
Что касается собственности на экономические ресурсы, то в тради
ционной системе она чаще всего была коллективной, т. е. охотничьи
угодья, пашни и луга принадлежали племени или общине.
Со временем основные элементы традиционной экономической си
стемы перестали устраивать человечество. Жизнь показала, что факто
ры производства используются более эффективно, если они находятся
в собственности отдельных людей или семей, а не в коллективной соб
ственности. Ни в одной из богатейших стран мира основой жизни об
щества не является коллективная собственность. Но во многих бедней
ших странах мира остатки такой собственности сохранились. И это не
случайно.
Ограниченность экономических ресурсов
и порождаемые ею проблемы
Первой задачей хозяйственной деятельности (экономики) было удов
летворение основных (биологических) нужд. Именно они являются ос
новой формирования конкретных потребностей людей (необходимость
утолить голод рождает потребность в определенных видах еды). Как вид
но на рис. 1.5, к числу основных относятся потребности людей:
• в пище;
• в одежде;
• в жилье;
• в безопасности;
• в лечении при заболеваниях.
Главной экономической проблемой человечества является отно
сительная безграничность человеческих потребностей и ограниченность
экономических ресурсов (труда, природных ресурсов, капитала и пред
принимательского таланта) относительно этих потребностей. Это зас
тавляет людей делать выбор, сопоставляя ценность выбираемых благ и
ту цену выбора, которую при этом приходится платить
2. Основы хозяйственной жизни человечества
Все живые обитатели Земли получают пропитание от природы, но
лишь люди научились добывать блага, необходимые для удовлетворе
ния своих потребностей, в объеме и ассортименте большем, чем может
дать дикая природа.
Не все блага, впрочем, приходится реально добывать — воздух, на
пример, мы не производим, он дарован нам природой. И поэтому эко
номическая наука разделяет все жизненные блага на две группы:
1) даровые блага;
2) экономические блага.
Даровые блага — это те жизненные блага (преимущественно природ
ные), которые доступны людям в объеме куда большем, чем величина
потребности в них. А потому их не надо производить, и люди могут по-треблять их
бесплатно. Именно к этой группе благ относятся воздух,
солнечный свет, дожди, океаны.
Даровые блага — блага, имеющийся объем которых больше потребностей лю
дей, а потребление их одними людьми не приводит к возникновению нехватки этих
благ для других.
И все же основной круг потребностей людей удовлетворяется за счет
не даровых, а экономических благ, т. е. тех товаров и услуг, объем кото
рых:
1) недостаточен для удовлетворения потребностей людей в полной
мере;
2) может быть увеличен лишь путем затраты факторов производства,
т. е. тех элементов производственного процесса, без которых он невоз
можен;
3) приходится тем или иным способом распределять.
Экономические блага — средства удовлетворения человеческих потребностей,
доступные людям в меньшем объеме, чем объем этих потребностей.
И если люди живут сейчас лучше, чем в древности, то это достигну
то благодаря увеличению объема и улучшению свойств именно этих благ
(продовольствия, одежды, жилья и т. д.).
Человечество добилось этого вовсе не потому, что изобрело колесо,
приручило диких животных, создало земледелие и научилось обращать
ся с огнем. Истинный источник нынешнего благосостояния и могуще
ства народов Земли — чрезвычайно развитый механизм объединения
усилий ради решения общих задач. Причем самая главная из них — про
изводство все большего объема жизненных благ, т. е. создание условий
для улучшения жизни людей.
Для производства жизненных благ люди используют ресурсы при
роды, свой труд и специальные приспособления (инструменты, обору
дование, производственные объекты и др.). Все это и называется фак
торами производства.
Принято выделять три основных вида факторов производства:
1)труд;
2) земля;
3) капитал.
Говоря о труде как факторе производства, мы имеем в виду деятель
ность людей по производству товаров и услуг путем использования их
физических и умственных возможностей, а также навыков, приобретен
ных в результате обучения и опыта работы. Иными словами, для орга-низации
производственной деятельности покупаются не способности
людей как таковые, а право на использование этих способностей в те
чение некоторого времени для создания определенного вида благ. Та
ким образом, под покупкой труда имеется в виду покупка конкретных
трудовых услуг на протяжении определенного периода времени.
Труд — использование умственных и физических способностей людей, их на-
выков и опыта в форме услуг, необходимых для производства экономических благ.
Это означает, что объем трудовых ресурсов общества зависит от чис
ленности трудоспособного населения страны и количества времени, ко
торое это население может отработать за год.
Говоря о земле как факторе производства, мы подразумеваем все
виды природных ресурсов, имеющихся на планете и пригодных для про
изводства экономических благ. Размеры отдельных элементов природ
ных ресурсов обычно выражаются площадями земель того или иного
назначения, объемами водных ресурсов или полезных ископаемых в
недрах.
Говоря о капитале, мы имеем в виду весь производственно-техничес
кий аппарат, который люди создали для увеличения своих сил и расши
рения возможностей изготовления необходимых благ. Проще говоря, ка
питал состоит из зданий и сооружений производственного назначения,
станков и оборудования, железных дорог и портов, складов и трубопро
водов, т. е. всего необходимого для реализации современных техноло
гий производства товаров или услуг. Объем капитала обычно измеряют
его суммарной денежной стоимостью.
Для удобства анализа экономических процессов нередко из труда вы
деляют еще одну разновидность факторов производства — предприни
мательство. Этим словом мы будем обозначать услуги, которые могут
оказывать обществу люди, наделенные следующими способностями:
1) умением правильно оценить, какие новые товары можно с успе
хом предложить покупателям или какие технологии производства име
ющихся товаров стоит внедрить для достижения наибольшей выгоды;
2) готовностью принять на себя риск потери своих сбережений, вло
женных в новый коммерческий проект, и неокупаемости усилий и вре
мени, потраченных на его реализацию;
3) умением координировать использование других факторов произ
водства для создания нужных обществу благ.
Объем предпринимательского ресурса общества измерить практичес
ки невозможно. Косвенное представление о нем можно составить на
основе данных о численности владельцев фирм, которые не только со-здали их на
свои деньги, но и сами осуществляют руководство ими. Так,
по данным переписи населения 2002 г., оказалось, что в России пред
принимателей, использующих наемный труд, примерно один миллион
человек, что составляет 1,5% занятого населения. Плюс около двух мил
лионов (3%) — индивидуальных предпринимателей.
Отметим, что наемный руководитель (менеджер) не может быть на
зван предпринимателем: он ведет дело не на свои деньги и в случае не
удачи фирмы может потерять только свою должность и заработную пла
ту. Владелец фирмы может потерять все деньги, которые он вложил в
ее создание.
В XX в. неизмеримо большее, чем прежде, значение для экономи
ческой деятельности приобрел еще один весьма специфический вид
факторов производства — информация. Под информацией мы понима
ем все те знания и сведения, которые необходимы людям для осознан
ной деятельности в мире экономики. Объем этого ресурса точному из
мерению не поддается, хотя его ценность огромна.
Совершенствуя способы использования экономических ресурсов
(факторов производства), человечество положило в основу своей хозяй
ственной деятельности два важнейших элемента: специализацию и
торговлю.
Мы можем говорить о разных типах и уровнях специализации:
1) специализации труда отдельных людей;
2) специализации деятельности хозяйственных организаций;
3) специализации экономики страны в целом.
Но в основе всей пирамиды специализации лежит специализация
труда людей. Она основана на принципах, выработанных людьми за дол
гие века развития своего хозяйства. Важнейшими из них являются:
1. Сознательное разделение труда между людьми.
2. Обучение людей новым профессиям и навыкам.
3. Возможность кооперации, т. е. сотрудничества ради достижения
общей цели (например, создания сложного изделия или строительства
завода).
Специализация — сосредоточение определенного вида деятельности в руках того
человека или хозяйственной организации, которые справляются с нею лучше других.
Разделение труда в человеческом обществе постоянно меняется,
а сама схема специализации становится все более и более сложной.
Вспомнив историю, мы обнаружим, что специализация труда воз
никла впервые всего лишь около 12 тысяч лет тому назад, когда про
изошла Великая аграрная революция. Именно тогда люди впервые об-наружили, что
возделывание сельскохозяйственных культур позволяет
не умирать с голоду и при оседлой жизни. А значит, можно больше не
кочевать в поисках пищи и построить СВОЙ ДОМ.
Именно тогда произошло первое разделение труда: одни люди спе
циализировались только на охоте, другие стали скотоводами или зем
ледельцами. Ныне же перечни специальностей включают в себя тыся
чи профессий. Подавляющее большинство из них требует обучения
(иногда многолетнего) особым навыкам и приемам труда.
В чем же состоит ценность специализации труда, почему она стала
важнейшим камнем в фундаменте хозяйственной жизни общества? Тому
есть несколько главных причин.
Во-первых, все люди от природы разные, а проще говоря, наделены
разными способностями. Поэтому они неодинаково приспособлены к
выполнению тех или иных видов работ. Специализация позволяет каж
дому человеку находить ту сферу деятельности, тот вид работ, ту про
фессию, где его способности проявятся наиболее полно, а труд будет
наименее тягостен.
Во-вторых, специализация позволяет людям добиваться все большей
умелости в осуществлении избранной для себя деятельности. А это дает
возможность изготавливать блага или оказывать услуги со все более вы
соким уровнем качества.
В-третьих, рост умелости позволяет людям тратить на изготовление
благ все меньшее количество времени и избегать его потерь при пере
ключении с одного вида работ на другой.
Иными словами, специализация оказалась главным способом повы
шения производительности всех ресурсов (факторов производства), ко
торые люди используют для производства нужных им экономических
благ, и прежде всего того ресурса, который мы называем трудом.
Производительность — объем благ, который удается получить от использо
вания единицы определенного вида ресурсов в течение фиксированного периода
времени.
Например, производительность труда представляет собой количество
изделий, которое работник изготовил в единицу времени (например, за
день, за месяц, за год). А производительность земли будет измеряться
весом урожая, полученного с 1 га пашни в год.
Как на деле происходит рост производительности за счет углубления
специализации, можно проследить на примере сборочного конвейера,
придуманного знаменитым американским инженером и предпринима
телем Генри Фордом Товар — материальный предмет, полезный людям и потому ценимый
ими как
благо.
Услуга — нематериальное благо, имеющее форму полезной людям деятельности.
Торговля — добровольный и взаимовыгодный обмен благами в форме купли-
продажи товаров и услуг за деньги.
Более того, только сочетание специализации и торговли позволило
разрешить противоречие между:
• стремлением людей получить в свое пользование огромное раз
нообразие различных благ и
• способностью каждого человека производить лишь ограниченный
ассортимент благ.
1. Что такое экономика
Чтобы ответить на эти вопросы, нам предстоит разобраться во мно
гих проблемах экономики. И самое первое, что нам надо сделать, —
выяснить, что же слово «экономика» означает. Задача эта тем более су
щественна, что в русском языке термин «экономика» имеет два зна
чения.
Во-первых, так называют способ организации деятельности людей,
направленной на создание благ, необходимых им для потребления. Си
нонимом этого значения является понятие «хозяйство».
Во-вторых, «экономика» (или «экономике» — как принято писать в
англоязычных странах) обозначает науку, которая исследует, как люди
используют имеющиеся ограниченные ресурсы для удовлетворения сво-
их неограниченных потребностей в жизненных благах. Само название
этой науки было дано великим ученым Древней Греции Аристотелем пу
тем соединения двух слов: «эйкос» — «хозяйство» и «номос» — «закон»,
так что «экономика» в буквальном переводе с древнегреческого означа
ет «законы хозяйства». Поскольку экономическая наука изучает пове
дение людей, то она относится к категории общественных (социальных)
наук, так же, как история или философия, хотя применяемые в ней ме
тоды исследования предполагают более широкое использование мате
матики и разнообразных графиков. Некоторые из них вы встретите и
на страницах этого учебника — с их помощью вам будет легче разоб
раться в сущности различных экономических процессов и логике по
ведения участников хозяйственной деятельности.
Экономика — наука, изучающая поведение участников процесса хозяйствен-
ной деятельности.
В экономической жизни есть три главных участника: семьи, фирмы
и государство (рис. 1.1). Они взаимодействуют между собой, координи
руя свою деятельность как непосредственно, так и через рынки факто
ров производства (т. е. ресурсов, с помощью которых можно организо
вать производство благ) и потребительских товаров (благ, которые не
посредственно потребляются людьми).Трудно переоценить роль, которую играют в
экономической жизни
общества фирмы и государство.
И все же главные действующие лица экономики — человек, семья.
Дело в том, что именно ради удовлетворения нужд людей, их конк
ретных потребностей в благах и должна осуществляться хозяйственная
деятельность в любой стране.
Блага — все, что ценится людьми как средство удовлетворения своих нужд.
Кроме того, деятельность и фирм, и государственных организаций,
равно как и события на тех или иных рынках, определяется решения
ми, которые принимают люди.
Вот почему экономическая наука изучает не объективные процессы
наподобие природных явлений, а поведение людей в тех или иных хо
зяйственных ситуациях. Это поведение определяется субъективными
желаниями и интересами людей, формирование которых имеет общие
рациональные основания. Исследуя их, экономическая наука помогает
людям, фирмам и государству лучше предвидеть последствия своих ре
шений в сфере экономики Как видим, принято различать:
1) экономику семьи (т. е. экономические процессы, связанные с хо
зяйством, которое ведет одинокий человек или группа близких людей,
живущих вместе);
2) экономику фирмы (т. е. экономические процессы, связанные с де
ятельностью организаций, производящих блага для продажи);
3) экономику региона (т. е. экономические процессы, связанные с де
ятельностью фирм, расположенных в определенном регионе страны, и
людей, которые там живут);
4) экономику рынков факторов производства, товаров и услуг (т. е. эко
номические процессы, связанные с куплей-продажей благ, непосред
ственно потребляемых людьми или используемых для организации де
ятельности фирм);
Факторы производства — ресурсы, используемые людьми для создания жиз
ненных благ.
5) общеэкономические процессы (т. е. процессы, которые влияют не
только на экономику семьи, фирмы, региона или определенного рын
ка, но и на всю экономическую жизнь страны в целом).
Первые четыре раздела экономической науки обычно называют об
щим термином «микроэкономика», тогда как изучение общеэкономи
ческих процессов — забота макроэкономики.
В учебнике нас ждет знакомство именно с тем, как устроена хозяй
ственная жизнь общества, какие проблемы она порождает и как себя
ведут люди, решая эти проблемы.Термином «экономика» обозначают способ
организации деятель
ности людей, направленной на создание необходимых им благ, а также
науку, изучающую закономерности поведения людей в процессе этой де
ятельности. Основными действующими лицами хозяйственной деятель
ности являются люди (семьи), фирмы и государство. Они координиру
ют свою деятельность как на основе прямых контактов, так и взаимо
действуя через рынки. Соответственно экономическая наука изучает
проблемы организации деятельности рынков, фирм, государственных
организаций, а также проблемы, связанные с семейной экономикой.
Этот круг проблем относится к разделу, называемому микроэкономи
кой. Проблемы, которые затрагивают всю экономическую жизнь стра
ны (денежная система и инфляция, безработица, экономический рост,
внешняя торговля и мировая экономика), изучаются макроэкономикой
Пропозиція та попит землі
Пропозиція землі обмежена не тільки на макро-, але і на мікрорівні. Для більшості ферм розширення не тільки в короткостроковому, але і в довгостроковому періоді наштовхується на певні труднощі.
Факторами, що впливають на пропозицію землі, є родючість і положення. Тому коли говорять про обмеженість землі, мають на увазі землю певної якості, розташовану в певному місці. Природно, що кількість гарної землі навколо конкретного великого міста чи навіть окремої ферми обмежено подвійно: і за якістю і за кількістю.
Родючості, наприклад, залежить від якості грунту, клімату, характеру застосовуваної техніки, трудових навичок і виробничого досвіду тих, хтопрацює на землі і т.д. Хоча деякі фактори, безсумнівно, є змінними, проте в силу особливостей застосовуваного в сільському господарстві праці і капіталу їх зміна відбувається лише після закінчення більш-менш значного періоду часу. У більшості розвинених країн у сільському господарстві домінують сімейні ферми. Основну частину зайнятих становлять члени фермерських родин. Їх рід занять, житло, власність на землю «прив'язують» їх до певної місцевості, значно обмежуючи мобільність. Багато нерідко прагнуть знайти інші форми доходу (робота за сумісництвом, здача кімнат або частини території в оренду тощо), проте ці джерела є лише доповненням до їх основного заробітку, пов'язаному з сільським господарством. Навіть мобільність найманих працівників обмежена. Справа в тому, що заробітки сільськогосподарських робітників, як правило, нижче, ніж промислових робітників. До того ж багато з них отримують різні форми «негрошового винагороди» у вигляді житла (яке нерідко надається разом з роботою), сільськогосподарської продукції і т.д.
В умовах дрібного (сімейного) виробництва можливості швидкої заміни застосовуваного капіталу так само обмежені в силу нестачі наявних коштів. Правда, як правило, є певні резерви в підвищенні якості та поліпшенні продуктивності землі, які залежать від форм господарювання. У силу традиційності цього виду виробництва одночасно вони корінним чином не можуть бути змінені. Більш того, при нераціональному веденні господарства якість землі може бути не поліпшено, а погіршене.
Фіксований характер пропозиції землі означає, що крива пропозиції абсолютно нееластична. Якщо на осі абсцис відкласти кількість акрів землі, а на осі ординат - ціну акра землі, то крива пропозиції землі буде представляти лінію, паралельну осі ординат (рис. 1). Це означає, що пропозиція землі не може бути збільшено навіть в умовах значного зростання цін на землю. Для того щоб визначити, яка ціна реально встановлюється, необхідно проаналізувати попит, який в даному випадку відіграє активну роль, адже тільки від нього буде залежати рівень цін на землю.
ПОПИТ НА ЗЕМЛЮ
Попит на землю неоднорідний. Він включає два основні елементи - сільськогосподарський та несільськогосподарських попит:
D = D сх + D несх,
де D - сукупний попит;
D сх - сільськогосподарський попит;
D несх - несільськогосподарських попит.
Якщо на осі абсцис відкладемо кількість акрів землі, а на осі ординат - ціну за акр землі, то крива сільськогосподарського попиту на землю D сх буде мати негативний нахил. Це пов'язано з тим, що в міру залучення землі в господарський оборот (при даному рівні розвитку техніки і технології) ми повинні будемо переходити від кращих за родючістю земель до середніх і навіть гіршим.
Проблема координації в різних економічних системах.
Класифікація економічних систем: ринкова; командно-адміністративна (планова);
традиційна; змішана.
-У ринковій економiцi специфічними сигналами, якi дозволяють визначити
ефективність обраних напрямків використання ресурсiв, є ринкові ціни.
-Цiни є головним засобом передачі iнформацiї у ринковій економiцi. Вони повинні
вільно пристосовуватись до ринкових умов, вiдiграючи роль координуючого
механізму.
-МОДЕЛЬ КРУГООБІГУ: ринки товарів, іфрми, домогосп. ринки ресурсів. доход,
витрати, витрати, доход.
Позитивна економічна теорія - констатує факти i зв’язки мiж ними.
Нормативна ек. теорія - розгляд. явище добре або погано
Особливості методу дослідження в мікроекономіці.
В мікроекономіці виділяють такі методи:
1.Спостереження — такий спосіб дослідження, коли дослідник встановлює риси,
властивості i функції об’єкта, не вносячи змін у становище самого об’єкта.
2.Експеримент — це спосiб дослідження, при якому експериментатор-дослiдник
вносить певні зміни у становище об’єкта.
3.Поняття — це етап процесу пізнання, який надає інформацію і про суттєві
властивості об’єкта. Ціна, попит, ринок, споживач i т. н. поняття, якими оперує
мiкроекономiка.
4.Судження — етап процесу пізнання, на якому розкриваються зв’язки між
поняттями. У розкритті цих зв’язків поняття пiднiмається до рівня категорії
науки.
5.Ідея — це форма наукового пізнання, яка втілює в собі як осмислення явищ i
процесів об’єктивної дiйсностi, так i передбачення перспектив тенденцій їх
розвитку а також можливі засоби впливу на цi явища та процеси з метою належного
їх перетворення. Ідеї як спосiб пізнання найчастіше використовує нормативна
мiкроекономiка, яка прагне віднайти умови, за яких iндивiд (домогосподарство),
фірми та суспільство можуть досягти максимальних результатів за певного рівня
витрат.
6.Проблема — це форма наукового пізнання, коли дослідник на основі нагромаджених
суспільством та ним самим знань передбачає можливості наукового відкриття.
проблема відображає суперечність між рівнем знань i дiйснiстю та (або) в
середині самого пізнання. Вона водночас б засобом і методом здобуття нових знань
про об’єкт дослідження.
7.Гіпотеза — це форма та засіб наукового пізнання, за допомогою ярих виникає
один із можливих варіантів вирішення поставленої, наукою проблеми. Гіпотеза може
з часом перетворитися в наукову теорію (якщо буде доведена її істинність) або ж
вона буде замінена іншою гіпотезою, яка з часом має бути або підтвердженою, або
спростованою.
8.Теорія — вища форма органiзацiї наукового знання, яка дає цiлiсне уявлення про
закономiрностi та закони (суттєві структурні, функціональні причинно-наслiдковi
генетичні зв’язки) тієї чи іншої галузі дослідження. На вiдмiну від гіпотези,
теорія є достовірним знанням, сутність якого доведена, перевірена практикою.
9.Абстрагування — це вiдволiкання від несуттєвих рис, властивостей та відношень
об’єкта i зосередження уваги на тих рисах, властивостях відношеннях, які є
суттєвими для вивчення певного процесу чи явища. У результаті абстрагування
створюються iдеальнi образи реального світу, які завжди бiднішi за нього.
10.Узагальнення — метод пізнання, за допомогою якого здійснюється сходження від
одиничних до особливих i загальних ознак та властивостей певної групи чи класу
об’єктів.
11.Iндукцiя — це метод наукового пізнання, коли на основі відомостей про окремий
предмет робиться умовивід про загальне. Наприклад, перше судження:
iндивiдуальний попит— це платоспроможна потреба окремого економічного суб’єкта.
12.Дедукція — метод наукового пізнання, коли на основі знань про загальне
робиться умовивід про окреме. Наприклад, перше судження: всі товари — продукти
працi, призначені для продажу; друге судження: мило — продукт працi, який
продається в магазині. Висновок: мило — це товар.
13.Гіпотетично-дедуктивний метод — це метод наукового дослідження, який
ґрунтується на висуванні гіпотез про причини і явищ, що підлягають дослідженню,
та виведенні із цих гіпотез висновків шляхом дедукції. Якщо отримані результати
вiдповiдають усім фактам, даним у гіпотез, то гіпотеза визначається достовірним
знанням.
14.Аксіоматичний метод – такий метод побудови наукової теорії, за яким деякі
судження приймаються як аксіоми, які не потребують доведення, а всі iншi
умовиводи робляться з цих аксіом за певними логічними правилами.
Предмет і об’єкт мікроекономічних досліджень.
Мікроекономіка – розділ економічної теорії, що вивчає економіку на рівні окремих
економічних агентів(фірми, домогосподарства та інші).теорія цін.
1.Метою дослiдження мікроекономіки є виявлення, витлумачення, оцінювання та
використання притаманних об’єкту рис, властивостей, законів та закономірностей,
якi можуть мати як позитивний, так i негативний вплив на суб’єкт та на iншi
об’єкти. Знання позитивного впливу об’єкта, що дослiджуеться, необхідне для
найповнішого використання цього впливу, а знання негативного впливу потрiбне для
того, щоб можна було обмежити цей згубний вплив, запобiгти його дiабо ж просто
пристосуватись до нього, якщо нi запобiгти цьому впливу, нi обмежити його
неможливо.
2.Об’єктом дослідження мiкроекономiки як науки, з огляду на сказане вище, є
мiкрорiвень господарської системи. Цей рівень складається з окремих
господарських одиниць, основними серед яких є домогосподарства та підприємствах
(фірми), які можуть виступати самостійними об’єктами теоретичного аналізу.
Об’єктами дослідження мiкроекономiки е також рiзнi типи ринкових структур, на
яких зустрічаються та вступають у ринкові зв’язки покупці та продавці. Об’єктом
мiкроекономiчного аналізу можуть бути умови частково та загально рівноваги тощо.
3.Те, на що спрямовується дослідження, називається об'єктом, а те, заради чого
здійснюється дослідження, називається предметом.
Рівновага споживача в кардиналістській теорії
Кординалістський (кількісний) передбачає, що корисність може бути зображена у
вигляді функції.
Кардиналістський підхід до аналізу рівноваги споживача полягає у порівнянні співвідношень між граничними корисностями і цінами товарів. Споживач прагне досягти максимуму корисності за наявних бюджетних обмежень, а корисність кошика обчислюється як сума граничних корисностей кожної одиниці товарів, що входять до нього. Він віддасть перевагу тому товару, який додає на кожну грошову одиницю більше корисності. Порівнюючи граничні корисності кожної одиниці товару з розрахунку на грошову одиницю, споживач послідовно переключає свій вибір з одного товару на інший, доки в межах свого бюджету вже не зможе збільшити сумарної корисності.
Закон спадної граничної корисності блага. Функція корисності
Закон спадної граничної корисності дозволяє обґрунтувати закон спадного попиту,
а також пояснити, як потрібно покупцеві розподіляти свій грошовий дохід між
різними товарами і послугами, які він у змозі придбати.
I Закон Госсена. Перший закон Госсена відображає принцип зменшення граничної
корисності блага: інтенсивність потреби у чому-небудь зменшується із її
задоволенням і тим швидше, чим частіше вона задовольняється.
Закон Вебера - Фехнера. Здатність суб’єктивно розрізняти - це функція
пропорційних змін у розмірі стимулів. Тобто: чутливість до пропорційних змін у
доході розглядається як стимул.
Корисність - здатність економічного блага задовольняти одну чи декілька людських
потреб.
Продукт, що є результатом виробництва, повинен задовольняти ту, чи іншу потребу.
Розрізняють загальну і граничну корисність.
Сукупна корисність(TU) визначається задоволенням від споживання певної
кількості блага.
Гранична корисність (МU) — це додаткова корисність, яку отримує людина від
кожної останньої або кожної додаткової одиниці спожитого блага.
Поняття потреби, види потреб. Економічні блага, їх класифікація
Потреба- це всякий стан незадоволеної людини з якого вона намагається вийти.
За характером виникнення потреби поділяють на базові та на ті, що породжені
розвитком цивілізації.
Базові потреби,породжені розвитком цивілізації
Блага- це все те, що задовольняє наші потреби
Блага бувають вільні, суспільні та економічні. Вільні блага споживаються шляхом
простого привласнення. Економічні блага споживаються шляхом купівлі або продажу.
Суспільні не можуть бути привласнені окремим індивідом, так як не можуть бути
сплачені ним за ринковою ціною.
Економічне благо можна використовувати для задоволення кількох потреб, водночас
економічна потреба може бути задоволена за рахунок кількох благ. Класифікація
економічних благ:Класифікація економічних благ:
а) За кратністю їх використання:
довготривалі;
разові;
б) За ступенем замінності:
взаємозамінні;
взаємодоповнюючі;
незалежні;
в) За часом використання:
сучасні;
майбутні;
г) За характером задоволення потреб:
- прямі;
- непрямі;
Застосування еластичності в мікроаналізі
Припустимо, що економічний зв'язок між змінними описується функціями y=f(x). Як
буде змінюватись значення залежної зміни f при зміні функціонального пов’язаної
з нею незалежної зміни x, тобто яка чутливість? Існують два підходи до аналізу
чутливості.Перший базується на аналізі абсолютних змін f(x)=dy/dx=lim y/x
Другий на аналізі відносних змін E=y/x x/y
Пропозиція. Закон пропозиції. Концепція цінової еластичності.
Пропозиція- це кі-сть товарів і послуг, які пропонуються для реалізації.
Закон пропозиції — при інших незмінних чинниках величина (об'єм) пропозиції
збільшується у міру збільшення ціни на товар
Попит. Закон попиту. Концепція цінової еластичності попиту.
Попит — це така кі-сть екон. блага яку готові придбати споживачі.
Еластичність попиту- це показник відсоткової зміни обсягу попиту на 1% вздовж
даної кривої попиту на нього.
Цінова еластичність-відповідно до закону попиту, споживачі при зниженні ціни
будуть здобувати більшу кількість продукції. Однак ступінь реакції споживачів на
зміну ціни може значно варіюватися від продукту до продукту.
Закон попиту — величина (об'єм) попиту зменшується у міру збільшення ціни
товару. Математично це означає, що між величиною попиту і ціною існує обернено
пропорційна залежність (проте не обов'язково у вигляді гіперболічно представлено
формулою y=a/x). Тобто підвищення ціни викликає зниження величини попиту,
зниження ж ціни викликає підвищення величини попиту.
Грошовий обіг та його закони. Грошова маса.
Грошовий обіг — це рух грошей у готівковій і безготівковій формах, який
обслуговує реалізацію товарів і нетоварні платежі в господарстві. Закон
грошового обігу передбачає, що протягом певного періоду в обігу має бути
певна, об'єктивно зумовлена грошова маса. Він з'ясовує внутрішні зв'язки між
кількістю грошей в обігу і масою товарів, рівнем цін, швидкістю обороту
грошей.
у класичній кількісній теорії:
КГ= (СЦ -К+П-ВП)/О
за рівнянням Фішера:
M= (P*Q)/V
кембриджський варіант:
M= k*P*Y,
де k-коефіцієнт грошових (касових)залишків; (P*Y) - річний обсяг ВВП
кейнсіанський варіант:
M= k*P*Y+L(i)
де L – попит на готівку для заощадження; i – реальна ставка проценту.
Грошова маса — це сукупність усіх грошових засобів у готівковій і
безготівковій формах, які забезпечують реалізацію товарів, послуг і всі
нетоварні платежі у народному господарстві. грошову масу можна поділити на
дві частини — активні гроші, які мають низьку ліквідність і постійно
використовуються в готівковому й безготівковому обігу, і пасивні гроші (або
"квазігроші"), які потенційно можуть бути використані як гроші за певних
умов (наприклад, вексель, довгострокові депозити). Залежно від рівня
ліквідності грошові засоби ранжуються і зводяться у грошові агрегати.
М_0- готівка: монети і банкноти,що перебувають в обігу;
М_1-М_0+ поточні рахунки та інші безстрокові чекові депозити;
М_2-М_1+ заощаджувальні й невеликі строкові депозити (внески) у банках
М_3-М_2+ внески у спеціалізованих установах і великі строкові депозити
L-М_3+ облігації,скарбничі векселі та інші аналогічні кредитні інструменти
19. Грошова система, її основні елементи та типи.
Грошова система — це форма організації грошового обігу, яка історично
склалася в певній країні й законодавчо закріплена державою. Ел-ти ГС: Назва
національної грошової одиниці; Види та купюрність грошових знаків і характер
їхнього забезпечення; Порядок грошової емісії; Встановлення курсу
національної валюти; Наявність державних фінансових інститутів, які
здійснюють регулювання грошового обігу в країні.
Металева система — це грошова система, в якій роль загального еквівалента і
засобу обігу виконують металеві гроші із золота чи срібла.
Біметалізм є системою, де роль загального еквівалента законодавчо
закріплюється одночасно на рівних правах за двома благородними металами —
золотом і сріблом.
Монометалізм — це грошова система, в якій роль загального
еквівалента закріпляється за одним благородним металом — золотом.
золотомонетний стандарт (законодавча фіксація вагового вмісту золота
в грошовій одиниці; вільний обіг золотих монет; виконання золотом усіх
функцій грошей; відкрите карбування монет із золота; вільний обмін знаків
вартості (паперових грошей і банкнот) на золоті монети за їхньою номінальною
вартістю; вільний рух золота між країнами; формування обмінних курсів валют
на основі їхніх золотих (вагових) паритетів).
золотозливковий стандарт (виключав вільне карбування золотих монет і
обмін їх на банкноти. Обмін банкнот лише на золоті зливки).
золотодевізний стандарт (зв'язок грошей із золотом здійснюється не
безпосередньо, а через іноземну валюту (девізу), яка мала золоте
забезпечення).
золотодоларовий стандарт (розмін національних валют на золото був
відмінений в усіх країнах, а обмін доларів США на золото здійснювався лише
для урядів та центральних банків країн — членів МВФ).
Паперово-кредитна система: юридично закріплена демонетизація золота;
скасована фіксація золотого вмісту національних валют; припинено виконання
золотом ролі загального еквівалента; золото перетворено із грошового товару
в звичайний; впроваджено перехід до плаваючих валютних курсів.
Кредитні гроші — це знаки вартості, які виникають і функціонують на основі
кредитної угоди й виражають відносини між кредитором і боржником. Є такі
види кредитних грошей: вексель, банкнота, чек, кредитна картка, електронні
гроші.
20. Структура та види ринків.
Ринок — система економічних відносин, пов'язаних з обміном товарів та послуг
на основі широкого використання різноманітних форм власності, товарно-
грошових і фінансово-кредитних механізмів.
Структура ринку за різними критеріями:
а) за об'єктами обміну:
ринок ресурсів, який набуває форм:
— ринку праці;
— ринку капіталу;
— ринку землі та нерухомості;
товарний ринок, який набуває форм:
— ринку споживчих товарів;
— ринку послуг;
— ринку науково-технічних розробок та інформації;
фінансовий ринок, що набуває форм:
— грошового ринку;
— ринку цінних паперів;
— валютного ринку;
б) залежно від умов, в яких діють суб'єкти господарювання:
— вільний (поліполістичний) ринок (багато продавців, багато покупців, товари
однорідні, вхід і вихід на ринок вільний, інформація доступна);
— монополізований (олігополія, монополія) (один продавець або обмежена
кількість їх, багато покупців, доступ на ринок та до інформації обмежений);
— монополістична конкуренція (відносно велика кількість продавців,
диференціація товару, вільні вхід на ринок і вихід);
— регульований (держава законодавчо обмежує економічну свободу окремих
суб'єктів господарювання, формуючи та захищаючи конкурентне середовище);
в) за територіальною ознакою:
— місцевий;
— регіональний;
— національний;
— світовий;
г) стосовно відповідності чинному законодавству:
— легальний (дозволений законом і відкритий для оподаткування);
— тіньовий (не зареєстрований, ухиляння від сплати податків);
д) стосовно способу формування:
— стихійний;
— організований.
21. Інфраструктура ринку: сутність та складові.
Інфраструктура ринку — комплекс інститутів, служб, підприємств, організацій,
які забезпечують нормальний режим безперебійного функціонування ринку.
І. Організаційно-технічна підсистема:
товарні біржі - об'єднання підприємств торгівлі, збуту, обміну, мета
якої — укладання відповідних угод, виявлення товарних цін, попиту й
пропозиції товарів, вивчення, впорядкування і полегшення товарообороту та
обмінних операцій, представництво і захист інтересів членів біржі, вирішення
спорів щодо операцій тощо.
оптові ринки.
аукціони – форма організації реалізації товарів та послуг, що
ґрунтується на проведенні публічних торгів, де право купити має той, хто
пропонує найвищу ціну.
Опціон – договірне зобов’язання купити або продати певний вид
цінностей чи фінансових прав за встановленою на момент підписання угоди
ціною в межах певного періоду. В обмін на отримання такого права покупець
опціону сплачує продавцеві певну суму-премію.
Торговельно-промислові палати-комерційні організації, головним
завданням яких є сприяння розвитку ек. і торгівельних зв’язків із партнерами
зарубіжних країн.
Ярмарки-періодично організована в одному і тому самому місці
виставка зразків товарів широкого вжитку і(або) устаткування, транспортних
засобів, засобів зв’язку, де експоненти укладають угоди в нац. та
міжнародному масштабі.
Сервісні центри. Транспортні комунікації. Земельні аукціони.
ІІ. Фінансово-кредитна:
Банки(операції банків)- пасивні (сплата процентів), активні
(отримування процентів), комісійні (банківські послуги) і власні операції.
Фондова біржа - це організований і регулярно функціонуючий ринок, на
якому відбувається купівля-продаж цінних паперів.
Валютна біржа-біржа, що здійснює на регулярній та впорядкованій
основі купівлю-продаж іноземної валюти за ринковими цінами.
Страхова компанія-комерційна, фінансово-кредитна організація, що
ставить за мету отримання прибутку від здійснення страхових операцій.
Страхові компанії здійснюють систему заходів, спрямованих на повне або
часткове відшкодування застрахованим фірмам збитків, яких вона зазнала за
непередбачених обставин.
Інвестиційні, пенсійні фонди. Ломбарди. Небанківські фінансові
операції.
ІІІ. Державно-регулятивна.
Біржа праці- держ.структура, яка опосередковує стосунки між
роботодавцями і найманою робочою силою.
Ліцензування. Оподаткування. Митна с-ма. Держ.фонди для сприяння
діловій активності.
ІV. Науково-дослідне та інформаційне забезпечення.
Науково-дослідні установи з вивчення ринкових проблем.
Консалтингові компанії-надають послуги суб’єктим ек-ки з питань:
дослідження і прогнозування ринку; оцінки торгівельно-політ умов здійснення
експортно-імпортних операцій.
Інформаційні центри та агентства. Рекламні агентства. Спец.
навчальні заклади. Юридичні контори.
22. Конкуренція, її суть, види та роль в ринковій економіці.
Конкуренція — економічне суперництво, боротьба між суб'єктами господарської
діяльності за кращі умови виробництва і реалізації товарів та послуг з метою
отримання якомога більшого прибутку.
За галузево-територіальною ознакою
внутрішньогалузева;
міжгалузева;
міжнародна
За кількістю суб'єктів ринку та ступенем їх конкурентної сили
досконала (чиста) - чисельні, незалежно діючі виробники продають
ідентичну продукцію і жоден із них не в змозі контролювати ринкову ціну;
недосконала (монополія, монополістична конкуренція, олігополія)
Абсолютна монополія — на ринку є лише один продавець і безліч покупців, які
не мають вибору, а тому змушені купувати необхідний товар за запропонованою
ціною.
Монополістична конкуренція — це така ситуація на ринку, коли велика
кількість виробників пропонує подібну, але не ідентичну продукцію, тобто
вона базується на диференціації продукції.
Олігополістична конкуренція — це модель ринкової структури, за якої небагато
великих фірм монополізують виробництво і реалізацію основної маси товарів.
За методами конкурентної боротьби
цінова;
нецінова;
чесна;
нечесна
Цінові методи конкуренції — це конкуренція, в якій головним засобом боротьби
є ціна.
Монопольно висока ціна — це різновид ринкової ціни речового товару або
послуги, яка встановлюється монополіями вище від вартості товару і
забезпечує їм прибуток.
Демпінгові ціни — це надзвичайно занижені ціни на товари при продажу їх на
внутрішніх і зовнішніх ринках
Дискримінаційні ціни — це різні ціни на один і той самий товар для різних
покупців.
Нецінова конкуренція — це стратегія конкурентної боротьби, яка спрямована не
на зміну цін, а на створення передумов, які поліпшують реалізацію продукції.
Конкуренція є тим механізмом, який встановлює ціну нарівні, за якого
досягається ринкова рівновага і реалізація товарів. Орієнтуючись на
конкурентно визначені ринкові ціни, підприємці спрямовують свої капітали з
мало дохідних галузей у ті галузі, товари яких користуються попитом і дають
більші прибутки. спонукає товаровиробників застосовувати нову техніку і
технології, впроваджувати ефективні форми організації праці та виробництва,
економніше використовувати ресурси, обновляти продукцію, підвищувати її
якість, знижувати ціни. Конкуренція контролює конкурентоспроможність кожного
виробника. Негативні наслідки конкуренції полягають у тому, що вона породжує
свою протилежність — монополію; призводить до розорення та банкрутства малих
і середніх підприємств; посилює зростання рівня безробіття, інфляції,
майнове і соціальне розшарування населення; породжує комерційну таємницю,
нечесні форми боротьби та ін.
24. Виникнення, суть та форми монополії.
Причини виникнення: закон конкуренції; закону концентрації капіталу і
виробництва (Концентрація капіталу — це процес збільшення розмірів
індивідуального капіталу за рахунок капіталізації, прибутку, тобто
використання певної його частини на розширення виробництва); централізація
капіталу (збільшення розмірів капіталу внаслідок поглинання або об'єднання
кількох раніше самостійних індивідуальних капіталів в один, більший); кризи.
Під економічною монополією розуміють велике підприємство, фірму або
об'єднання (спілку), яке посідає панівне місце на ринку і концентрує значну
частину виробництва і збуту певного виду продукції з метою одержання
монопольного прибутку.
Підприємницький тип монополізму пов'язаний із розвитком підприємств (фірм)
на основі концентрації капіталу і виробництва.
Інституційний тип монополізму пов'язаний з нерівністю умов конкуренції, які
надає держава для різних її учасників.
Природна монополія - попит на певний товар чи послугу найкраще
задовольняється однією або кількома фірмами. Адміністративна монополія
виникає внаслідок дій державних органів. Економічна монополія - йдеться про
підприємців, які зуміли завоювати монопольне становище на ринку.
Відкрита монополія – фірма на деякий час стає єдиним постачальником певного
продукту, не володіючи при цьому ніяким захистом. Закрита монополія –
галузь. що захищена від конкуренції за допомогою юридичних обмежень. Чиста
монополія – один продавець і немає альтернатив. Білотеральна монополія –
протиборство єдиного постачальника і єдиного споживача.
Картель — це об'єднання декількох підприємств однієї сфери виробництва,
учасники якого зберігають власність на засоби виробництва і зроблений
продукт, виробничу та комерційну самостійність і домовляються про частку
кожного в загальному обсязі виробництва, цінах, ринках збуту.
Синдикат — це об'єднання низки підприємств однієї галузі промисловості,
учасники якого зберігають власність на засоби виробництва, але втрачають
власність на вироблений продукт.
Трест — це об'єднання низки підприємств однієї або декількох галузей
промисловості, учасники якого втрачають право власності на засоби
виробництва і вироблений продукт, виробничу і комерційну самостійність.
Багатогалузевий концерн — це об'єднання десятків і навіть сотень підприємств
різноманітних галузей промисловості, транспорту, торгівлі, учасники якого
втрачають право власності на засоби виробництва і вироблений продукт, а
головна фірма здійснює над іншими учасниками об'єднання фінансовий контроль.
Конгломерат — це велетенський промисловий комплекс, в якому під єдиним
фінансовим контролем зосереджені компанії, що діють у різних, технологічно
не пов'язаних між собою галузях.
Консорціум створюється на основі тимчасових угод між кількома банками і
виробничими корпораціями для проведення спільних великомасштабних фінансових
операцій чи здійснення виробничих проектів.
25. Антимонопольна політика держави: суть та основні інструменти.
Антимонопольна політика — комплекс заходів, розроблених і впроваджених у
багатьох країнах світу, спрямованих на припинення, попередження й обмеження
діяльності монополій, а також створення відповідного законодавства.
До методів здійснення антимонопольної політики відносять:
— правові: прийняття відповідних законодавчих та нормативно-правових актів;
— організаційно-контролюючі: розробка та організація виконання заходів,
спрямованих на запобігання порушення конкурентного законодавства; проведення
моніторингу, перевірок, призначення експертизи;
— адміністративно-імперативні: примусовий поділ суб'єктів господарювання,
застосування санкцій, накладання штрафів;
— профілактично-роз'яснювальні: інформування, внесення пропозицій, надання
рекомендацій, попередніх висновків стосовно порушень, роз'яснення щодо
кваліфікації порушень.
26. Суть попиту та фактори, що його визначають. Закон попиту.
Попит – платоспроможна потреба. Зворотний причинно-наслідковий зв'язок між
ціною товару і величиною попиту є законом попиту. По-перше, дохід споживача
завжди обмежений, тому об'єктивно за меншу ціну він може купити більше
товару. По-друге, в економіці діє закон спадної граничної корисності. По-
третє, така поведінка пояснюється ефектом доходу, зміст якого полягає в
тому, що зниження ціни на споживчі товари рівнозначне зростанню доходу. Тому
за нижчу ціну споживач може придбати більше певного товару, не обмежуючи
себе у споживанні інших благ. І, зрештою, поведінку споживача визначає також
ефект заміщення, адже споживач зацікавлений у тому, щоб замінити споживання
дорожчих товарів дешевшими.
Ціна — найважливіший чинник, що визначає обсяг попиту. Нецінові чинники
попиту: кількість покупців (збільшення кількості покупців підвищує ринковий
попит і навпаки); доходи споживачів (пряма залежність між доходами і
попитом); очікування споживачів (очікування зростання цін у майбутньому
збільшує поточний попит і навпаки); ціни на супутні товари; місткість ринку;
кліматичні умови.
27. Пропозиція. Детермінанти пропозиції. Закон пропозиції.
Пропозиція — це обсяг товарів та послуг, який виробники хочуть і можуть
поставити на ринок за різною ціною за певний проміжок часу.
Зміст закону пропозиції полягає в тому, що чим вища ціна (за інших однакових
умов), тим більше товару за такою ціною товаровиробники готові запропонувати
на ринок упродовж певного проміжку часу, і навпаки, чим нижча ціна, тим
менше товарів виробник бажатиме і зможе поставити на ринок.
Нецінові фактори впливу на пропозицію: Технологічний прогрес. Зміна цін на
ресурси. Зміна цін на споріднені товари. Зміни у бюджетно-податковій
політиці. У випадку зростання ставки оподаткування крива зміститься ліворуч.
Якщо ж зростатимуть трансферти бізнесу, крива зміститься праворуч.
Очікування підприємців. На зсув кривої можуть впливати і зміни моди, і
релігійні традиції.
33.Зміст перехідної економіки: загальне і особливе.
Трансформаційна економіка є особливим станом еволюційного процесу
суспільного розвитку в період зміни його соціально-економічних форм.
Закономірності трансформації в межах ринкової системи:
Поглиблення суспільного характеру виробництва;
Зміни у розвитку технологічного способу виробництва;
Кожна наступна форма соціально-економічного розвитку породжує нові
фактори економічного зростання, не відкидаючи при цьому надбань попередніх.
Формування специфічної ієрархи суб'єктів господарювання.
Зміст перехідної економіки — формування нових елементів та системоутворення
їх, яке дає можливість зайняти новому панівне місце в ієрархії підсистем та
системи як цілого.
Нестійкість. Невизначеність як риса перехідної економіки пояснюється,
насамперед, здатністю елементів системи до самоорганізації.
Багатоваріантність самоорганізації системи. Суперечності перехідних економік
є суперечностями розвитку, а не функціонування. Це суперечності між старим
та новим у надрах самої економічної системи. Історичність перехідної
економіки зумовлена характером умов переходу, природними, економічними,
регіональними, політичними, ідеологічними та соціальними особливостями
країн, які формують специфіку моделей переходу.
34. Основний та оборотний капітал. Фізичний та моральний знос основного
капіталу.
Основний капітал - частина промислового капіталу, яка функціонує у
натуральній формі засобів виробництва протягом кількох виробничо-
технологічних циклів, частинами переносячи свою вартість на новостворену
продукцію.
Оборотний капітал — частина промислового капіталу, що функціонує у вигляді
предметів праці, незавершеного виробництва, готової продукції, грошових
коштів (у т.ч. заробітної плати), обертаючись і переносячи свою вартість на
новостворену продукцію протягом одного виробничо-технологічного циклу.
Фізичне зношування основного капіталу відбувається у процесі виробничого
споживання його елементів, а також під фізико-хімічним впливом навколишнього
природного середовища. Розмір фізичного зносу залежить від тривалості та
інтенсивності використання основного капіталу. Втрати від фізичного зносу
машин та обладнання можуть бути скорочені за рахунок поточного та
капітального ремонтів.
Моральне зношування основного капіталу — техніко-економічне старіння його
елементів, що виявляється у втраті доцільності їхньої подальшої експлуатації
через появу дешевих або досконаліших засобів праці. Розрізняють моральне
зношування першого та другого видів.
Моральне зношування першого виду зумовлене здешевленням елементів основного
капіталу внаслідок підвищення продуктивності праці в галузях, що виробляють
машини та обладнання подібні до тих, які використовується на діючих
підприємствах. Цей вид зношування не викликає потреби в негайній заміні
старої техніки на нову, але свідчить про необхідність активнішого
використання наявного обладнання.
Моральне зношування другого виду зумовлене винайденням нових, ефективніших
за наявні засобів праці, застосування яких покращує якісні характеристики та
здешевлює продукцію, що випускається.
35. Стратегічні пріоритети ринкової трансформації економіки України.
Об'єктивна необхідність ринкової трансформації економіки України зумовлена
вичерпанням екстенсивних факторів економічного зростання, соціально-
економічною неефективністю, негнучкістю та низькою адаптивністю командно-
адміністративної системи до умов науково-технічного прогресу та
постіндустріальних перетворень. Трансформаційний характер економіки України
пов'язаний з такими перехідними процесами:
— суверенізацією національного господарського комплексу;
— лібералізацією та демократизацією економічного життя;
— плюралізацією форм власності та господарювання;
— структурною постіндустріальною перебудовою;
— започаткуванням інноваційного типу суспільного відтворення;
— гуманізацією та соціалізацією економічних процесів;
— радикальною зміною функцій та ролі держави;
— становленням громадянського суспільства з розвиненими демократичними
інститутами;
— гармонійним включенням до глобального соціально-економічного середовища.
Загальний стратегічний вектор розвитку України — розбудова змішаної
соціально орієнтованої економіки пост-індустріального типу.
— орієнтація соціальної стратегії на примноження людського капіталу шляхом
розвитку науки, освіти, культури та охорони здоров'я;
— загальнодержавна переорієнтація на науково-технологічний варіант
економічного зростання, формування національної інноваційної системи,
підвищення наукоміст-кості ВВП;
— підвищення доходів, заробітної плати на основі зростання продуктивності
праці;
— переорієнтація соціальної політики на страхові засади фінансування та
підвищення ефективності прямого витрачання бюджетних коштів на соціальні
проблеми;
— побудова конкурентоспроможної економіки на основі розвитку інвестиційної
інноваційної діяльності;
— забезпечення цінової стабільності, опанування сучасними бюджетними і
податковими стимулами розвитку;
— забезпечення оптимального співвідношення форм власності та господарювання,
підвищення ефективності управління корпоративним та державним секторами
економіки;
— сприяння процесам становлення потужного національного капіталу як основи
національної макроеконо-мічної стабільності та конкурентоспроможності;
— детінізація економіки, легалізація тіньових доходів та капіталів;
— активізація регіонального розвитку, подолання депре-сивності окремих
територій, об'єднання зусиль місцевого бізнесу, громадськості,
самоврядування та держави
36. Сутність, функції та сучасні організаційні форми підприємництва.
Економічна категорія, що виражає відносини між суб'єктами господарської
діяльності, спрямованої на досягнення такої комбінації економічних ресурсів,
яка здатна забезпечити їм комерційний успіх — максимізувати дохід, підірвати
монополію конкурентів та створити свою власну монополію.
Тип господарської поведінки, що ґрунтується на самостійності та незалежності
суб'єктів стосовно вибору: що, скільки, як, для кого (для чого) виробляти;
на повній відповідальності за прийняті рішення та їх наслідки і спрямуванні
діяльності на досягнення комерційного успіху.
Господарське мистецтво — постійна економічна, організаторська та
управлінська творчість з метою пошуку способів адаптації (якщо ситуацію не
можна змінити) і прагнення до змін, які можуть у перспективі забезпечити
комерційний успіх
Метод економічного мислення, властивий людям, здатним до підприємництва,
який характеризується оригінальністю ідей та підходів до вирішення
господарських проблем.
Індивідуальні підприємства є власністю однієї особи, котра покладає на себе
не тільки фінансовий ризик, а й виключну відповідальність за управління.
Підприємець є водночас і власником, і працівником, і бухгалтером, і
управлінцем.
Переваги індивідуальних підприємств:
— економічна свобода вибору сфери діяльності, обсягів виробництва, напрямів
використання доходу тощо;
— оперативність;
— безпосередня зацікавленість у продуктивній праці, ефективному розподілі та
використанні доходу;
— низькі організаційні витрати. Недоліки індивідуальних підприємств:
— обмежені фінансові можливості застосування досягнень НТП, новітніх форм
організації праці;
— обмежена можливість організації відпочинку тощо.
Товариства (партнерства) — форма організації підприємництва, що ґрунтується
на спільному (пайовому) формуванні громадянами чи юридичними особами
статутного капіталу, на розподілі прав та відповідальності залежно від
частки у статутному фонді та місця у структурі управління товариством.
Повне товариство — об'єднання громадян та (або) юридичних осіб з метою
здійснення спільної господарської діяльності на основі угоди (договору) між
ними. Повне товариство не є юридичною особою, його члени зберігають повну
самостійність, але несуть повну солідарну відповідальність за зобов'язаннями
не тільки майном підприємства, а й своїм власним майном.
Товариство з обмеженою відповідальністю ґрунтується на відповідальності, яка
обмежується тільки капіталом підприємства, і підприємець не відповідає своїм
майном. Ця форма менш ризикова для підприємця і тому більш поширена.
Змішане товариство (командитне) — об'єднання кількох фізичних і (або)
юридичних осіб для спільної діяльності на основі договору.
Корпорація (акціонерне товариство) — форма об'єднання
капіталів учасників акціонерного товариства (АТ). Вона засвідчує внесення
капіталу у формі акцій і дає право акціонеру на отримання доходу та участь в
управлінні товариством.
Картель — угода (гласна або негласна) між незалежними підприємствами щодо
проведення єдиної цінової політики, розподілу ринків збуту, узгодження умов
обміну патентами, ліцензіями тощо.
Синдикат — форма об'єднання підприємств, які виробляють однорідну продукцію,
що передбачає збереження виробничої самостійності при втраті права на
самостійний збут продукції. Створена спільна структура займається
реалізацією товарів, а доходи розподіляються за часткою кожного підприємства
у реалізованій продукції.
Трест — форма об'єднання, яка передбачає втрату юридичної та економічної
самостійності як у виробництві, так і в реалізації. Трест несе повну
відповідальність усім своїм майном за результати господарської діяльності
всіх підприємств, що входять до його складу. Частка кожного підприємства
визначається пакетом акцій, пропорційно цій частці розподіляються і доходи.
Концерн — об'єднання багатьох промислових, фінансових, торговельних
підприємств, які формально зберігають свою самостійність, але фактично
підпорядковані фінансовому контролю та керівництву головної фірми, котра
несе відповідальність за господарську діяльність об'єднаних підприємств у
межах пакетів акцій кожного з них.
Конгломерат — багатогалузеве об'єднання, яке виникає на основі інтенсивної
експансії головної фірми у чисельні, мало пов'язані між собою галузі
економіки шляхом скуповування пакетів акцій інших підприємств.
Диверсифікати — багатогалузеві корпорації, об'єднані системою участі,
виробничою кооперацією, патентно-ліцензійними угодами, спільними виробничими
та науково-дослідними програмами, єдиною системою фінансування.
Фінансово-промислові групи (ФПГ) — організаційна форма об'єднання великих
промислових фірм із банківськими структурами, в якій кожний член-учасник
самостійно вирішує власні завдання, але не нехтує при цьому інтересами
групи. Координаційну діяльність може здійснювати банк або промислове
підприємство.
37. Капітал як економічна категорія і фактор виробництва.
1. Предметно-функціонального підходу, згідно з яким капітал ототожнюється з
нагромадженою працею, призначеною для подальшого виробництва або продажу з
метою одержання доходу.
У межах цього підходу значного поширення набув аналіз капіталу як фактора
виробництва, що впливає на результати підприємницької діяльності і приносить
дохід власникові. При цьому підкреслюється особливе місце капіталу в системі
економічних ресурсів, зумовлене його високою мобільністю, похідним
характером формування та роллю, що опосередковується.
Аналіз матеріально-речового змісту капіталу постійно розширюється за рахунок
збагачення діапазону видів нагромадження праці та певних благ, однак не дає
можливості виявити джерело зростання підприємницького доходу та розкрити
його соціально-економічний зміст.
2. Соціально-економічного підходу, згідно з яким капітал трактується як
економічна категорія — специфічні суспільні відносини, що виникають за
певних історичних умов. Особливістю соціально-економічного підходу є
прагнення охарактеризувати суспільно-економічну сутність капіталу в
органічному взаємозв'язку з економічними відносинами та виявити джерело
самозростання вартості.
Розглядаючи капітал як самозростаючу вартість, К. Маркс трактував його як
капіталістичні виробничі відносини експлуатації найманої праці.
38. Прибуток, його сутність та види. Теорії прибутку.
1. Меркантилісти доходили висновків, що прибуток виникає у сфері обігу, а
його безпосереднім джерелом є зовнішня торгівля.
2. А. Сміт: а) прибуток — це дохід на капітал, отриманий особою, яка вкладає
його у справу; б) прибуток — це винагорода за працю з нагляду та управління;
3. Д. Рікардо: прибуток — це частина вартості, що залишається після
вирахування заробітної плати.
4. Ж.Б. Сей визначав прибуток як дохід, що має такі форми вияву: процент,
тобто дохід на капітал, та підприємницький дохід, тобто винагорода за
талант, організаторську діяльність, дух порядку й керівництва.
5. Дж.С. Мілль: прибуток — винагорода підприємця за утримання від
споживання;
6. К. Марксі прибуток — це результат неоплаченої праці найманих працівників,
похідна та перетворена форма додаткової вартості! яка виступає на поверхні
явища як породження всього авансованого капіталу.
7. Е.Бем БаверктаА. Маршалл: прибуток — плата за ризик.
8. Дж.Б.Кларк: розглядав два стани економіки: статичний, в якому формуються
такі форми доходів, як заробітна плата, процент, рента та підприємницький
дохід як оплата управлінської праці; динамічний, якому властиві як всі
названі вище форми доходів, так і прибуток як специфічний вид доходу.
9. И. Шумпетер: прибуток — це винагорода за новаторство, впровадження
технічних, комерційних, організаторських та фінансових нововведень.
10. Дж. Робінсон та Е. Чемберлін: прибуток — результат монопольної влади на
ринку, яка виникає внаслідок обмеження конкуренції.
Бухгалтерський прибуток визначається як різниця між валовим доходом
(виручкою від реалізації продукції) та бухгалтерськими (зовнішніми)
витратами виробництва.
Економічний прибуток визначається як різниця між валовим доходом та
економічними (зовнішніми і внутрішніми, з урахуванням нормального прибутку)
витратами виробництва.
Нормальний прибуток — звичайний для галузі дохід від економічних ресурсів;
мінімальний дохід, який стимулює підприємця продовжувати справу, залишаючись
у певній сфері бізнесу.
Чистий прибуток — прибуток, який залишається у розпорядженні підприємця
після розрахунків з бюджетом за податковими та обов'язковими платіжними
зобов'язаннями.
Трактування прибутку фірми (підприємства) сучасне: прибуток трактується як
виражений у грошовій формі чистий дохід підприємства на вкладений капітал,
різниця між загальною виручкою від реалізації (валовим доходом) і сукупними
витратами підприємства
39. Витрати виробництва, їх сутність та кваліфікація.
Витрати виробництва — вартісна оцінка затрат економічних ресурсів,
здійснених підприємцями задля виробництва продукції.
Зовнішні (явні, або експліцитні) витрати — витрати на оплату економічних
ресурсів, постачальники яких не є власниками фірми (грошові витрати на
придбання сировини, палива, обладнання, трудових і транспортних послуг
тощо).
Внутрішні (неявні, або імпліцитні) витрати — витрати фірми на використання
власних (неоплачуваних) ресурсів.
Витрати фірми в довгостроковому періоді (часовому інтервалі, достатньому для
зміни всіх зайнятих ресурсів);
Витрати фірми в короткостроковому періоді (часовому інтервалі, протягом
якого хоча б один вид ресурсів залишається незмінним):
Постійні (умовно постійні) витрати (FС) мають місце незалежно від зміни
обсягів виробництва (затрати на утримання будівель, адміністративного
персоналу, орендна плата тощо)
Змінні витрати (VС) безпосередньо пов'язані зі зміною обсягів виробництва
(затрати на сировину, електроенергію, оплату праці (відрядну) робітників
тощо)
Сукупні (загальні витрати) (ТС) — сукупні витрати фірми на придбання та
використання всіх факторів виробництва; сума постійних і змінних витрат:
ТС = FС + VС
Середні витрати (АТС) — середня величина витрат на виробництво одиниці
продукції: ATC = TC/Q
Граничні витрати (МС) — приріст витрат на виробництво ще однієї (додаткової)
одиниці продукції: MC = ∆TC/∆Q
У деяких випадках фірми несуть незворотні витрати, які не можуть бути
відшкодовані і характеризують:
— втрачені можливості, пов'язані з помилковими управлінськими рішеннями
(збитки, які відшкодовуються за рахунок прибутку);
— втрати, які здійснюються раз і назавжди й не компенсуються у разі
припинення діяльності фірми (витрати на рекламу та ін.).
40. Аграрні відносини, їх зміст і специфіка. Власність на землю.
Аграрні відносини — це складова економічних відносин, які виникають у
сільському господарстві з приводу володіння й використання землі як
головного засобу сільськогосподарського виробництва, а також виробництва,
розподілу, обміну й споживання сільськогосподарської продукції та послуг.
Особливість аграрних відносин зумовлена й тим, що земля є предметом
праці й одночасно засобом виробництва.
Природно-кліматичні умови, структура ґрунту, біологічні чинники
впливають на продуктивність праці і обумовлюють ризиковість, нестійкість
сільського господарства.
природно-кліматичні фактори зумовлюють і ритм виробництва, його
сезонний характер, що породжує коливання у зайнятості робітників, у
виробництві і пропозиції продукції сільськогосподарського виробництва
особливості використання техніки
остаточний розмір доходів формується лише наприкінці року, після
реалізації продукції
рівень концентрації виробництва значною мірою визначається розмірами
земельних угідь
значна частина виробленої продукції споживається всередині
господарств не набуваючи товарної форми.
Наявність різних форм власності на землю (державна, муніципальна, приватна)
і землекористування є основою багатоукладності сільського господарства.
Світова практика показує, що в аграрному секторі ефективно функціонують
різноманітні за розмірами і формами власності види підприємств — дрібні,
середні й великі, засновані на повній власності на землю, частковій
власності й оренді; сімейні ферми, сільськогосподарські кооперативи і
корпорації. Усі вони мають однакові права у відносинах з державою, іншими
аграрними і несільськогосподарськими підприємствами та організаціями.
41. Агропромисловий комплекс, його функції та структура. Реформування
аграрних відносин в Україні.
Агропромисловий комплекс — це організаційно-економічна форма інтеграції
сільськогосподарських і промислових видів діяльності; сукупність галузей
народного господарства, зайнятих виробництвом сільськогосподарської
продукції, її зберіганням, переробкою і доведенням до споживача, а також
виробництвом відповідних засобів виробництва.
Відповідно до стадії відтворювального циклу в складі АПК виділяють такі
сфери:
I — ресурсна: галузі, які забезпечують АПК засобами виробництва і
виробничими послугами, включаючи будівництво, ремонтні й меліоративні
роботи;
II — аграрно-сировинна: власне сільське та лісове господарство;
III — переробна: галузі, що займаються заготівлею, зберіганням, переробкою,
транспортуванням та реалізацією сільськогосподарської продукції;
IV — виробнича і соціальна інфраструктура: галузі, які забезпечують загальні
умови соціально-економічного розвитку, — шляхово-транспортне господарство,
зв'язок, складське і тарне господарство, підготовка кадрів, житлові й
культурно-побутові об'єкти, в т. ч. заклади охорони здоров'я та ін.
42. Земельна рента, її сутність, основні форми та механізм. Ціноутворення на
ринку землі
Рента — це передача частини доходу землеробом власнику землі за
використання його земельної ділянки.
Диференційна рента. Причина: Монополія на землю як об'єкт господарювання.
Умови формування: Обмеженість земельних ресурсів; відмінності в природній
родючості ґрунтів і неоднакове місцерозташування земельних ділянок;
особливості дії законів вартості і ціноутворення в сільському господарстві
Джерело: Надлишок додаткового продукту, що утворюється на кращих природних
земельних ділянках або в результаті продуктивніших додаткових
капіталовкладень у землю
Форми вилучення: Орендна плата, рентні платежі, плата за землю, зональні
ціни.
Диференційна рента І — це додатковий чистий дохід, одержуваний у результаті
продуктивнішої праці на кращих за природною родючістю і місцезнаходженням
землях.
Диференційна рента II виникає в результаті штучного підвищення
продуктивності землі завдяки використанню ефективніших засобів виробництва,
тобто за рахунок додаткових вкладень капіталу в землю.
Абсолютна земельна рента: Причина: Монополія приватної власності на землю.
Умови формування: Відсутність вільного переливу капіталу.
Джерело: Надлишок прибутку над середнім прибутком.
Форми вилучення: Орендна плата, податок на землю.
Монопольна рента: Причина: Монополія на землю, розташовану у виняткових
природних умовах.
Умови формування: Монопольні ціни.
Джерело: Частина прибутку, створена в інших галузях, що її отримує
землевласник через перерозподіл.
Форми вилучення: Вища орендна плата, земельний податок.
Ціна землі — це дисконтований потік її доходу (ренти). Дисконтування — це
метод визначення поточної вартості (ціни) будь-якого капітального ресурсу (в
тому числі й землі) з урахуванням надання ним майбутнього прибутку при
існуючій ставці банківського відсотка. Інакше кажучи, дисконтування дозволяє
визначити, яку ціну необхідно заплатити за капітальний ресурс (землю)
сьогодні, щоб від його використання через визначений час отримати бажаний
результат. Ціна землі прямо пропорційна величині ренти і обернено
пропорційна ставці позичкового відсотка. Землевласник, продаючи землю,
бажає отримати таку суму грошей, поклавши яку на рахунок у банк, він щорічно
буде отримувати в формі процента на депозити не меншу суму, ніж він
отримував у формі ренти.
Р_землі= Рента/Процент*100
43. Види та джерела формування доходів. Номінальні та реальні доходи.
У широкому розумінні дохід розглядається як грошові та натуральні
надходження до суб'єктів господарського життя.
У вузькому значенні дохід — це потік грошових надходжень в одиницю часу
(годину, тиждень, місяць, рік).
1. За рівнем формування:
— доходи мікроекономічного рівня: заробітна плата, рента, процент, прибуток,
амортизація, валовий і чистий дохід підприємства і т. ін.;
— доходи макроекономічного рівня: національний дохід; сукупний особистий
дохід; дохід кінцевого використання і т. ін.
2. За суб'єктами привласнення: доходи індивіда; доходи домогосподарства
(сім'ї); доходи підприємства (фірми); доходи галузі; доходи територіальної
громади; доходи держави; доходи суспільства (національний дохід).
3. Залежно від цін, в яких визначається дохід:
— номінальний дохід — визначається в цінах поточного періоду;
— реальний дохід — визначається в цінах базового року (або в цінах поточного
року за вилученням рівня інфляції).
4. Для аналізу діяльності підприємства (фірми) використовують такі форми
доходу:
Валовий дохід, що дорівнює виторгу від реалізованих товарів і послуг:
ТR = Р*Q,
Середній дохід, що дорівнює валовому доходу, поділеному на кількість
реалізованих товарів і послуг:
AR= (P*Q)/Q
Граничний дохід — приріст валового доходу від продажу додаткової одиниці
реалізованих товарів чи послуг:
MR= (ΔR(Q))/ΔQ
5. Залежно від включення доходу в ціну товару:
— первинні доходи включаються в ціну товару: зарплата, процент, рента,
прибуток, амортизація, непрямі чисті податки;
— вторинні доходи виникають у зв'язку з перерозподілом первинних доходів:
прямі податки, дивіденди, трансфертні виплати державою, підприємством та
домогосподарством і т. ін.
6. За джерелом отримання:
• Доходи від ресурсу "праця" як такого, що не має відособленого від свого
власника існування:
— заробітна плата; доходи працівників колективних підприємств; доходи від
індивідуальної діяльності; доходи від підсобного господарства; доходи від
кооперативної діяльності; доходи підприємців.
• Доходи від власності, яка має відособлене від власника існування:
— дивіденди від акцій; відсотки від паю; відсотки від банківських вкладів;
доходи від облігацій; орендна плата тощо.
• Доходи, що безпосередньо не пов'язані з оцінкою результатів діяльності:
— часткова компенсація виплат на освіту; безоплатне надання послуг з охорони
здоров'я; адресна допомога малозабезпеченим верствам населення; благодійні
послуги; соціальні пенсії тощо.
7. Доходи, що утворюються внаслідок використання певних факторів виробництва
(факторні доходи):
— доходи у вигляді зарплати або посадових окладів;рентний дохід; процентний
дохід, або прибуток на капітал;підприємницький дохід у вигляді залишкового
доходу.
44. Заробітна плата: зміст, форми, системи.
Ставка заробітної плати - ціна, що її сплачує роботодавець найманому
працівникові за функціональне використання його праці. Структура зарплати
охоплює: основну та додаткову зарплату, а також види винагород, що входять
до кожної зі складових. Заробітна плата має дві основні форми: відрядну та
погодинну. Кожна із форм виявляється у відповідних системах.
Відрядна заробітна плата — це форма, що заохочує збільшення обсягів
виробництва продукту. Вона застосовується тоді, коли саме від інтенсивності
праці робітника залежить обсяг виробництва.
Відрядна форма зарплати передбачає систему доплат за економію палива,
енергії, сировини, матеріалів, за ефективне використання устаткування, за
ставлення до праці, за ризик і т. ін.
Погодинна форма заробітної плати застосовується там, де потрібно виробляти
продукту саме стільки, скільки того вимагає технологія. Надлишок виробленої
продукції є порушенням технології та не стимулюється.
Погодинна форма функціонує як погодинно-нормативна та погодинно-преміальна.
Перша передбачає оплату за відпрацьований час та за виконання нормативів
робіт, які (нормативи) періодично переглядаються.
Друга (погодинно-преміальна) передбачає оплату за відпрацьований час та
додаткову виплату премій за економію витрат, досконаліші форми організації
праці тощо.
45. Нерівність доходів і проблема бідності. Крива Лоренца. Коефіцієнт Джині.
Ступінь нерівномірності розподілу доходів можна проаналізувати за допомогою
кривої Лоренца (за ім'ям американського економіста Макса Лоренцо (1876-1959
рр)).
Як бачимо, на графіку по одній осі відкладена частка сімей з різними
доходами, а по іншій - частка доходу. Якщо уявити, що доходи розподіляються
рівномірно, то це означатиме, що існує абсолютна рівність, за якої,
наприклад, 10% сімей одержують 10% доходу, 30% сімей - 30%. Реальний
розподіл, як показують реальні результати його аналізу у багатьох країнах,
відбувається таким чином, що більша частина сукупного доходу розподіляється
на користь меншої частини сімей. Його відображає на графіку крива Лоренца.
Чим далі ця крива відхиляється від бісектриси, тим більший ступінь
нерівності в розподілі доходів. Абсолютна нерівність в розподілі на графіку
показана лініями ОВ і АВ, які обмежують графік внизу і справа. У цій
ситуації графік розподілу співпадає з осями системи координат з вершиною в
точці В. Він показує, що менше 1% сімей отримують 100% доходу, а інші -
взагалі нічого не отримують.
Якщо заштриховану площу між бісектрисою і кривою Лоренца поділити на площу
трикутника АОВ, отримаємо показник ступеня нерівномірності в доходах. Його
називають коефіцієнтом Джині (за ім'ям італійського економіста Коррадо Джині
(1884-1965 рр.), який запропонував використовувати цей коефіцієнт). Чим
більший цей коефіцієнт, тим більший ступінь нерівномірності.
46. Причини нерівності доходів. Система соціального захисту населення.
Причини нерівності: різні здібності; освіта; дискримінація; професійні смаки
та ризик; розподіл багатства; домінування на ринку.
Соціальний захист — це державна підтримка верств населення, які можуть
зазнавати негативного впливу ринкових процесів, з метою забезпечення
відповідного життєвого рівня, тобто заходи, що включають надання правової,
фінансової, матеріальної допомоги окремим громадянам (найбільш вразливим
верствам населення), а також створення соціальних гарантій для економічно
активної частини населення; комплекс законодавчо закріплених гарантій, що
протидіють дестабілізуючим життєвим факторам (інфляція, спад виробництва,
економічна криза, безробіття тощо).
Основні елементи системи:
встановлення допустимих параметрів життя (розміру прожиткового
мінімуму, мінімальної пенсії, соціальної допомоги);
захист населення від зростання цін і товарного дефіциту для
гарантованого забезпечення прожиткового мінімуму громадянам;
3) вирішення проблеми безробіття і забезпечення ефективної зайнятості,
перепідготовка кадрів;
4) пенсійне забезпечення (людей похилого віку, інвалідів, сімей, що втратили
годувальника);
5) утримання дитячих будинків, інтернатів, будинків для людей похилого віку
тощо;
6) соціальні трансферти (допомога з безробіття, одноразові чи щомісячні
виплати на дітей, з материнства, з хвороби та інших причин, житлові субсидії
тощо);
7) соціальне обслуговування (надання соціальних послуг окремим категоріям
громадян і т. ін.);
8) надання необхідної медичної допомоги;
9) соціальне страхування тощо.
47. Сутність ВВП та метода його обчислення. Номінальний та реальний ВВП.
ВВП — вартість кінцевих товарів і послуг, вироблених у межах території
країни за певний період (за рік) як за участі національних, так і іноземних
ресурсів (резидентами та нерезидентами).
1. Виробничий метод визначає ВВП як суму доданих вартостей. Оскільки участь
у створенні ВВП бере сектор державного управління, то ВВП дорівнює сумі
валових доданих вартостей (ВДВ) плюс непрямі чисті податки (Т_чн).
Чисті непрямі податки визначають як різницю між податками і субсидіями на
продукти та імпорт.
2. Розподільчий метод визначення ВВП ґрунтується на тому, що величина ВВП
визначається як сума первинних доходів макроекономічних суб'єктів.
ВВП = зарплата + прибуток під-в та корпорацій + чистий процент (отримані-
сплачені) + рента + непрямі чисті податки на бізнес + амортизація
осн.капіталу
3. За потоком витрат: ВВП = споживчі витрати д/г + валові приватні
інвестиції + витрати держави + чистий експорт
Номінальний ВВП – це обсяг виробництва, який вимірюється в поточних цінах,
тобто в цінах, що існують на момент виробництва. Реальний ВВП – це обсяг
виробництва, який вимірюється в сталих (незмінних, базових) цінах, тобто на
величину цього показника впливає лише зміна обсягів виробництва.
Для врахування впливу інфляційних чинників на обсяг ВВП (чи будь-якого
іншого показника) використовують індекси, найпоширенішим з яких є дефлятор.
D=〖ВВП〗_н/〖ВВП〗_р
48. Система національних рахунків: зміст, показники, проблеми запровадження
в Україні
СНР — це система взаємопов'язаних показників і класифікацій, яка відображає
структуру взаємозв'язків між секторами, галузями економіки, між національною
економікою та іншим світом. Вона містить інформацію про всіх економічних
суб'єктів; про всі економічні операції, які ці суб'єкти здійснюють у процесі
виробництва, розподілу, обміну, нагромадження та кінцевого споживання.
Валовий випуск — це сумарна вартість всіх товарів та послуг, вироблених
економікою за певний проміжок часу.
Якщо від валового випуску відняти проміжне споживання, отримаємо валову
додану вартість.
ВНП (валовий національний продукт) — вартість усіх кінцевих товарів і
послуг, вироблених національними ресурсами як у межах своєї країни, так і за
її межами за певний проміжок часу, як правило, за рік.
ВВП — вартість кінцевих товарів і послуг, вироблених у межах території
країни за певний період (за рік) як за участі національних, так і іноземних
ресурсів (резидентами та нерезидентами).
ЧНП, який визначається шляхом віднімання від вартісної оцінки ВНП вартості
зношеного капіталу (амортизації).
Національний дохід визначається шляхом вилучення із вартості ЧНП чистих
непрямих податків на бізнес.
НД = зарплата + прибуток під-в + чистий процент + рента
Особистий дохід (ОД) — це дохід, отриманий приватними особами. Цей показник
отримують шляхом вилучення із вартості національного доходу внесків на
соціальне страхування, податків на прибутки підприємств і корпорацій, чистих
заощаджень підприємств та корпорацій (нерозподілений прибуток), чистий
відсоток (різниця між виплатою відсотків за боргом і отриманням відсотків за
кредитами, в т. ч. і за державним боргом) та додавання суми урядових
трансфертів (допомога у випадку безробіття, виплати у випадку тимчасової
непрацездатності, допомога багатодітним та малозабезпеченим сім'ям тощо).
ОД = Трансферти уряду + Трудові доходи + Розподілені прибутки (дивіденди)
Особистий дохід кінцевого використання (ОДКВ) — це частина особистого
доходу, яка залишається після сплати індивідуальних прибуткових податків
громадян.
ЧЕД = Негативні екологічні ефекти у грошовому вираженні + Позаринкова
діяльність у грошовому вираженні + Результати тіньової діяльності, яка
виробляє блага, у грошовому вираженні - Результати тіньової економіки, що
виробляють антиблага (у грошовому вираженні) + Грошове вираження збільшення
вільного часу та якості відпочинку - Негативні наслідки свавілля монополій
та урбанізації.
Для врахування впливу інфляційних чинників на обсяг ВВП (чи будь-якого
іншого показника) використовують індекси, найпоширенішим з яких є дефлятор.
D=〖ВВП〗_н/〖ВВП〗_р
Ключовою проблемою для здійснення переходу на СНР-93 у повному обсязі є
запровадження різних класифікацій. До 2000 р. вся статистична звітність в
Україні базувалась на Загальному класифікаторі галузей народного
господарства (ЗКГНГ), який відповідав вимогам системи БНГ, і розмежовував
галузі на два сектори — виробничий та невиробничий. З 2001 р. Україна
здійснює перехід на Класифікацію видів економічної діяльності (КВЕД), згідно
з міжнародними стандартами СНР. класифікація господарств не запроваджена.
49. Сутність і фактори сукупного попиту. Сутність та фактори сукупної
пропозиції
Попит на макрорівні набуває форм сукупного платоспроможного попиту
домогосподарств, підприємств, держави та закордону на запропонований річний
вироблений національний продукт. У закритій ек-ці: AD = C (споживчий попит
д/г) + I (інвестиційний попит підприємств) + G (попит держави). У відкритій
економіці сукупний попит визначається як загальний обсяг вітчизняних
товарів, попит на які за певного рівня цін виявляють як вітчизняні, так і
закордонні покупці. AD = C + I + G + NE (E – I).
Нецінові чинники: зміни спож.видатків ( зміна доходів, очікувань, смаків);
зміни інвестиційних видатків ( зміна цін ресурсів, податки, очікування,
процентна ставка, грошово-кредитна політика); зміни державних видатків (
війни, реалізація великих проектів); зміна видатків на чистий експорт.
Сукупна пропозиція — це обсяг товарів та послуг, які фірми готові виробляти
і пропонувати на ринку за певного рівня цін (за інших однакових умов). Крива
ілюструє реальний обсяг нац..прод., який буде виготовлено за певного рівня
цін. У довгостроковому періоді вертикальна, у короткостроковому –
горизонтальна. Нецінові чинники: зміна цін на ресурси; очікування,
держполітика, зростання продуктивності праці, технологічний прогрес.
52. Циклічність як форма розвитку ринкової економіки. Економічний цикл та
його фази.
1. Теорії суспільного вир-ва: Порушення пропорційності в суспільному
виробництві; Землеробство з властивими йому циклічними коливаннями зумовлює
циклічні коливання в промисловості; Періодичне збільшення плям на сонячному
диску
2. Теорії обміну: Спекулятивні операції на товарному та грошовому ринках
3. Теорії розподілу: Бідність спричиняє недостатній попит і породжує кризи.
4. Екстернальні (зовнішні) теорії: Природні явища; війни; зміни політичного
та суспільного устрою; відкриття нових земель, ресурсів, родовищ золота;
зміни в темпах приросту населення і його міграція; науково-технічні
відкриття та нововведення; психологія (песимістичні та оптимістичні
очікування)
5. Інтернальні (внутрішні) теорії: Перенагромадження основного капіталу
Розширення та згортання банківського кредиту
6.Змішані: приклад іграшки "конячки-гойдалки" Самуельсона
Ознаки економічної кризи:
— перевиробництво товарів порівняно з платоспроможним попитом на них;
— значне скорочення обсягів виробництва;
— падіння цін;
— дефіцит вільних грошових засобів, необхідних для платежів;
— біржовий крах та банкрутство підприємств;
— зростання безробіття;
— падіння рівня заробітної плати;
— падіння рівня прибутку;
— масове знищення товарів, устаткування тощо;
— дезорганізація кредитної системи.
Риси депресії:
— "застій" виробництва;
— низький рівень цін;
— "в'яла" торгівля;
— невисока ставка позичкового відсотка;
— ліквідація товарного надлишку.
Риси пожвавлення:
— розширення виробництва до відновлення докризового рівня;
— зростання цін;
— підвищення норми прибутку;
— зростання зайнятості;
— пожвавлення торгівлі;
— посилення оптимістичних очікувань.
Риси піднесення:
— перевищення максимального обсягу виробництва докризового рівня;
— швидке зростання зайнятості;
— зростання заробітної плати та інших видів доходів;
— кредитна експансія;
— штучне стимулювання сукупного попиту, зумовлене очікуванням торговцями
зростання цін та їх бажанням купити більше товарів за нижчими цінами;
— зростання пропозиції, яка з часом перевищує попит і створює умови для
нової кризи.
53. Поняття та фактори економічного зростання.
Економічне зростання визначається з двох позицій:
1) як поступальний приріст реального обсягу ВВП, ВНП або національного
доходу (НД) за рахунок збільшення обсягів використовуваних ресурсів і (або)
кращого їх використання без порушення рівноваги у короткострокових періодах;
2) як реальний приріст ВВП (ВНП чи НД) на одну особу.
Умовно всі чинники економічного зростання поділяють на три групи:
1) чинники попиту, які забезпечують зростання сукупних витрат, що сприяє
збільшенню обсягів виробництва і доходу;
2) чинники пропозиції, що є визначальними в більшості моделей і мають
складну структуру, яка включає: природні ресурси у їх якісному та
кількісному вираженні; обсяг і якість капіталу; чисельність і якість
трудових ресурсів; технологічний рівень; інституційні чинники; інформаційне
забезпечення; організаційні чинники тощо;
3) чинники розподілу, які стосуються як розподілу ресурсів, що суттєво
впливає на чинники пропозиції, так і розподілу національного продукту та
доходу, що впливає на сукупний попит.
Для вимірювання економічного зростання використовують показники:
1) абсолютного приросту реального обсягу виробництва, який визначається за
формулою:
∆Y= Y_t- Y_(t-1)
темпу приросту, який визначається за формулою:
∆T= (Y_t-Y_(t-1))/Y_(t-1)
54. Типи та моделі економічного зростання.
Розрізняють три типи економічного зростання:
— екстенсивний, який здійснюється шляхом збільшення обсягів залучених до
процесу виробництва ресурсів;
— інтенсивний, який здійснюється шляхом ефективнішого, продуктивнішого
використання ресурсів на основі науково-технічного прогресу та кращих форм
організації виробництва;
— змішаний, який поєднує інтенсивні й екстенсивні типи.
Концепція нульового економічного зростання. Концепція сталого економічного
розвитку (якомога повніше задоволення потреб сьогодення; при цьому нічого не
загрожує задоволенню потреб майбутніх поколінь). Концепція ноосферного
розвитку.( Еколого-економічна гармонія є запорукою суспільного прогресу).
Концепція інноваційного економічного зростання (Інноваційне зростання — це
зростання, що ґрунтується на підприємницькій ініціативі в галузі ринкової,
науково-технічної й організаційно-економічної діяльності).
Модель економічного зростання на основі кривої виробничих можливостей. Крива
виробничих можливостей показує комбінації випуску продукції різних видів за
наявної кількості природних, трудових, інвестиційних ресурсів і певного
технологічного рівня виробництва. Зміщення кривої виробничих можливостей
праворуч і вгору означає економічне зростання. Це зміщення відбувається в
результаті збільшення обсягів пропозиції ресурсів і технічного прогресу.
Виробнича функція й економічне зростання. Створений національною економікою
продукт є результатом використання економічних ресурсів: землі, праці,
капіталу. Зв'язок між обсягом використаних ресурсів й обсягом вироблених із
них продуктів описує виробнича функція Y = f (L, K, A), L - ресурс праці; K
- ресурс капіталу; A - ресурс землі. Формула описує екстенсивне економічне
зростання, оскільки вона відображає тільки кількісні характеристики
застосованих у виробництві ресурсів. Для того, щоб відобразити інтенсивне
економічне зростання, необхідно знати величину граничного продукту кожного
ресурсу.
〖MP〗_L=∆Y/∆L 〖MP〗_K= ∆Y/∆K 〖MP〗_A= ∆Y/∆A
Ці показники виражають внесок кожної додаткової одиниці ресурсу в річний
обсяг національного виробництва. Тоді виробнича функція матиме вигляд:
Y= ∆Y/∆L L+ ∆Y/∆K K+ ∆Y/∆A A
55. Попит на гроші і їх пропозиція. Рівновага на грошовому ринку.
Класична концепція попиту на гроші ґрунтується на кількісній теорії грошей.
Вона розглядає тільки трансак-ційний (операційний) попит на гроші, який
визначається потребами в грошах для здійснення поточних платежів у проміжках
між моментами отримання доходу. На макро-економічному рівні сукупні поточні
платежі дорівнюють національному доходу, а частота отримання доходу —
швидкості обороту однойменних грошових одиниць. Кейнсіанську теорію попиту
на гроші називають теорією переваг ліквідності. Дж.М. Кейнс називав три
мотиви, що спонукають власників доходу зберігати гроші готівкою:
• трансакційний (операційний) мотив, який визначається потребами у грошах
для здійснення поточних операцій;
• мотив перестороги, обумовлений потребами в грошах на непередбачувані та
непрогнозованї витрати, передбачає заощадження певної частки доходу;
• спекулятивний мотив, зумовлений прагненням мати гроші для збереження
багатства (цінностей).
Розглянемо ретельніше, яким чином різні мотиви визначають попит на гроші.
Трансакційний (операційний) попит на гроші (M_D) — це попит на активні
грошові залишки. Реальний попит на гроші визначається M_d=1/V Y=k*Y , де Y —
обсяг виробництва та доходу; K — коефіцієнт касових залишків.
Спекулятивний попит на гроші — це певний резерв грошей, за допомогою якого
економічні суб'єкти прагнуть застрахувати себе від можливих втрат у
результаті коливань ринкової кон'юнктури.
Пропозиція грошей (М8) — це процес формування грошової маси в країні.
Пропозиція грошей є однією з найважливіших функцій держави, яку здійснює
центральний банк (в Україні Національний банк України). Загалом на
пропозицію грошей впливають чинники:
• величина грошової бази;
• норма резервування депозитів у центральному банкy;
• співвідношення між готівкою та депозитами.
Попит на грошi є спадною функцію від ставки процента (і) за певного рівня
доходу. При цьому варто зазначити, що за незмінного рівня цін номінальні та
реальні процентні ставки рівні.
56. Сутність та види інфляції. Сошально-економічиі наслідки інфляції.
Інфляція — це стійке і відчутне зростання рівня цін, яке виникло внаслідок
того, що значна частина грошової маси виявилась не забезпеченою економічними
благами.
Причини, що породжують інфляцію: інфляція попиту;інфляція витрат
(пропозиції)
Темпи зростання цін та згубність впливу на економіку: помірна (повзуча) – до
5% (5-20 %); галопуюча (20-50%); гіперінфляція (40-50% на місяць).
Масштаби поширення: регіональна;
— національна;
— національно-регіональна;
— світова
Здатність держави впливати на інфляцію: — контрольована;
— неконтрольована
Інтенсивність втручання держави у сферу грошового обігу: — відкрита;
— подавлена (прихована);
— підкріплена та непідкріплена
Здатність адаптації економіки до темпів зростання цін: — збалансована;
— незбалансована
Сподівання (очікування) економічних суб'єктів стосовно тенденцій та темпів
зміни рівня цін:
— очікувана (передбачувана,сподівана, прогнозована);
— неочікувана (непередбачувана, несподівана,непрогнозована)
Міра відкритості економіки: — внутрішня та зовнішня (імпортована)
Обумовленість впливом держави на різні сфери: — кредитна;
— структурна;
— зумовлена податками;
— зумовлена зростанням зарплати
Сила тиску профспілок на ринок праці: нова інфляція
Витрати передбачуваної інфляції пов'язані зі змінами відносних цін,
податковими диспропорціями, втратами часу в зв'язку з необхідністю частіше
відвідувати банки з метою зняття певних грошових сум, а також затратами на
друкування каталогів, інформаційного забезпечення невпинної зміни цін тощо.
Непрогнозована інфляція чинить на економіку негативний вплив насамперед
через перерозподільчі процеси.
Непрогнозована інфляція приносить вигоду боржникам, а втрати — кредиторам.
Оскільки серед трьох основних макроекономічних суб'єктів національного ринку
домогос-подарства — переважно чисті кредитори, а держава і підприємці —
чисті боржники, то непрогнозована інфляція перерозподіляє доходи
домогосподарств на користь підприємницького та державного секторів
економіки.
57. Антиінфляційна політика: сутність та інструменти.
Антиінфляційна політика — це система цілей та засобів впливу на
макроекономічну ситуацію з метою досягнення відповідності між темпами
зростання грошової маси та темпами зростання благ.
Антиінфляційні заходи можуть впливати тільки на відкриту інфляцію.
Прихована ж інфляція висуває на перший план проблему боротьби з дефіцитом.
Тому для боротьби з інфляцією їй необхідно насамперед надати відкритої
форми. Адаптивна політика прийнятна за умови, що темп інфляції не перевищує
20—ЗО % за рік.
Засоби впливу на економіку адаптивної політики:
• поступове обмеження грошової пропозиції;
• індексація грошових доходів;
• стабілізація інфляційних очікувань;
• посилення регулювання цін та доходів;
• укладання договорів з підприємцями та профспілками щодо темпів зростання
цін та заробітної плати.
Активна політика передбачає різке (шокове) скорочення пропозиції грошей.
Найчастіше вона застосовується в умовах гіперінфляції.
Активна політика застосовує такі групи заходів:
Прямі монетарні заходи:
• контроль за грошовою емісією;
• заборона емісійного фінансування державного бюджету;
• здійснення поточного контролю за кількістю грошей в обігу через операції
на відкритому ринку;
• проведення грошової реформи конфіскаційного типу, яка витісняє з обігу
грошові сурогати.
Окрім засобів впливу на інфляцію загального характеру, виділяють засоби
впливу на конкретні види (форми) інфляції. До них належать засоби,
спрямовані на боротьбу з інфляцією попиту та інфляцією пропозиції (витрат).
2. Заходи, спрямовані проти інфляції попиту, включають:
• зменшення державних витрат;
• зростання податків;
• скорочення бюджетного дефіциту;
• здійснення жорсткої грошово-кредитної політики;
• стабілізацію валютного курсу.
3. Заходи, спрямовані на боротьбу з інфляцією пропозиції (витрат),
включають:
• обмеження зростання факторних доходів і цін;
• обмеження монополізму та захист конкурентного середовища;
• зниження податків на бізнес та з громадян;
• здійснення грошової емісії в межах очікуваного приросту потенційного
неінфляційного рівня випуску;
• посилення мотивацій до трудової діяльності шляхом змін у соціальній
політиці.
58. Необхідність та сутність кредиту. Його форми, види та функції.
Кредит — це система відносин з приводу акумуляції та використання тимчасово
вільних грошових засобів на основі повернення та платності у формі
позичкового відсотка.
За суб'єктами кредитних відносин, об'єктом позик, сферою поширення та
розміром позичкового відсотка розрізняють:
1. Комерційний кредит — надається одним підприємцем іншому у вигляді продажу
товарів із відстрочкою платежу. Об'єктом комерційного кредиту є товарний
капітал.
Інструментом комерційного кредиту є вексель. Мета комерційного кредиту —
прискорення реалізації товарів та втіленого в них прибутку.
2. Банківський кредит — це форма кредиту, за якою банк надає клієнтові у
тимчасове використання частину власного або залученого грошового капіталу на
умовах повернення та платності у вигляді банківського відсотка. Банківський
кредит, у свою чергу, класифікується за такими ознаками:
— залежно від забезпечення — незабезпечений (бланковий) та забезпечений
(векселем, майном чи цінними паперами);
— за строками погашення — онкольний (погашається на першу вимогу банку);
короткостроковий (до 1 року); середньо-строковий (від 1 до 3 років);
довгостроковий (понад 3 роки);
— за ступенем ризику — стандартний і з підвищеним ризиком;
— за способом погашення кредиту — кредит, що погашається в розстрочку
(поступово, частинами), на. одноразового погашення;
— за методом стягнення банківського процента — процент стягується в момент
отримання кредиту, під час його повного повернення або однаковими частинами
впродовж терміну кредиту.
— за методом надання — кредит, що надається на підставі індивідуальної угоди
між позичальником і банком, та кредит, що надається у межах попередньо
встановленого банком ліміту кредитування для певного позичальника (згідно з
відкритою кредитною лінією).
Споживчий кредит — надається банком приватним особам для придбання предметів
особистого споживання довгострокового користування (холодильників, пральних
машин, телерадіо-апаратури, меблів, автомобілів тощо). Споживчий кредит
існує у двох формах: комерційного (купівля товарів у розстрочку) та
банківського (грошова позика в банку для купівлі товарів довгострокового
використання). Позичковий процент за цією формою кредиту досить високий.
Іпотечний кредит — довгострокова позика під заставу нерухомого майна (землі,
житла, виробничих будівель). Його надають переважно спеціалізовані іпотечні
банки під заставу нерухомого майна.
Лізинговий кредит — відносини між юридичними особами, що виникають з приводу
оренди майна і супроводжуються укладанням лізингової угоди, в якій
лізинговою компанією є банк, що на замовлення орендаря купує обладнання і
надає його в оренду.
Ломбардний кредит — короткостроковий кредит під заставу рухомого майна, яке
можна швидко реалізувати.
Державний кредит — система економічних відносин між державою в
особіїіорганів влади чи управління, з одного боку, та фізичними і юридичними
особами — з іншого, за яких держава виступає як позичальник, кредитор чи
гарант.
Міжнародний кредит — це рух міжнародного капіталу, наданого державою,
банком, іншою юридичною чи фізичною особою однієї країни іншій країні,
банкові, юридичній чи фізичній особі іншої країни на певний строк на умовах
повернення та платності.
Кредит "стенд-бай" —право придбати в МВФ іноземну валюту в обмін на
національну.
59. Кредитна система та її структура. Кредитна система України
Кредитна система — це система кредитних відносин, принципів і форм
кредитування (функціональна структура) та сукупність кредитно-фінансових
установ, які створюють, акумулюють і надають грошові засоби на засадах
кредитування (інституціональна структура).
У загальному вигляді інституціональну структуру можна представити таким
чином:
— центральний банк;
— комерційні банки;
— спеціалізовані банківські установи (іпотечні, зовнішньоторговельні, ощадні
банки тощо);
— небанківські фінансово-кредитні установи (страхові компанії, пенсійні
фонди, інвестиційні компанії і т. ін.).
В Україні кредитна система перебуває у стадії перебудови відповідно до
потреб ринкової економіки і складається з НБУ, комерційних банків та системи
фінансових посередників (інвестиційні фонди та компанії, страхові компанії,
пенсійні фонди, кредитні спілки, ломбарди). Найбільш активними і потужними у
системі кредитно-фінансових інститутів України є комерційні банки.
60. Сучасна банківська система, її види та операції. Банківська система
України.
Банківська система — сукупність різних видів банків, банківських об'єднань
та спеціалізованих фінансово-кредитних установ у їх взаємодії та
взаємозв'язку.
Сучасна банківська система України, як і у більшості країн світу,
складається з двох рівнів. У ст. 4 Закону України "Про банки і банківську
діяльність" визначено, що банківська система України складається з
Національного банку України та інших банків, які створені і діють на
території України відповідно до положень цього Закону.
Перший рівень банківської системи України представлений Національним банком
України, який відповідає за підтримання стабільності національної грошової
одиниці та функціонування банківської системи.
До другого рівня банківської системи України належать комерційні банки з
різними формами власності, спеціалізації та сфери діяльності. У ринковій
економіці комерційним банкам належить велика роль, вони акумулюють значну
частину кредитних ресурсів і надають своїм клієнтам повний комплекс
фінансових послуг, включаючи кредитування, залучення депозитів, розрахункове
обслуговування, займаються випуском і розміщенням цінних паперів тощо.
61. Рівень та види безробіття. Специфіка безробіття в Україні
Безробіття як економічний феномен пов'язане з перевищенням пропозиції
ресурсу праці над попитом на цей ресурс.
Існує два види безробіття: вимушене і добровільне.
Добровільне безробіття пов'язане з вільним волевиявленням особи, яка входить
до складу робочої сили, утриматись від пропозиції праці за неприйнятних для
неї умов.
Вимушене безробіття не пов'язане з вільним волевиявленням особи, яка входить
до складу робочої сили, а зумовлене чинниками, що перебувають поза її
вибором.
Відкрите безробіття — така ситуація на ринку праці, за якої індивід визнає,
що він позбавлений роботи, та офіційно реєструється у службі зайнятості.
Приховане безробіття пов'язане з наявністю людей, які припинили пошук
роботи, втративши надію її знайти.
Рівень безробіття:
U=F/R*100 U=F/(L+F)*100
F - чисельність безробітних; R - чисельність робочої сили (економічно
активного населення); L - чисельність зайнятих
Закон Оукена:
β(U-U^*= (Y^*-Y)/Y*100
β - коефіцієнт чутливості ВВП до циклічного безробіття; U — фактичний рівень
безробіття; U* — природний рівень безробіття; Y* — потенційний обсяг ВВП; Y
— фактичний обсяг ВВП.
U=(Частка тих,хто щомісяця втрачає роботу )/█(Частка тих,хто щомісяця
втрачає роботу+@+ Частка тих,хто щомісяця знаходить роботу)
62. Соціально-економічні наслідки безробіття. Державна політика зайнятості.
Соціальна політика держави в умовах нестабільності та безробіття спрямована
на стимулювання зайнятості та соціальний захист потерпілих від безробіття
людей.
Згідно з неокласичною теорією, економічна система здатна до саморозвитку та
саморегулювання. Повна зайнятість та потенційний обсяг виробництва
встановлюється природним шляхом без втручання держави.
Прихильники кейнсіанської теорії вважають, що економіка не здатна
забезпечити через коливання рівня цін, процента і заробітної плати природний
рівень виробництва, інфляції і зайнятості. Саме тому держава
повиннавтручатися в процес формування ефективного попиту. З огляду на
сказане, держава мусить визначити оптимальне співвідношення між запланованим
зменшенням рівня безробіття і темпом зростання інфляції. Вважається, що
політики віддають перевагу боротьбі з безробіттям, жертвуючи зростанням
інфляції, оскільки виборці за вищою шкалою оцінюють політику підтримання
зайнятості. Важливо зазначити, що політика стимулювання ефективного попиту є
короткостроковою.
З погляду інтересів довгострокової перспективи завдання уряду полягає у
забезпеченні ефективних змін у структурі зайнятості. Державне забезпечення
зайнятості здійснюється як прямими, так і непрямими методами.
До прямих методів належать:
• законодавче регламентування умов найму та використання праці через трудове
законодавство;
• стимулювання створення нових робочих місць;
• створення стимулів для зацікавленості найманих працівників пропонувати
трудові послуги тощо.
Непрямі методи:
• державна стимулююча політика, спрямована на створення додаткових робочих
місць через систему організації та розширення громадських робіт;
• фіскальна політика, спрямована на зміну ставок оподаткування, з одного
боку, та використання субсидій, асигнувань та інших важелів, спрямована на
підтримання та підвищення рівня зайнятості з іншого;
• здійснення виплат по безробіттю і т. ін.;
• встановлення рівня прожиткового мінімуму та створення умов для його
забезпечення;
• вплив на зменшення диференціації доходів;
• захист інтересів споживачів;
• створення сприятливих умов для професійної, територіальної та соціальної
мобільності населення;
• організація ефективної системи формування доходів, за якої рівень
винагороди визначається внеском у результат діяльності, незалежно від
галузі, в якій ця діяльність здійснюється.
63. Необхідність, суть і функції фінансів. Фінансова система України.
У сучасних умовах фінанси визначають як систему економічних відносин між
державою, юридичними та фізичними особами, а також між окремими державами і
міжнародними економічними інститутами й організаціями щодо акумуляції та
використання грошових засобів на основі розподілу й перерозподілу валового
внутрішнього продукту (ВВП) і національного доходу (НД).
Риси фінансів:
— набирають грошової (ненатуральної) форми; носять розподільчий
(нееквівалентний) характер, на відміну від обміну, якому властива
еквівалентність; розподіл ВВП і НД здійснюється через реальні грошові фонди
(на відміну від цінового розподілу); акумулюють і використовують фінансові
засоби на безоплатній основі.
Ознаки фінансових ресурсів ( засобів ): виражають відносини власності;
перебувають у постійному русі; мають особливі джерела формування;
відрізняються за напрямами використання; мають специфічний склад учасників
формування, розподілу та використання.
Значення фінансів. Фінанси виникли як реакція на реальні потреби суб'єктів
суспільного життя. Завдяки акумуляції грошових ресурсів, тобто зібранню та
накопиченню їх у спільному фонді, і розподілу їх незалежно від внеску
суб'єктів, що формували цей фонд, здійснюється стабілізаційний вплив на
економічний стан членів сім'ї, економічний і соціальний клімат підприємства,
відбувається економічне та соціальне вирівнювання в суспільстві.
64. Державний бюджет і його структура. Державний бюджет України.
Державний бюджет - Головний фінансовий план держави; Найбільший
централізований грошовий фонд, що перебуває у розпорядженні уряду; Грошове
вираження збалансованості надходжень та видатків до державної казни за
певний період. Складовими державного бюджету є доходи (податки, митні збори,
процентні платежі держави, позика держави) і видатки (соціальні програми,
оборона, утримання апарату управління, державні інвестиції, проценти по
держборгу). Кожна з цих складових бюджету поділена на два фонди: загальний і
спеціальний. Залежно від співвідношення доходів і видатків бюджет може бути
збалансованим, з дефіцитом або з профіцитом. Бюджетна система України — це
сукупність бюджетів різних рівнів:
— державного;
— бюджету Автономної Республіки Крим;
— обласних;
— бюджетів міст Києва та Севастополя;
— міських бюджетів;
— районних;
— районних бюджетів у містах;
— сільських та селищних.
Склад видатків з Державного бюджету України:
1) фінансування загальнодержавних програм по підтримці і підвищенню
життєвого рівня народу, соціальний захист населення;
2) фінансування загальнодержавного значення установ невиробничої сфери
(освіта, культура, охорона здоров'я, наука);
3) фінансування виробничого і невиробничого будівництва, проектно-пошукових
та інших робіт відповідно до загальнодержавних програм;
4) оборона;
5) охорона навколишнього середовища;
6) утримання правоохоронних і митних органів, податкової та контрольно-
ревізійної служби, захисту прав споживачів, законодавчої, виконавчої,
судової влади та прокуратури;
7) здійснення зовнішньоекономічної діяльності;
8) надання дотацій, субвенцій обласним бюджетам та бюджету Автономної
Республіки Крим, міст Києва і Севастополя;
9) створення державних матеріальних та фінансових резервів;
10) обслуговування державного внутрішнього та зовнішнього боргів.
Доходи Державного бюджету України утворюються за рахунок:
— податків, які повністю або частково надходять в бюджет у відповідності із
діючими законами;
— частини доходів від приватизації державних підприємств;
— надходжень від зовнішньоекономічної діяльності;
— орендної плати за оренду майна цілісних майнових комплексів, що
перебувають у загальнодержавній власності;
— внесків до тимчасово приєднаних до Державного бюджету України
позабюджетних фондів;
— надходжень від внутрішніх позик;
— дивідендів, одержаних від цінних паперів, що належать державі;
— інших доходів, встановлених законодавством України.
65. Бюджетний дефіцит: причини виникнення і шляхи подолання.
Причини бюджетного дефіциту:
— спад виробництва внаслідок циклічних коливань, який призводить до зниження
рівня доходів (а відтак і податків), що надходять до державного бюджету;
— збільшення державних витрат на розвиток військово-промислового комплексу
(ВПК), реалізацію соціальних програм, фінансування збиткових підприємств
тощо;
— значний сектор "тіньової економіки", що уникає сплати податків;
— зростання витрат на утримання управлінського апарату;
— непомірні втрати, приписки, розкрадання державних ресурсів тощо.
Заходи щодо обмеження бюджетного дефіциту:
— перехід від фінансування до кредитування;
— ліквідація дотацій збитковим підприємствам;
— зменшення видатків на фінансування ВПК, соціальних програм, державне
управління;
— зміна системи оподаткування.
Дефіцитний бюджет, зазвичай, має місце у період спаду обсягів національного
виробництва, коли податкові надходження зменшуються, а потреба у видатках
зростає.
Розрізняють бюджетний дефіцит:
— фактичний — відображає реальні надходження і видатки за певний період
часу;
— структурний — показує, якими мають бути надходження, урядові витрати і
дефіцит при потенційному обсязі національного виробництва;
— циклічний — відбиває вплив циклічних коливань на надходження, видатки та
дефіцит і визначається як різниця між фактичним і структурним дефіцитом.
66. Державний борг, його види і джерела покриття. Державний борг України.
Нагромаджена сума позичених урядом коштів для фінансування дефіциту
державного бюджету утворює державний борг.
Державний борг існує у двох формах:
— внутрішнього боргу перед юридичними та фізичними особами країни;
— зовнішнього боргу перед іноземними країнами (міжнародними фінансовими
організаціями, урядами іноземних країн та іноземними приватними особами й
організаціями).
Існує безпосередній зв'язок між бюджетним дефіцитом і державним боргом:
з одного боку, державний борг є різницею між нагромадженою сумою всіх
позитивних сальдо бюджетів і сумою всіх від'ємних сальдо (дефіцитів), отже,
бюджетний дефіцит формує державний борг;
з другого боку, зростання боргу потребує додаткових витрат бюджету на його
обслуговування, що зумовлює зростання бюджетного дефіциту.
Вплив державного боргу на економіку:
— позитивний — у фазі економічного спаду використання державних запозичень
стимулює споживчий попит, збільшує рівень зайнятості населення, сприяє
зростанню рівня доходів у суспільстві, стимулює економічне зростання;
— негативний — витіснення приватного капіталу, що обмежує економічне
зростання, спричиняє до перерозподілу доходів на користь власників державних
облігацій, зменшення обсягу споживчого попиту, збільшення податків для
обслуговування державного боргу, перекладання відповідальності за погашення
боргових зобов'язань на майбутні покоління тощо.
Управління державним боргом — це система заходів держави, пов'язана з:
— вивченням кон'юнктури на ринку позичкового капіталу;
— випуском та розміщенням нових боргових зобов'язань;
— погашенням нових боргових зобов'язань;
— виплатою відсотків на позики;
— зміною строків позик;
— зміною відсоткових ставок на позики (конверсія);
— анулюванням боргу (у випадку фінансової неспроможності держави).
Держава можерефінансувати свій борг, тобто випустити нові боргові
зобов'язання для розрахунку за старі борги.
Заг.борг (держ + гарант) 24598751,53 39684985,91 54289336,46
Внутр.держ.борг,тис $ 5800850,34 91070076,77 17792945,97
Зовн.держ.борг, тис $ 11171831,40 17022696,28 22835965,17
Внутр.гарант.борг, тис $ 259865,75 1761157,49 1736783,79
Зовн.гарант.борг, тис $ 7366204,04 9495987,89 11923641,53
67. Податкова система, її структура, принципи побудови і функціонування.
Податкова система України
Загальнодержавні податки і збори
До 1 січня 2011 року в Україні діяли такі види загальнодержавних податків і
зборів:
податок на додану вартість (ПДВ);акцизний збір;податок на прибуток
підприємств;
прибутковий податок із громадян;мито;державне мито;податок на нерухоме майно
(не регламентований);плата за землю;рентні платежі;податок із власників
транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів;податок на
промисел;збір за геологорозвідувальні роботи;збір за спеціальне використання
природних ресурсів; збір за забруднення навколишнього природного
середовища;збір на обов’язкове соціальне страхування;збір на обов’язкове
державне пенсійне страхування; плата за торговий патент на деякі види
підприємницької діяльності.
З 1 січня 2011 року до загальнодержавних податків та зборів належать такі
податки та збори: податок на прибуток підприємств;податок на доходи фізичних
осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; збір за першу реєстрацію
транспортного засобу;
екологічний податок;рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів
магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне
транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в
Україні;плата за користування надрами;плата за землю;збір за користування
радіочастотним ресурсом України;збір за спеціальне використання води;збір за
спеціальне використання лісових ресурсів;фіксований сільськогосподарський
податок;
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;мито;збір у
вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову
енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними
установками;збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний
газ для споживачів усіх форм власності.
Податкова система — сукупність чинних у країні податків, форм, принципів та
методів їхньої побудови, а також інститутів та організацій, що забезпечують
вилученняїх, здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства.
Елементи системи оподаткування:
— суб'єкт (платник податків) — юридична чи фізична особа, що сплачує
податки;
— об'єкт оподаткування — кількісно визначений економічний феномен, який
служить базою для оподаткування. Іншими словами, податкова база — це грошова
сума, з якої вилучається податок;
— джерело оподаткування — дохід платника податку, що підлягає оподаткуванню.
Принципи оподаткування:
— обов'язковість;
— оптимальне поєднання економічної ефективності та соціальної
справедливості;
— відносна стабільність у коротко- та середньостроковому періоді і гнучкість
у довгостроковому періоді;
— прогресивний характер оподаткування;
— захист вітчизняного виробника;
— уникнення подвійного оподаткування. Методи оподаткування:
— пропорційне оподаткування — не враховує диференціації доходів при
встановленні податкової ставки;
— прогресивне оподаткування
— середня ставка прогресивного податку зростає в міру збільшення доходу;
— регресивне оподаткування ґрунтується на зниженні ставки податку в міру
зростання доходу.
68. Суть, функції та види податків. Крива Лаффера.
Податки — обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня платниками
податків у порядку та на умовах, визначених законодавством.
Функції податків:
Фіскальна — централізація частини ВВП у бюджеті на загальносуспільні
потреби.
Розподільча — перерозподіл вартості ВВП між державою, юридичними та
фізичними особами.
Регулююча — вплив податків на різні аспекти діяльності їхніх платників.
Зв'язок між розміром податкової ставки та обсягами податкових надходжень до
бюджету дослідив американський економіст А. Лаффер. Графічне зображення цієї
залежності відоме як "крива Лаффера". Ця крива виявляє таку ставку
оподаткування, за якої податкові надходження досягають максимального обсягу.
Залежно від рівня державних структур:
— загальнодержавні (встановлюються державними органами влади вищого рівня);
— місцеві (встановлюються місцевими органами влади та управління).
За об'єктом оподаткування:
— податки на доходи фізичних і юридичних осіб
— податки на майно
— податки на споживання
За методом стягнення:
— розкладні — спочатку встановлюється обсяг податкових надходжень,
необхідних для потреб держави, а потім цю суму розкладають на окремі частини
за територіями і, нарешті, між окремими платниками;
— окладні — встановлюються спочатку податкові ставки, а далі — розмір
податку для кожного платника.
За формою оподаткування розрізняють такі податки:
Прямі — вилучаються безпосередньо у власників майна, отримувачів доходу.
Непрямі (опосередковані) — вилучаються у сфері реалізації або споживання
товарів та послуг, тобто перекладаються на споживача і не залежать від рівня
доходу.
Прямі податки, у свою чергу, набувають двох форм:
— реальні (земельний податок, домовий, на грошовий капітал і т. ін.);
— особисті — встановлюються для конкретного платника особисто (прибутковий
податок з громадян, податок на прибуток корпорацій, на спадщину, на
дарування, на приріст капіталу, на майно і т. ін.).
Непрямі податки поділяють на три групи: фіскальні монополії, акцизи і мито.
69. Бюджетно-податкова політика та її інструменти.
Бюджетно-податкова (фіскальна) політика - заходи уряду щодо зміни державних
витрат, оподаткування та стану державного бюджету, спрямовані на
забезпечення повної зайнятості, рівноваги платіжного балансу і економічного
зростання при виробництві неінфляційного ВВП.
Фіскальна політика: державні закупівлі та інвестиції; податкові ставки;
податкові пільги; база оподаткування; режим оподаткування; структура витрат;
балансування бюджетів.
Стимулювання економічного зростання здійснюється шляхом зростання обсягу
державних закупівель, зменшення податків та збільшення трансфертних виплат
домогосподарствам і бізнесу. Це бюджетно-податкові засоби впливу.
Заходи фіскальної політики, що обмежують економічне зростання, полягають у
зменшенні державних закупівель, зростанні податків, зменшенні трансфертних
виплат. Це обмежує сукупний попит, а тому й обсяг національного виробництва.
70. Сутність та об'єктивні передумови виникнення світового господарства.
Зародження і формування стабільних економічних відносин між державами і
господарюючими суб'єктами різних країн, інтернаціоналізація господарських
зв'язків — це об'єктивна історична тенденція розвитку продуктивних сил
зумовлена міжнародним поділом праці (МПП), неможливістю національної еконо
міки забезпечити виробничі та інші потреби країни лише за рахунок власних
ресурсів, сил і чинників. Тенденція до утворення світового господарства,
інтернаціоналізації економіки поступово охоплює всі країни світу незалежно
від рівня розвитку, а загальною необхідною та достатньою передумовою цих
процесів є перехід до індустріальної стадії розвитку продуктивних сил — до
великого машинного виробництва, якому стають «тісними» та «вузькими»
національні межі.
Міжнародний поділ праці (МПП) — спеціалізація країн на виробництві певних
видів товарів відповідно до їхніх природно-кліматичних, історичних та
економічних умов.
Світове господарство — внутрішньо суперечлива єдність національних економік,
пов'язаних міжнародним поділом праці, торговельно-виробничими, фінансовими
та науково-технічними зв'язками.
71. Етапи становлення та структура сучасної світової економіки.
Доіндустріальна стадія виробництва — кінець XVII ст. Світове господарство
виникло ще на доіндустріальній стадії виробництва із зародженням між
народної торгівлі й формувалося до кінця XVII ст.
Початок XVIII — середина XIX ст. Характеризується подальшим розвитком
виробництва товарів, зростаюча маса яких надходить у регулярний обмін між
країнами; перетворенням зовнішньої торгівлі на частину національної
економіки; виникненням світового ринку — вищого досягнення капіталізму.
Кінець XIX — початок XX ст. Саме в цей період завершилося формування
світової системи господарства на основі великого машинного виробництва.
Кінець 20-х — середина 80-х років XX ст. Після Першої світової війни почався
процес якісних змін системи світового господарства, який завершився з па
дінням колоніальної системи. Світова економіка розкололася на дві основні
системи — соціалістичну та капіталістичну і була доповнена багатьма
колоніальними країнами, які звільнилися від зовнішньоекономічної залежності.
У цей період ринкова економіка суттєво трансформувалась у напрямі
соціального господарювання. Щільніше почали переплітатися ринкові
інструменти з державним регулюванням на макрорівні. З розвитком продуктивних
сил і господарських відносин активно утверджувалась змішана економіка.
Ринкову систему світового господарства в середині 80-х років XX ст. утво
рювало понад 160 країн, у тому числі понад ЗО індустріальне розвинутих.
Кінець 80-х — початок 90-х років XX ст. Визначальною рисою цього етапу є
наростання інтеграційних процесів у виробництві, розвиток їх організаційно-
економічних форм, пов'язаних з виробництвом товарів і комплектуючих у різних
країнах. На формування світового господарства в 90-ті роки XX ст. вплинуло
відокремлення більшості країн Східної Європи від соціалістичної системи
господарювання, ліквідація Ради економічної взаємодопомоги (РЕВ) і розпад
СРСР, утворення нових незалежних держав.
Структура міжнародних організацій та інститутів
Спеціалізовані:
— Адміністративний комітет з координації роботи спеціалізованих закладів ООН
та Міжнародного агентства з атомної енергії;
—Комісія ООН з питань народонаселення;
— Комісія ООН з питань діяльності ТНК;
— Міжнародна організація праці та ін. Галузеві економічні об'єднання:
— Міжнародне агентство з атомної енергії;
— Міжнародна організація цивільної авіації;
—Конференція ООН з торгівлі і розвитку;
— Міжнародний валютний фонд;
—Міжнародний банк реконструкції і розвитку та ін.
Міжнародні галузеві організації:
—Організація країн-експортерів нафти;
— Генеральна угода з тарифів і торгівлі;
— Європейський банк реконструкції і розвитку;
— Європейське товариство з атомної енергії та ін.
Міжнародні об'єднання підприємців:
—Міжнародний союз автомобільного транспорту;
—Міжнародний союз морського страхування;
— Міжнародне товариство авіаційного електрозв'язку і т. ін.
72. Україна в системі світового господарства.
Головним економіко-правовим документом, що регламентує розвиток
зовнішньоекономічної політики України, і, відповідно, включення її до
системи світового господарства, став Закон України “Про зовнішньоекономічну
діяльність”, прийнятий у квітні 1991 р. Він передбачав, що суб’єктами
міжнародних економічних відносин можуть бути всі юридичні особи,
місцезнаходженням яких є Україна. Розвиток торговельних відносин з
Європейським Союзом набуває для України все більше геоекономічного значення,
як результат у географічній структурі українського експорту та імпорту
товарів ЄС посідає одне з провідних місць після країн СНД. Таким чином,
сировинна спрямованість українського експорту свідчить про те, що вітчизняні
товаровиробники мають обмежені можливості щодо закупівлі необхідної сировини
і виготовлення відповідної продукції внаслідок низької платоспроможності.
Особливий інтерес для України становить створення зони вільної торгівлі з
Європейським Союзом, яка являє собою форму міжнародної економічної
інтеграції.
73. Міжнародні економічні відносини: зміст та структура.
Міжнародні економічні відносини (МЕВ) — економічні відносини в системі
світового господарства. До структури МЕВ входять:
міжнародний поділ праці
міжнародна торгівля товарами та послугами
міжнародний рух факторів виробництва (капіталів, робочої сили, технології)
міжнародні валютно-фінансові і кредитні відносини
міжнародна економічна інтеграція і деякі інші похідні від них форми.
Міжнародний поділ праці (МПП) — спеціалізація країн на виробництві певних
видів товарів відповідно до їхніх природно-кліматичних, історичних та
економічних умов. Загальний поділ праці ґрунтується на галузевій
спеціалізації окремих країн (сільськогосподарське виробництво, переробні
галузі тощо). Частковий поділ праці ґрунтується на спеціалізації у
виробництві готових виробів (мед-апаратура,взуття, меблі, трактори тощо).
Одиничний поділ праці ґрунтується на подетальній спеціалізації (виробництво
шарико-підшипників, шин, двигунів тощо).
Міжнародна економічна інтеграція (МЕІ) — процес зближення та
взаємопроникнення національних господарств групи країн, спрямований на
створення єдиного господарського механізму. Форми МЕІ:
— торговельна інтеграція (створення зон вільної торгівлі) країн-учасниць;
— валютно-фінансова інтеграція (зняття обмежень на переміщення капіталів
всередині угруповання, єдина валютна політика тощо);
— створення єдиного економічного простору (усунення не-тарифних бар'єрів у
взаємній торгівлі).
Міжнародні корпорації (МНК) — концерн або союз концернів різних країн, які
домінують в одній або кількох сферах світового господарства.
Транснаціональні корпорації (ТИК) — основні суб'єкти світогосподарських
зв'язків на сучасному етапі.
ТНК — фірми, які здійснюють основну частину своїх операцій за межами країни,
в якій вони зареєстровані, — найчастіше в декількох країнах, де розміщені
їхні відділення, філії, підприємства.
Транснаціональні банки (ТНБ) — крупні банки, які виконують посередницьку
роль у міжнародному русі позичкового капіталу (спираючись на мережу
закордонних підприємств) і контролюють (за державної підтримки) валютні й
кредитні операції на світовому ринку.
74. Міжнародна торгівля, її види та структура.
Світова торгівля — форма МЕВ, що ґрунтується на глибокому МПП, спеціалізації
певних країн на виробництві окремих товарів та послуг згідно з їхнім
техніко-економічним рівнем, природними, географічними та іншими умовами.
Світовий ринок — розвинена сфера товарного обміну, що ґрунтується на МПП.
Історично першою є теорія зовнішньої торгівлі — меркантилізм (XVI—XVII ст.).
Ця теорія виходила з того, що багатство нації визначається обсягом золота.
Теорія абсолютних переваг А. Сміта виходить з того, що добробут нації
залежить від ступеня поглиблення поділу праці, в тому числі й міжнародного.
Теорія відносних переваг Д. Рікардо передбачала, що кожна країна
використовує свій капітал і працю у тих галузях, які забезпечують їй
найбільші вигоди. Неокласичні теорії світової торгівлі. Теорія Хекшера —
Оліна — Самуельсона є сучасною модифікацією теорії відносних переваг і
відома як теорія співвідношення факторів виробництва. Автори пов'язують
теорію порівняльних переваг із теорією цін на фактори виробництва. Країни
продають (експортують) товари інтенсивного використання відносно надлишкових
факторів та ввозять (імпортують) продукти інтенсивного використання відносно
дефіцитних для них факторів. У результаті відбувається вирівнювання цін на
фактори виробництва, втрачаються відносні переваги, вирівнюються умови
розвитку. парадокс Леонтьєва. Парадокс полягає в тому, що США експортували
переважно трудомісткі товари, а імпортували — капіталомісткі. Пояснюється
парадокс тим, що одна людино-година американської праці еквівалентна трьом
людино-годинам іноземної праці. Отже, США мають надлишок праці високої
кваліфікації, що й зумовлює таку структуру експорту.
Теорія альтернативних витрат Г. Хаберлера Він стверджує, що країни
експортують продукцію найпередовішого технологічного виробництва, сприяючи
тим самим поширенню у світі новітніх технологій. Відтак розрив між
технологічними рівнями зникає, експорт скорочується, структура зовнішньої
торгівлі змінюється.
Теорія життєвого циклу товару (ЖЦТ) Раймонда Варнона виходить з того, що всі
товари проходять свій життєвий цикл. Концепції незалежності,
взаємозалежності і залежності. У випадку незалежності країна позбавляється
можливості споживати ті блага, яких вона не виробляє. Взаємозалежність -— це
розвиток торговельних зв'язків на основі взаємовигідного економічного
співробітництва. Залежність проявляється у нерівноправності країн різного
ступеня економічного розвитку в системі світової торгівлі, зумовленої
залежністю від однієї країни як споживача чи постачальника.
Протекціонізм доцільно використовувати під тиском необхідності. Це політика
короткострокового періоду. Фрітредерство — довгострокова політика. Обмежена
зовнішньоторговельна політика більш бажана, ніж відсутність будь-якої
зовнішньої торгівлі. Головні елементи зовнішньої торгівлі — експорт і
імпорт. Експорт (Е) — продаж товарів та послуг зарубіжному контрагенту.
Імпорт (2) — купівля у зарубіжного контрагента товарів та послуг. Сума
експорту та імпорту становить зовнішньоторговельний оборот.
Особливості сучасного етапу розвитку світової торгівлі: перевищення темпів
зростання світової торгівлі над темпами зростання ВВП; зміна структури
товарообігу світової торгівлі за рахунок зростання питомої ваги продукції
переробної промисловості; зниження частки сировинних товарів; щорічне
оновлення більш ніж на третину асортименту продукції обробних галузей,
насамперед електроніки; зростання частини взаємної торгівлі індустріально
розвинених країн; зростання темпів торгівлі машинами та обладнанням на базі
поглиблення міжнародного виробничого кооперування; розвиток ринку
наукомісткої продукції, патентів, ліцензій, ноу-хау; множинність цін;
зростання питомої ваги та значення світового ринку послуг.
75. Міжнародна міграція робочої сили
Міжнародна міграція робочої сили — переміщення працездатного населення з
однієї країни в іншу з метою пошуку роботи, нових сфер застосування своїх
здібностей, кращих умов життя.
Причини міжнародної міграції робочої сили:
Національні відмінності в рівнях заробітної плати; Міжнародні відмінності у
вартості життя; Нерівномірність інвестиційних процесів у різних країнах;
Відмінності в рівнях безробіття між країнами; Суттєві відмінності рівнів
життя населення різних країн; Потреба у використанні іноземної робочої сили
національними державами тощо.
Тенденції розвитку ММРС:
— поширення міграційних процесів робочої сили практично на всі країни світу;
— головний напрям міграції робочої сили: з країн, що розвиваються, та країн
із перехідними економіками у найрозвиненіші країни;
— активізація міграційних процесів із однієї розвиненої країни в іншу;
— посилення міждержавних переселень у межах країн, що розвиваються;
— пожвавлення маятникової міграції між країнами з перехідними економічними
системами;
— виникнення нової форми міграції робочої сили — міграції науково-технічних
кадрів;
— посилення тенденції "втеча умів" із країн з перехідними економіками та
країн, що розвиваються, у розвинені країни;
— утворення нових привабливих міграційних центрів на Близькому Сході
(Саудівська Аравія, Бахрейн, Кувейт, Ізраїль), у Латинській Америці
(Аргентина, Бразилія, Венесуела), у Південно-Східній Азії (Японія, Гонконг,
Тайвань, Сінгапур);
— зростання частки "молодої міграції";
— розширення обсягів нелегальної міграції, зумовлене жорсткішою міграційною
політикою США і країн Західної Європи, які прагнуть обмежити приплив
іноземної робочої сили.
Форми міжнародної міграції робочої сили:
Безповоротна — зміна постійного місця проживання;
Тимчасова — зміна місця проживання хоч і на тривалий, але визначений час;
Сезонна — пошук сезонної роботи за межами своєї країни;
Маятникова — регулярні поїздки за кордон у пошуках роботи з обов'язковим
поверненням у свою країну
76. Міжнародний рух капіталу: зміст, форми, тенденції.
Міжнародний рух капіталів (МРК) — переміщення засобів за кордон (або з-за
кордону) з метою отримання прибутку.
За суб'єктами, що вивозять капітал: Приватний і державний. За об'єктами:
Грошовий і товарний. За строками: Довгостроковий і короткостроковий. За
способом отримання
доходу на капітал: Позичковий і підприємницький.
Форми вивозу підприємницького і позичкового капіталів:
Позики; кредити; Банківські депозити; засоби на рахунках інших
фінансових інститутів
Прямі інвестиції; Портфельні інвестиції
Прямі інвестиції надають право управлінського контролю за об'єктом, у який
інвестовано капітал.
Портфельні інвестиції здійснюються шляхом придбання акцій іноземних
підприємств у розмірах, які не забезпечують право власності або контролю над
ними.
Сек'юритизація — зростання ролі цінних паперів у залученні та розміщенні
засобів комерційними банками, кінцевими кредиторами та позичальниками, як
інструменту регулювання руху позичкового капіталу.
Функції міжнародного ринку капіталу:
Забезпечення економіки готівкою; Надання можливостей корпораціям та окремим
особам отримувати дохід від розміщення їхніх тимчасово вільних грошових
засобів; Перерозподіл ресурсів у глобальному масштабі.
77. Міжнародні валютні відносини та міжнародна валютна система.
Етапи розвитку міжнародної валютної системи (МВС) І. Система "золотого
стандарту" (рис. 21.4):
— золотомонетний стандарт (діяв із 1867 р. до початку XX ст.);
— золотозливковий стандарт (з початку XX ст. до Першої світової війни);
— золотодевізний (золотовалютний) стандарт (із 1922 р. до початку Другої
світової війни).
Переваги:
— стабільність курсів валют сприяє розвитку торгівлі та зменшує ризики;
— жорстке саморегулювання. Недоліки:
— відмова від самостійної грошової політики;
— залежність від видобутку золота.
II. Бреттон-Вудська система (створена в 1944 р.) Основні принципи:
— встановлення твердих обмінних курсів країн-учасниць до курсу долара;
— курс долара фіксований відносно золота;
—центральні банки підтримують стабільний курс національної валюти відносно
долара;
— організаційною ланкою виступають МВФ і МБРР.
III. Ямайська валютна система (створена в 1976 р.) Основні особливості:
— заснована на кількох валютах;
— відмінено монетний паритет золота;
— основний засіб розрахунків — вільно конвертована валюта, а також
міжнародні кредитні гроші — СПЗ і резервні позиції МВФ;
— вільний плаваючий курс валют визначається попитом і пропозицією;
— центральні банки країн не зобов'язані втручатися в роботу валютних ринків
для підтримання фінансового паритету національних валют;
— країна сама обирає режим валютного курсу (фіксований, плаваючий або
змішаний).
Штучні валюти, запроваджені для міжнародних розрахунків
СПЗ — "спеціальні права запозичення" — створена у 1969 р. МВФ колективна
валютна одиниця з метою перетворення її в головний резервний актив МВС,
альтернативний золоту і долару. Європейська валютна система (1979 р.)
запровадила свою валютну одиницю — ЕКЮ, яка виконувала функції: міри
вартості і засобу платежу в міжнародних розрахунках. З посиленням
інтеграційних процесів ЕКЮ поступилася місцем ЄВРО (1999 р. — початок
запровадження). Ця валюта покликана виконувати всі функції повноцінних
грошей.
78. Міжнародні фінансово-кредитні інститути.
Міжнародний валютний фонд – наднаціональна валютно-кредитна установа. МВФ
створено на Міжнародній валютно-фінансовій конференції в Бреттон-Вудсі у
1944 р. як спеціалізовану представницьку організацію ООН. МВФ почав
працювати у 1947 р., його штаб-квартира знаходиться у Вашингтоні. За
статутом, метою МВФ є сприяння міжнародному валютному співробітництву та
стабілізації валют, створення багатосторонньої системи платежів і
розрахунків, підтримання рівноваги платіжних балансів країн-членів Фонду.
МВФ здійснює систему заходів, спрямованих на регулювання валютних курсів, на
сприяння конвертованості валют, на надання кредитів країнам-членам Фонду для
покриття тимчасового дефіциту їх платіжних балансів, на ліквідацію валютних
обмежень, на організацію консультативної допомоги з фінансових та валютних
питань.
Світовий банк – це Міжнародний банк реконструкції та розвитку (МБРР) і його
філії: Міжнародна фінансова корпорація (МФК), Міжнародна асоціація розвитку
(МАР) і Багатостороннє агентство гарантування інвестицій (БАГІ). МБРР – це
найбільша у світі фінансово-кредитна організація, яка надає довгострокові
кредити на державні програми урядам і центральним банкам країн. Нині з метою
сприяння соціальному і економічному розвитку країн МВФ надається технічна і
фінансова допомога понад 100 країнам. Термін виплати кредитів – 15 – 25
років, період відстрочки – від 3 до 5 років. Відсотки по кредитах
встановлюються на рівні процентних ставок міжнародних ринків позичкового
капіталу.
Міжнародна фінансова корпорація (МФК) – це також міжнародна міжурядова
організація, спеціалізований заклад ООН. МФК надає кредити приватним
підприємствам і купує їхні цінні папери, не конкуруючи з приватними
інвесторами (її доля в акціонерному капіталі не перевищує 20%). МФК сприяє
спільним інвестиціям місцевого та іноземного капіталів і вкладає кошти
тільки у прибуткові підприємства приватного сектору. Термін надання позики 5
– 15 років. Рівень відсотка встановлюється в залежності від ставок грошового
ринку.
Європейський банк реконструкції і розвитку – банк, який був створений для
сприяння економічним реформам у країнах Східної Європи та СРСР. Стратегія
ЄБРР щодо України випливає із його загальних завдань, а також враховує
особливості економіки нашої країни.
79. Сутність, фактори та прояви глобалізації.
Глобалізація — всеохопний процес трансформації світового співтовариства у
відкриту цілісну систему інформаційно-технологічних, фінансово-економічних,
суспільно-політичних, соціально-культурних взаємозв'язків і
взаємозалежностей.
Технічні, технологічні:
— науково-технічний прогрес, розвиток нових поколінь транспорту і зв'язку;
— революція в галузі інформаційних і телекомунікаційних технологій;
— виникнення єдиного інформаційного простору і створення можливостей для
здійснення операцій в режимі реального часу
Соціально-економічні:
— поглиблення інтернаціоналізації економіки на основі її транснаціоналізації
та регіона-лізації;
— лібералізація сфери руху товарів і капіталів, розвиток нових фінансових
технологій;
— становлення нового геоекономічного простору, заснованого на міжанклавному
(між-корпоративному) поділі праці;
— індивідуалізація, деконцентрація та диверсифікація виробництва, що
базуються на новітніх технологічних укладах;
— геоекономічні трансформації, пов'язані з розпадом командно-
адміністративної системи господарювання та посиленням ринкової уніфікації
сучасного світу
Політичні:
— взаємопроникнення макроекономічної політики уряду та центробанку;
— зростаюча орієнтація національних держав на зовнішні зв'язки;
— геополітичні зрушення, пов'язані з розпадом світової соціалістичної
системи
Культурні, морально-етичні:
— послаблення ролі традицій, соціальних зв'язків і звичаїв;
— зростання мобільності духовно-емоційного спілкування;
— інтернаціоналізація освіти, культурного простору тощо.
Форми вияву глобалізації:
— становлення загальнопланетарного науково-інформаційного простору,
глобальної інформаційної інфраструктури, мережевих інформаційних технологій,
світової комунікаційної системи та технологічних макросистем у сфері
виробництва, транспорту і зв'язку;
— інтенсифікація міжнародних трансакцій, розвиток електронної комерції,
становлення ринків робочої сили, товарів, інформаційних технологій на основі
поступового зняття бар'єрів у торгівлі, підписання багатосторонніх
торговельних угод тощо;
— бурхливе зростання світового фінансового ринку, який функціонує в режимі
реального часу на основі поєднання ринкових і мережевих комп'ютерно-
комунікаційних технологій;
80. Глобальні проблеми та шляхи її вирішення.
Глобальні проблеми — проблеми, пов'язані з природними, природно-
антропогенними, суто антропогенними (у т. ч. економічними, соціальними)
явищами, що виникли в процесі розвитку сучасної цивілізації та мають
загально-планетарний характер як за масштабами та значенням, так і за
способами вирішення, а тому потребують координації зусиль усього світового
співтовариства.
I. Глобальні проблеми у сфері взаємодії природи і суспільства:
— надійне забезпечення людства сировиною, енергією, продовольством тощо;
— раціональне природокористування і збереження навколишнього природного
середовища;
— раціональне використання ресурсів Світового океану, мирне освоєння
космічного простору;
— утилізація відходів життєдіяльності тощо.
II. Глобальні проблеми у сфері суспільних взаємовідносин:
— відвернення світової термоядерної війни і забезпечення стабільності
мирного становища;
— подолання економічної відсталості частини регіонів і країн світу;
— попередження локальних, регіональних та міжнародних конфліктів;
— ліквідація наслідків світових та локальних криз;
— роззброєння і конверсія військового виробництва тощо. III. Глобальні
проблеми у сфері розвитку людини і забезпечення її майбутнього:
— пристосування людини до умов природного і соціального середовища, що
змінюється під впливом НТР;
— подолання епідемій, тяжких захворювань (серцево-судинних, онкологічних,
СНІДу, наркоманії);
— культурно-моральні проблеми втрати довіри до соціальних інститутів,
нестабільності сім'ї та послаблення зв'язку поколінь;
— боротьба з міжнародною злочинністю, наркобізнесом, тероризмом;
— проблеми демократизації та охорони прав людини.
Екологічна криза — незворотні антропогенні зміни екосистеми, глобальне
порушення природної рівноваги й деградація природного середовища, яке
втрачає здатність до відтворення, асиміляції та саморегулювання.
Таким чином, вирішення глобальних проблем можливе лише за умови
невідкладності йрішучості дій, колективних і скоординованих зусиль світового
співтовариства. У доповіді ООН про людський розвиток зазначається, що
програма дій, спрямованих на забезпечення прогресу людства в епоху
глобалізації, має передбачати досягнення семи основних цілей, у контексті
кожної з яких необхідна взаємодія на національному і міжнародному рівнях:
1) удосконалення діяльності, спрямованої на розвиток людського потенціалу,
коригування політики з урахуванням нових реалій глобальної економіки;
2) зменшення загрози турбулентності фінансових потоків та пов'язаних із ними
втрат;
3) активізації міжнародного співробітництва в галузі боротьби з глобальними
загрозами щодо безпеки людини;
4) нарощування діяльності з розробки нових технологій для забезпечення
розвитку людини, ліквідації злиденності;
5) припинення процесів маргіналізації та подальшої поляризації багатства і
бідності;
6) ліквідації диспропорцій у структурах глобального регулювання;
7) формування ціліснішої та демократичнішої системи глобального регулювання.
Функції грошей та їх еволюція.
Функції грошей — це дії, які вони здійснюють у ринковій економіці. Міра
вартості - здатності грошей як загального еквівалента вимірювати вартість
усіх інших товарів, надаючи їй форму ціни. Функція грошей як міри вартості в
епоху золотих та повноцінних паперових грошей реалізується через масштаб
цін. Засіб обігу — гроші виконують роль посередника в обміні товарів і
забезпечують їхній обіг. Засіб платежу - обслуговування грошима погашення
різноманітних боргових зобов'язань між суб'єктами економічних відносин.
Функцію утворення скарбу виконують ті гроші, які виходять з обігу, тимчасово
переривають свій рух, нагромаджуються і перетворюються на скарб у своїй
золотій або срібній "плоті". Функція світових грошей полягає в
обслуговуванні грошима міждержавних економічних відносин, пов'язаних з
розрахунками за зовнішньоторговельні операції, наданням кредитів та іншими
угодами.
Сучасні гроші виконують функцію порівняння вартості обмінюваних товарів,
виступають як рахункові одиниці, за допомогою яких визначаються ціни,
ведеться грошовий облік національного продукту тощо. Паперові та кредитні
гроші набувають якісно нової функціональної форми — стають капіталом і
можуть виконувати функцію нагромадження. У кінцевому підсумку кредитні
гроші, які виникають із функції платежу, стають найпоширенішими і
найрозвинутішими грошовими формами. Функцію світових грошей виконують вільно
конвертовані національні валюти розвинених країн і колективні міжнародні
грошові одиниці (євро).
Теоретичні концепції виникнення га природи грошей.
Раціоналістична (до кінця XVIII ст.). Пояснює виникнення грошей як результат
домовленості між людьми про введення спеціального інструмента (грошей) для
здійснення обміну товарів.
Еволюційна (Сміт, Рікардо; Маркс). Стверджує, що гроші виникли стихійно,
незалежно від волі людей, у результаті тривалого еволюційного розвитку
суспільного поділу праці, товарного виробництва та обміну.
Металева (Ман, Стаффорд, Норе) — визнавали лише металеві гроші з благородних
металів. Стверджували, що золото й срібло є грошима завдяки своїм природним
властивостям, а не розвитку відносин обміну.
Номіналістична (Берклі, Дж. Стюарт) вважали гроші суто умовними номінальними
знаками, вартість яких не залежить від матеріального змісту, а визначається
лише найменуванням.
Кількісна (Локк, Юм, Монтеск'є — стверджували, що вартість грошей та рівень
товарних цін визначаються кількістю грошей в обігу.
Ефективність суспільного виробництва, її економічні та соціальні
показники
Ефективність виробництва — категорія, яка характеризує віддачу,
результативність виробництва. Економічна ефективність — це досягнення
виробництвом найвищих результатів за найменших витрат живої та уречевленої
праці або зниження сукупних витрат на одиницю продукції.
ЕВ= (Результати (сукупний продукт))/(Витрати виробництва)
ПП= (Обсяг прод-ї)/(К-ть виробників) ПСП=
(НД,ВВП,ЧНД)/(Середня чисельність виробників)
Трудомісткість — показник відображає кількість затраченої живої праці на
виробництво одиниці продукції.
Тм= (Вартість затрат живої праці)/(Вартість прод-ї)= Зарплата/(Ціна прод-
ї)
Фондовіддача — характеризує ефективність використання засобів праці, тобто
кількість продукції, виробленої з одиниці основних виробничих фондів.
Фв= (Вартість виробленої продукції)/(Вартість основних фондів)
Фондомісткість — це зворотний показник фондовіддачі, який показує вартість
витрат виробничих фондів на одиницю виробленої продукції.
Матеріаловіддача характеризує ефективність використаних предметів праці,
тобто показує, скільки вироблено продукції з одиниці витрачених матеріальних
ресурсів.
Мв= (Вартість продукції)/(Вартість матеріалів)
Матеріаломісткість є зворотним показником матеріаловіддачі, який
характеризує вартість витрат матеріальних ресурсів на одиницю виробленої
продукції.
Капіталомісткість — частка основного фізичного капіталу в загальній вартості
створеного продукту.
Км= (Обсяг капіталовкладень)/(Приріст обсягу виробленої продукції)
Соціальна ефективність – ступінь відповідності результатів вир-ва соціальним
потребам суспільства: обсяг ВНП/ВВП/НД на одну особу, частка споживання в
НД, рівень життя населення, ІЛР.
Рівень життя — це фактичний рівень забезпеченості людей матеріальними і
духовними благами певної країни в конкретно-історичний період. Він
визначається рівнем фактичного споживання матеріальних і духовних благ та
послуг на душу населення, на одну сім'ю, а також його відповідністю
національному соціальному стандарту — прожитковому мінімуму.
ІЛР – інтегрована оцінка р-ня цивілізованості країни, що ґрунтується на
таких складових: частка реального ВВП на душу нас-я, середня тривалість
життя, р-нь грамотності, середня тривалість освіти.
Індес якості життя – характ.р-нь освіти, мед.обслуг., тривалість життя,
ступінь зайнятості нас-я, його платоспроможність, доступ до культурних
цінностей, участь у політичному житті тощо.
Теорії вартості, їх еволюція та сучасне трактування.
Теорія факторів (витрат) виробництва визначає вартість товарів за витратами
на їхнє виробництво. Теорія попиту і пропозиції визначає вартість товарів за
співвідношенням попиту і пропозиції на них у процесі обміну.
Теорія трудової вартості оцінює вартість товарів залежно від затрат
суспільно необхідної праці на їхнє виробництво (Петті, Сміт, Рікардо;
Маркс). Конкретна праця створює в товарі споживчу вартість, а абстрактна —
вартість. Лише витрати живої абстрактної праці найманого працівника
створюють в товарі вартість і додану вартість. Недоліки: єдине джерело
вартості – праця; ототожнення споживчої вартості і корисності; створення
вартості лише у сфері матеріального виробництва.
Теорія граничної корисності визначає вартість товарів ступенем корисності
останньої одиниці товару для споживача (Менгер, Вальрас, Візер, Бем-Баверк,
Гессен, Парето). Відповідно до маржиналістських поглядів суб'єктивна
цінність благ залежить від двох факторів: рідкісності, тобто наявного запасу
та ступеня насиченості потреби в них. Людина потребує не в цілому блага, а
його певної кількості. Отже, цінність блага певного виду визначається
корисністю граничного (останнього) екземпляру, що задовольняє найменшу
потребу суб'єкта. Цей стійкий взаємозв'язок між вказаними економічними
явищами отримав у маржиналістів назву закону спадної граничної корисності.
Товар і його властивості.
Товар — це економічне благо, що задовольняє певну потребу людини і
використовується для обміну.
Згідно з класичною теорією найважливішими характеристиками товару є його
споживча вартість і вартість. Споживча вартість — це здатність товару
задовольняти будь-яку потребу людини. Вартість товару — це уречевлена в
товарі суспільна праця виробника. Мінова вартість є певним кількісним
співвідношенням (пропорцією), в якому товар одного роду обмінюється на товар
іншого виду. Споживча вартість – здатність товару задовольнити певну потребу
людини.
Корисність у неокласиків, на відміну від споживчої вартості, поняття чисто
суб'єктивне, індивідуальне для кожної конкретної людини. Вона показує
ступінь задоволення або приємності, які отримує конкретна людина від
споживання того чи іншого товару або послуги. Цінність – ступінь корисності
для індивідуального споживання, залежно від міри насичення. Ціна - форма
грошового вираження вартості й цінності товару. Рідкісність – відображає
обмеженість ресурсів для задоволення безмежних потреб. Більшу цінність для
споживача мають рідкісніші блага (ПАРАДОКС ВОДИ ТА ДІАМАНТІВ).
Форми суспільного виробництва та їх еволюція.
Суспільне виробництво — це сукупна організована діяльність людей із
перетворювання речовин і сил природи з метою створення матеріальних і
нематеріальних благ, необхідних для їх існування та розвитку.
Форма суспільного виробництва — це певний спосіб організації господарської
діяльності.
Натуральне господарство — такий тип організації виробництва, при якому люди
виробляють продукти для задоволення своїх власних потреб, тобто продукти
праці не набувають товарної форми і призначені для особистого та
внутрішнього господарського споживання безпосередніми виробниками.
(замкнутість ек.діяльності; ґрунтується на ручній праці та примітивних ЗВ;
відсутність обміну)
Товарне виробництво — це така форма організації суспільного господарства, за
якої продукти виробляються не для споживання їх виробниками, а спеціально
для обміну, для продажу на ринку. (передумови виникнення: суспільний поділ
праці; економічне відокремлення виробників).
Просте товарне виробництво — це дрібне виробництво індивідуальних
самостійних ремісників і селян, що працюють на ринок. Воно було притаманне
докапіталістичним суспільствам.
Розвинута форма товарного виробництва — це вищий і ефективніший ступінь
товарної організації господарства, заснований на великій приватній
власності, найманій праці й машинній індустрії. Притаманна капіталістичному
суспільству.
Відносини та форми власності в Україні в період переходу до ринку.
Роздержавлення — це процес обмеження адміністративного втручання держави в
економіку шляхом перетворення обєктів державної власності на такі, що
засновані на інших, недержавних, формах власності та комерціалізації
діяльності державних підприємств. Основні шляхи роздержавлення: приватизація
та комерціалізація державних підприємств. Приватизація — трансформація будь-
якої форми власності у приватну, процес переходу в приватну власність
об'єктів, заснованих на державній, змішаній або колективній власності.
Приватизація як форма роздержавлення власності відображає процес докорінної
трансформації відносин власності з метою формування приватного сектору як
передумови підвищення соціально-економічної ефективності господарювання та
піднесення суспільного добробуту на основі становлення та відтворення
ринкових відносин, підприємницького середовища, конкуренції. Способи
приватизації в Україні:
— перетворення державних підприємств у акціонерні чи інші господарські
товариства;
— безкоштовна передача та продаж акцій відкритих АТ;
— викуп за альтернативними планами приватизації;
— викуп державних підприємств, зданих в оренду з викупом;
— викуп майна державних підприємств членами трудового колективу;
— продаж державних підприємств за конкурсом або на аукціоні. Етапи
реформування власності в Україні:
I. Початковий етап приватизації (1992—1994 рр.).
II. Масова приватизація (1995—1998 рр.).
III. Індивідуальна грошова приватизація (1999—2002 рр.).
IV. Заключний етап приватизації (з 2003 р.).
Основними технологічними особливостями приватизаційного процесу на
початковому етапі трансформаційних перетворень в Україні були:
— населення брало участь у приватизації через механізм застосування
безоплатно отриманих "приватизаційних грошей" обмеженого обігу — іменних
приватизаційних сертифікатів;
— з метою ініціювання приватизаційного процесу працівники великих
підприємств, насамперед їх керівники, отримали значні пільги у придбанні
акцій цих підприємств;
— працівникам малих підприємств створювалися можливості викупу цих
підприємств за залишковою проіндексованою вартістю здебільшого через
механізм оренди з викупом.
На сьогодні масова приватизація в Україні забезпечила усунення державної
монополії на засоби та результати виробництва, становлення прошарку
індивідуальних та асоційованих приватних власників і формування недержавного
сектору як основи розвитку ринкових відносин.
Власність: її сутність і форми
Власність — це сук-ть відносин між суб'єктами господарювання з приводу
привласнення засобів виробництва та його результатів.
Власність як юридична категорія відображає законодавче закріплення
економічних відносин між фізичними і юридичними особами з приводу володіння,
користування й розпорядження об'єктами власності через систему юридичних
законів і норм.
Вертикально-історичний підхід:кожному етапу розвитку людського суспільства
відповідає певна форма власності, яка відбиває досягнутий рівень розвитку
продуктивних сил, особливості привласнення засобів і результатів виробництва
та основного суб'єкта, який концентрує права власності. Типи: колективна та
приватна. Форми: первіснообщинна; рабовласницька; феодальна; капіталістична.
Горизонтально-структурний підхід: приватний і суспільний тип.
Приватна власність — виключне право на володіння, користування і
розпорядження об'єктом власності та отримання доходу належить приватній
особі: індивідуально-трудова, сімейна, індивідуальна з використанням
найманої праці, партнерська і корпоративна форми власності.
Суспільна власність означає спільне привласнення засобів виробництва і його
результатів: державна (загальнодержавна і муніципальна) і колективна (вл-ть
трудового колективу, кооперативна вл-ть, вл-ть громадянських та релігійних
об’єднань, корпоративна(акціонерна), партнерська) форми
Цивілізаційний та формаційний підходи до пізнання суспільного розвитку.
Формаційний підхід (Маркс). Суть: продуктивні сили суспільства у сукупності
з виробничими відносинами становлять певний спосіб виробництва, а спосіб
виробництва у поєднанні з політичною надбудовою суспільства — соціально-
економічну формацію. Основоположним економічним ядром кожного способу
виробництва, а відповідно і формації, є панівна форма власності. Формаційний
підхід передбачає, що розвиток людського суспільства відбувається як
послідовна зміна одного способу виробництва іншим: первіснообщинний;
рабовласницький; феодальний; капіталістичний; комуністичний.
Цивілізація — історично конкретний стан суспільства, який характеризується
досягнутим рівнем продуктивних сил, особливою формою виробництва і
відповідною духовною культурою людей. Принципи цивілізаційного підходу: 1)
багатовимірності аналізу економічних систем; 2) природної еволюційної
поступовості історичного процесу; 3) відмови від класових, конфронтаційних
оцінок змісту і цілей системи; 4) пізнання системи в єдності її економічних
і соціокультурних елементів; 5) посилення ролі людського фактора у
суспільному розвитку; 6) визнання світової історії як єдиного планетарного
цілого.
Американський економіст У. Ростоу висунув теорію "стадій росту", в якій
виділив п'ять стадій економічного розвитку: традиційне суспільство;
перехідне суспільство; стадія зрушення; стадія зрілості; стадія високого
рівня масового споживання.
Л.Г. Морган виділяв три етапи в розвитку людської історії: епоха дикості
(мисливське господарство); епоха варварства (скотарство); епоха цивілізації
(Горизонтальний аспект характеризує співіснування і взаємодію неоднорідних
за своїм змістом локальних цивілізацій окремих країн і народів, що
розвивалися в історично визначені періоди. Вертикальний аспект відбиває
історичний процес еволюції суспільства).
Сучасна зарубіжна економічна наука (Дж. Гелбрейт, А. Арон та ін.),
використовуючи критерій "ступінь індустріального розвитку суспільства",
виділяє три стадії індустріальної цивілізації: доіндустріальне (аграрне)
суспільство; індустріальне суспільство; постіндустріальне (інформаційне)
суспільство.
Основні типи економічних систем. Національні моделі сучасної ринкової
економіки
Традиційна економічна система: •багатоукладність економіки, •збереження
натурально-общинних форм господарювання, •відстала техніка, •широке
застосування ручної праці, •нерозвинена інфраструктура, •найпростіші форми
організації праці і виробництва, •бідність населення; •засилля іноземного
капіталу, •перерозподілу НД державою.
Ринкова ек-ка вільної конкуренції (чистий капіталізм): •приватна власність
на ресурси і продукти, •гнучкі ціни, процентні ставки, зарплати;
•егоїстичний інтерес індивіда + суспільний інтерес у його діяльності;
держава збирає податки, захищає підприємців, не втручається, «невидима рука
ринку»; •функціонвуання великої кіль-ті вир-в; •свобода вибору, особиста
свобода, однаковий доступ до ресурсів.
Командно-адміністративна система: •панування державної власності;
•одержавлення та монополізація народного господарства; •централізоване
директивне планування виробництва і розподіл ресурсів; •відсутність реальних
товарно-грошових відносин, конкуренції і вільного ціноутворення; •висока
затратність виробництва; •несприйнятливість до НТП; •відсутність
матеріальних стимулів до ефективної праці; •хронічний дефіцит.
Змішана система: •плюралізм форм власності й рівноправне функціонування
різних господарюючих суб'єктів (приватних, колективних, державних); •високий
рівень розвитку продуктивних сил і наявність розвинутої ринкової
інфраструктури; •ринковий механізм + державні методи регулювання; •посилення
соціальної спрямованості розвитку економіки.
Демократичний соціалізм ринкового типу (Швеція): •суттєва частка
перерозподілу ВВП через держбюджет; •високий р-нь оподаткування; •високий р-
нь соц.гарантій.
Ліберальна ринкова ек-ка(США): •мінімальне держ.втручання; •урегулювання
відмов ринку.
Соціально орієнтована ринкова ек-ка (Німеччина): •держава виконує ф-ї,
пов’язані з відмовами ринку; •гарант належного р-ня життя непрацюючого
населення.
Японська модель ринкової ек-ки: •ринковий + урядовий механізми; •ієрархія
підпорядкування молодших старшим за віком та посадою; •відданість своїй
фірмі; •захищенність від безробіття; •приватна власність на ресурси та
продукти вир-ва; •індикативне планування.
Сутність, цілі та структурні елементи економічної системи.
Економічна система — це сукупність взаємопов'язаних і відповідним чином
упорядкованих елементів економіки, що утворюють певну цілісність, економічну
структуру суспільства, яка має загальну мету.
Цілі: забезпечення теоретичних відповідей на запитання що виробляти і в яких
обсягах; як виробляти (хто та за допомогою яких ресурсів і технологій); для
кого виробляти (хто буде власником і споживачем виробленої продукції), а
також реальних економічних дій.
Економічна система складається з трьох основних ланок: продуктивних сил
(матеріально-речовий зміст економічної системи, найважливіший показник і
критерій досягнутого нею рівня науково-технічного прогресу і продуктивності
суспільної праці.), економічних відносин (техніко-економічні, організаційно-
економічні, соціально-економічні відносини) і механізму господарювання
(структурний елемент економічної системи, що складається із сукупності форм
і методів регулювання економічних процесів та суспільних дій господарюючих
суб'єктів на основі використання економічних законів ринку, державних
економічних важелів, правових норм та інституційних утворень. Найважливіша
функція — забезпечення процесу відтворення та ефективного розвитку
суспільного виробництва на основі динамічної рівноваги між виробництвом та
споживанням, попитом і пропозицією).
Благо. Корисність благ. Закон спадної граничної корисності.
Благо — все те, що здатне задовольняти людські потреби. Неекономічні блага
надаються людині природою у необмеженій кількості. Економічні блага — це
блага економічної (трудової) діяльності людини, які існують в обмеженій
кількості. Товар — це економічне благо, що задовольняє певну потребу людини
і використовується для обміну (купівлі— продажу на ринку).
У класиків корисність товару - це споживча вартість, об'єктивна, абстрактна
якістю будь-якого товару або послуги, безвідносно до потреб конкретної
людини. Корисність у неокласиків, на відміну від споживчої вартості, поняття
чисто суб'єктивне, індивідуальне для кожної конкретної людини. Вона показує
ступінь задоволення або приємності, які отримує конкретна людина від
споживання того чи іншого товару або послуги.
Теорія граничної корисності визначає вартість товарів ступенем корисності
останньої одиниці товару для споживача (К. Менгер, Л. Вальрас, Ф. Візер, Е.
Бем-Баверк, Г. Гессен, В. Парето). Відповідно до маржиналістських поглядів
суб'єктивна цінність благ залежить від двох факторів: рідкісності, тобто
наявного запасу, та ступеня насиченості потреби в них. Потреба в нових
одиницях блага зі збільшенням їх числа поступово насичується. Тому в міру
збільшення споживання кожної нової одиниці блага ступінь насиченості
збільшується, а корисність кожної наступної додаткової одиниці блага
зменшується. Остання одиниця товару, що споживається суб'єктом, має для
нього найменшу корисність. Отже, цінність блага певного виду визначається
корисністю граничного (останнього) екземпляру, що задовольняє найменшу
потребу суб'єкта. Цей стійкий взаємозв'язок між вказаними економічними
явищами отримав у маржиналістів назву закону спадної граничної корисності.
Економічні інтереси, їх суть та класифікація. Суперечності економічних
інтересів та форми їх подолання.
Економічні інтереси — усвідомлене прагнення суб'єктів господарювання до
задоволення економічних потреб, що є об'єктивним спонукальним мотивом їхньої
господарської діяльності.
За суб'єктами: особисті; колективні, групові; суспільні. За нагальністю,
важливістю: головні, першочергові; другорядні. За часовою ознакою: поточні;
перспективні. За об'єктами: майнові; фінансові; інтелектуальні тощо. За
ступенем усвідомлення: дійсні; уявні. За можливостями реалізації: реальні;
утопічні. Суб'єкти економічних відносин є виразниками специфічних
економічних інтересів. У ринковій економіці: економічні інтереси домашніх
господарств спрямовані на максимізацію загальної корисності з урахуванням
існуючих цін і доходів; економічні інтереси підприємців спрямовані на
максимізацію прибутку, зниження витрат і підвищення конкурентоспроможності
продукції; економічні інтереси держави спрямовані на реалізацію потреб
суспільства в цілому. За територіальною ознакою: муніципальні; регіональні;
національні; об'єднання держав; загальнолюдські (глобальні).
Муніципальні та регіональні інтереси спрямовані на реалізацію економічного
потенціалу окремої території з метою забезпечення потреб певної
територіальної спільноти. Водночас державні та муніципальні службовці є
носіями особистих потреб, які не завжди збігаються із суспільними. Зазначена
суперечність породжує корупцію — негативне соціальне явище, пов'язане зі
зловживанням державною владою, корисливим використанням службовцями
офіційних повноважень, авторитету та можливостей їх реалізації для отримання
особистих вигод в особистих чи вузькогрупових корпоративних інтересах.
Основні форми корупції: хабарництво, зловживання посадовим становищем,
розкрадання майна, нецільове використання бюджетних коштів тощо.
Основними інструментами подолання корупції є:
— контроль за дотриманням законності та забезпечення прозорості діяльності
органів державної влади;
— чітка специфікація прав власності;
— конкурсне розміщення державних і муніципальних замовлень, надання прав на
оренду нерухомості тощо;
— гласність у питаннях надходження та використання бюджетних коштів;
— впровадження принципу "єдиного вікна", за якого всі необхідні документи
для реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності розглядає уповноважений
орган управління.
Економічні потреби, їх суть та види. Закон зростання потреб.
Економічні потреби — це потреби в економічних благах.
I. За характером виникнення:
— первинні (базові), пов'язані із самим існуванням людини: їжа, одяг,
безпека, житло тощо;
— вторинні, виникнення та зміна яких зумовлені розвитком цивілізації: модний
одяг, комфортне житло, інформація та ін.
II. За засобами задоволення:
— матеріальні (потреби в матеріальних благах);
— нематеріальні (духовні потреби).
III. За нагальністю задоволення:
— першочергові (предмети першої необхідності);
— другорядні (предмети розкоші).
IV. За можливостями задоволення:
— насичені, вгамовні (мають чітку межу і можливість повного задоволення);
— ненасичені, невгамовні (не можуть бути задоволені повністю, не мають меж
насичення).
V. За участю у відтворюєальному процесі:
— виробничі (потреби у засобах виробництва);
— невиробничі (потреби у споживчих благах).
VI. За суб'єктами вияву:
— особисті (виникають і розвиваються у процесі життєдіяльності індивіда);
— колективні, групові (потреби групи людей, колективу);
— суспільні (потреби функціонування та розвитку суспільства в цілому).
VII. За кількісною визначеністю та мірою реалізації:
— абсолютні (перспективні потреби, які мають абстрактний характер і є
орієнтиром економічного розвитку);
— дійсні (формуються залежно від досягнутого рівня виробництва і є
суспільною нормою для певного періоду);
— платоспроможні (визначаються платоспроможним попитом);
— фактичні ( задовольняються наявними товарами та послугами).
Всезагальний економічний закон зростання потреб відображає внутрішньо
необхідні, суттєві й сталі зв'язки між виробництвом і споживанням, потребами
та існуючими можливостями їхнього задоволення. Відповідно до цього закону
безперервний розвиток потреб є рушійною силою економічного та духовного
прогресу людства, що, у свою чергу, стимулює появу все нових і нових потреб.
Зародження та основні етапи розвитку економічної теорії.
Аристотель (ек-ка – природня сфера, спрям.на задов.потреб;
хрематистика – неприродна, торгівля, заперечення Т-Г відносин)
Середньовіччя (ек.думка як складова релігійного світогляду)
Меркантилізм (XVI—XVII): - проблеми держави
джерело багатства – сфера обігу, торгівля
втілення багатства – гроші
заборона імпорту
стимулювання нац.вир-ва, обмеження іноз.купців
активне сальдо ТБ (теорія Томаса Манна) – пізні мерк-ти
Фізіократи (XVII—XVIII): -дослідження сфери вир-ва
-джерело багатства – праця в с/г
-праця в інших галузях – безплідна
Класична політична економія (XVIII—XIX): -ек.людина (макс.приб.,
раціон., егоїст., поінформ.)
-невидима рука ринку, держава – нічний сторож
- започатк.ек.науки, формув.категор.апарату
-джерело сусп.. багатства – вир-во
- теорії вартості
Марксизм (XIX—XX): -з позиції робітничого класу
-трудова теорія вартості
- вчення про додаткову вартість, експлуатацію праці
-заперечення приватної власності та ринку
- переваги сусп..власності, неминучість краху капіталізму
Історична школа (40-60 р. ХІХ – 30 р. ХХ): -ідея ек.націоналізму
-істор.метод дослідження
- орієнт.на людський досвід
-врахування позаекономічних чинників господарського розвитку
Маржиналізм (XIХ): -суб’єкт.-псих. підхід до аналізу
-методологічний індивідуалізм
- визначення цінності на основі корисності
-використання граничних величин та граничного аналізу
- застосування математичних методів дослідження
Неокласицизм: -ідеї класичної школи з урахуванням сучасних умов
-заперечення
втручання держави
- ринок саморегулюється
Монетаризм: - відмова від втручання держави
(Фрідмен,Найт,
Голдмен) -грошова маса – визнач.фактор у формуванні економічної
рівноваги
Кейнсіанство: -активне втручання держави
-розробка психологічних основ поведінки ек.суб’єкта
- вивчення проблем попиту
-теорії економічного циклу, зростання…
- запровадження антикризового та анти циклічного регулювання
-перерозподіл доходів, збільшення соціальних виплат
Неолібералізм: -економічний лібералізм
-раціональна економічна поведінка індивіда
- ефективність ринкового механізму
-обмеження державного регулювання
- можливість корегування державою ек.ладу
-дослідження і мікро-, і макроек. проблем
Інституціоналізм: -керована еволюція
господарського розвитку
-вплив правових,політ.,соціологічних,соц.-псих.факторів
- об’єкт вивчення – «інститути»
-інституції – правила гри для економістів
Неокласичний синтез: -ринкове + державне регулювання
-рух до змішаної ек-ки
- класичний + кейнсіанський напрями ЕТ
Предмет економічної теорії та еволюція його визначення.
Вчення про закони домашнього господарства, домоводства (Давньогрецькі та
давньоримські мислителі)
Наука про створення, примноження та розподіл багатства нації (Меркантилісти,
фізіократи, класична політична економія)
Наука про виробничі відносини та закони, що управляють виробництвом,
розподілом, обміном і споживанням благ на різних етапах розвитку людського
суспільства (Марксисти)
— сферу індивідуальних і суспільних дій людей, що найтіснішим чином
пов'язана зі створенням і використанням матеріальних основ добробуту (А.
Маршалл)
— дії людей у процесі вибору обмежених ресурсів для виробництва різних
товарів (П. Самуельсон)
— діяльність людей за умов рідкісності ресурсів (Е. Долан)
— вивчення поведінки людей як зв'язку між метою та обмеженістю засобів, що
можуть мати альтернативні шляхи застосування (Дж. Робінсон)
— ефективне використання обмежених виробничих ресурсів або управління ними з
метою досягнення максимального задоволення потреб людини (К.Р. Макконнелл,
С.Л. Брю)
Економіка ШПОРИ
1. Предмет економічної теорії та еволюція його визначення.
Вчення про закони домашнього господарства, домоводства (Давньогрецькі та
давньоримські мислителі)
Наука про створення, примноження та розподіл багатства нації (Меркантилісти,
фізіократи, класична політична економія)
Наука про виробничі відносини та закони, що управляють виробництвом,
розподілом, обміном і споживанням благ на різних етапах розвитку людського
суспільства (Марксисти)
— сферу індивідуальних і суспільних дій людей, що найтіснішим чином
пов'язана зі створенням і використанням матеріальних основ добробуту (А.
Маршалл)
— дії людей у процесі вибору обмежених ресурсів для виробництва різних
товарів (П. Самуельсон)
— діяльність людей за умов рідкісності ресурсів (Е. Долан)
— вивчення поведінки людей як зв'язку між метою та обмеженістю засобів, що
можуть мати альтернативні шляхи застосування (Дж. Робінсон)
— ефективне використання обмежених виробничих ресурсів або управління ними з
метою досягнення максимального задоволення потреб людини (К.Р. Макконнелл,
С.Л. Брю)
2. Зародження та основні етапи розвитку економічної теорії.
Аристотель (ек-ка – природня сфера, спрям.на задов.потреб;
хрематистика – неприродна, торгівля, заперечення Т-Г відносин)
Середньовіччя (ек.думка як складова релігійного світогляду)
Меркантилізм (XVI—XVII): - проблеми держави
джерело багатства – сфера обігу, торгівля
втілення багатства – гроші
заборона імпорту
стимулювання нац.вир-ва, обмеження іноз.купців
активне сальдо ТБ (теорія Томаса Манна) – пізні мерк-ти
Фізіократи (XVII—XVIII): -дослідження сфери вир-ва
-джерело багатства – праця в с/г
-праця в інших галузях – безплідна
Класична політична економія (XVIII—XIX): -ек.людина (макс.приб.,
раціон., егоїст., поінформ.)
-невидима рука ринку, держава – нічний сторож
- започатк.ек.науки, формув.категор.апарату
-джерело сусп.. багатства – вир-во
- теорії вартості
Марксизм (XIX—XX): -з позиції робітничого класу
-трудова теорія вартості
- вчення про додаткову вартість, експлуатацію праці
-заперечення приватної власності та ринку
- переваги сусп..власності, неминучість краху капіталізму
Історична школа (40-60 р. ХІХ – 30 р. ХХ): -ідея ек.націоналізму
-істор.метод дослідження
- орієнт.на людський досвід
-врахування позаекономічних чинників господарського розвитку
Маржиналізм (XIХ): -суб’єкт.-псих. підхід до аналізу
-методологічний індивідуалізм
- визначення цінності на основі корисності
-використання граничних величин та граничного аналізу
- застосування математичних методів дослідження
Неокласицизм: -ідеї класичної школи з урахуванням сучасних умов
-заперечення
втручання держави
- ринок саморегулюється
Монетаризм: - відмова від втручання держави
(Фрідмен,Найт,
Голдмен) -грошова маса – визнач.фактор у формуванні економічної
рівноваги
Кейнсіанство: -активне втручання держави
-розробка психологічних основ поведінки ек.суб’єкта
- вивчення проблем попиту
-теорії економічного циклу, зростання…
- запровадження антикризового та анти циклічного регулювання
-перерозподіл доходів, збільшення соціальних виплат
Неолібералізм: -економічний лібералізм
-раціональна економічна поведінка індивіда
- ефективність ринкового механізму
-обмеження державного регулювання
- можливість корегування державою ек.ладу
-дослідження і мікро-, і макроек. проблем
Інституціоналізм: -керована еволюція
господарського розвитку
-вплив правових,політ.,соціологічних,соц.-псих.факторів
- об’єкт вивчення – «інститути»
-інституції – правила гри для економістів
Неокласичний синтез: -ринкове + державне регулювання
-рух до змішаної ек-ки
- класичний + кейнсіанський напрями ЕТ
3. Економічні потреби, їх суть та види. Закон зростання потреб.
Економічні потреби — це потреби в економічних благах.
I. За характером виникнення:
— первинні (базові), пов'язані із самим існуванням людини: їжа, одяг,
безпека, житло тощо;
— вторинні, виникнення та зміна яких зумовлені розвитком цивілізації: модний
одяг, комфортне житло, інформація та ін.
II. За засобами задоволення:
— матеріальні (потреби в матеріальних благах);
— нематеріальні (духовні потреби).
III. За нагальністю задоволення:
— першочергові (предмети першої необхідності);
— другорядні (предмети розкоші).
IV. За можливостями задоволення:
— насичені, вгамовні (мають чітку межу і можливість повного задоволення);
— ненасичені, невгамовні (не можуть бути задоволені повністю, не мають меж
насичення).
V. За участю у відтворюєальному процесі:
— виробничі (потреби у засобах виробництва);
— невиробничі (потреби у споживчих благах).
VI. За суб'єктами вияву:
— особисті (виникають і розвиваються у процесі життєдіяльності індивіда);
— колективні, групові (потреби групи людей, колективу);
— суспільні (потреби функціонування та розвитку суспільства в цілому).
VII. За кількісною визначеністю та мірою реалізації:
— абсолютні (перспективні потреби, які мають абстрактний характер і є
орієнтиром економічного розвитку);
— дійсні (формуються залежно від досягнутого рівня виробництва і є
суспільною нормою для певного періоду);
— платоспроможні (визначаються платоспроможним попитом);
— фактичні ( задовольняються наявними товарами та послугами).
Всезагальний економічний закон зростання потреб відображає внутрішньо
необхідні, суттєві й сталі зв'язки між виробництвом і споживанням, потребами
та існуючими можливостями їхнього задоволення. Відповідно до цього закону
безперервний розвиток потреб є рушійною силою економічного та духовного
прогресу людства, що, у свою чергу, стимулює появу все нових і нових потреб.
4. Економічні інтереси, їх суть та класифікація. Суперечності економічних
інтересів та форми їх подолання.
Економічні інтереси — усвідомлене прагнення суб'єктів господарювання до
задоволення економічних потреб, що є об'єктивним спонукальним мотивом їхньої
господарської діяльності.
За суб'єктами: особисті; колективні, групові; суспільні. За нагальністю,
важливістю: головні, першочергові; другорядні. За часовою ознакою: поточні;
перспективні. За об'єктами: майнові; фінансові; інтелектуальні тощо. За
ступенем усвідомлення: дійсні; уявні. За можливостями реалізації: реальні;
утопічні. Суб'єкти економічних відносин є виразниками специфічних
економічних інтересів. У ринковій економіці: економічні інтереси домашніх
господарств спрямовані на максимізацію загальної корисності з урахуванням
існуючих цін і доходів; економічні інтереси підприємців спрямовані на
максимізацію прибутку, зниження витрат і підвищення конкурентоспроможності
продукції; економічні інтереси держави спрямовані на реалізацію потреб
суспільства в цілому. За територіальною ознакою: муніципальні; регіональні;
національні; об'єднання держав; загальнолюдські (глобальні).
Муніципальні та регіональні інтереси спрямовані на реалізацію економічного
потенціалу окремої території з метою забезпечення потреб певної
територіальної спільноти. Водночас державні та муніципальні службовці є
носіями особистих потреб, які не завжди збігаються із суспільними. Зазначена
суперечність породжує корупцію — негативне соціальне явище, пов'язане зі
зловживанням державною владою, корисливим використанням службовцями
офіційних повноважень, авторитету та можливостей їх реалізації для отримання
особистих вигод в особистих чи вузькогрупових корпоративних інтересах.
Основні форми корупції: хабарництво, зловживання посадовим становищем,
розкрадання майна, нецільове використання бюджетних коштів тощо.
Основними інструментами подолання корупції є:
— контроль за дотриманням законності та забезпечення прозорості діяльності
органів державної влади;
— чітка специфікація прав власності;
— конкурсне розміщення державних і муніципальних замовлень, надання прав на
оренду нерухомості тощо;
— гласність у питаннях надходження та використання бюджетних коштів;
— впровадження принципу "єдиного вікна", за якого всі необхідні документи
для реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності розглядає уповноважений
орган управління.
5. Благо. Корисність благ. Закон спадної граничної корисності.
Благо — все те, що здатне задовольняти людські потреби. Неекономічні блага
надаються людині природою у необмеженій кількості. Економічні блага — це
блага економічної (трудової) діяльності людини, які існують в обмеженій
кількості. Товар — це економічне благо, що задовольняє певну потребу людини
і використовується для обміну (купівлі— продажу на ринку).
У класиків корисність товару - це споживча вартість, об'єктивна, абстрактна
якістю будь-якого товару або послуги, безвідносно до потреб конкретної
людини. Корисність у неокласиків, на відміну від споживчої вартості, поняття
чисто суб'єктивне, індивідуальне для кожної конкретної людини. Вона показує
ступінь задоволення або приємності, які отримує конкретна людина від
споживання того чи іншого товару або послуги.
Теорія граничної корисності визначає вартість товарів ступенем корисності
останньої одиниці товару для споживача (К. Менгер, Л. Вальрас, Ф. Візер, Е.
Бем-Баверк, Г. Гессен, В. Парето). Відповідно до маржиналістських поглядів
суб'єктивна цінність благ залежить від двох факторів: рідкісності, тобто
наявного запасу, та ступеня насиченості потреби в них. Потреба в нових
одиницях блага зі збільшенням їх числа поступово насичується. Тому в міру
збільшення споживання кожної нової одиниці блага ступінь насиченості
збільшується, а корисність кожної наступної додаткової одиниці блага
зменшується. Остання одиниця товару, що споживається суб'єктом, має для
нього найменшу корисність. Отже, цінність блага певного виду визначається
корисністю граничного (останнього) екземпляру, що задовольняє найменшу
потребу суб'єкта. Цей стійкий взаємозв'язок між вказаними економічними
явищами отримав у маржиналістів назву закону спадної граничної корисності.
6. Сутність, цілі та структурні елементи економічної системи.
Економічна система — це сукупність взаємопов'язаних і відповідним чином
упорядкованих елементів економіки, що утворюють певну цілісність, економічну
структуру суспільства, яка має загальну мету.
Цілі: забезпечення теоретичних відповідей на запитання що виробляти і в яких
обсягах; як виробляти (хто та за допомогою яких ресурсів і технологій); для
кого виробляти (хто буде власником і споживачем виробленої продукції), а
також реальних економічних дій.
Економічна система складається з трьох основних ланок: продуктивних сил
(матеріально-речовий зміст економічної системи, найважливіший показник і
критерій досягнутого нею рівня науково-технічного прогресу і продуктивності
суспільної праці.), економічних відносин (техніко-економічні, організаційно-
економічні, соціально-економічні відносини) і механізму господарювання
(структурний елемент економічної системи, що складається із сукупності форм
і методів регулювання економічних процесів та суспільних дій господарюючих
суб'єктів на основі використання економічних законів ринку, державних
економічних важелів, правових норм та інституційних утворень. Найважливіша
функція — забезпечення процесу відтворення та ефективного розвитку
суспільного виробництва на основі динамічної рівноваги між виробництвом та
споживанням, попитом і пропозицією).
7. Основні типи економічних систем. Національні моделі сучасної ринкової
економіки
Традиційна економічна система: •багатоукладність економіки, •збереження
натурально-общинних форм господарювання, •відстала техніка, •широке
застосування ручної праці, •нерозвинена інфраструктура, •найпростіші форми
організації праці і виробництва, •бідність населення; •засилля іноземного
капіталу, •перерозподілу НД державою.
Ринкова ек-ка вільної конкуренції (чистий капіталізм): •приватна власність
на ресурси і продукти, •гнучкі ціни, процентні ставки, зарплати;
•егоїстичний інтерес індивіда + суспільний інтерес у його діяльності;
держава збирає податки, захищає підприємців, не втручається, «невидима рука
ринку»; •функціонвуання великої кіль-ті вир-в; •свобода вибору, особиста
свобода, однаковий доступ до ресурсів.
Командно-адміністративна система: •панування державної власності;
•одержавлення та монополізація народного господарства; •централізоване
директивне планування виробництва і розподіл ресурсів; •відсутність реальних
товарно-грошових відносин, конкуренції і вільного ціноутворення; •висока
затратність виробництва; •несприйнятливість до НТП; •відсутність
матеріальних стимулів до ефективної праці; •хронічний дефіцит.
Змішана система: •плюралізм форм власності й рівноправне функціонування
різних господарюючих суб'єктів (приватних, колективних, державних); •високий
рівень розвитку продуктивних сил і наявність розвинутої ринкової
інфраструктури; •ринковий механізм + державні методи регулювання; •посилення
соціальної спрямованості розвитку економіки.
Демократичний соціалізм ринкового типу (Швеція): •суттєва частка
перерозподілу ВВП через держбюджет; •високий р-нь оподаткування; •високий р-
нь соц.гарантій.
Ліберальна ринкова ек-ка(США): •мінімальне держ.втручання; •урегулювання
відмов ринку.
Соціально орієнтована ринкова ек-ка (Німеччина): •держава виконує ф-ї,
пов’язані з відмовами ринку; •гарант належного р-ня життя непрацюючого
населення.
Японська модель ринкової ек-ки: •ринковий + урядовий механізми; •ієрархія
підпорядкування молодших старшим за віком та посадою; •відданість своїй
фірмі; •захищенність від безробіття; •приватна власність на ресурси та
продукти вир-ва; •індикативне планування.
8. Цивілізаційний та формаційний підходи до пізнання суспільного розвитку.
Формаційний підхід (Маркс). Суть: продуктивні сили суспільства у сукупності
з виробничими відносинами становлять певний спосіб виробництва, а спосіб
виробництва у поєднанні з політичною надбудовою суспільства — соціально-
економічну формацію. Основоположним економічним ядром кожного способу
виробництва, а відповідно і формації, є панівна форма власності. Формаційний
підхід передбачає, що розвиток людського суспільства відбувається як
послідовна зміна одного способу виробництва іншим: первіснообщинний;
рабовласницький; феодальний; капіталістичний; комуністичний.
Цивілізація — історично конкретний стан суспільства, який характеризується
досягнутим рівнем продуктивних сил, особливою формою виробництва і
відповідною духовною культурою людей. Принципи цивілізаційного підходу: 1)
багатовимірності аналізу економічних систем; 2) природної еволюційної
поступовості історичного процесу; 3) відмови від класових, конфронтаційних
оцінок змісту і цілей системи; 4) пізнання системи в єдності її економічних
і соціокультурних елементів; 5) посилення ролі людського фактора у
суспільному розвитку; 6) визнання світової історії як єдиного планетарного
цілого.
Американський економіст У. Ростоу висунув теорію "стадій росту", в якій
виділив п'ять стадій економічного розвитку: традиційне суспільство;
перехідне суспільство; стадія зрушення; стадія зрілості; стадія високого
рівня масового споживання.
Л.Г. Морган виділяв три етапи в розвитку людської історії: епоха дикості
(мисливське господарство); епоха варварства (скотарство); епоха цивілізації
(Горизонтальний аспект характеризує співіснування і взаємодію неоднорідних
за своїм змістом локальних цивілізацій окремих країн і народів, що
розвивалися в історично визначені періоди. Вертикальний аспект відбиває
історичний процес еволюції суспільства).
Сучасна зарубіжна економічна наука (Дж. Гелбрейт, А. Арон та ін.),
використовуючи критерій "ступінь індустріального розвитку суспільства",
виділяє три стадії індустріальної цивілізації: доіндустріальне (аграрне)
суспільство; індустріальне суспільство; постіндустріальне (інформаційне)
суспільство.
9. Власність: її сутність і форми
Власність — це сук-ть відносин між суб'єктами господарювання з приводу
привласнення засобів виробництва та його результатів.
Власність як юридична категорія відображає законодавче закріплення
економічних відносин між фізичними і юридичними особами з приводу володіння,
користування й розпорядження об'єктами власності через систему юридичних
законів і норм.
Вертикально-історичний підхід:кожному етапу розвитку людського суспільства
відповідає певна форма власності, яка відбиває досягнутий рівень розвитку
продуктивних сил, особливості привласнення засобів і результатів виробництва
та основного суб'єкта, який концентрує права власності. Типи: колективна та
приватна. Форми: первіснообщинна; рабовласницька; феодальна; капіталістична.
Горизонтально-структурний підхід: приватний і суспільний тип.
Приватна власність — виключне право на володіння, користування і
розпорядження об'єктом власності та отримання доходу належить приватній
особі: індивідуально-трудова, сімейна, індивідуальна з використанням
найманої праці, партнерська і корпоративна форми власності.
Суспільна власність означає спільне привласнення засобів виробництва і його
результатів: державна (загальнодержавна і муніципальна) і колективна (вл-ть
трудового колективу, кооперативна вл-ть, вл-ть громадянських та релігійних
об’єднань, корпоративна(акціонерна), партнерська) форми
11. Відносини та форми власності в Україні в період переходу до ринку.
Роздержавлення — це процес обмеження адміністративного втручання держави в
економіку шляхом перетворення обєктів державної власності на такі, що
засновані на інших, недержавних, формах власності та комерціалізації
діяльності державних підприємств. Основні шляхи роздержавлення: приватизація
та комерціалізація державних підприємств. Приватизація — трансформація будь-
якої форми власності у приватну, процес переходу в приватну власність
об'єктів, заснованих на державній, змішаній або колективній власності.
Приватизація як форма роздержавлення власності відображає процес докорінної
трансформації відносин власності з метою формування приватного сектору як
передумови підвищення соціально-економічної ефективності господарювання та
піднесення суспільного добробуту на основі становлення та відтворення
ринкових відносин, підприємницького середовища, конкуренції. Способи
приватизації в Україні:
— перетворення державних підприємств у акціонерні чи інші господарські
товариства;
— безкоштовна передача та продаж акцій відкритих АТ;
— викуп за альтернативними планами приватизації;
— викуп державних підприємств, зданих в оренду з викупом;
— викуп майна державних підприємств членами трудового колективу;
— продаж державних підприємств за конкурсом або на аукціоні. Етапи
реформування власності в Україні:
I. Початковий етап приватизації (1992—1994 рр.).
II. Масова приватизація (1995—1998 рр.).
III. Індивідуальна грошова приватизація (1999—2002 рр.).
IV. Заключний етап приватизації (з 2003 р.).
Основними технологічними особливостями приватизаційного процесу на
початковому етапі трансформаційних перетворень в Україні були:
— населення брало участь у приватизації через механізм застосування
безоплатно отриманих "приватизаційних грошей" обмеженого обігу — іменних
приватизаційних сертифікатів;
— з метою ініціювання приватизаційного процесу працівники великих
підприємств, насамперед їх керівники, отримали значні пільги у придбанні
акцій цих підприємств;
— працівникам малих підприємств створювалися можливості викупу цих
підприємств за залишковою проіндексованою вартістю здебільшого через
механізм оренди з викупом.
На сьогодні масова приватизація в Україні забезпечила усунення державної
монополії на засоби та результати виробництва, становлення прошарку
індивідуальних та асоційованих приватних власників і формування недержавного
сектору як основи розвитку ринкових відносин.
12. Форми суспільного виробництва та їх еволюція.
Суспільне виробництво — це сукупна організована діяльність людей із
перетворювання речовин і сил природи з метою створення матеріальних і
нематеріальних благ, необхідних для їх існування та розвитку.
Форма суспільного виробництва — це певний спосіб організації господарської
діяльності.
Натуральне господарство — такий тип організації виробництва, при якому люди
виробляють продукти для задоволення своїх власних потреб, тобто продукти
праці не набувають товарної форми і призначені для особистого та
внутрішнього господарського споживання безпосередніми виробниками.
(замкнутість ек.діяльності; ґрунтується на ручній праці та примітивних ЗВ;
відсутність обміну)
Товарне виробництво — це така форма організації суспільного господарства, за
якої продукти виробляються не для споживання їх виробниками, а спеціально
для обміну, для продажу на ринку. (передумови виникнення: суспільний поділ
праці; економічне відокремлення виробників).
Просте товарне виробництво — це дрібне виробництво індивідуальних
самостійних ремісників і селян, що працюють на ринок. Воно було притаманне
докапіталістичним суспільствам.
Розвинута форма товарного виробництва — це вищий і ефективніший ступінь
товарної організації господарства, заснований на великій приватній
власності, найманій праці й машинній індустрії. Притаманна капіталістичному
суспільству.
13. Товар і його властивості.
Товар — це економічне благо, що задовольняє певну потребу людини і
використовується для обміну.
Згідно з класичною теорією найважливішими характеристиками товару є його
споживча вартість і вартість. Споживча вартість — це здатність товару
задовольняти будь-яку потребу людини. Вартість товару — це уречевлена в
товарі суспільна праця виробника. Мінова вартість є певним кількісним
співвідношенням (пропорцією), в якому товар одного роду обмінюється на товар
іншого виду. Споживча вартість – здатність товару задовольнити певну потребу
людини.
Корисність у неокласиків, на відміну від споживчої вартості, поняття чисто
суб'єктивне, індивідуальне для кожної конкретної людини. Вона показує
ступінь задоволення або приємності, які отримує конкретна людина від
споживання того чи іншого товару або послуги. Цінність – ступінь корисності
для індивідуального споживання, залежно від міри насичення. Ціна - форма
грошового вираження вартості й цінності товару. Рідкісність – відображає
обмеженість ресурсів для задоволення безмежних потреб. Більшу цінність для
споживача мають рідкісніші блага (ПАРАДОКС ВОДИ ТА ДІАМАНТІВ).
14. Теорії вартості, їх еволюція та сучасне трактування.
Теорія факторів (витрат) виробництва визначає вартість товарів за витратами
на їхнє виробництво. Теорія попиту і пропозиції визначає вартість товарів за
співвідношенням попиту і пропозиції на них у процесі обміну.
Теорія трудової вартості оцінює вартість товарів залежно від затрат
суспільно необхідної праці на їхнє виробництво (Петті, Сміт, Рікардо;
Маркс). Конкретна праця створює в товарі споживчу вартість, а абстрактна —
вартість. Лише витрати живої абстрактної праці найманого працівника
створюють в товарі вартість і додану вартість. Недоліки: єдине джерело
вартості – праця; ототожнення споживчої вартості і корисності; створення
вартості лише у сфері матеріального виробництва.
Теорія граничної корисності визначає вартість товарів ступенем корисності
останньої одиниці товару для споживача (Менгер, Вальрас, Візер, Бем-Баверк,
Гессен, Парето). Відповідно до маржиналістських поглядів суб'єктивна
цінність благ залежить від двох факторів: рідкісності, тобто наявного запасу
та ступеня насиченості потреби в них. Людина потребує не в цілому блага, а
його певної кількості. Отже, цінність блага певного виду визначається
корисністю граничного (останнього) екземпляру, що задовольняє найменшу
потребу суб'єкта. Цей стійкий взаємозв'язок між вказаними економічними
явищами отримав у маржиналістів назву закону спадної граничної корисності.
15. Ефективність суспільного виробництва, її економічні та соціальні
показники
Ефективність виробництва — категорія, яка характеризує віддачу,
результативність виробництва. Економічна ефективність — це досягнення
виробництвом найвищих результатів за найменших витрат живої та уречевленої
праці або зниження сукупних витрат на одиницю продукції.
ЕВ= (Результати (сукупний продукт))/(Витрати виробництва)
ПП= (Обсяг прод-ї)/(К-ть виробників) ПСП=
(НД,ВВП,ЧНД)/(Середня чисельність виробників)
Трудомісткість — показник відображає кількість затраченої живої праці на
виробництво одиниці продукції.
Тм= (Вартість затрат живої праці)/(Вартість прод-ї)= Зарплата/(Ціна прод-
ї)
Фондовіддача — характеризує ефективність використання засобів праці, тобто
кількість продукції, виробленої з одиниці основних виробничих фондів.
Фв= (Вартість виробленої продукції)/(Вартість основних фондів)
Фондомісткість — це зворотний показник фондовіддачі, який показує вартість
витрат виробничих фондів на одиницю виробленої продукції.
Матеріаловіддача характеризує ефективність використаних предметів праці,
тобто показує, скільки вироблено продукції з одиниці витрачених матеріальних
ресурсів.
Мв= (Вартість продукції)/(Вартість матеріалів)
Матеріаломісткість є зворотним показником матеріаловіддачі, який
характеризує вартість витрат матеріальних ресурсів на одиницю виробленої
продукції.
Капіталомісткість — частка основного фізичного капіталу в загальній вартості
створеного продукту.
Км= (Обсяг капіталовкладень)/(Приріст обсягу виробленої продукції)
Соціальна ефективність – ступінь відповідності результатів вир-ва соціальним
потребам суспільства: обсяг ВНП/ВВП/НД на одну особу, частка споживання в
НД, рівень життя населення, ІЛР.
Рівень життя — це фактичний рівень забезпеченості людей матеріальними і
духовними благами певної країни в конкретно-історичний період. Він
визначається рівнем фактичного споживання матеріальних і духовних благ та
послуг на душу населення, на одну сім'ю, а також його відповідністю
національному соціальному стандарту — прожитковому мінімуму.
ІЛР – інтегрована оцінка р-ня цивілізованості країни, що ґрунтується на
таких складових: частка реального ВВП на душу нас-я, середня тривалість
життя, р-нь грамотності, середня тривалість освіти.
Індес якості життя – характ.р-нь освіти, мед.обслуг., тривалість життя,
ступінь зайнятості нас-я, його платоспроможність, доступ до культурних
цінностей, участь у політичному житті тощо.
16. Теоретичні концепції виникнення га природи грошей.
Раціоналістична (до кінця XVIII ст.). Пояснює виникнення грошей як результат
домовленості між людьми про введення спеціального інструмента (грошей) для
здійснення обміну товарів.
Еволюційна (Сміт, Рікардо; Маркс). Стверджує, що гроші виникли стихійно,
незалежно від волі людей, у результаті тривалого еволюційного розвитку
суспільного поділу праці, товарного виробництва та обміну.
Металева (Ман, Стаффорд, Норе) — визнавали лише металеві гроші з благородних
металів. Стверджували, що золото й срібло є грошима завдяки своїм природним
властивостям, а не розвитку відносин обміну.
Номіналістична (Берклі, Дж. Стюарт) вважали гроші суто умовними номінальними
знаками, вартість яких не залежить від матеріального змісту, а визначається
лише найменуванням.
Кількісна (Локк, Юм, Монтеск'є — стверджували, що вартість грошей та рівень
товарних цін визначаються кількістю грошей в обігу.
17. Функції грошей та їх еволюція.
Функції грошей — це дії, які вони здійснюють у ринковій економіці. Міра
вартості - здатності грошей як загального еквівалента вимірювати вартість
усіх інших товарів, надаючи їй форму ціни. Функція грошей як міри вартості в
епоху золотих та повноцінних паперових грошей реалізується через масштаб
цін. Засіб обігу — гроші виконують роль посередника в обміні товарів і
забезпечують їхній обіг. Засіб платежу - обслуговування грошима погашення
різноманітних боргових зобов'язань між суб'єктами економічних відносин.
Функцію утворення скарбу виконують ті гроші, які виходять з обігу, тимчасово
переривають свій рух, нагромаджуються і перетворюються на скарб у своїй
золотій або срібній "плоті". Функція світових грошей полягає в
обслуговуванні грошима міждержавних економічних відносин, пов'язаних з
розрахунками за зовнішньоторговельні операції, наданням кредитів та іншими
угодами.
Сучасні гроші виконують функцію порівняння вартості обмінюваних товарів,
виступають як рахункові одиниці, за допомогою яких визначаються ціни,
ведеться грошовий облік національного продукту тощо. Паперові та кредитні
гроші набувають якісно нової функціональної форми — стають капіталом і
можуть виконувати функцію нагромадження. У кінцевому підсумку кредитні
гроші, які виникають із функції платежу, стають найпоширенішими і
найрозвинутішими грошовими формами. Функцію світових грошей виконують вільно
конвертовані національні валюти розвинених країн і колективні міжнародні
грошові одиниці (євро).
18. Грошовий обіг та його закони. Грошова маса.
Грошовий обіг — це рух грошей у готівковій і безготівковій формах, який
обслуговує реалізацію товарів і нетоварні платежі в господарстві. Закон
грошового обігу передбачає, що протягом певного періоду в обігу має бути
певна, об'єктивно зумовлена грошова маса. Він з'ясовує внутрішні зв'язки між
кількістю грошей в обігу і масою товарів, рівнем цін, швидкістю обороту
грошей.
у класичній кількісній теорії:
КГ= (СЦ -К+П-ВП)/О
за рівнянням Фішера:
M= (P*Q)/V
кембриджський варіант:
M= k*P*Y,
де k-коефіцієнт грошових (касових)залишків; (P*Y) - річний обсяг ВВП
кейнсіанський варіант:
M= k*P*Y+L(i)
де L – попит на готівку для заощадження; i – реальна ставка проценту.
Грошова маса — це сукупність усіх грошових засобів у готівковій і
безготівковій формах, які забезпечують реалізацію товарів, послуг і всі
нетоварні платежі у народному господарстві. грошову масу можна поділити на
дві частини — активні гроші, які мають низьку ліквідність і постійно
використовуються в готівковому й безготівковому обігу, і пасивні гроші (або
"квазігроші"), які потенційно можуть бути використані як гроші за певних
умов (наприклад, вексель, довгострокові депозити). Залежно від рівня
ліквідності грошові засоби ранжуються і зводяться у грошові агрегати.
М_0- готівка: монети і банкноти,що перебувають в обігу;
М_1-М_0+ поточні рахунки та інші безстрокові чекові депозити;
М_2-М_1+ заощаджувальні й невеликі строкові депозити (внески) у банках
М_3-М_2+ внески у спеціалізованих установах і великі строкові депозити
L-М_3+ облігації,скарбничі векселі та інші аналогічні кредитні інструменти
19. Грошова система, її основні елементи та типи.
Грошова система — це форма організації грошового обігу, яка історично
склалася в певній країні й законодавчо закріплена державою. Ел-ти ГС: Назва
національної грошової одиниці; Види та купюрність грошових знаків і характер
їхнього забезпечення; Порядок грошової емісії; Встановлення курсу
національної валюти; Наявність державних фінансових інститутів, які
здійснюють регулювання грошового обігу в країні.
Металева система — це грошова система, в якій роль загального еквівалента і
засобу обігу виконують металеві гроші із золота чи срібла.
Біметалізм є системою, де роль загального еквівалента законодавчо
закріплюється одночасно на рівних правах за двома благородними металами —
золотом і сріблом.
Монометалізм — це грошова система, в якій роль загального
еквівалента закріпляється за одним благородним металом — золотом.
золотомонетний стандарт (законодавча фіксація вагового вмісту золота
в грошовій одиниці; вільний обіг золотих монет; виконання золотом усіх
функцій грошей; відкрите карбування монет із золота; вільний обмін знаків
вартості (паперових грошей і банкнот) на золоті монети за їхньою номінальною
вартістю; вільний рух золота між країнами; формування обмінних курсів валют
на основі їхніх золотих (вагових) паритетів).
золотозливковий стандарт (виключав вільне карбування золотих монет і
обмін їх на банкноти. Обмін банкнот лише на золоті зливки).
золотодевізний стандарт (зв'язок грошей із золотом здійснюється не
безпосередньо, а через іноземну валюту (девізу), яка мала золоте
забезпечення).
золотодоларовий стандарт (розмін національних валют на золото був
відмінений в усіх країнах, а обмін доларів США на золото здійснювався лише
для урядів та центральних банків країн — членів МВФ).
Паперово-кредитна система: юридично закріплена демонетизація золота;
скасована фіксація золотого вмісту національних валют; припинено виконання
золотом ролі загального еквівалента; золото перетворено із грошового товару
в звичайний; впроваджено перехід до плаваючих валютних курсів.
Кредитні гроші — це знаки вартості, які виникають і функціонують на основі
кредитної угоди й виражають відносини між кредитором і боржником. Є такі
види кредитних грошей: вексель, банкнота, чек, кредитна картка, електронні
гроші.
20. Структура та види ринків.
Ринок — система економічних відносин, пов'язаних з обміном товарів та послуг
на основі широкого використання різноманітних форм власності, товарно-
грошових і фінансово-кредитних механізмів.
Структура ринку за різними критеріями:
а) за об'єктами обміну:
ринок ресурсів, який набуває форм:
— ринку праці;
— ринку капіталу;
— ринку землі та нерухомості;
товарний ринок, який набуває форм:
— ринку споживчих товарів;
— ринку послуг;
— ринку науково-технічних розробок та інформації;
фінансовий ринок, що набуває форм:
— грошового ринку;
— ринку цінних паперів;
— валютного ринку;
б) залежно від умов, в яких діють суб'єкти господарювання:
— вільний (поліполістичний) ринок (багато продавців, багато покупців, товари
однорідні, вхід і вихід на ринок вільний, інформація доступна);
— монополізований (олігополія, монополія) (один продавець або обмежена
кількість їх, багато покупців, доступ на ринок та до інформації обмежений);
— монополістична конкуренція (відносно велика кількість продавців,
диференціація товару, вільні вхід на ринок і вихід);
— регульований (держава законодавчо обмежує економічну свободу окремих
суб'єктів господарювання, формуючи та захищаючи конкурентне середовище);
в) за територіальною ознакою:
— місцевий;
— регіональний;
— національний;
— світовий;
г) стосовно відповідності чинному законодавству:
— легальний (дозволений законом і відкритий для оподаткування);
— тіньовий (не зареєстрований, ухиляння від сплати податків);
д) стосовно способу формування:
— стихійний;
— організований.
21. Інфраструктура ринку: сутність та складові.
Інфраструктура ринку — комплекс інститутів, служб, підприємств, організацій,
які забезпечують нормальний режим безперебійного функціонування ринку.
І. Організаційно-технічна підсистема:
товарні біржі - об'єднання підприємств торгівлі, збуту, обміну, мета
якої — укладання відповідних угод, виявлення товарних цін, попиту й
пропозиції товарів, вивчення, впорядкування і полегшення товарообороту та
обмінних операцій, представництво і захист інтересів членів біржі, вирішення
спорів щодо операцій тощо.
оптові ринки.
аукціони – форма організації реалізації товарів та послуг, що
ґрунтується на проведенні публічних торгів, де право купити має той, хто
пропонує найвищу ціну.
Опціон – договірне зобов’язання купити або продати певний вид
цінностей чи фінансових прав за встановленою на момент підписання угоди
ціною в межах певного періоду. В обмін на отримання такого права покупець
опціону сплачує продавцеві певну суму-премію.
Торговельно-промислові палати-комерційні організації, головним
завданням яких є сприяння розвитку ек. і торгівельних зв’язків із партнерами
зарубіжних країн.
Ярмарки-періодично організована в одному і тому самому місці
виставка зразків товарів широкого вжитку і(або) устаткування, транспортних
засобів, засобів зв’язку, де експоненти укладають угоди в нац. та
міжнародному масштабі.
Сервісні центри. Транспортні комунікації. Земельні аукціони.
ІІ. Фінансово-кредитна:
Банки(операції банків)- пасивні (сплата процентів), активні
(отримування процентів), комісійні (банківські послуги) і власні операції.
Фондова біржа - це організований і регулярно функціонуючий ринок, на
якому відбувається купівля-продаж цінних паперів.
Валютна біржа-біржа, що здійснює на регулярній та впорядкованій
основі купівлю-продаж іноземної валюти за ринковими цінами.
Страхова компанія-комерційна, фінансово-кредитна організація, що
ставить за мету отримання прибутку від здійснення страхових операцій.
Страхові компанії здійснюють систему заходів, спрямованих на повне або
часткове відшкодування застрахованим фірмам збитків, яких вона зазнала за
непередбачених обставин.
Інвестиційні, пенсійні фонди. Ломбарди. Небанківські фінансові
операції.
ІІІ. Державно-регулятивна.
Біржа праці- держ.структура, яка опосередковує стосунки між
роботодавцями і найманою робочою силою.
Ліцензування. Оподаткування. Митна с-ма. Держ.фонди для сприяння
діловій активності.
ІV. Науково-дослідне та інформаційне забезпечення.
Науково-дослідні установи з вивчення ринкових проблем.
Консалтингові компанії-надають послуги суб’єктим ек-ки з питань:
дослідження і прогнозування ринку; оцінки торгівельно-політ умов здійснення
експортно-імпортних операцій.
Інформаційні центри та агентства. Рекламні агентства. Спец.
навчальні заклади. Юридичні контори.
22. Конкуренція, її суть, види та роль в ринковій економіці.
Конкуренція — економічне суперництво, боротьба між суб'єктами господарської
діяльності за кращі умови виробництва і реалізації товарів та послуг з метою
отримання якомога більшого прибутку.
За галузево-територіальною ознакою
внутрішньогалузева;
міжгалузева;
міжнародна
За кількістю суб'єктів ринку та ступенем їх конкурентної сили
досконала (чиста) - чисельні, незалежно діючі виробники продають
ідентичну продукцію і жоден із них не в змозі контролювати ринкову ціну;
недосконала (монополія, монополістична конкуренція, олігополія)
Абсолютна монополія — на ринку є лише один продавець і безліч покупців, які
не мають вибору, а тому змушені купувати необхідний товар за запропонованою
ціною.
Монополістична конкуренція — це така ситуація на ринку, коли велика
кількість виробників пропонує подібну, але не ідентичну продукцію, тобто
вона базується на диференціації продукції.
Олігополістична конкуренція — це модель ринкової структури, за якої небагато
великих фірм монополізують виробництво і реалізацію основної маси товарів.
За методами конкурентної боротьби
цінова;
нецінова;
чесна;
нечесна
Цінові методи конкуренції — це конкуренція, в якій головним засобом боротьби
є ціна.
Монопольно висока ціна — це різновид ринкової ціни речового товару або
послуги, яка встановлюється монополіями вище від вартості товару і
забезпечує їм прибуток.
Демпінгові ціни — це надзвичайно занижені ціни на товари при продажу їх на
внутрішніх і зовнішніх ринках
Дискримінаційні ціни — це різні ціни на один і той самий товар для різних
покупців.
Нецінова конкуренція — це стратегія конкурентної боротьби, яка спрямована не
на зміну цін, а на створення передумов, які поліпшують реалізацію продукції.
Конкуренція є тим механізмом, який встановлює ціну нарівні, за якого
досягається ринкова рівновага і реалізація товарів. Орієнтуючись на
конкурентно визначені ринкові ціни, підприємці спрямовують свої капітали з
мало дохідних галузей у ті галузі, товари яких користуються попитом і дають
більші прибутки. спонукає товаровиробників застосовувати нову техніку і
технології, впроваджувати ефективні форми організації праці та виробництва,
економніше використовувати ресурси, обновляти продукцію, підвищувати її
якість, знижувати ціни. Конкуренція контролює конкурентоспроможність кожного
виробника. Негативні наслідки конкуренції полягають у тому, що вона породжує
свою протилежність — монополію; призводить до розорення та банкрутства малих
і середніх підприємств; посилює зростання рівня безробіття, інфляції,
майнове і соціальне розшарування населення; породжує комерційну таємницю,
нечесні форми боротьби та ін.
24. Виникнення, суть та форми монополії.
Причини виникнення: закон конкуренції; закону концентрації капіталу і
виробництва (Концентрація капіталу — це процес збільшення розмірів
індивідуального капіталу за рахунок капіталізації, прибутку, тобто
використання певної його частини на розширення виробництва); централізація
капіталу (збільшення розмірів капіталу внаслідок поглинання або об'єднання
кількох раніше самостійних індивідуальних капіталів в один, більший); кризи.
Під економічною монополією розуміють велике підприємство, фірму або
об'єднання (спілку), яке посідає панівне місце на ринку і концентрує значну
частину виробництва і збуту певного виду продукції з метою одержання
монопольного прибутку.
Підприємницький тип монополізму пов'язаний із розвитком підприємств (фірм)
на основі концентрації капіталу і виробництва.
Інституційний тип монополізму пов'язаний з нерівністю умов конкуренції, які
надає держава для різних її учасників.
Природна монополія - попит на певний товар чи послугу найкраще
задовольняється однією або кількома фірмами. Адміністративна монополія
виникає внаслідок дій державних органів. Економічна монополія - йдеться про
підприємців, які зуміли завоювати монопольне становище на ринку.
Відкрита монополія – фірма на деякий час стає єдиним постачальником певного
продукту, не володіючи при цьому ніяким захистом. Закрита монополія –
галузь. що захищена від конкуренції за допомогою юридичних обмежень. Чиста
монополія – один продавець і немає альтернатив. Білотеральна монополія –
протиборство єдиного постачальника і єдиного споживача.
Картель — це об'єднання декількох підприємств однієї сфери виробництва,
учасники якого зберігають власність на засоби виробництва і зроблений
продукт, виробничу та комерційну самостійність і домовляються про частку
кожного в загальному обсязі виробництва, цінах, ринках збуту.
Синдикат — це об'єднання низки підприємств однієї галузі промисловості,
учасники якого зберігають власність на засоби виробництва, але втрачають
власність на вироблений продукт.
Трест — це об'єднання низки підприємств однієї або декількох галузей
промисловості, учасники якого втрачають право власності на засоби
виробництва і вироблений продукт, виробничу і комерційну самостійність.
Багатогалузевий концерн — це об'єднання десятків і навіть сотень підприємств
різноманітних галузей промисловості, транспорту, торгівлі, учасники якого
втрачають право власності на засоби виробництва і вироблений продукт, а
головна фірма здійснює над іншими учасниками об'єднання фінансовий контроль.
Конгломерат — це велетенський промисловий комплекс, в якому під єдиним
фінансовим контролем зосереджені компанії, що діють у різних, технологічно
не пов'язаних між собою галузях.
Консорціум створюється на основі тимчасових угод між кількома банками і
виробничими корпораціями для проведення спільних великомасштабних фінансових
операцій чи здійснення виробничих проектів.
25. Антимонопольна політика держави: суть та основні інструменти.
Антимонопольна політика — комплекс заходів, розроблених і впроваджених у
багатьох країнах світу, спрямованих на припинення, попередження й обмеження
діяльності монополій, а також створення відповідного законодавства.
До методів здійснення антимонопольної політики відносять:
— правові: прийняття відповідних законодавчих та нормативно-правових актів;
— організаційно-контролюючі: розробка та організація виконання заходів,
спрямованих на запобігання порушення конкурентного законодавства; проведення
моніторингу, перевірок, призначення експертизи;
— адміністративно-імперативні: примусовий поділ суб'єктів господарювання,
застосування санкцій, накладання штрафів;
— профілактично-роз'яснювальні: інформування, внесення пропозицій, надання
рекомендацій, попередніх висновків стосовно порушень, роз'яснення щодо
кваліфікації порушень.
26. Суть попиту та фактори, що його визначають. Закон попиту.
Попит – платоспроможна потреба. Зворотний причинно-наслідковий зв'язок між
ціною товару і величиною попиту є законом попиту. По-перше, дохід споживача
завжди обмежений, тому об'єктивно за меншу ціну він може купити більше
товару. По-друге, в економіці діє закон спадної граничної корисності. По-
третє, така поведінка пояснюється ефектом доходу, зміст якого полягає в
тому, що зниження ціни на споживчі товари рівнозначне зростанню доходу. Тому
за нижчу ціну споживач може придбати більше певного товару, не обмежуючи
себе у споживанні інших благ. І, зрештою, поведінку споживача визначає також
ефект заміщення, адже споживач зацікавлений у тому, щоб замінити споживання
дорожчих товарів дешевшими.
Ціна — найважливіший чинник, що визначає обсяг попиту. Нецінові чинники
попиту: кількість покупців (збільшення кількості покупців підвищує ринковий
попит і навпаки); доходи споживачів (пряма залежність між доходами і
попитом); очікування споживачів (очікування зростання цін у майбутньому
збільшує поточний попит і навпаки); ціни на супутні товари; місткість ринку;
кліматичні умови.
27. Пропозиція. Детермінанти пропозиції. Закон пропозиції.
Пропозиція — це обсяг товарів та послуг, який виробники хочуть і можуть
поставити на ринок за різною ціною за певний проміжок часу.
Зміст закону пропозиції полягає в тому, що чим вища ціна (за інших однакових
умов), тим більше товару за такою ціною товаровиробники готові запропонувати
на ринок упродовж певного проміжку часу, і навпаки, чим нижча ціна, тим
менше товарів виробник бажатиме і зможе поставити на ринок.
Нецінові фактори впливу на пропозицію: Технологічний прогрес. Зміна цін на
ресурси. Зміна цін на споріднені товари. Зміни у бюджетно-податковій
політиці. У випадку зростання ставки оподаткування крива зміститься ліворуч.
Якщо ж зростатимуть трансферти бізнесу, крива зміститься праворуч.
Очікування підприємців. На зсув кривої можуть впливати і зміни моди, і
релігійні традиції.
33.Зміст перехідної економіки: загальне і особливе.
Трансформаційна економіка є особливим станом еволюційного процесу
суспільного розвитку в період зміни його соціально-економічних форм.
Закономірності трансформації в межах ринкової системи:
Поглиблення суспільного характеру виробництва;
Зміни у розвитку технологічного способу виробництва;
Кожна наступна форма соціально-економічного розвитку породжує нові
фактори економічного зростання, не відкидаючи при цьому надбань попередніх.
Формування специфічної ієрархи суб'єктів господарювання.
Зміст перехідної економіки — формування нових елементів та системоутворення
їх, яке дає можливість зайняти новому панівне місце в ієрархії підсистем та
системи як цілого.
Нестійкість. Невизначеність як риса перехідної економіки пояснюється,
насамперед, здатністю елементів системи до самоорганізації.
Багатоваріантність самоорганізації системи. Суперечності перехідних економік
є суперечностями розвитку, а не функціонування. Це суперечності між старим
та новим у надрах самої економічної системи. Історичність перехідної
економіки зумовлена характером умов переходу, природними, економічними,
регіональними, політичними, ідеологічними та соціальними особливостями
країн, які формують специфіку моделей переходу.
34. Основний та оборотний капітал. Фізичний та моральний знос основного
капіталу.
Основний капітал - частина промислового капіталу, яка функціонує у
натуральній формі засобів виробництва протягом кількох виробничо-
технологічних циклів, частинами переносячи свою вартість на новостворену
продукцію.
Оборотний капітал — частина промислового капіталу, що функціонує у вигляді
предметів праці, незавершеного виробництва, готової продукції, грошових
коштів (у т.ч. заробітної плати), обертаючись і переносячи свою вартість на
новостворену продукцію протягом одного виробничо-технологічного циклу.
Фізичне зношування основного капіталу відбувається у процесі виробничого
споживання його елементів, а також під фізико-хімічним впливом навколишнього
природного середовища. Розмір фізичного зносу залежить від тривалості та
інтенсивності використання основного капіталу. Втрати від фізичного зносу
машин та обладнання можуть бути скорочені за рахунок поточного та
капітального ремонтів.
Моральне зношування основного капіталу — техніко-економічне старіння його
елементів, що виявляється у втраті доцільності їхньої подальшої експлуатації
через появу дешевих або досконаліших засобів праці. Розрізняють моральне
зношування першого та другого видів.
Моральне зношування першого виду зумовлене здешевленням елементів основного
капіталу внаслідок підвищення продуктивності праці в галузях, що виробляють
машини та обладнання подібні до тих, які використовується на діючих
підприємствах. Цей вид зношування не викликає потреби в негайній заміні
старої техніки на нову, але свідчить про необхідність активнішого
використання наявного обладнання.
Моральне зношування другого виду зумовлене винайденням нових, ефективніших
за наявні засобів праці, застосування яких покращує якісні характеристики та
здешевлює продукцію, що випускається.
35. Стратегічні пріоритети ринкової трансформації економіки України.
Об'єктивна необхідність ринкової трансформації економіки України зумовлена
вичерпанням екстенсивних факторів економічного зростання, соціально-
економічною неефективністю, негнучкістю та низькою адаптивністю командно-
адміністративної системи до умов науково-технічного прогресу та
постіндустріальних перетворень. Трансформаційний характер економіки України
пов'язаний з такими перехідними процесами:
— суверенізацією національного господарського комплексу;
— лібералізацією та демократизацією економічного життя;
— плюралізацією форм власності та господарювання;
— структурною постіндустріальною перебудовою;
— започаткуванням інноваційного типу суспільного відтворення;
— гуманізацією та соціалізацією економічних процесів;
— радикальною зміною функцій та ролі держави;
— становленням громадянського суспільства з розвиненими демократичними
інститутами;
— гармонійним включенням до глобального соціально-економічного середовища.
Загальний стратегічний вектор розвитку України — розбудова змішаної
соціально орієнтованої економіки пост-індустріального типу.
— орієнтація соціальної стратегії на примноження людського капіталу шляхом
розвитку науки, освіти, культури та охорони здоров'я;
— загальнодержавна переорієнтація на науково-технологічний варіант
економічного зростання, формування національної інноваційної системи,
підвищення наукоміст-кості ВВП;
— підвищення доходів, заробітної плати на основі зростання продуктивності
праці;
— переорієнтація соціальної політики на страхові засади фінансування та
підвищення ефективності прямого витрачання бюджетних коштів на соціальні
проблеми;
— побудова конкурентоспроможної економіки на основі розвитку інвестиційної
інноваційної діяльності;
— забезпечення цінової стабільності, опанування сучасними бюджетними і
податковими стимулами розвитку;
— забезпечення оптимального співвідношення форм власності та господарювання,
підвищення ефективності управління корпоративним та державним секторами
економіки;
— сприяння процесам становлення потужного національного капіталу як основи
національної макроеконо-мічної стабільності та конкурентоспроможності;
— детінізація економіки, легалізація тіньових доходів та капіталів;
— активізація регіонального розвитку, подолання депре-сивності окремих
територій, об'єднання зусиль місцевого бізнесу, громадськості,
самоврядування та держави
36. Сутність, функції та сучасні організаційні форми підприємництва.
Економічна категорія, що виражає відносини між суб'єктами господарської
діяльності, спрямованої на досягнення такої комбінації економічних ресурсів,
яка здатна забезпечити їм комерційний успіх — максимізувати дохід, підірвати
монополію конкурентів та створити свою власну монополію.
Тип господарської поведінки, що ґрунтується на самостійності та незалежності
суб'єктів стосовно вибору: що, скільки, як, для кого (для чого) виробляти;
на повній відповідальності за прийняті рішення та їх наслідки і спрямуванні
діяльності на досягнення комерційного успіху.
Господарське мистецтво — постійна економічна, організаторська та
управлінська творчість з метою пошуку способів адаптації (якщо ситуацію не
можна змінити) і прагнення до змін, які можуть у перспективі забезпечити
комерційний успіх
Метод економічного мислення, властивий людям, здатним до підприємництва,
який характеризується оригінальністю ідей та підходів до вирішення
господарських проблем.
Індивідуальні підприємства є власністю однієї особи, котра покладає на себе
не тільки фінансовий ризик, а й виключну відповідальність за управління.
Підприємець є водночас і власником, і працівником, і бухгалтером, і
управлінцем.
Переваги індивідуальних підприємств:
— економічна свобода вибору сфери діяльності, обсягів виробництва, напрямів
використання доходу тощо;
— оперативність;
— безпосередня зацікавленість у продуктивній праці, ефективному розподілі та
використанні доходу;
— низькі організаційні витрати. Недоліки індивідуальних підприємств:
— обмежені фінансові можливості застосування досягнень НТП, новітніх форм
організації праці;
— обмежена можливість організації відпочинку тощо.
Товариства (партнерства) — форма організації підприємництва, що ґрунтується
на спільному (пайовому) формуванні громадянами чи юридичними особами
статутного капіталу, на розподілі прав та відповідальності залежно від
частки у статутному фонді та місця у структурі управління товариством.
Повне товариство — об'єднання громадян та (або) юридичних осіб з метою
здійснення спільної господарської діяльності на основі угоди (договору) між
ними. Повне товариство не є юридичною особою, його члени зберігають повну
самостійність, але несуть повну солідарну відповідальність за зобов'язаннями
не тільки майном підприємства, а й своїм власним майном.
Товариство з обмеженою відповідальністю ґрунтується на відповідальності, яка
обмежується тільки капіталом підприємства, і підприємець не відповідає своїм
майном. Ця форма менш ризикова для підприємця і тому більш поширена.
Змішане товариство (командитне) — об'єднання кількох фізичних і (або)
юридичних осіб для спільної діяльності на основі договору.
Корпорація (акціонерне товариство) — форма об'єднання
капіталів учасників акціонерного товариства (АТ). Вона засвідчує внесення
капіталу у формі акцій і дає право акціонеру на отримання доходу та участь в
управлінні товариством.
Картель — угода (гласна або негласна) між незалежними підприємствами щодо
проведення єдиної цінової політики, розподілу ринків збуту, узгодження умов
обміну патентами, ліцензіями тощо.
Синдикат — форма об'єднання підприємств, які виробляють однорідну продукцію,
що передбачає збереження виробничої самостійності при втраті права на
самостійний збут продукції. Створена спільна структура займається
реалізацією товарів, а доходи розподіляються за часткою кожного підприємства
у реалізованій продукції.
Трест — форма об'єднання, яка передбачає втрату юридичної та економічної
самостійності як у виробництві, так і в реалізації. Трест несе повну
відповідальність усім своїм майном за результати господарської діяльності
всіх підприємств, що входять до його складу. Частка кожного підприємства
визначається пакетом акцій, пропорційно цій частці розподіляються і доходи.
Концерн — об'єднання багатьох промислових, фінансових, торговельних
підприємств, які формально зберігають свою самостійність, але фактично
підпорядковані фінансовому контролю та керівництву головної фірми, котра
несе відповідальність за господарську діяльність об'єднаних підприємств у
межах пакетів акцій кожного з них.
Конгломерат — багатогалузеве об'єднання, яке виникає на основі інтенсивної
експансії головної фірми у чисельні, мало пов'язані між собою галузі
економіки шляхом скуповування пакетів акцій інших підприємств.
Диверсифікати — багатогалузеві корпорації, об'єднані системою участі,
виробничою кооперацією, патентно-ліцензійними угодами, спільними виробничими
та науково-дослідними програмами, єдиною системою фінансування.
Фінансово-промислові групи (ФПГ) — організаційна форма об'єднання великих
промислових фірм із банківськими структурами, в якій кожний член-учасник
самостійно вирішує власні завдання, але не нехтує при цьому інтересами
групи. Координаційну діяльність може здійснювати банк або промислове
підприємство.
37. Капітал як економічна категорія і фактор виробництва.
1. Предметно-функціонального підходу, згідно з яким капітал ототожнюється з
нагромадженою працею, призначеною для подальшого виробництва або продажу з
метою одержання доходу.
У межах цього підходу значного поширення набув аналіз капіталу як фактора
виробництва, що впливає на результати підприємницької діяльності і приносить
дохід власникові. При цьому підкреслюється особливе місце капіталу в системі
економічних ресурсів, зумовлене його високою мобільністю, похідним
характером формування та роллю, що опосередковується.
Аналіз матеріально-речового змісту капіталу постійно розширюється за рахунок
збагачення діапазону видів нагромадження праці та певних благ, однак не дає
можливості виявити джерело зростання підприємницького доходу та розкрити
його соціально-економічний зміст.
2. Соціально-економічного підходу, згідно з яким капітал трактується як
економічна категорія — специфічні суспільні відносини, що виникають за
певних історичних умов. Особливістю соціально-економічного підходу є
прагнення охарактеризувати суспільно-економічну сутність капіталу в
органічному взаємозв'язку з економічними відносинами та виявити джерело
самозростання вартості.
Розглядаючи капітал як самозростаючу вартість, К. Маркс трактував його як
капіталістичні виробничі відносини експлуатації найманої праці.
38. Прибуток, його сутність та види. Теорії прибутку.
1. Меркантилісти доходили висновків, що прибуток виникає у сфері обігу, а
його безпосереднім джерелом є зовнішня торгівля.
2. А. Сміт: а) прибуток — це дохід на капітал, отриманий особою, яка вкладає
його у справу; б) прибуток — це винагорода за працю з нагляду та управління;
3. Д. Рікардо: прибуток — це частина вартості, що залишається після
вирахування заробітної плати.
4. Ж.Б. Сей визначав прибуток як дохід, що має такі форми вияву: процент,
тобто дохід на капітал, та підприємницький дохід, тобто винагорода за
талант, організаторську діяльність, дух порядку й керівництва.
5. Дж.С. Мілль: прибуток — винагорода підприємця за утримання від
споживання;
6. К. Марксі прибуток — це результат неоплаченої праці найманих працівників,
похідна та перетворена форма додаткової вартості! яка виступає на поверхні
явища як породження всього авансованого капіталу.
7. Е.Бем БаверктаА. Маршалл: прибуток — плата за ризик.
8. Дж.Б.Кларк: розглядав два стани економіки: статичний, в якому формуються
такі форми доходів, як заробітна плата, процент, рента та підприємницький
дохід як оплата управлінської праці; динамічний, якому властиві як всі
названі вище форми доходів, так і прибуток як специфічний вид доходу.
9. И. Шумпетер: прибуток — це винагорода за новаторство, впровадження
технічних, комерційних, організаторських та фінансових нововведень.
10. Дж. Робінсон та Е. Чемберлін: прибуток — результат монопольної влади на
ринку, яка виникає внаслідок обмеження конкуренції.
Бухгалтерський прибуток визначається як різниця між валовим доходом
(виручкою від реалізації продукції) та бухгалтерськими (зовнішніми)
витратами виробництва.
Економічний прибуток визначається як різниця між валовим доходом та
економічними (зовнішніми і внутрішніми, з урахуванням нормального прибутку)
витратами виробництва.
Нормальний прибуток — звичайний для галузі дохід від економічних ресурсів;
мінімальний дохід, який стимулює підприємця продовжувати справу, залишаючись
у певній сфері бізнесу.
Чистий прибуток — прибуток, який залишається у розпорядженні підприємця
після розрахунків з бюджетом за податковими та обов'язковими платіжними
зобов'язаннями.
Трактування прибутку фірми (підприємства) сучасне: прибуток трактується як
виражений у грошовій формі чистий дохід підприємства на вкладений капітал,
різниця між загальною виручкою від реалізації (валовим доходом) і сукупними
витратами підприємства
39. Витрати виробництва, їх сутність та кваліфікація.
Витрати виробництва — вартісна оцінка затрат економічних ресурсів,
здійснених підприємцями задля виробництва продукції.
Зовнішні (явні, або експліцитні) витрати — витрати на оплату економічних
ресурсів, постачальники яких не є власниками фірми (грошові витрати на
придбання сировини, палива, обладнання, трудових і транспортних послуг
тощо).
Внутрішні (неявні, або імпліцитні) витрати — витрати фірми на використання
власних (неоплачуваних) ресурсів.
Витрати фірми в довгостроковому періоді (часовому інтервалі, достатньому для
зміни всіх зайнятих ресурсів);
Витрати фірми в короткостроковому періоді (часовому інтервалі, протягом
якого хоча б один вид ресурсів залишається незмінним):
Постійні (умовно постійні) витрати (FС) мають місце незалежно від зміни
обсягів виробництва (затрати на утримання будівель, адміністративного
персоналу, орендна плата тощо)
Змінні витрати (VС) безпосередньо пов'язані зі зміною обсягів виробництва
(затрати на сировину, електроенергію, оплату праці (відрядну) робітників
тощо)
Сукупні (загальні витрати) (ТС) — сукупні витрати фірми на придбання та
використання всіх факторів виробництва; сума постійних і змінних витрат:
ТС = FС + VС
Середні витрати (АТС) — середня величина витрат на виробництво одиниці
продукції: ATC = TC/Q
Граничні витрати (МС) — приріст витрат на виробництво ще однієї (додаткової)
одиниці продукції: MC = ∆TC/∆Q
У деяких випадках фірми несуть незворотні витрати, які не можуть бути
відшкодовані і характеризують:
— втрачені можливості, пов'язані з помилковими управлінськими рішеннями
(збитки, які відшкодовуються за рахунок прибутку);
— втрати, які здійснюються раз і назавжди й не компенсуються у разі
припинення діяльності фірми (витрати на рекламу та ін.).
40. Аграрні відносини, їх зміст і специфіка. Власність на землю.
Аграрні відносини — це складова економічних відносин, які виникають у
сільському господарстві з приводу володіння й використання землі як
головного засобу сільськогосподарського виробництва, а також виробництва,
розподілу, обміну й споживання сільськогосподарської продукції та послуг.
Особливість аграрних відносин зумовлена й тим, що земля є предметом
праці й одночасно засобом виробництва.
Природно-кліматичні умови, структура ґрунту, біологічні чинники
впливають на продуктивність праці і обумовлюють ризиковість, нестійкість
сільського господарства.
природно-кліматичні фактори зумовлюють і ритм виробництва, його
сезонний характер, що породжує коливання у зайнятості робітників, у
виробництві і пропозиції продукції сільськогосподарського виробництва
особливості використання техніки
остаточний розмір доходів формується лише наприкінці року, після
реалізації продукції
рівень концентрації виробництва значною мірою визначається розмірами
земельних угідь
значна частина виробленої продукції споживається всередині
господарств не набуваючи товарної форми.
Наявність різних форм власності на землю (державна, муніципальна, приватна)
і землекористування є основою багатоукладності сільського господарства.
Світова практика показує, що в аграрному секторі ефективно функціонують
різноманітні за розмірами і формами власності види підприємств — дрібні,
середні й великі, засновані на повній власності на землю, частковій
власності й оренді; сімейні ферми, сільськогосподарські кооперативи і
корпорації. Усі вони мають однакові права у відносинах з державою, іншими
аграрними і несільськогосподарськими підприємствами та організаціями.
41. Агропромисловий комплекс, його функції та структура. Реформування
аграрних відносин в Україні.
Агропромисловий комплекс — це організаційно-економічна форма інтеграції
сільськогосподарських і промислових видів діяльності; сукупність галузей
народного господарства, зайнятих виробництвом сільськогосподарської
продукції, її зберіганням, переробкою і доведенням до споживача, а також
виробництвом відповідних засобів виробництва.
Відповідно до стадії відтворювального циклу в складі АПК виділяють такі
сфери:
I — ресурсна: галузі, які забезпечують АПК засобами виробництва і
виробничими послугами, включаючи будівництво, ремонтні й меліоративні
роботи;
II — аграрно-сировинна: власне сільське та лісове господарство;
III — переробна: галузі, що займаються заготівлею, зберіганням, переробкою,
транспортуванням та реалізацією сільськогосподарської продукції;
IV — виробнича і соціальна інфраструктура: галузі, які забезпечують загальні
умови соціально-економічного розвитку, — шляхово-транспортне господарство,
зв'язок, складське і тарне господарство, підготовка кадрів, житлові й
культурно-побутові об'єкти, в т. ч. заклади охорони здоров'я та ін.
42. Земельна рента, її сутність, основні форми та механізм. Ціноутворення на
ринку землі
Рента — це передача частини доходу землеробом власнику землі за
використання його земельної ділянки.
Диференційна рента. Причина: Монополія на землю як об'єкт господарювання.
Умови формування: Обмеженість земельних ресурсів; відмінності в природній
родючості ґрунтів і неоднакове місцерозташування земельних ділянок;
особливості дії законів вартості і ціноутворення в сільському господарстві
Джерело: Надлишок додаткового продукту, що утворюється на кращих природних
земельних ділянках або в результаті продуктивніших додаткових
капіталовкладень у землю
Форми вилучення: Орендна плата, рентні платежі, плата за землю, зональні
ціни.
Диференційна рента І — це додатковий чистий дохід, одержуваний у результаті
продуктивнішої праці на кращих за природною родючістю і місцезнаходженням
землях.
Диференційна рента II виникає в результаті штучного підвищення
продуктивності землі завдяки використанню ефективніших засобів виробництва,
тобто за рахунок додаткових вкладень капіталу в землю.
Абсолютна земельна рента: Причина: Монополія приватної власності на землю.
Умови формування: Відсутність вільного переливу капіталу.
Джерело: Надлишок прибутку над середнім прибутком.
Форми вилучення: Орендна плата, податок на землю.
Монопольна рента: Причина: Монополія на землю, розташовану у виняткових
природних умовах.
Умови формування: Монопольні ціни.
Джерело: Частина прибутку, створена в інших галузях, що її отримує
землевласник через перерозподіл.
Форми вилучення: Вища орендна плата, земельний податок.
Ціна землі — це дисконтований потік її доходу (ренти). Дисконтування — це
метод визначення поточної вартості (ціни) будь-якого капітального ресурсу (в
тому числі й землі) з урахуванням надання ним майбутнього прибутку при
існуючій ставці банківського відсотка. Інакше кажучи, дисконтування дозволяє
визначити, яку ціну необхідно заплатити за капітальний ресурс (землю)
сьогодні, щоб від його використання через визначений час отримати бажаний
результат. Ціна землі прямо пропорційна величині ренти і обернено
пропорційна ставці позичкового відсотка. Землевласник, продаючи землю,
бажає отримати таку суму грошей, поклавши яку на рахунок у банк, він щорічно
буде отримувати в формі процента на депозити не меншу суму, ніж він
отримував у формі ренти.
Р_землі= Рента/Процент*100
43. Види та джерела формування доходів. Номінальні та реальні доходи.
У широкому розумінні дохід розглядається як грошові та натуральні
надходження до суб'єктів господарського життя.
У вузькому значенні дохід — це потік грошових надходжень в одиницю часу
(годину, тиждень, місяць, рік).
1. За рівнем формування:
— доходи мікроекономічного рівня: заробітна плата, рента, процент, прибуток,
амортизація, валовий і чистий дохід підприємства і т. ін.;
— доходи макроекономічного рівня: національний дохід; сукупний особистий
дохід; дохід кінцевого використання і т. ін.
2. За суб'єктами привласнення: доходи індивіда; доходи домогосподарства
(сім'ї); доходи підприємства (фірми); доходи галузі; доходи територіальної
громади; доходи держави; доходи суспільства (національний дохід).
3. Залежно від цін, в яких визначається дохід:
— номінальний дохід — визначається в цінах поточного періоду;
— реальний дохід — визначається в цінах базового року (або в цінах поточного
року за вилученням рівня інфляції).
4. Для аналізу діяльності підприємства (фірми) використовують такі форми
доходу:
Валовий дохід, що дорівнює виторгу від реалізованих товарів і послуг:
ТR = Р*Q,
Середній дохід, що дорівнює валовому доходу, поділеному на кількість
реалізованих товарів і послуг:
AR= (P*Q)/Q
Граничний дохід — приріст валового доходу від продажу додаткової одиниці
реалізованих товарів чи послуг:
MR= (ΔR(Q))/ΔQ
5. Залежно від включення доходу в ціну товару:
— первинні доходи включаються в ціну товару: зарплата, процент, рента,
прибуток, амортизація, непрямі чисті податки;
— вторинні доходи виникають у зв'язку з перерозподілом первинних доходів:
прямі податки, дивіденди, трансфертні виплати державою, підприємством та
домогосподарством і т. ін.
6. За джерелом отримання:
• Доходи від ресурсу "праця" як такого, що не має відособленого від свого
власника існування:
— заробітна плата; доходи працівників колективних підприємств; доходи від
індивідуальної діяльності; доходи від підсобного господарства; доходи від
кооперативної діяльності; доходи підприємців.
• Доходи від власності, яка має відособлене від власника існування:
— дивіденди від акцій; відсотки від паю; відсотки від банківських вкладів;
доходи від облігацій; орендна плата тощо.
• Доходи, що безпосередньо не пов'язані з оцінкою результатів діяльності:
— часткова компенсація виплат на освіту; безоплатне надання послуг з охорони
здоров'я; адресна допомога малозабезпеченим верствам населення; благодійні
послуги; соціальні пенсії тощо.
7. Доходи, що утворюються внаслідок використання певних факторів виробництва
(факторні доходи):
— доходи у вигляді зарплати або посадових окладів;рентний дохід; процентний
дохід, або прибуток на капітал;підприємницький дохід у вигляді залишкового
доходу.
44. Заробітна плата: зміст, форми, системи.
Ставка заробітної плати - ціна, що її сплачує роботодавець найманому
працівникові за функціональне використання його праці. Структура зарплати
охоплює: основну та додаткову зарплату, а також види винагород, що входять
до кожної зі складових. Заробітна плата має дві основні форми: відрядну та
погодинну. Кожна із форм виявляється у відповідних системах.
Відрядна заробітна плата — це форма, що заохочує збільшення обсягів
виробництва продукту. Вона застосовується тоді, коли саме від інтенсивності
праці робітника залежить обсяг виробництва.
Відрядна форма зарплати передбачає систему доплат за економію палива,
енергії, сировини, матеріалів, за ефективне використання устаткування, за
ставлення до праці, за ризик і т. ін.
Погодинна форма заробітної плати застосовується там, де потрібно виробляти
продукту саме стільки, скільки того вимагає технологія. Надлишок виробленої
продукції є порушенням технології та не стимулюється.
Погодинна форма функціонує як погодинно-нормативна та погодинно-преміальна.
Перша передбачає оплату за відпрацьований час та за виконання нормативів
робіт, які (нормативи) періодично переглядаються.
Друга (погодинно-преміальна) передбачає оплату за відпрацьований час та
додаткову виплату премій за економію витрат, досконаліші форми організації
праці тощо.
45. Нерівність доходів і проблема бідності. Крива Лоренца. Коефіцієнт Джині.
Ступінь нерівномірності розподілу доходів можна проаналізувати за допомогою
кривої Лоренца (за ім'ям американського економіста Макса Лоренцо (1876-1959
рр)).
Як бачимо, на графіку по одній осі відкладена частка сімей з різними
доходами, а по іншій - частка доходу. Якщо уявити, що доходи розподіляються
рівномірно, то це означатиме, що існує абсолютна рівність, за якої,
наприклад, 10% сімей одержують 10% доходу, 30% сімей - 30%. Реальний
розподіл, як показують реальні результати його аналізу у багатьох країнах,
відбувається таким чином, що більша частина сукупного доходу розподіляється
на користь меншої частини сімей. Його відображає на графіку крива Лоренца.
Чим далі ця крива відхиляється від бісектриси, тим більший ступінь
нерівності в розподілі доходів. Абсолютна нерівність в розподілі на графіку
показана лініями ОВ і АВ, які обмежують графік внизу і справа. У цій
ситуації графік розподілу співпадає з осями системи координат з вершиною в
точці В. Він показує, що менше 1% сімей отримують 100% доходу, а інші -
взагалі нічого не отримують.
Якщо заштриховану площу між бісектрисою і кривою Лоренца поділити на площу
трикутника АОВ, отримаємо показник ступеня нерівномірності в доходах. Його
називають коефіцієнтом Джині (за ім'ям італійського економіста Коррадо Джині
(1884-1965 рр.), який запропонував використовувати цей коефіцієнт). Чим
більший цей коефіцієнт, тим більший ступінь нерівномірності.
46. Причини нерівності доходів. Система соціального захисту населення.
Причини нерівності: різні здібності; освіта; дискримінація; професійні смаки
та ризик; розподіл багатства; домінування на ринку.
Соціальний захист — це державна підтримка верств населення, які можуть
зазнавати негативного впливу ринкових процесів, з метою забезпечення
відповідного життєвого рівня, тобто заходи, що включають надання правової,
фінансової, матеріальної допомоги окремим громадянам (найбільш вразливим
верствам населення), а також створення соціальних гарантій для економічно
активної частини населення; комплекс законодавчо закріплених гарантій, що
протидіють дестабілізуючим життєвим факторам (інфляція, спад виробництва,
економічна криза, безробіття тощо).
Основні елементи системи:
встановлення допустимих параметрів життя (розміру прожиткового
мінімуму, мінімальної пенсії, соціальної допомоги);
захист населення від зростання цін і товарного дефіциту для
гарантованого забезпечення прожиткового мінімуму громадянам;
3) вирішення проблеми безробіття і забезпечення ефективної зайнятості,
перепідготовка кадрів;
4) пенсійне забезпечення (людей похилого віку, інвалідів, сімей, що втратили
годувальника);
5) утримання дитячих будинків, інтернатів, будинків для людей похилого віку
тощо;
6) соціальні трансферти (допомога з безробіття, одноразові чи щомісячні
виплати на дітей, з материнства, з хвороби та інших причин, житлові субсидії
тощо);
7) соціальне обслуговування (надання соціальних послуг окремим категоріям
громадян і т. ін.);
8) надання необхідної медичної допомоги;
9) соціальне страхування тощо.
47. Сутність ВВП та метода його обчислення. Номінальний та реальний ВВП.
ВВП — вартість кінцевих товарів і послуг, вироблених у межах території
країни за певний період (за рік) як за участі національних, так і іноземних
ресурсів (резидентами та нерезидентами).
1. Виробничий метод визначає ВВП як суму доданих вартостей. Оскільки участь
у створенні ВВП бере сектор державного управління, то ВВП дорівнює сумі
валових доданих вартостей (ВДВ) плюс непрямі чисті податки (Т_чн).
Чисті непрямі податки визначають як різницю між податками і субсидіями на
продукти та імпорт.
2. Розподільчий метод визначення ВВП ґрунтується на тому, що величина ВВП
визначається як сума первинних доходів макроекономічних суб'єктів.
ВВП = зарплата + прибуток під-в та корпорацій + чистий процент (отримані-
сплачені) + рента + непрямі чисті податки на бізнес + амортизація
осн.капіталу
3. За потоком витрат: ВВП = споживчі витрати д/г + валові приватні
інвестиції + витрати держави + чистий експорт
Номінальний ВВП – це обсяг виробництва, який вимірюється в поточних цінах,
тобто в цінах, що існують на момент виробництва. Реальний ВВП – це обсяг
виробництва, який вимірюється в сталих (незмінних, базових) цінах, тобто на
величину цього показника впливає лише зміна обсягів виробництва.
Для врахування впливу інфляційних чинників на обсяг ВВП (чи будь-якого
іншого показника) використовують індекси, найпоширенішим з яких є дефлятор.
D=〖ВВП〗_н/〖ВВП〗_р
48. Система національних рахунків: зміст, показники, проблеми запровадження
в Україні
СНР — це система взаємопов'язаних показників і класифікацій, яка відображає
структуру взаємозв'язків між секторами, галузями економіки, між національною
економікою та іншим світом. Вона містить інформацію про всіх економічних
суб'єктів; про всі економічні операції, які ці суб'єкти здійснюють у процесі
виробництва, розподілу, обміну, нагромадження та кінцевого споживання.
Валовий випуск — це сумарна вартість всіх товарів та послуг, вироблених
економікою за певний проміжок часу.
Якщо від валового випуску відняти проміжне споживання, отримаємо валову
додану вартість.
ВНП (валовий національний продукт) — вартість усіх кінцевих товарів і
послуг, вироблених національними ресурсами як у межах своєї країни, так і за
її межами за певний проміжок часу, як правило, за рік.
ВВП — вартість кінцевих товарів і послуг, вироблених у межах території
країни за певний період (за рік) як за участі національних, так і іноземних
ресурсів (резидентами та нерезидентами).
ЧНП, який визначається шляхом віднімання від вартісної оцінки ВНП вартості
зношеного капіталу (амортизації).
Національний дохід визначається шляхом вилучення із вартості ЧНП чистих
непрямих податків на бізнес.
НД = зарплата + прибуток під-в + чистий процент + рента
Особистий дохід (ОД) — це дохід, отриманий приватними особами. Цей показник
отримують шляхом вилучення із вартості національного доходу внесків на
соціальне страхування, податків на прибутки підприємств і корпорацій, чистих
заощаджень підприємств та корпорацій (нерозподілений прибуток), чистий
відсоток (різниця між виплатою відсотків за боргом і отриманням відсотків за
кредитами, в т. ч. і за державним боргом) та додавання суми урядових
трансфертів (допомога у випадку безробіття, виплати у випадку тимчасової
непрацездатності, допомога багатодітним та малозабезпеченим сім'ям тощо).
ОД = Трансферти уряду + Трудові доходи + Розподілені прибутки (дивіденди)
Особистий дохід кінцевого використання (ОДКВ) — це частина особистого
доходу, яка залишається після сплати індивідуальних прибуткових податків
громадян.
ЧЕД = Негативні екологічні ефекти у грошовому вираженні + Позаринкова
діяльність у грошовому вираженні + Результати тіньової діяльності, яка
виробляє блага, у грошовому вираженні - Результати тіньової економіки, що
виробляють антиблага (у грошовому вираженні) + Грошове вираження збільшення
вільного часу та якості відпочинку - Негативні наслідки свавілля монополій
та урбанізації.
Для врахування впливу інфляційних чинників на обсяг ВВП (чи будь-якого
іншого показника) використовують індекси, найпоширенішим з яких є дефлятор.
D=〖ВВП〗_н/〖ВВП〗_р
Ключовою проблемою для здійснення переходу на СНР-93 у повному обсязі є
запровадження різних класифікацій. До 2000 р. вся статистична звітність в
Україні базувалась на Загальному класифікаторі галузей народного
господарства (ЗКГНГ), який відповідав вимогам системи БНГ, і розмежовував
галузі на два сектори — виробничий та невиробничий. З 2001 р. Україна
здійснює перехід на Класифікацію видів економічної діяльності (КВЕД), згідно
з міжнародними стандартами СНР. класифікація господарств не запроваджена.
49. Сутність і фактори сукупного попиту. Сутність та фактори сукупної
пропозиції
Попит на макрорівні набуває форм сукупного платоспроможного попиту
домогосподарств, підприємств, держави та закордону на запропонований річний
вироблений національний продукт. У закритій ек-ці: AD = C (споживчий попит
д/г) + I (інвестиційний попит підприємств) + G (попит держави). У відкритій
економіці сукупний попит визначається як загальний обсяг вітчизняних
товарів, попит на які за певного рівня цін виявляють як вітчизняні, так і
закордонні покупці. AD = C + I + G + NE (E – I).
Нецінові чинники: зміни спож.видатків ( зміна доходів, очікувань, смаків);
зміни інвестиційних видатків ( зміна цін ресурсів, податки, очікування,
процентна ставка, грошово-кредитна політика); зміни державних видатків (
війни, реалізація великих проектів); зміна видатків на чистий експорт.
Сукупна пропозиція — це обсяг товарів та послуг, які фірми готові виробляти
і пропонувати на ринку за певного рівня цін (за інших однакових умов). Крива
ілюструє реальний обсяг нац..прод., який буде виготовлено за певного рівня
цін. У довгостроковому періоді вертикальна, у короткостроковому –
горизонтальна. Нецінові чинники: зміна цін на ресурси; очікування,
держполітика, зростання продуктивності праці, технологічний прогрес.
52. Циклічність як форма розвитку ринкової економіки. Економічний цикл та
його фази.
1. Теорії суспільного вир-ва: Порушення пропорційності в суспільному
виробництві; Землеробство з властивими йому циклічними коливаннями зумовлює
циклічні коливання в промисловості; Періодичне збільшення плям на сонячному
диску
2. Теорії обміну: Спекулятивні операції на товарному та грошовому ринках
3. Теорії розподілу: Бідність спричиняє недостатній попит і породжує кризи.
4. Екстернальні (зовнішні) теорії: Природні явища; війни; зміни політичного
та суспільного устрою; відкриття нових земель, ресурсів, родовищ золота;
зміни в темпах приросту населення і його міграція; науково-технічні
відкриття та нововведення; психологія (песимістичні та оптимістичні
очікування)
5. Інтернальні (внутрішні) теорії: Перенагромадження основного капіталу
Розширення та згортання банківського кредиту
6.Змішані: приклад іграшки "конячки-гойдалки" Самуельсона
Ознаки економічної кризи:
— перевиробництво товарів порівняно з платоспроможним попитом на них;
— значне скорочення обсягів виробництва;
— падіння цін;
— дефіцит вільних грошових засобів, необхідних для платежів;
— біржовий крах та банкрутство підприємств;
— зростання безробіття;
— падіння рівня заробітної плати;
— падіння рівня прибутку;
— масове знищення товарів, устаткування тощо;
— дезорганізація кредитної системи.
Риси депресії:
— "застій" виробництва;
— низький рівень цін;
— "в'яла" торгівля;
— невисока ставка позичкового відсотка;
— ліквідація товарного надлишку.
Риси пожвавлення:
— розширення виробництва до відновлення докризового рівня;
— зростання цін;
— підвищення норми прибутку;
— зростання зайнятості;
— пожвавлення торгівлі;
— посилення оптимістичних очікувань.
Риси піднесення:
— перевищення максимального обсягу виробництва докризового рівня;
— швидке зростання зайнятості;
— зростання заробітної плати та інших видів доходів;
— кредитна експансія;
— штучне стимулювання сукупного попиту, зумовлене очікуванням торговцями
зростання цін та їх бажанням купити більше товарів за нижчими цінами;
— зростання пропозиції, яка з часом перевищує попит і створює умови для
нової кризи.
53. Поняття та фактори економічного зростання.
Економічне зростання визначається з двох позицій:
1) як поступальний приріст реального обсягу ВВП, ВНП або національного
доходу (НД) за рахунок збільшення обсягів використовуваних ресурсів і (або)
кращого їх використання без порушення рівноваги у короткострокових періодах;
2) як реальний приріст ВВП (ВНП чи НД) на одну особу.
Умовно всі чинники економічного зростання поділяють на три групи:
1) чинники попиту, які забезпечують зростання сукупних витрат, що сприяє
збільшенню обсягів виробництва і доходу;
2) чинники пропозиції, що є визначальними в більшості моделей і мають
складну структуру, яка включає: природні ресурси у їх якісному та
кількісному вираженні; обсяг і якість капіталу; чисельність і якість
трудових ресурсів; технологічний рівень; інституційні чинники; інформаційне
забезпечення; організаційні чинники тощо;
3) чинники розподілу, які стосуються як розподілу ресурсів, що суттєво
впливає на чинники пропозиції, так і розподілу національного продукту та
доходу, що впливає на сукупний попит.
Для вимірювання економічного зростання використовують показники:
1) абсолютного приросту реального обсягу виробництва, який визначається за
формулою:
∆Y= Y_t- Y_(t-1)
темпу приросту, який визначається за формулою:
∆T= (Y_t-Y_(t-1))/Y_(t-1)
54. Типи та моделі економічного зростання.
Розрізняють три типи економічного зростання:
— екстенсивний, який здійснюється шляхом збільшення обсягів залучених до
процесу виробництва ресурсів;
— інтенсивний, який здійснюється шляхом ефективнішого, продуктивнішого
використання ресурсів на основі науково-технічного прогресу та кращих форм
організації виробництва;
— змішаний, який поєднує інтенсивні й екстенсивні типи.
Концепція нульового економічного зростання. Концепція сталого економічного
розвитку (якомога повніше задоволення потреб сьогодення; при цьому нічого не
загрожує задоволенню потреб майбутніх поколінь). Концепція ноосферного
розвитку.( Еколого-економічна гармонія є запорукою суспільного прогресу).
Концепція інноваційного економічного зростання (Інноваційне зростання — це
зростання, що ґрунтується на підприємницькій ініціативі в галузі ринкової,
науково-технічної й організаційно-економічної діяльності).
Модель економічного зростання на основі кривої виробничих можливостей. Крива
виробничих можливостей показує комбінації випуску продукції різних видів за
наявної кількості природних, трудових, інвестиційних ресурсів і певного
технологічного рівня виробництва. Зміщення кривої виробничих можливостей
праворуч і вгору означає економічне зростання. Це зміщення відбувається в
результаті збільшення обсягів пропозиції ресурсів і технічного прогресу.
Виробнича функція й економічне зростання. Створений національною економікою
продукт є результатом використання економічних ресурсів: землі, праці,
капіталу. Зв'язок між обсягом використаних ресурсів й обсягом вироблених із
них продуктів описує виробнича функція Y = f (L, K, A), L - ресурс праці; K
- ресурс капіталу; A - ресурс землі. Формула описує екстенсивне економічне
зростання, оскільки вона відображає тільки кількісні характеристики
застосованих у виробництві ресурсів. Для того, щоб відобразити інтенсивне
економічне зростання, необхідно знати величину граничного продукту кожного
ресурсу.
〖MP〗_L=∆Y/∆L 〖MP〗_K= ∆Y/∆K 〖MP〗_A= ∆Y/∆A
Ці показники виражають внесок кожної додаткової одиниці ресурсу в річний
обсяг національного виробництва. Тоді виробнича функція матиме вигляд:
Y= ∆Y/∆L L+ ∆Y/∆K K+ ∆Y/∆A A
55. Попит на гроші і їх пропозиція. Рівновага на грошовому ринку.
Класична концепція попиту на гроші ґрунтується на кількісній теорії грошей.
Вона розглядає тільки трансак-ційний (операційний) попит на гроші, який
визначається потребами в грошах для здійснення поточних платежів у проміжках
між моментами отримання доходу. На макро-економічному рівні сукупні поточні
платежі дорівнюють національному доходу, а частота отримання доходу —
швидкості обороту однойменних грошових одиниць. Кейнсіанську теорію попиту
на гроші називають теорією переваг ліквідності. Дж.М. Кейнс називав три
мотиви, що спонукають власників доходу зберігати гроші готівкою:
• трансакційний (операційний) мотив, який визначається потребами у грошах
для здійснення поточних операцій;
• мотив перестороги, обумовлений потребами в грошах на непередбачувані та
непрогнозованї витрати, передбачає заощадження певної частки доходу;
• спекулятивний мотив, зумовлений прагненням мати гроші для збереження
багатства (цінностей).
Розглянемо ретельніше, яким чином різні мотиви визначають попит на гроші.
Трансакційний (операційний) попит на гроші (M_D) — це попит на активні
грошові залишки. Реальний попит на гроші визначається M_d=1/V Y=k*Y , де Y —
обсяг виробництва та доходу; K — коефіцієнт касових залишків.
Спекулятивний попит на гроші — це певний резерв грошей, за допомогою якого
економічні суб'єкти прагнуть застрахувати себе від можливих втрат у
результаті коливань ринкової кон'юнктури.
Пропозиція грошей (М8) — це процес формування грошової маси в країні.
Пропозиція грошей є однією з найважливіших функцій держави, яку здійснює
центральний банк (в Україні Національний банк України). Загалом на
пропозицію грошей впливають чинники:
• величина грошової бази;
• норма резервування депозитів у центральному банкy;
• співвідношення між готівкою та депозитами.
Попит на грошi є спадною функцію від ставки процента (і) за певного рівня
доходу. При цьому варто зазначити, що за незмінного рівня цін номінальні та
реальні процентні ставки рівні.
56. Сутність та види інфляції. Сошально-економічиі наслідки інфляції.
Інфляція — це стійке і відчутне зростання рівня цін, яке виникло внаслідок
того, що значна частина грошової маси виявилась не забезпеченою економічними
благами.
Причини, що породжують інфляцію: інфляція попиту;інфляція витрат
(пропозиції)
Темпи зростання цін та згубність впливу на економіку: помірна (повзуча) – до
5% (5-20 %); галопуюча (20-50%); гіперінфляція (40-50% на місяць).
Масштаби поширення: регіональна;
— національна;
— національно-регіональна;
— світова
Здатність держави впливати на інфляцію: — контрольована;
— неконтрольована
Інтенсивність втручання держави у сферу грошового обігу: — відкрита;
— подавлена (прихована);
— підкріплена та непідкріплена
Здатність адаптації економіки до темпів зростання цін: — збалансована;
— незбалансована
Сподівання (очікування) економічних суб'єктів стосовно тенденцій та темпів
зміни рівня цін:
— очікувана (передбачувана,сподівана, прогнозована);
— неочікувана (непередбачувана, несподівана,непрогнозована)
Міра відкритості економіки: — внутрішня та зовнішня (імпортована)
Обумовленість впливом держави на різні сфери: — кредитна;
— структурна;
— зумовлена податками;
— зумовлена зростанням зарплати
Сила тиску профспілок на ринок праці: нова інфляція
Витрати передбачуваної інфляції пов'язані зі змінами відносних цін,
податковими диспропорціями, втратами часу в зв'язку з необхідністю частіше
відвідувати банки з метою зняття певних грошових сум, а також затратами на
друкування каталогів, інформаційного забезпечення невпинної зміни цін тощо.
Непрогнозована інфляція чинить на економіку негативний вплив насамперед
через перерозподільчі процеси.
Непрогнозована інфляція приносить вигоду боржникам, а втрати — кредиторам.
Оскільки серед трьох основних макроекономічних суб'єктів національного ринку
домогос-подарства — переважно чисті кредитори, а держава і підприємці —
чисті боржники, то непрогнозована інфляція перерозподіляє доходи
домогосподарств на користь підприємницького та державного секторів
економіки.
57. Антиінфляційна політика: сутність та інструменти.
Антиінфляційна політика — це система цілей та засобів впливу на
макроекономічну ситуацію з метою досягнення відповідності між темпами
зростання грошової маси та темпами зростання благ.
Антиінфляційні заходи можуть впливати тільки на відкриту інфляцію.
Прихована ж інфляція висуває на перший план проблему боротьби з дефіцитом.
Тому для боротьби з інфляцією їй необхідно насамперед надати відкритої
форми. Адаптивна політика прийнятна за умови, що темп інфляції не перевищує
20—ЗО % за рік.
Засоби впливу на економіку адаптивної політики:
• поступове обмеження грошової пропозиції;
• індексація грошових доходів;
• стабілізація інфляційних очікувань;
• посилення регулювання цін та доходів;
• укладання договорів з підприємцями та профспілками щодо темпів зростання
цін та заробітної плати.
Активна політика передбачає різке (шокове) скорочення пропозиції грошей.
Найчастіше вона застосовується в умовах гіперінфляції.
Активна політика застосовує такі групи заходів:
Прямі монетарні заходи:
• контроль за грошовою емісією;
• заборона емісійного фінансування державного бюджету;
• здійснення поточного контролю за кількістю грошей в обігу через операції
на відкритому ринку;
• проведення грошової реформи конфіскаційного типу, яка витісняє з обігу
грошові сурогати.
Окрім засобів впливу на інфляцію загального характеру, виділяють засоби
впливу на конкретні види (форми) інфляції. До них належать засоби,
спрямовані на боротьбу з інфляцією попиту та інфляцією пропозиції (витрат).
2. Заходи, спрямовані проти інфляції попиту, включають:
• зменшення державних витрат;
• зростання податків;
• скорочення бюджетного дефіциту;
• здійснення жорсткої грошово-кредитної політики;
• стабілізацію валютного курсу.
3. Заходи, спрямовані на боротьбу з інфляцією пропозиції (витрат),
включають:
• обмеження зростання факторних доходів і цін;
• обмеження монополізму та захист конкурентного середовища;
• зниження податків на бізнес та з громадян;
• здійснення грошової емісії в межах очікуваного приросту потенційного
неінфляційного рівня випуску;
• посилення мотивацій до трудової діяльності шляхом змін у соціальній
політиці.
58. Необхідність та сутність кредиту. Його форми, види та функції.
Кредит — це система відносин з приводу акумуляції та використання тимчасово
вільних грошових засобів на основі повернення та платності у формі
позичкового відсотка.
За суб'єктами кредитних відносин, об'єктом позик, сферою поширення та
розміром позичкового відсотка розрізняють:
1. Комерційний кредит — надається одним підприємцем іншому у вигляді продажу
товарів із відстрочкою платежу. Об'єктом комерційного кредиту є товарний
капітал.
Інструментом комерційного кредиту є вексель. Мета комерційного кредиту —
прискорення реалізації товарів та втіленого в них прибутку.
2. Банківський кредит — це форма кредиту, за якою банк надає клієнтові у
тимчасове використання частину власного або залученого грошового капіталу на
умовах повернення та платності у вигляді банківського відсотка. Банківський
кредит, у свою чергу, класифікується за такими ознаками:
— залежно від забезпечення — незабезпечений (бланковий) та забезпечений
(векселем, майном чи цінними паперами);
— за строками погашення — онкольний (погашається на першу вимогу банку);
короткостроковий (до 1 року); середньо-строковий (від 1 до 3 років);
довгостроковий (понад 3 роки);
— за ступенем ризику — стандартний і з підвищеним ризиком;
— за способом погашення кредиту — кредит, що погашається в розстрочку
(поступово, частинами), на. одноразового погашення;
— за методом стягнення банківського процента — процент стягується в момент
отримання кредиту, під час його повного повернення або однаковими частинами
впродовж терміну кредиту.
— за методом надання — кредит, що надається на підставі індивідуальної угоди
між позичальником і банком, та кредит, що надається у межах попередньо
встановленого банком ліміту кредитування для певного позичальника (згідно з
відкритою кредитною лінією).
Споживчий кредит — надається банком приватним особам для придбання предметів
особистого споживання довгострокового користування (холодильників, пральних
машин, телерадіо-апаратури, меблів, автомобілів тощо). Споживчий кредит
існує у двох формах: комерційного (купівля товарів у розстрочку) та
банківського (грошова позика в банку для купівлі товарів довгострокового
використання). Позичковий процент за цією формою кредиту досить високий.
Іпотечний кредит — довгострокова позика під заставу нерухомого майна (землі,
житла, виробничих будівель). Його надають переважно спеціалізовані іпотечні
банки під заставу нерухомого майна.
Лізинговий кредит — відносини між юридичними особами, що виникають з приводу
оренди майна і супроводжуються укладанням лізингової угоди, в якій
лізинговою компанією є банк, що на замовлення орендаря купує обладнання і
надає його в оренду.
Ломбардний кредит — короткостроковий кредит під заставу рухомого майна, яке
можна швидко реалізувати.
Державний кредит — система економічних відносин між державою в
особіїіорганів влади чи управління, з одного боку, та фізичними і юридичними
особами — з іншого, за яких держава виступає як позичальник, кредитор чи
гарант.
Міжнародний кредит — це рух міжнародного капіталу, наданого державою,
банком, іншою юридичною чи фізичною особою однієї країни іншій країні,
банкові, юридичній чи фізичній особі іншої країни на певний строк на умовах
повернення та платності.
Кредит "стенд-бай" —право придбати в МВФ іноземну валюту в обмін на
національну.
59. Кредитна система та її структура. Кредитна система України
Кредитна система — це система кредитних відносин, принципів і форм
кредитування (функціональна структура) та сукупність кредитно-фінансових
установ, які створюють, акумулюють і надають грошові засоби на засадах
кредитування (інституціональна структура).
У загальному вигляді інституціональну структуру можна представити таким
чином:
— центральний банк;
— комерційні банки;
— спеціалізовані банківські установи (іпотечні, зовнішньоторговельні, ощадні
банки тощо);
— небанківські фінансово-кредитні установи (страхові компанії, пенсійні
фонди, інвестиційні компанії і т. ін.).
В Україні кредитна система перебуває у стадії перебудови відповідно до
потреб ринкової економіки і складається з НБУ, комерційних банків та системи
фінансових посередників (інвестиційні фонди та компанії, страхові компанії,
пенсійні фонди, кредитні спілки, ломбарди). Найбільш активними і потужними у
системі кредитно-фінансових інститутів України є комерційні банки.
60. Сучасна банківська система, її види та операції. Банківська система
України.
Банківська система — сукупність різних видів банків, банківських об'єднань
та спеціалізованих фінансово-кредитних установ у їх взаємодії та
взаємозв'язку.
Сучасна банківська система України, як і у більшості країн світу,
складається з двох рівнів. У ст. 4 Закону України "Про банки і банківську
діяльність" визначено, що банківська система України складається з
Національного банку України та інших банків, які створені і діють на
території України відповідно до положень цього Закону.
Перший рівень банківської системи України представлений Національним банком
України, який відповідає за підтримання стабільності національної грошової
одиниці та функціонування банківської системи.
До другого рівня банківської системи України належать комерційні банки з
різними формами власності, спеціалізації та сфери діяльності. У ринковій
економіці комерційним банкам належить велика роль, вони акумулюють значну
частину кредитних ресурсів і надають своїм клієнтам повний комплекс
фінансових послуг, включаючи кредитування, залучення депозитів, розрахункове
обслуговування, займаються випуском і розміщенням цінних паперів тощо.
61. Рівень та види безробіття. Специфіка безробіття в Україні
Безробіття як економічний феномен пов'язане з перевищенням пропозиції
ресурсу праці над попитом на цей ресурс.
Існує два види безробіття: вимушене і добровільне.
Добровільне безробіття пов'язане з вільним волевиявленням особи, яка входить
до складу робочої сили, утриматись від пропозиції праці за неприйнятних для
неї умов.
Вимушене безробіття не пов'язане з вільним волевиявленням особи, яка входить
до складу робочої сили, а зумовлене чинниками, що перебувають поза її
вибором.
Відкрите безробіття — така ситуація на ринку праці, за якої індивід визнає,
що він позбавлений роботи, та офіційно реєструється у службі зайнятості.
Приховане безробіття пов'язане з наявністю людей, які припинили пошук
роботи, втративши надію її знайти.
Рівень безробіття:
U=F/R*100 U=F/(L+F)*100
F - чисельність безробітних; R - чисельність робочої сили (економічно
активного населення); L - чисельність зайнятих
Закон Оукена:
β(U-U^*= (Y^*-Y)/Y*100
β - коефіцієнт чутливості ВВП до циклічного безробіття; U — фактичний рівень
безробіття; U* — природний рівень безробіття; Y* — потенційний обсяг ВВП; Y
— фактичний обсяг ВВП.
U=(Частка тих,хто щомісяця втрачає роботу )/█(Частка тих,хто щомісяця
втрачає роботу+@+ Частка тих,хто щомісяця знаходить роботу)
62. Соціально-економічні наслідки безробіття. Державна політика зайнятості.
Соціальна політика держави в умовах нестабільності та безробіття спрямована
на стимулювання зайнятості та соціальний захист потерпілих від безробіття
людей.
Згідно з неокласичною теорією, економічна система здатна до саморозвитку та
саморегулювання. Повна зайнятість та потенційний обсяг виробництва
встановлюється природним шляхом без втручання держави.
Прихильники кейнсіанської теорії вважають, що економіка не здатна
забезпечити через коливання рівня цін, процента і заробітної плати природний
рівень виробництва, інфляції і зайнятості. Саме тому держава
повиннавтручатися в процес формування ефективного попиту. З огляду на
сказане, держава мусить визначити оптимальне співвідношення між запланованим
зменшенням рівня безробіття і темпом зростання інфляції. Вважається, що
політики віддають перевагу боротьбі з безробіттям, жертвуючи зростанням
інфляції, оскільки виборці за вищою шкалою оцінюють політику підтримання
зайнятості. Важливо зазначити, що політика стимулювання ефективного попиту є
короткостроковою.
З погляду інтересів довгострокової перспективи завдання уряду полягає у
забезпеченні ефективних змін у структурі зайнятості. Державне забезпечення
зайнятості здійснюється як прямими, так і непрямими методами.
До прямих методів належать:
• законодавче регламентування умов найму та використання праці через трудове
законодавство;
• стимулювання створення нових робочих місць;
• створення стимулів для зацікавленості найманих працівників пропонувати
трудові послуги тощо.
Непрямі методи:
• державна стимулююча політика, спрямована на створення додаткових робочих
місць через систему організації та розширення громадських робіт;
• фіскальна політика, спрямована на зміну ставок оподаткування, з одного
боку, та використання субсидій, асигнувань та інших важелів, спрямована на
підтримання та підвищення рівня зайнятості з іншого;
• здійснення виплат по безробіттю і т. ін.;
• встановлення рівня прожиткового мінімуму та створення умов для його
забезпечення;
• вплив на зменшення диференціації доходів;
• захист інтересів споживачів;
• створення сприятливих умов для професійної, територіальної та соціальної
мобільності населення;
• організація ефективної системи формування доходів, за якої рівень
винагороди визначається внеском у результат діяльності, незалежно від
галузі, в якій ця діяльність здійснюється.
63. Необхідність, суть і функції фінансів. Фінансова система України.
У сучасних умовах фінанси визначають як систему економічних відносин між
державою, юридичними та фізичними особами, а також між окремими державами і
міжнародними економічними інститутами й організаціями щодо акумуляції та
використання грошових засобів на основі розподілу й перерозподілу валового
внутрішнього продукту (ВВП) і національного доходу (НД).
Риси фінансів:
— набирають грошової (ненатуральної) форми; носять розподільчий
(нееквівалентний) характер, на відміну від обміну, якому властива
еквівалентність; розподіл ВВП і НД здійснюється через реальні грошові фонди
(на відміну від цінового розподілу); акумулюють і використовують фінансові
засоби на безоплатній основі.
Ознаки фінансових ресурсів ( засобів ): виражають відносини власності;
перебувають у постійному русі; мають особливі джерела формування;
відрізняються за напрямами використання; мають специфічний склад учасників
формування, розподілу та використання.
Значення фінансів. Фінанси виникли як реакція на реальні потреби суб'єктів
суспільного життя. Завдяки акумуляції грошових ресурсів, тобто зібранню та
накопиченню їх у спільному фонді, і розподілу їх незалежно від внеску
суб'єктів, що формували цей фонд, здійснюється стабілізаційний вплив на
економічний стан членів сім'ї, економічний і соціальний клімат підприємства,
відбувається економічне та соціальне вирівнювання в суспільстві.
64. Державний бюджет і його структура. Державний бюджет України.
Державний бюджет - Головний фінансовий план держави; Найбільший
централізований грошовий фонд, що перебуває у розпорядженні уряду; Грошове
вираження збалансованості надходжень та видатків до державної казни за
певний період. Складовими державного бюджету є доходи (податки, митні збори,
процентні платежі держави, позика держави) і видатки (соціальні програми,
оборона, утримання апарату управління, державні інвестиції, проценти по
держборгу). Кожна з цих складових бюджету поділена на два фонди: загальний і
спеціальний. Залежно від співвідношення доходів і видатків бюджет може бути
збалансованим, з дефіцитом або з профіцитом. Бюджетна система України — це
сукупність бюджетів різних рівнів:
— державного;
— бюджету Автономної Республіки Крим;
— обласних;
— бюджетів міст Києва та Севастополя;
— міських бюджетів;
— районних;
— районних бюджетів у містах;
— сільських та селищних.
Склад видатків з Державного бюджету України:
1) фінансування загальнодержавних програм по підтримці і підвищенню
життєвого рівня народу, соціальний захист населення;
2) фінансування загальнодержавного значення установ невиробничої сфери
(освіта, культура, охорона здоров'я, наука);
3) фінансування виробничого і невиробничого будівництва, проектно-пошукових
та інших робіт відповідно до загальнодержавних програм;
4) оборона;
5) охорона навколишнього середовища;
6) утримання правоохоронних і митних органів, податкової та контрольно-
ревізійної служби, захисту прав споживачів, законодавчої, виконавчої,
судової влади та прокуратури;
7) здійснення зовнішньоекономічної діяльності;
8) надання дотацій, субвенцій обласним бюджетам та бюджету Автономної
Республіки Крим, міст Києва і Севастополя;
9) створення державних матеріальних та фінансових резервів;
10) обслуговування державного внутрішнього та зовнішнього боргів.
Доходи Державного бюджету України утворюються за рахунок:
— податків, які повністю або частково надходять в бюджет у відповідності із
діючими законами;
— частини доходів від приватизації державних підприємств;
— надходжень від зовнішньоекономічної діяльності;
— орендної плати за оренду майна цілісних майнових комплексів, що
перебувають у загальнодержавній власності;
— внесків до тимчасово приєднаних до Державного бюджету України
позабюджетних фондів;
— надходжень від внутрішніх позик;
— дивідендів, одержаних від цінних паперів, що належать державі;
— інших доходів, встановлених законодавством України.
65. Бюджетний дефіцит: причини виникнення і шляхи подолання.
Причини бюджетного дефіциту:
— спад виробництва внаслідок циклічних коливань, який призводить до зниження
рівня доходів (а відтак і податків), що надходять до державного бюджету;
— збільшення державних витрат на розвиток військово-промислового комплексу
(ВПК), реалізацію соціальних програм, фінансування збиткових підприємств
тощо;
— значний сектор "тіньової економіки", що уникає сплати податків;
— зростання витрат на утримання управлінського апарату;
— непомірні втрати, приписки, розкрадання державних ресурсів тощо.
Заходи щодо обмеження бюджетного дефіциту:
— перехід від фінансування до кредитування;
— ліквідація дотацій збитковим підприємствам;
— зменшення видатків на фінансування ВПК, соціальних програм, державне
управління;
— зміна системи оподаткування.
Дефіцитний бюджет, зазвичай, має місце у період спаду обсягів національного
виробництва, коли податкові надходження зменшуються, а потреба у видатках
зростає.
Розрізняють бюджетний дефіцит:
— фактичний — відображає реальні надходження і видатки за певний період
часу;
— структурний — показує, якими мають бути надходження, урядові витрати і
дефіцит при потенційному обсязі національного виробництва;
— циклічний — відбиває вплив циклічних коливань на надходження, видатки та
дефіцит і визначається як різниця між фактичним і структурним дефіцитом.
66. Державний борг, його види і джерела покриття. Державний борг України.
Нагромаджена сума позичених урядом коштів для фінансування дефіциту
державного бюджету утворює державний борг.
Державний борг існує у двох формах:
— внутрішнього боргу перед юридичними та фізичними особами країни;
— зовнішнього боргу перед іноземними країнами (міжнародними фінансовими
організаціями, урядами іноземних країн та іноземними приватними особами й
організаціями).
Існує безпосередній зв'язок між бюджетним дефіцитом і державним боргом:
з одного боку, державний борг є різницею між нагромадженою сумою всіх
позитивних сальдо бюджетів і сумою всіх від'ємних сальдо (дефіцитів), отже,
бюджетний дефіцит формує державний борг;
з другого боку, зростання боргу потребує додаткових витрат бюджету на його
обслуговування, що зумовлює зростання бюджетного дефіциту.
Вплив державного боргу на економіку:
— позитивний — у фазі економічного спаду використання державних запозичень
стимулює споживчий попит, збільшує рівень зайнятості населення, сприяє
зростанню рівня доходів у суспільстві, стимулює економічне зростання;
— негативний — витіснення приватного капіталу, що обмежує економічне
зростання, спричиняє до перерозподілу доходів на користь власників державних
облігацій, зменшення обсягу споживчого попиту, збільшення податків для
обслуговування державного боргу, перекладання відповідальності за погашення
боргових зобов'язань на майбутні покоління тощо.
Управління державним боргом — це система заходів держави, пов'язана з:
— вивченням кон'юнктури на ринку позичкового капіталу;
— випуском та розміщенням нових боргових зобов'язань;
— погашенням нових боргових зобов'язань;
— виплатою відсотків на позики;
— зміною строків позик;
— зміною відсоткових ставок на позики (конверсія);
— анулюванням боргу (у випадку фінансової неспроможності держави).
Держава можерефінансувати свій борг, тобто випустити нові боргові
зобов'язання для розрахунку за старі борги.
Заг.борг (держ + гарант) 24598751,53 39684985,91 54289336,46
Внутр.держ.борг,тис $ 5800850,34 91070076,77 17792945,97
Зовн.держ.борг, тис $ 11171831,40 17022696,28 22835965,17
Внутр.гарант.борг, тис $ 259865,75 1761157,49 1736783,79
Зовн.гарант.борг, тис $ 7366204,04 9495987,89 11923641,53
67. Податкова система, її структура, принципи побудови і функціонування.
Податкова система України
Загальнодержавні податки і збори
До 1 січня 2011 року в Україні діяли такі види загальнодержавних податків і
зборів:
податок на додану вартість (ПДВ);акцизний збір;податок на прибуток
підприємств;
прибутковий податок із громадян;мито;державне мито;податок на нерухоме майно
(не регламентований);плата за землю;рентні платежі;податок із власників
транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів;податок на
промисел;збір за геологорозвідувальні роботи;збір за спеціальне використання
природних ресурсів; збір за забруднення навколишнього природного
середовища;збір на обов’язкове соціальне страхування;збір на обов’язкове
державне пенсійне страхування; плата за торговий патент на деякі види
підприємницької діяльності.
З 1 січня 2011 року до загальнодержавних податків та зборів належать такі
податки та збори: податок на прибуток підприємств;податок на доходи фізичних
осіб; податок на додану вартість; акцизний податок; збір за першу реєстрацію
транспортного засобу;
екологічний податок;рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів
магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне
транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в
Україні;плата за користування надрами;плата за землю;збір за користування
радіочастотним ресурсом України;збір за спеціальне використання води;збір за
спеціальне використання лісових ресурсів;фіксований сільськогосподарський
податок;
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;мито;збір у
вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову
енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними
установками;збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний
газ для споживачів усіх форм власності.
Податкова система — сукупність чинних у країні податків, форм, принципів та
методів їхньої побудови, а також інститутів та організацій, що забезпечують
вилученняїх, здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства.
Елементи системи оподаткування:
— суб'єкт (платник податків) — юридична чи фізична особа, що сплачує
податки;
— об'єкт оподаткування — кількісно визначений економічний феномен, який
служить базою для оподаткування. Іншими словами, податкова база — це грошова
сума, з якої вилучається податок;
— джерело оподаткування — дохід платника податку, що підлягає оподаткуванню.
Принципи оподаткування:
— обов'язковість;
— оптимальне поєднання економічної ефективності та соціальної
справедливості;
— відносна стабільність у коротко- та середньостроковому періоді і гнучкість
у довгостроковому періоді;
— прогресивний характер оподаткування;
— захист вітчизняного виробника;
— уникнення подвійного оподаткування. Методи оподаткування:
— пропорційне оподаткування — не враховує диференціації доходів при
встановленні податкової ставки;
— прогресивне оподаткування
— середня ставка прогресивного податку зростає в міру збільшення доходу;
— регресивне оподаткування ґрунтується на зниженні ставки податку в міру
зростання доходу.
68. Суть, функції та види податків. Крива Лаффера.
Податки — обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня платниками
податків у порядку та на умовах, визначених законодавством.
Функції податків:
Фіскальна — централізація частини ВВП у бюджеті на загальносуспільні
потреби.
Розподільча — перерозподіл вартості ВВП між державою, юридичними та
фізичними особами.
Регулююча — вплив податків на різні аспекти діяльності їхніх платників.
Зв'язок між розміром податкової ставки та обсягами податкових надходжень до
бюджету дослідив американський економіст А. Лаффер. Графічне зображення цієї
залежності відоме як "крива Лаффера". Ця крива виявляє таку ставку
оподаткування, за якої податкові надходження досягають максимального обсягу.
Залежно від рівня державних структур:
— загальнодержавні (встановлюються державними органами влади вищого рівня);
— місцеві (встановлюються місцевими органами влади та управління).
За об'єктом оподаткування:
— податки на доходи фізичних і юридичних осіб
— податки на майно
— податки на споживання
За методом стягнення:
— розкладні — спочатку встановлюється обсяг податкових надходжень,
необхідних для потреб держави, а потім цю суму розкладають на окремі частини
за територіями і, нарешті, між окремими платниками;
— окладні — встановлюються спочатку податкові ставки, а далі — розмір
податку для кожного платника.
За формою оподаткування розрізняють такі податки:
Прямі — вилучаються безпосередньо у власників майна, отримувачів доходу.
Непрямі (опосередковані) — вилучаються у сфері реалізації або споживання
товарів та послуг, тобто перекладаються на споживача і не залежать від рівня
доходу.
Прямі податки, у свою чергу, набувають двох форм:
— реальні (земельний податок, домовий, на грошовий капітал і т. ін.);
— особисті — встановлюються для конкретного платника особисто (прибутковий
податок з громадян, податок на прибуток корпорацій, на спадщину, на
дарування, на приріст капіталу, на майно і т. ін.).
Непрямі податки поділяють на три групи: фіскальні монополії, акцизи і мито.
69. Бюджетно-податкова політика та її інструменти.
Бюджетно-податкова (фіскальна) політика - заходи уряду щодо зміни державних
витрат, оподаткування та стану державного бюджету, спрямовані на
забезпечення повної зайнятості, рівноваги платіжного балансу і економічного
зростання при виробництві неінфляційного ВВП.
Фіскальна політика: державні закупівлі та інвестиції; податкові ставки;
податкові пільги; база оподаткування; режим оподаткування; структура витрат;
балансування бюджетів.
Стимулювання економічного зростання здійснюється шляхом зростання обсягу
державних закупівель, зменшення податків та збільшення трансфертних виплат
домогосподарствам і бізнесу. Це бюджетно-податкові засоби впливу.
Заходи фіскальної політики, що обмежують економічне зростання, полягають у
зменшенні державних закупівель, зростанні податків, зменшенні трансфертних
виплат. Це обмежує сукупний попит, а тому й обсяг національного виробництва.
70. Сутність та об'єктивні передумови виникнення світового господарства.
Зародження і формування стабільних економічних відносин між державами і
господарюючими суб'єктами різних країн, інтернаціоналізація господарських
зв'язків — це об'єктивна історична тенденція розвитку продуктивних сил
зумовлена міжнародним поділом праці (МПП), неможливістю національної еконо
міки забезпечити виробничі та інші потреби країни лише за рахунок власних
ресурсів, сил і чинників. Тенденція до утворення світового господарства,
інтернаціоналізації економіки поступово охоплює всі країни світу незалежно
від рівня розвитку, а загальною необхідною та достатньою передумовою цих
процесів є перехід до індустріальної стадії розвитку продуктивних сил — до
великого машинного виробництва, якому стають «тісними» та «вузькими»
національні межі.
Міжнародний поділ праці (МПП) — спеціалізація країн на виробництві певних
видів товарів відповідно до їхніх природно-кліматичних, історичних та
економічних умов.
Світове господарство — внутрішньо суперечлива єдність національних економік,
пов'язаних міжнародним поділом праці, торговельно-виробничими, фінансовими
та науково-технічними зв'язками.
71. Етапи становлення та структура сучасної світової економіки.
Доіндустріальна стадія виробництва — кінець XVII ст. Світове господарство
виникло ще на доіндустріальній стадії виробництва із зародженням між
народної торгівлі й формувалося до кінця XVII ст.
Початок XVIII — середина XIX ст. Характеризується подальшим розвитком
виробництва товарів, зростаюча маса яких надходить у регулярний обмін між
країнами; перетворенням зовнішньої торгівлі на частину національної
економіки; виникненням світового ринку — вищого досягнення капіталізму.
Кінець XIX — початок XX ст. Саме в цей період завершилося формування
світової системи господарства на основі великого машинного виробництва.
Кінець 20-х — середина 80-х років XX ст. Після Першої світової війни почався
процес якісних змін системи світового господарства, який завершився з па
дінням колоніальної системи. Світова економіка розкололася на дві основні
системи — соціалістичну та капіталістичну і була доповнена багатьма
колоніальними країнами, які звільнилися від зовнішньоекономічної залежності.
У цей період ринкова економіка суттєво трансформувалась у напрямі
соціального господарювання. Щільніше почали переплітатися ринкові
інструменти з державним регулюванням на макрорівні. З розвитком продуктивних
сил і господарських відносин активно утверджувалась змішана економіка.
Ринкову систему світового господарства в середині 80-х років XX ст. утво
рювало понад 160 країн, у тому числі понад ЗО індустріальне розвинутих.
Кінець 80-х — початок 90-х років XX ст. Визначальною рисою цього етапу є
наростання інтеграційних процесів у виробництві, розвиток їх організаційно-
економічних форм, пов'язаних з виробництвом товарів і комплектуючих у різних
країнах. На формування світового господарства в 90-ті роки XX ст. вплинуло
відокремлення більшості країн Східної Європи від соціалістичної системи
господарювання, ліквідація Ради економічної взаємодопомоги (РЕВ) і розпад
СРСР, утворення нових незалежних держав.
Структура міжнародних організацій та інститутів
Спеціалізовані:
— Адміністративний комітет з координації роботи спеціалізованих закладів ООН
та Міжнародного агентства з атомної енергії;
—Комісія ООН з питань народонаселення;
— Комісія ООН з питань діяльності ТНК;
— Міжнародна організація праці та ін. Галузеві економічні об'єднання:
— Міжнародне агентство з атомної енергії;
— Міжнародна організація цивільної авіації;
—Конференція ООН з торгівлі і розвитку;
— Міжнародний валютний фонд;
—Міжнародний банк реконструкції і розвитку та ін.
Міжнародні галузеві організації:
—Організація країн-експортерів нафти;
— Генеральна угода з тарифів і торгівлі;
— Європейський банк реконструкції і розвитку;
— Європейське товариство з атомної енергії та ін.
Міжнародні об'єднання підприємців:
—Міжнародний союз автомобільного транспорту;
—Міжнародний союз морського страхування;
— Міжнародне товариство авіаційного електрозв'язку і т. ін.
72. Україна в системі світового господарства.
Головним економіко-правовим документом, що регламентує розвиток
зовнішньоекономічної політики України, і, відповідно, включення її до
системи світового господарства, став Закон України “Про зовнішньоекономічну
діяльність”, прийнятий у квітні 1991 р. Він передбачав, що суб’єктами
міжнародних економічних відносин можуть бути всі юридичні особи,
місцезнаходженням яких є Україна. Розвиток торговельних відносин з
Європейським Союзом набуває для України все більше геоекономічного значення,
як результат у географічній структурі українського експорту та імпорту
товарів ЄС посідає одне з провідних місць після країн СНД. Таким чином,
сировинна спрямованість українського експорту свідчить про те, що вітчизняні
товаровиробники мають обмежені можливості щодо закупівлі необхідної сировини
і виготовлення відповідної продукції внаслідок низької платоспроможності.
Особливий інтерес для України становить створення зони вільної торгівлі з
Європейським Союзом, яка являє собою форму міжнародної економічної
інтеграції.
73. Міжнародні економічні відносини: зміст та структура.
Міжнародні економічні відносини (МЕВ) — економічні відносини в системі
світового господарства. До структури МЕВ входять:
міжнародний поділ праці
міжнародна торгівля товарами та послугами
міжнародний рух факторів виробництва (капіталів, робочої сили, технології)
міжнародні валютно-фінансові і кредитні відносини
міжнародна економічна інтеграція і деякі інші похідні від них форми.
Міжнародний поділ праці (МПП) — спеціалізація країн на виробництві певних
видів товарів відповідно до їхніх природно-кліматичних, історичних та
економічних умов. Загальний поділ праці ґрунтується на галузевій
спеціалізації окремих країн (сільськогосподарське виробництво, переробні
галузі тощо). Частковий поділ праці ґрунтується на спеціалізації у
виробництві готових виробів (мед-апаратура,взуття, меблі, трактори тощо).
Одиничний поділ праці ґрунтується на подетальній спеціалізації (виробництво
шарико-підшипників, шин, двигунів тощо).
Міжнародна економічна інтеграція (МЕІ) — процес зближення та
взаємопроникнення національних господарств групи країн, спрямований на
створення єдиного господарського механізму. Форми МЕІ:
— торговельна інтеграція (створення зон вільної торгівлі) країн-учасниць;
— валютно-фінансова інтеграція (зняття обмежень на переміщення капіталів
всередині угруповання, єдина валютна політика тощо);
— створення єдиного економічного простору (усунення не-тарифних бар'єрів у
взаємній торгівлі).
Міжнародні корпорації (МНК) — концерн або союз концернів різних країн, які
домінують в одній або кількох сферах світового господарства.
Транснаціональні корпорації (ТИК) — основні суб'єкти світогосподарських
зв'язків на сучасному етапі.
ТНК — фірми, які здійснюють основну частину своїх операцій за межами країни,
в якій вони зареєстровані, — найчастіше в декількох країнах, де розміщені
їхні відділення, філії, підприємства.
Транснаціональні банки (ТНБ) — крупні банки, які виконують посередницьку
роль у міжнародному русі позичкового капіталу (спираючись на мережу
закордонних підприємств) і контролюють (за державної підтримки) валютні й
кредитні операції на світовому ринку.
74. Міжнародна торгівля, її види та структура.
Світова торгівля — форма МЕВ, що ґрунтується на глибокому МПП, спеціалізації
певних країн на виробництві окремих товарів та послуг згідно з їхнім
техніко-економічним рівнем, природними, географічними та іншими умовами.
Світовий ринок — розвинена сфера товарного обміну, що ґрунтується на МПП.
Історично першою є теорія зовнішньої торгівлі — меркантилізм (XVI—XVII ст.).
Ця теорія виходила з того, що багатство нації визначається обсягом золота.
Теорія абсолютних переваг А. Сміта виходить з того, що добробут нації
залежить від ступеня поглиблення поділу праці, в тому числі й міжнародного.
Теорія відносних переваг Д. Рікардо передбачала, що кожна країна
використовує свій капітал і працю у тих галузях, які забезпечують їй
найбільші вигоди. Неокласичні теорії світової торгівлі. Теорія Хекшера —
Оліна — Самуельсона є сучасною модифікацією теорії відносних переваг і
відома як теорія співвідношення факторів виробництва. Автори пов'язують
теорію порівняльних переваг із теорією цін на фактори виробництва. Країни
продають (експортують) товари інтенсивного використання відносно надлишкових
факторів та ввозять (імпортують) продукти інтенсивного використання відносно
дефіцитних для них факторів. У результаті відбувається вирівнювання цін на
фактори виробництва, втрачаються відносні переваги, вирівнюються умови
розвитку. парадокс Леонтьєва. Парадокс полягає в тому, що США експортували
переважно трудомісткі товари, а імпортували — капіталомісткі. Пояснюється
парадокс тим, що одна людино-година американської праці еквівалентна трьом
людино-годинам іноземної праці. Отже, США мають надлишок праці високої
кваліфікації, що й зумовлює таку структуру експорту.
Теорія альтернативних витрат Г. Хаберлера Він стверджує, що країни
експортують продукцію найпередовішого технологічного виробництва, сприяючи
тим самим поширенню у світі новітніх технологій. Відтак розрив між
технологічними рівнями зникає, експорт скорочується, структура зовнішньої
торгівлі змінюється.
Теорія життєвого циклу товару (ЖЦТ) Раймонда Варнона виходить з того, що всі
товари проходять свій життєвий цикл. Концепції незалежності,
взаємозалежності і залежності. У випадку незалежності країна позбавляється
можливості споживати ті блага, яких вона не виробляє. Взаємозалежність -— це
розвиток торговельних зв'язків на основі взаємовигідного економічного
співробітництва. Залежність проявляється у нерівноправності країн різного
ступеня економічного розвитку в системі світової торгівлі, зумовленої
залежністю від однієї країни як споживача чи постачальника.
Протекціонізм доцільно використовувати під тиском необхідності. Це політика
короткострокового періоду. Фрітредерство — довгострокова політика. Обмежена
зовнішньоторговельна політика більш бажана, ніж відсутність будь-якої
зовнішньої торгівлі. Головні елементи зовнішньої торгівлі — експорт і
імпорт. Експорт (Е) — продаж товарів та послуг зарубіжному контрагенту.
Імпорт (2) — купівля у зарубіжного контрагента товарів та послуг. Сума
експорту та імпорту становить зовнішньоторговельний оборот.
Особливості сучасного етапу розвитку світової торгівлі: перевищення темпів
зростання світової торгівлі над темпами зростання ВВП; зміна структури
товарообігу світової торгівлі за рахунок зростання питомої ваги продукції
переробної промисловості; зниження частки сировинних товарів; щорічне
оновлення більш ніж на третину асортименту продукції обробних галузей,
насамперед електроніки; зростання частини взаємної торгівлі індустріально
розвинених країн; зростання темпів торгівлі машинами та обладнанням на базі
поглиблення міжнародного виробничого кооперування; розвиток ринку
наукомісткої продукції, патентів, ліцензій, ноу-хау; множинність цін;
зростання питомої ваги та значення світового ринку послуг.
75. Міжнародна міграція робочої сили
Міжнародна міграція робочої сили — переміщення працездатного населення з
однієї країни в іншу з метою пошуку роботи, нових сфер застосування своїх
здібностей, кращих умов життя.
Причини міжнародної міграції робочої сили:
Національні відмінності в рівнях заробітної плати; Міжнародні відмінності у
вартості життя; Нерівномірність інвестиційних процесів у різних країнах;
Відмінності в рівнях безробіття між країнами; Суттєві відмінності рівнів
життя населення різних країн; Потреба у використанні іноземної робочої сили
національними державами тощо.
Тенденції розвитку ММРС:
— поширення міграційних процесів робочої сили практично на всі країни світу;
— головний напрям міграції робочої сили: з країн, що розвиваються, та країн
із перехідними економіками у найрозвиненіші країни;
— активізація міграційних процесів із однієї розвиненої країни в іншу;
— посилення міждержавних переселень у межах країн, що розвиваються;
— пожвавлення маятникової міграції між країнами з перехідними економічними
системами;
— виникнення нової форми міграції робочої сили — міграції науково-технічних
кадрів;
— посилення тенденції "втеча умів" із країн з перехідними економіками та
країн, що розвиваються, у розвинені країни;
— утворення нових привабливих міграційних центрів на Близькому Сході
(Саудівська Аравія, Бахрейн, Кувейт, Ізраїль), у Латинській Америці
(Аргентина, Бразилія, Венесуела), у Південно-Східній Азії (Японія, Гонконг,
Тайвань, Сінгапур);
— зростання частки "молодої міграції";
— розширення обсягів нелегальної міграції, зумовлене жорсткішою міграційною
політикою США і країн Західної Європи, які прагнуть обмежити приплив
іноземної робочої сили.
Форми міжнародної міграції робочої сили:
Безповоротна — зміна постійного місця проживання;
Тимчасова — зміна місця проживання хоч і на тривалий, але визначений час;
Сезонна — пошук сезонної роботи за межами своєї країни;
Маятникова — регулярні поїздки за кордон у пошуках роботи з обов'язковим
поверненням у свою країну
76. Міжнародний рух капіталу: зміст, форми, тенденції.
Міжнародний рух капіталів (МРК) — переміщення засобів за кордон (або з-за
кордону) з метою отримання прибутку.
За суб'єктами, що вивозять капітал: Приватний і державний. За об'єктами:
Грошовий і товарний. За строками: Довгостроковий і короткостроковий. За
способом отримання
доходу на капітал: Позичковий і підприємницький.
Форми вивозу підприємницького і позичкового капіталів:
Позики; кредити; Банківські депозити; засоби на рахунках інших
фінансових інститутів
Прямі інвестиції; Портфельні інвестиції
Прямі інвестиції надають право управлінського контролю за об'єктом, у який
інвестовано капітал.
Портфельні інвестиції здійснюються шляхом придбання акцій іноземних
підприємств у розмірах, які не забезпечують право власності або контролю над
ними.
Сек'юритизація — зростання ролі цінних паперів у залученні та розміщенні
засобів комерційними банками, кінцевими кредиторами та позичальниками, як
інструменту регулювання руху позичкового капіталу.
Функції міжнародного ринку капіталу:
Забезпечення економіки готівкою; Надання можливостей корпораціям та окремим
особам отримувати дохід від розміщення їхніх тимчасово вільних грошових
засобів; Перерозподіл ресурсів у глобальному масштабі.
77. Міжнародні валютні відносини та міжнародна валютна система.
Етапи розвитку міжнародної валютної системи (МВС) І. Система "золотого
стандарту" (рис. 21.4):
— золотомонетний стандарт (діяв із 1867 р. до початку XX ст.);
— золотозливковий стандарт (з початку XX ст. до Першої світової війни);
— золотодевізний (золотовалютний) стандарт (із 1922 р. до початку Другої
світової війни).
Переваги:
— стабільність курсів валют сприяє розвитку торгівлі та зменшує ризики;
— жорстке саморегулювання. Недоліки:
— відмова від самостійної грошової політики;
— залежність від видобутку золота.
II. Бреттон-Вудська система (створена в 1944 р.) Основні принципи:
— встановлення твердих обмінних курсів країн-учасниць до курсу долара;
— курс долара фіксований відносно золота;
—центральні банки підтримують стабільний курс національної валюти відносно
долара;
— організаційною ланкою виступають МВФ і МБРР.
III. Ямайська валютна система (створена в 1976 р.) Основні особливості:
— заснована на кількох валютах;
— відмінено монетний паритет золота;
— основний засіб розрахунків — вільно конвертована валюта, а також
міжнародні кредитні гроші — СПЗ і резервні позиції МВФ;
— вільний плаваючий курс валют визначається попитом і пропозицією;
— центральні банки країн не зобов'язані втручатися в роботу валютних ринків
для підтримання фінансового паритету національних валют;
— країна сама обирає режим валютного курсу (фіксований, плаваючий або
змішаний).
Штучні валюти, запроваджені для міжнародних розрахунків
СПЗ — "спеціальні права запозичення" — створена у 1969 р. МВФ колективна
валютна одиниця з метою перетворення її в головний резервний актив МВС,
альтернативний золоту і долару. Європейська валютна система (1979 р.)
запровадила свою валютну одиницю — ЕКЮ, яка виконувала функції: міри
вартості і засобу платежу в міжнародних розрахунках. З посиленням
інтеграційних процесів ЕКЮ поступилася місцем ЄВРО (1999 р. — початок
запровадження). Ця валюта покликана виконувати всі функції повноцінних
грошей.
78. Міжнародні фінансово-кредитні інститути.
Міжнародний валютний фонд – наднаціональна валютно-кредитна установа. МВФ
створено на Міжнародній валютно-фінансовій конференції в Бреттон-Вудсі у
1944 р. як спеціалізовану представницьку організацію ООН. МВФ почав
працювати у 1947 р., його штаб-квартира знаходиться у Вашингтоні. За
статутом, метою МВФ є сприяння міжнародному валютному співробітництву та
стабілізації валют, створення багатосторонньої системи платежів і
розрахунків, підтримання рівноваги платіжних балансів країн-членів Фонду.
МВФ здійснює систему заходів, спрямованих на регулювання валютних курсів, на
сприяння конвертованості валют, на надання кредитів країнам-членам Фонду для
покриття тимчасового дефіциту їх платіжних балансів, на ліквідацію валютних
обмежень, на організацію консультативної допомоги з фінансових та валютних
питань.
Світовий банк – це Міжнародний банк реконструкції та розвитку (МБРР) і його
філії: Міжнародна фінансова корпорація (МФК), Міжнародна асоціація розвитку
(МАР) і Багатостороннє агентство гарантування інвестицій (БАГІ). МБРР – це
найбільша у світі фінансово-кредитна організація, яка надає довгострокові
кредити на державні програми урядам і центральним банкам країн. Нині з метою
сприяння соціальному і економічному розвитку країн МВФ надається технічна і
фінансова допомога понад 100 країнам. Термін виплати кредитів – 15 – 25
років, період відстрочки – від 3 до 5 років. Відсотки по кредитах
встановлюються на рівні процентних ставок міжнародних ринків позичкового
капіталу.
Міжнародна фінансова корпорація (МФК) – це також міжнародна міжурядова
організація, спеціалізований заклад ООН. МФК надає кредити приватним
підприємствам і купує їхні цінні папери, не конкуруючи з приватними
інвесторами (її доля в акціонерному капіталі не перевищує 20%). МФК сприяє
спільним інвестиціям місцевого та іноземного капіталів і вкладає кошти
тільки у прибуткові підприємства приватного сектору. Термін надання позики 5
– 15 років. Рівень відсотка встановлюється в залежності від ставок грошового
ринку.
Європейський банк реконструкції і розвитку – банк, який був створений для
сприяння економічним реформам у країнах Східної Європи та СРСР. Стратегія
ЄБРР щодо України випливає із його загальних завдань, а також враховує
особливості економіки нашої країни.
79. Сутність, фактори та прояви глобалізації.
Глобалізація — всеохопний процес трансформації світового співтовариства у
відкриту цілісну систему інформаційно-технологічних, фінансово-економічних,
суспільно-політичних, соціально-культурних взаємозв'язків і
взаємозалежностей.
Технічні, технологічні:
— науково-технічний прогрес, розвиток нових поколінь транспорту і зв'язку;
— революція в галузі інформаційних і телекомунікаційних технологій;
— виникнення єдиного інформаційного простору і створення можливостей для
здійснення операцій в режимі реального часу
Соціально-економічні:
— поглиблення інтернаціоналізації економіки на основі її транснаціоналізації
та регіона-лізації;
— лібералізація сфери руху товарів і капіталів, розвиток нових фінансових
технологій;
— становлення нового геоекономічного простору, заснованого на міжанклавному
(між-корпоративному) поділі праці;
— індивідуалізація, деконцентрація та диверсифікація виробництва, що
базуються на новітніх технологічних укладах;
— геоекономічні трансформації, пов'язані з розпадом командно-
адміністративної системи господарювання та посиленням ринкової уніфікації
сучасного світу
Політичні:
— взаємопроникнення макроекономічної політики уряду та центробанку;
— зростаюча орієнтація національних держав на зовнішні зв'язки;
— геополітичні зрушення, пов'язані з розпадом світової соціалістичної
системи
Культурні, морально-етичні:
— послаблення ролі традицій, соціальних зв'язків і звичаїв;
— зростання мобільності духовно-емоційного спілкування;
— інтернаціоналізація освіти, культурного простору тощо.
Форми вияву глобалізації:
— становлення загальнопланетарного науково-інформаційного простору,
глобальної інформаційної інфраструктури, мережевих інформаційних технологій,
світової комунікаційної системи та технологічних макросистем у сфері
виробництва, транспорту і зв'язку;
— інтенсифікація міжнародних трансакцій, розвиток електронної комерції,
становлення ринків робочої сили, товарів, інформаційних технологій на основі
поступового зняття бар'єрів у торгівлі, підписання багатосторонніх
торговельних угод тощо;
— бурхливе зростання світового фінансового ринку, який функціонує в режимі
реального часу на основі поєднання ринкових і мережевих комп'ютерно-
комунікаційних технологій;
80. Глобальні проблеми та шляхи її вирішення.
Глобальні проблеми — проблеми, пов'язані з природними, природно-
антропогенними, суто антропогенними (у т. ч. економічними, соціальними)
явищами, що виникли в процесі розвитку сучасної цивілізації та мають
загально-планетарний характер як за масштабами та значенням, так і за
способами вирішення, а тому потребують координації зусиль усього світового
співтовариства.
I. Глобальні проблеми у сфері взаємодії природи і суспільства:
— надійне забезпечення людства сировиною, енергією, продовольством тощо;
— раціональне природокористування і збереження навколишнього природного
середовища;
— раціональне використання ресурсів Світового океану, мирне освоєння
космічного простору;
— утилізація відходів життєдіяльності тощо.
II. Глобальні проблеми у сфері суспільних взаємовідносин:
— відвернення світової термоядерної війни і забезпечення стабільності
мирного становища;
— подолання економічної відсталості частини регіонів і країн світу;
— попередження локальних, регіональних та міжнародних конфліктів;
— ліквідація наслідків світових та локальних криз;
— роззброєння і конверсія військового виробництва тощо. III. Глобальні
проблеми у сфері розвитку людини і забезпечення її майбутнього:
— пристосування людини до умов природного і соціального середовища, що
змінюється під впливом НТР;
— подолання епідемій, тяжких захворювань (серцево-судинних, онкологічних,
СНІДу, наркоманії);
— культурно-моральні проблеми втрати довіри до соціальних інститутів,
нестабільності сім'ї та послаблення зв'язку поколінь;
— боротьба з міжнародною злочинністю, наркобізнесом, тероризмом;
— проблеми демократизації та охорони прав людини.
Екологічна криза — незворотні антропогенні зміни екосистеми, глобальне
порушення природної рівноваги й деградація природного середовища, яке
втрачає здатність до відтворення, асиміляції та саморегулювання.
Таким чином, вирішення глобальних проблем можливе лише за умови
невідкладності йрішучості дій, колективних і скоординованих зусиль світового
співтовариства. У доповіді ООН про людський розвиток зазначається, що
програма дій, спрямованих на забезпечення прогресу людства в епоху
глобалізації, має передбачати досягнення семи основних цілей, у контексті
кожної з яких необхідна взаємодія на національному і міжнародному рівнях:
1) удосконалення діяльності, спрямованої на розвиток людського потенціалу,
коригування політики з урахуванням нових реалій глобальної економіки;
2) зменшення загрози турбулентності фінансових потоків та пов'язаних із ними
втрат;
3) активізації міжнародного співробітництва в галузі боротьби з глобальними
загрозами щодо безпеки людини;
4) нарощування діяльності з розробки нових технологій для забезпечення
розвитку людини, ліквідації злиденності;
5) припинення процесів маргіналізації та подальшої поляризації багатства і
бідності;
6) ліквідації диспропорцій у структурах глобального регулювання;
7) формування ціліснішої та демократичнішої системи глобального регулювання.
Циклический характер воспроизводства и экономические кризисы
Воспроизводство общественного капитала носит циклический характер. Воспроизвод. цикл включает: кризис; депрессия; оживление; подъем. Кризис (падает производство; перепроизводство (перенакопление) промышленного капитала во всех его функциональных формах: товарная; денежная; производительная; банкротство промышленных и торговых предприятий, прежде всего средних и мелких; рост безработицы; снижение жизненного уровня). Депрессия (повышается степень эксплуатации; производство расширяется, но очень незначительно; постепенно рассасываются товарные запасы; инвестиционный капитал приспосабливается к новым ценовым пропорциям и новой структурной перестройке). Оживление (более или менее устойчивое расширение пр-ва; повышается загрузка производственного аппарата; быстро увеличиваются прибыли). Подъем (восстановление докризисного уровня производственной активности: расширяется спрос на рабочую силу; рассасывается безработица; растет заработная плата; повышается платежеспособный спрос на предметы потребления; расширяется рынок для отраслей первого подразделения).
Материальной основой циклического воспроизводства является обновление основного капитала.
Циклы бывают: большие (40-55 лет) - состоят из двух фаз или двух волн: повышательной; понижательной; малые (8-10 лет). Современный цикл развития характеризуется тем, что кроме обычных циклических кризисов перепроизводства существуют так называемые структурные кризисы, которые не укладываются в рамки одного воспроизводственного цикла. Структурный кризис поражает спрос на продукцию, который растет медленнее, чем экономика в целом, а иногда и абсолютно сокращается. К таким отраслям относятся: черная и цветная металлургия; угольная промышленность. К структурным кризисам относятся: энергетический кризис; сырьевой кризис.
Экономические законы и категории
Производственно – хозяйственной деятельности присущи объективные экономические законы.
Экономические законы – внутренние, существенные, устойчивые, повторяющиеся причинно-следственные связи и зависимости экономические отношения людей.
Согласно Марксу, за внешними явлениями нужно обнаружить внутренние связи и показать, каким образом они обнаруживают себя на поверхности этих явлений. Эта связь и есть закон.
1. экономические законы объективны, т.е. не зависят от воли людей, но проявляются через сознательную деятельность людей и затрагивают присущие им интересы.
2. экономические законы, в отличие от законов природы, недолговечны, изменчивы, они действуют на протяжении определенного исторического периода, потом сменяются новыми. Каждому способу производства присущи свои законы. Материальная основа жизнедеятельности людей – непрерывный обмен веществ с природой, они не смогут прекратить потребление, как важнейший компонент этого обмена, а потому не смогут по своему усмотрению прекратить производство, не могут произвольно манипулировать объемами и видами производства.
Типы законов:
• Общие – для всех способов производства.
• Особые – для некоторых способов производства.
• Специфические – только для данного способа производства.
Экономические законы выступают как господствующая тенденция социально-экономического развития общества. Они проявляются не в каждом отдельном процессе, а во всей их совокупности на длительных отрезках времени.
Законы независимы от воли и сознания людей, но не от их деятельности. Это законы производственно-хозяйственной деятельности людей, общественных действий, и имеют место только в человеческом обществе.
Экономические категории: всякая отрасль научных знаний осуществляет обобщение, классификацию множества изучаемых явлений. Результат обобщения – экономическая категория.
Экономическая категория – научное собирательное понятие, абстрактно, обобщенно характеризующее сущность многих однородных, аналогичных явлений. Инструмент научного познания производственно – хозяйственных явлений и процессов; абстракция - отражающая в научном сознании действительные экономические законы.
Виды рыночных структур и поведение производителя.
Выделяют 4 основных вида рыночных структур: 1.Совершенная конкуренция - идеальный
образ конкуренции, при которой на рынке функционирует множество продавцов и
покупателей с равными возможностями и правами. Признаки совершенной конкуренции:
однородность и делимость продаваемой продукции; отсутствие барьеров для входа или
выхода с рынка; высокая мобильность факторов производства; равный и полный доступ
всех участников к информации (цены товаров). Поведение производителя диктуется
затратами на производство. Фирма производит один продукт, издержки которого
колеблются в зависимости от объема производства, а продукт продается по текущей
рыночной цене. В краткосрочном периоде фирме следует выбрать такой объем продаж,
который максимизировал бы ее прибыль. Критерием целесообразности производства в
долгосрочном периоде будет наличие неотрицательной экономической прибыли.
Установившемуся в отрасли в долгосрочном периоде равновесию удовлетворяет
следующее равенство: P=MR=MC =ATCmin=LATCmin(долгосрочные издержки). В этом
случае каждая отдельная фирма получает нулевую эк прибыль (P=ATCmin), и поэтому нет
стимулов для входа или выхода фирм, она удовлетворена объемами используемых
мощностей. 2.Монополистическая конкуренция. Характерные черты: 1) относительно
большое число производителей, выпускающих продукцию, похожую, но не идентичную; 2)
дифференциация продукта; 3) вступление в отрасли данной конкуренции относительно
легко; 4) возможность фирм получать прибыли или нести убытки в краткосрочный период.
Особенность монополистического конкурента состоит в том, что в краткосрочном периоде
он пользуется преимуществом монополиста, а в долгосрочном он эту привилегию теряет.
Это означает, что формула поведения в краткосрочном периоде аналогична рынку
монополии: P>MC=MR<AC. В долгосрочном периоде рынокперерастает в конкурентный:
P=MC=MR=AC. Монополистический конкурент ограничен в возможности повышать цену,
т.к. он действует на рынке не один и каждому товару противостоят заменители. Например,
«фанаты» кроссовок фирмы «Reebok» готовы заплатить за её продукцию большую цену, чем
за товары других фирм, однако если разница в ценах окажется слишком значительной,
покупатель всегда найдет на рынке аналоги менее известных фирм по более низкой цене.
То же относится к продукции косметической промышленности, производству одежды, обуви
и т. д. 3. Олигополия – тип рыночной структуры, в рамках которой несколько
взаимозависимых и зачастую взаимодействующих фирм конкурируют между собой за долю
рынка (объемы продаж).Особенности поведения фирм в условиях олигополии:1) тесное
взаимодействие;2) соперничество;3) необходимость сознательного поддержания единого
уровня цен в отрасли. Олигополистическая взаимосвязь может привести не только к
ожесточенному противоборству, но и к соглашению. Соглашение заключается тогда, когда
фирмы-олигополисты видят возможности совместного увеличения своих доходов путем
повышения цен и разделе рынка. Если соглашение является открытым и оформленным и
вовлекает всех или большую часть производителей на рынке, его результатом является
образование картеля. Картель – это группа производителей, совместно максимизирующих
прибыли путем фиксации цен и ограничения объема выпуска продукции. Примерами
олигополий можно назвать производителей пассажирских самолетов, таких как «Боинг» или
«Эйрбас», производителей автомобилей, таких как «Мерседес», «БМВ», сотовые операторы.
Особенность: присутствует небольшое количество фирм на рынке. 4.Чистая монополия –
это вид рыночной структуры, когда на рынке присутствует одна фирмы, владеющая 100%
рынка, способная блокировать вступление новых фирм в отрасль. Фирма,
максимизирующая прибыль в условиях чистой монополии, определяет одновременно
значения двух параметров - объема выпуска и цены. Следовательно, фирма-монополист
производит меньше продукции и продает ее по более высокой цене.В краткосрочном
периоде фирма-монополист, для того чтобы максимизировать прибыль устанавливает для
себя оптимальный объём производства. Для этого сопоставляет общие доходы и издержки
(TR и TC) и предельные доходы и издержки (MR и MC). С учётом факторов монополизации в
большинстве случаев монополия защищена от конкуренции и в долгосрочном периоде её
поведение не будет отличаться от краткосрочного. Деятельность монополий
ограничивается антимонопольным законодательством. Естественная монополия —
монополия, в которой эффект масштаба чем больше повышает эффективность, тем больше
размер компании. Компания является естественной монополией, если она способна
самостоятельно обслуживать целый рынок с меньшей себестоимостью, чем любое
сочетание двух и более компаний меньшего размера, или более узко специализированных
компаний. Пр, Газпром. Другие виды: Монопсония— ситуация на рынке, когда имеется
только один покупатель и множество продавцов. Дуополия — ситуация, при которой
имеются только два продавца определённого товара, не связанных между собой
монополистическим соглашением о ценах, рынках сбыта, квотах и др. Олигопсония —
рынок, на котором присутствует много продавцов, однако мало покупателей.
#4: Основные направления современной эк теории.
"Экономика" с греч "искусство ведения хозяйства" (Ксенофонт). Эк. теория -научная
дисцип., к-рая изучает систему хоз. деятельности людей, принципов и законов ее
организации. В современной эк мысли выделяются три основных направления: 1.
Неоклассическая школа (к. 19 в.). Неоклассическое направление (Фишер, Маршалл, Пигу) эк
теории включает в себя несколько школ, в числе которых монетаризм, экономика
предложения, теория рациональных ожиданий. Неоклассическая теория рассматривает
ценообразование с позиций потребителя (спрос), и с позиций производителя (предложение).
Маршалл использовал понятие равновесной цены: «цена спроса = цене предложения, объем
производства не обнаруживает тенденции ни к увеличению, ни к сокращению. Когда спрос
и предложение пребывают в равновесии, количество товара, производимого в единицу
времени, можно назвать равновесным количеством, а цену, по которой он продается –
равновесной ценой».Неоклассическая эк теория исходит из принципа эк либерализма,
принципа свободной конкуренции. 2. Кейнсианство (к. 20 в.) Кейнс (1883-1946). Общая
теория занятости, % и денег (1936). В кейнсианстве в центре внимания стоит проблема
макроанализа. Такой подход не только способствовал более глубокому отражению
объективной реальности в эк теории, но и в значительной мере поставил нормативный
аспект в зависимость от позитивного. Рынок,с точки зрения Кейнса, не может обеспечить
«эффективный спрос», поэтому стимулировать его должно государство посредством
кредитно-денежной и бюджетной политики. Эта политика должна поощрять частные
инвестиции и рост потребительских расходов таким образом, чтобы способствовать
наиболее быстрому росту национального дохода. Возникновение кризисов и безработицы
Кейнс объясняет недостаточным «совокупным спросом», являющимся следствием двух
причин. Первой причиной является то, что люди склонны увеличивать свое потребление с
ростом дохода, но не в той мере, в какой растет доход. Второй причиной он считает
невысокую норму прибыли на капитал вследствие высокого уровня процента. Для
устранения безработицы необходимо расширить совокупный спрос, что вызовет увеличение
спроса на труд. 3. Институционализм (Вебоен, Коммонс) возник на рубеже 19-20 вв. в США.
Представители институционалистского течения широко используют в своем анализе
понятие «институты», под которыми понимают корпорации, профсоюзы, государство, а
также психолог, этические, правовые, технические, соц явления. Институты они считают
движущей силой общественного развития. Также под ними понимаются общественные
институты (семья, государство, монополии, профсоюзы, конкуренция) и общественная
психология (мотивы поведения, способы мышления, обычаи, традиции, привычки). Объектом
анализа институционалистов является эволюция общественной психологии. В основу
анализа положен описательный метод, который учитывает и эволюцию институтов,
изменяющую условия жизни, и влияние экономики на сами эти институты.
Институционалисты отвергают предпосылку о способности рыночной экономики к
саморегулированию. В рамках этого направления разрабатываются концепции современной
эк системы как "постиндустриального", "информационного" общества.
Ценообразование на факторных рынках. Рынок факторов производства
- сфера товарного обращения факторов производства (задействованные в
производственном процессе ресурсы экономики). Для производства товаров фирме
необходимо приобрести ресурсы, и она выступает в качестве покупателя. Объектами купли-
продажи являются факторы производства – труд, земля, капитал, а рынки, на которых они
реализуются, есть основание называть рынками ресурсов (факторов производства). На
рынках ресурсов покупателями выступают фирмы и государство, а продавцами —
домашние хозяйства (собственники ресурсов). Ценообразование на рынках ресурсов имеет
свои особенности. 1. С одной стороны, от уровня цен на ресурсы зависят расходы
предприятий на приобретение факторов производства, а с другой — они выступают как
доходы собственников ресурсов в форме ренты, заработной платы, процента и прибыли.2.
Цены на ресурсы в рыночной экономике формируются под влиянием спроса и
предложения. Главная особенность спроса на ресурсы - он имеет производный характер,
т.е. зависит от спроса на готовые товары и услуги, которые производятся с помощью
данных ресурсов. Чем выше спрос на конечную продукцию, тем выше спрос на ресурсы,
необходимые для ее выпуска. 3. Спрос на ресурсы со стороны отдельной фирмы
определяется ценами на них. Фирма стремится использовать ресурсы в таком количестве и
сочетании, которое позволяет ей минимизировать издержки и максимизировать прибыль.4.
Спрос на ресурсы зависит от их отдачи или производительности, которая подвержена
действию закона убывающей отдачи факторов производства. Поэтому фирма будет
расширять применение ресурсов до тех пор, пока от каждого доп ресурса доход
увеличивается в большей степени, чем издержки. Рынок труда является механизмом
взаимосвязи работодателей и наемных работников. Специфика: труд неотделим от
человека; на рынке труда продается и покупается не сам труд, а услуги труда, количество и
качество которых зависят от многих факторов – уровня проф подготовки работника, его
квалификации, опыта, добросовестности и др. Купля-продажа услуг труда выступает в
форме найма свободного работника на опред условиях.. В состоянии равновесия
достигается полная занятость ресурсов. Если зар плата установится выше равновесного
уровня, спрос на труд будет ниже предложения труда, на рынке образуется безработица.
При безработице есть лица, готовые предложить свой труд по более низкой цене, на
которую вынуждены согласиться и те, кто занят в производстве, чтобы не потерять свои
рабочие места. Предприниматели готовы нанять большее количество труда, но при условии
снижения зар платы. Таким образом, благодаря гибкости зар платы на рынке труда
устанавливается равновесие. Зар пл (шир см) - цена фактора производства «труд», (узк) -
как цена, выплачиваемая за использование ед труда в течение опред времени. Рынок
капитала. Капитал в широком смысле можно определить как ценность, приносящую поток
дохода. Под капиталом на рынке факторов производства понимается физ капитал (осн и
оборотный), или производственные фонды (здания, сооружения, машины, оборудование,
инфраструктура, товарно-материальные запасы). Так как в эк науке существует несколько
подходов к определению понятия «капитал», можно выделить несколько сегментов рынка
капитала. 1, рынок капитальных благ (рынок средств производства), где покупаются и
продаются производственные фонды. 2, рынок услуг капитала, где эти фонды могут быть
сданы во временное пользование за опред плату (аренда, лизинг). 3, рынок заемных
средств, или ссудного капитала. Доход, порождаемый ссудным капиталом, называется
процентом. Ставка процента бывает номинальной (это текущая рыночная ставка) и реальной
(с учетом инфляции). Рынок земли. Субъектами рынка земли выступают землевладельцы и
землепользователи. Землевладельцы, предоставляя свои земельные участки в аренду,
формируют предложение земли. Особенностью земли как эк ресурса является ее
ограниченность и неподвижность, это делает ее предложение неэластичным.
Следовательно, объем предлагаемых в аренду зем участков не зависит от ур арендной
платы за их использование. Образуется чистая эк рента – доход, приносимый ресурсом,
предложение которого неэластично по цене. Земельная рента существует в двух основных
формах: дифференциальной (доход, полученный в результате использования земли более
высокой производительности в ситуации ранжирования земельных участков) и абсолютной
(рента, которая взимается со всех земельных участков, сдаваемых в аренду, независимо от
их плодородия и местоположения, а также независимо от того, для каких целей они
используются). Цена земли – рента, превращенная в ден капитал, приносящий доход в виде
%.
Механизм рынка. Спрос и предложение.
Рынок — это совокупность эк отношений между субъектами рынка по поводу движения
товаров и денег, которые основываются на взаимном согласии, эквивалентности и
конкуренции. Рыночный механизм — это механизм взаимосвязи и взаимодействия
основных элементов рынка: спроса, предложения, цены, конкуренции и основных эк
законов рынка. Главными действующими силами на рынке являются спрос и предложение,
их взаимодействие определяет, что и в каком количестве производить и по какой цене
реализовать. Механизм рынка позволяет удовлетворить лишь те потребности человека и
общества, которые выражены через спрос. Спрос (D) — это платежеспособная потребность
в каком-либо товаре или услуге. Величина спроса — это количество товаров и услуг,
которое покупатели готовы приобрести в данное время, в данном месте, при данных ценах.
Максимальная цена, которую покупатели готовы заплатить за определенное количество
данного товара или услуги называется ценой спроса (обозначают Р). В зависимости от
влияния цены различают: спрос эластичный (имеет тенденцию к изменению при изменении
цены на товар или дохода населения (спрос на автомобили, электробытовые товары и т.д.));
спрос неэластичный (имеет тенденцию оставаться неизменным вне зависимости от
изменения доходов населения и цены на товар (спрос на товары, обеспечивающие
жизнедеятельность человека)). Закон спроса гласит: при прочих равных условиях спрос на
товары в количественном выражении изменяется в обратной зависимости от цены. Закон
спроса не действует в трех случаях: при ажиотажном спросе, вызванном ожидаемым
повышением цен; для некоторых редких и дорогостоящих товаров, которые покупаются как
средство вложения денег; при переключении спроса на более качественные и
дорогостоящие товары. Предложение (S) - это совокупность товаров и услуг, которые
находятся на рынке, и которые продавцы готовы продать покупателю по данной цене.
Величина предложения - это количество товаров и услуг, которое продавцы готовы продать
в данное время, в данном месте и при данных ценах, но величина предложения не всегда
совпадает с объемом производства и объемом продаж на рынке. Цена предложения — это
прогнозная минимальная цена, по которой продавец согласен продать определенное
количество данного товара. Закон предложения — эк закон, согласно которому величина
предложения товара на рынке увеличивается с ростом его цены при прочих равных
условиях (издержки производства, инфляционные ожидания, качество товара). Закон
спроса и предложения. Он являет собой объективный закон экономики, который
устанавливает зависимость объемов предложения товаров и их спроса на рынке от цен на
эти товары. При одинаковых прочих условиях, чем ниже цена на определенный товар, тем
больше спрос на него и ниже предложение. В большинстве случаев величина цены
устанавливается в равновесии между спросом и предложением. Этот закон был
окончательно сформулирован Альфредом Маршаллом, в 1890 году. На практике спрос
подвержен влиянию некоторых факторов: Наличие аналогов (заменителей). Размеры рынка
конкретного товара. Психологический фактор (реклама). Уровень доходов в обществе.
Сезон. Мода. Факторы, влияющие на предложение:- уровень технологий;- налоги и
дотации;- наличие дополняющих товаров (комплементов);- наличие товаров заменителей;-
природные условия;- доступность и объем ресурсов;- размеры рынка;- инфляционные и
социально-политические ожидания.